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Timestamp: 2016-12-09 19:40:46
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Matched Legal Cases: ['artículo 77', 'artículo 77', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 73', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 73', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 106', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 73', 'Artículo 1', 'artículo 15', 'Artículo 1', 'artículo 106', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'ARTÍCULO1', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'artículo 7']

⭐GESTIÓN TRIBUTARIA. FORMATO DOC (Revisión )
GESTIÓN TRIBUTARIA. FORMATO DOC (Revisión )
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Juan Plaza Valdéz
1 GESTIÓN TRIBUTARIA. FORMATO DOC (Revisión ) 1.- INTRODUCCIÓN FLUJOS DE INFORMACIÓN FUNCIONALIDAD ORGANIZACIÓN DEL FICHERO FORMATO PADRÓN REGISTRO DE BIEN INMUEBLE /SUJETO PASIVO REGISTRO DE TITULARIDAD REMISIÓN DE LA INFORMACIÓN...7 ANEXO I. Estructura de titularidad...9 ANEXO II. Tipos de expediente ANEXO III: Formato XML...18 ANEXO IV.- Casos de uso...19 ANEXO V. HISTÓRICO DE CAMBIOS INTRODUCCIÓN Las Gerencias del Catastro tienen que notificar a los órganos que ejercen la gestión del IBI, las consecuencias de los actos dictados en los diferentes procedimientos tanto de incorporación al Catastro Inmobiliario de los bienes inmuebles y de sus alteraciones, como de revisión en vía administrativa o jurisdiccional de dichos actos, siempre que tengan efectos tributarios en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Dicha información se suministrará en forma continua por medios telemáticos, o trimestralmente en otro caso, a petición de las Corporaciones Locales afectadas, salvo que de mutuo acuerdo se establezca una periodicidad diferente. (Reglamento de desarrollo del TRLCI art b). La comunicación de esta información se realizará vía formato DOC. Todo ello sin prejuicio de que la inclusión, exclusión o alteración de los datos contenidos en los Catastros deben incorporarse al Padrón del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que se remite anualmente a los ayuntamientos. Resumidamente: El padrón se confecciona con toda la información que, en el momento de su emisión, se conoce sobre la realidad inmobiliaria el uno de enero del correspondiente año. Desde este padrón, las entidades colaboradoras generarán las listas cobratorias del Impuesto de Bienes Inmuebles. Las situaciones, que referidas a dicha fecha, sean conocidas con posterioridad se comunicarán vía formato DOC. La última información actualizada acerca de un bien inmueble podrá ser siempre consultada por Internet a través de la Oficina Virtual del Catastro (http://ovc.catastro.meh.es). 2.- FLUJOS DE INFORMACIÓN A la hora de describir los flujos de información entre Catastro y Entidades locales es necesario distinguir entre información de catastro e información tributaria. El intercambio de información de catastro permite mantener el sincronismo entre los sistemas involucrados, siempre considerando que la información maestra es la información de la Dirección General de Catastro. Desde una situación concreta Catastro deduce las consecuencias tributarias de dicha información para el padrón de bienes inmuebles del ejercicio en curso y de ejercicios anteriores (formatos PADRON y DOC). Intercambio de información catastral Página 12 El formato FIN de salida permite comunicar a la entidad colaboradora toda la información de catastro. El formato FIN de retorno permite el envío de la situación inicial en catastro que posiblemente se verá afectada por la tramitación de un conjunto de expedientes, así como la información propia del expediente. La última información actualizada acerca de un bien inmueble podrá ser siempre consultada por Internet a través de la Oficina Virtual del Catastro (OVC) manualmente o invocando el correspondiente servicio web. Con esta información de partida, más la correspondiente información propia de la alteración, la entidad colaboradora podrá comunicar las consecuentes modificaciones empleando un FIN de entrada (VARPAD en el caso de alteraciones exclusivamente de titularidad). Desde esta posición inicial de sincronismo, la Gerencia del Catastro podrá actualizar la información vía procesos ordinarios de mantenimiento (declaraciones, subsanación de discrepancias, recursos) en aquellas materias no cedidas, vía comunicaciones de Ayuntamientos y Notarios y Registradores, o como fruto del correspondiente convenio de colaboración. Caso de coincidir movimientos de diferentes fuentes sobre un mismo bien inmueble, la forma de discriminar que información prevalece es en base a la fecha de alteración. Si existe convenio de delegación de competencia la alteración realizada por la entidad colaboradora y remitida vía FIN de entrada es válida desde el momento en que se efectúa, la Gerencia no emite acuerdos de alteración. Aún así, puede ser interesante que la entidad colaboradora espere la confirmación de la Gerencia con vistas a mantener el sincronismo de los sistemas, por lo que se presentan dos posibles situaciones: La entidad colaboradora no espera la confirmación de la Gerencia. En este caso, la Gerencia debe avisar de los cambios no efectuados, pudiéndose emplear el listado (fichero XML) de errores graves que han imposibilitado la carga de la información. La entidad colaboradora espera la confirmación de la Gerencia para generar los acuerdos. Esta confirmación llegaría a la entidad colaboradora vía la emisión del correspondiente formato FIN de retorno. El resultado de lo alterado en un determinado periodo por un conjunto de expedientes, es comunicado por la Gerencia del catastro vía FIN de retorno. Los expedientes seleccionados para su inclusión en un FIN de retorno pueden tener su origen en la información enviada mediante un FIN de entrada, el trabajo del agente colaborador en los sistemas del Catastro, o en el propio quehacer diario de la Gerencia. La entidad colaboradora podrá utilizar esta información para sincronizar su base de datos con la del Catastro. Los acuerdos adoptados por Catastro como consecuencia del tratamiento de la información jurídica remitida por Notarios y Registradores, se comunican a la entidad colaboradora vía FIN de retorno. Así se consigue evitar que la Gerencia del Catastro reciba posteriormente vía FIN de entrada modificaciones sobre las que conserva la competencia al no existir la necesidad de declaración. Intercambio de información tributaria Las Gerencias del Catastro entregan anualmente a las entidades colaboradoras el Padrón de Bienes Inmuebles a partir del cual se generarán las listas cobratorias del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI). Las consecuencias tributarias de las alteraciones catastrales realizadas por la Gerencia, con origen en sus propios actos, o en materias cedidas, se comunican a través del formato DOC. El formato DOC no es más que una sucesión de registros de padrón para diferentes años. Una vez emitido el padrón IBI por la Gerencia, la forma de comunicar posteriores alteraciones catastrales realizadas por la Gerencia con efectos en dicho padrón o anteriores es a través del formato DOC. La Gerencia expresa para unos determinados bienes inmuebles lo que ahora sabe acerca de ejercicios anteriores, y que en su día no supo por diferentes motivos (retrasos en la gestión, resolución de recursos, subsanación de discrepancias, etc.). Las entidades colaboradoras podrán realizar su gestión tributaria apoyándose únicamente en dicho formato, pudiéndose buscar explicaciones adicionales en los correspondientes acuerdos de alteración accesibles vía OVC. No debe emplearse el formato DOC para lograr la sincronización de la titularidad de bases de datos, dado Página 23 que el formato sólo refleja situaciones con consecuencias tributarias IBI. El formato adecuado para sincronizar bases de datos es el FIN de retorno. Las correcciones al sujeto pasivo del IBI realizadas por el ente tributario en base al artículo 77.7 del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales se comunicarán vía FIN de entrada (VARPAD). Los acuerdos adoptados por la Gerencia del Catastro en base a esta información se comunicarán vía FIN de retorno. Si no se llega a aplicar el cambio por parte de la Gerencia del Catastro, se debe avisar lo antes posible, debiéndose observar que en estos casos el ayuntamiento puede haber girado liquidaciones provisionales, y el silencio administrativo en que pudiera incurrir la Gerencia es positivo. La comprobación de las autoliquidaciones del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (plusvalía) se podrá realizar tomando como base el valor del suelo suministrado en el padrón catastral (y sus posibles correcciones recibidas vía DOC) del ejercicio correspondiente a la transmisión. Los movimientos objeto de declaración pueden ser obtenidos del correspondiente padrón IBI seleccionando el tipo de expediente adecuado. 3.- FUNCIONALIDAD El formato DOC, basado en la remisión de las consecuencias tributarias de los acuerdos dictados por la Gerencia del Catastro (formato 2002) ha manifestado una serie de problemas: Imposibilidad de reflejar qué determinadas situaciones posteriores anulan los efectos de acuerdos anteriores. El objetivo no debe ser únicamente reproducir el contenido del acuerdo y la situación dejada en catastro, sino fijar claramente las consecuencias tributarias en padrones anteriores, considerando toda la información de que se dispone en el momento de generar el formato de intercambio. Se evita de esta forma que el ente gestor pueda llegar a girar liquidaciones de las que luego se deba desdecir. Imposibilidad de reflejar las diferentes situaciones que se derivan de la alteración catastral cuando un determinado cambio pone en juego varios valores o varios titulares a diferentes fechas. A pesar de que el formato permite expresar valores de años anteriores, estos valores no se presentan si no se han grabado explícitamente liquidaciones de ejercicios anteriores. Imposibilidad de conocer desglosadamente las fechas y expedientes de alteración en catastro que justifican un cambio en un determinado padrón IBI. Imposibilidad de comunicar las consecuencias de acuerdos no dictados por la Gerencia por estar delegada la competencia. Para solucionar estos problemas, la filosofía del formato DOC cambia de estar centrada en las consecuencias tributarias de los documentos generados, a facilitar a la entidad colaboradora los cambios que, a la vista de la información actual, se pueden realizar en los diferentes padrones IBI emitidos por la Gerencia. El formato DOC no es más que una sucesión de registros padrón para diferentes años. La Gerencia expresa para unos determinados ejercicios y bienes inmuebles, lo que ahora sabe, y que en su día no supo por diferentes motivos (atrasos en la gestión, resolución de recursos, subsanación de discrepancias). La selección de las referencias involucradas, se realiza desde expedientes cerrados en un periodo. Al analizar las consecuencias tributarias de estos expedientes, se considera toda la información conocida en el momento de generación del formato, aunque sólo se reflejen las consecuencias aún vigentes del expediente considerado. Por tanto, la emisión de un mismo periodo en diferentes momentos, puede dar lugar a diferentes resultados, ya que informaciones anteriores pueden llegar a corregirse por informaciones posteriores. El nuevo formato DOC refleja toda la información presente en el formato padrón, incluyendo las diferentes fechas de alteración (fecha físico económica para el registro de padrón, fecha jurídica para cada uno de los registros de titularidad), el tipo de expediente/alteración y el número de expediente, añadiendo un nuevo campo para reflejar una situación de baja en padrón. La selección de los registros a enviar se realiza de la siguiente forma: Página 34 Selección de los expedientes cerrados con consecuencias tributarias en un determinado periodo en un municipio (o ámbito tributario). Obtención del conjunto de inmuebles afectados por estos expedientes. Para cada uno de estos inmuebles, se obtendrán los registros padrón de los cuatro años anteriores (más el año actual si el padrón ya se ha emitido) La obtención de estos registros padrón se realizará considerando la situación tributaria a uno de enero del correspondiente año. Para obtener esta situación tributaria se considerará la fecha de alteración grabada junto con el expediente, y en el caso de subsanación de discrepancias la fecha de notificación efectiva y de registro (caso de caducidad del expediente tras seis meses) Finalmente para la obtención del correspondiente formato DOC sólo se conservarán aquellos registros de padrón donde esté involucrado alguno de los expedientes previamente seleccionados. Pueden verse eliminadas situaciones previas ya conocidas por la entidad colaboradora, o situaciones que serán formalmente comunicadas en un formato DOC posterior Mención especial merece el caso del formato DOC acerca de alteraciones en inmuebles BICE. El BICE no pertenece formalmente a ningún municipio, y un cambio en el valor de una unidad singularizada aunque no repercuta en la base liquidable del resto de unidades singularizadas del BICE, puede repercutir en las correspondientes bases imponibles de los municipios presentes en el BICE. La emisión del formato DOC de alteraciones sobre inmuebles BICE para un determinado periodo se realizará desde una opción específica, generándose un fichero por cada combinación de BICE y municipio involucrado. Cada uno de estos ficheros presentará una estructura análoga al padrón BICE (existencia del registro tipo 55, aunque sin valores catastrales), conteniendo únicamente las unidades singularizadas modificadas. Las entidades colaboradoras podrán realizar la gestión tributaria apoyándose únicamente en el formato DOC. Como información adicional, el formato DOC se puede completar con la copia integra de los acuerdos adoptados en su día por la Gerencia que justifican la modificación en el registro padrón propuesta, siempre que el contenido de estos acuerdos contenga información textual relevante más allá de los datos de catastro (textos libres). En todo caso, se debe entender que todo acuerdo se puede haber visto afectado por acuerdos posteriores, como así se refleja en el formato DOC. Estos acuerdos se encontrarán disponibles en formato PDF en la Oficina Virtual del Catastro. 4.- ORGANIZACIÓN DEL FICHERO El formato DOC no es más que una sucesión de registros padrón de ejercicios anteriores. La Gerencia expresa para unos determinados ejercicios y bienes inmuebles, lo que ahora sabe, y que en su día no supo por diferentes motivos (atrasos en la gestión, resolución de recursos, subsanación de discrepancias). Así para un determinado bien inmueble, modificado como consecuencia de un expediente, se presentarán tantos registros padrón como consecuencias tributarias del expediente se deriven a lo largo de ejercicios anteriores. El formato DOC presenta las siguientes singularidades sobre el formato padrón: Posible existencia de diferentes registros de bien inmueble /sujeto pasivo con sus correspondientes registros de titularidad para un bien inmueble. La información se debe agrupar en base al ejercicio del padrón catastral que existe en ambos tipos de registro; en el caso del registro de bien inmueble/sujeto pasivo dentro de la información económica del bien inmueble (año del valor catastral), y en el caso del registro de titulares dentro del bloque de información de la alteración jurídica. Marcado explícito de los registros de baja en un determinado padrón. Esta información se puede encontrar dentro del campo clase de alteración frente al padrón anterior que contendrá el literal BAJA La entidad tributaria con la información contenida en el DOC podrá sustituir el registro de padrón enviado en su día por el nuevo registro de padrón, generando las correspondencias consecuencias tributarias. Página 45 5.- FORMATO PADRÓN La información acerca de los diferentes bienes inmuebles y sus titulares catastrales se enmarca entre un registro de cabecera y un registro de cola. En concreto, contendrá los siguientes tipos de registros: Tipo 01: Registro de cabecera. Existirá uno para todo el fichero independientemente del tamaño del padrón catastral y de que el fichero recoja la información correspondiente a un solo municipio o a varios. Tipo 53: Registro de Bien Inmueble/Sujeto pasivo. Existirán tantos como bienes inmuebles urbanos, rústicos o de de características especiales estén incluidos en el Padrón catastral. Tipo 54: Registro de Titular Catastral. Existirán tantos como titulares de los bienes inmuebles urbanos, rústicos o de características especiales existan en el Padrón catastral. Tipo 55: Registro de Bien Inmueble de Características Especiales. Existirá un único registro por Bien Inmueble de Características Especiales presente en cada municipio. Este registro precederá a los registros 53 y 54 de sus unidades singularizadas. Tipo 90: Registro de cola. Existirá uno para todo el fichero, incluso si este contiene la información de Padrón catastral referente a varios municipios. El registro de cabecera contendrá información útil acerca de la Gerencia del catastro generadora, fecha y hora de generación, nombre físico del fichero asociado al registrote entrada salida de soportes de la Gerencia, así como comentarios adicionales propios del formato. El registro de cola contendrá un resumen de los campos numéricos para verificar la corrección y completitud del fichero. La mayor parte de la gestión tributaria se puede realizar con la información de los registros de bien inmueble/sujeto pasivo. Tras cada uno de estos registros, se incluye como información adicional la estructura completa de titularidad del correspondiente bien inmueble, que, por ejemplo, puede emplearse en caso de recibos impagados. El estudio de esta estructura de titularidad proporciona el candidato a sujeto pasivo del IBI propuesto en el tipo de registro anterior. Existe una definición del formato en lenguaje XML que sigue fielmente la descripción del formato en texto plano. La definición es accesible desde la página web del Catastro, emplea los tipos de datos definidos por el Lenguaje de Descripción Catastral (XCat) REGISTRO DE BIEN INMUEBLE /SUJETO PASIVO. Para cada bien inmueble contiene su información física, su información económica, la identificación del candidato a sujeto pasivo del IBI, así como la alteración que justifica la aparición en padrón. Se compone de los siguientes grupos constructivos: Identificación del bien inmueble. Además de la referencia catastral, se hacen constar el número fijo y, caso de existir, el identificador asignado por el ayuntamiento. Domicilio tributario del bien inmueble. Localización postal del bien inmueble. En caso de bienes rústicos la localización se hará por su polígono, parcela y paraje. Datos económicos del bien inmueble. Se incluyen en este bloque el valor catastral, el valor de suelo, el valor de construcción, así como la base liquidable. En el caso de inmuebles rústicos se incluye la bonificación aplicable a parte o la totalidad de los diferentes cultivos o aprovechamientos que componen el bien inmueble. Información justificativa del cálculo de la base liquidable. Información resumen de titularidad para el IBI. Derecho prevalente, número y tipo de titularidad reflejada. Identificación del candidato a sujeto pasivo del IBI. Domicilio fiscal del candidato a sujeto pasivo del IBI. Página 56 Identificación del cónyuge en caso de poseer en común el bien inmueble. Información acerca de la alteración que justifica su aparición en padrón. Aparte de esta mención genérica a los grupos constructivos, cuya visión detallada puede encontrase en el propio formato, conviene resaltar los siguientes apartados: De entre los diferentes derechos reflejados en la estructura de titularidad se elige por orden de prevalencia (concesión administrativa, derecho de superficie, usufructo, propiedad) cual es el que genera sujeción al impuesto. El campo tipo de titularidad describe la relación entre los diferentes titulares en dicho derecho. Veamos como interpretar cada una de sus ocurrencias: 1. Titular único. Sólo existe un titular en el derecho prevalente para el bien inmueble. Este titular único podrá ser una persona física, persona jurídica, o una comunidad de bienes formalmente constituida caso de no existir constancia de sus comuneros. El titular se vuelve a repetir dentro del registro de titular. 2. Matrimonio. Ambos cónyuges, y sólo ambos cónyuges, son titulares del derecho prevalente en el bien inmueble. Uno de los cónyuges figura completamente descrito, la identificación del otro cónyuge se encuentra al final del registro. La descripción de los porcentajes de cada cónyuge se describe en los correspondientes registros de titularidad. 3. Comunidad de bienes formalmente constituida. Todos los titulares del derecho prevalente pertenecen a una comunidad de bienes formalmente constituida. La comunidad identificada con su NIF figura como candidata a sujeto pasivo del IBI. La relación de comuneros se encuentra dentro del registro de titularidad. 4. Comunidad de bienes no formalmente constituida. Existen diferentes titulares en el derecho prevalente, pero no existe una personalidad fiscal (NIF) que los englobe. Para garantizar la continuidad del sujeto pasivo, aparece como candidato a sujeto pasivo el comunero de mayor porcentaje en el derecho prevalente; en caso de igualdad de porcentajes, el que expresamente haya hecho constar la Gerencia. La relación de comuneros se encuentra dentro del registro de titularidad. En caso de existir un nombre especialmente significativo consignado en Catastro para dicha comunidad de bienes, se hará constar como complemento a la información de titularidad. El campo complemento de titularidad ofrece información adicional sobre el sujeto pasivo del IBI. En concreto podrá contener la siguiente información: Información acerca de los restantes titulares caso de no existir cotitulares formalmente declarados, al haberse capturado antes del uno de enero de Información acerca de la acepción de titularidad. Por ejemplo, en caso de un NIF de una Comunidad Autónoma podría figurar la denominación de la Consejería a la que se encuentra adscrito el bien. Nombre especialmente significativo consignado en Catastro para una la comunidad de bienes no formalmente constituida. Si el titular catastral no se encuentra identificado por su NIF, se facilita junto a éste la clave de identificación interna empleada por Catastro para facilitar la posible agregación de recibos recogida por el artículo 77 del TRLRHL. El domicilio fiscal es el facilitado por la AEAT para esa determinada persona. Cualquier modificación sobre este domicilio debe ser comunicada a la AEAT, que la hará llegar a la correspondiente Gerencia del Catastro. No figura en este campo el domicilio facilitado por el representante ante Catastro de la estructura de titularidad, dado que la información del representante es información propia de Catastro, y el representante no tiene por qué coincidir con el sujeto pasivo del IBI. El bloque de información de la alteración catastral justifica el por qué de la aparición de una determinada información en padrón, y su relación con respecto al ejercicio anterior. Página 67 El campo clase de alteración frente al padrón anterior refleja si la alteración comunicada es físico económica, jurídica o ambas. Muestra por tanto la alteración frente a lo existente en base de datos, normalmente correspondiente con lo comunicado en el último padrón (DOC). En el formato DOC no tiene sentido la clase de alteración CONT Información continuista con respecto al padrón anterior, dado que no se hacen llegar alteraciones físicas sin consecuencias tributarias esto es, sin modificación de titularidad o valor. Las alteraciones relativas a cambio de domicilio (expediente CNOT) son expresamente excluidas. EV01 EV03 EN01 BAJA Modificación de la información físico económica (nuevo valor), sin cambio de titularidad. Modificación de la información físico económica (nuevo valor) y de titularidad Cambio de titularidad, sin alteración de valor Movimiento de baja (presente únicamente en el formato DOC) Las alteraciones catastrales pueden modificar información físico económica (usos, aprovechamientos, superficies, etc.) o información jurídica (titularidad). Dentro del registro de bien inmueble / sujeto pasivo se muestra la información de la alteración físico económica, la información jurídica se muestra para cada uno de los componentes de la estructura de titularidad. Obsérvese, que cada uno de los titulares presentes puede proceder de negocios jurídicos distintos. Para ambos tipos de alteraciones se muestra el expediente causante de la alteración, la combinación de información físico-económica y jurídica, podría ocasionar que excepcionalmente en alguno de los tipos de registro no se refleje el expediente origen de la alteración, al reflejar la situación compuesta información no modificada que carece de expediente de alteración. Para cada elemento se muestra su fecha de alteración. La fecha de alteración se convierte en elemento clave de la gestión tributaria. La fecha de alteración y el expediente tramitado determinan la fecha de efectos en Catastro, y por tanto, sus efectos tributarios, fijándose en que ejercicio debió aparecer por primera vez una alteración en el padrón IBI y en qué ejercicio aparecerá realmente. La tipificación del expediente origen del movimiento se puede encontrar como anexo II al presente documento. Además del expediente asignado se muestra el expediente origen de la entidad colaboradora con convenio de colaboración que facilitó la información de la alteración a Catastro REGISTRO DE TITULARIDAD El objetivo de este conjunto de registros es reflejar la totalidad de los derechos relevantes para catastro en cada bien inmueble. Para cada uno de los diferentes derechos (concesión administrativa, derecho de superficie, usufructo, propiedad) se muestran los diferentes titulares catastrales que los ostentan, con expresión de su correspondiente porcentaje. Tras identificar el titular catastral con su NIF, o en su ausencia con la clave de identificación interna, y sus apellidos y nombre, se muestra el domicilio fiscal del titular. El domicilio fiscal es el facilitado por la AEAT. Si los diferentes comuneros sobre un determinado derecho pertenecen a una comunidad de bienes formalmente constituida, su identificación se hará constar en cada uno de los correspondientes registros. Para cada titular, tal y como se ha comentado anteriormente, se muestra la información (expediente y fecha) de la correspondiente alteración catastral de orden jurídico. 6.- REMISIÓN DE LA INFORMACIÓN. El envío del fichero de intercambio se realizará preferentemente por medios telemáticos a través de la Oficina Virtual del Catastro. Si, excepcionalmente, no se utilizase este sistema, se deberán seguir las instrucciones específicas dictadas para esa ocasión por la Dirección General del Catastro acerca del tipo de soporte y sus características. Página 78 Página 89 ANEXO I. Estructura de titularidad Se resumen los principales conceptos incluidos en las modificaciones introducidas al TRLCI por la Ley 2/2004 de Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio El derecho de superficie lo es sobre todo el bien inmueble. El derecho define un bien inmueble, al igual que la concesión administrativa y la propiedad. 2. El derecho de usufructo puede serlo sobre una parte del bien inmueble. El usufructo no define el bien inmueble. Incluso, sobre un mismo bien inmueble se pueden tener constituidos diferente usufructos (por ejemplo sobre diferentes partes de la propiedad). 3. El derecho de propiedad puede ser pleno, nudo si convive con un usufructo, o limitado si convive con CA O DS. 4. Todos los derechos reales (PR, NP, DS, CA, US) son de inscripción obligatoria. Todos son titulares catastrales. 5. Además se desea guardar (información IRPF) del disfrutador de los bienes inmuebles (imputable como renta del trabajo en IRPF un 10% o 5% del valor catastral), pudiendo concurrir este derecho con cualquiera de los anteriores. Estos disfrutadotes no son titulares catastrales. 6. Las CB son de inscripción obligatoria, y tanto éstas como sus componentes son titulares catastrales. 7. El porcentaje de derecho se guarda con dos decimales. Si no es divisible el porcentaje sobre un derecho, se pierde el último decimal (truncamiento). La validación (que es obligatoria) se hace no se sobrepase 100, y sea superior a 99 (aprox.) 8. No hay recursividad en las CB formales. (de haberla no se guarda un segundo nivel). Siempre prevalece la información declarada para un bien concreto. 9. Sobre un mismo bien y derecho no se pueden constituir dos comunidades no formales, sólo habrá una. Un ciudadano aparecerá sólo una vez en la CB resultante. Igualmente caso de concurrir sobre un derecho una CB formal y algún otro comunero, se considerará existe sólo una CB no formal. 10. Las CB no formalmente constituidas lo son para un único bien. CB de iguales componentes sobre bienes distintos son comunidades distintas, ya que el bien inmueble sujeto a tributación es distinto. 11. Existe la posibilidad de asignar un nombre significativo a las CB no formalmente constituidas. Este nombre es un sufijo / acepción de titularidad a la designación del bien. 12. Los matrimonios en cualquier régimen son de inscripción obligatoria. Los componentes de un matrimonio son titulares catastrales, el matrimonio en sí no es titular. 13. Al cesar en un derecho no se debe actualizar la fecha de alteración del derecho que toma prevalencia. Esta actualización sólo tiene sentido si se pasa de nuda propiedad a propiedad. Para calcular los efectos IBI hay que considerar la fecha de baja en el derecho anteriormente prevalente y el alta en el derecho actual. 14. No existe diferencia en cuanto a bienes urbanos, rústicos y de características especiales. Desaparece la cédula de rústica y el número de imputación. Se mantiene por su uso externo el número fijo de urbana (asociado al bien, no al titular) 15. Se fija el concepto de representante ante el catastro. El representante no tiene por qué ser uno de los titulares catastrales. Página 910 16. Todas las comunicaciones se realizarán con los representantes de los titulares, sólo del representante se debe guardar el domicilio de notificación. En los matrimonios cualquiera de los cónyuges indistintamente puede ser representante (no ambos). 17. El sujeto pasivo del IBI se obtiene por prelación de derechos. La Comunidad de Bienes puede ser sujeto pasivo por ostentar el derecho más prevalente. En el caso de matrimonios el sujeto pasivo del IBI son ambos cónyuges de manera indistinta. 18. El padrón IBI reflejará la información resumida de titularidad, asegurándose continuidad del candidato a sujeto pasivo existente antes del nuevo modelo de titularidad. 19. El concepto de representante es un concepto catastral, no es útil de cara a la gestión tributaria (padrón IBI, formato DOC). Página 1011 ANEXO II. Tipos de expediente. En el momento de confección del presente documento los tipos de expediente que alteran catastro son los que a continuación se enumeran. Las observaciones relativas al formato FIN no son directamente aplicables. Los tipos de expediente / movimientos admitidos en FIN de entrada son: 1 Expediente Descripción Observaciones FIN de entrada 901N Declaración de alteración de titularidad y variación en la cuota de participación en bienes inmuebles Validación exclusivamente jurídica 902N 903N 904N 902C Declaración de nueva construcción, ampliación, reforma o rehabilitación de bienes inmuebles Declaración de agregación, agrupación, segregación, división de bienes inmuebles. Declaración de cambio de cultivo, cambio de usos, demolición o derribo de bienes inmuebles Comunicación de ayuntamiento sujeta a ordenanza fiscal que sustituye a una declaración 902N. El modelo 902N permite declarar junto con el alta de obra nueva, la división horizontal y los cambios de dominio ya conocidos. La forma de plasmar estas posibilidades en el formato de intercambio es mediante el empleo de un FIN de entrada orientado a variaciones, donde para cada nuevo inmueble ya transmitido se exprese además de la situación final de titularidad, la anterior situación inicial a nombre del promotor o constructor. Esta situación sólo se permite en expedientes 902N (902C) tipificados con un código descriptivo de la alteración catastral Alta de Obra Nueva con división horizontal y cambios de titularidad (código 2A1) Al procesar este tipo de movimiento, se generarán dos situaciones estables en catastro; la primera de ellas a nombre del constructor desde la fecha físico económica de fin de obra hasta la fecha jurídica de alteración de la titularidad, la segunda a nombre del nuevo titular desde dicha fecha jurídica. Estas diferentes situaciones son consideradas en el momento de emitir el correspondiente formato DOC para la gestión tributaria. Tendrá su origen en la entidad colaboradora acogida al procedimiento de comunicaciones. Las particularidades apuntadas para el tratamiento de 902N, son igualmente validas para 902C. 1 Se desaconseja el empleo de los anteriores tipos de movimiento CDOM, SITM, COEC o COCM y MOBD, sustituidos respectivamente por 901N, SITC, COEJ o COEF, y DICJ o DICF Página 1112 Expediente Descripción Observaciones FIN de entrada 903C Comunicación de ayuntamiento sujeta a ordenanza fiscal que sustituye a una declaración 903N. Tendrá su origen en la entidad colaboradora acogida al procedimiento de comunicaciones. 904C CCCP CCDL Comunicación de ayuntamiento sujeta a ordenanza fiscal que sustituye a una declaración 904N. Comunicación concentración parcelaria Comunicación deslindes Tendrá su origen en la entidad colaboradora acogida al procedimiento de comunicaciones. CCEX Comunicación expropiaciones CCGU SITC SDTG Comunicación actuación gestión urbanística Solicitud de incorporación de titulares Solicitud de división de trasteros y garajes Validación exclusivamente jurídica SBAJ Solicitud de baja como titular Validación exclusivamente jurídica SIDF SCRP COEF COEJ CNOT DICF Solicitud de incorporación de derechos de disfrute Solicitud de cambio de representante Corrección de errores materiales físico económicos y posiblemente jurídicos Corrección de errores materiales jurídicos Corrección de domicilios (exclusivamente) Subsanación de discrepancias físico económicas y posiblemente jurídicas Validación exclusivamente jurídica Validación exclusivamente jurídica Validación exclusivamente jurídica Admite situaciones finales en cualquiera de los registros que presentan domicilios (finca, unidades_constructivas, construcciones, inmuebles, representante) validándose en su aplicación la corrección de únicamente esta información. Adicionalmente, admite variaciones sobre el registro de finca, aplicándose el domicilio modificado al resto de domicilios presentes en la finca. Página 1213 Expediente Descripción Observaciones FIN de entrada DICJ Subsanación de discrepancias jurídicas Validación exclusivamente jurídica RECF Recursos con consecuencias físico económicas y posiblemente jurídicas. En el caso de recursos físico económicos derivados de procedimientos de valoración colectiva se deberá emplear la clave específica RED1 En el caso de recursos físico económicos derivados de procedimientos de valoración de construcciones rústicas se deberá emplear la clave RRC1 En el caso de recursos físico económicos derivados de procedimientos de valoración colectiva de BICE se deberá emplear la clave RBCF En el caso de recursos físico económicos derivados de renovación rústica se deberá emplear la clave RRD1 RECJ CIBI CBIC Recursos con consecuencias jurídicas Correcciones al sujeto pasivo del IBI Suministro de la información relativa a los bienes inmuebles de características especiales objeto de concesión administrativa Validación exclusivamente jurídica En el caso de recursos jurídicos derivados de procedimientos de valoración colectiva se deberá emplear la clave específica RED2 En el caso de recursos jurídicos derivados de procedimientos de valoración de construcciones rústicas se deberá emplear la clave RRC2 En el caso de recursos jurídicos derivados de procedimientos de valoración colectiva de BICE se deberá emplear la clave RBCJ En el caso de recursos jurídicos derivados de renovación rústica se deberá emplear la clave RRD2 Validación exclusivamente jurídica Tendrán su origen en la entidad colaboradora. Solamente se podrá incluir la alteración de titularidad de un bien inmueble por cada expediente. Si la información así recogida evidenciase la tramitación de un nuevo expediente en la Gerencia, podría arrastrarse la información suministrada desde simulación. Podrá incluirse información jurídica y físico económica. Si la información así recogida evidenciase la tramitación de un nuevo expediente en la Gerencia, podría arrastrarse la información suministrada desde simulación. Los BICE comunicados vía FIN no son tratados automáticamente, dado que es necesario consignar información relativa al reparto de superficies y valor entre los diferentes municipios. Página 1314 Expediente Descripción Observaciones FIN de entrada INGF Inspección con consecuencias físico económicas y posiblemente jurídicas Empleado para la remisión de información de inspección de la propia Gerencia (apoyo externo), inspección conjunta o inspección conveniada. En el caso de inspección conjunta o conveniada, la situación propuesta por el agente colaborador será propuesta vía FIN de entrada. La Gerencia devolverá la situación alcanzada vía FIN de retorno. Finalmente el agente colaborador devolverá su propuesta final vía FIN de entrada, junto con la documentación papel oportuna. REVU PVCR RENR REVB ALCN ALCA Apoyo técnico en procedimientos de valoración colectiva. Único expediente válido para el trabajo en catastro provisional Apoyo técnico en procedimientos de valoración de construcciones rústicas derivados de un procedimiento de valoración colectiva. Apoyo técnico en procedimientos de renovación del catastro rústico. Apoyo técnico en procedimientos de valoración colectiva especiales (BICE). Alteraciones por cambio de naturaleza Alteraciones por cambio de uso o aprovechamiento El número de expediente no es significativo, no será validado el introducido. Pueden consignarse uno o varios expedientes. En el caso de que las construcciones rústicas no se hubiesen cargado al finalizar el procedimiento de valoración colectiva, se podrá emplear el correspondiente expediente PVCR generado por la Gerencia en el municipio objeto de procedimiento de valoración colectiva. El número de expediente no es significativo, no será validado el introducido. Pueden consignarse uno o varios expedientes. Las especifidades propias de los BICE podrán ser completadas posteriormente por la Gerencia. Página 1415 Como salida de información, además de los expedientes anteriormente citados, pueden encontrarse los siguientes tipos de expedientes: Expediente Descripción Observaciones FIN de salida / retorno 901M Declaración de alteración de titularidad y variación en la cuota de participación en bienes inmuebles (convenio) Los expedientes originales 90xN se recalificarán a 90xM por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a un convenio de colaboración. 902M 903M 904M 902D Declaración de nueva construcción, ampliación, reforma o rehabilitación de bienes inmuebles (convenio) Declaración de agregación, agrupación, segregación, división de bienes inmuebles. (convenio) Declaración de cambio de cultivo, cambio de usos, demolición o derribo de bienes inmuebles (convenio) Comunicación de ayuntamiento sujeta a ordenanza fiscal que sustituye a una declaración 902N. Los expedientes originales 90xC se recalificarán a 90xD por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a un convenio de colaboración. 903D 904D CDNR CDNT COMF COMJ CCIF DIMF Comunicación de ayuntamiento sujeta a ordenanza fiscal que sustituye a una declaración 903N. Comunicación de ayuntamiento sujeta a ordenanza fiscal que sustituye a una declaración 904N. Comunicación notarios y registradores urbana Comunicación notarios y registradores rustica Corrección de errores materiales físico económicos y posiblemente jurídicos Corrección de errores materiales jurídicos Corrección de NIF(exclusivamente) Subsanación de discrepancias físico económicas y posiblemente jurídicas Los expedientes originales COEx se recalificarán a COMx por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a un convenio de colaboración Los expedientes originales DICx se recalificarán a DIMx por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a un convenio de colaboración Página 1516 Expediente Descripción Observaciones FIN de salida / retorno DIMJ REMF REMJ INCF INMF ALCM RTEA CTEA Subsanación de discrepancias jurídicas Recursos con consecuencias físico económicas y posiblemente jurídicas. Recursos con consecuencias jurídicas Inspección con consecuencias físico económicas y posiblemente jurídicas. Inspección con consecuencias físico económicas y posiblemente jurídicas. Alteración por cambio de naturaleza (convenio) Reclamación económico administrativa Comparecencias T.E.A Los expedientes originales RECx se recalificarán a REMx por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a un convenio de colaboración Los expedientes originales INGx se recalificarán a INCx por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a inspección conjunta. Los expedientes originales INGx se recalificarán a INMx por parte de la Gerencia si han sido resueltos por la entidad colaboradora en base a un convenio de colaboración. Los expedientes originales ALCN se recalificarán a ALCM COJU Comparecencias juzgados MOSG MOBP CCAT CDAT CONS Subsanación de discrepancias (SIGPAC) Subsanación de discrepancias (PVC) Corrección de datos fiscales desde BDNC/AEAT Cotitularidad incorporada desde información AEAT Consulta de información en un expediente FIN de retorno Abarca la situación de un conjunto de fincas sin necesidad de que estén sujetas a la tramitación de un determinado expediente. Esta solución es la empleada por el protocolo de consulta y actualización de información vía servicio web, si sólo se desea consultar información. Nunca figurará como expediente origen de la alteración Página 1617 También se pueden encontrar elementos de catastro alterados con otros expedientes anteriormente existentes: CDIR Cambio dominio inmediato rustica (903) CDIU Cambio dominio inmediato urbana (901) CDRU Cambio dominio rustica (903) CDUR Cambio dominio urbana (901) ALTN Altas nueva construcción urbana (902) ALTL Alteraciones rusticas modificando linderos (905) ALTU Otras alteraciones de urbana (902) ALTO Cambio cultivo y otras alteraciones rusticas (904) CDUM Cambio de dominio urbana convenio ALTM Altas obra nueva urbana convenio ALOM Otras alteraciones urbana convenio SITR SITU Solicitud incorporación titularidad rustica Solicitud incorporación titularidad urbana REN1 Recurso urbana (valor y superficie) REN2 Recurso urbana (jurídico) RENM Recurso urbana convenio (jurídico) RRN1 Recurso rustica (valor y superficie) RRN2 Recurso rustica (jurídico) RRNM Recurso rustica convenio (jurídico) COER Corrección errores materiales rustica COEU Corrección errores materiales urbana COEC Corrección errores materiales MOBD Subsanación de discrepancias MOBM Subsanación de discrepancias convenio COCM COFM Corrección de errores en cargo convenio Corrección de errores en finca convenio ACR1 Actas a01 rustica ACR5 Actas a05 rustica ACTR Otras actas rustica ACTU Otras actas urbana ACU1 Actas a01 urbana ACU5 Actas a05 urbana INUR Expediente de inspección urbana INRU Expediente de inspección rústica ALTR Altas, segregaciones, cambios cultivo rustica COAI Comparecencias de Administración e Instituciones COAY Comparecencias ayuntamientos COCA Comparecencias CC.AA CODH Comparecencias Delegaciones de Hacienda CODI Comparecencias Diputaciones CODP Comparecencias Defensor del Pueblo COEM Comparecencias empresas (personalidad jurídica) COPA Comparecencias particulares COMI Comparecencias Ministerios Página 1718 ANEXO III: Formato XML La Dirección General del Catastro ha publicado en su página web una herramienta que permite generar un formato DOC en XML a partir del fichero plano. Al ejecutar la aplicación desde la línea de comandos solamente será necesario introducir la localización del fichero plano origen y la del fichero XML de destino. El XML así generado incluye una hoja de estilos XSL que permite visualizar de manera inmediata (desde cualquier navegador) un resumen de la información presente en el formato XML. Si se desea obtener un archivo HTML con el resultado de procesar XML + XSL será necesario utilizar un procesador XSL. Existen muchas herramientas de este tipo disponibles en Internet. Una de ellas es Instant saxon (http://saxon.sourceforge.net/saxon6.5.2/instant.html). Para más información acerca del uso de la herramienta se recomienda la lectura del documento Consideraciones sobre la remisión de información en XML también disponible en la web. Página 1819 ANEXO IV.- Casos de uso Los siguientes ejemplos pretenden resumir las diferentes situaciones que se pueden presentar a las entidades colaboradoras al trabajar con la información contenida en el formato DOC. A lo largo de todos los ejemplos se supone la Gerencia Del Catastro ha emitido ya el padrón Dicho padrón recoge el resultado de aplicar las alteraciones catastrales acaecidas durante el año 2004 hasta la emisión del citado padrón. Desde este escenario la Gerencia modifica los datos catastrales en virtud de diferentes procedimientos administrativos, dictando acuerdos de alteración con diferentes efectos tributarios. Supongamos en todos los casos que el padrón en curso es el del ejercicio 2006 Alteración jurídica en catastro realizada dentro del padrón IBI en curso ORIGEN: Declaración 901/903 con fecha de compraventa Es indistinto el origen de la información (presentación 901, PADECA, convenio de colaboración) CONSECUENCIAS: Modificación del titular catastral de cara al padrón IBI No tiene efectos tributarios en ejercicios anteriores. Salvo información posterior (compraventa de fecha posterior durante el año 2005, resolución de recursos, rectificaciones), ésta será la información que aparezca en el padrón REFLEJO DOC: No se reflejará el movimiento en el formato DOC, la alteración aparecerá en el correspondiente padrón. Alteración jurídica en catastro realizada fuera del padrón IBI en curso ORIGEN: Declaración 901/903 con fecha de compraventa anterior a 2005 (2002 por ejemplo). Es indistinto el origen de la información (presentación 901, PADECA, convenio de colaboración) CONSECUENCIAS: Modificación del titular catastral de cara al padrón IBI Los efectos tributarios en ejercicios anteriores vienen determinado por la fecha de compraventa, en este caso tendrá efectos sobre la información aparecida en los padrones 2003, 2004 y 2005, y las correspondientes liquidaciones practicadas. Se deberá devolver las liquidaciones practicadas al titular catastral que erróneamente apareció en dicho padrón, se deberá practicar liquidación al nuevo titular Salvo información posterior (compraventa de fecha posterior durante el año 2005, resolución de recursos, rectificaciones), ésta será la información que aparezca en el padrón REFLEJO DOC: En el formato DOC aparecerán registros padrón 2003, 2004 y 2005, cada uno con la información referida al correspondiente año. Alteración física y/o económica en catastro realizada dentro del padrón IBI en curso. ORIGEN: Declaración 902/902S/904/905 con fecha de alteración 2005 (fin de obra, división horizontal, fecha de agregación, etc.). Es indistinto el origen de la información (presentación 902, PADECA, convenio de colaboración) CONSECUENCIAS: Modificación del catastro de cara al padrón IBI No tiene efectos tributarios en ejercicios anteriores. Página 1920 Salvo información posterior (compraventa de fecha posterior durante el año 2005, resolución de recursos, rectificaciones), ésta será la información que aparezca en el padrón REFLEJO DOC: No se reflejará el movimiento en el formato DOC, la alteración aparecerá en el correspondiente padrón. Alteración física y económica en catastro urbano realizada fuera del padrón IBI en curso ORIGEN: Declaración 902/902S/904/905 con fecha de alteración anterior a 2005, por ejemplo 2003 (fin de obra, división horizontal, fecha de agregación, etc.). Es indistinto el origen de la información (presentación 902, PADECA, convenio de colaboración) CONSECUENCIAS: Modificación del catastro de cara al padrón IBI Los efectos tributarios en ejercicios anteriores vienen determinado por la fecha de alteración, en este caso tendrá efectos sobre la información aparecida en los padrones 2004 y Se deberán girar las liquidaciones correspondientes a la nueva información existente. Esto puede implicar liquidar ejercicios anteriores en un alta, corregir o anular liquidaciones ahora demostradas como erróneas en bajas y modificaciones. Salvo información posterior (compraventa de fecha posterior durante el año 2005, resolución de recursos, rectificaciones), ésta será la información que aparezca en el padrón Si se conociese en el momento de emisión de la cinta DOC variaciones a la información de titularidad causadas por expedientes posteriores, los ejercicios afectados por dichos expedientes no se incluirían, con independencia de que la información relativa a estos expedientes formase parte del propio envío o de envíos posteriores. REFLEJO DOC: Se generarán tantos registros en el formato DOC como cargos y ejercicios estén involucrados. Esto es para cada bien inmueble existirán registros padrón de los ejercicios 2004 y Resolución de recursos / corrección de errores con efectos sólo para el padrón IBI en curso ORIGEN: Presentación de recurso ante acuerdo ordinario de la Gerencia o durante proceso de revisión. 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