Source: https://www.pckp.pl/opodatkowanie-swiadczenia-urlopowego,4,6783
Timestamp: 2019-08-18 01:16:23+00:00
Document Index: 6852463

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 3', 'Art. 12', 'art. 21', 'art. 2']

Polskie Centrum Kadrowo-Płacowe - Wiadomości, Opodatkowanie świadczenia urlopowego
Jednym ze świadczeń kwalifikowanych jako przychód ze stosunku pracy jest między innymi świadczenie urlopowe. Świadczenie to nie korzysta z żadnych zwolnień podatkowych i opodatkowane jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Przepisy ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (dalej ustawa o ZFŚS) przyznają pracodawcom spoza sfery budżetowej, którzy nie tworzą Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, prawo do wypłaty pracownikom świadczenia urlopowego (art. 3 ust. 3 ustawy o ZFŚS).
Przesłankę wypłaty świadczenia urlopowego stanowi korzystanie przez pracownika w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych (art. 3 ust. 5 ustawy o ZFŚS). Prawo do tego świadczenia, a także jego wysokość, nie są zatem uzależnione od spełnienia przez pracownika kryteriów socjalnych. Pracownik nie musi występować z wnioskiem o jego wypłatę oraz wykazywać swojej sytuacji socjalnej.
Prawo do przedmiotowego świadczenia mają wyłącznie pracownicy w rozumieniu art. 2 kodeksu pracy, bez względu na rodzaj umowy o pracę, staż pracy i wymiar etatu. Świadczenie to nie przysługuje natomiast osobom świadczącym pracę na podstawie umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia), a także byłym pracownikom, emerytom i rencistom.
Wysokość świadczenia urlopowego nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego. Jest ona natomiast uzależniona od wymiaru czasu pracy, w którym zatrudniony jest pracownik.
Świadczenie urlopowe wypłacane jest raz w roku kalendarzowym (art. 3 ust. 5 ustawy). Powinno to nastąpić nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia przez pracownika urlopu wypoczynkowego (art. 3 ust. 5a ustawy).
Wypłacone pracownikowi świadczenie urlopowe stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy. Podstawę jego wypłaty stanowi bowiem stosunek pracy łączący pracownika z pracodawcą. Art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje przychód ze stosunku pracy jako wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Świadczenie urlopowe nie jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. W szczególności nie ma do niego zastosowania zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten zwalnia z podatku dochodowego od osób fizycznych wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1 000 zł.
Świadczenie urlopowe jest niezależne od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej. Nie mieści się ono również w definicji pojęcia działalności socjalnej z art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS. W myśl tego przepisu działalność socjalną stanowią usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Co więcej, świadczenie urlopowe nie jest wypłacane ze środków ZFŚŚ, lecz ze środków obrotowych pracodawcy.
Opodatkowanie dofinansowania do lunchu zapewnianego pracownikowi
Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeń otrzymywanych na podstawie przepisów odrębnych przez członków rodziny zmarłego pracownika
Podleganie obowiązkowi podatkowemu przez cudzoziemca, który uzyskuje dochody z umowy cywilnoprawnej na terytorium Polski