Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/45768,Pozyczka-a-podatek-PCC,1,65,1.html
Timestamp: 2014-08-01 07:48:07+00:00
Document Index: 3357604

Matched Legal Cases: ['art. 720', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 7', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 2']

Pożyczka a podatek PCC - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Pożyczka a podatek PCC	Pożyczka a podatek PCC
Umowa pożyczki zgodnie z art. 720 kodeksu cywilnego jest to umowa, na mocy której "dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości". Odnośnie kwestii związanych z opodatkowaniem, umowa pożyczki pieniędzy podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli prawo majątkowe, które jest jej przedmiotem, wykonywane jest na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 1 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, zwana dalej „Ustawą”). Z kolei w przypadku, gdy przedmiotem pożyczki są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, obowiązek podatkowy powstanie wyłącznie wówczas, gdy pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, a umowa została zawarta w Polsce (art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy).
Obowiązek podatkowy przy umowie pożyczki powstaje z chwilą dokonania tej czynności prawnej i ciąży na osobie biorącej pożyczkę (art. 4 ustawy). Stawka podatku wynosi w tym przypadku 2% (art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy).
Po zawarciu umowy podatnicy zobowiązani są, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od umowy pożyczki oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od zawarcia umowy (art. 10 ust. 1 ustawy). Powyższe przepisy dotyczące opodatkowania umowy pożyczki znajdą zastosowanie niezależnie od tego, czy stroną umowy jest osoba fizyczna, czy też osoba prawna. Niemniej jednak pewne odrębności zachodzą w przypadku zwolnień od podatku. Odnośnie osób fizycznych, zwolnione od podatku są m.in. pożyczki zawierane pomiędzy osobami zaliczanymi do I grupy podatkowej do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu (art. 14 ust. 3 pkt. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Do grupy tej należą: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie. Kwota niepodlegająca opodatkowaniu w tym przypadku wynosi 9.637 zł (art. 9 ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn).
Ponadto, w myśl art. 9 ust. 10 lit. d ustawy, zwolnienie od podatku umowy pożyczki ma również miejsce, gdy łączna kwota lub wartość pożyczek nie przekracza kwoty 5 000 zł od jednego podmiotu i 25 000 zł od wielu podmiotów w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od dnia 1 stycznia 2009 r. Zwolnienie to ma jednak zastosowanie tylko i wyłącznie na podstawie umowy zawartej pomiędzy podmiotami innymi niż osoby zaliczane do I grupy podatkowej.
Odnośnie zwolnienia od podatku umowy pożyczki udzielanych w sytuacji, gdy stroną umowy jest przedsiębiorca, to będzie miało ono miejsce w przypadku, gdy przedsiębiorca nie ma na terytorium Polski siedziby lub zarządu, a jednocześnie prowadzi działalność w zakresie kredytowania i udzielania pożyczek (art. 9 pkt. 10 lit. a ustawy). Ponadto umowa pożyczki nie będzie podlegała opodatkowaniu w przypadku, gdy co najmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona (art. 2 pkt 4 ustawy). Sytuacja taka będzie miała miejsce m.in. gdy udzielenie pożyczki będzie traktowane jako usługa w zakresie pośrednictwa finansowego.
Umowa pożyczki paliwa a podatek PCC
Pożyczka od zagranicznej firmy a podatek PCC
pożyczki, pożyczka a PCC, pożyczka, opodatkowanie PCC, podatek od czynności cywilnoprawnych, zwolnienia w PCC, zwolnienia z PCC	Poprzedni artykuł	Leasing samochodu: opłaty i koszty eksploatacyjne
Transport towarów w Polsce jako WTT w VAT?
Chcę uniknąć spłaty podatku w wysokości 19% od sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat. Czy jeśli wcześniej zakupię mieszkanie np ...
Oszczędzanie na emeryturę: zaskakujące preferencje
Condo czy lokata bankowa?
Działalność gospodarcza wbrew zakazowi konkurencji wynikającemu z umowy o pracę Kodeksy