Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/131099,Uslugi-transportowe-miejsce-opodatkowania-i-stawka-podatku-VAT,1,69,1.html
Timestamp: 2018-03-22 17:49:45+00:00
Document Index: 97602186

Matched Legal Cases: ['art. 51', 'art. 83', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 83']

Usługi transportowe: miejsce opodatkowania i stawka podatku VAT - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Usługi transportowe: miejsce opodatkowania i stawka podatku VAT
Prawidłowe rozliczenie usług transportu towarów na gruncie podatku VAT sprawia nie lada problemy. Usługi takie bowiem z jednej strony są świadczone na rzecz różnych podmiotów, z drugiej zaś mogą przebiegać pomiędzy różnymi krajami. W efekcie w różny sposób jest tutaj ustalane miejsce ich opodatkowania jak i zastosowania właściwej stawki podatku.
Przypomnijmy, że usługi transportu towarów z punktu widzenia podatku VAT dzielą się na:
krajowe (a więc wykonywane na terytorium Polski)
wewnątrzwspólnotowe (wykonywane pomiędzy różnymi państwami UE)
międzynarodowe (a więc rozpoczynające się w UE a kończące na terytorium państwa trzeciego bądź odwrotnie, których trasa na pewnym odcinku przebiega na terytorium Polski)
wykonywane w całości poza terytorium kraju (z wyłączeniem usług transportu wewnątrzwspólnotowego).
Usługi transportu wewnątrzwspólnotowego zostały określone w art. 51 dyrektywy w sprawie VAT. Są to usługi transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich.
Tak samo usługa transportu wewnątrzwspólnotowego została zdefiniowana w §6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Transportem międzynarodowym jest natomiast przewóz towarów wykonywany częściowo w Polsce i częściowo poza nią, gdzie musi wystąpić przekroczenie granic UE. Szczegóły w tym zakresie reguluje art. 83 ust. 3 i 4 ustawy o VAT
Co do zasady usługi transportowe wykonywane na rzecz podatników są opodatkowane w miejscu siedziby usługobiorcy, a jeżeli usługa taka jest wykonywana dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności.
Co do zasady usługi transportowe wykonywane na rzecz podatników są opodatkowane w miejscu siedziby usługobiorcy, a jeżeli usługa taka jest wykonywana dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b ustawy o VAT).
Wyjątkiem od powyższego są sytuacje, w których:
nabywcą jest polski podatnik VAT zaś sama usługa w całości jest wykonywana poza terytorium UE; tutaj miejscem jej świadczenia jest terytorium znajdujące się poza UE (art. 28f ust. 1a pkt 1 ustawy o VAT);
usługa jest wykonywana na rzecz podatnika z kraju trzeciego (a więc spoza UE), gdzie transport w całości odbywa się na terytorium kraju (Polski); tutaj miejscem jej świadczenia jest terytorium kraju (art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy o VAT).
Z kolei transport towarów wykonywany na rzecz niepodatników opodatkowany jest w miejscu, w którym się on odbywa, z uwzględnieniem pokonanych odległości (art. 28f ust. 2 ustawy o VAT).
transport wykonywany na rzecz niepodatnika, który rozpoczyna się i kończy na terytorium dwóch różnych państw członkowskich - którego miejscem opodatkowania jest kraj rozpoczęcia transportu (art. 28f ust. 3 ustawy o VAT)
świadczone na rzecz niepodatników usługi międzynarodowego transportu towarów środkami transportu lotniczego lub morskiego - których miejscem opodatkowania jest terytorium kraju (§3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie miejsca świadczenia).
Stawka podatku VAT jest różna dla usług transportowych w zależności od rodzaju wykonywanego transportu. I tak do transportu międzynarodowego towarów zastosowanie ma stawka VAT 0% (art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT; trzeba tutaj jednak posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające wykonanie takiej usługi), natomiast do transportu wewnątrzwspólnotowego i krajowego - generalnie stawka podstawowa 23%.
Z kolei usługi transportowe świadczone dla podatników z innych państw opodatkowane są w ich krajach. Oznacza to że w Polsce nie podlegają one w ogóle opodatkowaniu (tzw. „stawka np”).
Oprócz wymienionych wyżej usług transportu międzynarodowego, ustawodawca przewidział kilka innych przypadków usług transportowych, dla których stawka podatku wynosi 0%. Zostały one określone w § 6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych. Zgodnie z tym przepisem obniżoną do 0% stawkę VAT stosuje się m.in. do usług: