Source: https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/podatki-i-ksiegowosc/chce-rozliczac-cit/podatki-dochodowe-przy-zawieszeniu-wznowieniu-lub-likwidacji-dzialalnosci-gospodarczej
Timestamp: 2020-08-12 09:14:29+00:00
Document Index: 54180116

Matched Legal Cases: ['Art. 5', 'art. 18', 'Art. 22', 'art. 39', 'art. 44', 'Art. 16', 'art. 25', 'Art. 21', 'art. 22', 'art. 34', 'Art. 20', 'art. 20', 'art. 22']

Podatki dochodowe przy zawieszeniu, wznowieniu lub likwidacji działalności gospodarczej | Biznes.gov.pl - Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy
Jak rozliczać podatki dochodowe w czasie zawieszenia działalności gospodarczej oraz po jej wznowieniu. Jakie są obowiązki wobec urzędu skarbowego? Jak zamknąć kwestie podatkowe przy likwidacji firmy.
Jak poinformować urząd skarbowy o zawieszeniu działalności
Podatek dochodowy: zaliczki, ryczałt i karta podatkowa za okres zawieszenia
Rozliczenia roczne za okres zawieszenia
Jak wznowić działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym
Jak rozliczyć podatki po wznowieniu działalności gospodarczej
Jak poinformować urząd skarbowy o zakończeniu działalności gospodarczej
Jakie są obowiązki podatkowe przy zamykaniu firmy opodatkowanej wg skali
lub liniowo
Jeśli chcesz zawiesić jednoosobową działalność gospodarczą - złóż wniosek do CEIDG. Informacja o zawieszeniu trafi automatycznie do właściwego urzędu skarbowego. Możesz zawiesić działalność na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy niż 30 dni (wyjątkiem jest zawieszenie działalności na luty).
Zobacz, jak zawiesić działalność gospodarczą w CEIDG.
Jeśli prowadzisz działalność w formie spółki cywilnej, zawieszenia – aby było skuteczne - muszą dokonać wszyscy wspólnicy. Zawieszenie trzeba zgłosić do GUS (rejestr REGON), urzędu skarbowego i CEIDG (z załącznikiem CEIDG-SC - jako wspólnik spółki cywilnej.
Do urzędu skarbowego zgłaszasz aktualizację danych spółki cywilnej na formularzu NIP 2.
Jeśli jesteś opodatkowany kartą podatkową, możesz wybrać jedno z dwóch rozwiązań:
zawiesić prowadzoną działalność składając wniosek do CEIDG i wówczas informacja o zawieszeniu trafi automatycznie do właściwego urzędu skarbowego, albo
zgłosić przerwę w prowadzeniu działalności naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia. Zakończenie przerwy zgłaszasz również do urzędu skarbowego dzień wcześniej.
Ważne! Jeśli zgłaszasz przerwę w urzędzie skarbowym, to taka przerwa musi trwać nieprzerwanie co najmniej 10 dni. Przepisy nie określają jej maksymalnego okresu.
Jeśli zaś przerwa wynika z choroby – zawiadamiasz naczelnika urzędu skarbowego
w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.
Jeśli prowadzisz działalność w formie spółki kapitałowej wpisanej do Krajowego Rejestru Sądowego, możesz zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Złóż formularz KRS-Z62. Informacja o zawieszeniu trafi automatycznie do właściwego urzędu skarbowego. Jeśli jednak firma zatrudniała pracowników, do urzędu skarbowego trzeba złożyć formularz NIP-8.
Zobacz, jak złożyć zgłoszenie identyfikacyjne w zakresie danych uzupełniających KRS (NIP-8).
Uwaga! Jeśli prowadzisz działalność w formie spółki będącej podatnikiem CIT,
jak i spółki niebędącej podatnikiem podatku dochodowego, informujesz urząd skarbowy
o okresie zawieszenia w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym działalność
ta była zawieszona. Jeśli zawiesisz działalność np. od stycznia do końca czerwca 2020 r., informujesz o tym urząd skarbowy w zeznaniu za 2020 r. Dotyczy to zarówno podatników PIT, jak też podatników CIT.
Jeśli rozliczasz działalność gospodarczą na zasadach ogólnych (według stawek 17 i 32%) lub według stawki liniowej 19%, nie wpłacasz zaliczek za okres zawieszenia.
dotyczy okresu, za który masz zawieszoną działalność gospodarczą. Oznacza to, że jeżeli w okresie zawieszenia działalności gospodarczej powstanie obowiązek zapłaty zaliczek lub ryczałtu (np. uzyskasz przychód), jesteś z niego zwolniony.
Pani Marta prowadzi firmę – sprzedaje vegańskie ciasta. Jej działalność jest opodatkowana na zasadach ogólnych i płaci zaliczki miesięczne. Postanawia zawiesić działalność z dniem 16 marca 2020 r. Pani Marta, w związku z zawieszeniem:
Jeśli rozliczasz się w formie karty podatkowej, nie opłacasz karty w okresie zawieszenia działalności zgłoszonej do CEIDG lub przerwy zgłoszonej naczelnikowi urzędu skarbowego. Jeśli okres zawieszenia lub przerwy nie obejmuje pełnego miesiąca (np. trwa 40 dni), zmniejszasz kwotę podatku za dany miesiąc o 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia lub przerwy.
Przykład Pani Marta zgłosiła przerwę w działalności opodatkowanej kartą od 1 marca do 10 kwietnia. Zgodnie z ustaleniem naczelnika urzędu skarbowego jej miesięczny podatek wynosi 300 zł. Za marzec nie płaci podatku, a za kwiecień zapłaci 200 zł (20 dni x 10 zł). Tak samo rozliczyłaby się przy zawieszeniu działalności gospodarczej za ten okres.
Spółki będące podatnikami CIT, które zawiesiły wykonywanie działalności,
nie odprowadzają zaliczek na podatek dochodowy za okres objęty zawieszeniem.
Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia cię z obowiązku złożenia zeznania rocznego, nawet jeśli trwa cały rok podatkowy. Zeznanie składasz nawet wtedy,
gdy nie osiągnąłeś w ciągu roku żadnego dochodu.
W rocznym zeznaniu ujmujesz wszystkie uzyskane w roku podatkowym przychody (również w okresie zawieszenia) oraz poniesione koszty.
Termin złożenia zeznania zależy od wybranego sposobu opodatkowania:
jeśli opłacasz podatek w formie karty podatkowej, nie składasz rocznego zeznania podatkowego. Natomiast do 31 stycznia przekazujesz formularz PIT-16A, czyli zestawienie miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały zapłacone i odliczone od karty podatkowej
jeżeli prowadzisz działalność w formie spółki będącej podatnikiem CIT do 31 marca składasz zeznanie CIT-8 (podatek dochodowy od osób prawnych).
Jak poinformować urząd skarbowy o wznowieniu działalności gospodarczej
Jeśli chcesz wznowić działalność gospodarczą jednoosobowej firmy, składasz wniosek do CEIDG (formularz CEIDG-1). Informacja o wznowieniu trafi automatycznie do właściwego urzędu skarbowego.
Zobacz, jak zgłosić wznowienie działalności gospodarczej do CEIDG
Jeśli jednak wznawiasz spółkę cywilną, złóż:
formularz CEIDG-1 z załącznikiem CEIDG-SC; pamiętaj, że wskazane formularze składa każdy ze wspólników spółki cywilnej oraz
do urzędu skarbowego - NIP-2 dla spółki cywilnej.
Zobacz, jak zgłosić aktualizację danych spółki cywilnej.
Jeśli planujesz wznowienie działalności przez spółkę wpisaną w KRS do sądu rejestrowego składasz KRS-Z62. Informacja o wznowieniu trafi automatycznie do właściwego urzędu skarbowego.
Do urzędu skarbowego składasz formularz NIP-8, jeżeli dane spółki wymagają aktualizacji lub jeśli po wznowieniu zatrudniasz pracowników.
Jeśli jesteś podatnikiem CIT, po wznowieniu działalności wpłacasz zaliczki do 20 dnia następnego miesiąca po wznowieniu.
Jeśli chcesz zakończyć działalność firmy jednoosobowej, urząd skarbowy otrzyma informację o likwidacji firmy z CEIDG. Wniosek o wykreślenie firmy złóż na formularzu CEIDG-1.
Zobacz, jak wyrejestrować firmę z CEIDG.
Jeśli kończysz działalność w formie spółki cywilnej, do urzędu skarbowego złóż formularz NIP-2. Dodatkowo składasz w GUS formularz RG-OP oraz wniosek o wykreślenie spółki w CEIDG.
Jeśli spółka, której wspólnikiem byłeś, podlegała wpisowi do Krajowego Rejestru Sądowego, powinieneś złożyć wniosek o jej wykreślenie z KRS oraz do urzędu skarbowego formularz NIP-8.
Zobacz, jak zgłosić zamknięcie spółki do KRS.
Uwaga! Jeśli jesteś podatnikiem VAT, powinieneś złożyć do urzędu skarbowego
(na ostatni dzień wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu) zgłoszenie
o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług VAT-Z. Zgłoszenie VAT-Z jest dla naczelnika urzędu skarbowego podstawą do wykreślenia cię z rejestru jako podatnika VAT oraz VAT UE.
Jeśli zamykasz firmę opodatkowaną według skali podatkowej (17 i 32%) lub 19% podatkiem liniowym, musisz:
sporządzić spis z natury przy zamykaniu działalności (nie musisz informować o tym naczelnika urzędu skarbowego),
Zobacz, jak sporządzić spis z natury.
w ciągu 14 dni dokonać wyceny towarów i innych składników objętych spisem,
wpisać spis z natury do podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez ciebie,
wpłacić podatek za ostatni miesiąc lub kwartał prowadzenia działalności,
Jeśli likwidujesz działalność w grudniu – zaliczkę wpłacasz do 20 stycznia.
Nie uiszczasz jej, jeśli wcześniej złożysz zeznanie roczne i zapłacisz wynikający z tego zeznania podatek.
złożyć do 30 kwietnia następnego roku zeznanie roczne PIT-36 lub PIT-36L i zapłacić podatek.
Jeśli zamykasz firmę opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, musisz:
sporządzić spis z natury (nie musisz informować o tym naczelnika urzędu skarbowego),
wpisać spis z natury do ewidencji przychodów,
wpłacić podatek za ostatni miesiąc (lub kwartał) prowadzenia działalności,
złożyć deklarację roczną PIT-28 i zapłacić podatek.
Jakie są obowiązki podatkowe przy zamykaniu firmy opodatkowanej kartą
Jeśli zamykasz firmę opodatkowaną kartą podatkową, musisz:
powiadomić naczelnika urzędu skarbowego na formularzu PIT-16Z o likwidacji działalności, w terminie siedmiu dni od daty likwidacji (także w formie spółki cywilnej),
wpłacić podatek za ostatni miesiąc prowadzenia działalności (jeśli to niepełny miesiąc, płacisz 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień),
po roku podatkowym, w terminie do 31 stycznia złożyć formularz PIT-16A.
Jeśli zatrudniałeś pracowników, masz obowiązki płatnika podatku dochodowego.
Do dnia zaprzestania działalności gospodarczej złóż deklaracje:
PIT - 4R (deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy),
PIT- 8AR (deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym),
IFT-1R (informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania),
PIT-R (informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich)
Informację PIT-11 (o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy), składasz:
do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym – dla informacji składanych urzędowi skarbowemu,
do końca lutego roku następującego po roku podatkowym – dla informacji przesyłanych podatnikowi,
w terminie 14 dni od złożenia pisemnego wniosku przez podatnika – w przypadku gdy
w trakcie roku podatkowego ustał obowiązek poboru zaliczki przez płatników,
Art. 5, art. 18-20 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy
Art. 22c, 24, art. 39, art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 16c, art. 25 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 21, art. 22, art. 34 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Art. 20c, art. 20d, art. 22a Ustawy z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym
2020-04-14 09:45:49