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Timestamp: 2018-09-23 18:06:31
Document Index: 98170645

Matched Legal Cases: ['artículo 28', 'artículo 13', 'artículo 28', 'artículo 30', 'artículo 31', 'artículo 13', 'artículo 7']

Resolución Vinculante de DGT, V2160-15, 15-07-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2160-15 de 15 de Julio de 2015
Núm. Resolución: V2160-15
LIRPF, Ley 35/2006, artículo 28.
Posibilidad de deducir en el IRPF las mencionadas facturas impagadas.
El consultante es autónomo y tiene varias facturas impagadas por servicios prestados que son materialmente imposibles de cobrar.
Al no precisarse en la consulta, se parte de la hipótesis de que el consultante determina el rendimiento de su actividad económica por el método de estimación directa normal, aplicando el criterio de devengo para la imputación de los rendimientos y habiéndose declarado como ingreso de la actividad el ingreso correspondiente a las facturas impagadas.
Bajo dichas hipótesis, debe indicarse que en la modalidad normal del método de estimación directa, le resultará de aplicación el artículo 13.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 28 de noviembre), en función de la remisión que a dicha Ley se realiza en el primer párrafo del artículo 28.1 de la LIRPF:
"El rendimiento neto de las actividades económicas se determinará según las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en este artículo, en el artículo 30 de esta Ley para la estimación directa, y en el artículo 31 de esta Ley para la estimación objetiva."
El artículo 13.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, dispone:
"1. Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:
No serán deducibles las siguientes pérdidas por deterioro de créditos:
1.º Las correspondientes a créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía
2.º Los correspondientes a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez, en los términos establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
3.º Los correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.
Reglamentariamente se establecerán las normas relativas a las circunstancias determinantes de la deducibilidad de las dotaciones por deterioro de los créditos y otros activos derivados de las posibles insolvencias de los deudores de las entidades financieras y las concernientes al importe de las pérdidas para la cobertura del citado riesgo. Dichas normas resultarán igualmente de aplicación en relación con la deducibilidad de las correcciones valorativas por deterioro de valor de los instrumentos de deuda valorados por su coste amortizado que posean los fondos de titulización hipotecaria y los fondos de titulización de activos a que se refieren las letras h) e i), respectivamente, del apartado 1 del artículo 7 de la presente Ley.
Por tanto, en la medida que se cumplan los requisitos anteriores, será deducible la pérdida por deterioro de los créditos correspondientes a las facturas impagadas.
Método de estimación directa normal
Sentencia Administrativo Nº 411/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 394/2007, 24-03-2010
Orden: Administrativo Fecha: 24/03/2010 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Gandarillas Martos, Miguel De Los Santos Num. Sentencia: 411/2010 Num. Recurso: 394/2007
Sentencia Administrativo Nº 2317/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 487/2014, 19-10-2015
Orden: Administrativo Fecha: 19/10/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Cruz Gómez, Santiago Num. Sentencia: 2317/2015 Num. Recurso: 487/2014
Orden: Administrativo Fecha: 30/01/2015 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Rufz Rey, Ana Num. Sentencia: 99/2015 Num. Recurso: 1092/2011
Orden: Administrativo Fecha: 11/02/2014 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio Num. Sentencia: 156/2014 Num. Recurso: 813/2011
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