Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/0115-kdit2-1-4011-30-2018-4-kk
Timestamp: 2018-05-26 09:45:25+00:00
Document Index: 61334066

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 73', 'art. 7', 'art. 73', 'art. 73', 'art. 73', 'art. 73', 'art. 10', 'art. 21']

♦ › Odszkodowania › 0115-KDIT2-1.4011.30.2018.4.KK
Czy Wnioskodawca może pomniejszyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od sprzedaży przedmiotowej nieruchomości o wkład mieszkaniowy wniesiony na dzień zawarcia umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia praw własności, określony przez spółdzielnię mieszkaniową na 70% wartości rynkowej lokalu?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 15 stycznia 2018 r. (data wpływu do tutejszego organu 24 stycznia 2018 r.), uzupełnionym w dniach 13 marca i 30 kwietnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania odszkodowania z tytułu wywłaszczenia nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 24 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniach 13 marca i 30 kwietnia 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania odszkodowania z tytułu wywłaszczenia nieruchomości.
Od 1991 r. matka Wnioskodawcy walczyła o odszkodowanie za zajęty prywatny teren pod przyszłą drogę. Terenu tego nie pozwalano zagospodarować pod parking (miejsca postojowe), co dostarczyłoby jakiś zysków. Sprawa dotyczyła 260 m2 terenu przy ul. K. w W. Wieloletnia korespondencja celem uzyskania odszkodowania za zagarnięty teren i bezumowne jego użytkowanie było bezskuteczne. Dopiero po 2000 r. poinstruowano, że stosowny wniosek należy złożyć od 1 stycznia 2001 r., co uczyniono 26 listopada 2001 r. Matka Wnioskodawcy zmarła nie otrzymując pieniędzy za zajęty teren, które mogły być zużytkowane na leczenie i ratowanie życia. Aktem notarialnym z dnia 21 marca 2012 r. Wnioskodawca nabył prawa do spadku. Od tego momentu prowadził korespondencję z UM celem uzyskania odszkodowania, nie mając żadnych zysków z zablokowanego terenu. Czuł się ograbiony. Dopiero Wojewoda ostateczną decyzją z dnia 11 lutego 2014 r. stwierdził nabycie przez Gminę W. prawa własności nieruchomości zajętej pod część ul. K. Zawiadomiony o nabyciu spadku Urząd Skarbowy wszczął w dniu 11 kwietnia 2012 r. na wniosek Wnioskodawcy postępowanie podatkowe, ustalił wartość 260 m2 i wyliczył podatek. Do kwietnia 2014 r. po interwencji Wnioskodawcy, kilkakrotnym przedłużaniu wydania decyzji (średnio co 3 miesiące) umorzono postępowanie uznając je jako bezprzedmiotowe, o czym Wnioskodawca został powiadomiony pismem z 8 kwietnia 2014 r. Dla Wnioskodawcy było logiczne, że to państwo na podstawie „spec-ustawy” zagarnęło jego majątek. Okazało się, że droga od prawomocnej decyzji do wypłaty odszkodowania była daleka. Operat szacunkowy sporządzono dopiero 12 kwietnia 2016 r. i jego aktualność potwierdzono w dniu 10 maja 2017 r. Odszkodowanie wyliczono na 105.820 zł, tj. 407 zł/m2 co jest skandalem. Dane z Internetu szacują te tereny pod drogę 1.000 -1.200 zł/m2. Działki budowalne nawet do 8.000 zł/m2. Wnioskodawca nie odwołał się gdyż pieniądze są mu potrzebne na leczenie. Ww. kwota miała być wypłacona na podstawie decyzji Prezydenta W. po uprawomocnieniu się decyzji w ciągu 30 dni. W październiku 2017 r. Wnioskodawca otrzymał ww. kwotę. 28 listopada 2017 r. powiadomił o tym fakcie macierzysty urząd Skarbowy.
W uzupełnieniu wniosku ponadto wskazano:
Decyzją z dnia 7 sierpnia 2017 r. Prezydent W. orzekł ustalenie odszkodowania za grunt oznaczony w ewidencji gruntów jako działka ewidencyjna nr 91 o powierzchni 260 m2, zajęty pod drogę publiczną (gminną) – ul. K., stanowiąca obecnie własność Miasta W. w wysokości 105.820 zł;
Orzeczono przyznać ustalone odszkodowanie na rzecz Wnioskodawcy;
Wypłaty odszkodowania dokonał Prezydent W. na konto bankowe Wnioskodawcy uzasadniając, że zgodnie z art. 73 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. Przepisy wprowadzające ustawy reformujące administrację publiczną, nieruchomości pozostające w dniu 31 grudnia 1998 r. we władaniu Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, niestanowiące ich własności, a zajęte pod drogi publiczne z dniem 1 stycznia 1999 r. stają się z mocy prawa własnością Skarbu Państwa lub właściwych jednostek samorządu terytorialnego za odszkodowaniem;
Na podstawie ostatecznej decyzji Wojewody z dnia 11 lutego 2014 r. założono księgę wieczystą dla działki ewidencyjnej nr 91 o powierzchni 260 m2 zajętej pod drogę publiczną, w której jako właściciela ww. działki wpisano Miasto W.
Czy w przypadku przejęcia przez Skarb Państwa prywatnego terenu 260 m2 blokowanego od 1991 r. przed dysponowaniem przez właściciela, brakiem korzyści z jego posiadania, bezumownego użytkowania terenu i zaniżeniem odszkodowania, otrzymane odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Jeśli tak to w jakiej wysokości, w jakim terminie, na jakim druku i kto ma go zapłacić?
Zdaniem Wnioskodawcy, decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego W. z 8 kwietnia 2014 r. postanowiono umorzyć wszczęte na wniosek Wnioskodawcy w dniu 11 lipca 2012 r. postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od spadków i darowizn jako bezprzedmiotowe. Zgodnie z art. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn przejęcie działki o powierzchni 260 m2 we władanie przez Prezydenta W. w wyniku aktu władzy publicznej jest ubytkiem spowodowanym siłą wyższą, zatem wartość działki pozostającej we władaniu Prezydenta W. podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania zgodnie z ww. przepisem. Państwo zabrało nieruchomość, podatek od spadków i darowizn jest bezprzedmiotowy, a podatek dochodowy miałby być przedmiotowy? Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nie jest zobowiązany w tej sytuacji do zapłaty podatku.
Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że na podstawie decyzji właściwego organu administracji publicznej Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie w zamian za wywłaszczony pod drogę publiczną grunt (nabyty przez Wnioskodawcę w ramach spadku po zmarłej matce). Z opisu sprawy wynika również, że odszkodowanie to zostało przyznane Wnioskodawcy na podstawie art. 73 ustawy przepisy wprowadzające ustawy reformujące administrację publiczną.
Stosownie zatem do treści art. 73 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. Przepisy wprowadzające ustawy reformujące administrację publiczną (Dz. U. 1998, Nr 133, poz. 872) nieruchomości pozostające w dniu 31 grudnia 1998 r. we władaniu Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, nie stanowiące ich własności, a zajęte pod drogi publiczne, z dniem 1 stycznia 1999 r. stają się z mocy prawa własnością Skarbu Państwa lub właściwych jednostek samorządu terytorialnego za odszkodowaniem.
Odszkodowanie, o którym mowa w ust. 1 i 2, będzie ustalane i wypłacane według zasad i trybu określonych w przepisach o odszkodowaniach za wywłaszczone nieruchomości, na wniosek właściciela nieruchomości złożony w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2005 r. Po upływie tego okresu roszczenie wygasa (art. 73 ust. 4 ww. ustawy)
Z powyższych regulacji wynika, że odszkodowania wypłacane na podstawie przepisów ustawy opisanej przez Wnioskodawcę we wniosku o wydanie interpretacji co do zasady ustalane są według zasad i trybu określonego w przepisach o odszkodowaniach za wywłaszczone nieruchomości. Kwestie odszkodowań za wywłaszczone nieruchomości reguluje ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2018 r., poz. 121). Tak więc odszkodowanie, o którym mowa w art. 73 ust. 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. – Przepisy wprowadzające ustawy reformujące administrację publiczną jest odszkodowaniem wypłaconym stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami.
Jak wskazano powyżej, Wnioskodawca nabył opisany we wniosku grunt o powierzchni 260 m2 w drodze spadku po zmarłej matce, co nie pozwala na ustalenie ceny jego nabycia. Nie zostanie więc spełniona co najmniej jedna z przesłanek wyłączających zastosowanie analizowanego zwolnienia. Podstawą faktyczną wypłaty przedmiotowego odszkodowania jest wywłaszczenie nieruchomości pod drogi publiczne i do wypłaty tego odszkodowania będą mieć zastosowanie przepisy ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
Stwierdzić zatem należy, że odszkodowanie, które otrzymał Wnioskodawca za wywłaszczenie nieruchomości na rzecz Gminy W. w związku z realizacją inwestycji drogowej, wypłacone na postawie ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże ww. przychód nie stanowi tytułu do opodatkowania z uwagi na ziszczenie się warunku uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
0115-KDIT2-1.4011.30.2018.4.KK