Source: http://www.estatuto-tributario.com/detallenormatividad.php?norma=1755
Timestamp: 2013-06-19 12:40:58
Document Index: 226290806

Matched Legal Cases: ['Artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 414', 'Artículo 594', 'artículo 14', 'artículo 14', 'ARTÍCULO 596', 'artículo 596', 'artículo 641', 'artículo 641', 'artículo 641', 'artículo 588', 'Artículo 639', 'artículo 14']

Circ.Ext. 16/12 - Gu�a para que residentes en el exterior declararen renta 2011 Búsqueda Regresar
Nombre	Circ.Ext. 16/12 - Gu�a para que residentes en el exterior declararen renta 2011 Categoria	Otra Normativa	Descripci�n	Instructivo para que las personas jur�dicas, naturales y asimiladas residentes en el exterior declararen el impuesto de renta 2011 Contenido
CIRCULAR EXTERNA CONJUNTA 16 DE 18 DE JULIO DE 2012 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Para: Embajadores, Cónsules de Colombia, Directores Seccionales de Impuestos, Directores Seccionales de Aduanas, Directores Seccionales de Impuestos y Aduanas, Directores Seccionales Delegados de Impuestos y Aduanas, Sub-dirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas y Subdirección de Gestión de Asistencia al Cliente.
Asunto: Por la cual se señala el procedimiento para la revisión de carácter formal, radicación, trámite y pago de las declaraciones de renta y complementarios, correspondientes al año gravable 2011 para personas naturales residentes en el exterior y sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte. 1. OBJETIVOS
1.1 Instruir a los contribuyentes personas naturales residentes en el exterior y a las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte, para el uso de los servicios informáticos electrónicos y la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) por este medio.
1.2. Facilitar a los contribuyentes personas naturales residentes en el exterior y a las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte, la presentación y pago de la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2011o fracción del año gravable 2012, en el caso de sucesiones liquidadas.
1.3. Garantizar la contabilización e inclusión de las declaraciones y pagos en la obligación financiera del contribuyente.
1.4. Fijar el procedimiento que deben observar los agentes consulares para la revisión de carácter formal, radicación y trámite de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes al año gravable 2011 y la fracción del año 2012, presentadas por personas naturales residentes en el exterior y sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte.
Artículo 9o inciso 3o, del Estatuto Tributario.
Artículo 10 inciso 2o, del Estatuto Tributario.
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011: por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.
3.1 Obligación de presentar declaración del impuesto sóbrela renta y complementarios.
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2011, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los siguientes:
a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que respecto al año gravable 2011 cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
2. Que los ingresos brutos durante el año gravable 2011 sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($35.185.000).
3. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000).
4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($70.370.000).
5. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($70.370.000).
6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000);
b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable 2011 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
2. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000).
3. Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable 2011 ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT ($102.363.000).
6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000);
c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, en relación con el año gravable 2011 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:1. Que no sean responsables del IVA.
3. Que los ingresos totales obtenidos durante el año gravable 2011 no sean superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($82.936.000).
4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($70.370.000).
d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributarioy dicha retención en la fuente, así como la retención por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada; e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artículo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.
Los contribuyentes, deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuesots y Aduanas Nacionales así lo requiera.
Contribuyentes que reúnen la calidad de asalariado y de trabajador independiente Cuando en un mismo año gravable un contribuyente reúna la calidad de asalariado y de trabajador independiente, para establecer si cumple la condición referida al monto máximo de ingresos brutos señalado en la ley para considerarlo no declarante por el respectivo año, deberá sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos. (Artículo 594-1 inciso 2° del Estatuto Tributario).
3.2 Lugares y plazos de presentación y pago de la declaración
Las personas naturales residentes en el exterior, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el país de residencia, ante el cónsul respectivo o en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio.
Igualmente el pago del impuesto y el anticipo, podrán realizarlo en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el país de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales. En las ciudades en donde no exista Embajada o Consulado, los contribuyentes declarantes podrán remitir por correo los formularios (Original y Copia), a la Embajada o Consulado de su ciscunscripción, anexando copia de la Inscripción en el RUT en el que conste la leyenda "Certificado". En este evento, la fecha de recepción de la declaración será la del sello de recibido en la Embajada o Consulado correspondiente.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2011 en el exterior, vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Registro Único Tributario (sin tener en cuenta el dígito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. (Inciso 2° parágrafo 1° artículo 14 Decreto 4907 de 2011), así:
El plazo para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y compleméntanos y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior por el año gravable 2011, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Registro Único Tributario (sin tener en cuenta el dígito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. (Inciso 3 parágrafo 1 artículo 14 Decreto 4907 de 2011), así:
4. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ARTÍCULO 596 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO).
4.1. El formulario 110 "Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad" - Año 2011 o el formulario 210 "Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad" Año 20 U, debidamente diligenciado.
4.2. La información necesaria para la identificación del contribuyente,
4.6. Cuando el contribuyente se encuentre obligado a llevar libros de contabilidad deberá presentar la declaración de impuesto sobre la renta y complementarios firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando et patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 o los ingresos brutos el mismo año sean superiores a cíen mil (100.000) UVT, equivalentes a dos mil quinientos trece millones doscientos mil pesos ($2.513.200.000), e indicar el nombre y número de matrícula de quien en calidad de contador público, suscribe la declaración. (Numeral 6 artículo 596 Estatuto Tributario).
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de dos mil quinientas (2.500) UVT, equivalentes a sesenta y cinco millones ciento veintitrés mil pesos ($65.123.000) (Valor 2012) cuando no existiere saldo a favor. (Inciso 3 artículo 641 Estatuto Tributario)
En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de dos mil quinientas (2.500) UVT, equivalentes a sesenta y cinco millones ciento veintitrés mil pesos ($65.123.000) (Valor 2012), cuando no existiere saldo a favor. (Inciso 3 artículo 641 Estatuto Tributario).
En los siguientes eventos la declaración puede ser corregida, presentando la corrección en las entidades financieras Autorizadas para Recaudar en Colombia, ante el Cónsul respectivo o en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a prexentarla por eses medio.
Caso 1. Sin perjuicio de que pueda corregirse la declaración con ocasión de la respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, del emplazamiento para corregir o dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación oficial, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios podrá corregirse presentando la declaración de corrección ante el Cónsul o en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio, dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del término para declarar y antes de que se haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en los siguientes eventos: - Cuando con la corrección se aumente el valor a pagar o se disminuya el saldo a favor, caso en el cual deberá liquidarse una sanción equivalente al 10% de la diferencia entre el total a pagar o total del saldo a favor que resulte entre la declaración de corrección y la declaración anterior, y se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección.- Cuando la corrección se realice después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria, deberá liquidarse una sanción equivalente al 20% de la diferencia entre el total a pagar o total del saldo a favor que resulte entre la declaración de corrección y la declaración anterior.
- Cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor, en cuyo caso no será necesario liquidar sanción de corrección.
Caso 2. Cuando la declaración presente los errores que se señalan a continuación, podrá corregirse presentando la declaración de corrección ante el Cónsul o en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentar por ese medio, dentro del término de cinco años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar;
- Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir con el deber formal de declarar,
- Cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal, existiendo la obligación legal. En estos casos deberá liquidarse una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la sanción por extemporaneidad de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT, equivalentes a treinta y tres millones ochocientos setenta y cuatro mil pesos ($33.864.000 valor año 2012). (Parágrafo 2 artículo 588 Estatuto Tributario).
El valor de la sanción que debe liquidar el contribuyente, incluidas las sanciones reducidas, en ningún caso podrá ser inferior a la mínima establecida por el Gobierno Nacional de diez (10) UVT, equivalentes a la suma de doscientos sesenta mil pesos ($260.000 valor año 2012). (Artículo 639 Estatuto Tributario).
- Inscripción, actualización y creación de solicitudes especiales en el Registro Único Tributario (RUT): A través de este servicio puede adelantar el diligenciamiento del formulario para su posterior presentación y formalización en los puntos de contacto habilitados por la entidad en todo el país.
- Diligenciamiento de Declaraciones: Con este servicio puede adelantar el diligenciamiento de los formularios de declaraciones (Tributarias, Aduaneras y/o Cambiarías) para su posterior presentación en las entidades autorizadas para el recaudo.
- Colocación y Envío de Información: A través de este servicio, si usted se encuentra obligado a presentar a la entidad algún tipo de información (Tributaría, Aduanera y/o Cambiaría) de acuerdo con la normatividad vigente, puede colocar los archivos en la bandeja de entrada y diligenciar la solicitud de envío para su posterior presentación y formalización en los puntos de contacto habilitados por la entidad en todo el país.
Los clientes a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales los haya señalado como obligados a cumplir algún deber formal ya sea presentar declaraciones o informaciones en materia tributaria, aduanera y/o cambiaría, podrán hacer uso del mecanismo de firma amparado con certificado digital para la actualización y formalización de solicitudes especiales del Registro único Tributario, así como para la presentación de declaraciones y/o información.
- Hardware: Memoria RAM de 512 MB (recomendada 1024 MB), Procesador 2 Ghz (recomendado doble núcleo).
- Resolución del monitor: Configuración mínima: 800 x 600 (recomendada 1024 x 768).
- Sistema Operativo: Windows XP SP2 o Windows Vista.
- Navegadores: Internet Explorer 6.0 SP1 y preferencia de idioma "Español (Colombia) [es-co]" o superior o FireFox 2.0 y preferencia de idioma "Español/Colombia [cs-co]" o superior, configurados con ventanas emergentes permitidas al dominio dian.gov.co (se recomiendan Internet Explorer 7 o Firefox 2.0).
- Software Adicional: Acrobat Reader 7.0 o Superior, Flash 9.0 o superior y máquina virtual JAVA 1.5.0_07 o superior; no hay soporte para la versión 1.6 o superior
- Conectividad: Disponer de una conexión de banda ancha a Internet, preferiblemente dedicada, con un ISP que forme parte del NAP Colombia; el promedio de utilización del canal no debe sobrepasar el 70% de su capacidad.
- Impresora: Para imprimir los formularios se recomienda una impresora láser con resolución mínima de 600 x 600 dpi, de ninguna manera se debe utilizar una impresora de matriz de puntos.
- Asistencia telefónica a través del Cali Center en la línea 5462200 o en la línea única nacional 018000129080, en horario continuo de 6 a.m. a 7 p.m.
- Buzón electrónico asistencia@dian.gov.co, a través del cual puede enviar sus inquietudes o inconvenientes en el uso de los Servicios Informáticos Electrónicos.
- Kioscos de Autogestión: Sitios de atención dotados con la infraestructura tísica y tecnológica necesaria, para que los usuarios autogestionen la transmisión de sus declaraciones y el envío de su información, bajo la permanente orientación y apoyo técnico de funcionarios especializados en el teína, ubicados en Bogotá en el punto de Contacto BIMA y en el resto del país en las Direcciones Seccionales de la DIAN.
7.3 Inscripción en el Registro Único Tributario. Si un cliente reside en el exterior y se encuentra obligado a presentar declaración de Renta y Complementarios, lo primero que debe hacer es realizar, de ser necesario, la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) a través del portal www.diau.gov.co para lo cual debe diligenciar el formulario de inscripción (en el link Solicitud Inscripción RUT) y enviar el PDF del mismo al buzón asistencia@dian.gov.co. Por este mismo medio se le remitirá el documento definitivo en versión PDF con la leyenda “Certificado Documento sin Costo", el cual constituye la prueba de inscripción en el Registro, una vez recibido este documento deberá imprimirlo, firmarlo, escanearlo y enviarlo por correo electrónico al buzón que se le indique.
Con el Registro Único Tributario (RUT) y con el fin de facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones usted puede diligenciar e imprimir el formulario de la declaración de renta a través de los Servicios Informáticos Electrónicos en el portal www.dian.gov.co, realizando los siguientes pasos:
4. Iniciar Sesión, seleccionando en organización la opción A Nombre Propio.
8.1. Revisión formal
1. Formulario: Debe presentarse en original y una copia con idéntica información, el formulario 110 "Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad" - Año 2011 o el formulario 210 "Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad" - Año 2011, debidamente diligenciado.
2. Documento de identificación: Copia de la Inscripción en el RUT en el que conste la leyenda "Certificado".
3. Actividad económica: Debe indicarse el código de la actividad económica de acuerdo con la Resolución DIAN número 00432 del 19 de noviembre de 2008, publicada en la página web de la entidad, en el menú de normatividad técnica.
7. Pagos: No se deben escribir valores en la Sección de Pagos, frente a los números 85, 86, 87 y 980 del formulario 110 para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad - Año 2011, ni de los renglones 70, 71, 72 y 980 del formulario 210 para Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad -Año 2011; estos renglones deben estar diligenciados en cero (0).
El pago oportuno, en una sola cuota vence en los plazos señalados en el numeral "3.2 Lugares y plazos de presentación y pago de la declaración" de la presente Circular, y debe efectuarse, en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el país de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales. (Parágrafo 1 artículo 14 Decreto 4907 de 2011).
Para efectos tributarios, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura vigente, certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. La Superintendecia Financiera de Colombia fija la tasa aplicable para cada trimestre, de acuersdo con la variación mensual de la tasa de interés corriente.
3. Remitir a la Dirección de Asunto Migratorios, Consulares y Servicio al Ciudadano del Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia, el original de la declaración (que en su tráfico dice: Dirección Seccional U.A.E. DIAN).
4. Capturar en cuadro Excel indicando el Número del Formulario, NIT, Dígito de Verificación, Nombre del Contribuyente, Consulado, Año Gravable, Fecha de Presentación y Código de la Dirección Seccional y enviar información a los correos mpereau@dian.gov.co y srogelisd@dian.gov.co. 5. El Cónsul debe diligenciar la "Planilla de Radicación y Envío de Documentos", Formulario 1102 (Anexo), en original y copia, así:
Año de presentación: Registre 2012
Número de Formulario: Asigne un número consecutivo de cuatro dígitos a las planillas iniciando con el 0001.
24. Cód. Tipo de documento: Registre el numero "13", si el documento de identificación del Cónsul es la cédula de ciudadanía; de no ser así, los códigos a utilizar son:
Número documento de identificación: Corresponde al número de identificación del Cónsul, según la selección de la casilla anterior Si está registrado en el RUT, escriba, sin el dígito de verificación el Número de Identificación Tributaria (NIT) asignado por la DIAN. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.
DV: Corresponde al Dígito de Verificación del número de Identificación del Cónsul, de la casilla anterior.
Otros Nombres: Corresponden a los Apellidos y Nombres del Cónsul, los cuales se deben transcribir tal como aparecen en el documento de identificación.
País: El nombre del país al que corresponde el consulado.
Estado: El nombre del estado al que corresponde el consulado.
34. y 35.
Período: Indicar en DE: la fecha de inicio y en A: La fecha de cierre mensual de la planilla. Diligenciar las columnas, así
Número Radicación: El número de radicación asignado por el Cónsul a la declaración.
37. Número Formulario: Registre los 13 números del formulario de Declaración de renta que aparecen en la parte superior derecha, frente a la "Casilla 4. Número de formulario".
NIT: Escriba el número de identificación tributaria del contribuyente declarante.
Fecha de elaboración: Indica la fecha en que se elabora la planilla.
Con el original de las declaraciones correspondientes y la planilla (original y copia), conformará paquetes y tos enviará mensualmente a la Dirección de Asuntos Migratorios, Consulares y Servicio al Ciudadano del Ministerio de Relaciones Exteriores en Bogotá.
Esta Dirección dentro del mes siguiente a su recepción, enviará mediante una relación los paquetes de originales, tanto de las declaraciones como de las planillas, a la Coordinación de Control a Entidades Autorizadas para Recaudar de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, carrera 8 número 6 C -64, piso 4, Bogotá, D.C., que en coordinación con una entidad bancaria se encarga de los trámites para la transcripción, contabilización e inclusión en la obligación financiera de los contribuyentes.
Cualquier consulta al respecto podrá realizarla a la Coordinación de Control a Entidades Autorizadas para Recaudar de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales: 6078083, 6078054 y 6079489 de Bogotá y a los siguientes correos eléctronicos:mpereau@dian.gov.co y srogelisd@dian.gov.co. Publíquese y cúmplase.
Dada en Bogotá, D.C., 18 de julio de 2012.
(Fdo.) JUAN RICARDO ORTEGA LÓPEZ, Director General Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. MARTA MARGARITA SALAS MEJÍA, Secretaria General Ministerio de Relaciones Exteriores,
Promulgado en el Diario Oficial 48.496 de 19 de julio de 2012.	Imprimir	CONTÁCTENOS • AVISO LEGAL (+ 57 1 ) 619 92 33 / 752 89 50
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