Source: https://interpretacje-podatkowe.org/brak-prawa-do-odliczenia/0113-kdipt1-3-4012-214-2018-1-jm
Timestamp: 2019-02-22 00:02:47+00:00
Document Index: 6572594

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 51', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 88', 'art. 90', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 87']

0113-KDIPT1-3.4012.214.2018.1.JM | Interpretacja indywidualna
♦ › Brak prawa do odliczenia › 0113-KDIPT1-3.4012.214.2018.1.JM
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 marca 2018 r. (data wpływu 15 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektu pn.: „” – jest prawidłowe.
W dniu 15 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektu pn.: „”.
Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
Gmina wykonuje również działalność, która nie podlega regulacji ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. m.in. działając jako organ władzy publicznej. Wnioskodawca podlega również regulacji ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r.
Gmina uzyskała dofinasowanie Inwestycji pn.: „” w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020 Osi Priorytetowej 13. Infrastruktura Społeczna Działanie 13.2. Infrastruktura usług społecznych – w formie współfinansowania UE oraz współfinansowania krajowego z budżetu państwa.
W związku z realizacją przedmiotowej inwestycji Gmina będzie ponosiła wydatki na dokumentację projektową, roboty budowlane, nadzór nad tymi robotami, zakup wyposażenia, ale również na działania informacyjno-promocyjne dotyczące realizacji ww. inwestycji oraz wydatki osobowe (wynagrodzenia) w odniesieniu do zespołu koordynującego realizację inwestycji.
W wyniku realizacji inwestycji i ponoszenia wydatków powstanie obiekt Dziennego Domu Pomocy Społecznej dla osób starszych, zwany dalej DDPS oraz budynek zaplecza sanitarnego strefy fitness. Budynek DDPS zostanie wyposażony w instalację fotowoltaiczną. Wykonane zostanie również zagospodarowanie terenu wokół budynku DDPS (w tym wybudowany zostanie ciąg pieszo – jezdny, chodnik, miejsca parkingowe, oświetlenie wykorzystujące OZE oraz wygrodzona zostanie strefa fitness z urządzeniami do ćwiczeń).
Planuje się że działalność tego obiektu będzie prowadzona przez nowoutworzoną jednostkę budżetową gminy.
Jednostka ta będzie jednostką działającą w oparciu o ustawę o pomocy społecznej.
Jednostka ta nie będzie odrębnie od Gminy zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
DDPS będzie ośrodkiem wsparcia dziennego, działającym zgodnie z art. 51 ustawy o pomocy społecznej. Z jego świadczeń będą mogły korzystać osoby starsze, nieaktywne zawodowo, będące mieszkańcami Gminy.
Głównym celem funkcjonowania DDPS będzie wsparcie osób starszych poprzez świadczenie usług na rzecz społecznej aktywizacji, w tym usług prozdrowotnych, obejmujących m.in. usługi opiekuńcze, edukacyjne, kulturalno-oświatowe, sportowo-rekreacyjne, aktywności ruchowej, fizjoterapii, czy też terapii zajęciowej. Na wyżej wskazane usługi będzie składało się m.in.: zapewnienie dziennego pobytu w DDPS, opieka ogólna, wypełnienie czasu wolnego, pomoc w podstawowych czynnościach życiowych, np. przy spożywaniu posiłków, zajęcia rehabilitacyjne, zajęcia podtrzymujące sprawność psychofizyczną, zajęcia kulturalno-oświatowe, warsztaty terapii zajęciowej, zapewnienie posiłków.
Korzystanie ze świadczeń DDPS będzie odpłatne. Zasady odpłatności za świadczone usługi DDPS-u określono zostaną w uchwale Rady Miejskiej. Uchwała ta zostanie podjęta po powołaniu ww. jednostki budżetowej.
Beneficjenci DDPS kierowani będą do niego na podstawie decyzji administracyjnej wydanej przez Ośrodek Pomocy Społecznej.
W decyzji tej ustalona zostanie odpłatność za pobyt w DDPS. Odpłatność za pobyt i usługi świadczone w DDPS obejmować będzie również pokrycie kosztów wyżywienia.
Planuje się, że posiłki będą przygotowywane przez zewnętrznego usługodawcę, a podopieczny będzie ponosił koszty tego posiłku nie wyższe niż cena jego zakupu od wybranego usługodawcy. Usługi żywienia podopiecznych DDPS będą usługami ściśle zwianymi, z usługami w zakresie pomocy społecznej i będą one niezbędne dla zapewnienia kompleksowej opieki w ramach DDPS.
Poza wyżej wymienioną odpłatnością nie planuje się innego odpłatnego świadczenia usług z wykorzystaniem infrastruktury sfinansowanej w ramach ww. projektu.
Planowane do pobierania przez Gminę opłaty za pobyt w DDPS, będą korzystały ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22a ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. niezależnie od tego, czy będą to wyłącznie usługi za wyżywienie czy za pobyt, czy też innego rodzaju usługi ściśle związane z usługami pomocy społecznej. Zgodnie bowiem ze wskazanym wyżej przepisem zwalnia się od podatku usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o przemocy w rodzinie, a także dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy wykonywane przez regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej.
Czy Gmina ma możliwość odliczenia podatku VAT dotyczącego wydatków na projekt pn.: „”?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Prawo to przysługuje podatnikowi o tyle, o ile nie zachodzą przesłanki negatywne, sprecyzowane w art. 88 ustawy o VAT. Dodatkowo prawo to przysługuje w pełnym zakresie, o ile nie zachodzą okoliczności przewidziane w art. 90 i 91 ustawy o VAT.
Z przedmiotowego stanu przyszłego wynika, że infrastruktura sfinansowana ze środków pochodzących z dofinasowania projektu pn.: „” będzie służyła sprzedaży zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 22a ustawy o VAT.
W związku z powyższym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT dotyczącego wydatków na projekt pn.: „”.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty (art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym). W szczególności zadania własne obejmują sprawy m.in. pomocy społecznej, w tym ośrodków i zakładów opiekuńczych oraz wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej (art. 7 ust. 1 pkt 6 i 6a ustawy o samorządzie gminnym).
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie jest spełniony, ponieważ efekty realizowanego projektu będą wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków ponoszonych z tytułu realizacji inwestycji. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektu pn.: „”, ponieważ efekty powyższego projektu są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
0113-KDIPT1-3.4012.214.2018.1.JM
0113-KDIPT1-2.4012.229.2018.1.JS | Interpretacja indywidualna
0111-KDIB3-1.4012.274.2018.1.RSZ | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL1-3.4012.170.2018.1.AW | Interpretacja indywidualna