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Timestamp: 2013-12-13 02:51:01
Document Index: 139785427

Matched Legal Cases: ['Artículo 173', 'artículo 173', 'artículo 173', 'artículo 189', 'artículo 173', 'artículo 173']

Artículo 173 ley 1450 de 2011
Martes, 30 de Agosto de 2011 13:59	RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES
ART 173 DE LA LEY 1450 DE 2011
En primer lugar se hace necesario aclarar que dentro de la estructura del sistema tributario en Colombia, la figura jurídica denominada retención en la fuente no es un tributo, sino que es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos que consiste para el caso del impuesto sobre la renta, en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar un incremento neto en el patrimonio del beneficiario (contribuyente o no), una suma determinada conforme a ley (honorarios, comisiones, servicios, etc.).
A partir del año 2011, específicamente con la promulgación de la Ley 1450 de 2011 - con la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo para los años 2010 a 2014 - el Congreso de la República ha efectuado algunos cambios a las normas tributarias vigentes, entre ellos se encuentra el tema de la retención en la fuente a título del Impuesto de Renta que mensualmente se debe practicar a los trabajadores independientes.
En este sentido, con la consagración del artículo 173, se abrió la posibilidad para que los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios que no excedan de trescientos (300) UVTs mensuales - equivalentes a $7.539.600 (año gravable 2011) - se les aplique la misma tasa de retención de los asalariados. Para la aplicación de esta retención, el contratista al momento de suscribir el respectivo contrato deberá, mediante declaración escrita, manifestarle al contratante que cumple con los requisitos para la aplicación de la tasa de retención para asalariados, ya que durante el respectivo mes no ha celebrado otros contratos de prestación de servicios cuyas cuantías sobrepasen los 300 UVTs., adicional al hecho que al pagador le queda imposible determinar si dicho trabajador cumple o no con los requisitos para la aplicación de la norma.
Así mismo debemos entender que para el cumplimiento del límite de 300 UVTs mensuales, el valor que se tiene que tener en cuenta para efectos del cómputo será la suma del valor total del contrato(s) de prestación de servicio(s).
No obstante lo anterior, el día 8 de julio de 2011 la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina de la DIAN profirió el Oficio N° 050051 mediante el cual condicionó la aplicabilidad del artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 a la reglamentación que para el efecto debería expedir Gobierno Nacional. De igual forma, dicha entidad a través del Oficio N° 057364 del 2 de agosto del presente año señaló que si bien, la referida disposición no dispuso que la misma se encontrara sujeta a reglamentación, en virtud de la jurisprudencia de la Corte Constitucional[1] se puede llegar a entender que no es necesario una habilitación especial por parte de la Ley para que el Gobierno Nacional “en cualquier momento y respecto de cualquier contenido legislativo” ejerza la potestad reglamentaria toda vez que dicha habilitación viene dada por la Constitución Nacional, específicamente en numeral 11 del artículo 189 superior.
Del análisis de los pronunciamientos oficiales anteriores, a nuestro juicio se considera que tal doctrina oficial insiste en la necesidad de reglamentar el tema de la retención en la fuente para los trabajadores independientes en aras de aceptar la aplicabilidad del artículo 173 referido; reglamentación que estaría en cabeza del Gobierno Nacional.
No obstante lo anterior, esta oficina no comparte la citada posición oficial Toda vez que en virtud de la estructura jerárquica del sistema jurídico, las leyes fungen como una fuente de derecho que gozan de un rango vinculante superior al de los actos administrativos que expiden las entidades del sector público, dentro de las cuales se encuentran las Unidades Administrativas Especiales (para el caso la DIAN), y si bien, las interpretaciones contenidas en los conceptos oficiales que emite la DIAN, son obligatorios para los funcionarios de la propia entidad, frente a los particulares su obligación es relativa, pues es optativo para éstos decidir si acogen o no la interpretación oficial de la Administración Tributaria. De lo expuesto, es dable señalar que si bien la norma no requiere reglamentación para su aplicación, en la práctica se podrían presentar dificultades en la aplicación del artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, por parte de los respectivos pagadores, al encontrarse vigente los conceptos oficiales proferidos por la DIAN, máximo órgano de fiscalización en materia tributaria.
En conclusión: Se reitera que en concepto de esta oficina dicha regulación es plenamente aplicable en la actualidad, independientemente de la expedición del reglamento que si bien podrá aclarar y/o unificar los criterios de aplicación de la norma, nunca podrá condicionar su vigencia y aplicación, máxime si la misma Ley no generó dicho condicionamiento, tal y como lo ha pretendido establecer la entidad oficial.
[1] Sentencia C-782 del 2 de septiembre de 2007, MP: Jaime Araújo Rentería
Última actualización el Miércoles, 31 de Agosto de 2011 15:36	Edificio Forum Calle 7 Sur # 42-70 Oficina 813 Medellín -Avenida Carrera 19 No. 95 - 37 Oficina 805 Edificio Platino Bogotá. Colombia. Teléfono (574)314 11 81 - USA 1-949 630 38 66