Source: https://poradapodatkowa.pl/podatek-za-dziedziczenie-a-odwolanie,841.phtml
Timestamp: 2019-04-21 02:23:48+00:00
Document Index: 8211814

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 6', 'art. 4', 'art. 162', 'SA/Wa ', 'art. 4', 'SA/Kr ', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 67', 'SA/Gd ', 'art. 16', 'art. 107', 'art. 16']

Autor: Katarzyna Siwiec • Opublikowane: 2018-12-03
Zacznę od wyjaśnienia, że aby skorzystać z ulgi w podatku od spadków i darowizn, trzeba koniecznie zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego ten fakt. Dla porządku przytoczę treść art. 4a ust 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadku i darowizn. Przepis ten mówi, że zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku.
Złożenie zgłoszenia SD –Z2 w terminie wskazanym w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest warunkiem bezwzględnym skorzystania ze zwolnienia.
Niestety termin zakreślony w wyżej powołanym przepisie ustawy o podatku od spadków i darowizn jest terminem prawa materialnego, czynność prawna dokonana po jego upływie jest pozbawiona skutków prawnych, a termin ten nie może zostać przywrócony bez względu na przyczyny, z powodu zaistnienia których doszło do uchybienia terminu.
Przepis art. 162 ustawy – Ordynacja podatkowa przewiduje bowiem wyłącznie przywrócenie terminów procesowych. Aby nie być gołosłowną, podaję poniżej wyroki sądów, które to potwierdzają:
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego siedziba w Warszawie z dnia 18 stycznia 2012 r., sygn. akt: III SA/Wa 1024/11:
„Termin wynikający z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) był terminem prawa materialnego. Jego niedochowanie skutkowało więc brakiem zwolnienia podatkowego.”
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego siedziba w Krakowie z dnia 10 marca 2011 r., sygn. I SA/Kr 98/11:
„Zwolnienie podatkowe jest instytucją prawa materialnego. Przepisy określające warunki zwolnienia, stanowiące element tej instytucji, także są zatem przepisami prawa materialnego. Niespełnienie warunku terminowego złożenia zgłoszenia SD-Z1 ma ten skutek, że zwolnienie przewidziane w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) podatnikowi nie przysługuje. Jest to więc skutek, który powstaje w sferze materialnoprawnej podatnika, sprawiając, iż nie może skorzystać z uprawienia, jakim jest zwolnienie podatkowe. Innymi słowy złożenie zgłoszenia po terminie nie wywołuje efektu w postaci powstania prawa do skorzystania przez podatnika ze zwolnienia, przewidzianego w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn i nie wymaga odrębnego od wymiaru podatku od spadków i darowizn orzeczenia w tym zakresie. Badanie zasadności zastosowania zwolnienia od podatku jest elementem wymiaru danego podatku. Innymi słowy organ prowadząc postępowanie w przedmiocie wymiaru podatku od spadków i darowizn ma obowiązek z urzędu badać wszystkie okoliczności związane z ustaleniem wysokości podatku od spadków i darowizn (min. stawki podatku, podstawę opodatkowania, a także przysługujące zwolnienia). Zwolnienie od podatku nie jest instytucją odrębną od wymiaru podatku, a stanowi jego element.
Oczywiście otrzymawszy decyzję podatkową w sprawie wymiaru podatku, może ją Pan zaskarżyć formalnie, ale niestety nie ma możliwości przywrócenia zwolnienia od podatku, jeżeli nie złożył Pan druku w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku. Ta zaległość już niestety jest.
Natomiast może Pan na podstawie art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa zwrócić się z wnioskiem o: umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami, rozłożenie jej na raty, względnie odroczenie zapłaty zaległości.
Urząd skarbowy może umorzyć zaległość, jeżeli będzie to uzasadnione tzw. ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Ważny interes podatnika to wszystkie sytuacje nadzwyczajne typu klęski żywiołowa, zdarzenia losowe (por. wyrok WSA w Gdańsku z dnia 11.05.2010 roku, sygn. akt I SA/Gd 120/10) ale też sytuacje zwyczajne – zła sytuacja majątkowa podatnika. Decyzja urzędu jest uznaniowa niestety, więc brak jest ściśle określonych kryteriów, kiedy należy umorzyć zaległość.
Jeżeli chodzi o możliwe ulgi, to generalnie, skoro spadkodawca i Pan należeliście do I grupy podatkowej, opodatkowaniu nie podlega wartość oddziedziczonych rzeczy w kwocie 9637 zł. Jest też ulga mieszkaniowa, o której mowa w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Całość tego przepisu poniżej cytuję:
5) będą zamieszkiwać, będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku, i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
Poza tym zwalnia się też od podatku nabycie własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku nabycia zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym, nabycie praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę.
Nadto zwalnia się od podatku również nabycie w drodze dziedziczenia:
przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Potrącenie z kaucji kosztów napraw Czy komornik może coś zabrać przy pracy na umowach za najniższą krajową? Jakie uprawnienia ma ojciec z ograniczoną władzą rodzicielską? Zabezpieczenie darowizny przed roszczeniami o zachowek Ubieganie się o wypłatę pieniędzy za pracę w soboty Na jakich warunkach podjąć pracę, aby uzyskać świadczenie przedemerytalne? Zakaz wchodzenia na drogę z ustanowioną służebnościa Umowa na sprzedaż udziałów w spółce cywilnej Wygrana w kasynie online Jak się zabezpieczyć przed nieuczciwymi najemcami? Jak sprawdzić jakie gmina ma plany wobec działki przed zakupem? Zmiana organizacji ruchu i mandat za jazdę pod prąd Co oznacza termin - gospodarstwo rolne?