Source: http://portaltributario.juntaex.es/PortalTributario/web/guest/sucesiones-donaciones
Timestamp: 2020-02-29 00:40:08
Document Index: 364591271

Matched Legal Cases: ['artículo 196', 'artículo 52', 'ARTÍCULO 20', 'artículo 6', 'artículo 20', 'artículo 6', 'artículo 20']

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Sucesiones / Donaciones
Reducciones y mejoras autonómicas
Asignación de la cuota tributaria
En las adquisiciones por causa de muerte, los causahabientes (herederos y / o legatarios).
En caso de transmisiones lucrativas "inter vivos" (seguros sobre la vida), los beneficiarios, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario.
Responsable subsidiario:
Funcionario: En caso de que autorice el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo cuando tal cambio suponga una adquisición gravada por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y no hubiere exigido previamente el pago del mismo.
Intermediario Financiero: En los casos de transmisiones "mortis causa" de depósitos, garantías, etc., cuando hubieran entregado el dinero y valores depositados o devuelto las garantías constituidas.
Mediador: En las transmisiones de títulos valores que formen parte de la herencia.
Las entidades de seguro: que verifiquen las entregas de cantidades a quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los contratos.
Las adquisiciones o percepciones obtenidas por personas jurídicas no quedan sujetas a este impuesto sino que se someten al Impuesto sobre Sociedades.
VALORACIÓN: Se ha de declarar el valor real de los bienes o derechos objeto del hecho imponible, que posteriormente podrá ser comprobado por la Administración por los medios establecidos en la Ley General Tributaria.
Sucesiones y seguros sobre la vida: el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del causante conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo.
Donaciones: el día que se formalice o celebre el contrato que implique una transmisión lucrativa "inter vivos".
En las adquisiciones por causa de muerte (herencia o legado): el valor neto de los bienes y derechos de la adquisición individual de cada sujeto pasivo, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos, minorados por las cargas, deudas y gastos que fueran deducibles.
En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos": el valor neto de los bienes y derechos adquiridos por el sujeto pasivo, siendo éste su valor real minorado por las cargas y deudas susceptibles de deducción.
La Administración tiene facultad para verificar el valor real de los bienes y derechos transmitidos, por los medios de comprobación establecidos en el artículo 52 de la Ley General Tributaria.
Si de la comprobación de valor se dedujera un valor superior al declarado por el contribuyente, la Administración procederá a girar liquidación del impuesto en base al valor comprobado.
REDUCCIONES Y MEJORAS AUTONÓMICAS:
En las adquisiciones por causa de muerte (sucesiones) e inter vivos (donaciones) se establece por la Comunidad Autónoma de Extremadura reducciones en la base imponible que, o bien mejoran las establecidas en la normativa estatal (Ley 29/1987) y las sustituyen, o bien son normativa autonómica propia de aplicación posterior a la normativa estatal, a saber:
Mejora de la reducción de la base imponible en la adquisición por causa de muerte de la vivienda habitual del causante (Sólo para fallecimientos ocurridos antes del 25 de enero de 2018).
Mejora de la reducción por la adquisición por causa de muerte de explotaciones agrarias (Sólo para fallecimientos ocurridos antes del 25 de enero de 2018).
Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de protección pública (Sólo para fallecimientos ocurridos antes del 25 de enero de 2018).
Reducción en la adquisición por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades societarias (Sólo para fallecimientos ocurridos antes del 25 de enero de 2018).
Reducción en la base imponible a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros (Sólo para fallecimientos ocurridos antes del 25 de enero de 2018).
Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades a formación.
Asimismo, la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura, modificada por la Ley 8/2016, de 12 de diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura, y por la Ley 1/2018, de 23 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2018, establece una bonificación en la cuota del impuesto aplicable a las adquisiciones mortis causa.
BENEFICIOS FISCALES 2019 - IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
En ningún caso podrá ser aplicable sobre un bien o porción del mismo más de una reducción o beneficio fiscal que haya sido establecido por la normativa estatal o autonómica extremeña en consideración a la naturaleza del bien bonificado. En particular, serán incompatibles entre sí, y cada una de ellas con las análogas establecidas en la legislación estatal, tanto las reducciones previstas en los apartados 3 y 5, como las contempladas en los apartados 4, 6, 11 y 12.
La base liquidable será el resultado de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y cuando proceda, las enumeradas en el punto anterior (en especial, las contenidas en el Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado).
La cuota íntegra del impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable la tarifa del impuesto vigente a la fecha de devengo. Los tipos son los que figuran en la siguiente tabla:
Es el resultado de aplicar a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador vigente a la fecha del devengo del impuesto. Dicho coeficiente está en función del grado de parentesco con el transmitente (fallecido o donante) y del patrimonio del heredero, legatario o donatario. Además, se aplicarán, cuando proceda, las deducciones establecidas en la legislación vigente.
(euros) GRUPOS DEL ARTÍCULO 20
Será el resultado de aplicar, cuando proceda, sobre la cuota tributaria la bonificación establecida en el artículo 6 bis de la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura para las adquisiciones mortis causa (sucesiones), para los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida.
NOVEDAD.- La Ley 1/2018, de 23 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2018 modifica el artículo 6 bis de la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura, estableciendo, con carácter general, una bonificación del 99% del importe de la cuota, para las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
IMPORTANTE.- Para la aplicación de este beneficio fiscal se requiere:
Si el fallecimiento se produjo antes de 25 de enero de 2018: que la base imponible y el patrimonio preexistente del sujeto pasivo no superen los 600.000 euros, que la adquisición se formalice en documento notarial y que el obligado tributario solicite expresamente su aplicación durante el plazo de presentación de la declaración o autoliquidación del impuesto.
El porcentaje de bonificación autonómica aplicable será:
Si la base imponible no supera los 175.000 euros: 99%
Si la base imponible es mayor de 175.000 euros y menor de 325.000 euros: 95%
Si la base imponible es mayor de 325.000 euros y menor de 600.000 euros: 90%
Si el fallecimiento se produjo a partir de 25 de enero de 2018, inclusive: que se realice la presentación de la declaración o autoliquidación del impuesto en el plazo reglamentariamente establecido.
En estos casos, el porcentaje aplicable será el 99%
ASIGNACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA A LA INVERSIÓN EN PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS:
Los causahabientes incluidos dentro del Grupo I o II podrán optar por afectar el importe total de la cuota tributaria que,en su caso, resulte a ingresar, a la financiación de programas de ayuda a la inversión de pequeñas y medianas empresas que se determinen en las Leyes anuales de Presupuestos Generales de la Comunidad.
La opción se ejercerá en el modelo de declaración o autoliquidación que incluya la totalidad de los bienes y derechos adquiridos, en el plazo reglamentario de presentación, del modo en que se determine por Orden de la Consejería con competencias en materia de hacienda.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES:
Los sujetos pasivos pueden optar por presentar los documentos necesarios ante la Administración tributaria competente, para que ésta proceda a su examen, calificación, comprobación y práctica de las liquidaciones que procedan, o bien presentar una autoliquidación, en cuyo caso deberán realizar las operaciones necesarias para determinar el importe de la cuota tributaria y adjuntar el documento declaración en el que se contenga o se constate el hecho imponible.
En las adquisiciones por causa de muerte y seguros sobre la vida: Seis meses contados desde el día del fallecimiento del causante o asegurado o desde aquél en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento.
En las adquisiciones a título de donación y equiparables: Un mes a contar desde la fecha del acto o contrato
LUGAR DE PAGO: El ingreso podrá realizarse en la entidad que presta el servicio de caja en los Servicios Fiscales de la Dirección General de Tributos, o en las entidades financieras colaboradoras en la recaudación con la Junta de Extremadura.
En las adquisiciones por causa de muerte y seguros sobre la vida, en el territorio donde el causante tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.
En las adquisiciones a título de donación, si se trata de bienes inmuebles en el territorio de la Comunidad Autónoma donde éstos radiquen, y respecto a otros bienes y derechos en el territorio donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo
Las oficinas competentes en la Junta de Extremadura son las OFICINAS GESTORAS de Badajoz, Cáceres, Mérida y Plasencia y, además, las OFICINAS LIQUIDADORAS de Distrito Hipotecario.
Modelo de declaración del Impuesto sobre Sucesiones (Fallecidos hasta el 24 de enero de 2018).
Modelo de declaración del Impuesto sobre Sucesiones (Fallecidos del 25 de enero de 2018 en adelante).
Modelo 650 Autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sucesiones (Fallecidos hasta el 24 de enero de 2018).
Modelo 650 Autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sucesiones (Fallecidos del 25 de enero de 2018 en adelante).
Modelo 650 Instrucciones para su cumplimentación (Fallecidos hasta el 24 de enero de 2018).
Modelo 650 Instrucciones para su cumplimentación (Fallecidos del 25 de enero de 2018 en adelante).
Modelo 651 Autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Donaciones.
Modelo 651 Instrucciones para su cumplimentación.
Los sujetos pasivos pueden optar a los efectos de la liquidación, por la presentación de los documentos ante la Administración tributaria competente, para que ésta proceda a la liquidación del Impuesto o alternativamente proceder a la autoliquidación del mismo.
Los sujetos pasivos que opten por la autoliquidación, deberán ingresar la deuda tributaria resultante. Para ello deberá haber conformidad de todas las personas que concurran en la herencia o sean beneficiarias del seguro de vida y presentar una única declaración.
Independientemente de que se declare con autoliquidación o no, los sujetos pasivos deberán presentar el documento del que resulte la existencia del hecho imponible, en el que se haya incorporado los actos sujetos al Impuesto, o cuando éste no exista, una declaración escrita sustitutiva del mismo que ha de contener las circunstancias relevantes para la liquidación.
La documentación que ha de ser presentada junto con la declaración figura detallada al final del modelo.
NOTA: Los modelos son autorellenables. Si no lo visualiza correctamente, abrir con un navegador diferente.
Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos pro el Estado.
Ley 1/2018, de 23 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2018 (Disposición Adicional segunda y el apartado nº 2 de la Disposición Derogatoria)