Source: http://www.pongasealdia.com/nexia/modules.php?name=Informacion_tributaria&id=3&id1=4&ano=2017
Timestamp: 2019-02-21 18:25:29
Document Index: 252435835

Matched Legal Cases: ['artículo 52', 'artículo 83', 'artículo 10', 'artículo 9', 'ARTÍCULO 86', 'artículo 52', 'artículo 73', 'artículo 10', 'artículo 9', 'artículo 839', 'artículo 265', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 640', 'artículo 733', 'artículo 580', 'artículo 720', 'artículo 59', 'artículo 588', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 319', 'artículo 236', 'artículo 56', 'artículo 651', 'artículo 689', 'artículo 56', 'artículo 260', 'artículo 56', 'artículo 477', 'artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 4']

SILENCIO ADMINISTRATIVO EN RECURSOS. Salvo lo dispuesto en el artículo 52 de este Código transcurrido un plazo de dos (2) meses, contados a partir de la interposición de los recursos de reposición o apelación sin que se haya notificado decisión expresa sobre ellos, se entenderá que la decisión es negativa.
Por tanto, una vez estudiada la integridad normativa que rige la materia objeto de consulta, se puede afirmar que el término para que se configure el silencio administrativo en la interposición de recursos es de dos (2) meses luego de interpuesto el mismo, y en caso de otras manifestaciones del derecho de petición esta configuración se efectúa luego de transcurridos tres (3) meses de interpuesta la solicitud, conforme lo expone el artículo 83 del mismo compendio normativo.
En este sentido se aclara su segunda inquietud, precisando además que este término es individual para cada recurso interpuesto.
Ahora bien, en cuanto a su tercera y última inquietud, referida a la manera de contar el término para resolver el recurso de apelación, en concordancia con lo anterior y teniendo en cuenta que el Consejo de Estado, sala de lo contencioso administrativo, Sección Primera en sentencia del 06 de julio de 2001, expediente No. 6352, expuso en cuanto a la naturaleza del recurso de apelación que es obligatorio, porque es:
(2017-11-27) Consultar
Procedimiento Tributario.- INSCRIPCION EN EL RUT - OBLIGADOS.
¿Si para el caso planteado a fin de obtener el RUT y NIT, al JOINT VENTURE en la modalidad de Unión temporal le basto acreditar los documentos señalados en los numerales 1 y 2 del literal d) del artículo 10, del Decreto 2460 de 2013, modificado por el artículo 9 del Decreto 589 de 2016 y no los del numeral 3° o qué documento adicional distinto al acto de adjudicación o contrato celebrado con un tercero debe aportar? O
¿En el caso en concreto puesto a consideración cuáles serían los requisitos y documentos para obtener el registro en el RUT y el respectivo NIT?
Procedimiento Administrativo.- Recursos. Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
El conteo de los dos (2) meses para el recurso de reposición y/o apelación, deberá iniciar luego de haberse interpuesto el recurso contra el acto administrativo que decidió la actuación administrativa en primer instancia, situación que implica que el acto de decisión se haya notificado en debida forma.
Si bien el pronunciamiento precitado dejó claro que no es posible asimilar los términos establecidos por el legislador para el derecho de petición a la actuación administrativa de interposición de recursos, debido a que la naturaleza de los mismos, como actuación administrativa, corresponde al desarrollo y cierre de los procedimientos administrativos y destacó el hecho de que el único límite interpuesto por la ley es la configuración del silencio administrativo, en tanto el legislador no previo un término expreso para que la autoridad administrativa emita su decisión.
“ARTÍCULO 86. SILENCIO ADMINISTRATIVO EN RECURSOS. Salvo lo dispuesto en el artículo 52 de este Código transcurrido un plazo de dos (2) meses, contados a partir de la interposición de los recursos de reposición o apelación sin que se haya notificado decisión expresa sobre ellos, se entenderá que la decisión es negativa.
(2017-11-17) Consultar
Extincion de la obligacion tributaria – pago de impuestos con bonos, titulos y certificados.
Informa que Aliansalud EPS, cumplió los requisitos legales y presentó ante el administrador fiduciario de Fosyga para el proceso de auditoría integral algunos documentos de recobro. Como resultado de lo anterior, el Director de Administración de Fondos de la Protección Social del Ministerio de Salud y Protección Social envió a Aliansalud EPS los certificados de recobros aprobados indicando el valor para el pago de cada uno de ellos.
Procesos de recobros, reclamaciones y reconocimiento y giro de recursos del aseguramiento en Salud.
Los Certificados de Reconocimiento de Deudas emitidos por el Ministerio de Salud y Protección Social, no figuran como medios utilizables para el pago de impuestos o derechos de competencia de la DIAN.
En la petición remitida por el Director de Administración de Fondos de la Protección Social del Ministerio de Salud y Protección Social usted solicita se le informe "si puede utilizar para pago de los impuestos nacionales a su cargo, las certificaciones de pago emitidas por el Ministerio de Salud y Protección Social en ejercicio de la potestad conferida en el literal c) del artículo 73 de la Ley 1753 de 2015”.
En relación con las formas de extinguir la obligación tributaria, el Capítulo II del Título VII “Extinción de la obligación tributaria” enumera los bonos y títulos mediante los cuales se pueden pagar impuestos.
Procedimiento Tributario.- Firmeza de la Declaracion Tributaria.
“Si se presenta una solicitud de devolución de un saldo a favor originado en una declaración liquidada por el sistemas (sic) IMAS, a dicha declaración se le aplicar (sic) el término de firmeza consagrado en el art. 714 del E.T., es decir, de ¿3 años desde la presentación de la solicitud de devolución y/o compensación?”
(2017-11-10) Consultar
Los actos administrativos que prestan mérito ejecutivo en materia tributaria cobran firmeza el día siguiente a la radicación del escrito de renuncia a interponer el recurso.
Mediante Oficio 018868 del 2 de septiembre de 2016 se absolvió la siguiente consulta: “cuándo se entiende ejecutoriado un acto administrativo materia de cobro, en este caso una liquidación oficial de revisión de valor, frente a la cual se presentó escrito donde se renuncia a la presentación del recurso”
Procedimiento Tributario.- INSCRIPCION EN EL RUT – OBLIGADOS.
Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias las Uniones Temporales deben inscribirse en el RUT, en forma previa al inicio de su actividad económica, independientemente de que el consorcio o unión temporal haya sido constituido para efecto de contratar con el Estado o con fines particulares.
En tal sentido, la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina dará respuesta a la consulta planteada en los siguientes términos:
¿Si para el caso planteado a fin de obtener el RUT y NIT, al JOINT VENTURE en la modalidad de Unión temporal le basto acreditar los documentos señalados en los numerales 1 y 2 del literal d) del artículo 10, del Decreto 2460 de 2013, modificado por el artículo 9 del Decreto 589 de 2016 y no los del numeral 3° o qué documento adicional distinto al acto de adjudicación o contrato celebrado con un tercero debe aportar? O ¿En el caso en concreto puesto a consideración cuáles serían los requisitos y documentos para obtener el registro en el RUT y el respectivo NIT?
(2017-11-09) Consultar
Procedimiento Tributario.- Declaraciones tributarias que se tienen por no presentadas. Firma de la declaracion Tributaria.
Renuncia a terminos para interponer los recursos.
Fecha en que se surte la ejecutoria del acto.
¿Cuándo se entiende ejecutoriado un acto administrativo materia de cobro, en este caso una liquidación oficial de revisión de valor, frente a la cual se presentó escrito donde se renuncia a la presentación del recurso?
La firmeza opera al día hábil siguiente al del vencimiento que tiene el administrado para interponer los recursos así se renuncia (sic) a los términos del mismo, ya que el administrado puede desistir a esta renuncia y puede interponer el recurso o recursos correspondientes por ley.
(2017-10-30) Consultar
Sanciones por Extemporaneidad en la Presentacion de las Declaraciones Tributarias.
¿Cuál es la sanción aplicable cuando no se presenta. o se presenta de forma extemporánea la Declaración Anual de Activos en el Exterior?
Si un contribuyente obligado a la presentación de ia declaración anual de activos en el exterior por el año gravable 2015 que aún no la presenta, debe liquidar la sanción por extemporaneidad desde la fecha que efectivamente debía hacerlo según el decreto de plazos, o solo desde la expedición de la Ley 1819 de 2016 (29 de diciembre) en el entendido que anteriormente no existía sanción.
Con la nueva norma ia sanción por extemporaneidad deberá liquidarse conforme la disposición vigente al momento de llevar a cabo esta operación; es decir en el caso planteado por el contribuyente, será lo dispuesto en el parágrafo 1 del art. 641 del E.T. y la, misma deberá calcularse desde ia fecha en que debió haberse presentado ia respectiva declaración y no desde ia expedición de ia Ley 1819 de 2016 como plantea el consultante.
(2017-10-26) Consultar
Proyecto de resolucion que establecen los criterios para realizar el calculo de la relacion costo – beneficio en el proceso de cobro coactivo.
El artículo 839-4 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 265 de la Ley 1819 de 2016, establece que, en el proceso de cobro coactivo, una vez decretadas las medidas cautelares y antes de fijar fecha para la práctica de la diligencia de secuestro, el funcionario competente debe decidir sobre la relación costo-beneficio de los bienes objeto de medida cautelar.
ARTÍCULO 1. Criterios a tener en cuenta para calcular la relación costo beneficio. El funcionario que, dentro de un proceso de cobro coactivo, le corresponda decidir sobre la relación costo-beneficio de bienes objeto de medida cautelar, deberá tener en cuenta los siguientes criterios para su cálculo:
- Identificar el tipo de inmueble y de acuerdo con las características tanto físicas como de mercado, establecer el valor comercial, para lo cual se debe acudir a la ayuda de medios especializados. (avalúo predial y/o catastral, revistas, medios electrónicos, Investigación en el mercado especializado, etc.).
- Obtener el valor de las obligaciones a cargo del bien, que deberían ser cancelados con cargo al producto del remate o por la Entidad en caso de adjudicación, que estén pendientes de pago en la fecha del estudio. (Impuesto predial, administración, Servicios Públicos, Impuestos por valorización, etc.)
(2017-10-09) Consultar
Procedimiento Tributario.- Terminación de Proceso por Mutuo Acuerdo.
¿Es procedente la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributariois, en los casos en los cuales la DIAN ha determinado un mayor impuesto a cargo, pero el pago de éste para acceder al beneficio, se realizaría con las retenciones en la fuente del mismo periodo que habían dado lugar al saldo a favor inicialmente declarado y que no ha sido devuelto, compensado, ni imputado?
La intención de la norma es que el contribuyente pague efectivamente el valor y no hacerlo a través de otros mecanismos de extinción de las obligaciones.
Dicha afirmación encuentra sustento en lo dispuesto en el # 3 literales b) y c) del art. 1.6.4.3.4 del Decreto 927 de 2017 que regula lo dispuesto en el mencionado art. 306, en donde se establece que el contribuyente que se desee acoger a la terminación por mutuo acuerdo entre otros deberá aporrar la prueba del pago de los valores objeto de terminación.
Quien decida acogerse a la terminación por mutuo acuerdo, deberá pagar efectivamente el respectivo Impuesto y los demás conceptos que exigen las normas, previo cumplimiento de los requisitos
(2017-10-04) Consultar
Terminacion por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios.
Tanto el monto de los mayores valores del impuesto – si lo hay – como los relativos a sanciones e intereses son los que se encuentran en el respectivo acto administrativo que el contribuyente desea terminar por mutuo acuerdo, implica ello entonces, que el contribuyente deberá pagar con la respectiva rebaja en los porcentajes que indica la norma, los valores consagrados en dicho acto
Solicita se aclare si de acuerdo con las modificaciones que introdujo la Ley 1819 de 2016 al artículo 640 del Estatuto Tributario, en particular en lo relativo a la consagración expresa del principio de favorabilidad en materia sancionatoria, es posible aplicar este para los casos de terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios aduaneros y cambiarios, es decir, reducir el valor de las sanciones – si es del caso – con la nueva tarifa que trae la disposición normativa.
Procedimiento mediante el cual se decide el recurso de Reconsideracion.
Casos opera el silencio administrativo positivo.
¿Cuál es el procedimiento mediante el cual se decide el recurso de Reconsideración, y si para expedir la decisión se debe someter previamente a un comité jurídico; indicado como es la debida notificación del acto administrativo y en qué casos opera el silencio administrativo positivo?
El artículo 733 ibídem establece que cuando se practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se practica de oficio.
Declaraciones Tributarias que se tienen por No Presentadas.
Considera en esta oportunidad la Sala que no procede aludir como “omisión” de la firma del revisor fiscal, la razón de que su nombramiento no ha sido inscrito en el registro mercantil, toda vez que sería darle al registro un alcance superior del que realmente tiene y sancionar por un hecho previsto en el literal d) del artículo 580 del E.T.
En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta: “En el caso en el que una declaración tributaria sea firmada por quien no tiene la calidad de revisor fiscal, ¿está facultado el representante legal de una sociedad, para solicitarle a la DIAN que se tenga por no presentada dicha declaración?”
Sostiene que una sociedad nombró en asamblea un nuevo revisor fiscal, sin embargo, este no realizó la inscripción del acta de nombramiento en el registro mercantil. Sin embargo, las declaraciones tributarias se presentaron con la firma del anterior revisor fiscal.
En el escrito de la referencia argumenta que los recursos destinados al cubrimiento del plan obligatorio de salud (POS), al ser provenientes del sistema general de seguridad social en salud, y en consecuencia, por no estar sujeta a ningun tipo de gravamen se consulta:
¿Si las empresas dedicadas a la comercializacion de productos, insumos y dispositivos farmaceuticos diferentes a medicamentos, quienes suscriben contratos de dispensacion con las EPS para dar cumplimiento y alcance al servicio de salud, que esta contenido en el POS y hacen parte de del servicio de salud ¿Deben gravar con el impuesto sobre las ventas este tipo de bienes al momento de la venta? (comercializadora EPS).
(2017-08-11) Consultar
Recurso de Reconsideracion - Inadmision
2. ¿Con la aplicación de los principios constitucionales y legales regulados en preceptos y normas posteriores, es admisible conocer válidamente de una adición de recursos en que se planteen otras nulidades, se alleguen pruebas, se invoque distinta o nueva doctrina oficial, o se agreguen otros planteamientos contra el acto recurrido allegado al expediente por fuera del termino de los dos (2) meses que señala el artículo 720 del Estatuto Tributario?
3. ¿En qué casos debe la administración estudiar o no la adición del recurso de reconsideración por fuera del término del que habla la ley para interponer el recurso de reconsideración?
4. ¿La falta de conocimiento del escrito de adición al recurso presentado con posterioridad al término para interponer el recurso de reconsideración, puede derivar en silencio administrativo positivo frente a la falta de conocimiento de la argumentación, pruebas, nulidades, doctrina oficial, jurisprudencia y oíros que se planteen en la adición?
Procedimiento tributario y regimen sancionatorio.
Prescripcion de la accion de cobro.
Mediante escrito radicado en el buzón de atención al cliente de este Ministerio con el número y en la fecha del asunto, haciendo referencia al incumplimiento de un acuerdo de pago por concepto de impuesto predial, consulta usted
¿Desde cuándo se realiza el conteo de los 5 años para que opere el fenómeno de la prescripción, si desde el día en que se suscribió el acuerdo de pago o desde el día del incumplimiento?
El incumplimiento debe declararse mediante resolución, la cual una vez ejecutoriada será el título ejecutivo con fundamento en el cual se profiera el mandamiento de pago contra el deudor hasta la concurrencia del valor insoluto. De esta manera, habría de entenderse que el conteo del término de prescripción de la acción de cobro iniciaría a partir de la fecha de ejecutoria de la resolución que declare el incumplimiento de la facilidad de pago.
Correccion de declaraciones.
En atención a su comunicación radicada conforme el asunto, mediante la cual formula interrogantes relativos al proceso de revisión de las declaraciones tributarias y la oportunidad para corregir.
En materia de procedimiento tributario, las entidades territoriales deben aplicar el procedimiento previsto en el Estatuto Tributario Nacional, en los términos del artículo 59 de la Ley 788 de 20021. La corrección de las declaraciones tributarias o autoliquidaciones presentadas por el contribuyente puede darse de dos formas: 1) voluntaria, o 2) provocada por la administración.
El artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional establece el término que tienen los contribuyentes para corregir sus declaraciones aumentando el valor del impuesto o disminuyendo el saldo a favor, como es el caso que nos ocupa. El artículo mencionado prescribe:
Mediante el radicado de la referencia solicita la revocatoria del Oficio No. 000056 del 29 de enero de 2016, el cual frente a la pregunta sobre si la base del cálculo de los beneficios tributarios que se derivan de las normas incluidas en los contratos de estabilidad jurídica (en adelante CEJ) se debe limitar al valor de la inversión protegida contractualmente, concluyó que estos beneficios aplican solo para los montos relativos a la inversión, y no para toda la actividad económica del contratista, toda vez que ello iría en contravía del propósito que buscaba la Ley 963 de 2005.
(2017-08-09) Consultar
Procedimiento Tributario.- Notas Credito.
Mediante el radicado de la referencia formula unas preguntas en torno a las notas crédito, las cuales se resolverán cada una a su turno.
– ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las notas crédito para efectos fiscales?
– ¿Son inescindibles las notas crédito de las facturas respecto de las cuales se emiten?
NIT / Asignacion a sociedades por acciones simplificadas representadas por una sociedad.
En torno al objeto social de las SAS y teniendo presente que su representación puede ser ejercida por una persona jurídica, considera el despacho que efectivamente para efectos de la asignación del NIT, es posible aceptar esta alternativa prevista en la ley.
Plantea usted que una sociedad por acciones simplificada constituida y registrada en cámara de comercio, requiere expedición del NIT, trámite que no ha sido posible culminar, como quiera que la sociedad indica que como representante legal ejerce su función otra sociedad, representación que la DIAN Barranquilla no acepta, considerando que las obligaciones en tal calidad deben ser asuminadas por una persona natural.
Descriptores Información Exogena.
El consorcio es un ente conformado por un grupo económico utilizado como instrumento de colaboración entre las empresas, que les permite de algún modo distribuir riesgos financieros y tecnológicos, fortalecer sus equipos, y aunque su responsabilidad es solidaria respecto de todas y cada una de sus obligaciones, cada una conserva su propia independencia jurídica.
Un consorcio, integrado por cuatro sociedades fiduciarias, identificado con NIT independiente al de sus miembros, tiene a su cargo la administración de un patrimonio autónomo declarado por la DIAN como Gran Contribuyente, que también se identifica con NIT independiente al del consorcio y al de sus miembros.
Con base en lo antepuesto consulta:
¿La información exógena del patrimonio autónomo por el año gravable 2016 debe presentarse:
i) con el NIT del patrimonio autónomo,
ii) con el NIT del consorcio que lo administra,
iii) con el NIT del miembro que ejerce la representación legal del consorcio, o
iv) con el NIT de cada uno de sus miembros?
Declaracion anual de activos en el exterior. Contenido.
Tratándose del valor patrimonial de los inmuebles que tienen el carácter de activos fijos, el mismo corresponderá al costo de adquisición toda vez que el autoavalúo catastral únicamente pueden predicarse de los inmuebles ubicados en el territorio nacional, que no son objeto de la declaración analizada.
Aplicacion del principio de favorabilidad en la tasacion de sanciones por devolucion improcedente.
Voy a asesorar a una empresa creada en el 2014, en el 2014 y 2015 era microempresa según sus activos y en el 2016 es Pyme por sus activos, tengo los estados financieros bajo la ley 2649 de 1993 y pues necesito hacer la convergencia a las NIIF.
- ¿Debo hacerlo desde que empezó la empresa?
- ¿Como ya es Pyme, lo hago desde el 2016?
- ¿La ley dice que el proceso es desde el 2013, como debo actuar con futuras empresas que necesiten presentar estados financieros bajo NIIF?
El principio de favorabilidad será aplicable a partir de la expedición de la norma, sin embargo, debe entenderse que lo que quiso decir, es que la aplicación del principio de favorabilidad se aplicara a partir de la entrada en vigencia de la norma, habida cuenta que como quedo visto atrás, con la sola expedición de una norma esta no nace a la vida jurídica.
Revisada la solicitud de la referencia en la cual se pregunta acerca de la aplicación del principio de favorabilidad en la tasación de sanciones por devolución improcedente con posterioridad a la vigencia de la ley 1819 de 2016.
La sancion impuesta por la Junta Central de Contadores suspende la inscripcion profesional y, por tanto, impide que la persona sancionada pueda ejercer la profesion de la contaduria publica.
Con motivo de lo anterior consulta:
¿El contador público estaría habilitado para continuar con el desempeño de su profesión, haciendo uso de sus facultades de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la Administración Tributaria en vista de que la sanción impuesta por la DIAN ya expiró, o debe tenerse en cuenta la sanción impuesta por la U.A.E. JCC?
Registro Unico Tributario - lnscripcion. Factura - Expedicion.
Mediante el radicado de la referencia señala que el Fondo de Bienestar Social de la Contraloría General de la República contrató con una sociedad domiciliada en España la prestación de Servicios profesionales en el rediseño de los procesos y procedimientos, la interrelación de los mismos con las respectivas entradas y salidas de información en coherencia con el enfoque Sistemático del ciclo PHVA dentro del Sistema de Gestión de Calidad, los cuales fueron ejecutados en el territorio nacional por un lapso de 3 meses.
¿Las compañías de seguros que actúen como garantes en las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor pueden acogerse a la condición especial de pago del artículo 57 de la ley 1739 de 2014?,
¿Los intereses moratorios correspondientes al reintegro de la suma devuelta improcedentemente son susceptibles del beneficio del artículo 57? De ser así le aplicaría el 80% o 60% dependiente de la fecha de pago?,
¿La sanción de improcedencia correspondiente del 50% de los intereses moratorios, son susceptibles de aplicar el 50% o 30%, dependiendo de la fecha de pago?
Aportes a sociedades nacionales. Enajenacion.
Se solicita confirmar si hay un ingreso gravado con impuesto de renta, en el caso de una sociedad que recibe un aporte en dinero o en especie y emite acciones nuevas, pero las partes no declaran expresamente en el documento del aporte que se acogen al artículo 319 del E. T.
Igualmente consulta si procede la determinación de la renta gravable por el sistema de comparación patrimonial que establece el artículo 236 del E. T., cuando el patrimonio de esta sociedad aumenta entre un año gravable y otro a causa del aporte.
Importacion de Maquinaria y Equipos – Tratamiento Arancelario Especial Depreciacion Acelerada.
En el radicado de la referencia, el consultante pregunta por los beneficios tributarios y arancelarios de una sociedad que en función de so objeto social pretende comercializar productos que utilicen energía solar y así mismo indaga, por los procedimientos para poder a acceder a los mismos.
(2017-06-01) Consultar
Procedimiento Tributario.- Sanciones.
Para acceder a la reducción de la sanción, es menester en una primera medida, dar aplicación al régimen sancionatorio, esto es, liquidar la sanción de acuerdo a como lo establece la normativa.
Un contribuyente que debería declarar renta por los años 2014 y 2015, (y no lo hizo) puede usar dicho artículo para disminuir el valor de las sanciones respectivas. ¿De qué forma usaría el beneficio si se tiene en cuenta que no ha sido requerido por la administración y además no ha cometido la conducta sancionable antes?
¿Solicito aclaración en detalle de la aplicación de dicho artículo?
¿Qué se interpreta y tipifica por conducta sancionable cometida antes?
¿Qué significa que la sanción sea aceptada y subsanada? ¿Cuál sería el proceso a seguir para proceder a aceptar y subsanar?
Procedimiento tributario.- Condiciones especiales para el pago de impuestos.
En el escrito de la referencia, solicita se aclare: "Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.
Enriquecimiento sin causa e imputacion de retencion en la fuente a obligaciones por concepto de impuesto sobre la renta.
Constituye enriquecimiento sin causa a favor del estado, la no imputación de una retención en la fuente practicada a una persona natural, contra el saldo a pagar establecido en una liquidación oficial de revisión, contra la cual no se interpuso recurso de reconsideración?
Cuál es el tratamiento que debe dársele a las retenciones en la fuente debidamente practicadas y oportunamente pagadas por el agente retenedor, que posteriormente son desconocidas `por la administración tributaria a título de sanción por no enviar información, en los términos del literal b, del artículo 651 del E. T.?
Procedimiento tributario. Numero de identificacion tributaria - NIT
Empresa Unidad Economica. Ingresos. Procedencia costos y deduciones.
Consulta en el escrito de la referencia si una empresa puede registrar gastos e ingresos con el mismo número de identificación tributaria - NIT, es decir, llevar a las cuentas contables 51, 52, 53 operaciones con el mismo NIT, y si las operaciones son deducibles de renta correspondiendo al mismo número de identificación tributaria.
El anterior cuestionamiento se realiza bajo el supuesto de una empresa que tiene un NIT y tres unidades de negocio y una de las unidades le realiza a otra préstamos a cambio de un interés, se pregunta entonces, como lleva el ingreso y el gasto tratándose del mismo NIT pero diferente unidad de negocio y si se puede deducir el gasto.
Firmeza de una declaracion con beneficio de auditoria cuando no fueron declarados los ingresos que originaron las retenciones solicitadas.
Al tratarse de un término de firmeza especial, el término debe aplicarse de acuerdo con lo regulado en el artículo 689-1 del E. T. sin importar otros aspectos diferentes a los que exige la disposición particular.
En consecuencia, los errores o falencias en que se incurra en una declaración no impiden que opere la firmeza de la misma ni la adquisición de beneficios que deriven de este evento.
Impuesto sobre la Renta y Complementarios; Procedimiento Tributario.- Precios de Transferencia; Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
En el escrito de la referencia, solicita que se le dé alcance al Oficio 03194 de 5 de febrero de 2015, a través del cual esta subdirección se pronunció sobre la posibilidad de acogerse al beneficio consagrado en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, y donde se expresó que:
“La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, es decir, en dicha declaración no se está liquidando ninguna clase de impuesto ni tributo (siendo el pago de este un requisito sine qua non para que opere la norma), motivo por el cual no se podrá acoger a lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley”.
Es así como en dicha ocasión, se refería este Despacho a aquellos obligados omisos, que no cumplieron con dicha obligación.
(2017-02-06) Consultar
Devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
1.- AUTOS INADMISORIOS
b.- ¿Si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formarles que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio).
3.- Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado, ¿como se puede solicitar el excedente del saldo?
4.- ¿Cuáles el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de los bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?
Procedimiento Tributario.- Declaracion de Precios de Transferencia – Obligados; Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
“Quiero confirmar si en la condonación que otorga la Ley 1739 de 2014 (presentación sin sanción ni intereses), está incluida la presentación de la Declaración de Precios de Transferencia de años 2012-2013”.
Procedimiento Tributario.- Contratos de Estabilidad Juridica.
Mediante el radicado de la referencia solicita la revocatoria del Oficio No. 000056 del 29 de enero de 2016, el cual frente a la pregunta sobre si la base del cálculo de los beneficios tributarios que se derivan de las normas incluidas en los contratos de estabilidad jurídica (en adelante CEJ) se debe limitar al valor de la inversión protegida contractualmente.
Concluyó que estos beneficios aplican solo para los montos relativos a la inversión, y no para toda la actividad económica del contratista, toda vez que ello iría en contravía del propósito que buscaba la Ley 963 de 2005.
(2017-01-30) Consultar
Procedimiento Tributario.- Obligados a Presentar informacion FATCA.
1. En les términos del literal g) del artículo 4.1 de la Resolución 060 de 2015, “el monto bruto total pagado o acreditado al cuentahabiente ” ¿la palabra “acreditado” se refiere al monto efectivamente pagado o al monto abonado en cuenta?
2. De acuerdo con el artículo 1 literal q) de la resolución, ¿se entiende que una cuenta financiera es toda participación que tiene un cliente de una Institución Financiera en el capital o deuda (distinto a participaciones que se negocian regularmente en un mercado de valores establecido) de dicha institución financiera?
3. ¿Qué se entiende por participación en la deuda de una Institución Financiera?
4. ¿La expresión “cuenta financiera” incluye las cuentas de depósito y las cuentas de custodia?
5. En los términos del literal f) del artículo 4.1 de la resolución, en los casos de una cuenta de Deposito se debe reportar "el monto bruto total de intereses pagados o acreditados en la cuenta durante el año calendario de reporte”. Para el caso de una cuenta de depósito ¿no se debe reportar el capital que hay depositada en la misma?
6. ¿Una participación que se negocia regularmente en un mercado de valores establecido es una cuenta financiera?
7. ¿Es objeto de reporte una participación que se negocia regularmente en un mercado de valores establecido?
8. ¿Qué información debe reportar cuando una entidad de inversión actúa como intermediaría del mercado cambiario, y compra divisas por cuenta de un cliente para ser giradas a un tercero?
9. ¿Qué información se debe reportar cuando una entidad de inversión actúa como intermediaria del mercado cambiario, y recibe de un tercero divisas por cuenta de un cliente, las convierte a pesos por cuenta del cliente y las mantiene a título de tenencia y no se las paga al cliente?
10. ¿Qué información se debe reportar cuando una entidad de inversión actúa como intermediaria del mercado cambiario, y recibe de un tercero divisas por cuenta de un cliente, las convierte a pesos por cuenta del diente y se las paga?
11. El literal c) del numeral 2 del literal D del numeral V (cuentas excluidas de cuentas financieras) del anexo II señala que “los activos de la cuenta, incluidos los ingresos generados, serán pagados o distribuidos de otra manera para el beneficio del comprador, el vendedor..." ¿a qué se refiere la expresión "distribuidos de otra manera”? ¿Cuál es esa otra manera?
12. Cuando una entidad de inversión actúa como intermediaria del mercado cambiario y compra o vende divisas por cuenta de un cliente, ¿los pagos derivados de dicha operación se deben reportar como “FATCA501” (dividendos), FATCA502 (intereses) “FATCA503” (ganancias brutas/redenciones) o FATCA504 (otros-FATCA)? Lo anterior de conformidad con lo señalado en el numeral IV b. Account report en la hoja 14 del anexo III de la resolución.
Procedimiento Tributario.- Normas Internacionales de Informacion Financiera.
En el escrito de la referencia plantea la siguiente pregunta:
¿Las empresas que están dentro del ámbito de aplicación de la resolución 533 de 2015 emitida por la CGN, deben aplicar lo dispuesto en el decreto 2548 de 2014 emitido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico?
Devolucion IVA - Inscripcion como Exportador.
(2017-01-13) Consultar