Source: https://darioabilleira.com/2011/04/13/
Timestamp: 2019-05-26 15:06:59
Document Index: 74056496

Matched Legal Cases: ['Artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 7', 'artículo 170', 'artículo 93', 'artículo 172', 'artículo 93', 'artículo 5', 'artículo 2']

13 | abril | 2011 | Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
COMAP – Documentación requerida para el CONTROL y el SEGUIMIENTO – Checklist
abril 13, 2011 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
DOCUMENTACIÓN REQUERIDA CONTROL Y SEGUIMIENTO
01_Checklist Documentacion Requerida Control y Seguimiento (archivo pdf)
• Estados contables posteriores a la solicitud del beneficio en pesos uruguayos, acompañados de Informe de Compilación, Revisión Limitada o de Auditoria según corresponda (escaneados).
ESTADOS CONTABLES ( esta información está en el Anexo IX )
Los estados contables a ser presentados a la Comisión de Aplicación según lo establecido el Artículo 11 del Decreto Nº 455/007, deberán ser formulados en pesos uruguayos y de acuerdo a normas contables adecuadas en el Uruguay. Asimismo, deberán estar acompañados de las correspondientes declaraciones juradas de Impuestos a la Renta de las Actividades Económicas o Impuesto a la Renta de Industria y Comercio e Impuesto al Patrimonio presentadas ante la Dirección General Impositiva.
Toda la documentación deberá presentarse escaneada en medios magnéticos.
• Copia de las declaraciones juradas de Impuestos a la Renta de las Actividades Económicas o Impuesto a la Renta de Industria y Comercio según corresponda e Impuesto al Patrimonio, presentadas ante la Dirección General Impositiva (escaneadas).
• Declaración Jurada de Cumplimiento en la Ejecución de la Inversión, Objetivos e IRAE o IRIC Utilizado dirigida a la Comisión de Aplicación. 02_Declaracion Jurada de Cumplimiento de Objetivos (archivo word)
• Certificado Notarial acreditando vigencia de persona jurídica (o la que corresponda), representación, nombres y Cédulas de Identidad de representantes y vigencia cargos.
• Detalle de la inversión elegible ejecutada según formularios adjuntos a la declaración jurada con su correspondiente documentación de respaldo (escaneada).
• Detalle del cumplimiento del/de los indicador/es propuesto/s según formulario adjunto a la declaración jurada con su correspondiente documentación de respaldo (escaneada).
• Detalle del IRAE utilizado según formulario adjunto a la declaración jurada.
– La Declaración jurada anual deberá presentarse en dos vías, una de las cuales será sellada y devuelta como comprobante de entrega de la información.
– La documentación de control y seguimiento deberá ser presentada ante la COMAP y adicionalmente ante el ministerio evaluador que corresponda.
– Toda la documentación deberá ser presentada de acuerdo a lo establecido en la “Guía para el control y seguimiento – Documentación probatoria”.
Anexo 9_IX_2011 02 17_Guia de Control y Seguimiento (archivo pdf)
Empresa Unipersonal, con giro Inmobiliaria, consulta: ¿Sobre qué monto debe retener en el arrendamiento?, ¿Hay que descontar la comisión?; ¿Una sucesión que no tiene declaración de herederos hay que retenerle por IRPF?; ¿Si están divorciados y la propiedad le corresponde al ex cónyuge pero el alquiler lo recibe quien no es el titular, a quién retener?
Consulta Nº 4859
Una empresa unipersonal que gira en el ramo de inmobiliaria consulta al respecto de las siguientes retenciones:
a) Sobre qué importe debe retener al propietario de un arrendamiento, adelantando opinión que es sobre el importe recibido en mano descontada la comisión por administración ya que esa última se considera para la liquidación del Impuesto.
Esta Comisión de Consultas no comparte la opinión expresada, el consultante ha sido designado agente de retención por el lit. d. art. 36 Decreto Nº 148/007 de 26.04.007 por el impuesto correspondiente a arrendamientos y otros incrementos de capital. En el caso de arrendamientos el monto gravado son los ingresos brutos según el art.12 Decreto Nº 148/007 y la alícuota aplicable es 10,5% según art. 37 Decreto Nº148/007.
b) Consulta si debe efectuar alguna retención a las sucesiones que no tuvieran declaratoria de herederos, adelantando opinión que no corresponde.
En este punto tampoco se comparte la opinión del consultante; el art. 7 Tít.7 TO 96 inciso final y art.6 Decreto Nº 148/007 inc. final expresan “Las sucesiones indivisas serán responsables sustitutos siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año.” A su vez el num. 8 Res. DGI Nº 662/007 de 29.06.007 expresa que deberá retener el impuesto en todos los casos excepto cuando el beneficiario se encuentre comprendido en el lit. a) art. 3 Tít. 4 TO 96.
c) Por último consulta “en el caso de aquellos bienes que son propiedad de un cónyuge, que estando divorciado, por determinadas causas el alquiler lo percibe el otro cónyuge, ¿a quién le corresponde la renta?, al que la percibe según recibo de cobro de alquiler o al que figura como propietario.” (SIC)
El titular de la renta es el propietario arrendador del bien quien verifica la calidad de contribuyente según art.10 Tít.7 TO 96 y es en cabeza de éste que debe efectuar la retención en oportunidad del pago o crédito y verterla en los plazos establecidos por la Administración (art. 37 Decreto Nº 148/007). A su vez el num. 16 Res. DGI Nº 662/007 expresa que “las entidades que administran propiedades, realizando la cobranza de arrendamientos deberán retener el impuesto, en el momento del cobro del arrendamiento, al arrendatario”.
Empresa Unipersonal, con giro Inmobiliaria, que es contribuyente de IRAE, ¿Cuánto paga de anticipo mínimo de IRAE?, ¿Por cuánto tiempo?, ¿Debe realizar una comparación para determinar ese anticipo?
Consulta Nº 4855
El titular de una empresa unipersonal que explota el giro de inmobiliaria consulta a la luz de la Ley Nº18.083 de 27 de diciembre de 2006 cuál es el monto de anticipo mínimo de IRAE a pagar hasta que cierre su primer ejercicio económico.
Adelanta opinión en el sentido que al ser una empresa unipersonal que combina capital y trabajo es contribuyente del IRAE debiendo anticipar mensualmente la suma de $ 1.900 por tratarse de su primer ejercicio económico hasta que luego en la liquidación anual de IRAE se determine el coeficiente de anticipo que corresponda.
Antes que nada corresponde consignar que de acuerdo al giro del consultante es aplicable en la especie al segundo inciso del artículo 5º del Decreto Nº 258/007 de 23.07.007, por el cual se consideran rentas puras de trabajo las derivadas de actividades desarrolladas por los mandatarios.
En consecuencia las rentas obtenidas por el consultante estarían comprendidas en principio en el IRPF desde el 1º de Julio de 2007. No obstante lo anterior el contribuyente podrá optar por tributar IRAE de acuerdo a lo establecido en el artículo 5º del Título 4 del T.O 1996 o tributar preceptivamente dicho impuesto si sus ingresos superan los 4.000.000 de UI de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007.
Hecha la aclaración con respecto a lo consultado corresponde citar el artículo 170º del Decreto Nº150/007 que establece que los contribuyentes del IRAE que obtengan rentas gravadas deberán realizar los pagos mensuales a que hace referencia el artículo 93º del Título 4 T.O. 1996 desde el mes que obtengan rentas gravadas hasta la finalización de su ejercicio.
Por su parte el artículo 172º del citado Decreto establece que los contribuyentes que inicien actividades realizarán los pagos que regula esta Sección en el monto correspondiente a la escala inferior que de acuerdo al artículo 93º del Título 4 T.O asciende a $ 1.790.- a valores del 01.01.2006, debiéndose actualizar anualmente de acuerdo a la variación experimentada por el Índice de Precios al Consumo. El monto del anticipo mínimo de IRAE así calculado asciende a la suma de $ 1.900.- al 01.01.007.
No obstante lo anterior y en la hipótesis de que el consultante hubiera hecho uso de la opción de tributar IRAE de acuerdo a lo previsto en el artículo 5º del Título 4 del T.O. 1996, según el artículo 2º del Decreto Nº281/007 de 06.08.007 deberá realizar anticipos a cuenta del impuesto por su primer ejercicio aplicando al monto de sus ingresos mensuales la alícuota del 12%.
De la armonización de las normas antes referidas se concluye finalmente que en el caso que se opte por tributar IRAE, en el primer ejercicio, el monto de los anticipos mensuales a cuenta del impuesto ascenderá al 12% aplicable a los ingresos mensuales no pudiendo ser inferior a la suma de $ 1.900.–
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