Source: https://www.kancelariakufieta.pl/kancelaria-wroclaw/blog/ulga-oraz-zwrot-w-dzialalnosci-badawczo-rozwojowej/
Timestamp: 2019-12-11 05:13:57+00:00
Document Index: 121562143

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 18', 'art. 5', 'art. 4', 'art. 26', 'art. 18', 'art. 12']

Ulga oraz zwrot w działalności badawczo-rozwojowej - Kancelaria Kufieta
Jesteś tu: Strona główna / Blog / Artykuły / Ulga oraz zwrot w działalności badawczo-rozwojowej
Sporą częścią kosztów, jakie ponoszą prowadzący działalność badawczo-rozwojową stanowią wydatki na utrzymanie pracowników. W związku z powyższym pojawiło się pośród podatników wiele wątpliwości, jak interpretować przepisy w zakresie odliczania kosztów pracowniczych.
Zgodnie z przepisami, obywatele prowadzący działalność badawczo –rozwojową, mają prawo do korzystania z ulgi przewidzianej dla tego typu działalności na zasadach przewidzianych ustawą o PIT i CIT (art. 26e – 26g ustawy PIT oraz art. 18d-18e ustawy CIT).
Podatnicy PIT, którzy chcieliby skorzystać z ulgi na działalność badawczo–rozwojową, mogą to zrobić w dwóch przypadkach tzn. jeżeli opłacają podatek dochodowy zgodnie ze skalą podatkową albo stosują 19 % stawkę liniową. Wówczas ulga pozwala na odliczenie wydatków poniesionych na utrzymanie pracowników, które uznane są za „działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań” (art. 5a pkt 38 ustawy PIT i art. 4a pkt 26 ustawy CIT).
Przepisy prawa pozwalają na odliczenie od podstawy opodatkowania określonych rodzajowo kosztów uzyskania przychodów, poniesionych na prowadzenie działalności badawczo- rozwojowej, które zwane są powszechnie kosztami kwalifikacyjnymi. Prawo podatkowe w ustawach o PIT i CIT posiada katalog zamknięty kosztów kwalifikowanych, w których to kosztach znajdują się również wydatki pracownicze (art. 26e ust. 2 pkt 1 ustawy PIT i art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy CIT), tj. należności ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, tzn. z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT:
Należy pamiętać, iż zgodnie z wyżej wymienionym katalogiem zamkniętym, podatnik nie może przy zastosowaniu ulgi na działalność badawczo–rozwojową ujmować w kosztach pracowniczych wydatków związanych z podpisanymi i realizowanymi umowami zlecenia oraz umowami o dzieło.
W zakresie ulgi badawczo- rozwojowej do kosztów pracowniczych można również zaliczyć składki od ww. należności, które zostały określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, finansowane przez płatnika (pracodawcę), jeżeli dotyczą one pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej.
Ustawodawca zaliczył również do kosztów kwalifikowanych finansowane (w części lub w całości) przez pracodawcę składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz wypadkowe. Należy jednak pamiętać, iż w ramach ww. ulgi nie podlegają odliczeniu składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Mechanizm funkcjonowania ulga, którą przepisy prawa podatkowego przewidują dla osób prowadzących działalność badawczo- rozwojową, polega na tym, iż koszty związane z taką działalnością wpływają dwukrotnie na wysokość podstawy obliczenia podatku dochodowego. Co to oznacza?
Osoba prowadząca działalność badawczo-rozwojową po pierwsze ujmuje koszty pracownicze w kosztach uzyskania przychodu na zasadach ogólnych (w 100%), po drugie odpisuje od obliczonej już podstawy opodatkowania 50% wydatków pracowniczych.
Nadto, obywatele od 01 stycznia 2017 r. mogą otrzymać zwrot bezpośrednio poniesionych nakładów na prace badawczo-rozwojowe. Dotyczy to jednak sytuacji, gdy podatnik nie może skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej i jej odliczyć w całości, w związku z poniesioną stratą albo zbyt niskim dochodem do opodatkowania. Podatnik może zatem w kolejnych 6 latach podatkowych otrzymać bezpośredni zwrot, jednakże nie może wówczas korzystać z mechanizmów przewidzianych dla ww. ulgi.
Na taką formę zwrotu mogą liczyć podatnicy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, wówczas otrzymują zwrot za ten rok, w którym to działalność ta została rozpoczęta oraz mikro przedsiębiorcy, a także mali lub średni przedsiębiorcy w drugim roku podatkowym prowadzonej działalności. Należy jednak pamiętać, iż ww. reguła nie ma zastosowania w sytuacji, gdy dochodzi do przekształcenia spółki w nową formę prawną (czyli działalność trwa nieprzerwanie, mimo przekształcenia) lub poprzez wniesienie do spółki aportu w postaci prowadzonego przedsiębiorstwa.
Zawiłości prawa podatkowego często przyprawiają nas o zawrót głowy i łatwo wówczas o pomyłkę. W razie wątpliwości natury prawnej należy skorzystać z pomocy profesjonalnych doradców.
Tags: CIT, Dolny Śląsk, działalność badawczo-rozwojowa, Kancelaria Kufieta, kancelaria prawna, Kancelaria Prawna Rafał Kufieta, koszty pracownicze, PIT, podatek, podatek dochodowy, podatki, podatki 2017, pomoc prawna, porady prawne, prawo, przepisy podatkowe, Rafał Kufieta, ulga podatkowa, Wrocław, zabezpieczenie zapłaty
Otwarte szkolenie nt. zabezpieczania zapłaty Opodatkowanie twórców do zmiany. Które zawody zapłacą więcej?