Source: http://docplayer.fi/41730700-Heikki-helin-valtio-velkaannuttaa-kunnat-suurten-kaupunkien-tilinpaatokset-2012-tutkimuskatsauksia-2013.html
Timestamp: 2018-04-27 04:27:19+00:00
Document Index: 22098144

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

HEIKKI HELIN VALTIO VELKAANNUTTAA KUNNAT. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 2012 TUTKIMUSKATSAUKSIA PDF
Download "HEIKKI HELIN VALTIO VELKAANNUTTAA KUNNAT. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 2012 TUTKIMUSKATSAUKSIA 2013"
1 HEIKKI HELIN VALTIO VELKAANNUTTAA KUNNAT Suurten kaupunkien tilinpäätökset TUTKIMUSKATSAUKSIA 2013
2 TIEDUSTELUT FÖRFÄGNINGAR INQUIRIES Heikki Helin, p. tel JULKAISIJA UTGIVARE PUBLISHER Helsingin kaupungin tietokeskus Helsingfors stads faktacentral City of Helsinki Urban Facts OSOITE ADRESS ADDRESS PL 5500, Helsingin kaupunki (Siltasaarenkatu A) PB 5500, Helsingfors stad (Broholmsgatan A) P.O.Box 5500, FI City of Helsinki Finland (Siltasaarenkatu A) PUHELIN TELEFON TELEPHONE INTERNET TILAUKSET, JAKELU BESTÄLLNINGAR, DISTRIBUTION ORDERS, DISTRIBUTION p. tel KÄTEISMYYNTI DIREKTFÖRSÄLJNING DIRECT SALES Tietokeskuksen kirjasto Siltasaarenkatu A, p Faktacentralens bibliotek Broholmsgatan A, tel City of Helsinki Urban Facts Library Siltasaarenkatu A, tel
3 VALTIO VELKAANNUTTAA KUNNAT Suurten kaupunkien tilinpäätökset 2012 HEIKKI HELIN TUTKIMUSKATSAUKSIA FORSKNINGSRAPPORTER STUDY REPORTS 2013:4
4 KANSI PÄRM COVER Tarja Sundström-Alku Kansikuva Pärmbild Cover picture Ahvenanmaan Bomarsundin linnoituksen tykin putki / Heikki Helin VERKOSSA ISSN ISBN
5 1 Sisällys Esipuhe 1 Tilinpäätösyhteenvedon taustaa 2 Lähtökohdat vuoden 2012 talousarvioiden valmistelulle 3 Tulorahoituksen riittävyys 4 Verotulot 5 Tase 6 Konsernit 7 Valtio velkaannuttaa kunnat 8 Yhteenveto: Suurten kaupunkien vuosi 2012 Kuvio- ja taulukkoluettelo Liitteet Liite 1a. Verotulot ja valtionosuudet vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Liite 1b. Verotulojen ja valtionosuuksien muutos vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Liite 1c. Kiinteistöveroprosentit vuosina 2010, 2011 ja 2012 (Suomen Kuntaliitto) Liite 1d. Vuosikate, poistot, tulos ja yli-/alijäämä vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Liite 1e. Taseen tunnuslukuja vuonna 2012 Liite 1f. Konsernilaskelmien tunnuslukuja vuonna 2012 Liite 1g. Kassavirrat ja rahavarat vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Liite 1h. Suunnitelman mukaisten poistojen ja investointien vastaavuus, ero prosentteina ja miljoonina euroina Liite 2. Valtion toimenpiteiden vaikutukset kuntien ja kuntayhtymien talouteen valtion talousarviossa (mukaan lukien lisätalousarviot), miljoonaa euroa, muutokset vuodesta 2011 vuoteen 2012 (Suomen Kuntaliitto, valtiovarainministeriön laskelma PBB) Liite 3a. Valtiovarainministeriön laskelma kuntien tulojen muutosvaikutuksista vuonna 2012 (laskelmissa ei ole otettu huomioon opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnoimaa rahoitusta, ) Liite 3b. Kuntaliiton arvio valtionosuuksista vuodelle 2012 ( ) Liite 4. Heikki Helinin tietokeskuksen sarjoissa ilmestyneet suurten kaupunkien talousarvioiden ja tilinpäätösten yhteenvedot
6 2 Esipuhe Suurten suomalaisten kaupunkien talousarvioiden ja tilinpäätösten analyysi on ollut erikoistutkija Heikki Helinin seurannassa jo vuosia. Tämä julkaisu tarkastelee yhdentoista suurimman suomalaiskaupungin tilinpäätöksiä menneeltä vuodelta. Helsingin näkökulmasta on mielenkiintoista nähdä, mikä sen asema on suhteessa muihin suurin kaupunkeihin. Analyysi syntyi reaaliajassa ja nopeasti. Yhteenveto oli valmis, kun osa kaupungeista käsitteli tilinpäätöstä kaupunginhallituksissaan. Tämä oli mahdollista tekijän ja kaupunkien monivuotisen yhteistyön ansiosta, mikä takaa aineiston saamisen ja sitä kautta tarkastelun pikaisella aikataululla. Yhteenveto osoittaa, että vuosi 2012 toteutui melko tarkasti kaupunkien talousarvioiden mukaisesti. Kaupunkien talous kiristyi ja velkaantuminen jatkui. Hallituksen valtiontalouden tasapainottamiseen tähtäävät toimenpiteet pakottavat kunnat seuraavina vuosina ottamaan lisää velkaa ja korottamaan veroprosenttejaan. Helsingissä huhtikuussa 2013 Timo Cantell tutkimuspäällikkö Helsingin kaupungin tietokeskus
7 3 1 Tilinpäätösyhteenvedon taustaa Tämä on 20. Helsingin kaupungin tietokeskuksen sarjoissa julkaistava suurten kaupunkien tilinpäätöstarkastelu 1. Ensimmäinen tehtiin vuoden 1993 tilinpäätöksistä. Tarkastelussa on mukana 11 asukasluvultaan Suomen suurinta kaupunkia vuonna Kun tässä julkaisussa käytetään ilmaisua suuret kaupungit, tarkoitetaan juuri näitä 11:tä kaupunkia. Kuntien talouden vertailu tuntuu vuosi vuodelta käyvän vaikeammaksi, vaikka kaiken kehittämisen tarkoituksena on sanottu olleen kuntien vertailtavuuden parantaminen. Ongelmia aiheutuu mm. toimintojen erilaisesta organisoinnista (tavallinen hallintokunta, liikelaitos, osakeyhtiö), organisaatioiden muutoksista ja erityisesti liiketoiminnan järjestelyistä, tilaajatuottajamalleista, suurista kaupoista, konsernipankkijärjestelyistä, uudenlaisista investointien rahoitusratkaisuista ja -vastuista. Kohta ainoat täysin vertailukelpoiset luvut ovat asukasluku ja veroprosentti (tuloveroaste). Kuntien tulopohjan kehityksen hahmottamista vaikeuttavat verotuloihin ja valtionosuuksiin liittyvät valtion ratkaisut. Verotusta on kevennetty ja kuntien veromenetykset on kompensoitu lisäämällä valtionosuuksia. Tämän takia verotulojen kehitys ei enää kuvaa suoraan kunnassa tapahtuvan taloudellisen toiminnan kehitystä. Kuntien riippuvuus valtionosuuksista on lisääntynyt niistä itsestään riippumattomista syistä. 1 Julkaisut luetellaan liitteessä 4. Suurimpien kaupunkien vuosien tilinpäätöksiä olen tarkastellut Talouselämä-lehden Kuntapelisarjassa.
8 4 2 Lähtökohdat vuoden 2012 talousarvioiden valmistelulle Kuntien taloudellinen tilanne Seuraava yhteenveto kuntien taloudellisesta tilanteesta on Helsingin kaupungin Talousarvio 2012 ja taloussuunnitelma kirjasta. Hallituksen ehdotuksessa valtion talousarvioesitykseksi vuodelle 2012 sitoudutaan sopeuttamistoimenpiteisiin valtion velkaantumiskehityksen pysäyttämiseksi. Suurin yksittäinen leikkaus hallituksen esityksessä kohdistuu kuntien valtionosuuksiin, joita leikataan 631 milj. euroa. Leikkauksen tekeminen täysimääräisenä jo vuonna 2012 tarkoittaa 2,6 mrd. euron vähennyksiä kuntien tuloihin neljässä vuodessa. Samaan aikaan kunnat ovat saamassa uusia sosiaali- ja terveydenhuollon tehtäviä mm. vanhuspalvelulain tulevat velvoitteet sekä vammaispalvelujen, perhehoidon, lastensuojelun, lapsiperheiden kotipalvelun sekä perusterveydenhuollon kehittämiseen ja vahvistamiseen liittyvät velvoitteet. Erilaisia laskelmia valtion toimenpiteiden vaikutuksista 2 Hallituksen toimenpiteiden vaikutuksista kuntien talouteen on esitetty monenlaisia laskelmia eri näkökulmista. Vaikka hallitus leikkasi kuntien valtionosuuksia, on todettu valtionosuuksien kasvavan. Sen mukaan valtion talousarvioesitys ei kiristä kuntataloutta, vaikka valtionosuuksia leikataankin. Koska pääministeri Kataisen hallitusohjelman kuntapoliittisten linjausten ja valtiovarainministeriön vuoden 2012 talousarvioesityksen vaikutuksista kuntiin esitettiin erilaisia tulkintoja ja laskelmia, Kuntaliitto 3 selvensi tilannetta ja valottaa eri tulkintojen taustoja. Vuotta 2012 koskeneita muutoksia ja kuntakohtaisia muutosvaikutuksia voidaan esittää eri tavoin: I. MIHIN VERRATAAN a. vuoden 2011 kuntien rahoituksen tasoon vai b. vuoden 2012 voimassaolevaan lainsäädäntöön (ilman hallitusohjelman linjauksia) à esim. 8) yhteisöveron jako-osuuden vaikutus: a) 262 milj. vrt. b) +262 milj. II. MITÄ VERRATAAN a. valtionosuuksien muutosta vai b. koko verorahoituksen (valtionosuudet + verotulot) muutosta à esim. 9) verokompensaation vaikutus: a) +298 milj. vrt. b) +/ 0 milj. 2 Julkisuudessa esillä olleet laskelmat: Kuntaliitto: valtionosuudet/valtionosuudet-2012/yleistietoa-valtionosuuksista-2012/sivut/default.aspx YLE / valtiovarainministeriön laskelma: MTV3 / Kunnallisalan kehittämissäätiö 3 Suomen Kuntaliitto, Valtionosuuksien muutos vuonna Muistio Muistion luvut esitetään liitteessä 3b.
9 5 III. KENEN RAHOISTA OLLAAN KIINNOSTUNEITA a. kuntien b. kuntien ja kuntayhtymien c. kaikkien valtionosuusrahoituksen saajien = valtion kassasta lähtevä raha à em. luvut vain kuntien lukuja; esim. OKM:n rahoituksen saajina myös muita kuin kunnallisia opetuksen järjestäjiä Kun kaikki em. vaihtoehdot otetaan huomioon, saadaan 2 * 2 * 3 = 12 erilaista tapaa esittää samoja lukuja ilman, että yksikään näistä 12 vaihtoehtoisesta muutosvaikutusten laskentatavasta olisi väärin. Liitteessä 2 ovat peruspalvelubudjetin 4 liitteeseen perustuvat Kuntaliiton laskelmat. Niiden mukaan valtion toimenpiteiden vaikutukset kuntien ja kuntayhtymien talouteen valtion talousarviossa olivat yhteensä 448 miljoonaa euroa. Laskelma kuvaa vain valtion vuoden 2011 budjetin muutosta verrattuna vuoden 2012 budjettiin. Kuvio 1. Bruttokansantuotteen volyymin muutokset , prosenttia 5 4 Peruspalvelubudjettitarkastelu 2011, pdf, 532 Kt 5 Lähde: Kuntaliitto, Tilastokeskus.
10 Kuvio 2. Helsingin kaupunginjohtajan vuoden 2012 talousarvioesitystä kuvaava Helsingin Sanomien otsikko ( ) 6
11 7 3 Tulorahoituksen riittävyys Vuosikate oli poistoja suurempi 10 kaupungissa. Kouvolan vuosikate oli miinusmerkkinen. Tarpeeseen nähden vuosikate jäi kaikissa suurissa kaupungeissa liian pieneksi. Minkään kaupungin vuosikate ei riittänyt investointien omahankintamenon kattamiseen. Espoon, Lahden ja Helsingin vuosikate oli poistoja suurempi. Viime aikoina on todettu kuntien tuloslaskelmien antavan väärän kuvan kuntien taloudesta. Alimitoitetut poistot vaikuttavat tuloslaskelmaan niin että tulos ja ylijäämä näyttävät liian hyviltä. Vaikka taseeseen kertyy ylijäämää, todellinen kehitys näkyy siitä, että velkamäärä kasvaa. Tunnusluku vuosikate prosentteina poistoista antaa virheellisen kuvan vuosikatteen riittävyydestä, koska poistot ovat liian pienet. Suunnitelman mukaiset poistot olivat vain prosenttia poistonalaisista investoinneista. Euroina mitaten kaupunkien yhteenlaskettu ero oli yli 700 miljoonaa euroa. (Liite 1h.) Kuvio 3. Vuosikate prosenttia poistoista vuonna 2012 Suurten kaupunkien investointien omahankintamenot 6 vuonna 2012 olivat miljoonaa euroa (1 943) 7, poistot 975 miljoonaa euroa (880) ja vuosikate 860 miljoonaa euroa (1 147). 6 Investointien omahankintameno = rahoituslaskelman käyttöomaisuusinvestoinnit rahoituslaskelmaan merkityt rahoitusosuudet. Investointien tulorahoitusprosentti = 100 * vuosikate / investointien omahankintameno. 7 Suluissa ovat vuoden 2011 luvut.
12 8 Kuvio 4. Investointien tulorahoitusprosentti vuonna 2012 Taulukko 1. Tulorahoituksen riittävyyden osatekijöitä vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Poistot Vuosikate Käyttöomaisuusinvestoinnit Rahoitusosuudet investointimenoihin Käyttöomaisuuden myyntitulot Investointien omahankintameno Helsinki Espoo Tampere Vantaa Turku Oulu Jyväskylä Lahti Kuopio Kouvola Pori Yhteensä Yhteensä Suurten kaupunkien yhteenlaskettu tilikauden tulos oli 36 miljoonaa euroa. Positiivinen tulos oli van Helsingillä, Espoolla, Turulla ja Lahdella. (Liite 1d.)
13 9 Kuvio 5. Etelä-Suomen Sanomien otsikko Lahden tilinpäätöksestä (E-SS ) Kuvio 6. Keskisuomalaisen otsikko Jyväskylän tilinpäätöksestä ( )
14 10 4 Verotulot Vuoden 2012 verotuloarviot laadittiin varovaisesti, koska taloudellisen tilanteen kehityksestä ei ollut varmaa tietoa. Verotuloja kertyi vajaat 40 miljoonaa euroa vähemmän kuin talousarvioissa oletettiin. Tuloveroa kertyi 25 miljoonaa euroa arvioitua enemmän ja yhteisöveroa 62 miljoonaa euroa arvioitua vähemmän. Verotulot kasvoivat 118 miljoonaa euroa. Tulovero kasvoi 282 miljoonaa euroa ja yhteisövero väheni 189 miljoonaa euroa. Kuvio 7. Veroprosentit 2009 ja muutokset vuosina 2010, 2011 ja 2012
15 11 Kuvio 8. Verotulojen muutos vuonna2012, prosenttia Kuvio 9. Kuntien tuloveron muutos prosenttia ja veroprosentin korotuksen vaikutus vuonna 2012
16 12 Kuntien tuloveron kasvua ovat hidastaneet valtion päättämät veronkevennykset. Ne on kompensoitu lisäämällä valtionosuuksia. Kuviossa 9 esitetään kaupunkien tuloveron muutos ilman veroprosenttien korotuksia. Jyväskylä ja Pori korottivat veroprosenttiaan. Kiinteistöveron poisto verotulotasauksesta lisäsi Helsingin ja Espoon valtionosuuksia, koska verotulotasaus pieneni. Taulukko 2. Verotulojen muutos prosentteina vuonna 2012 % V e r Verotulot Tulovero Yhteisövero Kiinteistövero Valtionosuudet Verorahoitus Helsinki 0,7 4,0-21,4 1,2 14,4 1,9 Espoo 1,5 4,3-19,6 3,8 53,6 2,7 Tampere 2,1 5,3-38,9 22,8 7,5 3,3 Vantaa 2,6 4,1-14,2 3,1 8,5 3,4 Turku 0,1 1,5-11,2 3,9 6,3 2,2 Oulu -0,5 3,8-44,9 4,4 9,1 1,5 Jyväskylä 3,0 5,2-30,4 3,3 5,0 3,5 Lahti 2,9 4,7-17,7 1,7 6,6 4,0 Kuopio 2,0 3,1-19,5 6,2 5,0 2,9 Kouvola 0,7 1,7-23,3 9,8 6,3 2,5 Pori 5,3 6,6-18,2 9,9-18,0-3,9 Yhteensä 1,4 4,0-22,4 4,7 6,3 2,3
17 13 5 Tase Lainat euroa/asukas Kunnan rahoituksen rakennetta kuvataan taseen erillä ja niistä laskettavien tunnuslukujen avulla. Vaikka taseesta on käytettävissä monia tunnuslukuja, on niiden antama kuva yleensä samansuuntainen. Kuvioissa käytetään edellisvuosien tapaan pelkästään kunnan ja konsernin asukaslukuun suhteutettua lainakantaa. Liitteessä 1e esitetään myös muita taseisiin perustuvia tunnuslukuja. Eniten lainoja asukasta kohden on Vantaalla ja vähiten Espoossa. Kuvio 10. Lainat euroa/asukas vuonna 2012 Lainamäärä väheni vain Helsingissä. Velanottoa jarrutettiin pienentämällä kassavaroja. Kaupunkien rahavarat vähenivät 288 miljoonaa euroa. Helsingin osuus tästä oli 142 miljoonaa euroa.
18 14 Kuvio 11. Lainojen muutos euroa/asukas vuonna 2012
19 15 6 Konsernit Lainojen konsernitarkastelu parantaa vertailukelpoisuutta, koska se eliminoi toimintojen organisoinnissa olevien erojen vaikutuksia (liikelaitokset, yhtiöt). Eniten konsernilainaa asukasta kohti on Vantaalla ja vähiten Kouvolalla. Kaupungeilla oli omaa lainaa miljoonaa euroa. Konsernilainoja oli yli kolminkertainen määrä ( miljoonaa euroa). Konsernitunnusluvut antavat samansuuntaisen kuvan kuin peruskunnan tunnusluvut. Kuvio 12. Konsernilainat euroa/asukas vuonna 2012 Kuvio 13. Konsernilainojen euroa/asukas muutos vuonna 2012
20 16 7 Valtio velkaannuttaa kunnat Kunnallistalous on valtion toimeksiantotaloutta. Hallitukset ovat valtiontaloutta tasapainottaakseen leikanneet kuntien tuloja, sekä verotuloja että valtionosuuksia. Samaan aikaan kansalaisille on tarjottu lisää kaikkea hyvää, ts. kuntien velvoitteita on lisätty. Lisäykset on tehty hyvinkin heikoin kustannuslaskelmin. Kaiken lisäksi valtio on lipsunut oman osuutensa maksamisesta. Kuntien itsehallinnon eräänä peruspilarina on pidetty verotusoikeutta. Valtio on keventänyt verotusta lisäämällä kunnallisverotuksen vähennyksiä. Vanhasen ja Kataisen hallitukset ovat korvanneet kevennyksistä aiheutuneet verotulomenetykset lisäämällä valtionosuuksia. Kuntien riippuvuus valtionosuuksista on tämän johdosta lisääntynyt. Valtionosuudet ovat kunnille korvaus niiden palveluiden tuottamisesta, jotka valtio edellyttää kuntien tarjoavan asukkailleen. Kunnat ovat valtioon nähden alihankkijan asemassa. Valtio on yksipuolisesti päättänyt korvauksen suuruudesta ja kustannustason nousun huomioon ottamisesta. Se on omaa talouttaan tasapainottaakseen leikannut kuntien valtionosuuksia, joista osa on ollut kuntien entisiä verotuloja. Kuntaliitossa on havainnollistettu kuntien talouden kehitystä kumulatiivisella tulorahoitusjäämällä. Se saadaan laskemalla vuosikatteen ja poistonalaisten investointien erotusten vuosittaiset summat. Kuntien rahoitusvaje oli vuoden 2010 lopussa 7,9 miljardia. Koska kuntien tulot eivät ole riittäneet investointien rahoittamiseen, on jouduttu ottamaan velkaa. Tulorahoitusjäämän paisuminen ja sen kattaminen velalla selittyy paljolti hallitusten toimenpiteillä. Kuntien veropohjan leikkaamisella on ollut kohtalokas vaikutus kuntien talouteen. Valtio kevensi vuosina verotusta kuntien kustannuksella 0,8 miljardilla eurolla. Kun tämä kertaantuu koko vuosikymmenen, siitä tulee kuntien talouteen lähes 10 miljardin euron lovi. Sen on enemmän kuin em. tulorahoitusjäämä ja enemmän kuin kuntien velan kasvu. Suurten kaupunkien lainamäärä on kasvanut 1,2 miljardista eurosta vuonna 2000 viime vuoden 4,98 miljardiin euroon. Kataisen hallitus leikkaa valtionosuuksia valtion talouden tasapainottamiseksi. Vuoden 2012 valtionosuuksia leikattiin 631 miljoonalla eurolla. Vuonna 2017 valtionosuudet ovat 1,3 miljardia pienemmät kuin vuonna Kunnilta jää vuosina saamatta valtionosuuksia 6,3 miljardia euroa.
21 17 Taulukko 3. Lainat vuosina , miljoonaa euroa Helsinki Espoo Tampere Vantaa Turku Oulu Jyväskylä Lahti Kuopio Kouvola Pori Yhteensä Kuvio 14. Keskisuomalaisen otsikko hallituksen kehysriihen päätöksistä ( ) Ei ole vaikea ennustaa, että kuntien velkaantuminen jatkuu. Kunnat joutuvat lisäämään lainanottoa ja korottamaan veroprosentteja. Valtion kevään kehysriihen uutisoinnissa ei kerrottu kuntien tehtäväksi jätettyjä ratkaisuja. Hallituksen ministerit ovat huolissaan kuntatalouden kiristymisestä. Harvoin toimittajille on juolahtanut mieleen kysyä, mistä kuntien talouden kiristyminen johtuu. Ministerit ovat huolestuneita hallituksen itsensä aikaansaamasta ongelmasta. Kuntaliiton Kuntataloustiedotteessa (1/2013) todettiin kehysriihestä mm. seuraavasti: Kehysriihi käytiin osin erikoisissa tunnelmissa. Riiheen oli ladattu ennätysmäisen paljon erilaisia, myös kuntia koskevia asioita. Lopputuloksista on käyty laajaa keskustelua ja vaikutusten arviointi monelta osin on vielä kesken. Tämä koskee niin kunta- ja sote-uudistusta kuin kuntatalousvaikutuksia.
22 18 Alustavien laskelmien pohjalta julkisuudessakin ollut arvio siitä, että valtion toimenpiteiden vaikutukset kuntatalouteen olisivat ensi vuonna noin 90 miljoonaa euroa miinuksella, on osoittautunut alimitoitetuksi. Kuvio 15. Hallitusohjelman, kehysriihen ja kehysriihen päätösten vaikutus kunnan peruspalvelujen valtionosuuteen, miljoonaa euroa (Kuntaliitto) Taulukko 4. Hallituksen päätösten vaikutus kunnan peruspalvelujen valtionosuuteen, miljoonaa euroa (Kuntaliitto)
23 19 Informaatiosodassa häviäjänä ovat olleet niin media kuin kunnat, joita useat päätökset koskevat. Laskentaperusteista ei saatu riittävän luotettavaa tietoa ajoissa ja erilaiset spekulaatiot ovat lentäneet sinne tänne. Saattaa olla, että tämänkin kuntataloustiedotteen tietoja joudutaan vielä jälkikäteen tarkentamaan. Toivottavaa on, että jatkossa tämänkaltaiselta toiminnalta voitaisiin välttyä. Peruspalvelujen valtionosuuksia leikataan jo päätettyjen miljoonan euron lisäksi ensi vuonna 237 miljoonaa euroa. Leikkaukset jatkuvat koko kehyskauden ajan niin, että niiden taso vuonna 2017 on 265 miljoonaa euroa alhaisempi tähän vuoteen verrattuna. Lisäksi tulevat opetustoimen jo aiemmin päätetyt leikkaukset, joista merkittävin on indeksien jäädyttäminen. Hallitusohjelman mukaan kuntien veromenetykset kompensoidaan täysimääräisesti. Nyt tehdyt päätökset merkitsevät, että yhteisöveromuutoksista aiheutuvia menetyksiä kompensoidaan vain noin puolella laskennallisiin menetyksiin verrattuna. Tämä johtuu siitä, että hallitus ennakoi päätöksissään ns. dynaamiset vaikutukset. Kunnilta jää näin saamatta vuositasolla laskelmiemme mukaan noin 140 miljoonaa euroa kompensoimattomia verotuloja. Ikärakenteen ja väestön määrän muutoksesta johtuen sosiaali- ja terveydenhuollon menojen arvioidaan kasvavan laskennallisesti kehyskaudella miljoonalla eurolla ja esi- ja perusopetuksen vastaavasti 11 miljoonalla eurolla. Kehyspäätökset yhdistettynä merkittävään kuntapalvelujen kysynnän kasvuun ennakoivat suuria kuntaveronkorotuksia jo ensi vuodelle. Valtio-kuntasuhteen osalta kehysriihipäätöksissä on kuntien kannalta myös positiivista. Kuntien veropohjaa laajennetaan siirtämällä jäteveron tuotto kunnille ensi vuoden alussa sekä uudistamalla kiinteistöverotusta samoin ensi vuoden alussa. Nämä kaksi ratkaisua vahvistavat kuntataloutta noin 170 milj. /v. Kuntien veropohjan laajentamista tulee jatkaa ja näin vähentää painetta kunnallisverotuksen korottamiseen. Kunnallistalous on ollut viime vuodet jatkuvassa pyörteessä. Koko ajan on käynnissä ollut jokin uudistus, mikä on vienyt kuntajohdon aikaa. Kuntatalouden ongelmien taustalla ei viime vuosina ole ollut kuntarakenne vaan valtion toimenpiteet. Ei ole vaikea ennustaa, että kuntien velkaantuminen jatkuu. Kunnat joutuvat lisäämään lainanottoa ja korottamaan veroprosentteja. Valtio tukee kuntataloutta korottamalla kiinteistöjen verotusarvoja. Kokonaisuudessaan kehysriihen linjausten on arvioitu lisäävän kiinteistöveron tuottoa vuonna 2014 noin 100 milj. euroa, 110 milj. euroa vuonna 2015 ja 125 milj. vuonna Valtio on lisännyt kuntien tehtäviä vuosittain, mikä on lisännyt kuntien menoja. Kehysriihessä hallitus asetti ministeriökohtaiset tavoitteet kuntien lakisääteisten velvoitteiden vähentämiseksi noin miljardin euron edestä. Kuntatalouden kiristymisen taustalla olevaa kehitystä on kuvattu verkkojulkaisussa Miten tähän on tultu? 8. 8 Heikki Helin, Miten tähän on tultu? Toisenlainen tulkinta kuntataloudesta. 15_Kvsto_3_Pk/9D1C36CC-A B E44E30A68/Liite.pdf
24 20 8 Yhteenveto: Suurten kaupunkien vuosi 2012 Vuosi 2012 toteutui suurissa kaupungeissa suunnilleen talousarvioiden mukaisesti. Verotuloja kertyi hieman arvioitua vähemmän ja vuosikate oli noin 50 miljoonaa arvioitua suurempi. Investointien määrä oli talousarvioiden mukainen. Kaupunkien talous kiristyi edellisvuotiseen verrattuna. Vuosikatetta kertyi noin 260 miljoonaa euroa vähemmän kuin edellisenä vuonna, ja velkaa kaupungit joutuivat ottamaan lisää 433 miljoonaa euroa. Tulos oli plusmerkkinen vain neljässä kaupungissa (Helsinki, Espoo, Turku ja Lahti). Kaksi kaupunkia (Jyväskylä ja Pori) korotti veroprosenttiaan vuodelle Verotuloja kertyi vajaat 40 miljoonaa euroa vähemmän kuin talousarvioissa oletettiin. Tuloveroa kertyi 25 miljoonaa euroa arvioitua enemmän ja yhteisöveroa 62 miljoonaa euroa arvioitua vähemmän. Verotulot kasvoivat 118 miljoonaa euroa vuodesta Tulovero kasvoi 282 miljoonaa euroa ja yhteisövero väheni 189 miljoonaa euroa. Suurten kaupunkien investointien omahankintamenot 9 vuonna 2012 olivat miljoonaa euroa, poistot 975 miljoonaa euroa ja vuosikate 860 miljoonaa euroa, vuonna 2011 vuosikatetta kertyi (1 147). Kouvolan vuosikate oli negatiivinen. Minkään kaupungin vuosikate ei riittänyt investointien omahankintamenon kattamiseen. Espoon, Lahden ja Helsingin vuosikate oli poistoja suurempi. Suunnitelman mukaiset poistot olivat vain prosenttia poistonalaisista investoinneista. Euroina mitaten kaupunkien yhteenlaskettu ero oli yli 700 miljoonaa. Kaupungit joutuivat rahoittamaan investointejaan ottamalla lisää velkaa 433 miljoonaa euroa. Ainoastaan Helsingin lainamäärä väheni. Suurten kaupunkien talouskehitys 2000-luvulla näyttää huolestuttavalta. Kaupunkien tulorahoitus ei ole riittänyt investointien rahoittamiseen, vaan ne ovat joutuneet kattamaan aukon velalla. Talous kiristyy myös seuraavina vuosina. Hallitus leikkaa valtionosuuksia valtiontalouden tasapainottamiseksi. Vuoden 2012 valtionosuuksia leikattiin 631 miljoonalla eurolla. Vuonna 2017 valtionosuudet ovat 1,3 miljardia pienemmät kuin vuonna Kunnilta jää vuosina saamatta valtionosuuksia 6,3 miljardia euroa. 9 Investointien omahankintameno = rahoituslaskelman käyttöomaisuusinvestoinnit rahoituslaskelmaan merkityt rahoitusosuudet. Investointien tulorahoitusprosentti = 100 * vuosikate / investointien omahankintameno.
25 21 Taulukko 5. Yhteenveto suurten kaupunkien tilinpäätöksistä vuonna 2012 Asukasluku Tuloveroprosentti 2012 Vuosikate % poistoista Investointien tulorahoitus, % Lainakanta e/asukas Lainat milj.e Lainojen muutos, milj. e Tilikauden tulos, milj. e Helsinki ,50 110,7 68, ,0 145 Espoo ,75 124,9 81, ,5 27 Tampere ,00 49,0 21, ,0-28 Vantaa ,00 94,6 40, ,4-4 Turku ,75 78,4 41, ,3 9 Oulu ,00 55,6 26, ,9-31 Jyväskylä ,50 12,1 6, ,6-46 Lahti , , ,3 4 Kuopio ,50 50,2 27, ,4-19 Kouvola , , ,5-19 Pori ,25 64,9 49, ,3-1 Yhteensä ,07 68,4 39, ,1 36
26 22 Kuvio- ja taulukkoluettelo Kuviot 1. Bruttokansantuotteen volyymin muutokset Helsingin kaupunginjohtajan vuoden 2012 talousarvioesitystä kuvaava Helsingin Sanomien otsikko ( ) 3. Vuosikate prosenttia poistoista vuonna Investointien tulorahoitusprosentti vuonna Etelä-Suomen Sanomien otsikko Lahden tilinpäätöksestä (E-SS ) 6. Keskisuomalaisen otsikko Jyväskylän tilinpäätöksestä ( ) 7. Veroprosentit 2009 ja muutos vuosina 2010, 2011 ja Verotulojen muutos vuonna 2012, prosenttia Korjaa samaksi kuin kuviossa. 9. Kuvio 9. Kuntien tuloveron muutos prosenttia ja veroprosentin korotuksen vaikutus vuonna 10. Lainat euroa/asukas vuonna Lainojen muutos euroa/asukas vuonna Konsernilainat euroa/asukas vuonna Konsernilainojen euroa/asukas muutos vuonna Keskisuomalaisen otsikko hallituksen kehysriihen päätöksistä ( ) 15. Hallitusohjelman, kehysriihen ja kehysriihen päätösten vaikutus kunnan peruspalvelujen valtionosuuteen, miljoonaa euroa (Kuntaliitto) Taulukot 1. Tulorahoituksen riittävyyden osatekijöitä vuonna 2012 (miljoonaa euroa) 2. Verotulojen muutos prosentteina vuonna Lainat vuosina , miljoonaa euroa 4. Hallituksen päätösten vaikutus kunnan peruspalvelujen valtionosuuteen, miljoonaa euroa (Kuntaliitto) 5. Yhteenveto suurten kaupunkien tilinpäätöksistä 2012
27 23 Liite 1a. Verotulot ja valtionosuudet vuonna 2012 (miljoonaa euroa) 2012 Tuloveroprosentti Verotulot Tulovero Yhteisövero Kiinteistövero Valtionosuudet Verorahoitus Helsinki 18, Espoo 17, Tampere 19, Vantaa 19, Turku 18, Oulu 19, Jyväskylä 19, Lahti 19, Kuopio 19, Kouvola 20, Pori 19, Yhteensä , Yhteensä , Liite 1b. Verotulojen ja valtionosuuksien muutos vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Verotulot Tulovero Yhteisövero Kiinteistövero Valtionosuudet Verorahoitus Helsinki Espoo Tampere 16 34, Vantaa Turku Oulu Jyväskylä Lahti Kuopio Kouvola Pori Yhteensä
28 24 Liite 1c. Kiinteistöveroprosentit vuosina 2010, 2011 ja 2012 (Suomen Kuntaliitto) Kiinteistöveroprosentit 2010 Kiinteistöveroprosentit 2011 Kiinteistöveroprosentit 2012 Yleinen Vak. asunto Muu Yleinen Vak. asunto Muu Yleinen Vak as muu Helsinki 0,80 0,32 0,80 0,80 0,32 0,80 0,80 0,32 0,80 Espoo 0,60 0,32 0,70 0,60 0,32 0,70 0,60 0,32 0,70 Tampere 0,85 0,40 0,90 0,85 0,40 0,90 1,05 0,45 0,90 Vantaa 1,00 0,32 1,00 1,00 0,32 1,00 1,00 0,32 1,00 Turku 1,00 0,32 0,70 1,00 0,32 0,70 1,00 0,32 0,70 Oulu 0,70 0,32 0,70 0,70 0,32 0,70 0,80 0,47 0,80 Jyväskylä 1,15 0,50 1,10 1,15 0,50 1,10 1,15 0,50 1,10 Lahti 1,00 0,50 1,00 1,00 0,50 1,00 1,00 0,50 1,00 Kuopio 1,00 0,43 0,90 1,00 0,43 0,90 1,00 0,43 0,90 Kouvola 1,10 0,45 1,05 1,20 0,50 1,10 1,20 0,50 1,10 Pori 0,80 0,35 0,95 0,80 0,35 0,95 0,80 0,35 0,95 Liite 1d. Vuosikate, poistot, tulos ja yli-/alijäämä vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Poistot Vuosikate Tilikauden tulos Tilikauden ylijäämä (alijäämä) Helsinki 439,1 396,5 145,0 138,9 Espoo 145,5 115,5 26,6 26,1 Tampere 40,7 83,0-28,4-27,4 Vantaa 64,7 68,4-3,7-3,2 Turku 45,4 57,9 9,1 8,5 Oulu 39,1 70,4-31,2-24,6 Jyväskylä 6,3 52,5-46,1-45,8 Lahti 34,4 30,4 4,0 4,6 Kuopio 20,9 40,8-19,0-6,5 Kouvola -0,3 20,8-19,0-15,5 Pori 24,4 39,6-0,9 10,6 Yhteensä ,3 975,8 36,4 65,6 Yhteensä ,9 880,0 327,1 349,5
29 25 Liite 1e. Taseen tunnuslukuja vuonna 2012 Taseen loppusumma, milj. e Lainat milj.e Lainakanta e/asukas Omavaraisuusaste, prosenttia Suhteellinen velkaantuneisuus, prosenttia Kassan riittävyys, päivää Lainasaamiset milj.e Kertynyt ylijäämä milj.e Kertynyt ylijäämä. e/asukas Helsinki ,3 40, Espoo ,3 24, Tampere ,9 41,5 22, Vantaa ,6 89, Turku ,7 47, Oulu ,0 43, Jyväskylä ,5 66,7 1, Lahti ,7 87, Kuopio ,6 46, Kouvola ,0 42, Pori ,5 49, Yhteensä ,2 52, Espoon kassan riittävyystieto puuttuu Liite 1f. Konsernilaskelmien tunnuslukuja vuonna 2012 Konserni Konsernitaseen loppusumma milj. e Konsernilainat milj.e Konsernilainat e/asukas Omavaraisuusaste, prosenttia Suhteellinen velkaantuneisuus, prosenttia Lainasaamiset milj.e Vuosikate prosenttia poistoista Investointien tulorahoitusprosentti Helsinki ,7 86,7 526,1 110,3 59,2 Espoo Tampere ,8 60,5 5,8 93,4 51,8 Vantaa ,6 111,8 195,0 112,8 44,1 Turku ,3 83,4 50,1 92,2 55,6 Oulu ,0 1,1 85,2 45 Jyväskylä ,7 105,14 3,1 71,7 40,1 Lahti ,4 82,4 5,4 87,3 39,3 Kuopio ,2 90,8 0,0 76,2 34,1 Kouvola , ,5 Pori ,2 56,8 5,1 97,1 66,6 Espoon konsernitiedot puutteellisia
30 26 Liite 1g. Kassavirrat ja rahavarat vuonna 2012 (miljoonaa euroa) Rahavarojen muutos Vars. toim. ja inv. nettokassavirta Rahoitustoiminnan nettokassavirta Rahavarat Rahavarat 1.1. Helsinki Espoo Tampere Vantaa Turku Oulu Jyväskylä Lahti Kuopio Kouvola Pori Yhteensä Yhteensä Liite 1h. Suunnitelman mukaisten poistojen ja investointien vastaavuus, ero prosentteina ja miljoonina euroina Poistojen ja investointien omahankintamej ojen ero prosenttia Miljoonaa euroa Ajanjakso Helsinki -36, Espoo -42, Tampere -48, Vantaa -48, Turku -45, Oulu -43, Jyväskylä -52, Lahti -48, Kuopio -29, Kouvola -50,0 21 Pori -44, Yhteensä 718
31 27 Liite 2. Valtion toimenpiteiden vaikutukset kuntien ja kuntayhtymien talouteen valtion talousarviossa (mukaan lukien lisätalousarviot), miljoonaa euroa, muutokset vuodesta 2011 vuoteen 2012 (Suomen Kuntaliitto, valtiovarainministeriön laskelma PBB)
32 28 Liite 3a. Valtiovarainministeriön laskelma kuntien tulojen muutosvaikutuksista vuonna 2012 (laskelmissa ei ole otettu huomioon opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnoimaa rahoitusta, ) Yhteisöveron 5 prosenttiyksikön noston vaikutus Valtionosuuden vähentäminen Tasauksen muutos Kustannustenjaon tarkistus Indeksit + määräytymistekijät Muutokset yhteensä Koko maa 270,0-631,0 270,0 373,5 346,8 364,4 Helsinki 57,3-69,5 33,3 27,8 24,9 73,9 Espoo 23,8-29,3 15,0 11,5 11,2 32,2 Tampere 11,3-25,2 0,7 11,4 10,4 8,7 Vantaa 10,8-23,6 6,2 9,2 10,7 13,4 Turku 13,1-20,9 1,4 11,5 10,1 15,2 Oulu 7,0-16,7 0,4 8,0 10,1 8,8 Jyväskylä 3,9-15,4-0,2 7,5 6,6 2,5 Lahti 3,9-12,0 0,1 6,8 6,8 5,7 Kuopio 3,1-11,4-0,7 6,4 6,0 3,4 Kouvola 3,4-10,4-1,1 6,6 6,7 5,2 Pori 2,7-9,8-1,1 6,2 5,2 3,2 Yhteensä 140,3-244,2 53,9 113,1 108,8 171,9 SK osuus % 52,0 38,7 52,0 30,3 31,4 47,2 Liite 3b. Kuntaliiton arvio valtionosuuksista vuodelle 2012 ( )
33 29 Liite 4. Heikki Helinin tietokeskuksen sarjoissa ilmestyneet suurten kaupunkien talousarvioiden ja tilinpäätösten yhteenvedot Tilinpäätösyhteenvedot Vyötä ja verotusta kiristämällä. Suurten kaupunkien vuoden 1993 tilinpäätökset. Helsingin kaupungin tietokeskus, Tutkimuksia 1994:8. Velkakierre oikeni. Suurten kaupunkien vuoden 1994 tilinpäätökset. Helsingin kaupungin tietokeskus, Tutkimuksia 1995:6. Yhteisövero yllätti kunnat. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 1995 ja toiminnoittaiset menot Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1996:10. Laskua odotellessa. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 1996 ja pohdiskelua talouden tunnusluvista vuoden 1997 talousarvioiden perusteella. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1997:4. Kunnallisvero väheni, yhteisövero kasvoi. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 1997, kuntien talousarviot 1998 ja yhteisöveron jako-osuuksien muutos. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1998:5. Heikot vahvistuivat. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 1998 ja talouden taustat. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1999:7. Kaupungit myötäisessä. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 1999, talouden taustat ja kuntien talousarviot Helsingin kaupunkien tietokeskus, tutkimuksia 2000:3. Verotulokirjaus vaikeuttaa tulkintaa. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus. Verkkojulkaisu ISBN Ei mikään kovin suuri yllätys. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2002:5. Ahdinkoon ajettu Helsinki. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2003:9. Verotulot hiipuivat. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2004: 6. Menokasvu velaksi. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2005:14. Valtio vei välistä. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2006:12. Tulorahoitus ei riitä. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus. Tutkimuskatsauksia 2007:4.
34 30 Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus. Tutkimuskatsauksia 2008:6. Ennen notkahdusta. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuskatsauksia 2009:3. Suurten kaupunkien tilinpäätökset 2009: Äkkipysähdys. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuskatsauksia 2010:2. Pelättyä parempi vuosi. Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus. Tutkimuskatsauksia 2011:1. dotteet/tiedotevarasto/tiedote_5_5_11_helin Helin, Heikki: Suurten kaupunkien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus, Tutkimuskatsauksia 2012:3 Talousarvioyhteenvedot Heikki Helin, Vuoden 1994 talousarviot: Valtio siirsi velanottoa kunnille. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1994:1. Heikki Helin, Valoa tunnelin päässä? Suurten kaupunkien vuoden 1995 talousarviot. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1995:1. Heikki Helin, Kunnilla menee hyvin, kuntalaisilla huonommin. Suurten kaupunkien vuoden 1996 talousarviot ja palvelukustannusten vertailu 1993 sekä kuntien vuoden 1994 tilinpäätökset. Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1996:1. Heikki Helin, Kunnallistalous valtiontalouden jakojäännös? Kuntien tilinpäätökset 1995, suurten kaupunkien toiminnoittaiset menot 1995 ja talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1997:3. Heikki Helin, Kunnallistalous kiristyy. Kuntien tilinpäätökset 1996, suurten kaupunkien toiminnoittaiset menot 1996 ja talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1998:2. Heikki Helin, Vuoristorataa valtion tahdittamana. Kuntien talouden kehitys ja suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 1999:1. Heikki Helin, Suurten kaupunkien talousarviot 2000 ja Manner-Suomen kuntien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 2000:1. Heikki Helin, Kaupungeissa varovaista optimismia. Suurten kaupunkien talousarviot 2001, palvelukustannukset 1999 ja Manner-Suomen kuntien tilinpäätökset Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuksia 2001:1. Heikki Helin, Suurten kaupunkien talousarviot 2002: Kuntien resurssien uusjako. Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2002:1.
35 31 Heikki Helin, Suurten kaupunkien talousarviot 2003: Kunnallistalouden vakautus ja Helsingin notkahdus. Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2002:16. Heikki Helin, Suurten kaupunkien talousarviot 2004: Suurten kaupunkien talous kiristyy. Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2004:1. Heikki Helin, Nousua ei luvassa. Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2004:37. Heikki Helin, Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2005:44. Heikki Helin, Investoinnit edelleen velaksi. Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskuksen verkkojulkaisuja 2006:40. Heikki Helin, Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus, Tutkimuskatsauksia 2007:11 Heikki Helin, Arvioita ja arvauksia. Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus, Tutkimuskatsauksia 2008:7. Heikki Helin, Veron korotus velan lisäys vyönkiristys. Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus, tutkimuskatsauksia 2009:9. Heikki Helin, Velkaa lisää. Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus. Tutkimuskatsauksia 2010:9. aisut/tutkimukset Helin Heikki, Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus. Tutkimuskatsauksia 2011:5 Helin, Heikki: Kunnat velkakierteessä. Suurten kaupunkien talousarviot Helsingin kaupungin tietokeskus. Tutkimuskatsauksia 2012:
ÄKKIJARRUTUS. Tutkimuskatsauksia HEIKKI HELIN. Suurten kaupunkien tilinpäätökset HELSINGIN KAUPUNGIN TIETOKESKUS
HELSINGIN KAUPUNGIN TIETOKESKUS Tutkimuskatsauksia 2010 2 HEIKKI HELIN ÄKKIJARRUTUS Suurten kaupunkien tilinpäätökset ISSN 1796-7236 ISBN 978-952-223-682-1 Kuva: Heikki Helin LISÄTIETOJA Heikki Helin puh.
HEIKKI HELIN SUURTEN KAUPUNKIEN TILINPÄÄTÖKSET 2011 TUTKIMUSKATSAUKSIA 2012
HEIKKI HELIN SUURTEN KAUPUNKIEN TILINPÄÄTÖKSET 2011 3 TUTKIMUSKATSAUKSIA 2012 TIEDUSTELUT FÖRFÄGNINGAR INQUIRIES Heikki Helin, p. tel. 040 516 5976 sukunimi.etunimi@phnet.fi JULKAISIJA UTGIVARE PUBLISHER