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Timestamp: 2017-12-17 10:52:40+00:00
Document Index: 118410715

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 31', 'art. 2', 'art. 18', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 1']

CODICE FISCALE MODULO RW. Investimenti all estero e/o trasferimenti da, per e sull estero. 2 nome 3. Codice operazioni con estero. Data. - PDF
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1 CODICE FISCALE PERIODO D IMPOSTA 2008 PERSONE FISICHE 200 genzia ntrate MODULO RW Investimenti all estero e/o trasferimenti da, per e sull estero Mod. N. Sez. I - Trasferimenti da o verso l estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli attraverso non residenti, per cause diverse dagli investimenti esteri e dalle attività estere di natura finanziaria RW1 Generalità del soggetto attraverso cui è stato effettuato il trasferimento 1 cognome o denominazione Codice Stato estero del trasferimento Codice mezzo di pagamento 6 7 Codice operazioni con estero 2 nome 3 Data 8 giorno mese anno Codice Stato estero di residenza Importo Tipo trasferimento RW2 MODELLO GRATUITO RW3 RW RW RW6 Sez. II - Investimenti all estero ovvero attività estere di natura finanziaria al 31/12/2008 RW7 Codice Stato estero 1 Codice operazioni con estero 2 Importo 3 Vedere istruzioni RW8 RW Sez. III - Trasferimenti da, verso e sull estero che hanno interessato gli investimenti all estero ovvero le attività estere di natura finanziaria nel corso del 2008 RW10 RW11 Codice Stato Tipo Codice operazioni estero trasferimento con estero Codice ABI/CAB Cod. Id. Internazionale BIC/SWIFT Numero del conto corrente Data Importo 7 giorno mese anno 8 RW RW
2 2. MODULO RW INVESTIMENTI ALL ESTERO E/O TRASFERIMENTI DA, PER E SULL ESTERO Questo modulo deve essere utilizzato dalle persone fisiche residenti in Italia le quali, in conformità a quanto previsto nel D.L. 28 giugno 10, n. 167, convertito dalla L. agosto 10, n. 227, e modificato dal D.Lgs. 21 novembre 17, n. 61, devono indicare: a) i trasferimenti da e verso l estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli effettuati attraverso soggetti non residenti, senza il tramite di intermediari residenti, se l ammontare complessivo di tali trasferimenti nel corso del periodo di imposta sia stato superiore a euro Nell ammontare complessivo vanno computati tutti i trasferimenti e, quindi, sia quelli verso l estero che quelli dall estero; b) gli investimenti all estero e le attività estere di natura finanziaria attraverso cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera imponibili in Italia, detenuti al termine del periodo di imposta se l ammontare complessivo di tali investimenti ed attività, al termine del periodo di imposta, risulta superiore a euro Quest obbligo sussiste anche se nel corso dell anno non siano intervenute movimentazioni. Agli effetti degli obblighi di dichiarazione, si considerano come di fonte estera i redditi corrisposti da soggetti non residenti, nonché i redditi derivanti da beni che si trovano al di fuori del territorio dello Stato. Si considerano, in ogni caso, di fonte estera i redditi soggetti alla ritenuta del 12,0 o del 27 per cento ai sensi dell art. 26, commi 3 e 3-bis, del D.P.R. 2 settembre 173, n. 600 (interessi ed altri proventi dei depositi e conti correnti bancari costituiti all estero, proventi derivanti da riporti e pronti contro termine con controparti non residenti). Si considerano, altresì, di fonte estera gli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli similari esteri, compresi quelli di cui all art. 31 del D.P.R. 2 settembre 173, n. 601 emessi all estero, soggetti all imposta sostitutiva del 12,0 o del 27 per cento ai sensi dell art. 2, commi 1-bis e 1-ter, del D.Lgs. n. 23 del 16. Sono, inoltre, da considerare di fonte estera i redditi soggetti alle disposizioni dell art. 18 del TUIR; Tipo di attività detenuta all estero Obbligo di compilazione del quadro RW Attività finanziarie estere (emesse da non residenti, compresi titoli pubblici italiani emessi all estero) Immobili all estero Preziosi ed opere d arte in ogni caso se sono assoggettati ad imposte sui redditi nello Stato estero o comunque se sono dati in affitto in caso di cessione suscettibile di generare una plusvalenza imponibile in base all articolo 67, comma 1, lettere a) e b) del TUIR solo se impiegati in attività destinate a produrre redditi imponibili in Italia Attività finanziarie italiane (emesse da residenti, in caso di cessione o rimborso suscettibili di generare compresi titoli degli enti e organismi internazionali plusvalenze imponibili in base all articolo 67, equiparati ai titoli di stato) comma 1, lettere da c) a c-quinquies) del TUIR Polizza di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione contratte con società assicuratrici non residenti qualora il contratto non è concluso per il tramite di intermediario finanziario italiano o le prestazioni non sono pagate attraverso un intermediario italiano c) i trasferimenti da, verso e sull estero che nel corso dell anno hanno interessato i suddetti investimenti e le attività, se l ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso dell anno, computato tenendo conto anche dei disinvestimenti, sia stato superiore a euro Quest obbligo sussiste anche se al termine del periodo d imposta i soggetti interessati non detengono investimenti all estero né attività estere di natura finanziaria, in quanto a tale data è intervenuto, rispettivamente, il disinvestimento o l estinzione dei rapporti finanziari. Si precisa che l obbligo di dichiarazione di cui ai precedenti punti b) e c) sussiste in ogni caso; vale a dire qualunque sia l origine delle attività finanziarie e degli investimenti detenuti all estero (ad esempio donazione o successione) e qualunque sia la modalità con cui sono stati effettuati i trasferimenti che hanno interessato tali attività (attraverso intermediari residenti, attraverso intermediari non residenti o in forma diretta tramite trasporto al seguito). L obbligo di dichiarazione sussiste anche nel caso in cui le operazioni siano state poste in essere dagli interessati in qualità di esercenti attività commerciali in regime di contabilità ordinaria e siano soggetti a tutti gli obblighi di tenuta e conservazione delle scritture contabili previsti dalle norme fiscali. Considerato che il modulo RW riguarda la rilevazione su base annua dei trasferimenti da, verso e sull estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, il modulo RW deve essere presentato con riferimento all intero anno solare. Per gli importi in valuta estera il contribuente deve indicare il controvalore in euro utilizzando il cambio indicato nel provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate in corso di approvazione. Gli obblighi di dichiarazione non sussistono, invece, per espressa previsione legislativa per i certificati in serie o di massa ed i titoli affidati in gestione o in amministrazione alle banche, alle SIM, alle Società fiduciarie ed agli altri intermediari professionali indicati nell art. 1 del D.L. n. 167 del 10, per i contratti conclusi attraverso il loro intervento, anche in qualità di controparti, nonché per i depositi ed i conti correnti, a condizione che i redditi derivanti da tali attività estere di natura finanziaria siano riscossi attraverso l intervento degli intermediari stessi e detto esonero sussiste anche nel caso in cui il contribuente non abbia esercitato le opzioni previste dagli artt. 6 e 7 del D.Lgs. n. 61 del 17. Nel caso in cui le attività di cui alla presente dichiarazione abbiano prodotto redditi relativamente ai quali non sussistono le condizioni di esonero, il contribuente dovrà farne oggetto di dichiarazione nei relativi quadri secondo le istruzioni ivi fornite. Si ricorda che l art. 6 del D.L. n. 167 del 10, ai fini delle imposte sui redditi, prevede la presunzione di fruttuosità, nella misura pari al tasso ufficiale medio di sconto vigente in Italia nei singoli periodi d imposta, con ri- 2
3 guardo alle somme in denaro ai certificati in serie o di massa o ai titoli trasferiti o costituiti all estero, senza che ne risultino dichiarati i redditi effettivi, a meno che nella dichiarazione non venga specificato che si tratta di redditi la cui percezione avverrà in un successivo periodo d imposta. Se le attività e gli investimenti sono detenuti all estero in comunione, ciascuno dei soggetti interessati deve indicare la quota parte di propria competenza. Se il contribuente è obbligato alla presentazione del modello UNICO 200 Persone fisiche, il presente modulo deve essere presentato unitamente a detto modello. Nei casi di esonero dalla dichiarazione dei redditi o nel caso di presentazione del mod. 730/200, il modulo RW deve essere presentato con le modalità e nei termini previsti per la dichiarazione dei redditi unitamente al frontespizio del modello UNICO 200 Persone fisiche debitamente compilato. Il riquadro identificativo in alto a destra del modulo deve essere compilato indicando il codice fiscale del contribuente. Il presente modulo si compone di tre sezioni: nella Sezione I vanno indicati i trasferimenti dall estero verso l Italia e dall Italia verso l estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso non residenti e senza il tramite degli intermediari residenti, per ragioni diverse dagli investimenti all estero e dalle attività estere di natura finanziaria. I trasferimenti all estero o dall estero in forma diretta, mediante trasporto al seguito, non vanno indicati nella presente sezione; nella Sezione II vanno indicate le consistenze degli investimenti esteri e delle attività finanziarie detenute all estero al termine del periodo di imposta; nella Sezione III vanno indicati i flussi dei trasferimenti dall estero verso l Italia, dall Italia verso l estero e dall estero sull estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso intermediari residenti, attraverso non residenti ovvero in forma diretta, che nel corso dell anno hanno interessato investimenti esteri ed attività estere di natura finanziaria. SEZIONE I TRASFERIMENTI DA O VERSO L ESTERO DI DENARO, CERTIFICATI IN SERIE O DI MASSA O TITOLI ATTRAVERSO NON RESIDENTI, PER CAUSE DIVERSE DAGLI INVESTIMENTI ESTERI E DALLE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA SEZIONE II INVESTIMENTI ALL ESTERO OVVERO ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA AL 31/12/2008 SEZIONE III TRASFERIMENTI DA, VERSO E SULL ESTERO CHE HANNO INTERESSATO GLI INVESTIMENTI ALL ESTERO OVVERO LE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA NEL CORSO DEL 2008 Nella Sezione I indicare per ciascuna operazione di trasferimento, i seguenti dati: nelle colonne 1 e 2, le generalità complete (cognome e nome, se si tratta di persone fisiche; denominazione, se si tratta di soggetti diversi dalle persone fisiche) del soggetto non residente attraverso il quale è stata effettuata l operazione; nella colonna 3, il codice dello Stato estero di residenza del soggetto non residente rilevato dalla tabella Elenco Paesi e Territori esteri posta in AP nella colonna, la tipologia dell operazione, indicando il codice: 1 se l operazione ha comportato un trasferimento dall estero verso l Italia; 2 se l operazione ha comportato un trasferimento dall Italia verso l estero; nella colonna, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella Elenco Paesi e Territori esteri posta in AP- nella colonna 6, il mezzo di pagamento impiegato per l effettuazione dell operazione indicando il codice: 1 se denaro; 2 se altro mezzo; nella colonna 7, il codice della causale dell operazione, rilevato dalla Tabella codici operazioni con l estero posta in APPENDICE; nella colonna 8, la data dell operazione; nella colonna, l importo dell operazione. Se le operazioni sono state effettuate in valuta estera, il controvalore in euro degli importi da indicare, è determinato, per il 2008, sulla base dei valori di cambio riportati nel provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate, in corso di approvazione. Nella Sezione II indicare per ciascuna tipologia di investimento estero e di attività estera di natura finanziaria, distintamente per ciascuno Stato estero, le consistenze dei predetti investimenti ed attività detenuti all estero al termine del periodo di imposta. In particolare indicare: nella colonna 1, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella Elenco Paesi e Territori esteri posta in AP- nella colonna 2, il codice della causale dell operazione, rilevato dalla Tabella codici operazioni con l estero posta in APPENDICE; nella colonna 3, l importo degli investimenti ed attività suddetti. In proposito si richiama quanto già precisato in riferimento alla colonna della Sezione I; inoltre la valorizzazione degli investimenti e delle attività detenute all estero dovrà essere effettuata secondo il cambio del paese dove tali investimenti sono detenuti, prescindendo dalla valuta dello Stato di emissione delle attività; nella colonna, barrare la casella nel caso in cui i redditi relativi a somme di denaro, certificati in serie o di massa o titoli verranno percepiti in un successivo periodo d imposta. Nella Sezione III indicare, per ciascuna operazione che ha comportato trasferimenti di denaro, certificati in serie o di massa o titoli da, verso e sull estero, i seguenti dati: nella colonna 1, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella Elenco Paesi e Territori esteri posta in AP- nella colonna 2, la tipologia dell operazione indicando il codice: 1 per i trasferimenti dall estero verso l Italia; 2 per i trasferimenti dall Italia verso l estero; 3 per i trasferimenti dall estero sull estero; nella colonna 3, il codice dell operazione, rilevato dalla Tabella codici operazioni con l estero posta in AP- PENDICE; nella colonna, gli estremi di identificazione della banca; nella colonna, il codice identificativo internazionale BIC/SWIFT nella colonna 6, il numero di conto corrente utilizzato; nella colonna 7, la data in cui è intervenuta l operazione; nella colonna 8, l importo dell operazione. In proposito si richiama quanto precisato in relazione alla colonna della Sezione I. 30
4 Per le operazioni da e verso l Italia, indicare gli estremi dell intermediario italiano; nel caso in cui per una stessa operazione di trasferimento intervengano più intermediari menzionati nei primi due commi dell art. 1 del D.L. n. 167 del 10, dovrà essere indicato soltanto il numero di conto relativo all intermediario che per primo è intervenuto nell operazione di trasferimento verso l estero e per ultimo nell operazione di trasferimento verso l Italia. Nel caso di operazioni estero su estero indicare gli estremi del conto di destinazione. Se il contribuente ha posto in essere una pluralità di operazioni dello stesso tipo, comportanti il trasferimento dall estero verso l Italia, dall Italia verso l estero e dall estero sull estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli mediante l utilizzo di uno o più conti correnti, in luogo della indicazione delle singole operazioni di trasferimento, il contribuente può limitarsi ad indicare, con riferimento a ciascun conto interessato, l ammontare complessivo dei trasferimenti effettuati dall estero (codice 1), dall Italia (codice 2) e sull estero (codice 3), indicandone l importo nella colonna 8 e il codice operazione nella colonna 3. Nel caso in cui non fosse sufficiente un unico modulo per l indicazione dei dati richiesti, si dovranno utilizzare altri moduli avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi, riportando la numerazione progressiva nella apposita casella posta nella prima pagina del modulo. 31
5 TABELLA CODICI OPERAZIONI CON L ESTERO OPERAZIONI CORRENTI MERCANTILI segue OPERAZIONI CORRENTI NON MERCANTILI segue OPERAZIONI CORRENTI NON MERCANTILI A - ACQUISTO Dl MERCE NON IMPORTATA... A001 B - VENDITE vendita di merce allo stato estero... B001 vendita di merce che non viene esportata... B002 vendita diretta a turisti non residenti... B003 C - IMPORTAZIONE TEMPORANEA CON REGOLAMENTO... C001 D - IMPORTAZIONE/ESPORTAZIONE DEFINITIVA a fermo... D001 in conto commissione... D002 in conto deposito... D003 annullamento di contratto... D00 counter trade (forniture di merci/servizi compensate per contratto). D00 donazione, eredità, legati... D006 investimento con apporto di merce... D007 permuta (scambio di merci con merci e/o servizi)... D008 prestiti d uso... D00 restituzione o sostituzione... D010 E - LAVORAZIONE PER CONTO RESIDENTI/NON RESIDENTI... E001 F - LEASING... F001 G - IMPORTAZIONE/ESPORTAZIONE TEMPORANEA O DEFINITIVA (RIESPORTAZIONE/REIMPORTAZIONE DEFINITIVA) esecuzione lavori in Italia o all estero... G001 manifestazione pubblicitaria/propaganda... G002 partecipazione a mostre, gare, fiere... G003 H - IMPORTAZIONE/ESPORTAZIONE TEMPORANEA (RIESPORTAZIONE/REIMPORTAZIONE DEFINITIVA) traffico internazionale in genere... H001 noleggio... H002 per tentare la vendita... H003 OPERAZIONI CORRENTI NON MERCANTILI I - ASSICURAZIONI premi lordi su assicurazioni vita premi lordi su altre assicurazioni/riassicurazioni risarcimenti su altre assicurazioni/riassicurazioni risarcimenti su assicurazioni vita indennizzi SACE J - COMUNICAZIONI servizi di telecomunicazioni servizi postali servizi vari di comunicazioni K - INTERESSI ED UTILI interessi su operazioni correnti mercantili interessi su operazioni correnti non mercantili redditi su valori mobiliari redditi su partecipazioni altri redditi interessi su prestiti L - LAVORI grandi lavori ed impianti lavori di costruzione e riparazione altri lavori M - REGOLAMENTI CONNESSI A STRUMENTI FINANZIARI margini su futures di merci margini su futures di titoli margini su futures di indici azionari margini su altri futures margini iniziali su futures trattati sul mercato regolamentato italiano margini iniziali su futures trattati sui mercati esteri premi per opzioni su titoli (investimenti) premi per opzioni su valuta (investimenti) premi per opzioni su altri (investimenti) premi per opzioni su titoli (disinvestimenti) premi per opzioni su valuta (disinvestimenti) premi per opzioni su altri (disinvestimenti) premi su altre operazioni finanziarie liquidazione differenza su opzioni liquidazione differenza su futures liquidazione per differenza su altre operazioni a termine altre liquidazioni per differenza altri depositi e cauzioni su contratti a termine N - SERVIZI AZIENDALI ricerche di mercato servizi di consulenza fiscali e contabili servizi legali servizi pubblicitari servizi ricerca e sviluppo spese per rappresentanza altri servizi aziendali O - SERVIZI CULTURALI opere letterarie (diritti d autore) opere musicali (diritti d autore) altri diritti d autore sfruttamento cinematografico sfruttamento televisivo spese di produzione cinematografica spese di produzione televisiva diritti d immagine altri servizi culturali P - SERVIZI Dl INTERMEDIAZIONE compensi di mediazione compensi per contratti agenzia compensi per contratti di commissione compensi vari Q - SERVIZI INFORMATICI manutenzione e riparazione computers servizi di data processing e data base servizi vari informatici R - SERVIZI VARI assegni effetti altri valori cambiari non onorati canoni o fitti contributi previdenziali depositi cauzionali escussione fidejussioni - operazioni correnti mercantili escussione fidejussioni - operazioni correnti non mercantili escussione fidejussioni - operazioni finanziarie espatrio o reimpatrio definitivo imposte o tasse indennizzi, penali, risarcimento danni ingaggio e premi a sportivi operazioni di transito parcelle professionali pensioni perdite di esercizio recupero crediti ricerche petrolifere rimborso spese rimesse emigrati/immigrati salari e stipendi saldi operazioni di compensazione scioglimento di contratto, pagamenti indebiti storni - operazioni correnti mercantili storni - operazioni correnti non mercantili storni - operazioni finanziarie successioni e donazioni sussidi e regalie trasferimenti a seguito di provvedimenti giurisdizionali servizi non classificati S - TECNOLOGIA brevetti disegni invenzioni know-how licenze su brevetti licenze su know-how marchi di fabbrica software assistenza tecnica connessa formazione del personale invio di tecnici ed esperti studi tecnici ed engineering altri regolamenti tecnologia T - TRANSAZIONI GOVERNATIVE contributi ad organismi internazionali spese effettuate in relazione all intervento di aiuto a P.V.S spese per consolati, ambasciate, etc altre transazioni governative U - TRASPORTI biglietti aerei biglietti marittimi biglietti terrestri bunkeraggi e provviste di bordo noli e noleggi aerei noli e noleggi marittimi noli e noleggi terrestri noli e noleggi vari servizi di assistenza e spese varie trasporti aerei trasporti altri trasporti ferroviari trasporti marittimi trasporti stradali V - VIAGGI ALL ESTERO buoni benzina turistici trasferimenti di banconote italiane regolamenti tra enti emittenti carte di credito viaggi per affari viaggi per cura viaggi per studio viaggi per turismo storno viaggi affari storno viaggi per cura storno viaggi per studio storno viaggi per turismo altri servizi turistici storno di altri servizi turistici OPERAZIONI FINANZIARIE W -INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI E RELATIVI REDDITI investimenti in azioni investimenti in altri valori mobiliari partecipazioni non rappresentate da titoli beni e diritti immobiliari altri investimenti disinvestimenti di azioni disinvestimenti di altri valori mobiliari disinvestimenti di partecipazioni non rappresentate da titoli disinvestimenti di beni e diritti immobiliari altri disinvestimenti redditi su valori mobiliari redditi su partecipazioni altri redditi X - PRESTITI erogazione di prestiti ammortamento di prestiti interessi su prestiti Y - CONTI CORRENTI, DEPOSITI ED ALTRE DISPONIBILITÀ E RELATIVI UTILI OPERAZIONI CORRENTI MERCANTILI, CORRENTI NON MERCANTILI E FINANZIARIE NON CLASSIFICABILI TRA LE PRECEDENTI Z - ALTRE OPERAZIONI Altre operazioni correnti mercantili... Z001 Altre operazioni correnti non mercantili... Z002 Altre operazioni finanziarie... Z003