Source: https://www.scribd.com/document/333185957/244928154-Monografia-de-Regimen-de-Percepciones
Timestamp: 2018-11-16 19:17:22
Document Index: 106499773

Matched Legal Cases: ['artículo 13', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 10', 'artículo 78', 'artículo 67', 'artículo 83', 'artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 4', 'artículo 24', 'artículo 9', 'artículo 9', 'Artículo 7', 'artículo 36']

244928154 Monografia de Regimen de Percepciones
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ALVARADO YUPANQUI, LUIS JOSE
AVENDAÑO RIOS, RUTH ELISABETH
ESTEBAN ORELLANA, JONATHAN
ORIHUELA SANCHEZ, JOHAN
ngido ámbito de aplicación. En efecto, tanto el denominado régimen
de retenciones de IGV como el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (conocido como SPOT) han sido
intensamente utilizados por la SUNAT, prestándose menor atención
al uso del mecanismo de la percepción tributaria. Mediante la
implementación del régimen de percepciones se ha buscado
extender la aplicación del denominado Impuesto adelantado del IGV
a la venta de bienes, importación de bienes y a la adquisición de
combustibles, asegurándose de esta manera el pago del IGV y de
luchar contra la informalidad tributaria. El régimen de percepciones
consiste en un mecanismo más con el que cuenta el Estado para
proveerse de recursos y desempeñarse de esta manera el rol de que
constitucionalmente le corresponde. Así pues, el Régimen de
Percepción del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de
que el comprador de un determinado bien se encuentre obligado a
efectuar un desembolso un desembolso adicional, a favor del
denominado Agente de Percepción, vendedor para el caso que nos
ocupa, precisamente al adquirir el referido bien, toda vez que este
(comprador) generará un debito fiscal cuando posteriormente venda
el mencionado bien.
ESTA OBRA ESTA DEDICADA A
NUESTROS AMIGOS QUE DIA A
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PARA LOGRAR SUS METAS Y
SUEÑOS, COMPROMETIDOS
Es el régimen por el cual el vendedor o la administración tributaria (agente de percepción)
perciben del importe de la operación un porcentaje adicional a cancelar, por parte del cliente.
La percepción es diseñada como un mecanismo para la formalización de la economía, en
razón que, opera en medios de alta evasión fiscal.
MECANISMO APLICABLE AL REGIMEN
A efectos de poder entender el mecanismo el mecanismo del régimen de percepciones se
debe conocer las definiciones respecto de los sujetos que intervienen en el, así tenemos a los
a. Agentes de percepción. Al vendedor de bienes designado por decreto supremo de
acuerdo a lo previsto en el artículo 13° de la ley o la administración tributario, en el
caso de importación definitiva.
b. Cliente. Al sujeto que adquiere bienes de un agente de percepción.
Se encuentra en el anexo N° 1
APLICACION DE LAS PERCEPCIONES
o El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha
efectuado la percepción, deducirá del impuesto a pagar las percepciones que
le hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
o Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a
los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria
o El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos
TRATAMIENTO CUANDO SE EMITAN NOTAS DE DEBITO Y NOTAS
Las notas debito notas de crédito que modifiquen los comprobantes de pagos
emitidos, serán tomadas en cuenta para efecto del régimen de percepciones aplicable
a operaciones de venta y regímenes percepción a la adquisición de combustibles.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
percepción no darán lugar a una modificación de los importes percibidos, ni a su
devolución por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito
fiscal por parte del cliente en el periodo correspondido.
La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito podrá deducirse de la
percepción que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepción
respecto de los cuales aún no ha operado esta.
CAPITULO II REGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA AMBITO DE APLICACIÓN De acuerdo a lo señalado en el artículo 9º de la ley Nº 29173. con opinión técnica de la SUNAT. BIENES SUJETOS AL REGIMEN . el cliente deberá aceptar la percepción correspondiente. siempre que se encuentren clasificados en algunos de los capítulos del arancel de aduanas señalado en la ley. según el caso. los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales. ¿QUIÉNES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN? Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción La designación de agentes de percepción. podrá excluir o incluir bienes sujetos al régimen. así como la exclusión de alguno de ellos. Asimismo señala la norma que el ministerio de economía y finanzas con opinión técnica de SUNAT. entre tanto. a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión. por el cual el agente de percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV que este último causara en sus operaciones posteriores. el régimen de percepciones del IGV será aplicable a las ventas de los bienes señalados en el apéndice 1 gravadas con dicho impuesto. se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
EXCEPCION DE LA OBLIGACION A PERCIBIR En el artículo 11º de la ley Nº 29173. los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). que aprueba el régimen de percepciones del IGV. en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. Sin embargo. determina los siguientes supuestos de exclusión de la percepción: 1. al último del día calendario del mes anterior de la publicación del decreto supremo que apruebe el listado.5%. los porcentajes señalados mediante Decreto supremo. Respecto de los cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos a) Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal b) El cliente tenga la condición de agente de retención o figure en el “ listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” Dicho listado solo incluirá a los sujetos que. el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta. estuvieran inscritos en el RUC y que no se encuentre en algunas de las siguientes situaciones: o Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las normas o vigentes.Se encuentra en el anexo N° 2 IMPORTE DE LA PERCEPCION De acuerdo con el artículo 10° de la ley 29173 El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la administración tributaria. incluido el IGV. En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje. el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construcción. . con opinión técnica de la SUNAT. Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción. se aplicará un porcentaje del 0. comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173.
. mediante la Factura N° 001-4005421.TERC.160. CASOS PRÁCTICO 1 1. Los bienes vendidos se encuentran afectos al régimen de percepciones. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales.224.o Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure 2. a su cliente La Bodeguita S. ha sido designada por la Sunat como agente de percepción del IGV.00 121 Fact.024.. CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS.024 a nuestro cliente La Bodeguita S. excepto los 3. 6.R. En la fecha ha vendido mercaderías consistentes en 300 jabas de agua mineral por S/.A.024.800.L.48 que es el 2 % sobre el precio de venta.. cobrando además S/.48 Total por cobrar 8.L. Retiro de bienes considerados como ventas Efectuadas a través de la bolsa de productos En las cuales opera SPOT De venta de gas licuado de petróleo.184.00 Precio de venta 8.C. despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimiento debidamente autorizados. bienes señalados en los numerales 5 al 12 del apéndice 1. es una empresa que comercializa gaseosas al por mayor. Valor de venta 6. DESARROLLO Operación 1 Venta de mercaderías al crédito más el IGV X 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES . La empresa Molinos S.A. Por la dirección general de hidrocarburos del ministerio de energía y minas. DEBE HABER 8. 800 más IGV al crédito. en los registros de la administración tributaria.00 Percepción 2 % 160. Se cobra la Factura N° 001-4005421 por S/. 2.48 3.00 IGV 18 % 1. Y DE SALUD POR PAGAR 1. por lo que se emite el Comprobante de Percepción N° 002-5643201. Empresa Molinos S.224.00 . boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS. 5.8. 4.6.C.R.
8. ya viene detallado el monto de la percepción del IGV.A. boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS. Lindley S.L.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Operación 2 Por la cobranza de nuestro cliente La Bodeguita S.401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 6. y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción.C demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%.A. X 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEBE HABER 8. Lindley S.000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.A.11. compra 1.00 121 Facturas.024. Lindley S. y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante.184. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS.48 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES .TERC.R.80 cada paquete a la Empresa Corporación José R.48 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40113 IGV .C emite su Factura. la Empresa Corporacion Jose R. Para tal efecto Corporacion Jose R.A. Lindley S.11. CONTRAPREST. a las Facturas por la compra de Gaseosas. De conformidad con la norma correspondiente. A continuación detallamos lo siguiente: El 10/07/2013 la Factura N° 060-4853 que emite Corporacion Jose R.C.C que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.A. 900. Y DE SALUD POR PAGAR DEBE HABER 160. debido a que la transacción se hizo al contado.5 Litro a S/.C con RUC N° 20127765279 .800.Régimen de percepciones CASO PRACTICO 2 La Empresa Distribuidora Maguiña Figueroa S.
.................Tributos por Pagar......11................X ------------------12 Clientes..12....236 .....................10...................236 Total a Cobrar.......11...............236 10 Caja y Bancos............800 ..AGENTE DE PERCEPCION Corporacion Jose R................. Lindley S......................................800 Precio dey Venta.........000 Valor de Venta.........................1...........701 Mercadería IGV 18%.Ventas..121 Facturas por Cobrar 40..................X ------------------2% de Percepción.......800 ..036 ...1......104 Cuenta Corriente 40.........................C VENTA DE MERCADERIAS En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario ------------------...10.401 Gobierno Central ..............................Tributos por Pagar..................4011 IGV 70......................000 ......40114 IGV Percepción por pagar .......800 En el Registro de percepción en el Libro Caja ------------------...A..........401 Gobierno Central ..4011 IGV ..............
A efecto del presente capitulo se entiende por: 1) Agente de percepción. que este último causara en sus operaciones posteriores. por el cual el agente de percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV. El cliente que adquiera dichos combustible está obligado a aceptar la percepción que corresponda. .CAPITULO III RÉGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLES A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE ÁMBITO DE APLICACIÓN El régimen de percepciones del IGV también se aplica a las operaciones de adquisición de combustible líquidos derivados del petróleo. a todo aquel sujeto que actúa en la comercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo.
por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción S/.00 S/. deberá entregar un comprobante de percepción como sigue: .A.000. el porcentaje de percepción que corresponda se aplicara sobre el importe de cada pago. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV. IMPORTE DE LA PERCEPCION El importe de percepción del impuesto será determinado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje señalado en el decreto supremo refrendado por ministerio de economía y finanzas con opinión técnica de la SUNAT.00 Precio de Venta S/. a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados del petróleo.A. CASO PRÁCTICO 3 La empresa Combustibles S.180. excluyéndose a los siguientes: a) Otro agente de percepción b) Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la dirección general de hidrocarburos. Tratándose de pagos parciales.2) Cliente.00 Solución: El cheque de Servicentro Unión S. con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue Valor de Venta IGV 18% S/. A tal efecto. 1.5% a 2%. el cual deberá encontrarse en un rango de 0. 180. por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/13 Efectúa una venta el 18/10/13 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S. En tanto se apruebe el referido decreto supremo se aplicara el porcentaje del 1%. 1. c) Consumidor final. se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de la venta y los tributos que graven la operación.191. entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido.A.8. y Combustibles S.A.1.
percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causara en sus operaciones posteriores. como agente de percepción.90 CAPITULO IV REGIMEN DE PERCEPCION A LA IMPORTACION DE BIENES AMBITO DE APLICACION El régimen de percepción del IGV se aplica a las operaciones de importancia definitiva de bienes gravadas con IGV.90 S/. . a todo aquel sujeto que realice las operaciones de importación antes indicadas. a la declaración única de aduanas. c. A efecto del presente título se entiende por: a. DSI.201. según el cual la SUNAT. Importador. DUA. a la declaración simplificada de importación. b. 11.Fecha: 18/10/13 Factura Monto total cobrado Percepción 001-0152 S/. 1.
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares americanos (US $ 1. se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre. b. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. c. con opinión técnica de la SUNAT.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78° del Reglamento de la Ley General de Aduanas.Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. De mercancías consideradas envíos de socorro. . e. presente Resolución. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los   registros de la Administración Tributaria. el cual será establecido mediante Decreto supremo. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:   Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.000. Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT. METODOS PARA DETERMINAREL MONTO DE LA PERCEPCION El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operación. de acuerdo con el artículo 67° del Reglamento de la Ley General de Aduanas. d. así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83° de la Ley General de Aduanas. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N° 1 de la f. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.EN QUE CASOS NO SE APLICAN EL REGIMEN No se aplicará en las operaciones de importación definitiva: a. de bienes considerados envíos postales según el artículo 1° del Decreto Supremo N° 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. Derivadas de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo. aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y norma modificatoria. g. Realizada al amparo de la Ley N° 27037 . Excepcionalmente. refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%). La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y  dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3. hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje. el cual deberá estar expresado en moneda nacional.S N° 203-2003/SUNAT. b. Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del párrafo anterior. Multiplicar un monto fijo. expresada en moneda nacional. al momento de la numeración de la DUA o DSI. se emitirá una liquidación adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operación y aplicando los métodos comprendidos en el artículo 4° de la R. según sea el caso:   5%. cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido. ¿CÓMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN? Para efecto del cobro de la percepción. cuando el importador nacionalice bienes usados. el monto de la percepción será. ¿EN QUE MOMENTO SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN? La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación. Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancías consideradas sensibles al fraude por concepto de valoración.5%. según sea la unidad de medida. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancías. en los bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los . De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI según corresponda. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda. Sin embargo. consignado en la DUA. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. por el número de unidades del bien importado. el monto de la percepción del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: a. sobre el importe de la operación. la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda.
tributos aduaneros. se utilizara el último publicado. ¿QUE CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE MANTENER EL IMPORTADOR? El importador. publicado por la superintendencia de banca. la conversión a la moneda nacional del importe de la operación se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta. Dicha cancelación se podrá realizar en efectivo. En ella se controlará las percepciones que le hubieran efectuado. En los dias que no se publique el tipo de cambio indicado. débito en cuenta. El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadas que consten en la declaración del IGV. cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa el pago. ¿CÓMO SE REALIZA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO? El importador deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT . seguros y administradoras privadas de fondos de pensiones en la fecha numeración de la DUA o DSI. ¿CÓMO UTILIZARÁ EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE HAN EFECTUADO? El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. en el que consignará el monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar. Formulario Virtual 621. sujeto del IGV. de ser el caso. deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".IGV Renta Mensual. el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses siguientes hasta agotarlo. cheque certificado. . Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres períodos consecutivos. TIPO DE CAMBIO APLICABLE Para el efecto del cálculo del monto de la percepción. así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT.
2003 120 13 0 20 . 4. CUMPLE EL REQUISITO: NO MENOS DE 06 PERIODOS CON SALDOS NO APLICADOS Periodo Dic 2003 Impuesto a pagar 5 0 10 70 68 0 0 65 133 Percepción del mes Percepciones anteriores Ene Feb 2003 2003 Mar 2003 Abr 2003 May 2003 Jun . El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al art.S. 126-94-EF. de ser el caso. 2° R. aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha. se iniciará a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada.062-2005/SUNAT 3. siempre que se haya cumplido con los plazos señalados en el punto anterior. También podrá solicitar la devolución de su saldo no aplicado pero en un periodo no menor a 6 meses. 50 0 10 52 . . 2. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolución en su condición de cliente. El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaración correspondiente al último periodo tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud mediante el formulario N°4949. 123 53 40 50 . El cómputo del plazo para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas.DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de percepción no aplicado (percepción del periodo + percepciones de meses anteriores – impuesto a pagar.S.) Requisitos 1. Art. 32° del D.
Importe de la percepción en moneda nacional. Apellidos y nombres. 1. 3. Apellidos y nombres. En la segunda copia "SUNAT". 2. Fecha de emisión. Numeración: Serie y número correlativo. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de documento "Comprobante de percepción" 1. 1. Apellidos y nombres. Domicilio fiscal. Numero RUC del Cliente. 2. En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".Saldo de percepción no aplicado 65 133 123 53 40 50 82 A devolver COMPROBANTE DE PERCEPCION DEL IGV Requisitos mínimos: a. iii. denominación o razón social 2. v. el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica. Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión. Fecha de emisión del "Comprobante de percepción". Numero de RUC 3. Numero de autorización de impresión otorgado por al SUNAT. INFORMACIÓN IMPRESA i. El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea (Código de documento 40). Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que corresponda. . Destino de original y copias. b. Numero de RUC ii. denominación o razón social. 3. serán señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del reglamento de comprobantes de pago. Fecha de impresión. iv. Tipo de documento. utilizando: i. 1. iii. el cual será equivalente al 0. La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización.009901 del monto señalado en el numeral anterior. denominación o razón social del Cliente. 3. INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA i. Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción. 2. Numeración: serie y numero correlativo. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepción. el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente. v. ii. iv. En el original "cliente".
... realiza una importación definitiva de repuesto mecánicos procedentes de Osaka ....1.12 de Febrero de 2013.350...ii.....000.2..000.......20 de Febrero de 2013. Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepción de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago...... Nota:   La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente de percepción....000.A.......00 Ad-Valorem 12%....22... previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario 806...A. en aplicación del Artículo 7 de la presente Resolución La Empresa PerúImporta S.....22 de Febrero de 2013. CASO PRACTICO 4 La Empresa PerúImporta S... respecto a la serie asignada al punto de emisión y al rango de comprobantes a emitir...... expresado en Dólares Americanos CIF...... ..... tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/....18 de Febrero de 2013..... fecha de la Factura Japonesa Nº 645-2879. ...... así como el seguro y el flete. El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago"(Código de documento 40)....Japón: ........00 Seguro... mediante sistema computarizado.. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del Artículo Nº 4...000. inciso de la Resolución Nº 102-2007/SUNAT La DUA Nº 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008..C.00 Flete.. fecha de descarga de los bienes.00 Valor FOB... sin necesidad de utilizar una imprenta....C.......... tiene el siguiente detalle.3..00 .25.. fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de Percepción hecha por SUNAT. . es un negocio que se dedica a la comercialización de bienes gravados con el IGV.. debidamente cancelada... Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de percepción.000.3.....
.320.T/C......33.....00.....3.00...... Base de la Percepción: + Valor de Aduanas (CIF) + Derechos (Ad-Valorem + Tributos (IPM e IGV) Importe de la Percepción El 22 de Febrero de 2013 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del S/........S/......3.00 Aplicación de la Percepción Importe de la Operación S/........5%.. en su condición de Importador....750.......00 x 3......U S $.3..3.350.1.00...IPM....00 Derechos y Tributos Que gravan la Importación: ...050........000........560... Valor en Aduanas..S/.320...IPM e IGV.....20 Perú Importa S.. CONCLUSIONES o El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los ...83..25.320..33.....00 IGV..000.......00.........4.350.C...760.......Ad-Valorem..111.........................166...5% = 3.77 Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza .3....... por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.350..S/......5.....350 Concepto. debe efectuar un pago anticipado del IGV.....S/..... expresada en Moneda Nacional....10.A...........350.822.......622.00 Total..00 Tasa de Percepción 3..... al momento de la numeración de la DUA.......Constancia de Percepción.906...S/..3............00 Precio Total........00 ..111.622.........17...........
contribuyentes en las operaciones de comercialización de combustible líquido y derivados de petróleo. . ANEXO BASE LEGAL Norma Legal Fecha Detalle Ley Nº 29173 23 de diciembre de 2007 Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas. El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión fiscal del pago del IGV. sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales. injusta y exclusivamente. promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfacción de necesidades sociales no recae. en la importación definitiva y en la venta interna de o determinados bienes.
entre otras cosas.06.200 3 Designa agentes de percepción.04.200 3 Regulan la percepción y retención del IGV en las operaciones de importaciones y/o adquisición de bienes. 6 Resolución de Superintendencia N° 0582003/SUNAT 01.200 3 Designan y excluyen agente de percepción.200 2 Designa agente de percepción.200 3 Modifica el único artículo de la R de S Nº 058-2003/SUNAT. 9 Ley N° 28053 08.200 2 Modifica R de S Nº 1282002/SUNAT 5 Resolución de Superintendencia N° 1542002/SUNAT 01. aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF 3 Resolución de Superintendencia N° 1282002/SUNAT 17. 10° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario.04. aprobado por Decreto Supremo N° 13519. se establece que los sujetos designados agentes de 15.10.08.09. 10° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.03.199 99-EF 9 2 Art. 4 Resolución de Superintendencia N° 1352002/SUNAT 05. 7 Resolución de Superintendencia N° 0812003/SUNAT 06.199 9 .11.200 2 Crea el Régimen de percepciones a la venta de combustibles líquidos derivados del petróleo.EVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV FECHA DE PUBLICAC IÓN DESCRIPCIÓN Nº BASE LEGAL 1 Art.08. 8 Resolución de Superintendencia N° 1282003/SUNAT 27.
11 Resolución de Superintendencia N° 2032003/SUNAT 01.11. 12 Segunda Disposición Final y Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 937.200 3 10 13 14 Decreto Legislativo N° 936 Resolución de Superintendencia N° 0092004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 1262004/SUNAT 15.200 4 27.percepción son responsables solidarios con el contribuyente. es decir. el Sector Público Nacional.05.5% en el resto de los casos. Modifican diversas normas relativas a retenciones y percepciones de IGV en lo relacionado con la designación y . GN Trading Corporación S A C y Grifos Full Servicie S A C.01.200 4 Designan como agentes de percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustibles a : Andina de Combustibles S A C. Tampoco se aplica a una lista de 428 subpartidas nacionales que se indican en un anexo a la Resolución. este Régimen no se aplica a la importación de bienes exonerados o inafectos. 29. los importados al amparo de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia y a los envíos de socorro.11.10.200 3 Se añade una Disposición Complementaria a la Ley General de Aduanas que indica que para la entrega de la mercancía el depositario debe verificar también que se haya efectuado el pago del integro de la percepción del IGV correspondiente.200 3 Se establece Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación definitiva de bienes gravadas con el IGV. Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado 14. tampoco a los importados por agentes de retención del IGV. La tasa de percepción será 10% en caso de contribuyentes no habidos o que hayan sido dados de baja del ruc y 3.
esté inscrito en el RUC y no se encuentre afecto al IGV. en los casos en que el importador sea no habido.la exclusión de los contribuyentes en tales funciones. Se incorpora al Régimen de Percepciones a las importaciones. el mismo que será elaborado por SUNAT.08.5% cuando el cliente esté en el listado de clientes que podrán estar sujetos al 0.200 4 Modifican el Régimen de Percepciones aplicable a la venta de bienes.09. 15 16 17 Resolución de Superintendencia N° 1892004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 2202004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 2502004/SUNAT 22. 2% cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito y 0.200 4 Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes. 28. nacionalice bienes usados o adquiridos en zona primaria. Este Régimen se aplicará a partir del 1 de julio de 2005.10.200 4 Resolución que regula la aplicación del Régimen de Percepciones del IGV estableciendo tasas de percepción de 10% cuando se emita un comprobante que no permita sustentar crédito. En forma transitoria a partir del 1 de noviembre de 2004 se aplicará a la venta de 10 productos señalados en un anexo de la Resolución. Se amplía los medios de pago a través de los cuales puede hacerse efectiva la percepción incorporando el cheque simple del mismo banco. tenga código de estado del contribuyente baja o suspensión de actividades. 26.5%. en el sentido de establecer que de forma alternativa a la emisión del Certificado de Percepción la información puede consignarse en el comprobantes de pago y .
01.03.200 5 Se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas y en el caso de aquellos contribuyentes cuyas operaciones exoneradas superan el 50% de las operaciones totales.200 4 Flexibilizan disposiciones del Régimen Transitorio para el Régimen de Percepciones del IGV. de 10% los bienes usados pasan a 5% y los bienes adquiridos en zona primaria pasan de 10% a 3.5%. que empezaran a cumplir dicha función a partir del 01/03/2005.200 4 Modifican la tasa de percepción aplicable sobre las importaciones.200 5 Modifican Régimen de Percepciones del IGV en lo relativo a la designación y exclusión de agentes de percepción y al Régimen Transitorio. 05.12. 10.11. 18 Resolución de Superintendencia N° 2742004/SUNAT 19 Resolución de Superintendencia N° 2782004/SUNAT 12.11. Además.01.200 5 Modifican la R de S Nº 1892004/SUNAT en el sentido de dejar sin efecto la designación de agentes de percepción y nombrar nuevos agentes de percepción.200 4 Designan a 3 empresas como agentes de percepción del IGV a partir del 1 de diciembre. además incluyen al Trigo como bien sujeto al Régimen de Percepciones y se aprueba una nueva relación de agentes de percepción. 22 23 24 Resolución de Superintendencia N° 0012005/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 0252005/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 0602005/SUNAT 13.modifican el Régimen Transitorio aplicable a partir del 1 de enero del 2005.11. 21 Resolución de Superintendencia N° 2992004/SUNAT 08. no será . 20 Resolución de Superintendencia N° 2912004/SUNAT 30. adicionales a los ya designados a la fecha.200 4 Modifican la R de S Nº 2782004/SUNAT añadiendo 2 agentes de percepción más. ambas disposiciones rigen desde el 1 de febrero de 2005. se designa 126 agentes de percepciones. 28.
03. 13. salvo que se utilice algún medio de pago que garantice un debido control tributario. gasto o crédito el porcentaje aplicable será de 2%.200 5 Designan y excluyen agentes del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustibles. 26.200 5 Para el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a los combustibles.08.necesaria la observancia de dicho plazo.03. . se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas y en el caso de aquellos contribuyentes cuyas operaciones exoneradas superan el 50% de las operaciones totales. se establece que dicho régimen entrará en vigencia el 01/01/2006 y hasta el 31/12/2005 cuando en las operaciones se emita un comprobante que no permita sustentar costo.200 5 Para el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes.Agentes de Percepción. se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas y en el caso de aquellos contribuyentes cuyas operaciones exoneradas superan el 50% de las operaciones totales. se aprueba una nueva versión del PDT . no será necesaria la observancia de dicho plazo. no será necesaria la observancia de dicho plazo. 20.200 5 Excluyen contribuyentes como agentes del Régimen de Percepción del IGV. Asimismo.06.08.200 5 Modifican el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes. 25 26 Resolución de Superintendencia N° 0622005/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 0632005/SUNAT 27 Resolución de Superintendencia N° 1132005/SUNAT 28 Resolución de Superintendencia N° 1612005/SUNAT 29 Resolución de Superintendencia N° 1632005/SUNAT 13. 09. En particular.
30 Resolución de Superintendencia N° 1922005/SUNAT 31 Anexo de la R de S Nº 192.05.2005. se establecen importes mínimos que determinan las situaciones en las que no se aplica el Régimen a las operaciones de venta de gas licuado de petróleo. una percepción a la importación de discos ópticos expresa en centavos de dólar por unida. 32 Resolución de Superintendencia N° 1992005/SUNAT 07.2003 y cuya DSI (Declaración Simplificada de Importación) sea numerada a partir del 01. se establece además que el régimen de percepciones a la importación es aplicable a las operaciones cuya DUA fue numerada a partir del 17.200 5 Sustituyen el artículo 36º del Reglamento de Almacenes Aduaneros con la finalidad de establecer que la entrega de la mercancía requiere la previa verificación del pago de la percepción.10.Incorporan bienes al Anexo de la R de S Nº 203-2003/SUNAT dichos bienes serán sujetos de percepción en las operaciones de importación definitiva cuya DUA se numere a partir del 15. entre otras cosas.11.01. Así como se añaden nuevos bienes a los que .10.09.2005.200 5 Entre otras cosas.200 5 30.10.2005. Además. de corresponder.200 5 Modifican el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes establecido por la R de S Nº 2032003/SUNAT en el sentido de establecer.12.2006 y no desde 01. 08.12. se establece que el Régimen de Percepciones del IGV entrará en vigencia a partir del 01.12.10.2006.11. 01.200 5 Designan y excluyen agentes de percepción. 33 Resolución de Superintendencia N° 2242005/SUNAT 34 D S Nº 172-2005-EF 35 Resolución de Superintendencia N° 2612005/SUNAT 02.10.200 2005/SUNAT 5 Publican anexo de la R de S Nº 192-2005/SUNAT del 02.
200 6 Designan agentes de percepción del IGV aplicable a la venta de bienes.06.02. La tasa de la percepción se establece en 0. pinturas y barnices.09.200 6 Derogan la R de S Nº 1892004/SUNAT y establecen que el Régimen de Percepciones sólo es aplicable a los 19 bienes señalados en el anexo de la Resolución. 37 Resolución de Superintendencia Nº 0582006/SUNAT 38 29. entre los que se encuentran.04.2006 Establece que en la venta de gas licuado de petróleo no se efectuará la percepción cuando se despache a vehículos de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la DGH del MINEM. las ventas por catálogo.200 R de S Nº 065-2006/SUNAT 6 Designan 2 agentes de percepción y excluyen a 3 a partir del 01.200 R de S Nº 226-2006/SUNAT 6 Designan 18 agentes de percepción y excluyen a 4 a partir del 01. 36 Resolución de Superintendencia N° 0162006/SUNAT 24.200 7 Amplia las operaciones a las realizadas con Declaración Simplificada de Importación y .05.04. 01.04.2006 20. 39 17.12.2006.5% de percepción del IGV" y 2% en los demás casos. a partir del 01. etc.01.5% cuando se emita un comprobante que permita ejercer el derecho al crédito fiscal y el sujeto de la percepción figure en el "Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje de 0.se aplicará este Régimen.200 R de S Nº 104-2006/SUNAT 6 40 27.200 R de S Nº 129-2006/SUNAT 6 Designan 114 agentes de percepción y excluyen a 2 a partir del 01.2007 41 42 R de S Nº 102-2007/SUNAT 29.05.07.
200 8 Aprueban nueva versión del PDT – Percepciones a las Ventas Internas.200 8 43 46 47 48 R de S N° 0462008/SUNAT Se declara infundada la demanda de acción de amparo interpuesta por Express Cars S C R L contra la SUNAT solicitando que se declare inaplicable en su caso las percepciones del IGV aplicables a la importación de autos usados (5%) por el IGV que generen las eventuales operaciones de .200 8 Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.5. D S Nº 087-2008-EF 30.200 8 Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.04. 44 26.5% y que se publicará el última día hábil de junio de 2007 estarán también estos agentes de percepción.08.200 8 Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.11. 50 Expediente N° 1659-2007PA/TC 08.200 7 Regula Régimen de Percepciones del IGV.06.200 R de S Nº 164-2007/SUNAT 7 Designan 2 agentes de percepción y excluyen a 3 en la venta de combustible a partir del 01. D S Nº 031-2008-EF 28.09.además señala que mediante R de S se puede establecer que para determinados bienes la percepción se determina considerando el mayor monto que resulta de comparar resultadode depercepción Designan el 8 agentes R de S Nº 109-2007/SUNAT y establecen que en la lista de clientes que podrán estar sujetos a una percepción del 0. 04.10.2007 45 Ley Nº 29173 23.02.12. 49 D S Nº 115-2008-EF 28. Formulario Virtual N° 697 – Versión 1.
60. Poli (tereftalato de etileno) comprendidos en la subpartida nacional: 3923.03.12.00/2711.21.00 Bienes comprendidos en la 2203.10 Envases o preformas.90. Nº 165-2008-EF 21.200 9 Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.00.S.200 9 Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.30.00. 5 BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811. D S N° 164-2009-EF 26.90/2202. incluida el agua mineral.07.00.00.00 2201. natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas.200 9 Designación de Agentes de Percepción del Impuesto General a las Ventas.90.00 .00. S. Cerveza de malta.00 Poli (tereftalato de etileno) Bienes comprendidos en la subpartida nacional: sin adición de dióxido de 3907.11/2201.10. 4 6 7 1101.00.19.90. 51 52 53 54 D.00. N° 078-2009-EF 29.00. D S N° 141-2009-EF 24. Bienes comprendidos en la subpartida nacional: Agua.10 y Gas licuado de petróleo.00 Dióxido de carbono. D.00.11.00.00. de Sólo envases o preformas.00 Bienes comprendidos subpartida en alguna nacional: de las siguientes subpartidas nacionales: 2711. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.00. de poli (tereftalato de etileno).200 8 Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.90.06. NUMER AL 1 2 3 REFERENCIA Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).compraventa que se realicen con dichos vehículos en el territorio nacional.
Bienes comprendidos frascos. pero sin enmarcar ni combinar con otras materias.00.90.00 BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Bienes que sean ofertados por catálogo y cuy adquisición se efectúe por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepci Bienes comprendidos en alguna de las siguientes Bienes comprendidos en alguna de las siguientes laminados. cápsulas y Bienes comprendidos demás dispositivos de 3923.10.00/7010.00. ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado.00.10.00 en alguna de las siguientes 8309.12. barnices y pigmentos al agua preparados Vidrios en placas. 12 Pinturas. Trigo y morcajo Bienes comprendidos (tranquillón). cápsulas Bienes comprendidos para botellas.00 en alguna de las siguientes 1001.92.00 y 8309.00. esmaltado o trabajado de otro modo. taladrado.00 Bombonas. incluso curvado. bocales. tarros.90.00. grabado. flotado. sobretapas. hojas o perfiles. biselado.8 9 10 11 Tapones.00/1001. 7003. subpartidas nacionales: desbastado o pulido. estirado o soplado. colado o en la subpartida nacional: en alguna de las siguientes 7010. . subpartidas nacionales: NUMER REFERENCIA Bienes vendidos a través de catálogos.00/7009.10.90.50.40. tapones subpartidas nacionales: Roscados.30.10. subpartidas nacionales: envases tubulares. tapas. de Tapones y tapas.00. botellas.10.
remaches. de fundición. tornillos. 7317. incluso con 7303.00. pernos.00. excepto de cabeza de cobre.00/7313.00/7326.10.00 arandelas (incluidas las de muelle 7318.00.20.00.90. eslingas y 7208.00.00. 7312. . artículos similares. de 7225.00/7307. de fundición.00. y puntas.Productos laminados planos.00.00. alambre.00.00. chavetas. pasadores. 7301.100. trenzas.00.11.00. cables. siguientes en alguna de las perfiles.00 tuercas. de fundición.90. Bienes comprendidos barras. tubos.11. alambrón.10.00. acero. escarpias roscadas.00 doméstico y sus partes.00. clavos.00/7318.29. accesorios subpartidas nacionales: de tuberías.00 y [resorte]) y artículos similares.10.00. tiras.90. hierro o acero.00 fundición.00/7217.00.90. artículos de uso 7323.00.10. grapas y artículos similares.00/7223. chinchetas (chinches). hierro o 7219.11.00.00.00/7229.99. clavijas. cabeza de otras materias. tirafondos. hierro o acero.90.
COMPROBANTES DE PERCEPCIÓN .
php?storyid=337 http://www.sunat.slideshare.gob.com/ http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimenpercepcion-peru3.perucontable.FORMATO DEL LIBRO DE RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV FORMULARIO 4949 DE DEVOLUCIÓN DE LA PERCEPCIÓN BIBLIOGRAFIA Manual tributario de ediciones caballero Bustamante http://www.blogspot.pe/ http://recordarcontabilidad.net/yisguerul/retenciones-percepciones-y-detracciones http://orientacion.com/modules/news/article.shtml .
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