Source: https://www.dane.du.cz/33/zmeny-v-zakone-o-danich-z-prijmu-ve-zdaneni-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ep6w9B_ZIZr2C8T-3aQDalM/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-07-02 15:06:06+00:00
Document Index: 28172860

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 10', '§ 10', '§ 35', '§ 38', '§ 38', '§ 4', '§ 37', '§ 6', '§ 24', '§ 36']

Zmìny v zákonì o daních z pøíjmù ve zdanìní fyzických osob | Danì profi
Následující text se zamìøuje nejen na rozbor schválených legislativních zmìn, které od roku 2020 platí pro fyzické osoby v oblasti danì z pøíjmù, ale zmiòuje i novinky, které dosud schváleny nebyly, ale o kterých se stále jedná. Prostor je v¹ak vìnován i mimoøádným opatøením, která byla pøijata v souvislosti s nouzovým stavem a epidemií COVID-19.
1. Co je schválené a od 1. 1. 2020 platí
nìkterá ustanovení novely zákonem è. 80/2019 Sb., tedy pozdì pøijatého balíèku zmìn pro rok 2019, o kterém jsme se zmiòovali ji¾ v pøedchozí verzi tohoto èlánku,
novela zákonem è. 125/2019 Sb., která mìla zdanit církevní náhrady, ale po zásahu ústavního soudu byla zru¹ena, a
novela zákonem è. 364/2019 Sb., kterým se mìní nìkteré zákony v souvislosti se zvy¹ováním pøíjmù veøejných rozpoètù.
Zamìøíme se jen na zmìny dané poslední ze zmínìných novel, které v¹ak nejsou pøíli¹ velké.
Omezení osvobození výher
Novelou dochází k omezení osvobozených výher z úètenkové loterie podle zákona è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb. Po úpravì v § 4 odst. 1 písm. f) ZDP bod 4 budou zdanìny výhry nad 1 000 000 Kè. Neosvobozená výhra bude coby ostatní pøíjem (§ 10 odst. 1 písm. ch) ZDP) podléhat zvlá¹tní sazbì danì (srá¾kové dani) ve vý¹i 15 %. Jen na okraj doplòujeme, ¾e souèasné ceny v úètenkové loterii tuto hranici nepøevy¹ují.
Podobné omezení osvobození je v pøípadì osvobození výher z legálních hazardních her do § 10 odst. 3 písm. b) ZDP.
V pøípadì tuzemských výher z loterií a tombol je princip stejný jako u úètenkové loterie. Pokud vý¹e jednotlivé výhry pøesáhne 1 000 000 Kè, zdaní se výhra z tuzemských zdrojù v rámci ostatních pøíjmù fyzické osoby zvlá¹tní sazbou danì (srá¾kovou daní) ve vý¹i 15 %.
U výher z loterií a tombol zahranièních zdrojù se výhry nad 1 000 000 Kè zdaní jako ostatní pøíjem v rámci daòového pøiznání (oproti pøíjmu nejsou pøípustné ¾ádné výdaje).
V pøípadì výher z jiných legálních hazardních her se bude sledovat úhrn výher podle jednotlivého druhu hazardní hry, a pokud sní¾ení o úhrn vkladù pøesáhne pøíjem 1 000 000 Kè, bude takový pøíjem zdanìn v rámci ostatních pøíjmù (jeliko¾ se neaplikuje srá¾ková daò, výherce bude muset podat daòové pøiznání). Pøekroèení èástky 1 000 000 Kè se bude sledovat samostatnì pro:
turnaje ¾ivé hry a turnaje malého rozsahu a
V dùsledku zvý¹ení prùmìrné mzdy (viz naøízení vlády è. 260/2019 Sb.) se v roce 2020 opìt zvý¹ila hranice pro aplikaci solidární danì, a to v porovnání s pøedchozím rokem takto:
zvy¹uje se strop pro slevu za umístìní dítìte do pøed¹kolního zaøízení (§ 35bb ZDP) z 13 350 Kè na 14 600 Kè, proto¾e oním stropem je právì minimální mzda,
Málo zmìn v ZDP zároveò znamená i to, ¾e se na webových stránkách Finanèní správy v souvislosti s novelami neobjevila ¾ádná doplòující sdìlení. Pøesto uvádíme nìkolik informací publikovaných správcem danì k uzavírání roku 2019, a to konkrétnì:
Pokyn GFØ D-42, kterým se stanovují jednotné kurzy za zdaòovací období 2019 podle § 38 ZDP.
Jako ka¾doroènì pøichází GFØ s textem nazvaným Aktuálnì k dani z pøíjmù fyzických osob za zdaòovací období 2019, ve kterém uvádí nejèastìj¹í dotazy a odpovìdi ke zdaòování fyzických osob. Text ze 7. 1. 2020 je aktualizován ve vztahu k podávání daòových pøiznání za rok 2019.
4. Návrhy na zmìny dosud neschválené
Dále upozoròujeme na pøipravované zmìny, a to na základì novel zákona o daních z pøíjmù, které jsou aktuálnì stále projednávány. V jaké podobì tedy budou (èi nebudou) schváleny, to zatím nelze odhadnout.
Majetková pøiznání
Snìmovní tisk 231 (ke dni zveøejnìní tohoto èlánku v 1. ètení) je pokusem skupiny poslancù zru¹it ustanovení ZDP vìnující se majetkovým pøiznáním, tedy pøesnìji øeèeno má jít o zru¹ení §§ 38x a¾ 38ze ZDP øe¹ících proces od výzvy správce danì k prokázání pøíjmù a¾ po povinnost podat prohlá¹ení o majetku (v situaci, kdy fyzická osoba pøíjmy na základì výzvy neproká¾e).
Superhrubá mzda a solidární zdanìní
Snìmovní tisk 254 (ke dni zveøejnìní tohoto èlánku v 1. ètení) je pokusem jiné skupiny poslancù zru¹it superhrubou mzdu a solidární zvý¹ení danì. Stejnì jako u pøedchozího snìmovního tisku ani v tomto pøípadì neoèekáváme, ¾e by zmìna pro¹la.
Snìmovní tisk 464 (ke dni zveøejnìní tohoto èlánku v 1. ètení) navrhuje zvý¹it základní slevu na poplatníka ze souèasných 24 840 Kè na 30 000 Kè. Stejným zpùsobem by se podle návrhu mìla zvý¹it i sleva na dani na man¾ela/man¾elku bez zdanitelných pøíjmù.
Souèástí tohoto snìmovního tisku je je¹tì návrh na omezení osvobození pøíjmu z úplatného pøevodu cenného papíru po tøech letech dr¾by (§ 4 odst. 1 písm. x) ZDP); podle návrhu by se osvobození týkalo jen èásti pøíjmu do 20 000 000 Kè.
Od srpna minulého roku Snìmovna projednává snìmovní tisk 572 (ke dni zveøejnìní tohoto èlánku ve 3. ètení), který pøiná¹í vládní návrh zákona, kterým se mají zmìnit nìkteré zákony v souvislosti s implementací daòových pøedpisù Evropské unie a v oblasti zamezení dvojímu zdanìní.
Tak trochu „¹alamounské” oznaèení novely naznaèuje, ¾e se na jedné stranì jedná o nutné pøijetí zmìn daných legislativou EU do èeského práva, na druhé stranì v¹ak (po podrobnìj¹ím prozkoumání) zji¹»ujeme, ¾e ve spoustì pøípadù jde také o opravy toho, co ji¾ bylo schváleno døíve (zejména novelou è. 80/2019 Sb.).
Návrh obsahuje 23 zmìnových bodù a 6 bodù pøechodných ustanovení, pøièem¾ podnikajících fyzických osob by se mìly dotknout zejména následující zmìny:
- V § 37 ZDP je navr¾en nový pojem „mezinárodní smlouva”, jeho¾ cílem je jasnì definovat vztah tuzemské úpravy k mezinárodním smlouvám (co¾ dosud není provedeno zcela vyhovujícím zpùsobem). Bude se jí rozumìt taková mezinárodní smlouva, která:
- je souèástí právního øádu Èeské republiky, pøitom
- na zákon upravující zamezení dvojímu zdanìní ve vztahu k jurisdikci, která není státem, se pro úèely daní z pøíjmù bude hledìt jako na mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanìní v¹ech druhù pøíjmù.
Definice té¾ upravuje, ¾e pojem „stálá základna” z mezinárodních smluv je obsahovì toto¾ný s výrazem „stálá provozovna”.
- Navazující úprava odstavce 13 v rámci § 6 ZDP (pøíjmy ze závislé èinnosti ze zahranièí) pak zpùsobí, ¾e:
- postup zohledòující zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti v zahranièí bude vázán na existenci mezinárodní smlouvy upravující zamezení dvojímu zdanìní v¹ech druhù pøíjmù (obecnì toti¾ mohou existovat smlouvy, které øe¹í jen nìkteré pøíjmy, tøeba i mimo daò z pøíjmù fyzických osob), která navíc je provádìna (tj. nestaèí jen, aby vstoupila v platnost),
- znìní má být upraveno tak, aby bylo zøejmé, ¾e nelze nezapoèíst daò uhrazenou v zahranièní a v návaznosti na to si o ni sní¾it v následujícím roce tyto pøíjmy ze zahranièí,
- pokud bude aplikována v zahranièí daò vy¹¹í ne¾ maximálnì mo¾ná dle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojímu zdanìní, nebude moci provést poplatník sní¾ení pøíjmù o èástku nad limit, ale bude muset nadlimitní èástku vymoci v zahranièí (napø. ¾ádostí o refundaci neoprávnìnì vybrané danì).
Princip zmínìný v posledních dvou odtrzích má být promítnut i do ustanovení § 24 odst. 2 písm. ch) ZDP, které upravuje podmínky pro daò zaplacenou v zahranièí, chceme-li ji uplatnit jako daòový výdaj.
Návrh úèinnosti zmìn byl od 1. 1. 2020, co¾ se nestihlo, uvidíme tedy, kdy (a zda vùbec) dojde k pøijetí novely.
5. Novinky v souvislosti s epidemií koronaviru
Prominutí sankcí v souvislosti s pøiznáním za rok 2019
Vzhledem k epidemii koronaviru a vzhledem k vyhlá¹enému nouzovému stavu a opatøením Vlády Èeské republiky a nìkterých ministrù bylo jasné, ¾e poplatníci budou mít problémy se zpracováním a podáním daòového pøiznání k dani z pøíjmù za rok 2019 v termínu do 1. 4. 2020. I kdy¾ bylo mo¾ností po¾ádat správce danì o prodlou¾ení termínu k podání pøiznání (podle § 36 DØ), a mnozí poplatníci toto i uèinili, je zøejmé, ¾e jde o øe¹ení hodnì administrativnì nároèné.
Proto byl pùvodní termín 1. 4. 2020 ponechán a ministrynì financí rozhodla o prominutí sankcí, a to o:
prominutí pokuty za opo¾dìné podání daòového pøiznání za rok 2020 a
prominutí úroku z prodlení a úroku z poseèkané èástky (pokud by poplatník ¾ádal o poseèkání s platbou danì) v dùsledku pozdní platby danì plynoucí z pøiznání,
v obou pøípadech za pøedpokladu, ¾e bude pøíslu¹ná povinnost (podání pøiznání a doplacení danì) splnìna nejpozdìji do 1. 7. 2020.
Toto prominutí sankcí je…
Smluvní pokuta za vèasné nedodání dílaGarance
vodné, stoèné sazba DPH Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP úètování kauce ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor úètování poskytnuté zápùjèky reprodukèní poøizovací cena DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska silnièní daò motocykl prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... koronavirus rozdíl mezi prémie nebo odmìny ¾ádost o neplacené volno vzor vzájemný zápoèet vzor