Source: http://www.cnapisa.it/nuove-disposizioni-tributarie-apportate-con-provvedimenti-di-fine-anno/
Timestamp: 2019-09-21 15:37:41+00:00
Document Index: 53562228

Matched Legal Cases: ['art. 72', 'art. 66', 'art. 57', 'art. 90', 'art. 86', 'art. 88', 'art. 110', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 55']

Nuove disposizioni tributarie apportate con provvedimenti di fine anno - CNA Pisa
Nuove disposizioni tributarie apportate con provvedimenti di fine anno
Gennaio 30, 2017 /in news /da NOMINA - Digital Strategy & Comunicazione
Fra le numerose disposizioni introdotte con gli ultimi provvedimenti di legge abbiamo fatto un riepilogo accorpandoli per argomenti.
Gli interessati potranno fare riferimento per gli approfondimenti a rispettivi responsabili dei settori indicati fra fiscale, lavoro, ambiente-sicurezza: riscossione, contrasto all’evasione ed effetti premiali, Pec – notifiche di atti, Modello 730 precompilato, scadenza di termini per versamenti e opzioni, varie residuali.
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050/876111
L’Agenzia delle Entrate incassa stanando tramite le banche dati
Dal 1° gennaio 2017, l’Agenzia delle Entrate può utilizzare banche dati e informazioni anche ai fini dell’esercizio delle funzioni relative alla riscossione. Per il pignoramento di stipendi, salari o altre indennità l’Agenzia può, inoltre, acquisire le informazioni relative ai rapporti di lavoro o di impiego, accedendo alle specifiche banche dati dell’INPS. L’art. 72-ter del D.P.R. n. 602 del 1973 prevede la pignorabilità, da parte dell’agente della riscossione, delle somme dovute a titolo di stipendio, di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego, comprese quelle dovute a causa di licenziamento, in misura pari a:
Contrasto all’evasione ed effetti premiali
Lo spesometro diviene trimestrale ed esordisce l’invio telematico delle liquidazioni IVA.
È stata prevista:
Tax free shopping – Emissione elettronica delle fatture
Dal 1° gennaio 2018, per le cessioni di beni del valore complessivo, comprensivo di IVA, superiore a 155 euro, destinati all’uso personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio doganale UE, l’emissione delle fatture deve essere effettuata in modalità elettronica. Atteso provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.
Muoiono gli studi di settore e i parametri – nascono gli indici di affidabilità
Dal 2017 si applicheranno gli indici sintetici di affidabilità fiscale e cessano di avere effetto, al fine dell’accertamento dei tributi, le disposizioni relative agli studi di settore e ai parametri.
Prelevamenti e versamenti bancari
Gli uffici possono invitare i contribuenti a fornire dati e notizie sui rapporti e sulle operazioni bancarie.
Dichiarazione integrativa a favore anche oltre l’anno successivo
La dichiarazione integrativa a favore – imposte dei redditi, IRAP, IVA e dei sostituti d’imposta – può essere presentata anche oltre il termine previsto per la dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, ma entro i termini di decadenza dall’accertamento. Il credito risultante può essere utilizzato in F24 per pagare imposte e tributi maturati a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui la dichiarazione integrativa è stata presentata.
Contratto locazione a cedolare secca – nuove sanzioni sulle irregolarità di registrazione
La mancata comunicazione della proroga del contratto di locazione assoggettato a cedolare secca non comporta la revoca dell’opzione se il contribuente ha mantenuto un comportamento coerente con la volontà di optare per il regime della cedolare secca, cioè se:
• all’estero, anche se in precedenza è stata presentata domanda, entro il 30 novembre 2015, per le attività detenute in Italia.
• in Italia anche se in precedenza ci si è avvalsi della Voluntary 2014 limitatamente ai profili internazionali.
altri soggetti che hanno richiesto la notificazione all’indirizzo PEC, saranno rinnovate mediante invio all’indirizzo PEC del destinatario e i termini di impugnazione degli stessi atti decorrono, in via esclusiva, dalla data di rinnovazione della notificazione.
La CU deve essere consegnata agli interessati entro il 31 marzo
È stato posticipato, dal 28 febbraio al 31 marzo, il termine entro il quale la certificazione unica (CU) relativa a Ritenute fiscali e contributive deve essere consegnata al diretto interessato. Resta fermo il termine del 7 marzo per la Trasmissione Telematica all’Agenzia.
Scadenza dei termini per versamento e opzioni
Dichiarazione IVA – nuovi termini di presentazione
Sospensione feriale dei termini per l’invio dei documenti richiesti dall’ente impositor
Sono cumulabili i termini di sospensione dell’accertamento con adesione al periodo di sospensione feriale dell’attività giurisdizionale.
opzione triennale per il consolidato nazionale.
Viene inoltre data maggiore libertà nell’attribuzione delle perdite in caso di rinnovo tacito dell’opzione, interruzione o revoca del consolidato;
L’opzione tardiva è comunque recuperabile
Le opzioni devono essere comunicate con la dichiarazione dei redditi da presentare nel corso del 1° periodo di valenza del regime opzionale.
Lavoratori in trasferta e trasferisti – interpretazione autentica
Spese viaggio del professionista direttamente pagate dal committente
Le prestazioni di viaggio e trasporto acquistate direttamente dal committente non costituiscono compensi in natura per il professionista, come già accade per le spese di alimenti e bevande.
Ritenute d’acconto IRPEF – possibile lo scomputo sia per cassa che per competenza
Le ritenute alla fonte a titolo di acconto sui redditi ordinari e quelli tassati separatamente:
se operate nell’anno successivo a quello di competenza dei redditi ma anteriormente alla presentazione della dichiarazione dei redditi possono essere scomputate, alternativamente dall’imposta relativa al periodo d’imposta di competenza dei redditi o dall’imposta relativa al periodo d’imposta nel quale sono state operate;
Quadro RW – Immobili all’estero con valore non modificato
Cade l’obbligo di indicare in Unico PF – come già accade per le attività finanziarie e patrimoniali affidate in gestione o in amministrazione agli intermediari residenti, nonché per i depositi e c/c bancari per un valore massimo complessivo non superiore a 15.000 euro – gli immobili situati all’estero, per i quali non siano intervenute variazioni nel corso del periodo d’imposta. Resta fermo l’obbligo di indicare in dichiarazione i versamenti relativi all’imposta sul valore degli immobili situati all’estero (IVIE).
Rimborsi IVA – Serve la garanzia solo sopra i 30.000 euro
È stato aumentato da 15.000 euro a 30.000 euro il valore dei rimborsi IVA subordinati a prestazione di apposita garanzia da parte del beneficiario.
È confermato che, relativamente agli interventi di riqualificazione energetica su parti comuni degli edifici condominiali o che interessano tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio, la detrazione in esame è stata estesa alle spese sostenute fino al 2021
PROROGA “MAXI – AMMORTAMENTI”
Per il calcolo dell’acconto IRPEF/IRES 2017 è necessario rideterminare il reddito 2016 senza considerare la maggiorazione del 150%-40% dell’ammortamento/canoni di leasing.
È confermata l’estensione fino al 2020 (in precedenza riguardava il periodo 2015-2019) del credito d’imposta riconosciuto per le spese relative agli investimenti incrementali per ricerca e sviluppo nell’ambito dell’attività d’impresa. Il credito è riconosciuto a condizione che:
le spese per attività di R&S del periodo d’imposta in relazione al quale si intende fruire dell’agevolazione siano complessivamente almeno pari a €30.000;
si realizzi un incremento delle spese in esame rispetto al triennio precedente. Il credito è infatti riconosciuto, fino all’importo massimo annuo di € 20 milioni (in precedenza € 5 milioni), nelle seguenti misure.
Tipologia di spesa 50% della spesa incrementale (in precedenza 25%)
Personale impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo (in precedenza personale altamente qualificato impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo) e contratti di ricerca stipulati con Università/Enti e organismi di ricerca/altre imprese.
Il credito può essere utilizzato in compensazione “a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui sono stati sostenuti i costi”.
È confermata la modifica del comma 1 dell’art. 66, TUIR con la quale, a decorrere dall’1.1.2017, le imprese in contabilità semplificata determinano il reddito in
base al principio di cassa in luogo di quello di competenza.
• l’autoconsumo personale / familiare dell’imprenditore di cui all’art. 57, TUIR;
• i redditi immobiliari di cui all’art. 90, comma 1, TUIR;
• le plusvalenze di cui all’art. 86, TUIR;
• le sopravvenienze attive di cui all’art. 88, TUIR;
Non rilevano ai fini della determinazione del reddito le rimanenze iniziali/finali.
Va inoltre evidenziato che il reddito del periodo d’imposta in cui è applicabile il principio di cassa è ridotto “dell’importo delle rimanenze finali… che hanno concorso a formare il reddito dell’esercizio precedente secondo il principio della competenza”.
Al fine di evitare salti/duplicazioni di tassazione in caso di passaggio dal principio di cassa al regime ordinario (contabilità ordinaria), e viceversa, “i ricavi, i compensi e le spese che hanno già concorso alla formazione del reddito … non assumono rilevanza nella determinazione del reddito degli anni successivi”.
In sede di approvazione è stato “ripristinato” il riferimento ai commi 1 e 2 dell’art. 110, TUIR e pertanto anche nei confronti dei soggetti che applicano il regime in esame ai fini della determinazione del costo dei beni e del valore normale dei beni/servizi va fatto riferimento alle regole ordinarie.
Con l’aggiunta all’art. 5-bis, D.Lgs. n. 446/97 del nuovo comma 1-bis per le società di persone/ditte individuali in contabilità semplificata, anche la base imponibile IRAP è determinata sulla base del principio di cassa applicato ai fini reddituali.
Limite ricavi contabilità semplificat
Attività Limite
Prestazioni di servizi € 400.000
Altre attività € 700.000
A tal fine va fatto riferimento ai ricavi percepiti in un anno intero/conseguiti nell’ultimo anno di applicazione del regime ordinario.
I soggetti che adottano la contabilità semplificata devono annotare cronologicamente in 2 distinti registri i ricavi percepiti/spese sostenute indicando per ciascun incasso/spesa:
• il relativo importo;
• le generalità/indirizzo/Comune di residenza del soggetto che effettua il pagamento;
• gli estremi della fattura/altro documento emesso.
Nei citati registri vanno altresì annotati, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, gli altri componenti positivi/negativi di reddito.
I registri IVA sostituiscono i citati registri (Incassi/Pagamenti), qualora siano annotate separatamente le operazioni non soggette a registrazione ai fini IVA.
In luogo delle singole annotazioni relative agli incassi/pagamenti, nel caso in cui l’incasso/pagamento non sia avvenuto nell’anno di annotazione, nei registri IVA va riportato l’importo complessivo dei mancati incassi/pagamenti con indicazione delle fatture cui le operazioni si riferiscono.
In tal caso, i ricavi percepiti o costi sostenuti vanno annotati separatamente nel periodo d’imposta in cui sono incassati/pagati, indicando il documento già registrato ai fini IVA.
È confermata la proroga al 31.12.2018 dell’agevolazione c.d. “Sabatini – ter” prevista dall’art. 2, DL n. 69/2013, che prevede l’erogazione di un contributo in conto esercizio, a parziale copertura degli interessi relativi al finanziamento stipulato per l’acquisto/acquisizione in leasing di beni strumentali nuovi da parte delle PMI.
È confermato il riconoscimento dal 2017 di un premio alla nascita / adozione di un minore pari a € 800. Lo stesso:
è corrisposto, su richiesta della futura madre, dall’INPS in un’unica soluzione al compimento del settimo mese di gravidanza/atto dell’adozione.
È confermata l’introduzione a decorrere dall’1.1.2017 dell’Imposta sul reddito d’impresa (IRI) nella misura fissa del 24% così come previsto per l’IRES in capo alle società di capitali. L’imposta disciplinata dal nuovo art. 55-bis, TUIR è applicabile alle imprese individuali/società di persone in contabilità ordinaria. In particolare:
il reddito prodotto dall’impresa non concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF dell’imprenditore/collaboratore familiare/socio ma viene assoggettato a tassazione “separata” con l’aliquota del 24%;
le perdite non ancora utilizzate al momento di fuoriuscita dal regime IRI sono computabili in diminuzione dei redditi considerando l’ultimo anno dipermanenza nel regime come anno di maturazione delle stesse;
ASSEGNAZIONE / CESSIONE AGEVOLATA / TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE
È confermata la (ri)apertura dell’assegnazione/cessione agevolata di beni immobili/mobili ai soci. L’agevolazione è riconosciuta alle operazioni poste in essere dall’1.10.2016 al 30.9.2017 e interessa le società di persone/capitali che assegnano/cedono ai soci gli immobili, diversi da quelli strumentali per destinazione, o mobili iscritti in Pubblici registri non utilizzati come beni strumentali. Il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta va effettuato:
È (ri)proposta l’estromissione dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale. L’agevolazione:
riguarda le estromissioni poste in essere dall’1.1 al 31.5.2017.
http://www.cnapisa.it/wp-content/uploads/2017/01/Tutti-insieme-CNA-Pisa.jpg 836 1254 NOMINA - Digital Strategy & Comunicazione http://www.cnapisa.it/wp-content/uploads/2018/05/cna.jpg NOMINA - Digital Strategy & Comunicazione2017-01-30 09:54:282017-03-27 08:34:09Nuove disposizioni tributarie apportate con provvedimenti di fine anno
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