Source: https://www.szcoportal.sk/33/zmeny-v-zakone-o-dph-od-1-1-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrV94ImO6QcQU-w9PBWuC7BmQ/
Timestamp: 2020-08-04 02:34:21+00:00
Document Index: 12274608

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 7', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 5', '§ 5', '§ 69', '§ 69', '§ 5', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 11', '§ 43', '§ 47', '§ 48', '§ 80', '§ 43', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 78', '§ 55', '§ 56', '§ 69', '§ 55', '§ 69', '§ 56', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 17', '§ 45', '§ 17', '§ 45', '§ 38', '§ 73', '§ 38', '§ 69', '§ 54', '§ 54', '§ 65', '§ 68', '§ 68', '§ 68', '§ 68', '§ 68', '§ 69', '§ 69']

20.12.2017, Ing. Ivana Glazelová, Zdroj: Verlag Dashöfer
3.2.40 Zmeny v zákone o DPH od 1. 1. 2018
Základný súhrn úprav v zákone o DPH:
doplnenie vzniku daòovej povinnosti a vzniku práva na odpoèítanie dane pri postúpení pohµadávky v rámci uplatòovania osobitnej úpravy vzniku daòovej povinnosti na základe prijatej platby,
zavedenie povinnosti pre zdaniteµné osoby, ktoré sú registrované podµa § 7 alebo § 7a zákona o DPH podáva» súhrnné výkazy, ak sa zúèastòujú na trojstrannom obchode,
uplatòovanie osobitnej úpravy zdanenia prirá¾ky cestovnými kanceláriami pri poskytovaní slu¾ieb cestovného ruchu voèi v¹etkým subjektom, a to aj v prípade, ak budú tieto slu¾by poskytnuté platiteµovi dane na úèely jeho pracovnej cesty,
zavedenie bezodkladného vrátenia zábezpeky daòovým úradom v prípade zru¹enia registrácie pre daò,
mo¾nos» vyhotovi» súhrnnú faktúru za nájom a dodávky elektriny, plynu, vody a tepla za obdobie 12 kalendárneho mesiacov aj pre zdaniteµnú osobu, ktorá nie je usadená v tuzemsku,
zru¹enie limitu 5 000 eur pri prenose daòovej povinnosti, ktorý je platiteµ dane povinný uplatni» pri dodaní urèitých komodít,
zmena podmienky pri uplatòovaní trojstranného obchodu (prvý odberateµ nesmie by» usadený v èlenskom ¹táte druhého odberateµa).
Výber zmien v zákone o DPH
Zmeny v § 4c Zákona o DPH (Zábezpeka na daò)
Ide o rie¹enia, ktoré vyplynuli z praxe a tie¾ rie¹enia, ktoré Zákon o DPH nerie¹il, zmien, resp. doplnení v § 4c Zákona o DPH.
Roz¹iruje sa povinnos» zlo¾i» zábezpeku na daò aj na prípady, ak je ¾iadateµom fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá má ku dòu podania ¾iadosti o registráciu pre daò nedoplatok na DPH 1 000 eur a viac alebo ktorej bola zru¹ená registrácia pre DPH z dôvodu opakovaného poru¹ovania povinností administratívnej povahy ako je napríklad nepodávanie daòových priznaní alebo kontrolného výkazu, opakovaného neplatenia vlastnej daòovej povinnosti.
Zmena v § 4c ods. 2) Zákona o DPH – kde sana konci pripája táto veta: „Ak sa zastaví registraèné konanie, rozhodnutie o zlo¾ení zábezpeky na daò sa z úradnej moci zru¹í a daòový úrad bezodkladne vráti zlo¾enú zábezpeku na daò.”.
Ide o rie¹enie situácie, keï bolo vydané rozhodnutie o zastavení registraèného konania, prièom u¾ bolo vydané rozhodnutie o zlo¾ení zábezpeky. Nakoµko u¾ vydané rozhodnutie o zlo¾ení zábezpeky stráca opodstatnenos», ustanovuje sa, aby daòový úrad zru¹il rozhodnutie o zlo¾ení zábezpeky z úradnej moci a v prípade, ak na základe tohto rozhodnutia subjekt u¾ zaplatil zábezpeku, túto zábezpeku mu vrátil.
V § 4c nový ods. 6) Zákona o DPH - Ak pred zlo¾ením zábezpeky na daò daòový úrad zru¹í registráciu pre daò, rozhodnutie o zlo¾ení zábezpeky na daò podµa odseku 2 sa z úradnej moci zru¹í; ak platiteµ u¾ zlo¾il èas» zábezpeky na daò, daòový úrad bezodkladne vráti èas» zábezpeky na daò, ktorá nebola pou¾itá na úhradu nedoplatku na dani podµa odseku 5 a pred vrátením èasti zábezpeky na daò primerane uplatní postup podµa osobitného predpisu.
Nezlo¾enie zábezpeky nemá vplyv na registráciu za platiteµa dane, a preto daòový úrad túto osobu zaregistruje a zábezpeku na DPH vymáha. Ak ale dôjde k situácii, ¾e v rámci tohto procesu je zru¹ená registrácia, stráca vymáhanie zábezpeky alebo jej èasti opodstatnenie, a preto sa ustanovilo, aby takéto rozhodnutie o zlo¾ení zábezpeky daòový úrad zru¹il z úradnej moci. V prípade, ak platiteµ dane u¾ èas» zábezpeky uhradil, daòový úrad túto èas» zábezpeky vráti za predpokladu, ¾e táto èiastka nebude pou¾itá na nedoplatky na DPH.
doplnenia v § 4c ods. 7) Zákona o DPH
Súèasne platný zákon nerie¹il vrátenie zábezpeky v situácii, keï v rámci obdobia 12 mesiacov od zlo¾enia zábezpeky dôjde k zru¹eniu registrácie pre DPH (odpadne dôvod na ponechanie peòa¾nej zábezpeky v ¹tátnom rozpoète). Preto sa ustanovila povinnos» daòovému úradu vráti» bezodkladne zábezpeku alebo jej ostávajúcu èas» v prípade, ak je fyzickej alebo právnickej osobe zru¹ená registrácia za platiteµa DPH. Vrátenie zábezpeky alebo jej ostávajúcej èasti sa nebude týka» prípadu, keï ku zru¹eniu registrácie dôjde z dôvodu zániku právnickej osoby bez likvidácie, t. j. keï právny nástupca je alebo sa stáva platiteµom dane dòom vzniku novej spoloènosti.
(Ne)registrácia zahraniènej osoby (zmeny vo viacerých na seba nadväzujúcich ustanovenia zákona o DPH)
V urèitých prípadoch, ktoré sú vymenované v § 5 ods. 1 písm. a) a¾ f) zákona o DPH, sa zahranièná osoba nemusí registrova» pre DPH aj napriek tomu, ¾e v tuzemsku uskutoèní zdaniteµný obchod, ktorý je predmetom DPH v Slovenskej republike.
V § 5 ods. 1 písm. d) sa na konci pripájajú tieto slová: „ak dodáva tovar z tuzemska do iného èlenského ¹tátu alebo tretieho ¹tátu, ktorý bol nadobudnutý v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu, a zahranièná osoba bola zastúpená daòovým zástupcom podµa § 69aa,”.
Z dôvodu zavedenia právnej úpravy v § 69aa, ktorá umo¾ní zahraniènej osobe, aby sa na úèely nadobudnutia tovaru z iného èlenského ¹tátu a na úèely jeho dodania do iného èlenského ¹tátu dala zastupova» daòovým zástupcom, sa dopåòa ustanovenie § 5 ods. 1 písm. d) zákona o DPH, podµa ktorého zahranièná osoba nebude povinná po¾iada» o registráciu pre DPH, ak si zvolí daòového zástupcu podµa navrhovaného § 69aa zákona o DPH. Pokiaµ zahranièná osoba nad rámec daòového zastúpenia uskutoèní zdaniteµný obchod v tuzemsku, pri ktorom bude osobou povinnou plati» DPH v tuzemsku, musí sa registrova» pre DPH v tuzemsku.
Za § 69a sa vkladá § 69aa, ktorý vrátane nadpisu znie: Daòový zástupca pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu, ktorý je urèený na dodanie do iného èlenského ¹tátu alebo tretieho ¹tátu (§ 69aa má a¾ 14 odstavcov, v ktorých sú upravené povinnosti zahraniènej osoby a daòového zástupcu a splnenie podmienok pre vyu¾itie daòového zástupcu)
Daòový zástupca mô¾e zastupova» zahraniènú osobu podµa odseku 1 len vo veci nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu podµa § 11 a jeho následného dodania s oslobodením od dane podµa § 43 alebo § 47 alebo jeho následného dodania formou zásielkového predaja s miestom dodania v inom èlenskom ¹táte. Zahranièná osoba mô¾e by» zastúpená vo veci podµa prvej vety odseku 1 len jedným daòovým zástupcom.
Podµa v súèasnosti platného zákona o DPH platného do 31.12.2017 sa zahranièná osoba mohla da» zastúpi» daòovým zástupcom len vo veci uplatnenia oslobodenia od dane pri dovoze tovaru podµa § 48 ods. 3 zákona o DPH.
Pokiaµ zahranièná osoba zastúpená daòovým zástupcom plánuje doda» tovar v tuzemsku, z dodania ktorého má by» DPH ním platená v tuzemsku (napr. zahranièná osoba dodá tovar nezdaniteµnej osobe v tuzemsku), musí odvola» plnomocenstvo udelené daòovému zástupcovi a musí sa registrova» pre DPH ako platiteµ dane.
Poznámka: Daòový zástupca mô¾e zastupova» viaceré zahranièné osoby. Je povinný podáva» za zastúpené zahranièné osoby jedno daòové priznanie, jeden kontrolný výkaz a jeden súhrnný výkaz. Mo¾nos» poda» súhrnný výkaz za kalendárny ¹tvr»rok ( podµa § 80 ods. 2) sa na prípady daòového zastupovania nevz»ahuje. Súhrnný výkaz je daòový zástupca povinný podáva» za obdobie kalendárneho mesiaca, pokiaµ zahranièná/é osoba/y uskutoèní dodanie tovarov do iného èlenského ¹tátu s oslobodením od DPH podµa § 43 zákona o DPH.
V súèasnosti platný vzor daòového priznania sa bude upravova» pre úèely zastúpenia daòovým zástupcom podµa § 69aa zákona o DPH tak, aby osoba podávajúca daòové priznanie mohla oznámi», ¾e koná v postavení daòového zástupcu podµa § 69aa zákona.
Preto sa aktuálny vzor daòového priznania upravuje tak, ¾e sa dopåòa nový riadok, aby osoba podávajúca daòové priznanie mohla vyznaèi», ¾e koná v postavení daòového zástupcu podµa § 69aa zákona. Na základe takéhoto oznaèenia informaèný systém finanènej správy bude môc» kategorizova» a spracova» daòové priznanie.
To znamená, ¾e tento riadok je doplnením pre daòového zástupcu pre zahranièné osoby (zahranièná osoba sa dá zastúpi» daòovým zástupcom) pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu Európskej únie, ktorý je urèený na dodanie do iného èlenského ¹tátu Európskej únie alebo tretieho ¹tátu (§ 69aa).
Informácia: Vzor daòového priznania k dani z pridanej hodnoty podµa doteraj¹ieho predpisu sa pou¾ije pri podávaní daòových priznaní za obdobia, ktoré konèia najneskôr 31. decembra 2017, a pri podávaní daòových priznaní podµa § 78 ods. 4 zákona, ak daòová povinnos» vznikla najneskôr 31. decembra 2017.
Zároveò bola zrealizovaná aj úprava v zákone o DPH ohµadom refundácie DPH zahraniènou osobou v § 55a ods. 2 písm. c) ¹tvrtom bode a § 56 ods. 2 písm. c) ¹tvrtom bode kde sa na konci pripájajú tieto slová: „a dodania tovaru z tuzemska do iného èlenského ¹tátu alebo tretieho ¹tátu, ktorý bol nadobudnutý zahraniènou osobou v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu, a zahranièná osoba bola zastúpená daòovým zástupcom podµa § 69aa,”.
Doplnením ustanovenia § 55a ods. 2 písm. c) bod 4 sa umo¾òuje zahraniènej osobe usadenej v inom èlenskom ¹táte, aby po¾iadala o vrátenie dane formou refundácie DPH, aj keï bude za obdobie, za ktoré ¾iada vráti» DPH z kúpy tovarov a slu¾ieb v tuzemsku, uskutoèòova» zdaniteµné obchody v tuzemsku v rozsahu, na ktoré si mô¾e zvoli» daòového zástupcu podµa § 69aa zákona o DPH. Rovnako sa doplòuje ustanovenie § 56 ods. 2 písm. c) 4. bod zákona o DPH, ktorý upravuje refundáciu DPH pre zahranièné osoby usadené v tre»om ¹táte.
„(3) Zahranièná osoba, ktorá je zastúpená daòovým zástupcom podµa § 69a alebo § 69aa, je povinná vyhotovi» faktúru podµa tohto zákona pri dodaní tovaru s miestom dodania v tuzemsku.”.
Ustanovenia týkajúce sa fakturaèných povinností kde sa spresòujú a dopåòajú v súvislosti so zavedením daòového zástupcu v § 69aa.
Zmeny v § 17 ods. 4 písm. c) a § 45 ods. 1 písm. c) Zákona o DPH – TROJSTRANNÝ OBCHOD
- V § 17 ods. 4 písm. c) sa slová „nie je identifikovaný pre daò” nahrádzajú slovami „nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò, bydlisko alebo sa obvykle nezdr¾iava”.
- V § 45 ods. 1 písm. c) sa slová „nie je identifikovaný pre daò v èlenskom ¹táte druhého odberateµa” nahrádzajú slovami „nemá v èlenskom ¹táte druhého odberateµa sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò, bydlisko alebo sa obvykle v èlenskom ¹táte druhého odberateµa nezdr¾iava”.
Jednou z podmienok pre uplatnenie trojstranného obchodu podµa súèasného znenia zákona je podmienka, ¾e prvý odberateµ nesmie by» v èlenskom ¹táte druhého odberateµa registrovaný pre DPH. Takto ustanovenú podmienku trojstranného obchodu uplatòuje viacero èlenských ¹tátov EÚ. Av¹ak èlánok 141 smernice 2006/112/ES o spoloènom systéme dane z pridanej hodnoty túto podmienku formuluje tak, ¾e prvý odberateµ nesmie by» usadený v èlenskom ¹táte druhého odberateµa, t. j. nemô¾e ma» sídlo a ani prevádzkareò v èlenskom ¹táte druhého odberateµa, a preto v zákone o DPH dochádza k zosúladeniu zákona s formuláciou podµa èl. 141 smernice o DPH.
V § 38 ods. 1 prvej vete sa na konci pripájajú tieto slová: „a toto svoje rozhodnutie je povinný písomne oznámi» príjemcovi plnenia najneskôr v lehote na vyhotovenie faktúry podµa § 73”.
Podµa § 38 ods. 1 prvá veta zákona o DPH je platiteµ dane povinný uplatni» oslobodenie od dane na dodanie novej stavby alebo jej èasti a pozemku, na ktorom tieto stavby stoja. To isté ustanovenie (druhá veta) poskytuje platiteµovi dane (dodávateµovi) právo voµby, aby namiesto oslobodenia od dane boli uvedené nehnuteµnosti (stavby dodané po 5 rokoch od prvej kolaudácie stavby alebo èasti stavby) zdanené DPH.
Podµa § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH, ak sa dodávateµ rozhodne zdani» nehnuteµnos», ktorá má by» v zásade oslobodená od DPH, je osobou povinnou plati» DPH kupujúci (nadobúdateµ), pokiaµ má postavenie platiteµa dane. Z dôvodu, aby platiteµ dane, ktorý je nadobúdateµom nehnuteµnosti s istotou vedel, ¾e je osobou povinnou plati» DPH na základe prenesenia daòovej povinnosti, v zákona sa ustanovila povinnos» pre dodávateµa písomne informova» nadobúdateµa o tom, ¾e sa rozhodol dodanie nehnuteµnosti zdani» a túto povinnos» musí splni» v lehote na vyhotovenie faktúry.
Vymedzenie investièného majetku sa roz¹írilo na v¹etky stavby:
Prax ukázala, ¾e aj in¾inierske stavby, resp. stavby iné ako budovy, mô¾u podlieha» zmene ich pou¾itia na oslobodené èinnosti zo zdaòovaných èinností a naopak, príp. sa mô¾e meni» rozsah ich pou¾itia na zdaòované èinnosti a súèasne na èinnosti oslobodené od dane. Z tohto dôvodu sa vymedzenie investièného majetku navrhuje roz¹íri» na v¹etky stavby. Ak dôjde k zmene pou¾itia stavby v rámci 20 - roèného obdobia stanoveného na úpravu odpoèítanej dane, platiteµ dane bude povinný upravi» odpoèítanú DPH, a to pri ka¾dom druhu stavby.
Podµa prechodného ustanovenia úprava odpoèítanej dane podµa § 54 a 54a sa neuplatní na daò odpoèítanú pred 1. januárom 2018, ktorá sa vz»ahuje na inú stavbu alebo èas» stavby ako bola uvedená v § 54 ods. 2 písm. b) a c) v znení úèinnom do 31. decembra 2017.
Zmeny § 65 ods. 1, ods. 3, ods. 4 a ods. 10 Zákona o DPH (Osobitná úprava uplatòovania dane pre cestovné kancelárie a cestovné agentúry)
Ustanovenia týkajúce sa osobitnej úpravy zdaòovania slu¾ieb cestovného ruchu bolo potrebné zmeni» v nadväznosti na judikatúru Súdneho dvora EÚ. Zjudikatúry Súdneho dvora EÚ vyplýva, ¾e osobitnú úpravu zdaòovania prirá¾ky musia èlenské ¹táty uplatòova» na ka¾dý predaj slu¾ieb cestovného ruchu bez ohµadu na to, kto je príjemcom týchto slu¾ieb.
Doplnenia v § 68d ods. 4 a § 68d ods. 5 Zákona o DPH ( Osobitná úprava uplatòovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo slu¾by)
S úèinnos»ou od 1. 1. 2016 bola v § 68d zákona o DPH zavedená osobitná úprava uplatòovania dane na základe prijatia platby. Ide o daòové subjekty, ktoré sa pre tento re¾im rozhodli prièom zároveò splòujú podmienky podµa § 68d zákona o DPH.
Keï¾e postúpenie peòa¾nej pohµadávky platiteµom dane, ktorý pou¾íva túto osobitnú úpravu, mô¾e ma» nepriaznivý dopad jednak na podnikateµov (odberateµov), ale aj na príjmy ¹tátu, a preto sa v rámci tohto osobitného re¾imu ustanovil osobitne vznik daòovej povinnosti pre prípad, ak platiteµ dane (ktorý pou¾íva osobitnú úpravu) postúpi pohµadávku. V takýchto prípadoch platiteµovi dane vznikne daòová povinnos» dòom postúpenia pohµadávky a základom dane bude cena bez dane po¾adovaná za dodaný tovar alebo slu¾bu od príjemcu plnenia. Týmto dòom vznikne odberateµovi právo na odpoèítanie dane. Pokiaµ pôjde o odberateµa, ktorý pou¾íva be¾ný re¾im, nebude právo na odpoèítanie dane viazané na vý¹ku zaplatenej sumy. Táto úprava týkajúca sa postúpenia pohµadávky predstavuje výnimku zo systému uplatòovania dane na základe prijatia platby.
V § 68d odsek 5 sa doplnilo, ¾e dochádza ku vzniku práva na odpoèítanie dane v prípade, ak je odberateµ platiteµom dane, ktorý pou¾íva osobitnú úpravu a za dodaný tovar alebo slu¾bu nezaplatí dodávateµovi, ale na základe postúpenej pohµadávky zaplatí inej osobe (postupníkovi). Právo na odpoèítanie dane vznikne odberateµovi dòom zaplatenia postupníkovi, a to v rozsahu zaplatenej sumy.
Zmeny v tuzemskom prenose daòovej povinnosti a samozdaòovanie : § 69 ods. 12 písm. f) a g) Zákona o DPH (v § 69 ods. 12 písm. f) a g) sa vypú¹»ajú slová „ak základ dane vo faktúre za dodanie týchto tovarov je 5 000 eur a viac”).
Od 1. 1. 2014 sa v zákone o DPH zaviedlo prenesenie daòovej povinnosti na poµnohospodárske plodiny, ktoré patria do kapitoly 10 a 12 Spoloèného colného sadzobníka, a na kovy ako oceµ a ¾elezo a polotovary z kovov, ktoré patria do kapitoly 72 a do polo¾iek 7301, 7308 a 7314…
kalkulaèka Úètovanie finanèného leasingu daòové priznanie 2017 cestovné náhrady ¾ivnostníka odpoèitatelná polo¾ka úètovanie zálohy v jednoduchom ... archivácia úètovných dokladov.sk kalkulaèka szèo 2017 platby fyzickým osobám v hotovosti register SZÈO penazny dennik kancelária v byte podnikateµa DOVOLENKA Zru¹enie zivnosti zalo¾enie ¾ivnosti