Source: http://www.podatekvat.pl/artykul,17,1307,podatek-vat-sposob-opodatkowania-i-rozliczenia-uslugi.html
Timestamp: 2014-03-09 04:15:52+00:00
Document Index: 57235584

Matched Legal Cases: ['art. 83', 'art. 83', 'art. 19', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 28']

Spos�b opodatkowania i rozliczenia us�ugi transportowej – www.podatekvat.pl
Aktualnie jesteś: Strona g��wna » Obr�t z zagranic� » Spos�b opodatkowania i rozliczenia us�ugi transportowej A
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (744) z dnia 1.09.2011
Spos�b opodatkowania i rozliczenia us�ugi transportowej
Sprzeda� us�ugi
Je�eli polski podatnik jest us�ugodawc�, a miejsce opodatkowania us�ugi transportowej ustalone zgodnie z przepisami ustawy o VAT znajduje si� w kraju, wówczas us�ug� t� nale�y opodatkowa� wed�ug stawki 23%. Jedynie w przypadku, gdyby podatnik wykona� us�ug� transportu mi�dzynarodowego zastosowanie mia�aby stawka 0% (art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT). Definicj� transportu mi�dzynarodowego zawiera art. 83 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy. Przyk�adowo - transport taki wyst�puje wówczas, gdy towar przewo�ony jest z Polski do kraju spoza Unii (lub odwrotnie).
Obowi�zek podatkowy dla us�ugi transportowej opodatkowanej w kraju powstaje w dniu otrzymania ca�o�ci lub cz�ci zap�aty, nie pó�niej ni� 30. dnia od wykonania us�ugi (art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT).
Natomiast je�eli miejsce �wiadczenia us�ugi, ustalone zgodnie z zasadami opisanymi powy�ej, znajduje si� poza Polsk�, wówczas podatnik wystawia faktur� bez kwoty podatku. Przy czym, je�eli nabywc� us�ugi jest podatnik z innego kraju UE, na fakturze tej nale�y dodatkowo zamie�ci� informacj�, i� obowi�zek rozliczenia VAT spoczywa na nabywcy (§ 26 ust. 4 rozporz�dzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur).
Pomimo �e od sprzeda�y us�ug, których miejsce opodatkowania znajduje si� poza Polsk�, nie wykazuje si� kwoty podatku, niezb�dne jest ustalenie terminu powstania obowi�zku podatkowego. Wynika to z faktu, �e us�ugi te wykazuje si� w deklaracji VAT (w poz. 21, a je�eli nabywc� us�ugi jest podatnik z innego kraju Unii, dodatkowo równie� w poz. 22 - nie dotyczy us�ug zwolnionych od podatku w kraju kontrahenta lub opodatkowanych stawk� 0%).
Je�eli us�uga transportowa nie podlega opodatkowaniu w Polsce (opodatkowana jest w kraju nabywcy - art. 28b ustawy o VAT), obowi�zek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 ust. 19a i 19b, czyli analogicznie jak przy imporcie us�ug. Powstaje on zatem - co do zasady - w dniu wykonania us�ugi, a je�eli wcze�niej otrzymano zaliczk�, zadatek, itp. - z chwil� otrzymania zap�aty. Z tym, �e je�eli:
1) w zwi�zku ze �wiadczeniem us�ug ustalane s� nast�puj�ce po sobie terminy p�atno�ci lub rozlicze�, obowi�zek podatkowy nale�y wykazywa� z up�ywem ka�dego okresu, do którego odnosz� si� te rozliczenia lub p�atno�ci, a� do momentu zako�czenia �wiadczenia tych us�ug,
2) us�ugi s� �wiadczone w sposób ci�g�y przez okres d�u�szy ni� rok i w zwi�zku z ich �wiadczeniem w danym roku nie up�yn� terminy rozlicze� lub p�atno�ci, obowi�zek podatkowy powstaje z up�ywem ka�dego roku podatkowego, do momentu zako�czenia �wiadczenia tych us�ug.
Je�eli jednak wcze�niej podatnik otrzyma zap�at� - obowi�zek podatkowy powstanie z chwil� jej otrzymania.
Zakup us�ugi
W przypadku, gdy podatnik z Polski kupuje od kontrahenta zagranicznego us�ug� transportow�, której miejsce opodatkowania, ustalone zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, znajduje si� w Polsce, kontrahent zagraniczny powinien wystawi� faktur� bez podatku. Natomiast nabywca powinien rozliczy� VAT w ramach importu us�ug. W tym celu wystawia on faktur� wewn�trzn� i wykazuje VAT nale�ny od zakupionej us�ugi stosuj�c stawk� 23% (a je�eli zakup dotyczy� us�ugi transportu mi�dzynarodowego - 0%).
WA�NE: VAT nale�ny wykazany w fakturze wewn�trznej jest jednocze�nie VAT naliczonym podlegaj�cym odliczeniu (je�eli zakup zwi�zany jest z wykonywaniem czynno�ci opodatkowanych). Wywo�uje to ten skutek, i� opodatkowanie us�ugi w ramach importu us�ug jest dla nabywcy neutralne podatkowo.
Jak wskazano powy�ej, obowi�zek podatkowy w imporcie us�ug powstaje zasadniczo w dniu wykonania us�ugi, a je�eli wcze�niej zap�acono zaliczk�, zadatek, itp., obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� jej dokonania.
Import us�ug wykazuje si� w deklaracji VAT:
po stronie podatku nale�nego - w poz. 37 i 38, a je�eli us�ugodawc� jest podatnik z innego kraju Unii - dodatkowo równie� w poz. 39 i 40,
po stronie podatku naliczonego - w poz. 51 i 52.
Powy�sze rozliczenie dotyczy sytuacji, gdy us�uga transportowa opodatkowana jest w Polsce. Je�eli natomiast miejsce �wiadczenia (opodatkowania) tej us�ugi nie znajduje si� w kraju, na nabywcy z Polski nie ci��� �adne obowi�zki w zakresie VAT. W takim przypadku generalnie podatek powinien rozliczy� us�ugodawca w kraju, w którym znajduje si� miejsce �wiadczenia us�ug (czyli zazwyczaj w kraju us�ugodawcy).
www.PodatekVAT.pl - Obr�t z zagranic�:
Korekta faktury dokumentuj�cej WDT
Faktura za przejazd autostrad� poza granicami kraju
Miejsce �wiadczenia us�ug magazynowania
Zwrot towar�w w WDT
Stosowanie 0% stawki VAT w WDT, gdy towar dostarczany jest do innego kraju UE ni� kraj nabywcy
Zakup oprogramowania od unijnego kontrahenta – rozliczenie VAT
Zmiana zasad zwrotu podatku VAT podr�nym
Spos�b ewidencjonowania WDT przy braku wymaganych dokument�w
VAT 2013. Zmiana definicji eksportu towar�w
Nowe regulacje w zakresie dostaw �a�cuchowych
Kalendarium najistotniejszych zmian w obrocie z zagranic�
Od 1 stycznia 2013 r. zmiana zasad ustalania obowi�zku podatkowego w WDT i WNT
Podstawa opodatkowania w imporcie us�ug
Otrzymanie zaliczek na poczet eksportu
Zakup us�ug reklamowych od unijnej firmy - spos�b opodatkowania
Refakturowanie koszt�w paliwa tankowanego poza granicami kraju
Czasowy wyw�z towar�w do innego pa�stwa UE
�wiadczenie us�ug mi�dzynarodowego przewozu os�b w 2012 r.
Import us�ug u podatnika zwolnionego przedmiotowo z VAT
Definicja podatnika w imporcie us�ug Nieodp�atne przekazanie towaru kontrahentowi unijnemu jako WDT
Ustalenie miejsca �wiadczenia us�ug w zale�no�ci od statusu nabywcy