Source: http://www.gisti.org/spip.php?article5242
Timestamp: 2019-07-21 16:04:23+00:00
Document Index: 33096046

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art 4', 'art. 9', 'art 170', 'art 166', 'art 167', 'art.4', 'art 6']

Impôt (déclaration - avis - imposition) ⋅ GISTI
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Impôt (déclaration - avis - imposition)
Instructions/circulaires
art. 4B code général des impôts (résidence ou domicile fiscal en France)
art 4A à 8 CGI (personnes imposables)
art. 9 à 11 CGI (lieu d’imposition)
art 170 CGI (déclaration obligatoire) (sur l’obligation déclarative voir BO DGFIP - BOI-IR-DECLA-20120912)
art 166 CGI (pour un primo-arrivant/déclarant : "Revenus de l’année de l’acquisition d’un domicile en France" - revenus imposables uniquement pour la période en France) + art 167 et 167 bis CGI (en cas de transfert à l’étranger : revenus imposables uniquement pour la période en France) - voir BO DGFPI - IR - Champ d’application et territorialité - Personnes imposables et domicile fiscal (" Il n’y a pas lieu de s’attacher à la règle des six mois pour l’imposition des revenus de l’année au cours de laquelle le contribuable acquiert un domicile en France ou, au contraire, transfère son domicile à l’étranger : l’imposition est alors établie en application des règles fixées à cet égard par l’article 166 du CGI, l’article 167 du CGI et l’article 167 bis du CGI")
article 6.4 a CGI (couples mariés : imposition séparée des époux, en cas d’absence de résidence commune et de séparation de biens, ce qui permet à des agents de considérer comme "célibataires" les époux mariés dans les pays où le mariage se fait sous le régime de la séparation des biens (pays du Maghreb, Mali, Mauritanie). Pour contester cette pratique : faire reconnaître que la France est le pays avec lequel "le couple entretient les liens les plus étroits" (art.4.3 de la Convention de La Haye du 14 mars 1978 sur la loi applicable aux régimes matrimoniaux qui prévaut sur l’art 6.4a CGI ; montrer la solidarité alimentaire par tous moyens tels que justificatifs d’envoi de pension alimentaire, compte bancaire au nom des deux époux, procuration dont Madame dispose sur le compte de Monsieur pour retirer de l’argent, etc. - voir aussi Bulletin Officiel des Finances Publiques-Impôts et Instruction DGI du 24 avril 2006 - ci-dessous) (nb : l’article précité de la Convention de La Haye pour écarter 6.4a) CGI ne pourrait fonctionner que dans des cas très limités, notamment lorsque les conjoints ne sont pas de la même nationalité, et dans ce cas, si leur régime matrimonial (et non le couple lui-même) présente les liens les plus étroits avec la France)
II. Instructions/circulaires
Bulletin Officiel des Finances Publiques-Impôts (BO DGFPI), en particulier "IR - Champ d’application et territorialité - Personnes imposables et domicile fiscal" (régulièrement remis à jour) (si le conjoint, l’enfant à charge ou la personne invalide à charge ne répond pas aux conditions de la résidence, ses "revenus de source étrangère sont exclus de la base d’imposition" mais "ces personnes doivent être prises en compte pour la détermination du quotient familial applicable" - voir aussi fiche 5 en annexe de l’instruction ci-dessous).
Instruction DGI du 24 avril 2006 (parfois référencée à la date du 9 février 2006 ? ) - Traitement des déclarations de revenus déposées par les personnes dont la domiciliation fiscale est incertaine (page 2 : "le dossier d’un usager ... peut être annulé s’il s’avère qu’il ne remplit pas les conditions pour être imposable en France. Il convient toutefois (...) - de s’assurer au préalable qu’aucune obligation déclarative ne pèse sur l’usager, par l’envoi d’une demande d’informations ; - d’aviser l’usager de la non prise en compte de sa déclaration n° 2042 (avec comme conséquence l’absence d’avis mentionnant la non-imposition), par l’envoi d’une lettre d’information". page 16 annexe 3 : "Toute non prise en compte de déclaration doit s’accompagner d’une procédure écrite et motivée, même en l’absence de réponse du contribuable à la demande d’information envoyée par le service ou lorsque celle-ci revient NPA » // fiche 1 usagers domiciliés auprès d’associations // fiche 3 : étudiants étrangers // fiche 4 : retraités étrangers // fiche 5 : couples mariés sous le régime sép des biens // (instruction citée dans délibération HALDE n°2006-140 du 19 juin 2006) (cette instruction semble avoir conduit à du zèle et des pratiques critiquables de refus de délivrance d’avis d’impôt au prétexte que le logeur héberge trop de monde, que la copie du bail n’est pas fournie, que la quittance de loyer ou que la facture EDF ne date pas du mois de janvier, y compris pour des adresses validées par la préfecture pour les titres de séjour - voir ces explications de la CGT Impôts - page 3)
Fiche n°19 de la campagne 2008 - Usagers se domiciliant auprès d’associations ou d’organismes agréés - mars 2008 - remplace la fiche 1 de Instruction DGI du 24 avril 2006 (ci-dessus)
Fiche n°8 - Le traitement des déclarations - Note de campagne 2017 (revenus 2016) + Fiche n°7 : Le traitement des déclarations. Campagne IR-ISF et TH 2015 - Note de campagne 2015 (revenus 2014) - extraits sur "domiciliations incertaines" ("La nécessaire vigilance sur les domiciliations incertaines ne doit pas constituer pour le service une manière de s’assurer que le contribuable qui a déposé une déclaration dispose effectivement d’un titre nécessaire pour le séjour sur le territoire (cas des travailleurs sans papiers). (...) c’est uniquement en présence d’un doute sur l’existence effective du déclarant ou sur sa domiciliation réelle en France, que les services demanderont les justificatifs permettant de déterminer cette domiciliation") et sur "déclarations à plat" (premières déclaration papier)
Instruction, 26 juil. 1977, n°4 : BODGI 5 B-24-77 « Les critères de la domiciliation fiscale de l’article 4B du CGI sont totalement indépendants d’autres considérations et autres qualifications. Si une personne remplit un de ces critères, elle sera considérée comme fiscalement domiciliée en France. quelles que soient les autres contingences susceptibles de définir juridiquement sa situation. Les critères sont normalement alternatifs, même si en pratique une hiérarchisation de fait et le critère du foyer et du séjour principal sont dominants. Pour ce dernier critère, en règle générale, l’administration fiscale estime dans ses directives que « doivent être considérés comme ayant en France le lieu de leur séjour principal les contribuables qui y séjournent pendant plus de six mois au cours de l’année donnée », soit 183 jours » .
Conseil d’Etat, 3 novembre 1995, 126513 (le lieu de séjour principal ne peut déterminer la résidence/domicile fiscal uniquement dans le cas où la personne ne dispose pas de foyer ! - "le foyer s’entend du lieu où le contribuable habite normalement et a le centre de ses intérêts familiaux, sans qu’il soit tenu compte des séjours effectués temporairement ailleurs en raison des nécessités de la profession ou de circonstances exceptionnelles, et que le lieu du séjour principal du contribuable ne peut déterminer son domicile fiscal que dans l’hypothèse où celui-ci ne dispose pas de foyer") (idem Conseil d’État,27 janvier 2010, 319897)
Conseil d’État, 11 décembre 2009, 300733 (foyer en France, car bien que louant un appartement à Londres, résidant une majeure partie de l’année à Londres et bien que M. y travaille, car centre de leurs intérêts vitaux en France = patrimoine + activité professionnelle de Mme en France...)
TA Grenoble, 10 novembre 2016, n°1405786 (via ODTI Grenoble - le TA annule refus de délivrance avis d’impôt - même si la personne "n’a résidé que 73 jours en France en 2012, il ressort cependant des pièces du dossier que M. n’a pour seules ressources que ses retraites payées par des organismes sociaux français ; que, dans ces conditions et alors que l’administration n’établit, ni même allègue qu’il serait résident fiscal d’un autre pays, le requérant doit être regardé comme ayant eu ..., au sens du c de l’article 4 B, le centre de ses intérêts économiques en France où, en outre, il est titulaire d’un certificat de résidence de 10 ans et dispose d’un logement ; que, par suite, il avait son domicile fiscal en France en vertu des dispositions précitées")
IV. Documents et outils
Sans-papiers et impôts : pourquoi et comment déclarer ses revenus, note pratique, Solidaires Finances Publiques & GISTI, octobre 2015
« Sans-papiers, permanences fiscales », Note de Solidaires Finances publiques, avril 2016
Fiche dans la Note pratique GISTI « Sans papiers mais pas sans droits », 6ème édition, juillet 2013
rubrique "impôt" sur le site du COPAF (Les problèmes rencontrés avec les services fiscaux par les résidents des foyers)
Compte rendu audience entre le syndicat Solidaires - Finances Publiques et la DGFP sur les résidents des foyers, 19 mars 2015 (notamment sur : déclarations corrigées par des agents s’agissant des revenus ou de la situation matrimoniale ; domiciliaton
Conseils pour la déclaration de revenu des sans-papiers (2014)
Saisine de la HALDE contre des discriminations fiscales à Marseille (2005) (dont une note litigieuse de la Direction des services fiscaux « sur la gestion des faux résidents non imposables à l’IR » du 18 juillet 2005) et Discriminations des services fiscaux à l’encontre de vieux travailleurs maghrébin (2006) + décision de la HALDE n°2006-140 du 19 juin 2006
Délibération Halde n° 2006-222 du 23 octobre 2006 (exiger des services fiscaux pour les étrangers sans domicile fixe de disposer d’une carte de résident pour bénéficier d’une domiciliation fiscale dès lors qu’ils sont domiciliées auprès d’une association est une discrimination)
Question écrite n° 03830 (Sénat) "Discrimination à l’encontre des Chibanis" en matière fiscale et réponse du ministre le 26/06/2014
Question écrite et réponse du ministre (JOAN Q 5 avr. 2016, p. 2733 Rép. min. n° 50715) sur Taxe d’habitation (colocataires) (« En vertu des articles 1407 et 1408 du CGI , la TH est établie au nom des personnes qui ont la disposition ou la jouissance de locaux imposables ». Les locaux faisant l’objet d’une occupation indivise ne peuvent donner lieu qu’à une seule imposition à la taxe d’habitation quio est établie au nom du ou des occupants en titre du local, à l’exclusion par conséquent des autres personnes avec lesquelles le logement est partagé. Le nombre de redevables en titre est limité à deux (taxation conjointe). Les deux redevables en taxation conjointe étant solidairement responsables du paiement de la taxe d’habitation, l’administration fiscale peut demander le paiement de l’impôt à l’un ou à l’autre des redevables »
Traitement des déclarations de revenus des résidents non titulaires des logements-foyers (FTM ou résidences sociales) - COPAF - courrier et argumentaire - 16 septembre 2013
Sur les conventions fiscales internatonales, voir le site impot.gouv.fr
Liste des pays ayant passé des conventions fiscales destinées à éviter les doubles impositions et visant les pensions versées par les organismes de sécurité sociale (juillet 2012) - pdf
Fiches pratiques : fiscalité / succession sur Faites valoir vos droits !, site du Service juridique droits des personnes et des familles de l’APF (dont Les exonérations de la taxe d’habitation, Les litiges avec l’administration fiscale, Les réductions et crédits d’impôts, etc.)
"Avis de situation déclarative à l’impôt sur le revenu" (ASDIR) = nouvel avis d’impôt instantané remis immédiatement lors d’une déclaration en ligne
Les sans-papiers veulent déclarer et payer leurs impôts en France, 5 mai 2010
Dernier ajout : jeudi 18 avril 2019, 12:00
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