Source: https://www.iberley.es/temas/base-imponible-rentas-obtenidas-mediante-establecimiento-permanente-irnr-19351
Timestamp: 2017-03-28 17:50:16
Document Index: 51930384

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 25', 'artículo 26', 'artículo 16', 'Artículo 18', 'Artículo 26']

Base Imponible rentas obtenidas mediante establecimiento permanente (IRNR) | Iberley
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se interpuso el presente recurso, y después de cumplidos los
trámites preceptivos, formalizó la demanda que basaba
sustancialmente en los hechos del expediente administrativo,
citó los fundamentos de derecho que estimó aplicables
al caso, y concluyó con la suplica de que en su día
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conformidad con lo expuesto en el suplico de la dem... Sentencia Administrativo Nº 226/2016, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 751/2014, 11-05-2016 Órden: Administrativo
La deuda tributaria total a ingresa... Sentencia Administrativo Nº 1239/2008, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1788/2006, 20-10-2008 Órden: Administrativo
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Adicionalmente, cuando las rentas obtenidas por establecimi... Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para ... Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente (IRNR) Órden: Fiscal
NOVEDADES: Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con prese... Base Imponible rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (IRNR) Órden: Fiscal
Con carácter general, la base imponible correspondiente a los rendimientos que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin mediación de establecimiento permanente estará constituida por su importe íntegro, determinado de acuerdo con las normas del IRPF.NOVEDADES: Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. Seña... Impuesto sobre la Renta de no Residentes GIPUZKOA (IRNR) Órden: Fiscal
Determinación de la base imponible. Actividad de duración limitada: opción por el régimen general. (Representa a una entidad no residente. Atividades de explocatión de recursos naturales) Fecha última revisión: 04/04/2016 NOTA: La opción manifestada por los contribuyentes que, de acuerdo con lo previsto en el párrafo b) del apartado 5 del artículo 18 de la Ley del Impuesto, opten por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos permanentes, surtirá efecto durante todo el tiempo que dure la construcción, instalación o el montaje o la actividad que constituya el establecimiento permanente.
AGENCIA ESTATAL... Determinación de la base imponible. Actividad de duración limitada: opción por el régimen general.(Representa a una persona física no residente. Realiza obras de construcción, instalación o montaje) Fecha última revisión: 04/04/2016 NOTA: La opción manifestada por los contribuyentes que, de acuerdo con lo previsto en el párrafo b) del apartado 5 del artículo 18 de la Ley del Impuesto, opten por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos permanentes, surtirá efecto durante todo el tiempo que dure la construcción, instalación o el montaje o la actividad que constituya el establecimiento permanente.
AGENCIA ES... Modelo 123. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pago fraccionado. (Establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Modelo 193. IRPF, I. Sociedades, IRNR (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Ver más documentos relacionados
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Resolución Vinculante de DGT, V1767-08, 06-10-2008 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaTRLIRNR art. 18CuestiónSi los gastos de amortización de los vehículos objeto de consulta son deducibles para la determinación de la base imponible del establecimiento permanente en España.DescripciónLa entidad consultante es un establecimiento permanente en España de una sociedad residente en Suecia, que tiene por objeto social la prospección de minerales y la gestión de actividades relacionadas.Como consecuencia de su actividad, la consultante necesita comprar vehículos, en p... Resolución de TEAF Bizkaia, 11577, 18-12-2006 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
Cuestión:La consultante es una entidad no residente con establecimiento permanente en Bizkaia que no cierra ciclo mercantil, ya que las ventas se realizan únicamente desde Francia. Sin embargo, a partir de este ejercicio 2006, el establecimiento permanente ha pasado a prestar, además, servicios postventa que son facturados directamente por él mismo. Desea conocer cómo debe tributar en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en la medida en que ha pasado a realizar servicios post... Resolución Vinculante de DGT, V1956-15, 19-06-2015 Órgano: Sg Fiscalidad Internacional
Normativa CDI España-Estados Unidos, arts 5, 7 y 14Cuestión Si la consultante tiene establecimiento permanente en España como consecuencia de los servicios descritos y tributación correspondiente en España (exista o no dicho establecimiento) Descripción La Consultante es una entidad residente en Estados Unidos que va a prestar servicios de asesoramiento técnico a una sociedad española en relación con la construcción de un buque en España. La consultante dirigirá los trabajos de insta... Resolución Vinculante de DGT, V1347-09, 09-06-2009 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
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NormativaLey 28/1990 arts. 18, 19Cuestión1. Se plantea si la consultante debe integrar renta alguna en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el período impositivo en que se produzca el traslado del domicilio a USA.2. A 31-12-2007, la consultante tiene bases negativas pendientes de compensar. Se plantea si la nueva sucursal tendrá derecho a compensarlas en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. 3. Se plantea cuáles serían las repercusiones fiscales derivadas del traslado d... Resolución Vinculante de DGT, V5046-16, 21-11-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
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NormativaLIRNR art. 18CuestiónDeducibilidad fiscal de los gastos management fees en que incurre con la casa central. Si puede solicitar la devolución del activo por impuesto diferido. Si son deducibles los gastos financieros de la línea de crédito concedida a la sucursal por parte de la entidad matriz por la que se pagan unos intereses financieros. DescripciónLa entidad consultante es una entidad de crédito con un establecimiento permanente en España. Concede créditos al consumo y no ti... Ver más documentos relacionados
La base imponible del establecimiento permanente se determinará con arreglo a las disposiciones del régimen general del Impuesto sobre Sociedades (REAL DECRETO 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del IS). Los establecimientos permanentes podrán también compensar las bases imponibles negativas como en dicho impuesto. Asimismo es necesario tener en cuenta los siguientes aspectos contenidos en el Art. 18 ,LIRNR: No serán deducibles los pagos que el establecimiento permanente efectúe a la casa central o a alguno de sus establecimientos permanentes en concepto de cánones, intereses, comisiones, abonados en contraprestación de servicios de asistencia técnica o por el uso o la cesión de bienes o derechos. No obstante lo dispuesto anteriormente, serán deducibles los intereses abonados por los establecimientos permanentes de Bancos extranjeros a su casa central, o a otros establecimientos permanentes, para la realización de su actividad.Será deducible la parte razonable de los gastos de dirección y generales de administración que corresponda al establecimiento permanente, siempre que se cumplan los requisitos del Art. 18 ,LIRNR(1).En ningún caso resultarán imputables cantidades correspondientes al coste de los capitales propios de la entidad afectos, directa o indirectamente, al establecimiento permanente.El establecimiento permanente podrá compensar sus bases imponibles negativas de acuerdo con lo previsto en el artículo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, (actualmente regulado por el artículo 26 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades).Cuando las operaciones realizadas en España por un establecimiento permanente no cierren un ciclo mercantil completo determinante de ingresos en España, finalizándose éste por el contribuyente o por uno o varios de sus establecimientos permanentes sin que se produzca contraprestación alguna, aparte de la cobertura de los gastos originados por el establecimiento permanente, y sin que se destine la totalidad o una parte de los productos o servicios a terceros distintos del propio contribuyente, serán aplicables las siguientes reglas: a) Los ingresos y gastos del establecimiento permanente se valorarán según las normas del artículo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, con determinación de la deuda tributaria según las normas aplicables en el régimen general del Impuesto sobre Sociedades y en lo previsto en los apartados anteriores de este artículo. b) Subsidiariamente, se aplicarán las siguientes reglas:1.ª La base imponible se determinará aplicando el porcentaje que a estos efectos señale el Ministro de Economía y Hacienda sobre el total de los gastos incurridos en el desarrollo de la actividad que constituye el objeto del establecimiento permanente. A dicha cantidad se adicionará la cuantía íntegra de los ingresos de carácter accesorio, como intereses o cánones, que no constituyan su objeto empresarial, así como las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento.A los efectos de esta regla, los gastos del establecimiento permanente se computarán por su cuantía íntegra, sin que sea admisible minoración o compensación alguna.2.ª La cuota íntegra se determinará aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen general, sin que sean aplicables en ella las deducciones y bonificaciones reguladas en el citado régimen general.Tratándose de establecimientos permanentes cuya actividad en territorio español consista en obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses, actividades o explotaciones económicas de temporada o estacionales, o actividades de exploración de recursos naturales, el Impuesto se exigirá conforme a las siguientes reglas:a) Según lo previsto para las rentas de actividades o explotaciones económicas obtenidas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente en los artículos 24.2 y 25, siendo de aplicación, a estos efectos, las siguientes reglas:1.ª Las reglas sobre devengo y presentación de declaraciones serán las relativas a las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.2.ª Los contribuyentes quedarán relevados del cumplimiento de las obligaciones contables y registrales de carácter general. No obstante, deberán conservar y mantener a disposición de la Administración tributaria los justificantes de los ingresos obtenidos y de los pagos realizados por este Impuesto, así como, en su caso, de las retenciones e ingresos a cuenta practicados y declaraciones relativas a éstos.Asimismo, estarán obligados a presentar una declaración censal y declarar su domicilio fiscal en territorio español, así como a comunicar los cambios que se produjesen en éste o en los datos consignados en aquélla.b) No obstante, el contribuyente podrá optar por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos permanentes en los artículos precedentes.Será obligatoria, en cualquier caso, la aplicación del sistema señalado en el párrafo a) anterior cuando el establecimiento permanente no disponga de contabilidad separada de las rentas obtenidas en territorio español.La opción deberá manifestarse al tiempo de presentar la declaración censal de comienzo de actividad.c) No resultarán aplicables, en ningún caso, a los contribuyentes que sigan el sistema previsto en el párrafo a) anterior las reglas establecidas en los convenios para evitar la doble imposición en los supuestos de rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.Se integrará en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor contable de los siguientes elementos patrimoniales: a) Los que estén afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español que cesa su actividad. b) Los que estando previamente afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español son transferidos al extranjero.El pago de la deuda tributaria resultante de la aplicación de la letra b) anterior, en el supuesto de elementos patrimoniales transferidos a un Estado miembro de la Unión Europea, o del Espacio Económico Europeo con el que exista efectivo intercambio de información tributaria, será aplazado por la Administración Tributaria a solicitud del contribuyente hasta la fecha de la transmisión a terceros de los elementos patrimoniales afectados, resultando de aplicación lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constitución de garantías para dicho aplazamiento.(1) Requisitos:1.º Reflejo en los estados contables del establecimiento permanente.2.º Constancia, mediante memoria informativa presentada con la declaración, de los importes, criterios y módulos de reparto.3.º Racionalidad y continuidad de los criterios de imputación adoptados.Se entenderá cumplido el requisito de racionalidad de los criterios de imputación cuando éstos se basen en la utilización de factores realizada por el establecimiento permanente y en el coste total de dichos factores.En aquellos casos en que no fuese posible utilizar el criterio señalado en el párrafo anterior, la imputación podrá realizarse atendiendo a la relación en que se encuentre alguna de las siguientes magnitudes:Cifra de negocios.Costes y gastos directos.Inversión media en elementos de inmovilizado material afecto a actividades o explotaciones económicas.Inversión media total en elementos afectos a actividades o explotaciones económicas.No hay versiones para este comentarioEstablecimiento permanenteImpuesto sobre sociedadesBase imponible negativaContraprestaciónBase imponible del establecimiento permanenteImpuesto sobre la Renta de no residentesRentas obtenidas mediante establecimiento permanenteAsistencia técnicaComisionesActividades o explotaciones económicasCesión de bienesDeclaración censalDeuda tributariaRentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanenteAfectación de elementos patrimonialesCuota íntegraElementos patrimonialesGanancias y pérdidas patrimonialesBonificacionesRecursos naturalesRetenciones e ingresos a cuentaCumplimiento de las obligacionesDomicilio fiscalValor contableEstado miembro de la Unión EuropeaPago de la deuda tributariaDoble imposiciónValor de mercadoDevengo de interesesIntereses de demoraCuentas anualesInmovilizado materialCifra de negocios
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