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Modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta vigentes a partir de enero 2009
Publicado el febrero 9, 2009| 9 comentarios
A continuación se abre el foro respecto a la charla sobre las modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta que rigen a partir de enero del presente año, las cuales giraron en torno a las modificaciones siguientes:
ARTÍCULO 3°.- Se incluye dentro del ámbito de aplicación del Art. 3 de la LIR que también constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal, la ganancia o ingreso de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
HABITUALIDAD ART. 4°.- Se presume que existe habitualidad en las enajenaciones de bienes de capital realizada por personas naturales en los siguientes casos:
• Inmuebles: a partir de la 3°, inclusive que se produzca en un mismo ejercicio.
• Acciones, participaciones e instrumentos financieros derivados: cuando en un ejercicio se efectúen 10 operaciones de adquisición y 10 operaciones de enajenación.
• No se computan dentro de las transferencias fiduciarias que no constituyen enajenación de acuerdo al Art. 14°A, las operaciones efectuadas en beneficio del participe de fondos colectivos, tales como fondos mutuos de inversión en valores; y las enajenaciones de bienes cuando estos se han adquirido por causa de muerte.
ARTÍCULO 9°.- Se señala expresamente que se considera dentro del concepto de renta producida por capitales colocados o utilizados en el país o pagador domiciliado (supuesto de renta de fuente peruana), el supuesto de rentas que pueden originarse, entre otros por:
– En la participación en fondos de cualquier tipo de entidad.
– Por la cesión a terceros de un capital (factoring)
– Por operaciones de capitalización.
– Por contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal.
ARTÍCULO 24°.- Se incluye dentro de la segunda categoría a los incrementos y reajustes de capital y se incorpora como renta de esta categoría a las ganancias o ingresos que provengan de operaciones realizadas con Instrumentos Financieros derivados.
ARTÍCULO 28°.- Se incluye en el art. 28°el tema de la habitualidad de inmuebles, constituye renta de 3ra categoría la tercera enajenación. En el caso de acciones, participaciones constituye renta de 3ra categoría la onceava operación de enajenación.
ARTÍCULO 29°.- La atribución de gastos o pérdidas que realicen los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, solo podrán ser deducidas si las rentas constituyen rentas de 3ra categoría.
ARTÍCULO 36°.- Para establecer la renta neta de 1° categoría y renta neta de 2° categoría, se deducirá el 20% de la renta bruta. La deducción del 20% no es aplicable para las rentas del 24 i) de la LIR.
ARTÍCULO 49°.- La renta neta de 1° y 2° categorías se denominará Renta Neta del Capital. Asimismo, La suma de las rentas netas de 4° y 5° categorías se denominará Renta Neta del Trabajo. A la Renta Neta del Trabajo se le deduce el ITF y el gasto por donaciones; y la renta neta de 3° categoría se denominará Renta Neta Empresarial.
ARTÍCULO 51°.- La Renta Neta de Fuente Extranjera se sumará a las Rentas Netas del Trabajo o a las Rentas Netas Empresariales de fuente peruana, según corresponda.
ARTÍCULO 52°.- Las Rentas Netas del Capital obtenida por personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país están gravadas con una tasa de 6.25%, con excepción de los dividendos que siguen tributando a un 4.1%.
ARTÍCULO 53°.- La escala progresiva acumulativa de 15%, 21% y 30% se aplica sobre la suma de la Renta Neta del Trabajo y la Renta Neta de Fuente Extranjera.
ARTÍCULO 71°.- Se incluye como agente de retención a las Cámaras de Compensación y Liquidación o quienes ejerzan funciones similares en el caso de operaciones con valores mobiliarios transados a través de mecanismos centralizados de negociación (Son operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011).
ARTÍCULO 72°.- Las personas que paguen rentas de segunda categoría retendrán el impuesto de forma definitiva aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta. En caso que sea una operación gravada la retención será de 5%, salvo el caso de operaciones exoneradas que califiquen como rentas de segunda categoría, en las que no procederá la retención.
ARTÍCULO 77°.- La Sociedad de Gestión Colectiva retendrá la tasa de 6.25% sobre la renta neta, es decir 5% como tasa efectiva.
ARTÍCULO 84°.- El pago a cuenta de la Renta de primera categoría será de 5%. En el caso de enajenación de inmuebles que no es casa habitación (renta de 2da. categoría) el enajenante abonará con carácter de pago definitivo la tasa de 5% sobre la Ganancia de Capital (diferencia entre el valor de venta y el costo computable).
¿Estas modificaciones les parecen adecuadas y necesarias?, ¿las modificaciones dificultan el trabajo de los notarios?, ¿qué quisiera usted que se cambie o se precise en estas modificaciones?
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