Source: https://es.scribd.com/document/62519405/GANANCIAS-OCASIONALES
Timestamp: 2016-08-24 23:31:03
Document Index: 280677709

Matched Legal Cases: ['artículo 69', 'artículo 300', 'artículo 311', 'Artículo 69', 'artículo 72', 'artículo 72', 'Artículo 72', 'artículo 72', 'Artículo 73', 'Artículo 69', 'artículo 65', 'artículo 90', 'Artículo 72', 'artículo 277', 'Artículo 70', 'artículo 69', 'artículo 73', 'artículo 72', 'artículo 277', 'Artículo 73', 'Artículo 44', 'artículo 73', 'artículo 44', 'artículo 300', 'artículo 67', 'artículo 67', 'artículo 37', 'artículo 58']

BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreLos efectos en la ganancia ocasional de comprar inmuebles por un valor superior el escrituradoUna de las estrategias de los contribuyentes que venden bienes raíces para no pagar impuestos por ganancia ocasional, es realizar la escritura pública por un valor inferior el valor real de la venta. Para ello, el comprador paga el valor escriturado con un cheque, y el resto la paga en efectivo, de esta forma pueden evitar que la administración de impuestos, mediante la información reportada por las entidades financieras, detecte el monto verdadero de la enajenación. El estado nos ha vendido la idea de que de esa forma el estado pierde plata porque se deja de pagar un impuesto, pero no siempre es así y veremos porqué. En estos casos, el impuesto que deja de pagar el vendedor, lo tiene que pagar el comprador cuando con posterioridad venda ese bien raíz. Supongamos que el contribuyente A, vende a B un edificio en $100.000.000, y lo escrituran por $50.000.000, evadiendo de esta forma el impuesto por ganancia ocasional correspondiente a $50.000.000. Ahora, cuando B, en un futuro vende ese bien por $150.000.000, su costo fiscal serán los $50.000.000 escriturados, por lo que deberá pagar el impuesto de ganancia ocasional por $100.000.000, compensando de esta forma el impuesto que inicialmente se dejo de pagar. Para que B no pague ese impuesto, tendrá que seguir escriturando por debajo del precio real de venta, pero llegará el momento en que eso no sea posible, y entonces se deberá pagar el impuesto no pagado durante todo el tiempo anterior. Mediante esta estrategia, se podrá evitar temporalmente el pago del impuesto, pero tarde o temprano este se deberá pagar, aunque no se pagará ni sanción ni intereses. Así, lo único que se logra con escriturar por debajo del precio de venta, es diferir el pago del impuesto por ganancias ocasionales. Siempre es mejor hacer las cosas correctamente, porque llegará el momento en que todo se revierta, y el último vendedor será el que tenga que pagar los impuestos que los anteriores no pagaron. Para tratar de evitar un pago elevado por concepto de ganancias ocasionales, se puede recurrir a otro tipo de estrategias sin tener que recurrir a realizar una escritura por valor inferior al real, como es el caso de la planeación a la hora de declarar el activo que será objeto de futura venta, teniendo en cuenta que el valor declarado será el costo fiscal, y entre mayor sea este, menor será la ganancia ocasional.
. art. se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal. se aplicaran las normas contempladas en el Titulo I del libro Primero del Estatuto Tributario. El artículo 69 ubicado en el mencionado Titulo I. TEMA Impuesto sobre la renta y complementarios DESCRIPCIONES Determinación del costo de los activos fijos enajenados. Por su parte el numeral 2º del articulo 2º del decreto Reglamentario 2591 de 1993. establece. señala que el costo de los bienes inmuebles que tengan el carácter de activos fijos esta constituido. es necesario precisar que la competencia de este Despacho radica en la interpretación general y abstracta de las normas tributarias de carácter nacional. para obtener la ganancia ocasional liquida? Ante todo. 69. que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un termino de dos años o mas.C. entre otros. en lo pertinente. como se determina el costo de los activos fijos. al tenor de lo previsto en el articulo 11 del decreto 1265 de 1999. por regla general. sentido en el cual se atiende su consulta. al igual que los costos de notariado y registro. Ganancia ocasional gravable FUENTES FORMALES Estatuto tributario. señor Díaz: Damos respuesta a su consulta de la referencia en la cual pregunta. en concordancia con el articulo 10 de la Resolución 1618 del 22 de febrero de 2006. si ¿la comisión que se debe pagar a una persona natural o jurídica por la venta y/o compra de un bien raíz se puede interpretar como un costo en la obtención de ganancias ocasionales? Y si seria deducible del valor pactado en la transacción. establece que las ganancias ocasionales provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza. 300 y 311 Decreto Reglamentario 2591 de 1993. Ganancia ocasional gravable. *** Señor LUIS ANTONIO DIAZ PRADA Bogota. El artículo 300 del Estatuto Tributario. 2º Cordial saludo. art.Concepto 035371 08-04-2008 Tema: Renta Descriptor: Determinación del costo de los activos fijos enajenados. D.
adquisición y el valor de los gastos e impuestos necesarios para poner el bien en condiciones de utilización. más: *El valor de los ajustes que anualmente fija el Gobierno para esta clase de activos y que para 2009 fue del 3. se señala cuales ingresos se consideran constitutivos de ganancia ocasional y en el artículo 311 se establece categóricamente que ³De las ganancias ocasionales determínales en la forma prevista en este titulo se restan las las perdidas ocasionales. Dado que el valor de la ganancia ocasional esta previamente delimitado por el legislador. En lo concerniente al monto (porcentaje) máximo legal permitido a pagar por comisión en el negocio de intermediación en la compra y venta de bienes inmuebles. para el señor inmobiliario. Ahora bien. en el caso
. está constituido por el precio de adquisición o el costo declarado en el año inmediatamente anterior. aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001.co. reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorización.33 por ciento según el Decreto 4930 de ese año. mejoras. Arbitraje y Conciliación´ el ³listado de las Costumbres Mercantiles Certificadas por la Cámara de Comercio de Bogotá´. con el fin de facilitar a los contribuyentes.or.gov. bajo el icono ³Registros Públicos. debemos acudir al texto del Artículo 69 del Estatuto Tributario que precisa la forma de determinar el costo de los bienes enajenados que tengan el carácter de activos fijos. incurridos para la enajenación del inmueble. de la depuración de la renta liquida gravable objeto del impuesto sobre la renta se ocupa el titulo I del libro Primero del Estatuto Tributario. dando clic en el link ³Doctrina Oficina Jurídica´. conceptos que no influyen la comisión y los gastos de notariado y registro. usuarios y publico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios. la base de conceptos en materia tributaria. teniendo en cuenta lo previsto en el numeral 5º del articulo 86 del Código de Comercio. cordialmente se recomienda consultar en la página de Internet www. Cordialmente DENNYS GUTIÉRREZ GUTIÉRREZ Delegado división de Normatividad y Doctrina Tributaria Oficina Jurídica
Ganancias ocasionales por venta de casas Dichas opciones se estipulan en los términos que a continuación señalaremos: En primer lugar.ccb. Finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. este Despacho ha sostenido que no es procedente afectarlo con gastos (concepto 071484 del 8 de agosto de 2001 y oficio 106517 del 28 de diciembre de 2007).co . *El costo de las construcciones. ala cual se puede ingresar por el icono de ³Normatividad´ ± ³Técnica´ -. al señalar que en el caso de los inmuebles. con lo cual se obtiene la ganancia o perdida ocasional neta´. En este titulo.dian. ha publicado en su pagina de Internet www. el paso que le determinación de las ganancias ocasionales es tema del Titulo III.
correspondiente al año anterior al de la enajenación. y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales
Planeación Tributaria en la Venta de Bienes Inmuebles. se podrá incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado.. según el caso. según el caso. que se haya registrado en el período comprendido entre el primero de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el primero de enero del año en el cual se enajena. El autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal. calculadas sobre el costo histórico. es que si bien esas operaciones solo se deberán declarar en el año 2012.. en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz. y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales. precisa que para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. de acuerdo con la normatividad tributaria. es decir. precisa que para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales.de inmuebles. podrán ser tomados como costo fiscal el avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado. los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos. En segundo lugar.. En conclusión. 2011  Sección: Declaración de Renta T IP S D E T R IB UT AC IÓ N P AR A P E R S O N AS N AT UR AL E S Q UE H AY AN V E ND ID O O P L ANE E N V E ND E R B IE NE S I N M UE B L E S D U R ANT E E L AÑ O 2 0 1 1. el artículo 72 ib. según el caso. respectivamente.. El autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal.org  1 jun. El costo así ajustado. prescribe que para los mismos efectos. Del valor resultante deben restarse la depreciación u otras disminuciones fiscales correspondientes al respectivo año o periodo gravable. cuando se trate de bienes raíces. La cifra de ajuste es la que figura en el año de adquisición según la tabla prevista para cada año. correspondiente al año anterior al de la enajenación. podrán ser tomados como costo fiscal el avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado. Por contribuyente. Este es el momento oportuno para comenzar a planear la Renta o Ganancia Ocasional por la venta de bienes inmuebles durante el año 2011 y la razón. En segundo lugar. el artículo 72 ib. el Artículo 72 ib. cuando se
. el artículo 72 ib. correspondiente al año anterior al de la enajenación. precisa que para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. para el 2009 corresponde a la fijada en el Decreto Reglamentario 4930 de 2009. o sobre el costo ajustado por inflación. será el que figure en la declaración del impuesto predial y/o en la declaración de renta. Finalmente. En segundo lugar. el contribuyente puede elegir el método que le genere un costo de venta más alto y por ende una menor ganancial ocasional. En segundo lugar. podrán ser tomados como costo fiscal el avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado. podrán ser tomados como costo fiscal el avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado. o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados. será el que figure en la declaración del impuesto predial y/o en la declaración de renta. el Artículo 73 del Estatuto Tributario. será el que figure en la declaración del impuesto predial y/o en la declaración de renta. El autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal. precisa que para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales.
. será el que figure en la declaración del Impuesto Predial Unificado y/o declaración de renta.presente la Declaración de Renta para el año gravable 2011. según el caso.Artículo 69: Costo de los Activos Fijos: Define como costo fiscal el ³costo de Adquisición´ o ³Valor Declarado el Año Inmediatamente Anterior´ . el Estatuto Tributario establece diferentes métodos para establecer su ³valor patrimonial´. determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Capítulos I y III del Título II del Libro I de este Estatuto y en el artículo 65 de la Ley 75 de 1986. con el fin de que éste pueda proceder como costo fiscal imputable al ingreso originado en la enajenación y lograr así una menor ³utilidad fiscal´. pero si la intención es enajenar el inmueble.T. 72 y 73 del Estatuto Tributario. Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del avalúo o el costo fiscal del respectivo in mueble deben ser declaradas por separado. es decir.35% (Decreto 4837 de 2010. Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 90-2 de este Estatuto. Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal. Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición. situación jurídica que da al contribuyente la posibilidad de declararlos por la norma más conveniente dependiendo de su intención de enajenarlos o no. el costo fiscal. Los activos fijos poseídos a Diciembre 31 de 2010 podrán ser reajustados en 2. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES. cuando no se tiene intención de vender un bien inmueble lo más conveniente para el contribuyente es determinar el costo fiscal más bajo con el fin de no incrementar el valor de su patrimonio líquido el cual es base para la determinación de la renta presuntiva y responsabilidad frente al Impuesto al Patrimonio. que dispone lo siguiente: ARTICULO 277. Primer Tip: Determinación del ³Valor patrimonial´. es importante que las personas naturales antes de presentar su declaración de renta para el año gravable 2010 (cuyos vencimientos comienzan el 9 de Agosto). (Subrayado nuestro) La norma anterior permite entonces que se determine el valor patrimonial de los bienes inmuebles de conformidad con las normas de ³Costo Fiscal´ fijadas en los artículos 69. determinen el valor patrimonial más conveniente para los bienes inmuebles objeto de venta.Artículo 72: Avalúo como Costo Fiscal: El autoavalúo o avalúo catastral aceptable como costo fiscal. el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio. sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 de este Estatuto. 2). En el caso de los Bienes Inmuebles. La norma que establece el ³Valor Patrimonial´ por el cual se deben declarar los bienes inmuebles es la contemplada en el artículo 277 del E. 70. correspondiente al año anterior al de la enajenación.Artículo 70: Ajuste al Costo de los Activos Fijos: Permite tomar el costo fiscal del artículo 69 y reajustarlo fiscalmente por el ³Porcentaje de Reajuste Fiscal´ que cada año se fija por decreto. se podrá optar por establecer un valor patrimonial mayor con el fin de disminuir la utilidad fiscal en la enajenación. los cuales se resumen de la siguiente manera: .
Segundo Tip: Utilidad No Gravada en la Venta de Casa o Apartamento de Habitación. debe figurar como valor patrimonial en la declaración de renta del año inmediatamente anterior al de la enajenación. establece un importante beneficio fiscal al determinar parte de la ³Utilidad´ como no gravada con el Impuesto de Renta o Ganancia Ocasional en los porcentajes siguientes: 10% si fue adquirida durante el año 1986 20% si fue adquirida durante el año 1985 30% si fue adquirida durante el año 1984 40% si fue adquirida durante el año 1983 50% si fue adquirida durante el año 1982
. es posible corregir dicho valor patrimonial y declararlo por la norma prevista en el artículo 73 E.T. teniendo en cuenta que la norma del artículo 72 determina que para tomar el avalúo catastral como costo fiscal. solo es aplicable a Personas Naturales independientemente de que se encuentren o no obligadas a llevar contabilidad. no se aceptaran las modificaciones o correcciones a las declaraciones tributarias. no es posible corregir el valor patrimonial del activo cuando se pretende tomar el avalúo catastral como costo fiscal. éste debe figurar como ³Valor Patrimonial´ en la declaración de renta del año inmediatamente anterior a la enajenación. teniendo en cuenta que el valor que se pretenda tomar como costo fiscal por esta alternativa.T. es importante tener en cuenta que si se pretende tomar dicho avalúo como costo fiscal en la enajenación. si en la declaración de renta del año anterior se determinó el valor patrimonial del bien por un alternativa diferente. . es importante tener presente que el artículo 277 dispone que los ³Obligados a llevar Contabilidad´ deben comparar el valor del ³Costo Fiscal´ con el ³Avalúo Catastral´ y declarar por el mayor. pero no tiene la restricción del avalúo catastral que no admite corrección al valor patrimonial del activo. en cuanto a los ³No Obligados a llevar Contabilidad´. Esta alternativa para la determinación del costo fiscal.Artículo 73: Ajuste de bienes raíces. es decir. el Artículo 44 del E. pues permite determinar un mayor costo fiscal frente a las demás alternativas y por ende una menor utilidad fiscal.. acciones y aportes que sean activos fijos de personas naturales:Esta es una norma de obligatoria evaluación en la planeación tributaria al momento de determinar el costo fiscal de los activos fijos en caso de enajenación. y ésta fue adquirida con anterioridad al año 1987. Si la Persona Natural lo que esta enajenando es su ³Casa o Apartamento de Habitación´.En este sentido. El factor de ajuste es fijado anualmente por Decreto (Ver Decreto 4738 de 2010) y es aplicado sobre el ³Costo de Adquisición´ dependiendo el ³Año de Adquisición´ La determinación del valor patrimonial de un activo fijo por la alternativa del artículo 73 es sin perjuicio que en un año posterior el contribuyente opté por utilizar el avalúo catastral como valor patrimonial. en caso de haber estado obligado a declarar. es decir. en caso de haber estado obligado a declarar. si bien la norma no exige que realicen comparaciones con el avalúo catastral para determinar por cual valor se debe declarar el bien.
el impuesto a cargo resultaría siendo menor que si se sometieran como una sola base gravable (teniendo en cuenta que los primeros 1. No se considera ganancia ocasional sino renta líquida.000 declarado el año inmediatamente anterior
$1.000.000.000. ¿Cuál sería la utilidad gravada y el impuesto por ganancia ocasional para cada una de las alternativas de costo fiscal? Notas:
El porcentaje de reajuste fiscal por el año 2010 es 2.000. el impuesto por ganancia ocasional no hace parte de la base para el cálculo de anticipo del impuesto sobre la renta.41 (Decreto 4837 de 2010) La utilidad No gravada según el artículo 44 es del 20% Precio de Venta Utilidad Gravada Impuesto a Pagar (Año gravable 2011)
69.000.765.000 un inmueble adquirido en 1985 por $10.T.000.000.008. el avalúo catastral a Dic 31 del año 2010 es de $800.000. De conformidad con el artículo 300 del E. 241. la utilidad en la enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de 2 años.000. las provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza. se consideran ganancias ocasionales. Un ejemplo vale más que mil palabras« Una persona natural vendió hoy por $1.000 $318.000 $1. adicionalmente.35% El factor de ajuste del articulo 73 según el año de adquisición es de 171.60% si fue adquirida durante el año 1981 70% si fue adquirida durante el año 1980 80% si fue adquirida durante el año 1979 90% si fue adquirida durante el año 1978 100% si fue adquirida antes del 1o.000 año gravable 2010 tributan a una tarifa marginal del 0%).090 UVT $26. Tercer Tip: Diferenciar Renta Líquida de Ganancia Ocasional.00 $500.760.760.000
.000. que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos años o más.441. el cual habita desde 1990. E. Por el año gravable 2009 el valor patrimonial declarado fue el avalúo catastral por $500. de enero de 1978.. Los beneficios que puede obtener una persona natural por la correcta diferenciación de la ³Renta Ordinaria´ y la ³Ganancia Ocasional´ es que al someter ambas rentas de manera independiente a la tabla de Impuesto sobre la Renta (Art.T). Valor $1.000.260.
$1.600.172.
.000.250. mediante el concepto 070056 del 18 de agosto de 2006 al indicar que el parágrafo 2 del artículo 67 de la Ley 388 de 1997 es una norma especial e independiente.760.900.100.000.248.760.000
70.000 $45. obtenida mediante la negociación directa y por motivos definidos previamente por la ley como de utilidad pública o de interés social.338. sin embargo el parágrafo 2 del artículo 67 de la Ley 388 de 1997 consagra expresamente: ³(«) El ingreso obtenido por la enajenación de inmuebles a los cuales se refiere el presente Capítulo no constituye.000. que no está incorporada en el Estatuto Tributario. a partir el año o periodo gravable 2004 están gravados en el ciento por ciento 100%.000 (Valor declarado el año anterior) reajustado por el porcentaje de reajuste fiscal (solo hasta dic 31 de 2010) 72.000
Venta voluntaria de bienes inmuebles de utilidad pública o de interés social no constituye renta gravable ni ganancia ocasional La utilidad en la venta de inmuebles.714.00 $511. conforme lo señala el artículo 37 del Estatuto Tributario. Avalúo Catastral 73.000. El anterior beneficio se encuentra vigente de acuerdo a la interpretación realizada por la administración de impuestos ± DIAN. Factor de ajuste $1.000
$1.00 $1.000.750.Artículo
Utilidad Gravada
Impuesto a Pagar (Año gravable 2011) $315.000
$239.240. para fines tributarios. costo fiscal $1.720.000. renta gravable ni ganancia ocasional.000 $998.00 $800. siempre y cuando la negociación se realice por la vía de la enajenación voluntaria.000
En ese orden de ideas se puede concluir que los ingresos percibidos en la enajenación voluntaria del derecho de propiedad y derechos reales sobre terrenos y bienes inmuebles que sean de utilidad pública o de interés social. deben ser destinados a los fines del artículo 58 de la Ley 388 de 1997 (utilidad pública o interés social) y 2. La negociación debe realizarse por venta voluntaria. Los bienes inmuebles que sean adquiridos.Es importante resaltar que se deben cumplir con dos requisitos. 2011
. Artículo publicado el Viernes 6 mayo. para efecto de que los ingresos no constituyan renta gravable ni ganancia ocasional: 1. no constituyen renta ni ganancia ocasional y por consiguiente consideramos que el pago o abono en cuenta no está sujeto a retención en la fuente.
GANANCIAS OCASIONALES by Piedad Cristina1,6K viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOCX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less