Source: http://www.zfss.pl/artykul,160,11274,kiedy-powstaje-koszt-podatkowy-z-tytulu-wyplaty-swiadczenia.html
Timestamp: 2019-10-14 11:12:29+00:00
Document Index: 98422109

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 15', 'art. 12', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 3']

Kiedy powstaje koszt podatkowy z tytułu wypłaty świadczenia urlopowego? – www.zfss.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Świadczenie urlopowe » Kiedy powstaje koszt podatkowy z tytułu wypłaty świadczenia urlopowego?
Rok podatkowy spółki z o.o. trwa od 1 października do 30 września. We wrześniu 2015 r. spółka wypłaciła pracownikowi świadczenie urlopowe, ustalone zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Pracownik przebywał na urlopie na przełomie grudnia 2015 r. i stycznia 2016 r. Czy w tej sytuacji świadczenie urlopowe jest kosztem uzyskania przychodów w roku podatkowym, który zakończył się 30 września 2015 r.?
Wartość świadczenia urlopowego wypłaconego zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych należy zaliczyć do kosztów podatkowych roku, który zakończył się 30 września 2015 r.
Zasady przyznawania świadczenia urlopowego reguluje ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015 r. poz. 111 ze zm.), zwana dalej ustawą o ZFŚS.
Na podstawie art. 3 ust. 5 ustawy o ZFŚS, świadczenie urlopowe wypłacane jest raz w roku każdemu pracownikowi korzystającemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych.
Więcej o wypłacie świadczenia urlopowego można przeczytać w Ubezpieczeniach i Prawie Pracy nr 1 z 2016 r.
W myśl art. 15 ust. 4g updop, należności, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 updof, a więc m.in. świadczenia urlopowe, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57 updop.
Z powołanych przepisów ustawy o CIT wynika, że wspomniane należności zaliczane są do kosztów podatkowych memoriałowo - w przypadku terminowej ich wypłaty, a kasowo - w przypadku uchybienia temu terminowi. Wprawdzie treść powołanego art. 15 ust. 4g updop stanowi o należnościach, które są należne za poszczególne miesiące, jednak ugruntowany jest już pogląd, że zasady memoriałowego/kasowego ujmowania należności miesięcznych stosuje się analogicznie do należności kwartalnych bądź rocznych.
Jak już wspomnieliśmy, świadczenie urlopowe wypłaca pracodawca raz w roku każdemu pracownikowi korzystającemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych. Wypłata świadczenia urlopowego powinna nastąpić nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym rozpoczęcie urlopu wypoczynkowego (art. 3 ust. 5a ustawy o ZFŚS).
Ze stanu faktycznego zaprezentowanego w pytaniu wynika, że spółka dochowała terminu wypłaty świadczenia. Wobec tego ma prawo zaliczyć jego wartość do kosztów podatkowych roku, który zakończył się 30 września 2015 r.