Source: https://www.iberley.es/temas/deducciones-impuesto-sobre-sociedades-incentivar-realizacion-determinadas-actividades-i-sociedades-27281
Timestamp: 2017-06-28 19:15:12
Document Index: 40933390

Matched Legal Cases: ['Artículo 33', 'artículo 91', 'artículo 112', 'artículo 27', 'artículo 39', 'artículo 94', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 35', 'artículo 29', 'artículo 35', 'artículo 42', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 125']

Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades (I. Sociedades) | Iberley
Deducciones en el impuesto sobre sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades + -
Jurisprudencia Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 99/2009, 28-02-2012 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 99/2009
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.- Deducción procedente por actividades de I+D, ante la falta de motivación de la denegación de la misma por parte de la Adminsitración, sin respuesta alguna a la abundante prueba presentada al respecto por la recurrente.- Se estima parcialmente el recurso contencioso Administrativo interpuesto por la entidad demandante contra resolución parcialmente estimatoria del Tribunal Económico administrativo Central, sobre impugnación de liquidaciones por el impuesto so...
Sentencia Administrativo Nº 869/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 9/2011, 04-10-2013 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 869/2013
PRIMERO:Se impugna en este recurso contencioso administrativo la resolución dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid el día 3 de septiembre 2009, en la que acuerda desestimar las reclamaciones económico-administrativas números 28/07151/05 y 7115/05, interpuestas contra liquidación derivada de acta suscrita en disconformidad A02 70847044, de fecha 26.04.2004, de la Oficina Técnica de la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial de la Agencia... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 183/2009, 19-04-2012 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 183/2009
PRIMERO.-Se impugna en el presente recurso contencioso administrativo por la representación de la entidad CORPORACION DEMICHEM S.L., como sociedad dominante del grupo consolidado 166/01, la desestimación presunta y posterior resolución expresa del Tribunal Económico Administrativo Central de 25 de junio de 2009 desestimatoria de la reclamación económico administrativa interpuesta en unica instancia contra el acto de liquidación tributaria de la Dependencia Regional de Inspección de la De... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2446/2009, 15-12-2011 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 2446/2009
Impuesto sobre sociedades: Actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Artículo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 150/2010, 07-03-2013 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 150/2010
El presente recurso contencioso administrativo se interpone por la representación de la entidad LABORATORIOS NORMON S.A. contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central de 3 de marzo de 2010, que desestima el recurso de alzada interpuesto por la recurrente contra la resolución dictada, con fecha 22 de septiembre de 2008, por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, en la reclamación num. 28/09348/05, a su vez, desestimatoria de la reclamación ... Ver más documentos relacionados
Deducciones GIPUZKOA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa reguladas en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero son las siguientes:Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica.Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprove... Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Estas deducciones se encuentran reguladas en el Art. 35 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Deducción por actividades de investigación y desarrollo.
La redacción de este artículo, comienza delimitando el concepto de investigación y desarrollo, y continúa aclarando que la base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos que conlleve y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los edifici... Deducciones ÁLAVA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
La Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, reconoce las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 60-68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica.Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conse... Deducciones BIZKAIA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
En la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia:Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica. Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejor... Bonificaciones y Deducciones NAVARRA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Fecha última revisión: 18/04/2017
En la LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades) se prevén las siguientes bonificaciones y deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Navarra:
Bonificación por prestación de determinados servicios públicos.
Bonificación aplicable a las cooperativas especialmente protegidas y a las explotaciones asociativas prioritarias. Deducciones para evitar la doble imposición.
Deducciones para incentivar inversiones en inmovilizado material e inversiones inmobiliarias.
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Valoración previa y vinculante de gastos deducibles por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 16/03/2016 NOTA: (...) A efectos de aplicar la presente deducción, el contribuyente podrá solicitar a la Administración tributaria la adopción de acuerdos previos de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo o de innovación tecnológica, conforme a lo previsto en el artículo 91 de la Ley General Tributaria. D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como r... Solicitud de desistimiento de plan de inversiones y gastos de titular de monte vecinal en mano común. Fecha última revisión: 29/03/2016 NOTA: El plan especial de reinversión se presentará antes de la finalización del último período impositivo a que se refiere el apartado 1 del artículo 112 de la Ley del Impuesto. El contribuyente podrá desistir de la solicitud formulada.
D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. ... Solicitud de beneficios fiscales aplicables al programa Universidad de Invierno de Granada 2015, en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 29/03/2016 Duración del programa desde el 1 de julio de 2012 al 30 de junio de 2016.
1º Que mi representada realiza l... Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTOSe ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi... Caso práctico: Resolución TEAC nº 6320/2011/00/00: Materialización de la RIC (Reserva para inversiones en Canarias) en bienes inmuebles Fecha última revisión: 17/01/2017 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 27.4 a) de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en relación con el arrendamiento o compraventa de inmuebles, realizada como una actividad económica.RESPUESTAA fin de verificar el cumplimiento de los requisitos para materializar la reserva, debe comprobarse la afectación de los elementos, inmuebles en este caso, a una actividad empresarial. Si la... Caso práctico: Deducción para el fomento del uso de Nuevas tecnologías de la Informacion Fecha última revisión: 13/05/2015 PLANTEAMIENTO¿Cómo es la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación en agosto de 2014?RESPUESTASe prorroga la vigencia durante el año 2014 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, por el Art. 65 ,Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014.Se podrá deducir de la cuota íntegra el 1 por 100 de los ga... Caso práctico: Determinación de la masa activa y pasiva del concurso Fecha última revisión: 23/01/2017 PLANTEAMIENTODeclarado el procedimiento concursal, el Administrador, solicita los balances a la sociedad y corrobora la masa activa y pasiva que constan:Los balances de masa activa que figuran en la sociedad, con anterioridad a la declaración del concurso son: MASA ACTIVAValor neto contableACTIVO NO CORRIENTE150.000I. Inmovilizado Intangible II. Inmovilizado Material150.000Terrenos y Construcciones90.000Maquinaria y otras instalaciones técnicas30.000Elementos de transporte19.500Mobiliario10.... Caso práctico: Operaciones de fusión. Efectos sobre la compensación de bases imponibles negativas y Reserva para inversiones en Canarias Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad A desarrolla la actividad de explotación de estación de servicios, mientras que la entidad B se dedica al arrendamiento de inmuebles. Ambas entidades están participadas por el mismo socio persona física. A explota la estación de servicios en unos terrenos y locales propiedad de B, que le ha cedido en arrendamiento. La entidad A tiene previsto acometer inversiones necesarias para ampliar y mejorar las instalaciones mediante la construcción de oficinas, talleres, tien... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0290-16, 26-01-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V0290-16
NormativaLIS/ Ley 27/2014, de 27 de noviembre, arts. 35 y 39CuestiónSi el importe susceptible de ser abonado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 39.2 de la LIS es de 3 millones de euros al año y no de 2,4 millones de euros (siendo este el resultado de aplicar el descuento del 20 por 100 al límite de 3 millones).DescripciónLa entidad consultante es una entidad dedicada a la fabricación de productos siderúrgicos que, dentro de su actividad principal, desarrolla actividades de investig... Resolución Vinculante de DGT, V2213-14, 08-08-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V2213-14
NormativaTRLIS/ R. D Leg 4/2004, de 5 de marzo, arts. 35, 48-52 Cuestión Se describen en el cuerpo de la contestaciónDescripciónLa consultante tiene la intención de constituir una agrupación de interés económico (en adelante, "AIE") que tendrá como objeto principal el desarrollo de actividades de I+D+i, así como la posibilidad de explotar los resultados de la misma mediante su cesión o venta.La AIE será constituida (o adquirida) por sociedades (en adelante, las Sociedades), que será... Resolución Vinculante de DGT, V2889-14, 29-10-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V2889-14
Normativa Ley 20/1991, de 7 de junio, artículo 94Cuestión 1. Si la inversión realizada por la AIE es susceptible de generar la deducción por I+D+i, teniendo en cuenta que proyecto va a ser calificado por una Entidad Nacional de Acreditación (E.N.A.C.), así como el informe vinculado motivante por la autoridad administrativa competente.2. Si para el caso de que se generen deducciones por este concepto, resultaría aplicable a las mimas las especialidades del Régimen Fiscal de Canarias y, en... Resolución Vinculante de DGT, V0999-15, 27-03-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V0999-15
Normativa LIS/ Ley 27/2014, de 27 de noviembre, arts. 35 y 39CuestiónSi el informe motivado junto con la justificación documental descrita y sin existir desviaciones técnicas es suficiente para aplicar los incentivos fiscales a actividades de I+D+i que se contemplan en el artículo 26 de la Ley 14/2013. DescripciónLa entidad consultante actúa en el sector tecnológico y actualmente se encuentra desarrollando seis proyectos diferentes, financiados por el Centro para el Desarrollo Tecnológi... Resolución Vinculante de DGT, V2789-15, 25-09-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V2789-15
NormativaLIS/ Ley 27/2014, de 27 de noviembre, arts. 35, 39 y DT 24ªTRLIS/ R. D Leg 4/2004, de 5 de marzo, arts. 35 y 44 CuestiónSi el informe motivado junto con la justificación documental descrita y sin existir desviaciones técnicas es suficiente para aplicar los incentivos fiscales a actividades de I+D+i que se contemplan en el artículo 26 de la Ley 14/2013. DescripciónLa entidad consultante actúa en el sector metalúrgico, llevando a cabo numerosos proyectos de investigación y desa... Ver más documentos relacionados
En el Capítulo IV del Título VI de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades:Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. (Ver: Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I. Sociedades))Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. (Ver: Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series y espectáculos (I. Sociedades) )Deducciones por creación de empleo. (Ver: Deducción por creación de empleo. (I. Sociedades))Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. (Ver: Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad (I. Sociedades))NOVEDADES: Los PGE 2017, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2017, modifican los apartados 1 y 2 del Art. 36 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, relativo a la Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.Deducción para las Inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada:Se incrementa la deducción del 20% al 25% respecto del primer millón de base de la deducción.Se incrementa la deducción del 18% al 20% sobre el exceso de dicho importe.Deducción para los productores registrados en el Registro de Empresas Cinematográficas del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada:Se incrementa la deducción del 15% al 20% El Art. 39 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades establece normas comunes a las deducciones anteriores.El importe de estas deducciones no podrán exceder conjuntamente del 25% de la cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. No obstante, el límite se elevará al 50% cuando el importe de la deducción prevista en el artículo 35 de la Ley, que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio período impositivo, exceda del 10% de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones.No obstante, en el caso de entidades a las que resulte de aplicación el tipo de gravamen general o el previsto en el apartado 6 del artículo 29 de la Ley, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica a que se refiere el artículo 35 de la Ley, podrán, opcionalmente, quedar excluidas del límite del 25%, y aplicarse con un descuento del 20% de su importe.El importe de la deducción aplicada o abonada, en el caso de las actividades de innovación tecnológica no podrá superar conjuntamente el importe de 1 millón de euros anuales. Asimismo, el importe de la deducción aplicada o abonada por las actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, de acuerdo con lo dispuesto en este apartado, no podrá superar conjuntamente, y por todos los conceptos, los 3 millones de euros anuales. Ambos límites se aplicarán a todo el grupo de sociedades, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.Para la aplicación de lo dispuesto en este apartado, será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:- El transcurso de un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación.- Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo del apartado siguiente.- El destino de un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o inmovilizado intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o la solicitud de abono.- La obtención por parte de la entidad de un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades, en los términos establecidos en el apartado 4 del artículo 35 de la Ley.Además, en el supuesto de que los gastos de investigación y desarrollo del período impositivo superen el 10% del importe neto de la cifra de negocios del mismo, la deducción prevista en el apartado 1 del artículo 35 de esta Ley generada en dicho período impositivo podrá quedar excluida del límite anterior, y aplicarse o abonarse con un descuento del 20% de su importe en la primera declaración que se presente transcurrido un año un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación, hasta un importe adicional de 2 millones de euros.El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos conllevará la regularización de las cantidades indebidamente aplicadas o abonadas, en la forma establecida en el artículo 125.3 de la Ley. En el caso de insuficiencia de cuota en la aplicación de la deducción prevista en el apartado 2 del Art. 36 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre,se podrá solicitar su abono a la Administración tributaria a través de la declaración de este Impuesto. El abono se regirá por lo dispuesto en el Art. 31 ,LGT.Una misma inversión, no podrá dar lugar a la aplicación de más de una deducción en la misma entidad, salvo disposición expresa, ni podrá dar lugar a la aplicación de una deducción en más de una entidad.Los elementos patrimoniales afectos a estas deducciones, deberán permanecer en funcionamiento durante 5 o 3 años si son bienes muebles o durante su vida útil si fuera inferior.El derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de comprobación de las deducciones previstas Art. 35-38 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre aplicadas o pendientes de aplicar prescribirá a los 10 años a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al período impositivo en que se generó el derecho a su aplicación. Transcurrido dicho plazo, el contribuyente deberá acreditar las deducciones cuya aplicación pretenda, mediante la exhibición de la liquidación o autoliquidación y la contabilidad, con acreditación de su depósito durante el citado plazo en el Registro Mercantil. (Efectos a partir del 12/10/2015)
Ley 3/2017 de 27 de Jun (Presupuestos Generales del Estado 2017)
VACATIO LEGIS Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 153 Fecha de Publicación: 28/06/2017 Fecha de entrada en vigor: 29/06/2017 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO