Source: https://interpretacje-podatkowe.org/znak-towarowy/ibpp1-4512-759-15-dk
Timestamp: 2017-10-21 01:24:39+00:00
Document Index: 123293388

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 41', 'art. 146']

IBPP1/4512-759/15/DK | Interpretacja indywidualna
Opodatkowanie podatkiem VAT darowizny prawa do znaku towarowego na rzecz syna.
IBPP1/4512-759/15/DKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 18 września 2015 r. (data wpływu 22 września 2015 r.), uzupełnionym pismem z 16 grudnia 2015 r. (data wpływu 22 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT darowizny prawa do znaku towarowego na rzecz syna - jest nieprawidłowe.
W dniu 22 września 2015 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT darowizny prawa do znaku towarowego na rzecz syna.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 16 grudnia 2015 r. (data wpływu 22 grudnia 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 4 grudnia 2015 r. znak IBPP1/4512-758/15/DK, IBPP1/4512-759/15/DK
Wnioskodawca zamierza darować synowi wartość niematerialną i prawną w postaci znaku zastrzeżonego. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą - usługi medyczne.
Usługi świadczone są zwolnione z podatku VAT. Wnioskodawca nie korzystał nigdy z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wytworzeniem, nabyciem i posiadaniem przedmiotowego znaku zastrzeżonego. Przekazany w formie darowizny znak, został wyceniony zgadnie z obowiązującymi przepisami prawa i właściwymi metodami wyceny, przez posiadającego stosowne uprawnienia rzeczoznawcę majątkowego.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT od ok 2006 r. w zakresie świadczenia usług medycznych.
Wnioskodawca był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w momencie wytworzenia znaku towarowego. Udział sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży zwolnionej był zawsze niższy niż 2% sprzedaży opodatkowanej. Głównie to najem gabinetów lekarskich sporadycznie badania kliniczne.
Znak towarowy został wytworzony przez Wnioskodawcę.
Na pytanie tut. organu „Wnioskodawca wskazał, że nie korzystał nigdy z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wytworzeniem, nabyciem i posiadaniem przedmiotowego znaku zastrzeżonego, proszę zatem wskazać czy Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu/wytworzeniu ww. znaku towarowego, jeśli nie to dlaczego...”, Wnioskodawca odpowiedział, że nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT przy wytworzeniu znaku towarowego.
Na pytanie tut. organu „Czy wydatki związane z nabyciem/wytworzeniem znaku towarowego były udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Wnioskodawcę, jeśli nie to dlaczego...”, Wnioskodawca odpowiedział, że wydatki związane z wytworzeniem znaku towarowego nie były udokumentowane fakturami VAT.
Na pytanie tut. organu „Kiedy i w jakim celu Wnioskodawca nabył/wytworzył znak towarowy, o którym mowa we wniosku...”, Wnioskodawca odpowiedział, że wytworzył znak firmowy w celu oznaczenia wykonywanych przez niego usług medycznych, aby były rozpoznawalne na rynku od konkurencji, w celu uzyskania renomy itp.
Na pytanie tut. organu „Czy znak towarowy został wytworzony lub nabyty w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej – usługi medyczne i czy został wprowadzony do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych w działalności gospodarczej...”, Wnioskodawca odpowiedział, że znak towarowy został wytworzony w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności w zakresie usług medycznych. Znak ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy.
Na pytanie tut. organu „W jaki sposób Wnioskodawca wykorzystywał przedmiotowy znak towarowy w całym okresie jego posiadania...”, Wnioskodawca odpowiedział, że wykorzystuje znak towarowy dla oznaczenia świadczonych usług, odróżnienia od konkurencji, renomy świadczonych usług i odróżnienia jego usług od pozostałych tego typu jednostek.
Na pytanie tut. organu „Czego dotyczy prawo do zarejestrowanego znaku towarowego – jakich towarów...”, Wnioskodawca odpowiedział, że znak towarowy chroniony jest dla towarów i usług zaklasyfikowanych do klas 05, 38, 39, 41, 44 według Międzynarodowej klasyfikacji Towarów i Usług, obejmujący pełny obszar firmy M. - zapis z wyceny wartości znaku towarowego.
Darowizna znaku towarowego będzie dokonana przez Wnioskodawcę jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą - usługi medyczne.
Wnioskodawca zamierza darować znak towarowy na rzecz syna końcem 2015 r.
Syn Wnioskodawcy jeszcze nie prowadzi działalności gospodarczej.
Znak towarowy będzie służył działalności gospodarczej syna.
Wnioskodawca zamierza darować synowi znak towarowy w celu podziału majątku dorobkowego pomiędzy dzieci. Wnioskodawca wraz z małżonką dokonają również innych darowizn majątku, np. udziałów w spółce z o.o. Również zamierzają darować inne nieruchomości swoim dzieciom.
Darowizna znaku towarowego nie zostanie dokonana dla celów innych niż działalność gospodarcza.
Czy przekazanie na rzecz syna w formie darowizny przez Wnioskodawcę ww. znaku zastrzeżonego (prawa do zarejestrowanego znaku towarowego) jest czynnością opodatkowaną podatkiem do towarów i usług stawką ZW czy może nie podlega podatkowi VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, przedmiotowa darowizna znaku zastrzeżonego w przedstawionym stanie faktycznym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Pojęcie towaru ustawodawca zdefiniował w art. 2 pkt 6 ustawy. Zgodnie z zapisem zawartym w tym przepisie przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Znak towarowy, w świetle postanowień ustawy o VAT, nie może być uznany za towar, a jedynie za prawo majątkowe, co wynika z ww. art. 2 pkt 6 ustawy VAT. Stąd umowa darowizny mająca za przedmiot ww. znak towarowy może być rozpatrywana na gruncie przepisów ustawy VAT jako świadczenie usług.
Powołane wyżej unormowanie wskazuje, że przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT są czynności odpłatne, natomiast nieodpłatne świadczenie usług, co do zasady nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, za wyjątkiem ściśle określonych sytuacji, wskazanych w art. 8 ust. 2 ustawy.
Biorąc pod uwagę przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz przywołane powyżej przepisy obowiązujące w tym zakresie uznać należy, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tego towaru. Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to wszelkie przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny pozostają neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania). Zatem stwierdzić należy, że darowizna ww. znaku, przy nabyciu którego Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług.
Należy zauważyć jednak, że nie każda czynność będąca świadczeniem usług w rozumieniu wskazanych regulacji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynność będzie podlegała takiemu opodatkowaniu jedynie jeżeli zostanie wykonana przez podatnika.
Reasumując, przeniesienie własności przedmiotowego znaku na podstawie umowy darowizny należy uznać za transakcję niepodlegającą opodatkowaniu z tytułu podatku od towarów i usług, tym bardziej, że podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca (czynny podatnik VAT) zamierza darować synowi wartość niematerialną i prawną w postaci znaku zastrzeżonego.
Znak towarowy został wytworzony przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności w zakresie usług medycznych (usługi zwolnione z podatku VAT) w celu oznaczenia wykonywanych przez niego usług medycznych, aby były rozpoznawalne na rynku od konkurencji, w celu uzyskania renomy itp.
Wnioskodawca wykorzystuje znak towarowy dla oznaczenia świadczonych usług, odróżnienia od konkurencji, renomy świadczonych usług i odróżnienia jego usług od pozostałych tego typu jednostek.
Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy wytworzeniu znaku towarowego.
Darowizna znaku towarowego będzie dokonana przez Wnioskodawcę jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą - usługi medyczne i ma na celu podział majątku dorobkowego pomiędzy dzieci. Wnioskodawca zamierza darować znak towarowy na rzecz syna końcem 2015 r.
Syn Wnioskodawcy nie prowadzi jeszcze działalności gospodarczej, natomiast z wniosku wynika, że znak towarowy będzie służył działalności gospodarczej syna Wnioskodawcy.
W przedmiotowej sprawie wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia, czy przekazanie na rzecz syna w formie darowizny przez Wnioskodawcę ww. znaku zastrzeżonego (prawa do zarejestrowanego znaku towarowego) jest czynnością opodatkowaną podatkiem do towarów i usług stawką zwolnioną czy może nie podlega podatkowi VAT.
Jak wskazano powyżej, za usługi świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej. Opodatkowaniu - zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług – podlegają te nieodpłatne usługi, które nie mają związku z prowadzoną działalnością, a więc nie mają wpływu na przyszłe obroty przedsiębiorstwa, jego zysk, wizerunek czy odbiór przez kontrahentów. Natomiast przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy rozumieć te nieodpłatne usługi, które są wykonywane w związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej podmiotu, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem prowadzonego przedsiębiorstwa. Jeśli podejmowane przez podmiot działania mają na celu przyniesienie korzyści prowadzonej działalności gospodarczej, to tym samym są związane z jej prowadzeniem, a więc, jak to określa art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, są związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca (czynny podatnik podatku VAT) dokona darowizny znaku towarowego na rzecz syna Wnioskodawcy.
Jak wynika z wniosku, znak towarowy będzie służył działalności gospodarczej syna Wnioskodawcy.
Skoro darowizna znaku towarowego będzie dokonana na cele inne niż działalność gospodarcza Wnioskodawcy (przysporzenie na rzecz syna Wnioskodawcy) to czynność ta wypełnia warunki nieodpłatnego świadczenia usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, o którym mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Biorąc powyższe pod uwagę, nie można zgodzić się z twierdzeniem Wnioskodawcy, że darowizna znaku towarowego nie zostanie dokonana dla celów innych niż działalność gospodarcza.
Z opisu sprawy przedstawionego przez Wnioskodawcę wynika bowiem, że darowizna na rzecz syna Wnioskodawcy nie będzie związana z potrzebami prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej (znak towarowy będzie służył działalności gospodarczej syna Wnioskodawcy).
Biorąc zatem pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że z uwagi na fakt, że dojdzie do przekazania Praw (znaku towarowego) na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością Wnioskodawcy, czynność ta będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.
Tym samym, czynność nieodpłatnego przekazania (darowizny) przez Wnioskodawcę Praw o których mowa we wniosku (znaku towarowego), będzie stanowiła nieodpłatne świadczenie usług zrównane z odpłatnym świadczeniem usług na podstawie art. 8 ust. 2 ww. ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Jednakże ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie, nie przewidują opodatkowania stawkami obniżonymi bądź zwolnienia od podatku darowizny znaku towarowego, zatem czynność ta podlega opodatkowaniu 23% stawką podatku od towarów i usług zgodnie z treścią art. 41 ust. 1 w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT.
Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy, że darowizna znaku towarowego nie podlega opodatkowaniu należało uznać za nieprawidłowe.
IPTPB3/423-370/14-5/16-S/KJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Znak towarowy > IBPP1/4512-759/15/DK