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Timestamp: 2019-01-16 15:23:04
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Matched Legal Cases: ['artículo 96', 'artículo 7', 'artículo 49', 'artículo 37', 'artículo 68', 'artículo 38', 'artículo 40', 'artículo 30', 'artículo 30', 'artículo 26', 'artículo 17', 'artículo 87', 'artículo 2', 'artículo 4', 'artículo 90', 'artículo 38']

IRPF I.PATRIMONIO (Declaración 2014) - PDF
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Andrés Ríos Miranda
1 Goya, 77 Esc. Dcha. 2º Madrid Teléfono: Fax.: N.I.F.: B IRPF I.PATRIMONIO (Declaración 2014) Fecha: 07/04/2015 COMIENZA LA CAMPAÑA DE LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Estamos ya en período de declaración y debemos empezar a refrescar los datos, la información disponible, los justificantes y soportes, etc El objetivo es presentar unas autoliquidaciones perfectas y bien soportadas jurídica y materialmente. Para recordar nuestros derechos y obligaciones, nada mejor que leer el Manual práctico de Renta y Patrimonio 2014 que la propia AEAT edita (está disponible en internet y en papel). Adjuntamos resumen introductorio del referido manual relativo a: Guía de las principales novedades del IRPF en Guía de las principales novedades del I. Patrimonio en Guía de las deducciones autonómicas del IRPF Campaña de la declaración de Renta 2014, novedades. Su lectura es casi imprescindible. Una recomendación, (como todos los años) no lo deje para el último día!! (Impuesto sobre la Renta) Luis Alfonso Rojí Chandro (Socio-Director de Impuestos y Asesoría Fiscal) (Miembro de la AEDAF) (Miembro del REAF) (Profesor de Sistema Fiscal Español / Universidad Autonóma de Madrid) 1
2 Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014 Gestión del Impuesto Páginas Obligación de declarar Desde 1 el de enero de 2014 se excluye del límite conjunto de la obligación de declarar de euros, previsto en el artículo 96.2.b) de la Ley del IRPF para los rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva (IIC) en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible... 3 Campaña Renta 2014: borrador y autoliquidación. Rendimientos del trabajo Plazos Borrador de declaración: obtención, modificación y confirmación, cualquiera que sea su resultado: a) Por vía electrónica o telefónica: desde el 7 de abril hasta el día 30 de junio de a 17 Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, el plazo de confirmación finaliza el 25 de junio de b) Por vía presencial: desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio de a 17 Autoliquidación a) Por vía electrónica o telefónica: desde el 7 de abril hasta el día 30 de junio de a 22 Si se efectúa domiciliación bancaria del pago hasta el 25 de junio de b) Por vía presencial: desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio de a 22 Presentación de declaraciones Como el año anterior, se mantiene el mecanismo de obtención a través de Internet del número de referencia del borrador de declaración o los datos fiscales (Servicio RENØ) mediante el cual la Agencia Tributaria remite un mensaje SMS al número de teléfono móvil facilitado por el contribuyente. Asimismo como en la anterior campaña para obtener, modificar y confirmar el borrador o, en su caso, presentar la autoliquidación, por vía electrónica a través de Internet cualquiera que sea su resultado y, en su caso, la forma de pago (con o sin domiciliación bancaria) los contribuyentes podrán utilizar además del número de referencia del borrador, el sistema de identificación y autenticación basado en certificados electrónicos reconocidos o el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario PIN) y 20 Se mantiene la eliminación del modelo preimpreso y la necesidad de que las declaraciones que se presenten en papel se hayan obtenido utilizando el programa PADRE o cualquier otro programa de ayuda... 6 En las declaraciones con resultado a ingresar el contribuyente puede obtener el Número de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa (bien en sus oficinas o a través de los servicios de banca electrónica de la entidad) o por vía electrónica utilizando un certificado electrónico reconocido o también mediante el uso del sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario PIN) y 20 Páginas Exenciones Se limita a la cantidad de euros, el importe de la exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador contempladas en el artículo 7.e) de la LIRPF... Este nuevo límite se aplicará: A los despidos o ceses producidos a partir del 1 de agosto de A los despidos que deriven de un ERE aprobado o de un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con posterioridad a 1 de agosto de Retribuciones en especie No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto, tributan las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2014 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo... En el ejercicio 2014 es plenamente aplicable la nueva regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda que no sea propiedad del pagador: el coste para el pagador
3 Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014 Rendimientos de actividades económicas Actividades económicas en estimación directa Se mantiene la limitación a la deducibilidad de los gastos por amortización que será aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados empresas de reducida dimensión... Se mantiene la reducción del límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art y 7 TRLIS) para los contribuyentes que no tengan la consideración de empresas de reducida dimensión... Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo... Páginas y s. Actividades económicas en estimación objetiva Desde el 1 de enero de 2014 están obligados a llevar el libro registro de ventas e ingresos los contribuyentes que ejerzan las actividades económicas en estimación objetiva susceptibles de retención al 1 por En 2014 las actividades agrícolas a las que resulta aplicable el método de estimación objetiva podrán aplicar un nuevo índice corrector por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica.... Reducción del 20 por 100 del rendimiento neto para actividades económicas desarrolladas en el término municipal en Lorca (Murcia) Ganancias o pérdidas patrimoniales Páginas Ganancias exentas Integración y compensación de rentas Con efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos, se declaran exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la: Dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del mismo, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o con entidades que, de manera profesional, realicen la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios. Transmisión de vivienda realizada en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales, cuando concurran los mismos requisitos que para la dación en pago En todo caso será necesario que el propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o derechos en cuantía suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda y evitar la enajenación de la vivienda y 334 Están exentas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión, a partir del 7 de julio de 2014, de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación que hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente por un período superior a tres años (contados de fecha a fecha) desde su adquisición, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en la disposición adicional trigésima cuarta de la Ley del IRPF en su redacción en vigor a 31 de diciembre de y 338 Páginas Integración y compensación de rentas en la base imponible general y del ahorro Se establece un régimen especial y mas favorable para compensar la parte de los saldos negativos de la base imponible del ahorro que procedan de: Rendimientos negativos derivados de participaciones preferentes o deuda subordinada o bien de otros valores recibidos en sustitución de estas. Pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de valores que se hayan recibido en sustitución de participaciones preferentes o deuda subordinada... La aplicación de este régimen especial se extiende no solo a las rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes o de otros valores recibidos en sustitución de éstas del propio ejercicio sino también a las correspondientes a los períodos impositivos 2010, 2011, 2012 y 2013, siempre que no hubiera finalizado el plazo de cuatro años previsto el artículo 49.1 de la Ley IRPF... Adicionalmente si quedan pendientes saldos negativos de la base imponible del ahorro derivados de participaciones preferentes, deuda subordinada o de otros valores recibidos en sustitución de éstas y exclusivamente para 2014, se permite compensar éstos con parte del saldo positivo de ganancias y pérdidas de la base imponible general
4 Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014 Mínimo personal y familiar Páginas Importes aprobados por las Comunidades Autónomas para el cálculo del gravamen autonómico Comunidad Autónoma de Cantabria ha regulado las cuantías del mínimo familiar a efectos del cálculo del gravamen autonómico de los contribuyentes residentes en el ejercicio 2014 en su territorio... Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha ha regulado las cuantías del mínimo por descendientes a efectos del cálculo del gravamen autonómico de los contribuyentes residentes en el ejercicio 2014 en su territorio Escalas y tipos de gravamen Páginas Escalas aplicables sobre la base liquidable general y tipos de gravamen aplicables sobre la base del ahorro Se prorroga la aplicación en el ejercicio 2014 del gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público. Dicho gravamen determina la aplicación de una escala complementaria a la escala aplicable a la base liquidable general y la aplicación de una escala complementaria a los tipos de gravamen aplicables a la base liquidable del ahorro y ss Todas las Comunidades Autónomas han aprobado sus correspondiente escalas y ss Deducciones en la cuota Deducciones por inversión empresarial La deducción por inversión de beneficios del artículo 37 de la TRLIS se aplica en el IRPF, con las especialidades que prevé el artículo 68.2 de la Ley del impuesto Se prorroga para 2014 la aplicación de la deducción del artículo 38.2 del TRLIS (deducción por inversiones en producciones cinematográficas y audiovisuales) y 508 Se prorroga para 2014 la deducción por gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información del artículo 40 TRLIS Se incluyen nuevas deducciones en el ámbito empresarial vinculadas a determinados acontecimientos de excepcional interés público y ss
5 Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2014 Comunidad Autónoma Andalucía (pág. 531 y ss.) Por circunstancias personales y familiares Para beneficiarios de ayudas familiares. Adopción internacional. Discapacidad del contribuyente. Familia monoparental y con ascendientes mayores de 75 años. Asistencia a personas con discapacidad. Por ayuda doméstica. Discapacidad del cónyuge o pareja de hecho. Relativas a la vivienda habitual Para beneficiarios de ayudas a viviendas protegidas. Inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por las personas jóvenes. Alquiler de vivienda habitual por jóvenes. Por obras de mejora en cualquier vivienda (remanente del ejercicio 2012). Por donativos y donaciones Otros conceptos deducibles Adquisición de acciones y participaciones sociales en constitución de sociedades o en ampliación de capital en sociedades mercantiles. Gastos de defensa jurídica de la relación laboral. Aragón (pág. 541 y ss.) Nacimiento o adopción del tercer o sucesivos hijos (o del segundo hijo, si es persona con discapacidad). Adopción internacional. Cuidado de personas dependientes. Para contribuyentes mayores de 70 años. Nacimiento o adopción del primer y/o segundo hijo en poblaciones de menos de habitantes. Adquisición de vivienda habitual por víctimas del terrorismo. Adquisición de vivienda habitual en núcleos rurales. Arrendamiento de vivienda habitual. Arrendamiento de vivienda social. Donaciones con finalidad ecológica y en investigación y desarrollo científico y técnico. Inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil. Adquisición acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Gastos por adquisición de libros de texto y material escolar. Gastos en primas individuales de seguros de salud. Principado de Asturias (pág. 550 y ss.) Acogimiento no remunerado mayores 65 años. Adopción internacional. Partos o adopciones múltiples. Familias numerosas. Familias monoparentales. Acogimiento familiar de menores. Adquisición o adecuación de vivienda habitual para personas con discapacidad, incluidos ascendientes o descendientes. Inversión en vivienda habitual protegida. Arrendamiento de la vivienda habitual. Donación de fincas rústicas a favor del Principado de Asturias. Por certificación de la gestión forestal sostenible. Illes Balears (pág. 556 y ss.) Para contribuyentes de 65 o más años de edad. Discapacidad del contribuyente o de sus descendientes. Adopción de hijos. Gastos de adquisición de libros de texto. Adquisición acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación Gastos en primas de seguros individuales de salud.
6 Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2014 Comunidad Autónoma Canarias (pág. 561 y ss.) Por circunstancias personales y familiares Nacimiento o adopción. Gastos de guardería. Para contribuyentes con discapacidad y mayores de 65 años. Familia numerosa. Relativas a la vivienda habitual Inversión en vivienda habitual. Por obras de adecuación en vivienda habitual por discapacidad. Alquiler de vivienda habitual. Obras de rehabilitación en vivienda (remanente de ejercicios 2012 y 2013). Por donativos y donaciones Donaciones a descendientes para la adquisición de su primera vivienda habitual. Donaciones con finalidad ecológica. Donaciones para la conservación del Patrimonio Histórico de Canarias. Otros conceptos deducibles Gastos de estudios de descendientes fuera de la isla de residencia. Traslado de residencia a otra isla para realizar una actividad por cuenta propia o ajena. Cantidades destinadas a la restauración o reparación de bienes inmuebles de Interés Cultural. Para contribuyentes desempleados. Cantabria (pág. 572 y ss.) Cuidado de familiares: descendientes menores de 3 años, ascendientes mayores de 70 años y personas con discapacidad. Acogimiento familiar de menores. Arrendamiento de vivienda habitual por jóvenes, mayores o personas con discapacidad. Obras de mejora en viviendas. Donativos a fundaciones con fines culturales, asistenciales o sanitarios o al Fondo Cantabria Coopera. Adquisición de acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Gastos de enfermedad. Castilla-La Mancha (pág. 577 y ss.) Nacimiento o adopción de hijos. Discapacidad del contribuyente. Para contribuyentes mayores de 75 años. Discapacidad de ascendientes o descendientes. Cuidado de ascendientes mayores de 75 años. Familia numerosa. Acogimiento familiar de menores Acogimiento familiar de mayores de 65 años y personas con discapacidad. Arrendamiento de vivienda habitual por menores de 36 años. Donativos para la cooperación internacional al desarrollo y a las entidades para la lucha contra la pobreza, la exclusión social y la ayuda a personas con discapacidad. Donaciones con finalidad en investigación y desarrollo científico e innovación empresarial. Fomento del autoempleo (cantidades pendientes). Gastos por adquisición de libros de texto y por enseñanza de idiomas. Adquisición de participaciones en sociedades cooperativas de Castilla-La Mancha. Castilla y León (pág. 588 y ss.) Para contribuyentes afectados por discapacidad. Familia numerosa. Nacimiento o adopción de hijos. Partos múltiples o adopciones simultáneas Por paternidad. Gastos de adopción. Cuidado de hijos menores de 4 años. Por cuotas a la Seguridad Social de empleados del hogar. Adquisición de vivienda habitual por jóvenes en núcleos rurales. Alquiler de vivienda habitual para jóvenes. Inversión en instalaciones medioambientales y de adaptación a personas con discapacidad en vivienda habitual. Adquisición de vivienda habitual de nueva construcción. Donativos a fundaciones de Castilla y León y para la recuperación del Patrimonio Histórico- Artístico y Natural. Cantidades invertidas por los titulares en la recuperación del Patrimonio Histórico- Artístico y Natural de Castilla y León. Fomento de la investigación, el desarrollo y la innovación Fomento de emprendimiento. Fomento del autoempleo de las mujeres y los jóvenes (sólo cantidades pendientes).
7 Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2014 Comunidad Autónoma Por circunstancias personales y familiares Relativas a la vivienda habitual Por donativos y donaciones Otros conceptos deducibles Castilla y León (continuación) Fomento del autoempleo de autónomos que han abandonado su actividad por la crisis económica (sólo cantidades pendientes procedentes 2012). Cataluña (pág. 603 y ss.) Nacimiento o adopción de un hijo. Para contribuyentes que se queden viudos/as en 2012, 2013 ó Alquiler de la vivienda habitual (sólo contribuyentes en determinadas situaciones desfavorecidas). Rehabilitación de la vivienda habitual. Donativos a entidades que fomentan el uso de la lengua catalana. Donativos a entidades que fomentan I+D+i. Donaciones a entidades en beneficio de medio ambiente, conservación del patrimonio natural y custodia del territorio. Intereses por préstamos para estudios de máster y de doctorado. Adquisición acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Inversión en acciones de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil. Extremadura (pág. 609 y ss.) Cuidado de familiares con discapacidad. Acogimiento de menores. Partos múltiples. Gastos de guardería para hijos menores de 4 años. Para contribuyentes viudos. Adquisición de vivienda habitual para jóvenes y para víctimas del terrorismo. Por percibir retribuciones del trabajo dependiente. Por compra de material escolar. Adquisición acciones o participaciones como consecuencia de acuerdos de constitución o ampliación de capital en las sociedades mercantiles. Galicia (pág. 615 y ss.) Nacimiento o adopción. Familia numerosa. Cuidado hijos menores. Para contribuyentes de 65 años o más, personas con discapacidad y que precisen ayuda de terceras personas. Acogimiento familiar de menores. Alquiler de vivienda habitual para jóvenes. Gastos destinados al uso de nuevas tecnologías en los hogares gallegos. Creación de nuevas empresas o ampliación de actividad de empresas de reciente creación. Adquisición acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Inversión en acciones de empresas que coticen en el mercado alternativo bolsista.
8 Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2014 Comunidad Autónoma Comunidad de Madrid (pág. 623 y ss.) Por circunstancias personales y familiares Nacimiento o adopción. Adopción internacional. Acogimiento familiar de menores. Acogimiento no remunerado de mayores de 65 años y/o personas con discapacidad. Familias con dos o más descendientes e ingresos reducidos. Relativas a la vivienda habitual Alquiler de vivienda habitual por jóvenes. Por donativos y donaciones Otros conceptos deducibles Por gastos educativos. Adquisición de acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Fomento del autoempleo jóvenes. Inversiones en entidades cotizadas mercado alternativo bursátil. Región de Murcia (pág. 630 y ss.) Gastos de guardería de hijos menores de 3 años. Inversión en vivienda habitual por jóvenes. Instalaciones de recursos energéticos renovables en viviendas. Dispositivos domésticos de ahorro de agua. Donativos para la protección del Patrimonio Histórico de la Región de Murcia. Adquisición de acciones o participaciones de entidades nuevas o de reciente creación. Inversiones en entidades cotizadas mercado alternativo bursátil. La Rioja (pág. 637 y ss.) Nacimiento o adopción del segundo o ulterior hijo. Inversión en vivienda habitual por jóvenes. Inversión en segunda vivienda en el medio rural. Rehabilitación de vivienda habitual. Comunitat Valenciana (pág. 642 y ss.) Nacimiento o adopción. Nacimiento o adopción múltiples. Nacimiento o adopción de hijos con discapacidad. Familia numerosa. Para contribuyentes con discapacidad. Realización por uno de los cónyuges de labores no remuneradas en el hogar. Guardería y custodia de hijos menores de 3 años. Ascendientes mayores de 75 años o mayores de 65 años con discapacidad. Para contribuyentes con dos o más descendientes. Adquisición primera vivienda habitual jóvenes. Adquisición vivienda habitual por personas con discapacidad. Adquisición/rehabilitación vivienda habitual con ayudas públicas. Arrendamiento vivienda habitual. Aprovechamiento fuentes energía renovables vivienda habitual. Arrendamiento vivienda por actividades en distinto municipio. Obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual. Donaciones con finalidad ecológica. Donaciones de bienes del Patrimonio Cultural Valenciano. Donativos para la conservación, reparación y restauración de bienes del Patrimonio Cultural Valenciano. Donaciones destinadas al fomento de la Lengua Valenciana. Conciliación del trabajo con la vida familiar. Cantidades destinadas por sus titulares a la conservación, reparación y restauración de bienes del Patrimonio Cultural Valenciano. Por cantidades procedentes de ayudas públicas concedidas por la Generalitat en concepto de protección a la maternidad. Por adquisición de material escolar.
9 Guía de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2014 Gestión del Impuesto Obligación de declarar, plazos y forma de presentación Páginas Están obligados a declarar todos los sujetos pasivos en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias Su cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras de este Impuesto, y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o, Cuando, no dándose la anterior circunstancia (declaración negativa), el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a euros. Autoliquidación: Presentación y, en su caso, ingreso: desde el 7 de abril hasta el día 30 de junio de Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, desde 7 de abril hasta el 25 de junio de La presentación de la declaración correspondiente a este impuesto deberá efectuarse obligatoriamente por vía electrónica a través de Internet mediante la utilización de certificado electrónico reconocido o mediante el uso de el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario PIN), o, finalmente, a través de la consignación del NIF del contribuyente y del número de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria y s. Los contribuyentes que presenten declaración por el Impuesto sobre Patrimonio, además, estarán obligados a utilizar la vía electrónica para la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o para la confirmación del borrador de la misma, según proceda Exenciones Páginas Exenciones autonómicas sobre bienes y derechos integrantes del patrimonio protegido de las personas con discapacidad Podrán aplicar en 2014 la exención de los bienes y derechos de contenido económico que formen parte del patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad los contribuyentes residentes en el territorio de las siguientes Comunidades Autónomas: Comunidad Autónoma de Canarias... Comunidad de Castilla y León Determinación de la base liquidable Páginas Reducción por mínimo exento Para los sujetos pasivos por obligación personal residentes en alguna Comunidad Autónoma: La base imponible se reducirá en el mínimo exento que haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma y, en el caso de que ésta no hubiese aprobado el mínimo exento, la base imponible se reducirá en euros... La Comunidad Autónoma de Cataluña ha aprobado como cuantía del mínimo exento euros... La Comunidad Autónoma de Extremadura ha aprobado mínimos exentos superiores a euros para contribuyentes que sean personas con discapacidad física, psíquica o sensorial... Para los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligación personal de contribuir y para los sujetos pasivos sometidos a obligación real de contribuir el mínimo exento es de euros
10 Guía de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2014 Escalas y tipos de gravamen Páginas Escalas aplicables sobre la base liquidable La Comunidad Autónoma de Andalucía, la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias, la Comunidad Autónoma de Cataluña, la Comunidad Autónoma de Illes Balears, la Comunidad Autónoma de Extremadura, Comunidad Autónoma de Galicia y Comunidad Autónoma de la Región de Murcia han aprobado su correspondiente escala del Impuesto sobre el Patrimonio que difiere de la contenida en el artículo 30 de la Ley del Impuesto y ss. La Comunidad Autónoma de Cantabria han aprobado su escala del Impuesto sobre el Patrimonio que no difiere de la contenida en el artículo 30 de la Ley del Impuesto Bonificaciones de la cuota Páginas Bonificaciones autonómicas en la cuota Comunidad Autónoma de Aragón: Bonificación de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad... Comunidad Autónoma del Principado de Asturias: Bonificación de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad... Comunidad Autónoma de Cataluña: Bonificación de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad... Bonificación de las propiedades forestales... Comunidad Autónoma de Galicia: Bonificación por acciones o participaciones en entidades nuevas o de reciente creación... Comunidad de Madrid: Bonificación general del 100 por
11 Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2014 Sumario Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2014? La declaración del IRPF 2014: aspectos generales 1. Modelo de declaración 2. Información e identificación del domicilio habitual actual del contribuyente 3. Asignación tributaria a la Iglesia Católica 4. Asignación de cantidades a actividades de interés general consideradas de interés social Borrador de la declaración del IRPF Introducción 2. Obtención del borrador de declaración del IRPF y/o de los datos fiscales 3. Puesta a disposición del borrador de declaración del IRPF o de los datos fiscales 4. Modificación del borrador de declaración 5. Confirmación del borrador de declaración La autoliquidación del IRPF 2014: normas de presentación 1. Plazo de presentación 2. Lugar y forma de presentación 3. Documentación adicional a presentar junto con la autoliquidación 4. Presentación electrónica a través de Internet Pago de la deuda tributaria del IRPF 1. Pago en una sola vez 2. Pago en dos plazos 3. Otras formas de pago y/o extinción de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del IRPF 4. Supuestos de fraccionamiento especial 5. Procedimiento de suspensión del ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de demora Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF Rectificación de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas 1
12 Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2014? (Arts. 96 Ley IRPF y 61 Reglamento) Están obligados a presentar la declaración del IRPF del ejercicio 2014, ya consista ésta en una autoliquidación o en el borrador de declaración debidamente suscrito o confirmado, los siguientes contribuyentes: (1) a) Contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantías que para cada clase o fuente se señalan más abajo. b) Contribuyentes que, con independencia de la cuantía y naturaleza o fuente de las rentas obtenidas, tuvieran derecho a deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposición internacional, o bien hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten el correspondiente derecho. c) Contribuyentes, obligados a declarar que soliciten la devolución derivada de la normativa del IRPF que, en su caso, les corresponda. (2) d) Contribuyentes no obligados a declarar por razón de la cuantía y naturaleza o fuente de la renta obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolución derivada de la normativa del IRPF que, en su caso, les corresponda. La liquidación provisional que, en su caso, pueda practicar la Administración tributaria a estos contribuyentes no podrá implicar ninguna obligación distinta de la restitución de lo previamente devuelto más el interés de demora a que se refiere el artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Lo dispuesto anteriormente se entenderá sin perjuicio de la posterior comprobación o investigación que pueda realizar la Agencia Tributaria. No están obligados a presentar declaración por la cuantía y naturaleza de las rentas obtenidas 1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los límites que en cada caso se señalan, en tributación individual o conjunta: A) Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasivos, comprendidos los procedentes del extranjero, así como las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de: euros anuales, con carácter general euros anuales en los siguientes supuestos: a) Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de euros anuales en los siguientes supuestos: 1º Cuando, procediendo de más de un pagador, la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de euros anuales. Y ello con independencia de que las cantidades satisfechas por el segundo y ulteriores pagadores estén sometidas al procedimiento general de retención, sean pensiones compensatorias u otros rendimientos no sometidos a retención o estén sometidas a tipo fijo de retención (1) El concepto de contribuyente por el IRPF se comenta en las páginas 57 y s. del Capítulo 2. (2) La devolución derivada de la normativa del IRPF se comenta en las páginas 29 y s. de este mismo Capítulo.
13 Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2014? 2º Cuando se trate de pensionistas cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del IRPF procedentes de dos o más pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas por éstos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto, a través del modelo 146 (3) y, además, se cumplan los siguientes requisitos: - Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el número de los pagadores de prestaciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la solicitud. - Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en más de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud. - Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias determinantes de un aumento del tipo de retención previstas en el artículo 87 del Reglamento del IRPF. b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas. (4) c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener. d) Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención. Tienen esta consideración en 2014 el 42 por 100 aplicable a las retribuciones percibidas por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, así como el 21 por 100 aplicable a los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación. Véanse la disposición adicional trigésima quinta.4, art y disposición transitoria vigésima tercera de la Ley del IRPF. Importante: en caso de tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos límites cuantitativos señalados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado. Así, por ejemplo, en una declaración conjunta de ambos cónyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un único pagador, el límite determinante de la obligación de declarar es de euros anuales. B) Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones no exentos, intereses de cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la participación en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de euros anuales. A partir de 1 de enero de 2014 se excluye del límite conjunto de euros anuales a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. Importante: cuando la base de retención no se haya determinado en función de la cuantía a integrar en la base imponible, la ganancia patrimonial obtenida procedente de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva no podrá (3) Véase la Resolución, de 13 de enero de 2003 (BOE del 14), por la que se aprueba el modelo 146 de solicitud de determinación del importe de las retenciones, que pueden presentar los contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas procedentes de más de un pagador, y se determinan el lugar, plazo y condiciones de presentación. (4) Están exentas del IRPF las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial. Véanse a este respecto las páginas 46 del Capítulo 2 y 419 y s. del Capítulo 13. 3
14 Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2014 computarse como ganancia patrimonial sometida a retención o ingreso a cuenta a efectos de los límites excluyentes de la obligación de declarar. C) Rentas inmobiliarias imputadas (5), rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de la viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de euros anuales. Por no dar lugar a imputación de rentas inmobiliarias, no se tomarán en consideración a estos efectos la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con ésta hasta un máximo de dos, así como el suelo no edificado. 2. Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2014 exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retención, hasta un importe máximo conjunto de euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta. Para determinar las cuantías señaladas en los puntos 1 y 2 anteriores, no se tomarán en consideración las rentas que estén exentas del IRPF, como, por ejemplo, los dividendos a los que resulte aplicable la exención, las becas públicas para cursar estudios en todos los niveles y grados del sistema educativo, las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisión judicial etc. Véanse las páginas 37 y ss. Ninguna de las cuantías o límites se incrementará o ampliará en caso de tributación conjunta de unidades familiares. Contribuyentes no obligados a declarar: cuadro-resumen Regla Renta obtenida Límites Otras condiciones 1ª - Rendimientos del trabajo - Rendimientos del capital mobiliario. - Ganancias patrimoniales. - Rentas inmobiliarias imputadas. - Rendimientos de Letras del Tesoro. - Subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado Un pagador (2º y restantes euros anuales). - Prestaciones pasivas de dos o más pagadores cuyas retenciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria. - Más de un pagador (2º y restantes >1.500 euros anuales). - Pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos. - Pagador de los rendimientos no obligado a retener. - Rendimientos sujetos a tipo fijo de retención. - Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible. (continúa) (5) La determinación del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, se comenta en las páginas 309 y s. del Capítulo 10. 4
15 Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2014? Regla Renta obtenida Límites Otras condiciones 2ª - Rendimientos del trabajo. - Rendimientos del capital (mobiliario inmobiliario). - Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta. - Rendimientos de actividades económicas Ganancias patrimoniales. - Pérdidas patrimoniales. < Cualquiera que sea su naturaleza. Comentarios al cuadro: La regla 2ª y sus límites son independientes de los contenidos en la regla 1ª, actuando en todo caso como criterio corrector de la regla 1ª para rentas de escasa cuantía. En consecuencia, si un contribuyente no está obligado a declarar por razón de la naturaleza y cuantía de las rentas obtenidas conforme a los límites y condiciones de la regla 1ª, no procederá la aplicación de la regla 2ª. Cuando, de la aplicación de los límites y condiciones de la regla 1ª, el contribuyente estuviera obligado a presentar declaración, debe acudirse a la regla 2ª y sus límites para verificar si opera la exclusión de la obligación de declarar al tratarse de rentas de escasa cuantía. A título de ejemplo, están obligados a declarar, entre otros, los siguientes contribuyentes: Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos íntegros del trabajo procedentes de un mismo pagador por importe superior a euros anuales. Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos íntegros del trabajo por importe superior a euros en los siguientes supuestos: - Cuando procedan de más de un pagador, si la suma de las cantidades procedentes del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, supera la cifra de euros anuales. - Cuando se trate de pensionistas con varias pensiones cuyas retenciones no se hayan practicado de acuerdo con las determinadas por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto, por medio del modelo Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas. - Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener. - Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención. Los contribuyentes que hayan sido titulares de bienes inmuebles de uso propio distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado, cuyas rentas imputadas junto con los rendimientos derivados de Letras del Tesoro y el importe de las subvenciones para la adquisición de vivienda de protección oficial o de precio tasado sea superior a euros anuales. Los contribuyentes titulares de actividades económicas, incluidas las agrícolas y ganaderas, sea cual sea el método de determinación del rendimiento neto de las mismas, siempre que los rendimientos íntegros junto con los del trabajo y del capital, así como el de las ganancias patrimoniales sea superior a euros anuales. Los contribuyentes que hayan obtenido ganancias patrimoniales no sujetas a retención o ingreso a cuenta, cuyo importe total, o conjuntamente con los rendimientos íntegros del trabajo, del capital o de actividades económicas, sea superior a euros anuales. Los contribuyentes que hayan obtenido pérdidas patrimoniales en cuantía igual o superior a 500 euros anuales. 5
16 Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2014 Los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia, o mutualidades de previsión social con derecho a reducción de la base imponible y que deseen practicar la correspondiente reducción. Los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos, locales, plazas de garaje), cuyos rendimientos totales, exclusivamente procedentes de los citados inmuebles, o conjuntamente con los rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, de actividades económicas y ganancias patrimoniales excedan de euros anuales. La declaración del IRPF 2014: aspectos generales 1. Modelo de declaración En el presente ejercicio, como en los anteriores, se ha aprobado un único modelo de declaración (Modelo D-100) que deberán utilizar todos los contribuyentes obligados a declarar por el IRPF. A estos efectos, el borrador de declaración del IRPF debidamente confirmado por el contribuyente tendrá la consideración de declaración del IRPF. (6) Serán válidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devolución suscritos por el declarante que se presenten en papel impreso obtenido a través del programa de ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolución prevalecerán sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que éstas no producirán efectos ante la Administración tributaria. Estas declaraciones deberán presentarse en el sobre de retorno "Programa de ayuda" aprobado por la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo (BOE del 15). Igualmente serán válidas las declaraciones efectuadas a través de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autónomas, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades locales para la prestación de dicho servicio y cuya presentación se efectúe en las citadas oficinas a través de la intranet de la Agencia Tributaria. Importante: ya no resulta posible la presentación de la autoliquidación en papel preimpreso, o mediante módulo de impresión distinto del programa PADRE. 2. Información e identificación del domicilio habitual actual del contribuyente En las casillas 50 a 55 y 59 de la página 1 de la declaración deberán hacerse constar los datos adicionales a que dichas casillas se refieren, que a continuación se describen, en relación con la vivienda habitual en la que el primer declarante y, en su caso, su cónyuge tienen su domicilio actual, ya sea como propietarios, usufructuarios, arrendatarios o como simples residentes en la misma por razones de convivencia familiar u otras. Si el primer declarante y/o su cónyuge son propietarios, en todo o en parte, de la mencionada vivienda, se harán constar también, en su caso, los datos de las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con la vivienda habitual, con un máximo de dos. (6) El comentario al borrador de declaración del IRPF se contiene en las páginas 9 y ss. de este mismo Capítulo. 6
17 La declaración del IRPF 2014: aspectos generales a) Titularidad. Se hará constar la clave de titularidad de la vivienda que constituye el domicilio habitual actual del contribuyente y/o su cónyuge, así como, en su caso, las plazas de garaje, con un máximo de dos, y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la misma. Clave Titularidad 1 Propiedad. Vivienda, plaza de garaje o trastero de las que es propietario el primer declarante y/o su cónyuge. 2 Usufructo. Vivienda de la que es usufructuario el primer declarante y/o su cónyuge. 3 Arrendamiento. Vivienda de la que es arrendatario el primer declarante, su cónyuge o ambos. En este caso ha de hacerse constar el NIF del arrendador en la casilla 55 y si no tiene NIF, se debe consignar el Número de Identificación del arrendador en el País de residencia en la casilla Otra situación. Vivienda en la que reside el primer declarante sin ostentar, ni él ni su cónyuge, ningún título jurídico sobre la misma o con título distinto de los anteriores. Este es el caso, por ejemplo, de los contribuyentes que residen en el domicilio de sus padres, de sus hijos o de la vivienda cedida al contribuyente por la empresa o entidad en la que trabaja. b) Porcentaje de participación, en caso de propiedad o usufructo. Los porcentajes de participación que proceda consignar se expresarán en números enteros con dos decimales. c) Situación. Se hará constar la clave que en cada caso corresponda a la situación de la vivienda y, en su caso, plazas de garage o trasteros declarados, según la siguiente relación: Clave Situación 1 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo con referencia catastral, situada en cualquier punto del territorio español, con excepción de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Comunidad Foral de Navarra. 2 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo con referencia catastral, situada en la Comunidad Autónoma del País Vasco o en la Comunidad Foral de Navarra. 3 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo situada en cualquier punto del territorio español, pero sin tener asignada referencia catastral. 4 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo situada en el extranjero. d) Referencia catastral. Cualquiera que sea la clave de titularidad consignada, deberá hacerse constar la correspondiente referencia catastral. Este dato figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). También puede obtenerse la referencia catastral en la sede electrónica de la Dirección General del Catastro, en la dirección " o bien llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono ). Importante: si el primer declarante y, en su caso, el cónyuge han cambiado de domicilio desde la anterior declaración presentada sin haber comunicado previamente dicho cambio, deberán marcar, respectivamente, las casillas 13 y 70 de la página 1 de la declaración. 3. Asignación tributaria a la Iglesia Católica La disposición adicional decimoctava de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007 (BOE del 29), establece que, con vigencia desde el 1 de enero de 2007 y con carácter indefinido, el Estado destinará al sostenimiento de la Iglesia Católica el 0,7 por 100 de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido. A estos efectos, se entiende por cuota íntegra del IRPF la formada por la suma de la cuota íntegra estatal y de la cuota íntegra autonómica, casillas 545 y 546, respectivamente, de la página 15 de la declaración. 7
18 Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2014 En consecuencia, en la declaración del IRPF del ejercicio 2014 los contribuyentes podrán destinar el 0,7 por 100 de su cuota íntegra al sostenimiento económico de la Iglesia Católica, marcando con una "X" la casilla 105 de la página 2 de la declaración Asignación de cantidades a actividades de interés general consideradas de interés social De acuerdo con lo establecido en la disposición adicional cuadragésima novena de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014 (BOE del 26), para este año el Estado destinará a subvencionar actividades de interés social el 0,7 por 100 de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondiente a los contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido. A estos efectos, se entiende por cuota íntegra del IRPF la formada por la suma de la cuota íntegra estatal y de la cuota íntegra autonómica, casillas 545 y 546, respectivamente, del modelo de declaración. En consecuencia, en la declaración del IRPF del ejercicio 2014, los contribuyentes podrán destinar un 0,7 por 100 de su cuota íntegra a actividades de interés general consideradas de interés social marcando con una "X" la casilla 106 de la página 2 de la declaración. Según el artículo 2 del Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio, de medidas urgentes de naturaleza tributaria, presupuestaria y de fomento de la investigación, el desarrollo y la innovación (BOE del 29) son ejes de las actividades de interés general consideradas de interés social, y como tales serán tenidos en cuenta en la determinación de las bases reguladoras de las ayudas financiadas con el porcentaje fijado del rendimiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a otros fines de interés general considerados de interés social, los siguientes: a) La atención a las personas con necesidades de atención integral socio-sanitaria. b) La atención a las personas con necesidades educativas o de inserción laboral. c) El fomento de la seguridad ciudadana y prevención de la delincuencia. d) La protección del medio ambiente. e) La cooperación al desarrollo. En el marco de los ejes fijados en el apartado anterior, y en ejecución de lo previsto en el artículo II del Acuerdo entre el Estado español y la Santa Sede sobre asuntos económicos, de 3 de enero de 1979, las cantidades a distribuir en el año 2014 y siguientes, obtenidas de la asignación del porcentaje del rendimiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para otros fines de interés social se destinarán a actividades de interés general que, entre las recogidas en el artículo 4 de la Ley 6/1996, de 15 de enero, del Voluntariado, puedan ser declaradas reglamentariamente como de interés social. Dicho porcentaje será fijado anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Para 2014 la disposición adicional cuadragésima novena de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, establece que la cuantía total asignada en los presupuestos para actividades de interés general consideradas de interés social se distribuirá aplicando los siguientes porcentajes: el 79,14 por 100 al Ministerio de Sanidad, Servicios Sociales e Igualdad, el 19,43 por 100 al Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperación y el 1,43 por 100 al Ministerio de Agricultura, Alimentación y Medio Ambiente. Importante: la asignación tributaria a la Iglesia Católica es independiente y compatible con la asignación tributaria a actividades de interés general consideradas de interés social Por tanto, el contribuyente podrá marcar tanto la casilla 105 (asignación tributaria a la Iglesia Católica) como la 106 (asignación de cantidades a fines sociales); o una sola o ninguna de ellas. La elección de cualquiera de las opciones anteriores o la ausencia de elección, no tendrá
19 La declaración del IRPF 2014: aspectos generales. Borrador de la declaración del IRPF 2014 coste económico alguno para el contribuyente, por lo que la cantidad a ingresar o a devolver resultante de la declaración no se verá, en ningún caso, modificada. Borrador de la declaración del IRPF 2014 (Arts. 98 Ley IRPF y 64 Reglamento) 1. Introducción Para los contribuyentes que cumplan las condiciones que a continuación se detallan, la Agencia Tributaria pone a su disposición, a efectos meramente informativos, un borrador de su declaración. Si, una vez recibido o visualizado dicho borrador, el contribuyente considera que refleja su situación tributaria a efectos del IRPF, podrá efectuar la confirmación del mismo en cuyo caso el borrador confirmado tendrá la consideración de declaración del IRPF a todos los efectos. El contribuyente podrá instar la modificación del borrador de declaración recibido cuando considere que han de añadirse datos personales o económicos no incluidos en el mismo o advierta que contiene datos erróneos o inexactos. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaración recibido no refleja su situación tributaria a efectos del IRPF y no opte por instar su modificación o ésta no sea posible deberá cumplimentar la correspondiente autoliquidación. En todo caso, la eventual falta de recepción del borrador solicitado no exonera al contribuyente de su obligación de declarar. 2. Obtención del borrador de declaración del IRPF y/o de los datos fiscales Pueden obtener el borrador de la declaración los contribuyentes que, con referencia al ejercicio 2014, hayan obtenido únicamente rentas de las siguientes clases, cualquiera que sea su cuantía: (7) a) Rendimientos del trabajo. b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta, así como los derivados de Letras del Tesoro. c) Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, la renta básica de emancipación así como las subvenciones para la adquisición de vivienda habitual y demás subvenciones, salvo las que tengan la consideración de rendimientos de actividades económicas. d) Pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión o el reembolso a título oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva. e) Imputación de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como máximo, de ocho inmuebles. f) Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas, cuando estos hayan sido atribuidos a los socios, herederos, comuneros o participes, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 90 de la Ley reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (7) Téngase en cuanta que desde el 31 de diciembre de 2012 se deslegaliza la regulación del perfil de borrador, de modo que mediante Orden Ministerial pueden incluirse nuevas rentas para poder extender progresivamente el servicio de borrador a un mayor número de contribuyentes. 9
20 Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2014 En el supuesto que, de los datos y antecedentes obrantes en poder de la Administración tributaria, se ponga de manifiesto el incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos para la obtención del borrador de declaración, así como cuando la Administración tributaria carezca de la información necesaria para la elaboración del borrador de la declaración, se pondrán a disposición del contribuyente los datos fiscales que puedan facilitar la confección de la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 3. Puesta a disposición del borrador de declaración del IRPF o de los datos fiscales La Agencia Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes el borrador de la declaración y/o los datos fiscales, por medios electrónicos a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a la que se puede acceder a través del Portal de la Agencia Tributaria en Internet ( o bien directamente en la dirección " desde el 7 de abril hasta el 30 de junio de A tal efecto, el contribuyente podrá obtener a través del portal de Internet de la Agencia Tributaria el número de referencia (8) que les permita acceder a los mismos por Internet y, en el caso del borrador de declaración, confirmarlo o modificarlo si procede. Para ello, los contribuyentes deberán comunicar su Número de Identificación Fiscal (NIF), el importe de la Base liquidable general sometida a gravamen reflejado en la casilla 415 de la declaración de Renta correspondiente al ejercicio 2013 y el número de teléfono móvil en el que deseen recibir, mediante mensaje SMS, el número de referencia del borrador o de los datos fiscales. En el supuesto de obtención del borrador de declaración por la opción de tributación conjunta deberá hacerse constar también el Número de Identificación Fiscal (NIF) del cónyuge. La Agencia Tributaria adoptará las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de la persona o personas que solicitan el número de referencia, así como, en su caso, la conservación de los datos comunicados. En particular, tratándose de contribuyentes que hubiesen suscrito el servicio de alertas a móviles de la Agencia Tributaria (9), la puesta a disposición del borrador o, en su defecto, de sus datos fiscales se efectuará directamente mediante mensaje SMS por el que se comunicará el número de referencia que le permita acceder a los mismos por Internet. Por su parte, a los contribuyentes abonados a la notificación electrónica se les remitirán los resultados del borrador o, en su defecto, los datos fiscales a su dirección electrónica habilitada. (10) Finalmente, los contribuyentes que dispongan de certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electrónica, que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administración Tributaria según la normativa vigente en cada momento o bien de un sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario PIN), podrán acceder, directamente a su borrador o a sus datos fiscales a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración (8) Véase la Resolución de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE del 29). (9) Las suscripciones a este servicio sólo podrán realizarse a través de Internet. (10) Véase la Orden PRE/878/2010, de 5 de abril, por la que se establece el régimen del sistema de dirección electrónica habilitada previsto en el artículo 38.2 del Real Decreto 1671/2009, de 6 de noviembre de 2009 (BOE del 12). 10