Source: http://www.fiscalweb.es/blog/2009/09/consulta-sobre-la-reserva-para-inversiones-en-canarias/
Timestamp: 2020-08-06 10:09:53
Document Index: 88016151

Matched Legal Cases: ['Artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27']

Consulta sobre la Reserva para Inversiones en Canarias: materializacion correcta de una oficina adquirida a una sociedad vinculada | Blog de Samuel Nevado
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El consultante es un Notario que ejerce su actividad en Canarias que pretende materializar la Reserva para Inversiones en Canarias en la adquisición de una oficina, en el que presta sus servicios desde 2001 en régimen de arrendamiento, siendo el arrendador una sociedad unipersonal de la que es propitario.
La Dirección General de Tributos estima que es correcta la materialización del valor de la construcción (se excluye el suelo), encuadrandose en las inversiones previstas en la letra C del apartado 4 del Artículo 27 de la Ley 19/1994, ya que se trata de la adquisición de un elemento patrimonial del activo fijo material que no puede ser considerada como inversión inicial.
A continuación, se reproduce la consulta en cuestión en su totalidad:
NUM-CONSULTA V1561-09
FECHA-SALIDA 30/06/2009
NORMATIVA Ley 19/1994, Art. 27; RD 1758/2007, Arts. 11, 12
DESCRIPCION HECHOS El consultante es una persona física residente que ejerce la actividad profesional de notario en Canarias y desarrolla su actividad en un inmueble que arrienda desde hace varios años a una sociedad limitada unipersonal de la que el propio consultante es su único socio.
La sociedad limitada unipersonal adquirió dicho inmueble el 09 de noviembre de 2001, alquilándose inmediatamente al consultante para el desarrollo de su actividad profesional de notario.
Actualmente, el consultante tiene intención de comprar dicho inmueble a la sociedad y de continuar ejerciendo en el mismo la actividad de notario.
Si la materialización de la dotación efectuada por el consultante en el inmueble que adquirió la sociedad limitada unipersonal referida (sólo por la parte imputable a la construcción), sería apta a los efectos de la aplicación del beneficio fiscal contenido en el artículo 27 de la Ley 19/1994, teniendo en cuenta que la citada sociedad no se acogió a dicho beneficio fiscal por la adquisición de este inmueble.
El artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, regula la reserva para inversiones en Canarias. Dicho artículo ha sido modificado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el Real Decreto-ley 12/2006, de 29 de diciembre, por el que se modifican la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, y el Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio, estableciendo en su disposición transitoria segunda que:
“1. Las dotaciones a la reserva para inversiones procedentes de beneficios de períodos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2007 se regularán por las disposiciones establecidas en el artículo 27 de la Ley 19/1994, según su redacción vigente a 31 de diciembre de 2006.
Si bien de la redacción del escrito de consulta no de deduce claramente, ya que se alude a dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias realizadas en el ejercicio 2007, en la contestación a la presente consulta va a partirse del supuesto de que las dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias proceden de beneficios del período impositivo iniciado el 1 de enero de 2007, por lo que se regularán por las disposiciones establecidas en el artículo 27 de la Ley 19/1994, según su redacción dada por el apartado tres del artículo primero del Real Decreto-ley 12/2006.
El apartado 15 del artículo 27 de la Ley 19/1994 establece que:
“15. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen sus rendimientos netos mediante el método de estimación directa tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra por los rendimientos netos de explotación que se destinen a la reserva para
inversiones, siempre y cuando éstos provengan de actividades económicas realizadas mediante establecimientos situados en Canarias.
La deducción se calculará aplicando el tipo medio de gravamen a las dotaciones anuales a la reserva y tendrá como límite el ochenta por ciento de la parte de la cuota íntegra que proporcionalmente corresponda a la cuantía de los rendimientos netos de explotación que
provengan de establecimientos situados en Canarias.
Este beneficio fiscal se aplicará de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 3 a 14 de este artículo, en los mismos términos que los exigidos a las sociedades y demás entidades jurídicas.”
En consecuencia, en la medida en que el consultante persona física determine sus rendimientos netos mediante el método de estimación directa, podrá aplicar lo dispuesto en el precepto transcrito. A este respecto, el apartado 4 del artículo 27 de la Ley 19/1994 dispone lo siguiente:
En el caso planteado en el escrito de consulta se pretende materializar la reserva para inversiones en Canarias en la adquisición del inmueble, oficina, en el que el consultante ejerce su actividad de notario desde 2001 en régimen de arrendamiento, ejercicio en que la reformó y acondicionó como notaría, sin que la sociedad titular actual del inmueble hubiera acogido la adquisición del inmueble a este beneficio fiscal.
Consulta de la DGT de Canarias.
Esta entrada se publicó el 03/09/2009, 11:44 y está guardada en Jurisprudencia-Doctrina, Noticias. Puedes seguir las respuestas a esta entrada en RSS 2.0. Están cerrados tanto los comentarios como los pings.