Source: https://www.szcoportal.sk/33/uplatnovanie-pausalnych-vydavkov-fyzickej-osoby-v-roku-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAJFnI5z5shABdyNyRQKH38hcqTLSjcJGRQ/
Timestamp: 2019-12-11 20:24:52+00:00
Document Index: 8124814

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

Uplatòovanie pau¹álnych výdavkov fyzickej osoby v roku 2018 | SZÈO online
Uplatòovanie pau¹álnych výdavkov fyzickej osoby v roku 2018
2018.03.1.1 Uplatòovanie pau¹álnych výdavkov fyzickej osoby v roku 2018
Daòovník, ktorý neuplatní preukázateµné daòové výdavky, mô¾e v súlade s § 6 ods. 10 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „ZDP”) uplatni» výdavky percentom z príjmov (pau¹álne výdavky). Daòovník mô¾e pau¹álne výdavky uplatni» len v prípade, ak nie je platiteµom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteµom dane z pridanej hodnoty len èas» zdaòovacieho obdobia a neuplatní preukázateµné daòové výdavky.
Daòovník sa stal v priebehu roku 2018 platiteµom dane z pridanej hodnoty. Mô¾e tento daòovník, ak sa rozhodne neuplatni» preukázateµné daòové výdavky, uplatni» za zdaòovacie obdobie roku 2018 výdavky percentom z príjmov podµa § 6 ods. 10 ZDP?
Áno, tento daòovník mô¾e za rok 2018 uplatni» výdavky percentom z príjmov podµa § 6 ods. 10 ZDP, preto¾e nebol platiteµom dane z pridanej hodnoty celé zdaòovacie obdobie roku 2018, ale len jeho èas».
Pri uplatòovaní pau¹álnych výdavkov podµa § 6 ods. 10 ZDP za zdaòovacie obdobie roku 2018 platí:
- výdavky sa uplatòujú vo vý¹ke 60 % z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) maximálne 20 000 € roène a 60 % z príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP) maximálne 20 000 € roène;
- daòovník, ktorý v priebehu zdaòovacieho obdobia dosiahne kombináciu príjmov podµa § 6 ods. 1, 2 a 4 ZDP, uplatòuje percentuálne výdavky samostatne z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) a samostatne z príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP), èo umo¾òuje daòovníkovi, ktorý má v rámci § 6 ZDP príjmy podµa odsekov 1 a 2 a zároveò aj príjmy podµa odseku 4 uplatni» „kombinované” výdavky, a to pri príjmoch z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) napr. výdavky preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov a pri príjmoch z pou¾itia diela alebo umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP) výdavky percentom z príjmu, alebo naopak;
Daòovník, ktorý nie je platiteµom dane z pridanej hodnoty, dosiahol v priebehu roku 2018 príjmy zo ¾ivnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP], príjmy z osobnej asistencie [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP], príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP) a príjmy z pou¾itia diela (§ 6 ods. 4 ZDP). Pri príjmoch zo ¾ivnosti by chcel uplatni» preukázateµné daòové výdavky a pri ostatných príjmoch vykázaných v rámci § 6 ZDP by chcel uplatni» výdavky percentom z príjmov podµa § 6 ods. 10 ZDP. Je takýto postup v súlade so ZDP?
Nie, tento postup je v rozpore so ZDP. Ak chce daòovník pri príjmoch zo ¾ivnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP] uplatni» preukázateµné daòové výdavky, musí nadväzne na znenie § 6 ods. 10 ZDP takého výdavky uplatni» aj pri príjmoch dosahovaných za výkon osobnej asistencie [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP]. Pri príjmoch z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP) musí tie¾ uplatni» preukázateµné daòové výdavky, preto¾e ZDP pri tomto druhu príjmu neumo¾òuje uplatnenie pau¹álnych výdavkov. Pri príjmoch z pou¾itia diela alebo umeleckého výkonu mô¾e v súlade s § 6 ods. 10 ZDP uplatni» výdavky percentom z príjmov.
- maximálna roèná hranica vý¹ky výdavkov tak v prípade príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) ako aj v prípade príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP) je 20 000,00 € bez ohµadu na to, èi daòovník podnikal alebo vykonával inú samostatnú zárobkovú èinnos» celé zdaòovacie obdobie roku 2018, alebo zaèal alebo skonèil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú èinnos» v priebehu zdaòovacieho obdobia roku 2018, resp. poberal príjmy z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu celé zdaòovacie obdobie roku 2018, alebo ich zaèal alebo prestal pobera» v priebehu roku 2018;
- v sume percentuálnych výdavkov sú zahrnuté v¹etky daòové výdavky daòovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daòovník povinný plati» v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si mô¾e daòovník uplatni» vo výdavkoch v preukázanej vý¹ke;
- daòovník je povinný poèas uplatòovania výdavkov percentom z príjmov vies» evidenciu v rozsahu evidencie podµa § 6 ods. 11 písm. a) a d) ZDP, t. j. evidenciu o príjmoch v èasovom slede v èlenení potrebnom na zistenie základu dane (èiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spåòajú nále¾itosti úètovných dokladov a evidenciu o zásobách a pohµadávkach;
- výdavky percentom z príjmov podµa § 6 ods. 10 ZDP nemô¾e uplatni» daòovník s príjmami z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP),
Daòovník, ktorý nie je platiteµom dane z pridanej hodnoty, dosiahol v zdaòovacom období v roku 2018 príjmy zo ¾ivosti vo vý¹ke 25 000 € a zaplatil povinné poistné a príspevky vo vý¹ke 4 000 €. Iné zdaniteµné príjmy v zdaòovacom období roku 2018 nedosiahol.
Daòovník sa rozhodol uplatòova» výdavky percentom z príjmov podµa § 6 ods. 10 ZDP a základ dane vypoèíta nasledovne: