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Timestamp: 2016-12-06 14:08:35+00:00
Document Index: 18348161

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 35', 'art. 35', 'art. 74', 'art. 35', 'art. 70', 'art. 23', 'art. 24', 'art. 25', 'art. 23', 'art. 74', 'art. 74']

Circolare Agenzia Entrate n. 2 del 26.01.2004
Comunicazione annuale dati IVA relativa
all'anno d'imposta 2003 Circolare Agenzia Entrate n. 2 del 26.01.2004
L'articolo 8-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, introdotto dall'art. 9 del D.P.R. 7
dicembre 2001, n. 435, prevede, come è
noto, per i contribuenti IVA, nel rispetto degli obblighi comunitari, l'obbligo
di presentare, entro il mese di febbraio di ciascun anno ed a decorrere
dall'anno d'imposta 2002, una comunicazione riguardante i dati relativi
all'imposta sul valore aggiunto dell'anno solare precedente.
Con la presente circolare vengono forniti alcuni
chiarimenti in merito alla compilazione della comunicazione annuale dati IVA
relativa all'anno d'imposta 2003, da presentare, esclusivamente in via
telematica, entro il 1 marzo 2004 (il 29 febbraio cade di domenica).
Si precisa, anzitutto, che il modello da utilizzare per
la presentazione è quello approvato con il provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate dell' 8
novembre 2002, pubblicato nel supplemento ordinario n. 225 alla Gazzetta
Ufficiale n. 286 del 6 dicembre 2002.
Il predetto modello e le relative istruzioni per la
compilazione sono disponibili sul sito Internet dell'Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it
e sul sito del Ministero dell'Economia e delle Finanze www.finanze.gov.it .
Si ricorda inoltre che, a decorrere dal 1 gennaio 2004,
è in vigore la nuova tabella di classificazione delle attività economiche
denominata ATECOFIN 2004, approvata con il provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate del 23
dicembre 2003 e pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre
2003. Pertanto, in sede di compilazione della comunicazione dati IVA relativa
all'anno 2003, nel campo "Codice attività" deve essere indicato il
codice relativo all'attività svolta in via prevalente dal contribuente, desunto
dalla predetta nuova tabella di classificazione delle attività.
La nuova tabella [Tabella di classificazione delle attività economiche ATECOFIN
2004 - nota di Tax & Lex] è consultabile presso gli uffici dell'Agenzia
delle entrate, nonché sul sito Internet www.agenziaentrate.gov.it
, unitamente al volume d'ausilio contenente le note
esplicative e la tavola di raccordo tra le tabelle ATECOFIN 1993 e ATECOFIN
Si evidenzia altresì che, tra le modifiche normative
intervenute in materia di IVA nel corso dell'anno 2003 che hanno impatto ai fini
dichiarativi, e quindi anche in ordine alla compilazione della comunicazione
annuale dati IVA, la principale è costituita dalle modifiche introdotte
dall'art. 35 del decreto
legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito dalla legge 24 novembre 2003, n. 326 al regime speciale
previsto ai fini IVA per le cessioni di rottami ed altri materiali di
In particolare, con il citato art. 35 è stato previsto
l'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto delle predette operazioni in
luogo del previgente regime di non applicabilità dell'imposta e contestualmente
l'obbligo di assolvimento della stessa imposta da parte del cessionario,
soggetto passivo nel territorio dello Stato, secondo il particolare metodo di
inversione contabile, c.d. reverse - charge.
La nuova disciplina IVA riservata al commercio di
rottami e altri materiali di recupero, trova applicazione nei confronti di tutti
i soggetti che effettuano, nell'esercizio d'impresa, cessioni e/o acquisti di
tali beni con il conseguente obbligo, per gli stessi operatori, di osservare gli
ordinari adempimenti previsti ai fini IVA e, fra questi, l'obbligo della
presentazione della comunicazione annuale dati IVA e della dichiarazione
I soggetti che fruivano dell'esonero dalla
presentazione della dichiarazione in forza delle previgenti disposizioni di cui
all'art. 74 del DPR n. 633 del
1972, debbono compilare la comunicazione dati e la dichiarazione annuale IVA con
esclusivo riferimento alle operazioni effettuate in vigenza del nuovo regime di
imponibilità previsto per tale settore.
Lo stesso art. 35 del decreto legge n. 269 del
2003, introducendo nell'art. 70 del
D.P.R. n. 633 del 1972, il nuovo comma 6, ha previsto per le importazioni dei
predetti beni, analogamente alle importazioni di oro c.d. industriale e argento
puro, l'assolvimento dell'imposta mediante annotazione del documento doganale
nel registro delle fatture emesse (art. 23)
o in quello dei corrispettivi (art. 24)
e, ai fini della detrazione, nel registro degli acquisti (art. 25).
La previsione di tale modalità di assolvimento
dell'imposta, in deroga ai criteri ordinari di riscossione dell'IVA in dogana,
comporta, in applicazione dell'art. 23 della Sesta Direttiva CEE (n.
77/388/CEE), la separata esposizione in dichiarazione dell'ammontare di tali
Pertanto, per quanto riguarda l'indicazione delle
predette importazioni nel modello di comunicazione dati, attesa la marginalità
delle operazioni interessate ed il limitato periodo di applicazione, le stesse
devono essere comprese nel rigo CD3, campi 1 e 2, previsti per le importazioni
di oro industriale e argento puro.
Ai fini della corretta compilazione del predetto
modello e ad integrazione delle istruzioni approvate con il medesimo
provvedimento dell'8 novembre 2002, nel seguente prospetto vengono illustrate
schematicamente le modalità di indicazione delle cessioni e degli acquisti di
rottami ed altri materiali di recupero effettuati sia nel periodo antecedente
alla data di entrata in vigore del decreto legge n. 269 del 2003 (ai sensi del
previgente art. 74,
commi 8 e 9) che a decorrere da tale data.
Operazioni effettuate in
vigenza del regime di non imponibilità
(ex-commi 8 e 9 art. 74)
vigenza del regime di imponibilità
(D.L. n. 269/2003)
Cessioni allinterno
Rigo CD1 campo 1
Acquisti allinterno
Rigo CD2 campo 1
Rigo CD4
Rigo CD5
Rigo CD1 campo 4
Rigo CD2 campo 4
Cessioni allesportazione
(comprese cessioni verso San
Marino e Città del Vaticano)
Rigo CD1 campo 2
Rigo CD2 campo 3
Rigo CD3 campi 1 e 2
sono pregate di dare la massima diffusione al contenuto della presente
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