Source: http://fiscalistas.mx/2013/12/algunas-reglas-novedosas-rmf-2014-ante-las-reformas-fiscales-2014/
Timestamp: 2016-12-09 19:22:11
Document Index: 247863252

Matched Legal Cases: ['artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 111', 'artículo 100', 'artículo 111', 'artículo 2', 'artículo 15', 'artículo 72', 'artículo 79', 'artículo 6', 'artículo 6', 'artículo 27', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 28', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 74', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 1', 'artículo 99', 'artículo 27', 'artículo 76', 'artículo 29', 'artículo 32', 'artículo 28', 'artículo 112', 'artículo 31', 'artículo 7', 'artículo 28', 'artículo 27', 'artículo 94', 'artículo 27', 'artículo 14', 'artículo 220', 'artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 32', 'artículo 86', 'artículo 112', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 5', 'artículo 2', 'Artículo 1', 'artículo 29', 'artículo 17', 'artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 32', 'artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 60', 'artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 28', 'artículo 29', 'artículo 29']

I.2.2.4. Para los efectos de los artículos 29, fracción II del CFF, para la emisión de CFDI´s las personas físicas en sustitución del certificado de sello digital, podrán utilizar el certificado de FIEL obtenido conforme a lo previsto en el artículo 17-D del citado CFF.A los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será restringido el uso del certificado de FIEL para la emisión de CFDI´s.CFF 17-D, 17-H, 29, RMF I.2.2.2., I.2.2.3.
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIFI.2.5.7. Para efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, tributaban sólo en el régimen de pequeños contribuyentes, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el RIF a que se refiere el artículo 111 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de Actividades Empresariales y ProfesionalesI.2.5.8. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, además del Régimen de Pequeños Contribuyentes tuvieran otro régimen fiscal vigente, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales a que se refiere el artículo 100 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante el ejercicio de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de pesos, que además no se actualicen en los supuestos de las fracciones I a VI del artículo 111 de la Ley del ISR, podrán optar a más tardar el 31 de enero de 2014, por tributar en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, siempre que presenten el aviso de actualización de actividades a través de la página de Internet del SAT, en la aplicación “Mi portal”.CFF 27 RCFF 25, 26
I.2.5.9. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, inciso d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, se encontraron obligados a presentar, por cuenta propia o de terceros, las declaraciones de pago o informativas, provisionales o anuales, establecidas en la Ley del IETU abrogada, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de disminución de obligaciones fiscales, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.CFF 27, RCFF 25, 26
Personas relevadas de presentar aviso de disminución de obligaciones del IDEI.2.5.10. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, inciso d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, se encontraron obligados a presentar, las declaraciones establecidas en la Ley del IDE abrogada, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de disminución de obligaciones, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.CFF 27, RCFF 25, 26
I.2.5.11. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, inciso d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en los artículos 116, tercer párrafo de la Ley del ISR y 5-F de la Ley del IVA, se encuentren obligados a presentar declaraciones trimestrales, estarán relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de aumento de obligaciones, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013 y, en su caso, quedarán relevados de presentar la primer declaración provisional del ejercicio 2014.CFF 27, LISR 116, LIVA 5-F, RCFF 25, 26
Solicitud de inscripción y aviso de aumento de obligaciones de IEPSI.2.5.12. Los contribuyentes que soliciten su inscripción al RFC y derivado de las actividades que desarrollen estén obligados al pago del IEPS a que se refiere el artículo 2, fracción I, incisos G), H), I) o J) de la Ley del IEPS, deberán manifestar en su solicitud, la actividad económica que le corresponda de acuerdo con la siguiente tabla:
Lo establecido en la presente regla no aplica para los contribuyentes que elaboren o comercialicen alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto por el inciso J) de conformidad con lo establecido en la regla I.5.1.3. de la presente resolución.CFF 27, LIEPS 2, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.5.1.3.
Solicitud de inscripción y aviso de aumento de obligaciones de IVAI.2.5.13. Los contribuyentes que a partir de la entrada en vigor de la Ley del IVA estén obligados al pago de este impuesto por la prestación del servicio público terrestre de pasajeros, distinto al establecido en la fracción V del artículo 15, deberán manifestar en su solicitud de inscripción, o en caso de estar inscritos, en su aviso de actualización, la actividad económica de “Transporte terrestre foráneo de pasajeros”, dentro de los plazos establecidos en los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos a) y d) del Reglamento del CFF.CFF 27, LIVA 15, RCFF 25, 26
Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a las personas físicas que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales o en el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca.CFF 27, LISR 74, RCFF 25, 26
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de CoordinadosI.2.5.15. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen Simplificado de las Personas Morales y sean identificados como coordinados, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Coordinados a que se refiere el artículo 72 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.CFF 27, LISR 72, RCFF 25, 26Escuelas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen General de LeyI.2.5.16. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos y sean identificados como sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la enseñanza que no cuenten autorización para recibir donativos deducibles del ISR, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de General de Ley de conformidad con lo establecido en el artículo 79, fracción X de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
Plazo para optar por Régimen distinto al asignado por la autoridadI.2.5.17. Para los efectos de lo establecido en las reglas I.2.5.11., I.2.5.14., I.2.5.15., I.2.5.16., de la presente resolución y el artículo 6, último párrafo del CFF, si el contribuyente desea ejercer una opción diferente a las establecidas en dichas reglas, deberá presentar un aviso de actualización de obligaciones fiscales, de acuerdo a lo establecido en los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos a) y d), del Reglamento del CFF, a más tardar el último día del mes de enero de 2014.
Lo anterior, será aplicable siempre y cuando se encuentre en el supuesto que de acuerdo a las disposiciones fiscales vigentes le permita ejercer una opción diferente y no aplicará cuando el contribuyente haya presentado su primera declaración correspondiente al régimen u obligación asignado de conformidad con lo establecido en las reglas señaladas en el párrafo anterior.CFF 27, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.2.5.11., I.2.5.14., I.2.5.15., I.2.5.16.
Personas relevadas del aviso para optar por Régimen distinto al asignado por la autoridadI.2.5.18. Para los efectos de lo establecido en la regla I.2.5.17. y el artículo 6, último párrafo del CFF, los contribuyentes quedarán relevados de presentar el aviso de actualización a que hace referencia dicha regla, al presentar en tiempo y forma, la primera declaración correspondiente al régimen por el cual ejercen la opción.CFF 27, RCFF 25, 26, RMF 2014 I.2.5.17.
Fecha de movimientos al RFC a partir del 01 de enero de 2014 por nuevas disposicionesI.2.5.19. Para efectos de lo establecido en el artículo 27, primer y décimo cuarto párrafos del CFF y 19 21, 22, 25 y 26 de su Reglamento, las solicitudes de inscripción con obligaciones, los avisos de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales o los avisos de reanudación de actividades que sean presentados a partir del mes de enero del 2014, no podrán manifestar como fecha de movimiento una anterior al 01 de enero de 2014, debiéndose apegar al régimen y obligaciones fiscales que corresponda conforme a la normatividad vigente.CFF 27, RCFF 19, 21, 22, 25, 26
Aclaración de obligaciones de RFCI.2.5.20. Para los casos en que los sistemas que administran los movimientos al RFC asignen obligaciones fiscales que los contribuyentes consideren diferentes a lo establecido en las disposiciones fiscales que le son aplicables, deberá ingresar un caso de aclaración a través de su portal de Internet del SAT, anexando la documentación soporte que considere pertinente, para que la autoridad resuelva su aclaración en un plazo de diez a veinte días hábiles por el mismo medio.
Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a los supuestos de actualización de obligaciones fiscales que realice la autoridad.CFF 27, RCFF 25, 26,
Concepto de unidad de medida a utilizar en los CFDII.2.7.1.7. Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.Tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el CFDI se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga.CFF 29-A
Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscalI.2.7.1.21. Para los efectos del artículo 29, primer párrafo, en relación con el artículo 28 del CFF, los contribuyentes que utilicen la herramienta electrónica elaborada por el SAT denominada “Sistema de Registro Fiscal”, podrán expedir a través de dicha aplicación, CFDI con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, a los cuales se incorporará el sello digital del SAT. La emisión de los CFDI referidos, se efectuará utilizando la Contraseña del contribuyente.Los CFDI expedidos a través de la mencionada herramienta, podrán imprimirse ingresando a la página de Internet del SAT, en la opción “Factura Electrónica”. De igual forma, los contribuyentes podrán imprimir dentro del propio Sistema de Registro Fiscal, los datos de los CFDI generados a través del mismo, lo cual hará las veces de la representación impresa del CFDI.
Los contribuyentes que no opten por emitir los CFDI a través del sistema mencionado, podrán expedir los CFDI a través del “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, o bien, a través de un proveedor de certificación de CFDI.CFF 28, 29, 29-A, RMF 2014 I.2.2.3.
Expedición de comprobantes en operaciones con el público en generalI.2.7.1.22. Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo, y último párrafo del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genérica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del régimen de incorporación fiscal, podrán elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.Los comprobantes de operaciones con el público en general a que se refiere el párrafo anterior, deberán contener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.
a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el público en general durante el día.Los CFDI globales se formularán con base en los comprobantes de operaciones con el público en general, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente.CFF 29-A, RMF 2014 I.2.7.1.5.
CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancíasI.2.7.1.23. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o un comprobante impreso expedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero, la clave del RFC genérica a que se refiere la regla I.2.7.1.5., para operaciones con el público en general, y en clase de bienes o mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.
Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con los siguientes requisitos:I. Lugar y fecha de expedición.II. La clave del RFC de quien lo expide.III. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.IV. Descripción de la mercancía a transportar.Tratándose del transporte de mercancías de importación que correspondan a adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, se expedirá un CFDI que adicionalmente contenga los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIII del CFF.Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga, deberán expedir el CFDI que ampare la prestación de este tipo de servicio, mismo que deberá contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, o bien, podrán expedir un comprobante impreso con los requisitos a que se refiere la presente regla, independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares.Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de acompañar las mercancías que transporten con la documentación que acredite la legal tenencia de las mercancías, según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional, así como de la obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el CFDI que le permita la deducción de la erogación y el acreditamiento de las contribuciones generadas por la erogación efectuada.CFF 29, 29-A Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares 74, RMF 2014 I.2.7.1.5.
CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarioI.2.7.1.25. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en las operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles que se celebren ante notarios públicos, los adquirentes de dichos bienes podrán comprobar el costo de adquisición para efectos de deducción y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el complemento que al efecto publique el SAT en su página de Internet.Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos requeridos en el complemento, los adquirentes no podrán deducir o acreditar el costo del bien con base en el CFDI que el notario expida.CFF 29, 29-A
Concepto del servicio de certificación de CFDI que autoriza el SATI.2.7.2.5. Para los efectos de la regla I.2.7.2.1., los proveedores de certificación de CFDI estarán a lo siguiente:I. El servicio de certificación de CFDI que autoriza el SAT consiste en:a) La validación de los requisitos del artículo 29-A del CFF;b) La asignación de folios; yc) La incorporación del sello digital del SAT.II. Deberán prestar de forma directa el servicio autorizado y para ello solicitarán a los contribuyentes que les proporcionen el escrito a que se refiere el segundo párrafo de la regla I.2.7.2.7., por ende, no podrán proporcionar dicho servicio por conducto de un tercero que opere en calidad de socio comercial, distribuidor o cualquier otra figura análoga.III. Cuando presten servicios complementarios a los autorizados, deberán realizar la precisión correspondiente en los contratos que celebren con los contribuyentes, y en la publicidad que realicen deberán señalar con transparencia y claridad a qué se refieren dichos servicios.CFF 29, RMF 2014 I.2.7.2.1., I.2.7.2.7., I.2.7.2.9.
Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclajeI.2.7.3.5. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los contribuyentes a que se refiere la regla I.2.4.3., fracción V, que hayan optado por inscribirse al RFC a través de los adquirentes de desperdicios industrializables, podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los términos de lo dispuesto por la regla II.2.5.2.1., a las personas a quienes les enajenen sus productos.
Los contribuyentes señalados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán proporcionar a los adquirentes de sus productos, su clave del RFC, para que se expidan CFDI en los términos de la regla II.2.5.2.1.Para los efectos señalados en el primer párrafo de esta regla, los contribuyentes que adquieran desperdicios y materiales destinados a la industria del reciclaje para ser utilizados como insumo de su actividad industrial, acopio, enajenación, comercialización o industrialización, independientemente de su presentación o transformación física o de la denominación o descripción utilizada en el comprobante fiscal, deberán retener y enterar el 5% del monto total de la operación realizada por concepto de ISR a aquella persona física sin establecimiento permanente que le enajene dichos desperdicios y materiales, la cual tendrá el carácter de pago definitivo. Asimismo, deberán efectuar, cuando se esté en el supuesto, la retención del IVA que se les traslade, en términos del artículo 1-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA.De igual forma, el adquirente deberá enterar conjuntamente los impuestos retenidos con su declaración de pago correspondiente al periodo en que se efectúe la citada operación.
Sección. I.2.7.5. De la expedición de CFDI por concepto de nómina y otras retencionesExpedición de CFDI por concepto de nóminaI.2.7.5.1. Para los efectos del artículo 99, fracción III de la Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet.LISR 99
Entrega del CFDI por concepto nóminaI.2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI de las remuneraciones cubiertas a sus trabajadores. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:I. El folio fiscal.II. El RFC del empleador.
Momento de deducibilidad del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadoresI.2.7.5.3. Para los efectos del artículo 27, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrán por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de certificación del CFDI autorizado.LISR 27
Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de contribuciones a través de CFDII.2.7.5.4. Para los efectos del artículo 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción V; 110, fracción VIII; 117, último párrafo, 126, tercer párrafo, 127, tercer párrafo y 139, fracción I de la Ley del ISR, artículo 29, primer párrafo del CFF, artículo 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la Ley del IVA, las constancias de retenciones se emitirán mediante el complemento que el SAT publique al efecto en su página de Internet.Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, ésta se emitirá mediante el complemento a que hace referencia el párrafo anterior.
Sistema de registro fiscalI.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las personas físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su RFC y Contraseña.Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación.En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema, podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la integración y presentación de su declaración.Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas físicas que cuenten con un sistema contable electrónico, podrán optar por llevar su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo señalado en la regla II.2.8.2.CFF 28, RMF 2014 II.2.8.2.
Cumplimiento de obligación de presentar declaración informativaI.2.9.2. Para los efectos del artículo 112, fracción VIII de la Ley del ISR, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal establecido en la regla I.2.8.2.LISR 112, RMF 2014 I.2.8.2.
Opción para la presentación de declaraciones bimestrales de personas físicas que tributen en el RIFI.2.9.3. Para los efectos del artículo 31 del CFF, en relación con los artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción VI de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la citada Ley, podrán presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales, incluyendo retenciones a más tardar el último día del mes inmediato posterior al bimestre que corresponda la declaración.Los contribuyentes que opten por la facilidad prevista en esta regla, no podrán aplicar lo dispuesto por el artículo 7.2. del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.CFF 31, LISR 111, 112, DECRETO 30/03/2012, 7.2.
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneracionesI.3.3.1.16. Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente:I. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.II. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.III. Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.Para determinar el cociente señalado en las fracciones I y II de esta regla, se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones:1. Sueldos y salarios.2. Rayas y jornales.3. Gratificaciones y aguinaldo.4. Indemnizaciones.5. Prima de vacaciones.6. Prima dominical.7. Premios por puntualidad o asistencia.8. Participación de los trabajadores en las utilidades.9. Seguro de vida.10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.11. Previsión social.12. Seguro de gastos médicos.13. Fondo y cajas de ahorro.14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.15. Ayuda de transporte.16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.18. Prima de antigüedad (aportaciones).19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.20. Subsidios por incapacidad.21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.24. Intereses subsidiados en créditos al personal.25. Horas extras.26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.LISR 28
Deducción de salarios pagados en efectivoI.3.3.1.17. Para efectos del artículo 27, fracción III, en relación con el artículo 94 de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.CFF 29, LISR 27, 94
Deducción de vales de despensa entregados a los trabajadoresI.3.3.1.34. Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, vales de despensa y se rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 dias posteriores a la entrega, podrán deducirlos aun cuando su entrega no se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, siempre y cuando cumplan los demás requisitos de deducibilidad que establece el artículo antes citado.LISR 27
Opción para calcular el coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado deducción inmediataI.3.3.2.6. Para los efectos del artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del ejercicio.LISR 14
Información anual al SAT de depósitos en efectivoI.3.5.7. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, la información se proporcionará a través de la forma electrónica IDE-A “Declaración anual de depósitos en efectivo”, contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.La citada declaración se obtendrá en la página de Internet del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados en dicha página, utilizando la FIEL de la institución de que se trate.Tratándose de la adquisición en efectivo de cheques de caja, la información se deberá proporcionar cualquiera que sea el monto de los mismos.LISR 55
Información mensual al SAT de depósitos en efectivoI.3.5.8. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR y la regla I.3.5.7., se tendrá por cumplida tal obligación cuando las instituciones del sistema financiero opten por presentar de manera mensual la información correspondiente.La información a que se refiere esta regla se proporcionará a más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato siguiente al que corresponda, a través de la forma electrónica IDE-M “Declaración mensual de depósitos en efectivo”, contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.La declaración se obtendrá en la página de Internet del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados en dicha página, utilizando la FIEL de la institución de que se trate.Cuando la información no se presente dentro del plazo señalado en el segundo párrafo de esta regla, aun en los casos de presentación bajo el esquema de contingencia a que se refiere la regla I.3.5.9., se entenderá que las instituciones del sistema financiero presentarán la información de manera anual en términos de la regla I.3.5.7.Para ejercer la opción a que se refiere esta regla, la información del mes de enero del ejercicio de que se trate deberá presentarse a más tardar el 10 de febrero del mismo ejercicio.LISR 55, RMF 2014 I.3.5.7., I.3.5.9.
I.3.9.17. Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR, incluidos en la publicación anual del Anexo 14, a fin de renovar dicha autorización para el ejercicio fiscal 2015, deberán presentar durante los meses de agosto y septiembre de 2014, el aviso a que se refiere la regla I.3.9.2. y la ficha de trámite 17/ISR denominada “Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter” contenida en el Anexo 1-A.Para los efectos de la renovación de la autorización para recibir donativos deducibles del ISR, el aviso anual a que se refiere el párrafo anterior, se tendrá por presentado siempre y cuando se haya dado cumplimiento a las siguientes obligaciones:I. Información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos por el ejercicio 2013.II. Dictamen fiscal simplificado al que se refiere el artículo 32-A, fracción II del CFF por el ejercicio 2013 a que se refiere la regla I.2.18.2.III. Declaración informativa establecida en el artículo 86, tercer párrafo de la Ley del ISR correspondiente al ejercicio 2013.CFF 32-A, 36-Bis, LISR 27, 82, 86, 151, RLISR 31, 114, RMF 2014 I.3.9.2.
Capítulo I.3.12. Del RIFCumplimiento de obligaciones fiscales en poblaciones o zonas rurales, sin servicios de InternetI.3.12.1. Para los efectos del artículo 112, último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet, que el SAT de a conocer en su página de Internet, cumplirán con la obligación de presentar declaraciones a través de Internet o en medios electrónicos, de la siguiente forma:I. Acudiendo a cualquier ALSC.II. Vía telefónica al número 018004636728(INFOSAT), de conformidad con la ficha de tramite 83/ISR contenida en el Anexo 1-A.III. En la Entidad Federativa correspondiente a su domicilio fiscal, cuando firmen el anexo al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.LISR 112
Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el RIFI.3.12.2. Conforme a lo dispuesto en la fracción VI del Artículo Noveno Transitorio del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, las personas físicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar conforme al RIF a que se refiere la Sección II del Capítulo II, del Título IV de la Ley del ISR, que con anterioridad a la entrada en vigor de la citada Ley hubiesen sufrido pérdidas fiscales que no hubiesen podido disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de dicha Ley, podrán disminuir en el RIF el saldo de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.DECRETO 11/12/2013 Noveno Transitorio
Alimentos de consumo básicoI.5.1.3. Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso J), último párrafo de la Ley del IEPS, considerando su importancia en la alimentación de la población, se entenderán alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto por el inciso J) antes citado, los siguientes:A. Cadena del trigo:I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni verduras.III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja.IV. Harina de trigo, incluyendo integral.V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares, incluyendo integrales.B. Cadena del maíz:I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.II. Harina de maíz.III. Nixtamal y masa de maíz.
IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.C. Cadena de otros cereales:I. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta edad.II. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares, incluyendo integrales.III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.
Concepto de botanasI.5.1.5. Para efectos de lo dispuesto por el artículo 3o., fracción XXVI, de la Ley del IEPS, se consideran como botanas aquellas semillas que estén fritas, tostadas u horneadas, adicionadas o no de otros ingredientes para alimentos, por lo que no quedan comprendidas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal carácter por el hecho de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se les adicione ingrediente alguno.LIEPS 30
Cálculo de la cuota de bebidas saborizadas en fracciones de litroI.5.1.6. Para los efectos de lo establecido en el artículo 5, segundo párrafo de la Ley del IEPS, en el caso de la cuota a que se refiere el inciso G) de la fracción I del artículo 2o. de la citada Ley, tratándose de fracciones de litro la cuota se aplicará en la proporción que corresponda a dichas fracciones respecto de un litro.”LIEPS 2, 5
Requisitos de los CFDI que expidan las instituciones educativas privadasI.10.4.5. Para los efectos del Artículo 1.12., fracción II del Decreto a que se refiere este Capítulo, los CFDI que al efecto expidan las instituciones educativas privadas, deberán de cumplir con los requisitos del artículo 29-A del CFF, para lo cual a efecto de cumplir con el requisito de la fracción IV, primer párrafo de dicho artículo, estarán a lo siguiente:I. Dentro de la descripción del servicio, deberán precisar el nombre del alumno, la CURP, el nivel educativo e indicar por separado, los servicios que se destinen exclusivamente a la enseñanza del alumno, así como el valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el comprobante.II. Cuando la persona que recibe el servicio sea diferente a la que realiza el pago, se deberá incluir en los comprobantes fiscales la clave del RFC de este último.CFF 29-A, DECRETO 30/03/12, 1.12.
Uso horario aplicable para efectos del Buzón TributarioII.2.8.3. Para efectos de la presentación de promociones, solicitudes, avisos, cumplimientos a requerimientos de la autoridad y consultas a través de documento digital, o la notificación de cualquier acto o resolución que la autoridad fiscal emita en documento digital, que se realicen mediante el Buzón Tributario de conformidad con el artículo 17-K del CFF, se considerará la hora del Tiempo del Centro, independientemente del uso horario que corresponda a la localidad en donde se hayan llevado a cabo.CFF 17-K
Notificación electrónica de documentos digitalesII.2.8.7. En tanto entre en vigor la notificación a través del Buzón Tributario a que se refieren los artículos 17-K, fracción I del CFF y segundo transitorio, fracción VII del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación públicado en el DOF el 9 de diciembre de 2013, los contribuyentes, en términos de los artículos 134, fracción I y 135 del CFF, podrán optar voluntaria y expresamente por recibir notificaciones electrónicas por documento digital a través del apartado “Notificación Electrónica”, disponible en la página de Internet del SAT.Previo a la realización de la notificación, se enviará al contribuyente un aviso electrónico indicándole que tiene un documento digital pendiente de notificación; dicho aviso será enviado al correo electrónico que el contribuyente proporcionó al SAT al momento de generar su Fiel, o bien, al que señale cuando ingrese por primera vez al apartado “Notificación Electrónica”.Los contribuyentes contarán con 3 días hábiles para abrir los documentos digitales pendientes de notificar, dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el SAT le envíe el aviso a que se refiere el párrafo anterior.
Las notificaciones electrónicas a que se refiere esta regla se tendrán por realizadas cuando se genere acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar y surtirán sus efectos al día siguiente a aquél en que fueron hechas.Cuando las notificaciones electrónicas se realicen en día u hora inhábil, las mismas se tendrán por practicadas al día y hora hábil siguientes en términos de los artículos 12, primer y segundo párrafos y 13 del CFF, para lo cual, se considerará la hora del Centro independientemente del uso horario de la localidad en donde se haya llevado a cabo la notificación.CFF 12, 13, 17-K, 134, 135, Decreto 09/12/13
II.2.9.6. Para la presentación de los dictámenes correspondientes al ejercicio 2013, sobre los estados financieros de los contribuyentes, o de enajenación de acciones, o de cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal, los contadores públicos deberán cumplir con los siguientes requisitos:I. Contar con la renovación de su registro antes de la presentación de dichos dictámenes, de conformidad con las disposiciones del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigente, y a efecto de tener por cumplido el requisito previsto en la fracción I, del artículo 52 del CFF.II. Aquélla a que se refiere el artículo 52, fracción I, inciso c) del CFF, de estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en términos del artículo 32-D del mismo ordenamiento.III. Contar con la certificación vigente expedida por un colegio profesional o por una asociación de contadores públicos reconocidos por la Secretaría de Educación Pública, al que pertenezca, o por la autoridad educativa estatal, de conformidad con lo establecido en el artículo 52, fracción I, inciso a) del CFF.CFF 32-D, 52
Presentación de dictámenes 2013II.2.9.9. Para los efectos de la renovación del registro a que se refiere la fracción VIII, del artículo segundo transitorio del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2013; el contador público que obtuvo su registro para dictaminar de conformidad con el CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, podrá solicitar la renovación de su registro hasta el 31 de diciembre de 2014, conforme a los requisitos y procedimiento establecidos en la Regla II.2.9.10.Asimismo, para la presentación de los dictámenes sobre los estados financieros de los contribuyentes o de enajenación de acciones, correspondientes al ejercicio 2013,
los contadores públicos deberán contar con la renovación de su registro antes de la presentación de dichos dictámenes de conformidad con las disposiciones del Reglamento del CFF, y a efecto de tener por cumplido el requisito previsto en la fracción I del artículo 52 del CFF.CFF 52, Decreto 09/12/13
Renovación del registro de Contador PúblicoII.2.9.10. Para los efectos de la renovación a que se refiere la fracción VIII del artículo segundo transitorio del “Decreto por el que se Reforman, Adicionan, y Derogan Diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2013, los contadores públicos que en el año 2014, estén interesados en obtener dicha renovación, la solicitarán a través del sistema informático contenido en la página de Internet del SAT, informando y acreditando lo siguiente:
I. Que el contador público a la fecha de su solicitud deberá tener vigentes los requisitos señalados en el artículo 60 del Reglamento del CFF;II. Que deberá estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales como lo establece el artículo 52, fracción I, inciso c), en relación con el 32-D, ambos del CFF;III. Haber cumplido con la Norma de Educación Continua o de Actualización Académica expedida por un colegio profesional o asociación de contadores públicos que tenga reconocimiento ante la Secretaría de Educación Pública, o por la autoridad educativa estatal. Los contadores que soliciten su renovación hasta el 31 de de marzo de 2014, la autoridad fiscal verificará que en sus sistemas cuente con la constancia a que se refiere esta fracción, correspondiente al año 2012. Las solicitudes de renovación que se realicen a partir del 1 de abril del 2014, se verificará que el solicitante de la renovación cuente con la constancia por el año 2013.
Para que la renovación solicitada sea autorizada, los requisitos serán validados por la autoridad fiscal a través de sus sistemas institucionales, y en caso de que cumplan con los mismos, la autoridad a través del sistema expedirá la constancia de renovación correspondiente, y los antecedentes de su registro anterior, respecto a su actuación profesional y demás información que se tenga a la fecha de su solicitud, formarán parte de su expediente de renovación.La renovación a que se refiere ésta regla no procederá para aquellos contadores públicos que a la fecha de su solicitud esté transcurriendo una suspensión o se encuentren cancelados, en términos del artículo 52, antepenúltimo y último párrafos del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.CFF 53, 32-D, RCFF 60, DECRETO 09/12/2013, Segundo Transitorio
Décimo.Para los efectos de la regla, I.3.7.2., quinto y sexto párrafos, así como la ficha 17/ISR denominada “Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, “bajo protesta de decir verdad”, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter”, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, que se encuentran obligados a presentar este aviso a fin de mantener vigente su autorización para recibir donativos deducibles para el ejercicio 2015, son aquellos que se incluyeron en la publicación anual del Anexo 14 de la Resolución Miscleánea Fiscal para 2014, en el DOF. El aviso referido se deberá presentar durante los meses de agosto y septiembre de 2014.
DécimoPrimero.Para efectos de la regla I.3.9.2 y la ficha 20/ISR denominada “Información para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos” del Anexo 1-A, las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR por el ejercicio fiscal de 2013, que se incluyeron en la publicación anual en el DOF del Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus respectivas modificaciones, cuya autorización no se haya revocado o haya perdido vigencia con posterioridad a la citada publicación, deberán poner a disposición del público en general la información relativa a la transparencia, así como al uso y destino de los donativos recibidos correspondiente al ejercicio 2013, a través del programa electrónico que para tal efecto se publica en la página de Internet del SAT, durante los meses de agosto y septiembre de 2014.
VigésimoPrimero.Para los efectos de los artículos Segundo, fracción I y Cuarto, fracción I de las disposiciones transitorias del “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, los contribuyentes que celebraron operaciones afectas al pago del IVA con anterioridad al 1 de enero de 2014, que por tal motivo expidieron comprobantes fiscales antes de dicha fecha y que dichas operaciones efectivamente sean cobradas a partir del onceavo día hábil de enero de 2014, estarán a lo siguiente:
CuadragésimoTercero.Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumplirá a partir del 1 de julio de 2014.
CuadragésimoCuarto.Para los efectos del artículo 29, primer y último párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1. y I.2.8.3.3.1.12. de la RMF para 2013, siempre que el 1 abril de 2014 migren al esquema de CFDI.Los contribuyentes que opten por la presente facilidad, no estarán obligados por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por los conceptos señalados en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.
CuadragésimoQuinto.
Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de la Ley del ISR podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada.La opción prevista en esta regla, se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal”.Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014CuadragésimoSexto.Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.
CuadragésimoSéptimo.Lo dispuesto en la regla I.2.5.6., entrará en vigor a partir del 1 de abril de 2014.
COMPILACION DE reglas misceláneas en materia de comprobantes para 2014 REGLAS INFORMATIVAS EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES CIBERWIN – CONTASIPNET – ACTUALIZACION DE LAS REFORMAS FISCALES – 12/08/2014 ÉTICA Y VALORES DEL PROFESIONISTA – REFORMAS FISCALES “EL TIMBRADO DE LA NÓMINA” – 04/JUNIO/2014 Consultores empresariales y fiscales-ANALIZANDO ALGUNAS CUENTAS CÓDIGO AGRUPADOR Y CARACTERÍSTICAS DE ARCHIVOS DIGITALES CONTABLES (27/Febrero/2015) Última actualización: diciembre 28 de 2013 a las 19:37
Ver más sobre Artículos y Comunicados • 2014 • novedosas • reglas Reciente GENERAL	Anterior CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN	31 comentarios
Adan Lopez Lopez dice:	enero 4, 2014 a las 14:16	Mis respetos buena seleccion de comentarios y sobre todo en su momento. Felicidades y gracias por la aportación a la comunidad.
RICARDO AMBRIZ DELGADO dice:	enero 5, 2014 a las 22:04	Estimado Contador, me ha parecido muy ilustrativo este articulo donde se dan a conocer simplificadamente algunas Reglas de las Reformas Fiscales, por tal motivo le agradezco mucho, así mismo le quiero preguntar lo siguiente: yo me inscribí en el Régimen de REPECOS, porque apertura una papelería , en NOV. 2013 y tengo muchas dudas, pero le quiero preguntar (en cuanto a la contraseña) ¿ ¿como se formula la CONTRASEÑA, para ingresar a la aplicación del SISTEMA ELECTRONICO GRATUITO, PARA EMITIR LAS FACTURAS DEL C.F.D.I., Ó el S.A.T., nos la proporcionara y cuando ?
chamlaty dice:	enero 6, 2014 a las 9:23	Saludos ricardo, dicha clave la debes tramitar en oficinas del sat, te invito a que visites haztusimpuestos.com allá estamos comentando estos temas
RODOLFO DE ANDA dice:	enero 8, 2014 a las 17:41	MI INQUIETUD ES LA SIGUIENTE, ENTIENDO QUE SE PUEDE REALIZAR EL PAGO A LOS TRABAJODORES UN DIA, Y ELABORAR Y TIMBRAR EL CFDI DE NOMINA OTRO DIA, (I.2.7.5.3.) PERO QUE TANTO TIEMPO PUEDE TRANSCURRIR ENTRE EL PAGO Y EL TIMBRADO, EXISTE ALGUNA REGLA QUE DEFINA UN MAXIMO…
Jose dice:	enero 24, 2014 a las 10:41	A mi me pagan sueldos y salarios y tambien estaba como repeco, con el cambio voy a poder quedar en el regimen de incorporacion o me corresponde el de actividad empresarial?
reyna dice:	enero 24, 2014 a las 23:44	Si pasaron mis 3 dias para facturar y se me olvido bajar la factura, se puede hacer algo para facturar?? Que seria ?? Gracias..
laura livier guzman centeno dice:	enero 27, 2014 a las 22:29	mi pregunta es yo debo de comprobar viáticos a la empresa donde trabajo pero hay localidades o zonas rurales donde algunos medios de transporte ( autobuses ) solo nos dan un boleto ,mas a nosotros nos exigen una factura CFDI Y SU ARCHIVO XML puesto que son personas morales , me gustaría saber algún fundamento legal en donde este exento de otorgar dichas facturas. ?
Anahi dice:	enero 30, 2014 a las 10:41	como puedo disminuir el coeficiente de utilidad de ejercicios anteriores
JUANA TORRES CUAUTLE dice:	enero 31, 2014 a las 17:43	LE AGRADEZCO ESTA INFORMACION YA QUE APRENDI MUCHO GRACIAS
Raúl Olivares González dice:	febrero 6, 2014 a las 12:39	Felicidades por tan útil, oportuna y clara aportación. Le ruego me oriente en lo siguiente, en 2013 estuve inscrito en el Régimen Intermedio, he realizado la disminución de obligaciones quedando inscrito en el Régimen de Incorporación; sin embargo tengo una pensión del IMSS y al asistir a un taller de Factura Electrónica en el SAT, el expositor mencionó que en este mes de febrero las pensiones quedaran inscritas en el padrón fiscal sin importar su monto y por ende deberán declararse como ingreso. Mi pensión es de un salario mínimo y para evitar que sea gravada he pensado en tramitar una suspensión de actividades y dar de alta a mi esposa haciendo que mi pequeño negocio quede a su nombre. Es esto correcto ?
chamlaty dice:	febrero 8, 2014 a las 20:21	Saludos no las pensiones son exentada cero mono y ya quedo aclarado RIF y salario si pueden tributar
CRISTINA ROCHA dice:	febrero 7, 2014 a las 9:23	AGRADEZCO MUCHO EL EXCELENTE RESUMEN DE LAS REFORMAS FIASCALES; A TODAS LUCES REFLEJA EL BASTO CONOCIMIENTO EN LA MATERIA.
Maria dice:	febrero 17, 2014 a las 10:23	hola buen día, tengo duda como realizar los pagos provisionales si no cuento con coeficiente de utilidad, ya que soy escuela y cambie de régimen de personas morales con fines no lucrativos a personas morales del régimen general de ley?
JOEL GARCIA M. dice:	febrero 19, 2014 a las 19:44	SOY P.M. ASOCIACION CIVIL ACTIVIDAD EDUCACION HASTA EL 2013 NO PAGABA ISR PARA 2014 POR REFORMAS FISCALES ME OBLIGO A PAGAR ISR PARA ESTE IMPTO TENGO QUE DETERMINAR MI COEFICIENTE DE UTILIDAD MI PREGUNTA ES COMO LO DETERMINO EN BASE A LOS DATOS DEL 2013 O POR SER NUEVA OBLIGACION PARA ESTE 2014 MI C.UTILIDAD SERA CERO AYUDEME POR FAVOR
chamlaty dice:	marzo 2, 2014 a las 22:09	JOEL ESTE AÑO NO TENDRAN COEFCIIENTE DE UTILIDAD Y CUIDA EL ASPECTO FINANCIERO Y EVITARAS EL ISR
Selene Camacho dice:	febrero 20, 2014 a las 13:34	Respetable contador, el dia de ayer estuve en un taller de Mis cuentas en el Sat de Zapopan Jal. y quedé algo confundida con la plática, le comento que hasta 2013 era intermedio, ahora hice mi cambio al RIF,anteriormente cuando era Intermedio hacía normalmente unas 7 facturas en promedio a clientes que así me lo solicitaban y las demás ventas las facturaba en una global mensual, desglosando IVA, asi tenia mi Iva por pagar menos mi acreditable igual al resultado ya sea a pagar o favor, pero me dijeron ayer que ahora debo hacer una factura global sin desglosar el IVA y solo pagar el IVA de mis facturas a clientes con RFC, ademas de llevarme la gran sorpresa de que me decía que el portal mis cuentas es solo para registro de gastos sin comprobante fiscal digital por internet, la sorpresa es por que según yo muy cumplida había capturado casi todas mis facturas de gastos en Mis cuentas, a lo que ellos me dijeron que eso causaba una duplicación de gastos pero que a la hora de presentar la declaración bimestral voy a poder deshabilitar, entonces agradeciendo su importante ayuda, podría orientarme si debo cancelar la factura CFDI que hice de mis ventas de enero y hace una bimestral al publico en General sin desglosar el IVA? MUCHAS GRACIAS.
chamlaty dice:	marzo 2, 2014 a las 22:08	Selene, sigo recomendando que no usen mis cuentas, estamos en prorroga derivado de las diversas fallas de ese sistemita. asomate a http://www.haztusimpuestos.com
javier duarte dice:	febrero 26, 2014 a las 12:08	disculpen tengo la duda acerca de si las piñatas gravan iva.soi RIF y tengo fabrica de piñatas y me dedico a venderlas a dulcerias y tiendas comerciales, al momento de facturar debo separar el iva?
Alejandro dice:	abril 10, 2014 a las 10:10	buenos días, disculpa tengo una duda. el año pasado era repeco y me llego una cartita diciendo que ahora tributaba en el Rif me dieron la contraseña y eso, mi duda es esta, también tengo una pension tengo que dar aviso al sat de que tengo ingresos por pension o no es necesario ya que una estimación de mis ingresos del año anterior y la pension no exceden los dos millones. o aun asi tengo que dar aviso? y si es asi como lo hago? también unos de mis hijos tiene una miscelánea en otra ciudad, y como es familiar dentro del 1er grado según el código civil, se considera vinculación es decir parte relacionada, y no se puede tributar en el Rif si dos familiares tienen un negocio con el mismo giro, mi duda es, como sabemos cual de los dos esta tributando si no se nos a dado aviso, o como seleccionamos quien tributa?
Martín Sánchez dice:	mayo 20, 2014 a las 7:20	Buenas tardes. Tengo un par de dudas acerca de la aplicación de mis cuentas respecto del RIF, primero durante los primeros 2 bimestres no registré ingresos y gastos por lo cual lo hago a destiempo, ¿tendré problemas para integrar mi declaración ya que las fechas serán posteriores al periodo (he indicado en el concepto a que periodo corresponden)?
Enya Betancourt dice:	junio 11, 2014 a las 13:35	muira de acuerdo al aviso num 64 publicado por el sat los rif cuentan con un plazo al mes de julio para presentar sus declaraciones, por lo que consultamos a la autoridad y se nos enfatizo que tienes el mismo plazo para efectuar todas las facturas por concepto de ingresos de los primeros bimestres, asi como timbrar en factura facil tu gasto que no cuente con CFDI, cabe mencionar que aunque cuentes ya con un cfdi emitido por mis cuentas en el concepto de gasto, no sera deducible para la presentacion de tus declaraciones, pero si estas obligado a que forme parte de tu contabilidad. espero que re sirva la informacion.
araceli dice:	junio 2, 2014 a las 19:09	Recientemente recibi una factura electronica del lugar donde trabajaba. Aparece como pago de nómina, pero hace meses que no trabajo ahi, me preguntaba si puede ser por el pago de utilidades porque me llego el 29 de mayo. No me han dicho nada en esa empresa, no contestan si i o no pagaran utilidades. Puede ser un error pero a otro compañero que sigue trabajando ahi, le llego también. Creo que les llego sólo a los que habiamos hecho una compra en la empresa y nos habia emitido una factura anteriormente.
Nancy Morales dice:	junio 30, 2014 a las 16:16	Buenas tardes,
chamlaty dice:	junio 30, 2014 a las 18:01	EL HECHO DE QUE NOSE LE COBRE AL CLIENTE NO SIGNIFICA QUE NO LO CAUSE POR FORTUNA ESTE AÑO, nose pagará el IVA EN EL RIF, RECOMIENDO LEAS varios de los artoculos publicados en http://www.haztusimpuestos.com sobre el tema,
Anabella dice:	julio 14, 2014 a las 13:52	Buenas tardes, me podrían explicar la diferencia del inciso i.2.7.2.5 de la RFM del 04 de julio con la anterior, cuáles son los cambios? o el significado? muchas gracias.
ALFREDO ROJAS dice:	agosto 1, 2014 a las 9:59	Tengo en la empresa un grupo de becarios a quienes le entrego una ayuda de vales de despensa por medio de monedero electrónico. Como no están en nomina no puede generar un CFDI. Mi pregunta es que si estos pagos no pueden ser deducibles de impuestos.?
Carlos Muñoz dice:	agosto 21, 2014 a las 18:45	Hola. La empresa que nos emite el monedero electrónico para el consumo de combustibles nos dijo anteriormente que para la Informativa de Terceros debíamos poner las operaciones que tuviéramos con cada ES. Ahora que aparecen los CFDI en la página del SAT, veo que no vienen estos consumos por ES, y en cuanto al CFDI que nos emite la empresa, viene con valores en 0. Parece que nadie está reconociendo el ingreso. ¿Qué debemos hacer en este caso? ¿Qué declaramos en la Informativa? Muchas gracias.
VICTORIA LEON PACHECO dice:	febrero 17, 2015 a las 14:40	Buenas tardes si una persona Moral Regimen General utilizo deduccion inmediata 2013 de
chamlaty dice:	febrero 22, 2015 a las 19:17	Para 2014, YA NO EXISTE LA DEDUCCIÓN inmediata.
Jose Ramon dice:	abril 9, 2015 a las 20:31	Mi pregunta es la siguiente, trabajo para una empresa que vende terrenos, muchos de ellos a credito y por lo pronto solo se han hecho contratos privados de promesa de compraventa. Algunos tienen mas de 10 años, que pasara con ellos al momento de formalizar ante un notario? se tendra que hacer una factura electronica? no se estaria duplicando el ingreso? ya que los ingresos fueron declarados conforme se fueron cobrando.
Enrique Ramos dice:	septiembre 10, 2015 a las 19:02	Si el vendedor es persona moral o persona física con actividad empresarial y el bien es parte de dicha actividad, esta deberá expedir el CFDi,(factura) del inmueble enajeado, el notario no expedirá complemento alguno. El notario, sólo deberá expedirlo cuando retenga el pago privisional del Impuesto sobre la Renta.