Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zakladowy-fundusz-swiadczen-socjalnych/iptpb1-4511-111-15-4-md
Timestamp: 2017-09-24 12:18:34+00:00
Document Index: 36132556

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 31', 'art. 21', 'art. 12', 'art. 32', 'art. 11', 'art. 21', 'Art. 21', 'art. 12', 'art. 32', 'art. 38', 'art. 21', 'art. 12', 'art. 32', 'art. 38', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 32', 'art. 38']

Płatnik – usługa noclegowa dla pracowników sfinansowana z ZFŚS
IPTPB1/4511-111/15-4/MDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 16 lutego 2015 r. (data wpływu 20 lutego 2015 r.), uzupełniony pismem z dnia 6 maja 2015 r. (data wpływu 8 maja 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika – jest prawidłowe.
W dniu 20 lutego 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z czym pismem z dnia 27 kwietnia 2015 r., Nr IPTPB1/4511-111/15-2/MD na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 27 kwietnia 2015 r. (data doręczenia 30 kwietnia 2015 r.). Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 6 maja 2015 r. (data wpływu 8 maja 2015 r.), nadanym za pośrednictwem polskiej placówki operatora wyznaczonego w dniu 7 maja 2015 r.
Wnioskodawca (pracodawca) zamierza kupić usługę hotelową w postaci noclegów, finansując ją z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Następnie usługę tę Wnioskodawca będzie udostępniał nieodpłatnie swoim pracownikom w ramach działalności socjalnej. Wnioskodawca kupując noclegi ma na celu zapewnienie pracownikom wypoczynku bez wyżywienia. W tym zakresie Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest produkcja i sprzedaż mebli. Z regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Wnioskodawcy wynika, że możliwość korzystania z ww. formy wypoczynku jest uzależniona od sytuacji życiowej i materialnej oraz istnieje podstawa do finansowania w ramach regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych tego typu świadczeń. Usługi noclegowe Wnioskodawca zamierza zakupić w celu wprowadzenia ich jako formy wypoczynku dla pracowników. Świadczone usługi nie będą udzielane po równo, tylko jak wskazano wyżej, będą uzależnione od sytuacji materialnej i życiowej. Usługi noclegowe będą wykupowane w miejscowościach wczasowych niezlokalizowanych w siedzibie firmy Wnioskodawcy. Usługi te mają charakter krótkoterminowy i nie przekroczą w każdym przypadku 14 dni.
Czy Wnioskodawca, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie art. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest zobowiązany do doliczenia świadczonej usługi, pomniejszonej o kwotę 380 zł, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy, do przychodów pracownika ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz naliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawionym w uzupełnieniu wniosku z dnia 6 maja 2015 r., na podstawie przepisów art. 11 ust. l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami są otrzymywane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymywanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W ramach działalności socjalnej Wnioskodawca, udostępni nieodpłatnie noclegi swoim pracownikom. Mamy tutaj do czynienia z otrzymaniem nieodpłatnego świadczenia przez pracowników. Zdaniem Wnioskodawcy, ma tutaj zastosowanie zwolnienie z podatku przynajmniej do części tego świadczenia, zgodnie z art. 21 ust. l pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi o świadczeniach rzeczowych (jako zwolnionych z podatku), niemniej jednak obejmuje się nim również świadczenia w naturze. Natomiast nadwyżkę ponad kwotę zwolnioną z podatku należy doliczyć do przychodów ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, zgodnie z zasadami określonymi w przepisach art. 32 i art. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując, pracownik korzystający z nieodpłatnego świadczenia w postaci noclegów korzysta ze zwolnienia do kwoty 380 zł w roku podatkowym, zgodnie z art. 21 ust. l pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast nadwyżka ponad kwotę zwolnioną z podatku zostanie doliczona do przychodów ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w miesiącu, w którym pracownik świadczenie faktycznie otrzymał i opodatkowana, zgodnie z art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odprowadzona na rachunek urzędu skarbowego, zgodnie z art. 38 ust. l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zamierza zakupić usługę hotelową w postaci noclegów, finansując ją z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Następnie usługę tę Wnioskodawca będzie udostępniał nieodpłatnie swoim pracownikom w ramach działalności socjalnej. Wnioskodawca kupując noclegi ma na celu zapewnienie pracownikom wypoczynku bez wyżywienia. W tym zakresie Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Z regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Wnioskodawcy wynika, że możliwość korzystania z ww. formy wypoczynku jest uzależniona od sytuacji życiowej i materialnej oraz istnieje podstawa do finansowania w ramach regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych tego typu świadczeń. Usługi noclegowe Wnioskodawca zamierza zakupić w celu wprowadzenia ich jako formy wypoczynku dla pracowników. Usługi noclegowe będą wykupowane w miejscowościach wczasowych niezlokalizowanych w siedzibie firmy Wnioskodawcy. Usługi te mają charakter krótkoterminowy i nie przekroczą w każdym przypadku 14 dni.
Biorąc powyższe pod uwagę, wskazać należy, że do przychodów ze stosunku pracy zalicza się każde świadczenie, które zostało otrzymane w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość pieniężną świadczeń w naturze, świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Nie ma zatem wątpliwości, że wartość zakupionej przez Wnioskodawcę usługi noclegowej, którą Wnioskodawca zamierza nieodpłatnie udostępnić pracownikom, stanowić będzie dla tych pracowników dodatkowy przychód ze stosunku pracy.
Jednakże, stosownie do postanowień art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymywanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Zatem, w przypadku sfinansowania przez Wnioskodawcę usługi noclegowej, nieodpłatnie udostępnionej pracownikom, zastosowanie znajdzie powołany wyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy. Zwolnienie określone w tym przepisie dotyczy bowiem świadczeń rzeczowych i pieniężnych otrzymywanych przez pracowników na podstawie ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszy świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015 r., poz. 111) w związku z finansowaniem działalności socjalnej.
Mając na uwadze powyższe, w świetle obowiązujących przepisów prawa, stwierdzić należy, że wartość usługi noclegowej, sfinansowana przez Wnioskodawcę ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, będzie stanowić dla pracowników przychód ze stosunku pracy o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże przychód ten korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Natomiast wartość tej usługi w wysokości przewyższającej kwotę 380 zł Wnioskodawca, jako płatnik, winien doliczyć do przychodów pracownika ze stosunku pracy oraz naliczyć i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy, zgodnie z postanowieniami zawartymi w art. 31 ust. 1, art. 32 i art. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych > IPTPB1/4511-111/15-4/MD