Source: http://www.kancelaria-lopuszniak.pl/ceny-transferowe/
Timestamp: 2018-07-16 12:39:46+00:00
Document Index: 76343342

Matched Legal Cases: ['art 11', 'art 9', 'art. 11', 'art. 9', 'art 9', 'art. 9', 'art. 11']

Ceny transferowe Wrocław - Kancelaria Podatkowa Łopuszniak
Co powinna obejmować dokumentacja podatkowa cen transferowych
Usługę wykonania dokumentacji podatkowej cen transferowych można zlecić podmiotowi zewnętrznemu
Co należy rozumieć pod pojęciem „ transakcja” w zakresie dokumentacji podatkowej cen transferowych
Doradca podatkowy wyjaśnia, że brak jest zdefiniowania pojęcia transakcja w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jak również w innych aktach prawnych. Nie można wobec tego bezpośrednio się odwołać do definicji ustawowej. Fakt ten powoduje, że zastosowanie znajduje wykładnia językowa a to z kolei czyni, iż pojęcie „transakcja” powinno być rozumiane jako znaczenie wywodzące się z języka potocznego, czyli należy mu przypisać znaczenie słownikowe.
„umowa handlowa na kupno lub sprzedaż towarów lub usług; też zawarcie takiej umowy”
W ujęciu słownikowym „transakcja” to operacja handlowa albo bankowa typu kupno-sprzedaż, ale na większą skalę także porozumienie, układ w jakiejś sprawie, które jest wynikiem rokowań, przetargów, i ustępstw. W ramach praktycznie możliwych konfiguracji umownych istnieć mogą następujące sytuacje:
przedmiotem transakcji może być wiele świadczeń np. usług w ramach jednej umowy,
przedmiotem transakcji może być wiele świadczeń np. usług w ramach wielu umów.
przedmiotem transakcji może być sprzedaż dobra bądź dóbr w ramach jednej umowy bądź wielu umów.
Zatem przesłanką obowiązku dokumentacyjnego cen transferowych między podmiotami powiązanymi jest wartość transakcji lub grupy transakcji realizowanych z podmiotem powiązanym w momencie gdy nastąpi przekroczenie w roku podatkowym limitów ustawowych.Podobne stanowisko prezentują organy podatkowe. Jako przykład można podać interpretacje przepisów prawa podatkowej sporządzoną przez Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie sygn akt IPPB5/423-67/11-4/MB
Od 01.01.2017 r. zmiany przepisów prawa w zakresie dokumentacji podatkowej cen transferowych dotyczące podmiotów powiązanych
Od 01.01.2017 r. uległ zmianie limit na 25 % określający podmioty powiązane. Do końca 2016 roku limit ten wynosi 5 % natomiast z początkiem 2017 roku limit ten ulegnie zwiększeniu. Zgodnie z brzmieniem art 11 ust 5a pdop posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, należy rozumieć sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25%.
W art 9a.1. określono natomiast wartościowe przedziały po których przekroczeniu podmioty powiązane będą zmuszone sporządzać dokumentacje podatkową cen transferowych. I tak podatnicy:
b) ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty)- lub
1a. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych również za rok podatkowy następujący po roku podatkowym, za który byli obowiązani sporządzić dokumentację podatkową, bez względu na wysokość osiągniętych, w roku podatkowym, za który byli obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej, przychodów lub poniesionych kosztów, w rozumieniu przepisów o rachunkowości.
1b. Podatnicy rozpoczynający działalność, dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi lub ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych w roku rozpoczęcia prowadzenia tej działalności, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły równowartość 2.000.000 euro.
1) 2.000.000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 20.000.000 euro – za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 50.000 euro powiększoną o 5.000 euro za każdy 1.000.000 euro przychodu powyżej 2.000.000 euro;
2) 20.000.000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 100.000.000 euro – za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 140.000 euro powiększoną o 45.000 euro za każde 10.000.000 euro przychodu powyżej 20.000.000 euro;
3) 100.000.000 euro – za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku podatkowym przekracza kwotę stanowiącą równowartość kwoty 500.000 euro.
Dokumentacja podatkowa cen transferowych między podmiotami powiązanymi obejmuje
1) opis transakcji lub innych zdarzeń, w tym umów zarządzania płynnością, umów o podziale kosztów, dokonywanych pomiędzy podatnikiem, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f – spółką niebędącą osobą prawną, i podmiotami z nimi powiązanymi, zawierający:
– poza opisem, o którym mowa w pkt 1, także opis analizy danych podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym, uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach, o których mowa w ust. 1, zwanej dalej „analizą danych porównawczych” lub analiza benchmarku, wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń, o której mowa w pkt 1 lit. e, wraz z podaniem źródła tych danych;
2d. Dokumentacja podatkowa powinna również zawierać informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik lub w przypadku, o którym mowa w ust. 1f – spółka niebędąca osobą prawną, w której podatnik uzyskuje przychody z udziału, jeżeli przychody tego podatnika albo tej spółki lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w przypadku podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy, a w przypadku spółki niebędącej osobą prawną w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu przepisów o rachunkowości, równowartość 20.000.000 euro. Informacje te obejmują w szczególności:
2e. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych między podmiotami powiązanymi w przypadku transakcji objętych decyzją w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi, w okresie, którego ta decyzja dotyczy, obejmuje informacje, o których mowa w ust. 2b pkt 1 lit. b, d i e.
2f. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, dokumentację podatkową cen transferowych w zakresie elementów wymienionych w ust. 2b sporządza się nie później niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego, z tym że opis, o którym mowa w ust. 2b pkt 3, sporządza się w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego podatnika lub spółki niebędącej osobą prawną.
2g. Dokumentacja podatkowa cen transferowych między podmiotami powiązanymi dotycząca kontynuowanych w kolejnym roku podatkowym transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlega okresowemu przeglądowi i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy, przed dniem upływu terminu określonego dla złożenia zeznania podatkowego za kolejne lata, w zakresie zawartych w niej informacji, z zastrzeżeniem ust. 2h.
3b. Obowiązek w zakresie sporządzania dokumentacji podatkowej cen transferowych znajdującej zastosowanie w transakcjach między podmiotami powiązanymi, nie ma zastosowania do transakcji między grupą producentów rolnych wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. nr 88, poz. 983, z późn. zm.), a jej członkami, dotyczących:
3c. Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej cen transferowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi, nie ma zastosowania do transakcji między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją producentów owoców i warzyw, działających na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu, rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno (Dz. U. z 2011 r. nr 145, poz. 868 oraz z 2012 r. poz. 243 i 1258), a jej członkami, dotyczących:
3d. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, nie ma zastosowania do transakcji, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji wynika z przepisów ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych.
4a. Organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do podatnika z żądaniem sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów określonych w ust. 1d lub 1e, w przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Żądanie powinno wskazywać okoliczności świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń. Podatnik jest obowiązany do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej, w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania
7. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani składać urzędom skarbowym oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej cen transferowych dotyczących transakcji między podmiotami powiązanymi, do dnia upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego, z tym że oświadczenie to nie dotyczy informacji, o których mowa w ust. 2d. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 5a, oświadczenie może podpisać osoba upoważniona do reprezentowania zagranicznego zakładu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Stan prawny art 9a pdop obowiązujący do końca 31.12.2016 – transakcje między podmiotami powiązanymi – ceny transferowe
Zgodnie z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, firmy dokonujące transakcji z podmiotami powiązanymi – w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 – lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych.
3. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych, obejmuje również transakcję, w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20.000 euro
Nasi doradcy podatkowi sporządzają dokumentację cen transferowych dla firm, które to przekroczyły limity ustawowe, powyżej podane.
Nasze usługi z zakresu doradztwa podatkowego oraz pomocy prawnopodatkowej można zobaczyć klikając na poniższy link doradztwo podatkowe