Source: http://www.wf-salinas.com/detail/article/erbschaftsteuer-balearen-mallorca-ibiza-menorca-formentera-1801.html
Timestamp: 2019-06-17 21:09:41
Document Index: 317728031

Matched Legal Cases: ['Art. 2', 'Art. 4', 'Art. 6', 'Art. 7', 'Art. 8', 'Art. 22', 'Art. 35']

Als Experten für deutsch-spanische Erbfälle werden wir oft mit Erbfällen mit Bezügen zu den Balearen (Mallorca, Ibzia, Menorca, Formentara) befasst. Dabei werde ich immer wieder gefragt, welche besonderen Gesetze auf den Balearen für die Besteuerung von Erbschaften gelten und ob diese auch für Deutsche mit Vermögen auf den Balearen gelten. Der Beitrag erläutert diese Fragen einleitend und gibt Hinweise auf aktuelle Rechtsentwicklungen.
Die autonomen Regionen Spaniens haben in gewissen Umfang im Bereich des Erbschafts- und Schenkungssteuerrechts eigene Gesetzgebungskompetenz, z.B. betreffend die Freibeträge. Die autonome Gemeinschaft der Balearen (Comunidad Autónoma de Baleares - Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca) hat mit Reformgesetz zur Erbschafts- und Schenkungsteuer vom 19. Dezember 2006 (LEY 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - nachfolgend "ErbStG Balearen") von der Befugnis der Gesetzgebung auf dem Gebiet der Erbschafts- und Schenkungssteuer Gebrauch gemacht. Die wichtigsten Regelungen der Erbschaftsteuer sind nachfolgend aufgeführt.
Anwendbarkeit des Rechts der Balearen
Allgemeiner Freibetrag nach dem Recht der Balearen
Der allgemeine Freibetrag beträgt gemäß Art. 2 ErbSt Balearen wie folgt erhöht:
Steuerbefreiung der Hauptwohnung
Der Höchstbetrag für die Steuerbefreiung der Hauptwohnung (vivienda habitual) ist auf den Balearen (Mallorca, Ibiza, Menorca, Formentera) gegenüber dem staatlichen Höchstbetrag leicht erhöht (EUR 180.000). Die Steuerbefreiung beträgt 100 % (statt 95 %). Die Steuerbefreiung fällt pro Erwerber an. Die Haltefrist ist auf 5 Jahre verkürzt (Art. 4. ErbStG Balearen).
Steuerbefreiung für das Familienunternehmen
Erwirbt ein Abkömmling oder Ehegatten von Todes wegen ein Einzelunternehmen (Art. 6 ErbStG Balearen) oder einen Anteil an einem Unternehmen (Art. 7 balear. ErbStG), so ist der Erwerb zu 95 % steuerbefreit. Die Haltefrist beträgt nur 5 Jahre (Art. 8). Entsprechendes gilt für Schenkungen (Art. 22, 23, 24 ErbStG Balearen).
Gutschrift nach dem Recht der Balearen
Bei Erwerben von Todes wegen durch Personen der Steuerklasse I (Kinder unter 21 Jahre) und II (Kinder ab 21 Jahren, Ehegatten, Aszendenten) wird eine Gutschrift (Bonificación) von 99 % auf die sonst anfallende Erbschaftsteuer gewährt.
Vorsicht: Mit Haushaltsgesetz für 2016 wurde die Gutschrift von 99 % abgeschafft.
Abzug in der Steuerklasse I und II
Für Erwerbe von Todes wegen wird ab dem 01.01.2016 gemäß Art. 35 ErbStG Balearen der Zwischenbetrag (cuota integra) in der Steuerklasse I und II wird nach dem Recht der Balearen (Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca) anhand folgender Tabelle ermittelt:
Steuerbarer Restbetrag bis (EUR)