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Timestamp: 2018-05-22 17:14:24
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Matched Legal Cases: ['artículo 22', 'artículo 336', 'artículo 2', 'artículo 289', 'artículo 41', 'ARTÍCULO 20', 'artículo 1033', 'artículo 1033', 'artículo 20', 'artículo 305', 'artículo 287', 'artículo 305', 'artículo 272', 'artículo 4', 'artículo 287', 'artículo 344', 'artículo 14', 'artículo 403', 'artículo 2', 'artículo 40', 'artículo 297', 'artículo 306', 'artículo 297', 'artículo 297', 'artículo 297', 'artículo 297', 'artículo 287', 'artículo 306', 'artículo 306', 'artículo 306', 'artículo 41', 'artículo 104', 'artículo 12', 'artículo 347', 'artículo 14', 'Artículo 53', 'artículo 24', 'artículo 305', 'artículo 272', 'artículo 4', 'artículo 287', 'artículo 344', 'artículo 14', 'Artículo 403', 'artículo 314', 'artículo 406', 'artículo 13', 'artículo 223', 'artículo 287', 'artículo 40', 'artículo 24', 'artículo 2', 'artículo 309', 'Artículo 70', 'artículo 25', 'artículo 69']

“TRATAMIENTO FISCAL DE LAS MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS“
Las mejoras (edificaciones y estructuras de cualquier naturaleza) construidas en propiedades de terceras personas podrán ser amortizadas en línea recta en un período de 5 (cinco) años o durante el plazo del contrato de alquiler, el que fuere mayor, en virtud de las disposiciones del párrafo IV del artículo 22 del Reglamento 139-98 (modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001).
Las reparaciones que fueren realizadas a dichas mejoras serán consideradas como “gastos del período-sustentados en comprobantes fiscales”, siempre y cuando, la reparación no superare el 10% del costo fiscal ajustado por inflación y cualquier excedente será añadido al balance pendiente por amortizar de la cuenta mejoras en propiedades arrendadas de que se tratare.
Las mejoras-en-propiedades-arrendadas son consideradas como “activos no-monetarios” y en tal virtud, estos bienes son susceptibles de ser ajustados por inflación, de conformidad con el procedimiento establecido en el Decreto 1520-04.
La venta de mejoras construidas en propiedades arrendadas no-constituye materia imponible gravada con el ITBIS, en razón que éste impuesto grava bienes industrializados corporales muebles, de conformidad con el artículo 336 del Código Tributario; sin embargo, la transmisión del domino de la mejora estará sujeta al pago del 2% del impuesto a las operaciones inmobiliarias, en virtud de lo dispuesto en literal (c) del artículo 2 de la Ley 831 del 5 de marzo del 1945 y los artículos 89, 91 y 93 de la Ley 108-05 de Registro Inmobiliario.
La enajenación de tales activos no genera ganancia o pérdida de capital, sino ganancia o pérdida de renta, en virtud de lo establecido en literal (e) del párrafo II del artículo 289 del Código Tributario y el artículo 41 del Reglamento 139-98.
“PRESCRIPCIÓN POR INCONSISTENCIAS TRIBUTARIAS“
EL Tribunal Superior Administrativo (TSA) dictó la sentencia No. 00145-2016 y por decisión “UNANIME” fijo criterio que las acciones del fisco para perseguir, reclamar o realizar ajustes por “inconsistencias tributarias o diferencias aritméticas” prescriben a los 3 años (o su equivalente de 36
meses para los impuestos de periodicidad mensual como el ITBIS e ISC), según los artículos 21 al 25 del Código Tributario Dominicano (Ley 11-92 ).
Es un excelente documento de consulta y referencia para el estudio de este controversial tema e invocar como jurisprudencia en los escritos de descargo y recursos tributarios.
“DÍAS FRANCOS EN MATERIA DE RECURSOS TRIBUTARIOS ARTICULO 1033 DEL CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL Y ARTÍCULO 20 DE LEY No.107-13“
La Suprema Corte de Justicia actuando como Corte de Casación fijó criterio (en el marco de la sentencia de fecha 11 de agosto del 2004) con respecto al cómputo de la notificación y vencimiento de los plazos procesales y en tal virtud establece que dicho plazo, es franco para todos los procesos de apelación en sede administrativa y jurisdiccional.
El plazo para recurrir ante dicha instancia será de treinta días a contar del día en que el recurrente haya recibido la resolución de ajustes de fiscalización o estimación de oficio y que la forma de como se calculan los plazos procesales, sin distinguir cuando la ley establece plazos en horas, días y meses, ya que existe jurisprudencia constante de que “los plazos establecidos por meses se calculan de fecha a fecha, sea cual sea el número de días de que se compongan los meses incluidos en el plazo y no por períodos de treinta días”.
Existen sentencias adicionales del Tribunal Superior Administrativo y la Suprema Corte de Justicia que ratifican el cómputo de los días francos.
Los “plazos de días se computan de día a día completos, contándose como un día las 24 horas que comienzan y terminan a la medianoche”; por lo que tomando en cuenta este criterio jurídico sobre los plazos procesales resulta de igual manera el espacio de tiempo para interponer los recursos tributarios. El cálculo de los plazos que se componen de días, de semanas, de meses o de años, no se toma en cuenta el “día a-que”, o sea, el día en que ocurre el acto que hace correr el plazo, porque ese día no contiene nunca 24 hora completas.
El artículo 1033 del Código de Procedimiento Civil, tiene el carácter de derecho supletorio en materia tributaria, de acuerdo a lo dispuesto expresamente por los artículos 3, párrafo III y 164 del Código Tributario, en su primer párrafo dispone lo siguiente: “El día de la notificación y el del vencimiento no se contarán en el término general fijado por los emplazamientos, las citaciones, intimaciones y otros actos hechos a persona o domicilio”. Entonces, se recoge el principio general de que todo plazo, que es aquel que tiene como finalidad permitir el ejercicio de una actuación una vez iniciada la acción en justicia y que tiene como punto de partida una notificación a persona o a domicilio, es un plazo franco, por lo que en el cómputo del mismo no se contará el día de la notificación “día a-que”, ni el de su vencimiento “día a- que”.
El plazo (días francos) para recurrir ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y el Tribunal Superior Administrativo se inicia con la notificación de la resolución o sentencia, según fuere el caso, por aplicación del principio general del artículo 1033 del Código de Procedimiento Civil y el artículo 20 de la Ley 107-13.
“7 FACTORES QUE AFECTAN AL EMPRENDEDOR DE HOY”
El mundo actual presenta retos que pueden convertirse en oportunidades. Y no sólo para los corporativos, también para las empresas startups.
Los startups son las corporaciones del futuro. Y desde hace mucho tiempo los emprendedores que estudian los modelos corporativos existentes (en lugar de sólo ignorarlos) probablemente se beneficiarán del esfuerzo. Esto significa que necesitas reconocer y capitalizar los cambios que están afectando a las grandes compañías, antes de que pertenezcas a ese grupo.
Vemos evidencias todos los días en las noticias de estas irresistibles fuerzas de cambio, como la penetración global de Internet, el impacto de las actividades terroristas, el poder de las redes sociales en la creación de conexiones, la contaminación y escasez de los recursos naturales. Todos son grandes retos, pero también grandes oportunidades para los emprendedores.
En su nuevo libro, The New Corporate Facts of Life, la consultora de negocios Diana Rivenburgh destaca estos retos y oportunidades para el mundo corporativo, pero creo que éstos también aplican en el de los startups. A continuación, te comparto mi interpretación de cada factor en el ambiente emprendedor:
Esto ocurre cuando un nuevo producto, servicio o modelo de negocio modifica la forma antigua de hacer negocios, haciéndola en obsoleta. Solía ocurrir únicamente algunas veces por década, pero hoy es innovación disruptiva como el punto sobresaliente de todos los planes de negocios de las empresas que son preocupadas en sí mismas. Eso significa que si tu nueva empresa “startup” no planea innovar constantemente, tu empresa podría no alcanzar el estatus corporativo.
La incertidumbre financiera amenaza a todos los países, industrias y personas. Nuestro mundo híper conectado liga a las economías alrededor del orbe, por lo que la manufactura se mueve en los países emergentes y países pequeños pueden impactar en las empresas más innovadoras, como Nike y Apple. Sin embargo, la inestabilidad también es una oportunidad para prosperar.
La pobreza, la contaminación, el desempleo, la educación limitada y los servicios médicos deficientes son algunas de las grandes oportunidades para los emprendedores sociales. Las mejores “startups” también ven esas oportunidades para conseguir reconocimiento de marca y hacer marketing viral, para simultáneamente beneficiar a las personas y aumentar su branding.
Cambios en los depositarios del poder
Durante años, las empresas públicas se han enfocado demasiado en los miembros del consejo y en accionistas como los depositarios del poder. Hoy, los roles han cambiado: Los clientes y los empleados son quienes tienen el poder en los negocios. Explora nuevos modelos como el capitalismo consciente, que está dedicado al progreso de la humanidad, usando principios de negocios probados, y que beneficia a las corporaciones que se enfocan en misiones sociales.
El antiguo modelo en el que los seres humanos podían explotar el planeta sin sufrir consecuencias es obsoleto. Las percepciones negativas del impacto de una empresa en el medio ambiente disminuyen su valor de marca, mientras que las positivas lo incrementan. Además, muchos inversionistas hoy buscan las “startups” sustentables.
Nuestro mundo se hace cada vez más pequeño y los mercados continúan sobreponiéndose, mientras que las tecnologías de comunicación y el transporte veloz están conectando a ciudadanos de todo el mundo. Ahora hablamos de “innovación de reversa”, donde los clientes de países emergentes adoptan tecnologías primero y el alcance global permite que las empresas jóvenes sean globales rápidamente.
Con más personas en el planeta y cambios más veloces de una demografía a otra, se consumen más productos y servicios, desde los básicos hasta la alta tecnología. Los bienes de lujo inundan las naciones emergentes y la urbanización requiere desarrollo sustentable.
Estos nuevos factores de la vida de los negocios no cambiarán pronto, y cada vez más determinarán si triunfas o fracasas como emprendedor. Así que cuando tomes una decisión en tu empresa, debes considerar sus implicaciones con respecto a estos factores.
Para las empresas que recién comienzan, un paso clave es diseñar una organización fuerte y elástica desde el principio. Esto significa tener flexibilidad para manejar los retos, poner en orden una estructura orientada en el futuro, ligar funciones con redes para lograr que se completen las tareas y enfocarte en las mejores prácticas.
Los grandes emprendedores y grandes líderes son aquellos que se energizan con estas oportunidades, y no aquellos que se abruman por los retos. ¿Tu energía y tu idea de negocios son lo suficientemente grandes como para establecer el modelo del nuevo mundo corporativo? Llámanos hoy: 809 565 3222 #Harbest #Tuempresaencosecha harbest.net
“SOFTWARE – PROGRAMAS INFORMÁTICOS”
Los programas informáticos, software, antivirus, licencias y similares adquiridos desde el exterior, incluyendo las descargas virtuales vía por internet no están alcanzados (bajo ciertas condiciones) con la retención del 27% impuesto sobre la renta establecida en el artículo 305 del Código Tributario.
La actualización de un programa informático (software) implica varios procesos técnicos, por ejemplo, correcciones específicas de errores actuales o futuros, modificación de comandos, cambios de directrices o paquetes, mejoras puntuales para su rendimiento y funcionalidad, adicción de nuevos módulos, mayor seguridad frente a exposiciones de riesgos informáticos, cambios de versión, módulos, bloques, reparación de sectores y procesos similares; en este sentido, la actualización (upgrade) constituye por definición intrínseca una extensión, apéndice, anexo o prolongación del programa informático original y por vía de consecuencia, los pagos por dichos conceptos tendrán el mismo tratamiento fiscal.
Los activos intangibles (licencias de programas informáticos, etc.) deberán especificar el tiempo de derecho a uso, de manera de amortizar el gasto en línea recta durante dicho plazo, de conformidad con el artículo 287 del Código Tributario de la República Dominicana; en caso contrario, será considerado como un activo categoría 2.
En caso de que la adquisición del software y su actualización incluya un componente de entrenamiento, capacitación, seminarios, talleres, transferencias de conocimientos o conceptos de igual naturaleza o propósitos para el uso, operación, mantenimiento y funcionamiento de este, dicho cargo o componente estará categorizado como “asistencia técnica” alcanzado con la referida retención.
El artículo 305 del Código Tributario establece que las rentas de fuente dominicana giradas o acreditadas hacia el exterior están gravadas con la retención del 27% del impuesto sobre la renta.
Dentro de este contexto, el artículo 272 del referido código establece el alcance del concepto “rentas de fuentes dominicanas” y específicamente en el literal “f” tipifica bajo esta categoría aquellas rentas que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica sean prestados desde el exterior o en el país.
La venta en el mercado local de programas informáticos (software, antivirus, licencias) constituye una actividad económica gravada con el 18% del impuesto sobre las transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS), según criterios de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
Sin embargo, cuando se tratare de un contrato de arrendamiento o alquiler de tales programas informáticos, entonces, la transacción estará exenta de este impuesto, según el artículo 4 del Reglamento (Decreto) 293-11.
Para el arrendatario la operación será tratada con un gasto operativo de arrendamiento de un bien intangible y cuya deducción será admitida para los propósitos del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artículo 287 del Código Tributario de la República Dominicana.
Si la factura por arrendamiento de la licencia de software, incluye un componente de entrenamiento, capacitación, seminarios, talleres o eventos de igual naturaleza para el uso, operación, mantenimiento y funcionamiento del mismo, también estará exenta del ITBIS según el artículo 344 del Código Tributario y el artículo 14 del referido reglamento.
“RAZONES QUE PROVOCAN UNA FISCALIZACIÓN EXTERNA O DE ESCRITORIO – DGII “
Criterios para auditar a los contribuyentes – Republica Dominicana
Las estadísticas del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias con sede en Panamá (CIAT – www.ciat.org) revelan que el 97% de las fiscalizaciones (auditorias) de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)provienen, surgen o se explican por inconsistencias tributarias detectadas por cruces de información de terceros (SIC).
1.Inconsistencias en la propia declaración jurada presentada por los contribuyentes.
2.Inconsistencias en base imponibles – comparando diferentes impuestos.
3.Inconsistencias por errores aritméticos y errores de llenado de formularios.
4.Inconsistencias en cálculos tributarios (donaciones, promociones, depreciación, cuentas incobrables, ajuste por inflación, reparaciones).
5.Inconsistencias por comprobantes fiscales (NCF) reportados fuera de fecha por los clientes o proveedores, con impuestos incluidos, tasa de cambio, impuestos considerados como gastos, etc.
6.Inconsistencias en pagos, ingresos y retenciones por tarjeta de créditos/débitos.
7.Inconsistencias por devoluciones mayores a 30 días (notas de crédito).
8.Inconsistencias en importaciones.
9.Inconsistencias en compras locales.
10.Inconsistencias en ingresos según reporte de terceros.
11.Inconsistencias en retenciones ITBIS/ISR.
12.Inconsistencias en gastos de personal (salarios, comisiones, bonificaciones, etc).
13.Inconsistencias por retribuciones complementarias.
14.Inconsistencias en prueba global gastos con NCF versus gastos declarados en el estado de resultados.
15.Inconsistencias por gastos ajenos al giro negocio o actividad empresarial.
16.Inconsistencias por comprobantes fiscales repetidos o anulados.
17.Inconsistencias en gastos menores no admitidos.
18.Inconsistencias en pagos girados al exterior sin retención en la fuente pagadora.
19.Inconsistencias por comprobantes fiscales (NCF) no fehacientes.
20.Inconsistencias por medios de pagos no válidos / no admitidos.
21.Inconsistencias pagos sujetos a retención del ISR, pero exentos del ITBIS.
22.Otras razones (denuncias, reembolso, planes sectoriales, operativos, variaciones patrimoniales, pasivos no justificados, suspensión de prescripción tributaria, precios de transferencias, reorganizaciones, traslado de créditos fiscales, saldos a favor permanentes, pérdidas fiscales recurrentes, TET por debajo del sector, operaciones exentas, planes masivos, deberes formales, etc).
“CUANDO TU NEGOCIO PEGA, ENCIENDE LOS MOTORES Y LEVANTA EL VUELO : PASAR DE PYME A GRAN EMPRESA”
Muchos empresarios se piensan mucho pasar de PYMES a gran empresa por la reducción de ventaja que supone este cambio, pero otros se dejan llevar por la euforia cuando su facturación aumenta a pasos agigantados. A la hora de tomar esta decisión tan crucial conviene tener en cuenta algunos “tips” y también los requisitos que plantea la administración.
“Una gran empresa no solo se mide por los números, también por pensar en estrategias a largo plazo”.
No siempre la conversión de PYME a gran empresa es aconsejable y, de hecho, muchos directivos “mueren” en el intento. Dar un salto en la facturación y aumentar la estructura en un corto período de tiempo puede acabar en una frustración y sumirá una compañía rentable en una crisis.
Uno de los fallos más habituales es centrarse sólo en las proyecciones financieras y en que los números cuadren a corto plazo. Se relegan a un segundo plano e, incluso, se olvidan políticas tan relevantes como la comunicación y los recursos humanos. Y no se obviar que las personas son el corazón de cualquier organización.
La ausencia de planes de carrera, una difícil retención del talento, la falta de formación continua o una mala adecuación del personal a sus puestos son algunas de las consecuencias de la dejadez en el área de recursos humanos, y son fundamentales para dar el salto de PYME a gran empresa.
Consejos para dar el salto.
Si un empresario no impulsa la formación continua, propone incentivos salariales o no adecua el perfil al puesto designado, la productividad de la compañía se verá resentida. Es imprescindible mimar la política de RR.HH. para que repercuta en una buena salud del negocio y generar un clima agradable entre los trabajadores:
1) Comunicación: es importante establecer un organigrama claro en el que cada persona sepa a quién debe reportar y comunicar sus decisiones. Si la comunicación entre compañeros no es fluida repercutirá en la coordinación del equipo. Además de la jerarquía, también es relevante una designación clara de las funciones de cada posición. Así quedará bien definido qué tareas tiene asignado cada uno.
2) Salarios: mantener la equidad en la política retributiva ayuda a generar un clima de trabajo adecuado. A similar responsabilidad, sueldos parejos. También conviene establecer categorías según la experiencia y así distinguir cuánto cobra un directivo, jefe, senior, junior o becario.
3) Selección personal: en los procesos de selección es interesante que intervengan los técnicos de RR.HH. y los jefes del área interesada en reforzar su equipo. Unos para valorar las capacidades generales de los candidatos y los otros para examinar las aptitudes específicas para el puesto.
4) Capacitación: instaurar un sistema de retribución variable que premie la capacitación y el trabajo contribuye a motivar a la plantilla. De esta forma, los empleados serán más productivos al ver que valoran su trabajo. Además, conocer unos objetivos concretos y recibir un feedback constante de los superiores, ayuda a involucrar a los empleados.
5) Plan de carrera: la plantilla no tiene siempre claro su potencial de crecimiento dentro de la organización o un plan de carrera. Es importante implementar un criterio de ascensos que responda a parámetros objetivos.
6) Formación: los modelos de gestión y las formas de trabajar en cada puesto cambian de forma constante. Es imprescindible para los empleados conocer las últimas tendencias en su sector y el modo de funcionar. El conocimiento en cada campo es lo que aporta un valor añadido a la compañía.
7) Finanzas y contabilidad: Una vez que la empresa está en el punto de equilibrio del despegue, debes tener una empresa asesora que tenga la capacidad de subirse a la nave que va a toda velocidad y te apoye al momento de aterrizaje en todo momento.
En Harbest® tenemos casos de éxito, donde la nave arranco vuelo y todavía no aterriza 😀 recibiendo todo nuestro apoyo de desarrollo, pues a nivel de gestión de las finanzas y contabilidad tenemos todo bajo control. Así o tanto más sabemos anticipar las necesidades de su empresa si la tiene en nuestra plataforma de despegue.
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“DE LA IDEA AL NEGOCIO A CÓMO HACER RENTABLE UN PROYECTO”
6 Consejos para poner en marcha una empresa con éxito y no perder la inversión.
Muchos empresarios saben que de haber hecho caso a quienes les acusaban de soñadores, nunca hubieran puesto sus proyectos en pie. La creatividad y la audacia son ingredientes básicos en muchas de las historias de éxito empresarial, pero hay un momento en que es básico mantener los pies en el suelo: Por ejemplo, cuando se valida y analiza la rentabilidad del negocio. Sí, la hoja Excel soporta todo tipo de sueños y proyecciones económicas, pero solo hasta que se enfrenta a la realidad del mercado; en ese momento es importante llevar los deberes bien hechos.
żCuánto facturaré en los primeros seis meses? ¿y en el primer ańo? ¿cómo acogerá el mercado mi propuesta?, ¿cuánto tiempo voy a necesitar para recuperar la inversión?… Las preguntas que acompañan la puesta en marcha de un proyecto son muchas, y algunas inquietantes, quizá por ello muchos gurúes del emprendurismo y negocios recomiendan no quedar paralizado ante esas dudas comunes a cualquier proyecto: “Lo importante es estructurar el análisis de la forma más metodológica y objetiva posible, si y con un poco de sazón de obsesiva”. En nuestra opinión, es importante familiarizarse con herramientas de gestión y desarrollo, pero lo más importante es “enfrentar la idea al mercado”.
1. Diseña tu producto y testea los clientes
En el siglo XXI la evaluación del negocio no se realiza en el despacho, así que lo mejor es olvidarse de las proyecciones, levantarse y preguntar al mercado. La recomendación es diseñar cuanto antes el “producto mínimo viable”. Se trata de una versión simplificada del producto o servicio en la que se ha invertido la menor cantidad de capital posible, pero que debe contener todos sus valores básicos: “Hay que lanzarlo lo antes posible para ajustar la propuesta desde el principio en base a la experiencia real del cliente”.
2. Busca la tecla de escalabilidad
Siempre hay que actuar con método: “Para lanzar el “producto mínimo viable” es necesario contar con cierta inversión, por lo que hay que asegurarse de que tenemos los fondos necesarios para cubrir toda la fase. Además, determinar qué índices vamos a medir (en algunos casos serán ventas, en otras, captación de usuarios), pero deben servir para analizar la evolución real del negocio”. Y como tercer punto, hay que recabar el feedback del usuario para someter al producto/servicio a un continuo proceso de mejora en base a lo que vamos aprendiendo del cliente: “El objetivo es darle la vuelta al modelo de negocio hasta encontrar ese formato que nos permite escalarlo. Eso ocurre cuando la oferta cubre una necesidad real del mercado, marcando una nueva fase de crecimiento”.
3. Encuentra tu valor diferencial
Una consultora que “diseña, testea e implanta nuevos modelos de negocio”, es vital que la empresa sepa por qué existe: “Si no ofreces un valor diferencial, debes tener claro que va a resultar complicado captar el interés del cliente y de los inversores”. Sin esa “alma” nada va a funcionar, por lo que tu proyecto debe huir de esas coletillas que a tantos acompañan desde su nacimiento como por ejemplo “el Uber de la reforma de la vivienda” o “el Amazon de la alimentación”: “Cada vez habrá menos espacio para los que copian”.
4. No valides tu proyecto solo con familiares y amigos
Además de diferenciar tu producto debe llamar la atención del cliente. Si en esta fase de validación del “producto mínimo viable” se detecta un error, tan común como peligroso: “Nuestro producto debe interesar lo antes posible a una base de clientes, pero mucho cuidado con testearlo sobre todo con amigos y familiares. Este público es menos crítico y se corre el riesgo de que desoriente o confunda las métricas. Si es así, cuando expongamos el producto al mercado real, fracasaremos”.
5. Vigila los costos de adquisición del cliente
Es una de las métricas fundamentales en todo el ciclo de vida de la empresa, pero más en esta fase inicial. Hoy hay que salir a buscar al cliente, lo que implica invertir en publicidad en Internet (SEO, generar contenidos, trabajar redes sociales, etc.), además de abrir otros canales de contacto, publicidad convencional y offline como ferias o eventos. El costo de adquisición del cliente resultará de las cantidades destinadas a la promoción en un tiempo determinado, un mes, por ejemplo, dividido por el número de clientes conseguidos. Hay que prestar mucha atención a ese indicador desde una doble óptica. Primero, para asegurar que es rentable, el dinero invertido debe ofrecer un retorno adecuado con respecto a las ventas medias conseguidas por cliente. Y en segundo lugar, a su evolución, en la medida en que marque una curva ascendente indicará que vamos ganando notoriedad de marca y así abaratamos los costos por adquisición de cliente, claro indicador de que vamos por el buen camino.
6. El Retorno de inversión (ROI)
Tan importante como la idea de negocio es el manejo de las finanzas y la contabilidad de la compañía, tanto así que planificar desde sus inicios con una buena gestión contable/financiera tienes marcado un gran paso en el éxito de tu producto o empresa. Por eso, cuando pensamos en la gestión para el desarrollo de la compañía que está naciendo, la contraparte de la asesoría financiera debe ser bien seleccionada en función de las necesidades inmediatas, corto y largo plazo, para así garantizar el ver un sueño hecho realidad.
En Harbest te damos esa garantía, pues trabajamos con los pies en el suelo, para garantizar que la idea vuele alto en resultados y beneficios. #Harbest #Tuempresaencosecha harbest.net ¿Tu empresa sueña con el crecimiento? Llámanos hoy: 809 565 3222
“LOS OTROS ‘TIPS’ QUE NO TE COMENTARON PARA ASEGURAR EL ÉXITO”
En la viabilidad del negocio van a entrar en juego otros importantes factores:
Sin equipo no hay empresa.
“Una buena idea sin un buen equipo que la defienda, no avanza”.
Respeta el principio de austeridad.
“Un punto en que coinciden todos los expertos es en la importancia de mantener la austeridad presupuestaria: Muchas start-ups lo rompen cuando reciben capital de un inversor, olvidando que en ese momento deben ser aún más cautos con el uso del dinero de caja que nunca”.
Trabaja las habilidades de comunicación.
“Transmitir confianza en un triple sentido (al mercado, a los inversores y, muy importante, al equipo) va a ser fundamental en los primeros meses del negocio: “Sin embargo, son muy pocos los emprendedores que dedican esfuerzo a aprender a comunicarse con eficacia”.
Sin escucha no hay aprendizaje.
“El emprendedor debe rodearse de otros empresarios que, como él, hayan vivido la puesta en marcha de un negocio: “Está muy bien que tengas tus propias ideas, pero debes escuchar otras opiniones”, y en especial escuchar a sus socios capitalistas: “Los inversionistas y el capital riesgo no solo invierten dinero, también conocimiento y experiencia, que son muy importantes para ir más rápido”.
Concede el tiempo suficiente, pero aprende a parar en su momento. Poner en marcha un proyecto siempre requiere de más tiempo del que contemplamos en el plan de negocio,
pero hay que saber parar a tiempo. Cuando no evoluciona como se pensaba es mejor abandonar, si no, puedes perder mucho más dinero”.
Las finanzas de la compañía no se hacen solas.
Cuando en una empresa arranca la demanda del consumidor, el tener controlado desde el principio las finanzas, asegura el rumbo de la compañía en el resultado que todos queremos ver, ser exitosos, por eso “Cuida de las finanzas tanto como los objetivos a lograr, pues un error hunde el barco”.
En HarBest® conocemos todo lo necesario para mantener su barco y los marineros a viento en popa, pues somos el soporte del manejo financiero y contable que necesita su empresa para que te dediques a llevar el barco a buen puerto. 😀 #Harbest #Tuempresaencosecha harbest.net ¿Quieres que tu barco llegue más lejos? Llámanos hoy: 809 565 3222
“QUÉ ES LA “GAMIFICACION” Y CÓMO PUEDE AYUDAR A TU EMPRESA”
En los últimos ańos se está hablando mucho, en distintos ámbitos, de la “gamificación”ť (del inglés gamification). Pese a que también tiene detractores, la mayoría de casos en los que se han utilizado estrategias de gamificación se han resuelto con éxito.
Los juegos se empezaron a utilizar en dinámicas de grupo para mejorar el trabajo en equipo, especialmente en los cuerpos directivos de las empresas. Las escapadas de convivencias en las que hay que resolver determinados enigmas, se practican deportes de riesgo o se juega a paintball, son algunos ejemplos de la incursión del mundo lúdico en el empresarial.
Pero la gamificación es más que un fin de semana de juegos para directivos y sus objetivos son mucho más ambiciosos. No se trata tanto de que los miembros de una empresa jueguen sino de utilizar las dinámicas de determinados juegos para situarnos mejor frente a nuestros clientes y para mejorar el rendimiento de los empleados.
Un ejemplo claro que se está explotando bastante en los últimos ańos es el del poker. Hay noticias sobre cómo los ambientes de Wall Street y Silicon Valley valoran que sus trabajadores practiquen el poker. El alemán Jan Heitmann, que perteneció al Equipo Poker Stars Pro el cual es formado por algunos de los mejores jugadores del mundo, explicaba en un artículo escrito en aquella época que el sector empresarial de su país quería que les mostrase cómo el juego podía ayudar en la toma de decisiones, la lectura de rivales (competencia) o la adopción de estrategias pasivas/agresivas según el momento. Heitmann ha acabado dando conferencias para cientos de personas del sector financiero, consultoría, gestión empresarial e incluso marketing.
Son las habilidades derivadas del juego, más que el juego en sí, las que interesan a la gamificación.
żQué es la gamificación?
Es aplicar en la empresa los mecanismos que se dan en los juegos (competición, estrategia, incentivos, socialización, etc.) para desarrollar los mismos valores que éstos fomentan: compañerismo, empatía, esfuerzo, participación, compromiso, motivación, etc.
La gamificación es una herramienta que sirve para crear lazos entre las empresas y sus clientes o las empresas y los empleados, aunque también se utiliza en otros ámbitos como la educación o el marketing.
Se ha demostrado que un empleado que valore su puesto de trabajo, se sienta apreciado, esté motivado y a gusto, es un trabajador más eficiente y comprometido. Los valores que fomenta la gamificación sirven para que las personas que componen un negocio no se sientan ajenas a él, que no crean que trabajan para una empresa sino que sientan que son la empresa.
żPara qué sirve la gamificación?
La periodista Lauren Brousell, de la revista CIO, resumía en un artículo los 5 puntos claves de las ventajas que la gamificación tiene para nuestro negocio, aunque centrándose únicamente en la relación empresa-cliente. En resumen, la gamificación es útil para:
*Proporcionar valiosa información sobre quiénes son nuestros clientes.
*Que los clientes puedan ofrecer feedback que utilicemos para mejorar.
*Dar a conocer nuestros productos de mejor manera.
*Ofrecer algo a cambio a nuestra comunidad.
*Ser importantes para nuestros clientes.
Estos son sólo algunas de las cosas que la gamificación puede hacer por nuestro negocio. Básicamente nos ayuda a mejorar. Si usamos la gamificación en nuestra estructura de empresa, podremos hacer que nuestros trabajadores estén motivados y se comprometan más, de la misma manera que nosotros en Harbest nos comprometemos con nuestros clientes en “Gamificación”. Incluso conseguiremos que conozcan mejor cómo funciona nuestro negocio y de su empresa, de manera que tendremos personas más capaces. Entre los ejemplos de casos de gamificación está el de la empresa de telecomunicaciones Siemens, que conecta a sus trabajadores y departamentos con una app similar al juego FarmVille, lo que permite que todo el mundo sepa quién es quién y qué se hace en cada momento, con lo que la resolución de problemas es mucho más rápida y eficaz.
Una empresa socialmente activa, participativa, que motiva e incentiva, es una empresa que produce mejor. Esto es tan solo una orejita de como llevamos los pasos de nuestros clientes a lograr el pleno desarrollo de los beneficios centrales de su empresa. #Sanadiversion #Harbest #Tuempresaencosecha harbest.net ¿Quiere vivirlo? Llámenos : 809 565 3222
“CODIGO TRIBUTARIO (Ley No.11-92)”
“Impuesto mínimo del 1% a los activos para sociedades sin operaciones o tenedoras de activos”
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) estableció mediante la Norma General 4-06 del 4 de julio del 2004, que las sociedades con inmuebles, cuyo capital suscrito y pagado no refleje el valor catastral de los mismos y/o no presenten declaración jurada con operaciones y/o no tengan contabilidad organizada y/o no paguen impuesto sobre la renta, tendrán que pagar el Impuesto Sobre los Activos (ISA) en base a la tasación determinada por la DGII en la misma forma que el Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI), según la Ley 18-88 y sus modificaciones, excepto las sociedades exentas por leyes especiales.
La tasación para fines del IPI es competencia de la Dirección General del Catastro Nacional (DGCN) o en su defecto según la valoración de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). La exención del Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) de RD$6,858,885 ajustada por inflación anualmente no aplica para las personas jurídicas
(sociedades).
Esta norma general 4-06 ha generado grandes debates jurídicos sobre su legitimidad, especialmente a la luz del artículo 403 del Código Tributario, que establece que el referido impuesto será pagado según el balance general auditado construido en base a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs).
La DGII justifica su decisión invocando el artículo 2 del Código Tributario (formas jurídicas inapropiadas) y accesoriamente los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario.
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) goza de potestad jurídica para dictar las normas generales que sean necesarias para la administración y aplicación de los tributos e interpretar las leyes tributarias, pero no tiene facultad para legislar, enmendar o corregir una ley.
De hecho, a nadie se le puede obligar a hacer lo que la ley no manda ni impedírsele lo que la ley no prohíbe, según el numeral 15 del artículo 40 de la Constitución Política de la República Dominicana.
Los contribuyentes afectados podrán invocar la acción en repetición, pago en exceso o el recurso de reconsideración, según los artículos 57 y 68 del Código Tributario.
“Pago de impuestos bajo protesto“
Sentencia TSA 285-bis y Sentencia TC-0444-17
El pago bajo protesto es una forma de extinción de la obligación tributaria con la particularidad de que el sujeto pasivo se reserva el derecho de acudir posteriormente a los Tribunales, o a la misma Administración Tributaria, para exigir que sea reembolsado o acreditado lo pagado por considerar el tributo pagado como no apegado a la ley tributaria o pagado en exceso. Es una figura jurídica que tiene utilidad porque el sujeto pasivo tiene la oportunidad de discutir en los tribunales un conflicto tributario sin que sigan corriendo intereses indemnizatorios o mora, y de este modo tiene la tranquilidad de saber que en caso de perder su caso no se elevarían los montos a pagar. En diversos países es utilizada esta forma de pago de manera común, sin embargo, en República Dominicana el Código Tributario no establece la posibilidad de ejercer un pago bajo protesto y por lo tanto una persona podría pensar que esto no es permitido.
No obstante, en República Dominicana en mayo de 2016, la Tercera Sala de la Suprema Corte de Justicia trató este tema y falló en la Sentencia núm. 285-BIS a favor del contribuyente, (Recurrente DGII vs Banco Popular dominicano, 18 de mayo 2016). En este precedente la SCJ estableció que el pago bajo protesto o “pago bajo reservas de impugnar” es una forma de extinción de la obligación tributaria apegada a la ley y en caso de que la persona obtenga ganancia de causa en los tribunales, entonces la Administración está en responsabilidad de acreditar o reembolsar lo pagado injustamente. A pesar de la instancia sometida por la DGII en el Tribunal Constitucional, este último confirmó la decisión contenida en la Sentencia Núm. 285-BIS.
El pago bajo protesto ofrece una gran oportunidad para asumir conflictos contra la Administración Tributaria y es ideal para una empresa que posea liquidez suficiente y que tenga un conflicto con la Administración Tributaria.
“REGLAS DE CAPITALIZACIÓN PARA LOS INTERESES FINANCIEROS (Thin Capitalización Rules)”
Los intereses pagados a personas o entidades residentes o domiciliadas que integren dichos ingresos en su base imponible a la tasa determinada por el artículo 297 del Código Tributario, no estarán sujetos a las limitaciones de deducción de intereses.
Para fines de calcular la proporción deducible por concepto de intereses de financiamiento, se aplicará al gasto de interés del ejercicio, el porcentaje que resulte de dividir la tasa nominal a la cual fue sometida la renta del prestamista, de conformidad al artículo 306 o 306 bis, entre la tasa nominal dispuesta en el artículo 297 del Código Tributario. Cuando los intereses constituyan para el prestamista renta gravada en el exterior con una tasa de imposición inferior a lo dispuesto en el artículo 297 del Código Tributario, la deducción admitida será aquélla que resulte de multiplicar el total de los gastos de interés por el cociente resultante de la tasa de imposición de la renta en el exterior, entre la tasa nominal dispuesta por el artículo 297 del Código Tributario.
En los casos en que la imposición en el exterior sea igual o superior a lo dispuesto en el artículo 297 del Código Tributario, el prestatario podrá deducirse la totalidad de los intereses pagados.
Una vez determinada la proporción se deberá limitar la deducción de los intereses a la capacidad de endeudamiento de la persona o entidad de que se trate, tomando en cuenta que no deberá exceder 3 veces el valor de su capital contable, conforme lo dispuesto en el párrafo I del literal a) del artículo 287 del Código Tributario.
Para determinar la limitación del interés a deducir, se aplicará al total de intereses referido en el párrafo I el factor resultante de la fórmula siguiente: [(3*Promedio del capital contable)/promedio de la deuda que genera intereses del párrafo I]. Cuando el factor resultante sea igual o mayor que uno (1) el gasto por interés será deducible en su totalidad.
En el caso de que el factor resultante sea menor que uno (1), el mismo se multiplicará por el total intereses para determinar el monto deducible. El monto de los intereses en exceso podrá ser considerado en los dos ejercicios fiscales subsiguientes
“Intereses financieros pagados en el país o hacia el extranjero”
1. PERSONAS JURÍDICAS. Los intereses financieros de cualquier naturaleza pagados por las personas jurídicas (sociedades) a favor de personas físicas residentes y domiciliadas en el país estarán gravados con una retención del 10% del impuesto sobre la renta, según el artículo 306-bis del Código Tributario.
Esta retención tendrá carácter de “pago único y definitivo” y por tales motivos, el perceptor o beneficiario de los intereses financieros deberá considerar estas rentas como “ingresos exentos” en su declaración jurada anual de personas físicas (IR1 o PST).
2. INSTITUCIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS REGULADAS, INCLUYENDO LAS COOPERATIVAS. Los intereses financieros pagados por las instituciones bancarias, financieras reguladas en la República Dominicana, incluyendo las cooperativas estarán gravados con dos tipos de retención en la fuente:
2.1. La tasa del 1% sobre los intereses financieros pagados a personas jurídicas, según la Norma General 13-2011 y cuya retención tendrá la condición de “pago a cuenta o crédito fiscal” compensable en la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta de sociedades (IR2) del año fiscal que se tratare.
2.2 La tasa del 10% sobre los intereses financieros pagados a personas físicas residentes o domiciliadas o no el país, según el artículo 306-bis del Código Tributario.
La persona física podrá reclamar a la DGII la devolución del impuesto retenido por el banco, siempre y cuando, cumpla con las siguientes condiciones, entre otros procesos administrativos: (a) Cuando la renta neta gravable, incluyendo los intereses, sea inferior a RD$240,000 anuales y (b) Cuando la renta neta gravable sea inferior a RD$400,000, siempre que la renta por intereses no sea superior al 25% de su renta neta gravable.
Para todos los demás casos, el impuesto retenido del 10% tendrá la condición de pago único y definitivo e inclusive igual condición aplicará para las personas que renuncien a la reclamación del reembolso.
3. PAGOS AL EXTERIOR. Los intereses pagados al exterior a favor de personas jurídicas y físicas no residentes ni domiciliadas en el país estarán gravados con una retención del 10% del impuesto sobre la renta, en calidad de pago único y definitivo, en virtud del artículo 306 del Código Tributario.
En todos los casos, la admisibilidad fiscal del gasto estará condicionada a tres requisitos: (a) haber efectuado e ingresado el impuesto retenido a la administración tributaria, (b) cumplimiento de las reglas de subcapitalización (thin capitalización rules) o límites fiscales al endeudamiento corporativo según los artículos 5 y 6 del Reglamento 50-13 y (c) intereses provengan de préstamos o deudas destinados a la generación, mantenimiento y conservación de rentas gravadas con el impuesto sobre la renta.
“Aportes para futuras capitalizaciones”
La cuenta “aportes, reservas, fondos para futuras capitalizaciones” proviene de aportes, económicos o en especie de parte de los socios/accionistas/gerentes.
En condiciones normales, dichas cuentas tendrían 2 tratamientos contables y fiscales según su vocación de pago y reconocimiento por la sociedad y sus accionistas; el primer enfoque tendría la condición de una cuenta de pasivo (otras cuentas por pagar si se trata de SRL) y el segundo tratamiento sería una cuenta del renglón del capital contable, como una cuenta en proceso de capitalización.
Se recomienda la existencia de documentos que amparen la operación de financiamiento del accionista y su forma de pago (efectivo o acciones). Si el aporte para futuras capitalizaciones generare intereses a favor de los accionistas, entonces, será un pasivo no-corriente. Los pasivos no-justificados constituyen rentas gravadas con el impuesto sobre la renta.
El Código Tributario (Ley 11-92) no establece limitación de tiempo o requisitos para capitalizar o disponer de esta cuenta, pero ha sido uso y costumbre de las autoridades tributarias (DGII) objetar (impugnar) esa cuenta cuando no haya sufrido movimientos (capitalización total o parcial) durante los últimos 3 años no prescritos, pero todavía el tema genera grandes discusiones inconclusas dentro y fuera de la administración tributaria.
La estrategia fiscal conservadora sugiere capitalizaciones períodos. En todo caso, el impuesto por aumento de capital constituye un gasto deducible para el impuesto sobre la renta corporativo.
La cuenta contable denominada “aportes, reservas, fondos para futuras capitalizaciones” es clasificada en el capital contable, siempre que la empresa será de Naturaleza SAS o SAS, esto reduce los pasivos fiscales y por vía consecuencia, impacta indirectamente en el patrimonio fiscal ajustable por inflación (activos fiscales menos pasivos fiscales) proporcionando una mayor cantidad de ajuste a distribuir entre los activos no-monetarios.
Adicionalmente, aquello mejora financieramente los coeficientes de endeudamiento, solvencia, liquidez y capital de trabajo utilizados por las entidades bancarias y medición de la gestión financiera del negocio, así como de mitigar el riesgo de disolución previsto en el Código de Comercio.
Sin embargo, la cuenta “aporte, reservas, fondos para futuras capitalizaciones” no contiene los méritos legales para ser considerada como una “capital social autorizado o pagado”, por cuanto no ha cumplido con las formalidades y requisitos de la Ley General de Sociedades Comerciales, registros oficiales en la Cámara de Comercio y Producción, incluyendo el pago del impuesto del 1% de aumento de capital en la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Esta cuenta no está alcanzada por el procedimiento de ajuste por inflación previsto en el artículo 41 del Reglamento 139-98 (modificado por el Decreto 1520-04).
Resulta oportuno mencionar que la ley de sociedades comerciales (artículo 104) establece ciertas restricciones societarias para los préstamos de los accionistas/gerentes/socios. Adjunto, me permito compartir un interesante artículo.
En el caso de las sucursales domiciliadas en la República Dominicana no tiene capital suscrito y pagado propiamente dicho, por cuanto se trata de un establecimiento permanente conforme con el artículo 12 del Reglamento 139-98; de hecho, aquello se trata de un “capital asignado” no está regulada por la Ley General de Sociedades Comerciales.
“Reliquidaciones Aduanales: Multas + Aranceles + ITBIS”
Constituyen deducciones admitidas los impuestos aduanales pagados con motivo de reliquidaciones de importación originadas en fiscalizaciones (auditorias) de la Dirección General de Aduanas (DGA) o por iniciativa propia del contribuyente, de conformidad con el artículo 347 del Código Tributario y el artículo 14 (párrafo) del Reglamento 140-98.
En este sentido, los impuestos de importación (con excepción de las multas y penalidades) constituyen partidas deducibles para fines del impuesto sobre la renta e ITBIS (según fuere el caso), computables en el alto fiscal en que hayan sido efectivamente pagados.
En el caso del ITBIS originado en acuerdos de pagos suscritos con la DGA, serán compensados en las declaraciones mensuales de este impuesto (Form IT1), pero en la medida en que fueren efectivamente pagadas las cuotas incluidas en dichos acuerdos.
“SILENCIO ADMINISTRATIVO Y DEMORAS EXCESIVAS DE LA DGII”
La figura jurídica del silencio administrativo no aplicará para los procesos tributarios definidos en la Norma General 7-2014.
El silencio administrativo como respuesta afirmativa (aprobación implícita) aplicará en las solicitudes con más de 60 días relacionadas con reembolsos o compensación de los impuestos administrados por la DGII y que hayan adoptado la condición del crédito fiscal de cierto, líquido y exigible, según los artículos 19 y 265 del Código Tributario.
Sin embargo, procederá el recurso de retardación ante el Tribunal Superior Administrativo, cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sobre peticiones o en realizar cualquier trámite o diligencia y ellas pudieren causar un perjuicio a los interesados; siempre que no se trate de actuaciones para cuya realización existen plazos o procedimientos especiales.
Procederá también el recurso cuando la DGII no dictare resolución definitiva en el término de tres meses, estando agotado el trámite, o cuando pendiente éste, se paralizara sin culpa del recurrente.
El Tribunal Superior Administrativo (TSA) será la jurisdicción competente para conocer y decidir, en primera y última instancia, las cuestiones relativas al cumplimiento, caducidad, rescisión, interpretación y efectos de los contratos que conceden ventajas, incentivos o exenciones parciales o totales, en relación con los tributos vigentes en el país en general, ya sean impuestos nacionales o municipales, tasas, contribuciones especiales y cualquiera otra denominación, o que de una u otra manera eximan del cumplimiento de obligaciones tributarias sustantivas ya fuere como contribuyentes o responsables, o del cumplimiento de deberes formales en relación con la aplicación de leyes o resoluciones de carácter tributario, relativas atributos nacionales o municipales, según los artículos 140 y 141 del Código Tributario.
“Sentencia Sobre el recurso de casación interpuesto por la DGII”
Setencia de la Suprema sobre el recurso de reconsideracion Extemporaneas
“Recursos de reconsideración declarados extemporáneos”
Aquellos recursos que se presentan después de vencidos los 30 días que establece el Artículo 53 de la ley 107-13. Recurso de reconsideración. Plazo para su interposición. Los actos administrativos podrán ser recurridos ante los órganos que los dictaron en el mismo plazo de que disponen las personas para recurrirlos a la vía contencioso-administrativa.
Párrafo. El órgano competente para resolver el recurso administrativo dispondrá de un plazo de treinta (30) días para dictar su decisión. Si el recurso de reconsideración no fuera resuelto dentro del plazo fijado, el interesado podrá reputarlo denegando tácitamente, pudiendo interponer a su opción el recurso jerárquico, si procede, o el contencioso administrativo, sin plazo preclusivo.
Se destaca que en materia tributaria para los recursos de reconsideración declarados extemporáneos (inadmisibles en cuanto a la forma) por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), existe un fallo histórico de la Suprema Corte de Justicia, cuyos criterios contenidos en la Sentencia 169 advierten que el contribuyente mantiene el derecho de acudir a la sede jurisdiccional e invocar el recurso contencioso tributario por ante el Tribunal Superior Administrativo.
Es una decisión sabia y justa para preservar las garantías y derechos constitucionales.
“OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE CONSERVAR LIBROS CONTABLES Y REGISTROS COMERCIALES POR 10 AÑOS”
La legislación vigente en la República Dominicana (Código de Comercio y Leyes 11-92, 126-02 y 479-08) exige a los contribuyentes y responsables conservar ordenadamente los libros contables, recibos, antecedentes, comprobantes y registros comerciales en medio físico o formato electrónico por un período de 10 años, incluyendo los medios de almacenamiento de datos utilizados en sistemas electrónicos de computación donde se procese información vinculada con la materia imponible.
El incumplimiento de los deberes formales será sancionado con multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos y será independiente de las sanciones accesorias de suspensión de concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de actividades o clausura de locales, según se establezcan las circunstancias agravantes en el caso.
Particularmente, el incumplimiento de remisión de información a la Administración Tributaria (en adición a la referida multa) podrá estar sujeta a una sanción de un cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados en el período fiscal anterior.
El deber formal de colaborar y suministrar información a la autoridad tributaria (para los años fiscales prescritos o amnistiados dentro del rango de los referidos 10 años) no tendrá contingencia fiscal, salvo cuando se tratare de las atenuantes previstas en el artículo 24 (numeral 2, literal a) del Código Tributario.
“SOFTWARES – PROGRAMAS INFORMÁTICOS”
La actualización de un programa informático (software) implica varios procesos técnicos, por ejemplo, correcciones específicas de errores actuales o futuros, modificación de comandos, cambios de directrices o paquetes, mejoras puntuales para su rendimiento y funcionabilidad, adicción de nuevos módulos, mayor seguridad frente a exposiciones de riesgos informáticos, cambios de versión, módulos, bloques, reparación de sectores y procesos similares; en este sentido, la actualización (upgrade) constituye por definición intrínseca una extensión, apéndice, anexo o prolongación del programa informático original y por vía de consecuencia, los pagos por dichos conceptos tendrán el mismo tratamiento fiscal.
En caso de que la adquisición del software y su actualización, incluya un componente de entrenamiento, capacitación, seminarios, talleres, transferencias de conocimientos o conceptos de igual naturaleza o propósitos para el uso, operación, mantenimiento y funcionamiento del mismo, dicho cargo o componente estará categorizado como “asistencia técnica” alcanzado con la referida retención.
El artículo 305 del Código Tributario establece que las rentas de fuente dominicana giradas o acreditadas hacia el exterior están gravadas con la retención del 27% del impuesto sobre la renta. Dentro de este contexto, el artículo 272 del referido código establece el alcance del concepto “rentas de fuentes dominicanas” y específicamente en el literal “f” tipifica bajo esta categoría aquellas rentas que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica sean prestados desde el exterior o en el país.
La venta en el mercado local de programas informáticos (software, antivirus, licencias) constituye una actividad económica gravada con el 18% del impuesto sobre las transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS), según criterios de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII); sin embargo, cuando se tratare de un contrato de arrendamiento o alquiler de tales programas informáticos, entonces, la transacción estará exenta de este impuesto, según el artículo 4 del Reglamento (Decreto) 293-11.
Para el arrendatario la operación será tratada con un gasto operativo de arrendamiento de un bien intangible y cuya deducción será admitida para los propósitos del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artículo 287 del Código Tributario de la República Dominicana. Si la factura por arrendamiento de la licencia de software incluye un componente de entrenamiento, capacitación, seminarios, talleres o eventos de igual naturaleza para el uso, operación, mantenimiento y funcionamiento del mismo, también estará exenta del ITBIS según el artículo 344 del Código Tributario y el artículo 14 del referido reglamento.
“Declaración impuesto sobre la renta”
“Cómo mejorar su microempresa o el negocio que ha establecido en su casa”
NOTA: Este artículo puede beneficiarle (si usted es microempresario o posee un negocio en su casa) si ha estado a cargo de su negocio durante más de dos años
y si ha elaborado un plan empresarial como guía para administrar el negocio.
Los negocios compiten de forma agresiva para ganar clientes, aumentar las ventas y obtener una cuota del mercado. Los negocios no sólo hay que mantenerlos.
En una época tan competitiva como la actual, si se tiene un negocio, es preciso mejorarlo constantemente.
Pasos para mejorar su negocio:
Fechas límites y hechos específicos que indiquen el logro de las metas en su totalidad y cada etapa de ellas.
A) ”Para el 15 de diciembre, vender 350 pares de calzados (30 en el primer trimestre, 30 en el segundo, 100 en el tercero
[época de reuniones familiares] y 210 en el cuarto [época navideña])”.
B) ”Tener un aumento de 600,000 pesos en ventas y de un 20% de clientes que visiten el negocio con respecto al año anterior
durante la temporada navideña (del 1º de noviembre al 25 de diciembre)”.
C) ”Reducir los gastos totales de producción un 15% por unidad, sin afectar la calidad, para los dos últimos trimestres del año”.
Seleccione aspectos específicos de su negocio los cuales desee mejorar: ganancias y pérdidas, mercadotecnia y ventas, finanzas, productos y servicios, tecnología u otros.
Comience por uno de los aspectos, luego agregue otros y así sucesivamente hasta que vaya mejorando tres o cuatro al año. Si lo desea, puede considerar cada uno de los ejemplos
siguientes de un negocio típico:
Productos y servicios: Mejorar el producto, presentar un nuevo producto, reducir la cantidad de productos defectuosos o las fallas en el servicio,
o reducir el costo por unidad.
Finanzas: Llevar un control más eficaz de las transacciones financieras, reducir las deudas, obtener nuevo capital, mejorar el sistema de cobro,
reducir el plazo entre la entrega de productos o servicios y el cobro.
Otros: Abrir un nuevo local o un local adicional, ampliar el local actual, renegociar el arrendamiento, contratar nuevos empleados u ofrecer prestaciones
de salud a los empleados y a usted mismo.
La cartelera de indicadores de un negocio es como el tablero de un vehículo. El tablero le permite estar al tanto de los sistemas más importantes del vehículo, como la velocidad,
el nivel de combustible, la temperatura del motor y las luces de giro. El tablero le avisa si es necesario revisar los sistemas más importantes como los frenos, el aceite
y las condiciones del motor.
La cartelera de indicadores de un negocio le permite vigilar los sistemas clave, como las ventas y la producción diarias, el efectivo que entra y sale, el flujo de clientes
o la rotación de productos. Una cartelera eficaz también le permitirá percatarse de los sistemas que requieren atención: el inventario, las ventas o el flujo de efectivo.
Lo aconsejable es estar al tanto de ciertos datos a diario; de algunos semanalmente y de otros mensualmente.
Con programas financieros puede elaborar informes sencillos para la cartelera, los cuales se pueden crear y repasar con rapidez. Si no cuenta con programas informáticos,
haga los informes a mano. Los gráficos de líneas, de barras y circulares ilustran la información de manera tal que se puede comparar rápidamente. Elija el formato de informes
de su preferencia. Luego, analice su cartelera de indicadores a diario, semanalmente, mensualmente, trimestralmente y anualmente.
Los programas de capacitación y las organizaciones empresariales le pueden enseñar a administrar su negocio de una manera más eficaz y eficiente.
Entre los recursos que le pueden servir se encuentran programas de desarrollo empresarial o empresas como la nuestra que se pueden encargar
de realizar tareas con más eficacia.
Los programas de desarrollo empresarial le enseñan a mejorar su negocio en lugar de hacer el trabajo por usted. Los empresarios aprenden sobre planificación empresarial,
supervisión de recursos humanos, gestión de operaciones, contabilidad, asuntos legales, problemas habituales que se presentan al abrir un negocio y sus soluciones,
y muchos otros temas. Con los programas usted puede aprender del éxito y del fracaso de los demás; le ahorran tiempo al mostrarle lo que brinda resultados comprobados
en lugar de inventar algo que ya existe. Busque una combinación de programas que ayudan a las microempresas (MIPYMES) o a las pequeñas empresas (PYMES).
Entérese de todo lo que necesita:
Seleccione un equipo de trabajo que ofrezca lo que usted necesita para alcanzar sus metas
Los vendedores y proveedores no le enseñan cómo mejorar su negocio. Ellos venden la materia prima que usted necesita para producir lo que vende:
pollos, productos textiles, alambre, acero o cualquier material que utilice. En calidad de propietario, es posible que tenga que contratar un equipo de personas, más lo normal,
materiales de oficina, publicidad o muebles.
La selección cuidadosa de su equipo de trabajo puede mejorar su negocio. Puede negociar descuentos en compras, contratos de servicio y ahorrar dinero en otros gastos.
También puede negociar el mejor método de pago a fin de que no tenga que pagar en efectivo cada vez que reciba los servicios, o igualmente espaciar los pagos estratégicamente
de la misma manera que le puede estar entrando los ingresos.
Por último, tal vez desee considerar la idea de contratar a empresas que se encarguen de ciertas tareas en lugar de contratar a empleados que las realicen. Con frecuencia,
los propietarios de negocios piensan que ellos tienen que hacerlo todo. En consecuencia, las tareas de menor importancia que son necesarias para administrar el negocio los distraen
y no pueden hacer otras más importantes para progresar. Hay otros negocios que brindan a los propietarios de negocios métodos más sencillos de contratación de otras compañías,
para que se encarguen de las cosas que la pequeña empresa tenía que hacer. Se denomina subcontratación o externalización de servicios al proceso de contratar a una compañía
para realizar parte de lo que su empresa tendría que hacer. En la actualidad se pueden contratar servicios como los siguientes:
Representantes de publicidad, de mercadotecnia o del fabricante que se encargan de vender sus productos y tecnologías de la información que se encargan de mantener sitios web, redes sociales e informáticas y copias de seguridad de datos.
En calidad de propietario, debe tener muy en cuenta que su negocio no va a mejorar si continúa haciendo lo mismo de siempre. En lugar de tan sólo trabajar en su negocio, los empresarios
que tienen éxito trabajan para hacerlo prosperar. Deberá determinar las medidas específicas que se tomarán para mejorar el negocio. Para comenzar, seleccione algo que pueda realizar
cada semana o cada mes además de lo que haga actualmente. Luego, cuando ello ya produzca resultados, agregue otra medida que le sirva para hacer prosperar el negocio. Limítese a tomar
sólo tres o cuatro medidas adicionales a fin de no sentirse agobiado.
Los propietarios tienen que programar en un calendario las actividades que se llevarán a cabo. Coloque notas en una pared, lleve un calendario en el bolsillo, una agenda en la computadora
o un teléfono celular. En cuanto decida lo que va a hacer para hacer prosperar su negocio, debe apartar tiempo de su calendario para llevar a cabo dichas acciones. Cuide su tiempo a fin
de que las tareas cotidianas no lo priven de tomar las medidas determinadas. Luego, evalúe las medidas tomadas para ver si hubo una mejora en el negocio y de qué magnitud.
Las empresas grandes fomentan la rendición de cuentas e informes en sus operaciones. Cada persona de la organización rinde cuentas a un jefe inmediato, y así sucesivamente hasta llegar
al presidente, quien rinde cuentas a la junta directiva. Para los propietarios de pequeñas empresas y para quienes establecen un pequeño negocio, la rendición de cuentas podría ser todo
un reto. ¿A quién rinde cuentas usted? Debido a que usted se encarga de supervisar a los demás, no tiene supervisor.
Por ejemplo, en muchos países, las organizaciones de microempresas han comprobado las ventajas que tiene la rendición de cuentas en sus bancos rurales. Cada semana, cada prestatario rinde cuentas a los demás sobre el crecimiento de su empresa conforme paga el préstamo. Por lo tanto, le instamos a establecer un sistema en su negocio mediante el cual se rindan cuentas.
Muchos empresarios y propietarios de pequeñas empresas se unen a grupos para entregar cuentas o crean sus propios grupos. Dichos grupos pueden estar constituidos por cinco ó seis personas
que tengan metas similares. El grupo se reúne una vez al mes durante unos 60 ó 90 minutos a fin de brindarse motivación y apoyo mutuo. La agenda de las reuniones es sencilla:
Los propietarios hablan de sus metas, de lo que han hecho desde la última reunión con el fin de mejorar su negocio, de los resultados de sus acciones, y de lo que llevarán a cabo antes
de la siguiente reunión. Los miembros presentan los problemas o las ideas que tengan a los demás. Después, el grupo analiza soluciones o expresa su opinión a la persona que presenta
el problema o la idea. Los integrantes del grupo se alegran por los logros de los demás; además, se dan ánimo al presentárseles reveses.
El establecer un sistema de rendición de cuentas por medio de mentores, grupos de pequeñas empresas u otros métodos ofrece diversas ventajas. Usted no se sentirá solo al resolver problemas
que afrontan todos los propietarios de negocios. Se dará cuenta de que el rendir cuentas de los avances a otras personas le motiva a tomar las medidas que se haya planteado. Si logra llevar
a cabo las medidas planeadas, las posibilidades de mejora aumentarán. Los demás le ayudarán a generar nuevas ideas para mejorar y para tomar medidas cuando no se le ocurra nada más que hacer. El grupo le ayudará a revitalizarse cuando piense que ya no tiene opciones.
No enfrente solo la enorme tarea de mejorar su negocio. Establezca un sistema de rendición de cuentas. Para ello, busque a un mentor, participe en un grupo para pequeñas empresas
o cree uno de esos grupos. Busque una empresa que le coopere con su estructura con impacto positivo sobretodo en la parte financiera y contable, en este aspecto le aseguramos
que somos una buena opción para su negocio, nuestro objetivo es que lo bueno sea mejor dentro de su empresa. Siéntase libre en opinar, preguntar y/o contactarnos
para cualquier duda que tenga su negocio. Puede hacerlo por esta misma vía si así lo quiere. Nuestro deseo es que tenga una empresa súper saludable.
“Cómo llevar una correcta Contabilidad en una empresa”
Los temas relacionados a la Contabilidad son muy delicados, ya que un mal manejo de las cuentas o una no declaración de impuestos ante la DGII (Dirección General de Impuestos Internos) podría llevar al contribuyente a hacerse acreedor a sanciones o multas, por lo que es importante que las personas físicas y morales recurran a los servicios de un Contador o una empresa especializada en servicios financieros y contables para que éste se haga cargo de sus finanzas y las ayude a cuadrar sus cuentas.
Si bien es cierto que recurrir a los profesionales siempre será sin duda alguna la mejor opción, también existe la posibilidad de que los contribuyentes conozcan cómo deben mantener la compañía en este sentido; por ello, a continuación te presentamos algunos consejos que te ayudarán a conocer la buena contabilidad dentro de tu empresa.
Jamás debes descuidar los gastos pequeños, ya que si bien es cierto que no son deducibles de impuestos, llevar un control de esos gastos te ayudará a saber qué tanto dinero le estás dedicando
a ese tipo de artículos al final de mes.
Identifica las contribuciones que deben devolverse o cancelarse, por ejemplo, los productos que se vendan y sean objeto del impuesto al valor agregado, así como los descuentos y bonificaciones que se hagan.
Conoce los programas de computadora especializados en temas de contabilidad, como parte del servicio que ofrecemos pues, te ayudarán a procesar, integrar y mantener actualizada la información contable y fiscal de tu empresa en forma segura y confiable.
Nuestra sugerencia es que la contabilidad se realice en el local en que se encuentre el principal asiento de tu negocio. No olvides que es necesario incluir toda la documentación
de carácter fiscal, la cual por ley, debe conservarse durante un periodo de 10 años como mínimo. Así como te damos tips para la mejora de tu negocio, trabajamos de la mano con nuestros
clientes generándoles grandes resultados en su negocio. Deja la contabilidad y asistencia financiera en nuestras manos y prepárate a sacar la cosecha de tu empresa.
Nuestro deseo es que tenga una empresa súper saludable. La supervivencia de una empresa o un negocio depende de diversos factores. Los de mayor importancia suelen ser los que están relacionados a la operación misma de la empresa y al manejo de los procesos que se llevan a cabo internamente. Te daremos algunos consejos para que puedas mantener tu empresa bajo control y mejorar
su operación:
Contrata profesionales: en las áreas que desconozcas y que estén relacionadas a las finanzas o contabilidad de la empresa, siempre será mejor que contrates
a un profesional que pueda llevar a cabo las actividades de manera adecuada. Así no te preocuparás y todo estará en orden en caso de una institución te haga un requerimiento o auditoría.
Enfócate en el servicio al cliente: si vendes un producto o servicio, es evidente que tienes clientes y necesitas darles un trato adecuado. Procura tener un proceso para la obtención de quejas y sugerencias, además de mantener una relación cordial con tus clientes. Designa a una persona que se encargue de esta área y si no la tienes es conveniente considerar su contratación.
Invierte en tu negocio: si necesitas automatizar procesos, comprar maquinaria, o capacitar a tu personal, te recomendamos invertir en estos rubros. Las mejoras
que hagas a tu negocio se verán reflejadas en la operación del mismo y podrás ofrecer un mejor producto o servicio a tus clientes.
Contagia el espíritu: recuerda que es diferente ser un jefe a ser un líder. Preocúpate por tu equipo de trabajo y asegúrate de que exista un acuerdo para trabajar en equipo. Será muy importante contagiarles tu visión y hacer que tus empleados “se pongan la camiseta” para continuar en la búsqueda de los objetivos de la empresa.
Controla los gastos: en toda empresa existen diferentes gastos, pero procura que tus empleados no gasten más de lo que deben. Instala una política de “empresa verde” y promueve reciclar materiales, apagar equipos o maquinaria que no se estén usando, así como una adecuada separación de deshechos. De esta manera beneficias al medio ambiente
y a la economía de tu empresa.
Te recomendamos que siempre busques maneras de mejorar tu negocio o empresa de manera constante. Busca capacitación, seminarios o actividades que propicien convivencia con personas
que se desenvuelvan en el mismo ramo que tú. De esta manera sabrás los hechos actuales sobre tu industria o gremio y podrás mantenerte al día.
Busque una empresa que le coopere con su estructura con impacto positivo sobretodo en la parte financiera y contable, en este aspecto le aseguramos que somos una buena opción para su negocio, nuestro objetivo es que lo bueno sea mejor dentro de su empresa. Siéntase libre en opinar, preguntar y/o contactarnos para cualquier duda que tenga su negocio. Puede hacerlo por esta misma vía si así lo quiere. Nuestro deseo es que tenga una empresa súper saludable
“5 Consejos básicos para llevar la contabilidad en tu empresa.”
La contabilidad suele ser una de las áreas que más dolor de cabeza causa en las organizaciones, pero, de la misma manera, es muy importante que emprendedores y empresarios lleven adecuadamente la información contable de su empresa o sencillamente se arriesgan a ponerla en problemas financieros y legales. Sería muy conveniente contar con un profesional que se encargue de llevar
la contabilidad en nuestra empresa, pero si eres el dueño o administrador de una PYME o MIPYME, seguro que tú debes realizar esta labor. En esta ocasión queremos compartirles algunos consejos para que la gestión contable no sea un dolor de cabeza en tu empresa. Anímate a ponerlos en práctica y si te animas, luego nos cuentas qué tal te fue.
1. Saca alto provecho a las tecnologías:
La época en que debías llevar manualmente las cuentas, ha quedado atrás. Actualmente contamos con infinidad de herramientas, aplicaciones y softwares que nos permiten llevar la contabilidad
de una manera más óptima y sistematizada. Hay opciones ideales para pequeños negocios, y otras opciones customizadas y diseñadas especialmente para cada tipo de negocio o empresas de gran tamaño. Solo es cuestión de buscar, comparar y probar las opciones que se ajusten a nuestras necesidades.
El tema contable es bastante complejo. Constantemente surgen nuevas leyes y regulaciones que toda empresa debe tener en cuenta a tiempo, por tal razón es fundamental estar al pendiente
de las novedades que surjan al respecto. También es recomendable aprovechar las ofertas educativas online. Hay diversidad de información de contabilidad actualizados que pueden encontrarse
a través de Internet (algunas gratuitas y otras pagas). Lo importante es mantenernos actualizados y ver de qué manera podemos aprovechar los cambios que se generen.
La ley es una de las principales razones por las que es importante llevar correctamente la contabilidad. Las normas y leyes en temas contables y financieros son inquebrantables,
pues de lo contrario afecta la integridad de la empresa y compromete el negocio a altos riesgos, para esto existen normas de contabilidad y empresas como la nuestra que se encarga
de regular de forma precisa los procedimientos contables en las organizaciones. El desconocimiento de la ley no nos exime de la culpa. Es importante conocer las leyes
y ver cómo podemos aprovecharlas en lugar de ignorarlas y esperar a tener problemas legales para prestarles atención.
4. Orden, disciplina y organización ante todo:
Siempre que tengas una duda especifica o algún problema con la contabilidad, lo mejor es acudir a algún experto en el tema y dejarte asesorar por él. En Harbest® puedes contar con profesionales dispuestos a apoyarte cuando lo requieras.
Bien. Estos son algunos consejos para emprendedores y empresarios que deben encargarse de la contabilidad en sus empresas, pero es importante siempre proyectarnos hacía contar con profesionales y expertos en cada área de nuestro negocio. Piensa en grande y lograrás que tu PYME o MIPYME se convierta en una gran empresa.
Déjanos tu comentario sobre cómo llevas la contabilidad en tu empresa y qué consejos puedes compartirnos con base a tu experiencia. De nuestra parte tienes una mano amiga que puedes solicitar asesoría por esta vía en cualquier momento que lo desees. Nuestro deseo es que tengas una empresa súper saludable.
“LOS 6 DE WARREN BUFFETT”
No.1: Los Ingresos:
“Nunca dependas de un sólo ingreso, crea una inversión como segunda fuente de recursos financieros”.
Se le llama crear un ingreso pasivo. Existen diversidad de opciones para construir otras fuentes de ingresos.
No.2: Los Gastos:
“Si compras cosas que no necesitas, pronto tendrás que vender cosas que tu necesitas”.
Muchas personas y empresas son influenciadas a un consumo de manera impulsiva e irracional.
Compran cosas que no necesitan, mediante el financiamiento a crédito, provocando
luego serios problemas para poder cumplir con sus compromisos económicos mensuales.
No.3: Los Ahorros:
“No trates de ahorrar después de gastar, sino ahorra primero y luego gastas de lo que sobre”
Escucho a muchos empresarios y personas que dicen: “El dinero no nos da ni para ahorrar”.
Y lo cierto es que todos podemos ahorrar. Es un asunto de cambiar prioridades y hacer ajustes
en lo que gastamos el dinero. El ahorro es un protector para las emergencias
y así se evita de tomar préstamos. No es un asunto de cantidad, sino de constancia.
Mi abuelo me decia “Poco a poco se llega a lejos”.
No.4 Tomando riesgos:
“Nunca pruebe lo profundo de un río con ambos píes”.
Eso significa lo cuidadoso que debemos de ser y hacer cuando se nos ofrece una oportunidad de negocio.
No sea ligero en tomar decisiones. Y más cuando lo están presionando a tomar una decisión en el momento.
Debe de buscar ayuda profesional con alguna persona que sea de entera confianza. Como lo diría mi abuelo:
“No vayas a cambiar naranjas, por botellas”.
No.5 La Inversión:
“No pongas todos los huevos en una sola canasta”.
Es un dicho general de sabiduría financiera. El concepto se llama “DIVERSIFICAR”. Tener diferentes
fuentes de ahorros, inversión o ingresos. De esta manera se disminuye el riesgo de perderlo todo.
No.6 Las Expectativas:
“Sé honesto en cada donativo que ofrezcas. Da a las personas de recursos limitados desprendidamente
y no esperes nada a cambio”.
Cuando tengamos el privilegio de ayudar a otros; hagámoslo de manera incondicional.
No hay mayor recompensa de ayudar a otros a levantarse en el camino y darle un nuevo futuro.
Debemos de enseñarle a la persona que ayudamos, a que haga lo mismo con otras personas
que se encuentre en su camino.
Si quieres aprender más de cómo puedes cambiar y entender las finanzas en tu empresa, te invitamos a que te pongas en contacto con nosotros y conozcas cómo hemos puesto estos y otros consejos en práctica de manera efectiva. Únete a la eficiencia financiera: Llámanos al 809 565 3222, o escríbenos a info@harbest.net
“PRORROGA DECLARACIÓN JURADA ANUAL (IR2)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES (IR2) / IMPUESTO A LOS ACTIVOS – AÑO FISCAL 2016″
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Los artículos 50, 329 y el párrafo III del Artículo 403 del Código Tributario (Ley 11-92 y sus modificaciones) y los artículos 111, 121 y 126 del Reglamento 139-98 permiten
a los contribuyentes (personas jurídicas) solicitar a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) una dispensa o prórroga motivada de 60 días para la presentación y pago
de la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta e impuestos a los activos (IR2). Para las sociedades con fecha de cierre fiscal 31 de diciembre 2016, la fecha límite
para la presentación y pago será el 2 de mayo del 2017.
PREMISAS Y RECOMENDACIONES PARA LA PRÓRROGA IR2 2016
La solicitud de prórroga del IR2 deberá formularse por escrito ante la administración local correspondiente, por los menos 15 (quince) antes del vencimiento de la fecha límite.
Para el año fiscal terminado al 31 de diciembre 2016, recomendamos depositar la solicitud de prórroga preferiblemente el día 12 ó 13 de abril del 2017.
La DGII podrá aprobar el tiempo máximo (60 días) o de manera gradual; en este último escenario deberá introducirse las solicitudes necesarias hasta agotar el referido plazo.
La negación de la prórroga no es susceptible de recurso tributario alguno, revisión o apelación legal; en cuyo contexto y cuando existiere una diferencia de impuesto a pagar (luego de haber aplicado los créditos fiscales), entonces, recomendamos realizar un pago a cuenta o abono, con el objetivo de neutralizar o reducir los recargos por mora e intereses indemnizatorios.
Los recargos por mora e intereses indemnizatorios constituyen partidas (gastos) no admitidos para los efectos del impuesto sobre la renta.
El contribuyente deberá estar “al día” con sus obligaciones tributarias y deberes formales, excepto las deudas sometidas a recursos tributarios.
Durante el tiempo de aprobación de la prórroga quedará suspendido el cómputo de los recargos por mora, pero no así el interés indemnizatorio del 1.10% por mes o fracción de mes (2.20%).
La aprobación de la prórroga libera al contribuyente de una eventual multa por presentación tardía (incumplimiento de los deberes formales).
La aprobación de la prórroga del impuesto sobre la renta (IR2) será extensible al impuesto a los activos.
El plazo de aprobación de la prórroga del IR2 constituye un “condición de excepción” que hace extensible “igual tiempo” la admisibilidad/deducción del gasto por bonificación.
Generalmente y por políticas internas de la DGII requiere un ” a cuenta o avance” del 30% calculado sobre la base del impuesto liquidado del año anterior (impuesto sobre la renta
o impuesto a los activos); sin embargo, existen experiencias exitosas (cada vez más generalizadas y comprensibles) donde el referido “avance o pago a cuenta” no sería necesario, en la medida que el contribuyente puede demostrar que los créditos fiscales (anticipos, retenciones, incentivos por leyes especiales,etc) absorberán el impuesto sobre la renta o el impuesto a los activos. Por consiguiente, la petición de un “pago a cuenta o avance de impuestos” carecería de lógico y racionalidad tributaria por cuanto aquello conllevar un mayor saldo a favor. También existen experiencias en sentido contrario por motivaciones recaudatorias.
La razón más comunes para invocar la prórroga del IR2, es la falta de estados financieros auditados o alguna otra razón de fuerte mayor o condición motivada.
Para las sociedades que tributan el impuesto a los activos podrán solicitar el cambio en la prelación del uso del crédito fiscal (saldo favor) y comprensión de las obligaciones tributarias.
CARTA DE SOLICITUD DE PRORROGA DECLARACION JURADA - IR2 2016 (2)
AJUSTES FISCALES MAS FRECUENTES PARA LA DECLARACION JURADA ANUAL DE SOCIEDADES (IR2) AÑO FISCAL 2016
PROYECCION FISCAL - IR2 2016 - CALCULOS PARA EXPLICAR NO APLICACION DE PAGO A CUENTA
“EXENCIONES FISCALES PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL SECTOR AGROPECUARIO”
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) emitió la Norma General 1-2017 de fecha 6 de abril del 2017 para renovar ciertas exenciones fiscales para los contribuyentes del sector agropecuario (excluye al sector agroindustrial) que realicen y se encuentren registrados en la DGII bajo esta actividad económica (ver clasificador económico de actividades comerciales adjunto). Es una excelente iniciativa pública asumida por las autoridades desde el año 2008 (Norma General 1-2008) que otorgó una concesión administrativa motivada por los desastres
a la agricultura de las Tormentas Noel y Olga y las pérdidas extraordinarias que sufrieron las empresas con instalaciones productivas ubicadas en zonas afectadas por estos fenómenos atmosféricos. La intención de la exención fiscal era contribuir con la recuperación del sector. Desde el año 2008 hasta la fecha han sido emitidas 8 (ocho) normas generales
ALCANCE EXENCIÓN FISCAL – AÑO FISCAL 2017
Exención de los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta. El artículo 314 del Código Tributario, que prevé que la DGII podrá liberar
a los contribuyentes del pago de los anticipos, cuando existan causas de fuerza mayor o de carácter extraordinario que justifiquen la imposibilidad de realizar dicho pago.
Exención del impuesto a los activos. El párrafo III del artículo 406 del Código Tributario y el artículo 13 de la Norma General 3-06,
prevén que la DGII podrá liberar a los contribuyentes del pago de este impuesto, cuando existan causas de fuerza mayor o de carácter extraordinario que justifiquen
la imposibilidad de realizar dicho pago, incluyendo pérdidas fiscales recurrentes.
Retención del 5% en los pagos realizados por las instituciones públicas a los negocios del sector agropecuario.
La Norma General 1-2017 no exonera al sector agropecuario del impuesto sobre la renta ni del impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias y demás retenciones.
Clasificador Económica de Actividades Comerciales - República Dominicana...
Norma General 1-17 - EXENCIONES FISCALES SECTOR AGROPECUARIO
“PRÓRROGA PARA PAGAR BONIFICACIONES A LOS EMPLEADOS: “
Criterios para la deducibilidad del gasto bonificación
Empresas con cierre fiscal 31 de diciembre 2016
El Ministerio de Trabajo es de criterio y opinión competente que la prórroga aprobada por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de hasta 60 días para presentación de la declaración jurada anual de sociedades (IR2), también extenderá por igual período, el plazo obligatorio para el pago de las bonificaciones (distribución de utilidades) a los empleados, sin ningún tipo
de penalidad, restricción administrativa o permiso oficial previo. En el caso del año fiscal 31 de diciembre 2016, la fecha límite para la presentación y pago será el 2 de mayo del 2017,
pero si este plazo fuere prorrogado por la DGII por hasta 60 días adicionales, entonces, el pago y admisibilidad fiscal de las bonificaciones también tendrá el mismo tratamiento.
Las bonificaciones son exigibles y pagaderas para las sociedades que obtuvieren beneficios en el ejercicio fiscal de que se tratare, acorde con el artículo 223 y subsiguientes del Código
de Trabajo y tendrán que ser pagados de 90 a 120 días después de la fecha de cierre, de conformidad con el artículo 287 del Código Tributario y el artículo 40 del Reglamento 139-98,
modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001. El gasto en bonificación será admitido en cumplimiento de las siguientes condiciones (a) el beneficiario fuere empleado/funcionario de la empresa y (b) el pago tendrá que ejecutarse en el plazo señalado y (c) reportar el gasto en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) como otros ingresos gravados con la retención
el impuesto sobre la renta e INFOTEP. La base para el cálculo será la utilidad contable según los estados financieros auditados. Existen dos tipos de bonificaciones admitidas para efectos fiscales (legal y voluntaria); la primera tiene carácter obligatorio según el Código de Trabajo y la segunda de carácter voluntaria es una decisión administrativa de la empresa para conceder una compensación especial extraordinaria. La bonificación voluntaria reduce el impacto del impuesto sobre la renta corporativo, fomenta la cohesión institucional, entusiasmo, lealtad,
actúa como un sistema de compensación alterno, promueve la eficiencia administrativa y el reconocimiento de los empleados de la organización.
OPINION DEL MINISTERIO DE TRABAJO - extensión para el pago de las bonifi...
“CAMBIOS EN EL PROCESO DE DECLARACIÓN DEL IR2, SUS ANEXOS Y DECLARACIÓN DE ACTIVOS”
La Dirección General de Impuestos Internos informa que a partir del 1 marzo de 2017 incorporará mejoras al proceso de presentación del formulario de la Declaración Jurada de Impuesto
Sobre la Renta de Personas Jurídicas (IR-2) y sus anexos y del Impuesto sobre los Activos (ACT), con el propósito de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Estas mejoras garantizarán:
• Consistencia y calidad de la información
• Precisión y organización en el llenado de los formularios
• Agilidad en el proceso
A continuación le presentamos una guía a modo de facilitar el proceso de declaración:
1. Visualizará los anexos del IR-2 de acuerdo al sector económico al que pertenece y los mismos se mostrarán en el orden secuencial que deben ser presentados. Una vez llenados correctamente
los anexos, se habilitará la declaración IR-2.
Los anexos después de enviados pueden ser modificados tantas veces sea necesario, siempre que no haya presentado el IR-2. Si modifica un anexo que guarda relación con otros
que ya han sido enviados, el sistema le requerirá modificar también dichos anexos.
En caso de que inicie el llenado de la declaración IR-2 y sus anexos, pero no pueda completarla en ese momento, tiene la facilidad de que su información quedará guardada
hasta su presentación definitiva.
La declaración IR-2 validará los montos de las casillas vinculadas entre un anexo y otro. El IR-2 se completará automáticamente con los valores colocados en las casillas vinculadas de los anexos correspondientes.
Los anexos del IR-2 (B1, B2, B3, B4 y D) según corresponda, validarán la sumatoria de los tipos de bienes y servicios remitidos en los Formatos 606 (Compras de bienes y servicios) del periodo, y generará una alerta cuando haya inconsistencia. Verifique que la información remitida coincida con los datos reportados a través de los formatos de envíos. En caso de que el valor colocado en la declaración no sea consistente con lo reportado en el Formato 606, debe proceder con la rectificativa de dicho formato, según aplique.
La declaración IR-2 validará las informaciones remitidas a través del Formato 623 (Retenciones del Estado). En caso de que el valor colocado en la declaración no sea consistente
con lo reportado en el Formato 623 debe proceder con la rectificativa de dicho formato, según aplique.
Los anexos de la declaración IR-2 totalizarán de manera automática los valores digitados.
Contribuyentes que pertenezcan a Leyes Especiales o posean contratos con el Estado dominicano, deben realizar el trámite de actualización del registro depositando
en su administración local el Formulario Registro y Actualización de Datos de Sociedades (RC-02) y las documentaciones que lo acrediten.
La Declaración Jurada de Activos validará los montos declarados en casillas provenientes del anexo A de la declaración IR-2. Además, la misma completará automáticamente
los montos colocados en las casillas vinculadas del IR-2.
• Les exhortamos que antes de proceder a completar la declaración y sus anexos se asegure de que la información remitida coincida con los datos reportados a través de los formatos de envíos,
a fin de evitar inconsistencias y garantizar la calidad de la información suministrada.
Para las validaciones de los anexos B1, B2, B3, B4 y D, puede consultar la opción “Gastos NCF”, dentro de la sección “Consultas” de su Oficina Virtual.
El formulario de declaración IR-2 (Excel) disponible en nuestro portal web también vinculará las casillas entre los anexos.
Para mayor información contactarnos en: info@harbest.net
“NO TODOS LOS GASTOS EN DICIEMBRE SON FISCALMENTE VÁLIDOS”
TRATAMIENTO FISCAL - GASTOS NAVIDEرOS - diciembre 2016
“BIENES Y SERVICIOS NO ALCANZADOS CON LA EXENCIÓN EL ITBIS EN ZONAS FRANCAS”
La Ley 8-90 de fecha 15 de enero de 1990, que dispone el marco regulatorio e incentivos fiscales para la instalación y operación de las diferentes modalidades de zonas francas.
El artículo 24 de la referida ley establece una amplia cobertura de exenciones fiscales y aduaneras. Ver archivo adjunto.
BIENES Y SERVICIOS ALCANZADOS CON LA EXENCION DEL ITBIS
Materia prima e insumos relacionados con la actividad productiva del negocio.
Adquisición de activos fijos (vehículos, mobiliarios, equipos de oficina, etc.); la exención aplicará para vehículos con capacidad superior a 12 pasajeros.
Servicios telefónicos, consultorías, seguridad, mantenimientos, reparaciones, alquileres de naves, equipos y edificaciones y otros servicios necesarios para la ejecución
de las actividades y funciones inherentes al proceso productivo de la empresa.
BIENES Y SERVICIOS AJENOS AL PROCESO PRODUCTIVO
Los siguientes bienes y servicios pueden ser impugnados por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) en la misma que no representan insumos relacionados con la actividad productiva. El establecimiento que decidiera no facturar el ITBIS a un cliente de zona franca, se expone al riesgo potencial que la DGII requiera el impuesto dejado de cobrar sin autorización previa,
Actividades navideñas (compra de canastas, contratación de músicos, fiestas, flores, regalos, electrodomésticos, etc.)
Artículos de construcción (pisos, mármol, coralina, granitos, tejas, baños, varillas, cementos, madera preciosa como caoba, etc.)
Vehículos no – utilitarios y accesorios para vehículos (bocinas, neumáticos, centros de aros niquelados, lavados, etc.)
Gastos en supermercados, licorerías, tiendas por departamentos, calzados, vestimentas, joyerías, cines, espectáculos, librerías, salones de belleza, spa, tejidos, enmarcados, cuadros, esculturas, floristerías y similares.
Restaurant, pizzerías, heladerías, candies shops, boletos aéreos, membresías en clubs, alquileres de vehículos, vacaciones, hoteles, parques temáticos, gastos educativos, mudanzas, fiestas, cumpleaños y otros similares servicios sujetos al impuesto de retribución complementarias.
Donaciones a particulares.
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“Buenas Noticias: Si la DGII no te reconoce la prescripción de un periodo fiscal, ahora el TSA (Tribunal Superior Administrativo) te da la razón con la sentencia 00145-2016.”
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“MEMBRESIAS Y AFILIACIONES EN CLUBES SOCIALES, CULTURALES Y DEPORTIVOS CUOTAS DE CONDOMINIOS, RECUPERACIÓN DE GASTOS Y SIMILARES”
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Las cuotas cobradas en los residenciales, torres y plazas que operan bajo el régimen de la ley condominios, denominadas cuotas de recuperación (reembolso de gastos de energía eléctrica, agua potable, seguridad, mantenimiento de áreas comunes, reparaciones de ascensores y otros equipos comunes, combustibles para uso de plantas de emergencias, jardinería, limpieza, recogida de basura, fumigación, personal administrativo y partidas similares), así como las membresias de socios, cuotas y afiliaciones en clubes sociales, culturales, deportivos
y gremios profesionales y empresariales, no constituyen materia imponible del impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS), por cuanto no conllevan
la transferencia de bienes industrializados ni la prestación o locación efectiva de un servicio gravado con el ITBIS y por tales motivos, entendemos que dichas cuotas, membrecías
o afiliaciones no están alcanzadas por dicho tributo, al tenor de las disposiciones de los artículos 336, 338 y 343 del Código Tributario y el artículo 2 del Reglamento 139-98
(modificado por el Decreto 196-01 del 8 de febrero del 2001 y el Decreto 603-10).
En caso que la entidad cobrare algún cargo adicional por servicios de administración, coordinación, supervisión, control y gestión, entonces,
dicho servicio estará gravado en su totalidad con el ITBIS. La entidad encargada de administrar las áreas comunes (junta de vecinos o administrador del condominio), así como los clubes sociales, culturales, deportivos, gremios y asociación estarán en la obligación de emitir facturas con números de comprobantes fiscales (NCF) a favor de sus clientes, socios o miembros, conforme con el Decreto 254-06. El ITBIS pagado en las compras de bienes y servicios de los condominios, clubes, gremios o asociaciones, formará parte del bien o servicio, según fuere el caso. El servicio de restaurant, cafetería, expendido de comidas y bebidas dentro del Club, estará exento de dicho impuesto, siempre y cuando, el servicio estuviere bajo la responsabilidad directa
de éste, según consulta técnica vinculante emitida por la DGII para la Federación Dominicana de Clubes Sociales, Culturales y Deportivos, Inc. (FEDOCLUSO). Ver archivo adjunto.
Lic. Alexis Rodriguez
“Si efectúas pago a una persona física por un servicio, recuerde que debes retener el ISR y el Itbis aun cuando esta persona alegue que usa NCF
o que declara como negocio de único dueño. Así lo recomienda el Lic. Alexis Rodríguez de SARR Consultores Globales.”
“Las rentas por inquilinatos, locación o arrendamientos de bienes muebles e inmuebles percibidas por personas físicas residentes y domiciliadas en República Dominicana están gravadas
con una retención del 10% del impuesto sobre la renta (en calidad de pago a cuenta), en virtud del artículo 309 del Código Tributario y el Artículo 70 del Reglamento (Decreto) 139-98,
ya sea que emitan sus propios comprobantes fiscales o fueren sustentados en NCF de proveedores informales. El uso de cualquiera de los comprobantes fiscales previstos en el Decreto 254-06
no elimina, suprime ni desnaturaliza la condición de persona física. Esta interpretación está combinada con la lectura del artículo 25 del Reglamento 293-11. Sin embargo, cuando la persona física adoptare la figura de una EIRL entonces será considerada como una persona jurídica, según la Norma General 5-09.
Las personas jurídicas o negocios de único dueño (personas físicas) podrán actuar como agentes de retención, pero los segundos en ningún momento podrán ser considerados como personas jurídicas propiamente dicha. En este sentido, cuando se tratare de personas físicas o negocios único dueño que prestaren servicios gravados con el impuesto, entonces, la referida retención constituirá un crédito fiscal computable para la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta bajo el régimen ordinario o procedimiento simplificado de tributación (IR1 o PST,
según fuere el caso). Resulta oportuno resaltar que el concepto de “único dueño” está contemplado en el artículo 69 del referido Reglamento 139-98 (modificado por el Decreto 195-01). “
Lic. Alexis Rodriguez de SARR Consultores Globales
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