Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawa-autorskie/ippb1-4511-1459-15-2-es
Timestamp: 2018-03-21 05:25:15+00:00
Document Index: 115537666

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 22', 'art. 14', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 5', 'art. 18', 'art. 18', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 14', 'art. 22', 'art. 22']

1. Czy z tytułu usług pisania i przekazywania praw autorskich do książek i artykułów Wnioskodawca będzie podatnikiem podatku VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT?2. Jeśli w odpowiedzi na pytanie zawarte w punkcie a) powyżej organ podatkowy uzna, że Wnioskodawca będzie podatnikiem podatku VAT, to czy wykonywane przez niego usługi polegające na pisaniu artykułów i książek przekazanie praw autorskich do stworzonych utworów będzie podlegało zwolnieniu z podatku VAT3. Jeżeli w odpowiedzi na pytanie zawarte w punkcie b) powyżej organ uzna, że wykonywane prze Wnioskodawcę usługi polegające na pisaniu artykułów i książek i przekazanie praw autorskich do stworzonych utworów będą opodatkowane, to czy zastosowanie znajdzie stawka VAT w wysokości 8%, czy też 23%?4. Czy przychody z umów zawartych przez Wnioskodawcę z wydawcami, związane z przeniesieniem autorskich praw majątkowych powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy jako przychody z osobiście wykonywanej działalności (z praw autorskich), w stosunku do których koszt ustalane są na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT?
IPPB1/4511-1459/15-2/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r, poz 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 18 grudnia 2015 r. (data wpływu 28 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie stosowania zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
W dniu 28 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie stosowania zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej.
Informacje ogólne na temat planowanej działalności
W październiku 2015 roku Wnioskodawca zarejestrował jednoosobową działalność gospodarczą, której prowadzenie rozpocznie dopiero od 1 stycznia 2016 roku. Główny przedmiot tej działalności jest:
działalnością w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych (PKD 59.20.Z), oraz
artystyczną i literacką działalnością twórczą, sklasyfikowaną w PKD 90.03.Z.
Wnioskodawca będzie współpracował z wieloma wydawcami zarówno książek, jak i prasy zarówno pracy specjalistycznej jak i prasy codziennej. Wnioskodawca będzie również współpracował z wydawcami serwisów internetowych, specjalizujących się między innymi w tematyce prawa pracy i ubezpieczeń społecznych.
będzie samodzielnie inwestował w sprzęt niezbędny do tworzenia dzieł autorskich w postaci książek i artykułów (nabędzie komputer, oprogramowania komputerowego, etc.),
będzie samodzielnie zaopatrywał się w materiały pomocnicze związane z pisaniem artykułów i książek - takie jak komentarze innych autorów, dostęp do profesjonalnych serwis internetowych (typu Lex), etc. - często w umowach będą zapisy wskazujące wprost, że przy tworzeniu utworu Wnioskodawca będzie korzystał z własnych zasobów lub też w umowa nie będzie żadnych zobowiązań wydawcy w tym zakresie, co oznacza, że wszelkie koszty stworzenia utworu i przeniesienia praw autorskich na wydawcę będą leżały po stronie Wnioskodawcy,
zobowiązany będzie do naprawienia wszelkich szkód poniesionych przez wydawcę w przypadku, gdyby dostarczone przez niego utwory naraziły wydawcę na szkodę - a co więcej, w zależności od polityki danego wydawcy, w zawieranych umowa mogą zostać zawarte zapisy wprost zobowiązujące Wnioskodawcę do zaspokojenia na koszt Wnioskodawcy wszelkich uzasadnionych roszczeń osób trzecich lub swoich współpracowników z tytułu naruszenia praw autorskich (majątkowych lub osobistych), dotyczących stworzonych utworów,
wynagrodzenie określone w systemie mieszanym – tj. niska, stałą kwota + procent od sprzedaży.
Składając zamówienie wydawca będzie określał temat artykuły, jego rozmiar, oraz termin do którego Wnioskodawca musi przygotować utwór aby mógł być opublikowany przez wydawcę w określonym numerze. Złożenie zamówienia przez wydawcę nie będzie jednak równoznaczne z obowiązkiem Wnioskodawcy wykonania utworu, gdyż Wnioskodawca - bez żadnych konsekwencji - będzie mógł odmówić wykonania określonego, zamówionego przez wydawcę utworu.
Jeśli w odpowiedzi na pytanie zawarte w punkcie a) powyżej organ podatkowy uzna, że Wnioskodawca będzie podatnikiem podatku VAT, to czy wykonywane przez niego usługi polegające na pisaniu artykułów i książek przekazanie praw autorskich do stworzonych utworów będzie podlegało zwolnieniu z podatku VAT
Jeżeli w odpowiedzi na pytanie zawarte w punkcie b) powyżej organ uzna, że wykonywane prze Wnioskodawcę usługi polegające na pisaniu artykułów i książek i przekazanie praw autorskich do stworzonych utworów będą opodatkowane, to czy zastosowanie znajdzie stawka VAT w wysokości 8%, czy też 23%...
Czy przychody z umów zawartych przez Wnioskodawcę z wydawcami, związane z przeniesieniem autorskich praw majątkowych powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy jako przychody z osobiście wykonywanej działalności (z praw autorskich), w stosunku do których koszt ustalane są na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT...
Zdaniem Wnioskodawcy przychody z umów zawartych przez Wnioskodawcę z wydawcami, związane z przeniesieniem autorskich praw majątkowych powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w stosunku do których koszty podatkowe nie są ustalane na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o PIT, niezależnymi źródłami przychodów są między innymi:
kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych (innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c)- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
W myśl art. 5b ust. 1 ww. ustawy, za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności:
W przypadku czynności związanych z pisaniem oraz przenoszeniem praw autorskich do książek i artykułów przez Wnioskodawcę, powyższe warunki nie zostaną łącznie spełnione, ponieważ Wnioskodawca nie będzie wykonywa czynności pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności. Ponadto - jak wskazano w części dotyczącej podatku od towarów i usług - Wnioskodawca będzie również ponosił ryzyko gospodarcze, rozumiane zarówno jako ryzyko niezarobienia pieniędzy, lecz także jako ryzyko inwestycyjni (Wnioskodawca samodzielnie będzie inwestował w sprzęt, książki, komentarze, bazy danych, etc.). Wnioskodawca będzie również ponosił odpowiedzialność za naruszenie praw innych osób - i będzie zobowiązany do naprawieni; szkody, którą z tego tytułu poniósł wydawca (wypłacając stosowne odszkodowanie osobie, której prawa został; naruszone), lub też Wnioskodawca będzie zobowiązany do bezpośredniego naprawienia szkody poniesionej prze; osobę trzecią (z pominięciem wydawcy).
Przepisy ustawy o podatku dochodowym nie wykluczają możliwości uzyskiwania przychodów, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli zatem podatnik uzyskuje przychody określone w art. 18 ustawy w związku z prowadzona działalnością gospodarcza, to przychód uzyskany z tego tytułu zaliczany będzie do źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza.
Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT koszty uzyskania niektórych przychodów określa się z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu. Jednocześnie w art. 22 ust. 12 ustawy o PIT, do przychodów o których mowa w art. 14 (przychody z działalności gospodarczej), nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 9 ustawy o PIT.
W świetle powyższego Wnioskodawca stoi na stanowisku, że przychody z umów zawartych przez Wnioskodawcę z wydawcami książek oraz zamawiającymi artykuły, związane z przeniesieniem autorskich praw majątkowych do tych utworów, powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalność gospodarczej, w stosunku do których nie mają zastosowania koszty ustalane na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 2 ustawy o PIT.
IBPB-2-1/4511-577/15/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawa autorskie > IPPB1/4511-1459/15-2/ES