Source: https://actualicese.com/actualidad/2005/06/03/%C2%A1actue-antes-de-que-le-cierren-su-oficina-o-se-quede-sin-poder-vender-sus-bienes-y-servicios/
Timestamp: 2019-07-19 17:17:45
Document Index: 302156536

Matched Legal Cases: ['artículo 555', 'artículo 506', 'artículo 655', 'artículo 437', 'artículo 555', 'artículo 506']

Publicado: junio 3, 2005
atentos a la aplicación de uno de los más importantes controles tributarios establecidos en el Estatuto Tributario Nacional. El propósito de este documento es alertar a las mismas sobre las características de dicho control para que puedan actuar a tiempo e impedir que sus operaciones se vean estorbadas…
En efecto, es necesario repasar el hecho de que toda persona natural dedicada a:
Desarrollar aunque sea una sola de las actividades económicas consideradas como “Gravadas con el IVA”, ó
Ser productora de los bienes “Exentos del IVA” (ver art.477 del ET), ó
Estar dedicada a efectuar exportaciones,
se convierte en tales casos en “Responsable del Impuesto sobre las Ventas”. (aunque cabe mencionar que en las regiones de San Andrés y Providencia, al igual que en el Amazonas, existe una especie de “zona especial de exoneración” y en consecuencia, quienes viven en tales zonas, y aun desarrollando las mismas actividades “Gravadas” que llevan a cabo los que trabajan en el resto del país, a tales personas no se les considera “Responsables del IVA” pues así lo dispusieron las normas fiscales como estímulo al desarrollo económico de dichas zonas; véase art.423 del ET, y el art.270 de la ley 223/95)
Sin embargo, no toda persona natural “Responsable del IVA”, y dedicada a las actividades del literal “1” antes mencionado, deberá liquidar en sus ventas el respectivo valor del “Impuesto sobre las Ventas”. De entre los que pertenecen a dicho grupo, solo se exoneran de tener que expedir factura y liquidar IVA a aquellas personas naturales que cumplan con la totalidad de los siguientes 7 requisitos, a quienes se les llama “Responsables del IVA-Régimen Simplificado”:
No poseer un patrimonio bruto (suma de activos sin incluir pasivos) que supere los $80.000.000
No haber obtenido en el año anterior (para nuestra fecha, en el 2004) unos ingresos propios de su actividad superiores a $60.000.000
No haber CELEBRARO CONTRATOS en el año anterior (para nuestra fecha, en el 2004) que superasen los $60.000.000, o en el transcurso del actual (año 2005) que lleguen a superar $63.660.000
No poseer mas de un local, oficina o sede de negocio
No desarrollar negocios que implican explotación de FRANQUICIAS (por ejemplo: Ser distribuidor autorizado de Microsoft)
No ser importador directo ni exportador directo
No haber realizado CONSIGNACIONES BANCARIAS en el año anterior (para nuestra fecha, en el 2004), que lleguen a superar los $80.000.000, o en el transcurso del actual (año 2005) que lleguen a superar $84.880.000
Quienes incumplan alguno de tales requisitos, adquieren el titulo de “Responsables de IVA-Régimen Común”, con la subsiguiente obligación de facturar todas sus operaciones, y al mismo tiempo, tener que liquidar el 16% como mayor valor en las mismas.
En vista de todo lo anterior, es muy importante repasar las normas relativas a una obligación trascendental para aquellos que vendiendo bienes o prestando servicios “Gravados con el IVA” pueden hacerlo como “Responsables del IVA-Régimen Simplificado”. Dicha norma es la relativa a Inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT
El Registro Único Tributario, RUT, establecido por el artículo 555-2 del Estatuto Tributario, constituye el nuevo y único mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Mediante el decreto 2788 de ago 31 de 2004 se dispuso:
“Dec.2788 ago 31 de 2004, art.5. Obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT . Están obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT:
a) Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta,
b) Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y patrimonio,
c) Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado ,
d) Los agentes retenedores,
e) Los importadores y exportadores,
f) Los profesionales en compra y venta de divisas,
…. (el subrayado es nuestro)
El tramite de inscribirse en el RUT, puede hacerse en dos formas: Via internet, accesando a la pagina www.dian.gov.co , o en forma personal ante las dependencias de la DIAN. En el momento de realizar la inscripción, la DIAN le expedirá una “Certificación de inscripción en el RUT.” Si usted ya venia inscrito en el “antiguo RUT”, el cual estuvo vigente hasta la salida del decreto 2788 de ago 31 de 2004, y no tuvo obligación de declarar renta 2004, en ese caso la DIAN misma le hizo automáticamente el tramite de reinscribirlo en el nuevo RUT y usted solo debe acercarse a recoger el certificado de inscripción en el nuevo RUT.
1. Que sucederá con aquellos que no realicen este tramite y no exhiban en lugar público de su oficina dicho certificado?
La norma responde:
“ART. 657 del Estatuto Tributario.—Sanción de clausura del establecimiento . La administración de impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina , consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, en los siguientes casos:
d) Adicionado. L. 863 dic 29/2003, art. 25. Cuando quien estando obligado a hacerlo, no se inscriba en el registro único tributario, RUT, dentro de los plazos establecidos en la ley ;
e) Adicionado. L. 863/2003, art. 25. Cuando el responsable perteneciente al régimen simplificado no cumpla con la obligación prevista en el numeral 4º del artículo 506.( que menciona : . Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado”).
INC. 2º—. La sanción a que se refiere el presente artículo, se aplicará clausurando por tres (3) días el sitio o sede respectiva, del contribuyente, esponsable o agente retenedor, mediante la imposición de sellos oficiales que contendrán la leyenda “cerrado por evasión “.
Modificado. L. 223/95, art. 47. Una vez aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar será la clausura por diez (10) días calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artículo 655.
Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente artículo, las autoridades de policía deberán prestar su colaboración, cuando los funcionarios competentes de la administración de impuestos así lo requieran.” (el subrayado es nuestro)
2. Que pasará con las empresas que quieran contratarlo a usted y suceda que usted no entregue una fotocopia de su certificado de inscripción en el R.U.T.?
“ART. 177-2 del Estatuto Tributario .—Adicionado. L. 863/2003, art. 4°. No aceptación de costos y gastos . No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas con el IVA:
c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado . Se exceptúan de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del artículo 437 del estatuto tributario.
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) de este artículo, la obligación de exigir y conservar la constancia de inscripción del responsable del régimen simplificado en el RUT, operará a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2” (los subrayados son nuestros)
3. Desde qué momento empezará la DIAN a salir a la calle y verificar que estas obligaciones tributarias si se estén cumpliendo, para imponer las sanciones respectivas antes comentadas?
El decreto 2788 de ago 31 de 2004 dispuso:
3. Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al Régimen Simplificado inscritos en el Registro Nacional de Vendedores, no declarantes del impuesto sobre la renta , el 1º de julio de 2005.
Parágrafo. Las obligaciones del responsable del régimen simplificado de entregar en la primera venta o prestación de servicios a los adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado, el documento en que conste la inscripción en dicho régimen y la exhibición en un lugar visible al público del documento en que conste su inscripción, como perteneciente al Régimen Simplificado, previstas en los numerales 2 y 4 del artículo 506 del Estatuto Tributario, serán exigibles a partir del 1º de julio de 2005 . ( el subrayado es nuestro)
Cali, Junio 3 de 2005
Elaborado por el Comité Tributario actualicese.com
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