Source: https://www.chamlaty.com/2017/05/24/la-ptu-no-sujeta-a-la-determinacion-de-proporcion-sobre-no-deducibilidad-del-28-fraccion-xxx-de-lisr/
Timestamp: 2019-07-16 10:52:40
Document Index: 395384639

Matched Legal Cases: ['artículo 5', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 28', 'artículo 9', 'artículo 28', 'artículo 28', 'artículo 32', 'artículo 10', 'artículo 32', 'artículo 10', 'artículo 32', 'artículo 31', 'ARTÍCULO 32', 'ARTÍCULO 32', 'artículo 31', 'artículo 22', 'artículo 28']

La PTU no sujeta a la determinación de proporción sobre no deducibilidad del 28 fracción XXX de LISR. | CHAMLATY.COM
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Publicado por: chamlatyon: mayo 24, 2017 En: Laboral, Legal-Derecho-Abogados14 Comentarios
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente emite una serie de documentos de gran relevancia en materia fiscal y es así como da a conocer 3 tipos de criterios observemos cuales son;
Son aquéllos adoptados por el Comité Técnico de Normatividad a través de los cuales se interpreta la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, su Estatuto Orgánico y los Lineamientos que regulan el ejercicio de sus atribuciones sustantivas, para la atención y trámite de los asuntos recibidos por las unidades administrativas, respecto del ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría.
Son aquéllos que derivan de las recomendaciones, respuestas a las consultas especializadas o de algún otro acto que lleven a cabo las diversas unidades administrativas de la Procuraduría en el ejercicio de sus atribuciones sustantivas.
Son aquellos obtenidos por Prodecon en su carácter de abogada defensora de los contribuyentes, en el ejercicio de la atribución que le confiere el artículo 5, fracción II de su Ley Orgánica, y que trascienden en beneficio de los derechos de aquéllos.
Ahora me referiré a un CRITERIOS SUSTANTIVO que está contemplado en la actualización de abril 2017 y que va relacionado con la PTU;
RENTA. LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DISMINUIBLE EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 9 DE LA LEY DE LA MATERIA, NO ESTÁ SUJETA A LOS FACTORES ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 28, FRACCIÓN XXX, DEL MISMO ORDENAMIENTO.
El artículo 9, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece la posibilidad de que los contribuyentes disminuyan del total de sus ingresos acumulables, además de las deducciones, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio. Por su parte, el artículo 28, fracción XXVI del mismo ordenamiento, dispone que no podrán deducirse las cantidades que tengan el concepto de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Como se observa, dicho concepto no tiene la naturaleza de una deducción, sino que se trata de un concepto disminuible para efectos del cálculo anual del resultado fiscal; por lo tanto, en opinión de este Organismo Autónomo, los factores aplicables a los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador para determinar el monto no deducible que prevé el artículo 28, fracción XXX, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no son aplicables a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas por los contribuyentes, ya que esos factores sólo son aplicables a pagos que tengan la naturaleza de deducciones autorizadas en términos de la referida Ley.
Criterio sustentado en: Consulta 01828-JAL-II-A-6/2016
Interesante punto de vista de la PRODECON sobre el tema, ¿Y ustedes están considerando a la PTU en el famoso 28 fracción XXX de LISR?
Y ya que estamos hablando de PTU traigo a la memoria la siguiente tesis aislada;
Tesis aislada: 1a. LXXIII/2009
RENTA. CON LA INCORPORACIÓN EN LA MECÁNICA DEL IMPUESTO RELATIVO DE LA «DISMINUCIÓN» DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS SE RESPETA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DE 2005).
La prohibición de la deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, conforme al artículo 32, fracción XXV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, continúa vigente; no obstante, con la incorporación de la disminución de dicho concepto, establecido a través de la reforma del artículo 10 de la citada Ley, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1o. de diciembre de 2004, el vicio de inconstitucionalidad del indicado artículo 32 queda subsanado. En efecto, en la declaratoria de inconstitucionalidad del artículo mencionado en último término, la Suprema Corte de Justicia de la Nación sostuvo que resultaba necesario admitir el impacto de la erogación relativa al reparto de utilidades en la capacidad contributiva, todo ello en torno al cálculo del impuesto sobre la renta, lo cual no se lograba al no reconocerse la deducibilidad de dicho concepto como erogación necesaria e indispensable en el desarrollo ordinario de la empresa. En este contexto, esta Primera Sala advierte que con la reforma al señalado artículo 10, la aparente falta de reconocimiento de un concepto deducible proveniente del artículo 32, fracción XXV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta se corrige mediante una figura sustractiva excepcional: la «disminución», que permite tomar en cuenta el impacto de la erogación en el haber patrimonial del patrón y, simultáneamente, logra que no se afecte el derecho de los trabajadores a percibir un porcentaje de la utilidad que efectivamente contribuyeron a generar. En tal virtud, se concluye que con la incorporación en la mecánica del impuesto sobre la renta, de la disminución de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se respeta el principio de proporcionalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; máxime que la decisión de generar un concepto «disminuible» correspondía plenamente al ámbito de configuración del sistema tributario que es propio del legislador, y que la creación de tal figura -conjuntamente con la decisión de conservar la prohibición reclamada- no trasciende hasta el grado de provocar la inconstitucionalidad del precepto, dado que el mecanismo referido permite reconocer la capacidad contributiva sin perder de vista los derechos laborales.
Época: Novena Época Registro: 173723 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XXIV, Diciembre de 2006 Materia(s): Administrativa Tesis: 2a./J. 177/2006 Página: 206
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EFECTOS DE LA CONCESIÓN DEL AMPARO RESPECTO DE LA INCONSTITUCIONALIDAD DEL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Conforme a la jurisprudencia P./J. 19/2005, del Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXI, mayo de 2005, página 5, con el rubro: «PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE PROHÍBE SU DEDUCCIÓN, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.«, los efectos de la sentencia de amparo sobre ese particular consisten en que se desincorpore de la esfera jurídica de la quejosa la prohibición prevista en el precepto mencionado y, en consecuencia, se le permita la deducción de las cantidades entregadas por concepto de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos del artículo 31, fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta; sin que la sentencia protectora tenga el efecto de ordenar la devolución de las cantidades enteradas por el concepto de referencia, en virtud de que sobre el particular corresponde decidir a la autoridad fiscal, teniendo el contribuyente la vía expedita para solicitar dicha devolución en términos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación.
Contradicción de tesis 177/2006-SS. Entre las sustentadas por el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Segundo Circuito. 10 de noviembre de 2006. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretario: Roberto Martín Cordero Carrera.
Tesis de jurisprudencia 177/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veintidós de noviembre de dos mil seis.
Descarga el histórico de los CRITERIOS SUSTANTIVOS desde el surgimiento de PRODECON a la fecha.
Complementarias con saldo a favor no son gestión de cobro.
24 mayo, 2017 de 12:56 PM
Interesante artículo Maestro, gracias!!!
El SAT indica que a la PTU le es aplicable el factor de deducibilidad, a través de RM Regla 3.3.1.29, pero en efecto no es una deducción sino un DISMINUIBLE, por lo tanto está fuera de los lineamientos de las deducciones…
24 mayo, 2017 de 1:30 PM
Para que recordemos la regla ARELI,
RM2017 ISR 3.3.1.29. Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones
Vigencia 1/enero/2017 – 31/diciembre/2017
Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente:
Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.
Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.
Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.
Rayas y jornales.
Gratificaciones y aguinaldo.
Premios por puntualidad o asistencia.
Fondo y cajas de ahorro.
Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.
Prima de antigüedad (aportaciones).
Gastos por fiesta de fin de año y otros.
Intereses subsidiados en créditos al personal.
Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
excelente Areli.
24 mayo, 2017 de 1:37 PM
Así es… Saludazos Maestro!!!!
26 mayo, 2017 de 5:39 PM
entonces de acuerdo a la regla para 2017 si se puede considerar la PTU como erogación? para cuantificar
la proporcion de los ingresos exentos respecto del total de las renumeraciones?
26 mayo, 2017 de 9:41 PM
eso es lo que desea la autoridad y no podrás deducir¡¡¡¡
26 mayo, 2017 de 7:17 PM
Disculpe contador . creo que analizandolo no se deve considerar
26 mayo, 2017 de 9:42 PM
ya te quedo claro por lo que leo, adelante comenta.
14 julio, 2017 de 6:23 PM
Buen dia, contador.
vi su vídeo en actualizandome.com de ATENDIENDO DUDAS Y COMENTARIOS SOBRE LA PTU impartido el 07 mayo 2017
tengo una duda en relación al calculo de ISR sobre la PTU,
cuando en los calculos en vez de determinar ISR a pagar , arroja Subsidio al empleo (cantidades en negativo)
No se considera la tasa efectiva, como consecuencia no hay ISR a retener?
15 julio, 2017 de 1:22 PM
Es correcto no habría retención.
18 julio, 2017 de 4:31 PM
Contador entonces en este caso, se tiene que dar el excedente del Sub. al empleo que le haya resultado al trabajador
conjuntamente con la PTU?
18 julio, 2017 de 5:30 PM
le darás su sueldo bajo el cálculo normal más su PTU, así sería quedo a la orden
18 julio, 2017 de 6:07 PM
Muy bien Contador, me confirmo mi duda, gracias.
Se puede incluir la PTU en el CFDI semanal?
o forzosamente debe hacerse en CFDI extraorinario.
Te recomiendo uno extraordinario.
Muchas gracias contador
Dios le bendiga¡¡