Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/itpp2-443-165-14-kt-prawo-do-obnizenia-kwoty-podatku-184778482
Timestamp: 2020-06-03 03:50:03+00:00
Document Index: 124380262

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 88', 'art. 86', 'art. 5', 'art. 15', 'art. 41', 'art. 83', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 122', 'art. 129', 'art. 146', 'art. 88']

ITPP2/443-165/14/KT, Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia
ITPP2/443-165/14/KT, Prawo do obniżenia kwoty...
ITPP2/443-165/14/KT - Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia dotyczącego zakupu wyposażenia gospodarstwa agroturystycznego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia dotyczącego zakupu wyposażenia gospodarstwa agroturystycznego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013.
ITPP2/443-165/14/KT
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 30 stycznia 2014 r. (data wpływu 10 lutego 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu polegającego na nabyciu niezbędnego wyposażenia do kwatery agroturystycznej w miejscowości T. - jest nieprawidłowe.
W dniu 10 lutego 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu polegającego na nabyciu niezbędnego wyposażenia do kwatery agroturystycznej w miejscowości T.
Zamierza Pan, jako osoba fizyczna (prywatna), nieprowadząca działalności gospodarczej, realizować projekt, w ramach którego ma zamiar nabyć wyposażenie pokoi i świadczyć, jako rolnik posiadający gospodarstwo rolne powyżej 1 ha, usługi turystyczne, tj. krótkotrwałego zakwaterowania (sklasyfikowane pod symbolem PKD 55.20.Z). Te usługi nie są w ogóle związane w żaden sposób z prowadzoną dotychczas działalnością gospodarczą, polegającą na świadczeniu usług mechaniki pojazdowej, tj. głównie PKD 45.20.Z. - konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych z wyłączeniem motocykli. Z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej figuruje Pan w ewidencji podatników VAT czynnych. Nie planuje Pan, przez okres ponad 6 lat, rozszerzenia działalności gospodarczej o usługi sklasyfikowane pod symbolem PKD 55.20.Z. Złożył wniosek o przyznanie pomocy z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich #8722; Oś 4 LEADER, w ramach Działania 413 "Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju" dla małych projektów, na dofinansowanie zakupu wyposażenia do kwatery agroturystycznej w miejscowości T. W ramach tego projektu zostanie nabyte wyposażenie, tj.:
* meble do wewnątrz kwatery,
* sprzęt AGD.
W kosztach kwalifikowalnych projektu uwzględnił Pan kwotę podatku od towarów i usług. Umowa o dofinansowanie obejmuje zwrot części kwalifikowalnych, w tym podatek od towarów i usług. Faktury dokumentujące zakupy będą wystawione na Pana, jako osobę fizyczną. Towar nabyty w związku z realizacją projektu nie będzie wykorzystywany przez Pana do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Przedmiotowy projekt polega na nabyciu niezbędnego wyposażenia do kwatery agroturystycznej, tj.:
mebli do wnętrza kwatery, w tym:
szafy trzydrzwiowej wykonanej z płyty wiórowej laminowanej z półkami narożnymi i oświetleniem halogenowym (o wymiarach szer. 265 cm, wys. 240 cm, gł. 65 cm, 14 półek + 2 drążki), cena: 5.658,00 zł brutto,
szafy ubraniowej wykonanej z płyty wiórowej laminowanej (szafa z frontem lustrzanym, szafka z szufladami + wieszaki), cena: 2.214,00 zł brutto,
sypialni wykonanej z płyty wiórowej laminowanej, w skład której wchodzi łóżko z pianką poliuretanową twardą, o gr. 20 cm i 2 stoliczki nocne z szufladkami, cena: 3.690,00 zł brutto,
kuchni o korpusach wykonanych z płyty wiórowej laminowanej (lodówka w zabudowie, 2 szafki 60 cm z 3 szufladami, szafka pod zmywarkę pod zabudowę, szafka zlewozmywakowa 55 cm, szafka narożna, szafka z półkami 35 cm, szafka 80 cm z półkami, słupek (w słupku zabudowane piekarnik i mikrofalówka), szafki górne z witryną szklaną 80 cm 1 szt., 60 cm 1 szt., pochłaniacz w zabudowie, płyty MDF, fronty MDF połysk, blaty kamienne granitowe gr. 3cm, cena: 19.680,00 zł brutto,
szafy 2-drzwiowej o wys. 220 cm, szer. 145 cm, gł. 56 cm, wykonanej z płyty wiórowej laminowanej, cena: 1.845,00 zł brutto,
łóżka 90/200 z materacem sprężynowym, szkielet z drewna sosnowego, 2 nogi + 2 nogi zakończone kółkami, cena: 3.444,00 zł brutto,
szafek nocnych z 2 szufladami o wymiarach wys. 46 cm, szer. 40 cm, gł. 35 cm, z płyty wiórowej laminowanej, cena: 1.107,00 zł brutto,
stolika okrągłego o śr. 70 cm, z płyty wiórowej laminowanej, noga wykonana z metalu, cena: 528,90 zł brutto,
półki z kamiennego marmuru w kształcie stożka 3 cm grubości, cena: 1.107,00 zł brutto;
mebli ogrodowych drewnianych, które mają zostać posadowione przy kwaterze, na działce o pow. 1,43 ha, tj.:
zestawu ogrodowego, w którego skład wchodzi stół drewniany wraz z 4 rzeźbionymi artystycznie ławami. Stół drewniany wykonany jest z drewna sosnowego o wymiarach blatu: gr. 7 cm, dł. 150 cm, szer. 80 cm. Ławy drewniane wykonane są z drewna sosnowego o wymiarach:
siedzisko ławy gr. 5 cm, dł. 150 cm, szer. 40 cm,
oparcie ławy gr. 5 cm, dł. 150 cm, szer. 30 cm. Całe oparcie ławy jest artystycznie rzeźbione, z motywem krajobrazu, cena: 4.500,00 zł brutto,
huśtawki ogrodowej:
stelaż: palisada świerkowa o śr. 10 cm,
siedzisko: deski dębowe o gr. 3,2 cm,
wymiary: wys. 2 m, szer. 2,3 m, dł. 1,5 m, szer. siedziska 1,7 m. Siedzisko jest połączone ze stelażem metalowymi łańcuchami, cena: 1.500,00 zł brutto,
altany ogrodowej czworokątnej z trójkątnymi podstawami wraz ze stołem połączonym z 2 ławami. Altana ogrodowa wypoczynkowa. Super solidna konstrukcja na lata. Altana w tej wersji ma jedną, tylną zabudowaną ścianę od podstawy. Solidny dach wykonany w technologii trójwarstwowej: materiał pokryciowy (deska sosnowa), warstwa izolacyjna oraz materiał wykończeniowy (ozdobna mata). Drewno zabezpieczone impregnatem. Cena: 10.000,00 zł brutto;
sprzętu AGD do kuchni pod zabudowę wg projektu indywidualnego.
Wyposażenie niezbędne do mebli kuchennych pod zabudowę, określone w poz. 1. W skład sprzętu AGD pod zabudowę wchodzą: zmywarka, cena: 1.298,00 zł brutto, lodówka, cena: 1.498,00 zł brutto, płyta indukcyjna, cena: 1.398,00 zł brutto, kuchenka mikrofalowa, cena: 848,00 zł brutto, piekarnik, cena: 998,00 zł brutto, okap, cena: 348,00 zł brutto.
Z efektów zrealizowanego projektu będą korzystać bez ograniczeń turyści przebywający w kwaterze agroturystycznej.
Czy ma Pan możliwość odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu w ramach Działania 413 "Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju".
Z treści ww. art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje pod warunkiem spełnienia zarówno przesłanek pozytywnych, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego.
W systemie podatku od towarów i usług obowiązuje zasada niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że istotna jest intencja nabycia. Jeżeli dany towar lub usługa ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas - po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych - odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście, jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych. Jeżeli natomiast ma służyć czynnościom nieuprawniającym do odliczenia podatku od towarów i usług (niepodlegającym opodatkowaniu lub zwolnionym od podatku) w momencie dokonywania zakupu podatnik nie ma prawa do odliczenia tego podatku.
Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Stawka podatku #8722; na podstawie art. 41 ust. 1 ww. ustawy #8722; wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2#8722;12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
W poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy, zawierającego "Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%" (w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2016 r., na podstawie art. 146a pkt 2 ustawy, stawka ta wynosi 8%), wymienione zostały usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 55, tj. "usługi związane z zakwaterowaniem".
Analiza przedstawionych okoliczności sprawy oraz treści powołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro - jak wskazano we wniosku - jest Pan podatnikiem VAT czynnym, a przedmiotowe wyposażenie kwatery agroturystycznej, nabyte w ramach realizacji projektu dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej, zamierza wykorzystywać do świadczenia opodatkowanych usług krótkotrwałego zakwaterowania, będzie Panu przysługiwało - wbrew zaprezentowanemu stanowisku #8722; prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur dokumentujących te zakupy, pod warunkiem, że nie wystąpi żadna z okoliczności wyłączających to prawo, określonych w art. 88 ustawy.
Nie ma przy tym znaczenia, czy planuje Pan rozszerzenie prowadzonej działalności gospodarczej o świadczenie usług krótkotrwałego zakwaterowania, ale to, czy faktycznie będzie prowadził tą działalność. Nie można bowiem zgodzić się z Pana stwierdzeniem, że jako podatnik VAT czynny z tytułu świadczenia usług mechaniki pojazdowej, wyposażenie do kwatery agroturystycznej będzie Pan nabywał jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej, a w konsekwencji, że towar nabyty w związku z realizacją projektu nie będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, skoro we wniosku wskazał Pan, że z efektów zrealizowanego projektu turyści będą korzystać bez ograniczeń. Wobec powyższego przedstawione we wniosku stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.