Source: https://www.gofin.pl/pit/17,2,374,174993,rozliczenie-dochodu-ze-sprzedazy-mieszkania.html
Timestamp: 2019-04-21 04:08:39+00:00
Document Index: 18563986

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 19', 'art. 22', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Rozliczenie dochodu ze sprzedaży mieszkania - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2017 » Przychody i koszty » Rozliczenie dochodu ze sprzedaży mieszkania
W lutym 2013 r. nabyłem na własność mieszkanie, które w kwietniu 2017 r. z zyskiem sprzedałem. Za część środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży mieszkania w lipcu 2017 r. zakupiłem działkę pod budowę domu. W jaki sposób ustalić dochód do opodatkowania ze sprzedaży mieszkania, który powinienem wykazać w zeznaniu PIT-39?
Sprzedaż nieruchomości (np. mieszkania) przez osobę fizyczną generuje przychód podatkowy, gdy odpłatne zbycie nie następuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i jest dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Tak wynika z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o pdof. Zatem u Czytelnika w 2017 r. powstał przychód ze sprzedaży mieszkania. W związku z tym w terminie do 30 kwietnia 2018 r. powinien złożyć zeznanie PIT-39. Czytelnik wykaże w nim dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia (art. 19 ustawy o pdof) a kosztami uzyskania przychodów (art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o pdof), powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanej nieruchomości (o ile była amortyzowana, np. w ramach prywatnego najmu).
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlegający wykazaniu w PIT-39 wyznacza wartość wyrażona w cenie określonej w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (np. koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości, koszty ogłoszeń w prasie związanych z zamiarem sprzedaży nieruchomości). Z kolei gdy sprzedana nieruchomość była nabyta odpłatnie, kosztami uzyskania przychodów są udokumentowane i zwaloryzowane koszty nabycia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poniesione w czasie jej posiadania. W PIT-39 podatnik wykazuje odpisy amortyzacyjne, tylko gdy sprzedawana nieruchomość była amortyzowana (np. w ramach prywatnego najmu).
Wyliczona we wskazany sposób kwota dochodu zasadniczo stanowi podstawę obliczenia podatku (art. 30e ust. 2 ustawy o pdof). Jednak w opisanym przypadku część dochodu ze sprzedaży mieszkania może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof. Stosownie do tego przepisu wolny od podatku jest dochód z odpłatnego zbycia m.in. nieruchomości w wysokości odpowiadającej iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości. Uzyskany przychód należy jednak wydatkować na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 ustawy o pdof, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, kiedy nastąpiło odpłatne zbycie. Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie (art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c ustawy o pdof).
Pan Jan w kwietniu 2017 r. za kwotę 270.000 zł sprzedał mieszkanie, które kupił w lutym 2013 r. Koszty uzyskania przychodu z tytułu tej sprzedaży wyniosły 229.000 zł. W efekcie dochód ze sprzedaży mieszkania wyniósł 41.000 zł (tj. 270.000 zł - 229.000 zł). W lipcu 2017 r. pan Jan z przychodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania zakupił grunt pod budowę budynku mieszkalnego za kwotę 45.000 zł. Zatem dochód zwolniony z opodatkowania wyniesie 6.833,33 zł, co wynika z następującego wyliczenia: (41.000 zł × 45.000 zł) : 270.000 zł.
Pan Jan ma obowiązek opodatkować pozostałą część dochodu w kwocie 34.166,67 zł (41.000 zł - 6.833,33 zł). Podatek do zapłaty obliczony według 19% stawki po zaokrągleniu do pełnych złotych wyniesie 6.492 zł (34.167 zł × 19%).
•Prawo do zwolnienia od podatku przy nabyciu mieszkania