Source: https://studiotributarioleo.it/post/152/pace-fiscale-la-dichiarazione-integrativa-speciale-ex-art-9-dl-11918
Timestamp: 2019-08-23 13:01:47+00:00
Document Index: 142726688

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 3', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 36', 'art. 43', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 5', 'art. 9', 'art. 648', 'art. 648', 'art. 12', 'art. 7']

PACE FISCALE: LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA SPECIALE EX ART. 9 D.L. 119/18. | Studio Legale Tributario Leo
2. OGGETTO DELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA.
già presentate al 31/10/17 (dichiarazioni per l'anno d'imposta 2016);
per uno o più periodi di imposta accertabili al 24/10/2018.
nel limite di € 100.000,00 annuo;
comunque non oltre il 30% di quanto già dichiarato.
comunque, sino ad € 30.000,00.
Per ultimo, sempre nell'ambito dei limiti alla dichiarazione integrativa, si ritiene opportuno precisare che, l'articolo in commento, esclude espressamente la possibilità di utilizzare, a scomputo dei maggiori imponibili dichiarati, le perdite di cui agli articoli 8 e 84 del TUIR (D.P.R. 917/86).
4. VERSAMENTO DELL'IMPOSTA SOSTITUTIVA.
PER LE IMPOSTE SUI REDDITI, CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED IRAP → Imposta sostitutiva pari al 20% sul maggior imponibile ai fini IRPEF o IRES;
PER LE RITENUTE → imposta sostitutiva pari al 20% sulle maggiori ritenute;
PER L'IVA → applicazione dell'aliquota media IVA calcolata sulla base del rapporto tra l'imposta relativa alle operazioni imponibili, diminuita di quella relativa alle cessioni di beni ammortizzabili, e il volume d'affari dichiarato, tenendo conto dell'esistenza di operazioni non soggette a regimi speciali. Se non è possibile determinare l'aliquota media, si applica l'aliquota ordinaria prevista dall'art. 16 D.P.R. 633/72.
Entro il 31/05/2019 deve essere inviata una dichiarazione integrativa speciale all'Agenzia delle entrate ex art. 3 D.P.R. 322/98, per uno o più periodi d'imposta, con le modalità che saranno meglio definite dal provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate.
Per il recupero delle somme non corrisposte si applica l'art. 14 D.P.R. 602/73 e sono dovuti interessi legali e una sanzione amministrativa del 30% delle somme non versate, ridotte alla metà se il pagamento viene effettuato entro 30 giorni successivi alla scadenza medesima.
7. ACCERTAMENTI E CONTROLLI SULLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA.
In particolare, l'articolo in commento rinvia, in questi casi, a quanto previsto dall'art. 1, comma 640, lett. a) e b) della L. 190/2014, secondo cui, nelle ipotesi di presentazione della dichiarazione integrativa speciale:
- i termini per la notifica delle cartelle di pagamento ex art. 36 bis e 36 ter D.P.R. 600/73 relativi all'attività di liquidazione e di controllo formale, decorrono dalla data di presentazione della dichiarazione integrativa speciale;
- i termini per l'accertamento di cui all'art. 43 D.P.R. 600/73 decorrono dalla data della dichiarazione integrativa limitatamente agli elementi oggetto dell'integrazione.
8. CASI DI ESCLUSIONE.
se il contribuente ha omesso di presentare la dichiarazione fiscale anche solo per uno degli anni di imposta dal 2013 al 2016 (art. 9, comma 7, lett. A, D.L. 119/18);
se la richiesta è presentata dopo che il contribuente ha avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche, inviti o questionari o dell'inizio di qualunque attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali, per violazione di norme tributarie, relativi all'ambito di applicazione della procedura di cui al presente articolo (art. 9, comma 7, lett. B, D.L. 119/18);
c) per l'emersione di attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute fuori dal territorio dello Stato, per i redditi prodotti in forma associata (art. 5 del T.U.I.R.) e dai contribuenti che hanno esercitato l'opzione (artt. 115 o 116 TUIR) con riferimento alle imposte dovute sui maggiori redditi di partecipazione ad essi imputabili per i rilievi formulati a seguito di accessi, ispezionai, verifiche o di qualsiasi atto impositivo a carico delle società da essi partecipate (art. 9, comma 8, D.L. 119/18).
9. RISVOLTI PENALI.
impiego di denaro, beni o altre utilità di provenienza illecita (art. 648 ter c.p.);
autoriciclaggio (art. 648 ter.1 c.p.);
trasferimento fraudolento di valori (art. 12 quinquies D.L. 306/92 convertito in L. 356/1992) trasferimento fraudolento di valori.
10. DICHIARAZIONE INTEGRATIVA DELLE SOCIETÀ' E ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE.
E' d'uopo sottolineare che le società e le associazioni sportive dilettantistiche possono avvalersi della dichiarazione integrativa speciale per tutte le imposte dovute e per ciascun anno di imposta, sulla base delle medesime regole e modalità previste nell'articolo in commento, ma nel rispetto del limite previsto dall'art. 7 del D.L. 119/18, di € 30.000,00 annuo.
Lecce, 08/11/2018 Avv. Maria Leo