Source: http://docplayer.fi/352152-Vatt-muistiot-17-verotuet-suomessa-2009-2012-timo-rauhanen.html
Timestamp: 2017-02-20 20:20:51+00:00
Document Index: 26427702

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko\n', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

VATT MUISTIOT 17 VEROTUET SUOMESSA Timo Rauhanen - PDF
VATT MUISTIOT 17 VEROTUET SUOMESSA Timo Rauhanen
Download "VATT MUISTIOT 17 VEROTUET SUOMESSA 2009 2012. Timo Rauhanen"
1 VATT MUISTIOT 17 VEROTUET SUOMESSA Timo Rauhanen Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Helsinki 20112 Rauhanen Timo, Valtion taloudellinen tutkimuskeskus ISBN (PDF) ISSN (PDF) Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Arkadiankatu 7, Helsinki, Finland Kansi: Niilas Nordenswan Helsinki, joulukuu 20113 Yhteenveto Vuonna 2012 verotukien kokonaissumman arvioidaan olevan yli 23 miljardia euroa. Tukia on yhteensä 192 kappaletta, mikä on hieman vähemmän kuin vuonna Vähennys johtuu pääosin energiaverotuksen normijärjestelmän tarkistamisesta, jonka taustalla on vuoden 2011 energiaverouudistus. Sen mukaan verotus perustuu nyt polttoaineen energiasisältöön ja hiilidioksidin ominaispäästöön sekä lähipäästöihin. Tuloverolain verotuet kattavat lähes 60 prosenttia kaikista tuista, ja suurin osa niistä kohdistuu omistusasumiseen. Välillisen verotuksen tukien osuus on kasvanut 24 prosenttiin, mikä johtuu pitkälti arvonlisäverotuksen alennettujen verokantojen lisääntyneestä soveltamisesta. Yli kolmannes verotuista kohdistuu teollisuuteen ja elinkeinoihin. Sosiaaliturvan sekä asumisen ja ympäristön osuudet ovat noin 20 prosenttia.4 Sisällys 1. Johdanto 1 2. Energiaverotukien normijärjestelmä uudistui 2 3. Katsaus verotukien määrään 4 LIITE 1: Verotuet tehtäväalueittain LIITE 2: Muutoksia vuosien verotuksissa 10 LIITE 3: Verotuet5 1. Johdanto Valtiovarainministeriön asettaman verotukihankkeen loppuraportti valmistui syksyllä Raportissa kartoitettiin vuoden 2009 verolainsäädäntöön sisältyneet verotuet ja laskettiin euromäärät käytettävissä olevien tietoaineistojen perusteella. Vuoden 2011 maaliskuussa laskettiin verotuet vuodelta Ne raportoitiin valtion tilinpäätöskertomuksessa. Saman vuoden toukokuussa arvioitiin vuosien 2011 ja 2012 tuet valtion talousarviota varten. Talousarviossa kuvataan verotuen määritelmä, jakauma verolajeittain ja tehtäväluokittain, verotukien kokonaismäärä sekä maininta uusista verotuista. Lisäksi siinä esitetään ne verotuet, joiden perusteet ovat merkittävästi muuttuneet. Tilinpäätöskertomuksessa tarkastellaan sitä, miten talousarvioesityksen arviot ovat toteutuneet. Tiedot esitetään kertomusvuodelta ja kahdelta aikaisemmalta vuodelta. Tämän lisäksi kertomuksessa voidaan raportoida perusteellisempien verotukitarkastelujen (esim. tukien kohtaanko, vaikuttavuus) tuloksia. Tässä muistiossa raportoidaan vuosien verotukien laskentakierrosten tulokset. Hallituksen vuoden 2012 talousarvioesityksen aiheuttamat muutokset on niissä otettu huomioon. Tämän lisäksi selostetaan vuoden 2011 energiaverouudistusta ja sen vaikutusta välillisen verotuksen verotukiin ja normijärjestelmään. Liitteessä 1 on esitetty taulukkomuotoiset yhteenvedot verotukien euromääristä. Liitteessä 2 on luetteloitu vuosina tapahtuneet muutokset verotuksessa; ne sisältävät kaikki muutokset eli myös sellaiset, jotka eivät aiheuta verotukea. Liitteen 3 taulukossa on esitetty kaikki verotuet verolajeittain. Verotukien laskentaan ja niiden laskentamenetelmien kehittämiseen ovat osallistuneet useat VATT:n ja valtiovarainministeriön vero-osaston virkamiehet. 1 Kröger, Outi ja Rauhanen, Timo (toim.): Verotuet Suomessa VATT Valmisteluraportit 5/2010.6 2 2. Energiaverotukien normijärjestelmä uudistui Vielä vuoden 2009 verotukilaskennassa energiaverojen normi perustui siihen, että eri tuotteiden verorasituksien tuli olla samoja suhteessa niiden energiasisältöön. Liikenteen ja työkoneiden polttoaineiden normina oli moottoribensiinin verotaso ja lämmitys- ja voimalaitospolttoaineiden normina kevyen polttoöljyn verotaso. Jo tuolloin harkittiin tuotteen energiasisällön ja hiilisisällön yhdistelmän perustella määräytyvää normia. Ajatuksesta perusveron (fiskaalinen vero) ja lisäveron (hiilidioksidiperusteinen vero) erillisestä tarkastelusta kuitenkin luovuttiin, koska jaottelun todettiin syntyneen jokseenkin sattumanvaraisesti. Laki nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta sekä laki sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta uudistuivat vuoden 2011 alusta. 2 Entiset perusvero ja lisävero muuttuivat nimeltään energiasisältöveroksi ja hiilidioksidiveroksi. Verotus perustuu nyt polttoaineen energiasisältöön ja poltosta syntyvään hiilidioksidin ominaispäästöön ja lähipäästöihin. Energia- ja hiilisisällölle on määritelty verotasot euroina megajoulelta ja hiilidioksiditonnilta, jotka yhdessä määräävät kunkin energiatuotteen verotason. Polttoaineen pienet lähipäästöt oikeuttavat alennukseen energiasisältöverosta. Työkone- ja lämmityspolttoaineiden energia- ja hiilisisällön verotasot ovat alemmat kuin liikennepolttoaineilla. 3 Tätä on perusteltu sillä, että tuotannon ja perustarpeiden (kuten asumisen) energiaverotus on tarkoituksenmukaista pitää liikennesektoria lievempänä. Lisäksi liikenne aiheuttaa negatiivisia ulkoisvaikutuksia (päästöt, melu, onnettomuudet ja teiden kuluminen), joiden vähentämiseksi tarvitaan tehokkaampaa ohjausta. Uuden veromallin käyttöön ottaminen korotti keskeisten polttoaineiden (pl. moottoribensiini) ja sähkön veroa. Samalla toteutettiin myös eräiden polttoaineiden laatuporrastus. Uudistuksen myötä energiansäästön oletetaan tehostuvan ja energiatehokkuuden paranevan. Ympäristön tilan odotetaan paranevan, koska ajoneuvon käyttöön perustuva verotus kiristyy. Lisäksi biopolttoaineiden lievempi verotus edistänee uusiutuvan energian käyttöä. Hallituksen esityksen (HE 147/2010) mukaan veromalli olisi objektiivinen, tekniikkaneutraali ja tukisi ympäristön kannalta parhaimpien biopolttoaineiden ja ajoneuvojen käyttöönottoa. 2 HE 147/2010 vp. 3 Energiasisältö: liikenne 0,0157 euroa megajoulelta, lämmitys: 0,00214 euroa megajoulelta. Hiilidioksidi: liikenne 0,0037 euroa megajoulelta (50 /tonni), lämmitys 0,0022 euroa megajoulelta (30 /tonni). Esimerkiksi Ruotsissa liikennepolttoaineiden sekä työkone- ja lämmityspolttoaineiden hiilidioksidin hinta on sama.7 3 Kun lakiuudistus astui voimaan, myös energiaverojen normin määrittely oli päivitettävä. Veromallin mukaisesti liikenteen sekä lämmityksen ja työkoneiden polttoaineiden normitason mittarina ovat jatkossa energiatuotteen energiasisältö, hiilisisältö ja lähipäästöt. Polttoaineiden normitasona ovat molemmille erikseen määritetyt energia- ja hiilidioksidisisällön hinnat. Normin muutos poisti energiaverotasoihin liittyvistä verotuista viisi liikenne- ja lämmityspolttoaineiden tukea. Jäljelle jäivät seuraavat verotasojen tuet: dieselpolttoaineen alempi verokanta, 4 työkoneissa käytetyn kevyen polttoaineen alempi verokanta, turpeen alempi verokanta ja maakaasun alempi verokanta. Näistä maakaasun verotuki poistuu portaittaisen veronkorotuksen jälkeen vuonna Energiaverotasoihin liittyy myös teollisuuden ja kasvihuoneiden alennetun sähköveroluokan kautta saama verotuki. Lisäksi vuoden 2011 alusta syntyi uusi verotuki yhdistetyn sähkön- ja lämmöntuotantolaitosten (Combined Heat and Power, CHP) hiilidioksidiveron puolittamisesta. CHP on lähes kokonaan päästökaupan piirissä, joten alennus vähentää päällekkäistä taloudellista hiilidioksidiohjausta. 4 Dieselkäyttöisiltä henkilöautoilta kannetaan käyttövoimaveroa (verosanktio) tasapainottamaan moottoribensiiniä alempaa polttoaineveroa. Keskimääräisellä ajosuoritteella dieselkäyttöisten henkilöautojen verotuki ja verosanktio kumoavat toisensa.8 4 3. Katsaus verotukien määrään Vuonna 2012 verotukien kokonaissumman arvioidaan olevan yli 23 miljardia euroa. Tukia on yhteensä 192 kappaletta, mikä on yhdeksän vähemmän kuin vuonna Energiaverojen lisäksi vähennykset koskivat eräitä EVL:n ja MVL:n määräaikaisia veronhuojennuksia. Vuosina verotukien kokonaissumma on ollut hienoisessa nousussa ja suhteessa bruttokansantuotteeseen summa on noussut 12 prosentin tasolle (kuvio 1). 5 Verotukien suhde kaikkiin veroihin ja veroluonteisiin maksuihin on yli 28 prosenttia, ja tämä osuus on kasvanut jatkuvasti. Valtion osuus kaikista verotuloista on runsaat puolet, mutta verotuista noin 70 prosenttia kohdistuu valtion veroihin. Kuvio 1. Verotukien määrä (miljardia euroa käypiin hintoihin) ja niiden osuus kaikista verotuloista ja bkt:sta (%) Vuonna 2009 tuloverolain verotuet kattoivat 62 prosenttia kaikista verotuista ja vuonna 2012 arviolta 59 prosenttia. Samanaikaisesti välillisen verotuksen tuen osuus kasvaa 19 prosentista 24 prosenttiin. Muiden verolajien osuuksissa on tapahtunut vain vähäisiä muutoksia (kuvio 2). 5 Verotukien merkitys on vähentynyt huomattavasti 1980-luvun lopulta lähtien, jolloin niiden kokonaismäärä oli enimmillään 16 prosenttia bruttokansantuotteesta ja runsas kolmannes kerätyistä veroista. Kehitys johtuu pääosin vuosien kokonaisverouudistuksesta, vuoden 1993 pääomaveroverouudistuksesta sekä vuoden 1994 arvonlisäverouudistuksesta ja perhetukiuudistuksesta.9 5 Seuraavassa esitetään merkittävimmät verotuet verolajeittain vuonna Henkilöverotuksen suurimpien verotukien arvioidaan muodostuvan asuntotulon verovapaudesta (2 650 milj. euroa), kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksestä (1 400 milj. euroa), työntekijöiden lakisääteisen eläkevakuutusmaksun vähentämisestä (1 755 milj. euroa) ja työtulovähennyksestä (1 770 milj. euroa) sekä oman asunnon myyntivoiton verovapaudesta (1 300 milj. euroa). Merkittävin elinkeinoverotuksen verotuki on irtaimen käyttöomaisuuden normia korkeammat poistot (580 milj. euroa). Maatalouden verotuksessa suurin verotuki on koneiden, kaluston ja laitteiden normia korkeimmista poistosta aiheutuva verotuki (37 milj. euroa). Metsätalouden verotuksessa metsävähennys aiheuttaa 16 miljoonaa ja metsätalouden avustusten verovapaus 19 miljoonaa euron verotuen. Arvonlisäverotuksen suurimmat tuet ovat elintarvikkeiden (1 151 milj. euroa), ravintola- ja ateriapalvelujen (477 milj. euroa), lääkkeiden (409 milj. euroa) ja joukkoliikenteen (252 milj. euroa) alennetut verokannat. Kuvio 2. Verotuet verolajeittain , milj. euroa Valmisteverotuksessa eniten verotukea syntyy vuonna 2012 dieselpolttoaineen normia alemmasta verotuksesta (754 milj. euroa). Henkilö- ja pakettiautojen ajoneuvoveron käyttövoimaverosta aiheutuu puolestaan 220 miljoonan euron verosanktio. Työkoneissa käytetyn kevyen polttoaineen alemman verokannan tuki on 409 miljoonan euroa. Teollisuuden ja kasvihuoneiden alemman10 6 sähköveroluokan tuki on 404 miljoonaa euroa. Merkittävä verotuki aiheutuu lisäksi turpeen alemmasta verokannasta (129 milj. euroa). Kiinteistöverotuksessa verotukea muodostuu vakituisten asuinrakennusten normia alemmasta verokannasta (480 milj. euroa). Normia korkeammasta verokannasta syntyy verosanktiota noin 50 miljoonaa euroa. Varainsiirtoverotuksessa suurin yksittäinen verotuki on julkisen kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin luovutuksen verovapaus (suuruusluokka milj. euroa). Ensiasunnon hankintaan liittyvien varainsiirtoverovapauksien verotuki on 95 milj. euroa. Perintö- ja lahjaverotuksen ja sosiaalivakuutuslainsäädännön verotukien euromäärää ei muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta voitu aineistopuutteiden takia laskea. Kuvio 3. Verotuet tehtäväalueittain , milj. euroa Yli kolmannes verotuista kohdistuu teollisuuteen ja elinkeinoihin. Sosiaaliturvan sekä asuminen ja ympäristö -tehtäväalueiden osuudet ovat noin 20 prosenttia. Tehtäväalueella Ei eriteltävissä verotukien osuus on noin 15 prosenttia. Näihin sisältyivät muun muassa verotuet kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksestä, työtulovähennyksestä ja työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksun vähentämisestä.11 7 Liikenteen osuus jää selvästi alle 10 prosentin ja muut tehtäväalueet saavat verotuesta yhteensä noin kolme prosenttia (kuvio 3).12 8 LIITE 1: Verotuet tehtäväalueittain Tehtäväalue Yhteensä TVL EVL ja MVL Yleinen hallinto Opetus, tiede ja kulttuuri Sosiaaliturva, josta eläketulovähennys, kunnallisverotus työntekijöiden lakisäät. eläkevakuutusmaksu lapsilisien verovapaus Terveydenhuolto Asuminen ja ympäristö, josta asuntotulon verovapaus oman asunnon myyntivoiton verovapaus Maa ja metsätalous Liikenne Teollisuus ja elinkeinot, josta irtaimen käyttöomaisuuden poistot Ei eriteltävissä, josta ansiotulovähennys työtulovähennys YHTEENSÄ13 9 (..jatkuu) Tehtäväalue Välillinen verotus Omaisuusverotus Yleinen hallinto 58 Opetus, tiede ja kulttuuri Sosiaaliturva Terveydenhuolto, josta lääkkeiden alennettu alv kanta Asuminen ja ympäristö Maa ja metsätalous Liikenne, josta dieselpolttoaineiden alennettu verokanta henkilökuljetusten alennettu alv kanta Teollisuus ja elinkeinot, josta pörssiosakkeiden varainsiirtoverovapaus elintarvikkeiden alempi alv kanta Ei eriteltävissä YHTEENSÄ14 10 LIITE 2: Muutoksia vuosien verotuksissa Kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärää korotettiin. 2. Kiinteän omaisuuden luovutuksesta saatu voitto on verovapaata tuloa, jos alue luovutetaan luonnonsuojelualueeksi valtiolle tai valtion liikelaitokselle. 3. Enintään 300 euron arvoinen joukkoliikenteen henkilökohtainen matkalippu asunnon ja työpaikan välistä matkaa varten on verovapaata tuloa. Työsuhdematkalippu on verovapaata myös 600 euron ylittävältä osin euroon asti. Työsuhdelainan verovapaa määrä on sidottu peruskoron sijasta yleisesti käytössä oleviin lainan viitekorkoihin. 4. Yritysten tilapäisien maksuvaikeuksien helpottamiseksi veronlisäyksen, viivekoron ja viivästyskoron määrää alennettiin väliaikaisesti vuonna 2010 yhdellä prosenttiyksiköllä. 5. Pitkäaikaissäästämisen verotus vastaamaan vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen verokohtelua Vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen verokohtelu koskee jatkossa myös muuta sidottua pitkäaikaissäästämistä. 6. Ravintola- ja ateriapalvelujen arvonlisäverokanta aleni 22:sta 13 prosenttiin, elintarvikkeiden ja rehujen alv-kanta nousi 12:sta 13 prosenttiin ja 8 prosentin alennettu verokanta nousi 9 prosenttiin. 7. Henkilöautojen ja pakettiautojen vuotuinen ajoneuvovero muuttui päästöperusteiseksi Niistä ajoneuvoista, joista ei ole päästötietoa, vero kannetaan auton kokonaismassan perusteella. Ajoneuvoveron 12 kuukauden pituisen verokauden takia siirtymäaika kestää vuoden. 8. Korotus kiinteistöveroprosentin alarajaan Yleisen kiinteistöveroprosentin alaraja nousi 0,10 prosenttiyksiköllä ja yläraja 0,35 prosenttiyksiköllä ja on 0,60 1,35. Vakituisten15 11 asuinrakennusten kiinteistövero nousi välille 0,32 0,75. Voimalaitosja ydinvoimalaitosrakennuksiin sovellettavan kiinteistöveron yläraja nousi 2,85 prosenttiin. 9. Tonnistoverojärjestelmää kehitettiin. 10. Kuntien jako-osuutta yhteisöverosta korotettiin väliaikaisesti 10 prosenttiyksiköllä ja seurakuntien 0,8 prosenttiyksiköllä verovuosille Valtion jako-osuutta alennettiin vastaavasti. 11. Tupakkaveroa korotettiin Perusvähennystä kasvatettiin noin 16 miljoonalla eurolla. 2. Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotettiin 90 euroa eli 740 euroon ja vähennyksen kertymäprosentti 5,2 prosentista 5,9 prosenttiin. 3. Valtionverotuksen eläketulovähennystä kasvatettiin korottamalla vähennyksen täyden määrän laskemiseksi käytettävää kerrointa 3,78:sta 3,80:een ja alentamalla vähennyksen poistumaprosenttia 46:sta 44:ään. 4. Kunnallisverotuksen eläketulovähennystä kasvatettiin alentamalla vähennyksen poistumaprosenttia 56 prosentista 55 prosenttiin. 5. Kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärää korotettiin 50 euroa eli euroon. 6. Omaisuuden luovutuksesta saadun tappion vähentämistä koskeva aika piteni kolmesta vuodesta viiteen vuoteen. 7. Määräaikaisen lahjoitusvähennyksen voimassaoloaikaa jatkettiin, jolloin luonnollinen henkilö ja kuolinpesä voivat vielä vuodelta 2011 toimitettavassa verotuksessa vähentää ansiotulostaan yliopistolle tai korkeakoululle tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseen tekemänsä vähintään 850 ja enintään eurona rahalahjoituksen. 8. Energiaverotus uudistui vuoden 2011 alusta (ks. luku 2). Ajoneuvojen vuotuista käyttövoimaveroa alennettiin ja dieselöljyn veroa korotettiin vastaavasti. Muutos tulee16 12 voimaan täysimääräisenä vuoden 2012 alusta (dieselöljyn veronkorotus). Työkone- ja lämmityspolttoaineiden veroja korotettiin. Maatalouden energiaveropalautuksia korotettiin. Palautusoikeus koskee vuonna 2012 myös biopolttoöljyä, joka oli vuoteen 2011 asti verotonta. Turpeelle tuli matala, asteittain nouseva energiavero, joka ei perustu energiasisältöön eikä hiilidioksidin ominaispäästöön. Turpeen pienkäyttö rajattiin verotuksen ulkopuolelle. Maakaasun verotusmenettely yhdenmukaistettiin muun valmisteverotuksen kanssa. Vero suoritetaan luovutettaessa maakaasua kulutukseen maakaasun siirtoverkosta. 9. Makeisille ja jäätelölle vuoden 2011 alusta valmistevero, virvoitusjuomaveroa korotettiin. 10. Jätevero 11. Arpajaisvero Veroa kannetaan mm. sokeri- ja suklaamakeisista, niiden kaltaisista sokerittomista tuotteista, jäätelöstä, mehujäästä ja pehmytjäätelöstä. Virvoitusjuomien osalta veroa kannetaan mehuista, limonadeista ja erilaisista pakatuista vesistä ja veron piiriin tulivat myös luonnon kivennäisvedet ja maitoa sisältävät kahvi- ja kaakaojuomat. Jäteveron piirissä olevan kaatopaikan käsite koskee vuoden 2011 alusta yleisten kaatopaikkojen lisäksi yksityisiä kaatopaikkoja. Kaatopaikkana ei pidetä jätteiden välivarastointialuetta, maankaatopaikkaa, kompostointialuetta eikä jätteen hyödyntämisaluetta. Veroa ei makseta myöskään kaatopaikalla hyödynnettävästä jätteestä. Ongelmajäte on rajattu lain soveltamisalan ulkopuolelle. Jätevero koskee jätteitä, joiden hyötykäyttö on teknisesti ja ympäristöperusteisesti mahdollista. Vero ei koske jätteitä, joille ei ole kaatopaikkasijoitusta korvaavaa teknistä hyödyntämis- tai käsittelyvaihtoehtoa tai se ei ole ympäristöllisesti kestävä. Jäteveron tasoa korotettiin siten, että veroa on suoritettava 40 euroa tonnilta jätettä, joka toimitetaan kaatopaikalle vuosina 2011 ja Vuoden 2013 alusta vero on 50 euroa tonnilta jätettä.17 13 Yksinoikeudella toimeenpantujen muiden arpajaisten kuin totopelin arpajaisvero korotettiin 9,5 prosentista 10 prosenttiin. Totopelin arpajaisvero korotettiin 8,25 prosentista 9,5 prosenttiin. 12. Muuta Kuntien osuutta yhteisöveron tuotosta korotettiin väliaikaisesti 10 prosenttiyksiköllä ja seurakuntien 0,8 prosenttiyksiköllä verovuosille Kunnallisverotuksen perusvähennystä korotetaan euroon ja työtulovähennystä 900 euroon, vähennyksen kertymäprosentti 6,9 prosenttiin. 2. Asuntolainojen korkojen vähennyskelpoisuutta kavennetaan: vuonna 2012 vähennyskelpoista on 85 %, vuonna % ja vuonna %. 3. Kotitalousvähennyksen enimmäismäärä rajataan euroon sekä työstä vähennettävä osuus alennetaan 45 prosenttiin ja palkasta 15 prosenttiin. 4. Yhteisöverokantaa alennetaan yhdellä prosenttiyksiköllä 25 prosenttiin. 5. Pääomatulojen verokanta nostetaan 30 prosenttiin, ja vero muutetaan progressiiviseksi siten, että verokanta on 32 prosenttia pääomatulojen euroa ylittävältä osalta. 6. Perintö- ja lahjaverotukseen lisätään uusi porras, jolloin ylin veroprosentti nousee 13 prosentista 16 prosenttiin euroa ylittävissä perinnöissä tai lahjan osalta. 7. Listautumattomien yritysten jakamien osinkojen verovapaan määrän raja alennetaan euroon. 8. Korkotulojen lähdeveroprosenttia korotetaan kahdella prosenttiyksiköllä. 9. Yhteismetsille säädetään uusi 28 prosentin verokanta, jolloin verokannuste yhteismetsien perustamiseen säilyy jatkossakin kahdessa prosenttiyksikössä verrattuna pääomatuloverokantaan. 10. Sanoma- ja aikakauslehtien tilauksille 9 prosentin arvonlisäverokanta.18 Alkoholin ja tupakan verotusta kiristetään. Makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien valmisteveron tasoa nostetaan. Liikenteen polttoaineiden verotusta kiristetään. Maatalouden energiaverotuki poistetaan CO2-veron osalta. Ajoneuvoveroa korotetaan. Autoverotusta muutetaan ympäristöohjaavammaksi. 12. Arpajaisveroon korotus. 13. Kuntien yhteisövero-osuus maksetaan 5 prosenttiyksiköllä korotettuna ja seurakuntien yhteisövero-osuus 0,4 prosenttiyksiköllä korotettuna vuosina 2012 ja Valtion jako-osuutta alennetaan vastaavasti.19 15 LIITE 3: Verotuet Verotuet on numeroitu vuoden 2012 tilanteen mukaan. Alle yhden miljoonan euron luvut on esitetty 0,5 miljoonan tarkkuudella... = ei laskettavissa, e = ennakkotieto, = verotuki on poistunut. TVL ja siihen liittyvä verotus e 2012 e Huom. 1. Muusta kuin lakisääteisestä toiminnasta kokonaan verovapaat yhteisöt, TVL Tuloverosta osittain vapaat kunnat ja seurakunnat TVL Yleishyödyllisen yhteisön verovapaus (pl. ev. lut. ja ortod. kirkko), TVL 22 ja Omasta asunnosta saadun myyntivoiton verottomuus, TVL 48 1 mom. 1 k Luonnonsuojelualueeksi tarkoitetun omaisuuden luovutusvoiton verovapaus, TVL 48 1 mom. 4 k 6. Luovutustappioiden rajoitettu vähentäminen, TVL Lahjoitusvähennys, TVL 57 ja TVL 98 a 8. Työsuhdelippu, TVL 64 2 mom. 9. Luontoisetujen osittainen verovapaus, TVL 64 1 mom Ns. henkilökuntaetuuksien verovapaudet, TVL Ulkomaan edustuksessa palvelevien eräiden korvausten verovapaus, TVL 76 1 k 12. Ulkomailla ansaitun palkkatulon verovapaus, TVL20 e 2012 e Huom. 13. Sotavammojen korvauksen verovapaus, TVL 80 3 k Stipendien ja vastaavien verovapaus, TVL 82 1 mom. 1 k Luonnonvaraisten marjojen, sienien yms. myyntitulon verovapaus, TVL Kansaneläkkeen lisien ym. verovapaus, TVL 92 1, 2, 6 ja 18 k Elatustuen ja elatusavun verovapaus, TVL 90 ja 92 7 k Lapsilisien verovapaus, TVL 92 5 k Asumistukien verovapaus, TVL k Toimeentulotuen verovapaus, TVL k Työasuntovähennys, TVL 95a Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähentäminen, TVL 95 1 mom. 2 k 23. Työntekijöiden työttömyysvakuutus ja työttömyyskassamaksun vähentäminen, TVL 96 1 mom. ja 95 1 mom. 2 k 24. Työntekijöiden lakisääteisen eläkevakuutusmaksun vähentäminen, TVL 96 1 mom Työntekijöiden sairausvakuutuksen päivärahamaksun vähentäminen, TVL 96 1 mom. 26. Merityötulovähennys, TVL Vapaaehtoisen eläkevakuutusmaksun vähentäminen, TVL 96, 54 d , 131 a 28. Eläketulovähennys valtionverotuksessa, TVL Kunnallisverotuksen eläketulovähennys, TVL Invalidivähennys kunnallisverotuksessa, TVL21 e 2012 e Huom. 31. Opintorahavähennys kunnallisverotuksessa, TVL Työtulovähennys, TVL Kotitalousvähennys, TVL 127a 127c, L 728/ Urheilutulon jaksottaminen, TVL 116a 116b ja 116c 35. Invalidivähennys valtionverosta, TVL Elatusvelvollisuusvähennys valtionverosta, TVL Opintolainavähennys, TVL 127 d Opintolainan korkojen vähentäminen TVL , Ansiotulovähennys kunnallisverotuksessa, TVL 105a Eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennus, L 680/ Asuntotulon verovapaus, L 505/ mom Velkojen korkojen sekä indeksi ja kurssitappioiden vähentäminen (asuntovelat), L 953/74, TVL , 144 (570) (410) (480) (560) Sisältyy edelliseen. EVL ja siihen liittyvä verotus 43. Käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden luovutusvoiton verovapaus, EVL 6 1 mom. 1 k ja b 1 2 mom. 44. Kiinteistön vaihdossa luonnonsuojelualueeksi käytetty vähennyskelpoinen hankintameno, EVL 6 3 mom. 45. Elokuvatuottajien verovapaa tuotantotuki, EVL 6 5 k Tasoitusmäärä, EVL 8 1 mom. 10 k22 e 2012 e Huom. 47. Osuuskunnan ylijäämän palautuksen vähennyskelpoisuus, EVL 28 1 k 48. Rakennusaikaiset korot, EVL Tutkimustoiminnan menojen poistaminen, EVL Irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenon poistaminen EVL 30 1 ja 3 mom. 51. Luovutusvoittojen yms. vähentäminen menojäännöksestä, EVL 30 2 mom. 52. Rakennuksen ainesosana olevien hyödykkeiden hankintamenojen poistaminen (EVL 31 ) Irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenon poistaminen kertapoistona, EVL 33 1 mom. 1 2 k 54. Vesialusten poisto, EVL 33 a 55. Rakennuksen poistot, EVL 34 2 mom. 1 4 k 56. Tutkimustoimintaan käytettävän rakennuksen hankintamenon poistaminen, EVL 34 2 mom. 5 k 57. Väestönsuojan yms. hankintamenon poistaminen, EVL Kuluvan käyttöomaisuuden jälleenhankintavaraus vähennyskelpoisuus, EVL 43 1 mom. 59. Toimitilan jälleenhankintavarauksen vähennyskelpoisuus, EVL 43 2 (0) (0) (0) (0) Sisältyy edelliseen. mom. 60. Ydinjätehuollon menojen poistaminen kertapoistona, EVL 45 a 61. Luottotappiovarauksen vähennyskelpoisuus, EVL 46 1 mom Toimintavaraus, EVL 46 a : Varausta purettu enemmän kuin tehty. 63. Takuuvaraus, EVL Eläkevakuutusyhtiöiden yms. lisävakuutusvastuuta varten tekemä varaus, EVL 48a23 e 2012 e Huom. 65. Hinnanlaskuvaraus, EVL Sijoitusomaisuuteen kuuluvan rakennuksen hankintamenon poistaminen, EVL 29 2 mom. 67. Kehitysalueiden korotetut poistot, L 1262/ Laki tuotannollisten investointien väliaikaisesti korotetuista poistoista.... Määräaikaisuus päättyi 2011 L 222/ Tonnistovero, L 476/ Asuintalovaraus, L 846/ Osingon verovapaus ja markkinakorkoa suurempi tuottoprosentti, TVL 3b 1 mom. Osingon pääomatulo osuuden verovapaus euroon saakka (265) (300) (335) (345) Sisältyy edelliseen. 71. Peitellyn osingon verottaminen ansiotulona, TVL 33 d 1 mom. (sanktio) 72. Eräiden voitonjakoerien verovapaus euroon asti, TVL 33 d 2 mom. 73. Jaettavan yritystulon pääomatulo-osuuden laskennan jakoprosentti, TVL 38 1 mom. 74. Verotusyhtymän osakkaan pääomatulo-osuuden laskennan jakoprosentti, TVL 39 1 mom. 75. Elinkeinoyhtymän osakkaan pääomatulo-osuuden laskennan jakoprosentti TVL 40 1 mom. 76. Elinkeinoyhtymän osakkaan yhtymän maataloustulon pääomatuloosuuden jakoprosentti, TVL 40 2 mom. 77. Nettovarallisuuteen lisättävä palkkaosuus pääomatulo-osuutta laskettaessa, TVL 41 4 mom MVL ja metsäverotus 78. Maataloustuotteiden yksityiskäytön verovapaus, MVL 4 2mom.24 Kotieläinten luovutushintojen jaksotus kolmelle verovuodelle, MVL 5 1 mom. 1 k 80. Kotieläinten hankintamenon vähentäminen kolmessa vuodessa, MVL 6 2 mom e 2012 e Huom Avustusten korvausten ym. tulojen epäsuora tulouttaminen, MVL 5 1 mom. 4 k 82. Maatalouden jälleenhankintavaraus, MVL 5 2mom Koneiden ja kaluston välitön kuluksi kirjaaminen, kun käyttöaika alle 3 vuotta, MVL 8 1 mom. 84. Koneiden ja kaluston poistaminen yhdestä menojäännöksestä, MVL 8 2 mom. 85. Koneiden ja kaluston luovutushintojen epäsuora tulouttaminen, MVL 8 3 mom. 86. Irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenon jaksottaminen, MVL mom. 87. Rakennusten hankintamenon vähentäminen, MVL 9 2 mom. 88. Salaojista, silloista yms. saatujen luovutushintojen epäsuora tulouttaminen, MVL 10 2 mom. 89. Salaojien ja siltojen yms. hankintamenojen poistaminen, MVL 10 3mom. 90. Tasausvaraus, MVL 10a Työmatkavähennys, MVL 10 e 92. Maatilan tai sen osan luovutuksen verovapaus, MVL Verovapaa puutavaran käyttö rakentamiseen, lämmitykseen ja muuhun omaan kulutuskäyttöön, TVL 43 3 mom. Ensiharvennushakkuusta saatavan puun myyntitulon määräaikainen 14 Määräaikaisuus päättyi verovapaus, TVL 43a Puun myyntitulon määräaikainen osittainen verovapaus TVL 43b Määräaikaisuus päättyi Metsätalouden avustusten verovapaus, TVL25 e 2012 e Huom. 95. Metsävähennys, TVL Hankintatyön arvon osittainen verovapaus, TVL Metsätalouden pääomatulosta myönnettävä menovaraus, TVL Metsätalouden menojen jaksottaminen, TVL 115 Varainsiirtoverotus 99. Kansaneläkelaitoksen, Kera Oy:n, Teollisen yhteistyön rahasto Oy:n, Suomen Pankin, Suomen itsenäisyyden juhlarahaston ja valtion vakuusrahaston verovapaus, Varainsiirtoverolaki Eräiden julkisyhteisöjen kiinteistöjen luovutusten verovapaus, Varainsiirtoverolaki Kiinteistön ensiasunnokseen ostavan verovapaus, Varainsiirtoverolaki Kiinteistöjen vaihtoon liittyvät verovapaudet (maa tai metsätalous, luonnonsuojelu), Varainsiirtoverolaki Eräät maatalouselinkeinolainsäädännön mukaiset luovutukset, Varainsiirtoverolaki Julkisen kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin luovutuksen verovapaus, Varainsiirtoverolaki 15 a 105. Osakehuoneiston ensiasunnokseen hankkivan verovapaus, Varainsiirtoverolaki Kunnan lunastusoikeuteen perustuva verovapaus, Varainsiirtoverolaki Määräaikainen verovapaus kunnallisten vuokra asuntojen omistusjärjestelyssä, Varainsiirtoverolaki 43 a 108. Kiinteistön tai arvopaperin luovutuksen verovapaus liiketoimintasiirrossa, Varainsiirtoverolaki Vastikkeen määrittely yhtiömuotoisen kiinteistön siirrossa, KHO:n ennakkopäätös 2002:57 ja 2007: Näytä lisää
1 2 3 4 5 6 7 8 9 TVL ja siihen liittyvä verotus Muusta kuin lakisääteisestä toiminnasta kokonaan verovapaat yhteisöt, TVL 20 Tuloverosta osittain vapaat kunnat ja seurakunnat TVL 21 Yleishyödyllisen yhteisön Lisätiedot Verotuet 2013 2015e 1(12) 15.9.2014
Eritellyt tiedot taloudellisesti merkittävistä verotuista valtion talousarvion tehtäväalueen ja veromuodon mukaan Verotuet tehtäväalueittain Arvioitu verotuki miljoonaa euroa Huomautuksia 1. Yleinen hallinto Lisätiedot VATT/Timo Rauhanen VEROTUET 2009 2012 17.6.2011
1 VATT/Timo Rauhanen 17.6.2011 VEROTUET 2009 2012 Verotukihankkeen loppuraportti (VATT Valmisteluraportit 5/2010) luovutettiin Eduskunnalle syksyllä 2010. Raportissa kartoitettiin vuoden 2009 verolainsäädäntöön Lisätiedot Verotuet 2014 2016e 1(13) 28.9.2015
15.9.2016 1(13) Verotuet 2015 2017e Alla olevassa taulukossa esitetään listaus verotuista vuosina 2015 2017e. Sitä ennen tässä asiakirjassa esitetään joitakin huomioita verotuista ja niitä koskevista arvioista Lisätiedot Savukkeet 694 766 846 Muut tupakkatuotteet 91 97 107 Yhteensä 785 863 953
Talousarvio 08. Valmisteverot 01. Tupakkavero Momentille arvioidaan kertyvän 953 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu lakiin tupakkaverosta (1470/1994). Lain mukaan savukkeista kannetaan Lisätiedot Energiaverotuksen muutokset HE 34/2015. Talousvaliokunta 16.10.2015
Energiaverotuksen muutokset HE 34/2015 Talousvaliokunta Energiaverotus Yhdenmukaistettu energiaverodirektiivillä (EVD) Biopolttonesteet veronalaisia EVD:ssä Turpeen verotukseen ei sovelleta EVD:tä Sähköllä Lisätiedot Uudet ajoneuvot Käytetyt ajoneuvot Yhteensä
Ajankohtaista liikenteen verotuksessa Hanne-Riikka Nalli Valtiovarainministeriö, vero-osasto 10.11.2011 Esityksen rakenne Hallitusohjelman kirjaukset Liikenteen verotuksen muutokset 2012 autovero ajoneuvoveron Lisätiedot Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen. Syksy 2011 Johtaja Timo Sipilä
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 7 860 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen. Talvi 2012 Maa- ja metsätaloustuottajain Keskusliitto MTK ry
Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen Talvi 2012 Maa- ja metsätaloustuottajain Keskusliitto MTK ry 1 Pääomatulon tuloveroprosentti Pääomatulon tuloveroprosenttia korotetaan 28 %:sta 30 %:iin. Lisätiedot Tuloverotukseen muutoksia 2015
Tuloverotukseen muutoksia 2015 Ansiotulojen valtion tuloveroasteikko vuonna 2015 Hallitus esittää (He 122/2014), että tuloveroasteikon ylimmän tuloluokan euromääräistä rajaa alennettaisiin 000 eurosta Lisätiedot Energiaverotuksen muutokset. Kuntatalous ja vähähiilinen yhteiskunta: mahdollisuuksia ja pitkän aikavälin vaikutuksia
Energiaverotuksen muutokset Kuntatalous ja vähähiilinen yhteiskunta: mahdollisuuksia ja pitkän aikavälin vaikutuksia Energiaverotuksen taustaa Yhdenmukaistettu energiaverodirektiivillä (EVD) Biopolttonesteet Lisätiedot Hallituksen veropoliittinen linjaus
Hallituksen veropoliittinen linjaus (Ote 17.6.2011 julkaistusta Neuvottelutulos hallitusohjelmasta, lihavointi lisätty) Verotuksen perustavoitteena on hyvinvointipalveluiden rahoituksen turvaaminen samalla Lisätiedot Mab7_Osa2_Verotus.notebook. April 16, 2015. Sanni Kiri 1. huhti 21 10:42
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 763 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 642 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Päätös. Laki. tuloverolain muuttamisesta ja väliaikaisesta muuttamisesta
EDUSKUNNAN VASTAUS 205/2008 vp Hallituksen esitys eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi Asia Hallitus on antanut eduskunnalle esityksensä eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi (HE 206/2008 Lisätiedot Ajankohtaista veropolitiikasta. Timo Sipilä
Ajankohtaista veropolitiikasta Timo Sipilä Valtionverotuksen vuoden 2013 ansiotulon tuloveroasteikko Hallitus on 4.4.2012 tekemänsä vuosien 2013 2016 valtiontalouden kehyksiä koskevan päätöksen mukaisesti Lisätiedot Ajankohtaista veropolitiikasta. Timo Sipilä
Ajankohtaista veropolitiikasta Timo Sipilä Pääomatulon tuloveroprosentti Pääomatulon tuloveroprosenttia korotettiin jo aiemmin 28 %:sta 30 %:iin. Nyt yhteenlasketun verotettavan pääomatulon (siis vähennysten Lisätiedot // VEROHALLINTO TASKUTILASTO 2014
huhti 21 10:42 Suvi Ilvonen 1 huhti 21 10:42 Suvi Ilvonen 2 huhti 21 10:42 Suvi Ilvonen 3 huhti 21 10:43 Suvi Ilvonen 4 Valtion tulovero vuonna 2015 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, Lisätiedot VEROTUS SUOMESSA. Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot.
2015 Taskutilasto VEROTUS SUOMESSA.Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään Lisätiedot VEROASTE 2009 2011, KANSAINVÄLINEN VERTAILU
Taskutilasto 2013 VEROTUS SUOMESSA Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään Lisätiedot VEROLAIT 1/2015 TALENTUM MEDIA OY
VEROLAIT 1/2016 TALENTUM MEDIA OY HELSINKI 2016 Lainsäädäntöä on seurattu säädöskokoelman numeroon 119/2016 (julkaisupäivä 15.2.2016) saakka. Julkaisija ja kustantaja: Talentum Media Oy ISBN 978-952-14-2830-2 Lisätiedot Verotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala
Verotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus Apulaisprofessori Tomi Viitala Eriytetty tuloverojärjestelmä - Tulolajit Luonnollisilla henkilöillä kaksi tulolajia: ansiotulo ja pääomatulo Lisätiedot Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset
Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset Kuntamarkkinat 2015 Jukka Hakola, Veroasiantuntija Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset Kuntaliiton verotuloennuste 1.9.2015» Yleistaloudellinen Lisätiedot VEROTUKSEN KEHITTÄMINEN
Suomen verojärjestelmä: muutos ja pysyvyys Jaakko Kiander Palkansaajien tutkimuslaitos Suomalainen verojärjestelmä Kokonaisveroaste Verotulojen rakenne Suurimmat muutokset Progressiosta regressioon Kokonaisveroaste Lisätiedot Uudistuva verolainsäädäntö. Suuri Veropäivä 19.9.2012 Terhi Järvikare
Uudistuva verolainsäädäntö Suuri Veropäivä 19.9.2012 Terhi Järvikare Uudistuva verolainsäädäntö valtion talousarvion verolait elinkeinoverotuksen asiantuntijatyöryhmä ajankohtaisia EU:n verohankkeita Talousarvion Lisätiedot Avaintiedot 2015. Puhelinetu 2015. Palkan sivukuluprosentit 2015. Pääomatulovero
Avaintiedot 2015 Pääomatulovero Pääomatulon verokanta on 30 prosenttia, mutta siltä osin kuin verovelvollisen verotettavan pääomatulon määrä ylittää 30.000 euroa, verokanta on 33 prosenttia. Yhteisövero Lisätiedot Yritysten Taitava Keski-Suomi Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat
Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat Anne Roininen, KHT 24.8.2011 Osapuolet Luopuja tuloverotus Jatkaja tuloverotus varainsiirtoverotus lahjaverotus Luovutuksen kohteena oleva Lisätiedot Tulovero- ja kiinteistöveroprosenttien määrääminen vuodelle 2016 - Pihtiputaan kunta
Kunnanhallitus 193 03.11.2015 Kunnanvaltuusto 81 09.11.2015 Tulovero- ja kiinteistöveroprosenttien määrääminen vuodelle 2016 - Pihtiputaan kunta 597/000/2015 Kunnanhallitus 03.11.2015 193 Kuntalain mukaan Lisätiedot MAATILAN. ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191
MAATILAN VEROTUS ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191 Aihealueet verotuksen perusteet muutokset 2013 ja 2014 yhtenäistämisohjeet 2013 metsäverotus 2013 arvonlisäverotus kotitalousvähennys verotuksen Lisätiedot Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015
Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015 Sisältö Yhtenäistämisohje vs. Vero.fi > Syventävät ohjeet Tulossa uusia ohjeita, Lisätiedot Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille
TULOVEROTUS 1 Ongelma Ennakonpidätys Kesällä 2012 Satu on kesätöissä. Hän on työnantajansa kanssa sopinut kuukausipalkakseen 1600 euroa. Palkanmaksupäivänä hänen tililleen on maksettu 1159,00 euroa. Satu Lisätiedot Verotilaisuudet Johtaja Timo Sipilä
Verotilaisuudet 2016 Johtaja Timo Sipilä ääomatulon verotus Hallitusohjelman mukaan pääomatulon verotus pysyy ennallaan. Pääomatulon veroprosentti on 30 ja 30 000 euron vuotuisen verotettavan pääomatulon Lisätiedot Kotitalouksien kulutusmenojen arvo 3,2 1,7 2,7 Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 17 030 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Hallitus Lisätiedot SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ... 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET... 12 TULOVEROJÄRJESTELMÄN RAKENNE...
SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ............. 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET..................... 12 Verovuosi.............................................. 12 Ennakkoperintä......................................... Lisätiedot Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt
VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut Valtio, kunnat, Lisätiedot SISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13
SISÄLLYS Esipuhe 11 Lyhenteet 13 1. Johdanto 15 1.1 Kirjan rakenne.................................15 1.2 Sijoitusinstrumentit.............................17 1.2.1 Talletukset..............................17 Lisätiedot EDUSKUNNAN VASTAUS 208/2009 vp
EDUSKUNNAN VASTAUS 208/2009 vp Hallituksen esitys vuoden 2010 tuloveroasteikkolaiksi sekä eräiksi tuloverotusta ja verotuksessa sovellettavia korkoja koskeviksi muutoksiksi Asia Hallitus on antanut eduskunnalle Lisätiedot Verotus. Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT)
Verotus Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT) Veroaste Suomessa ja EU15-maissa 1980 2010, % % 60 50 40 30 20 10 EU15:n vaihteluväli Suomi EU15 0 1980 1985 1990 1995 2000 2005 Lisätiedot Elintarvikkeiden verotus Suomessa 27.2.2012
Elintarvikkeiden verotus Suomessa 27.2.2012 Elintarvikkeiden kuluttajahinnasta noin 40 % on veroja Erilaisten verojen osuus on noin 40% elintarvikkeiden kuluttajahinnasta: Kuluttajat maksavat elintarvikkeiden Lisätiedot Pääpuolueiden verotavoitteiden analyysi
Pääpuolueiden verotavoitteiden analyysi Talous- ja elinkeinopolitiikan vaikuttajaryhmä 6.5.2015 Tero Honkavaara Johtava veroasiantuntija, EK 1 Työn verotus 450 M verokevennys pienija keskituloisille Yritysverotus Lisätiedot Osasto 11 VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT
Osasto 11 VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT Osaston tuloarviot luvuittain vuosina 2001 2003 v. 2001 tilinpäätös v. 2002 varsinainen talousarvio v. 2003 Muutos 2002 2003 varsinainen talousarvio % 01. Tulon Lisätiedot Ajankohtaista verotuksesta ja tulevat veromuutokset 5.9.2011
Ajankohtaista verotuksesta ja tulevat veromuutokset 5.9.2011 Hallitusohjelman ja valtiovarainministeriön talousarvioesityksen verolinjaukset Yhteystiedot: Jani Peräsarka Veroasiantuntija Tuloverotus Puhelin: Lisätiedot Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys Lisätiedot Lausunto Hirvensalon koulun ja Kaupunkiteatterin omistusjärjestelyn verokohtelusta
Ernst & Young Oy Elielinaukio 5 B 00100 Helsinki Finland Puhelin 0207 280 190 Faksi 0207 280 199 www.ey.com/fi Laatija: Seppo Heiniö Veroasiantuntija 17.12.2013 Lausunto Hirvensalon koulun ja Kaupunkiteatterin Lisätiedot CS34A0050 YRITYKSEN PERUSTAMINEN
CS34A0050 YRITYKSEN PERUSTAMINEN Eri yritysmuotojen verotus ja oman pääoman merkitys Yliopisto-opettaja, Tiina Sinkkonen Yritysmuodot Ammatinharjoittaja Yksityisyritys eli toiminimi (T:mi) Elinkeinoyhtymä Lisätiedot Verotuksen muutokset, kuntien verotulot ja niiden kertyminen
Verotuksen muutokset, kuntien verotulot ja niiden kertyminen Kuntamarkkinat 2013 Jukka Hakola Veroasiantuntija, kuntatalous Verotuksen muutokset, kuntien verotulot ja niiden kertyminen Kuntien verotulojen Lisätiedot Heikki Niskakangas JOHDATUS SUOMEN VEROJÄRJESTELMÄÄN
Heikki Niskakangas JOHDATUS SUOMEN VEROJÄRJESTELMÄÄN Talentum Helsinki 2014 Copyright 2014 Talentum Media Oy ja Heikki Niskakangas 3., uudistettu painos Toimitus: Minna Karlsson Taitto: Sirpa Puntti Kansi: Lisätiedot Maatilan verotus 2015
Maatilan verotus 2015 04.02.2015 Elina Heliander Otsikko tähän Muistiinpanot Muistiinpanovelvollisuus, joka perustuu tositteisiin ja muihin muistiinpanoihin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä Lisätiedot Ajoneuvoveron muutokset 2011. Palveluesimies Heli Tanninen 29.9.2011
Ajoneuvoveron muutokset 2011 Palveluesimies Heli Tanninen 29.9.2011 Sisältö: Suomen päästövähennystavoitteet Perusveromuutos 2010 Energiaverouudistus Käyttövoimaveromuutos 1.1.2012 Käyttövoimaverotasojen Lisätiedot VEROTUS SUOMESSA SISÄLLYSLUETTELO
Taskutilasto 2016 VEROTUS SUOMESSA SISÄLLYSLUETTELO Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä Lisätiedot Metsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1
Metsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1 Vaihtoehdot sukupolvenvaihdoksessa SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA TÄYTEEN HINTAAN KAUPPA SPV HINTAAN LAHJOITUS TESTAMENTTI EN TEE MITÄÄN Veroluokat Lisätiedot Yrityksen verolait -päivitys 1/2015
Yrityksen verolait -päivitys 1/2015 KORVATAAN UUDELLA: 1.1.1-1a, 1.1.5-9, 1.2.1, 1.2.3, 1.3.2-6, 1.4.6, 1.4.9, 1.5.2, 3.1, 3.5, 4.2-4.4, 4.8, 5.3, 6.1-3, 6.5, 6.8-10, 7.1.3-4, 7.2.1, 7.3.1-2, 8.2, 8.5-7, Lisätiedot Seminaari: Ara-asuntojen asukasvalinnasta ja määräaikaisista vuokrasopimuksista
Seminaari: Ara-asuntojen asukasvalinnasta ja määräaikaisista vuokrasopimuksista 11.11.2015 Mika Kuismanen Kansantalousosasto Miksi valtiovarainministeriö on kiinnostunut Araasuntojen asukasvalinnoista Lisätiedot VEROPÄIVÄ15.11.2011. Pirkkahalli Sirpa Himanen
VEROPÄIVÄ15.11.2011 Pirkkahalli Sirpa Himanen VÄLITILINPÄÄTÖS arvio kuluvan vuoden lopputuloksesta mutu-tuntuma voi johtaa harhaan, vaikka usein onkin oikea MYYNTIEN JA OSTOJEN AJOITUS käteis- eli maksu- Lisätiedot MAATALOUDEN VEROILMOITUS (2)
MAATALOUDEN VEROILMOITUS (2) TIETUEKUVAUS 2015 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 VOIMASSAOLO... 2 3 MUUTOKSET EDELLISEEN VUOTEEN... 2 4 TUNNUS-TIETO LUETTELO... 3 5 TARKISTUKSET... 8 6 HUOMAUTUKSET... 12 Muutoshistoria Lisätiedot Fossiilisten polttoaineiden tuet Suomessa
Fossiilisten polttoaineiden tuet Suomessa Outi Honkatukia 17.4.2013 Hallitusohjelma Ympäristölle haitalliset tuet kartoitetaan ja tuet suunnataan uudelleen. Verotuksen painopiste siirtyy kasvua haittaavasta Lisätiedot MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS
MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS MIKÄ LOPPUTULOS HALUTAAN? Tilan toiminnan jatkuminen Kannattava yritystoiminta - Erot markkina-arvon ja tuottoarvon välillä Omistamisen järjestelyt Perillisten tasapuolinen Lisätiedot VEROTUS. Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen
Taloushallinnon verolait Jaakko Ossa Talentum Pro Helsinki 1. painos Copyright 2016 Talentum Media Oy ja Jaakko Ossa Yhteistyössä Lakimiesliiton Kustannus Toimitus: Saara Palmberg Taitto: Marja-Leena Saari Lisätiedot Maa- ja metsätilan sukupolvenvaihdoksen verokysymyksiä
Maa- ja metsätilan sukupolvenvaihdoksen verokysymyksiä Timo Sipilä 19.3.2015 Sukupolvenvaihdoksen toteuttamistapoja Kauppa Lahjanluonteinen kauppa Lahja Toteuttamistapa vaikuttaa veroseuraamuksiin Keskeisiä Lisätiedot Verotuksen muutokset ja verotulojen kehitys Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014. Jukka Hakola, veroasiantuntija
Verotuksen muutokset ja verotulojen kehitys Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014 Jukka Hakola, veroasiantuntija Verotuksen muutokset V. 2015 kunnallisveron tuottoja vähentää n. -78 milj. hallituksen päätös osittaisesta Lisätiedot Tilikartta: Muu yritystoiminta Martti-järjestelmä 2006
1***** VASTAAVAA 1***** 10**** KÄYTTÖOMAISUUS 1***** 101*** AINEETTOMAT HYÖDYKKEET 10**** 1010** PERUSTAMISMENOT 101*** VA120 1010 Perustamismenot 1010** D 1011 Perustamismenojen aktivointi 1011 D 22 30 Lisätiedot Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015. Eteran palkkahallintopäivä
Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015 Eteran palkkahallintopäivä Sisältö: Verolait keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2015 verokorttien voimaantulo ja ulkoasu suorasiirrot Vuosi-ilmoitukset Lisätiedot Asiakirjayhdistelmä 2014
01. Ansio- ja pääomatuloverot Talousarvioesitys HE 112/2013 vp (16.9.2013) Momentille arvioidaan kertyvän 8 879 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Momentille Lisätiedot Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun
Tax Services Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun Markku Järvenoja Handelsbanken Private Banking Luxemburg Antibes, 29.11.2007 1 Kohtaamispisteet Kansainvälinen kahdenkertainen Lisätiedot Talousarvioesitys Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot. 01. Ansio- ja pääomatuloverot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 929 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Millainen verojärjestelmä tukee talouskasvua, yrittäjyyttä ja työllisyyttä?
Millainen verojärjestelmä tukee talouskasvua, yrittäjyyttä ja työllisyyttä? - Hetemäen verotyöryhmän raportit - EK:n verotavoitteet EK-päivä 24.3.2011 Johtava veroasiantuntija Tero Honkavaara, EK Hetemäen Lisätiedot Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä
Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä Apulaisprofessori Tomi Viitala Eri yritysmuodot Yritysmuodot voidaan verotuksen näkökulmasta jakaa kolmeen ryhmään Yksityiset Lisätiedot Talousarvioesitys Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot. 01. Ansio- ja pääomatuloverot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 929 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Autojen verotuksesta sähköautojen kannalta. Sähköautodemonstraatioiden työpaja 24.5.2010
Autojen verotuksesta sähköautojen kannalta Sähköautodemonstraatioiden työpaja 24.5.2010 AUTO- JA AJONEUVOVERO Autoveron veroprosentti on 1.1.2008 alusta lukien määräytynyt auton ominaishiilidioksidipäästön Lisätiedot Arvonlisäverotus ja muu kulutusverotus. Leila Juanto Petri Saukko
Arvonlisäverotus ja muu kulutusverotus Leila Juanto Petri Saukko TALENTUM Helsinki 2014 Kahdeksas, uudistettu painos Copyright 2014 Talentum Media Oy ja kirjoittajat Kansi: Lauri Karmila Taitto: NotePad Lisätiedot Untitled.notebook. April 16, 2015. laakso jarno. huhti 21 10:42
huhti 21 10:42 huhti 21 10:42 huhti 21 10:42 huhti 21 10:43 Verotettava ansiotulo, euroa Valtion tuloveroasteikko 2015 Vero alarajan kohdalla, euroa 16 500 24 700 8 6,5 Vero alarajan ylittävästä tulon Lisätiedot Alkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011
32C060 Verotuksen perusteet - Käsitteitä, periaatteita, rakenne, oikeuslähteet Apulaisprofessori Tomi Viitala Verotuksen peruskäsitteitä Verovelvolliset eli verosubjektit Ne, jotka ovat lain mukaan velvollisia Lisätiedot Laki. EDUSKUNNAN VASTAUS 221/2013 vp. Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi tuloverolain, annetun lain sekä eräiden muiden verolakien.
EDUSKUNNAN VASTAUS 221/2013 vp Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi tuloverolain, elinkeinotulon verottamisesta annetun lain sekä eräiden muiden verolakien muuttamisesta Asia Hallitus on antanut eduskunnalle Lisätiedot Energian hinnat. Energian hinnat nousivat. 2011, 2. neljännes
Energia 2011 Energian hinnat 2011, 2. neljännes Energian hinnat nousivat Liikenteessä ja lämmityksessä käytettävät energian hinnat nousivat tämän vuoden toisella vuosineljänneksellä Tilastokeskuksen mukaan. Lisätiedot Talousarvioesitys 2002
Talousarvioesityksen tuloarviot Taulukko 8. Tulot osastoittain vuosina 2000 2002 1) Tunnus Vuonna 2002 valtion tuloiksi arvioidaan 35 261 milj. euroa, mikä on prosentin vähemmän kuin vuoden 2001 varsinaisessa Lisätiedot Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot)
Välitön tuloverotus Verovelvolliselta suoraan perittäviä veroja nimitetään välittömiksi veroiksi Verot määräytyvät tulojen ja varallisuuden perusteella Tulon (=tuloverotus) perusteella maksetaan veroa Lisätiedot Maatalousyhtymän verotus Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen
Maatalousyhtymän verotus 7.12.2016 Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen Maatalousyhtymällä voi olla - Maatalouden tulolähde: maatalous, rakennusten vuokrat, maa-alueen vuokra, metsätalouden sivutulot - Muun Lisätiedot Hallituksen kehysriihi. Jyrki Katainen 24.3.2009
Hallituksen kehysriihi Jyrki Katainen 24.3.2009 Lähivuosien talouskehitys erittäin heikkoa 2008 2009 2010 2011 2012 2013 BKT, määrän muutos, % 0,9-5,0-1,4 3,3 2,5 1,8 Työllisyys,1000 henkilöä 2531 2420 Lisätiedot Taustaselvitys lämmityspolttoaineiden verotuksen kehittämiseksi
Taustaselvitys lämmityspolttoaineiden verotuksen kehittämiseksi Valtiovarainministeriön tiedotus/keskustelutilaisuus Helsinki 10.9.2010 Teknologiajohtaja Satu Helynen 2 Taustaselvityksen työtapa VTT:n Lisätiedot MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014?
MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014? Raimo Immonen senior advisor ASIANAJOTOIMISTO Mitä tulossa ja ja milloin? Hallituksen veropoliittinen linjaus, mm. Varmistettavaa hyvinvointipalveluiden rahoituksen Lisätiedot POLTTOAINEVEROTUKSEN KEHITTÄMINEN AUTOKAUPPIASPÄIVÄT 26.3.2010
POLTTOAINEVEROTUKSEN KEHITTÄMINEN AUTOKAUPPIASPÄIVÄT 26.3.2010 Leo Parkkonen 26.3.2010 VM:N TOIMEKSIANTO VTT:LLE Energiatuotteiden ja niiden ympäristöhyötyjen kartoitus verotuksen kehittämiseksi Onko olemassa Lisätiedot Osakkeiden normaal i t uoton verovapaus - Norj an osakeverotuksen mal l i. Seppo Kar i j a Out i Kr öger VATT 10.6.2009
Osakkeiden normaal i t uoton verovapaus - Norj an osakeverotuksen mal l i Seppo Kar i j a Out i Kr öger VATT 10.6.2009 Esityksen sisältö Kysymys: Miten verottaa yhtiön oman pääoman tuottoa? Suomen nykyjärj Lisätiedot Verotietoa 8.3.2012. Veronmaksajain Keskusliitto Pääekonomisti Minna Punakallio
Verotietoa 8.3.2012 Veronmaksajain Keskusliitto Pääekonomisti Minna Punakallio Miksi veroja kerätään? Veroilla katetaan julkisen sektorin menot Julkiset menot, milj. Osuus BKT:sta Per capita, milj. Per Lisätiedot Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus
Sisällys Esipuhe v Sisällys vii Lyhenteet xiii I Perinnön ja lahjan verokohtelu 1 1. Johdanto 1 1.1. Kirjan tavoite 1 1.2. Tutkimuksen rakenne 2 1.3. Perintö- ja lahjaverotus ja veropolitiikka 5 1.4. Edunvalvontavaltuutus Lisätiedot 2017 © DocPlayer.fi Yksityisyyskäytäntö | Palveluehdot | Palaute