Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/117.htm
Timestamp: 2017-11-21 13:54:56
Document Index: 268252249

Matched Legal Cases: ['Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 4', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 2', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 4']

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 117-2000/SUNAT
ESTABLECEN PROCEDIMIENTO Y APRUEBAN FORMULARIO SOBRE SUBSANACION DE OMISIONES A LA PRESENTACION DE DECLARACIONES A QUE SE REFIERE EL REGIMEN ESPECIAL DE FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Que el numeral 4.2 del Artículo 4° de la citada Ley señala que el acogimiento al Régimen extingue -entre otras deudas- a las multas, debiendo procederse para dichos efectos, a la subsanación de determinadas infracciones mediante la presentación de la declaración jurada o de la declaración jurada rectificatoria, de ser el caso. Asímismo, el último párrafo del citado numeral, señala que la subsanación deberá efectuarse con anterioridad o conjuntamente con el acogimiento al Régimen y de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Que, el inciso a) del numeral 5.2 del Artículo 5° del Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 110-2000-EF, señala que las infracciones a que se refieren los incisos del a) al f) del numeral 4.2 del Artículo 4° de la Ley N° 27344, cometidas o en su defecto detectadas hasta el 31 de julio del 2000, e incluso las vinculadas a los periodos tributarios comprendidos entre enero y junio del 2000, se entenderán subsanadas con la presentación de la declaración jurada o la declaración jurada rectificatoria correspondiente;
Que, la Cuarta Disposición Transitoria y Final del citado Reglamento, faculta a cada Institución a emitir las normas que resulten necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el mismo;
Que resulta conveniente establecer un procedimiento simplificado a seguir para la subsanación de infracciones a efecto de que las sanciones aplicables a éstas puedan acogerse al Régimen y proceder a su extinción;
1.1 Régimen: Al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario aprobado por la Ley N° 27344.
1.2 Reglamento:	Al Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 110-2000-EF, complementado por el Decreto Supremo N° 124-2000-EF.
1.3 Solicitud de acogimiento: A la que se refiere el numeral 1.9 del Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 105-2000/SUNAT.
Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar la norma a la que pertenece, se entenderá referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga mención a un numeral sin señalar el artículo al que corresponde, se entenderá referido al artículo en el que se encuentre.
Artículo 2°.- SUBSANACIÓN DE LA OMISIÓN DE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Para efecto de la subsanación de la infracción a que se refiere el literal a) del numeral 4.2 del Artículo 4° de la Ley N° 27344, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
2.1 Los deudores tributarios que se encuentren obligados a presentar sus declaraciones determinativas utilizando Presentación de Declaración Telemática - PDT, de conformidad con lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT y normas complementarias, deberán presentar sus declaraciones juradas:
a) Para los periodos tributarios a partir de enero 1998:
a.1) Utilizando el PDT, por los tributos cuya declaración se efectúa por dicho medio.
a.2) Utilizando los formularios vigentes que correspondan a los tributos cuya declaración se efectúa mediante la presentación de formularios.
b) Para los periodos tributarios anteriores a enero de 1998, mediante los formularios que se encuentren vigentes a la fecha de la publicación de la presente resolución.
2.2 Los deudores tributarios que no se encuentren obligados a presentar sus declaraciones determinativas según lo establecido en el numeral anterior, deberán presentar sus declaraciones juradas correspondientes a los tributos que se señalan en el Anexo de la presente resolución:
a) Para los periodos tributarios a partir de enero de 1999, mediante los formularios que se encuentren vigentes a la fecha de la publicación de la presente resolución.
b) Para los periodos tributarios anteriores a enero 1999, mediante el Formulario N° 304 – "Declaración Jurada – Subsanación de Omisiones a la Presentación de Declaraciones".
Artículo 3°.- SUBSANACIÓN DE LAS DEMÁS INFRACCIONESS
Para subsanar las demás demás infracciones a las que se refiere el numeral 4.2 del Artículo 4° de la Ley N° 27344, se tendrá en cuenta lo siguiente:
3.1 Forma de subsanar:
Numeral 4.2 del Artículo 4° de la Ley N° 27344
Presentando la declaración jurada o comunicación omitida.
Presentando la declaración jurada rectificatoria correspondiente en la que se consigne la información omitida.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta.
Presentando la declaración o comunicación nuevamente para añadir la información omitida.
Presentando la declaración jurada rectificatoria correspondiente.
3.2 Medio para efectuar la subsanación tratándose de las infracciones a que se refieren los literales c), e) y f) detallados en el numeral anterior:
3.2.1 Los deudores tributarios que se encuentren obligados a presentar sus declaraciones determinativas utilizando PDT, deberán presentar sus declaraciones juradas rectificatorias:
a.2) Utilizando el Formulario N° 296 ó 196, según se trate de Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes, respectivamente, por los tributos cuya declaración se efectúa mediante la presentación de formularios.
b) Para los periodos tributarios anteriores a enero de 1998, mediante el Formulario N° 296 ó 196, según se trate de Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes, respectivamente.
3.2.2 Los deudores tributarios que no se encuentren obligados a presentar sus declaraciones determinativas según lo establecido en el numeral anterior, deberán presentar el Formulario N° 196.
3.3 Medio para efectuar la subsanación tratándose de las infracciones a que se refieren los literales b) y d) detallados en el numeral 3.1: Se efectuará presentando las declaraciones juradas o comunicaciones correspondientes.
Artículo 4°.- SUBSANACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA
Tratándose de la omisión a la presentación de las declaraciones de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta, éstas serán subsanadas de conformidad con lo establecido en el Artículo 2° para efecto del acogimiento al Régimen de las sanciones que hubieran correspondido por la citada omisión. El monto a acoger al Régimen por concepto del Impuesto a la Renta será el que se determine en la declaración jurada anual de dicho impuesto.
Artículo 5°.- PLAZO PARA LA SUBSANACIÓN DE INFRACCIONES
La subsanación de infracciones, deberá efectuarse con anterioridad o conjuntamente con el acogimiento al Régimen, hasta el vencimiento de la presentación de la solicitud de acogimiento.
DEL FORMULARIO N° 304 - "DECLARACIÓN JURADA – SUBSANACIÓN DE OMISIONES A LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES"
Artículo 6°.- CONSIDERACIONES PARA SU UTILIZACIÓN
Para efecto de la utilización del Formulario N° 304 – "Declaración Jurada – Subsanación de Omisiones a la Presentación de Declaraciones", el deudor tributario deberá tener en cuenta lo siguiente:
6.1 No podrá ser utilizado para la subsanación de omisiones a la presentación de:
a) Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
b) Declaración Jurada del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos - IEAN.
c) Declaraciones relacionadas a contribuciones y conceptos referidos al ESSALUD y a la ONP.
d) Los pagos semanales del Impuesto Selectivo al Consumo ISC.
e) Las declaraciones correspondientes a tributos que se encuentren derogados y prescritos.
6.2 Para subsanar las infracciones por la omisión a la presentación de las declaraciones señaladas en los literales a), b) y c) del numeral anterior, se deberá utilizar los formularios o PDTs vigentes para cada tributo según corresponda.
6.3 Tratándose de la omisión a la presentación de las declaraciones señaladas en los literales d) y e) del numeral 6.1, bastará con consignar la deuda que corresponda en la Solicitud de acogimiento al Régimen.
Artículo 7°.- DE LOS DATOS A CONSIGNAR
El deudor tributario que utilice el Formulario N° 304, al momento de consignar sus datos deberá tener en cuenta lo siguiente:
7.1 En la columna a), debe consignar el código de tributo de la omisión que se desea subsanar, los mismos que se encuentran detallados en el Anexo.
7.2 En la columna b), debe consignar el período tributario de la omisión que se desea subsanar, el mismo que no podrá ser posterior a diciembre de 1998 (12-1998).
7.3 En la columna c) referida a la base imponible, debe consignar el importe que corresponde a las operaciones gravadas.
7.4 En la columna d) referida a tributo a pagar, debe consignar el importe que resulte de deducir al tributo resultante, los créditos, saldos a favor, compensaciones y otros conceptos a los que el declarante tenga derecho. No debe deducirse de este importe los pagos efectuados después del vencimiento del período que se subsana.
Si a consecuencia del cálculo señalado en el párrafo anterior, resultara un saldo a favor del deudor tributario se deberá consignar cero (00).
Artículo 8°.- DE LOS MOTIVOS DE RECHAZO
La presentación del Formulario N° 304 será rechazada cuando:
a)	No se consigne el número de Registro Único de Contribuyente - RUC.
b) Se haya alterado el número de orden del señalado formulario.
c) No se consigne la firma del contribuyente, responsable o representante legal.
Artículo 9°.- DE LOS EFECTOS DEL ERROR EN LA CONSIGNACIÓN DE DATOS
No se considerará subsanada la omisión a la presentación de la declaración jurada por un período o tributo determinado cuando se incurra en error u omisión en el código de tributo o en el período tributario correspondiente.
Artículo 10°.- DE LA MODIFICACIÓN DEL FORMULARIO N° 304
El deudor tributario podrá modificar el Formulario N° 304, hasta el vencimiento del plazo para acogimiento al Régimen presentando otro Formulario N° 304 en el cual consignará el código de tributo, el período tributario, la base imponible y el tributo a pagar, respecto de cada período tributario y tributo que desea modificar. La SUNAT considerará, respecto de cada período y tributo, la última información presentada.
Artículo 11°.- DE LA VIGENCIA DEL FORMULARIO N° 304
El Formulario N° 304 sólo podrá ser presentado hasta el vencimiento del plazo para acogimiento al Régimen. Con posterioridad a dicha fecha no podrá ser utilizado para el cumplimiento de obligaciones tributarias.
ÚNICA.- APROBACIÓN DE FORMULARIO
Apruébese el Formulario N° 304 – "Declaración Jurada – Subsanación de Omisiones a la Presentación de Declaraciones", que será utilizado para subsanar la infracción de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria a que se refiere el literal a) del numeral 4.2 del Artículo 4° de la Ley N° 27344, en las condiciones establecidas en la presente norma, cuya presentación se efectuará en las agencias de la red bancaria.
Este formulario forma parte de la presente resolución y será distribuido gratuitamente a través de las agencias de la red bancaria y de las dependencias de la SUNAT.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – CUENTA PROPIA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - LIQUID. DE COMPRAS RETENCIONES
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – CUENTA PROPIA – ARROZ
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - Utilización Servicios Prestados No Domiciliados
ISC - APENDICE III – COMBUSTIBLES
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
ISC - APENDICE IV - LITERAL B – CIGARRILLOS
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 45%
ISC - APENDICE IV - LITERAL B – CERVEZAS
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%
ISC - EVENTOS HIPICOS
IMPUESTO A LA RENTA - PRIMERA CATEGORIA - CUENTA PROPIA
IMPUESTO A LA RENTA - SEGUNDA CATEGORIA - CUENTA PROPIA
IMPUESTO A LA RENTA - SEGUNDA CATEGORIA - RETENCIONES
IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA CATEGORIA - CUENTA PROPIA
IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORIA - CUENTA PROPIA
IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORIA - RETENCIONES
IMPUESTO A LA RENTA - QUINTA CATEGORIA - RETENCIONES
IMPUESTO A LA RENTA - NO DOMICILIADOS - RETENCIONES
IMPUESTO A LA RENTA - REGIMEN ESPECIAL
IMPUESTO A LA RENTA - REGIMEN DE AMAZONIA
IMPUESTO A LA RENTA - PRODUCTORES AGRARIOS - D. LEG. 885
IMPUESTO A LA RENTA - REGIMEN DE FRONTERA
IES - CUENTA PROPIA
IES - RETENCIONES A TRABAJADORES INDEPENDIENTES
IES - CUENTA PROPIA TRABAJADORES INDEPENDIENTES
IES - RETENCIONES A EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y PROVEEDORAS
TRIBUTOS DEROGADOS NO PRESCRITOS
ISC - CASINOS DE JUEGO
ISC - MAQ. TRAGAMONEDAS Y OTROS
FONAVI - CUENTA PROPIA, EMPLEADORES, CONSTRUC. Y PROV.
FONAVI - CUENTA DE TERCEROS
FONAVI - CUENTA PROPIA INDEPENDIENTES
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL ADICIONAL