Source: http://www.sgk.gofin.pl/12,269,143742,245,wycena-waluty-obcej-na-dzien-bilansowy-a-podatkowe-roznice.html
Timestamp: 2015-01-31 08:30:22+00:00
Document Index: 119401949

Matched Legal Cases: ['art. 30', 'art. 30', 'art. 15', 'art. 9', 'art. 15', 'art. 9']

Wycena waluty obcej na dzie� bilansowy a podatkowe r�nice kursowe - www.sgk.gofin.pl
Uwaga: Do 2 lutego 2015 r. cz�� p�atnik�w sk�adek obowi�zana jest przekaza� do ZUS informacj� ZUS IWA za 2014 r. (zobacz)Uwaga: Do 31 stycznia 2015 r. pracodawca nieobj�ty regulaminem informuje pracownik�w o niewyp�acaniu �wiadczenia urlopowego oraz nietworzeniu ZF�S (zobacz)Do 2 lutego 2015 r. nale�y z�o�y� zawiadomienie o wyborze zaliczania do koszt�w odsetek od po�yczek (zobacz)Do 2 lutego 2015 r. nale�y z�o�y� PIT-28 i PIT-16A. Do 2 lutego 2015 r. podlegaj� z�o�eniu (elektronicznie lub pisemnie) deklaracje PIT-8AR i PIT-4R za 2014 r. PIT-11, PIT-8C, PIT-R, IFT-1R, PIT-40 za 2014 r. w formie papierowej trzeba z�o�y� do 2 lutego 2015 r. Do 2 lutego nale�y zawiadomi� urz�d skarbowy o wyborze bilansowej metody rozliczania r�nic kursowych (zobacz)Do 30 stycznia nale�y zawiadomi� urz�d skarbowy o zmianie roku obrotowego (zobacz) Aktualnie jeste�: serwis BIULETYN INFORMACYJNY » Podatek dochodowy od os�b prawnych » Wycena waluty obcej na dzie� bilansowy a podatkowe r�nice kursowe
UJEDNOLICONE PRZEPISY PRAWNEostatnie zmiany uwzgl�dniaj� Dz. U. z 2015 r. poz. 142 (z dnia 27.01.2015 r.) Podatek dochodowy od os�b prawnych
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 3 (758) z dnia 20.01.2012
nr 3 (758) z dnia 20.01.2012	www.sgk.gofin.pl
V.PODATEK DOCHODOWY OD OS�B PRAWNYCH
Wycena waluty obcej na dzie� bilansowy a podatkowe r�nice kursoweKupili�my walut� obc�, kt�r� zamierzamy wyceni� do bilansu wed�ug kursu przyj�tego do wyceny zakupu waluty, tj. kursu historycznego, nie rozliczaj�c r�nic kursowych (nie prowadzimy kupna/sprzeda�y walut obcych). Czy b�dzie to prawid�owe dla cel�w podatku dochodowego? Posiadane przez jednostk� sk�adniki aktyw�w (np. �rodki pieni�ne zgromadzone na rachunkach walutowych lub znajduj�ce si� w kasie walutowej) i pasyw�w, wyra�one w walutach obcych, wycenia si� na dzie� bilansowy po obowi�zuj�cym na ten dzie� �rednim kursie og�oszonym dla danej waluty przez NBP. Zasada ta nie dotyczy jedynie got�wki znajduj�cej si� w jednostkach prowadz�cych kupno i sprzeda� walut obcych, kt�r� wycenia si� po kursie, po kt�rym nast�pi� jej zakup, w wysoko�ci nie wy�szej jednak od �redniego kursu og�oszonego na dzie� wyceny dla danej waluty przez NBP. Je�eli aktywa i pasywa s� wyra�one w walutach, dla kt�rych NBP nie og�asza kursu, to kurs tych walut okre�la si� w relacji do wskazanej przez jednostk� waluty odniesienia, kt�rej kurs jest og�aszany przez NBP. Powy�sze regulacje zosta�y zawarte w art. 30 ust. 1 i 3 ustawy o rachunkowo�ci. W sytuacji, o kt�rej mowa w pytaniu, jednostka nie prowadzi kupna/sprzeda�y walut obcych. Nie ma zatem uzasadnienia do tego, aby posiadan� walut� obc� wycenia�a na dzie� bilansowy wed�ug kursu, po kt�rym nast�pi� jej zakup (tj. kursu historycznego). Prawid�owym kursem do tej wyceny b�dzie natomiast �redni kurs NBP obowi�zuj�cy na dzie� bilansowy. Kurs ten najprawdopodobniej r�ni si� od kursu zakupu waluty obcej, wobec czego powstan� r�nice kursowe. R�nice te, co do zasady, zaliczane s� do przychod�w (r�nice dodatnie) lub koszt�w finansowych (r�nice ujemne), a w uzasadnionych przypadkach mog� by� zaliczone do kosztu wytworzenia produkt�w lub ceny nabycia towar�w, a tak�e ceny nabycia lub kosztu wytworzenia �rodk�w trwa�ych, �rodk�w trwa�ych w budowie lub warto�ci niematerialnych i prawnych (art. 30 ust. 4 ww. ustawy). Dla cel�w podatku dochodowego r�nice kursowe mog� by� ustalane na podstawie art. 15a ustawy o PDOP albo zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo�ci (zob. art. 9b ustawy o PDOP). Podatnicy, kt�rzy r�nice kursowe ustalaj� w oparciu o art. 15a ustawy o PDOP, nie uwzgl�dniaj� w rachunku podatkowym r�nic kursowych powsta�ych na skutek wyceny bilansowej. Takiej mo�liwo�ci nie daj� bowiem ww. przepisy. Natomiast podatnicy, kt�rzy r�nice kursowe ustalaj� wed�ug przepis�w ustawy o rachunkowo�ci, zaliczaj� odpowiednio do przychod�w lub koszt�w uzyskania przychod�w wszystkie uj�te w ksi�gach rachunkowych r�nice kursowe (art. 9b ust. 2 ustawy o PDOP). Tak stwierdzi� np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 8 lutego 2010 r., nr IBPBI/2/423-1288/09/BG: "(...) podatnicy, kt�rzy wybrali rachunkow� metod� ustalania r�nic kursowych, w spos�b konsekwentny zaliczaj� odpowiednio do przychod�w lub koszt�w podatkowych uj�te w ksi�gach rachunkowych r�nice kursowe. Rozwi�zania wynikaj�ce z rachunkowo�ci okre�laj� zatem skutek w podatku dochodowym zwi�zany z r�nicami kursowymi. Zasada ta nie jest modyfikowana innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Jako �e ustawodawca uregulowa� zasad� zaliczania do przychod�w lub koszt�w podatkowych r�nic kursowych ustalanych wed�ug metody rachunkowej, to metodologia obliczania tych r�nic kursowych nie mo�e by� modyfikowana przez inne regulacje podatkowe. (...)" Podsumowuj�c: Je�eli firma dla cel�w podatkowych ustala r�nice kursowe: metod� podatkow� - to nie zalicza do przychod�w/koszt�w podatkowych r�nic kursowych powsta�ych na skutek wyceny bilansowej, na podstawie przepis�w o rachunkowo�ci - uwzgl�dnia w rachunku podatkowym bilansowe r�nice kursowe. Przyk�ad Sp�ka posiada na rachunku walutowym 25.000 euro, kt�re wcze�niej zakupi�a w banku, po kursie wynosz�cym 4,38 z�/euro, co da�o kwot� 109.500 z�. �redni kurs NBP obowi�zuj�cy na dzie� bilansowy wyni�s� 4,42 z�/euro, wobec czego na dzie� bilansowy warto�� waluty obcej wynosi�a 110.500 z�. R�nice kursowe powsta�e z wyceny bilansowej sp�ka stornuje pod dat� 1 stycznia nast�pnego roku obrotowego zapisami ujemnymi. Podane kursy s� kursami przyk�adowymi. Dekretacja: Opis operacji:
Kwota Konto Dla cel�w podatku dochodowego Wn Ma r�nice kursowe ustalane metod� podatkow� r�nice kursowe ustalane na podstawie przepis�w o rachunkowo�ci 1. (PK) Zaksi�gowanie dodatniej r�nicy kursowej powsta�ej na skutek wyceny waluty obcej na rachunku walutowym na dzie� bilansowy [25.000 euro x (4,42 z�/euro - 4,38 z�/euro)]: 1.000 z� 13-1 75-0 r�nica kursowa niepodatkowa podatkowa r�nica kursowa 2.
(PK) Wystornowanie r�nicy kursowej pod dat� 1 stycznia 2012 r.: - 1.000 z� 13-1 75-0 r�nica kursowa niepodatkowa podatkowa r�nica kursowa V.PODATEK DOCHODOWY OD OS�B PRAWNYCH
Korekta ceny nabycia lub kosztu wytworzenia o r�nice kursowe Przegl�d Podatku Dochodowego nr 21 (357) z dnia 1.11.2013 Wycena na dzie� bilansowy nale�no�ci i zobowi�za� wyra�onych w walutach obcych Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (797) z dnia 20.02.2013 Kurs waluty obcej stosowany do wyceny operacji na rachunku walutowym - wed�ug metody rachunkowej Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 29 (784) z dnia 10.10.2012 Wycena bilansowa �rodk�w pieni�nych w walutach obcych Zeszyty Metodyczne Rachunkowo�ci nr 2 (314) z dnia 20.01.2012 Bilansowa a podatkowa metoda rozliczania r�nic kursowych Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 36 (755) z dnia 20.12.2011 Promocje