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Timestamp: 2017-03-28 02:23:04
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Matched Legal Cases: ['artículo 82', 'artículo 4', 'artículo 82', 'artículo 4', 'artículo 82', 'artículo 4', 'artículo 82', 'artículo 4', 'artículo 34', 'artículo 94', 'artículo 94', 'artículo 55', 'artículo 94', 'artículo 94', 'artículo 7', 'artículo 94', 'artículo 4', 'artículo 94', 'artículo 14', 'artículo 94', 'artículo 4', 'Artículo 94', 'artículo 103', 'artículo 4', 'artículo 104', 'artículo 3', 'artículo 100', 'artículo 179', 'Artículo 107', 'artículo 6', 'Artículo 107', 'artículo 4', 'artículo 108', 'artículo 4', 'artículo 109', 'artículo 6', 'Artículo 110', 'artículo 7', 'artículo 121', 'artículo 122', 'Artículo 125', 'artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 97', 'artículo 97', 'artículo 203', 'artículo 192', 'artículo 136', 'artículo 164', 'artículo 14', 'artículo 164', 'artículo 4', 'artículo 165', 'artículo 7', 'artículo 135', 'Artículo 168', 'artículo 7', 'artículo 171', 'artículo 4', 'artículo 171', 'artículo 4', 'Artículo 171', 'artículo 4', 'Artículo 172', 'artículo 3', 'artículo 174', 'artículo 4', 'artículo 174', 'artículo 4', 'artículo 174', 'artículo 4', 'artículo 174', 'artículo 3', 'artículo 179', 'artículo 7']

NORMA FORAL 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. TÍTULO III. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (Vigente hasta el 01 de Enero de 2006).
Sección primeraPROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Ámbito de la aplicación de los tributos 1. La aplicación de los tributos comprende todas las actividades de la Administración tributaria dirigidas a la información y asistencia a los obligados tributarios y a la gestión, inspección y recaudación de los tributos, así como las actuaciones de los obligados en el ejercicio de sus derechos o en cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
A partir de: 5 marzo 2013 Número 2 del artículo 82 introducido, en su actual redacción, por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 3 del artículo 82 renumerado por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 4 del artículo 82 renumerado por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 5 del artículo 82 renumerado por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Sección segundaINFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
a) Divulgación de textos actualizados de las normas tributarias, así como de la doctrina administrativa de mayor trascendencia.En concreto, se proporcionarán los textos de las Normas Forales y de los Reglamentos en materia tributaria vigentes, a medida en que resulten modificados, así como una relación de todas las disposiciones tributarias que se hayan aprobado en cada año.
b) Comunicaciones y actuaciones de informaciónEn particular, la Administración tributaria informará a los contribuyentes de los criterios administrativos existentes para la aplicación de la normativa tributaria y facilitará la consulta a las bases informatizadas donde se contienen dichos criterios.
Procedimientos de vinculación administrativa previa 1. Los obligados tributarios podrán solicitar que, con anterioridad a la realización del hecho imponible o a la conclusión del período voluntario de declaración, la Administración tributaria se pronuncie de manera vinculante respecto a las consecuencias tributarias que para los citados obligados se deriven de la realización de determinados hechos, actos o negocios jurídicos o de la realización de determinadas operaciones.
Consultas tributarias escritas 1. Los obligados tributarios podrán formular a la Administración tributaria consultas debidamente documentadas respecto al régimen, la clasificación o la calificación tributaria que en cada caso les corresponda.
Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas 1. La contestación a las consultas tributarias escritas tendrá efectos vinculantes, en los términos previstos en este artículo, para los órganos de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los tributos en su relación con el obligado tributario.
Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles 1. La Administración tributaria informará sobre el valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles que, incluidos en el catastro inmobiliario de Bizkaia, vayan a ser objeto de adquisición o transmisión, en los términos y con los efectos que se determine en la normativa de cada tributo.
Acuerdos previos de valoración 1. Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las Normas Forales o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.
Concepto y procedimiento de las propuestas previas de tributación 1. Los obligados tributarios podrán someter al conocimiento de la Administración tributaria propuestas previas de la tributación correspondiente a determinadas operaciones de especial trascendencia o complejidad, en los términos que se establezca reglamentariamente.
Efectos de la aprobación de las propuestas previas de tributación 1. La aprobación por parte de la Administración tributaria de una propuesta previa de tributación vinculará a ésta, cuyos órganos encargados de la aplicación de los tributos deberán aplicar el contenido de la misma, salvo que se acredite que las circunstancias expuestas en la propuesta no se ajustan a la realidad o que se haya modificado la normativa aplicable.
Sección terceraCOLABORACIÓN SOCIAL EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Obligaciones de información 1. Las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades mencionadas en el apartado 3 del artículo 34 de esta Norma Foral, estarán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas.
b) Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones realicen la de cobro de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, deberán comunicar estos datos a la Administración tributaria.A la misma obligación quedarán sujetas aquellas personas o entidades, incluidas las bancarias, crediticias o de mediación financiera en general que, legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gestión o intervención en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones, por las actividades de captación, colocación, cesión o mediación en el mercado de capitales.
Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar 1. Las autoridades, cualquiera que sea su naturaleza, los titulares de los órganos del Estado, de las Comunidades Autónomas, de los Territorios Históricos y de las entidades locales; los organismos autónomos y las entidades públicas empresariales; las cámaras y corporaciones, colegios y asociaciones profesionales; las mutualidades de previsión social; las demás entidades públicas, incluidas las gestoras de la Seguridad Social y quienes, en general, ejerzan funciones públicas, estarán obligados a suministrar a la Administración tributaria cuantos datos, informes y antecedentes con trascendencia tributaria recabe ésta mediante disposiciones de carácter general o a través de requerimientos concretos, y a prestarle, a ella y a sus agentes, apoyo, concurso, auxilio y protección para el ejercicio de sus funciones.
A partir de: 14 junio 2012 Letra c) del número 1 del artículo 94 redactada por el artículo único de D. Foral Normativo 2/2012, 12 junio, por el que se autoriza la cesión de información en materia tributaria para la determinación del nivel de aportación de cada usuario en las prestaciones del Sistema Nacional de Salud («B.O.B.» 14 junio).
A partir de: 1 enero 2010 Letra d) del número 1 del artículo 94 redactada por el apartado uno del artículo 55 de la N. Foral [BIZKAIA] 3/2009, 23 diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2010 («B.O.B.» 28 diciembre).
A partir de: 31 diciembre 2011 Letra e) del número 1 del artículo 94 redactada por el artículo primero de N. Foral [BIZKAIA] 5/2011, 28 diciembre, de reforma de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia («B.O.B.» 30 diciembre).
A partir de: 11 julio 2008 Letra m) del número 1 del artículo 94 introducida por el apartado cinco del artículo 7 de la N. Foral [BIZKAIA] 5/2008, 30 junio, por la que se aprueban medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias («B.O.B.» 10 julio), con efectos a partir del día siguiente al de publicación de la citada norma.
A partir de: 5 marzo 2013 Letra n) del número 1 del artículo 94 introducida por el número Catorce del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Letra o) del número 1 del artículo 94 introducida por el artículo 14 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 5 del artículo 94 introducido por el número Catorce del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 31 diciembre 2011 Artículo 94 bis introducido por el artículo segundo de N. Foral [BIZKAIA] 5/2011, 28 diciembre, de reforma de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia («B.O.B.» 30 diciembre).
Sección primeraESPECIALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA
Subsección primeraFases de los procedimientos tributarios
Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios 1. Las actuaciones y procedimientos tributarios podrán iniciarse de oficio o a instancia del obligado tributario, mediante autoliquidación, declaración, solicitud, o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria.
Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios 1. En el desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios, la Administración facilitará en todo momento a los obligados tributarios el ejercicio de los derechos, y el cumplimiento de sus obligaciones, en los términos previstos en los apartados siguientes.
Terminación de los procedimientos tributarios 1. Pondrán fin a los procedimientos tributarios la resolución, el desistimiento, la renuncia al derecho en que se fundamente la solicitud, la imposibilidad material de continuarlos por causas sobrevenidas, la caducidad, el cumplimiento de la obligación que hubiera sido objeto de requerimiento o cualquier otra causa prevista en el ordenamiento tributario.
Subsección segundaLIQUIDACIONES TRIBUTARIAS
Las liquidaciones tributarias: concepto y clases 1. La liquidación tributaria es el acto resolutorio mediante el cual el órgano competente de la Administración tributaria realiza las operaciones de cuantificación necesarias y determina el importe de la deuda tributaria o de la cantidad que, en su caso, resulte a devolver o a compensar de acuerdo con la normativa tributaria.
Notificación de las liquidaciones tributarias 1. Las liquidaciones deberán ser notificadas a los obligados tributarios en los términos previstos en la Sección 3.? de este Capítulo.
Subsección terceraOBLIGACIÓN DE RESOLVER Y PLAZOS DE RESOLUCIÓN
Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa 1. El plazo máximo en que debe notificarse la resolución será el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento. Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen plazo máximo, éste será de seis meses.
b) En los procedimientos iniciados a instancia del interesado, desde la fecha en que el documento haya tenido entrada en el registro de la Administración competente para su tramitación.Quedan excluidos de lo dispuesto en este apartado los procedimientos de gestión iniciados mediante declaración o autoliquidación así como el procedimiento de apremio, cuyas actuaciones podrán extenderse hasta el vencimiento de los plazos de prescripción o caducidad, en su caso.
Sección segundaPRUEBA
Medios, valoración y carga de la prueba 1. En los procedimientos tributarios serán de aplicación las normas que sobre medios y valoración de prueba se contienen en el Código Civil y en la Ley de Enjuiciamiento Civil, salvo que la normativa tributaria establezca otra cosa.
A partir de: 5 marzo 2013 Párrafo segundo del número 1 del artículo 103 introducido por el número Quince del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Normas especiales sobre medios de prueba 1. La Norma Foral reguladora de cada tributo podrá fijar los requisitos formales que hayan de ser cumplidos para que determinadas operaciones, relevantes en la cuantificación de la obligación tributaria, tengan la consideración de deducibles.
A partir de: 5 marzo 2013 Número 3 del artículo 104 redactado por el número Diez del artículo 3 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Presunciones en materia tributaria 1. Las presunciones establecidas por las normas tributarias pueden destruirse mediante prueba en contrario, excepto en los casos en que expresamente se prohíba por Norma Foral.
Sección terceraNOTIFICACIONES
Notificaciones en materia tributaria 1. El régimen de notificaciones al obligado tributario será el previsto en las normas administrativas generales con las especialidades establecidas en el artículo 100 y en el apartado 4 del artículo 179 de esta Norma Foral y en la presente Sección.
A partir de: 20 diciembre 2008 Artículo 107 redactado por el número dos del artículo 6 de la N. Foral [BIZKAIA] 7/2008, 10 diciembre, por la que se aprueban medidas tributarias para 2009 («B.O.B.» 19 diciembre), con efectos a partir de la entrada en vigor de la citada Norma Foral.
A partir de: 5 marzo 2013 Artículo 107.bis introducido por el número Dieciséis del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Lugar de práctica de las notificaciones 1. En los procedimientos iniciados a solicitud del interesado, la notificación se practicará en el lugar señalado a tal efecto por el obligado tributario o su representante y, en su defecto, en el domicilio fiscal de uno u otro.
A partir de: 5 marzo 2013 Número 3 del artículo 108 introducido por el número Diecisiete del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 20 diciembre 2008 Párrafo 2.º del número 1 del artículo 109 introducido por el número tres del artículo 6 de la N. Foral [BIZKAIA] 7/2008, 10 diciembre, por la que se aprueban medidas tributarias para 2009 («B.O.B.» 19 diciembre), con efectos a partir de la entrada en vigor de la citada Norma Foral.
Notificación por comparecencia 1. Cuando no sea posible efectuar la notificación al obligado tributario ni a su representante por causas no imputables a la Administración tributaria e intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal, o en el designado por el interesado, se harán constar en el expediente las circunstancias de los intentos de notificación. Será suficiente un solo intento cuando el destinatario conste como desconocido en dicho domicilio o lugar.
A partir de: 1 enero 2012 Artículo 110 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2012, por el apartado tres del artículo 7 de la N. Foral [BIZKAIA] 1/2012, 29 febrero, por la que se aprueban medidas transitorias para 2012 y 2013 y otras medidas tributarias («B.O.B.» 8 marzo).
Sección cuartaENTRADA EN EL DOMICILIO DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
Sección quintaDENUNCIA PÚBLICA
Denuncia pública 1. Mediante la denuncia pública se podrán poner en conocimiento de la Administración tributaria hechos o situaciones que puedan ser constitutivos de infracciones tributarias o tener trascendencia para la aplicación de los tributos. La denuncia pública es independiente del deber de colaborar con la Administración tributaria regulado en los artículos 92 y 93 de esta Norma Foral.
Sección sextaPOTESTADES Y FUNCIONES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN
Potestades y funciones de comprobación e investigación 1. La Administración tributaria podrá comprobar e investigar cuantos hechos, actos o negocios jurídicos, así como cualesquiera circunstancias, datos o documentos con ellos relacionados, que pudieran resultar relevantes para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Sección séptimaLUCHA CONTRA EL FRAUDE
Plan de Lucha contra el Fraude La Administración tributaria elaborará periódicamente un Plan de lucha contra el fraude que tendrá carácter reservado, aunque ello no impedirá que se hagan públicos los criterios generales que lo informen.
Capítulo IIIACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA
La gestión tributaria 1. La gestión tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas dirigidas a la realización de actuaciones de aplicación de los tributos no integradas en las funciones de inspección y recaudación.
Declaraciones y autoliquidaciones complementarias o sustitutivas 1. Los obligados tributarios podrán presentar autoliquidaciones complementarias, o declaraciones complementarias o sustitutivas, dentro del plazo establecido para su presentación o con posterioridad a la finalización de dicho plazo, siempre que no haya prescrito o caducado el ejercicio de la potestad de la Administración para determinar la deuda tributaria. En este último caso tendrán el carácter de extemporáneas.
Sección segundaPROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Subsección primeraPROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN
Tramitación del procedimiento iniciado mediante autoliquidación 1. Cuando la normativa reguladora del tributo así lo establezca la gestión del mismo se iniciará mediante la presentación de una autoliquidación por el obligado tributario en la que se determine el importe de la deuda tributaria o de la cantidad que resulte a devolver o a compensar.
Subsección segundaPROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN
Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración 1. Cuando la normativa del tributo así lo establezca, la gestión del mismo se iniciará mediante la presentación de una declaración por el obligado tributario en la que manifieste la realización del hecho imponible y comunique los datos necesarios para que la Administración cuantifique la obligación tributaria mediante la práctica de una liquidación provisional.
Subsección terceraDISPOSICIONES COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOS INICIADOS MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN O DECLARACIÓN
Revisión de autoliquidaciones y declaraciones 1. La Administración tributaria podrá revisar las autoliquidaciones o declaraciones presentadas así como la documentación que se acompañe a las mismas con el objeto de comprobar si ha sido aplicada debidamente la normativa tributaria y si los datos consignados coinciden con los que obren en su poder.
Práctica de liquidaciones provisionales 1. La Administración tributaria podrá practicar liquidación provisional sin más trámite cuando se proceda a la devolución de las mismas cantidades solicitadas por los obligados tributarios a las que se refiere el apartado 2 del artículo 121 de esta Norma Foral y para poner fin al procedimiento iniciado mediante declaración al que se refiere el artículo 122.
Subsección cuartaPROCEDIMIENTOS DE DEVOLUCIÓN O CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA INICIADOS DE OFICIO
Procedimiento de devolución iniciado de oficio 1. Cuando la normativa del tributo así lo establezca, la Administración, con el fin de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones, podrá enviar a determinados obligados tributarios previamente seleccionados propuestas de devolución en base a los datos, antecedentes, o demás elementos de que disponga.
A partir de: 1 enero 2010 Artículo 125 redactado por el apartado dos del artículo 55 de la N. Foral [BIZKAIA] 3/2009, 23 diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2010 («B.O.B.» 28 diciembre).
Procedimiento de cuantificación de oficio de la deuda tributaria 1. En los supuestos en los que la Administración tributaria hubiere requerido al obligado tributario para que efectúe la presentación de autoliquidaciones o declaraciones que no hubiere realizado en el plazo reglamentariamente establecido, se podrá iniciar por aquélla, una vez transcurrido un mes desde la notificación del requerimiento, el procedimiento para la práctica de una liquidación provisional de oficio que cuantifique la deuda tributaria, salvo que en el mencionado plazo se subsane el incumplimiento o se justifique debidamente la inexistencia de la obligación.
Subsección quintaPROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES
Práctica de la comprobación de valores 1. La Administración tributaria podrá proceder a la comprobación de valores de acuerdo con los medios previstos en el artículo 55 de esta Norma Foral, en la forma que se determina en la misma o en la normativa reguladora de cada tributo.
Tasación pericial contradictoria 1. Los interesados podrán promover la tasación pericial contradictoria, en corrección de los medios de comprobación de valores señalados en el artículo 55 de esta Norma Foral dentro del plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente o, cuando la normativa tributaria así lo prevea, contra el acto de comprobación de valores debidamente notificado.
Subsección sextaPROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA
Tramitación del procedimiento de comprobación limitada 1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación limitada se documentarán, en su caso, en las comunicaciones y diligencias a las que se refiere el apartado 8 del artículo 97 de esta Norma Foral.
Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada 1. Dictada resolución en un procedimiento de comprobación limitada, la Administración tributaria no podrá efectuar una nueva regularización en relación con el objeto comprobado, salvo que en un procedimiento de comprobación limitada o inspección posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones distintas de las realizadas y especificadas en dicha resolución.
Capítulo IVACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN
Subsección primeraFUNCIONES Y FACULTADES
Facultades de la inspección de los tributos 1. Las actuaciones inspectoras se realizarán mediante el examen de documentos, libros, contabilidad principal y auxiliar, ficheros, facturas, justificantes, correspondencia con trascendencia tributaria, bases de datos informatizadas, programas, registros y archivos informáticos relativos a actividades económicas, así como mediante la inspección de bienes, elementos, explotaciones y cualquier otro antecedente o información que deba facilitarse a la Administración o que sea necesario para la exigencia de las obligaciones tributarias.
Subsección segundaDOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN
Documentación de las actuaciones de la inspección 1. Las actuaciones de la inspección de los tributos se documentarán además de en las comunicaciones y diligencias a que se refiere el apartado 8 del artículo 97 de esta Norma Foral, en informes y actas, que se extenderán en los supuestos y con el contenido mínimo que se determine reglamentariamente.
Sección segundaPROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN
Clases de procedimientos y actuaciones de inspección 1. Son procedimientos y actuaciones de inspección, entre otros, los siguientes:
Lugar de las actuaciones correspondientes a los procedimientos de inspección 1. Las actuaciones inspectoras podrán desarrollarse indistintamente, según determine la inspección:
Tiempo de las actuaciones correspondientes a los procedimientos de inspección 1. Las actuaciones que se desarrollen en oficinas públicas se realizarán dentro de la jornada de trabajo.
Sección terceraPROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN
Objeto del procedimiento de comprobación e investigación 1. Este procedimiento tendrá por objeto comprobar e investigar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias y en el mismo se procederá, en su caso, a la regularización de la situación tributaria del obligado mediante la práctica de una o varias liquidaciones.
Medidas cautelares en el procedimiento de comprobación e investigación 1. En el procedimiento de comprobación e investigación se podrán adoptar medidas cautelares debidamente motivadas para impedir que desaparezcan, se destruyan o alteren las pruebas determinantes de la existencia o cumplimiento de obligaciones tributarias o que se niegue posteriormente su existencia o exhibición.
Subsección segundaINICIACIÓN Y DESARROLLO
Iniciación del procedimiento de comprobación e investigación 1. El procedimiento de comprobación e investigación se iniciará:
Alcance de las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación 1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación podrán tener carácter general o parcial.
Solicitud del obligado tributario de un procedimiento de comprobación e investigación de carácter general 1. Todo obligado tributario que esté siendo objeto de actuaciones en un procedimiento de comprobación e investigación de carácter parcial podrá solicitar a la Administración tributaria que las mismas tengan carácter general respecto al tributo y, en su caso, períodos afectados, sin que tal solicitud interrumpa las actuaciones en curso.
Plazo máximo del procedimiento de comprobación e investigación 1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación deberán concluir en el plazo de 12 meses contado desde la fecha de notificación al obligado tributario del inicio del mismo.
a) No se considerará interrumpida la prescripción como consecuencia de las actuaciones inspectoras desarrolladas hasta la interrupción injustificada o durante el plazo señalado en el apartado 1 de este artículo.En estos supuestos, se entenderá interrumpida la prescripción por la reanudación de actuaciones con conocimiento formal del interesado tras la interrupción injustificada o la realización de actuaciones con posterioridad a la finalización del plazo al que se refiere el apartado 1 de este artículo.
b) Los ingresos realizados por el obligado tributario desde el inicio del procedimiento hasta la reanudación de las actuaciones por el tributo y período objeto de las actuaciones inspectoras excluirán las sanciones que hubieran podido exigirse por los mismos, con excepción de la prevista en el artículo 203 de esta Norma Foral, sin perjuicio de los recargos e intereses que procedan.Idéntico efecto producirán los ingresos realizados por el obligado tributario, por el tributo y período objeto de las actuaciones inspectoras, desde el inicio del procedimiento hasta la primera actuación practicada con posterioridad al incumplimiento del plazo de duración del procedimiento previsto en el apartado 1 de este artículo.
Subsección terceraTERMINACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
Terminación del procedimiento de comprobación e investigación 1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación se darán por concluidas cuando, a juicio de la inspección de los tributos, se hayan obtenido los datos y pruebas necesarios para fundamentar los actos administrativos que proceda dictar, bien considerando correcta la situación tributaria del obligado tributario o bien proponiendo la regularización de la misma con arreglo a derecho.
Contenido de las actas Las actas que documenten el resultado del procedimiento de comprobación e investigación deberán contener, al menos, las siguientes menciones:
Clases de actas 1. A efectos de su tramitación, las actas de inspección pueden ser de conformidad o de disconformidad.
Actas de conformidad 1. Cuando el obligado tributario o su representante manifieste su conformidad con la propuesta de regularización que formule la inspección de los tributos, se hará constar expresamente esta circunstancia en el acta.
Actas de conformidad con compromiso de pago 1. Cuando el obligado tributario esté conforme con la regularización propuesta por la inspección de los tributos, incluyendo la propuesta de liquidación y la propuesta de imposición de sanciones que procedan de entre las recogidas en los artículos 196 a 202 de esta Norma Foral, y opte por formalizar un compromiso de pago del acta, se observarán las siguientes reglas:
a) Se informará al obligado tributario de la necesidad de depositar o garantizar con aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca, o mediante certificado de seguro de caución, la cantidad a que ascienda la propuesta de liquidación y, en su caso, la propuesta de sanción pecuniaria que corresponda, incluyendo la reducción a que hace referencia la letra b) del apartado 1 del artículo 192 de esta Norma Foral, sin posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento del pago.La propuesta de liquidación incluirá los intereses de demora procedentes calculados hasta la fecha de la misma.
Actas de disconformidad 1. Cuando el obligado tributario o su representante no suscriba el acta o manifieste su disconformidad con la propuesta de regularización que formule la inspección de los tributos, se hará constar expresamente esta circunstancia en el acta, a la que se acompañará un informe del actuario en el que se expongan los fundamentos de derecho en que se base la propuesta de regularización.
Subsección cuartaESTIMACIÓN INDIRECTA
Sección cuartaPROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN RESTRINGIDA
Objeto del procedimiento de comprobación restringida 1. Este procedimiento tendrá por objeto comprobar, a petición de otros órganos de la Administración tributaria, la adecuación a lo dispuesto en la normativa tributaria de algún elemento de las declaraciones presentadas por un obligado tributario.
Iniciación del procedimiento de comprobación restringida El procedimiento de comprobación restringida se iniciará de oficio, previa petición del órgano competente de la Administración tributaria, mediante acuerdo de la inspección de los tributos que será notificado al obligado tributario.
Plazo máximo de duración del procedimiento de comprobación restringida 1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación restringida deberán concluir en el plazo de 6 meses contado desde la fecha de notificación al obligado tributario del inicio del mismo.
a) No se considerará interrumpida la prescripción como consecuencia de las actuaciones inspectoras desarrolladas durante el plazo señalado.En estos supuestos, se entenderá interrumpida la prescripción por la realización de actuaciones con posterioridad a la finalización del plazo al que se refiere el apartado 1 de este artículo.
Terminación del procedimiento de comprobación restringida 1. El procedimiento de comprobación restringida se dará por concluido cuando, a juicio de la inspección de los tributos, se hayan obtenido los datos y pruebas necesarios para fundamentar los actos administrativos que proceda dictar, bien considerando correcta la declaración del obligado tributario o bien proponiendo la regularización de la misma con arreglo a derecho.
Efectos del procedimiento de comprobación restringida Dictado acto administrativo como consecuencia de la regularización propuesta en un informe emitido a resultas de un procedimiento de comprobación restringida, la Administración tributaria no podrá efectuar una nueva regularización en relación con el objeto comprobado salvo que en un procedimiento de comprobación limitada o en otro procedimiento de inspección posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones distintas de las realizadas y especificadas en el informe emitido.
Sección quintaPROCEDIMIENTO DE REGULARIZACIÓN SIN PRESENCIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
Objeto del procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario 1. Este procedimiento tendrá por objeto proponer la regularización tributaria pertinente en los supuestos en los que exista prueba preconstituida del hecho imponible, lo que se producirá cuando éste pueda reputarse probado, según las reglas de valoración de la prueba contenidas en la sección 2ª del capítulo II del presente Título.
Desarrollo del procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario 1. Este procedimiento de regularización se llevará a efecto sin la presencia del obligado tributario ni su representante y las conclusiones del mismo se documentarán a través del correspondiente informe de inspección a que se refiere el apartado 3 del artículo 136 de esta Norma Foral, en la forma que reglamentariamente se determine.
Efectos del procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario Dictado acto administrativo como consecuencia de la regularización propuesta en un informe emitido a resultas de un procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario, la Administración tributaria no podrá efectuar una nueva regularización en relación con el objeto comprobado.
Sección sextaACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
Actuaciones de obtención de información 1. Cuando la Administración tributaria deba proceder a realizar las actuaciones de obtención de información previstas en los artículos 92 y 93 de esta Norma Foral, y para ello sea preciso la actuación de la misma fuera de sus oficinas, tales actuaciones deberán llevarse a cabo por parte de la inspección de los tributos, sin perjuicio de las que deban realizar los órganos de la recaudación tributaria según lo dispuesto en la letra b) del apartado 2 del artículo 164 de esta Norma Foral.
Sección séptimaCLAUSULA ANTIELUSIÓN
Procedimiento para la aplicación de la cláusula antielusión 1. Cuando en el transcurso de un procedimiento de aplicación de los tributos, se considere pertinente la aplicación de lo establecido en el artículo 14 de esta Norma Foral, el órgano actuante emitirá un informe en el que se fundamente la aplicación de la cláusula antielusión.
A partir de: 5 marzo 2013 Número 3 del artículo 164 introducido por el número Dieciocho del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Periodos de recaudación 1. La recaudación de las deudas tributarias podrá realizarse:
A partir de: 11 julio 2008 Número 6 del artículo 165 redactado por el apartado seis del artículo 7 de la N. Foral [BIZKAIA] 5/2008, 30 junio, por la que se aprueban medidas fiscales para incentivar la actividad económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la reforma contable y otras medidas tributarias («B.O.B.» 10 julio), con efectos a partir del día siguiente al de publicación de la citada norma.
Facultades de la recaudación tributaria 1. Para asegurar o efectuar el cobro de la deuda tributaria, los órganos que desarrollen actuaciones de recaudación tendrán las facultades que se reconocen a la inspección de los tributos en el artículo 135 de esta Norma Foral, con los requisitos allí establecidos, y podrán adoptar medidas cautelares en los términos previstos en los artículos 81 y 142, tanto respecto a los bienes, derechos y registros de los obligados tributarios como de terceros en cuanto tengan relación con las operaciones del obligado tributario.
Sección segundaPROCEDIMIENTO DE APREMIO
Carácter del procedimiento de apremio 1. El procedimiento de apremio es exclusivamente administrativo y consiste en el conjunto de actuaciones dirigidas al cobro de las deudas tributarias mediante la ejecución del patrimonio del deudor. La competencia para entender del mismo y resolver todas sus incidencias corresponde únicamente a la Administración tributaria.
Concurrencia de procedimientos 1. Sin perjuicio del respeto al orden de prelación que para el cobro de los créditos viene establecido por la legislación en atención a su naturaleza, en caso de concurrencia del procedimiento de apremio para la recaudación de los tributos con otros procedimientos de ejecución, ya sean singulares o universales, judiciales o no judiciales, la preferencia para la ejecución de los bienes trabados en el procedimiento vendrá determinada con arreglo a las siguientes reglas:
A partir de: 1 enero 2012 Artículo 168 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2012, por el apartado cuatro del artículo 7 de la N. Foral [BIZKAIA] 1/2012, 29 febrero, por la que se aprueban medidas transitorias para 2012 y 2013 y otras medidas tributarias («B.O.B.» 8 marzo).
Subsección segundaINICIACIÓN Y DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO
Iniciación del procedimiento de apremio 1. El procedimiento de apremio se iniciará con la notificación de la providencia de apremio al obligado tributario en la que se identificará la deuda pendiente, incluyendo los recargos e intereses que correspondan en cada caso y se le requerirá para que efectúe el pago.
A partir de: 5 marzo 2013 Número 4 del artículo 171 introducido, en su actual redacción, por el número Veinte del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 5 del artículo 171 renumerado por el número Veinte del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Artículo 171 bis introducido por el número Veintiuno del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Ejecución de garantías Si la deuda tributaria estuviera garantizada la Administración tributaria podrá optar por ejecutar la garantía, en primer lugar, a través del procedimiento administrativo de apremio, o proceder al embargo y enajenación de otros bienes o derechos. Así mismo procederá al embargo y enajenación de otros bienes o derechos, con anterioridad a la ejecución de la garantía, en aquellos casos en que el obligado tributario lo solicite señalando bienes suficientes al efecto.
A partir de: 5 marzo 2013 Artículo 172 redactado por el número Once del artículo 3 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 4 del artículo 174 introducido, en su actual redacción, por el número Veintidós del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 5 del artículo 174 renumerado por el número Veintidós del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 6 del artículo 174 renumerado por el número Veintidós del artículo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
A partir de: 5 marzo 2013 Número 7 del artículo 174 introducido por el número Doce del artículo 3 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2013, 27 febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias («B.O.B.» 4 marzo).
Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito 1. Cuando la Administración tributaria tenga conocimiento o existan indicios de la existencia de fondos, valores, títulos u otros bienes entregados o confiados a una entidad de crédito u otra persona o entidad depositaria, podrá disponer su embargo en la cuantía que proceda sin necesidad de precisar los datos identificativos y la situación de cada cuenta, depósito u operación existentes en la referida entidad.
Enajenación de los bienes y derechos embargados 1. La enajenación de los bienes y derechos embargados se realizará mediante subasta, concurso o adjudicación directa, en los casos y condiciones que se fijen reglamentariamente.
Subsección terceraTERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO
Sección terceraPROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES
Subsección primeraPROCEDIMIENTO FRENTE A LOS RESPONSABLES
Carácter del procedimiento El procedimiento frente a responsables comprende todas las actuaciones recaudatorias con el fin de declarar obligados al pago a los responsables de la deuda tributaria junto a los deudores principales, a otras personas o entidades, de acuerdo con lo establecido en los artículos 40, 41 y 42 de esta Norma Foral.
Declaración de responsabilidad 1. El procedimiento de declaración de responsabilidad se iniciará de oficio mediante comunicación de puesta a disposición del expediente en el trámite de audiencia al interesado. Cumplido el trámite se dictará, en su caso, el correspondiente acto administrativo que dará por terminado el procedimiento.
5. En el recurso o reclamación contra el acuerdo de declaración de responsabilidad podrá impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sin que como consecuencia de la resolución de estos recursos o reclamaciones puedan revisarse las liquidaciones que hubieran adquirido firmeza sino únicamente el importe de la obligación del responsable.
A partir de: 1 enero 2006 Número 5 del artículo 179 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2006, por el artículo 7 de la N. Foral [BIZKAIA] 1/2006, 20 junio, de medidas tributarias en 2006 («B.O.B.» 30 junio).
Subsección segundaPROCEDIMIENTO FRENTE A LOS SUCESORES