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Timestamp: 2017-02-23 03:29:35
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Matched Legal Cases: ['artículo 61', 'artículo 171', 'artículo 171', 'artículo 26', 'artículo 61', 'artículo 3', 'Artículo 37', 'artículo 64', 'artículo 37', 'artículo 61', 'artículo 38', 'artículo 44', 'artículo 305', 'Artículo 42', 'artículo 42', 'Artículo 43', 'artículo 64', 'artículo 61', 'artículo 61', 'artículo 171', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 75', 'artículo 76', 'artículo 75', 'artículo 145']

Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa. TÍTULO II. LA DEUDA.
Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Vigencia desde 04 de Octubre de 2006. Esta revisión vigente desde 19 de Diciembre de 2013
TÍTULO IILA DEUDA
CAPÍTULO IEXTINCIÓN DE LA DEUDA
Extinción de la deuda Las deudas podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación, condonación y por los demás medios previstos en las Normas Forales o disposiciones legales.
SECCIÓN 1Pago
Legitimación, lugar de pago y forma de pago 1. Puede efectuar el pago, en periodo voluntario o en periodo ejecutivo, cualquier persona, tenga o no interés en el cumplimiento de la obligación, ya lo conozca y lo apruebe, ya lo ignore la persona obligada al pago.
Medios y momento del pago en efectivo 1. El pago de las deudas y sanciones tributarias que deba realizarse en efectivo se podrá hacer en dinero de curso legal.
c) Transferencia bancaria.Véase O Foral [GIPUZKOA] 500/2015, 1 octubre, por la que se establecen los supuestos y condiciones para el pago mediante transferencia bancaria de deudas tributarias («B.O.G.» 7 octubre).
2. El pago en efectivo de las deudas no tributarias se efectuará por los medios que autorice su propia normativa. Si no se hubiera dispuesto regla especial, el pago deberá realizarse por los medios citados en el apartado 1 anterior excepto los párrafos b) c) y d) que requerirán regulación expresa. 3. Se entiende pagada en efectivo una deuda cuando se ha realizado el ingreso de su importe en las cajas de los órganos competentes, entidades colaboradoras o demás personas o entidades autorizadas para recibir el pago.
4. No obstante, cuando el pago se realice a través de entidades colaboradoras u otras personas autorizadas, la entrega al deudor del justificante de ingreso liberará a éste desde la fecha que se consigne en el justificante y por el importe que figure en él, quedando obligada la entidad colaboradora o la persona autorizada frente a la Diputación Foral de Gipuzkoa desde ese momento y por dicho importe, salvo que pudiera probarse fehacientemente la inexactitud de la fecha o el importe que conste en la validación del justificante. 5. Las órdenes de pago dadas por el deudor a las entidades colaboradoras u otras personas autorizadas para recibir el pago no surtirán por sí solas efectos frente a la Diputación Foral de Gipuzkoa, sin perjuicio de las acciones que correspondan al ordenante frente a la entidad o persona responsable del incumplimiento.
Pago mediante cheque Los pagos que deban efectuarse en la caja de la Tesorería Foral podrán hacerse mediante cheque, que deberá reunir, además de los requisitos generales exigidos por la legislación mercantil, los siguientes:
b) Estar conformado o certificado por la entidad librada. c) Incluir el nombre y apellidos o razón social o denominación completa del librador que se expresará debajo de la firma con toda claridad.
Pago mediante tarjeta de crédito y débito 1. Será admisible el pago mediante tarjetas de crédito y débito ante las cajas de los órganos competentes, cuando así se establezca en la correspondiente normativa.
Pago mediante transferencia bancaria En caso de realizarse el pago mediante transferencia bancaria, se considerará momento del pago la fecha en que haya tenido entrada el importe correspondiente en la entidad autorizada para recibirlo, quedando liberada desde ese momento la persona obligada al pago frente a Hacienda foral.
Véase O Foral [GIPUZKOA] 500/2015, 1 octubre, por la que se establecen los supuestos y condiciones para el pago mediante transferencia bancaria de deudas tributarias («B.O.G.» 7 octubre).
a) Que la persona obligada al pago sea titular de la cuenta en que domicilie el pago y que dicha cuenta se encuentre abierta en una entidad colaboradora. No obstante, cuando así lo autorice el Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, podrá domiciliarse el pago en otras entidades de crédito.En los términos y condiciones en que la Diputación Foral de Gipuzkoa establezca, el pago podrá domiciliarse en una cuenta que no sea de titularidad de la persona obligada, siempre que el titular de dicha cuenta autorice la domiciliación.
Pago mediante efectos timbrados 1.
Tienen la condición de efectos timbrados:
Pago en especie 1. La persona obligada al pago que pretenda utilizar dicho medio en pago de deudas a la Diputación Foral de Gipuzkoa presentará al Director o Directora General de Hacienda solicitud a tal efecto, con identificación del deudor y de la deuda que pretende satisfacer de este modo, acompañando la valoración de los bienes y el informe sobre el interés de aceptar esta forma de pago, emitidos por el departamento foral competente en materia de patrimonio o en materia de cultura en caso de que los bienes pudiesen ser de interés histórico o artístico; o, en su defecto, justificante de haberlos solicitado.
a) Si la solicitud fue presentada en periodo voluntario de ingreso, con la notificación de la resolución denegatoria se iniciará el plazo de ingreso regulado en el artículo 61.2 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzará el periodo ejecutivo y deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
De no producirse la entrega o puesta a disposición de los bienes en los términos del párrafo anterior, quedará sin efecto la resolución de aceptación, con las consecuencias siguientes: a) Si la solicitud fue presentada en periodo voluntario de ingreso y éste ya hubiese transcurrido, se iniciará el periodo ejecutivo al día siguiente de aquel en que finalizó el plazo para la entrega o puesta a disposición, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, exigiéndose el ingreso del principal de la deuda y el recargo del periodo ejecutivo.Se procederá a la liquidación de los intereses de demora devengados a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta la fecha de fin del plazo para entregar o poner a disposición los bienes, sin perjuicio de los que se devenguen posteriormente en virtud de lo dispuesto en el artículo 26 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa .
Justificantes y certificaciones del pago 1. Quien realice el pago de una deuda conforme a lo dispuesto en este Reglamento tendrá derecho a que se le entregue un justificante del pago.
b) Las cartas de pago suscritas o validadas por órganos competentes o por entidades autorizadas para recibir el pago. c) Las certificaciones acreditativas del ingreso efectuado.
d) Órgano, persona o entidad que lo expide. 4. Cuando los justificantes de pago se extiendan por medios mecánicos, las circunstancias del apartado anterior podrán expresarse en clave o abreviatura suficientemente identificadoras, en su conjunto, del deudor y de la deuda satisfecha a que se refieran.
5. Cuando se empleen efectos timbrados, los justificantes de pago serán los propios efectos debidamente inutilizados. 6. Cuando se efectúe el pago en especie, se considerará justificante del mismo el acuerdo dictado por el órgano competente en la que conste haberse realizado la entrega o puesta a disposición de los bienes.
Consignación 1. Los obligados al pago podrán consignar en efectivo el importe de la cantidad debida y de las costas en el órgano que tenga asignada la competencia de la gestión de la Tesorería Foral:
Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles 1. En los supuestos previstos en el artículo 61.7 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, una vez determinado cuál es el tributo procedente, se actuará como se indica a continuación:
1.º Cuando la liquidación practicada en segundo lugar sea firme por no haber sido recurrida en plazo, procederá la extinción de la deuda en la parte concurrente con la devolución de ingresos que se reconozca en relación con la liquidación efectuada en primer lugar que resulta improcedente, una vez que dicho acuerdo de devolución sea firme. En este caso, la Administración tributaria competente en relación con el tributo procedente declarará dicha extinción en los términos del apartado 2.No obstante, la extinción no se producirá en los siguientes casos:
SECCIÓN 2Aplazamiento y fraccionamiento
Aplazamiento y fraccionamiento 1. La Administración podrá conceder el aplazamiento o fraccionar el pago de las deudas en los términos previstos en los artículos 64 y 79 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Véase el artículo 3 del D. Foral [GIPUZKOA] 1/2010, 19 enero, sobre medidas destinadas a flexibilizar, durante el año 2010, el pago de determinadas obligaciones tributarias («B.O.G.» 21 enero) en sentido de ampliación de las deudas tributarias cuyo período voluntario de pago finalice en el año 2010. Artículo 37
Competencia 1. Las solicitudes de aplazamiento de las deudas cuya recaudación se lleve a cabo por el Departamento de Hacienda y Finanzas serán tramitadas y resueltas por éste, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 64.6 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa
Primer párrafo del apartado 1 del artículo 37 redactado por el número tres del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
a) Al Jefe o Jefa de la Unidad Técnica, cuando la cantidad a aplazar no exceda de 12.000 euros y el plazo no sea superior a un año; así como cuando la cantidad a aplazar no supere los 3.000 euros y el plazo exceda de un año. b) Al Subdirector o Subdirectora General de Recaudación y Oficinas Tributarias, cuando la cantidad a aplazar no exceda de 150.000 euros y el plazo no sea superior a dos años. c) Al Director o Directora General de Hacienda, cuando la deuda a aplazar no exceda de 300.000 euros y el plazo no sea superior a tres años.
Solicitud 1. Las solicitudes de aplazamiento se dirigirán a la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias para su tramitación dentro de los plazos siguientes: a)
Deudas que se encuentren en período voluntario de ingreso o de presentación de las correspondientes autoliquidaciones: Dentro del plazo fijado para el ingreso en el artículo 61.1, 2 y 3 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa o, en su caso, en la normativa reguladora del ingreso de naturaleza pública de que se trate según los casos.A estos efectos, en el caso de deudas resultantes de autoliquidaciones presentadas fuera de plazo, sólo se entenderá que la solicitud se presenta en período voluntario cuando la solicitud de aplazamiento se presente junto con la autoliquidación extemporánea.
f) Número de la cuenta bancaria designada a efectos de llevar a cabo la obligatoria domiciliación del pago de la deuda a aplazar de acuerdo con lo previsto en este Reglamento y normativa que lo desarrolle
Letra f) del apartado 2 del artículo 38 redactada por el número cuatro del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
b) Compromiso expreso e irrevocable de aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, salvo para los casos de dispensa de garantía o de solicitud de admisión de otra forma de garantía. En este último caso se incluirá información sobre la imposibilidad de obtener dicho compromiso de aval o seguro de caución, en la que consten las gestiones efectuadas al respecto, debidamente documentadas, y la relación de los bienes ofrecidos en garantía.
9. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 44.1.a) de este Reglamento y de la preceptiva compensación de oficio de deudas en ejecutiva prevista en los artículos 72 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y 51 de este Reglamento, una vez presentada la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá compensar las deudas tributarias del obligado al pago con los créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado
Inadmisión de solicitudes 1. Serán inadmitidas por el órgano instructor las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento en los siguientes casos:
b) Cuando la autoliquidación haya sido presentada habiéndose iniciado con anterioridad un procedimiento de comprobación o investigación que hubiera quedado suspendido por haber pasado el tanto de culpa a la jurisdicción competente o por haber sido remitido el expediente al Ministerio Fiscal por concurrir alguno de los supuestos regulados en el artículo 305 del Código Penal, siempre que la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se refiera a conceptos y periodos objeto de dicho procedimiento de comprobación o investigación.En aquellos supuestos en los que la concurrencia de las circunstancias previstas en este párrafo b) se ponga de manifiesto una vez iniciada la tramitación de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, esta última quedará sin efecto de forma automática, debiendo comunicarse al Ministerio Fiscal o al órgano jurisdiccional la presentación de dicha solicitud.
Garantías 1. Para garantizar los aplazamientos de deuda, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá exigir que se constituya a su favor aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
Adopción de medidas cautelares como garantía de aplazamientos o fraccionamientos a instancia de la persona obligada al pago Cuando el coste de formalización de la garantía sea excesivamente oneroso en relación con la cuantía y plazo de la deuda, la persona obligada al pago podrá solicitar a la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias que se adopte medidas cautelares en sustitución de las garantías necesarias, si tiene solicitadas devoluciones tributarias u otros pagos a su favor o cuando sea titular de bienes o derechos inscritos en los registros públicos correspondientes y que sean susceptibles de embargo preventivo.
Dispensa de garantías 1. Podrá dispensarse total o parcialmente de la constitución de garantía en los casos siguientes:
Artículo 42 redactado por el número ocho del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
Véase O. Foral [GIPUZKOA] 1.005/2010, 19 noviembre, por la que se regulan los medios y plazos para el pago de los ingresos mínimos previstos en el artículo 42.1 del Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa («B.O.G.» 26 noviembre). Artículo 43
Tramitación 1. La Unidad Técnica de la Subdirección de General de Recaudación y Oficinas Tributarias como órgano instructor del expediente de aplazamiento examinará y evaluará la falta de liquidez y la capacidad para generar recursos a efectos de lo previsto en el artículo 64.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y, en caso de solicitar la dispensa de garantía, verificará la concurrencia de las condiciones precisas para obtenerla.
a) Las resoluciones que concedan aplazamientos de pago especificarán los plazos, cuantías y demás condiciones de los mismos. La resolución podrá señalar plazos y condiciones distintas de los solicitados.En todo caso, el vencimiento de los plazos deberá coincidir con los días 10 ó 25 del mes a que se refieran. Cuando el aplazamiento incluya varias deudas, se señalarán individualizadamente los plazos y cuantías que afecten a cada una.
b) Si la resolución fuese denegatoria y se hubiese solicitado el aplazamiento en período voluntario, se advertirá a la persona solicitante que la deuda deberá pagarse antes de la finalización del período voluntario de ingreso, si éste todavía no hubiese transcurrido.Si hubiera transcurrido el período voluntario, la persona obligada al pago deberá ingresar la deuda en el plazo de 10 días desde el día siguiente al de recepción de la notificación. Transcurrido el plazo sin que se hubiera realizado el ingreso de la deuda, se iniciará el período ejecutivo.
Cálculo de intereses 1. En caso de concesión del aplazamiento, se calcularán intereses de demora sobre la deuda aplazada, por el tiempo comprendido entre el vencimiento del período voluntario y el vencimiento del plazo concedido. Si el aplazamiento ha sido solicitado en período ejecutivo, la base para el cálculo de intereses no incluirá el recargo del período ejecutivo que corresponda. Los intereses devengados se deberán ingresar junto con la deuda aplazada.
Procedimiento en caso de falta de pago y de concurso de acreedores 1. En los aplazamientos, si llegado el vencimiento del plazo concedido no se efectuara el pago, se procederá de la siguiente manera:
2. En los fraccionamientos, cuando hayan sido solicitados en período voluntario, de no pagarse a su vencimiento dos plazos, se considerarán vencidas todas las fracciones pendientes, iniciándose el periodo ejecutivo y procediéndose, sin más trámites a dictar providencia de apremio por la deuda no pagada. Cuando los fraccionamientos hayan sido solicitados en periodo ejecutivo, de no pagarse a su vencimiento dos plazos, se procederá inmediatamente por la vía de apremio por la totalidad de la deuda pendiente, sin habilitación del plazo de ingreso de deudas en período ejecutivo previsto en el artículo 61.5 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Pagos anticipados 1. Una vez solicitado el aplazamiento, la persona obligada al pago podrá anticipar total o parcialmente el pago de la deuda comunicando dicho ingreso al órgano instructor del expediente de aplazamiento.
SECCIÓN 3Compensación
Deudas compensables Las deudas de naturaleza pública a favor de la Hacienda foral, tanto en periodo voluntario como en ejecutivo, podrán extinguirse total o parcialmente por compensación con los créditos reconocidos por aquella a favor del deudor en virtud de un acto administrativo.
Compensación a instancia de la persona obligada al pago 1. La persona obligada al pago que inste la compensación deberá dirigir a la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias la solicitud, que contendrá los siguientes datos:
b) Justificante de haber solicitado certificado de la oficina de contabilidad del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, o del centro u organismo gestor del gasto o del pago, en el que se refleje la existencia del crédito reconocido pendiente de pago, y la suspensión, a instancia de la persona interesada, de los trámites para su abono en tanto no se comunique la resolución del procedimiento de compensación.El Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá dictar las disposiciones oportunas para normalizar las mencionadas certificaciones administrativas.
a) Si la solicitud fue presentada en periodo voluntario de ingreso, con la notificación del acuerdo denegatorio se iniciará el plazo de ingreso regulado en el artículo 61.2 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa. De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzará el periodo ejecutivo y deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa.De realizarse el ingreso en dicho plazo, procederá la liquidación de los intereses de demora devengados a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en período voluntario hasta la fecha del ingreso realizado durante el plazo abierto con la notificación de la denegación. De no realizarse el ingreso, los intereses se liquidarán hasta la fecha de vencimiento de dicho plazo, sin perjuicio de los que puedan devengarse con posteridad conforme a lo dispuesto en el artículo 26 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Compensación de oficio de deudas de entidades públicas 1. Las deudas vencidas, líquidas y exigibles a favor de la Hacienda foral que deba satisfacer un ente territorial, un organismo autónomo, la Seguridad Social o una entidad de derecho público, serán compensables de oficio, una vez transcurrido el plazo de ingreso en período voluntario.
Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda foral 1. Cuando un deudor a la Hacienda pública no comprendido en el artículo anterior sea, a su vez, acreedor de aquélla por un crédito reconocido, una vez transcurrido el período voluntario, se compensará de oficio la deuda y los recargos del periodo ejecutivo que procedan con el crédito.
Efectos de la compensación 1. Adoptado el acuerdo de compensación, se declararán extinguidas las deudas y créditos en la cantidad concurrente. Dicho acuerdo será notificado a la persona interesada y servirá como justificante de la extinción de la deuda.
SECCIÓN 4Cuenta corriente fiscal
Concepto La cuenta corriente fiscal es un instrumento autorizado por el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas que permite al obligado tributario la extinción por compensación de las deudas y créditos de naturaleza tributaria de los que sea titular y que se anoten en la misma.
Ámbito subjetivo de aplicación Podrán acogerse a la cuenta corriente fiscal los obligados tributarios que se sitúen, permanentemente y de forma equilibrada, en posición deudora y acreedora con la Diputación Foral de Gipuzkoa y reúnan los siguientes requisitos:
Autorización 1. Los obligados tributarios que deseen acogerse al sistema de cuenta corriente fiscal deberán presentar la solicitud ante el órgano competente de la Administración tributaria.
Deudas y créditos objeto de anotación en la cuenta corriente fiscal 1. En la cuenta corriente fiscal se anotarán tanto las deudas como los créditos tributarios resultantes de las autoliquidaciones de los tributos señalados en la resolución por la que se autorizó la misma, y que venzan durante su vigencia.
Liquidaciones de la cuenta 1. El Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas procederá a liquidar la cuenta los días 25 de abril y 25 de octubre de cada año, sin perjuicio de la liquidación por finalización de la vigencia de la cuenta.
Interés de demora 1. Las deudas tributarias que se anoten en la cuenta corriente fiscal generando un saldo a favor de la Hacienda foral, devengarán el interés de demora establecido en el artículo 26.6 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en tanto permanezca el citado saldo.
Determinación de saldos e intereses 1. A los efectos de la determinación del saldo correspondiente a la liquidación de la cuenta y de sus intereses, el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas realizará una liquidación que notificará a la persona interesada, dándole un plazo de 10 días para que dé su conformidad o alegue y aporte los documentos y justificantes que considere oportunos.
Extinción de la cuenta corriente fiscal La extinción de la autorización de la cuenta corriente fiscal se producirá por alguna de las siguientes causas:
c) Por extinción de la personalidad jurídica del obligado tributario.En estos tres supuestos la fecha de determinación del cierre de la cuenta y liquidación del saldo y los intereses se retrotraerá en todo caso al momento de la realización del hecho causante.
SECCIÓN 5Baja provisional por insolvencia
Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable 1. Se considerarán fallidos aquellos obligados al pago respecto de los cuales se ignore la existencia de bienes o derechos embargables o realizables en cuantía suficiente para el cobro total de la deuda. En particular, se estimará que no existen bienes o derechos embargables cuando los poseídos por la persona obligada al pago no hubiesen sido adjudicados a la Diputación Foral de Gipuzkoa de conformidad con lo que se establece en la sección 4.ª del capítulo II del título III de este Reglamento. Asimismo, se considerará fallido por insolvencia parcial el deudor cuyo patrimonio embargable o realizable conocido tan solo alcance a cubrir una parte de la deuda.
Efectos de la baja provisional por insolvencia 1. La declaración de crédito incobrable total o parcial motivará la baja en cuentas del crédito en la cuantía a que se refiera dicha declaración.
Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables 1. El órgano de recaudación vigilará la posible solvencia sobrevenida de los obligados al pago declarados fallidos. 2. En caso de sobrevenir esta circunstancia, y de no mediar prescripción, procederá la rehabilitación de los créditos declarados incobrables, reanudándose el procedimiento de recaudación partiendo de la misma situación en que se encontraban en el momento de la declaración de crédito incobrable o de la baja por referencia.
CAPÍTULO IIGARANTÍAS DE LA DEUDA
Derecho de prelación 1. Conforme a lo dispuesto en el artículo 75 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, cuando existan anotaciones de embargo en los Registros de la Propiedad y de Bienes Muebles, practicadas con anterioridad a la del crédito de la Hacienda foral sobre unos mismos bienes embargados, se podrá dar cuenta al Director o Directora General de Hacienda para que previo informe del órgano con funciones de asesoramiento jurídico del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas se ejerciten, si procede, las acciones pertinentes en defensa del mejor derecho de la Hacienda foral.
Hipoteca legal tácita 1. A los efectos de lo dispuesto en el artículo 76 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se entiende que se exige el pago cuando se inicia el procedimiento de recaudación en período voluntario de los débitos correspondientes al ejercicio en que se haya inscrito en el Registro el derecho o efectuado la transmisión de los bienes o derechos de que se trate.
2. Tanto el acreedor hipotecario como el tercero adquirente tienen derecho a exigir la segregación de cuotas de los bienes que les interesen, cuando se hallen englobadas en un solo recibo con otras de la misma persona obligada al pago. 3. En orden a la ejecución de la hipoteca legal tácita se aplicará el artículo 75.4 de este Reglamento.
Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda foral 1. Para tener igual preferencia que la indicada en el artículo anterior, por débitos anteriores a los expresados en él o por mayor cantidad de la que del mismo resulta, podrá constituirse voluntariamente por el deudor o ser exigida por el órgano de recaudación la constitución de hipoteca especial. Esta hipoteca surtirá efecto desde la fecha en que quede inscrita, de conformidad con lo establecido en el artículo 145 de la Ley Hipotecaria.
Afección de bienes Para el ejercicio del derecho de afección se requerirá la declaración de responsabilidad subsidiaria en los términos establecidos en los artículos 179 y 181 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.