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Timestamp: 2018-05-22 00:00:43
Document Index: 354241906

Matched Legal Cases: ['artículo 21', 'artículo 177', 'artículo 134', 'Artículo 134', 'artículo\n134', 'artículo 135', 'Artículo 135', 'artículo 177', 'Artículo 107', 'artículo 107', 'artículo 149', 'artículo 156', 'artículo 137', 'artículo 137', 'artículo 123', 'artículo 123', 'artículo 120']

ISR en Actividades Empresariales y Servicios Profesionales de Personas Fsicas C'P' y M'F' Edgar Ulis
Egresado de la Universidad De La Salle ... PF que obtengan ingresos en un a o de calendario, con excepci n de: a) Los ingresos exentos. ... PF no obligadas: ... – PowerPoint PPT presentation
Tags: isr | actividades | edgar | empresariales | fsicas | personas | pf | profesionales | servicios | ulis
ISR en Actividades Empresariales y Servicios
Profesionales de Personas FísicasC.P. y M.F.
C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández
CamposEgresado de la Universidad De La Salle
Bajío, A.C. (Contador Público y Master en
Fiscal)Director General de Hernández Campos y
Asociados, S.C.Socio de la firma Chamlaty, Pérez
y Asociados, S.C.Socio activo del Colegio de
Contadores Públicos de León, A.C.Miembro de la
Comisión de Investigación Fiscal del Colegio de
Contadores Públicos de León, A.C.Miembro del
A.C.Catedrático del área fiscal en la Lic. En
Contaduría Pública y Maestría en Fiscal en la
Universidad De La Salle Bajío, A.C.Catedrático
de Seminario de Impuestos en la Universidad
IberoamericanaSíndico del Contribuyente ante el
SAT del 2002 al 2007 Articulista de PaF, Nuevo
Consultorio Fiscal, OffixFiscal, Cpware,
Conferenciante a nivel nacional (26 estados del
País) de temas contables y fiscales en
Universidades, Colegios de Empresarios y de
Contadores.Expositor ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT)Representante de
la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C.
en el Estado de GuanajuatoCoordinador de la
Comisión Fiscal de la Asociación Nacional de
Fiscalistas.net, A.C.Miembro de la Asociación
Nacional de Especialistas en Fiscal, A.C.
(ANEFAC)
PERSONAS FISICAS EN GENERALDISPOSICIONES
GENERALESConsideraciones Iniciales
DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS 2008
CAPITULO XI LISR
ART. 175 A 178
Reforma 2008 afectando 2007
CAPITULO X RISR
ART. 238 A 246
OBLIGADOS A DECLARACION ANUAL
175 LISR.- PF que obtengan ingresos en un año de
calendario, con excepción de
a) Los ingresos exentos.
b) Los ingresos por los que se haya hecho pago
Obligados a presentar declaración anual en
II3.11.9 Feb-Mar se entenderán presentadas el 1o.
DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS 2006
Quienes únicamente obtengan ingresos acumulables
por salarios e intereses, siempre y cuando la
suma de ambos ingresos no exceda de 400 mil
pesos, y que el ingreso por intereses reales no
exceda de 100 mil pesos y se haya efectuado la
retención de ISR correspondiente.
Disposiciones Generales (Art. 106)
EXCEDAN EN LO INDIVIDUAL O CONJUNTO
ING MAYORES 500,000.00
ART. 109 5º PARRAFO LISR - SI NO SE DECLARAN
ESTANDO OBLIGADO A ELLO SE PIERDE LA EXENCION DE
ESTOS INGRESOS .
Art. 239 RISR Declaración anual en caso de
1. Por ingresos efectivamente percibidos por el
contribuyente El albacea deberá presentar
declaración dentro de los 90 días siguientes a la
fecha en que se determine su cargo.
2. Por ingresos devengados pero no percibidos en
vida por el contribuyente a) Salarios,
honorarios y arrendamiento Exentos para
los herederos o legatarios b) Demás tipo de
ingresos a) Podrán considerarse como
percibidos y declararse, o bien, b) Los
herederos o legatarios podrán optar por
acumularlos a sus ingresos
TITULO IVDE LAS PERSONAS FISICAS
DISPOSICIONES GENERALES ART.106 SUJETOS A)
PERSONAS FISICAS Residentes en México B)
PERSONAS FISICAS Residentes en Extranjero que
realicen actividades empresariales en
México establecimiento permanente
NO INGRESOS Rendimiento de bienes en
fideicomiso FINES Científicos, políticos y
religiosos o a los establecimientos de enseñanza
e instituciones de asistencia o beneficencia. SI
INGRESOS Utilidad por fluctuación de
moneda derivadas de deudas o créditos.
Ingresos por actividades empresariales y
Ingresos acumulables ( 120 )
Sujetos del impuesto Personas Físicas con
actividades empresariales y servicios
Objeto Los Ingresos cobrados
Base Ingreso gravable.
Ingreso gravable es igual a
Menos Deducciones autorizadas.
Concepto de actividad empresarial para efectos ISR
Actos comerciales.
Actos industriales.
Actividades silvícola.
SERVICIOS Son servicios de carácter profesional
personal independiente que no son salarios.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su
totalidad las personas que realicen la actividad
empresarial o presten el servicio profesional
Ingresos Acumulables ( 121)
Condonaciones, quitas o remisiones, deudas
propias de la actividad.
Se acumulará la diferencia entre la quita y la
inflación siempre y cuando sea menor al capital
actualizado y con el sistema financiero.
Las que no son con el sistema financiero el 100.
La recuperación de las sumas aseguradas afectos
Los gastos por terceros sin comprobantes.
Los obtenidos por medio de explotación de patente
La enajenación de obras por el propio autor.
Los intereses derivados de la actividad, sin
ajuste alguno.
La devolución, descuentos y rebajas hechas,
siempre que se hubiere efectuado la deducción.
La ganancia en venta de activos fijos.
Los ingresos presuntos.
La determinación de la actividad se determina con
más del 50 de todos los ingresos por los
ingresos de actividades empresariales.
Momento de acumulación 122
Para los efectos de esta Sección, los ingresos se
consideran acumulables en el momento en que sean
efectivamente percibidos.
Los ingresos se consideran efectivamente
percibidos cuando se reciban en efectivo, en
bienes o en servicios, aun cuando aquéllos
correspondan a anticipos, a depósitos o a
cualquier otro concepto, sin importar el nombre
con el que se les designe.
Igualmente se considera percibido el ingreso
cuando el contribuyente reciba títulos de crédito
emitidos por una persona distinta de quien
En cheque, se considerará percibido el ingreso en
la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en
También se entiende que es efectivamente
percibido cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción
Ingresos en Exportación de Bienes
En enajenación de bienes que se exporten se
deberá acumular el ingreso cuando efectivamente
se perciba.
Cuando no se perciba el ingreso dentro de los
doce meses siguientes a aquél en el que se
realice la exportación, se deberá acumular el
ingreso una vez transcurrido dicho plazo.
Deducciones autorizadas. ( 123)
1. Devoluciones, descuentos y bonificaciones
sobre venta, siempre que se hubiere acumulado.
2.- Compras netas de mercancías.
3.- En caso de enajenar terrenos y acciones se
determinará la ganancia en los términos del
artículo 21 ó 24.
4.- Los gastos
Cuotas IMSS (incluso la de los trabajadores ).
Deducir lo atribuible al establecimiento
Concepto de Inversiones (124)
Son inversiones las del título II ( 38 ).
Los porcientos de deducción se aplican aún cuando
no se haya pagado todavía.
Si no se puede separar en el financiamiento el
precio de los intereses entonces se aplica el
porciento sobre el total y los intereses no se
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección,
que únicamente presten servicios profesionales y
que en el ejercicio inmediato anterior sus
ingresos no hubiesen excedido de 840,000.00, en
lugar de aplicar lo dispuesto en los párrafos
precedentes de este artículo, podrán deducir las
erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisición de activos fijos,
gastos o cargos diferidos.
No será aplicable tratándose de automóviles,
terrenos y construcciones, respecto de los cuales
se aplicará lo dispuesto en el Título II de esta
este párrafo se actualizará en los términos
señalados en el último párrafo del artículo 177
de esta Ley.( cuando la inflación sea superior al
I.3.11.13 MONTO ACTUALIZADO PARA 2008 939,708.00
Art. 37 Inicio de la Deducción Ejercicio de
Utilización o siguiente. Actualización Mes que
se adquirió hasta último mes primera mitad del
periodo de utilización durante el ejercicio.
PAGOS PROVISIONALES (ARTICULO 127)
Obligaciones (Art. 133)
Llevar contabilidad Agropecuario y Transporte lt
10000,000 Libro de Ingresos y egresos Acceso
a facilidades administrativas Comprobantes Efect
os fiscales al pago Total operación o parcial
Clientes y proveedores NO (Se sustituye con la
DIOT)
de las actividades empresariales de las personas
- Podemos afirmar que el Régimen Intermedio es el
mismo Régimen General, pero con las siguientes
Podrán pagar el ISR dentro de esta opción, las
personas físicas en los siguientes casos (Art.
134 de la LISR) Personas Físicas que obtengan
ingresos exclusivamente de actividades
empresariales. Que los ingresos propios de la
actividad empresarial más los intereses no
excedan de 4000,000.00 en el ejercicio.
Cuáles son las actividades empresariales? (Art.
16 del CFF)
Qué se consideran ingresos exclusivamente
provenientes de actividades empresariales?
Se considera que se obtienen ingresos
exclusivamente por la realización de actividades
empresariales cuando en el ejercicio inmediato
anterior éstos hubieran representado por lo menos
el 90 del total de sus ingresos acumulables sin
considerar los ingresos por salarios. (Art. 134
fracción III, segundo párrafo).
Caso 1. Se obtienen ingresos adicionales por
servicios profesionales y SI se podrá tributar en
Caso 2. Se obtienen ingresos adicionales por
arrendamiento de inmuebles y NO podrá tributarse
Caso 3. Se obtienen ingresos por actividades
empresariales del Régimen Intermedio y además se
obtienen ingresos por servicios profesionales y
adicionalmente el contribuyente obtiene ingresos
Para calcular el porcentaje base de comparación,
lo expresamos con la siguiente fórmula
Qué ventajas se obtienen al tributar en el
Régimen Intermedio?
El artículo 134 de la LISR, dispone que las
personas físicas que opten por tributar en el
Régimen Intermedio, aplicarán las disposiciones
del Régimen General, sin embargo, a estos
contribuyentes se les otorgan las siguientes
Llevarán contabilidad simplificada. (Ojo)Si
cobran en parcialidades, anotarán al reverso del
comprobante cada parcialidad, en lugar de expedir
comprobantes por cada parcialidad recibida.No
formularán balance general al inicio o fin de
actividades, ni al 31 de diciembre de cada
ejercicio.No están obligados a levantar
inventario al 31 de diciembre de cada año.
No están obligados a presentar las declaraciones
informativas por medios electrónicos, es decir,
las presentarán en los formatos impresos. (Hasta
5 registros RMF)No están obligados a conservar
la documentación e información de operaciones con
Las personas físicas que realicen operaciones
con el público en general, tienen obligación de
contar con máquina registradora de comprobación
Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato
anterior hubiesen obtenido ingresos superiores a
1'750,000.00 sin que en dicho ejercicio excedan
de 4'000,000.00 que opten por aplicar el régimen
intermedio, estarán obligados a tener máquinas
registradoras de comprobación fiscal o equipos o
sistemas electrónicos de registro fiscal.
(Artículo 134 de la LISR)
La regla II.3.29.2 de la RMF, dispone3.29.2. P
ara los efectos del tercer párrafo del artículo
134 de la Ley del ISR, los contribuyentes que
opten por aplicar el Régimen establecido en la
Sección II del Capítulo II del Título IV de la
citada Ley, que no realicen operaciones con el
público en general, podrán no tener las máquinas
registradoras de comprobación fiscal o los
equipos o sistemas electrónicos de registro
fiscal a que se refiere el precepto antes
Si se van a iniciar operaciones, Se deberá
estimar si NO se rebasará el límite de los
4000,000.00 para poder tributar en el Régimen
La respuesta es SI. Es lógico pensar que, al
empezar un negocio, si bien es cierto se puede
tener un pronóstico de los ingresos que se
esperan obtener, también es cierto que no sabemos
con precisión del futuro de los ingresos del
negocio en cuestión. Para dichos efectos, el
artículo 135 de la LISR, nos obliga a estimar si
los ingresos obtenidos son proporcionales al
límite precisado de los 4000,000.00.
Para poder determinar los ingresos
proporcionales, se plantea la siguiente fórmula
Caso 1.El Sr. Inocente Legal, comienza un
negocio de compra-venta de hilos el día
12-Jun-2008, y nos pregunta si será posible
continuar en el Régimen Intermedio, conociendo
que sus ingresos acumulables fueron de
1360,000.00.
Como se aprecia, el importe base de comparación
nos refleja ingresos promedio de 2445,320.00
lo cual indica que el Sr. Inocente Legal, podrá
seguir tributando en el Régimen Intermedio.
Caso 2.El Sr. Pedro Infante empieza un negocio
de compra y venta de artículos para oficina el
día 20-julio-2008. Sus ingresos acumulables del
ejercicio fueron de 1875,600.00, nos pregunta
si podrá continuar en el Régimen Intermedio.
Como apreciamos, al haber obtenido ingresos base
de comparación en cantidad de 4,174,354.00 no
será posible que se siga en el Régimen
Intermedio, y deberá de tributar en el Régimen de
las Actividades Empresariales y Servicios
En el Régimen Intermedio, se puede optar por
utilizar la figura de la copropiedad?
Si, siempre que la suma de los ingresos de todos
los copropietarios por las actividades
empresariales que realicen a través de la
copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en
el ejercicio inmediato anterior de
4000,000.00. (Artículo 135 de la LISR)
utilizar la figura de la sociedad conyugal?
Deducciones de Inversión.
Los contribuyentes del Régimen Intermedio, en
lugar de aplicar las deducciones de inversión,
deducirán las erogaciones efectivamente
realizadas en el ejercicio para la adquisición de
activos fijos, gastos o cargos diferidos.
Es decir, si se compra una computadora a crédito,
por la cual erogamos mensualmente el importe de
2,300.00, pues ese es el importe deducible, lo
que nos releva de aplicar porcentajes y
actualizaciones sobre el MOI de los bienes, sin
embargo, dicha facilidad no será aplicable, en
tratándose de automóviles, autobuses, camiones de
carga, tractocamiones y remolques, mismos que
deberán deducirse mediante la deducción de
El procedimiento para deducir los autos y demás
equipos de transporte, es el siguiente
El factor de actualización se determinará con la
Pagos ProvisionalesSe enterarán el día 17 del
mes siguiente al que corresponda el pago.Contra
el ISR determinado, se podrán acreditar los pagos
provisionales efectivamente enterados en los
meses anteriores.Contra la utilidad fiscal de
cada pago, se podrán amortizar las pérdidas
fiscales de ejercicios anteriores. (Incluyendo
PTU-2007 pagadera en el ejercicio de 2008)Las
tarifas se irán acumulando por cada mes de
pago.Los pagos se calculan bajo un flujo de
Mecánica y cálculo de los pagos provisionales
Problemas actuales con la eliminación del
subsidio acreditable a partir del 2008 con la
combinación de ingresos.
Entero a las Entidades Federativas
PAGO MENSUAL ESTATAL(ARTICULO 136-BIS
ENTERAR ESTADO
ENTERAR SAT
ENTERAR EDO
Sucursales en dos ó mas Estados Pago en cada una
en proporción ingresos
Se presenta a más tardar en el mes de abril del
ejercicio siguiente al que se declara. Se
presenta vía internet. (DeclaraSAT) Se
consideran únicamente los ingresos cobrados y las
deducciones pagadas y de inversión del
ejercicio. Se utiliza la tarifa anual del
artículo 177 Se acreditan los pagos
provisionales del ejercicio efectivamente
enterados y el ISR retenid por bancos Pueden
adicionalmente deducir, las deducciones
personales (Gastos médicos) Art. 176
El procedimiento para el cálculo del ISR anual,
es exactamente igual que el de los pagos
provisionales, con la salvedad de las deducciones
personales que sólo serán deducibles en la
Impuesto Anual (Art. 177)
Suma de Todos los Ingresos Acumulables (después
de deducciones). Aplicar Tarifas Art.
177 Acreditamiento de Pagos Provisionales. Reducc
ión de Impuestos (Sector Agropecuario 34.16).
Discrepancia Fiscal Concepto
Fundamento Artículo 107 de la LISR.
Intención Combatir la defraudación fiscal de las
Sectores de riesgo Profesionistas, Arrendadores,
Agiotistas, Accionistas, Inversionistas, etc.
Medio de control Sector Financiero
Herramienta Fiscal Impuesto a los Depósitos en
Efectivo (IDE)
Sólo aplica a las personas físicas.
Erogaciones mayores a los ingresos declarados o
Erogaciones Gastos, depósitos en cuentas
bancarias e inversiones financieras y adquisición
La autoridad fiscal comprueba discrepancia y
notifica el resultado al contribuyente.
En 15 días hábiles el contribuyente por escrito
manifiesta lo que a su derecho convenga o explica
el originen de la discrepancia.
En 20 días hábiles el contribuyente deberá de
aportar pruebas a favor. (Sin exceder de 35 días
Si no desvirtúa la discrepancia, el monto de la
misma se considera ingreso acumulable dentro del
capítulo De los otros ingresos en el Capítulo
IX del Título IV de la LISR.
Autoridades que pueden aplicar discrepancia
Autoridades Fiscales Federales (En la atribución
de su competencia)
Autoridades Fiscales Estatales (En impuestos
federales coordinados e impuestos estatales)
Si el contribuyente no presenta declaración
anual estando obligado a ello, se considera que
fue presentada sin ingresos.
Para los contribuyentes que no estén obligados a
presentar declaración anual, se considerarán los
ingresos que hayan manifestado en declaraciones
informativas los retenedores. Por ejemplo en los
casos de Sueldos, salarios, asimilables,
accionistas, inversionistas.
Discrepancia Fiscal Consideraciones
Personas Físicas que un año de calendario reciban
ingresos, deben declarar
Sueldos mayores a 400,000.00
Suma de sueldos más intereses mayores a
400,000.00. Si la suma no es mayor a 400,000.00
pero los intereses son mayores a 100,000.00, se
Ingresos totales mayores a 1500,000.00, se
deben declarar todos los ingresos
Ingresos Exentos, Gravados, Acumulables, No
acumulables y no objeto de la LISR.
Discrepancia Fiscal Declaración Informativa
Si una persona física obtiene ingresos por
Que en lo individual o su conjunto excedan de
600,000.00 (2008). Deben de informar en la
declaración anual del ISR dicha circunstancia.
Los conceptos anteriores son ingresos exentos o
que ya hicieron pago de ISR definitivo.
Si no se informan, se convierte en ingresos
gravados en los términos del artículo 107 de la
Discrepancia Fiscal Algunas Disposiciones del
Si una persona física no está inscrita en el RFC
o en su caso, no está obligada a llevar
contabilidad, y deposita más de 1000,000.00 en
el ejercicio, se presumirán ingresos y actos o
actividades por los que se deben de pagar
La presunción anterior no aplica si el
contribuyente informa a la autoridad de esta
circunstancia antes del ejercicio de facultades
Será considera delito de defraudación fiscal
Persona Física que perciba dividendos, honorarios
o servicios profesionales y actividades
empresariales cuando se le aplique la
discrepancia fiscal y no compruebe y explique
fehacientemente el origen de la discrepancia.
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el
1,113,190.00.
Con prisión de dos años a cinco años cuando el
monto de lo defraudado exceda de 1,113,190.00,
pero no de 1,669,780.00.
Con prisión de tres años a nueve años cuando el
1,669,780.00.
Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
IDE, entra en vigor 01 de Julio de 2008.
Grava depósitos en efectivo que excedan de
25,000.00 por persona, por cuenta y por
institución. (La tasa será del 2 sobre el
No se considerarán las transferencias
electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de
crédito o cualquier otro documento.
Reforma al artículo 149 de la LGTOC para señalar
que los cheques al portador a partir de 2009, no
podrán ser mayores a 20,000.00.
El IDE supone un mecanismo de fiscalización a
través del sector financiero, para detectar a
las personas físicas o morales que evaden al
En nuestra opinión, este medio no es el adecuado
por que para las personas que han sido evasores,
este medio de supuesto control no es eficiente, y
a los que si cumplen, les representa un costo.
Consideramos que el IDE es un impuesto
La información que recibirá el SAT a través de
las instituciones del sistema financiero, será
oro molido para ejercer facultades de
Ver archivo anexo de la regla II.11.1 de la RMF
control y su relación con el CFF
El artículo 156-Bis del CFF dispone que
tratándose de embargos en cuentas bancarias,
bastará con que la Autoridad Fiscal (SAT, IMSS,
Infonavit), gire oficio al Gerente de la sucursal
bancaria para los efectos de que se congelen los
Crédito Fiscal determinado?
Cuándo se enteró el contribuyente de dicho
control. Otras consideraciones
Quiénes cobrarán el IDE?
Las entidades del sistema financiero que son
instituciones de crédito, de seguros y de
fianzas, sociedades controladoras de grupos
financieros, almacenes generales de depósito,
arrendadoras financieras, uniones de crédito,
sociedades financieras populares, sociedades de
inversión de renta variable, sociedades de
inversión en instrumentos de deuda, empresas de
factoraje financiero, casas de bolsa, casas de
cambio y sociedades financieras de objeto
del sistema financiero a las sociedades
financieras de objeto múltiple a las que se
refiere la Ley General de Organizaciones y
Actividades Auxiliares del Crédito.
Cuándo se cobrará el IDE?
Recaudar el IDE el último día del mes de que se
Tratándose de depósitos cuyo monto individual
exceda de 25,000.00, el IDE se recaudará al
momento en el que se realicen tales depósitos.
Cuando una persona realice varios depósitos en
una misma institución del sistema financiero,
cuyo monto acumulado exceda de 25,000.00 en un
mes, dicha institución deberá recaudar el IDE
indistintamente de cualquiera de las cuentas que
tenga abiertas el contribuyente en ella.
Qué pasa si en la cuenta no hay fondos para
recaudar el IDE?
La institución deberá de informar al SAT el IDE
que no pudo cobrar.
En cuanto la institución registre un depósito de
cualquier cuenta a nombre del contribuyente,
deberá recaudar el IDE pendiente. Qué pasa con
los accesorios de las contribuciones?
Qué pasa en la compra de cheques de caja?
El IDE se cobrará al momento de hacer la
adquisición de este instrumento.
Cómo se acredita el IDE? Contra ISR anual
Prelación de acreditamiento
ISR propio del ejercicio.
Cómo se acredita el IDE? Contra pagos
Devolución. Sólo procederá cuando el
contribuyente esté obligado a dictaminar estados
Qué pasa con las cajas populares?
autorizadas para operar como entidades de ahorro
y crédito en los términos de la Ley de Ahorro y
Crédito Popular, deberán cumplir con todas las
obligaciones a que se refiere la presente Ley.
Un problema desleal será que las cajas populares
que NO están reguladas por la Ley de Ahorro y
Crédito Popular, no son agentes recaudadores.
Cómo recuperar el IDE?
Otros requerirán Acreditar y Compensar.
Y otros mas Acreditar, Compensar y Devolución.
Y seguramente otros Solo Devolución.
Qué pasa para los contribuyentes del Régimen
Intermedio respecto a los pagos federales y
Regla I.11.23 Se entenderá que el IDE
efectivamente pagado en el ejercicio o, en su
caso, en el mes de que se trate, será acreditable
solamente contra los impuestos pagados a la
Federación en el periodo que corresponda.
Con lo anterior, queda descartado, por lo menos
momentáneamente, que el IDE pueda ser acreditado
incluso por los REPECOS, recordando que será más
práctico el manejo de efectivo, con los problemas
sobre seguridad que ello conlleva.
Régimen de Pequeños Contribuyentes a las
Quiénes pueden tributar en el Régimen de
Pequeños Contribuyentes?Las personas físicas
que realicen actividades empresariales, que
únicamente enajenen bienes o presten servicios,
al público en general, podrán optar por pagar el
impuesto sobre la renta, siempre que los ingresos
propios de su actividad empresarial y los
intereses obtenidos en el año de calendario
anterior, no hubieran excedido de la cantidad de
2000,000.00.
Cuándo se inicien actividades, se puede estimar
el monto de los ingresos para verificar si se
puede tributar en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes? La respuesta es SI. De acuerdo
a lo establecido por el segundo párrafo del
artículo 137 de la LISR, se puede estimar el
monto de los ingresos. Cuando en el ejercicio
citado realicen operaciones por un periodo menor
de doce meses, para determinar el monto de
2000,000.00 a que se refiere el párrafo
anterior, dividirán los ingresos manifestados
entre el número de días que comprende el periodo
y el resultado se multiplicará por 365 días si
la cantidad obtenida excede del importe del monto
citado, en el ejercicio siguiente no se podrá
tributar conforme a esta Sección.
Quiénes NO pueden tributar en Régimen de
Pequeños Contribuyentes?No podrán pagar el
impuesto en los términos del Régimen de Pequeños
Contribuyentes quienes obtengan ingresos a que se
refiere este Capítulo por concepto de comisión,
mediación, agencia, representación, correduría,
consignación, distribución o espectáculos
públicos, ni quienes enajenen mercancías de
Qué son las actividades con el Público en
General?Son aquellas por las que no se expiden
comprobantes con todos los requisitos fiscales.
En lugar de expedir dichos comprobantes, se
obliga a que se expidan comprobantes
simplificados (Art. 37 Fracción I del RCFF).
Qué partidas son deducibles en el Régimen de
Pequeños Contribuyentes?Este Régimen en
cuestión no cuenta con deducciones.
Cada cuándo deben de pagar el ISR los Pequeños
Contribuyentes?Deberán de hacer pagos de ISR
bimestrales. La LISR contempla en efecto que el
pago deberá de ser mensual, sin embargo se deben
de contemplar las disposiciones vigentes en cada
Estado por los convenios de coordinación fiscal,
ya que el objetivo del SAT es deshacerse de
estos contribuyentes dejando su control en las
Secretarías de Finanzas de las Entidades
Federativas. (ISR e IVA)
Cómo calcularán el pago bimestral los Pequeños
Se tiene obligación de presentar declaración
anual del ISR?Esta situación es muy
controvertida al amparo de la redacción del art.
175 de la LISR. Veamos por que
Notas interesantes sobre los Pequeños
Pueden vender mercancías de procedencia
extranjera los REPECOS?
Cabe resaltar que hasta el año 2002, a los
pequeños contribuyentes se les restringía la
enajenación de bienes de procedencia extranjera,
pero de acuerdo al artículo 137 de la LISR
reformado (2003) ahora se abre un poco en lo
que toca a la venta de bienes de procedencia
extranjera. (Vigente esta disposición por los
años de 2004 y siguientes)
Como analizaremos en líneas posteriores, el ISR a
cargo de estos contribuyentes es del 2 sobre la
base gravable, pero si sus ventas de bienes de
procedencia extranjera, exceden del 30 del total
de sus ventas, se deberá de proceder como a
continuación se señala Ejemplo Supongamos que
un contribuyente enajena mercancías de
procedencia extranjera y quiere saber cual es el
ISR que tendría que pagar por dicha enajenación
Como apreciamos, el importe de las ventas de
mercancías de procedencia extranjera, no excede
del importe del 30 de los ingresos totales,
luego entonces a los ingresos totales se les
aplicará el procedimiento normal del cálculo del
ISR. El problema surge cuando el contribuyente
excede del 30 de sus ingresos totales, y se
establece que el cálculo del ISR se debe de hacer
Veamos el siguiente caso práctico.
El Sr. Jorge Negrete tiene un local de venta de
juguetes. Enajena mercancías de procedencia
extranjera, además de mercancías nacionales.
Durante los meses de mayo y junio de 2007, obtuvo
sus ingresos como a continuación se
señalaVentas mercancías nacionales
185,600.00Ventas mercancías extranjeras
83,600.00Se pide determinar el ISR del bimestre.
Dónde deberán de pagar los pagos definitivos del
ISR los Pequeños Contribuyentes?Los pagos a que
se refiere este régimen, se enterarán ante las
oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en
la cual el contribuyente obtenga sus ingresos,
siempre que dicha Entidad Federativa tenga
celebrado convenio de coordinación para
administrar el impuesto a que se refiere esta
Deben de repartir PTU los Pequeños
Contribuyentes? La respuesta es si. Recordemos
que la PTU emana del artículo 123 apartado A de
nuestra Constitución, por lo que al ser una
obligación constitucional, es muy importante
seguir dicha disposición. Es necesario destacar,
que a diferencia de otros Regímenes, la base de
la PTU para los Pequeños Contribuyentes es muy
sencilla de calcular, y para efectos prácticos se
muestra, un ejemplo de como se determina dicha
Si bien es cierto que el cálculo de la PTU a
repartir es muy sencillo, también es cierto que
en nuestra opinión, dicho cálculo es
inconstitucional, ya que no se respeta el inciso
e) de la fracción IX del artículo 123
Constitucional y el artículo 120 de la Ley
Qué pasa con el Impuesto al Activo de los
Pequeños Contribuyentes? En primer orden,
debemos de señalar que los Pequeños
Contribuyentes son sujetos del Impuesto al
Activo. (Arts. 1 y 6 de la LIA)
Que obligaciones en lo general tiene un Pequeño
a) Debe de solicitar su inscripción al
Registro Federal de Contribuyentes. b) Si
dejan de tributar en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes, deberán dar aviso a la Autoridad
Fiscal dentro del mes siguiente al que se dé
dicho supuesto.c) Conservar comprobantes
que reúnan requisitos fiscales (Facturas), por
las compras de bienes nuevos de activo fijo que
usen en su negocio cuando el precio sea superior
a 2,000.00.d) Llevar un registro de sus
ingresos diarios. (Se entiende que este libro es
su contabilidad).
e) En el caso de tener empleados para el
desarrollo de sus actividades empresariales,
deberán de cumplir con todos y cada uno de los
requisitos que en materia de retención se
establecen. (CAS, ISR por salarios, IMSS,
etc.)f) No deben de realizar actividades a
Gracias por su atenciónC.P. y M.F. Edgar Ulises
Hernández Campose-mailedgar_ulises_at_hotmail.co
meuhernandez_at_sociosanafinet.com
Popular Models & New Features of Cisco ISR G2 Router - Best Cisco ISR G2 router families from smallest to largest form factor. The new features in Cisco ISR G2 include video streaming and on-demand services support. Deployment and maintenance processes have been simplified, and network performance and energy management improved over the previous generation of routers.	| PowerPoint PPT presentation | free to view
Small Branch Office Cisco ISR 1941W Platform - Several Small and large Cisco ISR Router Platform Overview. Primary network connectivity was established via a public internet connection with a DMVPN (Dynamic Multipoint Virtual Private Network) encrypted link to corporate headquarters.	| PowerPoint PPT presentation | free to view
PAGOS PROVISIONALES Y MENSUALES ISR, IETU, IDE e IVA 2008 - Exportaci n de bienes o servicios. 7) Servicios de hoteler a y conexos realizados por empresas hoteleras a turistas extranjeros que acudan exclusivamente a: ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view