Source: http://www.boletinesoficiales.com/documentacion/legislacion/documento/LEY-35-2006-28-noviembre-Impuesto-Renta-Personas-Fisicas-modificacion-parcial-leyes-Impuestos-Sociedades-Residentes-Patrimonio,4140118/
Timestamp: 2016-10-22 08:49:50
Document Index: 141679628

Matched Legal Cases: ['in fine', 'artículo 31', 'artículo 15', 'artículo 8', 'artículo 68', 'artículo 58', 'artículo 7', 'artículo 97', 'artículo 55', 'artículo 79', 'artículo 30', 'artículo 32', 'artículo 49', 'artículo 81', 'artículo 25', 'artículo 39', 'artículo 48', 'artículo 18', 'in fine', 'artículo 30', 'artículo 43', 'Artículo 43', 'artículo 19', 'artículo 38', 'artículo 19', 'artículo 14', 'Artículo 14', 'artículo 4', 'artículo 51', 'artículo 5', 'artículo 8', 'artículo 8']

LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. > Versión de vigencia 1 de enero de 2017 > Redacción vigente
Normas Relacionadas (42)
I. DISPOSICIONES GENERALES Órgano emisor
JEFATURA DEL ESTADO Número de disposición
35/2006 Fecha de disposición
[ Solo para usuarios ] Tipo de norma
LEY Tipo de legislación
Legislacion Frecuente Seleccionado Fiscal Refundido Materia
DERECHO FINANCIERO => IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FISICAS
DERECHO FINANCIERO => IMPUESTO PATRIMONIO
DERECHO FINANCIERO => IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
DERECHO FINANCIERO => NORMATIVA BASICA
VADEMECUM FISCAL => IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FISICAS
VADEMECUM FISCAL => IMPUESTO PATRIMONIO
VADEMECUM FISCAL => IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
VADEMECUM FISCAL => NORMATIVA BASICA
VADEMECUM FISCAL => IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
LEGISLACION BASICA => FISCAL
T�TULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y �mbito de aplicaci�n
Art�culo 1. Naturaleza del Impuesto.
Art�culo 2. Objeto del Impuesto.
Art�culo 3. Configuraci�n como Impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Aut�nomas.
Art�culo 4. �mbito de aplicaci�n.
Art�culo 5. Tratados y Convenios.
T�TULO I. Sujeci�n al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales
CAP�TULO I. Hecho imponible y rentas exentas
Art�culo 6. Hecho imponible.
Art�culo 7. Rentas exentas.
CAP�TULO II. Contribuyentes
Art�culo 8. Contribuyentes.
Art�culo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio espa�ol.
Art�culo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero.
Art�culo 11. Individualizaci�n de rentas.
CAP�TULO III. Per�odo impositivo, devengo del Impuesto e imputaci�n temporal
Art�culo 12. Regla general.
Art�culo 13. Per�odo impositivo inferior al a�o natural.
Art�culo 14. Imputaci�n temporal.
T�TULO II. Determinaci�n de la renta sometida a gravamen
Art�culo 15. Determinaci�n de la base imponible y liquidable.
T�TULO III. Determinaci�n de la base imponible
CAP�TULO I. M�todos de determinaci�n
Art�culo 16. M�todos de determinaci�n de la base imponible.
CAP�TULO II. Definici�n y determinaci�n de la renta gravable
SECCI�N 1�. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
Art�culo 17. Rendimientos �ntegros del trabajo.
Art�culo 18. Porcentajes de reducci�n aplicables a determinados rendimientos del trabajo.
Art�culo 19. Rendimiento neto del trabajo.
Art�culo 20. Reducci�n por obtenci�n de rendimientos del trabajo.
SECCI�N 2�. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
Art�culo 21. Definici�n de rendimientos del capital.
SUBSECCI�N 1.� Rendimientos del capital inmobiliario
Art�culo 22. Rendimientos �ntegros del capital inmobiliario.
Art�culo 23. Gastos deducibles y reducciones.
Art�culo 24. Rendimiento en caso de parentesco.
SUBSECCI�N 2.� Rendimientos del capital mobiliario
Art�culo 25. Rendimientos �ntegros del capital mobiliario.
Art�culo 26. Gastos deducibles y reducciones.
SECCI�N 3�. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECON�MICAS
Art�culo 27. Rendimientos �ntegros de actividades econ�micas.
Art�culo 28. Reglas generales de c�lculo del rendimiento neto.
Art�culo 29. Elementos patrimoniales afectos.
Art�culo 30. Normas para la determinaci�n del rendimiento neto en estimaci�n directa.
Art�culo 31. Normas para la determinaci�n del rendimiento neto en estimaci�n objetiva.
Art�culo 32. Reducciones.
SECCI�N 4�. GANANCIAS Y P�RDIDAS PATRIMONIALES
Art�culo 33. Concepto.
Art�culo 34. Importe de las ganancias o p�rdidas patrimoniales.
Art�culo 35. Transmisiones a t�tulo oneroso.
Art�culo 36. Transmisiones a t�tulo lucrativo.
Art�culo 37. Normas espec�ficas de valoraci�n.
Art�culo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversi�n.
Art�culo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas.
CAP�TULO III. Reglas especiales de valoraci�n
Art�culo 40. Estimaci�n de rentas.
Art�culo 41. Operaciones vinculadas.
Art�culo 42. Rentas en especie.
Art�culo 43. Valoraci�n de las rentas en especie.
CAP�TULO IV. Clases de renta
Art�culo 44. Clases de renta.
Art�culo 45. Renta general.
Art�culo 46. Renta del ahorro.
CAP�TULO V. Integraci�n y compensaci�n de rentas
Art�culo 47. Integraci�n y compensaci�n de rentas.
Art�culo 48. Integraci�n y compensaci�n de rentas en la base imponible general.
Art�culo 49. Integraci�n y compensaci�n de rentas en la base imponible del ahorro.
T�TULO IV. Base liquidable
Art�culo 50. Base liquidable general y del ahorro.
CAP�TULO I. Reducciones por atenci�n a situaciones de dependencia y envejecimiento
Art�culo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi�n social.
Art�culo 52. L�mite de reducci�n.
Art�culo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi�n social constituidos a favor de personas con discapacidad.
Art�culo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
CAP�TULO II. Reducci�n por pensiones compensatorias
Art�culo 55. Reducciones por pensiones compensatorias.
T�TULO V. Adecuaci�n del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente
Art�culo 56. M�nimo personal y familiar.
Art�culo 57. M�nimo del contribuyente.
Art�culo 58. M�nimo por descendientes.
Art�culo 59. M�nimo por ascendientes.
Art�culo 60. M�nimo por discapacidad.
Art�culo 61. Normas comunes para la aplicaci�n del m�nimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad.
Art�culo 61 bis. Reducci�n por cuotas y aportaciones a partidos pol�ticos.
T�TULO VI. C�lculo del impuesto estatal
CAP�TULO I. Determinaci�n de la cuota �ntegra estatal
Art�culo 62. Cuota �ntegra estatal.
Art�culo 63. Escala general del Impuesto.
Art�culo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos.
Art�culo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero.
Art�culo 66. Tipos de gravamen del ahorro.
CAP�TULO II. Determinaci�n de la cuota l�quida estatal
Art�culo 67. Cuota l�quida estatal.
Art�culo 68. Deducciones.
Art�culo 69. L�mites de determinadas deducciones.
Art�culo 70. Comprobaci�n de la situaci�n patrimonial.
T�TULO VII. Gravamen auton�mico
CAP�TULO I. Normas comunes
Art�culo 71. Normas comunes aplicables para la determinaci�n del gravamen auton�mico.
CAP�TULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut�noma
Art�culo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut�noma.
CAP�TULO III. Del gravamen auton�mico
SECCI�N 1�. DETERMINACI�N DE LA CUOTA �NTEGRA AUTON�MICA
Art�culo 73. Cuota �ntegra auton�mica.
Art�culo 74. Escala auton�mica del Impuesto.
Art�culo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos.
Art�culo 76. Tipos de gravamen del ahorro.
SECCI�N 2�. DETERMINACI�N DE LA CUOTA L�QUIDA AUTON�MICA
Art�culo 77. Cuota l�quida auton�mica.
Art�culo 78. Tramo auton�mico de la deducci�n por inversi�n en vivienda habitual.
T�TULO VIII. Cuota diferencial
Art�culo 79. Cuota diferencial.
Art�culo 80. Deducci�n por doble imposici�n internacional.
Art�culo 80 bis. Deducci�n por obtenci�n de rendimientos del trabajo o de actividades econ�micas.
Art�culo 81. Deducci�n por maternidad.
Art�culo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.
T�TULO IX. Tributaci�n familiar
Art�culo 82. Tributaci�n conjunta.
Art�culo 83. Opci�n por la tributaci�n conjunta.
Art�culo 84. Normas aplicables en la tributaci�n conjunta.
T�TULO X. Reg�menes especiales
SECCI�N 1�. IMPUTACI�N DE RENTAS INMOBILIARIAS
Art�culo 85. Imputaci�n de rentas inmobiliarias.
SECCI�N 2�. R�GIMEN DE ATRIBUCI�N DE RENTAS
Art�culo 86. R�gimen de atribuci�n de rentas.
Art�culo 87. Entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas.
Art�culo 88. Calificaci�n de la renta atribuida.
Art�culo 89. C�lculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.
Art�culo 90. Obligaciones de informaci�n de las entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas.
SECCI�N 3�. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Art�culo 91. Imputaci�n de rentas en el r�gimen de transparencia fiscal internacional.
SECCI�N 4�. DERECHOS DE IMAGEN
Art�culo 92. Imputaci�n de rentas por la cesi�n de derechos de imagen.
SECCI�N 5�. R�GIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS
Art�culo 93. R�gimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa�ol.
SECCI�N 6�. INSTITUCIONES DE INVERSI�N COLECTIVA
Art�culo 94. Tributaci�n de los socios o part�cipes de las instituciones de inversi�n colectiva.
Art�culo 95. Tributaci�n de los socios o part�cipes de las instituciones de inversi�n colectiva constituidas en pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales.
SECCI�N 7.� GANANCIAS PATRIMONIALES POR CAMBIO DE RESIDENCIA
Art�culo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.
T�TULO XI. Gesti�n del impuesto
CAP�TULO I. Declaraciones
Art�culo 96. Obligaci�n de declarar.
Art�culo 97. Autoliquidaci�n.
Art�culo 98. Borrador de declaraci�n.
CAP�TULO II. Pagos a cuenta
Art�culo 99. Obligaci�n de practicar pagos a cuenta.
Art�culo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisi�n y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
Art�culo 101. Importe de los pagos a cuenta.
CAP�TULO III. Liquidaciones provisionales
Art�culo 102. Liquidaci�n provisional.
Art�culo 103. Devoluci�n derivada de la normativa del tributo.
CAP�TULO IV. Obligaciones formales
Art�culo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes.
Art�culo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales.
T�TULO XII. Responsabilidad patrimonial y r�gimen sancionador
Art�culo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente.
Art�culo 107. Infracciones y sanciones.
T�TULO XIII. Orden jurisdiccional
Art�culo 108. Orden jurisdiccional.
D.A. 1�. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t�rminos previstos en la disposici�n adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los ...
D.A. 2�. Retribuciones en especie.
D.A. 3�. Planes individuales de ahorro sistem�tico.
D.A. 4�. Rentas forestales.
D.A. 5�. Subvenciones de la pol�tica agraria comunitaria y ayudas p�blicas.
D.A. 6�. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias.
D.A. 7�. Tributaci�n de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi.
D.A. 8�. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociaci�n con posterioridad a una reducci�n de capital.
D.A. 9�. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.
D.A. 10�. Sistemas de previsi�n social constituidos a favor de personas con discapacidad.
D.A. 11�. Mutualidad de previsi�n social de deportistas profesionales.
D.A. 12�. Porcentaje de compensaci�n entre rendimientos y ganancias y p�rdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017.
D.A. 13�. Obligaciones de informaci�n.
D.A. 14�. Captaci�n de datos.
D.A. 15�. Disposici�n de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ�micas de la vejez y de la dependencia.
D.A. 16�. L�mite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsi�n social.
D.A. 17�. Remisiones normativas.
D.A. 18�. Aportaciones a patrimonios protegidos.
D.A. 19�. Exenci�n de las ayudas e indemnizaciones por privaci�n de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist�a.
D.A. 20�. Rentas exentas con progresividad.
D.A. 21�. P�rdidas patrimoniales por cr�ditos vencidos y no cobrados.
D.A. 22�. Movilizaci�n de los derechos econ�micos entre los distintos sistemas de previsi�n social.
D.A. 23�. Consideraci�n de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones.
D.A. 24�. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015.
D.A. 25�. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci�n de las nuevas tecnolog�as de la comunicaci�n y de la informaci�n.
D.A. 26�.� Planes de Ahorro a Largo Plazo.
D.A. 27�. Reducci�n del rendimiento neto de las actividades econ�micas por mantenimiento o creaci�n de empleo.
D.A. 28�. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro.
D.A. 29�. Deducci�n por obras de mejora en la vivienda.
D.A. 30�. Libertad de amortizaci�n en elementos nuevos del activo material fijo.
D.A. 31�. Escalas y tipos de retenci�n aplicables en 2015.
D.A. 32�. Escala auton�mica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla.
D.A. 33�. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter�as y apuestas.
D.A. 34�. Medidas para favorecer la capitalizaci�n de empresas de nueva o reciente creaci�n.
D.A. 35�. Gravamen complementario a la cuota �ntegra estatal para la reducci�n del d�ficit p�blico en los ejercicios 2012, 2013 y 2014.
D.A. 36�. Actividades excluidas del m�todo de estimaci�n objetiva a partir de 2016.
D.A. 37�. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisi�n de determinados inmuebles.
D.A. 38�. Aplicaci�n de determinados incentivos fiscales.
D.A. 39�. Compensaci�n e integraci�n de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015.
D.A. 40�. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario.
D.A. 41�. Tripulantes de determinados buques de pesca.
D.A. 42�. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el art�culo 81 bis y se les abonen de forma anticipada.
D.A. 43�. Exenci�n de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales.
D.A. 44�. Reglas especiales de cuantificaci�n de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes.
D.T. 1�. Prestaciones recibidas de expedientes de regulaci�n de empleo.
D.T. 2�. R�gimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi�n social.
D.T. 3�. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985.
D.T. 4�. R�gimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999.
D.T. 5�. R�gimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales.
D.T. 6�. Reducci�n por movilidad geogr�fica aplicable en 2015.
D.T. 7�. Partidas pendientes de compensaci�n.
D.T. 8�. Valor fiscal de las instituciones de inversi�n colectiva constituidas en pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales.
D.T. 9�. R�gimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
D.T. 10�. Sociedades transparentes y patrimoniales.
D.T. 11�. R�gimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones.
D.T. 12�. R�gimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsi�n social y de planes de previsi�n asegurados.
D.T. 13�. Compensaciones fiscales.
D.T. 14�. Transformaci�n de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistem�tico.
D.T. 15�. Deducci�n por alquiler de la vivienda habitual.
D.T. 16�. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una
Comunidad Aut�noma al que no le resulte de aplicaci�n el nuevo modelo
de financiaci�n auton�mica.
D.T. 17�. Trabajadores desplazados a territorio espa�ol.
D.T. 18�. Deducci�n por inversi�n en vivienda habitual.
D.T. 19�. Disoluci�n y liquidaci�n de determinadas sociedades civiles.
D.T. 20�. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci�n de las nuevas tecnolog�as de la comunicaci�n y de la informaci�n.
D.T. 21�. Deducci�n por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con
anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011.
D.T. 22�. Indemnizaciones por despido exentas.
D.T. 23�. Tipo de retenci�n aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo.
D.T. 24�. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilizaci�n de vivienda.
D.T. 25�. Reducciones aplicables a determinados rendimientos.
D.T. 26�. R�gimen transitorio aplicable a la imputaci�n de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012.
D.T. 27�. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creaci�n adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizaci�n.
D.T. 28�. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa.
D.T. 30�. Socios de sociedades civiles que tengan la condici�n de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
D.T. 31�. Requisito de antig�edad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015.
D.T. 32�. L�mites para la aplicaci�n del m�todo de estimaci�n objetiva en los ejercicios 2016 y 2017.
D.DT. 1�. Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
D.DT. 2�. Impuesto sobre Sociedades.
D.F. 1�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
D.F. 2�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los ...
D.F. 3�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legisla tivo 5/2004, de 5 de marzo.
D.F. 4�. Modificaci�n de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
D.F. 5�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley de regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
D.F. 6�. Habilitaci�n para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
D.F. 7�. Habilitaci�n normativa.
D.F. 8�. Entrada en vigor.
JUAN CARLOS I...(Demo)
PRE�MBULO ...(Demo)
I Antecedentes El Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas es un
tributo de importancia fundamental para hacer efectivo el mandato
del artículo 31 de la Constitución Española,
que exige la contribución de todos «… al
sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su
capacidad económica mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en
ningún caso, tendrá alcance confiscatorio».
La idea de un impuesto...(Demo)
II Objetivos y aspectos relevantes de la reforma El Gobierno fijó como principios directores de la
Política Económica el crecimiento sostenido y
equilibrado, basado en la productividad, así como la mejora
del bienestar y la cohesión social. Para ello, sobre la base
del respeto al principio de estabilidad presupuestaria y
suficiencia financiera, se han adoptado diversas iniciativas en
materia presupuestaria, primando las políticas de gasto con
impacto en la productividad, que se complementan con la reforma
En este contexto, se actúa de manera inmediata sobre la
tributación de la renta de las personas físicas y
jurídicas, y se desarrollará en un futuro
próximo la tributación medioambiental con el objetivo
de mejorar la eficiencia energética y facilitar el
equilibrio financiero de la reforma.
La reforma tiene como objetivos fundamentales mejorar la equidad
y favorecer el crecimiento económico, al tiempo que persigue
garantizar la suficiencia financiera para el conjunto de las
administraciones públicas, favorecer la tributación
homogénea del ahorro y abordar, desde la perspectiva fiscal,
los problemas derivados del envejecimiento y la dependencia.
Sin perjuicio de la posterior descripción del contenido
de la Ley, hay determinados aspectos de la reforma que deben ser
objeto de atención prioritaria.
1) Para la mejora de la equidad, se disminuye la carga
tributaria soportada por las rentas del trabajo, elevando
sustancialmente la reducción establecida para las mismas,
especialmente para las rentas más bajas. Se trata de
dispensar un tratamiento especial a este tipo de rentas por los
compensar, mediante una cantidad a tanto...(Demo)
III Contenido de la Ley La presente Ley está estructurada en un Título
preliminar, trece títulos y 108 artículos, junto con
las correspondientes disposiciones adicionales, transitorias,
derogatorias y finales. En el Título preliminar se define
como objeto del Impuesto la renta del contribuyente, entendiendo
por tal la suma de todos sus rendimientos, ganancias y
pérdidas patrimoniales e imputaciones de rentas. Frente a la
noción anterior de considerar como objeto del Impuesto la
renta disponible, es decir la resultante de disminuir las rentas
totales obtenidas en el importe de las reducciones por
circunstancias personales y familiares, se entiende, por las
razones expuestas en el apartado II anterior, que la
consideración de estas circunstancias en el momento del
cálculo del Impuesto elimina las discriminaciones no
deseadas que introduce el sistema actual. Se mantiene en sus
términos actuales la consideración del Impuesto como
parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas, si bien ya
se ha señalado que su configuración definitiva
dependerá del nuevo sistema de financiación que se
acuerde, y lo relativo al ámbito de aplicación.
El Título I mantiene, en términos muy similares a
los actuales, los aspectos materiales (con la introducción
de algunos supuestos nuevos de exención), personales (con
alguna reordenación técnica), y temporales de
El Título II, integrado sólo por el
artículo 15, constituye el marco general de la
determinación y cuantificación de la renta que
será sometida a gravamen, estableciendo las reglas
básicas que se desarrollarán en títulos
Así, el Titulo III se ocupa de la determinación de
la base imponible, con un primer capítulo dedicado a los
métodos utilizables para efectuar la misma y un segundo
dividido en Secciones destinadas al tratamiento fiscal de las
distintas fuentes de renta. Como novedades más
significativas, cabe destacar:
En los...(Demo)
T�TULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y �mbito de aplicaci�n ...(Demo)
Art�culo 1. Naturaleza del Impuesto. El Impuesto sobre la Renta...(Demo)
Art�culo 2. Objeto del Impuesto. Constituye el objeto de este...(Demo)
Art�culo 3. Configuraci�n como Impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Aut�nomas. Mostrar Redacciones 1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas es un impuesto cedido parcialmente, en los...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 19 de diciembre de 2009, en vigor a partir de 1 de enero de 2010
Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacion de las Comunidades Autonomas de regimen comun y Ciudades con Estatuto de Autonomia y se modifican determinadas normas tributarias
Art�culo 4. �mbito de aplicaci�n. 1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas...(Demo)
Art�culo 5. Tratados y Convenios. Lo establecido en esta...(Demo)
T�TULO I. Sujeci�n al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales ...(Demo)
CAP�TULO I. Hecho imponible y rentas exentas ...(Demo)
Art�culo 6. Hecho imponible. 1. Constituye el hecho imponible la obtención de renta
por el...(Demo)
Art�culo 7. Rentas exentas. Mostrar Redacciones Estarán exentas las siguientes rentas
b) Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el virus de inmunodeficiencia humana, reguladas en el Real Decretoley 9/1993, de 28 de mayo.
e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 11 de julio de 2015, en vigor a partir de 12 de julio de 2015
Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas y otras medidas de caracter economico
CAP�TULO II. Contribuyentes ...(Demo)
Art�culo 8. Contribuyentes. Mostrar Redacciones 1. Son contribuyentes por este impuesto
a) Las personas físicas que tengan su residencia habitual en...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 28 de noviembre de 2014, en vigor a partir de 1 de enero de 2016
Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias
Art�culo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio espa�ol. 1. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia
habitual en territorio español cuando se dé
cualquiera de las siguientes circunstancias.
a) Que permanezca...(Demo)
Art�culo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero. 1. A los efectos de esta Ley, se considerarán
contribuyentes las personas de nacionalidad española, su
cónyuge no separado legalmente e hijos menores de edad...(Demo)
Art�culo 11. Individualizaci�n de rentas. Mostrar Redacciones 1. La renta se entenderá obtenida por los contribuyentes en función del origen o fuente de aquélla, cualquiera que sea, en su caso, el régimen económico del matrimonio.
2. Los rendimientos del trabajo se atribuirán exclusivamente a quien haya generado el...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 28 de noviembre de 2014, en vigor a partir de 1 de enero de 2015
CAP�TULO III. Per�odo impositivo, devengo del Impuesto e imputaci�n temporal ...(Demo)
Art�culo 12. Regla general. 1. El...(Demo)
Art�culo 13. Per�odo impositivo inferior al a�o natural. 1. El período...(Demo)
Art�culo 14. Imputaci�n temporal. Mostrar Redacciones 1. Regla general. Los ingresos y gastos que determinan la renta a incluir en la base del impuesto se imputarán al período impositivo que corresponda, de acuerdo con los siguientes criterios.
b) Cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en...(Demo)
T�TULO II. Determinaci�n de la renta sometida a gravamen ...(Demo)
Art�culo 15. Determinaci�n de la base imponible y liquidable. Mostrar Redacciones 1. La base imponible del Impuesto estará constituida por
el importe de la renta del contribuyente y se determinará
aplicando los métodos...(Demo)
T�TULO III. Determinaci�n de la base imponible ...(Demo)
CAP�TULO I. M�todos de determinaci�n ...(Demo)
Art�culo 16. M�todos de determinaci�n de la base imponible. 1. La cuantía de los distintos componentes de la base
imponible se determinará con carácter general por...(Demo)
CAP�TULO II. Definici�n y determinaci�n de la renta gravable ...(Demo)
SECCI�N 1�. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO ...(Demo)
Art�culo 17. Rendimientos �ntegros del trabajo. Mostrar Redacciones 1. Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.
Se incluirán, en particular
e) Las contribuciones o aportaciones...(Demo)
Art�culo 18. Porcentajes de reducci�n aplicables a determinados rendimientos del trabajo. Mostrar Redacciones 1. Como regla general, los rendimientos íntegros se computarán en su totalidad, salvo que les resulte de aplicación alguno de los porcentajes de reducción a los que se refieren los apartados siguientes. Dichos porcentajes no resultarán de aplicación cuando la prestación se perciba en forma de renta.
2. El 30 por ciento de reducción, en el caso de...(Demo)
Art�culo 19. Rendimiento neto del trabajo. Mostrar Redacciones 1. El rendimiento neto del trabajo será el resultado de disminuir el rendimiento íntegro en el importe de los gastos deducibles.
2. Tendrán la consideración de gastos deducibles...(Demo)
Art�culo 20. Reducci�n por obtenci�n de rendimientos del trabajo. Mostrar Redacciones Los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no...(Demo)
SECCI�N 2�. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL ...(Demo)
Art�culo 21. Definici�n de rendimientos del capital. 1. Tendrán la consideración de rendimientos
íntegros del capital la totalidad de las utilidades...(Demo)
SUBSECCI�N 1.� Rendimientos del capital inmobiliario ...(Demo)
Art�culo 22. Rendimientos �ntegros del capital inmobiliario. 1. Tendrán la consideración de rendimientos
íntegros...(Demo)
Art�culo 23. Gastos deducibles y reducciones. Mostrar Redacciones 1. Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos siguientes.
a) Todos los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos. Se considerarán gastos necesarios para la obtención de los rendimientos, entre otros,...(Demo)
Art�culo 24. Rendimiento en caso de parentesco. Cuando el adquirente, cesionario,...(Demo)
SUBSECCI�N 2.� Rendimientos del capital mobiliario ...(Demo)
Art�culo 25. Rendimientos �ntegros del capital mobiliario. Mostrar Redacciones Tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital mobiliario los siguientes.
e) La distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones. El importe obtenido minorará, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributará...(Demo)
Art�culo 26. Gastos deducibles y reducciones. Mostrar Redacciones 1. Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros exclusivamente los gastos siguientes.
a) Los gastos de administración y depósito...(Demo)
SECCI�N 3�. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECON�MICAS ...(Demo)
Art�culo 27. Rendimientos �ntegros de actividades econ�micas. Mostrar Redacciones 1. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores,...(Demo)
Art�culo 28. Reglas generales de c�lculo del rendimiento neto. 1. El rendimiento neto de las actividades económicas se
determinará según las normas del Impuesto sobre
Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales...(Demo)
Art�culo 29. Elementos patrimoniales afectos. 1. Se considerarán elementos patrimoniales afectos a una
a) Los bienes inmuebles en los que se desarrolla la...(Demo)
Art�culo 30. Normas para la determinaci�n del rendimiento neto en estimaci�n directa. Mostrar Redacciones 1. La determinación de los rendimientos de actividades económicas se efectuará, con carácter general, por el método de estimación directa, admitiendo dos modalidades, la normal y la simplificada.
La modalidad simplificada se aplicará para determinadas actividades económicas cuyo importe neto de cifra de negocios, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere los 600.000 euros en el año...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 30 de octubre de 2015, en vigor a partir de 1 de enero de 2016
Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el a�o 2016
Art�culo 31. Normas para la determinaci�n del rendimiento neto en estimaci�n objetiva. Mostrar Redacciones 1. El método de estimación objetiva de rendimientos para determinadas actividades económicas se aplicará, en los términos que reglamentariamente se establezcan, con arreglo a las siguientes normas:
1.� Los contribuyentes que reúnan las circunstancias previstas en las normas reguladoras de este método determinarán sus rendimientos conforme al mismo, salvo que renuncien a su aplicación, en los términos que reglamentariamente se establezcan.
2.� El método de estimación objetiva se aplicará conjuntamente con los regímenes especiales establecidos en el Impuesto sobre...(Demo)
Art�culo 32. Reducciones. Mostrar Redacciones 1. Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como aquéllos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo.
No resultará de aplicación esta reducción a aquellos rendimientos que, aun cuando individualmente pudieran derivar de actuaciones desarrolladas a lo largo de un período que cumpliera los...(Demo)
SECCI�N 4�. GANANCIAS Y P�RDIDAS PATRIMONIALES ...(Demo)
Art�culo 33. Concepto. Mostrar Redacciones 1. Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos.
a) En reducciones del capital. Cuando la reducción...(Demo)
Art�culo 34. Importe de las ganancias o p�rdidas patrimoniales. Norma general.
1. El importe de las ganancias o...(Demo)
Art�culo 35. Transmisiones a t�tulo oneroso. Mostrar Redacciones 1. El valor de adquisición estará formado por la suma de:
a) El importe...(Demo)
Art�culo 36. Transmisiones a t�tulo lucrativo. Cuando la adquisición o la transmisión...(Demo)
Art�culo 37. Normas espec�ficas de valoraci�n. Mostrar Redacciones 1. Cuando la alteración en el valor del patrimonio proceda.
a) De la transmisión a título oneroso de valores admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del
Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participación en fondos propios de sociedades o entidades, la ganancia o pérdida se computará por la diferencia entre su valor de adquisición y el valor de transmisión, determinado por su cotización en dichos mercados en la fecha en que se produzca aquélla o por el precio pactado cuando sea superior a la cotización.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción llegara a ser superior al valor de adquisición de los valores de los cuales procedan tales derechos, la diferencia tendrá la consideración de ganancia patrimonial para el transmitente, en el período impositivo en que se produzca la...(Demo)
Art�culo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversi�n. Mostrar Redacciones 1. Podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
Cuando el importe...(Demo)
Art�culo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas. Mostrar Redacciones 1. Tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 30 de octubre de 2012, en vigor a partir de 31 de octubre de 2012
CAP�TULO III. Reglas especiales de valoraci�n ...(Demo)
Art�culo 40. Estimaci�n de rentas. 1. La valoración de las rentas estimadas a que se...(Demo)
Art�culo 41. Operaciones vinculadas. La valoración...(Demo)
Art�culo 42. Rentas en especie. Mostrar Redacciones 1. Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.
Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes,...(Demo)
Art�culo 43. Valoraci�n de las rentas en especie. Mostrar Redacciones 1. Con carácter general, las rentas en especie se valorarán por su valor normal en el mercado, con las siguientes especialidades.
1.� Los siguientes rendimientos del trabajo en especie se valorarán de acuerdo con las siguientes normas de valoración:
En el caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados o modificados, o determinados mediante un procedimiento de valoración...(Demo)
CAP�TULO IV. Clases de renta ...(Demo)
Art�culo 44. Clases de renta. A efectos del...(Demo)
Art�culo 45. Renta general. Formarán la renta general los...(Demo)
Art�culo 46. Renta del ahorro. Mostrar Redacciones Constituyen la renta del ahorro:
a) Los rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del...(Demo)
CAP�TULO V. Integraci�n y compensaci�n de rentas ...(Demo)
Art�culo 47. Integraci�n y compensaci�n de rentas. 1. Para el cálculo de la base...(Demo)
Art�culo 48. Integraci�n y compensaci�n de rentas en la base imponible general. Mostrar Redacciones La base imponible general será el resultado de sumar los siguientes saldos:
a) El saldo resultante de integrar y compensar...(Demo)
Art�culo 49. Integraci�n y compensaci�n de rentas en la base imponible del ahorro. Mostrar Redacciones 1. La base imponible del ahorro estará constituida por el saldo positivo de sumar los siguientes saldos:
a) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre...(Demo)
T�TULO IV. Base liquidable ...(Demo)
Art�culo 50. Base liquidable general y del ahorro. Mostrar Redacciones 1. La base liquidable general estará constituida por el resultado de practicar en la base imponible...(Demo)
CAP�TULO I. Reducciones por atenci�n a situaciones de dependencia y envejecimiento ...(Demo)
Art�culo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi�n social. Mostrar Redacciones Podrán reducirse en la base imponible general las siguientes aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
1.� Las aportaciones realizadas por los partícipes a planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que le hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.
2.� Las aportaciones realizadas por los partícipes a los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisión de fondos de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
d) Las contingencias cubiertas deberán ser las previstas en el artículo 8.6 del texto refundido de la Ley de...(Demo)
Art�culo 52. L�mite de reducci�n. Mostrar Redacciones 1. Como límite máximo conjunto para las reducciones previstas en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del...(Demo)
Art�culo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi�n social constituidos a favor de personas con discapacidad. 1. Las aportaciones realizadas a planes de pensiones a favor de
personas con discapacidad con un grado de minusvalía
física o sensorial igual o superior al 65 por ciento,
psíquica igual o superior al 33 por 100, así como de
personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente con
independencia de su grado, de acuerdo con lo...(Demo)
Art�culo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad. 1. Las aportaciones al patrimonio protegido de la persona con
discapacidad efectuadas por las personas que tengan con el mismo
una relación de parentesco en línea directa o
colateral hasta el tercer grado inclusive, así como por el
cónyuge de la persona con discapacidad o por aquellos que lo
tuviesen a su cargo en régimen de tutela o acogimiento,
darán derecho a reducir la base imponible del aportante, con
el límite máximo de 10.000 euros anuales.
El conjunto de las reducciones practicadas por todas las
personas que efectúen aportaciones a favor de...(Demo)
CAP�TULO II. Reducci�n por pensiones compensatorias ...(Demo)
Art�culo 55. Reducciones por pensiones compensatorias. Las pensiones...(Demo)
T�TULO V. Adecuaci�n del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente ...(Demo)
Art�culo 56. M�nimo personal y familiar. Mostrar Redacciones 1. El mínimo personal y familiar constituye la parte de
la base liquidable que, por destinarse a satisfacer las...(Demo)
Art�culo 57. M�nimo del contribuyente. Mostrar Redacciones 1. El mínimo del...(Demo)
Art�culo 58. M�nimo por descendientes. Mostrar Redacciones 1. El mínimo por descendientes será, por cada uno de ellos menor de veinticinco años o con discapacidad cualquiera que sea su edad,...(Demo)
Art�culo 59. M�nimo por ascendientes. Mostrar Redacciones 1. El mínimo por ascendientes será de 1.150...(Demo)
Art�culo 60. M�nimo por discapacidad. Mostrar Redacciones El mínimo por discapacidad será la suma del mínimo por discapacidad del contribuyente y del mínimo por discapacidad de ascendientes y descendientes.
1. El mínimo por discapacidad del...(Demo)
Art�culo 61. Normas comunes para la aplicaci�n del m�nimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad. Mostrar Redacciones Para la determinación del importe de los mínimos a que se refieren los artículos 57, 58, 59 y 60 de esta Ley, se tendrán en cuenta las siguientes normas:
1.� Cuando dos o...(Demo)
Art�culo 61 bis. Reducci�n por cuotas y aportaciones a partidos pol�ticos. Mostrar Redacciones (SUPRIMIDO)...(Demo)
T�TULO VI. C�lculo del impuesto estatal ...(Demo)
CAP�TULO I. Determinaci�n de la cuota �ntegra estatal ...(Demo)
Art�culo 62. Cuota �ntegra estatal. La cuota...(Demo)
Art�culo 63. Escala general del Impuesto. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31�, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2015)
1. La parte de la base liquidable...(Demo)
Art�culo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. Mostrar Redacciones Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por...(Demo)
Art�culo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31�, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN...(Demo)
Art�culo 66. Tipos de gravamen del ahorro. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31�, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2015)
1. La parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del mínimo personal y familiar a que se refiere...(Demo)
CAP�TULO II. Determinaci�n de la cuota l�quida estatal ...(Demo)
Art�culo 67. Cuota l�quida estatal. Mostrar Redacciones 1. La cuota líquida estatal del Impuesto...(Demo)
Art�culo 68. Deducciones. Mostrar Redacciones 1. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.
1.� Los contribuyentes podrán deducirse el 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumpla lo dispuesto en los números 2.� y 3.� de este apartado, pudiendo, además de la aportación temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten en los términos que establezca el acuerdo de inversión entre el contribuyente y la entidad.
2.� La entidad cuyas acciones o participaciones se adquieran deberá cumplir los siguientes requisitos:
a) Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral, en los términos previstos en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital,...(Demo)
Art�culo 69. L�mites de determinadas deducciones. Mostrar Redacciones 1. La base de las deducciones a que se refieren los apartados 3 y 5 del artículo 68 de esta...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 28 de septiembre de 2013, en vigor a partir de 29 de septiembre de 2013
Art�culo 70. Comprobaci�n de la situaci�n patrimonial. Mostrar Redacciones 1. La aplicación de la deducción por...(Demo)
T�TULO VII. Gravamen auton�mico ...(Demo)
CAP�TULO I. Normas comunes ...(Demo)
Art�culo 71. Normas comunes aplicables para la determinaci�n del gravamen auton�mico. Para la determinación del...(Demo)
CAP�TULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut�noma ...(Demo)
Art�culo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut�noma. 1. A efectos de esta Ley, se considerará que los
contribuyentes con residencia habitual en territorio español
son residentes en el territorio de una Comunidad
1.º Cuando permanezcan en su territorio un mayor
número de días del período impositivo.
Para determinar el período de permanencia se
computarán las ausencias temporales. Salvo prueba en
contrario, se considerará que una persona física
permanece en el territorio...(Demo)
CAP�TULO III. Del gravamen auton�mico ...(Demo)
SECCI�N 1�. DETERMINACI�N DE LA CUOTA �NTEGRA AUTON�MICA ...(Demo)
Art�culo 73. Cuota �ntegra auton�mica. La cuota íntegra...(Demo)
Art�culo 74. Escala auton�mica del Impuesto. Mostrar Redacciones 1. La parte de la base liquidable general que exceda del importe del mínimo personal y familiar que resulte de los...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 23 de diciembre de 2010, en vigor a partir de 1 de enero de 2011
Art�culo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. Mostrar Redacciones Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión...(Demo)
Art�culo 76. Tipos de gravamen del ahorro. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31�, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN...(Demo)
SECCI�N 2�. DETERMINACI�N DE LA CUOTA L�QUIDA AUTON�MICA ...(Demo)
Art�culo 77. Cuota l�quida auton�mica. Mostrar Redacciones 1. La cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la...(Demo)
Art�culo 78. Tramo auton�mico de la deducci�n por inversi�n en vivienda habitual. Mostrar Redacciones (SUPRIMIDO)...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 28 de diciembre de 2012, en vigor a partir de 1 de enero de 2013
Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacion de las finanzas publicas y al impulso de la actividad economica
T�TULO VIII. Cuota diferencial ...(Demo)
Art�culo 79. Cuota diferencial. Mostrar Redacciones La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida total del impuesto,...(Demo)
Art�culo 80. Deducci�n por doble imposici�n internacional. Mostrar Redacciones 1. Cuando entre las rentas del contribuyente figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero,...(Demo)
Art�culo 80 bis. Deducci�n por obtenci�n de rendimientos del trabajo o de actividades econ�micas. Mostrar Redacciones (SUPRIMIDO)...(Demo)
Art�culo 81. Deducci�n por maternidad. 1. Las mujeres con hijos menores de tres años con derecho
a la aplicación del mínimo por descendientes previsto
en el artículo 58 de esta ley, que realicen una actividad
por cuenta propia o ajena por la...(Demo)
Art�culo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad podrán minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones:
b) Por cada ascendiente...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 29 de julio de 2015, en vigor a partir de 30 de julio de 2015
Ley 25/2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad, reduccion de la carga financiera y otras medidas de orden social
T�TULO IX. Tributaci�n familiar ...(Demo)
Art�culo 82. Tributaci�n conjunta. 1. Podrán tributar conjuntamente las personas que formen
parte de alguna de las siguientes...(Demo)
Art�culo 83. Opci�n por la tributaci�n conjunta. 1. Las personas físicas integradas en una unidad familiar
podrán optar, en cualquier período...(Demo)
Art�culo 84. Normas aplicables en la tributaci�n conjunta. Mostrar Redacciones 1. En la tributación conjunta serán aplicables las
reglas generales del impuesto sobre determinación de la
renta de los contribuyentes, determinación de las bases
imponible y liquidable y determinación de la deuda
tributaria, con las especialidades que se fijan en los apartados
2. Los importes y límites cuantitativos establecidos a
efectos de la tributación individual se...(Demo)
T�TULO X. Reg�menes especiales ...(Demo)
SECCI�N 1�. IMPUTACI�N DE RENTAS INMOBILIARIAS ...(Demo)
Art�culo 85. Imputaci�n de rentas inmobiliarias. Mostrar Redacciones 1. En el supuesto de los bienes inmuebles urbanos, calificados como tales en el artículo 7 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, así como en el caso de los inmuebles rústicos con...(Demo)
SECCI�N 2�. R�GIMEN DE ATRIBUCI�N DE RENTAS ...(Demo)
Art�culo 86. R�gimen de atribuci�n de rentas. Las rentas...(Demo)
Art�culo 87. Entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas. 1. Tendrán la consideración de entidades...(Demo)
Art�culo 88. Calificaci�n de la renta atribuida. Las rentas de las...(Demo)
Art�culo 89. C�lculo de la renta atribuible y pagos a cuenta. 1. Para el cálculo de las rentas a atribuir a cada uno de
los socios, herederos, comuneros o partícipes, se
aplicarán las siguientes reglas.
1.ª Las rentas se determinarán con arreglo a las
normas de este Impuesto, y no serán aplicables las
reducciones previstas en los artículos 23.2, 23.3, 26.2 y 32
a) La renta atribuible se determinará...(Demo)
Art�culo 90. Obligaciones de informaci�n de las entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas. 1. Las entidades en régimen de atribución de
rentas deberán presentar una declaración informativa,
con el contenido que...(Demo)
SECCI�N 3�. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL ...(Demo)
Art�culo 91. Imputaci�n de rentas en el r�gimen de transparencia fiscal internacional. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes imputarán las rentas positivas obtenidas por una entidad no residente en territorio español a que se refieren los apartados 2 o 3 de este artículo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:
b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio español, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este artículo, por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con...(Demo)
SECCI�N 4�. DERECHOS DE IMAGEN ...(Demo)
Art�culo 92. Imputaci�n de rentas por la cesi�n de derechos de imagen. 1. Los contribuyentes imputarán en su base imponible del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la cantidad
a que se refiere el apartado 3 cuando concurran las circunstancias
a) Que hubieran cedido el derecho a la explotación de su
imagen o hubiesen consentido o autorizado su utilización a
otra persona o entidad, residente o no residente. A efectos de lo
dispuesto en este párrafo, será indiferente que la
cesión, consentimiento o autorización hubiese tenido
lugar cuando la persona física no fuese contribuyente.
b) Que presten sus servicios a una persona o entidad en el
ámbito de una relación laboral.
c) Que la persona o entidad con la que el contribuyente mantenga
la relación laboral, o cualquier otra persona o...(Demo)
SECCI�N 5�. R�GIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS ...(Demo)
Art�culo 93. R�gimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa�ol. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31�, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2015)
1. Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este artículo, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en...(Demo)
SECCI�N 6�. INSTITUCIONES DE INVERSI�N COLECTIVA ...(Demo)
Art�culo 94. Tributaci�n de los socios o part�cipes de las instituciones de inversi�n colectiva. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes que sean socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, imputarán, de conformidad con las normas de esta Ley, las siguientes rentas:
Cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso o transmisión de...(Demo)
Art�culo 95. Tributaci�n de los socios o part�cipes de las instituciones de inversi�n colectiva constituidas en pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales. 1. Los contribuyentes que participen en instituciones de
inversión colectiva constituidas en países...(Demo)
SECCI�N 7.� GANANCIAS PATRIMONIALES POR CAMBIO DE RESIDENCIA Mostrar Redacciones Ultima actualizaci�n publicada el 28 de noviembre de 2014, en vigor a partir de 1 de enero de 2015
Art�culo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. Mostrar Redacciones 1. Cuando el contribuyente pierda su condición por cambio de residencia, se considerarán ganancias patrimoniales las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisición, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condición durante al menos diez de los quince períodos impositivos anteriores al último período impositivo que deba declararse por este impuesto, y concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
En este caso únicamente se aplicará lo dispuesto en...(Demo)
T�TULO XI. Gesti�n del impuesto ...(Demo)
CAP�TULO I. Declaraciones ...(Demo)
Art�culo 96. Obligaci�n de declarar. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto, con los límites y condiciones que reglamentariamente se establezcan.
b) Rendimientos íntegros del...(Demo)
Art�culo 97. Autoliquidaci�n. 1. Los contribuyentes, al tiempo de presentar su
declaración, deberán determinar la deuda tributaria
correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos
determinados por el Ministro de Economía y Hacienda.
2. El ingreso del importe resultante de la
autoliquidación sólo se podrá fraccionar en la
forma que se determine en el reglamento de desarrollo de esta Ley
3. El pago de la deuda tributaria podrá realizarse mediante
entrega de bienes integrantes del Patrimonio Histórico
Español que estén inscritos en el Inventario General
de...(Demo)
Art�culo 98. Borrador de declaraci�n. Mostrar Redacciones 1. La Administración tributaria podrá poner a disposición de los contribuyentes, a efectos meramente informativos, un borrador de declaración, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 97 de esta Ley, siempre que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:
a. Rendimientos...(Demo)
CAP�TULO II. Pagos a cuenta ...(Demo)
Art�culo 99. Obligaci�n de practicar pagos a cuenta. Mostrar Redacciones 1. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los pagos a cuenta que, en todo caso, tendrán la consideración de deuda tributaria, podrán consistir en:
2. Las entidades y las personas jurídicas, incluidas las entidades en atribución de rentas, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este impuesto, estarán obligadas a practicar retención e ingreso a cuenta, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, en la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y en la forma que se establezcan. Estarán sujetos a las mismas obligaciones los contribuyentes por este impuesto que ejerzan actividades económicas...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 15 de julio de 2015, en vigor a partir de 1 de enero de 2016
Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenacion, supervision y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras
Art�culo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisi�n y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. Mostrar Redacciones 1. En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta por este Impuesto, en los casos y en la forma que reglamentariamente se establezca, las entidades gestoras, administradoras, depositarias, comercializadoras o cualquier otra encargada de las operaciones mencionadas, así como el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 55.7 y la disposición...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 30 de octubre de 2013, en vigor a partir de 1 de enero de 2014
Art�culo 101. Importe de los pagos a cuenta. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31ª, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2015)
Ultima actualizaci�n publicada el 11 de julio de 2015, en vigor a partir de 11 de julio de 2015
CAP�TULO III. Liquidaciones provisionales ...(Demo)
Art�culo 102. Liquidaci�n provisional. La...(Demo)
Art�culo 103. Devoluci�n derivada de la normativa del tributo. Mostrar Redacciones 1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este Impuesto, así como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el párrafo d) del artículo 79 de esta Ley y, en...(Demo)
CAP�TULO IV. Obligaciones formales ...(Demo)
Art�culo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estarán obligados a conservar, durante el plazo de prescripción, los justificantes y documentos acreditativos de las operaciones,...(Demo)
Art�culo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales. Mostrar Redacciones 1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deberá presentar, en los plazos, forma y lugares que se establezcan reglamentariamente, declaración de las cantidades retenidas o pagos a cuenta realizados, o declaración negativa cuando no...(Demo)
T�TULO XII. Responsabilidad patrimonial y r�gimen sancionador ...(Demo)
Art�culo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente. Las deudas tributarias y, en su caso, las sanciones...(Demo)
Art�culo 107. Infracciones y sanciones. Las infracciones...(Demo)
T�TULO XIII. Orden jurisdiccional ...(Demo)
Art�culo 108. Orden jurisdiccional. La jurisdicción...(Demo)
DISPOSICIONES ADICIONALES ...(Demo)
D.A. 1�. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t�rminos previstos en la disposici�n adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los ... La renta que se ponga de manifiesto como consecuencia del
ejercicio del derecho de rescate de los contratos de seguro
colectivo que instrumenten compromisos por pensiones, en los
términos...(Demo)
D.A. 2�. Retribuciones en especie. No tendrán la...(Demo)
D.A. 3�. Planes individuales de ahorro sistem�tico. Mostrar Redacciones Los planes individuales de ahorro sistemático se configuran como contratos celebrados con entidades aseguradoras para constituir con los recursos aportados una renta vitalicia asegurada, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Los recursos aportados se instrumentarán a...(Demo)
D.A. 4�. Rentas forestales. No se integrarán en la base imponible del Impuesto...(Demo)
D.A. 5�. Subvenciones de la pol�tica agraria comunitaria y ayudas p�blicas. Mostrar Redacciones 1. No se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de:
2.ª Prima al arranque de...(Demo)
D.A. 6�. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias. Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que
determinen el rendimiento neto de su...(Demo)
D.A. 7�. Tributaci�n de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el epígrafe 721.2 de la sección primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva, reducirán, conforme a lo dispuesto en...(Demo)
D.A. 8�. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociaci�n con posterioridad a una reducci�n de capital. Cuando con anterioridad a la transmisión de valores o
participaciones no admitidos a negociación en alguno de...(Demo)
D.A. 9�. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena. Podrán reducir la base imponible general, en los
D.A. 10�. Sistemas de previsi�n social constituidos a favor de personas con discapacidad. Cuando se realicen aportaciones a planes de pensiones a favor de
personas con un grado de minusvalía física o
sensorial igual o superior al 65 por 100, psíquica igual o
superior al 33 por 100, así como de personas que tengan una
incapacidad declarada judicialmente con independencia de su grado,
a los mismos les resultará aplicable el régimen
financiero de los planes de pensiones, regulado en el texto
refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos...(Demo)
D.A. 11�. Mutualidad de previsi�n social de deportistas profesionales. Uno. Los deportistas profesionales y de alto nivel podrán
realizar aportaciones a la mutualidad de previsión social a
prima fija de deportistas profesionales, con las siguientes
1. Ámbito subjetivo. Se considerarán deportistas
profesionales los incluidos en el ámbito de
aplicación del Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio, por
el que se regula la relación laboral especial de los
deportistas profesionales. Se considerarán deportistas de
alto nivel los...(Demo)
D.A. 12�. Porcentaje de compensaci�n entre rendimientos y ganancias y p�rdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017. Mostrar Redacciones El porcentaje de...(Demo)
D.A. 13�. Obligaciones de informaci�n. Mostrar Redacciones 1. Reglamentariamente podrán establecerse obligaciones de suministro de información a las sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva, a las sociedades de inversión, a las entidades comercializadoras en territorio español de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva domiciliadas en España o en el extranjero, y al...(Demo)
D.A. 14�. Captaci�n de datos. El Ministro de Economía y...(Demo)
D.A. 15�. Disposici�n de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ�micas de la vejez y de la dependencia. No tendrán la consideración de renta las
cantidades...(Demo)
D.A. 16�. L�mite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsi�n social. Mostrar Redacciones El importe anual máximo conjunto de...(Demo)
D.A. 17�. Remisiones normativas. Las referencias normativas efectuadas en otras...(Demo)
D.A. 18�. Aportaciones a patrimonios protegidos. Las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las
personas con discapacidad, regulado en la Ley de protección
patrimonial de las personas con discapacidad y de
modificación del Código Civil, de la Ley...(Demo)
D.A. 19�. Exenci�n de las ayudas e indemnizaciones por privaci�n de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist�a. 1. Las personas que hubieran percibido desde el 1 de enero de
1999 hasta el 31 de diciembre de 2005 las indemnizaciones previstas
en la legislación del Estado y de...(Demo)
D.A. 20�. Rentas exentas con progresividad. Mostrar Redacciones Tienen la consideración de rentas exentas con progresividad...(Demo)
D.A. 21�. P�rdidas patrimoniales por cr�ditos vencidos y no cobrados. Mostrar Redacciones A efectos de la...(Demo)
D.A. 22�. Movilizaci�n de los derechos econ�micos entre los distintos sistemas de previsi�n social. Los distintos sistemas de previsión social a que...(Demo)
D.A. 23�. Consideraci�n de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones. Mostrar Redacciones A los efectos previstos en los artículos 7.t), 33.4.b), y 38 de esta Ley se...(Demo)
D.A. 24�. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015. Mostrar Redacciones Reglamentariamente...(Demo)
D.A. 25�. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci�n de las nuevas tecnolog�as de la comunicaci�n y de la informaci�n. Mostrar Redacciones 1. Los gastos e inversiones efectuados durante los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014 para habituar a los empleados en...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 26 de diciembre de 2013, en vigor a partir de 1 de enero de 2014
Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a�o 2014
D.A. 26�.� Planes de Ahorro a Largo Plazo. Mostrar Redacciones (NOTA: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 31�, QUE ESTABLECE LAS ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2015)
a) Los recursos aportados al Plan de Ahorro a Largo Plazo deben instrumentarse, bien a través de uno o sucesivos seguros individuales de vida a que se refiere el apartado 2 de esta disposición adicional, denominados Seguros Individuales de Vida a Largo Plazo, o bien a través de depósitos y contratos financieros a que se refiere el apartado 3 de esta disposición adicional integrados en una Cuenta Individual de...(Demo)
D.A. 27�. Reducci�n del rendimiento neto de las actividades econ�micas por mantenimiento o creaci�n de empleo. Mostrar Redacciones 1. En cada uno de los períodos impositivos 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, los contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, podrán reducir en un 20 por 100 el rendimiento neto positivo declarado,...(Demo)
D.A. 28�. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro. Mostrar Redacciones La escala del ahorro aplicable para la...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 24 de diciembre de 2009, en vigor a partir de 1 de enero de 2010
D.A. 29�. Deducci�n por obras de mejora en la vivienda. Mostrar Redacciones Los contribuyentes cuya base imponible sea
inferior a 71.007,20 euros anuales, podrán deducirse el 20 por ciento
de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real
Decreto-ley 5/2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 por las obras
realizadas durante dicho período en cualquier vivienda de su propiedad
o en el edificio en la que ésta se encuentre,...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 6 de mayo de 2011, en vigor a partir de 7 de mayo de 2011
Real Decreto-ley 5/2011, de 29 de abril, de medidas para la regularizacion y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitacion de viviendas
D.A. 30�. Libertad de amortizaci�n en elementos nuevos del activo material fijo. Mostrar Redacciones 1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 30.2 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes de este Impuesto podrán aplicar para las inversiones realizadas hasta la...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 31 de marzo de 2012, en vigor a partir de 31 de marzo de 2012
Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reduccion del deficit publico
D.A. 31�. Escalas y tipos de retenci�n aplicables en 2015. Mostrar Redacciones (NOTA: D.A. 31ª con efectos desde 1 de enero de 2015)
En...(Demo)
D.A. 32�. Escala auton�mica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla. Mostrar Redacciones La escala...(Demo)
D.A. 33�. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter�as y apuestas. Mostrar Redacciones 1. Estarán sujetos a este Impuesto mediante un gravamen especial los siguientes premios obtenidos por contribuyentes de este Impuesto:
a) Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la...(Demo)
D.A. 34�. Medidas para favorecer la capitalizaci�n de empresas de nueva o reciente creaci�n. Mostrar Redacciones �
�...(Demo)
D.A. 35�. Gravamen complementario a la cuota �ntegra estatal para la reducci�n del d�ficit p�blico en los ejercicios 2012, 2013 y 2014. Mostrar Redacciones �
Tipo...(Demo)
D.A. 36�. Actividades excluidas del m�todo de estimaci�n objetiva a partir de 2016. Mostrar Redacciones La Orden Ministerial por la que se desarrollen para el año 2016 el ...(Demo)
D.A. 37�. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisi�n de determinados inmuebles. Mostrar Redacciones Estarán exentas en un 50 por ciento las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 31 de octubre de 2012, en vigor a partir de 31 de octubre de 2012
D.A. 38�. Aplicaci�n de determinados incentivos fiscales. Mostrar Redacciones 1. Lo previsto en el apartado 3 del artículo 32 de esta Ley solamente...(Demo)
D.A. 39�. Compensaci�n e integraci�n de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015. Mostrar Redacciones (NOTA: Disposición que surtirá efectos desde 1 de enero de 2014)
1. No obstante lo establecido en el apartado 1 del artículo 49 de esta Ley, la parte de los saldos negativos a que se refieren las letras a) y b) del citado apartado que procedan...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 17 de octubre de 2014, en vigor a partir de 17 de octubre de 2014
Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobacion de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia
D.A. 40�. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario. Mostrar Redacciones Las rentas derivadas de la prestación por la contingencia de ...(Demo)
D.A. 41�. Tripulantes de determinados buques de pesca. Mostrar Redacciones 1. Para los tripulantes de los buques de pesca que, enarbolando pabellón español estén...(Demo)
D.A. 42�. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el art�culo 81 bis y se les abonen de forma anticipada. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes que perciban las prestaciones a que se refiere el sexto párrafo del apartado 1 del artículo 81 bis de esta Ley podrán practicar las deducciones reguladas en dicho apartado y percibirlas de forma...(Demo)
D.A. 43�. Exenci�n de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales. Mostrar Redacciones Estarán exentas de este Impuesto las rentas obtenidas por los deudores...(Demo)
D.A. 44�. Reglas especiales de cuantificaci�n de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes que perciban compensaciones a partir de 1 de enero de 2013 como consecuencia de acuerdos celebrados con las entidades emisoras de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes emitidas en las condiciones establecidas en la disposición adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversión, recursos propios y obligaciones de información de los intermediarios financieros, podrán optar por aplicar a dichas compensaciones...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 15 de mayo de 2015, en vigor a partir de 15 de mayo de 2015
Real Decreto-ley 6/2015, de 14 de mayo, por el que se modifica la Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine, se conceden varios creditos extraordinarios y suplementos de creditos en el presupuesto del Estado y se adoptan otras medidas de caracter tributario
DISPOSICIONES TRANSITORIAS ...(Demo)
D.T. 1�. Prestaciones recibidas de expedientes de regulaci�n de empleo. A las cantidades percibidas a partir del 1 de enero de 2001 por
beneficiarios de contratos de...(Demo)
D.T. 2�. R�gimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi�n social. 1. Las prestaciones por jubilación e invalidez derivadas
de contratos de seguro concertados...(Demo)
D.T. 3�. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985. En la determinación de los rendimientos del...(Demo)
D.T. 4�. R�gimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999. Mostrar Redacciones Cuando se perciba un capital diferido, a la parte del rendimiento neto total calculado de acuerdo con lo establecido en el artículo 25 de esta Ley correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, que se hubiera generado con anterioridad a 20 de enero de 2006, se reducirá, en su caso, de la siguiente forma:
1.� ...(Demo)
D.T. 5�. R�gimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales. 1. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y
temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento
del capital mobiliario, resultarán aplicables exclusivamente
los porcentajes...(Demo)
D.T. 6�. Reducci�n por movilidad geogr�fica aplicable en 2015. Mostrar Redacciones Los contribuyentes que hubieran tenido derecho a aplicar en 2014 la ...(Demo)
D.T. 7�. Partidas pendientes de compensaci�n. Mostrar Redacciones 1. Las pérdidas patrimoniales a que se refiere el artículo 39 b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes a los períodos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentren pendientes de compensación a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, se compensarán con el saldo de las ganancias y pérdidas patrimoniales a que se refiere el artículo 48 b) de...(Demo)
D.T. 8�. Valor fiscal de las instituciones de inversi�n colectiva constituidas en pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales. 1. A los efectos de calcular el exceso del valor liquidativo a
que hace referencia el...(Demo)
D.T. 9�. R�gimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. Mostrar Redacciones 1. El importe de las ganancias patrimoniales correspondientes a transmisiones de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas que hubieran sido adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinará con arreglo a las siguientes reglas:
1.�) En general, se calcularán, para cada elemento patrimonial, con arreglo a lo establecido en la Sección 4.�, del Capítulo II, del Título III de esta Ley. De la ganancia patrimonial así calculada se distinguirá la parte de la misma que se haya generado con anterioridad a 20 de enero de 2006, entendiendo como tal la parte de la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al número de días transcurridos...(Demo)
D.T. 10�. Sociedades transparentes y patrimoniales. En lo que afecte a los...(Demo)
D.T. 11�. R�gimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones. Mostrar Redacciones 1. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2007, los beneficiarios podrán aplicar el régimen financiero y fiscal vigente a 31 de diciembre de...(Demo)
D.T. 12�. R�gimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsi�n social y de planes de previsi�n asegurados. Mostrar Redacciones 1. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2007, los beneficiarios podrán aplicar el régimen financiero y, en su caso, aplicar la...(Demo)
D.T. 13�. Compensaciones fiscales. Mostrar Redacciones (SUPRIMIDA)...(Demo)
D.T. 14�. Transformaci�n de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistem�tico. Mostrar Redacciones 1. Los contratos de seguro de vida formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2007 y en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente, podrán transformarse en planes...(Demo)
D.T. 15�. Deducci�n por alquiler de la vivienda habitual. Mostrar Redacciones 1. Podrán aplicar la deducción por alquiler de la vivienda habitual en los...(Demo)
de financiaci�n auton�mica. Mostrar Redacciones Los contribuyentes que tengan su residencia habitual en el...(Demo)
D.T. 17�. Trabajadores desplazados a territorio espa�ol. Mostrar Redacciones Los contribuyentes que se hubieran desplazado a territorio español con anterioridad a 1 de...(Demo)
D.T. 18�. Deducci�n por inversi�n en vivienda habitual. Mostrar Redacciones 1. Podrán aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual en los términos previstos en el apartado 2 de esta disposición:
a) Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 o satisfecho...(Demo)
D.T. 19�. Disoluci�n y liquidaci�n de determinadas sociedades civiles. Mostrar Redacciones 1. Podrán acordar su disolución y liquidación, con aplicación del régimen fiscal previsto en esta disposición, las sociedades civiles en las que concurran las siguientes circunstancias:
a) Que con anterioridad a 1 de enero de 2016 les hubiera resultado de aplicación el régimen de atribución de rentas previsto en la Sección 2.� del Título X de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas...(Demo)
D.T. 20�. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci�n de las nuevas tecnolog�as de la comunicaci�n y de la informaci�n. Mostrar Redacciones Sin perjuicio de lo establecido en la...(Demo)
anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes que con anterioridad a la
entrada en vigor del Real...(Demo)
D.T. 22�. Indemnizaciones por despido exentas. Mostrar Redacciones 1. Las indemnizaciones por despidos producidos desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, y hasta el...(Demo)
Ultima actualizaci�n publicada el 28 de noviembre de 2014, en vigor a partir de 29 de noviembre de 2014
D.T. 23�. Tipo de retenci�n aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo. Mostrar Redacciones El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos...(Demo)
D.T. 24�. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilizaci�n de vivienda. Mostrar Redacciones Durante el período impositivo 2013, los...(Demo)
D.T. 25�. Reducciones aplicables a determinados rendimientos. Mostrar Redacciones 1. El límite de la reducción previsto en el artículo 18.2 de esta Ley para la extinción de relaciones laborales o mercantiles no se aplicará a los rendimientos del trabajo que deriven de extinciones producidas con anterioridad a 1 de enero de 2013.
2. Los rendimientos del trabajo procedentes de indemnizaciones...(Demo)
D.T. 26�. R�gimen transitorio aplicable a la imputaci�n de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012. Mostrar Redacciones A efectos de lo dispuesto en el segundo...(Demo)
D.T. 27�. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creaci�n adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizaci�n. Mostrar Redacciones Los contribuyentes que obtengan ganancias...(Demo)
D.T. 28�. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa. Mostrar Redacciones No formará parte...(Demo)
D.T. 30�. Socios de sociedades civiles que tengan la condici�n de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Mostrar Redacciones 1. Los contribuyentes de este Impuesto que sean socios de sociedades civiles, a las que...(Demo)
D.T. 31�. Requisito de antig�edad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015. Mostrar Redacciones A los Planes Individuales de Ahorro Sistemático formalizados con ...(Demo)
D.T. 32�. L�mites para la aplicaci�n del m�todo de estimaci�n objetiva en los ejercicios 2016 y 2017. Mostrar Redacciones Para los ejercicios 2016 y 2017, las...(Demo)
DISPOSICIONES DEROGATORIAS ...(Demo)
D.DT. 1�. Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas. 1. A la entrada en vigor de esta Ley quedarán derogadas
todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en la
misma, y en particular el Real Decreto legislativo 3/2004, de 5 de
marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del
2. No obstante lo previsto en el apartado anterior,
conservarán su vigencia en lo que se refiere...(Demo)
D.DT. 2�. Impuesto sobre Sociedades. Mostrar Redacciones 1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007 quedan...(Demo)
DISPOSICIONES FINALES ...(Demo)
D.F. 1�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo. 1. Con efectos desde el 1 de enero de 2006, se modifica la
disposición transitoria quinta del texto refundido de la Ley
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que
quedará redactada de la siguiente manera:
«Disposición transitoria quinta. Régimen
transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de
incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de
1. Cuando se perciba un capital diferido con anterioridad a 20
de enero de 2006, la parte de prestación correspondiente a
cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de
diciembre de 1994 se reducirá en un 14,28 por 100 por cada
año, redondeado por exceso, que medie entre el abono de la
prima y el 31 de diciembre de 1994, una vez calculado el
rendimiento de acuerdo con lo establecido en los artículos
23, 24 y 94 de esta Ley, excluido lo previsto en el último
párrafo del apartado 2 b) de este...(Demo)
D.F. 2�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los ... 1. Con efectos para los períodos impositivos que se
inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva
redacción al punto 2.º de la letra e) del apartado 4
del artículo 30 del texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004,
de 5 de marzo, que quedará redactado de la siguiente
«2.º El sujeto pasivo pruebe que un importe
equivalente a la depreciación del valor de la
participación se ha integrado en la base imponible del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en concepto
de renta obtenida por las sucesivas personas físicas
propietarias de la participación, con la ocasión de
su transmisión. La deducción se practicará
parcialmente cuando la prueba a que se refiere este párrafo
e) tenga carácter parcial.
En este supuesto, la deducción no podrá exceder
del importe resultante de aplicar al dividendo o a la
participación en beneficios el tipo de gravamen que en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas corresponde
a las ganancias patrimoniales integradas en la parte especial de la
base imponible o en la del ahorro, para el caso de transmisiones
realizadas a partir de 1 de enero de 2007.»
2. Con efectos para los períodos impositivos que se
redacción al artículo 43 del texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedará redactado de
«Artículo 43. Deducción por contribuciones
empresariales a planes de pensiones de empleo, a mutualidades de
previsión social que actúen como instrumento de
previsión social empresarial, a planes de previsión
social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de
1. El sujeto pasivo podrá practicar una deducción
en la cuota íntegra del 10 por ciento de las contribuciones
empresariales imputadas a favor de los trabajadores con
retribuciones brutas anuales inferiores a 27. 000 euros, siempre
que tales contribuciones se realicen a planes de pensiones de
empleo, a planes de previsión social empresarial, a planes
de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las
actividades y la supervisión de fondos de pensiones de
empleo y a mutualidades de previsión social que
actúen como instrumento de previsión social de los
que sea promotor el sujeto pasivo.
2. Asimismo, el sujeto pasivo podrá practicar una
deducción en la cuota íntegra del 10 por ciento de
las aportaciones realizadas a favor de patrimonios protegidos de
los trabajadores con...(Demo)
D.F. 3�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legisla tivo 5/2004, de 5 de marzo. 1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se añade una disposición adicional segunda al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedará redactada de la siguiente manera:
«Disposición adicional segunda. Tipos de gravamen.
1. El tipo de gravamen del 35 por ciento establecido en el apartado 1 del artículo 19 y en el apartado 1, 2.ª regla, del artículo 38 de esta Ley, será el:
2. El tipo de gravamen del 40 por ciento establecido en el apartado 1 del artículo 19 de esta Ley, será el:
35 por ciento, para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008.»
2. Se da nueva redacción al artículo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedarán redactados de la siguiente manera:
«Artículo 14. Rentas exentas.
c) Los intereses y demás rendimientos...(Demo)
D.F. 4�. Modificaci�n de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. 1. Se modifica el artículo 4. Cinco de la Ley 19/1991, de
6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que quedará
«Cinco. Los derechos de contenido económico en los
a) Los derechos consolidados de los partícipes y los
derechos económicos de los beneficiarios en un plan de
b) Los derechos de contenido económico que correspondan a
definidos en el apartado 3 del artículo 51 de la Ley
35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el
c) Los derechos de contenido económico que correspondan a
aportaciones realizadas por el sujeto pasivo a los planes de
previsión social empresa rial regulados en el apartado 4...(Demo)
D.F. 5�. Modificaci�n del texto refundido de la Ley de regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. 1. Se modifica el apartado 3 del artículo 5 del texto
refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de
Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29
de noviembre, que quedará redactado de la siguiente
«3. Las aportaciones anuales máximas a los planes
de pensiones regulados en la presente Ley se adecuarán a lo
a) El total de las aportaciones y contribuciones empresariales
anuales máximas a los planes de pensiones regulados en la
presente Ley no podrá exceder de 10.000 euros. No obstante,
en el caso de partícipes mayores de 50 años la
cuantía anterior será de 12.500 euros.
b) El límite establecido en el párrafo a) anterior
se aplicará individualmente a cada partícipe
integrado en la unidad familiar.
c) Excepcionalmente, la empresa promotora podrá realizar
aportaciones a un plan de pensiones de empleo del que sea promotor
cuando sea preciso para garantizar las prestaciones en curso o los
derechos de los partícipes de planes que incluyan
regímenes de prestación definida para la
jubilación y se haya puesto de manifiesto, a través
de las revisiones actuariales, la existencia de un déficit
en el plan de pensiones.»
2. Se modifica el apartado 5 del artículo 8 del texto
«5. Las fechas y modalidades de percepción de las
prestaciones serán fijadas libremente por partícipe o
por el beneficiario, en los términos que reglamentariamente
se determinen, y con las limitaciones que, en su caso, se
establezcan en las especificaciones de los planes.»
3. Se modifica el apartado 6 del artículo 8 del...(Demo)
D.F. 6�. Habilitaci�n para la Ley de Presupuestos Generales del Estado. La Ley de Presupuestos Generales...(Demo)
D.F. 7�. Habilitaci�n normativa. El...(Demo)
D.F. 8�. Entrada en vigor. 1. Esta Ley entrará en vigor el día 1 de enero de
2007. No obstante, las habilitaciones a la Ley de...(Demo)