Source: http://www.gofin.pl/17,1,101,147558,QYpodatek-dochodowyQY,ekwiwalent-pieniezny-za-urlop-wypoczynkowy-w-swietle.html
Timestamp: 2014-09-02 16:38:38+00:00
Document Index: 120698138

Matched Legal Cases: ['art. 171', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 32', 'art. 32', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 32', 'art. 12', 'art. 18', 'art. 20', 'art. 81', 'art. 12', 'art. 15', 'art. 22', 'art. 171', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 23']

Ekwiwalent pieni�ny za urlop wypoczynkowy w �wietle przepis�w prawa pracy, podatkowych i sk�adek ZUS - GOFIN.pl
Ekwiwalent pieni�ny za urlop wypoczynkowy w �wietle przepis�w prawa pracy, podatkowych i sk�adek ZUS
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 13 (768) z dnia 1.05.2012 1. Zasady obliczania ekwiwalentu za urlop wynikaj�ce z przepis�w prawa pracy
Jednym z niezbywalnych praw pracowniczych jest prawo do corocznego, p�atnego urlopu wypoczynkowego. Zasadniczo powinien on by� wykorzystany w naturze, jednak w razie jego niewykorzystania z powodu rozwi�zania lub wyga�ni�cia stosunku pracy, pracownikowi przys�uguje w zamian ekwiwalent pieni�ny (art. 171 � 1 Kodeksu pracy, dalej K.p.). Dniem wyp�aty takiego �wiadczenia powinien by� ostatni dzie� zatrudnienia. Spos�b obliczenia ekwiwalentu za urlop wynika z rozporz�dzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczeg�owych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wyp�acania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieni�nego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.). Ekwiwalent za urlop ustala si�, stosuj�c zasady obowi�zuj�ce przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego, z kilkoma zmianami. Uwzgl�dnianie sk�adnik�w wynagrodzenia do podstawy ekwiwalentu Obliczaj�c miesi�czne wynagrodzenie pracownika, bierze si� pod uwag� r�ne sk�adniki wynagrodzenia, kt�re mu przys�uguj�. Sk�adniki wynagrodzenia okre�lone w stawce miesi�cznej w sta�ej wysoko�ci uwzgl�dnia si� w wysoko�ci nale�nej w miesi�cu nabycia prawa do ekwiwalentu. Sk�adniki wynagrodzenia przys�uguj�ce pracownikowi za okresy nie d�u�sze ni� 1 miesi�c (tzw. zmienne miesi�czne), wyp�acone w okresie 3 miesi�cy bezpo�rednio poprzedzaj�cych miesi�c nabycia prawa do ekwiwalentu, przyjmuje si� w �redniej wysoko�ci z tego okresu (� 16 ust. 1 ww. rozporz�dzenia). W przypadku, gdy pracownik otrzymuje zmienne miesi�czne sk�adniki wynagrodzenia i nie przepracowa� pe�nego okresu trzech miesi�cy poprzedzaj�cych nabycie prawa do ekwiwalentu, podstawa jego wymiaru podlega uzupe�nieniu. W tym celu nale�y: wynagrodzenie faktycznie wyp�acone w tym okresie podzieli� przez liczb� dni pracy, za kt�re przys�ugiwa�o to wynagrodzenie, otrzymany wynik pomno�y� przez liczb� dni, jakie pracownik przepracowa�by w ramach normalnego czasu pracy, zgodnie z obowi�zuj�cym go rozk�adem czasu pracy. Ponadto, je�eli przez ca�y okres przyj�ty do ustalenia podstawy wymiaru ekwiwalentu, poprzedzaj�cy miesi�c nabycia prawa do ekwiwalentu lub przez okres kr�tszy, lecz obejmuj�cy pe�ny miesi�c kalendarzowy lub pe�ne miesi�ce kalendarzowe, pracownikowi nie przys�ugiwa�o wynagrodzenie zmienne miesi�czne, przy ustalaniu podstawy wymiaru uwzgl�dnia si� najbli�sze miesi�ce, za kt�re pracownikowi przys�ugiwa�o takie wynagrodzenie (dotyczy to sytuacji, gdy np. pracownik chorowa�). Natomiast sk�adniki wynagrodzenia przys�uguj�ce pracownikowi za okresy d�u�sze ni� 1 miesi�c, wyp�acone w okresie 12 miesi�cy bezpo�rednio poprzedzaj�cych miesi�c nabycia prawa do ekwiwalentu, uwzgl�dnia si� w �redniej wysoko�ci z tego okresu (� 17 rozporz�dzenia). Obliczanie ekwiwalentu za urlop Ustalone w podany wy�ej spos�b miesi�czne wynagrodzenie pracownika stanowi podstaw� do obliczenia ekwiwalentu za urlop. W tym celu nale�y: sum� miesi�cznych wynagrodze� podzieli� przez wsp�czynnik urlopowy, otrzymany ekwiwalent za jeden dzie� urlopu podzieli� przez liczb� odpowiadaj�c� dobowej normie czasu pracy obowi�zuj�cej pracownika, otrzymany ekwiwalent za jedn� godzin� urlopu pomno�y� przez liczb� godzin niewykorzystanego przez pracownika urlopu wypoczynkowego. Wsp�czynnik s�u��cy do ustalenia ekwiwalentu za 1 dzie� urlopu ustala si� odr�bnie w ka�dym roku kalendarzowym i stosuje przy obliczaniu ekwiwalentu, do kt�rego pracownik naby� prawo w ci�gu tego roku kalendarzowego. W 2012 r., je�eli dniami wolnymi w zak�adzie z tytu�u rozk�adu czasu pracy w przeci�tnie pi�ciodniowym tygodniu pracy s� soboty, wsp�czynnik stosowany do obliczenia ekwiwalentu dla pracownik�w pe�noetatowych wynosi 21. WA�NE: Przy ustalaniu ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy pracownik�w zatrudnionych na cz�� etatu, stosuje si� wsp�czynnik ustalony proporcjonalnie do wymiaru ich czasu pracy.
Przyk�ad 1 Pracownik zatrudniony na pe�ny etat �wiadczy� prac� od poniedzia�ku do pi�tku po 8 godzin na dob�. Jego umowa o prac� uleg�a rozwi�zaniu z dniem 30 kwietnia 2012 r. Nie wykorzysta� do tego czasu 48 godzin urlopu. Otrzymywa� on sta�e miesi�czne wynagrodzenie wynosz�ce 3.250 z�, premi� regulaminow� do 25% wynagrodzenia zasadniczego, dodatek za prac� w nocy oraz wynagrodzenie za nadgodziny. W okresie od stycznia do marca br. otrzyma� premie w ��cznej wysoko�ci 1.462,50 z�. Z tytu�u pracy w godzinach nocnych otrzyma� w styczniu br. - 140,80 z�, w lutym br. - 112,64 z� i w marcu br. - 68 z�. Za prac� w nadgodzinach wyp�acono mu wynagrodzenie w lutym br. - 348 z� i w marcu br. - 221,60 z�. Dniami wolnymi z tytu�u przeci�tnie pi�ciodniowego tygodnia pracy s� soboty. Ekwiwalent za urlop pracownika wyniesie 1.152,96 z�, co wynika z wylicze�: 3.250 z� + [(1.462,50 z� + 140,80 z� + 112,64 z� + 68 z� + 348 z� + 221,60 z�) : 3] = 4.034,51 z�, 4.034,51 z� : 21 = 192,12 z�, 192,12 z� : 8 = 24,02 z�, 24,02 z� � 48 godz. = 1.152,96 z�. Przyk�ad 2 Pracownik, zatrudniony od 1 stycznia 2011 r. do 30 kwietnia 2012 r. na pe�ny etat, otrzymywa� wynagrodzenie godzinowe wynosz�ce 17 z� na godzin� oraz premi� w wysoko�ci 15% uzyskanego za dany miesi�c wynagrodzenia zasadniczego. Dniami wolnymi w zak�adzie z racji przeci�tnie pi�ciodniowego tygodnia pracy s� soboty. Na dzie� rozwi�zania stosunku pracy pracownikowi pozostan� niewykorzystane 32 godziny urlopu wypoczynkowego. Za stycze� br. otrzyma� on wynagrodzenie wraz z premi� w wysoko�ci 2.971,60 z� za 19 dni pracy (przez 2 dni by� na urlopie), w lutym br. - 2.033,20 z� za 13 dni pracy (przez 8 dni by� chory), a za marzec br. - 3.440,80 z� za 22 dni pracy. W okresie tym pracownik powinien przepracowa� 64 dni, a faktycznie przepracowa� 54 dni. Wynagrodzenie ze sk�adnik�w zmiennych nale�a�o uzupe�ni�, zgodnie z wyliczeniem: (2.971,60 z� + 2.033,20 z� + 3.440,80 z�) : 54 dni = 156,40 z�; 156,40 z� x 64 dni = 10.009,60 z�. Obliczenie ekwiwalentu za urlop: 10.009,60 z� : 3 = 3.336,53 z�, 3.336,53 z� : 21 = 158,88 z�, 158,88 z� : 8 = 19,86 z�, 19,86 z� x 32 godz. = 635,52 z�. Przyk�ad 3 Umowa o prac� nawi�zana z pracownikiem 1 pa�dziernika 2010 r. rozwi�za�a si� z dniem 30 kwietnia 2012 r. By� on zatrudniony na 1/2 etatu i otrzymywa� sta�e wynagrodzenie miesi�czne w wysoko�ci 1.750 z� oraz premie kwartalne. W okresie 12 miesi�cy poprzedzaj�cych miesi�c rozwi�zania umowy otrzyma� on 4 premie kwartalne w ��cznej kwocie wynosz�cej 2.987,50 z�. Pracownik na dzie� ustania zatrudnienia nie wykorzysta� 24 godzin urlopu. W zak�adzie dniami wolnymi z tytu�u przeci�tnie pi�ciodniowego tygodnia pracy s� soboty. Obliczenie ekwiwalentu za niewykorzystany urlop: 1.750 z� + (2.987,50 z� : 12) = 1.998,96 z�, 1.998,96 z� : (21 x 1/2 etatu) = 190,38 z�, 190,38 z� : 8 = 23,80 z�, 23,80 z� x 24 godz. = 571,20 z�. 2. Podatek dochodowy od os�b fizycznych
Przych�d ze stosunku pracy Na gruncie przepis�w o podatku dochodowym od os�b fizycznych, ekwiwalent za niewykorzystany urlop stanowi przych�d ze stosunku pracy, o kt�rym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF. Dla powy�szej kwalifikacji nie ma znaczenia, czy faktyczna wyp�ata tego �wiadczenia nast�pi�a jeszcze przed, czy ju� po formalnym ustaniu zatrudnienia. �r�d�em bowiem pochodzenia i zarazem podstaw� prawn� do wyp�aty ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy jest stosunek pracy, kt�ry ��czy (lub ��czy� w przesz�o�ci) pracownika z pracodawc�. Omawiany przych�d powstaje w tym miesi�cu, w kt�rym ekwiwalent za urlop zostaje wyp�acony lub postawiony do dyspozycji podatnika (tj. pracownika lub by�ego pracownika). Nale�y przy tym zauwa�y�, �e ekwiwalent za urlop nie zosta� uwzgl�dniony w katalogu przychod�w (dochod�w) zwolnionych od podatku dochodowego, zamieszczonym w przepisach art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PDOF - a wi�c podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych. W konsekwencji, od kwoty ekwiwalentu za urlop - bez wzgl�du na to, czy zosta� on wyp�acony w trakcie trwania zatrudnienia, czy ju� po jego ustaniu - pracodawca (jako p�atnik) powinien pobra� i przekaza� na rachunek urz�du skarbowego zaliczk� na podatek dochodowy, obliczon� zgodnie z zasadami okre�lonymi w art. 32 ustawy o PDOF. Kwot� ekwiwalentu za urlop, uzyskanego przez podatnika w danym roku podatkowym, pracodawca powinien wykaza� w imiennej informacji PIT-11, kt�r� nale�y przekaza� tej osobie oraz urz�dowi skarbowemu w�a�ciwemu wed�ug miejsca jej zamieszkania - w terminie do ko�ca lutego nast�pnego roku. Je�eli jednak obowi�zek poboru zaliczek na podatek usta� w ci�gu roku - to na pisemny wniosek podatnika, p�atnik powinien sporz�dzi� informacj� PIT-11 w terminie 14 dni od z�o�enia tego wniosku. Z kolei podatnik powinien wykaza� wyp�acony mu ekwiwalent za urlop w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-37 lub PIT-36). W przypadku za�, gdy pracownik spe�nia przes�anki do rocznego obliczenia podatku przez pracodawc� (PIT-40), to wyp�acony tej osobie ekwiwalent za urlop nale�y uwzgl�dni� w tym rozliczeniu. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy Jak wynika z art. 32 ust. 2 ustawy o PDOF, podstaw� obliczenia zaliczki na podatek jest doch�d, za kt�ry uwa�a si� uzyskane w ci�gu miesi�ca przychody ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ustawy o PDOF oraz zasi�ki pieni�ne z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acane przez p�atnika (tj. pracodawc�), po odliczeniu: 1) zrycza�towanych koszt�w uzyskania przychod�w ze stosunku pracy, kt�re wynosz�: a) 111,25 z� miesi�cznie b�d� b) 139,06 z� miesi�cznie - je�eli pracownik z�o�y� o�wiadczenie, �e jego miejsce sta�ego lub czasowego zamieszkania jest po�o�one poza miejscowo�ci�, w kt�rej znajduje si� zak�ad pracy i nie uzyskuje on dodatku za roz��k�, oraz 2) potr�conych przez p�atnika w danym miesi�cu ze �rodk�w podatnika sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne. Wspomniane wy�ej miesi�czne koszty uzyskania przychod�w zosta�y okre�lone przez ustawodawc� w formie zrycza�towanej, jako sta�e kwoty, kt�rych wysoko�� jest niezale�na zar�wno od ilo�ci wyp�at otrzymanych w danym miesi�cu przez podatnika z tytu�u jednego stosunku pracy, jak r�wnie� od wymiaru czasu jego pracy i ilo�ci dni przepracowanych w konkretnym miesi�cu. Przes�ank� zastosowania przez p�atnika omawianych koszt�w, przy obliczaniu miesi�cznej zaliczki na podatek dochodowy, jest uzyskanie przez podatnika w danym miesi�cu przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF (np. ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy). Oznacza to, �e przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od wyp�acanego ekwiwalentu za urlop, co do zasady, pracodawca powinien uwzgl�dni� miesi�czne koszty uzyskania przychod�w ze stosunku pracy - nawet je�eli faktyczna wyp�ata tego �wiadczenia nast�puje ju� po ustaniu zatrudnienia. Z tym �e w przypadku wyp�aty ekwiwalentu za urlop ju� po rozwi�zaniu stosunku pracy z pracownikiem "zamiejscowym", p�atnik powinien zastosowa� miesi�czne koszty uzyskania przychod�w w podstawowej wysoko�ci, czyli 111,25 z� (wraz bowiem z utrat� przez podatnika statusu pracownika traci wa�no�� z�o�one przez niego o�wiadczenie o spe�nieniu warunk�w do podwy�szonych koszt�w). Trzeba przy tym pami�ta�, �e je�eli w tym samym miesi�cu podatnik otrzyma� r�wnie� inne wyp�aty �wiadcze� z tego samego stosunku pracy, to przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy p�atnik mo�e odliczy� tylko jedne miesi�czne koszty uzyskania przychodu. Kwota zmniejszaj�ca zaliczk� na podatek dochodowy Je�eli pracownik przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia w roku podatkowym z�o�y� stosowne o�wiadczenie (PIT-2), to pracodawca powinien zmniejsza� obliczon� zaliczk� na podatek dochodowy o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek, okre�lonej w pierwszym przedziale obowi�zuj�cej skali podatkowej (tj. o kwot� 46,33 z�). Wynika to z art. 32 ust. 3 ustawy o PDOF. Przy czym za pracownika w rozumieniu ustawy o PDOF uwa�a si� osob� pozostaj�c� w stosunku s�u�bowym, stosunku pracy, stosunku pracy nak�adczej lub sp�dzielczym stosunku pracy (art. 12 ust. 4 tej ustawy). Je�eli zatem w momencie wyp�aty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop dana osoba nadal pozostaje w stosunku pracy z p�atnikiem, to w�wczas obliczon� zaliczk� na podatek pracodawca powinien zmniejszy� o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek, okre�lonej w pierwszym przedziale obowi�zuj�cej skali podatkowej (oczywi�cie, o ile pracownik z�o�y� o�wiadczenie PIT-2). Nale�y przy tym mie� na uwadze, �e kwot� zmniejszaj�c� podatek mo�na odliczy� w skali miesi�ca tylko w pojedynczej wysoko�ci, czyli 46,33 z�. Natomiast w przypadku wyp�aty ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy po ustaniu zatrudnienia, dana osoba nie jest ju� pracownikiem, a co za tym idzie, przy poborze zaliczki na podatek dochodowy by�y pracodawca (tj. p�atnik) nie jest uprawniony do zmniejszenia zaliczki na podatek o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek, okre�lonej w pierwszym przedziale obowi�zuj�cej skali podatkowej. Podsumowuj�c: Je�eli zatem wyp�ata ekwiwalentu za urlop nast�puje po miesi�cu, w kt�rym zosta� rozwi�zany stosunek pracy, by�y pracodawca powinien obliczy� miesi�czn� zaliczk� na podatek dochodowy: z zastosowaniem miesi�cznych koszt�w uzyskania przychod�w ze stosunku pracy w podstawowej wysoko�ci, czyli 111,25 z�, natomiast bez pomniejszenia zaliczki o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek, okre�lonej w pierwszym przedziale obowi�zuj�cej skali podatkowej. Obliczon� zaliczk� na podatek zmniejsza si� o pobran� przez p�atnika w danym miesi�cu ze �rodk�w podatnika sk�adk� na ubezpieczenie zdrowotne (odliczenie to nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki).
3. Sk�adki ZUS
Podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne (tj. emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) oraz na ubezpieczenie zdrowotne pracownika, co do zasady, stanowi przych�d w rozumieniu przepis�w ustawy o PDOF, osi�gany przez t� osob� z tytu�u zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Wynika to z przepis�w art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy o systemie ubezpiecze� spo�ecznych oraz art. 81 ust. 1 ustawy o �wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze �rodk�w publicznych. Trzeba przy tym zauwa�y�, �e ekwiwalent za urlop wypoczynkowy jest �wiadczeniem, kt�re nie korzysta z wy��cze� z podstawy wymiaru sk�adek, enumeratywnie wymienionych w � 2 ust. 1 rozporz�dzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczeg�owych zasad ustalania podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.). Ekwiwalent za urlop wypoczynkowy nale�y zatem uwzgl�dni� w podstawie wymiaru sk�adek ZUS za dany miesi�c - r�wnie� w�wczas, gdy �wiadczenie to zosta�o wyp�acone ju� po ustaniu zatrudnienia. Pomimo bowiem, �e wyp�ata ekwiwalentu za urlop nast�pi�a po rozwi�zaniu stosunku pracy, to nadal stanowi ona przych�d ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF. Oznacza to, �e od wyp�aconego ekwiwalentu za urlop, pracodawca (odpowiednio by�y pracodawca), jako p�atnik, powinien naliczy� i odprowadzi� sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne oraz sk�adk� na ubezpieczenie zdrowotne.
4. Koszty uzyskania przychod�w u pracodawcy
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop, jako nale�no�� ze stosunku pracy (czyli koszt pracowniczy), stanowi koszt uzyskania przychod�w. Zasadniczo nale�no�ci ze stosunku pracy stanowi� koszty uzyskania przychod�w w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne, pod warunkiem, �e zosta�y wyp�acone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikaj�cym z przepis�w prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego ��cz�cego strony. W razie uchybienia temu terminowi, ww. nale�no�ci ujmowane s� w kosztach podatkowych dopiero w dacie faktycznej wyp�aty lub postawienia do dyspozycji pracownika (zob. art. 15 ust. 4g ustawy o PDOP i odpowiednio art. 22 ust. 6ba ustawy o PDOF). W art. 171 � 1 K.p. zapisano, �e w przypadku niewykorzystania przys�uguj�cego urlopu w ca�o�ci lub w cz�ci z powodu rozwi�zania lub wyga�ni�cia stosunku pracy, pracownikowi przys�uguje ekwiwalent pieni�ny. Mo�na wnioskowa�, �e ekwiwalent za niewykorzystany urlop staje si� nale�ny w dniu rozwi�zania lub wyga�ni�cia stosunku pracy. Jednocze�nie przepisy K.p. nie okre�laj� terminu wyp�aty ekwiwalentu. Z tego wzgl�du, naszym zdaniem, ekwiwalent za niewykorzystany urlop podlega zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w w dacie jego faktycznej wyp�aty lub postawienia do dyspozycji pracownika. R�wnie� sk�adki ZUS od ww. ekwiwalentu, w cz�ci finansowanej przez pracodawc�, stanowi� koszty uzyskania przychod�w. Zasad� jest, �e sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne od nale�no�ci ze stosunku pracy, w cz�ci finansowanej przez pracodawc�, stanowi� koszty uzyskania przychod�w w miesi�cu, za kt�ry nale�no�ci te s� nale�ne, pod warunkiem, �e: nale�no�ci te zostan� wyp�acone (lub postawione do dyspozycji pracownika) w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne, a sk�adki zostan� op�acone w terminie wynikaj�cym z odr�bnych przepis�w, nale�no�ci zostan� wyp�acone (lub postawione do dyspozycji pracownika) w miesi�cu nast�pnym, w terminie wynikaj�cym z przepis�w prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego ��cz�cego strony, a sk�adki zostan� op�acone nie p�niej ni� do 15 dnia tego miesi�ca. W razie niedochowania tych termin�w, ww. sk�adki s� kosztem podatkowym w dacie ich faktycznej zap�aty (zob. art. 15 ust. 4h i art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy o PDOP oraz odpowiednio art. 22 ust. 6bb i art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o PDOF). W zwi�zku z powy�szym, je�eli ekwiwalent za niewykorzystany urlop zostanie wyp�acony w miesi�cu, za kt�ry jest nale�ny, tj. w miesi�cu rozwi�zania lub wyga�ni�cia stosunku pracy, a sk�adki ZUS od tego ekwiwalentu, w cz�ci finansowanej przez pracodawc�, zostan� op�acone do 15 dnia nast�pnego miesi�ca, to sk�adki te b�d� mog�y zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w miesi�cu, za kt�ry ekwiwalent ten jest nale�ny. W razie niedope�nienia kt�regokolwiek z tych termin�w, omawiane sk�adki b�d� kosztem podatkowym w dacie ich zap�aty.
5. Uj�cie w ksi�gach rachunkowych
Omawiany ekwiwalent ujmowany jest w ksi�gach rachunkowych podobnie jak wynagrodzenie za prac�, zapisem: 1. Kwota brutto ekwiwalentu (np. w li�cie p�ac wraz z wynagrodzeniem zasadniczym): - Wn konto 40-4 "Wynagrodzenia", - Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami z tytu�u wynagrodze�"; 2. Sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne i sk�adka zdrowotna, obci��aj�ce pracownika: - Wn konto 23, Ma konto 22-3 "Rozrachunki z ZUS"; 3. Zaliczka na podatek dochodowy od os�b fizycznych: - Wn konto 23, Ma konto 22-4 "Rozrachunki z urz�dem skarbowym"; 4. Sk�adki ZUS obci��aj�ce pracodawc�: - Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia spo�eczne i inne �wiadczenia", Ma konto 22-3; 5. Wyp�ata ekwiwalentu pracownikowi: - Wn konto 23, Ma konto 13-0 "Rachunek bie��cy" lub konto 10 "Kasa". Inne zagadnienia - czytaj tak�e:• Dop�aty urlopowe ze �rodk�w Funduszu• Odprawa pieni�na przy rozwi�zaniu umowy w ramach zwolnie� grupowych• Odszkodowanie za wydanie niew�a�ciwego �wiadectwa pracy• Wypadek w podr�y s�u�bowej odbywanej prywatnym samochodem pracownika• Ekwiwalent za urlop wypoczynkowy zatrudnionego w niepe�nym wymiarze czasu pracy• Przydzia� odzie�y s�u�bowej i ekwiwalent za jej pranie• Bezpieczne warunki pracy tak�e dla zleceniobiorc�w• Gdy pracownik porzuca prac�• Badania profilaktyczne w firmie• Rodzicielskie nieobecno�ci w tre�ci �wiadectwa• Pracownika w delegacji trzeba rozliczy�• Obowi�zki pracodawcy w czasie letnich miesi�cy• Kiedy inspektor pracy mo�e interweniowa� w sprawie niewyp�acania wynagrodzenia z tytu�u um�w cywilnych?• Rozszerzenie zakresu obowi�zk�w pracownika• Obowi�zkowe badania przed podj�ciem pracy i zw�oka w ich wykonaniu• Wyp�ata odprawy pieni�nej w razie odmowy przyj�cia zmienionych warunk�w pracy• Jak na�o�y� i wyliczy� kar� pieni�n�?• Skutki niezawiadomienia pracodawcy o przyczynie absencji w pracy• Dodatek nocny jednakowy dla wszystkich• Obowi�zek tworzenia s�u�by bhp u pracodawcy zatrudniaj�cego ponad 100 os�b• Dodatkowe ewidencje i wykazy obowi�zkiem pracodawcy• Zaliczenie schorzenia pracownika niepe�nosprawnego do schorze� specjalnych• Brak uprawnie� organ�w inspekcji do sprawdzania zasadno�ci wypowiedzenia stosunku pracy• Od 1 kwietnia 2014 r. zmiany wysoko�ci maksymalnych dofinansowa� do wynagrodze� os�b niepe�nosprawnych• Badania psychotechniczne pracownika, kt�ry korzysta w pracy z prywatnego samochodu• Badania wst�pne oraz szkolenie bhp dla zleceniobiorcy• Brak mo�liwo�ci dor�czenia pracownikowi o�wiadczenia o rozwi�zaniu umowy o prac�• Badania wst�pne przy ponownym przyj�ciu do pracy• Ochrona zatrudnienia pracownika przebywaj�cego na urlopie rodzicielskim• Odprawa emerytalna przy dyscyplinarnym zwolnieniu• Termin wyp�aty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy• Egzekucja nale�no�ci niealimentacyjnych i potr�cenia dobrowolne z wynagrodzenia za prac�• Dofinansowanie nauki czasami do zwrotu• Zmiana regulaminu potwierdzona w umowie• Przest�j antykryzysowy na czas finansowych trudno�ci• Obni�enie wymiaru czasu pracy a zakres informacji o zmianie warunk�w zatrudnienia• Uprawnienie do odpraw pracownika odchodz�cego z pracy za porozumieniem stron• Rozliczenie przerwanej podr�y s�u�bowej• Jak uzyska� dofinansowanie do wynagrodzenia niepe�nosprawnego pracownika?• Rozwi�zanie umowy o prac� przez pracownika bez wypowiedzenia a roszczenie o odszkodowanie zobacz wszystkie »
» Wyja�nienia dotycz�ce r�nych zagadnie� (256 temat�w)• Umowa zlecenia na prowadzenie spraw kadrowych• Przedawnienie po�yczki mieszkaniowej sfinansowanej z ZF�S dopiero po 10 latach - stanowisko MPiPS• Do 30 wrze�nia br. pracodawcy obowi�zani s� przekaza� drug� rat� odpis�w na ZF�S• Zakres informacji o kandydacie do pracy, kt�rych mo�e ��da� pracodawca• Zapewnienie wody i innych napoj�w w czasie upa��w• Czy �rodki ZF�S mo�na przeznaczy� na budow� o�rodka rekreacyjnego?• Ustalenie organizacji zwi�zkowej reprezentuj�cej pracownika• Wykazanie efektu zach�ty dla skorzystania z dofinansowania do wynagrodzenia niepe�nosprawnego• Przeprowadzenie przez pracodawc� kontroli stanu trze�wo�ci telepracownika• Dop�aty urlopowe ze �rodk�w Funduszu• Zatarcie kary z odpowiedzialno�ci porz�dkowej pracownika» BHP (48 temat�w)• Pe�nienie w firmie obowi�zk�w pracownika s�u�by bhp• Zaopatrzenie pracownik�w w odzie� i obuwie robocze• Wypadek w podr�y s�u�bowej odbywanej prywatnym samochodem pracownika• Wst�pne badania lekarskie pracownika zatrudnionego w s�u�bie bhp wykonuj�cego te same czynno�ci u kilku pracodawc�w• Cz�stotliwo�� i podstawa refundacji zakupu okular�w koryguj�cych wzrok• Brak obowi�zku prowadzenia ksi��ki kontroli sanitarnej• Skierowanie na badania okulistyczne przed up�ywem okresu wa�no�ci poprzednich bada� okresowych• Ustalanie przyczyn i okoliczno�ci wypadku przy pracy w ma�ym zak�adzie• Obowi�zek tworzenia s�u�by bhp u pracodawcy zatrudniaj�cego ponad 100 os�b• Badania lekarskie i psychologiczne kierowc�w• Badania psychotechniczne pracownika, kt�ry korzysta w pracy z prywatnego samochodu» Zagadnienia opracowane kompleksowo (17 temat�w)• Dofinansowanie letniego wypoczynku pracownika• Zatrudnienie absolwenta• U�ywanie przez pracownika prywatnego samochodu osobowego do cel�w s�u�bowych• Dwie umowy o prac� z jednym pracownikiem• Wyp�ata wynagrodze� rocznych, tzw. trzynastek dla pracownik�w "bud�et�wki"• Rozliczenie sk�adkowo-podatkowe wyp�acanych �wiadcze� chorobowych• Przyznawanie pracownikom �wiadcze� z okazji �wi�t Bo�ego Narodzenia• Urlopy wychowawcze - cz�� II• Udzielanie urlopu wychowawczego - cz�� I• Zasi�ek opieku�czy dla pracownika• Wypowiedzenie umowy o prac� na czas okre�lony» Vademecum kadrowca (265 temat�w)• Umowa na zast�pstwo• Obowi�zki pracodawcy wobec prowadz�cych pojazdy o DMC powy�ej 3,5 t• Wyp�ata wynagrodzenia za czas choroby• Urlop zatrudnionego przy pracy nak�adczej• Skr�cenie tygodnia pracy i praca w systemie zadaniowym• Wypowiedzenie umowy zlecenia• Wysoko�� podstawy wymiaru zasi�ku po obni�eniu wynagrodzenia• Nowy okres zasi�kowy w razie powstania niezdolno�ci do pracy z powodu innego schorzenia• Prawo do zasi�ku opieku�czego od pierwszego dnia ubezpieczenia• Ustalanie prawa do �wiadcze� chorobowych• Niedop�ata wynagrodzenia za prac� a sk�adki ZUS» Prawo pracy w praktyce (4526 temat�w)• Nagroda jubileuszowa dla pracownik�w bud�et�wki• Zaliczanie przejazd�w do czasu pracy• Niedopuszczalne przes�anki redukcji pensji• Prawo do urlopu w ka�dym stosunku pracy• Wyp�ata w jednym miesi�cu wynagrodzenia i jubileusz�wki a potr�cenia komornicze• Wi�cej przerw w pracy dla niepe�nosprawnych• Informacja o urlopie w przypadku pierwszej pracy• Nieobecno�� nieusprawiedliwiona a nadgodziny• Zmiana warunk�w p�acy w ma�ej firmie• Wysoko�� dodatk�w nocnych niezale�na od roku pracy• Uprawnienia rodzicielskie nie s�u�� do ochrony stosunku pracy• Oczekiwanie na dyspozycje te� jest czasem pracy• Przekroczenia normy �redniotygodniowej z dodatkiem• Za "sobotni�" prac� dzie� wolny bez dodatk�w• Normy czasu pracy niepe�nosprawnego w razie utraty wa�no�ci orzeczenia• Urlop tylko na dni robocze• Kiedy nale�y uzupe�ni� podstaw� ekwiwalentu za urlop?• Praca w czasie podstawowego urlopu macierzy�skiego• Wniosek o wydanie nowego �wiadectwa• Informacja dodatkowa nie mo�e by� og�lna• Kr�tsze wypowiedzenia dla um�w czasowych• Urlop wypoczynkowy za czas choroby i urlopu macierzy�skiego• Jak nale�y op�aca� nadgodziny?• Ochrona zatrudnienia w czasie urlopu rodzicielskiego• Sta� pracy uwzgl�dniany przy ustalaniu wymiaru urlopu• Termin wyp�aty wynagrodzenia w ma�ym zak�adzie• Podstawa obliczenia nagrody jubileuszowej• Liczba dni zwolnienia lekarskiego obliguj�ca do bada� kontrolnych• Dni wolne dla pracuj�cego rodzica wychowuj�cego dziecko• Wykazywanie okres�w niesk�adkowych w �wiadectwie pracy• Obni�enie wymiaru czasu pracy• Przej�cie na emerytur� czasem bez odprawy• Kwestionariusze osobowe w aktach pracowniczych• Sk�adniki zmienne w ekwiwalencie za urlop• Pierwsze kroki w post�powaniu powypadkowym• Zastosowanie skr�conego tygodnia pracy na wniosek• Przeprowadzanie bada� profilaktycznych poza godzinami pracy• Zmiana stanowiska po utracie uprawnie� do wykonywania pracy• Kiedy nadgodziny naruszaj� norm� �redniotygodniow�?• D�ugo�� okresu wypowiedzenia• Prawo do urlopu w wy�szym wymiarze• Okres nauki lub pracy w sta�u urlopowym• Umowa o prac� i o dzie�o z w�asnym pracownikiem• Ustalenie wynagrodzenia niepe�nosprawnego za lipiec 2014 r.• Dodatek za prac� w nocy• Aktualizacja informacji dodatkowej w zakresie zmiany norm czasu pracy