Source: https://interpretacje-podatkowe.org/faktura/ibpp1-4512-1029-15-ms
Timestamp: 2018-03-18 19:41:11+00:00
Document Index: 48169428

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 106', 'Art. 106', 'art. 106', 'art. 2', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 88']

IBPP1/4512-1029/15/MS | Interpretacja indywidualna
Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej nabycie działki przeznaczonej na cele prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
IBPP1/4512-1029/15/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 grudnia 2015 r. (data wpływu 29 grudnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z 22 lutego 2016 r. (data wpływu 24 lutego 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej nabycie działki przeznaczonej na cele prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej - jest prawidłowe.
W dniu 29 grudnia 2015 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek z 23 grudnia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej nabycie działki przeznaczonej na cele prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Wniosek uzupełniono pismem z 22 lutego 2016 r. (data wpływu 24 lutego 2016 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 11 lutego 2016 r.
Wnioskodawca jest właścicielem zakładu stolarskiego. W ramach rozwoju firmy 22 września 2015 r. została zakupiona działka z przeznaczeniem na budowę hali produkcyjnej. Akt notarialny zakupu działki został wystawiony na Wnioskodawcę i jego żonę.
Faktura dokumentująca zakup została wystawiona w programie księgowym na imię i nazwisko Wnioskodawcy oraz adres zamieszkania, który jest inny niż adres wykonywanej działalności.
Zawiera ona również numer NIP Wnioskodawcy dopisany ręcznie i potwierdzony pieczątką wystawcy. Wnioskodawca wystawił notę korygującą dane dotyczące adresu oraz uzupełniającą numer NIP, jednak wystawca odmówił jej podpisania.
Zakupioną działkę Wnioskodawca wprowadził do ewidencji środków trwałych firmy.
W piśmie z 22 lutego 2016 r. stwierdzono, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym od dnia 27 sierpnia 2005 r. z tytułu przekroczenia limitu uprawniającego do zwolnienia.
Na pytanie tut organu odnośnie oznaczenia działki (wskazania nr ewidencyjnego) Wnioskodawca wskazał, że jest to działka o numerze ewidencyjnym 41/12 położona w T.
Zakupiona działka będzie wykorzystywana tylko i wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Na wyżej wymienionej działce zostanie wybudowana hala produkcyjna, w której będą prowadzone usługi stolarskie oraz produkcja mebli.
Wystawiona faktura VAT poza ręcznie dopisanym i parafowanym przez sprzedawcę nr NIP i adresem zamieszkania innym niż adres prowadzonej działalności posiada wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 106e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Na pytanie tut. organu „Z jakiego powodu na fakturze został wpisany adres zamieszkania Wnioskodawcy zamiast adresu prowadzenia działalności gospodarczej...” Wnioskodawca stwierdził, ze sprzedaż działki została przeprowadzona w trybie przetargu. Przystępując do przetargu na dokumentach zostały podane dane Wnioskodawcy w postaci imienia i nazwiska oraz adresu zamieszkania.
Na pytanie tut. organu „Z jakiego powodu sprzedawca odmówił podpisania (przyjęcia) noty korygującej wystawionej przez Wnioskodawcę...” Wnioskodawca stwierdził, że sprzedawca odmówił podpisania noty korygującej ponieważ dokumenty przetargowe zawierały dane w postaci mojego imienia i nazwiska oraz adres zamieszkania, a w związku z tym faktura sprzedaży działki została wystawiona na osobę fizyczną.
Czy tak wystawiona faktura daje możliwość odliczenia VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej...
Zdaniem Wnioskodawcy, faktura VAT zawierająca dane nabywcy w postaci imienia i nazwiska, adresu zamieszkania oraz numeru NIP dopisanego ręcznie a potwierdzonego pieczątką wystawcy daje możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego. Art. 106e ustawy o podatku od towarów i usług wskazuje elementy jakie powinna zawierać faktura, a są to m.in. „(...) 3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy; 5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b) (...)”. Wnioskodawca uważa, że dane nabywcy zamieszczone na fakturze zakupu są zgodne z przepisami wyżej wymienionego art. 106e ustawy o podatku od towarów i usług i dają prawo do odliczenia VAT naliczonego.
W tym miejscu warto nadmienić, że jak stanowi art. 2 pkt 31 ustawy o VAT, ilekroć w jej przepisach jest mowa o fakturze – rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.
Podkreślić należy, że w systemie podatku od towarów i usług faktury są dokumentami sformalizowanymi potwierdzającymi rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika. W ocenie tut. Organu, przez wystawienie faktury należy rozumieć sporządzenie wyżej wymienionego dokumentu oraz jego przekazanie innemu podmiotowi (nabywcy towaru lub usługi), a także przez to wprowadzenie faktury do obrotu prawnego.
Ponadto, jak stanowi art. 106k ust. 1 ustawy o VAT, nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.
W tym miejscu należy zwrócić uwagę na uregulowania prawne zawarte w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 55, poz. 539 ze zm.), w którym określony został wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R, który stanowi załącznik nr 1 do tego rozporządzenia. W zgłoszeniu tym podatnicy, będący osobami fizycznymi, określają adres zamieszkania, natomiast podatnicy niebędący osobami fizycznymi adres siedziby. Zatem, osoba fizyczna, będąca podatnikiem, w części B.2. zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R ma obowiązek podać adres zamieszkania.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest osobą fizyczną, zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą w ramach zakładu stolarskiego. W ramach rozwoju firmy Wnioskodawca 22 września 2015 r. kupił działkę z przeznaczeniem na budowę hali produkcyjnej. Akt notarialny zakupu działki został wystawiony na Wnioskodawcę i jego żonę. Faktura dokumentująca zakup została wystawiona na imię i nazwisko Wnioskodawcy oraz adres zamieszkania, który jest inny niż adres wykonywanej działalności. Zawiera ona również numer NIP Wnioskodawcy dopisany ręcznie i potwierdzony pieczątką wystawcy. Wystawiona faktura VAT poza ręcznie dopisanym i parafowanym przez sprzedawcę nr NIP i adresem zamieszkania innym niż adres prowadzonej działalności posiada wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 106e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
W związku z powyższym Wnioskodawca ma wątpliwości, czy tak wystawioną fakturę można uznać za prawidłową a w konsekwencji czy Wnioskodawca ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z niej wynikającego.
Generalnie faktura VAT jest dokumentem odzwierciedlającym prawidłowy przebieg zdarzenia gospodarczego zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział. Przy ocenie zdarzenia gospodarczego nie można jednak pominąć okoliczności towarzyszących transakcji, wskazujących na rzeczywisty charakter podmiotu dokonującego sprzedaży/zakupu. Faktury VAT są dokumentami o charakterze sformalizowanym. Co do zasady zatem, faktury muszą być wystawione zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa krajowego w tym względzie. Prawidłowość materialnoprawna faktury zachodzi, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze, a contrario nie będzie można uznać za prawidłową fakturę, gdy sprzecznie z jej treścią wykazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało, bądź zaistniało w innych rozmiarach albo między innymi podmiotami. Faktura VAT potwierdza zaistniałe zaszłości gospodarcze, a jej elementy formalne wymagane przez art. 106e ust. 1 ustawy mają wyłącznie znaczenie dowodowe.
Należy wskazać, że na wystawionych fakturach podatnicy powinni co do zasady umieszczać adresy podane w zgłoszeniu rejestracyjnym dla podatku od towarów i usług VAT-R.
Biorąc pod uwagę opisane we wniosku okoliczności oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że pomimo braku precyzyjnego sformułowania w przepisach jaki adres (miejsca zamieszkania czy miejsca prowadzenia działalności) podatnik winien wskazać na fakturze, przyjąć należy, że będzie to adres zgodny z dokonanym zgłoszeniem rejestracyjnym dla podatku od towarów i usług VAT-R, tj. w przypadku osób fizycznych powinien to być co do zasady adres zamieszkania.
Biorąc powyższe pod uwagę uznać należy, że faktura VAT dokumentująca nabycie działki pod planowaną inwestycję, w której jako nabywca figuruje Wnioskodawca (będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą) z adresem zamieszkania (a nie adresem pod którym prowadzi działalność gospodarczą) spełnia określony w art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT wymóg prawidłowego wskazania imienia i nazwiska nabywcy oraz jego adresu. W konsekwencji tak wystawioną fakturę ze wskazaniem adresu zamieszkania nabywcy, która poza ręcznie dopisanym i parafowanym przez sprzedawcę nr NIP posiada wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 106e ustawy o VAT, uznać należy za fakturę spełniającą wymogi określone przepisami prawa, niewymagającą korekty poprzez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej lub przez nabywcę noty korygującej.
Jednocześnie przedmiotowa faktura, pod warunkiem, iż jak wskazał Wnioskodawca zakupiona działka będzie wykorzystywana przez niego tylko i wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, uprawniała Wnioskodawcę do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z niej wynikającego, o ile też nie zaistniały inne okoliczności wyłączające prawo do odliczenia, o których mowa w art. 88 ustawy o VAT.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że faktura VAT zawierająca dane nabywcy w postaci imienia i nazwiska, adresu zamieszkania oraz numeru NIP dopisanego ręcznie a potwierdzonego pieczątką wystawcy daje możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego, należało uznać za prawidłowe.
IPTPB1/415-601/12-4/ASZ | Interpretacja indywidualna
IPPB5/4510-79/16-4/BC | Interpretacja indywidualna
ITPB3/4510-610/15-2/AW | Interpretacja indywidualna
ITPP2/4512-193/16/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Faktura > IBPP1/4512-1029/15/MS