Source: http://www.legex.ro/Ordonanta-3-1992-2607.aspx
Timestamp: 2020-07-14 23:22:12+00:00
Document Index: 18027575

Matched Legal Cases: ['Articolul 5', 'articolul 2', 'Articolul 6', 'articolul 2', 'Articolul 17', 'articolul 2', 'Articolul 25', 'articolul 2', 'Articolul 34', 'articolul 2', 'Articolul 37', 'articolul 2', 'Articolul 38', 'articolul 2', 'Articolul 25', 'Articolul 6', 'Articolul 8', 'Articolul 12', 'Articolul 14', 'Articolul 17', 'Articolul 36']

Ordonanţa 3 1992 in legatura cu Hotărârea 809 1995
Articolul 5 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 6 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 17 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 25 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 34 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 37 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 38 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de articolul 2 din actul Ordonanţa 22 1995
Articolul 25 din actul Ordonanţa 3 1992 in legatura cu Ordin 779 1995
Ordonanţa 3 1992 in legatura cu Decizia 5 1995
Articolul 6 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de Ordonanţa 9 1995
Articolul 8 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de Ordonanţa 9 1995
Articolul 12 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de Ordonanţa 9 1995
Articolul 14 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de Ordonanţa 9 1995
Articolul 17 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de Ordonanţa 9 1995
Articolul 36 din actul Ordonanţa 3 1992 modificat de Ordonanţa 9 1995
Ordonanţa 3 1992 republicat de Ordonanţa 3 1992
ORDONANTA Nr. 3 din 27 iulie 1992 * Republicata
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 3 din 11 ianuarie 1995
*) Republicata in temeiul art. II din Ordonanta Guvernului nr. 33 din 5 august 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 217 din 16 august 1994, aprobata si modificata prin Legea nr. 123 din 9 decembrie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 346 din 14 decembrie 1994, cu actualizarea si numerotarea corespunzatoare a textului.
Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 200 din 17 august 1992, aprobata si modificata prin Legea nr. 130 din 29 decembrie 1992, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 338 din 30 decembrie 1992, si a mai fost modificata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 1/1993, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 214 din 31 august 1993, si prin Ordonanta Guvernului nr. 6/1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 19 din 25 ianuarie 1994.
Valoarea adaugata, in sensul prezentei ordonante, este echivalenta cu diferenta dintre vanzarile si cumpararile in cadrul aceluiasi stadiu al circuitului economic.
Taxa se aplica asupra tranzactiilor fiecarui stadiu al circuitului economic si reprezinta un venit al bugetului de stat.
2.2. preluarea de catre agentul economic a unor bunuri in vederea folosirii, sub orice forma, in scop personal sau pentru a fi puse la dispozitia altor persoane fizice sau juridice in mod gratuit. Acelasi regim se aplica si prestarilor de servicii.
a) operatiuni impozabile obligatoriu, la care se aplica cota stabilita prin prezenta ordonanta. Pentru aceste operatiuni, taxa se calculeaza asupra sumelor obtinute din vanzari de bunuri sau prestari de servicii, la fiecare stadiu al circuitului economic, pana la consumatorul final inclusiv.
b) operatiuni la care se aplica cota zero. La aceste operatiuni, furnizorii sau prestatorii de servicii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate, destinate realizarii operatiunilor impozabile;
Livrarile de utilaje si echipamente, precum si prestarile de servicii, legate nemijlocit de activitatile din domeniul explorarii si exploatarii zacamintelor de petrol si gaze, realizate de investitori straini in baza Legii nr. 66/1992, se vor efectua cu scutire de taxa pe valoarea adaugata, iar furnizorii si prestatorii vor deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor de bunuri si servicii destinate activitatilor de mai sus.
b) unitatile de stiinta si invatamant, de cultura si sport, in cadrul invatamantului general, liceal, superior; scolile profesionale, complementare, de meserii sau postliceale; scolile de maistri; centrele de perfectionare a pregatirii profesionale; invatamantul postuniversitar, precum si de persoanele fizice care dau lectii particulare legate de aceste forme de invatamant; gradinitele, taberele de copii si tineret, precum si unitatile de invatamant cu scop social.
Sunt scutite, de asemenea, unitatile de cercetare stiintifica si dezvoltare tehnologica pentru programele nationale de cercetare-dezvoltare, inclusiv cercetarea fundamentala, din domeniul tehnic, de prospectiuni si lucrari geologice de cercetare pentru descoperiri de zacaminte noi, finantate din fonduri publice;
c) persoanele fizice care presteaza munca la domiciliu, ale caror venituri sunt asimilate salariilor;
d) liber-profesionistii autorizati care isi desfasoara activitatea individual;
g) cantinele organizate pe langa unitatile de invatamant, agentii economici si sociali, institutiile publice, pentru vanzarile de preparate culinare proprii catre personalul care isi desfasoara activitatea in unitatile respective, cu exceptia celor care functioneaza cu regim de alimentatie publica;
h) institutiile bancare, financiare, de asigurari si reasigurari, Regia Autonoma "Loteria Nationala", Regia Autonoma "Monetaria Statului", pentru producerea de medalii, insigne si monede;
i) 2. incasarile din taxele de intrare la castele, muzee, targuri si expozitii, gradini zoologice si botanice, biblioteci;
i) 3. activitatile de tiparire si vanzare a timbrelor, la valoarea declarata;
i) 4. vanzarile de opere de arta originale, efectuate de autori;
i) 5. operatiunile care intra in sfera de aplicare a impozitului pe spectacole, a impozitului pe vanzarea de active, asa cum acestea sunt definite prin lege, a impozitului pe veniturile din activitatea de taximetrie si a taxelor pentru acordarea licentelor in vederea practicarii jocurilor de noroc;
i) 6. editarea, tiparirea si vanzarea de ziare, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta hartiei de ziar, cumparata din tara si din import, exclusiv activitatile cu caracter de reclama si publicitate; editarea, tiparirea si vanzarea de carti si reviste, exclusiv activitatile cu caracter de reclama si publicitate; realizarea si difuzarea programelor de radio si televiziune, cu exceptia celor cu caracter de reclama si publicitate;
i) 7. arendarile de pamant si inchirierile de cladiri si utilaje de intrebuintare agricola;
i) 8. operatiunile de vanzare a deseurilor din industrie si a materialelor recuperate, precum si cele de intermediere, de comision sau de alta natura legate de acestea;
i) 9. vanzarile de terenuri, cu exceptia celor destinate constructiilor, a terenurilor din intravilan, inclusiv cele aferente localitatilor urbane si rurale pe care sunt amplasate constructiile sau alte amenajari ale localitatilor;
i) 11. produsele si serviciile importante pentru consumul populatiei, prevazute in anexa.
Agentii economici care produc si comercializeaza paine vor deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor aprovizionate, destinate acestui produs;
i) 12. activitatile agentilor economici, precum si ale unitatilor economice din cadrul altor persoane juridice care realizeaza un venit total din activitatea de baza si din alte activitati, declarat la organul fiscal competent, de pana la 10 milioane lei anual.
In situatia realizarii unui venit superior plafonului de mai sus, agentii economici devin platitori de taxa pe valoarea adaugata incepand cu data de 1 a lunii a doua celei in care plafonul a fost depasit. In acest caz, agentilor economici le revin toate obligatiile prevazute la art. 25 din prezenta ordonanta.
a) bunurile din import care, prin lege sau prin hotarari ale Guvernului, sunt scutite de taxe vamale;
b) masinile, utilajele, instalatiile, echipamentele si mijloacele de transport din import necesare investitiilor, constituite ca aport in natura sau achizitionate din aportul in numerar al investitorilor straini la capitalul social ori la majorarea acestuia;
c) marfurile importate si comercializate in regim de duty-free, precum si prin magazinele pentru servirea in exclusivitate a reprezentantelor diplomatice si a personalului acestora;
e) bunurile si serviciile de import provenite sau finantate direct din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale, precum si de organizatii nonprofit si de caritate, in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor;
f) importul de aur al Bancii Nationale a Romaniei;
g) reparatiile si transformarile la nave si aeronave romanesti in strainatate;
h) aeronavele civile si produsele prevazute in nomenclatorul la Tariful vamal de import al Romaniei, provenite din tarile semnatare ale Acordului privind comertul cu aeronave civile;
i) bunurile de import similare bunurilor din tara scutite de taxa pe valoarea adaugata conform art. 6 lit. A. i) 6 si i) 11.
Pentru bunurile de import, taxa pe valoarea adaugata se plateste de persoanele fizice sau juridice importatoare, direct sau prin intermediari.
Pentru bunurile din import inchiriate, precum si pentru operatiunile de publicitate, consulting, studii si cercetare, cesiuni sau concesiuni ale dreptului de autor, de brevete, de licente, de marci de fabrica si de comert sau alte drepturi similare, efectuate de un prestator cu sediul sau domiciliul in strainatate si folosite de beneficiari cu sediul sau domiciliul in Romania, taxa se plateste de catre beneficiari.
Agentul economic care inscrie taxa pe valoarea adaugata pe o factura sau pe un document legal aprobat este obligat sa achite suma respectiva la bugetul de stat, chiar daca operatiunea in cauza nu este impozabila potrivit prezentei ordonante.
In cazul livrarii partiale sau executarii partiale de servicii, obligatia de plata se determina corespunzator valorii bunurilor livrate sau a serviciilor prestate.
b) data vanzarii bunurilor catre beneficiari in cazul operatiunilor efectuate prin intermediari sau consignatie;
e) data colectarii monedelor din masina pentru marfurile vandute prin masini automate.
Prin derogare, atunci cand emiterea facturii sau a unui document legal aprobat are loc inaintea momentului in care bunurile au fost livrate, expediate sau puse la dispozitia cumparatorului, taxa este exigibila la data emiterii documentelor respective.
Pentru prestarile de servicii, inclusiv lucrarile imobiliare, la care se incaseaza avansuri sau se fac decontari succesive cu autorizarea organului fiscal competent, exigibilitatea intervine la data stabilirii debitului clientului pe baza de factura sau alt document inlocuitor.
Antreprenorii de lucrari imobiliare pot, in conditiile si pentru lucrarile stabilite prin hotarare a Guvernului, sa opteze pentru plata taxei pe valoarea adaugata la efectuarea livrarilor.
c) dobanzile percepute pentru platile cu intarziere.
1. carne de animale si pasari domestice, inclusiv organe si maruntaie, vandute in stare proaspata, ca produse si conserve;
2. peste si produse din peste, inclusiv semiconserve si conserve, exclusiv icre;
3. lapte, lapte praf si produse lactate;
4. uleiuri si grasimi comestibile;
5. medicamente de uz uman si veterinar, substante farmaceutice, plante medicinale, aparatura de tehnica medicala si alte bunuri destinate exclusiv utilizarii in scopuri medicale, chirurgicale, dentare sau veterinare.
Aplicarea cotei reduse se va face incepand cu data de 1 ianuarie 1995, data de la care se va modifica corespunzator Lista produselor si serviciilor scutite de plata taxei pe valoarea adaugata, conform anexei.
b) prestarile de servicii efectuate de agentii economici cu sediul in Romania, contractate cu beneficiari din strainatate;
c) transportul international de persoane in si din strainatate, efectuat de agentii economici autorizati cu sediul in Romania;
d) bunurile si serviciile in favoarea directa a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare si a reprezentantelor internationale interguvernamentale acreditate in Romania, precum si a personalului acestora, in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor pe baza de reciprocitate;
e) bunurile cumparate din expozitiile organizate in Romania, precum si din reteaua comerciala, expediate sau transportate in strainatate de catre cumparatorul care nu are domiciliul sau sediul in Romania, in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor;
f) bunurile si serviciile destinate realizarii unor obiective pe teritoriul Romaniei cu finantare directa asigurata din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale, precum si de organizatii nonprofit si de caritate, in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor.
Agentii economici care folosesc, pentru nevoile firmei, bunuri si servicii achizitionate, au dreptul sa deduca integral taxa pe valoarea adaugata aferenta intrarilor, numai daca sunt destinate realizarii operatiunilor prevazute la art. 18 din prezenta ordonanta.
a) prin retinerea din suma reprezentand taxa pe valoarea adaugata, pentru livrarile de bunuri sau serviciile prestate, a taxei aferente intrarilor;
b) prin rambursarea de catre organul fiscal a sumei reprezentand diferenta dintre taxa aferenta intrarilor si taxa facturata de agentul economic pentru livrarile de bunuri sau serviciile prestate.
Agentii economici care devin platitori de taxa pe valoarea adaugata, ca urmare a depasirii plafonului de venit prevazut la art. 6 din prezenta ordonanta, depun declaratia de inregistrare pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care au realizat depasirea;
a) sa emita facturi sau documente legal aprobate pentru operatiunile impozabile realizate, in care sa consemneze, in mod distinct:
Taxa pe valoarea adaugata inscrisa pe o factura sau pe un document legal aprobat este datorata bugetului de stat, chiar daca operatiunea in cauza nu este impozabila sau daca taxa inscrisa este mai mare decat cea legala;
b) cumparatorii sunt obligati sa solicite de la furnizori sau prestatori facturi sau documente legal aprobate pentru toate bunurile sau serviciile achizitionate si sa verifice inscrierea in documentele respective a datelor prevazute la lit. a) de mai sus;
c) platitorii de taxa pe valoarea adaugata sunt scutiti de obligatia emiterii unei facturi in cazul urmatoarelor operatiuni:
c) 1. transportul cu taximetre;
c) 2. vanzari de bunuri si prestari de servicii catre populatie pe baza de bonuri fara nominalizari privind cumparatorul;
c) 3. alte operatiuni stabilite de Ministerul Finantelor;
d) importatorii sunt obligati sa intocmeasca declaratia vamala de import si sa determine, potrivit legii, valoarea in vama, taxele vamale, alte taxe si accizele datorate de acestia si, pe baza acestora, sa calculeze taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de stat.
a) sa tina in mod regulat evidenta contabila potrivit legii, care sa le permita sa determine baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata facturata pentru livrarile si serviciile efectuate, precum si cea deductibila aferenta intrarilor.
Documentele justificative si modul de reflectare in evidenta a operatiunilor prevazute la alineatul precedent se vor stabili de Ministerul Finantelor;
b) sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal, lunar, la termenul si potrivit modelului stabilit de Ministerul Finantelor, deconturi privind suma impozabila si taxa exigibila;
c) sa furnizeze organelor fiscale toate justificarile necesare stabilirii operatiunilor impozabile executate atat la sediul principal, cat si la sucursale sau agentii;
d) sa furnizeze organelor fiscale, la cererea acestora, pana la data de 15 august a fiecarui an, informatiile referitoare la operatiunile impozabile prevazute pentru anul urmator.
a) sa achite taxa datorata, potrivit decontului intocmit lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal competent sau la bancile comerciale, dupa caz;
b) sa achite taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor din import la organul vamal, conform regimului in vigoare privind plata taxelor vamale.
Ministerul Finantelor poate aproba ca taxa pe valoarea adaugata aferenta importurilor de masini si utilaje tehnologice destinate investitiilor productive, precum si materiilor prime si materialelor destinate productiei, sa fie inclusa in decontul lunar si supusa acelorasi reglementari ca si taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor livrate si serviciilor prestate. Aprobarea se da anual la cererea importatorilor.
Ministerul Finantelor va stabili prin norme metodologice conditiile in care taxa pe valoarea adaugata pentru aceste categorii de bunuri poate fi inclusa in decontul lunar;
Formularele pentru facturi, borderourile zilnice de vanzare, incasare si alte documente necesare aplicarii prevederilor prezentei ordonante se stabilesc de Ministerul Finantelor si sunt obligatorii pentru platitorii de taxa pe valoarea adaugata.
Impozitul pe circulatia marfurilor cuprins in valoarea materiilor prime si a materialelor aflate in stoc sau incorporate in productia neterminata sau in produsele finite existente in unitati la data aplicarii prezentei ordonante nu este deductibil din taxa pe valoarea adaugata datorata dupa intrarea in vigoare a acesteia.
Se excepteaza de la prevederile alineatului precedent produsele exportate, pentru care se va restitui impozitul pe circulatia marfurilor, potrivit autorizarii si metodologiei in vigoare pana la data aplicarii prezentei ordonante.
In situatia in care, in urma verificarii efectuate, rezulta erori sau abateri de la normele legale, organele fiscale au obligatia de a stabili cuantumul taxei pe valoarea adaugata deductibila si facturata si de a proceda la urmarirea diferentei de plata sau la restituirea sumelor incasate in plus, dupa caz.
In cazul in care facturile, evidentele contabile sau datele necesare pentru calcularea bazei de impozitare lipsesc sau sunt incomplete, in ce priveste cantitatile, preturile si tarifele practicate pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii ori taxa pe valoarea adaugata aferenta intrarilor, organelor fiscale vor proceda la reimpozitare prin estimare.
Diferentele in minus constatate la verificarea taxei pe valoarea adaugata se platesc in termen de 7 zile de la data incheierii actului de control impreuna cu majorarile de intarziere aferente, iar cele in plus se restituie in acelasi termen sau se compenseaza cu platile ulterioare, la cererea agentului economic platitor.
Neplata integrala sau a unei diferente din taxa pe valoarea adaugata, in termenul stabilit, atrage majorarea sumei de plata cu 0,3% pentru fiecare zi de intarziere.
Calculul majorarilor de intarziere se face din ziua imediat urmatoare expirarii termenului legal de plata si pana la ziua platii taxei datorate, inclusiv.
In cazurile in care se constata intarzieri repetate sau intentionate ale platii taxei datorate bugetului de stat, Ministerul Finantelor poate dispune suspendarea activitatii agentului economic pana la efectuarea platii.
c) tinerea eronata sau necorespunzatoare a evidentei tehnico-operative sau contabile privind operatiunile impozabile si calculul taxei pe valoarea adaugata datorate bugetului de stat;
Contraventiile prevazute la lit. a), b) si c) se sanctioneaza cu amenda de la 100.000 lei la 150.000 lei, iar contraventia prevazuta la lit. d) se sanctioneaza cu amenda de la 600.000 lei la 1.000.000 lei.
In situatia in care se constata tinerea eronata a evidentelor, cu scopul vadit de a reduce taxa datorata bugetului de stat sau de a obtine o rambursare necuvenita, unitatile platitoare varsa la bugetul de stat taxa sustrasa, o amenda egala cu valoarea acesteia, precum si majorarile de intarziere prevazute la art. 34 din prezenta ordonanta.
Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de organele de specialitate ale Ministerului Finantelor si de aparatul teritorial din subordinea acestuia, conform Legii nr. 32/1968, cu exceptia art. 25, art. 26 si art. 27.
Contestatiile privind stabilirea si incasarea taxei pe valoarea adaugata, a majorarilor de intarziere si a amenzilor se depun in termen de 30 de zile de la data instiintarii agentului economic platitor si se rezolva de catre directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, in cel mult 30 de zile de la inregistrare. Impotriva deciziei date se poate face contestatie la Ministerul Finantelor care, in cel mult 60 de zile de la inregistrare, este obligat sa o solutioneze. Solutia data este definitiva.
Contestatiile cu privire la stabilirea taxei pe valoarea adaugata sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestata. Taxa nu poate fi mai mica de 1.000 lei.
In vederea calcularii taxei de timbru, platitorii sunt obligati sa specifice in scris cuantumul sumei contestate. In situatia admiterii integrale sau partiale a contestatiei, taxa de timbru se restituie proportional cu suma redusa.
Normele de aplicare a dispozitiilor din prezenta ordonanta se aproba prin hotarare a Guvernului.
Prevederile prezentei ordonante se aplica incepand cu data de 1 iulie 1993.
Pe data aplicarii prezentei ordonante se abroga Hotararea Guvernului nr. 7 din 10 ianuarie 1991 privind unele masuri financiare pentru stimularea suplimentara a exportului, precum si prevederile privind impozitul pe circulatia marfurilor din Hotararea Guvernului nr. 779 din 15 noiembrie 1991 privind impozitul pe circulatia marfurilor si accizele.
Potrivit prevederilor art. II alin. 2 din Ordonanta Guvernului nr. 33/1994 ordinele, deciziile, modelele de formulare si normele de completare referitoare la taxa pe valoarea adaugata, emise de Ministerul Finantelor, se vor publica in Monitorul Oficial al Romaniei.
produselor si serviciilor scutite de plata taxei pe valoarea adaugata
1. Paine.
2. Combustibil pentru consum casnic: lemne de foc, carbuni, combustibil tip M, tip P si lichid usor pentru calorifer, gaz petrolier lichefiat si gaze naturale.
5. Prestarile de servicii de salubritate, deratizare, dezinsectie, apa si canalizare.
6. Proteze si produse ortopedice.
7. Transportul in comun urban de calatori, inclusiv cel care parcurge si o distanta in afara urbanului, daca se practica tarife stabilite in conditiile transportului urban de calatori, precum si transportul fluvial al localnicilor in Delta si pe relatiile Orsova - Moldova Noua, Braila - Harsova, Galati - Grindu.
Agentii economici care produc si comercializeaza paine vor deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor aprovizionate, destinate acestui produs.
Produsele si serviciile prevazute la pct. 2 5 sunt scutite de plata taxei pe valoarea adaugata la agentii economici din reteaua de desfacere, de distribuire si de prestare catre populatie, la asezamintele de crestere si ocrotire a copiilor, la azilurile si caminele de batrani, iar acestia isi vor exercita, pentru aceste livrari si prestari de servicii, dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor de bunuri si prestarilor de servicii destinate operatiunilor mentionate mai sus.
Ordin 779 1995