Source: https://1library.co/document/nzwp9v7q-analisis-municipio-pamplona-relacion-exenciones-estimulos-municipio-pamplona.html
Timestamp: 2020-05-29 14:57:17
Document Index: 327112892

Matched Legal Cases: ['Artículo 30', 'artículo 11', 'artículo 190', 'artículo 199', 'artículo 169', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 177']

#Estatuto #Impuesto #Tarifas #Industria y comercio #info:eu-repo/semantics/bachelorThesis
Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 1. Información Importante. La Universidad Santo Tomás, informa que el(los) autor(es) ha(n) autorizado a usuarios internos y externos de la. institución a consultar el contenido de este documento a través del Catálogo en línea de la Biblioteca y el Repositorio. Institucional en la página Web de la Biblioteca, así como en las redes de información del país y del exterior con las. cuales tenga convenio la Universidad. . Se permite la consulta a los usuarios interesados en el contenido de este documento, para todos los usos que tengan. finalidad académica, nunca para usos comerciales, siempre y cuando mediante la correspondiente cita bibliográfica. se le dé crédito al trabajo de grado y a su autor. . De conformidad con lo establecido en el Artículo 30 de la Ley 23 de 1982 y el artículo 11 de la Decisión Andina 351. de 1993, la Universidad Santo Tomás informa que “los derechos morales sobre documento son propiedad de los. autores, los cuales son irrenunciables, imprescriptibles, inembargables e inalienables.” . Bibliotecas Bucaramanga. Universidad Santo Tomás. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 2. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona en relación a las tarifas,. exenciones, y estímulos de los impuestos predial e industria y comercio, avisos y tableros. comparado con tres municipio Pamplona Tunja y Ocaña. Rosa Adelaida Parada Peláez. Mayra Melissa Hernández. Maria Gladys Parada Niño. Jorge Pinilla Cruz. Trabajo de grado para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria. Asesor:. Dr., Mario E. Serrano Rodríguez. Universidad Santo Tomas. Especialización Gerencia Tributaria. Bucaramanga. 2016. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 3. Contenido. Introducción .................................................................................................................................................. 8. 1. Análisis del estatuto único de rentas del Municipio de Pamplona en relación a las tarifas,. exenciones, y estímulos de los impuestos predial e industria y comercio, avisos y tableros y comparado. con tres municipio Pamplona Tunja y Ocaña. .......................................................................................... 10. 1.1 Planteamiento del problema ............................................................................................................... 10. 1.2 Formulación del problema. ................................................................................................................... 13. 1.3 Justificación del problema. ................................................................................................................... 13. 1.4 Objetivos ............................................................................................................................................... 14. 1.4.1 Objetivo general ................................................................................................................................ 14. 1.4.2 Objetivos específicos ......................................................................................................................... 14. 2. Marco Teórico ........................................................................................................................................ 14. 2.1 Antecedentes de la investigación ......................................................................................................... 15. 2.1.1 Historia de los Tributos ...................................................................................................................... 15. 2.1.2 Evolución de los impuestos en Colombia ........................................................................................... 16. 2.1.3 Reformas tributarias en Colombia ..................................................................................................... 17. 2.1.4 Normatividad Impuesto predial ......................................................................................................... 19. 2.1.5 Industria Y Comercio ......................................................................................................................... 22. 2.2.6 Antecedentes del Impuesto de Industria y Comercio en Colombia ................................................. 22. 2.1.7 Territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, en Colombia ......... 23. 3. Marco metodológico .............................................................................................................................. 27. 3.1 Tipo de Investigación ............................................................................................................................ 27. 3.1.1 Método a realizar ............................................................................................................................... 27. 3.1.2 Población ............................................................................................................................................ 27. 3.2 Diseño de la investigación .................................................................................................................... 28. 3.2.1 Fuentes de Información: .................................................................................................................... 28. 3.2.1.1 Primaria ........................................................................................................................................... 28. 3.2.1.2 Fuentes Secundarias ....................................................................................................................... 28. 3.3 Técnicas y procedimientos de recolección de datos ............................................................................ 29. 3.3.1 Observación ....................................................................................................................................... 29. 3.3.2 Análisis documental ........................................................................................................................... 29. 3.3.3 Depuración de la información ............................................................................................................ 30. 3.4 alcance y limitaciones ........................................................................................................................... 30. 3.4.1 Alcance ............................................................................................................................................... 30. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 4. 3.4.2 Limitación ........................................................................................................................................... 31. 3.4.3 Temática ............................................................................................................................................ 31. 3.4.4 Espacial. ............................................................................................................................................. 32. 3.4.5 Temporal. ........................................................................................................................................... 32. 3.4.6 Presupuesto de la Investigación ........................................................................................................ 32. 4. Desarrollo de la propuesta. ................................................................................................................... 34. 4.1 Políticas de apoyo ................................................................................................................................. 37. 4.2 Impuesto predial unificado ................................................................................................................... 38. 4.2.1 Definición ........................................................................................................................................... 38. 4.2.2 Parte legal .......................................................................................................................................... 39. 4.2.3 Criterios para definir tarifas del impuesto predial ............................................................................ 45. 4.2.4 Imposición de tarifas del impuesto predial. ...................................................................................... 46. 4.2.5 Exenciones del Impuesto Predial Unificado ....................................................................................... 51. 4.2.6 Lineamientos del Impuesto Predial Unificado. ................................................................................. 55. 4.3 Impuesto industria y comercio ............................................................................................................. 57. 4.3.1 Definición ........................................................................................................................................... 57. 4.3.2 Leyes ................................................................................................................................................... 57. 4.3.3 Economía en el municipio de pamplona ............................................................................................ 60. ACTIVIDAD .............................................................................................................................................. 60. TOTAL ....................................................................................................................................................... 61. 4.3.4 Tunja .................................................................................................................................................. 76. 4.3.4.1 Actividades económicas de la ciudad de Tunja ............................................................................... 76. 4.3.5 Ocaña ................................................................................................................................................. 79. 5. Conclusiones ........................................................................................................................................... 91. Referencias .................................................................................................................................................. 96. Referencias .................................................................................................................................................. 96. Apéndices .................................................................................................................................................... 98. Apéndice A: Referentes Legales .................................................................................................................. 98. Apéndice B, Ley 14 DE 1983: ..................................................................................................................... 102. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 5. Lista de Figuras. Pág.. Figura 1. Actividades económicas en Tunja ................................................................................ 78. Figura 2. Composición Sectorial Ocaña ....................................................................................... 80. Figura 3. Tamaño de las unidades productiva .............................................................................. 81. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 6. Lista de Tablas. Pág.. Tabla 1. Presupuesto de la Investigación ..................................................................................... 32. Tabla 2. Diagnóstico situacional de la Secretaria de Hacienda .................................................. 35. Tabla 3. Paralelo entre el acuerdo 027 de 2005 y normas nacionales. ......................................... 42. Tabla 4. Estructura tarifario Impuesto Predial Unificado Municipio de Pamplona .................. 47. Tabla 5. Estructura tarifario Impuesto Predial Unificado Municipio de Ocaña ......................... 48. Tabla 6. Estructura tarifario Impuesto Predial Unificado Municipio de Tunja Boyacá ............. 49. Tabla 7. Predios exentos del impuesto predial ............................................................................. 52. Tabla 8. Total de empresas inscritas por actividad económica.................................................... 60. Tabla 9. Composición de la industria de Pamplona ..................................................................... 62. Tabla 10. Hoteles y residencias de pamplona .............................................................................. 67. Tabla 11. Principales bienes producidos en pamplona ................................................................ 70. Tabla 12. Principales materias primas ......................................................................................... 70. Tabla 13. Principales bienes producidos ...................................................................................... 71. Tabla 14. Principales materias primas ......................................................................................... 72. Tabla 15. Principales productos ................................................................................................... 73. Tabla 16. Principales productos ................................................................................................... 74. Tabla 17. Procedencia de los productos ....................................................................................... 75. Tabla 18. Principales productos ................................................................................................... 75. Tabla 19. Comparativo tarifas aplicadas en el impuesto de industria y comercio Pamplona,. Tunja y Ocaña ............................................................................................................................... 82. Tabla 20. Comparativos impuesto vallas, avisos y tableros Pamplona, Tunja y Ocaña .............. 88. Tabla 21. Comparativo según los ingresos presupuestados con lo recaudado .......................... 90. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 7. Resumen. El presente trabajo de grado fue el análisis al Estatuto de Rentas del Municipio de Pamplona,. Acuerdo 027 del 2005, en el cual se realizó un diagnostico a las tarifas, exenciones, y estímulos . de los impuestos predial e industria y comercio, avisos y tableros comparado con tres municipios. Pamplona Tunja y Ocaña.. En este diagnóstico se pudo evidenciar falencia en las tarifas del impuesto predial, e industria. y comercio ya que al especificar las actividades comerciales las agrupa en otras actividades. generales lo que genera que algunos contribuyentes de mayores ingresos se acojan a la tarifa. general. . Se pudo evidenciar que el municipio de Tunja tiene muy bien especificada las actividades ya. que las clasifica una a una y a la vez le asigna un código lo que le permite tener un mejor control. para el recaudo del impuesto de industria y comercio.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 8. Introducción. Pamplona, es una ciudad y capital de la histórica provincia ubicado en la zona suroccidental. del Departamento de Norte de Santander. Su economía está basada en el comercio gastronómico,. la educación superior y el turismo, dentro del cual se destaca el religioso (especialmente durante. Semana Santa).. La producción agrícola, la explotación pecuaria, bovinas, porcinas, piscicultura, cutícula y. aves de corral, Actividad comercial: producción de alimentos como dulces y colaciones,. producción de tejidos, la industria hotelera y turismo.. Es importante destacar, que ésta es una ciudad estudiantil, lo cual está enfocada a la industria. hotelera y turismo, es probablemente la principal actividad económica actual del municipio, donde. miles de estudiantes son albergados y alimentados, así también son los principales consumidores. en los centros nocturnos y los innumerables cibercafés que desde hace un par de años han. proliferado por la gran demanda que posee.. El grupo de investigación ha querido elaborar este proyecto ya que consideramos importante. el tema de los impuestos, Pamplona es una ciudad dinámica y con mucha proyección ya que la. Universidad atrae mucho estudiante foráneo y ese permite a los habitantes del Municipio buscar. alternativas de empleo.. http://es.wikipedia.org/wiki/Municipios_de_Colombia http://es.wikipedia.org/wiki/Departamentos_de_Colombia http://es.wikipedia.org/wiki/Norte_de_Santander http://es.wikipedia.org/wiki/Semana_Santa. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 9. También, es cierto que al ofrecer algún tipo de bien o servicio se está generando una. responsabilidad no solo con los beneficiarios sino con el Municipio, y es la de pagar los impuestos. que le permita a la Administración obtener recursos para invertirlos en las diferentes necesidades. que presenta el Municipio.. La vivienda en el sector urbano, es difícil de calcular ante la usencia de datos estadísticos. actualizados de los registro de los contribuyentes ya que no se han realizados actualizaciones. catastrales desde el año 2003 al sector urbano, y desde 1992 al sector rural. . Es importante que, el Municipio conozca la realidad de Pamplona, a nivel económico,. educación, social que le permita tener una visión más amplia de las fortalezas y debilidades que se. presentan y más en materia de impuestos que es un tema difícil de abordar y pretender que todas. las personas tengan una misma idea y que cumplan con sus obligaciones es difícil.. Por esta razón, presentamos nuestro proyecto de grado como contribución a mejorar y. fortalecer de alguna manera la gestión y los procesos de la Secretaria de Hacienda y que esto. redunde en beneficio para el Municipio, con una comparación exhaustiva de los estatutos de Renta. del Municipio de Pamplona, Tunja y Ocaña, en cuanto a los impuesto Predial, Industria y. Comercio, Avisos y tableros. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 10. 1. Análisis del estatuto único de rentas del Municipio de Pamplona en relación a las. tarifas, exenciones, y estímulos de los impuestos predial e industria y comercio, avisos y. tableros y comparado con tres municipio Pamplona Tunja y Ocaña.. 1.1 Planteamiento del problema. Los primeros hombres y mujeres que habitaron la tierra eran nómadas. Se alimentaban de. las plantas que recogían, de animales que cazaban y de peces que pescaban; posteriormente. aprendieron a cultivar plantas y a criar animales así se hicieron agricultores y ganaderos. sedentarios, dando origen a las poblaciones, que debían protegerse y cubrir necesidades comunes.. Los sumerios, quizás el pueblo más antiguo que se conoce, pues fue el primero en tener. escritura. Existió en sumeria un sistema tributario en el cual los sacerdotes eran los encargados. de recaudar los tributos, por la variedad y cantidad de tributos que se daban, los sacerdotes no. podían confiar en su memoria, lo que hiso necesario crear un sistema para el registro de las. transacciones.. En lo referente a Colombia, el Articulo 76 de la Constitución de 1886, señalo la función del. congreso de hacer las leyes y conferir atribuciones especiales a las asambleas departamentales, el. artículo 190 de la misma constitución ordena que las asambleas departamentales para cubrir los. gastos de administración pudieran establecer contribuciones.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 11. Dentro de los límites establecidos por las leyes, y el artículo 199 de misma constitución de. 1886, atribuyo a los concejos municipales votar de conformidad con las ordenanzas expedidas por. las asambleas, las contribuciones y gastos locales.. La ley 4 de 1913 en su artículo 169 (Ley 4 , 1913 ) le concede a los concejos Municipales. la atribución de imponer contribuciones para el servicio municipal dentro de los limites señalados. por la ley y las ordenanzas, la ley 97 de 1913 otorgo libertada a algunos municipios para crear. sus propios impuestos sin que mediera autorización de las asambleas departamental, en esta. norma se da un primer asomo del impuesto territorial de industria y comercio creándose el. impuesto de avisos y tableros el cual fue, extendiéndose y ajustándose de forma generalizada a. todos los territorios municipales por la Ley 84 de 1915.. La Ley 14 de 1983, fue la norma marco que fortaleció los fiscos de las entidades. territoriales, enmarcando el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros impuestos. complementario a ese tributo. Posteriormente se expidieron la Ley 55 de 1985, Ley 43 de 1987,. Ley 49 de 1990 y Decreto 1333 de 1986, normas que modificaron y reglamentaron la ley marco. de los impuestos territoriales, entre otras y se expidió el Decreto 624 de 1989 “Estatuto. Tributario Nacional” que de modelo para que los municipios implementaran sus regímenes. sancionatorios y de procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en cada. uno de los entes territoriales.. En Colombia, los impuestos han sido un problema de hace tiempo, donde la corrupción y. la política han hecho desaparecer los beneficios reales de los impuestos en su reciprocidad a los. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 12. contribuyentes, y más crítica la situación hacia los municipios que sufren de una centralización real. práctica contrario a lo establecido en la Ley, y para ello requieren recursos Humanos, materiales,. financieros, y de un marco jurídico apropiado para el recaudo de sus ingresos.. La Administración, debe manejar un sistema de incentivos y desincentivos en el. comportamiento tributario. El mejor de los incentivos es la existencia de un sistema fiscal que. permita lograr el crecimiento económico y social a través del gasto.. La obligación de pagar impuestos, nunca ha sido responsabilidad acogida con entusiasmo. en ningún país del mundo cabe aclarar que los ingresos tributarios en las Entidades Territoriales. constituyen su principal fuente de recursos propios pero la experiencia ha demostrado que las. administraciones locales se limitan a recaudar sus tributos que voluntariamente pagan los. contribuyentes, sin implementar creatividad, tecnología y recursos a la gestión tributaria con miras. a lograr recaudos suficientes para el financiamiento del gasto público local, el cual depende de. los recursos de la nación y de los recursos del crédito.. La evasión de impuestos y el tratamiento inequitativo al establecerlos, han contribuido. significativamente a que la situación económica de los Municipios y Departamentos del país sean. de constante déficit, sumado a las múltiples funciones que se les asignan, para que sean. asumidas con sus propios recursos, sin que se brinde por parte del Gobierno Nacional a los. Municipios, herramientas de orden legal que les garantice el correcto recaudo y la aplicación. adecuada de los procedimientos procedentes en caso del incumplimiento por parte de los sujetos. pasivos.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 13. 1.2 Formulación del problema.. ¿Cómo hacer eficiente el Código Único de Rentas del Municipio de Pamplona en relación. a las tarifas, exenciones, y estímulos de los impuestos predial e industria y comercio en. comparación con tres Municipio Pamplona Tunja y Ocaña?. 1.3 Justificación del problema.. El trabajo de investigación a realizar cobra importancia desde el mismo momento de. conocerse la fecha de aprobación del (Acuerdo 027, 2005), su desactualización y el no adecuado. establecimiento de los tributos es una verdad que vienen manifestando los funcionarios de la. secretaria de hacienda del Municipal de Pamplona Norte de Santander.. El trabajo conllevara a plantear modificaciones en el Título II del Libro I del código de rentas. del Municipio de Pamplona en sus artículos 29 al 294, lo que posiblemente evitara la pérdida de. recursos que por orden legal le pertenecen al ente territorial, fortalecimiento de su capacidad de. inversión y de funcionamiento, contrario sería evitar que se sigan abusando del contribuyente al. estarse cobrando en exceso de lo contemplado orden legal.. Este trabajo de investigación permitirá que el grupo de trabajo que lo realiza reafirme los. conocimientos adquiridos en materia de impuestos territoriales los cuales fueron vistos en la. especialización de Gerencia Tributaria XIX cohorte.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 14. 1.4 Objetivos. 1.4.1 Objetivo general. Analizar el Código Único de Rentas Municipal Vigente de Pamplona en relación a las tarifas,. exenciones, y estímulos de los impuestos Predial e Industria y Comercio, Avisos y tableros, . comparada con tres Municipio Pamplona Tunja y Ocaña. 1.4.2 Objetivos específicos.  Realizar un diagnóstico situacional de las actividades y su relación con el entorno con tal. de identificar sus fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas en el Municipio de. Pamplona. .  Estudiar si las Bases tarifarias, exenciones y estímulos del Estatuto de Rentas del. Municipio de Pamplona comparada con Tunja y Ocaña se encuentra bajo la normatividad. legal vigente. .  Realizar un comparativo de las tarifas, exenciones y estímulos del impuesto predial e. industria y comercio, avisos y tableros frente a los Municipio de Ocaña y Tunja para. conocer los aspectos relacionados entre sí y sus principales diferencias. . 2. Marco Teórico. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 15. 2.1 Antecedentes de la investigación . 2.1.1 Historia de los Tributos . La historia de los tributos, se remota a los albores de la civilización3. Encontrar que los. impuestos, tributos y contribuciones que los ciudadanos pagamos al estado y que además influyen. de gran manera en la situación económica y social no son una costumbre reciente, desde tiempo. antiguos se conocen reseñas sobre estas costumbres cuya finalidad es dar recursos a los países para. su inversión y funcionamiento.. Es claro que, la raíz de los tributos nace desde la época primitiva del hombre donde se conoce. que estos entregaban ofrendas a sus dioses a cambio de algunos beneficios, costumbre que todavía. existen en algunas sociedades4. Otro aspecto que permanece es el tributo como medio de sustento. para la guerra, en este caso basta ver nuestra situación actual puesto que cada que necesitan más. recursos plantean nuevas reformas tributarias ampliando el universo de contribuyentes y gravando. nuevos conceptos. Otros de los principios que se aprecian es que desde la civilización griega se. maneja la progresividad en el pago de los impuestos, aunque es triste ver que se desvirtúo su. ausencia ya que actualmente, se puede apreciar que la clase pobre paga igual o más que aquellos. que se encuentran en los altos estatus y es difícil que este principio recobre su original significado. a raíz de otro concepto que se conserva desde antiguas civilizaciones “el manejo de la política. fiscal” que según estudios actuales no ha funcionado o no ha cumplido su cometido.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 16. En tiempos antiguos además de recaudar los tributos, también los controlaron, administraron. y clasificaron. Para su control nace la figura de inspector de finanzas, actualmente conocido como. contralor y para su registro y comprobación estaría y se mantiene la contabilidad. Cabe destacar. que no en las organizaciones estatales de la época antigua existió el descontento, la mala. distribución de los recaudos realizados por los impuestos. En las culturas indígenas como la Inca,. Azteca y Chibcha, se pagaba los impuestos de manera justa, ya que tenían un sistema tributario. bien organizado y bien controlado, inclusive tenían estatuto sancionatorio para quienes fuera. infractores de los tributos.. 2.1.2 Evolución de los impuestos en Colombia. Para Colombia en el siglo XIX, es importante destacar la instauración del actual impuesto. sobre la renta. Aunque es claro que no era fácil entrar a cobrar impuestos debido a que las personas. consideraban que si se habían independizado era para no tener que pagar altos tributos. . A pesar de la situación anterior, a medida que avanza el proceso de conformación de la. república, el sistema tributario se va acomodando a las nuevas circunstancias siempre bajo la. influencia obviamente de la Nación Europea líder en esta materia.. Ya en la época de la llamada confederación granadina se hicieron varias modificaciones que. eran sostenibles de buenos resultados en lo económico, pero las constantes guerras civiles que. conocemos de nuestra historia, dieron el traste como buena parte de los objetivos que se crearon.. Además el país no está preparado para administrar las reformas debido a la inestabilidad social y. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 17. la falta de gobiernos fuetes y buenos administradores, situaciones que en conjunto, impidieron que. el sistema tributario funcionara y prosperara.. En el siglo XX para nuestro país, es lógico que se inicie con las dificultades heredadas del. anterior: en guerra civil sin recursos y emisiones de monedas que deterioraron su poder adquisitivo.. (Restrepo, 2006). 2.1.3 Reformas tributarias en Colombia . Más adelante, en los diferentes gobiernos, los que más se destacaron en cuanto a aspectos. tributarios: Es el gobierno de Belisario Betancur se amplía el cobro del IVA al sector económico. terciario, gobierno de Virgilio Barco destacado por el gran nivel de desempleo y la alta tributación. emitió el estatuto tributario y dirigió su reforma tributaria a dirigir las finanzas públicas. (Birg ,. Poterra, & Slemron, 2006). En el gobierno de Cesar Gaviria Trujillo, efectúo la tal polemizada apertura económica cuando. el país no se encontraba preparado para para asumir sus consecuencias, convocó a la asamblea. constituyente y dentro de su legislación tributaria destacó la reglamentación en la ley 43 de 1990. de la profesión del contador público y en 1991 se promulga nuestra actual constitución. (Birg ,. Poterra, & Slemron, 2006). Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 18. El gobierno de Ernesto Samper Pizano recibe el país con apertura económica y con su. programa de salto social, prometió entre otras cosa no aumentar las tasas impositivas, sino. racionalizar el recaudo. . El gobierno de pastrana instituyo el 2x1000 a través de una emergencia económica hoy en día. gravamen a los Movimientos Financieros 4x1000. . El gobierno del presidente Álvaro Uribe Vélez que recibe al país con grandes problemas. sociales, altas tasas de desempleo. Se realizaron varias reformas tributarias entre ellas la ley. 788/2002 y la ley 863 del 2003, seguidamente la reforma pensional, en el año 2005 la ley 1004 de. 2005 consagró una tarifa especial para las sociedades que eran calificadas por el Gobierno como. zona franca especial. Estas grandes sociedades tienen el 15% como tarifa de renta, frente al resto. de sociedades que tributan a la tarifa general del 33%. (Birg , Poterra, & Slemron, 2006). En el actual gobierno del presidente Juan Manuel Santos se crea la ley 1370 de 2009 respecto. al impuesto al patrimonio creado en la emergencia invernal, lo que llevó a declarar la emergencia. económica, social y ecológica (D. leg. 4580/2010), 31 en virtud de la cual el ejecutivo asumió. funciones legislativas y creo un nuevo impuesto al patrimonio (D. Leg. 4825/2010), para obtener. los recursos para la atención humanitaria, la rehabilitación y construcción de zonas afectadas, con. dos componentes. (Santos, 2006). El nuevo impuesto al patrimonio para las emergencias invernales, señala que el gravamen. debe “pagarse en ocho cuotas iguales, durante el año 2011, 2012, 2013 y 2014. También se crea. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 19. la ley 1430 de 2010 de control y competitividad adoptó medidas en materia de impuesto de renta,. de GMF, del patrimonio, del IVA, de procedimientos, de Impuestos territoriales y otros asuntos. varios no propiamente tributarios.. Se crea una nueve reforma tributaria la Ley 1739 que tiene como propósito la consecución de. recursos a través de la creación de nuevas rentas y la modificación de las existentes para reducir. el déficit del Presupuesto.. 2.1.4 Normatividad Impuesto predial . Aspectos normativos del impuesto predial El impuesto predial es un tributo municipal que. grava la propiedad raíz con base en los avalúos catastrales establecidos por el Instituto Geográfico. Agustín Codazzi (IGAC), y por las oficinas de catastro y del departamento de Norte de Santander. . Las normas iniciales sobre el impuesto predial fueron expedidas durante los primeros años del. siglo pasado. Con la Ley 34 de 1920 se definió una tarifa máxima del 2 por mil, que luego se. incrementó en dos puntos durante la década del cuarenta con el fin de financiar el Fondo de. Fomento Municipal y la Policía Rural. Desde la década del cincuenta y hasta comienzos de los. ochenta, la legislación no introdujo mayores modificaciones al régimen del impuesto, salvo. algunos ajustes tarifarios. . A comienzos de los ochenta, La Misión de Finanzas Intergubernamentales, destacó algunos. problemas asociados al impuesto predial, como su inelasticidad frente al PIB, las deficiencias en. la administración de los cobros, la desactualización de los avalúos y el gran número de exenciones,. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 20. que cobijaban en promedio hasta el 10% de los predios. De acuerdo con el Informe de la Misión,. en 1980 las tasas efectivas de tributación fluctuaban entre 2 y 4 por mil para las capitales de. departamento frente a una tarifa nominal legal de 8 por mil. Para el resto de municipios, la tarifa. promedio efectiva se estimó en 2.6 por mil frente al 4 por mil establecido en la Ley. . Por todo lo anterior, la Misión encontró que Colombia era uno de los países latinoamericanos. con el rendimiento más bajo de tributación a la propiedad (Misión de Finanzas. Intergubernamentales, 1981). A partir de las recomendaciones de la Misión y con el objeto de. elevar el nivel de los recaudos municipales, se expidió la Ley 14 de 1983, la cual introdujo. modificaciones de fondo en el manejo de los impuestos regionales y locales. En el caso del. impuesto predial la Ley realizó las siguientes modificaciones: i) estableció el reajuste de los. avalúos catastrales, ii) facultó a los Concejos Municipales para fijar las tarifas del impuesto dentro. de un rango entre el 4 y 12 por mil, y iii) definió algunas sobretasas con destinación específica.. Posteriormente, la Ley 75 de 1986 realizó algunos ajustes a los criterios y periodos de actualización. de los avalúos catastrales definidos en la Ley 14. 14 Ley 44 de 1990 estableció el impuesto predial. unificado, mediante la fusión del impuesto predial, el de parques y arborización, el de. estratificación socioeconómica y la sobretasa al levantamiento catastral. Así mismo, definió que. la base del impuesto sería el avalúo catastral o el autoevalúo, una vez establecido el mecanismo. de la declaración anual del Impuesto. También se modificó el rango de tarifas para situarlo entre. el 1 y el 16 por mil, dejando la posibilidad de gravar con una tarifa de hasta el 33 por mil los lotes. urbanizables no urbanizados. Para la definición de estas tarifas los Concejos municipales,. siguiendo principios de progresividad, deberían tener en cuenta los siguientes criterios: i) el estrato. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 21. socioeconómico; ii) el uso del suelo en el sector urbano; y iii) la antigüedad de la formación o. actualización del catastro. . De otro lado, la Ley señaló que al menos el 10% del recaudo del impuesto se destinaría a. financiar un fondo de habilitación de vivienda de estrato bajo y a la adquisición de terrenos. destinados a la construcción de vivienda de interés social. Con relación al valor de los avalúos. catastrales, la Ley ordenó que el gobierno nacional, previo concepto del CONPES, debería fijar. incrementos anuales que no fuesen ni inferiores al 70% ni superior al 100% del IPC observado.. Los criterios para efectuar los reajustes anuales de los avalúos catastrales fueron revisados por la. Ley 242 de 1995, que introdujo el criterio de meta de inflación total, y la Ley 388 de 1997, que. discriminó los criterios para los incrementos con base en el tipo de predio.. Para el caso de Bogotá, el Decreto-Ley 1421 de 1993 señaló que a partir del año gravable de. 1994, la base del impuesto sería el valor que mediante autoevalúo estableciera el contribuyente, el. cual no podría ser inferior al avalúo catastral del año inmediatamente anterior. La aplicación de. estas normas, se reflejó en los incrementos de los avalúos catastrales. Los Concejos Municipales,. a lo largo del tiempo, han venido aprobando una serie de tratamientos preferenciales que incluyen. exclusiones, exenciones, y reducciones especiales en la tarifa y en el valor del impuesto predial. . La ley 1430 del 2010, amplia el concepto de sujeción pasiva al impuesto predial para cuando. se trate de predios vinculados o constitutivos de un patrimonio autónomo, imponiendo la. obligación sobre los respectivos fideicomitentes o beneficiarios del respectivo patrimonio y sobre. los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 22. Ley 1450 modifica el artículo 4 de la ley 44/90 aumentando el rango mínimo de la tarifa del. predial, pasando del uno por mil al cinco por mil. Incluye dos nuevos para la determinación de la. tarifa: a) el rango de área y b) el avalúo catastral.. A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional, o rural con destino. económico agropecuario estratos 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a 135 SMLMV, le ordena. aplicar tarifas entre el uno por mil y el dieciséis por mil. . 2.1.5 Industria Y Comercio. 2.2.6 Antecedentes del Impuesto de Industria y Comercio en Colombia. El Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y tableros, tal como hoy en día se conoce a. este tributo en Colombia, uno de los gravámenes más importantes del sistema tributario nacional,. ha tenido una evolución histórica interesante, más sin embargo, no ha sido muy analizada como. si ha ocurrido con otros impuestos. Este impuesto tiene su origen más remoto en la Edad . Media, quienes quisieran realizar alguna actividad comercial, industrial o un oficio de. terminado, debían pagar al señor Feudal o soberano de turno. A los vasallos se les otorgaba un. permiso o carta patente; sin embargo se mantenía una exención para los nobles, los Hidalgos y. para los miembros de la Iglesia. La cuantía del tributo se establecía con base en tres factores: (i). La intuición por parte del recaudador, (ii) Su autoridad, y (iii) la soberanía del príncipe. (Garcia. peña, 2008) , Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y tableros en Colombia.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 23. El Impuesto de Industria y Comercio en Colombia nace en 1826, cuando se estableció una. contribución industrial obligatoria mediante la cual se obligaba a todas las personas que . desarrollaban actividades industriales, comerciales, artes y oficios, a obtener una patente de . Funcionamiento. Este régimen perdura sin variaciones importantes hasta 1913, cuando se dictó la. Ley 97 para Bogotá.. Este impuesto se ha constituido como uno de los principales tributos de los entes. territoriales, municipales y su expansión ha hecho que surjan todo tipo de interrogantes entre los. conocedores del tema.. El Impuesto de Industria y Comercio ha sido objeto de un largo proceso de. evolución normativa, en el que las autoridades municipales fueran estableciendo algunos. gravámenes sobre de terminadas actividades, luego se fueron estableciendo regulaciones. complementarias y paulatinamente se realizaron precisiones hasta llegar a lo que es hoy en día,. un impuesto que grava los ingresos que perciben las personas naturales y jurídicas y sociedades. de hecho producto de la realización dentro de terminada jurisdicción distrital o municipal de. actividades industriales, comerciales y de servicios y complementariamente por la colocación de. avisos en el espacio público.. 2.1.7 Territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, en. Colombia. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 24. El principio de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio, supone que un de. terminado municipio, sólo puede cobrar el respectivo impuesto sobre los ingresos obtenidos en. su jurisdicción, lo que lleva a que el contribuyente para determinar la base gravable, deba restar. del total los ingresos, los ingresos obtenidos o generados en otros municipios.. Se considera que el sujeto pasivo o contribuyentes ha obtenido ingresos en un municipio. cuando ha desarrollado actividades comerciales, industriales o de servicios en su jurisdicción,. utilizando o no un establecimiento comercial. El sólo hecho de llevar a cabo la operación gravada. en predios del municipio ya lo convierte en responsable del impuesto. La ley 14 de 1983 ya no. exige que la realización del ingreso se haga mediante Establecimientos de comercio, Sucursales. comerciales o Agencias comerciales, es suficiente con que se haga uso de las instalaciones e. infraestructura de un municipio para generar el ingreso, para que se deba tributar en el respectivo. municipio. . En principio no debe existir dificultad alguna para determinar cuándo un ingreso es generado. en uno o en otro municipio, pero hay casos en que el hecho generador sucede en varios municipios. al tiempo, o se requiere que en cada municipio se desarrolle un proceso diferente, por lo que en. estos casos resulta complicado de terminar en cuál de todos se deben pagar los. Impuestos.[gerencie.com, 2010]. En la exposición de motivos de la mencionada ley 14, se indicó que el municipio llamado a. percibir el tributo, era aquel que pusiera a disposición del prestador de la actividad, la. infraestructura necesaria para desarrollarla. Se indicó que la voluntad del legislador era gravar las. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 25. actividades realizadas por las personas que se beneficiaban de los recursos, la infraestructura y la. de manda del municipio, lo cual conlleva es a mirar la relación que existe entre el ejecutor de la. actividad y el ente territorial y no las condiciones en que la actividad se desarrolla. Esto es, porque. el impuesto de industria y comercio es un gravamen real y no personal. Al ser un gravamen real,. se debe observar en dónde se realiza la actividad y no, cuales son las condiciones y circunstancias. en que se desarrolla la materia imponible. Es por eso que, el factor para determinar el sujeto activo. del tributo, no es dónde se firma el contrato ni para dónde se envía la mercancía objeto de venta.. Es por esto también que el sujeto pasivo del gravamen será el municipio desde dónde se presta el. servicio y no el municipio destino del servicio.. En el campo jurisprudencial se ha venido desarrollando criterios orientadores que nos. determinan quién es el sujeto activo del tributo.. En primer lugar se señaló que el impuesto de industria y comercio, según las normas vigentes,. es un solo impuesto, de manera que, una misma actividad no puede gravarse como industrial y. comercial. Es por esto que al industrial se le grava en el lugar donde está ubicada la sede fabril. independientemente del destino de las mercancías y de la modalidad de comercialización.. También nos lleva a decir, que para el caso en que el industrial decido ubicar los de nominados. puntos de fábrica en el mismo territorio donde está ubicada la sede fabril o, instalar. establecimientos de comercio en sitios distintos al lugar de ubicación de la sede fabril, continua. siendo industrial y por consiguiente, tributará con tarifa de industrial inclusive, en el municipio . donde tenga el establecimiento de comercio.. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 26. El industrial produce para vender. Tiene vocación de vendedor y por consiguiente, fuere donde. fuere, tributa con tarifa de industrial. . En tercer lugar, la materia imponible recae sobre la realización de la actividad y no por tener . un establecimiento de comercio. Recordemos que el establecimiento de comercio no es el. sitio donde se realiza la actividad. El establecimiento de comercio es algo inanimado, carente de . personería jurídica y según la ley comercial, es el conjunto de bienes que tiene el comerciante para. realizar la actividad. Que los bienes pueden estar en un sitio, es válido. Pero, teniéndose en cuenta. que el establecimiento son los bienes, no el sitio. Entonces y continuando con el desarrollo del. concepto, el sujeto pasivo del tributo será el municipio donde se realice la actividad, no el. municipio donde se tenga el establecimiento de comercio.. En cuarto lugar, debemos decir que al ser el sujeto pasivo la persona que realiza la actividad,. es decir, donde realizo la materia imponible, la base gravable, es decir, lo que gano en ese. territorio, será el monto sobre el cual se aplica la tarifa, siendo imposible entonces, que un mismo. ingreso quede gravado en varias oportunidades y por distintos sujetos pasivos.. En conclusión, la materia imponible es clara. Lo que no hay es claridad por parte de quienes. la aplican. 2. Leyes y Normas que Regulan los Impuestos Municipales. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 27. 3. Marco metodológico. 3.1 Tipo de Investigación. Analítica. 3.1.1 Método a realizar. Analítico-deductivo los investigadores analizan el estatuto único de rentas del municipio. de pamplona en relación a las tarifas, exenciones, y estímulos de los impuestos predial e. industria y comercio, avisos y tableros y comparado con tres municipio pamplona Tunja y. Ocaña. 3.1.2 Población. Estatuto de rentas del municipio de Pamplona, Ocaña y Tunja con relación a las tarifas,. exenciones, y estímulos de los impuestos predial e industria y comercio, avisos y tableros . . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 28. 3.2 Diseño de la investigación . La metodología a seguir en la investigación incluye la consecución y el análisis de datos. primarios y secundarios para poder conocer aspectos significativos desde el punto de vista. cualitativo y cuantitativo. . 3.2.1 Fuentes de Información:. 3.2.1.1 Primaria. Leyes, Conceptos del Ministerio de Hacienda y Crédito, Resoluciones del Instituto Geográfico. Agustín Codazzi, leyes del Ministerio de Transporte Acuerdos del Concejo de Pamplona, Tunja y. Ocaña.. 3.2.1.2 Fuentes Secundarias .  Acuerdo 027 del 2005. .  Libros de Impuestos Territoriales. .  Revistas Tributarias. .  Normas y Reglamentaciones. .  Informes de Gestión Secretaria de Hacienda Municipal de Pamplona. .  Investigaciones Económicas grupo UNIR. .  Artículos Internet. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 29. 3.3 Técnicas y procedimientos de recolección de datos . En virtud de lo expresado por Sabino (1994), un instrumento de recolección es en principio. cualquier recurso metodológico del cual puede valerse el investigador para acercarse a los. fenómenos estudiados y extraer de ellos la información. En ese orden de ideas, para la variable de. estudio el recurso utilizado para recabar información fue el cuestionario, además de ella se. utilizaron las siguientes técnicas. . 3.3.1 Observación. Mediante esta técnica se facilita la obtención de información tanto cualitativa como. cuantitativa, este procedimiento implica la selección, la vigilancia y el registro sistemático del. comportamiento, de la conducta y de las características del sujeto en observación.. 3.3.2 Análisis documental. Esta parte está basada en el estudio y el análisis efectuado a las fuentes de información interna. como externas aportadas con el objeto primordial de conocer los factores que intervienen en el. proceso productivo. . . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 30. 3.3.3 Depuración de la información. Se depurará la información dependiendo la relevancia que muestre para el objeto de esta. investigación; teniendo en cuenta factores cómo:.  Pertinencia.  Coherencia.  Relevancia. Una vez seleccionada y clasificada la información, se procederá a su análisis a fin de obtener. el resultado esperado con este proyecto.. 3.4 alcance y limitaciones . 3.4.1 Alcance . Geográficamente el estudio incluye al Municipio de Pamplona en especial el centro urbano. por considerarse representativo en el Departamento Norte de Santander por la cantidad de. estudiantes que llegan de diferentes parte del mundo a realizar sus estudio y que genera de manera. directa un incremento en la economía Municipal ya que la gran mayoría las familias se dedican a. prestar el servicio de hospedaje y alimentación contribuyendo de esta manera al desempleo. En. relación con el alcance, los resultados del estudio benefician de manera general al Municipio de. Pamplona ya que al conocer las diferencias en cuanto a tarifas, estímulos y exenciones de los. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 31. impuesto Municipales presentes en el acuerdo 025 del 10 de diciembre del 2005, se pueda por. parta de la administración y Concejo Municipal tomar los correctivos del caso . 3.4.2 Limitación . La falta de información o estudios preliminares a los Estatutos de Rentas Municipales, como. también la falta de estudios de las actividades económicas más representativas y productivas del. Municipio de Pamplona y su aporte a la economía del mismo.. 3.4.3 Temática. Los retos que impone la sociedad del conocimiento requieren que los futuros profesionales. tengan una formación integral, en la cual se debe permitir a los estudiantes que en el desarrollo de. sus prácticas profesionales tengan acceso a experiencias reales, constituyéndose como una. generadora de conocimientos y la herramienta principal para nuestra formación profesional.. Poniendo empeño en el conocimiento de nuestra realidad laboral y ser capaces de promover el. cambio en el Municipio de Pamplona hacen que los conocimientos adquiridos en el aula de clase. se conviertan en la mejor herramienta para sacar adelante una propuesta donde podamos ocasionar. dentro de la organización una trasformación positiva en el ámbito de impuestos vistos en la. Especialización en gerencia Tributaria modulo Impuestos Territoriales y que a la vez nos. demostremos que tenemos las capacidades para enfrentarnos a la vida laboral con bases sólidas y. competitivas, para realizar un análisis del estatuto único de rentas del municipio de pamplona en. el marco de las normas nacionales vigentes sobre impuestos territoriales, (capítulos I impuesto. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 32. predial, II industria y comercio, III avisos y tableros y IV impuesto circulación y transito), en el. Municipio de Pamplona.. 3.4.4 Espacial.. El análisis de las debilidades que tienen el Estatuto de Rentas frente a la realidad economía. del Municipio se realizará en la Alcaldía del Municipio de Pamplona, Secretaria de Hacienda. Municipal.. 3.4.5 Temporal.. La investigación se inició el segundo semestre del 2015 y se entregara a finales de Octubre. del 2015.. 3.4.6 Presupuesto de la Investigación . Tabla 1. Presupuesto de la Investigación. CONCEPTO No. De. personas. VALOR. TOTAL. TOTAL. GENERAL. Investigadores 4 $400.000 $1.600.000. GASTOS GENERALES CANTIDAD VALOR. UNITARIO TOTALES. Papelería $ 21.000,00 . Resma de papel carta 2 $ 21.000,00 . Gastos Procesamiento de la. información $ 220.000,00 . Tinta Impresora negro 1 $ 85.000,00 . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 33. CONCEPTO No. De. personas. VALOR. TOTAL. TOTAL. GENERAL. Tinta impresora color 1 $ 90.000,00 . Impresiones $ 45.000,00 . Gastos Varios $ 290.000,00 . Fotocopias $ 50.000,00 . Consultas en Internet $ 60.000,00 . Llamadas Celular $ 20.000,00 . Otros Gastos $ 120.000,00 . Encuadernación Informe Final $ 40.000,00 . TOTAL NETO DE GASTOS $ 2.131.000,00 . Fuente: elaboración Propia. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 34. 4. Desarrollo de la propuesta.. El Municipio de Pamplona ha logrado consolidarse en el ámbito Nacional y Departamental. con un potencial de servicios educativos, comerciales y turísticos, que unidos a su desarrollo. agropecuario lo han convertido en el eje de la provincia sur occidental del departamento Norte de. Santander.. Se cuenta con vías que hacen fácil el acceso y el recorrido al casco urbano del municipio y a. la zona rural, ya que su perímetro es atravesado por vías de carácter nacional y departamental como. lo Troncal del Norte o Vía Panamericana y la vía que conduce de la capital del Departamento a la. ciudad de Bucaramanga. . Así mismo su patrimonio histórico cultural le ha permitido mantener una infraestructura. arquitectónica que reconocida por autoridades del orden nacional ha captado recursos para. preservar monumentos históricos que hoy albergan varios museos y son centros de profesión. religiosa.. La ciudad es reconocida nacional e internacionalmente como " CIUDAD EDUCADORA ". logrando posicionar durante los últimos años a la Universidad de Pamplona como uno de los. principales centros de educación superior del Nororiente colombiano con numerosos CREAD a. nivel nacional y con numerosos convenios internacionales. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 35. Diagnóstico situacional de la Secretaria de Hacienda, las actividades y su relación con el. entorno con el fin de identificar sus fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas.. Tabla 2. Diagnóstico situacional de la Secretaria de Hacienda. Fuente: Elaboración Propia. La secretaria de hacienda del Municipio de Pamplona cuenta con 10 funcionarios del cual está. adscrita a ella las siguientes dependencias: Oficina de Impuesto predial, Oficina de Industria y. comercio, Contabilidad, Presupuesto y punto de caja. . La administración Municipal presenta una tecnología adecuada atendiendo que todas las. dependencias están sistematizadas, posee un software (Trasnfor´s) que contiene los módulos de. administración, impuestos, nomina, contabilidad y presupuesto, informes y almacén, integrados. en un solo programa el cual trabaja en red, el programa en mención posee debilidades ya que es. FORTALEZAS DEBILIDADES. 1. Descuento especial por pronto pago 1. Actualización de la información catastratl. 2. Ubicación de la Oficina de Impuesto 2. Programa contable. 3. Autonomia en el inversión de los recursos obtenidos del impuesto 3. Capacitación al personal. 4. Inexactitud de la Información. 5. Carencia Manuel de Procedimientos. 6. Orientación a la comunidad. 7. Carencia sistema de fiscalización. 8. Alto porcentaje de Cartera. 9. Falta de gestión. OPORTUNIDADES AMENAZAS. 1. Plan de Ordenamiento Territorial 1. Niveles de Ingreso de la Personal. 2. Zona de frontera 2. Desempleo. 3. Instituto Geografico Agustin Codazzi 3. Confianza en el gobierno. 4. Oficina de Instrumentos Publicos 4. Cultura de Pago. 5. Acuerdos de Pago 5. Nivel Educativo de la Comunidad. 6. Situación actual comercial del municipio. 7. Costo de los servicios publicos. 8. Preescripción de la deuda. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 36. muy fácil de manipular no cuenta con una buen seguridad donde se pueda garantizar que no se. presente corrupción en el recaudo de los impuesto, las demás dependencias como almacén no. mantienen una comunicación permanente con esta, generando un desfase entre la contabilidad y. la existencia real de los bienes, derechos y deberes. . La oficina de impuesto que es la oficina encargada del recaudo y atención al cliente y/o. contribuyente del Impuesto Predial Unificado está ubicada en buen punto ya que es una de las. primeras oficinas del centro administrativo, pero no posee un espacio suficiente para atención. directa y personalizada al cliente, cuenta con dos funcionarias competentes, en cuanto al acceso a. la información del contribuyente del Impuesto Predial Unificado no es del 100% oportuna debido. a que al solicitar información un propietario de un predio acerca de la obligación que tiene con la. administración en ocasiones debe traer el último recibo de pago del impuesto para facilitar el. proceso, debido a que el banco reporta diario en físico los recibos del recaudo y toca registrar en. el sistema manualmente uno a uno por lo que si el banco no reporta, o el funcionario encargado no. lo registra, el sistema automáticamente genera al próximo año la obligación. Por eso importante. que el contribuyente conserve su recibo de pago. . En cuanto al impuesto de industria y comercio el Municipio de Pamplona no cuenta con una. base de datos actualizada de los establecimientos existentes en la ciudad. . La secretaria de Hacienda carece de un manual de procedimientos, una misión y una visión. que ayude a lograr los objetivos propuestos por la administración Municipal. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 37. Cabe señalar que la secretaria de hacienda tiene como estrategia ingresos por concepto del. impuesto predial Unificado, descuentos por pronto pago a los contribuyentes que cancelen en. los primeros tres meses del año. . 4.1 Políticas de apoyo . Implementación de un sistema de información el cual sea perfeccionado a tal punto que. además de facturar y apoyar el recaudo del impuesto, asista a la gestión y fiscalización de los. mismos, permitiendo garantizar la generación de procesos masivos y controlados en la. fiscalización y administración de la información.. Emisión de estado de cuentas, facturas y recibos oficiales de pago por diferentes criterios. (vigencia actual, vigencias anteriores, pago parcial, pago de cuotas, acuerdos de pago entre otros.). Implementación de estrictos niveles de control y calidad en el proceso de registros electrónicos. de la información. . Manejo control de prescripciones de acuerdo al marco legal. . Solicitar a la administración municipal que realice con la asesoría del Instituto Geográfico. Agustín Codazzi una nueva actualización de la formación catastral de todos los predios que este. registrado en la base de datos de la Secretaria de Hacienda. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 38. Cruce de información con la oficina de instrumentos públicos que ayuden a mantener al día. la información de los cambios que experimente la propiedad inmueble. . 4.2 Impuesto predial unificado. 4.2.1 Definición . Por tratarse de una de las principales fuentes de financiación de los municipios en Colombia,. el Impuesto Predial Unificado encuentra una amplia regulación a través de la ley, decretos. nacionales, resoluciones del Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC) y normatividad. municipal. . El impuesto predial se concibe como un tributo directo que grava los predios y bienes raíces. ubicados en áreas urbanas, suburbanas o rurales, con o sin edificaciones, en jurisdicción del. Municipio de Pamplona. Este tributo tiene como hecho generador la existencia del predio y la. propiedad del bien inmueble el día del vencimiento del período fiscal. Este gravamen tiene como. base gravable los avalúos catastrales, los cuáles son de competencia del Instituto Geográfico. Agustín Codazzi. Este tributo se autorizó por la Ley 14 de 1983, el Decreto 1333 de 1986 y la ley. 44 de 1990, así como las normas que las sustituyan o modifiquen. Es mediante el Acuerdo 027 de. 2005 y modificado por el acuerdo 042 del 2013, donde se determina la estructura tarifaria de este. impuesto, (Tabla 1). Con respecto a la destinación de este tributo, se tiene que “un 50% se. encuentra comprometido con el pago de la deuda Interna, el 1% se destina a prevención de. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 39. desastres, el 0.5% sistematización y el 48.5% restante, está orientado a libre destinación” (Acuerdo. 042, 2013).. En cuanto a las definiciones, la normatividad por razones prácticas es mucho más. generalizada que la definición del acuerdo 027, aun así la naturaleza y los elementos de fondo se. mantienen, es así como queda claro que el impuesto predial, según la ley 1430 del 2011, es un. gravamen real que recae sobre los bienes raíces y que podrá hacerse efectivo sobre el predio. independientemente de quien sea su propietario. . 4.2.2 Parte legal . Ley 44 de 1990, crea el impuesto predial unificado y define sus elementos sustantivos (Ley. 44 , 1990).. Decreto reglamentario 2388 de 1991, reglamenta la ley 14 de 1983. El decreto extraordinario. 1333 de 1986 y la ley 44 de 1990.. . Ley 99 de 1993 establece con destino a la protección del medio ambiente y los recursos. naturales renovables (Ley 99 , 1993 ). Decreto ley 1421 de 1993, introduce el autoevalúo y las bases presuntas mínimas al impuesto. predial unificado en el distrito capital (Decreto Ley 1421 , 1993).. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 40. Ley 47 de 1993 establece que en la liquidación del Impuesto Predial del Departamento. Archipiélago de San Andrés, providencia y Santa Catalina, se podrán considerar factores. adicionales. (Ley 47 , 1993 ). Ley 299 de 1996 la ley sugiere exonerar a los terrenos de propiedad de los jardines botánicos. o destinados a estos fines y terrenos de propiedad de entidades estatales (Ley 299 , 1996 ).. Ley 601 de 2000 modifica el autoevalúo y el reajuste de los valores catastrales para el Distrito. Capital.. Ley 675 del 2001 establece que el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el. correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de. copropiedad respectivo (Ley 675 , 2001 ).. Ley 768 del 2002 permite gravar con impuesto predial y complementario, las construcciones,. edificaciones o cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso público de la nación, cuando por. cualquier razón estén en manos de particulares.. Ley 1430 de 2010 amplia el concepto de sujeción pasiva al impuesto predial para cuando se. trate de predios o constitutivos de un patrimonio autónomo imponiendo la obligación sobre los. respectivos fideicomitentes o beneficiarios del respectivo patrimonio y sobre los tenedores de. inmuebles públicos a título de concesión (Ley 1430 , 2010 ).. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 41. Ley 1450 modifica el artículo 4 de la ley 44/90 aumentando el rango mínimo de la tarifa del. predial, pasando del uno por mil al cinco por mil. Incluye dos nuevos para la determinación de la. tarifa: a) el rango de área y b) el avalúo catastral.. HECHO GENERADOR: . Si bien este elemento del tributo no se encuentra expresamente definido en la normatividad. del impuesto predial unificado, se debe revisar la Sentencia C-903 de 2011 de la Corte. Constitucional, que establece como hecho generador “la existencia del predio o bien inmueble”.. A la par de la definición dada por la Corte, para tener total claridad del hecho generador, se debe. acudir a la definición de predio que para el efecto estableció el IGAC en la resolución 070 de 2011:. “Inmueble no separado por otro bien público o privado, individualizados por matrícula. inmobiliaria; así como las mejoras en predio ajeno.” El estatuto de rentas del municipio de. Pamplona, acuerdo 027 de 2005, comparte, en su artículo tercero, la definición de hecho generador. establecida en la Sentencia antes citada y establece:. Hecho Generador: El Impuesto Predial Unificado, es un gravamen real que recae sobre los. bienes inmuebles ubicados en el municipio y se genera por la existencia del predio. Lo. constituye la posesión o propiedad de un bien inmueble urbano o rural, en cabeza de una. persona natural o jurídica, incluidas las personas de derecho público en el Municipio de. Pamplona. (Acuerdo municipal 027, 2015). Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 42. Al respecto, es importante señalar que, antes de la expedición de la sentencia de la Corte. Constitucional que definió con claridad el hecho generador del impuesto predial unificado, existían. dos tendencias de hecho generador, la primera, relacionada con la existencia del predio, y la. segunda, que vincula el hecho generador con el registro del predio. . La normatividad antes descrita mantiene un mismo enfoque, al determinar cómo hecho. generador que “recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio y se. genera por las existencias del predio.” Constituyendo así un mismo hecho generador, que sustenta. un cobro categórico.. SUJETO PASIVO. En relación con los sujetos pasivos, es importante aclarar que estos se encuentran establecidos. en su totalidad por las normas de carácter nacional, e incluso, ha sufrido modificaciones recientes,. especialmente en la ley 1607 de 2012. A continuación, se hace un paralelo entre el sujeto pasivo. que establecen el acuerdo 027 de 2005, con el establecido en las normas nacionales.. Tabla 3. Paralelo entre el acuerdo 027 de 2005 y normas nacionales.. ACUERDO 027 DE 2005 NORMAS NACIONALES. Sujeto pasivo: el sujeto pasivo del Impuesto. Predial Unificado, es la persona natural o jurídica, . (incluidas las entidades públicas) propietaria o. poseedora de predios ubicados en la jurisdicción. del municipio. De Pamplona, También tienen el. carácter de sujeto pasivo las entidades oficiales de. • El propietario, poseedor o usufructuario. del predio ubicado en la jurisdicción del. municipio o Distrito.. • En la enajenación de inmuebles, la. obligación de pago corresponde al. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 43. ACUERDO 027 DE 2005 NORMAS NACIONALES. todo orden. Responderán conjuntamente por el. pago del Impuesto, el propietario y el poseedor. del predio. Cuando se trate de predios sometidos. al régimen de comunidad serán sujetos pasivos. del gravamen los respectivos propietarios, cada. cual en proporción a su cuota, acción o derecho. del bien indiviso.. Si el dominio del predio estuviere desmembrado,. como en el caso del usufructo, la carga tributaria. será satisfecha por el usufructuario.. Para efectos tributarios, en la enajenación de. inmuebles, la obligación de pago de los. Impuestos que graven el bien raíz, corresponderá. al enajenante.. . Los bienes inmuebles de propiedad de los. establecimientos públicos, empresas industriales. y comerciales del estado y sociedades de. economía mixta del orden nacional podrán ser. gravados con el impuesto predial. ( ART. 194. DECRETO 1333 DE 1986.. Periodo de causación: el Impuesto Predial. Unificado se causa el 1º de enero del respectivo. año gravable.. enajenante y esta obligación no podrá. transferirse al comprador.. • En régimen de comunidad lo serán los. Respectivos comuneros solidariamente.. • En propiedad horizontal, el impuesto. predial sobre cada bien privado incorpora el. correspondiente a los bienes comunes del. edificio o conjunto, en proporción al. Coeficiente de copropiedad respectivo.. • Establecimientos públicos, Empresas. industriales y comerciales del Estado y. Sociedades de economía mixta del orden. Nacional. Decreto 1333 de 1986 articulo. 194. • Todo bien de uso público será excluido del. impuesto predial, salvo aquellos que se. encuentren expresamente gravados por la. Ley. Ley 1450 de 2011 parágrafo 2. art. 23.. • Consorcios, uniones temporales,. patrimonios autónomos. LEY 1430 DE. 2010. • Tenedores de inmuebles públicos a título. de concesión. LEY 1430 DE 2010. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 44. ACUERDO 027 DE 2005 NORMAS NACIONALES. • Patrimonios autónomos: Fideicomitentes. y/o beneficiarios. LEY 1430 DE 2010. • Consorcios, socios o participes de los. consorcios, uniones temporales:. Representante de la forma contractual. LEY. 1430 DE 2010.. • Bienes de uso público y obra de. infraestructura continuarán excluidos,. excepto las áreas ocupadas por. establecimientos mercantiles. LEY 1607. DE 2012. • Los tenedores a título de arrendamiento,. uso, usufructo u otra forma de explotación. comercial que se haga mediante . establecimiento mercantil dentro de las. áreas objeto del contrato de concesión. correspondientes a puertos aéreos y. marítimos. LEY 1607 DE 2012. • Gravamen real: Podrá hacerse efectivo con. el respectivo predio independientemente de. quien sea su propietario, sin perjuicio de. que el acto de liquidación se dirija al. obligado para la respectiva vigencia. LEY. 1430 DE 2010.. Fuente: Elaboración Propia. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 45. Con respecto a la calidad de sujeto pasivo, es evidente que la modificación descrita por el. artículo 177 de la Ley 1607 de 2012, genera un marco normativo mucho más amplio, mas. descriptivo, y puntual; a diferencia de la normatividad Municipal que es mucho más limitada, a. los propietarios, poseedores, personas jurídicas o naturales de los bienes sobre los que recae el. impuesto.. 4.2.3 Criterios para definir tarifas del impuesto predial . La normatividad del Impuesto Predial Unificado, establece unos límites bien definidos a. efectos de establecer la tarifa aplicable, y es, dentro de los rangos establecidos por ley, que se. mueve la competencia de las entidades territoriales, toda vez que no pueden existir tarifas. inferiores o superiores a las establecidas.. Como se mencionó anteriormente las tarifas del impuesto predial son definidas por los. Concejos Municipales dentro de un rango que oscila entre el 1 y el 16 por mil, con excepción de. los lotes urbanizados no edificados y urbanizables no urbanizados, cuya tarifa puede alcanzar hasta. el 33 por mil. En la práctica, los Concejos asignan estas tarifas teniendo en cuenta una gama amplia. de criterios, que varían entre los diferentes municipios del país. Los criterios más comunes son:. Rangos de avalúo calculados a partir de salarios mínimos. . • Tarifas únicas por municipios o por tipo de predio, bien sea urbano o rural. . Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 46. • Destino económico o uso del predio (por ejemplo, industrial, comercial, institucional,. residencial, lotes). . • Rangos de área (hectáreas) para predios rurales. . • Rangos de avalúos (por tamaño o valor) para predios urbanos. . • Estratos socioeconómicos para el sector residencial urbano (en algunos municipios se. utiliza la estratificación para predios comerciales e industriales).. Las tarifas no se establecen para un período determinado ya que su vigencia depende de los. Consejos Municipales. En algunos casos, las tarifas han estado vigentes por más de 10 años. . 4.2.4 Imposición de tarifas del impuesto predial. . En cuanto al mecanismo de imposición de tarifas del impuesto predial por parte del concejo. municipal esta se hace sujeta a la Constitución y la ley 44 de 1990. Las tarifas se implementan en. los rangos ahí establecidos y se fijan mediante el estatuto tributario municipal que en el caso de. Pamplona es el acuerdo 027 del 2005, Ocaña es el acuerdo No. 42 de 2009 y Tunja es el Decreto. 389 del 2006. Debido a la sensibilidad que genera el tema de impuestos y más aún el incremento. de la tarifa de estos, no todos los gobiernos municipales modifican al estatuto tributario debido al. peso político que implican estas decisiones y que pueden afectar la gobernabilidad. . En el Municipio de Pamplona, en su estatuto Tributario Territorial el Concejo Municipal. estipula las tarifas del impuesto predial por estrato socio económico, predios urbanos económicos,. Análisis del estatuto único de rentas del municipio de Pamplona | 47. edificados no residenciales, predios no edificados, predios rurales, predios rurales con destinación. económica. . Tabla 4. Estructura tarifario Impuesto Predial Unificado Municipio de Pamplona. Fuente: Elaboración Propia. ESTRATO TARIFA. 1 7 X 1000. 2 8 X 1000. 3 9 X 1000. 4 11 X 1000. 5 14 X 1000. EDIFICACION AMENAZA DE RUINA 16 X 1000. INMUEBLES INDUSTRIALES 7 X 1000. INMUEBLES COMERCIALES 10 X 1000. NMUEBLES SERVICIOS 12 X 1000. INMUEBLES SECTOR FINANCIERO 16 X 1000. INMUEBLES DESTINACIÓN MIXTA 12 X 1000. Predios urbanizaboles no urbanizados y urbanbizados no. edificados dentro del perimetro urbano con avaluo. catastratal superior a 50 SMMLV. 20 X 1000. Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no. edificados dentro del perimetro urbano con avaluo. catastral inferior a 50 SMMLV. 15 X 1000. Predios Urbanos no urbanizables 10 X 1000. Predios Rurales Menores a 20 Hectareas 7 X 1000. Pre
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SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACION 1.223.677.159
CONCEPTO INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto Predial 0 IMPUESTOS INDIRECTOS Industria y Comercio Avisos y tableros Juegos permitidos Espectáculos
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