Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/itpb4-4511-608-15-mp
Timestamp: 2018-03-23 07:26:49+00:00
Document Index: 38578117

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 21', 'art. 91', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 30', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 9', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 8', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 8', 'art. 7', 'art. 21', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53']

ITPB4/4511-608/15/MP | Interpretacja indywidualna
Czy odszkodowanie wypłacone Wnioskodawcy z powodu odwołania lotu podlega opodatkowaniu, czy jest z niego zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Jeśli odszkodowanie podlega opodatkowaniu, to jaką kwotę należy podać jako dochód - całą kwotę odszkodowania, czy jedynie nadwyżkę ponad zapłaconą cenę biletu lotniczego (tj. kwotę 24,60 zł)?
ITPB4/4511-608/15/MPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 20 listopada 2015 r. (data wpływu 23 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania wypłaconego odszkodowania – jest prawidłowe.
W dniu 23 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania wypłaconego odszkodowania.
Wnioskodawca dnia 11 września 2015 r. korzystając ze strony internetowej przewoźnika lotniczego, zakupił dla siebie bilet powrotny na trasie Berlin Tegel (TXL) - Barcelona (BCN), w obydwie strony z przesiadkami na lotnisku Charles de Gaulle w Paryżu (CDG). Całkowita cena biletu wyniosła 1.670,10 zł. Wnioskodawca wskazaną kwotę zapłacił kartą debetową.
Powrót zaplanowany był na dzień 19 października 2015 r., tego dnia Wnioskodawca miał wylecieć z Barcelony, a o godzinie 11:50 wylądować na lotnisku w Berlinie. Jednakże samolot powrotny nie wystartował z Barcelony. Jakiś czas po wejściu na pokład wszystkich pasażerów załoga poinformowała o odwołaniu lotu. Powodem była usterka techniczna samolotu, nie dająca się szybko usunąć z powodu braku na miejscu niezbędnej części zamiennej. Wnioskodawcy zapewniono alternatywny przelot inną trasą, z lądowaniem na lotnisku Berlin Tegel o godzinie 18:05 tego samego dnia.
Uznając, że do sytuacji Wnioskodawcy ma zastosowanie art. 7 ust. 1 Rozporządzenia (WE) nr 261/2004 Parlamentu Europejskiego i Rady, dnia 24 października 2015 r. Wnioskodawca wystąpił do przewoźnika drogą elektroniczną (formularz internetowy) o wypłatę w gotówce odszkodowania w kwocie 400 € - tj. określonej w ww. akcie prawnym (lot był dłuższy niż 1500 km, przybycie na lotnisko docelowe opóźnione o ponad 3 godziny). Jednocześnie Wnioskodawca podał przewoźnikowi numer należącego do Niego rachunku bankowego, prowadzonego w Polsce, w złotych polskich.
Dnia 26 października 2015 r. Wnioskodawca otrzymał pocztą elektroniczną informacje, że przewoźnik uznał jego roszczenie i przyznał mu kwotę 1.694,70 zł (odpowiednik 400 €). Jest to kwota wyższa o 24,60 zł od zapłaconej przez Wnioskodawcę za bilet. Jednocześnie Wnioskodawca został poinformowany, że odszkodowanie zostanie przekazane na jego konto w ciągu 21 dni. Przyznaną kwotę 1.694,70 zł Wnioskodawca otrzymał przelewem od polskiego oddziału przewoźnika dnia 13 listopada 2015 r.
Czy odszkodowanie wypłacone Wnioskodawcy z powodu odwołania lotu podlega opodatkowaniu, czy jest z niego zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Jeśli odszkodowanie podlega opodatkowaniu, to jaką kwotę należy podać jako dochód - całą kwotę odszkodowania, czy jedynie nadwyżkę ponad zapłaconą cenę biletu lotniczego (tj. kwotę 24,60 zł)...
Zdaniem Wnioskodawcy wypłacona kwota odszkodowania wynika z rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady. Z art. 91 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej wynika, że po przystąpieniu Polski do Unii Europejskiej przepisy prawa krajowego muszą być interpretowane w świetle obowiązującego prawa wspólnotowego. Zatem na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wypłacone Wnioskodawcy odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu.
Jako komentarz Wnioskodawca chciałby dodać, że takie stanowisko jest zbieżne z wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie interpretacją indywidualną z dnia 11 maja 2015 r., sygn. IPPB4/4511-292/15-2/JK, w sprawie podobnego zdarzenia.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r. przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Z kolei jak stanowi art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Odszkodowanie stanowi co do zasady przychód w rozumieniu zacytowanego wyżej art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od fizycznych. Nie oznacza to jednak, że wszystkie odszkodowania podlegają opodatkowaniu. Niektóre z nich, wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych określonym w art. 21 ust. 1 ustawy, korzystają ze zwolnienia od podatku. Należy jednak podkreślić, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym zwolnienia od podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r., Nr 21, poz. 94, z późn. zm.), z wyjątkiem:
Należy zaznaczyć, że zwolnieniem określonym w przytoczonym wyżej przepisie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęte są tylko te odszkodowania, których wysokość lub zasady wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, bądź postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeks pracy, z wyjątkiem odszkodowań wymienionych w lit. a)-g) tego artykułu.
Podkreślić należy, że prawa pasażerów linii lotniczych w Unii Europejskiej na wypadek odwołania bądź opóźnienia lotu, czy też odmowy przyjęcia na pokład reguluje rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady Nr 261/2004/WE z dnia 11 lutego 2004 r. ustanawiające wspólne zasady odszkodowania i pomocy dla pasażerów w przypadku odmowy przyjęcia na pokład albo odwołania lub dużego opóźnienia lotów, uchylające rozporządzenie (EWG) Nr 295/91. Rozporządzenie to ma znaczenie zarówno dla pasażerów odlatujących z lotniska znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej, jak i dla pasażerów odlatujących z lotniska znajdującego się w kraju trzecim i lądującym na lotnisku w kraju należącym do Unii, jeżeli przewoźnik lotniczy obsługujący dany lot jest przewoźnikiem wspólnotowym.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 tego rozporządzenia, jeżeli obsługujący przewoźnik lotniczy ma uzasadnione powody, by przewidywać, że lot będzie opóźniony w stosunku do planowego startu:
dwie lub więcej godzin w przypadku lotów do 1.500 kilometrów; lub
trzy lub więcej godzin w przypadku wszystkich lotów wewnątrzwspólnotowych dłuższych niż 1.500 kilometrów i wszystkich innych lotów o długości pomiędzy 1.500 a 3.500 kilometrów, lub
cztery lub więcej godzin w przypadku wszystkich innych lotów niż loty określone w lit. a) lub b),
i). pomoc określoną w art. 9 ust. 1 lit. a) i art. 9 ust. 2; oraz
ii). gdy oczekiwany w sposób uzasadniony czas odlotu nastąpi co najmniej dzień po terminie poprzednio zapowiedzianego odlotu, pomoc określoną w art. 9 ust. 1 lit. b) i c); oraz
iii). gdy opóźnienie wynosi co najmniej pięć godzin, pomoc określoną w art. 8 ust. 1 lit. a).
W każdym przypadku, pomoc jest oferowana w ramach limitów czasowych określonych powyżej w odniesieniu do poszczególnego przedziału odległości (art. 6 ust. 2 ww. rozporządzenia).
Stosownie do art. 7 ust. 1 ww. rozporządzenia, w przypadku odwołania do niniejszego artykułu, pasażerowie otrzymują odszkodowanie w wysokości:
250 € dla wszystkich lotów o długości do 1.500 kilometrów;
400 € dla wszystkich lotów wewnątrzwspólnotowych dłuższych niż 1.500 kilometrów i wszystkich innych lotów o długości od 1.500 do 3.500 kilometrów;
600 € dla wszystkich innych lotów niż loty określone w lit. a) lub b).
Jeżeli pasażerom zaoferowano, zgodnie z art. 8, zmianę planu podróży do ich miejsca docelowego na alternatywny lot, którego czas przylotu nie przekracza planowego czasu przylotu pierwotnie zarezerwowanego lotu:
o dwie godziny w przypadku wszystkich lotów o długości do 1.500 kilometrów; lub
o trzy godziny w przypadku wszystkich lotów wewnątrzwspólnotowych dłuższych niż 1.500 kilometrów i wszystkich innych lotów o długości od 1.500 do 3.500 kilometrów; lub
obsługujący przewoźnik lotniczy może pomniejszyć odszkodowanie przewidziane w ust. 1 o 50% (art. 7 ust. 2 rozporządzenia).
Biorąc pod uwagę powyższe, należy stwierdzić, że odszkodowanie przysługujące Wnioskodawcy w związku z odwołaniem lotu jest więc odszkodowaniem, którego zasady ustalania i wysokość wynikają wprost z przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady Nr 261/2004/WE z dnia 11 lutego 2004 r. Takie odszkodowanie podlega zatem zwolnieniu od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo tut. organ wskazuje, że z uwagi na fakt zwolnienia od podatku odszkodowania za odwołanie lotu pytanie oznaczone we wniosku nr 2 stało się bezprzedmiotowe.
Odnosząc się natomiast do powołanej przez Wnioskodawcę interpretacji indywidualnej należy stwierdzić, że interpretacja ta zapadła w indywidualnej sprawie i nie jest wiążąca dla organu wydającego przedmiotową interpretację.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012, poz. 270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
ILPP2/443-1758/09-2/MN | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-1457/15-2/AK | Interpretacja indywidualna
IBPP2/4512-76/15/AB | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-292/15-2/JK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ITPB4/4511-608/15/MP