Source: https://es.scribd.com/doc/48122075/IMPUESTO-SOBRE-LA-RENTA
Timestamp: 2017-03-24 00:29:15
Document Index: 277630159

Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'Artículo 3', 'artículo 22', 'artículo 14', 'artículo 109', 'artículo 131', 'artículo 54', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 22', 'artículo 27', 'artículo 67', 'artículo 91', 'Artículo 156', 'Artículo 1', 'artículo 94', 'artículo 13', 'artículo 13', 'artículo 5', 'artículo 7', 'artículo 17', 'artículo 194', 'in fine', 'in fine']

NavegarInteresesStay InformedCareerPersonal GrowthFiction & BiographiesHealth & FitnessLifestyleCultureNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseIMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta?El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta , publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a través del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen una serie de instrumentos de carácter sub legal, que desarrollan los elementos contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la Providencia Administrativa Nº 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la declaración y pago d el ISLR, se efectúe de manera electrónica, y es el instrumento más recientes en esta materia. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual coincide con el año civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas jurídicas del año 2010?
La declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. En el caso de aquellas personas jurídicas cuyo ejercicio gravable coincida con el año civil, el plazo vencerá el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. ¿Cuál es el valor de la unidad tributaria que deberá considerarse para la declaración del año 2010? Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Código Orgánico Tributario, en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. (Fundamento Legal Parágrafo Tercero Artículo 3 del C.O.T.) ¿Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) ¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar declaración de ISLR? Sí, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las
deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. ¿Cuánto debe haber obtenido una persona jurídica durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? De acuerdo con lo previsto en la ley.gob. de los estados o de los municipios (Fundamento Legal Arts. podrán ser objeto de fiscalización.ve de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica.exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley de impuesto. las personas jurídicas seguidamente enunciadas. Igualmente.296 del 30/10/2009). están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas.seniat. centros o bases fijas Empresas propiedad de la Nación. disponible en el portal fiscal www. la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan. fundaciones y corporaciones Establecimientos permanentes. a través del procedimiento electrónico. cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o pérdida: Compañías anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple Sociedades de personas.
. irregulares de hecho Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas Asociaciones. 7 y 79 LISLR) ¿Cómo deberá ser presentada la declaración de Impuesto sobre la Renta? La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0103 (Gaceta Oficial N° 39.
han sido actualizados con la idea de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. las personas naturales cuya determinación del ISLR. Banco Occidental de Descuento. Para el caso de los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. Banco de Venezuela. Es relevante destacar que. Banco Central de Venezuela. vía portal fiscal o a través de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25 . Banco de Venezuela. Mercantil. los sistemas reconocerán los decimales. está dispuesta en la Providencia Administrativa N° 0948 (Gaceta Oficial 38. la obligatoriedad. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro.Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. Banco Fondo Común. Corp Banca. arroje impuesto a pagar.A.A. Banco Industrial de Venezuela. Banco Universal C. Es relevante mencionar que. Banco
. Banco Occidental de Descuento. puede efectuarse. los sistemas electrónicos del SENIAT. Banco Universal C. así como las que la sustituyan. es decir pago cero. ¿Es posible colocar las cifras decimales en los formularios de declaración de impuesto sobre la renta? Si. Banco Guayana. es decir con pago. Banco Nacional de Crédito. se refleja la opción para pagar electrónicamente. Banco Provincial. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. podrán optar por presentar su declaración definitiva del impuesto.A. Citibank. las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional. Banesco. estadales y mun icipales. Si el contribuyente opta por ésta modalidad los bancos autorizados son: Banesco.319 del 22/11/2005). Banco Exterior. Banco Bicentenario. en consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet. Banco Sofitasa. Banco Universal C.
Mercantil. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. el 20 de abril de 2011. la primera se pagará conjuntamente con la declaración de finitiva. el 10 de mayo de 2011. es. la segunda se pagará veinte días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación definitiva (el 20 de abril). o se cancelan de forma incompleta? ¿Hay que cancelar intereses o pagar multa?
.A. la fracción decimal debe agregarse a la primera porción. ¿Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. Es relevante destacar. Banco Universal C. Si la división del impuesto no es exacta.660 del 28/03/2003). ¿Qué sucede si. fraccionado el impuesto resultante. deberá utilizar la Forma 02. decir. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. Fundamento Legal Art. no se cancelan las porciones dentro de los lapsos correspondientes. y la tercera se pagará cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo. Y si opta por pagar en tres porciones. es decir. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL. Banco Industrial de Venezuela Banco Provincial ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio? El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / DPN NR 25 . 1° de la Providencia Administrativa N° 1697 (Gaceta Oficial 37. emitidos por el sistema. que deberá imprimir tres (03). Si es en dos porciones.
en su artículo 109.660 del 28/03/2003). (Fundamento Legal Art. Además. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho.La falta de pago. ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas jurídicas el impuesto sobre la renta resultante en el ejercicio? El pago del impuesto por parte de las Personas Jurídicas deberá hacerse en una sola porción. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR). 4 de la Resolución N° 904 del14/03/2002) (Gaceta Oficial 37. Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes detallados. servicios médicos. sin soportes o justificativos. (Fundamento Legal numeral 2 del Art. sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias. Estos gastos deben estar debidamente soportad os. las cuales serán liquidadas y cobradas por la Administración Tributaria en su debida oportunidad. El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. ¿En qué consisten los desgrávameles detallados y cuáles son sus limitaciones o topes? Las personas naturales residentes pueden deducir:
. el Código Orgánico Tributario. seguros. persona natural residente o domiciliada en el país. vivienda). 1° de la Providencia Administrativa 1697 (Gaceta Oficial N° 37. el pago incompleto o el pago fuera del término de alguna de las porciones hará exigible inmediatamente la totalidad del pago.409 del 21/03/2002) ¿Qué es desgravamen? ¿Qué es desgravamen único? Los desgrávameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. dentro del plazo otorgado para presentar la declaración.
los desgravámenes se dividirán entre ellos. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. (Fundamento Legal 59 LISLR) ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos.000) unidades tributarias por ejercicio. Los colaterales. 3 Los gastos por servicios médicos. salvo cuando la mujer casada opte por decla rar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales
.1. hasta un máximo de un mil (1. compañía de seguros o entidad sustitutiva. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal. Este desgravamen es ilimitado. Igualmente. cirugía y maternidad. 4 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos d e préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal. (Fundamento Legal Art. contratista. Este desgravamen es ilimitado. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. como si fuesen un solo contribuyente. 61 LISLR) ¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma conjunta? Los cónyuges no separados de bienes deberían declarar conjuntamente todos su enriquecimientos. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. Este desgravamen es ilimitado. hasta un máximo de 800 unidades tributarias. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial. 2. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. a empresas de seguros domiciliadas en el país. los desgravámenes se dividirán entre ellos.
de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL. (Fundamento Legal Art. Ahora bien. (Fundamento legal Art. el impuesto será del 34%. Ahora bien. (Fundamento Legal Art. los contribuyentes que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal. ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. 54 LISLR) ¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar enriquecimiento de las personas naturales? para gravar el
El enriquecimiento global neto anual. (Fundamento legal (Art. deberán pr esentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año. los cónyuges separados de bienes deben declarar por separado. 107 de la LISLR) ¿Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o están exentas de este deber?
. considera a los cónyuges como un solo contribuyente. cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes previstos en la ley. debido a que la ley de ISLR en su artículo 54. ante la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia General de Tributos Internos). con la tarifa N° 1. una declaración informativa sobre dichas inversiones. 80 LISLR) ¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta. E n los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. cada uno puede aprovechar el desgravamen único? No. como son las herencias yacentes y las firmas personales se gravará. obtenido por las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos.provenientes del libre ejercicio. y las asimiladas a ellas. 50 LISLR) ¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración definitiva de rentas la declaración informativa de inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal? En concordancia con el régimen de renta mundial. acompañados de los estados de cuenta por depósitos. si optan por declarar por separado.
ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 14 califica como exentos de este impuesto a los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la república". (Fundamento Legal Art. las sociedades de personas aún cuando no están sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos. (Fundamento legal numeral 13 del artículo 14 LISLR)
. pero están sometidas al régimen de la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes.Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración definitiva de rentas. Igualmente. ¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar declaración definitiva de rentas? Sí. está declaración será solo a fines informativos. podrán ser objeto de fiscalización. 22 Reglamento LISLR) ¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar declaración definitiva de rentas? Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país .500 U. o ingresos brutos mayores a 1. en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios. Ahora bien. 10 LISLR) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de Venezuela denominados en dólares. de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta. toda vez que las cooperativas gozan de una exención del pago del impuesto. y que obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1.T.000 U. (Fundamento Legal Art. están sujetos a impuesto sobre la renta? No. Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas.T. deben presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente.
que tenga incidencia salarial. Las utilidades. los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. cédulas hipotecarias. puesto que sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. los Municipios y los Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos. o a favor de la Nación. de conservación. las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta bruta las donaciones efectuadas.¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes de depósitos a plazo fijo están exentos del impuesto sobre la renta? Solo en el caso de personas naturales. docentes. bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular y permanente cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia. deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. deben ser considerados como enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaración de impuesto sobre la renta. estas liberalidades deberán hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social. Para ello. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. culturales.
. están exentos de impuesto sobre la renta. defensa y mejoramientos del ambiente. de acuerdo con lo establecido en los Parágrafos 12 y 13 del artículo 27 de la Ley de ISLR vigente. tecnológicos. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales. ¿Es posible que una persona natural pueda deducir las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia. 14 LISLR) ¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en declaración? Sí. religiosos. científicos. artísticos. no tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo. (Fundamento legal numeral 9 del art. asistenciales. En cambio.
27 LISLR) ¿Los dividendos pagados a personas naturales están sujetos a impuesto por parte del receptor? No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art.000 unidades tributarias.La deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país. la misma no debe exceder del 10% de la renta neta. en consecuencia.000 unidades tributarias. y del 8% sobre la porción que exceda de 10. En los casos de dividendos en acciones. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la declaración. ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable.
. Es decir. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. 27 LISLR) ¿La deducción de las donaciones por las personas naturales tiene algún límite o restricción? Sí. tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto sobre la renta. que exceda de la renta neta fiscal gravada con el Impuesto sobre la Renta. En los casos de dividendos en acciones. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. cuando ésta no exceda 10. A tenor de lo dispuesto en el artículo 67 de la vigente Ley de ISLR se entiende por renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el artículo 91 de la Ley. ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se cancela? El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta.
no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas producto de la inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. administración y control de los impuestos sobre la renta. España. sobre sucesiones. Holanda.S. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes yservicios. alcoholes y demás especies alcohólicas. En esta línea.:
. salud.L. Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones. que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos. Además. cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes. etc. los hidrocarburos y minas. ¿A qué y a Quién? LEY DE I. educación. el capital. Francia. en negociación con Estados Unidos. de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores.El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente. que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado. para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. Con el fin último de lograr el beneficio colectivo. desarrollo. cigarrillos y demás manufacturas deltabaco. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten. Es por ello. el valor agregado.R. Canadá y Portugal). recaudación. sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación. tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. Barbados. organización.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPETENCIA DEL PODER PÚBLICO NACIONAL Artículo 156. la producción. Es de la competencia del Poder Público Nacional: Ordinal 12: La creación. como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas. con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. En líneas generales. Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributación con la mayoría de los países con los que mantiene buenas relaciones económicas ( Italia. es decir. donaciones y demás ramos conexos. Polonia. y de los demás impuestos. Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad. Bélgica y Suecia. crecimiento. es el Impuesto sobre la Renta.
obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga 2.complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo más equitativa posible. 3. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen. debido a que las ganancias obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.L.
..el aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes. residente o domiciliada en Venezuela..: 1. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.solidaridad comunitaria 4.. control y fiscalización.inflación: Funciona adecuadamente cuando la moneda está estable Funciona de manera adversa cuando existe inflación.. 3. se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación...
1. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasión para recordar los sesenta años de existencia de esta Ley..costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos. Salvo disposición en contrario de la presente ley.S.es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2.exageración de la progresividad 5. 7.Artículo 1°.fuga de capitales: sistema económico. Los enriquecimientos anuales. toda persona natural o jurídica.. sus normas se vuelven más complejas.R. Para ello.estimula la evasión fiscal LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AÑOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año 1943. presentamos a continuación un compendio de las diferentes versiones de la Ley. causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.adaptación a los objetivos de justicia social: progresividad y discriminación de la fuente de ingreso Dificultades: deducciones personales.. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley Ventajas del I. 6. desde sus inicios hasta la fecha.
944.976. En 1. según Gaceta Oficial número 24. del 23 de diciembre de 1.966. la cual entró en vigencia el día primero de enero de 1. En el año 1. aunque aún se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. dos años más tarde. y la segunda. se derogó la Ley de 1.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta. prescripción. y. del 25 de enero de 1. y ésta. recursos. según la Gaceta Oficial número 669. del 17 de febrero de ese año. extraordinario. A partir de entonces se realizaron dos reformas más a la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. bajo la modalidad de reforma. se publicó una versión que derogó la Ley del año 1.720. extraordinario. A finales del año 1. entre otros. es decir.959.895. publicada en la Gaceta Oficial número 577.943.944.955.974. en la Gaceta Oficial número 216. Esta versión.677. del 10 de julio. En el año 1.958. unificando la mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva.970. se modificaron cinco artículos de la Ley. que derogó la Ley del 55. conentrada en vigencia el primero de agosto de ese año. En el año 1. extraordinario.975. a su vez. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular.816 del 8 de agosto. reglas de control fiscal. extraordinario. extraordinario. una primera. publicada en la Gaceta Oficial número 567. 1. vigente a partir del primero de enero de 1967. que fue publicada en la Gaceta Oficial número 187.961.966. al igual que las anteriores. y. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley.En Gaceta Oficial número 20. según publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela números 1. con una vacatio legis hasta el 31 de diciembre de 1942. en el año 1. del 31 de diciembre de 1946. del 19 de diciembre de 1. manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943.069. y otros siete.851 del 17 de julio de 1. se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad económica. y sus sucesivas reformas. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de 1956.948. la cual fue publicada en la Gaceta Oficial número 21. del 27 de agosto de ese año. según publicación efectuada en la Gaceta Oficial número 1.
.471 del 31 de julio de 1. la cual quedó publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela número 1. que posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario. se ocupaba además de temas tales como. se llevó a cabo una segunda reforma parcial. se reformó la Ley del de 1. entrando en vigencia el día primero de enero de 1943. infracciones.958. extraordinario. del 12 de noviembre. vino a ser derogada por una nueva versión. extraordinario. En el año 1. del 20 de agosto de 1. extraordinario. extraordinario. se efectuó la primera reforma parcial a la Ley.948.
277.En el año 1. (4) en el año 1. gravando subsidiariamente la renta extranjera.993. independientemente de su origen.984 del 23 de diciembre. según Gaceta Oficial Nº 2. extraordinario. (6) En el año 1. (3) en el año 1.390 del 22 de octubre de 1. según Gaceta Oficial N° 5. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela.023 del 18 de diciembre. (5) en el año 1. y reconociendo los créditos por impuestos pagados en el extranjero a través del método de acreditamiento. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. (8) En el año 2.888 del 3 de octubre. es el cambio del factor de conexión. la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico Tributario. de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2. aplicándoseles una tarifa progresiva única.994.300 del 13 de agosto. De la norma anteriormente transcrita. PRINCIPIOS Salvo disposición en contrario de la presente Ley. según Gaceta Oficial N° 5. conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial.la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria.986. se desprenden los siguientes principios: Principio del enriquecimiento neto . (7) En el año 1999.628 del 9 de septiembre. previendo un capítulo especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero. del 23 de junio de 1978.966 y sus reformas parciales.566. de igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas. según Gaceta Oficial Nº 4. extraordinario. según Gaceta Oficial Nº 4. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.
La Ley del año 1. según Gaceta Oficial N° 5. Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial número 5. según Gaceta Oficial Nº 3. según Gaceta Oficial Nº 4. fue reformada: (1) En el año 1. (2) en el año 1. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. cuya característica principal respecto de las versiones anteriores.978. aún vigente.991. del 28 de diciembre de 2001.981.001.557 del 13 de noviembre.
. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país.727 del 27 de mayo. Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1.995. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país.999. en el sentido de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas. toda persona natural o jurídica.
forma parte del enriquecimiento neto. Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos. ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicioeconómico fiscal del contribuyente. que se obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada. Principio de autonomía del ejercicio . con excepción de lo establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. del libro de Garay (1997): El ejercicio anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente. El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año. el primer ejercicio podrá ser menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa. costos ygastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando. tal y como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio gravable el año civil. si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio gravable será el año civil. del libro de Garay (1997). Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales. Asimismo. Por otra parte. el ejercicio económico que más se adecue. los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien. Asimismo. El primer ejercicio podrá ser menor de un año. industriales o de servicios podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio gravable. puesto que esto va a depender de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. nunca podrá ser menor a doce (12) meses. salvo lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR). cuando señala:
. pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie. el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. En todos los demás casos. Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto. Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual. Principio de anualidad . bien sea persona natural o persona jurídica. en el cual.
Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio. costo o deducción en determinado ejercicio gravable. c. la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5. De la norma anteriormente expuesta. Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado). 2. muebles o inmuebles. los tres tipos de disponibilidad para los enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes: 1. siempre y cuando haya sido imposible la identificación de dicho monto en su oportunidad. incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos. el contribuyente haya estadoimposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso. siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o egreso. En todos los casos a los que se refiere este artículo. por créditos y débitos correspondientes a ingresos. se entiende que se podrá imputar como ingreso.
. Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior. costos o deducciones de los años inmediatamente anteriores. los ajustes que se ocasionen hasta en dos ejercicios fiscales anteriores. empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b. cuyo producto sea recuperable en varias anualidades. En virtud de lo establecido en la norma. casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. 4. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles. se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. 3. Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y a este respecto. salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento. y cuando se trate de operaciones productoras de enriquecimiento disponible. Principio de disponibilidad. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas. costo o deducción. los abonos en cuenta se considerarán como pagos. En el momento en que son pagados. como sigue: Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes. se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. En el momento en que son devengados. salvo prueba en contrario.
es decir. son la causa o la fuente de tales enriquecimientos. no necesariamente son concurrentes y así debe entenderse. Ambos criterios (causa o fuente). De acuerdo a lo anterior. Vale recordar. pero fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba. hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera. pues. 3. aunque puedan estar presentes en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo. la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto. este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad (que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del país para ser considerado gravable. la gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija. el origen del enriquecimiento en términos de localidad. siendo la causa. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional. En este sentido. aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y. De esta manera. la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. los cuales son: 1. es decir. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. sin embargo.Principio de renta mundial . b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible. ¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales. la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley. es decir. 2. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana. la fuente.
. los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos.
También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional. de sociedad de responsabilidad limitada o desociedad en comandita pro acciones. así como cualesquiera otras sociedades de personas. representantes o de otro personal contratado para ese fin.instalaciones. g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales. oficinas. se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas. su actividad o cual posea en Venezuela una sede de dirección. Se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente. tales como la refinación y el transporte. pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad. almacenes. instalación o montaje. forestales. bien sea por sí o por medio de sus empleados. cuando directamente o por medio de apoderado. salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante.
. talleres. e) Las asociaciones. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente. de hidrocarburos o de sus derivados. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. a los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. agrícolas. cuando su duración o sea superior a seis meses. en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. empleado o representante. total o parcialmente. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle. agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo. y las sociedades de responsabilidad limitada. sucursal. posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios. las comunidades. tiendas u otros establecimientos. fábricas. centros o bases fijas situados en el territorio nacional. apoderados. incluidas las irregularidades o de hecho.c) Las sociedades en nombre colectivo. o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos. Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales independientes. obras de construcción. fundaciones. explotaciones agrarias. en comandita simple. f) Los establecimientos permanentes.
b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales.L.
.T.500 U. los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas.S. ¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles? Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice.000 U. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. Del reglamento. de acuerdo a lo establecido en la Ley de I. pecuarias. en caso de las personas naturales no residentes. Arrendamiento.). Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos. educativo o pedagógico. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos El ingreso bruto global esta.. De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades:
Venta de bienes y servicios. con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal. artístico.R. y las profesiones independientes.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1. pesqueras o piscícolas a nivel primario. ¿Quiénes Están Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. literario.). están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. entre otros.Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000.T.T. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1. caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss.625 U. todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas.
bien sea relación de dependencia. Las comisiones usuales. debido a que los ingresos y gastos deberán estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad ¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto? La Ley de I. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. producidos por el trabajo. Los provenientes de regalías y participaciones análogas. conforme a la metodología usada por el Banco Central de Venezuela.S. c. b. sino también influirá sobre la oportunidad en la cual se considerarán deducibles los gastos imputables a dicho ingreso. o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. establecen unaserie de incentivos (Costo + Deducciones)
. calculados sobre el preciode la mercancía. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES A fin de lograr el desarrollo económico integral del país. La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su beneficiario. los ingresos brutos estarán constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos. durante el ejercicio gravable. El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta.L. no sólo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales para que un ingreso sea gravable.y y y
Los proventos regulares o accidentales. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. sino a porcentajes normales. se aplicará el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país: a. Para la determinación de las rentas extranjeras. deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable. la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente.
En los casos de ventas de inmuebles a créditos. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta.
Los trabajadores o sus beneficiarios. por lo cual dichas actividades deben de ser excluidas de la actividad tributaria. Diferencias entre Exención y Exoneración La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. de acuerdo con lo previsto en los convenios internacionales suscritos por Venezuela. en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. 2. en lo casos autorizados por la Ley. 3. Los asegurados y sus beneficiarios. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes. que con autorización del gobierno nacional residan en Venezuela. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. otorgada por el Ejecutivo N acional. asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en su patrimonio. en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela.fiscales. Exenciones Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: 1. Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos. al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. las Exenciones y las Exoneraciones. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. Las instituciones benéficas y de asistencia social. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. las entidades venezolanas de carácter público. cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de trabajo. pero deberá incluirse en los ingresos brutos
. 4. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias. como es el caso de las Instituciones benéficas. y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus funcionarios. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo. ni siquiera mercantiles. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de fondo de retiro y de pensiones. así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. otorgada por la ley. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo. por las remuneraciones que reciban de su gobierno. 5. dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales.
11. Los pensionados y jubilados. herederos y legatarios. Los afiliados a las cajas. los fondos de ahorro. conocimientos e instructivos técnicos. y previsión social. establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones.
. especificará los tributos que comprenda. retiro o jubilación. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república. grabaciones. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que le son propias. formulas. mientras se mantengan en la caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o proventos derivados de tales fondos. 8.aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. Las instituciones de ahorro y previsión social. siempre que correspondan a planes de carácter general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa que se trate. películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empresas celebran. 9. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. por las donaciones. 6. Los donatarios. cédulas hipotecarias. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. 10. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo. 13. Exoneraciones El Código Orgánico Tributario. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos. datos. herencias y legados que perciban. los fondos de ahorro. Las personas naturales. estudios o formación. los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. informaciones. 12. por las pensiones que perciban por concepto de invalidez. 7. conforme a la legislación que los regula. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro.
Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. la exoneración será del 70%. odontológicos y de hospitalización. cirugía y maternidad. los ejercicios que se inicien en el año 2005. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que
. los que se inicien en el 2004. los ejercicios que se inicien en el año 2007. el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo. vencido este lapso. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos.El plazo máxima será de cinco años. Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable: 1.) en el ejercicio anterior. Desgravámenes Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal. los ejercicios que se inicien en los años 2000. la dispensa será del 60%. es decir. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. Tipos de Desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes desgravámenes. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. en el año 2008. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido. 4. los que se inicien en el año 2006. 2. es decir.625 U. 3. la exoneración será del 90%. la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior. por concepto de primas de seguro de hospitalización. 4.T. 5. 6. ascendiente o descendientes directos en el país. los ejercicios que se inicien en el año 2003. 2001 y 2002. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. lo pagado a los institutos docentes del país. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. La exoneración aplicable es la siguiente: 1. Lo pagado por servicios médicos. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. la exoneración será del 30% del impuesto En ningún caso la exoneración será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre del 2007. 2. 3. la dispensa será del 100% del impuesto. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo. El resultado obtenido. la exoneración será del 50%. después de la aplicación de la correspondiente rebaja.
(Estos desgravámenes deben de estar soportados). anuales. b. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. sujetos a impuesto proporcional. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. por el cónyuge no separado de bienes. la Ley de I. sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados.500 a 2. La tarifa fijada es proporcional. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1) la tarifa número 1.le sirve de asiento permanente del hogar.T. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro.T. Exceso de 2. en el caso de alquiler.T.T. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad.500 16% U.000 U. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores.T. Sin embargo. exentos sujetos al impuesto proporcional. con excepción de los exentos.000 a 1.000 U.T. Exceso de 1. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.S. a menos que declare por separado.T. 10 U. este desgravamen no podrá ser superior a 1.000 a 2. señalada en unidades tributarias de esta manera: Hasta 1. exonerados. Este Desgravamen Único es de 774 U.T.T
Sustraendo 75
Sustraendo 155
. o estén estudiando y sean menores de 25 años. en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.R. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales). con excepción de que estén incapacitados para trabajar. no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U. L.500 9% U. 6% Sustraendo 30
Exceso de 1. en el caso de pago de cuotas y de 800 U. 10 U.000 12% U. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país.T.
500 24% U.000 U. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas. 34%
3) la Tarifa 3.T Exceso de 4.000 U. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma.000 20% U. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refieren la ley.000 a 3.T.500 a 3.T.000 29% U. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías mineras b. es la siguiente: a.T 34%
Sustraendo 255
Sustraendo 375
Sustraendo 575 Sustraendo 875
2) la Tarifa 2.Exceso de 2. Exceso de 3.000 a 6. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación: Hasta 2. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas.000 U.000 a 3.T Exceso de 6. tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras
. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500
Exceso de 2.000 22% U.T Exceso de 3.T.
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