Source: https://www.scribd.com/document/54526963/Resumen-Ley-to-Igv
Timestamp: 2017-12-17 23:46:50
Document Index: 276575003

Matched Legal Cases: ['Artículo 3', 'Artículo 3', 'Artículo 1', 'artículo 19', 'Artículo 28', 'artículo 19', 'Artículo 2']

Uploaded by Athoc Murillo Matos
OPE RACIONES GRAVADAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país; c) Los contratos de construcción; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Por excepción también esta gravado la venta posterior del inmueble que realiza la empresa vinculada con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo, salvo que el precio de venta sea igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor. También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas. e) Importación de bienes CONCEPTOS NO GRAVADOS -El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, que constituyen rentas de primera o de segunda categoría. -La transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. -La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones. -la importación de: Bienes donados a entidades religiosas Bienes de uso personal y menajes de casa con excepción de vehículos -Las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza el BCR. -La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que realicen las instituciones educativas públicas o particulares para sus propios fines -Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia católica -Las regalías conforme a la ley 26221 -Los servicios que presten las AFP y las empresas de seguro a favor de los trabajadores afiliados -Los juegos de azar y apuestas tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, casinos de juegos, eventos hípicos maquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos -La venta e importación de medicamentos y/o insumos para el tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/sida, diabetes VENTA -Todo acto por el cual se transfieren bienes a titulo oneroso, independiente de la designación que le den las partes tales como dación en pago, permuta etc. -La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que realicen por cuenta de terceros -El retiro de bienes que efectúa el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento. Retiros de bienes considerados ventas:  La transferencia de bienes a titulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones entre otros  La apropiación de los bienes de la empresa por parte del propietario, socio o titular de la misma  El consumo de sus bienes que realice la empresa, salvo que sea necesario para realizar operaciones gravadas  La entrega de bienes a los trabajadores que sean de libre disposición y no sean necesarios para la prestación de servicio. No se considera venta, los siguientes retiros: - El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa. -Los bienes entregados a un tercero a quien se le encarga fabricar otro bien que la empresa le hubiere encargado. -El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes debidamente acreditada. -Los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la Renta. -El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.
-Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible. referentes a los mismos. -valores mobiliarios y otros títulos de crédito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios. La baja de los bienes. y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito. deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la pérdida.  Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva. desaparición.-Acciones. -Facturas y otros Documentos pendientes de cobro. entre empresas vinculadas. -moneda extranjera. monto. . derechos de llave y similares. los bienes intangibles tales como los derechos de autor. y. inmuebles. siempre que cumplan con los requisitos siguientes:  Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado. de ser el caso. monto. siempre que:  Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado. Se incluye a las naves y aeronaves. se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros. deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite. destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisión del delito. Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales. No son considerados bienes muebles: -Moneda nacional. volumen u otros. Se incluye los servicios utilizados en el país y prestados por una persona no domiciliados. desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza mayor.  Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones. la pérdida. una nave o aeronave. destrucción o pérdida de bienes debidamente acreditada ). a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artículo 3º del Decreto (retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes. volumen u otros. -La entrega a titulo gratuito de muestras medicas de medicamentos solo con recetas médicas. como condición de trabajo e indispensables para el trabajo o cuando dicha entrega se disponga por ley. sólo se encontrará gravado dicho exceso. En los casos en que se exceda este límite. SERVICIOS -Es toda prestación que una persona realiza para otra dentro del país y por la cual percibe un ingreso o retribución considerado como renta de tercera categoría .-Documentos representativos de dinero (vales).La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles.-Los bienes entregados a los trabajadores.  No constituyan retiro de bienes. BIENES MUEBLES Comprende los bienes tangibles (corporales) que pueden llevarse de un lugar a otro los derechos . -Participaciones. Incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. por ese período. no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses. títulos o documentos implique la de un bien corporal. y. -La entrega de bienes del activo fijo a titulo gratuito. así como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. . antes de ser requerido por la SUNAT. los signos distintivos. que no implique la transferencia de la propiedad CONSTRUCTOR Aquella persona que en forma habitual se dedica a la venta de inmuebles que construya totalmente o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.  Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva. -No se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas.  Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones. PÉRDIDA. invenciones. así como los documentos y títulos que sustente la transferencia de los bienes mencionados. independientemente del lugar en que se pague o se celebre el contrato. el cual se determina en cada período tributario. prestación de servicios o contratos de construcción. DESAPARICIÓN O DESTRUCCIÓN DE BIENES (Exclusión del Reintegro del IGV) En su caso.
lo que ocurra primero PAGOS ANTICIPADOS: en la fecha de los PAGOS RECIBIDOS ANTICIPADAMENTE y por el MONTO RECIBIDO. En caso de ENTREGA DE LOS BIENES EN CONSIGNACIÓN.NACIMIENTO DE LA OBLIGACION En la VENTA DE BIENES: En la fecha en que se ENTREGUE EL BIEN o en la fecha en que se EMITE EL CDP. de acuerdo con las normas que señale el Reglamento. lo que ocurra primero En la PRIMERA VENTA DE INMUEBLES: en la fecha de PERCEPCIÓN DEL INGRESO. las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas pr vista en las e normas que regulan el Impuesto a la Renta. 3. agua potable. entidades de derecho público o privado. 2. En la ENTREGA DE BIENES A COMISIONISTAS . También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes. no podrán utilizar el crédito fiscal. perfeccionándose en dicha oportunidad la operación. las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta. b) Presten en el país servicios afectos. VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012. La HABITUALIDAD se calificará en base a la naturaleza. conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa. e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles. los consorcios. en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio. que no realicen actividad empresarial. que lleven contabilidad independiente. En los casos de suministro de energía eléctrica. las personas jurídicas. télex y telegráficos. sociedades irregulares. . serán consideradas sujetos del impuesto cuando: -Importen bienes afectos. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. lo que ocurra primero. -Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto. en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución. las personas naturales. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. d) Ejecuten contratos de construcción afectos. los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad empresarial que: a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos. monto. avance de obra etc. perfeccionándose en esa oportunidad todas las operaciones. joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial. En la PRESTACIÓN DE SERVICIOS: En la fecha en que se PERCIBE LA RETRIBUCIÓN o en la fecha en que se EMITE EL CDP lo que ocurra primero. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones. frecuencia. f) Importen bienes afectos. las personas jurídicas. y servicios finales telefónicos. Son sujetos del Impuesto en calidad de CONTRIBUYENTES. En el RETIRO DE BIENES: en la FECHA DEL RETIRO o en la fecha que se EMITA EL CPD lo que ocurra primero En los CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN : en la fecha que se EMITE EL CPD o en la fecha que se PERCIBE EL INGRESO PARCIAL O TOTAL por concepto de valorizaciones periódicas. lo que ocurra primero. cuando éstos vendan los referidos bienes. adelantos. sucesiones indivisas. Tratándose de las personas naturales. Los sujetos que realicen operaciones en el apéndice I. SUJETOS DEL IMPUESTO 1. cuando el consignatario venda los mencionados bienes. sucesiones indivisas. características. Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual la transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces. volumen y/o periodicidad de las operaciones. c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados. por el monto que se perciba sea total o parcial En la IMPORTACIÓN DE BIENES: en la fecha que se SOLICITA SU DESPACHO A CONSUMO Casos especiales: SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS : en la fecha que se ANOTE EL CDP EN EL REGISTRO DE COMPRAS o en la fecha que se PAGUE LA RETRIBUCIÓN.
cuando con motivo de la venta de bienes.4. b) Los comisionistas. . la empresa que las otras coaseguradoras designen. prestación de servicios o contratos de construcción exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios (Afectos). BASE IMPONIBLE En la venta de bienes: es el VALOR DE VENTA En la prestación o utilización de servicios: el TOTAL DE LA RETRIBUCIÓN En los contratos de construcción: el VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN En la primera venta de inmuebles: el INGRESO PERCIBIDO. en el caso del fideicomiso de titulización. En el retiro de bienes: el VALOR DE LAS OPERACIONES ONEROSAS EFECTUADAS CON TERCEROS o el VALOR DE MERCADO Mutuo de bienes consumibles: será el VALOR DE MERCADO de dichos bienes Entrega a titulo gratuito: será el VALOR DE MERCADO nota: el valor de mercado será establecido de acuerdo al IR. el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas últimas. usuario del servicio o quien encarga la construcción. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor. En la utilización de servicios en el país prestados por no domiciliados. es la suma total que esta obligado a pagar el adquirente del bien. RESPONSABLES SOLIDARIOS Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios: a) El comprador de los bienes. en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. consignado en el comprobante de pago de los bienes. el servicio prestado o el contrato de construcción. subastadores. Principio de Accesoriedad: Cuando con motivo de la venta de bienes. VALOR DE VENTA DEL BIEN. siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes. servicios o construcción incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios complementarios. más los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas. siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien. el valor de éstos estará también exonerado o inafecto. cuando el vendedor no tenga domicilio en el país. el valor de éstos formará parte de la base imponible. son sujetos del Impuesto tanto el que entrega el bien como el consignatario.. el impuesto a pagar es el impuesto bruto. e) El fiduciario. en las que la venta se realice por cuenta propia. En la entrega de bienes a comisionistas es sujeto del Impuesto la persona por cuya cuenta se realiza la venta. VALOR DE LA CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE: Según sea el caso. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros. -No constituya retiro de bienes. se considerará que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble. prestación de servicios o contratos de construcción gravados. Además será aplicable siempre que la entrega de bienes o prestación de servicios: -Corresponda a prácticas usuales en el mercado. se proporcione bienes muebles o servicios. Para determinar la BI. en las importaciones. En la importación de bienes. IMPUESTO BRUTO Es aquel que resulta de aplicar a la base imponible la tasa del impuesto . el servicio prestado o el contrato de construcción. Tratándose de entrega de bienes en consignación y otras formas similares. Asimismo. d) En el caso de coaseguros. constructor o quien preste el servicio. o. con exclusión del valor del terreno. RETRIBUCION POR SERVICIO. -Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva. En la importación: el VALOR DE ADUANA determinado con arreglo a la legislación pertinente. aún cuando se encuentren exonerados o inafectos. -Se otorgue con carácter general en todos los casos en los que concurran iguales condiciones. DETERMINACION DEL IGV El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal. por las operaciones que el pat imonio r fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines. siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien.
-Los descuentos que consten en el CDP en tanto sean normales en el comercio y no constituyan retiro de bienes -La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obliga ción tributaria y el pago de lo obligación total o parcial.TAMBIEN FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE El I. El derecho al crédito fiscal se ejercerá a partir de la fecha de anotación en el Registro de Compras. las prestaciones o utilizaciones de servicios. servicios y contratos de construcción. venta o prestación de servicios. el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. El crédito fiscal se sustenta en el documento original que acredite el pago del Impuesto y el CDP original (de haberlo). siempre que:  Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado. NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE -El recargo al consumo. volumen u otros. monto. -Que el nombre. contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: 1. siempre que éste se hubiera efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT. s en los que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago a que se refiere el párrafo anterior. . o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de los servicios prestados por no domiciliados.C. el emisor de los comprobantes de pago o documentos debe estar habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. que respalda la adquisición de bienes. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa. -Los envases y embalajes retornables no forman parte de la base imponible. en el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas. -Que el CDP reúna todos los requisitos y características que exige el reglamento de CDP. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto.  Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones. Crédito Fiscal en la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados. En los casos de utilización de servicios en el país que hubieran sido prestados por sujeto no domiciliados. de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. el crédito fiscal se sustentará con el documento en donde conste el pago del Impuesto.  No constituyan retiro de bienes. 2.  CREDITO FISCAL Es el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago. y otros tributos que afecten la producción. se consigne claramente en el CDP. Para tener derecho al crédito fiscal se deben cumplir con los requisitos sustanciales y formales REQUISITOS SUSTANCIALES Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes. aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. las notas de débito. REQUISITOS FORMALES Para ejercer el derecho al crédito fiscal se cumplirán los siguientes requisitos formales: -Que el impuesto se encuentre consignado separadamente en el CDP. y. denominación o razón social y el número de ruc del emisor.  Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva. hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. -El importe de los depósitos que garanticen la devolución de los envases retornables y a condición que los devuelvan. El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al período tributario en que se realizó el pago del Impuesto.S. Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible. o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. -Que los comprobantes de pago. de los documentos que correspondan.
tales como: enmendaduras. Los medios de pago deberán cumplir los siguientes requisitos: Cheques: a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de pago. Crédito Fiscal en los servicios de suministro de energía eléctrica. agua potable. la misma que deberá estar registrada en su contabilidad. Cuando se trate de cheque de gerencia. Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica. servicios telefónicos. d) Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre del adquirente. no excedan del 0. el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago. c) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido cancelado con un solo cheque. CDP QUE NO DAN DERECHO AL CREDITO FISCAL -Los CDP Falsos. COMPROBANTE DE PAGO QUE NO REÚNE LOS REQUISITOS LEGALES O REGLAMENTARIOS Es aquel documento que no reúne las características formales y los requisitos mínimos establecidos en las normas sobre la materia. -El emisor del CDP consigna una dirección falsa -El CDP consigne datos falsos tales como valor de venta. telmex y telegráficos. siempre que éste se hubiera efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT. -Los CDP otorgado por contribuyente cuya inclusión en algún régimen especial no lo habilite para ello COMPROBANTE DE PAGO FALSO -El emisor del CDP no se encuentre inscrito en el RUC de la Sunat.Crédito Fiscal en las liquidaciones de compra Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que hubieren efectuado la retención y el pago del Impuesto. -Los CDP que no reúnan los requisitos legales y reglamentarios. El Impuesto pagado por la emisión de las liquidaciones de compra podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al período tributario en que se realizó el pago del Impuesto. razón social o denominación y número de ruc del adquiriente. lo que ocurra primero. correcciones e interlineaciones. -Orden de pago.´ intransferible´. b) Que se verifique que fue el emisor del comprobante de pago quien ha recibido el dinero. Medios de pago: -Cheques con la clausula ³no negociable´. bastará con la copia del cheque y la constancia de su cobro emitidas por el banco. ³no a la orden´ u otro equivalente -Transferencia de fondos.5% de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos. borrones. en la parte que. No se perderá el derecho al Crédito Fiscal en los CDP que no reúnan los requisitos legales y reglamentarios. el adquirente deberá exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del cheque. -El nombre. cantidad y/o productos transferidos COMPROBANTE DE PAGO NO FIDEDIGNO Es aquel documento que contiene irregularidades formales en su emisión y/o registro. no corresponden al del sujeto que deduce el crédito. se utilice los medios de pago y se cumplan los requisitos indicados en la norma reglamentaria. -Los CDP no fidedignos. y servicios finales telefónicos. e) Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante de pago. . comprobantes que no guardan relación con los asientos contables y CDP cuyo original contiene información distinta a las copias. agua potable. de corresponder. Para tal efecto. siempre que el pago total de la operación inclu yendo el pago del impuesto y de la percepción de ser el caso. -El número de ruc no corresponda al emisor del comprobante. en conjunto. télex y telegráficos. incluyendo el Impuesto y el monto percibido. Crédito Fiscal mensual en los Gastos de presentación Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal. con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario.
determina la pérdida del mismo. incluyendo el Impuesto y el monto percibido. si la venta se produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento. d) Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua. ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquirente. REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo antes de . d) El pago debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante. incluyendo el Impuesto y el monto percibido. IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO FISCAL El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal. -Adicionalmente también se deberá cumplir con las normas sobre detracciones -Los bienes y servicios utilizados en la fabricación de bienes o prestación de servicios -Los bienes del activo fijo. c) El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento análogo emitido por el banco y el estado de cuenta donde conste la operación. así como sus partes. liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto. en la utilización de servicios en el país.Transferencia de Fondos: a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la cuenta del emisor. o la liquidación de compra. siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago. destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fisca así l. en la proporción que corresponda a la diferencia de precio. b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido cancelado con una sola orden de pago. b) Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación. de corresponder. así como por los servicios públicos de telecomunicaciones. c) El adquirente debe exhibir la copia de la autorización y nota de cargo o documento análogo emitido por el banco. La desaparición. no se efectuará el reintegro del crédito fiscal. siempre que cumplan los requisitos sustanciales y formales. se encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional. siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido cancelado con una sola transferencia. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como usua de rio dichos servicios. destinados a operaciones gravadas. e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad. donde conste la operación. . En estos casos. c) El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo. en la importación de bienes. transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición. como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisició n también generó crédito fiscal. que por su naturaleza tecnológica requieran de reposición en un plazo menor. En todos los casos. el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta. el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo. encargos de construcción y servicios. Orden de pago: a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a favor del emisor. piezas y accesorios -Los bienes adquiridos para ser vendidos -Otros bienes. así como la liquidación de pago. ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL -En general dan derecho a crédito fiscal la adquisición de bienes y servicios. d) La transferencia debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el comprobante. los cuales deberán reunir las características y requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. de corresponder. constructor o prestador del servicio. Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior. e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su contabilidad. necesarios para la realización de operaciones gravadas DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL CREDITO FISCAL El derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de: a) El CDP emitido por el vendedor del bien. servicios y contratos de construcción. en la adquisición en el país de bienes.
y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito. DESAPARICIÓN O DESTRUCCIÓN DE BIENES (Exclusión del Reintegro del IGV) En su caso. PÉRDIDA. proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución del servicio restituido. CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto. desaparición. b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio no realizado. siempre que se comunique al ente administrativo en un plazo no menor de 6 días hábiles anteriores a la fecha en que se llevara a cabo la destrucción de los bienes. de ser el caso. refiere el numeral 2 del inciso a) del Artículo 3º del Decreto (retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisión del delito. b) El monto del Impuesto Bruto. deberá afectar las columnas donde se registró el Impuesto que gravó la adquisición del bien cuya venta originó el reintegro. en caso de existir variación de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisición del bien y la de su venta. d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados de conformidad en las normas que regulan el IR.Reintegro de crédito fiscal por la venta de bienes Para calcular el reintegro. DEDUCCIONES DEL CRÉDITO FISCAL Del crédito fiscal se deducirá: a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal. competente y colegiado o por el organismo técnico competente. Se excluyen de la obligación del reintegro: a) La desaparición. La anulación de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente devolución de los bienes y de la retribución efectuada. se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros. El mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha venta. y. según corresponda c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago. destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor. c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados. NOTA: Los AJUSTES ANTERIORES se efectuarán en el mes en que se produzcan las rectificaciones. el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo. La baja de los bienes. devoluciones o anulaciones de las operaciones originales. La ded ucción. destrucción o pérdida de bienes debidamente acreditada ). b) La desaparición. a falta de aquel. tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios. deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la pérdida. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo. así como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros a que se . a la diferencia de precios deberá aplicarse latasa vigente a la de adquisición. c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crédito fiscal. antes de ser requerido por la SUNAT. . DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que corresponda.  Acreditación Desmedro: Sunat aceptara como prueba de destrucción de las existencias efectuadas ante notario público o juez de paz. En caso que el monto del reintegro exceda el crédito fiscal del referido período. el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del Impuesto. se deducirá: a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los origina. la pérdida.  Acreditación Merma: Se deberá presentar a la autoridad fiscal un informe técnico emitido por un profesional independiente. desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza mayor. por ese período.
ii) Identificación del comprobante de pago (numeración. servicio o contrato objeto de la operación. cuando la bonificación haya sido otorgada con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalda la Adquisición de los bienes. b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de débito no ha realizado verdaderamente la operación. y iv) Monto de la operación (precio unitario. En caso que el adquirente cancele la operación a través de los medios de pago que señale el Reglamento. de acuerdo a las normas que señale el Reglamento. los comprobantes de pago o documentos. En el caso de operaciones de consignación. prestación o utilización de servicios o contrato de construcción. Excepcionalmente. . DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras.. LEY 29215 Artículo 1º. los contribuyentes del Impuesto deberán llevar un Registro de Consignaciones. se podrá deducir el crédito fiscal aun cuando la referida información se hubiere consignado en forma errónea. Para estos efectos se considera como operación no real las siguientes situaciones: a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de débito. -La retención efectuada o percepción soportada.Información mínima que deben contener los comprobantes de pago Adicionalmente a lo establecido en el inciso b) del artículo 19º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. o del vendedor tratándose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad). debiéndose ejercer en el período al que corresponda la h oja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. según sea el caso.AJUSTE DEL CRÉDITO EN CASO DE BONIFICACIONES Para efecto del ajuste del Crédito Fiscal a que se refiere el Artículo 28° del Decreto. la operación gravada que consta en éste es inexistente o simulada. emitidos de conformidad con las normas sobre la materia. aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias. siempre que el contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha información. deberán consignar como información mínima la siguiente: i) Identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre. Para lo cual. mantendrá el derecho al crédito fiscal. o. o en el que corresponda a los 12 meses siguientes. La operación no real no podrá ser acreditada mediante: -La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del documento. el adquirente deducirá del crédito fiscal correspondiente al mes de emisión de la respectiva nota de crédito.Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto. según sea el caso. que permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. habiéndose empleado su nombre y documentos para simular dicha operación. el originado por la citada bonificación. deberá cumplir con lo dispuesto en el Reglamento. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado. COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES El comprobante de pago o nota de débito emitido que no corresponda a una operación real. obligará al pago del Impuesto consignado en éstos. iii) Descripción y cantidad del bien.. denominación o razón social y número de RUC). Artículo 2º. El que recibe el comprobante de pago o nota de débito no tendrá derecho al crédito fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisición de bienes. permitiendo determinar que nunca se efectuó la transferencia de bienes. en el que anotarán los bienes entregados y recibidos en consignación. por el responsable de su emisión. en los que anotarán las operaciones que realicen. serie y fecha de emisión). valor de venta e importe total de la operación). prestación o utilización de servicios o contratos de construcción.
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