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Timestamp: 2018-12-10 11:47:41
Document Index: 30346657

Matched Legal Cases: ['artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 40', 'Artículo 40']

Resolución Vinculante de DGT, V2158-15, 15-07-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2158-15 de 15 de Julio de 2015
Núm. Resolución: V2158-15
LIRPF 35/2006, arts. 34, 35, 37-1-n)
Forma de cuantificar la ganancia o pérdida patrimonial que se ha producido por la transmisión de la licencia.
El consultante era titular de una licencia de auto-taxi del Ayuntamiento de Madrid desde el año 1989.
En noviembre de 2014 ha procedido a la transmisión de la misma y del vehículo adscrito a la misma. La determinación del rendimiento de la actividad se ha realizado por el método de estimación objetiva, no habiéndose amortizado efectivamente estos elementos.
La transmisión de la licencia de auto-taxi constituye para el consultante una ganancia o pérdida patrimonial, tal como establece el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de los impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre).
La ganancia o pérdida patrimonial se determinará de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 34 y 35 (en su redacción vigente en 2014) de la Ley 35/2006, del IRPF, que establecen:
"Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general.
2. Si se hubiesen efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se distinguirá la parte del valor de enajenación que corresponda a cada componente del mismo."
"Artículo 35. Transmisiones a título oneroso.
No obstante, al tratarse la licencia de un elemento afecto a actividades económicas, para la determinación de su valor de adquisición, se deberá estar a lo dispuesto en el artículo 35.1.n) del IRPF que establece:
"n) En las transmisiones de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas, se considerará como valor de adquisición el valor contable, sin perjuicio de las especialidades que reglamentariamente puedan establecerse respecto a las amortizaciones que minoren dicho valor."
A este respecto, el artículo 40 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo) establece:
"Artículo 40. Determinación del valor de adquisición.
2. Tratándose de la transmisión de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas, se considerará como valor de adquisición el valor contable, teniendo en cuenta las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles, sin perjuicio de la amortización mínima a que se refiere el apartado anterior. Cuando los elementos patrimoniales hubieran sido afectados a la actividad después de su adquisición y con anterioridad al 1 de enero de 1999, se tomará como fecha de adquisición la que corresponda a la afectación."
De acuerdo, con este precepto reglamentario, deberá computarse la amortización mínima, con independencia de la efectiva consideración de esta como gasto, siendo esta amortización mínima la resultante del período máximo de amortización o el porcentaje fijo que corresponda.
En la Tabla de Amortización, incluida en la Instrucción 2.2.b) para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo II de la Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2014 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 28 de noviembre) el período máximo de amortización para los activos intangibles (tipo de elemento que es la licencia de auto-taxi) es de diez años.
Es decir, en el caso planteado, como la licencia tiene una permanencia en la actividad superior a diez años, deberá considerarse como totalmente amortizada, con independencia de que se haya efectivamente amortizado o no.
Orden HAP/2206/2013 de 26 de Nov (desarrolla para el año 2014 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 28/11/2013 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas
Sentencia Administrativo Nº 921/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 489/2013, 21-09-2015
Orden: Administrativo Fecha: 21/09/2015 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Canabal Conejos, Francisco Javier Num. Sentencia: 921/2015 Num. Recurso: 489/2013
Sentencia Administrativo Nº 700/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 427/2013, 27-05-2015
Orden: Administrativo Fecha: 27/05/2015 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 700/2015 Num. Recurso: 427/2013
Resolución Vinculante de DGT, V2142-15, 14-07-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 14/07/2015 Núm. Resolución: V2142-15
Resolución Vinculante de DGT, V3669-16, 05-09-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 05/09/2016 Núm. Resolución: V3669-16
Resolución Vinculante de DGT, V1520-16, 12-04-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 12/04/2016 Núm. Resolución: V1520-16
Resolución Vinculante de DGT, V2072-17, 02-08-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 02/08/2017 Núm. Resolución: V2072-17