Source: http://docplayer.es/13409599-Resolucion-general-afip-2437.html
Timestamp: 2019-01-19 13:09:15
Document Index: 188096022

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 90', 'artículo 79', 'artículo 101', 'artículo 106', 'artículo 79', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 14', 'artículo 18', 'artículo 90', 'artículo 14', 'artículo 90', 'artículo 14', 'artículo 90', 'artículo 145', 'artículo 1', 'artículo 7', 'artículo 11', 'artículo 18', 'artículo 11', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 79', 'artículo 23', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 14', 'artículo 1', 'artículo 28', 'in fine', 'artículo 14', 'artículo 1', 'artículo 12', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 23', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 7', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 7', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 1', 'artículo 79', 'artículo 1', 'artículo 26', 'artículo 12', 'artículo 45', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 23']

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Francisca Belmonte Nieto
1 Page 1 of 14 RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437 Régimen de retención sobre rentas de trabajadores en relación de dependencia y otros. Régimen simplificado para informar ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros SUMARIO: Se sustituye el marco normativo del régimen de retención sobre rentas de trabajadores en relación de dependencia y otros -RG (AFIP) Señalamos las principales modificaciones introducidas: - Se incrementa -con efecto a partir del período fiscal de $ a $ el importe de ganancias brutas a partir del cual los empleados en relación de dependencia deben informar al Fisco el detalle de bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales. - Se establece un régimen simplificado para que los empleados en relación de dependencia que obtienen ganancias brutas por un importe igual o superior a $ informen el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la ley de impuesto a las ganancias. A tal efecto, deberán ingresar mediante Clave Fiscal en la página Web de la AFIP al servicio "Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas" que estará disponible a partir del 30/4/ Se extiende al 30 de junio el plazo para que los citados sujetos, que no se encuentren inscriptos en los impuestos a las ganancias o sobre los bienes personales, informen al Fisco, según el caso, el detalle de bienes y/o los ingresos, gastos, deducciones y retenciones, entre otros. - Se aclara que en todo momento las retenciones del impuesto a practicar a los beneficiarios no podrán ser superiores a las que resulten de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la retención, sobre la remuneración bruta del pago que se trate. - Se efectúan precisiones con relación a la forma de exteriorizar, por parte del beneficiario, el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias computables. - Cuando a raíz de efectuarse un reintegro de retenciones en exceso resulte un saldo a favor del agente de retención que no pueda compensarse dentro del mismo impuesto en el SICORE, se establece la posibilidad de solicitar la devolución de dicho saldo -conforme las previsiones de la RG (DGI) Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 2/5/2008, inclusive. JURISDICCIÓN: Nacional ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Públicos FECHA: 18/04/2008 BOL. OFICIAL: 22/04/2008 VIGENCIA DESDE: 22/04/2008 siguiente GUÍA TEMÁTICA A. Conceptos sujetos a retención. Art. 1 B. Sujetos obligados a practicar la retención.
2 Page 2 of 14 - Quienes se encuentran obligados a actuar como agentes de retención. Art. 2 - Beneficiarios que obtengan ganancias de varias personas. Determinación del agente de retención. Art. 3 C. Sujetos pasibles de retención. Art. 4 D. Momento en que corresponde practicar la retención. Art. 5 E. Concepto de pago. Art. 6 F. Determinación del importe a retener. Art. 7 G. Acrecentamiento. Art. 8 H. Ajustes retroactivos. Opción de imputación. Art. 9 I. Pagos por vía judicial. Art. 10 J. Obligaciones de los beneficiarios de las rentas. Art. 11 K. Declaración jurada patrimonial de determinados beneficiarios. Art. 12 L. Obligaciones de los agentes de retención. - Documentación respaldatoria. Su conservación. Art Liquidación anual. Excepciones. Retención o devolución de importes retenidos en exceso. Baja o retiro del beneficiario. Liquidación final. Extinción de la relación laboral. Pago en cuotas. - Liquidación anual o final. Plazo de entrega y devolución del formulario de declaración jurada F Agentes de retención. Obligación de informar los beneficiarios a quienes no se les practicó la retención total. Art. 14 Art. 15 Art. 16 LL. Ingreso e información de las retenciones. Art. 17 M. Responsabilidades y sanciones. Art. 18 N. Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica. Reintegros parciales. Obligación de la entidad reintegrante. Art. 19 Ñ. Disposiciones varias. - Beneficiarios comprendidos en regímenes de franquicias impositivas o que hubieran realizado donaciones. Requisitos. Art Entrega de notas y formularios por duplicado. Acuse de recibo. Art Retenciones en exceso. Solicitud de autorización de no retención. Resolución general 830, sus modificatorias y complementarias. Su aplicación. Art Aprobación de Anexos. Art Citas a la resolución general 1261, sus modificatorias y complementarias. Su tratamiento. Art Vigencia. Art Cita a normas derogadas. Efectos. Art De forma. Art. 27 ANEXOS I - NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES II - DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA - GANANCIA BRUTA A - RETRIBUCIONES NO HABITUALES B III - DEDUCCIONES IV - DETERMINACIÓN DEL IMPORTE DE LA RETENCIÓN (4) - IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES A - ESCALA DEL ARTÍCULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES B V - RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS - CARACTERÍSTICAS Y FUNCIONES A - ASPECTOS TÉCNICOS PARA SU USO B VI - DISEÑO DE REGISTRO A - CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
3 Page 3 of 14 Art. 1 - Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del artículo 79 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Tít. IX, Cap. I de la citada ley-, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general. Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el artículo 101 -jubilación- y, en su caso, en el artículo 106 -pensión- de la ley y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado artículo 79. De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la resolución general 739, su modificatoria y su complementaria. Art. 2 - Deberán actuar como agentes de retención: B - SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el artículo 1, ya sea en forma directa o a través de terceros, y b) quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando estos últimos fueran personas físicas o jurídicas domiciliadas o radicadas en el exterior. Art. 3 - Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1 las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe. A los efectos previstos en el párrafo precedente, se deberán considerar: a) Al inicio de una nueva relación laboral: las rentas que abonen cada uno de los pagadores. b) Al inicio de cada año fiscal: las sumas abonadas por los respectivos pagadores en el año fiscal anterior. En tal sentido, debe considerarse como año fiscal, el definido en el artículo 18, primer párrafo, de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. C - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN Art. 4 - Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el artículo 1. D - MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN Art. 5 - Corresponderá practicar la retención: a) En la oportunidad en que se efectivice cada pago de las ganancias comprendidas en el régimen, o b) hasta las fechas que se establecen para cada situación en el artículo 14, según corresponda. E - CONCEPTO DE PAGO Art. 6 - A todos los efectos de esta resolución general, el término pago deberá entenderse con el alcance asignado por el artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. F - DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER Art. 7 - El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento: a) Determinación de la ganancia neta: 1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes -determinada de acuerdo con lo establecido en el ap. A del Anexo II- y, en su caso, de las retribuciones no habituales previstas en el apartado B del citado Anexo, los montos correspondientes a los conceptos que - conforme a lo previsto en la ley del impuesto a las ganancias, t.o. en 1997 y sus modif.- se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo procederá en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el artículo Al importe resultante según el punto precedente se le adicionará el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo período fiscal. b) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto: Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso a), se le deducirán -cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, según las tablas previstas en el apartado A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos- los importes atribuibles a los siguientes conceptos: 1. Ganancia no imponible. 2. Cargas de familia.
4 Page 4 of Deducción especial. c) Determinación del importe a retener: 1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior se le aplicará la escala del artículo 90 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla establecida en el Apartado B del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago. 2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarán -de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso- los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan (2). 3. El importe que se obtenga se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario. Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la retención, sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate. No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, el agente de retención no deberá considerar el referido límite en oportunidad de practicar la retención que corresponda a la liquidación anual, o en su caso, en la liquidación final, previstas en el artículo 14, excepto cuando el sujeto pasible de la retención manifieste expresamente, mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite. La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo. TEXTO S/RG (AFIP) BO: 8/1/2009 FUENTE: RG (AFIP) 2437, art. 7, RG (AFIP) 2507, art. 1 y RG (AFIP) 2529, art. 1, ptos. 1 y 2 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 22/4/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008 Excepto - El inciso b) Vigencia: 8/1/2009 Aplicación: desde el período fiscal 2009, inclusive - En el inciso c), la expresión "...según la tabla establecida en el apartado B del citado Anexo IV..." Vigencia: 8/1/2009 Aplicación: desde el período fiscal 2009, inclusive - Los párrafos segundo, tercero y cuarto Vigencia: 20/10/2008 Aplicación: desde el 20/10/2008 TEXTO ANTERIOR Art. 7 - El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento: a) Determinación de la ganancia neta: 1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes -determinada de acuerdo con lo establecido en el ap. A del Anexo II- y, en su caso, de las retribuciones no habituales previstas en el apartado B del citado Anexo, los montos correspondientes a los conceptos que - conforme a lo previsto en la ley del impuesto a las ganancias, t.o. en 1997 y sus modif.- se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo procederá en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el artículo Al importe resultante según el punto precedente se le adicionará el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo período fiscal. b) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto: 1. Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2 del inciso a), se le deducirán -cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, según las tablas previstas en el ap. A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos- los importes atribuibles a los siguientes conceptos: 1.1. Ganancias no imponibles Cargas de familia Deducción especial. 2. A las deducciones indicadas en el párrafo anterior se les aplicará el porcentaje de disminución que, de acuerdo con la ganancia neta acumulada para el mes en que se realicen los pagos, corresponda en función de las tablas incorporadas al apartado B del mencionado Anexo.
5 Page 5 of 14 c) Determinación del importe a retener: 1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior se le aplicará la escala del artículo 90 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla establecida en el apartado C del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago. 2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarán -de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso- los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan(2). 3. El importe que se obtenga se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario. Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la retención, sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate. No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, el agente de retención no deberá considerar el referido límite en oportunidad de practicar la retención que corresponda a la liquidación anual, o en su caso, en la liquidación final, previstas en el artículo 14, excepto cuando el sujeto pasible de la retención manifieste expresamente, mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite. La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo. TEXTO S/RG (AFIP) BO: 20/10/2008 FUENTE: RG (AFIP) 2437, art. 7 y RG (AFIP) 2507, art. 1 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 22/4/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008 Excepto - El inciso b) Vigencia: 22/4/2008-7/1/2009 Aplicación: desde el 2/5/2008 hasta el período fiscal En el inciso c), la expresión "...según la tabla establecida en el apartado C del citado Anexo IV..." Vigencia: 22/4/2008-7/1/2009 Aplicación: desde el 2/5/2008 hasta el período fiscal Los párrafos segundo, tercero y cuarto Vigencia: 20/10/2008 Aplicación: desde el 20/10/2008 TEXTO ANTERIOR Art. 7 - El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento: a) Determinación de la ganancia neta: 1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes -determinada de acuerdo con lo establecido en el ap. A del Anexo II- y, en su caso, de las retribuciones no habituales previstas en el apartado B del citado Anexo, los montos correspondientes a los conceptos que - conforme a lo previsto en la ley del impuesto a las ganancias, t.o. en 1997 y sus modif.- se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo procederá en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el artículo Al importe resultante según el punto precedente se le adicionará el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo período fiscal. b) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto: 1. Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2 del inciso a), se le deducirán -cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, según las tablas previstas en el ap. A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos- los importes atribuibles a los siguientes conceptos: 1.1. Ganancias no imponibles Cargas de familia Deducción especial. 2. A las deducciones indicadas en el párrafo anterior se les aplicará el porcentaje de disminución que, de acuerdo con la ganancia neta acumulada para el mes en que se realicen los pagos, corresponda en función de las tablas incorporadas al apartado B del mencionado Anexo. c) Determinación del importe a retener: 1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior se le aplicará la escala del artículo 90 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla establecida en el apartado C del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago. 2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarán -de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso- los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan puedan computarse a
6 Page 6 of 14 cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan(2). 3. El importe que se obtenga se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario. Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá insumir en conjunto más del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) del monto total de la remuneración en dinero que tenga que percibir el beneficiario en el momento en que se practique, de acuerdo con lo dispuesto en la resolución (MTESS) 436/2004. La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo. TEXTO S/RG (AFIP) BO: 22/4/2008 FUENTE: RG (AFIP) 2437, art. 7 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 22/4/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008 Excepto - El inciso b) Vigencia: 22/4/2008-7/1/2009 Aplicación: desde el 2/5/2008 hasta el período fiscal En el inciso c), la expresión "...según la tabla establecida en el apartado C del citado Anexo IV..." Vigencia: 22/4/2008-7/1/2009 Aplicación: desde el 2/5/2008 hasta el período fiscal Los párrafos segundo y tercero Vigencia: 22/4/ /10/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008 hasta el 19/10/2008 G - ACRECENTAMIENTO Art. 8 - En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el artículo 145, penúltimo párrafo, del decreto 1344/1998 y sus modificaciones, reglamentario de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. H - AJUSTES RETROACTIVOS. OPCIÓN DE IMPUTACIÓN Art. 9 - Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el artículo 1, estarán sujetos al siguiente procedimiento: a) Ajustes que correspondan a haberes del período fiscal en curso: 1. Cuando el agente pagador es el agente de retención designado: deberá determinarse la obligación fiscal del beneficiario de acuerdo con lo establecido en el artículo 7, reteniendo el importe obtenido e ingresándolo en la forma dispuesta en el artículo Cuando el agente pagador no es el agente de retención: el agente de retención designado deberá actuar conforme a lo dispuesto en el punto 1 precedente, de acuerdo con la información que deberá producir el beneficiario, en virtud de lo establecido en el artículo 11. b) Ajustes que correspondan a remuneraciones de períodos fiscales anteriores: 1. Si se optara por imputar el ajuste al período fiscal del devengamiento de las ganancias conforme a lo normado en el artículo 18, segundo párrafo, inciso b), tercer párrafo, de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: 1.1. En el supuesto en que el pagador hubiera actuado como agente de retención en el período original de imputación del ajuste, deberá rectificarse la liquidación de las retenciones que le hubiere practicado al beneficiario en dicho período, acumulando a los sueldos o remuneraciones abonados oportunamente, el referido ajuste De haber actuado en el correspondiente período fiscal de imputación otro responsable como agente de retención, el que abone el ajuste deberá practicar la retención del impuesto a las ganancias, teniendo en cuenta las normas de retención establecidas por este Organismo, aplicables en el período original al cual se imputará la ganancia. A tal efecto, los datos necesarios a los fines de la liquidación serán suministrados mediante certificado emitido por el agente de retención actuante en el respectivo período original, que deberá ser aportado por el beneficiario. En su defecto, en el supuesto de haber cesado sus actividades la persona o entidad mencionada, los referidos datos serán suministrados mediante la presentación de un formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el agente de retención y demás documentación indicada en el artículo 11, debiendo aportarse los respectivos comprobantes de retención. La no presentación de los elementos mencionados precedentemente imposibilitará el ejercicio de la opción por este procedimiento.
7 Page 7 of 14 De ejercerse la opción prevista en este punto, el beneficiario deberá formular la misma mediante nota, con anterioridad al momento en que se efectúe el pago. Asimismo, el importe de las actualizaciones de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total abonado - art. 20, inc. v), de la ley del gravamen-, no deberá ser considerado a los efectos de la determinación del impuesto. El monto del gravamen resultante de la liquidación practicada, conforme al procedimiento indicado en este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo período fiscal -en el que se hubieran devengado las ganancias- haya dispuesto este Organismo para la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, hasta el mes de marzo de 1991, inclusive. El importe de las actualizaciones referidas en el párrafo anterior deberá ser retenido del ajuste efectuado al beneficiario, juntamente con el monto del impuesto resultante. 2. Si no se ejerciera la opción indicada precedentemente: se procederá de acuerdo con lo previsto en el inciso a) anterior. I - PAGOS POR VÍA JUDICIAL Art Cuando deban realizarse pagos por vía judicial, los sujetos que paguen las retribuciones deberán, previo al depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente. Asimismo agregarán al expediente la liquidación practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso de la retención. De no efectuarse el depósito correspondiente, el juez interviniente deberá comunicar dicha situación a esta Administración Federal. J - OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS Art Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1, deberán: a) Informar al inicio de la relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos datos, mediante la utilización del formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el agente de retención, lo siguiente: 1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2 y 3: 1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables a que se refiere el Anexo III, informando apellido y nombre o denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del sujeto receptor del pago. Cuando se trate de la deducción referida en el inciso j) del citado Anexo, deberán indicarse en el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el agente de retención: El monto total deducible de todos los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los prestadores de servicios intervinientes o, de encontrarse éstos en relación de dependencia respecto de una entidad a cuyo nombre se presten los servicios que motivan la deducción, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la referida entidad. En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditación de la suma no reintegrada se efectuará mediante la liquidación que se indica en el artículo 19, la que deberá ser conservada por el beneficiario. De tratarse de la deducción indicada en el inciso l) del Anexo III, los socios protectores deberán presentar, juntamente con el formulario antes citado, una constancia de los aportes efectuados al capital social o fondo de riesgo, emitida por la sociedad de garantía recíproca receptora de los mismos. En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años, previsto en el artículo 79 de la ley y sus modificaciones, deberá informar dicha situación a su empleador, a efectos de que éste compute como renta gravada el monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente. Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia, quedará obligado a inscribirse en el impuesto -conforme a las disposiciones establecidas en la RG 10, sus modif. y complementarias-, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio. En tal supuesto, la diferencia de impuesto deberá ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento para la presentación de la declaración jurada del período fiscal a que deba atribuirse el reintegro. Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la presentación de la declaración jurada del período fiscal en que se practicó la deducción hasta la fecha de vencimiento indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23 de la ley de
8 Page 8 of 14 impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el artículo 1, que hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades, así como los importes de las deducciones imputables a las mismas, en forma discriminada por concepto. En su caso, deberán informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en el apartado B del Anexo II Los beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales que se efectivicen mediante deducciones. 2. A las personas o entidades que paguen otras remuneraciones: 2.1. Apellido y nombres o denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo con lo establecido en el artículo 3. Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el agente de retención, que deban ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) días hábiles de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada. Asimismo, dentro de los DIEZ (10) días hábiles de iniciado cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar a los empleadores la sustitución del agente de retención, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de las ganancias abonadas durante el período fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el artículo 3. Lo dispuesto precedentemente, no exime al beneficiario de su obligación de informar al empleador que ha de cesar en su actuación como agente de retención, el importe bruto de las remuneraciones percibidas de varias personas o entidades, y sus respectivas deducciones, correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, a efectos de incluir los respectivos importes que inciden en la retención, en la liquidación anual que trata el artículo 14. Dicha obligación se cumplirá en la forma indicada en el inciso d) de este artículo. b) Presentar al agente de retención, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidación final -según corresponda- la siguiente documentación: 1. Con la finalidad de acreditar el importe de las percepciones practicadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la resolución general 2281: 1.1. Nota con carácter de declaración jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exención prevista en el artículo 1, inciso a), del decreto 1344/1998 y sus modificaciones, reglamentario de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones Fotocopias de la boleta de depósito y documentación respectiva, que acredite la operación de importación efectuada y la percepción realizada por la Dirección General de Aduanas, debiendo exhibir los originales respectivos. 2. Con el objeto de respaldar el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a computar durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en la resolución general 2111, sus modificatorias y su complementaria: 2.1. Nota con carácter de declaración jurada, que deberá contener la fórmula del artículo 28 in fine del decreto 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones. c) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la resolución general 975 (3), sus modificatorias y complementarias, cuando: 1. El empleador -por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas- no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el artículo 14, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1, inciso a), del decreto 1344/1998 y sus modificaciones, reglamentario de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser computados en la respectiva liquidación. 3. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del régimen de información previsto en el inciso b), punto 2, del artículo 12, resulte un saldo a favor del contribuyente. A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la resolución general 10, sus modificatorias y complementarias. d) Informar mensualmente al agente de retención designado, cuando perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas en el artículo 1 de varias personas o entidades, el importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, incluyendo por separado aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el apartado B del Anexo II. La precitada obligación se formalizará mediante presentación de copia del comprobante de liquidación de haberes, extendido de conformidad con las previsiones de la ley de contrato de trabajo o, en su defecto, a través de una certificación emitida por el empleador. e) Informar al agente de retención designado, mediante nota con carácter de declaración jurada, los beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales que no se efectivicen mediante deducciones. Dicha información deberá suministrarse al inicio de la relación laboral o, en su caso, cuando resulten computables dichos beneficios. f) Cumplir, cuando corresponda, con la obligación de suministro de información a que se refiere el apartado k.
9 Page 9 of 14 K - DECLARACIÓN JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS Art Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el presente régimen, se encuentran obligados a informar a este Organismo: a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas -determinadas conforme a lo dispuesto en el Anexo II- iguales o superiores a NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($ ): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales -determinadas según lo previsto en el Anexo II- por un importe igual o superior a CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ ): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. 2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS - BIENES PERSONALES. Tratándose de la obligación prevista en el punto 2 del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo V. A tal efecto deberá contar con Clave Fiscal, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las resoluciones generales 1345 o 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, según corresponda. La presentación de los formularios de declaración jurada 711 (Nuevo Modelo) y 762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de Internet, dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias. Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y -en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos- podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara. Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo anterior coincida con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil inmediato siguiente. En el caso que de las mismas surja un importe a ingresar o un saldo a favor del contribuyente, será de aplicación lo que, para cada impuesto, se indica a continuación: a) Impuesto sobre los bienes personales: lo previsto en la resolución general 2151 y sus complementarias. b) Impuesto a las ganancias: lo dispuesto en el inciso c) del artículo 11 de la presente. La presentación de la información dispuesta en el primer párrafo deberá ser cumplida, asimismo, por aquellos sujetos que perciban rentas aludidas en el artículo 1, no sujetas a la retención prevista en este régimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias. La obligación a que se refiere el presente artículo se considerará cumplida cuando se trate de contribuyentes que se encuentren inscriptos en los mencionados gravámenes y hayan efectuado la presentación de las correspondientes declaraciones juradas. L - OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Art Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas. En caso de que el agente de retención opte por implementar un sistema informático, éste deberá asegurar la autoría e inalterabilidad de los datos ingresados y se ajustará al diseño de registro que se consigna en el Anexo VI. Art El agente de retención se encuentra obligado a practicar: a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, excepto que entre el 1 de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente. A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el artículo 1 percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el artículo 11, las sumas indicadas en el artículo 23, incisos a) y c), de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida. El agente de retención queda exceptuado de practicar la liquidación anual, cuando en el curso del período fiscal comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidación final prevista en el inciso siguiente. El importe determinado en la liquidación anual será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúe el próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el último día hábil del mes de marzo
10 Page 10 of 14 próximo siguiente. b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidación deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas incorporadas en los Apartados A y B del Anexo IV, correspondientes al mes de diciembre. El importe determinado en la liquidación final será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el pago a que diera origen la liquidación. De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se procederá de la siguiente forma: 1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efectúa dentro del mismo período fiscal en que ocurrió la desvinculación, la retención se determinará sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicará en oportunidad del pago de cada cuota en proporción al monto de cada una de ellas. 2. En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el artículo 7 de la presente resolución general y normas concordantes. Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen. Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes serán practicadas utilizando indistintamente, a opción del agente de retención, facsímiles del formulario de declaración jurada F. 649 por cada beneficiario, o planillados confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados. A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retención deducirá del impuesto determinado: 1. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar, de acuerdo con las previsiones de la resolución general 2111, sus modificatorias y su complementaria. 2. El importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5, tercer párrafo, de la resolución general Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el artículo 1, inciso a), del decreto 1344/1998 y sus modificaciones, reglamentario de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en el artículo 11, inciso c). La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo 12, segundo párrafo, de la resolución general TEXTO S/RG (AFIP) BO: 8/1/2009 FUENTE: RG (AFIP) 2437, art. 14 y RG (AFIP) 2529, art. 1, ptos. 3 y 4 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 22/4/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008, inclusive Excepto - El inciso a) Vigencia: 8/1/2009 Aplicación: desde el período fiscal 2009, inclusive - En el primer párrafo del inciso b) la expresión "...consignados en las tablas incorporadas en los apartados A y B del Anexo IV" Vigencia: 8/1/2009 Aplicación: desde el período fiscal 2009, inclusive TEXTO ANTERIOR Art El agente de retención se encuentra obligado a practicar: a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, excepto que entre el 1 de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente. A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el artículo 1 percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el artículo 11, las sumas indicadas en el artículo 23, incisos a) y c), de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el porcentaje de disminución de las sumas indicadas en el citado artículo 23 que fija el artículo incorporado a continuación de dicho artículo, y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida. El agente de retención queda exceptuado de practicar la liquidación anual, cuando en el curso del período fiscal comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidación final prevista en el inciso siguiente.
11 Page 11 of 14 El importe determinado en la liquidación anual será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúe el próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el último día hábil del mes de marzo próximo siguiente. b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidación deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas incorporadas en los apartados A, B y C del Anexo IV, correspondientes al mes de diciembre. El importe determinado en la liquidación final será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el pago a que diera origen la liquidación. De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se procederá de la siguiente forma: 1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efectúa dentro del mismo período fiscal en que ocurrió la desvinculación, la retención se determinará sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicará en oportunidad del pago de cada cuota en proporción al monto de cada una de ellas. 2. En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el artículo 7 de la presente resolución general y normas concordantes. Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen. Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes serán practicadas utilizando indistintamente, a opción del agente de retención, facsímiles del formulario de declaración jurada F. 649 por cada beneficiario, o planillados confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados. A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retención deducirá del impuesto determinado: 1. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar, de acuerdo con las previsiones de la resolución general 2111, sus modificatorias y su complementaria. 2. El importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5, tercer párrafo, de la resolución general Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el artículo 1, inciso a), del decreto 1344/1998 y sus modificaciones, reglamentario de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en el artículo 11, inciso c). La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo 12, segundo párrafo, de la resolución general TEXTO S/RG (AFIP) BO: 22/4/2008 FUENTE: RG (AFIP) 2437, art. 14 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 22/4/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008, inclusive Excepto - El inciso a) Vigencia: 22/4/2008-7/1/2009 Aplicación: desde el 2/5/2008 inclusive, hasta el período fiscal En el primer párrafo del inciso b) la expresión "...consignados en las tablas incorporadas en los apartados A, B y C del Anexo IV..." Vigencia: 22/4/2008-7/1/2009 Aplicación: desde el 2/5/2008, inclusive hasta el período fiscal 2008 Art Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F suscripto en la forma que el mismo prevé- o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando: a) Respecto de la liquidación anual: se efectúe con carácter informativo por tratarse de beneficiarios a los que no se les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o a pedido del interesado. La entrega se realizará dentro de los CINCO (5) días hábiles de formalizada la solicitud. b) Con relación a la liquidación final: deba practicarse en el supuesto de baja o retiro. La entrega se efectuará dentro de los CINCO (5) días hábiles de realizada la liquidación. El beneficiario deberá entregar una fotocopia firmada de dicho formulario o facsímil o planillado, según corresponda, a su nuevo agente de retención, exhibiendo el original para su autenticación. Cualquiera sea el procedimiento empleado, los agentes de retención deberán conservar dichas liquidaciones en archivo a disposición de este Organismo. Art Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) -establecido por la RG 2233 y su modif.-, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar dentro de la pantalla Detalle de Retenciones del respectivo programa aplicativo:
12 Page 12 of 14 a) En el título Datos del Comprobante : seleccionar Recibo de Sueldo en el campo Tipo, e indicar 0 en el campo Número. b) En el título Datos de la Retención/Percepción : efectuar una marca en el campo Imposibilidad de Retención. LL - INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES Art Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas establece la resolución general 2233 y su modificatoria (Sistema de Control de Retenciones SICORE). Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto por el sistema de control mencionado, los saldos resultantes a favor de los agentes de retención por las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los beneficiarios. En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del agente de retención, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilización del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SICORE), el remanente podrá ser trasladado al período siguiente, o bien, solicitarse su devolución en los términos de la resolución general (DGI) 2224 y sus modificaciones. M - RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Art Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o -en su caso- por las leyes o 24769, según corresponda. La responsabilidad por el contenido de las declaraciones juradas será imputable a los declarantes. N - HONORARIOS POR SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA, MÉDICA Y PARAMÉDICA. REINTEGROS PARCIALES. OBLIGACIÓN DE LA ENTIDAD REINTEGRANTE Art Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el artículo 1, importes parciales -conforme a lo indicado en el art. 11, inc. a), pto correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Anexo III, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación: a) Lugar y fecha. b) Número de comprobante. c) Denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la entidad pagadora del reintegro. d) Apellido y nombres del beneficiario y, en su caso, del prestatario. e) Apellido y nombres o denominación del prestador. f) Número de factura o documento equivalente respaldatorio de la prestación. g) Fecha, descripción e importe total de la prestación. h) Importe reintegrado. i) Firma del responsable autorizado. Ñ - DISPOSICIONES VARIAS Art En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal. Con relación a los beneficios instituidos por el artículo 79 de la ley y sus modificaciones, cuando se lleve a cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años calendarios previsto en la citada norma, las sociedades de garantía recíproca deberán informar tal situación a este Organismo, mediante el procedimiento que a tal fin se establezca. Art Cuando en esta resolución general se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retención o a otros empleadores, éstos deberán acusar recibo de dicha entrega con indicación de la fecha en que la misma se produce. Art Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no comprendidas en el artículo 1, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la resolución general 830, sus modificatorias y complementarias. Art Apruébanse los Anexos I a VI que forman parte de la presente. Art Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el artículo 26 debe entenderse referida a la presente, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Art Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del 2 de mayo de 2008, inclusive. Sin perjuicio de lo expuesto en el párrafo precedente, los beneficiarios a que hace referencia el inciso a) del artículo 12, deberán considerar el importe allí establecido a los fines de determinar la obligación de información para el año fiscal 2007.
13 Page 13 of 14 Art Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las resoluciones generales 1261, 1465, 1756, 1775, 1797, 1838, 1964, 2093, 2187, 2219, 2242, 2299 y 2362, excepto en lo que se refiere a los formularios de declaración jurada F. 572 y F que mantienen su vigencia-, sin perjuicio de la aplicación de las mismas a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Art De forma. TEXTO S/RG (AFIP) 2437 modif. por la RG (AFIP) 2507 y la RG (AFIP) BO: RG (AFIP) 2437: 22/4/2008, RG (AFIP) 2507: 20/10/2008 y RG (AFIP) 2529: 8/1/2009 FUENTE: RG (AFIP) 2437, RG (AFIP) 2507 y RG (AFIP) 2529 VIGENCIA Y APLICACIÓN Vigencia: 22/4/2008 Aplicación: desde el 2/5/2008, inclusive. No obstante, el incremento de $ a $ del monto de ganancias brutas, a partir del cual los empleados en relación de dependencia deben informar al Fisco el detalle de los bienes al 31 de diciembre de cada año, tendrá efecto a partir del período fiscal 2007 Excepto - Los artículos 7, 14 y el Anexo IV CORRELACIONES - Antecedentes: Régimen aplicable para los pagos que se efectúen a partir del mes de junio de 2002 hasta el 1/5/2008: RG (AFIP) 1261 APLICACIÓN PRÁCTICA - Régimen de retención a empleados en relación de dependencia. Mecánica de liquidación ANEXOS Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V Anexo VI Normas Complementarias NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA DEDUCCIONES DETERMINACIÓN DEL IMPORTE DE LA RETENCIÓN - Vigente a partir del período fiscal Vigente por el período fiscal Vigente hasta el período fiscal 2008 RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS DISEÑO DE REGISTRO GUÍA TEMÁTICA DISPOSICIONES TRANSITORIAS Notas: [1:] Nota aclaratoria (1.1) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 2437: Ganancias provenientes: a) Del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares. b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal. e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la última parte del inciso g) del artículo 45, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquellos [2:] Nota aclaratoria (7.1) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 2437: Pago a cuenta: a) Régimen de percepción en operaciones de importación de bienes con carácter definitivo -RG 2281-: Los importes que puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, se incorporarán en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el artículo 14. b) Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias -RG 2111, sus modif. y su complementaria-: El cómputo del crédito de impuesto se efectuará en la liquidación anual prevista en el artículo 14, considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido [3:] A través de la RG (AFIP) 2455 (BO: 29/5/2008) se establece que el ingreso del impuesto correspondiente al período fiscal 2007 se considerará efectuado en término siempre que se efectúe hasta el día 30/6/2008, inclusive. Por otra parte, se dispone que los responsables deberán utilizar el programa aplicativo Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales - Versión 9.0, o remitir la información a través del servicio Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas. Este último servicio no podrá ser utilizado por los sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior, ni se podrá solicitar, a través del mismo, cancelar el saldo del impuesto, de corresponder, mediante el plan de pagos de hasta tres cuotas -dispuesto por la RG (AFIP) 984-.
14 Page 14 of 14 Por último, se efectúan aclaraciones sobre la no exigibilidad de anticipos, para los sujetos comprendidos en el presente régimen que resulten obligados a presentar la DDJJ del impuesto [4:] Originalmente, la RG (AFIP) 2437 incluia como apartado B de este Anexo, las tablas con los porcentajes de disminución de las deducciones del artículo 23 de la ley del impuesto a las ganancias (t.o. en 1997) y sus modificaciones (art. incorporado a continuación del referido art. 23), los tramos de escala y los importes acumulados para cada mes siguiente