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Timestamp: 2018-08-18 21:55:55
Document Index: 354306734

Matched Legal Cases: ['§ 23', '§ 10', '§ 10', '§ 23', '§ 10', '§ 10', '§ 11', '§ 23', '§ 10', '§ 24', '§ 10', '§ 23', '§ 1', '§ 1', '§ 61', '§ 2', '§ 3', '§ 2', '§ 3', '§ 1', '§ 22', '§ 3', '§ 15', '§ 29', '§ 3', '§ 3', '§ 17', '§ 2', '§ 10', '§ 22', '§ 23', '§ 132', '§ 23', '§ 13', '§ 10', '§ 160', '§ 10', '§ 23', '§ 31']

Richtlinien zu den Verkehrsteuern betreffend die Selbstberechnung und die Übermittlung der Abgabenerklärung durch Parteienvertreter gemäß §§ 23a, 24 Abs. 2 ErbStG 1955, §§ 10, 11ff GrEStG 1987, §§ 10, 10a KVG 1934 - Findok Internet
Erlass des BMF vom 30.06.2004, 10 0101/2-IV/10/04 gültig von 30.06.2004 bis 07.02.2010
Richtlinien zu den Verkehrsteuern betreffend die Selbstberechnung und die Übermittlung der Abgabenerklärung durch Parteienvertreter gemäß §§ 23a, 24 Abs. 2 ErbStG 1955, §§ 10, 11ff GrEStG 1987, §§ 10, 10a KVG 1934
Dieser Erlass wird ersetzt durch den Erlass des BMF 08.02.2010, BMF-010206/0026-VI/5/2010
Die geltende Rechtslage ermöglicht bestimmten Parteienvertretern die Selbstberechnung der Grunderwerbsteuer, Schenkungssteuer und Gesellschaftsteuer sowie die elektronische Übermittlung von Anmeldungen (Schenkungssteuer) und Abgabenerklärungen (Grunderwerbsteuer und Gesellschaftsteuer). Diese Richtlinie regelt die Vorgangsweise dabei. Über die gesetzlichen Bestimmungen hinausgehende Rechte und Pflichten können aus den Richtlinien nicht abgeleitet werden.
1.1.1 Durch das Bundesgesetz BGBl. Nr. 682/1994 wurde in § 11 Grunderwerbsteuergesetz 1987 (GrEStG) die Befugnis zur Selbstberechnung der Grunderwerbsteuer durch Parteienvertreter ermöglicht.
1.1.2 Durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 106/1999 (Steuerreformgesetz 2000) wurde in § 23a Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz 1955 (ErbStG) die Selbstberechnung der Schenkungssteuer durch Parteienvertreter ermöglicht.
1.1.4 Mit dem Bundesgesetz BGBl. I Nr. 144/2001 wurde - falls keine Selbstberechnung vorgenommen wird - weiters festgelegt, dass die Übermittlung der Abgabenerklärung gemäß § 10 GrEStG 1987, § 24 Abs. 2 ErbStG 1955 sowie § 10 KVG durch befugte Parteienvertreter elektronisch zu erfolgen hat, sofern dies dem befugten Parteienvertreter auf Grund seiner technischen Voraussetzungen zumutbar ist.
1.1.5 Die Verordnung (FINANZOnline-VO 2002) vom 31.1.2002, BGBl. II Nr. 46/2002, regelt die Einreichung von Anbringen, die Akteneinsicht und die Zustellung von Erledigungen in automationsunterstützter Form.
Die Selbstberechnung der Schenkungssteuer, der Grunderwerbsteuer und der Gesellschaftsteuer darf nur durch Parteienvertreter durchgeführt werden; es ist nicht erforderlich, dass der Parteienvertreter an dem der Steuer unterliegenden Vorgang (zB bei der Errichtung der Vertragsurkunde) mitgewirkt hat. Der Parteienvertreter darf jedoch nicht von der Befugnis zur Selbstberechnung ausgeschlossen sein (Aberkennung mit Bescheid gemäß §§ 23a Abs. 8 ErbStG 1955, 11 Abs. 2 GrEStG 1987, 10a Abs. 9 KVG). Die Selbstberechnung nimmt der Parteienvertreter als Bevollmächtigter eines Steuerschuldners vor. Eine schriftliche Vollmacht ist hiefür nicht erforderlich.
2.1.1 Für die Selbstberechnung der Grunderwerbsteuer und Schenkungssteuer:
die in die Liste der Rechtsanwälte (§ 1 Abs. 1 Rechtsanwaltsordnung) eingetragenen Rechtsanwälte
die in die Liste der Rechtsanwalts-Gesellschaften (§ 1a Abs. 1 Rechtsanwaltsordnung) eingetragenen Rechtsanwaltschaften
die in der Liste der Wirtschaftstreuhänder (§ 61 Abs. 4 WTBG) eingetragenen Berufsberechtigten mit Ausnahme der Selbständigen Buchhalter (§ 2 WTBG)
Der befugte Parteienvertreter, der am Selbstberechnungsverfahren teilnehmen möchte, muss sich beim Verfahren FINANZOnline anmelden.
Nähere Informationen zur Anmeldung unter 'http://www.bmf.gv.at'
Auf diese Steuernummer sind die selbstberechnete Grunderwerbsteuer, Schenkungssteuer sowie die Eintragungsgebühr für die Eintragung in das Grundbuch und die selbstberechnete Gesellschaftsteuer abzuführen.
Schenkungssteuer für Schenkungen unter Lebenden, die der Steuer gemäß §§ 3 Abs. 1 bis 4 und 4 Z 2 ErbStG 1955 unterliegen.
Gesellschaftsteuer für die im § 2 KVG 1934 bezeichneten Rechtsvorgänge auch vor Entstehung des Abgabenanspruches.
Bei Grundstücksschenkungen nach § 3 ErbStG 1955 und Erwerbsvorgängen nach § 1 GrEStG 1987 ist eine Selbstberechnung nur dann zulässig, wenn auch die gerichtliche Eintragungsgebühr selbstberechnet wird.
Bei Grundstücksschenkungen unter einer Auflage sowie bei Grundstücksschenkungen, die teils entgeltlich, teils unentgeltlich erfolgen, ist die Selbstberechnung nur dann zulässig, wenn sowohl die Schenkungssteuer als auch die Grunderwerbsteuer selbstberechnet wird.
Es steht den Steuerschuldnern und dem Parteienvertreter bei jedem einzelnen der Schenkungssteuer, der Grunderwerbsteuer oder der Gesellschaftsteuer unterliegenden Rechtsvorgang frei, ob sie von der Selbstberechnung Gebrauch machen wollen, oder diesen Vorgang beim Finanzamt anzeigen bzw. anmelden (§§ 22 ErbStG 1955, 10 GrEStG 1987, 10 KVG 1934).
2.3.2 Eine Selbstberechnung ist nicht zulässig bei:
Vorgängen gemäß § 3 Abs. 5 ErbStG 1955 (Zuwendung einer Ausstattung oder eines Heiratsgutes).
Vorgängen gemäß § 15 Abs. 1 Z 9 ErbStG 1955 (Zuwendungen zum Zweck des angemessenen Unterhalts oder zur Ausbildung).
der Anwendung der Bestimmungen der §§ 29 bis 31 ErbStG 1955.
steuerbefreiten Erwerbsvorgängen von Todes wegen gemäß § 3 Abs. 1 Z 2 GrEStG 1987.
steuerbefreiten Erwerbsvorgängen eines zum Nachlass gehörigen Grundstückes durch Miterben zur Teilung des Nachlasses gemäß § 3 Abs. 1 Z 3 GrEStG 1987.
der Anwendung des § 17 GrEStG 1987 (Nichtfestsetzung oder Abänderung der Steuer).
Da Schenkungsverträge auf den Todesfall gemäß § 2 Abs. 1 Z 2 ErbStG 1955 Erwerbe von Todes wegen sind und somit der Erbschaftssteuer unterliegen, ist die Übermittlung einer elektronischen Abgabenerklärung oder die Durchführung einer Selbstberechnung nicht zulässig. Hat sich der Übernehmer eines Grundstückes in einem derartigen Vertrag zur Erbringung einer Gegenleistung verpflichtet, so entsteht dafür die Grunderwerbsteuerschuld mit Abschluss des Verpflichtungsgeschäftes. Die Abgabenerklärung ist in diesem Fall gemäß § 10 GrEStG 1987 elektronisch zu übermitteln. Eine Selbstberechnung ist deshalb nicht zulässig, weil für den unentgeltlichen Teil die Abgabenschuld erst mit dem Tod des Übergebers entsteht und dieser Teil der Erbschaftssteuer unterliegt.
Darüber hinaus ist eine Selbstberechnung unzulässig, wenn die Bemessungsgrundlage im Zeitpunkt der Selbstberechnung nicht eindeutig feststeht (zB bei Bauherrnmodellen); eine vorläufige Selbstberechnung sehen die Gesetze nämlich nicht vor.
2.4.2 Schenkungssteuer
Die Selbstberechnung der Schenkungssteuer ist nur innerhalb der im § 22 Abs. 1 ErbStG 1955 für die Anmeldung vorgesehenen Frist zulässig. Das ist binnen einer Frist von drei Monaten nach Kenntnis des die Steuerschuld auslösenden Vorganges.
2.4.3 Gesellschaftsteuer
Anmerkung der BeteiligtenDie Daten zu den beteiligten Personen werden durch Eingabe eines eindeutigen Suchbegriffes (Sozialversicherungsnummer, Firmenbuchnummer, aktuelle Steuernummer) und Rückmeldung aus den Grunddaten der Finanzverwaltung oder durch Eingabe (Name, Geburtsdatum und Adresse) angemerkt. Zur Vermeidung von Doppelgleisigkeiten und Verwechslungen soll die Anmerkung der Beteiligten primär mittels des eindeutigen Suchbegriffes (Sozialversicherungsnummer, Firmenbuchnummer, aktuelle Steuernummer) und nur in Ausnahmsfällen durch Eingabe von Namen, Geburtsdatum und Adresse erfolgen.
Daten zu den BemessungsgrundlagenDie für die Berechnung notwendigen Daten (Steuersatz, Steuerschuldner, Bemessungsgrundlagen) sind entweder zum Geschäftsfall (bei Aliquotierung) oder je Rechtsvorgang zu erfassen.Die für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage außerhalb des elektronischen Selbstberechnungsverfahrens erstellten Berechnungsblätter und/oder Ausdrucke von automatisierten Berechnungshilfen sind dem Selbstberechnungsakt beizuschließen und gemeinsam mit der über den Rechtsvorgang ausgefertigten Schrift sieben Jahre aufzubewahren.
Ist über den der Selbstberechnung unterzogenen Vorgang eine Urkunde errichtet worden, so ist auf dieser Urkunde ein Vermerk über den Umstand der Selbstberechnung sowie der im automationsunterstützten Verfahren vergebene Ordnungsbegriff , unter der der Rechtsvorgang erfasst wurde, anzubringen.
Der Parteienvertreter hat eine Abschrift (Durchschrift, Gleichschrift) der Urkunde(n) sieben Jahre aufzubewahren.
2.7 Elektronische Anmeldung der Selbstberechnung, Anmeldungszeitraum (§§ 23a Abs. 2 ErbStG 1955, 13 GrEStG 1987, 10a Abs. 2 KVG)
Parteienvertreter haben für Rechtsvorgänge, für die sie eine Selbstberechnung vornehmen, spätestens am 15. Tag (Fälligkeitstag) des auf den Kalendermonat (Anmeldungszeitraum), in dem die Selbstberechnung erfolgt, zweitfolgenden Kalendermonats eine elektronische Anmeldung über die selbstberechneten Rechtsvorgänge beim zuständigen Finanzamt vorzulegen.
Der Parteienvertreter hat eine Abschrift (Durchschrift, Gleichschrift) jeder Anmeldung sieben Jahre aufzubewahren. § 132 BAO ist anzuwenden.
Im Zuge der elektronischen Anmeldung werden die einzelnen Abgabenbeträge der Anmeldung auf der Übermittlungssteuernummer des Parteienvertreters verbucht.
Urkunden über selbstberechnete Geschäftsfälle sind an das Finanzamt nur über Anforderung zu übermitteln.
2.8 Entrichtung der selbstberechneten Abgaben und der gerichtlichen Eintragungsgebühr
Die selbstberechneten Abgaben sind spätestens am Fälligkeitstag (15. Tag des auf den Anmeldungszeitraum zweitfolgenden Kalendermonats) zu entrichten.
Die Einzahlung der selbstberechneten Abgaben sowie der gerichtlichen Eintragungsgebühr hat auf die Übermittlungssteuernummer (Pkt 2.2.2) des Parteienvertreters zu erfolgen. Bei der Einzahlung ist der Anmeldungszeitraum (Pkt 2.7) und der Gesamtbetrag der in diesem Anmeldungszeitraum selbstberechneten Abgaben und der gerichtlichen Eintragungsgebühr anzugeben.
Ist die Steuer für einen Rechtsvorgang selbstberechnet worden, ist der Parteienvertreter befugt, gegenüber dem Grundbuchsgericht bzw. Firmenbuchgericht zu erklären, dass eine Selbstberechnung vorgenommen wurde und dass die Steuer sowie die Eintragungsgebühr nach dem Gerichtsgebührengesetz für die Eintragung in das Grundbuch abgeführt werden.
Die Selbstberechnungserklärung wird automationsunterstützt erstellt und in die Databox des FINANZOnline -Teilnehmers übermittelt.
Die Selbstberechnungserklärung kann vor der Anmeldung (Pkt 2.7) und vor Zahlung der Steuer und der gerichtlichen Eintragungsgebühr (Pkt 2.8) beim Grundbuchsgericht bzw. beim Firmenbuchgericht vorgelegt werden, es muss jedoch zuvor die Selbstberechnung tatsächlich erfolgt sein.
Von einer Selbstberechnungserklärung darf nicht Gebrauch gemacht werden, wenn für den Rechtsvorgang die Steuer zunächst selbstberechnet wurde, dieser aber in der Folge beim Finanzamt angezeigt bzw. angemeldet wird.
Der Parteienvertreter der gegenüber einem Grundbuchsgericht oder Firmenbuchgericht erklärt, dass er eine Selbstberechnung vorgenommen hat, haftet für die Entrichtung der selbstberechneten Steuer (§ 23a Abs. 7 ErbStG 1955, § 13 Abs. 4 GrEStG 1987, § 10a Abs. 8 KVG).
Die Selbstberechnungserklärung ersetzt die sonst erforderliche Unbedenklichkeitsbescheinigung gemäß § 160 Abs. 1 bzw. 2 BAO.
Die Selbstberechnungserklärung muss auch dann dem Grundbuchsgericht bzw. Firmenbuchgericht vorgelegt werden, wenn keine Schenkungssteuer, Grunderwerbsteuer oder Gesellschaftsteuer bzw. Eintragungsgebühr anfällt.
2.10 Unrichtigkeit der Bemessungsgrundlage
Stellt sich nachträglich die Unrichtigkeit der Bemessungsgrundlage für die Selbstberechnung, von der eine gerichtliche Eintragungsgebühr abhängig ist, oder eine unrichtige Entrichtung der selbstberechneten Eintragungsgebühr nach dem Gerichtsgebührengesetz heraus, so hat das Finanzamt ohne unnötigen Aufschub dem Grundbuchsgericht die richtige Bemessungsgrundlage oder den richtigen Betrag der Eintragungsgebühr mitzuteilen.
Dies gilt auch dann, wenn eine Selbstberechnungserklärung ausgestellt worden ist, aber eine Selbstberechnung der Eintragungsgebühr unterblieben ist.
3. Elektronische Abgabenerklärung bzw. elektronische Anmeldung
3.1 Wird für einen der Grunderwerbsteuer, Schenkungssteuer oder Gesellschaftsteuer unterliegenden Vorgang von der Möglichkeit der Selbstberechnung nicht Gebrauch gemacht, so ist dieser Vorgang beim Finanzamt anzuzeigen bzw. anzumelden. Hat bei dem Vorgang ein Parteienvertreter (Pkt 2.1) mitgewirkt, so hat die Anzeige mittels elektronischer Abgabenerklärung bzw. die Anmeldung über FINANZOnline zu erfolgen, sofern dies dem Parteienvertreter aufgrund seiner technischen Voraussetzungen zumutbar ist. Zur Teilnahme an FINANZOnline siehe Pkt 2.2.1.
Ist dies dem Parteienvertreter aufgrund seiner technischen Voraussetzungen nicht zumutbar, so ist die Abgabenerklärung oder Anmeldung auf einem amtlich aufgelegten Vordruck vorzunehmen.
3.2 Die Abgabenerklärung für einen der Grunderwerbsteuer unterliegenden Vorgang ist, wenn keine Selbstberechnung durchgeführt wird, bis zum 15. Tag des auf den Kalendermonat, in dem die Steuerschuld entstanden ist, zweitfolgenden Kalendermonats beim Finanzamt vorzulegen. Sind Rechtsvorgänge von der Besteuerung ausgenommen, so ist die Abgabenerklärung bis zum 15. Tag des auf den Kalendermonat, in dem die Steuerschuld entstanden wäre, zweitfolgenden Monats vorzulegen.
Die Abgabenerklärung für einen der Gesellschaftsteuer unterliegenden Vorgang ist, wenn keine Selbstberechnung durchgeführt wird, bis zum 15. Tag des auf den Kalendermonat, in dem der Rechtsvorgang stattgefunden hat, zweitfolgenden Monats beim Finanzamt vorzulegen. Dies gilt auch für Rechtsvorgänge, die von der Besteuerung ausgenommen sind.
Der Schenkungssteuer unterliegende Vorgänge sind binnen einer Frist von drei Monaten nach Kenntnis des die Steuerschuld auslösenden Vorgangs beim Finanzamt anzumelden.
3.3 Die Erfassung der Daten und die Übermittlung der elektronischen Abgabenerklärung bzw. Anmeldung erfolgt wie bei der elektronischen Selbstberechnung im Verfahren FINANZOnline (Pkt 2.5)
3.4 Ist über den Rechtsvorgang eine Urkunde errichtet worden, so ist auf dieser der im automationsunterstützten Verfahren vergebene Ordnungsbegriff, unter welchem der Rechtsvorgang erfasst wurde, anzubringen. Die Bestimmungen über den Vermerk über die Selbstberechnung auf Urkunden (Pkt 2.6) gelten sinngemäß.
Ist über den in der elektronischen Abgabenerklärung enthaltenen Rechtsvorgang eine Urkunde errichtet worden, die in ein durch Bundesgesetz vorgesehenes Urkundenarchiv aufgenommen wurde, so ist der Abgabenbehörde der Zugriffscode zu dieser Urkunde bekannt zu geben. Die Abgabenbehörden sind berechtigt, auf diese Urkunden lesend zuzugreifen.
Solange die technischen Voraussetzungen für einen lesenden Zugriff auf die über den Rechtsvorgang errichtete Urkunde durch die Abgabenbehörden nicht gegeben sind oder die Urkunde nicht in ein durch Bundesgesetz vorgesehenes Urkundenarchiv aufgenommen wurde, wird aus verwaltungsökonomischen Gründen und zur Verfahrensbeschleunigung empfohlen, gleichzeitig mit der elektronischen Abgabenerklärung bzw. Anmeldung eine Kopie oder Abschrift der Urkunde an das Finanzamt zu übermitteln.
Mit Inkrafttreten dieses Erlasses treten die Erlässe des
BMF vom 30.04.1999, 10 5001/1-IV/10/99 (Richtlinien betreffend die Selbstberechnung der Gesellschaftsteuer durch Parteienvertreter gemäß § 10a KVG)
BMF vom 29.11.1999, 10 3004/1-IV/10/99 (Richtlinien betreffend die Selbstberechnung der Schenkungssteuer durch Parteienvertreter gemäß § 23a ErbStG 1955)
30. Juni 2004 Für den Bundesminister: Dr Glega
§ 31 ErbStG 1955, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz 1955, BGBl. Nr. 141/1955
Parteienvertreter, Selbstberechnung, Grunderwerbsteuer, Schenkungssteuer, Gesellschaftsteuer, elektronische Übermittlung, Anmeldung, Abgabenerklärung, FINANZOnline-VO 2002, Bevollmächtigter, Vollmacht, Rechtsanwälte, Rechtsanwalt-Gesellschaften, Notare, Notar-Partnerschaften, Wirtschaftstreuhänder, selbständiger Buchhalter, Selbstberechnungsverfahren, Übermittlungssteuernummer, Steuernummer, Grundbuch, Eintragungsgebühr, Schenkungsvertrag auf den Todesfall, Frist, Erfassung, Vermerk, Urkunde, Ordnungsbegriff, Anmeldungszeitraum, Urkundenarchiv, Zugriffscode, Abschrift, Einzahlung, Nachforderung, Selbstberechnungserklärung, Unbedenklichkeitsbescheinigung, Unrichtigkeit, Bemessungsgrundlage, elektronische Abgabenerklärung, elektronische Anmeldung
Findok-Nr: 11138.1, aufgenommen am: 29.07.2004 14:14:00, zuletzt geändert am: 09.02.2010, Dokument-ID: 32763c2e-7f1a-4f42-b4d4-156d1c59448e, Segment-ID: 1affc8ef-807e-4a45-8928-a7e4c9d34246