Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/154137,Wykup-mieszkania-ze-spoldzielni-w-uldze-mieszkaniowej-PIT,1,70,1.html
Timestamp: 2019-04-18 15:30:01+00:00
Document Index: 9814609

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 12']

Wykup mieszkania ze spółdzielni w uldze mieszkaniowej PIT - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Wykup mieszkania ze spółdzielni w uldze mieszkaniowej PIT
Ulga mieszkaniowa na remont mieszkania spółdzielczego? © Stanislaw - Fotolia.com
Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży udziału w mieszkaniu na wykup na własność do majątku wspólnego wnioskodawcy i małżonki mieszkania, w stosunku do którego przysługiwało im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu, zwalnia go z podatku. Z ulgi korzysta też przeprowadzenie remontu w tym mieszkaniu jeszcze przed jego wykupem – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 05.02.2019 r. nr 0112-KDIL3-2.4011.465.2018.2.MKA.
Wnioskodawca jest w związku małżeńskim od ponad 30 lat. W 2016 r. odziedziczył on po ojcu połowę mieszkania, które sprzedaż we wrześniu 2017 r.
Pieniądze uzyskane ze sprzedaży mieszkania wnioskodawca przeznaczył na remont swojego mieszkania w maju 2018 r. (było to mieszkanie spółdzielcze-lokatorskie z przydziałem). Wykupu mieszkania na własność dokonał (również z uzyskanych ze sprzedaży środków) w grudniu 2018 r. – weszło ono do majątku wspólnego małżonków. Wnioskodawca zadał pytanie, czy w takiej sytuacji może w ramach ulgi mieszkaniowej uwzględnić zarówno remont mieszkania jak i jego późniejszy wykup? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r., poz. 1509 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w powyższym przepisie, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem uzyskanego z tego tytułu przychodu (dochodu) ma moment ich nabycia z uwagi na fakt, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulegały zmianie.
Zgodnie z opisem zawartym we wniosku 19 września 2017 r. Wnioskodawca sprzedał połowę mieszkania odziedziczonego w 2016 r. po ojcu.
Wobec powyższego sprzedaż przedmiotowego lokalu mieszkalnego – z uwagi na fakt, że nie minął pięcioletni okres, o którym mowa w wyżej cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 - stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
Zgodnie z art. 21 ust. 25 cytowanej ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się m.in.:
Stosownie do art. 21 ust. 26, przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach.
Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne. (…)
Odnosząc się do wydatków poniesionych w związku z wykupieniem mieszkania w stosunku, do którego Wnioskodawcy przysługiwało spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego wskazać należy na przepisy ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2018 r., poz. 845 z późn. zm.).
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy, na pisemne żądanie członka, któremu przysługuje spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia jest obowiązana zawrzeć z tym członkiem umowę przeniesienia własności lokalu po dokonaniu przez niego: