Source: https://www.dph.sk/33/tuzemsky-prenos-danovej-povinnosti-v-roku-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWALZKDA4bYb1gzH-qziYdCJYGwscr8gIepQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-09-21 23:56:35+00:00
Document Index: 16501333

Matched Legal Cases: ['§ 49', '§ 69', '§ 69', '§ 38', '§ 74', '§ 69', '§ 74', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 4', '§ 16']

Tuzemský prenos daòovej povinnosti v roku 2019 | DPH
Tuzemský prenos daòovej povinnosti v roku 2019
2019.03.1.1 Tuzemský prenos daòovej povinnosti v roku 2019
Prenos daòovej povinnosti pri uplatòovaní dane z pridanej hodnoty znamená, ¾e daòová povinnos» z dodania tovaru alebo slu¾by v tuzemsku je prenesená z dodávateµa tovaru alebo slu¾by na osobu, ktorej bol tovar dodaný alebo slu¾ba poskytnutá. Dodávateµ tovaru nie je v re¾ime prenosu daòovej povinnosti osobou povinnou plati» daò, preto k cene dodaného tovaru alebo slu¾by daò neuplatní, èo v praxi znamená, ¾e pre odberateµa vyhotoví faktúru v cene bez dane. Príjemca plnenia (odberateµ), ktorý je osobou povinnou plati» daò, uplatní tzv. samozdanenie, t. j. k cene dodaného tovaru alebo slu¾by uplatní daò z pridanej hodnoty, ktorú uvedie do daòového priznania a priznanú daò odvedie do ¹tátneho rozpoètu SR. Príjemca plnenia, platiteµ dane, má právo ním uplatnenú daò odpoèíta» v súlade s podmienkami podµa § 49 a¾ 51 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ïalej iba „zákon o DPH”).
Prenos daòovej povinnosti z dodávateµa tovaru alebo slu¾by na príjemcu plnenia, t. j. na osobu, ktorá tovar kúpila alebo slu¾bu prijala, je výnimkou zo v¹eobecného pravidla uplatòovania dane z pridanej hodnoty. Podµa v¹eobecného pravidla uvedeného v § 69 ods. 1 zákona o DPH je osobou povinnou plati» daò z pridanej hodnoty platiteµ, ktorý dodáva tovar alebo slu¾bu v tuzemsku (ïalej aj be¾ný re¾im). V re¾ime prenosu daòovej povinnosti je táto povinnos» presunutá na platiteµa dane, ktorému je dodaný tovar alebo ktorému sú poskytnuté slu¾by. Výnimkou zo v¹eobecného pravidla je aj ustanovenie § 69 ods. 12 zákona o DPH, podµa ktorého sa tzv. tuzemský prenos daòovej povinnosti uplatòuje pri zdaniteµných obchodoch uskutoènených medzi dvomi platiteµmi dane pri dodaní nasledovných tovarov alebo slu¾ieb s miestom dodania v tuzemsku:
- kovový odpad a kovový ¹rot,
- prevod emisných kvót skleníkových plynov,
- nehnuteµnos» alebo jej èas», ktorej dodanie sa dodávateµ rozhodol zdani» podµa § 38 ods.8 zákona o DPH,
- nehnuteµnos» alebo jej èas», ktorá bola predaná dl¾nou osobou uznanou súdom alebo iným ¹tátnym orgánom v konaní o nútenom predaji,
- tovar, ktorý je predmetom záruky zabezpeèujúcej pohµadávku veriteµa, pri výkone práva tejto záruky,
- poµnohospodárske plodiny (obilniny, olejnaté semená a olejnaté plody) patriace do kapitol 10 a 12 Spoloèného colného sadzobníka (SCS), ktoré nie sú urèené v nezmenenom stave na koneènú spotrebu, okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodu¹ená faktúra podµa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b) zákona o DPH,
- ¾elezo a oceµ, predmety zo ¾eleza alebo ocele patriace do kapitoly 72 Spoloèného colného sadzobníka a do polo¾iek 7301, 7308 a 7314 Spoloèného colného sadzobníka, iných ako uvedených v § 69 ods.12 písm. a) zákona o DPH okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodu¹ená faktúra podµa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b) zákona o DPH,
- integrované obvody,
- stavebné práce vrátane dodania stavby alebo jej èasti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy a dodanie tovaru s in¹taláciou alebo montá¾ou, ak in¹talácia alebo montá¾ je stavebnou prácou.
Kovový odpad a kovový ¹rot
Kovovým odpadom a kovovým ¹rotom sa rozumie kovový odpad a kovový ¹rot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ïalej u¾ nepou¾iteµné vzhµadom na ich zlomenie, rozrezanie, opotrebenie alebo z podobných dôvodov. Zákon o DPH neodkazuje na iný predpis, preto je pri posúdení, èi urèitý druh tovaru spadá pod kovový odpad a kovový ¹rot uvedený v § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH, potrebné vychádza» z definície uvedenej v tomto ustanovení.
Dodanie poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov
Do 31. 12. 2017 sa pri dodaní poµnohospodárskych plodín, ¾eleza a ocele a predmetov zo ¾eleza a ocele uplatòoval prenos daòovej povinnosti na príjemcu plnenia len v prípade, ak základ dane na faktúre za dodanie týchto tovarov bol 5 000 eur a viac. S úèinnos»ou od 1. 1. 2018 bol limit základu dane na faktúre za dodanie poµnohospodárskych plodín, ¾eleza a ocele a predmetov zo ¾eleza a ocele vo vý¹ke 5 000 eur pre úèely prenosu daòovej povinnosti zru¹ený a tento limit ostal v platnosti len v ustanovení § 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona o DPH pre dodanie mobilných telefónov a integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateµské jednotky.
V aplikaènej praxi v¹ak vznikali po 1. 1. 2018 problémy v situáciách, keï platiteµ dane ako kupujúci dostal pri nákupe poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov v hodnote do 5 000 eur v maloobchodnej sieti príp. veµkoobchode doklad z elektronickej registraènej pokladnice. Uvedený problém vznikal z dôvodu, ¾e na rozdiel od riadnej faktúry nebola na doklade z ERP uvedená identifikácia odberateµa, t. j., nebolo tam uvedené jeho meno, resp. názov, jeho identifikaèné èíslo DPH, adresa sídla a nebola tam uvedená ani informácia „prenesenie daòovej povinnosti”, èo je podstatnou nále¾itos»ou pri uplatòovaní prenosu daòovej povinnosti. Kupujúci tak v rozpore s § 69 ods.12 písm. f) a g) zákona o DPH neuplatnil daò na kúpu tohto tovaru. S cieµom odstránenia týchto problémov zákon o DPH úèinný od 1. 1. 2019 vyluèuje prenos daòovej povinnosti pri dodaní poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov, pri ktorom je vyhotovená zjednodu¹ená faktúra.
Dodanie mobilných telefónov a integrovaných obvodov
Platiteµ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteµa, je povinný plati» daò vz»ahujúcu sa na dodanie mobilných telefónov, ktoré sú vyrobené alebo prispôsobené na pou¾itie v spojení s licencovanou sie»ou a fungujú na stanovených frekvenciách bez ohµadu na to, èi majú alebo nemajú iné vyu¾itie, ak základ dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je 5 000 eur a viac.
Platiteµ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteµa, je povinný plati» daò vz»ahujúcu sa na dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateµské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre koneèného spotrebiteµa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných obvodov je 5 000 eur a viac.
Pri zatriedení tovarov do kategórie „mobilný telefón” a do kategórie „integrovaný obvod” je potrebné vychádza» z prílohy I k nariadeniu Rady (EHS) è.2658/87 o colnej a ¹tatistickej nomenklatúre a o Spoloènom colnom sadzobníku a Vysvetliviek ku kombinovanej nomenklatúre Európskej únie (2011/C 137/01).
Dodanie stavebných prác a tovaru s in¹taláciou
Platiteµ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteµa, je povinný plati» daò vz»ahujúcu sa na: :
- dodanie stavebných prác, ktoré patria do sekcie F ¹tatistickej klasifikácie produktov podµa èinností (ïalej klasifikácia CPA),
- dodanie stavby alebo jej èasti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA,
- dodanie tovaru s in¹taláciou alebo montá¾ou, ak in¹talácia alebo montá¾ je stavebnou prácou, ktorá patrí do sekcie F klasifikácie CPA.
Tuzemský prenos daòovej povinnosti z poskytovateµa zdaniteµného plnenia na príjemcu sa pri dodaní stavebných prác uplatní v zmysle § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH v prípade, ak sú splnené súèasne nasledovné podmienky:
- predmetom dodania sú stavebné práce patriace do sekcie F klasifikácie CPA,
- miesto dodania tovaru alebo slu¾by je na území SR,
- dodávateµ a odberateµ sú platitelia dane v tuzemsku, t. j., sú registrovaní pre daò podµa § 4, 4b, 5 alebo 6 zákona o DPH.
Pri dodaní slu¾by stavebných prác, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA, sa vo väè¹ine prípadov urèí miesto dodania podµa osobitného pravidla uvedeného v § 16 ods. 1 zákona o DPH, t. j. podµa miesta, kde sa nehnuteµnos» nachádza. K slu¾bám súvisiacim s nehnuteµným majetkom patria len tie slu¾by, ktoré s daným majetkom dostatoène priamo súvisia. Slu¾by dostatoène priamo súvisia s nehnuteµným majetkom v…