Source: https://es.scribd.com/doc/154679593/Actividad-Financiera-Del-Estado
Timestamp: 2016-08-28 22:41:50
Document Index: 380618654

Matched Legal Cases: ['Artículo 9', 'Artículo 239', 'Artículo 243', 'Artículo 239', 'Artículo 243', 'Artículo 41', 'Artículo 243', 'Artículo 239', 'Artículo 243', 'Artículo 4', 'Artículo 135', 'Artículo 10', 'Artículo 9', 'Artículo 13', 'Artículo 13']

BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.Es la actividad económica desarrollada por el Estado destinada a obtener y administrar los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines. Hay que recordar que el Estado debe cumplir funciones complejas para la realización de sus fines, tanto en lo referente a la selección de sus objetivos, a las erogaciones, a la obtención de los medios para atenderlas y a la gestión y manejo de conjunto constituye la actividad financiera. Para que el estado pueda satisfacer las necesidades públicas requiere medios (recursos). Para obtenerlo puede utilizar dos procedimientos: ellos, cuyo
Indirecto: Es el más utilizado y consiste en la obtención de medidas financieras para financiar gastos y obtener medios reales (humanos y materiales) para desarrollar su actividad. El conjunto de fenómenos financieros originados en el procedimiento indirecto para satisfacer necesidades públicas, constituye la actividad financiera del estado que es el objeto de estudio de las finanzas públicas.} La actividad financiera del estado está constituida por aquel proceso de obtención de ingresos y realización de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del mismo. Se encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de un poder especial llamado " fiscal" o " financiero" que le permite obtener en forma coactiva los ingresos necesarios para financiar sus gastos, los que realizará de conformidad al presupuesto legalmente aprobado.
Fases De La Actividad Financiera Del Estado.
La actividad financiera del Estado se traduce en una serie de entradas y salidas de
dinero. Una de sus características principales es la instrumentalizad, es decir, que no constituyen un fin en sí mismas, sino que cumplen con la función instrumental, porque su normal desenvolvimiento es condición indispensable para el actividades. En tal virtud, ninguna otra actividad será posible si no hubiese obtenido previamente los fondos necesarios para solventar su actividad en procurar satisfacer necesidades públicas. La actividad financiera está integrada por tres actividades parciales: a) La previsión de gastos e ingresos futuros, esto es a través del presupuesto. b) La obtención de los ingresos públicos necesarios para hacer frente a las erogaciones presupuestariamente calculadas. c) La aplicación de esos ingresos a los destinos prefijados, es decir, a los gastos públicos. las desarrollo de otras
Lo conforman las dependencias y entidades gubernamentales que tienen competencia para actuar en el área delas finanzas públicas. El sector público es el conjunto de organismos administrativos mediante los cuales el Estado cumple, o hace cumplir la política o voluntad expresada en las leyes del país. El Sector Público Financiero está:     Banco de Guatemala. Junta Monetaria. Ministerio de Economía. Ministerio de Finanzas Públicas.
Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no puede limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de administración.LOS RECURSOS PÚBLICOS. Su finalidad principal es la de cubrir los gastos públicos.
. debido a que el concepto sobre las funciones estatales se ha ampliado y se admite que el Estado debe intervenir en la economía nacional. tratando de asegurar el bienestar social y el desarrollo económico.
Son aquellas riquezas que devengan a favor del Estado para cumplir sus fines y que en tal carácter ingresan en su tesorería. sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo su intervención en la vida general de la Nación. los recursos pueden ser instrumentos para que el Estado desarrolle su política intervencionista en la economía en general. pero además de esa función. El concepto ha sufrido transformaciones.
mineras. por el contrario. La característica de la coerción está presente en la moderna economía por la asunción de la emisión como monopolio legal del Estado y por el curso forzoso de los billetes emitidos. por lo que los recursos obtenidos podrían asimilarse a los originarios. de los que el Estado obtiene de la emisión de moneda-papel o de otras operaciones monetarias. por otro lado.CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS
Recursos ordinarios y extraordinarios Si hizo la mención de esta clasificación en oportunidad de examinar la clasificación de los gastos en ordinarios y extraordinarios y dijimos al respecto que se trata de una clasificación perimida. gastos excepcionales como los de movilización total de la Nación para la defensa en caso de guerra. sobre todo a causa de la doctrina moderna que ha refutado la correlatividad entre gastos y recursos ordinarios y gastos y recursos extraordinarios. porque — por un lado— el régimen monetario es función típica del Estado que la cumple a través de la Banco Central o Bancos de Emisión. más precisamente. los efectos de la emisión sobre el nivel general de los precios y las consecuencias de la reducción del poder de compra de importantes sectores de la población. pueden financiarse con impuestos en alta proporción. Recursos Originarios y Derivados Esta clasificación distingue los recursos obtenidos por el Estado de su propio patrimonio o del ejercicio de actividades comerciales. En efecto. porque el endeudamiento del Estado implica la creación de recursos tributarios para cubrir los servicios por intereses y amortizaciones. gastos destinados al pago de sueldos y salarios del personal administrativo del Estado pueden financiarse con endeudamiento. de seguros. industriales. sino también a los procedentes del crédito. agrícolaganaderas. cuando así lo exija la coyuntura económica y. bancarias. entre los tributarios. Es dudosa. la inclusión en ésta o en la otra clase de recursos. en cambio. En esta categoría debe incluirse no sólo a los recursos tributarios. permitiría clasificar a estos recursos entre los derivados y. a fin de evitar la explosión inflacionaria. los que por proceder de los bienes o de las empresas propias del Estado.
. e) Varios. En algunos recursos originarios pueden estar sujetos al derecho privado.
Recursos regidos por el derecho privado y por el derecho público Desde un punto de vista jurídico pueden distinguirse los recursos en: los regidos por el derecho privado y los regidos por el derecho público. Los recursos del Estado son agrupables. no es impensable que algunas operaciones de crédito estén regidas por el derecho privado. la clasificación de los recursos en originarios y derivados se identifica parcialmente con la clasificación de los recursos en patrimoniales y tributarios. c) Recursos del crédito.
Diferentes géneros de recursos. Por otra parte. b) Recursos tributarios.En resumen. Esta clasificación sólo en ciertos casos coincide con los recursos originarios y derivados. cuando las actividades o los bienes que los producen son frutos de empresas privadas o estatales o autárquicas sometidas – a voluntad. Esto no se verifica siempre. por las observaciones que acabamos de formular respecto de los recursos del crédito y de la emisión u otras operaciones monetarias y las que exponemos a continuación.al derecho civil y comercial. según su naturaleza. en las siguientes categorías: a) Recursos patrimoniales. ya que el régimen legal de muchas entidades estatales que producen recursos es netamente de derecho público. d) Emisión monetaria. La coincidencia no es tota].
por explotación directa o por concesión a particulares. de capitalización y ahorro. terrestre o aéreo. apuestas en hipódromos y similares). El resultado de la venta de tierras públicas tanto rurales como urbanas o suburbanas. hay reparticiones estatales o entidades descentralizadas que prestan determinados servicios al público. loterías. Pero esto no ocurre siempre. aunque estén sometidas a un régimen netamente de derecho público. de las empresas de seguros y reaseguros. palacios y jardines. templos e iglesias. El producto de bosques o florestas tanto naturales como artificiales. las explotaciones de juegos de azar (casinos. Constituyen también recursos originarios o patrimoniales los frutos de la participación estatal en empresas mixtas de capital privado y estatal y en sociedades de capital con mayoría privada. El producto de la explotación del patrimonio artístico y turístico (entradas en museos. entradas para el acceso a lugares de particular belleza natural. por lo que perciben precios.Recursos originarios o patrimoniales Son estos recursos obtenidos por el Estado del aprovechamiento económico de su patrimonio. la industria y el comercio. en la minería. Económicamente. incluyendo empresas de transporte marítimo. son precios. Pueden citarse en estos recursos:    El producto de tierras de propiedad del Estado a través de su explotación directa o por arrendamiento o aparcería. como parques nacionales. de entidades bancarias o financieras. En efecto. monumentos y ruinas históricas. de carga y de pasajeros. grutas. cascadas. todos los recursos originarios o patrimoniales cuyas fuentes hemos ejemplificado. El producto de empresas del Estado o de sus entidades autárquicas. volcanes. etc. quinielas. visitas de castillos. como ya dijimos. En muchos casos se advierte también la connotación jurídica de pertenecer su régimen al ámbito del derecho privado.
los recursos originarios o patrimoniales tuvieron importancia
primordial en el Estado absoluto anterior a la revolución francesa y como prosecución de las finanzas de la época feudal. simplemente. que conservaban la contraprestación simbólica de concesiones del soberano al subdito pero. en realidad.un nivel de subsistencia y por cierto temor religioso o. por temor a la reacción de éstos. donde no se llega a la propiedad colectiva de todos los medios de producción. Las monarquías absolutas heredaron el régimen feudal. transformando las finanzas públicas en un enjambre de derechos sobre cada actividad. Era generosidad del señor. La época de los estados constitucionales surgidos bajo la influencia del pensamiento político del siglo XVIII marca el eclipse de los recursos originarios o patrimoniales y el ascenso de los tributarios. pero tampoco se mantiene la limitación del Estado a sus funciones clásicas de la época liberal.
.Evolución histórica Históricamente. otras no. aunque la arbitrariedad estaba atemperada por la necesidad de asegurar a los súbditos —por lo menos. eran el preludio de los tributos que caracterizaban el régimen de recursos de la época posterior a la revolución francesa. que pueden proporcionar ganancias destinadas a constituir recursos de las finanzas estatales.
La nueva concepción de la función del Estado La filosofía común de esta evolución histórica consiste en la transfor-mación de la función del Estado en el mundo capitalista. el Estado tiene reservada para el sector público una amplia gama de empresas algunas monopólicas. Hubo épocas en las que el señor feudal era titular de un dominio eminente sobre todas las tierras y los bienes de su jurisdicción y con derecho a los frutos de las actividades de sus súbditos. En la realidad de la vida económica de los países de Occidente. la parte que de esos frutos podían disponer para sí los particulares.
por otra parte. que representa una invasión en la esfera del mismo y. aunque no se llega a quitar el predominio de los recursos tributarios. como ya dijimos. pero. por otra parte. en el caso de los monopolios fiscales hay coerción en cuanto el Estado asume el papel de monopolista garantizando este carácter con leyes prohibitivas de la competencia y represivas —a veces duramente— de toda infracción a las prohibiciones mencionadas. La importancia cuantitativa de los recursos originarios o patrimoniales en el presupuesto estatal ha crecido. sin depender de la recaudación de los tributos a cargo del sector privado. puesto que su poder político y su vida perenne le permiten. Dicha significación debe considerarse tanto cualitativa como cuantitativamente. proseguir durante muchos años actividades económicas deficitarias. con respecto a la de la época liberal de las finanzas. está lejos aún de destruir el papel principal de los recursos tributarios. Debe observarse. alcanzar directamente ciertos fines de bien público. recursos. En efecto. También puede reconocerse el poder coercitivo del Estado aun allí donde su actividad económica se desarrolla en un régimen de libre concurrencia con las actividades del sector privado.El nuevo papel de los recursos patrimoniales Lo dicho atribuye a los recursos patrimoniales una nueva significación en las finanzas. que no siempre la coerción está ausente de los recursos patrimoniales. La significación cualitativa frente a los recursos tributarios consiste en no considerar los recursos coercitivos (principalmente tributos) como los característicos de la economía del sector público y rescatar la importancia de los recursos patrimoniales que no son coercitivos y permiten al Estado desarrollar una actividad económica propia. por ejemplo. cubriendo las pérdidas con erogaciones a cargo de los contribuyentes o con otros
Dicha finalidad pública hace que el Estado provea en cantidad creciente o financie el servicio con recursos diferentes del precio. Según el "slogan" aplicable a estos recursos originarios-pero que se repite con respecto a las tasas—. que el costo del servicio en cuanto no esté a cargo de los usuarios deberá ser financiado con otros recursos. Por ello. al final de la escala. Los recursos patrimoniales constituyen precios que el Estado percibe por la prestación de servicios en el mercado. el Estado fije precios menores de los que le brindarían la máxima ganancia. En todos los casos hay una escala ascendente de prevalecencia de los fines políticos sobre las connotaciones meramente económicas de las negociaciones mercantiles. en los recursos tributarios y en los impuestos. sino que ejerce sus contrataciones con los demás sujetos que actúan en el mercado.Distinción Recursos patrimoniales y los tributarios Debemos principalmente a Seligman ya Einaudi la teoría gradual de los recursos patrimoniales y la desembocadura. Pero aunque sea un operador en la economía de mercado. teniendo presentes el interés público y los fines políticos en los que se inspira su acción. aun actuando en régimen de competencia monopólica o de monopolio. defectuosamente. Es ésta una expresión sumamente simplista que indica. o que se conforme con una ganancia mínima o bien con la simple cobertura del costo o hasta puede ocurrir que se limite a una cobertura parcial de éste. de modo que. el Estado no pretende — necesariamente— obtener precios que logren las máximas ganancias.
. a medida que crece la importancia relativa de la finalidad pública decrece el precio cargado al sujeto usuario del servicio. la parte del costo no cubierta por los usuarios de los servicios la cubren los contribuyentes.
Recursos patrimoniales y tributarios. no es infrecuente el caso en que. Límites de separación Los recursos originarios son precios en los que la finalidad del Estado de producir ciertos servicios es cada vez más importante que la necesidad individual que los servicios mismos satisfacen. principalmente por impuestos.
El derecho tributario se articula sobre el instituto jurídico que constituye la columna vertebral de este sector del ordenamiento. extensión de la obligación tributaria. y los procedimientos administrativos La parte especial tiene como objeto de estudio los sistemas tributarios. disposiciones generales.LOS TRIBUTOS EN GUATEMALA. encaminada a la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realización de los servicios públicos. el tributo. armonizando la necesidad de eficacia funcional de los órganos a todos los tributos sin excepción alguna. El Derecho Tributario se divide para su estudio en dos partes: una general y especial. como consecuencia de la realización de un acto o hecho indicativo de capacidad económica. Estos tributos están regulados por el Derecho Tributario. institución jurídica a través de la cual el Estado u otro ente público se convierte en acreedor de un sujeto pasivo.
El Estado tiene que desarrollar una actividad de carácter económico. Esta parte está inmersa en nuestro ordenamiento jurídico en la Constitución Política de la República de Guatemala. Código Tributario. En ella se analizan las distintas modalidades de los tributos existentes en cada uno de los ordenamientos y las técnicas de articulación normativa entre los diversos tributos. Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere. El Derecho Tributario es aquella disciplina que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. sanciones. y el Decreto 6-91 del Congreso de la República de Guatemala. contiene normas específicas y propias de cada uno de los distintos tributos que integran dichos sistemas. Ambos son cuerpos normativos que comprenden un fragmento doctrinario de los principios tributarios. plazos. La parte general comprende los principios rectores de las relaciones entre particulares. necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. Estado y fiscales otra
con las garantías individuales de los contribuyentes y las normas generales aplicables
. definiciones aplicables a todos los tributos. infracciones.
como consecuencia de la aplicación de la Ley a un hecho indicativo de capacidad económica. con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.Definición de tributos
La tributación es el ―nombre genérico con el cual se si gnifica el monto.
. que no constituye la sanción de un ilícito. obtenido por un ente público. En esta definición el autor pone de manifiesto la posición de la sujeción territorial para el ejercicio del poder tributario. o sea como instrumento de política económica. el poder tributario se encuentra distribuido en competencias constitucionales que otorgan potestad administrativa a entes públicos territoriales para crear tributos. Por lo que puede concluirse que el tributo es una categoría de los denominados ingresos públicos.‖ Por lo anterior. esto en virtud que dentro del ordenamiento jurídico español. El tributo es un ingreso público de derecho público. cable establecer que la importancia del tributo para los Estados es hoy incuestionable. sea como medio de financiación del gasto público. exige de sujetos económicos sometidos a la misma‖. que en su Artículo 9 establece ―Tributo son todas las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder tributario. es necesario acudir al Código Tributario. el sistema o la forma de exacciones de toda clase a que están sujetos los habitantes de un país. Para aportar una definición legal. en virtud de su soberanía territorial. titular de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado. Para Carlos Guilliani Fonrouge los ―Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado o un ente público autorizado al efecto por aquél. puesto que es creado por la voluntad soberana del Estado sin participación de la de los individuos.‖ El tributo consiste en ―las prestaciones en di nero que el Estado exige en el ejercicio de su poder imperio en virtud de una Ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. cuyo elemento básico es la coerción. es lo cierto que no puede verse en el tributo la única manifestación jurídica a través de la cual los entes públicos actúan de forma compulsiva sobre el patrimonio de los administrados.
no nace de la misma el poder tributario. Con el constitucionalismo del siglo XIX. aunque la Carta Magna de un país norma y limita los principios de la tributación. y la aplicación y efectividad del tributo y la ejecución del presupuesto constituyen una actividad administrativa reglada sometida a derecho. Como ejemplo de este.
Como se mencionó anteriormente. con la facultad de crear y exigir prestaciones pecuniarias para cumplir con sus fines. ésta es clase de poder tributario en Guatemala. se encuentra supeditado a la misma y desarrollado por leyes ordinarias no superiores a la misma Constitución.El poder tributario
El poder tributario es la facultad o la posibilidad jurídica del Estado de exigir el pago de contribuciones conocidas como tributos a personas individuales y jurídicas o bienes de las mismas que se hallen en su jurisdicción. los parlamentos. Se ha considerado que el poder para establecer tributos. el establecimiento de los tributos y la aprobación de los presupuestos pasa a ser competencia del poder legislativo. La Constitución Política de la República de Guatemala de 1985. encontramos la facultad de los municipios en España para crear fuentes financieras para sufragar el gasto público. con su carácter normativo y vinculante establece los principios materiales para ejercer el poder de legislar. sea esta territorial o no. El poder tributario es inherente al Estado. b) Derivado: Cuando el mismo nace de una Ley ordinaria que puede ser modificada constantemente y la Constitución no lo regula ni lo autoriza. nace y permanece con él. no puede ser objeto de cesión o delegación. por lo tanto. la potestad legislativa. el poder tributario proviene del poder del Estado en el ejercicio del Ius Imperium. Se conocen principalmente dos clases de poder tributario y son los siguientes: a) Originario: Cuando nace originalmente de la Constitución y del poder tributario. Este poder posee su base legal constitucional en el Artículo 239 de la Constitución. la competencia tributaria es el derecho del Estado de hacer efectiva la prestación de los tributos por parte de la población. acuñar moneda y declarar la guerra constituye el núcleo identificador de la soberanía política. en materia financiera.
. así como tampoco puede delegar la potestad de ejercer la parte que le corresponde como sujeto activo de la relación tributaria. b) Permanente: El poder tributario solamente puede extinguirse con el Estado.Límites del poder tributario. e) El principio de no confiscación. tiene límites y éstos se encuentran enmarcados en la Constitución Política de la República de Guatemala. Artículo 243. se pueden mencionar: a) Prohibición de la doble o múltiple tributación. d) El principio de equidad y justicia tributaria. b) El principio de la capacidad de pago. ni con el cambio de Gobierno ya que existe por sí solo mientras exista el Estado. d) Indelegable: El Estado no puede trasladar a un tercero la facultad de legislar leyes tributarias.
El poder tributario tiene características que lo hacen diferente a los demás poderes del Estado. la potestad tributaria de dictar normas no se extingue con el transcurso del tiempo. ya que sin él no podría subsistir.
El poder tributario no es ilimitado. Artículo 239. los podemos enumerar de la siguiente forma: a) Abstracto: La existencia del poder tributario surge antes de ser ejercitado. pues los tributos son recursos que el Estado necesita para sostenerse. c) Irrenunciable: El Estado no puede renunciar a este poder especial inherente al mismo. Artículo 243. c) El principio de legalidad. Artículo 41. Artículo 243. con la sola existencia del Estado nace el poder del mismo.
la fecha de pago. En Guatemala. el sistema o la base para determinar el hecho imponible. así como determinar las bases de recaudación…‖ esto quiere decir que es clara la necesidad de la aprobación parlamentaria de los impuestos para su validez. seguridad. para exigir la tributación. de la consolidación del régimen de legalidad. libertad y paz. decretar impuestos ordinarios y extraordinarios.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN. etc. es básico en nuestro ordenamiento constitucional. arbitrios y contribuciones especiales. las exenciones. desde el Código Tributario que rige todas las relaciones de carácter tributario hasta las leyes tributarias específicas.Alcances del poder tributario. manteniendo los mismos un límite para evitar arbitrariedades.
. El poder tributario es ejercicio por el Gobierno en el territorio nacional. al delegar al Estado. El principio de legalidad en materia tributaria. las infracciones y sanciones el órgano habilitado para recibir el pago. el cual regula que: ―Corresponde con exclusividad al Congreso de la República. igualdad. los sujetos obligados al pago. como responsable de la promoción del bien común. lo encontramos desarrollado en el Artículo 239 de la Constitución. conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria. tal y como claramente expresa el preámbulo de la Constitución Política de la República. el poder tributario se encuentra enmarcado en la Constitución Política de la Republica y en las leyes ordinarias tributarias. estos principios están contenidos en la Constitución Política de la República de Guatemala y son los siguientes:
Uno de los principios esenciales de los Estados modernos es el de legalidad (reserva de ley) es un elemento que la doctrina considera como regla fundamental del derecho público. justicia.
Los principios del Derecho Tributario son los pilares fundamentales para que el Estado ejerza la potestad que le es propia ante los gobernados. Por este principio se exige que la Ley establezca claramente el hecho imponible.
De esta manera sólo jurídico indicativo de capacidad económica. Según este principio. c) El consumo. después de haber satisfecho las necesidades de ella y su familia. debe considerarse tres factores o indicadores que son: a) La riqueza. El principio de proporcionalidad. b) Los ingresos. medida por la renta o la riqueza que posea. Esta argumentación está basada en la consolidación del principio de justicia social. El Artículo 243 de la Constitución Política de la República dispone que: ―El sistema tributario debe ser justo y equitativo. independientemente de los beneficios que reciban de los gastos públicos. Para cumplir este principio se debe combinar y tener en cuenta la naturaleza real o personal del tributo. realiza una determinación concreta de la prestación tributaria de cada persona mediante las tarifas correspondientes. pagan más impuesto.
En la Constitución Política de la República. Igualmente.‖ Tradicionalmente. se establece la obligación del Estado a orientar la economía nacional para lograr la utilización de los recursos naturales y el potencial humano. dicho principio ha tenido una proyección exclusiva en el ámbito tributario. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago. la carga tributaria de una persona debe depender de la capacidad de pago de la misma. los que poseen mayor ingreso o riqueza. contemplando dentro de esta distribución la carga del gasto público. gravando con mayor intensidad la mayor capacidad económica.
. Para determinar objetivamente la capacidad de pago o capacidad contributiva de las personas. también llamado principio de progresividad. para incrementar la riqueza y tratar de lograr el pleno empleo y la equitativa distribución del ingreso nacional. y.Principio de capacidad de pago. la estructura proporcional o progresiva de los tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del impuesto. sin que en ningún caso el tributo pueda tener alcance confiscatorio. no pudiendo establecerse carga tributaria alguna que no respondiera a la existencia de tal capacidad económica.
Según este principio. Esto conlleva que el sistema tributario debe ser justo y equitativo. la carga tributaria que una persona debe soportar debe depender de la capacidad de pago de esa persona.
‖ Este principio. inciso d). no puede establecer discriminaciones subjetivas. de las Municipalidades y de las organizaciones de beneficencia. quienes dividen a los tributos en impuestos. La otra. que establece: ―son deberes de los guatemaltecos.
El Artículo 4 de la Constitución Política de l a República. de la Constitución Política de la República. sin embargo. agrega las contribuciones por mejoras. en forma prescrita por la ley y a obedecer las leyes. que es la legal. el Código Tributario sigue la corriente doctrinaria. contribuciones especiales y arbitrios. una es la doctrinaria. El sentido de igualdad en el campo tributario es garantizar a las personas la igualdad de trato frente a la imposición de las cargas públicas independientemente de sus condiciones subjetivas.
. Este principio no prohíbe las exenciones de carácter personal cuando ellas estén inspiradas en el bien común como son las exenciones a favor del Estado. Este principio prohíbe la existencia de privilegios fiscales. indica que todos han de contribuir al financiamiento de los gastos públicos. entre otros. El Estado al establecer tributos.
En Guatemala existen dos clasificaciones de los tributos. lo que no impide las exenciones justas.Principio de generalidad
Este principio se encuentra enunciado de conformidad con el Artículo 135. es la establecida en el Artículo 10 del Código Tributario: ―Clases de tributos. tasas. contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. el contribuir con los gastos públicos. que es la propuesta por lo estudiosos del derecho tributario. arbitrios. lo que se matiza con el principio de capacidad de pago y el de igualdad.‖ Es decir. Son tributos los impuestos. establece que ‖en Guatemala todos los seres humanos son libres e igu ales en dignidad y derechos…‖.
al definir esta institución. impuesto es: ―Contribución.‖ Según Manuel Ossorio. por las tierras. para sostener los gastos del Estado y las restantes corporaciones públicas. Para Manuel Matus Benavente. dice que: ―Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el Estado en virtud del poder imperio a quienes se hallen en las situaciones consideradas en la ley como hechos imponibles.
. y profesiones liberales. el impuesto: ―Es una cuota parte en dinero recabada por el Estado de los particulares. y no omite como parte importante de la definición el Hecho Generador.Los impuestos
Un impuesto es el tributo que tiene como hecho generador. y el otorgamiento de ciertos instrumentos públicos. utilizando el sinónimo de hecho imponible como uno de los principales elementos de los impuestos al decir que ―El tributo exigido por el Estado a quienes se hayan en situaciones consideradas como hechos imponibles. gravamen. siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado. al igual que Giuliani Fonrouge.‖ Esta definición es discutible en virtud que al igual que el autor Héctor Villegas resaltan el hecho que un impuesto es una prestación en especie dando margen a que esta prestación pueda no ser obligatoriamente dineraria. propone que: ‖Los impuestos como parte de los tributos.‖ La Licenciada Gladys Monterroso. mercancías. son prestaciones en dinero que el Estado exige a los particulares como producto de la realización de un hecho preestablecido en la ley y que son parte importante y esencial de los recursos con que cuenta el Estado moderno‖ Carlos Giulliani Fonrouge. una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. ínter vivos o mortis causa. acepta como una prestación proveniente de los impuestos la dineraria. Héctor Villegas. con lo cual considero que pierde su naturaleza de instrumento para contribuir con el gasto público. para financiar servicios de interés gen eral de carácter indivisible. frutos. También es el gravamen que pesa sobre determinadas trasmisiones de bienes. actividades mercantiles. industrias. casi siempre en dinero. carga o tributo que se ha de pagar. compulsivamente y de acuerdo con reglas fijas.
e) Especialidad: Es aplicable a las personas individuales o colectivas que se encuentren en las más variadas situaciones previsibles. no importando si está de acuerdo con el o no. d) Legalidad: Deben estar contenidos en una ley
. b) Forzoso: El contribuyente debe pagarlo aun en contra de su voluntad. tanto individuales como colectivas. c) Pecuniario: Porque el monto del impuesto se traduce en una obligación de tipo dineraria.Características de los impuestos
Dentro de las principales características de los impuestos encontramos las siguientes: a) Obligatoriedad: Surge una obligación de dar dinero o cosas (prestación). c) Legalidad: Se encuentran establecidos en la Ley.
a) Poder Universal del Estado: Los impone unilateralmente. d) Generalidad: Es aplicable a todas las personas. como puede ser determinada capacidad económica o realización de ciertos actos. teniendo su origen esta característica en la Constitución Política de la República. lo que justifica su coercibilidad y la facultad por parte del Estado de hacer efectivo su cumplimiento por todos los medios legales establecidos en las leyes de la materia. b) Estatalidad: Es una obligación emanada del poder imperio del Estado. atendiendo a sus necesidades. En Guatemala. en la actualidad esta prestación es predominantemente pecuniaria (dinero). por el principio de reserva de ley. esta misma obligatoriedad los hace generales.
b) Indirectos: Gravan los objetos de consumo en general o determinados servicios y se encuentra incluido dentro del precio con indicación o sin ella. Tienen en cuenta la persona del contribuyente o la riqueza que el mismo puede poseer. de ahí que es importante tratar como o cuales son las derivaciones de ese. etc. c) Personales o Subjetivos: Son aquellos que se establecen por razón de las circunstancias de la persona que ha de ser el sujeto pasivo del mismo. número de hijos. Ejemplos de este impuesto constituyen el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Sobre Inmuebles. no existe antecedente de este tipo de impuesto.
. el Estado solo constata la renta o riqueza de los individuos sin considerar su situación individual como personas. Ejemplo de esta clase de impuestos son el Impuesto al Valor Agregado. Estos impuestos no se pueden trasladar por el contribuyente a un tercero. d) Reales u Objetivos: Tienen en cuenta la riqueza por si misma (impuesto sobre inmuebles). pues las rentas o la riqueza de una persona puede variar de acuerdo con las circunstancias personales. Este tipo de impuestos se establece tomando en cuenta las transacciones y el consumo. un ejemplo de este tipo de impuesto es el IETAP y el Impuesto Único Sobre Inmuebles –IUSI-. la cual se orienta en la prestación o el hecho que lo genera.Clasificación de los impuestos
Es en este apartado que se hace necesario hacer referencia a la clasificación del impuesto. ejemplo: soltería. a) Directos: Son aquéllos impuestos establecidos de manera inmediata sobre las personas o los bienes. Impuesto al consumo de bebidas alcohólicas. para lo que el Estado considera la situación como persona de cada contribuyente. y se trasladan al consumidor final siendo este el que al final paga la totalidad del impuesto. son recaudados de conformidad con las listas nominales de contribuyentes u objetos gravados y su importe es percibido del contribuyente por el sujeto activo de la relación que es el Estado. un ejemplo de este tipo de impuesto es el Impuesto Sobre la Renta –ISR-. en Guatemala.
así la licenciada Gladys Monterroso señala que: ―Los arbitrios son prestaciones que el municipio exige a los vecinos con el objeto de proveerse de recursos públicos para restituirlos a los mismos vecinos como servicios públicos. en Guatemala. en Guatemala. Manuel Ossorio expone: ―Arbitrios son derechos o imposiciones con que se arbitran fondos para gastos públicos. el Impuesto Sobre la Renta -ISRel Impuesto al Valor Agregado -IVA-. b) Son obligatorios. como el IETAP. normalmente. en una determinada necesidad de la administración pública. encuentra su justificación.‖ Cabanellas. generalmente municipalidades. define: ―Arbitrio es el dinero que el vecino paga al municipio a través de las municipalidades con el fin de que estos puedan cumplir con la prestación de servicios públicos‖. d) Están restringidos a su territorio. deben pagarse siempre en dinero. proporcionando bienestar a la comunidad en general. Gravan la renta de las economías privadas y.
El Código Tributario. pues todos los vecinos tienen obligación de pagarlos. c) Se encuentran establecidos en la Ley.
Características de los arbitrios
a) Son pecuniarios. el Impuesto Único Sobre Inmuebles –IUSI-. Decreto 6-91 del Congreso de la República. g) Únicos: Es una modalidad que la doctrina trata de instituir a los Estados modernos.‖Como se aprecia a los arbitrios. temporal y transitorio. también el capital. define en el Artículo 9 ―Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. fundamentada en el establecimiento de una sola carga tributaria que contemple una efectiva proporción de la carga del gasto público atendiendo a la capacidad económica del contribuyente. f) Extraordinarios: Son de carácter excepcional.e) Ordinarios: Son aquellos que forman parte de las finanzas del Estado. se les da el uso que doctrinariamente les confieren los estudiosos.
determina Carlos Giuliani Fonrouge.Objetivo de los arbitrios
El principal objetivo es desarrollar obras de interés colectivo que beneficien a la comunidad municipal que debe pagar el arbitrio.‖ En la doctrina se conoce como contribuciones especiales a los tributos que el Estado u otro poder público percibe en contra presentación de servicios individuales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado. El autor no limita su definición a que los beneficios recibidos por los contribuyentes de este tributo sean en obras públicas.
El Código Tributario. nosotros proponemos la siguiente definición: Las contribuciones especiales.‖
. destinados a beneficiar a determinada personal. es el tributo que tiene como determinante del hecho generador. define en el Artículo 13: ―Contribución especial. son prestaciones en dinero que el Estado u otro ente estatal percibe de los particulares con el objeto de recibir un beneficio que comúnmente favorece a determinado grupo. al definir las contribuciones especiales. o grupo social. beneficios directos para el contribuyente. las sitúa dentro de los tributos y las define como: ―La prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras públicas o de especiales actividades del Estado‖. él los amplia a otras actividades estatales. La autora guatemalteca Gladys Monterroso establece: ―Atendiendo a la realidad nacional. Decreto 6-91 del Congreso de la República. como parte de los recursos públicos. especiales. este tributo se caracteriza por la existencia de un beneficio de una obra pública u otro tipo de servicios estatales. ya sea por lugar de residencia o grupo social lo que significa que el particular contribuye a la realización de un gasto que el Estado debe realizar pero con dicha contribución acelera la realización del gasto y el beneficio recibido. derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.
el provecho que proporcionan estos tributos es para un grupo limitado de personas de determinado grupo social o profesional. b) Peaje: Este es un tributo que significa la prestación dineraria que se exige por la circulación en una vía de comunicación vial u otra. c) Contribuciones Parafiscales: Son contribuciones recabadas por ciertos entes públicos autónomos. se ha discutido mucho la naturaleza de esta clase de tributo (es tributo porque el Estado lo exige ejerciendo su poder imperio. por lo que se considera efectivo que sean estos beneficiarios directos los que paguen el tributo. tienen un objeto análogo con las contribuciones especiales. define en el Artículo 13: ―Contribución especial por mejoras es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación.
a) Es de naturaleza tributaria. este beneficio lo reciben los contribuyentes que tienen propiedades cercanas a los lugares que fueron objeto de las mejoras.
a) Contribución Especial por Mejoras: En este tributo el beneficio recibido por los contribuyentes se traduce en obras públicas. el incremento de valor del inmueble beneficiado.Clasificación de las contribuciones especiales. ubicándolo dentro de las contribuciones por mejoras). tal como lo regula el Código Tributario.‖ Las contribuciones por mejoras. para su financiamiento. gravar el hecho generador que origine beneficios al contribuyente. ejemplo del mismo es el pago al INGUAT. Decreto 6-91 del Congreso de la República. el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente. sin embargo. b) Se requiere de una actividad productora de beneficio.
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