Source: https://www.scribd.com/doc/163005281/Ley-ISR-2013
Timestamp: 2018-03-19 02:15:49
Document Index: 133616950

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 195', 'ARTÍCULO 118', 'artículo 1', 'ARTÍCULO 42', 'ARTÍCULO 159', 'ARTÍCULO 13', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 3', 'ARTÍCULO 62', 'ARTÍCULO 134', 'ARTÍCULO 28', 'ARTÍCULO 14', 'ARTÍCULO 27', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 29', 'ARTÍCULO 37', 'ARTÍCULO 155', 'ARTÍCULO 14', 'artículo 37', 'ARTÍCULO 145', 'ARTÍCULO 158', 'ARTÍCULO 53', 'ARTÍCULO 25', 'ARTÍCULO 242', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 5', 'ARTÍCULO 76', 'ARTÍCULO 77', 'ARTÍCULO 37', 'ARTÍCULO 38', 'ARTÍCULO 72', 'ARTÍCULO 107', 'ARTÍCULO 107', 'ARTÍCULO 29', 'ARTÍCULO 29']

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ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ DECRETO Nº 134 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR, CONSIDERANDO: I.
Que la actual Ley de Impuesto sobre la Renta, emitida por Decreto Legislativo Número 472 de fecha 19 de Diciembre de 1963, publicado en el Diario Oficial Nº 241, Tomo 201 del 21 del mismo mes y año, no obstante haber experimentado reformas sustanciales en su estructura, no se adecua a las condiciones económicas y sociales del país y además sus distorsiones manifiestas no permiten el crecimiento sostenido en la base del impuesto en términos de cobertura de contribuyentes, por lo que es necesaria la emisión de un nuevo ordenamiento legal sobre la materia, que recoja las corrientes modernas sobre tributación directa; Que es necesario contar con una Ley que procure la ampliación de las bases mediante una reducción de exenciones y reducciones y de acuerdo con los principios tributarios elementales se elimine la doble tributación; Que asimismo, la tabla impositiva que contenga sea simple, con tasas moderadas en todos los tramos y con una tasa máxima similar tanto para las personas naturales como para las jurídicas, a fin de que se equiparen las cargas a los distintos contribuyentes; y; Que, además de aspectos técnicos, la Ley considere en su administración y aplicación facilidades para una mayor certeza, transparencia, neutralidad y facilidad de procedimientos;
POR TANTO, en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la República, por medio del Ministro de Hacienda, DECRETA: la siguiente LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA TITULO I CAPITULO UNICO RENTAS GRAVADAS Hecho Generador Art. 1.- La obtención de rentas por los sujetos pasivos en el ejercicio o periodo de imposición de que se trate, genera la obligación de pago del impuesto establecido en esta Ley.
ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Renta Obtenida
Art. 2.- Se entiende por renta obtenida, todos los productos o utilidades percibidos o devengados por los sujetos pasivos, ya sea en efectivo o en especie y provenientes de cualquier clase de fuente, tales como: a) Del trabajo, ya sean salarios, sueldos, honorarios, comisiones y toda clase de remuneraciones o compensaciones por servicios personales; INTERPRETACION AUTENTICA DECRETO Nº 629. LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR, CONSIDERANDO: I.Que los gastos de representación que se otorgan a algunos funcionarios, tienen por objeto cubrir las erogaciones ordinarias y extraordinarias exigidas por el desempeño del cargo, dada la categoría del respectivo funcionario y la importancia representativa de sus funciones, por lo que no constituyen remuneración ni compensación por servicios personales; Que en la Ley de Impuesto sobre la Renta, se declaran exentos de tal impuesto los gastos de representación, para los funcionarios del servicio exterior, lo cual es contradictorio, ya que le dan un tratamiento impositivo como si fueran salarios, para el caso de funcionarios que desempeñan sus labores en el país; Que para dejar claramente establecido que los referidos gastos, no constituyen ni remuneración ni compensación por servicios personales, es procedente que se interprete auténticamente el literal a) del Art. 2 de la Ley antes mencionada, en el sentido que los gastos de representación no están comprendidos en la renta obtenida gravada con el Impuesto sobre la Renta;
POR TANTO, en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del diputado Gerardo Antonio Suvillaga, DECRETA: Art. 1.- Interprétase auténticamente el literal a) del Art. 2 del Decreto Legislativo No. 134 de fecha 18 de diciembre de 1991, publicado en el Diario Oficial No. 242, Tomo No. 313, del 21 del mismo mes y año, que contiene la Ley de Impuesto sobre la Renta, en el sentido de que los gastos de representación que gozan algunos funcionarios públicos, no constituyen remuneración ni compensación por servicios personales y por consiguiente están excluidos de esa disposición. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO
ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________
Art. 2.- Esta interpretación auténtica queda incorporada al texto del literal a) del Art. 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta desde su vigencia. Art. 3.- El presente decreto entrará en vigencia ocho días después de su publicación en el Diario Oficial. DADO EN EL SALON AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO : San Salvador, a los veinticinco días del mes de agosto de mil novecientos noventa y tres. D.O. Nº179, TOMO Nº 320, FECHA: b) 27 de Septiembre de 1993.
De la actividad empresarial, ya sea comercial, agrícola, industrial, de servicio y de cualquier otra naturaleza. Del capital tales como, alquileres, intereses, dividendos o participaciones; y TODA CLASE DE PRODUCTOS, GANANCIAS, BENEFICIOS O UTILIDADES CUALQUIERA QUE SEA S U ORIGEN, DEUDAS CONDONADAS, PASIVOS NO DOCUMENTADOS O PROVISIONES DE PASIVOS EN EXCESO, ASÍ COMO INCREMENTOS DE PATRIMONIO NO JUSTIFICADO Y GASTOS EFECTUADOS POR EL SUJETO PASIVO SIN JUSTIFICAR EL ORIGEN DE LOS RECURSOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 195 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. (14)
EN EL CASO DE PASIVOS NO DOCUMENTADOS Y PROVISIONES DE PASIVOS EN EXCESO, LA RENTA OBTENIDA SE IMPUTARÁ EN EL PERIODO O EJERCICIO DE IMPOSICIÓN RESPECTIVO. (14) Productos o utilidades excluídos del concepto de renta Art. 3.- No constituyen rentas para los efectos de esta Ley: 1) LOS VALORES RECIBIDOS POR EL TRABAJADOR YA SEA EN DINERO O EN ESPECIE DEL PATRONO EN CONCEPTO DE VIÁTICOS PARA TRANSPORTE, ALIMENTACIÓN Y ESTADÍA EN UNA CUANTÍA RAZONABLE, HERRAMIENTAS DE TRABAJO, UNIFORMES, EQUIPO DE OFICINA, SIEMPRE QUE LAS ACTIVIDADES A LAS QUE SE DESTINEN DICHOS VALORES O BIENES SEAN NECESARIOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA DEL PATRONO O PARA CONSERVACIÓN DE LA FUENTE DE DICHAS RENTAS. ASIMISMO, LOS VALORES O BIENES RECIBIDOS POR LOS TRABAJADORES EN LOS CONCEPTOS Y CUANTÍAS ANTES REFERIDAS NO CONSTITUYEN RENTAS PARA ÉSTOS, CUANDO LOS PATRONOS SEAN SUJETOS EXCLUIDOS DE CONFORMIDAD A LO ESTABLECIDO EN EL ART. 6 DE LA PRESENTE LEY, AUNQUE NO LE GENEREN RENTA A ESTOS ÚLTIMOS. (8) (14) (15) LOS GASTOS EFECTUADOS POR EL CONTRIBUYENTE EN LOS CONCEPTOS REFERIDOS EN EL INCISO ANTERIOR, CON LOS VALORES O BIENES ASIGNADOS AL TRABAJADOR, DEBERÁN ESTAR RESPALDADOS CON LOS DOCUMENTOS QUE ESTABLECEN LOS ARTÍCULOS 107 O 119 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO SEGÚN SEA EL CASO, Y COMPROBARSE QUE SIRVIERON PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES LABORALES. (8) (14)
EN CASO DE NO PODERSE DETERMINAR EL REFERIDO VALOR. (18) Rentas no gravables Art.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 4 LOS VALORES O BIENES RECIBIDOS POR LOS TRABAJADORES CON FINALIDADES DISTINTAS A LAS ESTIPULADAS EN ESTE NUMERAL CONSTITUYEN RENTA OBTENIDA PARA ELLOS. SIEMPRE QUE NO EXCEDAN DE UN SALARIO BÁSICO DE TREINTA DÍAS POR CADA AÑO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO 2) . SE CONSIDERARÁ COMO VALOR DE ADQUIS ICIÓN DE LOS BIENES DIFERENTES DEL DINERO. temporal o permanentemente todo a condición de reciprocidad.. LOS SUJETOS PASIVOS LO VALORARÁN A PRECIO DE MERCADO. POR MENCIÓN EXPRESA EN CONVENIOS FIRMADOS Y RATIFICADOS POR EL GOBIERNO DE EL SALVADOR.ASAMBLEA LEGISLATIVA . RECIBA EL CONTRIBUYENTE. EL VALOR QUE LOS BIENES TUVIERAN PARA SU ANTECESOR A LA FECHA DE INGRESO AL PATRIMONIO DEL SUJETO PASIVO QUE LOS RECIBIERE Y COMO FECHA DE ADQUISICIÓN ESTA ÚLTIMA. LOS CUALES PODRÁN SER COMPROBADOS POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. y en consecuencia quedan excluidas del cómputo de la renta obtenida: 1) Las que por Decreto Legislativo o las provenientes de contratos aprobados por el Organo Legislativo mediante decreto sean declaradas no gravables. incapacidad. EN CONCEPTO DE PAGOS POR SERVICIOS PRESTADOS EN EL S ALVADOR A UN GOBIERNO EXTRANJERO U ORGANISMO INTERNACIONAL. (8) (14) 2) EL VALOR DE LOS BIENES QUE POR CONCEPTO DE LEGADOS O HERENCIAS RECIBA UN CONTRIBUYENTE. Y EN CONSECUENCIA ESTARÁN SUJETAS A LA RETENCIÓN RESPECTIVA JUNTO CON LA REMUNERACIÓN PERCIBIDA. EXCEPTUANDO AQUELLAS RENTAS QUE. ESTÁN SUJETAS AL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY. Las remuneraciones. accidente o enfermedad. LAS RENTAS PERCIBIDAS POR SUJETOS PASIVOS. y que sean otorgados por vía judicial o por convenio privado. SE CALIFIQUEN COMO RENTAS NO GRAVABLES O EXENTAS. LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO Y BONIFICACIONES POR RETIRO VOLUNTARIO.(8) 3) Las indemnizaciones que en forma de capital o renta se perciben por causa de muerte. (3) 3) PARA LOS EFECTOS DE LO ESTABLECIDO EN EL NUMERAL ANTERIOR.Son Rentas no gravables por este impuesto. compensaciones y gastos de representación percibidos en el desempeño de sus funciones por los diplomáticos. SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN EL INCISO ANTERIOR. TODA VEZ QUE LA TRANSFERENCIA EN CUESTIÓN SE REALICE ENTRE ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES DENTRO DEL S EGUNDO GRADO DE CONSANGUINIDAD Y CONYUGES. residan en la República.(3) EL VALOR DE LOS BIENES QUE POR CONCEPTO DE DONACIONES. 4. agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros que. con la debida autorización.
PREMIOS Y OTRAS UTILIDADES QUE PROVENGAN DIRECTAMENTE DE LOS DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS SUPERVISADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO. que el mismo habite. Son rentas gravables las remuneraciones ordinarias que se continúen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad. En general para estos efectos ningún contribuyente podrá deducir más de una casa de habitación ni de recreo. EN EL CASO DEL SEGURO DOTAL U OTRO TIPO DE SEGURO. LOS INTERESES.000. tanto las civiles como las que correspondan a miembros de la Fuerza Armada. EN LOS CASOS ESTABLECIDOS EN LOS DOS INCISOS ANTERIORES. S IEMPRE QUE EL SUJETO PASIVO BENEFICIADO CON ESTAS RENTAS S EA PERSONA NATURAL DOMICILIADA TITULAR DE LOS DEPÓSITOS Y EL SALDO PROMEDIO MENSUAL DE LOS DEPÓSITOS SEA INFERIOR A VEINTICINCO MIL DÓLARES (US$ 25. la quinta o casa de recreo o esparcimiento. PERCIBA EL CONTRIBUYENTE COMO ASEGURADO O BENEFICIARIO. EL VALOR QUE SE RECIBE CONSTITUIRÁ RENTA GRAVABLE.(18) El valor del arrendamiento que produciría la casa de habitación del contribuyente.(8) Las jubilaciones. propiedad del contribuyente. EL MISMO TRATAMIENTO DE RENTA GRAVABLE ESTIPULADO EN EL INCISO ANTERIOR SE APLICARÁ CUANDO LOS CONTRATOS HAYAN SIDO PACTADOS POR UN PLAZO MAYOR A CINCO AÑOS Y POR CUALQUIER RAZÓN SE DEJEN SIN EFECTO ANTES DE TRANSCURRIDO EL PLAZO DE CINCO AÑOS SIN QUE HAYA SUCEDIDO EL RIESGO. PARA ES TOS EFECTOS. ASOCIACIONES Y SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO. ASÍ COMO EN SUS RESPECTIVAS FEDERACIONES.00) DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA. 7) LAS CANTIDADES QUE POR CUALQUIER CONCEPTO Y EN RAZÓN DE CONTRATOS DE SEGUROS.ASAMBLEA LEGISLATIVA . CUANDO NO SE SUSCITE EL RIESGO CUBIERTO Y EL PLAZO ESTIPULADO SEA INFERIOR O IGUAL A CINCO AÑOS. DEBERÁN PRACTICARSE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES EN UN PORCENTAJE DEL 10% DE LAS SUMAS ACREDITADAS O PAGADAS Y ENTERARSE DENTRO DEL PLAZO LEGAL RESPECTIVO. compensaciones y gastos de representación percibidos en el desempeño de sus funciones por personas naturales salvadoreñas en el servicio exterior como funcionarios o empleados del Gobierno de la República.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 5 DE SERVICIO. (14) (15) 8) DEROGADO (12) 5) 6) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . SIEMPRE Y CUANDO ESTOS SALARIOS HAYAN SIDO SUJETOS DE RETENCIÓN. NINGÚN SALARIO PODRÁ SER SUPERIOR AL SALARIO PROMEDIO DE LO DEVENGADO EN LOS ÚLTIMOS DOCE MESES. pensiones o montepíos. 4) Las remuneraciones.
GANANCIA.(2) (18) 12) EL PRODUCTO. Los premios otorgados a los trabajadores públicos por servicios relevantes prestados a la Patria en el desempeño de sus funciones. DEBIDAMENTE LEGALIZADOS POR AUTORIDADES COMPETENTES EN SU PAÍS DE ORIGEN Y CALIFICADOS POR EL BANCO CENTRAL DE RESERVA. FONDOS ESPECIALIZADOS PÚBLICOS O PRIVADOS.ASAMBLEA LEGISLATIVA . (16) 13) 14) 15) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . ADMINISTRADORES DE FONDOS PRIVADOS. DESTINADOS A LAS AS OCIACIONES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 9) 6 Los Premios otorgados por la Asamblea Legislativa por servicios relevantes prestados a la Patria. S IEMPRE QUE NO SE DEDIQUE HABITUALMENTE A LA COMPRAVENTA O PERMUTA DE INMUEBLES. EN CONSECUENCIA. QUE SE DEDIQUEN A LA CONCESIÓN DE FINANCIAMIENTO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA. CORPORACIONES Y FUNDACIONES DE DERECHO PÚBLICO Y DE UTILIDAD PÚBLICA. ELABORARÁN EL INSTRUMENTO NECESARIO. (2) (7) (8) (14) (18) DEROGADO (8) (18) (19) DEROGADO (11)(18) LOS PREMIOS QUE OTORGUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA REALIZACIÓN DE LA LOTERÍA FISCAL A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 118 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. 10) 11) b) LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Y EL BANCO CENTRAL DE RESERVA. BENEFICIO O UTILIDAD OBTENIDO POR UNA PERSONA NATURAL EN LA VENTA DE SU PRIMER CASA DE HABITACIÓN Y EL VALOR DE TRANSACCIÓN NO SEA SUPERIOR A SETECIENTOS VEINTITRÉS SALARIOS MÍNIMOS. TALES PREMIOS NO SERÁN SUJETOS A RETENCIÓN DEL ALUDIDO IMPUESTO. QUE INCLUIRÁ EL PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS QUE GARANTICE EL CUMPLIMIENTO DEL PROPÓSITO DE LA EXENCIÓN REGULADA EN ESTE NUMERAL. GOBIERNOS EXTRANJEROS. FONDOS DE INVERSIÓN. LOS INTERESES PROVENIENTES DE CRÉDITOS OTORGADOS EN EL EXTERIOR POR: a) ORGANISMOS INTERNACIONALES. DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR. Y CORPORACIONES O FUNDACIONES DE UTILIDAD PÚBLICA DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR DEBIDAMENTE LEGALIZADAS POR AUTORIDADES COMPETENTES DE SU PAÍS DE ORIGEN CUYA NATURALEZA NO LUCRATIVA SEA CONSTATADA EN SU ACTO CONS TITUTIVO Y CALIFICADAS POR EL BANCO CENTRAL DE RESERVA. AGENCIAS O INSTITUCIONES DE DESARROLLO DE GOBIERNOS EXTRANJEROS. EN CONJUNTO.
constituidas con fines de asistencia social.No son sujetos obligados al pago de este impuesto: a) b) c) El Estado de El Salvador. deportistas o similares domiciliados o no en el país. ESTADOS O TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSOS FISCALES. independientemente de la organización que adopten. científicos. LAS SOCIEDADES IRREGULARES O DE HECHO Y LA UNIÓN DE PERSONAS. PAÍSES.Son sujetos pasivos o contribuyentes y. 5. La no sujeción de las corporaciones y fundaciones de utilidad pública deberá ser calificada previamente por la Dirección General de Impuestos Internos y será revocada por la misma al comprobarse ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . 6.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ TITULO II CAPITULO UNICO SUJETOS Sujetos pasivos de la obligación tributaria sustantiva 7 Art. (18) Exclusión de sujetos pasivos Art. artísticos. políticos. cualquier agrupación de personas naturales. no domiciliadas. profesionales. Se consideran de utilidad pública las corporaciones y fundaciones no lucrativas. y Las corporaciones y fundaciones de derecho público y las corporaciones y fundaciones de utilidad pública.. sea que se presenten individualmente como personas naturales o bien agrupados en conjuntos. beneficencia.y. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY. culturales. educación e instrucción. de las sucesiones y los fideicomisos domiciliados o no en el país. que ingresen al país de manera temporal y con cualquiera de los fines enumerados en el inciso precedente. Las municipalidades. se entiende por conjunto. fomento de construcción de caminos. LO REGULADO EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO. (18) d) Para los efectos de esta ley. caridad. sea jurídica o de hecho. aquéllos que realizan el supuesto establecido en el artículo 1 de esta ley. gremiales. ya se trate: a) b) c) de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no. sindicales y deportivos siempre que los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen exclusivamente a los fines de la institución y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los miembros que las integran.ASAMBLEA LEGISLATIVA . de los artistas. por lo tanto obligados al pago del impuesto sobre la renta. SE COMPRENDERÁ POR SUJETOS RELACIONADOS. literarios..
Ejercicio de imposición Art. 11. b) Cuando el sujeto obligado dejare de existir o se retirare definitivamente del país terminando sus actividades económicas en el.La renta obtenida se determinará sumando los productos o utilidades totales de las distintas fuentes de renta del sujeto pasivo.ASAMBLEA LEGISLATIVA .DEROGADO (12) TITULO III CAPITULO UNICO DETERMINACION DE LA RENTA OBTENIDA Determinación de la renta obtenida 8 Art. 13... Las personas naturales y jurídicas.DEROGADO (12) Sujetos domiciliados Art. 9...REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ que se han dejado de llenar las exigencias anteriores. 8. 7. 12.DEROGADO (12) Domicilio de las personas jurídicas Art. antes de finalizar el ejercicio de imposición correspondiente.. tendrán un ejercicio de imposición que comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre. 10.Para los efectos del cálculo del impuesto: a) La renta obtenida se computará por períodos de doce meses.DEROGADO (12) Responsables del cumplimiento de la obligación tributaria sustantiva y formal Art. INCISO FINAL DEROGADO (8) (12) Obligados formales Art..DEROGADO (12) Sujetos no domiciliados Art. se deberá liquidar el impuesto sobre la renta que corresponda a la ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .. que se denominarán ejercicios de imposición.
d) Ganancia de capital Art. SE GRAVARÁ CON EL IMPUESTO DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 42 DE ESTA LEY. constituye ganancia de capital y se gravará de acuerdo con las siguientes reglas: 1) En cada transacción la ganancia o pérdida de capital se determinará deduciendo del valor de la transacción..REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ obtenida en dicho período. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO 2) 3) .ASAMBLEA LEGISLATIVA . c) 9 La renta se presume obtenida a la medianoche del día en que termine el ejercicio o período de imposición correspondiente. SIEMPRE QUE SE DECLARE EN EL FORMULARIO QUE PARA TAL EFECTO PROPORCIONE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. LA PÉRDIDA DE CAPITAL PROVENIENTE DE LAS TRANS ACCIONES A QUE SE REFIERE EL INCISO PRIMERO DE ESTE ARTÍCULO SERÁ DEDUCIBLE DE LA GANANCIA DE CAPITAL. (14) El costo básico de los bienes muebles e inmuebles se determinará en el caso de que sea adquirido a título oneroso deduciendo del costo de adquisición las depreciaciones que se hayan realizado y admitido de acuerdo con la ley. Se considerarán mejoras todas aquellas refacciones. Cada ejercicio o período de imposición se liquidará de manera independiente del que le precede y del que le siga. siempre que dichas inversiones no hayan sido admitidas como gastos de producción de su renta o de conservación de su fuente. EL MISMO TRATAMIENTO TENDRÁN LOS BIENES QUE REALICEN LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS. 14. Si las deducciones son mayores que el valor de la transacción. El costo básico de los bienes adquiridos por donación o herencia será el costo básico del donante o causante. LA LIQUIDACIÓN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS A QUE SE REFIERE LA LEY DE BANCOS DEBERÁ GRAVARSE COMO RENTA ORDINARIA EN EL MISMO EJERCICIO IMPOSITIVO DE S U REALIZACIÓN. sea mayor que las deducciones. a fin de que los resultados de ganancias o de pérdidas no puedan afectarse por eventos anteriores o posteriores en los negocios o actividades del contribuyente. el costo básico del bien. EN NINGÚN CASO SERÁ DEDUCIBLE DE LA GANANCIA DE CAPITAL. habrá ganancia de capital. EN CASO DE QUE LA PÉRDIDA EXCEDA A LA GANANCIA. EL SALDO PODRÁ SER USADO DENTRO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES CONTRA FUTURAS GANANCIAS DE CAPITAL. Cuando el valor de la transacción. salvo las excepciones legales. O SEA LA GANANCIA NETA DE CAPITAL. el importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y el de los gastos necesarios para efectuar la transacción. EL EXCEDENTE. SI LA GANANCIA EXCEDE A LA PÉRDIDA. habrá pérdida de capital. ampliaciones y otras inversiones que prolonguen apreciablemente la vida del bien.La ganancia obtenida por una persona natural o jurídica que no se dedique habitualmente a la compraventa. LAS PÉRDIDAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE OPERACIONES DISTINTAS A LA REGULADAS EN ESTE ARTÍCULO. permuta u otra forma de negociaciones sobre bienes muebles o inmuebles. impliquen una ampliación de la constitución primitiva del mismo o eleven su valor.
ADJUNTÁNDOSE A DICHA DECLARACIÓN EL FORMULARIO DE CÁLCULO DE LAS RENTAS DE CAPITAL. NO DEBERÁN DECLARARSE. 14-A. LOS IMPORTES A DEDUCIRS E DEL VALOR DE TRANSACCIÓN. SI A LAS REFERIDAS RENTAS SE LES EFECTUARON LAS RETENCIONES RESPECTIVAS . INTERESES. SI SE TUVIEREN VARIOS TÍTULOS. b) c) LAS REGLAS DEL INCISO ANTERIOR RESPECTO DE LA GANANCIA DE CAPITAL DE TÍTULOS VALORES. SI EL RESULTADO FUERE POSITIVO CONSTITUIRÁ GANANCIA DE CAPITAL. DIVIDIENDO LA SUMATORIA DE LOS COSTOS DE ADQUISICIÓN DE LOS TÍTULOS ENTRE EL NÚMERO TOTAL DE TÍTULOS ADQUIRIDO.LAS UTILIDADES. DIVIDENDOS. RÉDITOS. 4 NUMERAL 13 DE ESTA LEY. NO ESTARÁN SUJETOS A IMPUESTOS LOS DIVIDENDOS QUE SE ENMARQUEN EN LO REGULADO EN EL Art.. EL COSTO DE ADQUISICIÓN SE DETERMINARÁ CON BASE EN PROMEDIOS PONDERADOS. EL PROMEDIO SE APLICARÁ PARA TÍTULOS DE LA MISMA ESPECIE. QUE DEBERÁ LLENARSE CON LOS REQUISITOS Y ESPECIFICACIONES QUE DISPONGA LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. TAMBIÉN SON APLICABLES A SUJETOS PASIVOS DISTINTOS DE LAS PERSONAS NATURALES. SUJETÁNDOSE A LAS SIGUIENTES REGLAS: a) EL VALOR DE LA TRANSACCIÓN SERÁ EL PRECIO ACORDADO POR LAS PARTES. PARA DETERMINAR EL RESULTADO.ASAMBLEA LEGISLATIVA . ESTARÁ GRAVADA CON EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY A UNA TASA DEL DIEZ POR CIENTO. PREMIOS. EL CUAL NO PODRÁ SER INFERIOR AL PRECIO DE COTIZACIÓN EN LA BOLSA DE VALORES A LA FECHA DE LA ENAJENACIÓN. LA CUAL SE LIQUIDARÁ SEPARADAMENTE DE LAS OTRAS RENTAS. O DEL VALOR EN LIBROS DEL EMISOR DEL TÍTULO SI NO EXISTE PRECIO DE COTIZACIÓN EN BOLSA. SERÁ EL COSTO DE ADQUISICIÓN DEL TÍTULO MÁS LOS GAS TOS NECESARIOS PARA EFECTUAR LA TRANSACCIÓN. CUANDO LA RENTA PROVENGA DE LA TRANSFERENCIA O CESIÓN DE UNO O VARIOS TÍTULOS VALORES. AUNQUE SÓLO SE ENAJENE UNA PARTE DE ELLAS. CONSTITUYENDO LA RETENCIÓN EFECTUADA PAGO DEFINITIVO DEL IMPUESTO. SE DISMINUIRÁN DEL VALOR DE LA TRANSACCIÓN. (14) RENTAS PROVENIENTES DE TÍTULOS VALORES (18) Art. y.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 10 INSTITUCIONES OFICIALES DE CRÉDITO Y LOS INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS. OBTENIDAS EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN EN EL QUE OCURRIERON LAS PÉRDIDAS O EN LOS CINCO AÑOS INMEDIATOS SIGUIENTES. LA CUAL SÓLO PODRÁ COMPENSARSE CON GANANCIAS DE CAPITAL DE TÍTULOS VALORES U OTROS BIENES. EL IMPUESTO SE PAGARÁ EN EL MISMO PLAZO EN QUE EL SUJETO PASIVO DEBA PRES ENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL CORRESPONDIENTE EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN. EL COSTO DE DICHOS TÍTULOS. SIEMPRE QUE LA PÉRDIDA HUBIERE SIDO DECLARADA Y REGISTRADA. GANANCIAS NETAS DE CAPITAL O CUALQUIER OTRO BENEFICIO OBTENIDO POR UNA PERSONA NATURAL DOMICILIADA. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . EN INVERSIONES DE TÍTULOS VALORES Y DEMÁS INSTRUMENTOS FINANCIEROS. Y SI FUERE NEGATIVO CONSTITUIRÁ PÉRDIDA DE CAPITAL.
(18) EL RIESGO ASUMIDO SE ENCUENTRE UBICADO O LOCALIZADO EN EL TERRITORIO SALVADOREÑO. (18) Art. (14) LA RENTA PROVENIENTE DE SERVICIOS QUE SE UTILICEN EN EL PAÍS. SIN PERJUICIO DE LAS REGLAS DE NO DEDUCIBILIDAD ESTABLECIDAS EN ESTA LEY. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y CONTRATOS DERIVADOS. LAS PÉRDIDAS DE CAPITAL GENERADAS EN EL EXTERIOR PROVENIENTES DE TRANSACCIONES EN TÍTULOS VALORES. SIEMPRE QUE SE DECLARE EN EL FORMULARIO QUE PARA TAL EFECTO PROPORCIONE LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. EL SALDO PODRÁ SER USADO DENTRO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES CONTRA FUTURAS GANANCIAS DE CAPITAL OBTENIDAS EN EL EXTERIOR. ESTARÁN GRAVADAS CON EL IMPUESTO. INTELECTUAL Y LOS DEMÁS DERECHOS ANÁLOGOS Y DE NATURALEZA ECONÓMICA QUE AUTORICEN EL EJERCICIO DE CIERTAS ACTIVIDADES ACORDADAS POR LA LEY. AUNQUE SE RECIBAN O PAGUEN FUERA DE LA REPÚBLICA. (14) SE CONSIDERAN RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR LOS RESULTADOS. EN CASO QUE LA PÉRDIDA DE CAPITAL GENERADAS EN EL EXTERIOR EXCEDA A LA GANANCIA DE CAPITAL OBTENIDA EN EL EXTERIOR. NOMINALMENTE S ERÁN DEDUCIBLES DE GANANCIAS DE CAPITAL OBTENIDAS EN LAS REFERIDAS TRANSACCIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR. INDEPENDIENTEMENTE QUE LA ACTIVIDAD QUE LO ORIGINA SE REALICE EN EL EXTERIOR.. UTILIDADES. LAS QUE PROVENGAN DE BIENES SITUADOS EN EL PAÍS. CUANDO OCURRAN CUALQUIERA DE LAS CIRCUNSTANCIAS SIGUIENTES: (18) a) b) c) LA ENTIDAD EMISORA SEA NACIONAL O DOMICILIADA EN EL SALVADOR. Y DE SERVICIOS PRESTADOS O UTILIZADOS EN EL TERRITORIO NACIONAL. CONSTITUIRÁN RENTA OBTENIDA EN EL SALVADOR PARA EL PRESTADOR DEL SERVICIO. y. 16. ASÍ COMO DE ACTIVIDADES EFECTUADAS O DE CAPITALES INVERTIDOS EN EL MISMO. 15. SI SE ENCUENTRAN REGISTRADOS OFICIALMENTE EN EL PAÍS O SI SON UTILIZADOS EN ÉL.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 11 CUANDO LAS RENTAS PROVENGAN DE TÍTULOS VALORES Y DEMÁS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN EL EXTERIOR Y SEAN NOMINALMENTE OBTENIDAS POR SUJETOS O ENTES SALVADOREÑOS DOMICILIADOS EN EL PAÍS. RENDIMIENTOS O INTERESES ORIGINADOS POR DERECHOS Y OBLIGACIONES PROVENIENTES DE TÍTULOS VALORES. (18) LA UBICACIÓN O LOCALIZACIÓN TAMBIÉN SE CONSIDERARÁ CONFIGURADA SI EL SUJETO QUE ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .DEROGADO (2) (14) Rentas obtenidas en El Salvador Art. (14) CONSTITUIRÁN RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR LAS QUE PROVENGAN DE LA PROPIEDAD INDUS TRIAL. (18) EL CAPITAL SE ENCUENTRE INVERTIDO O COLOCADO EN EL PAÍS..ASAMBLEA LEGISLATIVA .SE REPUTAN RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR. 27 DE ESTA LEY. DEBIENDO OBSERVARSE EN TAL CASO LAS MISMAS REGLAS ESTABLECIDAS EN EL Art.
se considera que el contribuyente los ha percibido siempre que haya tenido disponibilidad sobre ellos. PARA LO CUAL ANOTARÁN LAS OPERACIONES EN REGISTROS CONTABLES AUXILIARES E INFORMARÁN A LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS EN LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DEL EJERCICIO DE IMPOSICIÓN PREVIO AL EJERCICIO EN QUE SERÁ ADOPTADO. FIDEICOMISOS Y SUCESIONES. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . deberá computar individualmente sus rentas. LAS RENTAS NO GRAVABLES. tomando en cuenta los productos o utilidades realmente percibidos en el ejercicio. (18) ASIMISMO. El menor sometido a tutela o curatela por disposición testamentaria o judicial. o sea.ASAMBLEA LEGISLATIVA . No operan las disposiciones anteriores en caso de renuncia del usufructo legal por el usufructuario. los padres privados del usufructo legal no sumarán a sus propias rentas las del hijo no emancipado. SALVADOREÑAS DOMICILIADAS EN EL SALVADOR POR CRÉDITOS O FINANCIAMIENTOS OTORGADOS A PERSONAS. ADOPTADO EL SISTEMA DE ACUMULACIÓN NO PODRÁ CAMBIARSE. el usufructo legal del hijo no emancipado. cuya efectividad haya sido comprobada por la Dirección General de Impuestos Internos. EL SISTEMA DE ACUMULACIÓN APLICABLE A LAS PERSONAS JURÍDICAS. LAS PERSONAS NATURALES QUE NO SE ENCUENTRAN OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL...REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 12 OBTIENE DICHOS RESULTADOS O RENDIMIENTOS ES UN DOMICILIADO EN EL PAÍS O UN ESTABLECIMIENTO O SUCURSAL DOMICILIADO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. (14) SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS INCISOS ANTERIORES. (14) Personas Naturales Art. En el caso de disposición judicial. ESTADO O TERRITORIO. PODRÁN OPTAR POR UTILIZAR EL SISTEMA DE ACUMULACIÓN PARA EL CÓMPUTO DE SU RENTA. PERSONAS. LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD. LAS MUNICIPALIDADES Y LAS DEMÁS ENTIDADES OFICIALES QUE PAGUEN A SUS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS SALVADOREÑOS EN EL EXTRANJERO. títulos valores o en especie.(18) Rentas de usufructo legal Art. DEBERÁ UTILIZAR PARA EL CÓMPUTO DE SU RENTA. SE REPUTAN RENTAS OBTENIDAS EN EL PAÍS. y en general. EXENTAS O NO S UJETAS QUE OBTENGAN EN OTRO PAÍS. LAS REMUNERACIONES DEL GOBIERNO. SE REPUTARÁ RENTA GRAVADA EN EL PAÍS. Y LA RENTA NETA RESULTANTE DE ESA RENTA. cuando el contribuyente haya dispuesto de ellos en cualquier forma. títulos valores o en especie.Las personas naturales deberán computar su renta usando el método de efectivo. ya sea en dinero efectivo. 18. DEBERÁ SUMARSE A LA RENTA NETA O IMPONIBLE OBTENIDA EN EL TERRITORIO DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR Y PAGAR EL IMPUESTO RESPECTIVO. De la misma manera los egresos computables serán los realmente pagados durante el ejercicio. FIDEICOMISOS O SUCESIONES UBICADOS EN EL EXTERIOR. por partes iguales o según el caso. 17. Aun cuando los productos o utilidades no hubieren sido cobrados en dinero en efectivo.Los padres sumarán a sus rentas personales. de acuerdo a lo señalado en el derecho común.
Conjuntos Art.Aceptada la herencia. Sucesiones Art.La renta obtenida por el fideicomiso se computará al igual que la renta de las personas naturales. Al extinguirse el fideicomiso. se computará desde el primer día del ejercicio en que sea aceptada hasta la fecha de la aceptación. Las rentas obtenidas por sucesiones abiertas y aceptadas dentro de un mismo ejercicio de imposición y antes de la terminación del mismo. los herederos y legatarios sumarán a sus propias rentas la parte proporcional que conforme a sus derechos les corresponde. 19.Las sucesiones deberán computar las rentas obtenidas desde el día siguiente al de su apertura. Al aceptarse la herencia. no ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . hasta el día del deceso. culturales. después.. deportivos y similares. Si la sucesión fuera aceptada en el ejercicio siguiente al de su apertura.La renta obtenida por los conjuntos artísticos. por cada ejercicio completo que transcurra sin aceptación. Así. Las rentas obtenidas se computarán respetando el vencimiento del ejercicio de imposición. hasta el de la aceptación de la herencia.. En los demás. deberán computarse las rentas obtenidas en el período comprendido desde la fecha en que comenzó el ejercicio de imposición hasta la fecha de su extinción. se computará el primer período en la forma indicada en el inciso segundo de este artículo y. en las rentas que genere el haber sucesoral a partir del día siguiente a la fecha de la aceptación o de la entrega en su caso. deberá hacerse el cómputo de las rentas obtenidas desde el día siguiente al de la apertura hasta la fecha de terminación del ejercicio. 21.. si al terminar el ejercicio en el cual se abrio la sucesión no ha habido aun aceptación de la herencia.En caso de fallecimiento. las rentas obtenidas se computarán desde el día en que se inicio el ejercicio de imposición.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Fallecimiento 13 Art.ASAMBLEA LEGISLATIVA . Se computarán las rentas obtenidas a partir de su constitución hasta la fecha de vencimiento del ejercicio ordinario de imposición. Rentas de herederos Art. deberán sujetarse a la forma de computar la renta de las personas naturales. 23. 20. deberán computarse por el período en que han permanecido abiertas. se declarara del primero de enero de ese ejercicio hasta la fecha de la aceptación de la herencia.. Fideicomisos Art.. 22. Si la herencia no fuere aceptada a lo largo de varios ejercicios.
26. S I A LAS REFERIDAS RENTAS SE LES EFECTUARON LAS RETENCIONES RESPECTIVAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN EL ARTÍCULO 159 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. LO DISPUESTO EN LAS LEYES TRIBUTARIAS PARA LA PROCEDENCIA DE SU DEDUCIBILIDAD. NO DEBERÁN DECLARARSE. 25.. LA CUAL SE LIQUIDARÁ SEPARADAMENTE DE LAS OTRAS RENTAS.(10) Art. y considerando al conjunto como un solo sujeto. U OTRO TIPO DE ENTIDAD PÚBLICA O PRIVADA QUE SE DEDIQUE HABITUALMENTE A LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS.. DEBIENDO OBSERVARSE SIEMPRE. EXCEPTO QUE LA SOCIEDAD PRESTAMISTA SEA UN BANCO. CONSTITUYENDO LA RETENCIÓN EFECTUADA PAGO DEFINITIVO DEL IMPUESTO. DEBERÁ TRIBUTAR EL DIEZ POR CIENTO EN LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .. ESTÁN OBLIGADAS A PAGAR EL DIEZ POR CIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (14) Renta de socios o accionistas Art. Y LOS COSTOS O GASTOS INCURRIDOS AUNQUE NO HAYAN SIDO PAGADOS. EN ÉSTE ÚLTIMO CASO. SERÁN CONSIDERADOS COMO RENTA GRAVABLE.LAS PERSONAS JURÍDICAS UTILIZARÁN EL SISTEMA DE ACUMULACIÓN. EXCEPTO QUE LA SOCIEDAD PRESTATARIA SEA UN BANCO. el sistema de efectivo sumando el total de las rentas obtenidas por sus integrantes. AUNQUE HUBIESEN PAGADO IMPUESTO SOBRE LA RENTA U OTRO IMPUESTO DE IGUAL NATURALEZA EN EL PAÍS . O SEA. O A SUS FAMILIARES DENTRO DEL CUATRO GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE AFINIDAD. DOMICILIADAS EN EL PAÍS. AL CÓNYUGE DE ÉSTOS O A SUS FAMILIARES DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE AFINIDAD.ASAMBLEA LEGISLATIVA . 24.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 14 domiciliados. ES TADO O TERRITORIO EN QUE LAS OBTUVO. SERÁN CONSIDERADOS COMO DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS. PREMIOS Y OTRAS UTILIDADES QUE PROVENGAN DIRECTAMENTE DE DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS SUPERVISADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO.(8) LOS PRÉSTAMOS QUE LA SOCIEDAD OTORGUE A LOS ACCIONISTAS O SOCIOS.LAS PERSONAS NATURALES QUE OBTENGAN RENTAS POR INTERESES. al determinar su renta obtenida deberá comprender además las utilidades realmente percibidas. Personas jurídicas Art. 27. ASOCIACIONES COOPERATIVAS O S OCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO. SI LA TASA DEL IMPUESTO REFERIDO O SU PROPORCIÓN PAGADO EN EL EXTERIOR. AUNQUE NO ESTÉN PERCIBIDAS. ASÍ COMO EN SUS RESPECTIVAS FEDERACIONES. DE NO HABER PAGADO IMPUESTO EN EL EXTERIOR.DEROGADO (8) (19) RENTAS PROVENIENTES POR DEPÓSITOS (18) Art.El socio o accionista de sociedades.. LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL SALVADOR DEBERÁN DECLARAR EN LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR LAS RENTAS QUE OBTENGAN POR DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR. se computará usando como las personas naturales. DETERMINARÁN SUS RENTAS TOMANDO EN CUENTA LAS DEVENGADAS EN EL EJERCICIO. LOS PRÉSTAMOS QUE LA SOCIEDAD OTORGUE A LOS ACCIONISTAS O SOCIOS.
DEBERÁ INCLUIRSE DICHAS RENTAS EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. A EFECTO DE PAGAR EL IMPUESTO POR LA DIFERENCIA DE LA TASA. EN TAL CASO. TAMBIÉN DEBERÁN DECLARAR LAS RENTAS EN LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR QUE OBTENGAN POR DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR. DEBERÁ APLICARSE A DICHAS RENTAS LA DIFERENCIA DE TASA Y PAGAR EL IMPUESTO CORRES PONDIENTE DENTRO DEL PLAZO LEGAL. NO SERÁ SUJETO A DEVOLUCIÓN. LA UNIDAD DE INVESTIGACIÓN FINANCIERA ADSCRITA A LA FISCALÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. LA RENTA NETA RESULTANTE DE LAS MISMAS. SI LAS RENTAS POR DEPÓSITOS OBTENIDAS OSTENTAN EN EL EXTERIOR LA CALIDAD DE NO SUJETAS. LOS SUJETOS PASIVOS SALVADOREÑOS DISTINTOS A LAS PERSONAS NATURALES. AUNQUE HUBIES EN PAGADO IMPUESTO SOBRE LA RENTA U OTRO IMPUESTO DE IGUAL NATURALEZA EN EL PAÍS. b) c) EL SUJETO PASIVO SALVADOREÑO PARA COMPROBAR LA CUANTÍA DEL PAGO DEL IMPUESTO EN EL EXTRANJERO. OBTENIDAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN EL ARTÍCULO 13 DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS. INFORMARÁ MENSUALMENTE A LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN DE LOS SUJETOS Y DE LAS TRANSACCIONES ORIGINADAS DEL EXTERIOR.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 15 ES MENOR A LA TAS A DEL DIEZ POR CIENTO. EN CUALQUIER MEDIO INCLUSO ELECTRÓNICO. NO DEBERÁ INCLUIRSE LA RENTA PROVENIENTE DE DEPÓSITOS A QUE SE REFIERE EL PRESENTE INCISO.ASAMBLEA LEGISLATIVA . Y DEDUCIRSE EL IMPUESTO TOTAL O PROPORCIONAL. QUE HUBIESE SIDO CANCELADO. CORRESPONDIENTE EXCLUSIVAMENTE A LAS MISMAS. EXENTAS O NO GRAVADAS. S I LA TASA REGULADA EN EL EXTERIOR ES IGUAL O SUPERIOR A LA QUE PROCEDE APLICAR EN LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR. ACREDITAMIENTO O DEDUCCIÓN EL IMPUESTO PAGADO EN EL EXTERIOR EN EXCESO A LA TASA SALVADOREÑA. (2)(8)(18) TITULO IV CAPITULO UNICO DETERMINACION DE LA RENTA NETA Renta neta ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . ESTARÁ OBLIGADO A PRES ENTAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EL DOCUMENTO QUE LE HAN EMITIDO EN ATENCIÓN A LA LEGISLACIÓN DEL PAÍS DEL EXTERIOR EN EL QUE EFECTUÓ EL PAGO. ESTADO O TERRITORIO EN QUE LAS OBTUVO Y PROCEDER DE LA MANERA SIGUIENTE: a) SI LA TASA APLICABLE EN EL EXTERIOR A LAS RENTAS POR DEPÓSITOS ES MENOR A LA TASA ORDINARIA REGULADA EN LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR. DEBERÁ SUMARSE A LA RENTA NETA O IMPONIBLE OBTENIDA EN EL TERRITORIO DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR Y PAGAR EL IMPUESTO RESPECTIVO. LAS RENTAS ÚNICAMENTE DEBERÁN DECLARARSE EN EL PLAZO LEGAL COMO RENTAS NO SUJETAS.
PREVISIONALES Y DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CUANDO S E ENCUENTREN SUJETAS A ELLO CONFORME A LA LEY RESPECTIVA. 29. LIBROS.. AGUINALDOS. ASÍ COMO AQUELLOS QUE AFECTAN LAS RENTAS NO GRAVADAS. TELÉFONO Y DEMÁS SIMILARES.ASAMBLEA LEGISLATIVA . 28. LA PROPAGANDA. NO SERÁN DEDUCIBLES EN NINGÚN CASO LOS COSTOS Y GASTOS REALIZADOS EN RELACIÓN CON ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS NO GRAVADAS O QUE NO CONSTITUYAN RENTA PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY. TODA VEZ QUE SE HAYAN REALIZADO Y ENTERADO LAS CORRESPONDIENTES RETENCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. CUOTAS DE CLUBES. NO GRAVADAS. IMPRESOS. GRATIFICACIONES . ENERGÍA ELÉCTRICA. DIETAS. O QUE NO CONSTITUYAN RENTA DE ACUERDO A LA LEY. (14) NO ESTÁN COMPRENDIDOS DENTRO DE ESTE RUBRO LOS DESEMBOLSOS QUE SEAN OFRECIDOS A CLIENTES Y EMPLEADOS Y OTROS GASTOS DE NATURALEZA ANÁLOGA. PRENDAS DE VESTIR. Y LAS QUE NO CONSTITUYAN RENTA DE CONFORMIDAD A LA LEY DEBERÁN PROPORCIONARSE. HONORARIOS COMIS IONES. COMO LOS FLETES Y ACARREOS NO COMPRENDIDOS EN EL COSTO. EN TODO CASO. PARA EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL INCISO ANTERIOR. CORRESPONDENCIA. CON BASE A UN FACTOR QUE SE DETERMINARÁ DIVIDIENDO LAS RENTAS GRAVADAS ENTRE LA SUMATORIA DE LAS RENTAS GRAVADAS. LAS CANTIDADES PAGADAS POR INDEMNIZACIONES LABORALES POR DESPIDO Y LAS ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 16 Art. SUELDOS. AVISOS. DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE A LOS FINES DEL MISMO.. GASTOS DE ESCRITORIO. S ERVICIOS DE CABLE. ASÍ COMO LAS DEDUCCIONES QUE LA MISMA ESTABLEZCA. LOS COSTOS Y GASTOS QUE INCIDAN EN LA ACTIVIDAD GENERADORA DE RENTAS GRAVADAS. SOBRESUELDOS. DEBIENDO DEDUCIRS E ÚNICAMENTE LA PROPORCIÓN CORRESPONDIENTE A LO GRAVADO.LA RENTA NETA SE DETERMINARÁ DEDUCIENDO DE LA RENTA OBTENIDA LOS COSTOS Y GASTOS NECESARIOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA Y PARA LA CONSERVACIÓN DE SU FUENTE QUE ESTA LEY DETERMINE. QUE NO SEAN NECESARIOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA O LA CONSERVACIÓN DE SU FUENTE.SON DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA : Gastos del negocio 1) LOS GASTOS NECESARIOS Y PROPIOS DEL NEGOCIO. (8) (14) Deducciones Generales Art. TALES COMO BOLETOS AÉREOS . JOYAS. LOS COSTOS Y GASTOS Y DEMÁS DEDUCCIONES DEBERÁN CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS QUE ESTA LEY Y EL CÓDIGO TRIBUTARIO ESTIPULAN PARA SU DEDUCIBILIDAD. Y OTRAS REMUNERACIONES O COMPENSACIONES POR LOS SERVICIOS PRESTADOS DIRECTAMENTE EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA GRAVADA. (18) Remuneraciones 2) LAS CANTIDADES PAGADAS A TÍTULO DE SALARIOS.
BONIFICACIONES POR RETIRO VOLUNTARIO, CUMPLIENDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 4 NUMERAL 3) INCISO SEGUNDO DE ESTA LEY; ASÍ COMO LAS INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE, ACCIDENTE, INCAPACIDAD O ENFERMEDAD. CUANDO LOS PAGOS SEAN REALIZADOS EN CUALQUIERA DE LOS CONCEPTOS CITADOS EN ESTE NUMERAL A PARIENTES DEL CONTRIBUYENTE DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE AFINIDAD, A SU CÓNYUGE, COMPAÑERO O COMPAÑERA DE VIDA, ADEMÁS DE LOS REQUISITOS ANTES REFERIDOS Y LOS QUE LA LEY TRIBUTARIA ESTABLEZCA PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN, SE REQUERIRÁ QUE EL CONTRIBUYENTE COMPRUEBE QUE EL TRABAJO REALIZADO HA SIDO NECESARIO PARA LA GENERACIÓN DE LA RENTA O CONSERVACIÓN DE LA FUENTE Y QUE HA SIDO EFECTIVAMENTE EFECTUADO. LO ES TIPULADO EN EL INCISO ANTERIOR TAMBIÉN ES APLICABLE A LOS PAGOS REALIZADOS A LOS REPRESENTANTES LEGALES, DIRECTORES, ASESORES, APODERADOS Y ACCIONISTAS DE PERSONAS JURÍDICAS, ASÍ COMO A LOS MIEMBROS DE SOCIEDADES DE PERSONAS. (8) (14) GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR Y VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS (14) 3) EL COS TO DE LOS PASAJES, MÁS EL VALOR DE LOS IMPUESTOS Y DERECHOS PORTUARIOS CORRESPONDIENTES PAGADOS POR EL PATRONO, ASÍ COMO LOS GASTOS DE ALIMENTACIÓN Y HOSPEDAJE COMPROBABLES DOCUMENTALMENTE, ESTRICTAMENTE VINCULADOS CON VIAJES REALIZADOS EN ACTIVIDADES PROPIAS DEL NEGOCIO. LA DEDUCCIÓN A QUE S E REFIERE ESTE NUMERAL ÚNICAMENTE ES PROCEDENTE CUANDO EL VIAJERO SEA EL CONTRIBUYENTE, SU REPRESENTANTE LEGAL O EMPLEADOS DEL CONTRIBUYENTE, CUYO VÍNCULO DE DEPENDENCIA LABORAL EN LA ACTIVIDAD PROPIA DEL NEGOCIO PUEDA SER COMPROBADO. TAMBIÉN SON DEDUCIBLES LOS PAGOS EFECTUADOS EN CONCEPTO DE VIÁTICOS EN LOS TÉRMINOS Y BAJO LOS ALCANCES PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 3 NUMERAL 1) DE ESTA LEY, POR VIAJES REALIZADOS DENTRO DEL TERRITORIO DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR. (14) Arrendamientos 4) EL PRECIO DEL ARRENDAMIENTO DE LOS BIENES MUEBLES O INMUEBLES, UTILIZADOS DIRECTAMENTE EN LA PRODUCCIÓN DE INGRESOS COMPUTABLES, COMO HERRAMIENTAS, MAQUINARIA, LOCAL PARA OFICINA, ALMACENAJE, BODEGAS, FÁBRICAS, TIERRAS, BOSQUES, Y OTROS ARRENDAMIENTOS DESTINADOS DIRECTAMENTE A LA PRODUCCIÓN DE INGRESOS COMPUTABLES. (14) LA DEDUCCIÓN POR ESTE CONCEPTO SE HARÁ EN PROPORCIÓN AL TIEMPO QUE LOS BIENES ARRENDADOS HAYAN SIDO UTILIZADOS EN LA PRODUCCIÓN DE INGRES OS GRAVADOS, CON EXCEPCIÓN DE QUE SU UTILIZACIÓN S EA PARA ACTIVIDADES ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO
ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ ESTACIONALES.(18) Primas de seguros 5)
LAS PRIMAS DE S EGUROS TOMADOS CONTRA RIESGOS DE LOS BIENES DE SU PROPIEDAD, UTILIZADOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA GRAVABLE, TALES COMO SEGURO DE MERCADERÍA, DE TRANSPORTE, DE LUCRO CESANTE DEL NEGOCIO. (14) TRATÁNDOSE DE SUJETOS PASIVOS PERSONAS NATURALES, ES TA DEDUCCIÓN SÓLO SE ACEPTARÁ HASTA EL 50% DE LA PRIMA RESPECTIVA, CUANDO LA CASA DE HABITACIÓN PROPIEDAD DEL SUJETO PAS IVO ESTÉ ASEGURADA, Y SEA UTILIZADA PARCIALMENTE PARA EL ESTABLECIMIENTO DE LA EMPRESA U OFICINA RELACIONADAS DIRECTAMENTE CON LA OBTENCIÓN DE LA RENTA.(18)
Tributos y cotizaciones de seguridad social 6) LOS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES, FISCALES Y MUNICIPALES QUE RECAIGAN SOBRE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRESTADOS POR LA EMPRESA O QUE GRAVEN LA FUENTE PRODUCTORA DE LA RENTA, SIEMPRE QUE HAYAN SIDO CAUSADOS Y PAGADOS DURANTE EL EJERCICIO IMPOSITIVO CORRESPONDIENTE, SALVO LOS QUE CORRESPONDAN AL MES DE DICIEMBRE DE CADA AÑO RESPECTO DE LOS CUALES ADEMÁS DE HABERSE CAUSADO DEBERÁ COMPROBARSE POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE EL PAGO EFECTUADO DENTRO DEL PLAZO QUE LAS LEYES ESTABLEZCAN. NO QUEDAN COMPRENDIDOS EN ESTA DISPOSICIÓN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL IMPUESTO A LA TRANS FERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ART. 70 DE LA LEY QUE REGULA EL ÚLTIMO IMPUESTO CITADO, EL IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES RAÍCES Y LAS MULTAS, RECARGOS E INTERESES INCURRIDOS RESPECTO DE CUALQUIER CONTRIBUCIÓN FISCAL O MUNICIPAL. (5) (8) (14) DEDUCCIÓN PARA ASALARIADOS QUE LIQUIDAN O NO EL IMPUESTO (14) 7) LAS PERSONAS NATURALES CUYA RENTA OBTENIDA PROVENGA EXCLUSIVAMENTE DE SALARIOS Y CUYO MONTO SEA IGUAL O INFERIOR A US$9,100.00, NO ESTARÁN OBLIGADAS A PRESENTAR LIQUIDACIÓN Y TENDRÁN DERECHO A UNA DEDUCCIÓN FIJA DE US$1,600.00, LA CUAL NO ESTARÁ SUJETA A COMPROBACIÓN. LA DEDUCCIÓN FIJA Y DE COTIZACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL ESTARÁN INCLUIDAS EN LA CUOTA DE RETENCIÓN A QUE ESTÁN AFECTAS. LAS PERSONAS NATURALES ASALARIADAS, CON RENTAS MAYORES DE US$9,100.00, TENDRÁN DERECHO A LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS 32 Y 33 DE LA PRESENTE LEY, LAS CUALES ESTARÁN SUJETAS A COMPROBACIÓN. (2) (14) (19)
COMBUSTIBLE (14) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO
ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 8)
EL MONTO DE LO EROGADO EN COMBUSTIBLE PARA MAQUINARIA, TRANSPORTE DE CARGA Y EQUIPO DE TRABAJO QUE POR SU NATURALEZA NO FORME PARTE DEL COSTO SEGÚN LO DISPUESTO EN EL NUMERAL 11 DE ESTE ARTÍCULO, VEHÍCULOS DE REPARTO, DE TRANSPORTE COLECTIVO DE PERSONAL, LOS QUE UTILICEN SUS VENDEDORES , VEHÍCULOS DEL ACTIVO REALIZABLE, SIEMPRE QUE TALES BIENES SEAN UTILIZADOS DIRECTAMENTE EN LA GENERACIÓN DE LA RENTA Y QUE LAS EROGACIONES ESTÉN DEBIDAMENTE COMPROBADAS MEDIANTE LA FACTURA O COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE. (14)
LOS GASTOS POR CONCEPTO DE REPARACIONES ORDINARIAS, O S EA LOS QUE SE EROGUEN PARA MANTENER EN BUENAS CONDICIONES DE TRABAJO, DE SERVICIO O PRODUCCIÓN LOS BIENES DEL CONTRIBUYENTE EMPLEADOS DIRECTAMENTE EN LA OBTENCIÓN DE LA RENTA OBTENIDA. ESTOS GASTOS SERÁN DEDUCIBLES SIEMPRE QUE NO IMPLIQUEN UNA REMODELACIÓN, O UNA AMPLIACIÓN DE LA ESTRUCTURA ORIGINAL DE LOS BIENES, INCREMENTEN SU VALOR O PROLONGUEN LA VIDA DE LOS MISMOS. (14)
Intereses 10) LOS INTERESES PAGADOS O INCURRIDOS, SEGÚN SEA EL CASO, POR LAS CANTIDADES TOMADAS EN PRÉSTAMO TODA VEZ QUE SEAN INVERTIDAS EN LA FUENTE GENERADORA DE LA RENTA GRAVABLE, ASÍ COMO LOS GASTOS INCURRIDOS EN LA CONSTITUCIÓN, RENOVACIÓN O CANCELACIÓN DE DICHOS PRÉSTAMOS, LOS CUALES DEBERÁN DEDUCIRSE EN PROPORCIÓN AL PLAZO CONVENIDO PARA EL PAGO DEL FINANCIAMIENTO. NO SERÁN DEDUCIBLES LOS INTERESES QUE SE COMPUTEN SOBRE EL CAPITAL O SOBRE UTILIDADES INVERTIDAS EN EL NEGOCIO CON EL OBJETO DE DETERMINAR COSTOS O CON OTROS PROPÓSITOS CUANDO NO REPRESENTEN CARGOS A FAVOR DE TERCEROS. TAMPOCO SERÁN DEDUCIBLES LOS INTERESES EN TANTO EL ACTIVO CON EL QUE SE VINCULAN NO SEA PRODUCTOR DE RENTA GRAVABLE, CASO EN EL CUAL, LOS INTERESES INCURRIDOS EN ESE LAPS O DEBERÁN SER CAPITALIZADOS COMO PARTE DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS ACTIVOS Y SER DEDUCIDOS ÚNICAMENTE VÍA DEPRECIACIÓN. CUANDO EL TERMINO "INTERESES" SEA APLICADO A ASIGNACIONES O PAGOS HECHOS A POSEEDORES DE ACCIONES PREFERIDAS Y CONSTITUYAN EN REALIDAD DIVIDENDOS, O REPRESENTEN DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES, DICHOS INTERESES NO S ON DEDUCIBLES. CUANDO SE ADQUIERA UN FINANCIAMIENTO Y S E UTILICEN ESOS FONDOS, PARA OTORGAR FINANCIAMIENTOS TOTALES O PARCIALES, PACTANDO UN PORCENTAJE DE ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO
ÚNICAMENTE SERÁN DEDUCIBLES LOS INTERESES ASUMIDOS EN EL FINANCIAMIENTO FUENTE. SIEMBRAS.(14) PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS. LA MANO DE OBRA Y LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN. PODAS.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 20 INTERÉS MÁS BAJO QUE EL ASUMIDO EN EL FINANCIAMIENTO FUENTE DE ESOS FONDOS. EL COSTO DE PRODUCCIÓN ES EL INTEGRADO POR LA MATERIA PRIMA. SEMILLAS Y ABONOS O FERTILIZANTES DE TODA CLASE. ASÍ COMO EL DEL TRABAJO DEL PROPIO CONTRIBUYENTE. HASTA EL MONTO DEL PORCENTAJE DE INTERÉS MAS BAJO CONVENIDO EN EL O LOS FINANCIAMIENTOS OTORGADOS. DEBERÁN GUARDAR CORRESPONDENCIA CON LAS ANOTACIONES DEL REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS Y LAS ACTAS A QUE HACE REFERENCIA EL ART. LOS GASTOS DE ALIMENTACIÓN Y CRIANZA DEL GANADO SON DEDUCIBLES EN LA MEDIDA QUE REPRESENTEN UNA EROGACIÓN REAL. TERRAJES O CENSOS. TALES COMO LOS EFECTUADOS POR CONCEPTO DE JORNALES. PASTAJE PAGADO A TERCEROS. DEBERÁ UTILIZARSE EL MÉTODO DE VALUACIÓN ADOPTADO DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ART. Y DE ESTA SUMA SE RESTARÁ EL IMPORTE DE LAS EXISTENCIAS AL FIN DEL MISMO EJERCICIO.(18) PARA EFECTOS DE LO DISPUESTO EN ESTE NUMERAL. ADQUISICIÓN DE FORRAJES. Y OTROS GASTOS AGROPECUARIOS SIMILARES. O MANUFACTURA. SIENDO DEDUCIBLE DE LA RENTA OBTENIDA ÚNICAMENTE EL COSTO DE PRODUCCIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES QUE SE HAYAN VENDIDO EN EL EJERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIÓN RESPECTIVO. (14) Costos 11) EL COS TO DE LAS MERCADERÍAS Y DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS. EXCLUYENDO. DE BIENES TERMINADOS Y EL COSTO DE LAS MERCANCÍAS U OTROS BIENES ADQUIRIDOS O EXTRAÍDOS DURANTE EL EJERCICIO. SE SUMARÁ EL VALOR DEL COSTO DE PRODUCCIÓN. RESIEMBRAS. 143 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. CUANDO SE INCUMPLAN LAS OBLIGACIONES REFERIDAS EN ESTE INCISO. 142 DEL CÓDIGO REFERIDO. FABRICACIÓN CONSTRUCCIÓN. EL VALOR DE LOS PRODUCTOS QUE SE COSECHAN EN LA MISMA EXPLOTACIÓN AGROPECUARIA. LAS EXISTENCIAS O INVENTARIOS DE INICIO Y FINAL DEL EJERCICIO O PERÍODO IMPOSITIVO. QUE SE DETERMINARÁ DE LA SIGUIENTE MANERA: (14) AL IMPORTE DE LAS EXIS TENCIAS AL PRINCIPIO DEL EJERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIÓN DE QUE SE TRATE. (14) Gastos agropecuarios 12) LOS GAS TOS INDISPENSABLES PARA LA OBTENCIÓN DE INGRESOS COMPUTABLES . PLANTAS. POR CONSIGUIENTE. PROVENIENTES DE EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS. INCURRIDOS EN LA ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . NO SERÁN DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA LAS DIFERENCIAS EN EL COSTO DE VENTAS. LIMPIAS. CONSERVACIÓN DE CERCAS. (2) (14) RESPECTO A LOS COSTOS Y GASTOS S EÑALADOS EN ESTE ARTÍCULO.ASAMBLEA LEGISLATIVA .
PRODUCCIÓN O CUALQUIER ACTIVIDAD QUE IMPLIQUE LA TRANSFORMACIÓN DE MATERIAS PRIMAS EN PRODUCTOS TERMINADOS. MEJORAS O REPARACIÓN DE VEHÍCULOS. ASESORES. ASÍ COMO LA 5) 6) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . (8) LAS REMUNERACIONES POR SERVICIOS AJENOS A LA PRODUCCIÓN DE INGRESOS COMPUTABLES. ADQUISICIÓN. NO SE ADMITIRÁN COMO EROGACIONES DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA: (8) 1) LOS GASTOS PERSONALES Y DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE O DE SU FAMILIA.(18) COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES (8) Art. ELABORACIÓN. TÍTULOS VALORES. MÉTODOS Y TÉCNICAS DE COSTEO ADOPTADAS POR EL CONTRIBUYENTE. LO QUE DEBERÁ SER COMPROBADO POR EL SUJETO PASIVO. ARRENDAMIENTO. (8) (18) 4) LOS GASTOS DE VIAJE O VIÁTICOS DEL CONTRIBUYENTE. PAGADAS A: a) SOCIOS O ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD. DIRECTIVOS O EJECUTIVOS. 2) 3) b) SALVO QUE EFECTIVAMENTE SE COMPRUEBE QUE LOS CAPITALES HAN SIDO INVERTIDOS EN LA FUENTE GENERADORA DE LA RENTA GRAVABLE. 29-A. O DE SUS SOCIOS O EMPLEADOS. Y SERÁN DEDUCIDOS EN LA MEDIDA QUE LOS PRODUCTOS TERMINADOS SEAN VENDIDOS. NO COMPROBADOS COMO INDISPENSABLES EN EL NEGOCIO O PRODUCCIÓN. SINO QUE SERÁN ACUMULADOS A PRORRATA SEGÚN LOS SISTEMAS. IMPORTACIÓN O INTERNACIÓN. ASÍ COMO LOS DE SUS SOCIOS. CONSTRUCCIÓN O SIMILARES. A SUS CÓNYUGES O A FAMILIARES DE ÉSTOS. (8) LAS CANTIDADES INVERTIDAS EN LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES O ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA. EXTRACCIÓN. A SUS CÓNYUGES O A FAMILIARES DE ÉSTOS. MANTENIMIENTO. ELABORACIÓN. LO ANTERIOR NO LIBERA A QUIEN REALIZA EL PAGO. (8) (14) LAS SUMAS EN CONCEPTO DE RENDIMIENTO DE LOS CAPITALES INVERTIDOS.ASAMBLEA LEGISLATIVA . USADOS O CONSUMIDOS EN LAS OPERACIONES GENERADORAS DE RENTAS GRAVABLES. RETIROS O ANTICIPOS A CUENTA DE GANANCIAS. CONSULTORES. NO SERÁN DEDUCIBLES AL MOMENTO DE SU PAGO O DEVENGO. DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER EL IMPUESTO RESPECTIVO Y DE ENTERAR TALES SUMAS EN LOS PLAZOS PREVISTOS POR LA LEY. (8) LAS CANTIDADES INVERTIDAS EN ADQUIS ICIÓN DE BIENES Y EN MEJORAS DE CARÁCTER PERMANENTE QUE INCREMENTEN EL VALOR DE LOS BIENES Y DEMÁS GASTOS VINCULADOS CON DICHAS OPERACIONES SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO RESPECTO DE LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN. TITULARES DE EMPRES A MERCANTIL. PARA ESTABLECER EL COS TO DE PRODUCCIÓN. REPRESENTANTES O APODERADOS.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 21 MANUFACTURA.
ASÍ COMO TODAS AQUELLAS QUE PROVENGAN DE TRANSACCIONES DISTINTAS A LAS ANTES CITADAS. DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSOS FISCALES. DE SEGUROS O REASEGUROS CELEBRADAS POR EL SUJETO PASIVO PRESTATARIO. (8) LAS PÉRDIDAS DE CAPITAL. (8) LOS DIVIDENDOS PAGADOS A POSEEDORES DE ACCIONES PREFERIDAS EN CUALQUIER TIPO DE SOCIEDAD. IMPORTACIÓN O INTERNACIÓN DE COMBUSTIBLE. QUE NO SEA INDISPENSABLE PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA COMPUTABLE O LA CONSERVACIÓN DE SU FUENTE. (8) (18) 7) LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO QUE SE DESTINEN AL AUMENTO DE CAPITALES. SALVO QUE EL AGENTE DE RETENCIÓN ENTERE EN EL EJERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIÓN RESPECTIVO. EL VALOR QUE CORRESPONDE PAGAR EN CONCEPTO DE RETENCIONES. (14) LOS COSTOS O GASTOS INCURRIDOS RELACIONADOS CON RENTAS SUJETAS A RETENCIÓN. (18) 11) CUALQUIER OTRO GASTO O EROGACIÓN NO ESPECIFICADO EN ESTE ARTÍCULO. A LA CONS TITUCIÓN DE FONDOS DE RESERVAS. EVENTUALIDADES O DE CUALQUIER OTRA NATURALEZA. CONSULTORES O EJECUTIVOS DEL CONTRIBUYENTE. EN CUALQUIERA DE LOS CASOS SIGUIENTES: 12) 13) 14) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . TAMBIÉN DEBERÁ CUMPLIRSE CON TODOS LOS DEMÁS REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD ESTIPULADOS. (8) LOS COSTOS Y GASTOS RELACIONADOS CON RENTAS SUJETAS A RETENCIÓN CUANDO SE HAYA EFECTUADO EL PAGO Y NO SE HUBIERE CUMPLIDO CON LA OBLIGACIÓN DE RETENER Y ENTERAR EL IMPUESTO RETENIDO. (8) (14) EN NINGÚN CASO SERÁN DEDUCIBLES LAS PÉRDIDAS PROVENIENTES DE ACTOS U OPERACIONES EFECTUADAS ENTRE SUJETOS RELACIONADOS.ASAMBLEA LEGISLATIVA . EN TODO CASO. CUYA DEDUCCIÓN NO SE ADMITA EXPRESAMENTE EN LA LEY. ESTADOS O TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES. SOCIOS O ACCIONISTAS DE TODO TIPO DE SOCIEDADES. LUBRICANTES Y REPUESTOS PARA LOS MISMOS. REPRESENTANTES O APODERADOS. PARA EL USO DEL CONTRIBUYENTE. SEA QUE ÉSTAS PROVENGAN DE LAS TRANSACCIONES A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 14 Y 42 DE ESTA LEY. DEBERÁN SER ENTERADAS DE CONFORMIDAD A LA REGLA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 62 INCISO SEGUNDO DE ESTA LEY. (14) LOS INTERESES. COMISIONES Y CUALQUIER OTRO PAGO PROVENIENTES DE OPERACIONES FINANCIERAS.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 22 ADQUISICIÓN. LOS VALORES QUE CORRES PONDERÍA PAGAR EN CONCEPTO DE RETENCIONES RELATIVAS AL MES DE DICIEMBRE. DIRECTIVOS. SIEMPRE QUE TALES BIENES NO INCIDAN DIRECTAMENTE EN LA FUENTE GENERADORA DE LA RENTA. O CON PERSONAS O ENTIDADES RESIDENTES O DOMICILIADAS EN PAÍSES. ASESORES. O PARA LOS FAMILIARES DE LOS SUJETOS MENCIONADOS. (8) 8) 9) 10) LAS DONACIONES Y CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN ESTA LEY.
Y ÉSTE NO LOS HUBIERE DECLARADO COMO RENTAS GRAVADAS EN EL EJERCICIO O PERÍODO IMPOSITIVO DE SU DEVENGO. LA SUMA DEL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE EXISTENTE AL INICIO Y AL FINAL DEL EJERCICIO DEL PRESTATARIO. LAS REGLAS DE NO DEDUCIBILIDAD RESPECTO A ENDEUDAMIENTO ESTABLECIDAS EN ESTE LITERAL. IGUALMENTE NO SERÁN APLICABLES LAS REFERIDAS REGLAS A LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO Y SUS RESPECTIVAS FEDERACIONES. ESTADO O TERRITORIO CON RÉGIMEN FISCAL PREFERENTE. LA TASA PROMEDIO DE INTERÉS ACTIVA S OBRE CRÉDITOS MÁS CUATRO PUNTOS ADICIONALES Y EL PRESTAMISTA FUERE UN SUJETO RELACIONADO O ESTÉ DOMICILIADO. DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSO FISCAL Y EL ENDEUDAMIENTO POR LAS OPERACIONES CREDITICIAS. DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSO FISCAL. DE SEGUROS O REASEGUROS EXCEDA DEL RESULTADO DE MULTIPLICAR POR TRES VECES EL VALOR DEL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE PROMEDIO DEL CONTRIBUYENTE PRESTATARIO. CONSTITUIDO O UBICADO EN UN PAÍS .ASAMBLEA LEGISLATIVA .REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ a) 23 NO SE HUBIERE EFECTUADO LAS RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA O DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO. CONSTITUIDO O UBICADO EN UN PAÍS. LA TASA PROMEDIO A QUE SE REFIERE EL INCISO ANTERIOR ES LA REFERENTE A CRÉDITOS O PRÉSTAMOS A EMPRESAS APLICADA POR EL SISTEMA FINANCIERO Y PUBLICADA POR EL BANCO CENTRAL DE RESERVA. PARA EFECTOS DEL INCISO ANTERIOR EL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE PROMEDIO ES EL COCIENTE QUE SE OBTENGA DE DIVIDIR ENTRE DOS. ESTADO O TERRITORIO CON RÉGIMEN FISCAL PREFERENTE. (14) (15) (18) 15) LOS VALORES AMPARADOS EN DOCUMENTOS RELATIVOS AL CONTROL DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS CUANDO OCURRA CUALQUIERA DE LAS CIRCUNSTANCIAS SIGUIENTES: ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . EL PRESTAMISTA O PRES TADOR FUERE UN SUJETO RELACIONADO DOMICILIADO. b) c) d) EL PRESTAMISTA O PRES TADOR DE SERVICIOS DE SEGUROS O REASEGUROS FUERE UN SUJETO RELACIONADO O ESTÉ DOMICILIADO. CUANDO CORRESPONDA. SE EXCEDIERE AL RESULTADO DE APLICAR A LOS PRÉSTAMOS O CRÉDITOS. NO SERÁN APLICABLES A SUJETOS PASIVOS QUE SE ENCUENTREN OBLIGADOS A CUMPLIR NORMAS RESPECTO A ENDEUDAMIENTO CONTENIDAS EN OTROS CUERPOS LEGALES Y SEAN SUJETOS DE SUPERVISIÓN POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO.
(14) LOS COSTOS O GASTOS QUE NO SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE. LAS CIFRAS FINANCIERAS AL CIERRE DE CADA PERÍODO O EJERCICIO. EL ADQUIRENTE DE LOS BIENES O PRESTATARIO DE LOS SERVICIOS NO COMPRUEBE LA EXISTENCIA EFECTIVA DE LA OPERACIÓN.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ a) 24 QUE EL SUJETO QUE CONSTA COMO EMISOR DEL DOCUMENTO NO SE ENCUENTRE INSCRITO COMO CONTRIBUYENTE DE DICHO IMPUESTO. PERO ES TÉ OBLIGADO A NOMBRAR AUDITOR PARA QUE EMITA DICTAMEN E INFORME FISCAL. QUIÉN LO HARÁ CONSTAR EN EL DICTAMEN E INFORME 17) 18) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . QUE SE REFLEJEN EN LAS DIFERENTES CUENTAS Y SUBCUENTAS DE LOS LIBROS LEGALES Y AUXILIARES O REGISTROS ESPECIALES. NI LA REALIZACIÓN DE ÉSTA POR PARTE DEL SUPUESTO TRADENTE. ADEMÁS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS RESPECTIVAS NOTAS Y ANEXOS. DICHA MODIFICACIÓN PODRÁ SER CERTIFICADA POR ÉSTE ÚLTIMO. CUANDO EL SUJETO PASIVO NO ESTÉ OBLIGADO A NOMBRAR AUDITOR EXTERNO FINANCIERO. DE LOS REQUISITOS MERCANTILES Y FISCALES. SE CONSIDERARÁN DEFINITIVAS Y NO PODRÁN MODIFICARSE POR EL SUJETO PASIVO. LOS VALORES AMPARADOS EN DOCUMENTOS RELATIVOS AL CONTROL DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS CUYAS NUMERACIONES NO HAYAN SIDO ASIGNADAS Y AUTORIZADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. (14) (18) LAS DONACIONES QUE NO HAYAN SIDO INFORMADAS POR LOS DONATARIOS. O QUE ESTÁNDOLO NO COMPRUEBE HABER SOPORTADO EL IMPACTO ECONÓMICO DEL GASTO. EN EL CASO QUE EL S UJETO PASIVO ESTÉ OBLIGADO A NOMBRAR AUDITOR EXTERNO. QUE AÚN ESTANDO INSCRITO EL EMISOR DEL DOCUMENTO COMO CONTRIBUYENTE DE DICHO IMPUESTO. (14) PARA LOS EFECTOS DEL INCISO ANTERIOR. (14) b) c) d) 16) LOS COSTOS O GASTOS RELACIONADOS CON LA ADQUISICIÓN O USO DE BIENES O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS QUE NO S EAN NECESARIOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA GRAVABLE O EN LA CONSERVACIÓN DE LA FUENTE. O AQUELLAS QUE EL CONTRIBUYENTE NO COMPRUEBE EFECTIVAMENTE HABER REALIZADO. LAS QUE SE ENCUENTREN SOPORTADAS EN COMPROBANTES CUYA NUMERACIÓN NO HAYA SIDO ASIGNADA Y AUTORIZADA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. SALVO QUE DICHA MODIFICACIÓN HAYA SIDO CERTIFICADA POR CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO POR EL CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA.ASAMBLEA LEGISLATIVA . LAS QUE EXCEDAN DEL PORCENTAJE LEGALMENTE ADMITIDO. SERÁ ÉSTE QUIEN DEBERÁ REALIZAR LA REFERIDA CERTIFICACIÓN EN LA CUAL SE CONSIGNE EL CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD APLICABLES EN EL SALVADOR. QUE LOS DOCUMENTOS NO SE ENCUENTREN A NOMBRE DEL ADQUIRENTE DE LOS BIENES MUEBLES CORPORALES O DE LOS SERVICIOS.
REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 25 FISCAL QUE EMITA. EN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES. (18) NO SERÁN DEDUCIBLES LOS GASTOS POR CASTIGOS O PROVIS IONES DE CUALQUIER NATURALEZA CONTENIDOS EN PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES O NORMAS EMITIDAS POR ENTES REGULADORES.(14)(18) LA PÉRDIDA QUE RESULTE DE ENFRENTAR EL COSTO DE ADQUISICIÓN Y EL VALOR DE VENTA DE ACTIVOS REALIZABLES EN ESTADO DE DETERIORO. EN CUMPLIMIENTO CON NORMATIVAS ESTABLECIDAS POR ENTES REGULADORES. COMPENSACIONES DE DEUDAS U OPERACIONES CONTABLES. O TAMBIÉN AQUELLAS COMPENSACIONES O DEVOLUCIONES QUE SEAN PRODUCTO DEL PROCESO DE ARBITRAJE QUE DICHOS REGULADORES ESTABLECEN Y QUE SEAN INHERENTES A SU GIRO O ACTIVIDAD.(18) 19) LA AMORTIZACIÓN O LA DEPRECIACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE. MULTAS. DACIONES EN PAGO. MUTUOS DE BIENES NO DINERARIOS.(18) 20) 21) 22) 23) ii) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . (18) LAS ADQUISICIONES DE BIENES O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS. VENCIMIENTO. CUYOS MONTOS SEAN IGUALES O MAYORES A VEINTICINCO SALARIOS MÍNIMOS MENSUALES QUE: i) NO SE REALICEN POR MEDIO DE CHEQUE. CONVENIO PRIVADO O CUALQUIER OTRO MEDIO DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS. QUE SE PAGUEN POR VÍA JUDICIAL. SIEMPRE QUE LOS VALORES COMPENSADOS O DEVUELTOS HUBIEREN SIDO DECLARADOS COMO RENTA GRAVADA POR EL SUJETO PASIVO QUE LAS PAGUE. MARCAS Y OTROS ACTIVOS INTANGIBLES SIMILARES. AQUELLOS BIENES CON DESPERFECTO O AVERÍAS QUE SEAN RESULTADO DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN Y QUE POSTERIORMENTE SEAN EFECTIVAMENTE VENDIDOS. TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO. TALES COMO: PERMUTAS. (14) LAS SANCIONES.ASAMBLEA LEGISLATIVA . QUE LA PRESENTE LEY NO PERMITA EXPRESAMENTE SU DEDUCCIÓN. CADUCIDAD O SIMILARES. LA CERTIFICACIÓN DEBERÁ ELABORARSE CUMPLIENDO LAS NORMAS DE AUDITORÍA AUTORIZADAS POR EL CONSEJO DE LA VIGILANCIA DE LA PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA. (18) EL CONTADOR PÚBLICO ESTÁ OBLIGADO A EXHIBIR Y PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO CUANDO LO REQUIERA LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. NO SE ENCUENTRAN COMPRENDIDOS EN ESTA DISPOSICIÓN. CLÁUSULAS PENALES Y OTRAS PENALIDADES SEMEJANTES. INTERESES MORATORIOS. ESCRITURA PÚBLICA O DEMÁS DOCUMENTOS QUE REGULA EL DERECHO CIVIL O MERCANTIL. CESIONES DE TÍTULO DE DOMINIO DE BIENES. EL MEDIO DE PAGO SEA DIFERENTE AL EFECTIVO Y A LOS MEDIOS UTILIZADOS EN EL ROMANO (i). Y NO SE FORMALIZASEN EN CONTRATO ESCRITO. TRANSFERENCIA BANCARIA. DEBIENDO ADJUNTAR AL INFORME LA CERTIFICACIÓN DE LA MODIFICACIÓN PARA SU PRESENTACIÓN DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 134 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. SE EXCEPTÚAN DE ESTA DISPOSICIÓN LAS COMPENSACIONES O DEVOLUCIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS A CLIENTES. RECARGOS.
SE EXTIENDA POR UN PERÍODO MAYOR DE DOCE MESES. DEDUCIBLE DE LA RENTA OBTENIDA.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 24) 26 LAS DEDUCCIONES QUE NO SE ENCUENTREN CONTENIDAS EXPRESAMENTE EN ES TA LEY. O EXTRACCIÓN DE OTROS BIENES. para la generación de la renta computable. SERÁ DEDUCIBLE ÚNICAMENTE LA PARTE DE LA CUOTA ANUAL QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA EN FUNCIÓN DEL TIEMPO EN QUE EL BIEN HA ESTADO EN USO EN LA GENERACIÓN DE LA RENTA O CONSERVACIÓN DE LA FUENTE EN EL PERÍODO O EJERCICIO DE IMPOSICIÓN.(18) Depreciación Art. MANUFACTURA.(7) CUANDO SE TRATARE DE MAQUINARIA O BIENES MUEBLES USADOS. EN EL CASO QUE LOS BIENES SE EMPLEEN EN LA PRODUCCIÓN. SERA COMO MÁXIMO EL VALOR REGISTRADO POR LA DIRECCIÓN GENERAL AL MOMENTO DE REALIZAR LA IMPORTACIÓN. el costo de adquisición o de fabricación. EN ESTE CASO ÚNICAMENTE SE TENDRÁ DERECHO A DEDUCIRSE DE LA RENTA OBTENIDA EL VALOR DE LA DEPRECIACIÓN QUE CORRESPONDA A LOS BIENES VENDIDOS EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN RESPECTIVO. de los bienes aprovechados por el contribuyente. DE CONFORMIDAD A LAS REGLAS SIGUIENTES: (7) (14) 1) LA DEDUCCIÓN PROCEDE POR LA PÉRDIDA DE VALOR QUE SUFREN LOS BIENES E INSTALACIONES POR EL USO EN LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA GRAVADA. según lo declare el contribuyente. AJUSTADO DE ACUERDO A LOS SIGUIENTES b) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . SE DETERMINARÁ UNA CUOTA ANUAL O UNA PROPORCIÓN DE ÉSTA. CONSTRUCCIÓN. SEGÚN CORRESPONDA. de acuerdo a lo dispuesto en este artículo. ASIMISMO EN LA LOTIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES. 30. En los bienes que se consumen o agotan en un período no mayor de doce meses de uso o empleo en la producción de la renta.. EL VALOR MÁXIMO SUJETO A DEPRECIACIÓN SERA EL PRECIO DEL BIEN NUEVO AL MOMENTO DE S U ADQUISICIÓN. EL VALOR DE LA CUOTA DE DEPRECIACIÓN ANUAL O PROPORCIÓN CORRESPONDIENTE.ASAMBLEA LEGISLATIVA . EN LOS BIENES CUYO USO O EMPLEO EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA GRAVADA NO COMPRENDA UN EJERCICIO DE IMPOSICIÓN COMPLETO. (14) 2) EL VALOR SUJETO A DEPRECIACIÓN SERA EL COSTO TOTAL DEL BIEN. SALVO EN LOS CASOS SIGUIENTES : (7) a) CUANDO SE TRATARE DE MAQUINARIA IMPORTADA QUE HAYA GOZADO DE EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN SU IMPORTACIÓN. su costo total se deducirá en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor. FORMARÁ PARTE DEL COSTO DE DICHOS BIENES.Es deducible de la renta obtenida. EN LOS BIENES CUYO USO O EMPLEO EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA.
(7) 27 AÑOS DE VIDA PORCENTAJE DEL PRECIO DE MAQUINARIA O BIENES MUEBLES USADOS 1 AÑO 2 AÑOS 3 AÑOS 4 AÑOS Y MAS 80% 60% 40% 20% LOS PRECIOS DE LOS BIENES SEÑALADOS ESTARÁN SUJETOS A FISCALIZACIÓN. EN NINGÚN CASO. EL IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES RAÍCES SE CONS IDERARÁ PARTE DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS BIENES INMUEBLES. NO PODRÁ CAMBIARLO SIN AUTORIZACIÓN DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. LAS EROGACIONES REALMENTE REALIZADAS PARA LA ADQUISICIÓN. PARA ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . UNA VEZ QUE EL CONTRIBUYENTE HAYA ADOPTADO UN PORCENTAJE PARA DETERMINADO BIEN.ASAMBLEA LEGISLATIVA . ELABORACIÓN O CONSTRUCCIÓN DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE ÉSTE ARTÍCULO DEBERÁN DEMOSTRARSE POR MEDIO DE DOCUMENTOS DE PAGO IDÓNEOS. LOS PORCENTAJES MÁXIMOS DE DEPRECIACIÓN PERMITIDOS SERÁN: EDIFICACIONES MAQUINARIA VEHÍCULOS OTROS BIENES MUEBLES 5% 20% 25% 50% DETERMINADO EL VALOR DE DEPRECIACIÓN DE LA MANERA QUE LO ESTABLECE ESTE NUMERAL S E APLICARÁ A DICHO VALOR LAS REGLAS ESTABLECIDAS EN EL NUMERAL 1) DEL INCISO TERCERO DE ESTE ARTÍCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE DEPRECIACIÓN DEDUCIBLE.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ PORCENTAJES. EN CASO DE HACERLO NO SERÁ DEDUCIBLE LA DEPRECIACIÓN.(7) 3) EL CONTRIBUYENTE DETERMINARÁ EL MONTO DE LA DEPRECIACIÓN QUE CORRESPONDE AL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN DE LA MANERA SIGUIENTE: APLICARÁ UN PORCENTAJE FIJO Y CONSTANTE SOBRE EL VALOR SUJETO A DEPRECIACIÓN. CREACIÓN.
30-A. 6) Los contribuyentes deberán llevar registro detallado de la depreciación. salvo aquellos que no estén obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros. (14) 5) 7) 8) 9) 10) AMORTIZACIÓN DE PROGRAMAS INFORMÁTICOS O SOFTWARE (15) Art. Y (14) EL BIEN DEPRECIABLE SERÁ REDIMIDO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS DENTRO DEL PLAZO QUE RESULTE DE LA APLICACIÓN DEL PORCENTAJE FIJO. (2) (7) (14) 4) Para los efectos de esta deducción no es aplicable la valuación o revaluación de los bienes en uso.. APLICANDO UN PORCENTAJE FIJO Y CONSTANTE DE UN MÁXIMO DEL 25% ANUAL SOBRE EL COSTO DE PRODUCCIÓN O ADQUISICIÓN. El contribuyente podrá reclamar esta depreciación únicamente sobre bienes que sean de su propiedad. PARA EFECTOS DE LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCIBILIDAD. EN ESTE ÚLTIMO CASO QUE SE REFIERE A LAS EDIFICACIONES. NO PODRÁ HACERSE DEDUCCIÓN ALGUNA POR DEPRECIACIÓN SOBRE BIENES QUE FISCALMENTE HAYAN QUEDADO REDIMIDOS.ASAMBLEA LEGISLATIVA . TODO SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS SIGUIENTES LITERALES: ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . NO SON DEPRECIABLES LAS MERCADERÍAS O EXISTENCIAS DEL INVENTARIO DEL CONTRIBUYENTE. la depreciación la hará el usufructuario mientras dure el usufructo.ES DEDUCIBLE DE LA RENTA OBTENIDA MEDIANTE AMORTIZACIÓN. Cuando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra la nuda propiedad. LA DEDUCCIÓN DE LA DEPRECIACIÓN SE ADMITIRÁ ÚNICAMENTE EN LA PROPORCIÓN QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS GRAVABLES EN LA FORMA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 28 INCISO FINAL DE ESTA LEY. no tendrá derecho a acumular esas deficiencias a Las cuotas de los años posteriores. EXCEPTO LO CONSTRUIDO S OBRE ELLOS. NI LOS PREDIOS RÚSTICOS O URBANOS. EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ SEPARAR EN SU CONTABILIDAD EL VALOR DEL TERRENO Y EL VALOR DE LA EDIFICACIÓN. (14) CUANDO EL BIEN SE UTILICE AL MISMO TIEMPO EN LA PRODUCCIÓN DE INGRESOS GRAVABLES Y NO GRAVABLES O QUE NO CONSTITUYAN RENTA. El reglamento regulará la forma de llevar dicho registro. Si el contribuyente hubiera dejado de descargar en años anteriores la partida correspondiente a la cuota de depreciación de un bien o la hubiere descargado en cuantía inferior. y mientras se encuentren en uso en la producción de ingresos gravables.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 28 EFECTOS DEL CÁLCULO Y DEDUCCIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DE TALES BIENES. EL COSTO DE ADQUISICIÓN O DE PRODUCCIÓN DE PROGRAMAS INFORMÁTICOS UTILIZADOS PARA LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA GRAVABLE O CONSERVACIÓN DE SU FUENTE.
EL CONTRIBUYENTE SOLAMENTE PODRÁ DEDUCIRSE LA AMORTIZACIÓN DEL PROGRAMA O S OFTWARE DE SU PROPIEDAD. Y MIENTRAS SE ENCUENTREN EN USO EN LA PRODUCCIÓN DE INGRESOS GRAVABLES. e) f) g) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ a) 29 EN EL CASO DE PROGRAMAS INFORMÁTICOS PRODUCIDOS POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE PARA SU USO. CUANDO EL SOFTWARE SE UTILICE AL MISMO TIEMPO EN LA PRODUCCIÓN DE INGRESOS GRAVABLES Y NO GRAVABLES O QUE NO CONSTITUYAN RENTA. d) EN EL CAS O DE LOS PROGRAMAS O SOFTWARE CUYO USO O EMPLEO EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA GRAVADA NO COMPRENDA UN EJERCICIO DE IMPOSICIÓN COMPLETO. SERÁ DEDUCIBLE ÚNICAMENTE LA PARTE DE LA CUOTA ANUAL QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA EN FUNCIÓN DEL TIEMPO EN QUE EL BIEN HA ES TADO EN US O DE LA GENERACIÓN DE LA RENTA O CONSERVACIÓN DE LA FUENTE EN EL PERÍODO O EJERCICIO DE IMPOSICIÓN. SI EL CONTRIBUYENTE HUBIERA DEJADO DE DESCARGAR EN AÑOS ANTERIORES LA PARTIDA CORRES PONDIENTE DE AMORTIZACIÓN DEL PROGRAMA O SOFTWARE NO TENDRÁ DERECHO A ACUMULAR ESAS DEFICIENCIAS A LAS CUOTAS DE LOS AÑOS POSTERIORES. CUANDO SE ADQUIERA UN PROGRAMA UTILIZADO. AJUSTADO DE ACUERDO A LOS SIGUIENTES PORCENTAJES: AÑOS DE VIDA PORCENTAJE DEL PRECIO DEL PROGRAMA O SOFTWARE USADO 80% 60% 40% 20% b) c) 1 AÑO 2 AÑOS 3 AÑOS 4 AÑOS LOS PRECIOS DE LOS PROGRAMAS INFORMÁTICOS O SOFTWARE SERÁN SUJETOS DE FISCALIZACIÓN. NO SERÁ DEDUCIBLE EL COSTO CAPITALIZADO CUANDO HAYAN SIDO DEDUCIDOS CON ANTERIORIDAD EN UN PERÍODO O EJERCICIO DE IMPOSICIÓN LAS EROGACIONES QUE CONFORMAN DICHO COSTO. LA DEDUCCIÓN DE LA DEPRECACIÓN SE ADMITIRÁ ÚNICAMENTE EN LA PROPORCIÓN QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS GRAVABLES EN LA FORMA PREVISTA EN EL ART. 28 INCISO FINAL DE ESTA LEY. PARA EFECTOS DE ESTA DEDUCCIÓN NO ES APLICABLE LA VALUACIÓN O REVALUACIÓN DE LOS PROGRAMAS.ASAMBLEA LEGISLATIVA . EL VALOR MÁXIMO S UJETO A AMORTIZACIÓN SERÁ EL PRECIO DEL PROGRAMA NUEVO AL MOMENTO DE SU ADQUISICIÓN.
. LA RESERVA LEGAL NO SERÁ DEDUCIBLE EN SU TOTALIDAD. Que se encuentre contabilizada o anotada en registros especiales según el caso. A LA TASA DEL VEINTICINCO POR CIENTO (25%). según la naturaleza de cada sociedad. CONSTITUIRÁ RENTA GRAVADA PARA LA SOCIEDAD. hasta el límite mínimo determinado en las respectivas leyes o por las oficinas gubernamentales competentes. EN EL CASO DE SOCIEDADES QUE REALIZAN TANTO ACTIVIDADES GRAVADAS COMO EXENTAS. y Que el contribuyente proporcione a la Dirección General la información que exige el reglamento.Son también deducibles de la renta obtenida : Reserva legal 1) La reserva legal de las sociedades domiciliadas que se constituya sobre las utilidades netas de cada ejercicio. LIQUIDÁNDOSE SEPARADAMENTE DE LAS RENTAS ORDINARIAS. b) c) Que en su oportunidad se haya computado como ingreso gravable. APLICACIÓN A PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES O DISTRIBUCIÓN.(18) 2) Además son deducibles de la Renta obtenidas el valor o el saldo de las deudas incobrables siempre que se llenen los requisitos siguientes: a) Que la deuda provenga de operaciones propias del negocio productor de ingresos computables. (15) Otras deducciones Art. 156-A Y 158 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. LO DISPUESTO EN ESTE ARTÍCULO ES SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN LOS Arts.(8) CUANDO LA RESERVA LEGAL SE DISMINUYA EN UN EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN POR CUALQUIER CIRCUNSTANCIA. POR LA CUANTÍA QUE FUE DEDUCIDA PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EJERCICIOS O PERÍODOS DE IMPOSICIÓN ANTERIOR AL DE SU DISMINUCIÓN. d) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . PARA TALES EFECTOS LA SOCIEDAD LLEVARÁ UN REGISTRO DE LA CONSTITUCIÓN DE RESERVA LEGAL Y DE LA CUANTÍA DEDUCIDA PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA O IMPONIBLE EN CADA EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ h) 30 NO PODRÁ CAMBIARSE EL PORCENTAJE DE AMORTIZACIÓN SIN LA AUTORIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.ASAMBLEA LEGISLATIVA . TALES COMO CAPITALIZACIÓN. 31. SINO ÚNICAMENTE EN LA PROPORCIÓN CORRESPONDIENTE A LAS OPERACIONES GRAVADAS.
EN LA CUANTÍA DEDUCIDA. (2) (14) (15)(18) LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO CONSTITUIDAS DURANTE EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN SOBRE CRÉDITOS O PRÉSTAMOS CLASIFICADOS COMO NORMALES. QUE HAYA SIDO DEDUCIDA EN EJERCICIOS ANTERIORES. SEGÚN FUERE EL CASO. COMO GANANCIA O PÉRDIDA DE CAPITAL. QUEDANDO SU APROBACIÓN DEFINITIVA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS COMO FACULTAD PRIVATIVA DE DICHA DIRECCIÓN GENERAL.ASAMBLEA LEGISLATIVA . DEBERÁN INCLUIRSE COMO RENTA GRAVABLE DEL EJERCICIO EN QUE SE RECIBAN.(2) (8) (14) (15)(18) EN NINGÚN CASO SERÁN DEDUCIBLES: (2) (14) (15)(18) a) LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES Y LAS RESERVAS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. DEBIENDO AFECTARS E AL MOMENTO DE LA REALIZACIÓN DEL BIEN. LO RELATIVO A SER CONSIDERADO COMO GANANCIA O PÉRDIDA DE CAPITAL NO SERÁ APLICABLE EN EL CASO DE LOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS A QUE SE REFIERE EL INCISO FINAL DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE IMPUESTO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . INSTITUCIONES OFICIALES DE CRÉDITO Y LOS SUJETOS AUTORIZADOS DE ACUERDO A LA LEY DE BANCOS COOPERATIVOS Y SOCIEDADES DE AHORRO Y CRÉDITO. LA INCLUSIÓN COMO RENTA GRAVABLE LO SERÁ POR EL MONTO TOTAL DEDUCIDO EN LO QUE RESPECTA AL CRÉDITO RECUPERADO. QUE NO HAYA SIDO PROPUESTA POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Y APROBADA POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. ESTE PROCEDIMIENTO SE ESTABLECERÁ DE ACUERDO A LA GUÍA DE ORIENTACIÓN EMITIDA DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 27 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.(2) (14) (15)(18) NO SERÁ DEDUCIBLE TODA RESERVA QUE ESTABLEZCAN LOS CONTRIBUYENTES REFERIDOS EN ESTE NUMERAL. CONFORME AL VALOR LÍQUIDO RECUPERADO EN DEFINITIVA. LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO NO DEDUCIDAS EN UN EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN SERÁN CONSIDERADOS COMO INGRESOS NO GRAVADOS EN EL EJERCICIO SIGUIENTE AL DE SU CONSTITUCIÓN.(2)(15)(18) b) c) d) SI SE RECOBRAREN TOTAL O PARCIALMENTE LAS CANTIDADES A QUE SE REFIERE EL INCISO PRIMERO DE ESTE NUMERAL. S I LA RECUPERACIÓN SE EFECTUARE MEDIANTE LA ADQUISICIÓN DE BIENES EN ESPECIE. POR LA CUANTÍA DEL MONTO DE LA RESERVA DE SANEAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES TRASLADADA PARA SU CONSTITUCIÓN. NORMALES DECLINANTES Y SUBNORMALES DE ACUERDO A NORMATIVA DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO O LA CLASIFICACIÓN EQUIVALENTE QUE DICHA ENTIDAD ESTABLEZCA. SERÁ PROPUESTO POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO A LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS.(2) (14) (15)(18) LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO CONSTITUIDAS SOBRE CONTINGENCIAS.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 3) 31 EL TRATAMIENTO PARA LA CONSTITUCIÓN DE RESERVAS DE SANEAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES Y DE LAS RES ERVAS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS POR PARTE DE BANCOS.(2) (14) (15)(18) LAS RESERVAS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. COMPAÑÍAS DE SEGURO.
HOSPITALES Y S ERVICIOS DE ASISTENCIA MÉDICA Y DE PROMOCIÓN CULTURAL. las erogaciones efectuadas por el contribuyente con los fines siguientes: 1) LAS EROGACIONES PARA LA CONSTRUCCIÓN.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 32 SOBRE LA RENTA. INSTITUCIONES OFICIALES DE CRÉDITO Y LOS SUJETOS AUTORIZADOS DE ACUERDO A LA LEY DE BANCOS COOPERATIVOS Y SOCIEDADES DE AHORRO Y CRÉDITO. PENSIONES POR RETIRO. TODO DEBIDAMENTE COMPROBADO Y A SATISFACCIÓN DE LA DIRECCIÓN GENERAL. POR CONSTITUIR RENTA ORDINARIA DE ACUERDO A LO PREVISTO EN DICHA DISPOSICIÓN LEGAL.ASAMBLEA LEGISLATIVA . CUANDO SE TRANS FIERA LA CARTERA DE CUENTA POR COBRAR A OTRO SUJETO O LA CUENTA POR COBRAR S E RECLAS IFIQUE EN UNA CATEGORÍA DE MENOR RIESGO. Las aportaciones patronales para la constitución y funcionamiento de Asociaciones o Cooperativas. CUANDO S E TRATE DE ASISTENCIA MÉDICA. DEBERÁ SER DECLARADA POR EL TRADENTE DE DICHA CARTERA EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE REALIZÓ LA TRANSFERENCIA. MANTENIMIENTO Y OPERACIÓN DE VIVIENDAS. DEBERÁN LLEVAR LOS REGISTROS Y CONTROLES CONTABLES E INFORMÁTICOS DE LOS PRÉSTAMOS O CRÉDITOS A LOS CUALES SE LES APLICARÁ EL TRATAMIENTO DE DEDUCCIÓN DE RESERVA DE SANEAMIENTO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE NUMERAL. 32. EL VALOR DE LA DEDUCCIÓN O RESERVA EN SU CASO QUE HAYA SIDO RECLAMADA FISCALMENTE. así como a la constitución de fondos para cubrir cesantías y otras eventualidades de los trabajadores. orientada a fomentar la formación de capitales que se destinen para mejorar las condiciones de vida de los trabajadores y de su familias. (2) (15) PARA EFECTOS DE LO DISPUESTO EN LOS NUMERALES 2) Y 3) DE ESTE ARTÍCULO. NO OBSTANTE. ESCUELAS. PARA LA SUPERACIÓN CULTURAL Y BIENESTAR MATERIAL DE ÉSTOS Y DE SUS HIJOS. (2) (14) (15) LOS BANCOS. COMO RENTA GRAVABLE EN LA CUANTÍA DEDUCIDA..Son deducibles de la renta obtenida. (2) (15) CUALQUIER VARIACIÓN O MODIFICACIÓN QUE REALICE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO A LAS CATEGORÍAS DE RIESGO EN SU CLASIFICACIÓN. a los moradores de una localidad y a obras que constituyan un beneficio notorio para una región del país. HOSPITALARIA O DE ESTUDIOS. COMPAÑÍAS DE SEGURO. SIEMPRE QUE TALES PRESTACIONES SE REALICEN EN EL TERRITORIO NACIONAL. creadas para operar con participación de la empresa y de los trabajadores. Quedan incluidas 2) 3) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . QUEDARÁ SIEMPRE SUJETA A LAS REGLAS DE APROBACIÓN Y DE DEDUCCIÓN DEL PRESENTE ARTÍCULO. S E ACEPTARÁN COMO DEDUCIBLES AUNQUE SE REALICEN EN EL EXTERIOR. (2) (18) Erogaciones con fines sociales Art. S EGUROS DE SALUD Y DE VIDA Y SIMILARES PRESTACIONES QUE PROPORCIONE GRATUITAMENTE Y EN FORMA GENERALIZADA A SUS TRABAJADORES. PORCENTAJE O MONTO DE RESERVAS A CONSTITUIR.(8) Las erogaciones para la construcción y mantenimiento de obras de saneamiento que proporcione gratuitamente a los trabajadores en sus propiedades o empresas.
REPRESENTANTE LEGAL. 4) LAS DONACIONES A LAS ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 6 DE ESTA LEY. A LA FAMILIA DE ÉSTE HASTA EL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD O CÓNYUGE. SOPORTEN LA CUOTA O APORTACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTENGAN LA b) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . que permitan la participación de los trabajadores en el capital y en la administración de la empresa. APODERADO. destinadas a aportaciones en el capital de la empresa a nombre de las asociaciones o cooperativas antes mencionadas. QUE LA INSTITUCIÓN DONATARIA SE ENCUENTRE CALIFICADA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO SUJETO EXCLUIDO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 6 DE ESTA LEY. AS OCIACIONES. HASTA UN LÍMITE MÁXIMO DEL VEINTE POR CIENTO DEL VALOR RES ULTANTE DE RESTAR A LA RENTA NETA DEL DONANTE EN EL PERIODO O EJERCICIO DE IMPOSICIÓN RESPECTIVO. COMPAÑERO O COMPAÑERA DE VIDA. LOS FAMILIARES DE CUALQUIERA DE ELLOS HASTA EL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD.ASAMBLEA LEGISLATIVA . ADEMÁS DE LOS REQUISITOS QUE ESTA LEY SEÑALA PARA ESOS EFECTOS SE REQUERIRÁ SIEMPRE. EL CÓNYUGE. SI EL DONANTE ES UNA PERSONA JURÍDICA. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ASIGNARÁ Y AUTORIZARÁ LAS NUMERACIONES DE LOS DOCUMENTOS EN LOS QUE S E RES PALDEN LAS DONACIONES. PARA QUE PROCEDA LA DEDUCCIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUADAS A LAS FUNDACIONES Y CORPORACIONES DE UTILIDAD PÚBLICA. FUNDACIONES O GREMIALES DE TRABAJADORES. EL VALOR DE LA DONACIÓN. COMPAÑERO O COMPAÑERA DE VIDA. CON ANTELACIÓN A LA DONACIÓN. NO SERÁN DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA LAS DONACIONES QUE SE EFECTÚEN A ENTIDADES QUE BENEFICIEN DIRECTA O INDIRECTAMENTE AL DONANTE. LA REFERIDA DEDUCCIÓN NO SERÁ APLICABLE CUANDO LOS BENEFICIADOS SEAN LOS SOCIOS O ACCIONISTAS. DIRECTIVOS. SIEMPRE QUE DICHAS ENTIDADES: a) SE ENCUENTREN EXCLUIDAS DEL PAGO DEL IMPUESTO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 6 DE ESTA LEY.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 33 como deducibles las aportaciones de la empresa. EN TODO CAS O. EN LAS DONACIONES DE SERVICIOS O EN ESPECIE EL VALOR SUJETO A DEDUCCIÓN EN CONCEPTO DE DONACIÓN SERÁ EL COSTO DE LOS BIENES O DE LOS SERVICIOS OBJETO DE DONACIÓN EN QUE HAYA INCURRIDO EL DONANTE. EN EL CASO DE BIENES QUE HAYAN S IDO OBJETO DE DEPRECIACIÓN SERÁ DEDUCIBLE EL COSTO MENOS LA DEPRECIACIÓN DEDUCIDA. ASESORES. PARA ESE EFECTO LAS ENTIDADES DONATARIAS DEBERÁN SOLICITAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA AUTORIZACIÓN RESPECTIVA. LAS DONACIONES DEBERÁN SER GRATUITAS Y DE CARÁCTER IRREVOCABLE. (2) (14) 5) LAS CUOTAS O APORTACIONES A SINDICATOS .
FISIOTERAPEUTAS Y DENTISTAS AL PROPIO CONTRIBUYENTE.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 34 NUMERACIÓN DE CORRELATIVO AUTORIZADA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y HUBIESEN INFORMADO LOS VALORES RECIBIDOS POR LAS CUOTAS O APORTACIONES.. DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 115-A Y 146 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. RADIÓLOGOS. A CUENTA DEL REFERIDO TRABAJADOR. OFTALMÓLOGOS. CUANDO ÉSTA SEA SOPORTADA POR EL PATRONO. LABORATORISTAS. ÉSTOS NO SEAN POR SÍ MISMOS CONTRIBUYENTES. ASÍ MISMO SERÁ DEDUCIBLE LA CUOTA LABORAL PAGADA A DICHA INSTITUCIÓN. POR SEGUROS U OTRA INDEMNIZACIÓN Y SOLAMENTE EL QUE SE CONTRAIGA PRECISAMENTE AL PAGO DE ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO 2) . POR SERVICIOS HOSPITALARIOS. EN CADA EJERCICIO O PERÍODO IMPOSITIVO. DOMICILIADAS. EXCEPTO LA COMPRENDIDA EN EL NUMERAL 7) DEL ARTÍCULO 29. POR CADA UNO DE LOS CONCEPTOS SIGUIENTES: (1) (8) (17) a) EL VALOR DE LO PAGADO EN LA REPÚBLICA POR EL CONTRIBUYENTE.(1) (8) QUE CUANDO LOS SERVICIOS SE PRES TEN A LOS FAMILIARES O CÓNYUGE MENCIONADOS. (18) Otras deducciones para personas naturales Art 33. CON RENTAS DIVERSAS. CIRUJANOS.LAS PERSONAS NATURALES. ES DEDUCIBLE ÚNICAMENTE EL GAS TO QUE NO ES TUVIERE COMPENSADO. c) LAS CUOTAS O APORTACIONES SE UTILICEN EXCLUSIVAMENTE PARA EL BIENESTAR CULTURAL DE LOS TRABAJADORES O LA DEFENSA DE SUS DERECHOS LABORALES. ANESTESISTAS. SU CÓNYUGE. LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS SALVADOREÑOS DEL GOBIERNO O INSTITUCIONES OFICIALES QUE PRESTEN SERVICIOS EN EL EXTRANJERO. SUS HIJOS MENORES DE VEINTICINCO AÑOS Y EMPLEADOS DOMÉSTICOS. ASÍ COMO A SUS PADRES. PODRÁN DEDUCIR DE DICHA RENTA UN MONTO MÁXIMO DE OCHOCIENTOS DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA. ADEMÁS DE LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS ANTERIORES. y. CORRESPONDIENTE AL TRABAJADOR DOMÉSTICO.(1) (8) PODRÁN HACER USO DE ESTA DEDUCCIÓN S IN LLENAR EL REQUISITO ESPECIFICADO EN EL NUMERAL 1) DE ESTE LITERAL. (18) 6) LA CUOTA PATRONAL PAGADA POR LAS PERSONAS NATURALES AL INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL. PSICÓLOGOS. SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS: (1) (8) 1) QUE EL PROFESIONAL QUE PRES TE EL SERVICIO ESTÉ DOMICILIADO EN EL PAÍS Y LEGALMENTE AUTORIZADO PARA EJERCER EN ÉL. Y.ASAMBLEA LEGISLATIVA . MEDICINAS Y SERVICIOS PROFESIONALES PRESTADOS POR MÉDICOS.
TENDRÁN DERECHO A ESTAS DEDUCCIONES LOS ASALARIADOS CUYA RENTA OBTENIDA EXCEDA A US$9. SOBRE LA RENTA NETA O IMPONIBLE. CALCULARAN EL IMPUESTO APLICADO A LA RENTA NETA O IMPONIBLE QUE RESULTE.LAS SUCESIONES DOMICILIADAS. EN CONCEPTO DE COLEGIATURA O ESCOLARIDAD DE SUS HIJOS HASTA DE VEINTICINCO AÑOS DE EDAD. (1) (8) A IGUAL DEDUCCIÓN TENDRÁ DERECHO Y DENTRO DEL MISMO MONTO EL CONTRIBUYENTE QUE POR SI MISMO SE FINANCIE SUS ESTUDIOS. EN CUALQUIER NIVEL DE LA EDUCACIÓN Y EN CENTROS DE ENSEÑANZA AUTORIZADOS POR EL ESTADO. (1) INCISO SEGUNDO DEROGADO (1) (19) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . APLICANDO LA TABLA DEL ARTICULO 37. 35.ASAMBLEA LEGISLATIVA . (1) (8) (19) PARA LA COMPROBACIÓN DE LAS DEDUCCIONES ANTERIORES . (1) INCISO SEGUNDO DEROGADO (1) (19) FIDEICOMISO Art.. PERO DEBERÁN CONSERVARSE POR UN PERÍODO DE SEIS AÑOS... SOBRE SU RENTA NETA O IMPONIBLE. CUANDO EN ESTE ÚLTIMO CASO HUBIERE PRESCRIPCIÓN MÉDICA.100. 34. QUE NO SEAN CONTRIBUYENTES.00. CALCULARAN EL IMPUES TO SOBRE LA RENTA.LOS FIDEICOMISOS DOMICILIADOS. (1) (8) ASIMISMO. (1) INCISO SEGUNDO DEROGADO (1) (19) Sucesiones Art.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 35 SERVICIOS PROFESIONALES Y HOSPITALARIOS. (1) (8) TITULO V CAPITULO UNICO CALCULO DEL IMPUESTO Persona natural Art.(1) (8) b) EL VALOR DE LO PAGADO EN LA REPÚBLICA POR EL CONTRIBUYENTE. LA TABLA DEL ARTICULO 37. EL VALOR DE APARATOS ORTOPÉDICOS Y EL COSTO DE MEDICINAS. 36. CALCULARAN EL IMPUESTO APLICANDO LA TABLA DEL ARTICULO 37. NO SERÁ NECESARIO ANEXAR DOCUMENTO ALGUNO CON LA DECLARACIÓN RESPECTIVA.LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS.
00 3. PODRÁN HACER USO DEL DERECHO A DECLARAR. ASÍ: RENTA NETA O IMPONIBLE DESDE HASTA I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO $ $ $ $ 0. COMO LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Y LAS ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS CUYAS RENTAS PROVENGAN EXCLUSIVAMENTE DE SALARIOS. SE CALCULARÁ DE CONFORMIDAD A LA TABLA QUE A CONTINUACIÓN SE DETALLA.01 9.064. NO ESTÁN OBLIGADAS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS. (1) (19) Asalariados Art. A REQUERIMIENTO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. AQUELLOS ASALARIADOS QUE NO GOCEN DE DEDUCCIONES FIJAS POR SERVICIOS HOSPITALARIOS.142.857.064.000. MEDICINAS.14 $ $ $ 212. AQUELLAS RENTAS QUE HUBIEREN SIDO OBJETO DE RETENCIÓN DEFINITIVA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS PORCENTAJES LEGALES ESTABLECIDOS. PARA EFECTO DE DEVOLUCIÓN.00 9. 38.87 22. SE EXCLUYEN DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO. EN CUYO CASO. LAS PERSONAS QUE NO ESTÁN OBLIGADAS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN.86 $ 22.86 %A APLICAR SOBRE EL EXCESO DE: EXENTO MAS CUOTA FIJA DE: 10% 20% 30% $ $ $ 4.15 $ $ 4. DEBERÁN PRESENTAR LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE LIQUIDANDO EL IMPUESTO O PODRÁN SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN RESPECTIVA.00 ANUALES.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Cálculo del Impuesto de Personas Naturales. PARA LOS CASOS ESPECIALMENTE PREVISTOS EN ESTA LEY. EN CONSECUENCIA..00 9.14 EN ADELANTE LAS PERSONAS NATURALES. TANTO EL INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL.064. S UCESIONES Y FIDEICOMISOS DOMICILIADOS. 37.EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS NATURALES .12 720.142.142. ASÍ COMO LAS QUE NO SE LES HUBIERE HECHO LA RETENCIÓN O LAS RETENCIONES EFECTUADAS NO GUARDAN CORRESPONDENCIA CON EL IMPUESTO QUE RESULTARÍA DE APLICAR LO ESTABLECIDO EN LA TABLA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 37 DE ESTA LEY. SU IMPUESTO SERÁ IGUAL A LA SUMA DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 155 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO EN RELACIÓN A LAS TABLAS DE RETENCIÓN.ASAMBLEA LEGISLATIVA . SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES Y QUE HAYAN SIDO OBJETO DE RETENCIÓN PARA EL PAGO DE ES TE IMPUES TO.. SERVICIOS PROFESIONALES.857. CALCULARÁN SU IMPUESTO APLICANDO EL TREINTA POR CIENTO (30%) SOBRE SU RENTA NETA O IMPONIBLE.857.462. Sucesiones y Fideicomisos (19) 36 Art.86 22. SALVO AQUELLAS PERSONAS CON RENTAS MAYORES A US$60. SUCESIONES O FIDEICOMISOS NO DOMICILIADOS. COLEGIATURA O ESCOLARIDAD A QUE S E REFIERE ESTA LEY.01 4.
ASAMBLEA LEGISLATIVA . DOMICILIADAS O NO. CON INGRESOS PROVENIENTES DE DIVERSAS FUENTES INCLUSIVE SALARIOS.LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS O NO. deportivos. Y CUYO MONTO NO EXCEDA DEL LIMITE SEÑALADO EN EL ARTICULO ANTERIOR DEBERAN PRESENTAR LA LIQUIDACION CORRESPONDIENTE.. SE EXCEPTÚAN LOS SUJETOS PASIVOS QUE HAYAN OBTENIDO RENTAS GRAVADAS MENORES O IGUALES A CIENTO CINCUENTA MIL DÓLARES (US$150. EN CASO QUE EXISTA SALDO DE PÉRDIDA DE CAPITAL DE EJERCICIOS O PERÍODOS DE IMPOSICIÓN ANTERIORES.000). 40.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 37 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES ESTÁN OBLIGADOS A INTERCAMBIAR INFORMACIÓN PARA EJERCER CONTROL DEL PAGO DE LAS RETENCIONES POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN. ADJUNTÁNDOSE A LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO DE IMPOSICIÓN RESPECTIVO.. no domiciliados. EN CUYO CASO LA GANANCIA NETA DE CAPITAL DEBERÁ SUMARSE A LA RENTA NETA IMPONIBLE ORDINARIA Y CALCULARSE EL IMPUESTO COMO RENTA ORDINARIA.. artísticos y similares.(1) Conjuntos Art. SALVO CUANDO EL BIEN SE REALICE DENTRO DE LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE SU ADQUISICIÓN. LOS CUALES APLICARÁN LA TASA DEL VEINTICINCO POR CIENTO (25%).LAS PERSONAS JURÍDICAS. S OCIEDADES IRREGULARES O DE HECHO. UNIONES DE PERSONAS. PODRÁ RESTARSE A LA GANANCIA NETA DE CAPITAL CALCULADA EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN ACTUAL. EL FORMULARIO DE CÁLCULO DE LA GANANCIA DE CAPITAL. (1) (19) Rentas diversas Art. QUE NO SE HUBIERE APLICADO A GANANCIAS DE CAPITAL. 41. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . 39. AQUELLAS RENTAS QUE HUBIEREN SIDO OBJETO DE RETENCIÓN DEFINITIVA DE IMPUES TO SOBRE LA RENTA EN LOS PORCENTAJES LEGALES ESTABLECIDOS. LAS UTILIDADES DE LOS SUJETOS DOMICILIADOS REFERIDOS EN ESTE ARTÍCULO SE GRAVARÁN CON UN IMPUESTO COMPLEMENTARIO CUANDO SE DISTRIBUYAN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA PRESENTE LEY. SE EXCLUYEN DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO. (13) (19) Ganancia de Capital Art. calcularán el impuesto aplicando un 5% sobre la renta bruta obtenida en cada evento.Los conjuntos culturales.. 42. EL RESULTADO POSITIVO SERÁ SUJETO AL IMPUESTO REFERIDO EN EL INCISO ANTERIOR.EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAR POR LA GANANCIA NETA DE CAPITAL DE UNA O VARIAS TRANSACCIONES DETERMINADA CONFORME EL ARTÍCULO 14 DE ESTA LEY. SERÁ EL EQUIVALENTE AL DIEZ POR CIENTO (10%) DE DICHAS GANANCIAS. Persona jurídica Art. CALCULARÁN SU IMPUES TO APLICANDO A SU RENTA IMPONIBLE LA TASA DEL TREINTA POR CIENTO (30%).
REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 38 EL IMPUESTO A PAGAR POR LA GANANCIA DE CAPITAL CUANDO LA TRANSFERENCIA SE REALICE TRANSCURRIDOS LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA ADQUISICIÓN DEL BIEN SE SUMARÁ AL IMPUESTO CALCULADO SOBRE LA RENTA IMPONIBLE ORDINARIA Y S E PAGARÁ EN EL MISMO PLAZO EN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL CORRESPONDIENTE EJERCICIO ANUAL O PERÍODO DE IMPOSICIÓN. y que deberá presentarse dentro de los cuatro meses siguientes al vencimiento del ejercicio o período de imposición de que se trate.DEROGADO (12) Fraccionamiento del impuesto adeudado por una sucesión Art.DEROGADO (12) Art.. 44.. contenida en formulario elaborado por la Dirección General de Impuestos Internos. 47.DEROGADO (12) Exigibilidad Art.DEROGADO (12) TITULO VII LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO CAPITULO I LIQUIDACION Liquidación. 45.ASAMBLEA LEGISLATIVA .El impuesto correspondiente debe liquidarse por medio de declaración jurada.. ADJUNTÁNDOSE A DICHA DECLARACIÓN EL FORMULARIO DE CÁLCULO DE GANANCIA DE CAPITAL O DE LA PÉRDIDA EN SU CASO. QUE DEBERÁ LLENARSE CON LOS REQUISITOS QUE DISPONGA LA DIRECCIÓN GENERAL.. 46. presentación y modificación de la declaración Art. 43. 48. INCISO SEGUNDO DEROGADO (8) (12) INCISO TERCERO DEROGADO (8) (12) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . DEROGADO (12) Indivisibilidad Art.. (14) TITULO VI CAPITULO UNICO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Existencia Art.
o en los lugares señalados por la Dirección General. el día hábil siguiente al de la realización de cada evento. Pago Art.EL pago del impuesto autoliquidado deberá efectuarse dentro del plazo se cuatro meses siguientes al vencimiento del ejercicio o período de imposición de que se trate.El contratante local y el representante del conjunto cultural. (8) (18) LOS SUJETOS NO DOMICILIADOS. POR LO TANTO NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESPECTIVA.DEROGADO (12) CAPITULO II DEL PAGO Y LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO Lugar del pago Art. mediante el mandamiento de ingresos elaborado por el contribuyente en formulario proporcionado por la Dirección General de Impuestos Internos. QUE HAYAN OBTENIDO RENTAS EN EL PAÍS. 53.DEROGADO (12) PAGO PRESUNTO Art. 52. SE PRESUME QUE CONSTITUYEN IMPUESTOS PAGADOS Y PASARÁN AL FONDO GENERAL DE LA NACIÓN... 50. POR EXISTIR NORMA QUE DISPENSE EFECTUAR LA RETENCIÓN RESPECTIVA O POR NO EXISTIR OBLIGACIÓN DE RETENER. (8) (9) (18) Devolución de retenciones ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ INCISO CUARTO DEROGADO (8) (12) Liquidación en caso de conjuntos no domiciliados 39 Art. DEBERÁ PRESENTAR LA DECLARACIÓN RESPECTIVA DENTRO DEL PLAZO LEGAL CORRESPONDIENTE LIQUIDANDO DICHAS RENTAS Y EL IMPUESTO RESPECTIVO. deportivo o similar no domiciliado.. 51. 49. están obligados solidariamente a formular y presentar la liquidación del impuesto que de conformidad a esta ley corresponda al conjunto. El Ministerio de Hacienda... podrá autorizar lugares diferentes para la presentación de las liquidaciones del impuesto y del pago respectivo. mediante acuerdo. Y QUE NO SE LES HUBIERE EFECTUADO RETENCIONES YA SEA POR INCUMPLIMIENTO DEL AGENTE. Liquidación de oficio Art. artístico. El mandamiento de ingreso se presentará en las colecturías del servicio de tesorería.LAS CANTIDADES QUE HUBIEREN S IDO RETENIDAS A LOS SUJETOS PASIVOS NO DOMICILIADOS.ASAMBLEA LEGISLATIVA .
...ASAMBLEA LEGISLATIVA . 55. Constancia de retención Art. 56. (12) (14) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . 57. CONFORME A ESTA LEY EL AGENTE DE RETENCIÓN PUEDA ENTERAR EL VALOR EQUIVALENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR AL SUJETO DE RETENCIÓN RESPECTO DEL MES DE DICIEMBRE DE CADA AÑO. SEGÚN CORRESPONDA. el agente de retención...DEROGADO (8) (14) Art. 59. Las calculará en efectivo sobre la base del valor de mercado en el momento del pago. 54.DEROGADO (12) Plazo escalonado para el pago Art. para la recaudación del impuesto.Se aplica el método de retención de rentas. dentro de los diez días hábiles que inmediatamente sigan al vencimiento del período en que se efectue la retención.Cuando Las rentas sujetas a retención se paguen en especie... para cumplir con su obligación.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Art. EN LOS CAS OS QUE.El agente de retención enterará la suma retenida al encargado de la percepción del impuesto.DEROGADO (6) La retención en remuneraciones 40 Art. 58. 60.. No están sujetas a retención las remuneraciones pagadas por servicios prestados a un Gobierno extranjero..DEROGADO (12) Plazo para enterar lo retenido Art.DEROGADO (14) Retención sobre rentas en especie Art. de acuerdo con las disposiciones de esta ley. 62. intereses y multas que correspondieren a los sujetos que obtengan rentas en el país.DEROGADO (6) Caducidad del plazo para el pago Art. 61. Agente de retención Art. LOS AGENTES DE RETENCIÓN DEBERÁN ENTERAR ESE VALOR DENTRO DEL PLAZO LEGAL RESPECTIVO EN LA DECLARACIÓN DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO EN EL QUE SE INCURRIÓ EL COSTO O GASTO.
COMISIONES. Las porciones a retenerse.DEROGADO (12) Concepto de servicio permanente 41 Art. las cuales se entenderán incorporadas al Reglamento de esta ley. LAS CUALES CONSISTEN EN: 1) APLICAR LAS TABLAS DE RETENCIÓN CONTENIDAS EN EL DECRETO EJECUTIVO RESPECTIVO. 2) 3) LOS SUJETOS DE RETENCIÓN DEBERÁN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN EL DECRETO QUE CONTIENE LAS TABLAS DE RETENCIÓN. 65.. mediante dichas tablas deberán guardar consonancia con lo dispuesto en el artículo 37 de esta ley. RESTAR AL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES DEL PERÍODO EL MONTO DE LAS RENTAS NO GRAVADAS.El Órgano Ejecutivo en el Ramo de Hacienda revisará periódicamente las tablas de retención correspondientes. YA SEAN QUE ÉSTOS SE PAGUEN EN EFECTIVO O ESPECIE Y EN DONDE LA PRESTACIÓN DE SERVICIO ES POR TIEMPO INDEFINIDO O BIEN CUANDO DICHOS SERVICIOS SE CONTRATEN POR UN PLAZO DETERMINADO BIEN SEA A TIEMPO COMPLETO. GRATIFICACIONES. SE CONSIDERAN SERVICIOS DE CARÁCTER PERMANENTE AQUELLOS CUYA PRESTACIÓN ES REGULADA POR LEY LABORAL Y SU REMUNERACIÓN ES EL DEVENGO DE SALARIOS.ASAMBLEA LEGISLATIVA .. PRIMAS. EFECTUAR UN RECÁLCULO PARA DETERMINAR LA RETENCIÓN DE LOS MESES DE JUNIO Y DICIEMBRE. SUELDOS.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ INCISO TERCERO DEROGADO (12) SECCION 1 Retención en servicios de carácter permanente Retención por servicios de carácter permanente Art.-PARA LA PRESENTE LEY. 64. CONSISTENTE EN: 1) INFORMAR A CADA PATRONO O EMPLEADOR LA EXISTENCIA DE MÁS DE UN EMPLEO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . SOBRESUELDOS. MEDIO TIEMPO O TIEMPO PARCIAL. CON CARÁCTER DE SUBORDINACIÓN O DEPENDENCIA. que previamente haya aprobado el Presidente de la República. AGUINALDOS Y CUALQUIER OTRA COMPENSACIÓN POR SERVICIOS PERSONALES. A EFECTO DE DAR FIEL CUMPLIMIENTO A LA APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES ESTABLECIDAS EN EL DECRETO QUE CONTIENE LAS TABLAS DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO S OBRE LA RENTA. 63. (9) Tablas de retención Art. DEBERÁN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES QUE DICHO DECRETO REGULA. LOS AGENTES DE RETENCIÓN. HORAS EXTRAS.
DEROGADO (7) (14) Retención sobre premios ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Y LOS MONTOS DE LAS RENTAS RESPECTIVAS DE CADA UNO DE ELLOS. EN EL CASO QUE LAS RENTAS OBTENIDAS DE LOS DIFERENTES EMPLEOS SEAN DE IGUAL MONTO. 2) 42 INFORMAR A SU PATRONO A CUÁL DE LAS RENTAS SE LE APLICARÁ LA RETENCIÓN. 66-A. 3) EL INCUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES ANTES REGULADAS. 68.DEROGADO (14) Retención a rentas provenientes de depósitos Art..DEROGADO (14) Rebaja del porcentaje de retención Art. SERÁ SANCIONADO CON DOS SALARIOS MÍNIMOS MENSUALES... LAS CUALES DEBERÁN COMPRENDERSE EN EL DECRETO EJECUTIVO CORRESPONDIENTE. 67. 66. EXIGIR A SU ANTERIOR PATRONO LA EMISIÓN Y ENTREGA DE UNA CONSTANCIA DE RETENCIÓN DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 145 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.ASAMBLEA LEGISLATIVA . 69. PARA SER ENTREGADA A SU NUEVO PATRONO.DEROGADO (5) (8) (9) (14) RETENCIÓN EN EL CASO DE JUICIOS EJECUTIVOS (8) Art . (19) SECCION 2 Servicios o actividades eventuales RETENCIONES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS (8) (9) Art.DEROGADO (14) Rebaja de porcentaje de retención Art.. -DEROGADO (8) (12) SECCION 3 Retención por otra clase de rentas Retención a personas naturales y otros sujetos de impuesto no domiciliados Art.. 70.
ACCIONISTAS. POR SU CARÁCTER ESPECIAL. SE COMPRENDERÁ QUE LAS UTILIDADES HAN SIDO PAGADAS O ACREDITADAS.. EN ESPECIE. FILIALES. ESTARÁN OBLIGADOS A RETENER UN PORCENTAJE DEL CINCO POR CIENTO (5%) DE TALES SUMAS. INCISO SEGUNDO. EXCEDENTES. GASTOS. RESERVA LEGAL. 72. PARTICIPACIONES SOCIALES. RESULTADOS. ASOCIADOS. SE DEBERÁ DECLARAR SEPARADAMENTE DE LAS OTRAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN Y PAGAR EL IMPUESTO A LA TASA DEL CINCO POR CIENTO (5%). S ALVO LO REGULADO EN EL ARTÍCULO 158-A DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO ANTERIOR. APLICACIÓN A PÉRDIDAS O MEDIANTE OPERACIONES CONTABLES QUE GENEREN DISPONIBILIDAD. INVERSIONISTAS O BENEFICIARIOS. FIDEICOMISARIOS. EL REMANENTE QUE RESULTE DE LA SUMATORIA DE LAS RENTAS GRAVADAS. (2) (5) (12) (19) Retención en Caso Especial (19) Art.LOS SUJETOS PASIVOS DOMICILIADOS QUE PAGUEN O ACREDITEN UTILIDADES A SUS SOCIOS. DEBERÁN RETENER EL CINCO POR CIENTO (5%) EN CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. SI NO SE EFECTUAREN LAS RETENCIONES RESPECTIVAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN ESTE CAPÍTULO. LOS SUJETOS NO DOMICILIADOS DEBERÁN AJUS TARS E A LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 53. DE ESTA LEY. PARTÍCIPES. SI A LAS REFERIDAS UTILIDADES NO SE LES EFECTUARON LAS RETENCIONES RESPECTIVAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN ESTE CAPÍTULO. MEDIANTE COMPENSACIÓN DE DEUDAS. SEAN EN DINERO EN EFECTIVO. EXENTAS Y NO SUJETAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS POR EL SUJETO PASIVO EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN MENOS LOS COSTOS. PREVALECERÁ SOBRE CUALQUIER NORMA QUE LA CONTRARÍE.. AGENCIAS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES QUE PAGUEN O ACREDITEN UTILIDADES A SUJETOS NO DOMICILIADAS EN EL SALVADOR.DEROGADO (12) 43 CAPITULO III IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES (19) Retención por Pago o Acreditación de Utilidades (19) Art. (12) (19) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Art. LA RETENCIÓN ESTABLECIDA EN EL PRESENTE CAPÍTULO. INDISTINTAMENTE SU DENOMINACIÓN. GANANCIAS O RENDIMIENTOS. DEDUCCIONES Y EL IMPUESTO REGULADO EN LOS ARTÍCULOS 37 Y 41 DE LA PRESENTE LEY. CUANDO SEAN REALMENTE PERCIBIDAS POR EL SUJETO PASIVO. TÍTULOS VALORES.LOS REPRESENTANTES DE CASAS MATRICES.ASAMBLEA LEGISLATIVA . SUCURSALES. 71.. TALES COMO DIVIDENDOS. SEA ÉSTE DOMICILIADO O NO. DICHA RETENCIÓN CONSTITUIRÁ PAGO DEFINITIVO DEL IMPUESTO S OBRE LA RENTA A CARGO DEL SUJETO AL QUE SE LE REALIZÓ LA RETENCIÓN. S E ENTENDERÁ POR UTILIDADES. 73.
UBICADOS O DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR EN PAÍSES. PARTÍCIPES. LA TASA DE INTERÉS SE HAYA PACTADO A PRECIO DE MERCADO O SUPERIOR. 4. 5.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Retención por Disminución de Capital (19) 44 Art. 74. PARA ESTOS EFECTOS. DEBERÁN RETENER EL CINCO POR CIENTO (5%) EN CONCEPTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LAS SUMAS DE DINERO O BIENES EN ESPECIE QUE ENTREGUEN EN CONCEPTO DE PRÉSTAMOS. INSTITUCIÓN AUTÓNOMA. 3.. EL CONTRATO SE HAYA REALIZADO ENTRE LOS SUJETOS REFERIDOS EN LOS NUMERALES 2 Y 3 ANTES MENCIONADOS. ACCIONISTAS. ASOCIADOS. EL PRESTATARIO SEA EL ESTADO. SE CONSIDERARÁ QUE LAS CANTIDADES PAGADAS O ACREDITADAS POR LA DIS MINUCIÓN DE CAPITAL O PATRIMONIO. FONDOS O FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS POR ÉSTOS. CUANDO EL PRÉSTAMO. EN LA PARTE QUE CORRESPONDA A CAPITALIZACIONES O REINVERSIONES DE UTILIDADES. ASÍ COMO CUANDO SEA UNA CORPORACIÓN O FUNDACIÓN DE DERECHO O UTILIDAD PÚBLICA.LOS SUJETOS PASIVOS DOMICILIADAS EN EL SALVADOR DEBERÁN RETENER EL IMPUESTO EN LA CUANTÍA DEL CINCO POR CIENTO (5%) SOBRE LAS SUMAS PAGADAS O ACREDITADAS EN LAS DISMINUCIONES DE CAPITAL O PATRIMONIO. INCISO FINAL DE LA PRESENTE LEY. FIDEICOMISARIOS O BENEFICIARIOS Y A LOS SUJETOS RELACIONADOS A ÉSTOS SEGÚN LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 25. MUNICIPALIDAD. INCISO FINAL DE LA PRESENTE LEY. ES TADOS O TERRITORIOS DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSOS FISCALES. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . O EN SU CASO. SU CASA MATRIZ UBICADA O DOMICILIADA EN EL EXTERIOR. 25. 74-A.LAS PERSONAS JURÍDICAS O ENTES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA DOMICILIADAS EN EL SALVADOR. MUTUO U OTRA FORMA DE FINANCIAMIENTO SE OTORGUE EN CUALQUIERA DE LAS CONDICIONES SIGUIENTES: 1.ASAMBLEA LEGISLATIVA . CORRESPONDEN A UTILIDADES CAPITALIZADAS ANTERIORMENTE HASTA AGOTAR SU CUANTÍA. MUTUOS. AGENCIA U OTRO ESTABLECIMIENTO UBICADO O DOMICILIADO EN EL EXTERIOR RELACIONADO CON SU CASA MATRIZ. b) c) NO SE APLICARÁ LA RETENCIÓN ANTES REFERIDA Y LO DISPUESTO EN EL ART. EL CONTRATO SE HAYA EFECTUADO ENTRE INSTITUCIONES FINANCIERAS REGULADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO. ANTICIPOS O CUALQUIER OTRA FORMA DE FINANCIAMIENTO A: a) SUS SOCIOS. EL CONTRATO SE HAYA REALIZADO ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS O PRIVADAS QUE SE DEDICAN HABITUALMENTE A LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS. SUJETOS O ENTIDADES CONSTITUIDOS. A SUCURSAL.. 2. (12) (19) Retención por Préstamos (19) Art.
(19) Registro de Control de Utilidades (19) Art.NO CORRESPONDERÁ PRACTICAR LA RETENCIÓN NI PAGAR EL IMPUESTO A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS ANTERIORES CUANDO: a) LAS UTILIDADES HAYAN SIDO OBJETO DE RETENCIÓN Y ENTERO DEL IMPUESTO QUE TRATA EL PRESENTE CAPÍTULO EN DISTRIBUCIONES ANTERIORES. INCLUYENDO A LA COMISIÓN EJECUTIVA HIDROELÉCTRICA DEL RÍO LEMPA. LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS EMITIRÁ LAS NORMAS ADMINIS TRATIVAS CORRESPONDIENTES. 74-B. NO OBSTANTE QUE LAS LEYES POR LAS CUALES SE RIGEN LAS HAYAN EXIMIDO DE TODA CLASE DE TRIBUTO. SE CONSIDERARÁ PARA EL PRESTATARIO QUE EL MONTO TOTAL DE LAS CONTRAPRESTACIONES PACTADAS ES RENTA GRAVABLE PARA EL PRESTATARIO Y LOS INTERESES DEVENGADOS NO SERÁN DEDUCIBLES COMO COSTO O GASTO PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LA EXENCIÓN ESTABLECIDA EN ESTE ARTÍCULO DEBERÁ SER COMPROBADA POR EL SUJETO PASIVO ANTE LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. SI EL PRESTATARIO INCURRIERE EN MORA EN EL PAGO DE MÁS DE SEIS CUOTAS O EL PLAZO PARA EL PAGO DE LA O LAS CUOTAS PACTADAS ES SUPERIOR A UN AÑO. b) c) d) LAS INSTITUCIONES OFICIALES AUTÓNOMAS. (19) Casos de Exención (19) Art..ASAMBLEA LEGISLATIVA . LAS MUNICIPALIDADES U OTRO ENTE DE DERECHO PÚBLICO. PARTÍCIPE. PARA EL CASO DEL NÚMERO 1. LAS PAGADAS O ACREDITADAS. EL CUAL GUARDARÁ CORRESPONDENCIA CON LA CONTABILIDAD. QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS VALORES POR LOS CONCEPTOS ANTERIORES. SU CAPITALIZACIÓN O REINVERS IÓN Y LAS DISMINUCIONES DE CAPITAL O PATRIMONIO. SE CAPITALICEN LAS UTILIDADES EN ACCIONES NOMINATIVAS O EN PARTICIPACIONES SOCIALES DE LA PROPIA SOCIEDAD QUE LOS PAGA. EL INCUMPLIMIENTO A LA PRESENTE OBLIGACIÓN SERÁ SANCIONADA CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 242. POR CADA SOCIO. ASÍ COMO LAS CORPORACIONES O FUNDACIONES DE UTILIDAD PÚBLICA QUE SE ENCUENTREN EXCLUIDAS CONFORME AL ARTÍCULO 6 DE ESTA LEY.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 45 NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL INCISO ANTERIOR. EL SUJETO QUE RECIBE LAS UTILIDADES SEA EL ES TADO Y SUS DEPENDENCIAS. ACCIONISTA.LOS SUJETOS PASIVOS DEBERÁN LLEVAR UN REGISTRO DE CONTROL DE LAS UTILIDADES POR EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN QUE CONTENGA LA DETERMINACIÓN DE SU MONTO. ESTARÁN SUJETAS AL PAGO DEL IMPUESTO. 74-C. SE REINVIERTAN LAS UTILIDADES POR LOS ENTES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA. TOMANDO EN CONSIDERACIÓN LA NATURALEZA DEL REGISTRO DE LAS OPERACIONES. LAS FEDERACIONES Y ASOCIACIONES COOPERATIVAS.. LETRAS b) y ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . FIDEICOMISARIO O BENEFICIARIO. ASOCIADO.
multas.EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL TENDRÁ UN PAGO MÍNIMO DEFINITIVO. Y LAS PROVENIENTES DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS. NÚMERO 1) DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.ASAMBLEA LEGISLATIVA . LOS SUJETOS PASIVOS DE ESTA OBLIGACIÓN MATERIAL SON LOS REGULADOS EN EL ARTÍCULO 5 DE ESTA LEY. podra habilitar para la percepción de estas rentas. LA CORRESPONDIENTE A LA EXPLOTACIÓN ANIMAL Y DE LA TIERRA. CUYO HECHO GENERADOR ES TÁ CONSTITUIDO POR LA OBTENCIÓN DE RENTAS OBTENIDAS O BRUTAS EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN. mediante contrato o acuerdo. CON LA ALÍCUOTA DEL UNO POR CIENTO (1%). (2) (12) (19) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .. LAS RENTAS NO GRAVADAS O EXCLUIDAS.EL PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE LIQUIDARÁ SOBRE EL MONTO DE LA RENTA OBTENIDA O BRUTA. anotando en cada uno la fecha de pago y autorizándolo con su firma y sello. asociaciones de ahorro y préstamo. 77. AQUELLAS RENTAS SOBRE LAS CUALES SE HUBIESEN EFECTUADO RETENCIONES DEFINITIVAS. (19) 46 CAPITULO IV PERCEPCIÓN Funcionario perceptor Art. los recibos correspondientes en los formularios autorizados. otros Colectores. retenciones y anticipos a cuenta. por los pagos que perciban. el Ministerio de Hacienda. intereses.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ c). (2) (12) (19) NO FORMARÁN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO.. u otros. de acuerdo a las necesidades.Los Colectores del servicio de tesorería en todos los Departamentos de la República. SE ENTENDERÁN COMO ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS . Alícuota del Impuesto y Exclusiones (19) Art. CAPITULO V PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (19) Sujetos Pasivos y Hecho Imponible (19) Art. 75. (12) (19) Base Imponible. (2) (12) (19) PARA LOS EFECTOS DEL INCISO ANTERIOR. SIEMPRE QUE LA REFERIDA EXPLOTACIÓN NO IMPLIQUE UN PROCESO AGROINDUSTRIAL. 76. son los funcionarios encargados de la percepción del Impuesto sobre la Renta. Dichos Colectores emitirán. No obstante. LAS RENTAS POR SUELDOS Y SALARIOS Y LAS RENTAS POR ACTIVIDADES SUJETAS A PRECIOS CONTROLADOS O REGULADOS POR EL ESTADO. tales como instituciones de crédito..
(12) (19) LOS ENTES Y FIDEICOMISOS FINANCIADOS POR EL ES TADO DE EL SALVADOR. CUANDO EXIS TA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA CON PERSONAS JURÍDICAS DEDICADAS A LAS ACTIVIDADES DE IMPORTACIÓN.NO ESTARÁN SUJETOS AL PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:(12) (19) a) LAS PERSONAS NATURALES QUE OBTENGAN RENTAS EXCLUSIVAMENTE DE SUELDOS Y SALARIOS.(12) (19) LOS SUJETOS QUE TUVIEREN PÉRDIDAS FISCALES DURANTE UN EJERCICIO DE IMPOSICIÓN. ORGANISMOS INTERNACIONALES O GOBIERNOS EXTRANJEROS.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 47 LOS IMPORTADORES. REFINERÍA O DISTRIBUCIÓN AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES.(12) (19) LAS PERSONAS EXENTAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR DISPOSICIÓN DE LEY..6%) SOBRE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA VENTA DE COMBUSTIBLES Y DEL UNO POR CIENTO (1%) SOBRE LOS INGRESOS DE OTRAS FUENTES. NO PODRÁN GOZAR DE LA EXENCIÓN AQUELLOS SUJETOS QUE TUVIEREN PÉRDIDAS FISCALES DESPUÉS DE DOS EJERCICIOS CONSECUTIVOS. CONFORME A LA LEGISLACIÓN RESPECTIVA. EL PLAZO SE CONTARÁ A PARTIR DE SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO Y CONTROL ESPECIAL DE CONTRIBUYENTES AL FISCO. O POR RAZONES DE CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR. DE PERFECCIONAMIENTO DE ACTIVO.(12) (19) LOS USUARIOS DE ZONAS FRANCAS INDUSTRIALES Y DE COMERCIALIZACIÓN.6% S ERÁ TAMBIÉN APLICABLE A LOS DISTRIBUIDORES DE COMBUSTIBLES AL POR MENOR O DETALLE.(21) LA APLICACIÓN DE LA ALÍCUOTA DEL 0. 78. EXISTIENDO DECLARATORIA DE ESTADO DE CALAMIDAD PÚBLICA Y DESASTRE POR PARTE DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA.(21) Sujetos Exentos al Pago Mínimo Definitivo (12)(19) Art. POR EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA. 6 DE LA PRESENTE LEY. SIEMPRE QUE LA ACTIVIDAD HAYA SIDO CONSTITUIDA CON NUEVAS INVERSIONES.(12) (19) LOS SUJETOS MENCIONADOS EN EL ARTÍCULO 76 DE ESTA LEY.ASAMBLEA LEGISLATIVA . EN SU CAS O. EXCLUYÉNDOSE AQUELLOS CASOS EN QUE LAS ADQUISICIONES DE ACTIVOS O DERECHOS SEAN PREEXISTENTES.(12) b) c) d) e) f) g) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . DE S ERVICIOS INTERNACIONALES Y LOS COMPRENDIDOS EN EL ART. REFINADORES O DISTRIBUIDORES DE COMBUSTIBLES AL POR MAYOR O MAYOREO.(12) (19) LOS CONTRIBUYENTES DE UN DETERMINADO SECTOR DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE POR CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES HAYAN SIDO AFECTADOS EN SUS OPERACIONES. LIQUIDARÁN EL PAGO MÍNIMO DEL IMPUES TO SOBRE LA RENTA APLICANDO LA ALÍCUOTA DEL CERO PUNTO SEIS POR CIENTO (0. ESTADO DE EMERGENCIA DECRETADO. LAS COMPRENDIDAS EN LA LEY GENERAL DE ASOCIACIONES COOPERATIVAS. DURANTE LOS TRES PRIMEROS AÑOS DE INICIO DE SUS OPERACIONES.
(12) (19) Liquidación y Declaración del Pago Mínimo (19) Art. DEBERÁN ACOMPAÑARSE DE LOS MEDIOS DE PRUEBA DOCUMENTAL QUE ACREDITEN TALES EXTREMOS. NO ESTARÁN EXENTOS LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS VENTAS DE OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO. SE ENTIENDE COMO UTILIDAD BRUTA LA DIFERENCIA ENTRE LA RENTA OBTENIDA Y EL COSTO DE VENTAS O DE SERVICIOS Y COMO MARGEN BRUTO DE UTILIDAD EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA EN RELACIÓN CON LA RENTA OBTENIDA DEL CONTRIBUYENTE.LOS SUJETOS PASIVOS DOMICILIADOS EN EL SALVADOR PAGARÁN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE ACUERDO A LA APLICACIÓN DE AQUELLA DE LAS FÓRMULAS SIGUIENTES QUE RESULTE EN UN MAYOR IMPORTE: ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .(12) (19) LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OBTENIDO RENTAS GRAVADAS HASTA CIENTO CINCUENTA MIL DÓLARES (US$150.(12) (19) LOS DISTRIBUIDORES AL POR MENOR O DETALLE DE COMBUSTIBLES EN ESTACIONES DE SERVICIO AUTORIZADAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMÍA. (20) i) j) PARA LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES ANTERIORES. LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA MEDIANTE EL FORMULARIO QUE DETERMINE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES.ASAMBLEA LEGISLATIVA . (12) (19) Determinación del Pago del Impuesto Sobre la Renta (19) Art.. SIEMPRE QUE NO EXISTA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA ENTRE EL DISTRIBUIDOR Y LAS PERSONAS JURÍDICAS DEDICADAS A LA ACTIVIDAD DE IMPORTACIÓN. (20) DEBERÁ ENTENDERSE QUE LO ESTABLECIDO EN ESTE LITERAL SERÁ APLICADO ÚNICAMENTE A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS VENTAS AL POR MENOR O AL DETALLE DE COMBUSTIBLES EN ESTACIONES DE SERVICIO AUTORIZADAS. EN LA MISMA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN CORRESPONDIENTE. PARA LOS SUPUESTOS DE CONDICIONES ECONÓMICAS EXCEPCIONALES. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ EJERCER SUS FACULTADES PARA LA COMPROBACIÓN DEL CONTENIDO DE DICHA DECLARACIÓN. PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL PRESENTE LITERAL. CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR. TENGAN UN MARGEN BRUTO DE UTILIDAD INFERIOR AL PORCENTAJE EQUIVALENTE A DOS VECES LA ALÍCUOTA DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE CAPÍTULO..000) EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN. 80. 79. LOS SUJETOS DEJARÁN DE ESTAR EXENTOS CUANDO EN UN EJERCICIO DE IMPOSICIÓN LOS CONTRIBUYENTES SUPEREN EL MARGEN BRUTO DE UTILIDAD ESTABLECIDO EN EL PRESENTE LITERAL.EL SUJETO PASIVO LIQUIDARÁ Y DECLARARÁ EL PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ (19) h) 48 LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EL EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN.
DEROGADO (12) Plazos de prescripción Art. (12) (19) 49 Acreditamiento y Devolución (19) Art. SE LE ACREDITARÁN LOS MONTOS DE PAGO A CUENTA Y RETENCIONES A QUE TIENE DERECHO EL SUJETO PASIVO.DEROGADO (12) TITULO IX CAPITULO UNICO DE LA PRESCRIPCIÓN Y DE LA CONFUSIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Prescripción Art.86. SE APLICARÁ LO REGULADO EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO. 87.-DEROGADO (12) TITULO X ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . (2) (19) TITULO VII CAPITULO UNICO DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES Devoluciones Art. 85. 84..DEROGADO (12) Confusión Art.ASAMBLEA LEGISLATIVA .-DEROGADO (12) Art.. 82.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ a) b) SEGÚN LO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 37 Y 41 DE LA PRESENTE LEY. DE EXISTIR UN SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE..-DEROGADO (8) (12) Compensaciones Art. O SEGÚN LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 77 DE LA PRESENTE LEY.AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DETERMINADO DE ACUERDO AL ARTÍCULO ANTERIOR.. 83. 81. SI DE LA LIQUIDACIÓN RESULTA IMPUESTO LÍQUIDO A FAVOR DEL ESTADO. ÉSTE DEBERÁ PAGARSE DENTRO DEL PLAZO LEGAL ESTABLECIDO EN ESTA LEY.
por medio de declaración jurada en los formularios suministrados por la misma Dirección General. o por quien haya sido especialmente autorizado por la misma para tal efecto. está obligado a formular. ante la Dirección General de Impuestos Internos. 89.ASAMBLEA LEGISLATIVA . Los sujetos que estén obligados a llevar contabilidad formal. 90. (19) Las personas jurídicas. Los que hubiesen declarado en el ejercicio anterior.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ CAPITULO UNICO COBRO COACTIVO Cobro del impuesto en Mora Art.DEROGADO (6) TITULO XI CAPITULO UNICO DEBERES DE LOS SUJETOS Obligación de registrarse e informar Art... ya sea total o parcialmente. 88. 91. por cada ejercicio impositivo. 2) 3) 4) 5) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .Todo el que conforme a esta ley sea sujeto del impuesto.-DEROGADO (12) Pago del impuesto al liquidarse una sociedad Art. Todo sujeto a quien se le hubiere retenido el impuesto.DEROGADO (6) Instrumento con fuerza ejecutiva Art. 92. esté registrado o no.. aun cuando no resulten obligados al pago del impuesto: 1) LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS CON RENTA IMPONIBLE SUPERIOR A LA BASE EXENTA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 37 DE LA PRESENTE LEY DENTRO DE UN EJERCICIO O PERÍODO DE IMPOSICIÓN. liquidación de sus rentas y del impuesto respectivo y pago del mismo.-DEROGADO (12) Obligación de declarar y pagar 50 Art. También están obligados a formular esa liquidación por medio de declaración jurada.
-DEROGADO (12) Registros y contabilidad Art. Los conjuntos culturales. Todos los sujetos afectos al pago del impuesto de timbres.. TODOS LOS SUJETOS REGISTRADOS COMO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS. 93...DEROGADO (8) (12) INFORME SOBRE UTILIDADES ART.DEROGADO (12) TITULO XII CAPITULO UNICO SANCIONES ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . deportivos o similares. artísticos. 98. LAS PERSONAS NATURALES ASALARIADAS REGULADAS EN EL ARTÍCULO 38 DE ESTA LEY.DEROGADO (12) Lugar para oir notificaciones Art.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 51 6) 7) 8) Las sucesiones.DEROGADO (8) (12) Obligación de constituir representante Art 97. instituídos como sujetos en esta ley. 96. no domiciliados. (19) Control e investigación de rentas Art.-DEROGADO (12) Obligación de remitir listas de empleados de oficina Art. 94.ASAMBLEA LEGISLATIVA . 95. Los fideicomisos.(8) 9) SE EXCEPTÚAN DE LO DISPUESTO EN LOS NUMERALES ANTERIORES..
DEROGADO (4) Intereses por pago a plazo Art.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ Multa por no presentar en tiempo la declaración Art.DEROGADO (4) Multa por infracción a deberes formales de los obligados Art. 104. SE LES APLICARÁ UNA MULTA EQUIVALENTE AL 50% DE LA SUMA DEJADA DE ENTERAR. 102. 100.. NO PROCEDERÁ RECURSO DE APELACIÓN. 105-A.-DEROGADO (8) (12) Intereses por mora en el pago de impuestos Art. 101. 103.CUANDO LOS SUJETOS OBLIGADOS AL ANTICIPO O PAGO A CUENTA QUE DE CONFORMIDAD CON EL INCIS O 6º DEL ARTÍCULO 72 NO DECLARAREN NI PAGAREN EN EL TÉRMINO ESTABLECIDO LO QUE CORRESPONDE EN TAL CONCEPTO.. SIN PERJUICIO DE ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .DEROGADO (12) Sanciones para el agente de retención Art.. EN ESTOS CASOS. S I EL CONTRIBUYENTE HICIERE EFECTIVA LA MULTA EN EL MOMENTO DE PRESENTAR S U DECLARACIÓN.DEROGADO (12) Evasión intencional Art. EN NINGÚN CASO. LAS MULTAS SERÁN INFERIORES A MIL COLONES.DEROGADO (12) Evasión no intencional Art. LA MULTA SERÁ EXIGIBLE DESDE EL MOMENTO DE SU NOTIFICACIÓN. DE LAS MULTAS ASÍ IMPUESTAS. IGUAL SANCIÓN SE APLICARÁ A DICHOS SUJETOS CUANDO OMITIEREN POR CUALQUIER CIRCUNSTANCIA PRESENTAR LA DECLARACIÓN RESPECTIVA. LAS MULTAS SE CONSIDERARÁN IMPUESTAS Y NOTIFICADAS POR LA DIRECCIÓN GENERAL.ASAMBLEA LEGISLATIVA . DESDE EL MOMENTO EN QUE EL CONTRIBUYENTE LAS LIQUIDE EN EL FORMULARIO DE DECLARACIÓN RESPECTIVO. 105. PERO S E TENDRÁ DERECHO A SOLICITAR LO PERTINENTE COMO PAGO INDEBIDO O EN EXCESO. RESUELTA SERÁ APELABLE. PARA LO QUE SE LE CONCEDERÁ UN PLAZO DE TREINTA DÍAS PERENTORIOS. 99. CASO CONTRARIO. LA QUE.DEROGADO (12) SANCIONES PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS A PAGO A CUENTA (8) 52 Art. NO SERÁ CONSIDERADA LA INFRACCIÓN PARA LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 107... AÚN CUANDO NO EXISTA IMPUESTO A PAGAR...
108.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 53 TOMARSE EN CUENTA LA INFRACCIÓN PARA CALIFICAR LA REITERACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 107. 110-A. 115.DEROGADO (12) Nulidad de actuaciones Art. 113..-DEROGADO (8) (12) Art. 107.(5)(8) Reglas para la imposición de multas e intereses Art..ASAMBLEA LEGISLATIVA . 106. 112...-DEROGADO (8) (12) CAPITULO III FISCALIZACIÓN Art.DEROGADO (2) (8) (12) CAPITULO II INFORMACIÓN Y REGISTROS Art.-DEROGADO (12) Art. 111. 116.-DEROGADO (12) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . 110.... 109.DEROGADO (12) Art.DEROGADO (8) (12) Art.DEROGADO (12) Art. 114.DEROGADO (12) Art..DEROGADO (8) (12) TITULO XIII DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CAPITULO I De la Dirección General de Impuestos Internos Art.DEROGADO (12) OBLIGACIÓN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE GUARDAR SECRETO Art.
ASAMBLEA LEGISLATIVA ..REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ 54 CAPITULO IV LIQUIDACIÓN DE OFICIO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Art. 125. 121... 123. 118.DEROGADO (12) Art.DEROGADO (12) TITULO XV ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . 119. DEROGADO (8) (12) Indicios Art.. 118-A..DEROGADO (8) (12) Caducidad Art.DEROGADO (12) Art. 122. 124. 117. 120.DEROGADO (12) Art.. Art.-DEROGADO (12) ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA AUDITORÍA (8) Art.DEROGADO (12).. 119-A.DEROGADO (12) TITULO XIV CAPITULO UNICO PROCEDIMIENTOS De la liquidación de oficio Art..DEROGADO (12) Art.DEROGADO (12) De la notificación Art..
Se deroga en todas sus partes el Decreto Legislativo Nº 472 del 19 de diciembre de 1963. 129. SE INCORPORAN PARA EFECTOS DE FACILITAR LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS Y NO CONSTITUYEN NUEVAS REGLAS DE NO DEDUCCIÓN. 130. en su caso. 11) E INCISO FINAL. La diferencia entre la renta bruta percibida directamente en El Salvador y los gastos deducibles de conformidad con el numeral anterior. PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL Nº 186. 132. 131..LAS REGULACIONES RESPECTO DE NO DEDUCCIONES CONTENIDAS EN EL ARTÍCULO 29 NUMERALES 1). 126... Art.DEROGADO (12) Art.. de actividades realizadas parcialmente en el mismo.ASAMBLEA LEGISLATIVA .. a la renta neta obtenida totalmente en el país. Y EL ARTÍCULO 29-A NUMERALES 3). El cociente así obtenido.En tanto no se suscriban los tratados internacionales correspondientes.DEROGADO (2) Art. 6). (12) (18) Cálculo de las rentas obtenidas parcialmente en El Salvador Art. 5). Tomo Nº 201 de1 21 del mismo mes y año. deban considerarse como obtenidas en el país. 2) 3) 4) Crédito de impuesto sobre la renta pagado en el exterior Art. 16) Y 20) TODOS DE LA PRESENTE LEY. y sus reformas..REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ CAPITULO UNICO DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS 55 Art. 4)..DEROGADO (2) (12) Art. TOMO 289 DEL 3 DE OCTUBRE DEL MISMO AÑO. 127. El resultado constituye el monto de gastos deducibles de la renta bruta percibida directamente en el país. (2) Derogatorias y vigencia Art. será la renta neta que se considera percibida en el país.Los ejercicios especiales iniciados después del día primero de enero de 1991 se liquidarán ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO .. 128.DERÓGASE EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 126 DE FECHA 5 DE SEPTIEMBRE DE 1985. se aplicará al total de gastos verificados por el contribuyente en cada actividad. 130-A. publicado en el Diario Oficial Nº 241. y La renta neta así determinada deberá agregarse. para determinar la proporción que de las rentas de actividades realizadas parcialmente en el territorio nacional. se usará el siguiente método: 1) Se dividirá la renta bruta obtenida directamente en El Salvador en cada actividad entre la renta bruta total obtenida por el contribuyente para esa actividad.
Raúl Antonio Peña Flores. 56 Los bienes de uso que se hayan comenzado a depreciar de conformidad a las disposiciones de la ley derogada. SE REGIRÁN DE CONFORMIDAD CON LA MISMA EN S US ASPECTOS SUSTANTIVOS. Secretario. DADO EN EL SALON AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO: San Salvador. PROCESALES Y FORMALES. 133. Vicepresidente. PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL Nº 242. 11 DE LA LEY DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL DE APELACIONES DE LOS IMPUESTOS INTERNOS. SE CONSIDERAN GENERADAS PARA LOS ACCIONISTAS A LAS RESPECTIVAS FECHAS DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS IMPOSITIVOS CITADOS. TOMO 313. Mercedes Gloria Salguero Gross.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ conforme a las disposiciones de la presente ley. Rubén Ignacio Zamora Rivas. hasta que se agote la vida útil del bien. a los dieciocho días del mes de diciembre de mil novecientos noventa y uno. DE FECHA 18 DE DICIEMBRE DE 1991. LAS UTILIDADES DISTRIBUIBLES CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS IMPOSITIVOS DE LOS AÑOS DE 1990 Y 1991 PENDIENTES DE CAPITALIZACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL ÚLTIMO DE LOS AÑOS CITADOS. Secretario. Luis Roberto Angulo Samayoa. POR LO TANTO SE APLICARÁ LA LEY ANTERIOR. previa la correspondiente publicación en el Diario Oficial.. a los veintiún días del mes de diciembre de mil novecientos noventa y uno. Secretario. LOS HECHOS GENERADORES OCURRIDOS DENTRO DE LA VIGENCIA DE LA LEY PRECEDENTE. 132-A..El presente Decreto entrará en vigencia el día primero de enero de mil novecientos noventa y dos. PUBLIQUESE. (2) Art. DEL 21 DEL MISMO MES Y AÑO. Vicepresidente René Flores Aquino. Secretario. EN MATERIA DE RECURS OS SE APLICARÁ LO PREVIS TO EN EL ART. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . Vicepresidente José Francisco Guerrero Munguía. Secretario.PARA LOS EFECTOS DEL ART. CASA PRESIDENCIAL: San Salvador. NO OBSTANTE. A MENOS QUE EL CONTRIBUYENTE SE ACOJA EXPRESA Y VOLUNTARIAMENTE A LOS PROCEDIMIENTOS DE LA NUEVA LEY. Reynaldo Quintanilla Prado. 22 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEROGADA POR EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 134. Presidente Ciro Cruz Zepeda Peña. (2) Art.ASAMBLEA LEGISLATIVA . Ernesto Taufik Kuri Asprides. continuarán con dicho sistema.
Nº 712. 24 DE NOVIEMBRE DE 1993.O. Nº 1.L. D. D. D. 25 DE OCTUBRE DE 1996. D.L.L. 345. 322. Nº 765. 314.O.O. T. 56. Nº 201. 22 DE DICIEMBRE DE 1999. Nº 239. Presidente de la República. T. 11 DE OCTUBRE DE 1994. Nº 7. T. D. D.L. (Declara Inconstitucional Art. 330. 55. T. 11 DE ENERO DE 1996. Nº 720. Nº 841. 88 y 89) D. 3 DE ENERO DE 1994.L.L. D. Nº 175. 16 DE SEPTIEMBRE DE 1999. D. 8 DE OCTUBRE DE 1999. (Deroga Arts. Nº 101. T. Nº 164. D. D. 100 y 101) D. T. D. D. Nº 187. D. 315. Nº 35. 18 DE NOVIEMBRE DE 1999. Nº 777. 24 DE NOVIEMBRE DE 1999. (Deroga Arts. 13 DE FEBRERO DE 1992.O. 31 DE OCTUBRE DE 1994. 333. Nº 250.O. D. T.O. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) .L. D. 23 DE NOVIEMBRE DE 1995. 24 DE NOVIEMBRE DE 1999. 10 DE DICIEMBRE DE 1993. 3 DE OCTUBRE DE 1996. T.L. 321.O. D. 21 DE MAYO DE 1992. Nº 780. Nº 230. Nº 516. Nº 242 TOMO Nº 313 FECHA: 21 de Diciembre 1991 REFORMAS: (1) D.L. 3 DE JUNIO DE 1992. Nº 201. 345.O.O.L. D. Ministerio de Hacienda. Nº 713. 18 DE NOVIEMBRE DE 1993. T. 345. D.L. 57 Rafael Eduardo Alvarado Cano. 22 DE DICIEMBRE DE 1999. 3) D.O. T.ASAMBLEA LEGISLATIVA .O. 325. 21 DE FEBRERO DE 1992. Nº 239.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ ALFREDO FELIX CRISTIANI BURKARD.
O.L. T.O. Nº 241. D. 20 DE DICIEMBRE DE 2007.O. Nº 230. D. 22 DE DICIEMBRE DE 2000. D. D. 14 DE DICIEMBRE DE 2012. No. 17 DE MARZO DE 2005.O. 957.O. 58 (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) INTERPRETACIÓN AUTÉNTICA: D. 14 DE DICIEMBRE DE 2006. Nº 629.O. 19 DE OCTUBRE DE 2001. Nº 55.L. DE DE . 236. Nº 239. 18 DE MARZO DE 2005. T. 22 DE DICIEMBRE DE 1999.L. (Derogatoria Parcial) D.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ D. 182. 14 DE DICIEMBRE DE 2000. Nº . .L.L. T. 28 DE OCTUBRE DE 2004. T.O. Nº 1228. Nº 179. No.L. (12) D.O. T.O. No. T. 353.O. D. D.L. No.L. No.L. 21 DE DICIEMBRE DE 2009. Nº 496. T. D. No. D. D. 374.O. 366. 19 DE DICIEMBRE DE 2012. 349. 397. D. 365. 48) ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . 29 DE OCTUBRE DE 2012.L.L. 15 DE DICIEMBRE DE 2011.O. 4 DE OCTUBRE DE 2012. (Art. D. 7 DE DICIEMBRE DE 2007. Nº 198. 18 DE OCTUBRE DE 2001. Nº 231. D. T.L. 320. 345. No. 235. D. No.ASAMBLEA LEGISLATIVA . D. T. No. 17 DE DICIEMBRE DE 2009. 377. 239. D. D. No. 9 DE DICIEMBRE DE 1998. T. Nº 646. 14 DE DICIEMBRE DE 2011. Nº 577. No. 233. 397. D. D. 202. 238. 238. No. 393. Nº 505. 27 DE SEPTIEMBRE DE 1993. D. 4 . 25 DE AGOSTO DE 1993. T. 154. 8 DE ENERO DE 2007. 23 DE ABRIL DE 2003. 504. D. 385.O. T. DECRETOS VETADOS : D. T.L. 10 DE DICIEMBRE DE 2004. D.
No. LOS INGRESOS QUE EN CONCEPTO DE AGUINALDO. DE DE . D. No. No. 228. Nº 235. 2 DE DICIEMBRE DE 2010.L. . No. 241. Nº . D. 28 DE NOVIEMBRE DE 2012. 385. D. 21 DE DICIEMBRE DE 1992. 228.L.L. 530. DISPOSICIÓN ESPECIAL TRANSITORIA A EFECTO DE EXIMIR DE LA RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL AÑO 2011. 8 DE ENERO DE 1993. 389. 229.E. No. T. 24 DE NOVIEMBRE DE 2011. T. D. 21 DE ENERO DE 1993.L. 23 DE DICIEMBRE DE 2009. T. 21 DE DICIEMBRE DE 1992. D. T. T. O. 317. 397. Nº 14. CUANDO NO SOBREPASE DE DOS SALARIOS MÍNIMOS.O. RECIBEN LOS TRABAJADORES A QUE SE REFIERE EL CÓDIGO DE TRABAJO Y LA LEY SOBRE COMPENSACIÓN ADICIONAL EN EFECTIVO.ASAMBLEA LEGISLATIVA . T. TODA COMPENSACIÓN EN EFECTIVO PAGADA AL TRA BA JADOR ASALARIADO EN CONCEPTO DE AGUINALDO. 215. 318. REFORMAS: D.O. No.E. 212. 6 DE DICIEMBRE DE 2012. D. 228. PARA EL AÑO 2009. D.O.O. Nº 101. 16 DE DICIEMBRE DE 2009. 393. 23 DE NOVIEMBRE DE 2011. No.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ D. S S DISPOSICIÓN ESPECIAL TRANSITORIA A EFECTO DE EXIMIR DE LA RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL AÑO 2010.O. 926. ESTA BLÉCESE COMO RENTA NO GRAVADA. D. T. No. No. No. D. D. 220. D. LOS INGRESOS QUE EN CONCEPTO DE AGUINALDO.O. LOS INGRESOS QUE EN CONCEPTO DE AGUINALDO. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . LOS INGRESOS QUE EN CONCEPTO DE AGUINALDO. T. RECIBEN LOS TRABAJADORES A QUE SE REFIERE EL CÓDIGO DE TRABAJO Y LA LEY SOBRE COMPENSACIÓN ADICIONAL EN EFECTIVO. 6 DE DICIEMBRE DE 2010. D. DISPOSICIÓN TRANSITORIA A EFECTO DE EXIMIR DE LA RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PA RA 2012. RECIBEN LOS TRABAJADORES A QUE SE REFIERE EL CÓDIGO DE TRABAJO Y LA LEY SOBRE COMPENSACIÓN ADICIONAL EN EFECTIVO. L. 4 DE DICIEMBRE DE 2009.O. 59 DISPOSICIONES RELACIONADAS: S DISPOSICIÓN ESPECIAL TRANSITORIA A EFECTO DE EXIMIR DE LA RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL AÑO 2009. 385. 3 DE DICIEMBRE DE 2009. Nº 8. S S REGLAMENTO: D. RECIBEN LOS TRABAJADORES A QUE SE REFIERE EL CÓDIGO DE TRABAJO Y LA LEY SOBRE LA COMPENSACIÓN ADICIONAL EN EFECTIVO.
15 DE ABRIL DE 1993.ASAMBLEA LEGISLATIVA .E.REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________ D.O. CGC/jch 22/01/10 JCH 15/12/10 JCH 13/12/11 ROM 06/01/12 SV 22/11/12 RM 15/01/13 JCH 29/01/13 60 ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO . T. D. Nº 68. Nº 39. 15 DE ABRIL DE 1993. 319.
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