Source: http://www.legex.ro/Norma-13-2019-163040.aspx
Timestamp: 2019-09-16 02:03:40+00:00
Document Index: 19872710

Matched Legal Cases: ['Articolul 1', 'Articolul 2', 'Articolul 3', 'Articolul 4', 'Articolul 5', 'Articolul 6', 'Articolul 7', 'Articolul 8', 'Articolul 9', 'Articolul 10', 'Articolul 11', 'Articolul 12', 'Articolul 13', 'Articolul 14', 'Articolul 15', 'Articolul 16', 'Articolul 17', 'Articolul 18', 'Articolul 19', 'Articolul 20', 'Articolul 21', 'Articolul 22', 'Articolul 23', 'Articolul 24', 'Articolul 25', 'Articolul 26', 'Articolul 27', 'Articolul 28', 'Articolul 29', 'Articolul 30', 'Articolul 31', 'Articolul 32', 'Articolul 33', 'Articolul 34', 'Articolul 35', 'Articolul 36', 'Articolul 37', 'Articolul 38', 'Articolul 39', 'Articolul 40', 'Articolul 41', 'Articolul 42', 'Articolul 43']

Norma 13/2019 | Legislatie gratuita
Norma 13 2019 abrogă Norma 27 2015
Norma Nr.13 din 09.05.2019
În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. b), coroborate cu prevederile art. 6 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 93/2012 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 258 alin. (1) din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 94 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare şi societăţile de administrare a investiţiilor, precum şi pentru modificarea şi completarea Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 250 şi 251 din Legea nr. 126/2018 privind pieţele de instrumente financiare, ale art. 51 alin. (4)-(6) şi ale art. 105-110 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 15 alin. (7) şi (8), ale art. 35, art. 81 alin. (2) şi (3) şi ale art. 83 lit. d) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiţii alternative, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 51, art. 173 alin. (1) lit. k) şi ale art. 179 alin. (4) din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea şi supravegherea activităţii de asigurare şi reasigurare, cu modificările şi completările ulterioare,având în vedere prevederile Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, în urma deliberărilor Consiliului Autorităţii de Supraveghere Financiară din cadrul şedinţei din data de 8.05.2019,Autoritatea de Supraveghere Financiară emite prezenta normă. Capitolul IDispoziţii generale Articolul 1
(2) Entităţile care intră sub incidenţa prevederilor prezentei norme sunt: a)societăţi de servicii de investiţii financiare; b)societăţi de administrare a investiţiilor; c)administratori de fonduri de investiţii alternative; d)organisme de plasament colectiv; e)operatori de piaţă; f)depozitari centrali; g)case de compensare şi contrapărţi centrale; h)Fondul de compensare a investitorilor; i)societăţi de asigurare şi/sau reasigurare; j)fonduri de pensii administrate privat şi administratorii acestora; k)fonduri de pensii facultative şi administratorii acestora.
(3) Sunt exceptaţi de la aplicarea prevederilor prezentei norme:a)intermediarii principali care desfăşoară activitate de distribuţie a produselor de asigurare şi reasigurare cărora le revine obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale potrivit criteriilor de mărime stabilite în conformitate cu reglementările contabile specifice; b)agenţii de marketing autorizaţi/avizaţi să desfăşoare activităţi pe piaţa sistemului de pensii private conform prevederilor legale aplicabile.
(4) Obligaţia desemnării unei firme de audit avizate de către A.S.F. în conformitate cu prevederile prezentei norme nu se aplică următoarelor entităţi:a)societăţilor de servicii de investiţii financiare prevăzute la art. 47 alin. (2) din Legea nr. 126/2018 privind pieţele de instrumente financiare, care înregistrează o medie a activelor în custodie la sfârşitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 30 milioane euro; b)societăţilor de servicii de investiţii financiare prevăzute la art. 47 alin. (3) şi alin. (4) din Legea nr. 126/2018 privind pieţele de instrumente financiare; c)societăţilor de administrare a investiţiilor care nu desfăşoară activităţile prevăzute de art. 5 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare şi societăţile de administrare a investiţiilor, precum şi pentru modificarea şi completarea Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi care înregistrează o medie a activelor în administrare la sfârşitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 15 milioane euro; d)administratorilor de fonduri de investiţii alternative (A.F.I.A.) pentru care A.S.F. îndeplineşte rolul de autoritate competentă conform prevederilor art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiţii alternative, cu modificările şi completările ulterioare, care nu desfăşoară activităţile prevăzute la art. 5 alin. (5) din aceeaşi lege şi care înregistrează o medie a activelor totale în administrare la sfârşitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 15 milioane euro.
(7) Entităţile menţionate la alin. (4) pot desemna pentru realizarea auditului statutar şi firme de audit avizate de către A.S.F., precum şi alte firme de audit care nu au fost avizate de către A.S.F., dar al căror responsabil cu misiunea de audit îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (6). Articolul 2Termenii şi expresiile utilizate în prezenta normă au semnificaţiile prevăzute în Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, precum şi următoarele semnificaţii: 1. actuar - membru activ înregistrat în Registrul actuarilor, în conformitate cu prevederile legale; 2. legături strânse - definite în sensul prevederilor art. 3 alin. (1) pct. 26 din Regulamentul (UE) nr. 596/2014 al Parlamentului European şi al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind abuzul de piaţă (regulamentul privind abuzul de piaţă) şi de abrogare a Directivei 2003/6/CE a Parlamentului European şi a Consiliului şi a directivelor 2003/124/CE, 2003/125/CE şi 2004/72/CE ale Comisiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 173 din 12 iunie 2014; 3. piaţă supravegheată - pieţele supravegheate de către A.S.F., respectiv piaţa instrumentelor şi investiţiilor financiare, piaţa asigurărilor-reasigurărilor şi piaţa sistemului de pensii private; 4. sectoare de supraveghere financiară - sectorul instrumente şi investiţii financiare, sectorul asigurări-reasigurări şi sectorul sistemului de pensii private; 5. Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare C.A.F.R. - definită în sensul prevederilor art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Articolul 3A.S.F. poate impune entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) efectuarea unui audit financiar şi în alte scopuri decât cel prevăzut la art. 1 alin. (1), după caz. Articolul 4Auditorii financiari şi firmele de audit care efectuează audit statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia respectării prevederilor prezentei norme, precum şi a legislaţiei aplicabile în domeniul auditului financiar. Capitolul IIAvizarea firmei de audit Secţiunea 1Condiţii pentru avizarea firmei de audit Articolul 5
(2) Firmele de audit prevăzute la alin. (1) trebuie să nu se afle în situaţia de a solicita o nouă avizare după ce le-a fost retrasă avizarea în condiţiile prevăzute la art. 19 lit. a) şi f). Articolul 6
(1) În scopul avizării prevăzute la art. 5, firma de audit trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:a)să fie înregistrată ca firmă de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S., în conformitate cu reglementările legale în vigoare, şi să deţină experienţă în exercitarea profesiei de minimum 4 ani; b)să fi asigurat respectarea standardelor profesionale la un nivel corespunzător, iar practicile de audit adoptate să fie cel puţin la un nivel acceptabil aşa cum este prevăzut de reglementările A.S.P.A.A.S. în vigoare; c)activitatea desfăşurată în domeniul auditului financiar şi responsabilităţile exercitate în cadrul acesteia să conducă la concluzia că are o bună reputaţie profesională locală sau internaţională, după caz, şi experienţă în domeniul ce va fi supus auditului financiar; d)să fi funcţionat minimum 4 ani în ultimii 5 ani anteriori datei solicitării avizării, cu excepţia persoanelor juridice rezultate dintro fuziune/divizare, caz în care acest termen include şi funcţionarea persoanei/persoanelor juridice din care acestea provin; e)să nu fi fost sancţionată disciplinar printr-o decizie rămasă definitivă în ultimii 3 ani de către autorităţile competente care supraveghează activitatea acestora; f)să nu fi fost sancţionată de către autorităţile române sau străine din domeniul financiar cu interdicţia de a desfăşura activităţi în sistemul financiar-bancar ori cu interdicţia temporară de a desfăşura astfel de activităţi în ultimii 10 ani; g)să aibă încheiat un contract de asigurare de răspundere civilă profesională în vigoare, în conformitate cu normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de către autoritatea în domeniu; h)să nu se afle într-o situaţie de incompatibilitate sau conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare; i)să dispună de minimum 3 auditori financiari activi angajaţi, înregistraţi în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S.; j)să aibă în componenţa echipei de audit un expert în auditarea sistemelor informatice care deţine certificarea CISA „Certified Information Systems Auditor" în conformitate cu reglementările în materie; k)să aibă în componenţa echipei de audit cel puţin un actuar, pentru efectuarea auditului statutar la entităţile care activează pe piaţa asigurărilor-reasigurărilor şi, dacă este cazul, şi pentru misiunile de audit efectuate la entităţi care activează pe piaţa sistemului de pensii private.
(4) Prevederile alin. (3) nu se aplică firmelor de audit care şiau manifestat intenţia de a efectua auditul statutar la entităţile care activează pe piaţa sistemului de pensii private. Secţiunea a 2-aDocumentaţia necesară avizării firmei de audit Articolul 7În vederea avizării de către A.S.F. în conformitate cu prevederile art. 5, firmele de audit trebuie să facă dovada îndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 6 prin depunerea la A.S.F. a următoarelor documente: a)document eliberat de către A.S.P.A.A.S./C.A.F.R. care să ateste îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. 6 alin. (1) lit. a), după caz; b)certificat constatator emis de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, cu starea la zi a persoanei juridice, în original; c)document eliberat de A.S.P.A.A.S./C.A.F.R. care să cuprindă referiri la ultima inspecţie efectuată, după caz; d)contract de asigurare de răspundere civilă profesională, valabil la data depunerii documentaţiei, în copie; e)cazier judiciar şi cazier fiscal, în original; f)dovada achitării taxei de avizare în condiţiile prevăzute de reglementările privind veniturile A.S.F.; g)pentru partenerul-cheie de audit: curriculum vitae, semnat şi datat, document prin care se atestă calitatea de auditor financiar înregistrat în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S., în categoria auditorilor financiari activi, declaraţia prevăzută la lit. k), precum şi o declaraţie completată în forma prezentată în anexa nr. 3; h)lista auditorilor financiari angajaţi cu contract individual de muncă, înregistraţi în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S., la rubrica activi, pentru care se va prezenta şi dovada deţinerii calităţii de angajat, respectiv copia contractului individual de muncă; i)contract individual de muncă/contract de prestări de servicii şi curriculum vitae pentru actuar, în copie; j)contract individual de muncă/contract de prestări de servicii şi certificat CISA pentru expertul în auditarea sistemelor informatice, în copie; k)declaraţie pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte îndeplinirea condiţiilor prevăzute de art. 6 alin. (1) lit. e); l)declaraţie pe propria răspundere, sub semnătură olografă, în forma prezentată în anexele nr. 2, 3 şi 4, după caz, în funcţie de cerinţele fiecărui sector de supraveghere financiară; m)chestionar, completat în forma prezentată în anexa nr. 5. Articolul 8
(3) A.S.F. poate respinge motivat solicitările de avizare menţionate la alin. (2) dacă constată că nu sunt asigurate corespunzător cerinţele necesare de profesionalism, experienţă şi/sau bună reputaţie raportate la dimensiunea, importanţa şi complexitatea entităţilor care ar urma să fie auditate. Articolul 9
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică firmelor de audit care efectuează auditul statutar la entităţile care activează pe piaţa sistemului de pensii private. Secţiunea a 3-aAnaliza solicitării de avizare a firmelor de audit de către A.S.F. Articolul 10Emiterea de către A.S.F. a avizului pentru firmele de audit se efectuează în termen de maximum 30 de zile de la înregistrarea documentaţiei complete a acestora. Articolul 11
(2) În situaţia în care documentele depuse sunt incomplete, ilizibile, precum şi în lipsa unor documente se solicită completarea sau înlocuirea acestora, după caz. Articolul 12Pe parcursul analizării documentaţiei A.S.F. poate solicita A.S.P.A.A.S. informaţii suplimentare cu privire la firmele de audit care solicită avizarea de către A.S.F. Articolul 13
(2) Decizia A.S.F. de respingere, scrisă şi motivată, se comunică firmei de audit în termen de maximum 7 zile de la data emiterii acesteia şi poate fi contestată în termen de maximum 30 de zile de la data comunicării ei, în conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare. Articolul 14O nouă solicitare de avizare poate fi adresată A.S.F. numai dacă au fost remediate deficienţele care au constituit motivele de respingere a cererii iniţiale. Articolul 15Orice modificare a informaţiilor şi/sau a documentelor care au stat la baza avizării firmei de audit va fi comunicată A.S.F. de către aceasta, în termen de maximum 15 zile de la data când a avut loc modificarea. Articolul 16
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică firmelor de audit care efectuează audit statutar la entităţile care activează pe piaţa sistemului de pensii private. Articolul 17
(2) A.S.F. actualizează la finalul fiecărei luni calendaristice listele firmelor de audit prevăzute la alin. (1). Articolul 18
(2) În cazul schimbării firmei de audit/desemnării unei noi firme de audit entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) transmit A.S.F., în termen de maximum 15 zile de la data adoptării hotărârii, o notificare în care se precizează motivele schimbării firmei de audit, precum şi denumirea firmei de audit desemnate. Articolul 19A.S.F. retrage avizul acordat firmei de audit care efectuează audit statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2), în următoarele condiţii: a)dacă acesta a fost obţinut pe baza unor informaţii sau documente false, eronate care au indus în eroare A.S.F.; b)dacă firmei de audit i-a fost retrasă autorizarea de către A.S.P.A.A.S. ulterior obţinerii avizării; c)la cererea expresă a A.S.P.A.A.S. sau la solicitarea firmei de audit susţinută de o fundamentare întemeiată; d)în situaţia în care nu mai sunt îndeplinite condiţiile care au stat la baza avizării respectivei firme de audit; e)dacă firma de audit nu a sesizat A.S.F. privind cauza/cauzele care a/au condus la situaţia în care entitatea supusă auditului statutar a intrat în procedură de administrare specială, dacă aceasta/acestea erau în aria de cuprindere a activităţii de audit statutar desfăşurate; f)în cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme aduse la cunoştinţă de către A.S.F. şi neremediate. Articolul 20Auditorii financiari şi firmele de audit care auditează entităţile prevăzute la art. 1 alin. (4) au obligaţia notificării A.S.F. a contractelor de audit statutar, în termen de maximum 15 zile de la data încheierii acestora. Capitolul IIIAlte dispoziţii privind auditorii financiari şi firmele de audit Articolul 21Auditorii financiari şi firmele de audit care efectuează audit statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia de a se asigura că sunt respectate următoarele dispoziţii, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie şi actuarii acestora, după caz: a)perioada de auditare a unei entităţi de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi, perioadă care poate fi prelungită o singură dată la solicitarea fundamentată a entităţii auditate, însoţită de o recomandare din partea A.S.P.A.A.S., pentru o perioadă de maximum 2 ani. Consiliul A.S.F. se va pronunţa asupra solicitării; b)auditorii financiari sau firmele de audit care în timpul exercitării atribuţiilor într-o entitate prevăzută la art. 1 alin. (2), ce are legături strânse cu o altă societate la care aceştia efectuează audit financiar, au obligaţia să informeze A.S.F. despre aspectele care au legătură cu societatea auditată, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatării aspectelor prevăzute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) şi c); c)orice înlocuire a partenerului-cheie de audit în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu firma de audit va fi notificată atât entităţii auditate, cât şi A.S.F., în termen de maximum 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoţită de documentele aferente conform prevederilor art. 7; d)partenerul-cheie de audit are obligaţia de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat în echipa de audit astfel încât să se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerinţelor standardelor de audit. Un actuar care acceptă o lucrare în cadrul misiunii de audit trebuie să respecte standardele profesionale şi de etică ale profesiei de actuar, având obligaţia de a aloca timp suficient pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare îndeplinirii misiunii de audit. Actuarul desemnat în echipa de audit nu poate accepta participarea în cadrul misiunilor de audit dacă bugetul propriu de timp nu îi permite alocarea timpului necesar îndeplinirii corecte şi la timp a lucrărilor care îi revin. Actuarului nu i se permite participarea la două sau mai multe misiuni de audit în acelaşi timp; e)partenerul-cheie de audit nu poate ocupa un post de conducere în cadrul entităţii auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puţin 2 ani de la data demisiei sau finalizării contractului cu respectiva entitate; f)din echipa de audit nu poate face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relaţie contractuală de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare şi/sau reasigurare autorizată în România, cu fonduri de pensii administrate privat şi administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative şi administratorii acestora sau cu orice altă entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din acelaşi grup cu entitatea supusă auditului statutar; g)auditorul financiar sau firma de audit nu poate delega răspunderea privind activitatea specifică, iar încredinţarea executării anumitor obligaţii către un terţ nu îl/o exonerează de răspundere. Articolul 22
(3) Firmele de audit care auditează situaţiile financiare anuale ale administratorilor fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative, precum şi situaţiile financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat/fond de pensii facultative au obligaţia completării machetelor privind rapoartele de audit prevăzute în anexele nr. 6, 7 şi 8. Articolul 23Auditorii financiari şi firmele de audit care efectuează auditul statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să respecte următoarele dispoziţii privind încheierea contractului de audit şi onorariile de audit: a)contractul de audit se încheie până la data de 31 octombrie a anului în curs, astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor. În situaţia în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a); b)pentru fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative şi administratorii de fonduri de pensii private, contractul de audit se încheie până la data de 30 septembrie a anului în curs astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor. În situaţia în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a); c)preţul contractului de audit se stabileşte în moneda agreată între părţi, cu excepţia contractelor de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat şi fondurile de pensii facultative, pentru care preţul se stabileşte în lei; d)este interzisă modificarea clauzei contractului cu privire la preţ în cursul unui an calendaristic pentru contractele de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat şi fondurile de pensii facultative; e)în cazul în care contractul de audit se prelungeşte, se notifică A.S.F. în termen de maximum 15 zile de la data prelungirii contractului. Articolul 24Administratorii fondurilor de pensii private au obligaţia să depună spre avizare la A.S.F., în termen de maximum 15 zile de la încheierea contractului de audit sau de la data modificării acestuia, modificările prospectului schemei de pensii private referitoare la contractul de audit. Articolul 25Auditorii financiari şi firmele de audit care efectuează auditul statutar pentru entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au cel puţin următoarele obligaţii: a)să transmită A.S.F. până la data de 30 iunie a anului următor celui pentru care a fost realizat auditul statutar raportul suplimentar adresat comitetului de audit al entităţii auditate; b)să analizeze împreună cu comitetul de audit măsurile de protecţie ce se impun pentru reducerea ameninţărilor la adresa independenţei lor şi să confirme anual în scris comitetului de audit independenţa faţă de entitatea auditată; c)să comunice anual comitetului de audit serviciile suplimentare prestate entităţii auditate. Articolul 26
(1) Auditorii financiari şi firmele de audit care efectuează auditul statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia de a informa A.S.F. la momentul constatării a acelor aspecte semnificative ce pot avea una dintre următoarele consecinţe:a)încălcarea legii şi/sau a reglementărilor ori a actelor emise în aplicarea acestora prin care sunt stabilite condiţiile de autorizare şi de desfăşurare a activităţii entităţii auditate; b)afectarea situaţiei patrimoniale a entităţii; c)potenţiale riscuri de discontinuitate în desfăşurarea activităţii; d)exprimarea unei opinii cu rezerve asupra situaţiilor financiare anuale/consolidate ale entităţii.
(2) Informaţiile menţionate la alin. (1) sunt transmise de către auditorii financiari şi firmele de audit şi conducerii entităţii auditate. Articolul 27
(4) Planul de măsuri aprobat de către entitate prevăzut la alin. (3) cuprinde modalităţi şi termene concrete pentru realizarea recomandărilor auditorului financiar sau firmei de audit. În situaţia în care există recomandări pe care entitatea nu le va implementata, aceasta va prezenta motivele care au stat la baza deciziei. Articolul 28Auditorii financiari şi firmele de audit prezintă, la solicitarea A.S.F., orice detalii, clarificări, explicaţii, inclusiv rapoarte referitoare la activitatea de audit statutar desfăşurată la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2). Articolul 29
(3) Transmiterea către A.S.F. a informaţiilor prevăzute la alin. (2) nu constituie o încălcare a obligaţiei de păstrare a secretului profesional care revine auditorului financiar sau firmei de audit, potrivit legii/codului etic/clauzelor contractuale, şi nu atrage răspunderea auditorului financiar/firmei de audit sau a membrilor echipei de audit. Capitolul IVComitetul de audit Articolul 30
(3) Componenţa comitetului de audit, precum şi orice modificare intervenită vor fi transmise A.S.F. în termen de maximum 15 zile de la data constituirii comitetului de audit sau de la data modificării componenţei acestuia. Articolul 31Auditorul financiar sau firma de audit are obligaţia de a raporta comitetului de audit cu privire la aspectele esenţiale care rezultă în urma auditului statutar şi, în special, cu privire la deficienţele semnificative ale controlului intern în ceea ce priveşte procesul de raportare financiară. Articolul 32Comitetul de audit se va întruni ori de câte ori este necesar, cel puţin de două ori pe an, pentru analizarea raportului de audit şi/sau a opiniei auditorului financiar sau a firmei de audit cu privire la aspectele esenţiale care rezultă din activitatea de audit statutar, precum şi cu privire la procesul de raportare financiară şi va recomanda măsurile ce se impun. Articolul 33Entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să asigure accesul membrilor comitetului de audit la orice informaţii sau înregistrări necesare îndeplinirii atribuţiilor ce le revin. Articolul 34
(2) În sensul prevederilor alin. (1), fără a aduce atingere responsabilităţii conducerii executive/conducerii superioare şi structurii de conducere ori a altor membri care sunt numiţi de adunarea generală a acţionarilor din cadrul entităţii auditate, comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuţii:a)informează administratorul entităţii sau membrii consiliului de administraţie/supraveghere ai entităţii auditate, după caz, cu privire la rezultatele auditului statutar şi explică în ce mod a contribuit aceasta la integritatea raportării financiare şi care a fost rolul comitetului de audit în acest proces; b)monitorizează procesul de raportare financiară şi transmite recomandări sau propuneri pentru a asigura integritatea acestuia; c)monitorizează eficacitatea sistemelor controlului intern de calitate şi a sistemelor de management al riscului entităţii şi, după caz, a auditului intern în ceea ce priveşte raportarea financiară a entităţii auditate, fără a încălca independenţa acestuia; d)monitorizează auditul situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate, în special efectuarea acestuia, ţinând cont de constatările şi concluziile autorităţii competente, în conformitate cu reglementările în materie în vigoare; e)răspunde de procedura de selecţie a auditorului financiar sau a firmei de audit şi recomandă desemnarea în conformitate cu reglementările în materie în vigoare; f)evaluează şi monitorizează independenţa auditorilor financiari sau a firmelor de audit în conformitate cu reglementările în materie în vigoare. Articolul 35
(2) Raportul anual al comitetului de audit, semnat de către membrii acestuia, va fi transmis către A.S.F. în termen de maximum 6 luni de la încheierea exerciţiului financiar. Capitolul VDispoziţii tranzitorii şi finale Articolul 36
(3) Cererile firmelor de audit care solicită avizarea pentru a efectua auditul statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2), depuse la A.S.F. şi nesoluţionate până la intrarea în vigoare a prezentei norme, se soluţionează de A.S.F. conform prevederilor normei în vigoare la data depunerii acestora. Articolul 37Contractele de audit statutar în curs de derulare la data intrării în vigoare a prezentei norme vor continua în conformitate cu reglementarea în vigoare la data încheierii acestora. Articolul 38
(2) A.S.F. poate solicita A.S.P.A.A.S. să desfăşoare inspecţii/investigaţii la auditorii financiari şi firmele de audit care au întocmit rapoarte de audit statutar pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către A.S.F. Articolul 39În cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme de către auditorii financiari şi firmele de audit, A.S.F. informează A.S.P.A.A.S. şi solicită adoptarea măsurilor care se impun pentru remedierea situaţiei. Articolul 40Firmele de audit înscrise în listele publicate pe site-ul A.S.F. au obligaţia să comunice autorităţii orice modificare a documentelor care au fost depuse la autoritate în termen de maximum 15 zile de la data producerii modificării. Articolul 41Nerespectarea de către entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) a prevederilor prezentei norme se sancţionează conform legislaţiei specifice în materie. Articolul 42Anexele nr. 1-8 fac parte integrantă din prezenta normă. Articolul 43
(3) În cazul în care se face trimitere în acte normative la prevederile Normei Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 27/2015 privind activitatea de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, abrogată conform alin. (2), trimiterea se consideră a fi făcută la prevederile prezentei norme. Preşedintele Autorităţii de Supraveghere Financiară, Leonardo Badea ANEXA Nr. 1CERERE pentru avizarea firmei de audit Firma de audit ........ ................ .............., cu sediul/domiciliul în ........ ........ ..............., solicit avizarea în vederea desfăşurării activităţii de audit statutar la entităţi autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul .........., respectiv la1 ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........ ..............1 Se completează în funcţie de situaţia existentă la momentul depunerii cererii. 1. Datele de identificare ale firmei de audit: Denumirea firmei de audit ........ ................ ................ ................ ................ ......... Forma juridică ........ ................ ................ ................ ................ ......... Adresa sediului social ........ ................ ................ ................ ................ ......... Codul de înregistrare fiscală ........ ................ ................ ................ ................ ......... Numărul individual din Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, publicat de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar ........ ................ ................ ................ ................ ......... Date de contact (telefon, fax, e-mail) ........ ................ ................ ................ ................ ......... 2. Date privind reprezentantul legal al firmei de audit: Numele şi prenumele ........ ................ ................ ................ ................ ......... Funcţia ........ ................ ................ ................ ................ ......... Date de contact (telefon, fax, e-mail) ........ ................ ................ ................ ................ ......... 3. Date privind actuarul (angajat sau colaborator cu contract de prestări servicii la firma de audit): Numele şi prenumele ........ ................ ................ ................ ................ ......... Funcţia ........ ................ ................ ................ ................ ......... 4. Date privind expertul în auditarea sistemelor informatice care deţine certificarea CISA „Certified Information Systems Auditor" (angajat sau colaborator cu contract de prestări servicii la firma de audit): Numele şi prenumele ........ ................ ................ ................ ................ ......... Funcţia ........ ................ ................ ................ ................ ......... 5. Informaţii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea firmei de audit ........ ................ ................ ................ ................ ......... Subsemnatul/Subsemnata, cunoscând prevederile privind falsul în declaraţii din Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancţiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete şi conforme cu realitatea şi că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele firmei de audit pe care o reprezint, mă angajez să comunic Autorităţii de Supraveghere Financiară orice modificare privind informaţiile furnizate. Reprezentant legal al firmei de audit ........ ................ ................ ........ ........ (nume şi prenume) ........ ................ ................ ........ ........ (semnătura şi ştampila) ANEXA Nr. 2DECLARAŢIE1 Subsemnatul/Subsemnata ........ ................ ..........., reprezentant legal al ........ ................ .............., (numele şi prenumele) (denumirea firmei de audit) propus(ă) pentru realizarea auditului statutar la entitatea2 ........ ................ ................ ................ ............., (denumirea entităţii) declar că firma de audit menţionată nu se află în vreuna dintre situaţiile de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzute de legislaţia în vigoare. Data ................ Numele şi prenumele ........ ................ .............. Nr. individual din Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit ........ ........ ........ 1 Această declaraţie va fi completată şi semnată de reprezentantul legal al firmei de audit care a primit propunerea de a efectua misiunea de audit la entitate. Nu sunt acceptate declaraţiile semnate prin reprezentare. 2 Nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private. ANEXA Nr. 3DECLARAŢIE Subsemnatul/Subsemnata ........ ................ ........, partener-cheie de audit al ........ ................ ............., (numele şi prenumele) (denumirea firmei de audit) propus(ă) pentru realizarea auditului statutar la entitatea1 ........ ................ ................ ................ ............ : (denumirea entităţii) – declar că nu mă aflu într-o situaţie de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare; – declar că nu mai deţin calitatea de partener-cheie de audit;sau2 – deţin calitatea de partener-cheie la firma de audit ........ ................ ........... în vederea efectuării auditului statutar pentru următoarele entităţi: ........ ................ ................ ................ ................ ........ ............3Data ................ Numele şi prenumele ........ ................ .............. Nr. individual din Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit ........ ........ ........ 1 Nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private. 2 Se va alege varianta corespunzătoare şi se va completa în consecinţă. 3 Informaţiile se vor transmite pentru fiecare firmă de audit la care se deţine calitatea de partener-cheie, cu precizarea entităţilor pentru care se efectuează misiuni de audit în numele respectivei firme de audit. ANEXA Nr. 4DECLARAŢIE Subsemnatul/Subsemnata ........ ................ ............, actuar ........ ................ ................ ........ ........... (numele şi prenumele) (angajat/colaborator cu contract prestări servicii) al ........ ................ ..........., propus(ă) pentru realizarea auditului statutar la entitatea1 ........ ........ ........... : (denumirea firmei de audit) (denumirea entităţii) – declar că nu mai fac parte din nicio echipă de audit;sau – declar că mai fac parte din echipa de audit propusă pentru realizarea auditului statutar la entitatea ........ ................ ................ ........ ............ .Data ................ Numele şi prenumele ........ ................ ............... Nr. din Registrul actuarilor ........ ........ ............... 1 Nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private şi pe piaţa de capital. ANEXA Nr. 5CHESTIONAR1 Chestionarul se întocmeşte potrivit acestui model, în formă tehnoredactată. Este obligatoriu să se răspundă la toate întrebările. În situaţia în care anumite puncte nu sunt aplicabile, se va preciza acest fapt. Nu sunt acceptate chestionarele semnate prin reprezentare. 1. Identitatea firmei de audit (Se vor indica: denumirea, forma juridică, adresa sediului social, codul unic de înregistrare şi numărul individual din Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, publicat de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar.) ........ ................ ................ ................ ................ .............. 2. Identitatea reprezentantului legal al firmei de audit (Se vor indica: numele, prenumele, funcţia, datele de contact - adresă, telefon, e-mail.) ........ ................ ................ ................ ................ .............. 3. Identitatea partenerului-cheie de audit (Se vor indica: numele, prenumele, funcţia, datele de contact - adresă, telefon, e-mail.) ........ ................ ................ ................ ................ .............. 4. Identitatea actuarului/actuarilor din echipa de audit ce va/vor participa la auditul statutar al entităţii (Se vor indica: numele, prenumele, datele de contact - adresă, telefon, e-mail.) ........ ................ ................ ................ ................ .............. 5. Identitatea expertului/experţilor în auditarea sistemelor informatice care deţine/deţin certificarea CISA „Certified Information Systems Auditor", ce va/vor participa la auditul statutar al entităţii (Se vor indica: numele, prenumele, funcţia, datele de contact - adresă, telefon, e-mail.) ........ ................ ................ ................ ................ .............. 6. Menţionaţi entitatea la care firma de audit a coordonat sau a participat în cadrul misiunilor sale de audit la auditarea situaţiilor anuale şi/sau anuale consolidate, cu precizarea exerciţiilor financiare pentru care acestea au fost întocmite. ........ ................ ................ ................ ................ .............. 7. Precizaţi dacă în ultimii 10 ani vreuna dintre entităţile la care firma de audit a efectuat audit statutar a făcut obiectul unei proceduri de reorganizare judiciară/faliment/lichidare/administrare specială/redresare financiară. În caz afirmativ, prezentaţi toate detaliile. ........ ................ ................ ................ ................ .............. 8. Menţionaţi dacă în ultimii 10 ani firma de audit sau acţionarii/asociaţii firmei de audit a/au făcut obiectul, în România ori în străinătate, al vreunei anchete sau proceduri profesionale, disciplinare, administrative ori judiciare, care s-a încheiat cu vreo sancţiune, ori face/fac în prezent obiectul unor astfel de anchete sau proceduri. În caz afirmativ prezentaţi detalii complete, indiferent dacă între timp a intervenit o reabilitare (Se vor indica: autoritatea care a dispus sancţionarea, fapta sancţionată, sancţiunea şi data aplicării acesteia.) ........ ................ ................ ................ ................ .............. 9. Menţionaţi dacă firma de audit sau reprezentantul legal al acesteia a fost condamnat pentru infracţiuni de corupţie, spălare de bani, infracţiuni contra patrimoniului, abuz în serviciu, luare sau dare de mită, fals şi uz de fals, deturnare de fonduri, evaziune fiscală, primire de foloase necuvenite, trafic de influenţă, mărturie mincinoasă, infracţiuni prevăzute de legislaţia specială privind societăţile, insolvenţa sau protecţia consumatorilor ori pentru orice alte fapte relevante. ........ ................ ................ ................ ................ .............. 10. Prezentaţi entităţile la care firma de audit, menţionată la pct. 1, a efectuat în ultimii 5 ani sau efectuează în prezent audit statutar. ........ ................ ................ ................ ................ .............. 11. Prezentaţi entităţile la care partenerul-cheie de audit a efectuat în ultimii 5 ani audit statutar, cu precizarea misiunilor de audit statutar date în responsabilitate. ........ ................ ................ ................ ................ .............. 12. Prezentaţi orice informaţii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea firmei de audit menţionate la pct. 1. ........ ................ ................ ................ ................ .............. Subsemnatul/Subsemnata, cunoscând prevederile privind falsul în declaraţii prevăzute de Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancţiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete şi conforme cu realitatea şi că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele firmei de audit pe care o reprezint, mă angajez să comunic Autorităţii de Supraveghere Financiară orice modificare privind informaţiile furnizate. Reprezentantul legal al firmei de audit ........ ................ ................ (numele şi prenumele) Data ........ .......... Semnătura şi ştampila ........ ................ ........ 1 Chestionarul se va completa de către firma de audit şi se va păstra confidenţialitatea informaţiilor cuprinse în răspunsurile primite, cu excepţia cazurilor prevăzute de lege. ANEXA Nr. 6RAPORT DE AUDIT al situaţiilor financiare anuale aplicabil administratorilor fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative 1. Titlul ........ ................ ................ ........ ............ 2. Destinatarul ........ ................ ................ ......... Raport asupra situaţiilor financiare anuale 3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice: a)situaţiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; b)aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar.4. Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare anuale ........ ................ ................ ........ 5. Responsabilitatea firmei de audit ........ ................ ........ ............ 6. Opinia firmei de audit: a)opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine corectă şi fidelă a activităţii administratorilor fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale. Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situaţiilor financiare anuale ale exerciţiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; b)o referire privind aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.Raport asupra altor dispoziţii legale şi de reglementare 7. Alte responsabilităţi de raportare: a)o referire privind respectarea prevederilor care vizează:
b)o referire privind practicile şi procedurile controlului şi auditului intern ale societăţii de pensii, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora.Raport asupra conformităţii raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale 8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit „Scrisoare către conducerea societăţii". 9. Semnătura auditorului financiar1 ........ ........ ............... 10. Data raportului firmei de audit ........ ................ ......... 11. Adresa firmei de audit ........ ................ ........ ............. 1 Raportul de audit este semnat cel puţin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit. ANEXA Nr. 7RAPORT DE AUDIT al situaţiilor financiare anuale aplicabil unui fond de pensii administrat privat 1. Titlul ........ ................ ................ ........ ............ 2. Destinatarul ........ ................ ................ ......... Raport asupra situaţiilor financiare anuale 3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice: a)situaţiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; b)aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar.4. Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare anuale ........ ................ ................ ........ 5. Responsabilitatea firmei de audit ........ ................ ........ ............ 6. Opinia firmei de audit: a)opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine corectă şi fidelă a activităţii fondului de pensii şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale. Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situaţiilor financiare anuale ale exerciţiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; b)o referire privind aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.Raport asupra altor dispoziţii legale şi de reglementare 7. Alte responsabilităţi de raportare: a)auditarea anuală a valorii activului net şi a valorii unităţii de fond, firma de audit având obligaţia de a-şi exprima opinia în ceea ce priveşte respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii administrate privat; b)o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte:
c)o referire despre practicile şi procedurile controlului şi auditului intern al administratorului cu privire la fondul de pensii administrat privat, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit „Scrisoare către conducerea societăţii".Raport asupra conformităţii raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale 8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar 9. Semnătura auditorului financiar1 ........ ........ ............... 10. Data raportului firmei de audit ........ ................ ......... 11. Adresa firmei de audit ........ ................ ........ ............. 1 Raportul de audit este semnat cel puţin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit. ANEXA Nr. 8RAPORT DE AUDIT al situaţiilor financiare anuale aplicabil unui fond de pensii facultative 1. Titlul ........ ................ ................ ........ ............ 2. Destinatarul ........ ................ ................ ......... Raport asupra situaţiilor financiare anuale 3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice: a)situaţiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; b)aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar.4. Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare anuale ........ ................ ................ ......... 5. Responsabilitatea firmei de audit ........ ................ ........ ............ 6. Opinia firmei de audit: a)opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine corectă şi fidelă a activităţii fondului de pensii facultative şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale. Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firmele de audit nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situaţiilor financiare anuale ale exerciţiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; b)o referire cu privire la aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.Raport asupra altor dispoziţii legale şi de reglementare 7. Alte responsabilităţi de raportare: a)auditarea anuală a valorii activului net şi a valorii unităţii de fond, firma de audit având obligaţia de a-şi exprima opinia în ceea ce priveşte respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii facultative; b)o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte:
c)o referire cu privire la practicile şi procedurile controlului şi auditului intern al administratorului, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit „Scrisoare către conducerea societăţii".Raport asupra conformităţii raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale 8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar 9. Semnătura auditorului financiar1 ........ ........ ............... 10. Data raportului firmei de audit ........ ................ ......... 11. Adresa firmei de audit ........ ................ ........ ............. 1 Raportul de audit este semnat cel puţin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit.
COMENTARII la Norma 13/2019
Momentan nu exista niciun comentariu la Norma 13 din 2019
Alte acte pe aceeaşi temă cu Norma 13/2019