Source: https://doctrina.vlex.com.mx/vid/sueldos-salarios-670249517
Timestamp: 2019-03-26 23:23:24
Document Index: 399362087

Matched Legal Cases: ['artículo 174', 'artículo 15', 'artículo 1004', 'artículo 15', 'artículo 27', 'artículo 152']

Sueldos y salarios - 60 Casos prácticos ISR, IVA, IMSS 2017 - Libros y Revistas - VLEX 670249517
Páginas: 101-168
1. Outsourcing o subcontratación.
4. Calculo de pago provisional (art. 96 LISR)
7. Retención del ISR de aguinaldo con el artículo 174 del RLISR.
8. Indemnización y prima de antigüedad por despido injustificado.
El término Outsourcing se ha utilizado comúnmente los últimos años en nuestro país, su significado se puede entender de la manera siguiente, Out, que en inglés quiere decir, fuera o externo, y source, que también en inglés quiere decir, fuente, o sea, fuente externa de trabajo. Personas físicas y morales utilizan mucho esta forma, y se utiliza constantemente para contratar servicios externos, que pueden ir desde un servicio de vigilancia, de limpieza, hasta áreas especializadas que pueden ser necesarias para la empresa.
La recomendación es que el contratante verifique desde un inicio y constantemente que el contratista tiene los elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones de los trabajadores. Así se manifiesta en los artículos 15-B y 15-C de la Ley Federal del Trabajo.
El contratante deberá cerciorarse al momento de celebrar el contrato a que se refiere el párrafo anterior, que la contratista cuenta con la documentación y los elementos propios suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores (Art. 15-B LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012 ).
El contratante de los servicios deberá cerciorarse permanentemente que la empresa contratista cumple con las disposiciones aplicables en materia de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo, respecto de los trabajadores de esta última (Art. 15-C LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012).
Lo anterior podrá ser cumplido a través de una unidad de verificación debidamente acreditada y aprobada en términos de las disposiciones legales aplicables (Art. 15-C LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012).
La reforma al artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012, partiendo del supuesto de que el contratista cumple con sus obligaciones ante los trabajadores, pero el contratante no cumple algún requisito, por ejemplo, el contratante lleva a cabo a través del Outsourcing
actividades que abarquen la totalidad de las que se desarrollen, esto hace que el contratante sea patrón, pero si el contratista ya se considera como patrón porque cuenta con todos los elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones de los trabajadores, y el mismo contratista así lo manifiesta, podría darse el supuesto de dos patrones, que en la práctica, el contratista al contar con los elementos propios y suficientes así como manifestar que será el responsable de las obligaciones con los trabajadores, se podrá entender que el contratista será el patrón, no obstante se sigue teniendo responsabilidad de patrón para el contratante.
El contratante deberá cerciorarse al momento de celebrar el contrato a que se refiere el párrafo anterior, que la contratista cuenta con la documentación y los elementos propios suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores (Art. 15-B LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012).
No se permitirá el régimen de subcontratación cuando se transfieran de manera deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales; en este caso, se estará a lo dispuesto por el artículo 1004-C de la Ley Federal del Trabajo (Art. 15-D LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012).
A quien utilice el régimen de subcontratación de personal en forma dolosa, en términos del artículo 15-D de esta Ley, se le impondrá multa por el equivalente de 250 a 5000 veces el salario mínimo general (Art. 1004-C LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012).
El contrato que se celebre entre la persona física o moral que resulte beneficiaria de los servicios y un contratista, deberá constar por escrito (Art. 15-B LFT según Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2012).
A partir del ejercicio 2017 se tiene como requisito para poder deducir para el ISR y acreditar el IVA, lo que principalmente contiene el artículo 27 fracción V de la Ley del ISR que se presenta a continuación:
Tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, el contratante deberá obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, así como de la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social. Los contratistas estarán obligados
a entregar al contratante los comprobantes y la información a que se refiere este párrafo.
Para los efectos de lo dispuesto en el último párrafo del artículo 152 (tarifa anual) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el mes más antiguo del período que se considerará, será el mes de diciembre de 2013. Artículo Noveno Transitorio fracción XXI de la Ley del ISR 2014. Lo anterior indica que a las tarifas anteriores se les considerará inflación de acuerdo con lo siguiente:
Serán no deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos (Art. 28 fracción XXX LISR).
El factor a que se refiere el párrafo anterior será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Lo anterior se busca con la idea de que los patrones no disminuyan las prestaciones de los trabajadores de un...