Source: http://podatki.mieroslawska.pl/2014/11/10/sposob-udokumentowania-kosztow-wynagrodzen-zleceniobiorcy-podatkowej-ksiedze/
Timestamp: 2019-01-18 05:44:54+00:00
Document Index: 108774976

Matched Legal Cases: ['art. 734', 'art. 734', 'art. 744', 'art. 13', 'art. 41', 'art. 30', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23']

KOSZT WYNAGRODZENIA ZLECENIOBIORCY - SPOSÓB DOKUMENTOWANIA W PODATKOWEJ KSIĘDZE - Twój Internet Twoje Podatki
Nasza firma na umowy zlecenia zatrudnia osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej (np. elektryka).
1. Na podstawie jakich dokumentów powinniśmy ujmować koszt wynagrodzeń zleceniobiorców w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
2. Czy mogą to być rachunki wystawiane na koniec miesiąca do umów zlecenia?
Moja odpowiedź 1:
Tak. Poszczególne rachunki wystawiane do umów zlecenia są właściwym dowodem stanowiącym podstawę do ujęcia w podatkowej księdze wynagrodzeń zleceniobiorców. Wynagrodzenia te są kosztem podatkowym zleceniodawcy dopiero w momencie ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy. Zatem na rachunku zleceniobiorca powinien potwierdzić datę otrzymania wypłaty wynagrodzenia w gotówce. Natomiast w przypadku przelewu wynagrodzenia na konto zleceniobiorcy – dowodem księgowym (oprócz ww. rachunku) jest również wyciąg z rachunku bankowego zleceniodawcy, potwierdzający dokonanie tej wypłaty.
Moja odpowiedź 2:
Istotę umowy zlecenia regulują przepisy art. 734-751 Kodeksu cywilnego. I tak, w myśl art. 734 § 1 K.c., przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie (zleceniobiorca) zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie (zleceniodawcy).
Umowa zlecenia może mieć zarówno charakter odpłatny, jak i nieodpłatny. W razie odpłatnego zlecenia, wynagrodzenie należy się przyjmującemu dopiero po wykonaniu zlecenia, chyba że co innego wynika z umowy lub z przepisów szczególnych (art. 744 K.c.).
W takim przypadku, w treści umowy zlecenia strony powinny określić wynagrodzenie należne zleceniobiorcy oraz sposób jego wypłaty.
Podstawą do wypłaty wynagrodzenia należnego zleceniobiorcy z reguły jest rachunek wystawiony za wykonanie prac zgodnie z konkretną umową zlecenia. Przykładowe wzory rachunków do umowy zlecenia publikujemy na naszej stronie internetowej – www.druki.gofin.pl (wzory te są różne w zależności od tego, czy wynagrodzenie zleceniobiorcy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, czy podatkiem zryczałtowanym).
Na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z tytułu wykonywania umowy zlecenia, uzyskane od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą bądź od osoby prawnej przez zleceniobiorcę, który nie prowadzi działalności gospodarczej – zalicza się do przychodów tej osoby z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PDOF.
Firma zaś, która dokonuje świadczeń z tytułu działalności wykonywanej osobiście przez zleceniobiorcę będącego polskim rezydentem, jako płatnik, powinna pobrać odpowiednio:
18% zaliczkę na podatek dochodowy, obliczoną na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 41 ust. 1 ust. 1 i 1a ustawy o PDOF
zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu – o ile zachodzą okoliczności wskazane w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PDOF, czyli jeżeli umowa zlecenia została zawarta z osobą, która nie jest pracownikiem płatnika, a określona wprost w tej umowie kwota należności nie przekracza 200 zł.
Ponadto, osoba zatrudniona na podstawie umowy zlecenia podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu – na zasadach określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych oraz w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Do obowiązków zleceniodawcy, jako płatnika składek, należy m.in. zgłoszenie zleceniobiorcy do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, obliczanie i pobieranie składek w części finansowanej przez płatnika i ubezpieczonego, przekazywanie składek za dany miesiąc do ZUS wraz deklaracją rozliczeniową i raportami imiennymi.
W świetle unormowań art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF, uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodu jest uzależnione od łącznego spełnienia następujących warunków:
celem poniesienia wydatku (bezpośrednim lub pośrednim) przez przedsiębiorcę jest osiągnięcie przychodów (ewentualnie zwiększenie ich wysokości) lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów,
wydatek ten nie może być wymieniony w art. 23 ustawy o PDOF, zawierającym negatywny katalog wydatków i kosztów, które niezależnie od celu ich poniesienia, w żadnych okolicznościach nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu,
Jeżeli przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, to podstawą zapisów w tej księdze są dowody księgowe wskazane w § 12 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Biorąc pod uwagę postanowienia zawarte w powyższych przepisach uznać należy, że prawidłowym udokumentowaniem wydatków poniesionych przez zleceniodawcę na wynagrodzenia z tytułu wykonywania przez zleceniobiorców zleconych im prac (a tym samym podstawą dokonania zapisów w podatkowej księdze) są poszczególne rachunki wystawiane do konkretnych umów zlecenia.
Takie stanowisko zajął również Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 lipca 2010 r., nr IPPB1/415-465/10-4/JB, który stwierdził:
„(…) rachunki od umów zleceń nie mogą być ujęte w podatkowej księdze, na podstawie jednego dowodu wewnętrznego zawierającego listę rachunków z kwotami brutto oraz numerami rachunków. Spółka cywilna winna koszt podatkowy ewidencjonować w księdze przychodów i rozchodów, na podstawie poszczególnych rachunków od umów zleceń. (…)”
Należy przy tym zauważyć, że wynagrodzenia należne zleceniobiorcom mogą być zaliczone do kosztów podatkowych zleceniodawcy, dopiero w momencie faktycznej ich wypłaty (postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy). Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o PDOF.
Na rachunku wystawionym do umowy zlecenia zleceniobiorca powinien zatem potwierdzić datę otrzymania wypłaty wynagrodzenia w gotówce. Natomiast w przypadku przelewu wynagrodzenia na konto zleceniobiorcy – dowodem księgowym (oprócz ww. rachunku) jest również wyciąg z rachunku bankowego zleceniodawcy, potwierdzający dokonanie tej wypłaty.
Wynagrodzenia wypłacone z tytułu umowy zlecenia ujmuje się w kolumnie 12 podatkowej księgi „Wynagrodzenia w gotówce i w naturze”, pod datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy – w kwocie brutto, która zawiera m.in. potrącone przez płatnika ze środków zleceniobiorcy: składki na jego ubezpieczenia społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne, a także zaliczkę na podatek dochodowy (lub zryczałtowany podatek).
Z kolei składki na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy w części finansowanej przez zleceniodawcę, jako płatnika, wpisuje się w kolumnie 13 podatkowej księgi „Pozostałe wydatki”, pod datą ich zapłaty do ZUS (art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o PDOF).
« SPOSÓB NA ZMNIEJSZENIE PODATKÓW
WPIS DO KSIĘGI WYDATKÓW PONIESIONYCH NA ZAKUP MATERIAŁÓW I NARZĘDZI W CELU WYKONANIA USŁUGI »
3 grudnia 2014 at 14:32
Dziękuję za zasygnalizowanie tej ważnej kwestii.W chwili obecnej, działania w biurze i poza nim, mocno ograniczają moje czasowe możliwości, jeśli chodzi o zajęcie się tym tematem. Nie mniej, na pewno zwrócę uwagę na tę kwestię w niedługim czasie. Zapraszam do regularnych odwiedzin na blogu, znajdzie Pan tu wiele ciekawych informacji, które dotyczą zarabiania w ramach współpracy z firmami zagranicznymi.
16 listopada 2014 at 02:05
No dobrze, ale jak zaewidencjonować przychód na przykład $2.00 za usługę klikania reklam, gdy te pieniądze wpłynęły na moje konto Paypal i mam jedynie e-mail nadawcy i niekiedy nazwę programu zarobkowego w którym zarabiam na klikaniu reklam i wypełnianiu ankiet? Nie wiem czy nadawca potrącił podatek VAT. Jak rozliczać prowizje od moich affiliates? Jak liczyć VAT, jeśli firma z Texasu do miesiąc z mojej karty pobiera $9.99?