Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,1635,15990,nsa-w-uchwale-wyjasnil-jak-liczyc-piecioletni-termin.html
Timestamp: 2019-12-12 10:34:44+00:00
Document Index: 89469438

Matched Legal Cases: ['art. 24', 'art. 70', 'art. 7', 'art. 9', 'art. 24', 'art. 70', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ']

NSA w uchwale wyjaśnił, jak liczyć pięcioletni termin przedawnienia straty podatkowej – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Interpretacje i orzecznictwo » NSA w uchwale wyjaśnił, jak liczyć pięcioletni termin przedawnienia straty podatkowej
W świetle art. 24 w zw. z art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, nie jest dopuszczalne prowadzenie postępowania podatkowego i orzekanie o wysokości straty w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, w którym została ona poniesiona, w sytuacji gdy upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego za ten rok.
(uchwała siedmiu sędziów NSA z 6 listopada 2017 r., sygn. akt II FPS 3/17)
Uchwała powyższa odnosi się do ustawy o PDOP, ale ma także zastosowanie do podatników PIT, gdyż przepisy ustawy o PDOF odnośnie terminu odliczania straty są identyczne. Przypomnijmy, że podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy ponieśli na działalności stratę, mają możliwość o wysokość tej straty obniżyć dochód z tej działalności w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych (z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty) - wynika to z art. 7 ust. 5 ustawy o PDOP i art. 9 ust. 3 ustawy o PDOF.
Organy podatkowe mają prawo weryfikować prawidłowość ustalenia wysokości straty. Jak stanowi bowiem art. 24 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy, w drodze decyzji, określa wysokość straty poniesionej przez podatnika, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, że podatnik nie złożył deklaracji, nie wykazał w deklaracji straty lub wysokość poniesionej straty różni się od wysokości wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.
Na podstawie art. 70 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Natomiast termin przedawnienia straty podatkowej nie został w przepisach określony. Organy podatkowe uważały, że mają one prawo do weryfikacji ww. straty w terminie pięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik odliczył stratę. Niestety, dotychczas sądy administracyjne nie rozstrzygały tej kwestii w sposób jednolity. Część sądów orzekała niekorzystnie dla podatników, przyznając rację organom podatkowym (np. NSA w wyroku z 23 lipca 2015 r., sygn. akt II FSK 1227/14 czy w wyroku z 10 listopada 2016 r., sygn. akt II FSK 2851/14). Część sądów natomiast uznawała, że te pięć lat należy liczyć od daty poniesienia straty (a nie od daty jej odliczenia). Tak orzekł np. NSA w wyroku z 19 listopada 2014 r., sygn. akt II FSK 513/13 czy w wyroku z 26 stycznia 2016 r., sygn. akt II FSK 2922/14.
W świetle powyższego podjęta uchwała NSA jest niezwykle ważna dla podatników. Przede wszystkim rozstrzyga omawianą kwestię na ich korzyść i kończy spory odnośnie terminu przedawnienia straty. W świetle tej uchwały, organy podatkowe mają pięć lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiona strata została wykazana na weryfikację jej wysokości. Moment odliczenia straty od dochodu nie ma już wpływu na ten termin.
Przykładowo podatnik, który poniósł stratę w 2017 r., którą wykaże w zeznaniu składanym w 2018 r., będzie mógł o wysokość tej straty obniżyć dochód uzyskany w latach 2018-2022. W świetle podjętej uchwały NSA, organy podatkowe będą mogły zweryfikować wysokość poniesionej przez podatnika straty tylko do końca 2023 r. (według dotychczasowych wyjaśnień - organy podatkowe miałyby na to czas jeszcze do końca 2028 r.).
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 maja 2019 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.119.2019.1.AR Wnioskodawca jest spółką prawa handlowego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością . Do dnia (...)
Spółka posiadała niezapłacone wierzytelności zarachowane do przychodów należnych z tytułu sprzedaży towarów, przy czym część z nich uległa przedawnieniu. Czy w przypadku sprzedaży tych wierzytelności, (...)
W 2004 r. udziałowiec spółki z o.o., będący podmiotem z nią powiązanym , udzielił spółce pożyczki na kwotę 2,9 mln zł. W roku 2019 nastąpiła (...)
Organy podatkowe nie mogą powoływać się na dowody, które nie są znane podatnikom i co do których nie mieli oni możliwości się wypowiedzieć. Powinny ponadto (...)
Pełnienie funkcji w zarządzie spółki z o.o., która ma problemy finansowe, może grozić spłacaniem jej długów wobec m.in. urzędu skarbowego czy ZUS z własnej kieszeni. (...)
W urzędzie skarbowym toczy się wobec mnie postępowanie podatkowe dotyczące wymiaru PIT za 2017 r. Chciałbym przejrzeć akta sprawy, sporządzić notatki i ewentualnie sfotografować. Czy (...)