Source: https://interpretacje-podatkowe.org/duplikat-faktury/ibpp2-443-904-14-jj
Timestamp: 2017-09-20 16:34:33+00:00
Document Index: 97743306

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 106', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

IBPP2/443-904/14/JJ | Interpretacja indywidualna
Określenie terminu odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury/duplikatu faktury otrzymanej w okresie późniejszym niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
IBPP2/443-904/14/JJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 2 września 2014r. (data wpływu 15 września 2014r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia terminu odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury/duplikatu faktury otrzymanej w okresie późniejszym niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy – jest prawidłowe.
W dniu 15 września 2014r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie określenia terminu odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury/duplikatu faktury otrzymanej w okresie późniejszym niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Wnioskodawca, Spółka S.A. (zwana dalej „Spółką”), dokonując zakupu towarów i usług odlicza podatek naliczony VAT na zasadach określonych w art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust. 11 Ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (zwana dalej „Ustawą”). Przedmiotowe zakupy przeznaczone są do realizacji usług (sprzedaży) opodatkowanych podatkiem VAT. W trakcie obiegu dokumentów zdarza się, że faktury VAT z przyczyn niezawinionych przez Spółkę otrzymywane są z opóźnieniem przekraczającym dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Wynika to z faktu późnego dostarczenia faktury VAT przez dostawcę tj. faktura VAT nie jest dostarczona do Spółki.
faktura VAT otrzymywana jest w okresie późniejszym niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy lub,
Spółka otrzymuje duplikat faktury VAT, wystawiony z datą wystawienia duplikatu faktury VAT późniejszą niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
czy w odniesieniu do przypadku opisanego w pkt a) poprzedniego akapitu można dokonać odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano fakturę VAT...
czy w odniesieniu do przypadku opisanego w pkt b) poprzedniego akapitu można dokonać odliczenia podatku naliczonego wynikającego z duplikatu faktury VAT w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano duplikat faktury VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, odliczenie podatku naliczonego VAT:
w przypadku, gdy faktura VAT otrzymana jest w okresie późniejszym niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, następuje w okresie, w którym otrzymano fakturę VAT,
w przypadku, gdy wystawiono duplikat faktury VAT dokumentujący nabycie towarów i usług z datą wystawienia duplikatu faktury VAT późniejszą niż dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, następuje w okresie, w którym otrzymano duplikat faktury VAT.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT. Zgodnie z tym przepisem, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z przedstawionego w złożonym wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca dokonując zakupu towarów i usług odlicza podatek naliczony VAT na zasadach określonych w art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust. 11 Ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług. Przedmiotowe zakupy przeznaczone są do realizacji usług (sprzedaży) opodatkowanych podatkiem VAT. W trakcie obiegu dokumentów zdarza się, że faktury VAT z przyczyn niezawinionych przez Spółkę otrzymywane są z opóźnieniem przekraczającym dwa kolejne okresy rozliczeniowe licząc od okresu, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Wynika to z faktu późnego dostarczenia faktury VAT przez dostawcę tj. faktura VAT nie jest dostarczona do Spółki.
Zasady wystawiania faktur od dnia 1 stycznia 2014 r. regulują przepisy art. 106a – 106q ustawy o podatku od towarów i usług.
Z analizy opisanej sytuacji w kontekście powołanych przepisów wynika, że prawo Spółki do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – zgodnie z art. 86 ust. 10 i 10b pkt 1 ustawy o VAT – powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dotyczący danej transakcji, przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym Spółka otrzyma fakturę (bądź duplikat faktury) dokumentujący daną dostawę towarów i świadczenie usług.
Natomiast jeżeli Wnioskodawca nie odliczy podatku naliczonego w miesiącu, w którym spełnione zostaną wszystkie przesłanki warunkujące skorzystanie z tego prawa – na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy – będzie miał możliwość zrealizowania prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, następujących po okresie, w którym Spółka nabędzie prawo do odliczenia, tj. po miesiącu, w którym Spółka otrzyma fakturę bądź duplikat faktury dokumentujący daną dostawę towarów i świadczenie usług.
Należy zwrócić uwagę, że termin o którym mowa w art. 86 ust. 11 ustawy, tj. termin „dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych” do odliczenia podatku będzie liczony dopiero od okresu, w którym zostaną spełnione łącznie wskazane wyżej przesłanki do odliczenia.
Zatem, w sytuacji, gdy Spółka otrzyma od sprzedawcy fakturę VAT w okresie rozliczeniowym późniejszym niż okres rozliczeniowy, w którym powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy (np. pierwszy, drugi, trzeci lub jakikolwiek inny późniejszy okres rozliczeniowy następujący po okresie rozliczeniowym w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy) lub gdy z przyczyn niezawinionych przez siebie - zniszczenie lub zaginięcie w drodze do Wnioskodawcy „pierwotnej” faktury VAT – nie otrzyma tej „pierwotnej” faktury VAT lecz otrzyma od sprzedawcy duplikat tej faktury w okresie rozliczeniowym późniejszym niż okres rozliczeniowy, w którym powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy (np. pierwszy, drugi, trzeci lub jakikolwiek inny późniejszy okres rozliczeniowy następujący po okresie rozliczeniowym w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy), będzie uprawniona do dokonania obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego, wykazanego w fakturze (bądź duplikacie faktury), w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym otrzyma fakturę (bądź duplikat faktury) albo za jeden z dwóch następujących po tym okresie okresów rozliczeniowych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
ITPP3/443-452/14/MD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Duplikat faktury > IBPP2/443-904/14/JJ