Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/superintendencia-de-la-economia-solidaria?documento=legcol&contexto=legcol_745b7a4adf104832945351d458b68bd0&vista=STD-PC
Timestamp: 2019-10-20 19:36:44
Document Index: 283442110

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﻿ CIRCULAR EXTERNA 13 DE JULIO 12 DE 2018
CIRCULAR EXTERNA 13 DE 12 DE JULIO DE 2018
CONTENIDO:FONDOS DE EMPLEADOS. SE IMPARTEN INSTRUCCIONES PARA EL INDICADOR DE SOLIDEZ, DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO Y CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS Y CONTINGENCIAS PARA LA PONDERACIÓN DE ACTIVOS Y CONTINGENCIAS POR NIVEL DE RIESGO QUE EXIGE EL DECRETO 344 DE 2017 MODIFICADO POR EL DECRETO 962 DE 2018.
TEMAS ESPECÍFICOS:CRÉDITO, SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA, COBERTURA DE CRÉDITO, OTORGAMIENTO DE CRÉDITO, FONDO DE EMPLEADOS, COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO, CONTINGENCIAS, PATRIMONIO TÉCNICO, INDICADOR DE SOLVENCIA, PRINCIPIOS TÉCNICOS ESPECÍFICOS DEL PATRIMONIO, FONDO DE AHORRO
DIARIO OFICIAL N°:50654 DE JULIO 14 DE 2018
CIRCULAR EXTERNA 13 DE 2018
Asunto: Instrucciones para el indicador de solidez, determinación del patrimonio técnico y clasificación de activos y contingencias para la ponderación de activos y contingencias por nivel de riesgo que exige el Decreto 344 de 2017 modificado por el Decreto 962 de 2018.
Con la expedición del Decreto 344 de 2017 el Gobierno Nacional adicionó el título 5 a la parte 11 del Libro 2 del Decreto 1068 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, relacionado con normas aplicables a los fondos de empleados de categoría plena para la prestación de servicios de ahorro y crédito, con el objeto, entre otros, de dotar a los fondos de empleados de la regulación prudencial adecuada para la prestación de servicios de ahorro y crédito, que les permita contar con herramientas de fortalecimiento patrimonial y adecuada administración de riesgo crediticio, considerando los estándares aceptados internacionalmente para organizaciones de economía solidaria que prestan servicios de ahorro y crédito exclusivamente a sus asociados, y la naturaleza, características y heterogeneidades existentes entre los fondos de empleados.
El citado decreto facultó a esta superintendencia para impartir instrucciones sobre el particular y en tal sentido, fue expedida la Circular Externa 11 de 25 de agosto de 2017.
De igual forma, la norma prevé reglas sobre niveles adecuados de patrimonio e indicador de solidez que deben cumplir los fondos de empleados de categoría plena con el fin de proteger la confianza del público en el sector y asegurar su desarrollo en condiciones de seguridad y competitividad.
Como medida de fortalecimiento patrimonial, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 962(1) de 5 de junio de 2018, mediante el cual, adiciona el Decreto 1068 de 2015 incluyendo como parte del patrimonio básico, los aportes sociales amortizados o readquiridos en exceso del que esté determinado en los estatutos como monto mínimo de aportes sociales no reducibles.
El patrimonio adecuado de los fondos de empleados de categoría plena sujetos al cumplimiento del Decreto 344 de 2017 adicionado por el Decreto 962 de 2018, corresponde al patrimonio técnico mínimo que deben mantener y acreditar para dar cumplimiento al indicador de solidez que se indica a continuación.
Indicador de solidez
El cumplimiento del indicador de solidez consiste en el mantenimiento de un mínimo de patrimonio adecuado que resulta de dividir el patrimonio técnico entre el total de activos ponderados por nivel de riesgo, expresado en términos porcentuales.
El indicador de solidez mínimo de los fondos de empleados de categoría plena será del nueve por ciento (9%)(2).
Para efectos de determinar el indicador de solidez, a continuación, se señalan los rubros que conforman el patrimonio técnico y la forma como deben ponderar los activos y contingencias de acuerdo con su nivel de riesgo.
1. Determinación del patrimonio técnico.
Conforme a lo establecido en el artículo 2.11.5.2.1.3 del Decreto 1068 de 2015 que fue adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017, el cálculo del patrimonio técnico de un fondo de empleados de categoría plena se hará sumando los componentes del patrimonio básico, menos las deducciones, más el patrimonio adicional. El patrimonio adicional no podrá exceder del ciento por ciento (100%) del patrimonio básico incluyendo las deducciones.
1.1. Patrimonio básico.
Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico, según el CUC(3), son los que se relacionan a continuación:
Código Denominación Proporción
311005 Aportes ordinarios 100%
311010 Aportes amortizados (*1) 100%
311505 Cuotas o contribuciones sociales 100%
311510 Resultado social positivo 100%
3205 Reserva protección de aportes 100%
3210 Reserva de inversión social 100%
3215 Reserva de asamblea 100%
3220 Reserva protección cartera 100%
3225 Reservas estatutarias 100%
3230 Reserva protección fondo mutual 100%
3235 Reserva por disposiciones fiscales 100%
3280 Otras reservas 100%
3305 Fondo para amortización de aportes 100%
3310 Fondo para revalorización de aportes 100%
3320 Fondo para infraestructura física 100%
3325 Fondo especial 100%
3330 Fondos sociales capitalizados 100%
3335 Fondos de inversión 100%
3340 Fondo desarrollo empresarial solidario 100%
3395 Otros fondos 100%
3405 Donaciones y auxilios 100%
1.2. Deducciones del patrimonio básico.
A la sumatoria de los conceptos anteriores se le restarán los rubros según el CUC que a continuación se señalan para efectos de determinar el patrimonio básico.
3510 Pérdidas del ejercicio en curso (DB) 100%
3910 Pérdidas de ejercicios anteriores (DB) 100%
1226 Otras inversiones en instrumentos de patrimonio (*2)
122601 Participaciones sociales 100%
122602 Aportes sociales en entidades economía solidaria 100%
122603 Aportes en asociaciones o agremiaciones 100%
122604 Aportes en otras entidades 100%
122699 Deterioro inversiones en instrumentos de patrimonio (CR) -100%
1206 Inversiones negociables en títulos participativos (*3) 100%
120601 Acciones con alta liquidez bursátil 100%
120602 Acciones con media liquidez bursátil 100%
121311 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 100%
121601 Acciones con alta liquidez bursátil 100%
121602 Acciones con media liquidez bursátil 100%
122811 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 100%
123001 Acciones con alta liquidez bursátil 100%
123002 Acciones con media liquidez bursátil 100%
123201 Acciones con alta liquidez bursátil 100%
123202 Acciones con media liquidez bursátil 100%
1820 Activos intangibles 100%
1910 Activos intangibles 100%
2831 Provisión por beneficios a empleados post-empleo 100%
(*2) No ponderan como deducción del patrimonio básico, las inversiones constituidas por el fondo de empleados en clubes sociales o en otro tipo de entidad no vigilada por la Superintendencia de la Economía Solidaria o por la Superintendencia Financiera de Colombia.
(*3) Ponderan como deducción del patrimonio básico, el valor de las inversiones negociables en títulos participativos, sin incluir valorizaciones, según lo previsto en el literal b) del artículo 2.11.5.2.1.5. del Decreto 344 de 2017.
Las deducciones anteriores se suman y el resultado obtenido se resta del valor total del patrimonio básico antes establecido. Así, el valor neto obtenido constituye el patrimonio básico del fondo de empleados.
1.3. Patrimonio adicional.
El patrimonio adicional de los fondos de empleados de categoría plena está compuesto por los ítems que se relacionan a continuación:
a. Los excedentes del ejercicio en curso, en el porcentaje en el que la asamblea general de asociados, se comprometa irrevocablemente a destinar para el incremento de la reserva de protección de los aportes sociales, durante o al término del ejercicio.
Para tal efecto, dichos excedentes sólo serán reconocidos como capital regulatorio una vez la Superintendencia de la Economía Solidaria apruebe el documento de compromiso.
Entre el 1º de enero y la fecha de celebración de la asamblea general ordinaria de asociados, se reconocerán los excedentes del ejercicio anterior en el mismo porcentaje al que se ha hecho referencia en este literal.
PAR.—La Superintendencia de la Economía Solidaria impartirá instrucciones para la presentación del documento de compromiso para el incremento de la reserva de protección de los aportes sociales que exige el presente literal.
b. El cincuenta por ciento (50%) de la reserva fiscal a la que hace referencia el artículo 1.2.1.6.8 del Decreto 1625 de 2016.
c. El cincuenta por ciento (50%) de las valorizaciones o ganancias no realizadas en inversiones en valores clasificados como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad, exceptuando las valorizaciones de las inversiones a que se refiere el literal b) del artículo 2.11.5.2.1.5 del Decreto 1068 de 2015 que fue adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017. De dicho monto se deducirá el 100% de sus pérdidas, exceptuando las asociadas a las inversiones a que se refiere el literal b) del artículo 2.11.5.2.1.5 ibídem.
De acuerdo a lo previsto en el CUC, a continuación, se relacionan las cuentas y subcuentas de valorizaciones o ganancias no realizadas en inversiones clasificados como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad, así:
3700 Otro resultado integral
371500 Inversiones medidas a valor razonable
371505 Inversiones medidas a valorar razonable – Alta y media bursátilidad 50%
371510 Inversiones medidas a valor razonable – Baja bursatilidad (excluidas por Decreto 344 de 2017) 0%
3720 Por cambios en el valor razonable de instrumentos de cobertura 50%
3730 Por método de participación patrimonial 50%
d. El valor de las provisiones de carácter general constituidas por el fondo de empleados. El presente instrumento se tendrá en cuenta hasta por un valor máximo equivalente al 1.25% de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio. No se tendrán en cuenta los excesos sobre las provisiones generales regulatorias.
Para determinar el valor de las provisiones o deterioros de carácter general constituidos por el fondo de empleados que se tendrán en cuenta como capital regulatorio en el patrimonio adicional, es necesario contar con la información de los activos ponderados por nivel de riesgos calculado de acuerdo a lo señalado en el numeral 2º de la presente carta circular, así como el valor de la cartera de créditos bruta y el valor reportado por el fondo de empleados en la cuenta CUC 146800 deterioro general de la cartera de créditos.
A modo de ejemplo tenemos lo siguiente:
El fondo de empleados XX al corte de diciembre de 2017 reporto en la cuenta CUC 146800 deterioro general de la cartera de créditos la suma de $1.226.314.817,00 para un total de cartera de créditos bruta de $29.222.874.743,00, que equivale al 4,19%, porcentaje superior al mínimo exigido del 1% previsto en el numeral 6.1 de la Circular Externa 003 de 2013 que modificó la Circular Básica Contable y Financiera 004 de 2008 proferida por esta superintendencia, por corresponder a una política adoptada por la junta directiva del fondo de constituir una provisión (deterioro) superior.
El total de activos ponderados por nivel de riesgos del fondo de empleados XX al corte de diciembre de 2017 asciende a la suma de $15.682.893.016,00 luego el 1.25% da como resultado la suma de $196.036.162,70 que sería el monto máximo que podría computar como capital regulatorio.
Con base en la anterior información tenemos la siguiente información del fondo de empleados XX al corte de diciembre de 2017 para determinar cuál valor ponderaría como capital regulatorio en al patrimonio adicional, así:
Fondo de empleados XX información al corte de diciembre 2017
Denominación Valor
Cartera de créditos bruta $29.222.874.743,00
Deterioro general de la cartera de créditos reportado en la cuenta 146800 $1.226.314.817,00 Corresponde al 4.19% de total de la cartera de créditos bruta reportado
Deterioro general de la cartera de crédito calculado según la norma $292.228.747,43 Corresponde al 1% exigido como deterioro general de cartera de créditos bruta
Valor exceso de deterioro general de la cartera de crédito reportada $934.086.069,57 No se tiene en cuenta como capital regulatorio
Total activos ponderados por nivel de riesgos $15.682.893.016,00 Se multiplica por el 1.25
1.25% del total de activos ponderados por nivel de riesgo $196.036.162,70 Valor máximo permitido como capital regulatorio
En nuestro ejemplo, el fondo de empleados XX, podrá ponderar al corte de diciembre de 2017, el 100% como capital regulatorio en el patrimonio adicional el valor correspondiente a la suma de $196.036.162,70 en razón a que el 1% calculado como deterioro general de la cartera de créditos es superior al 1.25% del total de activos ponderados por nivel de riesgo.
La sumatoria de los anteriores conceptos constituye el patrimonio adicional. En todo caso, el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico incluyendo las deducciones.
2. Ponderación de activos y contingencias por su nivel de riesgo.
La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo en sus respectivas categorías, atendiendo lo señalado en los artículos 2.11.5.2.1.7 al 2.11.5.2.1.11 del Decreto 1068 de 2015 que fue adicionado por el artículo 1º del Decreto 344 de 2017, se efectuará
con arreglo al catálogo único de información financiera con fines de supervisión vigente para el sector solidario, según se indica a continuación.
110505 Caja general 0%
110510 Caja menor 0%
1110 Bancos y otras entidades con actividad financiera
111005 Bancos comerciales 0%
111010 Bancos cooperativos 0%
111015 Entidades sector solidario 0%
111020 Entidades del exterior 0%
111025 Otras entidades 0%
111505 Depósitos a corto plazo, clasificados como equivalentes al efectivo 0%
111510 Inversiones a corto plazo, clasificados como equivalentes al efectivo 0%
111515 Fondos fiduciarios a la vista 0%
1120 Efectivo de uso restringido y/o con destinación específica
112003 Fondo de liquidez – Fondos administrados por sociedades fiduciarias 0%
112005 Fondo de liquidez – Cuentas de ahorro 0%
112006 Fondo de liquidez – Fondos de valores administrados por sociedades comisionistas de bolsa 0%
112007 Fondo de liquidez – Certificado de depósito a término 0%
112008 Fondo de liquidez – Certificados de ahorro a término 0%
112010 Fondos fiduciarios 0%
112015 Fondos especiales – Fondos sociales y mutuales 0%
112020 Fideicomiso fondo de reposición 0%
112025 Fideicomiso de administración 0%
112030 Otros fondos especiales 0%
112035 Fondos de cambio 0%
112040 Depósitos entregados en garantía 0%
112045 Remesas en tránsito 100%
120305 Títulos emitidos avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera 0%
120310 Certificado de depósito a término 0%
120315 Fondos administrados por sociedades fiduciarias 0%
120320 Fondos de valores administrados por sociedades comisionistas de bolsa 0%
120325 Patrimonio autónomo administrado por sociedades fiduciarias 0%
120399 Deterioro inversiones fondo de liquidez (CR) 0%
120401 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 20%
120402 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 20%
120403 Otros títulos de deuda pública 20%
120404 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogafín 20%
120405 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop. 20%
120406 Títulos emitidos por el Banco de la República. 0%
120407 Bonos hipotecarios 20%
120408 Títulos hipotecarios 20%
120409 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria 50%
120410 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria 50%
120411 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 0%
120414 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 100%
120415 Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros 20%
120416 Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros 20%
120417 Títulos emitidos avalados o garantizados o aceptados por bancos del exterior 100%
120418 Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito 20%
120442 Títulos emitidos por residentes en el exterior 100%
120495 Otros títulos 100%
120499 Deterioro inversiones negociables en títulos de deuda (CR) -100%
120601 Acciones con alta liquidez bursátil 0%
120602 Acciones con media liquidez bursátil 0%
120605 Participaciones en fondos comunes ordinarios 0%
120606 Participaciones en fondos comunes especiales 0%
120607 Participaciones en fondos de valores 0%
120608 Títulos participativos derivados en procesos de titularización 100%
120609 Títulos mixtos derivados de procesos de titularización 100%
120610 Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija 100%
120611 Participaciones en fondos índice 100%
120612 Participación en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en renta variable 100%
120613 Participación en fondos de inversión 100%
120614 Participación en fondos de pensiones y cesantías 100%
120699 Deterioro inversiones negociables en títulos participativos (CR) -100%
120801 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 0%
120802 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 0%
120803 Otros títulos de deuda pública 20%
120804 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogafín 20%
120805 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop 20%
120806 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
120807 Bonos hipotecarios 20%
120808 Títulos hipotecarios 20%
120809 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria 50%
120810 Títulos del contenido creditico derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria 50%
120811 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 0%
Código Denominación Ponderación %
120814 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 0%
120815 Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros 20%
120816 Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros 20%
120817 Títulos emitidos avalados o garantizados o aceptados por bancos del exterior 100%
120818 Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito 20%
120842 Títulos emitidos por residentes en el exterior 100%
120895 Otros títulos 100%
120899 Deterioro inversiones para mantener hasta el vencimiento (CR) -100%
121301 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 0%
121302 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 0%
121303 Otros títulos de deuda pública 20%
121304 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogagín 20%
121305 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop 20%
121306 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
121307 Bonos hipotecarios 20%
121308 Títulos hipotecarios 20%
121309 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria 50%
121310 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria 50%
121311 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 0%
121314 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 100%
121315 Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros 20%
121316 Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros 20%
121317 Títulos emitidos avalados o garantizados o aceptados por bancos del exterior 100%
121318 Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito 20%
121342 Títulos emitidos por residentes en el exterior 100%
121395 Otros títulos 100%
121399 Deterioro inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda (CR) -100%
121601 Acciones con alta liquidez bursátil 0%
121602 Acciones con media liquidez bursátil 0%
121604 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa 100%
121608 Títulos participativos derivados en procesos de titularización 100%
121609 Títulos mixtos derivados de procesos de titularización 100%
121610 Títulos de renta variable contabilizados al valor razonable 100%
121695 Otros títulos 100%
121699 Deterioro inversiones disponibles para la venta en títulos participativos (CR) -100%
121801 Inversiones contabilizadas al costo 100%
121802 Inversiones contabilizadas al razonable 100%
121803 Inversiones contabilizadas por método de participación patrimonial 100%
121899 Deterioro inversiones en entidades subsidiarias (CR) -100%
122001 Inversiones contabilizadas al costo 100%
122002 Inversiones contabilizadas al valor razonable 100%
122003 Inversiones contabilizadas por el método de participación patrimonial 100%
122099 Deterioro inversiones en entidades asociadas (CR) -100%
122201 Inversiones contabilizadas al costo (operadores sin control conjunto) 100%
122202 Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el resultado (operadores sin control conjunto) 100%
122203 Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el ORI (operadores sin control conjunto) 100%
122299 Deterioro en inversiones en operaciones conjuntas (CR) -100%
122401 Inversiones contabilizadas al costo (participantes sin control conjunto) 100%
122402 Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el resultado (participantes sin control conjunto) 100%
122403 Inversiones contabilizadas al valor razonable con cambios en el ORI (participantes sin control conjunto) 100%
122404 Inversiones contabilizadas por el método de participación patrimonial (partícipes con control conjunto) 100%
122499 Deterioro en inversiones en negocios conjuntos (CR) -100%
1226 Otras inversiones en instrumentos de patrimonio (*4)
122601 Participaciones sociales 0%
122602 Aportes sociales en entidades economía solidaria 0%
122603 Aportes en asociaciones o agremiaciones 0%
122604 Aportes en otras entidades 0%
122699 Deterioro inversiones en instrumentos de patrimonio (CR) 0%
1228 Inversiones contabilizadas a costo amortizado
122801 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación 0%
122802 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación 0%
122803 Otros títulos de deuda pública 20%
122804 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogafín 20%
122805 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por el Fogacoop 20%
122806 Títulos emitidos por el Banco de la República 0%
122807 Bonos hipotecarios 20%
122808 Títulos hipotecarios 20%
122809 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización de cartera hipotecaria 50%
122810 Títulos del contenido crediticio derivados de proceso de titularización subyacentes distintos de cartera hipotecaria 50%
122811 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera (Incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 0%
122814 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones) 100%
122815 Títulos emitidos avalados o garantizados por gobiernos extranjeros 20%
122816 Títulos emitidos avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros 20%
122817 Títulos emitidos avalados o garantizados aceptados por bancos del exterior 100%
122818 Títulos emitidos avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito 20%
122842 Títulos emitidos pro residentes en el exterior 100%
122895 Otros títulos 100%
122899 Deterioro inversiones contabilizadas a costo amortizado (CR) -100%
1230 Inversiones contabilizadas a valor razonable con cambios en el resultado
123001 Acciones con alta liquidez bursátil 0%
123002 Acciones con media liquidez bursátil 0%
123003 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa 100%
123005 Participaciones en fondos comunes ordinarios 100%
123006 Participaciones en fondos comunes especiales 100%
123007 Participaciones en fondo de valores 100%
123008 Títulos participativos derivados en procesos de titularización 100%
123009 Títulos mixtos derivados de procesos de titularización 100%
123010 Participaciones en fondos mutuos de inversión internacionales que inviertan exclusivamente en títulos de renta fija 100%
123011 Participaciones en fondos índices 100%
123012 Participación en fondos mutuos den inversión internacionales que inviertan exclusivamente en renta variable 100%
123013 Participación en fondos de inversión 100%
123014 Participación en fondos de pensiones y cesantías 100%
123099 Deterioro inversiones contabilizadas a valor razonable con cambios en el resultado (CR) -100%
1232 Inversiones contabilizadas a valor razonable con cambio en el ORI
123201 Acciones con alta liquidez bursátil 0%
123202 Acciones con media liquidez bursátil 0%
123204 Acciones con baja y mínima liquidez bursátil o sin cotización en bolsa 100%
123295 Otras inversiones contabilizadas al valor razonable 100%
123299 Deterioro inversiones contabilizadas a valor razonable con cambios en el ORI (CR) -100%
1234 Inversiones a valor de mercado con cambios en el patrimonio (ORI) 100%
1236 Instrumentos derivados con fines de especulación medidos a valor razonable
123601 Derechos en contratos forward 100%
123602 Obligaciones en contratos forward (CR) 100%
123603 Derechos en contratos futuros 100%
123604 Obligaciones en contratos futuros (CR) 100%
123605 Derechos en contratos swaps (CR) 100%
123606 Obligaciones en contratos swaps 100%
123607 Derechos en otros derivados 100%
123608 Obligaciones en otros derivados (CR) 100%
123609 Prima pagada en opciones 100%
123610 Ganancia en valoración de opciones compradas 100%
1238 Instrumentos derivados con fines de cobertura de valor de mercado (valor razonable) con cambios en el ORI
123801 Derechos de contratos forward 100%
123802 Obligaciones en contratos forward (CR) 100%
123803 Derechos en contratos futuros 100%
123804 Obligaciones en contratos futuros (CR) 100%
123805 Derechos en contratos swaps 100%
123806 Obligaciones en contratos swaps (CR) 100%
123807 Derechos en otros derivados 100%
123808 Obligaciones en otros derivados (CR) 100%
123809 Prima pagada en opciones 100%
123810 Ganancia en valoración de opciones compradas 100%
1240 Instrumentos derivados con fines de cobertura de flujos de efectivo medidos a costo amortizado
124001 Derechos en contratos forward 100%
124002 Obligaciones en contratos forward (CR) 100%
124003 Derechos en contratos futuros 100%
124004 Obligaciones en contratos futuros (CR) 100%
124005 Derechos en contratos swaps 100%
124006 Obligaciones en contratos swaps (CR) 100%
124007 Derechos en otros derivados 100%
124008 Obligaciones en otros derivados (CR) 100%
124009 Prima pagada en opciones 100%
124010 Ganancia en valoración de opciones compradas 100%
1305 Bienes no transformados por la entidad – Para comercializar
130510 Inventario en tránsito 100%
130515 Inventario en consignación 100%
130520 Mercancías 100%
130525 Envases y empaques 100%
130530 Bienes raíces para la venta 100%
130535 Mausoleos 100%
130540 Inventarios que surgen de actividades de extracción 100%
130599 Deterioro y/o rebajas en bienes no transformados por la entidad (CR) -100%
1310 Bienes transformados por la entidad y productos resultantes del procesamiento tras la cosecha o recolección
131005 Materias primas 100%
131010 Productos en proceso 100%
131015 Productos terminados 100%
131020 Productos agrícolas 100%
131025 Productos pecuarios 100%
131030 Obras de construcción en curso 100%
131040 Otros inventarios 100%
131099 Deterioro – Bienes transformados por la entidad (CR) -100%
1315 Prestadores de servicios 100%
131501 Servicios de consultoría 100%
131502 Servicios de mantenimiento y reparación 100%
131503 Otros inventarios de prestadores de servicios 100%
131599 Deterioro prestadores de servicios (CR) -100%
1400 Cartera de créditos: Computará neto de los aportes sociales y ahorro permanente del respectivo asociado.
1404 Créditos de vivienda – Con libranza (*5)
140405 Categoría A riesgo normal 50%
140410 Categoría B riesgo aceptable 50%
140415 Categoría C riesgo apreciable 50%
140420 Categoría D riesgo significativo 50%
140425 Categoría E riesgo de incobrabilidad 50%
1405 Créditos de vivienda – Sin libranza (*5)
140505 Categoría A riesgo normal 50%
140510 Categoría B riesgo aceptable 50%
140515 Categoría C riesgo apreciable 50%
140520 Categoría D riesgo significativo 50%
140525 Categoría E riesgo de incobrabilidad 50%
1406 Intereses créditos de vivienda (*5)
140605 Categoría A riesgo normal 50%
140610 Categoría B riesgo aceptable 50%
140615 Categoría C riesgo apreciable 50%
140620 Categoría D riesgo significativo 50%
140625 Categoría E riesgo de incobrabilidad 50%
1407 Pagos por cuenta de asociados – Créditos vivienda (*5)
140705 Categoría A riesgo normal 50%
140710 Categoría B riesgo aceptable 50%
140715 Categoría C riesgo apreciable 50%
140720 Categoría D riesgo significativo 50%
140725 Categoría E riesgo de incobrabilidad 50%
1408 Deterioro créditos de vivienda (CR) (*5)
140805 Categoría A riesgo normal -100%
140810 Categoría B riesgo aceptable -100%
140815 Categoría C riesgo apreciable -100%
140820 Categoría D riesgo significativo -100%
140825 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1409 Deterioro intereses créditos de vivienda (CR) (*5)
140905 Categoría A riesgo normal -100%
140910 Categoría B riesgo aceptable -100%
140915 Categoría C riesgo apreciable -100%
140920 Categoría D riesgo significativo -100%
140925 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1410 Deterioro pago por cuenta de asociados - Créditos de vivienda (CR) (*5)
141005 Categoría A riesgo normal -100%
141010 Categoría B riesgo aceptable -100%
141015 Categoría C riesgo apreciable -100%
141020 Categoría D riesgo significativo -100%
141025 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1411 Créditos de consumo, garantía admisible – Con libranza
141105 Categoría A riesgo normal 100%
141110 Categoría B riesgo aceptable 100%
141115 Categoría C riesgo apreciable 100%
141120 Categoría D riesgo significativo 100%
141125 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1412 Créditos de consumo, garantía admisible – Sin libranza
141205 Categoría A riesgo normal 100%
141210 Categoría B riesgo aceptable 100%
141215 Categoría C riesgo apreciable 100%
141220 Categoría D riesgo significativo 100%
141225 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1441 Créditos de consumo, otras garantías – Con libranza
144105 Categoría A riesgo normal 100%
144110 Categoría B riesgo aceptable 100%
144115 Categoría C riesgo apreciable 100%
144120 Categoría D riesgo significativo 100%
144125 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1442 Créditos de consumo, otras garantías – Sin libranza
144205 Categoría A riesgo normal 100%
144210 Categoría B riesgo aceptable 100%
144215 Categoría C riesgo apreciable 100%
144220 Categoría D riesgo significativo 100%
144225 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
144305 Categoría A riesgo normal 100%
144310 Categoría B riesgo aceptable 100%
144315 Categoría C riesgo apreciable 100%
144320 Categoría D riesgo significativo 100%
144325 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1444 Pagos por cuenta de asociados – Créditos consumo
144405 Categoría A riesgo normal 100%
144410 Categoría B riesgo aceptable 100%
144415 Categoría C riesgo apreciable 100%
144420 Categoría D riesgo significativo 100%
144425 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
144505 Categoría A riesgo normal garantía admisible -100%
144510 Categoría A riesgo normal otras garantías -100%
144515 Categoría B riesgo aceptable garantía admisible -100%
144520 Categoría B riesgo aceptable otras aceptable otras garantías -100%
144525 Categoría C riesgo apreciable garantía admisible -100%
144530 Categoría C riesgo apreciable otras garantías -100%
144535 Categoría D riesgo significativo garantía admisible -100%
144540 Categoría D riesgo significativo otras garantías -100%
144545 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía admisible -100%
144550 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías -100%
144605 Categoría A riesgo normal -100%
144610 Categoría B riesgo aceptable -100%
144615 Categoría C riesgo apreciable -100%
144620 Categoría D riesgo significativo -100%
144625 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1447 Deterioro pago por cuenta de asociados – Créditos de consumo (CR)
144705 Categoría A riesgo normal -100%
144710 Categoría B riesgo aceptable -100%
144715 Categoría C riesgo apreciable -100%
144720 Categoría D riesgo significativo -100%
144725 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
144805 Categoría A riesgo normal 100%
144810 Categoría B riesgo aceptable 100%
144815 Categoría C riesgo apreciable 100%
144820 Categoría D riesgo significativo 100%
144825 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
144905 Categoría A riesgo normal 100%
144910 Categoría B riesgo aceptable 100%
144915 Categoría C riesgo apreciable 100%
144920 Categoría D riesgo significativo 100%
144925 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1450 Pagos por cuenta de asociados – Microcrédito inmobiliario
145005 Categoría A riesgo normal 100%
145010 Categoría B riesgo aceptable 100%
145015 Categoría C riesgo apreciable 100%
145020 Categoría D riesgo significativo 100%
145025 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
145105 Categoría A riesgo normal -100%
145110 Categoría B riesgo aceptable -100%
145115 Categoría C riesgo apreciable -100%
145120 Categoría D riesgo significativo -100%
145125 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
145205 Categoría A riesgo normal -100%
145210 Categoría B riesgo aceptable -100%
145215 Categoría C riesgo apreciable -100%
145220 Categoría D riesgo significativo -100%
145225 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1453 Deterioro pago por cuenta de asociados – Microcrédito inmobiliario (CR)
145305 Categoría A riesgo normal -100%
145310 Categoría B riesgo aceptable -100%
145315 Categoría C riesgo apreciable -100%
145320 Categoría D riesgo significativo -100%
145325 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1454 Microcrédito empresarial – Garantía admisible
145405 Categoría A riesgo normal 100%
145410 Categoría B riesgo aceptable 100%
145415 Categoría C riesgo apreciable 100%
145420 Categoría D riesgo significativo 100%
145425 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1455 Microcrédito empresarial – Otras garantías
145505 Categoría A riesgo normal 100%
145510 Categoría B riesgo aceptable 100%
145515 Categoría C riesgo apreciable 100%
145520 Categoría D riesgo significativo 100%
145525 Categoría E riesgo significativo 100%
145605 Categoría A riesgo normal 100%
145610 Categoría B riesgo aceptable 100%
145615 Categoría C riesgo apreciable 100%
145620 Categoría D riesgo significativo 100%
145625 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1457 Pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial
145705 Categoría A riesgo normal 100%
145710 Categoría B riesgo aceptable 100%
145715 Categoría C riesgo apreciable 100%
145720 Categoría D riesgo significativo 100%
145725 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
145805 Categoría A riesgo normal garantía admisible -100%
145810 Categoría A riesgo normal otras garantías -100%
145815 Categoría B riesgo aceptable garantía admisible -100%
145820 Categoría B riesgo aceptable otras garantías -100%
145825 Categoría C riesgo apreciable garantía admisible -100%
145830 Categoría C riesgo apreciable otras garantías -100%
145835 Categoría D riesgo significativo garantía admisible -100%
145840 Categoría D riesgo significativo otras garantías -100%
145845 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía admisible -100%
145850 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías -100%
145905 Categoría A riesgo normal -100%
145910 Categoría B riesgo aceptable -100%
145915 Categoría C riesgo apreciable -100%
145920 Categoría D riesgo significativo -100%
145925 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1460 Deterioro pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial (CR)
146005 Categoría A riesgo normal -100%
146010 Categoría B riesgo aceptable -100%
146015 Categoría C riesgo apreciable -100%
146020 Categoría D riesgo significativo -100%
146025 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1461 Créditos comerciales – Garantía admisible
146105 Categoría A riesgo normal 100%
146110 Categoría B riesgo aceptable 100%
146115 Categoría C riesgo apreciable 100%
146120 Categoría D riesgo significativo 100%
146125 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1462 Créditos comerciales – Otras garantías
146205 Categoría A riesgo normal 100%
146210 Categoría B riesgo aceptable 100%
146215 Categoría C riesgo apreciable 100%
146220 Categoría D riesgo significativo 100%
146225 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
146305 Categoría A riesgo normal 100%
146310 Categoría B riesgo aceptable 100%
146315 Categoría C riesgo apreciable 100%
146320 Categoría D riesgo significativo 100%
146325 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
146405 Categoría A riesgo normal 100%
146410 Categoría B riesgo aceptable 100%
146415 Categoría C riesgo apreciable 100%
146420 Categoría D riesgo significativo 100%
146425 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
146505 Categoría A riesgo normal garantía admisible -100%
146510 Categoría A riesgo normal otras garantías -100%
146515 Categoría B riesgo aceptable garantía admisible -100%
146520 Categoría B riesgo aceptable otras garantías -100%
146525 Categoría C riesgo apreciable garantía admisible -100%
146530 Categoría C riesgo apreciable otras garantías -100%
146535 Categoría D riesgo significativo aceptable garantía admisible -100%
146540 Categoría D riesgo significativo otras garantías -100%
146545 Categoría E riesgo de incobrabilidad garantía admisible -100%
146550 Categoría E riesgo de incobrabilidad otras garantías -100%
1466 Deterioro interés créditos comerciales (CR)
146605 Categoría A riesgo normal -100%
146510 Categoría B riesgo aceptable -100%
146615 Categoría C riesgo apreciable -100%
146620 Categoría D riesgo significativo -100%
146625 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1467 Deterioro pagos por cuenta de asociados – Créditos comerciales (CR)
146705 Categoría A riesgo normal -100%
146710 Categoría B riesgo aceptable -100%
146715 Categoría C riesgo apreciable -100%
146720 Categoría D riesgo significativo -100%
146725 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
1468 Deterioro general de cartera de créditos (CR) -100%
146905 Categoría A riesgo normal, vivienda 50%
146910 Categoría B riesgo aceptable, vivienda 50%
146915 Categoría C riesgo apreciable, vivienda 50%
146920 Categoría D riesgo significativo, vivienda 50%
146925 Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda 50%
146930 Categoría A riesgo normal, consumo 100%
146935 Categoría B riesgo aceptable, consumo 100%
146940 Categoría C riesgo apreciable, consumo 100%
146945 Categoría D riesgo significativo, consumo 100%
146950 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
147005 Categoría A riesgo normal, vivienda 50%
147010 Categoría B riesgo aceptable, vivienda 50%
147015 Categoría C riesgo apreciable, vivienda 50%
147020 Categoría D riesgo significativo, vivienda 50%
147025 Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda 50%
147030 Categoría A riesgo normal, consumo 100%
147035 Categoría B riesgo aceptable, consumo 100%
147040 Categoría C riesgo apreciable, consumo 100%
147045 Categoría D riesgo significativo, consumo 100%
147050 Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo 100%
147105 Categoría A riesgo normal, vivienda -100%
147110 Categoría B riesgo aceptable, vivienda -100%
147115 Categoría C riesgo apreciable, vivienda -100%
147120 Categoría D riesgo significativo, vivienda -100%
147125 Categoría E riesgo de incobrabilidad, vivienda -100%
147130 Categoría A riesgo normal, consumo -100%
147135 Categoría B riesgo aceptable, consumo -100%
147140 Categoría C riesgo apreciable, consumo -100%
147145 Categoría D riesgo significativo, consumo -100%
147150 Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo -100%
147205 Categoría A riesgo normal, vivienda -100%
147210 Categoría A riesgo normal, consumo -100%
147215 Categoría B riesgo aceptable, vivienda -100%
147220 Categoría B riesgo aceptable, consumo -100%
147225 Categoría C riesgo apreciable, vivienda -100%
147230 Categoría C riesgo apreciable, consumo -100%
147235 Categoría D riesgo significativo, vivienda -100%
147240 Categoría D riesgo significativo, consumo -100%
147245 Categoría E riesgo incobrabilidad, vivienda -100%
147250 Categoría E riesgo incobrabilidad, consumo -100%
147305 Servicios médicos y hospitalarios 100%
147310 Servicios odontológicos 100%
147315 Medicina prepagada 100%
147320 Servicios funerarios 100%
147325 Seguro voluntario – Vehículo 100%
147330 Seguro obligatorio – SOAT 100%
147395 Otros convenios 100%
147399 Deterioro convenios por cobrar (CR) -100%
1474 Pagos por cuenta de créditos a empleados
147405 Categoría A riesgo normal 100%
147410 Categoría B riesgo aceptable 100%
147415 Categoría C riesgo apreciable 100%
147420 Categoría D riesgo significativo 100%
147425 Categoría E riesgo de incobrabilidad 100%
1475 Deterioro pagos por cuenta de créditos a empleados (CR)
147505 Categoría A riesgo normal -100%
147510 Categoría B riesgo aceptable -100%
147515 Categoría C riesgo apreciable -100%
147520 Categoría D riesgo significativo -100%
147525 Categoría E riesgo de incobrabilidad -100%
150505 Plantaciones agrícolas 100%
150510 Cultivos en desarrollo 100%
150515 Semovientes 100%
150520 Otros 100%
150525 Depreciación acumulada de activos biológicos -100%
150599 Deterioro activos biológicos al costo (CR) -100%
1510 Activos biológicos medidos al valor razonable
151005 Cultivos en desarrollo 100%
151010 Plantaciones agrícolas 100%
151015 Semovientes 100%
151020 Otros 100%
160505 Vigentes 100%
160510 Vencidos entre 91 y 180 días 100%
160515 Vencidos entre 181 y 360 días 100%
160520 Vencidos más de 360 días 100%
160599 Deterioro intereses de deudores por venta de bienes (CR) -100%
161005 Vigentes 100%
161010 Vencidos entre 91 y 180 días 100%
161015 Vencidos entre 181 y 360 días 100%
161020 Vencidos más de 360 días 100%
161099 Deterioro intereses de deudores por venta de bienes (CR) -100%
161505 Vigentes 100%
161510 Vencidos entre 91 y 180 días 100%
161515 Vencidos entre 181 y 360 días 100%
161520 Vencido más de 360 días 100%
161599 Deterioro deudores por prestación de servicios (CR) -100%
162005 Vigentes 100%
162010 Vencidos entre 91 y 180 días 100%
162015 Vencidos entre 181 y 360 días 100%
162020 Vencidos más de 360 días 100%
162099 Deterioro intereses deudores por prestación de servicios (CR) -100%
162505 De sociedades anónimas y/o asimiladas 100%
162510 De sociedades limitadas y/o asimiladas 100%
162515 De entidades solidarias 100%
162595 Otras entidades 100%
162599 Deterioro dividendos, participaciones y retornos (CR) -100%
1630 Avances y anticipos entregados
163010 Laborales 100%
163020 Gastos de viaje 100%
163095 Otros 100%
163099 Deterioro anticipos (CR) -100%
163505 De bienes propios 100%
163510 De bienes adjudicados 100%
163599 Deterioro arredramientos (CR) -100%
1640 Activos por impuestos corrientes
164005 Renta y complementarios 100%
164010 Retención en la fuente 100%
164015 Impuesto a las ventas retenido 100%
164020 Impuesto de industria y comercio retenido 100%
164025 Sobrantes en liquidación privada en impuestos 100%
164030 Contribuciones 100%
164035 Impuestos descontables 100%
164040 Impuestos a las ventas 100%
164095 Otros impuestos 100%
164099 Deterioro anticipos de impuestos (CR) -100%
165005 Descuentos de nómina 100%
165010 Liquidaciones prestacionales 100%
165015 Aportes y contribución empresa 100%
165095 Otros 100%
165099 Deterioro deudores patronales y empresas (CR) -100%
165505 Directivos 100%
165510 Empleados 100%
165515 Asociados 100%
165595 Otros 100%
165599 Deterioro responsabilidades pendientes (CR) -100%
166005 Honorarios 100%
166010 Comisiones 100%
166015 Cuotas de admisión 100%
166020 Cuotas de sostenimiento 100%
166025 Rodamiento 100%
166030 Reclamos a compañías aseguradoras 100%
166035 Cuentas por cobrar de terceros 100%
166040 Derechos de explotación 100%
166045 Subvenciones por cobrar 100%
166050 Otros 100%
166099 Deterioro otras cuentas por cobrar (CR) -100%
1705 Propiedades, planta y equipo
170502 Terrenos 100%
170503 Construcciones en curso 100%
170504 Edificaciones 100%
170505 Muebles y equipo de oficina 100%
170506 Enseres y accesorios 100%
170507 Activos tangibles para exploración y evaluación 100%
170510 Bienes en tránsito 100%
170515 Equipo médico y científico 100%
170520 Bienes en de cómputo y comunicación 100%
170524 Semovientes 100%
170525 Equipos de comerdor, cocina, despensa y hotelería 100%
170526 Redes, líneas y cables 100%
170528 Plantas productoras 100%
170529 Plantas, ductos y túneles 100%
170530 Equipo de transporte, tracción y elevación 100%
170535 Armamento de vigilancia 100%
170540 Envases y empaques 100%
170545 Maquinaria y equipo 100%
170550 Maquinaria en montaje 100%
170555 Mausoleos 100%
170560 Bienes de fondos sociales 100%
170565 Repuestos 100%
170570 Minas y canteras 100%
170575 Pozos artesianos 100%
170580 Yacimientos 100%
170585 Gasoductos 100%
170590 Bienes en comodato de largo plazo 100%
170591 Bienes recibidos en pago 100%
170592 Mejoras a bienes ajenos 100%
170595 Depreciación, agotamiento propiedad, planta y equipo (CR) -100%
170599 Deterioro propiedad, planta y equipo (CR) -100%
1710 Propiedades de inversión medidas al costo
171005 Terrenos 100%
171010 Edificaciones 100%
171020 Propiedades de inversión en construcción o desarrollo 100%
171090 Depreciación propiedades de inversión al costo (CR) -100%
171099 Deterioro propiedades de inversión al costo (CR) -100%
1715 Propiedades de inversión medidas a valor razonable
171505 Terrenos 100%
171510 Edificaciones 100%
171599 Deterioro propiedades de inversión medidas a valor razonable (CR) -100%
1805 Inversiones financieras 100%
1810 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 100%
1815 Propiedades, planta y equipo 100%
1820 Activos intangibles 0%
1821 Bienes recibidos en pago 100%
1825 Otros activos no corrientes mantenidos para la venta 100%
1899 Deterioro activos no corrientes mantenidos para la venta (CR) -100%
190405 Traslado de fondos 100%
190410 Traslado de inventarios 100%
190415 Traslado de cartera de créditos 100%
190420 Traslado de cartera por venta de bienes y servicios 100%
190425 Traslado de propiedades, planta y equipo 100%
190430 Traslado de gastos 100%
190435 Traslado otras cuentas por cobrar 100%
190440 Traslado de otros activos 100%
190495 Otros traslados 100%
190505 Intereses 100%
190510 Seguros 100%
190515 Arrendamientos 100%
190520 Comisiones 100%
190595 Amortización acumulada (CR) -100%
1910 Activos intangibles adquiridos
191005 Marcas y patentes 0%
191010 Concesiones y franquicias 0%
191020 Derechos 0%
191025 Licencias 0%
191030 Contratos de concesión 0%
191035 Programas y aplicaciones informáticas 0%
191040 Activos intangibles para exploración y evaluación 0%
191045 Otros activos intangibles 0%
191095 Amortización acumulada (CR) 0%
191099 Deterioro activos intangibles adquiridos (CR) 0%
1915 Plusvalía 100%
1920 Activos por impuestos diferidos 100%
1935 Plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo 100%
193505 Efectivo y equivalentes al efectivo 100%
193510 Recursos entregados en administración 100%
193515 Inversiones 100%
193520 Encargados fiduciarios 100%
193525 Propiedades, planta y equipo 100%
193530 Propiedades de inversión 100%
193535 Otros activos 100%
1940 Plan de activos para beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral contractual
194005 Efectivo y equivalentes al efectivo 100%
194010 Recursos entregados en administración 100%
194015 Inversiones 100%
194020 Encargos fiduciarios 100%
194025 Propiedades, planta y equipo 100%
194030 Propiedades de inversión 100%
194035 Otros activos 100%
1945 Plan de activos para beneficios a empleados post-empleo
194505 Efectivo y equivalentes al efectivo 100%
194510 Recursos entregados en administración 100%
194515 Inversiones 100%
194520 Encargos fiduciarios 100%
194525 Propiedades, planta y equipo 100%
194530 Propiedades de inversión 100%
194535 Otros activos 100%
8000 Cuentas de revelación de información financiera – Deudoras
8105 Bienes y valores entregados en custodia 0%
8110 Bienes y valores entregados en garantía 0%
8315 Bienes entregados en custodia 0%
9105 Bienes y valores recibidos en custodia 0%
9110 Bienes y valores recibidos en garantía 0%
9115 Créditos aprobados no desembolsados 20%
9120 Litigios y/o demandas 20%
9125 Otras responsabilidades contingentes 0%
(*4) Ponderan al 100%, las inversiones constituidas por el fondo de empleados en clubes sociales o en otro tipo de entidad no vigilada por la Superintendencia de la Economía Solidaria o por la Superintendencia Financiera de Colombia, por corresponder a inversiones voluntarias.
Las otras inversiones en instrumentos de patrimonio, al ponderar como deducción en el patrimonio básico, no se computarán para efectos de determinar el total de los activos ponderados por nivel de riesgo.
(*5) Los créditos de vivienda que hayan sido reestructurados, se computarán al 100% como activo ponderado por nivel de riesgo.
PAR. 1º—Los activos que se deduzcan para efectuar el cálculo del patrimonio básico, no se computarán para efectos de determinar el total de activos ponderados por riesgo.
PAR. 2º—El fondo de liquidez de que trata el Decreto 961 de 2018 se clasificará de acuerdo con la categoría que corresponda a las inversiones que lo componen.
PAR. 3º—Para efectos de la ponderación de los activos por nivel de riesgo crediticio, estos se valoran por su costo ajustado, pero se computará neto de su respectiva provisión.
PAR. 4º—Conforme lo dispuesto en el artículo 16 del Decreto 1481 de 1989, el valor de cada uno de los créditos que componen la cartera (cuenta CUC 1400) se computará neto de los aportes sociales y ahorro permanente del respectivo asociado, teniendo en cuenta que tanto los aportes como el ahorro permanente quedan afectados desde su origen a favor del fondo de empleados como garantía de las obligaciones que el asociado contraiga con este.
3. Cumplimiento del indicador de solidez.
Los fondos de empleados de categoría plena deben cumplir a partir del 1º de marzo de 2019 y en todo momento a partir de esta fecha, con el indicador de solidez, conforme lo establece el numeral 3.1 de la Circular Externa 11 de 2017 proferida por la Superintendencia de la Economía Solidaria en concordancia con lo previsto en los artículos 1º y 3º del Decreto 344 de 2017, el Decreto 962 de 2018 y las demás normas que lo modifiquen o sustituyan.
La presente carta circular, rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.
N. del D.: La presente carta circular va dirigia para representantes legales, mienbros de juntas directivas, comités de control social y revisores fiscales de los fondos de empleados de categoría plena.
(1) Artículo 2º del Decreto 962 de 2018. Adiciónese el literal f. al artículo 2.11.5.2.1.4. del Decreto 1068 de 2015, el cual quedará así: "f. Los aportes sociales amortizados o readquiridos por el fondo de empleados en exceso del que esté determinado en los estatutos como monto mínimo de aportes sociales no reducibles."
(2) Artículo 2.11.5.2.1.1 del Decreto 344 de 2017. Indicador de Solidez: El indicador de solidez se define como el valor del patrimonio técnico de que trata el artículo 2.11.5.2.1.3 del presente decreto, dividido por el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio a que se refiere el artículo 2.11.5.2.1.7 del presente decreto. Este indicador se expresa en términos porcentuales. El indicador de solidez mínimo de los fondos de empleados de categoría plena será del nueve por ciento (9%).
(3) CUC: Catálogo único de información financiera con fines de supervisión para las organizaciones solidarias vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria, adoptado mediante Resolución 2015110009615 de 13 de noviembre de 2015 y sus modificaciones.