Source: http://www.poradnikksiegowego.pl/artykul,91,13334,obowiazek-prowadzenia-ksiag-pomocniczych.html
Timestamp: 2020-01-18 22:49:43+00:00
Document Index: 22065990

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 10', 'art. 17', 'art. 17']

Obowiązek prowadzenia ksiąg pomocniczych – www.poradnikksiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Plan kont » Obowiązek prowadzenia ksiąg pomocniczych
W październiku 2016 r. rozpoczęliśmy prowadzenie działalności gospodarczej jako spółka z o.o. Byliśmy zobowiązani do otwarcia ksiąg rachunkowych. Wraz z księgą główną musimy prowadzić także księgi pomocnicze. Dla jakich składników majątku prowadzi się te księgi? Jakie są zasady dokonywania zapisów na kontach ksiąg pomocniczych?
Księgi rachunkowe, w świetle art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości, obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
1) dziennik,
2) księgę główną,
3) księgi pomocnicze,
4) zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
5) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości wynika, że konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej.
Konta ksiąg pomocniczych zawierają natomiast zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej. Na kontach ksiąg pomocniczych można w ciągu okresu sprawozdawczego stosować, obok lub zamiast jednostek pieniężnych, jednostki naturalne. Należy wówczas sporządzić na koniec okresu sprawozdawczego zestawienie zapisów dokonanych na kontach ksiąg pomocniczych w jednostkach naturalnych i ustalić ich wartość (art. 16 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości).
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej powinny być określone w dokumentacji jednostki, opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości. Stanowi o tym art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o rachunkowości.
Księgi pomocnicze nazywa się najczęściej ewidencją analityczną. Służą one rozdzieleniu zapisów na koncie syntetycznym na mniejsze grupy, dzięki czemu zapisy są bardziej szczegółowe, co ułatwia z kolei zarządzanie zasobami. W art. 17 ust. 1 ustawy o rachunkowości wyszczególniono minimalny zakres składników majątku i operacji, dla których muszą być prowadzone konta ksiąg pomocniczych (patrz ramka).
Struktura ksiąg pomocniczych powinna zapewnić wyodrębnienie wszystkich operacji gospodarczych, które są istotne z punktu widzenia oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki oraz jej wyniku finansowego.
Trzeba zaznaczyć, że jednostka może zapisać w zasadach (polityce) rachunkowości, iż ewidencję na kontach ksiąg pomocniczych prowadzi także dla innych istotnych z jej punktu widzenia składników majątku oraz operacji wymagających bardziej szczegółowych księgowań. Decyzję w tej sprawie podejmuje kierownik jednostki. Dotyczyć to może m.in. potrzeb podatkowych (np. wydzielenie dla kosztów kont KUP i NKUP).
Na kontach ksiąg pomocniczych obowiązuje tzw. zapis powtarzalny. Jest on odzwierciedleniem księgowania na koncie syntetycznym. Oznacza to, że na koncie analitycznym księgowania dokonuje się po tej samej stronie i w tej samej kwocie co w przypadku księgowania przeprowadzanego na koncie syntetycznym. Co istotne, zapis na kontach ksiąg pomocniczych jest zapisem jednostronnym (jest to bowiem powtórzenie księgowania na koncie syntetycznym).
Trzeba podkreślić, że konta analityczne utworzone do danego konta syntetycznego składają się na wszystkie transakcje rejestrowane na tym koncie syntetycznym. Skutkuje to tym, że:
suma obrotów na wszystkich kontach analitycznych danego konta równa jest sumie obrotów konta syntetycznego,
suma sald wszystkich kont analitycznych danego konta równa jest saldu konta syntetycznego.
Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla:
1) środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,
2) rozrachunków z kontrahentami,
3) rozrachunków z pracownikami, a w szczególności jako imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji, z całego okresu zatrudnienia,
4) operacji sprzedaży (kolejno numerowane własne faktury i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną do celów podatkowych),
5) operacji zakupu (obce faktury i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną do wyceny składników aktywów i do celów podatkowych),
6) kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów,
7) operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy.
Ewidencja w księgach rachunkowych zaokrągleń w podatku VAT
Ewidencja operacji gospodarczych w księgach rachunkowych na kontach księgowych zawsze odbywa się według zasady podwójnego zapisu. Polega ona na tym, że każdą operację gospodarczą ujmuje (...)
Spółka zajmuje się szkoleniami oraz świadczeniem usług poligraficznych. Zdarzają się sytuacje, w których dział poligraficzny wykonuje usługi na rzecz działu szkoleniowego. Jak powinna przebiegać ewidencja (...)
Sprawdzenie formalnej poprawności i kompletności zapisów w księgach rachunkowych Pierwszym etapem przygotowującym do zamknięcia ksiąg rachunkowych jest sprawdzenie, czy ewidencja księgowa jest kompletna i prowadzona (...)
Ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych, wyłączającego możliwość dokonywania jakichkolwiek zmian w księgach, należy dokonać w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Co należy rozumieć (...)
Jak w księgach budżetu jednostki samorządu terytorialnego ująć lokaty bankowe utworzone ze środków znajdujących się na rachunku budżetu? Przepisy rozporządzenia w sprawie rachunkowości budżetowej wskazują, (...)
Jak należy prowadzić ewidencję rozliczeń z tytułu podatków na kontach pozabilansowych w organie podatkowym? Chodzi nam przede wszystkim o rozrachunki z osobami trzecimi oraz z (...)
Zdarza się, że otrzymujemy faktury, które nie dotyczą naszej jednostki. Następnie na całą wartość faktury wystawiane są faktury korygujące. Czy należy księgować takie faktury i (...)
W 2018 r. Regionalna Izba Obrachunkowa RIO przeprowadziła w naszej jednostce kontrolę gospodarki finansowej w zakresie Zadłużenia samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej w latach 2015-2016 (...)
W ciągu okresu sprawozdawczego wystawiamy bardzo dużo faktur sprzedaży różnym odbiorcom. Czy w księgach rachunkowych można ujmować zbiorcze zestawienie faktur sprzedaży? Czy istnieje jednak obowiązek (...)
Stosownie do art. 17 ust. 1 ustawy o rachunkowości, dla środków trwałych, w tym także dla środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz (...)
Jednym z elementów składających się na księgi rachunkowe są tzw. księgi pomocnicze. Mimo że stanowią człon wspomagający w odniesieniu do księgi głównej, mają bardzo ważne (...)
W 2018 r. rozpoczęliśmy prowadzenie ksiąg rachunkowych. Czy mamy obowiązek wyodrębniać w nich ewidencję pozabilansową? NIE. Jednostki prowadzące księgi rachunkowe nie są zobligowane do wyodrębniania (...)
W ewidencji pozabilansowej ujmowane są zdarzenia gospodarcze, które pozostają bez wpływu na wartość aktywów i pasywów oraz przychodów i rozchodów w jednostce. Są one jednak (...)
Operacje podlegające ewidencji pozabilansowej mają wyłącznie charakter informacyjny. Nie wpisuje się ich do dziennika ani nie wykazuje w bilansie i rachunku zysków i strat. Zdarzenia (...)
Zmiana stanu produktów ustalana jest w jednostkach, które sporządzają porównawczy rachunek zysków i strat. Jest to wielkość, która koryguje wartość przychodów ze sprzedaży, doprowadzając wielkość (...)
Jednostki prowadzące księgi rachunkowe zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości są zobowiązane do posiadania opracowanej i zatwierdzonej przez kierownika jednostki aktualnej dokumentacji opisującej w języku (...)
Jesteśmy firmą produkcyjną. Przy wytwarzaniu wyrobów gotowych powstają odpady, które są przekazywane do magazynu. Następnie są one wykorzystywane na potrzeby jednostki. Na jakim koncie ujmować (...)
W listopadzie 2018 r. wykupiłam prenumeratę czasopisma księgowego w wersji papierowej na cały 2019 r. Zapłaty dokonałam z rachunku bieżącego. Od sprzedawcy otrzymałam fakturę za (...)
Konto niedoborów i nadwyżek w bilansie
Czy dobrze podepnę Wn do Aktywów B II 2 c) i stronę Ma do Pasywów B III 2 i ?