Source: https://interpretacje-podatkowe.org/skladki/0115-kdit2-2-4011-42-2017-1-np
Timestamp: 2017-09-26 14:23:10+00:00
Document Index: 116262767

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 26', 'Art. 12', 'art. 26', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 9', 'art. 24', 'art. 24', 'art. 25', 'art. 26', 'art. 26']

0115-KDIT2-2.4011.42.2017.1.NPinterpretacja indywidualna
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 14 czerwca 2017 r.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 21 marca 2017 r. (data wpływu 23 marca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania opłaconych składek na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe – jest prawidłowe.
W dniu 23 marca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania opłaconych składek na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe.
Wnioskodawczyni w dniu 1 czerwca 2015 r. zgłosiła się – ZUS ZUA – do dobrowolnego ubezpieczenia emerytalno-rentowego z uwagi na brak przychodów objętych obowiązkowym ubezpieczeniem. Dotychczasowe lata pracy, zarówno składkowe i nieskładkowe, nie dawały jej okresu 21 lat, niezbędnego do otrzymania minimalnej emerytury. Od czerwca 2015 r. Wnioskodawczyni opłacała więc składki od podstawy w wysokości najniższego wynagrodzenia. W grudniu 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła wniosek o przejście na emeryturę. Od dnia 10 grudnia 2015 r. Wnioskodawczyni jest emerytką. W 2016 r. Wnioskodawczyni nadal opłacała składki na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe i otrzymywała przychód w postaci emerytury, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, nie stanowi natomiast przychodu podlegającego obowiązkowemu ubezpieczeniu składkami emerytalno-rentowymi. Składając rozliczenie roczne, wspólnie z małżonkiem, za 2016 r. Wnioskodawczyni chciałaby odliczyć od swojej podstawy opodatkowania sumę opłaconych w 2016 r. składek na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe. Emerytura jest jedynym dochodem Wnioskodawczyni.
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawą obliczenia podatku jest dochód ustalony zgodnie z przepisami ustawy po odliczeniu między innymi składek określonych w ustawie z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Wnioskodawczyni wskazuje, że składki zostały opłacone w roku podatkowym na jej własne ubezpieczenie emerytalne i rentowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami składki na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe podlegają odliczeniu od dochodu jakim jest otrzymywana emerytura.
Art. 12 ust. 7 stanowi, że przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych.
Ponadto art. 26 ust. 1 pkt 2, stanowi, że podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:
Natomiast art. 26 ust. 13a stanowi, że wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Zgodnie z ww. opisanym zdarzeniem przyszłym Wnioskodawczyni w dniu 1 czerwca 2015 r. zgłosiła się – ZUS ZUA – do dobrowolnego ubezpieczenia emerytalno-rentowego z uwagi na brak przychodów objętych obowiązkowym ubezpieczeniem. Dotychczasowe lata pracy, zarówno składkowe i nieskładkowe, nie dawały jej okresu 21 lat, niezbędnego do otrzymania minimalnej emerytury. Od czerwca 2015 r. Wnioskodawczyni opłacała więc składki od podstawy w wysokości najniższego wynagrodzenia. W grudniu 2015 r. Wnioskodawczyni złożyła wniosek o przejście na emeryturę. Od dnia 10 grudnia 2015 r. Wnioskodawczyni jest emerytką. W 2016 r. Wnioskodawczyni nadal opłacała składki na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe i otrzymywała przychód w postaci emerytury, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, nie stanowi natomiast przychodu podlegającego obowiązkowemu ubezpieczeniu składkami emerytalno-rentowymi. Składając rozliczenie roczne, wspólnie z małżonkiem, za 2016 r. Wnioskodawczyni chciałaby odliczyć od swojej podstawy opodatkowania sumę opłaconych w 2016 r. składek na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe. Emerytura jest jedynym dochodem Wnioskodawczyni.
Biorąc pod uwagę powyżej powołane przepisy oraz zdarzenie przyszłe opisane we wniosku stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni opłacająca dobrowolnie składki na ubezpieczenie emerytalno-rentowe może pomniejszyć podstawę opodatkowania (dochód) – zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a – o kwotę zapłaconych w roku podatkowym składek.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Składki > 0115-KDIT2-2.4011.42.2017.1.NP