Source: https://www.rechtslupe.de/steuerrecht/erbst/pflichtteilsansprueche-als-nachlassverbindlichkeiten-399356
Timestamp: 2020-07-13 05:39:40
Document Index: 1069859

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 2303', '§ 9', '§ 10', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 54', '§ 72', '§ 551']

Pflichtteilsansprüche als Nachlassverbindlichkeiten | Rechtslupe
Pflicht­teils­an­sprü­che als Nach­lass­ver­bind­lich­kei­ten
Pflicht­teils­an­sprü­che kön­nen nur in tat­säch­lich gel­tend gemach­ter Höhe als Nach­lass­ver­bind­lich­kei­ten abge­setzt wer­den.
Als Erwerb von Todes wegen gilt gemäß § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG u.a. der Erwerb auf­grund eines gel­tend gemach­ten Pflicht­teils­an­spruchs (§§ 2303 ff. BGB). Die Steu­er dafür ent­steht nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b ErbStG im Zeit­punkt der Gel­tend­ma­chung des Anspruchs. Die Rege­lung soll aus­schlie­ßen, dass bei dem Pflicht­teils­be­rech­tig­ten auch dann Erb­schaft­steu­er anfällt, wenn er sei­nen Anspruch zunächst oder dau­er­haft nicht erhebt [1]. Damit kor­re­spon­die­rend kann der Erbe gemäß § 10 Abs. 1 Satz 2 i.V.m. Abs. 5 Nr. 2 ErbStG eben­falls nur die Ver­bind­lich­kei­ten aus gel­tend gemach­ten Pflicht­tei­len abzie­hen.
Die "Gel­tend­ma­chung" des Pflicht­teils­an­spruchs besteht in dem ernst­li­chen Ver­lan­gen auf Erfül­lung des Anspruchs gegen­über dem Erben. Der Berech­tig­te muss sei­nen Ent­schluss, die Erfül­lung des Anspruchs zu ver­lan­gen, in geeig­ne­ter Wei­se bekun­den, die Höhe des Anspruchs aber nicht bezif­fern [2]. Hat der Pflicht­teils­be­rech­tig­te den Pflicht­teils­an­spruch gel­tend gemacht und ist dadurch die Erb­schaft­steu­er ent­stan­den, ist der Erwerb aus steu­er­recht­li­cher Sicht voll­endet.
Gegen­stand des Erwerbs ist der dem Pflicht­teils­be­rech­tig­ten gegen den Erben zuste­hen­de Geld­an­spruch, soweit ihn der Pflicht­teils­be­rech­tig­te gel­tend gemacht hat. Hat der Pflicht­teils­be­rech­tig­te ledig­lich einen Teil sei­nes Anspruchs gel­tend gemacht, ent­steht nur in die­ser Höhe die Erb­schaft­steu­er bzw. kann der Erbe nur in die­ser Höhe Nach­lass­ver­bind­lich­kei­ten gel­tend machen [3]. Das­sel­be gilt, wenn sich der Pflicht­teils­be­rech­tig­te nach ernst­li­chem Streit über die Höhe sei­nes Pflicht­teils ver­gleichs­wei­se mit weni­ger zufrie­den gibt als er bean­sprucht hat und ihm zusteht; auch in die­sem Fall kann er nur aus die­sem nied­ri­ge­ren Wert besteu­ert wer­den [4].
Bun­des­fi­nanz­hof, Beschluss vom 21. August 2015 – II B 126/​14
BFH, Urtei­le vom 07.10.1998 – II R 52/​96, BFHE 187, 50, BStBl II 1999, 23; und vom 19.07.2006 – II R 1/​05, BFHE 213, 122, BStBl II 2006, 718[↩]
BFH, Urteil in BFHE 213, 122, BStBl II 2006, 718[↩]
vgl. BFH, Urteil in BFHE 213, 122, BStBl II 2006, 718; Wälz­holz in Viskorf/​Knobel/​Schuck/​Wälzholz, Erb­schaft­steu­er- und Schen­kungsteu­er­ge­setz, Bewer­tungs­ge­setz, 4. Aufl., § 3 ErbStG Rz 152; Gott­schalk in Troll/​Gebel/​Jülicher, ErbStG, § 3 Rz 227; Geck in Kapp/​Ebeling, § 3 ErbStG Rz 212, 213 und 213.2[↩]
BFH, Urtei­le vom 18.07.1973 – II R 34/​69, BFHE 110, 196, BStBl II 1973, 798, und in BFHE 213, 122, BStBl II 2006, 718[↩]
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