Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-20-de-2013?documento=legcol&contexto=legcol_e08906bc99390160e0430a0101510160&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-08-15 19:24:23
Document Index: 135393476

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CIRCULAR EXTERNA 20 DE 28 DE JUNIO DE 2013
CONTENIDO:LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA PRECISA LOS CRITERIOS Y PARÁMETROS QUE SE DEBEN OBSERVAR PARA EL CUMPLIMIENTO DEL PATRIMONIO TÉCNICO Y LAS RELACIONES MÍNIMAS DE SOLVENCIA CONTENIDAS EN EL TÍTULO 1 LIBRO 1 DE LA PARTE 2 DEL DECRETO 2555 DE 2010.
TEMAS ESPECÍFICOS:PATRIMONIO ADECUADO DEL ESTABLECIMIENTO BANCARIO, PATRIMONIO ADECUADO DE LA COMPAÑÍA DE FINANCIAMIENTO, PATRIMONIO ADECUADO DE LA CORPORACIÓN FINANCIERA, INDICADOR DE SOLVENCIA, PATRIMONIO ADECUADO, PATRIMONIO ADICIONAL, PATRIMONIO BÁSICO ADICIONAL, PATRIMONIO BÁSICO ORDINARIO
Ref.: Adicionar el capítulo XIII-13 a Circular Básica Contable y Financiera (CBCF). Modificar el capítulo XIII-1 de la CBCF, los formatos 110 (Proforma F.1000-48) y 301 (Proforma F.0000-97), así como el numeral 6.4 del capítulo X de la CBCF.
Como es de conocimiento, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 1771 de 2012 por medio del cual modifica la definición y cálculo del capital regulatorio de los establecimientos de crédito con el objetivo de mejorar su calidad y ajustar las normas colombianas a estándares internacionales.
1. Adicionar el capítulo XIII-13 “Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia” de la CBCF, con sus dos anexos, el cual aplicará para los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.
2. Modificar el capítulo XIII-1 “Relación de activos ponderados por su nivel de riesgo” a la CBCF, el cual aplicará para los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional, el Fondo Nacional de Ahorro y las cajas de compensación familiar con sección de ahorro y crédito constituidas como patrimonio autónomo.
3. Modificar el numeral 6.4 del capítulo X “Estados financieros consolidados” de la CBCF, ajustando a trimestral la periodicidad de la transmisión del Formato 110 (Proforma F.1000-48) para el reporte del cálculo de las relaciones de solvencia a nivel consolidado.
4. Modificar el Formato 110 (Proforma F.1000-48) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo de patrimonio adecuado” y su correspondiente instructivo, atendiendo las disposiciones previstas en el Decreto 1771 de 2012, y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan.
5. Modificar el Formato 301 (F.0000-97) “Declaración del control de ley margen de solvencia” y su correspondiente, atendiendo las disposiciones previstas en el Decreto 1771 de 2012, y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan.
Período de pruebas: Las pruebas para el Formato 110 (Proforma F.1000-48) y Formato 301 (Proforma F.0000-97), se deben reportar de manera individual y consolidada entre el 15 y el 22 de julio de 2013, con corte a 31 de diciembre de 2012.
Transmisiones oficiales: La primera transmisión oficial de los formatos que se modifican mediante la presente circular, se realizará con corte al 31 de agosto de 2013 para el reporte individual y 30 de septiembre del mismo año para el reporte consolidado, atendiendo los plazos y condiciones previstas en los instructivos correspondientes de cada formato.
6. Las actuaciones administrativas sancionatorias iniciadas por esta Superintendencia por el presunto incumplimiento de las instrucciones que se deroguen y/o modifiquen con la entrada en vigencia de la presente circular externa, continuarán su procedimiento hasta su terminación, con base en las instrucciones aplicables al momento de la ocurrencia de los hechos.
7. Derogar y sustituir el artículo primero y segundo de la Circular Externa 12 de 2013 y la Carta Circular 99 de 2012 en atención a lo establecido en la presente circular externa.
8. La presente circular externa rige a partir del 1º de agosto de 2013 excepto lo dispuesto para el periodo de pruebas de los formatos 110 y 301, que rigen a partir de la fecha de expedición de esta circular.
Se adjunta el nuevo capítulo y las páginas que se modifican.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito, instituciones oficiales especiales y los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero.
De acuerdo con el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, las entidades de las que trata el presente capítulo deben solicitar a la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) la aprobación de los compromisos sobre las utilidades del ejercicio en curso y sobre las reservas ocasionales, es decir, los señalados en los literales a) y b) del citado artículo.
1. Carta de solicitud de aprobación de compromisos: Este documento debe ser diligenciado por las entidades cuando la respectiva asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces, decida establecer, modificar o prorrogar los compromisos a los que se refieren los literales a) y b) del artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010.
En el evento en que la entidad decida no asumir los compromisos a los que se refieren los literales a) y b) del artículo 2.1.1.1.13 del citado decreto, dicha situación debe ser igualmente informada a la SFC.
En mi calidad de representante legal principal de (Nombre de la entidad) me permito someter a aprobación de la Superintendencia Financiera de Colombia, el documento con los compromisos señalados en los literales a) y b) del artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010.
La capitalización o incremento de la reserva legal en un porcentaje de las utilidades que se generen en el ejercicio en curso, al término del mismo
La definición de un periodo de permanencia mínima sobre las reservas ocasionales diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995
2. Establecer la permanencia mínima de cinco (5) años(1) contados a partir de la fecha, sobre las reservas ocasionales diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995, para que éstas sean reconocidas como capital regulatorio una vez la Superintendencia lo apruebe.
Destinación de la reserva ocasional Valor(2) (millones de pesos) Permanencia (años)
De la misma forma, manifiesto que la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces es consciente de la seriedad de este compromiso y de sus efectos. En tal sentido este documento se firma en la ciudad de (Nombre ciudad) a los (AA) días del mes de (MMMMMMM) de (AAAA).
Instrucciones para solicitar la clasificación de los instrumentos de capital en el patrimonio técnico
Las entidades de las que trata el presente capítulo deben presentar ante la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) la solicitud de clasificación de los instrumentos de capital regulatorio (acciones e instrumentos de deuda subordinada) para el cómputo de los mismos en el patrimonio básico ordinario (PBO), patrimonio básico adicional (PBA) o patrimonio adicional (PA).
a) a) Propuesta de clasificación del instrumento de capital en PBO, PBA o PA.
b) b) Exposición de las razones que sustentan la propuesta del literal a), para lo cual deben tener en cuenta el cumplimiento de los criterios señalados en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del Decreto 2555 de 2010.
c) c) Evidencia documental que soporte las razones señaladas en el literal b).
d) d) Prospecto de emisión de cada instrumento. Sin embargo, cuando los prospectos de emisión aprobados se encuentren en la superintendencia y contengan parte de la información solicitada, no se requerirá el envío del mismo, sino que bastará que en la solicitud se referencien los apartes en los cuales se puede verificar dicha información y se identifique el prospecto correspondiente.
1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) - patrimonio técnico.
(D. 1771/2012 incorporado en D. 2555/2010 y demás normas que lo modifiquen, sustituyan o deroguen)
El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y el Fondo Nacional de Ahorro no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por sus niveles de riesgo crediticio y de mercado, conforme lo señala el artículo 2.1.1.2.2 del Decreto 2555 de 2010 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.
1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada entidad y trimestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 2.1.1.2.3 del Decreto 2555 de 2010, en concordancia con el inciso primero del artículo 2.1.1.4.1 del Decreto anteriormente citado y demás normas que la modifiquen o sustituyan.
1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al Plan Único de Cuentas para el Sistema Financiero (PUC), según se indica a continuación.
La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentran en el capítulo XXI “Reglas relativas al sistema de administración de riesgo de mercado”, de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF).
Los activos se valorarán por su precio justo de intercambio y ponderarán netos de su respectiva provisión.
No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a la provisión general propiamente dicha (Códigos PUC 1498 y 189956).
Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta Superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 2.1.1.3.10 del Decreto 2555 de 2010.
+ 1110 Banco de la Republica 0%
+ 1130 Remesas en transito 100%
12 Posiciones activas en operaciones de mercado monetario y relacionadas
+ 1205 Fondos interbancarios vendidos 20%
+ NO PUC Subcuenta 520 del Formato 110 0%
+ NO PUC Subcuenta 521 del Formato 110 20%
+ NO PUC Subcuenta 522 del Formato 110 100%
- NO PUC Subcuenta 338 del Formato 110 0%
+ NO PUC Subcuenta 341 del Formato 110 100%
- NO PUC Subcuenta 342 del Formato 110 100%
+ NO PUC Subcuenta 343 del Formato 110 100%
- NO PUC Subcuenta 344 del Formato 110 100%
+ NO PUC Subcuenta 346 del Formato 110 130%
- NO PUC Subcuenta 347 del Formato 110 130%
+ NO PUC Subcuenta 363 del Formato 110 20%
+ NO PUC Subcuenta 480 del Formato 110 90%
+ NO PUC Subcuenta 481 del Formato 110 95%
+ NO PUC Subcuenta 482 del Formato 110 100%
+ NO PUC Subcuenta 483 del Formato 110 120%
+ NO PUC Subcuenta 484 del Formato 110 130%
+ NO PUC Subcuenta 530 del Formato 110 90%
+ NO PUC Subcuenta 535 del Formato 110 95%
+ NO PUC Subcuenta 486 del Formato 110 100%
+ NO PUC Subcuenta 487 del Formato 110 110%
+ NO PUC Subcuenta 488 del Formato 110 120%
+ NO PUC Subcuenta 489 del Formato 110 130%
+ NO PUC Subcuenta 130 del Formato 110 0%
- NO PUC Subcuenta 135 del Formato 110 0%
+ NO PUC Subcuenta 140 del Formato 110 20%
- NO PUC Subcuenta 145 del Formato 110 20%
+ NO PUC Subcuenta 150 del Formato 110 20%
- NO PUC Subcuenta 155 del Formato 110 20%
15 Aceptaciones, operaciones de contado y con instrumentos financieros derivados
+ 1504 Operaciones carrusel 100%
+ NO PUC Subcuenta 428 del Formato 110 20%
Excepto subcuentas 435
+ 17 Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos 100%
+ 1861 Bienes dados en leasing operativo 100%
Excepto Subcuenta 364 del Formato 110
+ NO PUC Subcuenta 364 del Formato 110 20%
+ 1917 Activos intangibles 100%
+ 1935 Depósitos provisionales banco de la republica 0%
+ NO PUC Subcuenta 166 del Formato 110 50%
+ NO PUC Subcuenta 167 del Formato 110 50%
+ NO PUC Subcuenta 168 del Formato 110 75%
Total contingencias, negocios y encargos
Fiduciarios ponderados por nivel de riesgo 100%
= Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo
1.3.1. Sucursales y agencias. Los valores contabilizados en la cuenta PUC 1904 - Sucursales y agencias se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado, conforme lo señala el parágrafo 2º del artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.
1.3.3. Clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización. Conforme lo establece el literal e) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010, los derechos fiduciarios que posean las entidades en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los cuales sean originadores se clasificarán dentro de las categorías que correspondan al activo subyacente.
1.3.4. Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía del inmueble financiado. Los créditos otorgados por los establecimientos de crédito destinados a la adquisición de vivienda, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, y que sean garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado, en los cuales el establecimiento de crédito sea el único beneficiario, ponderan por el cincuenta por ciento (50%) de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4º del Decreto 2348 de 1995.
1.3.5. Contingencias y negocios y encargos fiduciarios. El monto nominal de la contingencia se multiplica por el factor de conversión crediticio que corresponda a dicha operación y el resultado ponderará de acuerdo con el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010 teniendo en cuenta las características de la contraparte.
1.3.6. Créditos a entidades territoriales. En la Subcuenta 333 del Formato 110, se debe reportar el total de los créditos otorgados a las entidades territoriales y en la Subcuenta 334 se reportará el total de la provisión correspondiente a dichos créditos.
Para efectos de la ponderación de estos créditos, en las subcuentas 480, 481, 482, 483, 484, 486,487,488, 489, 530 y 535 del Formato 110 únicamente se reportarán, según corresponda a cada subcuenta, los créditos otorgados a entidades territoriales que cuenten con calificación efectuada por alguna sociedad calificadora debidamente autorizada por la Superintendencia Financiera de Colombia, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, en tanto que en las subcuentas 337 a 347, según corresponda, se reportarán los créditos a entidades territoriales que no cuenten con la referida calificación, de tal suerte que cada crédito sea reportado y pondere una sola vez.
1.3.7. Ponderación de instrumentos financieros derivados.
Independientemente de si se trata de activos o pasivos del balance, para las operaciones con instrumentos financieros derivados se deberá multiplicar la Exposición Crediticia por el Factor de Ponderación que corresponda. En este sentido, dichas operaciones afectarán los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo con su exposición crediticia y dependiendo de la contraparte que se trate.
Para calcular la afectación de los activos ponderados por nivel de riesgo se tendrán en cuenta los siguientes pasos:
a. Cálculo de la exposición crediticia: La exposición crediticia de un instrumento financiero derivado se calculará según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la Circular Externa 100 de 1995.
b. Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo: Una vez calculada la exposición crediticia, se deberá determinar su contribución a los activos ponderados por nivel de riesgo (APNR), de la siguiente manera:
donde Wj corresponde al Factor de Ponderación (FP) asignado según la categoría que corresponda a la contraparte, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
Las garantías que se entregan con ocasión de la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, compensadas y liquidadas en una cámara de riesgo central de contraparte en las cuales dicha cámara se haya interpuesto como contraparte, deben ponderar al cero por ciento (0%), siempre que se trate de títulos o valores de la Nación, del Banco de la República o emitidos para el cumplimiento de inversiones obligatorias.
1.3.8. Operaciones del mercado monetario.
En las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores se deberá multiplicar la exposición neta de cada operación por el factor de ponderación que corresponda.
a. Exposición neta.
Se entiende como exposición neta en una operación de reporto o repo, una operación simultánea o en una operación de transferencia temporal de valores, el monto que resulte de restar la posición deudora de la posición acreedora que ostenta la entidad en la respectiva operación, siempre que este monto sea positivo. Para el cálculo de dichas posiciones deberán tenerse en cuenta el precio justo de intercambio de los valores cuya propiedad se transfiera y/o la suma de dinero entregada como parte de la operación, así como los intereses o rendimientos causados asociados a la misma.
b. Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo (APNR).
Una vez determinada la exposición neta de cada operación, se deberá determinar su contribución a los APNR.
De esta manera, la contribución de una operación del mercado monetario a los APNR será igual a:
APNRj= Wj * ENj
1.3.9. Ponderación de productos estructurados:
Los productos estructurados adquiridos por las entidades vigiladas computarán por su precio justo de intercambio multiplicado por el factor de ponderación que corresponda, dependiendo de la categoría en la que se halle el respectivo emisor del producto, de acuerdo con la clasificación establecida en la cuenta 13.
No obstante, cuando se realicen inversiones en un producto estructurado cuyos componentes provengan de distintas contrapartes, pero se haya adquirido el mismo a otra entidad que obra como vendedor de éste y no es responsable de su pago, dicho producto estructurado computará por la suma de los siguientes dos (2) factores:
i. La multiplicación del precio justo de intercambio del componente no derivado por el factor de ponderación que aplique al respectivo emisor.
ii. La multiplicación de la exposición crediticia de los componentes derivados por el factor de ponderación que aplique a la respectiva contraparte. Dicha exposición crediticia se calculará según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
1.4. Patrimonio técnico. Se considera como patrimonio técnico la suma del patrimonio básico y patrimonio adicional de la respectiva entidad, teniendo en cuenta que el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico, según lo dispuesto en el artículo 2.1.1.2.4 y el parágrafo del artículo 2.1.1.2.7, ambos del Decreto 2555 de 2010.
1.4.1. Patrimonio básico. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del patrimonio básico de las entidades, son los que se relacionan a continuación.
+ 2750 Anticipos incremento de capital para establecimientos de crédito sin cooperativas 100%
+ 3435 Articulo 6º Ley 4ª de 1980 100%
+ 36 Utilidades (excedentes) del ejercicio en curso en el porcentaje establecido en el literal e) del artículo 2.1.1.2.5 del Decreto 2555 de 2010, calculado así:
A. PUC 36 resultados del ejercicio. 100%
B. Si hay perdidas de ejercicios anteriores
+ 8101 Capital garantía. (mientras se de cumplimiento al programa de recuperación) 100%
PUC 8146. ajustes por inflación activos (excepto el ajuste por inflación de las inversiones que se deducen del patrimonio básico Subcuenta 220 del Formato 110) 100%
Si no: PUC 8246. ajuste por inflación patrimonio 100%
- NO PUC Subcuenta 082 del Formato 110 100%
a. Deducción del ajuste por inflación en el patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el saldo existente del ajuste por inflación acumulado, originado en activos no monetarios, mientras estos no se hayan enajenado, en una cuantía equivalente a la sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio (Código 3417 del PUC) y el valor capitalizado de dicha cuenta (Código 8249) cuando dicha sumatoria sea positiva, conforme lo establece el literal c) del artículo 2.1.1.2.6 del Decreto 2555 de 2010.
La sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio más el valor capitalizado de la misma, equivale al valor registrado en el código 8246 del PUC, “Ajuste por inflación patrimonio”, toda vez que conforme a la descripción de la citada cuenta, en ella se registra el valor acumulado, desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG mensual, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio, que de conformidad con las normas legales vigentes sean susceptibles de ajuste; la disminución en cualquiera de las partidas patrimoniales no da lugar a reducir dichos ajustes en la referida cuenta de orden.
b. Utilidades del ejercicio en curso. El valor de las utilidades (excedentes) del ejercicio en curso computa en un porcentaje igual al de las utilidades que, en el período inmediatamente anterior, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal. En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores.
No obstante lo anterior, computarán dentro del patrimonio básico las utilidades del ejercicio en curso cuando se opte por destinarlas a enjugar pérdidas acumuladas de la entidad, hasta la concurrencia de dichas pérdidas, tal como lo dispone el literal e) del artículo 2.1.1.2.5 del Decreto 2555 de 2010.
Para ilustrar lo establecido anteriormente, a continuación se señalan los dos procedimientos establecidos por el artículo 2.1.1.2.5 del Decreto 2555 de 2010 para efectuar el correspondiente cálculo:
A. Se tomará el valor del código 36 del PUC “Resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, y se multiplicará por el porcentaje de utilidades que en el período inmediatamente anterior, por disposición de la asamblea de la entidad, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal,
Se tomará el valor registrado en el código 36 del PUC “Resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, hasta por un monto equivalente al valor absoluto que registre el saldo negativo del código 35 del PUC “Resultados de ejercicios anteriores”.
Si las pérdidas de ejercicios anteriores (Código 35) son superiores a las utilidades del ejercicio, entonces computará el valor total del código 36.
- NO PUC Subcuenta 232 del Formato 110 50%
+ 3413 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta 50%
+ 3414 Ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas en operaciones con derivados con fines de cobertura
Si 3414 >= 0 50%
Si 3414 < 0 -100%
+ 341530 Patrimonio autónomo - saneamiento Fogafin 0%
+ 341535 Patrimonio autónomo - saneamiento voluntario 0%
+ 341550 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa 50%
+ NO PUC Subcuenta 242 del Formato 110 100%
1.4.2.1. Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos por entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia ponderan por el ciento por ciento (100%) siempre que su plazo máximo sea de cinco (5) años; que se encuentren subordinados al pago del pasivo externo; que los rendimientos financieros no excedan la tasa de interés de captación DTF; que el pago de los intereses se establezca con una anticipación no superior a un trimestre y que no se coloquen con descuento sobre su valor nominal.
Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera ponderan por el ciento por ciento (100%) siempre que la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2,5 puntos o su equivalente en libor.
1.4.2.2. Obligaciones dinerarias subordinadas (Subcuenta 450 del Formato 110): Las obligaciones dinerarias subordinadas se computan en el patrimonio adicional teniendo en cuenta las reglas establecidas en el literal d) del artículo 2.1.1.2.7 del Decreto 2555 de 2010 siempre y cuando no superen el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio básico.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la ponderación de las obligaciones dinerarias subordinadas en los últimos cinco (5) años de maduración debe realizarse descontando un veinte por ciento (20%) para cada año. Esto quiere decir que en el año quinto antes de su maduración ponderarán por el cien por ciento (100%) de su valor, en el año cuarto por el ochenta por ciento (80%), en el año tercero por el sesenta por ciento (60%), en el año segundo antes de su maduración por el cuarenta por ciento (40%) y para el último año su ponderación será del veinte por ciento (20%).
1.5.2. Deducciones al patrimonio técnico.
- NO PUC Subcuenta 508 del Formato 110 100%
- NO PUC Subcuenta 516 del Formato 110 100%
Los títulos derivados de procesos de titularización que sean calificados por una agencia calificadora de riesgo autorizada por la Superintendencia de Valores y cuya calificación corresponda para títulos a largo plazo a DD, EE, E o no tengan calificación (Subcuenta 508 del Formato 110) y para títulos a corto plazo a 5 (Subcuenta 516 del Formato 110), el monto de estos títulos se debe descontar del valor del patrimonio técnico calculado de acuerdo con el procedimiento descrito en el numeral 1.5.1 anterior y este resultado debe ser utilizado como numerador en la fórmula de la relación de solvencia descrita anteriormente.
1.5.3. Riesgo de mercado: De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 2.1.1.3.1 del Decreto 2555 de 2010, el valor de la exposición por riesgo de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la CBCF, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:
VeRRM: Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado según lo definido en el capítulo XXI de la CBCF.
1.6. Inversiones en entidades financieras. A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas e indirectas en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y del exterior, que es indispensable tener en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio técnico de que tratan los literales d) y e) del artículo 2.1.1.2.6 del Decreto 2555 de 2010.
En cuanto a las deducciones del patrimonio básico debe tenerse en cuenta, conforme lo señala el literal d) del artículo 2.1.1.2.6 del Decreto 2555 de 2010, las siguientes excepciones:
— Las realizadas por mandato de la ley en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario —Finagro—, por los establecimientos de crédito que forman parte del sistema nacional de crédito agropecuario, y
— Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición. Dichas inversiones no se deducirán del patrimonio básico, y en consecuencia ponderarán como
Para el caso número 2, suponiendo que “B” y “D” sean entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y “C” no sea vigilada, la sociedad “A” deducirá de su patrimonio básico el 80% del 60% de la inversión de “C” en “D” ($ 1500), más el valor de la inversión directa de “A” en “B”, así:
Inversión directa de “A” en “B” $900
+ Inversión indirecta de “A”
en “D” (80% del 60% de $1.500) $720
Total a deducir del patrimonio básico $1.620
Para el mismo caso número 2, suponiendo que “C” y “D” sean entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y “B” no sea vigilada, la sociedad “A” deducirá de su patrimonio básico la siguiente cifra:
El 80% de la Inversión de “B” en “C” ($2.000) $1.600
+ El 80% del 60% de la inversión de “C” en “D” ($1.500) $720
Total a deducir del patrimonio básico $2.320
1.6.3.2.2.1. Intermediario vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia. Para el caso número 5, partiendo del supuesto en el que “B” es una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, la sociedad “A” restará de su patrimonio básico el 20% de la inversión de “B” en “C” (20% de $1.200), más la inversión de “A” en “B”, así:
Inversión directa de “A” en “B” $1.000
+ Inversión indirecta de “A” en “C” (20% de $1.200) $240
Total a deducir del patrimonio básico $1.240
1.6.3.2.2.2. Intermediario no vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia. Para el caso número 6, en el supuesto en que “B” es una entidad no vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, la sociedad “A” restará de su patrimonio básico el 20% del 60% de la inversión de “B” en “D” (20% del 60% de $2.000), para un total de $ 240.
1.7.1. Entidades sujetas al programa de ajuste. Cuando una entidad destinataria del presente capítulo, prevea que va a incurrir o presente defectos de la relación mínima de patrimonio técnico a activos de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, un documento mediante el cual se someta a consideración de esta superintendencia el programa de ajuste. Lo anterior, siempre y cuando el defecto no pueda ser resuelto por medios ordinarios antes de dos (2) meses y afecte en forma significativa la capacidad operativa de la entidad.
1.8.1. Monto. La Superintendencia Financiera de Colombia impondrá, por el incumplimiento de la relación de solvencia, una multa a favor del Tesoro Nacional equivalente al 3.5% del defecto patrimonial que se presente mensualmente.
Lo dispuesto anteriormente se entiende sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas que pueda imponer la Superintendencia Financiera de Colombia conforme a sus facultades legales.
1.8.2. Explicaciones. En el evento en que una entidad destinataria del presente capítulo, presente defectos en la relación de patrimonio técnico a activos ponderados por nivel de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, las explicaciones que en su parecer fundamenten los motivos que originaron el defecto respectivo, a efecto de que este despacho pueda evaluar la existencia de circunstancias que, eventualmente, constituyan causales de exoneración de responsabilidad. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de contabilizar una provisión por el valor equivalente al monto total de la sanción respectiva, previa liquidación privada, en los términos señalados en el código 2860 del Plan Único de Cuentas para el Sistema Financiero.
1.8.3. Suspensión del programa de ajuste y sanciones. La Superintendencia Financiera de Colombia impondrá a las entidades destinatarias de este capítulo, sujetos a programas de ajuste, las sanciones correspondientes en la forma ordinaria, sin considerar el hecho de la ejecución parcial o incompleta del programa de ajuste y sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas a que haya lugar, cuando verifique el incumplimiento de cualquiera de las condiciones, metas o compromisos del citado programa.
Para el efecto, deberán tenerse en cuenta las instrucciones que para las Proforma F.1000-48, Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado, (Formato 110 para su transmisión vía RDSI o RAS), se relacionan en el anexo I - Remisión de Información.
2. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) - patrimonio técnico, para las secciones especializadas de ahorro y crédito constituido como patrimonio autónomo por las cajas de compensación familiar.
(L. 920/2004, D. 2801/2005, D. 343/2007)
Para tal efecto es necesario ajustar por el PAAG los valores acumulados en cada rubro del estado de resultados de los períodos que se están acumulando hasta la fecha de corte de los estados financieros consolidados. Dicho ajuste se hará con cargo o abono, según corresponda, a la cuenta de ajuste por inflación de cada rubro, con contrapartida en la cuenta de corrección monetaria - PAAG.
Así mismo, se debe proceder a reversar el ajuste por inflación del patrimonio correspondiente a las pérdidas o de las utilidades de los períodos anteriores acumulados hasta la fecha de corte de los estados financieros consolidados con cargo o abono a la cuenta de revalorización del patrimonio y con contrapartida a la cuenta de corrección monetaria - PAAG.
6.1. La preparación de los estados financieros consolidados o combinados se hará trimestralmente, a 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y a 31 de diciembre de cada año, de acuerdo con lo previsto en la Circular Externa 79 de 2000 y demás normas que la modifiquen; su reporte se realizará vía RAS en los tipos de informe 30 - Reporte del grupo financiero nacional, 31 - Reporte del grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior y 53 - Reporte de estados financieros combinados, teniendo en cuenta las instrucciones impartidas en el documento técnico SB DS - 003 - Subsistema contable y estadístico; dicha transmisión debe realizarse a más tardar quince (15) días comunes después del plazo establecido para la transmisión de los estados financieros intermedios de la matriz o controlante o de la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera que sea elegida para la preparación de estados financieros combinados. Igualmente, la transmisión de los estados financieros consolidados o combinados que correspondan a cierre de ejercicio debe realizarse dentro de las fechas establecidas anteriormente, independiente de que esta superintendencia se haya pronunciado o no sobre los estados financieros individuales de las entidades del grupo.
6.2. Los estados financieros consolidados que correspondan al cierre de ejercicio de la matriz o controlante, deberán ser remitidos en forma comparativa con los del cierre del ejercicio inmediatamente anterior, en las proformas diseñadas para el efecto por esta superintendencia; así mismo, se deberán publicar en la página de Internet de la sociedad matriz o controlante los estados financieros de propósito general consolidados dentro de los 15 días siguientes a la aprobación de que trata el artículo 35 de la Ley 222 de 1995.
6.3. Transmisión de los formatos 261 y 272.
Las operaciones recíprocas celebradas entre las entidades que conforman el grupo consolidable o que combina, así como la totalidad de aquellos registros y contabilizaciones que deban realizarse para efectos de la elaboración de los estados financieros consolidados o combinados, deben remitirse trimestralmente en los formatos 261 - Operaciones recíprocas consolidadas intragrupo (Proforma F.0000-68) y 272 -Operaciones recíprocas tipo de informe cero (0) - Subordinadas del exterior (Proforma F.0000-78), atendiendo los instructivos de las mencionadas proformas.
6.4. Transmisión del Formato 110 (tipo de informe 30 o 31).
El formato de cuentas no PUC para el cálculo de las relaciones de solvencia consolidada (Formato 110 - tipo de informe 30 o 31) debe efectuarse trimestralmente, de acuerdo con lo establecido en el título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010 y su reporte debe realizarse en forma simultánea con los estados financieros consolidados correspondientes. En dicho formato se deben incluir las posiciones sujetas a ponderación, debidamente homologadas, de todas las entidades que se incorporen en los estados financieros consolidados.
CAPITULO XIII-Controles de ley
CAPITULO XIII-13-Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia
2. Definición y cálculo del patrimonio técnico y de las relaciones mínimas de solvencia
2.1. Relaciones mínimas de solvencia
2.2. Patrimonio técnico
2.2.1. Clasificación de las acciones e instrumentos de deuda subordinada
2.2.2. Patrimonio básico ordinario
2.2.3. Patrimonio básico adicional
2.2.4. Patrimonio adicional
2.2.5. Deducciones al patrimonio técnico
2.2.6. Interés minoritario
2.3. Activos ponderados por nivel de riesgo
2.4. Riesgo de mercado
4. Plan de ajuste
5. Reporte de la información
Las instrucciones impartidas en el presente Capítulo aplican a las siguientes entidades:
• Establecimientos Bancarios
• Compañías de Financiamiento
• Corporaciones Financieras
(Título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010 y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan)
constitutivos del capital regulatorio de acuerdo con las instrucciones referidas en los numerales 2.1.1 al 2.1.5 del presente capítulo.
En relación con el criterio de pertenencia a las diferentes categorías del patrimonio técnico “No financiado por la entidad” establecido en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del citado decreto, es necesario precisar que para efectos de la presente capítulo, se entiende por “vinculado” cualquier participante que sea:
F.110 +540 Valor de las acciones ordinarias suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio básico ordinario (PBO) de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.7 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 +545 Valor de las acciones privilegiadas suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como PBO de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.7 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 +550 Valor de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como PBO de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.7 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 +565 Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 540 100%
F.110 +570 Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 545 100%
F.110 +575 Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 550 100%
F.110 +605 Valor de los anticipos de capital destinados al pago de una futura emisión de acciones. Los dineros así recibidos deben permanecer en esta Subcuenta hasta por un término máximo de cuatro meses contados a partir de la fecha de ingreso de los recursos al balance. Transcurrido este término, el anticipo debe dejar de computar en el 100%
PBO. En adición a lo anterior, se debe tener en cuenta las instrucciones establecidas en la cuenta 2750 del PUC Financiero.
F.110 +445 Bonos subordinados efectivamente suscritos por el Fogafin con el propósito de fortalecer patrimonialmente entidades financieras emisoras de tales instrumentos de deuda, siempre que en el respectivo prospecto de emisión se establezca con carácter irrevocable que: i) en los eventos de liquidación el importe de su valor quedará subordinado al pago del pasivo externo; ii) los títulos se emitan a plazos no inferiores a cinco (5) años 100%
F.110 +590 Valor de los instrumentos emitidos, avalados o garantizados por Fogafin, destinados al fortalecimiento patrimonial de las entidades financieras, diferente a los instrumentos a los que se refiere la Subcuenta 445 y la cuenta 8101 del PUC Financiero 100%
F.110 +610 Valor del interés minoritario reconocido en el PBO de la entidad consolidante calculado en los términos definidos en el capítulo XIII-13 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) 100%
F.110 -082
(deducciones al PBO) Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo. 100%
F.110 -650
(deducciones al PBO) Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general, en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa o indirecta en entidades financieras del exterior, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio, cuando se trate de entidades respecto a las cuales no haya lugar a consolidación 100%
F.110 +655
(deducciones al PBO) Valor de las inversiones en entidades vigiladas por la SFC (sin incluir sus valorizaciones), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación y que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 -660
(deducciones al PBO) Valor de los activos intangibles registrados a partir del 23 de agosto de 2012 100%
PUC -192040
(deducciones al PBO) Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales Si 192040>275500, entonces se reconoce el 100% de 192040-275500. En caso contrario no pondera en el PBO
PUC +275500
(deducciones al PBO) Impuesto de renta diferido
PUC -274010
(deducciones al PBO) Pensiones de jubilación por amortizar (db) 100%
PUC -321531
(deducciones al PBO) Acciones propias readquiridas (-) 100%
PUC -350000
(deducciones al PBO) Resultados de ejercicios anteriores Si la cuenta PUC 35<0, se reconoce el 100% del valor absoluto de la cuenta, de lo contrario no pondera en el PBO.
PUC -360000
(deducciones al PBO) Resultados del ejercicio Si la cuenta PUC 36<0, se reconoce el 100% del valor absoluto de la cuenta, de lo contrario no pondera en el PBO.
a) Cuando el(los) intermediario(s) es(son) subordinado(s), controlado(s) o está(n) bajo administración de la entidad principal, la participación de esta última en la tercera entidad corresponde a la participación del(los) intermediario(s) en dicha entidad.
b) Cuando el(los) intermediario(s) no es(son) subordinado(s), controlado(s) o no está(n) bajo administración de la entidad principal, la participación de esta última en la tercera entidad corresponde al producto de las participaciones, es decir, la que tiene la entidad principal en el intermediario multiplicado por la participación de esta en la tercera entidad.
F.110 +555 Valor de las acciones privilegiadas suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio básico adicional (PBA) de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.8 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 +560 Valor de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto suscritas y pagadas, reconocidas por la SFC como PBA de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.8 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 +580 Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 555 100%
F.110 +585 Valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones a las que se refiere la Subcuenta 560 100%
F.110 +615 Valor del interés minoritario reconocido en el PBA de la entidad consolidante calculado en los términos definidos en el capítulo XIII-13 de la CBCF 100%
F.110 +620 Valor del interés minoritario reconocido en el PA de la entidad consolidante en los términos definidos en el capítulo XIII-13 de la CBCF 100%
PUC +341305 Títulos de deuda Si 341305>0, entonces pondera al 50%, de lo contrario pondera al 100%
PUC +341310 Títulos participativos de alta o media bursatilidad Si 341310>0, entonces pondera al 50%, de lo contrario pondera al 100%
F.110 -665 Ganancias no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad 50%
F.110 -666 Ganancias no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad 50%
F.110 +670 Ganancias no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad 50%
F.110 +685 Pérdidas no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad 100%
F.110 +686 Pérdidas no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad 100%
F.110 -690 Pérdidas no realizadas en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos con alta o media bursatilidad 100%
PUC +341550 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa 30%
F.110 -675 Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa 30%
F.110 -676 Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa 30%
F.110 +680 Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa 30%
PUC -341650 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa (db) 100%
F.110 +695 Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa 100%
F.110 +696 Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa 100%
F.110 -700 Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa 100%
F.110 +595 Valor de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones que sean efectivamente colocados y pagados y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 86 del EOSF 100%
F.110 +600 Valor de las obligaciones dinerarias subordinadas efectivamente autorizadas, colocadas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio adicional (PA) de acuerdo con lo señalado en los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. El valor reportado debe corresponder al valor de maduración computable para cada año 100%
F.110 +625 Valor de las reservas ocasionales, diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 sobre las cuales, previo requerimiento de la entidad, la SFC aprobó un compromiso de permanencia mínima en concordancia con el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. Transcurrido el período de permanencia mínima, estas reservas deben dejar de computar en el PA salvo en 100%
el caso que la SFC apruebe un nuevo compromiso sobre las mismas. El valor a reportar en esta subcuenta no debe ser mayor al 10% del patrimonio técnico
F.110 +630 Reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1996 50%
PUC +360000 Resultados del ejercicio Si la cuenta PUC 36>0, se debe multiplicar por la Subcuenta 642 del Formato 110.
Solo aplica a nivel individual
F.110 +635 Suma ponderada de las utilidades individuales del ejercicio en curso de la consolidante y sus subordinadas a consolidar, calculada de acuerdo con las instrucciones señaladas en el capítulo XIII-13 de la CBCF 100%
Solo aplica a nivel consolidado
F.110 +640 Valor reportado en la Subcuenta 635 al 31 de diciembre del año anterior
Esta subcuenta solo debe reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas 100%
F.110 +641 Valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio anterior
Esta subcuenta solo debe reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas Si cuenta PUC 35>0, se debe multiplicar por la Subcuenta 642 del Formato 110.
F.110 +720 Valor de la provisión general que deben constituir las entidades vigiladas de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la CBCF. No se tienen en cuenta los excesos sobre las provisiones generales regulatorias. El valor a reportar en esta subcuenta no debe ser mayor al 1.25% de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio 100%
U.ind = Utilidad individual del ejercicio en curso de cada entidad.
F.110 +508 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: DD, EE, E o sin calificación 100%
F.110 +516 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 5 100%
Para la valoración y reconocimiento de los activos en los APNR se debe tener en cuenta lo siguiente:
• Los activos que se deducen del PBO no computan para efectos de determinar el valor total de APNR.
Reporte Cuenta/ Subcuenta Denominación
PUC + 110500 Caja
PUC + 111000 Banco de la Republica
PUC + 111500 Bancos y otras entidades financieras
PUC + 112000 Canje
PUC + 130401 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 130402 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 130406 Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC + 130407 Bonos hipotecarios
PUC + 130408 Títulos hipotecarios
PUC + 130418 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 130801 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 130802 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 130806 Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC + 130807 Bonos hipotecarios
PUC + 130808 Títulos hipotecarios
PUC + 130818 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 131301 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 131302 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 131306 Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC + 131307 Bonos hipotecarios
PUC + 131308 Títulos hipotecarios
PUC + 131318 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 133101 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 133102 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 133106 Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC + 133107 Bonos hipotecarios
PUC + 133108 Títulos hipotecarios
PUC + 133118 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 133301 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 133302 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 133306 Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC + 133307 Bonos hipotecarios
PUC + 133308 Títulos hipotecarios
PUC + 133318 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 133501 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 133502 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 133506 Títulos emitidos por el Banco de la Republica
PUC + 133507 Bonos hipotecarios
PUC + 133508 Títulos hipotecarios
PUC + 133518 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 134001 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 134002 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 134006 Títulos emitidos por el Banco de la República
PUC + 134007 Bonos hipotecarios
PUC + 134008 Títulos hipotecarios
PUC + 134018 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 134401 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 134402 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 134406 Títulos emitidos por el Banco de la República
PUC + 134407 Bonos hipotecarios
PUC + 134408 Títulos hipotecarios
PUC + 134418 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 134601 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 134602 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
PUC + 134606 Títulos emitidos por el Banco de la República
PUC + 134607 Bonos hipotecarios
PUC + 134608 Títulos hipotecarios
PUC + 134618 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
PUC + 190405 Traslado de fondos
PUC + 193000 Certificados de cambio en administración
PUC + 193500 Depósitos provisionales Banco de la República
PUC + 199005 Anticipos imporrenta
PUC + 199010 Retención en la fuente
PUC + 199012 Sobrantes de anticipos y retenciones
PUC + 199030 Caja menor
PUC + 199035 Anticipo impuesto de industria y comercio
PUC + 199040 Iva descontable en el impuesto de renta
F.110 + 100 Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110 - 105 Provisión de los préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110 + 130 Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 - 135 Provisión de créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferir a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 + 175 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad que clasifiquen en la categoría I de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 337 Créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con los títulos 2 y 3 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 338 Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la provisión de la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con los títulos 2 y 3 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 397 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría II (ponderan al 20%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 398 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría III (ponderan al 50%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 399 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría IV (ponderan al 100%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 421 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras (Fogafin) destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin, contabilizados como inversión o como derecho de recompra de inversiones
F.110 + 426 Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea la Nación, el Banco de la República o una cámara de riesgo central de contraparte, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 433 Garantías en efectivo entregadas para respaldar la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, que sean compensadas y liquidadas a través de una Cámara de Riesgo Central de Contraparte, en las cuales dicha Cámara se interponga como contraparte. Dichas garantías se deberán contabilizar en la cuenta 196015 del PUC Financiero
F.110 + 435 Cuentas por cobrar a cargo de la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público, originadas en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación
F.110 + 475 Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por Fogafin, de los que trata el literal c) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 520 La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas y operaciones de transferencia temporal de valores, siempre que la contraparte sea la Nación, el Banco de la República o una cámara central de contraparte, clasificada en la categoría I de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
2.3.2. Activos que ponderan por riesgo crediticio al veinte por ciento (20%).
PUC + 120500 Fondos interbancarios vendidos ordinarios
PUC + 130403 Otros títulos de deuda pública
PUC + 130404 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 130405 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 130411 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 130415 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 130416 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 130803 Otros títulos de deuda pública
PUC + 130804 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 130805 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 130811 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 130815 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 130816 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 131303 Otros títulos de deuda pública
PUC + 131304 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 131305 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 131311 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 131315 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 131316 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 133103 Otros títulos de deuda publica
PUC + 133104 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 133105 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 133111 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 133115 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 133116 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 133303 Otros títulos de deuda pública
PUC + 133304 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 133305 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 133311 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 133315 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 133316 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 133503 Otros títulos de deuda publica
PUC + 133504 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 133505 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 133511 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 133515 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 133516 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 134003 Otros títulos de deuda pública
PUC + 134004 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 134005 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 134011 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 134015 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 134016 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 134403 Otros títulos de deuda pública
PUC + 134404 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 134405 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 134411 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 134415 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 134416 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 134603 Otros títulos de deuda pública
PUC + 134604 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin
PUC + 134605 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogacoop
PUC + 134611 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 134615 Títulos emitidos, avalados o garantizados por gobiernos extranjeros
PUC + 134616 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales extranjeros
PUC + 191500 Gastos anticipados
F.110 + 140 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110 - 145 Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110 + 150 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 - 155 Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 + 180 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad que clasifiquen en la categoría II de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 363 Aeronaves entregadas en leasing financiero a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110 + 364 Aeronaves entregadas en leasing operativo a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en la cuenta 1861, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110 - 397 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría II (ponderan al 20%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 421 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin” destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin, contabilizados como inversión o como derecho de recompra de inversiones
F.110 + 428 Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia distinta del Banco de la República, o una entidad pública de orden nacional, o un fondo mutuo de inversión controlado, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 501 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: AAA, AA+, AA y AA-
F.110 + 511 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 1+, 1, y 1-
F.110 + 521 La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas y operaciones de transferencia temporal de valores siempre que la contraparte sea una entidad vigilada por la SFC distinta del Banco de la República, o una entidad pública de orden nacional o un fondo mutuo de inversión controlado, clasificada en la categoría II de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
2.3.3. Activos que ponderan por riesgo crediticio al cincuenta por ciento (50%).
PUC + 199500 Valorizaciones
F.110 -675 Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa
F.110 -676 Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa
F.110 +680 Valorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa
F.110 + 109 Créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110 + 111 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”
F.110 + 112 Créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia, de acuerdo con las normas de la SFC, mejore a “A” o “B”
F.110 - 116 Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”
F.110 - 117 Provisión de créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia de acuerdo con las normas de la SFC mejore a “A” o “B”
F.110 - 121 Provisión de créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110 + 166 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”, netos de provisión
F.110 + 167 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC mejore a “A” o “B”, netos de provisión
F.110 + 185 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez que clasifiquen en la categoría III de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 356 Bienes entregados en leasing financiero inmobiliario para vivienda y leasing habitacional, contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110 + 502 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: A+, A y A-
F.110 + 512 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 2+, 2, y 2-
F.110 + 517 Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 50%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
2.3.4. Activos que ponderan por riesgo crediticio al setenta y cinco por ciento (75%).
F.110 + 113 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110 - 118 Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110 + 168 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”, netos de provisión
F.110 + 518 Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 75%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
2.3.5. Activos que ponderan al ochenta por ciento (80%).
F.110 + 190 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing que clasifiquen en la categoría IV de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 361 Bienes entregados en leasing financiero diferentes a leasing inmobiliario para vivienda y leasing habitacional contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110 + 455 Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la SFC (lit. f)) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010
2.3.6. Activos que ponderan por riesgo crediticio al noventa por ciento (90%):
F.110 + 480 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “uno (1)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto
2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 530 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “AAA”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
2.3.7. Activos que ponderan por riesgo crediticio al noventa y cinco por ciento (95%).
F.110 + 481 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "dos (2)", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 535 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “AA”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión.
2.3.8. Activos que ponderan por riesgo crediticio al cien por ciento (100%).
PUC + 113000 Remesas en tránsito
PUC + 130414 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 130417 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 130442 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 130495 Otros títulos
PUC + 130600 Inversiones negociables en títulos participativos
PUC + 130814 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 130817 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 130842 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 130895 Otros títulos
PUC + 131314 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 131317 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 131342 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 131395 Otros títulos
PUC + 131600 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
PUC + 133114 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 133117 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 133142 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 133195 Otros títulos
PUC + 133200 Derechos de transferencia de inversiones negociables en títulos o valores participativos
PUC + 133314 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 133317 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 133342 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 133395 Otros títulos
PUC + 133514 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 133517 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 133542 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 133595 Otros títulos
PUC + 133600 Derechos de transferencia de inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos
PUC + 134014 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 134017 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 134042 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 134095 Otros títulos
PUC + 134200 Inversiones negociables entregadas en garantía en operaciones con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros, en títulos o valores participativos
PUC + 134414 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los
PUC + 134417 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 134442 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 134495 Otros títulos
PUC + 134614 Títulos emitidos por entidades no vigiladas por la Superintendencia Bancaria (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
PUC + 134617 Títulos emitidos, avalados, garantizados o aceptados por bancos del exterior
PUC + 134642 Títulos emitidos por residentes en el exterior
PUC + 134695 Otros títulos
PUC + 134800 Inversiones disponibles para la venta entregadas en garantía en operaciones con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros, en títulos o valores participativos
PUC + 140000 Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
PUC + 149800 Provisión general
PUC + 150400 Operaciones carrusel
PUC + 150500 Aceptaciones (bancarias) en plazo
PUC + 151000 Aceptaciones (bancarias) después del plazo
PUC + 160000 Cuentas por cobrar
PUC + 170000 Bienes realizables, recibidos en pago y bienes restituidos
PUC + 180500 Terrenos
PUC + 181000 Construcciones en curso
PUC + 181500 Edificios
PUC + 182000 Equipo, muebles y enseres de oficina
PUC + 182500 Equipo de computación
PUC + 183000 Vehículos
PUC + 183500 Equipo de movilización y maquinaria
PUC + 184000 Silos
PUC + 184500 Bodegas
PUC + 185000 Importaciones en curso
PUC + 185500 Semovientes
PUC + 186100 Bienes dados en leasing operativo
PUC + 186500 Bienes rurales
PUC + 190410 Traslado de cartera de créditos
PUC + 190415 Traslado de propiedades y equipo
PUC + 190420 Traslado de gastos
PUC + 190495 Otros traslados
PUC + 191200 Aportes permanentes
PUC + 191700 Activos intangibles
PUC + 192000 Cargos diferidos
PUC - 192040 Impuesto de renta diferido “débito” por diferencias temporales
PUC + 275500 Impuesto de renta diferido
PUC + 194500 Cartas de crédito de pago diferido
PUC + 194700 Cargo por corrección monetaria diferida
PUC + 195030 Categoría A riesgo normal, consumo
PUC + 195032 Categoría B riesgo aceptable, consumo
PUC + 195034 Categoría C riesgo apreciable, consumo
PUC + 195036 Categoría D riesgo significativo, consumo
PUC + 195038 Categoría E riesgo de incobrabilidad, consumo
PUC + 195095 Otros
PUC + 195500 Especies valoradas
PUC + 196000 Depósitos
PUC + 196300 Bienes por colocar en contratos leasing
PUC + 196500 Bienes de arte y cultura
PUC + 197500 Bienes entregados en comodato
PUC + 198000 Derechos en fideicomisos
PUC + 199003 Aportes en sucursales extranjeras
PUC + 199015 Muebles y enseres en almacén
PUC + 199020 Remesas en tránsito no confirmadas
PUC + 199045 Consorcios o uniones temporales
PUC + 199095 Otros
PUC + 199923 Categoría A - Crédito normal, vivienda, empleados
PUC + 199924 Categoría B - Crédito aceptable, vivienda, empleados
PUC + 199926 Categoría C - Crédito apreciable, vivienda, empleados
PUC + 199928 Categoría D - Crédito significativo, vivienda, empleados
PUC + 199932 Categoría E - crédito irrecuperable, vivienda, empleados
F.110 + 090 Provisión de las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la SFC, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del EOSF, durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo.
F.110 + 105 Provisión de préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110 + 116 Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”
F.110 + 117 Provisión de créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia de acuerdo con las normas de la SFC mejore a “A” o “B”
F.110 + 118 Provisión de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110 + 121 Provisión de créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (Decreto 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110 + 135 Provisión de créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferir a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 + 145 Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110 + 155 Provisión de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 + 169 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “D” y “E”, netos de provisión
F.110 + 171 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC no se haya mejorado a “A” o “B”, netos de provisión
F.110 + 334 Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial
F.110 + 341 Créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (entidades descritas en el artículo 2º de la Ley 358/97); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (entidades descritas en el artículo 4º de la Ley 358/97), excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110 + 343 Créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (D. 2555/2010, art. 2.1.1.3.7), así como a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (entidades descritas en el art. 6º, L. 358/97)
F.110 + 432 Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea una entidad no contemplada en las subcuentas 426 y 428
F.110 + 482 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “tres (3)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 486 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “A”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 503 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BBB+, BBB, y BBB-
F.110 + 513 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 3
F.110 + 519 Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera
incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 100%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 522 La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas y operaciones de transferencia temporal de valores, siempre que la contraparte sea una entidad no contemplada en ninguna de las categorías anteriores, clasificada en la categoría IV de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 655 Valor de las inversiones en entidades vigiladas por la SFC, que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 705 Valor de la provisión de las inversiones de capital en entidades vigiladas por la SFC (sin incluir sus valorizaciones), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación y que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010
F.110 + 706 Valor de la provisión de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones efectuadas de forma directa e indirecta en entidades financieras del exterior, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio
F.110 + 710 Valor de la provisión de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones efectuadas de forma directa e indirecta en entidades sometidas a la vigilancia de la SFC, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se excluyen las provisiones reportadas en la Subcuenta 705 y las provisiones de las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo
F.110 + 715 Valor de la provisión de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones de entidades financieras del exterior o de entidades sometidas a la vigilancia de la SFC, diferentes a las reportadas en las subcuentas 705, 706 y 710
PUC - 138600 Provisión de inversiones negociables en títulos de deuda
PUC - 138700 Provisión de inversiones negociables en títulos participativos
PUC - 138800 Provisión de inversiones para mantener hasta el vencimiento
PUC - 139000 Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
PUC - 139100 Provisión de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos
PUC - 189500 Depreciación y amortización acumulada
PUC - 189800 Depreciación diferida
PUC - 189905 Propiedades y equipo
PUC - 189910 Bienes dados en leasing operativo
PUC - 199600 Desvalorizaciones (cr)
F.110 +695 Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 082 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa
F.110 +696 Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 650 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa
F.110 -700 Desvalorizaciones en las inversiones de las que trata la Subcuenta 655 que estén clasificadas como disponibles para la venta en títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad y aquellos no listados en bolsa
PUC - 199900 Provisión otros activos
F.110 - 082 Inversiones de capital, así como las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo
F.110 - 100 Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación
F.110 - 109 Créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados
F.110 - 111 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de “C”, “D” y “E”.
F.110 - 112 Créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia, de acuerdo con las normas de la SFC, mejore a “A” o “B”
F.110 - 113 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea “C”
F.110 - 130 Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 - 140 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República
F.110 - 150 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-” o “A1” de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones
F.110 - 175 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad que clasifiquen en la categoría I de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 180 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad que clasifiquen en la categoría II de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 185 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez que clasifiquen en la categoría III de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 190 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing que clasifiquen en la categoría IV de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 310 Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador
F.110 - 320 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador (Sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos)
F.110 - 333 Créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial
F.110 - 342 Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (entidades descritas en el artículo 2º de la Ley 358/97); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se situé en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (entidades descritas en el artículo 4º de la Ley 358/97), excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110 - 344 Provisión de créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (D. 2555/2010, art. 2.1.1.3.7), así como la provisión de los créditos otorgados a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por MHCP y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (entidades descritas en el artículo 6º de la Ley 358/97).
F.110 - 356 Bienes entregados en leasing financiero inmobiliario para vivienda y leasing habitacional, contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110 - 361 Bienes entregados en leasing financiero diferentes a leasing inmobiliario para vivienda y leasing habitacional contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización
F.110 - 363 Aeronaves entregadas en leasing financiero a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en el grupo 14, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110 - 364 Aeronaves entregadas en leasing operativo a la Nación o empresas comerciales del estado contabilizados en la cuenta 1861, netos de provisiones y amortización (Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010)
F.110 - 399 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría IV (ponderan al 100%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 433 Garantías en efectivo entregadas para respaldar la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, que sean compensadas y liquidadas a través de una cámara de riesgo central de contraparte, en las cuales dicha cámara se interponga como contraparte. Dichas garantías se deberán contabilizar en la cuenta 196015 del PUC Financiero
F.110 - 435 Cuentas por cobrar a cargo de la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público, originadas en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación
F.110 - 455 Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la SFC (literal f) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010)
F.110 - 475 Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por Fogafin, de los que trata el literal c) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010
F.110 - 650 Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general, en instrumentos de deuda subordinada, efectuadas en forma directa o indirecta en entidades financieras del exterior, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio, cuando se trate de entidades respecto a las cuales no haya lugar a consolidación
F.110 - 660 Valor de los activos intangibles registrados a partir del 23 de agosto de 2012
2.3.8.1. Impuesto de renta diferido neto.
La Subcuenta 192040 y la cuenta 2755 del PUC deben reconocerse en los activos que ponderan por riesgo crediticio al 100% únicamente si la diferencia entre la Subcuenta 192040 y la cuenta PUC 2755 es positiva.
F.110 + 487 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "BBB", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 483 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 488 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “BB”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 346 Créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entidades descritas en el artículo 5º, Ley 358/97), así como a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (entidades descritas en el artículo 15 de la Ley 358/97). Se exceptúan los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110 - 347 Provisión de créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entidades descritas en el artículo 5º, Ley 358/97), así como la provisión de los créditos otorgados a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (entidades descritas en el artículo 15, de la Ley 358/97). Se exceptúa la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible
F.110 + 484 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “menor a cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
F.110 + 489 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “B”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de provisión
2.3.12. Activos que ponderan por riesgo crediticio al ciento cincuenta por ciento (150%).
F.110 + 310 Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador
F.110 + 320 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos)
F.110 + 504 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BB+, BB, y BB-
2.3.13. Activos que ponderan por riesgo crediticio al doscientos ciento (200%).
F.110 + 506 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: B+, B, y B-
2.3.14. Activos que ponderan por riesgo crediticio al trescientos por ciento (300%).
F.110 + 507 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: CCC
F.110 + 514 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 4
2.3.15. Clasificación y ponderación de los contingentes y de los negocios y encargos fiduciarios.
La clasificación y ponderación de los contingentes, así como de los negocios y encargos fiduciarios se debe realizar conforme lo establece el artículo 2.1.1.3.3 del Decreto 2555 de 2010. Para el efecto, el valor de las contingencias, negocios y encargos fiduciarios que se reconocen en el APNR corresponde a la multiplicación del valor de la cuenta/subcuenta por el factor de conversión por la ponderación de riesgo correspondiente.
Reporte Cuenta/Subcuenta Denominación Factor de Conversión Ponderación por riesgo
PUC + 620500 Avales 100% 100%
F.110 - 325 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito) No aplica 100%
F.110 + 325 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito) No aplica 150%
F.110 + 270 Garantías bancarias excepto las garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales 100% 100%
F.110 + 275 Garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales 20% 100%
F.110 + 250 Cartas de crédito irrevocables 100% 100%
F.110 + 255 Cartas de crédito revocables 20% 100%
F.110 + 195 Créditos aprobados no desembolsados para vivienda, incluidos constructores 20% 50%
F.110 + 200 Créditos aprobados no desembolsados distintos de vivienda 20% 100%
F.110 + 260 Contratos de apertura de créditos irrevocables incluyendo las tarjetas de crédito irrevocables 100% 100%
F.110 + 265 Contratos de apertura de créditos revocables incluyendo las tarjetas de crédito revocables 20% 100%
+ Otras contingencias 0% 0%
PUC clase 7 + Negocios y encargos fiduciarios 0% 0%
2.3.16. Ponderación de los instrumentos financieros derivados en el APNR.
Independientemente de si se trata de activos o pasivos del balance, para las operaciones con instrumentos financieros derivados se debe multiplicar la exposición crediticia (EC) por el factor de ponderación (FP) que corresponda. En este sentido, dichas operaciones afectan los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo con su exposición crediticia y dependiendo de la contraparte que se trate.
Para el cálculo de la afectación de los activos ponderados por nivel de riesgo se debe realizar de la siguiente manera:
a. Cálculo de la exposición crediticia: La exposición crediticia de un instrumento financiero derivado se debe calcular según lo establecido en el anexo 4 del capítulo XVIII de la CBCF.
b. Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo: Una vez calculada la exposición crediticia, se debe determinar su contribución a los APNR, de la siguiente manera:
APNRj= Wj * ECj
donde Wj responde al FP asignado según la categoría que corresponda a la contraparte, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.
2.3.17. Ponderación de las operaciones del mercado monetario en el APNR.
En las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores se debe multiplicar la exposición neta de cada operación por el factor de ponderación que corresponda.
a. Exposición neta (EN).
Se entiende como exposición neta en una operación de reporto o repo, una operación simultánea o en una operación de transferencia temporal de valores, el monto que resulte de restar la posición deudora de la posición acreedora que ostenta la entidad en la respectiva operación, siempre que este monto sea positivo. Para el cálculo de dichas posiciones debe tenerse en cuenta el precio justo de intercambio de mercado de los valores cuya propiedad se transfiera y/o la suma de dinero sea entregada como parte de la operación, así como los intereses o rendimientos causados asociados a la misma.
b. Incorporación al cálculo de los APNR.
Una vez determinada la exposición neta de cada operación, se debe determinar su contribución a los APNR.
donde Wj corresponde al FP asignado según la calidad de la contraparte.
2.3.18. Ponderación de los Productos Estructurados en el APNR
Los productos estructurados adquiridos por las entidades vigiladas computan por su precio justo de intercambio de mercado multiplicado por el factor de ponderación que corresponda, dependiendo de la categoría en la que se halle el respectivo emisor del producto, de acuerdo con la clasificación establecida en la cuenta 13 del PUC Financiero.
2.3.19. Consideraciones adicionales.
2.2.19.1. Sucursales y agencias. En caso de existir saldos negativos en las subcuentas de la cuenta 1904 del PUC Financiero, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducen del total de APNR.
2.2.19.2. La clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización se deben realizar conforme lo establece el literal e) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010.
2.2.19.3. Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición ponderan como activo de riesgo, durante un plazo no mayor a seis (6) meses contados a partir de la primera transacción, cuando la adquisición se efectúe en varias operaciones simultáneas o sucesivas, mientras se adquiere la totalidad de las acciones o se fusiona con la entidad receptora de la inversión. Si vencido dicho término no se adquiere la totalidad de las acciones ni se logra perfeccionar la fusión, la inversión correspondiente continuará computando dentro de los seis (6) meses siguientes mientras se procede a enajenar las acciones adquiridas, salvo que el valor total de los activos de las entidades que intervienen en el proceso de adquisición y/o fusión sea o exceda un millón de salarios mínimos mensuales, en cuyo caso el computo correspondiente se efectuará durante el año siguiente al vencimiento del término para la adquisición o fusión anteriormente citada.
2.3.20. Riesgo de mercado.
• Un programa de ajuste que, partiendo del anterior diagnóstico, permita establecer objetivos, metas y estrategias de corto plazo para ajustarse a las relaciones correspondientes. Éste deberá determinar de manera exacta, oportuna y cuantificable, proyectos específicos en materia de crecimiento o de la distribución del total de activos o determinadas categorías de ellos, obligaciones de enajenación de inversiones, incrementos patrimoniales, o cualquier otro aspecto que permita evitar o resolver a la mayor brevedad posible el incumplimiento de las relaciones mínimas de solvencia.
En todo caso, el plan de ajuste que se presente a consideración de la SFC no puede tener previsto un período superior a un año, contado a partir desde la fecha de celebración del plan.
Suspensión del plan de ajuste y sanciones. La SFC impondrá a las entidades, sujetas a planes de ajuste, las sanciones correspondientes en la forma ordinaria, sin considerar el hecho de la ejecución parcial o incompleta del plan de ajuste y sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas a que haya lugar, cuando verifique el incumplimiento de cualquiera de las condiciones, metas o compromisos del citado programa.
Bajo ningún entendido la aprobación del plan de ajuste que presenten las entidades, las exime de la responsabilidad que les corresponde por el cumplimiento de las relaciones de solvencia.
Para el efecto, las entidades de las que trata el presente Capítulo deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en el Formato 110 (Proforma F.1000-48 “Cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado”) y el Formato 301 (Proforma F.0000-97 “Declaración del control de ley margen de solvencia”) y demás normas que lo modifiquen o sustituyan.
Una persona o grupo de personas se considera beneficiario real de una acción o participación si tiene derecho para hacerse a su propiedad con ocasión del ejercicio de un derecho proveniente de una garantía o de un pacto de recompra o de un negocio fiduciario o cualquier otro pacto que produzca efectos similares, salvo que los mismos no confieran derechos políticos
Tipo de entidad a la que aplica: Establecimientos de crédito, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancóldex), Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro
Dependencia responsable: Delegatura para intermediarios financieros Delegatura para riesgo de conglomerados y gobierno corporativo
Las unidades de captura 01 y 02 deben ser diligenciadas únicamente por establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.
Las unidades de captura 03 y 04 deben ser diligenciadas únicamente por establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.
Esta unidad de captura debe ser diligenciada únicamente por los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.
Subcuenta 030 Patrimonio básico: Reporte el valor total resultante del cálculo del patrimonio básico efectuado de acuerdo con lo señalado en el numeral 1.4.1 del capítulo XIII-1 de la CBCF.
Subcuenta 035 Patrimonio adicional: Reporte el valor total resultante del cálculo del patrimonio adicional efectuado de acuerdo con lo señalado en el numeral 1.4.2 del capítulo XIII-1 de la CBCF.
Subcuenta 041 Patrimonio técnico sin deducciones: Reporte el valor del patrimonio técnico calculado por la entidad de acuerdo con el procedimiento establecido en el numeral 1.5.1 del capítulo XIII-1 de la CBCF, de la siguiente manera:
Subcuenta 042 Deducciones (del patrimonio técnico): Reporte el valor de la sumatoria de las subcuentas 508 y 516 del Formato 110 - “Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado”, de acuerdo con los parámetros establecidos en el numeral 1.5.2 del capítulo XIII-1 de la CBCF.
Subcuenta 045: Se elimina
Subcuenta 050: Se elimina
Subcuenta 055: Se elimina
Subcuenta 060-Total riesgo de mercado: En la columna 1 reporte el valor que la entidad registró en la Subcuenta 645 del Formato 110, para el mismo periodo de reporte, que corresponde al valor del riesgo de mercado calculado de acuerdo con las disposiciones del capítulo XXI de la CBCF.
Subcuenta 005 Relación de solvencia con riesgo de mercado: Reporte en porcentaje, el valor resultante del cálculo efectuado por la entidad de la relación de solvencia de acuerdo con la fórmula establecida en el numeral 1.5.3 del capítulo XIII-1 de la CBCF.
Subcuenta 015 Autoliquidación de la sanción: Reporte el monto correspondiente a la sanción que la SFC debe imponer a la entidad por el defecto patrimonial, de acuerdo con el numeral 1.8 del capítulo XIII-1 de la CBCF. Es decir, el valor registrado en la Subcuenta 010 de esta unidad de captura por el 3.5%.
Esta unidad de captura debe ser diligenciada únicamente por los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.
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Subcuenta 005-Relación de solvencia básica: Reporte el valor porcentual de la relación de solvencia básica calculada de acuerdo con la fórmula señalada en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF.
Subcuenta 010-Relación de solvencia total: Reporte el valor porcentual de la relación de solvencia total calculada de acuerdo con la fórmula señalada en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF.
Subcuenta 015-Total defecto patrimonial: En el caso en que las subcuentas 005 o 010 o las dos se encuentren por debajo de los niveles mínimos de solvencia definidos en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF, se debe reportar el valor patrimonial que le hace falta a la entidad para cumplir con estas relaciones de solvencia.
Subcuenta 020-Autoliquidación de la sanción: Reporte el valor correspondiente a la sanción que la SFC debe imponer a la entidad por el defecto patrimonial de conformidad con lo señalado en el numeral 3º del capítulo XIII-13 de la CBCF, multiplicado por 3.5%.
Cuando un misma entidad incumpla la relación de solvencia individualmente y en forma consolidada, se aplicará la sanción que resulte mayor.
NOTA: Página 245. Formato 301, Proforma F.0000-97.
El formato debe ser reportado en miles de pesos con dos decimales, excepto las subcuentas 205 y 642 las cuales deben reportarse en términos porcentuales con dos decimales (es decir que 20% se reporta como 20.00).
La información transmitida en este formato a nivel individual y consolidado debe tener en cuenta las instrucciones impartidas en los capítulos X, XIII-1 y XIII-13 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) y demás normas relacionadas que resulten aplicables.
Las subcuentas 082, 100, 105, 109, 111, 112, 113, 114, 116, 117, 118, 119, 121, 130, 135, 140, 145, 150, 155, 166, 167, 168, 169, 171, 175, 180, 185, 190, 195, 200, 250, 255, 260, 265, 270, 275, 310, 315, 320, 325, 333, 334, 337, 338, 341, 342, 343, 344, 346, 347, 356, 361, 363, 364, 397, 398, 399, 421, 426, 428, 432, 433, 435, 445, 455, 475, 480, 481, 482, 483, 484, 486, 487, 488, 489, 501, 502, 503, 504, 506, 507, 508, 511, 512, 513, 514, 516, 517, 518, 519, 520, 521, 522, 530, 535 y 645 deben ser reportadas por todas las entidades.
Las subcuentas 540, 545, 550, 555, 560, 565, 570, 575, 580, 585, 590, 595, 600, 605, 610, 615, 620, 625, 630, 635, 640, 641, 642, 650, 655, 660, 665, 666, 670, 675, 676, 680, 685, 686, 690, 695, 696, 700, 705, 706, 710, 715 y 720 deben ser reportadas únicamente por los establecimientos de crédito que no tengan naturaleza cooperativa.
Las subcuentas 086, 090, 095, 205, 220, 232, 235, 242, 330, 390, 450, 460 y 495 deben ser reportadas únicamente por los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa, organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, Bancóldex, Financiera de Desarrollo Nacional y Fondo Nacional del Ahorro.
Todas las subcuentas del presente formato aplican a nivel individual y consolidado. Se exceptúan las subcuentas 610, 615, 620, 635 y 640 las cuales únicamente deben ser reportadas de forma consolidada y las subcuentas 641 y 642 que aplican sólo a nivel individual.
Las subcuentas 640 y 641 sólo deben reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas.
NOTA: Página 18. Formato 110, Proforma F.1000-48.