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Timestamp: 2020-01-25 18:35:27
Document Index: 110726685

Matched Legal Cases: ['Artículo 52', 'Artículo 53', 'Artículo 54', 'artículo 113', 'artículo 114', 'artículo 53', 'Artículo 55', 'artículo 6', 'artículo 111', 'Artículo 56', 'Artículo 57', 'artículo 9', 'Artículo 58', 'Artículo 59', 'Artículo 60', 'Artículo 61', 'Artículo 62', 'Artículo 63', 'artículo 108', 'Artículo 64', 'artículo 57']

Decreto Foral 31/2010, de 17 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento de Control Interno. TÍTULO IV. Auditoría Pública.
Artículo 52 Definición y ámbito de aplicación
1. La auditoría pública consistirá en la verificación, realizada con posterioridad y efectuada de forma sistemática, de la actividad económico-financiera de los órganos y entidades incluidos en su ámbito de aplicación, mediante la aplicación de los procedimientos de revisión selectivos contenidos en las normas de auditoría e instrucciones que se dicten por la Intervención General de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y en su defecto en las Normas de Auditoría del Sector Público aprobadas por la Intervención General del Estado.
2. La auditoría pública se ejercerá, en función de lo previsto en el Plan anual de control interno, sobre los órganos y entidades integrantes del sector público foral con excepción del Parlamento de Navarra y sus órganos dependientes, del Consejo de Navarra y del Consejo Audiovisual de Navarra, sin perjuicio de las actuaciones sometidas al ejercicio de la auditoría privada de la Ley 19/1988 de Auditoría de Cuentas impuestas a las sociedades mercantiles por su legislación sectorial.
3. En particular, la modalidad de la auditoría de subvenciones se ejercerá también sobre los destinatarios de los fondos.
Artículo 53 Realización de los trabajos
1. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo siguiente, las actuaciones de auditoría pública recogidas en el Título V de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda Pública de Navarra serán realizadas por el órgano y el personal de la Intervención General designados para tal efecto, de conformidad con las funciones previstas para la misma, pudiendo contar para su trabajo con la colaboración de cualquier otro personal adscrito a aquella y, si es necesario, con personal de otras unidades administrativas.
2. Cuando no sea posible llevar a cabo los trabajos de auditoría con personal interno, o sea aconsejable la participación de otros medios, la Intervención General podrá contratar la asistencia técnica de medios externos a la Administración de la Comunidad Foral.
3. En todo caso, el trabajo de auditores externos podrá ser objeto de cualquier proceso de revisión y control de calidad por parte de la Intervención General. En los contratos que se celebren para tal disposición de medios se deberá incluir la posibilidad de acceso a los soportes y papeles de trabajo que sirvan de base a la realización de sus correspondientes informes y conclusiones.
4. Asimismo, la Intervención General podrá recabar de los auditores externos cualquier información que en relación con las auditorías realizadas y en el ejercicio de sus funciones, resulte necesaria para el control de los fondos públicos.
5. La Intervención General, en el ejercicio de sus funciones, podrá recabar de los órganos de gestión de la Administración de la Comunidad Foral así como de los responsables de organismos autónomos, entes y sociedades públicas, cualquier tipo de informe de auditoría que haya sido emitido por auditores externos respecto de los sujetos y actividades sometidos al ámbito de la auditoría pública según lo contenido en esta norma.
Artículo 54 Auditorías de cuentas anuales
Las auditorías de cuentas a que se refiere el artículo 113 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda Pública de Navarra serán contratadas por las entidades a que dichas cuentas se refieran. El alcance de la auditoría a realizar se ajustará a lo que señala el artículo 114 de dicha Ley Foral, y los contratos que se formalicen se incluirán las cláusulas que permitan el ejercicio de las prerrogativas de la Intervención General recogidas en el apartado 3 del artículo 53.
Artículo 55 Planificación de las actuaciones de auditoría pública
1. Los trabajos de auditoría pública a realizar en el ejercicio deberán estar recogidos en el Plan Anual de Control a que se refiere el artículo 6.º de este Reglamento con la siguiente especificación mínima:
- Objetivo de la auditoría, que recogerá los aspectos concretos a verificar, debiendo encuadrarse éstos entre los señalados en el artículo 111 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda Pública de Navarra.
- Destinatario de la auditoría, que será el organismo, entidad o unidad orgánica responsable de la actividad objeto de control. En el caso de auditoría de subvenciones se recogerán los criterios de selección de beneficiarios y entidades colaboradoras.
2. En los casos de auditorías cuya realización venga obligada por normativas de gestión y control de fondos comunitarios la especificación consistirá en la referencia de la normativa aplicable.
Artículo 56 Inicio de las actuaciones
1. El inicio de las actuaciones de control será puesto en conocimiento del destinatario, señalándole si los trabajos a realizar se van a llevar a cabo por medios propios o mediante una asistencia técnica contratada.
2. El Servicio de Intervención General requerirá a los distintos órganos implicados en la gestión la documentación necesaria para la realización de los trabajos, así como los ficheros informáticos necesarios para la extracción de las muestras correspondientes a cada una de las poblaciones auditadas, otorgándole un plazo de 5 días hábiles para suministrar dicha información.
Artículo 57 Estructura de los informes
1. Los informes de auditoría tendrán la siguiente estructura:
- Informe ejecutivo o resumen: recogerá los datos fundamentales del control y de sus conclusiones.
- Introducción: detallará, entre otros, el órgano que elabora el control, su origen y el destinatario.
- Legislación aplicable: se incluirá una relación detallada de toda la normativa aplicable.
- Objetivos: se incluirá la relación de objetivos definidos en la fase de planificación.
- Alcance de los trabajos: se señalarán los elementos concretos que vayan a ser objeto del análisis a realizar, indicando el conjunto de expedientes, procedimientos o sujetos en los que se va a centrar el trabajo. Si hay una selección por muestreo, se detallará la muestra seleccionada y su representatividad en relación a la población total.
- Trabajos realizados: se detallarán todas las pruebas realizadas para los expedientes seleccionados.
- Resultados de las comprobaciones: se detallarán los resultados obtenidos en la realización de las pruebas anteriores.
- Conclusiones y recomendaciones: se detallarán las conclusiones obtenidas de acuerdo con los resultados de las pruebas realizadas y, en su caso, se emitirán las correspondientes recomendaciones graduadas conforme a lo establecido en el artículo 9.º
- Opinión de auditoría.
2. El Servicio de Intervención General podrá formular una limitación al alcance en su Informe de auditoria en el caso de que el ente auditado incurra en alguna de las siguientes circunstancias:
b) No se aporte los ficheros de pagos necesarios para la extracción de las muestras de los expedientes a revisar en el plazo establecido.
Artículo 58 Destinatarios de los informes
1. Los informes definitivos de auditoría pública serán remitidos por la Intervención General a los siguientes destinatarios:
a) Al titular del Departamento del que dependan o al que esté adscrito el órgano, organismo o entidad al que se refieran.
b) Al titular del órgano, entidad o ente objeto del control.
c) Al titular del órgano o ente que las haya concedido, en los relativos a controles financieros sobre subvenciones o ayudas públicas.
d) A la Intervención General de la Administración del Estado, siempre que esta lo requiera, cuando el control se haya realizado sobre ayudas o subvenciones financiadas con cargo a fondos de la Unión Europea o de la Administración del Estado, y se efectúen los trabajos dentro del marco de colaboración entre las Administraciones Públicas.
e) En el caso de control de fondos estructurales a la Autoridad de Gestión u Organismo Intermedio correspondiente.
2. El Consejero de Economía y Hacienda podrá ampliar o modificar el destino de los informes emitidos cuando así lo considere necesario, tanto por la naturaleza del trabajo efectuado como por sus conclusiones.
Auditoría del Organismo Pagador de la Política Agraria Común
Artículo 59 Especificidad del Organismo Pagador
La auditoría anual del Organismo Pagador de la Política Agraria Común se realizará de acuerdo con lo señalado en el Capítulo I del presente Título, con las especialidades que se señalan en el presente Capítulo.
Artículo 60 Planificación de la auditoria
1. Previa solicitud al Organismo Pagador de la información necesaria en relación con las ayudas que se van incluir en las cuentas del ejercicio y del número de pagos de cada una de ellas, el Servicio de Intervención General elaborará un documento de planificación anual que será debidamente aprobado y puesto en conocimiento del ente auditado con la siguiente especificación mínima:
- Objetivo de la auditoria que recogerá los aspectos concretos a verificar.
- Alcance de las muestras de expedientes a revisar.
- Coronara de actuaciones.
- Indicación de si los trabajos van a ser realizados por medios propios o mediante auditores externos.
2. El ente auditado nombrará un interlocutor ante el Servicio de Intervención General para resolver todas las cuestiones que surjan durante el proceso de planificación y ejecución de los trabajos de auditoria.
Artículo 61 Inicio de los trabajos
1. El Servicio de Intervención General requerirá, a lo largo del año, la documentación necesaria para la realización de los trabajos y varios ficheros de pagos con el fin de ir extrayendo las distintas muestras correspondientes a cada una de las poblaciones auditadas otorgándole un plazo de 5 días hábiles para suministrar dicha información.
2. Una vez extraídas las muestras, se comunicará al ente auditado la relación de expedientes seleccionados que deberán estar debidamente documentados y a disposición del auditor en el plazo de 5 días hábiles para que éste pueda dar comienzo a su revisión.
3. Al cierre del ejercicio, el Organismo Pagador de la Política Agraria Común deberá proporcionar el fichero de pagos global correspondiente a todo el ejercicio, así como la Cuenta Anual y demás documentación e información necesaria para la elaboración del Informe y Certificado en el plazo establecido.
Artículo 62 Desarrollo de los trabajos
1. Durante la ejecución de los trabajos, el auditor mantendrá reuniones periódicas con el interlocutor del ente auditado con el fin de resolver las dudas e incidencias que vayan surgiendo. El detalle de las incidencias se aportará por escrito otorgándole un plazo para su resolución.
2. Una vez concluidos los trabajos se emitirá un informe provisional de cada uno de los regímenes de ayuda, en todo caso antes del 15 de diciembre, que será remitido al órgano gestor para que, en el plazo máximo de 7días hábiles, formule las alegaciones que estime oportunas.
3. En la primera quincena de enero del año siguiente al cierre de cuentas se emitirá el Informe Provisional de Certificación de la Cuenta FEAGA-FEADER del ejercicio auditado siguiendo las Orientaciones establecidas por la Comisión Europea que se remitirá al Director del OP, otorgándole el plazo máximo de 7 días naturales para formular alegaciones. Las constataciones y recomendaciones en relación con los apartados del informe sobre los que ya se había emitido previamente el informe parcial no podrán ser objeto de alegación en esta fase por parte del OP.
4. Si durante el transcurso de los trabajos se detectasen errores financieros, el plazo de alegaciones podrá extenderse hasta la finalización del plazo de alegaciones del Informe Provisional de Certificación de la Cuenta FEAGA-FEADER.
5. El plazo de ejecución de los trabajos y elaboración del Informe Definitivo de Certificación de Cuentas del FEAGA-FEADER y del Certificado estarán, en todo caso sujetos a las fechas requeridas por la Intervención General de la Administración del Estado y por la Comisión Europea.
Artículo 63 Recomendaciones
1. Las recomendaciones emitidas en el Informe de Certificación de Cuentas del FEAGA-FEADER se calificarán en constataciones de autorización y constataciones de conformidad. Se establecerán las siguientes categorías de constataciones en función de las autorizaciones:
a) Fundamentales: Aspectos que requieren la atención inmediata de la autoridad competente y del responsable del Organismo Pagador.
b) De importancia media: Aspectos que afectan a las condiciones generales de control y que exigen rápidamente la atención de los responsables de mayor rango del Organismo Pagador y de la autoridad competente.
c) Menores: Aspectos destacados de menor importancia, que exigen la atención de los responsables competentes en la materia del nivel pertinente del OP.
2. Igualmente se establecerán las siguientes categorías de constataciones en función de la conformidad:
a) Fundamentales: Aspectos relacionados con los puntos débiles detectados en los controles fundamentes que requieren la atención inmediata de los responsables de mayor rango jerárquico del Organismo Pagador.
b) De importancia media: Aspectos relacionados con los puntos débiles detectados en los controles auxiliares que requieren rápidamente la atención de los responsables competentes en la materia del nivel pertinente del Organismo Pagador.
c) Menores: Aspectos relacionados con otros puntos débiles que exigen atención al nivel pertinente.
3. El Servicio de Intervención General realizará anualmente un seguimiento de las recomendaciones formuladas en sus informes de auditoria y de las medidas correctoras adoptadas por los órganos gestores pudiendo, en su caso, emitir los correspondientes informes de actuación establecidos en el artículo 108 de la Ley Foral 13/2007, de la Hacienda Pública de Navarra.
4. En el Informe de Certificación de Cuentas del FEAGA-FEADER se incluirá la opinión del Servicio de Intervención General, en su calidad de organismo de certificación y órgano de control independiente, sobre el cumplimiento de las recomendaciones formuladas a la vista de las actuaciones contempladas en el párrafo anterior.
Artículo 64 Opinión de auditoria
1. El Servicio de Intervención General emitirá en su Certificado una opinión sobre las cuentas anuales y los procedimientos de control interno del Organismo Pagador que se ajustará a las definiciones de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y lo establecido en las Orientaciones de la Comisión Europea:
- Sin reservas: cuando el auditor llegue a la conclusión de que los estados financieros dan una visión real e imparcial o están presentados adecuadamente, respecto de todos los aspectos importantes, de conformidad con el marco de referencia.
- Sin reservas con énfasis en un asunto importante: el auditor añadirá un párrafo para hacer resaltar un asunto que afecte a los estados financieros pero no a la opinión.
- Con reservas limitación al alcance/discrepancias detectadas: cuando el auditor llegue a la conclusión de que no puede emitir una opinión sin reserva pero que el efecto de cualquier discrepancia con la dirección o limitación en el alcance no es tan importante y generalizado como para requerir una opinión desfavorable o una abstención de opinión.
- Abstención de opinión-limitaciones al alcance: cuando el posible efecto de una limitación en el alcance sea tan importante y generalizado que el auditor no haya podido obtener la evidencia de auditoria suficiente y, por consiguiente, no pueda emitir una opinión sobre los estados financieros.
- Desfavorable: cuando el efecto de una discrepancia sea tan importante y generalizado para todos los estados financieros que el auditor concluya que una opinión con reservas no expresa de manera adecuada la naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros.
2. El Servicio de Intervención General podrá formular una limitación al alcance en su Informe de auditoria en el caso de que el ente auditado incurra, además de las señaladas en el artículo 57 de este Reglamento, en alguna de las siguientes circunstancias:
a) No cumpla su compromiso en cuanto al número de pagos y ayudas a incluir en la auditoria indicados en la información solicitada para la planificación.
b) No facilite al Servicio de Intervención al cierre del ejercicio la Cuenta Anual y cuenta información sea necesaria en el plazo establecido.
3. Si durante el transcurso de la auditoria el Organismo Pagador no cumple con las obligaciones establecidas en los apartados anteriores en relación con el suministro de documentación, entrega en plazo de las correspondientes alegaciones y colaboración con los auditores, el Servicio de Intervención General elaborará el Informe Final en base a la información de que dispone al final de cada una de las fases y los plazos señalados.
- Decreto Foral 132/1999, de 3 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del control interno ejercido por la Intervención General de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y sus Organismos Autónomos.
- Decreto Foral 133/1999, de 3 de mayo, por el que se regulan los procedimientos de intervención de los actos, documentos y expedientes que puedan generar obligaciones de contenido económico para la Administración de la Comunidad Foral y sus Organismos Autónomos.
Quedan asimismo derogadas cualesquiera otras disposiciones de igual o inferior rango en lo que se opongan al Reglamento.