Source: https://socialnepoistenie.mup.sk/33/prostriedky-socialneho-fondu-a-dan-z-prijmov-v-roku-2017-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAMz_oMD_T6f2S_EntnA6hvAylB_RXc3GlQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-06-05 09:04:22+00:00
Document Index: 14893175

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 5', '§ 5', '§ 118', '§ 7', '§ 5', '§ 7', '§ 5', '§ 5', '§ 19', '§ 21', '§ 5']

Prostriedky sociálneho fondu a daò z príjmov v roku 2017 | Sociálne poistenie Premium
Prostriedky sociálneho fondu a daò z príjmov v roku 2017
12.7.2017, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
2017.13.1.2 Prostriedky sociálneho fondu a daò z príjmov v roku 2017
Kto tvorí sociálny fond
Finanèné prostriedky sociálneho fondu zamestnávatelia zhroma¾ïujú a pou¾ívajú na realizáciu svojej sociálnej politiky. Dôle¾itou skutoènos»ou je, ¾e podµa ZSF sociálny fond tvoria len zamestnávatelia definovaní podµa § 2 ods. 2 ZSF, podµa ktorého zamestnávateµom na úèely tvorby sociálneho fondu je:
- právnická osoba so sídlom na území SR alebo
- fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR,
ktorá zamestnáva zamestnanca (zamestnávateµ) v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vz»ahu (napr. colníci, hasièi, vojaci...). Táto povinnos» je zamestnávateµom daná bez ohµadu na poèet ich zamestnancov. Zamestnávateµ mô¾e by» zalo¾ený ako podnikateµský subjekt za úèelom dosahovania zisku alebo ako nezisková organizácia, teda to mô¾e by» spoloènos» s ruèením obmedzeným, obèianske zdru¾enie, politická strana, obec, rozpoètová alebo príspevková organizácia, advokát, komerèný právnik, audítor......
Spoloèník spoloènosti s ruèením obmedzeným
Pri spoloènosti s ruèením obmedzeným sa vynára otázka, ako postupova», ak spoloèník má (nemá) so svojou spoloènos»ou uzatvorený pracovný pomer. Spoloèník spoloènosti s ruèením obmedzeným, ktorý poberá príjmy za prácu pre spoloènos», je na daòové úèely zamestnancom bez ohµadu na túto skutoènos». Jeho príjmy za prácu pre spoloènos» sú príjmami zo závislej èinnosti a zahrnujú sa do § 5 ods. 1 písm. a) alebo písm. b) ZDP. Ak teda spoloèník má so svojou spoloènos»ou uzatvorený pracovný pomer, jeho príjmy sa podµa ZDP zahrnú do § 5 ods. 1 ZDP. Sociálny fond sa v tomto prípade tvorí aj z úhrnu jeho odmeny za prácu a mô¾e z neho èerpa» prostriedky ako ka¾dý iný zamestnanec.
Ak zamestnávateµ zabezpeèuje plnenie svojich úloh zamestnancami síce v pracovnoprávnom vz»ahu, ale nie v pracovnom pomere, ale na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o brigádnickej práci ¹tudentov, dohoda o pracovnej èinnosti), tieto osoby sú zamestnancami podµa ZDP aj podµa Zákonníka práce, ale nie sú zamestnancami na úèely tvorby a pou¾itia sociálneho fondu podµa ZSF, aj keï sa ich príjmy zdaòujú ako príjmy zo závislej èinnosti rovnako, ako príjmy plynúce na základe pracovného pomeru.
®ivnostníci
Tvorba a pou¾ite sociálneho fondu sa nevz»ahuje na samostatne zárobkovo èinné osoby, ktoré nemajú zamestnancov (na tzv. samozamestnávateµov).
Zdroje sociálneho fondu
Zamestnávatelia tvoria sociálny fond z úhrnu hrubých miezd alebo platov zúètovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok (Za mzdu sa podµa § 118 ZP nepova¾uje najmä náhrada mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady vrátane nenárokových cestovných náhrad, príspevky zo sociálneho fondu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, príspevky na ¾ivotné poistenie zamestnanca, výnosy z kapitálových podielov alebo obligácií, daòový bonus, náhrada príjmu pri doèasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, doplatky k nemocenským dávkam, náhrada za pracovnú pohotovos» a iné plnenie poskytované zamestnancovi v súvislosti so zamestnaním podµa Zákonníka práce, osobitných predpisov, kolektívnej zmluvy alebo pracovnej zmluvy, ktoré nemá charakter mzdy. Za mzdu sa tie¾ nepova¾uje ïal¹ie plnenie poskytované zamestnávateµom zamestnancovi zo zisku po zdanení.), a to:
- povinným prídelom vo vý¹ke 0,6 % a¾ 1 % (Zamestnávateµ, ktorého predmet èinnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil v¹etky daòové povinnosti k ¹tátu, obci a vy¹¹iemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným pois»ovniam a Sociálnej pois»ovni, mô¾e tvori» povinný prídel do vý¹ky 1%. Zamestnávateµ, ktorý nesplnil niektorú z podmienok uvedených v prvej vete, tvorí povinný prídel do fondu vo vý¹ke 0,6%.);
- ïal¹ím prídelom, najviac vo vý¹ke 0,5 %,
1. ak je ïal¹í prídel dohodnutý v kolektívnej zmluve (alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateµa nemô¾e pôsobi» odborový orgán), alebo
2. v sume potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a spä» zamestnancom, ktorým vznikne nárok podµa zákona (dochádzanie verejnou dopravou a urèitá vý¹ka príjmu).
Okrem toho zdrojmi sociálneho fondu mô¾u by» dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateµovi do sociálneho fondu. Zamestnávateµ, ktorý dosiahol zisk, mô¾e prispieva» do fondu aj prídelmi zo zisku.
Zamestnávateµ nemô¾e pou¾i» prostriedky SF na odmeòovanie za prácu, ale prostredníctvom rôznych plnení zo sociálneho fondu realizuje svoju sociálnu politiku. Podµa § 7 ZSF zamestnávateµ v rámci realizácie svojej sociálnej politiky poskytuje zamestnancom zo sociálneho fondu príspevok na:
b) dopravu do zamestnania a spä»,
c) úèas» na kultúrnych a ¹portových podujatiach,
d) rekreácie a slu¾by, ktoré zamestnanec vyu¾íva na regeneráciu pracovnej sily,
e) zdravotnú starostlivos»,
f) sociálnu výpomoc a peòa¾né pô¾ièky,
g) doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je zamestnávateµ povinný plati» podµa osobitného predpisu,
h) ïal¹iu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.
Obchodná spoloènos» s predmetom èinnosti „stavebná výroba” zamestnala pri zaèatí svojej èinnosti 2 zamestnancov na dohodu o vykonaní práce. Majitelia spoloènosti (spoloèníci) neuzatvorili so svojou spoloènos»ou pracovný pomer, ani si nevyplácajú odmenu za prácu pre spoloènos». Uzavretie dohody o vykonaní práce je pracovnoprávnym vz»ahom, ale nie je pracovným pomerom ani obdobným pracovným vz»ahom. Aj keï odmena za prácu týchto 2 pracovníkov je zdaniteµným príjmom zo závislej èinnosti podµa § 5 ods. 1 písm. a) ZDP (spoloènos» je povinná sa registrova» u správcu dane ako platiteµ dane z príjmov zo závislej èinnosti), na úèely ZSF sa táto obchodná spoloènos» za zamestnávateµa nepova¾uje a nie je povinná tvori» sociálny fond v súvislosti s týmito zamestnancami.
Obchodná spoloènos» zaplatila z prostriedkov sociálneho fondu odmenu úètovníèke, ktorá „firemný” sociálny fond úètuje. Táto obchodná spoloènos» pou¾ila zdroje fondu v rozpore so ZSF, preto¾e v § 7 ods. 8 ZSF výslovne uvádza, ¾e „zamestnávateµ nesmie poskytova» príspevok z fondu na úèely odmeòovania za prácu.”. (Táto odmena za prácu podlieha zdaneniu, preto¾e podµa § 5 ods. 2 ZDP príjmami zo závislej èinnosti podµa § 5 ods. 1 ZDP sú bez ohµadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy...)
Prostriedky zo sociálneho fondu a daò z príjmov
Povinný prídel do sociálneho fondu do vý¹ky podµa ZSF je súèas»ou daòových výdavkov (nákladov) zamestnávateµa. Podµa § 19 ods. 1 ZDP, ak vý¹ku výdavku (nákladu) limituje osobitný predpis (v na¹om prípade ZSF) preukázaný výdavok mo¾no zahrnú» do daòových výdavkov najviac do vý¹ky tohto limitu a podµa § 21 ods. 2 písm. d) ZDP je daòovým výdavkom povinný prídel do sociálneho fondu podµa ZSF.
Zamestnanec.
Príjmy z prostriedkov zo sociálneho fondu sú pre zamestnanca podµa § 5 ods. 1 písm. f) ZDP príjmom zo závislej èinnosti. V prípade, ¾e ide o zdaniteµný príjem, zamestnávateµ je povinný ho zdani» pri výplate, pripísaní alebo poukázaní zamestnancovi k dobru.
Zamestnancovi z prostriedkov sociálneho fondu v¹ak mo¾no…