Source: http://rechtsprechung.niedersachsen.juris.de/purl/gesetze/_ges/UmwStG_Siebter_Teil
Timestamp: 2020-04-09 02:16:07
Document Index: 370694461

Matched Legal Cases: ['Art. 3', '§ 27', '§ 27', '§ 10', '§ 34', 'Art. 14', '§ 1', '§ 2', '§ 3', '§ 4', '§ 5', '§ 6', '§ 7', '§ 8', '§ 9', '§ 10', '§ 11', '§ 12', '§ 13', '§ 14', '§ 15', '§ 16', '§ 17', '§ 18', '§ 19', '§ 20', '§ 21', '§ 22', '§ 23', '§ 24', '§ 25', '§ 26', '§ 27', '§ 28', 'Art. 4', '§ 122', '§ 1', 'Art. 9', '§ 1', 'Art. 6', '§ 1', 'Art. 3', '§ 2', '§ 27', '§ 2', 'Art. 6', '§ 2', 'Art. 4', '§ 2', 'Art. 9', '§ 3', 'Art. 6', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 15', '§ 8', '§ 7', '§ 7', '§ 3', '§ 17', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 27', '§ 4', '§ 27', '§ 4', 'Art. 4', '§ 4', 'Art. 6', '§ 4', 'Art. 6', '§ 4', 'Art. 6', '§ 4', 'Art. 6', '§ 9', '§ 27', '§ 9', 'Art. 4', '§ 10', 'Art. 4', '§ 11', '§ 4', '§ 8', '§ 5', '§ 13', 'Art. 6', '§ 15', '§ 27', '§ 15', 'Art. 4', '§ 3', '§ 10', '§ 5', '§ 7', '§ 35', '§ 18', 'Art. 4', '§ 20', '§ 27', '§ 20', '§ 27', '§ 20', '§ 27', '§ 20', '§ 27', '§ 20', 'Art. 6', '§ 20', 'Art. 6', '§ 20', 'Art. 6', '§ 20', 'Art. 6', '§ 20', 'Art. 6', '§ 20', 'Art. 4', '§ 21', '§ 27', '§ 21', 'Art. 6', '§ 21', 'Art. 6', '§ 21', 'Art. 6', '§ 20', '§ 16', '§ 16', '§ 34', '§ 175', '§ 22', '§ 20', '§ 21', '§ 8', '§ 16', '§ 34', '§ 6', '§ 1', '§ 1', '§ 22', '§ 27', '§ 22', '§ 27', '§ 22', 'Art. 6', '§ 22', 'Art. 6', '§ 22', 'Art. 6', '§ 22', 'Art. 3', '§ 22', '§ 22', '§ 22', '§ 22', '§ 20', '§ 21', '§ 22', '§ 22', '§ 12', '§ 23', '§ 27', '§ 23', 'Art. 6', '§ 24', '§ 27', '§ 24', '§ 27', '§ 24', 'Art. 6', '§ 24', 'Art. 6', '§ 24', 'Art. 3', '§ 24', 'Art. 5', '§ 4', '§ 15', '§ 20', '§ 24', '§ 10', '§ 10', '§ 34', '§ 2', '§ 20', '§ 2', '§ 20', '§ 2', '§ 2', '§ 27', 'Art. 5', '§ 27', 'Art. 4', 'Art. 6', '§ 27', 'Art. 6', '§ 27', 'Art. 4', '§ 27', 'Art. 3', '§ 27', 'Art. 9', '§ 27', 'Art. 6', '§ 27', 'Art. 6', '§ 27', 'Art. 6', '§ 27', 'Art. 6']

juris-Abkürzung: UmwStG 2006
Ausfertigungsdatum: 07.12.2006
Gültig ab: 13.12.2006
Fundstelle: BGBl I 2006, 2782, 2791
FNA: FNA 610-6-16, GESTA D032
Stand: Zuletzt geändert durch Art. 3 G v. 25.3.2019 I 357
(+++ Textnachweis ab: 13.12.2006 +++)
(+++ Zur letztmaligen Anwendung des G 610-6-13-2 v. 28.10.1994 I 3267
(UmwStG 1995) vgl. § 27 Abs. 2 +++)
(+++ Zu weiteren Anwendungen vgl. § 27 +++)
(+++ Zur Anwendung d. § 10 vgl. § 34 KStG 1977 +++)
Das G wurde als Artikel 6 des G v. 7.12.2006 I 2782 vom Bundestag mit Zustimmung des Bundesrates erlassen. Es ist gem. Art. 14 dieses G am 13.12.2006 in Kraft getreten.
Umwandlungssteuergesetz 07.12.2006
Inhaltsübersicht 20.12.2007
Erster Teil Allgemeine Vorschriften 07.12.2006
§ 1 Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen 25.03.2019
§ 2 Steuerliche Rückwirkung 26.06.2013
Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft 07.12.2006
§ 3 Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft 25.07.2014
§ 4 Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers 22.12.2009
§ 5 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft 07.12.2006
§ 6 Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten 07.12.2006
§ 7 Besteuerung offener Rücklagen 07.12.2006
§ 8 Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen 07.12.2006
§ 9 Formwechsel in eine Personengesellschaft 22.12.2009
§ 10 (weggefallen) 20.12.2007
Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft 07.12.2006
§ 11 Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft 07.12.2006
§ 12 Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft 07.12.2006
§ 13 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft 25.07.2014
§ 14 (weggefallen) 07.12.2006
Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung) 07.12.2006
§ 15 Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften 22.12.2009
§ 16 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft 07.12.2006
Fünfter Teil Gewerbesteuer 07.12.2006
§ 17 (weggefallen) 07.12.2006
§ 18 Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft 20.12.2007
§ 19 Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft 07.12.2006
Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch 07.12.2006
§ 20 Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft 02.11.2015
§ 21 Bewertung der Anteile beim Anteilstausch 02.11.2015
§ 22 Besteuerung des Anteilseigners 25.03.2019
§ 23 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft 19.12.2008
Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft 07.12.2006
§ 24 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft 02.11.2015
Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft 07.12.2006
§ 25 Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils 07.12.2006
Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen 07.12.2006
§ 26 (weggefallen) 07.12.2006
Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung 07.12.2006
§ 27 Anwendungsvorschriften 02.11.2015
§ 28 Bekanntmachungserlaubnis 07.12.2006
Inhaltsübersicht: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007
2Eine Europäische Gesellschaft im Sinne der Verordnung (EG) Nr. 2157/2001 und eine Europäische Genossenschaft im Sinne der Verordnung (EG) Nr. 1435/2003 gelten für die Anwendung des Satzes 1 als eine nach den Rechtsvorschriften des Staates gegründete Gesellschaft, in dessen Hoheitsgebiet sich der Sitz der Gesellschaft befindet. 3Eine übertragende Gesellschaft, auf die § 122m des Umwandlungsgesetzes Anwendung findet, gilt als Gesellschaft mit Sitz und Ort der Geschäftsleitung innerhalb des Hoheitsgebiets eines Mitgliedstaats der Europäischen Union.
§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 (bezeichnet als Abs. 2 Nr. 1): IdF d. Art. 9 Nr. 1 G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 1 Abs. 5 Nr. 1: IdF d. Art. 6 Nr. 1 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 1 Abs. 2 Satz 3: Eingef. durch Art. 3 Nr. 1 G v. 25.3.2019 I 357 mWv 29.3.2019
(+++ § 2 Abs. 4: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 9, 10, 12 +++)
§ 2 Abs. 4: Eingef. durch Art. 6 Nr. 1 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 2 Abs. 4 Satz 1: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
§ 2 Abs. 4 Satz 3 bis 6: Eingef. durch Art. 9 Nr. 2 G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 3 Abs. 3 Satz 1: IdF d. Art. 6 Nr. 4 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
(2) 1Der übernehmende Rechtsträger tritt in die steuerliche Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft ein, insbesondere bezüglich der Bewertung der übernommenen Wirtschaftsgüter, der Absetzungen für Abnutzung und der den steuerlichen Gewinn mindernden Rücklagen. 2Verrechenbare Verluste, verbleibende Verlustvorträge, vom übertragenden Rechtsträger nicht ausgeglichene negative Einkünfte, ein Zinsvortrag nach § 4h Absatz 1 Satz 5 des Einkommensteuergesetzes und ein EBITDA-Vortrag nach § 4h Absatz 1 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes gehen nicht über. 3Ist die Dauer der Zugehörigkeit eines Wirtschaftsguts zum Betriebsvermögen für die Besteuerung bedeutsam, so ist der Zeitraum seiner Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen der übertragenden Körperschaft dem übernehmenden Rechtsträger anzurechnen. 4Ist die übertragende Körperschaft eine Unterstützungskasse, erhöht sich der laufende Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers in dem Wirtschaftsjahr, in das der Umwandlungsstichtag fällt, um die von ihm, seinen Gesellschaftern oder seinen Rechtsvorgängern an die Unterstützungskasse geleisteten Zuwendungen nach § 4d des Einkommensteuergesetzes; § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes gilt sinngemäß. 5In Höhe der nach Satz 4 hinzugerechneten Zuwendungen erhöht sich der Buchwert der Anteile an der Unterstützungskasse.
(6) 1Ein Übernahmeverlust bleibt außer Ansatz, soweit er auf eine Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse als Mitunternehmerin der Personengesellschaft entfällt. 2Satz 1 gilt nicht für Anteile an der übertragenden Gesellschaft, die die Voraussetzungen des § 8b Abs. 7 oder des Abs. 8 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes erfüllen. 3In den Fällen des Satzes 2 ist der Übernahmeverlust bis zur Höhe der Bezüge im Sinne des § 7 zu berücksichtigen. 4In den übrigen Fällen ist er in Höhe von 60 Prozent, höchstens jedoch in Höhe von 60 Prozent der Bezüge im Sinne des § 7 zu berücksichtigen; ein danach verbleibender Übernahmeverlust bleibt außer Ansatz. 5Satz 4 gilt nicht für Anteile an der übertragenden Gesellschaft, die die Voraussetzungen des § 3 Nr. 40 Satz 3 und 4 des Einkommensteuergesetzes erfüllen; in diesen Fällen gilt Satz 3 entsprechend. 6Ein Übernahmeverlust bleibt abweichend von den Sätzen 2 bis 5 außer Ansatz, soweit bei Veräußerung der Anteile an der übertragenden Körperschaft ein Veräußerungsverlust nach § 17 Abs. 2 Satz 6 des Einkommensteuergesetzes nicht zu berücksichtigen wäre oder soweit die Anteile an der übertragenden Körperschaft innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag entgeltlich erworben wurden.
(7) 1Soweit der Übernahmegewinn auf eine Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse als Mitunternehmerin der Personengesellschaft entfällt, ist § 8b des Körperschaftsteuergesetzes anzuwenden. 2In den übrigen Fällen ist § 3 Nr. 40 sowie § 3c des Einkommensteuergesetzes anzuwenden.
(+++ § 4 Abs. 2 Satz 2: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 5 Satz 1 u. Abs. 10 +++)
(+++ § 4 Abs. 6 Satz 4 bis 6, Abs. 7 Satz 2: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 8 +++)
§ 4 Abs. 2 Satz 2: IdF d. Art. 4 Nr. 2 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
§ 4 Abs. 6 Satz 4: IdF d. Art. 6 Nr. 2 Buchst. a DBuchst. aa G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 4 Abs. 6 Satz 5: Eingef. durch Art. 6 Nr. 2 Buchst. a DBuchst. bb G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 4 Abs. 6 Satz 6: Früher Satz 5 gem. u. idF d. Art. 6 Nr. 2 Buchst. a DBuchst. cc G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 4 Abs. 7 Satz 2: IdF d. Art. 6 Nr. 2 Buchst. b G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
(1) 1Erhöht sich der Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers dadurch, dass der Vermögensübergang zum Erlöschen von Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen der übertragenden Körperschaft und dem übernehmenden Rechtsträger oder zur Auflösung von Rückstellungen führt, so darf der übernehmende Rechtsträger insoweit eine den steuerlichen Gewinn mindernde Rücklage bilden. 2Die Rücklage ist in den auf ihre Bildung folgenden drei Wirtschaftsjahren mit mindestens je einem Drittel gewinnerhöhend aufzulösen.
(2) 1Absatz 1 gilt entsprechend, wenn sich der Gewinn eines Gesellschafters des übernehmenden Rechtsträgers dadurch erhöht, dass eine Forderung oder Verbindlichkeit der übertragenden Körperschaft auf den übernehmenden Rechtsträger übergeht oder dass infolge des Vermögensübergangs eine Rückstellung aufzulösen ist. 2Satz 1 gilt nur für Gesellschafter, die im Zeitpunkt der Eintragung des Umwandlungsbeschlusses in das öffentliche Register an dem übernehmenden Rechtsträger beteiligt sind.
(3) 1Die Anwendung der Absätze 1 und 2 entfällt rückwirkend, wenn der übernehmende Rechtsträger den auf ihn übergegangenen Betrieb innerhalb von fünf Jahren nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag in eine Kapitalgesellschaft einbringt oder ohne triftigen Grund veräußert oder aufgibt. 2Bereits erteilte Steuerbescheide, Steuermessbescheide, Freistellungsbescheide oder Feststellungsbescheide sind zu ändern, soweit sie auf der Anwendung der Absätze 1 und 2 beruhen.
(+++ § 9 Satz 3: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 10 +++)
§ 9 Satz 3: IdF d. Art. 4 Nr. 3 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
§ 10: Aufgeh. durch Art. 4 Nr. 2 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007
(1) 1Die übernehmende Körperschaft hat die auf sie übergegangenen Wirtschaftsgüter mit dem in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft enthaltenen Wert im Sinne des § 11 zu übernehmen. 2§ 4 Abs. 1 Satz 2 und 3 gilt entsprechend.
(2) 1Bei der übernehmenden Körperschaft bleibt ein Gewinn oder ein Verlust in Höhe des Unterschieds zwischen dem Buchwert der Anteile an der übertragenden Körperschaft und dem Wert, mit dem die übergegangenen Wirtschaftsgüter zu übernehmen sind, abzüglich der Kosten für den Vermögensübergang, außer Ansatz. 2§ 8b des Körperschaftsteuergesetzes ist anzuwenden, soweit der Gewinn im Sinne des Satzes 1 abzüglich der anteilig darauf entfallenden Kosten für den Vermögensübergang, dem Anteil der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft entspricht. 3§ 5 Abs. 1 gilt entsprechend.
§ 13 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 1: IdF d. Art. 6 Nr. 4 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
(+++ § 15 Abs. 3: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 5 Satz 1 u. Abs. 10 +++)
§ 15 Abs. 3: IdF d. Art. 4 Nr. 4 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
(1) 1Die §§ 3 bis 9 und 16 gelten bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft auch für die Ermittlung des Gewerbeertrags. 2Der maßgebende Gewerbeertrag der übernehmenden Personengesellschaft oder natürlichen Person kann nicht um Fehlbeträge des laufenden Erhebungszeitraums und die vortragsfähigen Fehlbeträge der übertragenden Körperschaft im Sinne des § 10a des Gewerbesteuergesetzes gekürzt werden.
(2) 1Ein Übernahmegewinn oder Übernahmeverlust ist nicht zu erfassen. 2In Fällen des § 5 Abs. 2 ist ein Gewinn nach § 7 nicht zu erfassen.
(3) 1Wird der Betrieb der Personengesellschaft oder der natürlichen Person innerhalb von fünf Jahren nach der Umwandlung aufgegeben oder veräußert, unterliegt ein Aufgabe- oder Veräußerungsgewinn der Gewerbesteuer, auch soweit er auf das Betriebsvermögen entfällt, das bereits vor der Umwandlung im Betrieb der übernehmenden Personengesellschaft oder der natürlichen Person vorhanden war. 2Satz 1 gilt entsprechend, soweit ein Teilbetrieb oder ein Anteil an der Personengesellschaft aufgegeben oder veräußert wird. 3Der auf den Aufgabe- oder Veräußerungsgewinnen im Sinne der Sätze 1 und 2 beruhende Teil des Gewerbesteuer-Messbetrags ist bei der Ermäßigung der Einkommensteuer nach § 35 des Einkommensteuergesetzes nicht zu berücksichtigen.
§ 18 Abs. 3 Satz 1: IdF d. Art. 4 Nr. 3 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007
(+++ § 20 Abs. 2: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 14 +++)
(+++ § 20 Abs. 6 Satz 4: Zur Anwendung vgl. § 27 Abs. 9 +++)
(+++ § 20 Abs. 8: Zur Anwendung vgl. § 27 Abs. 13 +++)
(+++ § 20 Abs. 9: Zur Anwendung vgl. § 27 Abs. 5 Satz 1 u. Abs. 10 +++)
§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3: IdF d. Art. 6 Nr. 1 Buchst. a DBuchst. aa G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4: Eingef. durch Art. 6 Nr. 1 Buchst. a DBuchst. bb G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 20 Abs. 2 Satz 4: IdF d. Art. 6 Nr. 1 Buchst. b G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 20 Abs. 6 Satz 4: IdF d. Art. 6 Nr. 3 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 20 Abs 8: IdF d. Art. 6 Nr. 2 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 20 Abs. 9: IdF d. Art. 4 Nr. 5 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
(+++ § 21 Abs. 1: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 14 +++)
§ 21 Abs. 1 Satz 2 u. 3: IdF d. Art. 6 Nr. 2 Buchst. a G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 21 Abs. 1 Satz 4: Eingef. durch Art. 6 Nr. 2 Buchst. b G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 21 Abs. 2 Satz 3 Nr. 2: IdF d. Art. 6 Nr. 4 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
(1) 1Soweit in den Fällen einer Sacheinlage unter dem gemeinen Wert (§ 20 Abs. 2 Satz 2) der Einbringende die erhaltenen Anteile innerhalb eines Zeitraums von sieben Jahren nach dem Einbringungszeitpunkt veräußert, ist der Gewinn aus der Einbringung rückwirkend im Wirtschaftsjahr der Einbringung als Gewinn des Einbringenden im Sinne von § 16 des Einkommensteuergesetzes zu versteuern (Einbringungsgewinn I); § 16 Abs. 4 und § 34 des Einkommensteuergesetzes sind nicht anzuwenden. 2Die Veräußerung der erhaltenen Anteile gilt insoweit als rückwirkendes Ereignis im Sinne von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 der Abgabenordnung. 3Einbringungsgewinn I ist der Betrag, um den der gemeine Wert des eingebrachten Betriebsvermögens im Einbringungszeitpunkt nach Abzug der Kosten für den Vermögensübergang den Wert, mit dem die übernehmende Gesellschaft dieses eingebrachte Betriebsvermögen angesetzt hat, übersteigt, vermindert um jeweils ein Siebtel für jedes seit dem Einbringungszeitpunkt abgelaufene Zeitjahr. 4Der Einbringungsgewinn I gilt als nachträgliche Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile. 5Umfasst das eingebrachte Betriebsvermögen auch Anteile an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften, ist insoweit § 22 Abs. 2 anzuwenden; ist in diesen Fällen das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung der erhaltenen Anteile ausgeschlossen oder beschränkt, sind daneben auch die Sätze 1 bis 4 anzuwenden. 6Die Sätze 1 bis 5 gelten entsprechend, wenn
(2) 1Soweit im Rahmen einer Sacheinlage (§ 20 Abs. 1) oder eines Anteilstausches (§ 21 Abs. 1) unter dem gemeinen Wert eingebrachte Anteile innerhalb eines Zeitraums von sieben Jahren nach dem Einbringungszeitpunkt durch die übernehmende Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar veräußert werden und soweit beim Einbringenden der Gewinn aus der Veräußerung dieser Anteile im Einbringungszeitpunkt nicht nach § 8b Abs. 2 des Körperschaftsteuergesetzes steuerfrei gewesen wäre, ist der Gewinn aus der Einbringung im Wirtschaftsjahr der Einbringung rückwirkend als Gewinn des Einbringenden aus der Veräußerung von Anteilen zu versteuern (Einbringungsgewinn II); § 16 Abs. 4 und § 34 des Einkommensteuergesetzes sind nicht anzuwenden. 2Absatz 1 Satz 2 gilt entsprechend. 3Einbringungsgewinn II ist der Betrag, um den der gemeine Wert der eingebrachten Anteile im Einbringungszeitpunkt nach Abzug der Kosten für den Vermögensübergang den Wert, mit dem der Einbringende die erhaltenen Anteile angesetzt hat, übersteigt, vermindert um jeweils ein Siebtel für jedes seit dem Einbringungszeitpunkt abgelaufene Zeitjahr. 4Der Einbringungsgewinn II gilt als nachträgliche Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile. 5Sätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, soweit der Einbringende die erhaltenen Anteile veräußert hat; dies gilt auch in den Fällen von § 6 des Außensteuergesetzes vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713), das zuletzt durch Artikel 7 des Gesetzes vom 7. Dezember 2006 (BGBl. I S. 2782) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung, wenn und soweit die Steuer nicht gestundet wird. 6Sätze 1 bis 5 gelten entsprechend, wenn die übernehmende Gesellschaft die eingebrachten Anteile ihrerseits durch einen Vorgang nach Absatz 1 Satz 6 Nr. 1 bis 5 weiter überträgt oder für diese die Voraussetzungen nach § 1 Abs. 4 nicht mehr erfüllt sind. 7Absatz 1 Satz 7 ist entsprechend anzuwenden.
(3) 1Der Einbringende hat in den dem Einbringungszeitpunkt folgenden sieben Jahren jährlich spätestens bis zum 31. Mai den Nachweis darüber zu erbringen, wem mit Ablauf des Tages, der dem maßgebenden Einbringungszeitpunkt entspricht,
(8) 1Absatz 1 Satz 6 Nummer 6 und Absatz 2 Satz 6 sind mit der Maßgabe anzuwenden, dass allein der Austritt des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland aus der Europäischen Union nicht dazu führt, dass die Voraussetzungen des § 1 Absatz 4 nicht mehr erfüllt sind. 2Satz 1 gilt nur für Einbringungen, bei denen in den Fällen der Gesamtrechtsnachfolge der Umwandlungsbeschluss vor dem Zeitpunkt, ab dem das Vereinigte Königreich Großbritannien und Nordirland nicht mehr Mitgliedstaat der Europäischen Union ist und auch nicht wie ein solcher zu behandeln ist, erfolgt oder in den anderen Fällen, in denen die Einbringung nicht im Wege der Gesamtrechtsnachfolge erfolgt, der Einbringungsvertrag vor diesem Zeitpunkt geschlossen worden ist.
(+++ § 22: Zur Nichtanwendung vgl. § 27 Abs. 4 +++)
(+++ § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2, 4 u. 5: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 14 +++)
§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 2: IdF d. Art. 6 Nr. 3 Buchst. a G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 4 u. 5: IdF d. Art. 6 Nr. 3 Buchst. b G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 22 Abs. 2 Satz 1: IdF d. Art. 6 Nr. 4 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 22 Abs. 8: Eingef. durch Art. 3 Nr. 2 G v. 25.3.2019 I 357 mWv 29.3.2019
(2) 1In den Fällen des § 22 Abs. 1 kann die übernehmende Gesellschaft auf Antrag den versteuerten Einbringungsgewinn im Wirtschaftsjahr der Veräußerung der Anteile oder eines gleichgestellten Ereignisses (§ 22 Abs. 1 Satz 1 und Satz 6 Nr. 1 bis 6) als Erhöhungsbetrag ansetzen, soweit der Einbringende die auf den Einbringungsgewinn entfallende Steuer entrichtet hat und dies durch Vorlage einer Bescheinigung des zuständigen Finanzamts im Sinne von § 22 Abs. 5 nachgewiesen wurde; der Ansatz des Erhöhungsbetrags bleibt ohne Auswirkung auf den Gewinn. 2Satz 1 ist nur anzuwenden, soweit das eingebrachte Betriebsvermögen in den Fällen des § 22 Abs. 1 noch zum Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft gehört, es sei denn, dieses wurde zum gemeinen Wert übertragen. 3Wurden die veräußerten Anteile auf Grund einer Einbringung von Anteilen nach § 20 Abs. 1 oder § 21 Abs. 1 (§ 22 Abs. 2) erworben, erhöhen sich die Anschaffungskosten der eingebrachten Anteile in Höhe des versteuerten Einbringungsgewinns, soweit der Einbringende die auf den Einbringungsgewinn entfallende Steuer entrichtet hat; Satz 1 und § 22 Abs. 1 Satz 7 gelten entsprechend.
(3) 1Setzt die übernehmende Gesellschaft das eingebrachte Betriebsvermögen mit einem über dem Buchwert, aber unter dem gemeinen Wert liegenden Wert an, gilt § 12 Abs. 3 erster Halbsatz entsprechend mit der folgenden Maßgabe:
2Bei einer Erhöhung der Anschaffungskosten oder Herstellungskosten auf Grund rückwirkender Besteuerung des Einbringungsgewinns (Absatz 2) gilt dies mit der Maßgabe, dass an die Stelle des Zeitpunkts der Einbringung der Beginn des Wirtschaftsjahrs tritt, in welches das die Besteuerung des Einbringungsgewinns auslösende Ereignis fällt.
(+++ § 23: Zur Nichtanwendung vgl. § 27 Abs. 4 +++)
§ 23 Abs. 1 Satz 1: IdF d. Art. 6 Nr. 5 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
(+++ § 24: Zur Anwendung vgl. § 27 Abs. 4, 5 +++)
(+++ § 24 Abs. 2: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 27 Abs. 14 +++)
§ 24 Abs. 2 Satz 2: IdF d. Art. 6 Nr. 4 Buchst. a G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 24 Abs. 2 Satz 4: Eingef. durch Art. 6 Nr. 4 Buchst. b G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015
§ 24 Abs. 5: IdF d. Art. 3 Nr. 1 G v. 21.3.2013 I 561 mWv 29.3.2013
§ 24 Abs. 6: Eingef. durch Art. 5 Nr. 4 G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
(1) 1Diese Fassung des Gesetzes ist erstmals auf Umwandlungen und Einbringungen anzuwenden, bei denen die Anmeldung zur Eintragung in das für die Wirksamkeit des jeweiligen Vorgangs maßgebende öffentliche Register nach dem 12. Dezember 2006 erfolgt ist. 2Für Einbringungen, deren Wirksamkeit keine Eintragung in ein öffentliches Register voraussetzt, ist diese Fassung des Gesetzes erstmals anzuwenden, wenn das wirtschaftliche Eigentum an den eingebrachten Wirtschaftsgütern nach dem 12. Dezember 2006 übergegangen ist.
(2) 1Das Umwandlungssteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4133, 2003 I S. 738), geändert durch Artikel 3 des Gesetzes vom 16. Mai 2003 (BGBl. I S. 660), ist letztmals auf Umwandlungen und Einbringungen anzuwenden, bei denen die Anmeldung zur Eintragung in das für die Wirksamkeit des jeweiligen Vorgangs maßgebende öffentliche Register bis zum 12. Dezember 2006 erfolgt ist. 2Für Einbringungen, deren Wirksamkeit keine Eintragung in ein öffentliches Register voraussetzt, ist diese Fassung letztmals anzuwenden, wenn das wirtschaftliche Eigentum an den eingebrachten Wirtschaftsgütern bis zum 12. Dezember 2006 übergegangen ist.
(5) 1§ 4 Abs. 2 Satz 2, § 15 Abs. 3, § 20 Abs. 9 und § 24 Abs. 6 in der Fassung des Artikels 5 des Gesetzes vom 14. August 2007 (BGBl. I S. 1912) sind erstmals auf Umwandlungen und Einbringungen anzuwenden, bei denen die Anmeldung zur Eintragung in das für die Wirksamkeit des jeweiligen Vorgangs maßgebende öffentliche Register nach dem 31. Dezember 2007 erfolgt ist. 2Für Einbringungen, deren Wirksamkeit keine Eintragung in ein öffentliches Register voraussetzt, ist diese Fassung des Gesetzes erstmals anzuwenden, wenn das wirtschaftliche Eigentum an den eingebrachten Wirtschaftsgütern nach dem 31. Dezember 2007 übergegangen ist.
(6) 1§ 10 ist letztmals auf Umwandlungen anzuwenden, bei denen der steuerliche Übertragungsstichtag vor dem 1. Januar 2007 liegt. 2§ 10 ist abweichend von Satz 1 weiter anzuwenden in den Fällen, in denen ein Antrag nach § 34 Abs. 16 des Körperschaftsteuergesetzes in der Fassung des Artikels 3 des Gesetzes vom 20. Dezember 2007 (BGBl. I S. 3150) gestellt wurde.
(9) 1§ 2 Abs. 4 und § 20 Abs. 6 Satz 4 in der Fassung des Artikels 6 des Gesetzes vom 19. Dezember 2008 (BGBl. I S. 2794) sind erstmals auf Umwandlungen und Einbringungen anzuwenden, bei denen der schädliche Beteiligungserwerb oder ein anderes die Verlustnutzung ausschließendes Ereignis nach dem 28. November 2008 eintritt. 2§ 2 Abs. 4 und § 20 Abs. 6 Satz 4 in der Fassung des Artikels 6 des Gesetzes vom 19. Dezember 2008 (BGBl. I S. 2794) gelten nicht, wenn sich der Veräußerer und der Erwerber am 28. November 2008 über den später vollzogenen schädlichen Beteiligungserwerb oder ein anderes die Verlustnutzung ausschließendes Ereignis einig sind, der übernehmende Rechtsträger dies anhand schriftlicher Unterlagen nachweist und die Anmeldung zur Eintragung in das für die Wirksamkeit des Vorgangs maßgebende öffentliche Register bzw. bei Einbringungen der Übergang des wirtschaftlichen Eigentums bis zum 31. Dezember 2009 erfolgt.
(12) 1§ 2 Absatz 4 Satz 3 bis 6 in der Fassung des Artikels 9 des Gesetzes vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809) ist erstmals auf Umwandlungen und Einbringungen anzuwenden, bei denen die Anmeldung zur Eintragung in das für die Wirksamkeit des jeweiligen Vorgangs maßgebende öffentliche Register nach dem 6. Juni 2013 erfolgt. 2Für Einbringungen, deren Wirksamkeit keine Eintragung in ein öffentliches Register voraussetzt, ist § 2 in der Fassung des Artikels 9 des Gesetzes vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809) erstmals anzuwenden, wenn das wirtschaftliche Eigentum an den eingebrachten Wirtschaftsgütern nach dem 6. Juni 2013 übergegangen ist.
§ 27 Abs. 5: Eingef. durch Art. 5 Nr. 5 G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 27 Abs. 6 u. 7: Eingef. als Abs. 5 u. 6 durch Art. 4 Nr. 4 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007; Bezeichnung Abs. 6 u. 7 gem. Art. 6 Nr. 6 Buchst. a G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 27 Abs. 8 u. 9: Eingef. durch Art. 6 Nr. 6 Buchst. b G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 27 Abs. 10: Eingef. durch Art. 4 Nr. 6 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
§ 27 Abs. 11: Eingef. durch Art. 3 Nr. 2 G v. 21.3.2013 I 561 mWv 29.3.2013
§ 27 Abs. 12: Eingef. durch Art. 9 Nr. 3 G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 27 Abs. 12 Satz 1: IdF d. Art. 6 Nr. 3 Buchst. a Buchst. a G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 27 Abs. 12 Satz 2: IdF d. Art. 6 Nr. 3 Buchst. a Buchst. b G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 27 Abs. 13: Eingef. durch Art. 6 Nr. 3 Buchst. b G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 27 Abs. 14: Eingef. durch Art. 6 Nr. 5 G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 6.11.2015