Source: https://www.scribd.com/doc/39691507/3375-iva
Timestamp: 2017-04-27 00:22:57
Document Index: 106096937

Matched Legal Cases: ['artículo 370', 'artículo 35', 'artículo 658', 'artículo 619', 'artículo 755', 'artículo 614', 'artículo 555', 'artículo 658', 'artículo 437', 'artículo 658', 'artículo 177', 'artículo 506', 'artículo 616', 'artículo 616', 'artículo 652', 'artículo 658', 'artículo 506', 'artículo 634', 'Artículo 420', 'artículo 616', 'artículo 402', 'artículo 7', 'artículo 437', 'artículo 438', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 441', 'artículo 438', 'artículo 420', 'artículo 437', 'artículo 424', 'artículo 424', 'artículo 437', 'artículo 425', 'artículo 424', 'artículo 424', 'artículo 423', 'artículo 423', 'artículo 486', 'artículo 427', 'artículo 12', 'artículo 476', 'artículo 1', 'artículo 480', 'artículo 32', 'artículo 117', 'artículo 476', 'artículo 270', 'artículo 100', 'artículo 454', 'artículo 92', 'artículo 130', 'artículo 428', 'artículo 100', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 5', 'artículo 71', 'artículo 22', 'artículo 21', 'artículo 32', 'artículo 270', 'artículo 428', 'artículo 10', 'artículo 481', 'artículo 4', 'artículo 3', 'artículo 135', 'artículo 96', 'artículo 850', 'artículo 477', 'artículo 429', 'artículo 1', 'artículo 850', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 430', 'artículo 429', 'artículo 24', 'artículo 433', 'artículo 431', 'artículo 1095', 'artículo 432', 'artículo 486', 'artículo 433', 'artículo 17', 'artículo 436', 'artículo 435', 'artículo 434', 'artículo 447', 'artículo 420', 'artículo 457', 'artículo 420', 'artículo 19', 'artículo 17', 'artículo 459', 'artículo 456', 'artículo 455', 'artículo 460', 'artículo 76', 'artículo 13', 'artículo 486', 'artículo 486', 'artículo 458', 'artículo 5', 'artículo 466', 'artículo 467', 'artículo 461', 'artículo 3', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 467', 'artículo 10', 'artículo 19', 'artículo 486', 'artículo 467', 'artículo 475', 'artículo 420', 'artículo 462', 'artículo 18', 'artículo 470', 'artículo 471', 'artículo 471', 'artículo 471', 'artículo 6', 'artículo 23', 'artículo 1', 'artículo 602', 'artículo 485', 'artículo 485', 'artículo 490', 'artículo 488', 'artículo 491', 'artículo 481', 'artículo 477', 'artículo 437', 'artículo 634', 'artículo 850', 'artículo 402', 'artículo 812', 'artículo 37', 'artículo 657', 'artículo 36', 'artículo 437', 'artículo 1', 'artículo 437', 'artículo 93', 'artículo 1', 'Artículo 24', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 60', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 49', 'artículo 437', 'artículo 14', 'artículo 93', 'artículo 25', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 437', 'artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 485']

3375_iva
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. A lo largo de estas páginas se pone al alcance de las manos de todos los ciudadanos temas complejos en un estilo de fácil comprensión con una presentación impecable visualmente. Le ayuda de manera clara a abordar aspectos clave para fortalecer su empresa. Para Bogotá Emprende es importante fortalecer en los lectores la cultura de auto gestión y satisfacer necesidades insatisfechas en temáticas empresariales. Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña al usuario a entender y resolver situaciones a las que se enfrenta en su día a día en la conducción de su empresa.
.......................................................... ¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo? ............................................................................................... ¿Quién es el sujeto activo? ............................ ¿Qué es el IVA descontable? ................... ¿Qué debe contener la declaración? ... ¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas............................ ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen simplificado? ............................................................................................................................ rescindidas o resueltas? .... ¿Cuáles son los hechos generadores? .................................................................................................................................................................................................................... 9 9 9 10 10 11 12 12 12 14 16 17 19 19 21 24
¿Qué debe contener la declaración tributaria? ......... ¿Cuáles son las tarifas? . ¿Cuál es la base gravable? ............................. ¿Cuál es el período fiscal? ................................... ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? ...... ¿Cuáles son los elementos del IVA? ................. ¿Dónde y cuándo se presentan las declaraciones de IVA? . ¿Cómo se determina el IVA a pagar? ......................Índice
¿En qué consiste el IVA? ............................ ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común? .......................................... 27 29 30 30 30 31
... ¿Cuáles son las exclusiones? .......................... ¿Quiénes pertenecen al régimen común? .............. ¿Cuáles son las exenciones? ...................................................... ¿Qué es la causación del impuesto? ........................... ¿Qué es el IVA generado? .................................................................................................................................................
.... ¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado? .......... ¿Quiénes son agentes de retención? ............................ ¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor? ......................... ¿Cuáles son las cuantías mínimas para no practicar la retención en la fuente por concepto de IVA? ................................................. ¿Cuándo se puede solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor? .........................................................¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas.............................................. ¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado? ...
¿En qué consiste la retención en la fuente de IVA? . rescindidas o resueltas? ..... ¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente por IVA? ................................................. 34 35 35 36 38 39
.............................. ¿Cómo se pueden pagar las declaraciones tributarias? ............ ¿En qué consiste la retención en la fuente que se debe aplicar cuando se compra al régimen simplificado? .................................................... ¿Cómo se tratan las retenciones que le practican al declarante? ....
jurídicas. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de los servicios prestados en el país. y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final. previstas en la ley. asumen obligaciones con la DIAN.  Sujeto pasivo: Son las personas naturales. por lo tanto.
En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado.  Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable.
Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA. de naturaleza indirecta. y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que. es importante analizar las características esenciales que conforman este impuesto. tales como:  Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. importación y distribución. instantáneo. a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables. quien es el que paga el tributo. que al realizarse generan el impuesto.
. que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción. para calcular el impuesto.  Hecho generador: Son aquellas situaciones.Generalidades
El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de carácter nacional.  Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador.
artículo 370). artículos 506 numeral 1º.
El responsable debe responder por la suma que se encontraba obligado a retener. artículo 35). artículo 658-3. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales. las cuales se detallan a continuación. sin perjuicio de las sanciones en dinero (Estatuto tributario. Todos los responsables del IVA. la ley ha establecido dos (2) grupos o regímenes donde se pueden clasificar los responsables del IVA. artículo 619). Sanción en dinero (Estatuto tributario. artículo 755). artículo 614). facturas. de tal manera que su capacidad operativa no se vea afectada con mayores obligaciones tributarias. numeral 1º). y rechazo de impuestos descontables. Indicar el nombre o razón social y el NIT en los membretes de la correspondencia. conforme a las características propias de su negocio. Consecuencia de no cumplir Sanción en dinero y posible clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario. artículo 555-2). Dentro de este contexto. Sanción en dinero. y rechazo de impuestos descontables. tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas. Conservar los documentos. y que sea correcta (Estatuto tributario. actividad o profesión (Estatuto tributario. informaciones y pruebas que soporten las actividades económicas realizadas (Decreto reglamentario 4583/2006.
La ley busca que dentro de este régimen queden agrupados aquellos responsables cuyos negocios sean pequeños. Desconocimiento del valor probatorio.
Desconocimiento del valor probatorio. para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes. actualmente los responsables del IVA se pueden clasificar en el régimen simplificado o en el régimen común.
Obligación Inscribirse en el RUT (Estatuto tributario. artículo 658-3 numeral 3º). Efectuar retención en la fuente por concepto del IVA. 10
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN. dependiendo del tiempo en que transcurra la omisión (Estatuto tributario. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA (Estatuto tributario. cuando la norma lo indique (Estatuto tributario. artículo 437-2). artículo 658-3 numerales 3º y 4º). recibos y demás documentos en razón de su objeto. Presunción de la omisión de pagos declarados por terceros (Estatuto tributario. Mantener actualizada la información registrada en el RUT. de tal manera que la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad operativa y económica es pequeña (régimen simplificado). y 555-2). tanto del régimen común como del régimen simplificado. y así establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad.
local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia.Bogotá Emprende
Para clasificarse en este régimen. numeral 2º).
. sede. los valores expresados en UVT se entienden referidos al año gravable 2007. Como regla general. oficina. Ejercer la actividad económica en máximo un (1) establecimiento de comercio.000 durante el año 2006. Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $ 66. literal c)). Los valores anteriormente señalados fueron establecidos en UVT (unidades de valor tributario) a partir del año 2007. artículo 177-2. Que en el establecimiento de comercio.000. b. Que en el año 2006 hayan obtenido ingresos brutos totales.
Obligación Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado. Que el monto de sus consignaciones bancarias. a través de la Ley 1111 del 2006. que así lo exijan (Estatuto tributario.000.183. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado.000 durante el año 2006.888. artículo 506.974 (DIAN. d. sede.000 durante el 2007.214. Que no sean usuarios aduaneros. depósitos o inversiones financieras no superen la suma de $ 89. c. f. regalía. Resolución 15652/2006). inferiores a $ 80. local o negocio. Consecuencia de no cumplir El comprador del bien o el adquiriente del servicio no podría deducir el respectivo costo o gasto en la determinación del impuesto de renta (Estatuto tributario. cuyo valor es de $ 20. ni $ 94.000 durante el año 2007. oficina. provenientes de la actividad gravada. ni $ 69. cumplir con todas y cada una de las siguientes condiciones: a. concesión.383. e. es indispensable tener alguna de las siguientes calidades:  Comerciante minorista o detallista  Artesano minorista o detallista  Agricultor  Ganadero  Prestador de servicios Y además. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
ser usuario aduanero. presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto liquidado.Generalidades
Obligación Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. negocio u oficina. de tal manera que pueden cumplir con obligaciones tales como recaudar el impuesto. artículos 511 y 617). y una cuenta mayor o de balance denominada impuesto a las ventas por pagar (Estatuto tributario.
Consecuencia de no cumplir Clausura del establecimiento. artículo 616). artículos 641 y siguientes) Sanciones en dinero. Desconocimiento de los derechos generados y del valor probatorio. local. como perteneciente al régimen simplificado (Estatuto tributario. se destacan:
Obligación Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en operaciones gravadas.
Al régimen común pertenecen todos aquellos responsables que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado. Expedir factura o documento equivalente. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias (Estatuto tributario.
Pagar oportunamente el IVA recaudado. El artículo 616 del estatuto tributario remite a la sanción prevista en el artículo 652 del mismo.
Sanción en dinero y clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario. A diferencia del régimen simplificado. artículo 658-3. entre otros (Estatuto tributario. numeral 4º).
Dentro de las principales obligaciones. artículo 506. sede. numeral 2º). por el término de tres (3) días (Estatuto tributario. es decir. se supone que los responsables del régimen común tienen una mayor capacidad operativa. tales como extemporaneidad e intereses moratorios. superar los topes de ingresos señalados. artículo 634. tener más de un establecimiento de comercio.
Conforme al Artículo 420 del Estatuto Tributario. Consecuencia de no cumplir Sanciones en dinero. Ley 599/2000. la cual es inaplicable por la imposibilidad de calcularla. artículo 616). artículos 652 y 657).
Llevar un registro auxiliar de ventas y compras. entre otros. clausura del establecimiento de comercio y posibles sanciones penales (Estatuto tributario. el IVA se genera cuando ocurran los siguientes hechos: 12
. con el lleno de los requisitos legales (Estatuto tributario. artículo 402).
son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio. artículo 7º). literal e)).  En la intermediación por cuenta de terceros y a nombre propio. son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales (Estatuto tributario. como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio (Estatuto tributario. entre otras:  En las compras a responsables del régimen simplificado. literal a)). Por regla general. artículo 437. recreo o práctica de deporte de sus asociados (Estatuto tributario. en estos casos son responsables los comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (Estatuto tributario. artículo 438). artículo 437). literal f)). parágrafo 3º). es decir.  En los clubes sociales o deportivos. son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario. son responsables las personas jurídicas que tienen sede social para la reunión. en estos casos son responsables quienes presten el servicio (Estatuto tributario. y por ende se encuentra gravado con el IVA (Estatuto tributario. Estas situaciones son las siguientes:  Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación de intangibles. se entiende prestado en Colombia.  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. artículo 437. la responsabilidad depende de la modalidad del contrato. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario.Bogotá Emprende
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. artículo 437. Por regla general. literal c)) . si es un contrato estimatorio o una agencia comercial (Estatuto tributario.  En los arrendamientos de bienes inmuebles. artículo 437. artículo 437.  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común.  En las compras a responsables del régimen simplificado. con algunas excepciones dentro de las que se destacan. Aunque el hecho generador corresponde a los servicios prestados en el territorio nacional existen situaciones en las cuales. b) La prestación de los servicios en el territorio nacional. son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario. 13
.  En la intermediación por cuenta y a nombre de terceros. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario. literal f)). a pesar de que el servicio se ejecute desde el exterior. artículo 441). artículo 438). son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento gravado y pertenezcan al régimen común (Decreto Reglamentario 522/2003. con algunas excepciones dentro de las que se destacan. artículo 420. entre otras:  En los aerodinos. literal e)). artículo 437.
 El servicio de televisión satelital recibido en Colombia. artículo 424-2. Indica la exclusión para los equipos y elementos que se destinen a sistemas de control y monitoreo utilizados para cumplir estándares ambientales. Estatuto tributario. Señala la exclusión para la importación de algunos premios y distinciones obtenidas por colombianos. Menciona algunos bienes excluidos del IVA. y por lo tanto no son responsables del mismo.
. Estatuto tributario. Cuando se dé este hecho generador. artículo 424-6.Generalidades
 Los servicios profesionales de consultoría. d) La circulación. muebles. salvo los expresamente exceptuados. el responsable es el operador del juego.  Los servicios de traducción. artículo 437 literal d)). artículo 425. Estatuto tributario. Establece la exclusión para el gas propano de uso doméstico. Estatuto tributario. cualquiera que sea la ubicación del satélite. artículo 424-5. venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. Estatuto tributario. es decir que dentro de su territorio no se cobra el impuesto. corrección o composición de textos. empleando como metodología la nomenclatura arancelaria vigente. Señala como excluidas las materias primas destinadas a la producción de vacunas. con excepción de los relacionados al transporte internacional. asesoría y auditoría. artículo 424. En este caso. c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. Estatuto tributario.  Los arrendamientos de bienes corporales. Instituye la exclusión para el petróleo crudo destinado a su refinación. a pesar de incurrir en los hechos generadores del IVA. artículo 423-1.  Los realizados en bienes corporales muebles.
Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. el gas natural. con excepción de los destinados al transporte internacional. Establece la exclusión del IVA en San Andrés y Providencia. Quienes realicen únicamente tales actividades no pertenecen a ningún régimen del IVA.  Los servicios de conexión o acceso satelital. los butanos y la gasolina natural.  Los servicios de seguros. por disposición expresa de la ley no se encuentran gravadas con el impuesto. artículo 423. reaseguros y coaseguros. son responsables los importadores (Estatuto tributario.
Existen situaciones que.
artículo 486-1. agentes diplomáticos y consulares.Bogotá Emprende
Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. Señalan las loterías y algunos juegos de suerte y azar excluidos. Ley 30/92. Ley 633/2000. Señala la exclusión para las operaciones efectuadas por las instituciones de educación superior. instalación y montaje del sistema carcelario nacional. Señala algunas importaciones que no causan el IVA. artículo 427. artículo 12. los colegios de bachillerato y las instituciones de educación para el trabajo y el desarrollo humano. entre otros.
Sinopsis de servicios excluidos Estatuto tributario. Establece la exclusión para algunos bienes y equipos comprados con el presupuesto aprobado del Inpec. Ley 21/92. artículo 476-1. Señala la exclusión para algunas naves y artefactos navales. Ley 643/2001. tales como alimentos de consumo humano y animal. artículo 1º.
. Ley 6ª/92. artículo 480. Ley 21/92. Establece la exclusión para las enajenaciones a turistas extranjeros que se efectúen en zonas de fronteras o sujetas a regímenes aduaneros especiales. artículo 32. artículo 117. artículo 476. artículo 270. la salud. Establece la exclusión del IVA en el departamento del Amazonas.
Estatuto tributario. artículo 100. Decreto 427/2004. así como también para el servicio de reparación y mantenimiento de los mismos. Estatuto tributario. la investigación científica y tecnológica. Ley 1064/2006.
Ley 223/95. Establece la exclusión para los servicios por operaciones bancarias que se presten a las embajadas. artículo 454. Estatuto tributario. Señala algunos servicios excluidos del IVA. Señala la exclusión para importación de bienes y equipos donados con fines específicos. Señala como excluidos algunos seguros de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional. sedes oficiales. Señala la exclusión para algunas pólizas específicas de seguros. parágrafo. artículo 92. Ley 1004/2005. con destinaciones específicas tales como la construcción. tales como el deporte. Establece la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con entidades territoriales y/o entidades descentralizadas del orden departamental y municipal.
Ley 730/2001. y aquellos que se contraten por el fondo de solidaridad y garantía creados por la Ley 100 de 1993. Decreto 2685/99. y organismos internacionales debidamente acreditados. Estatuto tributario. y elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario. Establece la exclusión del IVA en la importación de algunos bienes al departamento del Amazonas. artículo 130. artículo 428. Señala la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con algunas entidades específicas. artículo 100.
Sinopsis de servicios excluidos Ley 47/93. Establece la exención para los equipos y elementos que importen algunas entidades específicas. Señala como excluidos los contratos por prestación de servicios suscritos con la ONU y las entidades multilaterales de crédito. Decreto 1372/92. artículo 6º.
. artículo 7º. Ley 729/2001. Señala la exclusión para la prestación de servicios realizados en el territorio del departamento del Amazonas. artículo 5º. siempre y cuando cumplan con algunas condiciones. artículo 71. Establece la exclusión para las cuotas de afiliación y sostenimiento de algunas asociaciones y organizaciones mencionadas expresamente. en el trámite de legalización de las importaciones. Decreto 1372/92. Establece la exclusión para los servicios médicos desarrollados en centros de acondicionamiento y preparación física. Establece la exclusión para los servicios que presta la DIAN de inspección no intrusiva de mercancías. artículo 22. A continuación se enumeran las disposiciones legales que señalan las exenciones del IVA. y por lo tanto deben cumplir con las obligaciones de inscribirse y presentar las respectivas declaraciones tributarias.
Las exenciones consisten en aquellos bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA. Ley 730/2001. y las características de cada una de ellas. Señala la exclusión para los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales que se vayan a registrar y abanderar en Colombia. Señala algunos ingresos provenientes de la prestación de servicios personales que se encuentran excluidos de IVA. Quienes realicen operaciones exentas son responsables del IVA. artículo 21. directamente o a través de concesiones. pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0%). artículo 32. Decreto 2076/92. artículo 270. Ley 223/95.
Bienes y servicios exentos Estatuto tributario. artículo 428-1. peajes y contribuciones percibidas por el Estado. Decreto 1372/92. Ley 1111/2006. relacionadas con la investigación y la educación. Establece la exclusión para las tasas. artículo 10. Menciona la exclusión para la prestación de servicios destinados o realizados en el territorio de San Andrés y Providencia.
02 del arancel. 17
. o a falta de estos.
Estatuto tributario. lo que ocurra primero. parágrafo 1º). en la ejecución de convenios y programas específicos. artículo 481. b) En la prestación de los servicios en el territorio nacional: Cuando se emita la factura.
Ley 98/93. o se pague o abone en cuenta. artículo 4º. Señala algunos bienes y servicios exentos. Señala como exentos los equipos especializados para la extinción de incendios que requieran los cuerpos de bomberos oficiales y voluntarios. artículo 3º.
Ley 488/98. Establece la exención para la importación de libros. artículo 135. parágrafo 1º).
La causación es el momento a partir del cual se entiende generado el IVA. artículo 96. artículo 850. cuyo beneficio principal consiste en que sus productores tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la producción de los mismos (Estatuto tributario. artículos 32. Establece la exención para los recursos de algunos fondos pensionales específicos. Establece la exención para los bienes y servicios adquiridos con fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros. folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural que se encuentren incluidos en la posición 49.Bogotá Emprende
Bienes y servicios exentos Estatuto tributario. Por regla general. artículo 477. Señala como exentas a las misiones diplomáticas y consulares. Decreto 2740/93. cuyo beneficio principal consiste en que sus responsables tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la adquisición o realización de tales bienes o servicios (Estatuto tributario. Señala algunos bienes exentos. el IVA se causa en los siguientes momentos (Estatuto tributario. convenciones o acuerdos internacionales. revistas. artículo 429): a) En la venta de bienes corporales muebles: Cuando se emite la factura o documento equivalente. los organismos internacionales y las misiones de cooperación y asistencia técnica. así como también para los diarios incluidos en la posición 49. artículo 1º. artículo 850. Señala la exención para los combustibles líquidos derivados del petróleo distribuidos por Ecopetrol en las zonas de frontera.
Ley 100/93. artículo 13.
Ley 322/96. conforme a los convenios. se termine el servicio. Ley 681/2001. conforme a cada hecho generador. artículo 1º. artículo 20. y para algunos servicios contemplados en los regímenes de seguridad social. Decreto 841/98.01 del arancel. 34 y 35. Ley 788/2002. al momento de la entrega. Decreto reglamentario 540/2004. Señala como exentas las donaciones en dinero que se reciban para la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el fondo multilateral del Protocolo de Montreal.
artículo 430).  En el transporte internacional de pasajeros. artículo 429. se causa sobre la prima de cada uno de los certificados periódicos que se emitan en aplicación de la póliza original (Estatuto tributario. formulario. anexo o renovación que emita la compañía líder (Estatuto tributario. artículo 24). liquidándolo en pesos colombianos a la tasa representativa vigente en aquel momento (Estatuto tributario.Generalidades
c) En la importación de bienes corporales muebles: Cuando se nacionalice el bien. del anexo de amparo. artículo 433). o del conocimiento por parte del responsable de la emisión del tiquete (Estatuto tributario.  En los contratos forward y futuros. se causa con la emisión de la póliza. artículo 431). el anexo que otorgue el amparo o su renovación (Estatuto tributario. se causa en la fecha del retiro (Estatuto tributario.  En los coaseguros de que trata el artículo 1095 del Código de Comercio.  En el consumo de cerveza de producción nacional. se causa con la emisión del certificado. se causa en la fecha en que se causen los intereses (Decreto 570/84. artículo 432). artículo 486-1.  En la financiación ordinaria. artículo 433). o se expida el documento.  En los seguros de daño en moneda extranjera. Decreto 522/2003. también existen casos especiales que se separan de la regla general. venta u operación de juegos de suerte y azar: Cuando se realice la apuesta.  En el servicio de teléfono se causa en el momento del pago efectuado por el usuario (Estatuto tributario. boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. se causa en el momento en que la aseguradora conozca en su sede principal la emisión de la póliza. tales como:  En el retiro de mercancías del inventario para usar o hacer parte del activo fijo. d) En la circulación. se causa cuando el artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país (Estatuto tributario. artículo 17). literal b)). No obstante los momentos de causación del IVA anteriormente señalados. se causa con base en la póliza. artículo 436).  En los seguros generales con fraccionamiento de prima. o de su renovación. se causa en la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato (Estatuto tributario.  En los seguros de transporte. 18
. artículo 435). se causa con la expedición de la orden de cambio.  En los seguros. cuando este se expida con posterioridad al despacho de la mercancía (Estatuto tributario. artículo 434).
noviembre-diciembre. artículo 447). sumándole los derechos de aduana (Estatuto tributario. parágrafo 3º. numeral 1. marzo-abril. numeral 3º. En lo que respecta a los juegos de suerte y azar. se causa en el momento de causación del canon correspondiente (Decreto 570/84.
A pesar de que el IVA es un impuesto de carácter instantáneo. artículo 420.Bogotá Emprende
 En la financiación extraordinaria. son las siguientes:  El servicio de televisión satelital recibido en Colombia (Estatuto tributario. billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. artículo 457-1). literal d)). sin importar que esta se realice a crédito o de contado (Estatuto tributario.  En los contratos de llave en mano. se causa en el momento de percibirse su valor por parte del responsable (Decreto 570/84. Estos períodos fiscales son los siguientes: enero-febrero. En las importaciones de bienes corporales muebles. artículo 420. septiembre-octubre.  La venta de activos fijos realizada habitualmente por cuenta y a nombre de terceros (Estatuto tributario. es decir que se causa en cada momento en el que se realice el hecho generador. julio-agosto. artículo 19). boleta.
Por regla general. en la venta de bienes y servicios el IVA se calcula sobre el valor total de la operación. literal h)). mayo-junio.  La intermediación en la comercialización de bienes (Estatuto tributario. formulario.  La venta de vehículos usados que para sus propietarios constituían activo fijo (Estatuto tributario. junio 19/2003. 19
. con excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos. artículo 17). artículo 459).3. la base gravable se encuentra conformada por el valor de la apuesta. artículo 456). Concepto Unificado 1. se causa con el acta de entrega (DIAN.4). a los cuales la ley ha establecido una base gravable mensual presunta (Estatuto tributario. del documento. se ha establecido un período fiscal bimestral para la presentación y pago de las declaraciones tributarias por concepto de este impuesto. la base gravable corresponde al valor aduanero de la mercancía.  En los arrendamientos de bienes corporales muebles. para efectos de trasladar los recaudos al Estado. Título VII. artículo 455). Las excepciones a la regla general de la base gravable en la venta de bienes y servicios.
 El servicio de clubes (Estatuto tributario. las bases para aceites lubricantes y grasas. artículos 17 y 18). artículo 460). cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución. existen conceptos que se pueden excluir de las bases gravables.  La venta de aceites. numeral 4º).  El servicio de restaurantes (Decreto 422/91. artículo 76.  La venta de los demás productos refinados derivados del petróleo. artículo 13). artículo 486-1). artículos 1º y 2º). la financiación otorgada por una 20
. Decreto 100/2003. el valor de los empaques y envases. artículo 486-1. y los productos petroquímicos (Estatuto tributario.  La venta. artículo 458). artículo 5º).  Las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros (Estatuto tributario. la gasolina blanca. artículo 466).  Los contratos de construcción de bien inmueble (Decreto 1372/92. artículo 467). artículo 461).  El transporte aéreo nacional que se venda en paquetes turísticos (Decreto 433/99. artículo 3º). artículo 21). tales como los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente. artículo 3º). artículo 467).  La venta de gasolina motor regular y extra (Estatuto tributario. artículo 10).  El servicio de bares. artículos 462 y 476. Decreto 4650/2006.  Los servicios notariales (Decreto 2076/92. importación y comercialización de cigarrillos y tabaco elaborado (Ley 1111/2006. En todo caso.  Las operaciones cambiarias (Estatuto tributario.  El transporte aéreo internacional de pasajeros (Estatuto tributario. lubricantes y grasas (Estatuto tributario.  El servicio de arrendamiento de bienes muebles (Decreto 570/84. artículo 19). artículo 486-1. tabernas y discotecas (Decreto 422/91. los intereses causados por la financiación del IVA.  Los servicios financieros (Estatuto tributario. siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial.  La venta de gasolina de aviación de 100/130 octanos (Estatuto tributario. Decreto 100/2003.Generalidades
 El retiro de mercancías del inventario para usar o formar parte del activo fijo (Estatuto tributario.  El servicio telefónico (Estatuto tributario. artículo 467).
los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social. literal d)). b) Tarifa del 3%: Esta tarifa corresponde al porcentaje que por concepto del IVA se debe consignar a favor del tesoro nacional. incluido el café soluble. 21
. sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción. cualquiera sea su clase. 20%. los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada. artículo 475). los siguientes bienes y servicios descritos en los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario:  Café tostado o descafeinado. vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria. envase. 3%. artículo 420. Sin embargo. en razón de la venta de cerveza de producción nacional. 5%. de tal manera que también encontramos tarifas especiales al 1. la ley a previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente. 10%. c) Tarifa del 5%: Esta es la tarifa establecida para los juegos de suerte y azar gravados (Estatuto tributario.
Por regla general.Bogotá Emprende
sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación gravada. el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales. de la partida 09. de los regímenes de trabajo asociado. a) Tarifa del 1. d) Tarifa del 10%: se encuentran gravados con esta tarifa. cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.6%: Se encuentran gravados con esta tarifa especial los servicios de aseo. cáscara y cascarilla de café. compensaciones y seguridad social. o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social (Estatuto tributario. artículo 462-1). contenido y presentación (Estatuto tributario. las propinas. artículo 18). y los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere. 25% y 35%. a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe aplicar la tarifa del 16%. Para tener derecho a esta tarifa especial. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de la Protección Social. los valores que correspondan a recaudos recibidos para terceros y los valores relacionados con los documentos o certificados del registro civil (Decreto 2076/92.6%. para el caso de los servicios notariales.01.
incluso desgrasado.00.02. de la partida 10.01.  Productos de panadería. de la partida 16.40.00.01.  Melazas de la extracción o del refinado del azúcar. de la partida 10. superior al 50% en peso. que contengan huevo.02. conforme con las normas vigentes. de la partida 17. Maíz para uso industrial.01.  Cacao en masa o en panes (pasta de cacao). de la partida 19.00. de despojos o de sangre. de la partida 16.  Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.   Las demás harinas de cereales. de la partida 11. de la partida 52.00. pastelería o galletería. sin azucarar.02. de despojos o de sangre.02.  Las demás.00. de la partida 18.  Fibras de algodón.
 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).  Las demás preparaciones y conservas de carne.Generalidades
Trigo y morcajo (tranquillón). de la partida 17. Jarabes de glucosa. rellenar.     Azúcar de caña o de remolacha.05.05.00. caramelos y chocolatinas.00. en estado seco. bombones. Arroz para uso industrial. 22
. de la partida 17.03.
 Las demás fructosas y jarabe de fructosa.19. Semillas para caña de azúcar. pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales. de la partida 18.99. ni preparar de otra forma.02.  Los planes de medicina prepagada y complementarios. de la partida 10.  El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. de la partida 19. preparaciones alimenticias a base de estos productos. Jarabes de glucosa. de la partida 18.06. de la partida 17.11.  Pastas alimenticias sin cocer. de la partida 11. excepto el pan.01. Las demás de la partida 17. de la partida 19.20.60. confites. las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.30.03.30.20.00. de la partida 12. incluso con adición de cacao.01. de carne. de la partida 17.02.  Cacao en polvo.90.00.05.06.90.  Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar.
 Embutidos y productos similares.02. con un contenido de fructosa.00.02.09.
cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. 23
.000). así como sus chasises y carrocerías.  Las motocicletas y motos. artículo 470).  Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.  Los vehículos automotores de la partida 87. importados. e) Tarifa del 20%: Con esta tarifa se encuentra gravado el servicio de telefonía móvil (Estatuto tributario.000). así como sus chasises y carrocerías. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. excepto los camperos.  Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.03.c. según sea el caso. g) Tarifa del 35%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario.000). f) Tarifa del 25%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario. fabricados o ensamblados en el país. El valor FOB (libre a bordo) de la mercancía consiste en que el vendedor cumple su responsabilidad de entregar la mercancía hasta cuando esta sobrepasa la borda del buque. excepto el servicio prestado por moteles. así como sus chasises y carrocerías. según el caso. en el puerto de embarque convenido y sin el pago del flete.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. incluidas las cabinas.03 del arancel de aduanas. con motor superior a 185 c. incluidas las cabinas.  Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. y los siguientes vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario:  Los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas. y las pick-up. incluidas las cabinas.  Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.  El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.Bogotá Emprende
 El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. según el caso.  Los aerodinos privados.03.  Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.
De igual manera. en los formularios oficiales que señale la DIAN a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales (Decreto 4583/2006. las obligaciones de declaración y pago se deben cumplir dentro de los plazos señalados anualmente por el Gobierno Nacional. de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT (número de identificación tributaria) del responsable. Para el año gravable 2007. artículo 6º). las disposiciones legales han previsto que algunos responsables deben presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual.Generalidades
La declaración bimestral de IVA debe ser presentada en los bancos y demás entidades autorizadas. sin tener en cuenta el dígito de verificación. el artículo 23 del Decreto 4583 del 2006 estableció los plazos para presentar y pagar las declaraciones bimestrales de IVA. ubicadas en el territorio nacional. a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la DIAN (Decreto 4583/2006. así:
. artículo 1º). Para tales efectos.
conforme con lo dispuesto en el cuadro anterior. previa solicitud que deberá ser aprobada por la dependencia competente de la DIAN. hasta el día señalado en el cuadro anterior para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyos dos últimos dígitos del NIT se encuentren entre 94 y 00.  Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración y pagar el impuesto. los plazos para presentar la declaración y pagar el impuesto vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período.
No obstante el calendario anterior. independientemente de los dos últimos dígitos del NIT del responsable. existen los siguientes plazos especiales:  Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular.
cuyo valor de venta al público es de $ 3.
b) La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto. que deberá contener (Estatuto tributario. artículo 602): a) La información necesaria para identificar al responsable. según el caso. A través de la Resolución 15755 del 29 de diciembre del 2006. la DIAN prescribió los formularios vigentes para el año 2007. c) La liquidación privada del impuesto.500. incluidas las sanciones cuando fuere del caso. cuando se trate de responsables obligados a ello. dentro de los cuales se encuentra el correspondiente a la declaración bimestral de IVA. caso en el cual serán gratuitos.
. También se puede diligenciar e imprimir los formularios utilizando los servicios informáticos electrónicos de la DIAN. d) La firma del obligado al cumplimiento del deber de declarar. e) La firma del revisor fiscal o del contador público.Determinación del IVA a pagar
Las declaraciones bimestrales de IVA se deben presentar en el formulario oficial señalado por la DIAN.
discriminando para tales efectos los conceptos gravados. 29
. se deben registrar todos los montos de los IVA generados en las ventas y los IVA descontables por las compras.000 76. Por ejemplo.852. rescindidas o resueltas Total compras netas 15.000.452.000 4. Finalmente.000 7. exentos y no gravados. un responsable del régimen común podría declarar la siguiente información: Ingresos brutos por exportaciones Ingresos brutos por operaciones exentas Ingresos brutos por operaciones excluidas Ingresos brutos por operaciones no gravadas Ingresos brutos por operaciones gravadas Total ingresos brutos Menos: Devoluciones en ventas anuladas. de tal manera que resulte el saldo a pagar por el período fiscal. así como también todas las compras de bienes y servicios.521.000 0 36.000 0 76.000 0 70.869.000 25.Bogotá Emprende
La información primordial que debe contener la declaración bimestral del IVA es la relacionada con la liquidación privada del impuesto. excluidos.000 97.566. conforme lo establece el formulario.000 93.521. al saldo a pagar por IVA se le deben sumar las sanciones a que hubiere lugar para determinar el total saldo a pagar o total saldo a favor.000
Seguidamente.000 14.348. que en términos generales consiste en comunicar todos los ingresos obtenidos durante el bimestre.526.499. y/o por las retenciones en la fuente que le hubiesen practicado al declarante.499. el cual podrá ser reducido con los saldos a favor provenientes del período fiscal inmediatamente anterior.451. rescindidas o resueltas Total ingresos netos Importaciones gravadas Importaciones no gravadas Compras y servicios gravados Compras y servicios no gravados Total compras e importaciones brutas Menos: Devoluciones en compras anuladas.000 4.
artículo 485 literal a)). de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar. (-) IVA descontable. solamente tiene derecho a descontar el IVA pagado hasta un límite que corresponda también al 10%. la tarifa del IVA a que estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes (Estatuto tributario. a) Que el IVA descontable se revele en la factura o documento equivalente (Estatuto tributario. literal a)). (-) IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas. siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos. rescindidas o resueltas. (=) Saldo a pagar por impuesto. (+) IVA recuperado en compras anuladas. Por ejemplo. los cuales tiene derecho a descontar del IVA generado. b) Que el IVA descontable no sobrepase el límite que resulte de aplicar al valor de la compra de bienes y/o servicios. si el declarante vende bienes gravados al 10%. (-) Retenciones por IVA que le practicaron. (+) Sanciones. la depuración para calcular el saldo a pagar o el saldo a favor en la declaración bimestral de IVA se resume así: (+) IVA generado en el bimestre. (=) Total saldo a pagar o total saldo a favor. 30
.Determinación del IVA
El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto. artículo 485. (-) Saldo a favor del período fiscal anterior. (=) Saldo a pagar por el período fiscal o saldo a favor del período fiscal. rescindidas o resueltas.
El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios.
pero que la ley expresamente les ha otorgado el derecho de descontar los IVA pagados en la adquisición de bienes y servicios relacionados con tales operaciones exentas. incluyendo el IVA que pagó en aquel momento. puesto que en su momento fue utilizado para disminuir el saldo a pagar en la declaración bimestral. de tal manera que en el respectivo bimestre anterior el responsable había declarado el IVA generado en aquel momento.Bogotá Emprende
c) Que la adquisición de los bienes y/o servicios resulten computables como costos o gastos de la empresa. rescindidas o resueltas?
Se pueden presentar ocasiones en que se devuelvan mercancías compradas en bimestres anteriores. este (el vendedor) tiene derecho a descontar en la declaración del respectivo bimestre el valor del IVA devuelto al comprador. artículo 490). se destinen a operaciones gravadas con IVA (Estatuto tributario. La excepción al literal b) anteriormente señalado.
¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas. puesto que en su momento este IVA había aumentado el saldo a pagar de la respectiva declaración anterior. y además. artículo 488). Cuando los bienes y/o servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas. Teniendo en cuenta que al producirse la devolución de la mercancía al comprador le reintegran el dinero pagado. exentas o excluidas del IVA. d) Que el IVA pagado no provenga de la adquisición de activos fijos (Estatuto tributario. incluyendo el IVA. rescindidas o resueltas?
¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas. Dado que al producirse la anulación de la factura o la devolución de las mercancías vendidas. artículo 491). este (el comprador) se encuentra en la obligación de también devolverle o reintegrarle a la DIAN el valor de este IVA. 31
. y que por tanto se haya descontado el IVA pagado por esta mercancía en el respectivo período gravable anterior. el vendedor debe reintegrar lo pagado por el comprador. conforme a las disposiciones del impuesto sobre la renta. se configura con algunos bienes y servicios exentos cuya tarifa es del 0%. el descuento se debe computar en proporción al valor de cada una de las operaciones realizadas en el respectivo período fiscal (Estatuto tributario. y no fuere posible establecer su imputación directa.
Decreto 2502/2005). el comprador que debe pagar el impuesto. tenga la calidad de agente retenedor y por tal razón no le pague el valor del IVA completo. sino que le retenga un porcentaje establecido legalmente. Cuando por alguna razón en las declaraciones bimestrales se presenten saldos a favor. los cuales pueden tener su origen. entre otras razones. denominadas agentes de retención. los saldos a favor arrastrados de períodos anteriores. es decir. en la declaración bimestral de IVA se permite que los responsables resten el valor de las retenciones que les practicaron como anticipo del IVA que deben declarar (Estatuto tributario. es posible que cuando un responsable del IVA venda bienes y servicios gravados. consistente en que algunas personas naturales. Bajo este contexto.
Es posible que en las declaraciones bimestrales de IVA resulten saldos a favor del responsable. la contraparte. El valor correspondiente a la retención practicada constituirá un anticipo del IVA que debe consignar el vendedor al Estado.
Los saldos a favor originados en las declaraciones bimestrales del IVA. descuentan de los pagos o abonos en cuentas que realizan una suma correspondiente al IVA que debiera recaudar el vendedor o beneficiario del pago. los IVA descontables relacionados con operaciones exentas. solo pueden ser devueltos o compensados con otros impuestos nacionales a los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del estatuto tributario.Determinación del IVA
En la legislación colombiana se ha previsto el sistema de retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado. de tal manera que podrá computarlos como un menor valor del IVA que le toque declarar en ese bimestre. y a quienes se les haya 32
. a los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del mismo estatuto. por los excesos del IVA descontables sobre los generados. Por estas razones. el declarante podrá imputarlos a la declaración del período fiscal inmediatamente siguiente. y que por tanto se encuentre obligado a incluir el valor del IVA en el precio de venta. artículo 437-1. jurídicas y otras entidades. entre otros. los excesos en las retenciones en la fuente que le practiquen al responsable. por concepto de los IVA generados en las operaciones gravadas.
el sitio donde se ejerza la actividad. Para tales efectos.Bogotá Emprende
practicado retenciones en la fuente que originaran el saldo a favor (Estatuto tributario. artículo 634). en general. Cuando el responsable del régimen común se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en la cancelación del saldo a pagar. c) Interés moratorio. artículo 850). El responsable que no pague el IVA recaudado. El no pago oportuno de los impuestos.
Las declaraciones bimestrales de IVA deben ser pagadas en las entidades autorizadas para recaudar. consultorio y. artículo 402). Para el año 2007. certificados o documentos similares que sirven para el pago de impuestos nacionales. 33
.480. artículo 812). dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar y pagar. tales como la utilización de títulos. artículo 37). por cada día calendario de retardo en el pago (Estatuto tributario. tarjetas débito. bonos. bajo responsabilidad de la respectiva entidad recaudadora y con el cumplimiento de las condiciones que determine la DIAN (Decreto 4583/2006. También existen situaciones en que las normas legales facultan a los declarantes para que realicen los pagos a través de otros medios. para lo cual se debe cumplir con lo establecido en el reglamento (Decreto 4583/2006. la multa en dinero no puede superar la suma de $ 21. cheque de gerencia.000 (Ley 599/2000. artículo 657). los responsables deberán liquidar y pagar intereses moratorios. b) Clausura del establecimiento de comercio. artículo 36).
a) Sanción penal. tarjeta de crédito. incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado. causa intereses moratorios en la forma prevista en los artículos 634 y 635 del estatuto tributario (Estatuto tributario.393. la DIAN podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio. profesión u oficio (Estatuto tributario. para lo cual se pueden aceptar pagos en efectivo. o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta. anticipos y retenciones. cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora. superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno Nacional. oficina.
de tal modo que solo le paga una parte al vendedor. la retención en la fuente corresponde al 50% de esta tarifa. quien pertenece al régimen común.000 al comerciante Pablo Mármol. dentro de los plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.80.000 . no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. detrae del valor a pagar un porcentaje establecido del IVA que se le está cobrando. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%. y en los formularios oficiales señalados por la DIAN.000
La declaración de retención en la fuente se debe presentar mensualmente.080.000 $ 1. compra mercancías por valor de $1. En lo que respecta al IVA. acelerar y asegurar el traslado del impuesto a las arcas del Estado (Estatuto tributario. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda.000. Para efectos prácticos de este ejemplo. ni de industria y comercio. a quien en principio le toca pagarle al vendedor el IVA que va incluido en el precio de adquisición del bien o servicio. y la otra parte se la consigna directamente al Estado mediante la respectiva declaración de retención en la fuente.000. así: Precio de venta (+) IVA (-) Retención en la fuente (=) Valor a pagar 1. artículo 437-1).
. la retención en la fuente consiste en que el comprador.000 160.Retención en la fuente de IVA
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene por finalidad facilitar.
cuando se trate de la retención en la fuente que efectúa la Aeronáutica Civil sobre la compra de aerodinos (Estatuto tributario. artículo 1º). los responsables tienen la facultad de practicar las retenciones en la fuente sobre estas cuantías mínimas. artículo 437-1). por el IVA causado en las operaciones canceladas con tarjetas de crédito y/o débito (Decreto 1626/2001. artículo 93).
La tarifa general de retención en la fuente por IVA corresponde al 50% del valor del impuesto (Decreto 2502/2005. Ley 788/2002. cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia (Estatuto tributario. artículo 1º). el Artículo 24 del Decreto Reglamentario 4583 del 2006 estableció los plazos para declarar y pagar las retenciones en la fuente efectuadas en cada mes del año 2007. De igual manera. como las siguientes:  Se retendrá el 100% del valor del impuesto. 35
. prescribió el formulario oficial vigente para este mismo período fiscal. cuando se trate de las retenciones que deben efectuar las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito.000). pero también existen otras tarifas especiales.Bogotá Emprende
En este sentido.  Se retendrá el 100% del valor del impuesto.000). y la DIAN. artículo 437-2. cuando se practique por la prestación de servicios gravados en el territorio nacional. durante este año tampoco se practicarán retenciones en la fuente por IVA. cuando se trate de compras de bienes gravados cuya cuantía de la operación sea inferior a 27 unidades de valor tributario UVT ($ 566. mediante Resolución 15755 del 2006. No obstante a lo anterior. cuando lo estimen conveniente para facilitar su manejo administrativo.  Se retendrá el 10% del valor del IVA generado. no se aplicarán retenciones en la fuente por concepto de IVA cuando se trate de la prestación de servicios y el pago o abono en cuenta no supere la suma de 4 unidades de valor tributario UVT ($ 84.
k) La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil. artículo 437-2). 36
. las áreas metropolitanas. artículo 60). f) Las entidades emisoras de tarjetas débito o crédito y sus asociaciones. i) Las personas o entidades que contraten la prestación de servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país (Estatuto tributario. h) Los responsables del régimen común. la ley ha otorgado la calidad de agentes de retención a las siguientes personas naturales. independientemente de su calidad de responsables o no del IVA (Estatuto tributario. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%).Retención en la fuente de IVA
Para efectos del IVA. artículo 437-2). artículo 437-2. jurídicas y/o entidades. a) La Nación. c) Los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos (Estatuto tributario. artículo 437-2). artículo 49). las asociaciones de municipios y los municipios (Estatuto tributario. las empresas industriales y comerciales del Estado. artículo 437-2). Ley 788/2002. b) Los establecimientos públicos. artículo 14). y los distritos especiales. Ley 488/98. con relación a dichos productos (Ley 488/98. d) Los grandes contribuyentes señalados como tales por la DIAN. artículo 93). j) Los productores de licores destilados nacionales. g) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que pertenecen al régimen tributario especial (Decreto 4400/2004. e) Los agentes de retención del IVA designados por la DIAN (Estatuto tributario. los departamentos. artículo 25). artículo 437-2). así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que adopten. artículo 437-2). en todos los órdenes y niveles (Estatuto tributario. o sus comercializadores. el Distrito Capital. artículo 437-2. cuando paguen o abonen en cuenta a los establecimientos afiliados (Ley 633/2000. cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado (Estatuto tributario. por el IVA que se cause en la venta de aerodinos (Estatuto tributario.
Decreto 522/2003. cuando adquieran bienes y servicios.
La gráfica anterior. m) Los responsables del régimen común. de personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas (Estatuto Tributario. artículo 437.Bogotá Emprende
l) Los productores industriales que importen o adquieran el arroz o el maíz para transformarlos en productos diferentes al grano para consumo (Decreto 522/2003. gravados a la tarifa del 10%. artículo 18). deben practicarle retención en la fuente por 37
. artículo 1º). debe interpretarse conforme a las siguientes reglas:  Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado superior.
000 al comerciante Juan Pérez. puesto que esta obligación recae exclusivamente sobre el responsable del régimen común.Retención en la fuente de IVA
concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados inferiores. quien pertenece al régimen simplificado. a pesar de que los responsables del régimen simplificado no pueden cobrar IVA por las ventas de bienes y/o servicios que ejecuten. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. entre sí.  Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado inferior. En este caso. Para efectos prácticos de este ejemplo. retenciones en la fuente por concepto de IVA. En este caso. no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. y no afecta para nada al responsable del régimen simplificado.  Quienes se ubiquen en el mismo segmento no se aplicarán. NO deben practicarle retención en la fuente por concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados superiores. Es decir. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%. entonces la retención en la fuente correspondería al 50% de esta tarifa. por disposición legal se ha dispuesto que los responsables del régimen común que le compren al régimen simplificado deben asumir el 50% del IVA que se debería generar si el vendedor cobrara el IVA. de lo cual resulta un impuesto asumido del 8% por concepto de IVA en el valor de la venta. razón por la cual se le debe pagar el valor neto de la venta ($ 1. compra mercancías por valor de $ 1.
Los responsables del régimen común que adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado. ni de industria y comercio.000. deben efectuar una retención en la fuente por IVA que corresponde al 50% del IVA que tendría que cobrar el vendedor si no perteneciera al régimen simplificado. así: 38
. no se afecta el valor que el comprador debe pagar al vendedor.000.000). el señor Juan Pérez no cobra IVA por las mercancías vendidas.
000 80.
1.000. tienen dos (2) opciones para tratar el valor retenido.000.000
No olvide que si el vendedor hubiese sido responsable del régimen común.80.000 x 16%). a) Descontarlo en la declaración bimestral del IVA. b) Contabilizarlo como un mayor valor del respectivo costo o gasto en que se incurre.
Los responsables del régimen común que efectúen la retención en la fuente por compras al régimen simplificado.000. artículo 485-1).000 (1. siempre y cuando cumpla con los requisitos exigidos en los artículos 483 y siguientes del estatuto tributario (Estatuto tributario. el IVA generado al 16% ascendería a la suma de $ 160.000 .000 $ 1.
. A.. Colombia
. 98888 Bogotá. en mayo de 2007 Av. Tel. 425 52 55.A. D.C.A. Calle 26 Nº 82-70.Esta cartilla se imprimió en la planta industrial de Legis S.
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