Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/itpb2-4511-943-15-il
Timestamp: 2017-09-24 14:14:04+00:00
Document Index: 58865702

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 84', 'art. 9', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 57', 'art. 54']

ITPB2/4511-943/15/IL | Interpretacja indywidualna
Czy w przypadku utrzymywania w całym 2014 r. dwóch dorosłych synów, którzy nie ukończyli 25 roku życia, studiujących na studiach dziennych Wnioskodawca może skorzystać z ulgi prorodzinnej na jednego syna, który uczył się na uczelni wyższej i nie podjął pracy (nie osiągnął dochodu powyżej 3.089 zł), jeżeli dochody Wnioskodawcy i jego małżonki przekroczyły kwotę 112.000 zł?
ITPB2/4511-943/15/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z poźn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 5 października 2015 r. (data wpływu 12 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej - jest nieprawidłowe.
W dniu 12 października 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej.
W 2014 r. Wnioskodawca wraz z żoną złożył zeznanie PIT-36 o wysokości osiągniętych dochodów wskazując do odliczenia od podatku ulgę na jedno dziecko (dorosłe), które nie ukończyło 25 roku życia, uczące się na uczelni wyższej na studiach dziennych i nie osiągające za 2014 r. żadnych dochodów (dochody „0”). Drugi syn, pozostający na utrzymaniu, który również nie ukończył 25 roku życia, studiuje na studiach dziennych, osiągnął natomiast dochód powyżej 3.089 zł (umowa zlecenie dochód 5.864 zł w wakacje). W załączniku do zeznania rocznego tj. PIT-O Wnioskodawca wskazał nr Pesel obu synów, natomiast kwotę ulgi tylko przy danych syna, który nie osiągnął dochodu za 2014 r. Wnioskodawca nie skorzystał z ulgi prorodzinnej na syna, który przekroczył kwotę dochodu 3.089 zł, zaznaczając wartość „0” do odliczenia. Dochody Wnioskodawcy i jego małżonki przekraczają kwotę 112.000 zł. W PIT-36 w poz. 187 Wnioskodawca wskazał kwotę 1.112 zł 04 gr do odliczenia od podatku. Wnioskodawca nie osiągnął innych dochodów poza wykazanymi w PIT -36 tj. opodatkowanych w formie karty podatkowej, podatku liniowego, ani też ryczałtu.
Czy w przypadku utrzymywania w całym 2014 r. dwóch dorosłych synów, którzy nie ukończyli 25 roku życia, studiujących na studiach dziennych Wnioskodawca może skorzystać z ulgi prorodzinnej na jednego syna, który uczył się na uczelni wyższej i nie podjął pracy (nie osiągnął dochodu powyżej 3.089 zł), jeżeli dochody Wnioskodawcy i jego małżonki przekroczyły kwotę 112.000 zł...
Zdaniem Wnioskodawcy w zaistniałej sytuacji przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej na jednego z dorosłych synów, który nie osiągnął dochodu powyżej 3.089 zł, studiował i nie ukończył 25 lat, będąc cały rok na utrzymaniu Wnioskodawcy i jego małżonki. Wnioskodawca uważa, iż ograniczenie kwoty łącznego dochodu małżonków do zastosowania ulgi prorodzinnej nie ma zastosowania do pełnoletnich dzieci. Ponadto według Wnioskodawcy brak możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej na jednego dorosłego syna nie przesądza jeszcze o tym, że przestał mieć na utrzymaniu dwoje dzieci. Kwota dochodu osiągnięta przez drugiego syna nie pozwala mu na samodzielną egzystencję. Na Wnioskodawcy nadal ciąży obowiązek alimentacyjny na obu synów. W ocenie Wnioskodawcy wychowując dwoje uczących się dorosłych dzieci może skorzystać z ulgi prorodzinnej bez względu na wysokość uzyskanego dochodu przez rodziców uczących się dorosłych dzieci.
Podkreślenia wymaga przy tym, iż wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią odstępstwo od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 84 Konstytucji RP oraz art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też możliwość skorzystania z ulgi podatkowej to przywilej, z którego podatnik chcąc skorzystać musi spełnić ściśle określone przez ustawodawcę warunki. Niedopełnienie natomiast któregokolwiek z tych warunków skutkuje utratą prawa do ulgi.
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, w 2014 r. Wnioskodawca wraz z żoną złożył zeznanie PIT-36 o wysokości osiągniętych dochodów wskazując do odliczenia od podatku ulgę na jedno dziecko (dorosłe), które nie ukończyło 25 roku życia, uczące się na uczelni wyższej na studiach dziennych i nie osiągające za 2014 r. żadnych dochodów (dochody „0”). Drugi syn, pozostający na utrzymaniu, który również nie ukończył 25 roku życia, studiuje na studiach dziennych, osiągnął natomiast dochód powyżej 3.089 zł (umowa zlecenie dochód 5.864 zł w wakacje). W załączniku do zeznania rocznego tj. PIT-O Wnioskodawca wskazał nr Pesel obu synów, natomiast kwotę ulgi tylko przy danych syna, który nie osiągnął dochodu za 2014 r. Wnioskodawca nie skorzystał z ulgi prorodzinnej na syna, który przekroczył kwotę dochodu 3.089 zł, zaznaczając wartość „0” do odliczenia. Dochody Wnioskodawcy i jego małżonki przekraczają kwotę 112.000 zł. W PIT-36 w poz. 187 Wnioskodawca wskazał kwotę 1.112 zł 04 gr do odliczenia od podatku. Wnioskodawca nie osiągnął innych dochodów poza wykazanymi w PIT -36 tj. opodatkowanych w formie karty podatkowej, podatku liniowego, ani też ryczałtu.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny stwierdzić należy, że ograniczenie zastosowania ulgi prorodzinnej polegające na wprowadzeniu limitu dochodów, stosownie do art. 27f ust. 2 pkt 1) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmuje rodziców posiadających jedno dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1 i ust. 6. W związku z tym, przy określaniu na potrzeby ulgi prorodzinnej liczby dzieci (niezależnie od liczby posiadanych dzieci) należy brać pod uwagę – ze wszystkimi tego konsekwencjami wynikającymi z zastosowania przepisów – tylko te dzieci, które spełniają określone kryteria, tj. dzieci małoletnie, w stosunku do których rodzic wykonywał władzę rodzicielską oraz wymienione w art. 6 ust. 4 pkt 2-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dzieci pełnoletnie, które rodzic utrzymywał w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego i które nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest ojcem dwóch pełnoletnich synów, którzy w 2014 r. nie ukończyli 25 lat i studiują na studiach dziennych. Jeden z synów Wnioskodawcy w 2014 r. uzyskał dochód w kwocie przekraczającej określony przez ustawodawcę limit w wysokości 3.089 zł, w związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do dokonania odliczenia od podatku w ramach ulgi prorodzinnej na tego syna.
Natomiast skoro w świetle zacytowanych wyżej przepisów prawo do ww. ulgi na jedno pełnoletnie dziecko, które rodzic utrzymuje w związku z ciążącym na nim obowiązkiem alimentacyjnym, przysługuje wyłącznie, jeżeli dochody podatnika pozostającego w związku małżeńskim i jego małżonka nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł to biorąc pod uwagę fakt, że dochód Wnioskodawcy wraz z małżonką w roku podatkowym 2014, przekroczył 112.000 zł, uznać należy, że wystąpiła negatywna przesłanka uniemożliwiająca zastosowanie odliczenia od podatku na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na drugiego pełnoletniego syna.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, ul. H. Sienkiewicza 84, 15-950 Białystok, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB2/4511-362/15/MM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > ITPB2/4511-943/15/IL