Source: https://wynajmistrz.pl/amortyzacja-nieruchomosci-nabytych-w-spadku-poprzez-darowizne?replytocom=92827
Timestamp: 2019-09-23 17:46:26+00:00
Document Index: 26588955

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 23', 'art. 199', 'art 23']

Amortyzacja nieruchomości nabytych w spadku lub poprzez darowiznę w 2018 | Wynajmistrz - wiedza dla właścicieli wynajmowanych mieszkań
utworzone przez Grzegorz Grabowski | 19 Gru, 2017 | Podatki | 90 Komentarze
Jedna z kluczowych dla wynajmujących zmian w przepisach podatkowych w 2018 roku dotyczy amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w spadku lub poprzez darowiznę. Może ona spowodować, że od stycznia 2018 amortyzacja uzyskanych w ten sposób nieruchomości przestanie być kosztem uzyskania przychodu.
Uwaga, ten artykuł powstał 17 grudnia 2017 roku i był potem aktualizowany w miarę rozwoju sytuacji. Ostatecznie jednak wynik całego procesu legislacyjnego opisałem w kolejnym artykule.
Zmiana, która ma wejść w życie 1.1.2018 roku, dotyczy art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do końca 2017 roku powyższy przepis brzmi:
Powyższy przepis w brzmieniu obowiązującym do końca 2017 roku oznacza, że odpisy amortyzacyjne środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Chyba że uzyskaliśmy dany środek trwały lub wartość niematerialną i prawną poprzez spadek lub darowiznę.
Dzięki temu mogliśmy amortyzować odziedziczone lub darowane nieruchomości, a za wartość początkową braliśmy wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości (art. 22g ust. 1 pkt 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zmieniła ten przepis i od 1 stycznia 2018 brzmi on:
– nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
– nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku, […]
Usunięto więc z dniem 1 stycznia 2018 roku wyjątek wskazany powyżej pogrubioną czcionką „z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny” oraz wstawiając dodatkowy punkt po słowie „jeżeli”: „– nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn […]”.
Oznacza to, że odpisy amortyzacyjne od nieruchomości, które odziedziczymy lub otrzymamy w darowiźnie i nabycie będzie zwolnione od podatku od spadków i darowizn, nie będą już naszym kosztem uzyskania przychodu.
Uzasadnienie ustawodawcy
W uzasadnieniu do opisanej powyżej zmiany ustawodawca wyjaśnił powód wprowadzenia tej zmiany następująco: „Odstępstwo to [zgodnie z treścią ustawy obowiązującą do końca 2017 roku – dopisek autora] – w zakresie darowizn – jest wykorzystywane przez podatników do przeszacowywania podatkowej wartości składników majątku poprzez przekazywanie ich członkom najbliższej rodziny, korzystającym ze zwolnień w podatku od spadków i darowizn. Dzięki dokonaniu takiej darowizny obdarowany nabywa prawo do kosztowej amortyzacji danego składnika majątku, liczonej od jego aktualnej wartości rynkowej (której faktyczne zakwestionowanie w przypadku wartości niematerialnych i prawnych może być problematyczne) bez wykazywania jakichkolwiek przychodów z tego tytułu i mimo tego, iż składnik ten mógł już zostać zamortyzowany u darczyńcy”.
Co z nieruchomościami nabytymi przed 1.1.2018?
Niestety, obecnie nie jest dla mnie jasne, czy odpisy amortyzacyjne od nieruchomości, które odziedziczyliśmy lub otrzymaliśmy w darowiźnie przed 1 stycznia 2018 roku i nabycie było zwolnione od podatku od spadków i darowizn, będą czy też nie będą naszym kosztem uzyskania przychodu po 1 stycznia 2018. Na podstawie analizy zmienionych przepisów, uzasadnienia do ustawy wprowadzającej te zmiany a także przepisów przejściowych tej ustawy można przypuszczać (takiego zdania byli doradcy podatkowi, z którymi rozmawiałem), że amortyzacja nieruchomości odziedziczonych lub darowanych przed 1 stycznia 2018, jeśli nabycie było zwolnione od podatku od spadków i darowizn, przestanie być naszym kosztem uzyskania przychodu na początku 2018 roku.
Z kolei tutaj znajdziecie artykuł, w którym autor uzasadnia przeciwną tezę tj. że amortyzacja rozpoczęta przed 1.1.2018 będzie mogła być “kontynuowana”. Artykuł podpowiedziała jedna z osób komentujących ten artykuł – dziękuję!
Jeszcze nie wiadomo, co i jak się zmieni
Jednocześnie, 7 listopada 2017 roku na stronie Ministerstwa Finansów pojawił się komunikat, iż Ministerstwo Finansów i Ministerstwo Rozwoju przeanalizowały projektowane zmiany oraz “Uzgodniły, że amortyzacja dziedziczonego majątku powinna odbywać się na dotychczasowych zasadach, a w odniesieniu do darowizn zaproponowane zostanie rozwiązanie, które umożliwi kontynuację amortyzacji.”
Zgodnie z komunikatem, „jest to uzasadnione potrzebą kształtowania dobrych warunków do zmian pokoleniowych w firmach jednoosobowych, wśród których większość to firmy rodzinne. Ułatwi to ustawa o zarządzie sukcesyjnym, nad którą pracuje Ministerstwo Rozwoju”.
W komunikacie Ministerstwa ogłosiły, że “planowane jest zatem przywrócenie dotychczasowych zasad amortyzacji dla spadkobierców, ze skutkiem od 1 stycznia 2018 r. W odniesieniu do darowizn zaproponowane zostanie natomiast rozwiązanie, które umożliwi kontynuację amortyzacji przez obdarowanego“.
Powyższe informacje zostały potwierdzone w odpowiedzi na interpelację 16946.
Z powyższych informacji wynika, że Prezydent podpisał ustawę 22 listopada 2017, ale zanim zdążył to zrobić, Ministerstwo Finansów i Ministerstwo Rozwoju już stwierdziły, że wymaga ona zmiany. W tym momencie nie wiadomo, czy, a jeśli tak, w jaki sposób i kiedy zmiana ta nastąpi.
Przeanalizowałem projekt ustawy o zarządzie sukcesyjnym, o którym mowa w ww. komunikacie MF i MR, ale nie znalazłem tam wspomnianych zmian. Mogą one jednak być do tej ustawy wprowadzone na dalszych etapach procesu legislacyjnego.
Aktualizacja 28.12.2017: Umieszczam link do artykułu w Gazecie Prawnej, mówiącym o projekcie nowelizacji do nowelizacji, wprowadzającej opisane powyżej zmiany. Artykuł podpowiedziała jedna z osób komentujących ten artykuł – dziękuję!
Aktualizacja 5.1.2018: Na stronach Rządowego Centrum Legislacji w dniu 4.1.2018 pojawił się projekt, o którym mowa powyżej. Sama nazwa ustawy brzmi kuriozalnie: “Ustawa zmieniająca ustawę o zmianie […]”, co oczywiście jest wynikiem tego, że jest to nowelizacja do nowelizacji.
Projekt trafił do Stałego Komitetu Rady Ministrów 30 listopada 2017 roku, a ministerstwo finansów liczyło, że uda się domknąć nowelizację do końca roku, żeby od 1.1.2018 projektowane zmiany w ustawie zmieniającej weszły w życie. Niestety, nie udało się, ale to nie oznacza, że proponowane zmiany nie mogą wejść w życie w trakcie roku podatkowego 2018. Zdaniem ministerstwa finansów rozwiązania zawarte w projekcie służą poprawie sytuacji prawnej podatników oraz mają na celu wyeliminowanie ewentualnych wątpliwości w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Z tego powodu, zdaniem resortu finansów, krótkie vacatio legis (projekt mówił o wejściu w życie zmian 1 stycznia br.) nie stoi w sprzeczności z zasadami demokratycznego państwa prawa. Można się domyślać, że ten sam argument będzie uzasadniał wprowadzenie zmiany w trakcie roku podatkowego.
W uzasadnieniu do projektu ustawy możemy przeczytać, że projekt ten ma zapewnić – w zakresie spadku – powrót do poprzedniego stanu prawnego (że amortyzacja odziedziczonego majątku będzie kosztem uzyskania przychodu, nawet jeśli nabycie było zwolnione z podatku), a w zakresie darowizn – możliwość “kontynuacji” amortyzacji w ramach działalności gospodarczej.
Aktualizacja 9.2.2018: Na stronach Rządowego Centrum Legislacji pojawił się kolejny projekt, do którego dołączono projekt, o którym mowa powyżej.
Aktualizacja 27.2.2018: Projekt wpłynął do sejmu 22 lutego: druk nr 2291.
W projekcie możemy przeczytać następujący komentarz: “[…] Dodawany ust. 9 w art. 23 ustawy PIT pozwoli na zaliczenie do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze darowizny, zwolnionych od podatku od spadków i darowizn, w przypadku gdy środki te wykorzystywane przez darczyńcę były przez niego amortyzowane. Oznacza to, że obdarowany przyjmie je w wartości określonej przez darczyńcę (kontynuacja). Kontynuując amortyzację tych składników, uwzględni też wysokość dokonanych już przez darczyńcę odpisów oraz przyjętą metodę amortyzacji.
W przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze spadku, projekt ustawy zmierza do umożliwienia spadkobiercom ponownego określania wartości początkowej nabytych w ten sposób środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.”
Powyższe oznacza, że dla odziedziczonego majątku może nastąpić powrót do poprzednich regulacji, a dla darowanego majątku możliwa będzie jedynie kontynuacja amortyzacji.
Będę jeszcze analizował ten dokument, a w międzyczasie czekamy na dokończenie procesu legislacyjnego (bo nie mamy w tym momencie pewności, że ta nowelizacja nowelizacji rzeczywiście zostanie przeprowadzona).
Aktualizacja 19.4.2018: Zaczęły się już pojawiać pierwsze odpowiedzi na wnioski o interpretacje dotyczące amortyzacji nabytego nieodpłatnie majątku: link, link. Niestety, zapowiadane zmiany nie weszły jeszcze w życie, więc fiskus odmawia możliwości rozliczania w kosztach amortyzacji nabytego nieodpłatnie majątku (poczynając od stycznia 2018), nawet jeśli został on nabyty wcześniej (przed 1.1.2018).
Aktualizacja 10.5.2018: Komisja Finansów Publicznych w dniu 8.5.2018 poparła projekt.
Aktualizacja 11.5.2018: Sejm uchwalił ustawę (druk 2291) i trafi ona do Senatu.
Aktualizacja 18.6.2018: Przyjęto poprawki Senatu i przekazano Prezydentowi do podpisu.
Aktualizacja 2.7.2018: Prezydent podpisał ustawę. Została już opublikowana (Dz. U. poz. 1291) i zacznie obowiązywać od 19 lipca 2018 roku.
Aktualizacja 16.7.2018: Ministerstwo nieoficjalnie wyjaśniło, że przedsiębiorcy, którzy otrzymali środek trwały w darowiźnie przed 2018 r., mogą go amortyzować na tych samych zasadach, na jakich robili to do końca 2017 r. Jestem załamany jakością legislacji, bo mogliby jednak dać przepisy przejściowe, które takie wątpliwości by wyjaśniły 🙁
Na koniec: poprosiłem o komentarz doradcę podatkowego – zamieszczam treść tego komentarza poniżej.
Uwaga, pierwszy komentarz powstał 19 grudnia 2017, więc nie odnosi się do najnowszych propozycji ustawodawcy, a drugi także dotyczy projektu przedstawionego 5 stycznia 2018, więc także nie odnosi się do najnowszych propozycji.
Od 1 stycznia 2018 roku uniemożliwiono zaliczanie do kosztów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od nabytych nieodpłatnie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (w tym mieszkań spółdzielczych), jeżeli to nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Brak przepisu przejściowego, który ewentualnie wskazywałby, że przepis odnosi się do nowych zdarzeń, które nastąpią od 1 stycznia 2018 roku, powoduje, że nowelizacja „działa wstecz”, tzn. odnosi się do nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2018 roku.
Warto także pamiętać, że nie chodzi tylko o spadki i darowizny, ale także o zapis, zapis windykacyjny, zachowek, zniesienie współwłasności. Może się zdarzyć, że udział w nieruchomości był nabyty odpłatnie a następnie zniesiono nieodpłatnie współwłasność i „kolejny” udział został już nabyty nieodpłatnie ze zwolnieniem od podatku od spadków i darowizn. Ten „drugi” udział od 1 stycznia 2018 r. będzie objęty wyłączeniem dotyczącym odpisów amortyzacyjnych.
Fatalny sposób legislacji powoduje, że podatnicy, którzy znajdą się w grupie „wyłączonych od amortyzacji” zechcą wybrać ryczałt, na co mają czas tylko do 20 stycznia. Trudno bazować na doniesieniach prasowych i komunikatach na stronie ministerstwa, że ten przepis zostanie poprawiony, tym bardziej, że nie wiadomo, w jaki sposób. Minister Finansów odpowiadając na interpretacje poselska wyjaśnił, że: „Rozwiązanie pozwalające na amortyzację nabytego majątku od wartości początkowej ustalonej na nowo powinno zostać przywrócone dla dziedziczonego majątku. Jest to uzasadnione potrzebą kształtowania dobrych warunków do zmian pokoleniowych w firmach jednoosobowych, wśród których większość to firmy rodzinne. Ułatwi to ustawa o zarządzie sukcesyjnym, nad którą pracuje Ministerstwo 2 Rozwoju.”
Projekt ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej z 7 grudnia 2017 r., jaki znajduje się na stronie Rządowego Centrum Legislacji nie zawiera na razie żadnych rozwiązań, o których mówi Minister Finansów. Jeżeli zostaną one wprowadzone, to czy obejmą także pojedyncze nieruchomości nabyte w drodze spadku, czy nowelizacja będzie dotyczyć wyłącznie amortyzowanych przez zmarłego przedsiębiorcę środków trwałych?
Co więcej, ustawa ta ma wejść w życie dopiero w czerwcu 2018 roku. Wygląda na to, że w roku 2018 większość osób przejdzie na ryczałt, pod warunkiem, że mają taką możliwość, tzn. wynajmują prywatny majątek. W przypadku przedsiębiorców będzie to prawdziwa klęska.
Poniżej dodatkowy komentarz dotyczący projektu przedstawionego 5 stycznia 2018:
Nowelizacja nowelizacji w części dotyczącej amortyzacji – w wersji z 5 stycznia 2018 – po części wraca do starego rozwiązania, tzn. amortyzacja środków trwałych i WNiP nabytych nieodpłatnie co do zasady nie zostaje zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli to nabycie nie było uprzednio opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn albo podatkiem dochodowym.
Wyjątkiem są składniki majątku nabyte „w drodze spadku”; odpisy od nich nadal mogą być kosztem podatkowym niezależnie od tego, czy:
– zapłacono od ich nabycia podatek od spadków i darowizn,
– spadkodawca je amortyzował.
Zwrot „nabycie w drodze spadku” już poprzednio budził wątpliwości, co do zakresu tego pojęcia. NSA rozstrzygał (i przypuszczalnie nadal tak będzie) niekorzystnie dla podatników, uznając, że chodzi wyłącznie o dziedziczenie konkretnego składnika albo udziału w nim. Wg NSA w tym pojęciu nie mieści się nabycie w drodze działu spadku, zapisu, zapisu windykacyjnego oraz zachowku.
Pozostałe sposoby „nieodpłatnego nabycia” będą powodem wyłączenia z kosztów podatkowych, jeżeli nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Chodzi tu zarówno o słynną grupę „zerową”, jak i zwolnienia od tego podatku określone w art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, w tym zniesienie współwłasności w I grupie podatkowej. Natomiast tzw. ulga mieszkaniowa (art. 16 tej ustawy) nie jest zwolnieniem, jednak w tym wypadku legalne wynajęcie nieruchomości jest możliwe dopiero po 5 latach zamieszkiwania (chyba że w grę wchodzi najem jednego pokoju w wielopokojowym lokalu albo budynku).
Nowela noweli dodaje jednak nowy przepis (ust. 9 art. 23 updof), z którego wynika że obdarowany przedsiębiorca może zaliczać do KUP odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i WNiP otrzymanych w drodze darowizny (zwolnionej od podatku od spadków i darowizn), ale wyłącznie wtedy, gdy darczyńca wykorzystywał te środki we własnej działalności gospodarczej. Wówczas obowiązuje zasada kontynuacji:
– wyceny wartości początkowej,
– dokonanych już odpisów oraz
– przyjętej metody (stawki) amortyzacji.
Stella Brzeszczyńska, doradca podatkowy nr 10219, www.brzeszczynska.pl
Lompi	dnia 20/12/2017 o godz. 09:34
Czy sposobem na ominięcie tych zmian mogłoby być np. zakup od rodziców nieruchomości za gotówkę (którą normalnie przekazaliby nam w darowiźnie), a następnie darowizna ze strony rodziców kwoty którą zapłaciliśmy za mieszkanie? Ze względów podatkowych doszłoby pcc, ale i tak korzyści z amortyzacji by kilkukrotnie zwróciły ten koszt. Wykroczenie podatkowe by raczej to nie było, bo nie unikamy opodatkowania- wręcz przeciwnie narażamy się na dodatkowy podatek.
Marek	dnia 20/12/2017 o godz. 10:26
Moim zdaniem tak, to najprostszy sposób na ominięcie znowelizowanego przepisu, gdyż nieruchomość nie jest wówczas nabyta nieodpłatnie. Należy pamiętać tylko, że środki darowane na zakup mieszkania muszą zostać przekazane na rachunek bankowy (przelew, przekaz) nie zaś w gotówce.
Lompi	dnia 20/12/2017 o godz. 10:47
No jeśli gotówką, to darowizna przez notariusza raczej.
Jacek	dnia 03/01/2018 o godz. 09:51
Przez notariusza? A po co? Notariusz do takich spraw nie jest potrzebny.
Jak pisał Marek, darowizna pieniężna musi być dokonana przelewem.
Piotrek	dnia 20/12/2017 o godz. 20:20
Radziłbym uważać z takimi pomysłami. Zgodnie z art. 199a § 1 ordynacji podatkowej organ podatkowy dokonując ustalenia treści czynności prawnej, uwzględnia zgodny zamiar stron i cel czynności, a nie tylko dosłowne brzmienie oświadczeń woli złożonych przez strony czynności. Tym samym organ podatkowy przeprowadzając kontrolę w zakresie prawidłowego ustalenia kosztów uzyskania przychodu może zbadać sposób nabycia tego środka trwałego i po przeanalizowaniu uznać, że czynność prawna darowizny pieniędzy została uczyniona dla pozoru, w celu umożliwienia zaliczania odpisów amortyzacyjnych w koszty uzyskania przychodu i dalej to już wiecie czym to się skończy. Zgodnie z § 2 jeżeli pod pozorem dokonania czynności prawnej dokonano innej czynności prawnej, skutki podatkowe wywodzi się z tej ukrytej czynności prawnej.
Lompi	dnia 20/12/2017 o godz. 21:36
Myślisz że czepiać mogliby się również jeżeli kwota darowizny nie odpowiadałaby kwocie sprzedaży mieszkania?
Małgorzata	dnia 20/12/2017 o godz. 10:42
Dzień dobry! Bardzo dobry artykuł – jeszcze niewiele informacji pojawiło się na ten temat, widać rękę, a właściwie oko i głowę :-), Profesjonalisty. Serdecznie pozdrawiam, a przy okazji życzę szczęśliwych Świąt i udanego 2018 Roku.
Marcin	dnia 20/12/2017 o godz. 12:18
a co jeżeli stosuję uproszczoną metodę amortyzacji (988 zł/m2) od nieruchomości darowanej mi dawno temu (koniec lat 90-tych)?
Adam - amortyzacja 10%	dnia 20/12/2017 o godz. 12:40
Proszę o poradę w kwestii amortyzacji 10%. Dane mieszkania:
– własnościowe z udziałem w gruncie. Wspólnota mieszkaniowa
– budynek powstał w 1935 roku i był użytkowany do 1994 roku. Potem nikt o niego nie dbał. W 2012 roku developer przeprowadził gruntowną modernizację i sprzedawał lokale. Ja nabyłem mieszkanie w X 2014 roku. Wynajmuję je od XI.2015. Czy mogę przyjąć stawkę amortyzacji 10%? Nieruchomość przed nabyciem była użytkowana przez innych właścicieli (wojsko) więcej niż 60 miesięcy (od 1935 roku).
zbigkali	dnia 22/12/2017 o godz. 13:34
Jeśli potrafisz bezspornie wykazać, że nieruchomość była wykorzystywana przez 60 miesięcy lub dłużej do celów mieszkaniowych przed jej nabyciem (a może nawet początkiem amortyzacji) to możesz spokojnie zastosować stawkę indywidualną. Pamiętaj jednak aby dokonać wyceny mieszkania bez gruntu (grunt nie podlega amortyzacji). Zapewne w umowie kupna masz wartość sumaryczną lokalu i gruntu.
Jacek	dnia 20/12/2017 o godz. 18:28
Mój przypadek: mieszkanie o wartości 480.000zł, kupiłem od brata za 280.000zł z kredytu, a 200.000zł przekazał jako darowizna. Od 30 miesięcy wynajmuję w ramach prowadzonej DG (rozliczam 18% podatku) i amortyzuję w kwocie 4.000zł miesięcznie. Czyli zamortyzowałem do tej pory 120.000zł. Pytanie: Amortyzuję dalej do wysokości kwoty zakupu 280.000zł i później kończę? czy już nie mogę amortyzować zgodnie z nowymi przepisami? Pozdrawiam.
Daria	dnia 21/12/2017 o godz. 08:06
Czy dobrze wiec rozumiem, ze osoby, ktore nabyly nieruchomosc odplatnie/na kredyt, i rozliczaja ja na zasadach ogolnych wciaz moga odliczac amortyzacje jako koszt w swoich rozliczeniach?!
zbigkali	dnia 22/12/2017 o godz. 13:37
Ciebie Dario ten artykuł nie dotyczy. Ale wiedzy nigdy za wiele.
zbigkali	dnia 22/12/2017 o godz. 12:24
Proponuje przeczytać http://www.rp.pl/Podatek-dochodowy/312189977-Czy-zmiany-w-PIT-wplyna-na-kontynuacje-amortyzacji.html
Grzegorz Grabowski	dnia 22/12/2017 o godz. 12:48
Zbigkali: Dziękuję! Dodałem link do tego artykułu w Rzeczpospolitej do treści wpisu.
zbigkali	dnia 22/12/2017 o godz. 13:15
I jeszcze jedna uwaga a w zasadzie rozważanie: Nabyłem nieruchomość (mieszkanie) w spadku. Samo mieszkanie zostało wycenione przez rzeczoznawce majątkowego na kwotę 500 tys zł. Przeprowadziłem w nim remont kapitalny i wraz z wyposażeniem oraz meblami (koszt 100 tys. zł). Wartości podaję w zaokrągleniu aby było łatwiej. W w bieżącym czyli 2017 roku – był to pierwszy rok amortyzacji zamortyzowałem 30 tys. Przypuśćmy, że ustawodawca nie przywróci prawa do amortyzacji majątku otrzymanego bez zapłaty. I tu pytanie do Grzegorza albo i do Stelli: W jaki sposób w takim razie mógłbym odzyskać gotówkę zainwestowaną w mieszkanie ?
Karol	dnia 26/12/2017 o godz. 15:18
Czy w związku z powyższymi zmianami, mając dwa mieszkania zakupione na kredyt i jedno nabyte w spadku, muszę wszystkie nieruchomości rozliczać w ten sam sposób, tj. ryczałtem? Czy zakupione na kredyt mogę rozliczać na zasadach ogólnych i amortyzować a trzecie (nabyte w spadku) ryczałtem?
Lompi	dnia 28/12/2017 o godz. 09:32
Wszystkie dochody z najmu muszą być rozliczane w tej samej formie- albo wszystkie dochody z najmu ryczałtem albo wszystkie dochody z najmu zasadami ogólnymi. Ale o ile dobrze kojarzę, to możesz np te mieszkania z kredytu rozliczać w ramach działalności gospodarczej np na zasadach ogólnych, a te jedno mieszkanie jako najem prywatny ryczałtem- ale zaraz się doczepią tak czy tak, że wszystkie musisz wynajmować w ramach prowadzonej działalności. Być może udało by się ogarnąć to działalnością na ciebie, a te jedno mieszkanie ze spadku jako ryczałt na żonę o ile macie wspólnotę majątkową.
Paweł	dnia 28/12/2017 o godz. 12:22
Dołącze to tego grona z następującym pytaniem. W roku 2014 nabyłem wspólnie z żoną mieszkanie od dewelopera oraz wspólnie ponieślismy nakłady na jego wykończenie (część faktur jest na mnie część na żonę). Pod koniec roku 2014 znieśliśmy wspólnotę majątową oraz w wyniku podziału majątku przypadło mi całe mieszkanie. Zamierzam je wynająć. Mam pytanie czy mogę amortyzować ze stawką 1.5% całość ceny nabycia (bez wartości gruntu) i kosztów wykończenia czy tylko połowę?
Tomek	dnia 28/12/2017 o godz. 15:05
Jeszcze artykul z dziennik gazeta prawna:
https://www.google.pl/amp/www.gazetaprawna.pl/amp/1093971,resort-finansow-naprawia-bledy-w-nowelizacji-pit-i-cit.html
zbigkali	dnia 28/12/2017 o godz. 19:30
Przytoczę cytat z tego artykułu : “Zmianę ma właśnie wprowadzić projekt nowelizacji przyjęty już przez Komitet Stały Rady Ministrów. Choć nowelizacja zostanie uchwalona przez Sejm dopiero w 2018 r., to ma wejść w życie ze skutkiem już od 1 stycznia 2018 r.”. Pytanie do praktyków : skoro do czasu wprowadzenia nowelizacji nie będzie możliwe stosowanie odpisów amortyzacyjnych jako kosztów to powstanie wynikający z tego obowiązek podatkowy ( i konieczność wniesienia zaliczki na podatek dochodowy). Zapowiedziana nowelizacja przywróci (z jakimiś tam ograniczeniami) poprzednią możliwość amortyzacji ze skutkiem na początek 2018 roku. Powstanie wtedy nadpłata podatku dochodowego i nielubiany przez fiskusa obowiązek zwrotu wtedy już nadpłaconego podatku. I kontrola gotowa.
Tom	dnia 03/01/2018 o godz. 08:37
Tez tak rozumiem te zapisy z artykulu z DGP. Pytanie w przypadku najmu indywidualnego: czy nie mozna wejsc np na rok w ryczalt 8,5% i wrocic potem na warunki ogolne do czasu wyjasnienia sie sprawy (czas na decyzje do 20.01) Nie pamietam tego i musze to sprawdzic. Moze ktos wie?
Patryk	dnia 03/01/2018 o godz. 20:31
Tu jeszcze znalazłem artykuł: http://bieluk.pl/od-1-stycznia-2018-r-amortyzacja-w-rodzinie-bedzie-nadal-oplacalna/
Grzegorz Grabowski	dnia 04/01/2018 o godz. 09:25
Patryk, dzięki. Przeczytałem – niestety, ten artykuł to tylko “kopia” informacji ze strony Ministerstwa z 7 listopada, o którym wspomniałem w swoim artykule.
Robert	dnia 11/01/2018 o godz. 12:52
Na Interii pojawił się ciekawy artykół na temat poprawki przepisów dotyczących amortyzacji darowanych i odziedziczonych ST.
http://m.interia.pl/biznes/news,2552168,4211
Tomasz	dnia 14/01/2018 o godz. 16:20
1. Wynajmuję dom mieszkalny (za 2017 rok ryczałt 8,5%), który nabyłem w spadku podczas trwania mojego małżeństwa. Czy dom otrzymany w spadku jest moim majątkiem prywatnym, czy majątkiem wspólnym? Posiadamy wspólność ustawową.
2. Rozumiem, że w 2018 roku będę mógł robić odpisy amortyzacyjne? Chcę przejść na zasady ogólne.
Patryk	dnia 14/01/2018 o godz. 17:30
“Dla obdarowanych mają obowiązywać nowe, mniej korzystne zasady. Przed 2018 r. mogli oni bowiem sami ustalać dla celów amortyzacji wartość początkową otrzymanego majątku (nie mogła być ona tylko wyższa niż w umowie darowizny). Teraz będą mogli tylko kontynuować zasady amortyzacji przyjęte przez dotychczasowego właściciela (darczyńcę)” – nie rozumiem tego, czyli co, będzie można kontynuować na dotychczasowych zasadach amortyzacje dla lokali darowanych przed wejściem w życie przepisu ?
Wojtek	dnia 17/01/2018 o godz. 12:05
Też tego nie rozumiem. Amortyzuję 3 lata darowane mi mieszkanie i nie wiem czy mogę kontynuować czy jakbym podarował córce to ona mogłaby kontynuować po mnie? Ale to byłoby bez sensu.
Piotrek	dnia 19/01/2018 o godz. 11:14
No przecież też nie mogłaby amortyzować bo córka też dostałaby mieszkanie tytułem darmym i z racji pokrewieństwa byłaby zwolniona z podatku od spadków i darowizn.
Kochance możesz darować. Ona zapłaci podatek od spadków i darowizn i będzie mogła amortyzować 🙂 Ale ekonomicznie jest to mówiąc krótko głupi pomysł…
Wojtek	dnia 21/01/2018 o godz. 22:37
Ale w projekcie zmian jest mowa o złagodzeniu zakazu amortyzacji otrzymanego w darowiźnie mieszkania i że obdarowani będą mogli kontynuować amortyzację wg zasad na jakich amortyzował poprzedni właściciel, czyli córka po mnie. Jakaś głupota.
Patryk	dnia 14/01/2018 o godz. 22:11
Znalazłem jeszcze taką informację, tylko pytanie co z osobami, które nie prowadzą działalności gospodarczej ?
„W odniesieniu zaś do środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) nabytych w drodze darowizny projekt pozwoli na zaliczenie w koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od takich środków (wartości), zwolnionych od podatku od spadków i darowizn, w przypadku, gdy środki te były wykorzystywane przez darczyńcę w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej i obdarowany będzie wykorzystywał te środki w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej” – tłumaczy MF.
Zgodnie z propozycją MF, obdarowany będzie mógł przyjąć wartość składników majątku określoną przez darczyńcę i będzie mógł kontynuować ich amortyzację.
Wojtek	dnia 17/01/2018 o godz. 05:46
Czekam z niecierpliwością i niepewnością co dalej w temacie możliwości amortyzacji mieszkania otrzymanego darowizną w 2015r.
W 2002 r. część otrzymałem w spadku, resztę darowizną w 2015r.
Od 2015r. amortyzuję stawką indywidualną 8% na zasadach ogólnych, nie prowadzę działalności. “Jadę” na stracie. No i co teraz? Zmienić umowę z lokatorami tak żeby oni płacili czynsz do spółdzielni i od niższej kwoty rozliczać ryczałt? Ale na zgłoszenie ryczałtu zostało kilka dni do 22 stycznia. Czy dalej amortyzować jak dotychczas licząc na zapowiadane “zmiany do zmian” w przepisach?
Ot i dylemat!!!
Grzegorz Grabowski	dnia 25/12/2018 o godz. 19:49
Zapraszam tutaj: https://wynajmistrz.pl/amortyzacja-odziedziczonych-i-darowanych-nieruchomosci
Wojtek	dnia 22/01/2019 o godz. 12:27
śledziłem informację o zmianach w przepisach przez cały rok i dobrze że się to tak skończyło, ale sposób w jaki się to wszystko odbywa to skandal. Miałem ten komfort, że mogłem się podeprzeć stratą z ubiegłych lat żeby przeczekać ale ile osób przeszło na ryczałt tego nikt nie wie.
abk	dnia 17/01/2018 o godz. 22:55
No właśnie amortyzuje mieszkanie 10% przez 10 lat minęły 3 lata od darowizny i co teraz przerwac amortyzację i przejść na 8,5% bo napewno nie na liniowy 19%
a 22.już lada dzień
Wojtek	dnia 21/01/2018 o godz. 22:44
Postanowiłem, że nic nie zmieniam. Czekam. Wynajmuję 1 mieszkanie więc skala mała. Nie płaciłem dotąd w ogóle podatku bo strata,. Zaliczek też nie. Jakby co to ten rok nie wynajmuję i zaczynam znów za rok. Ten rok przerwy, dla US mieszkanie stało puste. Zobaczymy jak z interpretacją przepisów będzie później.
Patryk	dnia 02/02/2018 o godz. 19:56
dzisiaj natrafiłem na taki arytykuł. Może jednak nie będzie tak źle. Chociaż do końca nie wiem jak to interpretować.
https://www.msn.com/pl-pl/wiadomosci/personalfinance/fiskus-dokręcił-śrubę-wynajmującym-mieszkania-ale-chyba-się-cofnie/ar-BBIAVNP?ocid=spartanntp
Radek	dnia 06/02/2018 o godz. 18:47
https://www.bankier.pl/wiadomosc/Rzad-przyjal-nowele-dot-m-in-zmian-w-podatkach-PIT-i-CIT-4070098.html
Powrót do normalności… 🙂
zbigkali	dnia 07/02/2018 o godz. 08:50
Z tym powrotem do normalności to jeszcze troszeczkę. Trzeba poczekać na nowelizacje ustawy. W związku z tym , że przychody i koszty w najmie jako osoba fizyczna odbywa się metodą kasową. Co to oznacza. Ano to , ze koszt powstaje w momentem zapłaty a dochód powstaje z momentem otrzymania zapłaty. Skoro tak to uprawnione jest następujące zachowanie się wynajmującego – wariant pierwszy – przyjąć od najemcy zaliczkowo kwotę pokrywającą koszty jako część zapłaty rozliczonej potem np. z końcem czerwca 2018. Drugim rozwiązaniem jest przyjęcie kwoty najmu jako zadatku rozliczanego w cyklu np. półrocznym. Zadatek w rozumieniu podatkowym jest rodzajem depozytu , który nie jest przychodem. Wymaga to jednak przekonstruowanie umowy najmu pod tym kontem.
Michał	dnia 06/02/2018 o godz. 23:49
Czyli na czym w końcu stanęło z tymi mieszkaniami nabytymi na drodze spadku? Można amortyzować jak wcześniej czy nie?
Wojtek	dnia 18/03/2018 o godz. 16:59
Podpinam się pod pytanie? Na czym stanęło odnośnie mieszkań odziedziczonych z uwzględnieniem zwolnienia z podatku od spadków?
Patryk	dnia 07/02/2018 o godz. 13:51
https://www.money.pl/gospodarka/wiadomosci/artykul/rzad-zmiany-cit-pit,143,0,2397839.html
Tylko pytanie co z obecną sytuacją ? W sensie jak rozliczyć styczeń 2018 ? Czy uwzględniamy amortyzację, czy nie ? Wydaje mi się, że nie – jak ktoś miał darowiznę.
Pawel	dnia 08/02/2018 o godz. 09:20
W artykule jest fragment:
Ze względu na to, że są one korzystne dla podatników, będzie je można stosować z mocą wsteczną, tj. do dochodów uzyskanych (co do zasady) od 1 stycznia 2018 r.
Czylu czekamy di publikacji w DU i mozna rozliczyc wstecz.
Patryk	dnia 09/02/2018 o godz. 13:47
Ok, a czy wiesz moze jak to sie rozlicza wstecz ?
zbigkali	dnia 09/02/2018 o godz. 14:17
Moim zdaniem rozliczenie wstecz będzie polegało na tym , że jeśli np. w maju sejm uchwali nowelę i stanie się ona w maju prawomocna z mocą od stycznia to z końcem maja jako koszt będziesz mógł zapiać jednorazowo sumę odpisów amortyzacyjnych od stycznia do maja włącznie. Jeśli grzecznie płaciłeś zaliczki na podatek dochodowy bez amortyzacji (bo nie było takiej możliwości) to będziesz miał nadpłatę z tego tytułu, które w najgorszym wypadku odzyskasz w rozliczeniu za rok 2018.
Radek	dnia 13/02/2018 o godz. 21:25
Za styczeń 2018 masz czas aby się rozliczyć do 20 lutego. Roku 2017 nie bierzemy pod uwagę. Jeśli do 22 stycznia 2018 nie poinformowałeś U.S. że rozliczasz się na podstawie ryczałtu tylko spokojnie dalej zostałeś na zasadach ogólnych to nie widzę problemu.
Zygmunt	dnia 16/02/2018 o godz. 09:06
Nie bardzo rozumie tej nowelizacji ustawy…. od 3 lat wynajmuje część domu w trybie najmu okazjonalnego… 15 lat temu otrzymałem część udziałów w budynku w drodze spadku, a w roku 2017 pozostałą część poprzez darowiznę. Żaden z poprzednich właścicieli (rodzice) ani ja nie korzystaliśmy z odpisów amortyzacyjnych. Czy od 2018 roku mogę zacząć korzystać z odpisów amortyzacyjnych?
Anna	dnia 22/02/2018 o godz. 11:23
Otrzymałam mieszkanie w darowiźnie od rodziców w 2012 roku, w akcie notarialnym jest podana wartość. W ciągu kilku lat przeprowadziłam istotne prace remontowe podnoszące tę wartość znacznie. Na wynajem zdecydowałam się w 2016 roku, a teraz chciałabym skorzystać z odpisu na amortyzację. Jaką wartość mieszkania powinnam przyjąć – tę z aktu notarialnego czy wartość rynkową?
zbigkali	dnia 11/03/2018 o godz. 19:12
Masz tu dwie drogi aby określić wartość początkową dla celów amortyzacji:
Pierwsza : przyjmujesz wartość mieszkania (ale bez gruntu, bo grunt nie podlega amortyzacji)zgodnie ze zgłoszeniem darowizny w urzędzie skarbowym i powiększasz tą wartość o wszystkie udokumentowane fakturami, czy rachunkami koszty robot remontowych, wyposażenia ect.
Druga : Wzywasz rzeczoznawcę majątkowego z uprawnieniami, który sporządzi Ci aktualną wycenę nieruchomości (pamiętaj aby osobno wydzielił w tej wycenie wartość gruntu).
Skoro nie wprowadziłaś nigdy amortyzacji do rozliczeń z najmu, to druga metoda wydaje się lepsza, ponieważ aktualna wartość mieszkania jest zapewne wyższa niż ta z roku 2012 powiększona o koszty ulepszenia.
Ale tak BTW to myślę, że Twoje pytanie jak i moja odpowiedź zupełnie nie dotyczą istoty tego artykułu.
Szczepan	dnia 14/03/2018 o godz. 14:47
Witam, nie jestem pewny czy dobrze rozumiem i chciałbym się upewnić. Mam następująca sytuację:
— żona dostała w 2007 mieszkanie od rodziców jako darowiznę
— w 2018 rozszerzyliśmy wspólność majątkową, żebybym również stał się właścicielem nieruchomości
— planujemy przekształcenie spółdzielczego prawa do mieszkania w odrebną wartość
Obecnie nie moge i nie będe mógł po przekształceniu amortyzować mieszkania, z powodu zmiany w prawie od 1 stycznia?
Proponowa “nowelizacja do nowelizacji” wszystko wskazuje nie zmieni tego stanu, ponieważ mieszkanie nigdy nie było amortyzowane? Czy jednak można wiązac jakieś nadziej do tej nowelizacji?
Piotr	dnia 17/03/2018 o godz. 07:26
Rozumiem,że jeśli darczyńca nie amortyzowal wcześniej nieruchomości, a obdarowany otrzymal nieruchomosc przed 1.01.2028 i zaczął amortyzowac nieruchomość przed 1.01.2018, to obdarowany nadal nie będzie mógł amortyzowac tej nieruchomości? Zakładając, że nie płacił podatku od darowizny?
Meryk	dnia 12/04/2018 o godz. 17:19
Mam takie samo pytanie… Wiadomo na jakim etapie nowelizacja ustawy?
Grzegorz Grabowski	dnia 25/12/2018 o godz. 19:50
Przemek	dnia 15/04/2018 o godz. 11:46
Jest jakaś autopoprawka od 09 kwietnia druk nr 2291-A
Przemek	dnia 09/05/2018 o godz. 18:23
Widzę kolejną zmianę druk nr 2513
Przemek	dnia 11/05/2018 o godz. 07:30
Czyżby był już Wniosek komisji: odrzucić poprawkę
Miroslaw Kępczyński	dnia 14/05/2018 o godz. 15:30
Grzegorzu – skąd Twoja prawniczka pani Stella, wywnioskowała że TYLKO w ramach działalności gospodarczej można kontynuować amortyzowanie darowizn???
Zgodnie z art 23 ust.9 nowe niekorzystne przepisy, nie będą miały zastosowania w stosunku do cyt. “środków trwałych nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników”. Nie ma w tym przepisie mowy, że chodzi tylko o najem w ramach działalności gospodarczej. Czyli wg mnie również przy najmie prywatnym, osoby fizyczne mogą kontynuować amortyzowanie darowizn. Wprowadzasz ludzi trochę w błąd
Tadek	dnia 16/05/2018 o godz. 08:35
Też właśnie mnie zastanawia czy nowela noweli ogranicza prawko kontynuacji amortyzacji darowizn tylko dla przedsiębiorców czy również obejmuje zwykłych obywateli wynajmujących swoje mieszkania lub lokale ? Ktoś potrafi zinterpretować te najnowsze poprawki (a na bank wejdą w życie bo zatwierdzenie przez senat i prezydenta to czysta formalność) ???
yogi	dnia 20/05/2018 o godz. 21:40
w uzasadnieniu jest ciągle powtarzane, że zmiana po to aby umożliwić kontynuację działaności gospodarczej w przypadku darowizn, więc do końca ciężko powiedzieć
Tadek	dnia 01/06/2018 o godz. 12:17
uzasadnienie jest tylko informacją dodatkową i słusznie przywołuje przedsiębiorców bo to akurat oni najcześniej amortyzowali sr trwale (a uzsadnienie nie będzie przecież wymieniać wszystkich mozliwych przypadków, rodzajów podmiotów ani typów srodków trwałych itp wiec dlatego najem prywatny nie pojawił się w uzasadnieniu ale to nie znaczy że jest zakazany).
Maks	dnia 17/05/2018 o godz. 11:24
Aby być na bieżąco co do zmian i aktualnego stanu wystarczy śledzić link:
http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=2291
Tadek	dnia 01/06/2018 o godz. 12:08
I jak w końcu z tymi darowiznami przy najmie prywatnym?
Maks – Twoj link nie jest odkrywczy (był podany juz dawno w podstawowym tekscie)
Radek Danzig	dnia 15/06/2018 o godz. 17:06
te nowe propozycje przepisów nic nie zmienią dla wynajmujących (co dostali w darowiźnie), napisane jest, że można po staremu amortyzować tylko kiedy to mieszkanie przed daniem w darowiźnie było amortyzowane przez darczyńce, dobrze to czytam?
zbigkali	dnia 23/06/2018 o godz. 21:25
Każda rakieta ma swoja antyrakietę. Jeśli masz mieszkanie otrzymane w darowiźnie to je po prostu sprzedajesz i kupujesz inne. Tym samym omijasz podatek (jeśli otrzymałeś mieszkanie nie dalej niż 5 lat od daty jego sprzedaży). Oraz masz mieszkanie “czyste jak łza” bo nabyte za kasę. I możesz je amortyzować tak jak każdy “normalny” obywatel.
Barbara	dnia 04/07/2018 o godz. 08:15
Jest interpretacja, że nie płaci się podatku od sprzedaży mieszkania przed upływem 5 lat od zakupu , gdy pieniądze uzyskane ze sprzedaży przeznaczy się w okresie dwóch lat na własne cele mieszkaniowe- najem wg tej interpretacji nie jest własnym celem mieszkaniowym
Patryk	dnia 19/06/2018 o godz. 20:11
W końcu – ustawa czeka na Podpis Dudy.
zbigkali	dnia 09/07/2018 o godz. 14:03
Właśnie przed chwila opublikowano (2018-07-09), że została podPiSana przez PAD-a w dniu 2018-06-29
Zbigniew	dnia 04/07/2018 o godz. 07:57
Dzięki za super artykuł ze śledzeniem szczegółowym losów projektu. Brakuje mi dużej czerwonej ramki z wnioskiem. Czy jeżeli prezydent w lipcu to czy można amortyzować od teraz czy od 1 stycznia (wstecz), kiedy najwcześniej, czy jak rozliczam się kwartalnie i w lipcu muszę rozliczyć kwartał II, to już mogę czy dopiero pierwszy kwartał po podpisie? Z góry dzięuję
Grzegorz Grabowski	dnia 25/12/2018 o godz. 19:51
Dodałem też ten link do powyższego artykułu.
Tadek	dnia 10/07/2018 o godz. 12:13
Dowiemy się w koncu najważniejszego – dlaczego Pana prawniczka (Pani Stella) napisala w komentarzu że TYLKO darowizny w ramach działalosci gospodarczej można amortyzowac? Czyli wynika z tego że najem prywatny osob fizycznych już nie może korzystac z amortyzacji darowizn – to byłby skandal a wielu z czytelników tego forum to wlasnie najem tzw prywatny a nie zorganizowana dzialalnosc gospodarcza.
Grzegorz Grabowski	dnia 25/12/2018 o godz. 19:53
Tadek, spójrz na datę tworzenia tego komentarza przez p. Stellę. O ile dobrze pamiętam, to w tamtym czasie projekt mówił własnie tylko o darowiznach majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.
Barbara	dnia 10/07/2018 o godz. 18:47
GAZETA PRAWNA 02.07.2018,
„Ponadto nowela przewiduje zmianę zasad zaliczania w koszty podatkowe odpisów amortyzacyjnych od nabytych – w drodze spadku lub darowizny – środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, gdy ich nabycie było zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Nowe rozwiązania obejmą podatników osiągających przychody z działalności gospodarczej oraz innych źródeł, np. z najmu. To częściowy powrót do zasad obowiązujących przed 1 stycznia 2018 roku”.
„W myśl nowych przepisów, obdarowany nie będzie określał na nowo wartości początkowej np. środków trwałych na dzień nabycia, ale przyjmie je w wartości określonej przez darczyńcę. Według resortu finansów rozwiązanie to umożliwi następcom prawnym dalsze i niezakłócone działanie firm rodzinnych (chodzi o zaliczanie do kosztów podatkowych wskazanych odpisów amortyzacyjnych, np. samochodów firmowych, licencji, patentów, znaków towarowych)”.
Pierwszy cytat traktuje na równi działalność gospodarczą z najmem prywatnym, drugi natomiast dyskryminuje najem prywatny a dla prowadzących działalność gospodarczą także nie jest zbyt logiczny. Byłby logiczny gdyby dotyczył darowizn dokonanych w 2018 r. Skąd obdarowany np. 8 lat temu ma znać wartość do której dany środek był amortyzowany przez darczyńcę (może darczyńca już nie żyje albo nie ma już dokumentów potwierdzających do jakiej kwoty darczyńca zamortyzował dany środek trwały.
Kacper	dnia 15/07/2018 o godz. 01:35
A jak to się ma do sytuacji: ponad 10 lat temu darowano mi mieszkanie (nie było nigdy wynajmowane), w 2017 wyprowadziłem się i zacząłem wynajmować. Ustaliłem wartość jak w akcie darowizny i zacząłem amortyzować. Pytanie, czy mogę dalej w 2018 amortyzować, bo darczyńca nie amortyzował, to ja zacząłem amortyzację?
Barbara	dnia 24/07/2018 o godz. 08:47
Też jestem w podobnej sytuacji z tym,że połowę mieszkania mam w spadku a połowę w darowiźnie. Połowę będę amortyzować z wyrównaniem kosztów od stycznia, a z tą częścią darowaną to się wstrzymam co najmniej do rozliczenia rocznego. Też uważam, ze skoro darczyńca nie amortyzował to ja mogę zamortyzować całe 100% części darowanej, ale obawiam się , że ustawodawcy chodzi o całkowite wyeliminowanie amortyzacji w najmie prywatnym, tylko jest pytanie czy przepisy mogą działać wstecz ( podatnicy do dzisiaj korzystają z ulgi budowlanej chociaż jej już dawno nie ma ) i poczekam na jakieś wyroki w tej sprawie
Daria	dnia 16/07/2018 o godz. 20:40
Ustawa jest. Wchodzi w życie 19.07.2018. Czyli nie można amortyzować wstecz od 1 stycznia (tak miało być chyba)?
Mirosław	dnia 23/07/2018 o godz. 23:51
Na stronie Gazety Prawnej znalazłem taki komentarz: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1177012,amortyzacja-darowizny-sprzed-2018-r-dla-przedsiebiorcy.html
Czy na podstawie tych informacji rzeczywiście mogę teraz kontynuować amortyzację mieszkania, które otrzymałem w darowiźnie od siostry w 2016 roku? Zacząłem je wynajmować we wrześniu 2017 roku i od października 2017 r. wprowadziłem do ewidencji i kwotę amortyzacji zacząłem zaliczać w koszty moich przychodów z najmu. Od stycznia zaprzestałem zaliczania kosztów, ale rozumiem, że teraz mogę kontynuować amortyzację na dotychczasowych zasadach.
Przemek	dnia 25/07/2018 o godz. 17:28
Złóżmy się razem na doradcę podatkowego lub prawnika, napiszmy interpretację, co Wy na to – bo mnie też to interesuje.
mirbink	dnia 27/07/2018 o godz. 12:49
Barbara	dnia 26/07/2018 o godz. 11:51
Polecam przeczytać interpretację (14 stron- jakoś przebrnęłam)
0114-KDIP3-1.4011.362.2017.3.KS | Interpretacja indywidualna Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12.01.2018 r.
Możliwe , ze uczestnicy forum widzieli już tę interpretację ja ją zobaczyłam dopiero dzisiaj, i po dacie 12.01.2018 r. nie istnieje żadne sprostowanie tej interpretacji. Czy możliwe jest wydanie interpretacji w styczniu 2018 r. (uzupełnienie dokumentów 03.01.2018 r. )na podstawie przepisów z 2017 r. Wstawiam link bo nie mogłam jej znaleźć powtórnie po haśle amortyzacja darowizny
https://interpretacje-podatkowe.org/wyniki-wyszukiwania?f=06c16f5a39c616e8bc55f5bdc56ae00d&p=1
Czy taka interpretacja chroni jej wnioskodawcę, a może trzeba się powołać na tę interpretację
Kamila	dnia 30/07/2018 o godz. 11:52
bardzo proszę o pomoc i odpowiedź w mojej sprawie. Kupiłam mieszkanie w listopadzie 2017 roku, poprzedni właściciel kupił je od dewelopera i wynajmował przez 12 lat. Mieszkanie zostało kupione za gotówkę do mojego majątku osobistego, pomimo, że posiadam z mężem wspólnotę majątkową, ponieważ część pieniędzy na zakup mieszkania zaoszczędziłam przed małżeństwem a część otrzymałam w darowiznie od rodziców tuż przed zakupem (dokładne wskazanie w opisie przelewu, że darowizna jest na zakup tego konkretnego mieszkania). Od stycznia 2018 roku mieszkanie wynajmuję jako osoba prywatna i odprowadzam podatek ryczałtowy 8,5 %.
Czy od stycznia 2019 roku mogę zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne i amortyzować w/w mieszkanie z zastosowaniem indywidualnej stawki amortyzacji?
Będę bardzo wdzięczna za odpowiedź. Pozdrawiam Kamila.
Barbara	dnia 31/07/2018 o godz. 11:54
W Gazecie Prawnej z dnia 16.07.2018 jest wyjaśnienie dotyczące praw nabytych dotyczących amortyzacji darowizn dokonanych przed 2018 r. http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1177012,amortyzacja-darowizny-sprzed-2018-r-dla-przedsiebiorcy.html
Nowelizacja przepisów z dnia 15.06.2018 r. to kolejny bubel, który jeszcze bardziej zagmatwał przepisy dotyczące amortyzacji darowizn, znowu zorientowali się po fakcie, że obdarowany przedsiębiorca mógłby nie znać wartości początkowej wg której darczyńca amortyzował środek trwały i teraz w wyjaśnieniach MF twierdzi, że przepis dotyczący kontynuacji amortyzacji wg wartości początkowej określonej przez darczyńcę( w jego dokumentach) dotyczy tylko darowizn przekazanych w 2018 r. Wątpię, czy w okresie od 01.01.2018 r. jakikolwiek przedsiębiorca coś darował drugiemu przedsiębiorcy skoro było to całkowicie wyłączone z amortyzacji, a przepis że tak będzie był wiadomy od lipca 2017 r.
Nie wiedzą jak z tego wybrnąć dlatego te wyjaśnienia dotyczące przedsiębiorców, a dlaczego prawa nabyte dotyczące amortyzacji miałyby dotyczyć tylko przedsiębiorców?
Krzysztof	dnia 08/08/2018 o godz. 16:05
Stałem się właścicielem mieszkania po 1 stycznia 2018 roku (wspólność majątkowa).
Wpisałem mieszkania do srodków trwałych firmy.
Mieszkanie ma ustaloną wartość z aktu darowizny z roku 2008.
Mieszkanie nigdy nie było amortyzowane.
Czy w myśl nowych przepisów mogę dokonywac amortyzacji tego mieszkania według wartości z roku 2008 ?
Marek	dnia 27/08/2018 o godz. 00:30
mam pytanie na które nigdzie nie znalazłem odpowiedzi. Zamierzam wynajmować moje mieszkanie od września/października 2018r, które w 2005 roku dostałem w spadku po tacie (1/6), a resztę (5/6) jako darowizna od rodzeństwa i mamy. Mieszkanie było kupione przez rodziców w 2001 roku, wybudowane było w 1974 roku. Pod koniec 2017 roku przekształciłem je w pełną własność, żebym mógł właśnie skorzystać z 10% amortyzacji. Nigdy wcześniej nie było amortyzowane. Pytanie czy mogę rozpocząć amortyzację od np października tego roku czy już niestety dla mnie temat przepadł?
mirbink	dnia 11/09/2018 o godz. 23:26
Wydaje mi się, że Ministerstwo Finansów wreszcie jednoznacznie rozwiało wątpliwości dotyczące zaliczania w koszty amortyzacji nieruchomości otrzymanych w darowiźnie przed 1 stycznia 2018 r. i również przed 1 stycznia 2018 r. wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wnip. Rozpoczęte przed 1 stycznia ich amortyzowanie winno być kontynuowane na zasadach obowiązujących do końca 2017 roku.Tym samym ostatnia nowelizacja ustawy obowiązująca wstecznie od 1 stycznia 2018 r. nie dotyczy opisanej powyżej sytuacji.
Szczegóły w artykule: https://rachunkowosc.com.pl/odpisy_od_srodkow_trwalych_nabytych_w_darowiznie_przed_2018_kosztem_bez_ograniczen
Czytamy tam miedzy innymi:
Ministerstwo Finansów, korygując nieco stanowisko KIS poprzez wskazanie, że znaczenie ma nie data otrzymania darowizny, lecz data wprowadzenia jej przedmiotu do ewidencji środków trwałych i wnip.
W odpowiedzi przesłanej do Redakcji czytamy: Z uwagi na konstytucyjną zasadę ochrony praw nabytych nowe rozwiązania nie znajdują zastosowania do środków trwałych oraz wnip przyjętych do używania przed 1.01.2018. Składniki majątku przyjęte do używania przed tą datą podlegają amortyzacji na zasadach obowiązujących przed 1.01.2018.
Kasia	dnia 12/11/2018 o godz. 17:45
Czyli powrót do starych zasad dla nieruchomości nabytych przed 2018? W ubiegłym roku amortyzowałam nieruchomość, w tym roku przez zmianę niestety rozliczałam się ryczałtem.
niunia	dnia 23/11/2018 o godz. 00:13
Jeszcze raz zapytam. Pewnie się powtarzam.
Dostałam mieszkanie w darowiźnie w 2011 roku od 2017 je wynajmuje (jako osoba prywatna). Amortyzacja 2,5%. Nie mam pojęcia czy Babcia je wynajmowała i amortyzowała. Czy na dzień dzisiejszy mogę dalej amortyzować mieszkanie za rok 2018, czy tylko od czerwca, czy w ogóle nie?
mirbink	dnia 28/11/2018 o godz. 23:47
Jeśli przed 1 stycznia 2018 roku amortyzowałaś, to w myśl stanowiska Ministerstwa Finansów, od 1 stycznia 2018 roku możesz je nadal amortyzować.
pyt w imieniu wynajmującego	dnia 22/12/2018 o godz. 13:27
W 2017 korzystałem z amortyzacji przyspieszonej do mieszkania odziedziczonego, w 2018 jestem na ryczałcie, od 2019 chcę wrócić do zasad ogolnych i kontynuacji amortyzacji.
Znalazłem w necie info, że wtedy trzeba będzie “uwzględnić odpisy za okres, w którym rozliczałem ryczałt” – jak ma to wyglądać w praktyce rozliczania amortyzacji?
Grzegorz Grabowski	dnia 25/12/2018 o godz. 19:55
Uwaga, zaniechałem aktualizacji tego artykułu. W zamian opisałem sytuację w nowym artykule. Zapraszam tutaj:
https://wynajmistrz.pl/amortyzacja-odziedziczonych-i-darowanych-nieruchomosci
Odpowiedz Jacek Anuluj pisanie odpowiedzi