Source: http://www.gofin.pl/17,1,109,169694,wynagrodzenie-za-urlop,rozliczenie-skladkowo-podatkowe-czlonka-zarzadu-spolki-z-oo.html
Timestamp: 2014-10-31 05:29:55+00:00
Document Index: 14453802

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 12', 'art. 81', 'art. 32', 'art. 13', 'art. 41']

Rozliczenie sk�adkowo-podatkowe cz�onka zarz�du sp�ki z o.o. zatrudnionego na podstawie umowy o prac� - GOFIN.pl
Rozliczenie sk�adkowo-podatkowe cz�onka zarz�du sp�ki z o.o. zatrudnionego na podstawie umowy o prac�
Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 24 (354) z dnia 10.12.2013 Pracownik zatrudniony na stanowisku dyrektora zosta� powo�any na cz�onka zarz�du sp�ki. Funkcj� t� pe�ni w ramach zawartej wcze�niej umowy o prac� (wypowiedzeniem zmieniaj�cym dokonano zmiany stanowiska na cz�onek zarz�du-dyrektor oraz wysoko�ci wynagrodzenia). Pracownik obecnie otrzymuje wynagrodzenie zasadnicze, premi� miesi�czn� oraz wynagrodzenie z tytu�u pe�nionej funkcji. Czy wszystkie te przychody podlegaj� osk�adkowaniu? Tak. Je�eli cz�onek zarz�du funkcj� t� pe�ni na podstawie zawartej umowy o prac�, w�wczas podlega obowi�zkowo ubezpieczeniom spo�ecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu jako pracownik. Uzyskiwane przez niego przychody z umowy o prac� stanowi� przychody z tytu�u stosunku pracy, o kt�rych mowa w art. 12 ustawy o pdof. W podstawie wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne i ubezpieczenie zdrowotne pracownik�w uwzgl�dnia si� przychody w rozumieniu przepis�w o podatku dochodowym od os�b fizycznych z tytu�u zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Przychodem tym, zgodnie z art. 12 ustawy o pdof, s� wszelkiego rodzaju wyp�aty pieni�ne oraz warto�� pieni�na �wiadcze� w naturze b�d� ich ekwiwalenty, bez wzgl�du na �r�d�o finansowania tych wyp�at i �wiadcze�, a w szczeg�lno�ci: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, r�nego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezale�nie od tego, czy ich wysoko�� zosta�a z g�ry ustalona, a ponadto �wiadczenia pieni�ne ponoszone za pracownika, jak r�wnie� warto�� innych nieodp�atnych �wiadcze� lub �wiadcze� cz�ciowo odp�atnych. W podstawie wymiaru sk�adek nie nale�y uwzgl�dnia� wynagrodzenia chorobowego i zasi�k�w oraz rodzaj�w przychod�w wymienionych w rozporz�dzeniu sk�adkowym. Przy czym w podstawie wymiaru sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne uwzgl�dnia si� wynagrodzenie chorobowe oraz pomniejsza si� t� podstaw� o kwoty sk�adek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowane przez pracownika (art. 81 ust. 5 i 6 ustawy zdrowotnej). W �wietle powy�szego, w podstawie wymiaru sk�adek ZUS nale�y uwzgl�dni� wszystkie z wymienionych w pytaniu Czytelnika przychody. Podlegaj� one r�wnie� opodatkowaniu na zasadach okre�lonych w art. 32 ustawy o pdof. Zwracamy uwag�! Gdyby cz�onek zarz�du pe�ni� t� funkcj� na podstawie powo�ania i dodatkowo by� zatrudniony na podstawie umowy o prac� (wykonuj�c czynno�ci niezwi�zane z byciem cz�onkiem zarz�du), to uzyskiwane przez niego przychody z tytu�u pe�nienia funkcji cz�onka zarz�du nie by�yby osk�adkowane. Pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du na podstawie powo�ania nie jest tytu�em do ubezpiecze� wymienionym w ustawach o sus i zdrowotnej. Przychody te zakwalifikowane jako przychody z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie (art. 13 pkt 7 ustawy o pdof) nale�a�oby opodatkowa� na zasadach okre�lonych w art. 41 ustawy o pdof, czyli w wysoko�ci 18% dochodu (przychodu uzyskanego przez cz�onka zarz�du pomniejszonego o zrycza�towane koszty uzyskania przychod�w w wysoko�ci 111,25 z� miesi�cznie). Przyk�ad
Osoba zatrudniona w sp�ce z o.o. na podstawie umowy o prac� r�wnocze�nie pe�ni w tej sp�ce funkcj� cz�onka zarz�du na podstawie powo�ania (w ramach umowy o prac� wykonuje inne czynno�ci ni� te, kt�re nale�� do jej obowi�zk�w jako cz�onka zarz�du sp�ki). W listopadzie 2013 r. uzyska�a ona wynagrodzenie z tytu�u stosunku pracy w wysoko�ci 6.000 z� oraz wynagrodzenie z tytu�u pe�nionej funkcji cz�onka zarz�du w kwocie 1.000 z�. Pracownikowi przys�uguj� podstawowe koszty uzyskania przychod�w i z�o�y� pracodawcy PIT-2. Sp�ka z o.o. dokona�a nast�puj�cych wylicze�: z umowy o prac�: wyszczeg�lnienie poz. obci��enia sk�adkowo--podatkowe wynagrodzenie za prac� - 1 - 6.000,00 z� podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne (poz. 1) - 2 - 6.000,00 z� sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne finansowane przez pracownika (poz. 2 x 9,76% + poz. 2 x 1,5% + poz. 2 x 2,45%) - 3 - 822,60 z� podstawa wymiaru sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - 3) - 4 - 5.177,40 z� sk�adka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 4 x 9%) - 5 - 465,97 z� sk�adka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 4 x 7,75%) - 6 - 401,25 z� podstawa opodatkowania (poz. 1 - 111,25 z� - poz. 3), po zaokr�gleniu - 7 - 5.066,00 z� zaliczka na podatek dochodowy (poz. 7 x 18%) - 46,33 z� - 8 - 865,55 z� zaliczka do przekazania do urz�du skarbowego (poz. 8 - 6), po zaokr�gleniu - 9 - 464,00 z� kwota wyp�aty (poz. 1 - 3 - 5 - 9) - 10 - 4.247,43 z� Sp�ka z w�asnych �rodk�w op�aca cz�� sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne oraz sk�adki na Fundusz Pracy i FG�P. z tytu�u pe�nienia funkcji cz�onka zarz�du: wyszczeg�lnienie poz. obci��enia podatkowe wynagrodzenie za prac� - 1 - 1.000,00 z� podstawa opodatkowania (poz. 1 - 111,25 z�), po zaokr�gleniu - 2 - 889,00 z� zaliczka na podatek dochodowy (poz. 2 x 18%), po zaokr�gleniu - 3 - 160,00 z� kwota wyp�aty (poz. 1 - 3) - 4 - 840,00 z� Sk�adki ZUS - czytaj tak�e:• Sk�adka zdrowotna od ka�dej prowadzonej firmy• Kontrakt mened�erski i prowadzenie w�asnej dzia�alno�ci gospodarczej• Ubezpieczenia w ZUS w razie wykonywania kilku um�w cywilnoprawnych• Sk�adki ZUS od umowy zlecenia zawartej z emerytem• Zg�oszenie do ubezpiecze� w ZUS osoby wykonuj�cej umow� zlecenia uprawnionej do �wiadczenia emerytalno-rentowego• Ubezpieczenia w ZUS dla pracownicy na urlopie wychowawczym w razie urodzenia kolejnego dziecka• Kiedy i za kogo nie p�aci si� FP i FG�P?• Uk�ad ratalny dla zalegaj�cego z op�at� sk�adek• Formalno�ci w ZUS w razie zatrudnienia pracownika• Ubezpieczenia w ZUS �ony przedsi�biorcy wykonuj�cej zlecenie w jego firmie• Kto i kiedy mo�e uzyska� ulgi w sk�adkach ZUS?• Ubezpieczenia w ZUS w razie zatrudnienia ucznia lub studenta na okres wakacji• Termin na wyrejestrowanie cz�onka rodziny pracownika z ubezpieczenia zdrowotnego• Rozliczenie sk�adek ZUS pracownika wykonuj�cego umow� zlecenia u w�asnego pracodawcy• Zleceniobiorca te� zg�asza do ubezpieczenia zdrowotnego cz�onka rodziny• Rozliczenia z ZUS przedsi�biorcy przebywaj�cego na urlopie macierzy�skim• Sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne przedsi�biorcy niezdolnego do pracy przez cz�� miesi�ca• Obowi�zek wyrejestrowania z ubezpieczenia zdrowotnego dziecka, kt�re uko�czy�o szko�� �redni�• Sk�adki ZUS za pracownic� przebywaj�c� na urlopie wychowawczym• ZUS w razie przekszta�cenia indywidualnej dzia�alno�ci w sp�k�• Przyst�pienie zleceniobiorcy do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego• Wyp�ata wynagrodzenia z tytu�u umowy zlecenia a rozliczenie sk�adek ZUS• Jak ZUS rozlicza wp�aty z tytu�u sk�adek?• Ubezpieczenie w ZUS zarobkuj�cych emeryt�w i rencist�w• Umowa zlecenia ze studentem• Czy od zlecenia z 50-letni� osob� nale�y op�aca� sk�adki na FP i FG�P?• Ulga w op�acie sk�adki zdrowotnej dla przedsi�biorcy• Ubezpieczenia w razie zakwalifikowania umowy o dzie�o jako umowy zlecenia• Sk�adki ZUS w 2014 r. op�acane przez przedsi�biorc�w na ubezpieczenia w�asne i os�b wsp�pracuj�cych• Osk�adkowanie �wiadcze� niepieni�nych dla pracownik�w• Przyst�pienie zleceniobiorcy do dobrowolnych ubezpiecze� emerytalnego i rentowych• Ubezpieczenia w ZUS dla osoby wsp�pracuj�cej przy prowadzeniu dzia�alno�ci gospodarczej podejmuj�cej dodatkow� prac�• Jak sporz�dzi� roczn� informacj� dla osoby ubezpieczonej?• Status ucznia zwalnia zleceniobiorc� z ubezpiecze� w ZUS• Ferie zimowe z finansowym wsparciem pracodawcy• Od 1 stycznia br. rozliczenie sk�adek ZUS pracownik�w oddelegowanych do pracy za granic� od wy�szej podstawy• Sk�adki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy w razie zatrudnienia pracownika na podstawie kolejnej umowy o prac�• Od 1 stycznia br. zmiana wysoko�ci podstawy wymiaru sk�adek emerytalno-rentowych dla os�b na wychowawczym• Obowi�zki pracodawcy b�d�cego od 1 stycznia 2014 r. p�atnikiem zasi�k�w• Umowa o dzie�o z pracownikiem na urlopie rodzicielskim zobacz wszystkie »
» Ubezpieczenia spo�eczne i zdrowotne (503 tematy)• Zatrudnienie bezrobotnego w wieku do 30 lat a zwolnienie ze sk�adek na FP i FG�P• Finansowanie pracownikom szczepie� przeciwko grypie - sk�adki ZUS i podatek• Zwr�cone pracownikowi koszty zakupu okular�w trzeba niekiedy osk�adkowa�• Umowa na czas nieokre�lony po okresie pr�bnym - jedno, czy dwa zg�oszenia ZUS ZUA?• Co ma zrobi� p�atnik po uznaniu przez ZUS umowy o prac� za pozorn�?• Uznanie wsp�lnika jednoosobowej sp�ki z o.o. za osob� prowadz�c� pozarolnicz� dzia�alno�� - zgodne z Konstytucj� RP• Ubezpieczenia w ZUS wsp�lnika jednoosobowej sp�ki z o.o. jako osoby prowadz�cej pozarolnicz� dzia�alno�� - zgodne z konstytucj�• Podleganie ubezpieczeniom w ZUS przez osob� sprawuj�c� osobist� opiek� nad ma�ym dzieckiem• Ubezpieczenia spo�eczne z dzia�alno�ci dla przedsi�biorcy zatrudnionego na etacie, kt�ry nie otrzyma� wynagrodzenia za prac�• Sk�adki ZUS i podatek od warto�ci pieni�nej kart na basen i si�owni�• Op�acanie sk�adki na FG�P za zleceniobiorc�• Wysoko�� sk�adki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe zleceniobiorcy• Korekta dokument�w rozliczeniowych za okres, z kt�rego nale�no�ci uleg�y przedawnieniu• Kontrakt mened�erski i prowadzenie w�asnej dzia�alno�ci gospodarczej• Dobrowolne ubezpieczenia spo�eczne dla przedsi�biorcy pobieraj�cego zasi�ek macierzy�ski• Ubezpieczenia w ZUS osoby wykonuj�cej umow� zlecenia na rzecz w�asnego pracodawcy• Ulga w op�acaniu sk�adki zdrowotnej dla niepe�nosprawnego przedsi�biorcy prowadz�cego kilka rodzaj�w dzia�alno�ci• Zwolnienie pracodawcy z op�acania sk�adek na FP i FG�P w razie zatrudnienia osoby bezrobotnej, kt�ra nie uko�czy�a 30 lat• Stopa procentowa sk�adki wypadkowej dla p�atnika korzystaj�cego z instytucji zawieszenia dzia�alno�ci• Post�powanie p�atnika sk�adek w razie uznania przez ZUS umowy o dzie�o za umow� zlecenia• Sk�adki ZUS od umowy zlecenia zawartej z emerytem• Sk�adka zdrowotna od ka�dej prowadzonej firmy• Ubezpieczenia i sk�adki ZUS za zatrudnion� osob� m�odocian� w firmie• Kiedy pracownik podlega ubezpieczeniom spo�ecznym tak�e z umowy zlecenia?• Ubezpieczenia w ZUS w razie wykonywania kilku um�w cywilnoprawnych• Ustalanie okresu zwolnienia z op�acania sk�adek na FP i FG�P za pracownic� po urlopie rodzicielskim• Rozliczenie sk�adkowo-podatkowe zapomogi z powodu d�ugotrwa�ej choroby cz�onka rodziny pracownika• Op�acanie sk�adki na Fundusz Pracy za pracownika zatrudnionego w niepe�nym wymiarze czasu pracy• Sk�adki ZUS od sk�adnika wynagrodzenia wyp�acanego za czas choroby• Pobranie z wynagrodzenia za prac� zaleg�ych sk�adek ZUS tylko za zgod� pracownika - wyja�nienie MPiPS• Ubezpieczenia w ZUS dla pracownicy na urlopie wychowawczym w razie urodzenia kolejnego dziecka• Zg�oszenie do ubezpiecze� w ZUS osoby wykonuj�cej umow� zlecenia uprawnionej do �wiadczenia emerytalno-rentowego• Zwolnienie pracodawcy z op�acania sk�adek na FP i FG�P za pracownika po urlopie zwi�zanym z rodzicielstwem• Zaliczka na poczet przysz�ych wynagrodze� za prac� w podstawie wymiaru sk�adek ZUS i podatku• Rozliczenie sk�adkowo-podatkowe nowego pracownika, kt�ry nie naby� prawa do �wiadcze� chorobowych• Sk�adki ZUS od wynagrodzenia absolwenta zatrudnionego na podstawie umowy o prac�• Zap�ata do ZUS sk�adek na FG�P w niewielkiej kwocie• Data wyrejestrowania z ZUS cz�onka rodziny pracownika• Nagroda rzeczowa dla pracownika przechodz�cego na emerytur�• Nieusprawiedliwiona nieobecno�� pracownika w raportach ZUS• Zapomoga dla pracownika na wyprawk� szkoln� dla jego dziecka• Sk�adki od wyp�at przekazanych zwalnianemu pracownikowi• Czy ubezpieczy� w ZUS wsp�lnika sp�ki komandytowo-akcyjnej?• Ubezpieczenia emerytalno-rentowe oraz zdrowotne dla pracownicy korzystaj�cej z urlopu wychowawczego• Przedawnienie prawa do zwrotu nienale�nie op�aconych sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne» Sk�adki ZUS (4846 temat�w)• Konsekwencje b��dnego zg�oszenia w ZUS zleceniobiorcy• Korekta dokument�w rozliczeniowych• Informacja o zatrudnieniu pracownika• Sk�adka wypadkowa po zwi�kszeniu stanu zatrudnienia• Kiedy przedsi�biorca p�aci ulgowy ZUS?• Sk�adki od zlecenia z przedsi�biorc� pracuj�cym jednocze�nie na etacie• Okres choroby pracownika w raporcie ZUS RSA• Jak poinformowa� ZUS o zmianie nazwy firmy?• Jak chory przedsi�biorca op�aca sk�adki?• Wynagrodzenie z umowy o dzie�o wyp�acone po zawarciu z jej wykonawc� umowy o prac�• Sk�adki ZUS za �on� wykonuj�c� zlecenie w firmie m�a• Sk�adka na FP od premii wyp�aconej pracownicy na macierzy�skim• Urlop zwi�zany z rodzicielstwem a zwolnienie z FP i FG�P• Sk�adki za pracownika zatrudnionego po nauce zawodu• Termin na z�o�enie dokument�w rozliczeniowych w ZUS• Wyrejestrowanie z ubezpieczenia chorobowego• Sk�adki ZUS przedsi�biorczego mened�era• Liczba ubezpieczonych w dokumentach ZUS• Wyp�ata wynagrodzenia po terminie a raporty do ZUS• Czy naliczy� sk�adki ZUS od nagrody jubileuszowej?• Wp�ata zaleg�ych sk�adek na FP i FG�P w razie korekty rozlicze�• Pobyt pracownika-cudzoziemca w hotelu a sk�adki ZUS• Wykluczenie z ubezpieczenia chorobowego przedsi�biorcy i osoby z nim wsp�pracuj�cej• Podstawa wymiaru sk�adek ZUS pracownicy powracaj�cej z urlopu wychowawczego• Ozusowanie sfinansowanych pracownikowi sk�adek• Skutki zbyt szybko przekazanej informacji o przekroczeniu limitu• Wyrejestrowanie z ZUS po zako�czeniu umowy• Sk�adka zdrowotna pracownika m�odocianego• Sk�adki ZUS przy prowadzeniu kilku firm• Ubezpieczenie studentki wykonuj�cej zlecenie na urlopie wychowawczym• Raporty ZUS oraz sk�adki na FP i FG�P za pracownic�, kt�rej dziecko zmar�o po urodzeniu• B��d w zg�oszeniu cz�onka rodziny do ZUS• Kiedy zawieszenie firmy jest skuteczne dla ZUS?• Sk�adki przedsi�biorcy wy��czonego z ubezpieczenia chorobowego• Wyrejestrowanie zleceniobiorcy z ubezpiecze� w ZUS• Osk�adkowanie zaliczki dla pracownika• Rozliczanie w ZUS �wiadcze� z tytu�u podr�y s�u�bowej• B��dny kod �wiadczenia pracownika na macierzy�skim• Czy warto�� szczepionki od pracodawcy podlega osk�adkowaniu?• Sk�adki ZUS przedsi�biorcy od wy�szej podstawy• Koszty bada� profilaktycznych a sk�adki ZUS• Raporty do ZUS w razie dw�ch r�nych um�w w tym samym miesi�cu• Wyp�ata dla zleceniobiorcy, kt�ry utraci� status studenta• Ubezpieczenie zdrowotne m�a• Dokumenty ZUS za okres urlopu bezp�atnego