Source: https://www.scribd.com/document/145160368/05-mayo2012
Timestamp: 2019-03-19 03:38:06
Document Index: 401929482

Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 25', 'artículo 14', 'Artículo 2', 'Artículo 25', 'artículo 19', 'artículo 20', 'artículo 19', 'artículo 12', 'artículo 8', 'artículo 24', 'artículo 25', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 316', 'artículo 27', 'Artículo 215', 'artículo 20', 'artículo 24', 'artículo 25', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 2', 'artículo 55', 'Artículo 49', 'Artículo 1', 'artículo 133', 'artículo 133', 'artículo 116', 'artículo 243', 'artículo 116', 'Artículo 133', 'Artículo 203', 'Artículo 133', 'artículo 72', 'artículo 133', 'artículo 10', 'in dubio', 'artículo 336', 'artículo 2', 'artículo 55', 'artículo 22', 'artículo 94', 'artículo 86', 'artículo 52', 'artículo 52', 'Artículo 94', 'artículo 82', 'Artículo 86', 'Artículo 82', 'artículo 89', 'artículo 89', 'artículo 112', 'artículo 19', 'artículo 116', 'artículo 172', 'artículo 30', 'artículo 133', 'artículo 116', 'Artículo 66', 'Artículo 108']

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Fiscalizaciones desde las oficinas del FONACIT Decisiones del TSJ respecto del aporte al FAOV, previsto en la ley del régimen prestacional de vivienda y hábitat Salario mínimo nacional a partir del 01 de Mayo de 2012
Boletín Informativo, Mayo 2012
Índice Interactivos
Fiscalizaciones desde las oficinas del FONACIT Decisiones del TSJ respecto del aporte al FAOV, previsto en la ley del régimen prestacional de vivienda y hábitat Salario mínimo nacional a partir del 01 de Mayo de 2012 Obligaciones legales Principales Indices Utilizados por las Empresas
índice 1 -2 -3 -4 -5
1 Fiscalizaciones desde las oficinas del FONACIT
Fiscalizaciones desde las oficinas del FONACIT
Requisitos para la solicitud certificado locti (aportantes y no aportantes) •Copia de las 6 últimas declaraciones de ISLR (legible). •Copia del RIF (legible) •Consignar timbres fiscales por el monto de 0,02 U.T. •Consignar timbres fiscales por el monto de 0,3 U.T. •Comprobante de Aporte y anexar copia legible del depósito bancario. •El certificado será entregado al Representante Legal (Documento que lo faculte), o a la persona autorizada para el trámite, en hoja membretada de la empresa, sellada y firmada. •Dirección: Av. Universidad, Esquina El Chorro Torre Ministerial, Piso 16, Caracas. Gerencia de Proyectos Especiales. FONACIT. Área de Recaudación. Requisitos para la solicitud certificado de solvencia locti (aportantes y no aportantes) •Copia de las 6 últimas declaraciones de ISLR (legible). •Copia del RIF (legible) •Consignar timbres fiscales por el monto de 0,02 U.T. •Consignar timbres fiscales por el monto de 0,3 U.T. •Comprobante de Aporte y anexar copia legible del depósito bancario. •El certificado será entregado al Representante Legal (Documento que lo faculte), o a la persona autorizada para el trámite, en hoja membretada de la empresa, sellada y firmada. •Dirección: Av. Universidad, Esquina El Chorro Torre Ministerial, Piso 16, Caracas. Gerencia de Proyectos Especiales. FONACIT. Área de Recaudación. •Una vez, solicitado el Certificado LOCTI o el Certificado de Solvencia, procede el Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT), ente adscrito al Ministerio del Poder Popular para la Ciencia, Tecnología e Innovación; a comunicarle a los contribuyentes a través de un estado de cuenta, que el monto del Aporte LOCTI correspondiente a los ejercicios económicos 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010 es un monto determinado correspondiente a diferencia de aporte e intereses moratorios; ello de acuerdo con la información suministrada por los contribuyentes o administrados, la cual queda sujeta a revisión y verificación por parte del FONACIT, sin perjuicio de la aplicación del Título VII de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI) 2010. •La información que a continuación señalamos es obtenida al comparar el reverso del formulario de ISLR Forma DPJ – 26 con las declaraciones LOCTI, correspondiente a los períodos antes mencionados.
Boletín Informativo. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 Información según estado de cuenta del fonacit Información según el contribuyente 4 .
F. 2009 y 2010.Boletín Informativo.795 del 08/11/2011. A los efectos de determinar el monto de la inversión en ciencia. tecnología e innovación.43. Capítulo I.544 del 17/10/2006. 45. de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.7.” •Artículo 2 Numeral 7° Reglamento LOCTI: “A los efectos de la aplicación del presente Reglamento. N° 38. Tecnología e Innovación. será la base de cálculo para los aportes e inversiones a realizarse durante el ejercicio económico 2006. 2006. N° 39.575 del 16/12/2010 y el artículo 2 numeral 4° del Reglamento Parcial de la LOCTI. publicado en la G. en el estado de cuenta que mostramos supra. registrados contablemente por el contribuyente. O.070. F. artículo 2 numeral 7°. 2007. originando deuda pendiente por monto de Bs. Ingresos Brutos: Se refiere a los beneficios o proventos económicos que obtiene la gran empresa o sujeto obligado e integrante del Sistema Nacional de Ciencia. N° 38. descuentos o rebajas. artículo 12 y disposición transitoria única ambos del Reglamento Parcial de la LOCTI. comenzarán a realizarlo a partir del 1º de Enero del 2006. por las razones de hecho y de derecho siguientes: Del falso supuesto de hecho y de derecho. se entiende por: (…). 2008. publicada en la G. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. •Error en la interpretación de la disposición transitoria quinta de la LOCTI. •A continuación citamos textualmente las normativas antes mencionadas: •Disposición Transitoria Quinta LOCTI: “El aporte que deben realizar los sujetos obligados. 73. (…). no tomando en cuenta las devoluciones. O. La declaración definitiva de aporte e inversión correspon- .045. hace referencia a los ejercicios económicos 2005.” •Disposición Transitoria Única Reglamento LOCTI: “Los ingresos brutos obtenidos durante el ejercicio económico 2005. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 5 •El FONACIT. por cualquier actividad que realice. F. O. establecidos en el Título III de esta Ley. 119. el cual rechazaría a todo evento el administrado. O.24 para un total pendiente de pago de Bs.19 e Intereses Moratorios por monto de Bs. publicado en la G. N° 39. en el cual relaciona los ingresos brutos reflejados por el administrado en las respectivas declaraciones ante el organismo correspondiente a los períodos 2005 al 2010 ambos inclusive. se aplicará supletoriamente lo establecido en el Título II. artículo 25 de la Reforma LOCTI publicada en la G.242 del 03/08/2005.975. tomando en cuenta las excepciones (Rectius Exenciones) consagradas en el artículo 14 de la referida ley.
innovación y sus aplicaciones. que se señalan a continuación: (…)”. ha sido prevista por el ordenamiento . se entiende como aportantes para la ciencia. los actos por ella dictados estarán viciados de nulidad. desde que se ha interpretado erróneamente una norma y no ha aplicado la totalidad de las normas a los hechos. genéricamente.4. se entiende por: (…). rechazando las devoluciones. deberá ser realizada por parte de las Grandes Empresas. •Cuando el órgano administrativo actúa de esa forma. •Ello así. sin omitir ninguno.Boletín Informativo. es menester hacer las siguientes consideraciones: •La actuación administrativa debe siempre corresponderse y ajustarse a las disposiciones legales que la regulan. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. Ingreso bruto: Se refiere a los beneficios económicos que obtienen los aportantes por cualquier actividad que realicen.T. y a los efectos de que el FONACIT tome decisión. aquellas personas jurídicas. las constataciones que realiza el FONACIT sobre unos hechos con miras a calificarlos jurídicamente para producir un acto administrativo. en la oportunidad que corresponda realizar la declaración definitiva de impuesto sobre la renta para el referido ejercicio económico. están sometidas a varias reglas a saber: a) El FONACIT debe verificar los hechos realmente ocurridos. A tal efecto se excluirán de la base de cálculo del aporte las exenciones o exoneraciones previstas en otras leyes para la determinación del mismo.” •El estado de cuenta establece que faltan ingresos por declarar.000 U. Así las cosas. •En este orden. existirá entonces una perfecta correspondencia entre los hechos acaecidos en la realidad y la consecuencia que. de lo contrario. aplicando la consecuencia jurídica correspondiente. entidades privadas o públicas. 6 •Artículo 2 Numeral 4° Reglamento Parcial LOCTI: “A los efectos de la aplicación del presente Reglamento. domiciliadas o no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional y hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil Unidades Tributarias (100. tecnología. obviando el FONACIT los artículos supra indicados. (…). incurre en el vicio de falso supuesto (de hecho y de derecho).” •Artículo 25 Reforma LOCTI: “A los efectos de esta Ley. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 diente al ejercicio económico 2006. ni distorsionar su alcance y significación. rebajas y descuentos en ventas realizados por el administrado.) en el ejercicio fiscal inmediato anterior. b) El FONACIT debe encuadrar tales hechos en los presupuestos hipotéticos de la norma adecuada al caso concreto.
L. sin embargo. no sólo cuando la Administración autora del acto fundamenta su decisión en hechos o acontecimientos que nunca ocurrieron.Boletín Informativo. que será entonces una decisión basada en falso supuesto. a supuestos distintos de lo expresamente previstos por las normas. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 jurídico con respecto a los mismos.R. su actuación jamás puede ser arbitraria. que en ocasiones el FONACIT dice haber constatado unos hechos que en verdad no ocurrieron. la causa. sino también cuando los órganos administrativos apliquen las facultades que ejercen. de un falso supuesto de derecho o de ambos. o que de 7 haber ocurrido lo fueron de manera diferente a aquella que el órgano administrativo aprecia o dice apreciar. haciéndolo. Sentencia del 09-06-90. se equivoca en la aplicación de la norma jurídica. o que distorsionen la real ocurrencia de los hechos o el alcance de las disposiciones legales. Caso José Amaro. para tratar de lograr determinados efectos sobre realidades distintas a las existentes o a las acreditadas en el respectivo expediente administrativo. absolutamente nulo. •La razón de todo cuanto antecede. concreción del acto. sino siempre ajustada a los hechos y al derecho y enderezada a la consecución de los objetivos que legitiman su proceder. o habiéndose verificado éstos yerra en su calificación. Así. conforme lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. radica principalmente en el hecho de que el FONACIT ejerce sus potestades y correlativamente invade la esfera jurídico subjetiva de los particulares. •Sucede. habrá partido de un falso supuesto de hecho. Semejante conducta afecta la validez del acto así firmado. la jurisprudencia patria ha señalado: “Existe falso supuesto. En este sentido. • La causa así viciada perturba la legalidad del acto administrativo.). con el fin último de satisfacer intereses colectivos y. según el caso. S. o los motivos que originan la manifestación de voluntad del órgano actuante se habrán conformado sin vicio alguno que desvíe la actuación administrativa de los cauces fijados por el legislador. por ello. o habiéndose constatado los hechos realmente ocurridos y calificándolos correctamente. el falso supuesto consiste en el error en la apreciación y . con lo cual se vicia la voluntad del órgano. “En este último caso. su manifestación de voluntad no se ha configurado adecuadamente porque.” (TSJ-SPA. •Cuando el órgano administrativo incurre en alguna de estas situaciones.
” (Sentencia de la SPA – CSJ de fecha 31-01-90). la jurisprudencia del máximo Tribunal ha sostenido: “Esta disposición atañe a los casos de nulidad relativa (artículo 20) por oposición a lo dispuesto expresamente en el artículo 19 de esa ley que comprende los supuestos de nulidad absoluta. y se está en presencia de un falso supuesto de derecho que acarrearía la anulabidad del acto”. ha señalado el tratadista Allan R. •Al respecto. como algunos vicios de la causa. La trascendencia de este vicio en la validez del acto ha sido ratificada por el Tribunal Supremo de Justicia en diversas oportunidades: “En aquellos casos en los cuales los hechos que dan origen a la decisión administrativa existen. por ejemplo. Sentencia de fecha 22-10-96 de la CSJ. en efecto. pero la Administración incurre en una errática apreciación y calificación de los mismos…)” (Revista de Derecho Público No. esto incide decisivamente en los derechos subjetivos del administrado. que los órganos administrativos hacen uso de su poder en casos diversos y distintos a los previamente fijados por la Ley (DIEZ. Pág. Supone.” Y a tal respecto. La carencia de causa jurídica equivale a la inexistencia de presupuesto válido de la actuación de la Administración. Pág. que el FONACIT incurrió en una errada interpretación de los hechos. 220). Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 calificación de los hechos. Colección Estudios Jurídicos No. •El vicio de falso supuesto es un vicio en la causa del acto administrativo de gravedad extrema. el administrado observa. editorial Jurídica Venezolana. hechos inexistentes o respecto de los cuales ha habido error en la apreciación o calificación. los hechos existen. se corresponden con lo acontecido y son verdaderos.SPA). 126. En otras palabras. pues es imposible subsanar. en su obra “El Derecho Administrativo y la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos”. Brewer Carías. pero la Administración al dictar el acto los subsume en una norma errónea o inexistente en el universo normativo para fundamentar su decisión. MANUEL MARÍA. El Acto Administrativo. 16. Pág.Boletín Informativo. (Resaltado nuestro) 8 . figuran en el expediente. vicio éste que no puede ser convalidado al fundamentarse el acto administrativo en hechos que no fueron apreciados adecuadamente por el organismo. por lo que resulta evidente que se configuró el vicio de falso supuesto de hecho. ciertos vicios de los actos administrativos. •En el caso que nos ocupa. no son convalidables. 52. 69 lo siguiente: “(…) Como hemos dicho.
S. de conformidad con los artículos 9 y 18 numeral 5° de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. y Por los antecedentes que van a estar vinculados con los principios de unidad y uniformidad en los términos de los artículos 31 y 32 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Es por ello que la causa. concreción del procedimiento destinada a la correcta creación del acto. un vicio formal producido por su falta de adecuación o proporcionalidad con la realidad objetiva que justifica el acto o error en la valoración de esa realidad. y entre ellos Adolfo Carretero Pérez.90) 9 •Diversos autores. “Constituye ilegalidad el que los órganos administrativos apliquen las facultades que ejercen. y el derecho al procedimiento legalmente establecido en los artículos 48 y siguientes de la Ley in comento. Caso: Luisa Gioconda Yaselli)”.J.cuando el ente administrativo incurre en un falso supuesto de hecho. en su artículo “Causa. 9. Motivo y Fin del Acto Administrativo”. que va a estar representado en el interés general determinado en una regla de derecho. Se vicia al acto en su causa –tal como lo comentáramos supra. con lo cual se vicia la voluntad del órgano” (Subrayado nuestro) (CSJ/ SPA. Semejante conducta afecta la validez del acto así formado.P. El vicio de la causa no puede entenderse como subjetivo. para tratar de lograr determinados efectos sobre la base de realidades distintas a las existentes o a las acreditadas en el respectivo expediente administrativo. o que distorsionan el alcance de las disposiciones legales. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 (S. publicado en la Revista Española de la Administración Pública. error de derecho.6. al interpretar de manera errónea determinada situación y ocasionando en consecuencia. falso supuesto.Boletín Informativo. de conformidad con lo establecido en el artículo 12 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. vale decir que trae intrínsecamente el acto. ausencia de procedimiento). Se trata . Por las reglas de valoración que van a tener como medida axiológica la proporcionalidad y adecuación de los supuestos de hecho con los fines de la norma. expresa que la doctrina ha estimado que cuando se violenta la causa.A-T. Por el fin mismo de la norma. que el acto administrativo produzca sus efectos en un sentido distinto al correcto. que será entonces una decisión basada en falso supuesto. en algunos casos se produce un vicio absoluto (error en los hechos. está conformada por: Los Motivos del acto. 2-3-2000. ya que versa sobre la comprobación o no de una realidad. a supuestos distintos de los expresamente previstos por las normas.
periodicidad (la cual es anual) y sanción. existen dos modalidades básicas del falso supuesto. de los acontecimientos o mejor dicho. de los hechos. establece que los aportes comenzarán a realizarse a partir del 01 de enero de 2006. pero en cuanto a la gravabilidad de los ingresos (los aportes). Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 de una mala apreciación de la realidad. alícuota.De conformidad con la disposición transitoria quinta de la LOCTI del 03/08/2005. es decir. concretamente en errar al aplicar el derecho en los hechos que constan.” En vista que la ley fue publicada el 03/08/2005. a saber: •Error en la apreciación y calificación de los hechos y/o el derecho. el cual establece en el cuarto párrafo del artículo 8 que: “(…) Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos. •Tergiversación en la interpretación de los hechos y/o el derecho. al establecer en su artículo 24 que ninguna disposición legislativa tiene efecto retroactivo. las normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley. el yerro se produce en la fundamentación jurídica del acto administrativo y por las siguientes razones: . posee hecho imponible. por medio de los estados de cuentas incurre en el vicio de falso supuesto de hecho y de derecho. entró en vigencia desde su publicación.. vicio en el cual incurrió el FONACIT en el proceso de verificación practicado y que se evidencia del estado de cuenta. que no es otra que el Código Orgánico Tributario (COT). base imponible. al igual que habría falso supuesto de derecho cuando el ente administrativo interpreta de manera errónea una norma o aplica una norma que no es aplicable al caso bajo su análisis. Por lo tanto. en los cobro que intenta efectuar el FONACIT. en cuanto a la existencia o cuantía de la obligación (cálculo de los aportes) entrarían en vigencia para el período o . esto está en sintonía con nuestra carta magna.Boletín Informativo. lo que configura el citado vicio del Falso Supuesto de Hecho que afecta uno de los elementos esenciales del acto administrativo como lo es la causa. Ahora bien. por ser esta una norma que posee contenido tributario. dicha normativa entró en vigencia desde su publicación en gaceta oficial. (…)..En primer lugar tenemos que indicar que los artículos citados supra de la LOCTI y su Reglamento disponen lo siguiente: . ya que en dicho aporte se evidencian todos los elementos integrantes del tributo: Legalidad (creado mediante ley). tenemos que ceñirnos por la norma matricial en materia tributaria. Así las 10 cosas. por ser estos aportes un tributo. vulnerando así mismo la causa. pero por ser un tributo que se liquida por período anual.
000 Unidades Tributarias. rebajas y descuentos en ventas. Debemos aclarar desde el punto de vista contable y jurídico el significado de las expresiones contables: devoluciones. debemos aclarar al organismo que en sus cálculos de ingresos brutos no está permitiendo a los administrados descontar las devoluciones. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 ejercicio económico 2006. luego 2007. rebajas y descuentos en ventas. el primer ejercicio económico sujeto a gravamen. En otras palabras la gravabilidad del ejercicio 2006. posteriormente con la reforma de la LOCTI de fecha 16/12/2010 el legislador lo incorporó en el artículo 25 de la Ley. A pesar de estar establecido en la disposición transitoria única del reglamento mencionado con anterioridad. Así las cosas. 2010 y 2011 respectivamente. la gravabilidad del 2007. la gravabilidad del 2009. costos y deducciones. corresponde al ejercicio 2006. los ingresos brutos son los del ejercicio 2010. Observamos en la LOCTI que el hecho imponible de este tributo es haber obtenido ingresos brutos superiores a 100. los cuales no tienen nada que ver con la expresión tipificada en la norma. 2009.Boletín Informativo. estableció que los ingresos brutos obtenidos durante el ejercicio económico 2005. De manera que el primer error observado en los estados de cuenta.El segundo yerro. que comete el FONACIT. 2008. es en la interpretación de lo que establece el reglamentista en la definición de ingresos brutos: establecida en el artículo 2 numeral 7° del reglamento de la LOCTI de fecha 17/10/2006 y en el artículo 2 numeral 4° del actual reglamento parcial de la LOCTI de fecha 08/11/2011. Sólo que la disposición transitoria única del reglamento de la LOCTI de fecha 17/10/2006. la gravabilidad del 2008. Así las cosas. los ingresos brutos son los del ejercicio 2006. será la base de cálculo para los aportes e inversiones a realizarse durante el ejercicio económico 2006. sin tomar en cuenta los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. la gravabilidad del 2010.. los ingresos brutos son los del ejercicio 2009 y la gravabilidad del 2011. su base de cálculo son los ingresos brutos del ejercicio 2005. . los ingresos brutos son los del ejercicio 2007. y su base de cálculo o base imponible. los ingresos brutos son los del 2008. es cuando colocan en la primera columna del recuadro los ejercicios económicos iniciando con el 2005. 11 . son los ingresos brutos del ejercicio inmediato anterior al ejercicio objeto de gravamen. En ambas definiciones se refiere a todos los beneficios económicos que obtienen los aportantes por cualquier actividad que realicen sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos.
Deducciones: Son los gastos que conforme a la ley de Impuesto sobre la Renta. 100.00 y le realizan devoluciones por Bs. tripack. latas. está determinado por el gasto económico que representa la fabricación de un producto. dichos costo lo integran materia prima o insumos (cebada malteada. 10. termo encogibles. F. en otras palabras no podemos por principios contables registrarle cargos o débitos a las cuentas de ventas o de ingresos brutos para disminuir las ventas producto de ingresos no generados al realizarse las devoluciones. pero que el legislador consciente de la situación permite afectar su base imponible o base de cálculo. tapas latas. cereales. en dicha cuenta se acumulan todas las devoluciones. por medio de las devoluciones. rebajas y descuentos en ventas. Es menester citar dos (2) normativas que también gravan los ingresos brutos. contrario a la cuenta de venta. 100. no es otro que la diferencia entre lo vendido y sus devoluciones. agua. botellas. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 12 Devoluciones. tapas coronas. rebajas y descuentos: según el contenido del plan contable de toda empresa. se pueden descontar para fijar la utilidad gravable de la empresa. pretender gravar Bs. Estamos claro que si una empresa vende Bs. levadura.00. entre otros. biocol. Dicha cuenta presenta un saldo deudor. Los Costos: En el caso de un contribuyente industrial o manufacturero. hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento. Impuesto al Valor Agregado (IVA). mano de obra directa y gastos de fabricación).00 atentaría contra el principio de capacidad económica o contributiva establecido en el artículo 316 de la CRBV. rebajas y descuentos. F. lo cual está en sintonía con lo establecido en los artículos 21 al 25 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. que en definitiva serían Bs. por .00. F. lo cual no se pueden enmarcar dentro de las expresiones costos o deducciones. ya que estos serían otros conceptos distintos a los ingresos. que presenta un saldo acreedor.Boletín Informativo. F. Impuesto a las Actividades Económicas (ISAE) e Impuesto establecido en la LOCTI. rebajas y descuentos concedidos por la empresa fuera de sus facturas de ventas. en otras palabras esta cuenta es complementaria de la cuenta de venta o ingresos brutos que disminuye los ingresos respectivos. Dichas deducciones se encuentran tipificadas en el artículo 27 numerales 1 al 21 ejusdem. rebajas o descuentos antes mencionados. 90. lúpulo. normales y necesarios. es evidente que sus ingresos a ser gravados en materia de Impuesto sobre la Renta (ISLR). deberán corresponder a egresos causados no imputables al costo. Salvo disposición en contrario. ejemplo: (fabricación de bebidas etílicas). bandejas. pega.
Artículo 215 LOPPM: “Se tendrán como deducciones de la base imponible: 1. las devoluciones.5% sobre el monto de los ingresos facturados. otorgados a los compradores o receptores de servicios en relación con hechos determinados. es el precio facturado del bien. en otras palabras no podemos aplicar la alícuota del 0. . Una de estas normativas es la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 ser consideradas ventas no materializadas contable y jurídicamente. cuando grava el Impuesto a las Actividades Económicas (ISAE). permite y así está obligado hacerlo. a través de un documento contable llamado nota de crédito. es la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA). rebajas y descuentos en ventas. no formando parte de los costos y las deducciones.” Otra de las normativas que permite disminuir o afectar la base imponible por medio de las devoluciones. el monto o el volumen de las operaciones. siempre que no sea menor del precio corriente en el mercado. tales como el pago anticipado. estaría aplicando una alícuota sobre ingresos brutos que no se perfeccionaron. rebajas y descuentos en ventas. sea de contado o a crédito. las devoluciones. es por ello que las mismas deben ser rebajadas a objeto de obtener los ingresos brutos depurados y poder aplicar la alícuota correspondiente. Los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio. normativa que no permita esto. (…). sin haber deducido los costos y las deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. afectará la base imponible. rebajas y descuentos en ventas. la base imponible para los aportes establecidos en la Ley Orgánica de Ciencia.Boletín Informativo. En su artículo 20 establece como estará conformada la base imponible: “La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles. producto de haber ocurrido una devolución de los bienes.” En su artículo 24 establece. 2. Tecnología e Innovación (LOCTI). disminuir de los ingresos brutos los siguientes conceptos: devoluciones. siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio. o por haberse efectuado rebajas o descuentos en ventas. caso en el cual la base imponible será este último precio.” 13 Así las cosas. Tales deducciones deberán evidenciarse en las facturas que el vendedor emita obligatoriamente en cada caso. rebajas y descuentos en ventas: “Se deducirá de la base imponible las rebajas de precios. si estamos en presencia de devoluciones. estará conformada por los ingresos brutos. bonificaciones y descuentos normales del comercio.
Boletín Informativo. 14 . Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 rebajas o descuentos en ventas. como lo son las notas de crédito que generarían cargos o débitos a una cuenta contable llamada: devoluciones. ya que las mismas representan realmente ventas o ingresos afectados por operaciones propias del comercio. rebajas o descuentos en ventas. porque disminuyen los ingresos reales respectivamente. la cual representa una cuenta complementaria de la cuenta ingresos.
N° 38. N° 38. N° 39. publicado en la G. el estado de cuenta enviado por el FONACIT a los contribuyentes que presentan en su contabilidad operaciones de devoluciones. lo cual evidencia que estamos en presencia de un falso supuesto de hecho y de derecho que conlleva a la nulidad del acto administrativo. publicado en la G. concretamente. O. publicada en la G.795 del 08/11/2011. N° 39.242 del 03/08/2005. artículo 25 de la Reforma LOCTI publicada en la G.544 del 17/10/2006. rebajas o descuentos en ventas. O.575 del 16/12/2010 y el artículo 2 numeral 4° del Reglamento Parcial de la LOCTI. artículo 12 y disposición transitoria única ambos del Reglamento Parcial de la LOCTI. queda claro que el FONACIT yerra en la interpretación de la disposición transitoria quinta de la LOCTI. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 Por lo tanto la situación ajustada a derecho de este administrado es la siguiente: 15 En vista de los argumentos indicados supra. . O. artículo 2 numeral 7°.Boletín Informativo. O.
•En fecha 16 de julio de 2008. 2002 y 2003 se encontraba prescrita. 2006. 2. presuntamente dejados de pagar durante los ejercicios fiscales 2002. •En dicho recurso. por concepto de “rendimientos a depositar”. •Mediante la Resolución N° 000259 del 11 de junio de 2008. 2005.Boletín Informativo. de conformidad con lo contemplado en los artículos 36 y 38 de la Ley que regula el Subsistema de Vivienda y Política Habitacional y 172 de la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. la Gerencia de Fiscalización del BANAVIH ratificó el contenido del Acta antes mencionada. cantidades correspondientes a los ejercicios fiscales antes mencionados. y b) Cuatrocientos treinta y seis mil trescientos nueve bolívares con cuarenta y cuatro céntimos (Bs. dictó el Acta de Fiscalización N° 160. la aportante ejerció recurso contencioso tributario contra la actuación gubernativa antes indicada.69). que a continuación se señalan: a) Dos millones setecientos treinta y cuatro mil ochocientos sesenta y cinco bolívares con tres céntimos (Bs. alegando la competencia de los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario para conocer de la causa. por “diferencias no depositadas ante el FAOV”. por “diferencias en aportes a depositar”. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 2 Decisiones del TSJ respecto del aporte al FAOV. previsto en la ley del régimen prestacional de vivienda y hábitat Antecedentes •En fecha 28 de mayo de 2008. el Banco Nacional De Vivienda Y Habitat (en lo sucesivo “BANAVIH”). Banco Universal.02). 436. 2003.734.865. 2.734.865. C.309. 2001. adujo que en el supuesto negado de que los reparos levantados fuesen procedentes.44). la obligación tributaria derivada de los mismos para los ejercicios 2000.881. 542. y exigió a la contribuyente el pago de dos millones setecientos treinta y cuatro mil ochocientos sesenta y cinco bolívares con dos céntimos (Bs. dado el carácter tributario de los aportes al FAOV. en la que se determinó la obligación de realizar el aporte al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (en lo sucesivo “FAOV”) de los siguientes montos. por concepto de “rendimientos”. 2004. 2007 y 2008. previsto en la ley del régimen	prestacional de vivienda y hábitat Decisiones del TSJ respecto del aporte al FAOV. “(…) independientemente que para la fiscalización los 16 . conforme al artículo 55 del Código Orgánico Tributario de 2001.A. y quinientos cuarenta y dos mil ochocientos ochenta y un bolívares con sesenta y nueve céntimos (Bs.03). a cargo de Banco Del Caribe.
el BANAVIH no puede exigir el pago de diferencias por concepto de horas extras. considerando tal circunstancia como una violación al debido proceso que establece el Artículo 49 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. •En este sentido.. fundamentándose en lo siguiente: •Este Tribunal estima conveniente acotar que nuestra jurisprudencia ha dejado claro que los aportes al FAOV constituyen una contribución parafiscal de carácter tributario. •El Tribunal Superior Noveno de lo Contencioso Tributario de la Circunscripción Judicial del Área Metropolitana de Caracas dictó sentencia definitiva N° 009/2010 del 23 de febrero de 2010. la ley marco de esta contribución parafiscal es la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social y sobre la materia de salarios. ésta se debía calcular tomando 17 . corresponde al BANAVIH. todo ello de conformidad con el Artículo 1 del mismo Código. descargos y promover las pruebas pertinentes (…). C. vacaciones. en principio. Banco Universal. •Ahora bien. Así. ‘…conforme a lo establecido en las leyes especiales de los regímenes prestacionales…’. en cuanto a la base de cálculo de los aportes -en esa época. •La recurrente señala que la determinación tributaria efectuada por el BANAVIH. al no abrir el BANAVIH un Sumario Administrativo mediante el cual pudiera la recurrente formular sus defensas. en la cual expresó (…): •Al encontrarse sentado el criterio de que las contribuciones al FAOV detentan un carácter netamente tributario. el mencionado texto orgánico cuando señala límites en las cotizaciones hace referencia al salario mínimo urbano. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 ejercicios 2001 y 2002 no hayan generado diferencia en los aportes efectuados por [su] representada (…)”. que hace nulo al acto administrativo impugnado.A. de acuerdo a lo expuesto.Boletín Informativo. ya que. lo afirmó la Sala Político Administrativa (sic) del Tribunal Supremo de Justicia en su sentencia número 01312. de fecha 24 de septiembre de 2009. en la cual declaró parcialmente con lugar el recurso contencioso tributario interpuesto por la contribuyente Banco del Caribe. el cual puede ser incrementado o disminuido según sea el caso.al Fondo Mutual Habitacional. bonificaciones y utilidades. aplicar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación previsto en los artículos 177 al 193 del Código Orgánico Tributario. es importante dejar claro que para los períodos reparados comprendidos entre los años 2002 hasta el año 2005. se realizó con desconocimiento de las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario relacionadas con el Procedimiento de Fiscalización y Determinación.
comisiones. (expediente Nº 2009-0887). las partidas por conceptos de vacaciones. C. concluye esta Sala que. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 en consideración el ‘salario normal’ de los trabajadores y no el ‘salario integral’ de los mismos.Boletín Informativo. que se encuentra delimitado por el salario normal a que hace alusión el artículo 133 de la Ley Orgánica del Trabajo. otras muchas. Caso: Vehicle Security Resources de Venezuela. por lo que al referirse al salario normal.A. (expediente Nº 20090884). (VSRV) la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia se pronunció sobre el salario base a tomar en cuenta para el cálculo de los aportes que deben realizar patrono y trabajador al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat.A. de entre las cuales cabe mencionar. 001102 publicada y registrada el veintidós (22) de julio de 2009. conforme fue apreciado por el Tribunal a quo.A. (expediente Nº 2009-0491). donde la Sala Político Administrativa es reiterativa. C. correspondientes a los períodos impositivos comprendidos desde el año 2001 hasta mayo de 2005 y desde mayo 2005 hasta septiembre de 2007.A. las cuales. en un importante número de sentencias dictadas por la Sala Político-Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia. utilidades y horas extras. Así se declara. no deben incluirse por no encontrarse contenidas dentro de la base de cálculo del citado aporte patronal.A. (expediente Nº 2009-1025). por cuanto se constató de dicho acto que el BANAVIH añadió dentro de la base imponible de los referidos aportes. como las siguientes: (i) la Nº 01540 publicada el 28 de octubre de 2009 en el caso: Alimentos Kellogg. en forma pacífica y reiterada. bonificaciones. tal como fue expresado precedentemente. Así se declara •Igualmente podemos mencionar la siguiente jurisprudencia. De Cementos Táchira (expediente Nº 2009-0714). (iv) la Nº 01068 publicada el 28 de octubre de 2010 en el caso: Inversiones Selva. (vi) la Nº 00835 publicada el 11 de agosto de 2010 en el . Sentencia No. (ii) la Nº 01268 publicada el 9 de diciembre de 2010 en el caso: C.A. entre otras. C. 18 •Aplicando la normativa antes transcrita así como los citados criterios jurisprudenciales al caso bajo análisis. (v) la Nº 00919 publicada el 29 de septiembre de 2010 en el caso: Omni Life de Venezuela. (iii) la Nº 00227 publicada el 10 de marzo de 2010 en el caso: Condusid. S. C. quedan excluidos totalmente estos conceptos. resulta improcedente la exigencia de la diferencia de aportes al Fondo Mutual Habitacional y al FAOV. •Valga destacar que el criterio que antecede ha sido confirmado. aparte de la citada con anterioridad. considerados omitidos por el acto recurrido.
denuncia la aportante que la sentencia apelada incurre en incongruencia negativa. porque “(…) no fue objeto de oposición por parte de los representantes judiciales del 19 .L. al realizar una fiscalización (…)”. aún y cuando reconoce que el aporte al FAOV tiene carácter tributario y por ende debería el BANAVIH seguir el procedimiento establecido en el Código Orgánico Tributario.A. (expediente Nº 20100041). •Por otra parte. (vii) la Nº 01092 publicada el 3 de noviembre de 2010 en el caso: Snack América Latina Venezuela. no podrían formar parte de la base imponible del aporte patronal y de la contribución del trabajador correspondiente al FAOV y (ii) en la aplicación del tope máximo de diez (10) salarios mínimos urbanos.865. es decir. mediante el cual señala que la sentencia objeto de análisis “(…) decidió erróneamente la aplicación de un procedimiento distinto al establecido en el Código Orgánico Tributario. porque “(…) el sentenciador se contradice en cuanto a la aplicación de la base imponible de las contribuciones al FAOV (…)”. con relación a la experticia contable promovida y evacuada en instancia. al no conocer lo alegado en el recurso contencioso tributario. pues fue calculado con una base imponible incorrecta (…)”. razón por la cual debe tomarse como válida. (viii) la Nº 01025 publicada el 21 de octubre de 2010 en el caso: Venco Empaques. aduce la representación de la aportante que se aplicó erróneamente el parágrafo cuarto del artículo 133 de la Ley Orgánica del Trabajo. F. con lo cual se evidencia que dicho monto (Bs. 2. en consecuencia. referido a la aplicación del artículo 116 de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social por parte del BANAVIH al momento de determinar la obligación tributaria. fue pagado de forma indebida por [su] representada. (expediente Nº 2010-0479). S. así como los intereses moratorios. la representación en juicio de la contribuyente aportante Banco del Caribe. A. C. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 caso: Estar Seguros. •El 4 de agosto de 2010.Boletín Informativo.R.A. •Además. C. •Por último. (expediente Nº 2009-0607). señala que a través de ella “(…) se demostró que el monto determinado por BANAVIH (…) está conformado: (i) por conceptos salariales que no pueden ser considerados como salario normal y. “(…) en cuanto a la existencia de un tope para las contribuciones de la Seguridad Social [donde se] establece con meridiana claridad un límite máximo de diez (10) salarios mínimos urbanos como base para la determinación del aporte patronal y del empleado a cualquiera de los regímenes prestacionales (…)”.734. (ix) la Nº 00958 publicada el 6 de octubre de 2010 en el caso: Vencred. Banco Universal consignó escrito de apelación. C.02).A.. (expediente Nº 2010-0416). S.
caso: Transporte Premex. punto necesariamente a resolver. al haberse tomado como base de cálculo de los aportes debidos al ente parafiscal el ingreso total mensual. toda sentencia deberá contener decisión expresa.Boletín Informativo. Sobre el particular. cuando debieron ser calculados conforme al salario normal de los trabajadores.. oscuridades o ambigüedades. que no dé lugar a dudas. incertidumbres. •Observa la Sala que el fallo dictado por el tribunal de instancia declaró parcialmente con lugar el recurso contencioso tributario interpuesto por la sociedad mercantil Banco del Caribe. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 BANAVIH ni por ilegalidad o impertinencia. pronunciarse sobre todos los pedimentos formulados en el debate. •“(…) En lo que respecta a la determinación de la base de cálculo de los aportes al FAOV. el cual dispone (…): •Otro aspecto orientador sobre la correcta interpretación de las normas sobre la contribución 2 0 . es criterio de la Sala. para el presente caso (…)”. por el contrario la sentencia debe ser manifestada en forma comprensible. la sociedad mercantil apelante alegó que la sentencia impugnada no conoció lo alegado en el recurso contencioso tributario. para lo cual debe ser exhaustiva. así como el Acta de Fiscalización que lo originó. (Ver fallo N° 00659 del 7 de julio de 2010. que el acto administrativo recurrido emanado de la Gerencia de Fiscalización del BANAVIH.). insuficiencias. sin que en ningún caso pueda absolverse la instancia. se observa que a tenor de lo previsto en el ordinal quinto del artículo 243 del Código de Procedimiento Civil. respecto al dispositivo normativo citado. el ‘salario’ o el ‘salario normal’ del trabajador. Banco Universal por considerar que no existió ausencia de procedimiento administrativo y concluir.A. cierta y asertiva. que la decisión no debe contener expresiones o declaratorias implícitas o sobreentendidas. positiva y precisa con arreglo a la pretensión deducida y a las excepciones o defensas opuestas. •Así. si comprende esta (al referirse la Ley del Régimen Prestacional para la Vivienda y Hábitat al ‘ingreso total mensual’). C. es decir. tomando como base para su decisión criterios jurisprudenciales reiterados por este Máximo Tribunal. relativo a la falta de aplicación del artículo 116 de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social. Consideraciones para decidir la sala politico administrativa Del presunto vicio de incongruencia negativa.A. C. para que se entienda que dirime cabalmente el thema decidendum. es decir. es preciso traer a colación el contenido del Parágrafo Cuarto del mismo Artículo 133. estaban viciados de falso supuesto de derecho.
las cuales son definidas como aquellas -entre otras. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 parafiscal del FAOV administrado por el BANAVIH. ‘…conforme a lo establecido en las leyes especiales de los regímenes prestacionales…’. bono vacacional. •En cuanto a los conceptos referentes a: horas extras. sería contrario al sistema jerárquico de las normas. •En este sentido. utilidades y vacaciones. tenga una base de cálculo de la contribución parafiscal que excede los parámetros de la ley que sirve de marco. accidental o respecto de los cuales no exista seguridad o certeza en cuanto a su percepción. esta Máxima Instancia en reiterada jurisprudencia ha sentado su opinión al respecto. que una ley que es consecuencia del marco normativo de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social. •Sobre este particular. lo contrario sería aceptar que una ley no orgánica pueda derogar una de naturaleza orgánica por definición del texto constitucional. la ley marco de esta contribución parafiscal es la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social y sobre la materia de salarios. no así en función de la jornada diaria de trabajo. manifestando que las utilidades (entre otros conceptos no regulares ni permanentes) no forman parte del salario normal. ha estimado esta Alzada valederas las mismas consideraciones formuladas en torno a la gravabilidad de las utilidades. en tanto que la empresa haya obtenido beneficios. bonificaciones especiales. 21 •Conforme a lo anteriormente expresado. que los mismos no están incluidos dentro de las definiciones de salario ni sueldos. ECU (esquema complementario de utilidades). el mencionado texto orgánico cuando señala límites en las cotizaciones hace referencia al salario mínimo urbano.que ‘…sirven de marco normativo de otras leyes…’. por cuanto se trata de remuneraciones complementarias de carácter accidental o extraordinario dirigidas a beneficiar una . debiendo excluirse por consiguiente. sólo pagaderas en proporción a los meses de servicios prestados. del cálculo del salario normal todos aquellos beneficios o prestaciones obtenidas por los trabajadores de manera esporádica. el cual puede ser incrementado o disminuido según sea el caso. bono nocturno. parte del contenido del Artículo 203 constitucional referido a las leyes orgánicas. ancla (bonificación especial). vale decir.Boletín Informativo. como lo es la Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. la norma se refiere al concepto de salario normal. es evidente que de ingreso total mensual. contrariando a su vez el contenido del Artículo 133 de la LOT •En consecuencia. visto que se trata de remuneraciones complementarias y aleatorias.
la Sala debe conocer en consulta el mencionado punto. atendiendo a la prerrogativa prevista en el artículo 72 del Decreto con Rango. correspondientes a los períodos impositivos fiscalizados por la cantidad de dos millones setecientos treinta y cuatro mil ochocientos sesenta y cinco bolívares con dos céntimos (Bs. bono nocturno. en la cual se declaró parcialmente con lugar el recurso contencioso tributario incoado. las partidas horas extras. procesal y de cualquier otra índole que la Ley otorgue a la República”. entre otras. utilidades y vacaciones antes identificadas. y confirma en los términos expuestos la sentencia N° 009/2010 dictada por el Tribunal Superior Noveno de lo Contencioso Tributario de la Circunscripción Judicial del Área Metropolitana de Caracas el 23 de febrero de 2010. conforme fue apreciado por el tribunal a quo. bono vacacional. por lo que en principio quedaría firme. 2. por cuanto se constató que el BANAVIH añadió dentro de la base imponible de los referidos aportes. bonificaciones especiales.) que. visto que tales declaratorias resultaron desfavorables a los intereses de dicho Organismo. 01102 de fecha 22 de julio de 2009. Valor y Fuerza de Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat de 2008. que se encuentra delimitado por el salario normal a que hace alusión el artículo 133 de la LOT. resulta improcedente la exigencia de la diferencia de aportes al FAOV. Valor y Fuerza de 22 . ancla (bonificación especial). no deben incluirse por no encontrarse contenidas dentro de la base de cálculo del citado aporte patronal. Así se declara. esta Sala advierte que el pronunciamiento realizado por el tribunal a quo atinente a la prescripción de los ejercicios impositivos 2002 y 2003 no fue apelado por la representación judicial del BANAVIH.02). C. tal como fue expresado precedentemente. esta Sala declara parcialmente con lugar la apelación interpuesta por la contribuyente aportante. como consecuencia de las labores ejecutadas por éstos durante la jornada ordinaria de trabajo. F. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 situación especial de los empleados.A.734. •Aplicando la normativa antes transcrita así como los citados criterios jurisprudenciales al caso bajo análisis. privilegios y exenciones de orden fiscal. sin embargo. •En consecuencia. caso: Vehicle Security Resources de Venezuela. y que de conformidad con el artículo 10 del Decreto con Rango. considerados omitidos por el acto recurrido.Boletín Informativo. •Resuelto lo anterior.865. las cuales. el BANAVIH “(…) gozará de las prerrogativas. concluye esta Sala al igual que lo hizo en un caso similar al de autos (Vid sentencia No. pero que no implican un pago regular. ECU (esquema complementario de utilidades). tributario. Así se determina.
) exigidas como elemento cuantitativo para la fecha en que se dictó la decisión del tribunal de instancia (23 de febrero de 2010).277.T.Que la cuantía de la causa exceda de cien unidades tributarias (100 U.746. monto que excede las quinientas unidades tributarias (500 U. c) la sentencia objeto de consulta resultó parcialmente contraria a las pretensiones del Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH). 1.. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 Ley de Reforma Parcial del Decreto con Fuerza de Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República de 2008. •Al respecto... la Sala constata lo siguiente: a) se trata de una sentencia definitiva.) cuando se trate de personas jurídicas. 3. el cual como quedó sentado en líneas anteriores goza de las mismas prerrogativas de la República. y en la sentencia Nro.A. •Al circunscribir el citado criterio jurisprudencial al caso bajo análisis. 00812 y 00911 de fechas 2 de marzo de 2006. siempre y cuando concurran los extremos jurisprudencialmente exigidos para su procedencia. y de quinientas unidades tributarias (500 U.Que las sentencias definitivas o interlocutorias que causen gravamen irreparable resulten contrarias a las pretensiones de la República.) cuando se trate de personas naturales. •En consecuencia.71).. 2. desde febrero de 2002 -fecha de inicio del lapso de prescripción del tributo correspondiente al mes de enero de 2002. 3.T.. e Importadora Mundo del 2000. caso: Nestlé de Venezuela C. 00566. 2. revisables por la vía ordinaria del recurso de apelación. S.A.T.hasta el 28 de mayo de 2008 momento en que fue levantada y 23 .T. aplicables en razón de su vigencia temporal a los ejercicios impositivos 2002 al 2003. C. esta Sala observa que dicho medio extintivo de las obligaciones tributarias se encuentra previsto en los artículos 55 y 56 del Código Orgánico Tributario de 2001. respectivamente. equivalentes a 50.426. razón por la cual a juicio de esta Alzada procede la consulta. C.Boletín Informativo. casos: Agencias Generales Conaven. emanada de la Sala Constitucional de este Alto Tribunal. b) la cuantía de la presente causa asciende a la cantidad de tres millones doscientos setenta y siete mil setecientos cuarenta y seis bolívares con setenta y un céntimos (Bs.872 U.157 del 16 de noviembre de 2007. Banesco Banco Universal.A. los cuales fueron plasmados por esta Sala Político-Administrativa en las sentencias Nros..Que se trate de sentencias definitivas o interlocutorias que causen gravamen irreparable. Así se declara. De la prescripción de la obligación tributaria.A. 9 de julio y el 6 de agosto de 2008.
corresponde a la Sentencia N° 01202 de fecha 25 de noviembre de 2010.Boletín Informativo. C. esta Sala encuentra ajustada a derecho la sentencia objeto de consulta en lo relativo al pronunciamiento efectuado por el tribunal a quo en lo atinente a la prescripción de los períodos impositivos indicados. 82 (Derecho a la Vivienda). y N° 00796. correspondiente al Expediente N° 2010-0624. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 notificada el Acta de Fiscalización. en los términos establecidos por la ley orgánica respectiva (…)”. y. solicitó la revisión. razón por la cual la Sala concluye que transcurrió pacíficamente el lapso prescriptivo de cuatro (4) años. 82. •Con base en los razonamientos esgrimidos.A. del 08 de junio de 2011 caso Conindustria1. caso Schlumberger Venezuela S. de la sentencia de la Sala PolíticoAdministrativa del Tribunal Supremo de Justicia N° 01202 del 25 de noviembre del 2010. . no se produjo alguno de los supuestos de interrupción o suspensión de la prescripción previstos en los artículos 61 y 62 del Código Orgánico Tributario de 2001. 86 (Derecho a la Seguridad Social) y 89 numerales 2 y 3 (Irrenunciabilidad de los Derechos Laborales e in dubio pro. entre otras.A y. decisión ésta que según aduce la parte actora ha sido extensiva y reiterada en distintas oportunidades en sentencias que datan desde el año 2006. De la competencia de la sala constitucional para conocer de la revisión solicitada •Observa la Sala que conforme lo establece el cardinal 10 del artículo 336 de la Constitución. •Este pronunciamiento de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia. por considerar que en ellas se mantiene un criterio jurisprudencial violatorio de los principios y valores constitucionales consagrados en el preámbulo constitucional. todas emanadas de la Sala Político-Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia. Solicitud de revisión a la sala constitucional del tsj por parte del BANAVIH 24 •La parte accionante. así sucesivamente hasta llegar al presente año 2011 con los casos N° 00516 del 27 de abril de 2011. Así se declara. N° 00441 del 6 de abril de 2011 caso Banco Federal. •Que “la Sala PolíticoAdministrativa no valoró los preceptos constitucionales contenidos en los artículos 19 (garantía de los derechos humanos).A. N° 01928 del 27 de julio de ese año caso Inversiones Mukaren C. Así se declara. 19. 24. y en los artículos 2. 86 y 89 numeral 2 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.operario)”. la Sala Constitucional tiene atribuida la potestad de “(…) revisar las sentencias definitivamente firmes de amparo constitucional y de control de constitucionalidad de leyes o normas jurídicas dictadas por los tribunales de la República.
se solicitó la revisión de la sentencia de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia N° 01202 del 25 de noviembre del 2010. en el fallo Nº 93 del 6 de febrero de 2001 (caso: “Corpoturismo”). Banco Universal. le solicito a la Sala Constitucional revisión no sólo de la Sentencia N° 01202 del 25 de noviembre de 2010.Boletín Informativo. en el caso de autos. sino de todas las decisiones dictadas por la Sala Político Administrativa en base al mismo precedente. •Obsérvese que el BANAVIH. Las sentencias definitivamente firmes que hayan sido dictadas por las demás Salas de este Tribunal o por los demás tribunales o juzgados del país apartándose u obviando expresa o tácitamente alguna interpretación de la Constitución contenida en alguna sentencia dictada por esta Sala con anterioridad al fallo impugnado. 2. según el criterio de la Sala. 3. C. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 •Asimismo. realizando un errado control de constitucionalidad al aplicar indebidamente la norma constitucional. •Es evidente que de acuerdo. Las sentencias definitivamente firmes de control expreso de constitucionalidad de leyes o normas jurídicas dictadas por los tribunales de la República o las demás Salas del Tribunal Supremo de Justicia. Ahora bien. Las sentencias definitivamente firmes de amparo constitucional de cualquier carácter. En estos casos hay también un errado control constitucional (…)”. caso: Banco Del Caribe. restringida y discrecional. citado precedentemente. 4.A. excepcional. la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. en un error grotesco en cuanto a la interpretación de la Constitución o que sencillamente hayan obviado por completo la interpretación de la norma constitucional. así como de las demás decisiones dictadas en base al mismo precedente. de revisar las siguientes decisiones judiciales: “(…) 1. esta Sala determinó su potestad extraordinaria. se ha convertido en una Super Sala. dictadas por las demás Salas del Tribunal Supremo de Justicia y por cualquier juzgado o tribunal del país. con el fallo Nº 93 del 6 de febrero de 2001 (caso: “Corpoturismo”). Motivaciones para decidir la sala constitucional •Considera importante esta Sala indicar que la revisión de sentencias ha sido concebida como una vía extraordinaria tendiente a preservar la uniformidad de 25 . Las sentencias definitivamente firmes que hayan sido dictadas por las demás Salas de este Tribunal o por los demás tribunales o juzgados del país que de manera evidente hayan incurrido.
•Así. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 la interpretación de las normas y principios constitucionales y para corregir graves infracciones a sus principios o reglas. estando la Sala en la obligación de considerar todos y cada uno de los fallos que son remitidos para su revisión. tal y como se encuentra consagrado en el artículo 2 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. sino el mantenimiento de la uniformidad de los criterios constitucionales en resguardo de la garantía de la supremacía y efectividad de las normas y principios constitucionales. únicamente pasará a conocer de la pretendida imprescriptibilidad de los aportes al FAOV como parte de los sistemas del régimen prestacional de vivienda y hábitat y seguridad social. •En tal sentido. así como de la jurisprudencia reiterada de la Sala Político Administrativa de este Tribunal Supremo de Justicia. por tratarse de una potestad discrecional. dado el carácter discrecional de la revisión constitucional. mayor suma de seguridad social y mayor suma de estabilidad política”. e independientemente de que tengan capacidad de realizar aportes. Resaltado de esta 26 . esta Sala considera que de la pretensión expuesta por la parte actora. al instituto de la prescripción establecido en el artículo 55 del Código Orgánico Tributario. todo ello en el marco de la consecución de un estado democrático y social de derecho y de justicia. •De acuerdo a la sentencia cuya revisión de solicita. •En cuanto a la seguridad social. la Sala ha señalado que “(…) la revisión no constituye una tercera instancia.Boletín Informativo. ni un instrumento ordinario que opere como un medio de defensa ante la configuración de pretendidas violaciones. sino una potestad extraordinaria y excepcional de esta Sala Constitucional cuya finalidad no es la resolución de un caso concreto o la enmendadura de ‘injusticias’. lo cual reafirma la seguridad jurídica (…)” (Sentencia de esta Sala Nº 2943/2004 del 14 de diciembre). por tanto. el tema a decidir radica en definir si los aportes al FAOV se encuentran regidos o no por las normas del sistema tributario y. con el fin de asistir a todas las personas sean trabajadoras o no. el mismo es un sistema que permite a la sociedad enfrentar los embates del desempleo y de las crisis económicas. en caso alguno. constituir violación del derecho a la defensa y al debido proceso de las partes. •La concepción de la seguridad social es un anhelo de tanta importancia que ya nuestro Libertador Simón Bolívar hizo referencia a ello en su histórico discurso de 1819 ante el Congreso de Angostura al mencionar que: “El sistema de gobierno más perfecto es aquel que produce mayor suma de felicidad posible. pero no de concederla. por lo que su negativa no puede.
habida cuenta de la organización y de los recursos de cada Estado. En forma progresiva se desarrollará un sistema de seguridad social tendiente a proteger a todos los habitantes de la República contra infortunio del trabajo. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 Sala. la satisfacción de los derecho económicos. enfermedad. invalidez. indispensables a su dignidad y al libre desarrollo de su personalidad”. la cual señala que: “Toda persona como mimbro de la sociedad tiene derecho a la seguridad social y a obtener el esfuerzo nacional y la cooperación internacional. Quienes carezcan de medios económicos y no estén en condiciones de procurárselos tendrán derecho a la asistencia social mientras sean incorporados al sistema de seguridad social”. teniendo como sujetos de máxima protección a los grupos sociales empobrecidos o cuya posibilidad de acceso a la salud y a la vivienda como elementos principales de la seguridad social representase una mayor dificultad. referente a los derechos sociales y de la familia. y de los Deberes. el derecho a la seguridad social se encuentra consagrado en el Título III de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. •La importancia del sistema de seguridad social se ve a su vez reflejado en el artículo 22 de la Declaración Universal de Derechos Humanos. sociales y culturales. el artículo 94 de la Constitución del año 1961. y específicamente en su Capítulo V. Actualmente. El Estado establecerá en forma progresiva un sistema amplio y eficiente de seguridad social y fomentará la construcción de viviendas baratas. tenemos que la seguridad social se consagra como un derecho humano en el artículo 86 de la . señalaba que: “Los habitantes de la República tienen derecho a vivir protegidos contra los riesgos de carácter social que puedan afectarlo y contra la necesidad que de ellos se derive. y en el ámbito constitucional el artículo 52 de la Constitución del año 1947. •Dicha norma. vejez.Boletín Informativo. muerte. denominado de los Derechos Humanos y Garantías. destaca la concepción de la seguridad social como un sistema y su carácter progresivo. 27 •Podemos ver como la norma antes señalada ya obedecía a una concepción social de la seguridad social. dictada en la misma línea del artículo 52 de la Constitución del año 1947. desempleo y cualesquiera otros riesgos que puedan ser objeto de previsión social. destinadas a las clases económicas más débiles”. así como contra las cargas derivadas de la vida familiar. Así. •El derecho a la seguridad social en nuestra Constitución es producto de una evolución normativa que tiene como su principal precedente la Ley del Trabajo de 1936. y la Ley del Seguro Social Obligatorio de 1940. Por su parte. señalaba que: “Artículo 94.
viudedad. que garantice plenamente a toda persona el acceso a la misma.(…). el derecho a la vivienda está consagrado en el artículo 82. riesgos laborales. higiénicas. entiéndase incluido al Poder Judicial. implica un real compromiso. y especialmente las de escasos recursos. que garantice la salud y asegure protección en contingencias de maternidad. se denota la importancia que tiene en nuestro sistema el derecho a la vivienda. en efecto.en función de la complejidad social y económica de la solución de problemas habitacionales (…)” (Exposición de Motivos del Decreto con Rango. discapacidad. La satisfacción progresiva de este derecho es obligación compartida entre los ciudadanos y ciudadanas y el Estado en todos sus ámbitos. “un enorme esfuerzo (…) –por parte del Estado a través de sus órganos y entes. pérdida de empleo. cuyo contenido trasciende socialmente. esta Sala puntualizó en su sentencia número 1317 del 3 de agosto de 2011. paternidad. enfermedades catastróficas. una política de acción social. debe propenderse a su efectiva concreción. evitando en lo posible que sea desplazado al evanescente mundo de las aspiraciones éticas. desempleo. Toda persona tiene derecho a una vivienda adecuada. vejez. puedan acceder a las políticas sociales y al crédito para la construcción. vecinales y comunitarias. adquisición o ampliación de viviendas”. orfandad. el cual. El Estado dará prioridad a las familias y garantizará los medios para que éstas. enfermedad. vivienda. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. y la necesidad de consolidar un sistema en el marco del estado 28 .no puede ser un derecho retórico. aun cuando dispone de un amplio marco jurídico en nuestro país. segura. corresponde afirmar que el derecho a una vivienda adecuada –o digna. como elemento fundamental para el buen vivir de todos los sectores que conforman nuestra sociedad. cargas derivadas de la vida familiar y cualquier otra circunstancia de previsión social. necesidades especiales. el cual establece: “Artículo 86. Recientemente.” En nuestra Constitución. Toda persona tiene derecho a la seguridad social como servicio público de carácter no lucrativo. Valor y Fuerza de Ley contra el Desalojo y Desocupación Arbitraria de Viviendas). cómoda. que: “Así las cosas. invalidez. el cual establece: “Artículo 82. La garantía de tal derecho. sin que sea posible excluir a ningún segmento de la población”. con servicios básicos esenciales que incluyan un hábitat que humanice las relaciones familiares.Boletín Informativo. De acuerdo a las normas antes transcritas y de los criterios jurisprudenciales sostenidos por esta Sala Constitucional.
sorprende a esta Sala Constitucional el criterio sostenido por la Sala Político Administrativa de este Tribunal Supremo de Justicia respecto de los aportes hechos al FAOV. Finalmente. o la indiferencia de las autoridades en hacer uso de sus facultades. Por tanto. lo cual evidenciaría una inadecuada administración. ya que el mismo fue hecho sin tomar en consideración los principios fundamentales y los criterios de interpretación propios de un Estado democrático y social de derecho y de justicia. y del principio de interpretación más favorable al trabajador (artículo 89. en todo caso. Como consecuencia de ello se anula la sentencia de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia número 01202 del 25 de noviembre del 2010 y se ordena volver a decidir la pretensión de la parte actora tomando en consideración el criterio señalado por esta Sala Constitucional en la presente decisión. 29 Es pertinente señalar que la prescripción es una figura que. observa con preocupación esta Sala la imposibilidad que tiene tanto el trabajador de poder reclamar lo que se le descontó y no se enteró por este concepto. requisito este indispensable para la solicitud de financiamientos con recursos provenientes del Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda. sino que crea una excepción a favor de aquel que tenía la obligación. numeral 3). ya que ello presupone. en el que el interés superior es el del trabajador. En este sentido.Boletín Informativo. la prescripción no borra o desconoce la obligación. Dicho esto. con lo que se le limita indirectamente el acceso a una vivienda digna. por cuanto producto de la distorsionada aplicación de la prescripción tributaria. o bien la indolencia de quien debe cumplir con sus obligaciones de manera oportuna. con fundamento en lo antes expuesto. no puede llevarnos a otra conclusión que a declarar la imprescriptibilidad de los aportes al FAOV. una interpretación conforme al principio de progresividad e irrenunciabilidad de los derechos de los trabajadores (artículo 89. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 democrático y social de derecho y de justicia que garantice los avances en la consecución de ese anhelo consagrado en la norma con mayor rango en nuestro ordenamiento jurídico como lo es la Constitución. esta Sala Constitucional declara ha lugar la solicitud de revisión hecha de la sentencia de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia N° 01202 del 25 de noviembre del 2010 en los términos antes señalados. en realidad nunca debiera presentarse. aunque existiendo necesariamente en el ordenamiento jurídico. . ni al derecho para pedir su cumplimiento. numerales 1 y 2). se encuentra en estado de insolvencia con el Fondo. Así se decide. a la luz de la concepción del estado social de derecho y de justicia.
. a todas aquellas sentencias que versen sobre la misma materia y que hayan contrariado el criterio establecido por esta Sala Constitucional en cuanto a los Aportes al (FAOV). en su Capítulo II de las Cotizaciones a la Seguridad Social.. como parte del régimen prestacional de vivienda y hábitat y del sistema de seguridad social. 3. no se adecuan al concepto de parafiscalidad y por tanto no se rigen bajo las normas del derecho tributario”.Se ordena la publicación íntegra del presente fallo en la Gaceta Judicial y la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Comentarios •Compartimos el carácter no tributario de los aportes que realizan tanto patronos como trabajadores al FAOV. 2. de acuerdo a los principios de progresividad e irrenunciabilidad de los derechos de los trabajadores y de interpretación más favorable al trabajador. en cuyo sumario deberá indicarse lo siguiente: “Sentencia de la Sala Constitucional que interpreta la normativa que define al Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda. las cuales estarán sometidas a la ley especial que rige la materia y demás normativas aplicables... el legislador estableció que las cotizaciones a la seguridad social llamese: Seguro Social. como lo es. no sólo la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Régimen Prestacional de Empleo e Inces.Se acuerda el carácter extensivo de la presente decisión. su carácter no tributario lo establece la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social (en lo sucesivo “LOSSS”). constituyen contribuciones especiales obligatorias. en el punto referido a la Parafiscalidad. y considera que los aportes al Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda.” Es evidente que en esta normativa orgánica.Se anula la sentencia de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia número 01202 del 25 de noviembre del 2010. cuyo régimen queda sujeto a la presente Ley y a la normativa del Sistema Tributario con excepción a las correspondientes al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. la LOSSS. por establecerlo así. específicamente en su artículo 112: “Las cotizaciones.Se ordena reponer la causa al estado en que la Sala Político Administrativa vuelva a decidir la pretensión de la parte actora tomando en consideración el criterio señalado por esta Sala Constitucional en la presente decisión. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 establecidos en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.Boletín Informativo. quedarían sujeto a la LOSSS y a la normativa del Sistema Tributario 3 0 . 4. Decisión 1.
que sus titulares tiene la potestad de cederlos. es eminentemente social y económico con finalidades especiales. Someter el ahorro habitacional dentro de los supuestos de la parafiscalidad y por ende al régimen tributario común. su finalidad como se ha expresado supra. que si bien. En tal sentido. que da idea de algo paralelo. No obstante. teniendo como manifestación más importante. representaría la desnaturalización de este aporte. Incluso en la exposición de motivo de la LOSSS establece: En cuanto a la parafiscalidad debemos indicar. y no es otra que la Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat y demás normativas aplicables. se concibe las cotizaciones del régimen prestacional de vivienda y hábitat como un ahorro. aun cuando a través de este ahorro. los destinados a la seguridad social. y así fue decidido. por cuanto. económicos o sociales. lo que no podemos compartir es que le haya dado efecto EX TUNC a dicha sentencia. al lado o al margen de la actividad estatal. el titular haya adquirido una vivienda digna.Boletín Informativo. para asegurar su financiación autónoma. transmitirlos a sus herederos. se aleja tanto el ahorro habitacional de la concepción tributaria. su finalidad principal no es la de financiar algún ente público o semipúblico. al acordar el carácter extensivo de la presente 31 . pero estableció una excepción. el ahorrista puede destinar sus aportes en la forma y las condiciones que la Ley establezca. el ahorro habitacional se aleja de esta definición. Ordenó anular la sentencia de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia sujeta a revisión N° 01202 de fecha 25 de noviembre de 2010. y siempre salvo manifestación en contrario. líquido y libre de gravamen alguno. por cuanto. se garantice el acceso a una vivienda digna. económico o social. se le estaría atribuyendo características disímiles a una masa de dinero distribuidas en cuentas individuales y que son propiedad exclusiva de cada uno de los aportantes. sometido a la Ley especial que regula la materia y demás normativas aplicable. que la misma constituye un concepto abstracto que deriva de la expresión griega “para”. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 (Código Orgánico Tributario). estarán sometidas a la ley especial que rige la materia. corresponde a una disposición reglada. donde el Estado interviene creando los mecanismos para que a través del ahorro individual de cada aportante. •La Sala Constitucional se dedicó a sentenciar sobre la imprescriptibilidad de los aportes al FAOV. se trata de tributos establecidos a favor de entes públicos o semipúblicos. los haberes regresarán en dinero en efectivo. las correspondientes al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (en lo sucesivo “RPVH”).
(…)”. indicando por separado. la ley marco de este aporte es la LOSSS las últimas publicadas en la Gaceta Oficial N° 37. •Sin embargo. la Sala Constitucional no se pronunció sobre la base de cálculo de los aportes al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. (…)”. establecía en su artículo 19: “El aporte de los empleados y obreros será del uno por ciento (1%) de su remuneración mensual básica y el de los empleadores o patronos. El aporte mensual en la cuenta de cada trabajador equivalente al tres por ciento (3%) del ingreso total mensual. establecía en su artículo 116: “La base contributiva para el cálculo de las cotizaciones. desglosado por cada uno de los aportes de ahorro obligatorio realizado por el trabajador y por cada una de las contribuciones obligatorias del patrono al ahorro del trabajador. desde ahora en adelante y no de manera retroactiva como lo hizo. publicada en la Gaceta Oficial N° 5.600 del 30 de diciembre de 2002. publicada en la Gaceta Oficial N° 5. 1. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 decisión. del dos por ciento (2%) del monto erogado por igual concepto.891 32 .” La Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social.204 del 08 de junio de 2005.Boletín Informativo. •En este sentido. llamada Ley de Política Habitacional publicada en la Gaceta Oficial N° 4. tendrá como límite inferior el monto del salario mínimo urbano y como límite superior diez (10) salarios mínimos urbanos. publicada en la Gaceta Oficial N° 38. violando la cosa juzgada. los ahorros obligatorios del trabajador equivalentes a un tercio (1/3) del aporte mensual y los aportes obligatorios de los patronos a la cuenta de cada trabajador. nos muestra que la Cosa Juzgada en nuestro país es una apariencia. •La Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. 1.889 Extraordinario del 31 de julio de 2008. los cuales podrán ser modificados gradualmente conforme a lo establecido en las leyes de los regímenes prestacionales. Esto es violatorio al principio de la Cosa Juzgada. (…)”. en su artículo 172 establecía: “(…). El aporte mensual en la cuenta de cada trabajadora o trabajador equivalente al tres por ciento (3%) de su salario integral. •La Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. o suspendido en sus efectos. Haciendo algo de historia la primera ley. En su decisión el efecto que debió dar es EX NUNC. en su artículo 30 establece: “(…). parece antinómico que se repute firme un fallo que podrá luego ser revisado.659 Extraordinario del 15 de diciembre de 1993. equivalente a dos tercios (2/3) del aporte mensual. a todas aquellas sentencias que versen sobre la misma materia y que hayan contrariado el criterio establecido por la Sala Constitucional en cuanto a los aportes al FAOV.
sólo bastaría que el gasto esté causado. no se adecuan al concepto de parafiscalidad y por tanto no se rigen bajos las normas del derecho tributario. es por lo que su deducibilidad a los efectos fiscales. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 Extraordinario de fecha 31 de julio de 2008. como parte del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat y del Sistema de Seguridad Social. es evidente que el legislador estaba pensando en ese momento en el salario normal establecido en el Parágrafo 4° del artículo 133 de la Ley Orgánica del Trabajo. (…)”.Boletín Informativo. •Obsérvese que el mencionado texto orgánico cuando señala límites en las cotizaciones de vivienda y hábitat. pero si el establecido en la ley marco de este aporte. conforme a lo establecido en las leyes especiales de los regímenes prestacionales. los cuales podrán ser modificados gradualmente conforme a lo establecido en las leyes de los regímenes prestacionales. como lo es. al establecer el mencionado texto orgánico como límites el salario mínimo urbano. tendrá como límite inferior el monto del salario mínimo obligatorio y como límite superior diez salarios mínimos. Es evidente que no podemos tomar el ingreso total mensual o el salario integral como lo establecen las leyes del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat antes mencionadas. por lo tanto es salario normal. la LOSSS. establece en su artículo 116: “La base contributiva para el cálculo de las cotizaciones. aunque no esté pagado para poder ser deducido. •Siendo que los aportes al FAOV. el cual puede ser aumentado o disminuido según sea el caso. 33 . ya que el salario mínimo es considerado regular y permanente. hace referencia al salario mínimo urbano.
45).920 de la misma fecha. fue publicado en la Gaceta Oficial No. mediante el cual se fija un aumento de 30% del salario mínimo mensual obligatorio para las trabajadoras y trabajadores que presten servicios en los sectores públicos y privados. 8. el salario mínimo nacional quedará establecido de la siguiente forma: 34 . la cantidad mensual de Un Mil Setecientos Ochenta Bolívares con Cuarenta y Cinco Céntimos (Bs. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 3 Salario mínimo nacional a partir del 01 de Mayo de 2012 Salario mínimo nacional a partir del 01 de Mayo de 2012 El 24 de abril de 2012. el cual representa un aumento del 15% y el 15% restante en el mes de septiembre del año en curso. al final el aumento efectivo se traduce en un 32. 39.047. A partir del 01 de mayo de 2012 en adelante. 1.52). quedando a partir de esta fecha el salario mínimo en Dos Mil Cuarenta y Siete Bolívares con Cincuenta y Dos Céntimos (Bs.908 el Decreto No. el salario mínimo nacional quedará establecido de la siguiente forma: A partir del 01 de septiembre de 2012 en adelante. 2. En vista que este segundo aumento del 15% se realiza sobre el monto anterior. a partir del primero de mayo de 2012.780.5%.Boletín Informativo.
Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 4 Obligaciones Legales A CONTINUACION INDICAMOS EL CALENDARIO DE LAS OBLIGACIONES LEGALES PARA EL MES DE MAYO DE 2012 QUE LOS SUJETOS PASIVOS ESTAN OBLIGADOS A CUMPLIR. D L M 1 8 15 22 29 M 2 9 16 23 30 J 3 10 17 24 31 V 4 11 18 25 S 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 35 . ATENDIENDO A CADA TRIBUTO ESPECIFICADO.Boletín Informativo.
horas trabajadas El que a tal efecto edite el Ministerio del Trabajo y salarios pagados Presentar cambios en los sueldos o salarios Presentar y/o cancelar las siguientes obligaciones: Forma 14-10 EPJ FORMA 28 DPJ FORMA 26 FORMA PT-99 Declaración estimada del ISLR (empresas que cerraron su ejercicio el 30 de Noviembre 2011). = Seguro Social Obligatorio. 0299 de fecha 12 de diciembre de 2008. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 OBLIGACION Presentar reposos médicos y permisos no remunerados Personas Naturales Residentes Personas Naturales No Residentes Personas Jurídicas Domiciliadas Personas Jurídicas No Domiciliadas Enterar el aporte patronal y lo retenido al trabajador por concepto de LRPVH Presentar y/o cancelar las siguientes obligaciones: Declaración del IVA FORMULARIO Forma . Inscripción de nuevos trabajadores y cambios de datos Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes del patrono o empresa. Nomenclatura: ISLR	IVA	SSO	LRPVH INCES	PLAZO Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes al retiro. = Instituto Nacional de Cooperación y Educación Socialista. 36 = Impuesto Sobre La Renta. en todo caso. Solicitar los AR-I a los trabajadores en el mes de Mayo. Declaración de accidentes (SSO).079 de la misma fecha Retenciones correspondiente al aporte empleado.Boletín Informativo. Relación anual de retenciones (Actualmente no es necesario presentar esta relación). sobre el acumulado de las utilidades pagadas durante el mes de Abril de 2012. que estiman obtener de uno o más deudores o pagadores un total anual que exceda de 1. = Impuesto al Valor Agregado. antes de hacerse efectiva la primera remuneración. Declaración definitiva del ISLR (empresas que cerraron su ejercicio el 29 de Febrero de 2012). = Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. . Comprobante de retenciones varias La presentación puede efectuarse según especificaciones del portal fiscal. sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a: Informe sobre el nivel de empleo. Planilla de depósito Bancario OTRAS OBLIGACIONES Retiro de los trabajadores (SSO y Paro Forzoso). Declaración Informativa de Operaciones Efectuadas con Partes Vinculadas en el Extranjero (empresas que cerraron su ejercicio el 30 de Noviembre de 2011). Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes al hecho. Comprobantes de retenciones varias (empresas que cerraron su ejercicio el 30 de Abril de 2012). publicado en Gaceta Oficial 39.000 U. al hecho. (SSO y Paro Forzoso). durante el ejercicio fiscal 2012. T. Deberá ser presentada antes del vencimiento de la primera quincena y.14-10 PN-R (Forma 11) PN-NR (Forma 12) PJ-D (Forma 13) PJ-ND (Forma 14) Planilla depósito Bancario Forma 30 Enterar impuestos retenidos. conforme a lo establecido en la Providencia No.
53 17. RSM León Delgado & Asociados es miembro de la red RSM International.55 16.03 15.30000 241.37 17.39 22.02 24.P. •Índice de precios al consumidor del área metropolitana de Caracas.29 22.30000 270.65 15.51 17.99%.28 16.20000 213.10000 281.40000 250.70 15.97 23.P.2 respectivo.10000 244.43 26.35 15.57%.00000 I.48 22.70000 TASA DE INTERES DE MORA SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (%) (3) 16.13 17.90000 284.60000 272.30000 232.00 16. RSM International es la marca usada por la red la cual no es en sí misma una entidad legal separada en ninguna jurisdicción. tales como: •Tasas de rendimiento para el cálculo de los intereses sobre las prestaciones sociales de los trabajadores.80 23.92 23.N.C.89 17.50000 264. . (4)	El cierre de la inflación del ejercicio calendario 2011.20000 275. •Tasas de intereses de mora causados por obligaciones tributarias.50 18.20000 220.62 24.60000 269. (3)	Esta tasa será aplicada de acuerdo con lo previsto en el Artículo 66 del Código Orgánico Tributario.60000 246.89 24.50000 261.60000 235.37 16.53 17.39 15.43 15.37 16.45 16.64 16.00 16.30000 239.70000 258.60000 220.18 14.90000 250. La red RSM International es una red de firmas consultoras y de contaduría y cada una de ellas realiza su práctica de forma independiente. con respecto al Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) es de 27.90000 229.90000 217.Boletín Informativo.80000 229. con respecto al IPC del Área Metropolitana de Caracas es de 28.52 15.31 21. Mayo 2012 índice 1 -2 -3 -4 -5 5 Principales Indices Utilizados por las Empresas A continuación destacamos los principales indicadores utilizados por las empresas en sus actividades diarias.88 23. MES Diciembre 10 Enero 11 Febrero 11 Marzo 11 Abril 11 Mayo 11 Junio 11 Julio 11 Agosto 11 Septiembre 11 Octubre 11 Noviembre 11 Diciembre 11 Enero 12 Febrero 12 Marzo 12 TASAS DE INTERES SOBRE OBLIGACIONES SOCIALES (1) (2) I.90 15. (2)	Esta tasa será aplicada en el supuesto previsto en el literal b) del Artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo (LOT).09 16. la cual tiene calculado el incremento del 1.97 17.00000 279.90000 255.49 22.60000 275.13 37 (1)	Esta tasa será aplicada en los supuestos contemplados en los Artículos 108 literal c) y 668 Parágrafo Segundo de la Ley Orgánica del Trabajo (LOT).90000 225. 213.17 17. 208.08 23.94 16.50000 254.70000 223.69 18.00000 265.41 18.37 16.86 24.C.
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