Source: http://docplayer.pl/426870-Definicje-kategorii-podmiotow-na-potrzeby-fatca.html
Timestamp: 2017-01-20 18:38:42+00:00
Document Index: 3479122

Matched Legal Cases: ['art. 30', 'art. 30', 'art. 128', 'Art. 1', 'Art. 2', 'Art. 1', 'art. 10', 'art. 154', 'art. 154', 'Art. 1', 'art. 154']

⭐Definicje kategorii podmiotów na potrzeby FATCA:
Download "Definicje kategorii podmiotów na potrzeby FATCA:"
1 Definicje kategorii podmiotów na potrzeby FATCA: Klienci indywidualni (w tym osoby fizyczne, osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, spółki cywilne) Podatnik USA Osoba fizyczna spełniająca co najmniej jeden z warunków wymienionych poniżej: a. Posiada amerykańskie obywatelstwo b. Uzyskała prawo stałego pobytu w USA przez dowolny okres w danym roku podatkowym (jest posiadaczem tzw. Zielonej Karty) c. Dokonała wyboru rezydencji amerykańskiej dla celów podatkowych po spełnieniu warunków przewidzianych w przepisach USA d. Spełniła test długości pobytu, to znaczy: i. osoba ta przebywała w USA przez co najmniej 31 dni w ciągu roku podatkowego i, jednocześnie ii. liczba dni, w których osoba ta przebywała w USA w ciągu bieżącego roku i 2 poprzednich lat kalendarzowych wynosi co najmniej 183 dni. Ustalając liczbę dni pobytu stosuje się mnożnik 1 dla liczby dni pobytu w roku bieżącym, 1/3 dla dni pobytu w roku poprzednim i 1/6 dla dni pobytu dwa lata wstecz. Niezależnie od powyższego, za podatnika USA uznawana jest także osoba fizyczna, której związki osobiste i majątkowe z USA są silniejsze niż z Polską (tzw. ośrodek powiązań osobistych w USA zgodnie z umową między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r, Dz. U. z 197 r., Nr 31, poz. 178) Klienci instytucjonalni 1. Nieamerykański podmiot niefinansowy aktywny (alt. aktywny niefinansowy podmiot zagraniczny z siedzibą w Polsce lub innym kraju poza Stanami Zjednoczonymi; ang. active non-financial foreign entity) Podmioty uznawane za Nieamerykański podmiot niefinansowy aktywny to podmiot spełniający jedną z poniższych przesłanek: 1) mniej niż 50% dochodu brutto Klienta w poprzednim roku kalendarzowym albo innym odpowiednim okresie sprawozdawczym stanowi dochód pasywny oraz mniej niż 50% aktywów posiadanych w poprzednim roku kalendarzowym albo innym odpowiednim okresie sprawozdawczym stanowią aktywa, które generują dochód pasywny lub są utrzymywane w takim celu; 2) akcje Klienta są notowane na rynku papierów wartościowym lub Klient jest powiązany w rozumieniu FATCA z podmiotem, którego akcje są notowane na rynku papierów wartościowych; 3) Klient jest założony na Terytorium Samoa Amerykańskiego, Marianów Północnych, Guam, Puerto Rico lub Amerykańskich Wysp Dziewiczych oraz wszyscy beneficjenci płatności są rezydentami ww. terytoriów; 4) Klient jest zagranicznym rządem lub jakąkolwiek jego częścią, w tym także władzą samorządową, rządem amerykańskich terytoriów zależnych, organizacją międzynarodowa, zagranicznym (nieamerykańskim) bankiem centralnym lub podmiotem całkowicie zależnym od ww. podmiotów; 5) Klient jest spółką holdingową posiadającą wyłącznie akcje podmiotów nieprowadzących działalności finansowej lub zapewniająca finansowanie dla takich podmiotów, przy czym warunek nie dotyczy podmiotów o charakterze inwestycyjnym; 6) Klient nie rozpoczął jeszcze działalności gospodarczej, ale podejmuje kroki zmierzające do rozpoczęcia prowadzenia działalności innej niż działalność Instytucji Finansowej, pod warunkiem, że Niefinansowy podmiot2 zagraniczny (z siedzibą poza USA) nie kwalifikuje się pod przedmiotowe wyłączenie po 24 miesiącach od daty utworzenia; 7) Klient nie był Instytucją Finansową przez ostatnie 5 lat i jest w trakcie likwidacji, bądź reorganizacji zmierzającej do prowadzenia działalności innej niż działalność Instytucji Finansowych; 8) Klient jest podmiotem finansującym lub zabezpieczającym transakcje wyłącznie dla podmiotów powiązanych w rozumieniu FATCA, nie będących Instytucjami Finansowymi; 9) Klient spełnia jednocześnie następujące warunki: a) w państwie rezydencji został utworzony i prowadzi działalność jedynie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych lub edukacyjnych, b) w państwie rezydencji jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym, c) nie posiada udziałowców lub członków, którzy mają udział w dochodach lub majątku jako właściciele lub mający prawo do otrzymania zysków (działa non-profit), d) ani obowiązujące Klienta w państwie rezydencji prawo, ani dokumenty ustanawiające Klienta nie zezwalają na dystrybucję dochodów i środków Klienta do osób prywatnych oraz podmiotów nie zajmujących się działalnością charytatywną, w tym tytułem zapłaty za świadczone usługi lub zapłaty za nabyty majątek, e) obowiązujące Klienta w państwie rezydencji prawo lub dokumenty ustanawiające Klienta wymagały, by po likwidacji bądź rozwiązaniu, jego majątek w całości został przeniesiony na jednostkę administracji rządowej, samorządowej lub inną organizację non-profit. Pod pojęciem dochodu pasywnego rozumie się część dochodu, która jest uzyskiwana w sposób regularny przy zaangażowaniu nieznacznych nakładów podmiotów. Na pasywny dochód składają się w szczególności: 1) dywidendy oraz kwoty wypłacane zamiast dywidend, 2) odsetki, 3) dochody będące ekwiwalentem odsetek, 4) czynsze i opłaty licencyjne inne niż wynikających z aktywnego prowadzenia działalności handlowej lub gospodarczej z wykorzystaniem pracowników, 5) renty, 6) zyski ze sprzedaży lub przejęcia majątku generującego pasywny dochód, 7) zyski z transakcji (w tym z kontraktów dot. instrumentów pochodnych futures, forward i podobnych) dotyczących towarów, 8) nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi różnicami kursowymi, 9) dochody netto z umów tzn. instrumentów finansowych, które przewidują wypłatę kwot przez jedną ze stron w określonych odstępach czasu a obliczonych przez odniesienie do określonego indeksu, 10) kwoty uzyskane na podstawie umów ubezpieczenia z elementem inwestycyjnym, 11) kwoty uzyskane przez spółkę ubezpieczeniową w związku z jej rezerwami na ubezpieczenia i renty. 2. Nieamerykański podmiot niefinansowy pasywny bez amerykańskiego Beneficjenta rzeczywistego (alt. pasywny niefinansowy podmiot zagraniczny z siedzibą w Polsce lub innym kraju poza Stanami Zjednoczonymi bez amerykańskiego beneficjenta rzeczywistego; ang. passive non-financial foreign entity without US beneficial owner) Jest to podmiot, który nie jest Amerykańskim podmiotem podlegający FATCA, Instytucją Finansową oraz nie jest Nieamerykańskim podmiotem niefinansowym aktywnym, który nie jest kontrolowany przez jakąkolwiek osobę fizyczną będącą podatnikiem USA, spełniającą warunki definicji Beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu przepisów ustawy o przeciwdziałaniu praniu brudnych pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. 3. Nieamerykański podmiot nie podlegający FATCA (alt. zwolniony uprawniony odbiorca; ang. exempt beneficial owner) Podmioty uznawane za Nieamerykański podmiot nie podlegający FATCA to:3 1) rządy państw oraz podległe im jednostki organizacyjne a także jednostki samorządu terytorialnego, oraz należące do rządów i samorządów w całości agencje i inne jednostki sektora finansów publicznych. Kategoria ta zawiera m.in. a) osoby fizyczne, organizacje, agencje, fundusze, izby i wszystkie inne jednostki sektora finansów publicznych b) podmioty kontrolowane przez podmioty wymienione w lit. a), o ile w przypadku rozwiązania takiego podmiotu jego majątek przypada podmiotom wymienionym w lit. a) 2) organizacje międzynarodowe oraz agencje i inne jednostki organizacyjne w całości należące do tych organizacji, które nie uzyskują dochodu przeznaczanego na cele prywatne. 3) banki centralne. 4) fundusze emerytalne lub podmioty zarządzające tymi funduszami, które na postawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych zawartych przez USA korzystają z uprzywilejowanego traktowania w stosunku do dochodu osiąganego w USA na podstawie tych umów. 5) fundusze wypłacające świadczenia w przypadku przejścia na emeryturę, niepełnosprawności lub śmierci na rzecz pracowników lub byłych pracowników pod warunkiem, iż: a) żaden z beneficjentów nie jest uprawniony do więcej niż 5% aktywów funduszu; b) fundusz działa na podstawie rządowych regulacji i corocznie przekazuje dane o beneficjentach do odpowiednich organów podatkowych; c) fundusz spełnia przynajmniej jeden z następujących wymogów: i. jest co do zasady zwolniony z podatku dochodowego w związku ze swoim statusem; ii. iii. otrzymuje przynajmniej 50% wpłat (nie licząc transferów z innych podobnych funduszy) od pracodawców; wypłata z funduszu jest co do zasady możliwa jedynie w przypadku zajścia określonych zdarzeń takich jak osiągnięcie wieku emerytalnego lub wcześniejsza wypłata związana jest z dodatkowy karnymi opłatami; iv. wpłaty od pracowników nie mogą przekroczyć wartości ich zarobków lub nie mogą przekroczyć USD rocznie. 6) fundusze wypłacające świadczenia w przypadku przejścia na emeryturę, niepełnosprawności lub śmierci na rzecz pracowników lub byłych pracowników pod warunkiem, iż spełniają wszystkie poniższe wymogi: a) fundusz ma mniej niż 50 uczestników; b) fundusz jest zasilany przez pracodawców, którzy nie są Instytucją Inwestycyjną1 lub Nieamerykańskim podmiotem niefinansowym pasywnym; c) wpłaty do funduszu dokonywane przez pracowników lub pracodawców ograniczone są do wysokości zarobków pracowników (nie dotyczy transferów z innych podobnych funduszy); d) nierezydenci państwa siedziby funduszu nie są uprawnieni do więcej niż 20% aktywów funduszu; e) fundusz działa na podstawie rządowych regulacji i corocznie przekazuje dane o beneficjentach do odpowiednich organów podatkowych. 7) fundusze utworzone przez podmiot mający status Nieamerykańskiego podmiotu nie podlegającego FATCA wypłacający świadczenia w przypadku przejścia na emeryturę, niepełnosprawności lub śmierci na rzecz pracowników lub byłych pracowników podmiotu mającego status Nieamerykańskiego podmiotu nie podlegającego FATCA lub osób osobiście świadczących usługi na rzecz podmiotu mającego status Nieamerykańskiego podmiotu nie podlegającego FATCA. 8) podmiot będący Instytucją Finansową jedynie ze względu na fakt, iż jest on Instytucją Inwestycyjną, pod warunkiem, że każdy z bezpośrednich udziałowców oraz wierzycieli uprawnionych do odsetek jest Instytucją Depozytową 2 lub posiada status Nieamerykańskiego podmiotu nie podlegającego FATCA. 1 Instytucją Inwestycyjną jest podmiot prowadzący na rzecz klienta działalność (lub zarządzany przez podmiot prowadzący działalność) w zakresie obrotu instrumentami rynku pieniężnego, walutą obcą, instrumentami pochodnymi lub papierami wartościowymi, podmiot świadczący usługi zarządzania indywidualnym lub zbiorczym portfelem papierów wartościowych lub podmiot w inny sposób inwestujący, administrujący lub zarządzający funduszami lub środkami pieniężnymi na rzecz innych osób 2 Instytucją Depozytową jest podmiot, który w toku działalności bankowej lub innej podobnej działalności przyjmuje depozyty4 4. Nieamerykański podmiot niefinansowy pasywny z amerykańskim Beneficjentem rzeczywistym (alt. pasywny niefinansowy podmiot zagraniczny z siedzibą w Polsce lub innym kraju poza Stanami Zjednoczonymi z amerykańskim beneficjentem rzeczywistym; ang. passive non-financial foreign entity with US beneficial owner) Jest to podmiot, który nie jest Amerykańskim podmiotem podlegającym FATCA, Instytucją Finansową oraz nie jest Nieamerykańskim podmiotem niefinansowym aktywnym, który jest kontrolowany przez co najmniej jedną osobę fizyczną będącą podatnikiem USA, spełniającą warunki definicji Beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu przepisów ustawy o przeciwdziałaniu praniu brudnych pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. 5. Amerykański podmiot nie podlegający FATCA (alt. osoba amerykańska inna niż szczególna osoba amerykańska; ang. US Person) Rozumie się przez to podmiot, który spełnia przesłanki wskazane w pkt II.6. (Amerykański podmiot podlegający FATCA), jednakże zalicza się do jednej z niżej wskazanych kategorii: 1) podmiot, którego papiery wartościowe odzwierciedlające udział w tym podmiocie są przedmiotem obrotu na jednym lub więcej z regulowanych rynków papierów wartościowych; 2) podmiot będący powiązany w rozumieniu FATCA 3 z podmiotem wskazanym w pkt 1 powyżej; 3) rząd USA oraz wszystkie należące w całości do rządu USA agencje i instytucje; 4) wszystkie stany USA, wszystkie Terytoria Zależne USA, jakakolwiek jednostka terytorialna któregokolwiek z wyżej wymienionych kategorii oraz każda agencja lub instytucja należąca w całości do przynamniej jednego z wyżej wskazanych podmiotów; 5) organizacja zwolniona z podatku w USA na podstawie sekcji 501(a) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego oraz indywidualny plan emerytalny zdefiniowany w sekcji 7701(a)(37) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego; 6) bank amerykański spełniający definicję przewidzianą w sekcji 581 Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego 7) fundusz powierniczy (trust) nieruchomościowy spełniający definicję przewidzianą w sekcji 856 Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego; 8) spółka inwestycyjnej zdefiniowana w sekcji 851 Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego lub podmiot zarejestrowany w Amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd na podstawie Ustawy o Spółkach Inwestycyjnych z 1940 r. (15 U.S.C. 80a-64); 9) powszechny fundusz powierniczy (trust) spełniający definicję przewidzianą w sekcji 584(a) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego; 10) fundusz powierniczy (trust) zwolniony z podatku na podstawie sekcji 664(c) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego lub zdefiniowany w sekcji 4947(a)(1) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego; 11) dealer papierów wartościowych oraz instrumentów finansowych (w tym: instrumentów opartych o ceny towarów i surowców, instrumentów nierzeczywistych, kontraktów futures, kontraktów forward i opcji), który zarejestrowany jest jako taki zgodnie z regulacjami federalnymi USA lub jakiegokolwiek stanu USA; 12) broker spełniający definicję przewidzianą w sekcji 6045(c) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego; 13) fundusz powierniczy (trust) zwolniony z podatku zgodnie z regulacjami przewidzianymi w sekcji 403(b) lub 457(b) Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego. 6. Amerykański podmiot podlegający FATCA (alt. szczególna osoba amerykańska / podatnik amerykański dla celów FATCA; ang. specified US person) Oznacza podatnika USA w rozumieniu przepisów podatkowych USA, tj. spółkę lub inny podmiot posiadający siedzibę w USA, założony lub działającą zgodnie pod prawem USA (federalnym lub stanowym), w tym także fundusz powierniczy (trust) o ile: 1) zgodnie z obowiązującym prawem sąd USA jest uprawniony do wydawania nakazów (poleceń) lub wyroków dotyczących zasadniczo wszystkich kwestii związanych z administrowaniem funduszem powierniczym i 3 Podmioty są powiązane w rozumieniu FATCA kiedy jeden z podmiotów posiada kontrolę nad drugim podmiotem lub dwa podmioty są kontrolowane przez ten sam podmiot, co obejmuje w bezpośrednie lub pośrednie posiadanie ponad 50% udziałów w danym podmiocie (według wartości lub według prawa głosu)5 2) co najmniej jeden podatnik amerykański jest uprawniony do podejmowania wszystkich istotnych decyzji dotyczących funduszu powierniczego lub majątku zmarłego będącego obywatelem lub rezydentem amerykańskim w rozumieniu przepisów Amerykańskiego Kodeksu Podatkowego. 7. instytucja finansowa posiadająca numer GIIN (alt. zarejestrowana współpracująca instytucja finansowa lub uczestnicząca instytucja finansowa; ang. participating financial institutions) Instytucja Finansowa z państwa, które nie podpisało IGA (umowy pomiędzy rządem USA a rządem innego kraju w sprawie wzmocnienia współpracy w sprawach podatkowych oraz implementacji FATCA), która jednocześnie posiada aktualną obowiązującą umowę cywilnoprawną w zakresie FATCA z IRS (z ang. Internal Revenue Service) i w związku z powyższym znajduje się na Portalu IRS oraz Instytucja Finansowa z państwa, które podpisało IGA i która znajduje się na Portalu IRS lub (obowiązuje tylko do końca 2014 roku) której kraj znajduje się na liście krajów, które podpisały IGA według Modelu 1, zamieszczanej na stronie: 8. inna lokalna instytucja finansowa wyłączona z FATCA (alt. współpracująca instytucja finansowa inna niż zarejestrowana współpracująca instytucja finansowa; ang. registered deemed-compliant financial institution or certified deemed-compliant financial institution) Grupa podmiotów obejmująca następujące kategorie: 1) Instytucja Finansowa powiązana z lokalną bazą Klientów Aby zostać uznanym za Instytucję Finansową powiązaną z lokalną bazą klientów, Instytucja Finansowa musi spełniać następujące wymagania: a) Instytucja Finansowa musi być zarejestrowana i posiadać licencję zgodną z przepisami państwa jej siedziby; b) Instytucja Finansowa nie może mieć stałego miejsca prowadzenia działalności poza państwem jej siedziby, nie dotyczy to miejsca, które nie jest dostępne dla Klientów instytucji spełniającego jedynie pomocnicze administracyjne funkcje; c) Instytucji Finansowej nie wolno starać się pozyskiwać posiadaczy rachunków spoza państwa siedziby. Faktu, iż Instytucja Finansowa prowadzi stronę internetową, nie można utożsamiać ze staraniami pozyskania posiadaczy rachunków spoza państwa siedziby pod warunkiem, że strona ta nie mówi wyraźnie o tym, że Instytucja Finansowa oferuje rachunki i usługi osobom niezamieszkałym w państwie siedziby lub w inny sposób stara się pozyskać Klientów z USA; d) Instytucja Finansowa jest zobowiązana zgodnie z przepisami prawa do identyfikowania rezydentów będących właścicielami rachunków ze względu na obowiązki raportowe, pobór podatku u źródła lub procedury związane z działaniami zapobiegającymi praniu brudnych pieniędzy (Anti-Money Lauderning - AML); e) przynajmniej 98% rachunków (liczonych w oparciu o wartość podaną przez Instytucję Finansową) musi znajdować się w posiadaniu rezydentów (w tym osób prawnych) państwa siedziby Instytucji Finansowej a w przypadku państwa członkowskiego Unii Europejskiej w tym państwie lub w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej; f) do 1 lipca 2014 r. Instytucja Finansowa musi wdrożyć procedury zapobiegające prowadzenia przez nią rachunków na rzecz Nieuczestniczących Instytucji Finansowych i monitorować czy prowadzi lub otwiera rachunki dla Specified US Person nie będących rezydentem państwa siedziby Instytucji Finansowej (w tym Specified US Person, którzy byli rezydentami w momencie otwarcia rachunku lecz następnie utracili ten status) oraz Niefinansowych podmiotów zagranicznych pasywnych z amerykańskimi beneficjentami rzeczywistymi nie będącymi rezydentami państwa siedziby Instytucji Finansowej; g) wskazane powyżej procedury muszą przewidywać, iż w przypadku zidentyfikowania rachunku prowadzonego dla Specified US Person nie będących rezydentami państwa siedziby Instytucji Finansowej oraz Niefinansowych podmiotów zagranicznych pasywnych z amerykańskimi beneficjentami rzeczywistymi nie będącymi rezydentami państwa siedziby Instytucji Finansowej, zaraportuje ona te rachunki zgodnie z wymaganiami FATCA lub zamknie te rachunki; h) w stosunku do istniejących rachunków należących do rezydentów Instytucja Finansowa musi dokonać ich weryfikacji i wywiązać się z obowiązku raportowania rachunków zgodnie z wymaganiami FATCA; i) każdy podmiot powiązany w rozumieniu FATCA z Instytucją Finansową musi posiadać siedzibę w państwie jej siedziby oraz zobowiązany jest również do przestrzegania określonych powyżej wymogów;6 j) Instytucja Finansowa nie może dyskryminować Specified US Person będącymi rezydentami państwa jej siedziby w zakresie otwierania i posiadania prowadzonych przez nią rachunków. 2) Lokalny Bank Aby zostać uznanym za Lokalny Bank, Instytucja Finansowa musi spełniać następujące wymagania: a) Instytucja Finansowa zgodnie z prawem państwa swojej siedziby działa wyłącznie jako bank lub spółdzielcza instytucja kredytowa nie działająca w celu osiągnięcia zysku; b) podstawową działalności Instytucji Finansowej jest przyjmowanie depozytów i udzielanie kredytów dla niepowiązanych z bankiem Klientów lub członków spółdzielczej instytucji kredytowej (pod warunkiem, że żaden z członków nie posiada udziału w spółdzielczej instytucji kredytowej, który przekraczałby 5%); c) Instytucja Finansowa spełnia wymagania wymienione w punkcie b) i c) dla Instytucji Finansowej powiązanej z lokalną bazą Klientów i nie jest możliwe otwieranie rachunków w Instytucji Finansowej przez jej stronę internetową; d) Instytucja Finansowa nie posiada więcej niż USD aktywów licząc dla samej Instytucji Finansowej oraz USD aktywów licząc dla Instytucji Finansowej i podmiotów z nią powiązanych w rozumieniu FATCA; e) wszystkie podmioty powiązane z Instytucją Finansową muszą mieć siedzibę w tym samym państwie co ona oraz spełniać wszystkie wskazane powyżej warunki. 3) Instytucja Finansowa oferująca rachunki o niskiej wartości Aby zostać uznanym za Instytucję Finansową oferującą rachunki o niskiej wartości, Instytucja Finansowa musi spełniać następujące wymagania: a) Instytucja Finansowa nie jest Instytucją Inwestycyjną; b) wartość poszczególnych rachunków prowadzonych przez Instytucję Finansową lub podmioty z nią powiązane w rozumieniu FATCA nie przekracza USD; c) aktywa Instytucji Finansowej oraz podmiotów z nią powiązanych w rozumieniu FATCA nie przekraczają łącznie wartości USD. 4) Kwalifikowany wystawca kart kredytowych Aby zostać uznanym za Instytucję Finansową będącą Kwalifikowanym wystawcą kart kredytowych, Instytucja Finansowa musi spełniać następujące wymagania: a) Instytucja Finansowa jest uznawana za taką wyłącznie ze względu na fakt przyjmowania depozytów w wyniku nadpłat dokonywanych przez posiadaczy kart, a nadpłaty te nie są natychmiast im zwracane; b) do 1 lipca 2014 r. Instytucja Finansowa wdroży procedury wykluczające możliwość złożenia depozytu przekraczającego USD lub zapewniające zwrot takiego depozytu w terminie 60 dni. 5) Fundusz powierniczy (trust) z udokumentowanym Powiernikiem Aby zostać uznanym za Instytucję Finansową będącą funduszem powierniczym z udokumentowany Powiernikiem, Powiernik funduszu powinien być instytucją wypełniającą wszystkie raportowe wymogi FATCA w stosunku do wszystkich rachunków funduszu. 6) Sponsorowana Instytucja Finansowa (SIF) a) Sponsorowaną Instytucją Finansową (SIF) jest Instytucja Finansowa (np. fundusz inwestycyjny), która: i. zgodziła się na przejęcie opisanych niżej obowiązków wynikających z FATCA przez Sponsorująca Instytucję Inwestycyjną (SII, np. podmiot zarządzający funduszem) i nie jest kwalifikowanym pośrednikiem (ang. qualified intermediary), kwalifikowaną zagraniczną spółką (ang. withholding foreign partnership) ani kwalifikowanym zagranicznym funduszem powierniczym (ang. withholding foreign trust) zgodnie z odpowiednimi regulacjami USA; ii. lub nie jest kwalifikowanym pośrednikiem (ang. qualified intermediary), kwalifikowaną zagraniczną spółką (ang. withholding foreign partnership) ani kwalifikowanym zagranicznym funduszem powierniczym (ang. withholding foreign trust) zgodnie z odpowiednimi regulacjami USA; iii. podatnicy amerykańscy posiadają w niej udziały lub inne tytułu własności dające co najmniej 50% głosów; iv. jest w całości bezpośrednio lub pośrednio w posiadaniu Instytucji Finansowej z USA, która działa lub wymaga od innej powiązanej Instytucji Finansowej działania jako SII w stosunku do SIF;7 v. SIF i SII posiadają wspólny system informatyczny, który pozwala SII na dostęp do wszystkich istotnych informacji o rachunkach prowadzonych przez SIF i jej klientach. b) SII spełnia następujące wymagania: i. SII jest upoważniona do działania w imieniu SIF w calu spełnieniu wymagań regulacji FATCA; ii. iii. iv. SII zarejestruje SIF na portalu IRS; SII będzie identyfikować rachunki prowadzone przez SIF podlegające raportowaniu dla celów FATCA; SII będzie wykonywać wszelkie działania raportowe, ostrożnościowe, poboru podatku i inne wymagane przez regulacje dotycząca FATCA w stosunku do SIF; v. SII będzie posługiwać się przy wykonywaniu obowiązków raportowych w stosunku do SIF numerem nadanym SIF w wyniku rejestracji na portalu IRS; vi. status SII jako opisanego wyżej podmiotu nie zostanie uchylony. 7) Sponsorowany Wehikuł Inwestycyjny (SWI) Aby zostać uznanym za Instytucję Finansową będącą Sponsorowanym Wehikułem Inwestycyjnym (SWI), Instytucja Finansowa musi spełniać następujące wymagania: a) Instytucja Finansowa jest uznawana za taką wyłącznie ze względu na fakt, iż jest Instytucją Inwestycyjną; b) Instytucją Sponsorującą (IS) jest Instytucja Finansowa spełniająca wymagania raportowe FATCA i IS zgadza się na wykonywać wszelkie działania raportowe, ostrożnościowe, poboru podatku i inne wymagane przez regulacje dotycząca FATCA w stosunku do SWI; c) SWI nie oferuje usług inwestycyjnych podmiotom niepowiązanym; d) dwadzieścia lub mniej podmiotów posiada udziały w SWI; e) SI spełnia następujące wymagania: i. IS zarejestruje SWI na portalu IRS; ii. iii. iv. IS będzie wykonywać wszelkie działania raportowe, ostrożnościowe, poboru podatku i inne wymagane przez regulacje dotycząca FATCA w stosunku do SWI; IS będzie posługiwać się w raportowani w stosunku do SWI numerem nadanym SWI w wyniku rejestracji na portalu IRS; status IS jako opisanego wyżej podmiotu nie zostanie uchylony. 8) Managerowie i doradcy inwestycyjni Do kategorii tej należą instytucje inwestycyjne uznane za instytucje finansową jedynie ze względu na: a) doradztwo inwestycyjne i działanie w imieniu Klientów w celu inwestowania zarządzania i administrowania funduszami zdeponowanymi w instytucji finansowej innej niż Instytucja Finansowa nie posiadająca numeru GIIN b) zarządzanie portfelem inwestycyjnym dla i działanie w imieniu Klientów w celu inwestowania zarządzania i administrowania funduszami zdeponowanymi w Instytucji Finansowej innej niż Instytucja Finansowa nie posiadająca numeru GIIN 9) Zbiorowy Wehikuł Inwestycyjny Instytucja Inwestycyjna działająca jako Zbiorowy Wehikuł Inwestycyjny, którego udziałowcami są wyłącznie: a) Nieamerykański podmiot nie podlegający FATCA; b) Nieamerykański podmiot niefinansowy aktywny ; c) Amerykański podmiot nie podlegający FATCA; d) Instytucja Finansowa inna niż Instytucja Finansowa nie posiadająca numeru GIIN. 9. instytucja finansowa nie posiadająca numeru GIIN (alt. wyłączona [nieuczestnicząca] instytucja finansowa; ang. non-participating financial institutions) Instytucja Finansowa z państwa, które nie podpisało IGA, która nie podpisała jednocześnie umowy cywilnoprawnej z IRS w zakresie FATCA oraz Instytucja Finansowa z państwa, które podpisało IGA, jednak stwierdzono wobec tej8 Instytucji Finansowej znaczącą niezgodność z wymogami IGA. Instytucje Finansowe nie posiadające numeru GIIN nie są zarejestrowane na Portalu IRS. Podobne dokumenty
Oświadczenie o statusie FATCA Klienta instytucjonalnego Nazwa Klienta Adres siedziby REGON Oświadczam, że: 1. Podmiot przeze mnie reprezentowany jest (prosimy o zaznaczenie jednego pola): Podmiotem innym Bardziej szczegółowo Oświadczenie Podmiotu:
Załącznik nr 4 do Instrukcji wypełniania obowiązków wynikających z ustawodawstwa FATCA w Banku Spółdzielczym w Ostrowi Mazowieckiej Oświadczenie Podmiotu: Nazwa podmiotu: Kraj rejestracji podmiotu: Adres Bardziej szczegółowo Oświadczenie o statusie podatnika do celów FATCA
Załącznik do umowy rachunku bankowego - oświadczenie FATCA (firmy) Oświadczenie o statusie podatnika do celów FATCA I. Dane firmy Nr rachunku Nazwa/Firma REGON NIP I. Czy Firma posiada siedzibę w Stanach Bardziej szczegółowo TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH. Maciej Grela
TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH Maciej Grela ZAKRES PREZENTACJI Omówienie ogólnych zasad opodatkowania dywidend. Omówienie przykładowych schematów optymalizacyjnych Bardziej szczegółowo LISTA DYSTRYBUTORÓW TYTUŁÓW UCZESTNICTWA FIDELITY ACTIVE STRATEGY W POLSCE
Informacja Dodatkowa dla inwestorów w Fidelity Active STrategy I. PODSTAWOWE INFORMACJE NA TEMAT NABYCIA, SPRZEDAŻY I ZAMIANY TYTUŁÓW UCZESTNICTWA SUBFUNDUSZY FIDELITY ACTIVE STRATEGY NA TERYTORIUM RZECZYPOSPOLITEJ Bardziej szczegółowo DM PKO Banku Polskiego nie jest beneficjentem pożytków z lokowania środków pieniężnych Klientów.
Załącznik nr 6 do Broszury informacyjnej o wymogach MiFID dla Klientów Powszechnej Kasy Oszczędności Banku Polskiego Spółki Akcyjnej (dla Klientów Domu Maklerskiego PKO Banku Polskiego) Zasady przyjmowania Bardziej szczegółowo Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu?
Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu? 1. Zasady opodatkowania - wyjaśnienie pojęć W przypadku wypłaty na rzecz nierezydentów przychodów powstałych na terytorium Rzeczypospolitej Bardziej szczegółowo DM PKO Banku Polskiego nie jest beneficjentem pożytków z lokowania środków pieniężnych Klientów.
Załącznik nr 6 do Broszury informacyjnej o wymogach MiFID dla Klientów Powszechnej Kasy Oszczędności Banku Polskiego Spółki Akcyjnej (dla Klientów Domu Maklerskiego PKO Banku Polskiego) Ogólne zasady z Bardziej szczegółowo Ogłoszenie o zmianie statutu DFE Pocztylion Plus
Ogłoszenie o zmianie statutu DFE Pocztylion Plus Warszawa, 2014-07-18 Na podstawie 42 pkt 4 statutu Dobrowolnego Funduszu Emerytalnego Pocztylion Plus ( Fundusz ) Pocztylion-Arka Powszechne Towarzystwo Bardziej szczegółowo Deklaracja FATCA dla Organizacji Non-Profit Wyłącznie dla celów Banku Numer Klienta
Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, pod numerem KRS 0000030437, o kapitale zakładowym (wpłaconym w całości) wynoszącym PLN 393.207.000,00, o numerze NIP 526-02-11-469 Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 29 września 2015 r. RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTER FINANSÓW
Warszawa, dnia 29 września 2015 r. RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTER FINANSÓW PK1.8010.3.2015 Według rozdzielnika Uprzejmie informuję, że na stronie Biuletynu Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji Bardziej szczegółowo Artykuł 1 Definicje Stany Zjednoczone Terytoria Stanów Zjednoczonych IRS Polska jurysdykcja partnerska właściwa władza instytucja finansowa
Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA Mając na uwadze, Bardziej szczegółowo FUNDUSZ KOMPENSACYJNY DLA INWESTORÓW
FUNDUSZ KOMPENSACYJNY DLA INWESTORÓW FUNDUSZ KOMPENSACYJNY DLA INWESTORÓW Firma IronFX Financial Services Limited ( Spółka ), z siedzibą przy 17, Gr. Xenopoulou, 3106 Limassol, Cypr, została zatwierdzona Bardziej szczegółowo Ogłoszenie o zmianach statutu KBC BETA Specjalistycznego Funduszu Inwestycyjnego Otwartego z dnia 27 lutego 2015 r.
Ogłoszenie o zmianach statutu KBC BETA Specjalistycznego Funduszu Inwestycyjnego Otwartego z dnia 27 lutego 2015 r. KBC Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. działające jako organ KBC BETA Specjalistycznego Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 6 września 2010 r. Nr 6
DZIENNIK URZĘDOWY KOMISJI NADZORU FINANSOWEGO Warszawa, dnia 6 września 2010 r. Nr 6 TREŚĆ: Poz.: KOMUNIKATY KOMISJI EGZAMINACYJNEJ DLA AGENTÓW FIRM INWESTYCYJNYCH: 27 Komunikat Nr 20 Komisji Egzaminacyjnej Bardziej szczegółowo KATEGORYZACJA KLIENTÓW
KATEGORYZACJA KLIENTÓW KATEGORYZACJA KLIENTÓW Spółka IronFX Financial Services Limited (zwana dalej "Spółką"), której siedziba znajduje się na 17, Gr. Xenopoulou, 3106 Limassol, Cypr, jest autoryzowana Bardziej szczegółowo Informacja nt. Polityki inwestycyjnej KDPW_CCP S.A.
Informacja nt. Polityki inwestycyjnej KDPW_CCP S.A. 21.08.2014 1. KDPW_CCP zgodnie ze swoją Polityką inwestycyjną przyjętą w drodze uchwały Zarządu KDPW_CCP S.A. inwestuje następujące rodzaje aktywów: Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe domów i biur maklerskich w 2008 roku 1
Warszawa, 2009.06.19 Wyniki finansowe domów i biur maklerskich w 2008 roku 1 W 2008 r. na wartość majątku i wyniki finansowe przedsiębiorstw maklerskich niekorzystny wpływ wywarły psychologiczne następstwa Bardziej szczegółowo WNIOSEK O ZMIANĘ KATEGORII KLIENTA składającego zlecenie nabycia jednostek uczestnictwa
WNIOSEK O ZMIANĘ KATEGORII KLIENTA składającego zlecenie nabycia jednostek uczestnictwa...... Imię i Nazwisko/Nazwa Klienta PESEL/REGON Korzystając z praw przysługujących klientowi na mocy 37 ust. 1 lub Bardziej szczegółowo I. Najważniejsze zmiany w zakresie niedostatecznej kapitalizacji obejmują m.in.:
Informacja o zmianach w ustawie o CIT W dniu 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie przepisy Ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE ODSETEK, DYWIDEND I ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH NA CYPRZE USTAWY I ROZPORZĄDZENIA
OPODATKOWANIE ODSETEK, DYWIDEND I ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH NA CYPRZE USTAWY I ROZPORZĄDZENIA Ustawa o podatku dochodowym (znowelizowana) z 2005 r. Ustawa o specjalnej składce na rzecz obronności kraju (znowelizowana) Bardziej szczegółowo I. POBÓR PODATKU PRZEZ PŁATNIKA
I. POBÓR PODATKU PRZEZ PŁATNIKA - art. 30a updof (dodany z dniem 01.01.2004 r.) ZEZNANIE PODATKOWE Dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 30a nie wykazuje się w zeznaniu podatkowym (za wyjątkiem należności Bardziej szczegółowo Komunikat Nr 13 Komisji Egzaminacyjnej dla agentów firm inwestycyjnych z dnia 10 lutego 2009 r.
Komunikat Nr 13 Komisji Egzaminacyjnej dla agentów firm inwestycyjnych z dnia 10 lutego 2009 r. w sprawie ustalenia zakresu tematycznego egzaminu na agenta firmy inwestycyjnej Na podstawie art. 128 ust. Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe w praktyce
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 Wstęp...11 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1. Bardziej szczegółowo Przed wypełnieniem formularza przeczytaj proszę niniejsze instrukcje
INSTRUKCJA CRS-CP Formularz oświadczenia o rezydencji podatkowej przeznaczony dla Osób Kontrolujących Przed wypełnieniem formularza przeczytaj proszę niniejsze instrukcje Dlaczego prosimy o wypełnienie Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - PIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 2. Bardziej szczegółowo Konsekwencje dla sektora bankowego wynikające z przyjęcia FATCA. Michał Markowski, LL.M. Adwokat 15 marca 2013 roku
Konsekwencje dla sektora bankowego wynikające z przyjęcia FATCA Michał Markowski, LL.M. Adwokat 15 marca 2013 roku Istota i geneza FATCA ForeignAccountTaxComplianceAct(2010) akt prawny stanowiący część Bardziej szczegółowo PROCEDURA ŚWIADCZENIA USŁUG NA RZECZ KLIENTA PROFESJONALNEGO W ERSTE Securities Polska S.A. SPÓŁKA AKCYJNA Z SIEDZIBĄ W WARSZAWIE
PROCEDURA ŚWIADCZENIA USŁUG NA RZECZ KLIENTA PROFESJONALNEGO W ERSTE Securities Polska S.A. SPÓŁKA AKCYJNA Z SIEDZIBĄ W WARSZAWIE 1. Sposób Klasyfikacji Klienta 1. ERSTE Securities Polska S.A.. (Firma Bardziej szczegółowo Kwestie do omówienia związane z FATCA: Zgłoszenia Podatnika w USA
Kwestie do omówienia związane z FATCA: Zgłoszenia Podatnika w USA Przypomnienie: Być może będą Państwo musieli zgłaszać informacje o zagranicznych aktywach finansowych i rachunkach. Ustawa o ujawnianiu Bardziej szczegółowo PGE Dom Maklerski S.A. Procedura świadczenia usług na rzecz klienta profesjonalnego w PGE Dom Maklerski S.A.
PGE Dom Maklerski S.A. Procedura świadczenia usług na rzecz klienta profesjonalnego w PGE Dom Maklerski S.A. zatwierdzona uchwałą nr 135/XI/2015 Zarządu PGE Dom Maklerski S.A. z dnia 25 listopada 2015 Bardziej szczegółowo Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych
Spis treści Wstęp Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych Część pierwsza. Ogólna 1. Miejsce podatków dochodowych w systemie podatkowym 1.1. Rodzaje podatków ze względu na przedmiot Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy od osób fizycznych 2015-12-29 09:38:04
Podatek dochodowy od osób fizycznych 2015-12-29 09:38:04 2 Ustawa Nr 586/1992 o podatkach dochodowych z późniejszymi zmianami (Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), zwana dalej UPD reguluje podatek Bardziej szczegółowo OBLICZANIE WYMOGU KAPITAŁOWEGO Z TYTUŁU RYZYKA CEN KAPITAŁOWYCH PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH
DZIENNIK URZĘDOWY NBP NR 2-83 - poz. 3 Załącznik nr 8 do uchwały nr 1/2007 Komisji Nadzoru Bankowego z dnia 13 marca 2007 r. (poz. 3) OBLICZANIE WYMOGU KAPITAŁOWEGO Z TYTUŁU RYZYKA CEN KAPITAŁOWYCH PAPIERÓW Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe w praktyce
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2014 Wstęp...9 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo NOWA UMOWA O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA Z USA
Tax Alert 6/2013 NOWA UMOWA O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA Z USA Szanowni Państwo, dnia 13 lutego 2013 r. w Warszawie podpisana została Konwencja pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 27 marca 2015 r. Poz. 4. KOMUNIKAT Nr 169 KOMISJI EGZAMINACYJNEJ DLA DORADCÓW INWESTYCYJNYCH. z dnia 16 marca 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY KOMISJI NADZORU FINANSOWEGO Warszawa, dnia 27 marca 2015 r. Poz. 4 KOMUNIKAT Nr 169 KOMISJI EGZAMINACYJNEJ DLA DORADCÓW INWESTYCYJNYCH z dnia 16 marca 2015 r. w sprawie zakresu tematycznego Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe domów i biur maklerskich w I półroczu 2009 roku 1
Warszawa,16 października 2009 r. Wyniki finansowe domów i biur maklerskich w I półroczu 2009 roku 1 Dane te prezentują wyniki finansowe 42 domów i 7 biur maklerskich (przed rokiem 39 domów i 6 biur maklerskich) Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH www.mf.gov.pl Ministerstwo Finansów OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej Bardziej szczegółowo Spis treści. Wprowadzenie... 11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13
Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby Bardziej szczegółowo Ogłoszenie o zmianach statutu KBC OMEGA Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego z dnia 13 czerwca 2014 r.
Ogłoszenie o zmianach statutu KBC OMEGA Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego z dnia 13 czerwca 2014 r. KBC Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. działające jako organ KBC OMEGA Funduszu Inwestycyjnego Bardziej szczegółowo STATUT AVIVA OTWARTEGO FUNDUSZU EMERYTALNEGO AVIVA BZ WBK
STATUT AVIVA OTWARTEGO FUNDUSZU EMERYTALNEGO AVIVA BZ WBK (tekst jednolity obowiązujący od dnia 22 kwietnia 2015 roku) I. Postanowienia ogólne 1. Podstawa prawna działalności Funduszu 1. Aviva Otwarty Bardziej szczegółowo Zakład ubezpieczeń wykonujący działalność w zakresie ubezpieczeń działu II załącznika do ustawy, w formularzu 1 w pozycji 6 wpisuje wartość 0.
Noty objaśniające do załącznika nr 6 Sprawozdanie powinno zostać przesłane do Komisji Nadzoru Finansowego w formie zwartej (zszyte, w oprawie termicznej lub innej) oraz za pomocą systemu teleinformatycznego Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 8 maja 2014 r. Poz. 586
Warszawa, dnia 8 maja 2014 r. Poz. 586 USTAWA z dnia 24 kwietnia 2014 r. o zmianie ustawy o nadzorze uzupełniającym nad instytucjami kredytowymi, zakładami ubezpieczeń, zakładami reasekuracji i firmami Bardziej szczegółowo Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce
Opodatkowanie działalności gospodarczej Łódź, 2012-09-06 Nieograniczony obowiązek podatkowy Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, Bardziej szczegółowo Regulamin lokowania środków w ING Banku Śląskim S.A. za pośrednictwem Systemu
Regulamin lokowania środków w ING Banku Śląskim S.A. za pośrednictwem Systemu 16 grudnia 2015 Definicje 1. Użyte w niniejszym Regulaminie pojęcia oznaczają: 1. ING Bank ING Bank Śląski Spółka Akcyjna. Bardziej szczegółowo Taryfa Opłat i Prowizji Biura Maklerskiego Alior Bank S.A.
Taryfa Opłat i Prowizji Biura Maklerskiego Alior Bank S.A. Obowiązuje do 31lipca 2014 r. I OPŁATY Lp. Rodzaj usługi Wysokość opłaty 1. Aktywacja rachunku papierów wartościowych i rachunku pieniężnego (opłata Bardziej szczegółowo IPTPB2/436-17/11-4/KR 2011.07.08. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
IPTPB2/436-17/11-4/KR 2011.07.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Czy jeżeli wspólnicy zapłacą Spółce odsetki na poziomie rynkowym ok. 10-12%, Spółka będzie mogła pożyczyć wspólnikom środki finansowe na Bardziej szczegółowo Szwajcarski system podatkowy: Opodatkowanie przedsiębiorstw 2015-12-27 20:38:37
Szwajcarski system podatkowy: Opodatkowanie przedsiębiorstw 2015-12-27 20:38:37 2 Podatnicy W Szwajcarii osoby prawne (spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowo-akcyjne, Bardziej szczegółowo WNIOSEK O ZMIANĘ KATEGORII KLIENTA korzystającego z usługi zarządzania portfelami instrumentów finansowych
WNIOSEK O ZMIANĘ KATEGORII KLIENTA korzystającego z usługi zarządzania portfelami instrumentów finansowych...... Imię i Nazwisko/Nazwa Klienta PESEL/REGON Korzystając z praw przysługujących Klientowi na Bardziej szczegółowo TABELA OPROCENTOWANIA AKTUALNIE OFEROWANYCH LOKAT BANKOWYCH W PLN DLA SPÓŁEK (Zaktualizowana w dniu 18 sierpnia 2015 r.)
Duma Przedsiębiorcy 1/8 TABELA OPROCENTOWANIA AKTUALNIE OFEROWANYCH LOKAT BANKOWYCH W PLN DLA SPÓŁEK (Zaktualizowana w dniu 18 sierpnia ) 1. Oprocentowanie LOKATY TERMINOWE L.p. Nazwa Lokaty umowny Oprocentowanie Bardziej szczegółowo DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH I. OGÓLNE ZASADY OPODATKOWANIA PRZYCHODÓW Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Uwaga! Kapitały pieniężne zostały wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 updof jako odrębne źródło przychodów. Bardziej szczegółowo Bilans płatniczy strefy euro publikuje Europejski Bank Centralny, natomiast bilans płatniczy Unii Europejskiej - Eurostat.
Bilans płatniczy zestawienie (dochody wpływy kontra wydatki płatności) wszystkich transakcji dokonanych między rezydentami (gospodarką krajową) a nierezydentami (zagranicą) w danym okresie. Jest on sporządzany Bardziej szczegółowo TAX GUIDE. Czechy KRAJOWY DEPOZYT PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH S.A.
TAX GUIDE Czechy KRAJOWY DEPOZYT PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH S.A. WARSZAWA Październik 2011 KDPW S.A. dołożył wszelkich starań aby informacje zawarte w niniejszym Tax Guide były wiarygodne i rzetelnie przedstawione. Bardziej szczegółowo Roczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień 31.12.2012
312.2012 I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU Koniec analogicznego okresu sprawozdawczego poprzedniego roku Koniec bieżącego okresu sprawozdawczego I. Aktywa 1 851 120,00 2 124 864,00 lokaty 0,00 0,00 2. Bardziej szczegółowo NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH NA ROK 2015. Łukasz Ziółek, Warszawa, 5 grudnia 2014 r.
NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH NA ROK 2015 Łukasz Ziółek, Warszawa, 5 grudnia 2014 r. 1. Zagraniczne spółki kontrolowane 2. Niedostateczna kapitalizacja 3. Ograniczenie zwolnień dla polis Bardziej szczegółowo W rozdziale I Prospektu dodaje się nowy pkt 3.3.11 o następującej treści: 3.3.11 Ograniczenia uprawnień Podmiotów Amerykańskich
Zarząd Netia Holdings S.A. (dalej Spółka lub Netia ) niniejszym informuje, że decyzją nr DSPE/411/07/02/13/2003 z dnia 22 kwietnia 2003 r. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd wyraziła zgodę na przedstawione Bardziej szczegółowo I. Aktywa Netto Funduszu w zł Okres poprzedni okres bieżący 31.12.2008 31.12.2009. 2. Środki pieniężne 0,00 0,00 3. Należności, w tym 0,00 0,00
I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU (w zł) Okres poprzedni Okres bieżący I. Aktywa 0,00 1 712,82 1. Lokaty 0,00 1 463,37 2. Środki pieniężne 0,00 0,00 3. Aktywa za zezwoleniem organu nadzoru, zgodnie z art. Bardziej szczegółowo I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU w zł Okres poprzedni okres bieżący 31.12.2013 31.12.2014 I Aktywa. 1 027 436,74 918 272,53 1.
I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU w zł Okres poprzedni okres bieżący 31.12013 I Aktywa 1. Lokaty Środki pieniężne Aktywa za zezwoleniem organu nadzoru, zgodnie z art. 154 ust.9 ustawy z dnia 22 maja 2003r. Bardziej szczegółowo UMOWA ŚWIADCZENIA USŁUG DLA OSOBY PRAWNEJ
UMOWA ŚWIADCZENIA USŁUG DLA OSOBY PRAWNEJ UPOWAŻNIONY PRZEDSTAWICIEL OSOBY PRAWNEJ Imię: Nazwisko: Miejsce urodzenia: Seria i numer dokumentu tożsamości: Data ważności dokumentu tożsamości: PESEL: Ważny Bardziej szczegółowo Wybrane zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (na podstawie projektu uchwalonego przez Sejm w dniu 26.06.2014)
Dokumentacja cen transferowych Istota zmiany Objęcie obowiązkiem sporządzenia dokumentacji cen transferowych podatników zawierających umowę spółki niebędącej osobą prawną, umowę wspólnego przedsięwzięcia Bardziej szczegółowo Duma Przedsiębiorcy 1/9. 1. Oprocentowanie. L.p. Nazwa Lokaty Okres Umowny Oprocentowanie w skali roku 1
Duma Przedsiębiorcy 1/9 TABELA OPROCENTOWANIA AKTUALNIE OFEROWANYCH LOKAT BANKOWYCH W PLN DLA SPÓŁEK (zaktualizowana w dniu 3 listopada i obowiązująca do odwołania, jednak nie krócej niż do 4 listopada Bardziej szczegółowo I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU w zł Okres poprzedni okres bieżący 31.12.2013 31.12.2014 I Aktywa. 373 795,60 3 007 469,18 1.
I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU w zł Okres poprzedni okres bieżący 312013 I Aktywa Lokaty Środki pieniężne Aktywa za zezwoleniem organu nadzoru, zgodnie z art. 154 ust.9 ustawy z dnia 22 maja 2003r. Bardziej szczegółowo Zagraniczna spółka cywilna a zwolnienie z podatku dywidendy
Źródło : http://www.podatki.egospodarka.pl/108332,zagraniczna-spolka-cywilnaa-zwolnienie-z-podatku-dywidendy,1,69,1.html Zagraniczna spółka cywilna a zwolnienie z podatku dywidendy Czy wypłata dywidendy Bardziej szczegółowo NAZWA ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ: Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie "WARTA " Spółka Akcyjna
I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU ( w zł ) Okres poprzedni Okres bieżący I. Aktywa 8 258 205,62 7 814 530,32 1. Lokaty 8 258 205,62 7 231 147,46 2. środki pieniężne 0,00 0,00 3. aktywa za zezwoleniem organu Bardziej szczegółowo Zakładanie spółki zależnej będącej w całości w posiadaniu kapitału zagranicznego 2015-03-30 13:41:12
Zakładanie spółki zależnej będącej w całości w posiadaniu kapitału zagranicznego 2015-03-30 13:41:12 2 Zakładanie spółki zależnej będącej w całości w posiadaniu kapitału zagranicznego Zakładanie spółki Bardziej szczegółowo Tabela Opłat KDPW_CCP
Tabela Opłat KDPW_CCP (Załącznik nr 1 do Regulaminu rozliczeń transakcji) Opłaty pobierane od uczestników Rodzaje i stawki opłat Zasady naliczania i pobierania opłat 1. Opłata za uczestnictwo Opłata roczna Bardziej szczegółowo Półroczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień 31.12.2010 r.
Półroczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień I. AKTYWA NETTO FUNDUSZU I. Aktywa 6 179,79 2 228,13 1. Lokaty 6 179,79 2 228,13 2. Środki pieniężne 3. Należności, w Bardziej szczegółowo 15 829 224,25 23 264 890,45
OGŁOSZENIE Z DNIA 23 GRUDNIA 2015 r. O ZMIANIE STATUTU UNIFUNDUSZE SPECJALISTYCZNEGO FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Niniejszym, Union Investment Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. ogłasza o zmianie Bardziej szczegółowo Taryfa Opłat i Prowizji Domu Maklerskiego mbanku S.A. (DM mbanku) dla Klientów banków. Warszawa, styczeń 2014 r.
Taryfa Opłat i Prowizji Domu Maklerskiego mbanku S.A. (DM mbanku) dla Klientów banków Warszawa, styczeń 2014 r. Spis treści 1. Taryfa opłat... 34 Zasady naliczania i pobierania opłat... 35 2. Taryfa prowizji Bardziej szczegółowo ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC. 1 Titre de la présentation
ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC 1 Titre de la présentation 01 KONCEPCJA OPODATKOWANIA CFC (CONTROLLED FOREIGN COMPANY) 2 Titre de la présentation Cele regulacji CFC: Ograniczenie możliwości Bardziej szczegółowo Taryfa opłat i prowizji pobieranych przez
Taryfa opłat i prowizji pobieranych przez Dom maklerski PKO BANKU POLSKIEGO DZIAŁ I. OPŁATY 1. OPŁATY RACHUNEK INWESTYCYJNY, RACHUNEK REJESTROWY Lp. OPŁATY RACHUNEK INWESTYCYJNY 1 RACHUNEK REJESTROWY 2 Bardziej szczegółowo Tabela Opłat - Załącznik nr 1 do Regulaminu rozliczeń transakcji. Opłaty pobierane od uczestników
Tabela Opłat - Załącznik nr 1 do Regulaminu rozliczeń transakcji. Opłaty pobierane od uczestników Rodzaje i stawki opłat Zasady naliczania i pobierania opłat 1. Opłata za uczestnictwo Opłata roczna pobierana Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 2 kwietnia 2004 r. o niektórych zabezpieczeniach finansowych 1) (Dz. U. z dnia 30 kwietnia 2004 r.) Rozdział 1.
Dz.U.04.91.871 USTAWA z dnia 2 kwietnia 2004 r. o niektórych zabezpieczeniach finansowych 1) (Dz. U. z dnia 30 kwietnia 2004 r.) Rozdział 1 Przepisy ogólne Art. 1. Ustawa reguluje zasady ustanawiania i Bardziej szczegółowo ( w zł ) Okres poprzedni Okres bieżący I. Aktywa 19 745 268,19 19 729 521,09 1. Lokaty 19 745 268,19 19 729 521,04 2. środki pieniężne 0,00 0,00
I. WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU ( w zł ) Okres poprzedni Okres bieżący I. Aktywa 27 825 355,44 25 261 154,14 1. Lokaty 27 825 355,44 25 261 154,14 2. środki pieniężne 0,00 0,00 3. aktywa za zezwoleniem Bardziej szczegółowo SPIS TREŚCI Przedmowa Wykaz ważniejszych skrótów Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego
SPIS TREŚCI Przedmowa... 13 Wykaz ważniejszych skrótów... 15 Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego... 19 1.1. Podstawowe pojęcia... 19 1.1.1. Pojęcie i funkcje podatków... 19 1.1.2. Bardziej szczegółowo Zmiany w ustawie z dnia 29 lipca 2005 roku o obrocie instrumentami finansowymi.
Poniżej znajduje się wykaz zmian prawnych wprowadzonych w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, które wprowadzają nowe zasady przeprowadzania transakcji krótkiej sprzedaży. Bardziej szczegółowo Półroczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień 31.12.2010 r.
Półroczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień I. AKTYWA NETTO FUNDUSZU I. Aktywa 1 887,81 2 180,53 1. Lokaty 1 887,81 2 180,53 2. Środki pieniężne 3. Należności, w Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 27 maja 2015 r. o finansowaniu wspólnej polityki rolnej (druk nr 917)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 27 maja 2015 r. o finansowaniu wspólnej polityki rolnej (druk nr 917) USTAWA z dnia 27 sierpnia 2009 r. O Bardziej szczegółowo 20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej Bardziej szczegółowo Część IV. Pieniądz elektroniczny
s. 51, tabela elektroniczne instrumenty płatnicze karty płatnicze instrumenty pieniądza elektronicznego s. 71 Część IV. Pieniądz elektroniczny utrata aktualności Nowa treść: Część IV. Pieniądz elektroniczny Bardziej szczegółowo Koniec okresu bieżącego I. Aktywa Lokaty Środki pieniężne Należności
WARTOŚĆ AKTYWÓW NETTO FUNDUSZU Koniec okresu poprzedniego Koniec okresu bieżącego I. Aktywa 0 2 282 720 Lokaty 0 2 282 720 2. Środki pieniężne Aktywa za zezwoleniem organu nadzoru, zgodnie z art. 154 ust. Bardziej szczegółowo DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO DOMU MAKLERSKIEGO VENTUS ASSET MANAGEMENT S.A.
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO DOMU MAKLERSKIEGO VENTUS ASSET MANAGEMENT S.A. POZIOM NADZOROWANYCH KAPITAŁÓW (w zł) Data KAPITAŁY NADZOROWANE KAPITAŁY PODSTAWOWE 31.01.2013 Bardziej szczegółowo ZŁOTA PRZYSZŁOŚĆ POSTANOWIENIA OGÓLNE
Zasady Działania Funduszy i Planów Inwestycyjnych Załącznik do Ogólnych Warunków Ubezpieczenia Indywidualne Ubezpieczenie na Życie z Ubezpieczeniowym Funduszem Kapitałowym ZŁOTA PRZYSZŁOŚĆ POSTANOWIENIA Bardziej szczegółowo 1) Na stronie tytułowej Prospektu, zdanie dotyczące aktualizacji tekstu jednolitego
OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 14 STYCZNIA 2014 R. Niniejszym, Union Investment Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. ogłasza o zmianach Bardziej szczegółowo Instytucje rynku kapitałowego
Instytucje rynku kapitałowego Współczesny, regulowany rynek kapitałowy nie mógłby istnieć bez instytucji, które zajmują się jego nadzorowaniem, zapewnieniem bezpieczeństwa obrotu, a także pośredniczeniem. Bardziej szczegółowo OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE SPECJALISTYCZNEGO FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 14 STYCZNIA 2014 R.
OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE SPECJALISTYCZNEGO FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 14 STYCZNIA 2014 R. Niniejszym Union Investment Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych Bardziej szczegółowo 2. Fundusz jest przeznaczony dla osób oczekujących długoterminowego wzrostu wartości oszczędności, które decyzję co do struktury aktywów Funduszu
OGŁOSZENIE Zarząd ING Powszechne Towarzystwo Emerytalne Spółka Akcyjna informuje, że Komisja Nadzoru Finansowego decyzją nr DLU/WFE/612/22/5/14/KM z dnia 8 września 2014 roku wyraziła zgodę na zmianę Statutu Bardziej szczegółowo Półroczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień 31.12.2010 r.
Półroczne sprawozdanie ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego sporządzone na dzień Nazwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego: I. AKTYWA NETTO FUNDUSZU I. Aktywa 504 178,49 797 234,27 1. Lokaty 502 Bardziej szczegółowo Spis treści: Wprowadzenie. Rozdział 1. System bankowy w Polsce Joanna Świderska
Bank komercyjny w Polsce. Podręcznik akademicki., Ideą prezentowanej publikacji jest całościowa analiza działalności operacyjnej banków komercyjnych zarówno w aspekcie teoretycznym, jak i w odniesieniu Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres