Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-kwota-wolna-od-podatku-w-przypadku-darowizny-ile-wynosi
Timestamp: 2020-07-13 20:57:15+00:00
Document Index: 97209353

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'Art. 9', 'art. 4', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4']

Kwota wolna od podatku w przypadku darowizny – warto wiedzieć - Poradnik Przedsiębiorcy
kwota wolna od podatku w przypadku darowizny
Grupy podatkowe a kwota wolna od podatku w przypadku darowizny
Kwota wolna od podatku w przypadku darowizny od zerowej grupy podatkowej
Otrzymanie darowizny, czyli nieodpłatne nabycie majątku, co do zasady powoduje obowiązek opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Nie zawsze jednak otrzymujący darowiznę jest zobowiązany do odprowadzenia tego podatku. Konieczne jest to w momencie, gdy przekroczona zostanie kwota wolna od podatku w przypadku darowizny. Przeczytaj artykuł i sprawdź, kiedy obligatoryjne jest opodatkowanie nieodpłatnego świadczenia.
Darowizna to inaczej nieodpłatne przekazanie praw majątkowych obdarowanemu na podstawie umowy darowizny. Otrzymujący ją jest zobowiązany z tego tytułu do odprowadzenia podatku. Obowiązek podatkowy zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn powstaje w momencie przedstawienia przez obdarowanego aktu notarialnego. W zakresie opodatkowania następują jednak pewne zwolnienia, np. ze względu na wysokość darowizny lub grupę podatkową, do której należy osoba obdarowująca.
Obowiązek podatkowy powstaje: (...)
4) przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Kwota wolna od podatku w przypadku darowizny uzależniona jest od grupy, do której należy osoba przekazująca nieodpłatnie majątek. Wyróżniamy następujące grupy podatkowe:
„zerowa grupa” – obejmuje małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę;
I grupa – obejmuje małżonka, córkę, syna, wnuki, prawnuki (zstępni), matkę, ojca, dziadków (wstępni), rodzeństwo, zięcia, synową, pasierba, ojczyma, macochę, teściów;
II grupa – wyróżnia się zstępnych rodzeństwa, zstępnych i małżonków pasierbów, rodzeństwo rodziców, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.
III grupa – obejmuje innych nabywców.
W pierwszej grupie podatkowej kwota wolna od podatku w przypadku darowizny wynosi 9637 zł, dla grupy drugiej wartość ta ulega zmniejszeniu i wynosi 7276 zł, natomiast w grupie trzeciej próg ten wynosi 4902 zł. Przekroczenie wyżej wymienionych kwot wolnych od podatku powoduje powstanie obowiązku opodatkowania otrzymanego nieodpłatnie majątku.
Potwierdzeniem powyższego postępowania jest stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 22 grudnia 2015 o sygn. IPPB2/4515-132/15-2/MZ, z którego wynika, że:
(...) nabycie przez Wnioskodawczynię spadku po zmarłej córce siostry babci podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach w określonych w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn dla osób zaliczonych do III grupy podatkowej. (...)
Art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadku i darowizn:
Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. (...)
Bardzo często zdarza się, że podatnik otrzymuje rzeczy lub prawa majątkowe od najbliższej rodziny. Darowizna przekazywana przez osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej, czyli m.in.: męża, dzieci, brata, siostrę, matkę, ojca jest zwolniona z opodatkowania, jeżeli kwota wolna od podatku w przypadku darowizny zostanie przekroczona, należy spełnić określone warunki.
Jeżeli wartość otrzymanej przez podatnika darowizny w ciągu 5 lat od osoby z grupy zerowej nie przekracza kwoty wolnej od opodatkowania, to sytuacja jest prosta. Nie ma konieczności dopełnienia żadnych formalności – darowizna nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Istotny jest również fakt, że w przypadku nieprzekroczenia progu podatkowego dla grupy zerowej nie ma obowiązku przelania kwoty darowizny na rachunek bankowy obdarowanego, dzięki czemu osoba obdarowująca może zrobić to w formie gotówkowej.
Pani Magdalena dwa lata temu otrzymała w formie darowizny laptop o wartości 3000 zł. Osobą obdarowującą była jej siostra. W bieżącym roku pani Magdalena otrzymała nieodpłatnie od męża pojazd osobowy, którego wartość wynosiła 5000 zł. Łączna wartość otrzymanej darowizny wynosi 8000 zł. Czy kwota wolna od podatku w przypadku darowizny została przekroczona? Czy pani Magdalena jest zobowiązana zgłosić ten fakt do urzędu i odprowadzić podatek od spadków i darowizn?
Nie, nie ma ona obowiązku zgłaszania otrzymania darowizny do urzędu skarbowego oraz jej opodatkowania, ponieważ wartość otrzymanej darowizny od danej osoby w ciągu 5 lat nie przekracza kwoty wolnej od podatku.
Sytuacja komplikuje się w momencie, gdy wartość darowizny przekroczy limit 9637 zł. Wtedy, aby możliwe było uniknięcie opodatkowania, podatnik jest zobowiązany zgłosić fakt otrzymania darowizny do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy. Jeżeli tego nie zrobi, konieczne będzie odprowadzenie podatku z tytułu otrzymanych nieodpłatnie składników majątku. Wynika to z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadku i darowizn.
Dodatkowo, jeżeli kwota wolna od podatku w przypadku darowizny jest mniejsza niż wartość otrzymanej darowizny, to osoba obdarowująca jest zobowiązana do przelania kwoty darowanej na rachunek bankowy. Nie ma zatem możliwości przekazania darowizny o wartości przekraczającej próg podatkowy w formie gotówkowej.
Zgłoszenia z tytułu otrzymanej darowizny należy dokonać na druku SD-Z2.
Pan Igor otrzymał w bieżącym roku od żony środki pieniężne w wysokości 15 000 zł w postaci przelewu na rachunek bankowy. W ciągu ostatnich 5 lat nie otrzymywał żadnych innych darowizn. Czy jest on zobowiązany zgłosić fakt otrzymania darowizny do urzędu skarbowego? Czy w związku z tym zapłaci podatek?
Tak, pan Igor jest zobligowany do zawiadomienia urzędu o otrzymanej darowiźnie. Zawiadomienia należy dokonać na druku SD-Z2. Jeżeli zgłoszenie nastąpi w ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny, nie będzie on musiał odprowadzać podatku z tego tytułu. Jeśli natomiast termin złożenia wniosku minie – konieczne będzie zapłacenie podatku od spadku i darowizn.
Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest również interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 maja 2017 roku, sygn. 0111-KDIB4.4015.34.2017.1.MCZ, w której stwierdza się, że: (...) otrzymanie przez Wnioskodawcę tytułem darowizny od rodziców środków pieniężnych, co do zasady, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jednakże darowizna ta korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a tejże ustawy pod warunkiem, że zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ww. ustawy.
Warunkiem zastosowania zwolnienia jest dokonanie zgłoszenia na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz udokumentowanie przekazania pieniędzy w sposób określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. (...)
Kwota wolna od podatku w przypadku darowizny zależna jest od grupy podatkowej, do której należy osoba obdarowująca. Im bliższe są to osoby, tym kwota jest wyższa. Co jednak, gdy zostanie ona przekroczona? Sprawdź, czy zawsze trzeba odprowadzić podatek!