Source: http://docplayer.cz/1374628-Projekt-zefektivneni-financniho-rizeni-nebankovni-platebni-instituce-bc-lucie-kosirova.html
Timestamp: 2017-07-25 20:43:29+00:00
Document Index: 42907986

Matched Legal Cases: ['Zákona č. 87', 'zákona č. 284', 'zákona č. 139', 'zákona č. 420', 'zákona č. 6', 'zákona č. 257', 'zákona č. 337', 'zákona č. 6', 'zákona č. 166', 'zákona č. 156', 'zákona č. 139', 'zákona č. 420', 'zákona č. 6', 'zákona č. 284', 'zákona č. 337']

Projekt zefektivnění finančního řízení nebankovní platební instituce. Bc. Lucie Kosířová - PDF
Projekt zefektivnění finančního řízení nebankovní platební instituce. Bc. Lucie Kosířová
Download "Projekt zefektivnění finančního řízení nebankovní platební instituce. Bc. Lucie Kosířová"
1 Projekt zefektivnění finančního řízení nebankovní platební instituce Bc. Lucie Kosířová Diplomová práce 20142 3 4 5 6 ABSTRAKT Cílem této diplomové práce je zavedení nástrojů pro efektivní řízení finančních prostředků v platební instituci. Stanovit vhodné postupy a opatření pro výkaznictví stanovené regulátorem, kterým je Česká národní banka. Teoretická část diplomové práce se zabývá poskytovateli platebních služeb, kteří mohou v České republice působit a podmínkami, které musí splňovat. Praktická část je zaměřena na představení instituce a vysvětlení platebních metod, které poskytuje. Zabývá se také zanalyzováním specifik pro danou instituci a analýzou multibankovních systémů, na základě které bude navrhováno řízení toku peněz v instituci z více hledisek. Poté navrhuje řešení k efektivnímu řízení finančních prostředků mezi účty instituce, výpočet kapitálové přiměřenosti a v neposlední řadě výkaznictví pro Českou národní banku. Závěr práce je zaměřen na zhodnocení výsledků a výběr nejvhodnějších variant. Klíčová slova: platební instituce, poskytovatel platebních služeb, licence, regulace, Česká národní banka, kapitálová přiměřenost ABSTRACT This theses deals with implementation of instruments toimprove management of financial resources in payment institution. It suggests appropriateprocedures for mandatory reporting to Česká národní banka. The theoretical partsof the theses discuss the legal environment of payment institutions in theczech Republic. First section of the practical part introduces the company anddescripbes payment methods that it offers. Then it analyzes key specifics andavailable multi-bank systems. Based on this analysis there is suggested asuitable software solution and better cash flow management among company bankaccounts. Further there is discussed capital adequacy computation and suggestedprocesses for reporting to Česká národní banka. All results and conclusions aresumarized in the final part. Keywords: Payment institution, payment service provider, license, regulation, Czech National Bank, capital adequacy.7 Ráda bych poděkovala vedoucí mé diplomové práce paní Ing. Blance Kameníkové, Ph.D. za odborné vedení, připomínky, podněty a také za ochotu. Prohlašuji, že odevzdaná verze diplomové práce a verze elektronická nahraná do IS/STAG jsou totožné.8 OBSAH ÚVOD I TEORETICKÁ ČÁST BANKOVNÍ SOUSTAVA ČR CENTRÁLNÍ BANKA Úkoly ČNB OBCHODNÍ BANKY Univerzální a specializované banky POSKYTOVATELÉ PLATEBNÍCH SLUŽEB DŮLEŽITÉ POJMY Platební služba Elektronické peníze Osoby oprávněné poskytovat platební služby POSKYTOVATEL PLATEBNÍCH SLUŽEB MALÉHO ROZSAHU Registr poskytovatelů platební služeb malého rozsahu Vymazání z registru NEBANKOVNÍ PLATEBNÍ INSTITUCE Povolení k činnosti platební instituce Odnětí povolení k činnosti platební instituce Některé podmínky činnosti výkonu platební instituce VYDAVATEL ELEKTRONICKÝCH PENĚZ MALÉHO ROZSAHU INSTITUCE ELEKTRONICKÝCH PENĚZ PLATEBNÍ SYSTÉMY POVINNOSTI POSKYTOVATELE A UŽIVATELE PLATEBNÍCH SYSTÉMŮ Autorizace transakce Lhůty pro provádění transakcí Odpovědnost za neautorizované transakce Vrácení transakce po autorizaci SPRÁVNÍ DELIKTY A POSTIHY ZABEZPEČENÍ ON-LINE PLATEB BEZPEČNOSTNÍ RIZIKA PROSTŘEDKY OCHRANY REGULACE A DOHLED JEDNOTNÁ LICENCE PRO BANKY Činnosti vykonávané v rámci jednotné licence JEDNOTNÁ LICENCE PRO POSKYTOVATELE PLATEBNÍCH SLUŽEB VYHLÁŠKY, SMĚRNICE A NAŘÍZENÍ Vyhláška č. 141/2011 Sb Vyhláška č. 142/2011 Sb9 5.3.3 Směrnice č. 2007/64/ES Nařízení ECB/2013/ VÝKAZNICTVÍ NEBANKOVNÍCH INSTITUCÍ Čtvrtletní rozvaha instituce Čtvrtletní výkaz zisku a ztráty instituce Hlášení o kapitálu instituce Hlášení o přípustných aktivech instituce Hlášení o organizační struktuře instituce Vybrané položky z účetních výkazů Hlášení o objemu platebních transakcí a vydaných elektronických peněz II PRAKTICKÁ ČÁST PROFIL SPOLEČNOSTI ZÁKLADNÍ FINANČNÍ DATA VZTAH K ZÁKAZNÍKŮM PLATEBNÍ METODY Tlačítko Platba kartou Mobito Složenka Supercash Shrnutí BANKOVNÍ ÚČTY V INSTITUCI Komplikace se strukturou účtů CHARAKTERISTIKA ODVĚTVÍ Porterův model Srovnání s konkurencí SWOT ANALÝZA ANALÝZA MULTIBANKOVNÍCH SYSTÉMŮ SYSTÉM MULTICASH Bezpečnostní politika v Multicashi Banky podporující MC SYSTÉM GEMINI Banky podporující Gemini SROVNÁNÍ BANKOVNÍCH SYSTÉMŮ Multicash Gemini SHRNUTÍ ANALÝZA FINANČNÍCH METOD A SPECIFIK ZVLÁŠTNÍ REŽIM ÚČTŮ Fond pojištění vkladů... 6610 8.2 VYKAZOVÁNÍ OBJEMU PENĚZ A PENĚŽNÍCH ZŮSTATKŮ Současný stav vykazování PENĚŽNÍ TRANSFERY MEZI ÚČTY Výhody současného systému Nevýhody současného systému Možná východiska KAPITÁLOVÁ PŘIMĚŘENOST PLATEBNÍ INSTITUCE ŘÍZENÍ LIKVIDITY NÁVRH SYSTÉMU K ŘÍZENÍ TOKU PENĚZ SOUČASNÁ RYCHLOST VYŘÍZENÍ SOUČASNÉ NÁKLADY OPTIMALIZACE Z HLEDISKA RYCHLOSTI PŘEVODU S MULTICASH Rychlost vyřízení Budoucí náklady OPTIMALIZACE Z HLEDISKA NÁKLADŮ S MULTICASH Rychlost vyřízení Budoucí náklady KALKULACE NÁKLADŮ PENĚŽNÍCH TOKŮ PŘES GEMINI ZHODNOCENÍ VÝSLEDKŮ ZEFEKTIVNĚNÍ METOD ŘÍZENÍ TOKU PENĚZ MEZI ÚČTY VYČLENĚNÍ PROSTŘEDKŮ Z PŘIJATÝCH PLATEB Statistika příchozích plateb Návrh trvalých příkazů Využití rezervních prostředků Zhodnocení výsledků ROZDĚLENÍ PROSTŘEDKŮ NA VÝPLATNÍ ÚČTY Statistiky výplat Určení cílových účtů trvalých příkazů Zhodnocení výsledků ZAVEDENÍ VÝPOČTU KAPITÁLOVÉ PŘIMĚŘENOSTI VÝPOČET KAPITÁLOVÉ PŘIMĚŘENOSTI PŘÍSTUPEM B Aktuální vývoj na měsíční bázi Predikce budoucích období ASPEKTY KAPITÁLOVÉ PŘIMĚŘENOSTI Průběh kontroly kapitálové přiměřenosti NÁVRH ZPŮSOBU ZPRACOVÁNÍ DAT PRO VÝKAZY ČNB OBJEMOVÉ VÝKAZY Objem peněžních prostředků Zůstatky na sběrných účtech11 12.2 KAPITÁLOVÁ PŘIMĚŘENOST OPATŘENÍ KE SLEDOVÁNÍ LIKVIDITY Běžná likvidita Pohotová likvidita Okamžitá likvidita ZHODNOCENÍ VÝSLEDKŮ ZHODNOCENÍ VÝSLEDKŮ ZÁVĚR SEZNAM POUŽITÉ LITERATURY SEZNAM POUŽITÝCH SYMBOLŮ A ZKRATEK SEZNAM OBRÁZKŮ SEZNAM TABULEK SEZNAM PŘÍLOH12 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 12 ÚVOD Uplatnění platebních institucí na trhu elektronického obchodování, představuje v současné době v České republice nový doposud nezmapovaný trend. S rozvojem elektronického obchodu a elektronického platebního styku, narůstá počet společností, které se tímto bezhotovostním platebním stykem začínají zabývat a v této oblasti podnikat. Diplomová práce pojednává o platební instituci, která jako první platební instituce v Česku poskytuje platební bránu s výběrem několika platebních metod. Společnost se stala nově platební institucí, dříve vlastnila licenci pro poskytovatele služeb malého rozsahu a nebyla tak přísně regulována ČNB. Nyní po získání licence bylo tedy nutné zavést rozsáhlé množství interních úprav a vnitřních předpisů, jednak kvůli výkaznictví, tak kvůli finančnímu řízení společnosti z hlediska peněžních toků. Cílem této diplomové práce je tedy zavést nástroje pro efektivní řízení finančních prostředků v platební instituci a stanovit vhodné postupy a opatření pro výkaznictví stanovené Českou národní bankou, které se platební instituce zodpovídá a je jí striktně regulována. Teoretická část diplomové práce se zabývá bankovní soustavou a do ní zařazenými poskytovateli platebních služeb, kteří mohou v České republice působit. Podmínkami, které musí každý z těchto poskytovatelů plnit a regulací, jež přísně podléhají. Zákonnou úpravou platebních systémů a v neposlední řadě vyhláškami, které se na platební instituci vztahují a výkaznictvím. V úvahu jsou zde brány pouze vyhlášky a nařízení, týkající se výhradně finančních náležitostí. Praktická část je nejdříve zaměřena na představení společnosti, vysvětlení platebních metod, které poskytuje a pozici platební instituce v odvětví. V další kapitole se práce zabývá zanalyzováním současného stavu finančních metod a specifik pro platební instituci. Na základě analýz budou v dalších částech navrhovány řešení a opatření k efektivnějšímu řízení financí a vhodnému zpracování výkazů pro Českou národní banku. Kapitola sedm se zabývá analýzou multibankovních systémů, na základě které bude v kapitole devět navrhováno řízení toku peněz z hlediska rychlosti bankovního převodu a nákladovosti. V kapitole deset je navrhováno řízení toku peněz mezi jednotlivými účty platební instituce a v dalších kapitolách zavedení výpočtu kapitálové přiměřenosti a zpracování finančních dat pro Českou národní banku.13 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 13 Tuto oblast jsem se rozhodla zpracovávat, protože pojem platební instituce, je v podstatě novinkou v této nové oblasti platebního styku a elektronického obchodu, který vznikl teprve před pěti lety. Obyčejná obchodní společnost se rozhodne poskytovat platební služby a najednou je kontrolována a dozorována nejen finančními úřady a státní správou, jak byla zvyklá, ale stane se striktně řízena a kontrolována Českou národní bankou, protože k obdržení povolení pro poskytování služeb malého rozsahu se stačí společnosti jen registrovat a nemusí být zvláště prověřována. V této oblasti podnikání zatím nejsou stanoveny ani doporučeny žádné metodiky, jak platební instituci řídit, tak aby plnila všechny své povinnosti vůči příslušným orgánům. Na společnosti, které se rozhodnou stát platebními bránami pro elektronické obchodování se vychrlí jen rozsáhlé množství zákonů, vyhlášek, nařízení jak od České národní banky, tak Evropské unie i Evropské centrální banky. Nebankovní platební instituce si při zakládání a v prvních letech podnikání nemusí být ani vědomy toho, co vše musí plnit a dodržovat, dokud na ně nepřijde kontrola z České národní banky, která jim poté jejich získanou licenci může velmi rychle odebrat nebo stanovit tak vysoký finanční postih, který by společnost nemusela zvládnout uhradit. Pevně věřím, že tato diplomová práce bude k užitku i dalším obchodním společnostem, které se chystají vstoupit částečně do bankovního sektoru a chtějí se stát poskytovateli služeb malého rozsahu nebo platebními institucemi a pomůže jim odstranit překážky, které jsou s touto oblastí spojeny. Tato práce slouží v konkrétní platební instituci jako manuál, podle kterého se bude společnost řídit, tak aby byla v souladu s předpisy České národní banky.14 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 14 I. TEORETICKÁ ČÁST15 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 15 1 BANKOVNÍ SOUSTAVA ČR Do roku 1990 existoval v České republice jednostupňový bankovní systém, kdy centrální banka nebyla institucionálně oddělena od ostatních bank. V současné době v Česku a v ostatních tržních ekonomikách existuje už dvoustupňový bankovní systém, ve kterém je funkčně odděleno centrální a obchodní bankovnictví. Centrální banka v tomto systému neprovádí činnosti, které spadají do oblasti působení obchodních bank, např. neúvěruje podnikatelský sektor a neřídí činnost ostatních bank. ČNB pouze danými pravidly reguluje množství bank na daném trhu a dohlíží na ně. Kašparovská ve své knize Banky a komerční obchody uvádí, že základním posláním centrálních bank je péče o měnový vývoj. (Kašparovská, 2010, s. 20) V tomto bankovním systému první stupeň tvoří centrální banka a druhý stupeň tvoří ostatní komerční banky. Komerční banky se mohou dělit na specializované a univerzální. Univerzální banky poskytují služby investičního i obchodního charakteru, zato specializované banky poskytují pouze investiční bankovnictví. (Sekerka, 2010, s ) Obchodní komerční banky podnikají s penězi za účelem zisku v široce vymezeném rámci daném pravidly regulace. Činnost bank tedy není řízena žádnými rozepsanými plány od centrální banky. Banky jsou v podstatě zcela samostatné při vlastním rozhodování a jejich výsledky hospodaření si ovlivňují samy. Česká národní banka vykonává především dohled nad komerčními bankami a finančním trhem na základě zmocnění v zákoně č. 6/1993 Sb., o České národní bance. (Revenda, 2011, s. 19) Obr. 1. Schéma dvoustupňového bankovního systému, (Zdroj: vlastní zpracování dle Sekerka, 2010, s. 36)16 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Centrální banka Česká národní banka je ústřední bankou České republiky a orgánem vykonávající dohled nad finančním trhem se sídlem v Praze. Zároveň je součástí Evropského systému centrálních bank a podílí se na plnění cílů a úkolů tohoto systému podle Smlouvy o fungování Evropské unie a podle Protokolu o statutu Evropského systému centrálních bank. (Česko, 2009, s. 2) Hlavním cílem České národní banky je péče o cenovou stabilitu, dále o finanční stabilitu a o bezpečné fungování finančního systému v České republice. Centrální banka jedná v souladu se zásadou otevřeného tržního hospodářství. Podle Beláse mají centrální banky klíčovou roli ve finančním systému každé země. (Česko, 2009, s. 2, Belás, 2010, s. 39) Úkoly ČNB Česká národní banka plní tyto úkoly: a) Určuje měnovou politiku b) Vydává bankovky a mince c) Řídí peněžní oběh, platební styk a zúčtování bank d) Vykonává dohled nad osobami působícími na finančním trhu e) Rozpoznává, sleduje a posuzuje rizika ohrožení stability finančního systému Česká národní banka při plnění svých úkolů spolupracuje s ústředními bankami jiných států a zahraničními orgány zabývajících se dohledem nad finančním trhem. Nezávislost centrální banky je zaručena tím, že nesmí při plnění svých cílů a výkonu dalších činností přijímat ani vyžadovat pokyny od prezidenta republiky, parlamentu, vlády, správních úřadů ani od jakéhokoliv jiného subjektu. ČNB řídí bankovní rada, jejímiž členy jsou guvernér, dva viceguvernéři a čtyři další členové bankovní rady. Všechny členy bankovní rady jmenuje prezident republiky na nejvýše dvě šestiletá období. V současné době je guvernérem ČNB Miroslav Singer. (Pulpánová, 2007, s. 153)17 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Obchodní banky Jako banka mohou v České republice působit pouze akciové společnosti, které k této činnosti získaly licenci, kterou vydává Česká národní banka, podle zákonu o bankách Licenci vydává ČNB na základě posouzení žádosti na dobu neurčitou a obsahuje výčet činností, které je banka oprávněna provozovat. V České republice mohou působit i pobočky zahraničních bank, které jsou organizační složkou těchto bank. Stejná pravidla platí i pro zahraniční banky mimo EU, které musí taktéž žádat o licenci. (Sekerka, 2010, s. 36.) V souvislosti se vstupem České republiky do Evropské unie se rozšířily také možnosti podnikání bank se sídlem v EU. Tyto subjekty mohou využívat princip tzv. jednotné licence, na jehož základě je držitel licence udělené domovským orgánem dohledu oprávněn vykonávat činnosti vyplývající z jeho licence i na území jiného členského státu Evropské unie bez nutnosti žádat o licenci tohoto státu. Princip jednotné licence je upraven ve směrnici evropského parlamentu č. 2007/64/ES (Česká národní banka, 2004, s. 1.) Univerzální a specializované banky Ve vyspělých zemích působí univerzální i specializované banky, největšími obchodními bankami jsou vždy univerzální. Současně platí, že velké banky bývají obvykle univerzální a malé banky spíše specializované. Specializace bankám umožňuje nabízet kvalitnější služby. Tyto menší banky specializované jsou zpravidla méně konkurenceschopné v procesech koncentrace a internacionalizace světového bankovnictví a z tohoto pohledu je u nich vyšší riziko úpadku. Na druhou stranu, kolaps menší specializované banky nemívá na bankovní systém tak nežádoucí dopady jako kolaps velké univerzální banky.(kašparovská, 2010, s ) Vznik stále nových instrumentů a bankovních služeb je příležitostí nejen pro další zakládání specializovaných bank, ale i pro jejich rychlý rozvoj a zvýšení konkurenční schopnosti. Velké univerzální banky se dostávají do problémů s řízením rizik a vnitřní kontrolou. Univerzálnost banky je sama o sobě drahá, banky dělají příliš mnoho věcí v příliš mnoha oblastech. Existence a činnost specializovaných bank tedy zvyšují nároky na regulaci a dohled bankovního systému. (Revenda, 2011, s )18 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 18 Speciální bankou je např. Stavební spořitelna, ČMZRB, Hypoteční banka a univerzálními bankami jsou např. Česká spořitelna, ČSOB banka a Komerční banka.19 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 19 2 POSKYTOVATELÉ PLATEBNÍCH SLUŽEB Poskytovatelem platebních služeb jsou vždy instituce, které dostanou speciální povolení od centrální banky. Tyto instituce nejsou upraveny zákonem o bankách č. 21/1992 Sb., jelikož se nejedná přímo o banky, ale jejich platební systémy a provoz jsou součástí bankovního platebního styku, protože pomocí nich jsou převáděny peníze z bankovních účtů různých institucí na bankovní účty bank a klientů. Z tohoto důvodu musí být upraveny jiným předpisem. Nebankovní platební instituce jsou upraveny zákonem č. 284/2009 Sb., o platebním styku. Tento zákon navazuje na předpis Evropské unie a upravuje činnost osob oprávněných poskytovat platební služby a vydávání elektronických peněz. Účast, v platebních systémech, práva a povinnosti poskytovatelů platebních služeb, uživatelů platebních služeb a práva a povinnosti vydavatelů elektronických peněz. (Evropská unie, 2007, Česko, s. 4174) 2.1 Důležité pojmy Před rozborem tématu platebních institucí je vhodné si nejprve vymezit některé pojmy, které se v této problematice objevují Platební služba Platební službou je služba, která umožňuje vložení a výběr hotovosti prostřednictvím platebního účtu vedeného u poskytovatele. Blíže se jedná o provedení převodu peněžních prostředků z platebního účtu, k němuž dává platební příkaz plátce, příjemce, nebo plátce prostřednictvím příjemce. Platební službou není zásadně např. přeprava, sběr, zpracování a doručení bankovek a mincí, nebo směnárenská činnost či vydávání šeků, směnek, poštovních poukazů a platebních prostředků, které slouží pouze k zaplacení zboží nebo služeb v prostorách využívaných vydavatelem. (Evropská unie, 2007, Česko, 2009, s. 4176) Elektronické peníze Elektronické peníze jsou prozatím vydávány pouze nebankovními subjekty na základě povolení České národní banky. Těmito penězi se rozumí peněžní hodnota, která20 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 20 představuje pohledávku vůči tomu, kdo ji vydal. Hodnota je uchovávaná elektronicky a vydávaná proti přijetí peněžních prostředků za účelem provádění platebních transakcí. Dále je přijímána jinými osobami než tím, kdo ji vydal. (Evropská unie, 2009, Česko, 2009, s. 4177) Osoby oprávněné poskytovat platební služby Subjekty, které mohou poskytovat platební služby kromě bank: - Spořitelní a úvěrová družstva dle Zákona č. 87/1995 Sb. - Poskytovatelé platebních služeb malého rozsahu - Platební instituce - Vydavatelé elektronických peněz malého rozsahu - Instituce elektronických peněz - Zahraniční instituce elektronických peněz 2.2 Poskytovatel platebních služeb malého rozsahu Poskytovatel této kategorie je oprávněn poskytovat platební služby na základě zápisu do registru poskytovatelů platebních služeb malého rozsahu a to pouze tehdy, jestliže měsíční průměr jím provedených transakcí v Evropském hospodářském prostoru, za posledních 12 měsíců nepřesahuje částku odpovídající eur Registr poskytovatelů platební služeb malého rozsahu Česká národní banka zapíše do registru žadatele, který: - Má sídlo podnikání v členském státě, ve kterém skutečně podniká - Jehož obchodní plán je podložen reálnými ekonomickými propočty - Vedoucí osoba žadatele nebyla odsouzena za trestný čin proti majetku či hospodářský trestný čin, nebo trestný čin v souvislosti s financováním terorismu Vymazání z registru Zrušení registrace poskytovatele platebních služeb malého rozsahu může nastat: - Bylo-li vydáno rozhodnutí o úpadku nebo poskytovatel zanikl - Poskytovatel požádal o zrušení21 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 21 - Poskytovatel porušil opakovaně nebo závažným způsobem své povinnosti stanovené zákonem o platebním styku - Registrace byla provedena na základě nepravdivých nebo neúplných údajů. (Česko, 2009, s ) 2.3 Nebankovní platební instituce Platební instituce je právnická osoba, která je oprávněna poskytovat platební služby na základě povolení k činnosti platební instituce, které jí udělila ČNB. Platební instituce je oprávněna: - Poskytovat platební služby uvedené v povolení k činnosti - Provádět činnosti související s poskytováním platebních služeb včetně poskytování úvěrů - Provozovat platební systém s výjimkou platebního systému s neodvolatelností zúčtování Úvěrem se rozumí jakákoliv forma dočasně poskytnutých peněžních prostředků. (Evropská unie 2007, Česko, 2009, s. 4177) Povolení k činnosti platební instituce Česká národní banka udělí povolení k činnosti platební instituce žadateli, který: - Je právnickou osobou - Má sídlo v ČR - Má počáteční kapitál ve výši od EUR podle druhu platební služby, kterou poskytuje - Jehož obchodní plán a rozpočet je na první 3 účetní období podložen reálnými ekonomickými propočty - Jehož technické, věcné, personální a organizační předpoklady jsou vhodné pro poskytování platebních služeb - Jehož řídící a kontrolní systém splňuje bezpečnostní požadavky stanovené zákonem - Zabezpečuje ochranu peněžních prostředků, které mu uživatelé svěřili - Jehož podnikání spočívající v jiné činnosti než poskytování platebních služeb nepředstavuje hrozbu pro finanční stabilitu platební instituce22 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 22 - Na němž mají kvalifikovanou účast osoby, které jsou důvěryhodné a odborně způsobilé zajistit řádné vedení platební instituce - Jehož účetní závěrka je ověřována auditorem v souladu se zákonem o účetnictví (Česko, 2009, s. 4178) Odnětí povolení k činnosti platební instituce Česká národní banka odebere povolení k činnosti platební instituce, jestliže o to platební instituce požádá nebo pokud povolení odejme z důvodu: - Opakovaného porušování povinností stanovených zákonem o platebním styku - Nesplnění podmínek pro udělení povolení - Platební instituce nezačala do 12 měsíců ode dne udělení povolení poskytovat platební služby - Povolení bylo uděleno na základě nepravdivých nebo neúplných údajů. (Česko, 2009, s. 4179) Z výše uvedených informací je zřejmé, že poskytovatelem platebních služeb nemůže být jakákoliv firma. Společnosti, které by chtěli na finančním trhu poskytovat platební služby nebo se chtěli stát platební institucí, čeká řada překážek, které musí vyřešit a požadavky, které musí splnit Některé podmínky činnosti výkonu platební instituce Řídící a kontrolní systém systém musí zahrnovat systém řízení rizik, řádné účetní a administrativní postupy, organizační předpoklady, pravidla vnitřní kontroly, pravidla pro vedení peněžních prostředků, pravidla pro vyřizování stížností a reklamací a systém vnitřní komunikace Platební instituce je povinna průběžně ověřovat a pravidelně hodnotit přiměřenost a účinnost kontrolního systému. Ochrana peněžních prostředků - peněžní prostředky svěřené platební instituci musí být odděleny od vlastních peněžních prostředků platební instituce a zároveň musí být následující pracovní den vloženy nebo převedeny na samostatný účet platební instituce Informační povinnost platební instituce poskytuje ČNB informace o své finanční situaci a o výsledcích svého hospodaření23 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 23 Uchovávání dokumentů a záznamů platební instituce uchovává dokumenty a záznamy, které se týkají plnění povinností platební instituce, alespoň po dobu 5 let ode dne, kdy tyto záznamy vznikly (Česko, 2009, s ) Kapitálová přiměřenost platební instituce stejně tak, jako banka musí sledovat kapitálovou přiměřenost. Kapitálová přiměřenost u bank zahrnuje úvěrové a tržní riziko. Opatření o kapitálové přiměřenosti vstoupilo v platnost v roce 2000, a poté bylo novelizováno na základě rozšíření původních basilejských pravidel v tzv. Basel II. Tyto pravidla platí od roku 2004 a jsou závazná pro všechny banky každého národního bankovního systému, který akceptoval Basel I. (Kráľ, 2009, s. 61.) 2.4 Vydavatel elektronických peněz malého rozsahu Vydavatel elektronických peněz malého rozsahu je ten, kdo může na základě zápisu do registru vydávat elektronické peníze. Vydavatel je oprávněn vydávat peníze pouze tehdy, jestliže platební prostředek vydaný držiteli uchovává el. peníze nejvýše v hodnotě odpovídající 150 eurům a celková výše závazků vydavatele vyplývajících z nevypořádaných částek vydaných peněz nepřesáhne částku eur nebo jím vydané prostředky jsou přijímány jako platební prostředek pouze omezeným počtem poskytovatelů. Zápis do registru vydavatelů elektronických peněz malého rozsahu je obdobný jako u poskytovatelů platebních služeb malého rozsahu, rovněž i zánik a zrušení registrace. (Evropská unie, 2009, Česko, 2009, s. 4188) 2.5 Instituce elektronických peněz Instituce elektronických peněz je akciová společnost se sídlem v České republice nebo evropská společnost se sídlem zapsaným na území ČR, která je oprávněna vydávat elektronické peníze. Zároveň je oprávněna vykonávat pouze činnosti související s vydáváním elektronických peněz. Ve vydávání elektronických peněz viděla poměrně brzy velký význam Evropská komise, proto vydala novou směrnici pro instituce elektronických peněz a zároveň zpochybnila nápad, že pouze banky by měly mít možnost vydávat elektronické peníze.24 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 24 Evropská unie celkově shledává vydávání elektronických peněz jako základní nastroj pro podporu e-commerce trhu a zároveň doufá, že nová platební technologie přeshraničních plateb bude levnější a podpoří měnovou a skutečnou integraci. 1 (Krueger, M. s , 2002). Instituce elektronických peněz nesmí: - Poskytovat úvěry - Nabývat podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech jiných osob Povinnosti instituce elektronických peněz: - Počáteční kapitál instituce musí činit min EUR - Udržování kapitálové přiměřenosti - Investování peněžních prostředků pouze do aktiv s nízkým rizikem - Čtvrtletní zveřejňování informací o finanční situaci (Evropská unie, 2009, Česko, 2009, s. 4186) Instituce elektronických peněz poskytují, tzv. elektronické peněženky, pomocí kterých se dá platit přes internet on-line, které fungují jako předplacené karty nabité příslušnou peněžní částkou. V určité formě fungují jako elektronické peněžní prostředky také některé typy petrokaret používané k nákupu zboží na benzinových stanicích. (Polouček, 2006, s. 179) 1 In particular, the Commission saw e-money as an essential tool to foster e-commerce. Moreover, the Commission hoped that new payment technology would make cross-border payments cheaper and foster monetary and real integration25 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 25 3 PLATEBNÍ SYSTÉMY Platební systém lze podle Alana Greenspana definovovat jako soubor mechanismů, které poskytují nástroj pro převod peněz od jednoho subjektu k druhému a také jako systém, který je spojen množstvím pravidel a procedur. 2 (Greenspan, 2012, s. 690) V dnešní době existují nové platební systémy, které se snaží zejména o rychlost a bezpečnost v prostředí internetu. Obchod mezi odběrateli a dodavateli se podstatně zjednodušil a urychlil především s rozvojem internetu a internetového bankovnictví. Možnosti rychlého placení přes internet se postupně rozrůstají a vznikají nám varianty plateb nejen přes propracované elektronické bankovnictví bank, ale především přes různé platební systémy provozované tzn. platebními institucemi. 3.1 Povinnosti poskytovatele a uživatele platebních systémů Práva a povinnosti účastníků při poskytování platebních služeb musí být vyjádřeny ve smlouvě o platebních službách nebo v rámcové smlouvě. Řízeny a upraveny jsou také obchodními podmínkami společnosti. Všechny tyto podmínky a povinnosti musí vycházet a být v souladu se zákonem o platebním styku. Provozovatel má nárok na úplatu za užívání systému ve formě provize a to ve výši a za podmínek uvedených v ceníku, který si poskytovatel i uživatel stanoví ve smlouvě. Provozovatel se většinou zavazuje k tomu, aby umožnil uživateli užití systému k přijímání a zpracování plateb od zákazníků. Zároveň za účelem provozování systému se provozovatel zavazuje vést pro uživatele virtuální platební účet, jeden nebo více a umožnit mu přístup prostřednictvím administračního rozhraní. Platební prostředky shromážděné na virtuálních účtech musí být možné převést na základě žádosti uživatele platebního systému na jeho soukromý bankovní účet. Uživatel zároveň bere na vědomí, že lhůty pro provádění 2 The payment system is mechanism actually many mechanisms which, when coupled with rules and procedures, provides and infrastructure for transffering money form one entity in the economy to another GREENSPAN A. Remarks on Evolving Payment System Issues.26 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 26 transakcí jsou ze strany poskytovatele splněny okamžikem připsání peněžních prostředků na platební účet dle zák. č. 284/2009 Sb, o platebním styku Autorizace transakce Platební transakce je autorizována, pokud k ní dá souhlas plátce. Transakce může být autorizována před provedením nebo po provedení. Forma souhlasu k jednotlivým transakcím a postup musí být dohodnut mezi plátcem a poskytovatelem. Je ale možné aby se plátce a poskytovatel dohodli na omezení částky celkové sumy transakcí a rovněž také na velikosti jedné jediné transakce. Pokud se plátce a poskytovatel ve smlouvě dohodnou lze již autorizovanou transakci stornovat při podezření z podvodného použití nebo při významném zvýšení rizika, že plátce nebude schopen splácen úvěr, který lze čerpat pomocí tohoto platebního prostředku. (Evropská unie, 2007, Česko, 2009, s. 4199) Lhůty pro provádění transakcí Poskytovatel zajistí, aby byly peněžní prostředky připsány na účet plátce nejpozději do konce následujícího kalendářního dne od okamžiku přijetí platebního příkazu. Zároveň platí, že poskytovatel příjemce připíše částku platební transakce na platební účet příjemce v systému neprodleně poté, kdy byla připsána na jeho bankovní účet. Pokud by provozovatel neprovedl transakci ve stanovených lhůtách, hrozí mu postih od České národní banky, postih může být finanční, ale také i formou odnětí licence. (Evropská unie, 2007, Česko, 2009, s. 4202) Tato podmínka má podstatný vliv na fungování platební instituce, jelikož na základě této podmínky je vyžadována maximální automatizovanost, bezchybnost a každodenní kontrolovatelnost procesů, které v platební společnosti probíhají Odpovědnost za neautorizované transakce Pokud z důvodu nepředvídatelné chyby projde transakce, která není autorizována, tak odpovědnost poskytovatel platebních služeb spočívá v tom, že neprodleně po tom, co je informován uvede účet do stavu, v němž účet byl, kdyby k odepsání částky nedošlo.27 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 27 Jestliže takovýto postup nepřichází v úvahu z nějakého důvodu, pak musí být částka vrácena plátci na jiný účet. Je však možné, že ztrátu z neautorizované platební transakce nese plátce tedy uživatel. Jedná se o případy, kdy byla ztráta způsobena odcizením platebního prostředku nebo zneužitím platebního prostředku, kdy plátce nezajistil dostatečnou ochranu jeho bezpečnostních prvků. V těchto případech je plátce odpovědný do výše transakce 150 eur. Pokud je však ztráta způsobena podvodným jednáním ze strany plátce nebo tím úmyslně plátce z hrubé nedbalosti porušil některou ze svých povinností stanovenou zákonem, musí za ztrátu odpovídat v plné výši. V případě, že ztráta vznikla až po tom, co plátce oznámil ztrátu odcizení nebo zneužití platebního prostředku nebo poskytovatel nezajistil, aby uživateli byly k dispozici vhodné prostředky, umožňující kdykoliv oznámit ztrátu, odcizení nebo zneužití platebního prostředku. (Česko, 2009, s. 4203) Vrácení transakce po autorizaci Plátce je oprávněn do 8 týdnů ode dne, kdy byly peněžní prostředky odepsány z jeho systémového účtu, požadovat vrácení částky autorizované transakce, pokud v okamžiku autorizace nebyla stanovena přesná platební částka nebo částka transakce převyšuje částku, kterou mohl plátce rozumně očekávat. V rámcové smlouvě si plátce a poskytovatel platebního systému mohou dohodnout, že předchozí ustanovení se nepoužije, pokud souhlas s platební transakcí udělil přímo plátce svému poskytovateli, a zároveň tehdy kdy informace o přesné částce platební transakce byla plátci sdělena dohodnutým způsobem nejméně 4 týdny před okamžikem přijetí platebního příkazu. Poskytovatel do 10 pracovních dnů ode dne obdržení žádosti plátce částku platební transakce vrátí nebo její vrácení odmítne a sdělí důvodu odmítnutí spolu s informací o způsobu mimosoudního řešení sporů mezi plátcem a poskytovatelem a o možnosti plátce podat stížnost u orgánu dohledu. (Evropská unie, 2007, Česko, 2009, s. 4200)28 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Správní delikty a postihy Platební instituce se dopustí správního deliktu jestliže: - Neoznámí změnu údajů - Nevydá peněžní prostředky uživatelům - Poskytne platební službu nebo peníze aniž je k tomu oprávněna - Nedodrží některý z požadavků na kapitál - Poručí povinnosti týkající se řídícího a kontrolního systému - Poruší oznamovací povinnost - Nedodrží některý z požadavků na peněžní prostředky - Neuchovává dokumenty nebo záznamy Za správní delikty se ukládá pokuta podle závažnosti až do Kč. Subjektům může být také uložena pořádková pokuta do výše Kč, tomu kdo znemožní nebo závažně ztíží výkon dohledu, nebo neposkytne součinnost či nevyhoví výzvě. Pokud je uložená pokuta opakovaně, nesmí přesáhnout částku Kč. Příjem z pořádkových pokut je zároveň příjmem do státního rozpočtu. (Česko, 2009, s. 4205)29 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 29 4 ZABEZPEČENÍ ON-LINE PLATEB Rozsáhlou problematikou plateb je bezesporu bezpečnost, mnoho uživatelů on-line platbám nedůvěřuje, protože je nepovažuje za bezpečné. Při dodržování určitých zásad však můžeme internetové platby považovat za srovnatelně bezpečné jako běžné platby v hotovosti. 4.1 Bezpečnostní rizika Mezi nejčastější podvody spojené s elektronickými platbami i s jinými službami na internetu patří krádež přihlašovacích údajů. Je tedy nutné používat bezpečná hesla a pokud možno si je nikde nepoznačovat, neukládat ani nesdělovat jiným osobám. Častým útokem pro získání přihlašovacích údajů cizí osoby je tzv. phising (odvozeno od anglického slova fishing rybaření). Phising spočívá v tom, že je uživateli podsunuta stránka (nejčastěji em), která se tváří jako stránka poskytovatele služeb, kde je uživatel registrován. Na této stránce je vyžadováno zadání přihlašovacích údajů, běžně pod záminkou odblokování uživatelského účtu. Pokud se uživatel chytí a své přihlašovací údaje zadá, jsou data odeslána podvodníkovi, který pak může zneužít uživatelův účet. (Lance, 2007, s ) Podobným útokem může být také podvržení platební stránky. V takovém případě je uživatel, který chce platit, přesměrován místo na stránku platebního systému na podvodnou stránku, kde zadáním platebních údajů způsobí to, že finanční obnos není zaslán náležitému příjemci, ale podvodníkovi. 4.2 Prostředky ochrany Základním prostředkem pro zabezpečení webové komunikace je protokol HTTPS (Hypertext Transfer Protocol Secure). Ten umožnuje zabezpečit spojení mezi webovým prohlížečem a webovým serverem před odposlechy a zneužitím dat. Data jsou šifrována pomocí protokolu SSL nebo TLS, který umožnuje přenos informací a o ověření identity, aby nedošlo k podvodu. HTTPS využívá ke své činnosti elektronické certifikáty, pokud je tento certifikát vydán tzv. důvěryhodnou certifikační autoritou, jedná se o tzv. důvěryhodný certifikát. Důvěryhodný 30 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 30 certifikát nám zajišťuje, že web na kterém se nacházíme je skutečně provozován společností, která je vlastníkem certifikátu. (Střihavka, 2007, s. 30) Zda komunikace probíhá pomocí protokolu HTTPS a zda webová stránka vlastní důvěryhodný certifikát poznáme nejčastěji v kolonce webové adresy internetového prohlížeče. Nejčastěji je šifrovaná komunikace indikována zelenou barvou, ikonou zámku nebo jinou informací o šifrovaném spojení. Vzor takového šiframi zabezpečeného okna, můžeme vidět v obrázku níže. Obr. 2. Indikace důvěryhodného šifrovaného spojení v Google Chrome, (Zdroj: vlastní zpracování dle Elektronické platby je třeba provádět s počítače, který neobsahuje škodlivý software, je řádně zabezpečen antivirem a pokud možno k němu nemá nikdo jiný přístup. Při samotné platbě je nutné zkontrolovat, že komunikace probíhá šifrovaně a že platbu zadáváme skutečně na webu poskytovatele platební služby.31 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 31 5 REGULACE A DOHLED V České republice vykonává dohled nad bankovními subjekty a platebními institucemi Česká národní banka. Vykonává dohled nad trhem na dálku, kdy sleduje stabilitu institucí, na místě v sídlech poboček za pomocí pravidelných či příležitostných kontrol. ČNB dohlíží na banky, instituce elektronických peněz a finanční instituce na základě jím udělené bankovní licence dle zákona o České národní bance, Zákona o bankách a směrnice evropské unie 2000/12/ES. Dále vykonává Česká národní banka dohled nad centrálním depozitářem, investičními společnostmi, investičními fondy, zajišťovnami a platebními systémy. (Evropská unie 2010, Česko, 2009, Polouček, 2006, s ) Obr. 3. Uspořádání institucí dle dohledu ČNB, (Zdroj: vlastní zpracování dle Česko, 2009 a Polouček, 2006, s ) 5.1 Jednotná licence pro banky Po vstupu do Evropské unie mohou společnosti ze zemí EU využít při svém podnikání princip jednotné bankovní licence. Jednotná bankovní licence umožňuje společnostem z ostatních členských státu Evropské unie obchodovat s produkty a službami na trhu České republiky bez nutnosti žádat o udělení licence v ČR a naopak tuzemské společnosti, které jsou vlastníky jednotné licence, mohou obchodovat a poskytovat služby ve kterékoliv ze zemí Evropské unie. Princip jednotné bankovní licence je upraven v zákoně o bankách.32 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 32 Ustanovení, které se týkají této licence, nabyla platnost dnem vstoupení České republiky do Evropské unie dne Velkou výhodou této jednotné licence je různorodost a všestrannost bankovních služeb, které se do ČR mohou dostat ze zahraničních zemí a naopak, české banky se mohou pokusit konkurovat v zahraničí. (Babouček, 2010, s. 135, Dvořák, 2005, 39-44) Činnosti vykonávané v rámci jednotné licence Činnosti, které mohou vykonávat držitelé bankovní licence, jsou: - Přijímání vkladů od veřejnosti - Poskytování úvěrů - Finanční pronájem - Platební styk a zúčtování - Vydávání a správu platebních prostředků - Poskytování záruk - Obchodování na vlastní účet nebo na účet klienta - Účast na vydávání CP - Poradenství ve věcech kapitálové struktury - Peněžní makléřství - Obhospodařování CP klienta na jeho účet včetně poradenství, uložení a správu CP - Uložení a správu CP - Poskytování bankovních informací - Úschovu cennosti (Babouček, 2010, s ) 5.2 Jednotná licence pro poskytovatele platebních služeb Česká národní banka uděluje v současné době buďto jednotnou bankovní licenci nebo jednotnou licenci pro poskytovatele platebních služeb. Spolu se vstupem nových moderních metod pro elektronické bankovnictví, obchodování on-line a rychlým rozvojem služeb na internetu, bylo nutné upravit předpisy pro platební styk. Hlavně z toho důvodu, že s rozvojem elektronických obchodů nastala nutnost stanovit zákonné úpravy platebního styku mezi takovými institucemi, které elektronický obchod chtějí provádět, ale nejsou bankovními subjekty. Z tohoto důvodu byla Evropskou unií navržena směrnice, která upravuje bezhotovostní platební styk u institucí nebankovního33 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 33 charakteru, provozující služby obdobné jako banka, ale které nespadají pod bankovní licence. Jedná se o směrnici č. 2007/64/EC, která se nazývá také PSD směrnice, a můžeme se setkat díky této směrnici s pojmem PSD licence. Podle zákona existují dva typy bankovních institucí mimo banky, které mohou působit v České republice, jež operují na mezinárodních trzích jako součást jejich bankovní licence. Prvními jsou směnárny a druhými jsou zahraniční instituce bezhotovostního platebního styku s tzv. PSD licencí. Od 1. listopadu 2009 vešla v platnost směrnice 2007/64/EC, v závislosti na této směrnici mohou být bezhotovostní transakce prováděny pouze v mezích platebních transakcí, které jsou definovány v článku 26 směrnice PSD, a licence platebních institucích nebo registrované malé platební instituce. Z tohoto důvodu museli žádat všechny mezinárodně platební instituce o novou licenci nebo registraci od Principy jednotných licencí vychází ze svobody poskytování služeb a svobody usazování. Jak píše Mezinárodní měnový fond ve své výroční zprávě, k byla v ČR jedna platební instituce malého rozsahu a žádná licencovaná platební instituce. V současné době je v tuzemsku 22 platebních institucí a 71 institucí malého rozsahu. (Evropská unie 2010, International Monetary Fund, 2010, str. 729) 5.3 Vyhlášky, směrnice a nařízení Česká národní banky pro svůj dohled vydává řadu směrnic, nařízení a vyhlášek. Platební instituce se týkají převážně následující pokyny Vyhláška č. 141/2011 Sb. Vyhláška č. 141/2011 pojednává o výkonu činnosti platebních institucí, poskytovatelů platebních služeb malého rozsahu a vydavatelů elektronických peněz. (ČNB, 2011, s. 1) Tato vyhláška upravuje žádosti o povolení činností platebních institucí, způsob plnění požadavků na systém, pravidla pro výpočet výše kapitálu a pravidla výpočtu kapitálové přiměřenosti34 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Vyhláška č. 142/2011 Sb. V této vyhlášce je stanoveno předkládání informací platebními institucemi, institucemi elektronických peněz a poskytovateli platebních služeb malého rozsahu České národní bance Dále je zde stanoven obsah, forma a lhůty včetně způsobu poskytování informací Směrnice č. 2007/64/ES Jedná se o směrnici Evropského parlamentu a Rady EU ze dne 13. Listopadu Tato směrnice pojednává o platebních službách na vnitřním trhu Evropského hospodářského prostoru. Ze směrnice vychází zákon o platebním styku, který upravuje všechny platební instituce, instituce elektronických peněz, malé platební instituce a vydavatele elektronických peněz. Směrnice č. 2007/64/ES vznikla kvůli vytvoření jednotného vnitřního trhu, tak aby byl umožněn volný pohyb služeb a kapitálu. Tento právní rámec je omezen pouze na poskytovatele platebních služeb, jejích hlavní činnost spočívá v poskytování platebních služeb uživatelům platebních služeb. Tato směrnice se nevztahuje na služby, jejichž převod tvoří bankovky, mince a převody založené na papírových šecích, směnkách, dluhopisech a jiných prostředcích. S cílem odstranit právní překážky vstupu na trh bylo nutné zavést jednotnou licenci pro všechny poskytovatele služeb, kteří nejsou spojování s přijímáním vkladů či vydáváním elektronických peněz. Zavedla se proto nová kategorie poskytovatelů platebních služeb a to tzv. platební instituce, kterým je povolenou poskytovat platební služby v celém společenství Evropské unie. Nutností zavedení této směrnice bylo ustanovení, aby si členské státy zvolili orgány zodpovědné za udělování takovýchto licencí k povolení provozování platební instituce. Zároveň by členské státy neměly uplatňovat vůči platebním institucím jiné požadavky, než ty které uvádí tato směrnice. (Evropská unie, 2007, s. 1-5) Nařízení ECB/2013/43 Evropská centrální banka shromažďuje informace o platebním styku v rámci celé Evropské unie. Toto nařízení ze dne 28. listopadu 2013 pojednává přímo o statistice platebního35 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 35 styku. Ve spolupráci s národními centrálními bankami shromažďuje především nezbytné statistické informace, které vyžaduje Evropský systém centrálních bank. Pro každý typ nebankovní instituce je jasně definováno, jaké údaje má centrální bance hlásit. Například pro platební instituce platí statistické vykazování počtu platebních účtů. Instituce elektronických peněz hlásí počet platebních účtů, počet účtů elektronických peněz a zůstatkovou hodnotu na vydaných zařízeních uchovávajících elektronické peníze. (Evropská centrální banka, 2013, s. 19) 5.4 Výkaznictví nebankovních institucí Výkaznictví je upraveno v příloze č. 1 k vyhlášce č. 142/2011. Níže je uvedena základní charakteristika a obsahová náplň výkazů, které musí platební instituce a instituce elektronických peněz předkládat České národní bance. (ČNB, 2011, s. 1-4) Čtvrtletní rozvaha instituce Výkaz obsahuje strukturu aktiv a pasiv. U položek dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku, rezerv a oceňovacích rozdílů není požadovaná detailní struktura. Údaje jsou vykazovány souhrnně za veškerou činnost a samostatně za poskytování platebních služeb. Položky aktiv jsou vykazovány k poslednímu dni sledovaného období v účetní hodnotě, a také jsou samostatně uváděny opravné položky a oprávky. Výkaz tohoto typu se nazývá Dopis 10 u finanční platební instituce a Dopis 15 u nefinanční instituce Čtvrtletní výkaz zisku a ztráty instituce Výkaz obsahuje přehled výnosů, nákladů, zisků, ztrát a účetního zisku. U položek výnosů z akcií a podílů a nákladů na zaměstnance není požadována detailní struktura. Údaje jsou vykazovány souhrnně za veškerou činnost a samostatně za poskytování platebních služeb. Údaje jsou vykazovány od počátku roku do konce sledovaného období. Pro nebankovní instituce je nazván tento typ výkazu jako Dopis 25 a pro finanční Dopis Hlášení o kapitálu instituce Hlášení obsahuje informace navazující vyhlášku č. 141/2011 Sb., o výkonu činnosti platebních institucí. V části týkající se kapitálu sleduje jeho jednotlivé složky k poslednímu dni sledovaného období. Také obsahuje informace o způsobu propočtu kapitálových36 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 36 požadavků podle přístupů uvedených ve vyhlášce a přebytek nebo nedostatek kapitálu. Uváděné údaje představují stav k poslednímu dni vykazujícího období nebo údaje za předcházející období známé k poslednímu dni vykazujícího období. Části týkající se kapitálu vyplňují všechny vykazující subjekty jednotně, a to vždy část podle typu instituce tu část, která se jí týká Dopis Hlášení o přípustných aktivech instituce Hlášení obsahuje strukturu peněžních prostředků platební instituce, které jim byly svěřeny za účelem provedení platební transakce. Samostatně se uvádějí položky hotovosti, účtů u bank, dluhopisů a cenné papíry kolektivního investování. Údaje se uvádějí podle stavu k poslednímu dni sledovaného období. Dále údaje o objemu vydaných elektronických peněž a údaje o průměru elektronických peněz v oběhu za sledované období Dopis Hlášení o organizační struktuře instituce Hlášení obsahuje údaje o organizační struktuře, orgánech, zaměstnancích, akcionářích, a významnějších majetkových účastech platební instituce. Uvádí se základní identifikační údaje o vykazujícím subjektu, údaje o základním kapitálu v rozlišení na Českou republiku a ostatní členské státy Evropské unie. Dále základní identifikační údaje, pracovní funkce a údaje o nástupu do funkce členů statutárního orgánu a dozorčího orgánu, dále základní identifikační údaje, pracovní funkce, hlavní pracovní funkce a údaj o nástupu do funkce řídících pracovníků, dále o akcionářské struktuře a kvalifikovaných účastech vykazujícího subjektu a kvalifikované účasti vykazujícího subjektu na jiných právnických osobách Dopis 50. (ČNB, 2011, s. 1-4) Vybrané položky z účetních výkazů Výkaz obsahuje ty položky rozvahy a výkazu získá a ztráty, které mohou být použity a souvisejí s poskytováním platebních služeb a dodržováním pravidel výkonu činnosti Hlášení o objemu platebních transakcí a vydaných elektronických peněz Výkaz obsahuje celkový objem platebních transakcí uskutečněných ve sledovaném období a celkový objem vydaných elektronických peněz ve sledovaném období za činnosti provozované na území České republiky Dopis 70. (ČNB, 2011, s. 1-4)37 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 37 II. PRAKTICKÁ ČÁST38 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 38 6 PROFIL SPOLEČNOSTI Společností, kterou se budu v této diplomové práci zabývat je platební instituce PayU Czech Republic, s.r.o. působí v Česku od roku Tato společnost dnes spolupracuje s více než e-commerce subjekty na českém trhu, které díky platebnímu systému PayU mohou provozovat platby on-line. V Evropě působí sesterské společnosti PayU prozatím jen v šesti zemích: Rusko, Ukrajina, Turecko, Maďarsko, Polsko a Rumunsko. Na jiných kontinentech působí v jihovýchodní Asii, Indii, Africe i Americe. Platební systém PayU se vyskytuje v Evropě od roku PayU bylo založeno technologickou společností Naspers, která působí na online trhu v USA, Číně, Brazílii, Africe a na jiných kontinentech. V České republice společnost spolupracuje s většinou bankovních institucí jako je Česká spořitelna, Ge Money bank, Komerční banka, mbanka, Raiffeisenbank, ČSOB, Unicredit bank Czech republic, Unicredit bank Slovakia, Sberbank a Fio banka - přes všechny tyto bankovní instituce umožňuje PayU on-line platby. Největšími e-shopy v Česku, které používají platby přes PayU jsou Aukro, Mall.cz, Heureka.cz, Fashion days.cz, Česká pošta, Čedok, Euronics, Fortuna Game, Tipsport, Student Agency a ING pojišťovna. PayU zaručuje jeho klientům: - Rychlé a bezpečné zpracování plateb - Vysokou rychlost peněžních transakcí a přijímání plateb v reálném čase - Širokou škálu platebních kanálů a jejich neustálé rozšiřování - Úsporu peněz a času - Jednoduchost a pohodlí pro zákazníky - Zákazníci klientů nemusí vyplňovat žádné formuláře, ani se registrovat - Flexibilní systém výběrů peněžních prostředků klientů podle potřeby - Jednoduchou správu plateb - Možnost generování faktur a propojení systému s vlastním účetním systémem39 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 39 PayU nabízí klientům velký výběr platebních metod z nich nejznámější např.: - on-line platební tlačítka - rychlý on-line převod, kdy je převod peněz proveden prakticky okamžitě do 5 minut - platební karta platba kartou prostřednictvím platební brány GPE, převod do 5 minut - supercash - hotovostní platby na terminálech Sazka a přepážkách České pošty - Mobito mobilní platby přes aplikace v mobilním telefonu - běžný bankovní převod - při odeslání platby do 15:00 jsou prostředky připsány následující den - platbu poštovní poukázkou - poukázaná peněžní částka je vyplacena zpravidla do tří pracovních dnů ode dne podání 6.1 Základní finanční data Základní kapitál společnosti tvoří: ,- Kč Firma zaměstnává 25 interních zaměstnanců a přibližně 10 externích, formou dohod o provedení práce a outsorcingu. Celkový obrat přes on-line platební metody společnosti dosáhl za minulý rok kolem 3,5 miliardy Kč. Meziroční obrat platební brány se zvyšuje v průměru o 115 % a průměrná cena objednávky, kterou zákazníci zaplatí přes platební bránu je zhruba 820 Kč. Většinu transakcí z celkového objemu tvoří platby za zboží a to 70 %, zbylá procenta představují platby za služby. Přes platební tlačítka je procesováno asi 60 % plateb, 35 % připadá na platby kartou a ostatní tvoří metody jako je SuperCash, platba na terminálech Sazky a poštovní poukázky. Velký podíl na platebních tlačítcích je způsoben tím, že platební systém nabízí rychlé tlačítko téměř u všech českých bank a také proto, že uživatelé internetu používají více bankovní převody než platby kartou. Průměrné poplatky pro obchodníky se pohybují okolo 2 %, u platby kartou to může být o něco více, protože se poplatky odvíjí od průměrné výše transakce. Celková provize obchodníků se vypočítává každému klientovi individuálně na základě výše jeho obratu online a průměrné výše transakce.40 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 40 Tržby společnosti za transakce činí měsíčně kolem 2,4 milionu Kč a bankovní náklady na transakce spojené s provizemi bankám činí měsíčně kolem 1,7 milionu Kč. Obrat a doba obratu aktiv Vzorce Hodnoty obrat celkových aktiv z tržeb celkové tržby/aktiva 0,48 doba obratu celk. aktiv celková aktiva/tržby za den 755,09 Tabulka 1. Obratovost aktiv, (Zdroj: interní materiály společnosti) Podle vypočteného ukazatele obratovosti aktiv společnost disponuje neúměrnou majetkovou vybaveností podniku a jeho méně efektivním využitím, jelikož doporučená hodnota ukazatele se navrhuje v minimální výši jedna. Z výše uvedené tabulky je patrné, že společnosti trvá 756 dní, než se její majetek obrátí. Obrat a doba obratu pohledávek Vzorce Hodnoty obrat pohledávek celkové tržby/pohledávky 9,47 doba obratu pohledávek 360/obrat pohledávek 38,00 Tabulka 2. Obratovost pohledávek, (Zdroj: interní materiály společnosti) Podle ukazatele obratovosti pohledávek, můžeme vidět, že na 1 Kč pohledávek připadá 9 Kč tržeb a také že od doby poskytnutí služby odběrateli do jejího zaplacení uplyne 38 dní. Doba splatnosti na fakturách nebývá odběrateli dodržována, zpravidla bývají faktury vystavovány se 14 denní splatností. Obrat a doba obratu závazků Vzorce Hodnoty obrat závazků celkové tržby/závazky 5,67 doba obratu závazků závazky/tržby * ,46 Tabulka 3. Obratovost závazků, (Zdroj: interní materiály společnosti) Doba obratu 63 dní udává, že dodavatelé poskytují společnosti obchodní úvěry zhruba v takovémto rozsahu. Nutno upozornit, že splatnost faktur přijatých ve společnosti se pohybuje od 14 dnů do jednoho měsíce. Společnost tedy platí většinu faktur až po splatnosti. Toto je velmi často způsobené tím, že společnost má poměrně složitý schvalovací systém faktur kvůli její nadnárodní organizační struktuře. Ukazatele zadluženosti Vzorce Hodnoty celková zadluženost cizí kapitál/aktiva 0,30 koeficient samofinancování vlastní kapitál/aktiva 0,70 míra zadluženosti VK cizí kapitál/vlastní kapitál 0,40 Tabulka 4. Ukazatele zadluženosti (Zdroj: interní materiály společnosti)41 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 41 Ukazatel zadluženosti dává do poměru cizí zdroje s aktivy společnosti, kdy doporučené ukazatele zadluženosti se pohybují v rozmezí %, u společnosti je 30 %. Čím vyšší je hodnota ukazatele tím, vyšší je i riziko věřitelů. Musíme ale brát v úvahu, že v rozvaze mezi dlouhodobými závazky eviduje společnost také závazky za uživateli platební instituce, tedy peněžní prostředky klientů, se kterými společnost nakládat nemůže. Proto je nutné o tuto částku celkové závazky ponížit. Pokud bychom nechali data z rozvahy s uživatelskými penězi, se kterými nemůže společnost disponovat, činila by zadluženost podniku kolem 60 %. Důležitým ukazatelem pro banku v případě žádosti o úvěr je ukazatel míry zadluženosti vlastního kapitálu, který tvoří 40 % po úpravě a to po odstranění závazků v rámci uživatelských peněz, které společnosti nepatří, ale musí je v rozvaze evidovat jako jiné závazky. Pokud bychom brali čistě data z rozvahy podle klasických finančních ukazatelů, pak by míra zadluženosti vycházela na 140 %, což by bylo pro společnost velmi špatné a banky by jí nechtěli poskytnout úvěr. Takto vysoký rozptyl je způsoben nejen velkým objemem peněz uživatelů, které instituce má, ale také vysokou ztrátou z hospodaření z minulých let, a také záporného výsledku hospodaření z běžného účetního období. Společnost nemá žádný bankovní úvěr, jelikož je plně financována svojí matkou. Koeficient samofinancování říká, do jaké míry jsou financována aktiva z vlastních zdrojů, ukazatel 70 % značí finanční stabilitu a samostatnost společnosti. Tato vysoká hodnota je způsobena především vysokou výší základního kapitálu, kdy mateřská společnost dostatečně financuje a zajištuje svoji dceru. 6.2 Vztah k zákazníkům Zákazníky PayU jsou v podstatě e-commerce společnosti, kterým poskytuje společnost komplexní platební bránu. Kdokoliv, kdo by chtěl používat platební systém PayU jako způsob placení ve svém internetovém obchodě se musí registrovat. Po úspěšné registraci se ze subjektu stává klient PayU. Každý klient musí být ověřený a musí mít provedenou alespoň jednu testovací platbu. Ověření klienta spočívá v jeho identifikaci, a to předložení občanského průkazu u fyzických osob. U firem probíhá stejná identifikace jednatele společnosti a prověřování42 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 42 jeho firmy. V rámci ověřování se jedná např. o to jakou má firma strukturu, kdo vlastní 50 % podílu a jiné. Nakupujících na internetu, tedy zákazníků internetových obchodů se žádná registrace netýká. Ti platí přes internet při nákupu stejným způsobem, jak jsou zvyklí, kdy volí způsob platby např. dobírkou, bankovním převodem nebo platební kartou, stejně tak si mohou zvolit možnost platby přes PayU, pokud má internetový obchod, ve kterém zákazník nakupuje tento platební systém naimplementován. 6.3 Platební metody V následujících částech budou rozebrány podrobněji některé platební metody z pohledu procesů ve společnosti a z pohledu zákazníka včetně ukázek konkrétních obrazovek při platbě Tlačítko Tlačítku se říká i rychlý platební převod. Jedná se o platební převod s tím, že převod probíhá v reálném čase. Velkým přínosem platebního tlačítka je, že klient už nemusí předepisovat žádné údaje, po přesměrování do internetového bankovnictví vidí přímo předepsaný formulář, který obsahuje všechny nutné náležitosti k provedení platby. Ten stačí z jeho strany potvrdit PIN autorizačním kódem, který běžně používá pro platby. Průběh platby prostřednictvím platebního tlačítka můžeme vidět postupně na jednotlivých krocích v obrázcích níže. Pro ukázku byla zvolena platba přes tlačítko RB banky. Na internetovém obchodu při platbě zboží zvolí nakupující svoji banku, u které má vedený bankovní účet. Obr. 4. Zvolení banky kupujícího, (Zdroj: testovací e-shop)43 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 43 Po výběru banky, je nakupující automaticky přesměrován do své banky, kde zadává své přihlašovací údaje. Obr. 5. Zadání přihlašovacích údajů, (Zdroj: testovací e-shop) Po zadání přihlašovacích údajů, se klientovi zobrazí předvyplnění bankovní příkaz, který může klient zkontrolovat, ale nemusí už nic dalšího vyplňovat. Obr. 6. Potvrzení údajů o platbě, (Zdroj: testovací e-shop) V předvyplněném příkazu stačí zadat pouze svůj PIN kód, kterým stvrdí klient svoji platbu v bance. Po zadání PIN kódu dojde k odeslání platby a přesměrování nakupujícího zpět do internetového obchodu, kdy e-shop nakupujícímu oznamuje, zda platba proběhla v pořádku či nikoliv. Pokud platba proběhne v pořádku, jako ve většině případů, zobrazí se nakupujícímu, že objednávka byla úspěšně vyřízena a zaplacena, jak můžeme vidět v obrázku 7 níže.44 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 44 Na obrázku níže je zobrazen testovací e-shop platebního systému PayU, při běžné platbě bychom viděli internetové stránky např. Mall.cz nebo Heureka.cz Obr. 7. Potvrzení objednávky, (Zdroj: testovací e-shop) Princip ze strany platebního systému je takový, že jakmile banka, která dané tlačítko provozuje zašle autorizaci PayU, považuje se platba za úspěšně skončenou, ačkoliv peníze ještě nedošly reálně na bankovní účet. Platební instituce nečeká, až peníze dojdou na účet, stačí jí autorizace dané banky, která se autorizací zavazuje, že peníze pošle Platba kartou Platba kartou je také platba v reálném čase stejně jako on-line tlačítko. V momentě kdy klient vybere platbu kartou je e-shopem přesměrován do PayU, které ho přesměruje na platební bránu GPE. Zde vyplní údaje z karty (číslo karty, expiraci, CVV kód) a potvrdí tyto údaje. GPE po ověření oznámí úspěšnost platby a přesměruje klienta na PayU, které ho přesměruje na e-shop. E-shop poté potvrdí nakupujícímu objednávku. Průběh platby kartou je znázorněn níže. Obr. 8. Výběr typu banky, (Zdroj: testovací e-shop)45 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 45 Po výběru platební metody platba kartou, dojde k přesměrování na stránky banky, kdy je nutné vyplnit údaje ke kartě. Obr. 9. Zadání údajů ke kartě, (Zdroj: testovací e-shop) Po zadání údajů ke kartě je klient přesměrován na stránky GPE a na zabezpečení 3D Secure, na základě kterého je zvýšena důvěryhodnost platby kartou, tento krok přesměrování můžeme vidět na obrázku níže. Obr. 10. Ověřování platební karty, (Zdroj: testovací e-shop) Po potvrzení údajů je tedy nakupující přesměrován zpět na stránky e-shopu, kdy je mu oznámen stav jeho objednávky a informace o obdržení zboží. Obr. 11. Potvrzení objednávky, (Zdroj: testovací e-shop)46 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 46 Společnost poskytuje dané služby platba kartou u RB banky a ČSOB banky. Tito poskytovatele už sami spolupracují se společností GPE, která je v současné době v České republice jeden z největších poskytovatelů plateb kartou. Tato společnost je také licencována a regulována ČNB. Princip služby z pohledu platební instituce je takový, že je sjednáno tzv. MID to je uživatelské ID (klientské číslo) které označuje daného klienta v systému PayU, v systému banky a také v systému GPE. V případě kladné autorizace GPE posílá danou informaci pro dané MID do PayU a do banky. Po kladné autorizaci vydává PayU příkaz ke stržení peněz. Kdyby nastala situace, že dojde k podvodu při platbě kartou, např. krádež karty a její opakované použití, je v ČR za podvod zodpovědný vydavatel karty. Banka dá na vědomí platební instituci, aby zastavila platbu, a ta ji už dále v systému neuskuteční nebo nedá pokyn obchodníkovi k vydání zboží. Pokud je např. zboží z podvodné transakce vydáno, zodpovídá za to vydavatel karty a zaplatí tedy i případnou škodu Mobito Pokud chce zákazník čili nakupující platit přes mobilní telefon službou Mobito, musí si nejprve založit elektronickou peněženku na stránkách společnosti MOPET CZ. Poté svoji založenou elektronickou peněženku propojí se svým mobilním telefonem respektive s telefonním číslem. Jakmile propojí nakupující svůj účet na elektronické peněžence s telefonním číslem, může klasicky platit přes PayU mobilním telefonem. Platba probíhá tak, že nakupující zvolí platbu Mobitem, a následně je přesměrován na stránku Mobita přes PayU, kde vyplní své telefonní číslo, prostřednictvím kterého platí. Částka transakce už je předvyplněná, jako u platby přes tlačítko. Po potvrzení platby dojde na telefonní číslo kupujícího SMS zpráva tzv. push zpráva, která je zdarma. Veškerá komunikace přes SMS zprávy mezi poskytovatelem Mopet.CZ a nakupujícím jsou zdarma. Obsahem push zprávy je text, kdy se poskytovatel ptá, zda chce klient platbu přijmout. Pokud chce kupující potvrdit platbu, pak musí zvolit na mobilním telefonu číslici 1 a odeslat zprávu, pokud nechce potvrdit platbu, zvolí číslici 2. Jakmile klient potvrdí platbu číslem 1, přijde mu zpráva, že transakce proběhla v pořádku a jeho objednávka je tedy vyřízena.47 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 47 Platba prostřednictvím Mobito se od standartní SMS service liší tím, že platba se nestrhává z kreditu nebo paušálu, ale z bankovního účtu, případně z Mobito peněženky. SMS service známe např. jako platby za vyzvánění do mobilu nebo tapety do mobilu, kdy jedna SMS zpráva stojí např. 99,- Kč. Do Mobita jsou zapojeny 4 základní banky RB, UCB, GE, Česká spořitelna a 3 základní operátoři, kteří v ČR existují: T-mobile, Vodafone, O2. Klient jedné z těchto bank může svou Mobito peněženku přímo propojit se svým bankovním účtem, tzn, že nemusí Mobito peněženku nabíjet, aby mohl někde platit. Mobito je v podstatě elektronická peněženka, tedy účet s virtuálními penězi, se kterými můžeme po nabití peněžních prostředků platit přes internet. Zpravidla proces probíhá tak, že klient dostane přístup do internetové aplikace, kde může provádět platby a např. kontrolu plateb. U Mobita je inovace v podobě 4 českých bank, jinak by se jednalo o obyčejnou elektronickou peněženku, kterých je na trhu již více. Proces platby mezi PayU a Mopet.cz probíhá tak, že Mopet.cz pošle do PayU identifikaci platby a klienta s určitým ID číslem. V okamžiku, kdy platba dorazí v pořádku na účet Mopet.cz, je odeslána do PayU pozitivní autorizace platby. Mopet.cz poté zasílá platební instituci peníze na její účet. K přeposílání všech peněžních prostředků z virtuálního účtu dochází jednou denně prostřednictvím elektronické peněženky Mobito a jejího výplatního účtu Složenka Platba složenkou probíhá poté, co klient zvolí tento typ platby a je přesměrován na stránku PayU, kde jsou mu zobrazeny údaje o zaplacení a vzor složenky, podle které může pak na poště složenku vyplnit. Vzor vygenerované složenky systémem PayU uvádím v obrázku níže. Obr. 12. Vzor vygenerované složenky, (Zdroj: testovací e-shop)48 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 48 Nakupující musí tedy podat složenku na poště a vložit peníze na účet. Dokladem o platbě představuje jen ústřižek od složenky. U složenky už se nejedná o on-line platbu, jelikož platba neprobíhá v reálném čase. Banka platebního systému, na kterou vložil plátce částku, do hodiny informuje společnost PayU o vložených prostředcích. Jakmile platební systém PayU zaregistruje a identifikuje tuto platbu, teprve poté je platba v PayU autorizována a e-shop může na základě toho vydat zákazníkovi zboží. Nevýhodou platby složenkou je její zpracování na poště. Především se jedná o to, že pokud jsou údaje složenky vypsány např. naškrábaným písmem, poštovní stroj toto písmo nerozezná a vyplní tak špatné údaje do počítače, které jsou následně automaticky zaslány chybně do PayU. Další nevýhodou může být ze strany provozovatele to, že peníze jsou vkládány na bankovní účet České pošty a ta je pak následně přeposílá platební instituci. V případě reklamace a zpětného dohledávání plateb, či vracení špatných plateb nastává problém, že není komu tyto peněžní prostředky vrátit. Platební instituce PayU vidí pouze číslo bankovního účtu České pošty. Musí tedy složitě zjišťovat u internetového obchodu, kdo si dané zboží složenkou zaplatil a e-shop musí zjistit na jaké bankovní číslo má platební instituce platbu vrátit Supercash Po zvolení platby Supercash je klient přesměrován na stránku s čárovým kódem, který si musí buďto vytisknout nebo opsat. Poté plátce musí jít s čárovým kódem na poštu nebo na terminály Sazka, kde je možné tímto způsobem platit. Po zaplacení na terminálu je plátci vydána stvrzenka jako doklad o zaplacení. Jedinou výhodou tohoto způsobu platby je, že je naprosto anonymní. Nevýhoda spočívá v čase, který musí kupující věnovat cestě na poštu nebo na nejbližší terminál Sazky V současné době se uvažuje o jeho zrušení. V době kdy nebylo dostatek platebních metod, byl tento způsob platby výhodný, jelikož peněžní prostředky byly připsány na účet zhruba do hodiny od podání a zaplacení čárového kódu na terminálu.49 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Shrnutí Společnost poskytuje také další typy plateb, které již nejsou tak zajímavé nebo jsou podobné již popsaným metodám např. tradiční bankovní převod, který je zcela stejný jako převod z vlastního internetového bankovnictví, ale rozdíl je v tom, že peníze jdou přes platební systém PayU v podstatě přes třetí osobu, kdy platební systém garantuje, že peníze jdou opravdu e-shopu a e-shop potvrdí objednávku v reálném čase. Dále platební metoda PaySec, která funguje stejným způsobem jako on-line platební tlačítko, ale jedná se v podstatě o elektronickou virtuální peněženku, která posílá společnosti PayU peněžní prostředky jednou denně. Z pohledu kupujícího se nic nemění, jen z pohledu platebního systému. Tato služba PaySec je produktem banky ČSOB. Všechny platební metody probíhají způsobem, že je klient po zvolení některé z platebních metod přesměrován e-shopem do PayU a zároveň v pozadí e-shop zasílá formulář, který obsahuje veškeré informace k platbě. Na základě toho v systému PayU vzniká záznam transakcí. Každému takovému pokusu o zaplacení ať už je nebo není ve finále úspěšný, je přiřazeno jedinečné identifikační číslo. Na základě toho je potom možné v systému PayU jednotlivé pokusy o zaplacení identifikovat. V případě, že klient se rozhodne platbu uskutečnit a vše proběhne v pořádku (banka pošle pozitivní autorizaci PayU), potom je klient přesměrován opět z banky na PayU a odtud zpět do obchodu (přesměrování do PayU kupující nevidí). V závislosti na tom, zda transakce byla úspěšná nebo neúspěšná je klient přesměrován na pozitivní návratovou stránku nebo na negativní (stránky e-shopu). 6.4 Bankovní účty v instituci V současné době společnost používá celkem 60 bankovních účtů. Zhruba 50 bankovních účtů používá pro příjem peněžních prostředků klientů a tyto účty označuje jako sběrné. Z těchto účtů představují 2 účty, účty pro výplaty uživatelům ze systému PayU. Ostatní zbylé účty slouží pro provozní účely společnosti. Toto rozdělení účtů je způsobeno různorodostí platebních metod a služeb, které společnost poskytuje. Počet sběrných bankovních účtů sahá až k padesátce především z důvodu technického řešení systému. Pro každou platební metodu, tedy on-line tlačítko, platbu kartou, bankovní převod, vklad hotovosti, mobilní platbu musí být samostatný bankovní účet z důvodu technického nastavení, jak na straně banky, tak na straně společnosti. Z tohoto důvodu50 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 50 pokud chce společnost nabídnout v každé bance všechny platební metody, narůstá tak počet sběrných bankovních účtů společnosti velice rychlým způsobem. Z výše uvedeného tedy vyplývá, že vzniká problém s tokem peněz, jelikož na 1 výplatním účtu nemůže být dostatek finančních prostředků na výplaty peněžních prostředků klientů. Aby společnost pokryla tento jeden výplatní účet, musí neustále přeposílat peněžní prostředky ze všech sběrných účtů na jeden hlavní sběrný účet. Diagram toku peněz ve společnosti uvádím níže. Jak můžeme vidět, v diagramu jsou zobrazeny 4 sběrné účty, na které proudí peníze od zákazníků e-shopu a jeden účet výplatní ze kterého dochází k výběru peněžních prostředků klientem. Dále je zde znázorněno proudění peněz ze sběrných účtů do výplatního. Obr. 13. Diagram toku peněz, (Zdroj: vlastní zpracování) Komplikace peněžních toků ve společnosti nastává tedy v okamžiku, kdy se chtějí e-shopy neboli klienti nechat vyplatit. Je to okamžik, kdy si uživatel systému zadá požadavek vybít svůj systémový zůstatek a tím pádem žádá o převod peněžních prostředků ze systému na51 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 51 svůj soukromý bankovní účet. Je nutné upozornit, že zákon udává platebním institucím povinnost uspokojit požadavek klienta v týž samý pracovní den, kdy si o výplatu svých prostředků požádá, tak aby klient své peněžní prostředky obdržel ten samý den nebo nejpozději následující pracovní den při převodu do jiné banky. Nesplnění tohoto požadavku by znamenalo pro společnost odebrání licence od České národní banky Komplikace se strukturou účtů Stávající struktura a forma vyplácení peněžních prostředků z jednoho až dvou bankovních účtů není zcela přijatelná. Jednak na straně zaměstnanců platebního systému, kteří se musejí neustále starat o cash-flow mezi sběrnými účty a výplatním účtem, tak ze strany dohledu České národní banky, není tento způsob zcela přijatelný. Protože ČNB dohlíží nad finančním trhem a nad ochranou peněžních prostředků, z hlediska bezpečnosti se dohlížející bance zcela nezamlouvá, že společnost uchovává nejvíce peněžních prostředků na 1 bankovním účtu u 1 banky. Na jednom účtu společnosti zdržuje největší objem peněžních prostředků z důvodu rezervy na výplaty, jelikož nemůže vědět, o kolik peněz si klienti každý den zažádají. Aby byla zajištěna likvidita společnosti, co se zákazníků týče, dochází k neustálému přeposílání peněžních prostředků z několika desítek sběrných účtů na 1. Aby byla situace platebního systému uvedena na pravou míru, v minulosti nebylo technicky možné, aby společnost prováděla výplaty uživatelům z více bankovních účtů. V každodenní dávce výplat je nahráno například tisíc transakcí, to znamená, že tisíc e- shopů si zažádá, o vyplacení svých peněžních prostředků. Na to je potřebný systém, který dokáže takovou výplatu vykonat. Do systému bylo však možné naimportovat pouze 1-2 účty vzhledem k obrovskému objemu výplat a zastaralému technickému řešení banky. V současné době existují však širší možnosti realizace takovýchto transakčních požadavků. Tímto problémem peněžních toků mezi sběrnými účty a výplatními účty pro vyplácení prostředků uživatelům se budu věnovat v dalších kapitolách a v projektu.52 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Charakteristika odvětví Na trhu e-mommerce působi stále více společností a obchoduje velké množství e-shopů. Počet českých uživatelů internetu, kteří nakupují online, přesáhl v loňském roce již 90 % z celkového počtu uživatelů internetu, kteří na něj chodí několikrát týdně. Uživatelé internetu nakupují on-line nejen proto, aby ušetřili, ale zejména proto, že on-line služby jsou dostupné kdykoliv a kdekoliv a nabízí doručení zboží až domů, což šetří často pracovně vytíženým lidem čas. Z důvodu velké oblíbenosti nakupování a tím pádem i placení přes internet je oblast e- commerce poměrně zajímává pro podnikatele, kteří chtějí hodně utržit a oslovit co nejširší procento zákazníků. Velikost e-commerce trhu se řáduje od minulého roku na e-shopů, nejvíce však lidé nakupují oblečení a elektroniku. Jako největší výhodu obchodování na internetu shledávají uživatelé internetu úsporu času, srovnání cen, větší výběr zboží a nižší ceny. Novým trendem, spolu s internetových obchodem, se staly i nebankovní platební instituce, tedy instituce elektronických peněz, poskytovatele služeb malého rozsahu a platební instituce, které už byly rozebírány v teoretické části. Tyto společnosti tedy poskytují a umožňují uživatelům internetu a e-shopům platby za zboží a služby on-line pomocí elektronického bankovnictví a internetu. Mezi největší společnosti v tomto odvětví v ČR patří: - Instituce elektronických peněz Gopay, s.r.o, Mopet CZ, s.r.o. - Poskytovatel služeb malého rozsahu Agmo, a.s., Excent, s.r.o, Pay Box, s.r.o - Platební instituce PayU CZ s.r.o., Akcenta CZ, a.s., Global Payment Europe, s.r.o. Jedním z největších a nejrozšířenějších poskytovatelů v České republice je aktuálně společnost PayU Czech Republic, s.r.o.53 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Porterův model K analyzování pozice společnosti na trhu jsem si vybrala Porterův model 5 konkurenčních sil, kdy bude pomocí tohoto modelu rozebráno pět klíčových faktorů, které ovlivňují konkurenceschopnost firmy v odvětví. Bariéry vstupu na trh Níže uvedené bariéry vstupu na trh představují komplikace pro vstup nových institucí do odvětví, nejvýznamnější z nich jsou: - Bankovní licence - Vysoká výše ZK - Kapitálová přiměřenost - Preference značky - Vyjednávací pozice s bankami - Složitá legislativa platebních institucí Bariér vstupu na trh nových konkurenčních podniků je poměrně dost. Jako hlavní bariéru vstupu na trh bych označila získání bankovní licence, kterou musí instituce získat, pokud chce poskytovat platební služby a elektronicky obchodovat s penězi. S tím souvisí také další požadavky, které kladou Česká národní banka a státní orgány na podobné platební instituce, jako je např. dostatečná výše základního kapitálu. Důležitým faktorem je také preference značky u uživatelů. Společnost, která je delší dobu zavedená na trhu především v bankovnictví je důvěryhodnější, než nově vznikající společnosti a vlastní už jisté recenze od stávajících zákazníků. Konkurenční rivalita V České republice neexistuje přímý rovnocenný konkurent PayU, který by nabízel takové množství platebních metod a byl zároveň platební institucí, avšak konkurence v určitých skupinách nabízených služeb je a ne malá. Mezi nejzávažnější body v tomto hledisku patří: - Rychlost provedení transakce - Výhodnější cena - Rychlost vyřízení požadavků na zákaznickém servisu54 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 54 - Kvalita vyřízení požadavků on-line podpory - Dobré jméno firmy - Působení na trzích v ostatních zemích - Dobrá reklama Síla konkurentů je největší především v oblasti karetních transakcí, jelikož mají možnost rychleji procesovat platby kartou. Také často nastavována výhodnější cena jednotlivých služeb, dobrá reklama aj. Při analýze spokojenosti zákazníků byly zjištěny klíčové faktory, které velmi posilují konkurenci a oslabují společnosti. Jedná se o rychlost odpovědí zákaznického servisu a o kvalitu vyřízení požadavků. Základní problém je v nadnárodní společnosti, která technickou podporu společnosti zajištuje a velké množství technických problémů je časově náročných a uživatelé musí čekat déle než u konkurence. Převedením technického zázemí do České republiky namísto Polska by se vyřešilo spoustu technických problémů. Také v oblasti reklamy firma pokulhává. Jedním z důležitých problémů konkurenční síly okolních firem je šíření dobré pověsti firmy, v případě že má firma problém s technickými požadavky klientů a oni musí déle čekat, raději přejdou ke konkurenci a šíří často negativní reakce a informace na webu, proto je velmi důležitá pověst firmy v segmentu. Naopak pro velké e-shopy je firma zajímavá, jelikož vychází vstříc jejich náročným požadavkům a nabízí jim velkou řadu platebních metod a služeb, které konkurence nedokáže nabídnout. V oblasti působení společnosti na vnějších trzích, je naše pozice v celku dobrá. Vyjednávací síla odběratelů Odběratele bychom měli rozdělit na dvě skupiny velké e-shopy a ostatní e-shopy. Velké eshopy mají samozřejmě vyjednávací sílu velkou, mohou si klást podmínky spolupráce, smlouvat výhodnější marže, kvalitu služeb, mající vysokou prioritu vyřízení požadavků a plnění jejich individuálních přání. Velké e-shopy dělají dobrou reklam a přináší vysoké obraty, vliv ostatních malých e-shopů bych označila za malou vyjednávací sílu, jelikož tyto obchody se musí zpravidla přizpůsobit. Co se týká standardizace výrobků a přechodu klientů ke konkurenci, hrozí převážně u platebních metod, jako je platba kartou, jelikož ji nabízí i konkurence. U platebních metod, které poskytuje jenom společnost PayU je standardizace velmi nízká. Za velkou vyjednávací sílu společnosti PayU bych označila zájmy obchodníků na tom, aby55 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 55 jejich zákaznici měli co nejrychleji provedenou on-line platbu a aby e-shopy obdrželi co nejdříve peníze z transakcí a nemuseli čekat např. na platbu dobírkou nebo 3 dny bankovním převodem. Vyjednávací síla dodavatelů Dodavatele služeb tvoří převážně banky, přes které transakce probíhají a také konkurenti, se kterými se zároveň spolupracuje v rámci některých platebních metod. Společnost GPE je hlavní dodavatel karetních transakcí přes ČSOB banku a společnost AGMO, která je klíčová pro službu paymayway. Ještě společnost MOPET CZ, která je zároveň dodavatelem služby Mobito a konkurent MANUM, který je současně dodavatelem služby Supercash. Sílu dodavatelů bych označila za velkou, jelikož cílem firmy je mít platební metody ve všech bankách v České republice a pokud by se nedohodla s každou bankou, přišla by tak o všechny klienty např. mbanky, Fio banky aj., proto je spolupráce s bankami klíčovou rolí. Menší síla dodavatelů spočívá v tom, že vzájemná spolupráce přináší bankám vyšší obraty a marže z transakcí. Tím, že platební systém nabízí jejich platební metody, zvyšují se počty provedených transakcí jednotlivým bankám. Klíčové je aby banka i platební systém našli střed svých zájmů a dohodli se na oboustranných přínosných maržích z transakcí. Také je důležité, že ne každá banka v České republice je připravená technicky procesovat platby přes systém PayU a ne každá je po technické stránce tohoto možná. Velká síla dodavatelů spočívá především: - V omezeném počtu provozovatelů karet - Omezený počet bank a jejich dostupnost Menší síla spočívá především v tom, že banky mají z transakcí přes PayU nemalé provize a také má platební systém velký vliv na jejich obraty. Substituční produkty Substitučních produktů není v této oblasti mnoho. V podstatě pokud by klient chtěl zaplatit jinak než přes internet, má na výběr pouze platbu za zboží přímo v hotovosti, na dobírku nebo vkladem na účet na pobočce.56 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Srovnání s konkurencí GOPay, s.r.o. je platební brána a zároveň asi největší konkurent ze všech v nabídce služeb, jelikož nabízí velmi podobné způsoby plateb, jako společnost PayU. Tato platební brána nabízí možnost platby kartou, rychlý on-line převod, mobilní platby, kuponové platby a elektronickou peněženku. V případě této společnost je především nutné dbát na rychlost a kvalitu provedených služeb a také na nákladovost systému oproti PayU, jelikož společnost GO Pay se snaží společnost PayU dostihnout. GO PayU je však držitelem licence pro instituce elektronických peněz, nikoliv licence platební instituce, jedná se tedy stále o elektronickou peněženku, kdy uživatelé tohoto systému musí mít založený virtuální účet. (GO Pay, 2014) Agmo EU, je konkurentem ve způsobu platby a také zpracování transakcí, kdy nakupující nemusí mít založený virtuální účet, jelikož se nejedná o platby elektronickými penězi, ale o platby v reálném čase, stejně tak jako u společnosti PayU. Nízká konkurence firmy Agmo spočívá v jejím limitu, jelikož je držitelem licence pro poskytovatele služeb malého rozsahu a má tedy stanovený omezený limit obratu od ČNB, který nesmí překročit. Společnost Agmo nabízí mobilní platby, expresní on line platby, platby složenkou i platby kartou. (Agmo, 2014) Global Payments Europe, s.r.o. je jednou z největších světových společností, která se specializuje na elektronické zpracování transakcí. Tato společnost se zaměřuje především na platby kartou, zpracování karetních transakcí, vydávání platebních karet, instalaci POS terminálů a bankomatů. Konkurentem společnosti PayU je především kvůli způsobu placení a to kartou, protože je hlavním poskytovatelem této služby v Evropě. (GPE, 2014) GOPE CZ, společnost, která umožnuje platby přes SMS bránu, kdy si nakupuje uživatel drobné zboží či službu prostřednictvím SMS zprávy, která kupujícího stojí např. 99 Kč. Dále se společnost pyšní nejúspěšnější GSM platformou najdu tě jedná se o službu, kterou ve spolupráci s policií ČR společnost poskytuje, kdy služba slouží pro ochranu mladistvých a kontrolu jejich rodičů nad tím, kde se dítě pohybuje nebo v případě jeho pohřešování je tato služba velmi účinným nástrojem. Dále společnost poskytuje volání přes internet tzv. VOIP. Zde se oblast podnikání s naší platební institucí prolíná pouze u plateb přes mobilní telefon, kdy princip platby je v podstatě odlišný, tudíž bych označila tohoto konkurenta za malého. (GOPE CZ, 2014)57 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 57 Další elektronické peněženky jako je PayPal, PayPay, PaySec, Skrill a platební terminály jako PaySefcard, EuroPayU, Manum, Mopet nepředstavují velkou konkurenci pro společnost, jelikož nenabízí takovou širokou nabídku platebních metod, jako ostatní výše uvedené společnosti a jsou zaměřeny především na jednu až dvě platební metody. Jedná především o elektronické peněženky, kdy nakupující musí mít založený svůj virtuální účet, což shledávám jako velkou nevýhodu. 6.6 Swot analýza U společnosti jsem provedla krátkou SWOT analýzu jejíž pomocí jsem charakterizovala silné a slabé stránky platebního systému, příležitosti a hrozby, které mohou nastat. Vzhledem k rozmanitosti nabízených platebních metod, způsobu vyplácení peněžních prostředků a současnému stavu, kdy musí nová platební instituce splňovat řadu požadavků pro ČNB, jsem stanovila SWOT analýzu následovně: PŘEDNOSTI SWOT SILNÉ STRÁNKY velká nabídka platebních metod dobrá rychlost zpracování plateb velké množství klientů zaručená značka SLABÉ STRÁNKY PŘÍLEŽITOSTI rozšíření na zahraniční trh nové platební metody HROZBY NEDOSTATKY technické zázemí řízení cash flow mezi účty delší doba doručení prostředků při vybití účtu kontroly z ČNB systém hlášení do ČNB nová konkurence Obr. 14. Swot analýza společnosti, (Zdroj: vlastní zpracování) Velkou přednosti platební instituce je její nová možnost rozšíření služeb na zahraniční trh po získání nové velké licence a také postupné zavádění dalších platebních metoda. Spolu s nimi i rostoucí obraty, protože instituce už není limitována jejím obratem. Dalšími efektivními nástroji je široká nabídka platebních metod, které platební systém poskytuje a také rychlost zpracování těchto on-line plateb. Nedostatky, které lpí ve společnosti, jsou způsobeny technickým zázemím pro řízení peněžních toků mezi účty a také počtem zaměstnanců, kteří se této činnosti musí věnovat. Posléze také řada nových i stávajících vyhlášek, které musí společnost splňovat, aby svůj provoz vedla v souladu se zákony a předpisy, které se jí týkají. Také musí být v souladu s nařízeními České národní banky, která na platební instituce v České republice dohlíží.58 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 58 Společnost je tedy povinna připravit a přizpůsobit své interní systémy a procedury na řadu kontrol z ČNB a nachystat systémy hlášení, které musí kvartálně konat. Všemi nedostatky, slabými stránkami a hrozbami u kterých vzniká řada otázek, se budu věnovat v analytické a projektové části, kdy budu navrhovat vhodné způsoby, jak tyto nedostatky odstranit a plnit tak nařízení stanové Evropským parlamentem, Českou národní bankou a zákony v České republice.59 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 59 7 ANALÝZA MULTIBANKOVNÍCH SYSTÉMŮ Vzhledem k tomu, že platební instituce disponuje velkým objemem peněžních prostředků na mnoha bankovních účtech u desítek různých bank, je nutné, aby sjednotila bankovní systém, který používá. Každá banka má svoji vlastní bankovní aplikaci, internetové bankovnictví a způsob jakým se provádí a potvrzují bankovní převody např. platba čipovou kartou, platba tokenem, platba na základě pinu, na základě čipového flash disku nebo na základě svého uživatelského ID. Platební instituce by v ideálním případě, měla vyplácet klientům peněžní prostředky z účtu u každé banky, aby vyhověla požadavkům České národní banky a klient měl peněžní prostředky na svém účtu ještě týž den, který si o ně žádá. Vzhledem k velkému objemu a počtu transakcí a ostatních bankovních systémů je téměř nemožné, ovládat všechny banky každý den a vyplácet uživatelům denně prostředky ze všech bankovních účtů. Nemožné bez většího počtu zaměstnanců, kteří by se tímto museli zabývat a bez perfektně propracovaného platebního systému, který by byl naprogramován tak, aby zvládl obstarat technicky všechny druhy naprogramovaných systémů všech bank a zároveň byl kompatibilní a bezproblémově spolupracoval se systémy a databázemi, se kterými pracují platební instituce. V České republice existují dva multibankovní systémy přímého bankovnictví, které zvládnou ovládat více bank a bankovních účtů zároveň, problém je však v tom, že ani jeden ze systémů není kompatibilní se všemi bankami a nezvládne větší počet bankovních účtů. Pro malé instituce s počtem bankovních účtů např. kolem deseti takovéto systémy bohatě postačují. Jakmile ale instituce používá např. 30 bankovních účtů v šesti bankách, neexistuje v České republice v současné době dostupná aplikace pro takové potřeby. Vzhledem k tomu, že jsou on-line internetové platby pomocí platebních institucí velmi mladým trendem v Evropě i ve světě, není mnoho možností ani systémů, jak peněžní toky v takovém množství rozumně zkompletovat.60 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Systém Multicash Systém Multicash je multibankovní systém přímého bankovnictví pomocí kterého lze ovládat více bankovních účtů současně pomocí jedné aplikace. Tento systém vydává a vyvíjí společnost Management Data Praha, která dodává softwarová řešení pro bankovní sektor. Pomocí tohoto systému respektive bankovní aplikace je možné platit z jedné aplikace více bankovními účty u různých bank. V praxi to znamená, že v jednom nainstalovaném programu spravujeme svoje účty např. Komerční banky, ČSOB banky, GE a RB banky a můžeme je ovládat všechny z jedné aplikace. Základní myšlenkou cash managementu programu Multicash jsou ovšem především funkce výpisy, zůstatky, obraty a valutové zůstatky. Velkou výhodou základních funkcí je určitě stažení bankovních výpisů v aplikaci ze všech bankovních účtů najednou. Také transakce a zůstatky v systému mohou být zobrazeny v konverzi do měny EUR i v původní měně. Systém Multicash má také velkou výhodu oproti běžnému elektronickému bankovnictví, že je možné do něj nahrávat např. i 6 tisíc plateb. Do běžného elektronického bankovnictví se dá najednou nahrát pouze maximálně okolo jednoho tisíce položek. (MultiCash-Web, 2014) Bezpečnostní politika v Multicashi Program umožňuje nastavit rozdílná práva pro různé skupiny uživatelů a také vícenásobné podpisové autorizace. Osoba autorizovaná pro elektronický podpis často pracuje v jiném oddělení, než osoba, která platební dávku přichystává. V praxi to může vypadat tak, že denní výplaty uživatelům z jejich virtuálních účtů přichystává transakční oddělení, které nahrává dávky do systému, připravuje a podepisuje dávky prvním podpisem, zaměstnanci finančních oddělení poté dávky zkontrolují a stvrzují druhým autorizačním podpisem a zasílají do banky. Dále také například první skupina uživatelů může podepisovat transakce do ,- Kč, druhá skupina do milionu Kč nebo první skupina dávku transakcí připravuje, zkontroluje, podepíše a zodpovědný nadřízený pracovník zkontroluje správnost transakcí a stvrdí správnost druhým podpisem a odešle dávku. Pokud je nastaven systém dvojí autorizace, není možné poslat peněžní dávku podepsanou jen 1 podpisem.61 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 61 Každý uživatel systému má svůj elektronický podpis, kterým stvrzuje odeslání platební dávky. Uživatelský klíč neboli podpis se nachází na flesh disku a má své unikátní heslo. Import platebních souborů do systému a export dat do ostatních aplikací lze provádět ve formě textových souborů Banky podporující MC V České republice je asi 15 bank, které podporují službu Multicash: Bank of Tokyo - Mitsubishi UFJ (Holland) N.V. Prague Branch, organizační složka BNP Paribas Fortis Bank, Czech Branch Commerzbank a.s. Česká spořitelna, a.s. Československá obchodní banka, a.s. Deutsche Bank Aktiengesellschaft Filiale Prag, organizační složka GE Money Bank a.s. ING Bank N.V. Komerční banka, a.s. LBBW Bank CZ a.s. Oberbank AG pobočka Česká republika (organizační složka) Raiffeisenbank a.s. UniCredit Bank Czech Republic, a.s. The Royal Bank of Scotland N.V. Sberbank CZ, a.s. Všeobecná úverová banka a.s., pobočka Praha 7.2 Systém Gemini Systém Gemini vyvíjí společnost BSC Praha, mimo tento systém se zabývá také ostatními produkty využitelnými pro finanční instituce, jako např. reportingové softwary pro ČNB, systémy na výpočty úvěrových produktů bankám a softwary pro regulatorní reporting. Gemini systém umí stejně jako Multicash domácí platby, zahraniční platby, trvalé platební příkazy, propojení s účetním systémem, kódy bank a zemí a jiné další. Bezpečnostními62 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 62 prvky pro identifikaci uživatelů jsou rovněž hesla k elektronickému podpisu umístěné na flash disku a autorizace platebních příkazů před odesláním do banky. U Gemini je také možné stanovit pro každého uživatele dávkový limit, jak vysoké peněžní transakce může podepisovat a odesílat nebo jestli může jen podepisovat a odešle následně jiná pověřená osoba. Bohužel velkou nevýhodou systému Gemini je, že ho nepodporují všechny banky v ČR, prozatím ho podporuje jen málo bank. Na druhou stranu má obrovskou výhodu v jeho instalační verzi Gemini my BI kde jsou nástroje pro reportingy ČNB. Společnost, která tak používá systém Gemini, nemusí tvořit excelovské tabulky, výpočty a složité vzorce pro zpracování podkladů pro ČNB. Systém tak umožní ušetřit několikadenní práci zaměstnanců, kteří se zabývají reportingem. Je však vhodný pouze pro uživatele, kteří vlastní účty jen u bank, které Gemini podporují a mají tak v systému veškerou jejich bankovní databázi. (BSC, 2014) Banky podporující Gemini V České republice podporuje systém Gemini prozatím pouze 6 bank a to: Raiffeisenbank, a.s. UniCredit Bank ČR, a.s. Sberbank, a.s. PPF banka, a.s. Commerzbank AG Oberbank AG 7.3 Srovnání bankovních systémů V následující kapitole bude provedeno vyčíslení pořizovacích a provozních nákladů společnosti spojených s bankovním systémem Gemini nebo Multicash využívaným zejména pro platební příkazy.63 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Multicash Z patnácti bank, které podporují službu Multicash jsem vybrala 7 nejznámějších, nejčastěji používaných a také všechny ty, které používá platební instituce, kterou se zabývám. Jsou jimi: RB banka, Česká spořitelna, Komerční banka, ČSOB banka, UniCredit bank, Ge Money bank a Sberbank. U těchto bank jsem se zaměřila na produkt Multicash, jeho implementační náklady, měsíční náklady za užívání, poplatky za výpis, poplatky za odchozí transakce přes Multicash a trvalé převody na jiné účty. Všechny zjištěné údaje z ceníků bank a po konzultacích s bankéři firmy jsem shromáždila do níže uvedené tabulky. Typ poplatku RB ČS KB ČSOB UCB GE Sberbank Instalační Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Měsíčně za užívání Kč 400 Kč 500 Kč 500 Kč Kč Kč Kč Tabulka 5. Instalační a provozní náklady Multicash, (Zdroj: vlastní zpracování dle ceníků uvedených bank) Typ poplatku RB ČS KB ČSOB UCB GE Sberbank Za transakci na stejnou banku 6 Kč 2 Kč 4 Kč 3 Kč 3 Kč 3 Kč 4 Kč Za transakci jiná banka 7 Kč 4 Kč 4 Kč 3 Kč 6 Kč 3 Kč 5 Kč Trvalý příkaz za položku zdarma 2 Kč zdarma 3 Kč zdarma zdarma zdarma Tabulka 6. Poplatky za transakce Multicash, (Zdroj: vlastní zpracování dle ceníků uvedených bank) Kdybychom se měli zaměřit na instalační poplatek, vychází nejdráže Komerční banka, Sberbanka a UCB banka. Nejlevnější implementační poplatek je u České spořitelny. Implementační poplatek, který je jednorázový, však představuje minimální částku v poměru k provozním nákladům, které se mění podle počtu výplat, proto nemá význam se s ním v dalších částech zabývat. Nejvíce budou uživatele pravděpodobně zajímat měsíční poplatky za užívání systému a odchozí transakce. Měsíčně na poplatky vyšla nejlépe opět Česká spořitelna se 400 Kč poplatkem a s nákladem na jednu transakci mezi vlastní bankou 2 Kč a nejhůře RB banka, která si účtuje v rámci vlastních převodů trojnásobné náklady oproti České spořitelně a to 664 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 64 Kč na vlastní transakci. O vhodnosti a návrhu, které banky by měla firma vzhledem k svým potřebám v Multicashi používat, se budu zabývat dále v projektové části Gemini Z šesti bank, které v Česku podporují systém Gemini, jsem vybrala nejznámější a nejpoužívanější u kterých jsem prováděla kalkulaci cen systému Gemini, také z toho důvodu, že tyto vybrané 3 banky používá platební instituce, kterou se budu dále zabývat. Kalkulaci nákladů na instalaci a užívání služby Gemini, je uvedena v tabulce níže: Typ poplatku RB UCB Sberbank Instalační Kč Kč Kč měsíčně za užívání 750 Kč 300 Kč 300 Kč Tabulka 7. Instalační a provozní náklady Gemini, (Zdroj: vlastní zpracování dle ceníků uvedených bank) Typ poplatku RB UCB Sberbank za transakci na stejnou banku 6 Kč 3 Kč - Kč za transakci jiná banka 7 Kč 6 Kč 6 Kč trvalý příkaz zdarma zdarma zdarma Tabulka 8. Poplatky za transakce Gemini, (Zdroj: vlastní zpracování dle ceníků uvedených bank) Na první pohled je zjevné, že systém Gemini je minimálně o polovinu levnější, než Multicash co se týče instalačního poplatku. Pravděpodobně tato cenová nenáročnost je způsobena tím, že do Gemini se dá naimplementovat zhruba třetina českých bank oproti Multicashi a nebude tedy tak složitý na implementaci a programování. Nejlevnější instalace Gemini vychází u UniCredit bank i s měsíčním poplatkem za užívání. Trvalé příkazy u všech třech bank představují službu zdarma, což je dobré. V případě transakcí do stejné banky poskytuje bezkonkurenční komfort Sberbank, která si za položku nic neúčtuje, zato RB banka zpoplatňuje transakci 6 Kč. 7.4 Shrnutí Platební instituci budu doporučovat bankovní systém na základě další analýzy týkající se přímo jejich peněžních toků, jelikož je důležité, které banky jsou typické a nejčastější pro65 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 65 bankovní převody instituce. V každém případě bych doporučovala společnosti na základě předchozích zjištěných informací, aby prováděla výplaty určitě z více než 1 výplatního účtu. Prozatím čistě na základě cenových možností bych doporučovala systém Gemini, pokud by byly pro společnost prioritní výše uvedené 3 banky, jelikož je Gemini nejlevnější, trvalé příkazy má bez poplatku a transakční náklady obdobné. Velkou výhodou Gemini shledávám reportingový systém pro ČNB. Na druhou stranu malý omezený výběr bank, nemusí být ideální pro platební instituci, Multicash přece jen ovládá o 4 banky více.66 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 66 8 ANALÝZA FINANČNÍCH METOD A SPECIFIK Platební instituce, coby obchodní společnost poskytující platební služby pod licencí České národní banky, skýtá širokou problematiku finančního řízení a specifik, kterými se budu zabývat v následující kapitole. 8.1 Zvláštní režim účtů Jelikož platební instituce používá své sběrné účty pro účely přijímání a výplat peněžních prostředků svěřených uživateli platebnímu systému k transakcím, je nutné, aby se na tyto účty vztahoval režim dle 41f odst. 7 zák. č. 21/1992 Sb. o bankách. Což znamená, že na bankovních účtech jsou evidovány pohledávky z vkladu uživatelů se zvláštním režimem. Majitel účtu musí tedy tyto informace písemně oznámit bance a doložit podíl každé z osob, která na účtu peněžní prostředky má a identifikovat tak tyto osoby a pravdivost údajů prokázat. V tomto případě musí tedy společnost vést v reálném čase evidenci údajů ve smyslu tohoto zákona o bankách a také musí být připravena plnit svou oznamovací povinnost ohledně identifikace peněžních prostředků na všech sběrných účtech, kolik dané osobě z evidence zákazníků patří prostředků na tom daném účtu. Platební instituce tedy musí pečlivě evidovat své klienty, jejich závazky a identifikaci kolik peněžních prostředků na kterém účtu kdo má Fond pojištění vkladů Se zvláštním režimem tzv. sběrných účtů neboli bankovních účtů, které slouží institucím pro přijímání vkladů druhých osob, souvisí také fond pojištění vkladů. Každá banka, družstevní záložna, stavební spořitelna zkrátka instituce, která vlastní od České národní banky licenci k přijímání peněžních prostředků a vede bankovní účty klientům, musí přispívat ze zákona do fondu pojištění vkladů. Tento fond slouží pro vyplacení peněžních prostředků vkladatelům v případě že, se banka dostane do finančních potíží převážně do platební neschopnosti. V tomto případě přichází fond pojištění vkladů a uspokojí veškeré pohledávky věřitelům.67 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 67 Banky pravidelně musí do fondu pojištění vkladů přispívat, podle toho jestli se jedná o družstevní záložnu, stavební spořitelnu nebo banku se procento vkladu liší. Platební instituce do fondu pojištění vkladů nepřispívají, jelikož nevedou přímo bankovní účty uživatelů, vedou pouze jejich virtuální účty. Tím pádem do fondu pojištění vkladů přispívá za platební instituci přímo banka, u které platební instituce peněžní prostředky jejich uživatelů vede. Jelikož samotná banka, nezná uživatele platební instituce, ani nevede jejich evidenci ani je žádný způsobem neidentifikuje, musí tedy platební instituce vést evidenci podle zákona o bankách a identifikovat jednotlivé uživatele, tak jako kdyby byla bankou, stavební spořitelnou nebo družstevní záložnou. Fond pojištění vkladů tedy může požadovat po platební instituci stejné informace o jejích klientech a jejich zůstatcích stejným způsobem jako u bank, stavebních spořitelen a družstevních záložen. 8.2 Vykazování objemu peněz a peněžních zůstatků Podle vyhlášky č. 121/2011 Sb., musí platební instituce vykazovat objem peněžních prostředků, které přijala a vydala za předchozí čtvrtletí. Součástí tohoto hlášení je i vykazování peněžních zůstatků na sběrných účtech. Česká národní banka, ani Evropská komise v žádné vyhlášce ani v žádném nařízení nedefinuje způsoby zjišťování dat, potřebných pro tyto hlášení, které požaduje Současný stav vykazování Jako poskytovatel platebních služeb malého rozsahu společnost používala systémová data, která získala exportem dat z informačního systému. Tato data však časově ne úplně souvisela s datumovým rozsahem provedeného hlášení. Tento problém souvisel především s transakcemi provedenými přes platební kartu nebo pomocí tradičního bankovního převodu. V systému u bankovního převodu byla transakce už jako skončená, přitom v bance tyto transakce ještě nebyly. Standardně trvá bankovní převod D+1 nebo D+2, to znamená jeden až dva pracovní dny. Platba kartou přes provozovatele Global Payment Europe, pomocí platební brány GPE trvá taktéž několik dní. Pokud je platba přes víkend, může mít zpoždění až 4 pracovní dny, než dojde platba přímo na účet platební instituce. Platba kartou pro e-shop zákazníka je však68 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 68 rychlá. Nakupující se rozhodne e-shopu zaplatit pomocí jeho platební karty, zadá své číslo karty a platba odejde do pár minut z účtu nakupujícího na účet e-shopu. Na účet e-shopu však platba odchází z peněz platební instituce, ale od nakupujícího respektive poskytovatele platební brány GPE přijde až s několikadenním zpožděním. U platby kartou se tedy jedná v podstatě o proces průběhu transakcí přes dvě platební instituce. Tím pádem v systému platební instituce poskytovatele je taktéž transakce označená za ukončenou a report zaslaný ČNB na základě systémových dat, není až tak úplně stoprocentně vypovídající skutečným peněžním prostředkům na účtu a objemu peněz, které skutečně na účty platební instituce přišly a odešly. V současnosti se získáním statusu platební instituce a tím pádem i s nutností lepšího měření stavu peněžních prostředků na účtu a jejich objemu budu v projektové části navrhovat vhodnější řešení na získání dat pro potřeby ČNB. 8.3 Peněžní transfery mezi účty Jak už bylo zmiňováno v kapitole 6.4.,společnost má několik desítek sběrných účtů a pouze jeden korunový účet pro vyplácení peněz uživatelům. Z tohoto důvodu je třeba převádět pravidelně finanční prostředky ze sběrných účtů na účet výplatní, tak aby bylo na výplatním účtu dostatek peněžních prostředků pro výplaty klientům tedy převody na bankovní účty klientům. V současné době se tento problém řeší téměř denním sledováním zůstatků na sběrných účtech a ručními převody peněžních prostředků v závislosti na aktuálním zůstatku daného účtu Výhody současného systému Výhodou tohoto přístupu je možnost převedení optimální částky každý den, tzn., že pokud je např. v pondělí na sběrném účtu zůstatek mohu převést na výplatní účet, a poté v úterý při zůstatku např převést , tak aby převedená částka byla maximální, ale zbyl dostatek prostředků pro případné vratky transakcí z důvodu reklamace. Tím, že zůstane malá částka na případné reklamace, zamezíme tomu, aby se účet dostal do debetu. Podmínky České národní banky zakazují záporné bilance na sběrných účtech, kde jsou uloženy peněžní prostředky klientů.69 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 69 Jelikož pro výplaty je využíván pouze jeden výplatní účet, je řízení toku peněz velice jednoduché, veškeré dostupné peněžní prostředky jsou přeposílány na tento jediný výplatní účet Nevýhody současného systému Bohužel řešení s využitím denních ručních bankovních převodů, vyžaduje značné úsilí. Jestliže má společnost např. 30 sběrných účtů, pak je v praxi nutné provést denně 30 převodů ze sběrných účtů na účty výplatní. Jelikož vnitrofiremní předpisy společnosti vyžadují pro veškeré bankovní převody dvojí podpisovou autorizaci, zaměstnává tato činnost denně minimálně 2 zaměstnance, většinou účetní a vedoucího pracovníka nebo manažera. Při vyšším počtu sběrných účtů už převody představují takovou zátěž, že by bylo třeba pro ně vyčlenit samostatného pracovníka, tak aby se mohl problematice naplno věnovat a zamezilo se tak, případným omylům a chybám při transakcích. Přestože využití pouze jednoho výplatního účtu zjednodušuje řízení toku peněz, nemusí být vždy ideálním řešením. V současné době je výplatní účet veden u České spořitelny, přičemž výplaty na účty jejich představují přibližně 19 % z celkového počtu výplatních transakcí. To znamená, že pouze 19 % výplat se provádí v rámci jedné banky, čímž vznikají zbytečné náklady na poplatky za mimobankovní převody. Další nevýhodou je delší čekání klientů na přijetí jejich peněžních prostředků z důvodu clearingu ČNB, kdy je nutné počítat s časem D+1 až D+2. Nezanedbatelný je také hledisko bezpečnosti, kdy drtivá většina prostředků leží jen v jedné bance na jednom účtu. Tento fakt byl v minulosti připomínkován také kontrolou ČNB Možná východiska Jak již bylo zmíněno, ruční převody vyžadují značné pracovní úsilí. Nabízí se tedy otázka, jak tyto převody automatizovat. Jako zdánlivě ideální by se jevila možnost denně vyprázdnit z každého účtu veškeré finanční prostředky a přeposlat je na výplatní účet. Byla to také první možnost, kterou jsem analyzovala avšak banky tuto variantu, až na jednu výjimku neumožňují. Jedinou bankou, která byla schopná společnosti nabídnout denní přeposílání veškerých peněžních prostředků z účtu na účet u cizí banky je Komerční banka.70 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 70 Navíc by vznikaly komplikace s nedostatkem finančních prostředků u účtů, kde dochází k reklamacím. Jako jediné možné východisko se tedy jeví nastavení pravidelných bankovních převodů. Zde však nastává otázka, jak vhodně nastavit výši pravidelně přeposílané částky. Touto otázkou se budu zabývat v projektové části. V rámci optimalizace výplat klientům by bylo vhodné použít výplatní účty ve více bankách. Je prakticky nemyslitelné, aby provozovala společnost výplatní účet v každé bance v ČR. Z toho důvodu navrhuji, aby byly výplaty prováděny z několika bank, jejichž zastoupení je majoritní. 8.4 Kapitálová přiměřenost platební instituce Kapitálová přiměřenost bank a její metodika propočtu byla původně obsažena v mezinárodní dohodě BASEL I. Tato dohoda představovala doporučení pro bankovní právo a regulace Basilejského výboru pro bankovní dohled. Spolu s pokrokem v oblasti měření a řízení rizik bylo nutné Basilejskou dohodu přepracovat především s ohledem na přesnější zobrazení solventnosti bank a vznikl tedy BASEL II. Výchozí legislativou pro problematiku kapitálové přiměřenosti je tedy směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/49/ES a z té také vychází vyhláška ČNB 141/2011, která stanovuje výpočty a upravuje požadavky kapitálové přiměřenosti pro platební instituce a instituce elektronických peněz. V rámci dohody BASEL II, byly stanoveny především tři pilíře, které utvářejí: - Minimální kapitálové požadavky - Proces dohledu - Tržní disciplínu Společnost PayU Czech Republic, s.r.o. od počátku působila na trhu s povolením malé platební instituce, takže do svých hlášení ČNB, měsíční evidence a účetnictví nemusela výpočet kapitálové přiměřenosti zahrnovat ani se žádným způsobem kapitálovou přiměřeností zabývat.71 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 71 Pro výpočet kapitálové přiměřenosti existuje více přístupů, které Česká národní banka ve vyhlášce 141/2011 o výkonu činnosti platebních instituce a institucí elektronických peněz stanovuje. V projektové části se budu zabývat výpočtem kapitálové přiměřenosti platební instituce, její strukturou a jejím hlášením České národní bance. Kapitálová přiměřenost u nebankovních institucí se týká pouze platebních institucí a institucí elektronických peněz. Její výpočet je zcela jiný než u bank a ostatních bankovních subjektů v České republice, kteří musí splňovat kapitálový požadavek 8 %. Jelikož jsou platební instituce a instituce elektronických peněz zcela specifickými, nelze na ně používat výpočty kapitálové přiměřenosti stejné jako u bank. 8.5 Řízení likvidity Vzhledem k tomu, že ČNB ve své vyhlášce stanovila také požadavky na systémy vnitřní kontroly platební instituce, je nutné u bývalého poskytovatele platebních služeb malého rozsahu nynější platební instituce zavést řízení likvidity a její kontrolu. Řízením likvidity, jejím výpočtem a kontrolou se budu zabývat v projektové části, jelikož společnost nemusela dříve povinně svoji likviditu sledovat a ani nepovažovala za nutné se tímto ukazatelem zabývat.72 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 72 9 NÁVRH SYSTÉMU K ŘÍZENÍ TOKU PENĚZ Abych mohla společnosti navrhnout, jak nejefektivněji řídit výplaty peněžních prostředků svým klientům, musela jsem nejprve provést důkladnou analýzu trhu. Bylo nutné zjistit, jaké jsou na trhu možnosti bankovních systémů, kolik zavedení takového bankovního systému stojí, jaké jsou náklady na transakce u každé banky jmenovitě, kolik stojí např. trvalý příkaz a jiné. Kalkulace těchto nákladů byla uvedena v analytické části 7.3. Jestli je vhodné, aby zkoumaná společnost používala systém Gemini nebo Multicash je otázkou další analýzy, bylo nutné provést podrobné rozčlenění uživatelských výplat podle typu banky a stanovit banky s největším počtem odchozích transakcí. Analýzu peněžních toků jsem prováděla na základě bankovních výpisů společnosti, ze kterých jsem získala informace o peněžních tocích, a to do kterých bank se převádí nejvíce transakcí. Tím pádem jsem zjistila i přibližně kolik zákazníků vlastní své účty u různých bank. Výsledky analýzy společnosti můžeme vidět v tabulce níže. BANKA PRŮMĚRNÝ POČET VÝPLAT (měsíčně) AIR BANK 35 ČS ČSOB EQUA 10 FIO GE 405 ING 8 KB LBBW 2 MBANK 489 PPF 800 RB SBERBANK 271 UCB 732 CELKEM Tabulka 9. Průměrné měsíční výplaty, (Zdroj: vlastní zpracování dle bankovních výpisů společnosti73 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 73 Výsledkem mého výzkumu je že, nejvíce transakcí ze společnosti odchází do Raiffeisenbanky, Komerční banky, České spořitelny, FIO banky, ČSOB banky, PPF banky a UniCredit bank. U ostatních bank klesl průměrný počet měsíčních výplat pod 500 transakcí a na tyto banky už nebude v další části brán zřetel. Především z toho důvodu, že do bankovních systémů, ať už Gemini nebo Multicash, prozatím nelze z kapacitních důvodů naimplementovat všechny banky byť všech 7 bank Multicash podporuje. Z tohoto důvodu jsem vyznačila banky, na které společnost posílá největší počet transakcí a zároveň banky, které podporují jeden z bankovních systémů Multicash nebo Gemini. Pro přehlednost jsem tyto banky barevně odlišila již v předchozí tabulce. Zelené banky představují banky podporující Multicash a fialové banky systém Gemini. Bílá barva značí, že banka nepodporuje ani jeden z bankovních systémů. V následujících kapitolách se budu snažit zvolit nejvhodnější banky pro výplaty z hlediska optimalizace rychlosti vyřízení klientských výplat a z hlediska bankovních nákladů za transakce. 9.1 Současná rychlost vyřízení V současném řízení výplat probíhá vyplácení peněžních prostředků pouze z České spořitelny, tudíž pouze klienti České spořitelny dostanou týž den své výplaty. V tabulce níže můžeme vidět vypočtený podíl výplat v České spořitelně oproti ostatním bankám. Typ banky Podíl výplat ČS 15,4% OSTATNÍ BANKY 84,6% Tabulka 10. Podíl měsíčních výplat u ČS, (Zdroj: vlastní zpracování) Po zkalkulování současného stavu vyplácení z jednoho bankovního účtu je vyplaceno v průměru ten samý den pouze 15,4 % uživatelů, zbylých 84,6 % uživatelů musí čekat na své peněžní prostředky do následujícího pracovního dne, u některých bank je možné, že klienti budou muset čekat dokonce 2 pracovní dny.74 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Současné náklady Při současném stavu vyplácení za použití jednoho výplatního účtu u České spořitelny jsem zkalkulovala také průměrné měsíční náklady na výplaty, které uvádím v tabulce níže. Typ banky Náklady v Kč ČS OSTATNÍ BANKY CELKEM Tabulka 11. Současné náklady na výplaty u ČS, (Zdroj: vlastní zpracování) Celková kalkulace nákladů z jednoho výplatního účtu v současné době vychází průměrně kolem 40 tis. Kč za měsíc. 9.3 Optimalizace z hlediska rychlosti převodu s Multicash V úvodní části kapitoly 9, bylo zjištěno, kolik odchází klientům průměrně výplat za měsíc a které banky podporují jednotlivé systémy. Je tedy možné vybrat banky, které jsou podporovány aplikaci Multicash a ze kterých odchází nejvíce transakcí. Podle zjištěných údajů jsem stanovila banky, které podporují systém Multicash a zároveň na ně odchází peněžní prostředky nejčastěji. Tyto vybrané banky uvádím v tabulce níže. BANKA POČET VÝPLAT RB KB ČS ČSOB Tabulka 12. Banky s největším počtem výplat podporující Multicash Výběr bank je užší z kapacitních důvodů systému Multicash, kdy po konzultacích s techniky společnosti byl stanoven počet bank, které je technicky možné ovládat v rámci jedné aplikace na 4.75 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 75 V následujících částech provedu zhodnocení uspokojení klientů společnosti z hlediska rychlosti vyplácení peněžních prostředků pomocí čtyř výplatních účtů, a zároveň také tuto variantu zkalkuluji z hlediska transakčních nákladů Rychlost vyřízení Pro zlepšení výplat uživatelům, kdy jsem navrhla výplaty provádět ze 4 bank a to České spořitelny, Raiffeisen banky, Komerční banky a ČSOB banky se podíl uspokojených uživatelů, kteří dostanou peněžní prostředky týž samý den, kdy si o ně požádají, zvýšil na 62,2 %. Přehled jednotlivých podílů na navrhovaných výplatních účtech je uveden v tabulce níže. Typ banky Podíl výplat OSTATNÍ BANKY 37,8% ČS 15,4% RB 19,2% KB 17,2% ČSOB 10,4% Tabulka 13. Podíl výplat u vybraných bank, (Zdroj: vlastní zpracování) Tato varianta z hlediska rychlosti vyřízení výplat je určitě vhodnější než současný stav. Oproti současnému stavu vzrostla rychlost vyřízení zhruba o 46,8 % uspokojených uživatelů týž den Budoucí náklady Dle ceníků ostatních bank na systém Multicash jsem provedla kalkulaci transakčních nákladů na výplaty u čtyř navrhovaných výplatních bank, které můžeme vidět v tabulce níže. Typ banky Náklady v Kč OSTATNÍ BANKY ČS RB KB ČSOB CELKEM Tabulka 14. Náklady na transakce, (Zdroj: vlastní zpracování)76 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 76 Z tabulky výše je patrné, že náklady na transakci při více výplatních účtech vychází obdobně, jako u jednoho výplatního účtu, ba dokonce společnost ušetří na transakčních nákladech. Takže ve výsledku je vyplácení z více účtů nejenom vhodnější z hlediska rychlosti transferů peněz k uživatelům, ale také i nákladově úspornější. 9.4 Optimalizace z hlediska nákladů s Multicash Pokud by chtěla společnost brát v úvahu pouze bankovní náklady transakcí přes systém Multicash a nebrala by v úvahu rychlost vyřízení plateb, byla provedena kalkulace výplat peněžních prostředků z hlediska optimalizace bankovních nákladů. Když bychom tedy uvažovali o nejlevnější variantě, kdy společnost nebude brát v úvahu komfort uživatelů, ale převážně výši transakčních nákladů, pak by bylo nejvhodnější na základě ceníku Multicash a počtu transakcí zvolit pro výplaty Českou spořitelnu, UniCredit bank, Ge Money bank a ČSOB banku Rychlost vyřízení Z hlediska optimalizace nákladů byly zvoleny banky v tabulce níže, kde můžeme vidět také podíl výplat klientů z jednotlivých bank. Typ banky Podíl výplat OSTATNÍ BANKY 67% ČS 11% RB 7% KB 4% ČSOB 11% Tabulka 15. Podíl výplat z hlediska optimalizace, (Zdroj: vlastní zpracování) Při nejméně nákladové variantě bude týž samý den uspokojeno pouze 33 % uživatelů. Je to určitě více, než při zvoleném způsobu vyplácení z 1 bankovního účtu u České spořitelny, kdy bylo uspokojeno pouze 15 %, ale oproti rychlosti vyřízení s 60 % klienty ve variantě s jinými bankami, je to stále malý podíl klientů.77 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Budoucí náklady Nyní se zaměřím na vyčíslení nákladů při nejekonomičtější variantě vyplácení. V tabulce níže můžeme vidět průměrné měsíční bankovní náklady na transakce u výplatních účtů při nejekonomičtější variantě vyplácení. TYP OSTATNÍ BANKY ČS UCB GE ČSOB CELKEM NÁKLADY Kč Kč Kč Kč Kč Kč Tabulka 16. Náklady na transakce, (Zdroj: vlastní zpracování) Nejvhodnějším zvolením výplatních účtů by společnost uspořila téměř 8 tis. Kč měsíčně, oproti variantě s nejrychlejším vyplácením, ale vzhledem k tomu, že společnost dbá na komfort klientů a rozdíl nákladů ve výši pouze 8 tisíc Kč měsíčně pro ni není taková zátěž, nebude varianta s takovým výběrem bank pravděpodobně použita. 9.5 Kalkulace nákladů peněžních toků přes Gemini Pro přehlednost byla provedena i kalkulace systému Gemini, i když z původní analýzy bylo zjevné, že systém Gemini podporuje pouze malé množství bank. Jako jediné banky podporující Gemini do kterých společnost posílá výplaty e-shopům vyšly RB banka, UCB banka, Sberbank a PPF banka. PPF banku jsem z propočtů úplně vyřadila, jelikož společnost nemá u této banky žádnou platební metodu nebo účet a ani do budoucna neplánuje zakládat. Počty měsíčních výplat u vybraných bank můžeme vidět v tabulce níže. Banka Průměrný počet výplat (za měsíc) RB UCB 732 Sberbank 271 Ostatní Tabulka 17. Počet výplat u vybraných bank, (Zdroj: vlastní zpracování)78 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 78 Po propočtu výplat přes Gemini bylo zjištěno největší zatížení na nákladech v porovnání s předchozími variantami v kapitolách výše. Celkové měsíční náklady firmy na transakce uživatelům by byly ,- Kč. Což je nejméně vhodná varianta. Kalkulace jednotlivých bank můžeme vidět v tabulce níže. TYP RB UCB SBERBANK OSTATNÍ CELKEM NÁKLADY Kč Kč - Kč Kč Kč Tabulka 18. Náklady na transakce, (Zdroj: vlastní zpracování) Z výše uvedené tabulky je patrné, že transakční náklady při použití systému Gemini jsou příliš vysoké, ačkoliv např. Sberbank má nulové náklady na převody v rámci své vlastní banky, mohla se tato možnost jevit jako výhodná. Bohužel do této banky proudí málo transakcí. Implementační poplatky Gemini jsou sice nízké, náklady na transakci obdobné jako u Multicashe, ale jelikož společnost neposílá dostatečně velké objemy transakcí do bank podporující Gemini, není Gemini v ohledu transakčních nákladů vůbec zajímavé a z pohledu rychlosti uspokojení uživatelů také ne. Pro zajímavost uvádím v tabulce níže podíl výplat, které by byly vyřízeny týž den, v případě vyplácení přes Gemini. Typ banky Podíl výplat RB 19% UCB 7% Sberbank 2% Ostatní 72% Tabulka 19. Podíl výplat u vybraných bank, (Zdroj: vlastní zpracování) Z výše uvedené tabulky je jasné, že 28 % podíl uspokojených klientů týž den vzhledem k dvojnásobnému nárůstu transakčních nákladů není tou nejvhodnější variantou.79 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Zhodnocení výsledků K navržení optimálního řízení peněžních toků u výplat uživatelům bylo nutné provést kalkulaci nákladů spojených s užíváním Multicashe a nákladů spojených s jednotlivými bankami. V předchozích kapitolách byly provedeny propočty toků firmy přes Multicash a přes Gemini. Pokud bychom se zaměřili na kalkulaci z hlediska optimalizace rychlosti převodu peněžních prostředků, pak je samozřejmě nejvhodnější použít více výplatních účtů, zajímavým zjištěním je i to, že pokud bychom chtěli nejvíce ušetřit na transakčních nákladech z převodů výplat klientům a optimalizovat je, pak je také výhodnější variantou použití více účtů. U každé varianty je ale nutné zvolit pokaždé jiné typy bank. Při variantě s optimalizací nákladů vychází varianta s více výplatními bankami finančně nejlépe, jelikož banky si účtují za mezibankovní převody v rámci jedné banky výrazně nižší poplatky a je vhodné použít banky UCB, GE, ČS a ČSOB. Varianta, kdy bychom se měli zaměřit, na co nejnižší transakční náklady vychází zhruba o 8 tisíc Kč měsíčně úspornější, než varianta s optimalizací rychlosti, ale uspokojí pouze 33 % uživatelů týž samý den, kdy si zažádají o výplatu. Jelikož ale firma ve výsledku považuje za prioritní, aby uživatelé systému měli své peněžní prostředky co nejdříve, bude nejvhodnější použít variantu optimalizace rychlosti převodu za použití bank RB, KB, ČS a ČSOB, kdy přes 60 % uživatelů je uspokojeno týž samý den. Toto konečné řešení s více výplatními účty je také přijatelnější pro Českou národní banku z hlediska toku peněz a bezpečnosti, kdy není vhodné shromažďovat většinu peněžních prostředků pouze u jedné banky a také není vhodné vyplácet peněžní prostředky klientům s takovým časovým odstupem, jak je to nyní, kdy nedostane většina klientů týž den své peníze. Diagram, jak by mělo vypadat, vyplácení z více výplatních účtů můžeme vidět na následující straně obrázek 15.80 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 80 Ze všech sběrných účtů, na které proudí peníze, by existovaly 4 sběrné účty, které by byly současně i výplatní účty. Z toho jeden ze 4 zvolených účtů by sloužil pro vyplácení na ostatní zbylé klienty. Z ostatních sběrných účtů by se přeposílaly peněžní prostředky na čtyři výplatní účty namísto jednoho a celkový princip by zůstal zachován. Tím, odkud kam a kolik peněžních prostředků na výplatní účty posílat, se budu zabývat dále v projektové části. Obr. 15. Diagram navrhovaných peněžních toků společnosti, (Zdroj: vlastní zpracování)81 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky ZEFEKTIVNĚNÍ METOD ŘÍZENÍ TOKU PENĚZ MEZI ÚČTY V části 6.4. a 8.3. byly blíže specifikovány problémy s řízením toku peněz mezi sběrnými a výplatními účty. Jak již bylo zmíněno, bylo by možné dosáhnout zefektivnění celého procesu pomocí trvalých bankovních příkazů s vhodně zvolenými částkami. V následující části se na základě statistických dat pokusím navrhnout vhodný systém těchto trvalých příkazů Vyčlenění prostředků z přijatých plateb K tomu, abychom byli schopní vyhodnotit, kolik prostředků průměrně dorazí na každý sběrný účet, využijeme denní bankovní výpisy z těchto účtů, které máme k dispozici. Na základě těchto dat jsme schopní si udělat povědomí o tom, jaké množství peněz dorazí denně na daný sběrný účet a jak toto množství v průběhu měsíce kolísá Statistika příchozích plateb Příklad příchozích plateb na vybraný sběrný účet za období leden 2014, můžeme vidět v grafu níže. Obr. 16. Příchozí platby za leden 2014, (Zdroj: vlastní zpracování)82 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 82 Nad shromážděnými daty jsme provedli základní statistické výpočty, jejichž výsledky jsou uvedeny v tabulce 20. Z jejich hodnot i z grafu je patrné, že množství přijatých plateb mezi jednotlivými dny poměrně významně kolísá a není tedy jednoduché stanovit pevnou výši částky, kterou by bylo možné každý den z účtu převést trvalým příkazem. Veličina Hodnota Průměr ,60 Minimum ,32 Maximum ,71 Variační rozpětí ,39 Směrodatná odchylka ,07 Tabulka 20. Statistika příchozích plateb na vybraném sběrném účtu, (Zdroj: vlastní zpracování) Návrh trvalých příkazů Pokud bychom chtěli docílit, aby po provedení trvalého příkazu nepřešel zůstatek na účtu do záporných čísel, museli bychom nastavit trvalý příkaz na minimální hodnotu očekávaného denního příjmu na sběrný účet. Jelikož se společnost dynamicky rozvíjí a objemy přijatých finančních prostředků neustále mírně rostou, můžeme si dovolit říct, že minimální denní příjem v následujícím měsíci nebude nižší, než minimální denní příjem v měsíci předchozím. Mohli bychom tedy stanovit minimální hodnotu očekávaného denního příjmu jako hodnotu minimálního denního příjmu z předchozího měsíce. Obr. 17. Nárůst zůstatku na účtu při odesílání minimální částky v Kč, (Zdroj: vlastní zpracování)83 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 83 Bohužel přeposíláním pouze minimální částky nedosáhneme požadovaného objemu finančních prostředků pro výplatní účty a naopak na sběrném účtu se nám budou hromadit přebytečné peněžní prostředky. Nárůst zůstatku na sběrném účtu při denním odvodu minimální částky z tabulky 20 je znázorněn v grafu 17 výše. Aby zůstatek neustále nenarůstal, bylo by třeba odvádět z účtu nikoliv minimální očekávaný denní příjem, ale očekávaný průměrný denní příjem. Tím, by bylo zajištěno, že zůstatek účtu bude kolísat kolem pevné hladiny. Kolísáním by však mohlo dojít k přechodu zůstatku do záporných hodnot, což není pro naši společnost přípustné. Tento případ je dobře patrný z následujícího grafu, který znázorňuje vývoj zůstatku při denním odvodu očekávaného průměrného denního příjmu. Obr. 18. Vývoj zůstatku při denním odvodu očekávaného průměrného denního příjmu Využití rezervních prostředků Zápornému zůstatku se však můžeme jednoduše vyvarovat tím, že na účtu necháme určité rezervní prostředky. Pokud se podíváme na přechozí graf, můžeme říci, že v tomto případě by byla minimální nutná výše těchto rezervních prostředků přibližně 446 tis. Kč. Pokud by na začátku měsíce byla tato částka na účtu, bylo by zajištěno, že při denním odvodu očekávaného průměrného denního příjmu nepůjde zůstatek do záporných čísel, a že zůstatek na konci měsíce bude shodný jako zůstatek na počátku měsíce.84 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 84 Tento vývoj měsíčního zůstatku je znázorněn v následujícím grafu obrázek 19. Obr. 19. Vývoj měsíčního zůstatku na vybraném účtu v Kč, (Zdroj: vlastní zpracování) V praxi samozřejmě dopředu nevíme, jaký bude vývoj příchozích plateb v následujícím měsíci, a nejsme tedy schopní přesně stanovit výši finanční rezervy, která bude na účtu potřeba. Nezbývá nám nic jiného než ji vhodně odhadnout. K odhadu jsem se rozhodla použít statistiky příchozích transakcí za poslední rok, kdy pro každý měsíc jsem stanovila minimální nutnou výši finanční rezervy a jako odhad rezervy pro následující měsíc jsem určila nejhorší případ za poslední rok, tedy měsíc kdy byla nutná rezerva nejvyšší. Protože však objem příchozích plateb každý měsíc roste, rostu i výkyvy mezi jednotlivými dny a tedy i výše minimální nutné rezervy. Proto je vhodnější vyjádřit minimální nutnou rezervu pro každý měsíc nikoliv absolutní hodnotou, ale procentuálně ve vztahu k průměrnému objemu příchozích transakcí za den. Poté vybereme měsíc, kdy byla rezerva procentuálně nejvyšší a hodnotu v procentech nazveme R. Průměr příchozích transakcí za den vezmeme z posledního měsíce, a označíme jej P, rezervu poté stanovíme jako R*P.85 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 85 Příklad výpočtu rezervy pro měsíc únor je znázorněn v tabulce 21. Měsíc Rezerva v % z průměrného objemu příchozích transakcí za den Průměrný objem příchozích transakcí za den Rezerva abs. Leden 59,03% , ,25 Únor 56,62% , ,82 Březen 84,39% , ,16 Duben 53,01% , ,00 Květen 46,90% , ,99 Červen 96,58% , ,79 Červenec 94,73% , ,11 Srpen 68,99% , ,37 Září 49,72% , ,12 Říjen 80,80% , ,46 Listopad 89,02% , ,55 Prosinec 37,88% , ,14 Tabulka 21. Výpočet rezervy pro měsíc únor 2014, (Zdroj: vlastní zpracování) I když výpočet kalkuluje s nejhorší variantou za poslední rok, může se samozřejmě stát, že objem příchozích plateb nebude dostatečný a zůstatek nebude dostatečný pro vykonání trvalého příkazu. V takovém případě se trvalé příkazy zachovají tak, že se neprovedou. To zabrání vzniku záporného zůstatku, tedy přechodu do debetu avšak zároveň způsobí výpadek v přesunu finančních prostředků na výplatní účet. Jelikož ale společnost využívá několik desítek sběrných účtů je vysoce nepravděpodobné, že by v jeden den došlo k takovému výpadku na více sběrných účtech. Drobný výpadek se pak pokryje bez problému z rezerv na výplatním účtu Zhodnocení výsledků V následující tabulce 22 jsou uvedeny navrhované hodnoty pro nastavení rezerv a trvalých příkazů na uvedených účtech pro únor 2014 vycházející z dat únor 2013 leden Hodnoty byly spočítány na základě postupu, který byl popsán dříve v této kapitole. Pro přehlednost je v tabulce uvedeno pouze pět sběrných účtů s největším objemem transakcí. Hodnoty pro další účty bychom mohli spočítat analogicky. Uvedený systém trvalých příkazů by měl být schopen automaticky udržovat hladiny na sběrných účtech v přijatelných hodnotách a zároveň pravidelně převádět dostatek prostředků na výplatní účty. Bohužel nelze spoléhat na to, že systém bude fungovat ve86 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 86 všech případech. Z tohoto důvodu je stále nutné sledovat zůstatky na jednotlivých účtech a alespoň jednou měsíčně provést přepočet a přenastavení trvalých příkazů. I tak se ale jedná o značnou úsporu každodenní práce oproti zcela ručnímu řízení toku peněz. Účty Maximální rezerva v % Absolutní rezerva Trvalý příkaz pondělí Trvalý příkaz ostatní dny ČSOB 94,60% , , ,55 mbanka 96,58% , , ,22 RB - karty 92,73% , , ,09 ČS - tlačítko 93,02% , , ,48 Komerční banka 88,69% , , ,40 Tabulka 22. Stanovené rezervy a trvalé příkazy pro vybrané účty, (Zdroj: vlastní zpracování) 10.2 Rozdělení prostředků na výplatní účty V předchozí části byl navržen postup, jak pomocí trvalých příkazů automaticky odvádět finanční prostředky ze sběrných účtů. Na základě analýzy v části 9 bylo vyhodnoceno, že pro výplaty bude nejvhodnější použít čtyři účty u bankovních společností a to RB, KB, ČS a ČSOB. Nyní nastává otázka, jak nastavit trvalé příkazy, aby docházelo k dostatečnému přísunu finančních prostředků na jednotlivé výplatní účty.87 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Statistiky výplat Z dat nashromážděných za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců, bylo vyhodnoceno, na účty kterých bank je vypláceno nejčastěji. Výsledky vyjádřené v procentech z celkového objemu výplatních transakcí můžeme vidět v následující tabulce. Banka Podíl transakcí RB 19,2% KB 17,2% ČS 15,4% FIO 12,8% ČSOB 10,4% PPF 7,3% UCB 6,6% MBANK 4,4% GE 3,7% SBERBANK 2,5% AIR BANK 0,3% EQUA 0,1% ING 0,1% Tabulka 23. Podíl výplat u bank, (Zdroj: vlastní zpracování) V části 9.6. byly jako nejvhodnější zvoleny výplatní účty vedené u bank RB, KB, ČS a ČSOB. Stejně tak byl stanoven požadavek, aby byl maximální počet transakcí prováděn v rámci jedné banky, tedy aby transakce do ČS odcházely z účtu ČS apod. Transakce do bank, u nichž nemá společnost zřízen výplatní účet, budou prováděny z účtu ČSOB, který je z hlediska bankovních poplatků pro tyto účely nejvhodnější. Procentuální zastoupení výplatních transakcí z jednotlivých výplatních účtů je uvedeno v následující tabulce. Banka Podíl transakcí RB 19,2% ČS 15,4% KB 17,2% ČSOB 48,2% Tabulka 24. Procentuální zastoupení u navrhovaného řešení, (Zdroj: vlastní zpracování)88 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Určení cílových účtů trvalých příkazů V předchozích částech jsme vyhodnotili rozložení příchozích plateb na jednotlivé sběrné účty. Procentuální vyjádření těchto dat můžeme vidět v následující tabulce. Účet Podíl transakcí ČSOB karty 7,8% mbanka - mtransfer 6,3% RB - karty 1 16,9% ČS - tlačítko 17,5% Komerční banka 14,7% FIO 7,3% Sberbank 3,6% Ge Money 6,0% UCB tlačítko 6,4% RB tlačítko 4,1% RB složenka 1,0% ČSOB tlačítko 0,3% RB karty 2 3,8% ČSOB karty 2 2,5% mbanka karty 1,9% Tabulka 25. Podíl příchozích plateb na vybrané účty v Kč, (Zdroj: vlastní zpracování) Nyní tedy známe procentuální rozložení prostředků přicházejících na sběrné účty i rozložení objemu transakcí odcházejících z výplatních účtů. Stačí tedy pouze rozhodnout z kterých sběrných účtů přesunout peníze na které výplatní účty, tak aby na každý výplatní účet přicházel podíl odpovídající podílu transakcí, které jsou z účtu vypláceny. V následující části se pokusím navrhnout postup, jak docílit optimálního přerozdělení příchozích transakcí mezi výplatní účty. Pro tyto účely si nejprve vytvoříme tabulku, kde řádky reprezentují výplatní účty a sloupce účty sběrné. Převod mezi sběrným účtem na řádku M a výplatním účtem ve sloupci N budeme značit písmenem x zaneseným do tabulky na pozici [M,N].89 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 89 Podíl výplat Podíl převedených peněz Sběrný účet Podíl příjmu ČSOB karty 7,8% mbanka - mtransfer 6,3% RB - karty 1 16,9% ČS - tlačítko 17,5% Komerční banka 14,7% FIO 7,3% Sberbank 3,6% Ge Money 6,0% UCB tlačítko 6,4% RB tlačítko 4,1% RB složenka 1,0% ČSOB tlačítko 0,3% RB karty 2 3,8% ČSOB karty 2 2,5% mbanka karty 1,9% RB ČS KB ČSOB 19,2% 15,4% 17,2% 48,2% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% Obr. 20. Matice převodů, (Zdroj: vlastní zpracování) Nejprve vyznačíme prostředky, které není třeba převádět. Jedná se o peníze, které přišly na sběrný účet, který je zároveň účtem výplatním. Je zde použito označení xxx Podíl výplat Podíl převedených peněz RB ČS KB ČSOB 19,2% 15,4% 17,2% 48,2% 16,9% 17,5% 14,7% 7,8% Sběrný účet Podíl příjmu ČSOB karty 7,8% xxx mbanka - mtransfer 6,3% RB - karty 1 16,9% xxx ČS - tlačítko 17,5% xxx Komerční banka 14,7% xxx FIO 7,3% Sberbank 3,6% Ge Money 6,0% UCB tlačítko 6,4% RB tlačítko 4,1% RB složenka 1,0% ČSOB tlačítko 0,3% RB karty 2 3,8% ČSOB karty 2 2,5% mbanka karty 1,9% Obr. 21. Zaznačení účtů, ze kterých není potřebné převádět peníze, (Zdroj: vlastní zpracování)90 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 90 V řádku podíl převedených peněz vidíme, že podíl, který je nyní v ČS, je vyšší než podíl výplat prováděný z tohoto účtu. To znamená, že na tento účet, není třeba převádět další prostředky. Naopak možná bude nutné z něj určitou část peněz převést na jiný výplatní účet. U ostatních účtů vidíme, že podíl převedených peněz je nižší, než podíl prováděných výplat a bude tedy nutné na ně převést další prostředky ze zbylých sběrných účtů. Nejprve se pokusíme využít převodů v rámci jedné banky, přičemž se budeme snažit, aby přičtením podílu příjmu ze sběrného účtu došlo k co nejideálnějšímu přiblížení se podílem převedených peněz k podílu výplat na daném výplatním účtu. V tomto případě je použito značení xx Podíl výplat Podíl převedených peněz RB ČS KB ČSOB 19,2% 15,4% 17,2% 48,2% 20,7% 17,5% 14,7% 10,7% Sběrný účet Podíl příjmu ČSOB karty 7,8% xxx mbanka - mtransfer 6,3% RB - karty 1 16,9% xxx ČS - tlačítko 17,5% xxx Komerční banka 14,7% xxx FIO 7,3% Sberbank 3,6% Ge Money 6,0% UCB tlačítko 6,4% RB tlačítko 4,1% RB složenka 1,0% ČSOB tlačítko 0,3% xx RB karty 2 3,8% xx ČSOB karty 2 2,5% xx mbanka karty 1,9% Obr. 22. Zaznačení převodů z účtů v rámci jedné banky, (Zdroj: vlastní zpracování) Nyní vidíme, že prostředky na účtu RB již překračují požadovaný podíl a neměli bychom tedy na tento účet další prostředky převádět. Na účtu KB nám přibližně 2,5 % prostředků schází. Z dosud nepřevedených sběrných účtů se tomuto číslu nejvíce blíží účet mbanka karty, avšak nedostatek odpovídá také přebytku na účtu ČS. Jako nejlepší varianta, se tedy nabízí převádět trvalým příkazem přebývající prostředky z účtu ČS na účet KB a prostředky ze zbývajících sběrných účtů na účet ČSOB.91 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 91 Podíl výplat Podíl převedených peněz RB ČS KB ČSOB 19,2% 15,4% 17,2% 48,2% 20,7% 17,5% 14,7% 47,2% Sběrný účet Podíl příjmu ČSOB karty 7,8% xxx mbanka - mtransfer 6,3% x RB - karty 1 16,9% xxx ČS - tlačítko 17,5% xxx Komerční banka 14,7% xxx FIO 7,3% x Sberbank 3,6% x Ge Money 6,0% x UCB tlačítko 6,4% x RB tlačítko 4,1% x RB složenka 1,0% x ČSOB tlačítko 0,3% xx RB karty 2 3,8% xx ČSOB karty 2 2,5% xx mbanka karty 1,9% x Obr. 23. Zaznačení převodů v rámci jiných bank, (Zdroj: vlastní zpracování) Nyní jsme určili směry převodů ze všech sběrných účtů. V tabulce vidíme, že podíly převedených prostředků se blíží podílům vypláceným z jednotlivých výplatních účtů. Větší rozdíl přesahující 2% je vidět u ČS a KB. Tento nedostatek bychom však vyřešili výše zmíněným trvalým příkazem pro převod části prostředků z ČS do KB. Rozdíly u RB a ČSOB jsou natolik malé, že by nemělo dojít k nedostatku peněz pro výplaty z těchto účtů. To je způsobeno částečně tím, že objem přijatých peněz je v zásadě vyšší, než objem peněz vyplacených Zhodnocení výsledků V předešlých částech jsem navrhla postup pro stanovení systému pravidelných převodů mezi sběrnými a výplatními účty. Navržený princip výběru cílového výplatního účtu pro prostředky ze sběrného účtu sice nabízí možnost optimalizace tak, aby bylo využito převodů uvnitř jedné banky, avšak celý postup je dosti závislý na schopnostech a odhadu toho, kdo matici převodů vyplňuje. Určité optimalizace a automatizace by bylo možné dosáhnout využitím některé z metod lineárního programování pro vyhodnocení matice převodů. Tento přístup by byl užitečný zejména s narůstajícím počtem sběrných i výplatních účtů.92 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky ZAVEDENÍ VÝPOČTU KAPITÁLOVÉ PŘIMĚŘENOSTI Sledování výše kapitálové přiměřenosti platební instituce je velmi důležité především z důvodu nebezpečí poklesu kapitálu společnosti pod hranici, která je vyžadována zákonem č. 284/2009 Sb., o platebním styku. Výpočet kapitálové přiměřenosti by tedy měl provádět finanční manažer společnosti, který bude pečlivě sledovat její vývoj na měsíční nebo denní bázi. Jednou za tři měsíce výpočet kapitálové přiměřenosti bude také sloužit jako podklad k vyplnění výkazu ČNB PLT Hlášení kapitálu platební instituce, také označován jako dopis 30. Kapitálová přiměřenost platebních institucí a institucí elektronických peněz se dá stanovit třemi různými způsoby. Buďto přístupem na základě režijních nákladů, tzv. přístup A, nebo přístup na základě objemu plateb, přístup B, nebo přístup na základě ukazatele tzv. přístup C. Na základě komunikace s paní Čevelíčkovou konzultantkou pro výkonný dohled z České národní banky byl pro potřeby firmy stanoven přístup B Výpočet kapitálové přiměřenosti přístupem B Přístup B, je založen částečně na základě výpočtu položek z rozvahy, kdy nejdůležitějšími položkami ve výpočtu bude objem peněžních prostředků, které platební instituce přijala a vydala za 12 předchozích po sobě jdoucích měsíců. Výpočet bude proveden na základě vyhlášky č. 141/2011 a podle metodických pokynů České národní banky. V následujících kapitolách bude navržen výpočet kapitálové přiměřenost v MS Ofice Excel za poslední měsíce a také bude navrženo sledování budoucího vývoje kapitálové přiměřenosti na další období.93 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Aktuální vývoj na měsíční bázi Na základě metodických informací z České národní banky jsem zpracovala několik tabulek pro potřeby výpočtu kapitálové přiměřenosti platební instituce PayU Czech Republic, s.r.o. Nejprve je potřebné stanovit tzv. původní kapitál. Původní kapitál je základní kapitál společnosti upravený o položky vyňaté z rozvahy, které vstupují u vybrané instituce do výpočtu kapitálové přiměřenosti. Výpočet původního kapitálů můžeme vidět tabulce níže. Položky rozvahy v tis. Kč 9/ / / /2013 1/2014 Původní kapitál (Tier 1) (Σ) Splacený základní kapitál Rezervní fondy a nerozdělený zisk (Σ) Povinné rezervní fondy a rizikové fondy Neuhrazená ztráta z předchozích obodbí Ztráta za běžné účetní období Nehmotný majetek jiný než goodwill Tabulka 26. Výpočet původního kapitálu, (Zdroj: vlastní zpracování dle interních dat) K výpočtu původního kapitálu je nutné znát nejprve mezisoučtovou položku rezervní fondy a nerozdělený zisk, která je tvořena součtem povinných rezervních fondů a neuhrazených ztrát z předchozích období. Další úprava spočívá u položky nehmotný majetek, která se musí upravit o odečtení oceňovacího rozdílu k nabytému majetku. U společnosti je vytvořen kladný oceňovací rozdíl z důvodu koupě části podniku. Všechny ostatní zbylé položky jsou přepsány z rozvahy společnosti. Původní kapitál tedy zjistíme součtem položek: splacený základ kapitál, rezervní fondy a nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta z předchozího období, ztráta z běžného období a odčitatelnou položkou nehmotný majetek jiný než goodwill. Z tabulky je patrné, že původní kapitál společnosti postupně každý měsíc klesá, což je způsobené převážně ztrátou z běžného účetní období. Tímto bychom měli hotový výpočet původního kapitálu tzv. Tier 1. Tier 2 tedy dodatkový kapitál se této platební instituce netýká a podřízený dluh tvz. Tier 3 také ne, jelikož ten se týká jen čistě bank, spořitelních a úvěrových družstev a obchodníků s cennými papíry. Původní kapitál bude v dalších výpočtech sloužit k porovnání s vypočteným požadovaným kapitálovým požadavkem.94 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 94 V další části je nutné, vypočíst kapitálový požadavek ke krytí rizik dle přístupu B. Výpočet kapitálového požadavku můžeme vidět v tabulce níže. Hodnoty v tis. Kč 9/ / / /2013 1/2014 Objem platebních transakcí celkem Upravená hodnota Koeficient % z x; kde x < EUR ,5 % z x; kde < x < EUR % z x; kde < x < EUR Kapitálový požadavek celkem podle přístupu B Kapitálový požadavek včetně 20% přirážky Kapitál celkem Tabulka 27. Výpočet kapitálové přiměřenosti, (Zdroj: vlastní zpracování) Nejdříve je nutné stanovit objem transakcí za předchozí účetní období a z něj poté stanovit upravenou hodnotu ve formě jedné dvanáctiny z celkové částky platebních transakcí. Poté, jsou vypočítány procentní hodnoty a to: 4 % z x; kde x < EUR 2,5 % z x; kde < x < EUR 1 % z x; kde < x < EUR Součet těchto hodnot tvoří kapitálový požadavek podle přístupu B, avšak Česká národní banka může ze zákona bankám, platebním institucím a ostatním společnostem, kterých se kapitálová přiměřenost týká stanovit procentní přirážku, podle výše rizika kapitálu, které u nich shledá. U této platební instituce byla stanovena přirážka 20 %. Kapitálový požadavek je tedy o toto procento navýšen. Součástí výpočtu byl i koeficient, který je stanoven pro platební instituce ve výši 1 %. Kapitálový požadavek se poté rovná součinu koeficientu a částky, která je v tabulce stanovena v rozmezích v %. Jelikož, ale platební instituce má koeficient jedna, nemá toto násobení pro nás žádný význam. 95 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 95 V tabulce níže jsou uvedeny pomocné hodnoty, které vstupují do výpočtu o kapitálové přiměřenosti, kdy procentní vyjádření částek jsou přepočítávány a porovnávány ve vztahu k EUR hodnotě, proto musí být za každý měsíc vyčíslen kurz CZK/EUR. Hodnoty 9/ / / /2013 1/2014 kurz EUR/CZK 25,735 25,72 27,39 27,425 27,5 upravená hodnota v tis. Kč Tabulka 28. Vyjádření eurových hodnot pro výpočet, (Zdroj: vlastní zpracování) V grafu níže můžeme vidět vztah mezi kapitálovým požadavkem, který instituce musí plnit a pod který nesmí její původní kapitál klesnout a kapitálem, který společnost eviduje. Obr. 24. Vztah kapitálového požadavku a kapitálu celkem v tis. Kč, (Zdroj: vlastní zpracování) Z grafu výše je patrné, že kapitál společnosti postupně celkem rychle klesá, z důvodu rychle rostoucí měsíční ztráty a kapitálový požadavek pomalu stoupá. V okamžiku, kdy by došlo na grafu ke střetu těchto dvou ukazatelů na stejnou úroveň, byla by platební instituce v kapitálovém ohrožení a hrozil by jí postih od České národní banky, kdy by mohlo dojít až k odnětí licence. Z tohoto důvodu by měla společnost sledovat vývoj kapitálové přiměřenosti na více měsíců dopředu, aby mohla predikovat případné ohrožení. Toto bude stanoveno v následující kapitole. Dále na základě výše uvedených údajů bude společnosti navrženo navýšit základní kapitál, vzhledem k velmi nízkému rozptylu v měsíci lednu, kdy rozdíl mezi požadavkem a realitou96 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 96 klesl na 1,6 milionu oproti měsíci říjnu, kdy byl rozptyl až 6 milionů. Od měsíce října tedy kapitál společnosti nebezpečně rychle klesal Predikce budoucích období Na následující účetní období společnost navýšila základní kapitál vzhledem k jeho nedostatku o 5 milionů a na nový fiskální rok platební instituce očekává nárůst objemu transakcí o 1,6 miliardy Kč a také očekává postupné snižování ztráty. S těmito údaji bylo nadále uvažováno při predikci kapitálové přiměřenosti na další období. V tabulce níže můžeme vidět výpočet původního kapitálu Položky rozvahy v tis. Kč 4/2014 5/2014 6/2014 5/2014 6/2014 Kapitál celkem (Σ) Původní kapitál (Tier 1) (Σ) Splacený základní kapitál Rezervní fondy a nerozdělený zisk (Σ) Povinné rezervní fondy a rizikové fondy Neuhrazená ztráta z předchozích období Ztráta za běžné účetní období Nehmotný majetek jiný než goodwill Tabulka 29. Stanovení původního kapitálu na další období, (Zdroj: vlastní zpracování) Z tabulky výše je patrné, že vývoj původního kapitálu postupně vzrůstá vzhledem ke snižování ztráty a změnám nehmotného majetku, kdy nehmotný majetek v tabulce je ponižován o oceňovací rozdíl z nehmotného majetku, který je měsíčně ponížen o jeho odpisy. V tabulce níže je stanoven kapitálový požadavek při navýšení kapitálu, růstu objemu transakcí a mírném snižování ztráty. Hodnoty v tis. Kč 4/2014 5/2014 6/2014 5/2014 6/2014 Objem platebních transakcí celkem Upravená hodnota Koeficient % z x; kde x < EUR ,5 % z x; kde < x < EUR % z x; kde < x < EUR Kapitálový požadavek celkem podle přístupu B Kapitálový požadavek včetně 20% přirážky Kapitál celkem Tabulka 30. Stanovení kapitálové přiměřenosti na další období, (Zdroj: vlastní zpracování)97 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 97 Jak můžeme vidět, po navýšení kapitálu už nepředstavují rozdíly mezi kapitálovým požadavkem a aktuálním stavem kapitálu v instituci, tak výraznou položku, ale je nutné brát v úvahu, že plán nemusí být splněn a ztráta tedy nemusí být snižována a ani objemy transakcí nemusí narůst za fiskální rok takovým tempem, tudíž je potřebné tvořit dostatečnou kapitálovou rezervu. Po navýšení kapitálu o 5 milionů kolísá kapitálová přiměřenost platební instituce mezi 6,5 miliony, kdy tato částka je rozdíl mezi požadovaným stavem a aktuálním stavem. Z výše uvedených údajů je zjevné, že pokud by společnost nenavýšila základní kapitál o 5 milionů, kolísala by její rezerva mezi požadovaným kapitálem kolem jednoho milionu, což není bezpečné Aspekty kapitálové přiměřenosti Kapitálová přiměřenost společnosti je v pořádku, pokud je kapitál společnosti vyšší než kapitálový požadavek dle přístupu B a zároveň vychází kapitál společnosti vyšší než kapitálový požadavek dle přístupu B i pro nadcházející měsíce. Pokud tyto oboje podmínky nebudou splněny, společnost má nedostatek kapitálu nebo je v bezprostředním ohrožení, že v nejbližší době bude mít nedostatek kapitálu. Zásadním pravidlem musí být, že společnost je povinna v každém okamžiku dodržovat požadavky kapitálové přiměřenosti ve smyslu zákona o platebním styku. V případě zjištění kapitálového nedostatku, by měl oprávněný pracovník tuto skutečnost ihned ohlásit finančnímu manažerovi, finančnímu oddělení a výkonnému řediteli společnosti, který musí informovat o daném riziku, jeho kvantifikaci a příčinách manažera země, který zodpovídá za celou finanční skupinu. Finanční manažer a Country manažer musí při nedostatku kapitálu stanovit řešení, jak kapitálový požadavek navýšit. Může to být například: - Trvalé snížení objemu transakcí - Zvýšení kapitálu - Čerpání podřízeného dluhu - Zadržení zisku - Nebo jiné postupy kapitálového plánování98 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 98 Nejčastějším postupem a nejvhodnějším u nadnárodní společnosti jako je PayU Czech Republic, by mělo být navýšení základního kapitálu. Vzhledem k nízkému zjištěnému kapitálovému stavu společnosti navrhuji i nyní navýšit základní kapitál. Pro společnost ve skupině Naspers to není velká překážka a poměrně rychlá a jednoduchá záležitost. Akcionáři, se zašle žádost o navýšení základního kapitálu, tato žádost se řídí pravidly již stanovenými pro skupinu společností v Naspers. Navýšení kapitálu prostřednictvím této žádosti pak netrvá déle než 30 kalendářních dní. U platební instituce jako je předmětná společnost je především důležité mít dostatek peněžních zásob tedy rezerv na účtech a dostatečná výše kapitálu kvůli kapitálovým požadavkům stanovených zákonem Průběh kontroly kapitálové přiměřenosti Kontrola kapitálové přiměřenosti by měla probíhat měsíčně v čase těsně po dokončení měsíční účetní závěrky. Tj. nejpozději do 8. Pracovního dne daného měsíce. Osmý pracovní den stanovuji z toho důvodu, že první pracovní den v platební instituce je na finančním oddělení věnován stahováním a proúčtováním bankovních výpisů ze všech bankovních účtů a vyčíslení konečných zůstatků na účtech. Druhý pracovní den je věnován zaevidováním všech faktur přijatých i vydaných společnostem ve skupině, vyčíslením provizí za transakce společnostem ve skupině a uzavřením všech závazků mezi vlastními společnostmi skupiny. Třetí závěrkový den je věnován vytvoření dohadných položek, vyčíslením všech externích závazků, zaevidování všech externích faktur a vystavení zbývajících faktur externím subjektům a mzdám zaměstnanců. Čtvrtý pracovní den v měsíci probíhá veškerý účetní controlling a ostatní zbylé dny probíhají reportingy účetních dat, transakčních dat, nákladů a výnosů do mateřské společnosti a společníkům. Až po uzavření celé měsíční závěrky a jejích procesů by bylo vhodné zaměřit se na měsíční kontrolu kapitálové přiměřenosti.99 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky NÁVRH ZPŮSOBU ZPRACOVÁNÍ DAT PRO VÝKAZY ČNB Společnost používá pro vedení a evidenci účetnictví ekonomický software Pohoda, ze kterého budou brány veškeré podklady pro reporting Objemové výkazy Celkový objem peněžních prostředků, které za evidované období přišlo, a odešlo z bankovních účtů, bude nejvhodnější získat z účetní evidence a to přímo z bankovních účtů Objem peněžních prostředků V ekonomickém softwaru Pohoda se dají rozdělit bankovní účty analyticky na skupiny účtů sběrné, provozní a testovací. Sběrné účty jsou používány pro peněžní prostředky klientů, testovací účty na testování plateb při spouštění a nastavování nových platebních metod. Na testovací účty má přístup mnoho zaměstnanců z produktového oddělení, kteří testovací platby provádějí. Provozní účet slouží pro styk s odběrateli a dodavateli platební instituce, k placení faktur a mezd zaměstnancům. Všechny bankovní účty se tedy v ekonomickém softwaru oddělí příslušnou analytikou. V účetnictví se bankoví účet značí číslovkou 221, tedy příslušná analytika by začínala Nyní je analytika účtů obdobná bez rozdělení do 3 skupin typů účtu a bez chronologického seřazení. Pohledávky za klienty tedy ostatními e-shopy se účtují v účetnictví na účtu 311, tedy pro platební instituci se označují klientské pohledávky analytikou Jelikož se některé bankovní výpisy importují denně a položkově, může být za jednu banku např. třicet tisíc položek. U některých bankovních účtů společnost zaeviduje do účetnictví jednorázové všech příjmy a všechny výdaje ze sběrných účtů. Objem celkových peněžních prostředků, které Česká národní banka vyžaduje hlásit je tvořen jak příjmy na sběrné účty, tak výdaji uživatelům ze sběrných účtů. Příjem na sběrném účtu se v účetnictví zaúčtuje jako příjem na straně MD 221 a výdaj na straně Výdej opačně jako úbytek uživatelských peněz na sběrném účtu a vyrovnání na straně100 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 100 Pro výpočet objemu peněžních prostředků do hlášení ČNB bych navrhovala provést klasicky export dat z účetnictví do MS Excel. Postup by byl následující 1. Provést export účetního deníku 2. Filtrovat pouze účty a analytiky bankovních účtů sběrných a účtu odběratelé pohledávky ze systému 3. Provedením součtu sloupců MD 221 s příslušnými analytikami získáme součet položek příjmů 4. Opačně sečtením sloupců Dal 221 s příslušnými analytikami oproti účtu , získáme veškeré výdaje ze sběrných účtů zaslané jednotlivým e-shopům Součtem obou sloupců MD i Dal všech sběrných účtů, získáme objem celkových peněžních prostředků za předchozí kvartál. Účetní deník je nutné samozřejmě vyexportovat pro kvartální výkaz za 3 předchozí účetní období. Do výkazu pro ČNB se celková částka jen zaokrouhlí na statisíce. V praxi by export dat z účetnictví a výpočet objemových dat vypadal následovně, ukázka v tabulce níže. MD DAL ČÁSTKA Celkem příjmy Tabulka 31. Export pro výpočet příjmů z uživatelů, (Zdroj: účetní data společnosti)101 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 101 Tímto způsobem je možné získat podklady pro kvartální výkazy z účetnictví, kdy je dodržena časová souvislost transakcí a je jasné doložitelné dle bankovních výpisů kolik příchozích a odchozích transakcí platební instituci dorazilo či z ní odešlo. MD DAL ČÁSTKA Celkem výdaje Tabulka 32. Export pro výpočet výdajů uživatelům, (Zdroj: účetní data firmy) Zůstatky na sběrných účtech Součástí výkazu je i stav peněz na sběrných účtech. Dle určených analytik půjde jednoduše rozeznat sběrné, provozní a testovací účty. Jednoduchým součtem určených analytik se zjistí celkový stav peněžních prostředků na sběrných účtech. Je nutné však použít u účtů v cizích měnách přepočet kurzů. U celkového součtu eurových účtů se provede přepočet kurzu eur dle kurzu vyhlašovaného Českou národní bankou k poslednímu kalendářnímu dni v daném měsíci. 102 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Kapitálová přiměřenost Údaje pro potřeby hlášení o kapitálové přiměřenosti do České národní banky jsou brány především z účetních dat z řádné účetní závěrky za předchozí měsíc. Hlášení o kapitálové přiměřenosti bylo v podstatě zpracováno v kapitole a dle tohoto postupu by měla být vypočítávána kvartální kapitálová přiměřenost a její stav by měl být hlášen do ČNB. Výpočty v kapitole byly stanoveny tak, aby se vypočtené údaje jen doplnili do formuláře pro hlášení o kapitálové přiměřenosti na internetových stránkách České národní banky. Vzor prvních dvou formulářů je uveden na obrázcích níže. Obr. 25. Vyplnění struktury kapitálu dle výpočtů v Excelu, (Zdroj: Česká národní banka, 2014) Obr. 26. Vyplnění vypočtených hodnot o kapitálové přiměřenosti, (Zdroj: Česká národní banka, 2014) Zobrazit více
Bankovní právo - 4 JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., vedoucí katedry financí VŠFS a externí odborný asistent katedry bankovnictví a pojišťovnictví VŠE Praha Bankovní právo - 4 Obsah: 1) Právní úprava Více Vysoké učení technické v Brně Fakulta podnikatelská BANKOVNICTVÍ. Ing. Václav Zeman. E-mail: zeman@fbm
Vysoké učení technické v Brně Fakulta podnikatelská BANKOVNICTVÍ Ing. Václav Zeman E-mail: zeman@fbm fbm.vutbr.cz 9. červenec 2007 Přednáška č. 1 Banka a její funkce ve finančním systému Obchodování s Více Česká národní banka stanoví podle 142 zákona č. 284/2009 Sb., o platebním styku, ve znění zákona č. 139/2011 Sb. a zákona č. 420/2011 Sb.
Strana 2618 233 VYHLÁŠKA ze dne 15. října 2014, kterou se mění vyhláška č. 141/2011 Sb., o výkonu činnosti platebních institucí, institucí elektronických peněz, poskytovatelů platebních služeb malého rozsahu Více Tato vyhláška stanoví obsah, formu, lhůty a způsob poskytování informací vykazujícími subjekty České národní bance.
Strana 1479 142 VYHLÁŠKA ze dne 13. května 2011 o předkládání informací platebními institucemi, institucemi elektronických peněz, poskytovateli platebních služeb malého rozsahu a vydavateli elektronických Více BEZHOTOVOSTNÍ PLATBY 2010-2013. 15.6.2012 Mezinárodní obchodní operace 1
BEZHOTOVOSTNÍ PLATBY V Z D Ě L Á VA C Í M AT E R I Á L K E K U R Z U M E Z I N Á R O D N Í O B C H O D N Í O P E R A C E S L E Z S K Á U N I V E R Z I TA V O PAV Ě O K R E S N Í H O S P O D Á Ř S K Á KO Více Metodické listy pro kombinované studium předmětu. Bankovní právo.
Metodické listy pro kombinované studium předmětu. Kurs,, je určen pro posluchače bakalářského studia na oboru Finance a finanční služby a jeho cílem je poskytnout studentům ucelený soubor poznatků o právní Více OBSAH STUDIJNÍ LITERATURA. Mgr.Ludmila Heraltová, LL.M. 1. Seznámení s bankovním právem Znát strukturu bankovní soustavy v ČR
BANKOVNÍ PRÁVO 2014 1 OBSAH Seznámení s bankovním právem Znát strukturu bankovní soustavy v ČR 2 STUDIJNÍ LITERATURA POLOUČEK, S. a kol. Bankovnictví. Praha : Nakladatelství C. H. Beck 2006. SEKERKA, B. Více JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., předseda představenstva společnosti AKCENTA, spořitelní a úvěrní družstvo, externí spolupracovník katedry BaP VŠE Praha a předseda předsednictva sdružení SOS-Dětské Více Praktické otázky vyplývající ze vztahu ČNB k vybraným mezinárodním obchodním operacím
Praktické otázky vyplývající ze vztahu ČNB k vybraným mezinárodním obchodním operacím V Z D Ě L Á VA C Í M AT E R I Á L K E K U R Z U M E Z I N Á R O D N Í O B C H O D N Í O P E R A C E S L E Z S K Á U Více Podmínky užívání způsobu platby Platby přes PayU
Podmínky užívání způsobu platby Platby přes PayU I. Definice pojmů Pro účely těchto podmínek budou níže uvedené pojmy vykládány následovně: 1.1. Poskytovatel společnost TADY-A-TEĎ CZ s.r.o. IČ 034 61 114, Více KAPITOLA 8: KOMERČNÍ BANKOVNICTVÍ, VÝZNAM A FUNKCE
KAPITOLA 8: KOMERČNÍ BANKOVNICTVÍ, VÝZNAM A FUNKCE Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Budějovice Tento učební materiál vznikl v rámci Více Základní ukazatele - obchodníci s cennými papíry
Základní ukazatele - obchodníci s cennými papíry I. Definice a obsah Přehled základních souhrnných informací o stavu a vývoji obchodníků s cennými papíry, kteří poskytují investiční služby v České republice Více FINANČNÍ TRH místo, kde se D x S po VOLNÝCH finančních prostředcích, instrumentech, produktech
FINANČNÍ TRH místo, kde se D x S po VOLNÝCH finančních prostředcích, instrumentech, produktech - fce: alokační, redistribuční (soustřeďuje, přerozděluje, rozmisťuje) - peněžní: KRÁTKODOBÉ peníze, fin. Více Základní ukazatele - družstevní záložny
Základní ukazatele - družstevní záložny I. Definice a obsah Přehled základních souhrnných informací o stavu a vývoji spořitelních a úvěrních družstev (dále jen družstevní záložny, které poskytují služby Více Návrh. Česká národní banka stanoví podle 41 odst. 3 a 43 písm. b) zákona č. 6/1993 Sb., o České národní bance, ve znění zákona č. /2013 Sb.
Návrh VYHLÁŠKA ze dne 2013, o předkládání výkazů České národní bance statisticky významnými vykazujícími osobami pro účely sestavení statistiky platební bilance, investiční pozice a dluhové služby vůči Více a) která je tuzemským investorem s přímou investicí v zahraničí a výše jeho podílu na podnikání zahraniční
Částka 91 Sbírka zákonů č. 235 / 2013 Strana 2203 235 VYHLÁŠKA ze dne 23. července 2013 o předkládání výkazů České národní bance statisticky významnými vykazujícími osobami pro účely sestavení statistiky Více expedicí zboží okamžik vypravení zásilky poplatníkem nebo předání zásilky k přepravě,
Stanovisko Generálního finančního ředitelství k určení okamžiku uskutečnění evidované tržby u platebních operací realizovaných prostřednictvím internetu Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb (dále jen Více ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ USTANOVENÍ. 1 Předmět úpravy
Zákon č. 124/2002 Sb. ze dne 13. března 2002 o převodech peněžních prostředků, elektronických platebních prostředcích a platebních systémech (zákon o platebním styku) Ve znění změn podle zákona č. 257/2004 Více Komerční bankovnictví v České republice
Vysoká škola ekonomická v Praze Komerční bankovnictví v České republice Stanislava Půlpánová 2007 Obsah Obsah Uvod 9 1. Finanční systém 11 1.1 Banky jako součást FSI 11 1.2 Regulace finančního systému Více ČÁST PRVNÍ Změna zákona o platebním styku. Čl. I
III. N á v r h ZÁKON ze dne 2013 kterým se mění zákon č. 284/2009 Sb., o platebním styku, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Více ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 12. ledna 2015
Třídící znak 2 0 1 1 5 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 12. ledna 2015 k některým ustanovením zákona o bankách a zákona o spořitelních a úvěrních družstvech týkajícím se jednotné licence Více Návrh. VYHLÁŠKA ze dne 2015. o předkládání výkazů pojišťovnami a zajišťovnami České národní bance
Návrh VYHLÁŠKA ze dne 2015 o předkládání výkazů pojišťovnami a zajišťovnami České národní bance Česká národní banka stanoví podle 41 odst. 3 zákona č. 6/1993 Sb., o České národní bance, ve znění zákona Více DŮCHODOVÁ REFORMA (vládní návrh)
DŮCHODOVÁ REFORMA (vládní návrh) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah tématu : 1. Cíle a důvody realizace důchodové reformy. 2. Státní důchod (I. pilíř). 3. Základní fakta a mechanismus fungování důchodové Více Úplné znění s vyznačením změn. VYHLÁŠKA č. 426 ze dne 6. prosince 2013
Úplné znění s vyznačením změn VYHLÁŠKA č. 426 ze dne 6. prosince 2013 o předkládání výkazů spořitelními a úvěrními družstvy České národní bance, ve znění vyhlášky č. 310/2014 Sb. Česká národní banka stanoví Více Komerční bankovnictví 2
Komerční bankovnictví 2 JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., vedoucí katedry financí VŠFS a externí odborný asistent katedry bankovnictví a pojišťovnictví VŠE Komerční bankovnictví 2 Obsah: Neutrální Více 10. funkční období. (Navazuje na sněmovní tisk č. 352 ze 7. volebního období PS PČR) Lhůta pro projednání Senátem uplyne 16.
111 10. funkční období 111 Návrh zákona, kterým se mění zákon č. 58/1995 Sb., o pojišťování a financování vývozu se státní podporou a o doplnění zákona č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu, ve Více Gymnázium, Soběslav, Dr. Edvarda Beneše 449/II. Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autora
Číslo projektu Název školy Kód materiálu Název materiálu Autor Tematická oblast Tematický okruh CZ.1.07/1.5.00/34.0811 Gymnázium, Soběslav, Dr. Edvarda Beneše 449/II VY_62_INOVACE_12_19 Bankovní soustava Více Bezhotovostní platební styk. Petr Mrkývka
Bezhotovostní platební styk Petr Mrkývka Rozvinutá ekonomika Platby předáváním oběživa Bezhotovostní platební styk prosté převody*platební karty*šeky*jiné Předepsaná bezhotovostní forma plateb Zákon 254/2004 Více Střední průmyslová škola strojnická Olomouc tř.17. listopadu 49. Výukový materiál zpracovaný v rámci projektu Výuka moderně
Střední průmyslová škola strojnická Olomouc tř.17. listopadu 49 Výukový materiál zpracovaný v rámci projektu Výuka moderně Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0205 Šablona: VI/2 Sada: 1 Číslo Více a zprostředkovatele vázaného spotřebitelského
Strana 6106 Sbírka zákonů č. 381 / 2016 381 VYHLÁŠKA ze dne 16. listopadu 2016 o žádostech, oznámeních a předkládání výkazů podle zákona o spotřebitelském úvěru Česká národní banka stanoví podle 160 zákona Více N Á V R H VYHLÁŠKA ze dne,
N Á V R H VYHLÁŠKA ze dne, kterou se mění vyhláška č. 141/2011 Sb., o výkonu činnosti platebních institucí, institucí elektronických peněz, poskytovatelů platebních služeb malého rozsahu a vydavatelů elektronických Více Výroční zpráva 2008 návrh účetní závěrky a informace pro členy
1.TZ, družstevní záložna Hasskova 22, 674 01 Třebíč Telefon a fax: 568 847 717 IČO: 63 49 25 55, zapsané v obchodním rejstříku Krajského soudu v Brně v odd. Dr, vl. č.2708 Výroční zpráva 2008 návrh účetní Více Pololetní zpráva 2009 UniCredit Bank Czech Republic, a.s.
Současná teorie finančních služeb cvičení č. 1 1. Úvod do teorií finančních služeb rekapitulace základních pojmů a jejich interpretace Úvod do teorií finančních služeb rekapitulace základních pojmů a jejich Více o platebním styku ve znění
ZÁKON č. 284/2009 Sb., o platebním styku ve znění Zákon o platebním styku (č. 284/2009 Sb.) zákona č. 156/20 Sb., zákona č. 139/2011 Sb. a zákona č. 420/2011 Sb. Parlament se usnesl na tomto zákoně České Více Zvyšování kvality výuky technických oborů
Zvyšování kvality výuky technických oborů Klíčová aktivita VI.2 Vytváření podmínek pro rozvoj znalostí, schopností a dovedností v oblasti finanční gramotnosti Výukový materiál pro téma VI.2.1 Řemeslná Více 93/2007 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 19. dubna 2007 o informační povinnosti penzijního fondu pro účely dohledu České národní banky
93/2007 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 19. dubna 2007 o informační povinnosti penzijního fondu pro účely dohledu České národní banky Česká národní banka stanoví podle 41 odst. 4 zákona č. 6/1993 Sb., o České národní Více Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost
Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost Registrační číslo: CZ.1.07/1. 5.00/34.0084 Šablona: III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Sada: Více Výkaz o peněžních tocích
Výkaz o peněžních tocích Výkaz CF používaný ve vyspělých zemích Evropské unie od poloviny 60. let minulého století se opíral o zkušenosti z amerického vývoje výkaznictví. V ČR je Opatřením MF ČR čj. 281/50 Více 9. Přednáška Česká národní banka
9. Přednáška Česká národní banka Česká národní banka ústřední banka České republiky, - zákon č. 6/1993 Sb., o České národní bance (novela č. 257/2004 Sb.). hlavní cíl CENOVÁ STABILITA, Další cíle: podpora Více ČÁST PRVNÍ Základní ustanovení. (1) Česká národní banka je ústřední bankou České republiky a orgánem vykonávajícím dohled nad finančním trhem.
6/1993 Sb. ZÁKON České národní rady ze dne 17. prosince 1992 o České národní bance ve znění zákonů č. 60/1993 Sb., č. 15/1998 Sb., č. 442/2000 Sb., nálezu Ústavního soudu č. 278/2001 Sb., zákonů č. 482/2001 Více Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník VY_32_INOVACE_EKO149 Více Základní funkce účetnictví Základní funkce účetnictví je (viz minulá přednáška): poskytovat informace o procesech v podniku potřebné pro jeho řízení a
Základy účetnictví 2.přednáška Bilance a bilanční princip Základní funkce účetnictví Základní funkce účetnictví je (viz minulá přednáška): poskytovat informace o procesech v podniku potřebné pro jeho řízení Více Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ)
Postup výpočtu finančního zdraví Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ) Pro vyhodnocení finančního zdraví se používá deset ekonomických ukazatelů finanční analýzy, kterým jsou podle dosaženého výsledku Více obsahující údaje platné v době podání žádosti včetně informací o podaném návrhu na zápis do příslušné evidence, který nebyl ke dni podání žádosti
Strana 348 32 VYHLÁŠKA ze dne 18. ledna 2010 o platebních systémech s neodvolatelností zúčtování Česká národní banka stanoví podle 142 zákona č. 284/2009 Sb., o platebním styku, (dále jen zákon ) k provedení Více Základní údaje k žádosti o licenci podle 4 odst. 1 zákona
Základní údaje k žádosti o licenci podle 4 odst. 1 zákona Příloha č. 1 k vyhlášce č. 90/2006 Sb. ÚDAJE O ZALOŽENÉ BANCE 1. Základní identifikace založené banky Sídlo banky Výše Jmenovitá hodnota Počet Více Obsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1
Obsah Předmluva 1 KAPITOLA 1 Úvod 2 Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Plný rozsah účetnictví 3 Zjednodušený rozsah účetnictví 4 Schéma Více 254/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 13. dubna 2004
254/2004 Sb. ZÁKON ze dne 13. dubna 2004 o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů Změna: 303/2008 Sb. Změna: 281/2009 Sb. Změna: Více EKONOMIKA BEZPEČNOSTNÍ FIRMY
EKONOMIKA BEZPEČNOSTNÍ FIRMY EKONOMICKÁ DATA ING. JANA VODÁKOVÁ, PH.D. Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost Projekt: Vzdělávání pro bezpečnostní systém státu (reg. č.: CZ.1.01/2.2.00/15.0070) Více Úvěrové instituce a jejich zprostředkovatelé, bankovní produkty. Univerzita Třetího věku Hradec Králové. Říjen 2010
Úvěrové instituce a jejich zprostředkovatelé, bankovní produkty Univerzita Třetího věku Hradec Králové Říjen 2010 Úvěrové instituce Banky akciové společnosti oprávněné přijímat vklady, poskytovat úvěry Více Mezibankovní platební styk
JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., Vedoucí katedry BaP VŠFS Praha, externí spolupracovník katedry BaP VŠE Praha a předseda předsednictva sdruţení SOS-Dětské vesničky Platební systémy s neodvolatelností Více Metodický list pro první soustředění kombinovaného Bc. studia předmětu Peníze, banky, finanční trhy
Úvod 1 Kapitola 1 Úvod do bankovních obchodů 3 1.1 Česká národní banka............................3 1.2 Obchodní banky.................................4 1.3 Česká bankovní asociace (ČBA)....................5 Více 1.4 Povolení k činnosti udělilo Ministerstvo financí pod č.j. 324/50.058/1995 dne 25. 9. 1995
Článek 1 Základní údaje 1.1 Obchodní jméno: Generali penzijní fond a.s. (dále jen penzijní fond ) 1.2 Sídlo: Bělehradská 132, 120 84 Praha 2 1.3 Identifikační číslo: 63 99 84 75 1.4 Povolení k činnosti Více Představení ERÚ a jeho činnost při uplatňování regulace v sektoru elektroenergetiky
Představení ERÚ a jeho činnost při uplatňování regulace v sektoru elektroenergetiky Obsah prezentace Charakteristika ERÚ Působnost ERÚ Vyhlášky ERÚ 2 Základní charakteristika Ústřední orgán státní správy Více ZÁKON č.240 ze dne 3. července 2013 o investičních společnostech a investičních fondech. Martin Jonáš Jana Kubínová Martin Koudelka
ZÁKON č.240 ze dne 3. července 2013 o investičních společnostech a investičních fondech Martin Jonáš Jana Kubínová Martin Koudelka Základní informace Účinnost od 19. srpna 2013 Transpoziční charakter => Více PODMÍNKY PLATEBNÍHO STYKU A VYUŽITÍ SBĚRNÉHO ÚČTU
PODMÍNKY PLATEBNÍHO STYKU A VYUŽITÍ SBĚRNÉHO ÚČTU vydané Metropolitním spořitelním družstvem, IČ: 25571150, se sídlem: Sokolovská 394/17, 180 00 Praha 8 - Karlín, zapsaným v oddílu Dr, vložce 7890, obchodního Více 6. Údaje rozpočtu po změnách se sledují průběžně (upravují se při každém rozpočtovém opatření).
Příloha č. 5 k vyhlášce č. 535/2002 Sb. Rozsah a způsob sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, jimi zřízených organizačních složek státu a státních fondů (Fin 2-04U) Více Zdravotní pojišťovny Tab. Měsíční odhad ukazatelů hospodaření systému veř. zdravotního pojištění
Zdravotní pojišťovny Tab. Měsíční odhad ukazatelů hospodaření systému veř. zdravotního pojištění Pokrytí: Zdravotní pojišťovny působící v oblasti veřejného zdravotního pojištění, které jsou zařazeny do Více Obsah. pojištění. odvětví pro výkaznictví pojišťoven
Zákon o pojišťovnictví č.277/2009 Sb. Úvod Obsah Hlavička zákona Část I. 1-3 Obecná ustanovení Část II. 4-83 Provozování činností v pojišťovnictví Část III. 84-125 Dohled v pojišťovnictví Část IV. 126-128 Více finančním trhem s kompetencemi správního úřadu
Česká národní banka Základní charakteristika ČNB Právní forma: osoba veřejného práva sui generis Vznik: ze zákona, k 1.1.1993, rozdělením SBČS Ústřední banka České republiky Od 1.4.2006 orgán sjednoceného Více Předpisová základna pro Fondy kvalifikovaných investorů současnost x od července 2013
Bude depozitář přísnější??? Speciální fondy kvalifikovaných investorů činnosti depozitáře po zavedení nového zákona od července 2013 Eva Syková, manažerka oddělení Depozitářských služeb UniCredit Bank Více SBÍRKA ZÁKONŮ. Ročník 2009 ČESKÁ REPUBLIKA. Částka 89 Rozeslána dne 4. září 2009 Cena Kč 56, O B S A H :
Ročník 2009 SBÍRKA ZÁKONŮ ČESKÁ REPUBLIKA Částka 89 Rozeslána dne 4. září 2009 Cena Kč 56, O B S A H : 284. Zákon o platebním styku 285. Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona Více PODMÍNKY PLATEBNÍHO STYKU A VYUŽITÍ SBĚRNÉHO ÚČTU
PODMÍNKY PLATEBNÍHO STYKU A VYUŽITÍ SBĚRNÉHO ÚČTU vydané ANO spořitelním družstvem, IČ: : 26137755, se sídlem: Rohanské nábřeží 671/15, PSČ 186 00, Praha 8 zapsané v Obchodním rejstříku vedeném Městským Více Věstník ČNB částka 9/2011 ze dne 4. srpna ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 28. července 2011
Třídící znak 2 1 2 1 1 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 28. července 2011 o seznamu minimálních záznamů, které povinné osoby vedou podle zákona o podnikání na kapitálovém trhu I. Působnost Více ZÁKON č. 284/2009 Sb., o platebním styku ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ. Předmět úpravy. Vymezení některých pojmů
ZÁKON č. 284/2009 Sb., o platebním styku Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ 1 Předmět úpravy Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropských společenství Více Kategorizace zákazníků
Kategorizace zákazníků Obsah: 1. Úvodní ustanovení... 2 2. Kategorie zákazníků dle směrnice MIFID... 2 2.1 Neprofesionální zákazník... 2 2.2 Profesionální zákazník... 2 2.3 Způsobilá protistrana... 3 3. Více Vkladové služby bank. Bc. Alena Kozubová
Vkladové služby bank Bc. Alena Kozubová Vkladové služby Banky získávájí peněžní prostředky od vkladatelů tj. fyzických nebo právnických osob. Banky s těmito peněžními prostředky dále podnikají. Klient Více SMLOUVA O VYDÁNÍ MEZINÁRODNÍ PLATEBNÍ KARTY DINERS CLUB ROAD ACCOUNT
SMLOUVA O VYDÁNÍ MEZINÁRODNÍ PLATEBNÍ KARTY DINERS CLUB ROAD ACCOUNT Níže uvedeného dne měsíce a roku uzavřely smluvní strany: Společnost: Diners Club Czech, s.r.o. Se sídlem: Široká 5, č. p. 36, 110 00 Více položky rozvahy a výsledovky obsahují stejné číselné údaje jako účty 702 a 710
22. ÚČETNÍ ZÁVĚRKA A FINANČNÍ ANALÝZA na základě účetní uzávěrky se sestavuje účetní závěrka, která podle zákona o účetnictví zahrnuje: rozvahu (bilanci) výkaz zisku a ztráty (výsledovka) příloha, jejíž Více Současná aplikace tuzemského platebního styku
JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., předseda představenstva společnosti Akcenta, spořitelní a úvěrní družstvo, člen katedry bankovnictví a pojišťovnictví VŠE Praha a předseda předsednictva sdružení Více BANKOVNÍ SOUSTAVA VY_62_INOVACE_FGZSV_PN_4
BANKOVNÍ SOUSTAVA VY_62_INOVACE_FGZSV_PN_4 Sada: Ekonomie Téma: Banky Autor: Mgr. Pavel Peňáz Předmět: Základy společenských věd Ročník: 3. ročník Využití: Prezentace určená pro výklad a opakování Anotace: Více b) čtvrtletně apředkládá do 45 kalendářních dnů po
Strana 7038 Sbírka zákonů č. 433 / 2009 433 VYHLÁŠKA ze dne 24. listopadu 2009 ozpůsobu předkládání, formě a náležitostech výkazů pojišťovny a zajišťovny Česká národní banka stanoví podle 136 odst. 1 písm. Více Rizika v oblasti pasivních obchodů banky Banka podstupuje při svých pasivních obchodech níže uvedená rizika:
Rizika v oblasti pasivních obchodů banky Banka podstupuje při svých pasivních obchodech níže uvedená rizika: Riziko likvidity znamená pro banku možný nedostatek volných finančních prostředků k pokrytí Více Bezhotovostní platební styk. Bc. Alena Kozubová
Bezhotovostní platební styk Bc. Alena Kozubová Depozita Podniky i občané si ukládají své finanční prostředky na účty v bankách. Jde o vklady, které se označují jako depozita. Jedná-li se o cizí měnu, označujeme Více 284/2009 Sb. ZÁKON ze dne 22. července 2009 ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ
Systém ASPI - stav k 3.4.2011 do částky 33/2011 Sb. a 14/2011 Sb.m.s. Obsah a text 284/2009 Sb. - poslední stav textu Změna: 156/2010 Sb. 284/2009 Sb. ZÁKON ze dne 22. července 2009 o platebním styku Parlament Více P Ř Í L O H A K R O Č N Í Ú Č E T N Í Z Á V Ě R C E V P L N É M R O Z S A H U. Sestavené k 31. 12. 2005
R E D A S H, a.s. Branická 43/26, PRAHA 4 IČO 44 01 20 80 P Ř Í L O H A K R O Č N Í Ú Č E T N Í Z Á V Ě R C E V P L N É M R O Z S A H U Sestavené k 31. 12. 2005 1. Obecné údaje Obchodní firma : R E D A Více o) schválení změny depozitáře, nebo
Strana 2618 Sbírka zákonů č. 248 / 2013 Částka 96 248 VYHLÁŠKA ze dne 24. července 2013, kterou se mění vyhláška č. 233/2009 Sb., o žádostech, schvalování osob a způsobu prokazování odborné způsobilosti, Více VYHLÁŠKA ze dne 4. května 2009 o odbornosti osob, pomocí kterých provádí obchodník s cennými papíry své činnosti
Strana 1864 Sbírka zákonů č. 143 / 2009 143 VYHLÁŠKA ze dne 4. května 2009 o odbornosti osob, pomocí kterých provádí obchodník s cennými papíry své činnosti Česká národní banka stanoví podle 199 odst. Více Úplné znění s vyznačením změn. VYHLÁŠKA č. 426 ze dne 6. prosince 2013
Úplné znění s vyznačením změn VYHLÁŠKA č. 426 ze dne 6. prosince 2013 o předkládání výkazů spořitelními a úvěrními družstvy České národní bance, ve znění vyhlášky č. 310/2014 Sb. Česká národní banka stanoví Více UVEŘEJŇOVÁNÍ INFORMACÍ
UVEŘEJŇOVÁNÍ INFORMACÍ Údaje uveřejňované organizační složkou zahraničního obchodníka s cennými papíry podle vyhlášky č. 163/2014 o výkonu činnosti bank, spořitelních a úvěrních družstev a obchodníků s Více Kurzové rozdíly a valutové pokladny
KURZOVÉ ROZDÍLY KUR str. 1 Kurzové rozdíly a valutové pokladny Právní úprava: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zejména: 4 odst. 12 povinnost vést účetnictví v peněžních Více KATEGORIZACE ZÁKAZNÍKŮ
KATEGORIZACE ZÁKAZNÍKŮ Obsah: 1. Úvodní ustanovení... 2 2. Kategorie zákazníků dle směrnice MIFID... 2 2.1 Neprofesionální zákazník... 2 2.2 Profesionální zákazník... 2 2.3 Způsobilá protistrana... 3 3. Více - o udělení povolení působit jako banka rozhoduje ČNB v dohodě s ministerstvem financí ČR
Otázka: Komerční banky Předmět: Ekonomie Přidal(a): AMME - o udělení povolení působit jako banka rozhoduje ČNB v dohodě s ministerstvem financí ČR - hlavním cílem obchodních bank je dosažení zisku - zisk Více Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ Finanční management I
Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/03.0035 Finanční management I Finanční řízení Finanční řízení efektivní financování splnění cílů podniku Manažerské Více KAPITOLA 5: BANKOVNÍ SOUSTAVA
KAPITOLA 5: BANKOVNÍ SOUSTAVA Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Budějovice Tento učební materiál vznikl v rámci projektu "Integrace Více Burzovní pravidla část XIII. POPLATKOVÝ ŘÁD
Burzovní pravidla část XIII. POPLATKOVÝ ŘÁD strana 1 I. POPLATKOVÝ ŘÁD Článek 1 Předmět úpravy... 3 Článek 2 Druhy a struktura burzovních poplatků... 3 Článek 3 Povinné osoby... 3 Článek 4 Příslušnost... Více Politika výkonu hlasovacích práv
Politika výkonu hlasovacích práv Účinnost ke dni: 22.07.2014 ZFP Investments, investiční společnost, a.s., se sídlem Antala Staška 2027/79, Krč, 140 00 Praha 4, IČO 242 52 654, zapsaná v obchodním rejstříku, Více Základní ustanovení: Vyhláška definuje následující pojmy: Příkazce je to osoba, která dává bance příkaz k provedení úhrady nebo inkasního způsobu plac
Vyhláška České národní banky č. 62/2004 Sb., kterou se stanoví způsob provádění platebního styku bankami a technické postupy bank při opravném zúčtování. Tato vyhláška zrušuje vyhlášku č. 51/1992 Sb., Více Legislativa investičního bankovnictví
Legislativa investičního bankovnictví Vymezit investiční bankovnictví není úplně jednoduchou záležitostí. Existuje totiž několik pojetí definice investičního bankovnictví. Obecně lze ale říct, že investiční Více Článek 1. Předmět a oblast působnosti
L 107/76 25.4.2015 ROZHODNUTÍ EVROPSKÉ CENTRÁLNÍ BANKY (EU) 2015/656 ze dne 4. února 2015 o podmínkách, za nichž mohou úvěrové instituce zahrnout mezitímní zisk nebo zisk ke konci roku do kmenového kapitálu Více Kategorizace zákazníků podle směrnice MiFID
Kategorizace zákazníků podle směrnice MiFID Obsah 1. Úvodní ustanovení... 1 2. Kategorie zákazníků... 1 2.1 Neprofesionální zákazník... 1 2.2 Profesionální zákazník... 2 2.3 Způsobilá protistrana... 3 Více Výkaz zisků a ztrát. 3.čtvrtletí 2001. Změna ROZVAHA KOMERČNÍ BANKY PODLE CAS
Komerční banka dosáhla podle mezinárodních účetních standardů za tři čtvrtletí roku 2002 nekonsolidovaného čistého zisku ve výši 6 308 mil. Kč. Návratnost kapitálu (ROE) banky činila 30,7 %, poměr nákladů Více náměstek ministra financí
Příloha č. 3 a) náměstek ministra financí V Praze dne Č.j.: /******/20yy-pm PID: Název projektu/sub projektu/iniciativy: název projektu/sub projekt/iniciativy č. (dále jen projekt/sub Více Prezentace vysvětluje žákům možnosti financování podniku z cizích zdrojů Žáci budou schopni rozlišit druhy bank a jejich úkoly
1 Cash Flow Rozvaha a výkaz zisku a ztráty jsou postaveny na aktuálním principu, tj. zakládají se na vztahu nákladů a výnosů k časovému období a poskytují informace o finanční situaci a ziskovosti podniku. Více Roční Termínovaný vklad v CZK
Nabídka produktů a služeb Clear Deal (platná od 3.11.2014) BANKOVNÍ PRODUKTY Vklady Vklad Vám zřídíme z Běžného účtu nebo Sběrného účtu. Žádost o zřízení z Běžného účtu podáváte prostřednictvím Internetového Více Tabulková část informační povinnosti investičních a podílových fondů
Tabulková část informační povinnosti investičních a podílových fondů Základní údaje Název fondu (pro PF), CONSUS investiční fond Obchodní firma (IF): ISIN / SIN: ISIN / SIN: ISIN / SIN: CZ0008028305 Registrace Více 2017 © DocPlayer.cz Ochrana osobních údajů | Podmínky obsluhování | Kontaktní formulář