Source: http://docplayer.pl/1968418-Lrz-4101-01-08-2013-p-13-174-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2017-05-29 23:08:23+00:00
Document Index: 83722133

Matched Legal Cases: ['art. 56', 'art. 64', 'art. 56', 'art. 67', 'art. 10', 'art. 2', 'art. 18', 'art. 33', 'art. 28', 'art. 175', 'art. 6', 'art. 6', 'Art. 1', 'art. 28', 'art. 199', 'art. 8', 'art. 31', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 267']

LRZ /2013 P/13/174 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE - PDF
LRZ /2013 P/13/174 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Download "LRZ 4101-01-08/2013 P/13/174 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
1 LRZ /2013 P/13/174 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej P/13/174 Wykonanie planu finansowego w roku 2012 przez Podkarpacki Urząd Wojewódzki w Rzeszowie, w ramach wykonania budżetu państwa w cz. 85/18 województwo podkarpackie. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie 1. Stanisław Jarzyna, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 3 stycznia 2013 r. 2. Małgorzata Milanowska, specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 3 stycznia 2013 r. 3. Mieczysław Fajger, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 14 stycznia 2013 r. (dowód: akta kontroli str. 1-6) Podkarpacki Urząd Wojewódzki w Rzeszowie, Rzeszów, ul. Grunwaldzka 15, Regon: , zwany w dalszej treści Urzędem. Janusz Olech, Dyrektor Generalny Urzędu, od dnia 7 maja 2008 r. (dowód: akta kontroli str. 7-8) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 1 działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. Uzasadnienie oceny ogólnej Zaplanowane w ustawie budżetowej na rok dochody zostały zrealizowane w kwocie tys. zł, tj. 105,2 % planu po zmianach. Były one rzetelnie ewidencjonowane oraz terminowo przekazywane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa. W Urzędzie podejmowano przewidziane prawem działania w celu odzyskania należności budżetu państwa. Rzetelnie zaplanowano oraz w sposób celowy i gospodarny zrealizowano wydatki budżetu państwa w wysokości tys. zł, tj. 98,3 % planu po zmianach. Ocena powyższa została sformułowana na podstawie badania wybranych losowo wydatków o łącznej wartości 3.727,1 tys. zł oraz badania analitycznego ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe prowadzone były prawidłowo a sprawozdania zostały sporządzone rzetelnie i terminowo. Powyższą ocenę uzasadnia także skuteczność funkcjonowania systemu rachunkowości i mechanizmów kontroli zarządczej dotyczących operacji finansowych i gospodarczych. 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. Jeżeli sformułowanie oceny ogólnej według proponowanej skali byłoby nadmiernie utrudnione, albo taka ocena nie dawałaby prawdziwego obrazu funkcjonowania kontrolowanej jednostki w zakresie objętym kontrolą, stosuje się ocenę opisową, bądź uzupełnia ocenę ogólną o dodatkowe objaśnienie 2 Dz. U. z 2012 r., poz. 2733 Najwyższa Izba Kontroli stwierdza, że na obniżenie oceny pozytywnej wpłynęło: nieterminowe przekazanie na rachunek budżetu państwa dochodów w kwocie ,18 zł, powtarzające się w kilku ostatnich latach zjawisko niepełnego wykorzystania zaplanowanych wydatków w różnych paragrafach z czwartą cyfrą 8 i 9 w 2012 r. w łącznej kwocie 245,1 tys. zł, zaklasyfikowanie 7 środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o wartości łącznej ,58 zł, do nieistniejących kategorii środków trwałych, braki formalne dotyczące ponad 2 tys. zapisów księgowych w zakresie dotyczącym wymaganych opisów oraz dat operacji gospodarczych. III. Opis ustalonego stanu 1. Dochody budżetowe 1.1. Wykonanie dochodów oraz ich windykacja W 2012 r. dochody budżetu państwa zostały zaplanowane przez Urząd w kwocie tys. zł. Zrealizowane dochody wyniosły ,6 tys. zł, tj. 105,2 % kwoty planowanej i 104 % kwoty dochodów zrealizowanych w 2011 r. Dochody budżetowe w 2012 r. realizowano w dwóch działach: w dziale 750 Administracja publiczna (rozdział Urzędy wojewódzkie, Komisje egzaminacyjne i Dochody państwowej jednostki budżetowej uzyskane z tytułu przejętych zadań, które w 2010 r. były realizowane przez gospodarstwa pomocnicze ) oraz w dziale 710 Działalność usługowa (rozdział Nadzór budowlany). W dziale 750 zrealizowano dochody w kwocie ,3 tys. zł (tj. 99,6 % dochodów ogółem), zaś w dziale 710 w kwocie 159,3 tys. zł (tj. 0,4 % dochodów ogółem). Najwyższe dochody zrealizowano w dziale 750 w rozdziale 75011: w 0570 Grzywny, mandaty i inne kary pieniężne od osób fizycznych w kwocie ,2 tys. zł (77,4 % dochodów ogółem), oraz w 0690 Wpływy z różnych opłat w kwocie 7.088,8 tys. zł (18,8 % dochodów ogółem). Dochody w dziale 750 zrealizowano w wartości wyższej od planowanej o 2.471,3 tys. zł (o 7 %) oraz wyższej o 2.371,9 tys. zł, od wykonanej w ww. dziale w 2011 r. (o 6,7 %). W dziale 710 wykonano dochody niższe od planowanych o kwotę 610,7 tys. zł, tj. o 79,3 % oraz niższe od wykonanych w 2011 r. o 919 tys. zł, tj. o 85,2 %. Wyższe o 7,8 % od planowanych uzyskano dochody w rozdziale 75011, które były także wyższe o 7,3 % od dochodów zrealizowanych w 2011 r. W dziale 750 dochody niższe od planowanych zrealizowano: - o 13,2 % w rozdziale w 0690, tj. o kwotę 14,3 tys. zł. Dochody w tym, w wysokości 93,7 tys. zł, były wyższe od wykonanych w 2011 r. o 6,4 tys. zł, tj. o 7,3 %; - o 16,7 % w rozdziale (m.in. w 0750 Wpływy z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze, 0830 Wpływy z usług, 0870 Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych), tj. o kwotę 164,3 tys. zł. Dochody w tym rozdziale w wysokości 818,7 tys. zł były niższe od wykonanych w 2011 r. o 132,2 tys. zł, tj. o 13,9 %. Zrealizowane w 2012 r. dochody w rozdziale w wysokości 159,3 tys. zł stanowiły 20,7 % dochodów zaplanowanych w tym rozdziale w wysokości 770 tys. zł i 14,8 % dochodów zrealizowanych w tym rozdziale w 2011 r. w kwocie 24 1.078,3 tys. zł. Niższe wykonanie dochodów w porównaniu do planu wystąpiło w następujących ww. rozdziału: 0570, 0580 Grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych, 0690 i 0910 Odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu podatków i opłat. Nieplanowane dochody w łącznej kwocie 167,4 tys. zł (0,4 % ogółu dochodów zrealizowanych w 2012 r.) zostały uzyskane w 0580 i w 0920 Pozostałe odsetki rozdziału oraz w 0970 Wpływy z różnych dochodów rozdziału (dowód: akta kontroli str. 9-16) Różnice między planowanymi i wykonanymi dochodami w 2012 r. oraz wykonanymi w 2011 r., dotyczyły m.in. dochodów, których określenie prognozy jest trudne ze względu na ich charakter. Prognozowania ich nie można oprzeć na konkretnej kalkulacji, a podstawą przyjęcia wielkości planu stają się wielkości wykonania dochodów z roku poprzedniego z uwzględnieniem tendencji kształtowania się poszczególnych zjawisk oraz ewentualnych przewidywanych zmian w ich obrębie, w tym wynikających ze zmian obowiązujących przepisów prawnych. Dochody te dotyczyły m.in.: - rozdziału , tj. kar nałożonych na przewoźników przewożących na terytorium Polski cudzoziemców z naruszeniem obowiązujących przepisów oraz kar nałożonych przez Wojewodę za zwłokę w wydaniu decyzji o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego; - rozdziału , 0580, 0690, 0910, tj. kar i opłat legalizacyjnych nakładanych przez organy nadzoru budowlanego na podstawie przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 Prawo budowlane 3 oraz odsetek od ich nieterminowej płatności; - rozdziału , tj. opłat paszportowych, których wielkość uzależniona jest od liczby osób ubiegających się o paszport, - rozdziału , tj. wpływów z tytułu odsetek dotyczących nieterminowych wpłat należności z tytułu umów najmu, dzierżawy (odsetki te zostały naliczone na koniec 2011 r. i w 2012 r., a wpływy następowały głównie w 2012 r.); - rozdziału , tj. zwrotów wydatków z lat ubiegłych w zakresie rozliczeń odprowadzonych składek ZUS, które występują w różnej wysokości w wyniku ich rozliczenia; - rozdziału , tj. opłat egzaminacyjnych wnoszonych przez kandydatów na instruktorów i instruktorów nauki jazdy (w 2012 r. mniejsza była niż zakładano liczba osób przystępujących do egzaminów oraz niższa od zakładanej była zdawalnością egzaminu teoretycznego, co w konsekwencji wpłynęło na niższe wpłaty za egzaminy praktyczne). Różnice pomiędzy planowanymi a zrealizowanymi dochodami dotyczyły także rozdziału , tj. wpływów dotyczących wniosków o wpis do rejestru podmiotów leczniczych wykonujących działalność leczniczą w związku z wydaniem nowych przepisów prawnych w tym zakresie, które nie obowiązywały na etapie tworzenia projektu budżetu Urzędu na 2012 r. Ponadto w rozdziale w 0830 w 2012 r. nie występowały wpływy ze sprzedaży Dziennika Urzędowego Województwa Podkarpackiego oraz publikacji taryf ciepła w tych Dziennikach. Od 2012 r. Dzienniki te dostępne są w formie elektronicznej bezpłatnie, co nie było przesądzone na etapie planowania budżetu na 2012 r. (dowód: akta kontroli str ) Na podstawie kontroli 62 dowodów księgowych i odpowiadającym im 105 zapisów księgowych na kontach: 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych (strona Wn) i 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych (strona Ma) w rozdziale 3 Dz. U. z 2010 r. Nr 243, poz ze zm. 35 75011 i na łączną kwotę ,6 tys. zł stwierdzono, że wszystkie objęte badaniem należności zostały przypisane terminowo, a należności z nich wynikające zostały uregulowane przez zobowiązane podmioty. Wszystkie objęte kontrolą należności, z wyjątkiem dotyczących 2 zapisów na kwotę 1.792,2 tys. zł przypisano w kwotach zgodnych z dokumentami stanowiącymi podstawę tych zapisów. W przypadku objętych kontrolą należności z tytułu opłat paszportowych dokonanych w lipcu 2012 r., przypisu ww. należności na koncie 221 dokonano w wysokości zł, tj. o 189 zł niższej od wysokości dokonanych wpłat z ww. tytułu we wskazanym okresie. Korekta ww. przypisów została dokonana przez Urząd w sierpniu i wrześniu 2012 r. (dowód: akta kontroli str ) Pan Zbigniew Solarski, Dyrektor Wydziału Organizacyjno Administracyjnego w Podkarpackim Urzędzie Wojewódzkim w Rzeszowie wyjaśnił, że wpływy z tytułu opłat paszportowych stanowią dochody budżetowe w odniesieniu do których nie ma obowiązku dokonywania przypisu należności. Jednakże w Urzędzie, w oparciu o otrzymane kwoty opłat paszportowych dokonywany jest przypis należności z tego tytułu, co jest pomocne przy sporządzaniu sprawozdania Rb-27 w zakresie wykazywania wielkości należności. W miesiącu lipcu przypis należności z tytułu opłat paszportowych dokonany został w wysokości niższej o 189 zł niż suma dokonanych wpłat w tym miesiącu. Spowodowane to zostało pomyłką przy wyliczaniu sumy otrzymanych wpłat w lipcu nie było sporządzane sprawozdanie Rb-27 w odniesieniu do należności. Pomyłka została zauważona, kwota przypisu należności doksięgowana, ( ) a kwota należności wykazana w sprawozdaniu Rb- 27 za wrzesień 2012 r. określona we właściwej wysokości. (dowód: akta kontroli str ) Zgodnie z 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa 4, dochody pobierane przez urzędy obsługujące organy podatkowe i przez państwowe jednostki budżetowe są przekazywane przez te jednostki, według stanu środków na piąty dzień miesiąca do dziesiątego dnia danego miesiąca. Uzyskane dochody były terminowo przekazywane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa z wyjątkiem 1 przypadku. Dochody zgromadzone przez Urząd na dzień 5 grudnia 2012 r. w wysokości ,18 zł nie zostały przekazane na centralny rachunek budżetu państwa Ministerstwa Finansów w terminie wynikającym z 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa, tj. do dnia 10 grudnia 2012 r. Dochody te, wraz z pozostałymi dochodami będącymi na rachunku Urzędu w dniu 10 grudnia 2012 r. (łącznie ,85 zł) przekazano w dniu 11 grudnia 2012 r. (dowód: akta kontroli str ) Pan Zbigniew Solarski w Rzeszowie wyjaśnił, że przyczyną nieprzekazania do Ministerstwa Finansów dochodów budżetowych według stanu na rachunku bankowym Urzędu w dniu 5 grudnia 2012 r. była nieuwaga przy sporządzaniu przelewów lub też przekazywaniu na nośniku elektronicznym danych, dotyczących sporządzonych przelewów do bankowości elektronicznej. Mogło to być następstwem pominięcia przez nieuwagę przy sporządzaniu przelewów wniosku o sporządzenie przedmiotowego przelewu lub też wystąpienia niezauważonego błędu przy zapisywaniu i transmisji danych dotyczących sporządzonych przelewów do bankowości elektronicznej. 4 Dz. U. Nr 245, poz ze zm. 46 1.2. Należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto Należności pozostałe do zapłaty na koniec 2012 r. wynosiły ogółem ,9 tys. zł, w tym zaległości netto ,3 tys. zł. W porównaniu do należności, pozostałych do zapłaty według stanu na koniec grudnia 2011 r., które wynosiły ogółem ,5 tys. zł, wzrosły one o 4,3 %. Zaległości netto w porównaniu do 2011 r. wzrosły o 6,6 %. Wzrost należności pozostałych do zapłaty na koniec 2012 r. w porównaniu do 2011 r. nastąpił w rozdziale o 774,8 tys. zł, tj. 4,3 % oraz w rozdziale o 52 tys. zł, tj. 722,2 %. Wzrost zaległości netto w ww. okresie wystąpił w rozdziałach: o 308,4 tys. zł, tj. 490,3 %, o 852,5 tys. zł, tj. 4,8 % i o 17,7 tys. zł, tj. o 321,8 %. Na koniec 2012 r., spadek należności pozostałych do zapłaty w porównaniu do 2011 r. wystąpił w rozdziale o 20,4 tys. zł, tj. 3,1 % (w tym w 0570 o 52,7 tys. zł). Ponadto w rozdziale w 0830 nie wystąpiły należności pozostałe do zapłaty i zaległości netto, które na koniec 2011 r. wynosiły odpowiednio 6,7 tys. zł i 5 tys. zł. (dowód: akta kontroli str. 9-15,143) Przyczynami wzrostu należności pozostałych do zapłaty i zaległości netto na koniec 2012 r. oraz spadku ww. wartości w niektórych były m.in.: - wzrost kwoty należności przypisanych i nieuregulowanych w 2012 r. w porównaniu do kwoty uregulowanych i odpisanych w tym okresie zaległości z lat ubiegłych; - wzrost należności pozostałych do zapłaty i zaległości netto w rozdziale 75011, spowodowany: a) wzrostem wartości nałożonych mandatów karnych przy zbliżonym poziomie regulowania tych należności (ok. 68%); b) zwiększeniem kwoty należności (w związku z wydaniem nowych decyzji), dotyczącej kosztów wydalenia cudzoziemców, oraz kwoty należności z tytułu kar nakładanych na przewoźników przewożących na terytorium Polski cudzoziemców z naruszeniem obowiązujących przepisów, których egzekwowanie jest utrudnione ze względu na to, że dotyczą one zobowiązanych zamieszkałych lub mających siedzibę poza granicami naszego kraju; c) wzrostem kwoty naliczonych w kolejnym okresie odsetek od nieregulowanych należności; - wzrost należności pozostałych do zapłaty i zaległości netto w rozdziale 75094, spowodowany wystąpieniem należności z tytułu zwrotu wydatków z lat ubiegłych i dotyczących zwrotu wydatków poniesionych przez Urząd w związku z utrzymywaniem wynajmowanych, dzierżawionych, użyczonych pomieszczeń, które nie wpłynęły do końca 2012 r. - wzrost kwoty zaległości netto w rozdziale dotyczących kar nałożonych przez organy nadzoru budowlanego na podstawie przepisów Prawa budowlanego (na koniec 2011 r. kwota zaległości netto była niewielka w związku z wstrzymaniem wykonania większości wydanych postanowień o nałożeniu kary, natomiast w 2012 r. wzrosła z powodu braku takiego wstrzymania w odniesieniu do dwóch kar nałożonych w znacznej wysokości łącznie ponad 200 tys. zł. Kwotę zaległości powiększyła także nieuregulowana kara, której płatność została rozłożona na raty i która w 2012 r. przestała być niewymagalna, oraz kwota naliczonych odsetek od nałożonych kar). (dowód: akta kontroli str ) Pan Zbigniew Solarski wyjaśnił, że w Urzędzie podejmowano działania służące wyegzekwowaniu należnych kwot dochodów budżetowych. W tym celu analizowano pod kątem wymagalności oraz wystawiania upomnień i tytułów wykonawczych aktualny stan spraw i toczących się postępowań dotyczących należności z tyt. kar 57 i opłat ustalanych przez organy nadzoru budowlanego. Umożliwiano spłatę należności w systemie ratalnym, po otrzymaniu stosownych wniosków zobowiązanych. Podejmowane działania dotyczyły w głównej mierze należności z tytułu nałożonych mandatów karnych, które stanowią najważniejsze pod względem wartości źródło dochodów budżetowych Urzędu. W celu wyegzekwowania tych należności regularnie i systematycznie wystawiano i kierowano do organów egzekucyjnych tytuły wykonawcze na niezapłacone mandaty karne w 2012 r. wystawiono ponad 89 tys. tytułów. Ponadto, kierowano do ponownej egzekucji zweryfikowane tytuły wykonawcze zwrócone z różnych powodów (np. nieaktualny adres zobowiązanego) przez organy egzekucyjne (w 2012 r. wysłano ponownie ponad szt. takich tytułów). Oprócz tego korzystano w praktyce z uprawnień danych przepisami prawa wierzycielowi należności, tj. wysyłano do organów egzekucyjnych zapytania dot. sposobu realizacji skierowanych do egzekucji administracyjnej i niezrealizowanych tytułów wykonawczych, co do których zachodziło uzasadnione przypuszczenie, że należności nimi objęte mogą ulec przedawnieniu (w roku 2012 skierowano 399 zapytań). Udzielano ulg w spłatach należności z tyt. mandatów karnych poprzez rozkładanie ich płatności na raty (na indywidualny wniosek osoby ukaranej) w 2012 r. wydano 701 decyzji. Na koniec 2012 r. nastąpił natomiast spadek należności pozostałych do zapłaty w rozdziale oraz w rozdziale (należności nie wystąpiły). Spadek ten nie wynikał z odpisania należności z tytułu przedawnienia, nie był też wynikiem prowadzonej windykacji (w sprawach, w których prowadzono windykację, należności nie zostały jeszcze wyegzekwowane), dokonane umorzenie należności dotyczyło zaś w głównej mierze kary nałożonej w 2012 r. Kwota spadku nie była znaczna, biorąc pod uwagę wysokość nakładanych kar i wynikała głównie z tego, że kwoty nakładanych kar w 2012 r. były stosunkowo niewielkie, w związku z czym były częściej regulowane przez zobowiązanych, niektóre zostały uchylone przez organ II instancji lub sąd administracyjny, także te nałożone w okresie wcześniejszym, co w rezultacie spowodowało spadek kwoty tych należności. W rozdziale w 083 nie wystąpiły należności pozostałe do zapłaty i zaległości netto albowiem w 2012 r. nie występowała sprzedaż usług, realizowana w roku poprzednim jako sprzedaż Dzienników Urzędowych Województwa Podkarpackiego oraz sprzedaż usług związanych z publikacjami taryf ciepła w tych Dziennikach (Dzienniki Urzędowe od 2012 r. dostępne są w formie elektronicznej bezpłatnie). (dowód: akta kontroli str ) Na podstawie objętych kontrolą 6 zaległości netto na łączną kwotę 267,9 tys. zł figurujących na koncie Urzędu na koniec 2012 r. stwierdzono, że Urząd podejmował działania zmierzające do ich wyegzekwowania przewidziane w 3 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji 5, tj. wystawiał upomnienia i tytuły wykonawcze. (dowód: akta kontroli str ) 1.3. Przedawnienie należności W 2012 r. Wojewoda wydał 4 decyzje o wygaśnięciu wskutek przedawnienia należności budżetowych z tytułu mandatów karnych kredytowanych w łącznej wysokości ,90 zł. (dowód: akta kontroli str ) 5 Dz. U. Nr 137, poz ze zm. 68 W przypadku próby 20 mandatów karnych kredytowanych w wysokości zł, które zostały odpisane z tytułu przedawnienia w związku z ww. decyzjami Wojewody Podkarpackiego, we wszystkich przypadkach Urząd wystawił tytuły wykonawcze, które skierował do właściwych urzędów skarbowych. W 16 sprawach tytuły te zostały wystawione w okresach nieprzekraczających 1 miesiąca, zaś w pozostałych 4 w terminie 2 miesięcy od daty wpływu mandatu do Urzędu. We wszystkich sprawach Urząd otrzymał postanowienia naczelników urzędów skarbowych w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego lub w sprawie zwrotu tytułu wykonawczego ze względu na: upływ 3 letniego okresu od dnia uprawomocnienia się rozstrzygnięcia lub bezskuteczność środków egzekucji administracyjnej. (dowód: akta kontroli str ) Należności przedawnione spisywane były z ewidencji księgowej poprzez wyksięgowanie przypisanych należności budżetowych z konta 221 (strona Ma) oraz z konta 720 (strona Wn). Ww. czynności realizowano wg przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej 6 oraz interpretacji Ministra Finansów skierowanej do Urzędu w piśmie z dnia 22 czerwca 2010 r. nr DR3/502/130/IDM/2010/BMI (dowód: akta kontroli str ) Pan Zbigniew Solarski podał, że odpisane przedawnione należności z tytułu mandatów karnych kredytowanych nie były ujmowane w Urzędzie na koncie pozabilansowym. Jednakże mandaty te znajdują się w ewidencji komputerowej nałożonych mandatów karnych. W ewidencji finansowo księgowej utworzone jest zaś odrębne konto analityczne, na którym ujmowane są wpływy należności dotyczące mandatów karnych przedawnionych. W sytuacji wpływu należności dotyczącej mandatu karnego, który uległ przedawnieniu, wpływ ten ujmowany jest na ww. koncie. (dowód: akta kontroli str ) 1.4. Umarzanie, rozkładanie na raty i odraczanie należności Pan Zbigniew Solarski podał, że w Podkarpackim Urzędzie Wojewódzkim w Rzeszowie nie opracowano procedur w zakresie umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych. Tryb postępowania w ww. sprawach w tut. Urzędzie każdorazowo określają obowiązujące przepisy prawne, a w szczególności ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 7 oraz ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa 8. Uznaniowy charakter decyzji, w których organ może udzielić określonych przepisami prawa ulg w spłatach należności budżetowych łączy się z indywidualizacją i brakiem automatycznego podejścia do kwestii przyznawania ulg w spłatach przedmiotowych należności. Powoduje to każdorazowo odrębny, indywidualny sposób załatwienia poszczególnych spraw. Pewien margines swobody jaki pozostawił ustawodawca formułując w ten sposób stosowne przepisy prawne, charakteryzujące przyznawanie ww. ulg przejawia się w możliwości wyboru treści rozstrzygnięcia w zależności od okoliczności sprawy, w szczególności od sytuacji życiowej i materialnej 6 Dz. U. Nr 128, poz. 861 ze zm. 7 Dz. U. Nr 157, poz ze zm. 8 Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm. 79 poszczególnych wnioskodawców (zobowiązanych). Przepis Ordynacji podatkowej posługujący się pojęciami ważnego interesu zobowiązanego oraz interesu publicznego jednocześnie nie definiuje tych pojęć. Są one pojęciami niedookreślonymi, które mogą mieć odrębną treść znaczeniową w zależności od kontekstu sprawy. Dlatego też ich treść powinna być oceniana z uwzględnieniem konkretnych okoliczności występujących w danej sprawie (w każdej sytuacji interes dłużnika może być innego charakteru). Uszczegółowienie tych przesłanek uprawniających organy do udzielenia ulg w spłacie należności budżetowych jest niemożliwe i zachodzi obawa, że pewne sytuacje społeczno gospodarcze lub zdarzenia mogące wpływać na sytuację zobowiązanych mogłyby zostać pominięte. Dlatego też, nie jest możliwe aby przewidzieć i uregulować w formie ściśle określonych procedur wszystkich możliwości sytuacji i okoliczności jakie mogą wystąpić przy rozstrzyganiu, załatwianiu poszczególnych spraw z tego zakresu. (dowód: akta kontroli str ) Wojewoda Podkarpacki, wydał w 2012 r., 27 decyzji w zakresie umorzenia należności budżetowych na łączną kwotę ,19 zł. Osiem z ww. decyzji dotyczyło umorzenia należności z tytułu mandatów karnych kredytowanych w związku ze śmiercią zobowiązanych w trakcie postępowania egzekucyjnego, które okazało się nieskuteczne. Ww. decyzje, wydane na podstawie art. 56 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, dotyczyły 356 mandatów karnych kredytowanych na łączną kwotę ,19 zł. W przypadku 16 mandatów karnych kredytowanych na łączną kwotę zł, które zostały objęte kontrolą z ww. 356, w aktach sprawy znajdowały się postanowienia naczelników urzędów skarbowych w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego lub w sprawie nieprzystąpienia do egzekucji i zwrocie tytułu wykonawczego do wierzyciela. Z postanowień organów egzekucyjnych wynikał fakt zgonu osób zobowiązanych. (dowód: akta kontroli str ) Trzynaście z ww. decyzji w sprawie umorzenia dotyczyło mandatów karnych kredytowanych w łącznej kwocie zł, które Wojewoda Podkarpacki wydał po rozpatrzeniu indywidualnych wniosków stron. Przedmiotowe decyzje zostały wydane na podstawie art. 64 ust. 1 w związku z art. 56 ust. 1 pkt 5 ustawy o finansach publicznych. Sześć z ww. decyzji Wojewody Podkarpackiego na łączną kwotę zł dotyczyło umorzenia należności głównej i odsetek w związku z karami lub opłatami legalizacyjnymi nałożonymi przez organy nadzoru budowlanego, na podstawie ustawy Prawo budowlane. Decyzje te zostały wydane na podstawie art. 67a 1 pkt 3 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z indywidualnymi wnioskami stron ze względu na ich ważny interes, związany z trudną sytuacją życiową i finansową. W 2012 r., 637 decyzjami Wojewody, rozłożono na raty lub odroczono ich termin płatności należności budżetowe w łącznej wysokości ,40 zł. Dwie z ww. decyzji (w tym 1 decyzja jednocześnie umarzająca należności i rozkładająca na raty) dotyczyły należności w kwocie zł w związku z postanowieniami organów nadzoru budowlanego, zaś 635 decyzji należności z tytułu mandatów karnych kredytowanych w kwocie ,40 zł. (dowód: akta kontroli str , ) W przypadku próby 6 decyzji w sprawie umorzenia należności w łącznej kwocie zł (dot. opłat i kar określonych przez organy nadzoru budowlanego) i 5 decyzji w sprawie rozłożenia na raty należności na kwotę zł (3 mandatów karnych kredytowanych w wysokości zł i 2 kar wraz z odsetkami w wysokości zł nałożonych na podstawie Prawa budowlanego) wystąpiły przesłanki uzasadniające udzielenie ww. ulg na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o finansach publicznych. Z uzasadnień decyzji wydanych w tych sprawach 810 oraz ich dokumentacji wynikały ww. okoliczności, tj. m.in. trudna sytuacja życiowa i ekonomiczna w związku z nieosiąganiem dochodów lub ich niskim poziomem, jak również z chorobą zobowiązanych i ich rodzin. W aktach spraw znajdowały się dokumenty potwierdzające istnienie ważnego interesu dłużnika lub interesu publicznego. (dowód: akta kontroli str ) Należności umorzone, analogicznie jak opisane powyżej należności przedawnione, odpisywane były z ewidencji księgowej poprzez wyksięgowanie przypisanych należności budżetowych z konta 221 (strona Ma) oraz z konta 720 (strona Wn). Księgowanie należności dotyczących opłat legalizacyjnych ustalanych przez organu nadzoru budowlanego na podstawie przepisów ustawy Prawo budowlane następowało w sytuacji wpływu tych należności na konto Urzędu (uiszczenie takiej opłaty nie jest obowiązkiem strony, lecz warunkiem uzyskania legalizacji samowoli budowlanej i może ona skorzystać z tego prawa). Należności rozłożone przez Urząd na raty nie były należnościami długoterminowymi, w związku z czym były one ewidencjonowane na koncie 221 (strona Wn) i 720 (strona Ma). (dowód: akta kontroli str , , ) Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: dotyczące nieprzekazania w 1 z 61 przypadków zgromadzonych przez Urząd dochodów na rachunek centralny budżetu państwa, w terminie wynikającym z 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa oraz dokonania przypisów należności z tytułu opłat paszportowych w wysokości niższej od dokonanych wpłat z tego tytułu, w przypadku 2 ze 105 zapisów księgowych objętych kontrolą. Dochody pobrane przez Urząd i zgromadzone na dzień 5 grudnia 2012 r. w wysokości ,18 zł (1,3 % dochodów zrealizowanych przez Urząd w 2012 r.) zostały przekazane do Ministerstwa Finansów z jednodniowym opóźnieniem w stosunku do terminu wynikającego z ww. przepisu rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa. Z wyjaśnienia Pana Zbigniewa Solarskiego wynika, że przyczyną takiego stanu była nieuwaga przy sporządzaniu przelewów. Należności z tytułu opłat paszportowych dokonanych w lipcu 2012 r. zostały przypisane na koncie 221 w wysokości zł, tj. o 189 zł niższej od wysokości dokonanych wpłat z ww. tytułu we wskazanym okresie. Korekta ww. przypisów została dokonana przez Urząd w sierpniu i wrześniu 2012 r. Ww. błąd nie wpłynął na prawidłowość sporządzonego przez Urząd sprawozdania Rb-27. Pan Zbigniew Solarski wyjaśnił, że spowodowane zostało to pomyłką przy wyliczaniu sumy otrzymanych wpłat. (dowód: akta kontroli str ) Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 9 działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. 2. Wydatki budżetowe 2.1. Planowanie i wykonanie wydatków Plan wydatków Urzędu na 2012 r. ustalony w ustawie budżetowej wynosił tys. zł. Analiza zapisów na koncie pozabilansowym 980 Plan finansowy wydatków 9 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen cząstkowych dotyczących działalności w badanym obszarze: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. Jeżeli sformułowanie oceny cząstkowej według proponowanej skali byłoby niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, albo taka ocena nie dawałaby prawdziwego obrazu funkcjonowania kontrolowanej jednostki w zakresie objętym kontrolą, należy zastosować ocenę opisową. 911 budżetowych, dokonana przy pomocy narzędzia informatycznego Pomocnik kontrolera ver.pk-5.3 wykazała, że w 2012 r. dokonano 15 zmian planu (zmniejszeń i zwiększeń), na podstawie 9 decyzji MF i 30 decyzji Wojewody, w wyniku których wzrósł on do kwoty zł. Największe zmiany planu wydatków wystąpiły w dniach: - 31 października 2012 r., w którym zwiększono plan o zł (w 14 paragrafach) z równoczesnym zmniejszeniem o zł (w 5 paragrafach) saldo wyniosło zł, - 31 lipca 2012 r., w którym zwiększono plan o zł (w 10 paragrafach), 31 sierpnia 2012 r., w którym zwiększono plan o zł (w 14 paragrafach) z równoczesnym zmniejszeniem o zł (w 15 paragrafach) saldo zł. Z dokumentacji źródłowej wynika, że zmiany były wprowadzane do planu niezwłocznie po decyzjach podjętych przez Ministra Finansów (zwiększenia z rezerw celowych oraz z części 36 Skarb Państwa) oraz Wojewodę i Dyrektora Generalnego Urzędu (przeniesienia). Z treści wniosków o dokonanie przeniesień wynika, że zmiany były niezbędne ze względu na aktualne potrzeby Urzędu, uzasadnione przez Dyrektora Generalnego Urzędu i dyrektorów wydziałów merytorycznych Urzędu. Wydział Finansów i Budżetu Urzędu dokonywał analizy proponowanych zmian i wydawał opinię w zakresie ich dopuszczalności. Plany wydatków i ich zmiany były zatwierdzane przez Dyrektora generalnego Urzędu i aprobowane przez głównego księgowego Urzędu. Zwiększenia pochodzące z rezerw celowych dotyczyły 7 pozycji tych rezerw (4, 8, 9, 34, 38, 41 i 57) i wyniosły łącznie zł. W 2012 r. Urząd otrzymał także zł środków pochodzących z części 36 Skarb Państwa w związku z zadaniami, jakie na wojewodów nałożyła ustawa z dnia 16 marca 2012 r. o likwidacji delegatur terenowych ministra właściwego do spraw Skarbu Państwa 10. W 2012 r. wystąpiły następujące przypadki zmian planu wydatków w paragrafach płacowych o wartości przekraczającej 100 tys. zł, dokonane przez Wojewodę na wniosek Dyrektora Generalnego Urzędu: - decyzją Nr 14 zmniejszono plan wydatków w rozdz , 4040 o 200 tys. zł z równoczesnym zwiększeniem w 4020, - decyzją Nr 34 zmniejszono plan wydatków w rozdz , 4040 o zł z równoczesnym zwiększeniem w 4020, - decyzją Nr 155 zmniejszono plan wydatków w rozdz , 4020 o zł (wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej realizujących zadania związane z zamykaniem ZPORR) z równoczesnym zwiększeniem w 4020 o zł (wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej). W uzasadnieniu przeniesień podano, że wynikają one z konieczności zapewnienia środków na wypłaty nagród kwartalnych w wysokości wyższej niż wynikająca z zaplanowanej kwoty 3% funduszu nagród (decyzja Nr 14), potrzeby prowadzenia właściwej polityki w zakresie wynagradzania pracowników Urzędu zapewniającej odpowiedni poziom wykonywania zadań (decyzja Nr 34 i Nr 155) oraz potrzeby dostosowania planu do rzeczywiście ponoszonych wydatków na wynagrodzenia. W 2012 r. Urząd nie dokonywał zmian w paragrafach majątkowych o wartości przekraczającej 100 tys. zł i nie otrzymał środków z rezerwy ogólnej. Dokonane zmiany w planie wydatków Urzędu były zgodne z regulacjami, dotyczącymi dysponowania środkami z rezerw celowych budżetu państwa oraz przeniesień wydatków, określonymi w ustawie o finansach publicznych. (dowód: akta kontroli str ) 10 Dz. U. z 2012 r. poz12 Kontrolą objęto wykorzystanie środków w kwocie zł (7,2 % wartości środków ogółem pochodzących z rezerw celowych), przekazanych z pozycji 8 rezerw celowych, które decyzją MF znak: IP6/4135/2BP/101/SZZ/12/PHMJ/3615 z dnia 14 czerwca 2012 r. zwiększyły plan wydatków w rozdziale 75011, 6061 ( zł), 6062 ( zł), 4211 ( zł) i 4212 (3.424 zł), z przeznaczeniem na doposażenie służb Wojewody w sprzęt teleinformatyczny i łączności z systemami: POBYT, SIS, VIS, Biometria, w ramach Funduszu Granic Zewnętrznych Programu Ogólnego Solidarność i zarządzanie przepływami migracyjnymi. Środki te wykorzystano w łącznej kwocie ,85 zł, zaś różnicę (3,15 zł) zwrócono do budżetu państwa. Efekty rzeczowe to: 3 czytniki linii papilarnych z oprogramowaniem, 12 zestawów komputerowych z monitorami i oprogramowaniem, 10 drukarek, 3 urządzenia wielofunkcyjne oraz 24 tonery. (dowód: akta kontroli str. 278) 2.2. Zgodność realizacji wydatków z zasadami gospodarowania środkami publicznymi Zaplanowane w ustawie budżetowej wydatki Urzędu wynosiły tys. zł. W wyniku zmian, dokonanych przez Ministra Finansów i Wojewodę w 2012 r., zwiększono je do kwoty tys. zł, tj. o tys. zł (o 4,4 %). Wydatki wykonane wyniosły tys. zł, tj. 98,3 % planu po zmianach. Największy udział w strukturze wydatków miały wydatki w dziale 750 Administracja publiczna, które wyniosły tys. zł (w tym w rozdziale Urzędy wojewódzkie tys. zł) i stanowiły 97 % wydatków ogółem. Wydatki w działach: 010 Rolnictwo i łowiectwo, 752 Obrona narodowa, 754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa, 851 Ochrona zdrowia, 853 Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej, wynosiły odpowiednio: 10 tys. zł (0,02%),43 tys. zł (0,09 %), 390 tys. zł (0,8 %), 475 tys. zł (1 %) i 535 tys. zł (1,1 %). Nie stwierdzono przekroczenia kwot wydatków, zaplanowanych wg stanu na koniec 2012 r. Najniższe wykonanie 94,3 % planu po zmianach dotyczyło wydatków w rozdziale Pozostała działalność, i było konsekwencją obniżenia wysokości wynagrodzeń dla konsultantów wojewódzkich w zakresie ochrony zdrowia, po wejściu w życie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2011 r. w sprawie wysokości maksymalnego wynagrodzenia konsultantów krajowych i wojewódzkich 11. (dowód: akta kontroli str ) Stwierdzono także, że nie zrealizowano planowanych wydatków w rozdziale Urzędy Wojewódzkie, w łącznej kwocie 806 tys. zł. Dotyczyło to m.in. wydatków planowanych w paragrafach: ,5 tys. zł, tys. zł, ,9 tys. zł, ,5 tys. zł, ,4 tys. zł oraz różnych paragrafów z czwartą cyfrą 8 i 9, w których nie wykonano łącznie 245,1 tys. zł (w tym m.in.: ,8 tys. zł, ,5 tys. zł, ,4 tys. zł, ,5 tys. zł, ,3 tys. zł, ,6 tys. zł, ,4 tys. zł, tys. zł, ,9 tys. zł, ,3 tys. zł, ,1 tys. zł, ,3 tys. zł). Niepełne wykorzystanie ww. środków było w głównej mierze spowodowane: - brakiem zatrudnienia planowanej liczby operatorów numerów alarmowych w Oddziale Powiadamiania Ratunkowego (CPR/WPR) ze względu na brak zapewnienia pełnej funkcjonalności systemu SI WCPR przez Centrum Projektów Informatycznych w Warszawie ( : 4010, 4110, 4170), 11 Dz. U. Nr 129, poz13 - niezrealizowaniem dochodów budżetowych w rozdziale 75094, z tytułu przejętych zadań, realizowanych w latach poprzednich przez gospodarstwo pomocnicze ( : 4300, 4210), - absencją pracowników Wydziału Certyfikacji i Funduszy Europejskich Urzędu (zwolnienia chorobowe powyżej 30 dni, urlop macierzyński i urlop wychowawczy), oszczędnościami przetargowymi, mniejszą liczbą podróży służbowych krajowych i zagranicznych (związanych z organizacją spotkań i szkoleń), mniejszą niż zakładano liczbą szkoleń, rezygnacją z uczestnictwa w planowanych studiach podyplomowych lub kursach językowych (paragrafy z czwartą cyfrą 8 i 9 ). (dowód: akta kontroli str ) 1) 6). Wydatki bieżące i inwestycyjne Urzędu były systematycznie monitorowane i analizowane w każdym miesiącu, zaś wynikiem tych analiz była szczegółowa pisemna informacja przekazywana dyrektorowi Wydziału Organizacyjno- Administracyjnego. Umożliwiało to bieżącą racjonalizację wydatków i ich koordynację z możliwościami finansowymi, co zapewniało płynność finansową i zabezpieczenie środków na najpilniejsze zadania. Przykładowo, analizy planów rzeczowo-finansowych wydatków w 427, 605 i 606 skutkowały 29 zmianami tych planów. Zmiany wynikały z bieżących potrzeb jednostki i służyły realizacji zadań statutowych. Zwiększenie kwoty jak i liczby zadań było możliwe dzięki przeniesieniom środków pomiędzy zadaniami, na skutek oszczędności przetargowych, ale także dzięki dodatkowym środkom uzyskanym z rezerwy Wojewody oraz z rezerw celowych budżetu państwa. Podstawą planowania wydatków była ich celowość i racjonalność. Już na etapie planowania zmniejszono liczbę egzemplarzy zamawianej prasy, wydawnictw fachowych, dzienników promulgacyjnych, ilości materiałów biurowych, mebli, wyposażenia biurowego, usług informatycznych. W celu zapewnienia oszczędnego wydatkowania środków weryfikowano miesięczne zapotrzebowania poszczególnych wydziałów Urzędu, dokonywano przeglądu warunków pracy. Ponadto, w celu zapewnienia środków w wys. ok. 232 tys. zł na wzrost o 2 pkt procentowe składki rentowej, zmniejszono wydatki rzeczowe m.in. na opłaty z tytułu zakupu usług telefonii stacjonarnej oraz składki na Fundusz Pracy. Na etapie planowania Urząd dysponował informacjami o konieczności przeznaczenia środków na realizację inwestycji oraz tzw. utrzymanie, w tym zakup towarów i usług, bazę lokalową i jej eksploatację. Powyższe wydatki zostały uwzględnione w projekcie budżetu. (dowód: akta kontroli str ) Dzięki racjonalnemu wydatkowaniu środków, w Urzędzie uzyskano oszczędności: - ok. 10 tys. zł, w wyniku realizacji Programu rozwoju informatyzacji na lata , w którym określono precyzyjne potrzeby oraz niezbędne środki na wymianę, na podstawie uprzednio wykonanej analizy posiadanego sprzętu; - ok. 8,8 tys. zł w 2012 r. i po ok. 15 tys. zł w latach następnych dzięki utworzeniu własnymi zasobami strony internetowej, intranetowej oraz strony podmiotowej BIP; - ok. 60 tys. zł po wyłonieniu nowego operatora telefonii stacjonarnej oraz ok. 3 tys. zł w ramach centralnego zakupu usług telefonii komórkowej; - ok. 31 tys. zł dzięki eksploatacji wydajnych urządzeń wielofunkcyjnych; - ok. 39 tys. zł w efekcie wdrożenia systemu teleinformatycznego do elektronicznego zarządzania dokumentacją, co ograniczyło papierowy obieg dokumentów i koszty przesyłek pocztowych; - ok. 7 tys. zł po wyborze tańszej oferty druku tytułów wykonawczych; - ok. 300 tys. zł dzięki zleceniu usług sprzątania firmom zewnętrznym; - ok. 48 tys. zł uruchamiając monitoring na obiekcie przy ul. Miedzianej; - ok. 5 tys. zł dzięki obniżeniu standardu obsługi narad; - ok. 14 tys. zł w wyniku wydawania paliwa z własnej stacji paliw; 1214 - ok. 8 tys. zł dzięki myciu samochodów we własnej myjni oraz ok. 5 tys. zł w wyniku wykonywania własnymi siłami usług odśnieżania i sprzątania terenu bazy transportowej. Ponadto w 2012 r. Urząd podjął inne działania racjonalizujące wydatki, których efekty będą widoczne w latach następnych, tj. m.in.: wybór w przetargu nieograniczonym oferty na ochronę 3 obiektów, co przyniesie oszczędności ok. 120 tys. zł rocznie, zawarcie nowej umowy na dostawę energii elektrycznej z niższą stawką za 1 kwh, co przyniesie ok. 6,6 tys. zł oszczędności rocznie, zatrudnienie odpowiedniej liczby osób niepełnosprawnych zapewniające uzyskanie 6 % wskaźnika powodującego zwolnienie z obowiązku dokonywania wpłat na PFRON, ścisły monitoring wyjazdów służbowych w celu ich łączenia oraz udzielanie zgody na wykorzystanie samochodów prywatnych do celów służbowych. (dowód: akta kontroli str ) 7) W wyniku weryfikacji planu i wykonania wydatków Urzędu w 2012 r., dokonanej za pomocą narzędzia informatycznego PK ver. 5.3., stwierdzono, że poniesione wydatki mieściły się w planie finansowym. (dowód: akta kontroli str ) 8) Przed zawarciem umów lub złożeniem zamówienia Urząd dokonywał analizy faktycznych potrzeb, opartej na szczegółowych informacjach o konieczności przeznaczenia środków na zakup towarów i usług, bazę lokalową i jej eksploatację. Struktura i składniki bazy lokalowej Urzędu nie ulegały istotnym zmianom, pogorszeniu ulegał natomiast stan techniczny posiadanej bazy, co skutkowało systematycznym planowaniem niezbędnych zadań remontowych i inwestycyjnych do realizacji, w ramach planu wydatków w kolejnych latach. Ponadto realizowano zadania inwestycyjne związane z koniecznością wprowadzenia nowych rozwiązań technicznych. Wydatki objęte badaniem były celowe, zaś uzyskane efekty służyły realizacji zadań statutowych. W wyniku systematycznej analizy potrzeb dokonywano zmiany planu, w tym także pod koniec 2012 r., tj.: - w dniu 18 grudnia 2012 r. wprowadzono zmiany w planie wydatków, w 6060, polegające na zwiększeniu 1 zadania o zł, z równoczesnym zmniejszeniem 2 zadań o zł, - w dniu 20 grudnia 2012 r. wprowadzono zmiany w planie wydatków, w 4270, polegające na zwiększeniach o zł, na 9 zadaniach (kwoty od zł do zł), z równoczesnym zmniejszeniem o zł na 3 zadaniach, - w dniu 31 grudnia 2012 r. wprowadzono zmiany w planie wydatków, w 6060, polegające na zwiększeniu 1 zadania o 598 zł. Powyższe zmiany były możliwe dzięki wygospodarowaniu środków na jednych zadaniach, pozwalających na realizację innych zadań lub dzięki przeniesieniu środków z innych podziałek klasyfikacji budżetowej. (dowód: akta kontroli str ) 9) W wyniku losowania za pomocą narzędzia informatycznego PK ver do badania wybrano 17 wydatków majątkowych o wartości ,03 zł, z tego w: ,08 zł, ,95 zł. Dotyczyły one wykonania: dokumentacji kotłowni gazowej, systemu alarmu ppoż., projektu instalacji oddymiania, montażu zabezpieczeń, instalacji syren, pompowni i zbiorników oraz zakupów: samochodów osobowych, licencji, oprogramowania do filtrowania, urządzeń drukujących, macierzy, aparatu fotograficznego z akcesoriami, komputerów wraz z oprogramowaniem oraz kopiarek i drukarek na potrzeby ZPORR. Wszystkie ww. wydatki zostały wprowadzone do planu decyzją Dyrektora Generalnego Urzędu, który zatwierdził potrzeby zgłaszane przez komórki merytoryczne Urzędu, a następnie przez Wojewodę. Z analizy planu rzeczowo-finansowego wydatków inwestycyjnych wynika, że na wydatki majątkowe Urzędu, w rozdziale 75011, planowano przeznaczyć, w15 590 tys. zł, w tys. zł. W trakcie roku dokonano przeniesień planowanych wydatków w 6060 oraz zwiększono je na postawie 1 decyzji MF, w wyniku czego plan tych wydatków wzrósł do kwoty zł. Wykonanie ww. wydatków wyniosło: zł (99,88 % planu po zmianach), zł (99,68 % planu po zmianach). (dowód: akta kontroli str ) Realizacja wydatków majątkowych przebiegała na podstawie sporządzanych planów wydatków inwestycyjnych (w zakresie 6050 i 6060). Plany te były w trakcie roku aktualizowane, w efekcie systematycznych analiz i ocen realizacji zadań oraz zmieniających się potrzeb. Plany wydatków i ich zmiany, były zatwierdzane przez Dyrektora Generalnego i aprobowane przez głównego księgowego Urzędu, na podstawie wniosków wydziałów merytorycznych. Zestawienie danych, wynikających z tych planów, przedstawia poniższe zestawienie: Plan wydatków inwestycyjnych Planowana kwota w zł na na koniec początek roku roku Liczba zadań inwestycyjnych na początek roku na koniec roku Uwagi nowe zadania nowych zadań i rezygnacja z 3 zadań Zwiększenie planu wydatków na zakupy inwestycyjne ( 6060) wynikało z uzyskania dodatkowych środków z rezerwy Wojewody, przeznaczonych na zakup: serwera WebFilter, zabezpieczeń do sfery ochronnej dla wizowego Systemu Informacyjnego (VIS), samochodu osobowego, a także z rezerw celowych budżetu państwa na zapewnienie obsługi teleinformatycznej umożliwiającej realizację zadań z ustawy o ujawnieniu w księgach wieczystych prawa własności nieruchomości Skarbu Państwa. Wzrost liczby zrealizowanych zadań inwestycyjnych był możliwy dzięki oszczędnościom przetargowym oraz dodatkowym środkom, które przeznaczano na nowe zadania. (dowód: akta kontroli str , ) Analiza wylosowanych, do szczegółowego badania, wydatków majątkowych - wykazała, że przyczyniły się one do realizacji celów statutowych jednostki m.in. poprzez: obniżenie kosztów eksploatacyjnych i poprawę obsługi komórek organizacyjnych w wyniku zakupów (sprzęt komputerowy, sprzęt drukujący, 2 samochody osobowe, macierzy i oprogramowania, aparat fotograficzny z akcesoriami) i robót budowlanych (wykonanie pompowni i zbiorników) oraz poprawę bezpieczeństwa osób (system alarmu ppoż., instalacja syren, montaż zabezpieczeń). W przypadku zakupów środków trwałych dokonywana była kontrola funkcjonalna, a dokumenty zakupu poddawano kontroli merytorycznej obejmującej datę rozpoczęcia eksploatacji. Zakupione urządzenia przekazano do użytkowania w planowanym terminie, zaś środki trwałe ujęto w ewidencji środków trwałych i w 10 przypadkach poprawnie sklasyfikowano, zaliczając je do właściwej kategorii, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych 12. Efekty rzeczowe zakupów majątkowych to m.in.: 37 zestawów komputerowych i 8 laptopów, 2 macierze FC, 8 urządzeń wielofunkcyjnych, 4 serwery (WebFilter, pocztowy, Active Directory, na potrzeby migracji systemu TBD-MK), 2 licencje na oprogramowanie biurowe (dla 30 użytkowników), 2 samochody osobowe, 4 kamery i 3 licencje do monitoringu wizyjnego, 12 Dz. U. Nr 242, poz16 3 oprogramowania (McAfee, do projektowania strony internetowej, MS Windows dla sieci Pobyt z 20 dostępami)), 1 moduł wyniesiony dla WCPR, 1 jednostka centralna do obsługi klimatyzacji, 1 defibrylator z osprzętem, 2 konsole zarządzające, 3 centra wydruków, 1 mikser cyfrowy, 1 system sygnalizacji napadu i włamania, 2 klimatyzatory, 1 aparat fotograficzny, 4 czytniki (dokumentów i kodów kreskowych), 1 elektroniczny depozytor kluczy. Wykonane roboty budowlane to w budynku Urzędu w: Rzeszowie, przyłącz wody pożarowej, pompownia i 2 zbiorniki ppoż., system asekuracyjny, Tarnobrzegu instalacja systemu alarmu pożarowego, Przemyślu instalacja nawiewno-wywiewna. Ponadto wykonano dokumentacje projektowe: elewacji i adaptacji poddasza budynku Urzędu w Przemyślu oraz instalacji zapobiegania zadymianiu dróg ewakuacyjnych w budynku Urzędu w Tarnobrzegu. (dowód: akta kontroli str , ) 10) W Urzędzie w 2012 r. nie wystąpiły przypadki nieterminowych płatności skutkujących zapłatą odsetek lub kar umownych. 11) Na podstawie wylosowanych dowodów ustalono, że średnio zapłata za realizowane wydatki była dokonywana z wyprzedzeniem 9 dni w stosunku do daty płatności, wynikającej z zawartych umów lub wystawionych faktur. Średni czas - od daty wpływu dowodu do Urzędu do daty zapłaty - wynosił 6 dni. Dokonanie płatności przed ostatecznym terminem nie spowodowało braku środków na spłatę innych zobowiązań. 12) Wydatki na zakupy towarów i usług oraz na roboty budowlane poprzedzone były procedurą przewidzianą w ustawie z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 13. (dowód: akta kontroli str , ) 2.3. Umowy, w których przedmiotem były usługi, dostawy lub roboty budowlane, na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach publicznych, czy wyboru dokonano zgodnie z procedurami określonymi w ustawie Prawo zamówień publicznych? Procedury dokonywania zakupów, w tym inwestycyjnych, zostały określone w zarządzeniach Wojewody Nr: 298, 299 i 300/10, z dnia 20 grudnia 2010 r. W Urzędzie funkcjonuje, wyodrębniony organizacyjnie, Oddział Inwestycji i Zamówień Publicznych, który jest uprawniony do przeprowadzania postępowań o zamówienia publiczne. Do jego zadań należy m.in. przeprowadzanie analiz i ocen potrzeb będących przedmiotem zamówień oraz przewidywanych efektów, a także sporządzanie planów i sprawozdań w zakresie zamówień publicznych. Opracowany na 2012 r. plan rzeczowo finansowy dotyczył zamówień realizowanych w ramach 427, 605 i 606. Komisja przetargowa powoływana była zarządzeniem Dyrektora Generalnego Urzędu, zaś zasady pracy komisji regulowały przepisy zarządzenia Wojewody Nr 300/10 z dnia 20 grudnia 2010 r. Urząd prowadził ocenę realizacji zamówień i sporządził roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach. Kontrolą objęto 3 zamówienia publiczne, w tym 2 zamówienia o najwyższej wartości, wybrane spośród wydatków wylosowanych, oraz 1 zamówienie zrealizowane w trybie z wolnej ręki, tj.: - Świadczenie usługi dystrybucji energii elektrycznej dla potrzeb Urzędu zamówienie z wolnej ręki, wniosek o przeprowadzenie postępowania z dnia 9 września 2010 r.: OA.V /10, protokół postępowania: OA.V /10, umowa z wykonawcą Nr D A z dnia 1 października 2010 r., ogłoszenie 13 Dz. U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zm. 1517 o udzieleniu zamówienia nr: , z dnia 5 listopada 2010 r., wartość zamówienia ,08 zł ( ,76 euro), rozdz , Wymiana stolarki drzwiowej na II, V, VI i VII piętrze budynku Urzędu przetarg nieograniczony, wniosek o przeprowadzenie postępowania z dnia 15 czerwca 2012 r.: OA.XVI , ogłoszenie o zamówieniu nr z dnia 15 czerwca 2012 r., protokół postępowania: OA.XVI , umowa z wykonawcą Nr A-III z dnia 2 sierpnia 2012 r., ogłoszenie o udzieleniu zamówienia nr z dnia 7 sierpnia 2012 r., wartość zamówienia ,12 zł (46.272,04 euro), rozdz , 427, - Dostawa dwóch sztuk macierzy FC na potrzeby Urzędu przetarg nieograniczony, wniosek o przeprowadzenie postępowania z dnia 21 czerwca 2012 r.: OA.VI , ogłoszenie o zamówieniu nr z dnia 25 czerwca 2012 r., wraz ze zmianą: z dnia 29 czerwca 2012 r., protokół postępowania: OA.VI , umowa z wykonawcą Nr 68/12 z dnia 16 lipca 2012 r., ogłoszenie o udzieleniu zamówienia nr z dnia 24 lipca 2012 r., wartość zamówienia ,43 zł (35.571,30 euro), rozdz , 606. Zbadane wydatki, o łącznej wartości ,63 zł ( ,10 euro) netto, dokonywane były zgodnie z obowiązującymi zasadami zamówień publicznych. Do faktur, zgodnych co do wartości z zawartymi umowami, dołączano protokoły odbioru robót, zaś w opisie wskazywano na zamówienia publiczne, których wydatki dotyczyły. (dowód: akta kontroli str , 342) 2.4. Mechanizmy korupcjogenne W celu zapobiegania ewentualnym zjawiskom korupcjogennym, w Urzędzie opracowano zasady dokonywania zakupu towarów i usług. Powyższe zasady, obowiązujące w 2012 r., uregulowane były m.in. w zarządzeniach Wojewody: - Nr 298/10 z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie planowania i sprawozdawczości w zakresie zamówień publicznych, - Nr 299/10 z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie określenia zasad udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej równowartości kwoty euro, - Nr 300/10 z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie ustalenia zasad przygotowania i prowadzenia postępowań o udzielenie zamówień publicznych oraz ustalenia Regulaminu pracy Komisji do przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, - Nr 270/11 z dnia 12 grudnia 2011 r. w sprawie kontroli zarządczej oraz w zarządzeniach Dyrektora Generalnego Urzędu: - Nr 14/12 z dnia 27 czerwca 2012 r. w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości przez Wydział Organizacyjno Administracyjny Urzędu - Nr 47 z dnia 22 października 2010 r. w sprawie ustalenia Instrukcji sporządzania, obiegu, kontroli i ewidencji dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie. Zapisy, ujęte w ww. uregulowaniach wewnętrznych, nie pozwalają na dowolność w podejmowaniu decyzji, rozdzielają kompetencje pomiędzy wielu pracowników Urzędu, nakładają obowiązek planowania oraz sporządzania zbiorczego rocznego sprawozdania z udzielonych zamówień publicznych, nakładają odpowiedzialność osobistą na pracowników realizujących zakupy towarów i usług. W Urzędzie funkcjonuje kontrola wewnętrzna, w tym audyt wewnętrzny, które obejmują prawidłowość realizacji zamówień publicznych. Analiza wybranych do badania wydatków potwierdziła, że dostawcy zainteresowani realizacją dostaw i zamówień mieli zapewniony równy dostęp do informacji, dotyczących tych zamówień. Zgodnie z postanowieniami zarządzenia Wojewody Nr 270/11 celem 1618 kontroli zarządczej jest zapewnienie w szczególności: zgodności działania z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, wiarygodności sprawozdań, ochrony zasobów, efektywności i skuteczności przepływu informacji, zarządzania ryzykiem oraz przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania. Najistotniejszym elementem kontroli zarządczej jest system wyznaczania celów i zadań oraz system monitorowania ich realizacji. Zgodnie z Polityką Jakości Urzędu zadania realizowane przez pracowników winny być wykonywane sumiennie, z poczuciem godności własnej i poszanowaniem godności innych, z przestrzeganiem zasad etyki służby cywilnej. Pismem: DG.I 0718/33/03 z dnia 26 września 2003 r., Dyrektor Generalny Urzędu zobowiązał dyrektorów wydziałów Urzędu (lub równorzędnych komórek organizacyjnych) do zapoznania pracowników i zapewnienia bezwzględnego przestrzegania Założeń systemu przewidującego pomoc pracownikom w sytuacjach trudnych etycznie, w przypadku zaistnienia sytuacji korupcyjnych. Założenia te opublikowano także na stronie intranetowej Urzędu, na której znajdują się linki do innych stron internetowych, zawierających opracowania antykorupcyjne. Procedury, przeciwdziałające zagrożeniom korupcyjnym, ujęto także w Regulaminie pracy Urzędu, wprowadzając m.in. zapis, informujący pracowników o obowiązku działania w sposób niewywołujący podejrzeń o stronniczość lub interesowność, a także nie przyjmowanie jakichkolwiek korzyści materialnych czy osobistych. Pracownicy, załatwiający indywidualne sprawy, zobowiązani są do: udzielania stronom wyczerpujących informacji o stanie spraw, działania wnikliwego, bezstronnego oraz bezzwłocznego, starannego i sumiennego wykonywania czynności administracyjnych. Problematyka korupcji została włączona do programu szkolenia teoretycznego dla osób odbywających służbę przygotowawczą w Urzędzie (osoby podejmujące po raz pierwszy pracę w służbie cywilnej), prowadzonego przez pracownika pełniącego funkcję doradcy etycznego. Pracownikom udostępniono poradniki antykorupcyjne, Kodeks etyki służby cywilnej, Europejski Kodeks Dobrej Administracji a klientom Urzędu ankietę pozwalającą na anonimowe, formalne poinformowanie o przypadkach korupcji. Pracownicy Urzędu brali udział w szkoleniach wewnętrznych i zewnętrznych, których tematyka dotyczyła zagrożeń korupcyjnych. (dowód: akta kontroli str ) 2.5. Przekazywanie środków na rachunki pomocnicze, w tym na rachunek sum na zlecenie Urząd posiada trzy rachunki pomocnicze dla gromadzenia krajowych środków pieniężnych budżetu państwa, prowadzone w Narodowym Banku Polskim, do których stosuje się przepisy rozporządzenia MF z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach 14. Na prowadzenie tych rachunków wyraził zgodę MF, w piśmie: BP3/4174/32-3/EKL/2011/17879 z dnia 28 grudnia 2011 r. Jednocześnie, MF zobowiązał Urząd do przekazywania środków, zgromadzonych na tych rachunkach, na konto dochodów bieżących, na koniec każdego dnia operacyjnego. Rachunki te służą do obsługi dochodów budżetu państwa, w tym w szczególności z tytułu wpłat za mandaty karne. Zgodnie z treścią 16 ust. 4 ww. rozporządzenia, Urząd zobowiązany był do przekazywania kwartalnych informacji o stanie środków budżetu 14 Dz. U. Nr 249, poz ze zm. 1719 państwa na ww. rachunkach, w terminie do 10 dni roboczych po zakończeniu każdego kwartału. Informacje powyższe przekazano: 10 kwietnia 2012 r. za I kw., 10 lipca 2012 r. za II kw., 10 października 2012 r. za III kw r., 10 stycznia 2013 r. za IV kw. Środki, gromadzone na rachunkach pomocniczych, przekazywane były na rachunek bieżący dochodów Urzędu, codziennie, wg stanu na koniec każdego dnia. Ponadto, Urząd posiada rachunek pomocniczy sum depozytowych i sum na zlecenie, na którym gromadzi: opłaty ewidencyjne (o których mowa w ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym 15 ), które przekazywane są na rachunek bankowy Funduszu Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców, kwoty zasądzone prawomocnym wyrokiem sądowym tytułem zwrotu kosztów procesu na rzecz Urzędu, który reprezentują pełnomocnicy procesowi, wpłaty wadiów wnoszonych w postępowaniu przetargowym oraz kwoty stanowiące zabezpieczenie należytego wykonania umowy, środki Funduszu Pracy, które Minister Pracy i Polityki Społecznej, na wniosek dyrektora Wydziału Polityki Społecznej Urzędu, przekazuje na sfinansowanie kosztów: szkoleń pracowników Urzędu oraz wojewódzkiego i powiatowych urzędów pracy, wprowadzania, rozwijania i eksploatacji systemu teleinformatycznego i technologii cyfrowych w Urzędzie, służących realizacji zadań wynikających z ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Urząd, po wykonaniu zlecenia, rozliczał się terminowo ze zleceniodawcami z otrzymanych środków. Na dzień 31 grudnia 2012 r. stan środków na ww. rachunku, potwierdzony przez NBP Oddział w Rzeszowie, wynosił łącznie ,45 zł, z tego: zabezpieczenia należytego wykonania umowy ,43 zł, wadia zł, koszty zastępstwa procesowego 400 zł, odsetki i prowizje zł, depozyt obcy 330 zł, opłaty za wpis do ewidencji CEPiK 4 zł. Sposób wydatkowania środków z Fundusz Pracy dokumentują: comiesięczne sprawozdanie o przychodach i wydatkach Funduszu Pracy na formularzu MP i PS 02, sprawozdanie Rb 33 z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 r. (dowód: akta kontroli str ) 2.6. Zatrudnienie i wydatki na wynagrodzenia Przeciętne zatrudnienie w Urzędzie w 2012 r. (wg sprawozdania Rb-70, bez pracowników interwencyjnych) wynosiło 633 osoby, co oznacza wzrost w stosunku do 2011 r. o 21 osób, tj. o 3,4 %. W poszczególnych grupach, zatrudnienie wynosiło: - osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami (01) 107 osób, o 16 osób więcej niż w 2011 r., - osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe (02) 2 osoby, bez zmian w porównaniu do 2011 r., - członkowie korpusu służby cywilnej (03) 524 osoby, tj. o 5 osób więcej niż w 2011 r. Ponadto, w Urzędzie w 2011 r. zatrudniano 2 pracowników interwencyjnych. (dowód: akta kontroli str ) Przyczyny wzrostu zatrudnienia w 2012 r. - w stosunku do 2011 r. - były następujące: 1) przejęcie 18 pracowników po zlikwidowanej jednostce budżetowej, tj. Wojewódzkiego Ośrodka Informatyki Terenowy Bank Danych, 2) zatrudnienie 1 pracownika do realizacji nowych zadań wynikających z ustawy z dnia 16 marca 2012 r. o likwidacji delegatur terenowych ministra właściwego do spraw Skarbu Państwa, 15 Dz. U. z 2012 r. poz20 3) skutki zatrudnienia operatorów numerów alarmowych oraz kierownika WCPR/CPR w Rzeszowie 12 etatów w II i III kwartale 2011 r., 4) konieczność obsadzenia wakujących stanowisk pracy, powstałych w wyniku fluktuacji kadr oraz zabezpieczenia zastępstw pracowników długotrwale nieobecnych. Ponadto, na wielkość zatrudnienia wpływa metodologia sporządzania sprawozdań Rb 70 powodująca, że przy obliczaniu przeciętnej liczby zatrudnionych nie wlicza się osób, które nie otrzymują za dany okres sprawozdawczy wynagrodzenia (przebywający na zwolnieniach lekarskich, urlopach macierzyńskich i wychowawczych), co nie zapewnia porównywalności zatrudnienia, gdyż liczba takich osób jest całkowicie przypadkowa i niezależna od działań Urzędu. (dowód: akta kontroli str ) Wydatki na wynagrodzenia w 2012 r. wyniosły tys. zł, co stanowiło 105,06 % kwoty wynagrodzeń za 2011 r. Przeciętne wynagrodzenie w 2012 r. wyniosło zł i było wyższe o 62 zł, tj. o 1,56 %, od przeciętnego wynagrodzenia w 2011 r. Wynagrodzenia osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, wyniosły 303 tys. zł i były wyższe o 59 tys. zł, tj. o 24,2 %, niż w 2011 r. Przeciętne wynagrodzenie, w tej grupie, wynosiło zł, co oznacza wzrost - w stosunku do 2011 r. - o zł, tj. o 24,25 %. Wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej wyniosły tys. zł i były wyższe o 677 tys. zł, tj. o 2,63 %, niż w 2011 r. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w tej grupie, wynosiło zł, tj. było wyższe niż w 2011 r. o 69 zł, o 1,67 %. Wynagrodzenia osób nieobjętych mnożnikowymi systemami wynagrodzeń, wyniosły tys. zł i były wyższe o 736 tys. zł, tj. o 23,36 %, niż w 2011 r. Przeciętne wynagrodzenie w tej grupie wynosiło zł, co oznacza wzrost - w porównaniu do 2011 r. - o 141 zł, tj. o 4,89 %. (dowód: akta kontroli str ) Wzrost wynagrodzeń - w stosunku do 2011 r. - był konsekwencją: przejęcia pracowników zlikwidowanego WOI-TBD o 979 tys. zł, zatrudnienia 1 pracownika do realizacji nowych zadań wynikających z ustawy z dnia 16 marca 2012 r. o likwidacji delegatur terenowych ministra właściwego do spraw Skarbu Państwa o 32,6 tys. zł, wydatkowania środków z rezerwy celowej, przeznaczonych na wynagrodzenia dla pracowników WCPR/CPR w Rzeszowie oraz operatorów numerów alarmowych o 614,8 tys. zł. Ponadto, na wysokość wypłaconych wynagrodzeń miały wpływ: skutki mianowań urzędników służby cywilnej, wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego dla byłych pracowników WOI-TBD, motywacyjna rola wynagrodzeń w procesie zarządzania zasobami ludzkimi, skutkująca koniecznością dofinansowania do odpowiedniego poziomu, wynagrodzeń pracowników mających kluczowe znaczenie dla realizacji zadań statutowych Urzędu, w celu zniwelowania różnic w stosunku do poziomu wynagrodzeń pracowników realizujących zadania na rzecz programów unijnych. Kwota bazowa dla członków korpusu służby cywilnej była na poziomie określonym w ustawie budżetowej na 2009 r. i wynosiła 1.873,84 zł. (dowód: akta kontroli str ) 19 Pokazać jeszcze
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r. LRZ-410-01-2/02 P/08/153 Pan Janusz Olech Dyrektor Generalny Podkarpackiego Urzędu Wojewódzkiego Bardziej szczegółowo LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Krzysztof Kwiatkowski LWA-4100-001-02/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Bardziej szczegółowo WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław
Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa Bardziej szczegółowo LGD 4101-015-03/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD 4101-015-03/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/158 Windykacja dochodów z tytułu mandatów karnych Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r.
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia kwietnia 2009 r. P/08/037 LRZ-410-05-1/09 Pan Piotr Daniel Dyrektor Izby Celnej w Przemyślu Na podstawie Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.
Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia Zakładowego Planu Kont dla organu podatkowego Miasta Kalisza. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września Bardziej szczegółowo LKA /2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-02/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 - Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD).
Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA-4100-02-03/12 P/12/177 Warszawa, 05 kwietnia 2012 r. Pan Jaromir Grabowski Mazowiecki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia Bardziej szczegółowo 7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust.
l 41 l l W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, które nie zostały usunięte do dnia zakończenia kontroli, proszę Pana Burmistrza o podjęcie działań, które wyeliminują wszystkie nieprawidłowości Bardziej szczegółowo Do zadań Referatu Finansowo Budżetowego należy: W zakresie budżetu i analiz finansowych:
Do zadań Referatu Finansowo Budżetowego należy: W zakresie budżetu i analiz finansowych: 1. opracowanie procedury uchwalania budżetu oraz szczegółowości materiałów informacyjnych towarzyszących projektowi Bardziej szczegółowo Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat.
Załącznik Nr 4 do Zarządzenia Nr 3/05 Burmistrza Gminy i Miasta w Lubrańcu z dnia 07.01.2005 r. Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat. 1. Zasady ogólne. Ustala się Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Podatków - jednostka księgowa dochodów podatkowych (OPUM).
Załącznik Nr 7 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA OPOLSKI FBC.V.1611.2.2016 Opole, 10 maja 2016 r. Pani Marzena Nanowska Geisler Powiatowy Państwowy Inspektor Sanitarny w Opolu WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Podstawowe informacje formalno-prawne Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 411/2010 BURMISTRZA MIASTA I GMINY OGRODZIENIEC z dnia 6 grudnia 2010 roku
ZARZĄDZENIE NR 411/2010 BURMISTRZA MIASTA I GMINY OGRODZIENIEC z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie: zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych Bardziej szczegółowo KBF KBF-4111-001-01/2014 K/14/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF KBF-4111-001-01/2014 K/14/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 296/14 WÓJTA GMINY SUWAŁKI z dnia 29 sierpnia 2014 roku
ZARZĄDZENIE NR 296/14 WÓJTA GMINY SUWAŁKI z dnia 29 sierpnia 2014 roku w sprawie (zasad) sposobu prowadzenia gospodarki finansowej przez kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Suwałki Na podstawie Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 159/2014/B BURMISTRZA GMINY KĘTY. z dnia 29 maja 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 159/2014/B BURMISTRZA GMINY KĘTY z dnia 29 maja 2014 r. w sprawie zasad ewidencji opłat za gospdarowanie odpadami komunalnymi obowiązujące w Urzędzie Gminy Kęty Na podstawie art. 33 ust.3 Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.23.2015 Bydgoszcz, 31 lipca 2015 r. Pan Wojciech Rakowski Wójt Gminy Zbiczno Urząd Gminy Zbiczno Zbiczno 140 87-305 Zbiczno WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Ochrony Środowiska - jednostka księgowa dochodów budżetowych (OŚ)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Ochrony Środowiska - jednostka księgowa dochodów Bardziej szczegółowo Pan Józef Bryk Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Transportu Drogowego w Kielcach
WOJEWODA ŚWIĘTOKRZYSKI Kielce, 2014 10 07 Znak sprawy: FN-IV.431.27.2014 Pan Józef Bryk Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Transportu Drogowego w Kielcach WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 28 ustawy Bardziej szczegółowo LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/112 Egzekucja należności z tytułu składek na ubezpieczenia Bardziej szczegółowo LBY P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WK-60.43.2013.562.2014 Kielce, dnia 6 lutego 2014 r. Pani Elżbieta Biskup Dyrektor Gimnazjum im. mjr. Jana Piwnika Ponurego w Bodzentynie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, Bardziej szczegółowo OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III.431.21.2015 Kraków, 26.08.2015 r. Pan Marek Chudoba Burmistrz Miasta Czchów Rynek 12 32-860 Czchów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia Bardziej szczegółowo PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku.
Kontrola planowana PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. Znak sprawy 1. 2. Nazwa jednostki kontrolowanej 3. Adres jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 1314/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 31.12.2013 r. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA Bardziej szczegółowo Pan Władysław Mitręga Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Transportu Drogowego w Kielcach
Kielce, dnia 1 kwietnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W KIELCACH Al. Tysiąclecia Państwa Polskiego 4 25-520 KIELCE tel. 344-55-75, tel./fax 344-66-15 e-mail: lki@nik.gov.p P/07/141 LKI-4100-3-08 Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
NAJWYŻSZA IZBA KONTROLI Delegatura w Gdańsku LGD-4101-015-03/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE NAJWYŻSZA IZBA KONTROLI Delegatura w Gdańsku ul. Wały Jagiellońskie 36, 80-853 Gdańsk T +48 58 768 36 Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.5.2013 Gliwice, 31 październik 2013 r. nr kor. UM-545165/2013 Pani Barbara Kozak PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 7 ul. TARNOGÓRSKA 107 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Bardziej szczegółowo LKR /2013 K/13/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4111-02-01/2013 K/13/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/13/005 Wykonanie wniosków sformułowanych w wystąpieniu Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Jacek Jezierski LWA 4100-07-01/2013 P/13/089 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/089 Bardziej szczegółowo ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA W URZĘDZIE MIASTA JELENIA GÓRA ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA
Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 0050.838.2016.VII Prezydenta Miasta Jeleniej Góry z dnia 7 grudnia 2016 r. w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości dla Urzędu Miasta Jelenia Góra ZASADY RACHUNKOWOŚCI Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Poznań, dnia 2i marca 2013 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-V.431.9.2013.1 Pan Andrzej Jęcz Starosta Kościański WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku
Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku zmieniające zarządzenie Nr 2285/08 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 14 sierpnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości Na podstawie Bardziej szczegółowo LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/14/001 Wykonanie budżetu państwa w 2013 r., cz. 86 Samorządowe Bardziej szczegółowo Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 25/2014 Starosty Staszowskiego z dnia 27 czerwca 2014 roku
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 25/2014 Starosty Staszowskiego z dnia 27 czerwca 2014 roku w sprawie zmian w przepisach wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Starostwie Powiatowym w Staszowie. Na podstawie Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r.
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r. Wykaz kont dla budżetu Gminy Miasta Sopotu (według załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 16 listopada 2010 r.
Dziennik Ustaw Nr 226 15653 Poz. 1479 1479 ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 16 listopada 2010 r. w sprawie gospodarki finansowej Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej i wojewódzkich Bardziej szczegółowo Zasady przyznawania, przekazywania i rozliczania dotacji z budżetu Miasta i Gminy Prabuty dla samorządowej instytucji kultury.
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Burmistrza Miasta i Gminy Prabuty Nr 136/2015 z dnia 23.11.2015 r. Zasady przyznawania, przekazywania i rozliczania dotacji z budżetu Miasta i Gminy Prabuty dla samorządowej Bardziej szczegółowo Procedura windykacji należności, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa w Urzędzie Miasta Płocka
Załącznik do Zarządzenia nr 2981/09 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 13 lutego 2009r. Procedura windykacji należności, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa w Urzędzie Miasta Płocka Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 3c do Zarządzenia 326/12 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r.
Załącznik Nr 3c do Zarządzenia 326/12 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r. Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla organów podatkowych jednostki samorządu terytorialnego. Bardziej szczegółowo -ihijyoi:?;.-. U; IV P-",- KANCB FB-Y.431.13.2013.1 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
-.. M Poznań, dnia 49 kwietnia 2013 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI i -ihijyoi:?;.-. U; IV P-",- KANCB FB-Y.431.13.2013.1 Pan Krzysztof Nosal Starosta Kaliski WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju
Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna Bardziej szczegółowo Page 1 of 7 Dz.U.2010.226.1479 ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 16 listopada 2010 r. w sprawie gospodarki finansowej Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej i wojewódzkich funduszy Bardziej szczegółowo LBI P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI.410.001.02.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 grudnia 2010 r.
Dziennik Ustaw Nr 249 16906 Poz. 1667 1667 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu Bardziej szczegółowo 2.3 Opis konta 139 - Inne rachunki bankowe otrzymuje brzmienie :
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Nr 0152-25/08 z dnia 28 lipca 2008 roku. Wprowadzone zmiany w Załączniku Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Nr 0152-46/2006 z dnia 31 października 2006 Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 5434/10
Zarządzenie Nr 5434/10 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 08 grudnia 2010 roku w sprawie : wprowadzenia procedury windykacji należności, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa w Urzędzie Bardziej szczegółowo L.dz. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kontrola działalności finansowo gospodarczej Powiatowego Inspektoratu Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej.
' - «Kicii 11 li Punkt i' Klienta 19. MA;:, 2015 WOJEWODA ŚWIĘTOKRZYSKI L.dz. Kielce, 2015-03- Ą 3 Znak sprawy: FN.IY.431.2.6.2015 Pan Dariusz Doroz Powiatowy Lekarz Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej WYSTĄPIENIE Bardziej szczegółowo W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot?
W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot? Jak zaksięgować zwrot do gminy odsetek bankowych po likwidacji rachunku dochodów własnych? Czy muszę wykazać je tylko Bardziej szczegółowo LPO /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-029-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 700/2009 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA Z DNIA 3 kwietnia 2009 r.
ZARZĄDZENIE NR 700/2009 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA Z DNIA 3 kwietnia 2009 r. w sprawie ewidencji zaangażowania wydatków budżetowych, wydatków niewygasających oraz dochodów własnych w Urzędzie Miasta Krakowa. Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana I/13/001 Prawidłowość postępowań Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-46 /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor Bardziej szczegółowo Kontrola zarządcza w Zespole Szkół Publicznych w Borzechowie REGULAMIN KONTROLI FINANSOWEJ
Załącznik nr 7 do regulaminu kontroli zarządczej REGULAMIN KONTROLI FINANSOWEJ 1 1. Kontrola finansowa jest elementem kontroli zarządczej. Jej przedmiotem są w szczególności procesy związane z gromadzeniem Bardziej szczegółowo Zasady ewidencji na kontach pozabilansowych
Załącznik 12 do Zarządzenia nr 164/3/2016 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 25 marca 2016 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.17.2015 Bydgoszcz, 17 czerwca 2015 r. Pan Jerzy Dutkiewicz Wójt Gminy Książki Urząd Gminy w Książkach ul. Bankowa 4 87 222 Książki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo Poznań, dnia + 2013 r. FB-Y.431.5.2013.1. Pan. Wieńczysław Oblizajck Starosta Kolski
NAJWYŻSZA IZBA KONTROLI Delegatura w Szczecinie LSZ-4100-001-06/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/14 /001 - Wykonanie budżetu państwa w 2013 Bardziej szczegółowo Prezydent Miasta Gliwice
Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-0-19/05 2006-467574 Gliwice, dnia 28 września 2006 r. Pani Mgr Irena Młodawska Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 13 w Gliwicach ul. Elsnera 25 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa Bardziej szczegółowo USTAWA z dnia.. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym
/Projekt po zwolnieniu z komisji/ USTAWA z dnia.. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym Art. 1. W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2005 r. Nr 108, poz. 908, z późn. Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Poznań, dnia/spaździernika 2014 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-Y.431.66.2014.1 F.? w":?>wna * 10. 2014 f ^ Pan Andrzej Rolle Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Krotoszynie Dyrektor Powiatowej Stacji Bardziej szczegółowo PROTOKÓŁ. Zakres kontroli: Kontrola wydatków na zakup materiałów i wyposażenia oraz energii
PROTOKÓŁ kontroli problemowej przeprowadzonej w Szkole Podstawowej w Bycinie przez Grzegorza Nowak - osoba odpowiadająca za przeprowadzanie kontroli instytucjonalnej na podstawie upoważnienia Wójta Gminy Bardziej szczegółowo ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr.../2010 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lubaniu ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Poznań, dniakwietnia 2012 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-Y.431.14.2012.1 urząd Wojewódzki w Poznaniu KANCELARIA GŁÓWNA Pan Andrzej Kossowski Burmistrz Miasta i Gminy Sompolno WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo Procedura windykacji należności, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 7/11 Burmistrza Drezdenka z dnia 03.01.2011r Procedura windykacji należności, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa 1 Spis treści Rozdział I. Bardziej szczegółowo UCHWAŁA NR LI/ 577/2010 RADY MIASTA GNIEZNA. z dnia 23 czerwca 2010 r.
UCHWAŁA NR LI/ 577/2010 RADY MIASTA GNIEZNA z dnia 23 czerwca 2010 r. w sprawie: określenia zasad, trybu oraz organów uprawnionych do umarzania i udzielania innych ulg w spłacie należności pieniężnych Bardziej szczegółowo WOJEWODA LUBUSKI Jerzy Ostrouch
Gorzów Wlkp., dnia 11 grudnia 2014 r. WOJEWODA LUBUSKI Jerzy Ostrouch FBC-IV.431.16.2014.GGrz Pan Ryszard Mróz Wojewódzki Inspektor Ochrony Roślin i Nasiennictwa w Gorzowie Wlkp. Wystąpienie pokontrolne Bardziej szczegółowo Pan Mariusz Burchart Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Inspekcji Handlowej w Kielcach
Znak: FN.IV.431.31.2014 Kielce, dnia 15-10-2014 Pan Mariusz Burchart Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Inspekcji Handlowej w Kielcach SPRAWOZDANIE Z KONTROLI Na podstawie art. 28 ustawy z dnia 23 stycznia Bardziej szczegółowo I N F O R M A C J A z realizacji budżetu Miasta i Gminy Wleń za 2009 rok
I N F O R M A C J A z realizacji budżetu Miasta i Gminy Wleń za 2009 rok Wleń, marzec 2010 r. WSTĘP Burmistrz Miasta i Gminy Wleń stosownie do postanowień art. 199 ust. 1, pkt. 2 ustawy o finansach publicznych Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 36/2017 PREZYDENTA MIASTA WAŁBRZYCH. z dnia 20 stycznia 2017 r. w sprawie ewidencji księgowej w zakresie podatku VAT w Gminie Wałbrzych
ZARZĄDZENIE NR 36/7 PREZYDENTA MIASTA WAŁBRZYCH z dnia 20 stycznia 7 r. w sprawie ewidencji księgowej w zakresie podatku VAT w Gminie Wałbrzych Na podstawie art. 8 i 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r.
Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r. w sprawie: wykonania zaleceń pokontrolnych Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu z dnia 1 grudnia 2010 roku. Na podstawie art. 31 Bardziej szczegółowo Pani Małgorzata Mańka - Szulik Prezydent Miasta Zabrze
Pani Małgorzata Mańka - Szulik Prezydent Miasta Zabrze WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o NajwyŜszej Izbie Kontroli 1, zwanej dalej ustawą o NIK, NajwyŜsza Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Poznań, dnia 15 kwietnia 2013 r. PS-I.431.8.2013.11 Pan Michał Jurga Burmistrz Miasta Kościana WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Załącznik Nr 2 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu państwa oraz budżetów gmin, powiatów Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 119/2014. Burmistrza Książa Wlkp. z dnia 15 września 2014 roku
Zarządzenie Nr 119/2014 Burmistrza Książa Wlkp. z dnia 15 września 2014 roku w sprawie zasad przyznawania, przekazywania i rozliczania dotacji podmiotowej z budżetu gminy Książ Wlkp. dla samorządowej instytucji Bardziej szczegółowo Procedura wewnętrznej kontroli finansowej w Miejskim Zespole Żłobków w Łodzi
Załącznik do Regulaminu Kontroli Wewnętrznej w Miejskim Zespole Żłobków w Łodzi Procedura wewnętrznej kontroli finansowej w Miejskim Zespole Żłobków w Łodzi I Postanowienia ogólne Procedura wewnętrznej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07 Bardziej szczegółowo Poznań, dnia 5 lutego 2015 r.
Poznań, dnia 5 lutego 2015 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-Y.431.127.2014.1 Pan Ryszard Siwicki Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Lesznie Dyrektor Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Lesznie Bardziej szczegółowo PROCEDURA WINDYKACJI NALEŻNOŚCI W MIEJSKIM OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY
Załącznik nr 8 do Zasad (polityki) Rachunkowości Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej PROCEDURA WINDYKACJI NALEŻNOŚCI W MIEJSKIM OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY I. Cel wprowadzenia procedury Wprowadzenie Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 174/2014 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 31 marca 2014 r. w sprawie przedstawienia sprawozdania z wykonania budżetu za 2013 rok.
Zarządzenie Nr 174/2014 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 31 marca 2014 r. w sprawie przedstawienia sprawozdania z wykonania budżetu za 2013 rok. Na podstawie art. 267 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3 ustawy z Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/001 Prawidłowość postępowań urzędów skarbowych w zakresie Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.1611.6.2015 Bydgoszcz, 5 lutego 2016 r. Pan Rafał Rewoliński Wojewódzki Inspektorat Transportu Drogowego w Bydgoszczy ul. Hetmańska 28 85 039 Bydgoszcz WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Bardziej szczegółowo LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzając a kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia stycznia 2009 r.
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 8, 35-016 Rzeszów Rzeszów, dnia stycznia 2009 r. P/08/164 LRZ -41021-2-08 Pan Polakowski Andrzej Dyrektor Generalny Poczty Polskiej Na podstawie Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.1.2014 Gliwice, 13.03.2014 r. nr kor. UM-136638/2014 Pani Ewa Łabeńska-Cypcar PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 8 ul. BIENKA 19 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR IV/15/2010 STAROSTY WADOWICKIEGO. z dnia 31 grudnia 2010 r.
ZARZĄDZENIE NR IV/15/2010 STAROSTY WADOWICKIEGO z dnia 31 grudnia 2010 r. w sprawie ustalenia procedur windykacji należności Skarbu Państwa i Powiatu Wadowickiego w Starostwie Powiatowym w Wadowicach. Bardziej szczegółowo LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/158 Windykacja dochodów Bardziej szczegółowo Informacja o wynikach kontroli wykonania budżetu państwa w 2012 roku w części 04 Sąd Najwyższy