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Timestamp: 2018-05-23 04:44:55
Document Index: 68266435

Matched Legal Cases: ['artículo 118', 'artículo 189', 'artículo 118', 'artículo 118', 'artículo 109', 'ARTíCULO 1', 'artículo 118', 'artículo 282', 'ARTíCULO 2', 'artículo 118', 'ARTíCULO 3', 'ARTíCULO 4', 'ARTíCULO 5', 'artículo 118', 'artículo 118', 'artículo 260', 'artículo 118']

LIMITANTE PARA PROCEDENCIA DE DEDUCCION DE GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
LIMITANTE PARA PROCEDENCIA DE DEDUCCION DE GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES
Enviado por admin en Jue, 01/02/2014 - 22:02
DECRETO NUMERO 3027 DE DICIEMBRE 27 DE 2013
Por el cual se reglamenta el artículo 118-1 del Estatuto Tributario y otras disposiciones del Estatuto Tributario
El PRESIDENTE DE lA REPÚBlLICA DE COLOMBIA
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política
y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 118-1
Que el artículo 118-1 del Estatuto Tributario, adicionado por: el artículo 109 de la Ley 1607 de 2012, incluyó una limitante para la procedencia de la deducción de gastos por concepto de intereses, dentro del CAPITULO VI "NORMAS ANTIEVASIÓN".
Que en.razón,de lo anterior, es necesario reglamentar la aplicación de esta norma.
ARTíCULO 1. Para efectos de lo previsto en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario, el patrimonio líquido se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 282 del Estatuto Tributario.
ARTíCULO 2. Para efectos de lo prevísto en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario, el monto total promedio de las deudas se determinará de la siguiente manera:
1. Para cada una de 1as deudas que generan interesés se identificará:
Permanencia: Es el número de días calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo año gravable, el cual incluye el día de ingreso de la deuda y no incluye el día del pago del capital oprincipal. Para las obligaciones que provienen de años anteriores, se entiende que el día de ingreso de la deuda es el 1" de enero del año o período gravable.
2. La deuda ponderada total se determinará sumando la deuda ponderada, calculada de acuerdo con lo previsto en el numeral 1º de este artículo, de todas las deudas que generan intereses.
3. El monto total promedio de las deudas será el resultado de dividir la deuda ponderada total, calculada de acuerdo con lo previsto en el numeral 2º de este artículo por el número total de días calendario del correspondiente año o período gravable.
Parágrafo. Para los contribuyentes que durante el correspondiente período gravable tengan deudas que generan intereses denominadas en monedas diferentes al peso colombiano, la identificación de la base en pesos se hará para cada deuda con su equivalente en dólares de los Estados Unidos de América multiplicado por el promedio diario de la Tasa Representativa del Mercado correspondiente al perìodo de permanencia. Para determinar la anterior equivalencia de otras monedas con respecto al dólar de los Estados Unidos de América se utilizará el tipo de cambio de esta otra moneda con respecto al dólar de los Estados Unidos de América vigente el día de ingreso de la deuda o el 1º de enero del período gravable si la deuda proviene de años anteriores.
ARTíCULO 3. Para determinar los gastos por intereses no deducibles, se aplicará el siguiente procedimiento:
1. Monto máximo de endeudamiento que genera intereses deducibles: El monto máximo de endeudamiento que genera intereses deducibles se determinara, tomando el patrimonio líquido determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior y multiplicándolo por tres (3).
2. Exceso de endeudamiento: El exceso de endeudamiento se determinará tomando el total promedio de las deudas,. determinado conforme al artículo anterior, y restándole el monto máximo de endeudamiento, determinado conforme con el numeral primero de este artículo, cuando a ello haya lugar.
3. Proporción de intereses no. deducibles: La proporción de intereses no deducibles se determinará dividiendo el exceso de endeudamiento, determinado en el numeral anterior, por el monto máximo de endeudamiento.
4. Gastos por concepto de interés no deducibles del respectivo período: Los gastos por concepto de interés no deducibles del respectivo período se determinarán aplicando la proporclón de intereses no deducible al total de intereses pagados o abonados en cuenta durante el año o período fiscal objeto de determinación.
Parágrafo 1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se hayan constituido o constituyan como sociedades, entidades o vehículos de propósito especial para la construcción de proyectos de vivienda a las que se refiere la Ley 1537 de 2012, determinarán el monto máximo de endeudamiento que genera intereses deducibles, tomando el patrimonio líquido determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior y multiplicándolo por cuatro (4).
Parágrafo 2. Para efectos de determinar los gastos por intereses no deducibles, la diferencia en cambio del capital o principal no se considerará como intereses. La diferencia en cambio de los intereses si se considerará como interés.
ARTíCULO 4. Lo dispuesto en los artículos anteriores aplica sin perjuicio de los requisitos para la procedencia de las deducciones tales como la relación de causalidad con la actividad productora de renta, la proporcionalidad y necesidad, los cuales deben ser evaluados con criterio comercial en los términos previstos en el Estatuto Tributario.
ARTíCULO 5. Para efectos de lo previsto en el parágrafo 4º del artículo 118-1 del Estatuto Tributario se entiende por infraestructura de servicios públicos todo conjunto de bienes organizados de forma permanente y estable, que sean necesarios para la prestación de servicios sometidos a la regulación del Estado y bajo su control y/o vigilancia, y que propendan por el crecimiento, competitividad y mejora de la calidad de la vida de los ciudadanos.
Lo dispuesto en el parágrafo 4º del artículo 118-1 del Estatuto Tributario no será aplicable a los proveedores de las sociedades, entidades o vehículos de propósito especial que se encuentren a cargo del proyecto de infraestructura de servicios públicos.
ARTICULO 6. Las operaciones de financiamiento que de acuerdo con el literal a del numeral 1 del artículo 260-4 del Estatuto Tributario no se consideren como prestamos ni como intereses no se tendrán en cuenta para el cálculo establecido en los artículos 2 y 3 de este decreto.
ARTICULO 7. La limitante prevista en el artículo 118-1 no aplicará en el año de constitución de las personas jurídicas por no existir patrimonio líquido del año inmediatamente anterior al de su constitución, sin perjuicio de la aplicación de las normas legales. y antecedentes jurisprudenciales relativos al abuso en materia tributaria.