Source: https://www.juhn.com/fachwissen/gmbh-steuerrecht/verlustvortrag-bei-gmbh-verkauf/
Timestamp: 2019-11-16 00:56:38
Document Index: 61712340

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8']

Verlustvortrag beim GmbH-Kauf nutzen
Startseite » Fachwissen » GmbH-Steuerrecht » Verlustvortrag beim GmbH-Kauf nutzen
§ 8c KStG regelt den Verlustvortrag bzw. den Verlustuntergang im Fall des sogenannten schädlichen Beteiligungserwerbs innerhalb von fünf Jahren. Steuerliche nicht genutzte Verluste gehen zum Teil oder aber im Ganzen unter und können nicht mehr als Verlustabzug abgezogen werden. Damit kann der Verlustvortragnicht mehr genutzt werden. Ein schädlicher Beteiligungserwerb liegt vor bei einer mittelbaren oder unmittelbaren Übertragung der Mitgliedschaftsrechte, Beteiligungsrechte oder der Stimmrechte an einer Körperschaft von mehr als 25 Prozent des gezeichneten Kapitals. Die Übertragung auf einen Erwerberkreis kann dabei entgeltlich oder unentgeltlich vollzogen werden. Es handelt sich um eine zweistufige Verlustabzugsbeschränkung nach § 8c Abs. 1 KStG. Bei einem schädlichen Beteiligungserwerb von mehr als 25 Prozent bis 50 Prozent geht der Verlust quotal unter.
25. April 2017 Verlustvortrag beim GmbH-Kauf nutzen (dieser Beitrag)
GmbH-Kauf: Wie Sie Verlustvorträge nutzen
1. Der Untergang des Verlustvortrags bei der Übertragung einer GmbH
2. Grenzen der Anteilsübertragung
Zusammengefasst gelten folgende Grenzen beim schädlichen Anteilseignerwechsel:
3. Gesetz und Informationen der Finanzverwaltung
4. Gestaltungsvariante 1: Konzernklausel
5. Gestaltungsvariante 2: Stille-Reserve-Klausel
Die Stille-Reserven-Klausel besagt, dass ein Verlust trotz eines schädlichen Beteiligungserwerbs nach § 8c Abs. 1 S. 1 oder 2 KStG erhalten bleibt, sofern die stillen Reserven nicht überstiegen werden. Deshalb wurde diese Vorschrift mit dem Wachstumsbeschleunigungsgesetz eingeführt. Sie soll verhindern , dass Verluste untergehen, die mit Erträgen aus der Auflösung von stillen Reserven der Verlustgesellschaft verrechnet werden sollen. Dabei sind im Falle des § 8c Abs.1 S. 1 KStG die anteiligen stillen Reserven und im Falle des § 8c Abs. 1 S. 2 KStG die gesamten stillen Reserven des im Inland steuerpflichtigen Betriebsvermögens der Kapitalgesellschaft zu berücksichtigen. Somit gehen nur die Verluste unter, welche die vorhandenen stillen Reserven übersteigen. Dazu hat die Finanzverwaltung mit einem Entwurf zum BMF-Schreiben zum ersten Mal Stellung zu der Anwendung der Stillen-Reserven-Klausel genommen.
6. Gestaltungsvariante 3: Einspruch bei Gesellschafterwechsel bis max. 50 Prozent
Das Bundesverfassungsgericht hat den § 8c Abs. 1 S. 1 KStG für verfassungswidrig erklärt. Mit dem Jahressteuergesetz 2018 soll der „Satz 1“ damit wegfallen. Damit können Sie künftig bis zu 50 Prozent der Anteil erwerben ohne Verlustuntergang! Hier erklären wir, wie Sie die Verluste rückwirkend per Einspruch zurückholen.
7. Gestaltungsvarianten 4-6: Weitere Gestaltungsmodelle zum Erhalt und zum Nutzen der Verlustvorträge
EMPFEHLUNG: Eine aktuell Zusammenfassung der neuen Möglichkeiten zur Verlustnutzung haben wir hier zusammengefasst.
Steuerberater für GmbH-Verlustvorträge
Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung von Unternehmen spezialisiert. Beim Verlustuntergang nach § 8c KStG schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:
Nutzung der Verlustvorträge durch rechtssichere Strukturveränderungen im Vorfeld zum Unternehmensverkauf
Zivilrechtliche Vertragsgestaltung beim Share Deal
Strukturierte Nutzung der Verlustvorträge durch den Veräußerer, beispielsweise durch einen Asset Deal und Share Deal
Steuerliche Deklaration im Rahmen der Erstellung der Körperschaftsteuererklärung
Laufende steuerliche Betreuung der GmbH
(28 Stimmen, Durchschnitt: 4,57)