Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb4-4511-1012-15-2-ms1
Timestamp: 2017-09-23 05:28:54+00:00
Document Index: 16866896

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 19', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'Art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 922', 'art. 924', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 33', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21']

Sprzedaż nieruchomości należącej do majątku odrębnego Wnioskodawczyni i zakup od męża z jego majątku prywatnego udziału w nieruchomości – jako cel mieszkaniowy.
IPPB4/4511-1012/15-2/MS1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 9 września 2015 r. (data wpływu 9 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 9 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji w indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości oraz opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości.
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku PIT („Wnioskodawczyni”).
Wnioskodawczyni w 1997 r. w drodze dziedziczenia po śmierci swojej matki, która zmarła w lutym 1997 r., nabyła udział 1/4 we własności nieruchomości w W. („Dom w W.”). Z kolei w 2012 r. Wnioskodawczyni nabyła po śmierci swojego ojca, który zmarł w grudniu 2012 r., pozostały udział 3/4 w Domu w W.. Wnioskodawczyni była jedynym spadkobiercą swoich rodziców. Dom w W. nie był wykorzystywany do prowadzenia przez Wnioskodawczynię pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż takiej działalności Wnioskodawczyni zresztą nie prowadzi.
Mąż jest właścicielem nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym położonej w P. („Dom Męża”). Dom Męża został nabyty przez Męża oraz rodziców Męża w 1989 r. (od tego czasu Mąż był współwłaścicielem udziału 1/2 w Domu Męża).
Obecnie, Dom Męża należy w całości do majątku osobistego Męża, a Dom w W. należy w całości do majątku osobistego Żony - Wnioskodawczyni.
Wartość Domu Męża należącego w całości wyłącznie do Męża szacowana jest obecnie na ok. 3.000.000 zł.
Wnioskodawczyni, jej mąż, a także ich syn stale zamieszkują od lat w domu męża, tym samym Dom męża nie ma charakteru rekreacyjnego. Wnioskodawczyni nadal będzie zamieszkiwać w domu męża, w którym nabędzie udział, a tym samym nadal będzie realizować w nim własny cel mieszkaniowy.
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku, przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży udziału 3/4 w Domu w W. nabytego w 2012 r. w drodze spadku, przeznaczony do końca 2017 r. (zakładając zbycie tego udziału w 2015 r.) na nabycie około 1/2 udziału w Domu Męża wchodzącego w skład majątku osobistego Męża powinien być uznany za „wydatek na cele mieszkaniowe”, korzystający ze zwolnienia od podatku PIT z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1), ust. 28 i ust. 30 ustawy o PIT...
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży udziału 1/4 w Domu w W., nabytego w drodze spadku w 1997 r. i nie związany z działalnością gospodarczą (wobec faktu, że Wnioskodawczyni nie prowadzi takiej działalności), nie będzie podlegał u Wnioskodawczyni opodatkowaniu podatkiem PIT ze względu na upływ 5 letniego terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT...
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, że wynajem nieruchomości rozliczany na zasadach ryczałtu nie jest prowadzeniem działalności gospodarczej... Z art. 10 ust. 1 pkt . 6 oraz z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a...
Niniejsza interpretacja stanowi rozstrzygnięcie w zakresie pytań Nr 1 i Nr 2. W zakresie pytania Nr 3 zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawczyni, prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży udziału 3/4 w Domu w W. nabytego w 2012 r. w drodze spadku, przeznaczony do końca 2017 r. (zakładając zbycie tego udziału w 2015 r.) na nabycie udziału w Domu Męża wchodzącego w skład majątku osobistego Męża powinien być uznany za „wydatek na cele mieszkaniowe” korzystający ze zwolnienia od podatku PIT z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1), ust. 28 i ust. 30 ustawy o PIT.
Zgodnie z art. 19 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT przychodem z odpłatnego zbycia m.in.: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości - jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 30e oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Zgodnie z art. 21 ust. 25 w zw. z art. 21 ust. 28 ustawy o PIT za „wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe” uważa się m.in. wydatki poniesione na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem. Jednakże celem takim nie jest jednak nabycie nieruchomości (udziału w nieruchomości) o charakterze rekreacyjnym (art. 21 ust. 28 ustawy o PIT).
Zdaniem Wnioskodawczyni w ww. definicji „celu mieszkaniowego” mieszczą się wydatki poniesione na nabycie udziału w nieruchomości mieszkalnej stanowiącej wyłączną własność małżonka osoby fizycznej, która to osoba fizyczna uzyskała przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, stanowiącej jej majątek osobisty. Tak też rozumiany jest ten przepis w praktyce organów podatkowych.
Art. 21 ust. 30 ustawy o PIT stanowi, że „przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.”
W art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT jest jednak tylko mowa o wydatkach poniesionych na:
spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika,
spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a, oraz
spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b,
w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Oznacza to zatem, że w art. 21 ust. 30 ustawy o PIT jest mowa wyłącznie o tzw. uldze odsetkowej.
Tym samym skorzystanie przez Wnioskodawczynię i męża z tzw. Ulgi budowlanej nie ma znaczenia dla oceny czy Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Stanowisko co do możliwości skorzystania przez Wnioskodawczynię w przedstawionym stanie faktycznym z ulgi, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT jest powszechnie akceptowalne przez organy podatkowe w wydawanych w podobnych sprawach interpretacjach indywidualnych.
Jak zauważył Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2014 r. (Nr ITPB2/415-434a/14/RS) - w stanie faktycznym, w którym do końca 2014 r. Wnioskodawczyni zamierzała nabyć odpłatnie mieszkanie do swojego majątku osobistego od swojego małżonka z jego majątku osobistego, przeznaczając na ten cel środki finansowe w kwocie 170.000 zł uzyskane ze sprzedaży mieszkania nabytego w drodze umowy darowizny od swoich rodziców do jej majątku osobistego: „przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny, przeznaczony do końca 2014 r. na nabycie lokalu mieszkalnego wchodzącego w skład majątku odrębnego małżonka Wnioskodawczyni może być uznany za wydatek na cele mieszkaniowe uwzględniany przy obliczeniu dochodu zwolnionego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT”. Wynika z tego zatem, że możliwe jest skorzystanie z ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w sytuacji, w której dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej do majątku osobistego zbywcy w drodze darowizny zostanie przeznaczony na zakup nieruchomości znajdującej się w osobistym majątku małżonka tej osoby.
Analogiczna sytuacja będzie miała zatem miejsce w przypadku nabycia przez Wnioskodawczynię udziału w Domu Męża, na co wskazuje brzmienie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, zgodnie z którym za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, uważa się m.in. wydatki poniesione na nabycie udziału w budynku mieszkalnym a także na nabycie udziału w gruncie, związanych z tym budynkiem, Z kolei ze względu na stałe zamieszkania Wnioskodawczyni i Męża w Domu Męża, Wnioskodawczyni uważa, że Dom Męża nie jest nieruchomością o charakterze rekreacyjnym.
Mając na uwadze powyższe, przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży udziału 3/4 w Domu w W., nabytego w 2012 w drodze spadku, przeznaczony do końca 2017 r.(zakładając zbycie tego udziału w 2015 r.) na nabycie około 1/2 udział w domu męża, wchodzącego w skład majątku osobistego męża, powinien korzystać ze zwolnienia od podatku PIT.
Zdaniem Wnioskodawczyni. prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży udziału 1/4 w Domu w W. nabytego w drodze spadku w 1997 r. i nie związany z działalnością gospodarczą (wobec faktu, że Wnioskodawczyni nie prowadzi takiej działalności) nie będzie podlegał u Wnioskodawczyni opodatkowaniu podatkiem PIT ze względu na upływ 5 letniego terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT źródłem przychodu jest m.in. odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego. w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Jeżeli zatem odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie oraz nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej, to przychód uzyskany z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.
Jak zauważono w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku, Wnioskodawczyni w 1998 r. w drodze dziedziczenia po śmierci swojej matki nabyła udział 1/4 we własności Domu w W.. W przypadku zatem dokonania planowanej sprzedaży Domu w W. w 2015 r. przychód osiągnięty z tego tytułu w 1/4 nie będzie stanowił przychodu opodatkowanego podatkiem PIT zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT a contrario, z uwagi na upływ 5 letniego terminu.
Z opisanego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni w 1997 r. w drodze dziedziczenia po śmierci swojej matki, która zmarła w lutym 1997 r., nabyła udział 1/4 we własności domu w W. Z kolei w 2012 r. Wnioskodawczyni nabyła po śmierci swojego ojca, który zmarł w grudniu 2012 r., pozostały udział 3/4 w Domu w W.. Wnioskodawczyni była jedynym spadkobiercą swoich rodziców. Wnioskodawczyni planuje sprzedać Dom w W. przed końcem 2015 r. za kwotę ok. 1.700.000 zł i przeznaczyć przychód w części odpowiadającej co najmniej 3/4 ceny uzyskanej z tego tytułu tj. kwotę około 1.275.000 na zakup po dniu 31 grudnia 2015 r. około 1/2 udziału w Domu Męża, w którym jest zameldowana i nieprzerwanie mieszka od 1995 roku.
Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121 z pózn. zm.) spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego, które z chwila jego śmierci przechodzą na jedna lub kilka osób, stosownie do przepisów niniejszej ustawy.
W myśl art. 924 i 925 Kodeksu cywilnego, spadek otwiera się z chwila śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwila otwarcia spadku. Oznacza to, ze z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
W związku z faktem, że nabycie sprzedanej nieruchomości w udziale wynoszącym 1/4 nastąpiło w 1997 r., przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży w 2015 roku domu w W., w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 1997 roku nie będzie stanowił źródła przychodu ze względu na upływ pięcioletniego terminu o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast przychód uzyskany ze sprzedaży w 2015 roku Domu w W. w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2012 r. będzie stanowić dla Wnioskodawczyni źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia Domu w W., w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2012 r., znajdą zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
I tak w myśl art. 30e ust. 1 i art. 45 ust. 4 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w ww. brzmieniu, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Wyliczenie zawartych w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja jednego z nich, przy jednoczesnym niespełnieniu wymienionych w ust. 28 - 30 przesłanek negatywnych, pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, że kwotę uzyskaną ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć na zakup od małżonka udziału w nieruchomości stanowiącej majątek osobisty męża Wnioskodawczyni. W latach 1996 - 2000, Mąż i Wnioskodawczyni korzystali z ulg w podatku PIT na budowę i rozbudowę Domu Męża, natomiast ani Mąż ani Wnioskodawczyni nie korzystali z tzw. ulgi odsetkowej w podatku PIT.
Odnosząc przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że powołany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia - w warunkach określonych w ustawie – uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia Domu w W. dochodu, wyłącznie na cele wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy.
W niniejszej sprawie wyjaśnienia wymaga kwestia, czy w sytuacji, gdy Wnioskodawczyni skorzystała z tzw. ulgi budowlanej, ma jednocześnie prawo do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z wydatkowaniem środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na zakup od Męża udziału w domu Męża.
Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że z przedstawionych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wynika jakiekolwiek wyłączenie uniemożliwiające uznanie za własny cel mieszkaniowy kwot wydatkowanych na zakup udziału w nieruchomości, w związku z budową i rozbudową której uprzednio Wnioskodawczyni skorzystała z tzw. ulgi budowlanej. Żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje takiego wyłączenia w odniesieniu do wydatków wymienionych w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również w tej kwestii nie odsyła do innych regulacji rangi ustawowej.
Zatem w sytuacji, gdy Wnioskodawczyni skorzystała uprzednio z ulgi budowlanej w związku z budową i rozbudową nieruchomości – domu Męża, kwota wydatkowana na zakup udziału w przedmiotowym domu, tj., wydatek określony w art. 21 ust. 25 pkt 1, lit. a); przy spełnieniu wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, może zostać uwzględniony przy ustalaniu dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 cyt. ustawy - jest fakt wydatkowania (począwszy od dnia odpłatnego zbycia nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie), dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw - w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych - na wskazane w art. 21 ust. 25 ustawy cele mieszkaniowe.
Stąd też rozstrzygnięcia w przedmiotowej sytuacji wymaga kwestia, czy przychód osiągnięty przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży Domu w W., przeznaczony na zapłatę na rzecz męża ceny ustalonej za nabycie od niego udziału w nieruchomości należącej do jego majątku osobistego, stanowi wydatek na cel, o których mowa w powołanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
I tak, zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59, z późn. zm.) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Do majątku osobistego każdego z małżonków należą m.in. przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
W myśl art. 33 pkt 2 Kodeksu, do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił. Tym samym dopuszczalne jest, aby małżonkowie zawarli między sobą umowę sprzedaży udziału w nieruchomości, która stanowi wyłączną własność jednego z nich.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a m.in. w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego
Przyjmując za Wnioskodawczynią, że odkupi od męża około 1/2 udziału w nieruchomości należącej do majątku osobistego męża, należy stwierdzić, że wydatkowanie przychodu począwszy od dnia odpłatnego zbycia Domu w W., nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, na cele mieszkaniowe wskazane w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie uprawniało Wnioskodawczynię do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB4/4511-1012/15-2/MS1