Source: http://www.c3.hu/~civital/TARSADO.html
Timestamp: 2017-10-20 16:12:16
Document Index: 16509726

Matched Legal Cases: ['bíróság ', '§ 1', '§ 4', '§ 25', '§ 33', '§ 1', '§ 4', '§ 24', '§ 14', '§ 28', '§ 4', 'bíróság ', '§ 11', '§ 28']

96 evi lxxxi. torveny
Az állami feladatok ellátásához szükséges bevételek biztosítása, a vállalkozások kedvezõ mûködési feltételeinek elõsegítése, továbbá az Európai Közösségekhez való társulásból eredõ szempontok érvényesítése érdekében az Országgyûlés a társasági adózás szabályairól és az osztalékadóról a következõ törvényt alkotja:
A kihirdetés napja: 1996. november 15.
1.§ (1) A Magyar Köztársaságban a jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló, vagy azt eredményezõ gazdasági tevékenységbõl (a továbbiakban: vállalkozási tevékenység) elért jövedelem alapján meghatározott társasági és az osztalékadó kötelezettségnek - a közkiadásokhoz való hozzájárulás alkotmányos elõírására tekintettel - e törvény rendelkezései szerint kell eleget tenni, figyelemmel az adózás rendjérõl szóló törvényben foglaltakra is.
(2) Az adókötelezettséget, az adót befolyásoló, annak csökkenését eredményezõ szabály, adóelõny (adómentesség, adókedvezmény) annyiban alkalmazható, illetõleg érvényesíthetõ, amennyiben az annak alapjául szolgáló jogügylet, más hasonló cselekmény tartalma megvalósítja a szabály, az adóelõny célját. Az alkalmazhatóságot, illetõleg az érvényesíthetõséget annak kell bizonyítania, akinek az érdekében áll. Ha a jogügylet tartalma alapján az állapítható meg, hogy annak célja csak adóelõny az egyik fél vagy a felek számára, akkor a jogügylet alapján elszámolt költség, ráfordítás, nem minõsül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak, illetve adóelõny nem érvényesíthetõ.
3) Ha e törvény ugyanazon a ténybeli alapon többféle jogcímen írja elõ költség, ráfordítás figyelembevételét, az adózás elõtti eredmény csökkentését (növelését), adómentesség, adókedvezmény igénybevételét, azzal egy esetben lehet (kell) élni, kivéve, ha a törvény valamely rendelkezése kifejezetten utal a többszöri alkalmazására.
Az 1.§ (3) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 1.§-ával megállapított szöveg.
(4) Amennyiben a Magyar Köztársaság által kötött és hatályban lévõ nemzetközi szerzõdés e törvény tárgyát képezõ, vagy annak megfelelõ adóval kapcsolatban eltérõ rendelkezéseket tartalmaz, a nemzetközi szerzõdés elõírásai az irányadóak azzal, hogy az nem eredményezhet e törvény rendelkezéseiben meghatározottakhoz képest kiterjesztõ adókötelezettséget.
2.§ (1) A társasági adó alanya a (2) és a (3) bekezdésben meghatározott személy.
(2) Belföldi illetõségû adózó a belföldi személyek közül
a) a gazdasági társaság és az egyesülés,
d) az ügyvédi iroda, a szabadalmi ügyvivõi iroda, a magánszemélyek jogi személyiséggel rendelkezõ munkaközössége, az erdõbirtokossági társulat,
g) az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház (ideértve a szervezetek alapszabályában, illetve alapító okiratában jogi személyiséggel felruházott szervezeti egységeket is), a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár.
h) a kockázati tõkealap.
A 2.§ (2) bekezdésének g) pontja az 1997. évi CVI. törvény 2.§-ával megállapított szöveg.
A 2.§ (2) bekezdésének a) és h) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 10.§-ával megállapított szöveg.
Lásd: 1998. évi XXXIII. törvény 23.§ (1)-(2) bekezdése.
(3) Külföldi illetõségû adózó a külföldi személy, ha
b) belföldi személytõl, a külföldi vállalkozó belföldi telephelyétõl a jövedelemszerzés helye alapján belföldrõl származó ellenértéket kap (a továbbiakban: külföldi szervezet).
a) az osztalékban részesülõ belföldi személy a magánszemély kivételével (a továbbiakban: belföldi illetõségû osztalékban részesülõ),
b) az osztalékban részesülõ külföldi személy (a továbbiakban: külföldi illetõségû osztalékban részesülõ).
(6) A kifizetõre terjed ki az osztalékadóval kapcsolatos adókötelezettség abban az esetben, ha az osztalékot nem pénzben nyújtja.
Teljes körû és korlátozott adókötelezettség
3.§ (1) A belföldi illetõségû adózó és a belföldi illetõségû, osztalékban részesülõ adókötelezettsége a belföldrõl és a külföldrõl származó jövedelmére egyaránt kiterjed (teljes körû adókötelezettség).
(2) A külföldi illetõségû adózó és a külföldi illetõségû osztalékban részesülõ adókötelezettsége a belföldi telephelyén végzett tevékenységbõl származó és/vagy a jövedelemszerzés helye alapján belföldrõl származó jövedelmére terjed ki (korlátozott adókötelezettség).
4.§ E törvény alkalmazásában
1. adóév: a naptári év vagy az az idõszak, amelyre az adókötelezettség kiterjed;
1/a. adomány: a közhasznú szervezet, a kiemelkedõen közhasznú szervezet részére - a közhasznú szervezetekrõl szóló törvényben nevesített közhasznú tevékenység és a kiemelkedõen közhasznú besorolást megalapozó közfeladat (a továbbiakban: közhasznú tevékenység) - támogatására, továbbá a közérdekû kötelezettségvállalás (ideértve az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár támogatását is) céljára adott pénzbeli támogatás, juttatás és térítés nélküli eszközátadás könyv szerinti értéken, immateriális javak és tárgyi eszközök esetén számított nyilvántartási értéken, feltéve, hogy
a) a jogügylet vonatkozó dokumentumai (így különösen az alapító okirat, tájékoztató, reklám), körülményei (szervezés, kapcsolódó feltételek) valós tartalma alapján nem állapítható meg, hogy az nem szolgálja, vagy nem látszólag szolgálja a közhasznú, a közérdekû célt,
b) az nem jelent az e törvényben és a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározottakon túl vagyoni elõnyt az adományozónak, az adományozó tagjának (részvényesének), vezetõ tisztségviselõjének, felügyelõ bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a magánszemély tag (részvényes) közeli hozzátartozójának, azzal, hogy nem minõsül vagyoni elõnynek, ha a közhasznú szervezet, a kiemelkedõen közhasznú szervezet közhasznú szolgáltatása nyújtása keretében utal az adományozó nevére, tevékenységére;
2. adózó: a 2.§ (2) és (3) bekezdésében megnevezett belföldi és külföldi személy;
3. azonos munkakör: a 9006/1996. (SK 12.) KSH közleménnyel kiadott, 1997. január 1-jén hatályos Foglalkozások Egységes Osztályozási Rendszere szerint azonosnak minõsülõ munkakör;
b) hitelintézetnél a kapott kamat és kamatjellegû bevétel, csökkentve a fizetett kamattal és kamatjellegû ráfordítással, növelve az egyéb pénzügyi szolgáltatás bevételeivel és a nem pénzügyi befektetési szolgáltatás nettó árbevételével,
c) biztosítónál a biztosítástechnikai eredmény növelve a nettó mûködési költségekkel, a befektetésekbõl származó biztosítástechnikai ráfordításokkal (csak életbiztosítási ágnál) és egyéb biztosítástechnikai ráfordításokkal, a befektetések nettó bevételével és a nem biztosítási tevékenység bevételeivel; csökkentve a kapott osztalékkal és részesedéssel, a saját tulajdonú, saját használatú ingatlanok bevételkorrekciójával és a kamatozó értékpapírok vételárában érvényesített kamat ráfordításként elszámolt összegével, valamint a Kártalanítási Számlával szemben ráfordításként elszámolt összeggel,
d) befektetési vállalkozásnál a befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei növelve a nem befektetési szolgáltatási tevékenység bevételeivel, valamint a kapott kamatokkal és kamatjellegû bevételekkel, csökkentve a kamatozó értékpapírok vételárában érvényesített kamat ráfordításként elszámolt összegével,
e) a kockázati tõketársaságnál és a kockázati tõkealapnál az a) pont szerinti nettó árbevétel, valamint a befektetett pénzügyi eszköznek minõsülõ részvények, részesedések - kockázati tõkebefektetések - eladási árának és könyv szerinti értékének különbözetében keletkezett, a mérlegkészítés idõpontjáig pénzügyileg realizált árfolyamnyereség, továbbá az ilyen befektetések után kapott osztalék és részesedés együttes összege.
5. behajthatatlan követelés: az elévült követelés; a csõd-, a felszámolási eljárásban az egyezségi megállapodásban, illetve a helyi önkormányzatok adósságrendezési eljárásban az egyezségben rögzített elengedett követelés; a felszámolási eljárás során a felszámoló által írásban adott nyilatkozat alapján várhatóan meg nem térülõ követelés; a helyi önkormányzatok adósságrendezési eljárásban az követelés, amelyrõl a hitelezõ - a bíróság által jóváhagyott vagyonfelosztási javaslat ismeretében - lemondott; a felszámolási eljárás befejezésével ki nem egyenlített követelés, módosítva a felszámolási eljárás során már elszámolt összeggel; a jogszabályban behajthatatlan követelésként elismert összeg; az a követelés, amely olyan kötelezettel szemben áll fenn, aki nem lelhetõ fel, s ezt az adózó dokumentumokkal hitelt érdemlõen bizonyítja; az a követelés, amely dokumentumokkal, számítással igazoltan csak veszteséggel, aránytalan költségráfordítással érvényesíthetõ; hitelintézetnél, befektetési vállalkozásnál a felsorol követelések, csökkentve a kockázati céltartalékból vesztesség elszámolása miatt bevételként elszámolt összeggel;
7. belföldi személy: a belföldi jogszabály alapján létrejött jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezõ társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet, valamint a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint belföldi illetõségûnek minõsülõ magánszemély;
8. beruházás értéke: az üzembe helyezett tárgyi eszköz számviteli törvény szerinti beszerzési, elõállítási értéke;
9. beruházáshoz kapcsolódó adókedvezmény jogosultja: a beruházást üzembe helyezõ; a beruházás megkezdésének napja: az építési, szerelési naplóba történõ elsõ bejegyzés vagy a beruházás célját szolgáló elsõ gép, berendezés, jármû átvételének napja; a beruházási és a térségi adókedvezmény vonatkozásában
a) gép: a Központi Statisztikai Hivatal (a továbbiakban: KSH) Ipari Termékek Jegyzéke (a továbbiakban: ITJ) 32-tõl 39-ig és a 42-es termékszám alá tartozó gép és berendezés, valamint az összekapcsolásukkal összetett munkafolyamatot ellátó technológiai berendezés,
b) épület: a végleges rendeltetéssel megvalósított ingatlan, amely a talajjal való egybeépítés (az alapozás) vagy a talaj természetes állapotának, természetes geológiai alakulatának megváltoztatása révén jöhet létre, a talajtól csak anyagaira, szerkezeteire való szétbontás útján távolítható el, ezáltal azonban eredeti rendeltetésének megfelelõ használatra alkalmatlanná válik; az épülethez tartoznak azok a víz-, villany-, gáz- és csatornázási vezetékek, fûtési, szellõzõ-, légfrissítõ berendezések és felvonók, amelyek az épület szerkezeteibe beépítve a használhatóságot és ellátást biztosítják; az ilyen vezetékek és szerelvények akkor is az épülethez tartoznak, ha azok használhatóságának biztosítása, ellátása mellett technológiai célokat is szolgálnak, vagy már meglevõ épületbe késõbb kerülnek beépítésre,
d) termék-elõállítást szolgáló beruházás: az az épület és gépberuházás, amelyet az üzembe helyezést követõen az adózó ipari vagy mezõgazdasági termék elõállításához használ, s ennek alapján az üzemeltetés költsége a termék közvetlen költsége között jelenik meg,
e) infrastrukturális beruházás: a vasúti, közúti, vízi áru- és személyszállításhoz, ivóvíztermeléshez és -szolgáltatáshoz, szennyvíz- és hulladékkezelési, köztisztasági, valamint távközlési szolgáltatás ellátásához közvetlenül szükséges építmény- és gépberuházás (ÉJ 11, ÉJ 21, ÉJ 31, ÉJ 41, ÉJ 53, ÉJ 61, ÉJ 55-bõl, ÉJ 71-bõl, ÉJ 91-bõl, ITJ 32-tõl 39-ig, ITJ 42);
10. célszervezet: a megváltozott munkaképességû dolgozókat foglalkoztató, a pénzügyminiszter által a népjóléti miniszterrel egyetértésben a teljes adóévre ilyennek kijelölt belföldi személy;
10/a. egyezmény alkalmazásakor (nem zárva ki az egyeztetõ eljárást):
a) haszonhúzó: az a külföldi szervezet, külföldi illetõségû osztalékban részesülõ, amely a jövedelemszerzés helye alapján belföldrõl származó kamatot, díjat, jogdíjat vagy osztalékot az illetõsége szerinti állam adóhatóságához benyújtott adóbevallásában az adóalap megállapításához bevételként elszámolja; nyilvános kötvénykibocsátás esetén azt kell haszonhúzónak tekinteni, akinek a kifizetõ a kamatot kifizeti, átutalja,
b) kedvezményezett: az a külföldi szervezet, külföldi illetõségû osztalékban részesülõ, amely részére a kifizetõ a kamatot, a díjat, a jogdíjat vagy az osztalékot kifizeti, juttatja;
11. ellenõrzött külföldi társaság: az a külföldi személy,
a) amelynek székhelye olyan államban van, ahol a külföldi személy jövedelmére jogszabály nem ír elõ társasági adó vagy annak megfelelõ adókötelezettséget, vagy az adóévre elõírt adómérték legfeljebb 10 százalék, kivéve, ha a székhely szerinti országgal a Magyar Köztársaságnak hatályos egyezménye van a kettõs adóztatás elkerülésérõl és az adóztatás kijátszásáról (a továbbiakban: egyezmény), és
b) amelynek az alapítói vagyonából az adóévben a belföldi illetõségû adózó közvetlenül vagy közvetve - megszakítással vagy anélkül - legalább 30 napon át és az adóév utolsó napján, legalább 25 százalékos részesedéssel rendelkezik;
12. elõkészítõ vagy kisegítõ jellegû tevékenység: kizárólag a külföldi személy részére végzett olyan tevékenység, amely nem tartozik a külföldi személy társasági szerzõdésben meghatározott tevékenységi körébe, de az abban meghatározott tevékenységek végzését segíti, készíti elõ;
13. elõleg: a kifizetett összeg (átadott ellenérték), amely idõben megelõzi a szolgáltatás nyújtásának megkezdését, illetve a dolog átadását azzal, hogy összege nem haladhatja meg a jogügylet (megállapodás) szerinti ellenértéket;
15. építkezés befejezésének napja: a használatbavételi, fennmaradási engedély jogerõre emelkedésének a napja;
16. építkezés kezdetének napja: az építési, szerelési naplóba történõ elsõ bejegyzés;
17. független képviselõ: az adózótól gazdaságilag és jogilag független személy, amely/aki a szokásos üzletmenete szerint jár el, amikor az adózót képviseli; nem számít szokásos üzletmenetnek, ha a képviselõ olyan tevékenységet is végez, amely az adózó tevékenységi körébe tartozik; nem független a képviselõ, ha üzleti tevékenységét az adózó részletes utasítása vagy átfogó ellenõrzése mellett végzi, vagy ha a kockázatot az adózó és nem a képviselõ viseli;
19. ipari park: infrastruktúrával ellátott, jogszabályban meghatározott feltételekkel ipari vállalkozási célra kialakított, behatárolt terület, amely pályázati úton "ipari park" minõsítést kap;
c) az irodalmi, a mûvészeti vagy a tudományos mûvek szerzõi jogának, valamint a szerzõi joggal szomszédos jogoknak
a) vállalkozási tevékenységbõl származó jövedelem esetében az a hely, ahol a jövedelmet szerzõ telephelye található; ha azonban a vállalkozást nem telephelyen folytatják, akkor - kivéve a b)-f) pontokban meghatározott jövedelmeket - az a hely, ahol a vállalkozást folytató belföldi illetõséggel bír,
b) kamatjövedelem esetében - a c) pontban foglalt kivétellel - az a hely, ahol a kölcsön szerzõdés szerinti igénybe vevõje belföldi illetõséggel bír, illetve ahol a kölcsönt a szerzõdés szerint igénybe vevõ telephely adóköteles,
c) kötvény utáni kamatjövedelem esetében az a hely, ahol a kötvényt kibocsátó belföldi illetõséggel bír,
d) elõadói, mûvészeti és sporttevékenységért, bemutatókért (kiállításokért) járó díj esetében az a hely, ahol a tevékenységet végzik,
e) jogdíj esetében az a hely, ahol a jogdíjat fizetõ belföldi illetõséggel bír, illetve ahol a jogdíjat fizetõ telephely adóköteles,
f) osztalék esetében az a hely, ahol az osztalékot nyújtó személy belföldi illetõséggel bír;
23. kapcsolt vállalkozás: a külföldi illetõségû adózó és a belföldi telephelye, illetve a külföldi vállalkozó fióktelepei egymás között elszámolásai tekintetében, valamint az egymással szerzõdéses kapcsolatban állóknál, ha
a) az egyik adózó, a másik adózót érintõen,
b) az adózó az adózónak nem minõsülõ belföldi vagy külföldi személyt érintõen,
c) az adózónak nem minõsülõ belföldi vagy külföldi személy az adózót érintõen,
közvetlenül vagy közvetve részt vesz az irányításban, ellenõrzésben vagy közvetlenül, illetve közvetve 25 százaléknál nagyobb mértékû szavazati joggal rendelkezik a döntések meghozatalakor, vagy a jegyzett tõkébõl 25 százalékot meghaladó részesedéssel bír, illetve
e) ugyanazon adózó(k) adózónak nem minõsülõ belföldi vagy külföldi személyek,
f) ugyanazon, adózónak nem minõsülõ belföldi vagy külföldi személyek az adózó(k)
irányításában, ellenõrzésében, közvetlenül vagy közvetve részt vesz(nek) vagy együttesen, közvetlenül, illetve közvetve, a jegyzett tõkébõl 25 százalékot meghaladó részesedéssel bír(nak), vagy 25 százaléknál nagyobb mértékû szavazati joggal rendelkeznek legalább az egyik felet érintõ döntésekben;
g) az a)-f) pontokban foglalt rendelkezések alkalmazásában az irányításban, ellenõrzésben való részvételt jelent közkereseti társaságnál és betéti társaságnál az üzletvezetésben, egyesülésnél és közös vállalatnál az igazgatótanácsban, korlátolt felelõsségû társaságnál az ügyvezetésben, részvénytársaságnál és szövetkezetnél az igazgatóságban való részvétel; leányvállalatnál az igazgatót, minden más esetben a képviseletre jogosultat kell az irányításban, ellenõrzésben részt vevõnek tekinteni, azzal, hogy a feltételek meghatározásához magánszemélyek esetében a Polgári Törvénykönyvben meghatározott közeli hozzátartozók szavazati jogát, részesedését együtt kell figyelembe venni;
24. kiemelt térség: a megyei munkaügyi központ kirendeltsége által ellátott foglalkoztatási körzet, amelyben a munkanélküliségi mutató az adóévet megelõzõ év júniusában, a mérés napján meghaladta a 15 százalékot;
a) a kockázati tõkevállalkozások nyilvántartása: az Állami Pénz- és Tõkepiaci Felügyelet által a kockázati tõkebefektetésekrõl, a kockázati tõketársaságokról, valamint a kockázati tõkealapokról szóló törvény elõírása szerint a kockázati tõketársaságokról és a kockázati tõkealapokról vezetett nyilvántartás;
27. külföldi személy: a külföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezõ társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet;
28. külföldön tevékenységet végzõ: az a belföldön bejegyzett, belföldi székhellyel rendelkezõ, megszakítás nélkül száz százalékig külföldi tulajdonban lévõ korlátolt felelõsségû társaság, részvénytársaság, amely az adóévben folyamatosan megfelel az a)-e) pontokban megjelölt valamennyi feltételnek, azaz
a) rendelkezik a pénzügyminiszter vámszabad területi társaságokat megilletõ kedvezményeket biztosító - 1992. december 31. napját követõen megadott - engedélyével, vagy amelyet 1996. december 31. napjáig a pénzügyminiszter, ezt követõen az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal Észak-Budapesti Igazgatósága a feltételek együttes fennállására tekintettel nyilvántartásba vett,
b) kizárólag külföldön végez kereskedelmi tevékenységet és/vagy külföldi személynek, külföldi magánszemélynek nyújt - a hitelintézetekrõl és a pénzügyi vállaklozásokról szóló törvény alapján - pénzügyi szolgáltatásnak nem minõsülõ olyan szolgáltatást, amelynek teljesítési helye az általános forgalmi adóról szóló törvény elõírása szerint külföld,
c) belföldi államigazgatási és bírósági eljárásaiban kizárólag belföldi ügyvédeket foglalkoztat, valamint külön-külön számítva, a társaság vezetõ tisztségviselõinek, felügyelõ bizottsága tagjainak és az alkalmazottainak többsége belföldi magánszemély, továbbá könyvvizsgálati kötelezettségének belföldön bejegyzett könyvvizsgáló által tesz eleget,
d) a mûködéséhez szükséges bankszámláját belföldön vezeti,
28/a. országos érdekképviseleti szervezet: a társadalombiztosítási önkormányzati igazgatásával összefüggõ egyes törvények módosításáról szóló 1997. évi XLVIII. törvénnyel módosított, a társadalombiztosítási önkormányzati igazgatásáról szóló 1991. évi LXXXIV. törvény 7.§ (4)-(7) bekezdésében foglaltaknak megfelelõ munkavállalói és munkáltatói érdekképviseleti szervezet;
a) a belföldi vagy külföldi személy adózott eredményébõl a tag (részvényes, alapító) részesedése, ideértve az adózott eredménybõl a kamatozó részvény után fizetett kamatot is,
b) más adózótól vagy belföldi illetõségû magánszemélytõl visszafizetési kötelezettség nélkül kapott (egyéb vagy rendkívüli bevételként elszámolt) támogatás, juttatás, a más adózó vagy belföldi illetõségû magánszemély által elengedett kötelezettség, átvállalt tartozás, kivéve a társadalmi szervezet által, valamint a jogszabály vagy nemzetközi szerzõdés alapján nyújtott, vissza nem térítendõ támogatást, juttatást (elengedett kötelezettséget, átvállalt tartozást),
c) a befektetés jogutód nélküli megszûnés miatti kivonásakor a vagyonfelosztási javaslat szerint, átalakuláskor a vagyonmérleg szerint a befektetés számvitelben kimutatott nyilvántartási, könyv szerinti értékét (a továbbiakban: könyv szerinti érték) meghaladóan realizált vagyoni részesedés, továbbá a jegyzett tõke leszállításakor kivont vagyoni értéknek a megszûnt befektetés ráfordításként elszámolt könyv szerinti értékét meghaladó része,
d) az adózott eredménybõl a vagyonjegy, részjegy alapján kapott összeg;
e) a külföldi vállalkozó fióktelep által az eredménykimutatásban fizetett (jóváhagyott) osztalékként szerepeltetett összeg;
f) a cégbejegyzési eljárásnak a cég bejegyzése nélkül történõ megszûnése miatt az alapítónál ráfordításként elszámolt követelés könyv szerinti értékét meghaladóan bevételként elszámolt összeg,
g) a kockázati tõkealap-jegy hozama,
h) a kockázati tõkealap megszûnése alapján a kockázati tõkealap-jegy könyv szerinti értékét meghaladóan kapott vagyoni érték,
azzal, hogy az osztalékadó megállapításához a c), f) és h) alpontok alkalmazásakor könyv szerinti értéknek a megszûnõ belföldi személy alapításkori jegyzett tõkéjébõl - a cégbejegyzési eljárásnak a cég bejegyzése nélkül történõ megszûnése esetén a vagyoni hozzájárulás társasági szerzõdésben, alapító okiratban, alapszabályban, társulati szerzõdésben, létesítõ okiratban (a továbbiakban: társasági szerzõdés) rögzített, a beszámolóban az alapítókkal szembeni kötelezettségként kimutatott összegébõl - az osztalékban részesülõre a tagi (részvényesi, alapítói, tulajdonosi) jogviszonya alapján jutó részt kell tekinteni, ha az osztalékban részesülõ írásban nem nyilatkozik a befektetésnek (követelésnek) az illetõsége szerinti államban hatályos számviteli elõírások szerint - a megszûnés idõpontjára - megállapított könyv szerinti értékérõl;
31. reprezentációs költség: az üzleti vendéglátás keretében biztosított étel, ital és az ezen felül nyújtott szolgáltatás, az üzleti ajándék, továbbá az állami ünnepekhez, évfordulókhoz és társadalmi eseményekhez kapcsolódó munkahelyi megemlékezésen, a taggyûlésen, közgyûlésen, igazgatósági, felügyelõ bizottsági értekezleten felmerült költségek általános forgalmi adó és személyi jövedelemadó nélkül;
31/a. számított nyilatkoztatási érték: az immateriális javak és a tárgyi eszköz számviteli törvény elõírása alapján megállapított beszerzési értékének az adóalapnál elszámolt értékcsökkenési leírással csökkentett összege.
32. személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármû, amely a vezetõvel együtt legfeljebb nyolc felnõtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemû, a dízelüzemû, az elektromos üzemû, a gázüzemû személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó; személygépkocsinak minõsül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegû olyan gépjármû (nagy rakodóterû személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettõnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerûen oldható ülésrögzítése révén a teherszállításra bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan mûszaki átalakítással került sor;
a) olyan állandó üzleti létesítmény, berendezés, felszerelés, ahol és/vagy amellyel az adózó részben vagy egészben vállalkozási tevékenységet folytat, függetlenül attól, hogy az adózó milyen jogcímen használja, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen az üzletvezetés helyét, a belföldi székhellyel létesített képviseletet, az irodát, a gyárat, az üzemet, a mûhelyt, a bányát, a kõolaj- vagy földgázkutat, vagy a természeti erõforrás feltárására, kiaknázására szolgáló más létesítményt,
b) az építkezés vagy az összeszerelõ tevékenység (a továbbiakban együtt: építkezés) helye - ideértve az ezen tevékenységekkel kapcsolatos felügyeleti tevékenységet is - abban az esetben, ha idõtartama (folyamatosan vagy megszakításokkal) összesen legalább három hónapig tart, melyet építkezési területenként kell figyelembe venni, függetlenül attól, hogy azok több önálló szerzõdésen alapulnak, vagy különbözõ személyek adták a megrendeléseket; a gazdasági, üzleti és földrajzi szempontból egy egységet képezõ építkezések egy építkezési területnek minõsülnek,
c) a külföldi személyt telephellyel rendelkezõnek kell tekinteni belföldön lévõ természeti erõforrás közvetlen hasznosítása esetén,
d) a külföldi személyt telephellyel rendelkezõnek kell tekinteni ingatlan és természeti erõforrás térítés ellenében történõ hasznosítása, ingatlanhoz és természeti erõforráshoz kapcsolódó vagyoni értékû jog térítés ellenében történõ átadása, értékesítése, apportálása (a továbbiakban: ingatlan hasznosítása) esetén,
e) a külföldi személyt telephellyel rendelkezõnek kell tekinteni - kivéve, ha csak a g) pontban említett tevékenységet végzi - azon tevékenységek esetében, amelyeket más külföldi vagy belföldi személy a külföldi személy nevében vállal, ha a külföldi személy nevében szerzõdést köthet belföldön - és e jogával rendszeresen él -, illetve áru- vagy termékkészletet tart fenn, amelybõl rendszeresen szállít a külföldi személy nevében,
f) telephellyel rendelkezõnek kell tekinteni az elõzõ rendelkezések korlátozása nélkül a külföldi személyt, ha nevében belföldi vagy külföldi személy - a viszontbiztosítás és a g) pontban foglaltak kivételével - belföldön felmerülõ kockázatokra köt biztosítást,
g) nem minõsül telephelynek:
2. a külföldi személy árujának, illetve termékének kizárólag tárolás, bemutatás, belföldi személy általi feldolgozás céljából történõ készletezése,
3. létesítménynek kizárólag a külföldi személy számára történõ áru-, illetve termékbeszerzési, valamint információgyûjtési célú fenntartása,
4. a létesítménynek kizárólag egyéb elõkészítõ vagy kisegítõ jellegû tevékenység folytatása céljából való fenntartása,
5. a független képviselõ (a bizományos is) útján kifejtett tevékenység, amennyiben ez a személy szokásos üzleti tevékenysége keretében jár el;
h) a külföldi személyt telephellyel rendelkezõnek kell tekinteni, ha fióktelep útján végez vállalkozási tevékenységet;
34. természeti erõforrás: a környezet védelmének általános szabályairól szóló törvényben meghatározott fogalom;
A 4.§ 1/a., 3., 5., 8., 10/a., 28/b), 29/b), 29/e), 28/a., 31/a., 33/h) pontja, valamint a 23. pontjának bevezetõ rendelkezése az 1997. évi CVI. törvény 3.§-ával megállapított szöveg.
A 4.§ 4/b) és 4/d) pontja az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (3) bekezdésével módosított szöveg.
A 4.§ 25. pontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
A 4.§ 33/a) pontja az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdésével módosított szöveg.
A 4.§ 1/a) pontjának b) alpontja, 4. pontjának c)-d) alpontja az 1998. évi XXXIII. törvény 11.§ (1)-(2) bekezdésével megállapított szöveg.
Lásd: 1998. évi XXXIII. törvény 23.§ (1)-(2) bekezdése és 74.§ (6) bekezdése.
A 4.§ 4. pontjának e) alpontja az 1998. évi XXXIII. törvény 11.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
A 4.§ 24/a) pontja és 29. pontjának a)-b) és f)-h) alpontja és az alpontok utáni szövegrész az 1998. évi XXXIII. törvény 11.§ (3)-(4) bekezdésével megállapított szöveg.
A 4.§ 14. és 30. pontját az 1998. évi XXXIII. törvény 23.§ (3) bekezdése hatálytalanította.
5.§ (1) A vállalkozási tevékenységet folytató adózót a jövedelme után e törvény elõírása szerint társasági adókötelezettség terheli.
(2) A belföldi illetõségû adózó társasági adókötelezettsége a társasági szerzõdése közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napján kezdõdik, ha vállalkozási tevékenységét a cégnyilvántartásba történõ bejegyzése elõtt megkezdheti, más esetben azon a napon, amelyen az alapítását szabályozó jogszabály szerint létrejön. Az adózó adókötelezettsége azon a napon szûnik meg, amelyen a megszûnését szabályozó jogszabály szerint megszûnik, vagy amely napot követõ napon bármely egyéb okból kikerül a társasági adó hatálya alól (ideértve a cégbejegyzés iránti kérelem elutasítását vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetését is).
(3) A külföldi vállalkozó társasági adókötelezettsége a fióktelepének a cégnyilvántartásba történõ bejegyzése napján kezdõdik, és fióktelepének a cégnyilvántartásból való törlésének a napján szûnik meg. A külföldi vállalkozó adókötelezettsége megszûnik a fióktelepe ellen belföldön vagy - amennyiben az eljárás e fióktelepre is kiterjed - az ellene külföldön indított felszámolási eljárás (annak megfelelõ eljárás) kezdõ napját megelõzõ napon. Amennyiben a külföldi vállalkozó cégnyilvántartásba be nem jegyzett telephelye útján végez belföldön vállalkozási tevékenységet, adókötelezettsége a telephely létrejöttét eredményezõ elsõ jognyilatkozat megtételének napján keletkezik, és a külföldi vállalkozó megszûnésének vagy a telephely megszûnését eredményezõ jognyilatkozat tételének napján (ideértve azt is, ha a tevékenységet fióktelepen folytatja) szûnik meg. A külföldi vállalkozó adókötelezettsége az általa belföldön végzett építkezés esetén az építkezés kezdetének napján kezdõdik, ha az építkezés idõtartama meghaladja az egyezményben meghatározott idõtartamot, illetve (egyezmény hiányában) a három hónapot. Az építkezés folyamatosságát annak fióktelepen történõ folytatása önmagában nem szakítja meg.
(4) Ha a belföldi illetõségû adózónak a számviteli törvény szerinti éves beszámolót, egyszerûsített éves beszámolót, egyszerûsített mérleget és eredménylevezetést (a továbbiakban: beszámoló) a naptári év utolsó napjával nem kell elkészítenie, akkor - az elõtársaságot kivéve - a fizetendõ adót az adóév utolsó napjára elkészített könyvviteli zárlat alapján kell megállapítania. Ilyen esetben az egyes adóévekre külön-külön, utólag elkészített beszámoló alapján - a bevallással érintett idõszakban hatályos elõírások szerint - meg kell állapítania a tényleges adót, valamint a tényleges adó és a könyvviteli zárlat alapján megállapított adó különbözetét.
(5) E törvénynek a jogutódra vonatkozó rendelkezéseit a kiválással és a részleges átalakulással létrejövõ adózónak, a jogelõdre vonatkozó rendelkezéseit kiválás esetén a fennmaradó adózónak és a részlegesen átalakuló szövetkezetnek is alkalmaznia kell.
(6) Ha a felszámolási eljárás (annak megfelelõ eljárás) a cég cégnyilvántartásból való törlése nélkül fejezõdik be, az adókötelezettség az eljárás megszûnésének napját követõ naptól új adóévként folytatódik.
(7) Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület és a közhasznú társaság a közhasznú szervezetre, kiemelkedõen közhasznú szervezetre vonatkozó rendelkezéseket elõször abban az adóévben alkalmazhatja, amely évben ilyen szervezetként besorolást nyert. Az adózó nem alkalmazhatja a közhasznú szervezetre, kiemelkedõen közhasznú szervezetre vonatkozó rendelkezéseket - kivéve a törlés napjáig az igazolás kiadását -, abban az adóévben, amelyben a közhasznúsági nyilvántartásból törölték. A kiemelkedõen közhasznú szervezet a közhasznú szervezetté történõ - adóéven belüli - átsorolása esetén - kivéve az átsorolás napjáig az igazolás kiadását - a közhasznú szervezetre vonatkozó rendelkezéseket érvényesítheti az adóév egészére.
Az 5.§ (2)-(7) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 12.§-ával megállapított szöveg (a korábbi (6) bekezdés (8)-ra változott).
Lásd: 1998. évi XXXIII. törvény 23.§ (2) bekezdése.
(8) A társasági adóbevallást magyar nyelven, forintban kell elkészíteni. A beszámolót, könyvvezetést konvertibilis devizában készítõ adózó a társasági adóbevallás adatait, az az adózó, amely forintról konvertibilis devizára vagy konvertibilis devizáról forintra történõ könyvvezetésre tér át, az adó meghatározásához szükséges adatokat a Magyar Nemzeti Bank hivatalos - az adóév utolsó napján érvényes - devizaárfolyamának alapulvételével számítja át forintra. Olyan külföldi pénznem esetében, amelynek nincs a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett árfolyama, az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal által a Magyar Közlönyben közzétett, USA dollárban megadott árfolyamot kell a forintra történõ átszámításkor figyelembe venni. Ugyanígy kell eljárni minden más esetben, ha az átszámításra a számviteli törvény elõírása nem vonatkozik.
6.§ (1) A társasági adó alapja belföldi illetõségû adózó esetében az adózás elõtti eredmény, módosítva a 7., 8., 16., 18., 28. és 29.§-okban foglaltakkal.
(2) Az adózás elõtti eredmény
a) kettõs könyvvitelt vezetõ adózónál a beszámoló részét képezõ eredménykimutatásban kimutatott összeg,
b) egyszeres könyvvitelt vezetõ adózónál a pénzforgalmi nyilvántartás alapján kimutatott eredmény (az adóévi árbevétel és bevétel, valamint az adóévi költségek és ráfordítások különbsége).
(3) Az adózás elõtti eredményt - az elõtársaság kivételével - könyvviteli zárlat alapján állapítja meg az adózó, ha a számviteli törvény szerint beszámoló készítésére az adóév utolsó napján nem kötelezett.
A 6.§ (3) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 13.§-ával megállapított szöveg.
(4) Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház, a lakásszövetkezet, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a célszervezet, a kizárólag készfizetõ kezességvállalást folytató részvénytársaság, az MRP, a közhasznú társaság és a vízitársulat esetében az (1)-(3) bekezdés rendelkezéseit a 9-13.§ figyelembevételével kell alkalmazni.
Az adóalap megállapításakor csökkentõ jogcímek
7.§ (1) Az adózás elõtti eredményt csökkenti:
a) a korábbi adóévek elhatárolt veszteségébõl - a 17.§-ban és 29.§-ban foglaltakat figyelembe véve - az adózó döntése szerinti összeg,
b) az adóévet megelõzõ évben a 8.§ (1) bekezdésének a) pontja alapján adózás elõtti eredményt növelõ tételként számításba vett összeg,
c) a kettõs könyvvitelt vezetõ adózónál a bányászatról és a villamos energia termelésérõl, szállításáról és szolgáltatásáról szóló törvényekben, továbbá a környezet védelmének általános szabályairól szóló törvény felhatalmazása alapján kiadott kormányrendeletben meghatározott környezetvédelmi kötelezettségek fedezetére az adóévben ráfordításként elszámolt céltartaléknak az adóévet megelõzõ évben ráfordításként elszámolt céltartalékot meghaladó összege,
d) a számviteli törvény elõírásai alapján terv szerinti és terven felüli értékcsökkenési leírásként elszámolt, de legfeljebb az 1. számú melléklet 1-8. és 10-11. pontjaiban meghatározott módon m(értékekkel) és a 2. számú mellékletben elõírt mértékkel számított összeg, valamint az 1. számú melléklet 12. pontja szerinti összeg, továbbá a kettõs könyvvitelt vezetõ adózónál az immateriális javak, a tárgyi eszközök értékesítésekor, apportálásakor, valamint ezen eszközök megsemmisülésekor, selejtezésekor, hiányakor a számviteli nyilvántartási érték, továbbá egyszeres könyvvitelt vezetõ adózónál az 1. számú melléklet 9. pontjában meghatározott összeg,
e) a vállalkozási övezetben székhellyel, cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó által a vállalkozási övezetté minõsítést követõen ott üzembe helyezett és korábban még használatba nem vett tárgyi eszközök - kivéve a közúti gépjármûvet (ITJ 41-3, ITJ 41-4), az épületet és az építményt - beszerzési értéke abban az esetben, ha az adózó nem veszi igénybe a 22.§ szerinti adókedvezményt,
f) az eszközcsoportonként (készletek, befektetések, értékpapírok bontásban) nyilvántartott értékvesztésbõl az adóévben a (2) bekezdés figyelembevételével a felhasználásra arányosan jutó összeg, vagy - az adózó döntése szerint az eszközcsoport egészére egyedi nyilvántartás vállalása mellett - az eszközhöz tartozóan nyilvántartott értékvesztés az eszköz nyilvántartásból való kikerülésekor,
g) az ellenõrzött külföldi társaságtól kapott osztalék kivételével a bevételként elszámolt kapott (realizált) osztalék, azzal, hogy passzív idõbeli elhatárolás alkalmazása esetén bevételként elszámolnak csak az adóévben el nem határolt rész minõsül; e rendelkezést kell megfelelõen alkalmazni a következõ adóév(ek)ben az elhatárolásból visszavezetett részre is,
h) az érték nélkül vagy megváltási áron nyilvántartott termõföld és erdõ értékesítésébõl származó ellenérték,
i) az iskolai rendszerû szakképzésben közremûködõ adózónál tanulónként minden megkezdett hónap után havi 6000 forint, ha az adózó a szakképzõ iskolai tanuló gyakorlati képzését jogszabályban meghatározott tanulószerzõdés alapján, illetve az iskolával kötött megállapodás alapján végzi,
j) a sikeres szakmai vizsgát tett - az i) pontban említett - szakképzõ iskolai tanuló után folyamatos tovább foglalkoztatása esetén, valamint a (3) bekezdésben meghatározott, korábban munkanélküli személy után a foglalkoztatásának ideje alatt, de legfeljebb 12 hónapon át befizetett társadalombiztosítási járulék, a járulék költségkénti elszámolásán túl, azzal, hogy az adózó akkor járhat el e rendelkezés szerint, ha a korábban munkanélküli magánszemély alkalmazása óta, illetõleg azt megelõzõ hat hónapon belül azonos munkakörben foglalkoztatott más munkavállaló munkaviszonyát rendes felmondással nem szüntette meg, és a korábban munkanélküli magánszemély az alkalmazását megelõzõ hat hónapon belül nála nem állt munkaviszonyban,
k) a szövetkezetnél a termõföldért kapott kárpótlási jegy névértékének és címletértékének különbözete, abban az esetben, ha a szövetkezet a kárpótlási jegyet állami tulajdon megvásárlására fordította,
l) erre jogszabályban feljogosított mûvészeti szervezet gondozásában kibocsátott mûvészeti szakvéleményben mûvészeti értékûnek elismert képzõmûvészeti alkotás beszerzésére fordított összeg, de legfeljebb az adóévi beruházások értékének 2 ezreléke,
m) a szövetkezet által az üzletrész-tulajdonostól visszavásárolt üzletrész bevonása esetén - a szövetkezetekrõl szóló 1992. évi I. törvény hatálybalépésérõl és az átmeneti szabályokról szóló 1992. évi II. törvény szerinti az átalakulás befejezésekor lezárt névérték mértékéig - a névértéknek a visszavásárlási árat meghaladó összegébõl a fel nem osztható szövetkezeti vagyon növelésére fordított rész,
n) a ráfordításként elszámolt hitelezési veszteségbõl a behajthatatlan követelés, továbbá korábban az adózás elõtti eredménynél csökkentõ tételként el nem ismert, ráfordításként elszámolt hitelezési veszteségre befolyt, bevételként elszámolt összeg,
o) a társasházi közös tulajdonban álló ingatlanrészek hasznosításából származó, közös bevételbõl való részesedés címén a társasháztól kapott bevétel,
p) a számviteli törvény 41/C. és 41/D.§-a (7) bekezdéseinek b) pontja szerinti átszámítási különbözet összege,
r) a bírságnak, továbbá az adózás rendjérõl és a társadalombiztosításról szóló törvényekben elõírt jogkövetkezménynek az elengedése miatt az adóévben bevételként elszámolt, az elõzõ adóévekben az adózás elõtti eredményt növelõ tételként figyelembe vett összeg,
s) az egyszeres könyvvitelt vezetõnél - a tárgyi eszköz, immateriális javak vagy értékpapír beszerzése érdekében adott elõleget kivéve - a fizetett elõleg, továbbá a korábban az adózás elõtti eredmény növeléseként figyelembe vett kapott elõleg a bevételkénti elszámoláskor,
t) a kutatás és kísérleti fejlesztés (SZJ 13) címén az adóévben felmerült, a számviteli törvény elõírásai szerint a kutatási-kísérleti fejlesztés saját közvetlen költségeként elszámolt összeg - csökkentve a ráesõ kapott támogatás összegével - 20 százaléka függetlenül attól, hogy azt kísérleti fejlesztés aktivált értékeként - állományba vették vagy sem.
u) az adóellenõrzés, önellenõrzés során megállapított, adóévi bevételként vagy aktivált saját teljesítményként elszámolt összeg, ideértve a visszatérített társasági adót is,
v) a legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességû munkavállalót foglalkoztató adózónál megváltozott munkaképességû munkavállalónként minden megkezdett hónap után havi 3000 forint, ha az adózó a foglalkoztatás elõsegítésérõl és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján a rehabilitációs hozzájárulás fizetése alól mentesül,
w) a kockázati tõkevállalkozások nyilvántartásába történõ bejegyzése évét követõ hetedik adóévtõl a kockázati tõkebefektetés kivonása, elidegenítése által realizált árfolyamnyereség, amíg az adózó a nyilvántartásban szerepel.
z) az adomány, kivéve a Mûsorszolgáltatási Alapnak közérdekû kötelezettségvállalásként adott összeg, figyelemmel az (5)-(7) bekezdésben foglaltakra.
A 7.§ (1) bekezdésének d), g) és u)-z) pontja az 1997. évi CVI. törvény 4.§ (1)-(4) bekezdésével megállapított szöveg.
A 7.§ (1) bekezdésének w) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 14.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
(2) Nyilvántartott értékvesztés az elõzõ adóévekben elszámolt, az adó alapjánál csökkentésként még figyelembe nem vett értékvesztés halmozott összege, amelybõl az adózás elõtti eredmény csökkentéseként a felhasználással arányos rész számolható el a következõ képlet szerint:
E= N x (F/I)
F = a könyvviteli nyilvántartással egyezõ nyitó érték és az adóévi beszerzés, elõállítás, befektetés együttes összegének, valamint a záró értéknek a különbözete,
I = a könyvviteli nyilvántartással egyezõ nyitó érték és az adóévi beszerzés, elõállítás, befektetés együttes összege.
(3) Korábban munkanélküli személy az, aki a foglalkoztatását közvetlenül megelõzõen
a) legalább hat hónapig a megyei (fõvárosi) munkaügyi központ által nyilvántartott munkanélküli volt, vagy
b) a foglalkoztatás elõsegítésérõl és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján munkanélküli ellátásban, a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján munkanélküliek jövedelempótló támogatásában részesült, vagy
c) a b) pontban említett ellátásra való jogosultságát már kimerítette, de a munkaügyi központtal továbbra is együttmûködött,
azzal, hogy az a)-c) pontokban foglalt feltételek fennállása szempontjából azt az idõtartamot, amely alatt a munkanélküli terhességi, gyermekágyi segélyben, gyermekgondozási segélyben részesül, továbbá az elõzetes letartóztatás, szabadságvesztés, elzárás büntetés idõtartamát, valamint a sor- vagy tartalékos katonai szolgálatban, a polgári szolgálatban töltött idõt (a szolgálat megkezdése és befejezése közötti idõtartamot) figyelmen kívül kell hagyni.
(4) Az adózó bármely adóévben élhet az (1) bekezdés f) pontjában biztosított választási lehetõséggel. Ha azonban valamely eszközcsoportra az adózó egyedi nyilvántartás alapján számolt el értékvesztést, döntését nem változtathatja meg. Az eszközcsoportonkénti elszámolásról az egyedi elszámolásra való áttéréskor az eszközcsoportra az áttérés évének elsõ napján nyilvántartott értékvesztést három adóév alatt egyenlõ részletekben lehet levonni az adózás elõtti eredménybõl.
A 7.§ (4) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 4.§ (5) bekezdésével megállapított szöveg.
(5) Az adózás elõtti eredmény csökkentéseként az adomány
a) teljes összege és a közhasznú szervezetekrõl szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az elsõ teljesítést követõ évtõl ezen a jogcímen adott adomány további 20%-a, de együttesen legfeljebb az adózás elõtti eredmény 20%-a érvényesíthetõ közhasznú szervezet támogatása és közérdekû kötelezettségvállalás esetén,
b) másfélszerese és a közhasznú szervezetekrõl szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az elsõ teljesítést követõ évtõl ezen a jogcímen adott adomány további 20%-a, de együttesen legfeljebb az adózás elõtti eredmény 20%-a érvényesíthetõ kiemelkedõen közhasznú szervezet támogatása esetén.
A 7.§ (5) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 14.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(6) Az (5) bekezdés a) és b) pontjában meghatározott mérték együttesen nem haladhatja meg az adózás elõtti eredmény 25 százalékát.
(7) Az (1) bekezdés z) pontja alapján az adózó akkor csökkentheti az adózás elõtti eredményt, ha rendelkezik a közhasznú szervezet, a kiemelkedõen közhasznú szervezet, a közérdekû kötelezettségvállalás szervezõje által az adóalap megállapítása céljából kiállított igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá - közhasznú szervezet, kiemelkedõen közhasznú szervezet esetében - a közhasznúsági kategóriát és a besorolásról rendelkezõ bírósági határozat számát.
A 7.§ (5)-(7) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 4.§ (6) bekezdésével módosított szöveg.
Az adóalap megállapításakor növelõ jogcímek
8.§ (1) Az adózás elõtti eredményt növeli:
a) a számviteli törvény 27.§-ának (1) és (2) bekezdése alapján az adóévben ráfordításként elszámolt céltartaléknak az e § (2) bekezdése szerinti elismert mértékét meghaladó része,
b) a kettõs könyvvitelt vezetõ adózónál a számviteli törvény 46.§-ának (3) és (4) bekezdése szerint költségként elszámolt értékcsökkenési leírás összege, a tárgyi eszköz, az immateriális javak értékesítésekor, apportálásakor a könyv szerinti érték, továbbá ezen eszközök megsemmisülésekor, selejtezésekor, hiányakor ráfordításként elszámolt összeg,
c) a számviteli törvény 39.§-ának (1) és (3)-(4) bekezdéseiben foglalt értékelési szabályok szerint a mérleg fordulónapján meglévõ eszközök után az adóévre ráfordításként elszámolt értékvesztés összege,
d) az a költségként, ráfordításként elszámolt, az adózás elõtti eredmény csökkenéseként számításba vett összeg - ideértve az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását is -, amely nincs összefüggésben a vállalkozási, a bevételszerzõ tevékenységgel, különös tekintettel a 3. számú mellékletben foglaltakra,
e) a jogerõs határozatban megállapított bírság, továbbá az adózás rendjérõl, továbbá a társadalombiztosításról szóló törvények szerinti jogkövetkezményekbõl adódó kötelezettség ráfordításként elszámolt összege, kivéve, ha önellenõrzéshez kapcsolódik,
f) a megváltási áron nyilvántartott termõföld és erdõ értékesítésekor a könyv szerinti érték,
g) a szerencsejáték szervezésérõl szóló törvény 3.§-a (3) bekezdésében meghatározott, valamint 30.§-ának (2) bekezdésében felsorolt szerencsejátékokat szervezõ bármely gazdálkodó szervezetnél az egyes szerencsejátékok közvetlen és közvetett költségének és a szerencsejáték szervezésérõl szóló törvény 38.§-ának (2) bekezdésében foglaltak alapján meghatározott költségnek a különbsége, ha az elõbbi a nagyobb,
h) az elengedett követeléssel csökkentett hitelezési veszteség ráfordításként elszámolt összeg, hitelintézetnél, befektetési vállalkozásnál ennek a kockázati céltartalékból bevételként elszámolt összeggel csökkentett része,
i) a jogutódnál - az átalakulást követõ három adóévben egyenlõ részekre megosztva - a jogelõd által az átalakulási vagyonmérlegben kimutatott pozitív, összevont átértékelési különbözetnek a jogelõd vagyonából a vagyonmérleg alapján való részesedése arányában számított (azzal egyezõ, összesített, megosztott) része,
j) a kapott kölcsön kamatának a saját tõke négyszeresét meghaladó kölcsönrészre jutó arányos része, ha az adózó a vele kapcsolt vállalkozásban lévõtõl - kivéve a hitelintézetet - kap kölcsönt azzal, hogy saját tõke alatt az adóévet megelõzõ évi beszámolóban, illetve a nyitómérlegben kimutatott - értékelési tartalék nélküli - saját tõkét, annál az adózónál, amely az adózás elõtti eredményét könyvviteli zárlat alapján állapítja meg, a társasági szerzõdésben, alapszabályban, alapító okiratban, a tulajdonosok közötti megállapodásban meghatározott, az alapító által tartósan rendelkezésre bocsátott forrást, rögzített jegyzett tõkét; kölcsön alatt az adóévben az említett kapcsolt vállalkozásban lévõ felé fennálló kölcsön napi átlagos állományát kell érteni,
l) egyszeres könyvvitelt vezetõnél az elõlegként kapott összeg, továbbá a korábban adott, az adózás elõtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett elõleg a költségkénti elszámoláskor,
m) az ellenõrzött külföldi társaság fel nem osztott - a külföldi ország joga alapján megállapított - nyereségébõl az adózót a részesedése alapján megilletõ összeg,
n) a visszafizetési kötelezettség nélkül adott, támogatás, juttatás, az elengedett követelés, továbbá az utólag adott, nem számlázott engedmény - ide nem értve az adásvételi szerzõdésen alapuló, az abban elõre rögzített feltételekkel adott engedményt - és az átvállalt tartozás ráfordításként elszámolt összege - az utóbbi esetben azzal, hogy ráfordításként elszámolásnak az átvállalt kötelezettség szerzõdés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezése (teljesítése) minõsül -, kivéve, ha a támogatás, juttatás
nb) állami vállalat, részben vagy egészben állami tulajdonban lévõ társaság privatizációjának, valamint a tulajdonukban lévõ vagyonrészek értékesítésének MRP keretében történõ teljesülése esetén, az MRP szervezet alapcéljának megvalósítása érdekében, a szervezet hiteltörlesztési kötelezettsége idõszakában történt,
nc) a Mûsorszolgáltatási Alapnak közérdekû kötelezettségvállalásként, továbbá a rádiózásról és televíziózásról szóló törvény szerinti közmûsorszolgálati mûsor, mûsorszám támogatására (szponzorálására) történt,
nd) átadásra jogszabály elõírása alapján került sor;
o) a számviteli törvény 41/C. és 41/D.§-a (7) bekezdéseinek a) pontja szerinti átszámítási különbözet összege.
p) az adóellenõrzés, önellenõrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként elszámolt összeg, ideértve a társasági adóhiány összegét is;
r) az adóévben az adózó által a gazdasági kamarákról szóló törvény elõírása alapján kamarai tagdíj címen megfizetett összeg ötven százaléka, de legfeljebb tízezer forint.
s) a 7.§ (1) bekezdésének z) pontja alapján az adóévet megelõzõ év(ek)ben az adózás elõtti eredmény csökkenéseként, a közhasznú szervezetekrõl szóló törvény szerinti tartós adományozásra tekintettel elszámolt, azon többletkedvezmény, amelyre vonatkozóan az adózó az adóévben a tartós adományozásról szóló szerzõdésben vállaltakat a másik szerzõdõ fél közhasznúsági nyilvántartásból való törlése vagy jogutód nélküli megszûnése miatt nem teljesítette, vagy ennek kétszerese, ha az adózó bármely más ok miatt nem teljesített a szerzõdésnek megfelelõen.
A 8.§ (1) bekezdésének h) pontja, n) pontjának bevezetõ rendelkezése, nd) alpontja és p)-r) pontja az 1997. évi CVI. törvény 5.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
A 8.§ (1) bekezdésének i) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 15.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
A 8.§ (1) bekezdésének j) pontja az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (3) bekezdésével módosított szöveg.
A 8.§ (1) bekezdésének na) alpontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
A 8.§ (1) bekezdésének s) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 15.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(2) A céltartalék elismert mértéke a kettõs könyvvitelt vezetõ adózónál a követelések, az elõlegként és kölcsönként adott összegek miatt várható veszteségek fedezetére, a számviteli törvény 27.§-ának (1) bekezdése alapján az adóévben ráfordításként elszámolt céltartalék, de legfeljebb az adóév utolsó napján fennálló, elõzõekben felsorolt követelések összegének
A 8.§ (3) bekezdését az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
(4) Az (1) bekezdés nb) pontjában említett támogatásként, juttatásként, kizárólag állami tulajdonban lévõ vagyon elidegenítése esetén az átutalt összeget; állami és nem állami vagyonrészek együttes elidegenítése esetén az átutalt összegbõl az állami tulajdoni hányadnak megfelelõ arányos részt; részben vagy egészben állami tulajdonban lévõ társasági vagyonrész elidegenítése esetén az átutalt összegbõl, a társaságban lévõ állami tulajdoni hányadnak megfelelõ arányos részt; de bármely esetben legfeljebb az adózás elõtti eredmény 20 százalékának megfelelõ összeget lehet figyelembe venni.
9.§ (1) Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház, a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár adóalapja kettõs könyvvitelt vezetõ esetében a vállalkozási tevékenység adózás elõtt eredménye - egyszeres könyvvitelt vezetõk esetében a vállalkozási tevékenység eredménye -, módosítva a (2)-(5) bekezdésben foglaltakkal és figyelemmel a (6)-(8) bekezdés rendelkezéseire.
A 9.§ (1) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 6.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
(2) Csökkenteni kell az adózás elõtti eredményt
a) a vállalkozási tevékenység célját szolgáló beruházások értéke alapján a 7.§ (1) bekezdése l) pontjának elõírása szerint;
c) a 7.§ (1) bekezdésének a), b), d), e), f), g), i), j), n), o), r), t), u) és z) pontja, továbbá a 7.§ (2)-(7) bekezdése alapján megállapított értékbõl a vállalkozási tevékenységhez közvetlenül hozzárendelhetõ összeggel, illetõleg közvetett kapcsolat esetén a vállalkozási tevékenység bevételével arányos összeggel.
A 9.§ (2) bekezdésének b) pontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
A 9.§ (2) bekezdésének c) pontja az 1997. évi CVI. törvény 6.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(3) Növelni kell az adózás elõtti eredményt
b) a 8.§ (1) bekezdésének a), b), c), d), e), h), j), k), m), n) és p) pontja, valamint a 8.§ (2)-(4) bekezdései alapján megállapított értékbõl a vállalkozási tevékenységhez közvetlenül hozzárendelhetõ összeggel, illetõleg közvetett kapcsolat esetén a vállalkozási tevékenység bevételével arányos összeggel.
c) az alapítványnak, a közalapítványnak, a társadalmi szervezetnek és a köztestületnek az által kiállított - az adózó részére az adózás elõtti eredmény csökkentésére, a magánszemély részére adókedvezményre - jogosító igazolásban feltüntetett kapott adománynak a
ca) teljes összegével, ha az adóév utolsó napján az adózás rendjérõl szóló törvény szerinti köztartozása van,
cb) (7) bekezdésben elõírt aránnyal számított részével, ha nincs az adóév utolsó napján az adózás rendjérõl szóló törvény szerinti köztartozása, de a vállalkozási tevékenységbõl származó bevétele meghaladja a kedvezményezett mértéket.
A 9.§ (3) bekezdésének a) pontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
A 9.§ (3) bekezdésének b)-c) pontja az 1997. évi CVI. törvény 6.§ (3)-(4) bekezdésével megállapított szöveg.
(4) A (2) és (3) bekezdésében foglaltakat figyelembe véve kell alkalmazni a 16., a 18., a 28. és a 29.§-ok rendelkezéseit.
(5) Az egyház a vállalkozási tevékenységbõl elért nyereségnek (adózás elõtti eredmény) azzal a részével is csökkentheti az adó alapját, amelyet a kulturális, nevelési, oktatási, felsõoktatási, szociális, egészségügyi, gyermek- és ifjúságvédelmi, sport, tudományos és mûemlékvédelmi tevékenység, továbbá a hitéleti célú ingatlanfenntartás bevételt meghaladó költsége, ráfordítása fedezetére használ fel.
(6) A közhasznú szervezetként, a kiemelkedõen közhasznú szervezetként besorolt alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet és köztestület adóalapja az (1)-(4) bekezdés alapján meghatározott összegnek a (7) bekezdésben elõírt aránnyal számított része.
(7) A kedvezményezett vállalkozási tevékenység mértéke közhasznú szervezet esetében az összes bevétele 10 százaléka, de legfeljebb 20 millió forint, kiemelkedõen közhasznú szervezet esetében az összes bevétele 15 százaléka. A (3) bekezdés c) pontjában és a (6) bekezdésben foglaltak meghatározáshoz az arányt a kedvezményezett vállalkozási tevékenység mértékét meghaladóan elért vállalkozási bevétel és a vállalkozási tevékenység összes bevételének hányadosaként (két tizedesjegy pontossággal) kell számítani.
(8) Az országos érdekképviseleti szervezet és az egyház az adóalapot az (1)-(7) bekezdések szerint, a közhasznú szervezetre vonatkozó rendelkezések megfelelõ alkalmazásával állapítja meg.
A 9.§ (6)-(8) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 6.§ (5)-(7) bekezdésével megállapított szöveg.
10.§ (1) A célszervezet adóalapja az adóévi és a (6) bekezdés szerint nyilvántartott adómentesen képzõdött eredménytartalékból az eredmény kiegészítésére bevont eredménybõl a tagok, tulajdonosok részére megállapított osztalék, módosítva a (2)-(5) bekezdésben foglaltakkal.
(2) Csökkenteni kell a megállapított osztalékot a 7.§ (1) bekezdésének r) és t) és u) pontjában meghatározott összeggel.
(3) Növelni kell a megállapított osztalékot a 8.§ (1) bekezdésének d), e), j), k), m) és p) pontjában meghatározott tételekkel.
A 10.§ (2)-(3) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 7.§-ával megállapított szöveg.
(4) A célszervezet jogutód nélküli megszûnése esetén, valamint abban az adóévben, amelyben a célszervezeti kijelölést visszavonták, az adó alapja a számviteli törvény elõírásai alapján megállapított adózás elõtti eredmény, módosítva a 7., 8., 16., 18., 28. és 29.§-okban foglaltakkal, és növelve az adómentesen képzõdött - a (6) bekezdés szerint nyilvántartott - eredménytartalék összegével.
(5) A célszervezet átalakulása esetén a jogutódnak - ha nem minõsül célszervezetnek - meg kell növelnie az adó alapját a jogelõdnél adómentesen képzõdött eredménytartalék összegével.
(6) A célszervezetnek az adózottan és az adómentesen képzõdött eredménytartalékról külön nyilvántartást kell vezetnie. Ennek során adózottan képzõdött eredménytartaléknak kell tekinteni az 1992. évi nyitómérlegben szereplõ eredménytartalékot, továbbá azt az eredménytartalékot, amely abban az adóévben képzõdött, amelyben az adózó nem minõsült célszervezetnek. Az 1992. évi eredménytartalék akkor minõsül adózottan képzettnek, ha a célszervezet osztalékot állapított meg. Az 1993. évtõl képzett eredménytartalékot - ha az adózó célszervezetnek minõsült - adómentesen képzettnek kell tekinteni. Az eredménytartalék állományának csökkenését a megelõzõ évi nyilvántartás alapján számított arányt figyelembe véve kell megosztani az adózottan és adómentesen képzett eredménytartalék között.
A 10.§ (6) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdésével módosított szöveg.
A kizárólag készfizetõ kezességvállalást folytató részvénytársaság adóalapja
11.§ (1) A külön törvényben és annak felhatalmazása alapján kiadott jogszabályban meghatározott feltételeknek megfelelõen mûködõ, kizárólag készfizetõ kezességvállalást folytató részvénytársaság az adó alapját - a (2) bekezdés szerint - megszûnéskor állapítja meg.
(2) Az adó alapja a kötelezettség teljesítését követõen fennmaradó összes vagyon és az alapítók hozzájárulásának különbsége.
12.§ (1) Az MRP adóalapja a számviteli törvény, valamint az MRP beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló jogszabály rendelkezései alapján kimutatott tárgyévi eredmény, módosítva a (2) és a (3) bekezdésben foglaltakkal.
(2) A tárgyévi eredményt csökkenti a saját erõ címén a résztvevõk által befizetett összeg, a résztvevõket foglalkoztató társaság által átutalt összeg, a résztvevõk egyéb befizetései, más magánszemély és jogi személy befizetése, a 7.§-ban, és megszûnéskor a 16.§ (1) bekezdésében, az egyszeres könyvvitelrõl a kettõs könyvvitelre való áttéréskor a 16.§ (3) bekezdésében az adózás elõtti eredmény csökkentéseként meghatározott jogcímek szerinti összeg.
(3) A tárgyévi eredményt növeli a 8.§-ban, és megszûnéskor a 16.§ (1) bekezdésében, egyszeres könyvvitelrõl a kettõs könyvvitelre való áttéréskor a 16.§ (3) bekezdésében az adózás elõtti eredmény növeléseként meghatározott jogcímek szerinti összeg, valamint a résztvevõk tulajdonába adott vagyonrészek beszerzési (nyilvántartási) értékeként a költségek (ráfordítások) között elszámolt érték.
13.§ (1) A közhasznú társaság és a vízitársulat adóalapja a 6.§ elõírásai alapján megállapított adózás elõtti eredmény, módosítva a 7.§ (1) bekezdésének a)-g), i), j), l), n)-r), t) és u) pontjaiban és (2)-(4) bekezdésében, a 8.§ (1) bekezdésének a)-e), h)-k), m), o) és p) pontjaiban és (2) bekezdésében, továbbá a 16.§, a 18.§, a 28.§ és a 29.§-okban foglaltakkal, továbbá növelve
a) a visszafizetési kötelezettség nélkül pénzben nyújtott támogatással, juttatással, tartozásátvállalással, elengedett követeléssel, továbbá az utólag adott, nem számlázott engedménnyel, ide nem értve az adásvételi szerzõdésen alapuló, az abban elõre rögzített feltételekkel adott engedmény szerzõdés szerinti összegét,
b) közhasznú társaság esetében jogutód nélküli megszûnéskor, továbbá átalakulással történõ megszûnéskor a jogutódnál - akkor, ha a jogutód nem közhasznú társaság - a saját tõke (2) bekezdés szerint meghatározott adómentes növekményével.
b) a közhasznú társaság jogutód nélküli megszûnése esetén, továbbá a tagsági viszony megszûnésekor a társaság tagja részére kiadott vagyonnak a (2) bekezdés szerinti nyilvántartásban adózott saját tõkeként kimutatott értéket meghaladó részével,
c) közhasznú társaságok egyesülése, szétválása esetén a jogutódnál - akkor, ha az átalakulás miatt a jogelõd bármely tagjával szemben vagyonhányad-kiadási kötelezettsége keletkezik - a (4) bekezdés szerinti összeggel,
d) a közhasznú társaságnál az adózó részére adózás elõtti eredmény csökkentésére, a mgánszemély részére adókedvezményre jogosító igazolásban feltüntetett kapott adomány összegével, ha az adóév utolsó napján az adózás rendjérõl szóló törvény szerinti köztartozása van.
A 13.§ (1) bekezdésének felvezetõ mondata és c) pontja az 1997. évi CVI. törvény 8.§-ával megállapított szöveg.
A 13.§ (1) bekezdésének b)-c) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 16.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg (a korábbi c) pont d)-re változott).
(2) Az (1) bekezdés b) pontjának alkalmazásához a közhasznú társaság a saját tõke évenkénti változását és annak záróállományát köteles megbontani adózott és adómentesen képzett részekre. A saját tõke adóévi változásából az adómentesen képzõdött rész javára (terhére) jutó értéket az adóévi kedvezményezett tevékenység bevételének az összes bevételhez viszonyított arányával számítva kell meghatározni. Az átalakulást követõ elsõ adóévben a jogutód közhasznú társaság a saját tõke adóévi változásaként számításba veszi az átértékelési különbözetet is. E bekezdés elõírásának alkalmazása során az értékelési tartalékot figyelmen kívül kell hagyni.
(3) Közhasznú társaságok egyesülése, szétválása esetén a (2) bekezdés szerint nyilvántartott adózottan képzõdött saját tõkét - az átalakulás formájától függõen - összesítéssel, illetve megosztással kell megállapítani, majd ezt az értéket
a) növelni kell az átalakulással egyidejûleg belépõ új tag vagyoni hozzájárulásával, vagy a meglévõ tag pótlólagosan teljesítendõ vagyoni hozzájárulása miatti saját tõke-növekedés értékével,
b) csökkenteni kell az átalakulással létrejött társaságban részt venni nem kívánó tag részére kiadásra kerülõ eszközök és kötelezettségek értékének különbözete miatti saját tõke csökkenéssel, azonban e csökkentés miatt a nyilvántartott érték nem lehet negatív.
(4) Közhasznú társaságok egyesülése, szétválása esetén a (2) bekezdés szerint nyilvántartott adómentesen képzõdött saját tõkét - az átalakulás formájától függõen - összesítéssel, illetve megosztással kell megállapítani, majd ezt az értéket csökkenteni kell az átalakulással létrejött társaságba részt venni nem kívánó tag részére kiadásra kerülõ eszközök és kötelezettségek értékének különbsége miatti saját tõke-csökkenés értékének a (3) bekezdés b) pontja szerint figyelembe nem vett részével.
A 13.§ (2)-(4) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 16.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
14.§ (1) A külföldi vállalkozó - kivéve, ha adókötelezettsége fióktelep útján végzett tevékenység miatt áll fenn - a belföldi telephelynek betudható árbevétele, bevétele és az ezekhez kapcsolódó felmerült költsége, ráfordítása különbözeteként - a 17.§ szerint elhatárolt veszteséget is figyelembe véve - határozza meg az adó alapját, de ha ez kisebb mint az elszámolt költség 12 százaléka, ez utóbbit kell az adó alapjának tekintenie. Az árbevétel, a bevétel, a költség és a ráfordítás számbavételénél a számviteli törvény eredménykimutatásra és az eszközök értékelésére elõírt rendelkezései szerint kell eljárni függetlenül attól, hogy a külföldi vállalkozó nem alanya a számviteli törvénynek.
A 14.§ (1) bekezdésének elsõ mondata az 1997. évi CVI. törvény 9.§-ával megállapított szöveg.
(2) Az árbevétel, bevétel és a költség, ráfordítás kimutatásánál úgy kell eljárni, mintha a telephely a tevékenységét önálló - a külföldi személytõl független - vállalkozásként fejtette volna ki.
(3) Telephelynek betudható árbevétel, bevétel a telephely útján kifejtett vállalkozási tevékenységgel összefüggésben elért árbevétel, bevétel tekintet nélkül a származás helyére. A telephely közvetítésével elért - a telephely árbevételeként, bevételeként meg nem jelenített - árbevétel, bevétel 5 százaléka, mint jutalék, minden esetben a telephelynek betudható árbevételnek, bevételnek minõsül.
(4) A külföldi vállalkozó a vállalkozási tevékenység költségeként, ráfordításaként - a (5)-(7) bekezdésben foglalt kivétellel - az árbevétel, bevétel megszerzése érdekében felmerült, az adóévet terhelõ, bizonylatolt összeget számolhatja el, tekintet nélkül a felmerülés helyére. Értékcsökkenési leírásként a telephely által végzett tevékenységet szolgáló, ott üzemeltetett tárgyi eszköz értéke alapján az 1. és 2. számú melléklet szerint megállapított mérték vehetõ figyelembe. A külföldi vállalkozónál felmerült üzletvezetési és általános ügyviteli költségbõl, ráfordításból - a külföldön felmerült adót kivéve - a telephelyre arányosan jutó összeg érvényesíthetõ, azzal, hogy ez az arány nem haladhatja meg a telephelynek betudható bevételnek, árbevételnek a külföldi vállalkozó összes bevételéhez, árbevételéhez viszonyított arányát.
(5) Az adóalap megállapításakor költségként, ráfordításként nem vehetõ figyelembe
a) a pénzügyi ellenõrzés alapján megállapított belföldi adóhiány, egyéb belföldi jogszabály megsértésébõl keletkezõ jogerõs befizetési kötelezettség (adó, bírság, késedelmi pótlék stb.), kivéve az önellenõrzési pótlékot,
(6) Ingatlan hasznosítása esetén - a (7) bekezdésben foglaltakat kivéve - a telephelynek betudható árbevétel: az ellenérték, a telephelynek betudható költség: a továbbszámlázott üzemeltetési költség, az 1. és 2. számú melléklet szerint megállapított értékcsökkenési leírás, a javítási és a karbantartási költség, a telephelynek betudható ráfordítás: a beszerzési ár részét nem képezõ adók, hozzájárulások bevallott összege, valamint az ingatlan beszerzéséhez és felújításához felvett hitel beszerzési árba be nem számító, adóévben esedékes kamata.
(8) A külföldi vállalkozó az árbevételérõl, bevételérõl és az ehhez kapcsolódó, elismert költségérõl, ráfordításáról a számviteli törvény kettõs könyvvitelre vonatkozó szabályai szerint forintban köteles nyilvántartást vezetni. A külföldi pénznemben keletkezett árbevételt, bevételt, költséget, ráfordítást a számviteli törvény elõírásai alapján kell forintra átszámítani.
A külföldi vállalkozó fióktelepének adóalapja
14/A.§ (1) A külföldi vállalkozó a fióktelepének adóalapját a 6.§ (1)-(2) bekezdésében foglaltak szerint, fióktelepenként állapítja meg.
A 14/A.§ és a címe az 1997. évi CVI. törvény 10.§-ával megállapított szöveg.
(2) A külföldi vállalkozó a fióktelep adókötelezettségének és adóalapjának megállapítása során megfelelõen alkalmazza a kockázati tõketársaságra vonatkozó rendelkezéseket is, ha a fióktelep szerepel a kockázati tõkevállalkozások nyilvántartásában.
A 14/A.§ (2) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 17.§-ával megállapított szöveg.
15.§ (1) Külföldi szervezet adóalapjaként a részére belföldi személy, valamint a külföldi vállalkozó belföldi telephelye által kifizetett, a jövedelemszerzés helye alapján belföldrõl származónak minõsülõ következõ bevételeket kell - a (2) bekezdésben foglaltak kivételével - figyelembe venni:
c) belföldön végzett elõadói, mûvészeti és sporttevékenységért, bemutatókért (kiállításokért) járó díj,
(2) Az adóalap meghatározásánál bevételként nem kell figyelembe venni a Magyar Köztársaság és a Magyar Nemzeti Bank által kibocsátott kötvény, az általuk fizetett igénybe vett kölcsön alapján fizetett kamatot.
A 15.§ (2) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 11.§-ával megállapított szöveg.
(3) A külföldi pénznemben keletkezett bevételeket a Magyar Nemzeti Bank hivatalos - pénzügyi teljesítés napján érvényes - devizaárfolyamán kell forintra átszámítani. Olyan külföldi pénznem esetében, amelynek nincs a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett árfolyama, az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal által a Magyar Közlönyben közzétett, USA dollárban megadott árfolyamot kell a forintra történõ átszámításkor figyelembe venni.
16.§ (1) Az adózónak jogutód nélküli megszûnésekor
a) a számviteli törvény 39.§-ának (1), valamint (3) és (4) bekezdése alapján az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztéssel, valamint a nyilvántartott értékvesztés összegével az adózás elõtti eredményét csökkentenie kell,
b) egyszeres könyvvitel alkalmazása esetén - az egyéb módosító tételeket is figyelembe véve - az adózás elõtti eredményét növelnie kell a megszûnésig keletkezett, a számviteli törvény elõírása szerint a pénzügyi rendezéskor bevételnek minõsülõ, megszûnésig be nem folyt (a követelések között nyilvántartott) összeggel, továbbá a vásárolt készletek záróállományával - függetlenül attól, hogy az adózó a meglévõ készlet ellenértékét kiegyenlítette vagy sem - és a fizetett elõleg összegével; csökkentenie kell a számviteli törvény szerint a pénzügyi rendezéskor költségnek, ráfordításnak minõsülõ, a megszûnésig ki nem egyenlített tartozással és a kapott elõleggel,
c) kettõs könyvvitel vezetése esetén az adózás elõtti eredményét növelnie kell azzal az összeggel, amellyel a tárgyi eszköz és az immateriális javak könyv szerinti értéke meghaladja a számított nyilvántartási értéket, csökkenteni kell azzal az összeggel, amellyel a számított nyilvántartási érték a könyv szerinti értéket meghaladja.
d) adózás elõtti eredményét növelnie kell a pozitív, összevont átértékelési különbözetébõl az adóalap megállapításánál általa még figyelembe nem vett résszel.
A 16.§ (1) bekezdésének d) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 18.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
a) a jogutódnál nyilvántartott értékvesztésnek része a jogelõd által e jogcímen kimutatott összeg, több jogutód esetén a jogelõdnél nyilvántartott értékvesztést a vagyonmérleg alapján megosztott (az értékvesztés alapját képezõ) készletek, befektetések, értékpapírok alapján kell meghatározni; a jogutód - függetlenül a jogelõd döntésétõl - elsõ adóbevallásában dönthet arról, hogy az adóalap megállapításánál valamely eszközcsoportra vonatkozóan eszközcsoportonként vagy egyedileg számol el értékvesztést, és az utóbbi esetben az eszközcsoportra vonatkozóan az adókötelezettség keletkezése napján nyilvántartott értékvesztést három adóév alatt egyenlõ részletekben vonhatja le az adózás elõtti eredménybõl;
b) kiválás és részleges átalakulás esetén a jogelõdnek az - eszközcsoport egészére vagy eszközönként - általa nyilvántartott értékvesztést csökkentenie kell az átalakulási vagyonmérleg alapján a jogutódnak átadott (az értékvesztés alapját képezõ) készletekre, befektetésekre, értékpapírokra jutó, nyilvántartott értékvesztés összegével;
c) a kettõs könyvvitelt vezetõ jogelõdnek módosítania kell az adózás elõtti eredményét az (1) bekezdés c) pontja szerinti összeggel, kiválás és részleges átalakulás esetén e rendelkezést csak az átalakulási vagyonmérleg alapján a jogutódnak átadott eszközre vonatkozóan kell alkalmazni;
d) a jogelõdnek növelnie kell az adózás elõtti eredményét a pozitív, összevont átértékelési különbözetébõl az adóalap megállapításánál általa még figyelembe nem vett résszel;
e) a kettõs könyvvitelt vezetõ jogutódnak az adózás elõtti eredményt módosítania (növelnie, csökkentenie) kell az egyszeres könyvvitelt vezetõ jogelõd egyszerûsített mérlege alapján elkészített éves beszámoló, egyszerûsített éves beszámoló mérlegének összeállításakor az eredménytartalékba helyezett áttérési különbözet összegével;
f) a kettõs könyvvitelt vezetõ jogutódnak növelnie kell az adózás elõtti eredményét a (3) bekezdés a) pontja szerinti összeggel, és módosítania kell a (3) bekezdés b) pontja szerinti összeggel, ha az átalakulás során alkalmaznia kellett az egyszeres könyvvitelrõl történõ áttérés szabályát is;
g) beolvadás esetén az egyszeres könyvvitelt vezetõ átvevõ gazdasági társaságnak csökkentenie kell az adózás elõtti eredményét - a kettõs könyvvitelt vezetõ jogelõd mérlegében kimutatott - az áttérés elõtt kifizetett, vásárolt készlet értékébõl a nem beruházási célra beszerzett készlet értékével és a saját termelésû készletek értékével, valamint módosítania kell a (4) bekezdés b) pontja szerinti összeggel.
A 16.§ (2) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 18.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(3) Az adózónak, ha az egyszeres könyvvezetésrõl a kettõs könyvvezetésre tér át, az áttérés évében
a) az egyszerûsített mérlegben kimutatott vásárolt készlet értékébõl a kiegyenlített, nem beruházási célra beszerzett készlet értékével az adózás elõtti eredményét növelnie kell,
b) a kapott elõleg címén bármely megelõzõ adóév adóbevallásában figyelembe vett, az adóévben kötelezettségként kimutatott összeggel csökkentenie, a fizetett elõleg címen figyelembe vett, az adóévben követelésként kimutatott összeggel növelnie kell az adózás elõtti eredményét.
A 16.§ (3) bekezdésének b) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 18.§ (3) bekezdésével megállapított szöveg.
(4) Az adózónak, ha a kettõs könyvvezetésrõl az egyszeres könyvvezetésre tér át, az áttérés évében
b) az elõzõ évi beszámolóban a kötelezettségek között kimutatott (kapott) elõleggel növelnie, a vásárolt készletek, illetve a követelések között kimutatott (adott) elõleggel csökkentenie kell az adózás elõtti eredményét.
A 16.§ (4) bekezdésének a) pontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
(5) Az egyéni cégbõl átalakult adózó a személyi jövedelemadóról szóló törvény elõírása szerint az átalakulás idõpontjáig keletkezett, és addig nem rendezett elhatárolt veszteséggel a 17.§-ban foglaltak szerint csökkentheti az adózás elõtti eredményét, azzal, hogy az öt éves idõtartamot a veszteség keletkezésének idõpontjától kell számításba vennie.
A 16.§ (5) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 18.§ (4) bekezdésével megállapított szöveg.
(6) Amennyiben az adózó adókötelezettsége a felszámolási eljárás (annak megfelelõ más eljárás) befejezését követõ napon folytatódik, az adózónak az eljárás befejezõ napjára elkészített vagyonmérlegében szereplõ saját tõke és a felszámolás kezdõ napját megelõzõ napra készített beszámolójában szereplõ saját tõke különbözetével, az eljárás befejezése évérõl készített adóbevallásában
a) növelnie kell az adózás elõtti eredményét, ha a felszámolás idõszaka alatt a saját tõke növekedett,
b) csökkentenie kell az adózás elõtti eredményét, ha a felszámolás idõszaka alatt a saját tõke csökkent.
A 16.§ (6) bekezdésének bevezetõ szövege az 1998. évi XXXIII. törvény 18.§ (4) bekezdésével megállapított szöveg.
(7) Jogutód nélküli megszûnésnek minõsül, ha az adózó - az átalakulás miatti megszûnést kivéve - bármely okból kikerül e törvény hatálya alól, továbbá, ha a székhelyét külföldre helyezi át.
(8) Nem minõsül megszûnésnek, ha az adózó forintról devizára, devizáról forintra történõ könyvvezetésre tér át.
A 16.§ (8) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdésével módosított szöveg.
17.§ (1) Amennyiben az adóalap bármely adóévben negatív (a továbbiakban: elhatárolt veszteség), ezzel az összeggel az adózó a következõ öt adóévben - a (2)-(9) bekezdésekben foglaltakat figyelembe véve - döntése szerinti megosztásban csökkentheti az adózás elõtti eredményét.
(2) A jogelõd nélkül létrejött adózó az adókötelezettsége keletkezése évének, és az azt követõ három adóévnek az elhatárolt veszteségébõl - kivéve a számviteli törvény szerint aktíválható alapítási, átszervezési költséget - az (1) bekezdésben megjelölt idõtartam alatt figyelembe nem vett résszel az ötödik adóévet követõen is csökkentheti az adózás elõtti eredményét.
A 17.§ (2) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 19.§-ával megállapított szöveg.
(3) Az adóév elhatárolt veszteségét a korábbi adóévekrõl áthozott elhatárolt veszteség figyelembevétele nélkül kell megállapítani. Az elhatárolt veszteségek levonásánál a korábbi adóévekrõl áthozott veszteségeket kell elõször figyelembe venni.
(4) A mezõgazdasági ágazatba sorolt adózó az elhatárolt veszteséget az adóévet megelõzõ két adóévben befizetett adójának önellenõrzéssel való módosításával is rendezheti oly módon, hogy a megelõzõ két adóév adózás elõtti eredményét csökkenti az elhatárolt veszteség összegével. Ha ezzel nem él, vagy ha a veszteségének csak egy részét rendezi a megelõzõ két adóév terhére, a fennmaradó részre az (1)-(3) bekezdés rendelkezései alkalmazhatók.
(5) Az (1)-(2) bekezdésben foglalt veszteségelhatárolást hitelintézet nem alkalmazhatja.
A 17.§ (5) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (3) bekezdésével módosított szöveg.
(6) Ha a privatizációs lízingszerzõdés idõtartama alatt az adózónál vagyonvesztés történik vagy a törlesztés meghiúsul és az állam nevében szerzõdõ azonnali hatállyal nem mondja fel a szerzõdést, a vagyonvesztés vagy a törlesztés meghiúsulása évében az adózó az (1)-(2) bekezdésben foglalt veszteségelhatárolást nem alkalmazhatja.
(7) Jogutódlás melletti megszûnés esetén a jogelõdnél keletkezett és az adózás elõtti eredmény csökkentéseként még figyelembe nem vett, elhatárolt veszteségre - az (1) bekezdés szerinti idõtartamba a jogelõdnél eltelt idõt is beszámítva - az (1)-(3) bekezdés rendelkezései alkalmazhatók, feltéve, hogy a jogutódnál nem szerez(nek) 50 százalékot meghaladó részesedést olyan tulajdonos(ok), amely(ek) az átalakulás idõpontjában az átalakulásban érintett adózó(k)nak nem volt(ak) tulajdonosa(i). Ezzel a lehetõséggel a jogutód(ok) utoljára abban az adóévben élhet(nek), amelyben megfelelt(ek) az új tulajdonos(ok) részesedésére elõírt feltételnek. Több jogutód esetén az elhatárolt veszteséget olyan arányban kell megosztani, amilyen arányban a vagyonmérleg alapján a jogutód(ok) az átértékelt vagyonból részesednek.
(8) Az (1) bekezdés rendelkezése az adókötelezettség keletkezésének évét követõ negyedik adóévben, és az azt követõ adóévekben keletkezett negatív adóalapra az adóhatóság engedélye alapján alkalmazható, akkor, ha az adóévben az árbevétel nem éri el az elszámolt költségek és ráfordítások együttes értékének 50%-át. Az adóhatóság az engedélyt akkor adja meg, ha a feltétel a tevékenység végzéséhez szükséges beruházás üzembe helyezésének elmaradása vagy elemi kár miatt nem teljesült.
A 17.§ (8) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 19.§-ával megállapított szöveg.
(9) E § alkalmazásában a külföldi vállalkozó nem minõsül jogelõd nélkül létrejött adózónak.
18.§ (1) Amennyiben a kapcsolt vállalkozások közötti üzleti szerzõdésekben - ideértve a gazdasági tevékenységgel összefüggõ szaktanácsadást és a mûszaki-gazdasági szolgáltatást, valamint a kölcsönt és a hitelt is - (általános forgalmi adó nélkül számítva) magasabb vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak annál, mint amilyen ellenértéket független felek összehasonlítható körülmények esetén egymás között érvényesítenek vagy érvényesítenének, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték különbségével
b) az adóhatóság az ellenõrzés során módosítja
az adózás elõtti eredményt.
(2) A szokásos piaci árat a következõ módszerek valamelyikével kell meghatározni:
b) viszonteladási árak módszerével, amelynél a szokásos piaci ár a terméknek, szolgáltatásnak független felek felé, változatlan formában történõ értékesítése során alkalmazott ár, csökkentve a viszonteladó költségeivel és a szokásos haszonnal;
d) az adózó által kialakított egyéb módszer alapján, ha az adózó bizonyítja, hogy a szokásos piaci ár az a)-c) pontokban foglaltak alapján nem határozható meg és az egyéb módszer az adott esetben megfelelõbb.
(3) A szokásos piaci ár alkalmazásánál - mivel a körülmények nem összehasonlíthatóak - az egymás között érvényesített árak eltérhetnek azon ellenértéktõl, amelyet egyébként független felek esetén alkalmaznának, amennyiben a méretüknél fogva piaci hátrányban lévõ adózók közös beszerzés és értékesítés érdekében kapcsolt vállalkozásokat hoznak létre, és e kapcsolt vállalkozások közötti tartós szerzõdések révén a versenyhátrány megszüntetését kívánják elérni.
(4) A szokásos haszon az a haszon, amelyet összehasonlítható tevékenységet végzõ független felek összehasonlítható körülmények között elérnek.
(5) E § alkalmazásában terméknek minõsülnek a számviteli törvény elõírása szerint részesedésként, értékpapírként, váltó követelésként nyilvántartott eszközök (a továbbiakban: értékpapír) és az immateriális javak is.
19.§ (1) A társasági adó a (2) bekezdésben foglaltak kivételével a pozitív adóalap 18 százaléka.
(2) A külföldön tevékenységet végzõ esetében a társasági adó a pozitív adóalap 3 százaléka.
20.§ (1) Nem kell az adót megfizetnie
a) a közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek nem minõsülõ alapítványnak, közalapítványnak, társadalmi szervezetnek - kivéve az országos érdekképviseleti szerveztet - köztestületnek, továbbá a lakásszövetkezetnek, ha - a gazdálkodására vonatkozó külön jogszabályok elõírása szerint és a 6. számú mellékletben foglaltakat figyelembe véve nyilvántartott - vállalkozási tevékenységébõl elért bevétele legfeljebb 10 millió forint, de nem haladja meg az adóévben elért összes bevételének 10 százalékát,
b) a közhasznú társaságnak és a vízitársulatnak a támogatásként, juttatásként véglegesen átadott pénzeszköz összegével, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékével - immateriális javak és tárgyi eszközök esetében számított nyilvántartási értékével -, valamint a 13.§ (1) bekezdésének b), c) és d) pontja szerint számításba vett összeggel csökkentett adóalap olyan része után, amelyet a közhasznú társaságnál a 6. számú melléklet C) fejezete alapján megállapított kedvezményezett tevékenységbõl elért bevétel, vízitársulatnál a közfeladatként végzett tevékenységbõl elért bevétel képvisel az összes bevételen belül,
c) az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak, amennyiben a pénztár kiegészítõ vállalkozási tevékenységbõl származó bevétele nem haladja meg a pénztár összes bevételének a 20 százalékát.
d) az adóév utolsó napján a kockázati tõkevállalkozások nyilvántartásában szereplõ kockázati tõketársaságnak, kockázati tõkealapnak - figyelemmel a (4) bekezdésben foglaltakra is - a nyilvántartásba történõ bejegyzése évében és az azt követõ hat adóévben, illetve, ha a bejegyzés iránti kérelmét a megalakulását követõ 15 napon túl nyújtja be, a bejegyzése évét követõ hat adóévben.
e) a Magyar Távirati Iroda Részvénytársaságnak.
A 20.§ (1) bekezdésének d) pontja az 1996. évi CXXVII. törvény 36.§ (6) bekezdésével megállapított szöveg.
A 20.§ (1) bekezdésének a) pontja az 1997. évi CVI. törvény 12.§-ával megállapított szöveg.
A 20.§ (1) bekezdésének b) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 20.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
A 20.§ (1) bekezdésének d) pontja az 1998. évi XXXIII. törvény 20.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
A 20.§ (3) bekezdését az 1998. évi XXXIII. törvény 23.§ (3) bekezdése hatálytalanította.
(4) A kockázati tõketársaság és a kockázati tõkealap utólag köteles megfizetni a megelõzõ adóévek adóját is
a) a kockázati tõkevállalkozások nyilvántartásába történõ bejegyzés évét követõ hatodik adóévrõl készített adóbevallással egyidejûleg, ha kockázati tõkebefektetéseinek aránya a nyilvántartásba történõ bejegyzése napját követõ hat teljes év átlagában nem érte el a kockázati tõkebefektetésekrõl, a kockázati tõketársaságokról, valamint a kockázati tõkealapokról szóló törvényben elõírt mértéket;
b) az átalakulás napjára, illetve a végelszámolás, a felszámolás kezdõ napját megelõzõ napra készített adóbevallással egyidejûleg, ha adókötelezettsége az (1) bekezdés d) pontjában meghatározott idõszak alatt megszûnik;
c) az adóévi adóbevallással egyidejûleg, ha az Állami Pénz- és Tõkepiaci Felügyelet a kockázati tõkevállalkozások nyilvántartásából az (1) bekezdés d) pontjában meghatározott idõszak alatt törli.
A 20.§ (4) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 20.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
21.§ (1) Az adózó az adó 50 százalékának megfelelõ összegû beruházási adókedvezményt vehet igénybe az 1995. december 31-ét követõen megkezdett, legalább 1 milliárd forint értékû, termék-elõállítást szolgáló beruházás üzembe helyezésének évét követõ 5 adóév közül azokban az adóévekben,
a) amelyekben a megelõzõ adóévhez viszonyítva árbevételét legalább a beruházás értékének 5 százalékával megegyezõ összeggel növeli, vagy
b) amely évekre számítva olyan értékû árbevételt ér el, amelyet az a) pontban elõírt feltételek évenkénti folyamatos teljesítésével legalább el kellett volna érnie.
A 21.§ (1) bekezdésének a)-b) pontja az 1997. évi CVI. törvény 13.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
(2) Az adózó az adó 50 százalékának megfelelõ összegû beruházási adókedvezményt vehet igénybe az 1996. december 31-ét követõen megkezdett, legalább 1 milliárd forint értékû, kereskedelmi szálláshely létesítését szolgáló beruházás üzembe helyezésének évét követõ 5 adóév közül azokban az adóévekben,
a) amelyekben a megelõzõ adóévhez viszonyítva az árbevételét 25 százalékkal, de legalább 600 millió forinttal növeli, vagy
(3) A kiemelt térségben és/vagy vállalkozási övezetben székhellyel vagy cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó az adónak a (4) bekezdés szerint megállapított teljes összegét beruházási adókedvezményként veheti igénybe a térségben (övezetben) 1995. december 31-ét követõen megkezdett, és az üzembe helyezést követõen ott üzemeltetett
a) termék-elõállítást szolgáló beruházás üzembe helyezésének évét követõ 5 adóév közül azokban az adóévekben, amelyekben árbevételét a megelõzõ adóévhez viszonyítva
ab) kiemelt térségben megkezdett beruházás esetén legalább a beruházás értéke 5 százalékával megegyezõ összeggel növeli,
b) kereskedelmi szálláshely létesítését szolgáló beruházás üzembe helyezésének évét követõ 5 adóévben.
A 21.§ (3) bekezdésének a) pontja az 1997. évi CVI. törvény 13.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(4) A (3) bekezdésben meghatározott adókedvezmény az adónak a beruházás üzemeltetési helye szerinti, a beruházás megkezdésekor kiemelt térségnek, vállalkozási övezetnek minõsülõ térségben (övezetben) folytatott termékelõállító és kereskedelmi szálláshely szolgáltató tevékenységbõl származó árbevételnek az összes árbevételhez viszonyított arányával számított összege.
(5) Az (1)-(3) bekezdésekben meghatározott adókedvezmény utoljára a 2002. évi adóalap utáni adóból vehetõ igénybe.
(7) A területfejlesztés kezdeményezett területeinek jegyzékérõl szóló kormányrendeletben meghatározott, társadalmi-gazdasági szempontból elmaradott térségben székhellyel, vagy cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó az adónak a (9) bekezdés szerint megállapított teljes összegét beruházási adókedvezményként veheti igénybe az 1996. december 31-ét követõen ott üzemeltetett, legalább 3 milliárd forint értékû, termék-elõállítást szolgáló beruházási üzembe helyezését követõ 10 adóév közül azokban az adóévekben,
a) amelyekben árbevételét a megelõzõ adóévhez viszonyítva legalább a beruházás értéke 5 százalékával megegyezõ összeggel növeli, vagy
(8) A (7) bekezdés szerinti adókedvezmény - az ott meghatározott feltételek teljesítése esetén is - a beruházás üzembe helyezését követõ második adóévben és azt követõen csak abban az adóévben vehetõ igénybe, amelyben az adózó által foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszáma legalább 100 fõvel meghaladja a beruházási üzembe helyezését megelõzõ adóévben foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát.
(9) A (7) bekezdésben meghatározott adókedvezmény az adónak a beruházás üzemeltetési helye szerinti - a beruházás megkezdésekor társadalmi-gazdasági szempontból elmaradott - térségben folytatott termék-elõállító tevékenységbõl származó árbevételnek az összes árbevételhez viszonyított arányával számított összege.
(10) Az adózó a (7)-(9) bekezdésben foglalt rendelkezések megfelelõ alkalmazásával vehet igénybe adókedvezményt, ha olyan megyében rendelkezik székhellyel, vagy cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel - és ott kezd el és helyez üzembe beruházást -, amely megyében a beruházás megkezdését megelõzõ két év valamelyikében az Országos Munkaügyi Módszertani Központ által az év decemberében mért munkanélküliségi mutató a mérés napján meghaladta a 15 százalékot.
(11) Az adózó az adó teljes összegét beruházási adókedvezményként veheti igénybe az 1996. december 31-ét követõen megkezdett, legalább 10 milliárd forint értékû, termék-elõállítást szolgáló beruházás üzembe helyezését követõ 10 adóév közül azokban az adóévekben,
(12) A (11) bekezdés szerinti adókedvezmény - az ott meghatározott feltételek teljesítése esetén is - a beruházás üzembe helyezését követõ második adóévben és azt követõen csak abban az adóévben vehetõ igénybe, amelyben az adózó által foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszáma legalább 500 fõvel meghaladja a beruházás üzembe helyezését megelõzõ adóévekben foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát.
(13) A (7), (10) és (11) bekezdés szerinti adókedvezmény utoljára a 2011. évi adóalap utáni adóból vehetõ igénybe.
(14) E § alkalmazásában a beruházás értékét a beruházás megkezdésének napjától az adókedvezményre jogosító üzembe helyezés napjáig - az e törvényben meghatározott egyéb feltételeket figyelembe véve - elszámolt beszerzési, elõállítási érték alapján kell megállapítani, és dönteni kell arról, mely rendelkezés alapján érvényesít beruházási adókedvezményt, amely döntését nem változtathatja meg.
(15) Az egyesüléssel, szétválással vagy részleges átalakulással érintett adózó az (1)-(3), (79, (10) és (11) bekezdés szerinti adókedvezménnyel utoljára az átalakulás évét megelõzõ adóévben élhet.
A 21.§ (7)-(15) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 13.§ (3) bekezdésével megállapított szöveg.
22.§ (1) A beruházás értéke hat százalékának megfelelõ adókedvezményt vehet igénybe az üzembe helyezés évében
a) a kiemelt térségben székhellyel vagy cégbíróságon, önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó a székhelyen, telephelyen üzembe helyezett és ott üzemeltetett gép értéke után,
b) a vállalkozási övezetben székhellyel vagy cégbíróságon, önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó a székhelyen, telephelyen üzembe helyezett és ott üzemeltetett gép és épület értéke után.
(2) A kiemelt térségben és/vagy a vállalkozási övezetben az adózó által üzembe helyezett és ott üzemeltetett infrastrukturális beruházás értéke hat százalékának megfelelõ adókedvezményt vehet igénybe az adózó az üzembe helyezés évében.
(3) A (1)-(2) bekezdés alapján igénybe vett adókedvezményt késedelmi pótlékkal növelten vissza kell fizetni, ha az adózó a gép, épület vagy infrastrukturális beruházás tulajdonjogát vagy használatát az üzembe helyezés napjától számított három naptári éven belül másnak átengedi, illetõleg, ha három éven belül az adókedvezménnyel telepített tárgyi eszközt olyan térségbe (övezetbe) telepíti át, ahol a kedvezményt nem érvényesíthette volna.
(4) Az (1)-(2) bekezdés szerinti adókedvezmény a kiemelt térségben üzembe helyezett, korábban még használatba nem vett gép, infrastrukturális beruházás értéke alapján, a vállalkozási övezetben a vállalkozási övezetté minõsítést követõen üzembe helyezett, korábban még használatba nem vett gép, épület, infrastrukturális beruházás értéke alapján vehetõ igénybe, ha annak értékcsökkenési leírását az adózó a 2. számú melléklet rendelkezései szerint számolja el.
(5) Az (1)-(2) bekezdés szerinti adókedvezmény utoljára a 2002. évi adóalap utáni adóból vehetõ igénybe.
(6) A szövetkezet vagy jogutódja(i) az 1998. adóév(ek) társasági adójából, illetve - ha az a kedvezményre nem nyújt fedezetet - a következõ adóévek társasági adójából, de legkésõbb a 2006. adóévi társasági adóból a tulajdonviszonyok rendezése érdekében, az állam által az állampolgárok tulajdonában igazságtalanul okozott károk részleges kárpótlásáról szóló 1991. évi XXV. törvény rendelkezései alapján az árverésre termõfölddel együtt kijelölt ültetvények, továbbá öntözési és meliorációs létesítmények után az ültetvények, illetve a létesítmények könyv szerinti értékének a telepítéshez, létesítéshez igénybe vett állami támogatás (ideértve az 1993. évi CXI. törvény 47.§ (3) bekezdésének rendelkezése szerint mentesített visszterhes juttatást is), valamint a létesítményért megilletõ térítés együttes összegét meghaladó részének (különbözetének) adóévenként legfeljebb a 17 százalékát adókedvezményként veheti igénybe. Az e jogcímen - a megjelölt idõtartamon belül - igénybe vett adókedvezmény teljes összege nem haladhatja meg a különbözet összegét.
(7) A szövetkezet vagy jogutódja(i) az 1998. adóév(ek) társasági adójából, illetve - ha az a kedvezményre nem nyújt fedezetet - a következõ adóévek társasági adójából, de legkésõbb a 2006. adóévi társasági adóból a szövetkezetekrõl szóló 1992. évi I. törvény hatálybalépésérõl és az átmeneti szabályokról szóló 1992. évi II. törvény 16.§-a szerint önkormányzati tulajdonba átadott utak könyv szerinti értékének az út építéséhez igénybe vett állami támogatást meghaladó részének (különbözetének) adóévenként legfeljebb a 17 százalékát adókedvezményként veheti igénybe. Az e jogcímen - a megjelölt idõtartamon belül - igénybe vett adókedvezmény teljes összege nem haladhatja meg a különbözet összegét.
(8) A (6) és (7) bekezdés alkalmazásakor több jogutód esetén a különbözetet olyan arányban kell megbontani, amely arányban a vagyonmérleg alapján a jogutódok a létesítmény földterületébõl részesedtek, illetve részesednek.
A 22.§ (6)-(8) bekezdése az 1997. évi XXXIII. törvény 7.§ (3) bekezdésével megállapított szöveg.
(9) Az adózó a gazdasági kamarákról szóló törvény elõírása alapján a kamara számára tagdíj címen az adóévben megfizetett összeg ötven százalékát, de legfeljebb tízezer forintot a társasági adóból adókedvezményként veheti igénybe.
A 22.§ (9) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 13/A.§-ával megállapított szöveg.
23.§ (1) A társasági adó mértékéig veheti igénybe az adókedvezményt a 21.§ (3), (7), (10) és (11) bekezdése, a 22.§ (6)-(7) bekezdése és a 29.§ (5) bekezdés a), d) pontja alapján az adóévben 100 százalékos adókedvezményre jogosult adózó, valamint az az adózó, amely a 29.§ (5) bekezdés b) pontja alapján jogosult adókedvezményre.
(2) Az (1) bekezdés szerint igénybe vett adókedvezménnyel csökkentett adóból - legfeljebb annak 70 százalékáig - érvényesíthet minden más adókedvezmény.
A 23.§ (1)-(2) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 14.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
(3) A 4.§ 28. pontja szerinti külföldön tevékenységet végzõ nem vehet igénybe adókedvezményt.
(4) Az adókedvezmény adóvisszatartás formájában vehetõ igénybe.
(5) A külföldi vállalkozó a 21. és 22.§-ban meghatározott adókedvezményekkel a fióktelep cégneve alatt megvalósított beruházás, elért árbevétel, foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszáma alapján élhet.
A 23.§ (5) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 14.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
A fizetendõ adó
24.§ A fizetendõ adó a 19.§ szerint megállapított társasági adó, csökkentve az adókedvezményekkel és a 28.§ rendelkezésének figyelembevételével a külföldön megfizetett társasági adóval (annak megfelelõ jövedelemadóval).
ELJÁRÁSI ÉS ADÓELÕLEG FIZETÉSI SZABÁLYOK
25.§ (1) A külföldi szervezet esetében a 19.§ szerinti mértékkel számított társasági adót a kifizetõ, levonással állapítja meg, fizeti meg, és errõl igazolást ad a külföldi szervezet részére.
A 25.§ (1) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdésével módosított szöveg.
(2) A külföldi szervezetet visszatérítési jog illet meg az adózás rendjérõl szóló törvényben meghatározott feltételek szerint, ha az egyezmény alapján õt a törvényben meghatározottnál kisebb mértékû adó terheli.
A 25.§ (2) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 15.§-ával megállapított szöveg.
Az adóelõleg bevallásának és fizetésének szabályai
26.§ (1) Az adózónak - a (3), (5) és (6) bekezdésben foglaltak kivételével - az adóévet megelõzõ adóévrõl szóló adóbevallással egyidejûleg az adóév július 1-jétõl az ezt követõ év június 30-áig terjedõ idõszakra a társasági adóelõleget is be kell vallania, az esedékességi idõre esõ összeget is feltüntetve.
(2) Az adóelõleg
a) az adóévet megelõzõ teljes évben változatlan formában mûködõ adózónál az elõzõ adóévi fizetendõ adó összege,
b) az adóévet megelõzõ évben jogelõd nélkül vagy átalakulással létrejött adózónál az elõzõ adóév fizetendõ adójának a mûködés naptári napjai alapján egész évre számított összege.
(3) Az átalakulás napjától számított 30 napon belül a jogutód köteles a jogelõd által az adóévre bevallott adóelõlegbõl számított (az átalakulás formájától függõen: azzal egyezõ, összesített, megosztott) adóelõleget bevallani, és ennek alapján köteles a bevallás esedékességének napjától az adóévet követõ év június 30-ig adóelõleget fizetni. Kiválás esetén a fennmaradó gazdasági társaság és a részlegesen átalakuló szövetkezet e rendelkezés alkalmazásában jogutódnak is minõsül.
A 26.§ (3) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
(4) A külföldi vállalkozó esetében az adóelõleg alapja az elõzõ adóévre fizetett adó, ha az elõzõ adóéve a naptári évtõl eltért, a mûködése naptári napjai alapján egész évre számított összeg.
(5) A könyvvezetés pénznemének évközbeni változtatása a bevallott adóelõleget nem érinti.
(6) Nem kell adóelõleget bevallania az adózónak megszûnésekor, továbbá, ha adóbevallást a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt ad be.
A 26.§ (6) bekezdése az 1998. évi XXXIII. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
(7) Az adóelõleg a (8)-(9) bekezdésben foglalt eltéréssel
a) havonta, egyenlõ részletekben esedékes, ha az elõzõ adóévi fizetendõ adó meghaladja a 3 millió forintot;
b) negyedévente, egyenlõ részletekben esedékes, ha az elõzõ adóévi fizetendõ adó legfeljebb 3 millió forint.
A 26.§ (7) bekezdésének a)-b) pontja az 1997. évi CVI. törvény 16.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
(8) A mezõgazdasági és erdõgazdálkodási ágazatba, a halászati ágba sorolt adózónál
a) az adóév elsõ negyedévében az éves adóelõleg 10 százaléka, a második negyedévében 20 százaléka, a harmadik negyedévében 30 százaléka, a negyedik negyedévében 40 százaléka esedékes, ha az elõzõ adóévi fizetendõ adó legfeljebb 3 millió forint,
b) az adóév elsõ negyedévében az éves adóelõleg 3,3 százaléka, a második negyedévében 6,6 százaléka, a harmadik negyedévében 10 százaléka, a negyedik negyedévében 13,4 százaléka esedékes havonta, ha az elõzõ adóévi fizetendõ adó meghaladja a 3 millió forintot.
A 26.§ (8) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 16.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(9) A külföldi vállalkozónál - kivéve, ha adókötelezettsége fióktelepe útján végzett tevékenysége miatt áll fenn - az adóelõleg negyedévente egyenlõ részletekben esedékes.
(10) Az adóelõleget az adóévi várható fizetendõ adó összegére ki kell egészítenie a kettõs könyvvitelt vezetõ belföldi illetõségû adózónak, továbbá a külföldi vállalkozónak, ha adókötelezettsége fióktelep útján végzett tevékenység miatt áll fenn.
A 26.§ (9)-(10) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 16.§ (3) bekezdésével megállapított szöveg.
(11) Nem kell az (1)-(10) bekezdés rendelkezéseit alkalmaznia a 2.§ (2) bekezdés e), f) és g) pontjában felsorolt adózónak, továbbá a külföldön tevékenységet végzõnek és a külföldi szervezetnek.
27.§ (1) A kapott (realizált) osztalék után az osztalékban részesülõ 20 százalék mértékû osztalékadót köteles fizetni.
(2) Mentes az osztalékadó alól az e törvény hatálya alá tartozó belföldi illetõségû osztalékban részesülõ.
(3) Az osztalékból a kifizetõ a kifizetés napján állapítja meg, vonja le az osztalékadót, az adó levonásról az osztalékban részesülõnek igazolást ad.
A 27.§ (3) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 17.§-ával megállapított szöveg.
(5) Nem kell az osztalékadót a kifizetõnek megállapítania, megfizetnie, levonnia az osztalék azon része után, amelyet a külföldi illetõségû osztalékban részesülõ belföldön, már mûködõ gazdasági társaság, szövetkezet - ideértve az osztalékot fizetõ gazdasági társaságot, szövetkezetet is - jegyzett tõkéjének az emelésére fordít, vagy amellyel belföldön újonnan alakuló gazdasági társaság, szövetkezet alapításában vesz részt, feltéve, hogy a külföldi illetõségû osztalékban részesülõ rendelkezése alapján a kifizetõ azt közvetlenül erre a célra utalja, adja át. Egyidejûleg a kifizetõ tájékoztatja a gazdasági társaságot, szövetkezetet arról, hogy az átutalt összeg a külföldi illetõségû osztalékban részesülõ e törvény szerinti osztaléknak minõsülõ jövedelme. Az átutalt összeget - amíg az ellenkezõjét az osztalékban részesülõ vagy a kifizetõ nem igazolja - úgy kell tekinteni, mint amely után az osztalékadót nem fizették meg.
a) a cégbejegyzés iránti kérelem elutasítása, illetve a cégbejegyzési eljárás megszüntetése idõpontjában,
b) a gazdasági társaság, a szövetkezet vagy jogutódjuk jegyzett tõkéjének csökkentésérõl, a jegyzett tõke emelésének elmaradásról hozott taggyûlési, közgyûlési, illetve alapítói határozat végrehajtásakor,
c) a külföldi osztalékban részesülõt a tagsági (részvényesi) viszonya megszûnése - így különösen a gazdasági társaság, a szövetkezet végelszámolása, felszámolása, valamint a saját üzletrész, részvény megszerzése - alapján a gazdasági társasággal, a szövetkezettel vagy jogutódjukkal szemben megilletõ visszatérítési (megtérítési) igény kielégítésekor,
d) egyébként a tagsági (részvényesi) viszony megszûnésekor
válik esedékessé, azzal, hogy a jogutódlás melletti megszûnés csak akkor keletkeztet osztalékadó fizetési kötelezettséget, ha nem jár a tagsági (részvényesi) jogok utódlásával. A b)-c) pontokban meghatározott esetekben kifizetõnek azt a gazdasági társaságot, szövetkezetet (jogutódjukat) kell tekinteni, amelybõl az (5) bekezdés szerinti osztalékot kivonják.
A 27.§ (5)-(6) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 17.§-ával megállapított szöveg.
(7) A kifizetõnek le kell vonnia az osztalékadót a belföldi illetõségû osztalékban részesülõnek fizetett osztalék azon részébõl, amely készpénzben került kifizetésre, vagy amelyet nem a belföldi illetõségû osztalékban részesülõ belföldi hitelintézetnél vezetett bankszámlájára utal.
A 27.§ (7) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (3) bekezdésével módosított szöveg.
(8) A külföldi illetõségû osztalékban részesülõt - a (4) bekezdésben meghatározott esetben a kifizetõt - visszatérítési jog illeti meg az adózás rendjérõl szóló törvényben meghatározott feltételek szerint, ha az egyezmény alapján õt a törvényben meghatározottnál kisebb mértékû adó terheli.
A 27.§ (8) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 17.§-ával megállapított szöveg.
(9) A külföldi illetõségû osztalékban részesülõ állapítja meg, vallja be és fizeti meg az osztalékadót, ha az osztalékhoz nem kifizetõtõl jut hozzá.
(10) Az osztalékelõlegre az osztalékra elõírt rendelkezéseket kell alkalmazni azzal, hogy az osztalékelõlegre teljesített adónak az osztalék adóját meghaladó különbözetével az osztalék jóváhagyásakor a kifizetõ számol el az adóhatósággal.
KETTÕS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE
28.§ (1) A belföldi illetõségû adózónak és - amennyiben adókötelezettsége fióktelep útján végezett tevékenység miatt áll fenn - a külföldi vállalkozónak a külföldön ténylegesen megfizetett (levont) és a számviteli elõírások szerint ráfordításként elszámolt társasági adóval (annak megfelelõ jövedelemadóval) növelnie kell a társasági adó alapját.
A 28.§ (1) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 18.§-ával megállapított szöveg.
(4) A (2) és (3) bekezdés alkalmazásakor a külföldrõl származó jövedelmet e törvény rendelkezései szerint kell megállapítani. Ennek során a külföldrõl származó árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldrõl származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhetõ költségeket, adózás elõtti eredményt növelõ, csökkentõ tételeket.
29.§ (1) A társasági adóról szóló, többször módosított 1991. évi LXXXVI. törvény (a továbbiakban: Ta tv.) következõ rendelkezéseit változatlan feltételek mellett alkalmazni kell, ha a gazdasági esemény 1996. december 31-ig megtörtént:
a) a 4.§ (3) bekezdés d) pontja, valamint az 5.§ (4)-(5) bekezdése az 1993. évi IC. törvény 16.§ (2) bekezdés b) pontjának figyelembevételével,
b) a 4.§ (3) bekezdés j) pontja, valamint az 5.§ (12) bekezdése, az 1994. évi LXXXIII. törvény 13.§ (3) bekezdésének figyelembevételével, azzal, hogy a lízingszerzõdés lejárat elõtti megszüntetése esetén növelni kell az adóalapot a lízingszerzõdéshez kapcsolódó idõbeli elhatárolás ráfordításként elszámolt összegével, ha azt az adózónak nem térítették meg,
c) a 4.§ (3) bekezdés s) pontja és az 5.§ (9) bekezdése,
d) a 19.§ (16) bekezdése.
(2) A Ta tv. 6.§-ának elõírásai szerint elhatárolt veszteség az adózás elõtti eredménybõl az elhatárolás idõpontjában érvényes feltételek szerint írható le.
(3) A Ta tv. 5.§ (3) bekezdése szerinti 1997. január 1-jén nyilvántartott értékvesztésnek az adózás elõtti eredménybõl való levonására e törvény rendelkezéseit kell alkalmazni, azzal, hogy, ha az adózó valamely eszközcsoportot érintõen az eszközönkénti nyilvántartás alapján él a levonással, akkor az eszközcsoport 1997. január 1-jén nyilvántartott értékvesztését 3 adóév alatt egyenlõ részletekben vonhatja le az adózás elõtti eredménybõl.
(4) A Ta tv. 5.§-a (11) bekezdése alapján adómentesként nyilvántartott saját tõke az 1997. év január 1-jei állomány nyitó értéke.
(5) A Ta tv. vonatkozó rendelkezései alapján adókedvezményt a társasági adóból a következõ feltételekkel lehet érvényesíteni:
a) a 12.§, a 3.§ 4., 5., 6., 7., 16. és 17. pontja változatlan feltételekkel érvényesíthetõ, figyelemmel e törvény 23.§-ának rendelkezéseire,
b) a 14/B.§ és a 14/C.§ rendelkezését az eredeti feltételek szerint lehet alkalmazni, figyelemmel az 1994. évi LXXXIII. törvény 13.§ (5) bekezdés b) pontjának, az 1996. évi LXXVIII. törvény 36.§-ának, valamint e törvény 23.§-ának rendelkezéseire,
c) a 13.§ (1) bekezdését az 1996. december 31-ig megkötött hitelszerzõdés alapján elszámolt kamatra alkalmazni lehet, figyelemmel az 1993. évi IC. törvény 16.§ (1) bekezdés d) pontjára, az 1995. évi CVI. törvény 18.§ (3) bekezdésére, valamint az e törvény 23.§-ának rendelkezéseire,
d) az 1993. évi IC. törvény 11.§-ával törvénybe iktatott 14/A.§ (2) és (3) bekezdése alapján a Kormány által egyedileg engedélyezett adókedvezmény az engedélyben és a 190/1994. (XII. 31.) Korm. rendeletben foglaltak szerint vehetõ igénybe, figyelemmel e törvény 23.§-ának rendelkezéseire.
(6) Az 1997. évben június 30-ig jogerõs fizetési meghagyás alapján kell az adóelõleget teljesíteni, illetve június 1-je elõtti átalakulás esetén a 26.§ (3) bekezdésében foglaltak alkalmazásakor a jogelõd jogerõs fizetési meghagyása alapján kell a jogutódnak az adóelõleget bevallania.
(7) Az 1996. évi fizetendõ adó alapján történõ adóelõleg bevallásakor, az 1996. évi fizetendõ adót csökkenteni kell a - kiegészítõ adóból igénybe vett kedvezményekkel csökkentett - kiegészítõ adóval, és növelni az így megállapított összeg 20 százalékával.
(8) Nem kell a 27.§ alapján osztalékadót megállapítani
a) a jegyzett tõke leszállítása miatt, ha a jegyzett tõke emelése az 1995. vagy 1996. évi adózott eredménybõl történt, feltéve, hogy arról a döntést 1997. május 31-ig meghozták, és a jegyzett tõke emelését - ha jogszabály kötelezõvé teszi - 1997. június 30-ig bejelentették a cégbíróságon, továbbá, feltéve, hogy a jegyzett tõke leszállítására nem kerül sor a döntés, illetve - bejegyzési kötelezettség esetén - a bejegyzés évét követõ 3 naptári éven belül,
b) az 1997. és az 1998. évi adózott eredmény elszámolásakor megállapított osztaléknak arra a részére, amelynek a forrása az 1995. elõtti adóévekben keletkezett eredménytartalék,
c) a jegyzett tõke 1997. és 1998. évi leszállításakor, vagy a befektetésnek 1997. és 1998. évi megszûnés miatti kivonásakor az osztaléknak arra a részére, amely az 1995. elõtti adóévekben keletkezett.
d) az 1996. évi beszámolóban alapítókkal szembeni kötelezettségként nyilvántartott, legkésõbb az 1996. évi adózott eredmény elszámolásakor megállapított osztalékra.
A 29.§ (8) bekezdésének d) pontja az 1997. évi CVI. törvény 19.§ (1) bekezdésével megállapított szöveg.
(9) Az e törvény 5.§ (6) bekezdésének rendelkezését - az 1996. évben év közben benyújtott adóbevallást kivéve - az 1996. évrõl benyújtott adóbevallásnál is alkalmazni kell.
(10) A 8.§ (1) bekezdésének j) pontja alkalmazásakor, a Ta tv. 4.§ (3) bekezdésének t) pontja szerinti elõírások alapján, az 1993. január 1-jétõl 1996. december 31-ig nyújtott kölcsönt is figyelembe kell venni.
(11) Az 1997. adóévben az adózó az adózás elõtti eredményét csökkentheti a számviteli törvény 45.§ (14) bekezdése alapján bevételként elszámolt céltartaléknak az 1996. évi adózás elõtti eredmény csökkentéseként a Ta tv. 5.§ (1) bekezdése alapján számításba vett összeget meghaladó részével.
(12) Az egyszeres könyvvitelt vezetõ 1997. évben csökkentheti a társasági adó alapját az 1996. december 31-re készített egyszerûsített mérlegben kimutatott vásárolt készlet értékébõl a kiegyenlített, nem beruházási célra beszerzett készlet értékével.
(13) Ahol a törvény a társasági adókötelezettséggel összefüggésben korábbi évekre utaló rendelkezést tartalmaz, ott ez alatt értelemszerûen a Ta tv. elõírásait is érteni kell.
(14) A külföldi szervezet társasági adó alapjának meghatározásánál bevételként nem kell figyelembe venni a belföldön bejegyzett hitelintézet által fizetett kamatot - ide nem értve, ha a hitelintézet megbízatása alapján lebonyolító tevékenységet folytat -, amennyiben az 1997. december 31. napjáig megkötött szerzõdés vagy - a kibocsátás helye szerint illetékes hatóság által - jóváhagyott kötvénykibocsátás alapján fizetik.
(15) A 21.§ (15) bekezdésében foglat rendelkezést nem kell alkalmazni, ha az átalakulásra vonatkozó döntést, megállapodást 1997. december 31-ig közokiratba foglalták, vagy az azt tartalmazó okiratot (így különösen a társasági szerzõdést, az alapszabályt, az egyesülési vagy szétválási szerzõdést) ezen idõpontig ügyvéd (jogtanácsos) ellenjegyezte.
A 29.§ (14)-(15) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 19.§ (2) bekezdésével megállapított szöveg.
(16) Az az adózó, amely a 21.§ (1) bekezdésében és (3) bekezdésének a) pontjában meghatározott adókedvezményre jogosító beruházást 1997. december 31-ig megkezdte 1998. évben választhat, hogy az adókedvezményt a hivatkozott rendelkezések 1997. december 31. napján vagy 1998. január 1. napján hatályos elõírása szerint veszi igénybe, azzal, hogy
a) az 1998. január 1. napjától hatályos elõírások választása esetén megelõzõ adóév árbevételének az adózó 1997. évi árbevételét kell tekinteni abban az esetben is, ha a hivatkozott rendelkezések 1997. december 31. napján hatályos elõírás alapján adókedvezményt vett igénybe 1997. évi adójából,
b) a választásától az 1998. évet követõ években nem térhet el.
A 29.§ (16) bekezdése az 1997. évi CVI. törvény 19.§ (3) bekezdésével megállapított szöveg.
29/A.§ (1) E törvény alkalmazásában az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, és a közhasznú társaság 1998. január 1-jétõl a közhasznú szervezetekrõl szóló törvényben megjelölt idõpontig közhasznú szervezetként, kiemelkedõen közhasznú szervezetként besoroltanak tekintendõ, ha megfelel a közhasznú szervezetekrõl szóló törvény 27.§-a (1) és (2) bekezdésében foglaltaknak. Az adományokról szóló igazolásban e szervezeteknek a besorolásig a közhasznú nyilvántartásba vételi kérelem bírósági ügyszámát kell szerepeltetni. Nem tekinthetõ 1998. évben közhasznú szervezetként, kiemelkedõen közhasznú szervezetként besoroltnak az említett szerveztek közül az, amelynek a kérelmét a bíróság 1999. január 1-je elõtt elutasította.
(2) Az adózó az adózás elõtti eredményét 1998. évben csökkentheti a belföldi székhelyû alapítványnak visszafizetési kötelezettség nélkül adott, ráfordításaként elszámolt támogatással, jutatással, térítés nélkül átadott eszköz nyilvántartási értékével, immateriális javak, tárgyi eszközök számított nyilvántartási értékével, de legfeljebb az adózás elõtti eredmény 20 százalékával, feltéve, hogy
a) az alapítvány a közalapítvány betegségmegelõzõ és gyógyító, szociális, egészségügyi, tudományos, kutatási, környezetvédelmi, mûemlékvédelmi, természetvédelmi, kulturális, oktatási, sport, vallási és hitéleti célt, gyermek és ifjúsági célt, az állampolgári jogok, a közrend, közbiztonság védelmét, az öregekkel és a hátrányos helyzetûekkel, illetõleg a magyarországi nemzeti és etnikai kisebbségekkel, valamint a határon túli magyarsággal kapcsolatos elõbbi célok megvalósítását, a menekültek megsegítését, a törvényhozói munka elõsegítését szolgálja, és errõl, valamint a támogatás, juttatás összegérõl az alapítvány, közalapítvány igazolást ad, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá
b) a jogügylet vonatkozó dokumentumai (így különösen az alapító-okirat, tájékoztató, reklám) és körülményei (szervezés, kapcsolódó feltétek) valós tartalma alapján nem állapítható meg, hogy az nem szolgálja, vagy csak látszólag szolgálja az a) pontban felsorolt célokat,
c) az nem jelenti az e törvényben és a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározottakon túl vagyoni elõnyt az adományozónak, az adományozó tagjának (részvényesének), vezetõ tisztségviselõjének, felügyelõ bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a magánszemély tag (részvényes) közeli hozzátartozójának.
(3) Az alapítvány, a közalapítvány a (2) bekezdés a) pontja szerinti igazolást az 1998. évben kapott támogatás, juttatás, térítés nélküli eszközátadás alapján 1999. január 31-ig adhatja ki.
(4) Az adózó adózás elõtti eredményét a (2) bekezdésben, valamint a 7.§ (5) bekezdésében meghatározott összeggel együttesen is legfeljebb az adózás elõtti eredmény 25 százalékával csökkentheti.
(5) Az olyan alapítványnak, közalapítványnak, amely a (2) bekezdés a) pontja szerinti igazolás kiadására jogosult, a társadalmi szervezetnek - kivéve az országos érdekképviseleti szervezetet - és a köztestületnek (feltéve valamennyi esetben, hogy nem minõsül közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek) az 1998. évi adóalap és adókötelezettség megállapításakor
a) a 9.§ (3) bekezdésének vc) pontja, valamint (6) és (7) bekezdésének rendelkezéseit nem kell alkalmaznia,
b) a 20.§ (1) bekezdés a) pontjának alkalmazásakor a 6. számú melléklet helyett a 4. számú mellékletben foglaltakat kell figyelembe vennie.
(6) Az (1) bekezdés alapján közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek minõsülõ alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, köztestület az 1998. évi adóalapot és adókötelezettséget választása szerint
a) a 9.§ elõírása szerint állapítja meg, és ebben az esetben a 9.§ (3) bekezdésének c) pontja alkalmazásakor az e § (2) bekezdés a) pontja szerinti igazolásban feltüntetett összeget adományként veszi figyelembe, vagy
b) az e § (5) bekezdésében foglaltak alkalmazásával állapítja meg.
(7) A 20.§ (1) bekezdés b) pontjának 1998. évi alkalmazásakor a közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek nem minõsülõ közhasznú társaság esetében kedvezményezett tevékenység bevételének a 4. számú melléklet C) fejezetében meghatározott tevékenységbõl származó bevételnek az a része minõsül, amely a közhasznú társaságnak a társadalmi közös szükséglet kielégítéséért felelõs szervvel - helyi önkormányzattal, társadalombiztosítási önkormányzattal vagy a költségvetési törvényben meghatározott fejezettel, illetve a fejezeten belül önálló költségvetéssel rendelkezõ intézménnyel - folyamatos szolgáltatás teljesítésére megkötött, a szolgáltatásért felszámítható díj mértékét és a díj változtatásának feltételeit is tartalmazó szerzõdés alapján folytatott tevékenységébõl származik.
(8) Az (1) bekezdés alapján közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek minõsülõ közhasznú társaság az 1998. évi adókötelezettségét - választása szerint - az e § (7) bekezdése szerint is megállapíthatja.
A 29/A.§ (9) bekezdését az 1998. évi XXXIII. törvény 23.§ (3) bekezdése hatálytalanította.
29/B.§ (1) Az adókötelezettség a vállalkozási tevékenység érdekében tett elsõ kötelezettségvállalás idõpontjában, átalakulás esetén az átalakulás napjától kezdõdik, ha az adózó cégbejegyzési kérelmét - a vonatkozó rendelkezések szerint - a bírósági cégnyilvántartásról és a cégek törvényességi felügyeletérõl szóló 1989. évi 23. törvényerejû rendelet (a továbbiakban: Ctvr.) szabályai szerint kell elbírálni. Az elsõ kötelezettségvállalás idõpontja az a nap, amelyen az adózó a vállalkozási tevékenységgel - ideértve a megalakulást is - kapcsolatos elsõ jognyilatkozatot írásban vagy szóban megteszi.
(2) Az adókötelezettség a jogutód nélküli megszûnés, átalakulás napjáig tart, ha az adózó erre vonatkozó változás bejegyzési kérelmét - a vonatkozó rendelkezések szerint - a Ctvr. szabályai szerint kell elbírálni.
(3) Közhasznú társaság átalakulásakor a jogutódnak, ha az nem közhasznú társaság, az elsõ adóévében meg kell növelnie az adózás elõtti eredményét a saját tõke 13.§ (2) bekezdése szerint nyilvántartott adómentes összegével.
(4) Osztaléknak minõsül az adózónak nem minõsülõ belföldi vagy külföldi személytõl (ide nem értve a belföldi illetõségûnek minõsülõ magánszemélyt) visszafizetési kötelezettség nélkül kapott (egyéb vagy rendkívüli bevételként elszámolt) támogatás, juttatás - kivéve a jogszabály vagy államközi megállapodás alapján nyújtott, vissza nem térítendõ támogatást, juttatást -, továbbá az ilyen belföldi vagy külföldi személy által elengedett kötelezettség és az általa átvállalt tartozás összege, feltéve, hogy a kötelezettség elengedése vagy a tartozás átvállalása 1998. június 16-ig megtörtént, illetve a támogatás, juttatás nyújtása 1998. június 16-ig megkötött szerzõdés alapján és legkésõbb 1998. december 31-ig történik.
(5) A gazdasági társaságokról szóló 1988. évi VI. törvény szabályainak figyelembevételével átalakuló adózó az adókötelezettségének a megállapításakor e törvénynek az átalakuláshoz kapcsolódó 1998. június 15-én hatályos rendelkezéseit alkalmazza.
A 29/B.§ az 1998. évi XXXIII. törvény 22.§-ával megállapított szöveg.
30.§ (1) Ez a törvény 1997. január 1. napján lép hatályba. Rendelkezéseit - a (2) bekezdésben foglaltak kivételével - elsõ ízben az 1997. évi adóalap megállapítására és az 1997. évi társasági és osztalékadó kötelezettségre kell alkalmazni.
(2) Az 1996. évi eredménybõl jóváhagyott - egyszeres könyvvitelt vezetõnél pedig az 1996. évben kifizetett - osztalék után a Ta tv. 9.§-a alapján kiegészítõ adót kell megállapítani. Nem kell az egyéni vállalkozónak az 1996. évben hatályos Ta tv. 7.§-ának elõírásait alkalmazni, illetve a 9.§-a (3) bekezdésének d) pontja alapján kiegészítõ adót fizetnie, ha 1997. január 1. napjától a tevékenysége megszüntetése nélkül, egyéni vállalkozóként a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti adózást alkalmazza.
(3) A pénzügyminiszter a Magyar Közlönyben közzéteszi a 4.§ 11/a) pontjában foglaltaknak megfelelõ államok nevét.
b) a Munkavállalói Résztulajdonosi Programról szóló 1992. évi XLIV. törvény 26.§ (3)-(5) bekezdése;
c) az állam vállalkozói vagyonára vonatkozó törvényekkel összefüggõ jogszabályok módosításáról szóló 1992. évi LV. törvény 6.§ (2) és (3) bekezdése, valamint 7.§ (1) és (2) bekezdései;
e) a gazdasági társaságokról szóló 1988. évi VI. törvény és a társasági adóról szóló 1991. évi LXXXVI. törvény módosításáról szóló 1993. évi LIII. törvény 2. és 3.§-a;
f) az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény 73.§ (1), (3) és (4) bekezdése;
g) a társasági adóról szóló 1991. évi LXXXVI. törvény módosításáról szóló 1993. évi IC. törvény;
h) a gazdasági kamarákról szóló 1994. évi XVI. törvény 84.§ (1) bekezdésének o) és p) pontja;
j) a Magyar Köztársaság 1995. évi költségvetésérõl szóló 1994. évi CIV. törvény 65.§-a;
k) a számvitelrõl szóló 1991. évi XVIII. törvény módosításáról és kiegészítésérõl szóló 1995. évi XX. törvény 8.§-a;
l) a gazdasági stabilizációt szolgáló egyes törvénymódosításokról szóló 1995. évi XLVIII. törvény 6.§-a;
m) a társasági adóról szóló 1991. évi LXXXVI. törvény módosításáról szóló 1995. évi CVI. törvény a 19.§ kivételével;
n) a rádiózásról és a televíziózásról szóló 1996. évi I. törvény 157.§ (1) bekezdése;
o) a Magyar Köztársaság 1996. évi költségvetésérõl szóló 1995. évi CXXI. törvény módosításáról szóló 1996. évi LXXVIII. törvény 36.§-a, 47.§-a és 7. számú melléklete.
(5) E törvény hatálybalépésével egyidejûleg
(2) E törvény hatálybalépése után a társasági adóról és az osztalékról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 4.§-ának 28. pontjában meghatározott, külföldi tevékenységet végzõ - a vámszabadterületi társaságokhoz hasonlóan - devizakülföldinek minõsül attól a naptól kezdve, amikortól a hivatkozott 4.§ 28. pontjában - az adókedvezmény igénybevételéhez - elõírt valamennyi feltétel egyidejû teljesítését a társaság bejelenti a devizahatóságnak.
(3) A (2) bekezdésben említett devizakülföldiek bérét és egyéb juttatását csak felhatalmazott pénzintézetnél vezetett devizaszámlán elhelyezett konvertibilis fizetõeszköz átváltásából származó forint terhére fizetheti ki.
b) a foglalkoztatás elõsegítésérõl és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény 41/A.§ (1) bekezdésének a) pontja helyébe a következõ rendelkezés lép:
[(1) A megváltozott munkaképességû személyek foglalkoztatási rehabilitációjának elõsegítése érdekében rehabilitációs hozzájárulás fizetésére köteles:]
a) a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 2.§-a (2) bekezdésének a)-d) pontjában meghatározott adózó,
A 30.§ (5) bekezdésének a) pontját az 1996. évi CXV. törvény 49.§ (4) bekezdése hatálytalanította.
A 30.§ (5) bekezdésének c) pontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
1. Ha a mellékeltek ugyanazon eszközre több szabályt, leírási kulcsot is tartalmaznak, akkor az adózót választási lehetõség illeti meg.
Az 1. számú melléklet 1. pontja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
2. Értékcsökkenési leírást az üzembe helyezés napjától a megsemmisülés, a hiányfeltárás, a selejtezés, illetve értékesítés, apportálás (ideértve az átalakulást is) napjáig (a továbbiakban: állománycsökkenés) lehet elszámolni. Ha az üzembe helyezés, illetve az állománycsökkenés az adóévben év közben valósul meg, akkor az értékcsökkenési leírás összegét arányosan kell kiszámítani arra az idõszakra, ameddig az adott adóévben az eszköz állományban volt.
3. Az értékcsökkenési leírás nem haladhatja meg az eszköz megszerzésével, elõállításával, bõvítésével, felújításával kapcsolatban felmerült költségeket.
4. Nem számolható el értékcsökkenési leírás a földterület, a telek, az erdõ, a képzõmûvészeti alkotás beszerzési ára, elõállítási költsége után, kivéve az 5/d) pontban foglaltakat, a hulladék tárolásra igénybe vett földterületet, telket és a meliorációt. Amennyiben a tárgyi eszközhöz telek is tartozik, a telek beszerzési értékét el kell különíteni.
5. A számviteli törvény szerint megállapított terv szerinti értékcsökkenési leírás érvényesíthetõ
c) az ipari park közmûnek minõsülõ - út, víz- és csatornaellátás, energiaellátás, távközlés célját szolgáló - tárgyi eszközeinél,
d) a bányászatban a kizárólag egy bánya célját szolgáló épületek, építmények, speciális gépek, berendezések, felszerelések, a föld alatti bányatérségek és építmények, valamint az ezekhez tartozó speciális gépek és az igénybe vett földterület esetében, valamint a villamosenergia-iparban az atomerõmûvi technológiai épületek, építmények,
e) a százezer forint egyedi beszerzési, elõállítási érték alatti, valamint a 2. számú melléklet IV. fejezetének a) pontja szerinti 33 százalékos kulcs alá sorolt tárgyi eszközök esetében.
6. Az 1995. december 31-e után üzembe helyezett, korábban még használatba nem vett, ITJ 32-tõl 39-ig és a 42-es termékszám alá tartozó gép és berendezés esetében évi 30 százalék értékcsökkenési leírás érvényesíthetõ.
7/a. A teljes adóévben a szálláshely szolgáltatás és vendéglátás ágba adózó a tárgyi eszközei között kimutatott és e tevékenységet közvetlenül szolgáló, hosszú élettartamú szerkezetû épület után 3 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet.
Az 1. számú melléklet 7/a. pontja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
8. A vállalkozási övezetben székhellyel, cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó a vállalkozási övezetté minõsítést követõen ott üzembe helyezett, korábban még használatba nem vett épület esetében 10 százalék mértékû értékcsökkenési leírást érvényesíthet.
9. Az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózó a számított nyilvántartási értéket értékcsökkenési leírásként számolja el az immateriális javak, az üzembe helyezett tárgyi eszközök
b) más gazdasági társaságba apportként történõ bevitelekor;
ca) az átadást jogszabály írja elõ,
cc) az átadás magánszemély részére történt és az a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján természetbeni juttatásnak minõsül,
cd) az átadott eszköz az általános forgalmi adóról szóló törvény elõírása szerint kis értékû ajándéknak minõsül,
ce) az átadott saját elõállítású tárgyi eszköz a szokásos üzleti kapcsolatban mintakollekciónak minõsül.
Az 1. számú melléklet 9. pontjána cb) alpontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
Az 1. számú melléklet 9. pontjának cd) alpontja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
a) a vagyoni értékû jog esetében akkor, ha a szerzõdés módosulása miatt a jog korlátozottan vagy egyáltalán nem érvényesíthetõ,
11. Nem számolható el értékcsökkenési leírás a vállalkozási övezetben székhellyel, cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó által a vállalkozási övezetté minõsítést követõen ott üzembe helyezett, korábban még használatba nem vett tárgyi eszközök - kivéve a közúti gépjármûvet, az épületet és az építményt - beszerzési értéke után, ha az adózó a tárgyi eszköz beszerzési értékét a 7.§ (1) bekezdés e) pontja alapján egyösszegben elszámolta.
12. Abban az adóévben, amelynek elsõ napján az eszköz a számviteli nyilvántartásban nulla értékkel szerepel, az adózó - ha az adózás elõtti eredmény csökkentéseként még nem számolta el az eszköz 3. pont szerinti értékét - az e melléklet szerinti módon (mértékkel) és a 2. számú melléklet szerinti kulcsok alapján érvényesíthet értékcsökkenési leírást az adóalapnál.
Az 1. számú melléklet 12. pontja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
1. Hosszú élettartamú szerkezetbõl 2,0
2. Közepes élettartamú szerkezetbõl 3,0
3. Rövid élettartamú szerkezetbõl 6,0
A felsorolt csoportokon belül az épületek mûszaki ismérvek szerinti besorolása:
A csoport megnevezése Felmenõ (függõleges) Kitöltõ (nem teherhordó) Vízszintes teherhordó
teherhordó szerkezet falazat szerkezet (közbensõ és
tetõfödém, illetve
egyesített teherhordó,
térelhatároló tetõszerkezet)
Hosszú élettartamú szerkezet Beton- és vasbeton, Tégla, blokk, panel, öntött Elõregyártott és monolit
égetett tégla-, kõ-, falazat, fémlemez, üvegbeton vasbeton acéltartók közötti
kohósalak- és acél- és profil-üveg kitöltõ elem, valamint
szerkezet boltozott födém
Közepes élettartamú szerkezet Könnyûacél és egyéb Azbeszt, mûanyag és egyéb Fagerendás (borított sûrû-
fémszerkezet, gázszi- függönyfal gerendás), mátrai födém,
likát szerkezet, könnyû acélfödém, illetve
bauxit-beton szerkezet, egyesített acél tetõszerkezet
tufa- és salakblokk könnyû kitöltõ elemekkel
szerkezet, fûrészelt
faszerkezet, vályogfal
szigetelt alapon
Rövid élettartamú szerkezet Szerfás és deszkaszer- Deszkafal, lemezkeretbe sajtolt Szerfás tapasztott és egyéb
kezet, vályogvert fal- lapfal egyszerû falfödém
szerkezet, ideiglenes
téglafalazat
Az épület jellegét a három ismérv közül a rövidebb élettartamot jelentõ alapján kell meghatározni.
Az épületgépészet körébe tartozó gépek és berendezések értékcsökkenését az épülettõl függetlenül, a gépeknél megadott leírási kulcsokkal is el lehet számolni.
Az épületbe beépített technológiai gépek és berendezések, az ezeket kiszolgáló vezetékek leírását az épülettõl függetlenül, a gépeknél, illetve vezetékeknél megadott leírási kulcsok alapján kell megállapítani.
Ipari építmények 2,0
Mezõgazdasági építmények 3,0
Meliorizáció 10,0
Mezõgazdasági tevékenységet végzõ
adózóknál a bekötõ- és üzemi út 5,0
Közforgalmi vasút és kiegészítõ
építményei, ideértve az iparivágányokat is 4,0
Egyéb vasúti építmény (elõvárosi vasút,
közúti villamosvasút, metróvasúti pálya stb.) 7,0
Híd 4,0
Elektromos vezeték, ideértve a távközlési
hálózat vezetékeit is 8,0
Kõolaj- és földgázvezeték, gázvezeték 6,0
Gõz-, forróvíz- és termálvízvezeték,
földgáz távvezeték 4,0
Közúti villamosvasúti és trolibusz
munkavezeték 25,0
Alagutak és a föld alatti építmény
(a bányászati építmény kivételével) 1,0
ebbõl: a szemétégetõ 15,0
Hulladéktároló az a földdel szilárd kapcsolatban álló építmény, amely a fogyasztás vagy a termelési, szolgáltatási és más tevékenységek során keletkezõ olyan elhasználódott termék tárolására alkalmas, amely termék sem a hulladék tulajdonosa, sem a hulladéktároló tulajdonosa által nem kerül vissza a keletkezéséhez vezetõ tevékenységbe és eredeti anyagkén sem értékesítik.
A hulladéktároló létesítése miatt igénybe vett földterületre értékcsökkentést a hulladéktárolóval azonos leírási kulccsal számolni.
Melóráció: az agrárágazat támogatásának eges kérdéséirõl szóló jogszabály alapján melioráció jogcímen támogatásba részesíthetõ beruházás.
III. ÜLTETVÉNYEK
1. csoport: alma, körte, birs, naspolya, cseresznye,
meggy, szilva, szõlõ, szõlõanyatelep, mandula,
mogyoró 6,0
2. csoport: õszibarack, kajszi, köszméte, ribiszke,
komló, gyümölcsanyatelep, fûztelep 10,0
Az ültetvények támrendszere nem önálló tárgyi eszköz, hanem tartozék, s ezért az ültetvénnyel azonos leírási kulccsal kell elszámolni, a földterület és a kerítés viszont önálló tárgyi eszköznek minõsül.
A 2. számú melléklet III. fejezet 2. és 5. ültetvénycsoportja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
IV. GÉPEK, BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK, JÁRMÛVEK
1. Szerszámgépekbõl a programvezérlésû, számvezérlésû gépek, berendezések:
ITJ 34-bõl a programvezérlésû, számvezérlésû gépek, berendezések
2. Irányítástechnikai és általános rendeltetésû számítástechnikai gépek, berendezések:
4. Mérõmûszerekbõl, irányítástechnikai készülékekbõl az átviteltechnikai, az ipari különleges vizsgálómûszerek és a komplex elven mûködõ különleges mérõ- és vizsgáló berendezések:
ITJ 25-94-bõl
7. Fluidágyas szénportüzelésû berendezések, valamint mezõgazdasági és erdõgazdasági nedves melléktermékek elégetésével üzemelõ hõfejlesztõ berendezések:
ITJ 32-39-bõl
8. Hulladékmegsemmisítõ, feldolgozó, hatástalanító és hasznosító berendezések:
9. Szennyvíz-, élõvíztisztító és fertõtlenítõ készülékek és berendezések:
10. Szennyezõanyag leválasztását, szûrését szolgáló berendezések:
ITJ 36-11-bõl és a 36-13-ból, ITJ 69-99-45
11. Elektrosztatikus leválasztók (elektrofilter), egyéb, gázszerû közegbõl szennyezõanyag leválasztást szolgáló szûrõk, porleválasztók és abszorpciós gáztisztítók:
ITJ 36-14 és a 36-19-bõl, 36-34-bõl, 36-35-bõl
Nem a vállalkozás érdekében felmerülõ költségek, ráfordítások
A 8.§ (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában - kivéve, ha az személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint természetbeni juttatásnak minõsül - nem számít a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak különösen:
1. az adózó által 1996. december 31. napját követõen
a) 6 millió forintot meghaladó beszerzési értéken használatba vett, üzembe helyezett személygépkocsi javítási, karbantartási költségébõl, biztosítási díjából a kötelezõ gépjármûfelelõsség-biztosítás kivételével, továbbá a terv szerinti értékcsökkenési leírásból a 6 millió forintot meghaladó értékkel arányos összeg,
2. a számla/számlák (egyszerûsített számla/számlák, számlát helyettesítõ okmány/okmányok) általános forgalmi adó nélküli értékének a 20 százaléka, ha a külön jogszabályban meghatározott módon számított értéket meghaladó kiadást igazoló számla/számlák szerint az ellenérték kifizetése készpénzben történt azzal; nem kell ezt a rendelkezést alkalmazni akkor, ha a számla/számlák kibocsátója - az egyéni vállalkozót kivéve - magánszemély;
4. az értékpapírnak a beszerzéstõl számított két éven belüli elidegenítése esetén - ideértve az apportot is - az elszámolt árfolyamveszteségnek, egyéb ráfordításnak az a része, amely abból keletkezett, hogy az értékpapír beszerzési és/vagy eladási ára a gazdasági esemény megtörténtekor a 18.§ szerint meghatározott szokásos piaci ártól 10 százalékot meghaladó mértékben eltért;
5. a térítés nélkül átadott eszköz (immateriális javak, tárgyi eszköz, részesedések, értékpapírok és készletek) könyv szerinti értéke, immateriális javak és tárgyi eszközök esetében számított nyilvántartási értéke, a nyújtott szolgáltatás általános forgalmi adó alapot képezõ összege, továbbá a térítés nélküli átadás, szolgáltatásnyújtás miatt felmerült, ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó azzal, hogy ezekkel az értékekkel nem kell az adózás elõtti eredményt növelni, ha
a) az átadás jogszabály elõírása alapján történt, továbbra is ideértve azt, ha a térítés nélküli átadás a közmû (út, víz- és csatorna, energiaszolgáltatási, távközlési létesítmény) üzemeltetésre történõ átadásával együtt valósul meg és az ültetvény átadását, ha arra a szövetkezetnél vagy jogutódjánál az 1991. évi XXV. törvény rendelkezései alapján az árverésen termõfölddel együtt került sor,
c) az átadott eszköz az általános forgalmi adóról szóló törvény elõírása szerint kis értékû ajándéknak minõsül,
d) az átadott saját elõállítású eszköz a szokásos üzleti kapcsolatban mintakollekciónak minõsül;
6. a továbbképzés címen felmerült költség, kivéve a munkaviszonyban álló, a személyesen közremûködõ tag és a választott tisztségviselõ továbbképzésének költségét;
7. az általános forgalmi adó nélkül 200 ezer forintot meghaladó szolgáltatás ellenértéke, ha az alapjául szolgáló írásbeli szerzõdésbõl, megállapodásból a szolgáltatás jellege és tartalma, valamint - igazolás hiányában - a szerzõdés tényleges teljesülése nem állapítható meg. Az adóévben ugyanazon személytõl ugyanazon jogcímen igénybe vett szolgáltatások ellenértékét együttesen kell figyelembe venni;
8. a 30 ezer forintot meghaladó beszerzési értékû tárgyi eszköz selejtezése esetén a számított nyilvántartási érték, ha a selejtezés ténye dokumentumokkal hitelt érdemlõen nincs alátámasztva;
9. a hivatali, üzleti utazás esetén az utazás, a szállás díja, külföldi kiküldetés esetén az utazás, a szállás, a lakás bérleti díja címén felmerült összeg, továbbá az errõl szóló kormányrendelet szerint a magánszemélynél naponta számított, igazolás nélkül elismert költség, ha az utazásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási idõ, a tényleges szakmai és szabadidõprogram aránya stb.) valós tartalma alapján, akár közvetve is megállapítható, hogy az utazás csak látszólagosan hivatali, üzleti.
10. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérõl szóló törvény rendelkezései szerinti megállapodás alapján fizetett egészségbiztosítási járulék.
A 3. számú melléklet 1. b) pontját a 11/1998. (IV.8.) AB határozat megsemmisítette.
A 3. számú melléklet 5. pontjának b) alpontját az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (2) bekezdése hatálytalanította.
A 3. számú melléklet fõcíme, alcíme, A) fejezetmegjelölése, e fejezet bevezetõ szövege, valamint 2. pontja, 5. pontjának bevezetõ szövege és 10. pontja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
A vállalkozás érdekében felmerülõ egyes költségek, ráfordítások
A vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordításnak minõsül különösen
1. az adózó által magánszemélynek juttatott segély;
2. a kifizetõt terhelõ személyi jövedelemadó befizetett összege;
3. az elõzetesen felszámított, de az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint le nem vonható általános forgalmi adó;
4. a köztestület számára tagdíj (hegyközségi járulék) címen fizetett összeg, továbbá az alapszabálya szerint az adózó vállalkozási tevékenységével kapcsolatos érdekképviseleti feladatot is ellátó társadalmi szervezet számára tagdíj címen fizetett összeg;
5. a bölcsõde, az óvoda, továbbá az adózó által fenntartott oktatási intézmény, az általa üzemeltetett - munkahelyi érkezést biztosító - létesítmény, a sport, a kultúra, az üdülés célját szolgáló létesítmény, a foglalkozás-egészségügyi szolgálat ellátásához biztosított létesítmény fenntartásának és üzemeltetésének közvetlen költsége, illetve ebbõl az adózót arányosan terhelõ összeg;
7. a külön törvényben foglalt feltételekkel az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba befizetett munkáltatói tagdíj-hozzájárulás;
8. a magánszemély javára kötött biztosítás díja;
9. a szakszervezeti tisztségviselõ számára biztosított munkaidõ-kedvezményre a Munka Törvénykönyvében elõírt rendelkezések alapján fizetett távolléti díj, pótszabadságra fizetett kereset és az igénybe nem vett munkaidõ-kedvezmény címén a szakszervezetnek átutalt összeg;
10. a privatizációs lízingszerzõdés alapján a lízingbe vett társaságnál szervezési-vezetési szolgáltatás címen rendkívüli ráfordításként elszámolt összeg;
11. a tulajdonostárs által a társasházi közös tulajdonnal kapcsolatos karbantartási és egyéb közös kiadásra (üzemeltetésre) elszámolt, tulajdoni hányaddal arányos költség;
12. a szerencsejáték szervezésérõl szóló törvényben meghatározott sorsolásos játék, ajándéksorsolás keretében átadott, nyújtott nyeremény ráfordításként elszámolt értéke;
13. a magánszemély javára megállapodás alapján nyugellátásra jogosító szolgálati idõ és nyugdíjalapot képezõ jövedelem szerzése céljából fizetett összeg, magánnyugdíjpéztári tagdíj, az alkalmazott magánnyugdíjpénztári tagdíjának egyoldalú kötelezettségvállalás alapján történõ kiegészítése, valamint a magánnyugdíjpénztár alapítási költsége.
A 3. számú melléklet B) fejezete az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
Az alapítványnál, a közalapítványnál, a társadalmi szervezetnél, a köztestületnél, a lakásszövetkezetnél, a közhasznú társaságnál végzett kedvezményezett tevékenységrõl
Alapítványnál, közalapítványnál, társadalmi szervezetnél és köztestületnél végzett kedvezményezett tevékenységek
Az 1.§ (1) bekezdése szerinti jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló vagy ezt eredményezõ gazdasági tevékenységbõl e törvény alkalmazásában nem minõsül vállalkozási tevékenységnek
1. a szabad pénzeszközök betétbe, értékpapírba való elhelyezése után a hitelintézettõl, az értékpapír kibocsátójától kapott kamat, illetve az állam által kibocsátott értékpapír hozama;
3. a következõ tevékenységek végzése
SZJ 012200 Különleges rendeltetésû erdõk és területek gondozása
SZJ 14215 Mûemlékvédelem
SZJ 142312 Környezeti elemek, környezet- és egészségkárosító tényezõk mérése, vizsgálata, elemzése
SZJ 1441-bõl Munkaerõ-közvetítés, -kölcsönzés és kapcsolódó tanácsadás, amennyiben a szolgáltatás igénybe vevõje munkanélküli
SZJ 1633 Felsõfokú továbbképzés
SZJ 165900 Oktatást kiegészítõ egyéb szolgáltatás
SZJ 1711 Humán egészségügyi ellátásból az 1975. évi II. törvény 16/A.§ (3) bekezdése szerint nyújtott szolgáltatások, az ott meghatározott feltételekkel
SZJ 191623 Könnyûzenei hangverseny
SZJ 191629 Egyéb, máshová nem sorolt zenei, táncmûvészeti és vegyes elõadás
SZJ 195 Egyéb pihenõ-szórakoztató szolgáltatás;
A 4. számú melléklet A) fejezet 1. pontja az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (3) bekezdésével módosított szöveg.
Lakásszövetkezet kedvezményezett tevékenysége
Az 1.§ (1) bekezdése szerinti jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló, vagy ezt eredményezõ gazdasági tevékenységbõl e törvény alkalmazásában nem minõsül vállalkozási tevékenységnek
2. a belsõ szolgáltatás.
A 4. számú melléklet B) fejezet 1. pontja az 1997. évi CVI. törvény 22.§ (3) bekezdésével módosított szöveg.
SZJ 01111-bõl Növénytermesztési és kertészeti szolgáltatásból a nemzeti génvagyon részét képezõ növényfajták génmegõrzése, a génmegõrzés technológiájának fejlesztése: vonal- és fajtagyûjtemény, törzsállomány, illetve törzsültetvény (kivéve: nemesítõi munkagyûjtemény)
SZJ 01112-bõl Állattenyésztési szolgáltatásból õshonos állatfajták tartása, génmegõrzése
SZJ 091215 Libegõvel, siklóval stb. történõ személyszállítás
SZJ 09122 Menetrendszerû közúti, távolsági személyszállítás
SZJ 09124 Menetrendszerû közúti, helyi személyszállítás
SZJ 111-bõl Saját vagy bérelt ingatlan hasznosításából saját vagy bérelt mûemléki ingatlan hasznosítása
SZJ 142312 Környezeti elemek (föld, levegõ, víz, zaj, rezgés stb.) környezet- és egészségkárosító tényezõk mérése, vizsgálata, elemzése
SZJ 1711 Humán egészségügyi ellátásból az 1975. évi II. törvény 16/A.§ (3) bekezdése szerint nyújtott szolgáltatások az ott meghatározott feltételekkel
SZJ 19 Szórakoztató, kulturális és sport szolgáltatás
SZJ 195 Egyéb pihenõ-szórakoztató szolgáltatás
SZJ 1421 Építészeti, építõmérnöki szolgáltatás és az ehhez kapcsolódó mûszaki tanácsadás
SZJ 1423 Mûszaki tesztelés és elemzés
SZJ 144980 Mûszaki-gazdasági dokumentálás
SZJ 061000 Építõmesteri munkák, épületfenntartás és -korszerûsítés
SZJ 064400 Fûtési, hûtési és más klimatikus rendszerek szerelése
SZJ 064900 Egyéb szerelõipari és épületgépészeti szolgáltatás
SZJ 069 Egyéb építõipari szolgáltatás
A társasági adóalanynak nem minõsülõ szervezetek
2. az Igazságügyi Minisztérium felügyelete alá tartozó büntetés-végrehajtási vállalat és a fogvatartottak foglalkoztatását végzõ jogutódja,
6. az Állami Privatizációs és Vagyonkezelõ Részvénytársaság,
7. a jogszabályban meghatározott közszolgálati mûsorszolgáltatók,
8. a felszámolás kezdõ napjától a felszámolási eljárás alatt állók.
9. a pártok.
Az 5. számú melléklet 9. pontja az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.
6. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez
Alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, köztestület, lakásszövetkezet és közhasznú társaság által végzett kedvezményezett tevékenységek
Alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet és köztestület által végzett kedvezményezett tevékenységek
Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet és a köztestület 1.§ (1) bekezdése szerinti jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló vagy ezt eredményezõ gazdasági tevékenységébõl e törvény alkalmazásában nem minõsül vállalkozási tevékenységnek:
1. a közhasznú tevékenység, vagy - ha nem minõsül közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek - az alapító okiratában, alapszabályában nevesített cél szerinti tevékenység, ideértve mindkét esetben az e tevékenységhez kapott támogatást, juttatást és a tagdíjat is;
2. a kizárólag a közhasznú tevékenységet vagy - ha nem minõsül közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek - a cél szerinti tevékenységet szolgáló immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek értékesítésének ellenértéke, bevétele;
3. a szabad pénzeszközök betétbe, értékpapírba való elhelyezése után a hitelintézettõl, az értékpapír kibocsátójától kapott kamatnak, illetve az állam által kibocsátott értékpapír hozamának olyan része, amelyet a közhasznú tevékenység vagy - ha nem minõsül közhasznú szervezetnek - a cél szerinti tevékenység bevétele az összes bevételben képvisel, azzal, hogy a bevételt mindkét esetben e kamat és hozam nélkül kell számításba venni.
Lakásszövetkezet által végzett kedvezményezett tevékenységek
A lakásszövetkezet 1.§ (1) bekezdése szerinti jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló, vagy ezt eredményezõ gazdasági tevékenységbõl e törvény alkalmazásában nem minõsül vállalkozási tevékenységnek:
1. a belsõ szolgáltatás;
2. a szabad pénzeszközök betétbe, értékpapírba való elhelyezése után a hitelintézettõl, az értékpapír kibocsátójától kapott kamatnak, illetve az állam által kibocsátott értékpapír hozamának olyan része, amelyet a cél szerinti bevétel az összes bevételben képvisel azzal, hogy a bevételt mindkét esetben e kamat és hozam nélkül kell számításba venni.
A közhasznú társaság 1.§ (1) bekezdése szerinti jövedelem-, és vagyonszerzésre irányuló, vagy ezt eredményezõ gazdasági tevékenységbõl e törvény alkalmazásában nem minõsül vállalkozási tevékenységnek:
1. a közhasznú tevékenységbõl vagy - ha nem minõsül közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek - a társasági szerzõdésben, alapszabályban nevesített közcélú tevékenységbõl származó bevételnek az a része, amely a közhasznú társaságnak a társadalmi közös szükséglet kielégítéséért felelõs szervvel - helyi önkormányzattal, társadalombiztosítási önkormányzattal vagy a költségvetési törvényben meghatározott fejezettel, illetve a fejezeten belül önálló költségvetéssel rendelkezõ intézménnyel - folyamatos szolgáltatás teljesítésére megkötött, a szolgáltatásért felszámítható díj mértékét és a díj változtatásának feltételeit is tartalmazó szerzõdés alapján folytatott tevékenységbõl származik;
2. a közhasznú tevékenységhez - ha nem minõsül közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek - a közcélú tevékenységhez, valamint az e tevékenységgel kapcsolatos költségek, ráfordítások fedezetére kapott támogatás, juttatás;
3. a szabad pénzeszközök betétbe, értékpapírba való elhelyezése után a hitelintézettõl, az értékpapír kibocsátójától kapott kamatnak, illetve az állam által kibocsátott értékpapír hozamának olyan része, amelyet a közhasznú tevékenység, ha nem minõsül közhasznú szervezetnek, kiemelkedõen közhasznú szervezetnek, a közcélú tevékenység bevétele az összes bevételben képvisel, azzal, hogy a bevételt mindkét esetben e kamat és hozam nélkül kell számításba venni.
A 6. számú melléklet az 1997. évi CVI. törvény 21.§-ával megállapított szöveg.