Source: https://actualicese.com/como-operara-el-beneficio-de-auditoria-en-las-declaraciones-de-renta-por-los-anos-gravables-2010-2011-y-2012/
Timestamp: 2020-06-04 04:33:52
Document Index: 14970773

Matched Legal Cases: ['artículo 689', 'artículo 22', 'artículo 33', 'artículo 17', 'artículo 158', 'Artículo 689', 'artículo 33', 'artículo 134', 'artículo 705', 'Artículo 580', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 158', 'artículo 147']

El artículo 689-1 del Estatuto Tributario, y que ha existido en dicho Estatuto desde cuando fue adicionado por el artículo 22 de la Ley 488 de Diciembre de 1998, ha sufrido una nueva modificación integral (la cuarta desde su creación) esta vez mediante el artículo 33 de la Ley 1430 de Diciembre 29 de 2010.
ser modificada por la Ley 1430 de 2010 Versión de la norma después de
ARTICULO 689-1. BENEFICIO DE AUDITORÍA. <Artículo modificado por el artículo 17 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Para los períodos gravables 2000 a 2003, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a dos (2) veces la inflación causada del respectivo período gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
(Nota:*Ese es un yerro de la norma que en realidad se debe leer como artículo “158-3”; véase justamente ese artículo 158-3 del Estatuto Tributario). Artículo 689-1. Beneficio de la auditoría (modificado con artículo 33 Ley 1430 de 2010). (a) Para los periodos gravables 2011 a 2012, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inflación causada del respectivo periodo gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional
(b).Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos siete (7) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional
“ARTICULO 705-1. TERMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO EN VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE. <Artículo adicionado por el artículo 134 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los términos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente, del contribuyente, a que se refieren los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario, serán los mismos que correspondan a su declaración de renta respecto de aquellos períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.”
Por tanto, en el momento en que quede en firme la declaración de renta 2010, o 2011 o 2012, y mientras ese artículo 705-1 esté vigente, en ese mismo momento quedarían en firme las declaraciones de IVA y de retenciones en la fuente de esos mismos años gravables.
Para el año gravable 2010 Para el año gravable 2011
1. Presentar en forma oportuna la respectiva declaración de renta (es decir, dentro del plazo señalado como vencimiento máximo para declarar) Sí aplica Sí Aplica Sí Aplica
2. Presentar la declaración con todas las formalidades que impidan que se pueda dar como “no presentada” (ver Artículo 580 del Estatuto Tributario; entre ellas estar firmada por el obligado a declarar y contener las firmas de Contador o Revisor Fiscal si se está obligado a ello; véase también el artículo 43 de la ley 962 de 2005 y la circular 118 de octubre de 2005 expedida por la DIAN, en la parte en que interpreta al artículo 43 de la ley 962 de 2005) Sí aplica Sí Aplica Sí Aplica
2,5 x 3,17%= 7,93%)
5 veces la inflación del año
Si la firmeza se desea en 12 meses después de presentada la declaración
3 x 3,17%= 9,51%) 7 veces la inflación del año 7 veces la inflación del año
5 x 3,17%= 15,85%) 12 veces la inflación del año 12 veces la inflación del año
(ver nota “b” al final de este cuadro) 41 UVTs
(en este caso sería: 41 UVTS del 2009= 41 x $23.763= $974.000 41 UVTs
(en este caso sería: 41 UVTS del 2010= 41 x $24.555= $1.007.000 41 UVTs
5. En la respectiva declaración de renta no se puede utilizar el beneficio de la deducción especial por inversión en activos fijos productores de renta mencionada en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario Sí Aplica No Aplica, pues el art. 1 de la Ley 1430 de dic. de 2010 acabó con el beneficio del art. 158-3 No Aplica, pues el art. 1 de la Ley 1430 de dic. de 2010 acabó con el beneficio del art. 158-3
6. Las retenciones en la fuente a tomarse en la respectiva declaración de renta (ver renglón 79 en el formulario 110, o renglón 64 en el formulario 210) deben estar totalmente soportadas. (ver nota “c” al final de este cuadro) Sí Aplica Sí Aplica Sí Aplica
7. El contribuyente no puede gozar de exenciones especiales por estar ubicado en zona geográfica a la que cobijan leyes de exoneración especial (Ejemplo: Ley Páez, o Ley Quimbaya; véase también nuestro editorial : “¿Las empresas en Zonas Francas se pueden acoger al Beneficio de Auditoría?” ) Sí Aplica Sí Aplica Sí Aplica
8. Si la declaración de renta del respectivo año gravable arroja “saldo a pagar” (ver renglón 83 en el formulario 110, o el 68 en el formulario 210) en lugar de “saldo a favor” (renglón 84 en el formulario 110, o el 69 en el formulario 210), dicho “saldo a pagar” debe pagarse oportunamente Además, si la declaración arroja “saldo a favor”, en ese caso la solicitud de devolución o compensación del mismo se debe tramitar dentro de los mismos meses en que se aspira a que quede en firme la declaración; de lo contrario, lo único que se podrá hacer con ese “saldo a favor” es arrastrar ese saldo a favor hasta la siguiente declaración. Sí aplica Si Aplica Sí Aplica
9. En la declaración del respectivo año gravable no se puede haber liquidado “pérdidas liquidas” (renglón 58 en el formulario 110, o el 46 en el formulario 210), ni tampoco haber hecho uso de la figura de “compensación de pérdidas”, pues en tales casos, sin importar que se liquide impuesto a cargo, el periodo de firmeza siempre será 5 años (ver artículo 147 del ET ver y el concepto DIAN 103121 de octubre 20 de 2008) Sí aplica Si Aplica Sí Aplica
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