Source: https://interpretacje-podatkowe.org/komisja/ibpb-2-1-4511-144-15-dp
Timestamp: 2018-03-20 02:41:02+00:00
Document Index: 47750266

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 30', 'art. 4', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 30', 'art. 13', 'art. 14', 'art. 31', 'art. 41', 'art. 13', 'art. 18', 'art. 3', 'art. 22', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 4', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 41']

IBPB-2-1/4511-144/15/DP | Interpretacja indywidualna
- Czy dla członka Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych wartość szkoleń opłacanych przez gminę (w tym odpłatnych szkoleń organizowanych przez Forum Profilaktyki Uzależnień) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, od którego należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%?
- Czy zwrot kosztów dojazdu na przedmiotowe szkolenia, należny członkom Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych zgodnie z uchwałą rady miasta, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, od którego należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%?
- Czy w przypadku gdy szkolenia Forum Profilaktyki Uzależnień organizowane są w ramach kwartalnych opłat za członkostwo, przychodem dla uczestnika forum jest kwartalna składka członkowska wnoszona przez gminę?
IBPB-2-1/4511-144/15/DPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 4 maja 2015 r. (data wpływu do Biura – 12 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sfinansowania członkom Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych kosztów uczestnictwa w szkoleniach – jest nieprawidłowe.
W dniu 12 maja 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sfinansowania członkom Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych kosztów uczestnictwa w szkoleniach.
Miejska Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w R. została powołania przez Prezydenta Miasta R. na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2013 r., poz. 594, ze zm.) w związku z art. 4 ust. 3 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Tryb działania Komisji i zadania określa Regulamin Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, nadany zarządzeniem Prezydenta Miasta. Osobowe zmiany w Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, czyli odwołania i powołania nowych członków odbywają się na podstawie zarządzenia Prezydenta Miasta R.
Zgodnie z art. 41 ust. 5 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi zasady wynagradzania członków gminnych komisji rozwiązywania problemów alkoholowych określa rada gminy w gminnych programach rozwiązywania problemów alkoholowych.
Członkowie komisji nie są związani z komisją stosunkiem pracy i nie są jej pracownikami, lecz członkami (z tego względu nie jest potrzebne zawieranie żadnych umów z członkami, oprócz aktu powołania w formie zarządzenia). Niektórzy członkowie są jednak pracownikami Urzędu Miasta R.
Na podstawie art. 41 pkt 5 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi w uchwale rady miasta określono wysokość wynagrodzenia członków Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych oraz zasady jego wypłaty. Wynagrodzenie w danym miesiącu za nieobecność na posiedzeniach komisji i na dyżurach jest pomniejszone wprost proporcjonalnie do liczby godzin nieobecności. Wynagrodzenie jest wypłacane na podstawie miesięcznej listy obecności po odtrąceniu naliczonego podatku.
Członkowie komisji uczestniczą w różnego rodzaju szkoleniach. Koszty szkoleń ponosi Gmina, a członkowie – zgodnie z Uchwałą Rady Miasta – mogą ubiegać się o zwrot kosztów podróży służbowych odbytych w związku z udziałem w szkoleniach.
Jedną z możliwości rozwojowych Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych jest członkostwo w Forum Profilaktyki Uzależnień, które jest organizacją szkoleniowo-konsultacyjną nie posiadającą osobowości prawnej.
Członkami Forum Profilaktyki Uzależnień są osoby zajmujące się problematyką przeciwdziałania uzależnieniom w gminie, a także inne osoby upoważnione przez gminę do realizacji zadań z tego zakresu, które zadeklarują pisemnie swój udział w Forum Profilaktyki Uzależnień oraz przedstawią upoważnienie wydane przez instytucję, której podlegają. W przypadku R. członkiem Forum Profilaktyki Uzależnień jest Przewodniczący Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i pełnomocnik Prezydenta Miasta ds. profilaktyki. W przypadku absencji jednej z tych osób, w Forum Profilaktyki Uzależnień może uczestniczyć inna wytypowana przez Prezydenta Miasta osoba. Członek Forum Profilaktyki Uzależnień ma prawo w szczególności uczestniczyć w spotkaniach i szkoleniach Forum Profilaktyki Uzależnień.
Płatne co kwartał członkostwo umożliwia korzystanie z całego wachlarza szkoleń, doradztwa i wymiany doświadczeń. Forum Profilaktyki Uzależnień to także reklama i promocja najważniejszych trendów i priorytetów danego miasta.
Szkolenia organizowane przez Forum Profilaktyki Uzależnień są darmowe – organizowane w ramach członkostwa w tej organizacji, lub odpłatne – koszt szkolenia pokrywa gmina. Członkowie Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych mogą ubiegać się o zwrot kosztów podróży służbowych odbytych w związku z udziałem w tych szkoleniach.
Czy dla członka Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych wartość szkoleń opłacanych przez gminę (w tym odpłatnych szkoleń organizowanych przez Forum Profilaktyki Uzależnień) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, od którego należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%...
Czy zwrot kosztów dojazdu na przedmiotowe szkolenia, należny członkom Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych zgodnie z uchwałą rady miasta, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, od którego należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%...
Czy w przypadku gdy szkolenia Forum Profilaktyki Uzależnień organizowane są w ramach kwartalnych opłat za członkostwo, przychodem dla uczestnika forum jest kwartalna składka członkowska wnoszona przez gminę...
Zdaniem Wnioskodawcy koszt szkoleń jak również zwrot kosztów dojazdów na te szkolenia stanowi wynagrodzenie członka Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i wchodzi do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych za miesiąc, w którym szkolenie się odbyło lub członek komisji otrzymał zwrot kosztów podróży oraz należy z tytułu przedmiotowych składników wynagrodzenia pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%. Natomiast w przypadku szkoleń Forum Profilaktyki Uzależnień organizowanych w ramach kwartalnych opłat za członkostwo, co do których gmina nie jest obciążana przez Forum Profilaktyki Uzależnień dodatkowymi kosztami ich organizacji, wartość szkoleń dla uczestnika forum nie stanowi przychodu opodatkowanego, gdyż nie istnieje możliwość skalkulowania kwartalnej składki członkowskiej wnoszonej przez gminę na część dotyczącą szkolenia konkretnego członka Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c tej ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W art. 10 ust. 1 ww. ustawy ustawodawca wymienia różne źródła przychodów, w tym m.in.:
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracę nakładczą, emeryturę lub rentę (pkt 1);
działalność wykonywaną osobiście (pkt 2);
Z przepisu art. 11 ust. 1 ww. ustawy wynika, że przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przepis art. 13 pkt 6 ww. ustawy stanowi, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9.
Stosownie do art. 31 ww. ustawy osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.
Przepis art. 41 cyt. ustawy stanowi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Miejska Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w R. została powołania przez Prezydenta Miasta R. na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy w związku z art. 4 ust. 3 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Tryb działania Komisji i zadania określa Regulamin Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, nadany zarządzeniem Prezydenta Miasta. Osobowe zmiany w Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, czyli odwołania i powołania nowych członków odbywają się na podstawie zarządzenia Prezydenta Miasta R.
Członkowie komisji nie są związani z komisją stosunkiem pracy i nie są jej pracownikami, lecz członkami (z tego względu nie jest potrzebne zawieranie żadnych umów z członkami, oprócz aktu powołania w formie zarządzenia). Niektórzy członkowie są jednak pracownikami Urzędu Miasta R. Członkowie komisji uczestniczą w różnego rodzaju szkoleniach. Koszty szkoleń ponosi Gmina, a członkowie – zgodnie z Uchwałą Rady Miasta – mogą ubiegać się o zwrot kosztów podróży służbowych odbytych w związku z udziałem w szkoleniach.
Jedną z możliwości rozwojowych Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych jest członkostwo w Forum Profilaktyki Uzależnień, które jest organizacją szkoleniowo-konsultacyjną nie posiadającą osobowości prawnej. Członkami Forum Profilaktyki Uzależnień są osoby zajmujące się problematyką przeciwdziałania uzależnieniom w gminie, a także inne osoby upoważnione przez gminę do realizacji zadań z tego zakresu, które zadeklarują pisemnie swój udział w Forum Profilaktyki Uzależnień oraz przedstawią upoważnienie wydane przez instytucję, której podlegają. Członek Forum Profilaktyki Uzależnień ma prawo w szczególności uczestniczyć w spotkaniach i szkoleniach Forum Profilaktyki Uzależnień. Płatne co kwartał członkostwo umożliwia korzystanie z całego wachlarza szkoleń, doradztwa i wymiany doświadczeń. Szkolenia organizowane przez Forum Profilaktyki Uzależnień są darmowe – organizowane w ramach członkostwa w tej organizacji, lub odpłatne – koszt szkolenia pokrywa gmina. Członkowie Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych mogą ubiegać się o zwrot kosztów podróży służbowych odbytych w związku z udziałem w tych szkoleniach.
Zgodnie z art. 41 ust. 3 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz.U. z 2012 r., poz. 1356, ze zm.) wójtowie (burmistrzowie, prezydenci miast) powołują gminne komisje rozwiązywania problemów alkoholowych, w szczególności inicjujące działania w zakresie określonym w ust. 1 oraz podejmujące czynności zmierzające do orzeczenia o zastosowaniu wobec osoby uzależnionej od alkoholu obowiązku poddania się leczeniu w zakładzie lecznictwa odwykowego.
W skład gminnych komisji rozwiązywania problemów alkoholowych wchodzą osoby przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych (art. 41 ust. 4 ww. ustawy).
Z kolei art. 41 ust. 5 cyt. ustawy stanowi, że zasady wynagradzania członków gminnych komisji rozwiązywania problemów alkoholowych określa rada gminy w gminnych programach rozwiązywania problemów alkoholowych.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że koszt szkoleń jak również zwrot kosztów dojazdów na te szkolenia stanowi wynagrodzenie członka Miejskiej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i należy od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Z takim stwierdzeniem Organ podatkowy nie może się zgodzić. Należy zaznaczyć, że aby powoływana przez Prezydenta Miasta R. Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych prawidłowo funkcjonowała, członkom tej komisji powinny być stworzone odpowiednie warunki, pozwalające na efektywne sprawowanie ich funkcji. Stąd też otrzymywane przez członków Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych świadczenia w postaci szkoleń jak i zwrotu kosztów dojazdów na te szkolenia – jako ściśle związane z realizacją działań statutowych Wnioskodawcy (przeciwdziałania problemom alkoholowym) – należy zaliczyć do narzędzi niezbędnych w realizowaniu obowiązków członków komisji.
Wskazać przy tym należy, że członkowie komisji nie uzyskują osobistych korzyści w związku z uczestnictwem w tych szkoleniach. Realizują cele swoich pracodawców. W związku z tym wydatki Wnioskodawcy nie będą generowały po stronie członków Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te poniesione przez Wnioskodawcę będą bowiem w istocie wydatkami poniesionym na funkcjonowanie ww. komisji, w skład której wchodzą pracownicy Urzędu Miasta R. jak i osoby nie związane stosunkiem pracy z Wnioskodawcą. Zatem jako takie wydatki te nie będą stanowić nieodpłatnego świadczenia dla osób wchodzących w skład komisji.
Z tych też powodów wartość świadczeń w postaci uczestnictwa ww. osób w szkoleniach, zwrot kosztów dojazdów na szkolenia nie będzie można uznać za nieodpłatne świadczenia, które należy zakwalifikować do jakiegokolwiek przychodu określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. A zatem, w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opisane we wniosku świadczenia nie będą przychodem podatkowym. W konsekwencji na Wnioskodawcy nie będą ciążyły z tego tytułu obowiązki płatnika.
IPTPP1/4512-377/15-4/IG | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-1171/14/RS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Komisja > IBPB-2-1/4511-144/15/DP