Source: http://docplayer.pl/15810243-Przebieg-i-efekty-kontroli-przeprowadzonej-przez-wydzial-ksztaltowania-srodowiska-w-ii-polroczu-2011-roku.html
Timestamp: 2018-03-17 15:38:36+00:00
Document Index: 123130600

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 54', 'art. 44', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 20', 'art. 24', 'art. 21', 'art. 44', 'art. 23', 'art. 24', 'art. 54', 'art. 44', 'art. 10']

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. - PDF
Download "PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku."
1 Kontrola planowana PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. Znak sprawy Nazwa jednostki kontrolowanej 3. Adres jednostki kontrolowanej 4. Tematyka przeprowadzonej kontroli 5. Data rozpoczęcia kontroli 6. Data zakończenia kontroli 7. Badany okres 8. Kontrolujący 9. Wyniki kontroli KŚ-II KG Zakład Utylizacji Odpadów w Katowicach Katowice, ul. Hutnicza 8, Realizacja dochodów i wydatków po likwidacji i powołaniu nowej formy organizacyjnej jednostki r r. od r. do r. Katarzyna Gałecka W trakcie kontroli poszczególnych zagadnień stwierdzono następujące nieprawidłowości, które należy wyeliminować: 1. W zakresie aktów wewnętrznych jednostki: Ustalenia szczegółowe dotyczące przyjętych zasad księgowania operacji gospodarczych oraz wyceny aktywów i pasywów w Zakładzie Utylizacji Odpadów w Katowicach wprowadzone Zarządzeniem spełniają wymogi art. 10 ustawy o rachunkowości z dnia r. (tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. Nr 152 poz z późn. zm.). W opracowanym dokumencie brakuje jedynie określenia wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji. 2. W wyniku analizy zapisów w Zakładowym Planie Kont stwierdzono, że przedłożony dokument nie zawiera następujących kont: 030 Długoterminowe aktywa finansowe, 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe, 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych,
2 226 Długoterminowe należności budżetowe, Rozliczenie zakupu, Przychody z tytułu dochodów budżetowych, W Zakładowym Planie Kont nie ujęto również następujących kont pozabilansowych: 975 Wydatki strukturalne, 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat W trakcie czynności kontrolnych uzupełniono Zakładowy Plan Kont o brakujące konta. 3. W wyniku analizy treści Regulaminu wynagradzania wprowadzonego Zarządzeniem Nr 4 z dnia r. stwierdzono, iż ustawa z dnia 16 września 1982 r. o pracownikach urzędów państwowych (Dz.U z 2001 Nr 86, poz. 953 z późn. zm.) nie ma zastosowania do treści Regulaminu wynagradzania pracowników Zakładu Utylizacji Odpadów w Katowicach. 4.W pkt. 3 Regulaminu premiowania ujęto zapis Fundusz premiowy w skali danego roku może ulec wzrostowi w wyniku uzyskania przez Zakład dodatkowych dochodów., co jest niezgodne z a rt ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.) definiującej istotę jednostki, wskazując, że jest to taka jednostka, która swoje wydatki pokrywa bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadza na rachunek odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu terytorialnego. W zakresie wydatków: 5. Umowy (6 na 6 sprawdzonych) nie zawierały sygnatury Głównego Księgowego zgodnie z art. 54, w szczególności pkt. 1 ust. 3 oraz pkt. 3 powyższego artykułu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U z 2009 r., Nr 157, poz z późn.zm.) Główny Księgowy zobowiązany jest do dokonania wstępnej kontroli, dowodem czego jest jego podpis złożony na dokumentach dotyczących danej operacji, 6.Na fakturach potwierdzono fakt przeprowadzenia kontroli pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym, legalności i gospodarności, jedynie brak zapisu o celowości wydatku zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt. 1 usta-
3 wy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Dz.U. Nr 157 poz z późn. zm., mówiącym, iż wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób celowy i oszczędny(...), 7.Na podstawie Rb 28S stwierdzono przekroczenie planu wydatków. Podczas analizy i kontroli półrocznych sprawozdań przez nadzorujący Wydział Kształtowania Środowiska, stwierdzono naruszenie dyscypliny finansów publicznych Zakładu Utylizacji Odpadów w Katowicach poprzez dokonanie wydatku ze środków publicznych bez upoważnienia zgodnie z art. 11 ust. 1 i art. 11 ust. 2 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finan - sów publicznych z dnia 17 grudnia 2004r (Dz.U z 2005 r. Nr 14 poz. 114z późn. zm.). W sprawozdaniu za pierwsze półrocze 2011r wykazane zostały przekroczenia wydatków w paragrafie 4140 oraz paragrafie Zarówno przekroczenie kwoty wydatków ustalonych w rocznym planie finansowym ( 4140 Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych plan zł, wykonanie zł) oraz wykonanie wydatków bez planu ( 4610 Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego plan 0 zł, wykonanie 2.939zł) dotyczy realizacji zadań przez jednostkę budżetową Zakład Utylizacji Odpadów utworzoną z dniem 1 stycznia 2011 roku. Biorąc pod uwagę fakt, że dokonano korekty planu, Wydział Kształtowania Środowiska nadzorujący przedmiotową Jednostkę za zgodą Prezydenta Miasta Katowice (pismo KŚ-II KG z dnia r.) odstąpił od zawiadomienia Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych i zobowiązał Dyrektora Zakładu do bezwzględnego przestrzegania procedur w zakresie prowadzenia gospodarki finansowej, w tym dotyczących zmian w planie finansowym. w zakresie procedur kontroli zarządczej ustalonych dla jednostki: 8. W kontrolowanej jednostce nie wyznaczono osoby która w zakresie wykonywanych czynności dokonuje sprawdzania kompletności sprawozdań, 9. Nie został sporządzony dokument dotyczący zapytania cenowego (stwierdzono na podstawie arkusza oceny przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia, którego wartość nie przekracza 14 tys. euro), 10. Na podstawie zweryfikowanych protokołów kontroli zarządczej w Zakładzie Utylizacji Odpadów stwierdzono zgodność informacji zawartych w sprawozdaniu z funkcjonowania kontroli zarządczej. Zasugerowano jedynie doprecyzowanie w protokołach kontroli szczegółowych zapisów dotyczących:
4 imienia, nazwiska i stanowiska służbowego kontrolujących, podpisów kontrolujących, ustalenie osób odpowiedzialnych za spowodowanie nieprawidłowości, jeżeli kontroli dokonano na wybranej próbie, opis stosowanej do badania metody próbkowania. Ponadto w wyniku kontroli stwierdzono: zgodnie z art. 20 ust.2 z dnia r. o rachunkowości (tj. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz 1223 z późn. zm.) sprawdzone dowody stanowiły podstawę zapisów w księgach rachunkowych prowadzonych w programie finansowym Fiks wprowadzonym do użytkowania Zarządzeniem Nr 19/2011 Dyrektora Zakładu Utylizacji Odpadów w Katowicach z dnia r., na podstawie skontrolowanych wydruków z kont analitycznych programu finansowego Fiks nie stwierdzono nieprawidłowości. Zapisy w programie finansowym były zgodne z art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (tj. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz z późn. zm.), skontrolowane rachunki wystawiane były zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (tj. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz z późn. zm.), na fakturach potwierdzono fakt przeprowadzenia kontroli pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym, legalności i gospodarności, jedynie brak zapisu o celowości wydatku zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Dz.U. Nr 157 poz z późn. zm., mówiącym, iż wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób celowy i oszczędny(...) zrealizowane dochody w okresie objętym kontrolą były zgodne z Rb 27S sprawozdaniem z wykonania planu dochodów, niemniej jednak na podstawie Rb 28S stwierdzono przekroczenie planu wydatków, opis j.n. zapisy w ewidencji księgowej były powiązane ze sobą w sposób umożliwiający ich sprawdzenie (art. 23 ust. 5 ustawy o rachunkowości), zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których ich dokonano, zgodnie z art. 24 ust. 4 pkt. 1 ustawy o rachunkowości,
5 zasadność dokonywanych wydatków przez kontrolowany podmiot na realizację zadań nie budzi zastrzeżeń, dokonywane płatności i należności realizowane są terminowo wykazane dochody w księgach rachunkowych zostały odprowadzone na rachunek budżetu miasta zgodnie z art ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.1240 z późn.zm. wykazane dochody w poszczególnej klasyfikacji budżetowej pokrywają się z zapisami w ewidencji finansowo księgowej ZUO, co jest zgodne z 9 ust. 1 Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz. U. Nr 20, poz. 103 ), zgodnie z którym kierownik jednostki jest obowiązany sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno - rachunkowym, a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. W trakcie czynności kontrolnych zbadano prawidłowość funkcjonowania procedur systemu kontroli zarządczej w kilku obszarach działania zawartych w Komunikacie nr 23 Ministra Finansów z dnia r. W celu oceny prawidłowego funkcjonowania kontroli zarządczej kierownicy i pracownicy w zakresie merytorycznie wykonywanych obowiązków w swoim obszarze działania udzielili kontrolującemu informacji w zakresie: 1. standardu I - Środowisko wewnętrzne, 2. standardu II - Cele i zarządzanie ryzykiem, 3. standardu III - Mechanizmy kontroli, 4. standardu IV - Informacja i Komunikacja, 5. standardu V - Monitorowanie i ocena, 6. oceny czynności realizowanych w księgowości podczas weryfikacji operacji gospodarczych, 7. oceny wykonywania czynności kadrowych, 8. oceny przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia, którego wartość nie przekracza 14 tys.
6 euro., oceny kontroli czynności związanych z funkcjonowaniem systemów informatycznych, 9. oceny przeprowadzenia konkursu na udzielenie dotacji w trybie ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, 10. oceny funkcjonowania kasy w jednostce, 11. wykonywania kontroli zarządczej. W toku kontroli nie stwierdzono przypadków nie przestrzegania procedur ustalonych w powyższych uregulowaniach.
7 10 Wydane zalecenia W trakcie kontroli wydano następujące zalecenia: Uzupełnienie zapisów w Zakładowym Planie Kont o brakujące konta, a zwłaszcza o konto 221 i konto 300 zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U z 2010, Nr 128, poz. 861). Ujmowanie należności jednostki budżetowej zaliczanych do dochodów budżetowych na koncie 221 zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U z 2010, Nr 128, poz. 861). Dokonanie zmiany błędnego zapisu w pkt. 3 Regulaminu premiowania dotyczącego funduszu premiowego, który może zostać podwyższony przez Dyrektora jednostki tylko w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia osobowe. Parafowanie umów przez Głównego Księgowego zgodnie z art. 54, w szczególności pkt. 1 ust. 3 oraz pkt. 3 powyższego artykułu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U z 2009 r., Nr 157, poz z późn.zm.). Doprecyzowanie zapisu na fakturach odnośnie potwierdzenia faktu przeprowadzenia kontroli pod względem celowości wydatku zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Dz.U. Nr 157 poz z późn. zm., mówiącym, iż wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób celowy i oszczędny(...). Potwierdzanie faktu przeprowadzanych kontroli wewnętrznych poprzez zapisy w protokołach kontroli
8 dotyczących imienia, nazwiska i stanowiska służbowego kontrolujących, podpisów kontrolujących, ustalenie osób odpowiedzialnych za spowodowanie nieprawidłowości, jeżeli kontroli dokonano na wybranej próbie, opis stosowanej do badania metody próbkowania. Wyznaczenie osoby, która w zakresie wykonywanych czynności dokonywała będzie sprawdzania sprawozdań. Doprecyzowanie określenia wersji oprogramowania finansowo-księgowego i daty rozpoczęcia jego eksploatacji w Zarządzeniu Dyrektora wprowadzającym oprogramowanie do użytkowania bądź w Ustaleniach szczegółowych dotyczących przyjętych zasad księgowania operacji gospodarczych oraz wyceny aktywów i pasywów w Zakładzie Utylizacji Odpadów w Katowicach zgodnie z art. 10 ustawy o rachunkowości z dnia r. (tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. Nr 152 poz z późn. zm.). Sporządzanie dokumentu dotyczącego zapytania cenowego w sprawie przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia, którego wartość nie przekracza 14 tys. euro. Dostosowanie uregulowań wewnętrznych do obowiązujących przepisów prawnych w Regulaminie Wynagradzania.