Source: https://blogdelcontador.com.ar/resolucion-general-4249-afip-reglamentacion-del-revaluo-impositivo-capitulo-i-del-titulo-x-de-la-ley-27430-de-reforma-tributaria/
Timestamp: 2020-02-24 08:28:42
Document Index: 331922957

Matched Legal Cases: ['Artículo 5', 'artículo 1', 'Artículo 5', 'artículo 1', 'Artículo 284', 'Artículo 289', 'Artículo 5', 'Artículo 13', 'Artículo 5', 'Artículo 4', 'Artículo 37']

﻿ Resolución General 4249 AFIP: Reglamentación Del Revalúo Impositivo (Capítulo I Del Título X De La Ley 27430 De Reforma Tributaria).
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Última actualización el febrero 27th, 2019 at 08:17 am
Resumen: Se dispone la forma, plazo y demás condiciones a observar por los sujetos que opten por revaluar impositivamente sus bienes, a efectos de su registración así como de la liquidación e ingreso del impuesto especial respectivo.
B.O. 28/5/2018
Vigencia y Aplicación: vigencia a partir del 28/5/2018. No obstante, el servicio denominado “Revalúo Impositivo” estará disponible en el sitio “web” institucional a partir del día 2 de julio de 2018. Asimismo, el plan de facilidades de pago previsto en el inciso c) del Artículo 5° estará habilitado en el servicio informático “Mis Facilidades” a partir del día 1 de agosto de 2018. (según art. 10)
– Capítulo I del Título X de la Ley 27.430
– Decreto N° 353/18
Resolución General N° 4287 AFIP
Resolución General N° 4429 AFIP
la Ley N° 27.430 y el Decreto N° 353 del 23 de abril de 2018, y
La opción podrá ejercerse hasta las fechas que -según el mes en que se produzca el cierre del ejercicio o año fiscal del sujeto- se indican a continuación:
CIERRE DE EJERCICIO O AÑO FISCAL VENCIMIENTO PARA EL EJERCICIO DE LA OPCIÓN
Diciembre 2017 29/03/2019
Enero 2018 30/04/2019
Febrero 2018 31/05/2019
Marzo 2018 31/05/2019
Abril 2018 31/05/2019
Mayo 2018 28/06/2019
Junio 2018 31/07/2019
Julio 2018 30/08/2019
Agosto 2018 30/09/2019
Septiembre 2018 31/10/2019
Octubre 2018 29/11/2019
Noviembre 2018 31/12/2019
A tal fin, el cierre de ejercicio a considerar será aquél registrado en el Sistema Registral al 30 de diciembre de 2017. (Art. sustituido por el art. 1° de la Resolución General 4.429 con vigencia desde el 27/2/2019).
ARTÍCULO. 4° - TEXTO SEGÚN RG 4.287
Diciembre 2017 28/02/2019
Enero 2018 29/03/2019
Febrero 2018 30/04/2019
Marzo 2018 30/04/2019
Abril 2018 30/04/2019
Mayo 2018 31/05/2019
Junio 2018 28/06/2019
Julio 2018 31/07/2019
Agosto 2018 30/08/2019
Septiembre 2018 30/09/2019
Octubre 2018 31/10/2019
Noviembre 2018 29/11/2019
A tal fin, el cierre de ejercicio a considerar será aquél registrado en el Sistema Registral al 30 de diciembre de 2017. (Artículo sustituido por el punto 1 del artículo 1° de la Resolución General 4287 (B.O. 30/7/2018). Vigencia desde el 30/7/2018).
La opción podrá ejercerse hasta las fechas que – según el mes en que se produzca el cierre del ejercicio o año fiscal del sujeto- se indican a continuación:
Diciembre 2017 28/08/2018
Enero 2018 29/09/2018
Febrero 2018 30/10/2018
Marzo 2018 31/10/2018
Abril 2018 31/10/2018
Mayo 2018 30/11/2018
Junio 2018 28/12/2018
Julio 2018 31/01/2019
Agosto 2018 28/02/2019
Septiembre 2018 29/03/2019
Octubre 2018 30/04/2019
Noviembre 2018 31/05/2019
Asimismo, el plan de facilidades de pago previsto en el inciso c) del Artículo 5° estará habilitado en el servicio informático “Mis Facilidades” a partir del día 1 de febrero de 2019. (Expresión “…1 de febrero de 2019…” sustituida por el punto 2 del artículo 1° de la Resolución General 4287 (B.O. 30/7/2018). Vigencia a partir del 30/7/2018. Anteriormente decía “…1 de agosto de 2018…”).
SERVICIO “REVALÚO IMPOSITIVO”
1. MODALIDADES DE PRESENTACIÓN
El servicio dispondrá de dos modalidades, a opción del contribuyente, para la confección de la declaración jurada de revalúo impositivo:
a) Simplificada, y
b) asistida.
En ambas modalidades se deberá desagregar la información conforme al siguiente detalle:
d) Minas, canteras, bosques y bienes análogos.
e) Rodados.
f) Muebles y útiles.
g) Maquinarias y equip
De optarse por la presentación simplificada, el contribuyente deberá adjuntar -en formato “.pdf”- un informe especial conteniendo el detalle de los bienes incluidos en el revalúo, por categoría.
Toda documentación digitalizada que se adjunte a requerimiento del sistema tendrá carácter de declaración jurada, considerándose que es fiel reflejo del original que conservará el contribuyente en su poder a disposición de este Organismo.
El declarante podrá visualizar en el sistema el estado de confección de la declaración jurada (borrador, pendiente de pago o presentada), así como la información inherente a su presentación.
2. VALUACIONES EFECTUADAS POR VALUADOR INDEPENDIENTE
Cuando el contribuyente opte por determinar el valor residual impositivo con base en la estimación que realice un valuador independiente en los términos del Artículo 284 de la Ley N° 27.430, deberá informar la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T) de dicho profesional, matrícula, organismo habilitante y fecha del informe, adjuntando -en formato “.pdf”- una copia de la valuación realizada de los bienes.
De optarse por la presentación simplificada se podrá adjuntar, como respaldo de la aludida valuación, un informe especial -en formato “.pdf”- conteniendo el detalle de las tareas realizadas, el número de bienes comprendidos y el importe total revaluado.
Tanto la valuación a que se refiere el primer párrafo como el informe especial del valuador deberán contar con la firma del profesional, certificada por la entidad u organismo que otorga y ejerce el control de la matrícula respectiva.
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ESPECIAL
Una vez informados los bienes en virtud de lo dispuesto en el punto 1., el sistema efectuará la liquidación del impuesto de conformidad con las alícuotas del impuesto especial establecidas por el Artículo 289 de la Ley N° 27.430:
4. CANCELACIÓN DEL IMPUESTO ESPECIAL
El sistema permitirá generar el Volante Electrónico de Pago (VEP) o adherir al plan de facilidades de pago, previstos respectivamente en los incisos a) y c) del Artículo 5°.
Asimismo el citado volante podrá ser generado mediante el servicio «Presentación de DDJJ y Pagos» disponible en el sitio web institucional.
Cuando se opte por efectuar el pago mediante Transferencia Bancaria Internacional, se deberá observar el procedimiento que se describe en el Apartado A del Anexo II.
5. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
Recibida la novedad de pago -pago total o pago a cuenta correspondiente al plan de facilidad de pago- por parte de este Organismo se considerará presentada la declaración jurada correspondiente al revaluó impositivo. Para ello, se generará el Formulario F. 2152, que será remitido mediante transferencia electrónica, conforme lo dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Asimismo, el declarante podrá visualizar en el sistema el acuse de recibo de la presentación efectuada, así como su declaración jurada, recibiendo dicha novedad en su Domicilio Fiscal Electrónico.
6. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS HASTA EL VENCIMIENTO DE LA OPCIÓN
La presentación de más de una declaración jurada hasta la fecha de vencimiento para el ejercicio de la opción, dará lugar a que este Organismo considere válida la última efectuada. Consecuentemente, se desestimará toda otra presentación anterior.
Cada declaración jurada presentada sustituirá a la anterior e implicará la reliquidación del impuesto especial por la totalidad de los bienes declarados.
En el supuesto de que se genere un saldo a favor, el mismo se reflejará como un crédito en el sistema “Cuentas Tributarias”, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 2.463 y su complementaria.
7. DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS
Vencido el plazo previsto en el punto anterior, sólo serán admisibles rectificaciones que cumplan con los términos dispuesto por el Artículo 13 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Cuando corresponda, el saldo a favor que se genere se reflejará como un crédito en el sistema “Cuentas Tributarias”, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 2.463 y su complementaria.
A – TRANSFERENCIA BANCARIA INTERNACIONAL
1.4. Identificación del ordenante en su banco del exterior (el contribuyente o un tercero. Campo 50 del mensaje SWIFT).
1.9. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente (campo 70 del mensaje SWIFT).
1.10. Código de Impuesto-Concepto-Subconcepto: 937-019-019 (campo 70 del mensaje SWIFT) a continuación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
1.12. Código SWIFT de la entidad corresponsal/intermediaria (dato no obligatorio).
2. La carencia de la información adicional requerida para el campo 70, puntos 1.9. y 1.10., del mensaje SWIFT MT 103 (campo libre de 140 posiciones que posee la Transferencia Bancaria Internacional), dará lugar al rechazo de la transferencia en destino, debiendo arbitrar los recaudos para asegurar la existencia de dicha información. Igual recaudo procederá en el caso que la transferencia se realice desde un “home banking”.
3. Los gastos y comisiones de transferencia en el extranjero y en el país estarán a cargo del sujeto que efectúe la transferencia, por lo que deberá consultar previamente a las entidades bancarias involucradas en la operación las condiciones comerciales y sus respectivos costos, así como también la aceptación o no de transferencias en monedas diferentes a dólar estadounidense o euro.
4. Se deberán arbitrar los medios a fin que esta Administración reciba los fondos de la transferencia antes de la fecha de vencimiento.
5. Una vez concretada la transferencia e ingresados los fondos al país, la entidad bancaria receptora de los fondos deberá efectuar la rendición de la transferencia a esta Administración Federal, a través del Sistema de Recaudación “Osiris”.
6. Verificado el ingreso de los fondos respectivos, el declarante podrá ver reflejada tal novedad en el sistema, donde deberá constatar la cancelación total del impuesto especial y la presentación respectiva. De no ser así, corresponderá ingresar la diferencia del impuesto conforme el Artículo 5°.
7. Asimismo, en el sistema se podrá visualizar la información inherente a la Transferencia Bancaria Internacional realizada como ser: importe de la transferencia en moneda extranjera neta de comisiones del exterior, cotización de cambio, fecha de conversión, comisiones en el país, importe de la transferencia en pesos a esta Administración Federal, etc.
B – PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
I. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN
El plan contendrá las siguientes características:
a) Se admitirá un único plan por cada declaración jurada presentada.
b) La presentación del plan será comunicada al contribuyente a través de su Domicilio Fiscal Electrónico.
c) El ingreso del pago a cuenta se efectuará en el mes en que se produce el vencimiento para el ejercicio de la opción conforme el Artículo 4°. Para ello, deberá generarse un Volante Electrónico de Pago (VEP) que tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del día de su generación.
e) La cantidad máxima de cuotas estará sujeta a la caracterización del contribuyente en el “Sistema Registral”, de acuerdo con la siguiente distinción:
1. Micro, Pequeñas y Medianas Empresas inscriptas en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES” creado por la Resolución N° 38-E/2017 (SEPyME).
2. Resto de contribuyentes que no cumplan con la condición indicada en el punto 1.
f) La solicitud de adhesión al plan no podrá ser rectificada. Luego de su anulación se deberá presentar una nueva solicitud de adhesión, en cuyo caso los importes ingresados en concepto de pago a cuenta y/o cuotas no se podrán imputar al pago a cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
II. CANTIDAD DE CUOTAS, PAGO A CUENTA Y TASA DE INTERÉS DE FINANCIACIÓN
CATEGORIZACION DEL CONTRIBUYENTE PORCENTAJE DE PAGO A CUENTA CANTIDAD MAXIMA DE CUOTAS TASA
Micro, Pequeñas y Medianas Empresas 10% 9 Las cuotas devengarán un
interés de financiamiento
mensual del UNO CON
CINCUENTA CENTÉSIMOS POR
CIENTO (1,50%) sobre saldos
Resto de contribuyentes 20% 4
III. DETERMINACIÓN DE LAS CUOTAS
El monto de las cuotas a ingresar, que serán mensuales, iguales y consecutivas se calcularán aplicando la siguiente fórmula:
“C” es el importe de la cuota a pagar al vencimiento.
“D” es el monto total de la deuda consolidada del plan.
“n” es la cantidad de cuotas que comprende el plan.
IV. INGRESO DE LAS CUOTAS
Dicha rehabilitación no obstará el decaimiento en caso de verificarse las causales previstas.
En los supuestos indicados en los párrafos precedentes, el ingreso fuera de término de las cuotas devengará por el período de mora, según corresponda, los intereses resarcitorios establecidos en el Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, de tratarse de deudas impositivas y de los recursos de la seguridad social.
(Según art. 2° de la Resolución General 4.429, con carácter de excepción, las cuotas de los planes de facilidades de pago cuya adhesión hubiera quedado formalizada en el mes de febrero de 2019, vencerán a partir del mes de abril de 2019, inclusive.)
V. DECAIMIENTO DEL PLAN
El decaimiento del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan las causales que se indican a continuación:
Operado el decaimiento -situación que se pondrá en conocimiento del contribuyente a través del servicio “e-Ventanilla” al que se accederá con Clave Fiscal-, este Organismo quedará habilitado para disponer el inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del impuesto especial adeudado mediante la emisión de la respectiva boleta de deuda
Decreto 353/18
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