Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/44_42083.htm?idDzialu=44&idArtykulu=42083
Timestamp: 2020-02-27 04:17:54+00:00
Document Index: 60553123

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 49', 'art. 119', 'art. 2', 'art. 117', 'art. 2', 'art. 3']

1. Co to jest biała lista podatników i od kiedy obowiązuje?
Zacznijmy zatem od początku. Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (dalej: ustawa nowelizująca), Szef Krajowej Administracji Skarbowej od 1 września 2019 r. został zobligowany do prowadzenia w postaci elektronicznej wykazu podmiotów w odniesieniu, do których naczelnik urzędu skarbowego (tzw. Biała lista):
nie dokonał rejestracji,
które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
które zarejestrował jako podatników VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.
Wykaz jest udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministerstwa Finansów. W porównaniu z poprzednimi wyszukiwarkami, zmodyfikowany rejestr podatków pozwala nie tylko sprawdzenie czy podmiot obecnie znajduje się w wykazie, ale udostępnia również dane historyczne. Na skutek zmian możliwe jest zweryfikowanie statusu podatkowego kontrahenta na dowolnie wybrany dzień, przypadający nie wcześniej niż w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym dany podmiot jest sprawdzany. Najistotniejszą zmianą jest natomiast to, iż wykaz zawiera numery rachunków bankowych, na które nabywca zobowiązany jest dokonywać wszelkich płatności na rzecz takiego podmiotu, o ile spełnione są określone przesłanki (o czym w dalszej części artykułu).
Należy dodać również, że wykaz jest aktualizowany w dni robocze, raz na dobę, a dostęp do wykazu jest możliwy także za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Niestety już po pierwszych próbach skorzystania z wykazu, okazuje się, że nie zawiera on wszystkich informacji, zdarzają się również błędy. Ministerstwo Finansów nieprawidłowości tłumaczy tym, że zdawano sobie sprawę, że w pierwszych dniach funkcjonowania rejestru mogą pojawić się problemy. Resort podkreśla, że IV kwartał 2019 r. traktowany jest testowo.
2. Co zawiera biała lista podatników?
Biała lista zawiera:
nazwę (firma lub imię i nazwisko),
PESEL lub nr KRS jeśli posiada,
adres siedziby (dla podmiotu niebędącego osobą fizyczną), adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności,
w odniesieniu do osoby fizycznej, imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL, imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL, imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL,
podstawę prawną rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT, podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT,
numery rachunków rozliczeniowych lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
3. Jak szukać kontrahenta na białej liście?
Biała lista podatników znajduje się na stronie Ministerstwa Finansów.
Link do strony: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka?fbclid=IwAR1y2yVgDdMKx1vgrtJONwP0xtRZZZ4U96RLkJpmhJZvAh6kwt9jOGNN4tI
Wyszukiwanie odbywa się poprzez wskazanie jednej z niżej wymienionych informacji:
nazwy podmiotu (min. 5 znaków z wyłączeniem znaków specjalnych),
numeru REGON,
numeru konta,
oraz wpisanie daty dziennej, według której rejestr ma wyszukać dane.
4. Jakich rachunków nie znajdziemy w ogóle na białej liście? Co wtedy robić żeby uniknąć kar?
Biała lista podatników zawiera m. in. numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą – wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR w rozumieniu art. 119zg pkt 6 Ordynacji podatkowej.
Oznacza to, że na białej liście znajdziemy następujące rodzaje rachunków bankowych:
rachunki rozliczeniowe, w tym bieżące i pomocnicze, oraz prowadzone dla nich rachunki VAT,
imienne rachunki w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwarte w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą.
Nie znajdziemy zatem na białej liście:
rachunków lokat terminowych;
rachunków oszczędnościowych, rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych, w tym rachunków rodzinnych, oraz rachunków terminowych lokat oszczędnościowych;
rachunków powierniczych,
zagranicznych rachunków polskich podmiotów gospodarczych.
Może się więc zdarzyć, że kontrahent podał na fakturze rachunek inny niż ten, który zawarty jest na Białej Liście. Nabywca aby uniknąć sankcji związanych z zapłatą na innych rachunek niż wskazany w Białej Liście powinien, zgodnie z art. 2 ust. 2 lit. b ustawy nowelizującej, złożyć zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej wraz z podaniem numeru rachunku bankowego, który nie znajduje się na białej liście i na który podatnik dokonał zapłaty, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu. Przy czym, należy zwrócić uwagę, że urzędem skarbowym, do którego należy skierować zawiadomienie jest urząd skarbowy Kontrahenta a nie Nabywcy.
5. Jakie są konsekwencje płatności na rachunek niezamieszczony na białej liście w CIT i VAT?
(a) Skutki w podatkach dochodowych (PIT i CIT)
Podmioty opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 2 ust. 2 lit. a ustawy nowelizującej oraz podmioty opodatkowane CIT, zgodnie z art. art. 3 ust. 2 lit. a tej ustawy, nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca jednorazowej wartości transakcji stanowiącej równowartość lub przekraczającą 15000 zł brutto:
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca jednorazowej wartości transakcji przekraczającej 15 000 zł brutto została dokonana z naruszeniem ww. warunków, podatnicy w tej części:
2) w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – zwiększają przychody
– w miesiącu, w którym odpowiednio została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego albo został zlecony przelew.
Innymi słowy, w przypadku transakcji równej lub przekraczającej kwotę 15 000 zł brutto, przedsiębiorca zobowiązany jest do płatności na rachunek zamieszczony na Białej Liście. Zasadniczo płatność got&oac...