Source: https://www.pamprofi.cz/33/danove-zvyhodneni-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EtdmLQRqn8K0uid-eWKzQ4A/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-09-15 18:38:34+00:00
Document Index: 29428027

Matched Legal Cases: ['§ 35', '§ 16', '§ 16', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 38', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 35', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 6', '§ 7', '§ 9', '§ 6', '§ 7', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 35', '§ 35', '§ 38', '§ 22', '§ 3', '§ 4', '§ 10', '§ 35', '§ 38', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 10', '§ 10']

Daòové zvýhodnìní | PaM profi - pracovní právo, mzdové úèetnictví, personalistika
Daòové zvýhodnìní
9.6.3 Daòové zvýhodnìní
Poplatník – fyzická osoba má nárok na daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì ¾ijící s ním ve spoleènì hospodaøící domácnosti na území èlenského státu Evropské unie nebo státu tvoøícího Evropský hospodáøský prostor, pokud neuplatòuje slevu na dani podle § 35a nebo 35b ZDP. Poplatník o daòové zvýhodnìní sní¾í daò stanovenou podle § 16, popøípadì zvý¹enou o solidární zvý¹ení danì podle § 16a, pøípadnì sní¾enou podle § 35 nebo § 35ba.
Daòové zvýhodnìní se uplatní v tìchto vý¹ích:
Roèní Mìsíèní
Jedno dítì 15 204 Kè 1 267 Kè
2. dítì 19 404 Kè 1 617 Kè
3. dítì a dal¹í dìti 24 204 Kè 2 017 Kè
Daòové zvýhodnìní je nutné, s ohledem na jeho rùznou vý¹i, uplatòovat v souvislosti s poètem vy¾ivovaných dìtí. Pro pøípad, ¾e si poplatníci daòové zvýhodnìní na více dìtí vy¾ivovaných v jedné spoleènì hospodaøící domácnosti rozdìlí, platí podle § 35c odst. 1 ZDP, ¾e se tyto dìti posuzují pro úèely tohoto ustanovení dohromady. Mezi poplatníky tedy musí existovat shoda nejen v tom, kdo z nich si daòové zvýhodnìní na to které dítì uplatní, ale i v tom, v jaké vý¹i. Jsou-li poplatníci vy¾ivující dìti v jedné spoleènì hospodaøící domácnosti zamìstnaní, pøedlo¾í svému zamìstnavateli potvrzení od zamìstnavatele druhého z poplatníkù, ve kterém plátce uvede, na které dìti druhý z poplatníkù uplatòuje daòové zvýhodnìní a v jaké vý¹i [viz § 38l odst. 3 písm. c) ZDP].
Potvrzení od zamìstnavatele musí tedy od 1. 1. 2015 pøedlo¾it ka¾dý poplatník vy¾ivující dìti v jedné domácnosti, nejen man¾el nebo man¾elka, jak tomu bylo do konce roku 2014. Pro poplatníka, který daòové zvýhodnìní neuplatòuje, mù¾e zamìstnavatel vystavit potvrzení ve zjednodu¹ené formì („poplatník neuplatòuje daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dìti”).
Pokud v prùbìhu zdaòovacího období dojde ke zmìnì poètu vy¾ivovaných dìtí (napø. narozením druhého dítìte v rodinì), pak se jedná o druhé dítì, na které bude uplatnìno daòové zvýhodnìní ve vý¹i 19 404 Kè roènì, resp. pomìrná èást této èástky.
Pokud v prùbìhu zdaòovacího období napø. jedno ze dvou vy¾ivovaných dìtí pøestane být vy¾ivovaným dítìtem (napø. ukonèí soustavnou pøípravu na budoucí povolání), bude poplatník uplatòovat na zbývající vy¾ivované dítì daòové zvýhodnìní ve vý¹i 15 204 Kè roènì, resp. pomìrnou èást této èástky, nebo» poèet vy¾ivovaných dìtí se sní¾il ze dvou na jedno.
V pøípadì, ¾e daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dìti uplatòuje více poplatníkù (dìti si rozdìlí), jsou v¹ichni tito poplatníci povinni svého zamìstnavatele informovat o zmìnách v poètu vy¾ivovaných dìtí, nebo» tato zmìna má vliv na vý¹i daòového zvýhodnìní.
Poplatník uplatòuje v roce 2019 daòové zvýhodnìní na dvì nezletilé dìti ¾ijící s ním ve spoleènì hospodaøící domácnosti, a to na syna Petra a dceru Janu. Syn Petr dne 13. 4. dosáhl zletilosti a vzhledem k tomu, ¾e nestuduje a vykonává výdìleènou èinnost, pøestal být od mìsíce kvìtna vy¾ivovaným dítìtem. Dcera Jana je vy¾ivovaným dítìtem po celý rok.
Výpoèet daòového zvýhodnìní u poplatníka za celý rok
Mìsíc Petr Jana Celkem
Bøezen 1 267 1 617 2 884
Kvìten 1 267 1 267
Èerven 1 267 1 267
Èervenec 1 267 1 267
Záøí 1 267 1 267
Øíjen 1 267 1 267
Cekem rok 2019 5 068 16 604 21 672
Z vý¹e uvedeného vyplývá, ¾e poplatník má v roce 2019 nárok na daòové zvýhodnìní v úhrnné vý¹i 21 672 Kè, z toho
na syna Petra v úhrnné vý¹i 5 068 Kè, a to za mìsíce leden a¾ duben ve vý¹i stanovené na jedno dítì (4 x 1 267)
na dceru Janu v úhrnné vý¹i 16 604 Kè, a to:
za mìsíce leden a¾ duben ve vý¹i stanovené na druhé dítì ve vý¹i 6 468 Kè (4 x 1 617),
za mìsíce kvìten a¾ prosinec ve vý¹i stanovené na jedno dítì ve vý¹i 10 136 Kè (8 x 1 267).
Vzhledem k tomu, ¾e dcera Jana bude po èást roku pova¾ována za „druhé dítì” a po èást roku za „jedno dítì”, nebude se výsledná roèní èástka daòového zvýhodnìní za celý rok rovnat ani jedné z èástek uvedených v § 35c odst. 1, ale bude jejich kombinací.
V pøípadì, ¾e by daòové zvýhodnìní na syna Petra jako na jedno dítì uplatòoval otec a daòové zvýhodnìní na dceru Janu jako na druhé dítì uplatòovala matka, musí matka svého zamìstnavatele informovat o zmìnì poètu vy¾ivovaných dìtí od kvìtna 2019 (syn Petr v dubnu 2019 dosáhl zletilosti a pøestal být vy¾ivovaným dítìtem), nebo» dcera Jana od kvìtna 2019 ji¾ nebude druhým vy¾ivovaným dítìtem, ale jedním vy¾ivovaným dítìtem a u matky se tak zmìní vý¹e daòového zvýhodnìní.
Od roku 2013 do roku 2016 platilo, ¾e si daòové zvýhodnìní nemù¾e uplatnit poplatník, který má pøíjmy podle § 7, pøípadnì § 9 ZDP (z podnikání a z nájmu), u tìchto pøíjmù uplatní výdaje procentním pau¹álem a souèet dílèích základù, u kterých byl pau¹ál uplatnìn, je vy¹¹í ne¾ 50 % celkového základu danì (§ 35ca ZDP). Toto ustanovení platilo i pro poplatníky – zamìstnance, kteøí mají rovnì¾ pøíjmy ze závislé èinnosti.
Vý¹e uvedené ustanovení § 35ca ZDP bylo novelou zákona od zdaòovacího období roku 2017 zru¹eno. Pokud poplatník uplatní výdaje procentním pau¹álem ve vý¹i stanovené novelou § 7 odst. 7 a § 9 odst. 4 ZDP platnou pro rok 2017, mù¾e daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì za rok 2017 uplatnit (pøechodná ustanovení, bod 13).
Poplatník mìl za kalendáøní rok 2019 pøíjmy ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP ve vý¹i 150 000 Kè, pøíjmy z podnikání podle § 7 ZDP ve vý¹i 300 000 Kè a pøíjmy z pronájmu podle § 9 ZDP ve vý¹i 100 000 Kè. U pøíjmù z podnikání si uplatnil výdaje pau¹álem ve vý¹i 60 % a u pøíjmù z pronájmu si uplatnil rovnì¾ výdaje pau¹álem ve vý¹i 30 %. Mù¾e si za daný kalendáøní rok uplatnit daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì?
Pøíjmy Povinné pojistné (výdaje) Dílèí základ danì
§ 6 – závislá èinnost 150 000 51 000 201 000
Souèet DZD § 7 a 9 190 000
Od roku 2018 si poplatník mù¾e uplatnit daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì bez dal¹ího zkoumání, nebo» omezující ustanovení § 35ca ZDP bylo zru¹eno.
Za rok 2017 si poplatník mohl uplatnit daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì v pøípadì, pokud vý¹e jeho pau¹álních výdajù nepøekroèila maximální èástky stanovené novelou § 7 odst. 7 a § 9 odst. 4 ZDP platnou pro rok 2017.
Formy daòového zvýhodnìní
Daòové zvýhodnìní mù¾e poplatník uplatnit formou:
daòového bonusu nebo
slevy na dani a daòového bonusu.
Daòové zvýhodnìní nemù¾e poplatník vyu¾ít, pokud uplatòuje slevu na dani z titulu investièních pobídek podle § 35a a 35b nebo postupoval podle § 35ca ZDP, nebo jde o poplatníka v insolvenèním øízení (1/12 za ka¾dý mìsíc, po který trvá insolvenèní øízení – dle § 38gb odst. 1 ZDP).
Poplatníkovi, který vy¾ivuje dítì jen jeden kalendáøní mìsíc nebo nìkolik kalendáøních mìsícù ve zdaòovacím období, lze poskytnout daòové zvýhodnìní ve vý¹i 1/12 za ka¾dý kalendáøní mìsíc, na jeho¾ poèátku byly splnìny podmínky pro jeho uplatnìní. Daòové zvýhodnìní lze uplatnit ji¾ v kalendáøním mìsíci:
Daòový nerezident mù¾e daòové zvýhodnìní uplatnit, jestli¾e úhrn v¹ech jeho pøíjmù ze zdrojù na území Èeské republiky (§ 22) èiní nejménì 90 % v¹ech jeho pøíjmù s výjimkou pøíjmù, které nejsou pøedmìtem danì podle § 3 nebo 6, jsou od danì osvobozeny podle § 4, 6 nebo § 10, nebo pøíjmù, z nich¾ je daò vybírána srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì. Daòové zvýhodnìní si mù¾e uplatnit pouze poplatník – nerezident, který je rezidentem èlenského státu Evropské unie nebo státu tvoøícího Evropský hospodáøský prostor.
Zamìstnavatel nemù¾e zamìstnanci – daòovému nerezidentovi mìsíèní zálohu na daò sní¾it o mìsíèní daòové zvýhodnìní. Vzhledem ke skuteènosti, ¾e daòové zvýhodnìní pro nerezidenta je vázáno na vý¹i pøíjmù ze zdrojù na území ÈR, se u nerezidenta pøi stanovení záloh nepøihlédne ke slevì na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) a¾ e) a g), ani k daòovému zvýhodnìní. Chce-li daòový nerezident daòové zvýhodnìní uplatnit, musí podle § 38g odst. 2 ZDP podat daòové pøiznání.
Vy¾ivované dítì
Za vy¾ivované dítì poplatníka se podle § 35c odst. 6 ZDP pova¾uje dítì:
dítì v péèi, která nahrazuje péèi rodièù,
dítì, které pøestalo být u poplatníka z dùvodu nabytí plné svéprávnosti nebo zletilosti v pìstounské péèi,
dítì druhého z man¾elù,
vlastní vnuk (vnuèka) nebo vnuk (vnuèka) druhého z man¾elù, pokud jeho (její) rodièe nemají dostateèné pøíjmy, z nich¾ by mohli daòové zvýhodnìní uplatnit, pokud je
nezletilým dítìtem,
zletilým dítìtem a¾ do dovr¹ení vìku 26 let, jestli¾e mu není pøiznán invalidní dùchod pro invaliditu tøetího stupnì a
soustavnì se pøipravuje na budoucí povolání; pøíprava na budoucí povolání se posuzuje podle zákona o státní sociální podpoøe,
nemù¾e se soustavnì pøipravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdìleènou èinnost pro nemoc nebo úraz, nebo
z dùvodu dlouhodobì nepøíznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdìleènou èinnost.
Doèasný pobyt dítìte mimo spoleènì hospodaøící domácnost nemá vliv na uplatnìní daòového zvýhodnìní.
Dítì – dr¾itel prùkazu ZTP/P
Jedná-li se o dítì, kterému je pøiznán nárok na prùkaz ZTP/P, zvy¹uje se na nì èástka daòového zvýhodnìní na dvojnásobek; maximální vý¹e daòového bonusu zùstává zachována.
Man¾elství vy¾ivovaného dítìte
Uzavøe-li vy¾ivované dítì man¾elství a ¾ije-li ve spoleènì hospodaøící domácnosti s man¾elem (man¾elkou), mù¾e uplatnit man¾el (man¾elka) slevu na dani pøi splnìní podmínek uvedených v § 35ba, tj. na man¾ela (man¾elku) bez vlastních pøíjmù nebo s pøíjmy nepøevy¹ujícími zákonný limit. Nemá-li man¾el (man¾elka) dostateèné pøíjmy, z nich¾ by mohl (mohla) uplatnit slevu na dani pøi splnìní podmínek uvedených v § 35ba, mù¾e daòové zvýhodnìní uplatnit rodiè dítìte nebo poplatník, u nìho¾ jde ve vztahu k dítìti o péèi nahrazující péèi rodièù, pokud dítì s ním ¾ije v domácnosti. Dostateènými pøíjmy se rozumí ¹estinásobek minimální mzdy úèinné k 1. 1. zdaòovacího období.
Poplatník s pøíjmy ze závislé èinnosti uplatòuje daòové zvýhodnìní na studující dceru, která maturitní zkou¹ku slo¾ila 15. kvìtna s tím, ¾e ji¾ 20. kvìtna zaèala pracovat na základì dohody o pracovní èinnosti, a to a¾ do 25. èervence. Pøíjem z této dohody nepøesáhl èástku 10 000 Kè. Po celý srpen pak pracovala na základì dohody o provedení práce. Do kdy je mo¾né na dceru uplatnit daòové zvýhodnìní?
V daném pøípadì je mo¾né na vy¾ivovanou dceru uplatnit daòové zvýhodnìní od ledna do srpna. Do konce èervna trvala soustavná pøíprava studujícího dítìte na budoucí povolání na støední ¹kole, v èervenci nebyla dcera po celý mìsíc výdìleènì èinná ve smyslu § 10 zákona è. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoøe, a v srpnu nevykonávala èinnost ve smyslu § 10 zákona o státní sociální podpoøe, proto¾e dohoda o provedení práce s pøíjmem nepøesahujícím èástku 10 000 Kè za mìsíc nezakládá úèast na nemocenském poji¹tìní.
Invalidní syn pobíral do konce listopadu invalidní dùchod pro invaliditu 2. stupnì, od prosince mu byl pøiznán invalidní dùchod pro invaliditu 3. stupnì. Syn ¾ádný pøíjem nemìl, a aèkoliv byl evidován na úøadu práce, nepobíral ani podporu v nezamìstnanosti. Mù¾e si otec za leden a¾ listopad uplatnit daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dítì?
Daòové zvýhodnìní…