Source: https://www.gofin.pl/pit/17,1,212,238088,dochody-zagraniczne-objete-metoda-wylaczenia-z-progresja.html
Timestamp: 2019-10-19 21:50:10+00:00
Document Index: 47825990

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 22']

PIT 2018 - Dochody zagraniczne objęte metodą wyłączenia z progresją - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2018 » Dochody zagraniczne » Dochody zagraniczne objęte metodą wyłączenia z progresją
Mieszkam w Norwegii, ale zameldowany jestem w Polsce. W 2018 r. osiągałem dochody tylko z pracy na kontrakcie w Norwegii. W urzędzie skarbowym poinformowano mnie, że dochody zagraniczne muszę rozliczyć w Polsce. Czy urząd ma rację?
Dochodów norweskich nie trzeba wykazywać w polskim zeznaniu podatkowym, jeśli w danym roku podatkowym podatnik nie miał innych dochodów opodatkowanych w Polsce według skali podatkowej.
Podatnik, który uzyskuje dochody zagraniczne, musi przede wszystkim określić zakres swojego obowiązku podatkowego. Zależy on od tego, w jakim kraju podatnik ma miejsce zamieszkania. Według przepisów podatkowych nie ma to związku z zameldowaniem ani obywatelstwem. Zgodnie bowiem z art. 3 ust. 1a updof, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa osobę, która:
Jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, to podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (art. 3 ust. 1 updof). W takim przypadku dochody uzyskane za granicą, co do zasady, rozlicza się w naszym kraju z zastosowaniem postanowień właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, którą Polska zawarła z danym państwem.
Natomiast jeżeli osoba fizyczna nie ma na terytorium Polski miejsca zamieszkania, to podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski (art. 3 ust. 2a updof).
Omawiane przepisy stosuje się z uwzględnieniem właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska (art. 4a updof).
Z art. 4 ust. 1 konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu... (Dz. U. z 2010 r. nr 134, poz. 899 ze zm.) wynika, że określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie", oznacza każdą osobę, która zgodnie z wewnętrznym prawem tego państwa podlega tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W przypadku zaś, gdy dana osoba spełnia przesłanki do uznania, że ma ona miejsce zamieszkania zarówno na terytorium Polski, jak i Norwegii, to wówczas stosuje się tzw. normy kolizyjne określone w art. 4 ust. 2 konwencji.
Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, centrum interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) jest jedną z najważniejszych przesłanek wpływających na określenie miejsca zamieszkania. Jak wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 9 października 2018 r., nr 0112-KDIL3-2.4011.320.2018.1.JK: "Przez »centrum interesów osobistych« należy rozumieć wszelkie powiązania rodzinne, tzn. ognisko domowe, aktywność społeczna, polityczna, kulturalna, obywatelska, przynależność do organizacji/klubów, uprawiane hobby itp. Z kolei »centrum interesów gospodarczych« to przede wszystkim miejsce prowadzenia działalności zarobkowej, źródła dochodów, posiadane inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, polisy ubezpieczeniowe, zaciągnięte kredyty, konta bankowe itd.".
Jeśli w omawianym przypadku, w świetle powołanych regulacji, podatnik uznany jest za rezydenta Norwegii, to jego dochód osiągnięty na terytorium tego państwa będzie opodatkowany tylko tam. W takiej sytuacji bowiem podlega on w naszym kraju ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski. W przeciwnym razie, tj. gdy posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, wówczas musi w Polsce rozliczać się ze wszystkich swoich dochodów, w tym osiągniętych w Norwegii, uwzględniając przy tym stosowną metodę unikania podwójnego opodatkowania.
Przepis art. 22 ust. 1 konwencji przewiduje, że w przypadku gdy wynagrodzenie mogło być i było opodatkowane w Norwegii, w Polsce unika się podwójnego opodatkowania poprzez metodę wyłączenia z progresją (określone w tym przepisie wyjątki nie dotyczą opisanej sytuacji). Jeśli podatnik nie uzyskuje w Polsce dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej, wówczas nie składa zeznania podatkowego. Gdyby jednak uzyskał dochody w Polsce podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej, zagraniczne dochody musiałby uwzględnić w zeznaniu do ustalenia stopy procentowej służącej opodatkowaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.
•Dochody z tytułu umowy zlecenia wykonywanej za granicą
•Rozliczenie roczne dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce i za granicą