Source: https://www.tercersectorconsulting.com/post/r%C3%A9gimen-fiscal-especial-de-mi-ong
Timestamp: 2020-08-05 04:08:36
Document Index: 80933317

Matched Legal Cases: ['in Fine', 'artículo 14', 'in fine', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 3', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'artículo 14', 'in fine']

RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL DE MI ONG
Las Organizaciones Sin Ánimo de Lucro tienen las mismas obligaciones fiscales que el resto de personas jurídicas. No obstante pueden acogerse a ciertas exenciones.
Nuestra norma de referencia es la Ley 49/2002 de 23 de Diciembre del Régimen Fiscal de las Entidades Sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.
Las ONG disfrutan de algunas exenciones fiscales, es decir, están exentas de pagar ciertos impuestos. Esto es debido a que dedican sus recursos a la realización de actividades para el interés general, que de otra manera, deberían atenderse con recursos públicos y financiarse a través de impuestos.
Acogerse a este régimen fiscal es voluntario. Según el artículo 14 del la ley 49/2002 las entidades sin fines lucrativos podrán acogerse al régimen fiscal especial en el plazo y en la forma que reglamentariamente se establezca. Ejercitada la opción, la entidad quedará vinculada a este régimen de forma indefinida durante los períodos impositivos siguientes, mientras no se renuncie a su aplicación en la forma que reglamentariamente se establezca.
Una de las exenciones mas importantes es en el Impuesto de Sociedades, pero también otros tributos de carácter local. En el caso del IVA las ONG no tienen trato especial. Además debes presentar la declaración de donativos ( modelo 182) e IRPF.
¿QUÉ TIPOS DE ENTIDADES SE CONSIDERAN SIN ÁNIMO DE LUCRO A EFECTOS DE ESTA LEY?
El artículo 2 de la Ley 49/2002 enumera los tipos:
Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo ,siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores.
Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones
Estas organizaciones que hemos enumerado sólo serán consideradas como asociaciones sin fines lucrativos si cumplen con los siguientes requisitos:
Que persigan fines de interés general. El artículo 3.2 de la Ley 49/2002 enumera esos fines.
Las rentas de las explotaciones económicas que desarrollen
Las rentas derivadas de la transmisión de bienes o derechos de su titularidad
Que los cargos de patrono, representante estatutario y miembro del órgano de gobierno sean gratuitos, sin perjuicio del derecho a ser reembolsados de los gastos debidamente justificados que el desempeño de su función les ocasione, sin que las cantidades percibidas por este concepto puedan exceder de los límites previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para ser consideradas dietas exceptuadas de gravamen. Este requisito no se aplicará a las federaciones deportivas españolas, las federaciones deportivas territoriales de ámbito autonómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español y respetará el régimen específico establecido para aquellas asociaciones que, de acuerdo con la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de Asociación, hayan sido declaradas de utilidad pública.
Que, en caso de disolución, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo,o a entidades públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interés general, y esta circunstancia esté expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta.
Que cumplan las obligaciones de rendición de cuentas que establezca su legislación específica.
RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Tenemos que tener en cuenta que en lo que no se contemple en la Ley 49/2002 se aplica la normativa general del impuesto de sociedades.
Las rentas exentas el IS son las siguientes:
La derivadas de los siguientes ingresos:
Las subvenciones, salvo las destinadas a financiar la realización de económicas no exentas.
Las explotaciones económicas que tengan un carácter meramente auxiliar o complementario de las explotaciones económicas exentas o de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios o el objeto de la entidad sin fines lucrativos. No se considerará que las explotaciones económicas tienen un carácter meramente auxiliar o complementario cuando el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de ellas exceda del 20 % de los ingresos totales de la entidad.
No obstante las entidades que opten por este régimen fiscal, estarán obligadas a declarar por el Impuesto sobre Sociedades la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.
RENTAS E INGRESOS SOMETIDOS A TRIBUTACIÓN
Sólo incluirán en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades las rentas derivadas de las explotaciones económicas no exentas. Son las siguientes:
Las cantidades destinadas a la amortización de elementos patrimoniales no afectos a las explotaciones económicas sometidas a gravamen. En el caso de elementos patrimoniales afectos parcialmente a la realización de actividades exentas, no resultarán deducibles las cantidades destinadas a la amortización en el porcentaje en que el elemento patrimonial se encuentre afecto a la realización de dicha actividad.
EXENCIONES EN TRIBUTOS LOCALES
En materia de imposición local la aplicación del régimen fiscal especial supone para las entidades sin ánimo de lucro disfrutar de:
Exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de los inmuebles propiedad de entidades sin fines lucrativos, excepto los afectos a explotaciones económicas no exentas del Impuesto sobre Sociedades.
Exención del Impuesto sobre Actividades Económicas por las explotaciones económicas exentas. Debiéndose presentar, no obstante, declaración de alta en la matrícula de este impuesto y declaración de baja en caso de cese en la actividad.
Exención del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana cuando la obligación legal de satisfacer dicho impuesto recaiga sobre una entidad sin fines lucrativos. En el supuesto de transmisiones de terrenos o de constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio sobre los mismos, efectuadas a título oneroso por una entidad sin fines lucrativos, la exención en el referido impuesto estará condicionada a que tales terrenos cumplan los requisitos establecidos para aplicar la exención en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
La aplicación de estas exenciones queda condicionada a que las entidades sin fines lucrativos comuniquen al ayuntamiento correspondiente el ejercicio de la opción por el régimen especial, de conformidad con el artículo 14 de la Ley 49/2002, y al cumplimiento de los requisitos y supuestos relativos al régimen fiscal especial.
El modelo 182 es una declaración informativa que se presenta anualmente ante la Agencia Tributaria. A través de él, detallamos los donativos, donaciones y aportaciones que hemos recibido (tanto de particulares como de empresas).
Esta información es muy útil para Hacienda ya que, a través de ella, recoge la información para aplicar las deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el Impuesto sobre Sociedades o en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Deberán presentar la declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, las entidades perceptoras de donativos, donaciones y aportaciones que den derecho a deducción por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por el Impuesto sobre Sociedades cuando éstas hayan expedido certificación acreditativa del donativo, donación o aportación a las que resulten de aplicación las deducciones previstas en la Ley 49/2002 de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al Mecenazgo.
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