Source: https://www.du.cz/33/datum-uskutecneni-zdanitelneho-plneni-a-vznik-povinnosti-priznat-dan-pri-dodani-zbozi-a-poskytnuti-sluzby-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EtuM-QHPU2j9nSFQ928fubc/?uri_view_type=5
Timestamp: 2018-12-11 06:20:31+00:00
Document Index: 17011459

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 20', '§ 21', '§ 21', '§ 20', '§ 13', '§ 21', '§ 56', '§ 21', '§ 21', '§ 31', '§ 31', '§ 31', '§ 21', '§ 31', '§ 31', '§ 21']

Datum uskuteènìní zdanitelného plnìní a vznik povinnosti pøiznat daò pøi dodání zbo¾í a poskytnutí slu¾by | Danì, úèetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
osobní dotazník vzor osobní dotazník zamìstnance datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP vnitøní smìrnice GDPR vzory prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... úètování kauce dohoda o práci pøesèas ¾ádost o neplacené volno výpoèet pravdìpodobného výdìlku pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku dohoda o mlèenlivosti zamìstnání malého rozsahu dohoda o u¾ívání slu¾ebního vozidla ... vzor souhlasu podle gdpr ¾ádost o neplacené volno vzor
22.2.2018, Ing. Olga Hochmannová, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.4 Datum uskuteènìní zdanitelného plnìní a vznik povinnosti pøiznat daò pøi dodání zbo¾í a poskytnutí slu¾by
Obecnì je podle nového § 20a ZDPH plátce povinen pøiznat daò na výstupu ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní nebo ke dni pøijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane døíve. Novelou 2017 v¹ak bylo stanoveno, ¾e povinnost pøiznat daò z pøijaté úplaty vzniká jen tehdy, je-li zdanitelné plnìní ke dni pøijetí úplaty známo dostateènì urèitì.
Plátce DPH dodal zbo¾í, které bylo objednáno konkrétnì dle katalogu zbo¾í za 100 000 Kè dne 5. èervence. Pøi dodání vyúètoval zálohu ve vý¹i 40 000 Kè, kterou mu odbìratel uhradil 27. èervna. Kdy má povinnost pøiznat DPH?
Vzhledem k tomu, ¾e zdanitelné plnìní bylo ke dni pøijetí úplaty známo dostateènì urèitì, vznikla plátci povinnost pøiznat z pøijaté úplaty (zálohy). Daò pøizná za mìsíc èerven (nebo za 2. ètvrtletí). Dodáním zbo¾í mu vznikne povinnost pøiznat daò ze zbývající èásti úplaty za dodání zbo¾í. Tuto daò pøizná za èervenec (nebo III. ètvrtletí).
Které skuteènosti musí být známy, má-li dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by být dostateènì urèité dle § 20a ZDPH
Zbo¾í, které má být dodáno nebo slu¾ba, která má být poskytnuta
Sazba danì v pøípadì zdanitelného plnìní
Uskuteènìní zdanitelného plnìní pøi dodání zbo¾í (§ 21 odst. 2 ZDPH)
Plnìní Den uskuteènìní zdanitelného plnìní Poznámka, tip, doporuèení
Dodání zbo¾í podle kupní smlouvy Den dodání (= den pøevodu práva nakládat se zbo¾ím jako vlastník).
Dodání nemovité vìci Dnem pøedání nemovité vìci nabyvateli do u¾ívání nebo dnem doruèení vyrozumìní, ve kterém je uveden den zápisu zmìny vlastnického práva, a to tím dnem, který nastane døíve.
Pøenechání nemovité vìci do u¾ívání Dnem pøenechání nemovité vìci k u¾ívání. Na základì smlouvy (o finanèním pronájmu), v ní¾ je sjednáno, ¾e vlastník u¾ívaného majetku pøevede vlastnická práva k tomuto majetku na nabyvatele.
Dodání zbo¾í ostatní Den pøevzetí.
Dodání zbo¾í pøi veøejné dra¾bì Den pøíklepu pøi vydra¾ení.
Dodání tepla, chladu, elektøiny, plynu, vody Den odeètu z mìøícího zaøízení, pøípadnì dnem zji¹tìní skuteèné spotøeby.
Trvalé pou¾ití majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností Den pou¾ití majetku. Povinnost pøiznat daò vzniká, jen pokud byl u majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì.
Uvedení dlouhodobého majetku vytvoøeného vlastní èinností do stavu zpùsobilého k u¾ívání Den uvedení do stavu zpùsobilého k u¾ívání. Týká se jen majetku pou¾ívaného pro úèely s nárokem i bez nároku na odpoèet danì.
Vlo¾ení majetkového vkladu v nepenì¾ité podobì ve hmotném majetku do obchodní korporace Den, ke kterému pøechází vlastnické právo ke vkladu.S výjimkou nemovité vìci, kdy se postupuje podle § 21 odst. 3 ZDPH. Povinnost pøiznat daò vzniká, jen pokud byl u vkládaného majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì.
Dodání zbo¾í na základì komisionáøské smlouvy Den dodání zbo¾í tøetí osobì nebo tøetí osobou. Uskuteènìní zdanitelného plnìní nastává souèasnì u komisionáøe a komitenta nebo tøetí osoby.
Odli¹nì je stanoven den uskuteènìní zdanitelného plnìní v pøípadì, kdy je zbo¾í dodáváno formou opakovaných nebo dílèích plnìní (viz ní¾e).
Plátce dodává teplo do domácností, zúètovací období je stanoveno od 1. dubna do 31. bøezna následujícího roku. Odeèet z mìøících zaøízení se provádí k 31. bøeznu, v prùbìhu zúètovacího období pøijímá dodavatel od jednotlivých odbìratelù tepla zálohy. Kdy plátci vznikla povinnost pøiznat daò?
Plátci vzniká povinnost pøiznat daò z pøijatých záloh, nebo» k datu jejich pøijetí jsou ji¾ okolnosti plnìní dle § 20a ZDPH známy dostateènì urèitì. Datum uskuteènìní zdanitelného plnìní je k 31. bøeznu (pokud není nutné je¹tì zjistit skuteènou spotøebu napø. dal¹ím propoètem), k tomuto datu pøizná daò z pøípadné zbývající úplaty vyúètované za dodání tepla.
Plátce A poskytne plátci B výrobní linku na základì smlouvy o finanèním leasingu, v ní¾ je sjednáno, ¾e nájemce je povinen po zaplacení poslední splátky výrobní linku odkoupit. Plátce B zaplatil první navý¹enou splátku dne 20. února 2017, výrobní linka mu byla pøedána do u¾ívání dne 1. bøezna 2017.
Jde o dodání zbo¾í [§ 13 odst. 3 písm. d) ZDPH], zdanitelné plnìní se pova¾uje za uskuteènìné dnem pøedání pøedmìtu nájmu do u¾ívání, tj. 1. bøezna 2017. Povinnost pøiznat daò vzniká plátci A z pøijaté úplaty ke dni jejího pøijetí (20. února) a ze zbývající èástky za leasing a prodej výrobní linky ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní (1. bøezna).
Plátce A (komisionáø) obstarává prodej zbo¾í na základì komisionáøské smlouvy plátci B (komitent). Zbo¾í je plátcem B dodáno komisionáøi 10. bøezna 2017. Komisionáø zbo¾í prodá tøetí osobì 15. dubna 2017. Kdy nastává datum uskuteènìní zdanitelného plnìní?
Pro úèely DPH jde o dvì samostatná dodání, datem uskuteènìní zdanitelného plnìní je pro komisionáøe i pro komitenta 15. duben 2017.
Uskuteènìní zdanitelného plnìní pøi dodání nemovité vìci (§ 21 odst. 3 ZDPH)
Plnìní Den uskuteènìní zdanitelného plnìní Poznámka
Dodání nemovité vìci na základì smlouvy (o finanèním leasingu), pokud je sjednáno, ¾e vlastník pøevede vlastnická práva k nemovitému majetku na jeho u¾ivatele Den vzniku práva u¾ívat nemovitou vìc nájemcem. Uplatní se re¾im zdaòování nebo osvobození pøevodu nemovité vìci – viz § 56 ZDPH.
Dodání nemovité vìci – ostatní Dnem pøedání nemovité vìci nabyvateli do u¾ívání nebo dnem doruèení listiny, ve které je uveden den zápisu zmìny vlastnického práva, a to tím dnem, který nastane døíve.
Vlo¾ení majetkového vkladu v nepenì¾ité podobì ve formì nemovité vìci (pozbytí vlastnického práva k nemovité vìci) Dnem pøedání nemovité vìci do u¾ívání nebo dnem doruèení listiny, ve které je uveden den zápisu zmìny vlastnického práva, a to tím dnem, který nastane døíve. Povinnost pøiznat daò vzniká, jen pokud byl u vkládané nemovité vìci uplatnìn odpoèet danì.
Uskuteènìní zdanitelného plnìní pøi poskytnutí slu¾eb
Podle § 21 odst. 4 ZDPH se pøi poskytování slu¾eb pova¾uje zdanitelné plnìní obecnì za uskuteènìné dnem poskytnutí slu¾by nebo dnem vystavení daòového dokladu, a to tím dnem, který nastane døíve. Dal¹í pravidla pro stanovení data uskuteènìní zdanitelného plnìní vyplývají z § 21 odst. 4 a 5 ZDPH (viz tabulka ní¾e).
Poskytnutí slu¾by (jiné ne¾ ní¾e uvedené) Den poskytnutí slu¾by nebo den vystavení daòového dokladu, a to ten den, který nastane døíve. Uskuteènìním zdanitelného plnìní v¹ak není vystavení splátkového kalendáøe dle § 31 ZDPH nebo platebního kalendáøe dle § 31a ZDPH ani vystavení daòového dokladu na pøijatou úplatu (zálohu).
Pøevod práva, poskytnutí práva k vyu¾ití Den uvedený ve smlouvì, ke kterému dochází k pozbytí nehmotné vìci nebo pøenechání zbo¾í k jinému u¾ití. Pokud k tomuto dni není známa vý¹e úplaty, vzniká zdanitelné plnìní dnem pøijetí úplaty.
Doèasné vyu¾ití majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností Den vyu¾ití majetku. Povinnost pøiznat daò vzniká, jen pokud byl u majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì.
Pou¾ití slu¾by pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností Den vyu¾ití slu¾by. Povinnost pøiznat daò vzniká, jen pokud byl ze slu¾by nebo pøímo souvisejících pøijatých zdanitelných plnìní uplatnìn odpoèet danì.
Vlo¾ení majetkového vkladu v nepenì¾ité podobì v nehmotném majetku (pozbytí vlastnického práva k nepenì¾itému vkladu) Den, ke kterému dochází k pozbytí vlastnického práva, popøípadì jiných práv k tomuto nepenì¾itému vkladu, popøípadì jiných práv k tomuto vkladu.Výjimka – u pozbytí vlastnického, popø. jiného práva k nemovité vìci = dnem pøedání nemovité vìci nabyvateli do u¾ívání nebo dnem doruèení vyrozumìní, ve kterém je uveden den zápisu zmìny vlastnického práva, a to tím dnem, který nastane døíve. Povinnost pøiznat daò vzniká, jen pokud byl u vkládaného majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì.
Poskytnutí slu¾by na základì komisionáøské smlouvy Den poskytnutí slu¾by tøetí osobì nebo tøetí osobou. Uskuteènìní zdanitelného plnìní nastává souèasnì u komisionáøe a komitenta nebo tøetí osoby.
Slu¾ba, kterou plátce „pøeúètuje” jiné osobì Den vystavení daòového dokladu.
Zdanitelné plnìní s místem plnìní v tuzemsku poskytované po dobu del¹í ne¾ 12 mìsícù Nejpozdìji posledním dnem kalendáøního roku následujícího po kalendáøním roce, v nìm¾ bylo plnìní zapoèato.
Odli¹nì je stanoven den uskuteènìní zdanitelného plnìní v pøípadì, kdy jsou slu¾by poskytovány formou opakovaných nebo dílèích plnìní nebo na základì smlouvy o dílo.
Plátce A uzavøel s plátcem B smlouvu o nájmu nebytového prostoru, souèástí nájemní smlouvy je splátkový kalendáø. Mù¾e být splátkový kalendáø daòovým dokladem?
Aèkoli splátkový kalendáø mù¾e být podle § 31 ZDPH daòovým dokladem, kdy¾ má stanovené nále¾itosti a nájemce jej mù¾e pou¾ít jako daòový doklad pro úèely odpoètu danì, nepova¾uje se den vystavení splátkového kalendáøe za datum uskuteènìní slu¾by nájmu.
Uskuteènìní zdanitelného plnìní u plnìní podle smlouvy o dílo
Plnìní Datum uskuteènìní zdanitelného plnìní
Plnìní podle smlouvy o dílo Dnem pøevzetí díla.
Plnìní podle smlouvy o dílo, jsou-li sjednána dílèí plnìní Dnem pøevzetí dílèí èásti nebo dnem uvedeným ve smlouvì, a to tím dnem, který nastane døíve.
Plátce A má na základì smlouvy o dílo postavit pro plátce B objekt prodejny. Ve smlouvì je sjednáno, ¾e celé dílo má být dokonèeno a pøedáno 30. 6. Plátce A sjednaný termín nedodr¾el a dílo bylo dle pøedávacího protokolu pøevzato pøíjemcem dne 20. 7. Který den je datum uskuteènìní zdanitelného plnìní?
Zdanitelné plnìní se pova¾uje za uskuteènìné dnem pøevzetí díla, tj. 20. 7. (nejde o dílèí plnìní).
Uskuteènìní zdanitelného plnìní formou dílèích plnìní
Dílèí plnìní podle smlouvy o dílo Dnem uvedeným ve smlouvì nebo dnem pøevzetí dílèího plnìní, a to tím dnem, který nastal døíve.
Dílèí plnìní ostatní Dnem uvedeným ve smlouvì.
Plátce A má na základì smlouvy o dílo postavit pro plátce B objekt prodejny. Ve smlouvì je sjednáno, ¾e dílo má být dokonèeno a pøedáno formou dílèích plnìní k 30. 6. a 30. 9. Plátce A sjednaný termín nedodr¾el a první dílèí èást byla dle pøedávacího protokolu pøedána dne 20. 7.
Zdanitelné plnìní se u tohoto dílèího plnìní pova¾uje za uskuteènìné dnem uvedeným ve smlouvì (30. 6.), nebo» tento den nastal døíve ne¾ den pøevzetí dílèího plnìní (viz úprava dílèích plnìní na základì smlouvy o dílo, § 21 odst. 9 ZDPH).
Plátce A uzavøel s plátcem B smlouvu o nájmu nebytového prostoru. V nájemní smlouvì je stanoveno, ¾e nájemné je splatné na ètvrtletí k 10. 1., 10. 4., 10. 7. a 10. 10. Kdy je správné datum uskuteènìní zdanitelného plnìní?
Pokud v nájemní smlouvì není výslovnì stanoveno jinak, pova¾ují se zpravidla stanovená data splatnosti za data uskuteènìní dílèího plnìní.
Ustanovení odst. 8 (døíve 9), které obsahovalo pravidla pro tzv. „opakovaná plnìní” bylo novelou 2017 nahrazeno novým znìním, které stanoví nejpozdìj¹í lhùtu pro uskuteènìní zdanitelného plnìní u zdanitelných plnìní poskytovaných v tuzemsku po dobu del¹í ne¾ 12 mìsícù.
Pøípadná opakovaná plnìní je mo¾né øe¹it pomocí souhrnného daòového dokladu dle § 31b ZDPH, podle kterého lze za nìkolik samostatných plnìní pro stejnou osobu vystavit souhrnný daòový doklad.
Pekárna, plátce DPH, která má mìsíèní zdaòovací období, dodává do obchodu ka¾dý pracovní den rohlíky a chleba. Kdy vystaví daòový doklad?
Za tato plnìní, uskuteènìná pro stejnou osobu, mù¾e pekárna vystavit souhrnný daòový doklad dle § 31b ZDPH. Vystaví jej nejpozdìji do 15. dne od konce kalendáøního mìsíce, v nìm¾ se plnìní uskuteènila (v nìm¾ se uskuteènilo první zdanitelné plnìní).
Uskuteènìní plnìní osvobozeného od danì
U plnìní osvobozených od danì se datum uskuteènìní plnìní stanoví obdobnì jako u plnìní zdanitelných (§ 21 odst. 9 ZDPH). U nájmu nemovité vìci osvobozeného od danì, se plnìní pova¾uje za uskuteènìné nejpozdìji posledním dnem ka¾dého kalendáøního roku.
Plátce poskytuje osvobozený nájem nebytového prostoru nájemci, který není plátcem. Kdy se pova¾uje plnìní za uskuteènìné?
Plnìní dle nájemní smlouvy je…