Source: http://www.gofin.pl/17,1,61,165820,umowa-zlecenia-o-dzielo-zawarta-pomiedzy-osobami-fizycznymi.html
Timestamp: 2015-04-01 04:32:45+00:00
Document Index: 4166683

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 13', 'art. 10', 'art. 20', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 22', 'art. 26']

Umowa zlecenia (o dzie�o) zawarta pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej - GOFIN.pl
�roda, 1 kwietnia 2015 r. Wyszukaj
Aktualnie jeste�: Podatki » Podatek dochodowy
A Umowa zlecenia (o dzie�o) zawarta pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej
Przegl�d Podatku Dochodowego nr 17 (353) z dnia 1.09.2013 1) Do jakiego �r�d�a przychod�w zaliczy� przychody osi�gni�te na podstawie umowy zlecenia (o dzie�o) zawartej pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej?
Przychody z umowy zlecenia (o dzie�o) zawartej pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej mog� stanowi� przychody z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie b�d� przychody z innych �r�de�.
Przychody uzyskane z tytu�u wykonywania us�ug na podstawie umowy zlecenia (o dzie�o) zawartej pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej mog� by� zaliczone do przychod�w:
z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie - w przypadku przychod�w uzyskiwanych wy��cznie od w�a�ciciela (posiadacza) nieruchomo�ci, w kt�rej lokale s� wynajmowane, lub dzia�aj�cego w jego imieniu zarz�dcy albo administratora, je�eli podatnik wykonuje te us�ugi wy��cznie dla potrzeb zwi�zanych z t� nieruchomo�ci� (art. 10 ust. 1 pkt 2 updof w zwi�zku z art. 13 pkt 8 lit. b updof), z innych �r�de� - w pozosta�ych przypadkach (art. 10 ust. 1 pkt 9 updof w zwi�zku z art. 20 ust. 1 updof).
2) Kto pobiera podatek od przychod�w z innych �r�de� z tytu�u umowy zlecenia (o dzie�o) zawartej pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej?
Do opodatkowania przychod�w ze wspomnianych w pytaniu um�w obowi�zany jest zleceniobiorca (wykonawca dzie�a). Mo�e tego dokona� w trakcie roku podatkowego lub po jego zako�czeniu - w zeznaniu rocznym.
Dla cel�w podatkowych umowa zlecenia (o dzie�o) zawarta pomi�dzy osobami fizycznymi nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej stanowi przych�d z innych �r�de�. Powoduje to, �e na zleceniodawcy (zamawiaj�cym dzie�o) nie ci��� obowi�zki p�atnika. Nie jest on wi�c obowi�zany do obliczenia, pobrania i wp�aty podatku od umowy zlecenia (o dzie�o) na konto w�a�ciwego urz�du skarbowego. Osoba ta nie musi te� sporz�dza� �adnej deklaracji ani informacji podatkowej dla zleceniobiorcy (wykonawcy dzie�a).
Nie oznacza to jednak, �e przych�d z omawianej umowy zlecenia (o dzie�o) nie podlega opodatkowaniu. Opodatkowania musi dokona� zleceniobiorca (wykonawca dzie�a). W tym celu w sk�adanym przez siebie zeznaniu rocznym PIT-36 powinien on do pozosta�ych przychod�w, do kt�rych ma zastosowanie skala podatkowa, doda� przychody osi�gni�te z tytu�u umowy zlecenia (o dzie�o) zawartej z osob� nieprowadz�c� dzia�alno�ci gospodarczej i od ��cznej kwoty obliczy� podatek.
Takie rozwi�zanie mo�e by� jednak niekorzystne w przypadku osi�gania przychod�w z umowy zlecenia (o dzie�o) w znacznej wysoko�ci. Powoduje bowiem, �e zleceniobiorca (wykonawca dzie�a) b�dzie obowi�zany do zap�aty jednorazowo wysokiej kwoty podatku.
Z tej sytuacji jest wyj�cie, albowiem ustawodawca dla podatnik�w uzyskuj�cych przychody z innych �r�de� na podstawie umowy, do kt�rej stosuje si� przepisy prawa cywilnego dotycz�ce umowy zlecenia lub o dzie�o, wprowadzi� mo�liwo�� wp�acania miesi�cznych zaliczek na podatek (art. 44 ust. 1c updof). Je�eli jednak podatnik zdecyduje si� na wp�acanie miesi�cznych zaliczek, to taki spos�b rozliczania b�dzie musia� stosowa� do ko�ca danego roku podatkowego (art. 44 ust. 1d updof). Zaliczki miesi�czne b�dzie obowi�zany wp�aca� na rachunek urz�du skarbowego w terminie do 20 dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym uzyska� doch�d, a za grudzie� - w terminie z�o�enia zeznania podatkowego, tj. do 30 kwietnia roku nast�pnego (art. 44 ust. 1f updof).
3) Jak ustali� zaliczk� na podatek od przychodu z umowy zlecenia (o dzie�o) zawartej pomi�dzy osobami nieprowadz�cymi dzia�alno�ci gospodarczej, je�eli zleceniobiorca (wykonawca dzie�a) zdecyduje si� na samodzielne wp�acanie zaliczek?
W opisanym przypadku zaliczk� na podatek oblicza si� w wysoko�ci 18% podstawy opodatkowania b�d�cej r�nic� mi�dzy przychodem z umowy zlecenia (o dzie�o) a 20% kosztami jego uzyskania.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik na podstawie umowy zlecenia (o dzie�o) uzyskuje przych�d z innych �r�de�. Spos�b obliczenia zaliczki na podatek od tego przychodu uregulowany jest w art. 44 ust. 1c-1e updof. Aby obliczy� zaliczk� na podatek, trzeba w pierwszej kolejno�ci ustali� doch�d, tj. pomniejszy� przych�d uzyskany w danym miesi�cu o koszty jego uzyskania. Koszty te zosta�y okre�lone w art. 22 ust. 9 pkt 6 updof. Wynosz� one 20% uzyskanego przychodu pomniejszonego o potr�cone przez p�atnika lub op�acone przez podatnika w danym miesi�cu sk�adki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o kt�rych mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) updof, kt�rych podstaw� wymiaru stanowi ten przych�d.
Do ustalonego w ten spos�b dochodu stosuje si� generalnie najni�sz� stawk� podatkow� okre�lon� w skali podatkowej, tj. w 2013 r. stawk� 18% (nie ma jednak przeszk�d, aby podatnik zastosowa� wy�sz� stawk� okre�lon� w skali podatkowej, czyli 32%).
Tak obliczon� zaliczk� zmniejsza si� o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, zap�aconej w danym miesi�cu ze �rodk�w podatnika. Nale�y pami�ta�, �e zmniejszenie to nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki.
Przytoczony spos�b obliczenia zaliczki na podatek wymaga jednak pewnych modyfikacji w przypadku przychod�w uzyskanych z umowy o dzie�o. Wynika to z tego, �e umowa taka, co do zasady, nie podlega osk�adkowaniu. Wykonawca takiej umowy powinien wi�c od uzyskanego przychodu odj�� 20% koszty uzyskania przychod�w, a nast�pnie od ustalonej w ten spos�b podstawy opodatkowania wyliczy� zaliczk� na podatek.
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• W jaki spos�b podatnicy CIT mog� rozlicza� straty z kilku lat podatkowych?• Nadp�ata i niedop�ata, czyli jak rozliczy� PIT-40?• Niezap�acone faktury dokumentuj�ce koszty bezpo�rednio zwi�zane z przychodami a przepisy o zatorach p�atniczych• Amortyzacja program�w komputerowych• Bie��ca korekta koszt�w na skutek otrzymania dotacji - wyrok NSA• Sprzeda� nieruchomo�ci po wycofaniu jej z dzia�alno�ci gospodarczej• Sposoby zap�aty podatku z PIT za 2014 r.• Koszty pracownicze przy obliczaniu zaliczek• Nie�ci�galne nale�no�ci w kosztach• Raty leasingowe w kosztach podatkowych• Jakie s� skutki likwidacji �rodka trwa�ego?• Koszty zwi�zane z firmow� stron� internetow�• Jak prawid�owo ustala� podstaw� odpis�w amortyzacyjnych sk�adnik�w maj�tkowych nabytych w drodze kupna?• Nieodp�atne noclegi op�acone przez pracodawc� a przych�d u pracownika - wyrok NSA• Podatkowe i bilansowe zasady rozliczania wp�aconych zaliczek w walucie obcej na poczet importu us�ug• Czy mo�na przej�ciowo zaprzesta� amortyzacji?• Zeznanie PIT-37• Ulepszenie �rodka trwa�ego zamortyzowanego jednorazowo• Jak ustali� warto�� pocz�tkow� wytworzonego �rodka trwa�ego?• S�u�bowe auto w prywatnym u�ytkowaniu• Opodatkowanie i osk�adkowanie �wiadcze� zwi�zanych z zimowym wypoczynkiem• Wydatki na dokszta�canie przedsi�biorcy• Ustalenie warto�ci pocz�tkowej budynku• Wyb�r i sposoby op�acania zaliczek na podatek dochodowy (PIT i CIT) za 2015 r.• Korekta zani�onych odpis�w amortyzacyjnych• Sk�adki cz�onkowskie wp�acane do izby gospodarczej stanowi� koszty uzyskania przychod�w• Wynagrodzenia i sk�adki ZUS w kosztach podatkowych• Przekszta�cenie prawa wieczystego u�ytkowania gruntu w prawo w�asno�ci• Czas na roczne rozliczenie p�atnika, czyli sporz�dzamy deklaracj� PIT-4R• Amortyzacja w 2015 r.• Uwierzytelnianie formularzy podatkowych za 2014 r. danymi autoryzuj�cymi• Opodatkowanie dochod�w uzyskiwanych przez zagraniczne sp�ki kontrolowane (CFC) - broszura Ministerstwa Finans�w• Podr� s�u�bowa/oddelegowanie pracownika - prawo pracy, sk�adki ZUS, rozliczenie podatkowe i ewidencja ksi�gowa• Moment zmniejszenia koszt�w uzyskania przychod�w na skutek braku zap�aty za faktur�• Zmiany w ustawie o pdof istotne dla przedsi�biorc�w• Identyfikator podatkowy pracownika w PIT-11 za 2014 r.• Zmiany w pdof wa�ne dla pracownik�w• Nak�ady poniesione na wyposa�enie lokalu przeznaczonego do wynajmu• Zakup �rodk�w trwa�ych przed rozpocz�ciem dzia�alno�ci• Ministerstwo Finans�w wyja�ni�o, �e nale�no�ci za jazdy lokalne wyp�acane m.in. zleceniobiorcom oraz cz�onkom zarz�du s� opodatkowane zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (726 temat�w)• 100% wp�aty przed wykonaniem us�ugi a moment powstania przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej• Stosowanie przepis�w o niedostatecznej kapitalizacji w przypadku straty powoduj�cej ujemn� warto�� kapita��w w�asnych sp�ki z o.o.• Wstrzymanie zap�aty w zwi�zku z nieprawid�ow� realizacj� zam�wienia a obowi�zek korekty koszt�w• Korzystanie z ulgi na zakup kasy fiskalnej nie wp�ywa na podatkowe rozliczenie wydatku zwi�zanego z jej nabyciem» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (306 temat�w)• Odprawy pieni�ne nie korzystaj� ze zwolnienia od podatku dochodowego - interpretacja indywidualna organu podatkowego• 50% koszty uzyskania przychod�w u tw�rc�w• Premiowanie zleceniobiorc�w• Ustalenie zaliczki na podatek od wynagrodzenia pracowniczego wyp�aconego za cz�� miesi�ca» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (160 temat�w)• Roczne rozliczenie dochod�w z pracy najemnej wykonywanej za granic�• Zmiana konwencji podatkowej mi�dzy Polsk� a Belgi�• Podatek u �r�d�a zap�acony za kontrahenta zagranicznego jako koszt uzyskania przychod�w• Odsetki z tytu�u op�nionej zap�aty bez podatku u �r�d�a» Ulgi i odliczenia (197 temat�w)• Skutki podatkowe zwolnienia student�w z zap�aty czesnego• Wynajem nieruchomo�ci, przy nabyciu kt�rej korzystano ze zwolnienia od podatku dochodowego• Op�acanie podatku liniowego wyklucza wsp�lne rozliczenie ma��onk�w, ale nie ulg� na dzieci• Uj�cie sk�adek ZUS od dochod�w zagranicznych w limicie kwoty zwrotu nieodliczonej ulgi na dzieci» Maj�tek trwa�y (533 tematy)• Uzyskanie pozwolenia na u�ytkowanie cz�ci budynku daje mo�liwo�� rozpocz�cia jego amortyzacji - interpretacja indywidualna• Zmiana od 2015 r. cz�stotliwo�ci dokonywania odpis�w amortyzacyjnych• Remont i ulepszenie �rodka trwa�ego u�ytkowanego na podstawie umowy leasingu finansowego• Korekty odpis�w amortyzacyjnych w zwi�zku z otrzymaniem dotacji nale�y dokona� bie��co - kolejny wyrok NSA» Inne zagadnienia (313 temat�w)• Zeznanie zleceniobiorcy pobieraj�cego zasi�ek macierzy�ski• Obowi�zek sporz�dzania dokumentacji podatkowej przez podmioty powi�zane - w pytaniach Czytelnik�w• Zaliczki pobrane przez wsp�lnika w trakcie roku i przekraczaj�ce jego udzia� w zysku sp�ki• Zeznanie PIT-38» Pytania Czytelnik�w (455 temat�w)• Rozliczenie niani w zeznaniu PIT-36 za 2014 r.• Konsekwencje przekazania pracownikowi informacji PIT-11 bez podpisu p�atnika• Najem samochodu za granic� a prowadzenie "kilometr�wki"• Zap�ata odsetek za zw�ok� na rzecz zagranicznego podmiotu - czy potr�ca� podatek?» Podatek od os�b prawnych (480 temat�w)• Jakiego rodzaju kosztem podatkowym s� czynsze najmu pomieszcze� podnajmowanych innym podmiotom?• Po�yczka zaci�gni�ta w walucie obcej i jej sp�ata w z�ot�wkach a r�nice kursowe• U�ywanie cudzych pomieszcze� bez zap�aty z tego tytu�u wynagrodzenia a przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�• �wiadczenia urlopowe wyp�acone przez pracodawc� zatrudniaj�cego powy�ej 20 pracownik�w a koszty podatkowe» Podatek od os�b fizycznych (588 temat�w)• Dop�ata do wypoczynku dzieci a zwolnienie od podatku dochodowego - interpretacja indywidualna Ministra Finans�w• Odprawy pieni�ne nie korzystaj� ze zwolnienia od podatku dochodowego - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Sprzeda� sk�adnika maj�tku nieuj�tego w ewidencji �rodk�w trwa�ych• Nowe zasady ustalania przychodu ze zbycia sk�adnik�w maj�tku niewprowadzonych do ewidencji �rodk�w trwa�ych - interpretacja indywidualna» Rozliczamy podatek dochodowy (5213 temat�w)• Wielkanocne �wiadczenia dla pracownik�w• Stosowanie wy�szej stawki podatku• Odsetki od kredytu w kosztach• Data uj�cia w kosztach podatku od nieruchomo�ci• Uj�cie w kosztach kar umownych• Przych�d z nagrody otrzymanej przez przedsi�biorc�• Utrata prawa do podatku liniowego• Nadp�ata i niedop�ata, czyli jak rozliczy� PIT-40?• Sprzeda� �rodka trwa�ego po przej�ciu z rycza�tu na podatek liniowy• Zmiana stanu faktycznego wynikaj�cego z o�wiadczenia PIT-2• Przychody i koszty w przedsi�biorstwie wielozak�adowym• Spos�b wyliczania przychodu z rycza�tu samochodowego• Koszty zast�pstwa procesowego• Wydatki na zakup tuszu do drukarki• Darowana nieruchomo�� jako �rodek trwa�y• Wydatki zwi�zane z leasingiem operacyjnym w kosztach• Op�aty za autostrady i parkingi w podr�y s�u�bowej pracownika• Brak przychod�w nie pozbawia podatnika mo�liwo�ci rozliczenia straty• Rabaty wp�ywaj�ce na zmniejszenie bie��cych przychod�w• Amortyzacja program�w komputerowych• Rozliczenie wydatk�w na noclegi pracownik�w mobilnych• Wydatki na mandat w walucie obcej• Opodatkowanie pracowniczych dojazd�w do pracy• Podatek od wynagrodzenia cz�onka rady nadzorczej• Podatkowe rozliczenie nale�no�ci wyp�aconych po �mierci pracownika• Podatki w kosztach uzyskania przychod�w• Koszty zakupu pocz�stunku dla kontrahent�w• Moment utraty prawa do rycza�tu ewidencjonowanego• Opodatkowanie wynagrodzenia z umowy zlecenia• Koszty pracownicze przy obliczaniu zaliczek• Zakup kart przedp�aconych dla pracownik�w• Obni�anie nie dotyczy indywidualnej stawki amortyzacyjnej• Nie�ci�galne nale�no�ci w kosztach• Skutki podatkowe nieodp�atnej umowy zlecenia• Wycofanie �rodka trwa�ego z firmy• Mieszkanie dla pracownika• Koszty zwi�zane z firmow� stron� internetow�• Opodatkowanie dywidendy wyp�aconej spadkobiercy• Przych�d z tytu�u otrzymania bonu paliwowego• Zaliczka na podatek u pracownika oddelegowanego za granic�• Skutki podatkowe refundacji z PFRON sk�adek ZUS przedsi�biorcy• Rozliczanie koszt�w u�yczonego samochodu• Wydatki na sporz�dzenie sprawozdania finansowego• Zaliczka na podatek od zasi�ku macierzy�skiego• Odszkodowanie za skradziony �rodek trwa�y• Podatek od nale�no�ci za podr� s�u�bow�