Source: http://www.mwstnetzwerk.com/art-19-mwstg-2010
Timestamp: 2019-06-19 08:59:46
Document Index: 192358225

Matched Legal Cases: ['Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 18', 'Art. 20', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 32', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 31', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 31', 'Art. 19', 'Art. 32', 'Art. 19', 'Art. 33', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 32', 'Art.19', 'Art. 33', 'Art.19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 31', 'Art. 23', 'Art. 31', 'Art.19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 19']

Art. 19 MWSTG 2010 - Elektronischer MWST-Kommentar Schweiz
Art. 19 MWSTG 2010
> Art. 18 Grundsatz
> Art. 20 Zuordnung von Leistungen
1 Gesetzestext (Wortlaut gemäss Art. 19 MWSTG 2010)
4 Gesetzesmaterialien (Botschaft und parlamentarische Beratung zu Art. 19 MWSTV 2010)
6 Praxis der ESTV zu Art. 19 MWSTG 2010
6.1 Grundsatz (Art. 19 Abs. 1 MWSTG 2010)
6.2 Verbundene oder kombinierte Leistungen
6.3 Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen (Art. 19 Abs. 2 MWSTG 2010; Art. 32-33 MWSTV 2010)
6.4 Gesamtleistungen (Art. 19 Abs. 3 MWSTG 2010)
6.5 Haupt- und Nebenleistungen (Art. 19 Abs. 4 MWSTG 2010)
6.6 Spezialwerkzeuge (Art. 31 MWSTV 2010)
7 Literatur zu Art. 19 MWSTG 2010
9 Varia zu Art. 19 MWSTG 2010
Gesetzestext (Wortlaut gemäss Art. 19 MWSTG 2010)
Art. 19 MWSTG 2010 hat keinen Vorgängerartikel im MWSTG 2001.
Art. 31 MWSTV 2010: Spezialwerkzeuge (Art. 19 Abs. 1 MWSTG)
1. Spezialwerkzeuge, die eine steuerpflichtige Person eigens für die Ausführung eines Fabrikationsauftrages zukauft, anfertigen lässt oder selbst anfertigt, gelten als Teil der Lieferung des damit hergestellten Gegenstands. Unerheblich ist, ob die Spezialwerkzeuge:
2. Als Spezialwerkzeuge gelten namentlich Klischees, Fotolithos und Satz, Stanz- und Ziehwerkzeuge, Lehren, Vorrichtungen, Press- und Spritzformen, Gesenke, Giessereimodelle, Kokillen und Filme für gedruckte Schaltungen.
Art. 32 MWSTV 2010: Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen (Art. 19 Abs. 2 MWSTG)
Artikel 19 Absatz 2 MWSTG findet keine Anwendung für die Bestimmung, ob der Ort der Leistung bei Leistungskombinationen im Inland oder im Ausland liegt.
Art. 33 MWSTV 2010: Geltung der Einfuhrsteuerveranlagung für die Inlandsteuer (Art. 19 Abs. 2 MWSTG)
Gesetzesmaterialien (Botschaft und parlamentarische Beratung zu Art. 19 MWSTV 2010)
siehe: Gesetzesmaterialien zu Art. 19 MWSTG 2010
siehe: Rechtsprechung zu Art. 19 MWSTG 2010
Praxis der ESTV zu Art. 19 MWSTG 2010
Grundsatz (Art. 19 Abs. 1 MWSTG 2010)
Auszug aus MWST-Info 04 Steuerobjekt, S. 24; für offizielle Version bitte auf Link klicken
"Mehrheit von Leistungen (Art. 19 MWSTG) - Grundsatz
Beim Kauf einer Rose beim Floristen handelt es sich um eine einzelne steuerbare Leistung. Wird zu dieser Rose noch eine Glückwunschkarte gekauft, erhält der Konsument mehrere einzelne Leistungen (die Rose und die Karte). Obwohl der Verkauf zeitlich zusammenfällt, handelt es sich um zwei unabhängige Verkaufsgeschäfte. Der Verkauf der Rose unterliegt dem reduzierten Satz und der Verkauf der Glückwunschkarte dem Normalsatz. Anders ist der Sachverhalt zu beurteilen, wenn der Florist die Rose und die Glückwunschkarte kombiniert zu einem Pauschalpreis anbietet (→ Ziff. 4.2.1)."
Verbundene oder kombinierte Leistungen
Auszug aus MWST-Info 04 Steuerobjekt, S. 25; für offizielle Version bitte auf Link klicken
"Verbundene oder kombinierte Leistungen
Werden mehrere Leistungen miteinander verbunden beziehungsweise kombiniert, stellt sich die Frage, ob diese Leistungen steuerlich einheitlich behandelt werden können. Diese Frage ist dann relevant, wenn die verschiedenen Leistungen unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen oder wenn von der Steuer ausgenommene mit steuerbaren Leistungen kombiniert beziehungsweise verbunden werden."
Link auf MWST-Info 4 Steuerobjekt Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen (für offizielle Version bitte hier auf Link klicken)
Erläuterungen zu Art. 32 MWSTV 2010 (Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen), welcher Art.19 Abs. 2 MWSTG 2010 konkretisiert
Diese Bestimmung stellt klar, dass die Regelung für Leistungskombinationen nur auf die Kombination von ausgenommenen und steuerbaren Leistungen sowie auf die Kombinationen von Leistungen mit verschiedenen Steuersätzen anwendbar ist, wenn diese im Inland erbracht werden. Werden innerhalb einer Leistungskombination Leistungen überwiegend im Ausland erbracht, führt dies somit nicht auch zu einer Steuerbefreiung der in der Kombination enthaltenen Inlandleistungen.
Auf eine Konkretisierung, wie für die Inlandsteuer die Wertanteile der einzelnen Leistungen zu bestimmen sind, wird verzichtet, da diesbezüglich das Gesetz genügend klar ist. Zudem würden Formvorschriften, wie diese Berechnung vorzunehmen ist, bei der Inlandsteuer den Bestrebungen der Mehrwertsteuerreform zuwider laufen.
Erläuterungen zu Art. 33 MWSTV 2010 (Geltung der Einfuhrsteuerveranlagung für die Inlandsteuer), welcher Art.19 Abs. 2 MWSTG 2010 konkretisiert
Nur die gestützt auf eine Kostenkalkulation vorgenommene Veranlagung bei der Einfuhrsteuer kann bei unverändertem Gegenstand auch für die Inlandsteuer gelten. Diese Bestimmung bietet somit Gewähr, dass die Einfuhrsteuer und in der Folge auch die Inlandsteuer nach denselben Grundsätzen veranlagt wird. Sie trägt zudem der Forderung der einheitlichen Begrifflichkeit im Bundesrecht Rechnung und dient somit der Rechtssicherheit.
Gesamtleistungen (Art. 19 Abs. 3 MWSTG 2010)
Auszug aus MWST-Info 04 Steuerobjekt, S. 29; für offizielle Version bitte auf Link klicken
"Gesamtleistungen
Die mehrwertsteuerliche Behandlung (Steuersatz, Ort der Leistung, Steuerbefreiung) erfolgt dabei nach der für die Gesamtleistung wesentlichen Eigenschaft, d.h. nach der Leistung, welche wirtschaftlich betrachtet im Vordergrund steht. Dem allgemeinen Charakter der MWST als Verbrauchssteuer folgend hat die Beurteilung primär aus der Sicht des Verbrauchers nach wirtschaftlichen Kriterien zu erfolgen. Dabei geht es nicht um die subjektive Meinung des konkreten Leistungsempfängers. Es ist vielmehr zu prüfen, ob ein Leistungskomplex nach allgemeiner Verkehrsauffassung von einer bestimmten Verbrauchergruppe typischerweise als einheitliche Leistung verstanden wird."
Haupt- und Nebenleistungen (Art. 19 Abs. 4 MWSTG 2010)
Auszug aus MWST-Info 04 Steuerobjekt, S. 29 f.; für offizielle Version bitte auf Link klicken
"Haupt- und Nebenleistungen
Die Abgabe von Umschliessungen gilt als Nebenleistung zur Lieferung, sofern sie für die verpackten Gegenstände üblich sind. Nicht von Bedeutung ist, ob solche Umschliessungen ein- oder mehrmals verwendet werden können und ob ihre Kosten im Preis eingeschlossen sind oder separat fakturiert werden. Ist die Umschliessung für den verpackten Gegenstand unüblich (z.B. Kristallvase mit Pralinés) oder handelt es sich gar nicht um eine eigentliche Umschliessung (z.B. Holzbrett und Wurst), gilt die Umschliessung nicht als Nebenleistung, sondern als selbstständige Leistung. Es handelt sich in diesen Fällen um eine Kombination von einzelnen, selbstständigen Leistungen, für welche die Kombinationsregelung gemäss Artikel 19 Absatz 2 MWSTG (→ Ziff. 4.2.1) angewendet werden kann."
Spezialwerkzeuge (Art. 31 MWSTV 2010)
Auszug aus MWST-Info 04 Steuerobjekt, S. 30 f.; für offizielle Version bitte auf Link klicken
"Spezialwerkzeuge
Als Spezialwerkzeuge gelten namentlich Klischees, Fotolithos und Satz, Stanz- und Ziehwerkzeuge, Lehren, Vorrichtungen, Press- und Spritzformen, Gesenke, Giessereimodelle, Kokillen und Filme für gedruckte Schaltungen. Werden die mit einem Spezialwerkzeug hergestellten Gegenstände exportiert und ist dafür eine Steuerbefreiung vorgesehen (Art. 23 MWSTG; → Ziff. 8), gilt diese Steuerbefreiung ebenfalls für das Spezialwerkzeug. Dies ungeachtet dessen, ob
Auf der Ausfuhrzollanmeldung muss nebst dem Preis der hergestellten und ausgeführten Gegenstände auch die Kosten für das Spezialwerkzeug aufgeführt werden (sofern diese nicht ohnehin im Preis der hergestellten Gegenstände eingeschlossen sind). Werden die mit einem Spezialwerkzeug hergestellten Gegenstände nicht vollumfänglich ausgeführt, können die Kosten des Spezialwerkzeugs nur in dem Umfang von der Steuer befreit werden, in dem nachgewiesenermassen Gegenstände ausgeführt werden (der auf die Ausfuhr fallende Werkzeugkostenanteil ist auf der Ausfuhrzollanmeldung für die Gegenstände zu deklarieren)."
Erläuterungen zu Art. 31 MWSTV 2010 (Spezialwerkzeuge), welcher Art.19 Abs. 1 MWSTG 2010 konkretisiert
Sogenannte Spezialwerkzeuge gelten immer als Teil der Lieferung und werden steuerlich gleich behandelt wie die Lieferung. Dies gilt unabhängig davon, ob im Einzelfall auch die Voraussetzungen gemäss den Absätzen 2–4 erfüllt sind. Diese Bestimmung gibt den Regelungsgehalt der Praxis gemäss Wegleitung Ziffern 40–42 wieder.
Literatur zu Art. 19 MWSTG 2010
siehe: Literatur zu Art. 19 MWSTG 2010
siehe: Rechtsvergleich zu Art. 19 MWSTG 2010
Varia zu Art. 19 MWSTG 2010
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