Source: https://www.dlportal.sk/33/silnicni-dan-prakticke-dotazy-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKwHr8LZWSb3NaD_-JcMUlQ0291lFmI4ag/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-04-02 05:37:32+00:00
Document Index: 48731804

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 4', '§ 7', '§ 18', '§ 8', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 25', '§ 10', '§ 2', '§ 2', '§ 7', '§ 2', '§ 2', '§ 9', '§ 8', '§ 2', '§ 7', '§ 18', '§ 2', '§ 2', '§ 4', '§ 4', '§ 3', '§ 14']

Silnièní daò: Praktické dotazy | DLportál
5.2.7 Silnièní daò: Praktické dotazy
Pøedmìtný osobní automobil je pøedmìtem danì silnièní v mìsících záøí, øíjen a listopad, proto¾e v tìchto mìsících pøíslu¹ejí zamìstnanci cestovní náhrady za dny, v nich¾ uvedený osobní automobil pou¾il na pracovní cestì. Kromì toho je v¹ak uvedený osobní automobil pøedmìtem danì silnièní v mìsíci øíjnu, proto¾e ho ke svému podnikání pou¾il uvedený podnikatel. Za mìsíc øíjen tak vznikla daòová povinnost provozovateli vozidla (zamìstnanci).
Poplatníkem danì za uvedený osobní automobil je tak za mìsíc øíjen zamìstnanec jako provozovatel (vlastník) vozidla. Podnikatel jako zamìstnavatel je poplatníkem danì za tento automobil v uvedených dnech v záøí a listopadu, kdy ho k pracovním cestám pou¾il jeho zamìstnanec.
V na¹í firmì máme zamìstnance z Francie, který ke slu¾ebním cestám pou¾ívá soukromé vozidlo. Jeho vozidlo je registrované ve Francii, máme povinnost za nìj platit silnièní daò 25 Kè/den?
Vzhledem k tomu, ¾e pøedmìtem danì silnièní jsou podle § 2 odst. 1 ZDSIL silnièní vozidla registrovaná v ÈR, není uvedené vozidlo pøedmìtem danì silnièní. Za toto vozidlo se tedy neplatí zálohy na daò silnièní, neuvádí se v daòovém pøiznání k dani silnièní ani se za nìj neplatí daò silnièní.
Prodali jsme pøívìs za osobní automobil, fakturace byla provedena v lednu, DPH byla odvedena za mìsíc leden. Je pøi prodeji pøívìsu soukromé osobì správným datem ukonèení platby silnièní danì datum vyøazení vozidla z majetku, datum fakturace anebo den pøevodu provedený na dopravním inspektorátu?
Na øe¹ení uvedeného dotazu má rozhodující vliv den pøechodu vlastnictví k vozidlu z prodávajícího na kupujícího. Tento den pøechodu vlastnictví by mìl být uveden v kupní smlouvì. Není-li tam uveden, je dnem pøechodu vlastnictví den pøevzetí vozidla kupujícím od prodávajícího. Datum vystavení faktury, úhrada kupní ceny apod. nemají na okam¾ik pøechodu vlastnictví, není-li to sjednáno v kupní smlouvì, ¾ádný vliv. Od data pøechodu vlastnictví je pùvodní i nový vlastník povinen do deseti pracovních dnù po¾ádat registraèní místo o provedení zmìny v registru silnièních vozidel a v technickém prùkazu. Daòová povinnost k dani silnièní konèí v uvedeném pøípadì pùvodnímu vlastníku (provozovateli) vozidla dnem pøedcházejícím datu zápisu nového vlastníka do registru silnièních vozidel a technického prùkazu vozidla, a není-li zmìna provedena vèas, kalendáøním mìsícem, kdy pùvodní vlastník zmìnu registraènímu místu.
Vzhledem k tomu, ¾e je v uvedeném pøípadì pravdìpodobné, ¾e pøívìs byl pøedán novému vlastníku v lednu a ¾e pøívìs nebude ji¾ v únoru pou¾íván k podnikání, je prodávající povinen zaplatit zálohu na daò a daò je¹tì za mìsíc leden a uvést ho v daòovém pøiznání.
Auto registrované v ÈR bude pronajato dlouhodobì na Slovensko. Kdo bude platit silnièní daò a kde?
To zále¾í na tom, o jaké vozidlo jde.
Daò silnièní se v ÈR platí za vozidla, je¾ jsou pøedmìtem danì podle zákona è. 16/1993 Sb., o dani silnièní, v platném znìní. Poplatníkem danì silnièní je za vozidlo, které je pøedmìtem danì, zpravidla v¾dy provozovatel vozidla zapsaný v technickém prùkazu vozidla – viz § 4 ZDSIL.
Je-li uvedené vozidlo nákladní automobil (nebo pøípojné vozidlo) s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny registrovaný v ÈR, je pøedmìtem danì silnièní v¾dy, tj. i kdy¾ není pou¾íváno anebo je pou¾íváno v zahranièí – viz také rozsudek NSS è. j. 7 Afs 64/2008-52 ze dne 31. 7. 2008.
Jde-li o jiné vozidlo, je pøedmìtem danì silnièní v kalendáøním mìsíci, v nìm¾ je v ÈR pou¾íváno k podnikání. Je-li v pøedmìtném pøípadì pøíjem z pronájmu vozidla pøedmìtem danì z pøíjmù podle § 7 ZDP anebo § 18 ZDP, jde o pou¾ití vozidla k podnikání, a vozidlo je tedy pøedmìtem danì silnièní.
Pokud jde o to, zda vozidlo s tuzemskou standardní registraèní znaèkou je pøi provozování na Slovensku pøedmìtem danì silnièní v SR, je nutno postupovat podle zákona o dani silnièní platného v SR. Èeský zákon o dani silnièní nemù¾e øe¹it daòové zále¾itosti platné na území jiného státu. V Evropské unii v¹ak platí, ¾e vozidlo mù¾e být zdanìno pouze v tom státì, ve kterém je registrováno v registru silnièních vozidel.
Akciová spoleènost, vlastní pøíp. pou¾ívá, dále uvedená vozidla. Není-li uvedeno jinak, je v technických prùkazech tìchto vozidel zapsána jako provozovatel vozidla, a není-li uvedeno jinak, byla tato vozidla v roce 2020 pou¾ívána v ka¾dém kalendáøním mìsíci.
U ka¾dého vozidla jsou uvedeny vybrané údaje z technického prùkazu vozidla a poznámky ke zpùsobu jeho pou¾ití v roce 2020, pøíp. dal¹í poznámky rozhodující pro stanovení roèní sazby danì, vý¹e danì a placení záloh na daò v prùbìhu roku 2020. U vozidel se star¹ími typy SPZ (a star¹ími vzory technických prùkazù) je pou¾ita star¹í terminologie a u vozidel s novými registraèními znaèkami (a tedy pøevá¾nì ji¾ také s novými technickými prùkazy) souèasná terminologie.
V øe¹ení je u ka¾dého vozidla samostatnì uvedeno, zda je vozidlo pøedmìtem danì silnièní (dále jen daò) a po jakou èást období roku 2020. Uvedeny jsou i pøíslu¹né roèní sazby danì (pøíp. roèní sazba danì sní¾ená nebo zvý¹ená).
Vý¹e záloh na daò tak, jak mìla být za jednotlivá vozidla v prùbìhu roku 2020 nejpozdìji zaplacena, a vý¹e danì jsou uvedeny v souhrnné tabulce na konci pøíkladu.
Pokud není poplatníkem uvedená akciová spoleènost, je v øe¹ení uveden správný poplatník danì.
Nákladní automobil OV 01-23, oznaèení druhu vozidla NA-N3-V, poèet náprav 2, celková hmotnost 12,3 tun. Jde o vozidlo vyrobené a registrované v roce 1989.
Dne 17. 8. 2020 bylo vozidlo prodáno jiné podnikatelské firmì a tý¾ den byla provedena zmìna vlastníka (provozovatele) v registru silnièních vozidel a v technickém prùkazu.
Vozidlo je pøedmìtem danì. Akciová spoleènost je v roce 2020 poplatníkem danì od ledna do èervence. Nový vlastník je podle ustanovení § 8 odst. 2 ZDSIL poplatníkem danì od srpna. Roèní sazba danì èiní 12 600 Kè. Vzhledem k tomu, ¾e jde o vozidlo poprvé registrované v evidenci vozidel do 31. 12. 1989, je nutno podle ustanovení § 6 odst. 5 ZDSIL zvý¹it roèní sazbu danì o 25 %. Celková daòová povinnost i zálohy na daò se stanoví z této zvý¹ené roèní sazby danì, která èiní 15 750 korun. Daò i zálohy na daò se zaokrouhlují na celé Kè smìrem nahoru.
Celková daòová povinnost èiní 7/12 zvý¹ené roèní sazby danì, tj. po zaokrouhlení na celé Kè smìrem nahoru 9188 Kè, záloha na daò splatná do 15. 4. 2020 èiní 3/12 z 15750 = 3938 Kè, záloha na daò splatná do 15. 7. 2020 také 3.938 Kè a záloha na daò splatná do 15. 10. 2020 ve vý¹i 1/12 z uvedené zvý¹ené roèní sazby, tj. 1313 Kè.
Nákladní automobil OV 02-34, oznaèení druhu vozidla NA-N2-V, poèet náprav 2, celková hmotnost 6,5 tun. Podle údajù v technickém prùkazu bylo vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel dne 6. 4. 2012. Vozidlo bylo v únoru na základì smlouvy pøedáno autobazaru ke zprostøedkování prodeje. Prodáno bylo 25. 4. 2020 subjektu, který nebyl zøízen pro podnikání. Prodávající ihned oznámil zmìnu vlastníka registraènímu místu, kupující se v¹ak na registraèní místo dostavil k zápisu zmìny v technickém prùkazu a¾ v listopadu.
Vozidlo je pøedmìtem danì. Akciová spoleènost je poplatníkem danì od ledna do dubna. Roèní sazba danì èiní 6000 Kè. Podle § 6 odst. 6 ZDSIL se sni¾uje roèní sazba danì po dobu 9 let od mìsíce, ve kterém bylo vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel, tj. v uvedeném pøípadì od dubna 2012 do bøezna 2015 o 48 %, od dubna 2014 do bøezna 2018 o 40 % a od dubna 2018 do bøezna 2021 o 25 %. Pro rok 2020 tak bude sní¾ená roèní sazba danì èinit 4500 Kè. Celková daòová povinnost èiní 4/12 sní¾ené roèní sazby danì, tj. 1500 Kè.
Tahaè 1T0 03 45, oznaèení druhu vozidla T-N3-TN, poèet náprav 2, nejvìt¹í povolená hmotnost 19,0 tun. Vozidlo bylo zakoupeno dne 30. 1. 2020 v zahranièí. Do registru silnièních vozidel v ÈR bylo zaregistrováno a standardní registraèní znaèka vozidlu pøidìlena dne 10. 2. 2020 Podle údajù v registru silnièních vozidel bylo vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel v zahranièí v èervnu 2017.
Vozidlo je pøedmìtem danì od února, tj. od mìsíce, ve kterém byla vozidlu pøidìlena tuzemská standardní registraèní znaèka. Roèní sazba danì èiní 29 100 Kè. Sní¾it roèní sazbu danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL lze v roce 2020 do kvìtna o 48 % (sní¾ená roèní sazba èiní 15 132 Kè) a od èervna o 40 % (sní¾ená roèní sazba èiní 17460 Kè). Daòová povinnost tak èiní od února do kvìtna 4/12 z 15 132 = 5044 Kè a od èervna do prosince 7/12 z 17 460 = 10185 Kè, tj. celkem 15229 Kè.
Návìs 1T0 0678, oznaèení druhu vozidla PV-O4-NNV, poèet náprav 3, povolené zatí¾ení náprav: pøední 10,0 tun, støední, zadní 3 x 8,25 tun. V registru silnièních vozidel poprvé registrován dne 10. 2. 2020. Vozidlo pou¾ívá firma od února v soupravì s tahaèem 1T0 03-45.
Vozidlo je pøedmìtem danì od února. V technickém prùkazu jsou v uvedeném pøípadì v kolonce hmotnosti na nápravy uvedeny celkem ètyøi údaje, pøesto¾e tento návìs má jen tøi nápravy. Takováto zdánlivá nelogiènost pøesto není u návìsu v zápisech údajù v technických prùkazech výjimkou. Údaj v prvním øádku kolonky (tj. údaj v øádku pøední náprava) toti¾ vyjadøuje tzv. tlak na toènici a provozovatel vozidla také podle tohoto údaje volí pro tento návìs vhodný tahaè. Jeliko¾ uvedený návìs má pouze tøi nápravy, nemù¾e být pro stanovení roèní sazby danì souèet povolených zatí¾ení náprav jiný ne¾ souèet tøí odpovídajících údajù z technického prùkazu, tj. v uvedeném pøípadì 3 x 8,25 tun = 24,75 tun.
Roèní sazba danì èiní 27300 Kè. Od roku 2009 se i u návìsù sni¾uje roèní sazba danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL podle data registrace pøíslu¹ného vozidla. Sní¾ená roèní sazba danì o 48 % tak èiní 14196 Kè.
Celková daòová povinnost èiní 11/12 z 14196 = 13013 Kè.
Osobní automobil OVB 11-76, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1289 ccm, vozidlo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel dne 19. 3. 2011.
Vozidlo je pøestavìno na alternativní pohon zkapalnìným propan-butanem (LPG). Vozidlo bylo v roce 2020 pou¾íváno na LPG, v zimì byl obèas ke startování pou¾it benzin.
Vozidlo je pøedmìtem danì po celé zdaòovací období. Roèní sazba danì èiní 2400 Kè. Proto¾e vozidlo bylo pou¾íváno prakticky pouze na LPG, je po celé zdaòovací období od danì osvobozeno.
Osobní automobil OVC 12-54, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1587 ccm. Vozidlo bylo poprvé registrováno v registru silnièních vozidel dne 19. 10. 2010. Dne 15. 6. 2020 bylo vozidlo pøedáno smluvnì autobazaru ke zprostøedkování prodeje. Dne 18. 7. 2020 bylo z autobazaru vozidlo odcizeno a dne 14. 9. 2020 vyøazeno registraèním místem z registru vozidel. Dne 5. 11. 2020 bylo vozidlo nalezeno, pøedáno zpìt na¹í akciové spoleènosti a vozidlu pøidìlena nová registraèní znaèka 1T2 1243.
Vozidlo je pøedmìtem danì v kalendáøních mìsících, ve kterých bylo pou¾ito, tj. v roce 2020 od ledna do èervna a po novém zaøazení do u¾ívání v listopadu a v prosinci. U tohoto vozidla nelze v roce 2020 sní¾it roèní sazbu danì.
Roèní sazba danì èiní 3000 Kè. Daòová povinnost za vozidlo s SPZ 0VC 12-54 èiní 6/12 roèní sazby, tj. 1500 Kè, a za toté¾ vozidlo s SPZ 1T2 1243 ve vý¹i 2/12 roèní sazby, tj. 500 Kè. Zálohy na daò se za vozidlo platí ve vý¹i pøíslu¹ného poètu dvanáctin z roèní sazby danì.
Osobní automobil 1T0 1332, oznaèení druhu vozidla OA-M1G, obsah motoru 2595 ccm, poprvé registrováno v registru silnièních vozidel 17. 6. 2018. Vozidlo je smluvnì poskytnuto øediteli a. s. také k jeho soukromému pou¾ití. Vzhledem k tomu, ¾e øeditel byl po celý mìsíc srpen soukromì mimo území ÈR, nebylo vozidlo v tomto mìsíci pou¾ito pro slu¾ební úèely. Vozidlo je pøedmìtem danì po celé zdaòovací období s výjimkou celého kalendáøního mìsíce, kdy bylo v zahranièí. Roèní sazba danì èiní 3600 Kè. Sní¾ená roèní sazba danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL èiní 1872 Kè a celková daòová povinnost 11/12 této sní¾ené roèní sazby, tj. 1716 Kè.
Osobní automobil 1T1 1421, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1493 ccm. Vozidlo zakoupila a. s. jako nové dne 27. 3. 2020, kdy bylo vozidlo vybaveno zvlá¹tní registraèní znaèkou, dne 3. 4. 2020 firma pøihlásila vozidlo u registraèního místa k registraci a registraèní místo souèasnì pøidìlilo vozidlu uvedenou standardní registraèní znaèku. Dne 10. 4. 2020 bylo vozidlo odcizeno a 3. 7. 2020 na základì oznámení policie o neznámém pachateli vyøazeno registraèním místem z registru silnièních vozidel.
Vozidlo bylo pøedmìtem danì pouze v kalendáøním mìsíci, ve kterém bylo pou¾íváno k podnikání, tj. v dubnu.
Roèní sazba danì èiní 2400 Kè, sní¾ená roèní sazba danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL èiní 1248 Kè a celková daòová povinnost 1/12 této sní¾ené roèní sazby, tj. 104 Kè.
Záloha na daò splatná do 15. 7. 2020 èiní 1/12 z 1248 = 104 Kè.
Akciová spoleènost pou¾ívala po celý rok na základì smlouvy o pronájmu s firmou ze Slovenské republiky osobní automobil registrovaný ve Slovenské republice.
Toto vozidlo, i kdy¾ bylo provozováno v ÈR a pou¾íváno k podnikání, není pøedmìtem danì, proto¾e nebylo registrováno v ÈR.
Dále uvedená vozidla nejsou vozidla na¹í akciové spoleènosti, nemá je v nájmu, ani si je nevypùjèila. Jsou to ale vozidla pou¾itá zamìstnanci na pracovních cestách. Akciová spoleènost rozhodla, ¾e pro jednoduchost bude platit u v¹ech tìchto vozidel zálohy na daò za pou¾ití denní sazby danì podle § 6 odst. 4 ZDSIL, tj. 25 Kè za ka¾dý den pou¾ití vozidla. Pokud je to pro poplatníka danì (zamìstnavatele) výhodnìj¹í, mù¾e podle uvedeného ustanovení pou¾ít pøi stanovení celkové vý¹e daòové povinnosti (tj. v daòovém pøiznání) za pøíslu¹né osobní automobily roèní sazbu danì, pøíp. sní¾enou roèní sazbu danì, a to za ka¾dý kalendáøní mìsíc, ve kterém bylo vozidlo pou¾ito na pracovní cestì.
Osobní automobil 3T1 1598, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1289 ccm, poprvé bylo vozidlo registrováno v registru vozidel dne 30. 6. 2018. Jde o soukromé vozidlo zamìstnance, je¾ tento zamìstnanec pou¾íval k jízdám na pracovní cesty, a to v lednu 15 dnù, v únoru 1 den, v bøeznu 2 dny, v srpnu 4 dny.
Vozidlo je pøedmìtem danì v uvedených dnech, resp. mìsících (tj. leden, únor, bøezen a srpen).
Roèní sazba danì èiní 2400 Kè, sní¾ená roèní sazba danì v roce 2020 èiní 1248 Kè. Daòová povinnost èiní 4/12 sní¾ené roèní sazby danì, tj. 416 Kè, anebo 22 dnù po 25 Kè, tj. 550 Kè. Pro firmu je výhodnìj¹í první zpùsob stanovení vý¹e danì.
Záloha na daò splatná do 15. 4. 2020 s pou¾itím sazby podle § 6 odst. 4 ZDSIL èiní: 18 x 25 = 450 Kè a záloha na daò splatná do 15. 10. 2020: 4 x 25 = 100 Kè.
Automobil NJC 16-87, oznaèený v technickém prùkazu jako osobní dodávkový automobil, obsah motoru 1 221 ccm, poèet míst k sezení 2, poèet náprav 2, celková hmotnost 2,1 tun. Jde o soukromé vozidlo zamìstnance, které pou¾il k pracovním cestám v bøeznu 4 dny, v kvìtnu 3 dny, v èervnu 7 dnù, v záøí 12 dnù, v listopadu 6 dnù.
Vozidlo je pøedmìtem danì. Z oznaèení vozidla „osobní dodávkový” není zøejmé, zda jde o osobní anebo o nákladní automobil (dodávkové automobily patøí mezi automobily nákladní). Z poètu míst k sezení uvedeného v technickém prùkazu lze v¹ak usoudit, ¾e jde o automobil nákladní. Vzhledem k dikci ustanovení pak zamìstnavatel není za toto vozidlo poplatníkem danì. Poplatníkem danì za vozidlo je zamìstnanec a jeho daòová povinnost èiní v uvedeném pøípadì 5/12 roèní sazby danì (3600 Kè), tj. 1500 Kè v pøípadì, ¾e o star¹í vozidlo, anebo 5/12 roèní sazby sní¾ené podle § 6 odst. 6 ZDSIL. Pokud by tuto daò uhradil zamìstnavatel, nebyla by podle ustanovení § 25 odst. 1 písm. r) ZDP uhrazená èástka jeho daòovì uznatelným výdajem.
Osobní automobil OPA 17-76, oznaèení druhu vozidla OA-M1, obsah motoru 1761 ccm. Vozidlo pou¾íval zamìstnanec a. s. k pracovním cestám 5 dnù v èervenci. Zamìstnanec si vozidlo vypùjèil od svého bratra, jen¾ toto vozidlo pou¾íval pravidelnì ke svému podnikání.
Vozidlo je pøedmìtem danì. Poplatníkem danì je v¹ak bratr zamìstnance, který je v technickém prùkazu zapsán jako vlastník (provozovatel).
Zamìstnanec pou¾il se souhlasem firmy na pracovní cestu osobní automobil, který mìl vypùjèen od svého bratra bydlícího ve Slovenské republice. Tento osobní automobil má SPZ Slovenské republiky.
Pøesto¾e za pou¾ití tohoto osobního automobilu pøíslu¹í zamìstnanci cestovní náhrady, není toto vozidlo pøedmìtem danì silnièní, nebo» jde o vozidlo, je¾ není registrováno v ÈR.
Postup placení záloh na daò v roce 2020, vý¹e daòové povinnosti a doplatku (v Kè)
Vozidlo è. SPZ Zálohy na daò uhrazené Celková daòová
do 15. 4. do 15. 7. do 15. 10. do 15. 12.
1. OV 01-23 3938 3938 313 9188
2. OV 02-34 1.125 375 1500
3. 1T0 0345 2522 3977 4365 2910 15229
4. 1T0 0678 2366 3549 3549 2366 13 013
5. OVB 11-76 osvobozeno od danì 0
6. OVC 12-54 750 750 1500
1T2 1243 250 500
7. 1T0 1332 468 468 312 312 1716
8. 1T1 1421 104 104
9. SPZ SR vozidlo není pøedmìtem danì
10. 3T1 1598 450 100 416
11. NJC 16-87 poplatníkem danì za vozidlo je jiná osoba
12. OPA 17-76 poplatníkem danì za vozidlo je jiná osoba
13. SPZ SR vozidlo není pøedmìtem danì
Celkem na zálohách zaplaceno 11 619 13161 9639 5838 40257
Daòová povinnost celkem 42431
Doplatek danì 2174
Tento pøehled je také (spolu s evidencí o provedených úhradách záloh na daò) evidencí pro úèely ustanovení § 10 odst. 7 ZDSIL.
Celková daòová povinnost firmy èiní 42 431 Kè. Na zálohách na daò uhradila a. s. pøevodem z úètu dne 15. 4. 2020 èástku 11 619 Kè, dne 15. 7. 2020 èástku 13 161 Kè, dne 15. 10. 2020 èástku 9369 Kè a dne 15. 12. 2020 èástku 5838 Kè, tj. na zálohách celkem 40 257 Kè. Do 31. 1. 2021 podá a. s. daòové pøiznání za rok 2020 a uhradí doplatek danì ve vý¹i 2174 Kè.
Pøi zji¹»ování základu danì z pøíjmù právnických osob za zdaòovací období roku 2020 je daò silnièní ve vý¹i 42 431 Kè daòovì uznatelným nákladem.
Cestná daò: Praktické otázky Otázka Je predmetom cestnej dane osobný automobil, ktorý má právnická osoba vedený na úète 022 - dlhodobý hmotný majetok, uplatòuje daòové odpisy, ale inak ho vôbec nepou¾íva, preto¾e automobil nie je v prevádzkyschopnom stave? Odpoveï: Predmetom dane cestné sú podµa ustanovenia § 2 ZDSIL cestné motorové vozidlá a ich prípojné vozidlá registrované a prevádzkované v SR, ¾e sa pou¾ijú právnickou osobou. Bez ohµadu na to, èi sú pou¾ívané, sú predmetom dane nákladné automobily s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony a prípojné vozidlá s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony. Z toho je zrejmé, ¾e uvedený osobný automobil, ktorý nebol v skutoènosti pou¾ívaný, nie je predmetom dane cestné, aj keï bol zahrnutý v obchodnom majetku právnickej osoby a odpisoval. Otázka Fyzická osoba-podnikateµ uplatòuje pri stanovení svojho základu dane z príjmov výdavky pau¹álom, neúètuje o výdavkoch spojených s prevádzkou vozidla a nevedie ani záznamy o pou¾ívanie vozidla. Musí plati» cestnú daò? Èítal som, ¾e v takomto prípade nemusí. Odpoveï: V zákone o dani cestná nie je ¾iadne ustanovenie, v ktorom by bola uvedená nejaká súvislos» so spôsobom uplatòovania daòových výdavkov (nákladov) pri zis»ovaní vý¹ky dane z príjmov právnických èi fyzických osôb. V zmysle ustanovenia § 2 ZDSIL sú predmetom dane cestné v zásade v¹etky cestné vozidlá s tuzemskou ¹tandardnej evidenèným èíslom pou¾itá v SR k alebo v súvislosti so samostatnou èinnos»ou podµa § 7 ZDP. Priame uplatòovanie èi neuplatòovanie výdavkov súvisiacich s vozidlom do základu dane z príjmov na to nemá vôbec ¾iadny vplyv. Ide len o to, èi vozidlo bolo alebo nebolo na uvedený úèel pou¾ité, a ak pou¾ité v SR bolo, je predmetom dane cestné. To sa netýka nákladných automobilov s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony registrovaných v SR a prípojných vozidiel s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony registrovaných v SR, preto¾e tieto vozidlá sú predmetom dane v¾dy, tj. aj v prípade, keï nie sú vôbec pou¾ívaná. Otázka Podnikateµ, ktorý vedie daòovú evidenciu, pou¾íval svoj pick-up na podnikanie iba niekoµko mesiacov v roku. Platí cestná daò za celý rok, alebo iba za tieto mesiace? Odpoveï: Predmetom dane cestné sú v zmysle § 2 ZDSIL nákladné automobily s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou do 3,5 tony iba v tých kalendárnych mesiacoch, v ktorých boli v SR k èinnosti alebo v súvislosti s èinnos»ou, z ktorej plynú príjmy zo samostatnej èinnosti fyzickej osoby podµa ZDP. Otázka Daòový subjekt zakúpil v máji havarované vozidlo (s poznávacou znaèkou). Preto¾e pred uvedením vozidla do u¾ívania musela by» na tomto vozidle vykonaná oprava, bolo vozidlo pou¾ité na podnikanie a¾ v mesiaci júli, potom e¹te v auguste a septembri. V tomto mesiaci daòový subjekt vozidlo predal a k podnikania u¾ nebolo pou¾ívané. Bol uvedený daòový subjekt povinný plati» preddavky na daò cestné za toto vozidlo u¾ od mája, kedy vozidlo zakúpil? Odpoveï: Vzhµadom na to, ¾e podµa § 2 ods. 1 a § 9 ZDSIL sa vozidlo registrované v SR stáva predmetom dane cestná a¾ jeho pou¾itím k príslu¹nej zdaòované èinnosti, bolo uvedené vozidlo predmetom dane v mesiaci júli, auguste a septembri. Preto¾e po predaji nedo¹lo k zmene v osobe daòovníka, nebolo mo¾né postupova» podµa § 8 ods. 2 ZDSIL a uvedený daòový subjekt bol povinný zaplati» preddavky na daò do 15. októbra vo vý¹ke 3/12 príslu¹nej roènej sadzby dane. Iný postup by bol v prípade nákladného automobilu s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony alebo prípojného vozidla s najväè¹ou povolenou hmotnos»ou nad 3,5 tony, preto¾e takéto vozidlo by bolo predmetom dane po celý rok a k zmene v osobe daòovníka by tak do¹lo. V takom prípade by uvedenému daòovému subjektu skonèila daòová povinnos» v auguste. Otázka Prevádzkujeme vysokozdvi¾nú plo¹inu, ktorá je pou¾ívaná na stavbe a obèas sa prevá¾a ako príves za vozidlom na inú stavbu. V technickom preukaze je uvedené v kolónke druh vozidla: PRÍVES ©PECIÁLNE PV-O2-PS-J. Je táto plo¹ina predmetom dane cestné? Odpoveï: Pri rie¹ení problému je najprv nevyhnutné zisti», èi sú splnené podmienky uvedené v § 2 ods. 1 ZDSIL, tj. Èi ide o cestné vozidlo. To mo¾no zisti» z technického preukazu, kde je uvedené, ¾e ide o príves ¹peciálne, tj. Druh vozidla PV, kategórie O2. Táto plo¹ina je teda nepochybne cestné vozidlo. Ïalej je nutné zisti», èi je toto vozidlo registrované v SR. V dotazu nie je uvedené, èi toto vozidlo má registraènú znaèku, v¹ak z toho, ¾e sa prepravuje za vozidlom, mo¾no predpoklada», ¾e má. Ïal¹ou otázkou, na ktorú treba odpoveda», je, èi je plo¹ina prevádzkovaná na území SR. Z dotazu je nepochybné, ¾e áno. Posledným problémom, ktorý je nevyhnutné vyrie¹i», je, èi je plo¹ina pou¾ívaná k èinnosti, z ktorej plynú príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov podµa § 7 ZDP alebo § 18 ZDP. Opä» z dotazu vyplýva kladná odpoveï, preto¾e plo¹ina je pou¾ívaná na stavbe a obèas sa prevá¾a ako príves za autom na inú stavbu. Vzhµadom na uvedené je jednoznaène zrejmé, ¾e táto plo¹ina je predmetom dane cestné. Otázka Máme stavebný stroj Caterpillar, ktorý má registraènú znaèku inú ne¾ be¾né motorové vozidlo, pohybuje sa po ceste a platíme za neho povinné poistenie z prevádzky vozidiel. Máme plati» cestnú daò, keï v technickom preukaze je uvedená kategória vozidla SS? Okrem uvedeného stroja pou¾ívame aj pojazdné maringotky, za ktoré sme tie¾ zaplatili povinné poistenie. Sme povinní za ne plati» cestnú daò? Odpoveï: V prípade uvedeného stavebného stroja ide o pracovný stroj so zvlá¹tnou poznávacou znaèkou. Pracovné stroje nie sú cestné vozidlá, a nie sú teda ani predmetom cestnej dane. Preto sa za uvedený stroj neplatí preddavky na daò cestnú ani daò. Pokiaµ ide o pojazdné maringotky, ide spravidla o prípojné vozidlá, ktoré sú predmetom dane cestné, ak majú ¹tandardnú registraènú znaèku a ¾e sa pou¾ijú na pozemných komunikáciách v SR. Otázka ©peciálne vozidlo - auto¾eriav na podvozku Tatra s celkovou hmotnos»ou 20 ton - bol pre nedostatok práce v prestojmi od 10. novembra do 15. februára. Musí sa plati» cestnú daò za toto vozidlo za mesiace december a január? Odpoveï: Na uvedené ¹peciálne vozidlo sa nevz»ahuje ustanovenie § 2 ods. 3 ZDSIL, èo znamená, ¾e toto vozidlo nie je predmetom dane cestné nepretr¾ite (èi je alebo nie je pou¾ívané). Je predmetom dane cestné iba v tých kalendárnych mesiacoch, keï je pou¾ívané právnickou osobou alebo fyzickou osobou v súvislosti s èinnos»ou, z ktorej plynú príjmy zo samostatnej èinnosti podµa zákona o dani z príjmov. Ak preuká¾e teda daòovník dane cestné, ¾e uvedené vozidlo nebolo pou¾ívané po celý kalendárny mesiac december a január, nebude toto vozidlo predmetom dane v týchto mesiacoch a nebude za tieto mesiace ani plati» za predmetné vozidlo daò cestné. Otázka Pou¾ívame na podnikanie traktor, ktorý má v technickom preukaze uvedené, ¾e ide o traktor kolesový. Podµa § 2 ods. 4 ZDSIL nie sú predmetom dane traktory poµnohospodárske a lesnícke. Musíme za ná¹ traktor plati» cestnú daò? Odpoveï: Hoci podµa uvedeného ustanovenia nie sú predmetom dane poµnohospodárske a lesné traktory, je z tohto ustanovenia tie¾ zrejmé, ¾e predmetom dane nie sú ¹peciálne vozidlá. preto¾e podµa zákona è. 56/2001 Zb. sú v¹etky traktory, bez ohµadu na ich podrobnej¹ie oznaèenie, osobitnými vozidlami, nie sú predmetom dane cestné ani kolesové, ani pásové traktory. Otázka Podnikateµ-fyzická osoba má po¾ièaných vozidlo od svojho otca, ktorý nepodniká. Je daòovníkom dane cestnú podnikateµ ako u¾ívateµ vozidla? Odpoveï: Podµa § 4 ods. 1 písm. a) ZDSIL je daòovníkom dane prevádzkovateµ (vlastník) vozidlá zapísaný v technickom preukaze, tj. otec podnikateµa. Podnikateµ by bol ako u¾ívateµ vozidla daòovníkom dane v prípade uvedenom v § 4 ods. 1 písm. b) ZDSIL, tj. v prípade, keby prevádzkovateµ uvedený v technickom preukaze zomrel alebo keby bol odhlásený z registra cestných vozidiel. Otázka Podnikateµ si zakúpil v apríli nový osobný automobil a v máji na òom nechal vykona» prestavbu na pou¾ívanie LPG. Mô¾e uplatni» u tohto automobilu oslobodenia cestnej podµa § 3 písm. f) ZDSIL alebo a¾ od ïal¹ieho zdaòovacieho obdobia podµa § 14 ZDSIL?…