Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-umowa-uzyczenia
Timestamp: 2018-04-22 12:22:52+00:00
Document Index: 102597157

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 12', 'Art. 1', 'art. 752', 'art. 7', 'art. 8']

Umowa użyczenia - co chciałbyś wiedzieć - Poradnik Przedsiębiorcy
Umowa użyczenia - informacje ogólne
Przedmiotem użyczenia nie mogą być pieniądze jako środek płatniczy (wtedy jest to umowa pożyczki)
Jakie informacje powinna zawierać umowa użyczenia?
Sposoby ustalania przychodu z użyczenia
Koszty podatkowe korzystającego z umowy użyczenia
Koszty podatkowe użyczającego
Rzecz powinna być zwrócona użyczającemu w stanie nie pogorszonym
Umowa użyczenia obejmuje nieodpłatne korzystanie z cudzego majątku, co skutkuje powstaniem przychodu u osoby biorącej użyczenie. Powstaje wówczas obowiązek podatkowy, co wynika z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy i podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Umowa może być zawarta w dowolnej formie (ustnej, pisemnej lub w formie aktu notarialnego). Bardzo ważną kwestią jest to, że umowa użyczenia składnika majątku nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (Art. 1 ust. 1 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych).
Biorący w używanie powinien używać rzeczy zgodnie z jej przeznaczeniem i nie może bez zgody użyczającego oddać jej w używanie osobie trzeciej. Dodatkowo zwykle ponosi koszty utrzymania (wydatki i nakłady pozwalające zachować rzecz w stanie niepogorszonym, utrwalającym jej właściwości i przeznaczenie) rzeczy użyczonej i nie może żądać zwrotu kosztów od użyczającego.
Jeżeli biorący w użyczenie poczynił także inne wydatki lub nakłady – do których nie był zobowiązany – to wówczas mają odpowiednio zastosowanie przepisy o prowadzeniu cudzych spraw bez zlecenia (art. 752 – 757 k.c .) Oznacza to, że biorący powinien działać z korzyścią dla użyczającego i zgodnie z jego prawdopodobną wolą. Jeżeli natomiast dokona nakładów bez wyraźnej potrzeby lub korzyści użyczającego albo wbrew wiadomej mu woli użyczającego, obowiązany jest przywrócić stan poprzedni, a gdyby to nie było możliwe, naprawić szkodę. Nie będzie mógł żądać zwrotu poniesionych kosztów, natomiast będzie mógł zabrać z powrotem nakłady, o ile może to uczynić bez uszkodzenia rzeczy.
strony umowy - imię, nazwisko, nazwa firmy, adres zarówno biorącego w użyczenie, jak i użyczającego
przedmiot użyczenia - nazwa i podstawowe informacje, może zawierać wiadomość o cechach charakterystycznych użyczonej rzeczy
czas trwania umowy - data rozpoczęcia i zakończenia trwania umowy; może być to umowa na czas nieokreślony, wówczas jest ona rozwiązana gdy biorący w użyczenie uczyni z niej użytek odpowiadający umowie, albo gdy upłynął czas, w którym mógł ten użytek uczynić
obowiązki biorącego w użyczenie
a) gdy przedmiotem użyczenia jest nieruchomość (budynek, grunt lub lokal) wówczas wartość przychodu przedsiębiorcy ustala się wg równowartości czynszu, jaki byłby płacony gdyby nieruchomość była wynajmowana
b) wartość ruchomości ustalana jest w oparciu o ceny rynkowe stosowane przy świadczeniu usług, udostępnieniu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia
c) może wystąpić również sytuacja, w której świadczenie otrzymane przez podatnika jest częściowo odpłatne. Wówczas przychodem jest różnica pomiędzy wartością świadczenia nieodpłatnego (ustalonego w sposób wyżej opisany), a odpłatnością ponoszoną przez podatnika
Przychód osiągnięty przez przedsiębiorcę powinien zostać zaksięgowany w kolumnie 8 - pozostałe przychody, księgi przychodów i rozchodów. Zapis dokonany musi być na podstawie dowodu potwierdzającego uzyskanie przychodu.
Osoba korzystająca z użyczenia, która wyremontuje nieruchomość, może ubiegać się o zwrot części VAT, ale tylko wtedy, gdy posiada faktury dokumentujące zakup materiałów budowlanych zakupionych w związku z remontem. Wówczas należy złożyć do urzędu skarbowego wniosek o zwrot części VAT, który zawarty był w cenie zakupów.
Przyjęcie w nieodpłatne używanie cudzego składnika majątku, który jest kompletny i zdatny do użytku oraz ze względu na przewidywany okres użytkowania dłuższy niż rok spełnia kryteria do uznania go za środek trwały, nie daje korzystającemu prawa do jego podatkowej amortyzacji i ujmowania dokonanych odpisów amortyzacyjnych w kosztach uzyskania przychodów.
W świetle przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług nieodpłatne dostawy towarów i usług, co do zasady, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Regułą jest bowiem, że obecnie opodatkowaniu podlegają dostawy towarów i świadczenie usług mające charakter odpłatny.
Jednak istnieją wyjątki od tej reguły. Wynikają one z art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od tworów i usług. Wydanie towaru na podstawie umowy użyczenia może więc zostać zakwalifikowane jako opodatkowane podatkiem VAT, jeśli:
nie jest związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa
podatnikowi przysługiwało – w całości lub w części – prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu tego towaru
Zakończenie umowy użyczenia zawartej na czas nieokreślony następuje, gdy:
biorący uczynił z rzeczy użytek odpowiadający umowie
upłynął czas, w którym biorący mógł ten użytek uczynić
Natomiast umowa użyczenia zawarta na czas określony ulega rozwiązaniu wraz z upływem czasu na jaki została zawarta.
Ponad to umowa ta może zostać rozwiązana, gdy:
biorący używa rzeczy w sposób sprzeczny z umową, właściwościami lub z przeznaczeniem rzeczy
gdy rzecz stanie się potrzebna użyczającemu z powodów nie przewidzianych w chwili zawarcia umowy.