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Timestamp: 2017-07-21 12:46:50
Document Index: 356207455

Matched Legal Cases: ['artículo 13', 'artículo 33', 'artículo 34', 'artículo 35', 'artículo 36', 'artículo 35', 'artículo 989', 'artículo 49', 'artículo 89']

Resolución Vinculante de DGT, V1104-17, 10-05-2017 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1104-17 de 10 de Mayo de 2017
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 4/2016, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15310/2015, 27-01-2016 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 15310/2015
Sentencia Administrativo Nº 1025/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 767/2011, 20-11-2013 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1025/2013
Num. Recurso: 767/2011
Sentencia Administrativo Nº 210/2015, TSJ La Rioja, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 135/2014, 09-07-2015 Órden: Administrativo
Transmisiones onerosas: la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor es de enajenación o transmisión y de adqu... Ganancias y pérdidas patrimoniales (IRPF) Órden: Fiscal
Son Ganancias y Pérdidas Patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que la Ley del Impuesto las califique como rend... Reglas especiales de valoración de las ganancias o pérdidas patrimoniales (IRPF) Órden: Fiscal
• Tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, se da nueva redacción a la letra a) del Art. 37 ,LIRPF apartado 1, con entra... Devengo, Obligaciones y formularios (ISD) Órden: Fiscal
Los Art. 47-48 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, establecen los requisitos para el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las obligaciones formales, por su parte se regulan en el Art. 91 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviemb... Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones BIZKAIA (ISD) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Bizkaia (ISD Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 4/2015, de 25 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el Reglamento para Bizkaia del ISD, aprobado por el DECRETO FORAL de l... Ver más documentos relacionados
Escrito privado de aceptación de herencia Fecha última revisión: 07/04/2016 NOTA: La herencia se puede aceptar de forma expresa (por medio de documento privado o público) o de forma tácita (a través de actos posteriores que implican y suponen la aceptación de la misma)
D/Dª: [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] y domicilio... Solicitud de adición de bienes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Estatal) Fecha última revisión: 08/06/2016 NOTA: En las adquisiciones «mortis causa», a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario:
a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al c... Cuaderno particional (Modelo I) Fecha última revisión: 06/04/2016 NOTA: El cuaderno particional es el documento por el cual se formaliza la división y se especifica la parte de herencia que corresponde a cada heredero. En él se recogerán todos los datos de quienes formen parte del proceso de herencia, los bie... Demanda de extinción del contrato de arrendamiento de vivienda por extinción del usufructo Fecha última revisión: 14/04/2016 NOTA: Tal y como se recoge en el apdo. 2 del artículo 13 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, "Los arrendamientos otorgados por usufructuario, superficiario y cuantos tengan un análogo derecho de goce sobre el inmueble... Escritura pública de disolución de comunidad de bienes Fecha última revisión: 02/06/2016 NOTA: El contrato de disolución de Comunidad de Bienes refleja el reparto de bienes entre los socios.
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128787 - IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS ESPECIALES - TRANSMISION DE UN INMUEBLE A CAMBIO DE PRESTACION DE ALIMENTOS Fecha última revisión: 01/01/2017 PreguntaUn contribuyente transmite la propiedad de un bien a un familiar a cambio de alimentos de por vida ¿se produce una ganancia patrimonial por la diferencia entre el valor de mercado del inmueble el día de la transmisión y el valor de adquisi... Caso práctico: Plazo para la presentación de la declaración de IRPF de persona fallecida, estando en trámite la aceptación de la herencia Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha 30 de septiembre de 2014 falleció el padre de la consultante, siendo designada junto con sus hermanos heredera testamentaria.Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia (se ha solicitado al juzgado la opci... Análisis doctrinal de los efectos fiscales de la extinción del condominio Fecha última revisión: 02/02/2017 PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de op... Análisis de la Consulta vinculante V1931-07. Disolución de la sociedad de gananciales: adjudicación de herencia Fecha última revisión: 25/01/2017 PLANTEAMIENTOLa causante deja al cónyuge supérstite el usufructo vitalicio de sus bienes y a sus hijos la nuda propiedad. La sociedad de gananciales está constituida por un único bien inmueble. Por disolución de la sociedad de gananciales la ... Análisis de la Consulta vinculante V1529-14. Aplicación de la deducción por adquisición de vivienda mediante herencia antes de 2013. Fecha última revisión: 17/01/2017 PLANTEAMIENTO Una persona adquiere el pleno dominio de una vivienda por herencia de una hermana fallecida en julio de 2012 si bien la escritura de manifestación y aceptación de herencia se formalizó en enero de 2013.Dicha heredera plantea duda so... Ver más documentos relacionados
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Núm. Resolución: V2372-16
LIRPF, Ley 35/2006. Artículos 33, 34, 35, y 36.
Valor de adquisición a efectos del cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial. En particular, fechas de adquisición del terreno, así como criterio de distribución de los gastos de notaría y registro propios de la escritura de aceptación de herencia. Descripción
El consultante y sus hermanos adquirieron un terreno por herencia en dos fechas distintas. El 50 por ciento de la nuda propiedad en el fallecimiento de su padre en 2006, declarando el correspondiente Impuesto de Sucesiones y Donaciones, pero sin otorgar escritura de aceptación de herencia. Asimismo, el 50 por ciento del pleno dominio restante al fallecimiento de su madre, en enero de 2016, consolidando además el pleno dominio del 50 por ciento anterior, declarando el correspondiente Impuesto de Sucesiones y Donaciones y otorgando la escritura de aceptación y adjudicación de herencia en octubre de ese mismo año. El terreno ha sido vendido en octubre de 2016. Contestación
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, la venta del terreno generará en los transmitentes una ganancia o pérdida patrimonial, al producirse una variación en el valor de su patrimonio puesta de manifiesto con ocasión de una alteración en su composición. Esta ganancia o pérdida patrimonial vendrá determinada por la diferencia entre los valores de adquisición y de transmisión, según dispone el artículo 34 de la LIRPF, valores que vienen definidos en los artículos 35 y 36 de la LIRPF para las transmisiones onerosas y lucrativas, respectivamente. El artículo 35 establece lo siguiente: “1. El valor de adquisición estará formado por la suma de: a) El importe real por el que dicha adquisición se hubiere efectuado. b) El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente. En las condiciones que reglamentariamente se determinen, este valor se minorará en el importe de las amortizaciones. 2. El valor de transmisión será el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado. De este valor se deducirán los gastos y tributos a que se refiere el párrafo b) del apartado 1 en cuanto resulten satisfechos por el transmitente. Por importe real del valor de enajenación se tomará el efectivamente satisfecho, siempre que no resulte inferior al normal de mercado, en cuyo caso prevalecerá éste.” Y el artículo 36 dispone que “Cuando la adquisición o la transmisión hubiera sido a título lucrativo se aplicarán las reglas del artículo anterior, tomando por importe real de los valores respectivos aquéllos que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado. (...)”. De acuerdo con lo anteriormente expuesto, el valor de adquisición del terreno transmitido, al haber sido adquirido en su totalidad a título lucrativo, estará constituido por el valor que resulte de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a cada una de las adquisiciones, sin que pueda exceder del valor de mercado, más las inversiones y mejoras, y los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por los adquirentes. Por tanto, los gastos derivados de la escritura pública de aceptación de herencia a los que se refiere en su escrito, formaran parte del valor de adquisición tanto del 50% adquirido por herencia de su padre como del 50% adquirido por herencia de su madre, de acuerdo con el artículo 35 de la LIRPF, anteriormente transcrito. Por su parte, la fecha de adquisición de los bienes recibidos por herencia será la de su adquisición por herencia que, según las normas del Código Civil, se produce, con carácter derivativo, con la aceptación de la herencia, si bien los efectos subsiguientes se retrotraen al momento de la muerte del causante, de acuerdo con el artículo 989 del Código Civil. En definitiva, una vez aceptada la herencia, se entiende que la adquisición se produjo en el momento del fallecimiento del causante. Por tanto, la fecha de adquisición del terreno será la del respectivo fallecimiento de los padres. Al existir un usufructo a favor de la madre, procede indicar que la extinción del usufructo por muerte del usufructuario no comporta, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, una nueva adquisición por quien detenta la propiedad, sino que es el propio régimen legal de este derecho real de goce o disfrute el que establece que la muerte del usufructuario lo extingue (art. 513.1º, Código Civil), recuperando el propietario las facultades de goce de las que se había visto privado en su constitución. Por último, la ganancia o pérdida patrimonial resultante se integrará en la base imponible del ahorro, en la forma prevista en el artículo 49 de la LIRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Pérdidas patrimoniales