Source: https://www.boe.es/eli/es-md/l/2018/12/19/6
Timestamp: 2019-12-12 00:49:05
Document Index: 106744871

Matched Legal Cases: ['artículo 26', 'artículo 22', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 4', 'artículo 9', 'Artículo 9', 'artículo 11', 'Artículo 11', 'artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 30', 'Artículo 30', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'artículo 50', 'Artículo 50', 'artículo 50', 'Artículo 50', 'artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 3', 'artículo 7', 'Artículo 7', 'artículo 9', 'Artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 14', 'artículo 11', 'Artículo 11', 'artículo 15', 'Artículo 15', 'artículo 18', 'artículo 9', 'artículo 8', 'artículo 36', 'artículo 30', 'artículo 22', 'Artículo 22', 'artículo 25', 'Artículo 25', 'artículo 12', 'artículo 29', 'Artículo 30', 'artículo 2', 'artículo 38', 'Artículo 38', 'artículo 38', 'artículo 38', 'Artículo 38', 'artículo 38', 'artículo 50', 'Artículo 50', 'artículo 30', 'Artículo 30']

BOE.es - Documento BOE-A-2019-4451
Documento BOE-A-2019-4451
«BOE» núm. 74, de 27 de marzo de 2019, páginas 31175 a 31189 (15 págs.)
BOE-A-2019-4451
https://www.boe.es/eli/es-md/l/2018/12/19/6
En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se establece una bonificación de la cuota por la adquisición de bienes y derechos, tanto por sucesión mortis causa como por adquisición «inter vivos», cuyos beneficiarios sean colaterales por consanguinidad de segundo y tercer grado (hermanos, tíos o sobrinos) del causante o transmitente. Con ello se persigue cumplir una demanda social constante y reconocer a efectos del impuesto la estrecha vinculación afectiva y de relaciones económicas que se da entre tales parientes, especialmente cuando el causante no tiene descendientes o ascendientes consanguíneos o por adopción en línea recta. Asimismo, se incluye una reducción por donaciones en metálico a parientes directos para la adquisición de vivienda habitual o de empresas individuales o negocios profesionales o participaciones en determinadas empresas.
– Cumple con los principios de necesidad y eficacia, ya que, con la adopción de las medidas fiscales incluidas en la misma, se contribuye a hacer más equitativa la tributación de los contribuyentes en la Comunidad de Madrid y se da también cumplimiento a demandas sociales de ajustar la tributación a la realidad social.
– Es acorde también con el principio de proporcionalidad, al ser el medio más adecuado para cumplir esos objetivos y no implicar mayores cargas, obligaciones o gravámenes a los contribuyentes, ni restringir sus derechos.
– También cumple con el principio de seguridad jurídica al incorporarse todas las medidas incluidas en la ley en el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, que constituye el cuerpo legislativo único que regula la normativa de la Comunidad de Madrid en relación con los tributos cedidos por el Estado.
– Asimismo, cumple con el principio de transparencia, dado que la ley se ha tramitado posibilitando la participación de los ciudadanos mediante el trámite de audiencia e información pública. Las medidas incluidas en la ley forman parte o están directamente relacionadas con el Plan de Gobierno de la Comunidad de Madrid para la legislatura 2015-2019 publicado en el Portal de la Transparencia y, además, no se incluyen medidas que tengan un impacto significativo en la actividad económica, ni se imponen obligaciones a los destinatarios, y se regulan aspectos concretos de los impuestos afectados por lo que se refiere al ámbito competencial estricto de la Comunidad de Madrid. Por ello, de acuerdo con el artículo 26.2 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno, no se formuló consulta pública del proyecto normativo.
– Por último, es coherente con el principio de eficiencia siendo una norma que, entre sus objetivos, incluye también la reducción de cargas administrativas para los contribuyentes.
– El apartado uno se refiere y modifica el índice del Texto Refundido.
– Los apartados dos a nueve se refieren al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
– Los apartados diez y once se refieren al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
– Los apartados doce a dieciséis se refieren al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
– Informe de la Dirección General de Recursos Humanos y Presupuestos, de la Consejería de Economía, Empleo y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional primera de la Ley 12/2017, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad de Madrid para el año 2018.
– Informe de la Dirección General de Servicios Sociales e Integración Social, de la Consejería de Políticas Sociales y Familia, sobre impacto por razón de orientación sexual, identidad o expresión de género, a que se refieren los artículos 21 de la Ley 3/2016, de 22 de julio, de Protección Integral contra la LGTBifobia y la Discriminación por Razón de Orientación e Identidad Sexual en la Comunidad de Madrid, y 45 de la Ley 2/2016, de 29 de marzo, de Identidad y Expresión de Género e Igualdad Social y no Discriminación de Madrid.
– Informe de la Dirección General de la Familia y el Menor, de la Consejería de Políticas Sociales y Familia, sobre impacto en la infancia, la adolescencia y la familia, a que se refieren el artículo 22 quinquies de la Ley Orgánica 1/1996, de 15 de enero, de Protección Jurídica del Menor, de modificación parcial del Código Civil y de la Ley de Enjuiciamiento Civil, y la disposición adicional décima de la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas.
– Informe de la Dirección General de la Mujer, de la Consejería de Políticas Sociales y Familia, sobre impacto por razón de género, a que se refieren los artículos 19 de la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres, y 26.3 f) de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno.
– Informe de la Secretaría General Técnica de la Consejería de Presidencia, Justicia y Portavocía del Gobierno, de calidad normativa, a que se refiere el artículo 26.9 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno.
– Informe de la Secretaría General Técnica de la Consejería de Economía, Empleo y Hacienda a que se refiere el artículo 26.5 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno.
– Informe de la Abogacía General de la Comunidad de Madrid al amparo de lo dispuesto en el artículo 4.1 de la Ley 3/1999, de 30 de marzo, de Ordenación de los Servicios Jurídicos de la Comunidad de Madrid.
Artículo único. Modificación del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre.
Uno. Se modifica el índice del siguiente modo:
1. Se dota de contenido al artículo 9 que se denominará «Artículo 9. Deducción por donativos a fundaciones».
2. Se crea un artículo 11 bis, dentro del Capítulo I «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas» del Título I «Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos», que se denominará «Artículo 11 bis. Deducción por cuidado de hijos menores de 3 años».
3. Se crea un artículo 22 bis, dentro de la Sección 1.a «Reducciones de la base imponible» del Capítulo II «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones» del Título I «Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos», que se denominará «Artículo 22 bis. Reducciones de la base imponible de adquisiciones ''inter vivos''».
4. Se crean, dentro de la Sección 1.a «Modalidad "Transmisiones Patrimoniales Onerosas"» del Capítulo IV «Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados» del Título I «Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos», dos subsecciones con el siguiente contenido:
«– La Subsección 1.a, denominada «Tipos de gravamen», que incluye los artículos 27 a 30 del texto refundido.
– La Subsección 2.a, denominada «Bonificaciones», que incluye los artículos 30 bis y 30 ter del texto refundido.»
5. Se crean dos artículos 30 bis y 30 ter, dentro de la Subsección 2.a «Bonificaciones» de la Sección 1.a «Modalidad "Transmisiones Patrimoniales Onerosas"» del Capítulo IV «Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados» del Título I «Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos», que se denominarán:
«– «Artículo 30 bis. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por personas físicas.
– Artículo 30 ter. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de bienes muebles y semovientes de escaso valor.»
6. Se crean dos artículos 38 bis y 38 ter, dentro de la Subsección 2.a «Bonificaciones» de la Sección 2.a «Modalidad «Actos Jurídicos Documentados»» del Capítulo IV «Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados» del Título I «Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos», que se denominará:
«– Artículo 38 bis. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por personas físicas.
– Artículo 38 ter. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por familias numerosas.»
7. Se dota de título al artículo 50 que se denominará «Artículo 50. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, de los empresarios dedicados a la compraventa de objetos fabricados con metales preciosos».
8. Se crea un artículo 50 bis, dentro del Capítulo I «Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados» del Título II «Obligaciones formales», que se denominará «Artículo 50 bis. Exclusión de la obligación de presentación de autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por adquisición de bienes muebles y semovientes de escaso valor».
Dos. El artículo 1 queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 1. Escala autonómica.
53.407,20 7.395,81 en adelante 21,00%»
«Artículo 3. Deducciones sobre la cuota íntegra autonómica.
13. Por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursátil.»
Cuatro. Se modifican el título y el apartado 1 del artículo 7 que quedan redactados del siguiente modo:
«Artículo 7. Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o con discapacidad.
1. Los contribuyentes podrán deducir 1.500 euros por cada persona mayor de sesenta y cinco años o con discapacidad igual o superior al 33 por 100, que conviva con el contribuyente durante más de ciento ochenta y tres días al año en régimen de acogimiento sin contraprestación, cuando no diera lugar a la obtención de ayudas o subvenciones de la Comunidad de Madrid.»
Cinco. Se introduce un nuevo artículo 9 que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 9. Deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos.
En todo caso, será preciso que estos clubes se encuentren inscritos en el Registro de Asociaciones Deportivas de la Comunidad de Madrid.»
Seis. Los apartados 2 y 4 del artículo 11 quedan redactados del siguiente modo:
«2. La base de deducción estará constituida por las cantidades satisfechas por los conceptos de escolaridad y adquisición de vestuario de uso exclusivo escolar de los hijos o descendientes durante las etapas correspondientes a la Educación Infantil, la Educación Básica Obligatoria y la Formación Profesional Básica, a que se refieren los artículos 3.3, 3.10, 4 y 14.1 de la Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, así como por la enseñanza de idiomas, tanto si esta se imparte como actividad extraescolar como si tiene el carácter de educación de régimen especial. En el caso de hijos o descendientes que estén escolarizados en el primer ciclo de Educación Infantil a que se refiere el artículo 14.1 de la Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, la base de deducción estará constituida exclusivamente por las cantidades satisfechas por el concepto de escolaridad que no se abonen mediante precios públicos ni mediante precios privados autorizados por la Administración.
La base de deducción se minorará en el importe de las becas y ayudas obtenidas de la Comunidad de Madrid o de cualquier otra Administración Pública que cubran todos o parte de los gastos citados.»
«4. La cantidad a deducir no excederá de 400 euros por cada uno de los hijos o descendientes que generen el derecho a la deducción. En el caso de que el contribuyente tuviese derecho a practicar deducción por gastos de escolaridad, el límite anterior se elevará a 900 euros por cada uno de los hijos o descendientes.
En el caso de hijos o descendientes que cursen durante el ejercicio estudios del primer ciclo de Educación Infantil el límite al que se refiere el párrafo anterior será de 1.000 euros por cada uno de ellos.»
Siete. Se introduce un nuevo artículo 11 bis, que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 11 bis. Deducción por cuidado de hijos menores de 3 años.
En caso de que el contribuyente tenga hijos menores de 3 años con diferentes progenitores, podrá aplicarse la deducción cuando se cumpla el requisito indicado en el párrafo anterior respecto de cualquiera de ellos.»
Ocho. Se modifica el artículo 15 que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 15. Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.
5. La deducción contenida en este artículo también será aplicable, en el porcentaje y límite establecidos en el apartado 4 y cumpliendo los requisitos establecidos en el apartado 3, excepto el contenido en el párrafo 3.º de dicho apartado, por las cantidades invertidas en el ejercicio en la adquisición de acciones, participaciones y aportaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o de ampliación de capital de sociedades anónimas laborales, sociedades de responsabilidad limitada laborales y sociedades cooperativas.»
Nueve. Se introducen las siguientes modificaciones en el artículo 18:
1. Se modifica el apartado 2 que queda redactado del siguiente modo:
«2. Sólo tendrán derecho a la aplicación de las deducciones establecidas en los artículos 11 y 11 bis aquellos contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como tal la suma de la base imponible general y la del ahorro, junto con la correspondiente al resto de miembros de su unidad familiar, no supere la cantidad en euros correspondiente a multiplicar por 30.000 el número de miembros de dicha unidad familiar.»
2. Se dota de contenido el apartado 3 que queda redactado del siguiente modo:
«3. A efectos de la aplicación de la deducción contenida en el artículo 9, la base de la misma no podrá exceder del 10 por 100 de la base liquidable, entendiendo como tal la suma de la base liquidable general y la de ahorro del contribuyente.»
3. Se modifica la letra c) del apartado 4 que queda redactado del siguiente modo:
«c) Los contribuyentes que pretendan aplicar la deducción establecida en el artículo 8 deberán estar en posesión de una copia del resguardo del depósito de la fianza en la Agencia de Vivienda Social de la Comunidad de Madrid formalizado por el arrendador, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, y en el Decreto 181/1996, de 5 de diciembre, por el que se regula el régimen de depósito de fianzas de arrendamientos en la Comunidad de Madrid, o bien poseer copia de la denuncia presentada ante dicho organismo por no haberles entregado dicho justificante el arrendador.
Adicionalmente, para poder aplicar la deducción a que se refiere esta letra, los contribuyentes, como arrendatarios, deberán haber liquidado el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados derivado del arrendamiento de la vivienda, salvo que no estén obligados a presentar autoliquidación por aplicar la bonificación prevista en el artículo 30 quater de esta Ley.»
Diez. Se introduce un nuevo artículo 22 bis, que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 22 bis. Reducciones de la base imponible de adquisiciones ''inter vivos''.
La misma obligación tendrá quien recibe la donación para la adquisición de vivienda habitual en el caso de que la vivienda adquirida no llegue a habitarse efectivamente en el plazo de 12 meses desde su adquisición o construcción o no se habite efectivamente durante un plazo mínimo continuado de tres años, salvo que concurran las circunstancias indicadas en la disposición adicional vigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en su normativa de desarrollo, en su redacción vigente desde el 1 de enero de 2013.»
Once. Se modifica el artículo 25 que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 25. Bonificaciones de la cuota.
2.º Cuando la donación sea en metálico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la bonificación solo resultará aplicable cuando el origen de los fondos donados esté debidamente justificado, siempre que, además, se haya manifestado en el propio documento público en que se formalice la transmisión el origen de dichos fondos.»
Doce. Se crean dos subsecciones dentro de la Sección 1.a del Capítulo IV del Título I:
1. La subsección 1.ª, denominada «Subsección 1.a Tipos de gravamen», que incluye los artículos 27 a 30 del texto refundido.
2. La subsección 2.ª, denominada «Subsección 2.a Bonificaciones», que incluye los artículos 30 bis y 30 ter del texto refundido.
Trece. Se modifica el artículo 29 en el siguiente sentido:
1. Se modifica la letra b) del apartado 1, que queda redactada del siguiente modo:
«b) Que el inmueble constituya la vivienda habitual de la familia numerosa de la que sea titular el sujeto pasivo. Se considerará vivienda habitual la que se ajusta a la definición y requisitos establecidos en la disposición adicional vigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas, y en su normativa de desarrollo, en su redacción vigente desde el 1 de enero de 2013.»
2. Se añade un apartado 3 con el siguiente contenido:
«3. En el caso de que la vivienda adquirida no llegue a habitarse efectivamente en el plazo de 12 meses desde su adquisición o construcción o no se habite efectivamente durante un plazo mínimo continuado de tres años, salvo que concurran las circunstancias indicadas en la disposición adicional vigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas, y en su normativa de desarrollo, en su redacción vigente desde el 1 de enero de 2013, el adquirente deberá presentar, en el plazo de un mes desde que se produzca el incumplimiento, una autoliquidación complementaria aplicando el tipo impositivo general en la Comunidad de Madrid e incluyendo los correspondientes intereses de demora.»
Catorce. Se introducen dos nuevos artículos 30 bis y 30 ter, dentro de la Subsección 2.a de la Sección 1.a del Capítulo IV del Título I, que quedan redactados del siguiente modo:
«Artículo 30 bis. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por personas físicas.
3.º Las de vehículos que deban constar inscritos en el registro general o en cualquiera de los especiales o auxiliares a que se refiere el artículo 2 del Reglamento General de Vehículos aprobado por Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.»
Quince. Dentro de la Subsección 2.a de la Sección 2.a del Capítulo IV del Título I:
1. Se introduce un nuevo artículo 38 bis que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 38 bis. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por personas físicas.
4. La bonificación contenida en este artículo será incompatible con la aplicación de la bonificación establecida en el artículo 38 ter de esta ley.»
2. Se introduce un nuevo artículo 38 ter que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 38 ter. Bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por familias numerosas.
4. La bonificación contenida en este artículo será incompatible con la aplicación de la bonificación establecida en el artículo 38 bis de esta ley.»
Dieciséis. Se introduce un nuevo artículo 50 bis, dentro del Capítulo I del Título II, que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 50 bis. Exclusión de la obligación de presentación de autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por adquisición de bienes muebles y semovientes de escaso valor.
No obstante lo anterior, mantendrán la obligación de presentar la autoliquidación los adquirentes de bienes que deban ser objeto de inscripción en cualquier registro público.»
Diecisiete. Se introduce un nuevo artículo 30 quater, dentro de la Subsección 2.a de la Sección 1.a del Capítulo IV del Título I, que queda redactado del siguiente modo:
«Artículo 30 quater. Bonificaciones en la cuota íntegra aplicable a los arrendamientos de vivienda.
2. Los sujetos pasivos que apliquen la bonificación contenida en el presente artículo no estarán obligados a presentar autoliquidación por el impuesto.»
Uno. Las disposiciones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, contenidas en los apartados dos a nueve del artículo único entrarán en vigor el 31 de diciembre de 2018 y serán de aplicación a todos los periodos impositivos que finalicen durante el año 2018.
Dos. El resto de disposiciones de esta ley entrarán en vigor el 1 de enero de 2019.
Madrid, 19 de diciembre de 2018.–El Presidente, Ángel Garrido García.
(Publicada en el «Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid» número 309, de 28 de diciembre de 2018, corrección de errores publicada en el «Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid» número 67, de 20 de marzo de 2019)
CORRECCIÓN de errores en BOCM núm. 67, de 20 de marzo de 2019 (Ref. BOCM-m-2019-90376).
MODIFICA determinados preceptos del Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre (Ref. BOCM-m-2010-90068).