Source: https://es.scribd.com/doc/129049449/Las-Ventajas-Del-Fondo-de-Ahorro
Timestamp: 2016-08-30 05:00:12
Document Index: 406617079

Matched Legal Cases: ['artículo 136', 'artículo 143', 'Artículo 143', 'artículo 143', 'artículo 136', 'artículo 8', 'Artículo 8', 'Artículo 1', 'artículo 84', 'artículo 31', 'artículo 31', 'Artículo 8', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 40', 'artículo 40', 'artículo 33', 'artículo 40', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 42', 'artículo 31', 'artículo 33', 'artículo 109', 'artículo 109', 'artículo 43', 'artículo 32', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 109', 'artículo 32', 'artículo 43', 'artículo 27', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'Artículo 27', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 56', 'artículo 57', 'artículo 27', 'artículo 56', 'artículo 14', 'artículo 157', 'artículo 158', 'artículo 156', 'artículo 156', 'artículo 58', 'artículo 5', 'artículo 110', 'artículo 159']

BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreL.C. y E.F.Miguel Ángel Toriz García
El fondo de ahorro es una prestación que beneficia de manera económica al trabajador y su fin principal es mejorar sus condiciones de vida a través del fomento del ahorro. Este fondo no es obligatorio, es una prestación que la empresa puede otorgar a sus empleados de manera opcional. La ventaja para el trabajador es que ahorra y al final del año recibe lo acumulado más una cantidad adicional, aportada por el patrón y por intereses, además del hecho de ser un ingreso exento para el trabajador. Esta figura es frecuentemente utilizada por las empresas, ya que, además de no causar impuesto sobre la renta (iSR) (manejándolo correctamente y cuidando siempre los límites establecidos por la ley), no es parte del salario base de cotización (SBC) tanto para efectos de las aportaciones al instituto Mexicano del Seguro Social (iMSS) y del instituto del Fondo Nacional de la vivienda (infonavit).
El fondo de ahorro en la ley laboral
Esta figura se menciona solamente una vez en la Ley Federal del Trabajo (LFT), y únicamente para establecer que el ahorro no formará parte del salario para efectos del salario afecto a 5% del infonavit. Al respecto, el artículo 136 de la LFT establece que:
• Toda empresa agrícola, industrial, minera o de cualquier otra clase de trabajo, está obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas.
. cuando se integre por un depósito o cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. siempre y cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. . ¿qué sucede si el depósito no se realiza de manera semanal o mensual? Al respecto. . . así como que la aportación respectiva se efectúe en cada periodo de pago salarial. mismo que puede ser semanal. las empresas deberán aportar al Fondo Nacional de la vivienda el 5% sobre los salarios de los trabajadores a su servicio. SINO
QUINCENAL. y las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales. el fondo de ahorro no integrará al salario del trabajador para efectos del infonavit. no cambia por el hecho de que se efectúe en forma quincenal y no de manera semanal o mensual. . primas. . . . válidamente puede ser semanal. el ahorro. . pero puede surgir la siguiente pregunta. el legislador está haciendo una enunciación ejemplificativa pero no limitativa del periodo de pago. mismo que. no se tomará en cuenta para efectos del salario base de cotización. prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios. b) El ahorro. . . . . percepciones. NO DEBE CONSIDERARSE PARA LA INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN. inciso b) de la Ley Federal del Trabajo. es decir. .• Para dar cumplimiento a esta obligación. válidamente puede ser semanal. los tribunales han resuelto que no integra independientemente de la periodicidad en la cual se realice el depósito.. . pues aten­ diendo al texto de ese numeral. quincenal o mensual. Conforme al inciso b) del artículo 143 de la LFT. . de acuerdo con la siguiente tesis de jurisprudencia emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN). quincenal o mensual. . . . como se transcribe a continuación: Artículo 143. no se tomarán en cuenta dada su naturaleza. . cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. . es que la aportación tanto por el patrón y trabajador sea por una cantidad igual y que coincida con el periodo de pago del salario por parte de la empresa a favor de sus trabajadores. . los siguientes conceptos: . de acuerdo con esta tesis. . lo importante es que el ahorro se conforme por la aportación a partes iguales del porcentaje que deben depositar tanto el patrón como los trabajadores. habitación. pues lo importante acorde a lo dispuesto por el numeral mencionado.De conformidad con lo dispuesto por el artículo 143. Para los efectos de este Capítulo el salario a que se refiere el artículo 136 se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria. . . mismo que. alimentación. comisiones. . así como que la aportación respectiva se efectúe en cada periodo de pago salarial. . en la LFT el legislador está haciendo una enunciación ejemplificativa pero no limitativa del periodo de pago. . . lo importante es que el ahorro se conforme por la aportación a partes iguales del porcentaje que deben depositar tanto el patrón como los trabajadores. por lo que. . y las gratificaciones. el fondo de ahorro sí deberá tomarse en cuenta para efectos del salario diario integrado para efectos laborales: Época: Novena Época Registro: 162722 Instancia: Segunda Sala Tipo Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
. de una correcta interpreta­ ción de ese dispositivo legal se debe entender que cuando alude a la aportación “semanaria o mensual”. . . . . AUN CUANDO SU APORTACIÓN POR LOS PATRONES Y TRABAJADORES SE EFECTÚE NO DE MANERA SEMANARIA O MENSUAL. Como se puede apreciar. como podemos apreciar en la siguiente tesis aislada emitida por la Segunda Sala Regional Norte del Centro ii del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA): V-TASR-XXXII-390 FONDO DE AHORRO. . pues es claro que la naturaleza del ahorro es la misma. pues atendiendo al texto de ese numeral. . el fondo de ahorro no integrará al salario para efectos del infonavit. . Sin embargo. . . mensual o quincenal. . .
habitación. es parte integrante del salario. . Son objetivos de este fondo: 1. Pág. que además de incrementar su patrimonio tiene como fin primordial fomentar en ellos el hábito del ahorro. . . . de acuerdo con el artículo 8o. Además de considerar que otorgar esta prestación no es obligatoria para los patrones. . de la siguiente manera:
. la previsión social para efectos fiscales debe tratarse de erogaciones que beneficien a los trabajadores y que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras que conlleven a mejorar su estado físico. como lo reconoce la misma Ley del impuesto sobre la Renta (LiSR) al considerarlo como una prestación de previsión social al considerar que el fondo de ahorro no tiene el carácter de contraprestación por el trabajo.
Para efectos fiscales. 1064 SALARIO. se concluye que dicho fondo. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro. se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por obje­ to satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras. primas. en la porción aportada por el patrón. . Tomo XXXIII. . el fondo de ahorro se constituye como una prestación de previsión social. . . Fomentar la superación económica de los asociados. No obstante que es una jurisprudencia. SJF y su Gaceta. Estimular en los asociados el espíritu de ahorro..) Como podemos leer.Acorde con diversos preceden­ tes sustentados por esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. así como la noción y naturaleza del fondo de ahorro para tales efectos. percepciones. . Las consecuencias de que esta prestación forme parte del salario integrado para efectos laborales inciden principalmente en las indemnizaciones que conforme a la LFT se tienen que pagar en ciertos casos. 9a. . Para los efectos de esta ley. por lo que con la aplicación de la jurisprudencia en comento se tiene que integrar el fondo de ahorro al salario diario integrado con la parte aportada por el patrón./J. para estos efectos se entiende como trabajador lo que la LFT establece:
El fondo de ahorro se puede establecer en las empresas mediante un reglamento del fondo de ahorro. .Localización: Tomo XXXIII. . 3. sino que tiene por objeto fomentar el hábito del ahorro en los trabajadores e incrementar el nivel económico de los trabajadores. Época. . así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las socie­ dades cooperativas. . . 2. . . . El concepto de previsión social. 13/2011 Pág. al constituir una prestación extralegal percibida por los trabajadores a cambio de su trabajo. de la LiSR es el siguiente: Artículo 8o. . EL FONDO DE AHORRO ES PARTE INTEGRANTE DE AQUÉL. Consideramos que el fondo de ahorro sí deriva de la relación laboral. .
Artículo 1. Otorgarle préstamos a sus asociados de acuerdo con lo establecido en el presente reglamento. . social. . Febrero de 2011. gratificaciones. donde se examinaron los elementos integrantes del salario de los trabajadores. pero no se entrega al trabajador por sus servicios. . . consideramos que los argumentos realizados por la Segunda Sala de la SCJN no son correctos al considerar que el fondo de ahorro integra salario. . prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo”. 2a. . comisiones. ya que el artículo 84 de la LFT establece que el salario se integra con los pagos hechos en efectivo “por cuota diaria. Sala. . tendientes a su superación física. En ningún caso se considerará previsión social a las ero­ gaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas. que les permitan el mejo­ ramiento en su calidad de vida y en la de su familia. . Febrero de 2011 Materia(s): Laboral Tesis: 2a. social. . . económica o cultural. económico o cultural. ya que éstas deben pagarse considerando el salario diario integrado. 1064 [J]. y como consecuencia la calidad de vida del mismo trabajador y de su familia.
sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado. • Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de la Ley del impuesto sobre la Renta (RLiSR). Se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas
2. de vigilancia. los cuales son: • Deben otorgarse de manera general a todos los trabajadores. determinándose entonces el total de las prestaciones para trabajadores sindicalizados y no sindicalizados de la siguiente manera:
. consultivos. primas de seguro de vida. aportaciones a los fondos de ahorro. física o moral. aun cuando éstas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia persona moral.
Requisitos	para	deducir	el fondo de ahorro
Como hemos comentado. en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto. El requisito de que sea de forma general en beneficio de todos los trabajadores. Cuando una persona moral tenga dos o más sindicatos. Trabajador es la persona física que presta a otra. efectuadas por cada trabajador sindicalizado. y que se le realice algún pago con el objeto de beneficiarlo y mejorar su calidad de vida no se podrá considerar previsión social. etcétera. primas de seguro de gastos médicos. anexando copia del último talón (es) de cheque (s). se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato. El trabajador que desee formar parte de este fondo deberá cumplir con el requisito de presentar la solicitud que para tal efecto se le proporcione. aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios. Tienen derecho a formar parte de este fondo de ahorro. las aportaciones del patrón al fondo de ahorro constituyen gastos de previsión social.
se establecen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley. excluidas las aportaciones de seguridad social. Cabe mencionar que los párrafos cuarto y séptimo de la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR indican los conceptos que no se considerarán para determinar el promedio aritmético. Se considera que las prestaciones de previsión social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto. los cuales no cumplen con la característica de ser trabajadores. mismos que se encuentran en la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR. • La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. podría plasmarse en el reglamento del fondo de ahorro de la siguiente manera:
Que se otorguen en forma general
Que las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. honorarios a miembros de consejos directivos. Tratándose de trabajadores no sindicalizados.3 veces el salario mínimo general del área geográfica (VSMGAG) que corresponda al trabajador. • El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores. un trabajo personal subor­ dinado. excluidas las aportaciones de seguridad social. para lo cual se establecen diversas reglas: 1. de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley. Por lo que cualquier otro tipo de persona que no reúna esta característica (salvo los socios o miembros de sociedades cooperativas). éstos son: aportaciones de seguridad social. sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1. Tal es el caso de aquellas personas que se les paga como asimilados a salarios. todos los trabajadores de la Empresa que pertenezcan al Sindicato.Artículo 8o. los cuales tendrán que cumplir con ciertos requisitos. Tratándose de trabajadores sindicalizados. elevado al año.
3.trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social (LSS) a que se refiere el artículo 33 de la LiSR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior
trabajadores sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior
Lo cual se puede representar de la siguiente manera:
Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior
deben ser en un monto igual o menor que
Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior
Una vez que se han determinado el total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados y sindicalizados.3. se tiene que determinar el “promedio aritmético anual”.3. durante el ejercicio inmediato anterior. el promedio aritmético para trabajadores sindicalizados y para no sindicalizados se determina de la siguiente manera:
trabajadores no sindicalizados (regla i. de la rMF-12) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores no sindicalizados (=) Promedio aritmético anual trabajadores sindicalizados (artículo 40 del rlisr) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores sindicalizados (=) Promedio aritmético anual
. Conforme al artículo 40 del RLiSR y a la regla i. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMF-12).9.1.1.3.9.
00 $363.600.3.00 65 $2.00 98.600.00 60.1.300.000.00 $189.00 32.Ejemplo: Una persona moral tiene trabajadores sindicalizados y no sindicalizados (otorgando las mismas prestaciones a todos estos trabajadores y no rebasando 1.500.00
importe $650.600.3.9. aportando la misma cantidad ambos) desea determinar si las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores no sindicalizados son generales. de acuerdo con los siguientes datos:
trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior importe $385.3% del salario de cada trabajador y sin que exceda del monto equivalente a 1.916.00 65. elevado al año.000.00 35.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.800.000.000.92
.00 48.00 39.00 25.600.00 62.500.00
Una vez que hemos determinado las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados y sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior.500. de la rMF-12) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores no sindicalizados (=) Promedio aritmético anual importe $189.00 15. procedemos a determinar el promedio aritmético anual para cada uno:
trabajadores no sindicalizados (regla i.000.600.
027. elevado al año para 2012. las aportaciones a los fondos de ahorro.300.33 $59.trabajadores sindicalizados (artículo 40 del rlisr) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores sindicalizados (=) Promedio aritmético anual
importe $363. elevado al año
El importe de 10 vSMGAG que corresponda al trabajador.08 (×) 10 10 (×) 365 365 (=) $227. no podrá exceder de 10 VSMGAG que corresponda al trabajador. elevado al año. si únicamente se tienen trabajadores no sindicalizados. lo cual se traduce de la siguiente manera:
Monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores (–) Aportaciones de seguridad social (–) Aportaciones a los fondos de ahorro (–) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de esta ley (–) Las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (=) No podrá exceder de 10 VSMGAG que corresponda al trabajador. aportando la misma cantidad ambos) desea determinar si las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores son generales.00
Ejemplo: Una persona moral tiene únicamente trabajadores no sindicalizados (otorgando las mismas a todos estos trabajadores y no rebasando 1. 3. sería el siguiente:
Área geográfica A B salario mínimo general diario $62. elevado al año. a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR. las prestaciones de los trabajadores no sindicalizados sí cumplen con el requisito de la generalidad.50
Como el promedio aritmético de prestaciones de los trabajadores sindicalizados es mayor que el de los no sindicalizados.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores no sindicalizados.50 $215.3% del salario de cada trabajador y sin exceder del monto equivalente de 1. las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida. excluidas las aportaciones de seguridad social.642. de acuerdo con los siguientes datos:
.00 120 $3.504.
58 365 $28.033.600. en el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro. el
. cumplan con lo siguiente: • El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores. siempre que dichos préstamos sean otorgados una vez al año.
salario mínimo Área general geográfica diario A B $62.421.00 no será deducible.00 $575.00.400. únicamente al término de la relación de trabajo o una vez por año. – Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invierta en valores a cargo del gobierno federal inscritos en el Registro Nacional de valores. así como en títulos valor que se coloquen entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) determine. por lo que consideramos que en este caso no sería deducible en un importe de $575. las aportaciones que se efectúen al fondo de ahorro serán deducibles. – Cuando se otorgue más de un préstamo al año.421.500.3 1.575.50 $347. éstas sólo serán deducibles cuando.879.
(×) 1.916. además de ser generales en los términos comentados anteriormente.46
• Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el RLiSR.900.421.500.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. • La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. dichos préstamos no excedan del monto que el trabajador tenga en el fondo.00 $227.08
artículo 42 del reglamento establece que las aportaciones que efectúen los contribuyentes a fondos de ahorro en los términos de la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR. elevado al año. 10 vSMGAG elevado al año Diferencia
importe $985.00 68. ya que es mayor a 10 vSMGAG elevado al año. Como mencionamos anteriormente. La LiSR no establece que será deducible lo que no exceda dicha cantidad.504.3
365 $29. • La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. – Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores que tengan como garantía las aportaciones del fondo. serán deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes: – Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones del fondo de ahorro.00 110.50
En este ejemplo el total de pagos por prestaciones de previsión social a trabajadores no sindicalizados por el importe de $575.00 98.00 75.33 $59.trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior Vs. Al respecto.00 56. siempre que el último préstamo que se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre que haya transcurrido como mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad de dicho préstamo.
desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible. S.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. elevado al año
$152. 1.00 A $29.500.00 A $29.675. Asimismo.58
Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro Vs.575.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.
. el fondo de ahorro será un ingreso exento para el trabajador con fundamento en el último párrafo del artículo 109 de la LiSR. El fondo de ahorro se entrega al trabajador en la primera quincena de enero de cada año o al separarse de la empresa.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.575.v.00 7 $10.58
Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.A.575. elevado al año 7 7 $152.500.500.00 6 $9.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. S. de C.1. elevado al año
X X requisito
Cumple con el requisito sí no Se está otorgando de manera gene.500. de C.v. elevado al año Se cumplen los requisitos de permanencia que se establecen en el RLiSR sí X X no
(=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro Vs.00 $29.
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador 6 7 $152. cumpliendo con el requisito de la generalidad.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. El fondo de ahorro se entrega al trabajador en la primera quincena de enero de cada año o al separarse de la empresa.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.00 $29. cumpliendo con el requisito de la generalidad.58
Cumple con el requisito requisito Se está otorgando de manera general a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente es igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. elevado al año
Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón
$152. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.575.
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.A.La empresa “El lechero.150.58
Ejemplo 2: La empresa “El Colibrí.X ral a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente es igual al monto aportado por los trabajadores X
En este caso el patrón sí está cumpliendo con todos los requisitos para que la aportación del patrón al fondo de ahorro sea deducible para efectos del iSR.
Con los dos datos anteriores calculamos el importe que la aportación al fondo de ahorro del patrón excede a 1. el fondo de ahorro será un ingreso gravado para el trabajador con fundamento en la fracción viii del artículo 109 de la LiSR.X nencia que se establecen en el RLiSR no
En este caso el patrón no está cumpliendo con todos los requisitos para que la aportación del patrón al fondo de ahorro sea deducible para efectos del iSR.3 30. elevado al año 12 12 $250.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. Cabe mencionar que la empresa no cuenta con trabajadores sindicalizados. elevado al mes $2.33 $59. S. ya que está aportando al fondo de ahorro un monto menor al aportado por el trabajador. de la LiSR). 1.000.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. entregándolo al trabajador en la primera quincena de enero de cada año. fracción i. de C. sin embargo. en este caso con fundamento en el artículo 43-A del RLiSR el empleador podrá deducir el fondo de ahorro. elevado al mes:
.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. elevado al año $29. por lo que no será deducible.58
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.471. elevado al año Se cumplen los requisitos de per. Ejemplo 3: La empresa “El Águila Azul.X manencia que se establecen en el RLiSR
Cumple con el requisito sí requisito Se está otorgando de manera general X a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas X por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de X 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.00 (×) Porcentaje de aportación del patrón 12 (=) importe aportado por el patrón $30.v.58
En este caso el patrón no está cumpliendo con el requisito de que la aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.3 30.08
Salario anual del trabajador $250.000. elevado al año Se cumplen los requisitos de perma. veamos cómo sería. Primeramente determinamos el importe de 1.La aportación del patrón no exceda X de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún X caso exceda del monto equivalente de 1.3 veces el sMGAG que corresponda al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.342. si cubre el iSR que por el excedente le correspondería pagar al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. Asimismo.A.5 1. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.575. elevado al año.52
salario mínimo Área general geográfica diario (×) A B $62.38 $2.00 A $29.00 al fondo de ahorro Vs.575.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. elevado al mes:
(=) 1. en cuyo caso dicho iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros (artículo 32.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.
38 $28. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).770.
Salario mensual iSR que causa el excedente del fondo de ahorro Base gravable para isr Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) Excedente del Li Tasa Subtotal Cuota fija isr por retener al trabajador en el mes $20.833.82 Subtotal Cuota fija 3.33 28.65 23.30 $63.342. elevado al mes
(–) (=) (×) (=) (+) (=)
Salario mensual $20. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.327. y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros.82
El siguiente paso es calcular el iSR que causa el excedente del fondo de ahorro por mes.33 12 $2. por lo que el siguiente paso es sumar al salario mensual del trabajador el importe del iSR enterado por el patrón y determinar el impuesto a retener al trabajador (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.Salario mensual
$20.327. que es el que el patrón enterará a la autoridad con el objeto de hacer deducible el excedente del fondo de ahorro:
Concepto importe iSR por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $3.861.00 2.33 Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 20.
.840.24 (=) isr que causa el excedente del $6.95 20. sin considerar el importe que excede la aportación patronal al fondo de ahorro (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.03 Excedente del Li Tasa 23.327.40 3.62 $20.33 6. le recomendamos que antes de realizar los cálculos.62
(x) Porcentaje de aportación del
patrón al fondo de ahorro al fondo de ahorro
(=) importe aportado por el patrón
Vs.348.342. le recomendamos que antes de realizar los cálculos. le recomendamos que antes de realizar los cálculos. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).24
Sumamos al salario mensual del trabajador el importe que excede la aportación patronal y determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.42
El iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador.97 (–) iSR por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro 3.55 3.52% $16.73 fondo de ahorro por mes
Salario mensual (+) importe que excede la aportación patronal (=) Base gravable para isr (–) Límite inferior (Li) tarifa (artículo 113 de la LiSR) (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener considerando el excedente de fondo de ahorro
$20.833.42 isr por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro $3.52% $21.471.97
(+) (=) (–) (=) (×) (=) (+) (=)
determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR a los ingresos mensuales del trabajador.343.500. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.770.06 20.833.42 $3.30 $69.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.30 $91.73 $20.348. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013. 1.52% $14.770.833. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).76 23.
708. 1. de C.708.58
Con los dos datos anteriores calculamos el importe que la aportación al fondo de ahorro del patrón excede de la aportación al fondo de ahorro por parte del trabajador:
(=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro $1. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible. Cabe mencionar que la empresa no cuenta con trabajadores sindicalizados. elevado al año $29.33 13
Vs.A. determinamos el importe mensual aportado por el patrón al fondo de ahorro:
Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro
$152. el fondo de ahorro no sería deducible para el patrón y sería un ingreso gravado para el trabajador con fundamento en la fracción viii del artículo 109 de la LiSR.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. fracción i.00 13 $19. entregándolo al trabajador en la primera quincena de enero de cada año. en primera instancia.825. elevado al año X X sí X X no
Con el salario mensual que le corresponde al trabajador. en cuyo caso dicho iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros (artículo 32.33
Se cumplen los requisitos de permanencia que se establecen en el RLiSR
El patrón no está cumpliendo con el requisito de que las aportaciones efectuadas por el patrón sean iguales al monto aportado por los trabajadores y.33 7 $889.500.Ejemplo 4: La empresa “Los Ángeles.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.652.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. veamos cómo sería.58 $12. Con el salario mensual que le corresponde al trabajador.v. S. elevado al año Salario mensual del trabajador 13 7 $152.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. sin embargo.708. determinamos el importe mensual aportado por el patrón al fondo de ahorro:
Salario mensual (×) Porcentaje de aportación del trabajador al fondo de ahorro (=) importe aportado por el trabajador al fondo de ahorro
$12.575.00 Salario mensual (×) Porcentaje de aportación del patrón al fondo de ahorro $12.500. con fundamento en el artículo 43-A del RLiSR el empleador podrá deducir este excedente si cubre el iSR que por el excedente mismos le correspondería pagar al trabajador.08
Cumple con el requisito requisito Se está otorgando de manera general a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. de la LiSR).575.00 A $29.
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.
768. que es el
que el patrón enterará a la autoridad con el objeto de hacer deducible el excedente del fondo de ahorro:
. alimentación. y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros. En el artículo 27 de la LSS se establece que el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria.39 $162.708.33 762.64 1.87 $12.298.50
iSR por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $1.768. primas. habitación.83 $3.298.26
(–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.36
determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR a los ingresos mensuales del trabajador.172.708.55 1.640. percepciones.36% $549.62
(–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.33 162. también se utiliza.84 21.17
$1.652.58 $762.572.298.47 21. dicho SBC nos sirve básicamente para que el patrón cubra las cuotas obrero patronales correspondientes.36
El SBC lo tiene regulado el iMSS a través de la Ley del instituto Mexicano del Seguro Social (LiMSS).409.090.20 $2. comisiones.62 $1.Concepto importe aportado por el patrón al fondo de ahorro (–) importe aportado por el trabajador al fondo de ahorro (=) importe que excede la aportación patronal
importe $1.77 1. gratificaciones.26 (–) iSR por retener sin considerar el excedente de fondo de ahorro (=) isr que causa el excedente del fondo de ahorro por mes 1.33 $2. sin considerar el importe que excede la aportación patronal al fondo de ahorro:
Salario mensual (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija $12. por ejemplo.50 $13.62
(–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10. prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad
(=) isr por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro $1. por lo que el siguiente paso es sumar al salario mensual del trabajador el importe del iSR enterado por el patrón y determinar el impuesto a retener al trabajador:
Salario mensual (+) iSR que causa el excedente del fondo de ahorro (=) Base gravable para isr (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener al trabajador en el mes $12.08 889. sin embargo.36
El iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador.605.36% $514.87
Sumamos al salario mensual del trabajador el importe de la aportación patronal y determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR:
Salario mensual (+) importe que excede la aportación patronal (=) Base gravable para isr (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $12.97 21.605.470.36% $677.39
El siguiente paso es calcular el iSR que causa el excedente del fondo de ahorro por mes.090. para que el trabajador reciba su subsidio en caso de incapacidad.708.090.871.
La aportación del patrón no integra al SBC. el salario base de cotización se incrementará únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador. . (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro. quincenal o mensual. contenida en el acta del 12 de agosto de 1993. Fondo de ahorro. . la prestación del fondo de ahorro. ii. cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria. se establece que para que el fondo de ahorro se excluya como integrante del SBC. sin embargo. en el cual aportan la misma cantidad cada mes tanto el patrón como el trabajador y no pueden retirarlo más de dos veces al año. la fracción ii establece que el fondo de ahorro debe integrarse con un depósito igual del patrón y del trabajador. establece que cuando el ahorro se integre por un depósito de cantidad semanaria. igual del trabajador y de la empresa. .. no integra salario. . . . El ahorro. . . a fin de que los patrones y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto”. La aportación del patrón no integra al SBC. veamos el acuerdo: “Acuerdo 494/93 (18 de agosto de 1993) Este Consejo Técnico. . iv y Xiii. con fundamento en los artículos 240 fracciones i. . cuando el fondo de ahorro
se integra mediante aportaciones comunes y periódicas. entre otras. . y la correspondiente al patrón sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador. . . algunos conceptos. si se constituye en forma di­ versa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. . pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. . dada su naturaleza. acuerda lo siguiente: i. Como podemos apreciar. si se constituye en forma diversa integrará salario. mediante un acuerdo se permite integrar el fondo de ahorro en forma diversa en ciertos casos. . en la fracción ii establece el ahorro de acuerdo con lo siguiente: Artículo 27. la diferencia de 1% de más que aporta patrón. no constituye salario base de cotización. . con base en la resolución del Comité de Asuntos Jurídicos de este Cuerpo Colegiado.o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. . el cual tiene. Sin embargo en el mismo artículo se excluyen como integrantes del SBC. . .) Asimismo. II. quincenal o mensual igual del tra­ bajador y de la empresa.La fracción ii del artículo 32. . . tampoco se tomarán en cuen­ ta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical. . . y si la contribución patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador. los datos son los siguientes:
. 252 y 253 fracción X Bis de la Ley del Seguro Social. . . . integrará salario. integrará salario. integra toda la aportación del patrón debido a que el trabajador no está aportando cantidad alguna. . debido a que ambos aportan la misma cantidad al fondo de ahorro. . deberá estar debidamente registrado en la contabilidad del patrón. reformado por el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de julio del presente año. debido a que está aportando menos cantidad al fondo de ahorro. y con el propósito de precisar el contenido y alcance de algunos de los conceptos regulados por el artículo 32 de la misma Ley. Lo cual podríamos simplificar en el siguiente cuadro:
Aportación del trabajador % 5
Aportación del patrón % 6
Comentario Únicamente integra al SBC. Hágase del conocimiento de las diversas dependencias del instituto para que se cumpla debidamente y difúndase adecuadamente. . .
Ejemplo 1: Una empresa desea determinar el SBC de uno de sus trabajadores.
00 al mes y el trabajador aporta $90.13 25. el SBC se incrementará únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.81 X $80. entre otras. percepciones.
Una vez que hemos determinado qué conceptos integran al salario.00 19.00)* Horas extra despensa en especie despensa en dinero Premio de puntualidad y asistencia Bono por antigüedad Gratificaciones extraordinarias viáticos comprobados del mes Diario sí no
* En virtud de que tanto el patrón como el trabajador están aportando la misma cantidad al mes.60 X
Una vez que hemos determinado qué conceptos integran al salario. procedemos a determinar el SBC:
$3.00 ($200.00 2.06 $16.45 $19. el fondo de ahorro no integra SBC.00 y el patrón $200.16 4.35 $8.84 $8.06 $9.68 $16.00 y no pueden retirarlo más de dos veces al año.84 12. la prestación del fondo de ahorro.39 X X X X X X sí no X X X X X
Ejemplo 2: Una empresa desea determinar el SBC de uno de sus trabajadores.00 – $90.84 $12.66 X $25.81 $225.29
Recordemos que el salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones. En este ejemplo la aportación patronal al fondo de ahorro no integra SBC.
$219.66). sin embargo. los datos son los siguientes:
integra a sBC Concepto Sueldo o salario diario Bono de actuación Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro (el trabajador aporta $90. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador. el cual tiene. que en este caso es de $110. prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios.00).integra a sBC Concepto Sueldo o salario Bono de actuación Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro (se entrega una parte igual por lo ahorrado)* Horas extra despensa en dinero Premio de puntualidad y asistencia Bono por antigüedad Gratificaciones extraordinarias viáticos comprobados del mes Diario $145.13 X $25. el patrón aporta $200. primas. comisiones. dicha cantidad se divide entre 30 para obtener el importe que integra al SBC (110 ÷ 30 = 3.84 X $24.65 X X X X
Concepto Sueldo o salario (+) Bono de actuación (+) Aguinaldo (+) Prima vacacional (+) Horas extra (+) Bono por antigüedad (+) Gratificaciones extraordinarias (=) sBC
Diario $145. alimentos.00 $2.35 X $4.00 X $1. y sólo se retire una vez al año. en la fracción ii del citado artículo se excluye el ahorro.13 $4. siempre y cuando se integre por una cantidad igual aportada
* En virtud de que tanto el patrón como el trabajador no están aportando la misma cantidad al mes.00 = $110.16 $4.13 $25.00 $6.81 X $16. procedemos a determinar el SBC:
por el patrón y otra por el trabajador.81 $48.
. habitación.35 16.
Cuando para la determinación de la retención del impuesto se desconozca el monto de las remuneraciones al trabajo personal realizadas por el contribuyente de que se trate.81 $321.66 25. habitación. alimentos. • Pagos en efectivo o en especie. Están obligadas a retener y enterar este impuesto. • Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores. primas. siempre y cuando se integre por una cantidad igual aportada por el patrón y otra por el trabajador. La retención del impuesto se efectuará al contribuyente que preste los servicios contratados. • Pagos de compensaciones. se regula el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal (iERTP). accionistas. bonos. que provengan de una relación de trabajo personal. las siguientes: • Pagos de sueldos y salarios. estímulos.
la prestación de servicios de contribuyentes domiciliados en otro estado o entidad federativa. socios o asociados de personas jurídicas colectivas. mismo en el que se establece que están obligadas al pago de este impuesto. inclusive con la reserva del derecho de su dominio. directa o indirectamente otorgados por los servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores.
En el artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y Municipios (CFEM y M). • Pagos de primas de antigüedad. • Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida. las personas físicas y jurídicas colectivas. prestado dentro del territorio del estado. Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal. • Pagos de comisiones. independientemente de la denominación que se les otorgue.60 3. • Pagos de gratificaciones y aguinaldos.13 25.81 16. que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal.84 24. incluyendo la casa habitación.5% al valor total de las contraprestaciones efectivamente pagadas por los servicios contratados en el mes que corresponda. cuya realización genere la prestación de trabajo personal dentro del territorio del estado. comisarios. en especie o vales. • Pagos realizados a administradores. sin incluir el impuesto al valor agregado (ivA) e independientemente de la denominación con que se designen. incentivos y ayudas.35 4. • Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.Concepto Sueldo o salario diario (+) Bono de actuación (+) Aguinaldo (+) Prima vacacional (+) Fondo de ahorro (+) Horas extra (+) Bono por antigüedad (+) Gratificaciones extraordinarias (=) sBC
Diario $219.20
El salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones. por lo que el SBC se incrementó únicamente en la cantidad diaria que excede a la aportada por el trabajador. sin embargo. • Pagos en bienes y servicios. debiendo entregarle la constancia de retención correspondiente durante los 15 días siguientes al periodo respectivo. En este ejemplo la aportación patronal al fondo de ahorro es mayor. • Pagos de despensa en efectivo. comisiones. y sólo se retire una vez al año. percepciones. • Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). en la fracción ii del citado artículo se excluye el ahorro. • Pagos de tiempo extraordinario de trabajo. prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios. incluidas las asociaciones en participación. • Pagos de premios. la retención deberá determinarse aplicando la tasa de 2. • Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la LiSR. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador.00 1. las personas físicas y jurídico colectivas que contraten
00 25.000.00 0.000.5% sobre el monto total de los pagos efectuados por
Concepto Pagos de sueldos y salarios (+) Pagos de tiempo extraordinario de trabajo (+) Pagos de premios. realizando diversas erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en el Estado de México. Conforme al artículo 57 del código en comento.00 125.000.500.700.00 7.00 15.400. el impuesto se determinará aplicando la tasa de 2. incluyendo la casa habitación (+) Pagos de comisiones (+) Pagos realizados a administradores. desea determinar el iERTP a enterar de diciembre de 2012:
• Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en esta disposición que se entregue a cambio del trabajo personal.00 2.300. Ejemplo: Una empresa otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.000. (+) Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida (+) Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la LiSR (+) Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en el CFEM y M (=) iErtP (×) Tasa de impuesto (=) iErtP a enterar
importe $256.000.00 62. accionistas.00 36.000. bonos.920. Como podemos ver.560.50
.00 $736. en especie o vales (+) Pagos en efectivo o en especie los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores.000.00 85.l
La fracción II del artículo 27 de la LSS establece que el fondo de ahorro debe integrarse con un depósito igual del patrón y del trabajador. si se constituye en forma diversa integrará salario
concepto de remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56 del mismo.00 4. estímulos.00 9.00 48.850.220. por los servicios de comedor y comida a los trabajadores (+) Pagos de despensa en efectivo.00 19.00 2.5% $18. comisarios.00 5.00 16.400. etcétera (+) Pagos en efectivo o en especie. independientemente de la denominación que se le otorgue. en el Estado de México la participación patronal al fondo de ahorro sí forma parte de la base para integrar el iERTP.00 17.405.590. incentivos y ayudas (+) Pagos de compensaciones (+) Pagos de gratificaciones y aguinaldos (+) Pagos de participación patronal al fondo de ahorros (+) Pagos de primas de antigüedad (+) Pagos de PTU (+) Pagos en bienes y servicios.
en el distrito Federal la participación patronal al fondo de ahorros también forma parte de la base del iSN. Tiempo extraordinario de trabajo. Primas de antigüedad. bonos. comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones. la cual en la parte que corresponde al fondo de ahorro es contraria al iSN. y conforme al artículo 14 del CFDF. el iSN se determinará aplicando la tasa de 2. de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo”. En el artículo 157 del CFdF se mencionan los conceptos que no integrarán a la base de dicho gravamen. Conforme al artículo 158 del CFdF. Compensaciones. ya que va en contra del artículo 156 del CFdF. realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado. a falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho común. en el distrito Federal. realizando diversas erogaciones en dinero o en especie
Del impuesto sobre nóminas del Distrito Federal
Conforme al artículo 156 del Código Fiscal del distrito Federal (CFdF). independientemente de la designación que se les otorgue.
• Pagos realizados a administradores. cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho público. y en su fracción Xii se establece que no se causará el iSN por las erogaciones que se realicen por concepto de “Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general.El iERTP en el Estado de México se causará o retendrá en el momento en que se realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal y se pagará o enterará mediante declaración en la forma oficial aprobada. se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas (iSN) las personas físicas y morales que. Gratificaciones y aguinaldos. que deberá presentarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se causó o retuvo el impuesto (artículo 58 del CFEM y M).5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. en el citado código no se encuentra una definición de lo que debe entenderse por “previsión social”. primas. Como podemos observar. la LiSR pertenece al derecho federal común. Comisiones. Para los efectos de este impuesto. estímulos e incentivos. Ejemplo: Una empresa otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.
patronal al fondo de ahorro sí forma parte de la base para integrar el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal
n el Estado de México la participación
. Participación patronal al fondo de ahorros. se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado. por lo que no se aplicaría supletoriamente el que el fondo de ahorro sea previsión social. en la cual tenemos una definición de tal concepto. Premios. sin embargo. las siguientes: • • • • • • • • Sueldos y salarios.
los contribuyentes podrán realizar el acreditamiento de un crédito fiscal por el pago de salarios pero únicamente por los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el iSR de cada persona (trabajador o asimilado) y que sean efectivamente pagados. salarios y asimilados a salarios en el impuesto empresarial a tasa única (iETU).Concepto Sueldos y salarios (+) Tiempo extraordinario de trabajo (+) Premios.000. bonos.00 35.00 10.500.
Crédito fiscal por salarios.000.200.000.00 $440. para la persona que las reciba sean ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. En caso de que el fondo de ahorro constituya un ingreso gravado para el trabajador en el iSR.500. Conforme al artículo 5. segundo párrafo de la Ley del impuesto Empresarial a Tasa Única (LiETU).00 10.934. En caso contrario. desea determinar el iSN a enterar de diciembre de 2012:
.500. se establece que no serán deducibles las erogaciones que efectúen los contribuyentes y.00 9.015. en la forma oficial aprobada.00 2. fracción i.85
El iSN se causará en el momento en que se realicen las erogaciones (lo efectivamente pagado) por el trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración. éste sí formará parte del crédito fiscal por el pago de salarios en el IETU. comisarios o miembros de los consejos directivos. en los términos del artículo 110 de la LlSR. si constituye un ingreso exento para el trabajador. etcétera (=) Base para el isn (×) Tasa de impuesto (=) isn a enterar
importe $156. primas.00 25. no podrá formar parte del crédito fiscal citado.
por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en el distrito Federal.00 83. no serán deducibles los sueldos.634.00 12. que a su vez.5% $11. es decir. estímulos e incentivos (+) Compensaciones (+) Gratificaciones y aguinaldos (+) Participación patronal al fondo de ahorros (+) Primas de antigüedad (+) Comisiones (+) Pagos realizados a administradores.00 98. Sin embargo. que deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente (artículo 159 del CFdF).000.
La Pedagogía FilosóficaCamisa Burda Style 6013 Instructions.pdfCaso Practico RIF.pdfAcuerdo de Capacitación_14_06_2013.pdfD_DPP_RV_2016_064-A5.pdfSTPS Formato de Aviso de Accidentes de TrabajoCalculo ISR Aguinaldo RLISR142D_DPP_RV_2014_043-A1.pdfD_DPP_RV_2016_067-A9.pdfD_DPP_RV_2016_067-A10.pdfD_DPP_RV_2016_067-A8D_DPP_RV_2016_067-A7D_DPP_RV_2016_067-A6D_DPP_RV_2016_067-A5D_DPP_RV_2016_067-A4D_DPP_RV_2016_067-A2D_DPP_RV_2016_067-A1D_DPP_RV_2016_067-A9D_DPP_RV_2016_067-A10D_DPP_RV_2016_066-A6.pdfD_DPP_RV_2016_066-A7D_DPP_RV_2016_066-A12D_DPP_RV_2016_065-A9D_DPP_RV_2016_065-A10D_DPP_RV_2016_065-A8
Las Ventajas Del Fondo de Ahorro by Navastofeles22 viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less