Source: https://www.gofin.pl/podatki/podatki/17,1,61,250468,przepisy-o-zatorach-platniczych-a-uproszczona-zaliczka-na.html
Timestamp: 2020-04-05 08:14:21+00:00
Document Index: 57528007

Matched Legal Cases: ['art. 18', 'art. 26', 'art. 25', 'art. 44', 'art. 25', 'art. 25', 'art. 25', 'art. 25']

Przepisy o zatorach płatniczych a uproszczona zaliczka na podatek dochodowy - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Przepisy o zatorach płatniczych a uproszczona zaliczka na podatek dochodowy
W 2020 r. wierzyciele oraz dłużnicy korygują dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, w przypadku nieuregulowania przez dłużnika zobowiązania w określonym terminie. Czy korekty takiej dokonuje się również w przypadku zaliczek uproszczonych?
Przepisy o zatorach płatniczych nie są uwzględniane przez wierzycieli/dłużników przy opłacaniu zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie.
Od 1 stycznia 2020 r. wierzyciele mogą, a dłużnicy muszą korygować podstawę opodatkowania/stratę podatkową - w przypadku braku zapłaty zobowiązania przez dłużnika - w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.
Tak wynika z art. 18f ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 26i ustawy o PDOF). Przepisy te omawialiśmy obszernie m.in. w BI nr 35 z 10 grudnia 2019 r. oraz nr 36 z 20 grudnia 2019 r.
W artykułach tych wskazywaliśmy, że stosownej korekty wierzyciele mogą, a dłużnicy muszą dokonywać już na etapie zaliczek na podatek dochodowy. Kwestie te reguluje art. 25 ust. 19-26 ustawy o PDOP (i odpowiednio art. 44 ust. 17-24 ustawy o PDOF), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r.
Zgodnie z ww. przepisami, dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w art. 25 ust. 1-1g ustawy o PDOP:
u wierzyciela - może być zmniejszony o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności, która nie została uregulowana lub zbyta - ww. zmniejszenia dokonuje się począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta,
u dłużnika - podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania, które nie zostało uregulowane - ww. zwiększenia dokonuje się począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym zobowiązanie zostanie uregulowane.
Jak z powyższego wynika, koryguje się dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki, o której mowa w art. 25 ust. 1-1g ustawy o PDOP, tj. "zwykłej" zaliczki miesięcznej oraz zaliczki kwartalnej. W przepisach nie ma natomiast odesłania do zaliczek uproszczonych, o których mowa w art. 25 ust. 6-10 ustawy o PDOP.
Z art. 25 ust. 6 ustawy o PDOP wynika, że podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu podatkowym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, to nie mogą opłacać zaliczek w uproszczonej formie.
Jak z powyższego wynika, podatnicy CIT, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, opłacają w 2020 r. zaliczki uproszczone w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego:
w zeznaniu CIT za 2018 r. (złożonym w 2019 r.), lub
w zeznaniu CIT za 2017 r. (złożonym w 2018 r.) - w razie braku podatku należnego w zeznaniu za 2018 r.
Gdyby w żadnym z ww. zeznań podatnicy nie wykazali podatku należnego, to nie mogą opłacać w 2020 r. uproszczonych zaliczek.
Uwzględniając fakt, iż zaliczki uproszczone nie są opłacane od uzyskanego w danym roku podatkowym dochodu, lecz w oparciu o podatek należny z poprzednich lat, oraz to, iż ustawodawca nie odwołał się - w przepisach o zatorach płatniczych - do przepisów regulujących zaliczki uproszczone, należy uznać, że podatnicy opłacający zaliczki uproszczone nie uwzględniają w ciągu roku nieuregulowanych zobowiązań (zarówno wierzyciele, jak i dłużnicy). Stosują oni przepisy o zatorach płatniczych dopiero w rozliczeniu rocznym, odpowiednio korygując podstawę opodatkowania/stratę podatkową w zeznaniu podatkowym.
•Zatory płatnicze w PIT i CIT - skutki na etapie ustalania zaliczek
•Korekta w ramach ulgi na złe długi dla celów CIT/PIT
•Nieuregulowanie zobowiązania w 2020 r. - podatkowe i bilansowe rozliczenie u dłużnika
•Zatory płatnicze w 2020 r. - podatkowe i bilansowe rozliczenie u wierzyciela
•Przepisy o ograniczaniu zatorów płatniczych a zaliczki na podatek dochodowy
•Podatkowe skutki zatorów płatniczych w PIT i CIT
•Brak zapłaty zobowiązania u podatnika opłacającego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - w 2020 r.
•Brak zapłaty zobowiązania - nowe regulacje w CIT/PIT w 2020 r.
•Nowe przepisy o ograniczaniu zatorów płatniczych
•Rozwiązania specustawy w zakresie podatku dochodowego dla przedsiębiorców
•Korekta dotycząca zatorów płatniczych a księga
•Ministerstwo Finansów wyjaśnia Ustalenie wartości korekty przy zatorach płatniczych
•Wpływ zatorów płatniczych na podstawę opodatkowania
•Konsekwencje zatorów płatniczych u ryczałtowca
•Wpływ zatorów płatniczych na dochodowe rozliczenie dłużnika
•Skutki zatorów płatniczych w pdof i pdop u wierzyciela
•NOWE PRAWO 2020 Zatory płatnicze w podatku dochodowym
•Uproszczone zaliczki na podatek a stawki CIT