Source: http://exploredoc.com/doc/14443/r%C3%A9gimen-del-impuesto-a-la-renta-y-complementarios
Timestamp: 2018-03-23 05:33:49
Document Index: 87357809

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 50', 'artículo 4', 'artículo 206', 'artículo 3', 'artículo 23', 'artículo 260', 'artículo 189', 'artículo 41', 'artículo 35', 'artículo 8', 'artículo 35', 'artículo 42', 'artículo 38', 'artículo 4', 'artículo 40', 'artículo 9', 'artículo 8', 'artículo 12', 'artículo 21', 'artículo\n20', 'artículo 19', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 292', 'artículo 9', 'artículo 298', 'artículo 38', 'artículo 35', 'artículo 298', 'artículo 19', 'artículo 20', 'artículo 22', 'artículo 21', 'artículo 40', 'artículo 295', 'artículo 38', 'artículo 38']

Tarifa Postal Reducida 2015-213 4-72 - Vence Dic. 31/2015
ENVÍO DE ACTUALIZACIÓN Nº 284 - MARZO 2015
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31, 35, 39 a 45, 55 a 57, 59 a 69, 73 a 76-17, 80-5 a 82-3, 82-11 a 82-15, 85 a 91, 99 a
106-7, 106-21 a 106-23, 132-1 a 132-5, 134-3 a 140-1, 141, 145 a 150-5, 151, 155,159
a 213, 228-3 a 228-9, 234-5, 237, 242-1, 244-1 a 244-9, 245 a 253, 261 a 278-5, 285 a
287, 288-3 a 301, 305 a 327, 341, 347 a 351, 354-1 a 355, 359 a 361, 365 a 366-3, 366-7,
373 a 385, 389, 394-5, 399 a 405, 409 a 413, 415 a 427, 429, 433 a 449, 457 y 545 a
555 (hojas blancas).
Hojas nuevas: 270-1, 301, 314-17, 376-1 y 404-1 (hojas blancas).
Hojas eliminadas: 23, 30-7, 64-9, 76-19, 134-37, 150-7 y 199 (hojas blancas).
Ley 1739 del 23 de diciembre del 2014. Reforma tributaria 2014. Por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la Ley 1607 de 2012,
se crean mecanismos de lucha contra la evasión y
se dictan otras disposiciones (§ 0098, 0103, 0187,
0627, 0870, 1072, 1277, 1326, 1360, 1371, 1391,
2022-3, 2023-2, 2024-2, 2026-2, 2030-6, 2030-7,
2030-8, 2030-9, 2030-10, 2030-11, 2224, 2229,
2406-1, 2406-2, 2406-3, 2406-6, 2406-7, 2407,
2408, 2409, 2417, 2418, 2419, 2420, 2889, 3056,
3201, 3478, 3479, 3619-1, 3771, 3800, 3811, 3820).
Decreto 344 del 25 de febrero del 2015. Se promulga el Acuerdo entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Estados
Unidos de América para el Intercambio de Información Tributaria”, suscrito en Bogotá, D.C. el 30
de marzo de 2001. Se incluye referencia en nota
en el § 3543-2.
Decreto 343 del 25 de febrero de 2015. Por medio del cual se promulga la “Convención sobre
Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecha por los depositarios el 1 de junio de
2011 y aprobada por el Consejo de Europa y los
países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económi­c o (OCDE). Se
inserta mediante nota § 3543-1.
Decreto 342 del 25 de febrero del 2015. Se promulga el “Convenio entre la República de Corea y
la República de Colombia para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto sobre la renta” y su “Protocolo”,
suscritos en Bogotá, D.C. el 27 de julio de 2010.
Se incluye referencia en el cuadro § 1202.
Decreto 2688 del 23 de diciembre del 2014. Por
medio del cual se reglamentan los artículos 36-1,
319-3, 319-4, 319-5 y 319-6 del estatuto tributario.
Enajenación de acciones de sociedades listadas
en una bolsa de valores colombiana resultado de
una fusión o escisión adquisitiva o reorganizativa, entre otros temas (§ 2139-1, y ss.).
Decreto Reglamentario 2624 del 17 de diciembre del 2013. Por el cual se reglamentan los
artículos 70 y 73 del estatuto tributario, normas
que reglamentan el ajuste anual del costo de los
bienes muebles e inmuebles (§ 0380, 0389).
Decreto Reglamentario 2623 del 17 de diciembre del 2014. Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos
y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones (§ 0499-1, 1385-4, 1389-5, 2194, 2408-1C
y ss., 2513, 3003, 3046, 3063, 3064, 3065-1, 3070,
3076, 3077, 3078, 3079, 3080, 3081, 3082, 3086,
3110-14, 3135-1, 3161, 3162, 3164, 3172, 3187,
3188, 3726, 3742).
Decreto 2620 del 17 de diciembre el 2014.
Modifica y adiciona el Decreto 2460 del 2014
(§ 3005-4, 3005-9, 3005-10, 3005-14, 3005-17,
3005-17A y 3005-23).
Decreto 2548 de diciembre 12 del 2014. Por
el cual se reglamentan los artículos 4º de la Ley
1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012, 773 y
774 del estatuto tributario. Las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables continuarán vigentes durante los 4 años
(§ 3621-2A y ss.).
Decreto Reglamentario 2344 de noviembre 20
del 2014. Se reglamentan los artículos 300 y 311-1
del estatuto tributario, en lo relacionado con utilidad exenta del impuesto de ganancia ocasional
en la venta de la casa o apartamento de habitación, retención en la fuente en la venta de la casa
o apartamento de habitación, retención contingente en el momento del depósito de los recursos a la
cuenta de ahorro para el fomento de la construcción AFC, y con respecto a los requisitos para el
retiro de los recursos depositados en la cuentas
AFC (§ 2111-1 y ss.).
Decreto Reglamentario 2311 de 2014. Por medio del cual se adiciona el artículo 4º del Decreto 1828 de 2013. Base gravable especial sobre la
cual las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas aplicarán la tarifa de
autorretención del CREE (§ 2409-4).
Minagricultura, Res. 28, ene. 28 del 2014. Determina los valores del ganado bovino para efectos
tributarios de que trata el artícu­lo 276 del estatuto tributario, correspondientes a la vigencia fiscal
del año 2014 (§ 6052).
DIAN, Circu­l ar 6 de febrero 17 de 2015. Por medio de la cual se informa el precio promedio de las
transacciones de los diferentes título que se transan en la Bolsa (§ 6054).
DIAN, Circu­l ar 7 de febrero 17 de 2015. Por medio de la cual se informa el precio promedio de las
transacciones de los diferentes título que se transan en la Bolsa (§ 6001).
DIAN, Res. 259 del 2014. Por la cual se establece
un Sistema Técnico de Control para quienes procesan y/o presten el servicio de curtido, preparación y teñido de cueros y/o pieles y/o comercializan y/o exportan pieles y/o cueros de animales
bovinos y bufalinos, se determina la información
que deben suministrar a la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por el año gravable 2015 y siguientes, y
se señalan las características, contenido y plazos
para la entrega (§ 3410-7).
DIAN, Res. 254 del 2014. Modifica la Resolución
27 del 2014. En lo referente al procedimiento de
calificación de grandes contribuyentes (§ 3016-1).
DIAN, Res. 245 del 2014. Por la cual se fija el
valor de la unidad de valor tributario (UVT), aplicable para el año 2015. Fija el valor de la UVT
para el año 2015 en desarrollo del artículo 50 de
la Ley 1111 de 2006 y se refiere al procedimiento de aproximaciones cuando las cifras tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores
absolutos. Se incluyen los artículos de la resolución así como los códigos internos que han sido
reexpresados en UVT (§ 0314, 0566, 0568, 0685,
0712, 0751, 0900, 0930, 0966, 1041, 1075, 1075-8,
1075-12, 1083-1, 1240, 1325-2, 1385, 1389, 1390-8,
2096, 2101, 2434, 2593, 2604 a 2606, 2652, 2654,
2756, 2758, 2760, 2761, 2769, 2816-1, 2834, 2841,
2859, 2883, 3135, 3152, 3153, 3155, 3160-1, 3173,
3189, 3199, 3303, 3305, 3311, 3312, 3314-1, 3331,
3332, 3342, 3349, 3352, 3353, 3364-1, 3386, 3387,
3388, 3420, 3771, 3820, 3822, 3891, 3911, 3949,
4010-2 y 4011-1).
Corte Const. Comunicado de prensa 4, feb.
11/2015, C-049/2015. Se declara exequible el
CDI entre Colombia y República Checa, se incluye
referencia en el cuadro § 1202.
DIAN, Conc. 3038, feb. 5 del 2015. No se pierden
tributarios cuando se entrega como aporte en un
proceso de reorganización empresarial por fusión
o escisión un activo fijo real productivo siempre
que se cumpla con los requisitos para que la fusión o la escisión no sean gravadas y los requisitos para la procedencia de la deducción especial
de los activos fijos reales productivos (§ 2135-2).
DIAN, Conc. 1787, ene. 26 del 2015. La DIAN, interpretó que parcialmente el artículo 4º del Decreto 4400 no está vigente, y en ese sentido procede que las entidades sin ánimo de lucro puedan
deducir el GMF, entre ellas la propiedad horizontal que pertenezca al régimen especial de renta.
Se incorpora mediante nota (§ 2367).
DIAN, Conc. 321, ene. 6 del 2015. La exención
establecida para el pago o abono en cuenta de
la indemnización por accidente o enfermedad de
trabajo, según el numeral 1º del artículo 206 del
estatuto tributario, no abarca los pagos de las incapacidades por enfermedad certificada y comprobada del empleado (§ 1067).
DIAN, Conc. 64471, nov. 27 del 2014. Efectos de
realizar operaciones con paraísos fiscales. Se incorpora mediante nota (§ 0667).
DIAN, Conc. 64487, nov. 27 del 2014. La trasmisión de conocimientos sin el acompañamiento, para poner en práctica los conocimientos, se
identifica más con un servicio de capacitación que
con un servicio de asistencia técnica. Se incorpora mediante nota (§ 0151).
DIAN, Conc. 72394, nov. 13 del 2014. Al interpretar el artículo 3º del Decreto 1070 del 2013, en
concordancia con los artículos 271 de la Ley 100
de 1993 y el artículo 23 del Decreto Reglamentario 1703 del 2002 (referido a cotizaciones en contratación no laboral), indica que para que proceda
la deducción en el impuesto sobre la renta de los
pagos realizados a las personas naturales por contratos de prestación de servicios cuya duración sea
superior 3 meses, el contratante debe verificar la
afiliación y el pago de cotizaciones y aportes a la
protección social. No se hace distinción en la forma
en que se pacte el servicio, ni en los elementos ni
maquinaria utilizada para su prestación (§ 0535-11).
DIAN, Conc. 53140, sep. 2 del 2014. Tratamiento
tributario de los diplomáticos (§ 1193-2).
DIAN, Conc. 11352, nov. 11 del 2014. Cuando
una persona realiza varias actividades de las señaladas para el trabajador por cuenta propia solo
pertenecerá a esta categoría si por una de ellas
obtiene el 80% o más de sus ingresos brutos. Se
inserta mediante nota (§ 2240).
DIAN, Conc. 11352, nov. 11 del 2014. Cuando un
empleado este obligado a presentar la declaración
de renta por el sistema IMAN podrá descontarse
el impuesto a las ventas pagado por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios,
y por las importaciones, siempre y cuando bajo el
sistema ordinario el IVA hubiese sido deducible.
Se inserta mediante nota (§ 2220).
DIAN, Conc. 62586, nov. 12 del 2014. Los ingresos recibidos por una conciliación laboral incluso
los que correspondan a años gravables anteriores se deben incluir dentro del 80% para determinar si la persona natural se encuentra en la cate-
goría de empleado tributario. Se inserta mediante
nota (§ 2212, 2525-1).
DIAN, Conc. 62595, nov. 11 del 2014. Ratifica el
concepto 54164 de septiembre 9 de 2014, señalando que la tarifa de retención aplicable a las indemnizaciones que perciben los trabajadores que
devengan ingresos menores e iguales a 204 UVT,
están sometidas al cálculo de las tarifas de retención de los artículos 383 y 384 del estatuto tributario y se les aplicará la que arroje mayor valor
(§ 2572, 2860-2).
En el mismo sentido interpreta que todos los pagos de bonificaciones laborales, están sometidos
al cálculo de las tarifas de retención de los artículos 383 y 384 del estatuto tributario y se les aplicará la que arroje mayor valor. Se inserta mediante nota (§ 2572, 2860-2).
DIAN, Conc. 61051, oct. 29 del 2014. La DIAN
aclara que el concepto 58303 del 10 de octubre
del 2014 no revoco tácitamente el concepto 31855
del 26 de mayo del 2014, en el cual la entidad al
interpretar armónicamente los artículos 24, 124-2,
128 y el parágrafo del artículo 260-7 y 408 del
estatuto tributario, había manifestado que los pagos o abonos en cuenta a favor de personas, sociedades, entidades o empresas, vinculadas o no
vinculadas, que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, son constitutivos de costo o deducción cuando se documente y demuestre el detalle de las
funciones realizadas, activos empleados, riesgos
asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos para la realización de las actividades que
generaron los mencionados pagos y siempre que
se haya efectuado la retención en la fuente, cuando exista la obligación de realizarla, con lo cual se
demuestra la realidad y transparencia de la operación con un paraíso fiscal. Se inserta mediante
nota (§ 0667).
Envío elaborado por Natacha Mariú Alvear Aragón, Abogada - Jefe de Unidad Tributaria,
de la Unidad de Información Jurídica de Legis.
NO INCORPORE ESTA HOJA A LA OBRA DE ARGOLLAS
Durante el proceso de impresión de este envío, se expidieron los decretos 426 y 427 del 11 de marzo del
2015. Esta información se incorporará en el próximo envío.
DECRETO 426 DE 2015
“Por el cual se establecen los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo de renta, ganancia ocasional, costo o gasto y el rendimiento mínimo anual de préstamos entre las sociedades y socios”.
dades que los fondos mutuos de inversión, fondos de inversión y
fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados,
personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar
contabilidad, no constituye renta ni ganancia ocasional el ochenta y dos punto cero seis por ciento (82.06 %), del valor de los rendimientos financieros recibidos por el fondo, correspondiente al
componente inflacionario, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 39, 40-1 y 41 del estatuto tributario.
en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial
de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la
Constitución Política, y en desarrollo de los artículos 35, 38, 39,
40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del estatuto tributario, y
Que de conformidad con el artículo 41 del estatuto tributario,
el componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se refieren los artículos 40-1, 81-1 y 118 ibídem, será
aplicable únicamente por las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad.
ART. 3º—Componente inflacionario de los costos y gastos financieros de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. No
constituye costo ni deducción para el año gravable 2014, según
lo señalado en los artículos 41, 81, 81-1 y 118 del estatuto tributario, el veintiuno punto cuarenta y ocho por ciento (21.48 %) de
los intereses y demás costos y gastos financieros en que hayan
incurrido durante el año o período gravable las personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad.
Que según lo dispuesto por el artículo 35 del estatuto tributario, para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios
o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la
tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Cuando se trate de ajustes por diferencia en cambio, y de costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no constituye costo ni deducción el diez punto veintiuno
por ciento (10.21%) de los mismos, conforme con lo previsto en
los artículos 41, 81, 81-1 y 118 del estatuto tributario.
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8º, del artículo 8º, del Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente
para el año gravable 2015
para el año gravable 2014
ART. 4º—Rendimiento mínimo anual por préstamos otorgados por la sociedad a sus socios o accionistas, o estos a la
sociedad. Para efectos de la determinación del impuesto sobre la
renta por el año gravable 2015, se presume de derecho que todo
préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas,
o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión del cuatro punto treinta y cuatro
por ciento (4.34 %), de conformidad con lo señalado en el artículo 35 del estatuto tributario.
ART. 1º—Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el año gravable 2014, por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar
libros de contabilidad. No constituye renta ni ganancia ocasional por el año gravable 2014, el ochenta y dos punto cero seis por
ciento (82.06 %) del valor de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas
a llevar libros de contabilidad, de conformidad con lo previsto en
los artículos 38, 40-1 y 41 del estatuto tributario.
ART. 2º—Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos
de inversión y de valores. Para el año gravable 2014, las utili-
Que el artículo 42 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014 creó
la declaración anual de activos en el exterior, la cual estará a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente
nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del
país, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza, por
lo que se hace necesario adicionar el artículo 38-2 del Decreto 2623
de 2014, señalando el plazo para el cumplimiento de la obligación.
Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 292-2, 295-2, 298, 298-1, 298-2, 298-8, 579-2, 800 y 811
del estatuto tributario, 20 de la Ley 1607 de 2012 y 21, 22, 35 y
43 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014.
Que el artículo 4º de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014,
en su parágrafo 3º dispuso que las sociedades fiduciarias, las
sociedades administradoras de fondos de inversión colectiva o
las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, según corresponda,
certificarán junto con el valor patrimonial de los derechos o participaciones, el porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes
de interés tengan en el total del patrimonio bruto del patrimonio
autónomo o del fondo de inversión colectiva o del fondo de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida, según
sea el caso, por lo que se hace necesario adicionar el parágrafo
4º del artículo 40 del Decreto 2623 de 2014, señalando el plazo
para el cumplimiento de esta obligación.
Que para garantizar una óptima prestación de los servicios
informáticos electrónicos, y con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes que utilizan medios virtuales, se hace necesario ampliar los plazos para
la presentación de la declaración y pago de la primera cuota del
impuesto de renta y complementarios de las personas jurídicas,
sociedades y asimiladas, teniendo en cuenta que estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones por este medio, haciendo uso del mecanismo de firma digital.
Que se hace necesario eliminar el plazo especial para la presentación y pago de la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios e impuesto sobre la renta para la equidad, CREE,
establecido para los establecimientos permanentes, diferentes de
las sucursales que una sociedad extranjera o una persona natural
sin residencia en Colombia tengan en el país, así como las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras
que tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano, teniendo en cuenta que ya se realizaron las adecuaciones tecnológicas pertinentes para que estos contribuyentes puedan
cumplir con la obligación de inscribirse en el RUT de conformidad con lo establecido en el artículo 9º del Decreto 3026 de 2013.
Que se encuentra cumplida la formalidad prevista en el numeral 8º del artículo 8º del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto
ART. 1º—Modifícase el artículo 12 del Decreto 2623 del 17 de
diciembre de 2014, el cual quedará así:
Que el artículo 21 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014
creó la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad,
CREE, a cargo de los contribuyentes señalados en el artículo
20 de la Ley 1607 de 2012, por lo que se hace necesario adicionar el artículo 19-1 y modificar el artículo 21 del Decreto 2623 de
2014, señalando el plazo para el cumplimiento de la obligación.
“ART. 12.—Personas jurídicas y demás contribuyentes. Declaración de renta y complementarios. Por el año gravable 2014
deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, diferentes
a los calificados como “grandes contribuyentes”.
Que se hace necesario modificar el parágrafo 1º del artículo 21 de
la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, en el sentido de eliminar la
frase “y de personas naturales” teniendo en cuenta que estas no son
sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 3 de marzo del año 2015 y vencen en las fechas
del mismo año que se indican a continuación, atendiendo para la
presentación y pago de la primera cuota los dos (2) últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el certificado del registro
único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación,
y para el pago de la segunda cuota atendiendo el último dígito del
NIT del declarante, sin tener en cuenta el dígito de verificación así:
Que el artículo 1º de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014
adicionó el artículo 292-2 al estatuto tributario y creó el impuesto
a la riqueza y el artículo 9º de la Ley 1739 del 23 de diciembre de
2014 adicionó el artículo 298-8 al estatuto tributario y señaló que
el impuesto a la riqueza y su complementario de normalización tributaria se someterán a las normas sobre declaración, pago, administración y control contempladas en los artículos 298, 298-1, 2982 y demás disposiciones concordantes de este estatuto, por lo que
se hace necesario adicionar el artículo 38-1 del Decreto 2623 de
2014, señalando el plazo para el cumplimiento de esta obligación.
Que el artículo 35 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014
creó el impuesto complementario de normalización tributaria al
impuesto a la riqueza, el cual estará a cargo de los contribuyentes del impuesto a la riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto a los que se refiere el artículo 298-7 del estatuto
tributario que tengan activos omitidos.
Para el caso mencionado en el inciso anterior, la oficina principal, en su calidad de sociedad o entidad con sede efectiva de
administración en el territorio colombiano, será la obligada a presentar la declaración tributaria de manera consolidada respecto
de cada uno de los tributos a cargo”.
ART. 2º—Adiciónase el artículo 19-1 al Decreto 2623 del 17 de
“ART. 19-1.—Sobretasa al impuesto sobre la renta para la
equidad, CREE. Por el período gravable 2015, los contribuyentes señalados en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 con excepción de los usuarios calificados y autorizados para operar en
las zonas francas costa afuera, tendrán a cargo la sobretasa al
impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE,
del período gravable 2015 está sujeta a un anticipo del ciento por
ciento (100%) del valor de la misma, que se liquidará en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del
año gravable 2014.
Para calcular dicho anticipo, el contribuyente debe tomar la
base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE,
del año gravable 2014 y aplicar la tarifa prevista en la tabla del
artículo 22 de la Ley 1739 de 2014 para el año gravable 2015”.
ART. 3º—Modifícase el artículo 21 del Decreto 2623 del 17 de
“ART. 21.—Plazos. El plazo para presentar la declaración del
impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y para cancelar
en dos (2) cuotas iguales el valor por concepto de este impuesto y el anticipo de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la
equidad, CREE, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en
PAR. 1º—Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el país, que presten en forma regular el
servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre
lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2014 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el
23 de octubre de 2015, cualquiera sea el último dígito del NIT del
declarante que conste en el certificado del registro único tributario (sin tener en cuenta el dígito de verificación).
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de lo previsto en
los tratados internacionales que haya suscrito Colombia y se encuentren en vigor.
PAR. 2º—Las sociedades y entidades constituidas de acuerdo
con leyes extranjeras que tengan su sede efectiva de administración
en el territorio colombiano y que posean sucursales de sociedad
extranjera en Colombia, deberán presentar una única declaración
tributaria respecto de cada uno de los tributos a cargo, en la que en
forma consolidada se presente la información tributaria de la oficina principal y de la sucursal de sociedad extranjera en Colombia.
PAR. 1º—Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades, y entidades extranjeras que presten en forma
regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la
declaración de renta para la equidad, CREE, por el año gravable
2014 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 23 de octubre de 2015, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario (sin tener en cuenta el dígito de verificación).
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de lo previsto en los
tratados internacionales que se encuentren en vigor.
de cada uno de los tributos a cargo.
PAR. 3º—En los casos de constitución de una persona jurídica
durante el ejercicio, el período gravable empieza desde la fecha
del registro del acto de constitución en la correspondiente cámara de comercio. En los casos de liquidación, el año gravable concluye en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia
del Estado, o en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad, cuando
no estén sometidas a vigilancia del Estado”.
“ART. 38-2.—Plazo para presentar la declaración anual de
activos en el exterior. El plazo para presentar la declaración
anual de activos en el exterior, de que tratan los artículos 42 y
43 de la Ley 1739 de 2014, vence en las fechas que se indican a
continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante
que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin
ART. 6º—Adiciónase el parágrafo 4º al artículo 40 del Decreto
2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“PAR. 4º—Las sociedades fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversión colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, según corresponda, expedirán las certificaciones a
que se refiere el parágrafo 3º del artículo 295-2 del estatuto tributario
dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la solicitud”.
ART. 5º—Adiciónase el artículo 38-2 al Decreto 2623 del 17 de
ART. 4º—Adiciónase el artículo 38-1 al Decreto 2623 del 17 de
normalización tributaria al impuesto a la riqueza
“ART. 38-1.—Plazo para declarar y pagar el impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria
al impuesto a la riqueza. El plazo para presentar la declaración
del impuesto a la riqueza y su complementario de normalización
tributaria y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que
conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:”
ART. 7º—Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige
a partir de su publicación y modifica y adiciona el Decreto 2623
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Boletín Tributario y Legal N°3
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