Source: https://findok.bmf.gv.at/findok/ilink?bereich=RL&id=55700&ida=LStR2002&gueltig=20181213&hz_gz=07+2501%2F4-IV%2F7%2F01&dz_VonRandzahl=70g
Timestamp: 2020-05-29 07:55:26
Document Index: 258997864

Matched Legal Cases: ['§ 67', '§ 68', '§ 3', '§ 68', '§ 3', 'Art 2', '§ 3', 'Art 8', '§ 3']

Die Teile der sonstigen Bezüge, die während der begünstigten Auslandstätigkeit steuerfrei ausbezahlt werden (zB 66% der sonstigen Bezüge im Jahr 2011) sind auf den Freibetrag bzw. die Freigrenze gemäß § 67 Abs. 1 EStG 1988 anzurechnen. Solche sonstige Bezüge verbrauchen somit grundsätzlich den Freibetrag bzw. die Freigrenze für sonstige Bezüge und das Jahressechstel. Für Arbeitnehmer, die dem Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz unterliegen, kommt ab 1.1.2012 statt dem Jahressechstel ein Jahreszwölftel zur Anwendung (siehe Rz 1083, 1083a).
Beispiel 3 (Abrechnung Juni 2011 - Aufteilung der Sonderzahlung von 4.000 Euro brutto):
Steuerfreier Teil - 66%
Steuerpflichtiger Teil - 34%
Brutto 4.000,00
x) Zur Aufteilung der Sozialversicherung auf die Inlands- und Auslandsbezüge siehe Rz 69 (Inland: € 151,66; Ausland: € 303,34)
- § 68 Abs. 1 Zulagen
-846,00
-2.206,75
- steuerfrei 66% [(12.125,00 - 846,00 - 2.206,75 - 60,00) * 66%]
-5.948,09
-6.008,09
LSt-Bmgl (steuerpflichtig 34%)
3.064,16
Vor Anwendung der Steuerfreiheit des § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 müssen vom Bruttobezug neben Werbungskosten auch steuerfreie Zulagen und Zuschläge nach § 68 EStG 1988 ausgeschieden werden.
Hat Österreich gemäß einem DBA für Einkünfte, die unter § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 fallen, kein Besteuerungsrecht (Befreiungsmethode) und behält der Arbeitgeber die Lohnsteuer unterjährig nicht ein, ist für den gemäß innerstaatlichem Recht steuerpflichtigen Teil ein Lohnzettel iSd Rz 1228 auszufüllen (Lohnzettelart 8). Diese Beträge sind in den Lohnzettel der Art 2 nicht aufzunehmen.
Bei der Anrechnungsmethode ist für die Auslandsbezüge nur die Lohnzettelart 2 zu verwenden.
Übersicht der Lohnzettelarten in Fällen, in denen Österreich kein Besteuerungsrecht an den § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 - Einkünften hat:
Befreiungsmethode
Arbeitgeber behält LSt ein
Lohnzettelart
Arbeitgeber behält LSt nicht ein (direkte Anwendung des DBA)
8 und 2
Beispiel: Arbeitgeber behält LSt nicht ein (direkte Anwendung des DBA; Befreiungsmethode; dh. Anwendung Lohnzettelart 8 und 2)
8.002,50
-558,36
-1.456,46
- steuerfrei 66%
[(12.125,00 - 846,00 - 2.206,75 - 60,00) * 66%]
-39,60
-5.987,69
LZ-Art 8
4.122,50
-287,64
-750,29
§ 3 Abs. 1 Z 10 lit. f EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
Findok-Nr: 19974.10, aufgenommen am: 20.12.2011 18:46:20, zuletzt geändert am: 04.03.2019, Dokument-ID: 127d260f-4482-4be1-a622-ae604cc4286a, Segment-ID: 29cfcab7-ffba-449f-a762-29af1c3c0e84