Source: https://www.gofin.pl/pit/pit/17,1,210,213007,przychody-kapitalowe-w-zeznaniu-pit-38.html
Timestamp: 2017-10-19 07:22:20+00:00
Document Index: 124686622

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 17', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 9', 'art. 30', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 29', 'art. 44']

PIT 2016 - Przychody kapitałowe w zeznaniu PIT-38 - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2016 » Przychody i koszty » Przychody kapitałowe w zeznaniu PIT-38
1. Obowiązek, sposób i termin złożenia zeznania
Zeznanie PIT-38 muszą złożyć podatnicy, którzy w 2016 r. uzyskali przychody:
W przypadku uzyskania tego rodzaju przychodów za granicą, zeznanie należy złożyć wraz z załącznikiem PIT/ZG. Załącznik wypełnia się osobno dla każdego państwa, w którym uzyskano przychody kapitałowe podlegające rozliczeniu w omawianym zeznaniu.
Wymienione na wstępie przychody kapitałowe rozlicza się w PIT-38 wyłącznie indywidualnie. Każdy podatnik, w tym pozostający w związku małżeńskim, składa więc osobne zeznanie.
PIT-38 można złożyć bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem centrum obsługi, albo nadać (złożyć, wysłać) w sposób przewidziany w art. 12 § 6 Ordynacji podatkowej, a więc m.in. w formie dokumentu elektronicznego przez internet za Urzędowym Poświadczeniem Odbioru (UPO) potwierdzającym datę przyjęcia zeznania przez system e-Deklaracje generowanym w formie elektronicznej lub za pośrednictwem wyznaczonego operatora, tj. przedsiębiorstwa Poczta Polska S.A.
Niezależnie od sposobu złożenia zeznania powinno ono być skierowane do urzędu skarbowego:
ustalonego według miejsca zamieszkania podatnika w Polsce w ostatnim dniu roku podatkowego, a jeżeli zamieszkanie w Polsce ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce - gdy podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tj. ma miejsce zamieszkania w Polsce),
właściwego w sprawie opodatkowania osób zagranicznych - w przypadku podatników podlegających w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tj. niemających miejsca zamieszkania w Polsce).
Termin złożenia zeznania PIT-38(11) za 2016 r. upływa 2 maja 2017 r. (termin określony ustawowo na 30 kwietnia, w 2017 r. przypada w niedzielę).
Podatnicy objęci ograniczonym obowiązkiem podatkowym, którzy w 2016 r. osiągnęli przychody kapitałowe ze źródeł przychodów położonych w Polsce i zamierzają opuścić Polskę przed 2 maja 2017 r., zeznanie PIT-38 za 2016 r. muszą złożyć przed wyjazdem z Polski.
2. Sporządzenie PIT-38
Przychody i koszty oraz ustalenie dochodu/straty
W omawianym zeznaniu wykazuje się kwoty przychodów kapitałowych, koszty ich uzyskania oraz dochód lub stratę. Przy czym podatnicy objęci w Polsce:
nieograniczonym obowiązkiem podatkowym - wykazują przychody uzyskane w kraju i za granicą,
ograniczonym obowiązkiem podatkowym - wykazują jedynie przychody uzyskane ze źródeł położonych na terytorium Polski.
Przychody, koszty, kwoty odliczeń od dochodu lub podatku, podstawę obliczenia podatku, wydatki oraz podatek wyrażone w walutach obcych, przelicza się na złote po kursie średnim tych walut ogłaszanym przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, poniesienia kosztu, wydatku lub zapłaty podatku.
Dane o uzyskanych przychodach i poniesionych kosztach wykazuje się w zeznaniu na podstawie informacji PIT-8C oraz innych dokumentów będących w posiadaniu podatników.
Należy tu przypomnieć, że w myśl art. 17 ust. 1ab updof, obowiązującego od 1 stycznia 2016 r., za moment powstania przychodu:
1) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych - uważa się dzień przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych,
2) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych - przyjmuje się dzień realizacji tych praw.
Oznacza to, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w PIT-38 wykazać trzeba całą należność z tego tytułu, choćby nie została faktycznie otrzymana (np. z powodu rozłożenia jej płatności na raty przypadające w kolejnych latach podatkowych).
Sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodu zależy m.in. od formy nabycia i źródła finansowania. Przykładowo, jeżeli papiery wartościowe zostały nabyte odpłatnie, to kosztami uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia są m.in. wydatki:
na nabycie (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych) oraz
poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku itp.).
Z kolei za koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej oraz papierów wartościowych nabytych przez podatnika w drodze spadku uważa się wydatki poniesione przez spadkodawcę w celu objęcia lub nabycia tych udziałów oraz papierów wartościowych (art. 22 ust. 1m updof).
Koszty nie występują, gdy przedmiotem zbycia są udziały lub papiery wartościowe nabyte w drodze darowizny. W takim przypadku wolny od podatku jest dochód uzyskany ze zbycia takich udziałów czy papierów wartościowych, w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn (art. 21 ust. 1 pkt 105 updof).
Dochód za 2016 r. wykazany w PIT-38 podatnicy mogą obniżyć na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 updof o straty poniesione w latach 2011-2015 z tytułu:
a) odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających lub udziałów w spółkach, oraz
b) objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Tak ustalony dochód, po zaokrągleniu do pełnych złotych, stanowi podstawę opodatkowania, od której oblicza się podatek dochodowy przy zastosowaniu:
19% stawki podatku,
stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - pod warunkiem że podatnik podlegający w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu posiada certyfikat rezydencji.
Podatnicy objęci nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, którzy w zeznaniu PIT-38 wykazują do opodatkowania dochody kapitałowe uzyskane za granicą albo w Polsce i za granicą, mogą obniżyć obliczony podatek o kwotę podatku zapłaconego za granicą w takiej części, w jakiej podatek przed dokonaniem odliczenia przypada proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą. Na tych samych zasadach w zeznaniu wykazuje się do odliczenia podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30b ust. 5c updof.
Wyliczenia kwoty podatku zagranicznego podlegającego odliczeniu dokonuje się w następujący sposób:
[(suma dochodów uzyskanych za granicą i w Polsce x 19%) x kwota dochodu uzyskanego za granicą] : suma dochodów uzyskanych za granicą i w Polsce
Podatek należny od dochodów kapitałowych wykazuje się w zaokrągleniu do pełnych złotych. W razie wykazania podatku należnego w PIT-38, podatnicy mogą wypełnić wniosek o przekazanie 1% kwoty tego podatku na rzecz wskazanej przez siebie organizacji pożytku publicznego.
Obliczając kwotę do zapłaty lub kwotę nadpłaty podlegającej zwrotowi, podatnicy powinni również wykazać w PIT-38:
1) zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów (dochodów), o którym mowa w:
art. 29, art. 30 i art. 30a updof, jeżeli podatek nie został pobrany przez płatnika,
art. 30a ust. 1 pkt 1-5 updof, uzyskanych za granicą (m.in. z odsetek od pożyczek, z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych),
2) zapłacony za granicą podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 9 i 10 updof.
Ponadto podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu powinni wykazać w PIT-38 zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów, o których mowa w art. 29 updof (osiąganych bez pośrednictwa płatnika), który wpłacali w trakcie roku podatkowego na podstawie art. 44 ust. 1b updof.
•Nowe wzory deklaracji, zeznań itp. dla celów CIT i PIT
•Zbliża się termin na PIT-4R i PIT-8AR!