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Timestamp: 2020-04-03 19:27:31
Document Index: 43173540

Matched Legal Cases: ['Artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 50', 'artículo 74', 'artículo 84', 'artículo 82', 'artículo 54', 'artículo 48', 'artículo 74', 'artículo 74', 'artículo 84', 'artículo 82', 'artículo 3', 'artículo 82', 'Artículo 82', 'artículo 82', 'artículo 74', 'artículo 84', 'artículo 48']

Los pagos de honorarios a partir del 01.01.2020 están sujetos a una retención del 10,75% y no del 10% | Círculo Verde
Los pagos de honorarios a partir del 01.01.2020 están sujetos a una retención del 10,75% y no del 10%
Queremos comentar una situación de la cual se deben preocupar para evitar contingencias, a partir de las operaciones relacionadas con el pago de honorarios (art. 42 N° 2 de la Ley de la Renta), dado que a contar de enero de 2020 cambia la tasa de retención que se aplica a los honorarios. También la nueva tasa afectará al pago directo que un profesional o sociedad de profesionales realice cuando perciba honorarios de personas que no tienen la obligación de efectuar la mencionada retención.
El 2 de febrero de 2019 se publicó la Ley N°21.133 que modifica las normas para la incorporación de los trabajadores independientes a los regímenes de protección social. Dentro de dichas modificaciones se presenta una específica que cambia la tasa de retención por el pago de honorarios a las personas y sociedades de profesionales, la que se encuentra contenida en el Artículo 5° de la mencionada norma:
“ .- Introdúcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1º del decreto ley Nº 824, del Ministerio de Hacienda, de 1974:
1) Intercálase, en el inciso final del artículo 50, a continuación de la frase «ingresos brutos anuales.», la siguiente oración: «El monto de las cotizaciones previsionales que se enteren por estos trabajadores independientes no se rebajará como gasto necesario para producir la renta.».
2) Reemplázase, en el número 2º del artículo 74, la expresión «10%» por «17%».
3) Sustitúyese, en la letra b) del inciso primero del artículo 84, la expresión «10%» por «17%».”
El cambio de la tasa de retención será gradual, como también la obligación de pago de PPM que afecte a los contribuyentes que perciban honorarios de clientes que no tienen la obligación de realizar la retención (boletas a particulares por las cuales el profesional o sociedad de profesionales debe realizar el pago directo de PPM):
% Año Comercial Año Tributario
11,50 2021
13,75 2024
16,00 2027
17,00 2028
¿Cuál es la situación de las empresas obligadas a retener por el pago de honorarios a partir del 01.01.2020?
Todo pago de honorarios efectuado a personas naturales o a sociedades de profesionales que no tributan en primera categoría, deberá estar afecto a una retención del 10,75%. Aquí lo fundamental es el momento del pago de la remuneración, como lo indica el artículo 82 de la Ley de la Renta.
Lo anterior, sin importar cuando se realizó la prestación del servicio, ya que esto último no es lo que detona la obligación de retención, para el caso del pagador del honorario, o del pago del PPM que recae sobre el receptor del pago realizado por personas que no tienen la obligación de efectuar la retención.
Ejemplo para ver todos los efectos:
– Al cierre del año existe una boleta emitida con fecha noviembre del año 2019, que no ha sido pagada. El pago recién ocurre en enero de 2020, lo que determinará que la retención a aplicar es de 10,75% y no lo indicado en la boleta que era de 10%.
– Esto quedará reflejado en el Libro de Honorarios (donde se controla la retención y no el gasto, que debe estar reconocido en el año 2019 como devengado), de enero de 2020, con la retención del 10,75%.
– NO será necesario el cambio de boleta, considerando que el emisor debe declarar esos ingresos en el año en que los percibe, es decir, en el año 2020, debiendo incluirlos en la declaración de renta del año tributario 2021 (abril), lo que será debidamente certificado por el pagador de la remuneración (no se declara en base a las boletas emitidas, sino en base a las remuneraciones percibidas según lo indicado en el artículo 54 de la mencionada Ley de Impuesto a la Renta).
¿Afecta éste cambio de tasa a la remuneración de los directores?
No, las boletas por las dietas de directorio seguirán con la retención del 10%, dado que este tipo de remuneración está indicado en el artículo 48 y su obligación de retención se encuentra en el artículo 74 N° 3, ambos de la Ley de la Renta. y ello no ha sido modificado.
Por ende, en el Libro de Honorarios, estos pagos de remuneraciones deberán indicarse con tasa 10%.
Por ello, el Libro de Retenciones del pagador tendrá en un mismo mes, dos tipos de retención: con tasa 10%, para el caso de pago de dietas de directores y con tasa 10,75% para el caso de pago de honorarios del art. 42 N° 2 (esto ahora podrá declararse en base a lo que registrará el SII en el Registro Anual de Retenciones, RAR, que pone a disposición a partir del año tributario 2020, para incluso reemplazar la DJ 1879, que corresponde a la retenciones del año comercial 2019; se deben realizar las necesarias modificaciones por boletas en papel o por adecuación del período de retención diferente a la fecha de emisión de las boletas electrónicas recibidas, que son la fuente inicial del registro RAR).
¿Qué pasa con los pagos provisionales mensuales (PPM) por los honorarios percibidos de particulares?
Dado que el cambio en el porcentaje de retención de honorarios aplica sobre el artículo 74 N°2 de la Ley de la Renta (honorarios trabajadores independientes), ello también afecta al pago provisional que el profesional o sociedad de profesionales que no declara en Primera Categoría, de acuerdo a lo indicado en el artículo 84 de la misma ley, debe realizar a partir de la declaración del mes de enero de 2020 (que se debe presentar en el mes de febrero 2020), aplicando una tasa del 10,75% sobre los honorarios brutos percibidos, y no del 10%, de personas que no están obligados a efectuar retención (personas naturales; empresas o personas extranjeras; comunidades u organizaciones no afectas a la obligación de retención, etc.).
Por ello, la recomendación es revisar los procesos y tener cuidado de no generar contingencias a partir de los pagos de honorarios que se realicen a partir del 01.01.2020, los que deben tener una retención del 10,75% por todo el año 2020, pero tener presente que esto no cambia para las dietas de los directores de empresas, que seguirán con retención del 10%.
El Formulario 29 que se debe presentar por el período enero de 2020 incluye ya la indicación en la línea 54, que la retención es de 10,75% (rentas del art. 42, N° 2 y norma de retención del art. 74 N° 2, de la LIR), mientras en la línea 55 se indica 10%, que corresponde a los pagos de asignaciones o dietas a los directores de S. A. (art. 48 y art. 74 N° 3, de la LIR).
Durante el período de implementación de la nueva norma el SII mantuvo provisionalmente una alternativa de emisión de boletas con 10% que se aplicaba exclusivamente a rentas del art. 48 de la Ley de la Renta, que correspondía a dietas o asignaciones a directores de S.A., los cuales podían emitir utilizando en su dispositivo móvil la opción m.sii.cl la cual dejará de funcionar desde el 07.02.2020, ya que existirá la opción en el sistema normal de emisión de boletas de honorarios (insistimos que sólo el 10% se aplica para rentas específicas del art. 48%, ya que todos los ingresos asociados a rentas del art. 42 N° 2, serán afectadas con la tasa de retención 10,75% cuando su pago sea en el año 2020; para el año 2021 nuevamente cambiará).
irma sanchez	el 26 de diciembre, 2019 a las 8:04 am
estimados:en consulta que pasa con los honorarios realizados en diciembre 2019 con retención del 10% pagados el día 03 de enero 2020 yo hago la retención por el 10% lo contabilizo cierre diciembre 2019 y la contratarte si trata de hacer la boleta electrónica por ese pago el sistema sii le descontara 10.75% hay una inconsistencia o esta
quedara respaldado por cambio de ley de retención de honorarios
Rodolfo Ayala	el 27 de diciembre, 2019 a las 3:30 pm
Efectivamente habría inconsistencia, ya que hay situaciones que deben cuidarse de validar. Si la prestación fue en diciembre y el pago de ella es en enero de 2020, tanto la boleta como la retención debe realizarse en dicho mes, obviamente con tasa 10,75%.
Por el contrario, si se asume que el pago se realizó en diciembre y se incluye dentro de la declaración de dicho mes, la boleta se tiene que hacer con fecha diciembre y con retención 10% (asumimos que el SII permitirá emitir boletas con fecha diciembre 2019 en enero de 2020, con lo cual no tendrían inconvenientes todos los participantes en el proceso documental: emisor, SII, receptor).
Patricio	el 27 de diciembre, 2019 a las 6:44 pm
consulta, si el honorario se realiza en mes de diciembre y la boleta se hace el ultimo dia del mes de diciembre, aplica el 10%.?
Rodolfo Ayala	el 30 de diciembre, 2019 a las 10:59 am
Según lo que establece el artículo 82 de la Ley de la Renta, la retención de honorarios debe ser enterada en arcas fiscales (declarada en el F29) al momento del pago del servicio respectivo. Por lo anterior, independiente que la boleta de honorarios haya sido emitida en el mes de diciembre 2019 (el documento tendrá una retención del 10%), si el pago no se realiza dentro de ese mes, la retención a enterar será la que corresponda a la fecha de pago del servicio. Por ejemplo, si el pago se realiza en el mes de enero del año 2020, la retención a enterar será del 10,75%.
Destacar que hasta el momento tenemos alguna divergencia con lo que opina el SII que permitiría mantener retención del 10%.
Mirta	el 6 de enero, 2020 a las 12:17 am
Soy jubilada del ips tengo 63 años boletas de hinorarios a teeceros me sube igual el descuento?
Jonathan	el 20 de enero, 2020 a las 1:05 pm
Ola. Una consulta. Si hay una boleta sin emitir desde septiembre hasta diciembre. Hasta cuando tiene plazo el amisor para pagar las boletas para poder cobrarlas el 2020?
Omar A. Reyes Ríos	el 21 de enero, 2020 a las 9:41 am
La obligación de emisión de una boleta de honorarios es al momento de percibir la remuneración. Por ello, si Ud. realiza una prestación y no ha percibido la remuneración, no tiene la obligación de emisión de la boleta de honorarios, sin importar el plazo. También es obligación incluir el ingreso afecto a Global Complementario, en el año en que se perciba, siendo independiente la fecha de prestación e incluso la fecha de emisión de la boleta de honorarios.
Ricardo Espinoza	el 29 de diciembre, 2019 a las 9:37 pm
Estimado, no me queda claro lo referente a su ejemplo respecto a una boleta con retención emitida en noviembre y que al cierre del año no ha sido pagada. En el caso hipotético que mi empresa reciba una boleta con retención en noviembre lo que pudiera quedar impago es el honorario líquido, ya que la retención por ley estoy obligado a pagarla junto con mi Declaración de Impuestos (F-29) correspondiente a noviembre a pagar el día 12 si no soy facturador electrónico y el día 20 si es que lo soy. De hecho, el F-29 propuesto por el SII considera las boletas de honorarios recibidas.
Rodolfo Ayala	el 30 de diciembre, 2019 a las 10:00 am
Si el honorario se paga en diciembre ud retiene 10% y obviamente debe tener la respectiva boleta con esa fecha.
Sin embargo, si el honorario lo paga en enero 2020 tendrá que tener la nueva retención.
Si ud recibió la boleta con fecha diciembre 2019 y no la pagó en el mes, nuestra postura es que al pagarla en enero tendrá retención 10,75%, aunque hasta el momento tenemos alguna divergencia con lo que opina el SII que permitiría mantener retención del 10%. Esto nosotros no lo recomendamos porque incluso generará problemas al declarar en el formulario 29 ya que deberían existir dos líneas que hasta ahora no hay: una para el 10% y otra para el 10,75% que estará vigente a partir de enero más la línea de las rentas del art 48 de la LIR.
Rosangelica Castro	el 30 de diciembre, 2019 a las 1:59 pm
Buenas tardes, tengo una Consulta. Soy extranjera, en la empresa donde trabajo ahora, me contrataron en el modo de Prestación de Servicios Profesionales, por estar en esa categoría ellos me están reteniendo el 20% del total del sueldo para generar mi boleta. Según ellos alegan, esto lo hacen basándose en el articulo 59 n° 2 de la LIR. Tengo muchísimas dudas sobre el tema, quisiera me aclararan si eso es legal?
Rodolfo Ayala	el 30 de diciembre, 2019 a las 6:33 pm
La normativa tributaria vigente indica que la persona natural que no tenga residencia ni domicilio en Chile, pagará un impuesto adicional con una tasa que podría variar dependiendo del tipo de prestación que se realice. Los porcentajes para este tipo de prestaciones, se encuentran comprendidos entre los artículos 59 y 60 de la Ley de la Renta.
Por lo anterior, si usted presta servicios profesionales y no ha cumplido el período de permanencia de 6 meses ininterrumpidos que exige la norma para poder considerarse residente y aplicar la retención del 10% por servicios independientes, se aplicará las siguientes tasas en carácter de impuesto adicional:
Actividad Científica, Cultural o Deportiva: No declaran ningún impuesto mensual ni anual, por cuanto el impuesto Adicional del 20% en carácter de único, es retenido, declarado y pagado por la empresa que paga la renta.
Actividades distintas a las anteriores: Deben declarar Impuesto adicional con tasa 35% dándose de abono el impuesto retenido mensualmente con tasa 20%.
Claudia	el 1 de abril, 2020 a las 12:50 pm
Hola buenas tardes, tengo una consulta, qué pasa cuando el retenedor del impuesto no lo paga, yo como prestador de sercicio puedo de igual forma hacer mi declaración de impuesto a la renta???
Omar A. Reyes Ríos	el 1 de abril, 2020 a las 5:49 pm
Cuando un pagador de honorarios está obligado a efectuar la retención, ella debe enterarla en arcas fiscales junto a otros impuestos, en forma mensual (utiliza el formulario 29). Si no lo hace, tendrá sanciones.
Obviamente, el SII observará su declaración de impuestos ya que tendrá la renta pero no le aparecerá el monto de la retención que obligadamente debió pagar su contratante del servicio. Tal retención es un derecho suyo, pero como no ha sido enterado, será el SII el encargado de realizar las acciones administrativas para pedir el pago al destinatario de la boleta de honorarios.
Lamentablemente, si la retención no está enterada y a Ud. se le genera devolución (puede que no, dado que tiene que pagar el aporte previsional y de salud), no se lo devolverán.
camila arravena	el 30 de diciembre, 2019 a las 3:12 pm
consulta, estimado, ¿ quien asume el 0,75 el emisor o el receptor,? si hoy mis servicios son 100.000 líquidos, recibiré menos o sube el bruto ?
Rodolfo Ayala	el 30 de diciembre, 2019 a las 4:05 pm
La retención de honorarios es de cargo del perceptor de la renta, por ende, si hoy sus servicios son de 100.000 líquidos, con la nueva retención deberá recibir un líquido menor equivalente al 0,75% de aumento de la retención.
Leonardo	el 30 de diciembre, 2019 a las 4:21 pm
Hola, saben como se hará con las personas que son jubiladas y con previsión Fonasa.?
Les cambia algo a ellos?.
Rodolfo Ayala	el 30 de diciembre, 2019 a las 6:13 pm
La aplicación del aumento gradual del porcentaje de retención no genera distinción y aplica para toda prestación de servicio realizada de forma independiente calificada dentro del articulo 42 N°2 de la Ley de la Renta. Por ende, quien emite boleta de honorarios deberá aplicar este aumento de tasa a contar de la fecha indicada (01.01.2020).
Oscar	el 9 de febrero, 2020 a las 9:35 am
Buenas tardes Rodolfo, Quería aclarar una duda, yo comencé a trabajar en enero del 2019 y cobro por honorarios, ahora en febrero de 2020 me retiro y voy de vuelta a mi país sin retorno, no he cotizado por ninguna AFP y la salud la pagó a través de medios privados, no tengo isapre, ni fonasa, queria saber si puedo recibir en mayo la devolución del 10 %?
Omar A. Reyes Ríos	el 11 de febrero, 2020 a las 7:05 pm
La retención que le han efectuado los pagadores de los honorarios, por el año 2019, equivalente al 10%, es un valor que se aplica contra el impuesto personal que le corresponda pagar por la suma de sus ingresos anuales (honorarios más otras rentas que obtengan en Chile, si tiene menos de tres años de residencia). El impuesto es el Global Complementario, que es incremental de acuerdo a su monto de ingreso.
Así, para su caso personal, si el impuesto Global Complementario es menor al 10% retenido, el saldo le será devuelto, para lo cual debe presentar la declaración de renta anual (en abril de 2020, en formulario 22, sin importar si ello lo realiza desde cualquier parte del mundo, dado que Ud. tiene una clave personal). La devolución, si corresponde, se la harán a su cuenta corriente bancaria chilena o le emitirán un cheque nominativo. Por el contrario, si su impuesto personal es mayor, tendrá que pagar la diferencia en el mismo formulario.
Luis	el 30 de diciembre, 2019 a las 8:48 pm
Estimado, una duda, soy trabajador independiente con ingresos exclusivamente profesionales, debo entrar a cotizar, pero cumplí los 55 años de edad en Diciembre de 2017, por lo que NO tengo obligación alguna de cotizar por artículo 3° Transitorio de la Ley 21..133, que exige dicha edad mínima para los hombres al 1° de Enero de 2018. Igual debo pagar PPM con las tasas progresivas en los próximos 9 años, o sigo con el 10%?? O son cosas independientes?? Significará que entonces tendré mayores devoluciones de impuestos en Mayo de cada año ante un porcentaje crecientemente superior en pagos de PPM?? Porque mi página del SII ya me está advirtiendo que desde Enero vamos al 10.75%. Saludos
Rodolfo Ayala	el 31 de diciembre, 2019 a las 11:21 am
Considerando que la ley 21.133 instruyó sobre el aumento gradual de la retención de honorarios (modificando un artículo especifico de la Ley de la Renta ), lo que sucederá es que todos los que emitan boletas de honorarios a contar del 01.01.2020 deberán aplicar durante todo el año 2020 la retención de honorarios del 10,75%. Llegado el momento de declarar la renta anual a través del Formulario 22, se determinará si la persona debe cotizar o no. En caso que no corresponda cotizar, el monto de la retención será utilizado en contra de los impuestos finales o en su defecto devuelto.
Ricardo Espinoza	el 31 de diciembre, 2019 a las 3:27 am
El artículo 82 de la LIR señala lo siguiente:
Artículo 82.- Los impuestos sujetos a retención se adeudarán desde que las rentas se paguen, se abonen
en cuenta, se contabilicen como gastos, se distribuyan, retiren, remesen o se pongan a disposición del interesado,
considerando el hecho que ocurra en primer término, cualquiera que sea la forma de percepción.
Se puede observar que se considera la «contabilización como gasto» para que se reconozca adeudado el impuesto de retención.
Por tal razón, a la fecha de hoy, si uno ingresa en la página del SII a emitir una boleta de honorarios aparece este aviso:
TU BOLETA DE HONORARIOS CAMBIA
Te informamos que, a contar del 1 de enero de 2020, de acuerdo a la Ley 21.133, la retención y los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) que afectan a las boletas de honorarios aumentarán de 10% a 10,75%. Si la fecha de la boleta de honorarios es anterior al 1 de enero de 2020, no aplicará este aumento.
Eso quiere decir, que independiente de que si la boleta haya sido pagada o no, si se emitió con anterioridad al 1 de enero de 2020 y más aún si se encuentra contabilizada, no corresponde la aplicación del aumento del impuesto de retención.
Parece razonable que así sea, considerando que este aviso es una clara alusión del enfoque que el SII da sobre esta materia, entendiéndose que el punto focal es la retención del impuesto de segunda categoría. De esta forma además, se elimina una eventual modificación del Formulario 29, con 2 líneas, una para el 10% y otra para el 10.75% como se sugirió en uno de los comentarios y se evitan errores de interpretación.
Rodolfo Ayala	el 31 de diciembre, 2019 a las 12:53 pm
En relación con su comentario, destacar que si bien el artículo 82 de la LIR establece dentro de la redacción que las rentas «se contabilicen como gastos», el mismo SII ha indicado en pronunciamiento que la contabilización como gasto, por si sólo, no genera la obligación de retener y pagar el impuesto.
En el oficio N°1315 del año 1988 (vigente) se puede observar lo antes indicado.
http://home.sii.cl/sacn/oficios/JA0810.pdf
Por lo anterior, aún se mantiene la discusión respecto a que la retención debe ser enterada al momento en que el pago del servicio sea realizado o puesto a disposición del prestador.
cristina	el 31 de diciembre, 2019 a las 8:46 am
tengo una duda, hize una boleta de honorario y tengo que pagar PPM y es del mes de diciembre, al hacer la retención en el formulario 29 no me deja hacer en el mes que corresponde, me sale para hacer en el mes de noviembre que puedo hacer?
Rodolfo Ayala	el 31 de diciembre, 2019 a las 1:03 pm
El SII habilita el Formulario 29 a contar de los primeros días del mes de declaración, es decir, el Formulario 29 donde deben ser declarados los impuestos de Diciembre de 2019, se encontrará habilitado los primeros días del mes de enero de 2020.
Carlos	el 31 de diciembre, 2019 a las 7:11 pm
Estimado, una consulta , si el mes de Diciembre con Boleta de Honorario me pagaron 1,472,515 liquido en la cual emite Boleta de Honorarios reteniendome el 10% (Bruto 1,636,128). Pregunta, La Empresa que se hizo el servico pagara el 10% para Enero 2020.?, Muchas Gracias
Rodolfo Ayala	el 2 de enero, 2020 a las 2:50 pm
Si la boleta de honorarios fue emitida y pagada dentro del mes de diciembre 2019, la sociedad pagadora de la renta deberá declarar la retención de honorario con tasa 10% en el formulario 29 del mes de diciembre de 2019, el cual debe ser presentado al SII dentro del mes de enero de 2020.
alberto edwards	el 1 de enero, 2020 a las 9:54 pm
Estimado ,emito boletas de honorarios tengo 65 años por lo que no me corresponde cotizar..A partir del 01,01..19 me van a descontar el 10.75%, en las boletas como recupero ese 0.75 % de aumento?.
Rodolfo Ayala	el 2 de enero, 2020 a las 3:01 pm
A contar del 01.01.2020, la emisión de boletas de honorarios tendrá una retención del 10,75%. Ese porcentaje debe ser enterado en arcas fiscales por el pagador de la renta o como PPM en caso que el prestador del servicio se retenga.
Posteriormente, en la declaración anual (Formulario 22) del prestador del servicio, se determinará si la retención acumulada durante el año debe ser destinada al pago de cotizaciones.
En su caso, si no le corresponde cotizar, se debe determinar si esta retención anual será imputada contra impuestos finales, o en su defecto, se procederá a su devolución.
Boletas no pagadas	el 1 de abril, 2020 a las 4:42 pm
Hola quisiera saber si me puede informar de que acciones puedo realizar si un empleador me adeuda tres boletas de honorarios emitidas en diciembre del año 2019 al día de hoy impagas. Saludos
Omar A. Reyes Ríos	el 1 de abril, 2020 a las 5:18 pm
Lo primero es aclarar que el destinatario de las boletas no es su empleador. Se supone que no hay vínculo laboral, dado que Ud. está actuando como trabajador independiente.
Tampoco debió emitir boletas de honorarios si no había percibido la remuneración.
Lo que tiene es un valor por cobrar, que tendría que demandar civilmente (salvo que sea una relación laboral de dependencia, en cuyo caso la demanda será en el ámbito de los tribunales del trabajo).
Las boletas no tienen título ejecutivo, como sí lo tienen las facturas.
Carolina	el 2 de enero, 2020 a las 11:04 am
Debo hacer una boleta por 1.064.000. Cual sería la formula para calcular el 10.75 del ppm que rige ahora en enero?
Rodolfo Ayala	el 2 de enero, 2020 a las 3:40 pm
Con el nuevo porcentaje se cambia el factor que debe ser aplicado para determinar el monto de la retención.
Si el monto que usted indica, corresponde al monto líquido a recibir se debe aplicar el siguiente factor:
10,75/89,25= 0,12044817927
De esta forma la retención será: 1.064.000 x 0,12044817927=128,157
MARIO DÍAZ MENA	el 2 de enero, 2020 a las 2:35 pm
Estimados señores: Tengo 2 dudas, por las cuales se me hace difícil hacer las consultas en el SII, porque probablemente voy a complicar a este condominio. 1) Los Condominios (Edificios), para estos efectos tengo entendido que «Se asimilan» a empresas de la Primera Categoría, por lo tanto, al recibir Boletas de Honorarios deben realizar la «Retención» del Impuesto (Que de 10 %, en el 2020 sube a 10,75 %). 2) Pero, el año 2019 tomaron la decisión de no recibir Boletas de Honorarios si es que la retención, no la hace el Prestador de Servicios. POR LO TANTO, este condominio no hace estas retenciones y, por lo tanto, tampoco presenta ni paga el Formulario 29 Mensual. Agradece su ayuda muy afectuosamente.
Rodolfo Ayala	el 6 de enero, 2020 a las 2:38 pm
El artículo N°6 de la Ley de la Renta establece lo siguiente: «En los casos de comunidades cuyo origen no sea la sucesión por causa de muerte o disolución de la sociedad conyugal, como también en los casos de sociedades de hecho, los comuneros o socios serán solidariamente responsables de la declaración y pago de los impuestos de esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho».
De lo anterior se desprende que la comunidad debe actuar como un contribuyente de la Primera Categoría, y en la medida que desarrolle una actividad cualquiera afecta a impuesto tendrá las siguientes obligaciones tributarias:
a) Pagar Impuesto de Primera Categoría.
b) Efectuar Pagos Provisionales Mensuales.
c) Dar cumplimiento de todas aquellas exigencias de carácter administrativo, como por ejemplo: llevar contabilidad completa en libros debidamente timbrados por el Servicio; practicar un balance anual al 31 de diciembre de cada año; efectuar iniciación de actividades; inscribirse en el RUT, efectuar declaraciones mensuales, ya sea, por tributos retenidos a terceras personas o de los propios impuestos, presentar anualmente declaración de renta.
En respuesta a sus consultas podemos indicar lo siguiente:
1) Al actuar como contribuyente de primera categoría debe retener y enterar en arcas fiscales el impuesto de segunda categoría asociado a los servicios de terceros.
2) Considerando lo indicado en el punto anterior, el no retener el impuesto asociado, genera una situación contingente. Según la normativa vigente, cuando se realiza una prestación de servicios a empresa o instituciones que están obligadas a retener el impuesto de segunda categoría, el prestador del servicio debe emitir una boleta de honorarios con retención (Ejemplo: empresas que tributan en primera categoría de la ley de renta).
carolina	el 2 de enero, 2020 a las 4:05 pm
Estimado, si bien los directores mantienen la tasa de retención en 10%, al parecer esto no ha sido considerado en la plataforma de boleta electrónica del SII. Entonces al parecer a los directores les estarían aplicando la retención del 10,75%, y no la del 10% que les corresponde.
Rodolfo Ayala	el 6 de enero, 2020 a las 10:34 am
Efectivamente la tasa de retención para directores se mantiene en 10%. Según lo que hemos sabido, el SII se encuentra trabajando en modificar el sistema de emisión de boletas en su página web, en búsqueda de permitir esta emisión correctamente.
El SII indicó que transitoriamente la opción para emitir boletas con el 10% por rentas del art. 48 de la Ley de la Renta estará disponible en la dirección m.sii.cl.
Cote	el 8 de enero, 2020 a las 11:27 pm
Yo doy boletas electrónicas y para sacar el. 10% dividía el monto x 0,9.
Cómo lo tengo q hacer ahora para sacar el 10,75%?
Omar A. Reyes Ríos	el 21 de enero, 2020 a las 10:09 am
El factor es 0,8925 (100- 10,75). Si ud. divide su líquido pactado en contrato (de no ser así, la mayor retención es de su cargo), por el factor 0,8925 obtiene el nuevo monto bruto, sobre el cual aplicará la retención del 10,75%, con lo cual mantendrá el mismo monto líquido anterior.
patricio soto	el 17 de enero, 2020 a las 11:46 am
Y como sabe el SII quien es director o no?. Suponiendo que hoy comienzo a ser director
Pamela R	el 20 de enero, 2020 a las 4:21 pm
El SII tiene temporalmente habilitado la siguiente página m.sii.cl para emitir la boleta con tasa de retención del 10%.
Omar A. Reyes Ríos	el 21 de enero, 2020 a las 9:35 am
Es la forma en que el SII tiene para que los contribuyentes que tengan rentas del art. 48 de la Ley de la Renta (participaciones o asignaciones percibidas por los directores o consejeros de las sociedades anónimas, popularmente conocidas como dietas), que siguen estando afectos a una retención del 10%.
La recomendación es colocar claramente que se trata de ese tipo de remuneraciones, para evitar cuestionamientos futuros. Por ningún motivo ésta aplicación se debe usar para la emisión de las boletas por honorarios (art. 42 N° 2 de la Ley del Renta), ya que la retención es obligadamente de 10,75% (para el año 2020).
Alex	el 6 de enero, 2020 a las 9:07 am
Estimado, buen día:
Que porcentaje de lo retenido se devolverá en la declaración de renta.
Rodolfo Ayala	el 14 de enero, 2020 a las 12:44 pm
Al momento de emitir la boleta de honorarios (a contar del 01.01.2020) se generará una retención de 10,75%, la cual deberá ser enterada al fisco por la sociedad a la cual se le prestó el servicio (o en calidad de PPM si la persona entera directamente la retención).
Llegado el momento de efectuar la declaración anual de renta (F22), la retención acumulada durante el año será imputada en el siguiente orden:
1) Cubrir las cotizaciones previsionales.
2) Contra los impuestos finales.
3) Devolución del saldo a favor.
Reynaldo	el 7 de enero, 2020 a las 3:31 pm
Hola estimados, mi consulta es que pasa con los bonos emitidos por FONASA, ya que ellos también están aplicando la retención del 10.75%… mi consulta es donde va esa diferencia?…
JOSE CESPEDES	el 10 de enero, 2020 a las 1:16 pm
Soy trabajador a honorarios no obligado a cotizar segun Ley 21.133 por tener mas de 55 años al 1 de enero de 2018. Al emitir una boleta de honorarios en enero 2020 se efectuó retención automática de 10.75%.
¿que calculo se hará en la declaración de renta 2021? se calculará sobre el 10% o 10,75%… si declaro no cotizar?
gracias por vuestra ayuda…. la trasmitiré en mi oficina…
Rodolfo Ayala	el 14 de enero, 2020 a las 12:53 pm
La retención de honorarios durante todo el año comercial 2020 será de 10,75% . Al, momento de efectuar la declaración anual de rentas obtenidas durante el año en comento (F22), si la persona tiene la obligación de cotizar, el monto de retención acumulado será utilizado para el pago de cotizaciones previsionales. En caso que no corresponda cotizar, el monto será imputado contra los impuestos finales y el saldo a favor será devuelto.
Tomislav	el 14 de enero, 2020 a las 1:37 pm
Me podrías informar, cual es el art. de la Ley que señala que «la retención de honorarios es de cargo del perceptor de la renta?».
Hay algún artículo en la Ley que resuelva una controversia entre Empleador y Trabajador respecto de quien debe asumir el aumento de la retención, en el caso que se haya acordado que los honorarios fueron a base de una remuneración líquida y no bruta?
Si ello no fuese así, para quienes no tienen obligación de cotizar, en un plazo de 10 años, sus honorarios se verán afectados con un detrimento del 17%.
Rodolfo Ayala	el 20 de enero, 2020 a las 11:33 am
La retención de honorarios es de cargo del perceptor de la renta cuando la boleta de honorarios es emitida a una persona jurídica que no lleva contabilidad o se emite a otra persona natural (artículo 74 N°2 LIR). A su vez, de acuerdo al artículo 84 letra b) del mismo cuerpo legal, se establece que deberán enterar en calidad de PPM un «10% sobre el monto de los ingresos mensuales percibidos por los contribuyentes que desempeñen profesiones liberales, por los auxiliares de la administración de justicia respecto de los derechos que conforme a la ley obtienen del público y por los profesionales Contadores, Constructores y Periodistas, con o sin título universitario. La misma tasa anterior se aplicará para los contribuyentes que desempeñen cualquier otra profesión u ocupación lucrativa y para las sociedades de profesionales».
Por otro lado, no existe en la Ley un artículo que trate el tema de quién debe asumir el aumento de retención. El efecto que este aumento genera debe ser tratado entre las partes contratantes (pagador y perceptor de la renta), de acuerdo a la forma en que fue pactado el pago (bruto o líquido).
Por último, la retención de honorarios no corresponde a un impuesto, sino que equivale a un pago provisional que será utilizado para cubrir el impuesto final (global complementario), por lo tanto, en caso de no cotizar, este monto será utilizado para cubrir el impuesto en comento. En caso generarse un diferencial a favor será devuelto. Por lo tanto, a nivel de flujos, no existe un perjuicio para el perceptor de la retención, ya que su retención acumulada se vera aumentada.
Andrea	el 14 de enero, 2020 a las 3:26 pm
necesito realizar una boleta con un monto líquido pactado, mi consulta es porque factor debo dividir mi liquido para sacar el monto bruto ?
Omar A. Reyes Ríos	el 21 de enero, 2020 a las 10:05 am
Esto solamente es válido cuando tenga pactado en su contrato un pago líquido, ya que de lo contrario ud. debería recibir un líquido menor siendo de su cargo la mayor retención (no es un impuesto, sino una retención para el pago de su impuesto anual).
El factor del valor líquido es 89,25%. Así, su valor líquido lo debe dividir por dicho factor para obtener el nuevo monto bruto sobre el cual calculará la retención del 10,75% obteniendo el mismo valor líquido. Ejemplo: Si su actual valor líquido es de 100, al dividir por 0,8925 obtendrá un valor bruto de 112,04 que descontado el 10,75% de 12,04, da como valor líquido 100.
dismer olguin muñoz	el 14 de enero, 2020 a las 5:53 pm
necesito saber cual es el factor que debo aplicar en el siquiente caso 3.000. 000 al aplicar la retencion del 10,75 mi saldo a persibir debe ser $ 3000.000 al sumar la retencion a enero debe darme como saldo los 43.000.000
Omar A. Reyes Ríos	el 21 de enero, 2020 a las 10:00 am
Dismer:
El factor para calcular el valor bruto con la retención de 10,75% que estará aplicable durante el año 2020, es de 0,8925, es decir, su líquido es el 89,25% de un determinado bruto. En el caso planteado, al realizar el cálculo con un líquido de 3.000.000/0,8925 le da un bruto de $ 3.361.345. Para comprobar, si a dicho bruto, le aplica la retención de 10,75% tendrá lo siguiente: 3.361.345 x 10,75% = 361.345 . Bruto 3.361.345 menos retención de 10,75% de $361.345 = Líquido de $ 3.000.000.
Rebeca Olivares	el 15 de enero, 2020 a las 8:29 pm
Estimados, soy jubilada de AFP, te go 63 años, acabo de emitir una boleta de honorarios y me retuvieron el 10.75%, tenía entendido que no estaba obligada a pagar el porcentaje adicional, ya que en mis liquidaciones de jubilación me figura el descuento de Fonasa y como soy jubilada no tengo obligación de pagar afp, además en el SII expresé mi decisión de que no me descuenten imposiciones,
Rodolfo Ayala	el 17 de enero, 2020 a las 4:56 pm
Por norma, la retención de honorarios debe ser efectuada de igual forma (durante el año 2020 será de 10,75%). Lo que sucederá es que en su declaración anual de renta (F22) presentará un monto de retenciones acumuladas, la cual no será utilizada para el pago de cotizaciones. Dicho monto será imputado a los impuestos finales y en caso de existir diferencia a favor del declarante, será devuelta.
patricio soto	el 17 de enero, 2020 a las 11:43 am
Como emito una boleta electronica sy soy director de empresa y debo hacerlo con el 10%…el sistema en forma automatica lo cambia a 10.75%. Como cambio este porcentaje al 10%
Rodolfo Ayala	el 17 de enero, 2020 a las 4:45 pm
De acuerdo a la normativa vigente, los directores de sociedades anónimas deben emitir boletas de honorarios con retención del 10%.
Recientemente el SII habilitó la opción transitoria para la emisión de las boletas con retención 10%, en m.sii.cl, debiendo indicar claramente que se trata de remuneraciones del art. 48 de la Ley de la Renta, es decir, asignaciones de directores o consejeros de sociedades anónimas.
hector	el 17 de enero, 2020 a las 2:07 pm
Si soy trabajador dependiente y además emito boletas por servicios a otra empresa, esta diferencia (0,75), se suma a mis cotizaciones o se devuelve en la Renta, o yo decido qué hacer con ese % ????
Rodolfo Ayala	el 17 de enero, 2020 a las 4:51 pm
Al momento de efectuar la declaración de renta (F22), el sistema previsional informará la cotización que debe ser pagada. Si como trabajador dependiente, ya cuenta con cotización previsional. el monto retenido será utilizado para cubrir la diferencia de cotizaciones. En caso de no existir tal diferencia, el monto retenido será imputado a los impuestos finales, siendo devuelto el diferencial.
hector	el 21 de enero, 2020 a las 11:58 am
Juan Carlos	el 23 de enero, 2020 a las 10:05 am
Estimados, solo para complementar y tengan la precaución en el momento de pagar la boleta, no se fíen que el documento aparezca la tasa 10,75% esta correcto el documento., dado que el link transitorio m.sii.cl para emitir la boleta de directores, coloca visualmente correcto la tasa de retención del 10% si se envía el documento en el momento de emisión, sin embargo cuando se envía el documento en fecha posterior, la representación impresa muestra 10,75% (el monto retenido sigue siendo correcto, solo que puede prestarse a confusión)
Omar A. Reyes Ríos	el 23 de enero, 2020 a las 11:21 am
cristian	el 23 de enero, 2020 a las 11:29 am
tengo que emitir una boleta de honorario ahora en enero yo siempre ocupaba la opción de utilizar los mismos datos de la boleta anterior, al usar el mismo sistema el servicio me descontara automaticamente el 10.75 o eso lo debo calcular yo?
Omar A. Reyes Ríos	el 23 de enero, 2020 a las 11:36 am
El sistema está para la emisión de la boleta con la nueva tasa de retención, por lo que cuando Ud. le indique el monto bruto, que es el mismo usado en el mes anterior, le descontará 10,75% como retención, modificando el monto líquido.
MACARENA	el 23 de enero, 2020 a las 11:43 am
Una consulta recibibi una boleta de directores con el 10.75 % de retencion, debo pedir que se emita de nuevo con la retencion correcta del 10%
Omar A. Reyes Ríos	el 23 de enero, 2020 a las 12:13 pm
Si esa boleta es por una asignación por asistencia al directorio de una S.A. (dieta), está mal emitida, dado que debe tener la retención del 10% por ser una remuneración del art. 48 de la Ley de la Renta. Debe pedir que se la cambien. El emisor puede usar la opción entregada por el SII para emisión electrónica en el link transitorio m.sii.cl
Javiera	el 24 de enero, 2020 a las 3:33 pm
Soy una profesional independiente, (diseñadora) por lo que mes a mes hago un determinado número de boletas. La pregunta es; quien asume el aumento al 10,75% ?
Mis clientes me dicen que ellos seguirán pagando el 10% como era hasta antes del 2020 pero que el 0,75% lo debo asumir yo. Está bien eso? Como se hace? Gracias
Rodolfo Ayala	el 27 de enero, 2020 a las 6:04 pm
Dado que el aumento de retención irá en beneficio del prestador del servicio (pago cotizaciones o imputación contra impuestos finales), lo correcto es que si en la prestación se ha pactado mantener el pago de un monto líquido, el pagador deberá enterar un mayor retención al fisco. Caso contrario, si se ha pactado una renta bruta, la mayor retención deberá ser asumida por el prestador del servicio, quién recibirá un monto liquido menor.
Hela Guerra	el 28 de enero, 2020 a las 10:14 am
Como se puede emitir una boleta electrónica de directores, que mantienen la retención del 10%?, En la pagina del SII, no existe la opción de cambien el % de retención.
Rodolfo Ayala	el 28 de enero, 2020 a las 11:29 am
El SII mantiene habilitado el siguiente link transitorio «m.sii.cl», donde se permite emitir boletas de honorarios con retención del 10% (directores).
No obstante, conviene recordar el siguiente comentario que realizó uno de nuestros lectores (Juan Carlos):
«Estimados, solo para complementar y tengan la precaución en el momento de pagar la boleta, no se fíen que el documento aparezca la tasa 10,75% esta correcto el documento., dado que el link transitorio m.sii.cl para emitir la boleta de directores, coloca visualmente correcto la tasa de retención del 10% si se envía el documento en el momento de emisión, sin embargo cuando se envía el documento en fecha posterior, la representación impresa muestra 10,75% (el monto retenido sigue siendo correcto, solo que puede prestarse a confusión)»
Miguel	el 28 de enero, 2020 a las 10:59 am
Podria ud realizar un ejercicio, ya que en mi caso mi primera boleta por prestaciones de servicios la haré en marzo de 2020, pero que pasará con mi afp? fonasa o isapre? cuanto debo pagar en abril si mi retención no alcanza a cubrir?
tengo estas dudas, si pudiese ayudarme por favor, que me estoy cambiando de trabajo pero el nuevo trabajo es con boletas de honorarios.
Rodolfo Ayala	el 29 de enero, 2020 a las 12:04 pm
En el siguiente link, el SII publicó algunos ejemplos de la cotización aplicable para el año tributario 2019 (año comercial 2018). Para el año tributario 2021 (comercial 2020) lo que cambiará en ese ejemplo es la retención de honorarios (pasa de un 10% a un 10,75%).
http://www.sii.cl/destacados/renta/2019/casos_declarar.html
Ignacio	el 28 de enero, 2020 a las 12:30 pm
Me encuentro realizando mi práctica profesional, y debo emitir una boleta de honorarios por el aporte económico que me otorga la empresa. El receptor de la boleta actuará reteniendo el porcentaje vigente de Pago Provisional Mensual.
Mi pregunta es, ¿qué debo hacer luego de esto?¿ realizar alguna declaración? me refiero por la devolución de impuesto, ya que solo tendré que emitir dos boletas, una por enero y la otra por febrero.
Rodolfo Ayala	el 29 de enero, 2020 a las 11:20 am
Esta retención debe ser informada y pagada por el pagador del servicio vía formulario 29 (declaración mensual).
Posteriormente, en el mes de abril del año siguiente, el profesional debe presentar la declaración anual (F22) informando al SII el ingreso asociado a los honorarios percibidos. En ese mismo instante, la retención que seráe informada al SII por el pagador del servicio en una Declaración Jurada (1879), pasará a ser utilizada, si corresponde, para cubrir cotizaciones previsionales o impuestos finales. En caso que se presente un diferencial a favor del contribuyente, ello será devuelto.
miguel quiñones	el 28 de enero, 2020 a las 11:04 pm
Buenas tardes. mi consulta actualmente emito boletas de honorario, pero soy jubilado de dipreca igual tienen que efectuarme el descuento de 0,75, gracias
Rodolfo Ayala	el 29 de enero, 2020 a las 11:34 am
La retención del 10,75% aplica para todos quienes emitan boletas de honorarios, no existiendo ninguna excepción. Esta retención se destinará al pago de impuestos y, si corresponde, de cotizaciones previsionales. Si después de ese proceso se genera una diferencia a favor del contribuyente, eso será devuelto.
Todo el proceso se reflejará al momento de efectuar la declaración anual de impuestos (F22), ahí se determinará si el monto retenido debe ser destinado a la cobertura de cotizaciones previsionales, impuestos finales o a su devolución.
Javiera	el 29 de enero, 2020 a las 9:49 pm
Soy trabajadora freelance, me pago mi plan de salud (isapre) mensual, pero a la vez me descontaron la retención total el año pasado para el pago del mismo, entre otros. Qué pasa con esos pagos dobles. Revise mis excedentes y excesos pero no tengo nada … qué pasa con ese dinero?
Rodolfo Ayala	el 30 de enero, 2020 a las 3:51 pm
La modalidad de cotización para trabajadores independientes inicialmente es a fondo de pensiones y salud, pero no al 100% de cotización, ya que irá incrementándose en el tiempo. También, para efectos de validez de la cotización, en salud no es de efecto retroactivo, sino futuro. Por ello, no hay exceso, dado que lo que le retuvieron era pago de cotizaciones para su fondo de pensiones y para salud en el año 2019. Lo que pagó directamente fue por cobertura 2018.
Por ello, se irá incrementando la retención total del 10% hasta llegar al 17% (seguramente también habrán modificaciones si se considera un nuevo aumento de cotización para pensión, ya que se cambiará gradualmente del actual 10% al 16%, por lo que también los trabajadores independientes deberán ajustar su aporte, dado que estos trabajadores no tienen empleador pero deberán aportar como afiliados al sistema, llegando a una cotización total de su cargo del 23%).
La respectiva Isapre controlará si en algún momento se determina algún excedente, por lo que debe analizar sus pagos anualmente.
Barbara Hernandez	el 30 de enero, 2020 a las 10:03 am
Estimado, buen día, por favor quería consultarle lo siguiente: Si soy independiente (manicurista) y emito boleta de honorarios con retención por parte del empleador, también puedo recibir la devolución correspondiente en mayo, en caso de que corresponda? Existe alguna diferencia entre la retención por parte del empleador y que yo me haga responsable yo del pago de los impuestos? Me beneficia o afecta alguna de estas alternativas?
Rodolfo Ayala	el 30 de enero, 2020 a las 4:36 pm
Si la boleta de honorarios es emitida a una sociedad que se encuentra obligada a tributar en renta efectiva determinada mediante contabilidad completa, ésta tiene la obligación de efectuar la retención de honorarios (código 151 del F29).
Por otro lado, si corresponde la auto retención, este monto debe ser enterado en calidad de PPM (código 152 del F29).
En ambos casos, el monto enterado (acumulación anual) sirve para ser imputado en la declaración anual (F22) a cotizaciones previsionales, impuestos finales o a ser devuelto en caso de presentarse saldos a favor.
victoria	el 1 de febrero, 2020 a las 7:48 pm
tengo una sociedad de prestacion de servicios de segunda categoria doy boletas con y sin retencion de impuestos que pasara en mayo de 2021 con dicho impuesto gracias
Omar A. Reyes Ríos	el 1 de febrero, 2020 a las 11:36 pm
Es igual a la situación que tiene por el año comercial 2019, tributario 2020. Como sociedad coloca a disposición de los socios los montos de PPM y retenciones, en el formulario 22 de la sociedad. Serán más altos los montos, pero los socios deberán pagar tanto el impuesto como las cotizaciones provisionales por las rentas recibidas por intermedio de la sociedad de profesionales de Segunda Categoría.
MARIA ELISA ACHAVAR	el 2 de febrero, 2020 a las 12:34 pm
Me siento algo confundida, soy una persona de 58 años próxima a cumplir 59; si mal no recuerdo hay un edad límite para ser afectado por éste nuevo porcentaje y creo estar dentro de este rango donde quedo exenta.
Además tengo otra situación, porque soy deudora de Crédito Fiscal donde anualmente mi retención pasa directamente al las Arcas fiscales en su totalidad, sin recibir nada en lo personal.
Si cada año irá aumentando el porcentaje de retenciones y los pagos por servicios prestados no suben, cada año me veré mas empobrecida.
Omar A. Reyes Ríos	el 3 de febrero, 2020 a las 12:19 pm
La retención de impuesto o el pago provisional mensual, no es un impuesto. Es un anticipo que se aplicará al impuesto final que se determine por el período anual, pudiéndose dar como resultado que la retención es suficiente para el pago del impuesto y queda un remanente, en cuyo caso procede solicitar la devolución del exceso. Lo otro, es que el impuesto sea mayor y la retención y/o PPM sea inferior, existiendo un valor a pagar.
Dentro del impuesto final, ahora se agregó el pago de cotizaciones previsionales, para un gran número de afiliados independientes, para lo cual se aumento como norma general la tasa de retención y PPM.
No se exceptúa de tal obligación general ningún caso, ya que es muy difícil administrar (ningún pagador sabrá si la persona está o no obligada a pagar cotizaciones, ya que ello es personal, dado que puede estar jubilado, puede tener un empleador o puede estar liberado), por ello tal retención se debe cumplir y cuando cada afectado presente su declaración anual, se regulará el monto a través del proceso de devolución que proceda (o pago si es deficitaria).
En el caso puntual que presenta, al tener una deuda con Tesorería, obviamente el exceso será retenido por la institución encargada de la cobranza de deudas tributarias, no existiendo exención alguna que pueda aplicar. En otras palabras, los pagadores de honorarios deben realizar la retención que proceda (la que se incrementará hasta llegar a 17% e incluso cuando se modifique la legislación de la Reforma de Pensiones, tal vez llegue a 23%), dado que no hay ninguna excepción.
Andreina Zambrano	el 4 de febrero, 2020 a las 12:48 pm
Consulta: mi empleador me indica que yo debo pagar el 0.75%, Es decir que debo realizar la boleta por el 10% que ella cancelará y yo debo pagar el resto ¿esto es cierto?
Omar A. Reyes Ríos	el 4 de febrero, 2020 a las 2:20 pm
Lo primero que debemos advertir es que Ud. no tiene empleador, si está emitiendo boletas de honorarios. Tiene con contratante de un servicio independiente, donde no hay relación de dependencia o subordinación (no cumple horario, no recibe instrucciones y no reporta a una jefatura).
Los pagos de impuestos son de responsabilidad de los contribuyentes que deban soportarlos, siendo en su caso una mayor retención y no un pago de impuesto (en el caso puntual aparece la obligación de cotización previsional). Una retención es a cuenta del impuesto que le corresponderá pagar, por lo tanto no puede ser asumida por su contratante, a menos que el contrato estipule que el pago de los servicios se pacta líquido.
Si hay mayor retención, ello es aplicado contra las obligaciones que le afecten al titular de dicha retención, por lo tanto, no es un costo del contratante del servicio. Nota: esto continuará hasta llegar a una retención del 17% (incluso podría subir, si se aprueba que la cotización para pensión futura será de 16% y no del 10% como hasta ahora, sumado al 7% de salud).
Si Ud. no quiere que en el futuro le cambie el valor a recibir después de las retenciones, deberá tener pactado que su remuneración es líquida, así el mayor valor que debe ser retenido por el contratante del servicio será de su cargo.
Rodrigo M	el 5 de febrero, 2020 a las 1:20 pm
Estimados, el año pasado, en la operacion renta, opte por usar el 5% de mi retencion para pago de contribuciones, entiendo que este pago se utiliza paa el SIS, LEY SANNA y el resto para isapre, cuya diferencia continue pagando por previred al igual que la totalidad de mi AFP, la cual tiene integrado el cobro de SIS.
Teniedo en cuenta que no se puede dividir el pago de AFP y SIS, existe un doble cobro? si es asi, es posible recuperar esas platas y como evitarlo?
Rodolfo Ayala	el 6 de febrero, 2020 a las 2:53 pm
La forma de operar del sistema de pensiones para trabajadores independientes es la siguiente:
– El trabajador independiente está obligado a cotizar en la operación renta respectiva por los ingresos percibidos el año anterior.
– Esta cotización es pagada por Tesorería General de la República a partir del 30 de junio del año en que se presenta la declaración, comenzando a regir la cobertura desde el 01 de julio de ese año hasta el 30 de junio del año siguiente.
– Dependiendo de la modalidad (parcial o total) el declarante tendrá la cobertura asociada a los porcentajes destinados a cotización.
– Si la persona cotiza de forma voluntaria de manera mensual, tendrá cobertura inmediata.
En resumen, la cotización pagada de forma mensual (voluntaria) sirve para tener cobertura inmediata a nivel de subsidios, en cambio, la cotización pagada en la declaración anual de renta, comenzará su cobertura al 01 de julio del año de declaración (cobertura futura).
Por lo anterior, al momento de efectuar la declaración de renta, el SII determinará si el declarante ya mantiene cubierto el total de las cotizaciones obligatorias (incluido el SIS) para el año. En caso de ya encontrarse cubierta la cotización (considerando los topes imponibles), el monto de la retención será destinado al pago de impuestos finales, o en su defecto, será devuelto. Caso contrario, si se determina un diferencial de cotizaciones pendientes de pago, la retención será utilizada en primer lugar para cubrir este monto.
En definitiva, no se generará un pago doble por concepto de cotizaciones (en este caso SIS), dado que si este se encuentra pagado de forma mensual, la retención anual será utilizada para cubrir el resto de las cotizaciones que exige la norma.
Fabian	el 6 de febrero, 2020 a las 5:20 pm
Mi duda es qué sucede con los trabajadores que tienen contrato de trabajo, además emiten boletas de honorarios, en las boletas también debe retenerse el 1o,75%? La duda surge porque con cargo a las remuneraciones el empleador paga las cotizaciones previsionales.
Omar A. Reyes Ríos	el 6 de febrero, 2020 a las 7:08 pm
Toda renta clasificada en el art. 42 N° 2 de la Ley del Renta, conocida más comúnmente como honorarios, estará afecta a la nueva tasa de retención o pago provisional mensual de 10,75% para el año 2020. Nuevamente cambiará para el año siguiente hasta llegar al 17%.
Por ello, independiente de la situación del prestador del servicio que percibe el honorario, deberá ser afectado por la nueva tasa, sin importar ninguna situación particular. Si debe finalmente pagar menos obligaciones (cotizaciones previsionales como independiente e impuestos), el saldo en exceso de la retención o PPM le será devuelto, dado que tanto la retención como el impuesto es un pago a cuenta de las obligaciones anuales que tenga el contribuyente de Segunda Categoría (rentas del trabajo como independiente), actuando como persona o como sociedad de profesionales (ambos deben soportar la misma tasa de retención).
Rodrigo M	el 7 de febrero, 2020 a las 9:36 am
Estimados, muchas gracia por la informacion, por otro lado, en caso de escojer este año la opcion de 100% de pgo de imposiciones con mi retencion, y considerando que mi plan de isapre es menor a mi 7% imponible, no debiese pagar nada desde Julio del presente año en adelante? Aunque con mi retencion de impuesto no se alcance a cubrir el 10% de pago AFP, pero si lo sseguros e isapre?
Francisco	el 7 de febrero, 2020 a las 9:49 am
Buen día estimados, respecto a una frase en respuesta indicada más arriba: «aunque hasta el momento tenemos alguna divergencia con lo que opina el SII que permitiría mantener retención del 10%».
¿Esto significa que el SII permitirá declarar en enero 2020 retenciones con el 10% por boletas que tengan su emisión con fecha 2019?
La única forma sería que en el código 153 del F29 se pagaran las retenciones con 10% y 10,75%, y luego se hiciera la correspondiente separación en la declaración jurada.
Omar A. Reyes Ríos	el 7 de febrero, 2020 a las 12:45 pm
No, lo que en su momento se comentó era que el SII no tenía considerado que habían tipos de cobros que se deben mantener con tasa 10%, como son las rentas clasificadas en el art. 48 de la Ley de la Renta, que corresponde a las dietas de directores de S.A.
Por ello el comentario, ya que siempre el SII considera que la emisión de la boleta se «hace al momento del pago», asume que no habían boletas emitidas que no estaban pagadas. Pero claramente hay una práctica que es distinta, donde se emiten boletas anticipadamente al pago, por lo que todas esos documentos que se emitieron en diciembre o antes con tasa 10% de retención, si fueron pagadas en el año 2020 se deben ANULAR, reemplazándolas por nuevos documentos con retención 10,75%.
Lo que propone, no es posible. Ud. está obligado a aplicar la tasa de retención vigente al momento del pago de la renta afecta. Por ello, a partir del 01.01.2020 todo pago de honorarios del art. 42 N° 2, de la LIR, debe tener la retención del 10,75% y no del 10%.
De hecho, el SII modificó ya el formulario 29, en la línea de retención indica que la tasa es 10,75%.
Claudio	el 13 de febrero, 2020 a las 10:51 am
Hola amigos, antes que nada agradecer y felicitarlos por el espacio de ayuda en estos temas que no todos manejan. Este tópico me ayudó a emitir boletas de directorio hasta hace unos días, mediante el link temporal m.sii.cl. No obstante al día de hoy ya no se encuentra disponible la alternativa para emitir dichas boletas. Consulté a la mesa de ayuda del SII, y me indican que la única forma actual, mientras implementan la pagina oficial (para lo que no hay una fecha estimada), es hacer boletas de papel……. Tienen alguna otra información para poder emitir boletas de este tipo vía electrónica? Para no volver al papel…
Omar A. Reyes Ríos	el 13 de febrero, 2020 a las 1:45 pm
No hasta la fecha, ya que el SII comunicó que a partir del 07.02.2020 se harían en la plataforma central, lo que hasta ahora no ha ocurrido.
Hay que seguir insistiendo, ya que NO es solución el tener boletas en papel. El SII tiene que entregar la solución y pronto, dado que ya sabe el problema y claramente los directores no pueden emitir boletas con retención del 10,75%, por sus asignaciones, por ser contribuyentes del art. 48 de la Ley de la Renta. Debería estar prontamente abierta esa posibilidad de operación computacional en la plataforma de emisión de boletas.
Ylan	el 20 de febrero, 2020 a las 11:30 am
qué buen sitio, muy informativo y claras las respuestas!! ojalá me puedan ayudar con esta duda: presté un servicio como profesional independiente a una institución mexicana. Ya completé el trabajo pero no me han pagado porque ellos me indican que debo emitirles una boleta de honorarios con la tasa mexicana y siendo ellos los que retienen. Pero en el SII me dijeron que la tasa debe ser la de Chile, y quien retenga yo. Por favor, me pueden orientar. gracias desde ya!
Omar A. Reyes Ríos	el 20 de febrero, 2020 a las 7:47 pm
Lo que le indicó el funcionario del SII es lo correcto. Ud emite la boleta por el monto bruto de su prestación y con ello, el pagador mexicano tiene el documento para realizar la retención que haya proceda, la que aquí también podrá utilizar como crédito para su impuesto anual.
Por el valor bruto de la boleta emitida ud debe pagar en Chile, el pago provisional con tasa 10,75% y enterarlo en el formulario 29 que hace a su nombre, en el periodo en que le paguen su honorario líquido (bruto menos retención mexicana).
Ylan	el 21 de febrero, 2020 a las 12:10 am
Muchisimas gracias. Hice la boleta, y al usar el RUT para BHE a extranjeros, no aparece el 10.75% como en las otras. Por favor, me podría ayudar con un punto que no sé si entiendo bien: la boleta la hice por el neto (lo que ellos me pagan, habiendo pagado ya el % de impuestos de México). ¿El 10.75% lo calculo sobre ese monto, verdad?
ej el monto bruto es 100, ellos el neto que me pagan son 75 (los otros 25 son de impuestos). Mi boleta es por los 75, entonces debo pagar el 10.75% de esos 75? gracias!
Omar A. Reyes Ríos	el 21 de febrero, 2020 a las 11:11 am
La boleta la debe realizar por el total bruto (no el neto). Ahora si lo hace por el líquido, claramente Ud. sabe cuál es la retención que le han aplicado, por lo que en Chile debe realizar el pago provisional por el total (líquido más retención), aplicando la tasa 10,75%.
Sin embargo, como ya la emitió por el monto neto y como pudo validar, al ser el cliente destinatario un extranjero, no procede que le hagan retención (no es una empresa chilena), por lo que será Ud. el encargado de realizar el pago provisional en el formulario 29, con tasa 10,75%. Lo correcto sería realizar el pago por el valor bruto (si lo hace por el valor neto, quizás no tendrá observación automática de parte del SII, pero ello sería incorrecto considerando que su ingreso es el valor líquido más la retención que le hacen en el extranjero y la cual podrá utilizar como crédito en Chile cumpliendo los requisitos de acreditación y declaración anual).
Mauricio Guzmán	el 24 de febrero, 2020 a las 11:42 am
Estimados, yo tengo una empresa e.i.r.l y me pago mis cotizaciones, mutualidad e isapre todos los meses. Debo seguir de la misma manera o me descontarán de la devolución?
Si quisiera comenzar a emitir boleta, debo seguir pagando mis cotizaciones? Quisiera saber cómo funciona. Actualmente me impongo por 1.3 millones. Desde ya muchas gracias.
Rodolfo Ayala	el 25 de febrero, 2020 a las 3:03 pm
Para aquellos contribuyentes (socios) que trabajen de forma permanente en la empresa de responsabilidad limitada (incluye las EIRL), lo que se permite es una ficción tributaria, establecida en el art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta, que se conoce como “sueldo empresarial”, los cuales podrán considerar como gasto el equivalente al tope previsional vigente (en el 2020 son 80,2 UF), sobre lo cual deben pagar las cotizaciones previsionales y el impuesto único a la renta, si corresponde, mes a mes.
Esto cambia a partir de marzo de 2020, por modificación del mencionado artículo, pudiendo tener una remuneración de mercado (se eliminaría el tope definiéndose como «remuneración razonablemente proporcionada») y sigue siendo un ficción tributaria, ya que no tiene la calidad de trabajador dependiente al no existir subordinación o dependencia.
Por lo anterior, si se pretende acreditar los servicios prestados mediante la emisión de boletas de honorarios, se encontrará en una situación contingente, dado que el SII no lo considerará como un gasto sino como un retiro de utilidades. Los socios o dueños NO pueden generar cargos por gastos, salvo lo antes indicado como ficción tributaria del sueldo asignado por trabajo que efectivamente trabaje en el negocio o empresa.
En relación con las cotizaciones, estas deberán ser pagadas de acuerdo al sueldo empresarial antes descrito (según los topes imponibles establecidos, los cuales se actualizan anualmente, siendo el vigente 80,2 UF mensualmente por todo el año 2020).
Andrea	el 26 de febrero, 2020 a las 10:26 am
Estimados, excelente pagina agradeceré me puedan ayudar para saber como procederá la emisión de la boletas por dieta de directores con retención del 10%, entiendo que el servicio elimino la opción desde su pagina
Omar A. Reyes Ríos	el 26 de febrero, 2020 a las 11:28 am
Lo que se usó en enero fue una aplicación que no estaba actualizada (m.sii.cl), que permitía emitir documentos con retención 10%. Al ser actualizada, por parte del SII, ya no es posible emitir boletas con retención 10%.
El SII no tiene aún la solución informática para operar con emisión de boletas para rentas del art. 48 de la Ley de la Renta, que tienen retención 10%, por lo que hasta ahora está sugiriendo que los emisores timbren boletas físicas y emitan esos documentos (es lo más actualizado que tenemos).
Si el director quiere emitir boletas con retención 10,75%, tendrá un mayor pago de PPM, pero debe tener presente que cuando informe sus rentas en la declaración anual, debe hacer la indicación expresa que éstas son rentas del artículo 48 de la Ley de Impuesto a la Renta, que NO tienen la rebaja de los gastos presuntos. También se creará un problema para la empresa que paga esas dietas, que deberá informarlas separadamente en la Declaración Jurada, indicando que son dietas (por ello, el que timbren boletas en papel es lo más recomendable, por ahora, dado que permite la diferenciación para ambas partes).
IRIS ELIZABETH ARTEAGA QUEZADA	el 26 de febrero, 2020 a las 5:54 pm
Buenas tardes! Emití la boleta de honorarios pero no se me ha pagado. Qué acciones podré tomar? Muchas gracias de antemano
Omar A. Reyes Ríos	el 27 de febrero, 2020 a las 8:46 am
Pero no indica cuál es su problema, ya que debe esperar a que esa remuneración sea percibida para declararla como ingreso en su Global Complementario. No da la fecha en que emitió la boleta.
Por ello, siempre es conveniente que la emisión sea muy cercana a la fecha de percepción de la remuneración (pago), para evitar efectos diferentes a nivel de emisor y de destinatario del documento.
Si la emisión de la boleta ha sido del año 2019, tendrá mencionada una retención del 10%, lo que hoy está incorrecto. Si se la pagan en el año 2020, la retención es de 10,75%, por lo que debe anular la boleta emitida en el año 2019 y emitir una nueva con la mencionada retención (obviamente Ud. recibirá un líquido menor, dado que la retención es de su cargo).
jorge morales	el 2 de marzo, 2020 a las 1:15 pm
¿Un director de empresa que recibe dieta por los directorios va al 10%, y si el mismo director participa de un comité especifico y emite una boleta de honorarios por ese servicios cual es su retención 10% o 10,75%?
Omar A. Reyes Ríos	el 2 de marzo, 2020 a las 4:09 pm
Efectivamente una persona puede tener los dos tipos de renta: una clasificada en el art. 42 N° 2, que serían los honorarios profesionales (ejercicio de profesiones liberales o cualquier otra profesión u ocupación lucrativa) y otra por participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de S.A. (dietas).
Las del art 42 N° 2, son las que deben tener la tasa de 10,75% de retención, para el año 2020 (recordamos que cambiará año a año hasta llegar al 17% en el 2028; nota: si sube la cotización en otro 6%, quizás estas tasas también variarán, pudiendo llegar hasta un 23%, para éste tipo de trabajadores, que son independientes).
En cambio, las rentas del art. 48 NO están afectas a cotización, por lo que mantienen la tasa de retención en un 10%.
Por ello, una misma persona puede tener ambos tipos de renta y deberá emitir las boletas con la retención que corresponda (Nota: hoy esa persona emitiría en papel la boleta con retención con 10%, dado que no tiene forma aún de emitirla electrónicamente con esa tasa, siendo automática la asignación del 10,75%).
Karen	el 3 de marzo, 2020 a las 10:36 am
Consulta, el dinero que no se devolvió de la retención del año 2018, posterior devolución de mayo del 2019, eso era para pagar cotizaciones? igual que ahora? si es así y yo hice la devolución con el mínimo, para recibir más dinero, y durante el año 2019 pague todas las imposiciones correspondientes, que pasa con eso? Por que ahora me dicen que estuve cubierta todo el año por el mínimo y que las cotizaciones pagadas no me sirvieron. ¿Qué pasa con ese dinero?
Omar A. Reyes Ríos	el 3 de marzo, 2020 a las 4:21 pm
La normativa relacionada con la «obligación de cotizar de los trabajadores independientes», partió en el año tributario 2019. Efectivamente, en ese período, parte o el total de la retención que no estaba destinada a pagar impuestos, se debía destinar a pagar las cotizaciones obligatorias.
Esto mismo seguirá ocurriendo en los años siguientes, ya que la forma de cotizar de dichos trabajadores (los clasificados en el art. 42 N° 2 de la Ley de la Renta), es que paguen en forma anual las cotizaciones aumentándose gradualmente hasta llegar a pagar igual que los cotizantes dependendientes en el año 2028 (10% de cotización para pensión y 7% para salud).
Como Ud, optó por cotizar por la alternativa menor, claramente estará cotizando por el mínimo permitido. No es que no le sirvieran, está cumpliendo con la obligación de cotizar, partiendo por la cotización parcial definida como alternativa para ir hacia el cumplimiento absoluto en el año 2028. Le sugerimos revisar https://www.circuloverde.cl/capitulo-11-la-obligacion-previsional-de-cotizar-de-los-trabajadores-independientes-ley-n-21-133/ y https://www.circuloverde.cl/no-deberian-cobrarse-diferencias-por-cotizacion-de-independientes-que-emitieron-boletas-en-el-ano-2018/
Katherine Rojas	el 3 de marzo, 2020 a las 2:32 pm
Hola, respecto a los honorarios de los Directores… la opcion en m.sii.cl, ya no esta?? tengo que pedirle que la emitan entonces en papel?? ya que en pagina por defecto les retiene el 10,75%.
_Quedo atenta
Omar A. Reyes Ríos	el 3 de marzo, 2020 a las 4:11 pm
La solución más concreta sería emitir en papel con retención del 10% (así estará en línea la obligación de retención y el pago en la línea del formulario 29 que procede por rentas de directores).
Cualquier otra solución, por el momento, generará problemas. Si UD. declara retención del 10,75% por los directores, tendrá que declararlos en la línea 53, que NO se genera con 10% y corresponde a rentas del art. 42 N° 2. Lo correcto sería utilizar la línea 54, que toma la tasa de retención del 10% y es la que corresponde a rentas del art. 48.
Lo anterior estará en línea con los certificados y la declaración jurada 1879 que tendrá que emitir al final del año.
daisy meneses	el 4 de marzo, 2020 a las 4:13 pm
consulta a mi el año pasado 2019 me descontaron en la devolución de IVA para afp y fonosa (se supone que estoy cubierta desde junio 2019 a junio 2020) hasta octubre yo emití boleta de honorarios y desde noviembre a la fecha yo soy trabajador dependiente ya no emito boletas mi consulta es ¿en la próxima declaración de renta en abril me volverán a descontar para cotizaciones siendo que actualmente cotizo y tengo cubierto se supone hasta junio de este año ?
Rodolfo Ayala	el 10 de marzo, 2020 a las 6:58 pm
Considerándose que el cálculo para realizar los descuentos de cotizaciones previsionales y de salud en la declaración de renta se realizan con los datos vigentes, donde aparecerá que Ud. es cotizante como trabajador dependiente. Si hay alguna diferencia, ella será determinada en función de esos datos y se destinará a la cobertura futura.
Por ello, al encontrarse cotizando de forma dependiente, no debería generarse descuento y ello será determinado por el SII con la información proveniente de las instituciones previsionales en el próximo mes de abril (2020). Dado eso, su retención por los honorarios del año 2019 se destinará primeramente al pago de impuesto, si corresponde, luego a la eventual diferencia de cotizaciones y si hay un exceso se generará la respectiva devolución.
Mauricio Medel	el 5 de marzo, 2020 a las 8:44 pm
Hola, como se debe tributar los pagos realizados al extranjero por licencias y uso de servidores en centros de datos. Los servicios se prestan en el exterior para ser usados para nuestros clientes en Chile. Muchas gracias.
Omar A. Reyes Ríos	el 9 de marzo, 2020 a las 9:44 am
La tributación en Chile para el pago de remuneraciones al exterior por el uso de licencias y uso de servidores, se encuentra definida en los arts. 59 y 60 de la Ley de la Renta. Son dos conceptos diferentes, por lo que debe analizar por separado cada pago.
En referencia a las licencias (inciso primero art. 59), hay que ver cuál es el concepto de uso si es por una marca, pagará 30% o si es es un programa computacional la tasa es de un 15% (uso, goce o explotación de programas computacionales). Estarán exentos los programas computacionales estándar (aquellos que no permiten su explotación comercial).
En lo referente al pago de los servicios por el uso de servidores (almacenamiento y/o procesamiento), ello es un servicio general que está afecto al 35% de impuesto Adicional, según lo indicado en el inciso primero del art. 60.
Adicionalmente hay que considerar si el prestador o beneficiario se encuentra domiciliado en algún país con el cual Chile tenga vigente un convenio para evitar la doble tributación, ya que en ese caso es posible que no corresponda retención (hay que ver si corresponde a un Beneficio Empresarial) o si tiene tributación más reducida. Esto lo tiene que analizar junto con la definición de cada concepto que remunerará al exterior.
Camila	el 7 de marzo, 2020 a las 4:54 pm
Hola una pregunta, me volví honoraria en octubre del 2019 y mi último mes con boleta fue en diciembre, desde ahí no trabajo, en este caso cuando se me hace la devolución del impuesto retenido?
Omar A. Reyes Ríos	el 9 de marzo, 2020 a las 9:22 am
En Chile, los ingresos de un ejercicio se tienen que declarar en el mes de abril del año siguiente.
Por ello, en su caso, asumiendo que emitió boletas de honorarios en el año 2019, Ud. deberá presentar en abril su Declaración Anual de Impuestos (formulario 22), donde se determinará tanto el pago de los tributos (Impuesto Global Complementario), como también el pago de cotizaciones previsionales, aplicando contra ello el monto retenido del 10% en cada pago mensual sujeto a retención (10% para el año 2019), realizado por la empresa a la cual le entregó el servicio profesional. Si hay valores a su favor, le serán devueltos, para lo cual debe indicar la cuenta bancaria o le llegará un cheque a la dirección indicada en el formulario que presentará (ello debería generarse dentro del mes de junio).
Rodrigo	el 9 de marzo, 2020 a las 12:19 pm
Estimados consulta, el tratamiento para los secretarios del directorio, que bien no reciben participación o dieta sino mas bien una especie de remuneración, debe considerarse bajo el articulo 42 N°2 LIR o 48° ¿?
Omar A. Reyes Ríos	el 10 de marzo, 2020 a las 9:44 am
La definición de las rentas clasificadas en el art. 48 esta referida a las «participaciones o asignaciones» percibidas por los «directores o consejeros» de las sociedades anónimas.
Por ello, si hay cualquier otra remuneración, pagada como plantea a una persona por ser el secretario de dicho directorio, NO tiene la clasificación en el mencionado artículo, dado que no es director y además no se trata de una «participación o asignación», sino una remuneración que debe ser clasificada en el art. 42 N° 2 de la Ley de la Renta (generalmente el secretario es un profesional abogado).
Natalia Sandoval	el 9 de marzo, 2020 a las 2:51 pm
Me devuelven el dinero si he venido, por más de 20 meses, pagando de manera independiente FONASA por Previred, salud y AFP y declaro en SII para el 2020 por el total?
Omar A. Reyes Ríos	el 11 de marzo, 2020 a las 12:14 pm
Si ya ha cotizado por los topes, no habrá diferencia que tenga que ser pagada en la declaración de renta. Por el contrario, si se determina que sí hay una diferencia, ello es por prestaciones futuras, por lo que no hay doble pago (cubre el próximo período anual). Lo que tendrá que revisar, en el caso de que existan cobros, son los valores que pagará en su institución de salud en forma voluntaria en el futuro, dado que por ello podría generarse un valor que no debería ser pagado.
La recomendación es validar su situación con la institución previsional de salud que corresponda, para que controle que no existan pagos en exceso.
Dámaris M. F.	el 12 de marzo, 2020 a las 7:28 pm
Estimados, en la actualidad genero boletas de honorario por un monto de $450.000 líquidos, y pago de forma independiente Salud (Isapre) y pretendo pagar mensualmente de manera voluntaria mis cotizaciones de AFP, entonces, al yo ya estar cubriendo esos pagos de manera particular/independiente, en mi operación renta 2021, ¿la retención que estará pagando/cubriendo?, ¿se podrían generar devoluciones cosiderando ya tener cubierto AFP y Salud?
Omar A. Reyes Ríos	el 14 de marzo, 2020 a las 4:45 pm
Dámaris:
La respuesta es más compleja ya que lo primero es manifestar que si los aportes son por valores más bajo que lo que corresponde por la renta obtenida, igualmente hay que pagar la diferencia, que será determinada anualmente con los datos que reciba el SII del contribuyente y de todos los entes donde realiza las cotizaciones para pensión y salud. Con esos datos, el SII determina si hay o no diferencia que aportar.
Obviamente, si Ud. ya tiene cubierto el total o parte de su obligación de aporte previsional como independiente, no le cobrarán dos veces, generándose la posibilidad de que lo retenido pueda ser devuelto, ya que se genera algún exceso en el cálculo del impuesto Global Complementario y las cotizaciones que aún debe pagar. Esto mismo se dará si Ud. cambia o tiene también la condición de trabajador dependiente y recibe rentas del art. 42 N° 2 como trabajador independiente.
Por último, hay que considerar que cada mes de abril lo que se paga es en relación a la cobertura futura, no a lo pasado, por lo que si por algún motivo se genera una cotización en exceso, ello será generado por sus aportes voluntarios que hará en el futuro y no por el pago que se hace en la declaración de abril de un período anual (se determina el valor en base a los ingresos del período anterior, pero la cobertura es a futuro del momento del pago, que es en abril de cada año).
Gisselle	el 24 de marzo, 2020 a las 7:15 pm
Estimados, los directores de SPA cual de las dos boletas deben emitir?
Omar A. Reyes Ríos	el 25 de marzo, 2020 a las 11:08 am
Los directores de empresas cuando perciban asignaciones por esa actividad, deben clasificarse en el art. 48 de la Ley de la Renta (no en el 42 N° 2), por lo que el pagador de la renta, que es la S.A., está obligada a retener un 10% de la mencionada remuneración. Sin embargo, hasta ahora en el sistema de emisión electrónica de boletas, los directores NO pueden emitir con dicha tasa, debiendo utilizar dos alternativas:
a) Timbrar boletas en papel, con ello sí podrán emitir esos documentos con la mencionada tasa de retención (10%); o
b) Emitir la boleta electrónica, con la retención 10,75%, indicando claramente la prestación (asignación por directorio), recibiendo un menor valor líquido. Esta mayor retención la aplicarán en su declaración anual del año tributario 2021. Esto es válido hasta que el SII complemente su plataforma para la emisión correcta, que sería con retención del 10%.
Nota: Hay que cuidar NO confundir el concepto, ya que cuando el director realice su declaración anual debe considerar que NO tiene rebaja de gastos presuntos ni gastos reales, dado que su remuneración es del art. 48 de la Ley de la Renta y no del art. 42 N° 2. También, el director puede prestar otros servicios, distintos de los de director a la misma empresa o a otras, con lo cual puede emitir las mismas boletas pero indicando la prestación, que estará clasificada como un ingreso del mencionado art. 42 N° 2 (esto debe declararlo correctamente en la declaración del año tributario 2021).
jose luis	el 26 de marzo, 2020 a las 11:57 pm
hola, consulta, cual es el plazo máximo que tiene el gobierno regional, para pagar una boleta de honorarios, les preste servicios profesionales y tengo varias boletas pendientes de pago algunas con mas de 70 días a la fecha,
Omar A. Reyes Ríos	el 27 de marzo, 2020 a las 1:02 pm
Una boleta de servicios profesionales no está considerada dentro de la ley de pago 30 días, que sólo trata en ella a las facturas.
El plazo dependerá de su contrato y si ha cumplido con todos los requisitos de entrega y aprobación del trabajo (no es un tema fácil la cobranza, ya que el aparato estatal tiene protocolos que no son tan rápidos de que se cumplan y dependen de voluntades de funcionarios que no tienen disposiciones normativas específicas para evitar que transcurran plazos sin toma de decisiones; también del presupuesto que la entidad tenga asignado).
Miguel Torres	el 28 de marzo, 2020 a las 7:21 pm
Buenas Tardes, quiero consultar que pasa con el receptor si no paga la boleta de Honorarios que se le emitió? cuales son los puntos donde el receptor dice : yo no pago esta boleta!!!
Omar A. Reyes Ríos	el 29 de marzo, 2020 a las 7:12 pm
La obligación de emisión de la boleta de honorarios es al momento de percibir la remuneración. Si nunca la percibe, no estará obligado a emitir el documento y menos a declarar la renta (esto es válido para las personas naturales y las sociedades de profesionales que no declarar en primera categoría).
Asumo que la prestación fue acordada en un contrato, el cual idealmente debe estar por escrito. Ese será el documento con el cual perseguirá el pago de la remuneración en un juicio ordinario de cobro (la boleta de honorarios, a diferencia de una factura, no tiene título ejecutivo).
Tampoco está normado el proceso de emisión, aceptación y rechazo de boletas de honorarios, lo que sólo es válido para las facturas, sean afectas o exentas o no gravadas con IVA.
Miguel Torres	el 28 de marzo, 2020 a las 7:24 pm
Otra consulta, yo realice una venta de un terreno y quedo estipulado en la Compra Venta ante notario que es el 2% + 10,75 de la boleta que la cancela la receptora ( mi clienta) esta ahora se reusa a que yo genere la boleta y es persona natural… que puedo hacer en esta situación???
Omar A. Reyes Ríos	el 29 de marzo, 2020 a las 7:08 pm
Debe respetar el contrato y atenerse a la disposición legal de emisión de documentos asociados a prestaciones de servicios gravados en Segunda Categoría, específicamente en el art. 42 N° 2 de la Ley de la Renta.
En simple, su cliente NO está obligado a realizar retención alguna por el valor del honorario que a Ud. le pague, dado su condición de persona natural (no es un contribuyente obligado a realizarla). Por ello, el obligado a efectuar el Pago Provisional por el honorario percibido es Ud., debiendo emitir la boleta por la remuneración pactada, esto es el 2% de la operación intermediada (no dejó bien explicitado que se haría el recargo por el monto asociado a una retención, que no existe), y realizar el Pago Provisional con tasa 10,75% en la declaración mensual que corresponda a la fecha de percepción de la renta.
Recuerde que su obligación es generar la boleta por el monto percibido de remuneración. Nota: El pago provisional es un activo para Ud., ya que lo aplicará contra los impuestos anuales que le corresponda pagar.
Camila Gonzalez	el 29 de marzo, 2020 a las 9:49 pm
He sido contratada desde el 01 de enero del 2020 hasta el 31 de diciembre del mismo año como parte de un proyecto Fondecyt. Hasta antes de esta contratación era mi empleador quien pagaba las imposiciones al momento de emitir la boleta de honoriarios, sin embargo en este trabajo me están pagando el monto bruto (también con boleta de honorarios). Cómo puedo regularizar esta situación? Cotizo en una AFP y no tengo fondo de salud. De antemano muchas gracias.
Omar A. Reyes Ríos	el 30 de marzo, 2020 a las 11:14 am
Primero, hay que aclarar que si ud. es trabajador independiente, emite boletas de honorarios y su contratante del servicio no tiene la calidad de empleador, por lo que está obligado a retener el 10,75% del monto bruto del honorario, pero por normativa tributaria, que no tiene nada que ver con el aspecto previsional, es decir, el contratante del servicio no ha pagado nunca la previsión.
Si le están entregando el monto bruto de su honorario, sin la retención antes comentada, será Ud. la que debe realizar ese pago provisional, en forma mensual, directamente a las arcas fiscales, con un formulario 29. Ese monto se aplica contra el pago del impuesto anual que le corresponda y también contra el pago de las cotizaciones previsionales a las cuales está obligada, incluyendo previsión para pensión y de salud.
Si cotiza en forma voluntaria en una AFP, ello es complementario, pero no anula la obligación de cotización obligatoria que ahora tienen también los trabajadores independientes. Puede ver artículo relacionado en https://www.circuloverde.cl/explicacion-de-la-cotizacion-de-salud-para-los-cotizantes-con-honorarios/
Jose cortes	el 30 de marzo, 2020 a las 11:31 am
porque al enviar mi retencion mis descuentos legales se deriban de otros montos no del total?
Omar A. Reyes Ríos	el 30 de marzo, 2020 a las 6:52 pm
No entendemos bien su consulta, por lo que quizás sea bueno que nos de más datos, si lo que le comentamos no es su caso.
Un profesional que tiene ingresos brutos por $100, recibirá un valor inferior como líquido, dado que el pagador, si es empresa, está obligado a realizar la retención del 10,75% por el año 2020. En concreto recibirá $89,25. Si no tiene más ingresos durante el año, al final deberá pagar sus cotizaciones previsionales que no tomarán el ingreso de $100, sino el 80% de ese valor como base afecta a tales obligaciones (cotización para pensión y de salud).
jaime rivera	el 31 de marzo, 2020 a las 4:32 pm
consulta, tenfo un trabajo con contrato dependiente donde recibo sueldo.. y me descuenta isapre y afp, pero tambien hago boletas de honorarios cuando hagos servicios apartes, y la prouesta del sii me esta descontando afp salud isapre etc. Si ya lo hacen por mi trabajo dependiente tambien lo tiene que hacer por las boletas de honorarios _
Omar A. Reyes Ríos	el 31 de marzo, 2020 a las 8:39 pm
Es parecido lo consultado por otros visitantes. Lo que estás cumpliendo es la obligación de pago para una cobertura futura, ya que no se paga por lo pasado. Por ello, será en las futuras cotizaciones donde debes revisar si hay excesos cotizados. Si los hay, se debe informar al empleador para que no aplique el descuento o lo haga solo por la diferencia, para no tener excesos pagados (por ejemplo, en el plan de salud). En lo previsional, si el ingreso total futuro no excede el tope imponible (por el 2020 será de 80,2 UF), sumando lo que ya has cotizado como independiente en abril de 2020 y lo que aportarás en el futuro por el trabajo dependiente, no hay exceso de cotización: debes cotizar por ambos ingresos.
Melek	el 1 de abril, 2020 a las 2:57 pm
Hola, consulta mi pareja trabaja a honorario en un municipio cada mes que revise su sueldo viene con el descuento aplicado del 10% ahora ese % de descuento aumentó como corresponde, nunca a reviso boleta x parte del municipio, la vez que la solicito para unos trámites le dijeron que no la tenían ya que eso lo hacían una ves al año mi pregunta es a él le corresponde solicitar devolución? En caso de corresponderle como debo hacerlo
Omar A. Reyes Ríos	el 1 de abril, 2020 a las 5:45 pm
Si trabaja en un municipio y emite boletas de honorarios, tiene la calidad de trabajador independiente (no está contratado como trabajador dependiente), por lo que el año pasado le pagaron su renta haciendo la retención obligatoria del 10%, destinado al pago del impuesto anual y de las cotizaciones previsionales (por el año 2020 será de 10,75%).
Todo contribuyente que tenga rentas por honorarios, debe presentar anualmente su declaración de renta, en el mes de abril de cada año, respecto del ingreso del año anterior. En ese documento pagará el Impuesto Global Complementario que le corresponda contra el cual se aplican las retenciones que le efectuaron al pagarle mensualmente el honorario. Ahora también deberá pagar obligadamente el aporte previsional y de salud, por el 80% de esa renta. Es posible que no tenga devolución, ya que ella será absorbida por la nueva obligación que debe cumplir todo trabajador independiente.
Miguel Angel	el 1 de abril, 2020 a las 7:26 pm
Primero felicitarlos por la pagina, me han servido mucho los comentarios anteriores. Mi consulta es la siguiente:
En 2019 trabajé desde enero a julio como trabajador dependiente, con cotizaciones pagadas por empleador, etc.
En agosto comencé en nuevo trabajo pero ahora emitiendo boleta de honorarios.
En la declaración de renta de este año 2020 se me está aplicando el impuesto global complementario ya que me considera todas las rentas, incluidas cuando fui dependiente, por lo tanto ese monto anual entra en el rango del impuesto ( factor 0,04). Yo creía que solo me deben considerar las boletas de honoraria emitidas, ya que yo estoy declarando por esas; porque si es así, estaría exento del impuesto global complementario ya que el monto es menor.
Mi pregunta es: está bien que me apliquen el impuesto global ya que incluyen mi remuneración cuando fui dependiente?, y si estuviera incorrecto, entonces puedo eliminar del formulario f22 mi remuneración de dependiente y así no me aplicarían el impuesto.
Omar A. Reyes Ríos	el 2 de abril, 2020 a las 10:25 am
Como ya lo hemos comentado en otras respuestas, el impuesto Global Complementario es el tributo final que afecta a las personas residentes en Chile, debiéndose sumar todas las rentas obtenidas en el período anual anterior, rebajando del impuesto determinado los tributos que tales rentas han pagado y agregándose los valores por cotización y salud que se deben pagar por las rentas como trabajador independiente (honorarios), si corresponde.
Por ello, si en parte del año tuvo rentas como trabajador dependiente, como también en otros meses trabajó como independiente, ambas rentas se suman, incluso si son simultáneas. Se descontará, si procede ya que puede que no estén afectas por aplicación del tramo (pero son rentas afectas), el impuesto único que afectó a la renta como trabajador dependiente y también se descontará la retención o pago provisional por la renta de trabajador independiente (honorarios), agregándose lo correspondiente a la cotización previsional y de salud que afecta éstas últimas rentas.
Sigrid	el 2 de abril, 2020 a las 9:08 am
Buen día y muchas gracias de antemano por su buena disposición.
Mi consulta es: Debo agregar en el formulario el total anual de mis sueldos obtenidos como trabajadora dependiente?
En el formulario generado automáticamente se está agregando ese total (sueldo obtenido por liquidaciones) y se me está descontando un interés porque mi renta es superior al tramo exento.
Además se me está agregando un Crédito al IUSC/IGC y yo no tengo hijos.
Pretendo editar el formulario y borrar ambos campos.
Omar A. Reyes Ríos	el 2 de abril, 2020 a las 10:14 am
En Chile el Impuesto Global Complementario es el impuesto final que afecta a las personas, para lo cual suman todas las rentas obtenidas, sean éstas como trabajador dependiente, independiente y otras rentas. Como se suman las rentas, también se rebajan los impuestos que éstas rentas han pagado y ahí está el caso de las remuneraciones como trabajador dependiente, que se afectaron con Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) en forma mensual y fue retenido (si procedía) por el empleador.
Por ello, en su declaración propuesta debe estar la suma de las rentas, menos los impuestos pagados y también la retención o pago provisional sobre las rentas como trabajador independiente, incluyendo como un mayor pago lo relacionado con las cotizaciones previsionales y de salud por las rentas de trabajador independiente (si procede).
Por ello, el crédito por IUSC es lo que le retuvo su empleador por la renta de trabajador dependiente, no estando asociado a las cargas familiares o a otros conceptos.
Sandra vasquez	el 2 de abril, 2020 a las 12:49 pm
Buenas tardes mi consulta se refiere a que si bien el descuento por salud que se hace en la declaración de renta es para salud futura, en mi caso trabajadora independiente que paga su salud todos los meses así como AFP, no entiendo por que ese pago no se refleja en un exceso en mi isapre, ni se debita en la declaración de impuestos, segundo año que me pasa lo mismo, y no tengo excesos ni excendentes en mi isapre, desde ya muchas gracias.
Omar A. Reyes Ríos	el 2 de abril, 2020 a las 7:57 pm
Como profesional independiente Ud. tiene una renta, por la cual tiene obligación de cotizar en salud, equivalente al 7%, sobre una base del 80% de la mencionada renta. No sé cuál es su pago mensual que menciona, dado que indica que es «trabajador independiente», lo que es distinto a cotizante voluntario.
En el caso del actual ejercicio, su Isapre entregó la cobertura por lo que paga mensualmente como cotizante voluntario y se adicionó lo que pagó el año pasado por las rentas de trabajador independiente. Si su plan es cubierto con el 7% sobre la renta de trabajador independiente, quizás el pago como cotizante voluntario no procedería, salvo que ese pago sea por un plan mejor al que puede optar con la cotización obligatoria mencionada.
En el futuro le pasará lo mismo: Ud. DEBE pagar el 7% sobre el 80% del valor que tuvo como renta en el año 2019, lo que irá para cubrir su plan de salud. Si ese valor es insuficiente, para el plan que tiene, lo debe suplementar con pagos voluntarios, no existiendo ningún excedente. Ahora si vuelve a pagar el total del plan, efectivamente ahí tiene un excedente que lo debe reclamar es su institución de salud y no aparece en el cálculo que realiza el SII.