Source: http://www.contabilitalowcost.it/1/versamento_dell_acconto_iva_entro_il_27_12_2011_653789.html
Timestamp: 2020-07-03 18:52:50+00:00
Document Index: 142780296

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 7', 'art. 74', 'art. 13', 'art. 34', 'art. 74', 'art. 74']

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liquidazioni e versamenti mensili ex art. 1 del DPR n. 100/98;
liquidazioni e versamenti trimestrali ex art. 7 del DPR n. 542/99 e art. 74 co. 4 del DPR n. 633/72.
inizio dell’attività nel corso del 2011;
cessazione dell’attività nel corso del 2011: entro il 30.09.2011 i contribuenti trimestrali ed entro il 30.11.2011 i contribuenti mensili;
base di riferimento a credito nella liquidazione dell’ultimo periodo (mese o trimestre) dell’anno precedente (2010);
importo dell’acconto dovuto inferiore ad € 103,29;
contribuenti che applicano il regime agevolato delle nuove iniziative (art. 13, L. 388/2000);
contribuenti che sono usciti dal regime delle nuove iniziative con decorrenza 2011;
contribuenti che hanno adottato il regime dei “minimi”;
contribuenti che sono usciti dal regime dei “minimi” con decorrenza 2011;
contribuenti in regime agricolo esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento del tributo ex art. 34, comma 6 del DPR n. 633/72;
contribuenti che esercitano attività di intrattenimento ex art. 74, comma 6, DPR n. 633/72;
le società e le associazioni sportive dilettantistiche e le associazioni in genere che applicano il regime forfettario di cui alla Legge n. 398/1991;
contribuenti che hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti o non imponibili ai fini Iva.
liquidazione Iva relativa al mese di dicembre 2010, per i contribuenti mensili (quindi rigo VH12 della dichiarazione annuale Iva 2011 x 88%);
liquidazione Iva relativa al quarto trimestre 2010, per i contribuenti trimestrali “speciali”[1](rigo VH12 x 88%);
dichiarazione annuale relativa al 2010, per i contribuenti trimestrali “per opzione”[2] (rigo VL38 + rigo VH13 – rigo VL36[3]X 88%).
passaggio da regime mensile a trimestrale: occorre calcolare l’acconto con riferimento alle liquidazioni degli ultimi 3 mesi dell’anno precedente;
passaggio da regime trimestrale a mensile: l’acconto deve essere calcolato su 1/3 del saldo Iva della dichiarazione relativa al 2010.
per il mese di dicembre 2011 (contribuenti mensili);
per il quarto trimestre 2011 (contribuenti trimestrali speciali);
a saldo in sede di dichiarazione annuale IVA dell’anno 2011 (contribuenti trimestrali “per opzione”).
01.12.2011 – 20.12.2011, per il contribuente mensile;
01.10.2011 – 20.12.2011, per il contribuente trimestrale;
operazioni poste in essere nel periodo 01.11.2011 – 20.12.2011, ma non ancora fatturate o registrate;
operazioni intracomunitarie, per le quali la corrispondente Iva a debito è stata già considerata (per effetto della registrazione in reverse charge).
6013, per il contribuenti mensili;
6035, per il contribuenti trimestrali.
dalla liquidazione relativa al mese di dicembre, per i contribuenti mensili;
dalla liquidazione relativa al quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali speciali;
in sede di dichiarazione annuale Iva, per i contribuenti trimestrali “per opzione”.
In caso di omesso, tardivo o insufficiente versamento dell’acconto è prevista una sanzione amministrativa del 30%;
in ogni caso il mancato o insufficiente versamento degli importi può essere sanato con il ravvedimento operoso:
applicando la sanzione ridotta (codice tributo 8904) nelle seguenti misure:
versando l’importo dovuto e gli interessi (codice tributo 1991), calcolati a giorni nella misura dell’1,5%.
Che in base all’art. 74, co. 4 del DPR n. 633/1972 possono registrare le fatture emesse il trimestre successivo a quello di emissione.
Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 40/E del 1993.