Source: https://rachunkowosc.com.pl/jak_dlugo_przechowywac_ksiegi_i_dokumenty_w_razie_odliczenia_straty_podatkowej
Timestamp: 2020-08-15 13:19:48+00:00
Document Index: 4998005

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'art. 70', 'art. 86', 'art. 70']

Zmiana stanowiska KIS
Odliczanie straty nie wydłuża okresu przechowywania dokumentacji podatkowej za rok, w którym tę stratę poniesiono. Przyznał to dyrektor KIS w interpretacji z listopada 2019, choć wcześniej miał na ten temat inne zdanie.
Chodzi o pismo z 15.11.2019 (0111-KDIB1-3.4017.9.2019.2.APO), w którym dyrektor KIS zmienił z urzędu swoją wcześniejszą interpretację (z 10.09.2019), zaskarżoną przez podatnika do WSA.
Wynikało z niej, że jeśli podatnik wykazał w zeznaniu stratę, to powinien przechowywać dokumentację podatkową do upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok podatkowy, w którym dokonano odliczenia, a zatem nie 5, a nawet 10 lat (lub dłużej), licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin zapłaty podatku. Postępowanie w sprawie wysokości straty może być bowiem prowadzone tak długo, jak długo jest możliwa weryfikacja deklaracji, za rok podatkowy, w którym została ona odliczona.
Stanowisko to jest sprzeczne z najnowszym orzecznictwem sądów administracyjnych, w tym uchwałą NSA z 6.11.2017 (II FPS 3/17).
To, że obowiązuje 5-letni okres przechowywania ksiąg i dokumentów dotyczących roku, w którym poniesiono stratę, NSA potwierdził też w wyroku z 14.09.2018 (II FSK 2338/16) i w wielu wcześniejszych orzeczeniach, np. z 26.10.2016 (II FSK 2709/14) czy 19.08.2016 (II FSK 1827/14).
Po namyśle zgodził się z tym również dyrektor KIS. W piśmie z 15.11.2019 czytamy: do przedawnienia straty stosuje się ogólną regułę wynikająca z art. 70 § 1 Op. Obowiązek określony w (...) art. 86 § 1 Op jest zatem – co do zasady – tak samo ograniczony 5-letnim terminem wynikającym z art. 70 § 1 Op, jak uprawnienie do określenia wysokości straty.
Przedstawiony pogląd jest akceptowany w orzecznictwie, w tym w uchwale NSA z 6.11.2017 (II FSP 3/17), zgodnie z którą organ podatkowy nie może określić wysokości straty w CIT, jeżeli „upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego” za rok powstania straty.
W świetle powyższego stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym za lata podatkowe, w których spółka wykazywała stratę, jest zobowiązana do przechowywania dokumentów przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wykazana strata, przy czym nie ma znaczenia, czy ta strata zostanie rozliczona w następnych okresach rozliczeniowych i wpłynie na zmniejszenie dochodu (podstawy opodatkowania) wskutek odliczenia jej od dochodu – jest prawidłowe.