Source: http://uctovne-suvztaznosti.dashofer.sk/onb/33/novela-zakona-o-pouzivani-elektronickej-registracnej-pokladnice-od-1-1-2019-a-system-e-kasa-od-1-4-2019-1-7-2019-a-od-1-10-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWALgX4F61gYtFWHvTBXbmUh0T0Glgk_znaA/?uri_view_type=35
Timestamp: 2019-12-14 07:07:36+00:00
Document Index: 12595024

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 8', '§ 3', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 9', '§ 9']

Novela zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice od 1.1.2019 a systém e-Kasa od 1.4.2019, 1.7.2019 a od 1.10.2019 | Účtovné súvzťažnosti od A do Z
19.2.2019, Ing. Petronela Mastihubová, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.72 Novela zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice od 1.1.2019 a systém e-Kasa od 1.4.2019, 1.7.2019 a od 1.10.2019
§ 1 – Základné ustanovenia
On-line registračnou pokladnicou je súbor pokladničného programu, chráneného dátového úložiska, hardvérových prostriedkov používaných na vyhotovenie pokladničných alebo iných dokladov, na zasielanie dátových správ, ktoré obsahujú najmä taxatívne uvedené údaje z dokladov, údaje identifikujúce podnikateľa alebo on-line registračnú pokladnicu do systému e-kasa, vytlačenie pokladničného dokladu alebo jeho zaslanie na žiadosť kupujúceho elektronickou formou a ďalších prostriedkov zabezpečujúcich plnenie povinností podľa zákona. Zákon o ERP počíta s transformáciou v súčasnosti používaných elektronických registračných pokladníc na on-line registračné pokladnice, pričom podnikatelia sa môžu rozhodnúť, či budú používať on-line registračné pokladnice alebo virtuálne registračné pokladnice (výber bude závisieť od požiadaviek podnikateľov, t. j. aký rozsah funkcionalít potrebujú prostredníctvom pokladníc zabezpečiť pre svoje podnikateľské činnosti). Z uvedeného vyplýva, že výrobcovia, dovozcovia a distribútori pokladničného programu a chráneného dátového úložiska sú viazaní len dodržaním podmienok, ktoré sú ustanovené zákonom, resp., ktoré sú zverejnené na webovom sídle finančného riaditeľstva.
Unikátny identifikátor dokladu systém e-kasa pridelí v on-line režime každému zaevidovanému pokladničnému dokladu, dokladu označenému slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD” alebo „VÝBER”, ktorým bude daný doklad jednoznačne identifikovaný (tvorí ho jedinečný neopakujúci sa reťazec znakov). Tento identifikátor je súčasťou pokladničného dokladu vo forme číselných a alfanumerických znakov a zároveň v grafickej podobe vo forme QR kódu. Každý bude mať možnosť pomocou uvedeného identifikátora overiť pravosť a platnosť pokladničného dokladu prostredníctvom služby „Over doklad”.
Podpisový kód podnikateľa je elektronický podpis (kryptografická informácia) vybraných údajov dátovej správy evidovaného dokladu ustanovených finančnou správou. Tento podpisový kód podnikateľa vytvára pokladnica e-kasa klient v čase vyhotovenia pokladničného dokladu, dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD” alebo „VÝBER” v režime off-line, a to pomocou privátneho kľúča získaného elektronického certifikátu (ako súčasť autentifikačných údajov on-line registračnej pokladnice). Vytvorený podpisový kód je súčasťou zasielaných údajov dátovej správy do systému e-kasa. V prípade, že pokladnica e-kasa klient nezíska po vyhotovení dokladu unikátny identifikátor dokladu a teda doklad nebol úspešne zaevidovaný v systéme e-kasa (napr. po prekročení hraničnej doby odozvy – off-line režim), je súčasťou vystaveného dokladu aj podpisový kód podnikateľa. Jeho uvedenie na pokladničnom doklade bude informovať kupujúceho o skutočnosti, že daný doklad ešte nebol zaevidovaný v systéme e-kasa a bude jednoznačne autentifikovať on-line registračnú pokladnicu pri preverení pravosti daného pokladničného dokladu kupujúcim (vlastníkom dokladu).
Dátová správa obsahuje povinné údaje z pokladničného dokladu, dokladov označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD” alebo „VÝBER” a ďalšie technické údaje zasielané do systému e-kasa. Štruktúra dátovej správy je definovaná finančnou správou. Každá dátová správa bude podpísaná (kryptografická informácia) aktuálne platným elektronickým certifikátom podnikateľa (ako súčasť autentifikačných údajov on-line registračnej pokladnice) v čase odosielania správy. Dátová správa je podpisovaná pri každom pokuse o odoslanie správy nanovo. Vo väčšine prípadov je elektronický certifikát zhodný s certifikátom použitým pre generovanie podpisového kódu podnikateľa. V prípade, že je dátová správa odosielaná dodatočne, je možné, že aktuálne platný elektronický certifikát použitý pre podpis dátovej správy bude odlišný od certifikátu použitého pri generovaní podpisového kódu podnikateľa.
Identifikačné údaje on-line registračnej pokladnice predstavujú základné údaje, ktoré je podnikateľ povinný uvádzať na pokladničnom doklade, dokladoch označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD” alebo „VÝBER”. Podnikateľ má možnosť tieto identifikačné údaje získať v rámci e-kasa zóny podnikateľa. Primárne ide o identifikačné údaje o podnikateľovi, adresu predajného miesta odlišného od miesta podnikania alebo sídla, kód pokladnice e-kasa klient (známy ako „DKP” pri elektronickej registračnej pokladnici).
Ak nedôjde z dôvodu prekročenia hraničnej doby odozvy k zaevidovaniu tržby (dočasný výpadok internetu), je podnikateľ povinný dátovú správu uloženú v chránenom dátovom úložisku odoslať do 48 hodín od prvého pokusu odoslania tejto dátovej správy. Táto lehota musí byť zo strany podnikateľa dodržaná. Ak by sa stalo, že túto lehotu nie je možné dodržať, pretože porucha (výpadok internetu) pretrváva dlhšie ako 48 hodín, musí podnikateľ nájsť miesto, odkiaľ je možné v ustanovenej lehote dátovú správu odoslať. Rovnako sa rieši aj prípad, kedy dôjde k tomu, že dátovú správu uloženú v on-line registračnej pokladnici nie je možné odoslať z dôvodov na strane finančného riaditeľstva. Ak dôjde k tomu, že dátovú správu uloženú v chránenom dátovom úložisku nie je možné odoslať z dôvodov na strane finančného riaditeľstva, tak táto sa odošle po zverejnení oznámenia o odstránení prekážok na webovom sídle finančného riaditeľstva a táto informácia bude taktiež zaslaná do e-kasa zóny podnikateľa.
Smernica Rady (EÚ) 2016/1065, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o zaobchádzanie s poukazmi (ďalej len „smernica 2016/1065”), došlo k zavedeniu nových pravidiel uplatňovania DPH pri dodaniach tovarov a služieb, ktoré sa dodávajú za poukazy. Cieľom týchto nových pravidiel z hľadiska pravidiel DPH je zabezpečiť spoľahlivé a jednotné zaobchádzanie vo všetkých členských štátoch EÚ tak, aby sa eliminovali negatívne javy v podobe narúšania hospodárskej súťaže, dvojitého zdanenia alebo nezdanenia, ktoré boli identifikované pri transakciách zahŕňajúcich poukazy. V súlade s týmito pravidlami sa navrhuje vymedziť poukaz ako nástroj, s ktorým je spojené právo jeho držiteľa získať zodpovedajúci tovar alebo služby, ktoré majú byť na základe použitia poukazu dodané, pričom zodpovedajúce tovary alebo služby, respektíve aspoň totožnosť ich možných dodávateľov musí byť na poukaze alebo k nemu súvisiacej dokumentácii uvedená, spolu s podmienkami použitia tohto nástroja. Poukaz sa teda bude považovať za protihodnotu alebo jej časť za prislúchajúce dodanie tovaru alebo služieb.
S prihliadnutím na uvedené sa už vyššie uvedené poukazy, tzv. jednoúčelové poukazy, nebudú považovať za ceniny ale za tovar, t. j., ich predaj bude evidovaný v registračnej pokladnici ako predaj tovaru a pri ich výmene za tovar alebo službu sa bude vydávať pokladničný doklad, ktorý bude obsahovať údaje uvedené v § 8 ods. 10 zákona o ERP.
Tak ako pri evidovaní tržby, tak aj pri evidovaní vkladu alebo výberu hotovosti alebo dokladu, ktorý je označený slovami „NEPLATNÝ DOKLAD v prípade prekročenia hraničnej doby odozvy (dočasný výpadok internetu), je podnikateľ povinný dátovú správu uloženú v chránenom dátovom úložisku odoslať do 48 hodín od prvého pokusu odoslania tejto dátovej správy. Táto lehota musí byť zo strany podnikateľa dodržaná. Ak by sa stalo, že túto lehotu nie je možné dodržať, pretože porucha (výpadok internetu) pretrváva dlhšie ako 48 hodín, musí podnikateľ nájsť miesto, odkiaľ je možné v ustanovenej lehote dátovú správu odoslať. Rovnako sa rieši aj prípad, kedy dôjde k tomu, že dátovú správu uloženú v on-line registračnej pokladnici nie je možné odoslať z dôvodov na strane finančného riaditeľstva. Ak dôjde k tomu, že dátovú správu uloženú v chránenom dátovom úložisku nie je možné odoslať z dôvodov na strane finančného riaditeľstva, tak táto sa odošle po zverejnení oznámenia o odstránení prekážok na webovom sídle finančného riaditeľstva a táto informácia bude taktiež zaslaná do e-kasa zóny podnikateľa.
Podľa novely zákona o ERP sa povinnosť sprístupniť na predajnom mieste oznámenie, že podnikateľ nie je povinný používať elektronickú registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa klient vzťahuje len na podnikateľov, na ktorých sa vzťahuje výnimka z povinnosti evidencie tržieb podľa § 3 ods. 2 zákona o ERP.
Na rozdiel od súčasného číslovania pokladničných dokladov sa pokladničné doklady a iné doklady vyhotovené pokladnicou e-kasa klient [§ 4a ods. 2 písm. j) zákona o ERP] číslujú sekvenčne v jednom rade od čísla jedna, t. j. v poradí, v akom sú v priebehu kalendárneho mesiaca vyhotovované (napr.: PD-1, ND-2, VKLAD-3, VÝBER-4, PD-5, PD-6, PD-7 atď.).
Povinne sa bude certifikovať pokladničný program a chránené dátové úložisko, ktoré musia spĺňať požiadavky uvedené v § 4a ods. 2 zákona o ERP. Hardvér, ako je PC, mobil, tablet, prostredníctvom ktorých pokladničný program bude pracovať, musia byť certifikované len, ak by ich súčasťou bolo chránené dátové úložisko alebo by boli nevyhnutné na splnenie požiadaviek podľa § 4a ods. 2 zákona o ERP.
Ak dôjde k aktualizácii alebo zmene pokladničného programu alebo chráneného dátového úložiska, je výrobca, dovozca alebo distribútor pokladničného programu alebo chráneného dátového úložiska povinný tieto zmeny a aktualizácie oznámiť.
Za účelom uvedenia pokladnice e-kasa klient do prevádzky musí podnikateľ požiadať ktorýkoľvek daňový úrad o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient, pričom žiadosť sa podáva v predpísanej štruktúrovanej forme spôsobom podľa daňového poriadku prostredníctvom na to určeného elektronického formulára, ktorý finančné riaditeľstvo zverejní na svojom webovom sídle. Osobitne je upravený postup pre podnikateľov s trvalým pobytom alebo sídlom mimo územia Slovenskej republiky.
Ak sa pokladnica e-kasa klient používa na rôznych predajných miestach v odlišnom čase, ako predajné miesto sa uvádza prenosná pokladnica e-kasa klient. V tomto prípade bude podnikateľ povinný zaevidovať do pokladnice e-kasa klient adresu alebo GPS súradnice predajného miesta, na ktorom podnikateľ v danom čase eviduje prijatú tržbu (napr., ak sa bude nachádzať na trhovom mieste, jarmoku) alebo evidenčné číslo vozidla, ak je toto vozidlo predajným miestom. Odporúča sa, aby napr. pri taxi službe alebo pri rozvoze tovaru sa uvádzalo evidenčné číslo vozidla a na jarmokoch a trhoch GPS. Je však na podnikateľovi, čo si vyberie. Náležitosti oznamovania umiestnenia prenosnej pokladnice e-kasa klient zverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
Pokladničné doklady, ktoré budú vydávané kupujúcim v off-line režime budú označené slovami „OFF-LINE DOKLAD” a budú rovnocenné s dokladmi vyhotovenými v režime on-line, t. j., budú použiteľné na daňové účely alebo reklamačné konanie.
Jednoúčelový poukaz z pohľadu platiteľa DPH
Dodávateľ tovaru alebo poskytovateľ služby je osoba, ktorá aj predáva jednoúčelový poukaz (§ 9a ods. 2 ZDPH) napríklad „predajňa s obuvou”.
Dodávateľ tovaru alebo poskytovateľ služby poverí predajom jednoúčelového poukazu inú zdaniteľnú osobu, ktorá koná v jeho mene (§ 9a ods. 3 zákona o DPH) „predajňa s obuvou” poverí predajom obch. dom.
Predaj jednoúčelového poukazu – podlieha DPH u osoby, v mene ktorej sa konalo, t. j. „predajňa s obuvou”. Osoba, ktorá predáva v mene inej osoby, vykoná predaj jednoúčelového poukazu (napr. na základe sprostredkovateľskej alebo mandátnej zmluvy) by mala na doklade, ktorý vydáva, ako dodávateľa uviesť osobu, v mene ktorej sa jednoúčelový poukaz predáva – pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient bude obsahovať taxatívne ustanovené údaje, t. j. aj údaje, týkajúce sa DPH (základ dane, sadzbu dane a výšku dane).
Ak je hodnota tovaru nižšia, ako hodnota jednoúčelového poukazu – peniaze sa nevydávajú, prijíma sa celý poukaz.
Ak je hodnota tovaru vyššia ako hodnota jednoúčelového poukazu – pokladničný doklad v hodnote poukazu nesmie obsahovať údaje o DPH a na zvyšok hodnoty tovaru – už ide o prijatú tržbu, musí byť vystavený relevantný pokladničný doklad so všetkými údajmi aj DPH.
V ustanovení sa upravuje postup náhradnej evidencie tržieb, ak nie je možné…