Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/gateway.dll/Normas/Leyes/ley_c_024977_1998_06_03.xml
Timestamp: 2013-12-10 20:49:24
Document Index: 188528912

Matched Legal Cases: ['artículo 29', 'artículo 75', 'Artículo 2', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 15', 'Artículo 17', 'Artículo 24', 'Artículo 33', 'Artículo 48', 'Artículo 48', 'Artículo 49', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 50', 'Artículo 51', 'Artículo 51', 'Artículo 52', 'Artículo 52', 'Artículo 53', 'Artículo 53', 'Artículo 59', 'Artículo 59', 'artículo 29', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 30', 'artículo 28', 'artículo 5', 'Artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 22', 'artículo 44', 'artículo 22', 'artículo 10', 'artículo 7', 'Artículo 15', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 15', 'Artículo 15', 'artículo 17', 'Artículo 17', 'artículo 7', 'artículo 17', 'Artículo 17', 'artículo 23', 'artículo 41', 'artículo 44', 'artículo 45', 'artículo 46', 'artículo 52', 'artículo 43', 'artículo 17', 'artículo 78', 'artículo 22', 'artículo 17', 'Artículo 24', 'artículo 4', 'artículo 28', 'artículo 16', 'artículo 28', 'artículo 32', 'artículo 19', 'artículo 20', 'artículo 28', 'artículo 30', 'artículo 28', 'artículo 32', 'artículo 30', 'artículo 33', 'artículo 34', 'artículo 38', 'artículo 28', 'artículo 34', 'artículo 17', 'artículo 7', 'artículo 51', 'artículo 8', 'artículo 16', 'artículo 2', 'artículo 51', 'artículo 51', 'Artículo 33', 'artículo 2', 'artículo 33', 'artículo 17', 'artículo 40', 'artículo 10', 'Artículo 48', 'Artículo 48', 'Artículo 48', 'artículo 7', 'artículo 37', 'artículo 7', 'artículo 37', 'artículo 7', 'artículo 37', 'artículo 48', 'Artículo 49', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'artículo 48', 'Artículo 50', 'Artículo 50', 'Artículo 51', 'Artículo 51', 'Artículo 51', 'artículo 2', 'artículo 11', 'Artículo 52', 'Artículo 52', 'Artículo 52', 'Artículo 53', 'Artículo 53', 'artículo 48', 'artículo 7', 'artículo 37', 'Artículo 59', 'Artículo 59']

Ley Nº 24977
03 de Junio de 1998
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) - MONOTRIBUTO
Fecha de Promulgación: 02 de Julio de 1998
Boletín Oficial: 06 de Julio de 1998
Boletín AFIP Nº 13,
Agosto de 1998, página 1285 ASUNTO
Aprobación. Disposiciones Preliminares. Definición de Pequeño Contribuyente. Régimen Simplificado (RS). Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Agropecuarios. Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes. Otras Disposiciones. Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria. Modificación del artículo 29. Vigencia.
Cantidad de Artículos: 59
Decreto Nº 93/2000 Articulo Nº 1Decreto Nº 806/2004 Articulo Nº 77Ley Nº 25085 Articulo Nº 1 (Afecta un dos y medio por ciento (2,5%) del importe de la recaudación de la Ley 24.977 a la AFIP para atender las erogaciones resultantes de su administración.)Ley Nº 25239 Articulo Nº 14 (Se prorroga la vigencia del impuesto a las ganancias hasta el 31 de diciembre de 2000.)Ley Nº 25400 Articulo Nº 3 (Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2005 o hasta la sanción de la Ley de Coparticipación Federal que establece el artículo 75 inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL, la distribución del producido de los impuestos prevista en la Ley.)Ley Nº 25560 Articulo Nº 1 (Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2005 la vigencia de la Ley.)Ley Nº 26072 Articulo Nº 5 (Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2009 la vigencia del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes)Ley Nº 26545 Articulo Nº 8 (Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2013 la vigencia del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes)Ley Nº 26897 Articulo Nº 2 (Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2015 la vigencia del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes)
Decreto Nº 1/2010 Articulo Nº 1
Ratifica a:
Decreto Nº 206/1994 Articulo Nº 59Texto comparadoAnexo I
Ley Nº 25865 Articulo Nº 2 (Anexo sustituido)Anexo 2Artículo 2
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Expresión incorporada a continuación del...)Artículo 7
Decreto Nº 762/1998 Articulo Nº 1 (Observese el segundo párrafo del artícul...)Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Inciso c) del último párrafo incorporado...)Decreto Nº 485/2000 Articulo Nº 2 (Modifica la cantidad de empleados regist...)Artículo s.n. a cont. del 7
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo sin número incorporado a contin...)Artículo 8
Decreto Nº 1401/2001 Articulo Nº 8 (Opción para contribuyentes de la categor...)Artículo 15
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Expresión incorporada a continuación del...)Artículo 17
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Inciso b) sustituido; inciso f) incorpor...)Artículo s.n. a cont. del 22
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo incorporado a continuación del ...)Artículo 24
Decreto Nº 806/2004 Articulo Nº 91 (Régimen Especial de Fiscalización deroga...)Artículo 33
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Segundo párrafo incorporado al artículo ...)Artículo 48
Decreto Nº 762/1998 Articulo Nº 2 (Observese el último párrafo del artículo...)Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 48 sustituido)Artículo 49
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 49 derogado)Artículo 50
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 50 sustituido)Artículo 51
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 51 sustituido)Artículo 52
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 52 sustituido)Artículo 53
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 53 derogado)Artículo 59
Ley Nº 25067 Articulo Nº 1 (Artículo 59 del Anexo I sustituido.)
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUYENTES -MONOTRIBUTO:REGIMEN JURIDICO
ARTICULO 1° - Apruébase como Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, el texto que se incluye como Anexo a la presente ley.
ARTICULO 2° - Sustitúyese el artículo 29 de la Ley de Impuesto al Valor agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria, por el siguiente:
"ARTICULO 29 - Los responsables comprendidos en los incisos a) y e) del artículo 4°, que sean personas físicas o sucesiones indivisas - en su calidad de continuadoras de las actividades de las personas indicadas - que no tengan opción de incluirse en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes - por alguna de las causales previstas en el mismo - podrán optar por inscribirse como responsables, o en su caso solicitar la cancelación de la inscripción, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos, cuando en el año calendario inmediato anterior al período fiscal del que se trata, hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no gravadas por un monto que no supere al de los ingresos brutos considerados para definir la última categoría del referido régimen, establecido por el artículo 1° de la ley que aprueba la aplicación del mismo.
Los sujetos que desarrollen una o varias actividades diferenciadas que generen transacciones gravadas y otras que originen exclusivamente operaciones no gravadas o exentas, a efectos de lo dispuesto en el primer párrafo, sólo deben considerar las operaciones gravadas, exentas y no gravadas vinculadas a la o las actividades aludidas en primer término.
Igual criterio debe ser aplicado para las sucesiones indivisas que asuman la condición de responsable durante el lapso que medie entre el fallecimiento del causante y el dictado de la declaratoria de herederos o de la declaración de validez del testamento que cumpla la misma finalidad."
Ley Nº 20631 (T.O. 1997) Articulo Nº 29 (Sustituído.)
ARTICULO 3° - Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos para la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, desde ese día. Para los demás sujetos destinatarios surtirán efectos desde el primer día del mes siguiente a la publicación de las normas de implementación que deberá dictar la nombrada Administración Federal de Ingresos Públicos dentro de un plazo máximo de ciento veinte (120) días corridos.
ARTICULO 4° - Comuníquese al Poder Ejecutivo.
Dada en la Sala de Sesiones del Congreso Argentino, en Buenos Aires, a los tres días del mes de junio del año mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO R. PIERRI - CARLOS F. RUCKAUF - ESTHER H. PEREYRA ARANDIA DE PEREZ PARDO - EDGARDO PIUZZI.
MONOTRIBUTO - REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 1° - Se establece un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias y al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes.
Artículo 2 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 2° - A los fines de lo dispuesto en este régimen, se considera pequeño contribuyente a las personas físicas que ejercen oficio o son titulares de empresas o explotaciones unipersonales y a las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de los mismos, que habiendo obtenido en el año calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores o iguales a pesos ciento cuarenta y cuatro mil ($ 144.000 ), no superen en el mismo período los parámetros máximos referidos a las magnitudes físicas y el precio unitario de operaciones, que se establezcan para su categorización a los efectos del pago integrado de impuestos que les corresponda realizar.
En tanto sus ingresos no superen el monto a que se refiere el párrafo anterior y con sujeción a lo dispuesto en el Capítulo XIV del Título III serán igualmente considerados pequeños contribuyentes las personas físicas integrantes de las sociedades civiles (Título VII, Sección III, del Libro II del Código Civil), de sociedades de hecho y comerciales irregulares (Capítulo I, Sección IV, de la Ley de Sociedades Comerciales N° 19550 y sus modificatorias) o de las sociedades comerciales tipificadas en el Capítulo II, Secciones I, II y III de la citada ley de sociedades comerciales. Asimismo serán considerados sujetos de este régimen las personas físicas integrantes de cooperativas de trabajo.
También con sujeción a lo dispuesto en el Capítulo XIV del Título III serán considerados pequeños contribuyentes quienes ejerzan profesiones, incluidas aquellas para las que se requiere título universitario y/o habilitación profesional, pero sólo podrán incorporarse al régimen simplificado cuando el monto de sus ingresos brutos anuales no supere el límite de treinta y seis mil pesos ($ 36.000) establecido para la Categoría II y no esté comprendido en las demás causales de exclusión previstas en el artículo 17.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Expresión incorporada a continuación del segundo párrafo del artículo 2.)
En tanto sus ingresos no superen el monto a que se refiere el párrafo anterior y con sujeción a lo dispuesto en el Capítulo XIV del Título III serán igualmente considerados pequeños contribuyentes las personas físicas integrantes de las sociedades civiles (Título VII, Sección III, del Libro II del Código Civil), de sociedades de hecho y comerciales irregulares (Capítulo I, Sección IV, de la Ley de Sociedades Comerciales N° 19550 y sus modificatorias) o de las sociedades comerciales tipificadas en el Capítulo II, Secciones I, II y III de la citada ley de sociedades comerciales.
ARTICULO 3° - A efectos de lo dispuesto en el artículo anterior, se considera ingreso bruto obtenido en sus actividades, al producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que se hubieran cancelado, y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
ARTICULO 4° - Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente, de acuerdo a lo establecido en el artículo 2° del presente régimen, podrán optar por inscribirse en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo tributar el impuesto integrado que se establece en el presente régimen.
ARTICULO 5° - Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la inscripción en el Régimen Simplificado (RS), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:
a) El Impuesto a las Ganancias del titular del oficio, empresa o explotación unipersonal, por las rentas derivadas de la misma.
b) El Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las operaciones del oficio, empresa o explotación unipersonal.
La sustitución dispuesta en este inciso no comprende el impuesto que de acuerdo a lo establecido en el artículo 30 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto ordenado 1997 y su modificatoria), deben liquidar a los responsables comprendidos en el Régimen Simplificado (RS), los responsables inscriptos que realicen las ventas o prestaciones indicadas en el segundo párrafo del artículo 28 de la misma norma legal.
Ley Nº 20631 (T.O. 1997) Articulo Nº 30
ARTICULO 6° - Los pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (RS) deberán ingresar mensualmente, por las operaciones derivadas de su oficio, empresa o explotación unipersonal, un impuesto integrado, sustitutivo de los impuestos a las ganancias y al valor agregado que resultará de la categoría donde queden encuadrados en función a los ingresos brutos, a las magnitudes físicas y al precio unitario de operaciones asignadas a las mismas.
El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en que se perfeccione la renuncia al régimen o, en su caso, hasta el cese definitivo de actividades, no quedando exceptuados de la obligación los períodos correspondientes a suspensiones temporarias de operaciones, cualesquiera sean las causas que las hubieran originado.
Las operaciones derivadas del oficio, empresa o explotación unipersonal de los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), se encuentran exentas del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado, excepto, en el segundo de los tributos mencionados, respecto de la situación prevista en el último párrafo del inciso b) del artículo 5° del presente régimen.
Ley Nº 20628 (T.O. 1997) (Las actividades derivadas de los contribuyentes inscriptos en el régimen Simplificado están exentos del IVA y del Impuesto a las Ganancias)Ley Nº 20631 (T.O. 1997) (Las actividades derivadas de los contribuyentes inscriptos en el régimen Simplificado están exentos del IVA y del Impuesto a las Ganancias)
Artículo 7 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 7° - Se establecen ocho (8) categorías de contribuyentes, de acuerdo a los ingresos brutos anuales, a las magnitudes físicas y al precio unitario de las ventas, obras, locaciones o prestaciones de servicios, que se indican a continuación:
CATEGORIA INGRESOS SUPERFICIE ENERGIA ELECTRICA PRECIO
BRUTOS AFECTADA A LA CONSUMIDA ANUALMENTE UNITARIO
0 hasta $12.000 hasta 20 m2 hasta 2000 kw hasta $100
I hasta $24.000 hasta 30 m2 hasta 3300 kw hasta $150
II hasta $36.000 hasta 45 m2 hasta 5000 kw hasta $220
III hasta $48.000 hasta 60 m2 hasta 6700 kw hasta $300
IV hasta $72.000 hasta 85 m2 hasta 10000 kw hasta $430
V hasta $96.000 hasta 110 m2 hasta 13000 kw hasta $580
VI hasta $120.000 hasta 150 m2 hasta 16500 kw hasta $720
VII hasta $144.000 hasta 200 m2 hasta 20000 kw hasta $870
Cuando el nivel de ingresos brutos o la energía eléctrica consumida, acumulados en el año calendario inmediato anterior, la superficie afectada a la actividad o el precio unitario de las operaciones, superen o sean inferiores a los límites establecidos para su categoría, el contribuyente quedará encuadrado en la categoría que le corresponda a partir del 1° de enero del año calendario siguiente al de producidos los hechos indicados.
A los fines dispuestos en este artículo se establece que:
a) El parámetro de superficie afectada a la actividad se aplicará en zonas urbanas o suburbanas de las ciudades o poblaciones con más de 40.000 habitantes. La Administración Federal podrá, en el futuro, declararlo de aplicación de concentraciones urbanas de menor población y/o para determinadas zonas o regiones, o desechar su consideración o sustituirlo por referencias al valor locativo de los locales utilizados.
b) El precio unitario será de aplicación únicamente en relación a los bienes destinados a su venta.
c) La facultad otorgada por el inciso a) a la Administración Federal, se aplicará también respecto de los parámetros precio máximo unitario de venta y energía eléctrica consumida.
Facúltase al Poder Ejecutivo, por el lapso de veinticuatro (24) meses, a modificar en un cincuenta por ciento (50%), en más o en menos, los parámetros para determinar las categorías, previstos en este artículo.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Inciso c) del último párrafo incorporado; último párrafo incorporado al artículo 7)
Artículo 7 Texto según Decreto Nº 762/1998:
A los efectos de determinar la categorización de los contribuyentes de acuerdo a la escala precedente, deberá considerarse en primer término el monto de los ingresos brutos y si superase algunas de las magnitudes físicas o el precio unitario correspondiente a dichos ingresos, deberán ubicarse en la categoría inmediata superior, o resultarán excluidos del régimen, en caso de exceder los límites establecidos para la última categoría.
Decreto Nº 762/1998 Articulo Nº 1 (Observese el segundo párrafo del artículo 7° del, Anexo I)
BRUTOS AFECTADA A LA CONSUMIDA UNITARIO
ACTIVIDAD ANUALMENTE
Artículo Texto vigente según Decreto Nº 485/2000:
ARTICULO...- Los pequeños contribuyentes que, por aplicación de los parámetros establecidos en el artículo anterior, queden encuadrados en las categorías que en adelante se indican, para adherir al régimen simplificado deberán contar con la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia registrados que para cada caso se detalla:
CATEGORIA CANTIDAD MINIMA DE
Categoría IV: 1
Categoría V: 2
Categoría VI: 3
Categoría VII: 3
Decreto Nº 485/2000 Articulo Nº 2 (Modifica la cantidad de empleados registrados exigida para adherir al RS del artículo 7° del anexo de la Ley N° 24.977)
Anexo Texto incorporado por la Ley Nº 25239/1999:
Categoría IV: 2
Categoría V: 4
Categoría VI: 5
Categoría VII: 6
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo sin número incorporado a continuación del artículo 7°)
ARTICULO 8° - Cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en virtud de las facultades que le otorga el Capítulo VI del Título I de la Ley N° 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, verifique que las operaciones de los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS) no se encuentran respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, obras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o por la emisión de sus respectivas facturas o documentos equivalentes, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que los mismos tienen ingresos brutos anuales superiores a los declarados en oportunidad de su categorización, lo que dará lugar a que el citado Organismo los encuadre de oficio en la categoría inmediata superior, no pudiendo recategorizarse en alguna categoría inferior ni renunciar al régimen durante los doce (12) meses calendarios posteriores al de producido el cambio. Si dichos contribuyentes se encontraren incluidos en la última categoría, se deberá aplicar el procedimiento de exclusión indicado en el inciso f) del artículo 22, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de la exclusión.
La recategorización o exclusión del régimen establecido precedentemente, se aplicará con independencia de las sanciones que pudieran corresponder por aplicación del artículo 44 de la Ley N° 11683 texto ordenado en 1978 y modificaciones y de las previstas en el artículo 22 del presente régimen.
Decreto Nº 1401/2001 Articulo Nº 8 (Opción para contribuyentes de la categoría 0 de poder optar por el régimen de Regimen Especial de Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes Eventuales.)
ARTICULO 9° - El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es el siguiente:
CATEGORIA IMPORTE MENSUAL
0 $ 33
I $ 39
II $ 75
III $ 118
IV $ 194
V $ 284
VI $ 373
VII $ 464
ARTICULO 10 - En el caso de iniciación de actividades, el pequeño contribuyente que opte por inscribirse en el Régimen Simplificado (RS), deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda de conformidad a la magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y al precio unitario de sus operaciones. De no contar con tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.
Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizar el máximo de los ingresos brutos obtenidos y la mayor energía eléctrica consumida en cualquiera de los meses comprendidos en dicho período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su recategorización o exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categoría a partir del mes siguiente al de producido el cambio.
ARTICULO 11 - Cuando la inscripción al Régimen Simplificado (RS) se produzca con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar el máximo de los ingresos brutos obtenidos y la mayor energía eléctrica consumida en alguno de los doce (12) meses precedentes al acto de inscripción, valores que juntamente con la superficie afectada a la actividad y el precio unitario de sus operaciones, determinarán la categoría en que resultará encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más meses del inicio de actividades se considerarán los ingresos brutos y la energía eléctrica consumida acumulada de los últimos doce (12) meses anteriores a la inscripción.
ARTICULO 12 - En caso de que no hubieran transcurrido cuatro (4) meses entre la iniciación de las actividades y la inscripción en el régimen, se aplicará el procedimiento del artículo 10 del presente régimen, debiéndose confirmar la categorización, ajustar la misma, o egresar del régimen, al cierre del cuarto mes desde la iniciación. Si el lapso entre la iniciación y la inscripción es mayor que el aludido, sin haber alcanzado los doce (12) meses, se aplicará el procedimiento de anualizar el máximo de los ingresos brutos o la mayor energía eléctrica consumida en alguno de los meses precedentes al acto de inscripción, valores que juntamente con la superficie afectada a la actividad y el precio unitario de sus operaciones, determinarán la categoría en que resultará encuadrado.
ARTICULO 13 - El pago del impuesto integrado a cargo de los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), será efectuado mensualmente en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto de fraccionamiento. El mencionado Organismo establecerá diversos plazos de pago teniendo en consideración la zona geográfica y/o la actividad económica.
ARTICULO 14 - Los pequeños contribuyentes que opten por el Régimen Simplificado (RS), deberán presentar al momento de ejercer la opción, en los supuestos previstos en el Capítulo III del presente régimen, o cuando se produzca alguna de las circunstancias que determinen su recategorización de acuerdo a lo previsto en el artículo 7° del presente régimen, una declaración jurada determinativa de su condición frente al régimen, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Artículo 15 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 15 - La opción al Régimen Simplificado (RS) se perfeccionará mediante la inscripción de los sujetos que reúnan las condiciones establecidas en el artículo 2° del presente régimen, en el Registro de Pequeños Contribuyentes que a tal efecto habilitará la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en la forma y condiciones que el mismo establezca.
La opción ejercida de conformidad con este artículo, sujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado (RS) a partir del primer día del mes siguiente, siendo definitiva para permanecer en este régimen hasta la finalización del año calendario inmediato siguiente, salvo que se verifique alguna de las causales de exclusión establecidas en el artículo 17 del presente régimen. En el caso de inicio de actividades los sujetos podrán adherir al régimen simplificado con efecto a partir del mes de adhesión, inclusive.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Expresión incorporada a continuación del segundo párrafodel artículo 15)
Artículo 15 Texto del artículo original.:
La opción ejercida de conformidad con este artículo, sujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado (RS) a partir del primer día del mes siguiente, siendo definitiva para permanecer en este régimen hasta la finalización del año calendario inmediato siguiente, salvo que se verifique alguna de las causales de exclusión establecidas en el artículo 17 del presente régimen.
ARTICULO 16 - Los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (RS) podrán renunciar al mismo. Dicha renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente, no pudiendo el contribuyente optar nuevamente por el régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de efectuada la renuncia.
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas, por los respectivos regímenes generales. Con relación al impuesto al valor agregado quedarán comprendidos, cualquiera sea el monto de sus ingresos anuales, en la categoría de responsables inscritos.
Ley Nº 20631 (T.O. 1997)
Artículo 17 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 17 - Quedan excluidos del Régimen Simplificado (RS) los contribuyentes que:
a) Sus ingresos brutos o energía eléctrica consumida, acumulados en los últimos doce (12) meses, o en su caso, la superficie afectada a la actividad o el precio unitario de las operaciones, superen los límites establecidos para la última categoría;
b) Desarrollen las actividades profesionales - incluidas aquellas para las que se requiere título universitario y/o habilitación profesional - cuando sus ingresos brutos anuales superen los treinta y seis mil ($36.000).
c) Tuvieran más de una unidad de explotación y/o actividad comprendida en el régimen;
e) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen.
f) No cumplan con el requisito exigido por el artículo agregado a continuación del artículo 7º.
La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación de dependencia.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Inciso b) sustituido; inciso f) incorporado; expresión eliminada del último párrafo del artículo 17)
Artículo 17 Texto del artículo original.:
b) Desarrollen alguna de las siguientes acitividades económicias:
1. La intermediación entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
2. Corretaje de títulos.
3. Valores mobiliarios y cambio.
4. Alquiler o administración de inmuebles.
5. Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
6. Propagando y publicidad.
7. Despachante de aduana.
8. Empresario, director o productor de espectáculos.
9. Las actividades profesionales - incluídas aquellas para las que se requiere título universitario y/o habilitación profesional - cuandos sus ingresos brutos anuales superen los treinta y seis mil pesos ($ 36.000)
10. Consultor
11. Las cocernientes al sector primario de la economía con exclusión de la actividad agropecuaria.
La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación de dependencia cuando los ingresos por ese concepto no superen el monto de las deducciones previstas en el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTICULO 18 - Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para incluir o excluir actividades del presente Régimen Simplificado (RS) por el término de un año a partir de la fecha de publicación de la presente ley.
ARTICULO 19 - El contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (RS) deberá exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
ARTICULO 20 - Los contribuyentes del Régimen Simplificado (RS) no podrán discriminar el impuesto de este régimen en las facturas o documentos equivalentes que emitan.
Con respecto al impuesto al valor agregado, sus adquisiciones no generan, en ningún caso, crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios.
ARTICULO 21 - Los contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado (RS) deberán exhibir en sus establecimientos, en lugar visible al público, los siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuentra inscripto en el Régimen Simplificado (RS);
b) Comprobante de pago perteneciente al último mes del Régimen Simplificado (RS).
ARTICULO 22 - Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), por las operaciones derivadas de su oficio, empresa o explotación unipersonal, quedarán sujetos a las disposiciones de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, teniendo en cuenta las siguientes particularidades respecto de las normas de dicha ley, que en cada caso se detallan a continuación:
a) La clausura preventiva prevista en el inciso f) del artículo 41, será aplicable a los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), cuando se den las causales previstas en el mismo o las incorporadas en el inciso siguiente del presente artículo. No obstante, en estos casos, el período a considerar para determinar la reincidencia de la infracción contemplada en la referida norma será de dos (2) años y no se requerirá la concurrencia de la existencia de grave perjuicio prevista en la misma.
b) Las sanciones establecidas en el artículo 44, serán aplicables a los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), cuando incurran en los hechos u omisiones previstos en el mismo, o en algunos de los indicados a continuación:
I. Sus operaciones no se encuentran respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, obras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad.
II. No exhibiere en el lugar visible que determine la reglamentación, la placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente en la que conste la categoría en la cual se encuentra inscripto o la constancia de pago del Régimen Simplificado (RS) correspondiente al último mes.
c) Serán sancionados conforme a lo previsto en el artículo 45, los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS) que mediante la falta de presentación de la declaración jurada de categorización o recategorización o por ser inexacta la presentada, omitieran el pago del impuesto.
d) Serán sancionados con la multa prevista en el artículo 46, los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS) que mediante declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas perjudicasen al Fisco en virtud de haber formulado declaraciones juradas categorizadoras o recategorizadoras que no se correspondan con la realidad.
e) No resultarán de aplicación al presente régimen las disposiciones contempladas en el artículo 52, excepto la relativa al artículo 43 contenida en el último párrafo de dicha norma.
f) A los fines de la exclusión de los contribuyentes del presente régimen cuando ocurriese alguna de las circunstancias indicadas en el Capítulo VIII del mismo, o a los efectos de su categorización o recategorización de oficio determinando la deuda resultante, será de aplicación el procedimiento sumario previsto en los artículos 72 y siguientes y sus correspondientes disposiciones reglamentarias.
g) Cuando la Ley N° 11.683 texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, indica la fecha de vencimiento general para la presentación de declaraciones juradas, se deberá entender en el Régimen Simplificado (RS), que alude a la fecha en la cual acaeció alguna de las circunstancias a que se refiere el artículo 17 del presente régimen, en la cual debió categorizarse o recategorizarse el contribuyente, presentando la pertinente declaración jurada, como así también al vencimiento del plazo fijado para el ingreso del impuesto mensual;
h) Contra las resoluciones que se dicten en virtud de las disposiciones del inciso f) precedente, las que impongan sanciones o las que se dicten en reclamos por repetición del impuesto de este régimen, será procedente la interposición de las vías impugnativas previstas en el artículo 78.
Ley Nº 11683 (T.O. 1978) Articulo Nº 52 (Aplicación para contribuyentes de régimen simplificado.)Ley Nº 11683 (T.O. 1978) Articulo Nº 41 (Aplicación para contribuyentes de régimen simplificado.)Ley Nº 11683 (T.O. 1978) Articulo Nº 44 (Aplicación para contribuyentes de régimen simplificado.)Ley Nº 11683 (T.O. 1978) Articulo Nº 46 (Aplicación para contribuyentes de régimen simplificado.)Ley Nº 11683 (T.O. 1978)Ley Nº 11683 (T.O. 1978) Articulo Nº 45 (Aplicación para contribuyentes de régimen simplificado.)
ARTICULO ... - La falta de pago de dos (2) cuotas mensuales del impuesto integrado, consecutivas o no, correspondientes a un mismo ejercicio anual, será sancionada con una multa equivalente al CIEN POR CIENTO (100 %) de la cuota que le correspondiera ingresar, conforme la categoría que tenga asignada en dicho régimen.
La resolución administrativa será apelable, al solo efecto devolutivo, por recurso de reconsideración.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo incorporado a continuación del artículo 22)
ARTICULO 23 - El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo 17 del presente régimen producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, la exclusión automática del presente régimen desde el momento en que tal hecho ocurra, por lo que los contribuyentes deberán dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas, según los regímenes generales respectivos, debiendo comunicar en forma inmediata dicha circunstancia al citado Organismo.
Derogado por el Decreto Nº 806/2004, art. 91
Decreto Nº 806/2004 Articulo Nº 91 (Régimen Especial de Fiscalización derogado.)
Artículo 24 Texto del artículo original.:
ARTICULO 24 - Para los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), la fiscalización de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, respecto de las operaciones derivadas de su oficio, empresa o explotación unipersonal, se limitará a los últimos doce (12) meses calendarios inmediatos anteriores a aquel en que la misma se efectúe.
ARTICULO 25 - Hasta que la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, proceda a impugnar los pagos realizados correspondientes al período mencionado en el artículo anterior y practique la pertinente recategorización o, en su caso, exclusión, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, la exactitud de los pagos realizados por el resto de los períodos anteriores no prescriptos correspondientes al presente régimen y el cumplimiento de las obligaciones fiscales del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado, referidas a los períodos no prescriptos anteriores a la inscripción del pequeño contribuyente en el Régimen Simplificado (RS).
No se admitirá como justificación, salvo prueba en contrario, que las inexactitudes verificadas en el período tomado como base de la fiscalización puedan obedecer a causas imputables a períodos anteriores.
ARTICULO 26 - Si de la impugnación indicada en el artículo anterior resultare un saldo de impuesto a favor del Fisco, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, procederá a extender la fiscalización a los períodos no prescriptos, determinando la materia imponible y liquidando el impuesto establecido por el presente régimen, o en su caso, el impuesto a las ganancias y el impuesto al valor agregado que pudieran corresponder, por cada uno de ellos.
ARTICULO 27 - Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), por las operaciones derivadas de su oficio, empresa o explotación unipersonal, quedan exceptuados de actuar como agentes de retención o de percepción de impuestos nacionales y no pueden ser sujetos pasibles de tales regímenes ni resultar incluidos en sistemas de pagos a cuenta.
ARTICULO 28 - El gravamen creado por el presente régimen se regirá por las disposiciones de la Ley N° 11.683 texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, en la medida que no se opongan al mismo, y su aplicación, percepción y fiscalización estará a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Ley Nº 11683 (T.O. 1978)
ARTICULO 29 - Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), por las operaciones derivadas de su oficio, empresa o explotación unipersonal, quedarán sujetos a las siguientes disposiciones respecto a las normas de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria, que en cada caso se detallan a continuación:
a) La responsabilidad establecida en el último párrafo del artículo 4°, también será de aplicación en los casos de ventas o prestaciones indicadas en el segundo párrafo del artículo 28, que los responsables inscriptos realicen con los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS);
b) Los pequeños contribuyentes que habiendo renunciado o resultado excluidos del Régimen Simplificado (RS), adquieran la calidad de responsables inscriptos, serán pasibles del tratamiento previsto en el artículo 16 por el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que produzca efectos su cambio de condición frente al tributo, excepto respecto del originado en las operaciones indicadas en el segundo párrafo del artículo 28, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en los dos primeros párrafos del artículo 32, pudiendo efectuar los cómputos autorizados si la inscripción hubiera sido solicitada dentro de los términos que fije la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos;
c) Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19 del presente régimen, las operaciones registradas en los mercados de cereales a término en las que el enajenante sea un pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (RS);
d) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio, bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20, no generarán crédito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente sea un pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (RS);
e) La alícuota establecida en el segundo párrafo del artículo 28, también será de aplicación cuando el comprador o usuario sea un pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (RS);
f) Idéntico tratamiento al previsto en el primer párrafo del artículo 30, deberá aplicarse a las ventas o prestaciones indicadas en el segundo párrafo del artículo 28 que los responsables inscriptos realicen con los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS);
g) Los responsables inscriptos que opten por adquirir la calidad de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), deberán practicar la liquidación prevista en el cuarto párrafo del artículo 32, excepto en lo referido al impuesto determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 30;
h) La condición de consumidores finales establecida en el artículo 33 para los responsables no inscriptos, también será de aplicación para los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS);
i) La obligación establecida en el primer párrafo del artículo 34, también será de aplicación para las enajenaciones de los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), no respaldadas por las respectivas facturas de compra o documentos equivalentes;
j) Las disposiciones del artículo 38 no serán de aplicación para las operaciones que se realicen con los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS), excepto cuando se trate de ventas o prestaciones comprendidas en el segundo párrafo del artículo 28;
ARTICULO 30 - Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente régimen, sólo podrán computar en su liquidación del impuesto a las ganancias, las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del uno por ciento (1%) y para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del cinco por ciento (5%), en ambos casos sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse a los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.
A los fines de las limitaciones establecidas en el párrafo anterior no se computará el valor de las adquisiciones de productos naturales de las explotaciones agropecuarias a que refiere el artículo 34.
ARTICULO 31 - Lo dispuesto en el presente Régimen Simplificado (RS) será de aplicación a los pequeños contribuyentes que sean sociedades, a sus socios integrantes y a los profesionales - que resulten comprendidos en el mismo de conformidad con lo establecido en los párrafos segundo y tercero del art. 2° - con las modificaciones que resultan de las siguientes:
A) Disposiciones especiales para sociedades y sus integrantes
1. Cuando se trata de sociedades comprendidas, además de cumplirse con los requisitos exigidos a las personas físicas, se deberán reunir simultáneamente los siguientes:
1.1. El ingreso bruto total de la sociedad debe hallarse por debajo del límite establecido.
1.2. La totalidad de los integrantes - individualmente considerados - deben reunir las condiciones para ingresar al Régimen Simplificado (RS) incluyendo la condición de no formar parte de otra sociedad o de tener otra actividad, excepto lo dispuesto en el último párrafo del artículo 17.
2. El impuesto a las ganancias y al valor agregado que se sustituye es el correspondiente al sujeto sociedad y - en el caso del impuesto a las ganancias - el que les corresponde a los socios individualmente por su participación en la sociedad.
3. No será de aplicación para las sociedades la categoría "0" de las escalas del artículo 7°, o del 37, en su caso. El pago del impuesto integrado estará a cargo de la sociedad. El monto a ingresar será el correspondiente a la categoría que le corresponda - según el monto de sus ingresos brutos y demás parámetros - con más un incremento del veinte por ciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de la sociedad.
4. El aporte para la seguridad social establecido en el artículo 51 deberá ingresarse independientemente por cada uno de los socios integrantes de la sociedad.
5. Si la sociedad resultara excluida del régimen por aplicación de lo dispuesto en el artículo 8° sus consecuencias alcanzan igualmente a sus socios integrantes. La renuncia al régimen realizada por la sociedad, a que se refiere el artículo 16, no afecta el derecho individual de sus integrantes de una futura incorporación al régimen.
B) Disposiciones especiales relativas a profesionales
1. Los profesionales comprendidos en el tercer párrafo del artículo 2°, en cuanto a su condición de trabajadores autónomos, quedan sometidos al régimen general de previsión social y - salvo lo previsto en el punto siguiente - no les será de aplicación lo dispuesto en el artículo 51.
2. La sustitución de aportes prevista en el artículo 51 sólo se aplicará cuando se trate de profesionales que - además y simultáneamente - aportan a un sistema previsional en condición de trabajadores en relación de dependencia.
3. Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos para elaborar listados de las distintas actividades profesionales, a establecer distinciones entre las que, por imperativos legales, requieren matriculación profesional para su ejercicio (abogados, contadores, médicos, odontólogos, escribanos, etc.) y las que no necesitan de ese requisito (artistas, compositores, intérpretes, deportistas, escritores, etc.), así como para establecer categorías mínimas para determinadas actividades, relacionar las categorías con la antigüedad en el ejercicio de la profesión o con otros parámetros que, razonablemente, puedan sostenerse indicativos de los niveles de ingreso.
ARTICULO 32 - El régimen simplificado e integrado relativo a los impuestos previstos en esta ley, será de aplicación con las salvedades indicadas en el presente Título, para los titulares de pequeñas explotaciones agropecuarias.
Artículo 33 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 33 - Se considera pequeño contribuyente a los sujetos indicados en el artículo 2° del presente régimen, en la medida que no superen los ingresos brutos establecidos en dicha norma, las magnitudes físicas establecidas para las explotaciones que tengan producciones de una sola especie, y el valor máximo presunto de facturación (VMPF) establecido para la última categoría en las explotaciones con diversidad de cultivos y animales.
Facúltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a excluir la aplicación del valor máximo presunto de facturación (VMPF) cuando las circunstancias lo hagan aconsejable.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Segundo párrafo incorporado al artículo 33)
ARTICULO 34 - A los fines de este Capítulo se considera explotación agropecuaria a la destinada a obtener productos naturales, ya sean vegetales de cultivo o crecimiento espontáneo, y animales de cualquier especie, mediante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mismos y sus correspondientes producciones.
ARTICULO 35 - El régimen especial contemplado en este Capítulo, no podrá extenderse a las siguientes actividades:
a) Las de transformación, elaboración o manufacturas de productos naturales obtenidos en las explotaciones acogidas a este régimen especial, salvo que sean para consumo propio. No se consideran comprendidas en este inciso a las citadas actividades cuando el ingreso bruto que se obtenga por la comercialización de los bienes represente un monto inferior al veinte por ciento (20%) del ingreso bruto total;
b) La comercialización de los productos obtenidos mezclados o incorporados a otros bienes adquiridos a terceros, aunque tengan naturaleza similar o parecida, salvo aquéllos que tengan por objeto la mera conservación del producto natural;
c) La comercialización de los productos obtenidos junto con otros bienes adquiridos a terceros aunque sean de naturaleza diversa y no sea factible la mezcla o incorporación;
d) La comercialización de los productos primarios producidos en locales fijos situados fuera del establecimiento rural de origen;
e) La posesión por el titular de comercios, instalaciones o talleres ajenos a la explotación primaria acogida al régimen, así como también la prestación de cualquier servicio.
La realización de alguna de estas actividades citadas implicará la desafectación del contribuyente del Régimen Simplificado (RS) agropecuario y su inclusión en el Régimen Simplificado (RS) del Título III. Lo previsto en los incisos a), b), c) y d) del presente artículo no se considerará doble actividad a los fines del artículo 17.
ARTICULO 36 - Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS) agropecuario deben ingresar el impuesto que resulte de la categoría donde queden encuadrados en función de los ingresos brutos, las magnitudes físicas y los valores máximos presuntos de facturación.
ARTICULO 37 - En el presente régimen se establecen 8 (ocho) categorías de contribuyentes, de acuerdo a los siguientes ingresos brutos anuales:
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS HASTA
0 12.000
I 24.000
II 36.000
III 48.000
IV 72.000
V 96.000
VI 120.000
VII 144.000
ARTICULO 38 - El impuesto integrado sustitutivo del impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias que deberá ingresarse será el siguiente:
ARTICULO 39 - En las producciones de una sola especie - animal o vegetal - se considerará como magnitud física para el sector agrícola la superficie cultivada - de acuerdo a cada especie de producción vegetal -, y para el sector ganadero las cabezas de animales - de acuerdo a cada especie de ganado-.
La localización será tenida en consideración para determinar el valor de las magnitudes físicas.
ARTICULO 40 - Cuando una explotación tuviera diversidad de actividades productivas, a los efectos de la categorización de los pequeños contribuyentes, se considerará además de los ingresos brutos, el valor máximo presunto de facturación anual (VMPF) que resultará de la suma de los importes correspondientes a las superficies cultivadas y/o las respectivas cabezas de animales, de acuerdo al valor presunto de facturación por unidad (VPFU) que determine la reglamentación.
Los valores máximos presuntos de facturación (VMPF) son iguales que los establecidos para los ingresos brutos de las respectivas categorías.
En estos casos, para determinar el valor máximo presunto de facturación (VMPF) a los efectos de la categorización o exclusión de los pequeños productores agropecuarios, en el supuesto de cultivos, se considerarán las superficies afectadas a cada especie en el año calendario inmediato anterior para la categorización o recategorización, mientras que se considerarán los últimos doce (12) meses para la exclusión.
ARTICULO 41 - En las explotaciones de una sola especie - animal o vegetal - si los responsables superaren los ingresos brutos y/o las magnitudes físicas de cada categoría, pasarán a la categoría superior. Si superasen los indicados para la última categoría quedarán excluidos del presente régimen.
Con relación a las explotaciones con diversidad de actividades productivas, se tendrá en consideración, además de los ingresos brutos, que la suma del valor de las unidades empleadas - valor presunto de facturación por unidad (VPFU) - correspondientes a las superficies cultivadas anuales y las respectivas cabezas de animales en existencia, no superen los valores presuntos de facturación anual (VPFA) indicados para cada categoría - en el supuesto del respectivo encuadramiento - o de la última categoría - en el supuesto de exclusión del régimen -.
ARTICULO 42 - A las pequeñas producciones hortícolas con diversidad de especies, se les aplicará el procedimiento indicado en la primera parte del artículo 40 del presente régimen. Con relación a los cultivos, se tendrá en consideración un valor específico por hectárea cultivada - valor presunto de facturación por unidad (VPFU) - que determinará la reglamentación, atendiendo a las particulares características de esta producción. En cuanto a la existencia de animales, se le aplicará el valor presunto de facturación por unidad (VPFU) correspondiente a cada especie.
ARTICULO 43 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a determinar y cuantificar las magnitudes físicas correspondientes a las producciones de una sola especie y a establecer el valor presunto de facturación por unidad (VPFU) para determinar la categorización en los supuestos de explotaciones con diversidad de especies vegetales y/o animales.
ARTICULO 44 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, para determinar y cuantificar las magnitudes físicas correspondientes a explotaciones con producciones vegetales y animales que tengan características atípicas.
ARTICULO 45 - La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, deberá modificar las magnitudes físicas y el valor presunto de facturación por unidad (VPFU), cuando las circunstancias productivas o económicas lo hicieren necesario.
ARTICULO 46 - Los contribuyentes incluidos en las categorías "0" y "I" que no efectúen ventas a consumidores finales, deberán indicar dicha circunstancia a los responsables del impuesto al valor agregado que adquieran sus productos, quienes deberán emitir un comprobante de compras efectuadas.
El pequeño contribuyente sólo deberá conservar los documentos indicados.
ARTICULO 47 - Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o regiones afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se reducirá en un cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, y en un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes las disposiciones del artículo 10 de la Ley N° 22.913.
Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos productivos anuales o se liquidaran stocks de producción por razones excepcionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos, a solicitud del interesado, podrá considerar métodos de promediación de ingresos a los fines de una categorización o de recategorización que se ajuste a la real dimensión de la explotación.
Artículo 48 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 48 - El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar los siguientes aportes y contribuciones fijos de sus trabajadores dependientes:
d) A elección del trabajador dependiente, y sin que revista carácter obligatorio, la suma que éste determine, con destino al Régimen de Capitalización o al Régimen de Reparto del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, la que no podrá ser inferior a Pesos treinta y tres ($ 33).
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 48 sustituido)
Artículo 48 Texto según Decreto Nº 762/1998:
ARTICULO 48 - El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar el aporte personal fijo del trabajador comprendido en esta ley, de treinta y tres pesos ($ 33), que retendrá de su remuneración. Además, el empleador deberá ingresar la cuota con destino a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, conforme a lo dispuesto por la Ley N° 24.557 y su normativa reglamentaria.
El contribuyente inscrito en el Régimen simplificado sólo podrá afectar a este tipo de aporte previsional un (1) trabajador en relación de dependencia, si pertenece a las Categorías III y IV del artículo 7° o del artículo 37. Si pertenece a las Categorías V y VI los artículos indicados podrá afectar hasta dos (2) trabajadores en relación de dependencia, y si pertenece a la Categoría VII del artículo 7° o del artículo 37, podrá afectar hasta tres (3) trabajadores en relación de dependencia. En las Categorías 0, I y II del artículo 7° y en las Categorías 0, I y II del artículo 37, no podrá aplicar este sistema.
Si estos límites fueran superados por la cantidad de personal inscripto en el Régimen Simplificado (RS), ello no modificará su categorización tributaria según los artículos 7° y 37, pero deberá efectuar las contribuciones y aportes de los trabajadores que tenga en exceso, según las disposiciones de las leyes 19032, 23660, 24241, 24714 y el Título IV de la ley 24013.
Decreto Nº 762/1998 Articulo Nº 2 (Observese el último párrafo del artículo 48 del Anexo I)
Si estos límites fueran superados por la cantidad de personal inscrito en el Régimen Simplificado (RS), ello no modificará su categorización tributaria según los artículos 7° y 37.
Derogado por la Ley Nº 25239/1999, art. 20
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 49 derogado)
Artículo 49 Texto del artículo original.:
ARTICULO 49 - La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, destinará el aporte personal fijo establecido en el artículo anterior al régimen de capitalización previsto en el Título III del Libro I de la Ley N° 24.241 y sus modificatorias, o a la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS), organismo dependiente de la Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, en el caso de que el afiliado hubiese optado por el Régimen de Reparto.
Artículo 50 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
Articulo 50 - Las prestaciones del Sistema Unico de la Seguridad Social correspondientes a los trabajadores afectados al Régimen Simplificado, por los períodos en que se les hubieran efectuado los aportes y contribuciones de conformidad con lo dispuesto por el artículo 48, serán las siguientes:
e) Cobertura Médico Asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, en los términos de la Ley Nº 19.032 y sus modificaciones, al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 50 sustituido)
Artículo 50 Texto del artículo original.:
ARTICULO 50 - Los trabajadores dependientes comprendidos en esta Ley gozarán de las prestaciones previstas en las leyes 19.032, 23.660, 24.241, 24.714 y el Título IV de la ley 24.013.
Ley Nº 24714Ley Nº 24241Ley Nº 24013Ley Nº 23660
Artículo 51 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 51 - El pequeño contribuyente acogido al régimen de esta ley, deberá ingresar las siguientes cotizaciones personales fijas:
c) Aporte adicional de Pesos veinte ($ 20), a elección del contribuyente, al Régimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud, por la incorporación de su grupo familiar primario.
d) A elección del contribuyente, y sin que revista carácter obligatorio, la suma que éste determine, con destino al Régimen de Capitalización o al Régimen de Reparto del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, la que no podrá ser inferior a Pesos treinta y tres ($ 33) del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 51 sustituido)
Artículo 51 Texto del artículo original.:
ARTICULO 51 - El contribuyente inscrito en el Régimen Simplificado (RS) citado por esta ley que desempeñe actividades comprendidas en el inciso b) del artículo 2° de la ley 24.241, sustituye su aporte mensual previsto en el artículo 11 de la ley 24.241 por uno equivalente a la suma de treinta y tres pesos ($33).
Estos fondos se destinarán a cuentas individuales del Régimen de Capitalización o al Régimen Público en caso de que el afiliado hubiese optado por el Régimen de Reparto.
Se eximirá del aporte previsto en el presente artículo a quienes no estuvieran obligados a la realización del aporte que se sustituye.
Artículo 52 Texto vigente según Ley Nº 25239/1999:
ARTICULO 52 - Las prestaciones del Sistema Unico de la Seguridad Social correspondientes a los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado, por los períodos en que hubieran efectuado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto por el artículo anterior serán las siguientes:
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 52 sustituido)
Artículo 52 Texto del artículo original.:
ARTICULO 52 - Los contribuyentes indicados en el artículo anterior gozarán de las prestaciones previstas en las leyes 19.032 y 24.241.
Ley Nº 25239 Articulo Nº 20 (Artículo 53 derogado)
Artículo 53 Texto del artículo original.:
ARTICULO 53 - El impuesto establecido en los artículos 9° y 38 del presente régimen, comprende la contribución del empleador por los trabajadores que se desempeñen en relación de dependencia, hasta el límite de personas establecido en el segundo párrafo del artículo 48.
Los contribuyentes indicados en las categorías 0, I y II del artículo 7° y de las categorías 0, I y II del artículo 37, no tienen incluida la indicada contribución.
ARTICULO 54 - Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional, a modificar los montos indicados en el presente Título, cuando las circunstancias lo hicieren aconsejable.
ARTICULO 55 - Para las situaciones no previstas en el presente Título, serán de aplicación supletoria las disposiciones de las leyes 19.032, 23.660, 24.241 y 24.714, sus modificatorias y complementarias, así como los decretos y resoluciones que la reglamenten, siempre que no se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones de la presente ley.
ARTICULO 56 - Ante la incorporación de beneficiarios por aplicación de la presente ley el Estado Nacional deberá garantizar y aportar los fondos necesarios para mantener el nivel de financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en los términos de la ley 24.241 y sus adecuadas prestaciones.
ARTICULO 57 - La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, podrá verificar por intermedio de jubilados, pensionados y estudiantes, sin relación de dependencia, el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes inscriptos en el presente Régimen Simplificado (RS).
ARTICULO 58 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a suscribir convenios con las Provincias, con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Municipios de toda la República Argentina, previa autorización de la Provincia a la cual pertenece, a los fines de la aplicación, percepción y fiscalización del Régimen Simplificado (RS) para pequeños contribuyentes, en cuyo caso podrá establecer una compensación por la gestión que realicen la que se abonará por detracción de las sumas recaudadas.
Artículo 59 Texto vigente según Ley Nº 25067/1998:
ARTICULO 59 - El producido del gravamen resultante de los artículos 9° y 38 del presente régimen, se destinará:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas por la Administración Nacional de la Seguridad Social, Organismo dependiente de la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automática, de acuerdo a la distribución secundaria prevista en la Ley N° 23.548 y sus modificatorias, incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur de acuerdo a la norma correspondiente.
Esta distribución tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 1999 y no sentará precedente a los fines de la coparticipación federal de impuestos.
Artículo 59 Texto del artículo original.:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las presentaciones administradas por la Administración Nacional de la Seguridad Social, organismo dependiente de la Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo y de Seguridad Social.
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automática, de acuerdo a la distribución secundaria prevista en la Ley N° 23.548 y sus modificatorias.
c) Ratificase el decreto 206/94.
Decreto Nº 206/1994
ALBERTO R. PIERRI.- CARLOS F. RUCKAUF.- Esther H. Pereyra Arandía de Pérez Pardo.- Edgardo Piuzzi.