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Timestamp: 2015-05-29 20:17:12
Document Index: 187017175

Matched Legal Cases: ['artículo 158', 'artículo 158', 'artículo 6', 'artículo 158', 'artículo 158', 'artículo 128', 'Artículo 128', 'artículo 137', 'Artículo 137', 'artículo 134']

Deducción especial por inversión en activos fijos no opera para los activos que se deprecien totalmente en el mismo año | Gerencie.com
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Según la administración de impuestos nacionales, la deducción especial por inversión en activos fijos productivos no se puede utilizar cuando se ha utilizado la opción que permite depreciar totalmente un activo en el mismo año de su adquisición.
Recordemos que aquellos activos cuyo valor sea igual o inferior a 50 Uvt se pueden depreciar en su totalidad en el mismo año de adquisición. Bien, si se opta por esta posibilidad, si el activo es productivo, no se puede utilizar la deducción especial de que trata el artículo 158-3 del estatuto tributario:
Así lo estimó la Dian mediante oficio 086136 de septiembre de 2008:
Pregunta Nro. 1. ¿Los activos fijos reales productivos, que dan derecho a la deducción del artículo 158-3 del Estatuto Tributario, cuyo valor de adquisición sea inferior a 50 UVT, se pueden depreciar en su totalidad en el mismo año en que se adquieran, de acuerdo con lo previsto en el artículo 6º del Decreto 3019 de 1989?
Es importante recordar que la deducción por inversión en activos fijos reales productivos procede siempre y cuando se cumplan las condiciones previstas en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, en concordancia con el Decreto Reglamentario 1766 de 2004.
El parágrafo del artículo 158-3 del Estatuto Tributario, establece:
“Parágrafo. Los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables a partir del 1° de enero de 2007 y utilicen la deducción aquí establecida, sólo podrán depreciar dichos activos por el sistema de línea recta de conformidad con lo establecido en este Estatuto.” (Subrayado fuera de texto).
A su turno, el artículo 128 del Estatuto Tributario, autoriza la deducción por depreciación, en los siguientes términos:
“Artículo 128. Deducción por depreciación. Son deducibles cantidades razonables por la depreciación causada por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alícuota o suma necesaria para amortizar el ciento por ciento (100%) de su costo durante la vida útil de dichos bienes, siempre que éstos hayan prestado servicio en el año o período gravable de que se trate.” (Subrayado fuera de texto).
En concordancia con lo anterior el artículo 137 del Estatuto Tributario, señala:
“Artículo 137. Facultad para establecer la vida útil de bienes depreciables. La vida útil de los bienes depreciables se determina conforme a las normas que señale el reglamento, las cuales contemplarán vidas útiles entre tres y veinticinco años, atendiendo a la actividad en que se utiliza el bien, a los turnos normales de la actividad respectiva, a la calidad de mantenimiento disponible en el país y a las posibilidades de obsolescencia.”(Subrayado fuera de texto).
En el sistema de línea recta a que hace referencia el artículo 134 del Estatuto Tributario, el valor a depreciar del bien se distribuye en partes iguales en cada ejercicio contable durante la vida útil del activo. Para el efecto, la alícuota de depre