Source: https://www.buchhaltung-einfach-sicher.de/jahresabschluss/
Timestamp: 2019-10-22 13:54:35
Document Index: 3253889

Matched Legal Cases: ['§ 264', '§ 243', '§ 264', '§ 267', '§ 267', '§ 325', '§ 264', '§ 1', '§ 325', '§ 327', '§ 327']

Jahresabschluss einfach erklärt | Definition & Bestandteile
Der Jahresabschluss schließt die Buchführung eines Geschäftsjahres ab. Er ist Bestandteil der Rechnungslegung und gibt Auskunft über Geschäftsergebnis und Betriebsvermögen. Weist er erhebliche Mängel auf oder fehlt er vollständig, gilt die Buchführung als nicht ordnungsgemäß. Grundsätzliches zum Jahresabschluss findet man im Handelsgesetzbuch (HGB).
Die Abschlussbilanz dient dazu, Gläubigern Auskunft über die Ertragslage, Schulden und die gesamtwirtschaftliche Situation eines Betriebs zu geben.
Grundsätzlich müssen alle Kaufleute und Unternehmen, die der Pflicht zur doppelten Buchführung unterliegen, am Ende eines Geschäftsjahres einen Jahresabschluss erstellen. Dazu zählen:
Einzelkaufleute (e. K.) können vom Erstellen des Jahresabschlusses befreit sein.
Wer ist von einem Jahresabschluss befreit?
Freiberufler und Kleingewerbetreibende müssen keinen Jahresabschluss im Sinne des HGB erstellen. Sie sind lediglich zur einfachen Buchführung in Form der Einnahmen-Überschuss-Rechnung verpflichtet.
Für Einzelkaufleute gilt die Umsatzgrenze:
Wenn Einzelkaufleute an den Abschlussstichtagen von zwei aufeinander folgenden Geschäftsjahren nicht mehr als 600.000 € Umsatzerlös und 60.000 € Jahresüberschuss erwirtschaftet haben, müssen sie nicht bilanzieren – also auch keinen Jahresabschluss erstellen.
Bestandteile: Was muss ein Jahresabschluss beinhalten?
Gemäß Handelsrecht besteht ein Jahresabschluss mindestens aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV). Je nach Rechtsform kommen weitere Bestandteile hinzu. Bei Kapitalgesellschaften muss dem Jahresabschluss noch ein Anhang und in bestimmten Fällen zusätzlich ein Lagebericht beigefügt werden. Für Kapitalmarkt-orientierte Kapitalgesellschaften wird es noch komplizierter. In der Tabelle finden Sie die Bestandteile des Jahresabschlusses für die einzelnen Rechtsformen.
Kapital-gesellschaften / KapCos
Kapitalmarkt-orientierte Kapital-gesellschaften
Kapitalgesellschaften/ KAPCOS
Lagebericht: Pflicht für große und mittelgroße Kapitalgesellschaften. Kleine sind davon befreit (§ 264 Abs. 1 HGB)
Kapitalmarkt-orientierte Kapitalgesellschaften
Alle Belege müssen korrekt und nachvollziehbar vorhanden sein.
Anschließend wird eine Abschlussübersicht erstellt. Hier sind alle Anfangs- und Endbestände übersichtlich aufgelistet und nach Bestands- und Erfolgskonten gegliedert. Neben der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung fordert das Finanzamt häufig diesen Abschlussbericht ein.
Zum Schluss muss der Jahresabschluss „festgestellt“ werden. Hierbei handelt es sich um einen formalen Akt, der je nach Unternehmensform vom Gesellschafter, vom Aufsichtsrat oder einem anderen gesellschaftlichen Vertreter vollzogen wird.
Die Frist zur Aufstellung des Jahresabschlusses ist von der Rechtsform und bei Kapitalgesellschaften außerdem von der Unternehmensgröße abhängig. Grundsätzlich muss der Jahresabschluss laut § 243 Abs. 3 HGB „[…] innerhalb der einem ordnungsmäßigen Geschäftsgang entsprechenden Zeit […]“ aufgestellt werden.
Fristen für Einzelunternehmen und Personengesellschaften
Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften spricht man bei 6 bis 9 Monaten von „ordnungsmäßig“. Das bedeutet, besagte Rechtsformen müssen den Jahresabschluss für ein Geschäftsjahr bis spätestens 9 Monate nach Ende der Geschäftsperiode vorlegen.
Oft wird der Jahresabschluss gleichzeitig mit der Steuererklärung beim Finanzamt eingereicht. Dann ist die Frist für die Steuererklärung – 31. Juli – einzuhalten.
Fristen für Kapitalgesellschaften
Für Kapitalgesellschaften sind die Fristen zur Aufstellung des Jahresabschlusses in § 264 Abs. 1 HGB genau festgelegt. Dabei legt die Größe des Unternehmens fest, bis wann der Jahresabschluss aufgestellt werden muss. Entscheidend sind dabei drei Kriterien:
Nach § 267 und § 267a HGB gelten folgende Größenklassen und entsprechende Fristen für den Jahresabschluss:
Frist für den Jahres-abschluss
Kleinst KG
< 350.000 € < 700.000 € < 10 6 Monate (30. Juni)
Kleine KG
350.000 - 6 Mio. € 700.000 - 12 Mio. € 10 – 50 6 Monate (30. Juni)
Mittelgroße KG
6 - 20 Mio. € 12 - 40 Mio. € 50 – 250 3 Monate (31. März)
Große KG
> 20 Mio. € > 40 Mio. € > 250 3 Monate (31. März)
Bilanzsumme: < 350.000 €
Umsatz: < 700.000 €
Frist für den Jahresabschluss: 6 Monate (30. Juni)
Bilanzsumme: 350.000 – 6 Mio. €
Umsatz: 700.000 – 12 Mio. €
Mitarbeiter: 10 – 50
Bilanzsumme: 6 – 20 Mio. €
Umsatz: 12 – 40 Mio. €
Mitarbeiter: 50 – 250
Frist für den Jahresabschluss: 3 Monate (31. März)
Bilanzsumme: > 20 Mio. €
Zu welcher Größenklasse gehört mein Unternehmen?
Ein Unternehmen ist immer der jeweiligen Kategorie zuzuordnen, deren Anforderung er in mindestens einer Hinsicht genügt. Das bedeutet, dass ein Unternehmen, welches über 40 Mio. € Umsatz erwirtschaftet, immer als Großbetrieb behandelt wird. Auch dann, wenn es weniger als 250 Mitarbeiter hat und keine 20 Mio. € Gewinn erzielt.
Jahresabschluss veröffentlichen: Die Publizitätspflicht
Beim Erstellen des Jahresabschlusses müssen Unternehmen große Sorgfalt walten lassen. Denn einige Rechtsformen sind dazu verpflichtet, ihre Abschlussbilanz zu veröffentlichen. Die Offenlegungspflicht führt dazu, dass betroffene Betriebe ihre festgestellten Jahresabschlüsse beim Bundesanzeiger offenlegen müssen. Die so veröffentlichten Jahresabschlüsse, Bilanzen und GuV-Rechnungen kann die gesamte Öffentlichkeit einsehen.
Die Publizitätspflicht im Gesetz
Die Publizitätspflicht – oder auch Offenlegungspflicht – ist für die einzelnen Rechtsformen in den Gesetzen festgelegt:
für Kapitalgesellschaften in § 325 HGB
für Personenhandelsgesellschaften ohne eine natürliche Person als persönlich haftender Gesellschafter in § 264a HGB
für andere Unternehmen bestimmter Größenklassen in § 1 Publizitätsgesetz. Hier müssen mindestens zwei der drei Merkmale zutreffen:
> 65 Mio. Euro Bilanzsumme
> 130 Mio. Euro Umsatzerlöse
> 5.000 Arbeitnehmer
Folgende Betriebsformen sind zu einer Veröffentlichung im elektronischen Unternehmensregister verpflichtet:
Große Personenhandelsgesellschaften, Einzelkaufleute, wirtschaftliche Vereine, öffentlich-rechtliche Rechtsträger als Kaufleute
Nicht alle publizitätspflichtigen Unternehmen müssen ihren Jahresabschluss in gleichem Umfang veröffentlichen. Entscheidend ist hier die Betriebsgröße. Mittelgroße und große Unternehmen müssen grundsätzlich alle in § 325 HGB aufgeführten Unterlagen veröffentlichen. Dazu gehören:
Jahresabschluss mit Bilanz, GuV und Anhang
verkürzt, Hinterlegung genügt verkürzt Erleichterungen nach § 327 HGB X
Bilanz (verkürzt, Hinterlegung genügt)
Bilanz (verkürzt)
Bilanz (Erleichterungen nach § 327 HGB)
Ein Sonderfall liegt bei Kleinstunternehmen und kleinen Kapitalgesellschaften wie UGs vor. Diese haben zwei entscheidende Vorteile:
Sie müssen lediglich eine verkürzte Bilanz
Sie müssen nur Bilanz und Anhang veröffentlichen – keine Gewinn- und Verlust-Rechnung (GuV).
Kleinstunternehmen werden zusätzlich entlastet: Sie müssen ihren Jahresabschluss nicht beim Bundesanzeiger veröffentlichen, sondern lediglich dort hinterlegen. Das ändert zwar nichts am buchhalterischen Aufwand, doch es reduziert die Kosten. Eine Hinterlegung kostet in der Regel etwa 30 €, während eine Veröffentlichung, je nach Umfang, schnell mit einem Vielfachen zu Buche schlagen kann.
Einige Unternehmen sind dazu verpflichtet, ihren Jahresabschluss vor der Veröffentlichung von einem Wirtschaftsprüfer prüfen zu lassen. Das Ergebnis wird in einem Prüfungsbericht dokumentiert. Bei erfolgreicher Jahresabschlussprüfung wird ein Bestätigungsvermerk erteilt.
Für welche Unternehmen ist eine Jahresabschlussprüfung Pflicht?
Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften, ihre entsprechenden KapCo-Gesellschaften sowie im Publizitätsgesetz genannte Unternehmen müssen ihre Jahresabschlüsse durch einen Abschluss- bzw. Wirtschaftsprüfer einsehen lassen. GmbHs können sich unabhängig von ihrer Größe auch selbst als prüfungspflichtig erklären, indem sie einen entsprechenden Vermerk in ihre Satzung aufnehmen.
Bei der Jahresabschlussprüfung wird Folgendes geprüft:
Einhaltung der GoB
Einhaltung gesetzlicher Vorschriften (HGB, AG etc.)
Einhaltung von Satzung und Gesellschaftsvertrag
Wer sich selbst nicht mit der doppelten Buchführung auseinandersetzen möchte oder keinerlei Kenntnisse hat, kann diese Aufgabe an Dritte abgeben. Steuerberater und Bilanzbuchhalter erledigen sowohl die Buchführung selbst als auch folgende Arbeiten des Jahresabschlusses für Betriebe aller Größen:
Allerdings sind diese Dienstleister recht teuer und besonders für kleinere Unternehmen wenig reizvoll. Daher lohnt es sich oft, Geld in eine professionelle Buchhaltungssoftware zu investieren. Die Programme der Marktführer sind auch für Neulinge im Rechnungswesen leicht zu handhaben. Es gibt sogar Software, für die keine Vorkenntnisse erforderlich sind. In unserem Buchhaltungssoftware-Vergleich erhalten Sie einen fundierten Überblick über einige gängige Programme.
Jahresabschluss zusammengefasst:
Der Jahresabschluss schließt ein Geschäftsjahr ab und gibt Auskunft über Erfolg und Vermögen eines Betriebs.
Alle Unternehmen, die zur doppelten Buchführung verpflichtet sind, müssen einen Jahresabschluss vorlegen.
Die wichtigsten Bestandteile des Jahresabschlusses sind Bilanz und GuV.
Rechtliche Grundlagen stehen im Handelsgesetzbuch.
Einige Unternehmen müssen ihren Jahresabschluss aufgrund ihrer Rechtsform oder Größe beim Bundesanzeiger veröffentlichen.
Bei der korrekten Bilanzierung helfen Steuerberater, Bilanzbuchhalter oder Buchführungsprogramme.
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