Source: http://usmdecimo.blogspot.com/2011/04/derecho-tributario-ii.html
Timestamp: 2015-11-27 11:47:00
Document Index: 25552133

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 13', 'Artículo 156', 'Artículo 157', 'Artículo 158', 'Artículo 159', 'Artículo 160', 'Artículo 161', 'Artículo 162', 'Artículo 163', 'Artículo 164', 'artículo 162', 'Artículo 165', 'Artículo 166', 'artículo 162', 'artículo 121', 'Artículo 167', 'artículo 162', 'Artículo 168', 'Artículo 169', 'Artículo 170']

Decimo Semestre: DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA 1EL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
ü Obligación Tributaria = Obligación de Dar: Sumas de dinero Cantidad de Cosas El Estado debe garantizar al contribuyente o responsable; éste tiene para defenderse 2 caminos de naturaleza procesal:1. Vía Administrativa: Los sujetos contienden en el mismo nivel. Es un procedimiento lineal.2. Vía Contenciosa o Judicial: Los sujetos contienden ante un sujeto que es en teoría…………. Es un procedimiento en vértice.
· Derecho Financiero: Conjunto de normas y reglas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus diferentes aspectos. Los órganos que la ejercen, los medios en que se exterioriza y el contenido de la relación que origina.
· Derecho Tributario: Rama del Derecho Financiero que se propone estudiar aspectos jurídicos de la tributación en sus diversas manifestaciones como actividad del Estado. En las relaciones del Estado con los particulares y en las que se suscitan entre los propios particulares.
· Derecho Tributario Procesal: Lo constituyen el conjunto de normas que regulan los procedimientos que se presenten para dirimir conflictos entre el Estado y los particulares con motivo del hecho tributario, independientemente de que estos procedimientos sean contenciosos o administrativos.
Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución.Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.
Tanto para los procedimientos administrativos como para los contenciosos.
1. Las disposiciones constitucionales. 2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales.5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva, y entrarán en vigencia una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente.
Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
· Pruebas en el Código Orgánico Tributario.En el proceso tributario podrán invocarse todos los medios de prueba admitidas en Derecho, con la excepción del juramento o de la confesión de funcionario público, cuando ello implique prueba confesional en contra de la Administración.En los procesos tributarios, podrán practicarse experticias de acuerdo a lo pautado en el COT y en el caso del término probatorio éste será fijado de acuerdo a la complejidad del asunto pero no podrá ser inferior de 10 días hábiles. En el proceso tributario no se valoraran las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, y en los asuntos que habrán de resolverse como de mero Derecho se prescindirá del lapso probatorio (porque en el proceso contencioso se presume que no hay alegación de hechos y como el hecho es conocido por el Juez, no hay nada que probar). Artículo 156: Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepción del juramento y de la confesión de empleados públicos, cuando ella implique prueba confesional de la Administración.
Artículo 157: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, en los procedimientos tributarios podrán practicarse experticias para la comprobación o apreciación de hechos que exijan conocimientos especiales. A tal efecto, deberá indicarse con toda precisión los hechos y elementos que abarcará la experticia, y el estudio técnico a realizar. La Administración Tributaria y el interesado, de mutuo acuerdo, procederán a designar a un experto, indicando su nombre y apellido, cédula de identidad, profesión, lugar de su notificación, objeto y límites de la experticia. De no existir acuerdo, cada parte designará a su experto, y convendrán la designación de un experto adicional de entre una terna propuesta por el colegio o gremio profesional relacionado con la materia objeto de la experticia. El experto o los expertos designados, según sea el caso, deberán manifestar en forma escrita su aceptación y prestar juramento de cumplir cabalmente con las tareas asumidas, debiendo, igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y oportunidad para la realización de la experticia. El dictamen del experto o de los expertos, según el caso, deberá extenderse por escrito, expresando el contenido, motivos y resultados de la experticia.
Parágrafo Único: Los costos de la experticia incluyendo los honorarios del experto o los expertos, según sea el caso, correrán por cuenta de la parte que la solicite. Artículo 158: El término de prueba será fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no podrá ser inferior a diez (10) días hábiles. En los asuntos de mero derecho se prescindirá del término de prueba, de oficio o a petición de parte. Artículo 159: No se valorarán las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, las cuales deberán rechazarse al decidirse el acto o recurso que corresponda. Artículo 160: La Administración Tributaria impulsará de oficio el procedimiento y podrá acordar, en cualquier momento, la práctica de las pruebas que estime necesarias.
· Notificaciones Tributarias.
Constituyen requisito indispensable para la eficacia de los actos da la Administración Tributaria cuando éstos produzcan efectos individuales.Se practicaran personalmente por constancia escrita o por correspondencia postal efectuada por correo público o privado o por medios electrónicos para lo cual se determinara la dirección electrónica del contribuyente o responsable.
Artículo 161: La notificación es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la Administración Tributaria, cuando éstos produzcan efectos individuales. Artículo 162: Las notificaciones se practicarán, sin orden de prelación, en alguna de estas formas: 1. Personalmente, entregándola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también por notificado personalmente al contribuyente o responsable que realice cualquier actuación que implique el conocimiento del acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación.
2. Por constancia escrita, entregada por cualquier funcionario de la Administración Tributaria en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien deberá firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará copia para el contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega. 3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de comunicación telegráficos, facsimilares, electrónicos y similares, siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción. Cuando la notificación se practique mediante sistemas facsimilares o electrónicos, la Administración Tributaria convendrá con el contribuyente o responsable la definición de un domicilio facsimilar o electrónico. Parágrafo Único: En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artículo, el funcionario, en presencia de un fiscal del Ministerio Público, levantará acta en la cual se dejará constancia de esta negativa. La notificación se entenderá practicada una vez que se incorpore el acta en el expediente respectivo.
Artículo 163: Las notificaciones practicadas conforme a lo establecido en el numeral 1 del artículo anterior surtirán sus efectos en el día hábil siguiente después de practicadas. Artículo 164: Cuando la notificación se practique conforme a lo previsto en los numerales 2 y 3 del artículo 162 de este Código, surtirá efecto al quinto día hábil siguiente de haber sido verificada. Artículo 165: Las notificaciones se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren efectuadas en día inhábil, se entenderán practicadas el primer día hábil siguiente. Artículo 166: Cuando no haya podido determinarse el domicilio del contribuyente o responsable, conforme a lo previsto en este Código, o cuando fuere imposible efectuar notificación por cualesquiera de los medios previstos en el artículo 162, o en los casos previstos en el numeral 14 del artículo 121, la notificación se practicará mediante la publicación de un aviso que contendrá la identificación del contribuyente o responsable, y la identificación de acto emanado de la Administración Tributaria, con expresión de los recursos administrativos o judiciales que procedan. Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de mayor circulación de la capital de la República, o de la ciudad sede de la Administración Tributaria que haya emitido el acto. Dicho aviso, una vez publicado, deberá incorporarse en el expediente respectivo.
Artículo 167: El incumplimiento de los trámites legales en la realización de las notificaciones tendrá como consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde la oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado personalmente en forma tácita, según lo previsto en el numeral 1 del artículo 162 de este Código.
Artículo 168: El gerente, director o administrador de firmas personales, sociedades civiles o mercantiles, o el presidente de las asociaciones, corporaciones o fundaciones, y en general los representantes de personas jurídicas de derecho público y privado se entenderán facultados para ser notificados a nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitación establecida en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades.
Las notificaciones de entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio propio, y tengan autonomía funcional se practicarán en la persona que administre los bienes, y en su defecto en cualquiera de los integrantes de la entidad.
TEMA 2PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Procedimiento de Determinación en caso de Omisión de la Declaración. Corresponde a un deber formal por parte de los contribuyentes de determinar y liquidar los montos que por concepto de tributos éste adeude a la Administración; sin embargo cuando el contribuyente o responsable no presente declaración jurada de tributos, la Administración le requerirá para que la presente y pague el tributo resultante en un plazo no mayor de 15 días hábiles. La Administración en caso de que el requerido no cumpla con la cantidad exigida queda facultada para emprender las acciones administrativas o jurisdiccionales que considere pertinentes.
Deberes formales de los contribuyentes: Articulo 145, numeral 1, literal E:Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán: 1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. Artículos 169 al 171 Del Procedimiento de Recaudación en Caso de Omisión de Declaraciones Artículo 169. Cuando el contribuyente o responsable no presente declaración jurada de tributos, la Administración Tributaria le requerirá que la presente y, en su caso, pague el tributo resultante, en el plazo máximo de quince (15) días hábiles contados a partir de su notificación. En caso de no cumplir lo requerido, la Administración Tributaria podrá mediante Resolución exigir al contribuyente o responsable como pago por concepto de tributos, sin perjuicio de las sanciones e intereses que correspondan, una cantidad igual a la autodeterminada en la última declaración jurada anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar, siempre que el período del tributo omitido sea anual. Si el período no fuese anual, se considerará como tributo exigible la cantidad máxima de tributo autodeterminado en el período anterior en el que hubiere efectuado pagos de tributos. Estas cantidades se exigirán por cada uno de los períodos que el contribuyente o responsable hubiere omitido efectuar el pago del tributo, tendrán el carácter de pago a cuenta y no liberan al obligado a presentar la declaración respectiva. Artículo 170. En el caso que el contribuyente o responsable no pague la cantidad exigida, la Administración Tributaria quedará facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro ejecutivo, sin perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en este Código.