Source: https://www.ccifp.pl/komunikacja/aktualnosci/n/news/rodzaje-uslug-wyszczegolnionych-w-pozycji-11-i-12-deklaracji-vat-7.html
Timestamp: 2019-08-17 16:55:10+00:00
Document Index: 971153

Matched Legal Cases: ['art. 28', 'art. 22', 'art. 28', 'art. 86', 'art. 87', 'art. 100', 'art. 28']

Rodzaje usług wyszczególnionych w pozycji 11 i 12 deklaracji VAT - 7 | CCI France Pologne
Rodzaje usług wyszczególnionych w pozycji 11 i 12 deklaracji VAT - 7
<p style="text-align: justify;">Sposób wypełniania pozycji 11 i 12 deklaracji VAT - 7 zależy od tego, czy podatnik nabywający usługi ustala miejsce ich świadczenia na podstawie art. 28 b, czy też na podstawie innego przepisu.</p>
W obrocie gospodarczym najczęściej w pozycji 11 deklaracji wykazywać będziemy tzw. „eksport” usług, a więc świadczenie usług poza terytorium Polski.
W pozycji 11 podatnicy s? obowi?zani wykazywać transakcje których miejsce świadczenia przy dostawie towarów, jak i miejsce świadczenia przy świadczeniu usług ( art. 22-28o) znajduje się poza terytorium kraju. Na przykład usługi niematerialne (art. 28l ustawy o podatku od towarów i usług) świadczone na rzecz podmiotów niebęd?cych podatnikami, posiadaj?cych siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej; nawet gdyby były wykonane na terytorium kraju zostan? opodatkowane poza jego terytorium.
W deklaracjach VAT -7 w pozycji 11 należy wykazywać tylko te czynności, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy. Świadczenia usług, których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju, w stosunku do których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego nie wykazuje się w pozycji 11.
Pozycja 11 deklaracji ma charakter sumuj?cy, a więc zawiera wszystkie czynności wykonywane poza terytorium kraju, z których należy osobno wykazać w pozycji 12 usługi, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Chodzi tu o usługi, do których stosuje się art. 28b ustawy, świadczone na rzecz unijnych podatników na terytorium innego państwa UE, inne niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowane stawk? 0%, dla których zobowi?zanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
W pozycji 12 wykazujemy usługi spełniaj?ce ł?cznie nastepuj?ce warunki:
miejscem ich świadczenia znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego,
nabywc? jest podatnik zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium innego państwa członkowskiego niż Polska,
nabywca usługi jest zobowi?zany do zapłaty Vat jako usługobiorca,
świadczenie usług nie jest zwolnione lub opodatkowane stawk? 0%.
Jeżeli usługi świadczone s? na rzecz podatników spoza UE, nie należy ich wykazywać w poz. 12 a, jedynie w poz. 11 deklaracji.
Ponadto nie ma obowi?zku ujmowania tych usług w informacji podsumowuj?cej VAT-UE.
Jeżeli s? Państwo zainteresowani szczegółami dotycz?cymi omawianego zagadnienia, uprzejmie prosimy o kontakt.
grazyna.wojciechowska@accace.com
+48 223 132 950