Source: http://docplayer.pl/3014546-Lwa-4101-028-11-2013-p-13-142-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2017-08-22 17:17:19+00:00
Document Index: 36811550

Matched Legal Cases: ['art. 90', 'art. 90', 'art. 251', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 53', 'art. 90', 'art. 252', 'art. 54', 'art. 62']

LWA /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE - PDF
LWA /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Download "LWA 4101-028-11/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
1 LWA /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych i niepublicznych oraz wykonywanie przez te placówki niektórych zadań w zakresie kształcenia, wychowania i opieki. Jednostka przeprowadzająca kontrolę Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Warszawie Kontroler Urszula Klimska, specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z 20 stycznia 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Fundacja Kultury Informatycznej, ul. Błońska 62, Nadarzyn (dalej: Fundacja) Stanisława Ossowska Prezes Fundacji Kultury Informatycznej (dowód: akta kontroli str. 3-5)
3 II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych nieprawidłowości 1 wykorzystanie i rozliczenie przez Fundację Kultury Informatycznej dotacji udzielonej na zadania z zakresu kształcenia, wychowania i opieki w prowadzonym Przedszkolu Niepublicznym Jupik (zwanym dalej: Przedszkolem) w okresie od 2011 r. do dnia zakończenia kontroli (tj. do 6 lutego 2014 r.) Uzasadnienie oceny ogólnej Fundacja terminowo składała wnioski do Wójta Gminy Nadarzyn o udzielenie dotacji w latach Miesięczne informacje o faktycznej liczbie dzieci były sporządzane zgodnie z wymogami określonymi w uchwale Rady Gminy Nadarzyn 2 oraz składane terminowo (poza jednym przypadkiem). Rozliczenia dotacji składano terminowo oraz w trybie określonym przez ww. uchwałę. Wydatki poniesione ze środków dotacji dotyczyły realizacji zadań związanych z wychowaniem, kształceniem i opieką, poza wydatkami na reklamę Przedszkola w kwocie 10,6 tys. zł. Fundacja nie wykorzystała do końca roku kwoty dotacji w łącznej wysokości 40,9 tys. zł (w 2012 r. - 2,7 tys. zł i w 2013 r. - 38,2 tys. zł), z uwagi na nieterminowe przekazywanie przez Wójta Gminy Nadarzyn należnych dotacji. Stwierdzono przypadki przekazywania środków dotacji za listopad i grudzień w styczniu i lutym kolejnego roku. III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Wykorzystanie środków publicznych Opis stanu faktycznego 1.1. W latach (do 31 grudnia 2013 r.) Fundacja otrzymała z budżetu Gminy Nadarzyn dotacje w łącznej wysokości 1 604,7 tys. zł, z tego: w 2011 r. 354,3 tys. zł 3 ; w 2012 r. 531,7 tys. zł (łącznie z częścią dotacji za 2011) 4, w 2013 r. 718,7 tys. zł (łącznie z częścią dotacji za 2012 r.) 5. Otrzymane środki wykorzystano w kwocie ogółem 1 563,8 tys. zł (w 97,4%), z tego: w 2011 r. 354,3 tys. zł (100%) 6, w 2012 r. 529,0 tys. zł (99,5%) 7 i w 2013 r. 680,5 tys. zł (94,7%). Struktura wydatków poniesionych przez Fundację w badanych latach 8 kształtowała się następująco (na dzień 31 grudnia każdego roku): w roku 2011: 343,7 tys. zł wynagrodzenia i pochodne, 10,6 tys. zł - zakup usług pozostałych (zajęcia dodatkowe dla dzieci); w roku 2012: 414,0 tys. zł wynagrodzenia i pochodne, 30,2 tys. zł zakup materiałów i wyposażenia, 49,8 tys. zł - zakup energii elektrycznej, gazu i wody, 35,0 tys. zł - zakup usług pozostałych (bez czynszu); w roku 2013: 463,0 tys. zł - wynagrodzenia i pochodne, 52,4 tys. zł zakup materiałów i wyposażenia, 55,3 tys. zł - zakup energii elektrycznej, gazu i wody, 30,6 tys. zł zakup usług remontowych 9, 79,2 tys. zł - zakup usług pozostałych (bez czynszu). (dowód: akta kontroli str. 84) 1.2. Prezes Fundacji oświadczyła, iż środki publiczne, jakimi dysponowała w latach nie były wystarczające do realizacji zadań w zakresie wychowania, kształcenia i opieki. Ponadto Prezes stwierdziła, że W roku 2011 prawie cała kwota została przeznaczona na wynagrodzenia pracowników i sfinansowanie tylko 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna 2 Uchwała nr XLIII/379/2010 Rady Gminy Nadarzyn z dnia 27 stycznia 2010 r. w sprawie regulaminu określającego tryb udzielania i rozliczania oraz trybu i zakresu kontroli wydatkowania dotacji na finansowanie działalności niepublicznych szkół i placówek działających na terenie gminy Nadarzyn, dalej zwana: uchwałą Rady Gminy Nadarzyn. 3 Dotacja należna za 2011 r. wynosiła 424,7 tys. zł, ale kwota 70,4 tys. zł za listopad i grudzień 2011 wpłynęła w dniach stycznia 2012 r, 4 Dotacja należna za rok 2012 r. wynosiła 506,7 tys. zł i wpłynęła do 21 grudnia 2012 r. w kwocie 461,3 tys. zł, a część za grudzień 2012 r. oraz dopłata za luty 2012 r. w łącznej kwocie 45,4 tys. zł wpłynęły 11 i 15 stycznia 2013 r. 5 Dotacja należna za rok 2013 r. wynosiła 673,2 tys. zł i wpłynęła w całości do 18 grudnia 2013 r. 6 % środków, które wpłynęły na konto w danym roku. 7 % środków, które wpłynęły na konto w danym roku. 8 Na podstawie tabeli 11 b, sporządzonej dla potrzeb kontroli NIK. 9 Głównie prace remontowe na placu zabaw i w pomieszczeniach dydaktycznych.
4 części zajęć dodatkowych dla dzieci. Fundacja (która jest właścicielem budynku) nadal nie pobiera żadnych opłat z tytułu udostępnienia pomieszczeń dla potrzeb Przedszkola. ( ) Gdyby nie ta pomoc Fundacji, trudno byłoby o rozwój Przedszkola, bo znaczną część dotacji pochłaniałby wynajem pomieszczeń. (dowód: akta kontroli str. 84, ) 1.3. Planowana liczba uczniów w Przedszkolu na lata: , wykazana we wnioskach o udzielenie dotacji, wyniosła w 2011 r. 80 (w okresie styczeń sierpień), 100 (w okresie wrzesień-grudzień), w 2012 r. i 2013 r dzieci. Wnioski o udzielenie dotacji Fundacja przekazała do Urzędu Gminy Nadarzyn w dniach 30 września 2010 r., 14 września 2011 r. i 21 września 2012 r., tj. z zachowaniem terminu określonego w art. 90 ust. 2b ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty 10 oraz zgodnie ze wzorem i w terminie określonym w 4 pkt 1 oraz załączniku nr 1 uchwały Rady Gminy Nadarzyn. (dowód: akta kontroli str , ) 1.4. Liczba uczniów uczęszczających do Przedszkola 11 w dziewięciu wybranych miesiącach (po trzy w każdym roku) 12 była zgodna z liczbą uczniów wykazaną w pisemnych informacjach przekazanych Wójtowi Gminy Nadarzyn, stosownie do 4 pkt 2 i załącznika nr 2 uchwały Rady Gminy Nadarzyn. Informację za wrzesień 2012 r. złożono z jednodniowym opóźnieniem. Prezes Fundacji wyjaśniła: Było to przeoczenie. Przez minionych 5 lat działalności przedszkola dostarczaliśmy do Urzędu Gminy zawsze terminowo informacje o liczbie dzieci uczęszczających do naszej placówki. Raz jeden zdarzyło nam się jednodniowe opóźnienie we wrześniu 2012 ( ). (dowód: akta kontroli str , , , ) 1.5. W zakresie wykorzystania dotacji analizą objęto wydatki Przedszkola sfinansowane ze środków dotacji w dziewięciu wybranych miesiącach (po trzy w każdym roku) 13 ogółem 416,3 tys. zł. Środki dotacji, z wyjątkiem niżej opisanych wydatków, zostały wykorzystane zgodnie z art. 90 ust. 3d ustawy o systemie oświaty, tj. na dofinasowanie realizacji zadań Przedszkola w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym profilaktyki społecznej. Dotyczyły one m.in. wynagrodzeń, materiałów i wyposażenia przedszkola, zajęć dodatkowych dla dzieci, bieżącego utrzymania budynku, usług porządkowych, szkolenia nauczycieli, obsługi księgowej i usług pozostałych. Koszty mediów i koszty księgowe, zgodnie z uchwałami zarządu Fundacji dzielone były proporcjonalnie na koszty ponoszone przez Fundację i koszty ponoszone z dotacji na działalność Przedszkola 14. Uchwałą Zarządu Fundacji z dnia 28 czerwca 2013 r. ustalono, iż koszty obsługi księgowej Przedszkola w 100% pokrywane są z dotacji Urzędu Gminy Nadarzyn. (dowód: akta kontroli str ) Prezes Fundacji wyjaśniła, iż decyzja ta została podyktowana faktem, iż Fundacja rozwiązała umowę najmu z prywatną szkołą podstawową mieszczącą się w tym samym budynku co Przedszkole, w związku z czym działalność Fundacji sprowadza się obecnie do prowadzenia Przedszkola. (dowód: akta kontroli str ) 1.6. Kwoty dotacji wpływały na wyodrębniony rachunek bankowy Przedszkola. (dowód: akta kontroli str ) Uwagi dotyczące NIK zwraca uwagę, że Fundacja nie wykorzystała środków dotacji w kwocie 2,7 tys. zł (na badanej działalności koniec 2012 r.) oraz 38,2 tys. zł (na koniec 2013 r.) i nie zwróciła ich do budżetu gminy, mimo, iż art. 251 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 15 stanowi, że dotacje udzielone z budżetu jednostki samorządu terytorialnego w części niewykorzystanej do końca roku budżetowego podlegają zwrotowi do budżetu tej jednostki w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku. 10 Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz ze zm. 11 Na podstawie dzienników zajęć oraz umów o współpracy zawartych z rodzicami. 12 marzec, czerwiec i wrzesień 2011 r., luty, wrzesień, listopad 2012 r. oraz maj, październik, grudzień 2013 r. 13 marzec, maj i grudzień 2011 r., luty, sierpień i grudzień 2012 r. oraz czerwiec, listopad i grudzień 2013 r. 14 Uchwałą Zarządu Fundacji z dnia r. udział Przedszkola w kosztach określono następująco: prąd, gaz, woda, kanalizacja, śmieci, telewizja- 60%, telefon, usługi księgowe- 80%; uchwałą Zarządu Fundacji z dnia r. udział Przedszkola wynosił: energia, gaz, usługi telekomunikacyjne 90%, wywóz nieczystości 95%, usługi księgowe 100%. 15 Dz. U. z 2013 r, poz. 885 ze zm.
5 Prezes Fundacji wyjaśniła: Przez dwa poprzednie lata (2011 i 2012) gmina zalegała nam z terminową wypłatą środków. Środki należne z dotacji za listopad i grudzień 2011 wpłynęły dopiero w styczniu 2012 roku. Środki za grudzień 2012 oraz dopłata za luty 2012 wpłynęły dopiero 15 stycznia 2013 r. W związku z tym trudno było przewidzieć, że do końca roku 2013 spłyną wszystkie należne środki za ten rok. Dla zachowania płynności finansowej konieczne było zatem utworzenie rezerwy. (dowód: akta kontroli str. 84, ) Kontrola NIK wykazała, że dotacja należna za 2011 r. wynosiła 424,7 tys. zł, ale kwota 70,4 tys. zł za listopad i grudzień wpłynęła do Fundacji w dniach stycznia 2012 r. Dotacja należna za rok 2012 r. wynosiła 506,7 tys. zł i wpłynęła do 21 grudnia 2012 r. w kwocie 461,3 tys. zł, a część za grudzień oraz dopłata za luty w łącznej kwocie 45,4 tys. zł wpłynęły 11 i 15 stycznia 2013 r. Dotacja należna za rok 2013 r. wynosiła 673,2 tys. zł i wpłynęła w całości do 18 grudnia 2013 r. (dowód: akta kontroli str ,84) Ustalone nieprawidłowości W działalności Fundacji w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następującą nieprawidłowość: W badanej próbie wydatków ze środków dotacji budżetu gminy (416,3 tys. zł), wydatki na kwotę 10,6 tys. zł dotyczyły innych zadań, niż wymienione w art. 90 ust. 3b ustawy o systemie oświaty, tj.: opłata za wynajem powierzchni reklamowej, druk materiałów reklamowych (2,6 tys. zł), umowa zlecenie na roznoszenie ulotek reklamowych (2,4 tys. zł), koszty zatrudnienia pracowników do spraw marketingu 16 (5,6 tys. zł). Prezes Fundacji wyjaśniła: W naszym rozumieniu reklama jest działalnością informacyjną prowadzoną w środowisku lokalnym, o możliwościach rozwoju edukacyjno-wychowawczego dzieci w wieku przedszkolnym i sprawowania nad nimi opieki. Popularyzowanie takiej wiedzy jest warunkiem koniecznym udanego naboru, a co za tym idzie - możliwości prowadzenia kształcenia, wychowania i opieki (w tym profilaktyki społecznej). Reklama jest więc integralnie związana z działalnością przedszkola niepublicznego. Nie wyobrażam sobie możliwości rozpoczęcia i prowadzenia działalności niepublicznego przedszkola bez reklamy dopóty, dopóki dysponuje ono większą liczbą miejsc niż liczba zgłoszeń. O ile przedszkola publiczne nie muszą się reklamować, aby pozyskać chętnych (tam chętnych jest zawsze więcej niż miejsc), o tyle przedszkola niepubliczne muszą zadać sobie wiele trudu, by przyciągnąć dzieci. Nie dlatego, że są gorsze. Wynika to z różnic w dofinansowaniach przedszkoli niepublicznych i publicznych, co owocuje wyższymi opłatami rodziców za przedszkole niepubliczne. O prawidłowym kwalifikowaniu kosztów reklamy do dotacji utwierdziła nas (w formie ustnej) Pani J.M.J., która przeprowadzała kontrolę finansową Przedszkola za 2010 i 2011 rok z upoważnienia Wójta Gminy Nadarzyn. Dotychczas nie otrzymaliśmy innej, szczegółowej wykładni co do rodzaju kosztów, które mogą być pokrywane z dotacji. (dowód: akta kontroli str. 45, 47, , ) Zgodnie z art. 90 ust. 3d ustawy o systemie oświaty dotacja z budżetu gminy jest przeznaczona na dofinansowanie realizacji zadań Przedszkola w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym profilaktyki społecznej. Przepis ten wskazuje wyraźnie, na jakie cele dotacja może być wykorzystana są to cele ściśle związane z procesem kształcenia poszczególnego ucznia przedszkola. Zgodnie z powołanym przepisem dotacja może być wykorzystana na pokrycie wydatków bieżących przedszkola. Wobec powyższego kosztów rozpowszechniania informacji o ofercie edukacyjnej, mających charakter reklamy Przedszkola nie można zaliczyć do bezpośrednio związanych z procesem kształcenia. Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonej nieprawidłowości, wydatkowanie przez Fundację środków z przyznanej dotacji. 16 Pracownik A.Sz. - umowa od r. do r., pracownik K.M. umowa od r. do r.
6 2. Rozliczenie środków publicznych 2.1. Badaniem, pod kątem zgodności z trybem ustalonym w uchwale Rady Gminy Nadarzyn, objęto rozliczenia dotacji otrzymanych z budżetu Gminy za lata 2011 r., 2012 r. i 2013 r. Rozliczenia zostały dokonane w sposób zgodny z 11 i załącznikiem nr 3 do uchwały, tj. zawierały kwoty dotacji przekazanych w kolejnych miesiącach roku oraz faktyczną liczbę dzieci uczęszczających do Przedszkola. Zawierały także kwoty dotacji należnych za dany rok kalendarzowy, ale przekazane w styczniu roku następnego (co opisano w punkcie pierwszym wystąpienia). Rozliczenie nie obejmowało kwot wydatków poniesionych z dotacji ani kwot dotacji niewykorzystanych, gdyż nie było to wymagane przez Gminę udzielającą dotacji. (dowód: akta kontroli str , 39-41) 2.2. Rozliczenie dotacji za rok 2011, 2012 i 2013 zostały przekazane wójtowi odpowiednio w dniach 9 stycznia 2012 r., 7 stycznia 2013 r. i 7 stycznia 2014 r., tj. z zachowaniem terminu określonego w uchwale Rady Gminy Nadarzyn. (dowód: akta kontroli str ) Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. Uwagi Ocena dotyczące badanej cząstkowa działalności Wnioski pokontrolne wnosi o: Najwyższa Izba Kontroli pozytywnie ocenia rozliczenie dotacji. IV. Uwagi i wnioski Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 17, 1) wykorzystywanie dotacji z budżetu gminy na cele określone w art. 90 ust. 3d ustawy o systemie oświaty; 2) dokonanie zwrotu do budżetu Gminy Nadarzyn kwoty ,84 zł dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem, stosownie do postanowień art. 252 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. V. Pozostałe informacje i pouczenia Prawo zgłoszenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika zastrzeżeń jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Warszawie. Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwagi i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Warszawa, dnia 13 lutego 2014 r. 17 Dz. U. z 2012 r., poz.82 ze zm.
7 Kontroler Urszula Klimska specjalista kontroli państwowej Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Warszawie Podpis Podpis