Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/ilpp1-443-522-14-5-mk
Timestamp: 2017-10-17 00:10:00+00:00
Document Index: 86036411

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 88', 'art. 86', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 86', 'art. 86']

ILPP1/443-522/14-5/MK | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi (...)”
ILPP1/443-522/14-5/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki komandytowej Spółka z o.o. z dnia 17 czerwca 2014 r. (data wpływu 25 czerwca 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 17 czerwca 2014 r. (data wpływu 2 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi (...)” – jest prawidłowe.
W dniu 25 czerwca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””. Dnia 2 września 2014 r. uzupełniono wniosek o doprecyzowanie opisu stanu faktycznego.
Spółka prowadzi działalność pod firmą Sp. z o.o. sp. k. Firma pozyskała dotacje na realizację projektów doradczo-szkoleniowych ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, pod nazwą „Przetestowanie i wdrożenie usługi „A”” oraz „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””. Pozyskane dotacje pokrywają koszty realizacji projektów doradczo-szkoleniowych w 100% a spółka nie obciąża uczestników projektu żadnymi kosztami, czyli nie dokonuje sprzedaży opodatkowanej w tym zakresie. Warunkiem refundacji ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego podatku VAT w nabywanych na potrzeby realizacji projektów towarach i usługach jest brak możliwości odliczenia tego podatku z Urzędu Skarbowego.
Dnia 2 września 2014 r. Zainteresowany uzupełnił wniosek o doprecyzowanie opisu stanu faktycznego wskazując, że:
Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Usługi opisane we wniosku (realizacja projektów badawczo-szkoleniowych) są bezpłatne dla uczestników (odbiorców), a spółka po zakończeniu ww. usług nie wystawia na rzecz odbiorców faktur VAT. Opisane we wniosku projekty nie są zatem związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, gdyż usługi te są świadczone bezpłatnie, a spółka otrzymuje refundację poniesionych kosztów.
Czy w świetle art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, możliwe jest odliczenie podatku VAT od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””...
Zdaniem Wnioskodawcy, na gruncie przepisów ustawy o VAT, w myśl art. 86 ust. 1 ww. ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl art. 5 ust. 1 cyt. ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Realizacja ww. projektów nie wiąże się z obciążeniem uczestników jakimikolwiek kosztami. W następstwie uczestnicy projektów nie wnoszą żadnych opłat na rzecz podatnika z tytułu świadczonych usług doradczo-szkoleniowych związanych z tymi projektami. W związku z tym, że usługi doradczo-szkoleniowe świadczone przez podatnika, dofinansowane w 100% ze środków unijnych, wykonywane są na potrzeby realizacji ww. projektów nieodpłatnie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i nie występuje w związku z nimi odpłatne świadczenie usług, podatnik nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów przeznaczonych na potrzeby realizacji ww. projektów.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
I tak, w oparciu o art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Z opisu sprawy wynika, że Spółka pozyskała dotacje na realizację projektu doradczo-szkoleniowego ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, pod nazwą „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””. Pozyskana dotacja pokrywa koszty realizacji projektu doradczo-szkoleniowego w 100%, a Spółka nie obciąża uczestników projektu żadnymi kosztami, czyli nie dokonuje sprzedaży opodatkowanej w tym zakresie. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Usługi opisane we wniosku (realizacja projektu badawczo-szkoleniowego) są bezpłatne dla uczestników (odbiorców), a Spółka po zakończeniu ww. usług nie wystawia na rzecz odbiorców faktur VAT. Opisany we wniosku projekt nie jest zatem związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych, gdyż usługi te są świadczone bezpłatnie, a spółka otrzymuje refundację poniesionych kosztów. Wnioskodawca świadczy usługi doradczo-szkoleniowe.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy, wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii odliczenia podatku VAT – w świetle art. 86 ust. 1 ustawy – od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””.
Przez świadczenie usług, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, rozumie się – w oparciu o art. 8 ust. 1 ustawy – każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (...).
W myśl art. 8 ust. 2 ustawy, za odpłatne świadczenie usług uznaje się:
Zauważyć zatem należy, że dla ustalenia czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego wyżej przepisu istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej sprawie występują.
W konsekwencji, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, a zatem za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika.
Dodatkowo należy zauważyć, że powołany przepis art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy nie uzależnia faktu opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika od prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tym świadczeniem.
Odnosząc powyższe do okoliczności sprawy stwierdzić należy, że realizacja projektu doradczo-szkoleniowego, tj. „Przetestowanie i wdrożenie usługi (...)” wpisuje się w zakres działalności gospodarczej Wnioskodawcy, skutkiem czego jego nieodpłatna realizacja nie może być uznana za odpłatne świadczenie usług na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy. Konsekwencją powyższego nieodpłatne zrealizowanie projektu doradczo-szkoleniowego na rzecz uczestników stanowi czynność nieopodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Z uwagi na fakt, że nabywane towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zatem w tej sprawie nie znajdzie zastosowania cytowany na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy.
Tym samym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione zakupy dotyczące ww. projektu.
Podsumowując, w świetle art. 86 ust. 1 ustawy, nie jest możliwe odliczenie podatku VAT od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””.
W tym miejscu organ wyjaśnia, że niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w części dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z projektami pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi „B””. Natomiast kwestia dotycząca prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z projektem pn. „Przetestowanie i wdrożenie usługi „A””, została załatwiona w interpretacji z dnia 17 września 2014 r. nr ILPP1/443-522/14-4/MK.
ILPP1/443-522/14-4/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od towarów i usług > ILPP1/443-522/14-5/MK