Source: http://capitanesdeultramar.com/noticias.html
Timestamp: 2017-12-16 18:40:46
Document Index: 308293745

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 79', 'artículo 90', 'artículo 20', 'artículo 93', 'ARTÍCULO 17', 'artículo 90']

Hola colegas, en esta nuestra primera incursión en este tema intentaremos hacer una introducción a este impuesto, que algunos denominan flagelo al salario, pero que más allá de toda especulación debemos afrontar y aunque no queramos lo pagamos ya que nos lo descuentan directamente
Empecemos por ver porque nos corresponde pagar el impuesto, según la ley se denominan ganancias a lo siguiente:
ARTICULO 2° - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
3- Los resultados obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.
Como se puede leer hasta aquí no queda claro donde entra el personal en relación de dependencia, pero si uno presta a tención a la parte subrayada del artículo y busca en cada categoría resulta:
ARTÍCULO 79 - Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:
También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados
Sabido el motivo que nos lleva al cumplimiento del impuesto es más importante aún saber de cuánto debe ser el pago del impuesto a lo largo del año y eso esta especificado en el artículo 90 de la ley el cual dice:
ARTICULO 90 - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad - abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artículo, incluya resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, por las cuales pudiera acreditarse una permanencia en el patrimonio no inferior a DOCE (12) meses, los mismos quedarán alcanzados por el impuesto hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas la alícuota del QUINCE POR CIENTO (15 %).
Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, cualquiera sea el plazo de permanencia de los títulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el segundo párrafo del inciso w), del primer párrafo del artículo 20, no obstante ser considerados a estos efectos como obtenidos por personas físicas residentes en el país, quedarán alcanzados por las disposiciones contenidas en el inciso g) del artículo 93 y en el segundo párrafo del mismo artículo.
Como se puede ver la tabla utiliza como valor de determinación del impuesto la “ganancia neta imponible” o también denominado ganancia neta sujeta a impuesto, para esto debemos buscar la definición dentro de la ley de ésta ganancia y eso lo encontramos en el siguiente artículo:
ARTÍCULO 17 - Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
En éste artículo se nombran tres tipos diferentes de ganancias, o mejor dicho tres momentos o estadios de la ganancia, a saber:
•	Ganancia Bruta: es aquella que acumula todo lo percibido hasta ese momento, es decir que a cada mes de cobro se va acumulando lo de los anteriores siempre en valores brutos, no de bolsillo
•	Ganancia neta: es la que resulta de restar a la ganancia bruta todos los gastos necesarios para mantener la fuente de renta, en términos generales podemos decir que estos son los descuentos que figuran en recibo, es decir aquellos de carácter obligatorio
•	Ganancia neta sujeta a impuesto: es la que resulta de restarle a la ganancia neta las deducciones admitidas por ley, y es sobre éste valor sobre el cual se va a determinar el impuesto, por lo que es muy importante de saber en que valores uno está a medida que avanza el año, para saber en que escala se encuentra de aplicación del impuesto, recordar la escala del artículo 90.
Es preciso aclarar que todos o casi todos los sistemas de cálculo de la ganancia neta sujeta a impuesto y desde ésta el valor a retener en concepto de impuesto a las ganancias, utiliza el método de acumulación por lo que si una deducción es por ejemplo de $1200 anuales ira generando una deducción de $100 mensuales y en cada cálculo del impuesto para determinar la retención se utilizará el valor que dicha deducción haya acumulado hasta esa fecha, por ejemplo en ese supuesto en julio el monto a deducir sería de $700, por otra parte en cada período trabajado se devenga el salario correspondiente a dicho período y si la modalidad es trabajar con el criterio del devengado los importes correspondientes a enero aun que se paguen en febrero tendrían como deducción los valores de enero y no los acumulados a febrero, lo cual en el cálculo anual da lo mismo pero se va dando en forma desfasada con el calendario; por el contrario si la metodología aplicada es por lo percibido el cálculo se realiza según la fecha de pago y se utilizan los valores acumulados a esa fecha.
La forma de calcular la retención a realizar en cada mes resulta de calcular en cada período el total del impuesto a pagar o a retener y restarle a ese valor lo que ya ha sido retenido por ese concepto, la diferencia resultante es lo que se retiene, es decir que en enero, por ejemplo, utilizando el sistema de lo percibido, sobre todos los cobros que se tengan se realizará primero la obtención de la ganancia neta, restando del total del salario bruto los descuentos realizados por recibo, luego se le aplicará a ese valor las deducciones para ese momento y de la ganancia neta sujeta a impuesto se determinará el monto a pagar de impuesto, ese monto en ese caso siempre va a ser igual a la retención ya que en ese momento no hay datos acumulados, por lo que el total a pagar será la retención(pagan en nuestro nombre) que nos realizarán.
Estudiando un poco éste sistema se ve el porque de que mes a mes la retención va sufriendo cambios, los mismos se deben a dos factores primordiales:
A).- El acumulado de ingresos se va distanciando en forma geométrica de los valores deducibles, lo único que amortigua dicho crecimiento son los descuentos por ley dado que los mismos son siempre en valores porcentuales, pero como las deducciones ya tienen un incremento predeterminado, esto hace que lentamente los valores de retención, es decir de impuesto, vayan subiendo.
B).- Si durante el año se produce algún cambio de escala el impuesto registraría un mayor aumento en ese período.
Esto lo que demuestra es que a medida que avanza el año el resultado por día trabajado es un poco más bajo, esto se ve claramente en quienes trabajando hacia el final del año y utilizando el valor total de las deducciones, con ingresos de una cierta cantidad de meses, ven que el valor día trabajado es superior al de quien tiene el acumulado de todo el año, su ingreso total será menor, pero proporcionalmente ganó más, ya que se vio menos afectado por el impuesto, esto muestra el concepto recesivo ya que de poder uno optaría por no trabajar todo el año, en nuestro caso lo que si es seguro es que no conviene estar de más fuera de casa, a lo sumo lo justo y necesario como para generar los días de descanso
Hasta aquí llegamos con la primera entrega, para resumir lo visto hasta acá podemos decir:
	El impuesto se calcula en forma anual, las retenciones mensuales son cálculos parciales que al final del año deberán ser ajustados.
	Existen tres momentos de nuestros ingresos o ganancias, al inicio denominada ganancia bruta, después de los descuentos de recibo queda la ganancia neta y al aplicarse las deducciones resulta la ganancia imponible sobre la cual se calcula el impuesto.
En la próxima incursión desarrollaremos las deducciones que fijarán el valor de la ganancia neta sujeta a impuesto, nos gustaría escuchar sus comentarios y si hay alguna duda o experiencia que podamos utilizar como punto de desarrollo para el mejor entender de todos mejor.