Source: http://www.slideshare.net/ceciliahuapaya1/codigo-tributario-30462864
Timestamp: 2016-06-27 12:57:55
Document Index: 80514419

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 19', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 29', 'Artículo 4', 'Artículo\n29', 'Artículo 6', 'Artículo 5', 'Artículo 30', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 6', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 12', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 175', 'Artículo 177', 'Artículo 178', 'Artículo 3', 'Artículo 3', 'Artículo 7', 'Artículo 3', 'Artículo 17', 'Artículo 8', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 8', 'Artículo 18', 'Artículo 118', 'artículo 5', 'Artículo 16', 'Artículo 119', 'Artículo 9', 'Artículo 118', 'Artículo\n121', 'Artículo 12', 'Artículo 16', 'Artículo 119', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 10', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 28', 'Artículo 33', 'Artículo 181', 'Artículo 36', 'Artículo 29', 'Artículo 12', 'Artículo 5', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 1', 'Artículo 6', 'Artículo 13', 'Artículo 33', 'Artículo 29', 'Artículo 4', 'Artículo 29', 'Artículo 14', 'Artículo 7', 'Artículo 14', 'Artículo 31', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 64', 'Artículo 36', 'Artículo 33', 'Artículo 8', 'Artículo 8', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 5', 'Artículo 33', 'Artículo 33', 'Artículo 9', 'Artículo 5', 'Artículo 33', 'Artículo 15', 'Artículo 33', 'Artículo 33', 'Artículo 39', 'Artículo 2', 'Artículo 40', 'Artículo 10', 'Artículo 10', 'Artículo 3', 'Artículo 2', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 40', 'Artículo 11', 'Artículo 6', 'Artículo 40', 'Artículo 31', 'Artículo 17', 'Artículo 40', 'Artículo 31', 'Artículo 41', 'Artículo 42', 'Artículo 43', 'Artículo 18', 'Artículo 43', 'Artículo 44', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 12', 'Artículo 20', 'Artículo 46', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 7', 'Artículo 21', 'Artículo 47', 'Artículo 48', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 22', 'Artículo 50', 'Artículo 51', 'Artículo 100', 'Artículo 52', 'Artículo 53', 'Artículo 23', 'Artículo 53', 'Artículo 54', 'Artículo 55', 'Artículo 56', 'Artículo 117', 'Artículo 14', 'Artículo 24', 'Artículo 56']

NORMA IContenido
Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios
Que desde la entrada en vigencia del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816, se han dictado
diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que la Unica Disposición Transitoria de la Ley Nº 27038 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, se expedirá el Texto Unico Ordenado del Código Tributario;
Que la Tercera Disposición Final de la Ley Nº 27131 establece que las modificaciones en el Código Tributario efectuadas
por dicha Ley deben ser incorporadas al Texto Unico Ordenado del citado Código;
De conformidad con lo dispuesto en la Unica Disposición Transitoria de la Ley Nº 27038 y en la Tercera Disposición Final
de la Ley Nº 27131;
Artículo 1.- Apruébase el Texto Unico Ordenado del Código Tributario, que consta de un (1) Título Preliminar con quince
(15) Normas, cuatro (4) Libros, ciento noventa y cuatro (194) Artículos, veintidós (22) Disposiciones Finales, cinco (5) Disposiciones
Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
(1) Las aportaciones que administran el Instituto Peruano de Seguridad Social - IPSS y la Oficina de Normalización
Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código, salvo aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas
especiales, los mismos que serán señalados por Decreto Supremo. (*)
(1) Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Toda mención al Instituto Peruano de Seguridad Social – IPSS, se entenderá referida al Seguro Social de Salud –
ESSALUD, de acuerdo a lo dispuesto por la Primera Disposición Final y Derogatoria de la Ley Nº 27056, publicada el 30 de enero
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional - ONP se rigen por
las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que serán
señalados por Decreto Supremo.”
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar,
suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la
alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y
licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Por Decreto Supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija la cuantía de las tasas. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas, se fija la
cuantía de las tasas.”
"En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la
decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.” (*)
(*) Párrafo incorporado por el Artículo 2 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener
normas sobre materia tributaria.
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.
Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se entenderá otorgado por tres (3) años. No hay
prórroga tácita. (*)
(*) Norma sustituida por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
La dación de normas legales que contengan incentivos, beneficios o exoneraciones tributarias, se sujetarán a las
a) La Exposición de Motivos que sustente el Proyecto de Ley deberá contener, entre otros, el objetivo y alcances de la
propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional, análisis del costo fiscal estimado de la
medida y el beneficio económico, sustentado a través de estudios y documentación que permita su verificación.
b) Deberán ser acordes con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno,
c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, y a los
beneficiarios de la misma; así como fijar el plazo de vigencia de los incentivos o exoneraciones tributarias el cual no podrá exceder
d) Se podrá aprobar la prórroga del incentivo o exoneración tributaria, hasta por un plazo máximo adicional de 3 años
contado a partir de la fecha de término de la vigencia de la norma legal que lo aprobó.
Para su aprobación se requiere, entre otros, de la evaluación del impacto a través de factores o aspectos ambientales,
sociales, económicos, culturales, administrativos, así como el costo fiscal, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos
no beneficiados, incremento en la magnitud del fomento de inversiones y ejecución de proyectos.
g) Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones tributarias será de aplicación a partir del 1 de enero del año
siguiente, salvo casos de emergencia nacional.
La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, no siendo de aplicación lo indicado en el
inciso d) de la presente norma.
prórroga tácita.”
(2) NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT- tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.
(2) Norma modificada por el Artículo 1 de la Ley Nº 26663, publicada el 22 de setiembre de 1996.
En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre
que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la
misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
(3)Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título, las leyes referidas a tributos de
periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión de tributos y de la
designación de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la
Resolución de Superintendencia, de ser el caso.
(3) Párrafo modificado por la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley Nº 26777, publicada el 3 de mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general, deberán
ser publicadas en el Diario Oficial.
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las
leyes y reglamentos tributarios.
También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos
que están sujetos a tributación en el país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con
domicilio en él.
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de
inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de
organismos internacionales, en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente por conducto del
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales.
Artículo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artículo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artículo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, desde el
día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29 de este Código. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo
29 de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo
sexto día siguiente al de su notificación.
CONCORDANCIA: L. Nº 27254
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la
totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho
público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Artículo 6.- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre
las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 5 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y
al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a
que se refiere el Artículo 30 del Decreto Ley Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.”
La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación, Ordenes de
Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniendo así la prioridad en
el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
Artículo 8.- CONTRIBUYENTE
Artículo 9.- RESPONSABLE
Artículo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos
que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos
que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
CONCORDANCIA: Res. Sup. Nº 037-2002-SUNAT
Artículo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del
deudor tributario de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio
procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.
Los deudores tributarios tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme lo establezca la Administración
El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a la
Administración Tributaria en la forma establecida por ésta. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al
deudor tributario a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no
podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada
La Administración Tributaria está facultada a requerir a los deudores tributarios que fijen un nuevo domicilio fiscal cuando,
a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia, la Administración Tributaria
podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente, previo requerimiento al deudor tributario.
En caso que el deudor tributario no cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración,
se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12, 13, 14 y 15, según
el caso. Dicho domicilio no podrá ser variado por el deudor tributario sin autorización de la Administración.
Cuando no sea posible notificar al deudor tributario en el domicilio procesal fijado por éste, la Administración realizará las
notificaciones que correspondan en su domicilio fiscal. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.
sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de
sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente
mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. En aquellos casos en que la Administración Tributaria
haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista
causa justificada para el cambio.
La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste
dificulte el ejercicio de sus funciones.
podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria, se podrá
considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12, 13, 14 y 15, según el caso.
Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta.
Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria, ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.”
Artículo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario,
Artículo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los
señalados en el Artículo 12.
Artículo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste las disposiciones de los Artículos 12 y 13.
Artículo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
Artículo 16 .- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos
que administren o que dispongan, las personas siguientes:
CONCORDANCIA: DIRECTIVA Nº 004-2000-SUNAT.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de
facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por
acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
(4) Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando se configure
2. El deudor tributario tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto
Supremo; y,
3. Los supuestos establecidos en los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 175, el numeral 7 del Artículo 177, o los establecidos
en el Artículo 178.(*)
(4) Párrafo incorporado por el Artículo 3° de la Ley N° 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 3 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000, cuyo texto es el siguiente:
"Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad cuando los libros o registros a que se encuentra obligado a
llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días
hábiles, por causas imputables al deudor tributario.
2. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo". (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 7 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o registros que se encuentra obligado a
llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria, dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días
3. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito, con la misma serie y/o
numeración, según corresponda.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en
dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate de errores materiales.
8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados, mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las
características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.
10. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones
11. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no
comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes.”
"En todos los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo, negligencia grave o
abuso de facultades.”
(*) Párrafo incorporado conforme a la modificación establecida en el Artículo 3 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000.
Artículo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban; (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 8 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima, hasta el valor de
dichos bienes y desde la adquisición de éstos."
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte,
hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
(5) 3. Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. En los casos de
fusión y escisión de sociedades a que se refiere la Ley General de Sociedades surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere
el activo y/o el pasivo. (*)
(5) Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
"3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. En los casos de
reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria cuando
se adquiere el activo y/o el pasivo."
(6) La responsabilidad cesará:
Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior quienes adquieran activos o pasivos como consecuencia de la
fusión o escisión de sociedades de acuerdo a la Ley General de Sociedades.
b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la
Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.(*)
(6) Párrafo sustituido por el Artículo 4 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 8 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"La responsabilidad cesará:
Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la
reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.
Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se
comunique, cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.”
(7) Artículo 18 .- RESPONSABLES SOLIDARIOS
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no cumplen los requisitos que señalen
las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención, cuando nieguen la existencia o el valor de
créditos o bienes, o paguen al ejecutado o a un tercero designado por aquél, hasta por el monto que debió ser retenido, de
conformidad con el Artículo 118.
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza cuando, habiendo sido
solicitados por la Administración, no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por
causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se
limitará al valor del bien embargado.
5. Los vinculados económicamente con el deudor tributario, según el criterio establecido en el artículo 5 de la Ley de
Reestructuración Patrimonial, que hubieran ocultado dicha vinculación.
"6) Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artículo 16 del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes de pago en
cobranza coactiva, sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o
responsables de la decisión, y a la SUNAT; siempre que no se dé alguna de las causales de suspensión de la cobranza, conforme a
lo dispuesto en el Artículo 119 del Texto Único Ordenado del Código Tributario.” (1)(2)
(7) Artículo modificado por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27146, publicada el 24 de junio de 1999.
(1) Numeral adicionado por el Artículo Único de la Ley N° 27787, publicada el 25-07-2002.
(2) Artículo sustituido por el Artículo 9 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención o percepción a que estaban obligados,
por las deudas tributarias del contribuyente relativas al mismo tributo y hasta por el monto que se debió retener o percibir. La
responsabilidad cesará al vencimiento del año siguiente a la fecha en que se debió efectuar la retención o percepción.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido, de
conformidad con el Artículo 118, cuando:
a) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada
por éste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, según corresponda;
c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención, pero no entreguen a la Administración
Tributaria el producto de la retención.
En estos casos, la Administración Tributaria podrá disponer que se efectúe la verificación que permita confirmar los
supuestos que determinan la responsabilidad.
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza, incluidas las costas y
gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la Administración Tributaria, no hayan sido puestos a su disposición en las
condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el
valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. Dicho valor será el determinado según el Artículo
121 y sus normas reglamentarias.
5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el Artículo 12 de la Ley General del
Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al referido deudor, incumpliendo
con lo previsto en dicha ley.
6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artículo 16, cuando las empresas a las que pertenezcan
hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que éstos hayan informado
adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la decisión, y a la SUNAT; siempre que no
se dé alguna de las causales de suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artículo 119.
También son responsables solidarios, los sujetos que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica
que dejen de ser entes colectivos y que mantengan deuda tributaria pendiente de pago.”
Artículo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de
Artículo 20.- DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes, tienen derecho a
exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado.
Artículo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas,
fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan de
capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de
derechos y obligaciones tributarias.
Artículo 22.- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica, corresponderá a sus integrantes, administradores o
representantes legales o designados. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar, actuarán
sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus
Artículo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACION
Para presentar declaraciones, escritos, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o renunciar
a derechos, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación, mediante poder por documento público o
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria.
La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate, cuando la Administración
Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompañe el poder o, subsane el defecto dentro del
término de quince (15) días hábiles que deberá conceder para este efecto la Administración Tributaria. Cuando el caso lo amerite, la
Administración podrá prorrogar dicho plazo por uno igual.
Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la representación. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 10 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a información de terceros independientes utilizados como comparables
en virtud a las normas de precios de transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o
renunciar a derechos, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación mediante poder por documento
público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o, de acuerdo a lo
previsto en las normas que otorgan dichas facultades, según corresponda.
Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del
término de quince (15) días hábiles que deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. Cuando el caso lo amerite, ésta
podrá prorrogar dicho plazo por uno igual.
Artículo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus
Artículo 25.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artículo 26.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia
frente a la Administración Tributaria.
Artículo 27.- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA - PRESCRIPCION
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa, que consten
en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.(*)
(*) Segundo párrafo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 27256, publicada el 02-05-2000, cuyo texto es el siguiente:
"Deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas."
Deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza.
La prescripción extingue la acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir
su pago y aplicar sanciones. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 11 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. (*)
(*) De conformidad con la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, lo dispuesto en el
presente numeral sobre la deuda de recuperación onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regímenes que
establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social, a pesar que no justifiquen la emisión y/o notificación de la resolución
u orden de pago respectiva, si sus montos fueron fijados así por las normas correspondientes.
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y
respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que
sea posible ejercerlas.
b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u
orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carácter general o particular.”
Artículo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33;
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181; y,
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo 36.
(8) Artículo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de éstos, la Resolución de la
CONCORDANCIA: R. N° 125-2003-SUNAT
La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar, entre otros mecanismos, el pago mediante
débito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo
cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente,
podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones
El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, para los deudores
tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe
encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente.
Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo, el pago se realizará dentro de
a) Los tributos de liquidación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3)
primeros meses del año siguiente.
b) Los tributos de liquidación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente. En los casos en que se hubiera designado agentes de retención o percepción para el pago
de los referidos tributos, anticipos y pagos a cuenta se regirá por lo dispuesto en el inciso d) del presente artículo.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta, las retenciones y las percepciones no contemplados en los incisos
anteriores se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. (*)
La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los cinco (5) días hábiles
anteriores o cinco (5) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo, se podrá establecer
cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refieren los incisos b) y d) del presente artículo. (*)
(*) Párrafos quinto y sexto sustituidos por el Artículo 12 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el
"Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo, el pago se realizará dentro de
a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3)
b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce
(12) primeros días hábiles del mes siguiente.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las retenciones y las
percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas especiales."
"La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días hábiles
anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo, se podrá establecer
cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artículo.”
(8) Artículo sustituido por el Artículo 5 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
R. Nº 001-2000-SUNAT
R. Nº 029-2001-SUNAT
R. N° 138-2002-SUNAT
Artículo 30.- OBLIGADOS AL PAGO
Artículo 31.- IMPUTACION DEL PAGO
Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo
lo dispuesto en los Artículos 117 y 184, respecto a las costas y gastos.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del
mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si
existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria.
(9) Artículo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Los medios de pago a que se refieren los incisos c) y d) se expresarán en moneda nacional. (*)
(*) Primer y segundo párrafos sustituidos por el Artículo 1 del Decreto Legislativo N° 930, publicado el 10-10-2003, cuyo texto es el
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes
c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
Los medios de pago a que se refieren los incisos b) y d) se expresarán en moneda nacional.”
La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. Los débitos en cuenta
corriente o de ahorro del deudor tributario, surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que
cumpla la obligación por aquél, no surtirán efecto de pago. En este caso la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago
del tributo, aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago de tributos en
especie; los mismos que serán valuados, según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen.
(9) Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
"Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrán disponer que el pago de sus tasas y contribuciones se
realice en especie; los mismos que serán valuados, según el valor de mercado en la fecha en que se efectúen. Excepcionalmente,
tratándose de impuestos municipales, podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles, debidamente inscritos en
Registros Públicos, libres de gravámenes y desocupados; siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de
tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor." (*)
"Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de
inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos.” (*)
(*) Sexto y sétimo párrafos incluidos por el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004.
Artículo 33.- INTERES MORATORIO
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artículo 29 devengará un interés equivalente a la Tasa
de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior".
Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder a un dozavo del veinte por ciento (20%) por
encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y
Seguros el último día hábil del mes anterior.(*)
(*) Primer y segundo párrafos sustituidos por el Artículo 4 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000, cuyo texto es el siguiente:
"El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artículo 29 devengará un interés equivalente a la
Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes
anterior". (*)
"Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder a un dozavo del 10% (diez por ciento) por encima
de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros
el último día hábil del mes anterior" (1)
(1) Segundo párrafo eliminado por el Artículo 14 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004.
(10) La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los casos
de los tributos administrados por otros Organos, la TIM será fijada por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. (*)
(10) Párrafo sustituido por el Artículo 7 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) Tercer párrafo sustituido por el Artículo 14 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los casos de
los tributos administrados por los Gobiernos Locales, la TIM será fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podrá ser mayor
a la que establezca la SUNAT. Tratándose de los tributos administrados por otros Órganos, la TIM será la que establezca la
SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.”
a) Interés diario: se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre
b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tributo impago, constituyendo la nueva base
para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente.
La nueva base para el cálculo de los intereses tendrá tratamiento de tributo para efectos de la imputación de pagos a que
se refiere el Artículo 31.
D.Leg. N° 953, 1ra.Disp.Trans. inc. a)
Ley N° 28423, 3ra. Disp. Trans.
Artículo 34.- CALCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
El interés diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicará hasta el
vencimiento o determinación de la obligación principal sin aplicar la acumulación al 31 de diciembre a que se refiere el inciso b) del
A partir de ese momento, los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés diario y su
correspondiente acumulación conforme a lo establecido en el referido artículo.
Artículo 35.- Derogado por el Artículo 64 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artículo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general de la
manera que establezca el Poder Ejecutivo.(*)
En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el
pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre que éste cumpla con los requerimientos o garantías que
aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar y con los siguientes requisitos:
a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantía a
juicio de la Administración Tributaria. De ser el caso la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir
garantías; y
La Administración Tributaria deberá aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés que no será
inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que se refiere el Artículo 33.(*)
(*) Primer y segundo párrafos sustituidos por el Artículo 8 de la Ley Nº 27393, publicada el 30-12-2000, cuyo texto es el siguiente:
"Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general, excepto
en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo".
"En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el
pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho
deudor cumpla con los requerimientos o garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar, y con los siguientes requisitos:
juicio de la Administración Tributaria. De ser el caso, la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento."
(11) El incumplimiento de las condiciones bajo las cuales se otorgó el aplazamiento y/o fraccionamiento, conforme a lo
establecido en las normas reglamentarias, dará lugar automáticamente a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva por la
totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.
(11) Párrafo sustituido por el Artículo 8 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
CONCORDANCIA: R. Nº 199-2004-SUNAT
Artículo 37.- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo, aún cuando no cubra la totalidad de la deuda
tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Artículo 38.- DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
(12) Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarán en moneda nacional agregándoles
un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para
operaciones en moneda nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior, en
el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva". (*)
(*) Primer párrafo modificado por el Artículo 5 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000, cuyo texto es el siguiente:
(12) "Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional agregándoles
operaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del año
anterior, multiplicado por un factor de 1,20, en el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a
disposición del solicitante la devolución respectiva". (*)
L. Nº 27335, Primera D.F. y T.
R. N° 001-2004-SUNAT
Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el Artículo 33°. Cuando por Ley especial se
dispongan devoluciones, las mismas se efectuarán en las condiciones que la Ley establezca.
Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida,
el deudor tributario deberá restituir el monto de dichas devoluciones, aplicando la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el
Artículo 33°, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de
aquellas que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el primer párrafo del presente artículo.
(12) Párrafos sustituidos por el Artículo 9 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
"Tratándose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las devoluciones se efectuarán en la
misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, al principio de cada mes, el cual no podrá ser inferior
a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija la Superintendencia de Banca y
Seguros el último día del mes anterior, teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores.” (*)
(*) Párrafo cuarto modificado por el Artículo 5 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000, cuyo texto es el siguiente:
misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de
mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el
último día hábil del año anterior, multiplicado por un factor de 1,20, teniendo en cuenta lo dispuesto en los párrafos anteriores.”
Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el Artículo 33.
Cuando por ley especial se dispongan devoluciones, las mismas se efectuarán en las condiciones que la ley establezca.
R. N° 116-2000-SUNAT
D.U. N° 060-2001, Art. 1, Penúl.Parrf.
LEY N° 28053, Art. 5
(1) Artículo sustituido por el Artículo 15 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional agregándoles un
interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones
en moneda nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del año anterior,
multiplicado por un factor de 1,20, en el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del
solicitante la devolución respectiva.
Los intereses se calcularán aplicando el procedimiento establecido en el Artículo 33, el que incluye la capitalización.
Artículo 33, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución. Tratándose de
aquellas que se tornen en indebidas, se aplicará el interés a que se refiere el primer párrafo del presente artículo.”
CONCORDANCIA: R. N° 005-2005-SUNAT
Artículo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques o documentos valorados denominados Notas de Crédito
La devolución mediante cheques, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables se
sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión
de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT. (*)
(*) Inciso a) sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 930, publicado el 10-10-2003, cuyo texto es el siguiente:
“a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de
Crédito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito
Negociables, así como el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.”
b) (13) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de
devolución. Tratándose de montos menores al fijado, la SUNAT, podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 40.
(13) Inciso sustituido por el Artículo 10 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
c) (14) En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a
partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los
resultados de dicha verificación o fiscalización.
(14) Inciso incorporado por el Artículo 10 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(15) Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros
tributos, estas omisiones podrán ser compensadas con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya
devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito
Negociables y/o Cheques No Negociables. Las Notas de Crédito Negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias
exigibles, de ser el caso. (*)
(15) Párrafo sustituido por el Artículo 3 de la Ley Nº 27131, publicada el 4 de junio de 1999.
(*) Inciso c) sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 930, publicado el 10-10-2003, cuyo texto es el siguiente:
“c) En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a
Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontrarán omisiones en otros
tributos, éstas podrán ser compensadas con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se
solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques
no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables
podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se
girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria.” (1)(2)(3)
(1) Artículo 39 precisado por la Primera Disposición Final del Decreto Legislativo N° 942, publicado el 20-12-2003, en el sentido que
dentro de los créditos tributarios a que hace referencia el primer párrafo del Artículo 40 de la citada norma se encuentran
comprendidos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario o cualquier otro concepto similar establecido en las normas
(2) De conformidad con la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 942, publicado el 20-12-2003, se precisa que no
será de aplicación la compensación a que hacen referencia los Artículos 39 y 40 del Texto Único Ordenado del Código Tributario
aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias, cuando el reintegro tributario hubiera sido utilizado como
costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta.
(3) Ultimo párrafo sustituido por el Artículo 16 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en otros
tributos o infracciones, la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podrá ser compensada con el pago en exceso,
indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolución, se
procederá a la emisión de las Notas de Crédito Negociables, cheques no negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros.
Las Notas de Crédito Negociables y los cheques no negociables podrán ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de
ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girarán a la orden del órgano de la Administración Tributaria."
"Tratándose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuarán mediante cheques no
negociables y/o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo
dispuesto en párrafos anteriores." (*)
"Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán las normas que
regularán entre otros, la devolución de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, así
como la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables.” (*)
(*) Párrafos incorporados por el Artículo 16 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004.
“Artículo 40.- COMPENSACION
La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria con los créditos por
tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar,
siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Organo.
(16) Tratándose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, los
deudores tributarios o sus representantes podrán compensar unicamente en los casos establecidos expresamente por ley, siempre
que no se encuentren prescritos. Respecto de los demás pagos en exceso o indebidos, deberán solicitar a la administración
tributaria la devolución, conforme a lo dispuesto en los artículos 38 y 39. Si durante un proceso de fiscalización, la SUNAT detectara
la existencia de una deuda tributaria y un crédito o saldo a favor del deudor tributario, no prescritos, podrá realizar la compensación
de los mismos. Dicha compensación surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y el crédito o saldo a que se refiere el
primer párrafo del presente artículo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de estos últimos.
(16) Párrafo sustituido por el Artículo 11 de la Ley N° 27038, publicado el 31 de diciembre de 1998.
Respecto de los tributos administrados por otros Organos, los deudores tributarios o sus representantes podrán solicitar la
compensación total o parcial de los créditos liquidados y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o
indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano.(1)
(1) Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 40.- Compensación
"La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse
en cualquiera de las siguientes formas:
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria, si durante una verificación y/o fiscalización determina una
deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. En tales casos, la imputación
se efectuará de conformidad con el Artículo 31.
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de
los requisitos establecidos en las normas legales vigentes.
La compensación señalada en los numerales 2) y 3) del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda
tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de
estos últimos.” (1)(2)(3)
(3) Artículo sustituido por el Artículo 17 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 40.- COMPENSACIÓN
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros
a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los
créditos a que se refiere el presente artículo.
b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un
pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.
En tales casos la imputación se efectuará de conformidad con el Artículo 31.
los requisitos, forma y condiciones que ésta señale.
Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro
concepto similar establecido en las normas tributarias.”
Artículo 41 .- CONDONACION
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones,
respecto de los tributos que administren.
Artículo 42 .- CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de
la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
CONCORDANCIA: Ley N° 28423, 4ta. y 5ta. Disp. Trans.
Artículo 43 .- PLAZOS DE PRESCRIPCION
La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 18 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.”
LEY N° 27788, Única Disp.Fin.
Artículo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a
la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal,
tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.
"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.” (*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 19 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004.
(*) Inciso sustituido por el Artículo 20 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
(17) Inciso sustituido por el Artículo 12 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
g) Por la compensación o la presentación de la solicitud de devolución de los pagos indebidos o en exceso. (*)
El nuevo término prescriptorio para exigir el pago de la deuda tributaria se computará desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 20 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
"El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.”
Artículo 46.- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
(18) b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa ante la Corte Suprema, del proceso de amparo o
(18) Inciso sustituido por el Artículo 13 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(19) d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
(19) Inciso incorporado por el Artículo 13 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
"e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.” (1)(2)
(1) Inciso adicionado conforme a la modificación establecida en el Artículo 7 de la Ley Nº 27335, publicada el 31-07-2000.
(2) Artículo sustituido por el Artículo 21 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso
f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
g) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por
mandato de una norma legal.
h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario
rehaga sus libros y registros.”
Artículo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
Artículo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
Artículo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
LIBRO SEGUNDO: LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
Artículo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT es competente para la administración de tributos
internos. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 22 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.”
Artículo 51.- COMPETENCIA DE ADUANAS
La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la administración de los derechos
arancelarios. (*)
(*) Artículo derogado por el Artículo 100 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004.
Artículo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas,
derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Artículo 53.- ORGANOS RESOLUTORES
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS.
4. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalización Previsional.
5. Otros que la ley señale. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 23 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 53.- ÓRGANOS RESOLUTORES
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
4. Otros que la ley señale.”
Artículo 54.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las
facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Artículo 55 .- FACULTAD DE RECAUDACION
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de
las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquélla. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
(20) Artículo 56.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o, existan razones que permitan
presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración
a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Código, podrá trabar medidas cautelares
por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. Para estos efectos, se
entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa, cuando incurra en
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que reduzcan total o
parcialmente la base imponible;
b) Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o consignar pasivos total o parcialmente falsos;
c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por ley, estados contables y declaraciones juradas en perjuicio del fisco, tales como: alteración, raspadura o tacha
de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, así como la inscripción de asientos, cuentas, nombres, cantidades o
datos falsos;
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
normas tributarias u otros libros o registros exigidos por ley o los documentos relacionados con la tributación;
e) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al
f) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza simulando la existencia
de hechos que permitan gozar de tales beneficios;
g) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la
h) Pasar a la condición de no habido;
i) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago;
j) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de
Multa, Orden de Pago o Resolución que desestima una reclamación, según corresponda; salvo en el supuesto a que se refiere el
Las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva, únicamente podrán ser
ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 117; siempre que
se cumpla con las formalidades establecidas en el Título II del Libro Tercero de este Código. (*)
(20) Artículo sustituido por el Artículo 14 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*) Artículo sustituido por el Artículo 24 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 56.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario, podrá trabar medidas
cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. Para estos
efectos, se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa, cuando
incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar
activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos.
registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e información
Documentos inicial-cienciay ambiente-ii