Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/160263,Podatek-od-sprzedazy-akcji-wynagrodzenie-dla-kancelarii-prawnej,1,70,1.html
Timestamp: 2019-12-15 19:12:13+00:00
Document Index: 63023590

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 19', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 17', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 30', 'art. 19', 'art. 17']

Podatek od sprzedaży akcji: wynagrodzenie dla kancelarii prawnej - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Podatek od sprzedaży akcji: wynagrodzenie dla kancelarii prawnej
Wunagrodzenie prawnika uwzględnisz w dochodzie ze sprzedaży akcji © zinkevych - Fotolia.com
Podatnik nie może uwzględnić wydatków poniesionych na wynagrodzenie kancelarii prawnej w celu uzyskania wynagrodzenia za akcje pracownicze jako kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji. Wydatki te należy jednak uwzględnić przy ustalaniu dochodu jako koszty odpłatnego zbycia akcji - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 14.11.2019 r. nr 0115-KDIT2-1.4011.346.2019.2.AS.
Wnioskodawca był pracownikiem zakładu, w którym kilkanaście lat temu otrzymał bezpłatnie akcje jako były pracownik. Akcje zostały przekazane przez zakład do biura maklerskiego w depozyt. Po około 3 latach od otrzymania wnioskodawca zgłosił się do Spółki, która powstała na skutek przekształcenia się zakładu, aby dowiedzieć się co robić dalej z otrzymanymi akcjami pracowniczymi. Okazało się, ze w międzyczasie akcje trzeba było wymienić. W związku z tym, że zainteresowany nie miał wiedzy o potrzebie wymiany pozostał z akcjami Zakładu. W 2017 r. wnioskodawca ponownie zaczął szukać swoich akcji. W jednym z biur maklerskich uzyskał informację, że akcje przepadły – przeszły na rzecz spółki konsolidacyjnej.
Z uwagi na powyższe sprawę odzyskania akcji wnioskodawca powierzył kancelarii prawnej, która odzyskała je po około 4 miesiącach. Akcje były objęte przymusowym wykupem. Należność za wykup została przekazana kancelarii prawnej, która po potrąceniu swojego honorarium pozostałą kwotę przekazała zainteresowanemu.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy wynagrodzenie kancelarii może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu od sprzedaży akcji? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Wunagrodzenie prawnika uwzględnisz w dochodzie ze sprzedaży akcji
Ustawa podatkowa wprost określa, jakie wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży akcji (czyli od przychodów z kapitałów pieniężnych). Są to wydatki na ich objęcie. Nie mieszczą się tutaj natomiast wydatki na odzyskanie takich akcji. Te jednak mogą stanowić koszty ich odpłatnego zbycia.
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych.
Stosownie do art. 17 ust. 1ab pkt 1 omawianej ustawy, przychód z odpłatnego zbycia akcji powstaje w momencie przeniesienia własności akcji na nabywcę. Na mocy art. 17 ust. 2 ustawy przy ustalaniu wartości ww. przychodów stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.
Kosztami uzyskania przychodów są natomiast – w myśl art. 22 ust. 1 ustawy – koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
W opisanej sytuacji faktycznej Wnioskodawca kilkanaście lat temu otrzymał bezpłatnie akcje pracownicze, a następnie w 2018 r. poniósł koszty wynajęcia kancelarii prawnej, w celu odnalezienia i sprzedaży tych akcji. Przedmiotem wniosku jest kwestia uwzględnienia poniesionych wydatków w rozliczeniu podatkowym transakcji zbycia akcji.
Jak wynika z opisu stanu faktycznego wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na wynajęcie kancelarii prawnej dotyczyły czynności odzyskania i odpłatnego zbycia akcji. W opisanych okolicznościach faktycznych wydatki te spełniają kryteria uznania ich za koszty odpłatnego zbycia akcji, o których mowa w art. 19 ust. 1 zdanie pierwsze w zw. z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bez ich poniesienia transakcja nie doszłaby do skutku.
W konsekwencji, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na wynajęcie kancelarii prawnej powinny zostać przez niego uwzględnione jako koszty odpłatnego zbycia akcji (czyli jako element pomniejszający wartość przychodu z odpłatnego zbycia akcji) na podstawie art. 19 ust. 1 zdanie pierwsze w zw. z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wobec wskazanej kwalifikacji przedmiotowych wydatków jako kosztów odpłatnego zbycia, nie ma możliwości „ponownego” uwzględnienia ich dla celów rozliczeń podatkowych Wnioskodawcy jako kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji.
Niezależnie od powyższego, analizowane wydatki nie mieszczącą się w pojęciu „wydatków na objęcie akcji”, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy. Nie mają charakteru wydatków bezpośrednio związanych z uzyskaniem własności akcji (ze stanem posiadania akcji) jako przedmiotu zbycia. Tym samym, nie mogłyby stanowić kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy z odpłatnego zbycia akcji.
Podsumowując, Wnioskodawca nie może uwzględnić przedmiotowych wydatków poniesionych na wynagrodzenie kancelarii prawnej jako kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te należy jednak uwzględnić przy ustalaniu dochodu na podstawie art. 30b ust. 2 ustawy, jako koszty odpłatnego zbycia akcji, stosownie do art. 19 ust. 1 zdanie pierwsze w zw. z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.(…)”
Więcej na ten temat: rozliczenia podatkowe, rozliczenia roczne, zeznanie podatkowe, zeznania podatkowe, sprzedaż akcji, zakup akcji, zwolnienia z PIT, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów
Na początek wyjaśnienie. Wziąłem ślub 16 stycznia 2016 roku, więc za ten rok nie było tematu, wspólne rozliczenie z żoną nam nie ...