Source: https://poradapodatkowa.pl/co-wpisac-w-tresci-faktury-za-wynajem,660.phtml
Timestamp: 2019-08-24 16:03:30+00:00
Document Index: 84387534

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 10', 'art. 43', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 106', 'art. 106']

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-10-06
Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych ilekroć mowa jest o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jako że źródła przychodu w podatku dochodowym są różne (art. 10 ust. 1) najem może stanowić odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu.
Inaczej jednak jest na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2016.710 j.t. dalej jako u.VAT).
Na gruncie VAT jest już Pan podatnikiem VAT, czyli osobą prowadzącą działalność gospodarczą. Jest tak, bowiem najem jest według ustawy o VAT, nawet ten klasyfikowany jako „prywatny” w podatku dochodowym, czy objęty ryczałtem 8,5%, działalnością gospodarczą. Proszę zauważyć, że podatnikami VAT są m.in. osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności, a działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody; ponadto działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zatem najem prywatny jest działalnością gospodarczą na gruncie VAT ze względu na wykorzystywanie nieruchomości w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Konsekwencją powyższego jest podleganie tej czynności opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie oznacza to, że zawsze pojawi się u podatnika obowiązek opodatkowania VAT wynagrodzenia za usługę najmu. Zwolnienie przedmiotowe z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług, skonstruowane jest tak, że zwalnia od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe. Zwolnienie to nie obejmuje opisanej sytuacji, więc Pan korzysta obecnie ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 u.VAT. Obecnie zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł.
Jako podatnik nie jest Pan co prawda obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 113, ale zgodnie z art. 106b ust. 3 u.VAT musi Pan ją wystawić na żądanie nabywcy towaru lub usługi. W takiej sytuacji podatnik musi wystawić fakturę dokumentującą nawet sprzedaż zwolnioną – jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 7 u.VAT faktura powinna zawierać nazwę (rodzaj) towaru lub usługi. Pana usługą jest oddanie nieruchomości w najem i to, wraz ze wskazaniem tej nieruchomości i ew. odwołaniem do umowy najmu (np. zgodnie z umową z dnia… itd.), w mojej ocenie w zupełności wystarczy za „nazwę usługi”, którą winien Pan umieścić na fakturze. Należy oczywiście wskazać okres rozliczeniowy.
▸ Wykonanie usługi, której nie zamawiał płatnik
▸ Montaż krzyży na cmentarzu a VAT
▸ Zakup garażu na firmę a brak samochodu firmowego
▸ Rozliczanie rady rodziców