Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Sankcje_w_prawie_podatkowym-ebook/p0209380i020
Timestamp: 2020-01-26 02:19:32+00:00
Document Index: 41207824

Matched Legal Cases: ['SA/Po ', 'SA/Lu ', 'SA/Wr ', 'SA/Wr ', 'SA/Sz ', 'SA/Wr ', 'SA/Sz ', 'SA/Bk ', 'SA/Ka ', 'SA/Gd ', 'SA/Ka ', 'SA/Op ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'SA/Bd ', 'FSK ', 'SA/Ol ', 'SA/Wa ', 'FSK ', 'SA/Rz ', 'FSK ', 'art. 6']

Sankcje w prawie podatkowym [Paweł Majka] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00188 010868 16984221 na godz. na dobę w sumie
Sankcje w prawie podatkowym - ebook/pdf
Autor: Paweł Majka Liczba stron: 270
ISBN: 978-83-255-2460-9 Data wydania: 2014-07-06
Monografia „Sankcje w prawie podatkowym” stanowi pierwsze na rynku wydawniczym opracowanie będące kompleksowym ujęciem sankcji podatkowych. Przedmiotem opracowania jest analiza sankcji podatkowych w polskim prawie podatkowym, zmierzająca do zaproponowania rozwiązań legislacyjnych, które mogą posłużyć do stworzenia skutecznego i racjonalnego systemu sankcji. W toku prowadzonych rozważań podjęto próbę rozstrzygnięcia najistotniejszych problemów normatywnych związanych z charakterem prawnym sankcji podatkowych i zasadami ich funkcjonowania oraz analizowano problem celowości wykorzystania kryteriów rozgraniczających stosowanie sankcji podatkowych i pozostałych rodzajów sankcji, a także wskazano na kryteria, które mogą znaleźć zastosowanie.
Pawe∏ Majka Sankcje w prawie podatkowym Sankcje w prawie podatkowym Pawe∏ Majka Sankcje w prawie podatkowym Wydawnictwo C.H. Beck Warszawa 2011 Sankcje w prawie podatkowym Wydawca: Emilia Kasperowicz-Medyñska Projekt ok³adki i stron tytu³owych: GRAFOS © Wydawnictwo C.H. Beck 2011 Wydawnictwo C.H. Beck Sp. z o.o. ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa Sk³ad i ³amanie: Marta Œwierk Druk i oprawa: Totem, Inowroc³aw ISBN 978-83-255-2459-3 ISBN e-book 978-83-255-2460-9 Spis treœci Spis treœci Spis treœci Wykaz skrótów ......................................................................................... Wykaz wykorzystanych aktów prawnych ............................................ Wykaz wykorzystanych orzeczeñ .......................................................... IX XI XV Bibliografia ................................................................................................ XVII Wstêp ......................................................................................................... XXIX Rozdzia³ I. Przymus prawny jako œrodek realizacji norm prawnych w œwietle postulatu skutecznoœci prawa – zarys problematyki .......... 1. Skutecznoœæ prawa.............................................................................. 2. Czynniki wp³ywaj¹ce na przestrzeganie norm prawnych ................. 2.1. Zagadnienia wstêpne .................................................................. 2.2. Œwiadomoœæ prawna ................................................................... 2.2.1. Uwagi wprowadzaj¹ce...................................................... 2.2.2. Znajomoœæ prawa ............................................................. 2.2.3. Ocena prawa ..................................................................... 2.2.4. Pozosta³e sk³adniki œwiadomoœci prawnej ....................... 2.3. Przymusowa sytuacja adresata normy ....................................... 2.4. Nagroda (gratyfikacja) za zachowanie zgodne z norm¹ prawn¹ 2.5. Mo¿liwoœæ zachowania zgodnego z prawem............................. 2.6. Wzajemna relacja czynników wp³ywaj¹cych na przestrzeganie norm prawnych........................................................................... 3. Przymus prawny a przestrzeganie norm prawnych ........................... 3.1. Charakterystyka przymusu prawnego ....................................... 3.1.1. Pojêcie przymusu prawnego ............................................. 3.1.2. Granice przymusu prawnego ............................................ 3.2. Przymus prawny a sankcja prawna ........................................... 3.3. Problem intensywnoœci przymusu prawnego a przestrzeganie norm prawnych........................................................................... 4. Uzasadnienie stosowania przymusu oraz sankcji w prawie podatkowym ....................................................................................... 4.1. Zagadnienia wstêpne .................................................................. 4.2. Przes³anki uzasadniaj¹ce stosowanie przymusu oraz sankcji w prawie podatkowym .............................................................. 4.2.1. Zagadnienia wstêpne ........................................................ 4.2.2. Cechy charakteryzuj¹ce prawo podatkowe ...................... 4.3. Wnioski ...................................................................................... 5. Podsumowanie ................................................................................... 1 1 4 4 6 6 6 7 8 11 14 17 18 21 21 21 22 24 26 28 28 28 28 30 35 36 V Spis treœci Rozdzia³ II. Pojêcie i typologia sankcji podatkowych ......................... 1. Pojêcie i charakterystyka sankcji prawnych oraz finansowo- prawnych ............................................................................................ 1.1. Definicja sankcji prawnej .......................................................... 1.2. Podstawowa funkcja sankcji prawnych ..................................... 1.3. Typy sankcji prawnych .............................................................. 1.3.1. Zagadnienia ogólne........................................................... 1.3.2. Sankcja niewa¿noœci ........................................................ 1.3.3. Sankcja egzekucyjna......................................................... 1.3.4. Sankcja karna ................................................................... 1.4. Pojêcie i charakterystyka sankcji finansowoprawnej ............... 2. Pojêcie sankcji podatkowej ................................................................ 3. Systematyka sankcji podatkowych..................................................... 3.1. Zagadnienia wstêpne .................................................................. 3.2. Systematyka sankcji podatkowych wed³ug skutków dla naruszaj¹cego normê ........................................................... 3.3. Podzia³ sankcji podatkowych wed³ug zwi¹zku z nale¿nym zobowi¹zaniem podatkowym..................................................... 3.4. Podzia³y sankcji podatkowych oparte na innych kryteriach .... 4. Podsumowanie .................................................................................... Rozdzia³ III. Sankcja w strukturze normy podatkowoprawnej ......... 1. Zagadnienia wstêpne .......................................................................... 2. Sankcje wewnêtrzne i zewnêtrzne (system sankcji ustanawianych w celu zapewnienia skutecznoœci norm prawa podatkowego) ......... 2.1. Uwagi wprowadzaj¹ce................................................................ 2.2. Sankcje wewnêtrzne ................................................................... 2.2.1. Sankcje materialnoprawne ............................................... 2.2.2. Sankcje procesowe ........................................................... 2.3. Sankcje zewnêtrzne ................................................................... 2.3.1. Sankcje administracyjne .................................................. 2.3.2. Sankcje karnoskarbowe ................................................... 3. Sankcja prawna a struktura normy prawnej ...................................... 3.1. Pogl¹dy na budowê normy prawnej........................................... 3.2. Problem miejsca sankcji w systemie norm prawnych .............. 4. Norma podatkowoprawna................................................................... 5. Sankcja a budowa normy podatkowoprawnej ................................... 5.1. Sankcja jako postaæ normy sankcjonuj¹cej .............................. 5.2. Sankcja podatkowa a elementy konstrukcji podatku ................ 5.3. Elementy konstrukcji sankcji podatkowych .............................. 6. Sankcje podatkowe w systemie sankcyjnego oddzia³ywania na podmioty zobowi¹zane.................................................................. 6.1. Stopniowanie natê¿enia sankcji ................................................. 6.2. Zbieg sankcji............................................................................... 7. Podsumowanie ................................................................................... VI 39 39 39 44 46 46 47 50 51 52 56 66 66 66 68 70 71 73 73 74 74 74 74 83 85 85 86 88 88 92 93 95 95 97 103 107 107 110 117 Spis treœci Rozdzia³ IV. Charakterystyka sankcji podatkowych ........................... 1. Funkcje sankcji podatkowych ............................................................ 1.1. Uwagi wprowadzaj¹ce................................................................ 1.2. Funkcja represyjna...................................................................... 1.3. Funkcja prewencyjna ................................................................. 1.4. Funkcja odszkodowawcza ......................................................... 1.5. Funkcja fiskalna.......................................................................... 1.6. Wnioski ...................................................................................... 2. Sankcje podatkowe jako bodŸce prawne............................................ 2.1. Pojêcie i systematyka bodŸców finansowoprawnych ............... 2.2. Koncepcja sankcji podatkowych jako negatywnych bodŸców finansowoprawnych ................................................................... 3. Granice kszta³towania sankcji podatkowych .................................... 3.1. Wstêp ......................................................................................... 3.2. Sankcje podatkowe a Konstytucja RP ....................................... 3.2.1. Zagadnienia wstêpne ........................................................ 3.2.2. Sankcje podatkowe w œwietle konstytucyjnych zasad opodatkowania ................................................................ 3.2.3. Problem zgodnoœci przepisów reguluj¹cych sankcje podatkowe z Konstytucj¹ RP............................................ 3.3. Sankcje podatkowe a prawo podatkowe miêdzynarodowe ...... 3.3.1. Sankcje podatkowe a regulacje umów miêdzynarodowych ......................................................... 3.3.2. Sankcje podatkowe a prawo podatkowe Unii Europejskiej 3.4. Mo¿liwoœæ kszta³towania elementów sankcji podatkowych w aktach rangi podustawowej ................................................... 4. Charakter prawny sankcji podatkowych – podsumowanie ............... Rozdzia³ V. Funkcjonowanie sankcji podatkowych ............................. 1. Podmiotowy zakres stosowania sankcji podatkowych ..................... 1.1. Podatnik ..................................................................................... 1.2. P³atnik i inkasent ........................................................................ 1.3. Nastêpcy prawni oraz podmioty przekszta³cone ....................... 1.4. Osoby trzecie odpowiadaj¹ce za zobowi¹zania podatnika........ 2. Przedmiotowy zakres stosowania sankcji podatkowych .................. 3. Procedura stosowania sankcji podatkowych ..................................... 3.1. Postêpowanie zwi¹zane ze stosowaniem sankcji podatkowych ............................................................................. 3.1.1. Problem modelu postêpowania zwi¹zanego ze stosowaniem sankcji podatkowych (postêpowanie w sprawie wymiaru sankcji a typowe postêpowanie wymiarowe) ..................................................................... 3.1.2. Instytucje gwarantuj¹ce ochronê uprawnieñ strony w toku postêpowania w sprawie wymiaru sankcji podatkowych ................................................................... 119 119 119 120 125 130 134 136 137 137 138 140 140 140 140 141 148 155 155 163 176 179 181 181 181 183 184 186 188 193 193 193 204 VII Spis treœci 3.2. Wybrane instytucje kszta³tuj¹ce standardy ochrony praw oskar¿onego w postêpowaniu karnym skarbowym .................. 3.3. Propozycja modyfikacji procedury stosowania sankcji podatkowych ............................................................................. 4. Podsumowanie ................................................................................... Zakoñczenie .............................................................................................. Indeks rzeczowy ....................................................................................... 210 213 217 219 233 VIII 1. Akty prawne AkcyzaU . . . . . . . . . Wykaz skrótów Wykaz skrótów Wykaz skrótów ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11 ze zm.) Dyrektywa VAT . . . Dyrektywa Rady 2006/112/EC z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartoœci dodanej (Dz.Urz. 2006/112/EC WE z 2006 r. Nr L 347, s. 1 ze zm.) EKonPCz . . . . . . . . . Europejska Konwencja o Ochronie Praw Cz³owieka i Podstawowych Wolnoœci z 4.11.1950 r. (Dz.U. z 1993 r. Nr 61, poz. 284 ze zm.) ustawa z 10.9.1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn. z 2007 r. Dz.U. Nr 111, poz. 765 ze zm.) KKS . . . . . . . . . . . . . Konstytucja RP . . . . Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2.4.1997 r. KPA . . . . . . . . . . . . . KPC . . . . . . . . . . . . . KPK . . . . . . . . . . . . . (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.) ustawa z 14.6.1960 r. – Kodeks postêpowania administra- cyjnego (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071 ze zm.) ustawa z 17.11.1964 r. – Kodeks postêpowania cywilnego (Dz.U. Nr 43, poz. 296 ze zm.) ustawa z 6.6.1997 r. – Kodeks postêpowania karnego (Dz.U. Nr 89, poz. 555 ze zm.) MK-OECD . . . . . . . Modelowa Konwencja OECD w sprawie podatku od do- OrdPU . . . . . . . . . . . PCzCywU . . . . . . . . PDOFizU . . . . . . . . . PDOPrU. . . . . . . . . . PSpDarU . . . . . . . . . chodu i maj¹tku ustawa z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) ustawa z 9.9.2000 r. o podatku od czynnoœci cywilnopraw- nych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 101, poz. 694 ze zm.) ustawa z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fi- zycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) ustawa z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) ustawa z 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768) IX Wykaz skrótów Rycza³tU . . . . . . . . . ustawa z 20.11.1998 r. o zrycza³towanym podatku docho- dowym od niektórych przychodów osi¹ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) TFUE . . . . . . . . . . . . Traktat z 25.3.1957 r. o funkcjonowaniu Unii Europejskiej VATU. . . . . . . . . . . . (Dz.U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/2 ze zm.) ustawa z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) . . . . . . . . . . . Dziennik Ustaw 2. Publikacje Dz.U. Gl . . . . . . . . . . . . . . . Glosa KPPod . . . . . . . . . . . Kwartalnik Prawa Podatkowego MoPod . . . . . . . . . . . Monitor Podatkowy NP . . . . . . . . . . . . . . Nowe Prawo ONSA . . . . . . . . . . . Orzecznictwo Naczelnego S¹du Administracyjnego ONSAiWSA . . . . . . Orzecznictwo Naczelnego S¹du Administracyjnego i Wo- OSN . . . . . . . . . . . . . Orzecznictwo S¹du Najwy¿szego Izba Administracyjna, jewódzkich S¹dów Administracyjnych Pracy i Ubezpieczeñ Spo³ecznych OSP . . . . . . . . . . . . . Orzecznictwo S¹dów Polskich OTK ZU . . . . . . . . . Orzecznictwo Trybuna³u Konstytucyjnego Zbiór Urzêdo- wy PAK . . . . . . . . . . . . . Prawo-Administracja-Koœció³ PP. . . . . . . . . . . . . . . Przegl¹d Podatkowy PiP . . . . . . . . . . . . . . Pañstwo i Prawo PiPod . . . . . . . . . . . . Prawo i Podatki PiPodUE . . . . . . . . . Prawo i Podatki Unii Europejskiej POP . . . . . . . . . . . . . Przegl¹d Orzecznictwa Podatkowego RNP . . . . . . . . . . . . . Rocznik Nauk Prawnych RPEiS . . . . . . . . . . . Ruch Prawniczy Ekonomiczny i Socjologiczny SP. . . . . . . . . . . . . . . Studia Prawnicze 3. S¹dy, Trybuna³y i organy EKPC. . . . . . . . . . . . Europejska Komisja Praw Cz³owieka ETPC . . . . . . . . . . . . Europejski Trybuna³ Praw Cz³owieka ETS . . . . . . . . . . . . . Europejski Trybuna³ Sprawiedliwoœci MF . . . . . . . . . . . . . . Ministerstwo Finansów MinFin . . . . . . . . . . . Minister Finansów NSA . . . . . . . . . . . . . Naczelny S¹d Administracyjny SN . . . . . . . . . . . . . . S¹d Najwy¿szy TK . . . . . . . . . . . . . . Trybuna³ Konstytucyjny WSA . . . . . . . . . . . . Wojewódzki S¹d Administracyjny X Wykaz wykorzystanych aktów prawnych 1.