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Timestamp: 2020-06-02 11:31:27
Document Index: 228038828

Matched Legal Cases: ['artículo 817', 'artículo 818', 'artículo 818', 'artículo 835', 'artículo 818', 'artículo 818', 'artículo 835']

Prescripción de los impuestos | Gerencie.com.
Inicio	Impuestos	Procedimiento tributario Por Gerencie.com en Jun 18 de 2019
Las deudas por impuestos prescriben a los 5 años contados desde la fecha en que el pago se hace exigible, y pasado ese tiempo la Dian pierde la facultad para cobrarlas.
Término de prescripción de la acción de cobro de los impuestos.
¿Desde cuándo se cuenta el término de prescripción de los impuestos?
Interrupción del término de prescripción de los impuestos.
Suspensión del término de prescripción de los impuestos.
Interrupción vs suspensión del término de prescripción.
El cobro de los impuestos se debe hacer dentro del término de prescripción.
Prescripción del impuesto cuando el contribuyente no declara.
La Dian o cualquier administración de impuestos territorial tiene un término de 5 años para cobrar los impuestos que les adeuden los contribuyentes.
Este término está contenido en el artículo 817 del estatuto tributario, y es un término perentorio que de no ser cumplido impide a la autoridad tributaria cobrar dicha deuda.
Los 5 años para que prescriba una deuda tributaria se cuenta desde que se presentan los siguientes eventos:
Prescripción de los impuestos cuando se declara oportunamente. Cuando el contribuyente declara oportunamente, el impuesto que liquide y declare prescribe a los 5 años contados desde la fecha en que se venció el plazo para presentar la declaración.
Prescripción de los impuestos cuando se declara extemporáneamente. Cuando la declaración tributaria se presente extemporáneamente, esto es, luego de vencido el plazo para declarar, el impuesto declarado prescribe a los 5 años contados desde la fecha en que se presenta la declaración extemporánea.
Prescripción de los impuestos en las declaraciones de corrección. Cuando se corrige una declaración tributaria y se determina un impuesto mayor, el mayor impuesto determinado prescribe a los 5 años contados desde la fecha en que se presenta la declaración de corrección. El impuesto determinado en la declaración inicial prescribirá según corresponda a una declaración presentada oportuna o extemporáneamente.
En estos casos el impuesto se divide en dos partes para determinar la prescripción de la acción de cobro: el que corresponde a la declaración inicial, y el que corresponde a la declaración de corrección, por haberse liquidado con posterioridad.
Prescripción del impuesto cuando se determina mediante acto administrativo. Cuando el impuesto es determinado mediante un acto administrativo, como una liquidación oficial de revisión o una de aforo, el término de prescripción se cuenta desde la fecha en que el acto administrativo en cuestión quede en firme o ejecutoriado.
Dicho acto administrativo queda en firme cuando se hayan resuelto todos los recursos que el contribuyente haya interpuesto, incluida la acción de nulidad y restablecimiento del derecho.
El término de prescripción de la acción de cobro de las deudas por impuestos se interrumpe en los casos señalados en el artículo 818 del estatuto tributario:
Por el otorgamiento de facilitadas de pago (acuerdos de pago)
Por la admisión de la solicitud de concordato.
Por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
La interrupción del término de prescripción significa que este vuelve a iniciar de cero, esto es, se vuelven a contar los 5 años desde las siguientes fechas:
Desde el día siguiente a la notificación de mandamiento de pago.
Desde el día siguiente al otorgamiento de las facilidades de pago.
Desde la fecha en que se termine el concordato.
Desde la terminación de la liquidación administrativa.
El término de 5 años de prescripción de la acción de cobro de los impuestos también puede ser objeto de suspensión en los casos señalados por el mismo artículo 818 del estatuto tributario:
«El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.»
El término de prescripción se suspende cuando se admite una demanda de nulidad y restablecimiento del derecho hasta tanto sea resuelta y quede ejecutoriada la sentencia correspondiente.
La suspensión de términos opera incluso si la demanda de nulidad se interpone contra actos administrativos diferentes a los que expresamente señala el artículo 818, como lo señala el sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 22635 del 12 de febrero de 2019:
«De otro lado, tal como lo dispone el inciso final del artículo 818 del Estatuto Tributario, la prescripción de la acción de cobro se suspende hasta que se notifique el pronunciamiento definitivo de la jurisdicción de lo contencioso administrativo en el caso contemplado en el artículo 835 ibídem, esto es, cuando conozca de la demanda de las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución.
Una intelección razonable de esas normas permite concluir que la suspensión también opera cuando se demanda, vía judicial, el acto que da por no presentadas las excepciones y ordena seguir adelante con la ejecución.»
La suspensión del término implica que reinicia el conteo del tiempo faltante para lo prescripción.
Hemos visto que el término de prescripción se puede interrumpir y suspender; veamos ahora lo que significa cada uno y lo que diferencia estos conceptos.
Interrumpir significa que el término inicia a contar de nuevo; los 5 años se cuentan desde cero. Cuando el término se interrumpe los 5 años se vuelven a contar.
La suspensión significa que el término queda en suspenso hasta que luego se reactive nuevamente por el tiempo que aun lo resta. En este caso no se vuelven a contar los 5 años desde cero.
Por ejemplo, si en el tercer año se suspenden términos por un año, cuando termine la suspensión se consideran los dos años que faltaban para completar los 5 años para la prescripción.
La acción de cobro administrativo o coactivo de los impuestos se inicia con el mandamiento de pago, el cual, como ya vimos, interrumpe el término de prescripción, pero dicho proceso de cobro se debe desarrollar en su totalidad dentro del término de prescripción.
Así lo ha dispuesto la sección cuartad el Consejo de estado en sentencia 18567 del 2013 que fue reiterada en sentencia 22635 del 12 de febrero de 2019 con ponencia del magistrado Jorge Octavio Ramírez:
Supongamos que la declaración del 2016 se debía presentar el 25 de abril de 2017, fecha en que efectivamente se presentó.
La prescripción de la acción de cobro ocurrirá el 25 de abril de 2022. Supongamos el mandamiento de pago se notificó el 20 de marzo de 2019, esto significa que el término de 5 años vuelve a contar desde el 21 de marzo de 2019 hasta el 21 de marzo de 2024.
Esto significa que el proceso de cobro debe finalizar antes del 21 de marzo de 2024, fecha en que se configura la prescripción de la acción de cobro.
Si el proceso de cobro no culmina en el tiempo indicado por la ley, la Dian o la administración de impuestos territorial no podrá efectuar ningún cobro y tendrá que levantar las medidas cautelares que haya decretado.
Si el contribuyente no declara no existe deuda ni título ejecutivo que esté sujeto a prescripción, por lo tanto la deuda sólo existirá si la Dian profiere una liquidación de aforo.
En consecuencia, la Dian primero debe proferir la liquidación de aforo, y una vez en firme dicha liquidación, inicia a contarse el término de prescripción de la acción de cobro respecto al impuesto determinado en dicha liquidación.
Recordemos que la Dian cuenta con 5 años para proferir la liquidación de aforo contados desde la fecha en que vence el plazo para declarar.
Si el contribuyente no declara y la Dian no lo afora, sencillamente no hay deuda que pagar que pueda prescribir.
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evelasco61 Dice:
junio 12th, 2019 a las 1:10 am
Tengo el impuesto predial del 2014 sin cancelar en el municipio de La Calera. Mi pregunta es ¿ya prescribio?
Otra pregunta es, sino a prescrito, puedo entrar a negociar los intereses. Si la tesorería no quiere negociar, ¿hay alguna ley que los obligue?
Les agradezco se antemano.
Rodrigo Cely Dice:
octubre 29th, 2019 a las 11:57 am
Buenos dias, presente la declaración de renta del año 2013 en el año 2014, esta se liquido en ceros, aun así este año (2019) en la pagina de la DIAN aparece una deuda por $1.950.000 y se refiere a la declaracion de ese año. No tengo una prueba de haberla registrado en el banco en que hice la diligencia en medellin, me traslade a Bogota y perdi esa declaracion recibida por el banco. aun asi al año siguiente en 2015 la pude bajar del sistema de la DIAN y aparece la marca en agua transversa de “RECIBIDO” con los detalles de la fecha que fue anterior a la fecha limite para su presentacion ese año. No he recibido comunicación alguna para que me presente a la DIAN, ni al domicilio, ni tampoco al correo.
que es lo mejor que puedo hacer?
a) Pedir un estado y que me expliquen el porque la deuda de una declaración en ceros de ese año?
b) quedarme quieto y no solicitar nada a pesar que aparece en los indicadores de la pagina de la dian que debo una multa?
c) esta deuda ya prescribió para este año?
quisiera saber que es lo mejor por hacer… Gracias por su ayuda
diciembre 11th, 2019 a las 8:03 pm
buenas noches el dia de hoy me encentro con una colsulta:Tengo un vehiculo modelo 73 matriculado en la dorada caldas y desde el año 99 no he pagado impuesto ya que la cuenta la trasladaron a manizales y en ese sitio no me dieron informacion porque el carro aparece sin matricula,pero en octubre del 2019 me llego una declaracion de aforo en el cual me exigen el pago de los impuestos del año 2014 al 2017 pero en Nov 18 me mandan una liquidacion de datacredito,donde viene con un mandamiento dedesde el año 1999 hasta 2019 por un valor de 3,400.000. asi que cuantos años preescriben segun el codigo del esatuto tributariopues ya a mi edad de 73 años sin empleo y sin pension,no cuento con los recursos ni economicos ni familiares.
febrero 24th, 2020 a las 10:03 pm
Se vendió un vehículo hace como 25 años y no se hizo traspaso ahora están cobrando impuestos desde 2002 q se debe hacer después de 19 años sin pagar podrían ayudar por favor gracias.
mayo 25th, 2020 a las 6:08 pm
EN el año 2014 tuve que presentar informacion exogena y no se realizo, el 16 de marzo del 2020 me envian carta para pago de multa por no presentación de la información exogena, tengo entendido que paso mas de 5 años por lo tanto prescribe.
Podrian orientarme si debo pagar esta multa?