Source: https://revuefiduciaire.grouperf.com/lien_bofip/index.php?mode=article&id=1055-PGP&datePlan=2015-05-06&bg=534&bd=535&niv=6
Timestamp: 2020-02-22 12:41:42+00:00
Document Index: 62974955

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', '§ 20', '§ 30', '§ 40', '§ 50', '§ 60', '§ 70', '§ 80', 'art. 83', '§ 90', '§ 100', '§ 110', '§ 120', 'art. 158', '§ 130', '§ 140', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 276', '§ 46', '§ 801', '§ 134', '§ 278', '§ 805', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 220', '§ 230', '§ 240', '§ 250', '§ 260', '§ 270', '§ 280', '§ 290', '§ 300', '§ 310', '§ 320', '§ 330', '§ 340', '§ 350', '§ 360', 'arrêt ', 'arrêt ', '§ 370', '§ 380', '§ 390', '§ 400', '§ 410', '§ 420']

BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-20141226
1 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 1-26/12/2014)
10 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 10-26/12/2014)
Toutefois, les salaires payés en contrepartie de prestations artistiques fournies ou utilisées en France sont assujettis à la retenue à la source prévue à l' article 182 A bis du CGI (BOI-IR-DOMIC-10-20-20-20) et ceux payés en contrepartie de prestations sportives fournies ou utilisées en France sont soumis à la retenue à la source prévue à l' article 182 B du CGI ( BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50 ).
- les revenus tirés d'une activité professionnelle salariée exercée en France, quelle que soit la durée d'exercice de cette activité, à l'exception des salaires versées en contrepartie d'une prestation artistique ou sportive.
La retenue est applicable même si le débiteur est domicilié ou établi à l'étranger. Elle est notamment exigée dans le cas où le débiteur peut, aux termes de l' article 164 D du CGI , être invité à désigner un représentant en France ( BOI-IR-DOMIC-10-20-30 ) ;
20 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 20-26/12/2014)
30 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 30-26/12/2014)
40 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 40-26/12/2014)
50 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 50-26/12/2014)
60 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 60-26/12/2014)
70 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 70-26/12/2014)
80 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 80-26/12/2014)
- du minimum de déduction pour frais professionnels (CGI, art. 83, 3°-al. 3) .
90 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 90-26/12/2014)
100 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 100-26/12/2014)
110 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 110-26/12/2014)
120 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 120-26/12/2014)
- du plafonnement par foyer de l'abattement de 10 % prévu en faveur des pensionnés et retraités ( CGI, art. 158, 5-1, al. 2 ) ;
130 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 130-26/12/2014)
140 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 140-26/12/2014)
150 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 150-26/12/2014)
160 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 160-26/12/2014)
170 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 170-26/12/2014)
180 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 180-26/12/2014)
276 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 276-26/12/2014)
46 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 46-26/12/2014)
801 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 801-26/12/2014)
134 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 134-26/12/2014)
278 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 278-26/12/2014)
805 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 805-26/12/2014)
190 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 190-26/12/2014)
200 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 200-26/12/2014)
Soit une pension d'un montant brut de 3 000 ¤ versée en avril 2015 pour la période allant du 14 février 2015 (date du départ à la retraite) au 31 mars 2015 (date de l'échéance trimestrielle).
3000 ¤ x 90% = 2700 ¤
Limite supérieure de la tranche à 0 % applicable pour une durée de 1 mois et 3 semaines : 1 203 ¤ + (278 ¤ x 3) = 2 037 ¤
Limite supérieure de la tranche à 12 % : 3 489 ¤ + (805 ¤ x 3) = 5 904 ¤
210 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 210-26/12/2014)
220 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 220-26/12/2014)
230 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 230-26/12/2014)
240 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 240-26/12/2014)
250 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 250-26/12/2014)
- lorsque la franchise s'applique, le débiteur n'a pas à effectuer de versement au service des impôts. Il est également dispensé de souscrire la déclaration n° 2494 (CERFA 10 325) disponible sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaires" qui doit accompagner les versements ;
- cette franchise ne dispense pas le débiteur de faire figurer les rémunérations et pensions payées sur la déclaration annuelle des salaires (DADS 1 ou imprimé n° 2460 (CERFA 10 143) disponible sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaires" ) ou des pensions et rentes viagères (déclaration n° 2466 CERFA 10 141 disponible sur le même site ) qu'il est tenu de produire en application des dispositions de l' article 87 du CGI et de l' article 88 du CGI ;
Exemple 1 : Soit un salarié ayant perçu 550 ¤ pour dix jours de travail au cours du mois de février 2015.
Dans ce cas, l'employeur n'effectue pas la retenue et verse 550 ¤ à son salarié. Aucun paiement ne doit être effectué au service de la Direction générale des finances publiques à la date du 15 mars 2015 et la déclaration n° 2494 (CERFA 10 325) disponible sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaires" n'a pas à être produite. En revanche, la somme de 550 ¤ doit figurer sur l'état DADS 1 récapitulant les salaires versés en 2015.
- calcul de la retenue : [333 ¤ – 278 ¤ (limite de la tranche au taux 0)] x 12 % = 6,60 ¤ arrondis à 7 ¤.
- le montant de la retenue sur la rémunération de la seconde semaine s'élève également à 7 ¤. Cependant, la retenue applicable à l'ensemble des versements effectués au cours du mois de février, soit 14 ¤ étant supérieure à la limite de la franchise, l'employeur devra imputer cette somme sur le salaire de la seconde semaine.
Calcul de la retenue : [3 700 ¤ – 3 608 ¤ (limite de la tranche au taux 0)] x 12 % = 11,04 ¤ arrondis à 11 ¤.
260 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 260-26/12/2014)
270 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 270-26/12/2014)
0 ¤ de 0 à 3 608 ¤ (limite de la tranche au taux à 0 %) : 0 ¤
[10 467 ¤ (limite de la tranche à 12 %) - 3 608 ¤] x 12 % = 823,08 ¤ arrondis à 823 ¤
(13 500 ¤ - 10 467 ¤) x 20 % = 606,60 ¤ arrondis à 607 ¤
Total = 1 430 ¤ (823 ¤ + 607 ¤)
- Retenue : 1 620 ¤ < 3 608 ¤ : retenue = 0
de 0 à 14 431 ¤ : 0 ¤
(41 867 ¤ - 14 431 ¤) x 12 % = 3 292,32 ¤ arrondis à 3 292 ¤
(60 480 ¤ - 41 867 ¤) x 20 % = 3 722,60 ¤ arrondis à 3 723 ¤
Total = 7 015 ¤ (3 292 ¤ + 3 723 ¤)
Pension A : 5 720 ¤ (1 430 ¤ x 4) et Pension B : 0 ¤, soit un total de 5 720 ¤
280 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 280-26/12/2014)
290 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 290-26/12/2014)
300 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 300-26/12/2014)
310 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 310-26/12/2014)
320 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 320-26/12/2014)
330 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 330-26/12/2014)
340 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 340-26/12/2014)
350 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 350-26/12/2014)
3 276 ¤ (taux de 12 %) + 1 668 ¤ (taux de 20 %) = 4 944 ¤
Impôt barème sans minimum de 20 % : 2 930 ¤
Retenue à la source remboursable : 2 014 ¤ (4 944 ¤ - 2 930 ¤).
3 276 ¤ (taux de 12 %) + 768 ¤ (taux de 20 %) = 4 044 ¤
Revenu imposable : 42 000 ¤ (45 500 ¤ - 3 500 ¤)
Impôt barème sans minimum de 20 % : 3 167 ¤
Retenue à la source remboursable : 877 ¤ (4 044 ¤ - 3 167 ¤).
3 276 ¤ (taux de 12 %) + 168 ¤ (taux de 20 %) = 3 444 ¤
(42 500 - 41 658) + 4 000 = 4 842 ¤
Droits dus : 968 ¤
Imputation de la retenue à la source au taux de 20 % : - 168 ¤
Impôt exigible : 800 ¤ (968 ¤ - 168 ¤)
* Le contribuable démontre l'existence d'un déficit BIC professionnel de source étrangère de 12 000 ¤. L'application du barème à l'ensemble de ses revenus de sources française et étrangère (42 500 + 4 000 - 12 000) aboutit à un taux moyen inférieur à celui de l'imposition établie.
4 842 ¤ x 2,20 % = 106,52 ¤ arrondis à 107 ¤
Revenu imposable : 46 500 ¤
Impôt au taux de 2,20 % = 1 023 ¤ (46 500 ¤ x 2,20 %)
Retenue à la source remboursable : 2 421 ¤ (3 444 ¤ - 1 023 ¤).
360 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 360-26/12/2014)
Les dispositions de cet article confèrent donc au Trésor une action en paiement contre le débiteur des revenus, à charge pour celui-ci d'effectuer le prélèvement visé à l'alinéa précédent ou d'exercer un recours contre le bénéficiaire si le prélèvement n'a pas été effectué (rap. jurisprudence concernant les retenues à la source relatives aux revenus de capitaux mobiliers : en particulier CE, arrêt du 13 juillet 1966 n° 64435, BOCD 1966-II-3498 et CE arrêt du 18 juin 1980, n° 20094 ).
370 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 370-26/12/2014)
380 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 380-26/12/2014)
390 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 390-26/12/2014)
400 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 400-26/12/2014)
410 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 410-26/12/2014)
420 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 420-26/12/2014)