Source: https://www.scribd.com/document/80702769/Definicion-Derecho-Fiscal
Timestamp: 2017-01-17 01:29:36
Document Index: 328530309

Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'artículo 25', 'artículo 31', 'artículo 40', 'artículo 18', 'artículo 20', 'artículo 31', 'Artículo 26', 'Artículo 14', 'artículo 14', 'Artículo 29', 'artículo 42']

BrowseInterestsBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultBrowse byBooksAudiobooksArticlesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinINTRODUCCIONEn esta investigación se podrá ver un poco de cómo nace el derecho fiscal en el mundo entero, de cómo es tan antiguo como el hombre. Desde siempre el ser humano ha venido pagando los impuestos, en el cual se puede apreciar que en el establecimiento de los mismos no se observaba ni el más elemental principio de justicia, sino por el contrario, su establecimiento se basa principalmente en el capricho de los soberanos o autoridades que gobernaban en ese entonces, el cual llego hasta el abuso, e inclusive se establecieron tributos en forma de seres humanos, con la finalidad de sacrificar sus vidas. Pasaremos por diferentes países como Egipto, China, México, Perú, por mencionar algunos para que nos demos cuenta las diferentes maneras y formas de imponer el derecho fiscal en sus culturas. Se hablara de las declaraciones de impuestos en la antigüedad llegaron a ser hasta humillantes, puesto que los obligados durante las declaraciones debían inclusive arrodillarse y pedir gracia. Pasaremos exclusivamente por nuestro país México, donde veremos la
evolución del derecho fiscal, que inicia a partir de los aztecas, y más tarde empezaron los diferentes gobiernos como el de Hernán Cortes, Porfirio Díaz, etc., imponiendo impuestos por diferentes conceptos, los cuales algunos eran completamente absurdos e ilógicos. Vamos a llegar hasta la actualidad y mencionar lo que hoy conocemos dentro de la materia de Derecho Fiscal.
1.1 Definicion Derecho Fiscal Rama del derecho que tiene por objeto el estudio de un conjunto de normas jurídicas que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regulan el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Publico del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes. 1.2 Definición Derecho Tributario El Derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común. 1.3 Fundamento Constitucional De La Contribución 2 El fundamento constitucional de la contribución es el art. 31 frcc. IV de la CPEUM que establece que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la federación como de las entidades federativas y de los municipios.
3 Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos 4 ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS: 5 I. HACER QUE SUS HIJOS O PUPILOS CONCURRAN A LAS ESCUELAS PUBLICAS O PRIVADAS, PARA OBTENER LA EDUCACION PREESCOLAR, PRIMARIA Y SECUNDARIA, Y RECIBAN LA MILITAR, EN LOS TERMINOS QUE ESTABLEZCA LA LEY. 6 (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 12 DE NOVIEMBRE DE 2002) 7 II. ASISTIR EN LOS DIAS Y HORAS DESIGNADOS POR EL AYUNTAMIENTO DEL LUGAR EN QUE RESIDAN, PARA RECIBIR INSTRUCCION CIVICA Y MILITAR QUE LOS MANTENGA APTOS EN EL EJERCICIO DE LOS DERECHOS DE CIUDADANO, DIESTROS EN EL MANEJO DE LAS ARMAS Y CONOCEDORES DE LA DISCIPLINA MILITAR; (MODIFICADO POR LA REIMPRESION DE LA CONSTITUCION, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 6 DE OCTUBRE DE 1986) 8 III. ALISTARSE Y SERVIR EN LA GUARDIA NACIONAL, CONFORME A LA LEY ORGANICA RESPECTIVA, PARA ASEGURAR Y DEFENDER LA INDEPENDENCIA, EL TERRITORIO, EL HONOR, LOS DERECHOS E INTERESES DE LA PATRIA, ASI COMO LA TRANQUILIDAD Y EL ORDEN INTERIOR, Y (MODIFICADO POR LA REIMPRESION DE LA CONSTITUCION, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 6 DE OCTUBRE DE 1986) 9 IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE
RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES. (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 25 DE OCTUBRE DE 1993 1.4 Jerarquía De Leyes Fiscales La jerarquía en materia fiscal se rige en base a dos principios básicos: el de Supremacía y el de Preferencia; en base a lo anterior, puede establecerse la siguiente clasificación: - Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos - Tratados Internacionales - Leyes especiales o específicas (aplicables de acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.) - Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales) - Derecho Común (supletorio en todo lo que no esté contenido en el Código Fiscal de la Federación) - Reglamentos - Reglas Misceláneas - Circulares y publicaciones en general de carácter administrativo 1.5 Formulación De Leyes Fiscales Puesto que es la Secretaría de Hacienda el órgano estatal federal que mejor conoce las necesidades económicas, en los diversos campos de la administración pública de esta jurisdicción, porque al mismo se le reportan, ya sea directamente o a través de la presidencia de la república o de dependencias especializadas en ello, a la misma corresponde, según la fracción III del citado artículo 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, “Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de ingresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal (hoy Distrito Federal)”.5 Lo anterior no elimina la posibilidad de que personas o instituciones privadas puedan sugerir los aludidos proyectos, como en algunos casos acontece; pero el fisco reúne técnicos especialistas en la materia, dedicados constantemente a esta labor. Mas tomando en cuenta el interés de los contribuyentes y de otros especialistas, se considera prudente que los colaboradores directos con la secretaría del ramo atiendan sugerencias. También al respecto, nos permitimos recomendar que teniendo en cuenta el contenido de los artículos 33, 34 y demás relacionados con este punto, los proyectos de leyes y las leyes mismas, sean concebidos “utilizando en lo
posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos” y de expresiones inventadas o importadas a nuestro idioma, las que hacen muy difícil el cumplimiento de las obligaciones fiscales. No se olvide en relación con lo dicho, que la generalidad de los contribuyentes son desconocedores de las leyes de esta materia, aunque sepan que tienen obligación de contribuir, y que para dar cumplimiento a su deber fiscal han de pagar adicionalmente los servicios de técnicos, para quienes, también, a veces, la interpretación de la ley, es difícil; así, nos consta que muchos de los calificados de evasores fiscales, lo son no por ser intencionados infractores, sino porque son desconocedores de sus deberes 1.6 Ámbito Espacial De Leyes Fiscales El limite espacial de la ley fiscal se refiere al territorio en el cual la ley se aplica y produce sus efectos, es decir, a su zona o área de vigencia. En México, conforme a su organización política como república federal que tiene como base de su división política al municipio, encontramos que hay leyes federales, leyes locales, donde se incluyen las del distrito federal y leyes municipales y cada una de ellas tiene vigencia dentro del territorio que legalmente corresponde a la entidad política respectiva, salvo el caso de las federales, pues por disposición del articulo 8° del código fiscal de la federación para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional lo que conforme a la constitución política de los estados unidos mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial, zona que comprende una faja de 200 millas paralelas a las costas del país; por lo tanto la zona de vigencia de la ley fiscal federal esta constituida por el territorio nacional mas la zona económica exclusiva fuera del mar territorial. 1.7 Temporalidad De Leyes Fiscales Límites del ordenamiento jurídico Temporal: está contenido por normas vigentes en un momento dado. • Social: porque este ordenamiento se da entre un grupo social. • Material: porque se expresa como normas jurídicas. Principios La mayoría de los ordenamientos fiscales contemporáneos se basan en principios: 1. Principio de jerarquía normativa. 2. Principio de temporalidad o de sucesión de normas, la ley posterior deroga a la anterior. 3. Principio de especialidad, la que prevalece de la general. 4. Principio de competencia. 5. Principio de aplicación analógica. 6. Principio de supremacía de la Constitución. 7. Principio de sujeción al sistema de fuentes.
8. Principio de publicidad normativa. 9. Principio de estabilidad de las normas. 10. Principio de generalidad y permanencia de las normas. 11. Principio de imperatividad. Ordenamiento simple y complejo Ordenamiento Simple: aquel que es propio de cada institución particular, que es coherente e incompleto, ya que necesita estar en conexión con un ordenamiento general. • Ordenamiento Complejo: aquel de ámbito general compuesto de un ordenamiento base, y por el ordenamiento de las instituciones, éste es completo. Este ordenamiento general, está formado por un conjunto de sistemas y por un conjunto de ordenamientos relacionados en base a 4 principios: o Principio de Separación: esos ordenamientos particulares tienen autonomía propia, están relacionados entre sí por un vértice común. o Principio de Cooperación: Los distintos ordenamientos deben de mantener relaciones con el ordenamiento general. o Principio de Supremacía: el sistema general, tiene una posición de superioridad material. o Principio de Complementariedad: está en relación con el de cooperación. Plenitud y coherencia La plenitud del ordenamiento fiscal consiste en que, según algunos autores, éste tiene supuestamente la propiedad de contener normas para regular todo caso concreto. Hans Kelsen creía que todo sistema jurídico era completo como resultado del principio según el cual “lo que no está prohibido está permitido”. Otros autores, como Carlos Alchourrón y Eugenio Bulygin, consideran que sí existen lagunas en el derecho. La coherencia supone que en el ordenamiento jurídico no existen normas incompatibles entre sí. Los ordenamientos jurídicos realmente existentes no son totalmente coherente. De ahí que nos encontremos con el problema de las antinomias. Lagunas La laguna es una falta, una insuficiencia de regulación jurídica dentro del ordenamiento. La doctrina establece, entre otros, dos tipos de lagunas • Lagunas de Ley: Significa que no existe una ley que pueda resolver el supuesto planteado. • Lagunas de Derecho: No existe ni ley ni costumbre ni principio que pueda resolver ese caso. No están admitidas por el general de los ordenamientos jurìdicos, en virtud del principio de inexcusabilidad de los tribunales, por el cual los tribunales de justicia deben conocer, juzgar y hacer ejecutar lo juzgado, aún no habiendo ley que resuelva la contienda sometida a su competencia,
así como las que establecen exenciones.pudiendo para ello apoyarse en los principios generales del Derecho y la equidad natural. apreciándose entre ambos identidad de razón. por interpretar una ley debe entenderse la actividad intelectual encaminada al esclarecimiento del verdadero sentido de una norma. por las autoridades fiscales (auditores. Gramaticalmente. infracciones o delitos fiscales. todas las demás normas fiscales pueden ser interpretadas aplicando cualquier método de interpretación jurídica. analogía supone la relación de semejanza entre distintas cosas. base. 1. Jurídicamente consiste en aplicar a un supuesto carente de regulación la solución que el ordenamiento da a un supuesto similar. etc). • Analogía de Ley: la aplicación de una ley o parte de una ley.Porqué ocurre esto? Porque nuestras disposiciones fiscales señalan que salvo las normas relativas al sujeto. Dentro de este método debemos señalar dos procedimientos: La aplicación de la analogía supone que las normas jurídicas no contemplen un supuesto específico. 2 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 2.. • Analogía de Derecho: la aplicación de principios generales al caso no previsto. pero sucede que en cuestiones de interpretar las leyes fiscales esto no es así y cada lector las interpreta de diversa manera. Una vez interpretada la ley lo siguiente es su aplicación por lo que si no se interpreta la ley no sería posible su aplicación. y cada uno de ellos puede interpretar de diferente manera una misma disposición………. abogados y demás que se lanzan al ruedo) y por los jueces de los diversos tribunales judiciales y administrativos. pero regulen otro semejante. Entonces el interpretar correctamente una ley fiscal es realmente importante ya que de la interpretación que se haga dependerá la manera en que aplicaremos la disposición correspondiente.1 Concepto Finanzas Publicas
.8 Metodos Interpretacion De Leyes Fiscales De acuerdo a los diccionarios jurídicos. por lo que si el significado de las palabras fuera el mismo para todos pues no existiría problema alguno. objeto. tasa o tarifa. inspectores. funcionarios. A supuestos no previstos en ella pero semejantes a los que regula. Así tenemos que las leyes fiscales son interpretadas por los contribuyentes. por los asesores fiscales (contadores. Sistemas de solución Para solucionar el tema de las lagunas se puede recurrir a dos sistemas Sistema de Autointegración Consiste en solucionar al falta de regulación a través del propio ordenamiento jurídico y dentro del ámbito de la propia fuente dominante que va a ser la ley.
En este caso. excluyendo los intereses generados por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores. El balance público determinado por la diferencia entre los ingresos y los gastos de gobierno no es el único que puede afectar la relación entre el ahorro.4 • El balance primario del sector público: Es igual a la diferencia entre los ingresos totales del sector público y sus gastos totales. se pueden afectar algunos indicadores macroeconómicos. existen otros balances que tienen una fuerte incidencia en dichas variables macroeconómicas.2 De esta manera. de la confrontación entre los ingresos y los egresos del gobierno federal. para asignarlos a otros grupos del mismo sector privado. el sector privado se ve afectado en sus niveles de ahorro. tales como: • El balance económico: Es el resultado positivo (superávit) o negativo (déficit). el ahorro. tales como el ahorro. La situación contraria se da cuando los gastos del gobierno son mayores a sus ingresos provocando un déficit público. la inversión y el consumo del sector público se reducen y se incrementan los del sector privado. vía la política fiscal. Así tenemos que: Cuando los ingresos son mayores que los gastos existe un superávit público. 1 A través de las finanzas públicas. tanto público como privado.Las finanzas públicas es la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos relacionadas con: • Los ingresos públicos. el gobierno los retira de una parte del sector privado vía impuestos. Una situación de equilibrio fiscal se presenta cuando los ingresos públicos son iguales a sus gastos. solo se da una reasignación de los recursos. no se modifican. • El balance operacional financiero del sector público: Es el estado que muestra las operaciones financieras de ingresos. egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de
. puesto que. la inversión y el consumo público y privado. • El endeudamiento interno y externo del Estado y • Los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por el sector paraestatal. la inversión y el consumo. así como el de las empresas paraestatales de control presupuestal directo3 e indirecto. inversión y consumo. bajo un equilibrio entre los ingresos y los gastos públicos. En contraposición a esta situación favorable que predomina en el sector público. es decir. el gobierno cuenta con un ahorro que se puede canalizar a incrementar la inversión y el consumo. • El balance presupuestario: Es el saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. En este caso el ahorro. la inversión o el consumo público y privado. • El gasto público.
Comisión Federal de Electricidad (CFE). puesto que. a mayores ingresos públicos se puede llevar a cabo una política expansionista en el gasto. empresas de participación estatal. Es aquella rama del derecho que expone los principios y las normas relativas al establecimiento y recaudación de los tributos. Estos son satisfacer las necesidades públicas. la inversión y el consumo público y privado. Derecho tributario: es aquella parte del derecho financiero que regula y disciplina los tributos. 4 Las que no están incluidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación. las cooperativas y los pequeños propietarios al realizar funciones de producción. instituciones nacionales de crédito.2 Concepto Derecho Financiero La actividad financiera es el conjunto de actos que realiza el estado u otro ente público para obtener los ingresos y realizar los gastos necesarios para alcanzar sus fines. En el PEF del año 2000 aparecen como tales: Lotería Nacional. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico. Caminos y Puentes Federales de Ingresos (CAPUFE). los partidos políticos. El sector social puede formar parte de uno de los dos sectores citados. Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos. Petróleos Mexicanos (PEMEX). al recibir financiamiento público forman parte del sector público. instituciones nacionales de seguros y de fianzas y los fideicomisos 2 Para fines del análisis económico sólo se manejan dos sectores: el público y el privado. el estudio se centrará en la estructura de los ingresos públicos federales de México. y también analiza las relaciones jurídicas que de ello resultan. organizaciones auxiliares nacionales de crédito. Es esta una actividad compleja que necesita estar regulada por normas de derecho. que el estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines. Por ejemplo: los ejidatarios. La relación completa puede ser consultada en: Instituto Nacional de Administración Pública (1999).las operaciones compensadas realizadas entre ellas. una vez que se abordaron algunos tópicos relacionados con las Finanzas Públicas. Luz y Fuerza del Centro (LFC). Este grupo incluye a un gran número de entidades. se consideran dentro del sector privado. 3 Aquellas que están incluidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF).
. Nótese que los ingresos son una variable que incide directamente en el ahorro. tanto público como privado y viceversa. dependiendo de la actividad que realice y del origen de sus recursos. mientras que. la inversión y el consumo. Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Derecho financiero: es la rama del derecho que regula la actividad financiera del estado y de los entes públicos. 1 El sector paraestatal está integrado por organismos descentralizados. Por esta razón. 2.
3 Aspectos Económico Político Técnico Jurídico Sociológico Derecho Financiero La actividad financiera del Estado cubre diversos aspectos tales como: como económico. político. La actividad financiera no puede considerarse más que como la actuación en concreto de la facultad que constituye la esencia misma del concepto de soberanía. una dimensión económica “por cuanto a de ocuparse de la obtención o inversión de los recursos de esa índole.. de la cual aún hoy no hemos salido. a su vez. como lo podemos derivar de Juan Jacobo Rosseau. obligaba al Estado a desarrollar un papel de rector económico y de regulador y distribuidor de la riqueza nacional y en este sentido toda la actividad financiera que se desempeño aún hasta finales de la década de l971–1980. Con el derecho financiero ocurre el mismo fenómeno en materia económica que con el Derecho económico. más o menos decisiva. indudablemente. la de 1917 que en su creación a que el estado asumiera una actividad financiera participante de los quehaceres públicos como de la vida económica del Estado y de la Población. El carácter instrumentalista del derecho económico en la economía se manifiesta en la adaptabilidad de sus reglas a las condiciones cambiantes de los sistemas económicos…[13] De igual modo el Derecho Financiero se ha tenido que adaptar a las circunstancias cambiantes de la economía moderna. toda vez que la actividad financiera del Estado constituye una parte de la administración publica y.2. jurídico y sociológico. del nacimiento de una Constitución Social. esta integrada por el conjunto de actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines de utilidad general.Aspecto Económico. sin embargo. el sistema entró e una crisis primero de pagos y después de crecimiento... sobre los grupos sociales que operan dentro del Estado.Aspecto Político. Esa actividad financiera tiene.1. así hemos sido testigos mudos. como vemos que este resulta que el régimen de los tributos y de los gastos públicos ejerce una determinada influencia. 2. La Constitución de 1917. se enfocó a la dedicación de los ingresos del estado como medios para incentivar el desarrollo económico e industrial del país. La actividad financiera tiene también un aspecto sociológico. esta.Aspecto Económico. igualmente y debido a los vencimientos de deuda al final del periodo de desarrollo estabilizador. necesarios para el cumplimiento de aquellos fines”. aceptantes tácitos. 3. 1.. No puede ocultarse el aspecto político que tiene el fenómeno financiero. es evidente que solo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera partiendo de una visión clara de la organización y de los fines estatales.
. 2.Aspecto Sociológico.
indudablemente se han transformado las finanzas del estado. por razones históricas de peso. siguen siendo las mas importantes. que la soberanía acuerde respecto a los hechos jurídicos que se van a transformar en hechos generadores de tributos. 26. también se encuentran íntimamente vinculados con el sistema financiero del estado. así como la finalidad
. estudiar y determinar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto. consistentes en los vencimientos de deuda. en la cual corresponde. y la forma e obtener dichos recursos es a través de las contribuciones o de deuda pública. relativos a los préstamos contraídos con el Banco Mundial para enfrentar la crisis de 1994. 28 y 29 de l Constitución Federal que previenen que el desarrollo Económico del país será dirigido esencialmente por el estado. que ha modificado por entero las funciones que el Estado Mexicano debe desempeñar en materia económica. que no obstante. como presupuestaria. Esto. En cuanto al aspecto político. Igualmente es menester político al momento de la aprobación del presupuesto el estado. evocando a Montesquieu. o sea el pueblo constituido como una soberanía. el que discuta y apruebe el presupuesto para satisfacer los egresos estatales del año siguiente de ejercicio. se centra esencialmente en el contenido de los artículo 25. así como con la eliminación de la mayor parte de las industrias de participación estatal. que ahora amenazan con convertirse en una nueva carga en contra del erario federal en virtud de los vencimientos para el año 2020. Lógicamente para lograr un desarrollo económico equilibrado. indudablemente ha tenido consecuencia sobre el régimen financiero del estado mexicano. de tal manera que de manera indubitable esos artículos que previenen el régimen económico de la nación. que es una fase preparatoria de las actividades financieras del estado. hasta prácticamente reducir sus actividades casi a las del estado policía del siglo XIX. el espíritu de la Ley financiera. que provienen de la Inglaterra del siglo XVIII.. concretamente en relación a las actividad tributaria consagrada en el artículo 31 fracción IV de la Constitución. aún cuando quedan aún en el país algunas pocas empresas paraestatales. en el sentido de plantear. aunque no las preocupaciones financieras mas importantes de las últimas dos décadas del siglo XX.En consecuencia de esas propias crisis económicas e incluso que a nivel mundial se han resentido. el estado debe de realizar gastos para brindar los servicios públicos necesarios para lograr una justa distribución de la riqueza y un crecimiento económico que permita redistribuirla. obligando la Constitución al propio estado mexicano a favorecer un desarrollo económico con visión democrática. mutándose de un régimen de economía mixta a u otro de carácter neoliberal individualista. La actividad presupuestaria. el modelo económico del país ha cambiado.. pues con la reducción de gastos en materia de las actividades de fomento industrial. es una fase netamente política. que sea la Cámara de Diputados únicamente.2.Aspecto Político. 2.
tipos penales en materia de la subrama fiscal.económica y política que se persigue con cada tributo determinando con precisión los objetivos que se piensan alcanzar con los mismos. En relación al derecho Penal es indudable que la fuerza instrumental que revela la ejecutoriedad de la potestad financiera soberana del Estado se encuentra en este sistema jurídico. así como las bases generales que fijan los elementos esenciales de los actos que la Administración Pública debe realizar con el fin de efectuar la actividad financiera del Estado.Aspecto jurídico. sociológicamente se espera que el tributo sea devuelto de forma heterogénea a través de la
. pues la organización del Sistema Tributario Nacional.4. El Derecho penal especializado en materia financiera ha conformado tipos penales autónomos y específicos para cada una de las subramas que integran el sistema financiero del Estado Mexicano. 131 y133 esencialmente. 31 fracción IV. existen pues. En el plano sociológico.27.72. así como del Sistema de Rendición de Cuentas públicas y la estructura y organización de los principios de los órganos y organismos que regulan a cada una de las entidades que forman parte de ellos se encuentran establecidos en esta rama jurídica.3. así como cuando a partir de esos estudios se generan los elementos e instrumentos necesarios con el objeto de evitarla. en materia de Administración y erogación esencialmente la rama penal se fija en establecer tipos penales que tiendan a prevenir la comisión de fraudes contra la administración y de determinar con certeza los elementos para tipificar las responsabilidades en que pueden incurrir los servidores públicos al desviar los recursos del erario. 71.. siendo sus fuentes esenciales los artículos 14. por una parte el derecho financiero es esencialmente una rama de derecho público y por ello tiene indiscutiblemente vínculos con el derecho constitucional. Otra rama con la cual tiene vínculos el derecho financiero es el derecho Administrativo. sean personas físicas o morales en su calidad de retenedores del pago de contribuciones 2.. 25. El derecho Internacional Público es otra rama importante con la cual el derecho financiero establece una íntima vinculación. al fijarse esencialmente en el derecho fiscal. del Sistema de Programación y Presupuesto. los elementos de las obligaciones que corresponden a los fedatarios públicos como a los retenedores. los cuales encuadran los principios jurídicos hacia los cuales debe atender la actividad financiera del Estado. 29. de tal manera que sus efectos se revelen generalmente en el gasto. 28. 21 y 21 aplicados analógicamente. cuya finalidad es evitar la evasión del pago de impuestos esencialmente. el derecho financiero tiene esencialmente como finalidad la de lograr una equitativa distribución de la riqueza. En materia del derecho privado podemos encontrar vinculaciones con el derecho notarial.Aspecto sociológico. y mercantil.. El derecho regula la actividad financiera del Estado en atención a dos ámbitos económicos distintos. sobre todo cuando se trata de estudiar cuales son las causas de la doble tributación de entre los Estados. 89.26. 16. 74. 2. 73.
y que son simple resultado de una actividad del Congreso autorizada por la Constitución.-Aspecto Jurídico. 14 constitucional. y que las de acuerdo con el art. La mayor parte de la doctrina se inclina a considerarlas como leyes particulares o especiales. 133 constitucional tiene el carácter de las leyes orgánicas o reglamentarias de la Constitución. en igualad de circunstancias a toda la población. Las leyes ordinarias son todas de la misma jerarquía. a saber. Primero por que ella implica la administración del dinero publico. Pueden estudiarse como fuentes del Derecho Financiero.prestación de servicios públicos generales. Las leyes orgánicas son las que regulan la estructura o el financiamiento de alguno de los órganos del Estado. y por ultimo. 2. y segundo por que la enorme masa de riqueza destinada a esos fines da origen a un complejo de realizaciones.4 Fuentes Formales Del Derecho Financiero Por fuentes del Derecho entendemos aquí las formas o actos a través de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho Financiero. Acto emanado del Poder Legislativo (aspecto formal) que crea situaciones jurídicas generales. las leyes comerciales. lo cual es perfectamente razonable por las limitaciones a la libertad y a la propiedad individual que implican las leyes tributarias en particular. las leyes ordinarias que ocupan una jerarquía inferior. dados los términos del art.
. abstractas e impersonales (aspecto material). las financieras. y no como leyes excepcionales. cuyo ordenado desenvolvimiento requiere un sistema de disposiciones imperativas. las siguientes: La Ley. Ley y Decreto-Delegado. como los son por ejemplo. 31. la cúspide esta representada por la Constitución General de la Republica y los tratados internacionales ratificados por el Senado. y de que el art. fracción VI. Son muy numerosas las leyes que integran el Derecho Financiero Mexicano. se encuentra sometida al derecho positivo. del dinero que es sustraído a la economía privada para la satisfacción de las necesidades publicas. Igualmente entre los egresos del Estado se previenen las actividades de fomento a través de subsidios a los ciudadanos que realicen actividades económicas necesarias para el desarrollo nacional 4. reglamentan un sector preciso de relaciones jurídicas. La actividad financiera del Estado. En cuanto las leyes particulares. como el resto de la actividad administrativa. consideremos que la ley es la fuente mas importante o preponderante en el Derecho Financiero y particularmente en el tributario. de la Constitución Federal establece que la obligación de contribuir a los gastos públicos debe cumplirse de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes. Respecto al problema de la jerarquía de las leyes. en materia financiera pueden distinguirse tres categorías. leyes reglamentarias son las que desarrollan en detalle algún precepto contenido en la Constitución.
b) Es un acto formalmente administrativo y materialmente legislativo. dad la división de Poderes que establece la Constitución. 89. e) Respecto a una misma ley puede haber uno o varios reglamentos. no apoyados en una ley del Congreso. las cuales por su propia naturaleza tienen carácter de transitorias. 27 Constitucional. que da facultad al Presidente de la Republica para proveer en la esfera administrativa a la exacta observancia de las leyes.Aun cuando la regla general. fracción I. la ley puede tener su origen en el Poder Ejecutivo. c) No puede haber reglamentos autónomos.
. el Congreso concede las autorizaciones necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la situación. Respecto al reglamento pueden expresarse en la forma siguiente: a) Tiene su fundamento en el art. Es un acto jurídico formalmente administrativo. perturbación. por medio del cual se desarrollan y se complementan en detalle las normas de una ley a efecto de hacer mas eficaz y expedita su aplicación a los actos concretos determinando de modo general y abstracto los medios para ello. tiene su origen en el Presidente de la Republica. se produce cuando la Constitución autoriza directamente al Poder Ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una delegación del Congreso. porque crea situaciones jurídicas generales. abstractas e impersonales. Es una facultad exclusiva del Presidente de la Republica. el origen de la autorización se encuentra directamente en la Constitución. requiere por necesidad una ley preexistente. es decir. en estos casos. Dentro de esas autorizaciones se encuentra la de legislar en uso de esas “facultades extraordinarias” delegadas por el Congreso. por excepciones previstas en la misma Constitución. f) No existe disposición constitucional que autorice el Presidente de la Republica para delegar la facultad reglamentaria en ninguna persona o entidad. del decreto-ley y del decretodelegado. general y abstracta. d) Como todo reglamento es una norma rigurosa subordinada a determinada ley. participa de los atributos de una ley. de la Constitución General de la Republica. materialmente legislativo. El decreto-delegado supone que el Congreso de la Unión transmite al ejecutivo facultades que le corresponden. de tal suerte abrogada esta dejan de estar vigentes los reglamentos fundados en la misma o referidos a ella. Reglamento. en caso de invasión. Se habla entonces en la doctrina. Según el art. aunque solo sea en cuanto ambos ordenamientos son de naturaleza impersonal. El decreto-ley. grave de la paz publica o cualquier otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto. es que la ley tenga origen el Poder Legislativo. En México se exige que el Ejecutivo de cuenta al Congreso del ejercicio de esta facultad. cuyas disposiciones debe desarrollar y pormenorizar.
c) Su finalidad ha sido expresada en las siguientes formas: tienden a cumplimentar la ley. Subsecretarios y Directores de las Secretarias relacionadas con dicha materia. Juzgados de Distrito. Algunas de las características de los circulares: a) Son actos formalmente administrativos.g) Puede ser ejercitada mediante distintos actos y en distintos momentos. dando instrucciones a los inferiores sobre el origen sobre el régimen interior de las oficinas. e) Están regidas por el principio de la reserva de la ley. es decir. abstractas e impersonales b) En materia financiera son expedidas por Secretarios de Estado. d) No tienen ni pueden tener el carácter de disposiciones legislativas autónomas y los actos de las autoridades que se fundan en ellas importan una violación a los art. Los reglamentos administrativos están gobernados por dos principios: el de la reserva de la ley y el de la preferencia de la ley. tienen la estructura de un reglamento. tratándose de instructivos u opiniones de los superiores jerárquicos administrativos. y Tribunales del Trabajo. la jurisprudencia es creada por la Suprema Corte de Justicia. En México de acuerdo a los artículos 193 y 193-bis de la Ley de Amparo. son disposiciones superiores que solo obligan a las autoridades inferiores. Circulares. o sobre su funcionamiento en relación con el publico. debe de abstenerse de legislar. el Presidente. Tribunales judiciales del fuero común de las entidades federativas. como son en materia tributaria. según lo ameriten las circunstancias. pues contienen disposiciones generales. Según el principio de la reserva de la ley. pero no para establecer derechos o imponer restricciones a ellos”. no puede crear normas jurídicas sobre materias que son de la exclusiva competencia del legislador. funcionando en Pleno o en Salas y es obligatoria para los Tribunales Colegiados. al ejercer la facultad reglamentaria. “Son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa. deben limitarse a la ejecución de una norma contenida en la ley. 14 y 16 constitucionales. en cuanto que no puedan contradecir válidamente las disposiciones legales. no deben invocar materia reservada a la ley en sentido formal. El principio de la preferencia de la ley proclama que las disposiciones de un reglamento no pueden válidamente contrariar u oponerse a las disposiciones contenidas en la ley que se reglamenta. También es creada por los Tribunales Colegiados Circuito y ésta es
. Unitarios de Circuito. pues contienen exclusivamente explicaciones enderezadas a orientar a los funcionarios de la administración. f) También están regidas por el principio de la preferencia de la ley. Tribunales Administrativas federales y locales. Jurisprudencia. o para aclarar a los inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existentes.
obligatoria para los mismos tribunales. los estatales y los administrativos. Principios Generales del Derecho Tienen el carácter de fuente del Derecho como elementos de integración e interpretación de las normas jurídicas tributarias. en su art. La Constitución General de la Republica. El art. que es la que establece una norma jurídica nueva para regir una relación no regulada expresamente por la ley. Como ni la Ley Federal de Aguas ni el Reglamento de la Ley Federal de Aguas de Propiedad Nacional de 1934 determinan jurídicamente lo que debe entenderse por una “demarcación de zona federal”. asi como para los Juzgados de Distrito.
. La mayor parte de los tratados internacionales en materia financiera tienen como materia la relativa a la doble tributación. pueden considerarse también dentro de la categoría que estudiamos los que se han celebrado para la creación de organismos financieros internacionales. Se distingue entre costumbre interpretativa que es la que determina el modo en que una norma jurídica debe ser entendida y aplicada. Aunque nos sea fuente del derecho orienta y en muchos casos motiva la reforma de las leyes censuradas en las ejecutorias que la crean. establece que los tratados internacionales que estén de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la Republica. 14 de la Constitución Federal eleva también los principios generales del Derecho a la categoría de fuente cuando dispone que las sentencias deben fundarse en los principios generales del Derecho a falta de interpretación jurídica de la ley. 133. debe acudir a la información que proporciona la doctrina en la metería. México no ha celebrado tratados internacionales en materia de doble tributación. Tribunales Judiciales del Fuero Común y Tribunales Administrativos y del Trabajo “que funcionen dentro de su jurisdicción territorial”. tienen el carácter de Ley Suprema. etc. como fuente formal de derecho. tales como el Fondo Monetario Internacional. La costumbre ha sido definida por Rugiero como “la observancia constante y uniforme de una regla de conducta llevada a cabo por los miembros de una comunidad social con la convicción de que corresponde a una necesidad jurídica”. Doctrina. La jurisprudencia no es fuente del derecho objetivo. la costumbre introducida. sin que ello implique descontar la importancia que tiene la obligatoriedad para los tribunales inferiores. en tal virtud para su connotación adecuada. Costumbre. y la costumbre derogatoria que implica la derogación de una norma jurídica preexistente o la sustitución por una norma diversa. Tratados Internacionales.
posible impugnación y pago de un variado número de impuestos.5 Ingresos Del Estado Y Clasificación INGRESOS TRIBUTARIOS Los ingresos tributarios provienen de manera exclusiva de la relación jurídicofiscal. De acuerdo con lo que dispone el art. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho publico. 2º. aportaciones de seguridad social. fracción IV del invocado Código Fiscal Federal. liquidación. los define como “Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la Nación. para precisamente tener “derecho” a recibir determinados servicios públicos. son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado”. 2.2. Dentro de esta categoría se engloban un conjunto de pagos que deben efectuarse tanto el Fisco Federal como a los Fiscos estatales y municipales. por imperativos constitucionales y legales. se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos. Del análisis de nuestro positivo podemos desprender la existencia de cinco clases de ingresos tributarios: 1. 2º fracción I del Código Fiscal de la Federación: “Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma…” Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado. podemos llegar a la conclusión de que son accesorios todos aquellos ingresos tributarios no clasificables como impuestos. De una correcta interpretaciones del ultimo párrafo del varias veces mencionado art. derechos o contribuciones especiales. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”. 4. 2º del Código Fiscal. Según la fracción II del art. “podemos definir la contribución (especial) como la compensación con carácter obligatorio al ente publico con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad publica. pero que proporciona también ventajas especiales a los articulares a los particulares propietarios de bienes inmuebles”. utilidades o rendimientos para contribuir a los gastos públicos. 2º de nuestro Código Tributario. Es decir se trata de aportaciones económicas de los gobernados que. 3. Así dentro de este rubro destacan de manera especial las multas impuestas por
. al grado que puede afirmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el Fisco y los causantes se vinculan con la determinación. 5. excepto cuando se presten por organismos descentralizados. “aportaciones de seguridad social. Según Luigi Einaudi. CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS. DERECHOS. El art. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. IMPUESTOS. TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES ACCESORIAS.
Banco Interamericano de Desarrollo. para integrar el Presupuesto Nacional. en el que inevitablemente suele desembocar en fenómenos depresivos de la economía: recesión. previsión. Eximbank. puede conducir al llamado “endeudamiento en cadena”.infracción a leyes fiscales y administrativas y los cargos cobrados por el pago extemporáneo de créditos fiscales. etc. Banco Mundial. generalmente integradas por metales preciosos (oro preferentemente). sirven de pauta exacta para conocer su situación financiera tanto interna como externa. tal y como nuestras mas recientes y amargas experiencias económicas lo han demostrado a plenitud. emisión que debe efectuarse en proporción a las reservas de cada país. de restituirlos adicionados con una sobreprima por concepto de intereses y cuyo conjunto.). cuyos efectos resultan verdaderamente trágicos para la estabilidad político-social y aun para la soberanía de un país. honestidad eficacia. La moneda es el instrumento cambiario por excelencia en el mundo actual. adición a las prestaciones fiscales recibidas de los contribuyentes. que si no responde a criterios de prudencia. en términos generales a tres tipos de razones:
. Ahora bien. la emisión de moneda puede obedecer. Se llama empréstitos a los créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero. como la situación económica no es estática sino esencialmente variable en virtud del sinnúmero de factores que inciden en su configuración. de acuerdo fundamentalmente con la capacidad de pago del receptor y con sus requerimientos monetarios. marcos alemanes o francos suizos) o “derechos especiales de giro” instrumentos financieros internacionales comúnmente aceptados como reservas monetarias substitutivas de oro cuyas existencias mundiales empiezan a resultar insuficientes). Los ingresos financieros son susceptibles de dividirse en los siguientes rubros: ϖ EMPRESTITOS. mediano y largo plazo. por organismos internacionales de crédito (Fondo Monetario Internacional. devaluación. por instituciones privadas de crédito extranjeras o por instituciones nacionales de crédito para la satisfacción de determinadas necesidades presupuestales. No podemos olvidar que el manejo y administración de los empréstitos. al grado que las reservas de las que cada país pueda disponer en un momento dado. ϖ EMISION DE MONEDA. que generan para el gobierno receptor la obligación. a un cierto plazo. en especial de los que forman parte de la deuda exterior. forma la deuda publica de un país. LOS INGRESOS FINANCIEROS Y SU CLASIFICACION Por ingresos financieros debemos entender todos aquellos que provienen de las diversas fuentes de financiamiento a las que el Estado se ve precisado a recurrir. aunado a otras disposiciones crediticias (emisión de bonos moratorias e indemnizaciones diferidas por expropiaciones y nacionalizaciones). Los empréstitos pueden negociarse a corto. inflación. La función de emitir moneda a través de su Banco Central. por depósitos de divisas de fuerte cotización en los mercados cambiarios internacionales (generalmente dólares. constituye una tarea en extremo delicada. etc.
Evidentemente. en este supuesto se logra la generación de un ingreso financiero. “La conversión es un tipo especial de consolidación llevada a cabo antes del vencimientote los prestamos existentes. ϖ EMISION DE BONOS DE DEUDA PÚBLICA. exactamente en la misma medida en que los empréstitos los son: todo depende de su productividad. Se les llama “de deuda publica” en virtud de que tanto el compromiso de reembolsar el monto invertido por los interesados. para ajustar los vencimientos de la deuda pendiente a un esquema fácilmente manejable. Las necesidades de cubrir déficit presupuestario. El imperativo de tener que cubrir déficit presupuestarios insoslayables. radica exclusivamente en el hecho de que. o para reducir las cagas de los intereses”. sino en el uso adecuado que haga del mismo en renglones productivos. contratados y emitidos por el Estado. en exceso de los recursos monetarios disponibles y rebasando la capacidad máxima de endeudamiento. En efecto. Son instrumento negociables que el Estado coloca entre el gran publico inversionista. 2. mientras la primera consiste en el cumplimiento oportuno de los vencimientos de la deuda pública. de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses estipuladas en los empréstitos y bonos. que este caso reviste la forma de una especie de anticipo a cuenta de futuras explotaciones de bienes o recursos altamente cotizados. se convierten en pasivos a plazo que afectan las disponibilidades del Erario Federal. que generen tanto las cantidades necesarias para cumplir con los compromisos contraídos al efectuar la emisión. Es decir la diferencia entre amortización y conversión. la conveniencia de reflejar un aumento de las reservas monetarias como consecuencia de un periodo de expansión económica. la segunda constituye un pago anticipado para obtener algunas ventajas de tipo económico. De tal manera que el ingreso financiero lo encontrara el Estado no el anticipo en sí. como el pago de la prima o sobreprecio. el simple hecho de la colocación de los títulos entre el publico inversionista equivale a la recepción de un préstamo. para obtener algunas ventajas para el tesoro. 3. Por amortización entendemos el pago oportuno y a su vencimiento. como lo apuntamos con anterioridad. Podría llevarse a cabo para fomentar la transferencia de la deuda desde los bancos a los individuos y a los inversionistas institucionales. recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo como contraprestación obligaciones de rembolsar su importe mas una prima o sobreprecio en un plazo determinado y de garantizar la propia emisión con sus reservas monetarias o con los futuros rendimientos de la explotación de los recursos naturales que por mandato constitucional están bajo su dominio directo.1. ya que. La emisión de Bonos de Deuda Publica es un ingreso financiero del Estado. sin exceder las reservas monetarias ni la capacidad de endeudamiento del país. ϖ AMORTIZACION Y CONVERSION DE LA DEUDA PÚBLICA. a la cancelación de un pasivo corresponde
. en tanto que la conversión implica el pago anticipado de la totalidad o parte de las obligaciones económicas que componen la deuda publica. como un margen razonable de utilidad.
Así cuando. Es decir mientras las moratorias atienden exclusivamente a las condiciones de pago. inevitablemente provoca dos fenómenos: la retracción de la inversión privada y la elevación del gasto publico a niveles inflacionarios. programas de inversión. y que constituye una fuente sumamente limitada de ingresos financieros para el Estado. la moneda se cotiza en el mercado cambiario internacional. operan incesantemente al alza y a la baja. como hemos venido insistiendo. La emisión de moneda esta respaldadas por las reservas de que un país disponga en su Banco Central. influidas por un sinnúmero de factores. ϖ DEVALUACION. Dentro del complejo proceso de administración de la deuda publica. etc. De tal manera que. así como la disponibilidad de un margen mayor de crédito. Sin embargo. que le atribuye el carácter de instrumento de ajuste económico para fortalecer la posición privilegiada en el ámbito del comercio internacional de naciones altamente desarrolladas. Las moratorias y renegociaciones constituyen ingresos financieros del Estado de la medida en que los nuevos plazos y condiciones den paso a la obtención de rendimientos que absorban la deuda re documentada y produzcan ganancias adicionales. el que se conoce como paridad cambiaria. las renegociaciones se refieren globalmente a las estipulaciones generales de un préstamo. no siempre aconsejables pero a los que se ocurre con cierta frecuencia. la paridad cambiaria internacional se mantendrá. Por el contrario. Ahora bien. que en esta forma reactivan la generación de cuantiosos ingresos financieros. Las primeras consisten en ciertas ampliaciones de los plazos inicialmente convenidos para el pago de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses. recibiendo un valor determinado frente a otras monedas. con dichas reservas. las económicas nacionales rara vez suelen ser estáticas. Podemos afirmar que la devaluación debe entenderse en la actualidad en dos sentidos: el clásico o el tradicional. maneja deficientemente las finanzas públicas. con el objeto de ganar tiempo para que los empréstitos contratados alcancen a generar rendimientos productivos que permitan tanto a una amortización mas deshagoda como la obtención de algún superávit presupuestario. desempleo e incrementos en los montos de la deuda pública. Dichos procedimientos son los que se conocen como moratorios y renegociaciones. un gobierno. para cubrir déficit presupuestario.invariablemente un ingreso.
. en tanto que las segundas implican un replanteamiento total de la operación de que se trate. y el sentido moderno.. por razones políticas o de otra índole. hasta en tanto no se modifique la proporción existente entre la moneda en circulación y las reservas que amparen su emisión. que es que por desgracia se ha presentado en diversas ocasiones en nuestro medio. Estos a su vez. ocasionan alzas exageradas en el costo de la vida. destacan dos procedimientos. no solamente en lo tocante a capital de intereses sino también en los aspectos relacionados con garantías. vigilancia de la correcta aplicación de os fondos suministros. ϖ MONETARIAS Y RENEGOCIACIONES.
ϖ EXPROPIACIONES. a la satisfacción de una necesidad colectiva de interés general o causa de utilidad publica. aun sin el consentimiento del afectado. por la infracción de una ley administrativa. ϖ NACIONALIZACIONES. Se ha discutido un tanto acerca de la naturaleza de los productos como ingresos financieros del estado. en que una autoridad judicial como medida de seguridad se incauta de los instrumentos y efectos del delito”. o en los casos indicados con el Código Penal. De acuerdo con lo que estatuye el art.ϖ PRODUCTOS Y DERECHOS. De a cuerdo con lo que establece el art. los bienes que el Estado adquiere por expropiación se convierten en generadores de productos. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado”. para destinarlo. Andrés Serra Rojas sostiene: “El decomiso aparece en nuestra legislación administrativa como una sanción que priva a una persona de bienes muebles. a fin de incorporarlo al Dominio Publico de la Federación y de destinarlo. A esto ha contribuido la innecesaria y la única mención que de ellos hace el Código Fiscal de la Federación y la forma tan indebida en la que los mezcla con los derechos que son o deben ser un ingreso tributario por excelencia. ϖ DECOMISOS. puede transmitir su dominio a los particulares. por considerarse que en la gran mayoría de los casos las cantidades respectivas provienen de particulares. sin indemnización. que es la apropiación que a su favor hace el Estado. mediante el pago de una indemnización. los bienes decomisados por el estado deben de ser vendidos a la brevedad posible. Por consiguiente. 3º del Código Fiscal de la Federación: “Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado. aunque mediante el pago de una indemnización. la propiedad originaria de las tierras y aguas ubicadas en territorio nacional corresponde al Estado. cualquiera que sea el uso que se le dé. en pública subasta a fin de que con su producto se cubran las responsabilidades resultantes de la comisión de un hecho lícito. En los términos de la legislación aplicable. con el objeto de segregar un bien de la esfera jurídico-patrimonial de un particular. aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación. Consiste en la perdida a favor del Estado de los instrumentos utilizados para la comisión de un delito. Podemos definir a la nacionalización o estatización como el acto jurídico unilateral por virtud del cual se establece que. En este sentido debe diferenciarse de la confiscación. El procedimiento expropiatorio constituye un medio indirecto pero efectivo de allegarse ingresos financieros. en lo
. quien sin embargo. así como por el uso. Por otra parte no debe perderse de vista que entre los derechos (ingreso tributario) el Código Fiscal incluye los ingresos financieros derivados del uso. El ejecutivo esta facultado para expropiarlo en perjuicio de su propietario. a la prestación de un servicio publico. constituyendo así la propiedad privada. 27º Constitucional. sin ningún titulo jurídico ni derecho de bienes que legítimamente pertenecen a un ciudadano. Podemos definir a la expropiación como el acto unilateral llevado acabo por la Administración Publica. por regla general.
que.política de la sociedad. nacionales o extranjeros. En este sentido. como afirma Jellinek. Con base a lo anterior podemos concluir que el poder del estado. que es ejercida por los órganos a quienes se les atribuye expresamente. con una organización determinada para el ejercicio de su poder a través de sus funciones legislativa. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos para la consecución de los fines preestablecidos. la potestad tributaria. ejercen las facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. en consecuencia. era sinónimo de autosuficiencia. de donde dimana la potestad que los órganos pueden ejercer bajo el sometimiento al orden jurídico preestablecido. que le sirve de medida en su manifestación. expropiándose. para transferirlas. Estos órganos. nunca al margen ni en contra de el. sin intervención alguna por parte del propio Estado. Dentro de este orden de ideas nos encontramos que el poder estado. plasma en su Constitución la existencia. de donde emana la potestad tributaria. queda plasmado en la constitución. 40. nuestra constitución política en sus artículos 39. implicaba la capacidad de un pueblo para bastarse así mismo y realizar sus fines sin ayuda o cooperación extraña. a inversionistas privados. ϖ PRIVATIZACION. potestas o imperium que significaban la fuerza de dominación y mando del pueblo romano”. es decir. como organización jurídico . sometido al derecho. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras: “Aristóteles hablaba de autarquía. todos los bienes y recursos propiedad de los particulares. la potestad tributaria se expresa en la norma
. fue plasmado en nuestra constitución. los cuales quedan sometidos al orden jurídico en el ejercicio de las atribuciones necesarias para su desempeño. que es ejercida por los órganos. En este sentido. poder tributario cuando lo referimos a nuestra materia en particular.6 La Potestad Tributaria Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana para reformar el estado. En roma se utilizaban las expresiones maiestas. Se trata de un acto jurídico unilateral por virtud del cual el estado se desprende de empresas o entidades que había tenido bajo su control exclusivo.sucesivo. Acorde con la idea anterior. a quienes se le atribuye expresamente. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. organización y funcionamiento de sus órganos. ejecutiva y judicial. que habían vendido desarrollando dicha actividad. con el objeto de que en lo sucesivo las actividades de esas empresas o entidades sean desarrolladas dentro de un marco de economía de mercado. a cambio de un precio. 2. una determinada actividad económica queda reservada en forma exclusiva a la acción del Estado. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. con anterioridad a la intervención estatal. y 41 reconoce esta fuerza como la voluntad del pueblo en quien reside el poder superior del estado mexicano.
democrática. Por tanto. los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados para su debido cumplimiento. de organización centralista.suprema con la facultad para imponer contribuciones. las cuales actúan con sujeción a lo dispuesto por la ley. y que se agota en su propio ejercicio. lo cual es inherente al estado en razón a su poder de imperio. Cuando hablamos de estados unitarios. De manera resumida. competencia es facultad que deriva de la ley. congreso de la unión. En el mandato legal se fundamenta la actuación de las autoridades en materia tributaria. de acuerdo con su competencia tributaria. toda vez que nos encontramos ante un solo órgano que absorbe todo el poder publico. la distribución de potestades en esta materia no plantea problema alguno. dentro de los limites que establece la propia constitución. establece las contribuciones mediante una ley. que ejercerán la soberanía: federal y el local.. y se ejerce cuando el órgano correspondiente. federal. este poder se caracteriza y concluye con la emisión de la ley. como ya se indico. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria: a) Es inherente o connatural al estado. Por tanto. e) Fundamenta la actuación de las autoridades.
. que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder público. LA DISTRIBUCION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA Señalamos que de acuerdo con lo preceptuado en nuestro artículo 40 constitucional. pero unidos en una federación establecida según los principios de esa ley fundamental. el cual ejerce conforme a su estructura. en la cual. Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que será ejercido discrecionalmente por el órgano legislativo. b) Emana de la norma suprema. c) Es ejercida por el poder legislativo. compuesta de estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen interior. d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley. Potestad es poder que emana de la soberanía del estado. por voluntad del pueblo se constituyo el estado mexicano en una republica representativa. que vinculara individualmente a los sujetos activo y pasivo de la relación jurídico – tributaria. Esta declaración nos ubica ante dos órdenes políticos administrativos. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. posteriormente.
constitucional. A partir de la década de los años ‘80 del siglo pasado. tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. 2. Para conseguir este objetivo. dando lugar a lo que conocemos como facultades exclusivas. en que se encuentra distribuida entre la federación y las entidades federativas. que se lleva a cabo por los órganos constituidos en los distintos niveles de gobierno. así se revela en lo previsto en él articulo 31. basados precisamente en la distribución por materia. los países recurrieron a otorgar franquicias tributarias y otras reducciones de gravámenes a las empresas inversionistas extranjeras. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos orgánicos de la constitución. cuando se habla de federalismo se entiende una forma de gobierno en la cual opera una distribución vertical del poder y del control reciproco. a veces referida como competencia fiscal. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. estado federal es el producto de acuerdo re los diversos entes que le han dado vida.
. por lo que solamente ella. para dejar sin eficacia un tributo nacido en contra del orden establecido por la Constitución. sino que también debe respetar las garantías del gobernado. estados y municipio en que residan. especialmente los países en vías de desarrollo comenzaron a competir entre ellos para atraer hacia sus economías inversión de capital. por jurisdicción y jerárquicamente. puede actuar en este ámbito. al establecer que las facultades que no existen expresamente concedidas a la federación se entiende que los estados se las han reservado para su ejercicio. relacionado con la obligación de los mexicanos para contribuir a los gastos públicos. Este principio tiene su expresión plena en el articulo 124 de la constitución. como es el caso de México. de la federación. Conforme a la teoría. fracción IV. el contribuyente podrá promover el juicio de amparo. entidades y municipios. surge debido a la globalización y a la mayor movilidad internacional del capital. pues de nos ser así. entre federación. Ello implica reconocer que existen alcances y limitaciones competencia les. también señalan en la propia constitución otras facultades que pueden ejercer tanto la federación como los estados y la federación.7 La Competencia Tributaria La competencia tributaria. de ahí desprende que la federación tiene un campo exclusivo. distrito federal. Por tanto.El problema del ejercicio de la potestad tributaria se presenta en estados federales. a trabes de sus órganos. por lo cual de despojan de una serie de facultades que transfieren a la federación a efecto de que esta pueda ejercerlas y así estar en condiciones de alcanzar los objetivos patra lo que fue creado. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución. Sin embargo.
2. 3 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 3. La asignación de los recursos productivos es más eficiente. Esto sería debido a que se alienta el ahorro y una mayor inversión. Constituye un vínculo jurídico de carácter personal entre el Estado y otros entes públicos (sujeto activo) y la persona obligada al pago del tributo (sujeto pasivo). por lo tanto.Indelegable: El Estado no puede jurídicamente ceder o delegar el atributo de potestad tributaria. todo un círculo virtuoso. es ante todo una obligación de dar. pagarle al Estado (sujeto activo). La Potestad Tributaria se caracteriza por ser: 1-Permanente: Por que es parte misma del Estado y por tanto ésta existe mientras haya Estado.1 Teoría De La Contribución Se conocen muchas definiciones de obligación tributaria.Analizando los argumentos pro-competencia tributaria. la obligación tributaria es por tanto. 3. Dependiendo del tributo y la legislación de cada país. debido a que el poder del Estado es soberano y colectivo A nuestro entender. en tal virtud los tributos encuentran su fundamento político y jurídico. puede ser neutralizado por otro país haciendo lo mismo. por esa vía una mayor acumulación de capital. cuando un país baja sus impuestos y otros gravámenes. el pago podría hacerse en dinero o en especie. no obstante éste (Estado) puede ceder la facultad de establecer los tributos y conceder excepciones. sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley (Derecho Financiero. como también el bienestar económico en el largo plazo.2 Clasificación de los Contribuyentes
. los tributos que se deben. es decir.Irrenunciable: Siendo la Potestad Tributaria uno de los atributos del Estado se afirma que el Estado no puede renunciar a la facultad de crear tributos sin lesionar su propia soberanía. expresa que la obligación tributaria surge entre el Estado y otros entes públicos y los sujetos pasivos. aumentando el bienestar social del país. La razón más importante entregada. en cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley del Estado. lo que permite una mayor producción y la generación de más empleo en la economía. 2. página 352) El Modelo del Código Tributario para América Latina. en su artículo 18. la obligación que tiene una persona de pagar el tributo debido. observamos que estos señalan que la baja en las tasas impositivas reduce la pérdida de eficiencia que colocan los impuestos. se obtiene un mejor rendimiento de ellos. es que estimula positivamente la actividad económica. citaremos algunas: De acuerdo con Giuliani la obligación tributaria es un vínculo Jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto (acreedor) que actúa ejercitando el poder tributario. así se llega a aumentar la tasa de crecimiento del país. Es importante no perder de vista que se trata de una competencia. por tanto.
Su naturaleza es la de una relación de derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos.son de verificación instantánea o abarcan un determinado proceso que se desarrolla en el tiempo. facilitar y permitir las tareas de inspección del organismo recaudador. 25. la detracción que. El tributo es una categoría de los denominados ingresos públicos. La determinación fiscal: es el acto de la administración en el que esta manifiesta y formaliza su pretensión fiscal contra un contribuyente o responsable. en virtud del poder tributario. El “solve et repete”: la inconstitucionalidad de los tributos no puede alegarse sino después de haberlos satisfecho.3. El sujeto pasivo es el contribuyente pero puede ocurrir que sea un tercero obligado. Características: es un hecho jurídico (puesto que por voluntad de la ley produce efectos jurídicos). Prohibiciones constitucionales: No se puede gravar con impuestos la entrada en el territorio argentino de los extranjeros que traigan por objeto labrar la tierra. por ejemplo los agentes de retención. se hace de una porción de riqueza de los contribuyentes a favor del estado. Tributo: es lato sensu. mejorar las industrias e introducir y enseñar las ciencias y las artes art. cuyo elemento básico es la coerción: puesto que es creado por la voluntad soberana del estado sin participación de la de los individuos.3 Características De La Obligación Tributaria
. estableciendo el monto e intimando el pago de la obligación. 3. El poder ejecutivo no puede dictar decretos de necesidad y urgencia en materia tributaria. presentación de la declaración jurada. Los extranjeros no están obligados a pagar contribuciones forzosas ni extraordinarias. pero también puede ser un ente con competencia para recibir el pago.2 Relación Tributaria La relación tributaria es el vínculo jurídico que se configura entre el estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto afectado por el mismo. por el principio de igualdad. Aspecto temporal. Los sujetos El sujeto activo de la relación es el estado. La obligación fiscal se compone de la deuda tributaria que es la obligación de dar sumas de dinero y de otros aspectos que no implican pago alguno sino cumplimiento de realizar determinados actos o de soportarlos (activos o pasivos) genéricamente se los denomina deberes de colaboración y son por ejemplo. El hecho imponible: es el hecho o conjunto de hechos con significación económica que la ley describe como tal y establece como origen de la relación fiscal.
no de poder. 2. se le ha dado en llamar. la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u organismos públicos tales como los ayuntamientos. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado sin embargo. de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste. porque es una relación de derecho. cuya fuente única es la ley y cuyo acreedor es el Estado u otros entes públicos. 3-Prestación Jurídica Patrimonial. el efecto jurídico en cuestión no se produce. tiene una finalidad publica. Respecto de este hecho imponible Sainz de Bujanda.La obligación tributaria reúne las siguientes características: 1. y
.5 Hecho Generador Obligación Tributaria La legislación fiscal establece una serie de presupuestos de hecho o hipótesis a cuya realización asocia el nacimiento de la legislación fiscal. b) Que no es posible establecer una distinción entre los varios elementos del presupuesto en cuanto se refiere a la causalidad jurídica Existente entre cada uno de esos elementos singulares y el efecto jurídico producido.
3. hecho imponible. 4.Vínculo de carácter personal. es decir. b) Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria. La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones. haciéndose eco de Jarach. siguiendo a Berliri. existiendo medios legales para forzar su cumplimiento.Es un vínculo jurídico y no de carácter moral o natural. sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación tributaria. lo cual trae aparejada una triple consecuencia: a) Que en una ausencia de uno cua1quiera de los elementos que concurren a formar el presupuesto. un sujeto activo (El Estado) quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o responsable). es la parte del patrimonio del deudor en dinero o en especie. nos dice que el presupuesto dé hecho comprende todos los elementos necesarios para la producción de un determinado efecto jurídico y sólo esos elementos.4 Sujetos De La Relación Tributaria a) Sujeto Activo de la Obligación Tributaria: Figura que asume la posición acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido.La obligación es de Derecho Público. 3. A ese presupuesto de hecho o hipótesis configurado en las normas jurídicas tributarias en forma abstracta e hipotética. debido que es entre personas.
25 LGT: intereses y recargos) / sanciones • Obligaciones formales: art.6 Hecho Imponible De La Obligación Tributaria Concepto legal (art. situación o cualidad de la persona d) La actividad de una persona no comprendida dentro del marco de una actividad específicamente jurídica. tomando en cuenta su aspecto material: a) Un acontecimiento material o un fenómeno de consistencia económica. al menos un elemento diverso. Sainz de Bujanda nos da la siguiente clasificación de hechos imponibles.c) Que dos presupuestos distintos deben contener. y transformado en hecho imponible por obra de la ley tributaria. c) El estado. 29 LGT • Precisión: no todas las obligaciones de carácter material y formal que afectan a los obligados tributarios nacen del hecho imponible. e) La mera titularidad de cierto tipo de derecho sobre bienes o cosa. espacial. Aspecto material: viene a coincidir con la riqueza o manifestación de capacidad económica incorporada en el hecho imponible
. tipificado por el Derecho Privado o por otro sector del ordenamiento positivo. 20 LGT): “El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal” punto identificador del tributo – Índice de capacidad económica – Origen de la obligación tributaria: • Obligaciones materiales: obligación principal (pago de la cuota) / accesorias (art. C) El hecho imponible Estructura del hecho imponible: – Elemento subjetivo: se refiere al sujeto que debe realizarlo. sin que a ella se adicione acto jurídico alguno del titular. b) Un acto o negocio jurídico. 3. cuantitativo y temporal. en figuras jurídicas dotadas de un tratamiento determinado por el ordenamiento positivo. acto o negocio indicativo de capacidad económica que grava el tributo • Aspectos material. tipificado por las normas tributarias. – Elemento objetivo: hecho. que es precisamente el que cualifica el presupuesto particular de que se trata en contraste con todos los otros presupuestos posibles. La existencia de un elemento subjetivo o no determina el carácter personal o real del tributo. sin perjuicio de que puedan tener relación con el mismo. y transformado consiguientemente.
la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal” – Exclusión total o parcial de las consecuencias que se derivan de la realización del hecho imponible – Precisan de dos normas: la que delimita el hecho imponible y la que delimita la exención – No eximen. determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria – No coincide siempre con el momento en que se realiza completamente el hecho imponible. IBI.Aspecto espacial: lugar donde realiza (o se produce) el hecho imponible Aspecto cuantitativo: expresa la medida con que el hecho imponible se realiza. exigible mayo/junio ejercicio siguiente) ISD (donaciones 30 días / herencia 6 meses desde la fecha del devengo fallecimiento) D) La no sujeción y la exención No sujeción (art. 21. C) El hecho imponible Aspecto temporal: momento en que se realiza el hecho imponible Tributos periódicos (hecho imponible duradero) e instantáneos (sin perjuicio de que puedan ser de liquidación periódica) Devengo (art. su cuantía. 22 LGT): “Son supuestos de exención aquellos en que.2 LGT): “La ley podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención de supuestos de no sujeción” Función de los supuestos de no sujeción: aclarar o completar la definición del hecho imponible. a pesar de realizarse el hecho imponible. volumen o intensidad. a través de su delimitación negativa.2 LGT): La ley de cada tributo puede fijar la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar en un momento distinto al del devengo del tributo – Ejemplos: IRPF (devengo 31–12. que explicita o aclara supuestos que caen fuera de su ámbito – Precisiones: funciones de interpretación o mera aclaración / auténtica definición del hecho imponible / en determinados casos la normativa denomina supuestos de exención que realmente son de no sujeción (y al revés) Distinción con las exenciones: no realización del hecho imponible D) La no sujeción y la exención Exención (art. con carácter general. nacimiento de la obligación tributaria. 20.1 LGT): momento en que se entiende realizado el HI. de las obligaciones formales Clases:
. especialmente en los tributos periódicos que se devengan el primer día del período impositivo (IAE. 21. IVTM) – Relevancia para computar la prescripción (¿?) Exigibilidad (art.
alquileres. Los agentes de retención son las entidades públicas. arrendamientos.– Objetivas y subjetivas: en función de que sean para un grupo de personas que realizan el HI o determinadas manifestaciones de capacidad económica – Totales o parciales – Automáticas o rogadas Conexión con otras técnicas desgravatorias: reducciones (Base imponible). ya que en la consecución de la misma muchas veces interviene más de un sujeto. sea realizando el hecho imponible. tal como lo regula nuestro Código Tributario. Las personas físicas o jurídicas que realizan esta retención son los agentes de retención. cuando ejerzan su profesión liberal como una actividad habitual. premios. honorarios. en calidad de contribuyente. esto es. No todo responsable tiene la naturaleza de responsable solidario. las sociedades cooperativas y las demás entidades de derecho público cuyo objetivo principal consista en la realización de actividades lucrativas o no. La obligación tributaria reconoce una fuente que es la ley la cual se traduce en el acto en virtud del cual se retiene el impuesto a pagar de la renta gravada antes de efectuarse el pago de las obligaciones contraídas con terceros. las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán actuar como agente de retención cuando paguen o acrediten su cuenta a personas naturales y sucesiones indivisa. esto es. sociedades.
. tomando en consideración que el sujeto pasivo. o sea que se encuentren obligados al cumplimiento de la prestación tributaria por mandato de la ley sin tener la calidad de contribuyentes. los profesionales comisionistas. así como todo aquel ente que efectúe pagos por sueldos. comerciales. los importes por conceptos y formas que establezca la ley y el reglamento. excepto a las personas jurídicas. comisiones. así como a otros entes no exentos del gravamen. deducciones y bonificaciones (cuota) 3. las asociaciones civiles con o sin persona jurídica.8 Efectos de la Obligación Tributaria La existencia de la institución de la Responsabilidad Solidaria encuentra su fundamento en la directa o indirecta participación de la determinación y cumplimiento de la obligación tributaria.7 Nacimiento de la Obligación Tributaria La obligación tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador. quien es quien cumple con la prestación tributaria puede ser solo contribuyente o responsable 1. lo cual nos crea el deber de cumplir con el tributo que nos corresponde como contribuyente responsable. en calidad de responsables. en la medida en que sean fijados o en la medida que caigan en algunos de los supuestos contemplados en la norma. 3. personas físicas. consignatarios y permatistas. entre otros. sino solo aquellos sujetos a quienes el legislador los ha señalado como tales.
Responsable Solidario Antes de analizar los efectos de la responsabilidad solidaria comprendidas en el actual código tributario2. medios o canales utilizados por el sujeto pasivo para lograr la extinción de la deuda. se ve afectado por una serie de consecuencias o efectos por el solo hecho de tener la calidad de responsable solidario.9 Formas de Extinción y Obligación Tributaria Estos modos constituyen las causas. Responsable La existencia de un sujeto responsable tiene explicación por la intervención de otro sujeto que no es el contribuyente. Este trabajo pretende una primera aproximación al tema de los efectos de la responsabilidad solidaria. que como bien sabemos ha incorporado el artículo 20A 3 que regula los efectos de la responsabilidad solidaria. El Responsable Solidario es el deudor tributario por cuenta ajena que se encuentra obligado a cumplir con la prestación “al lado de” el contribuyente. a pesar de que no realice el hecho imponible o que sobre él no se verifique la hipótesis de incidencia establecida como generadora de la obligación tributaria. cuando a su juicio se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación. El modo de extinción de la obligación tributaria sucede por las siguientes causas: Pago. Las Prorrogas que se conceden devengaran los intereses compensatorios y moratorios establecidos en la ley. esto nos indica ya que estamos ante una situación de pluralidad de deudores. II. La administración podrá conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de tributos. se encuentra obligado al cumplimiento de la prestación tributaria.2. y en los tres códigos tributarios anteriores al vigente. veremos cuales han sido sus antecedentes y cómo se ha tratado este tema en el Modelo de Código Tributario para América Latina (en adelante MCTAL). 2. sean varios contribuyentes. La particularidad de este tipo de responsabilidad consiste en que no se excluye al contribuyente como deudor tributario.En este sentido. Antecedentes 2. 3. c) Confusión y d) Prescripción a) El Pago: Este es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. b) Compensación. que no podrían exceder del plazo de un año.
. es que el sujeto que tiene (adquiere) la calidad de responsable solidario. o un contribuyente y un responsable. en el Modelo de Código Tributario de la Comisión Interamericana de Administradores Tributarios (en adelante CT CIAT).1. Las prorrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisión negatoria no admitirá recursos algunos. En este caso el responsable.
Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligación de presentar la declaración tributaria correspondiente o por haberla presentado con falsedades. la prescripción se interrumpirá: Por la notificación de la determinación tributaria efectuada por el sujeto. b) Las acciones por violación a las leyes tributarias Las acciones contra el fisco en repetición del impuesto. sea en declaración tributaria. siempre que tanto la deuda como el crédito sean ciertos líquidos exigibles y se refieran a periodos no prescriptos. La administración tributaria de oficio o a petición de la parte podrá compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo con el crédito que éste tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos. recurrir al pago del impuesto y practicar la estimación de oficio. intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso. Suspensión de la Prescripción El curso de la prescripción se suspende en los casos siguientes: a) Por la interposición de un recurso sea este en sede administrativa o jurisdiccional en cualquier caso hasta que la resolución o la sentencia tenga la autoridad de la casa irrevocablemente juzgada. Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial. produciéndose iguales efectos del pago. Invocación de Prescripción La prescripción deberá ser alegada por quien la invoca ya sea ente la administración tributaria o ante los órganos jurisdiccionales. Tendentes a ejecutar el cobro de la deuda. Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto pasivo. de esta forma se extingue la obligación. quedare colocado en la situación del deudor. podrá operarse con ellos una compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el limite de la menor. 2.La Compensación: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro.
. d) La Prescripción: La extinción de la obligación prescribe a los tres años: a) Las acciones del fisco para exigir las declaraciones juradas o impugnadas efectuadas. pasivo realizada ésta por la administración.Por la notificación al contribuyente del inicio de la fiscalización o verificación administrativa. solicitud o en cualquier otra forma se tendrá como fecha de la interrupción de la declaración solicitud o actuación. c) La Confusión: Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos objeto del tributo. b) Hasta el plazo de dos años: 1.
Su carácter es coactivo y su producto se destina a la realización de servicios de utilidad general y de naturaleza indivisible. etc).
. 4. en virtud de su poder coactivo.3 Principios Generales De Impuestos a) Según Adam Smith.1 Concepto Tributo Contribución El término TRIBUTO es de carácter GENÉRICO y ello significa: “Todo PAGO o EROGACIÓN que deben cumplir los SUJETOS PASIVOS de la RELACIÓN TRIBUTARIA.” Nitti dic: “El impuesto es una cuota. inflación y recursos o medios de defensa. sin embargo. que deben cumplir los CONTRIBUYENTES sujetos a una disposición LEGAL. Capacidades (artículo 31 fracción IV constitucional) b) Según la Certidumbre. por un HECHO ECONÓMICO realizado sin que medie una CONTRAPRESTACIÓN RECÍPROCA por parte del ESTADO perfectamente identificado con la PARTIDA TRIBUTARIA OBLIGADA”. Los diferentes conceptos específicos del Tributo son de sutiles consideraciones. proporción a sus. por lo que generalmente se utilizan indistintamente. en forma y cuantía de terminadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. sin necesidad de ser requerido por la administración tributaria. SUCESIONES Y DONACIONES. IMPUESTO al VALOR AGREGADO.El impuesto a pagar debe ser fijo y no arbitrario. que las mismas reclaman.. creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y SOBERANÍA”. que los ciudadanos dan obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas.La mora: El sujeto pasivo entra en mora cuando no paga sus obligaciones tributarias en el tiempo que le corresponde según lo establecido en la ley. sanción.Los sujetos pasivos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno. indicando fechas y lugares de pago. OBLIGATORIO y UNILATERAL.2 Concepto De Impuesto Eheberg define el impuesto en los siguientes términos: “los impuestos son prestaciones. (IMPUESTO sobre la RENTA. al Estado y demás entidades de derecho público. en . podríamos tratar de definirlos así: Impuestos: (Nacional Estatal O Municipal) “OBLIGACIÓN PECUNIARIA. en virtud de una LEY FORMALMENTE SANCIONADA pero originada de un acto IMPERANTE. cantidad.. 4 LAS CONTRIBUCIONES 4. hoy por lo regular en dinero.” 4. parte de su riqueza.
De conveniencia porque en los llamados gravámenes sobre los consumos el pagador es. 2.Generalidad.. d) Según. • Exenciones. la renta obtenida. g) Principios de Equidad (pendientes de los ingresos). con la finalidad de contemplar a todas las personas.Recaudación del costo de la imposición.El impuesto debe grabar a todos 2. Hay un sujeto activo y un sujeto pasivo de la obligación. El objeto quedara precisado a través del hecho imponible • Sujeto... circunstancia que se confirma de lo dispuesto en el articulo 1o..c) Según la comunidad El impuesto debe recaudarse en la forma y época que más convenga al contribuyente se procura que el impuesto se cobre cuando el contribuyente disponga con los medios para pagar. h) Principio de Administración. 2. etc.. 1.Es un privilegio creado por razones de equidad.el costo de recaudación debe ser el menor posible para que la mayor parte del rendimiento lo utilice el estado para sus atribuciones..Elasticidad de imposición: Los impuestos se adaptan a variaciones. es justo que no paguen otro.Comodidad de la imposición. f) Principios del a Economía Publica.Fuerza de imposición. la circulación de la riqueza. 2.. e) Según la Política Financiera Suficiencia de Imposición: Los impuestos deben cubrir las necesidades financieras.Que se contribuya de acuerdo ala capacidad económica. el consumo de bienes o servicios. por lo que se les exime del nuevo a fin de dejarlos en situación de igualdad frente a los contribuyentes que no causan los dos.. el consumidor. el comprador de la mercancía o el
. siendo el sujeto activo el Estado.Elección de clase de impuestos. del Código Fiscal de la Federación. 4. conveniencia o política económica..Uniformidad. según las necesidades para la producción de recursos necesarios. 3. Económica. En cuanto que el sujeto pasivo pueden ser las personas físicas y las morales. es decir que exista una riqueza real. l..Elección de buenas fuentes de impuestos.cuando se habla del objeto del tributo se esta haciendo referencia a lo que grava la ley tributaria y no al fin que se busca con la imposición. esto es. como por ejemplo.. De equidad por cuanto que aquellos que ya cubren un gravamen..4 Elementos De Las Contribuciones Los elementos esenciales de las contribuciones son: • Objeto. Se puede definir al objeto del tributo como la realidad económica sujeta a imposición. l.
Es decir. La tarifa es de derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos del mismo. debe ser sancionado... Entonces precisando mejor el concepto podemos decir que infracción es todo hecho u omisión descrito. teniendo en cuenta la base del tributo o las situaciones específicas previstas por la ley para el impacto del gravamen. La tarifa es proporcional cuando se señala un tanto por ciento fijo.usuario del servicio. por consiguiente. • Infracciones.. como hemos dicho. por un principio de seguridad jurídica.es el plazo o el momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación. un nuevo deber. • Sanciones. Como si mismo nombre lo indica. es necesario que la conducta cuya realización tiene como consecuencia la infracción este previamente descrita en la ley y declarada ilegal y tenga prevista una sanción para el caso de su realización.-Existen diversos tipos de tarifas tributarias. de política económica cuando se desea incrementar el desarrollo de ciertas industrias. Sin embargo. estamos en presencia de una imposición de la autoridad. La tarifa es fija cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria. o sea.según Eduardo García Maines es consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación con el obligado y nos dice que se encuentra condicionada a la realización de un supuesto que consiste en la inobservancia de un deber establecido por una norma a cargo del incumplido. a saber: obligar a todos y cada uno de los ciudadanos a contribuir. • Época de pago. a fin de no encarecer el costo de la vida.5 Naturaleza De Las Contribuciones Las contribuciones reflejan con gran fidelidad el objetivo que el Estado persigue a través de la relación jurídica tributaria. la consecuencia de la Economía Coactiva. declarado ilegal y sancionado por una ley. La contribución ha sido uno de los generadores del Estado de Derecho y no es posible aceptar razonamientos de otro tipo. cualquiera que sea el valor de la base. por lo tanto. fija. proporcional y progresiva. las mas usuales son de derrama. en función de sus respectivas capacidades económicas. no hay otra justificación del impuesto que la Protestad Tributaria y la obligación establecida
. inmanente a la Soberanía. que debe acatarse aun en contra de la voluntad de los destinatarios o sujetos pasivos. La necesidad de dinero que precisa la Hacienda Publica. por lo que es necesario eximir de impuestos el consumo de artículos o de servicios considerados de primera necesidad. al sostenimiento de los gastos públicos. El impuesto resulta. se trata de un acto que deriva directamente del ejercicio del poder público. La contribución se ha definido como un acto de soberanía por parte del propio Estado. de tal manera que a aumentos sucesivos corresponden aumentos mas que proporcionalmente en relación con el valor gravado. • Tarifa. 4. consideradas como nuevas o necesarias.es toda trasgresión o o incumplimiento de una ley que. constitutivo de la sanción. el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto señala la ley.
6 Clasificación De Los Impuestos Tasas de impuestos y tipo impositivo Tipos impositivos máximos y mínimos en los países de la OCDE en 2005. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en: Impuestos Planos. sin importar su precio: por ejemplo. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta. También se aplican directamente sobre la renta mediante la aplicación de un porcentaje sobre éstas.Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes. La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija. servicio o propiedad. Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. la base de impuestos. 4. la contribución es un deber jurídico subjetivo concretado en tantas obligaciones como impuestos sean exigibles al particular.
. afectando principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad de autos o casas. sobre un valor particular. Impuesto regresivo. renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. Los impuestos directos se aplican de forma directa sobre el patrimonio. Impuestos progresivos y regresivos. donde la tasa base es la cantidad de algo. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. llamados tasas de impuestos. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. en el Reino Unido un impuesto es recaudado sobre la venta de bebidas alcohólicas y es calculado sobre la cantidad de alcohol vendido en vez del precio de la bebida. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas.por las leyes constitucionales de contribuir al sostenimiento de las cargas publicas en la medida en que la desarrolle el sistema tributario. menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. cuando a mayor ganancia o mayor renta. Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base es el valor de un bien. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. impuestos de herencia e impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos Ad Valorem. tarifas. Impuesto progresivo. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. Un impuesto Ad Valorem es generalmente aplicado al momento de una transacción (impuesto al valor agregado). Impuestos directos e indirectos. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. pero puede ser aplicado también anualmente o en conexión con un evento especial (impuesto a la herencia). cuando a mayor ganancia o mayor renta. Los impuestos de ventas.
por consiguiente. Las tres etapas señaladas se pueden resumir de la siguiente manera: la percusión la sufre el sujeto del impuesto. Absorción. Lo ideal es que el contribuyente lo absorba en su economía y no lo traslade en la operación que lo origino. trasládale gravamen a un tercero. otros consideran que son palabras con significado semejante. es decir. a su vez. pero siempre procurando que su producción se aumente o quien disminuya su costo en las relaciones obrero-patronales o mejorando la tecnología. sino que lo paga. En consecuencia esta persona limitara sus consumos y dejara de adquirir determinados artículos o comprara menos. Repercusión: es el fenómeno por medio del cual se fuerza a otra persona a pagar el impuesto. exactamente por la cantidad que ha pagado por concepto de impuesto. difusión. absorción. alcoholes y tabacos. la incidencia.7 Efectos De La Tributación Los principales efectos de los impuestos son: repercusión. sino que busca que otros lo soporten. Difusión. pieles naturales. y así sucesivamente. los que. impuesto al consumo de las personas y empresas) y los impuestos especiales a gasolinas. con lo que se provoca una disminución en los ingresos de sus proveedores. A través de la absorción el sujeto del impuesto no lo traslada. La repercusión implica las siguientes etapas: Percusión. el obligado directo de un impuesto No lo absorbe en su economía. 4. el contribuyente que enajena bienes o presta servicios. Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo. Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga. Estos últimos suelen llamarse Impuestos Internos en algunos países e incluso llegan a gravar artículos denominados “suntuosos” como. verán reducido su poder adquisitivo. el pagador (consumidor). puede trasmitirlo a otro. elusión fiscal. La mayoría de las personas manejan la elusión y la evasión como si se tratar de sinónimos. Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra(s) persona(s). por ejemplo. y la traslación es pasar el impuesto de uno al otro. pero que difieren en cuanto al grado o elementos que integran la evasión. a su vez. y evasión fiscal. Dentro de éstos se encuentran los impuestos al valor agregado (IVA. Incidencia. Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una disminución en su ingreso y. proceso en el que pueden intervenir varias personas o solo el sujeto y el pagador. quien.Los impuestos indirectos afectan a personas distintas del contribuyente.
. la persona a quien la ley señala como obligado al pago fiscal. sobre quien tiene la obligación de pagarlo. es decir aquella que ve afectada su economía por el impacto del gravamen. en su capacidad de compra. es decir. Elusión fiscal. traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. En otros términos. Traslación. Normalmente.
Vinculando estas nociones con el diverso principio de constitucional de proporcionalidad. por encontrarse en condiciones de privilegio o franquicias A través de la exención. significa que una determinada obligación tributaria. “Sujeto exento” es la persona física o moral que legal o normalmente tiene la calidad de causante. cualitativa o proporcionalmente. Se aprovecha al máximo de las ventajas o prerrogativas contenidas en las disposiciones fiscales para pagar el impuesto sobre la menor base gravable posible. Así quienes mas ganan deben pagar. 4. Se aprovecha de las lagunas. pero que no está obligado a enterar el crédito tributario. tendremos que llegar a la conclusión de que solo por muy importantes razones el legislador fiscal debe crear exenciones. La elusión se presenta cuando el contribuyente adopta cualquiera de las tres posturas siguientes: 1. deficiencias y errores contenidos en la ley fiscal. una mayor cantidad de impuestos que quienes menos ganan. 2. Ahora bien ¿por que se otorga a ciertas personas este importante privilegio económico? Si partimos de la tesis que hemos venido sosteniendo.8 Exención En Pago De Contribuciones El término exención. tres son las principales de esas razones Razones de equidad: la equidad significa tratar en forma igual a los iguales y de manera desigual a los desiguales. No realizar el hecho generador de la obligación fiscal. el comprador de la mercancía o el usuario del servicio. no nace frente a un determinado sujeto por declaración expresa de la ley. Evasión fiscal. Se define como un acto reprobable y un ilícito penal que trae consecuencias negativas para el que incurre en ella.La elusión fiscal consiste en actos no sancionables por las disposiciones legales aplicables. lo que se persigue es otorgar a determinadas personas un evidente beneficio económico. Razones de conveniencia: porque en los llamados gravámenes sobre los consumos el pagador es. perfecta en todos sus elementos. por ejemplo el empleado que no quiere pagar el impuesto sobre la renta a su cargo por el salario que percibe y deja de prestar sus servicios. dicha obligación surgiría. Tomando en cuenta lo anterior. utilidades o rendimientos a través de la relación jurídico-tributaria para procurarle al estado los recursos económicos que necesita para las satisfacción de las necesidades colectivas de interés general. inevitablemente llegamos a la conclusión de que cada ciudadano debe contribuir a los gastos públicos en función de su capacidad económica. el consumidor. que es deber de todos ciudadanos aportar una parte proporcional de sus ingresos. 3. pues de no ser así. por lo que es necesario eximir de impuestos el consumo de
artículos o de servicios considerados de primera necesidad. a fin de darles oportunidad de destinar la totalidad de sus recursos al desarrollo de esas tareas que al propio gobierno le ha parecido conveniente fomentar. Relativas: son por que no eliminan totalmente la carga tributaria . por que no suprimen las obligaciones fiscales secundarias . una empresa que disfruta de algún subsidio sigue estando obligada a mantener sus libros y registros contables. de las exenciones que comúnmente se han venido otorgando a las instituciones educativas. Una de las formas de hacerlo es eliminándolos de la regla general de causación tributaria. Permanentes: son aquellos que están en vigor por tiempo indefinido o sea que subsisten mientras no se modifique la ley que los otorga. Todas esas exenciones. por ejemplo. en términos generales. sino que tan solo la reducen porcentualmente y en su segundo termino. consideradas como nuevas o necesarias. Transitorias: son aquellos en los que el propio ordenamiento legal que los establece señala de antemano el tiempo durante cual estarán en vigor. Cuando se desea incrementar el desarrollo de ciertas industrias. Subjetivas: son aquellas que se otorgan en atención a ciertas cualidades y características del sujeto beneficiado. que por su volumen y su importancia representan para el fisco un importante sacrificio económico que afecta la realización de programas sociales. a manifestar sus operaciones para efectos fiscales y en general a cumplir con todas las obligaciones de cualquier contribuyente ordinario. no solamente representan para su beneficiario una eliminación total de las cargas económicas. sino también la supresión de las llamadas obligaciones fiscales secundarias. Son aquellas que se otorgan en atención a ciertas cualidades y características de la actividad económica que se desean beneficiar. asistenciales. En estos casos. Absolutas: son por que. ya que . a presentar declaraciones de impuestos. deportivas o culturales. Clasificación de las exenciones Objetivas. a fin de no encarecer el costo de la vida.
. Dentro de esta categoría encontramos todas aquellas exenciones basados en elementos objetivos. han estado inspiradas en una sola razón: la política económica del estado encaminada a promover y consolidar el desarrollo industrial del país. Tal es el caso. desde hace varios años ha venido propiciando la creación de los llamados ¨ paquetes de estímulos fiscales” encaminados a fomentar y desarrollar diversos aspectos del proceso de industrialización. el beneficiario sabe de antemano y a ciencia cierta cuanto tiempo va a disfrutar del beneficio económico. Razones de política económica: el gobierno mexicano. y para los industriales un indiscutible beneficio económico. como pueden ser los estímulos e incentivos otorgados a quienes promuevan el desarrollo industrial y la generación de fuentes de trabajo en áreas geográficas de industrialización prioritaria. por ejemplo.
4.1 Domicilio Fiscal ARTICULO 10.Constitucionales: son las que se encuentran consignadas en las constituciones de los países o de las entidades federativas. para las obligaciones de hacer. las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación. La caducidad: se define como la pérdida de un derecho por su no ejercicio durante el tiempo que la ley marca. el local que utilicen para el desempeño de sus actividades. c) únicamente en los casos en que la persona física. Prescripción: es la extinción de una obligación por el. por causas de fuerza mayor o como consecuencia de un concurso mercantil.9 Formas Extincion De Contribuciones Aun cuando existen diversos modos de extinguir la obligación tributaria. Se considera domicilio fiscal: I. entre dos o más personas que poseen el carácter de acreedores y deudores recíprocos. La condonación: consiste en la figura jurídico-tributaria por virtud de la cual las autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales. La compensación: en términos generales puede definirse a la compensación diciendo que es una forma de extinguir dos deudas. tratándose de personas físicas: a) cuando realizan actividades empresariales. su casa habitación. solo transcurso del tiempo y mediante el cumplimiento de los requisitos que la ley marca.
. Para estos efectos. por ejemplo Las consignadas en los artículos 27 fracción XVII y 123 fracción VIII de la constitución mexicana. b) cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior. en tratándose de las obligaciones de dar y “la prestación del servicio que se hubiere prometido. el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. tal como ocurre en las obligaciones de derecho privado EL PAGO El pago es el modo de extinción por excelencia y el que satisface plenamente los fines y propósitos de la relación tributaria. que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local. 5 DISPOSICIONES GENERALES DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 5. Pago o cumplimiento es la entrega de la cosa o cantidad debida. el más común y además el normal es el cumplimiento o pago. porque satisface la pretensión crediticia del sujeto activo. hasta el monto de la menor. que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
De hecho. el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país. con ingresos de fuente de riqueza en México. 5. Se piensa que el efecto riqueza tiene implicaciones macroeconómicas Es muy común oír que la agricultura es la fuente de toda riqueza. B) si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero. cuando piensa que alguna de sus propiedades ha aumentado de valor). las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este articulo se considere su domicilio. medido en términos objetivos (por ejemplo. o cuando un consumidor se percibe a sí mismo como más rico (por ejemplo. o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio. en el caso de personas morales: A) cuando sean residentes en el país. por autoridad competente (Original para cotejo). No es cierto que nuestros males se deriven de que tenemos industria. universidades y otras fuentes de riqueza diferentes de la agricultura. restaurantes. Dicho representante deberá ser residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México. dicho establecimiento. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello. • En caso de continuar actividades en el país sin establecimiento permanente.2 Residencia Fiscal La residencia fiscal será considerada en el lugar donde la persona física tenga más del 50% de sus ingresos. cuando sus ingresos aumentan). • En su caso. en el caso de varios establecimientos. o en su defecto el que designen. indistintamente. el mundo entero
. documento debidamente protocolizado ante fedatario público donde conste la designación del representante legal para efectos fiscales en México.II. Es también común oír que—como dijo Mauricio Funes—la vocación económica del país es agrícola y que todos nuestros males derivan de que nos hemos dedicado a hacer otras cosas en vez de concentrarnos en ella. Los economistas establecen que los consumidores gastan más cuando ocurre al menos una de estas dos cosas: cuando de manera efectiva un consumidor es más rico. legalizado o apostillado según corresponda. o que el país sea el principal centro de sus actividades profesionales. No es cierto que vayamos a progresar más si nos volcamos a convertir a El Salvador en un país predominantemente agrícola. 5. el local en donde se encuentre la administración principal del negocio. bancos.3 Fuente Riqueza Fiscal El efecto riqueza implica cambios en la cantidad y composición del consumo. original y fotocopia del documento que acredite su número de identificación fiscal del país en que resida. No es cierto que la agricultura sea la fuente de toda riqueza. debidamente certificado.
5.Se entiende por enajenación de bienes: I. II. en los siguientes casos: a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. Las personas del Siglo XVIII vivían más o menos igual. se tardaban lo mismo en llegar de. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes. Artículo 26 CFF. que las que habían vivido en la época del imperio Romano. Roma a Londres. recibían los mismos cuidados médicos.. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente. a veces mucho más pobremente. b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario. salvo que se trate de acciones. digamos. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra. 5.4 Responsabilidad Solidaria Es aquella persona que asume una obligación de un tercero en forma voluntaria o por imposición de ley. aun cuando se realicen a favor del acreedor. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes que afecte en fideicomiso. si se hubiera reservado tal derecho. Toda transmisión de propiedad. La que se realiza a través del fideicomiso. se considerarán enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados. en cualquiera de los siguientes momentos:
. aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado II. así como de aquellas que se causaron durante su gestión. Las adjudicaciones. IV. Labraban la tierra con las mismas herramientas.Son responsables solidarios con los contribuyentes: I. hasta por el monto de dichas contribuciones.. ya que algunas tecnologías desarrolladas por los romanos se habían olvidado). V. III. III. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso. La aportación a una sociedad o asociación. usaban los mismos medios de transporte.experimentó muy poco progreso durante las decenas de siglos en los que la agricultura era la fuente principal de riqueza. se comunicaban igual a la distancia. VI.5 Enajenación De Bienes Artículo 14. hasta por el monto de estos pagos. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. tenían los mismos conocimientos de ingeniería (a veces menos.
VIII. En estos casos se considerará que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designación y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones. excepto en los supuestos a que se refiere el artículo 14-B de este Código. no se considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados. o se trate de acciones.6 Operaciones Financieras Derivadas Instrumentos financieros derivados:
. si el bien se encuentra en dicho territorio al efectuarse el envío al adquirente y cuando no habiendo envío. o de la cesión de derechos que los representen. Cuando de conformidad con este Artículo se entienda que hay enajenación. se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. de servicios o de ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de dicho contrato. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito. b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre éstos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades. No se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el Artículo 29-A de este Código. entre otros casos.a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. IX. salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes. en los que se considerará que existe enajenación hasta el momento en que se cobre los créditos correspondientes. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes. La enajenación de los certificados de participación se considerará como una enajenación de títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y tendrán las consecuencias fiscales que establecen las Leyes fiscales para la enajenación de tales títulos. en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante. Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista. 5. el adquirente se considerará propietario de los bienes para efectos fiscales. Se considera que la enajenación se efectúa en territorio nacional. cuando se efectúen con clientes que sean público en general. excepto cuando se transmitan a través de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada así como en el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de personas físicas. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades. VII.
las condiciones de la liquidación del instrumento o. plata. 5. las liquidaciones se efectúan mediante la entrega de un bien. Los productos derivados pueden clasificarse por su subyacente a siguiente manera: de en de de
Financieros: tasas de interés. junto con las características específicas de cada contrato. Se incorpora uno o más montos nominales o provisiones de pago. En otras palabras. de tal forma que la contraparte se vea en condiciones similares a que si la liquidación hubiese sido en efectivo. Liquidación en efectivo: Se considerará que existe una liquidación en efectivo cuando ninguna de las partes queda obligada a entregar un activo idéntico o. valores cotizados en bolsa.Es aquel contrato que reúne las siguientes características: Su precio se determina de acuerdo al precio de otro u otros bienes subyacentes. Prima: Es el importe que se paga o que se cobra para tener derecho de ejercer o no las condiciones establecidas en los contratos de opciones. Precio pactado: Precio o equivalente determinado en el presente para comprar o vender el o los activos subyacentes en una fecha futura determinada. etcétera. así como los denominados “sobre el mostrador” en donde se tengan cotizaciones públicas de los precios de los contratos. Liquidación en especie: Es el mecanismo para la extinción de obligaciones en donde el emisor del instrumento recibe o entrega el bien subyacente pactado. Valor de mercado: El valor o precio de un instrumento indicado por las cotizaciones de mercados de valores o de instrumentos financieros derivados. en su caso. a un conjunto instrumentos financieros cuya principal característica es que su precio está función del precio de un activo que generalmente recibe el nombre subyacente. maíz. indicadores de la inflación. Los subyacentes. de características similares al bien subyacente objeto del contrato. No financieros: oro. se denominan productos derivados. y Se permiten liquidaciones en efectivo o. en algunos casos como las opciones. petróleo. en su caso. de acuerdo con lo establecido en el contrato. montos nominales o provisiones de pago. etcétera.7 Asociación En Participación
. o ambos. tanto nacionales como internacionales. determinan. Índice de Precios y Cotizaciones. determinan si se requiere o no una liquidación. organizados o reconocidos.
.2 Derechos De Los Contribuyentes Recibir asistencia y orientación gratuita por parte del SAT para poder cumplir con sus obligaciones fiscales.Revisión de dictámenes.. 8.Formular denuncias y querellas. proporciones de interés y demás condiciones en que debe realizarse y no esta sujeto a registro.Practicar visitas domiciliarias.. Obtener la devolución de sus saldos a favor de impuestos que procedan. 3. 6. 7.Revisión de comprobantes fiscales.Recabar informes de funcionarios..Practica de avalúos. se fijarán los términos. La asociación en participación no tiene personalidad jurídica.1 Facultades Autoridades Fiscales El artículo 42 del código fiscal de la federación establece que las facultades de las autoridades fiscales son las siguientes: 1.Es un contrato por el cual una persona (llamada Asociante) concede a otra u otras (llamadas asociados). ni razón social o denominación. una participación en las utilidades y en las pérdidas de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio. 5... El contrato debe constar por escrito.. que le aportan bienes o servicios. 2.Rectificar los errores en declaraciones y solicitudes..
6 DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES 6. 4. 6.
.Revisión de la contabilidad.
siempre que presente la garantía exigida. II. LOS CONTRIBUYENTES QUE ENAJENEN BEBIDAS ALCOHOLICAS FERMENTADAS. Y EFECTUAR CONFORME A ESTE ULTIMO LA SEPARACION DE LAS OPERACIONES. LAS SIGUIENTES: I. ADEMAS DE LAS OBLIGACIONES SEÑALADAS EN OTROS ARTICULOS DEL MISMO Y EN LAS DEMAS DISPOSICIONES FISCALES.Que las autoridades fiscales guarden confidencialidad y reserva de sus datos y demás información que conozcan los servidores públicos. DENOMINACION O RAZON SOCIAL DE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDEN. SE DEBERAN OFRECER LOS BIENES GRAVADOS POR DICHO TITULO.3 Obligaciones De Los Contribuyentes ARTICULO 19 LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTE TITULO TIENEN. EN TODOS LOS CASOS.-LLEVAR CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD CON EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. HUBIERAN EFECTUADO EL 90% DEL IMPORTE DE SUS ENAJENACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL. salvo los casos que autoriza el Código Fiscal de la Federación y otras leyes aplicables. Corregir su situación fiscal cuando le sea practicada una auditoría (visita domiciliaria) o una revisión de su contabilidad. DEBERAN ASEGURARSE DE QUE LOS DATOS RELATIVOS AL NOMBRE. EN EL COMPROBANTE QUE EXPIDAN NO TRASLADARAN EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE TITULO.EXPEDIR COMPROBANTES SIN EL TRASLADO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE TITULO. SALVO TRATANDOSE DE LA ENAJENACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS FERMENTADAS. DESGLOSADAS POR TASAS. CERVEZA Y BEBIDAS REFRESCANTES QUE TRASLADEN EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE TITULO. Pagar en parcialidades cuando las autoridades fiscales le determinen adeudos. A que al inicio de una auditoría (visita domiciliaria) o una revisión de su contabilidad se le entregue la “Carta de Derechos del Contribuyente Auditado”. CERVEZA Y BEBIDAS REFRESCANTES SIEMPRE QUE EL ADQUIRENTE SEA A SU VEZ CONTRIBUYENTE DE ESTE IMPUESTO POR DICHO BIEN Y ASI LO SOLICITE. SU REGLAMENTO Y EL REGLAMENTO DE ESTA LEY. INCLUYENDO EL IMPUESTO EN EL PRECIO. SALVO QUE EL SOLICITANTE SEA CONTRIBUYENTE DE ESTE IMPUESTO POR EL BIEN O SERVICIO DE QUE SE TRATE Y ASI LO REQUIERA. 6. LOS COMERCIANTES QUE EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR AL QUE CORRESPONDA..
VII. JULIO. LA SEPARACION EN SU CONTABILIDAD Y REGISTROS DE LAS OPERACIONES QUE LLEVEN A CABO POR CUENTA PROPIA DE LAS QUE EFECTUEN POR CUENTA AJENA. PRESENTARA POR TODOS ELLOS UNA SOLA DECLARACION. PRESENTAR EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS LAS DECLARACIONES SEÑALADAS EN ESTE TITULO..(SE DEROGA). ASI COMO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR ESTABLECIMIENTO EN CADA ENTIDAD FEDERATIVA. VI. EL ADQUIRENTE DEBERA RETENER EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY. LOS CITADOS CONTRIBUYENTES DEBERAN PROPORCIONAR A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO EN FORMA TRIMESTRAL. III. CONFORME A LO DISPUESTO EN EL REGLAMENTO. DEL AÑO QUE CORRESPONDA LA RELACION DE LAS PERSONAS A LAS QUE EN EL TRIMESTRE ANTERIOR AL QUE SE DECLARA LES HUBIERE TRASLADADO EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EN LOS TERMINOS DE ESTA FRACCION. SIN PERJUICIO DEL QUE DEBERA DE PAGAR AL
. OCTUBRE Y ENERO. EN SU CASO. SE CONSIDERA QUE LOS BIENES SE CONSUMEN EN EL LUGAR EN QUE SE HACE LA ENTREGA MATERIAL DEL PRODUCTO. DE ESTA LEY. EXCEPTO EN LOS PAGOS PROVISIONALES TRATANDOSE DE IMPORTACION DE BIENES. ENAJENEN O IMPORTEN RESPECTO DE SU CONSUMO POR ENTIDAD FEDERATIVA E IMPUESTO CORRESPONDIENTE. PROPORCIONAR A LAS AUTORIDADES FISCALES LA INFORMACION QUE CORRESPONDA DE LOS BIENES QUE PRODUZCAN. IV. TRATANDOSE DE LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN LOS SERVICIOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION II DEL ARTICULO 2O. EN LOS MESES DE ABRIL. CUANDO EL ENAJENANTE NO PROPORCIONE LA INFORMACION SEÑALADA EN EL PARRAFO ANTERIOR. SI UN CONTRIBUYENTE TUVIERA VARIOS ESTABLECIMIENTOS. SEMANAL. PARA EFECTOS DE ESTA FRACCION. ASI COMO EL MONTO DEL IMPUESTO TRASLADADO EN DICHAS OPERACIONES Y LA INFORMACION Y DOCUMENTACION QUE MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL SEÑALE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO..-REALIZAR.CORRESPONDE CON EL REGISTRO CON EL QUE DICHA PERSONA ACREDITE QUE ES CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS RESPECTO DE DICHO BIEN.CONSERVAR Y.(SE DEROGA).. ASIMISMO. DE ACUERDO CON EL COMPROBANTE DE ENAJENACION. V. EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS CORRESPONDIENTES AL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE. MENSUAL O DEL EJERCICIO SEGUN SE TRATE.
VIII. IX. PRODUCTORES. EN MATERIA DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS. EL PRECIO DE ENAJENACION DE CADA PRODUCTO Y VALOR. EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE DICHA SECRETARIA MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL. SERA LA BASE PARA LA DETERMINACION DE LAS PARTICIPACIONES A QUE SE REFIERE ESTA LEY Y LOS ARTICULOS 3O. DEBERAN PRESENTAR LA INFORMACION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR POR LAS OPERACIONES QUE CORRESPONDAN A DICHOS ESTABLECIMIENTOS PARA SU CONSUMO FINAL. Y 3O-A DE LA LEY DE COORDINACION FISCAL. TRIMESTRALMENTE EN LOS MESES DE ABRIL. A TRAVES DE DISPOSITIVOS ELECTROMAGNETICOS PROCESADOS EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE DICHA SECRETARIA MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL. JULIO. SE CONSIDERA QUE LOS BIENES SE CONSUMEN EN EL LUGAR EN QUE SE HACE LA ENTREGA MATERIAL DEL PRODUCTO. LOS QUE SEAN MAYORISTAS. DEBERAN PROPORCIONAR TRIMESTRALMENTE EN LOS MESES DE ABRIL. JULIO.. A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. PARA EFECTOS DE ESTA FRACCION. OCTUBRE Y ENERO. DEBERAN PROPORCIONAR A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. DEBERAN PROPORCIONAR A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. MEDIO MAYORISTAS Y LOS DISTRIBUIDORES DE DICHOS BIENES.LOS PRODUCTORES E IMPORTADORES DE TABACOS LABRADOS. LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN ALCOHOL Y ALCOHOL DESNATURALIZADO DE FABRICANTES. ENVASADORES E IMPORTADORES OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS A QUE SE REFIERE ESTE TITULO. CONJUNTAMENTE CON SU DECLARACION DEL MES.. OCTUBRE Y ENERO. ENVASADORES E IMPORTADORES. LA INFORMACION A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION Y LA FRACCION VI. PRODUCTORES. LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN UNA ENTIDAD FEDERATIVA DIFERENTE AL DE LA MATRIZ. DE ACUERDO CON EL COMPROBANTE DE ENAJENACION.ENAJENAR LAS BEBIDAS ELABORADAS CON EL AGUARDIENTE O EL PROPIO AGUARDIENTE ENAJENADO EN ENVASES MENORES. LA INFORMACION CORRESPONDIENTE AL VALOR DE LAS VENTAS EFECTUADAS EN EL TRIMESTRE INMEDIATO ANTERIOR DESTINADAS AL CONSUMO FINAL POR ENTIDAD FEDERATIVA Y EL VOLUMEN DE SUS VENTAS POR TIPO DE PRODUCTO EN CADA UNO DE LOS MESES DEL TRIMESTRE QUE SE REPORTA. ASI COMO EL VOLUMEN DE TABACOS
.LOS FABRICANTES. LA INFORMACION SOBRE SUS 50 PRINCIPALES CLIENTES Y PROVEEDORES DEL TRIMESTRE INMEDIATO ANTERIOR AL DE SU DECLARACION.
OCTUBRE Y ENERO. IGUALMENTE. LA FECHA DE INICIO DEL PROCESO DE PRODUCCION. C). SE MODIFIQUEN LOS
. DENTRO DE LOS TREINTA DIAS SIGUIENTES A LA CONCLUSION DEL MISMO. JULIO. ASI COMO REPORTAR TRIMESTRALMENTE EN LOS MESES DE ABRIL. FRACCION I. LOS EXPORTADORES DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 2O. PRODUCTORES Y ENVASADORES DE ALCOHOL Y ALCOHOL DESNATURALIZADO.. A TRAVES DE MEDIOS MAGNETICOS PROCESADOS EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL. A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. POR MARCA. DEBERAN REPORTAR LA FECHA EN QUE FINALICE EL PROCESO.LABRADOS. XI. FRACCION I.. SEGUNDO PARRAFO. EN CASO DE QUE DURANTE UN EJERCICIO SE ADQUIERAN O INCORPOREN NUEVOS EQUIPOS DE DESTILACION O ENVASAMIENTO. INCISOS A). A TRAVES DE DISPOSITIVOS ELECTROMAGNETICOS PROCESADOS EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE DICHA SECRETARIA MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL. CERVEZA. ACOMPAÑANDO LA INFORMACION SOBRE LAS EXISTENCIAS DE PRODUCTO EN ESE MOMENTO. ACOMPAÑANDO LA INFORMACION SOBRE EL VOLUMEN FABRICADO. DESTILACION O ENVASAMIENTO CON TREINTA DIAS DE ANTICIPACION AL MISMO. LAS CARACTERISTICAS DE LOS EQUIPOS QUE UTILIZARAN PARA LA PRODUCCION. LOS FABRICANTES. ASIMISMO.. DEBERAN REPORTAR EN EL MES DE ENERO DE CADA AÑO. X. PRODUCTORES O ENVASADORES DE BEBIDAS ALCOHOLICAS FERMENTADAS. D) Y E) DE ESTA LEY. SEGUN CORRESPONDA. DESTILACION O ENVASAMIENTO DE DICHOS BIENES.LOS FABRICANTES. DEBERAN REPORTAR A DICHA DEPENDENCIA. PRODUCIDO O ENVASADO. INCISOS F) Y G) PARA GOZAR DE LA EXENCION ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 2O. XII. PARA EFECTOS DE PODER APLICAR LA TASA DEL CERO POR CIENTO A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL CITADO PRECEPTO. PRODUCIDO O ENVASADO. BEBIDAS REFRESCANTES Y DE TABACOS LABRADOS DEBERAN LLEVAR UN CONTROL FISICO DEL VOLUMEN FABRICADO. DEBERAN ESTAR INSCRITOS EN EL PADRON DE EXPORTADORES SECTORIAL A CARGO DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.. B). FRACCION III. PARA LO CUAL DEBERAN CUMPLIR CON LAS DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL QUE AL EFECTO EMITA LA CITADA DEPENDENCIA. ASI COMO LOS CONTRIBUYENTES DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 2O. EN EL TRIMESTRE INMEDIATO ANTERIOR AL DE SU DECLARACION. LA LECTURA MENSUAL DE LOS REGISTROS DE CADA UNO DE LOS DISPOSITIVOS QUE SE UTILICEN PARA LLEVAR EL CITADO CONTROL.
XVI. EN EL TRIMESTRE INMEDIATO ANTERIOR AL DE SU DECLARACION. (SE DEROGA). ENVASADORES E IMPORTADORES DE ALCOHOL Y ALCOHOL DESNATURALIZADO. OCTUBRE Y ENERO. (SE DEROGA). XVIII. LOS FABRICANTES. A TRAVES DE DISPOSITIVOS ELECTROMAGNETICOS PROCESADOS EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE DICHA SECRETARIA MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL. LOS FABRICANTES. OCTUBRE Y ENERO DEL AÑO QUE CORRESPONDA. E). DEBERAN ESTAR INSCRITOS EN EL PADRON DE CONTRIBUYENTES DE BEBIDAS ALCOHOLICAS. F) Y G) DE ESTA LEY. LA INFORMACION A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION. EFECTUADO EN EL TRIMESTRE INMEDIATO ANTERIOR. A TRAVES DE MEDIOS MAGNETICOS PROCESADOS EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. ENVASADORES E IMPORTADORES DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 8O. EL PRECIO DE ENAJENACION DE CADA PRODUCTO. DEBERAN COLOCAR APARATOS DE CONTROL VOLUMETRICO EN LOS EQUIPOS DE PRODUCCION O DE ENVASAMIENTO. FRACCION I DE ESTA LEY. XIV. ENVASADORES E IMPORTADORES DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 2O. OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS. C). Y ESTARAN OBLIGADOS A INFORMAR TRIMESTRALMENTE EN LOS MESES DE ABRIL. SE PROPORCIONARA EN LOS TERMINOS QUE SEÑALE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL. XIII. B). PRODUCTORES. DEBERAN INSCRIBIRSE EN EL PADRON DE IMPORTADORES SECTORIAL A CARGO DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. LOS IMPORTADORES DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 2O. DEBERAN PROPORCIONAR A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. TRIMESTRALMENTE EN LOS MESES DE ABRIL. VALOR Y VOLUMEN DE LOS MISMOS. JULIO. JULIO. SE DEBERA PRESENTAR AVISO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A QUE ESTO OCURRA.. PRODUCTORES. PRODUCTORES. INCISOS A).. LA LECTURA MENSUAL DE LOS REGISTROS DE CADA UNO DE LOS CONTADORES QUE SE UTILICEN PARA LLEVAR EL CITADO CONTROL. FRACCION I.INSTALADOS O SE ENAJENEN LOS REPORTADOS POR EL CONTRIBUYENTE. FRACCION I.. EN LOS TERMINOS DE LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL QUE EMITA LA CITADA DEPENDENCIA
. XV. INCISOS A).LOS FABRICANTES. XVII. D).. B). D) Y E) DE ESTA LEY. C).
desde Egipto hasta nuestro país México. Alil Álvarez Alcalá. editorial Porrua. Impuestos y sus sinónimos. todos
los impuestos que hoy en la actualidad se aplica en México y tipo de contribuciones. Carlos Alberto Ortega Carreón. diferentes Conocimos presidentes. que los países al paso del tiempo fueron manejando.
buen mexicano debemos de pagar
BIBLIOGRAFIA Lecciones de derecho fiscal. Conocimos que en México los primeros que fueron en aplicar este tipo de los contribuciones fueron fueron los y aztecas y que después objetivos.
. reestructurando con diferentes
también.CONCLUSION
Dentro de esta investigación nos pudimos dar cuenta de las diferentes formas de derecho fiscal. Derecho Fiscal. Hoy se sabe que como los impuestos para así poder contribuir a la
quienes están obligados a este nación. son palabras que al paso de los años se han ido conociendo y se han ido aplicando en cada gobierno con diferentes conceptos. editorial Oxford.
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