Source: http://slideplayer.pl/slide/57187/
Timestamp: 2018-05-25 01:01:27+00:00
Document Index: 13615030

Matched Legal Cases: ['art.3', 'art. 3', 'art. 12', 'Art.23', 'Art.23', 'Art. 23', 'Art.23', 'art.12']

OpublikowałRadosław Ejsmont Został zmieniony 4 lata temu
Коpie: 2
2 Pojęcie Kontrowersje wokół pojęcia międzynarodowego prawa podatkowego
3 Pojęcie Międzynarodowe prawo podatkowe
4 Przykłady międzynarodowych podatkowych stanów faktycznych
5 Państwo X Państwo y wypłata odsetek Spółka B Spółka A
6 Państwo X Polska wypłata dywidendy Spółka RP Spółka X1 udziały
7 Pracownicy transgraniczni
8 Państwo X Polska Zagraniczny zakład spółki X1
9 Świadczenie usług zarządczych, marketingowych
10 i otrzymuje stypendium
11 Czasowo wykonuje pracę
12 Państwo Y Spółka B Państwo X Polska dywidenda Spółka A zakład Spółki A
13 Państwo X spółka B Państwo Y Polska zakład spółka A spółki A know-how
14 Transgraniczne Wniesienie zakładu
15 Transgraniczne wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa
16 Pojęcie Międzynarodowe Prawo Podatkowe
- normy mające na celu unikanie podwójnego opodatkowania (normy rozgraniczające ) - pozostałe normy (normy przeciwko przerzucaniu dochodów pomiędzy państwami)
17 Pojęcie międzynarodowego podwójnego opodatkowania
18 Podstawowe pojęcia związane z podwójnym opodatkowaniem
19 Podstawowe pojęcia związane z podwójnym opodatkowaniem
20 Słowniczek MPP Rezydent – osoba, która ma wystarczająco ścisłe powiązania z danym państwem, aby była w nim opodatkowana od swojego dochodu światowego (aby była objęta nieograniczonym obowiązkiem podatkowym) Państwo rezydencji - państwo, w którym właściciel zagranicznego dochodu jest rezydentem dla celów podatku dochodowego
21 Słowniczek MPP Państwo źródła – państwo usytuowania zagranicznej inwestycji lub gdzie uzyskiwany jest zagraniczny dochód. Nie-rezydent – osoba, która nie ma wystarczającego powiązania z danym państwem, aby była w nim opodatkowana od swojego dochodu światowego i która jest opodatkowana tylko od dochodu ze źródeł usytuowanych w tym państwie
22 Słowniczek MPP Nieograniczony obowiązek podatkowy – zasada opodatkowania zgodnie z którą cały dochód uzyskany przez rezydenta danego państwa, niezależnie od położenia jego źródła, podlega opodatkowaniu w tym państwie.
23 Słowniczek MPP Ograniczony obowiązek podatkowy – zasada opodatkowania zgodnie z którą dochód uzyskany zarówno przez rezydentów, jak i nierezydentów na terytorium danego państwa podlega opodatkowaniu w tym państwie ( zasada terytorialności)
24 Niemcy Polska Miejsce zamieszkania Jana Kowalskiego
25 Słowacja Polska źródła dochodu spółki A: Spółka A dywidendy, odsetki
26 Słowniczek MPP Zagraniczny Zakład – stała placówka poprzez którą podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium drugiego państwa (np. oddział, biuro, fabryka)
Jak prawo polskie definiuje pojęcie rezydenta polskiego ?
28 Podstawowe pojęcia związane z podwójnym opodatkowaniem
Osoba fizyczna, która: 1)	posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2)	przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.”, (art.3 ust. 1 a)
29 Podstawowe pojęcia związane z podwójnym opodatkowaniem
Osoba prawna, która ma na terytorium Polski siedzibę lub zarząd
30 Słowniczek MPP CIN – Capital Import Neutrality
Sytuacja, w której rezydenci innych państw inwestujący w państwie źródła ponoszą taki sam ciężar podatkowy jak rezydenci tego państwa CEN – Sytuacja, w której inwestorzy będący rezydentami danego państwa ponoszą taki sam ciężar podatkowy bez względu na to, czy inwestują w kraju czy zagranicą CIN – sytuacja, w której rezydenci innych państw inwestujący w państwie źródła ponoszą taki sam ciężar podatkowy jak rezydenci tego państwa Państwo powiino ani nie zachęcać ani nie zniechęcać do eksportu kapitału CEN. Częściej jednak państwa zniecjhęcają do eksportu a zachęcają do importu. CIN - państwa
31 Słowniczek MPP CEN – Capital Export Neutrality
32 Przyczyny międzynarodowego podwójnego opodatkowania
33 Przyczyny międzynarodowego podwójnego opodatkowania
34 Przyczyny międzynarodowego podwójnego opodatkowania
35 Pozostałe normy międzynarodowego prawa podatkowego
36 Międzynarodowe planowanie podatkowe
Cele międzynarodowego prawa podatkowego Istota i rola międzynarodowego planowania podatkowego Jak zdefiniować zagraniczną inwestycję : Sprzedaż bezpośrednia, Sprzedaż niezależnemu zagranicznemu dystrybutorowi Ustanowienie zakładu Założenie spółki –córki zajmującej się sprzedażą, Założenie spółki córki, która przejmie spółkę handlową z siedzibą w państwie, gdzie ma dokonywać się sprzedaż, Udzielić licencji niepowiązanej spółce zagranicznej na produkcję i sprzedawać jej towary Gdzie i jak zainwestować portfolio inwestment ?
37 Słowniczek MPP Portfolio investment – inwestycje w akcje lub finansowanie długiem, które nie daje inwestorowi znacznego wpływu na zarządzanie spółką. Posiadanie mniej niż 10 % kapitału spółki jest najczęściej kwalifikowane jako portfolio investment.
38 Słowniczek MPP Inwestycja bezpośrednia - inwestycja w kapitał spółki, która daje inwestorowi znaczny wpływ na zarządzanie spółką. Posiadanie 50 % akcji spółki jest zawsze uznawane za inwestycję bezpośrednią, ale wiele państw ustanawia ten limit w wysokości 10 % i więcej.
39 Źródła Międzynarodowego Prawa Podatkowego
40 Źródła Międzynarodowego Prawa Podatkowego
41 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
42 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
43 Umowy modelowe Umowa modelowa Ligii Narodów (wersja meksykańska ) i 1946 (wersja londyńska) Umowa Modelowa OECD (UM-OECD) Umowa modelowa Rady Społeczno-gospodarczej ONZ -1980 Umowa modelowa stosowana przez Stany Zjednoczone
44 Umowy modelowe Umowa Modelowa Komentarz
Spostrzeżenia (uwagi) państw (ang.Observations) Zastrzeżenia państw (ang.Reservations) Observations – wskazują, w jaki sposób państwa będą stosowały dane postanowienie np.. S.111 – WB nie uznaje samego serwera komputera za tworzącego PE Zastrzeżenie – jeśli państwo zawarło zastrzeżenie, drugie umawiające się państwo może działać na zasadzie wzajemności np niektóre państwa uznają, że PE stanowi budowa, której okres trwania wynosi ponad 6 miesięcy
45 Struktura UM-OECD rozdział I – zakres stosowania umowy;
46 Struktura UM-OECD rozdział I – zakres stosowania umowy
47 Rozdział II – definicje
Struktura UM-OECD Rozdział II – definicje a w dalszych rozdziałach – również definicje szczególne, określające poszczególne kategorie dochodów, np. dywidendy, odsetki, należności licencyjne. „osoba” – oznacza osobę fizyczną, spółkę oraz każde inne zrzeszenie osób; „spółka” – oznacza osobę prawną lub inną jednostkę, którą dla celów opodatkowania traktuje się jak osobę prawną; spółka niemająca osobowości jest więc osobą w rozumieniu umowy jako zrzeszenie osób, ale nie jest spółką, jeśli nie jest traktowana dla celów podatkowych jak osoba prawna, czyli dochód spółki nie podlega opodatkowaniu, lecz podatnikami od tego dochodu są wspólnicy; „przedsiębiorstwo” – ma zastosowanie do prowadzenia jakiejkolwiek działalności gospodarczej;
48 Pojęcia Ogólne osoba (person) spółka (company)
przedsiębiorstwo (enterprise) działalność gospodarcza (business)
49 Pojęcia Ogólne przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ( enterprise of a Contracting State) transport międzynarodowy (international traffic) właściwa władza (competent authority ) obywatel (national) ,,przedsiębiorstwo umawiającego się państwa” i ,,przedsiębiorstwo drugiego umawiającego się państwa” – oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez rezydenta umawiającego się państwa i przedsiębiorstwo prowadzone przez rezydenta drugiego umawiającego się państwa; „transport międzynarodowy” – oznacza wszelki transport statkiem morskim lub powietrznym eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce faktycznego zarządu znajduje się w umawiającym się państwie, z wyjątkiem przypadku gdy taki statek morski lub powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między miejscami położonymi w drugim umawiającym się państwie; „obywatel” – oznacza każdą osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo umawiającego się państwa oraz osobę prawną, spółkę osobową lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w umawiającym się państwie; „działalność gospodarcza” – obejmuje świadczenie usług oraz inną działalność o samodzielnym charakterze; „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się panstwie (rezydent)” – oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego państwa podlega tam opodatkowaniu ze względu na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to państwo, jego jednostki terytorialne i władze lokalne. Określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym państwie, tylko w zakresie dochodu osiąganego w tym państwie lub położonego w nim majątku.
50 Pojęcia szczególne rezydent (resident )
51 Rezydent Rezydent (polski termin :osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się państwie każdą osobę, która zgodnie z prawem tego państwa podlega tam opodatkowaniu ze względu na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to państwo, jego jednostki terytorialne i władze lokalne. Określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym państwie, tylko w zakresie dochodu osiąganego w tym państwie lub położonego w nim majątku
52 Rezydent Kryteria rezydencji : miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedziba zarządu Kryteria rozstrzygające konflikt rezydencji : stałe ognisko domowe ( permanent home ) ; ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych – center of vital interests); miejsce , gdzie osoba zazwyczaj przebywa (habitual abode); Obywatelstwo; wzajemne porozumienie Umawiających się Państw
53 Rezydent Osoba prawna – konflikt rezydencji
54 Słowniczek MPP Tie-breaker rules – zasady w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, które rozstrzygają konflikt rezydencji dla celów umowy , inaczej : określają rezydencję podatnika na gruncie umowy w przypadku podwójnej rezydencji
55 Wykładnia umów Wykładnia językowa i funkcjonalna postanowień umowy
Definicje przyjęte w prawie podatkowym Definicje przyjęte w innych dziedzinach prawa Jeżeli z kontekstu nie wynika nic innego, każde określenie niezdefiniowane w umowie ma takie znaczenie, jakie przyjmuje się w danym czasie według prawa umawiającego się państwa, w zakresie podatków, które są przedmiotem umowy, przy czym znaczenie wynikające ze stosowanego ustawodawstwa podatkowego tego państwa będzie miało pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym określeniu przez inne przepisy prawne tego państwa (art. 3 ust. 2 UM-OECD)
56 Struktura UM-OECD rozdział III – opodatkowanie dochodu;
57 Rodzaje norm rozgraniczających
Normy nakazujące opodatkowanie określonych rodzajów dochodów tylko w jednym umawiającym się państwie 13 ust.5 art. 12 art..18 UM-OECD
58 Rodzaje norm rozgraniczających
normy przyzwalające na opodatkowanie określonych rodzajów dochodów w obu umawiających się państwach, czyli żadnemu z nich nie przyznają wyłączności
59 Rodzaje norm rozgraniczających
60 Literatura Materiał obowiązujący do egzaminu – wykład
61 Literatura H.Litwińczuk, P.Karwat „ Prawo podatkowe przedsiębiorców „ pod red. H.Litwińczuk Warszawa 2008 Wolter Kluwers tom 1 Rozdział VI H.Hamaekers, K.Holmes, J.Głuchowski, T.Kardach, W.Nykiel „ Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego „ Warszawa 2006 J.Tkaczyk, M.Zdyb „ Międzynarodowe Prawo Podatkowe” Difin Warszawa 2006
62 Struktura UM-OECD rozdział V – metody unikania podwójnego opodatkowania; Metoda wyłączenia ( exemption method) Metoda kredytu podatkowego (Tax credit method)
63 Metody Unikania Podwójnego Opodatkowania
64 Metody Unikania Podwójnego Opodatkowania
65 Struktura UM-OECD rozdział VI – przepisy szczególne Równe traktowanie
66 Struktura UM-OECD rozdział VII – postanowienia końcowe Wejście w życie
67 Słowniczek MPP Withholding tax (WHT) – podatek pobierany w państwie źródła Podatek pobierany przez państwo źródła według stawki proporcjonalnej od kwoty brutto dywidend, należności licencyjnych, odsetek lub innych płatności dokonywanych przez rezydenta na rzecz nierezydenta. Płatnikiem tego podatku do właściwego organu podatkowego jest rezydent dokonujący wypłaty.
68 Klasyfikacja norm rozgraniczających
69 Dochody, które mogą być opodatkowane bez ograniczeń w państwie źródła
70 Dochody, które mogą być opodatkowane bez ograniczeń w państwie źródła
71 Dochody, które mogą być opodatkowane bez ograniczeń w państwie źródła
72 Dochody, które mogą być przedmiotem ograniczonego opodatkowania w państwie źródła
73 Dochody, które podlegają opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji
74 Dochody, które podlegają opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji
75 Dochody, które podlegają opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji
76 Słowniczek MPP Metoda wyłączenia – zwolnienie od podatku krajowego pewnych lub wszystkich zagranicznych przychodów uzyskiwanych przez rezydenta Metoda wyłączenia z progresją – metoda zwolnienia, zgodnie z którą pewne dochody zagraniczne są zwolnione od podatku ale brane są pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej stosowanej do innych dochodów.
77 Metoda Wyłączenia Art.23 A ust.1 UM-OECD
78 Metoda Wyłączenia Wyłączenie pełne Wyłączenie z progresją
79 Metoda Wyłączenia 3. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem Konwencji, dochód osiągnięty lub majątek posiadany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zwolniony od opodatkowania w tym państwie , to jednak państwo to przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej osoby może wziąć pod uwagę zwolniony od podatku dochód lub majątek. Wyłączenie z progresją
80 Metoda Wyłączenia Wyłączenie z progresją
81 Metoda Wyłączenia 2. ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów 3. ustaloną stopę procentową stosuje do dochodu podlegającego opodatkowaniu w kraju
82 Metoda Wyłączenia Przykład Podatnik osiągnął dochody:
83 Metoda Wyłączenia Dlaczego stosowana jest metoda wyłączenia z progresją ?
84 Metoda Wyłączenia Przy metodzie wyłączenia - problem nieuwzględniania strat poniesionych w państwie źródła
85 Metoda Wyłączenia Do jakich dochodów stosuje się najczęściej metodę wyłączenia ?
86 Metoda Wyłączenia Są to dochody, które państwo źródła może opodatkować bez żadnych ograniczeń kwotowych Dywidendy, odsetki – metoda kredytu podatkowego Wyjątek : participation exemption
87 Słowniczek MPP Participation Exemption (zwolnienie partycypacyjne) – reżim podatkowy, zgodnie z którym dywidendy uzyskane od zagranicznych spółek przez spółkę krajową są zwolnione w państwie rezydencji , jeśli spółka krajowa posiada co najmniej pewne minimum udziałów w spółce zagranicznej
88 Metoda Wyłączenia Art.23 A ust.2 UM-OECD
89 Metoda Wyłączenia Art. 23 A ust.2 – komentarz
90 Metoda Wyłączenia Co się dzieje, gdy UPO przewiduje dla danego dochodu metodę wyłączenia, a państwo źródła nie opodatkowuje tego dochodu ? Podwójne nieopodatkowanie ?
91 Metoda Wyłączenia Art.23 A ust.4
92 Metoda Wyłączenia Klauzule pozwalające na rezygnację z metody wyłączenia : Subject-to-tax clause Switch-over- clause
93 Metoda Wyłączenia Metoda wyłączenia – Zasada Neutralności Importu Kapitału ( Capital Import Neutrality – CIN ) CIN – sytuacja, w której rezydenci danego państwa inwestujący w państwie źródła są opodatkowani wyłącznie według zasad przewidzianych w państwie źródła. Ponoszą zatem taki sam ciężar podatkowy jak rezydenci tego państwa.
94 Państwo X Państwo Y Spółka B Spółka A (spółka zależna spółki A)
95 Słowniczek MPP Kredyt podatkowy ( zagraniczny kredyt podatkowy)
96 Metoda kredytu podatkowego
97 Metoda kredytu podatkowego
odliczenie w żadnym razie nie może przekroczyć tej części podatku dochodowego obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada bądź na dochód, jaki może być opodatkowany w tym drugim państwie
98 Metoda kredytu Podatkowego
99 Metoda kredytu podatkowego
100 Metoda kredytu podatkowego
101 Metoda kredytu podatkowego
102 Metoda kredytu podatkowego
103 Metoda kredytu podatkowego
104 Metoda kredytu podatkowego
105 Metoda kredytu podatkowego
106 Metoda kredytu podatkowego
107 Metoda kredytu podatkowego
108 Zastosowanie metod do dochodu z pracy najemnej
109 Metoda kredytu podatkowego
110 Metoda kredytu Podatkowego
111 Metoda kredytu Podatkowego
112 Metoda kredytu Podatkowego
113 Metoda kredytu podatkowego
114 Metoda kredytu podatkowego
115 Metoda kredytu podatkowego
117 Kazusy Pani Iwona Kowalska po skończeniu studiów podjęła legalną pracę w Wielka Brytania. W Polsce przed wyjazdem nigdzie nie pracowała, nie uzyskała też numeru NIP. Nie posiada także żadnego majątku ( nie osiąga dochodów z lokat, akcji, wynajmu nieruchomości itp.). Jest osobą samotną, a stałym miejscem zamieszkania jest Wielka Brytania. W polsce mieszkają jej rodzice, których odwiedza w okresie świąt i urlopu. W którym państwie Pani Iwona jest rezydentem podatkowym ?
118 Kazusy Pan Jan Kowalski pracuje w Holandii, tam wynajmuje mieszkanie, w Holandii przebywa dłużej niż 183 dni w roku. W Polsce nie ma żadnego majątku i nie osiąga żadnych dochodów. W Polsce mieszkają nadal jego żona i dziecko w domu będącym własnością jego rodziców. W którym państwie Pani Jan jest rezydentem podatkowym ?
119 Kazusy Pan John Porter jest członkiem zarządu w brytyjskiej firmie . Z dniem 1 stycznia zostaje oddelegowany do polskiego oddziału firmy. Oddział ten wypłaca mu wynagrodzenie w wysokości zł miesięcznie. Jak przedstawia się opodatkowanie Pana Portera w okresie do dnia 2 lipca (w tym dniu następuje przekroczenie 183 dni pobytu w Polsce) ? Jak przedstawia się opodatkowanie Pana Portera po dniu 2 lipca ?
120 Kazusy Pani Grażyna Kowalska mieszka w Wielkiej Brytanii, w Polsce uzyskuje przychody z tytułu nieruchomości. W jaki sposób powinny być te przychody opodatkowane ?
121 Kazusy Pani Anna Kowalska mieszka i pracuje na stałe w Wielkiej Brytanii. Chciałaby jednak zainwestować w fundusze inwestycyjne w Polsce. Jak byłyby opodatkowane jej przychody uzyskane z tego tytułu ?
122 Kazusy Przyszły udziałowiec z Niemiec, spółka GmbH zamierza wnieść do spółki z o.o. aport w postaci maszyn. Czy z tego tytułu osiągnie przychód podatkowy z tytułu objęcia udziałów (art.12 ust.1 pkt 7 ustawy CIT) ?