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Timestamp: 2018-12-17 15:30:57
Document Index: 326226180

Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'artículo 30', 'artículo 2', 'artículo 16', 'artículo 34', 'artículo 48', 'artículo 34', 'artículo 34', 'Artículo 16', 'Artículo 79']

Secretaría de Hacienda y Crédito Público Asignación de Recursos para Inversiones Físicas Auditoría Especial: GB PDF
Secretaría de Hacienda y Crédito Público Asignación de Recursos para Inversiones Físicas Auditoría Especial: GB 032
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Victoria Vargas Silva
1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público Asignación de Recursos para Inversiones Físicas Auditoría Especial: GB 032 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la priorización de la asignación de los recursos destinados a inversiones físicas, para comprobar que se ajustaron a la legislación y normativa. Alcance Universo Seleccionado: ,0 miles de pesos Muestra Auditada: ,0 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 4,9 % El universo corresponde al presupuesto ejercido por veinte ramos administrativos en el Capítulo 5000 Bienes muebles e inmuebles, en el ejercicio fiscal 2010, por un monto de 14,859,781.5 miles de pesos. La muestra corresponde al presupuesto ejercido de 67 programas de adquisiciones por un monto de 733,802.3 miles de pesos, de los ramos administrativos de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación; Comunicaciones y Transportes; Defensa Nacional; Desarrollo Social; Economía; Educación Pública; Energía; Hacienda y Crédito Público; Marina; Medio Ambiente y Recursos Naturales; Salud, y Trabajo y Previsión Social, en el ejercicio fiscal de La auditoría se enfocó en revisar las funciones que realiza la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) respecto de la operación del sistema de inversión pública. Se revisó que las Unidades de Inversión y de Política y Control Presupuestario de la SHCP dieran observancia a los criterios establecidos para priorizar la asignación del gasto para inversiones físicas de bienes muebles e inmuebles. Para ello, se verificó que los programas de adquisiciones cumplieran los requerimientos, y fueran integrados posteriormente en el proyecto de PEF. Por último, se evaluó la eficiencia del proceso de seguimiento y la evaluación de los programas y proyectos de inversión que realizan las unidades de Inversión y de Política y Control Presupuestario. 1
2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Antecedentes El Sistema de Evaluación del Desempeño (SED) y el Presupuesto basado en Resultados (PbR) tienen como antecedente el proceso de modernización administrativa iniciada a mediados de la década de los noventas, cuyo propósito fue la reorganización de la actividad gubernamental mediante la creación de nuevos incentivos, reglas y evaluaciones continuas, cuyos resultados deberían servir para mejorar la eficiencia de la Administración Pública Federal. El PbR tiene como objetivo mejorar la eficiencia, eficacia y calidad del gasto público. Mediante esta iniciativa se busca fortalecer, entre otros aspectos, el Sistema de Inversión Pública en México. El sistema busca consolidar un medio de evaluación y priorización de proyectos de inversión con la aplicación de nuevas metodologías de análisis para todo el ciclo de inversiones. En 2007, se realizaron reformas a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal 1/ y a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento 2/ para establecer diversas disposiciones que norman los procedimientos que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal deben observar, a efecto de programar los recursos destinados a programas y proyectos de inversión. En el artículo 31, fracción XVI, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal se establece como una de las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la de normar, autorizar y evaluar los programas y proyectos de inversión. La inversión física se integra por los capítulos de bienes muebles e inmuebles y de obra pública. La auditoría se enfocó en la revisión de la inversión destinada al Capítulo 5000 Bienes Muebles e Inmuebles, el cual se define como gasto de capital, cuya naturaleza es contribuir a incrementar los activos necesarios para la prestación de bienes y servicios que otorgan cada una de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. 3/ Los programas y proyectos de inversión son el conjunto de obras y acciones que llevan a cabo las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal para la construcción, ampliación, adquisición, modificación, mantenimiento o conservación de activos fijos, con el propósito de solucionar una problemática y que generan beneficios y costos a lo largo del tiempo. 4/ 1/ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; Ley de Coordinación Fiscal; Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, y de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas. Diario Oficial de la Federación (DOF), 1 de octubre de / Diario Oficial de la Federación, primero de octubre de 2007 y cinco de septiembre de / Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicado en el DOF del 26 junio 2006, última reforma 04 de septiembre de 2009, artículo 30, apartado I, inciso b), numeral I. El Reglamento también considera las obras públicas. 4/ De acuerdo con lo señalado en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de marzo de 2006, última reforma 13 de diciembre de 2008, artículo 2, fracciones XXXVIII y XXXIX. 2
3 Adicionalmente, el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2010 estableció las disposiciones de austeridad, ajuste del gasto corriente, mejora y modernización de la gestión pública, que limitaron a las dependencias y entidades la adquisición de inmuebles, arrendamientos, mobiliario y vehículos. 5/ Al respecto, la SHCP es la encargada de emitir la norma específica para cada uno de los procesos del sistema de inversión que deben realizar las dependencias y entidades ejecutoras del gasto para contar con una planeación estratégica de la inversión, que integre los elementos técnicos que permitan contar con mayor información respecto de las especificaciones económicas, técnicas y sociales, a fin de garantizar la adecuada ejecución de los programas y proyectos de inversión. La Comisión Intersecretarial de Gasto Público, Financiamiento y Desincorporación 6/ analiza los programas y proyectos registrados en la cartera, a fin de determinar su prelación 7/ en la inclusión en el proyecto de Presupuesto de Egresos. La SHCP evalúa la planeación estratégica y administra la cartera de inversiones de manera que se asegure la congruencia de los proyectos con los objetivos y prioridades del sistema nacional de planeación democrática, los programas aplicables y su temporalidad. Una vez que los programas y proyectos de inversión se encuentran integrados y autorizados en el Presupuesto de Egresos de la Federación, comienza la etapa de seguimiento de los programas y proyectos de inversión. El objetivo del sistema de inversión pública en conjunto es el establecimiento de un esquema de inversión que evalúe y priorice los programas y proyectos de inversión. La SHCP también interviene en administrar el sistema de adecuaciones presupuestarias y en el monitoreo del cumplimiento de las medidas de austeridad. Resultados 1. Regulación del sistema de inversiones Se comprobó que la Unidad de Inversiones emitió cinco lineamientos que normaron aspectos relativos a lo que deben contener los mecanismos planeación, los análisis costobeneficio, otros requisitos que deben observar de registro en cartera, para el seguimiento de la rentabilidad, así como para el seguimiento y evaluación de los programas y proyectos 5/ Cámara de Diputados, Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2010, DOF, 7 de diciembre de Capítulo II, De las disposiciones de austeridad, ajuste del gasto corriente, mejora y modernización de la gestión pública, artículo 16, fracciones IV VII. 6/ La Comisión tiene por objeto la atención de los asuntos en materia de gasto público federal, en particular los de inversión y financiamiento, así como la coordinación y supervisión de los procesos de desincorporación de entidades paraestatales o de sus unidades económicas con fines productivos. La Comisión está integrada por las secretarías de Hacienda y Crédito Público; de Desarrollo Social; de Energía; de Economía; de Comunicaciones y Transportes; de la Función Pública, y del Trabajo y Previsión Social. SHCP. Acuerdo por el que se crea con carácter permanente la Comisión Intersecretarial de Gasto Público, Financiamiento y Desincorporación, DOF 31 de diciembre de / Se establece en el artículo 34, fracción IV, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y en el artículo 48, segundo párrafo, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 3
4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 de inversión, a efecto de que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal cuenten con las normas básicas que regulen los procesos básicos del ciclo de inversión. Se comprobó que la Unidad de Política y Control Presupuestario elaboró los procedimientos para los procesos de operación y seguimiento presupuestario de observancia interna y emitió el Manual de Programación y Presupuesto Ejercicio Fiscal 2010, para su aplicación por parte de las entidades y dependencias de la Administración Pública Federal para el ejercicio del gasto público, con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones legales en materia presupuestaria, por lo que la SHCP cumplió en términos generales con normar el sistema de inversión pública. 2. Mecanismos de planeación de programas y proyectos de inversión Se comprobó que la SHCP, mediante la Unidad de Inversiones, normó los requerimientos que deben contener los mecanismos de planeación; que los Lineamientos para la determinación de los requerimientos de información que deberá contener el mecanismo de planeación de programas y proyectos de inversión no especifican la definición para clasificar un proyecto de corto, mediano y largo plazo; y que el lineamiento precisa cuatro criterios para establecer prioridades entre los programas y proyectos, pero no asigna una escala valorativa para dar un orden de ejecución a los programas y proyectos de inversión, no detalla el contenido del resumen ejecutivo, ni establece la evidencia o la justificación que deberán contener los programas y proyectos de inversión en relación con los criterios establecidos para determinar las prioridades de inversión. Mediante el oficio núm , del 2 de diciembre de 2011, la SHCP informó que resulta innecesaria la existencia y regulación de dichas escalas toda vez que no es prudente establecer una limitante para las dependencias y entidades en la inclusión de los criterios que consideren necesarios determinar en atención a su ramo o sector, asimismo resulta pertinente aclarar que para cada sector aplican diferentes prioridades de inversión de acuerdo a sus propios objetivos, necesidades o metas, por lo cual no es dable establecer una escala valorativa a los criterios, ya que en la mayoría de los casos los criterios que son elementales o esenciales para una dependencia o entidad resultan no ser tan viables o necesarios para otras dependencias y entidades en sus programas y proyectos de inversión. De los 49 Mecanismos de Planeación Sectoriales, 2, que corresponden a los sectores de Defensa Nacional y Energía, cumplieron con todos los requisitos, mientras que los 47 mecanismos restantes incumplieron con al menos un requisito. Los Mecanismos de Planeación sectorial no son documentos que reflejen la consolidación de las necesidades de los sectores. Los Mecanismos de Planeación no están vinculados al sistema de inversiones, por lo que no se puede determinar si los programas definidos como prioritarios fueron los seleccionados para asignarles recursos; tampoco fue posible determinar si la asignación se vinculó a los programas definidos de acuerdo con los criterios de rentabilidad socioeconómica, reducción de la pobreza, desarrollo regional, concurrencia con otros programas y otros. 4
5 Se observaron deficiencias en la evaluación de los mecanismos de planeación a cargo de la SHCP, ya que en el documento Análisis de los Mecanismos de Inversión 2010 sólo se describe un reporte de las necesidades de inversión. Se comprobó que la SHCP no ha establecido cuál es la finalidad de evaluar los mecanismos de planeación, ni la forma de realizarlo y cuál sería la presentación de los resultados de dicha evaluación. Véase acción(es): Administración de la cartera de inversiones Se constató que con la muestra analizada, no fue posible identificar en los Anexos de los Mecanismos de planeación el 95.5% (64 de 67) de los programas de adquisiciones reportados en el Tomo VII del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2010, por tal motivo no se verificó la vinculación de los programas con los objetivos ni su priorización. El 10.4% (7 de 67) de los análisis costo beneficio de tipo justificación económica que correspondían a la muestra de los programas de adquisiciones revisados no cumplió con todos los requisitos establecidos en los Lineamientos para la elaboración y presentación de los análisis costo y beneficio de los programas y proyectos de inversión. El 7.5% (5 programas) que rebasó el monto de hasta 50 millones de pesos sólo presentó una justificación económica en lugar de un Análisis Costo Beneficio Justificado. Al respecto, mediante el oficio núm , del 2 de diciembre de 2011, la SHCP informó que dado que se trata de proyectos anteriores al año 2011, y que por consiguiente no cuentan con las cifras o montos al año corriente, dichos proyectos deben indexarse de acuerdo con la inflación, a efecto de actualizar sus cifras o montos. ( ) Una vez que los programas y proyectos contenidos en la Cartera han sido actualizados a precios del año en curso ( indexados ) pueden rebasar los rangos contenidos en el sistema para el proceso integral de programación y presupuesto (sistema PIPP), sin que por ello estén obligados a actualizar el tipo de análisis costo y beneficio, presentado originalmente para solicitar y obtener su registro. Considerando la precisión técnica que aclaró la dependencia, se revisaron los análisis costo beneficio que presentaron las dependencias y entidades para solicitar su registro y se comprobó que efectivamente los montos originales no rebasaron el monto establecido, salvo en el caso del proyecto con clave de cartera 0418T4M0014, donde no se pudo verificar ya que la justificación económica no incluía los montos. El 70.1 % (47 de 67) de la muestra revisada presentó incumplimientos en la integración de los requisitos para su registro en la cartera de inversiones. El 98.5% (66) de los programas de adquisiciones revisados cumplió con el plazo para el registro en cartera, y en el 1.5% (1) no se observó el plazo establecido, al rebasar los 20 días para su registro. 5
6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Se verificó que en la cartera de inversiones, del Tomo VII del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2010, se integraron 751 programas de adquisiciones, en la cual no se incluye referencia sobre el origen de los recursos, por lo que no se logró identificar el total de programas y proyectos que fueron presupuestados con recursos del Capítulo 5000 Bienes Muebles e Inmuebles. Véase acción(es): Priorización de los programas de inversión Con el Acuerdo núm. 09 XVI 1 del 20 de agosto de 2009 en el que se aprueba la forma y términos en que fueron presentados por las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, para su inclusión en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para 2010, y con el Acta de la Décima Sexta Sesión Ordinaria 2009, celebrada el 20 de agosto de 2009 que en su numeral 2, presenta el Acuerdo 09 XVI, en el que se indica que con fundamento en el artículo 34, fracción IV de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, los miembros de dicha comisión toman conocimiento del documento titulado Mecanismos de Planeación de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal, elaborado por la Unidad de Inversiones de la Secretaría, y determinan, en los términos presentados por las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal, la prelación de sus programas y proyectos de inversión para su inclusión en el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2010, así como el orden de su ejecución, se comprobó que la CIGFD aprobó la prelación de los programas y proyectos registrados en la cartera de inversiones. Por lo que se refiere al análisis que la Comisión debe realizar sobre dichos programas y proyectos, las recomendaciones sobre la incidencia del gasto público federal de inversión, sobre su comportamiento e impacto social y sobre las variaciones respecto de lo programado, y los ajustes de los programas de la APF, se considera como acción de mejora que dicha Comisión documente su proceso de toma de decisiones en aras de una mayor transparencia, lo que permitirá un mejor cumplimiento de las funciones de la Comisión. Véase acción(es): Cumplimiento de las medidas de austeridad La información que dispuso la SHCP sobre el monitoreo de la ejecución del Programa Nacional de Reducción de Gasto Público no permite verificar el cumplimiento de las medidas de austeridad y eficiencia sobre los ahorros alcanzados en el Capítulo 5000 Bienes Muebles e Inmuebles, de los ramos administrativos. Véase acción(es): Congruencia entre la planeación y la integración en la Cuenta Pública El sistema de inversiones no se vincula con los capítulos de gasto, ni con el sistema de control presupuestario, y la clave de los programas y proyectos de inversión no especifica el origen de los recursos de acuerdo al Clasificador por objeto de Gasto. 6
7 No se logró identificar en los apartados de Programas y Proyectos de Inversión Concluidos y en Proceso por Tipos de 2010 y Resumen de Tipos de Programas y Proyectos de Inversión Concluidos y en Proceso de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2010, los cambios en el sistema de inversión por la integración y sustitución de programas de adquisiciones, lo que impidió contar con información programática desagregada por programa y proyectos de inversión que pueda ser comprensible y comparable. Mediante el oficio núm , del 2 de diciembre de 2011, la SHCP informó que durante 2010, el Módulo de Seguimiento del Ejercicio de la Cartera de Programas y Proyectos de Inversión trabajaba vinculándose con el Módulo de CONEP de la Unidad de Política y Control Presupuestario a través de un mecanismo que traducía los montos de capítulos de gasto a claves de cartera de programas y proyectos de inversión. Lo anterior a nivel de totales de montos ejercidos, por ello se garantizaba que las cifras reportadas como montos ejercidos cuadraban con los totales reportados en los presupuestos modificados administrados por la Unidad de Política y Control Presupuestario. ( ) Para el año 2012 la vinculación entre la cartera y los capítulos de gasto del AC01 se va a realizar a nivel de programa y proyecto de inversión, con lo cual prácticamente se va ligar el proceso desde el registro en cartera hasta el reporte de los montos ejercidos a nivel de programa y proyectos de inversión. Derivado del análisis de la información que presentó la SHCP se considera que, si bien la Secretaría informó que para ejercicios posteriores se logrará contar con información programática desagregada por programa y proyectos de inversión que pueda ser comprensible y comparable, la ASF mantiene su observación para que con la implantación de los mecanismos de control expuestos, en lo sucesivo se atiendan los señalamientos descritos. Véase acción(es): Seguimiento de los programas de inversión Se comprobó que la SHCP emitió los Lineamientos para el seguimiento del ejercicio de los programas y proyectos de inversión de la Administración Pública Federal en julio de 2005, mediante oficio circular núm del 17 de julio de 2006, se actualizaron estableciendo que las dependencias y entidades deberán presentar la información relativa al seguimiento del ejercicio de los programas y proyectos de inversión de manera mensual y ya no trimestral como se establecía en el oficio circular del año Con la revisión del Anexo XX de los Informes Trimestrales sobre la situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, se comprobó que la SHCP realizó el seguimiento mensual de los programas y proyectos de inversión. 8. Seguimiento de la rentabilidad de los programas de adquisiciones al término de la ejecución La SHCP realizó el seguimiento de rentabilidad de un total de 32 programas y proyectos de inversión de los cuales cinco fueron programas de adquisiciones. Con el análisis y la 7
8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 comparación de las cifras presentadas en los análisis costo beneficio iniciales y los montos reportados en el Resumen de Tipos de Programas y Proyectos de Inversión Concluidos y en Proceso reportados en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2010 y con el Reporte de Seguimiento de rentabilidad a programas y proyectos de inversión 2010, se comprobó que dicho reporte no se encuentra actualizado y que su diseño no permite identificar la comparación de los montos totales de inversión contenidos en el último análisis costo y beneficio con el monto total efectivamente erogado. Mediante el oficio núm , del 2 de diciembre de 2011, la SHCP informó que tal y como se establece en los Lineamientos para el seguimiento de la rentabilidad de los programas y proyectos de inversión de la Administración Pública Federal, el módulo de cartera del PIPP realiza la comparación de los montos totales de inversión como el monto efectivamente erogado. Y anexó ejemplo del mecanismo de horizonte de evaluación de cartera donde se presenta la información registrada en la cartera del año fiscal, calendario, otras fuentes de financiamiento, costos en el horizonte de evaluación y beneficios en el horizonte de evaluación. El objetivo del reporte busca recalcular la rentabilidad de los programas y proyectos de inversión a partir de la información efectivamente realizada, por ello el reporte busca resaltar las diferencias en los indicadores de rentabilidad (VPN y CAE), y no las diferencias en los montos de inversión De lo anterior se concluyó que el reporte cumple la función de recalcular la rentabilidad de los programas y proyectos de inversión a partir de la información efectivamente realizada; sin embargo, no se encontraron actualizados los indicadores de rentabilidad, y la información difiere de la presentada en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal Véase acción(es): Monitoreo de los programas y proyectos de inversión mediante las Evaluaciones Ex Post Se comprobó que la SHCP emitió los Lineamientos para el seguimiento de la rentabilidad de los programas y proyectos de inversión de la Administración Pública Federal. Con el análisis de las evaluaciones ex post se constató que las 13 evaluaciones cumplieron con lo establecido en los Lineamientos para el seguimiento de la rentabilidad de los programas y proyectos de inversión de la Administración Pública Federal. 10. Eficacia del sistema de inversión pública Se comprobó que el sistema de inversiones de la SHCP no dispone de los indicadores que permitan medir la eficacia, eficiencia, economía y racionalidad del sistema, ni de indicadores para medir la priorización en la asignación de recursos a programas y proyectos de inversión y su óptima administración. Véase acción(es):
9 Acciones Recomendaciones Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca en los lineamientos que norman el contenido de los mecanismos de planeación: 1) la definición para la clasificación de los programas y proyectos de inversión de corto, mediano y largo plazo; 2) el contenido detallado del resumen ejecutivo; y 3) la evidencia o justificación que deben contener los programas o proyectos de inversión en relación con los criterios que regulan la priorización de la inversión. [Resultado 2] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca mecanismos de seguimiento que aseguren la observancia de los lineamientos por parte de las dependencias y entidades. [Resultado 2] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público realice la evaluación de los mecanismos de planeación, precise su objetivo y la presentación de los resultados de dicha evaluación. [Resultado 2] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos que permitan distinguir la vinculación entre la priorización que realizan las dependencias y entidades de los programas y proyectos de inversión con la conformación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. [Resultado 3] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos que aseguren que las dependencias y entidades cumplan con los requisitos para el registro de los programas y proyectos en la cartera de inversiones. [Resultado 3] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público incluya, desde su registro en la cartera de inversión, la referencia sobre el origen de los recursos que los programas y proyectos requerirán. [Resultado 3] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos para la elaboración de un documento donde la Comisión Intersecretarial de Gasto Financiamiento y Desincorporación presente el análisis generado y las recomendaciones sobre la incidencia del gasto público federal de inversión, su comportamiento e impacto social, así como las variaciones respecto de lo programado y los ajustes a los programas de la APF. [Resultado 4] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público elabore un esquema administrativo y de operación, sistémico y automatizado, de observancia para las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, a fin de reportar las medidas de ahorro, austeridad y eficiencia, específicamente para el Capítulo 5000 "Bienes Muebles e Inmuebles". [Resultado 5] 9
10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos necesarios para que el sistema de inversiones se vincule con el sistema de control presupuestario, con el objetivo de contar con información actualizada de los programas y proyectos de inversión. [Resultado 6] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos necesarios para asegurar que las dependencias y entidades actualicen la información requerida para seguimiento de rentabilidad que se presenta en el reporte de seguimiento de rentabilidad a programas y proyectos de inversión. [Resultado 8] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los indicadores que permitan evaluar la eficacia, eficiencia, economía y racionalidad del sistema de inversión y la priorización en la asignación de recursos a programas y proyectos de inversión. [Resultado 10] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 9 observación(es), de la(s) cual(es) 2 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 7 restante(s) generó(aron): 11 Recomendación(es). Dictamen: negativo La auditoría se práctico sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen. La Auditoría Superior de la Federación considera que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público no cumplió con las disposiciones normativas aplicables, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: no operó adecuadamente el sistema de inversión pública, la Secretaría omitió normar la finalidad y el proceso que debe hacer sobre la evaluación de los Mecanismos de Planeación; la planeación estratégica no refleja la pre priorización de los programas y proyectos que realizan las dependencias y entidades; en el proceso de registro en cartera no evaluó el cumplimiento de las dependencias y entidades a las disposiciones aplicables; la evaluación que la SHCP realiza sobre los mecanismos de planeación corresponde a un análisis que reporta el universo de los programas y proyectos, sin analizar el contenido ni establecer la priorización de los programas y proyectos en forma consolidada. El sistema de inversión carece de vinculación con el sistema de control presupuestario; no se dispuso de información que permitiera verificar el cumplimiento de las medidas de austeridad y eficiencia sobre los ahorros alcanzados en el Capítulo 5000 Bienes Muebles e Inmuebles, de los ramos administrativos, ni cuenta con indicadores que permitan medir la eficacia del sistema de inversión en la asignación de recursos. 10
11 Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Comprobar la SHCP emitió los lineamientos para normar el sistema de inversión pública por parte de las dependencias y entidades. 2. Comprobar la integración del "Mecanismo de Planeación consolidado a nivel sectorial" y la evaluación de la SHCP de dichos instrumentos de planeación. 3. Comprobar que en la selección de proyectos se observaron los criterios y plazos definidos en los artículos 34 de la LFPRH y 50 del RLFPRH. 4. Comprobar que en la priorización de proyectos y programas de inversión, la Comisión Intersecretarial de Gasto Público, Financiamiento y Desincorporación realizó una prelación, en observancia de los criterios definidos en el artículo 34 de la LFPRH. 5. Comprobar que los programas y proyectos de inversión de bienes muebles e inmuebles, se ajustaron a las disposiciones de austeridad. 6. Comprobar que la ejecución de los recursos destinados a proyectos de inversión fue congruente con lo reportado en la integración de Cuenta Pública. 7. Comprobar que la SHCP realizó un seguimiento a los programas y proyectos de inversión y comprobar el cumplimiento de las dependencias de aportar información para el seguimiento de la rentabilidad de los programas y proyectos concluidos. 8. Comprobar que la Unidad de Inversión monitoreó los programas y proyectos de inversión, mediante la realización de Evaluaciones Ex post. 9. Comprobar la eficacia del sistema de inversión pública para asegurar la priorización de proyectos y programas de inversión de los bienes muebles e inmuebles con base en criterios que aseguren la mejor utilización de los recursos, el seguimiento y evaluación de sus resultados. Áreas Revisadas Las unidades de Inversión y de Política y Control Presupuestario de la SHCP. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Presupuesto de Egresos de la Federación: Artículo 16, Fracciones IV, V y VII. 2. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículos 34, Fracciones I, Párrafo 2, IV; 46 y
12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículos 44, 46, Fracción III, Inciso b y Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Artículos 61 y 62, Fracción XI, XIII. Lineamientos para la determinación de los requerimientos de información que deberá contener el mecanismo de planeación de los programas y proyectos de inversión, sección IV "Contenido del Mecanismo de Planeación". Lineamientos para el registro en la cartera de programas y proyectos de inversión, numeral 8, secciones III, IV y V. Lineamientos para la elaboración y presentación de los análisis costo y beneficio de los programas y proyectos de inversión, Sección VII. Acuerdo por el que se crea con carácter permanente la Comisión Intersecretarial de Gasto Público, Financiamiento y Desincorporación, Artículo quinto, A, Fracciones III y IV. Programa Nacional de Reducción de Gasto Público, Capítulo V "Monitoreo y seguimiento de la ejecución". Lineamientos para el seguimiento de la rentabilidad de los programas y proyectos de inversión de la Administración Pública Federal, numerales 2; 6, fracciones I, II y III; y 15. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. 12
13 Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 13