Source: http://andreadeleonleyes.blogspot.com/
Timestamp: 2017-05-25 14:10:54
Document Index: 294207640

Matched Legal Cases: ['artículo 190', 'artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'artículo 7', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 50', 'artículo 12', 'Artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 52', 'artículo 7', 'artículo 52', 'in fine', 'artículo 50', 'Artículo 10', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 53', 'Artículo 11', 'artículo 53', 'Artículo 12', 'artículo 53', 'artículo 53', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'artículo 7', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'artículo 17', 'Artículo 23', 'artículo 21', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 7', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'artículo 29', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'artículo 27', 'artículo 5', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 39', 'artículo 41', 'Artículo 40', 'artículo 29', 'artículo 148', 'Artículo 41', 'Artículo 42', 'Artículo 43', 'artículo 41', 'Artículo 44', 'artículo 42', 'Artículo 45', 'Artículo 46', 'Artículo 47', 'Artículo 48', 'artículo 41', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'artículo 8', 'Artículo 51', 'Artículo 52', 'artículo 9', 'artículo 38', 'Artículo 53', 'artículo 12', 'artículo 11', 'Artículo 54', 'Artículo 55', 'Artículo 56', 'artículo 27', 'artículo 53', 'Artículo 57', 'artículo 11', 'artículo 27', 'Artículo 58', 'Artículo 59', 'Artículo 60', 'artículo 62', 'Artículo 61', 'Artículo 62', 'artículo 60', 'Artículo 63', 'Artículo 64', 'Artículo 65', 'Artículo 66', 'Artículo 67', 'Artículo 68', 'Artículo 69', 'artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 70', 'Artículo 71', 'Artículo 72', 'Artículo 73', 'artículo 70', 'artículo 14', 'Artículo 74', 'artículo 9', 'artículo 10', 'Artículo 75', 'Artículo 76', 'Artículo 77', 'Artículo 78', 'Artículo 79', 'Artículo 80', 'artículo 7', 'Artículo 81', 'artículo 54', 'Artículo 82', 'Artículo 83', 'Artículo 84', 'Artículo 85', 'Artículo 86', 'artículo 87', 'artículo 88', 'Artículo 87', 'artículo 27', 'Artículo 88', 'Artículo 89', 'artículo 17', 'Artículo 90', 'artículo 14', 'artículo 14', 'Artículo 91', 'Artículo 92', 'Artículo 93', 'Artículo 94', 'Artículo 95', 'Artículo 96', 'Artículo 97', 'Artículo 98', 'Artículo 99', 'Artículo 100', 'Artículo 101', 'Artículo 102', 'Artículo 103', 'Artículo 104', 'Artículo 105', 'Artículo 106', 'artículo 101', 'Artículo 107', 'artículo 108', 'Artículo 108', 'Artículo 109', 'Artículo 110', 'Artículo 111', 'artículo 2', 'Artículo 112', 'Artículo 113', 'Artículo 114', 'Artículo 115', 'Artículo 116', 'Artículo 117', 'Artículo 118', 'artículo 27', 'Artículo 119', 'Artículo 120', 'artículo 7', 'Artículo 121', 'Artículo 122', 'artículo 120', 'Artículo 123', 'Artículo 124', 'Artículo 125', 'Artículo 120', 'artículo 7', 'Artículo 121', 'Artículo 122', 'artículo 120', 'Artículo 123', 'Artículo 124', 'Artículo 125', 'Artículo 126', 'artículo 120', 'Artículo 127', 'Artículo 128', 'Artículo 129', 'Artículo 130', 'Artículo 131', 'Artículo 132', 'Artículo 133', 'Artículo 134', 'Artículo 135', 'Artículo 136', 'Artículo 137', 'Artículo 138', 'Artículo 139', 'Artículo 140', 'Artículo 141', 'Artículo 142', 'Artículo 143', 'Artículo 144', 'Artículo 145', 'Artículo 146', 'Artículo 147', 'Artículo 148', 'artículo 42', 'Artículo 149']

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LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAGACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA No. 5.390ExtraordinariaHUGO CHAVEZ FRIASPresidente de la RepúblicaEn ejercicio de la atribución que le confiere el ordinal 8 del artículo 190 de laConstitución y de acuerdo con lo dispuesto en el del artículo 1, del numeral 3, literal c)de la Ley Orgánica que Autoriza al Presidente de la República para Dictar MedidasExtraordinarias en Materia Económica y Financiera Requeridas por el Interés Público,publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 36.687 de fecha 26 deabril de 1999, en Consejo de Ministros,la siguienteLEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTATÍTULO IDISPOSICIONES GENERALESCapítulo IDel Impuesto y su ObjetoArtículo 1°Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica,residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquierorigen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera deél. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuelaestarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa desus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tenganestablecimiento permanente o base fija en Venezuela.Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero quetengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributaránexclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dichoestablecimiento permanente o base fija.Artículo 2°Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, así como laspersonas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tenganun establecimiento permanente o una base fija en el país, podrán acreditar contra elimpuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la rentaque hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorialpor los cuales estén obligados al pago de impuesto en los términos de esta Ley.A los efectos de la acreditación prevista en este artículo, se considera impuesto sobrela renta al que grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos losimpuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles oinmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarios, así como los impuestos sobrelas plusvalías. En caso de duda, la Administración Tributaria deberá determinar lanaturaleza del impuesto acreditable.El monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se refiereeste artículo, no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifasestablecidas en el Título III de esta Ley al total del enriquecimiento neto global delejercicio de que se trate, en la proporción que el enriquecimiento neto de fuenteextranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global.En el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en lostérminos establecidos en esta Ley, el monto del impuesto acreditable, no podrá excederdel impuesto sobre la renta que hubiese correspondido pagar en Venezuela por estosenriquecimientos.A los fines de la determinación del monto de impuesto efectivamente pagado en elextranjero acreditable en los términos establecidos en este artículo, deberá aplicarse eltipo de cambio vigente para el momento en que se produzca el pago del impuesto en elextranjero, calculado conforme a lo previsto en la Ley del Banco Central deVenezuela.Artículo 3°Los beneficios de los Tratados para evitar la Doble Tributación suscritos por laRepública de Venezuela con otros países y que hayan entrado en vigor, sólo seránaplicables,, cuando el contribuyente demuestre, en cualquier momento, que esresidente en el país del cual se trate y se cumplan con las disposiciones del Tratadorespectivo. A los efectos de probar la residencia, las constancias expedidas porautoridades extranjeras, harán fe, previa traducción oficial y legalización.Artículo 4°Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después derestar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley, sinperjuicio, respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste porinflación previsto en esta Ley.A los fines de la determinación del enriquecimiento neto de fuente extranjera seaplicarán las normas de la presente Ley, determinantes de los ingresos, costos ydeducciones de los enriquecimientos de fuente territorial.Artículo 5°Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes, muebles oinmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y losdividendos, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libreejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y lasganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados.Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior, seconsiderarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen, salvoen las cesiones de crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperableen varias anualidades, casos en los cuales se considerará disponible para el cesionarioel beneficio que proporcionalmente corresponda.En todos los casos a los que se refiere este artículo, los abonos en cuenta seconsiderarán como pagos, salvo prueba en contrario.Parágrafo Único. Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos porbancos, empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentesindicados en los literales b), c), d) y e) del artículo 7 de esta Ley y los derivados delarrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, se considerarán disponiblessobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable.Artículo 6°Un enriquecimiento proviene de actividades económicas realizadas en Venezuela,cuando alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del territorio nacional, ya serefieran esas causas a la explotación del suelo o del subsuelo, a la formación, traslado,cambio o cesión del uso o goce de bienes muebles o inmuebles corporales oincorporases o a los servicios prestados por personas domiciliadas, residentes otranseúntes en Venezuela y los que se obtengan por asistencia técnica o serviciostecnológicos utilizados en el país.Son rentas causadas en Venezuela, entre otras, las siguientes:a)Las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones análogasderivadas de la explotación en Venezuela de la propiedad industrial o intelectual;b)Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base fijasituados en territorio venezolano;c)Las contraprestaciones por toda clase de servicios, créditos o cualquiera otraprestación de trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en Venezuela;d)Los enriquecimientos derivados de la producción y distribución de películas ysimilares para el cine y la televisión;e)Los enriquecimientos provenientes del envío de mercancías en consignación desde elexterior;f)Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sinestablecimiento permanente en el país;g)Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en Venezuela, o de losderechos y gravámenes establecidos sobre los mismos;h)Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por sociedades constituidas odomiciliadas en Venezuela, o por sociedades extranjeras con establecimientopermanente en Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros activos mobiliariosinvertidos o situados en Venezuela.Igualmente se consideran de fuente territorial los rendimientos de los derivados dedichos valores mobiliarios, con excepción de los ADR, GDR, ADS y GDS.i)Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en Venezuela.Igualmente se consideran realizadas en el país, las actividades oficiales llevadas a caboen el exterior por los funcionarios de los Poderes Públicos nacionales, estadales omunicipales, así como la actividad de los representantes de los Institutos Autónomos oEmpresas del Estado, a quienes se les encomienden funciones o estudios fuera del país.Capítulo IIDe los Contribuyentes y de las Personas sometidas a la LeyArtículo 7°Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:a)Las personas naturales;b)Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;c)Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, asícomo cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho;d)Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos yconexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtenganenriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de susderivados;e)Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas oeconómicas no citadas en los literales anteriores;f)Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorionacional.Parágrafo Primero: A los fines de esta ley, las herencias yacentes se consideraráncontribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de responsabilidadlimitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistanla forma de compañía anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedaden comandita por acciones, se considerarán asimilados a las compañías anónimas.Parágrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participación, el asociantey los asociados estarán sometidos al régimen establecido en el presente artículo; enconsecuencia, a los efectos del gravamen, tales contribuyentes deberán computardentro de sus respectivos ejercicios anuales la parte que les corresponda en losresultados periódicos de las operaciones de la cuenta.Parágrafo Tercero: A los fines de esta ley, se entenderá que un sujeto pasivo realizaoperaciones en Venezuela por medio de establecimiento permanente, cuandodirectamente o por medio de apoderado, empleado o representante, posea en elterritorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro deactividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea enVenezuela una sede de dirección, sucursal, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones,almacenes, tiendas u otros establecimientos; obras de construcción, instalación omontaje, cuando su duración sea superior a seis meses, agencias o representacionesautorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicenen el país actividades referentes a minas o hidrocarburos, explotaciones agrarias,agrícolas, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursosnaturales o realice actividades profesionales, artísticas o posea otros lugares de trabajodonde realice toda o parte de su actividad, bien sea por sí o por medio de susempleados, apoderados, representantes o de otro personal contratado para ese fin.Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de maneraindependiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante.También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas concarácter de permanencia por un empresario o profesional, a los centros de compras debienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados enarrendamiento o por cualquier título.Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país depersonas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten serviciospersonales independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se prestenservicios personales independientes de carácter científico, literario, artístico, educativoo pedagógico, entre otros, y las profesiones independientes.Artículo 8°Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas pagarán impuesto porsus enriquecimientos netos, con base en la tarifa y demás tipos de gravámenesprevistos en el artículo 50 salvo los que obtengan por las actividades a que se refiere elartículo 12 de esta ley.Artículo 9°Las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas, que realicenactividades distintas a las señaladas en el artículo 11, pagarán impuesto por todos susenriquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el artículo 52 y a los tipos deimpuesto fijados en sus parágrafos.A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que revistan, lesserá aplicado el régimen previsto en este artículo.Las entidades jurídicas o económicas a que se refiere el literal e) del artículo 7, pagaránel impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en elartículo 52 de esta ley.Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarán con base en el artículo 50 deesta ley.Artículo 10Las sociedades y comunidades a que se refiere el literal c) del artículo 7 de esta Ley,no estarán sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos, en razón deque el gravamen se cobrará en cabeza de los socios o comuneros, pero estaránsometidas al régimen de esta Ley para la determinación de sus enriquecimientos, asícomo a las obligaciones de control y fiscalización que ella establece y responderánsolidariamente del pago del impuesto que, con motivo de las participaciones,corresponda pagar a sus socios o comuneros. La suma de las participaciones quedeberán declarar los socios o comuneros será igual al monto de los enriquecimientosobtenidos en el correspondiente ejercicio por tales sociedades o comunidades. A igualrégimen estarán sometidos los consorcios.A los fines de este artículo se consideran como consorcios a las agrupacionesempresariales, constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar unaactividad económica específica en forma mancomunada.Las personas jurídicas integrantes de¡ consorcio y los comuneros integrantes de lascomunidades a las que se refiere el literal c) del artículo 7 de esta Ley deberán designarun representante para efectos fiscales, el cual se encargará de determinar losenriquecimientos o pérdidas del consorcio o comunidad, de informar a laAdministración Tributaria la manera como se repartieron las utilidades o las pérdidas,de identificar a cada una de las partes contratantes con su respectivo número deRegistro de Información Fiscal (R.I.F.), de indicar el domicilio fiscal de cada uno delos integrantes del consorcio o comunidad y de dar cumplimiento a los deberesformales que determine el Reglamento o la Administración Tributaria. Dichadesignación debe ser notificada por escrito a la oficina de la Administración Tributariadonde se realice la actividad del consorcio o de la comunidad y a la del domicilio fiscaldel representante designado.Las porciones del enriquecimiento global neto obtenidas por las sociedades ycomunidades a las que se refiere el presente artículo, derivadas de regalías mineras ode participaciones análogas, así como las provenientes de la cesión de tales regalías yparticipaciones, estarán sujetas al impuesto previsto en el literal a) del artículo 53 deesta Ley.Artículo 11Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que sedediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas, tales como larefinación y el transporte, o a la compra o adquisición de hidrocarburos y derivadospara la exportación, estarán sujetos al impuesto previsto en el literal b) del artículo 53de esta Ley por todos los enriquecimientos obtenidos, aunque provengan deactividades distintas a las de tales industrias.Quedan excluidos del régimen previsto en este artículo, las empresas que seconstituyan bajo Convenios de Asociación celebrados conforme a la Ley Orgánica queReserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediantecontratos de interés nacional previstos en la Constitución, para la ejecución deproyectos integrados verticalmente en materia de explotación, refinación,industrialización, emulsificación, transporte y comercialización de petróleos crudosextrapesados, bitúmenes naturales, así como las empresas que realicen actividades,integradas o no, de exploración y explotación del gas no asociado, de procesamiento orefinación, transporte, distribución, almacenamiento, comercialización y exportacióndel gas y sus componentes, y las empresas ya constituidas y domiciliadas en Venezuelaque realicen actividades integradas de producción y emulsificación de bitúmen natural,las cuales tributarán bajo el régimen tarifario ordinario establecido en esta Ley para lascompañías anónimas y para los contribuyentes asimilados a éstas.Artículo 12Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas, estarán sujetos alimpuesto previsto en el literal a) del artículo 53 por las regalías y demás participacionesanálogas provenientes de la explotación de minas y por los enriquecimientos derivadosde la cesión de tales regalías y participaciones.Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que no sedediquen a la explotación de minas, de hidrocarburos y de actividades conexas,también estarán sujetos al impuesto establecido en el literal a) del artículo 53, por losenriquecimientos señalados en el encabezamiento del presente artículo.Artículo 13Las empresas propiedad de la Nación, de los Estados o de los Municipios, estaránsujetas a los impuestos y normas establecidas en esta ley, cualquiera que sea la formajurídica de su constitución, aunque las leyes especiales referentes a tales empresasdispongan lo contrario.Capítulo IIIDe las ExencionesArtículo 14Están exentos de impuesto:1.Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y elFondo de Inversiones de Venezuela, así como los demás institutos autónomos quedetermine la Ley;2.Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en laRepública, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernosextranjeros que, con autorización de¡ gobierno nacional, residan en Venezuela, por lasremuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad deexención con el respectivo país a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y lasrentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus funcionarios, de acuerdo conlo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por Venezuela.3.Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientosse hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningúncaso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de supatrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título dereparto de utilidades o de su patrimonio;4.Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban conocasión del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos detrabajo, por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a laLey Orgánica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones;5.Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón decontratos de seguros; pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas quecompensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones;6.Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro,jubilación o invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a susherederos, conforme a la legislación que las regula;7.Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados queperciban;8.Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a unplan general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa quepertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa de que se trate, mientrasse mantengan en la caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de retiro,jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favorde sus trabajadores, así como también por los frutos o proventos derivados de talesfondos;9.Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los interesesgenerados por depósitos a plazo fijo, cédulas hipotecarias, certificados de ahorro ycualquier otro instrumento de ahorro previsto en la ley General de Bancos y otrasInstituciones Financieras o en leyes especiales, así como los rendimientos que obtenganpor inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública;10.Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artísticas,científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicas,culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que nopersigan fines de lucro, por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograrsus fines, que en ningún caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier índole oparte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquiernaturaleza y que sólo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de lasactividades que les son propias. Igualmente, y bajo las mismas condiciones, lasinstituciones universitarias y las educacionales, por los enriquecimientos obtenidoscuando presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por elEjecutivo Nacional;11.Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorros, de pensiones yde retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividadesque les son propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando operen bajo lascondiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;12.Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación dehidrocarburos y actividades conexas, por los enriquecimientos extraordinariosprovenientes del valor comercial que les sea reconocido por sus asociados a los activosrepresentados por estudios previos, informaciones, conocimientos e instructivostécnicos, fórmulas, datos, grabaciones, películas, especificaciones y otros bienes desimilar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación destinados aldesarrollo de los mismos, en virtud de los Convenios de Asociación que dichasempresas celebren de conformidad con la Ley Orgánica que Reserva al Estado laIndustria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediante contratos de interés nacionalprevistos en la Constitución;13.Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pública nacional ycualquier otra modalidad de título valor emitido por la República;14.Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos demanutención, de estudios o de formación.Parágrafo Unico: Los beneficiarios de las exenciones previstas en los numerales 3° y10° de este artículo deberán justificar ante la Administración Tributaria que reúnen lascondiciones para el disfrute de la exención, en la forma que establezca el Reglamento.En cada caso, la Administración Tributaria otorgará la calificación y registro de laexención correspondiente.TÍTULO IIDE LA DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETOCapítulo IDe los Ingresos BrutosArtículo 15A los fines de la determinación de los enriquecimientos exentos del impuesto sobre larenta, se aplicarán las normas de esta Ley, determinantes de los ingresos, costos ydeducciones de los enriquecimientos gravables.Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyas rentas resultengravables o exentas, se distribuirán en forma proporcional.Artículo 16El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere el artículo 7 de esta Ley,estará constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de losarrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales comolos producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio deprofesiones no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas,salvo lo que en contrario establezca la Ley.A los fines de la determinación del monto del ingreso bruto de fuente extranjera,deberá aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país, conforme ala metodología empleada por el Banco Central de Venezuela.Parágrafo Primero: Se consideran también ventas las exportaciones de bienes decualquier clase, sean cultivados, extraídos, producidos o adquiridos para ser vendidos,salvo prueba en contrario y conforme a las normas que establezca el Reglamento.Parágrafo Segundo. Los ingresos obtenidos a título de gastos de representación porGerentes, Directores, Administradores o cualquier otro empleado que por la naturalezade sus funciones deba realizar gastos en representación de la empresa, se excluirán alos fines de la determinación del ingreso bruto global de aquéllos, siempre y cuandodichos gastos estén individualmente soportados por los comprobantes respectivos ysean calificables como normales y necesarios para las actividades de la empresapagadora.Parágrafo Tercero. En los casos de ventas de inmuebles a crédito, los ingresos brutosestarán constituidos por el monto de la cantidad percibido en el ejercicio gravable portales conceptos.Parágrafo Cuarto. Los viáticos obtenidos como consecuencia de la prestación deservicios personales bajo relación de dependencia, se excluirán a los fines de ladeterminación del ingreso bruto global a que se refiere el encabezamiento de esteartículo siempre y cuando el gasto esté individualmente soportado con el comprobanterespectivo y sea normal y necesario.También se excluirán del ingreso bruto global los enriquecimientos sujetos a impuestosproporcionales.Parágrafo Quinto. Para efectos tributarios, se considerará que, además de los derechosy obligaciones de las sociedades fusionadas, subsistirán en cabeza de la sociedadresultante de la fusión, cualquier beneficio o responsabilidad de tipo tributario quecorresponda a las sociedades fusionadas.Artículo 17No se incluirán dentro de los ingresos brutos de las personas naturales, losprovenientes de la enajenación del inmueble que le haya servido de vivienda principal,siempre que concurran las circunstancias siguientes:a)Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble como su vivienda principalen la Administración de Hacienda de su jurisdicción dentro del plazo y demásrequisitos de registro que señale el Reglamento;b)Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no mayor de dos (2) años,contados a partir de la enajenación o dentro del año precedente a ésta, la totalidad oparte del producto de la venta en otro inmueble que sustituya el bien vendido comovivienda principal y haya efectuado la inscripción de este nuevo inmueble conforme loestablece el literal a) de este artículo.Parágrafo Primero: En caso que el monto de la nueva inversión sea inferior alproducto de la venta de la vivienda principal, sólo dejará de incluirse dentro de losingresos brutos una cantidad igual al monto de la inversión en la nueva viviendaprincipal.Parágrafo Segundo: Para gozar de este beneficio el contribuyente deberá notificar a laAdministración de Hacienda de su jurisdicción, que realizó la enajenación con laintención de sustituirla por una nueva vivienda principal.Parágrafo Tercero: Los contribuyentes que, por alguna circunstancia, para elmomento de la enajenación no hayan registrado el inmueble, conforme a lo previsto enel literal a) del presente artículo, deberán probar, a juicio de la Administración, quedurante los cuatro (4) años anteriores, el inmueble enajenado fue utilizado como suvivienda principal.Parágrafo Cuarto: Quedan exentos de la obligación de adquirir nueva vivienda paragozar del beneficio de este artículo los contribuyentes mayores de sesenta (60) añosque enajenen la vivienda principal.Los cónyuges no separados de bienes se considerarán a los efectos de esta disposicióncomo un solo contribuyente, y por tanto bastará que uno de ellos tenga la edadrequerida en este parágrafo para que la comunidad conyugal goce del beneficioacordado.Artículo 18Los ingresos brutos de las empresas de seguros estarán constituidos por el monto delas primas, por las indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y porlos cánones de arrendamiento, intereses y demás proventos producidos por los bienesen que se hayan invertido el capital y las reservas.Artículo 19En los casos de construcción de obras que hayan de realizarse en un período mayor- deun (1) año, los ingresos brutos se determinarán en proporción a lo construido en cadaejercicio. La relación existente entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costototal de tales obras determinará la proporción de lo construido en el ejercicio gravable.Los ajustes por razón de variaciones en los ingresos se aplicarán en su totalidad a lossaldos de ingreso de los ejercicios futuros, a partir de aquél en que se determinendichos ajustes.Si las obras de construcción fueren iniciadas y terminadas dentro de un período nomayor de un (1) año, que comprenda parte de dos (2) ejercicios gravables, elcontribuyente podrá optar por declarar la totalidad de los ingresos en el ejercicio enque terminen las construcciones o proceder conforme a lo dispuesto en elencabezamiento de este artículo.Artículo 20A los efectos de esta ley, cuando el deudor devuelva una cantidad mayor que larecibida, la diferencia entre ambas se considerará como intereses del capital, salvo queel contribuyente demuestre lo contrario.Capítulo IIDe los Costos y de la Renta BrutaArtículo 21La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de cualquierotra actividad económica, se determinará restando de los ingresos brutos computablesseñalados en el Capítulo I del presente Título, los costos de los productos enajenados yde los servicios prestados en el país, salvo que la naturaleza de las actividades exija laaplicación de otros procedimientos, para cuyos casos esta misma ley establece lasnormas de determinación.La renta bruta de fuente extranjera se determinará restando de los ingresos brutos defuente extranjera, los costos imputables a dichos ingresos.Artículo 22Los contribuyentes, personas naturales, que conforme a lo establecido en el parágrafoprimero del artículo 17, sólo estén obligados a computar dentro de sus ingresos brutosuna parte del ingreso derivado de la enajenación del inmueble que le haya servido devivienda principal, reducirán sus costos por estos conceptos en una proporción igual ala aplicable a los ingresos de acuerdo con lo previsto en el citado parágrafo.Artículo 23A los efectos del artículo 21 se consideran realizados en el país:a)El costo de adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados enel país, así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producciónde la renta;b)Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades fijas sino porcentajesnormales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradasexclusivamente por las gestiones relativas a la adquisición de bienes; yc)Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de larenta.Parágrafo Primero: El costo de los bienes será el que conste en las facturas emanadasdirectamente del vendedor, siempre que los precios no sean mayores que los normalesen el mercado. Para ser aceptadas como prueba de costo, en las facturas deberáaparecer el número de Registro de Información Fiscal del vendedor, salvo cuando setrate de compras realizadas por el contribuyente en el exterior, en cuyo caso, deberáacompañarse de la factura correspondiente. No constituirán prueba de costo, las notasde débito de empresas filiales, cuando no estén amparadas por los documentosoriginales del vendedor.Parágrafo Segundo: En los casos de enajenación de inmuebles, se tomará como costola suma del importe del bien a incorporarse al patrimonio del contribuyente, más elmonto de las mejoras efectuadas, así como los derechos de registro sin perjuicio de lanormativa establecida en materia de ajuste por efectos de la inflación. Esta mismaregia se aplicará en los casos de liquidación de sociedades o de reducción del capitalsocial, cuando se cedan inmuebles.Parágrafo Tercero: El costo de los terrenos urbanizados será igual a la suma del costode los inmuebles adquiridos para tal fin, más los costos totales de urbanización. Paradeterminar el costo de las parcelas vendidas durante el ejercicio, se dividirá el costo asídeterminado por el número de metros cuadrados correspondiente a la superficie totalde las parcelas destinadas a la venta y el cociente se multiplicará por el número demetros vendidos. Los ajustes por razón de variaciones en los costos de urbanización,se aplicarán en su totalidad a los ejercicios futuros, a partir de aquel en que sedeterminen dichos ajustes.Parágrafo Cuarto: Cuando se enajenen acciones adquiridas a título de dividendos enacciones, emitidas por las propias empresas pagadoras provenientes de utilidadeslíquidas y recaudadas, así como las provenientes de revalorizaciones de bienes, no seles atribuirá costo alguno a tales acciones.Parágrafo Quinto: En los casos de construcción de obras que hayan de realizarse enun período mayor de un (1) año, el costo aplicable será el correspondiente a la porciónde la obra construida por el contratista en cada ejercicio.Si la duración de la construcción de la obra fuere menor de un (1) año, y se ejecutaraen un período comprendido entre dos (2) ejercicios, los costos, al igual que losingresos, podrán ser declarados en su totalidad en el ejercicio en el cual se termine laconstrucción.Parágrafo Sexto: La renta bruta de las empresas de seguros se determinará restandode los ingresos brutos:a)El monto de las indemnizaciones pagadas;b)Las cantidades pagadas por concepto de pólizas vencidas, rentas vitalicias y rescate;c)El importe de las primas devueltas de acuerdo con los contratos, sin incluir losdividendos asignados a los asegurados;d)El monto de las primas pagadas a los reaseguradores;e)El monto de los gastos de siniestros.Parágrafo Séptimo: Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyafuente sea territorial o extraterritorial se distribuirán en forma proporcional a losrespectivos ingresos.Artículo 24Cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotación de minas, dehidrocarburos y de actividades conexas, tales como la refinación y el transporte, seimputará al costo una cantidad razonable para atender a la amortización de lasinversiones capitalizadas o que hayan de capitalizarse de acuerdo con las normas deesta ley.El costo de las concesiones sólo será amortizable cuando estén en producción.Artículo 25:El sistema para calcular la amortización a que se refiere el artículo anterior será el deagotamiento, pero cuando se trate de empresas que no sean concesionarias deexplotación, las inversiones previstas podrán ser amortizadas mediante una cuotarazonable. El reglamento podrá fijar, mediante tablas, las bases para determinar lasalícuotas de depreciación o amortización aplicables.En ningún caso se admitirán amortizaciones de bienes que estén situados en el país.Artículo 26:Se consideran inversiones capitalizables las siguientes:1.El costo de las concesiones, integrado por el precio de adquisición y los gastosconexos. No son capitalizabas los sueldos y otros gastos indirectos que no hayan sidohechos con el fin de obtener la concesión;2.Los gastos directos de exploración, levantamientos topográficos y otros similares;3.Una cuota razonable de los gastos indirectos hechos en las operaciones de loscampos aplicables a los trabajos de desarrollo en las diversas fases de la industria; y4.Cualquier otra erogación que constituya inversión de carácter permanente.Capítulo IIIDe las Deducciones y del Enriquecimiento NetoArtículo 27Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las deduccionesque se expresan a continuación, las cuales, salvo disposición en contrario, deberáncorresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios,hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento:1.Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones, comisiones ydemás remuneraciones similares, por servicios prestados al contribuyente, así como losegresos por concepto de servicios profesionales no mercantiles recibidos en elejercicio;2.Los intereses de los capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción dela renta;3.Los tributos pagados por razón de actividades económicas o de bienes productoresde renta, con excepción de los tributos autorizados por esta ley. En los casos de losimpuestos al consumo y cuando conforme a las leyes respectivas el contribuyente no lopueda trasladar como impuesto ni tampoco le sea reembolsable, será imputable por elcontribuyente como elemento del costo del bien o del servicio;4.Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasión del trabajo,determinadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo;5.Una cantidad razonable para atender la depreciación de activos permanentes y laamortización del costo de otros elementos invertidos en la producción de la renta,siempre que dichos bienes estén situados en el país y tal deducción no se hayaimputado al costo. Para el cálculo de la depreciación podrán agruparse bienes afinesde una misma duración probable. El Reglamento podrá fijar, mediante tablas, las basespara determinar las alícuotas de depreciación o amortización aplicables;6.Las pérdidas sufridas en los bienes destinados a la producción de la renta y nocompensadas por seguros u otras indemnizaciones cuando dichas pérdidas no seanimputables al costo;7.Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del cónyuge e hijosmenores, desde el último puerto de embarque hasta Venezuela, y los de regreso, salvocuando sean transferidos a una empresa matriz, filial o conexa;8.Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las condiciones siguientes:a)Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio;c)Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta declarada,salvo en los casos de pérdidas de capitales dados en préstamo por instituciones decrédito, o de pérdidas provenientes de préstamos concedidos por las empresas a sustrabajadores,d)Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de insolvencia del deudor y desus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza;9.Las reservas que la Ley impone hacer a las empresas de seguros y de capitalización;10.El costo de las construcciones que deban hacer los contribuyentes en acatamientode la Ley Orgánica del Trabajo o de disposiciones sanitarias;11.Los gastos de administración y conservación realmente pagados de los inmueblesdados en arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su declaración derentas los datos requeridos para fines de control fiscal;12.Los cánones o cuotas correspondientes al arrendamiento de bienes destinados a laproducción de la renta;13.Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del ejercicio gravable,realizados en beneficio del contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta;14.Las comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes inmuebles;15.Los derechos de exhibición de películas y similares para el cine o la televisión;16.Las regalías y demás participaciones análogas, así como las remuneraciones,honorarios y pagos análogos por asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizadosen el país;17.Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a la producción de larenta,18.Las primas de seguro que cubran los riesgos a que están expuestos los bienes ypersonas distintas del contribuyente, considerado individualmente, empleados en laproducción de la renta y los demás riesgos que corra el negocio en razón de esosbienes, o por la acción u omisión de esas personas, tales como los de incendios yriesgos conexos, los de responsabilidad civil, los relativos al personal con ocasión deltrabajo y los que amparen a dicho personal conforme a contratos colectivos de trabajo;19.Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del ejerciciogravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador;20.Los gastos de investigación y desarrollo efectivamente pagados dentro del ejerciciogravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador;21.Los pagos hechos por las empresas a sus directores, gerentes, administradores uotros empleados como reembolso de gastos de representación, siempre que dichosgastos estén individualmente soportados por los comprobantes respectivos y seanrealizados en beneficio de la empresa pagadora;22.Todos los demás gastos causados o pagados, según el caso, normales y necesarios,hechos en el país con el objeto de producir la renta.Parágrafo Primero: No se admite la deducción de remuneraciones por serviciospersonales prestados por el contribuyente, su cónyuge o sus descendientes menores.A este efecto también se consideran como contribuyentes los comuneros, los socios delas sociedades en nombre colectivo, los comanditantes de las sociedades en comanditasimple y a los socios de sociedades civiles e irregulares o de hecho. Tampoco seadmite la deducción de remuneraciones asignadas a los gerentes o administradores delas mencionadas sociedades o comunidades, cuando ellos tengan participación en lasutilidades o pérdidas líquidas de la empresa.Parágrafo Segundo: El total admisible como deducción por sueldos y demásremuneraciones similares pagados a los comanditarios, a los administradores decompañías anónimas y a los contribuyentes asimilados a éstas, así como a sus cónyugesy descendientes menores, en ningún caso podrá exceder del quince por ciento (15%)del ingreso bruto global de la empresa. Si tampoco existiera ingreso bruto, se tomaráncomo puntos de referencia los correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior y,en su defecto, los aplicables a empresas similares.Parágrafo Tercero: La Administración Tributaria podrá reducir las deducciones porsueldos y otras remuneraciones análogas, si el monto de éstos comparados con los quenormalmente pagan empresas similares, pudiera presumiese que se trata de un repartode dividendos. Igual facultad tendrá la Administración Tributaria cuando se violen lasdisposiciones establecidas en el artículo 27 de la Ley Orgánica del Trabajo en cuyocaso podrá rechazar las erogaciones por salarios y otros conceptos relacionados con elexcedente del porcentaje allí establecido para la nómina de personal extranjero.Parágrafo Cuarto: Los gastos de administración realmente pagados por los inmueblesdados en arrendamiento, no podrán exceder del diez por ciento (10%) de los ingresosbrutos percibidos en razón de tales arrendamientos.Parágrafo Quinto: No serán deducibles los tributos establecidos en la presente ley, nilas inversiones capitalizabas conforme a las disposiciones del artículo 27.Parágrafo Sexto: Sólo serán deducirles los gastos de transporte de las mercancíasexportadas hasta el puerto extranjero de destino, cuando para computar el ingresobruto del contribuyente, se tome como precio de la mercancía exportada, el que rija endicho puerto extranjero de destino.Parágrafo Séptimo: En los casos de exportación de bienes manufacturados en el país,o de prestación de servicios en el exterior, de fuente venezolana, se admitirá ladeducción de los gastos normales y necesarios hechos en el exterior, relacionados yaplicables a las referidas exportaciones o actividades, tales como los gastos de viajes,de propaganda, de oficina, de exposiciones y ferias, incluidos los de transporte de losbienes a exhibirse en estos últimos eventos, siempre y cuando el contribuyentedisponga en Venezuela de los comprobantes correspondientes que respalden suderecho a la deducción.Parágrafo Octavo: Las deducciones autorizadas en los numerales l° y 14 de esteartículo, pagadas a cualquier beneficiario, así como las autorizadas en los numerales 2°,13, 15, 16 y 18 pagadas a beneficiarios no domiciliados ni residentes en el país, seráobjeto de retención de impuesto; de acuerdo con las normas que al respecto seestablecen en esta Ley y en sus disposiciones reglamentarias.Parágrafo Noveno: Sólo serán deducibles las provisiones para depreciación de losinmuebles invertidos como activos permanentes en la producción de la renta, o dadosen arrendamiento a trabajadores de la empresa.Parágrafo Décimo: Los egresos por concepto de depreciación y gastos en avionetas,aviones, helicópteros y demás naves o aeronaves similares, sólo serán admisibles comodeducción o imputables al costo hasta un cincuenta por ciento (50%), cuando el uso detales bienes no constituya el objeto principal de los negocios del contribuyente y sinperjuicio de la exigencia de que tales egresos deben ser normales, necesarios y hechosen el país.Parágrafo Undécimo: En los casos de regalías y demás participaciones análogas,pagadas a beneficiarios domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en elpaís, sólo podrán deducirse los gastos de administración realmente pagados, hasta uncinco por ciento (5%) de los ingresos percibidos y una cantidad razonable paraamortizar su costo de obtención.Parágrafo Duodécimo: También se podrán deducir de la renta bruta las liberalidadesefectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad socialdel contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de la Nación, los Estados, losMunicipios y los Institutos Autónomos.Las liberalidades deberán perseguir objetivos benéficos, asistenciales, religiosos,culturales, docentes, artísticos, científicos, de conservación, defensa y mejoramientodel ambiente, tecnológicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanoso rurales, bien sean, gastos directos del contribuyente o contribuciones de éste hechasa favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen alcumplimiento de los fines señalados.La deducción prevista en este parágrafo procederá sólo en los casos en que elbeneficiario esté domiciliado en el país.Parágrafo Decimotercero: La deducción de las liberalidades y donaciones autorizadasen el parágrafo anterior, no excederá de los porcentajes que seguidamente seestablecen de la renta, neta, calculada antes de haberlas deducido:a)Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del contribuyente no exceda de diez milunidades tributarias (10.000 U.T.) y ocho por ciento (8%), por la porción de renta netaque exceda de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.).b)Uno por ciento (l%) de la renta neta, en todos aquellos casos en que el contribuyentese dedique a realizar alguna de las actividades económicas previstas en el literal d) delartículo 7 de esta ley.Parágrafo Decimocuarto: No se admitirá la deducción ni la imputación al costo de losegresos por concepto de asistencia técnica o servicios tecnológicos pagados a favor deempresas del exterior, cuando tales servicios se presten o puedan prestarse en el paíspara el momento de su causación. A estos Fines, el contribuyente, deberá presentarante la Administración Tributaria, los documentos y demás recaudos que demuestrenlas gestiones realizadas para lograr la contratación de tales servicios en el país.Parágrafo Decimoquinto: No se admitirán las deducciones previstas en los parágrafosduodécimo y decimotercero de este artículo, en aquellos casos en que el contribuyentehaya sufrido pérdidas en el ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que efectuó laliberalidad o donación.Parágrafo Décimosexto: Para obtener el enriquecimiento neto de fuente extranjera,sólo se admitirán los gastos ocurridos en el extranjero cuando sean normales ynecesarios para la operación del contribuyente que tribute por sus rentas mundiales,atendiendo a factores tales como la relación que exista entre las ventas, servicios,gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se trate de igual o similarnaturaleza, de contribuyentes que desarrollen en Venezuela la misma actividad o unasemejante. Estos gastos se comprobarán con los correspondientes documentosemitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del paísrespectivo, siempre que conste en ellos, al menos, la individualización y domicilio delprestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos según corresponda, lanaturaleza u objeto de la operación y la fecha y monto de la misma. El contribuyentedeberá presentar una traducción al castellano de tales documentos.Parágrafo Decimoséptimo: Para determinar el enriquecimiento neto delestablecimiento permanente o base fija, se permitirá la deducción de los gastosrealizados para los fines de las transacciones del establecimiento permanente o basefija, debidamente demostrados, comprendidos los gastos de dirección y generales deadministración para los mismos fines, igualmente demostrados, ya sea que seefectuasen en el país o en el extranjero. Sin embargo, no serán deducibles los pagosque efectúe, en su caso, el establecimiento permanente a la oficina central de laempresa o alguna de sus otras sucursales, filiales, subsidiarias, casa matriz o empresasvinculadas en general, a título de regalías, honorarios, asistencia técnica o pagosanálogos a cambio del derecho de utilizar patentes u otros derechos o a título decomisión, por servicios prestados o por gestiones hechas, con excepción de los pagoshechos por concepto de reembolso de gastos efectivos. En materia de intereses seaplicará lo dispuesto en el Capítulo III del Título VII de esta ley.Parágrafo Decimoctavo: El reglamento de esta ley establecerse los controlesnecesarios para asegurar que las deducciones autorizadas en este artículo, seanefectivamente justificadas y respondan a gastos realizados.Artículo 28No podrán deducirse ni reputarse al costo, cuotas de depreciación o amortizacióncorrespondientes a bienes revalorizados por el contribuyente, salvo cuando lasdepreciaciones o amortizaciones se refieran a activos fijos revalorizados conforme a loque se establece en esta ley, en los casos que así proceda.Artículo 29Los contribuyentes domiciliados en el país que tengan naves o aeronaves de supropiedad o tomadas, en arrendamiento y las destinen al cabotaje o al transporteinternacional de las mercancías objeto del tráfico de sus negocios, por cuenta propia ode terceros, deberán computar como causados en el país la totalidad de los gastosnormales y necesarios derivados de cada viaje.Parágrafo Unico: No procederá rebajar de los ingresos, lo pagado por concepto dereparaciones ordinarias realizadas en el exterior, ni de los gastos hechos durante eltiempo de la reparación cuando existan en el país instalaciones que, a juicio de laAdministración Tributaria, fueren aptas para realizarlas.Artículo 30Los contribuyentes que se dediquen a la explotación de minas, de hidrocarburos y deactividades conexas, que tengan buques de su propiedad o tomados en arrendamientoy los destinen al cabotaje o al transporte internacional, por cuenta propia o de terceros,deberán computar como causados en el país la totalidad de los gastos normales ynecesarios de cada viaje.Parágrafo Unico: A los fines previstos en este artículo se aplicarán las normasestablecidas en el parágrafo único del artículo 29 de la presente ley.Artículo 31Se consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas,pensiones, obvenciones y demás remuneraciones similares, distintas de los viáticos,obtenidos por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.También se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes depréstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financieras constituidas enel exterior y no domiciliadas en el país, así como las participaciones gravabas conimpuestos proporcionales conforme a los términos de esta ley.Artículo 32Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3, 11 y 20 y en los parágrafosduodécimo y decimotercero del artículo 27, las deducciones autorizadas en esteCapítulo deberán corresponder a egresos causados durante el año gravable, cuandocorrespondan a ingresos disponibles para la oportunidad en que la operación se realice.Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la oportunidad de supago, conforme a lo dispuesto en el artículo 5 de esta ley, las respectivas deduccionesdeberán corresponder a egresos efectivamente pagados en el año gravable, sinperjuicio de que se rebajen las partidas previstas y aplicables autorizadas en losnumerales 5 y 6 del artículo 27.Parágrafo Unico: Los egresos causados y no pagados deducidos por el contribuyente,deberán ser declarados como ingresos del año siguiente si durante éste no se haefectuado el pago y siempre que se trate de las deducciones previstas en los numerales1°, 2, 7, 10, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 21 del artículo 27 de la presente ley. Lascantidades deducidas conforme a lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 27, nopagadas dentro del año siguiente a aquel en que el trabajador deje de prestar susservicios al contribuyente por disolución del vínculo laboral se considerarán comoingresos del ejercicio en el cual cese dicho lapso anual. En los casos previstos en esteparágrafo la deducción correspondiente se aplicará al ejercicio en que efectivamente serealice el pago.Artículo 33Las pérdidas provenientes de la enajenación de acciones o cuotas de participación en elcapital social y en los casos de liquidación o reducción de capital de compañíasanónimas y contribuyentes asimilados a éstas, sólo serán admisibles cuando concurranlas circunstancias siguientes:a)Que el costo de la adquisición de las acciones o cuotas de capital no haya sidosuperior al precio de cotización en la Bolsa de Valores o a una cantidad que guarderelación razonable con el valor según libros, en el caso de no existir precio decotización;b)Que el enajenante de las acciones o cuotas de capital haya sido propietario de talesbienes durante un lapso consecutivo no menor de dos (2) años para la fecha de laenajenación; yc)Que el enajenante demuestre a la Administración Tributaria que las empresas decuyas acciones o cuotas de capital se trate, efectuaron una actividad económica concapacidad razonable durante los dos (2) últimos ejercicios anuales inmediatamenteanteriores a aquel en que se efectuó la enajenación que produjo pérdidas.Capítulo IVDe las Rentas PresuntasArtículo 34Los enriquecimientos netos de los contribuyentes productores de películas en elexterior y similares para el cine o la televisión, estarán constituidos por el veinticincopor ciento (25%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos estarán representados por elprecio de la cesión del derecho de exhibición y por cualesquiera otros obtenidos en elpaís relacionados con las actividades señaladas. Igual régimen se aplicará a loscontribuyentes que desde el exterior distribuyan para el país las películas y similares aque se contrae este artículo.Artículo 35Los enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales estaránconstituidos por el quince por ciento (15%) de sus ingresos brutos.Las bases previstas en el encabezamiento de este artículo se aplicarán para determinarlos enriquecimientos netos totales derivados de la transmisión especial al exterior deespectáculos públicos televisados desde Venezuela, cualquiera sea el domicilio de laempresa que obtenga los ingresos. A estos fines, considerarán como parte de losingresos brutos de las empresas operadoras en el país, las sumas que obtengan lassonaras por la transmisión directa del espectáculo o por la cesión de sus derechos aterceros.Artículo 36Los enriquecimientos netos de las agencias o empresas de transporte internacionalconstituidas y domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas enVenezuela, serán el diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos. Estos ingresosestarán representados por mitad del monto de los fletes y pasajes entre Venezuela y elexterior y viceversa y por la totalidad de los devengados por transporte y otrasoperaciones conexas realizadas en Venezuela.Artículo 37Los enriquecimientos netos de los contribuyentes que desde el exterior remitan al paísmercancías en consignación serán el veinticinco por ciento (25%) de sus ingresosbrutos. Estos ingresos estarán constituidos por el monto de las ventas de dichasmercancías en Venezuela.Artículo 38Los enriquecimientos de las empresas de seguros reaseguros no domiciliadas en el país,estarán constituidos el treinta por ciento (30%) de sus ingresos netos causados el país,cuando no exista exención de impuestos para las presas similares venezolanas. Estosestarán representados por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas,devoluciones y anulaciones de primas causadas en el país.Artículo 39Los enriquecimientos netos de los contribuyentes no residentes o no domiciliados enVenezuela, provenientes de actividades profesionales no mercantiles, estaránconstituidos por el noventa por ciento (90%) de sus ingresos brutos, sin perjuicio de lodispuesto en el artículo 41.Artículo 40Los enriquecimientos netos derivados del transporte entre Venezuela y el exterior yviceversa, obtenidos en virtud de viajes no comprendidos dentro de las actividadesprevistas en el artículo 29 y en los parágrafos primero y segundo del artículo 148 deesta ley, serán igual al diez por ciento (10%) de la mitad del monto de los ingresos quese causen en el ejercicio gravable por fletes y pasajes.Artículo 41Los enriquecimientos netos de los contribuyentes que desde el exterior suministrenasistencia técnica o servicios tecnológicos a personas o comunidades que en funciónproductora de rentas los utilicen en el país o los cedan a terceros, cualquiera sea lamodalidad del pago o su denominación, estarán constituidos por las cantidadesrepresentativas del treinta por ciento (30%) de los ingresos brutos que obtengan por elsuministro de asistencia técnica, y del cincuenta por ciento (50%) de los ingresosbrutos que obtengan por el suministro de servicios tecnológicos.Artículo 42A los fines del artículo anterior se entiende por asistencia técnica el suministro deinstrucciones, escritos, grabaciones películas y demás instrumentos similares decarácter técnico, destinados a la elaboración de una obra o producto para la venta o laprestación de un servicio específico para los mismos fines de venta. El suministro de laasistencia en referencia podrá comprender la transferencia de conocimientos técnicos,de servicios de ingeniería, de investigación y desarrollo de proyectos, de asesoría yconsultora y el suministro de procedimientos o fórmulas de producción, datos,informaciones y especificaciones técnicas, diagramas, planos e instructivos técnicos, yla provisión de elementos de ingeniería básica y de detalle, entendiéndose como:1.Servicios de Ingeniería: La ejecución y supervisión del montaje, instalación y puestaen marcha de las maquinas, equipos y plantas productoras; la calibración, inspección,reparación y mantenimiento de las máquinas y equipos; y la realización de pruebas yensayos, incluyendo control de calidad;2.Investigación y desarrollo de proyectos: La elaboración y ejecución de programaspilotos; la investigación y experimentos de laboratorios; los servicios de explotación yla planificación o programación técnica de unidades productoras;3.Asesoría y consultoría: La tramitación de compras externas, la representación; elasesoramiento y las instrucciones suministradas por técnicos, y el suministro deservicios técnicos para la administración y gestión de empresas en cualquiera de lasactividades u operaciones de éstas.Artículo 43A los fines del artículo 41 se entiende por servicios tecnológicos la concesión para suuso y explotación de patentes de invención, modelos, dibujos y diseños industriales,mejoras o perfeccionamiento, formulaciones, reválidas o instrucciones y todos aquelloselementos técnicos sujetos a patentamientos.Artículo 44Se excluyen de los conceptos contenidos en los artículos 42 y 43 los ingresos que seobtengan en razón de actividades docentes y todos aquellos otros que deriven deservicios distintos de los necesarios para la elaboración de la obra o producto o para laprestación del servicio específico a que se refiere el encabezamiento del artículo 42.Igualmente se excluyen de los conceptos contenidos en los artículos 42 y 43 lasinversiones en activos fijos o en otros bienes que no estén destinados a la venta, asícomo los reembolsos por bienes adquiridos en el exterior.Artículo 45En los casos de contratos de asistencia técnica y servicios tecnológicos servidos desdeel exterior, que no discriminen las cuotas partes de ingresos correspondientes a cadaconcepto, se presumirá que el veinticinco por ciento (25%) de todo el ingresocorresponde a la asistencia técnica y el setenta y cinco por ciento (75%) a los serviciostecnológicos.Artículo 46Cuando existiera un monto global o indiscriminado de ingreso correspondiente aremuneraciones u honorarios por asistencia técnica y servicios tecnológicos, en parteprovenientes del exterior y en parte derivado de actividades realizadas en Venezuela,se considerará que el ingreso corresponde en un sesenta por ciento (60%) a serviciosdel exterior y en un cuarenta por ciento (40%) a servicios realizados en Venezuela.Los ingresos atribuibles a Venezuela admitirán los costos y las deducciones permitidospor esta ley.Artículo 47Los ingresos provenientes de la concesión del uso y la explotación de nombres defábricas, comercios, servicios, denominaciones comerciales, emblemas, membretes,símbolos, lemas y demás distintivos, que se utilicen para identificar productos,servicios o actividades económicas o destinados a destacar propiedades ocaracterísticas de los mismos, son susceptibles de admitir los costos y las deduccionespermitidos por la ley, salvo que se paguen en forma de regalía a beneficiarios nodomiciliados en el país.Artículo 48Los enriquecimientos netos provenientes de regalías y demás participaciones análogas,obtenidas por beneficiarios no domiciliados en el país, estarán constituidos por elnoventa por ciento (90%) del monto obtenido por tales conceptos.Parágrafo Único. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 41, se entiende porregalía o participación análoga, la cantidad que se paga en razón del uso o goce depatentes, marcas, derechos de autor, procedimientos o derechos de exploración oexplotación de recursos naturales, fijadas en relación a una unidad de producción, deventa, exploración o explotación, cualquiera sea su denominación en el contrato.Artículo 49Los enriquecimientos provenientes de bienes dados en fideicomiso se gravarán encabeza de los beneficiarios del respectivo fideicomiso, pero en caso que la masa debienes fideicometidos fuese constituida en entidad beneficiaria de talesenriquecimientos, se estimará, a los fines de esta ley, al fideicomitente como titular delos mismos, sin perjuicio de que responda del pago del impuesto la masa de los bienesfideicometidos.TÍTULO IIIDE LAS TARIFAS Y SU APLICACIÓN Y DEL GRAVAMEN PROPORCIONAL AOTROS ENRIQUECIMIENTOSArtículo 50El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiereel artículo 8 de la presente ley, se gravará, salvo disposición en contrario, con base enla siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):TARIFA N° 11 Por la fracción comprendida hasta 1.000,00 6,00%2 Por la fracción que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00%3 Por la fracción que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00%4 Por la fracción que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00%5 Por la fracción que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00%6 Por la fracción que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00%7 Por la fracción que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00%8 Por la fracción que exceda de 6.000,00 34,00%Parágrafo Unico: En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personasnaturales no residentes en el país, el impuesto será del treinta y cuatro por ciento(34%).Artículo 51A todos los fines de esta ley, se entiende por persona no residente, aquella cuya estadaen el país no se prolongue por más de ciento ochenta (180) días dentro de su ejercicioanual.Parágrafo Unico: Las personas a que se refiere el encabezamiento de este artículo seconsideran como residentes a los efectos del mismo, cuando hayan permanecido en elpaís más de ciento ochenta (180) días en el ejercicio anual inmediatamente anterior.Artículo 52El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere elartículo 9 de esta ley, se gravará salvo disposición en contrario, con base en lasiguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):TARIFA N° 2Por la fracción comprendida hasta 2.000,00 15%Por la fracción que exceda de 2.000,00 hasta 3.000,00 22%Por la fracción que exceda de 3.000,00 34%Parágrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de préstamos y otroscréditos concedidos por instituciones financieras constituidas en el exterior y nodomiciliadas en el país, sólo se gravarán con un impuesto proporcional de cuatro comanoventa y cinco por ciento (4,95%).A los efectos de lo previsto en este parágrafo, se entenderá por institucionesfinancieras, aquéllas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competentedel país de su constitución.Parágrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresasde seguros y de reaseguros a que se refiere el artículo 38 de esta ley, se gravarán conun impuesto proporcional del diez por ciento (10%).Artículo 53Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se refieren losartículos 11 y 12 de esta Ley se gravarán, salvo disposición en contrario, con base enla siguiente Tarifa:TARIFA N° 3a)Tasa proporcional de sesenta por ciento (600/o) para los enriquecimientos señaladosen el artículo 12.b)Tasa proporcional de sesenta y siete coma siete por siento (67,7%) para losenriquecimientos señalados en el artículo 11.A los fines de la determinación de los impuestos a que se contrae el encabezamiento deeste artículo, se tomará en cuenta el tipo de contribuyente, las actividades a que sededica y el origen de los enriquecimientos obtenidos.Artículo 54Los cónyuges no separados de bienes se considerarán como un solo contribuyente,salvo cuando la mujer casada opte por declarar por separado los enriquecimientosprovenientes de:a)Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de representación, pensiones,obvenciones y demás remuneraciones similares distintas de los viáticos, obtenidos porla prestación de servicios personales bajo relación de dependencia; yb)Los honorarios y estipendios que provengan del libre ejercicio de profesiones nocomerciales.Artículo 55Se autoriza el traspaso de las pérdidas netas de explotación no compensadas hasta lostres (3) años subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido.El Reglamento establecerá las normas de procedimiento aplicables a los casos depérdidas del ejercicio y de años anteriores.Parágrafo Unico: Las pérdidas provenientes de fuente extranjera sólo podráncompensarse con enriquecimientos de fuente extranjera, en los mismos términosprevistos en el encabezamiento de este artículo.TÍTULO IVDE LAS REBAJAS DE IMPUESTOS Y DE LOS DESGRAVÁMENESCapítulo IDe las Rebajas por razón de Actividades e InversionesArtículo 56Los contribuyentes que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividadesconexas, tales como la refinación y el transporte, gozarán de una rebaja de impuestoequivalente al ocho por ciento (8%) del monto de las nuevas inversiones hechas en elpaís dentro del ejercicio anual, representadas en activos fijos destinados a laproducción del enriquecimiento.Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae el encabezamiento de esteartículo se deducirán del costo de los nuevos activos fijos destinados a la produccióndel enriquecimiento, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones de estosnuevos activos fijos, hechos en el ejercicio y un dos por ciento (2%) del promedio delactivo fijo neto para el ejercicio anterior, calculado éste con base a los balances deprincipio y fin de año.Se concederá una rebaja adicional de impuesto de cuatro por ciento (4%) sobre elcosto total de las nuevas inversiones hechas en:a)Exploración, perforación e instalaciones conexas de producción, transporte yalmacenamiento, hasta el puerto de embarque o lugar de refinación en el país,inclusive;b)Recuperación secundaria de hidrocarburos;c)Aprovechamiento, conservación y almacenamiento del gas, incluido el licuado; yd)Valorización de hidrocarburos y los egresos por concepto de investigación.Para los fines expresados se excluirán las inversiones deducidas, conforme al numeral10 del artículo 27 de la presente ley.Parágrafo Unico: Las rebajas de impuesto a que se contrae el presente artículo nopodrán exceder en el ejercicio del dos por ciento (2%) del enriquecimiento global netodel contribuyente. Además, cuando el total de las rebajas previstas en este artículo seamayor del dos por ciento (2%) del enriquecimiento global neto del contribuyente, elexcedente podrá traspasarse hasta los tres (3) años siguientes del ejercicio respectivo.A los fines del cómputo del excedente utilizable en un ejercicio dado, cualquierexcedente proveniente de ejercicios anteriores será aplicable antes de las rebajas deimpuesto correspondiente al ejercicio.Las rebajas a las que se contrae el presente artículo solamente serán imputables a losimpuestos determinados conforme a lo previsto en los literales a) y b) del artículo 53,según el caso.Artículo 57Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevasinversiones que se efectúen en los cinco (5) años siguientes a la vigencia de la presenteley, a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales yagroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología,distintas de hidrocarburos y actividades conexas, y en general, a todas aquellasactividades que bajo la mención de industriales representen inversión para satisfacer losrequerimientos de avanzada tecnología o de punta, representadas en nuevos activosfijos, distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva oa nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas.Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios turísticos,debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional, gozarán de una rebaja delsetenta y cinco por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a laconstrucción de hoteles, hospedases y posadas; la ampliación, mejoras oreequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes; a la prestación decualquier servicio turístico o a la formación y capacitación de sus trabajadores.Para el caso de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas, la rebajaprevista en este artículo será de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de lasnuevas inversiones realizadas en el área de influencia de la unidad de producción cuyafinalidad sea de provecho mutuo, tanto para la unidad misma como para la comunidaddonde se encuentra inserta. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversionescomunales, éstas deberán ser calificadas previa su realización y verificadaposteriormente, por el organismo competente del Ejecutivo Nacional. Igual rebaja seconcederá a la actividad turística por inversiones comunales, cuando las mismas seanrealizadas por pequeñas y medianas industrias del sector.Se concederá una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%), adicional a la previstaen este artículo del monto de las inversiones en activos, programas y actividadesdestinadas a la conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, la recuperación delas áreas objeto de exploración y explotación de hidrocarburos y gas realizadas en lasáreas de influencia de la unidad de producción.Parágrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este artículo también se concederán alos contribuyentes que se dediquen a las actividades señaladas en el aparte único delartículo 11 de esta ley.Parágrafo Segundo: En el caso que la inversión se traduzca en la adquisición,construcción, adquisición o instalación de un activo fijo, las rebajas establecidas en esteartículo sólo se concederán en aquellos ejercicios en los cuales los activos fijosadquiridos, construidos o instalados para los fines señalados en este artículo, esténefectiva y directamente incorporados a la producción de la renta.En los demás casos establecidos en este artículo, la rebaja se concederá en el ejercicioen el cual se realice efectivamente la inversión.Parágrafo Tercero: Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae esteartículo, se deducirán del costo de los nuevos activos fijos incorporados a laproducción de la renta, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones hechas en elejercicio anual sobre tales activos. Los retiros de activos fijos por causas no fortuitasni de fuerza mayor que se efectúen por el contribuyente dentro de los cuatro (4) añossiguientes al ejercicio en que se incorporen, darán lugar a reparos o pagos de impuestopara el año en que se retiren, calculados sobre la base de los costos netos de los activosretirados para el ejercicio en que se incorporaron a la producción de la renta.Parágrafo Cuarto. A los fines, de este artículo, no podrán tomarse en cuenta lasinversiones deducibles conforme al numeral 10 del artículo 27 de esta ley.Artículo 58Las rebajas a que se refiere el artículo anterior podrán traspasarse hasta los tres (3)ejercicios anuales siguientes.Artículo 59Cuando en razón de los anticipas o pagos a cuenta, derivados de la retención en lafuente, resultara que el contribuyente tomando en cuenta la liquidación proveniente dela declaración de rentas, ha pagado más del impuesto causado en el respectivoejercicio, tendrá derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho exceso lesea rebajado en las liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientesejercicios, hasta la concurrencia del monto de tal exceso, todo sin perjuicio del derechoa reintegro.Dentro del formulario para la declaración de rentas a que se refiere esta ley y a losfines antes señalados, se establecerán las previsiones requeridas para que elcontribuyente pueda realizar la solicitud correspondiente en el mismo acto de sudeclaración anual.Capítulo IIDe los Desgravámenes y de las Rebajas de Impuesto a las Personas NaturalesArtículo 60Las personas naturales residentes en el país, gozarán de los desgravámenes siguientes:1)Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y desus descendientes no mayores de veinticinco (25) años. Este límite de edad no seaplicará a los casos de educación especial;2)Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto deprimas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad;3)Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados enel país al contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artículo 62;4)Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidospor el contribuyente para la, adquisición de su vivienda principal o de lo pagado porconcepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. Eldesgravamen autorizado no podrá ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T)para ejercicio en el caso de cuotas de intereses de préstamos obtenidos por elcontribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de ochocientas unidadestributarias (800 U.T.) por ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler dela vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar.Parágrafo Primero: Los desgravámenes previstos en este artículo, no procederáncuando se hayan podido deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar elenriquecimiento neto del contribuyente.Parágrafo Segundo: Los desgravámenes autorizados en el presente artículo, deberáncorresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y loscomprobantes respectivos de dichos pagos, deberán ser anexados a la declaraciónanual de rentas. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables alcontribuyente por el patrono, contratista, empresa de seguros o entidades sustitutivas.Además, cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que serefieren los numerales 1 y 2 del presente artículo, los desgravámenes por talesconceptos se dividirán entre ellos. En todo caso para ser aceptados los desgravámenesdeberán aparecer en el recibo correspondiente el número de Registro de InformaciónFiscal del beneficiario del pago.Parágrafo Tercero: A los fines del goce de los desgravámenes, se consideraránrealizados en Venezuela, todos los gastos a que se refieren los numerales de esteartículo, hechos fuera del país, por funcionarios diplomáticos o consulares deVenezuela acreditados en el exterior; los efectuados por otros funcionarios de lospoderes públicos nacionales, estadales o municipales los hechos por los representantesde los institutos ofíciale autónomos y de empresas del Estado, mientras estén en elexterior en funciones inherentes a sus respectivos cargos.Artículo 61Las personas naturales residentes en el país, podrán optar por aplicar un desgravamenúnico equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). Eneste caso, no serán aplicables los desgravámenes previstos e el artículo anterior.Artículo 62Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez(10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Además, si tales contribuyente tienenpersonas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuestos siguientes:1.Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes;2.Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residenteen el país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menosque estén incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores deveinticinco (25) años.Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral l) de este artículo no procederácuando los cónyuges declaren por separado. En este caso, sólo uno de ellos podrásolicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia.Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento dealgunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo, las rebajas deimpuesto se dividirán entre ellos.Parágrafo Tercero: Los funcionarios señalados en el parágrafo tercero del artículo 60,gozarán de las rebajas de impuesto establecidas en el numeral 2) de este artículo, aúncuando los ascendientes o descendientes a su cargo, no residan en Venezuela.Artículo 63Salvo disposición en contrario las rebajas de impuesto concedidas en el presenteTítulo, sólo procederán en los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en elpaís.TÍTULO VDEL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS FORTUÍTAS Y GANANCIAS DECAPITALCapítulo IDel Impuesto sobre las Ganancias FortuitasArtículo 64Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarán gravadas con el treinta y cuatropor ciento (34%).Artículo 65Los premios de loterías y de hipódromos, se gravarán con un impuesto del dieciséispor ciento (16%).Artículo 66Los pagadores de las ganancias a que se refiere este Capítulo deberán entregar alcontribuyente, junto con el pago de las mismas, un recibo en que conste el monto totalde la ganancia y el impuesto retenido. En el mismo acto, entregarán al contribuyente elcomprobante de la retención respectiva. Los responsables pagadores de dichasganancias deberán enterar en una Receptoría de Fondos Nacionales el monto de laretención al siguiente día hábil a aquel en que se percibió el tributo.Capítulo IIDel Impuesto sobre las Ganancias de CapitalArtículo 67Se crea, en los términos establecidos en este Capítulo, un gravamen proporcional a losdividendos originados en la renta neta del pagador que exceda de su renta neta fiscalgravada.A todos los efectos de este Capítulo, se considerará renta neta aquella que es aprobadaen la asamblea de accionistas y que sirve de base para el reparto de dividendos. Asímismo, se considerará como renta neta fiscal gravada, la sometida a las tarifas y tiposproporcionales establecidos en esta ley diferente a los aplicables a los dividendosconforme a lo previsto en este Capítulo.Parágrafo Unico: La Administración Tributaria aplicará las regias de imputaciónestablecidas en este Capítulo y determinará la parte gravable de los dividendosrepartidos, en los casos en que la sociedad no haya celebrado asamblea para aprobar elbalance y el estado de ganancias y pérdidas.Artículo 68Se considera como enriquecimiento neto por dividendos, el ingreso percibido a taltítulo, pagado o abonado en cuenta, en dinero o en especie, originado en la renta netano exenta ni exonerada que exceda de la fiscal, que no haya sido gravada con elimpuesto establecido en esta ley.Igual tratamiento se dará a las acciones emitidas por la propia empresa pagadora comoconsecuencia de aumentos de capital.Parágrafo Unico: Se considera como dividendo la cuota parte que corresponda a cadaacción en las utilidades de las compañías anónimas y demás contribuyentes asimilados,incluidas las que resulten de cuotas de participación en sociedades de responsabilidadlimitada.Artículo 69El excedente de renta neta a considerar a los fines de la determinación del dividendogravable, será aquel que resulte de restarle a ésta, la renta neta fiscal gravada y la rentaderivada de los dividendos recibidos de otras empresas.Parágrafo Primero: Los dividendos recibidos de empresas constituidas y domiciliadasen el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en Venezuela, estaránexcluidos de la renta neta prevista en este artículo. En tal sentido, dichos dividendosestarán sujetos a un impuesto proporcional del treinta y cuatro por ciento (34%),pudiendo imputar a dicho resultado, el impuesto pagado por este concepto fuera delterritorio venezolano, de acuerdo con lo previsto en el artículo 2 de esta Ley.Parágrafo Segundo: La renta de fuente extranjera distinta a los dividendos expresadosen el parágrafo anterior, que fue tomada en cuenta conforme al artículo 1 seconsiderará que forma parte de la renta neta fiscal gravada.Artículo 70A los efectos del régimen aquí previsto, los dividendos pagados o abonados en cuenta,se imputarán en el siguiente orden:a)En primer lugar, a la renta neta fiscal gravada en el ejercicio inmediatamente anteriora aquél en que ocurre el pago, los cuales no serán gravados;b)En segundo lugar, a los dividendos recibidos de terceros por el pagador en elejercicio inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago, los cuales ya fuerongravados como tales o se originaron de la renta neta fiscal gravada en cabeza de lasociedad que origina el dividendo;c)En tercer lugar, a la renta neta que exceda de la renta neta fiscal del ejercicioinmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago, los cuales serán gravadosconforme a lo previsto en este capítulo.Artículo 71Agotadas las utilidades del ejercicio inmediato anterior al pago, conforme al orden deimputación señalado en el artículo precedente, o si no hay utilidades en ese ejercicio, sepresumirá que los dividendos que se repartan corresponderán a las utilidades delejercicio más cercano al inmediato anterior a aquel en que ocurre el pago y sugravabilidad se determinará en el mismo orden de imputación establecido en el artículoanterior, hasta que las utilidades contra las que se pague el dividendo correspondan aun ejercicio regido por la ley que se modifica, caso en el cual no serán gravabas.Artículo 72Las sociedades o comunidades constituidas en el exterior y domiciliadas en Venezuelao constituidas y domiciliadas en el exterior que tengan en el país un establecimientopermanente estarán obligadas a pagar, en su carácter de responsables, por cuenta desus socios, accionistas o comuneros, un impuesto del treinta y cuatro por ciento (34%)sobre su enriquecimiento neto, no exento ni exonerado, que exceda delenriquecimiento neto gravado en el ejercicio.Este dividendo presunto no procede en los casos en que la sucursal pruebe, asatisfacción de la Administración Tributaria, que efectuó totalmente en el país lareinversión de la diferencia entre la renta neta fiscal gravada y la renta neta. Estareinversión deberá mantenerse en el país por el plazo mínimo de cinco (5) años. Losauditores externos de la sucursal deberán presentar anualmente con la declaración derentas, una certificación que deje constancia que la utilidad a que se contrae esteartículo se mantiene en Venezuela.Tal enriquecimiento se considerará como dividendo o participación recibido por elaccionista, socio o comunero en la fecha de cierre del ejercicio anual de la sociedad ocomunidad.El reglamento determinará el procedimiento a seguir. Esta norma sólo es aplicable alsupuesto previsto en este artículo.Artículo 73Se considerará dividendo pagado, sujeto al régimen establecido en el presente capítulo,los créditos, depósitos y adelantos que hagan las sociedades a sus socios, hasta elmonto de las utilidades y reservas conforme al balance aprobado que sirve de base parael reparto de dividendos, salvo que la sociedad haya percibido como contraprestaciónintereses calculados a una tasa no menor a tres (3) puntos porcentuales por debajo dela tasa activa bancaria, que al efecto fijará mensualmente el Banco Central deVenezuela y que el socio deudor haya pagado en efectivo el monto del crédito,depósito o adelanto recibidos, antes del cierre del ejercicio de la sociedad. A losefectos de este artículo, se seguirá el mismo orden establecido en el artículo 70 de estaley.Se excluyen de esta presunción los préstamos otorgados conforme a los planes únicosde ahorro a que se refiere el ordinal 8 del artículo 14 de esta ley.Artículo 74El impuesto proporcional que grava el dividendo en los términos de este Capítulo, serádel treinta y cuatro por ciento (34%) y estará sujeto a retención total en el momentodel pago o del abono en cuenta.Parágrafo Primero: En los casos de dividendos en acciones emitidos por la empresapagadora a personas naturales o jurídicas, el impuesto proporcional que grava eldividendo en los términos de este Capítulo, estará sujeto a retención total en elmomento de su enajenación.Parágrafo Segundo: Cuando los dividendos provengan de sociedades dedicadas a lasactividades previstas en el encabezamiento del artículo 9 de esta ley, se gravarán con laalícuota del sesenta y siete punto siete por ciento (67,7%), sujeta a retención total en lafuente.Parágrafo Tercero: Cuando los dividendos provengan de sociedades que recibanenriquecimientos netos derivados de las actividades previstas en el aparte único delartículo 10 de la ley, se gravarán con la alícuota del sesenta por ciento (60%), sujeta aretención total en la fuente.Artículo 75En aquellos supuestos en los cuales los dividendos provengan de sociedades cuyoenriquecimiento neto haya estado sometido a gravamen por distintas tarifas, seefectuará el prorrateo respectivo, tomando en cuenta el monto de la renta neta fiscalgravado con cada tarifa.Artículo 76Las disposiciones del presente capítulo serán aplicables a los contribuyentes asimiladosa las compañías anónimas.Artículo 77Los ingresos obtenidos por las personas naturales, jurídicas o comunidades, por laenajenación de acciones, cuya oferta pública haya sido autorizada por la ComisiónNacional de Valores, en los términos previstos en la Ley de Mercado de Capitales,siempre y cuando dicha enajenación se haya efectuado a través de una Bolsa deValores domiciliada en el país, estarán gravadas con un impuesto proporcional del unopor ciento (1%), aplicable al monto del ingreso bruto de la operación.Parágrafo Unico: En el supuesto de pérdidas que puedan producirse en la enajenaciónde dichas acciones, las pérdidas causadas no podrán ser deducidas de otrosenriquecimientos del enajenante.Artículo 78El impuesto previsto en el artículo anterior, será retenido por la Bolsa de Valores- enla cual se realice la operación, y lo enterará en una Receptoría de Fondos Nacionalesdentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haberse liquidado y retenido elimpuesto correspondiente.Artículo 79Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contrae este Título, seconsiderarán como enriquecimientos netos y se excluirán a los fines de ladeterminación de la renta global neta gravable conforme a otros Títulos de esta ley.TÍTULO VIDE LA DECLARACIÓN, LIQUIDACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTOCapítulo IDe la Declaración DefinitivaArtículo 80Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan unenriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) oingresos brutos mayores de mil quinientas unidades tributarios (1.500 U.T.) deberándeclararlos bajo juramento ante un funcionario, oficina o por ante la institución que laAdministración Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el Reglamento.Igual obligación tendrán las personas naturales que se dediquen exclusivamente a larealización de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primarioy obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientas veinticinco unidadestributarias (2.625 U.T.).Las compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de personas, comunidades ydemás entidades señaladas en los literales c) y e) del artículo 7, deberán presentardeclaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas, cualquiera sea el monto de losmismos.Parágrafo Unico: A los fines de lo previsto en este artículo, se entenderá poractividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario, las queprovengan de la explotación directa de¡ suelo o de la cría y las que se deriven de laelaboración complementaria de los productos que obtenga el agricultor o el criador,realizadas en el propio fundo, salvo la elaboración de alcoholes y bebidas alcohólicas yde productos derivados de la actividad pesquera.Artículo 81Sin perjuicio de aplicar las salvedades a que se refiere el artículo 54 de esta ley, loscónyuges no separados de bienes deberán declarar conjuntamente susenriquecimientos, aun cuando posean rentas de bienes propios que administren porseparado. Los cónyuges separados de bienes por capitulaciones matrimoniales,sentencia o declaración judicial declararán por separado todos sus enriquecimientos.Artículo 82Las personas naturales no residentes en el país deberán presentar declaración de rentascualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas obtenidos en Venezuela, deacuerdo con lo que establezca el reglamento.Capítulo IIDe la Declaración EstimadaArtículo 83El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas categorías de contribuyentes, quedentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenidoenriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.),presenten declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al añogravable en curso, a los fines de la determinación y pago de anticipo de impuestos,todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y formas que establezca elreglamento.Igualmente podrá acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artículo sedetermine tomando como base los datos de la declaración definitiva de los ejerciciosanteriores y que los pagos se efectúen en la forma, condiciones y plazos que establezcael reglamento. En este caso podrá prescindiese de la presentación de la declaraciónestimada.Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce(12) meses del año gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de montorelevante, podrá hacer una declaración especial estimada de los mismos distintas a laque se refiere el encabezamiento de este artículo, practicando simultáneamente laautoliquidación y pago de anticipas de los impuestos correspondientes, en la forma ymodalidades que establezca el reglamento.Capítulo IIIDe la Liquidación y Recaudación del Impuesto y de las Medidas que Aseguren su PagoArtículo 84El impuesto establecido en la presente ley será liquidado sobre los enriquecimientosnetos y disponibles obtenidos durante el año gravable, sin perjuicio de lo previsto enlos artículos 83 y 85.No obstante lo dispuesto en el encabezamiento de este artículo, el reglamento señalarálos casos y regias pertinentes en que excepcionalmente podrá liquidarse el impuestocon base en enriquecimientos obtenidos en períodos menores de un (1) año.Artículo 85Mediante resolución del Ministerio de Finanzas podrá ordenarse que los contribuyentesdeterminen sus enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes y procedana su cancelación en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. La resoluciónseñalará las categorías de contribuyentes a los cuales se aplicará el procedimiento de laautoliquidación, los plazos que se fijen para el pago de los impuestos derivados de lasdeclaraciones de rentas estimadas o definitivas y las normas de procedimiento quedeban cumplirse.Artículo 86Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo previsto en el artículo 87 y en losparágrafos primero y segundo del artículo 88 de la presente ley, deberán considerarsecomo anticipas hechos a cuenta del impuesto que resulte de la declaración anualdefinitiva.Artículo 87Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se contrae elparágrafo octavo del artículo 27, y los artículos 31, 34, 64 y 65 de esta ley estánobligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono encuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina receptora de Fondos Nacionales,dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta ley y suReglamento. Igual obligación de retener y enterar el impuesto en la forma señalada,tendrán los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a quese refiere el parágrafo cuarto de este artículo. Con tales propósitos el reglamento fijaránormas que regulen lo relativo a esa materia.A los efectos de la retención parcial o total prevista en esta ley y en sus disposicionesreglamentarias, el Ejecutivo Nacional podrá fijar tarifas o porcentajes de retención enconcordancia con las establecidas en el Título III.Parágrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retención serán lospagados o abonados en cuenta por personas jurídicas, comunidades o empresasexentas del impuesto establecido en esta ley. También serán objeto de retención loshonorarios profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personasnaturales no residentes en Venezuela o a las personas jurídicas no domiciliadas en elpaís, cualquiera sea el pagador.Parágrafo Segundo: La retención del impuesto no se efectuará en los casos de primasde vivienda, cuando la obligación del patrono de pagarla en dinero derive dedisposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo.Parágrafo Tercero: En los casos de entidades de carácter público e InstitutosAutónomos, el funcionario de mayor categoría ordenador de pagos será la personaresponsable de los impuestos dejados de retener o enterar, cuando en la orden de pagono haya mandado a efectuar la correspondiente retención del impuesto y el pago alFisco Nacional. Después de haberse impartido dichas instrucciones, el funcionariopagador será la persona responsable de materializar la retención y posterior entrega alFisco de los impuestos correspondientes.Parágrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podrá disponer que seretenga en la fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles,renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos señalados en este artículo.Parágrafo Quinto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podrá designar comoagentes de retención de los profesionales que actúen por cuenta propia, a las clínicas,hospitales y otros centros de salud; a los bufetes, escritorios, oficinas, colegiosprofesionales y a las demás instituciones profesionales donde éstos se desempeñen osean objeto de control. Igualmente podrá designar como agente de retención a laspersonas naturales o jurídicas que actúen como administradoras de bienes inmueblesarrendados o subarrendados, así como a cualesquiera otras personas que por susfunciones públicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales debanefectuar pagos directos o indirectos.Parágrafo Sexto: Los egresos y gastos objeto de retención, por disposición de la ley osu reglamento, sólo serán admitidos como deducción cuando el pagador de los mismoshaya retenido y enterado el impuesto correspondiente, de acuerdo con los plazos queestablezca esta ley o su reglamentación.Artículo 88Los contribuyentes deberán determinar sus enriquecimientos, calcular los impuestoscorrespondientes y proceder a su pago de una sola vez ante las Oficinas Receptoras deFondos Nacionales, en la forma y oportunidad que establezca el reglamento.Parágrafo Primero: Cuando se trate de anticipas de impuestos determinados sobre labase de las declaraciones estimadas a que se refiere el Capítulo II, el EjecutivoNacional podrá acordar para su cancelación términos improrrogables no mayores de un(1) año dividido hasta en doce (12) porciones, aplicables de acuerdo con las normasque dicte al efecto.Parágrafo Segundo: El Ejecutivo Nacional podrá determinar que en los casos deanticipas de impuestos, sólo se cancele el setenta y cinco por ciento (75%) del montoque resulte, de acuerdo con la declaración estimada.Artículo 89En los, casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, a títulooneroso, incluso los aportes de tales bienes o derechos a los capitales de las sociedadesde cualquier clase o las entregas que hagan estas sociedades a los socios en caso deliquidación o reducción del capital social o distribución de utilidades, se pagará unanticipo de impuesto del cero punto cinco por ciento (0,5%) calculado sobre el preciode la enajenación, sea ésta efectuada de contado o a crédito. Dicho anticipo seacreditará al monto del impuesto resultante de la declaración definitiva del ejerciciocorrespondiente.Parágrafo Primero: Se exceptúan de la obligación prevista en el encabezamiento deeste artículo, las operaciones cuyo monto sea inferior a tres mil unidades tributarias(3.000 U.T.).Quedan igualmente exceptuados de dicha obligación, las enajenaciones de la viviendaprincipal, de acuerdo con lo previsto en el artículo 17 de esta ley; en cuyo caso, losenajenantes deberán presentar al respectivo Juez, Notario o Registrador, previamenteal otorgamiento, la constancia del Registro de Vivienda Principal.Parágrafo Segundo: El enajenante o apostante deberá autoliquidar y pagar el anticipode impuesto señalado en este artículo y presentar ante el respectivo Juez, Notario oRegistrador Subalterno o Mercantil, como requisito previo al otorgamiento elcomprobante de pago respectivo.Parágrafo Tercero: La autoliquidación a que se refiere el parágrafo anterior, norequerirá el control previo de la Administración Tributaria.Parágrafo Cuarto: Los jueces, Registradores o Notarios deberán llevar un registroespecial de las enajenaciones a que se refiere este artículo y dejarán constancia expresaen la nota que se estampe en el documento que se otorgue, del número, fecha y montode la planilla cancelada, así como del número de Registro de Información Fiscal delenajenante y del comprador. Igualmente, dichos funcionarios enviarán a laAdministración de Finanzas del domicilio tributario del enajenante, una relaciónmensual de estas enajenaciones.Parágrafo Quinto: En los casos de ventas a crédito el anticipo de impuesto pagado seirá imputando al impuesto del ejercicio correspondiente en proporción a loefectivamente percibido.Parágrafo Sexto: En el caso que no se haya llevado a efecto la enajenación, previacertificación del respectivo Registrador, se tramitará el reintegro correspondiente.Parágrafo Séptimo: Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contraeeste artículo, se incluirán para fines de la determinación de la renta global neta gravableconforme a otros títulos de la presente ley.Parágrafo Octavo: Los Jueces, Notarios y Registradores que no cumplan con lasobligaciones que les impone este artículo, serán solidariamente responsables del pagodel impuesto que por su incumplimiento, deje de percibir el Fisco Nacional.TÍTULO VIIDEL CONTROL FISCALCapítulo IDe la Fiscalización y las Reglas de Control Fiscal.Artículo 90Para fines de control fiscal, la Administración Tributaria podrá exigir medianteprovidencia administrativa, que los beneficiarios de alguna de las exenciones previstasen el artículo 14 de esta ley, presenten declaración jurada anual de los enriquecimientosexentos, por ante el funcionario u oficina y en los plazos y formas que determine lamisma.En todo caso la Administración Tributaria deberá verificar periódicamente elcumplimiento de las condiciones que dan derecho a las exenciones establecidas en elmencionado artículo 14.Artículo 91Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principiosde contabilidad generalmente aceptados, los libros y registros que esta ley, sureglamento y las demás leyes especiales determinen, de manera que constituyan mediosintegrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles einmuebles, corporales o incorporases, relacionados o no con el enriquecimiento que sedeclara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normasexpresas de contabilidad que con ese fin se establezcan.Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros deberán estarapoyados en los comprobantes correspondientes y sólo de la fe que éstos merezcansurgirá el valor probatorio de aquéllos.Artículo 92Los emisores de comprobantes de ventas o de prestación de servicios realizados en elpaís, deberán cumplir con los requisitos de facturación establecidos por laAdministración Tributaria, incluyendo en los mismos su número de Registro deInformación Fiscal. A todos los efectos previstos en esta ley, sólo se aceptarán estoscomprobantes como prueba de haberse efectuado el desembolso, cuando aparezca enellos el número de Registro de Información Fiscal del emisor y sean emitidos deacuerdo a la normativa sobre facturación establecida por la Administración Tributaria.Artículo 93Los Jueces, Registradores Mercantiles o Notarios deberán llevar un registro especialde las liquidaciones a que se refiere este artículo y dejarán constancia expresa en lanota que se estampe en el documento de liquidación, de la información que determinela Administración Tributaria. Igualmente, dichos funcionarios enviarán a laAdministración Tributaria del domicilio fiscal de la sociedad liquidada, una relaciónmensual de tales liquidaciones, con indicación expresa de la información que determinela Administración Tributaria, mediante providencia administrativa.Igualmente, los mencionados funcionarios deberán notificar a la AdministraciónTributaria del domicilio fiscal del contribuyente, de la apertura de cualquierprocedimiento de quiebra, estado de atraso o remate, al igual que en los casos deventas de acciones que se realicen fuera de las Bolsas de Valores.Artículo 94Cuando conforme al Código Orgánico Tributario la Administración Tributaria debaproceder a determinar de oficio el impuesto sobre base presunta utilizando indicios ypresunciones, se tomarán en cuenta, entre otros elementos, los siguientes:1.Volumen de las transacciones efectuadas en el ejercicio o ejercicios gravabas;2.Capital invertido;3.Préstamos, consumos y otras cargas financieras;4.Incrementos patrimoniales fiscalmente injustificados;5.Rendimiento de empresas similares;6.Utilidades de otros períodos;7.Modo de vida del contribuyente, cuando se trate de personas naturales.Artículo 95Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos imponibles del impuestoprevisto en esta ley, la Administración Tributaria, conforme al procedimiento dedeterminación previsto en el Código Orgánico Tributario, podrá desconocer laconstitución de sociedades, la celebración de contratos y, en general, la adopción deformas y procedimientos jurídicos, aun cuando estén formalmente conformes con elderecho, realizados con el propósito fundamental de evadir, eludir o reducir los efectosde la aplicación del impuesto. En este caso se presumirá que el propósito esfundamental, salvo prueba en contrario.Las decisiones que la Administración adopte, conforme a esta disposición, sólo tendránaplicaciones tributarias y en nada afectarán las relaciones jurídicas privadas de laspartes intervinientes o de terceros distintos del Fisco Nacional.Los hechos, actos o negocios jurídicos ejecutados conforme a lo previsto en elencabezamiento de este artículo no impedirán la aplicación de la norma tributarioevadida o eludida, ni darán lugar al nacimiento de las ventajas fiscales que sepretendían obtener mediante ellos.Artículo 96La Administración Tributaria deberá elaborar y ejecutar periódicamente programas deinvestigación a aquellos contribuyentes, personas naturales o jurídicas cuyoenriquecimiento neto gravable en dos ejercicios consecutivos sea inferior al diez porciento (10%) de sus ingresos brutos.Artículo 97Los contribuyentes personas naturales que realicen pagos por concepto de honorariosy estipendios causados por servicios de personas en el libre ejercicio de profesiones nocomerciales, estarán obligados a exigir contra el pago, los respectivos comprobantes ya suministrar a la Administración Tributaria, en la oportunidad de presentar larespectiva declaración definitiva anual de rentas, la correspondiente información de lospagos realizados en el ejercicio.Artículo 98Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades comerciales, industriales, deservicios y los titulares de enriquecimientos provenientes del ejercicio de profesionesliberales, sin relación de dependencia, deberán exhibir en el lugar más visible de suestablecimiento, oficina, escritorio, consultorio o clínica, el comprobante numerado,fechado y sellado por la Administración respectiva de haber presentado la declaraciónde' rentas del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso. Igual requisitodeberán cumplir las empresas agrícolas y pecuarias cuando operen bajo forma desociedades.Parágrafo Unico: Los contribuyentes que contraten con el Gobierno Nacional, losestados, municipios, Institutos Autónomos y demás entes de carácter público oEmpresas del Estado, deberán presentar las declaraciones correspondientes a losúltimos cuatro (4) ejercicios, para hacer efectivos los pagos provenientes de dichoscontratos.Artículo 99La Administración Tributaria llevará un Registro de Información Fiscal numerado, enel cual deberán inscribirse las personas naturales o jurídicas, las comunidades y lasentidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles, en razón de sus bieneso actividades de ser sujetos o responsables del impuesto sobre la renta, así como losagentes de retención.El reglamento determinará las normas que regularán todo lo relativo a la apertura delmencionado registro, sobre quiénes deben inscribirse en él, las modalidades deexpedición o caducidad de la cédula o certificado de inscripción, las personas,entidades y funcionarios que estarán obligados a exigir su exhibición, y en qué casos ycircunstancias, así como las demás disposiciones referentes a dicho registro necesariaspara su correcto funcionamiento, eficacia y operatividad, como medio de control delcumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, de los responsables tributariosy de los agentes de retención.Parágrafo Único. Mediante Resolución del Ministerio de Finanzas, podrá ordenarseque el número asignado a los inscritos en el registro a que se refiere este artículo, seautilizado para fines de control tributario en otras contribuciones nacionales.Artículo 100Los contribuyentes personas naturales que cambien de residencia o domicilio, así comolas personas jurídicas que cambien de sede social, establecimiento principal odomicilio, están obligados a notificar a la Administración de Finanzas a la cualpertenezcan, su nueva situación, dentro de los veinte (20) días siguientes al cambio.Capítulo IIDel Régimen de Transparencia Fiscal InternacionalArtículo 101Están sujetos al régimen previsto en este capítulo los contribuyentes que poseanInversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a través de interpuesta persona,en sucursales, personas jurídicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentasbancarias o de inversión, y cualquier forma de participación en entes con o sinpersonalidad jurídica, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión,así como en cualquier otra figura jurídica similar, creada o constituida de acuerdo conel derecho extranjero, ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.Lo previsto en el encabezamiento de este artículo se aplicará siempre que elcontribuyente pueda decidir el momento de reparto o distribución de los rendimientos,utilidades o dividendos derivados de las jurisdicciones de baja imposición fiscal, ocuando tenga el control de la administración de las mismas, ya sea en forma directa,indirecta o a través de interpuesta persona.Parágrafo Primero: Para efectos de este Capítulo, se presume, salvo prueba encontrario, que el contribuyente tiene influencia en la administración y control de lasinversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.Parágrafo Segundo: Se excluyen del régimen establecido en este capítulo, lasinversiones realizadas por la República, los Estados y los Municipios, en forma directao a través de sus entes descentralizados o desconcentrados.Artículo 102No estarán sujetos al régimen establecido en este Capítulo, los ingresos gravabasprovenientes de la realización de actividades empresariales en jurisdicciones de bajaimposición fiscal, cuando más del cincuenta por ciento (50%) de los activos totales deestas inversiones consistan en activos fijos afectos a la realización de dichas actividadesy estén situados en tales jurisdicciones.No obstante, cuando se obtengan ingresos por concepto de cesión del uso o gocetemporal de bienes, dividendos, intereses, ganancias de la enajenación de bienesmuebles e inmuebles o regalías, que representen más de¡ veinte por ciento (20%) de latotalidad de los ingresos obtenidos por las inversiones del contribuyente en talesjurisdicciones, no se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior.Artículo 103Para efectos de lo dispuesto en este Capítulo, se considera que una inversión estáubicada en una jurisdicción de baja imposición fiscal, cuando ocurra cualquiera de lossiguientes supuestos:1.Cuando las cuentas o inversiones de cualquier clase se encuentren en institucionessituadas en dicha jurisdicción;2.Cuando se cuente con un domicilio o apartado postal en esa jurisdicción;3.Cuando la persona tenga su sede de dirección o administración efectiva o principal ocuente con un establecimiento permanente en dicha jurisdicción;4.Cuando se constituya en dicha jurisdicción;5.Cuando tenga presencia física en esa jurisdicción,6.Cuando se celebre, regule o perfeccione cualquier tipo de negocio jurídico deconformidad con la legislación de tal jurisdicción.Artículo 104Se considera que son inversiones del contribuyente, las cuentas abiertas eninstituciones financieras ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal que seanpropiedad o beneficien a su cónyuge o a la persona con la que viva en concubinato, susascendientes o descendientes en línea recta, su apoderado, o cuando estos últimosaparezcan corra apoderados o autorizados para firmar u ordenar transferencias.Artículo 105Se presume, salvo prueba en contrario, que las transferencias efectuadas u ordenadaspor el contribuyente a cuentas de depósito, inversión, ahorro o cualquier otra similarabiertas en instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal,son transferencias hechas a cuentas cuya titularidad corresponde al mismocontribuyente.Artículo 106Para los efectos de este Capítulo, se consideran gravabas en el ejercicio en que secausen, los ingresos derivados de las inversiones a que hace referencia el artículo 101,en la proporción de la participación directa o indirecta que tenga el contribuyente,siempre que no se hayan gravado con anterioridad. Esta disposición se aplica aun en elcaso de que no se hayan distribuido ingresos, dividendos o utilidades.Salvo prueba en contrario, las cantidades percibidas de una inversión ubicada en unajurisdicción de baja imposición fiscal, se considerarán ingreso bruto o dividendoderivado de dicha inversión.Los ingresos gravables a que se refiere este artículo se determinarán en cada ejerciciofiscal.Artículo 107Para determinar el enriquecimiento o pérdida fiscal de las inversiones a que se refiereeste Capítulo, los contribuyentes podrán imputar, proporcionalmente a su participacióndirecta o indirecta en las mismas, los costos y las deducciones que correspondan,siempre que mantengan a disposición de la Administración Tributaria la contabilidad ypresenten, dentro del plazo correspondiente, la declaración informativa a que se refiereel artículo 108.Parágrafo Unico: Para efectos de este artículo se considera que el contribuyente tienea disposición de las autoridades fiscales la contabilidad de sus inversiones ubicadas enjurisdicciones de baja imposición fiscal, cuando la misma sea proporcionada a laAdministración Tributaria al serle requerida.Artículo 108A los fines del artículo anterior, los contribuyentes, deberán presentar conjuntamentecon su declaración definitiva de rentas de cada año, ante la oficina de la AdministraciónTributaria correspondiente a su domicilio fiscal, una declaración informativa sobre lasinversiones que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan en jurisdicciones debaja imposición fiscal, acompañando los estados de cuenta por depósitos, inversiones,ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión.Para los efectos de este artículo deberá incluirse en la declaración informativa tanto losdepósitos como los retiros que correspondan a inversiones efectuadas en jurisdiccionesde baja imposición fiscal.La Administración Tributaria mediante normas de carácter general, podrá exigir otrosdocumentos o informaciones adicionales que deban presentar los contribuyentes.Artículo 109El contribuyente llevará a efectos fiscales, una cuenta de los ingresos brutos,dividendos o utilidades, provenientes de las inversiones que tenga en jurisdicciones debaja imposición fiscal, en cada ejercicio fiscal.Esta cuenta se adicionará con los ingresos gravabas declarados en cada ejercicio sobrelos que se haya pagado impuesto, y se disminuirá con los ingresos efectivamentepercibidos por el contribuyente provenientes de las citadas inversiones, incluyendo elmonto de la retención que se hubiere practicado por la distribución de dichos ingresos.Cuando el saldo de esta cuenta sea inferior al monto de los ingresos, dividendos outilidades efectivamente percibidos, el contribuyente pagará el impuesto por ladiferencia aplicando la tarifa que corresponda.Artículo 110Cuando el contribuyente enajene acciones de una inversión ubicada en una jurisdicciónde baja - imposición fiscal, se determinará la ganancia o pérdida siguiendo elprocedimiento de determinación establecido en esta ley para las rentas obtenidas en elextranjero.En el caso de ingresos derivados de la liquidación o reducción del capital de personasjurídicas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión ocualquier otra figura jurídica similar creada o constituida de acuerdo al derechoextranjero, el contribuyente deberá determinar el ingreso gravable de fuente extranjera,de conformidad con lo establecido en esta ley.Artículo 111Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo podrán aplicar en iguales términos elacreditamiento mencionado en el artículo 2 de esta ley, respecto del impuesto que sehubiera pagado en las jurisdicciones de baja imposición fiscal, estando sujetos a lasmismas limitaciones cuantitativas y cualitativas y al cumplimiento de los demásrequisitos establecidos en esta Ley.Capítulo IIIDe los Precios de TransferenciaArtículo 112Los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta que celebren operaciones conpartes vinculadas están obligados, para efectos de esta ley, a determinar sus ingresos,costos y deducciones aplicando la metodología establecida en este capítulo.Artículo 113A los fines de este capítulo se considera vinculada a una persona jurídica domiciliadaen Venezuela o a un establecimiento permanente o base fija en el país:1.Su casa matriz cuando esté ubicada en el exterior;2.Una filial o sucursal cuando esté domiciliada en el exterior;3.La persona jurídica residente o domiciliada en el exterior, que califique comoempresa relacionada, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo primero de esteartículo;4.la persona jurídica residente o domiciliada en el exterior, cuya participaciónsocietaria la califique como su controladora o controlada;5.La persona jurídica domiciliada en el exterior cuando ésta y la empresa domiciliadaen Venezuela estén bajo control societario y/o administrativo común, o cuandocalifiquen como relacionadas, de acuerdo con lo establecido en el Parágrafo Primerode este artículo;6.La persona natural o jurídica, residente o domiciliada en el exterior, que, conjunta oseparadamente con una persona jurídica domiciliada en Venezuela, tenga participaciónsocietaria en el capital social de una tercera persona jurídica, de manera tal que lasparticipaciones antes señaladas las califique como controladoras o relacionadas de ésta;7.La persona natural o jurídica, residente o domiciliada en el exterior, que sea su sociao asociada bajo la forma de consorcio u otra figura asociativo, en cualquier actividad;8.la persona natural residente en el exterior que tenga un parentesco porconsanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, o sea cónyuge o concubina decualquiera de sus directores, administradores o de su socio o accionista que ejerzadirecta o indirectamente el control;9.La persona natural o jurídica, residente o domiciliada en el extranjero, que tengaderechos de exclusividad como su agente, distribuidor, licenciatario, regalista oconcesionario, para la compra y venta de bienes, servicios o derechos;10.La persona natural o jurídica, residente o domiciliada en el extranjero, en relacióncon la cual una persona jurídica domiciliada en Venezuela tenga derechos deexclusividad como su agente, distribuidor, licenciatario, regalista o concesionario, parala compra y venta de bienes, servicios o derechos.Parágrafo Primero: Se considera que dos o más personas naturales o jurídicas sonpartes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en laadministración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personasparticipen directa o indirectamente en la administración, control o capital de la otra.Parágrafo Segundo: A los efectos de este artículo se consideran sociedadescontroladas aquellas en las cuales más del cincuenta por ciento (50%) de sus accionescon derecho a voto sean propiedad, en forma directa, indirecta o de ambas formas, deuna sociedad controladora o esta última lea titular de derechos que le faculten a elegira la mayoría de los administradores de la controlada la tenencia indirecta a que serefiere este parágrafo será aquella que tenga la controladora por intermedio de otro uotros entes que a su vez sean sus controladas.Parágrafo Tercero: Salvo prueba en contrario, se presume que serán entre partesvinculadas las operaciones entre personas naturales o jurídicas residentes odomiciliadas en Venezuela y las personas naturales, jurídicas o entidades ubicadas odomiciliadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.Artículo 114Los costos y deducciones relativos a bienes, servicios o derechos adquiridos delexterior, en las operaciones efectuadas con partes vinculadas, solamente seránadmitidos hasta un monto que no exceda del precio determinado por alguno de lossiguientes métodos:1.Método del Precio Comparable no Controlado, que consiste en la determinación delmonto promedio de los precios de bienes, servicios o derechos, idénticos o similares,en el mercado interno o de otros países, en operaciones de compra y venta, encondiciones de pago semejantes;2.Método de Precio de Reventa, el cual consiste en la determinación del montopromedio de los precios de reventa de los bienes, servicios o derechos, previadeducción de:a)Los descuentos concedidos no sujetos a condición;b)Los tributos que gravan las ventas;c)Las comisiones y corretajes pagados;d)Un margen de utilidad calculado sobre el precio de reventa.3.Método del Costo de Producción, el cual consiste en determinar el costo medio deproducción de bienes, servicios o derechos, idénticos o similares, en el país dondehubieren sido originalmente producidos, incrementado con los tributos de exportacióndel país de origen, y un margen de utilidad calculado sobre el costo determinado;4.Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación, el cual consiste endeterminar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación quehubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operacionescomparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables talescomo activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.Parágrafo Primero: El monto promedio de los precios a que se refieren los numerales1 y 2 de este artículo y el costo medio de producción a que se refiere el numeral 3 deeste artículo, serán calculados considerando los precios y los costos ocurridos duranteel ejercicio fiscal a los fines de la determinación de los costos y deducciones a que serefiere este artículo.Parágrafo Segundo: La Administración Tributaria determinará los márgenes deutilidad a que se contrae el literal d) del numeral 2 y el numeral 3 de este artículo, deacuerdo al ramo de actividad de que se trate.Parágrafo Tercero: A efectos de lo establecido en el numeral 1, solamente seránconsideradas las operaciones de compra y venta realizadas entre partes no vinculadas.Parágrafo Cuarto: Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, solamente seránconsiderados los precios utilizados por la empresa con compradores no vinculados.Parágrafo Quinto: En el supuesto de utilización de más de un método, seráconsiderado deducible el mayor valor obtenido, sin perjuicio de lo dispuesto en elparágrafo siguiente.Parágrafo Sexto: Si los valores determinados según los métodos previstos en esteartículo fuesen superiores al costo de adquisición, constante en los respectivosdocumentos, la deducibilidad quedará limitada al monto de este último.Parágrafo Séptimo: Son integrantes del costo, para efectos de la deducibilidad, elvalor del flete y del seguro a cargo del importador y los tributos que recaigan sobre laimportación.Parágrafo Octavo: La porción de los costos o deducciones que exceda al valordeterminado de conformidad con este artículo deberá ser adicionada a los ingresosbrutos para la determinación de la renta gravable.Parágrafo Noveno: La deducibilidad por concepto de depreciación o amortización delos bienes o derechos queda limitada, en cada ejercicio fiscal, al monto calculado conbase en el precio determinado según los métodos establecidos en este artículo.Parágrafo Décimo: Lo dispuesto en este artículo no se aplica en los casos de regalías,asistencia técnica y servicios tecnológicos, los cuales se regirán por las condiciones dededucibilidad establecidas en esta ley.Artículo 115Los ingresos obtenidos por actividades de exportación efectuadas con personasvinculadas, quedan sujetas a la aplicación de los métodos establecidos en este artículocuando el precio medio de venta de los bienes, servicios o derechos, en lasexportaciones efectuadas en el ejercicio fiscal, sea inferior al noventa por ciento (90%)del precio medio aplicado a la venta de los mismos bienes, servicios o derechos, entrepartes no vinculadas, en el mercado interno, durante el mismo período, en condicionesde pago semejantes.Cuando por cualquier circunstancia no pueda determinarse el precio medio en elmercado interno, se utilizará el precio medio aplicado a la venta de los mismos bienes,servicios o derechos, entre partes no vinculadas, en el mercado del país de destino,durante el mismo período, en condiciones de pago semejantes.Cuando la persona jurídica no efectúe operaciones de venta en el mercado interno, ladeterminación de los precios medios a que se refiere el encabezamiento de este artículoserá efectuada con los precios aplicados por otras empresas que vendan bienes,servicios o derechos, idénticos o similares en el mercado interno.Para efectos de la comparación:a)En el mercado interno, deberán ser excluidos del precio de venta, los descuentosconcedidos no sujetos a condición y los tributos que graven la operación;b)En las exportaciones, deberán ser excluidos del precio de venta, el valor del flete ylos seguros a cargo de la empresa exportadora.Una vez verificado que el precio de venta en las exportaciones es inferior al límite delque trata este artículo, los ingresos provenientes de las ventas de exportación, serándeterminados con base al valor que resulte de la aplicación de cualquiera de lossiguientes métodos:1.Método de Precio Promedio de Ventas de Exportación, el cual consiste endeterminar el promedio de los precios de ventas de las exportaciones efectuadas por lapropia empresa, para otros clientes, o por otra exportadora nacional de bienes,servicios o derechos, idénticos o similares, durante el mismo ejercicio fiscal, encondiciones de pago similares;2.Método de Precio de Venta al por Mayor en el País de Destino menos Utilidades, elcual consiste en determinar el promedio de los precios de venta de bienes, idénticos osimilares, aplicados en el mercado mayorista del país de destino, en condiciones depago semejantes, sustraídos los tributos incluidos en el precio, aplicados en el país dedestino y un margen de utilidad sobre el precio de venta al por mayor, que serádeterminado por la Administración Tributaria mediante providencia administrativa;3.Método de Precio de Venta al Detal en el país de destino menos utilidades, el cualconsiste en determinar el promedio de los precios de venta de bienes, idénticos osimilares, aplicados en el mercado detallista del país de destino, en condiciones de pagosimilares, sustraídos los tributos incluidos en el precio de venta cobrados en el país dedestino y un margen de utilidad sobre el precio de venta al detal, que será determinadopor la Administración Tributaria mediante providencia administrativa;4.Método de Costo de Adquisición o de Producción más Utilidades, el cual consiste endeterminar el promedio de los costos de adquisición o de producción de los bienes,servicios o derechos exportados, adicionados los tributos cobrados en el país querecaigan sobre la actividad, y un margen de utilidad sobre la suma de los costos máslos tributos, que será determinado por la Administración Tributaria medianteprovidencia administrativa;5.Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación, el cual consiste endeterminar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación quehubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operacionescomparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables talescomo activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.Parágrafo Primero: Los promedios de que trata este artículo serán calculados enrelación con el ejercicio fiscal de la empresa domiciliada en el país.Parágrafo Segundo: En el caso de utilizarse más de un método, será considerado elmenor de los valores determinados, sin perjuicio de lo dispuesto en el parágrafosiguiente.Parágrafo Tercero: Si el valor determinado según cualquiera de los métodosestablecidos en este artículo, resulta inferior a los precios de venta que constan en losdocumentos de exportación, prevalecerá este último.Parágrafo Cuarto: La porción de los precios que exceda al valor que consta en losdocumentos de la empresa, deberá ser adicionada a los ingresos brutos para ladeterminación de la renta gravable.Parágrafo Quinto: Para efecto de lo establecido en este artículo, solamente seránconsideradas las operaciones de compra y venta realizadas entre partes no vinculadas.Artículo 116Los costos, precios promedios y márgenes de utilidad a que se refiere este capítulo,deberán ser determinados tomando como base:1.Publicaciones o boletines oficiales del país del comprador o vendedor, o declaraciónde la autoridad fiscal de ese mismo país cuando exista tratado para evitar la dobletribulación o para intercambio de información fiscal;2.Datos recolectados por empresa o institución técnica reconocida o publicacionestécnicas en las que se especifique el sector, periodo empresas revisadas y márgenesencontrados o que identifiquen por empresa los datos recolectados y utilizados.Parágrafo Primero: Las publicaciones, datos o boletines oficiales a que se refiere esteartículo solamente serán admitidos como prueba si hubieren sido realizadosobservando los métodos de avalúo internacionalmente aceptados y se refieran al mismoejercicio fiscal de la empresa domiciliada.Parágrafo Segundo: Se admitirán márgenes de utilidad distintos a los establecidos eneste Capítulo, siempre que el contribuyente las compruebe con base en publicaciones,datos o boletines elaborados de conformidad con lo dispuesto en este artículo.Parágrafo Tercero: Las publicaciones técnicas, los datos o boletines a que hacereferencia este artículo, podrán ser desechados por' la Administración Tributariamediante acto motivado, cuando sean considerados no idóneos o inconsistentes.Artículo 117Los intereses pagados o acreditados a entidades vinculadas, solamente serándeducibles para fines de la determinación de la renta gravable hasta el monto que noexceda al valor calculado con base en la tasa libor para depósitos en Dólares de losEstados Unidos de América por el plazo de seis (6) meses incrementada en unporcentaje anual a título de margen (spread) proporcional al período a que se refierenlos intereses, determinado este porcentaje por la Administración Tributaria, con baseen informes del Banco Central de Venezuela para el período correspondiente.En el caso de contrato de mutuo con persona vinculada, la persona jurídica mutuantedomiciliada deberá reconocer como ganancia financiera correspondiente a laoperación, el mínimo o el valor determinado según lo dispuesto en este artículo.Para efectos del límite a que se refiere este artículo, los intereses serán calculados conbase en el valor de la obligación o el derecho expresado en la moneda objeto delcontrato y convertida en moneda nacional según la tasa de cambio vigente para lafecha del término final del cálculo de los intereses, de conformidad con laspublicaciones del Banco Central de Venezuela.El valor que exceda del límite establecido en el encabezamiento de este artículo y ladiferencia de utilidad determinada según el párrafo anterior serán adicionados a la baseimponible del impuesto sobre la renta.TÍTULO VIIIDE LAS CONTRAVENCIONES Y DE LA AUTORIZACIÓN PARA LIQUIDARPLANILLASArtículo 118Si de la verificación de los datos expresados en las declaraciones de rentas presentadascon anterioridad, a la fecha de iniciación de la intervención fiscal resultara algúnreparo, se impondrá al contribuyente la multa que le corresponda. Esta pena no seimpondrá a las personas naturales o asimiladas cuando el impuesto liquidado conformeal reparo, no excediera en un cinco por ciento (5%) del impuesto obtenido tomandocomo base los datos declarados. Tampoco se aplicará pena alguna en los casossiguientes:1.Cuando el reparo provenga de diferencias entre la amortización o depreciaciónsolicitada por el contribuyente y la determinada por la Administración.2.Cuando el reparo derive de errores del contribuyente en la calificación de la renta.3.Cuando el reparo haya sido formulado con fundamento exclusivo en los datossuministrados por el contribuyente en su declaración; y4.Cuando el reparo se origine en razón de las deudas incobrables a que se refiere elartículo 27 de la Ley.Artículo 119Los reparos que se formulen a los contribuyentes de esta Ley, así como la liquidaciónde los ajustes de impuestos, multas e intereses deberán ser formulados por losfuncionarios a quienes la reglamentación organizativa interna de la AdministraciónTributaria, asigne la competencia respectiva; todo de acuerdo con la naturaleza de lasfunciones asignadas a cada cargo conforme a las previsiones de la Ley Orgánica de laHacienda Pública Nacional.TÍTULO IXDE LOS AJUSTES POR INFLACIÓNCapítulo IDel Ajuste Inicial por InflaciónArtículo 120A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artículo 7 de estaley, que iniciaron sus operaciones a partir del 1 de enero del año 1993, y realicenactividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros,explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados allevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizaruna actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios, según las normasprevistas en esta ley, la cual traerá como consecuencia una variación en el monto delpatrimonio neto para esa fecha.Aquellos contribuyentes que no efectuaron el ajuste inicial en el año 1993, deberánpresentarlo cumpliendo los mismos deberes formales establecidos en la ley de 1991.Una vez practicada la revalorización inicial de los activos y pasivos no monetarios, elBalance General Ajustado servirá como punto inicial de referencia al sistema dereajuste regular por inflación previsto en el Capítulo II del Título IX de esta Ley.Los contribuyentes que cierren su ejercicio después del 31 de diciembre de 1992 yestén sujetos al sistema de ajuste por inflación, realizarán el ajuste inicial a que secontrae este artículo, el día de cierre de ese ejercicio.Parágrafo Primero: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividadesempresariales no mercantiles que posean activos y pasivos no monetarios y llevenlibros de contabilidad, podrán acogerse al sistema de ajuste por inflación en las mismascondiciones establecidas para los obligados a someterse al mismo. Una vez que elcontribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae este Título,no podrá sustraerse de él, cualquiera que sea su actividad empresarial.Parágrafo Segundo: Se consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellaspartidas del Balance General histórico del contribuyente que por su naturaleza ocaracterísticas son susceptibles de protegerse de la inflación, tales como activos fijos,terrenos, construcciones, inversiones y los créditos y deudas reajustabas o en monedaextranjera, y en tal virtud, generalmente representan valores reales superiores a loshistóricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente.Artículo 121Se crea un registro de los Activos Revaluados en el cual deberán inscribirse todos loscontribuyentes a que hace referencia el artículo anterior. La inscripción en esteregistro ocasionará un tributo del tres (3%) por ciento sobre el incremento del valordel ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciases. Este tributo podrápagarse hasta en tres (3) porciones iguales y consecutivas, en sucesivos ejerciciosfiscales, a partir de la inscripción de este registro.Aquellas empresas que se encuentren en período preoperativo, el cual culmina con laprimera facturación, deberán determinar y pagar el tributo del tres por ciento (3%)después de finalizar dicho período, en las mismas condiciones de pago previstas en elencabezamiento de este artículo.Artículo 122El ajuste inicial a que se contrae el artículo 120 de esta ley, se realizará tomando comobase de cálculo la variación ocurrida en el Indice de Precios al Consumidor (IPC) delArea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre elmes anterior a su adquisición o el mes de enero de 1950, si la adquisición hubiera sidoanterior a esa fecha, y el mes correspondiente al ajuste del activo.Artículo 123El valor resultante del ajuste de los activos fijos, deberá depreciarse o amortizarse en elperíodo originalmente previsto para los mismos y sólo se admitirán para el cálculo deltributo establecido en esta ley, cuotas de depreciación o amortización para los añosfaltantes hasta concluir la vida útil de los activos, siempre que ésta haya sidorazonablemente estimada.Artículo 124Las personas naturales, las sociedades de personas y comunidades no comerciantes queenajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido en estaley, para efectos de determinar dichas rentas, tendrán derecho a actualizar el costo deadquisición y las mejoras de tales bienes, con base en la variación experimentada por elIndice de Precios al Consumidor del Area Metropolitana de Caracas, elaborado por elBanco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes anterior a suadquisición o el mes de Enero de 1950, si la adquisición hubiera sido anterior a esafecha, y el de su enajenación. El valor inicial actualizado será el que se deduzca delprecio de enajenación para determinar la renta gravable. En este caso no seránecesaria la inscripción en el Registro de Activos Revaluados, establecido en esta ley.El costo ajustado deducible no podrá exceder del monto pactado para la enajenación,de tal manera que no se generen pérdidas en la operación.Artículo 125En el caso en que se enajenen activos fijos depreciabas o no, sujetos al Ajuste Inicialpor Inflación, el costo de venta de dicho activo no incluirá el incremento no depreciadoo amortizado de dicho ajuste inicial a la fecha de dicha enajenación.Asimismo, en caso de enajenación de activos no monetarios, distintos de los activosfijos, el costo de venta de dicho activo no incluirá el incremento no depreciado oamortizado de dicho ajuste inicial a la fecha de dicha enajenación.Esta norma no será aplicable en el caso de enajenación de materias primas, productosen proceso y productos terminados para la venta ni en caso de personas jurídicas yactividades económicas de personas naturales no sujetas al ajuste.En el caso de liquidación de compañías, el incremento no depreciado, originado por elajuste inicial por inflación, no formará parte del costo de venta del activo.Capítulo IDel Ajuste Inicial por InflaciónArtículo 120A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artículo 7 de estaley, que iniciaron sus operaciones a partir del 1 de enero del año 1993, y realicenactividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros,explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados allevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizaruna actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios, según las normasprevistas en esta ley, la cual traerá como consecuencia una variación en el monto delpatrimonio neto para esa fecha.Aquellos contribuyentes que no efectuaron el ajuste inicial en el año 1993, deberánpresentarlo cumpliendo los mismos deberes formales establecidos en la ley de 1991.Una vez practicada la revalorización inicial de los activos y pasivos no monetarios, elBalance General Ajustado servirá como punto inicial de referencia al sistema dereajuste regular por inflación previsto en el Capítulo II del Título IX de esta Ley.Los contribuyentes que cierren su ejercicio después del 31 de diciembre de 1992 yestén sujetos al sistema de ajuste por inflación, realizarán el ajuste inicial a que secontrae este artículo, el día de cierre de ese ejercicio.Parágrafo Primero: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividadesempresariales no mercantiles que posean activos y pasivos no monetarios y llevenlibros de contabilidad, podrán acogerse al sistema de ajuste por inflación en las mismascondiciones establecidas para los obligados a someterse al mismo. Una vez que elcontribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae este Título,no podrá sustraerse de él, cualquiera que sea su actividad empresarial.Parágrafo Segundo: Se consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellaspartidas del Balance General histórico del contribuyente que por su naturaleza ocaracterísticas son susceptibles de protegerse de la inflación, tales como activos fijos,terrenos, construcciones, inversiones y los créditos y deudas reajustabas o en monedaextranjera, y en tal virtud, generalmente representan valores reales superiores a loshistóricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente.Artículo 121Se crea un registro de los Activos Revaluados en el cual deberán inscribirse todos loscontribuyentes a que hace referencia el artículo anterior. La inscripción en esteregistro ocasionará un tributo del tres (3%) por ciento sobre el incremento del valordel ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciases. Este tributo podrápagarse hasta en tres (3) porciones iguales y consecutivas, en sucesivos ejerciciosfiscales, a partir de la inscripción de este registro.Aquellas empresas que se encuentren en período preoperativo, el cual culmina con laprimera facturación, deberán determinar y pagar el tributo del tres por ciento (3%)después de finalizar dicho período, en las mismas condiciones de pago previstas en elencabezamiento de este artículo.Artículo 122El ajuste inicial a que se contrae el artículo 120 de esta ley, se realizará tomando comobase de cálculo la variación ocurrida en el Indice de Precios al Consumidor (IPC) delArea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre elmes anterior a su adquisición o el mes de enero de 1950, si la adquisición hubiera sidoanterior a esa fecha, y el mes correspondiente al ajuste del activo.Artículo 123El valor resultante del ajuste de los activos fijos, deberá depreciarse o amortizarse en elperíodo originalmente previsto para los mismos y sólo se admitirán para el cálculo deltributo establecido en esta ley, cuotas de depreciación o amortización para los añosfaltantes hasta concluir la vida útil de los activos, siempre que ésta haya sidorazonablemente estimada.Artículo 124Las personas naturales, las sociedades de personas y comunidades no comerciantes queenajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido en estaley, para efectos de determinar dichas rentas, tendrán derecho a actualizar el costo deadquisición y las mejoras de tales bienes, con base en la variación experimentada por elIndice de Precios al Consumidor del Area Metropolitana de Caracas, elaborado por elBanco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes anterior a suadquisición o el mes de Enero de 1950, si la adquisición hubiera sido anterior a esafecha, y el de su enajenación. El valor inicial actualizado será el que se deduzca delprecio de enajenación para determinar la renta gravable. En este caso no seránecesaria la inscripción en el Registro de Activos Revaluados, establecido en esta ley.El costo ajustado deducible no podrá exceder del monto pactado para la enajenación,de tal manera que no se generen pérdidas en la operación.Artículo 125En el caso en que se enajenen activos fijos depreciabas o no, sujetos al Ajuste Inicialpor Inflación, el costo de venta de dicho activo no incluirá el incremento no depreciadoo amortizado de dicho ajuste inicial a la fecha de dicha enajenación.Asimismo, en caso de enajenación de activos no monetarios, distintos de los activosfijos, el costo de venta de dicho activo no incluirá el incremento no depreciado oamortizado de dicho ajuste inicial a la fecha de dicha enajenación.Esta norma no será aplicable en el caso de enajenación de materias primas, productosen proceso y productos terminados para la venta ni en caso de personas jurídicas yactividades económicas de personas naturales no sujetas al ajuste.En el caso de liquidación de compañías, el incremento no depreciado, originado por elajuste inicial por inflación, no formará parte del costo de venta del activo.Capítulo IIDel Reajuste Regular por InflaciónArtículo 126A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artículo 120 deesta ley, una vez realizado el ajuste inicial, deberán reajustar al cierre de su ejerciciogravable, sus activos y pasivos no monetarios, conforme al procedimiento que acontinuación se señala y determinar el incremento o disminución del patrimonio netoresultante. El mayor o menor valor que se genere al actualizar el patrimonio neto y losactivos y pasivos no monetarios, serán acumulados en una partida de conciliación fiscalque se denominará Reajuste por Inflación y que se tomará en consideración para ladeterminación de la renta gravable, con excepción de las empresas en etapapreoperativa, para las cuales el reajuste por inflación sólo se tomará en consideraciónpara la determinación de la renta gravable en el período que concluyan su etapapreoperativa.A partir de la vigencia de esta ley, aquellos contribuyentes que efectuaron el reajusteregular bajo la vigencia de la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1994, se ajustarán a loprevisto en este capítulo.Artículo 127Se acumulará a la partida de reajuste por inflación como un aumento de la rentagravable, el incremento del valor que resulte de reajustar el valor neto actualizado delos activos no monetarios, existentes al cierre del ejercicio gravable, distintos de losinventarios, según la variación anual experimentada por el Indice de Precios alConsumidor (IPC) del Area Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Centralde Venezuela, si dichos activos provienen del ejercicio anterior, o desde el mes de suadquisición, si han sido incorporados durante el ejercicio gravable.El valor neto actualizado de los activos fijos deberá depreciarse o amortizarse en elresto de la vida útil.Artículo 128Los valores reajustados deberán tomarse en cuenta a los efectos de la determinacióndel costo en el momento de la enajenación de cualesquiera de los activos queconforman el patrimonio del contribuyente, según lo señalado en este título.A los efectos del reajuste previsto en este capítulo, en caso de que el contribuyenteenajene activos no monetarios distintos de los inventarios, antes de la terminación delejercicio gravable, se tomará el período desde el último ajuste hasta el mes de laenajenación.Artículo 129Se cargará a la cuenta de activo correspondiente y se abonará a la cuenta de Reajustepor Inflación el mayor valor que resulte de reajustar los inventarios existentes enmateria prima, productos en proceso y productos terminados a la fecha del cierre delejercicio gravable, utilizando la metodología siguiente:1.La valorización de las unidades físicas del inventario final se determinará de la formasiguiente:a)Se efectuará una comparación de las unidades físicas existentes de cada tipo de bienen el inventario final con las unidades físicas del inventario inicial. Sí las unidadesfísicas del inventario final son inferiores o iguales al número de unidades del inventarioinicial, esas unidades se valorarán al costo promedio anual fiscal del inventario inicial,ajustados por la variación anual ocurrida en el Indice de Precios al Consumidor delArea Metropolitana de Caracas;b)Las unidades físicas del inventario final que no provengan del inventario inicial, sevalorarán al costo promedio del ejercicio.2)El inventario final valorado según la metodología señalada en los literales anteriores,se comparará con el valor del inventario final mostrado en los libros legales delcontribuyente, valorado al costo promedio más la porción de la revaluación inicial yreajustes regulares correspondientes a las unidades no consumidas del inventarioinicial, contenidas en el inventario final. La diferencia resultante se registrará comoincremento o disminución en la cuenta de Reajuste por Inflación;3)A los efectos de la determinación de la renta gravable, el costo de venta se calcularáen función de la variación de inventarios, según el método de valoración contable queel contribuyente utilice. Dicho costo se incrementará, a los fines fiscales, sólo por laporción del ajuste inicial y reajustes regulares de las unidades del inventario inicialconsumidas en el ejercicio gravable.Parágrafo Primero. El costo promedio del inventario inicial resultará de dividir dichoinventario, incluyendo el ajuste inicial y los reajustes regulares de cada uno de losejercicios gravabas, entre el número de unidades totales del inventario que correspondaa cada tipo de bien.Parágrafo Segundo. Para la determinación de la renta gravable, el costo de venta secalculará en función de la variación de inventarios, debiéndose considerar que elinventario inicial contiene el reajuste realizado durante el ejercicio gravable. En cadaejercicio gravable, se agregará al inventario inicial el resultado de multiplicar el númerode unidades en que disminuya el inventario inicial, por el ajuste realizado y no llevadoal costo de venta, desde el ejercicio en el cual se efectuó el Ajuste Inicial por Inflación.Artículo 130Se cargará a la cuenta de activos correspondiente, y se abonará a la cuenta de reajustepor inflación, el mayor valor que resulte de reajustar los inventarios existentes enmateria prima, productos en proceso o productos terminados para la venta, a la fechade cierre del ejercicio gravable, utilizando el procedimiento que se especifica acontinuación:a)Se efectuará una comparación de la suma del inventario final al costo histórico con elinventario inicial en bolívares también al costo histórico. Si de esta comparaciónresulta que el monto del inventario proviene en su totalidad del inventario inicial,incluyendo el ajuste inicial y los reajustes regulares no liberados, dicho inventario finalse ajustará por la variación anual ocurrida en el Indice de Precios al Consumidor (IPC)del Area Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela.b)Si de la comparación prevista en el literal anterior, resulta que el inventario finalexcede al inventario inicial, la porción en bolívares que proviene del inventario inicial,se ajustará de acuerdo con lo previsto en el literal anterior. El inventario final queexceda del inventario inicial se valorará al costo histórico.c)El inventario final valorado según la metodología señalada en los literales anteriores,se comparará con el valor del inventado final, mostrado en los libros legales delcontribuyente, valorado de acuerdo con el método utilizado para los fines contables,más la porción de la revaluación inicial y los reajustes regulares correspondientes a lasmercancías consumidas del inventario final. Si la diferencia es positiva, se registrará unincremento en la cuenta de reajuste por inflación, si la diferencia es negativa, no seefectuará ajuste en dicha cuenta.d)A los fines fiscales, el costo de venta se calculará en función de los inventarios,debiéndose considerar que el inventario inicial contiene el reajuste realizado durante elejercicio gravable.e)Dicho inventario inicial también se incrementará a los fines fiscales, sólo por laporción de bolívares consumo en el ejercicio gravable. La porción consumida deberádesincorporarse con cargo a la cuenta de Reajuste por Inflación y crédito a la cuentade activo correspondiente.Parágrafo Único. El contribuyente que haya escogido alguno de los dos métodosopcionales referidos en este Capítulo, no Podrá sustituirlo sin la autorización previa dela Administración Tributaria con jurisdicción en su domicilio fiscal.Artículo 131Las pérdidas netas por inflación no compensadas, sólo serán trasladabas por unejercicio.Artículo 132Se acumularán en la partida de Reajuste por Inflación, como una disminución de larenta gravable, el incremento de valor que resulte de reajustar anualmente elpatrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variación experimentadapor el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del Area metropolitana de Caracaselaborado por el Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos finesse entenderá por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivosajustados, debiéndose considerar que el patrimonio neto contiene el capital contabledel contribuyente.Deberán excluirse a los fines de la determinación del patrimonio neto, las cuentas yefectos por cobrar a los Administradores, accionistas, empresas afiliadas, así comotambién los activos fijos no situados en el país. También deberán excluirse los bienes,deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades oenriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecidopor esta ley.Cuando el contribuyente no tenga activos y pasivos no monetarios objeto del reajuste,el patrimonio neto no estará sujeto a las normas del reajuste previsto en este Capítulo.Artículo 133La misma forma de acumulación indicada en el artículo anterior, deberá realizarse enlos casos de aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o en especieocurridos durante el ejercicio gravable, reajustándose el aumento de patrimonio segúnel porcentaje de variación del Indice de Precios al Consumidor (IPC) del AreaMetropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre el mesdel aumento y el cierre del ejercicio gravable.No serán considerados incrementos de patrimonio los aumentos de valor asignados alos bienes y derechos del contribuyente, ni las capitalizaciones de deudas de losaccionistas, salvo los préstamos en dinero con los accionistas.Artículo 134Se acumulará en la partida de Reajuste por Inflación, como un aumento de la rentagravable, el monto que resulte de reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridasdurante el ejercicio gravable según el porcentaje de variación del Indice de Precios alConsumidor (IPC) del Area Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Centralde Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de la disminución y el de cierre delejercido gravable.Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos, utilidades yparticipaciones análogas distribuidos dentro del ejercicio gravable por la empresa y lasreducciones de capital.Artículo 135Se acumulará en la partida de Reajuste por Inflación, como un aumento o disminuciónde la renta gravable, el menor o mayor valor que resulte de ajustar las deudas uobligaciones en moneda extranjera o pactadas con cláusula de reajustabilidad,existentes al cierre del ejercicio tributario, según la cotización de la respectiva monedaextranjera a la fecha del balance o según el reajuste pactado.Los títulos valores no monetarios que se coticen o que se enajenen a través de bolsasde valores de Venezuela, que se posean al cierre del ejercicio gravable se ajustaránsegún su cotización en la respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenación o alcierre del ejercicio gravable.Artículo 136Se acumulará en la partida de Reajuste por Inflación, como un aumento o disminuciónde la renta gravable, el mayor o menor valor que resulte de actualizar las inversiones oacreencias en moneda extranjera o pactadas con cláusula de reajustabilidad, existentesal cierre del ejercicio gravable, según la cotización de la respectiva moneda extranjera ala fecha de balance o según la cláusula de reajustabilidad pactada.Artículo 137El contribuyente que fuere propietario de activos fijos invertidos en el objeto, giro oactividad señalados en este Capítulo que estén totalmente depreciados o amortizados,podrá revaluarlos y ajustar su balance general en la contabilidad, pero esta revaluacióno ajuste no tendrá ningún efecto fiscal.Artículo 138A los solos efectos de esta ley, el incremento del valor que resulte del reajuste regularpor inflación del patrimonio neto, formará parte del patrimonio desde el primer día delejercido siguiente, debiéndose traspasar su valor al capital o a las reservas delcontribuyente. El menor valor que eventualmente pudiere resultar de dicho reajuste,será considerado como una disminución de capital o de las reservas, a contar desde lamisma fecha ya indicada en el encabezamiento de este artículo.Artículo 139Los enriquecimientos presuntos, determinados conforme a las normas establecidas enesta ley, se excluirán del sistema de reajuste por inflación, a que se contrae esteCapítulo. Igual exclusión se hará con respecto al patrimonio neto aplicado a laproducción de tales utilidades o enriquecimientos.Artículo 140Los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de lainflación, previsto en este Título, cuando menos, deberán llevar un libro adicional fiscaldonde se registrarán todas las operaciones que sean necesarias, de conformidad con lasnormas, condiciones y requisitos previstos en el Reglamento de esta ley.Artículo 141Cuando el contribuyente presente al inicio del ejercicio gravable un patrimonio netonegativo, dicho patrimonio inicial no estará sujeto a las normas de reajuste establecidoen esta Ley.En el caso que un contribuyente presente al inicio del ejercicio gravable un patrimonioneto negativo, y haya aumentado su capital en el transcurso de dicho ejercicio, elaumento será compensado con el patrimonio negativo, a los fines de la determinaciónde la renta gravable.Artículo 142El Banco Central de Venezuela deberá publicar en dos de los diarios de mayorcirculación del país, en los primeros diez (10) días de cada mes, la variación del mesanterior del Indice de Precios al Consumidor (IPC) del Area Metropolitana de Caracas.Cuando a los fines de dar cumplimiento a la presente ley, el contribuyente necesiteconocer la variación experimentada por uno de los índices mencionados en elencabezamiento de este artículo, correspondiente a un mes determinado, y el BancoCentral de Venezuela no hubiere publicado dicha variación, se deberá usar, para loscálculos respectivos, la variación con un retraso de un mes en relación con el períodoefectivo que se trata de medir.Artículo 143Los contribuyentes que hubieren adquirido derecho a las rebajas por inversionesprevistas por la Reforma de la Ley de Impuesto sobre la Renta, del 25 de mayo de1.994, continuarán disfrutando del beneficio hasta la culminación de los lapsosestablecidos en dicha reforma.TÍTULO XDE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALESArtículo 144Para efectos de esta ley, se consideran jurisdicciones de baja imposición fiscal, aquellasque sean calificadas como tales por la Administración Tributaria, mediante providenciaadministrativa.Artículo 145Las empresas que voluntariamente contraten nuevos trabajadores gozarán de unarebaja de impuesto equivalente al 10% sobre los incrementos de la nómina de personalvenezolano, que se efectúen desde la entrada en vigencia de esta ley hasta el 31 dediciembre del año 2000.Artículo 146Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasión del trabajo,determinadas conforme a la ley o a contratos de trabajo, causadas antes de la vigenciade esta ley, serán deducirles en el ejercicio en que efectivamente sean pagadas a lostrabajadores o a sus beneficiarios, o cuando les sean entregadas para constituirfideicomiso en conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica del Trabajo.Artículo 147El Presidente de la República, en Consejo de Ministros, dentro de las medidas depolítica fiscal que requeridas de acuerdo a la situación coyuntural sectorial y regionalde la economía del país, podrá exonerar total o parcialmente del impuesto establecidoen esta ley, los enriquecimientos obtenidos por sectores que se consideren de particularimportancia para el desarrollo económico nacional o que generen mayor capacidad deempleo, así como también los enriquecimientos derivados de las industrias o proyectosque se establezcan o desarrollen en determinadas regiones del país.Parágrafo Primero: Los decretos de exoneración que se dicten en ejecución de estanorma, deberán señalar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a finde que se logren las finalidades de política fiscal perseguidas en el orden coyuntural,sectorial y regional.Parágrafo Segundo: Sólo podrán gozar de las exoneraciones previstas en este artículoquienes durante el período de goce de tales beneficios den estricto cumplimiento a lasobligaciones establecidas en esta ley, su Reglamento y el Decreto que las acuerde.Parágrafo Tercero: Sólo se podrán establecer exoneraciones de carácter general, paraciertas regiones, actividades, situaciones o categorías de contribuyentes y no paradeterminados contribuyentes en particular.Artículo 148A partir de la vigencia de esta ley de reforma se deroga el artículo 42 de la LeyOrgánica de Turismo publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela N°36.546 del 24 de septiembre de 1998 y las dispensas o beneficios fiscales en materia deimpuesto sobre la renta establecidos en la Ley del Libro, publicada en la Gaceta Oficialde la República de Venezuela N° 36.189 del 21 de abril de 1997.Artículo 149El presente Decreto-ley comenzará a regir a partir de su publicación en la GacetaOficial de la República de Venezuela y se aplicará a los ejercicios que se iniciendurante su vigencia. las normas establecidas en los artículos 1, 2, 4, 16, 21, 23, 27Parágrafo decimosexto, 55 parágrafo único, en lo referente al régimen de rentamundial y los artículos 101 al 111 del Capítulo II del Título VII Del Régimen deTransparencia Fiscal Internacional; así como los artículos 5 y 23, en lo referente algravamen a los dividendos y los artículos 67 al 76 del Capítulo II del Título V De lasGanancias de Capital entrarán en vigencia el día 1 de enero del año 2001.Las rebajas por nuevas inversiones establecidas en los artículos 56 y 57 se aplicarán alos ejercicios en curso y a los que se inicien a partir de la entrada en vigencia de estaley.Parágrafo Primero: Hasta tanto entren en vigencia las normas mencionadas en elencabezamiento de este artículo, los contribuyentes domiciliados en el país distintos deaquellos a que se refiere el parágrafo siguiente, que tengan naves o aeronaves de supropiedad o tomadas en arrendamiento y las destinen al cabotaje o al transporteinternacional de las mercancías objeto del tráfico de sus negocios, por cuenta propia ode terceros, deberán incluir como causados en el país la totalidad de los ingresosderivados de cada viaje.Parágrafo Segundo: Hasta tanto entren en vigencia las normas mencionadas en elencabezamiento de este artículo, las empresas de transporte internacional constituidasy domiciliadas en Venezuela, incluirán como causados en el país la totalidad de susingresos mundiales derivados de las actividades que les son propias.Parágrafo Tercero: Hasta tanto entren en vigencia las normas mencionadas en elencabezamiento de este artículo, los contribuyentes distintos de las personas naturalesy las herencias yacentes, que se dediquen en el país a la explotación de hidrocarburos yde actividades conexas, estarán sujetos al pago de un impuesto proporcional del veintepor ciento (20%) sobre el monto de los dividendos percibidos, cuando talesenriquecimientos provengan de empresas que se dediquen a realizar actividadeseconómicas en el país, diferentes de las señaladas en este parágrafo, aun cuando éstossean adquiridos a título de dividendos en acciones.Dado en Caracas, a los doce días del mes de septiembre de mil novecientos noventa ynueve.Año 189° de la Independencia y 140° de la Federación.(L.S)HUGO CHAVEZ FRIAS. 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