Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/0112-kdil3-1-4011-180-2018-2-aa
Timestamp: 2018-06-23 02:37:40+00:00
Document Index: 89418009

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 6', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 2']

0112-KDIL3-1.4011.180.2018.2.AA | Interpretacja indywidualna
♦ › Sprzedaż › 0112-KDIL3-1.4011.180.2018.2.AA
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 kwietnia 2018 r. (data wpływu 11 kwietnia 2018 r.) uzupełnionym w dniu 24 maja 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z czym pismem z dnia 10 maja 2018 r. znak 0112-KDIL3-1.4011.180.2018.1.AA na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 14 maja 2018 r., a w dniu 24 maja 2018 r. wniosek uzupełniono (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 18 maja 2018 r.).
Śmierć ojca nastąpiła 19 czerwca 20xx r. W dniu 9 grudnia 20xx przyjęto spadek po ojcu aktem notarialnym. W masie spadkowej odziedziczono grunty rolne o powierzchni 12,246 ha. Spadkobiercami są żona zmarłego i czworo dzieci. Żona nabyła spadek w wysokości 1/4 oraz dzieci po 3/16. W dniu 18 października 2017 r. sprzedano wspólnie dwie działki o łącznej pow. 7,84 ha. Jedna działka to powierzchnia 2,79 ha zabudowana i wg wypisu z rejestru gruntów: Br-RV o pow. 0,0488, BR-RVI o pow. 0,0329, N o pow. 0,18, RIVB o pow. 0,59 RV o pow. 1,1812, RVI o pow. 0,4271, ŁV o pow. 0,33/ razem 2,79. Druga działka o pow. 5,0500 wg wypisu z rej. N o pow. 0,4200, RIVa o pow. 0,6000, RIVb o pow. 1,3700, RV o pow. 2,0300, RVI o pow. 0,6300 oraz ŁV o pow. 0,5400/ razem 5,0500. W akcie notarialnym określono, że działka zbudowana o pow. 2,7900: budynki wyceniono na 3 tys. do rozbiórki. Notariusz stwierdziła, że zgodnie z przedłożonymi dokumentami przez kupującego w myśl art. 6 ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego z dnia 11 kwietnia 2003 (Dz. U. 64 poz. 592 z późn. zm.) kupujący jest rolnikiem indywidualnym i spełnia warunki do nabycia powyższej nieruchomości rolnej. Kupujący oświadczył, że powyższą nieruchomość nabywa na powiększenie gospodarstwa rolnego, którego powierzchnia przekracza 11 ha i w wyniku nabycia powyższej nieruchomości nie przekroczy 300 ha oraz że nabytą nieruchomość będzie prowadzić osobiście przez okres co najmniej 10 lat od nabycia.
Wnioskodawca prosi o ustosunkowanie się do powyższych faktów i prosi o odpowiedź w formie papierowej czy jako spadkobierca wartości 3/16 jest zwolniony z podatku (PDOF) Urząd skarbowy nie chciał się wypowiedzieć na powyższy temat i pokierował Wnioskodawcę by wystąpić o interpretację indywidualną.
Ponadto w uzupełnieniu wniosku wskazano, że śmierć ojca nastąpiła 19 grudnia 20xx r. W dniu 9 grudnia 20xx r. Wnioskodawca przejął spadek po ojcu aktem notarialnym wraz z pozostałymi spadkobiercami (żona zmarłego udział w spadku l/4 oraz trójka rodzeństwa Wnioskodawcy po udziale 3/16). Powierzchnia całego gospodarstwa wynosiła 12,2460 ha. Przed upływem pięcioletniego okresu od nabycia spadku tj. 18 października 2017 r. spadkobiercy sprzedali wspólnie część spadku o pow. 7,8400 ha. Wg wypisów z rejestrów gruntów są to grunty orne o pow. 7,2400 i nieużytki o pow. 0,6000 ha. Sprzedane grunty nie straciły charakteru rolnego o czym świadczy zapis w akcie notarialnym. Kupujący oświadczył, że powyższą nieruchomość nabył na powiększenie gospodarstwa, którego pow. przekracza 11 ha i będzie prowadził to gospodarstwo co najmniej przez okres 10 lat. Nieużytki w akcie wycenione są na 700 zł (słownie siedemset złotych).
Czy zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PDOF dochód za sprzedane grunty orne przed okresem pięcioletnim od nabycia spadku, które nie straciły charakteru rolnego są zwolnione z podatku? Czy grunty nieużytki które wchodzą w skład gospodarstwa podlegają opodatkowaniu?
Zdaniem Wnioskodawcy, dochód za sprzedane grunty orne przed okresem pięcioletnim do nabycia spadku, które nie straciły charakteru rolnego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 są zwolnione z podatku. Wg oceny Wnioskodawcy grunty orne zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 są zwolnione z podatku dochodowego osób fizycznych. Natomiast nieużytki są opodatkowane. W związku powyższym Wnioskodawca złożył PIT-39 za 2017 r. na wartość 131,25 i uiścił należny podatek. (Udział 3/16 z kwoty 700 zł). Natomiast pozostałą kwotę uzyskaną za grunt rolny traktuje jako zwolnienie.
Mając na uwadze powyższe wskazać należy, że wyżej opisana transakcja w części obejmującej sprzedaż gruntów rolnych wchodzących w skład gospodarstwa rolnego na rzecz rolnika prowadzącego gospodarstwo rolne korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od ww. transakcji. Z analizowanego zwolnienia nie będzie natomiast korzystać przychód ze sprzedaży części dotyczącej nieużytków, ponieważ nie wchodzą one w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym i w konsekwencji będzie on podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku.
0112-KDIL3-1.4011.180.2018.2.AA