Source: https://www.scribd.com/document/114788801/Derecho-Tributario
Timestamp: 2017-03-27 11:28:29
Document Index: 24695665

Matched Legal Cases: ['Artículo 117', 'Artículo 118', 'artículo 20', 'artículo 28', 'artículo 20', 'artículo 28', 'Artículo 119', 'artículo 120', 'artículo 120', 'artículo 122', 'Artículo 120', 'Artículo 120', 'Artículo 121', 'Artículo 122', 'artículo 118', 'Artículo 124', 'Artículo 124', 'Artículo 124', 'artículo 69', 'artículo 70', 'artículo 90']

BrowseInterestsStay InformedCareerPersonal GrowthFiction & BiographiesHealth & FitnessLifestyleCultureBrowse byBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinUniversidad Andina “Néstor Cáceres Velásquez” FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS Carrera Académico Profesional de DerechoTRABAJO ENCARGADO TEMA: EL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS) , Y ESPECIAL A LA RENTA (RER) DERECHO TRIBUTARIO II Dr. HUAMAN PAREDES WERNER. PALOMINO GARCIA JESUS MELCHOR APAZA CONDORI OSCAR DEYVIS TACCA MIRANDA, Carlos CHAMBY BAHAMONDE ROBERTO CARLOS REGIMEN
IX – B PUNO - PERU 2011
El derecho tributario es una rama del Derecho público que trata de los preceptos jurídicos que rigen la estructura, organización, administración y aplicación de los ingresos del estado en su forma de tributos rentas, impuestos, tasas, contribuciones, etc. Que va dirigido hacia los particulares con la finalidad de cumplir con sus propias necesidades y los fines de esta sociedad humana, además de regular los órganos administradores y captadores de estos recursos como la SUNAT. Que le corresponden y demás atribuciones que ejercen para realizar los servicios públicos que demanda el bienestar común. En este presente trabajo trataremos sobre las Obligaciones Tributarias en su forma del Régimen Especial a la Renta y el Régimen Único Simplificado. Así como su ámbito de aplicación, dirección y afectación con los particulares y el Estado se le puede definir a la obligación tributaria como el vinculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por la ley y tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria en este caso los temas tratados van dirigidos a mypes, microempresarios y a personas jurídicas en el caso del RER y que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de sus actividades y que empezaremos a tratar..
El presente trabajo está dedicado las personas que hicieron posible la realización del mismo ya sea con aportes económicos intelectuales y demás, así como también a nuestros padres que nos incentivan y hacen posible nuestra formación profesional y personal y a nuestra facultad y universidad que nos apoya y brinda conocimientos básicos que nos servirán para nuestro futuro profesional , para nuestros compañeros con los cuales compartimos muchas experiencias inolvidables en el campo académico y en especial a nuestro docente el DR. HUAMAN PAREDES WERNER.A
CONCEPTO.Es un régimen tributario mediante el cual el contribuyente paga el 1.5% de sus ingresos netos mensuales por concepto de impuesto a la renta.
INGRESO NETO.Es el ingreso obtenido luego de descontar las devoluciones, bonificaciones y descuentos que se puedan haber realizado
Está dirigido a los pequeños comerciantes y productores y facilita y simplifica el pago del Impuesto a la Renta. Va dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: A. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo B. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales EJEMPLO.Ingreso neto mensual Ingreso Neto Mensual Ingreso Neto Mensual 1,000.00 pago RER 2,000.00 pago RER 4,000.00 pago RER 1.5% 1.5% 1.5% = = = 15.00 30.00 60.00
El RER te ofrece varios beneficios como:
Facilidad para calcular el Impuesto y pagarlo No está afecto al Impuesto Extraordinario a los Activos Neto No existen restricciones en cuanto al número de trabajadores a su
¿Qué comprobantes de pago puede emitir la persona acogida al RER?
La persona puede emitir:
 Facturas.  Boletas de venta.  Liquidación de compra.  Tickets 
Además otros ( Notas de crédito y de debito y guías de remisión)
Facilidad para calcular el impuesto y pagarlo. No está afecto al Impuesto Extraordinario de los Activos Netos.
Artículo 117º.- Sujetos comprendidos
Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad
no señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
Artículo 118º.- Sujetos no comprendidos
a. No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y supuestos:
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes (1) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles). Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma, de ser el caso. (2) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). (3) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. (4) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno de estos. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el personal afectado a la actividad.
EN EL TEXTO ANTERIOR DICE:
a. No están comprendidas en el presente Régimen las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (1) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma, de ser el caso. (2) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). (3) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
b. Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que:
(1) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. (2) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. (3) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. (4) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. (5) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar . (6) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. (7) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. (8) Realicen venta de inmuebles. (9) Presten . servicios de depósitos aduaneros y terminales de
(10) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes : (10.1) Actividades de médicos y odontólogos. (10.2) Actividades veterinarias. (10.3) Actividades jurídicas. (10.4) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. (10.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. (10.6) Actividades de informática y conexas. (10.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. c. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se podrán modificar los supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente artículo, teniendo en cuenta la actividad económica y las zonas geográficas, entre otros factores.
Artículo 119º.- Acogimiento
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley .
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del
Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley. En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda. El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el artículo 122° de la presente norma.
Artículo 120º.- Cuota aplicable
a) Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría). b) El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca. Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas.
EN EL TEXTO ANTERIOR DECIA: Artículo 120º.- Cuota aplicable
a. Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial y cuyas rentas de
tercera categoría provengan exclusivamente de la realización de las actividades de comercio y/o industria, pagarán una cuota ascendente al
1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría.
Tratándose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera categoría provengan exclusivamente de la realización de actividades de servicios, la cuota a pagar ascenderá a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría. Tratándose de sujetos cuyas rentas de tercera categoría provengan de la realización conjunta de las actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, el porcentaje que aplicarán será el de 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de todas sus rentas de tercera categoría.
b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto en el
presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca. Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas.
Artículo 121º.- Cambio de Régimen
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda al Régimen General. Los contribuyentes del Régimen General podrán optar por acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General.
Artículo 122º.- Obligación de ingresar al Régimen General
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118°, ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes. En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen General a partir de su ingreso en éste.
Si los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Artículo 124º.- Libros y registros contables
Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia. EN EL TEXTO ANTERIOR DECIA: Artículo 124º.- Libros y registros contables Mediante Resolución de Superintendencia se establecerá los libros y registros contables que los sujetos de este Régimen se encuentran obligados a llevar. (Ver la ünica Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 968, publicado el 24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007. La Nueva Ley MYPE precisa que los sujetos acogidos al RER sólo están obligados a llevar Registro de Compras y Registro de Ventas, eliminando así la obligación de llevar otros libros y registros contables como el Libro de Inventarios y Balances.
Artículo 124ºA.- Declaración Jurada Anual
Los sujetos del presente Régimen anualmente presentarán una declaración jurada la misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario realizado el último día del ejerció anterior al de la presentación.
Declaración Jurada Anual que deberán presentar los sujetos del RER
Como se sabe, el pago de la cuota mensual del RER tiene carácter cancelatorio. Por consiguiente, al tratarse de un pago de carácter definitivo, y no de pagos a cuenta (como en el RG), no existe obligación de efectuar pago de regularización alguno ni debía presentarse declaración jurada anual. Sin embargo, la Nueva Ley MYPE incorpora un importante cambio, señalando que los sujetos del RER presentarán una Declaración Jurada Anual en la forma, plazo y condiciones que señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al Inventario realizado al 31 de diciembre de cada ejercicio y será una declaración informativa y no determinativa de tributo alguno. Al respecto, el Decreto Supremo Nº 118-2008-EF (30.09.2008) incorpora el Art. 85º del Reglamento de la LIR precisando que el Inventario a ser consignado en la Declaración Jurada Anual será uno Valorizado e incluirá el Activo y Pasivo del contribuyente del RER. La valorización se efectuará según las reglas que mediante Resolución de Superintendencia establezca la SUNAT. En nuestra opinión, este Inventario terminará siendo una suerte de Libro de Inventarios y Balances simplificado, con lo que en sustancia no habría mayor modificación, pues se elimina la obligación de llevar el referido libro, pero a la par se introduce la obligación de efectuar un Inventario Valorizado que incluirá el Activo y el Pasivo.
CONCEPTO.Es un régimen tributario promocional dirigido a.- Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. b.- Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. c.- Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. d.- Organicen cualquier tipo de espectáculo público. e.- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. f.- Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar . g.- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles. h.-Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
i.- Entreguen bienes en consignación. j. -Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. k.- Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. l.- Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?
Ubíquese en alguna de las siguientes categorías según la tabla adjunta, de acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:
PARÁMETROS CATEGORÍAS Total Ingresos Brutos Total Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000
CUOTA (S/.) 20 50 200
¿CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL?
El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIÓN, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a través del Sistema PAGO FÁCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUS, los datos que a continuación se detallan: - RUC - Período tributario - Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) - Total ingresos brutos del mes - Categoría - Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas - Importe a pagar
¿QUÉ VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS?
Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilización del Régimen a fin que un mayor número de contribuyentes considerados como MYPES (Micro y Pequeña Empresa) puedan contar con un régimen acorde a su realidad económica. Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:
 El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad
 Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al régimen, lo
cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el régimen adecuado, en especial para las PYMES,
 El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al
contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categoría de pago).
 No hay obligación de llevar libros contables.  No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS. Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO FÄCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.
¿CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA?
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el régimen, éste se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación." El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el cambio.
Categoría Especial del NUEVO RUS
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de: Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORÍA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial del NUEVO RUS" deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. Para incorporarse a la Categoría Especial del NUEVO RUS se deberá presentar el Formulario 2010 (Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario será recepcionado a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. Para ubicarse en esta categoría los contribuyentes deberán: Si se trata de contribuyentes que inician actividades en el ejercicio Presentar el
Form. 2010 correspondiente al período tributario de inicio de actividades. Si se trata de contribuyentes que provienen de otras categorías del NUEVO RUS. Presentar el Form. 2010 correspondiente al período tributario en que se produce el cambio. Si se trata de contribuyentes que provienen del Régimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Presentar el Form. 2010 correspondiente al período tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.
¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV?
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepción, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
compensación de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, podrá efectuar la compensación (de lo que le han percibido) a través del Pago Fácil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario. Para tal efecto, deberán indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan: - RUC - Período tributario. - Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando [1] - Total ingresos brutos del mes. - Categoría - Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas - Importe a pagar. Por ejemplo, si su categoría es la 11 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá consignar en dicha casilla (en este caso, no pagaría nada, pero si presentaría el formulario con monto cero). La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente. Ejemplo de aplicación: Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepción (2%) Total a pagar
MONTO 150 29 179 4 S/. 183
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2006, a través del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS. En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que está rectificando. FACULTAD DE RECAUDACIÓN DISTRITALES DE IMPUESTOS PARA LAS
El Presidente García al lanzar su propuesta de otorgar a las municipalidades distritales facultades de recaudación de impuestos –como el RUS y el RER, y también el IGV e IR del RG- que pagan las microempresas en sus respectivas jurisdicciones indicó que la recaudación en ese sector puede significar para los gobiernos locales miles de millones de soles. “Lo que el Gobierno Central no alcanza a cobrar, (…) pueden hacerlo los alcaldes”, acotó. Según opinión de García, la SUNAT cobra tributos sólo a los que ve, a los que están visibles, pero hay un submundo de empresas que no pagan nada. “El alcalde sabe, mira, y pasa todos los días y ve quien vende”, agregó. A raíz de la propuesta del Presidente, se redactó un borrador de ley, según el cual
se agregaría un inciso al artículo 69 de la Ley Orgánica de Municipalidades, para que señale que constituirán renta de las municipalidades distritales el 50% del monto total que recauden por concepto del pago del IGV y el IR a cargo de las MYPES . La propuesta presidencial ha sido objeto de respaldo y de críticas por connotados especialistas y operadores del derecho tributario, considerando sus ventajas y desventajas desde el punto de vista jurídico, de política fiscal y de gestión.
Participación mínima de las Mypes en la recaudación
En principio, debemos señalar que las microempresas tienen una participación mínima en la recaudación, y ello quizás justifique la casi inexistente fiscalización a las mismas, pues el costo resulta superior a la mayor recaudación que se obtendría, por lo que la Administración Tributaria opta por concentrar su actuación en los llamados PRICOS (principales contribuyentes) y en las medianas y grandes empresas. En relación a este tema, el Dr. Luis Arias Minaya, ex jefe de la Sunat, precisa que si bien las microempresas representan el 98% de las empresas formales en el país, lo son en número más no en su participación en la recaudación, que se encuentra concentrada en las grandes y medianas empresas que si bien constituyen sólo el 2% de la totalidad de empresas, representan casi el 90% de la recaudación anual.
Falta de madurez institucional de las municipalidades
A continuación, debemos analizar si las municipalidades distritales del país tienen capacidades suficientes para asumir la labor de recaudación que se les pretende encomendar. Conocido es el alto índice de morosidad e incumplimiento que existe en la recaudación de tributos a nivel de los gobiernos locales, en la capital y más aún en el interior del país, donde la principal fuente de financiamiento no son los tributos que las municipalidades recaudan directamente sino las transferencias que reciben del Gobierno Nacional por concepto de Foncomun, Canon y otros ingresos indirectos. Así resulta práctica cotidiana que las municipalidades otorguen las conocidas “amnistías” –en estricto se trata de condonación- y
descuentos por pago adelantado de arbitrios, como mecanismos que pretenden lograr una mayor recaudación. Lo cierto es que las municipalidades no tienen siquiera capacidad para cobrar los propios tributos que administran como el Impuesto Predial, por lo que mal hace el gobierno nacional al pretender que se les otorgue mayores facultades de recaudación, agravando el problema ya existente. Una propuesta como la planteada significaría incurrir en mayores costos de infraestructura logística, informática, capacitación del personal en materia tributaria que a la fecha no manejan, etc., significando las mas de las veces costos que están por encima de la recaudación que se obtendría, salvo casos excepcionales como el de la Municipalidad de La Victoria, donde se encuentra el emporio comercial de Gamarra, y cuyo alcalde, Luis Alberto Sánchez-Aizcorbe, es uno de los defensores de la propuesta presidencial.
Excesos que se podrían presentar
En relación a los excesos que se podrían cometer si prospera la propuesta, el Dr. Arias Minaya recordó que hace algunos años se dio legislación que precisa mejor los procedimientos de cobranza coactiva. Al respecto, el Dr. Ruiz de Castilla, en el artículo titulado “¿Nuevas Facultades Recaudatorias para las Municipalidades?” publicado en su blog precisa que “Durante mucho tiempo, varias Municipalidades estaban haciendo un mal uso de las facultades de recaudación y cobranza coactiva reconocidas en el Código Tributario. (…) Los gremios empresariales lograron la expedición de la Ley 26979 Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva del 23.09.1998, constituyendo el punto inicial para la reducción de ciertas facultades de recaudación y cobranza coactiva de competencia de las Administraciones Tributarias Municipales”. En esta misma línea, el Dr. Jorge Bravo advierte que “se pueden generar una gran cantidad de problemas y diversidad de criterios derivados de las fiscalizaciones, sobretodo porque cada Concejo podría tener un criterio distinto al momento de aplicar las normas tributarias, lo que generará gran inseguridad jurídica y confusión entre los contribuyentes. En todo caso, durante un periodo de
transición, podría optarse por mantener las facultades de determinación, fiscalización y sanción como atribuciones exclusivas de la SUNAT”.
Evaluación y Alternativas
Por lo expuesto, coincidimos con el Dr. Ruiz de Castilla en que en el actual contexto económico y político, la propuesta analizada no parece generar ventajas apreciables. Sin embargo, nada obsta que se celebren convenios entre la SUNAT y los Municipios a fin de intercambiar información y realizar actividades conjuntas, al amparo de lo establecido por el artículo 70 de la Ley Orgánica de Municipalidades, el artículo 90 de la Ley de Tributación Municipal y la Tercera Disposición Final del Decreto Legislativo 937 que regula el Nuevo RUS. Igualmente, si lo que se pretende es dotar de mayores recursos a las municipalidades distritales, resultaría una mejor alternativa que la SUNAT continúe con la recaudación en su calidad de acreedor tributario, y que posteriormente estos ingresos sean transferidos a los municipios utilizando mecanismos similares al FONCOMUN.
1) El Nuevo RUS tiene entre sus principales limitaciones que no pueden acogerse personas jurídicas, aumentando el riesgo para los empresarios quienes verán comprometido su patrimonio personal al no verse favorecidos con la responsabilidad limitada propia de las personas jurídicas; y por otro lado, que no se permite la emisión de facturas. Por ello, mientras no se corrijan las deficiencias anotadas, no habrá estímulos suficientes para acogerse al mismo. 2) En el RER tenemos la ventaja de que sí se permite la emisión de facturas y la inclusión de personas jurídicas, que como hemos señalado son las principales limitaciones del Nuevo RUS. La ventaja de la emisión de facturas, tiene como contrapartida que los sujetos de
este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV. Es preciso señalar que en el caso de las Mypes que se dediquen a actividades de servicios y opten por el RER o el RG, el IGV les resulta una carga más pesada que para el sector comercial. 3) La Nueva Ley Mype, en materia tributaria ha introducido interesantes modificaciones al RER y al RG, pero ha guardado silencio en relación al Nuevo RUS. Sin duda, uno de los cambios más publicitados ha sido la reducción de la carga impositiva del IR en 40% para las Mypes. En nuestra opinión, esta afirmación no es del todo cierta o por lo menos es incompleta. Nos explicamos, la reducción no alcanza a todas las Mypes, sino sólo a las que se encuentran acogidas al RER y más específicamente a aquellas dedicadas exclusivamente a la realización de actividades de servicios o a la realización conjunta de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, pues aquellas Mypes dedicadas exclusivamente a las actividades de comercio y/o industria ya pagaban una cuota ascendente al 1.5%.
Sign up to vote on this titleUsefulNot usefulDerecho Tributario. by Marcelo Neira0.0 (0)EmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less