Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/ibpb-2-1-4511-203-16-hk
Timestamp: 2017-10-23 08:09:06+00:00
Document Index: 55799045

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 6', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27']

IBPB-2-1/4511-203/16/HK | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni może w rozliczeniu rocznym za 2015 r. skorzystać z ulgi prorodzinnej w Polsce, jeżeli mąż skorzysta z ulgi na dziecko w Republice Czeskiej? Czy w przyszłości, będąc w podobnej sytuacji, Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi prorodzinnej?
IBPB-2-1/4511-203/16/HKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613, ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 4 marca 2016 r. (data wpływu do Biura – 9 marca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie prawa do ulgi prorodzinnej – jest prawidłowe.
W dniu 9 marca 2016 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie prawa do ulgi prorodzinnej.
Wnioskodawczyni pracuje i odprowadza wszystkie składki i podatki w Polsce, natomiast współmałżonek Wnioskodawczyni pracuje cały rok na terytorium Republiki Czeskiej i tam odprowadza niezbędne podatki i składki. Oboje małżonkowie mieszkają w Polsce i są wspólnie rodzicami dwuletniego dziecka. Wnioskodawczyni aktualnie przebywa na urlopie wychowawczym, jednakże w 2015 r. osiągnęła przychód.
W Republice Czeskiej istnieje ulga na dziecko, z której mąż Wnioskodawczyni zamierza skorzystać w rocznym zeznaniu podatkowym składanym w Republice Czeskiej. Mąż w 2015 r. w Polsce nie osiągnął żadnych przychodów.
Małżonkowie są zameldowani w innych miejscach, jednakże mieszkają razem i wspólnie wychowują dziecko.
W związku z tym, że mąż zamierza rozliczyć się korzystając z ulgi na dziecko, Wnioskodawczyni ma wątpliwości, czy ona również może skorzystać z ulgi prorodzinnej w zeznaniu rocznym, rozliczając się indywidualnie w Polsce.
Czy Wnioskodawczyni może w rozliczeniu rocznym za 2015 r. skorzystać z ulgi prorodzinnej w Polsce, jeżeli mąż skorzysta z ulgi na dziecko w Republice Czeskiej... Czy w przyszłości, będąc w podobnej sytuacji, Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi prorodzinnej...
Zdaniem Wnioskodawczyni, w myśl art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej, gdyż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wykluczają możliwości skorzystania w tej sytuacji z ulgi na dziecko.
W tej sytuacji nie ma miejsca podwójne rozliczenie ulgi przez małżonków, gdyż w Polsce ulga prorodzinna będzie rozliczana tylko raz – przez Wnioskodawczynię. Drugi raz natomiast w Republice Czeskiej – przez jej współmałżonka.
Zasady dotyczące nabycia prawa do ulgi prorodzinnej są określone w art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.).
Na podstawie art. 27f ust. 2 pkt 1 ww. ustawy, odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a (art. 27f ust. 2a ustawy).
Stosownie do art. 27f ust. 2c ww. ustawy, odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
W myśl art. 27f ust. 2d ww. ustawy, za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej (art. 27 ust. 4 ustawy).
Na podstawie art. 27f ust. 5 ww. ustawy, odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6 (art. 27f ust. 7 ustawy).
-do ustalenia wysokości składek, o których mowa w ust. 9, przyjmuje się łączną kwotę ich składek.
Przepis ust. 10 stosuje się również do podatnika, który zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, i którego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego (art. 27 ust. 11 ustawy).
Kwotę stanowiącą różnicę, o której mowa w ust. 8, podatnik wykazuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 (art. 27 ust. 11 ustawy).
Aby skorzystać z ulgi prorodzinnej należy spełnić wszystkie warunki, określone w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wykluczają możliwości skorzystania z ulgi na dziecko przez jednego z rodziców w sytuacji, gdy drugi rodzic skorzysta z podobnej ulgi, składając zeznanie podatkowe poza granicami kraju. W tej sytuacji nie ma miejsca podwójne rozliczenie ulgi przez małżonków, gdyż w Polsce ulga prorodzinna będzie rozliczana tylko raz – przez jednego z rodziców.
Zatem fakt, że mąż Wnioskodawczyni skorzysta z podobnej ulgi, składając zeznanie podatkowe w Republice Czeskiej, nie stanowi przeszkody do skorzystania w Polsce z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu rocznym za 2015 r., o ile w istocie zostaną spełnione wszystkie przesłanki określone w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeżeli w przyszłości przepisy art. 27f ustawy o podatku dochodowym nie ulegną zmianie w zakresie dotyczącym ulgi na dziecko w sytuacji, gdy małżonek skorzysta z podobnej ulgi, składając zeznanie podatkowe poza granicami kraju, to Wnioskodawczyni – przy spełnieniu przesłanek z art. 27f ustawy – również w latach następnych będzie mogła korzystać z ulgi prorodzinnej.
1061-IPTPB2.4511.176.2016.1.Akr | Interpretacja indywidualna
1061-IPTPB2.4511.34.2016.3.MG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > IBPB-2-1/4511-203/16/HK