Source: https://www.iberley.es/temas/reducciones-aportaciones-contribuciones-sistemas-prevision-social-irpf-18671
Timestamp: 2017-06-25 05:13:54
Document Index: 379617099

Matched Legal Cases: ['artículo 17', 'artículo 26', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 5', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 52', 'artículo 52']

Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (IRPF) | Iberley
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Jurisprudencia Sentencia Nº 97/2014, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 6902/2012, 12-06-2014 Fecha: 12/06/2014
Sentencia Constitucional Nº 66/1998, TC, Pleno, Rec Conflicto positivo de competencia 380/1989, 18-03-1998 Órden: Constitucional
El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por don Alvaro Rodríguez Bereijo, Presidente, don José Gabaldón López, don Fernando García-Mon y González-Regueral, don Vicente Gimeno Sendra, don Rafael de Mendizábal y Allende, don Julio Diego González Campos, don Pedro Cruz Villalón, don Carles Viver Pi-Sunyer, don Enrique Ruiz Vadillo, don Manuel Jiménez de Parga y Cabrera, don Tomás S. Vives Antón y don Pablo García Manzano, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla siguiente... Sentencia Constitucional Nº 90/2009, TC, Sala Segunda, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 5234-2002, 20-04-2009 Órden: Constitucional
Num. Sentencia: 90/2009
Num. Recurso: Cuestión de inconstitucionalidad 5234-2002
En un juicio civil, un cliente interpuso demanda contra el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria ejercitando acción de reembolso o rescate de los derechos consolidados de su plan de pensiones. La disposición cuestionada había declarado expresamente que no era posible continuar aportando fondos a los planes de pensiones después de cesar en su actividad laboral, cuestión discutida hasta entonces; y otorgó a los partícipes de planes de pensiones que, antes de la entrada en vigor de la prohibición...
Sentencia Constitucional Nº 139/2005, TC, Pleno, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 4112/1997, 26-05-2005 Órden: Constitucional
Fecha: 26/05/2005
Num. Sentencia: 139/2005
Num. Recurso: Cuestión de inconstitucionalidad 4112/1997
El Pleno del Tribunal Constitucional, compuesto por doña María Emilia Casas Baamonde, Presidenta, don Guillermo Jiménez Sánchez, don Vicente Conde Martín de Hijas, don Javier Delgado Barrio, doña Elisa Pérez Vera, don Roberto García-Calvo y Montiel, doña Elisa Pérez Vera, don Eugeni Gay Montalvo, don Jorge Rodríguez-Zapata Pérez, don Ramón Rodríguez Arribas, don Pascual Sala Sánchez, don Manuel Aragón Reyes y don Pablo Pérez Tremps, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla... Sentencia Constitucional Nº 206/1997, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 1.181/1987 1.190/1, 27-11-1997 Órden: Constitucional
El Pleno del Tribunal Constitucional compuesto por don Alvaro Rodríguez Bereijo, Presidente, don José Gabaldón López, don Fernando García-Mon y González-Regueral, don Vicente Gimeno Sendra, don Rafael de Mendizábal Allende, don Julio Diego González Campos, don Pedro Cruz Villalón, don Carles Viver Pi-Sunyer, don Enrique Ruiz Vadillo, don Manuel Jiménez de Parga y Cabrera, don Tomás S. Vives Antón y don Pablo García Manzano, Magistrados, ha pronunciadoEN NOMBRE DEL REYla siguienteSEN... Ver más documentos relacionados
Los sueldos y salarios. ... Mutualidades de Previsión Social (IRPF) Órden: Fiscal
En primer lugar, ... Fiscalidad de los contratos de seguros de vida, invalidez y operaciones de capitalización (IRPF) Órden: Fiscal
Los rendimientos tanto dinerarios o en especie, procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez generan rendimientos del capital mobiliario sujetos al IRPF, siempre que coincidan contratante y beneficiario en una misma persona ( en caso contrario, dichos rendimientos tributarían por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), excepto cuando deban tributar como rendimientos el trabajo. Tributarán como rendimientos del trabajo los... Ver más documentos relacionados
Formulario para solicitar el rescate de un plan de pensiones Fecha última revisión: 25/05/2016 NOTA: Las especificaciones de los planes de pensiones también podrán prever el pago anticipado de la prestación correspondiente a la jubilación en caso de que el partícipe, cualquiera que sea su edad, extinga su relación laboral y pase a situación legal de desempleo en los casos contemplados en los artículos 49.1.g), 51, 52, y 57 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. Aunque son pocos los supuestos que permiten solicitar el rescate anticipado del plan de pension... Modelo 146. IRPF Fecha última revisión: 28/11/2016 Formulario de demanda de nulidad de condiciones generales en contrato de seguro Fecha última revisión: 14/06/2017 AL JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA DE [LUGAR]D./D.ª [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE], Procurador/a de los Tribunales, en nombre y representación de la entidad legitimada activamente para el ejercicio de la acción de nulidad en nombre de Don/Doña [NOMBRE_CLIENTE], conforme acredito mediante copia de escritura de poder que acompaño y cuya devolución intereso previo testimonio que de ello quede en autos, COMPAREZCO Y DIGO:Que por medio del presente escrito y en la representación enunciada FORMULO DE... Modelo 190. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Escrito de desistimiento seguro de vida Fecha última revisión: 01/03/2016 NOTA: El tomador del seguro en un contrato de seguro individual de duración superior a seis meses que haya estipulado el contrato sobre la vida propia o la de un tercero tendrá la facultad unilateral de resolver el contrato sin indicación de los motivos y sin penalización alguna dentro del plazo de 30 días siguientes a la fecha en la que el asegurador le entregue la póliza o documento de cobertura provisional.
D./Dñaª [NOMBRE], mayor de edad, con DNI [DNI] y con domicilio en [DOMICILIO... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Obligatoriedad de presentación de declaración de IRPF. Fecha última revisión: 16/04/2015 PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los límites para quedar obligado a presentar la declaración por IRPF?RESPUESTALos contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF. A este respecto, estarán obligados a declarar en todo caso:los contribuyentes que tengan derecho a deducción por cuenta ahorro-empresa,los contribuyentes que tengan derecho a deducción por doble imposición internacionallos contribuyentes que reali... Caso práctico: Rescate. Plan de pensiones. Desempleo de larga duración. Fecha última revisión: 02/02/2015 PLANTEAMIENTOEl consultante ha hecho efectivos en 2012 sus derechos consolidados en un plan de pensiones por el supuesto de desempleo de larga duración.Aplicación de la reducción del 40%.¿Se aplica a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, a los derechos consolidados hasta esa fecha o al valor de los derechos a fecha de rescate, correspondiente a tales aportaciones?Posibilidad de realizar una nueva aportación al plan de pensiones antes de final de 2012, con el fin de r... Caso práctico: Percepción de capital asegurado mediante póliza de seguro colectivo. Calificación de dicha indemnización Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador es asegurado en una póliza de seguro colectivo, en la que el tomador es la empresa para la que trabaja. En el año 2013 ha percibido el capital asegurado en concepto de indemnización por invalidez permanente absoluta.¿Cuál es la calificación de dicha indemnización?RESPUESTASe excluye a los rendimientos previstos en el artículo 17.2.a) de la Ley 35/2006 de la aplicación de la reducción del 40 por ciento, por lo que dicha prestación no tiene derecho a la aplica... Caso práctico: Tratamiento fiscal planes de pensiones Fecha última revisión: 27/01/2017 PLANTEAMIENTOEl consultante, jubilado, es partícipe de un plan de pensiones del que viene percibiendo desde 2010, una prestación en forma de renta asegurada vitalicia.La prestación se asegura por medio de una póliza de seguros vinculada al plan, mediante el pago de una prima única por el total importe de los derechos del partícipe en el plan de pensiones.Tratamiento fiscal de la prestación percibida del plan de pensiones.RESPUESTALas prestaciones de planes de pensiones se consideran en ... Caso práctico: Plan de pensiones de persona fallecida. Tributación de las cantidades percibidas por los beneficiarios Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTOLa consultante es hija del titular de un plan de pensiones. Ha cobrado, junto a su hermano, la prestación correspondiente a dicho plan.Tratamiento tributario correspondiente a la cantidad percibida del plan de pensiones del fallecido.RESPUESTAEl Art. 17 ,LIRPF apartado 2, califica como rendimientos del trabajo las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones.El Art. 3 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impue... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Bizkaia, 13173, 19-12-2013 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenAportaciones a Plan de Pensiones Asegurado (PPA) y aportación obligatoria a Mutualidad de la AbogacíaCuestiónDurante 2012, el consultante realizó aportaciones a un plan de previsión asegurado, por importe de 10.500 euros. Además, efectuó una aportación a la Mutualidad de la Abogacía, de 4.528,29 euros. Según indica, atendiendo a su edad, el límite por aportaciones a planes de pensiones que se le aplica es de 12.500 euros anuales, si bien durante 2012 realizó aportaciones por v... Resolución de TEAF Bizkaia, 12646, 08-09-2011 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenContribución empresarial a Mutua o Entidad de Previsión. Excepción de la obligación de practicar ingreso a cuenta.CuestiónLa consultante plantea que el artículo 26 del Convenio Colectivo para Empresas Consigntarias de Buques, Estibadores y Transitarios de Bizkaia correspondiente al período 2007-2009 prevé que: 'Cada Empresa, y a cada uno/a de sus empleados/as, le financiará con la cantidad de 612,87 euros por el año 2007, su afiliación y cotización a una Mutua o Entidad de pr... Resolución de TEAF Bizkaia, 12377, 01-07-2010 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenAportaciones a una mutualidad de prestación social por un abogado no ejerciente que trabaja por cuenta ajena.CuestiónEl consultante, licenciado en derecho, tiene en la actualidad 64 años y se encuentra jubilado desde junio de 2008. Durante toda su vida laboral trabajó por cuenta ajena y, en ningún momento, llegó a ejercer la abogacía como profesional independiente. No obstante, se dio de alta en el Colegio de Abogados, en su condición de abogado no ejerciente y, el 1 de enero d... Resolución de TEAF Bizkaia, 13622, 18-06-2015 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenPercepción procedente de un seguro de vida individual contratado con una mutualidad de previsión social perteneciente a un Colegio Profesional. Trabajador por cuenta ajena. Rescate de EPSV por baja voluntaria. Imputación temporal.CuestiónEl consultante es socio de una EPSV del sistema individual en la que acredita más de 10 años de antigüedad, por lo que está considerando la posibilidad de rescatar los derechos económicos que ostenta en ella, durante 2015, o en un ejercicio poste... Resolución Vinculante de DGT, V0543-10, 22-03-2010 Órgano: Sg De Operaciones Financieras
Núm. Resolución: V0543-10
NormativaLey 35/2006 arts. 50, 51-2-a, 52 - RDLG 1/2002 art. 8-6CuestiónPosibilidad de seguir realizando aportaciones a estas mutualidades y reducir en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas dicha cantidad. DescripciónEl consultante es pensionista de la Seguridad Social y en marzo de 2009 ha percibido la prestación de jubilación de un plan de pensiones, en forma de capital.También pertenece a la Mutualidad de la Abogacía y al Montepío Loreto, a ambas mutual... Ver más documentos relacionados
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: Las aportaciones realizadas por los partícipes y las contribuciones empresariales imputadas como rendimiento del trabajo en especie por el promotor de planes de pensiones del sistema de empleo y las aportaciones realizadas por los partícipes de los planes de pensiones relativas a las actividades y supervisión de fondos de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones realizadas por las empresas promotoras, siempre que se cumplan ciertos requisitos, reducirán la base imponible del IRPF. Reducirán la base imponible las siguientes aportaciones:(Art. 51,Art. 52 ,LIRPF, Art. 49-51 ,RIRPF/)
APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A PLANES DE PENSIONES
1- Las aportaciones realizadas por los partícipes a planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que le hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.
2- Las aportaciones realizadas por los partícipes de los planes de pensiones (Directiva 2003/41/CE) relativas a las actividades y supervisión de fondos de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones realizadas por las empresas promotoras, siempre que:
Que las contribuciones se imputen fiscalmente al partícipe a quien se vincula la prestación.
Que se transmita al partícipe la titularidad de los recursos en que consista la contribución.
Que las contingencias cubiertas sean las previstas en el artículo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, e 29 de noviembre.
APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL
Profesionales no integrados en alguno de los Regímenes de la Seguridad Social.
Dan derecho a reducción las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social por profesionales no integrados en alguno de los regímenes de la Seguridad Social, por sus cónyuges y familiares consanguíneos en primer grado, así como por los trabajadores de las citadas mutualidades , en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el artículo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones (jubilación; incapacidad laboral total y permanente para la profesión habitual o absoluta y permanente para todo trabajo, y la gran invalidez; muerte del partícipe o beneficiario y dependencia severa o gran dependencia del partícipe), siempre que dichas cantidades no hayan tenido la consideración de gasto deducible para a determinación del rendimiento neto e actividades económicas.
Profesionales o empresarios individuales integrados en cualquiera de los regímenes de a Seguridad Social.
Dan derecho a reducción las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social por profesionales o empresarios individuales integrados en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social, por sus cónyuges y familiares consanguíneos en primer grado, así como por los trabajadores de las citadas mutualidades en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias comentadas en el punto anterior.
Trabajadores por cuenta ajena o socios trabajadores.
Dan derecho a reducción las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social por trabajadores por cuenta ajena o socios trabajadores , incluidas las contribuciones del promotor que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimientos del trabajo, cuando se efectúen de acuerdo con lo previsto en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de Planes y Fondo de Pensiones, relativa a la protección de los compromisos por pensiones con los trabajadores, con inclusión del desempleo para los citados ocios trabajadores.
PRIMAS SATISFECHAS A LOS PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS
Requisitos (NOVEDAD: Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos a partir de 01/01/2015)
b) Las contingencias cubiertas deberán ser, únicamente, las previstas en el artículo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y deberán tener como cobertura principal la de jubilación. Sólo se permitirá la disposición anticipada, total o parcial, en estos contratos en los supuestos previstos en el artículo 8.8 del citado texto refundido. En dichos contratos no será de aplicación lo dispuesto en los artículos 97 y 99 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro. c) Este tipo de seguros tendrá obligatoriamente que ofrecer una garantía de interés y utilizar técnicas actuariales.
APORTACIONES REALIZADAS POR LOS TRABAJADORES A LOS PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL
Requisitos a cumplir por los planes de previsión social empresarial:
a) Cumplir con los principios de no discriminación, capitalización, irrevocabilidad de aportaciones y atribución de derechos establecidos en el nº 1 del artículo 5 de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
b) La póliza dispondrá las primas que, en cumplimiento del plan de previsión social, deberá satisfacer el tomador, las cuales serán objeto de imputación a los asegurados
e) Las contingencias cubiertas deberán ser, únicamente, las previstas en el artículo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y deberán tener como cobertura principal la de jubilación. Sólo se permitirá la disposición anticipada, total o parcial, en estos contratos en los supuestos previstos en el artículo 8.8 del citado texto refundido. En dichos contratos no será de aplicación lo dispuesto en los artículos 97 y 99 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro. f) Este tipo de seguros tendrá obligatoriamente que ofrecer una garantía de interés y utilizar técnicas actuariales.
PRIMAS SATISFECHAS A SEGUROS PRIVADOS QUE CUBRAN EXCLUSIVAMENTE EL RIESGO DE DEPENDENCIA SEVERA O DE GRAN DEPENDENCIA
(NOVEDAD: Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos a partir de 01/01/2015:)
Las primas satisfechas a los seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.
Las personas que tengan con el contribuyente una relación de parentesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, o por su cónyuge, o por aquellas personas que tuviesen al contribuyente a su cargo en régimen de tutela o acogimiento, podrán reducir en su base imponible las primas satisfechas a estos seguros privados, teniendo en cuenta el límite de reducción previsto en el artículo 52 LIRPF. El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podrán exceder de 8.000 euros anuales.
Tratándose de seguros colectivos de dependencia efectuados de acuerdo con lo previsto en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, como tomador del seguro figurará exclusivamente la empresa y la condición de asegurado y beneficiario corresponderá al trabajador. Las primas satisfechas por la empresa en virtud de estos contratos de seguro e imputadas al trabajador tendrán un límite de reducción propio e independiente de 5.000 euros anuales
Además de las reducciones que se realicen de acuerdo con los límites previstos en el artículo 52 LIRPF, los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, podrán reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social previstos en este artículo de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge, con el límite máximo de 2.500 euros anuales.
Estas aportaciones, tampoco estarán sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Límite de reducción (Art. 52 ,LIRPF)
Con efectos a partir de 01/01/2015, como límite máximo conjunto para las reducciones previstas en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del Art. 51 ,LIRPF, se aplicará la menor de las cantidades siguientes:
El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio (anteriormente se establecía un porcentaje del 50% para contribuyentes mayores de 50 años).
8.000 euros anuales (anteriormente 10.000 euros anuales. Para los contribuyentes mayores de 50 años, la cuantía era de 12.500 euros.)
Los partícipes, mutualistas o asegurados que hubieran efectuado aportaciones a los sistemas de previsión social a que se refiere el Art. 51 ,LIRPF, podrán reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas incluyendo, en su caso, las aportaciones del promotor o las realizadas por la empresa que les hubiesen sido imputadas, que no hubieran podido ser objeto de reducción en la base imponible por insuficiencia de la misma o por aplicación del límite porcentual.
Esta regla no resultará de aplicación a las aportaciones y contribuciones que excedan de los límites máximos previstos en el Art. 51 ,LIRPF apartado 6º.