Source: http://www.etc-lowtax.net/china_g.htm
Timestamp: 2017-09-20 04:02:09
Document Index: 86377242

Matched Legal Cases: ['§12', '§8', '§12', '§8', '§ 8', '§8', '§8', '§ 12', '§12', 'Art 5', '§ 8', '§ 12', '§49']

Geschäfte mit China - Markteintritt China
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Firmengründung HongKong und China
Firmengründung HongKong und Geschäfte mit China - Markteintritt China
Ordentlicher Geschäftssitz HongKong
HongKong Ltd und Geschäfte mit China
Firmengründung Hongkong und Geschäfte mit China
Hong Kong ist ideal für Geschäfte in und mit China, denn es verfügt im Gegensatz zu China über ein international anerkanntes Rechtssystem und eine geringe Steuerbelastung. Eine Firmengründung in China selbst ist zudem mit hohen Auflagen verbunden und mit notwendigen Beteiligungsverhältnissen der Chinesen. Somit ist Hong Kong der ideale Ausgangspunkt, um in China Geschäfte zu machen.
Die meisten Mandanten wollen entweder in China produzieren lassen oder Waren in China einkaufen. Bei dem reinen Einkauf von Waren in China (Dritter als Produzent) kann man trefflich darüber streiten, ob eine HongKong Ltd wirklich die geeignete Rechtsform ist. Stichworte können sein: Fehlendes DBA, Annahme der rechtswidrigen Zwischengesellschaft, keine Positivwirkungen der EU Niederlassungsfreiheit/EU Rechtschutz, Negativwirkungen nationaler Bestimmungen zur Hinzurechnungsbesteuerung. Gerade für EU-Ansässige kann in diesem Kontext eine Firmengründung auf Zypern (10% Ertragssteuern) oder z.B. Liechtenstein (12,5% Ertragssteuern, EWR) sinnvoller sein. Denn natürlich kann z.B. auch eine zyprische Ltd in China einkaufen, Warenlieferung von China direkt an den Endkunden oder über Warenlager der zyprischen Ltd z.B. in Deutschland (ein Warenlager einer HongKong Ltd in Deutschland, würde im Gegensatz eine Betriebsstätte in Deutschland auslösen, §§12/13 AO).
Ist hingegen eine örtliche Nähe zu China erforderlich, mithin die Begründung einer Betriebsstätte, so ist HongKong ein idealer Standort. Dabei wird die Betriebsstätte in HongKong entweder mit 16,5% besteuert oder bleibt steuerfrei. Der für die Besteuerung einer Gesellschaft relevante Sachverhalt ist- wg. Prinzip der territorialen Besteuerung- ob ein geschäftlicher Vorgang innerhalb der Hong Kong Sonderverwaltungsregion stattgefunden hat. Zentral die Frage, wo der Vertrag verhandelt und abgeschlossen wurde. Wenn das außerhalb der Grenzen von Hong Kong war, ist der Vorgang in Hong Kong nicht steuerpflichtig. Detaillierte Ausführungen zu dieser Thematik finden Sie auf unser englischen Webseite zum Thema oder direkt bei der Steuerverwaltung HongKong.
Aber Vorsicht!: Das Steuerrecht HongKongs für die Bewilligung der Steuerfreiheit ist komplex. Außerdem ist streng darauf zu achten, dass es sich aus Sicht der ausländischen Finanzbehörde (z.B. Deutsches Finanzamt) bei der HongKong Ltd nicht um eine rechtswidrige Zwischengesellschaft handelt. Zudem drohen Negativwirkungen nationaler Bestimmungen zur Hinzurechnungsbesteuerung (in Deutschland §8 AStG), wenn die HongKong Ltd nur passive Einkünfte realisiert und in HongKong kein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert wird.
DBA-Sachverhalt: HongKong hat ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Österreich, Belgien, Brunei, der Tschechischen Republik, Frankreich, Ungarn, Indonesien, Irland, Japan, Kuwait, Liechtenstein, Luxemburg, Malta, Niederlande, Neuseeland, der Volksrepublik China (VR China), Portugal, Spanien, Schweiz, Thailand , Großbritannien und Vietnam. Die CDTAs mit der Tschechischen Republik, Indonesien, Kuwait, Malta, Portugal, Spanien und der Schweiz sind noch nicht in Kraft (Ratifizierungsverfahren laufen).
Im Nicht-DBA-Sachverhalt (z.B. Deutschland): Keine Abschirmwirkung eines DBAs vorhanden. Das Vorliegen einer Betriebsstätte außerhalb HongKongs definiert sich demnach nach innerstaatlichem Recht und nicht nach Artikel 5 DBA. Dieses würde z.B. für Deutschland bedeuten: Ein Warenlager, eine Repräsentanz oder der unabhängige Vertreter löst eine steuerliche Betriebsstätte in Deutschland aus (§§12/13 AO)
Negativwirkungen nationaler Gesetze zur Hinzurechnungsbesteuerung, in Deutschland §8 AStG
Steuern:16,5% für Oneshore Gesellschaften
Offshore Companies (Gesellschaften, die ausschließlich mit im Ausland Ansässigen Geschäfte tätigen) bleiben steuerfrei. Ebenso steuerfrei bleiben ausländische Einkünfte.
"Exempt Companies" (Offshore-Gesellschaften): Der für die Besteuerung einer Gesellschaft relevante Sachverhalt ist- wg. Prinzip der territorialen Besteuerung- ob ein geschäftlicher Vorgang innerhalb der Hong Kong Sonderverwaltungsregion stattgefunden hat. Zentral die Frage, wo der Vertrag verhandelt und abgeschlossen wurde. Wenn das außerhalb der Grenzen von Hong Kong war, ist der Vorgang in Hong Kong nicht steuerpflichtig. Detaillierte Ausführungen zu dieser Thematik finden Sie auf unser englischen Webseite zum Thema oder direkt bei der Steuerverwaltung HongKong.
Abbildung: Aufbau einer Hong Kong Ltd
Detaillierte Ausführungen zur Firmengründung Hongkong in englischer Sprache
Firmengründung Hongkong: Übersicht Hongkong
Einleitung zur Firmengründung Hongkong
Angesichts der Leichtigkeit, mit der sich in Hongkong für wenig Geld Firmen gründen lassen, ist es kaum verwunderlich, dass viele Ausländer an dem Kuchen teilhaben wollen. Wer jedoch meint, mit dem Kauf einer HongKonger Briefkastengesellschaft seien die Voraussetzungen hierfür erfüllt, wird schnell eines Besseren belehrt:
Mit etwas Augenmaß lassen sich die Anforderungen dagegen meist recht leicht erfüllen: Riesige Büros und Betriebstätten werden nicht erwartet. Eher dagegen ein eigenes Telefon, das bei Anrufen auch abgenommen wird. Der Geschäftsführer sollte in diesem Fall lokal ansässig sein (ein über Treuhandlösungen erfüllbarer Wunsch) und sich auch in der Gewinn & Verlustrechnung der Firma bei der Position "Gehälter" glaubhaft niederschlagen.
Von dieser Definition kann abgewichen werden, wenn in Hong Kong eine Produktionsstätte installiert wird, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 12 Monate Dauer. Dann immer Betriebsstätte in Hong Kong (analog 5 OECD Abkommen), unabhängig vom "Ort der geschäftlichen Oberleitung".
Wirkung § 8 AStG (Deutsches Außensteuergesetz)
Ist der Anteilseigner in diesem Kontext eine deutsche juristische Person, so erfolgt die fiktive Besteuerung mit Körperschaftssteuer beim Anteilseigner.
Firmengründung Hong Kong und Kapitalgesellschaftsstruktur mit Deutschland
Vorbehaltlich der Annahme, dass im Steueroasen-Staat (Kein DBA-Sachverhalt mit Deutschland, hier Hong Kong) ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert ist und am Sitz der Gesellschaft Aktiveinkünfte nach AStG realisiert werden, können die Dividenden der Steueroasengesellschaft gemäß nationalen deutschen Recht (Körperschaftssteuergesetz) unter Abzug der Schachtelstrafe von 5% steuerfrei in einer deutschen Kapitalgesellschaft vereinnahmt werden. Mithin bleiben 95% steuerfrei. Erst wenn an den Gesellschafter der deutschen Kapitalgesellschaft ausgeschüttet wird- sofern natürliche Person- erfolgt die Besteuerung mit 25% Abgeltungssteuer. Werden keine Aktiveinkünfte im Steueroasenland realisiert, darf die deutsche Kapitalgesellschaft maximal nur 50% der Anteile halten. Möglich wäre dann der Einsatz eines Treuhand-Shareholders zu min. 50% oder die Gründung einer weiteren Gesellschaft außerhalb Deutschlands, die min. 50% hält.
Abbildung: Eine Deutsche Kapitalgesellschaft hat beherrschenden Einfluss auf die Hong Kong Ltd. Die Hong Kong Ltd realisiert Aktiveinkünfte nach §8 AStG und ist keine rechtswidrige Zwischengesellschaft. Mithin vereinnahmt die Deutsche Kapitalgesellschaft die Dividenden aus Hong Kong steuerfrei (8 KStG), unter 5% Schachtelstrafe.
Wir gründen für Mandanten Gesellschaften in HongKong (i.d.R die Rechtsform der Ltd) und beraten in der steuerlichen Gestaltung:
Treuhanddienste (Treuhand-Direktor - und/oder Shareholder) oder angestellter lokaler Direktor in HongKong
Installation einer ausländischen Zwischenholding (in bestimmten Fällen kann es sinnvoll oder gar notwendig sein, dass eine Zwischengesellschaft z.B. auf Zypern oder in Liechtenstein gegründet wird: Diese Zwischengesellschaft ist 100% Eigner der HongKong Ltd.)
Gestaltung als aktive Gesellschaft im Rahmen §8 AStG. Bei passiven Einkünften: Strategien zur Verhinderung der Deutschen Hinzurechnungsbesteuerung
Gestaltungen im Kontext des Lieferweges/Warenlager (z.B. HongKong Ltd mit Warenlager in Österreich, da Österreich ein DBA mit HongKong unterhält)
Kontoeröffnung für die HongKong Ltd, einschliesslich Kreditkarte und Online-Banking
Registered Office bis ordentlicher Geschäftssitz HongKong (Verhinderung der Annahme einer reinen Briefkastengesellschaft)
Firmengründung HongKong und was Deutsche bzw. Europäer zu beachten haben
Verlagert der Mandant seinen Lebensmittelpunkt nicht nach Hong Kong, so können wir einen Ansässigen (Rechtsanwalt HongKong) treuhänderisch als Direktor stellen. Gemäß Artikel 5 OECD_MA ist der "Ort der geschäftlichen Oberleitung" der Ort der steuerlichen Betriebsstätte.
Von dieser Definition kann abgewichen werden, wenn in HongKong eine Produktionsstätte installiert wird, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 9-12 Monate Dauer. Dann immer Betriebsstätte in HongKong, unabhängig vom "Ort der geschäftlichen Oberleitung".
2. Wirkung §§ 12/13 Deutsche AO (Abgabenordung) bei Anwendung des Deutschen Steuerrechts
Da Deutschland kein Doppelbesteuerungsabkommen mit HongKong unterhält, greift hinsichtlich der Betriebsstättendefinition §§12/13 AO:
Im DBA-Sachverhalt hingeben bestimmt sich das Vorliegen einer Betriebsstätte im Inland ausschließlich über Art 5 DBA, als Grundlage der Legaldefinition der Betriebsstätte in den DBAs:
e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen
Soll also die steuerliche Betriebsstätte ausschließlich in HongKong belegen sein, ist in Deutschland ein Repräsentant, ein Warenlager oder die Installation eines unabhängigen Vertreters zu vermeiden.
-Gesellschaft realisiert aktive Einkünfte nach § 8AStG ODER:
Die Shares werden treuhänderisch gehalten (Steuerberater Hong Kong)
Der Deutsche (natürliche oder juristische Person) hält maximal 50% der Anteile (kein beherrschender Einfluss) , die anderen 50% werden treuhänderisch gehalten
Gründung einer ausländischen Zwischenholding, die Anteilseigner an der HongKong Ltd wird
Der Steuersatz auf Firmengewinne beträgt 16,5 % bei Oneshore-Gesellschaften. In der Praxis ist er jedoch oft erheblich niedriger, da jegliche Zinserträge aus Bankguthaben sowie im Ausland oder in der Volksrepublik China erwirtschaftete Gewinne in Hongkong steuerfrei sind. Überdies sind die Regelungen für die steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen und Kosten sehr großzügig. Allein hierdurch schon fällt das Fehlen eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Hongkong und Deutschland nach unserer Erfahrung in der Praxis meist nicht ins Gewicht. Umsatz- oder Mehrwertsteuern gibt es in Hongkong nicht. Importzölle fallen i. w. nur auf Spirituosen, Tabakwaren, Benzin und Diesel sowie Kraftfahrzeuge an.
EU-Niederlassungsfreiheit nicht anwendbar, kein DBA-Sachverhalt.
Ob im Inland- also z.B. Deutschland- eine Betriebsstätte vorliegt, bestimmt bei Nicht-DBA-Sachverhalten allein §§ 12 und 13 AO. Ist eine Betriebsstätte im steuerrechtlichen Kontext zu bejahen, dann unterliegen in der BRD erzielte Einkünfte eines ausländischen Unternehmens der deutschen beschränkten Steuerpflicht nach §49 Ab. 1 Nr2. EStG. Die Betriebsstättenergebnisermittlung erfolgt nach dem innerstaatlichen deutschen Recht, es gilt hier das Prinzip der wirtschaftlichen Zugehörigkeit.