Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dostawa/iptpp1-4512-637-15-3-zr
Timestamp: 2018-03-21 03:37:17+00:00
Document Index: 70611455

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 2', 'art. 43', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 7', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 43', 'art. 43']

Brak opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
IPTPP1/4512-637/15-3/ŻRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) i w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 1649 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 07 grudnia 2015 r. (data wpływu 22 grudnia 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 19 lutego 2016 r. (data wpływu 23 lutego 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – jest prawidłowe.
W dniu 22 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług w zakresie:
braku opodatkowania podatkiem VAT czynności wycofania z ewidencji środków trwałych lokalu i przekazania go na cele osobiste lub najem prywatny,
braku opodatkowania podatkiem VAT darowizny lokalu,
braku opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
braku opodatkowania podatkiem dochodowym zbycia lokalu.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 19 lutego 2016 r. (data wpływu 23 lutego 2016 r.) w zakresie doprecyzowania opisanego zdarzenia przyszłego oraz własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej zdarzenia przyszłego.
Wnioskodawca prowadzi działalność notarialną w formie jednoosobowej działalności gospodarczej we własnym lokalu, który został zakupiony od osoby fizycznej w 27 marca 2013 roku. Lokal Wnioskodawca zakupił nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie przysługiwało Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku VAT. Lokal został wprowadzony jako środek trwały w grudniu 2013 r. po wcześniejszym zgłoszeniu w całości jako służący prowadzeniu działalności gospodarczej, z tego tytułu Wnioskodawca płaci od niego podatek od nieruchomości. Lokal został wpisany jako miejsce prowadzenia działalności. Wnioskodawca nie zamieszkuję w tym lokalu. Lokal wymagał remontu i adaptacji na potrzeby prowadzonej w przyszłości działalności. Z tego tytułu Wnioskodawca ponosił wydatki na ulepszenie i modernizację nie przekraczające 10% wartości lokalu. Lokal został wpisany do ewidencji środków trwałych po zakończeniu remontu w celu dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Na potrzeby amortyzacji w następujący sposób ustalono wartość początkową: wartość zakupu lokalu z aktu notarialnego, koszty związane z aktem notarialnym/koszty opłat sądowych, podatku od czynności cywilnoprawnych, koszty aktu notarialnego w kwocie brutto z uwagi na fakt, że lokal był zakupiony na osobę fizyczną prywatnie i nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, nabycie nastąpiło przed dniem wpisania miejsca do CEIDG/ oraz nakłady związane z remontem i adaptacją na potrzeby prowadzonej kancelarii/ koszty w kwocie netto ponieważ wydatki związane z dostosowaniem lokalu na potrzeby prowadzenia w nim kancelarii będą poniesione po dniu wpisania miejsca prowadzenia do CEIDG.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. Lokal jest środkiem trwałym od 17 grudnia 2013 r. Lokal jest wykorzystywany jedynie do czynności opodatkowanych. Lokal nie był wykorzystywany do czynności zwolnionych. Podatnik ponosił nakłady na ulepszenie od 20 września 2013 do 11 grudnia 2013. Ulepszenie nie stanowiło wytworzenia nieruchomości w rozumieniu art. 2 pkt 14 a ponieważ stanowiły ok 10 % wartości początkowej. Podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków na ulepszenie. Lokal został kupiony od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej, która nabyła go w drodze darowizny w 13 czerwca 2005 r. Lokal nie był przedmiotem najmu. Wnioskodawca użytkuje lokal dłużej niż dwa lata. Lokal będzie wykorzystywany na cele prywatne lub na najem prywatny. Darowizna nastąpi po wycofaniu z działalności gospodarczej.
Czy w przypadku sprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy z 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
W opisanej sytuacji Wnioskodawca spełnia przesłanki do korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług ponieważ Wnioskodawca nie miał możliwości odliczenia podatku VAT przy zakupie, a wydatki na ulepszenie wynosiły ok. 10% wartości początkowej.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) zwanej dalej „ustawą”, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W świetle przedstawionych powyżej przepisów, lokal spełnia definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a jego sprzedaż stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. Lokal został kupiony w dniu 27 marca 2013 roku od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, która nabyła go w drodze darowizny 13 czerwca 2005 r. Lokal Wnioskodawca zakupił nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie przysługiwało Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku VAT. Wnioskodawca ponosił wydatki na ulepszenie i modernizację nie przekraczające 10% wartości lokalu. Podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków na ulepszenie. Lokal nie był przedmiotem najmu.
Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że dostawa lokalu nie będzie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanej sprawie dostawa przedmiotowego lokalu będzie dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia. Bowiem, jak wynika z opisu sprawy nie przysługiwało Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia lokalu. Lokal został kupiony od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej, która nabyła go w drodze darowizny. Lokal nie był przedmiotem najmu. Zatem stwierdzić należy, iż nie miało miejsca pierwsze zasiedlenie przedmiotowego lokalu w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu lokalu będącego przedmiotem wniosku, a wydatki jakie Wnioskodawca ponosił na ulepszenie i modernizację lokalu, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego są niższe niż 30% wartości początkowej (nie przekraczają 10% wartości lokalu). Zatem dostawa lokalu będzie korzystała ze zwolnienia przewidzianego w przepisie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy.
Reasumując, sprzedaż lokalu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast wniosek w pozostałym zakresie został załatwiony odrębnym rozstrzygnięciem.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dostawa > IPTPP1/4512-637/15-3/ŻR