Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenie-podatku-od-towarow-i-uslug/iptpp1-4512-176-15-4-zr
Timestamp: 2017-10-19 00:13:12+00:00
Document Index: 31039354

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 2', 'art. 4', 'art. 400', 'art. 71', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 29', 'art. 116', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 4', 'art. 86']

Brak możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury za przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w .... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”.
IPTPP1/4512-176/15-4/ŻRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 marca 2015 r. (data wpływu 23 marca 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 27 kwietnia 2015 r. (data wpływu 04 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury za przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w ... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 23 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury za przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w ... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 27 kwietnia 2015 r. (data wpływu 04 maja 2015 r.) w zakresie doprecyzowania opisanego zdarzenia przyszłego.
Powiat ..., jako jednostka samorządu terytorialnego, realizując powierzone zadania ustawowe planuje ubiegać się o pozyskanie środków finansowych z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... na przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno - Pedagogicznej w ... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”. Zadanie znalazło się na liście przedsięwzięć priorytetowych Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... na 2015 r.
Beneficjentem planowanej inwestycji jest Powiat ... jako jednostka samorządu terytorialnego posiadająca osobowość prawną, zgodnie z art. 2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 578 ze zm.). Jest to zadanie własne Powiatu określone w art. 4 ust. 1 pkt 10 i pkt 19 ww. ustawy o samorządzie powiatowym.
Powiat ... jest jednostką samorządu terytorialnego, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej. Obowiązek podatkowy w podatku VAT objął Powiat z tytułu świadczenia usług w zakresie wynajmu nieruchomości na własny rachunek, dzierżawy gruntów oraz oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych. Nie ma więc możliwości odliczenia podatku VAT od przedstawionego niżej przedsięwzięcia.
W ramach planowanego przedsięwzięcia priorytetowego z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... - Racjonalne Gospodarowanie Odpadami i Ochrona Powierzchni Ziemi - usuwanie i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...” na 2015 rok przewidywany jest następujący zakres rzeczowy w Poradni Psychologiczno- Pedagogicznej w ..., ul. ..., ...:
Rozbiórka płyt azbestowych.
Transport płyt azbestowych.
Utylizacja płyt azbestowych.
Planowany okres realizacji: II kwartał 2015 r. Azbest jest odpadem niebezpiecznym, którego zgodnie z przepisami należy się pozbyć. Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ..., działając na podstawie art. 400a ust. 1 pkt 1 - 9 i 11 - 42 oraz 400g ust. 2 ustawy Prawo ochrony środowiska z dnia 27 kwietnia 2001 r.(Dz. U. z 2013 r., poz. 1232 z późn. zm.), wspomaga osiąganie długoterminowych celów, przeznaczając w 2015 r. środki finansowe na realizację przedsięwzięć w ramach kilku dziedzin, a jedną z nich jest „...”. Powiat, dbając o ochronę środowiska, stara się w tym zakresie o niezbędne środki do realizacji tego zadania. Koszt ww. przedsięwzięcia jest kosztem kwalifikowanym i 99% tych kosztów pokrywa Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Cały zakres prac jest kosztem kwalifikowanym, dofinansowanie przez WFOŚiGW w ... w wysokości 99% kosztów kwalifikowanych.
Faktury VAT ze stawką 23% dokumentujące wydatki za usługi związane z realizowanym przedsięwzięciem będą wystawiane na Powiat .... Wykonawca zostanie wyłoniony z zastosowaniem Prawa Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2013r. poz. 907 z późn. zm.). Należy nadmienić, iż Poradnia Psychologiczno - Pedagogiczna w ... przy ul. ... jest powiatową jednostką organizacyjną. Budynek tejże Poradni został przekazany przez Powiat ... na podstawie umowy użyczenia .... z dnia 30 września 2009 r. - umowa przedłużona aneksem z dnia 1października 2012 r. do 30 września 2015 r.
Nabywane towary i usługi związanie z realizacją zadania pn. „...” służą do czynności niepodlegających podatkowi VAT. Budynek Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej służy do wykonywania czynności niepodlegających podatkowi podatku VAT. W budynku Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej znajdują się gabinety specjalistów, których porady, opinie wydawane są bezpłatnie w ramach zasad działania publicznych poradni psychologiczno-pedagogicznych, w tym publicznych poradni specjalistycznych, powołane Rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej. Koszt utrzymania budynku i pracowników poradni finansowane są z budżetu Powiatu .... Poradnia nie ma dochodów własnych.
Zgodnie art. 71 ust. l pkt 2 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004r., Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.), publiczne poradnie psychologiczno-pedagogiczne, w tym poradnie specjalistyczne udzielają dzieciom, od momentu urodzenia i młodzieży pomocy psychologiczno-pedagogicznej oraz pomocy w wyborze kierunku kształcenia i zawodu, udzielają rodzicom i nauczycielom pomocy psychologiczno-pedagogicznej związanej z wychowaniem i kształceniem dzieci i młodzieży, a także wspomagają przedszkola, szkoły i placówki w zakresie realizacji zadań dydaktycznych i opiekuńczych.
realizowanie zadań profilaktycznych oraz wspierających wychowawczą i edukacyjną funkcję przedszkola, szkoły i placówki w tym wspieranie nauczycieli w rozwiązywaniu problemów dydaktycznych i wychowawczych,
wydawanie orzeczeń o potrzebie kształcenia specjalnego, zajęć rewalidacyjno-wychowawczych, indywidualnego obowiązkowego rocznego przygotowania przedszkolnego lub indywidualnego nauczania dzieci i młodzieży,
Czy Powiat ... może dokonać odliczenia podatku od towarów i usług VAT naliczonego wynikającego z faktury za przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w ... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”, od podatku należnego...
Powiat ... jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT od towarów i usług w zakresie świadczenia usług z tytułu wynajmu lokali na własny rachunek, dzierżawy gruntów oraz oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych.
Zdaniem Wnioskodawcy, Powiat ... jest jednostką samorządu terytorialnego niewykonującą działalności gospodarczej. Jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia usług w zakresie wynajmu nieruchomości na własny rachunek, dzierżawy gruntów oraz oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych. Wnioskodawca uważa, iż Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od realizacji przedsięwzięcia „...” w Poradni Psychologiczno - Pedagogicznej w ..., w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie , w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3- 7:
suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przed podatnika:
z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4,
w przypadku importu towarów – suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego i deklaracji importowej z zastrzeżeniem pkt 5,
zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6,
kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
Stosownie do przepisu art. 15 ust. 1, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2 bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W myśl art. 15 ust. 6 ustawy, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Z treści cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego posługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. W przypadku Wnioskodawcy takiego związku nie ma, możliwe jest tylko odzyskanie podatku od zrealizowanych inwestycji związanych z gospodarką gruntami i nieruchomościami np. remonty wynajmowanych lokali.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jako jednostka samorządu terytorialnego, realizując powierzone zadania ustawowe planuje ubiegać się o pozyskanie środków finansowych z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... na przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno- Pedagogicznej w ... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”. Zadanie znalazło się na liście przedsięwzięć priorytetowych Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... na 2015 r.
Beneficjentem planowanej inwestycji jest Wnioskodawca jako jednostka samorządu terytorialnego posiadająca osobowość prawną. Jest to zadanie własne Powiatu określone w art. 4 ust. 1 pkt 10 i pkt 19 ww. ustawy o samorządzie powiatowym.
Wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym, podatnikiem podatku VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej. Obowiązek podatkowy w podatku VAT objął Powiat z tytułu świadczenia usług w zakresie wynajmu nieruchomości na własny rachunek, dzierżawy gruntów oraz oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych.
W ramach planowanego przedsięwzięcia na 2015 rok przewidywany jest następujący zakres rzeczowy :
Planowany okres realizacji: II kwartał 2015 r. Faktury VAT ze stawką 23% dokumentujące wydatki za usługi związane z realizowanym przedsięwzięciem będą wystawiane na Powiat. Nabywane towary i usługi związanie z realizacją zadania służą do czynności niepodlegających podatkowi VAT. Budynek Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej służy do wykonywania czynności niepodlegających podatkowi podatku VAT. W budynku Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej znajdują się gabinety specjalistów, których porady, opinie wydawane są bezpłatnie w ramach zasad działania publicznych poradni psychologiczno-pedagogicznych, w tym publicznych poradni specjalistycznych, powołane Rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej. Koszty utrzymania budynku i pracowników poradni finansowane są z budżetu Powiatu. Poradnia nie ma dochodów własnych.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony, gdyż jak wskazał Wnioskodawca, nabywane towary i usługi związanie z realizacją zadania służą do czynności niepodlegających podatkowi VAT. Zatem, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania inwestycyjnego.
Mając na uwadze powołane przepisy oraz opis sprawy należy stwierdzić, iż Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury za przedsięwzięcie „...” w Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w ... w ramach zadania inwestycyjnego pn. „...”, ponieważ nabywane towary i usługi związanie z realizacją zadania nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, będą – jak wskazał Wnioskodawca – związane z czynnościami niepodlegającymi podatkowi od towarów i usług.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odliczenie podatku od towarów i usług > IPTPP1/4512-176/15-4/ŻR