Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capx.htm
Timestamp: 2017-01-19 16:55:32
Document Index: 360979366

Matched Legal Cases: ['Artículo 67', 'artículo 40', 'Artículo 68', 'Artículo 69', 'Artículo 70', 'artículo 41', 'Artículo 71', 'artículo 71', 'artículo 14', 'artículo 65', 'artículo 71', 'artículo 14', 'Artículo 71', 'artículo 18', 'in fine', 'artículo 71', 'artículo 14', 'in fine', 'Artículo 71', 'artículo 18', 'artículo 166', 'artículo 42', 'artículo 18', 'artículo 71', 'Artículo 72', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 19', 'artículo 73', 'Artículo 72', 'artículo 15', 'in fine', 'Artículo 72', 'artículo 72', 'Artículo 73', 'artículo 3', 'Artículo 73', 'artículo 1', 'Artículo 73', 'artículo 8', 'Artículo 73', 'artículo 14', 'artículo 3', 'Artículo 73', 'artículo 14', 'artículo 52', 'Artículo 73', 'artículo 14', 'Artículo 73', 'Artículo 3', 'Artículo 73', 'Artículo 14', 'Artículo 43', 'Artículo 73', 'Artículo 73', 'Artículo 20', 'artículo 28', 'artículo 88', 'Artículo 73', 'artículo 28', 'artículo 88', 'artículo 44', 'Artículo 74', 'Artículo 71', 'artículo 12', 'Artículo 75', 'artículo 46', 'Artículo 3', 'Artículo 75', 'Artículo 46', 'artículo 20', 'artículo 76', 'Artículo 3', 'artículo 54', 'artículo 56', 'artículo 2', 'artículo 76', 'artículo 11', 'artículo 54', 'artículo 56', 'artículo 76', 'Artículo\n3', 'in fine', 'artículo 19', 'artículo 76', 'artículo 16', 'artículo 2', 'artículo 76', 'Artículo\n3', 'artículo\n19', 'artículo 76', 'artículo 11', 'Artículo 45', 'artículo 4', 'artículo 76', 'Artículo\n22', 'Artículo 48', 'Artículo 76', 'artículo 76', 'artículo 76', 'Artículo 76', 'artículo 9', 'Artículo 77', 'artículo 76', 'artículo 79', 'Artículo 77', 'artículo 10', 'Artículo 77', 'artículo 79', 'Artículo 77', 'Artículo 77', 'artículo 77', 'artículo 21', 'Artículo 77', 'Artículo 21', 'Artículo 77', 'Artículo 21', 'Artículo 77', 'Artículo 21', 'artículo 46', 'Artículo 78', 'Artículo 78', 'Artículo 10', 'artículo 47']

Capítulo X del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO Artículo 67º.- Están obligados a pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan y a cumplir las demás obligaciones que, de acuerdo con las disposiciones de esta ley corresponden a los contribuyentes, las personas que a continuación se enumeran: a) El cónyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de ellos tratándose de bienes sociales comprendidos en la primera, segunda y tercera categoría; b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces; c) Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los herederos; d) Los síndicos, interventores y liquidadores de quiebras o concursos y los representantes de las sociedades en liquidación; e) Los directores, gerentes y administradores de personas jurídicas; f) Los administradores de patrimonios y empresas y, en general, los mandatarios con facultades para percibir dinero, cuando en el ejercicio de sus funciones estén en condiciones de determinar la materia imponible y pagar el impuesto correspondiente a tales contribuyentes; g) Los agentes de retención; y, h) Los agentes de percepción. i) Inciso i) derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 979, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008.).
i) (99)
En la enajenación de valores mobiliarios efectuada por sujetos domiciliados o no domiciliados, la sociedad o empresa domiciliada en el país emisora de acciones, participaciones u otros valores mobiliarios representativos de un derecho de participación en su capital, siempre que tales valores mobiliarios no se encuentren inscritos en alguna Bolsa de Valores del país. Igual regla regirá para la sociedad administradora o sociedad titulizadora de un fondo o un patrimonio fideicometido, respectivamente, constituidos en el país, respecto de los valores que haya emitido en nombre de dicho fondo o patrimonio. (99) Inciso incorporado por el artículo 40° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. Artículo 68º.-
Artículo derogado por la Décimo Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. Artículo 69º.- Los obligados al pago del impuesto, de acuerdo con las disposiciones de esta ley, son también responsables de las consecuencias por hechos u omisiones de sus factores, agentes o dependientes de conformidad con las disposiciones del Código Tributario. (100)
Artículo 70º.- Las retenciones y las percepciones que deben practicarse serán consideradas como pagos a cuenta del impuesto o como crédito contra los pagos a cuenta, de corresponder, salvo los casos en que esta Ley les acuerde el carácter de definitivo. (100) Artículo sustituido por el artículo 41° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
Artículo 71º.- Son agentes de retención: a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:
i) Segunda categoría; y,
ii) Quinta categoría.
(Inciso a) del artículo 71° sustituido por el artículo 14° de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).
a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y quinta categoría.
b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65º de la presente Ley, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría.
c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
d) Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador.
(Inciso d) del artículo 71° sustituido por el artículo 14° de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).
d) Las cámaras de Compensación y Liquidación o quienes ejerzan funciones similares, en el caso de operaciones con instrumentos o valores mobiliarios efectuadas a través de mecanismos centralizados de negociación; y las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador.
(Inciso d) del Artículo 71° sustituido por el artículo 18° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009).
e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales- respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios, de los fideicomitentes en el fideicomiso bancario, o de los afiliados en el Fondo de Pensiones.
(Inciso e) del artículo 71° sustituido por el artículo 14° de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010). (Ver la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de diciembre de 2009, vigente a partir del 01 de enero de 2010, la cual establece las disposiciones a la que se sujetarán las rentas provenientes de los Fondos de Pensiones por la parte que corresponde a los aportes voluntarios sin fines previsionales, para efectos del Impuesto a la Renta). (Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 011-2010-EF, publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22.1.2010, la cual reglamenta la situación de las rentas de fondos y fideicomisos exoneradas al 31.12.2009).
e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios o de los fideicomitentes en el fideicomiso bancario, que no hubieran sido objeto de retención en la fuente.
(Inciso e) del Artículo 71° sustituido por el artículo 18° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009).
f) Las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de tercera categoría a sujetos domiciliados, designadas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. Las retenciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca dicha entidad. (Inciso f) sustituido por el articulo 7º de la Ley N° 28655, Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 29.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006). TEXTO ANTERIOR
Las personas o entidades perceptoras de rentas de tercera categoría que paguen o acrediten rentas de similar naturaleza a sujetos domiciliados, de acuerdo a las disposiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. Tratándose de personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, la obligación de retener el Impuesto correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d), siempre que sean deducibles para efecto de la determinación de su renta neta, surgirá en el mes de su devengo.
(Segundo Párrafo sustituido por el articulo 18º del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009). TEXTO ANTERIOR
Tratándose de personas jurídicas, la obligación de retener el impuesto correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d), siempre que sean deducibles para efecto de la determinación de su renta neta, surgirá en el mes de su devengo.
(Segundo Párrafo sustituido por el articulo 7º de la Ley N° 28655, Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 29.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006)
Las retenciones deberán ser pagadas dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligaciones de carácter mensual.
(Tercer Párrafo sustituido por el articulo 7º de la Ley N° 28655, Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 29.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006). TEXTO ANTERIOR
Excepcionalmente, la retención del Impuesto por las rentas de quinta categoría que correspondan a la participación de los trabajadores en las utilidades, y la retención por las rentas de cuarta categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 166º de la Ley General de Sociedades, rentas que se determinan en función de los resultados de la empresa, será efectuada en el plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al que corresponden las utilidades a distribuir. Los usuarios de obras protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor no se encuentran obligados a efectuar las retenciones previstas en los incisos a) y c) del presente artículo, respecto de las rentas que abonen por el uso de dichas obras a las siguientes personas o entidades: i. A la sociedad de gestión colectiva.
ii. A los titulares de las obras o sus derechohabientes, a través de una sociedad de gestión colectiva.
Mediante decreto supremo se podrá establecer supuestos en los que no procederán las retenciones del Impuesto o en los que se suspenderán las retenciones que dispone esta Ley. En ningún caso, se establecerá la suspensión de retenciones o la no procedencia de la retención a personas que obtengan rentas de tercera categoría que no tengan pérdidas arrastrables generadas en ejercicios anteriores al ejercicio gravable por el cual se deba efectuar la retención o no tengan saldos a favor.
(Último Párrafo incluido por el articulo 7º de la Ley N° 28655, Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 29.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006)
(Ver Decreto Supremo N° 215-2006-EF – Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría, publicado el 29.12.2006, vigente a partir del 01.01.2007). (101) Artículo sustituido por el artículo 42° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
(Ver el artículo 18° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2009, el cual sustituye los incisos d), e) y segundo párrafo del artículo 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
Artículo 72º.- Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de las originadas por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley retendrán el Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta. En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación, redención o rescate de los bienes antes mencionados solo procederá la retención del impuesto correspondiente cuando sean atribuidas por la Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales-, para lo cual éstas no deberán considerar la exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19° de esta Ley. Esta retención se efectuará con carácter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponderá por el ejercicio gravable aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, la retención se efectuará conforme con lo señalado por el artículo 73°-A.
Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
(Artículo 72° sustituido por el artículo 15° de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010). (Ver la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de diciembre de 2009, vigente a partir del 01 de enero de 2010, la cual establece las disposiciones a la que se sujetarán las rentas provenientes de los Fondos de Pensiones por la parte que corresponde a los aportes voluntarios sin fines previsionales, para efectos del Impuesto a la Renta). (Ver la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de diciembre de 2009, vigente a partir del 01 de enero de 2010, la cual establece, entre otros, que excepcionalmente las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones no estarán obligadas a efectuar las retenciones del Impuesto por las rentas que generen o perciban los partícipes, inversionistas o afiliados como consecuencia de las redenciones o rescates de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o por el retiro de aportes, según corresponda, que se efectúen entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2010).
(Ver la Segunda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 011-2010-EF, publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22.1.2010, la cual reglamenta la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N.° 29492, estableciendo la obligación de atribución y retención por parte de las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversión en valores y administradoras privadas de fondos de pensiones).
Artículo 72º.- Las personas que abonen rentas de segunda categoría retendrán el Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
(Primer párrafo del artículo 72° sustituido por el articulo 19º del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009). Las retenciones y pagos previstos en este artículo deberán abonarse al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Artículo 73°.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá el carácter de pago definitivo. Artículo sustituido por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1261, publicado el 10.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017.
(103) Artículo 73º.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas siguientes:
Dicha retención deberá ser abonada al fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá el carácter de pago definitivo.
Artículo sustituido por el artículo 1° de la Ley N.° 30296, publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.
(103) Artículo 73º.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el treinta por ciento (30%) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá el carácter de pago definitivo.
(103) Artículo sustituido por el artículo 8° del Decreto Legislativo N° 799, publicado el 31 de diciembre de 1995.
Artículo 73°-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el cinco por ciento (5%) de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los fondos de inversión, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.
La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADR's (American Depositary Receipts) y GDR's (Global Depositary Receipts). Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie, el pago del cinco por ciento (5%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del impuesto a la renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. Esta retención deberá abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Artículo sustituido por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1261, publicado el 10.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017.
Ver la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1261 publicado el 10.12.2016, vigente desde el 1.1.2017, referida a los requisitos para acogerse a las disposiciones del citado decreto legislativo, que deberán reunir los accionistas o inversionistas que tuvieran convenio(s) de estabilidad jurídica suscrito(s) al amparo de los Decretos Legislativos Nos. 662 y 757.
Ver la Tercera y Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1261 publicado el 10.12.2016, vigente desde el 1.1.2017, referidas a la aplicación de la tasa a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades a que hace referencia dicha norma.
(104) Artículo 73-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán de las mismas el Impuesto a la Renta correspondiente, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Dicha retención se efectuará aplicando las tasas establecidas en el último párrafo del artículo 52°-A de la Ley. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los fondos de inversión, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.
La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADR's (American Depositary Receipts) y GDR's (Global Depositary Receipts). Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por ciento (6,8%), del ocho por ciento (8,0%) o nueve coma tres por ciento (9,3%) según corresponda deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución.
(104) Artículo 73-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14º que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el cuatro coma uno por ciento (4,1%) de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los fondos de inversión, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. Primer párrafo del Artículo 73-A modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1120, publicado el 18.7.2012, vigente a partir del 1.1.2013.
(104) Artículo 73º-A.-
Las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener, también se aplica a las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, así como a los Fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades que se distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary Receipts). Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie, el pago del cuatro punto uno por ciento (4.1%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando éstos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. (104) Artículo sustituido por el Artículo 43° del Decreto Legislativo N.° 945, publicado el 23.12.2003.
Artículo 73º-B.- Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, retendrán el Impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los contribuyentes, aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
(Primer párrafo del Artículo 73-B sustituido por el Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007).
Las Sociedades Administradoras de los Fondos de Inversión Empresarial así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, que generen las rentas a que se refiere el inciso j) del artículo 28º de la Ley retendrán el Impuesto a la Renta de tercera categoría, que corresponda al ejercicio, aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
Si el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta al treinta por ciento (30%), por las rentas a que se refiere el párrafo anterior, la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto, siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos de Inversión Empresarial o por lo Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos establecidos en las Leyes que otorgan el beneficio; para lo cual el contribuyente deberá comunicar tal circunstancia al agente de retención, conforme lo establezca el Reglamento.
El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio, procederá una vez deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88º de la Ley y se efectuará hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero del siguiente ejercicio. En el caso que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del ejercicio, la retención sobre las rentas de tercera categoría a que se refiere este artículo, deberá efectuarse sobre la renta devengada a tal fecha. El pago de la retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. (Artículo sustituido
por el articulo 8º de la Ley N° 28655, Ley que modifica la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 29.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006). TEXTO ANTERIOR
(105) Artículo 73º-B.- Las Sociedades Administradoras de los Fondos de Inversión Empresarial así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, que generen las rentas a que se refiere el inciso j) del artículo 28º de la Ley retendrán el Impuesto a la Renta de tercera categoría, que corresponda al ejercicio, aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio, procederá una vez deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88º de la Ley y se efectuará hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero del siguiente ejercicio. En el caso que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del ejercicio, la retención sobre las rentas de tercera categoría a que se refiere este artículo, deberá efectuarse sobre la renta devengada a tal fecha. El pago de la retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. (105) Artículo incorporado por el artículo 44° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. (106) Artículo 74°.- Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del Artículo 71° de esta ley, deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 10% (diez por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten. El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. (106) Artículo sustituido por el artículo 12° de la Ley N° 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998. Artículo 75º.- Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de la deducción correspondiente al monto fijo a que se refiere el primer párrafo del artículo 46º de esta ley. Primer párrafo modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1258, publicado el 8.12. 2016, vigente a partir del 1.1.2017.
Artículo 75°.- Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones previstas por el Artículo 46º de esta ley. Tratándose de personas que presten servicios para más de un empleador, la retención la efectuará aquél que abone mayor renta de acuerdo al procedimiento que fije el reglamento. Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. (Ver el artículo 20° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, el que entrará en vigencia a partir del 1.1.2009, el cual sustituye el inciso a) del tercer párrafo del artículo 76° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
76º.- Las
personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados
rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al
fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se
refieren los artículos 54° y 56° de esta ley, según sea el caso. Si quien
paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación
de Valores o quien ejerza funciones similares constituida en el país, se tendrá
párrafo modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.º 1120,
publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013.
76º.-
(107) Las personas o entidades que paguen o acrediten a
beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, deberán retener y abonar al Fisco con carácter definitivo
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren
los artículos 54º y 56º de esta Ley, según sea el caso. Si quien
paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y
Liquidación de Valores, o quien ejerza funciones similares constituida
en el país, la retención por concepto de intereses se efectuará en
todos los casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento
(4,99%) quedando de cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor
Impuesto que resulte de la aplicación a que se refieren el inciso c)
del artículo 54º y el inciso j) del artículo 56º de la Ley. Tratándose
de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación, redención
o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º
de esta Ley, se tendrá en cuenta lo siguiente:
párrafo del artículo 76° sustituido por el artículo 11° de la Ley
N.° 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente a partir del
01 de enero de 2011).
retención por concepto de intereses se efectuará en todos los casos con la
tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%), quedando a cargo del
sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a
que se refieren el inciso c) del artículo 54° y el inciso j) del artículo 56°
Inciso a) del primer párrafo del artículo 76° modificado por el Artículo
3º del Decreto Legislativo N.° 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente
a partir del 01 de enero de 2013. TEXTO
a) Cuando
sean atribuidas por las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos
de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de
Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales-, éstas
no deberán considerar la exoneración a que se refiere el inciso p) del
artículo 19º de la Ley.
a) del primer párrafo del artículo 76° sustituido por el artículo 16°
de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de diciembre de 2009, vigente a
partir del 01 de enero de 2010).
b) Tratándose
de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación, redención o
rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta
Ley, la retención deberá efectuarse en el momento en que se efectúe la
compensación y liquidación de efectivo. A efectos de la determinación del
costo computable, el sujeto no domiciliado deberá registrar ante la referida
Institución el respectivo costo computable así como los gastos incurridos que
se encuentren vinculados con la adquisición de los valores enajenados, los que
deberán estar sustentados con los documentos emitidos por las respectivas
entidades o participantes que haya intervenido en la operación de adquisición
o enajenación de los valores.
Inciso b) del primer párrafo del artículo 76° modificado por el Artículo
3° del Decreto Legislativo N.º 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente
a partir del 01 de enero de 2013.
b) En el caso de operaciones que sean liquidadas por una Institución de
Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones
similares, constituida en el país, la retención deberá efectuarse en
el momento en que efectúe la compensación y liquidación de efectivo,
sin considerar la exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo
19º de esta Ley. A efectos de la determinación del costo computable,
el sujeto no domiciliado deberá registrar ante la referida Institución
el respectivo costo computable así como los gastos incurridos que se
encuentren vinculados con la adquisición de los valores enajenados, los
que deberán estar sustentados con los documentos emitidos por las
respectivas entidades o participantes que hayan intervenido en la
operación de adquisición o enajenación de los valores.
b) del primer párrafo del artículo 76° sustituido por el artículo 11°
de la Ley N.° 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente a
partir del 01 de enero de 2011).
contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías, y
retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de
naturaleza similar, a favor de no domiciliados, deberán abonar al fisco el
monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro
contable, independientemente de si se pagan o no las respectivas
contraprestaciones a los no domiciliados. Dicho pago se realizará en el plazo
indicado en el párrafo anterior. Párrafo sustituido por el Artículo 45° del Decreto Legislativo N°
945, publicado el 23 de diciembre de 2003. (Ver Acápite a) del
numeral 4.2 del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N.º
010-2006/SUNAT, publicada el 13 de enero de 2006, vigente a partir del 14 de
enero de 2006, mediante la cual dictan normas sobre los certificados de rentas y
retenciones a que se refiere el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).
los efectos de la retención establecida en este artículo, se consideran rentas
netas, sin admitir prueba en contrario: a) La totalidad de los importes pagados o acreditados
correspondientes a rentas de la primera categoría. Inciso a) del tercer párrafo del artículo 76° sustituido por el Artículo
22° del Decreto Legislativo N.° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente
a partir del 01 de enero de 2010. TEXTO
a) El importe que resulte de
deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta en las rentas de
primera categoría. b) La
totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la
segunda categoría, salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del
presente artículo. c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas
pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere el Artículo 48º, los
porcentajes que establece dicha disposición. d) La totalidad de los importes pagados o acreditados
correspondientes a otras rentas de la tercera categoría, excepto en los casos a
que se refiere el inciso g) del presente artículo. e) El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o
acreditados por rentas de la cuarta categoría. f) La totalidad de los importes pagados o acreditados
que correspondan a rentas de la quinta categoría. g) El importe que resulte de deducir la recuperación
del capital invertido, en los casos de rentas no comprendidas en los incisos
anteriores, provenientes de la enajenación de bienes o derechos o de la
explotación de bienes que sufran desgaste. La deducción del capital invertido
se efectuará con arreglo a la normas que a tal efecto establecerá el
Reglamento. (Ver la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto
Supremo N.° 011-2010-EF, publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22
de enero de 2010, vinculada a la declaración Jurada de sujetos No Domiciliados
del mes de febrero de 2010)
Artículo 76°-A.- En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos efectuada por sujetos no domiciliados, el adquirente deberá abonar al fisco la retención con carácter definitivo dentro del plazo previsto por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual correspondiente al mes siguiente de efectuado el pago o acreditación de la renta.
La determinación del cálculo de la retención se sujetará a lo previsto por el artículo 76° de esta Ley.
a) El adquirente deberá presentar la constancia de pago que acredite el abono de la retención con carácter definitivo a que se refiere el presente artículo. b) El enajenante deberá: (i) Presentar la certificación emitida por la SUNAT para efectos de la recuperación del capital invertido o, en su defecto;
(ii) Acreditar que han transcurrido más de treinta (30) días hábiles de presentada la solicitud, sin que la SUNAT haya cumplido con emitir la certificación antes señalada. De no cumplir lo señalado, no procederá la deducción del capital invertido conforme al inciso g) del artículo 76° de esta Ley. (Artículo 76°-A incorporado por el artículo 9° de la Ley N.° 28655, publicada el 29.12.2005).
Artículo 77°.- Para efectos del artículo 76°, las rentas provenientes de sociedades de hecho u otras entidades no consideradas personas jurídicas, se reputarán pagadas o acreditadas al vencimiento del plazo que la SUNAT fije para presentar las declaraciones juradas previstas en el artículo 79° y aún cuando no se encontraran acreditadas en la cuenta particular del titular del exterior. (Artículo 77° sustituido por el artículo 10° del Decreto Legislativo N.° 979, publicado el 15.3.2007 y de acuerdo a la Primera Disposición Complementaria y Final vigente desde el 1.1.2008). TEXTO ANTERIOR:
Artículo 77°.- Para los efectos del artículo anterior, las rentas provenientes de sociedades de hecho u otras entidades no consideradas personas jurídicas, se reputarán pagadas o acreditadas al vencimiento del plazo que la SUNAT fije para presentar las declaraciones juradas previstas en el artículo 79° y aún cuando no se encontraran acreditadas en la cuenta particular del titular del exterior.
(Artículo 77° según el Texto Único Ordenado, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004).
(108) Artículo 77°-A.- La sociedad de gestión
colectiva que tenga la calidad de mandataria de los titulares de obras
protegidas por la Ley sobre el Derecho de Autor, deberá retener y abonar al
fisco, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual, los siguientes conceptos: a. El
impuesto que resulte de aplicar la tasa de seis coma veinticinco por ciento
(6,25%) sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantes
domiciliados en el país que no califiquen como sujetos perceptores de rentas de
tercera categoría. Dicho pago tendrá carácter de pago definitivo.
a) del primer párrafo del artículo 77°-A sustituido por el artículo 21º del
Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009). TEXTO
a. El impuesto que resulte de aplicar la tasa de quince por ciento (15%)
sobre la renta neta que recaude en representación de sus mandantes
domiciliados en el país que no califiquen como sujetos perceptores de
rentas de tercera categoría. Dicho pago tendrá carácter de pago a
cuenta. b. El
impuesto que resulte de aplicar la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la
renta neta que recaude en representación de sus mandantes no domiciliados en el
país. Dicho pago tendrá carácter definitivo. Para
efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, las rentas se imputarán en el
mes en que se perciban. Se considerarán percibidas cuando sean puestas a
disposición de la sociedad de gestión colectiva, aunque no hayan sido cobradas
por sus representados, en efectivo o en especie.
(Segundo párrafo del Artículo 77-A sustituido por el Artículo 21° del
Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y vigente desde el
1.1.2007).
Para efecto de lo dispuesto en los párrafos
anteriores, las rentas se imputarán en el mes en que se perciban. Se
considerarán percibidas cuando sean puestas a disposición de la
sociedad de gestión colectiva, aunque no hayan sido cobradas por sus
representados, en efectivo o en especie. Por excepción, cuando no sea
posible identificar al perceptor de la renta y siempre que dicha situación
se encuentre debidamente acreditada, la obligación tributaria respecto
de dichas rentas se generará en el momento en que se identifique al
perceptor. Cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta y siempre que
dicha situación se encuentre debidamente acreditada, la obligación tributaria
respecto de dichas rentas se generará en el momento en que se identifique al
perceptor. Por excepción, cuando no sea posible identificar al perceptor de la
renta transcurridos seis (6) meses contados desde la fecha en que se autorizó
la utilización de la obra, se deberá retener el importe previsto por el inciso
b) del primer párrafo de este artículo y abonarlo al fisco al mes siguiente de
vencido dicho plazo, según el cronograma de pago aplicable a las obligaciones
(Tercer párrafo del Artículo 77-A sustituido por
el Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y
vigente desde el 1.1.2007). TEXTO ANTERIOR
Mediante Resolución de
Superintendencia la SUNAT establecerá las obligaciones formales a cargo
de la sociedad de gestión colectiva y los titulares de las obras, así
como las disposiciones necesarias para el control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias a que se refiere el presente artículo. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT
establecerá las obligaciones formales a cargo de la sociedad de gestión
colectiva y los titulares de las obras, así como las disposiciones necesarias
para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que se
(Cuarto
párrafo del Artículo 77-A incorporado mediante el Artículo 21° del Decreto
Legislativo N° 970, publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007). (108) Artículo incorporado por el artículo 46° del Decreto Legislativo
N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
Artículo 78º.- Cuando los agentes de retención no hubiesen cumplido con la obligación de retener el impuesto serán sancionados de acuerdo con el Código Tributario. En tal caso, los contribuyentes deberán informar a la SUNAT, dentro de los primeros doce (12) días del mes siguiente al de percepción de la renta, el nombre y domicilio de la persona o entidad que les efectuó el pago, haciéndose acreedores a las sanciones previstas en el citado Código en caso de incumplimiento. Cuando las rentas se paguen en especie y resulte imposible practicar la retención, la persona o entidad que efectúe el pago deberá informar a la SUNAT, dentro de los doce (12) días de producido el mismo, el nombre y domicilio del beneficiario, el importe abonado y el concepto por el cual se efectuó el pago. Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría efectuarán el pago del impuesto no retenido en la forma que establezca la SUNAT. (109)
Artículo 78º-A.- Son agentes de percepción las personas, empresas y entidades designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 10° del Código Tributario. Las percepciones se efectuarán en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT. Los contribuyentes quedan obligados a aceptar las percepciones correspondientes. Cuando los agentes de percepción no hubiesen cumplido con la obligación de percibir el impuesto serán sancionados de acuerdo con el Código Tributario. En tal caso, los contribuyentes deberán informar a la SUNAT, dentro de los primeros doce (12) días del mes siguiente a aquél en que debió efectuarse la percepción, el nombre y domicilio de la persona, empresa o entidad que debió efectuar la percepción, haciéndose acreedores a las sanciones previstas en el citado Código en caso de incumplimiento. Cuando las rentas se perciban en especie y resulte imposible practicar la percepción del impuesto, el agente de percepción deberá informar a la SUNAT, dentro de los doce (12) días de recibido el pago, el nombre y domicilio del contribuyente, el importe del pago y el concepto por el cual recibió dicho pago. (109) Artículo incorporado por el artículo 47° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.