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Timestamp: 2018-04-26 18:09:15
Document Index: 379024875

Matched Legal Cases: ['artículo 45', 'artículo 75', 'Artículo 75', 'artículo 181', 'artículo 132', 'artículo 133']

Versión Junta Consultiva - PDF
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Ricardo Villalobos Crespo
1 BORRADOR DE CIRCULAR X /2015 DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE SEGUROS Y FONDOS DE PENSIONES DE DE, POR LA QUE SE FIJA EL CONTENIDO DEL INFORME ESPECIAL DE REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DE SOLVENCIA, INDIVIDUAL Y DE GRUPOS, Y EL RESPONSABLE DE SU ELABORACIÓN. La Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras ha transpuesto a nuestro ordenamiento jurídico aquellas disposiciones de la Directiva 2009/138/CE, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de noviembre de 2009, sobre el acceso a la actividad de seguro y de reaseguro y su ejercicio (en adelante Directiva Solvencia II), que requerían un desarrollo por norma con rango de ley. Esta Ley establece en los artículos 80 a 82 y 144, la obligación a las entidades aseguradoras y reaseguradoras y a los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, de publicar con carácter anual, un informe sobre su situación financiera y de solvencia. Uno de los pilares del nuevo régimen de supervisión de Solvencia II es la transparencia. Para garantizar esta transparencia, la Directiva de Solvencia II incluye como novedad, la exigencia a las entidades aseguradoras y reaseguradoras y a los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, de publicar anualmente la información fundamental acerca de su situación financiera y de solvencia para que participen activamente y suministren una información coherente, comparable y de alta calidad a todos los interesados en su situación. Con la finalidad de cumplir con los objetivos establecidos por Solvencia II, el informe de la situación financiera y de solvencia de todas las empresas de seguros y reaseguros y de los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, debe suministrar una información completa y fiable en todos los aspectos importantes, conforme el marco normativo de Solvencia II. Para garantizar la calidad y fiabilidad de la información divulgada públicamente y mejorar el grado de confianza de los interesados en la exactitud de dicha información se considera necesario que se realice una revisión externa independiente de dicha información. El Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, establece en los artículos y la necesidad de que el informe de la situación financiera y de solvencia sea sometido a revisión y atribuye a la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, la competencia para determinar el contenido del Informe Especial de Revisión de la situación financiera y de solvencia y el responsable de su elaboración, en virtud de la habilitación establecida en los citados artículos de esta disposición. Esta circular se dicta para establecer el contenido del Informe Especial de Revisión de la situación financiera y de solvencia así como los elementos esenciales de la situación financiera y de solvencia que tienen que ser sometidos a revisión, como son el balance, los fondos propios y los requisitos de capital, así como el responsable de su elaboración. En consecuencia, en uso de las facultades que tiene concedidas, la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, previo informe de la Junta Consultiva de Seguros y Fondos de Pensiones, ha aprobado la presente circular, que contiene las siguientes disposiciones: Versión Junta Consultiva
2 Primero. Responsables de la elaboración del informe. El Informe Especial de Revisión de la situación financiera y de Solvencia podrá ser realizado y firmado por los auditores de cuentas y por actuarios de seguros. En el caso de realizarse por auditores de cuentas será necesario que los aspectos de índole actuarial hayan sido revisados con el concurso necesario de actuarios, los cuales tendrán que figurar nominados explícitamente en el Informe Especial de Revisión. Cada uno de los actuarios deberá acreditar una experiencia profesional de, al menos, cinco años, que deberá ser acorde con la naturaleza, el volumen y complejidad de los riesgos inherentes a la actividad de la entidad aseguradora o reaseguradora, y deberá acreditar la oportuna experiencia en relación con las normas profesionales y de otra índole aplicables. En el caso de realizarse por sociedades de actuarios, los requisitos de experiencia profesional exigidos en el párrafo anterior para los actuarios deberán ser también acreditados por cada uno de los socios profesionales de la sociedad de actuarios. La independencia de los actuarios o sociedades de actuarios se demostrará de forma análoga a lo establecido por la Disposición adicional tercera del Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, relativa a la actividad profesional de los actuarios en relación con los planes de pensiones. En todo caso, los actuarios y las sociedades de actuarios que intervengan en el asesoramiento actuarial de la entidad de seguros o reaseguros deberán ser personas distintas de aquellas que, como profesionales independientes, deban efectuar la revisión y dictámenes obligatorios a los que se refiere esta circular. Segundo. Contenido mínimo del Informe Especial de Revisión. El Informe Especial de Revisión del informe sobre la situación financiera y de solvencia deberá contener un juicio profesional, como experto independiente, de al menos, los siguientes aspectos del informe de situación financiera y de solvencia: 1. Valoración a efectos de solvencia. 2. Gestión del capital. 3. Mantenimiento de requisitos Tercero. Valoración a efectos de solvencia. Uno. El Informe Especial de Revisión deberá analizar que la valoración de los activos y pasivos, partiendo de los estados financieros previamente auditados, se haya realizado de acuerdo a lo establecido en los artículos 68 y 69 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, así como en su normativa de desarrollo nacional y normativa de la Unión Europea directamente aplicable. Versión Junta Consultiva
3 Dos. Se analizarán las diferencias significativas entre las bases, métodos y principales hipótesis utilizadas para la valoración a efectos de solvencia y las utilizadas para la valoración de los estados financieros. Tres. Se revisarán los cálculos relativos al impacto del ajuste por casamiento, el ajuste por volatilidad, la transitoria sobre los tipos de interés sin riesgo y la transitoria sobre las provisiones técnicas definidos en el artículo 45, la Disposición transitoria primera y la Disposición transitoria segunda del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, así como en su normativa de desarrollo nacional y normativa de la Unión Europea directamente aplicable. En concreto se deberán revisar los cálculos necesarios para la cumplimentación del modelo S recogido en el Anexo I del Reglamento de Ejecución sobre los procedimientos, formatos y modelos del informe de situación financiera y de solvencia. Cuarto. Gestión de capital. Uno. El Informe Especial de Revisión deberá evaluar que la estructura, importe, calidad y admisibilidad de los fondos propios básicos y complementarios se adecúan a lo regulado en la Sección 2ª del Capítulo II del Título III de la Ley 20/2015, de 14 de julio, así como en su normativa de desarrollo nacional y normativa de la Unión Europea directamente aplicable. Dos. Asimismo, se analizarán las diferencias significativas entre el patrimonio neto que consta en los estados financieros y el excedente de los activos con respecto a los pasivos calculado a efectos de solvencia. Tres. El Informe Especial de Revisión deberá verificar que el cálculo del importe del capital de solvencia obligatorio se adecúa a lo regulado en artículo 75.1.a) de la Ley 20/2015, de 14 de julio, así como en su normativa de desarrollo nacional y normativa de la Unión Europea directamente aplicable, salvo para aquellos módulos y submódulos de riesgo cuyo cálculo se realice de acuerdo a un modelo interno total o parcial en los términos del Artículo 75.1.b) de Ley 20/2015, de 14 de julio. Cuatro. Asimismo y en particular, se deberá evaluar el ajuste para la capacidad de absorción de pérdidas de los impuestos diferidos. En especial, si el reconocimiento de los activos por impuestos diferidos está apoyado por una evaluación de posibles beneficios futuros, se deberá verificar que dicho reconocimiento se realiza en la medida en la que sea probable que la empresa vaya a obtener beneficios fiscales, después de sufrir la pérdida instantánea, que permitan compensar los citados activos fiscales en un plazo no superior al previsto en la legislación fiscal. En cualquier caso, el plan de negocio empleado por la empresa para realizar sus estimaciones sobre las ganancias fiscales futuras deberá ser acorde con la realidad del mercado y las especificidades de la entidad y en concreto con las hipótesis contenidas en su informe ORSA. En este apartado se analizará la idoneidad de las técnicas empleadas por la Entidad para evaluar la naturaleza temporal de los activos por impuestos diferidos y el calendario de los beneficios fiscales futuros, así como su adecuación a las Directrices de la Autoridad Europea de Seguros y Pensiones de Jubilación sobre la capacidad de absorción de pérdidas de las provisiones técnicas y los impuestos diferidos. Cinco. El Informe Especial de Revisión deberá verificar que el cálculo del importe del capital mínimo obligatorio se adecúa a lo regulado en el la Sección 4ª del Capítulo II del Título III de Versión Junta Consultiva
4 la Ley 20/2015, de 14 de julio, así como en su normativa de desarrollo nacional y normativa de la Unión Europea directamente aplicable. Quinto. Mantenimiento de requisitos. En aquellos supuestos en los que el informe sobre la situación financiera y de solvencia refleje o debiera reflejar la obtención por parte de la Entidad de una autorización de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones concedida en relación a algún elemento o procedimiento de Solvencia II, el Informe Especial de Revisión deberá verificar que la Entidad continúa cumpliendo los requisitos necesarios para el mantenimiento de la citada autorización. Sexto. Grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras. Uno. El Informe Especial de Revisión del informe sobre la situación financiera y de solvencia a nivel de grupo (en adelante informe especial de revisión de grupo) referido en el artículo 181 del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, será realizado conforme a lo previsto en el apartado primero de esta Circular, debiendo contener al menos los aspectos señalados en los apartados segundo, tercero, cuarto y quinto anteriores, a nivel de grupo, así como adicionalmente los siguientes: 1. Ámbito de aplicación 2. Información adicional a nivel de grupo de valoración a efectos de solvencia. 3. Información adicional a nivel de grupo de gestión del capital. 4. Operaciones intragrupo y Concentraciones de riesgo Dos. Ámbito de aplicación El Informe Especial de Revisión a nivel de grupo deberá evaluar el alcance y la estructura del grupo sujeto a supervisión de acuerdo al artículo 132 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, así como de las entidades excluidas de tal supervisión, de acuerdo al artículo 133. Tres. Información adicional a nivel de grupo de valoración a efectos de solvencia. Se analizarán las diferencias significativas entre las bases, métodos y principales hipótesis utilizadas a nivel de grupo para la valoración a efectos de solvencia de los activos, provisiones técnicas y otros pasivos del grupo y las utilizadas por cualquiera de sus entidades vinculadas para la realización de dicha valoración. Cuatro. Información adicional a nivel de grupo de gestión del capital. El informe especial de revisión a nivel de grupo deberá evaluar la correcta aplicación del método basado en la consolidación contable o del método de deducción y agregación, conforme a los artículos 146 y 149 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, o bien de una combinación de ambos, así como el impacto que la aplicación de tales métodos tiene en el Versión Junta Consultiva
5 cálculo del capital de solvencia obligatorio a nivel de grupo. En el caso de aplicación del método de consolidación contable, se deberá analizar el método de valoración de las participaciones en las distintas entidades vinculadas, en función de su grado de vinculación y de su actividad. Asimismo, se deberá analizar la disponibilidad a nivel de grupo de los fondos propios admisibles de las entidades vinculadas, en particular, cualquier restricción significativa en relación a la fungibilidad y transferibilidad de dichos fondos propios admisibles para cubrir el capital de solvencia obligatorio de grupo. El informe especial de revisión de grupo deberá incluir un análisis de las fuentes significativas de los efectos de diversificación del grupo. Cinco. Operaciones intragrupo y Concentraciones de riesgo. Por último, se deberá evaluar el impacto de las operaciones intragrupo y las concentraciones de riesgo en el cálculo del capital de solvencia obligatorio a nivel de grupo y en la determinación de los fondos propios admisibles. Séptimo. Opiniones a verter en el informe especial de revisión. El informe especial de revisión deberá expresar las opiniones del auditor y del actuario, sobre todos y cada uno de los aspectos señalados en los apartados segundo a sexto anteriores, indicando expresamente su adecuación o falta de adecuación a la Ley 20/2015, de 14 de julio, normativa de desarrollo nacional y normativa de la Unión Europea directamente aplicable. Disposición final única. Efectos La presente circular será de aplicación a partir del 1 de enero de Versión Junta Consultiva
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