Source: http://www.podatekvat.pl/artykul,18,3695,samochod-w-remanencie-likwidacyjnym-a-rozliczenie-vat.html
Timestamp: 2016-09-26 05:19:03+00:00
Document Index: 90094981

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 2', 'art. 14', 'art. 29', 'art. 91', 'art. 113', 'art. 14']

Samochód w remanencie likwidacyjnym a rozliczenie VAT – www.podatekvat.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Samochód w firmie » Samochód w remanencie likwidacyjnym a rozliczenie VAT 30 września 2016 r. (piątek) mija termin złożenia do US zeznań PIT-CFC oraz CIT-CFC za 2015 r. (zobacz) A
Samochód w remanencie likwidacyjnym a rozliczenie VAT
Przepisy określające zasady rozliczania VAT przy likwidacji działalności gospodarczej nakazują ująć w spisie z natury "towary", przy nabyciu których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Z uwagi na to, że przy nabyciu samochodów osobowych podatnikowi przysługuje tylko częściowe prawo do odliczenia VAT, mogą powstać niekorzystne skutki wykazania tego samochodu w remanencie likwidacyjnym. Aby ich uniknąć, samochód ten warto wcześniej wycofać z działalności gospodarczej lub sprzedać.
Towary w spisie
rys. Samochód w remanencie likwidacyjnym a rozliczenie VAT
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, zaprzestania przez podatnika VAT będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Tak wynika z art. 14 ust. 1 ustawy o VAT.
Przepis ten ma jednak zastosowanie do towarów, w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
Definicję "towarów" zawiera art. 2 pkt 6 ustawy o VAT, zgodnie z którą towary to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. W definicji tej mieszczą się zatem zarówno towary handlowe, jak i środki trwałe oraz wyposażenie. Z uwagi na to organy podatkowe uznają, że w spisie z natury sporządzonym w związku z likwidacją działalności należy wykazać również środki trwałe i wyposażenie, jeżeli podatnik przy ich nabyciu miał prawo do odliczenia VAT.
Podatnik, który na dzień likwidacji działalności posiada na stanie samochód, przy nabyciu którego przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT, powinien go wykazać w spisie z natury i opodatkować.
Podstawą opodatkowania towarów pozostałych na dzień likwidacji działalności jest cena nabycia tych towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie objęcia towarów spisem z natury. Określa to art. 14 ust. 8 w związku z art. 29 ust. 10 ustawy o VAT. W praktyce oznacza to, że chodzi tu o cenę rynkową netto ustaloną na dzień likwidacji działalności. Przy czym fakt, iż podatnik przy zakupie samochodu osobowego odliczył tylko 60% VAT z faktury zakupu, nie więcej niż 6.000 zł, nie ma w tym przypadku znaczenia. Tak więc zasadniczo mogą powstać niekorzystne konsekwencje w VAT przy wykazaniu samochodu osobowego w remanencie likwidacyjnym (przykład 1). W związku z tym przed likwidacją działalności warto zastanowić się nad innymi rozwiązaniami, które niekiedy mogą okazać się korzystne finansowo dla podatnika.
Sprzedaż przed likwidacją lub wycofanie z działalności
Jednym z korzystnych rozwiązań w tej sytuacji może okazać się wyprzedaż wszystkich towarów, przy nabyciu których odliczono VAT, dokonana jeszcze przed likwidacją działalności. Wówczas wartość spisu z natury wyniesie 0 zł i VAT należny nie wystąpi. Wprawdzie sprzedaż tych towarów także podlega opodatkowaniu VAT, jednak jego ciężar przeniesiony jest na nabywcę towaru, który płaci cenę łącznie z VAT.
Innym sposobem na uniknięcie VAT od remanentu likwidacyjnego może być również wycofanie składnika majątku z działalności gospodarczej. Przekazanie tego składnika na cele osobiste przedsiębiorcy jest zrównane z odpłatną dostawą towaru - jeżeli przy jego nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Czynność ta wywołuje więc podobne skutki, jak sprzedaż tego towaru. Pamiętać jednak należy, że niekiedy sprzedaż (wycofanie) towaru (składnika majątku) z działalności gospodarczej jest zwolniona z VAT. Wystąpi to w przypadku przekazania na potrzeby osobiste samochodu osobowego, przy nabyciu którego przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia VAT (60% kwoty podatku, nie więcej niż 6.000 zł). Czynność ta jest bowiem zwolniona z VAT, jeżeli pojazd ten był używany przez podatnika po nabyciu prawa do rozporządzania towarem jak właściciel przez co najmniej pół roku.
W takim przypadku wystąpi ewentualnie obowiązek skorygowania VAT odliczonego przy zakupie (art. 91 ustawy o VAT), lecz i to może okazać się korzystniejsze niż wykazanie VAT należnego w spisie z natury (przykład 2). Ponadto należy pamiętać, że nie trzeba korygować VAT np. od środków trwałych, dla których okres korekty już minął (dla nieruchomości okres ten wynosi 10 lat, dla środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł wynosi 5 lat, licząc od roku, w którym zostały one oddane do użytkowania). Korekcie podlega natomiast 1/5 (lub 1/10) kwoty odliczonego podatku za każdy rok pozostający do końca okresu korekty.
Jeżeli natomiast podatnik przekazuje na cele osobiste środek trwały o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł, korekta odliczonego VAT jest konieczna jedynie, gdy przekazanie to nastąpi w ciągu 12 miesięcy. Korekcie podlega cały odliczony VAT.
Przejście na zwolnienie podmiotowe
Podatnik ma jeszcze jedną możliwość, aby uniknąć negatywnych skutków wykazania samochodu w remanencie likwidacyjnym. Mianowicie może wcześniej zrezygnować z rozliczania VAT i przejść na zwolnienie podmiotowe (jeżeli spełnia warunki wymienione w art. 113 ustawy o VAT). Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie muszą bowiem opodatkowywać towarów pozostałych na dzień likwidacji (art. 14 ust. 2 ustawy o VAT).
Należy pamiętać, że rezygnacja ze statusu czynnego podatnika VAT spowoduje zmianę przeznaczenia towaru i również w tym przypadku może być konieczna korekta odliczonego VAT, jeśli rezygnacja ta jest dokonywana w okresie korekty (przykład 3).
W sierpniu 2011 r. podatnik zakupił samochód osobowy za 80.000 zł plus VAT 17.600 zł. Podatnik odliczył jedynie 6.000 zł (60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej niż 6.000 zł). W 2013 r. podatnik likwiduje działalność gospodarczą. Zakładając, że cena rynkowa netto tego pojazdu będzie wynosić 50.000 zł, wykazując ten samochód w remanencie likwidacyjnym podatnik będzie zobowiązany do wykazania VAT należnego w wysokości 11.500 zł, tj. 50.000 zł × 23%, czyli znacznie więcej niż odliczył w momencie zakupu samochodu.
Podatnik, o którym mowa w przykładzie 1, przed likwidacją działalności gospodarczej przekazał samochód na cele osobiste. Przekazanie to korzysta ze zwolnienia z VAT. Jednocześnie podatnik jest zobowiązany do korekty VAT odliczonego przy zakupie samochodu. Ponieważ przekazanie na cele osobiste dokonywane jest w trzecim roku używania pojazdu, korekcie podlega 3/5 odliczonego podatku. Korekcie podlega więc VAT w wysokości 3.600 zł, tj. 6.000 zł × 3/5, czyli mniejszej niż w przypadku wykazania samochodu w remanencie likwidacyjnym.
W działalności gospodarczej podatnik wykorzystuje samochód osobowy, który zakupił w 2006 r. za 100.000 zł plus VAT 22.000 zł (VAT odliczono w wysokości 6.000 zł). Z dniem 1 stycznia 2013 r. podatnik zrezygnował z rozliczania VAT i wybrał zwolnienie podmiotowe. W związku ze zmianą przeznaczenia towaru po upływie okresu korekty (który obejmował lata 2006-2010) podatnik nie będzie zobowiązany do korekty VAT. Zakładając, że w trakcie 2013 r. podatnik zlikwiduje działalność gospodarczą, wówczas nie musi sporządzać spisu z natury i wykazywać VAT należnego od tego samochodu.
Sprzedaż samochodu a konieczność złożenia informacji VAT-26
Wynajem garażu dla pojazdu służbowego - odliczenie VAT
Zakończenie najmu samochodu a konieczność złożenia aktualizacji druku VAT-26
VAT z tytułu użytkowania samochodów w orzecznictwie WSA
Kiedy składa się informację VAT-26?
Od 1 lipca 2015 r. koniec zakazu odliczania VAT od zakupu paliwa
Rozliczenie VAT przy zakupie samochodu na terytorium państw UE
Dodatkowe badania techniczne pojazdu przeprowadzone po terminie – skutki w VAT
www.AutowFirmie.pl » Więcej w zasobach płatnych
Odliczenie VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z leasingiem samochodu osobowegoSpółka otrzymała faktury z tytułu przejęcia w drodze cesji leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Dotychczasowy użytkownik pojazdu leasingobiorca wystawił fakturę tytułem odstępnego. Leasingodawca na podstawie faktury (...)
Podatek VAT od kosztów sprzedaży samochoduSpółka zamierza sprzedać samochody osobowe, od których odliczała 50% podatku naliczonego. Czy od poniesionych kosztów zamieszczenia ogłoszenia o przetargu związanego z ich sprzedażą może odliczyć (...)
Odliczenie VAT od wydatków związanych z przygotowaniem samochodu do sprzedażySpółka zamierza sprzedać samochody osobowe. W celu zorganizowania przetargu poniosła koszty związane z ich oceną stanu technicznego. Czy od tej usługi spółka może odliczyć 100% (...)
Sprzedaż samochodu a konieczność złożenia informacji VAT-26Sprzedałem samochód wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, dla którego prowadzona była ewidencja przebiegu pojazdu oraz złożona w urzędzie skarbowym informacja VAT-26. Czy sprzedaż tego pojazdu (...)
Rozliczenie VAT przy sprzedaży samochodu osobowegoProwadzimy działalność w całości opodatkowaną VAT. W styczniu 2016 r. zakupiliśmy samochód osobowy, który był ujęty w środkach trwałych, o wartości powyżej 15.000 zł. Ponieważ (...)
Zakup samochodu przez rolnika a VATJestem rolnikiem - czynnym podatnikiem VAT. Do prowadzonej działalności zakupiłem samochód osobowy, który służy zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Czy (...)
Odliczenie VAT z faktury za mycie pojazduOd paliwa i części do samochodu wykorzystywanego w działalności odliczam 50% VAT. W jakiej wysokości: 50% czy 100%, przysługuje mi prawo do odliczenia VAT od (...)
wpłata drugiej zaliczki w podatku VAT za III kwartał 2016 r. przez ...
Ewidencja przebiegu pojazdu dla celów VATObowiązki rejestracyjne podatników VATDeklaracje dla podatku od towarów i usługVAT-7 – Deklaracja dla podatku od towarów i usług (za okresy miesięczne)VAT-8 – Deklaracja dla podatku od towarów i usług składana przez podatników zobowiązanych do rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarówVAT-9M – Deklaracja dla podatku od towarów i usługWewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportuWewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportuInformacje podsumowująceWzory dokumentów związanych ze sprzedażą w systemie TAX-FREEPotwierdzenie identyfikacji podmiotów z krajów członkowskich Unii EuropejskiejWybór miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowejZwrot wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowymDeklaracje INTRASTATUlga na złe długiEwidencja zakupów i sprzedaży VATSzacunkowe ustalenie proporcji sprzedażyKasy rejestrującePrzykłady faktur
WSKAŹNIKI Bieżące wskaźniki wraz z archiwumPodatek od towarów i usługGraniczne kwoty obrotu określone dla celów VATFormaty numerów identyfikacyjnych VAT w krajach członkowskichKasy rejestrująceZwrot wydatków na materiały budowlane
KALKULATORY - Podatek VATNarzędzia księgowego i kadrowegoKalkulator korekty VAT - sprzedaż i inna zmiana przeznaczenia pojazdu samochodowegoKalkulator ulgi na złe długiKalkulator VAT (brutto-netto)Kalkulator zwrotu VAT za materiały budowlane nabyte do 31 grudnia 2013 r.Kalkulator zwrotu VAT za materiały budowlane nabyte po 1 stycznia 2014 r.Kalkulator limitu uprawniającego do zwolnienia z VATKalkulator limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnejKalkulator odsetek od zaległości podatkowych i składkowych
PRZEPISY PRAWNE Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednoliconeVATUstawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usługRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9.12.2014 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotomDyrektywa UE w sprawie VATZwrot wydatków na materiały budowlane
Ryczałt a vat?
Pytanie moje brzmi: we wrześniu zakładam dz.g. na ryczałcie 5,5% (budowlanka). Współpracuję z firmą budowlaną. Czy na ryczałcie wystawiam f-ry z 8% czy 23%? Czy się wystawia w ogóle (...)
VAT wynajem sali
Wynajeliśmy salę kinową na pokaz filmu. odbiorcą jest człowiek mający certyfikat rezydencji w stanach. wg mnie powinnam obciążyć go 23 % Vat-em, natomiast on upiera się , że polski VAT (...)