Source: https://www.riigiteataja.ee/akt/768746
Timestamp: 2020-01-24 12:43:55+00:00
Document Index: 2188773

Matched Legal Cases: ['§ 40', '§ 54', '§ 56', '§ 57', '§ 9', '§ 42', '§ 11', '§ 10', '§ 11', '§ 81', '§ 11', '§ 7', '§ 54', '§ 61', '§ 54', '§ 54', '§ 53', '§ 53', '§ 53', '§ 53', '§ 54', '§ 54', '§ 54', '§ 251', '§ 52', '§ 54', '§ 51', '§ 51', '§ 52', '§ 53', '§ 53', '§ 53', '§ 54', '§ 53', '§ 54', '§ 53', '§ 54', '§ 32', '§ 50', '§ 54', '§ 61', '§ 50', '§ 32', '§ 60', '§ 50', '§ 54', '§ 54', '§ 60']

RTL 2004, 83, 1322
Vastu võetud 07.06.2004 nr 114
Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359; 79, 480; 91, 544; 2002, 23, 131; 41, 253; 44, 284; 47, 297; 62, 377; 111, 662; 2003, 18, 105; 58, 387; 82, 549; 88, 587 ja 591; 2004, 36, 251; 37, 252; 45, 319) § 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3, § 56 lõike 21, § 57 1 lõike 6, «Sotsiaalmaksuseaduse» (RT I 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359; 79, 480; 91, 544; 95, 587; 2002, 44, 284; 62, 377; 111, 662; 2003, 82, 549; 88, 587 ja 591; 2004, 37, 252) § 9 lõike 7, «Töötuskindlustuse seaduse» (RT I 2001, 59, 359; 82, 488; 2002, 44, 284; 57, 357; 61, 375; 89, 511; 111, 663; 2003, 17, 95; 88, 591) § 42 lõike 2 ning «Kogumispensionide seaduse» (RT I 2004, 37, 252) § 11 lõike 1 punktide 4 ja 5 alusel.
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruses nr 107 ««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine» (RTL 2004, 4, 45) tehakse järgmised muudatused:
1) määruse lisa 1 märkuste punktis 14, määruse lisa 2 märkuste punktides 15 ja 16, lisa 11 märkuste punktides 1 ja 9 asendatakse tekst «§ 10» tekstiga «§ 11»;
2) määruse lisa 1 märkuste punktis 15, määruse lisa 2 märkuste punktis 17, lisa 11 märkuste punktis 13 asendatakse tekst «§ 81 lõikele 1» tekstiga «§ 11 lõike 1 punktile 3»;
3) määruse lisa 3 märkuste punktist 4 ja määruse lisa 12 märkuste punktist 5 jäetakse välja tekst «10 – dividendid»;
4) määruse lisa 7 asendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 7;
5) määrust täiendatakse lisaga 71 «Vormi TSD lisa 6 tabelid 1–7»;
6) määruse lisa 8 asendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 8.
__________ aasta_________________ kuu
5. Residendist äriühingult saadud dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamise õigus (tabel 4)
51. Mitteresidendist äriühingult saadud dividendilt tulumaksu mahaarvamine (tabel 5)
52. Mitteresidendilt saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabel 6)
rida 4 – rida 5 – rida 51 – rida 52 – rida 6 < 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
8. Korrigeeritud tasumisele kuuluv tulumaksu summa: rida 4 – rida 5 – rida 51 – rida 52 – rida 6 > 0 (positiivne tulem)
9. Korrigeeritud tagastamisele kuuluv tulumaks (tabel 7)
27. Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 26 × 26/74 + rida 8 – rida 9 > 0
28. Tagastamisele kuuluv tulumaks: rida 26 × 26/74 + rida 8 – rida 9 < 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
1. Vormi TSD lisas 6 näidatakse kalendrikuul tehtud ettevõtlusega mitteseotud kulutused ja muud väljamaksed ning mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht («Tulumaksuseaduse» § 7) (edaspidi püsiv tegevuskoht) näitab kalendrikuul tehtud kasumieraldised vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-dele 50–53, § 54 lõigetele 51–53 ja 6 ning § 61 lõikele 8.
2. Vormi TSD lisa 6 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal lisas 6 toodud väljamakseid ja kulutusi tehti, samuti «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetes 51–53 ja 6 nimetatud juhtudel.
– püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus), täidab read 1–9, 11–23 ja 25–28;
4. Read 1–9 täidab püsiv tegevuskoht maksukohustuse tekkimise korral või «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetes 51–53 ja 6 sätestatud ümberarvutuse korral. Ridadest 1–9 ühe või mitme täitmisel tuleb täita vastav lisatabel (tabelid 1–7). Kui maksustamisperioodil § 53 lõikes 4 nimetatud väljaviidud vara või tehtud väljamakse eest on maksustamisperioodil vastu saadud samas väärtuses muud vara, kaupa või teenust, siis sellise tehingu summasid vormi TSD lisal 6 ei näidata.
5. Real 1 näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 1) tabeli 1 alusel.
6. Real 2 näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 2) tabeli 2 alusel.
7. Real 3 näidatakse kolmandatele isikutele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 3) tabeli 3 alusel.
9. Real 5 näitab püsiv tegevuskoht tabeli 4 alusel residendist äriühingult alates 1. jaanuarist 2003. a saadud dividendilt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 20%. Arvutatud summa suurus võrdub 26/74-ga residendist äriühingult saadud dividendist («Tulumaksuseaduse» § 54 lõige 51). Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust ja tabel 4 täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD lisa 6 rida 4.
10. Rea 51 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 5 alusel vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 52, kui võetakse arvesse välisriigis dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks.
11. Rea 52 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 6 alusel vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 53, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
13. Real 10 näidatakse residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuste vahe. Tehingute väärtuse määramisel tuleb lähtuda rahandusministri määrusega kehtestatud korrast «Residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid».
19. Äriühing, sh krediidiasutus, ei täida rida 20 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad «Investeerimisfondide seaduse» (RT I 2004, 36, 251) § 251 lõikes 1 toodud tingimustele.
22. Real 24 näitab residendist krediidiasutus kahju vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 52 lõike 3 punktis 3 sätestatule.
23. Rida 25 täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 6 juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3, § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Eelmiste maksustamisperioodide maksustatavate summade vähendamisel real 25 vastavaid parandusi ridadel 17, 18 ja 20–24 ei tehta. Paragrahvi 51 lõike 4 osas tehtav ümberarvutus näidatakse real 19 ning § 53 lõike 4 osas – ridadel 1–3.
Tabelis 1 (vormi TSD lisa 6 rida 1) näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 1).
Tabelis 2 (vormi TSD lisa 6 rida 2) näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse § 53 lõike 4 punkt 2).
Tabelis 4 (vormi TSD lisa 6 rida 5) näitab püsiv tegevuskoht residendist äriühingult alates 1. jaanuarist 2003. a saadud dividendilt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 20%. Arvutatud summa suurus võrdub 26/74-ga residendist äriühingult saadud dividendist («Tulumaksuseaduse» § 54 lõige 51). Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust ja alljärgnev tabel täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD lisa 6 rida 4.
Residendist äriühingu registrikood Dividendi saaja osaluse suurus % Dividendi saamise kuupäev Dividendi suurus kroonides Veerg 5 × 26/74 kroonides
13. Veerus 6 arvutatakse «Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvatav summa, mis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 5.
Tabeli 5 (vormi TSD lisa 6 rida 51) täidab püsiv tegevuskoht vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 52, kui võetakse arvesse välisriigis dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks.
Välisriigis kasumiosalt tasutud tulumaks
16. Veergudes 5–9 näidatakse vastavalt välisriigist saadud dividend, dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt dividendi maksmise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
19. Veerg 10. «Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksust, mis ei ületa 26/74 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast:
kui veerg 6 × 26/74 ≤ kui veerg 7 + veerg 9, siis veerg 10 = veerg 6 × 26/74;
kui veerg 6 × 26/74 > kui veerg 7 + veerg 9, siis veerg 10 = veerg 7 + veerg 9.
Tabeli 6 (vormi TSD lisa 6 rida 52) täidab püsiv tegevuskoht vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 53, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
Nimi Registrikood Saamise kuupäev Summa kroonides
– litsentsitasu saaval äriühingul litsentsitasu maksva äriühingu aktsia- või osakapitalist või
– litsentsitasu maksval äriühingul litsentsitasu saava äriühingu aktsia- või osakapitalist või
– Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingul litsentsitasu maksva äriühingu, samuti litsentsitasu saava äriühingu aktsia- või osakapitalis.
25. Veergudes 6–7 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
kui veerg 6 × 26/74 ≤ kui veerg 7, siis veerg 8 = veerg 6 × 26/74,
kui veerg 6 × 26/74 > kui veerg 7, siis veerg 8 = veerg 7.
29. Veeru 8 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 52.
(rida 1+rida 2+rida 3)×26/74<0
negatiivne tulem plussmärgiga Tagastamisele kuuluv tulumaksu osa Järgmistele ümberarvestuse perioodidele edasikantav tulumaks
30. Veerus 1 näidatakse eelmise ümberarvestusperioodi sama tabeli veerus 5 näidatud edasikantud tulumaks. Püsiv tegevuskoht, kes täitis perioodil 01.01.2004–30.04.2004. a tabeli 5 veeru 5, kannab pärast 01.05.2004. a esmakordselt täitmisele kuuluva tabeli 7 veergu 1 enne 30.04.2004. a täidetud viimase tabeli 5 veeru 5 summa.
___________ aasta_________________ kuu
Maksukohustus real 1 näidatud dividendilt: rida 2 – rida 3 – rida 4 (positiivne tulem)
Kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 2 alusel tasutud dividendi tulumaksu enammakse
Järgmistele maksustamisperioodidele edasi kantav tulumaksu kohustust vähendav summa: rida 9 – rida 10 – rida 11– rida 111 – rida 12 – rida 13 (negatiivne tulem plussmärgiga) või
Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 9 – rida 10 – rida 11 – rida 111 – rida 12 – rida 13 (positiivne tulem)
1. Vormi TSD lisas 7 näidatakse residendist äriühingu poolt kalendrikuul väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 50 lõikele 1, § 54 lõigetele 5, 51 ja 53, §-le 60 ja § 61 lõikele 8.
3. Vormi TSD lisa 7 real 1 näidatakse aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud ja «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa. Siin ei näidata kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividendi vastavalt kehtiva «Tulumaksuseaduse» § 60 lõikele 8.
k = T/(K1–F1) kolme kohaga pärast koma
– võetakse arvesse mitteresidendist äriühingult saadud dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu või
– võetakse arvesse mitteresidendist äriühingult saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu, kui dividendi saanud residendist äriühingule kuulus dividendi väljamaksmise ajal vähemalt 20% dividendi maksnud mitteresidendist äriühingu aktsiatest, osadest või häältest.
12.3. Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas mitteresidendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Kui maksulepingu kohaselt dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu arvessevõtmiseks nõutav osaluse suurus on väiksem kui 20%, siis võetakse aluseks maksulepingus sätestatud osaluse suurus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
12.4. Veergudes 6–10 näidatakse vastavalt välisriigist saadud dividend, dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
12.7. Veerg 11. «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 1 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksust, mis ei ületa 26/74 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast:
12.8. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi allikariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
– residendist äriühing on saanud alates 1.01.2003. a teiselt residendist äriühingult dividendi ja dividendi saaja osalus dividende maksvas residendist äriühingus dividendi maksmise ajal on vähemalt 20%.
13.1. Tabelis 3 peetakse eraldi arvestust igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta.
13.2. Veerus 3 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksnud residendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
14. Vormi TSD lisa 7 rea 111 ja tabeli 4 täidab residendist äriühing vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 53, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
14.1. Tabel 4 täidetakse juhul, kui litsentsitasu maksmisele vahetult eelnenud kaheaastase katkematu perioodi jooksul on osaluse suurus olnud vähemalt 25%. Taoline osalus võib olla:
14.2. Iga litsentsitasu väljamaksnud mitteresidendi kohta täidetakse eraldi rida.
14.3. Veerus 4 näidatakse osaluse suurus (kahe kohaga pärast koma, ümardamata).
14.4. Veergudes 6–7 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
14.5. Veerus 7 näidatakse ning mahaarvamisel arvestatakse ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik.
14.6. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel.
14.7. Veerus 8 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav tulumaksu osa:
kui veerg 6 × 26/74 ≤ kui veerg 7, siis veerg 8 = veerg 6 × 26/74;
14.8. Veeru 8 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 111.
17. Real 14 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetes 5, 51 ja 53, § 60 lõikes 1 sätestatud tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata osa, mida saab kasutada järgmistel maksustamisperioodidel real 9 näidatud maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise esitamisele kuuluva vormi TSD lisa 7 reale 13.