Source: https://es.scribd.com/document/296758201/Promocion-Al-Exportador-Drawback
Timestamp: 2019-04-20 19:06:30
Document Index: 244587301

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'Artículo 18', 'artículo 24', 'Artículo 82', 'artículo 24', 'artículo 3', 'artículo 24', 'artículo 192', 'Artículo 33', 'artículo 54', 'artículo 8', 'artículo 76', 'artículo 9', 'Artículo 6', 'artículo 9', 'Artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 12', 'artículo 12', 'Artículo 8', 'artículo 5', 'artículo 11', 'artículo 2004']

Cargado por Uver Jhon Terrones Leon
INTRODUCCIÓN: ...................................................................................................................... 2
RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS – DRAWBACK........................................... 3
1. Introducción:.............................................................................................................................. 3
2. Marco legal:............................................................................................................................... 3
3. Procedimiento General Restitución de derechos arancelarios -Drawback (INTA - PG.07) ........ 4
4. Procedimiento para solicitar la Restitución de los Derechos Arancelarios ............................... 10
5. Otros aspectos a considerar: .................................................................................................. 15
III. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR .................................................................................... 20
Bases Normativas: ............................................................................................................... 20
2. Aspectos Generales del Saldo a Favor del Exportador (SFE): ................................................ 20
3. Procedimiento de devolución y emisión de Notas de Crédito negociables:.............................. 33
4. Pronunciamientos del Tribunal Fiscal: ..................................................................................... 35
5. Aplicación Práctica: ................................................................................................................. 36
PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV
PROMOCIÓN AL EXPORTADOR DRAWBACK - SALDO
A FAVOR DEL IGV
La Administración tributaria ha visto necesario la consideración de un Sistema de Promoción al
Exportador, con la finalidad que el contribuyente que realice una operación calificada como
Exportación, pueda recuperar el IGV pagado por las adquisiciones de bienes y/o servicios
relacionados a dicha exportación.
Como bien sabemos las operaciones comerciales realizadas en territorio nacional se
encuentran gravadas con el IGV, según se establece en el artículo 1º del TUO de la Ley del IGV e
“El IGV grava las siguientes operaciones:
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. e) La
importación de bienes. “
Además de identificar los bienes y servicios inafectos y exonerados expresamente por la norma del
IGV, en el Apéndice I y II.
Según COMEX Perú, señalo que las exportaciones peruanas están en un crecimiento constante,
esto debido principalmente a la demanda externa, consolidación de nuevos mercados de
exportación, y recuperación de los precios internacionales, por ende el estado no ajeno a este
crecimiento económico tiene la misión de impulsar un sistema de promoción comercial a través
del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur) y la Comisión para la Promoción de
las Exportaciones y el Turismo (Promperu).
Asimismo, la Administración Tributaria – SUNAT; ha evaluado los aspectos impositivos de las
operaciones comerciales realizadas en el exterior, por ende esta obra le permitirá formarse una
noción sobre los procedimientos administrativos a considerarse por las empresas
peruanas que decidan exportar, las mismas que son canalizadas a través de ADUANAS; así
como la adecuada aplicación de las normas tributarias respecto a la promoción de la exportación,
tales como el Saldo a Favor del Exportador y el Drawback.
El sistema del Saldo a Favor del Exportador - SFE, consiste en compensar el importe del IGV
pagado, siempre que cumpla con los requisitos formales y sustanciales establecidos en el TUO de
la Ley del IGV e ISC1, para ser utilizado como crédito fiscal por parte del exportador; contra otros
impuestos que le corresponda pagar, o en su defecto podrá solicitar la devolución del mismo;
basadas en las normas tributarias establecidas para este mecanismo.
El Drawback, es un régimen de restitución arancelaria que permite, como consecuencia de la
exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que
hayan gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o
Artículo 18º y 19º del TUO de la Ley del IGV e ISC.
ACTULIDAD EMPRESARIAL
RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS –
Dentro del Sistema de Promoción al Exportador, también encontramos al Sistema de
Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios – DRAWBACK, en Perú al igual que en otros
países del mundo el Drawback es el instrumento legal que cumple la función de promover la
exportación de mercancías , este sistema permite obtener como consecuencia de la exportación,
una subvención determinada por un porcentaje aplicado al valor FOB del producto exportado;
siendo que su costo de producción se ha visto incrementado debido a los derechos arancelarios
que gravaron la importación de materias primas, insumos, productos intermedios y partes o piezas
incorporados o consumidos en la producción del bien exportado, siempre que no superen los
Este sistema no es aplicable para las empresas comercializadoras, sino más bien son beneficiarios
las empresas “Productoras- Exportadoras”.
Ley General de Aduanas, aprobada mediante Decreto Leg. N°.1053 y su Reglamento
aprobado con D. S. N°.010-2008-EF y sus modificatorias.
Procedimiento de Restitución de derechos arancelarios- Drawback INTA-PG.07.
aprobado por Decreto supremo Nº 104-95-EF y sus normas modificatorias.
TUO de la Ley General de Aduanas, D. S. Nº 129-2004-EF y su Reglamento aprobado por
D. S. Nº 011-2005-EF.
Aduanas, aprobada con Decreto Supremo No.031-2009-EF.
Ley No.28438, Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas.
Ley No.29326, Ley que establece disposiciones complementaras en relación con la
restitución indebida de derechos arancelarios.
Lista de Partidas Arancelarias excluidas de la restitución de derechos arancelarios,
aprobada por D. S. Nº 127-2002-EF y sus modificatorias.
Normas referidas al Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos
Arancelarios, Resolución Ministerial Nº 138-95-EF/15 publicada el 03.09.1995, Resolución
Ministerial Nº 195-95-EF publicada el 31.12.1995 y Resolución Ministerial Nº 156-98-EF/10
publicada el 08.07.1998.
Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 publicada el 19.06.2003 y su Reglamento
aprobado mediante D. S. Nº 121-2003-EF (27.08.2003).
Criterios de Vinculación, artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por D. S. Nº 122-94-EF publicado el 21.09.1994 modificado por el D. S. Nº0452001-EF publicado el 20.03.2001.
Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas, Ley Nº 28438
(28.12.2004).
PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. DRAWBACK.1 Aspectos Generales: Cuando para exportar un producto se hace necesario importar insumos y materias primas. en razón que el costo de producción se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan la importación de insumos incorporados o consumidos en la producción del bien exportado. Procedimiento General Restitución de derechos arancelarios Drawback (INTA .PG. que según el Artículo 82º de la Ley General de Aduanas. tales: Se sitúa dentro del Régimen de Perfeccionamiento. obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios.1 Beneficiarios del Drawback: Pueden ser beneficiarias de la restitución las empresas productoras – exportadoras. la devolución de un porcentaje del valor FOB del producto exportado. El Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios.1. Por lo tanto se puede decir que no habrá restitución de derechos arancelarios o Drawback si no se ha importado algún insumo o materia prima para la fabricación del bien que se va a exportar y por el cual se obtendrá el beneficio. se deberá haber pagado los tributos e impuestos completos. que hayan gravado la importación para el consumo de las mercancías contenidas en los bienes exportados o ACTULIDAD EMPRESARIAL 4 . como consecuencia de la exportación de mercancías. el exportador tiene el derecho a solicitar la restitución de los aranceles pagados por la nacionalización de los insumos o materias primas. siempre que no se hayan acogido a algún otro beneficio en su importación es decir. es el Régimen Aduanero que permite. SALDO A FAVOR DEL IGV 3. 3. De esta manera podemos definir legalmente al Drawback como un régimen aduanero en virtud al cual se devuelve al exportador el pago de los derechos arancelarios cancelados al momento de la importación de las mercancías que posteriormente han formado parte de la producción de los bienes exportados. permite obtener como consecuencia de la exportación.07) 3.
que se juzga cada caso en función de sus circunstancias particulares. en algunos casos. ¿Cuál es el objetivo de la Restitución? El objetivo de la restitución arancelaria se explica en el deseo de eliminar el costo arancelario que pudiera formar parte del costo total del producto a ser exportado. En cambio. que no da lugar a la discrecionalidad por parte de las autoridades. pertenece al grupo de los llamados regímenes aduaneros de Perfeccionamiento Activo. pues cubre costos mayores a los propios aranceles ACTULIDAD EMPRESARIAL 5 . se puede señalar que el exceso constituiría un subsidio indirecto. El Drawback o Régimen de Restitución Arancelaria. esto es. para lo cual se crean estos mecanismos de promoción. dentro del territorio nacional.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. que consiste en fijar un porcentaje que se devuelve. puede devolver al exportador un monto mayor al que pago por gravámenes aduaneros. devolver o reintegrar a los exportadores los impuestos internos que los han gravado. Entonces. DRAWBACK. o establecer un crédito que se utiliza contra el pago de impuestos. Aquí algunos puntos a analizar: • • • • En el caso de los denominados Drawback y/o reintegros tributarios. para ser reexportados luego de ser transformados o incorporados a otro producto final o consumido en su producción. el propósito es compensar. los reintegros. con la finalidad de restituir los aranceles pagados o afianzados. En la actualidad se ha generalizado el denominado Drawback. partes y piezas. tal como están planteados sirven para ser utilizados en distintas actividades aduaneras que tienen en común la importación de materias primas. o establecer una tasa como porcentaje del valor FOB de la exportación. precisando que estos tienen como objetivo evitar que en el producto que se exporta se incluya el valor de los impuestos. SALDO A FAVOR DEL IGV consumidos durante su producción. En rigor se podría decir que el Drawback privilegia un sistema objetivo. Estos. esto es. reembolsos o devolución privilegian más bien el criterio subjetivo. cuando la tasa de restitución por Drawback. insumos. productos intermedios.
Así mismo.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. los que para estos efectos se considerarán incorporados o consumidos en el bien exportado. partes y piezas. o sirven para conservar el producto de exportación. subproductos o desperdicios con y sin valor comercial. 3.  Mermas: Son los residuos.  Parte: Se refiere al conjunto o combinación de piezas. con preferencia arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por Acuerdos Comerciales Internacionales. destinado a constituir una unidad superior. salvo que hubieren sido nacionalizados pagando el íntegro de los derechos arancelarios antes de ser incorporados o consumidos en el bien exportado. d.2 Exportación de productos que incorporen insumos extranjeros. salvo que el exportador realice la deducción sobre el valor FOB del monto correspondiente a estos insumos. Ingresados al país bajo mecanismos aduaneros suspensivos.  Productos Intermedios: Son aquellos elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final que serán incorporados al producto exportado. b) Segunda: Importados por terceros. excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de venta para su exportación definitiva. se considerarán como materia prima las etiquetas.  Valor del producto exportado: Es el valor FOB del respectivo bien. no están sujetos a restitución cuando son: a. lo que es posible sólo en el caso de insumos importados para el consumo ACTULIDAD EMPRESARIAL 6 . salvo que hubieren sido previamente nacionalizados pagando el íntegro de los derechos arancelarios. Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en Franquicia. para efecto de la inclusión o exclusión del beneficio.  Pieza: Es aquella unidad previamente manufacturada. Nacionalizados con exoneración arancelaria. c) Tercera: Mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales.2 Bienes sujetos al beneficio: En principio debemos definir ciertos términos. incluidos aquellos que se consumen o intervienen directamente en el proceso de producción o manufactura.  Materia Prima: Es toda sustancia. envases y otros artículos necesarios para la Conservación y transporte del producto exportado. cuya ulterior división física produzca su inutilización para la finalidad a que estaba destinada. 3. en dólares de los Estados Unidos de América. unidas por cualquier procedimiento de sujeción. 3. Ingresados bajo los regímenes de Admisión Temporal para Reexportación en el mismo Estado y/o para Perfeccionamiento Activo. razón por lo cual existen sistemas en donde no se utiliza la vía simplificada del Drawback sino que se emplea la evaluación previa del exportador para restituirle los aranceles pagados. SALDO A FAVOR DEL IGV efectivamente desembolsados. aquellos restos o residuos no aprovechables que resulten del proceso de producción. elemento o materia necesaria para obtener un producto.2. b. y son:  Insumo: Incluye materias primas. c.1 Insumos importados utilizados en los bienes de exportación definitiva: Los insumos pueden ser adquiridos bajo las siguientes modalidades: a) Primera: Importados directamente por el beneficiario. productos intermedios. DRAWBACK.2.
o c) El productor proporcione e incorpore o consuma en el proceso productivo. no se concederá el beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado. En el caso del consumo parcial de los insumos importados durante el proceso producto del bien exportado. 3. así como los repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención de dicho bien. sin incluir el IGV.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. se debe deducir el costo del oro del valor FOB de exportación. Asimismo. DRAWBACK. a la fecha de presentación de la solicitud de restitución. e. Nacionalizados con tasa arancelaria cero. Asimismo. materia del beneficio.3 Encargo parcial o total de la producción en cuanto al insumo importado materia del beneficio: Este encargo parcial consiste en que: a) El exportador incorpore o consuma el insumo en la parte del proceso productivo que él realiza.2. 3. b) El exportador proporcione al productor todo o parte del insumo. cualquiera sea su proporción. se toma como base el monto del valor de venta de dichos insumos.En la exportación de bienes con contenido de oro. Estas deducciones proceden siempre que el insumo no haya sido transformado o incorporado en productos intermedios.En la deducción del valor FOB de exportación de los insumos importados por terceros. sin perjuicio de las demás deducciones. siendo único insumo importado. . antes de la correspondiente transferencia en el mercado local. cuando:  Hubiesen ingresado al país con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros  El exportador considere que no ha podido determinar adecuadamente si la importación de esos insumos. pudiéndose destinar el saldo de dichos insumos a la venta local. ACTULIDAD EMPRESARIAL 7 .2. encargando la parte restante de la producción. se podrán acumular dos o más declaraciones en una sola exportación. o solicitar nuevamente el beneficio de restitución al realizar otro despacho de exportación definitiva. para que este último lo incorpore o consuma en el proceso productivo encargado.4 Deducciones . todo o parte del insumo. se ha realizado mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros. se podrá utilizar la DUA ó DS de importación de manera parcial. SALDO A FAVOR DEL IGV adquiridos localmente sin transformación.
2014 Vigente desde 01.07. Así mismo.5% 8% 5% 3.00.2011 hasta el 31. el concepto de conjunto económico o vinculación económica establecido en el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ACTULIDAD EMPRESARIAL 8 . Cuando las exportaciones son pactadas en otros Incoterms. si se tratase de una empresa vinculada2. debiendo declarar no haber hecho uso de otro régimen de perfeccionamiento. 3. DRAWBACK. En el caso de montos menores se acumularán hasta alcanzar y/o superar el mínimo antes 2 Se considera para la determinación de empresa vinculada.01. se modificó la Tasa de Restitución – Drawback señalada en el primer párrafo del artículo 3° del Decreto Supremo Nº 104-95-EF. la restitución se realizará hasta el límite máximo de US$ 20’000.2010 Vigente hasta el 31.1Tasa de Restitución del Drawback en el tiempo Mediante Decreto Supremo Nº 314-2014-EF. se refiere al valor FOB deducidos de las comisiones y cualquier otro gasto en el resultado final de la operación de exportación. Cuando las exportaciones son pactadas bajo los Incoterms Ex Work.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. con un tope del 50% de su costo de producción correspondiendo aplicar la tasa vigente al momento de la aprobación de la solicitud.3 Monto de la restitución: La restitución será otorgada por un monto equivalente al 4% del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaración Aduanera de Mercancías – Formato DUA o DS de exportación.4 Requisitos para el acogimiento: Es necesario señalar que la solicitud de restitución tiene carácter de Declaración Jurada.12. el monto a solicitarse por restitución.01. así como la suma de las exportaciones definitivas de las empresas que forman parte de su conjunto económico no supere el límite fijado de US$ 20’000. SALDO A FAVOR DEL IGV 3. Además declarar. así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.2009 hasta el 30.2010 Vigente desde 01.3. FCA y FAS.2010 hasta el 31. excluyendo los gastos que no fueron asumidos por el exportador.12. excluyendo los costos no considerados en dicho término de venta. el monto a restituir se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportación.00 anuales de exportación por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada.12.000. quedando establecido los siguientes porcentajes: Tasa de Restitución Drawback Vigente a partir del 01 de enero de 2016 Vigente a partir del 01 de enero de 2015 Vigente desde 01. el monto a restituir se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportación.000. importe que podrá ser reajustado de acuerdo a las evaluaciones que realice el Ministerio de Economía y Finanzas.2008 % 3% % 4% 5% 6.00 (Quinientos y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América).06. Los requisitos de acogimiento son:   Las Solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o superiores a US$ 500.
Los Insumos deben nacionalizarse. No deben incluirse insumos que correspondan al régimen de admisión temporal y/o importación temporal. DRAWBACK. El bien exportado no debe formar parte de la lista de partidas arancelarias excluidas del beneficio.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. En la DAM de exportación definitiva se haya indicado la voluntad de acogerse a ésta. No deben incluirse insumos nacionalizados con rebaja. Aduana podrán retener parcial o totalmente el monto a restituir. ACTULIDAD EMPRESARIAL 9 . hasta la fecha de embarque consignada en la DAM de exportación regularizada. indicando los datos de la factura de compra de insumo o mercancía y datos de la series de la DAM de Importación y/o Admisión Temporal. recargos vencidos y no garantizados pendiente de cancelación con la SUNAT. el plazo se computa desde la fecha de numeración de la DAM de importación o fecha de cancelación de los derechos arancelarios de la DAM de Admisión Temporal. Para acogerse a la Restitución el beneficiario debe:    Estar inscrito en el RUC y no tener la condición de “No habido”.4. de ser el caso. El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado. reposición en franquicia y similares. Se podrá acumular exportaciones realizadas por la misma Intendencia o por diferentes Intendencias de aduana. SALDO A FAVOR DEL IGV          mencionado. 3. La solicitud de restitución es presentada en un plazo máximo de ciento ochenta (180) días hábiles computados a partir de la fecha de embarque consignada en la DAM de exportación regularizada. Contar con clave SOL Contar con una cuenta corriente o de ahorro del sistema financiero nacional vigente en moneda nacional y la haya registrado con el número de su Código de Cuenta Interbancaria -CCI en el Portal del Operador de la página web de la SUNAT (www. b) Declaración Jurada del proveedor local. exoneración o franquicia arancelaria. de no haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros. Los insumos utilizados tienen que haber sido importados dentro de los treinta y seis (36) meses anteriores a la fecha de exportación definitiva.pe).sunat.gob.1 Requisitos para insumos importados por terceros o mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales a) Factura que acredite la compra del insumo o mercancía. cancelando el íntegro de los derechos arancelarios. si el beneficiario tuviera deudas tributarias aduaneras o de tributos internos. hasta alcanzar o superar el monto mínimo.
considerando el concepto de conjunto económico o vinculación económica establecido en el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. consignando a nivel de cada serie el código Nº 13. en: a) b) c) d) DUA 40 y 41: en la casilla 7. Tercera modalidad. exceptuándose los de la Tercera modalidad. Declaración Simplificada de Exportación Web: en la casilla “Régimen Precedente y/o Aplicación”.13 “Declaración Régimen Precedente”. con la respectiva guía de remisión emitida hasta la fecha de ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado en el caso de embarque directo. Excepcionalmente. e) Declaración Simplificada de Envíos de Entrega Rápida: salida categoría 4d1 y/o 4d2: en la casilla 6. DRAWBACK. Declaración Simplificada de Exportación: en la casilla 6. se puede sustentar que la entrega de los insumos importados por terceros o mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales se realizó hasta la fecha de ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado en el caso de embarque directo. incluyendo los insumos de la Primera y Segunda modalidad.28. El sistema valida los datos de la información ingresada. cuando hayan sido nacionalizados con tasa arancelaria cero. Las empresas vinculadas. Declaración de Exporta Fácil: en la casilla “Régimen Precedente y/o Aplicación”. todos los insumos. por considerarse mercancía nacional. Procedimiento para solicitar la Restitución de los Derechos Arancelarios 4. Estos documentos deben ser emitidos hasta la fecha de ingreso del bien a zona primaria aduanera para su exportación. salvo que se trate de embarque directo desde el local designado por el exportador. en cuyo caso los documentos deben ser emitidos hasta la fecha de embarque del bien. Primera y/o Segunda modalidad.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.1 Tramite de la Solicitud La voluntad de acogerse a la Restitución debe ser expresada en la DAM de exportación regularizada. la misma que tiene carácter de declaración Jurada y en ella el beneficiario debe declarar entre otros: - - No haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o de cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.13. 4. según se encuentren en los siguientes supuestos: a. para acogerse a la Restitución se requiere presentar la factura que acredite el servicio prestado. todos los insumos utilizados en la mercancía adquirida a terceros. Los insumos incorporados o consumidos en el bien exportado deben ser declarados. SALDO A FAVOR DEL IGV En caso que el proceso productivo del bien exportado se haya encargado a terceros. El beneficiario ingresa a la opción Sistema de Despacho Aduanero del portal web de la SUNAT y con su clave SOL registra la Solicitud. de ser conforme genera el número de la ACTULIDAD EMPRESARIAL 10 . documento adicional que se presenta con la factura de compra de insumos. b.
c) Declaración jurada del proveedor local (Cuadro 2). si fue seleccionada a revisión documentaria 4. El funcionario encargado recibe la documentación. la Solicitud queda sin efecto. se continúa con el proceso automático de verificación de deudas.2 Revisión documentaria Cuando la Solicitud es seleccionada a revisión documentaria. de corresponder. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. En caso se produzca discrepancia en los datos contenidos en los documentos de los beneficiarios con los de la SUNAT. ACTULIDAD EMPRESARIAL 11 . anulándose automáticamente. y entrega el original con los documentos presentados al funcionario asignado y la copia al beneficiario. Vencido el plazo señalado sin que los documentos requeridos hayan sido presentados.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. indicando el número de la Solicitud con que fue presentada la declaración jurada original. SALDO A FAVOR DEL IGV solicitud. El sistema asigna al funcionario encargado de la revisión documentaria. De ser conforme. De no ser conforme la información registrada. dentro del plazo de dos (02) días hábiles computado a partir del día siguiente de la numeración. se presumen correctos éstos últimos. d) Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en caso de la producción o elaboración por encargo de los bienes que exporta. Los datos transmitidos por medios electrónicos para la formulación de la Solicitud gozan de plena validez legal. El mismo verifica que la documentación presentada corresponda a la información registrada en el Sistema y que se cumplan los requisitos establecidos en el presente procedimiento. la SUNAT autoriza al Banco de la Nación a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario o emite y entrega el cheque no negociable dentro del plazo de cinco (5) días hábiles computado a partir del día siguiente de la fecha de: - La numeración de la Solicitud. debidamente foliados: a) Solicitud impresa del sistema ( Cuadro 1) b) Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local correspondiente a compras internas de insumos importados. si no fue seleccionada a revisión documentaria. DRAWBACK. o La presentación de la documentación sustentatoria. la información es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. imprime la guía entrega de documentos. determinando la selección a revisión documentaria o aprobación automática. emitida conforme lo establece el Reglamento de Comprobantes de Pago. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. los siguientes documentos. e) Documentación que acredite la exclusión de las empresas vinculadas. de corresponder. En caso que el original de una declaración jurada haya sido presentada con anterioridad copia simple de ésta. el funcionario encargado registra la aprobación de la Solicitud y devuelve los actuados al interesado. dentro del plazo de dos (2) días hábiles computado a partir del día siguiente de la recepción de la Solicitud y la documentación sustentatoria. el beneficiario debe presentar a la intendencia de aduana donde numeró dicha solicitud. Si la Solicitud es seleccionada a aprobación automática. conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Cuando la solicitud es aprobada. el sistema muestra en línea las inconsistencias mediante las alertas respectivas y la Solicitud es guardada automáticamente en la bandeja de “Solicitudes Pendientes de Numerar”. ingresa el número de la Solicitud en el Módulo de Drawback Web. sin perjuicio de las acciones de fiscalización especial.
La aprobación es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. SALDO A FAVOR DEL IGV continuando el proceso automático de verificación de deudas del beneficiario. DRAWBACK. sin perjuicio de las acciones de fiscalización especial. ACTULIDAD EMPRESARIAL 12 .
Local Propio Tipo de Domicilio 1 Anexo 2 Local del Encargado Tipo de RUC Domicilio 1 20111000871 Anexo 2 Dirección Carlos Pareja Paz Solda N° RUC 1 2 Otro Local/Alquilado Tipo de Domicilio 20111000871 Anexo Dirección Carlos Pareja Paz Solda Otro Local/Alquilado Dirección Carlos Pareja Paz Solda N° 1 2 RUC Tipo de Domicilio 20111000871 Anexo Dirección Carlos Pareja Paz Solda EMPRESAS VINCULADAS: N° RUC 1 12345678901 SDDGDSASDF 2 25422222222 3 EMPRESAS VINCULADAS EXCLUIDAS: N° RUC 1 1234343433 Razón Social Razón Social ETRWTEUROFGRHTR Motivo Fusion CONDICIONES DE LA SOLICITUD: Sustento Fusión por Absorción Si/No ¿Tiene monto a deducir por comisiones y otros gastos deducibles?. SALDO A FAVOR DEL IGV Cuadro 1 SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS SECCION II: DATOS DE LA EXPORTACIÓN E INSUMOS INCORPORADOS DAM de Exportación Aduana Año Regimen 118 118 Encargo de Producción DAM DE EXPORTACION NUMERO 118-2012-41-000025 SERIE Numero 41 000025 41 000025 2012 2012 Serie Monto Solicitado Encargo de US$ Produccion 20852 si 20852 no Descripcion Blusas Pantalones 1 5 Factura de Servicio / Recibo por Honorarios Tipo Documento 1 Factura Numero De Documento Fecha de RUC Documento Documento Item de Documento 7 11111111111 12/11/2012 INCORPORACIÓN DE INSUMO 1RA. DRAWBACK.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. Si ¿Tiene monto a deducir por concepto de costo del oro contenido en el producto exportado?. así como de las franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo? Si ACTULIDAD EMPRESARIAL 13 . MODALIDAD: Insumo adquirido en el mercado local . No Monto USD $ 5000 Del insumo importado Si/No ¿El valor CIF de los insumos importados supera el 50% del valor FOB del producto exportado? Si ¿Se ha hecho uso de regímenes temporales y/o de perfeccionamiento activo.Declarar Información de factura de Compra Local y DAM de Importación o Admisión Temporal FACTURA DE COMPRA LOCAL POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIÓN DAM DE EXPORTACION Factura de Compra Local del Insumo NUMERO 145-2012-41-000250 SERIE 2 RUC N° Factura 25411000000 000-000254 Fecha de Factura N° Item 25/12/2012 DAM DE IMPORTACIÓN Y/O ADMISIÓN TEMPORAL POR ÍTEM DE FACTURA DE COMPRA LOCAL Factura de compra Local Fecha de RUC N° Factura Factura N° Item Aduana Año 25411000000 000-000254 25/12/2012 1 145 Unidad de Medida Conos Descripción de Mercancía 1 Hilo Cantidad Neta Usada en la serie Excedente con exportada V/C (a) (b) 100 0 Cantidad Total por ítem de Factura 100 Excedente sin V/C (c) Cantidad Total Usada en la serie exportada (a)+(b)+ ( c) 0 100 DAM de Importación y/o Admisión Temporal Régimen 2012 10 Numero Serie 101010 2 3RA. MODALIDAD: Importación Directa -Declarar información de DAM de Importación o Admisión Temporal DAM DE IMPORTACIÓN Y/O ADMISIÓN TEMPORAL POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIÓN DAM DE EXPORTACION NUMERO 118-2012-41-000025 SERIE Aduana 1 Año Regimen 145 2012 Descripción del servicio prestado a la Mercancía 1 Procesamineto de Mango Unidad de Medida Cajas Cantidad Total por Item de Factura Cantidad Utilizada en la serie exportada 100 100 DAM de Importación y/o Admisión Temporal Numero Unidad de Medida 2 Metro Serie 10 101010 Cantidad Neta Excedente con usada (a) V/C (b) 100 0 Excedente sin V/C (c) Cantidad Total de Insumo Utilizado (a)+(b)+( c) 0 100 2RA.Declarar Información de Factura de Compra Local y DAM de Importación o Admisión Temporal FACTURA DE COMPRA LOCAL POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIÓN DAM DE EXPORTACION Factura de Compra Local del Insumo NUMERO 145-2012-41-000250 SERIE RUC N° Factura 2 25411000000 000-000254 Fecha de Factura N° Item 25/12/2012 DAM DE IMPORTACIÓN Y/O ADMISIÓN TEMPORAL POR ÍTEM DE FACTURA DE COMPRA LOCAL Factura de compra Local Fecha de RUC N° Factura Factura N° Item Aduana Año 25411000000 000-000254 25/12/2012 1 145-2012-10-101010 SERIE RUC N° Factura 2 25411000000 000-000254 Numero y Fecha 235-2012-000001 dd/mm/aaaa HH/MM/SS de Registro Excedente sin V/C (c) Cantidad Total Usada en la serie exportada (a)+(b)+ ( c) 0 100 DAM de Importación y/o Admisión Temporal Régimen Número Serie 2 2 DEDUCCION DE INSUMO FACTURA DE COMPRA LOCAL A DEDUCIR POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIÓN DAM DE EXPORTACION NUMERO 145-2012-41-000250 Unidad de Medida Cono Descripción de Mercancía 1 Hilo Cantidad Neta Usada en la serie Excedente con exportada V/C (a) (b) 100 0 Cantidad Total por ítem de Factura 100 Factura de Compra Local a deducir Unidad de SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS Fecha de Factura N° Item Descripción de Mercancía Medida 25/12/2012 1 Hilo Aprobación Automatica / Verificación Documentaria Tipo de Selección Cono Fecha Aprobación ddmm/aaaa HH:MM:SS Cantidad Total Importe a por ítem de Cantidad de insumos a deducir por Factura deducir ítem US$ 100 100 300 Total FOB sujeto a Restitución USD $ SECCION I: DATOS GENERALES Beneficiario Producción Propia Producción Por Encargo N° N° RUC Razón Social 12121212121 Argumedo S. MODALIDAD: Mercancía adquirida en el mercado local .A.
SALDO A FAVOR DEL IGV SECCION III: DOCUMENTACIÓN ADJUNTADA Documento de encargo de Producción Declaración Jurada de Proveedor Local Factura de Compra Local Sustento para exclusión de empresa vinculada Cuadro 2 ACTULIDAD EMPRESARIAL 14 .PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. DRAWBACK.
situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. Sólo procede la subsanación de la información contenida en las series de la DAM de Exportación registradas en la Solicitud y de la información relacionada a la serie. queda suspendido el cómputo del plazo de la entrega el cheque no negociable . DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV NOTA: 1. Si una factura contiene más de una mercancía adquirida localmente. Cuando la Solicitud es calificada como rechazo subsanable.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. La omisión del registro en la Solicitud de la información contenida en la documentación digitalizada. el beneficiario tiene un plazo de dos (2) días hábiles computado a partir del día siguiente de la fecha del depósito del mensaje en el Buzón SOL del beneficiario. En una declaración Jurada se puede citar a una o más facturas. Se considera rechazo subsanable: - El error de transcripción o de cálculo que se verifique entre la información transmitida y el documento digitalizado en la Solicitud. Por el contrario se considera rechazo no subsanable: - El incumplimiento de los requisitos establecidos en el Reglamento. La digitalización incompleta o ilegible. registrando la información y/o adjuntando la documentación digitalizada correspondiente. para que solicite la subsanación electrónica o documentaria. La omisión de sello o firma en la documentación presentada ante la SUNAT. Cuando el rechazo sea no subsanable se tiene por no presentada la solicitud y se devuelve la documentación al interesado. se considera como un rechazo no subsanable. la cuales pueden ser eliminadas. . El beneficiario solicita la subsanación electrónica en la bandeja de “Solicitudes Pendientes de Subsanar” del Módulo de Drawback Web. 5. errores o incumplimiento de los requisitos y condiciones. omisión de digitalización o de presentación de documentación que sustente la información transmitida en la Solicitud. el sistema genera el número correlativo de la solicitud de subsanación electrónica asociado a la Solicitud.Vencido el plazo señalado sin que el beneficiario haya presentado la subsanación de la solicitud. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. corresponde declarar todos los insumos importados utilizados por mercancía adquirida. la Solicitud puede ser rechazada como subsanable o no subsanable. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo concedido por la SUNAT. calificándola como: ACTULIDAD EMPRESARIAL 15 . El funcionario asignado para la revisión documentaria registra el tipo de rechazo seleccionando y consignando el motivo. Otros aspectos a considerar: 5. El funcionario asignado evalúa la solicitud de subsanación electrónica. En tanto se solicite la subsanación.1 De los rechazos Si de la evaluación de las Solicitudes seleccionadas para revisión documentaria se evidencia omisiones. de corresponder. teniéndose por no presentada la Solicitud.
mediante acto resolutivo comunica al beneficiario el resultado de la fiscalización especial: . o de haberla presentado.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. Cuando el beneficiario solicita la subsanación en forma documentaria presenta la documentación en la intendencia de la aduana consignada en la Solicitud. b) Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentación de la Solicitud de Restitución menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el año en que se presenta la solicitud. b) Improcedente. ¿Cuáles son estos indicadores de riesgo? a) No haya numerado declaraciones de exportación en un período mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. según corresponda.Acogimiento indebido: El funcionario encargado registra en el sistema el resultado y procede al registro de la anulación de la Solicitud.Procedente en parte: El funcionario encargado registra en el sistema el resultado y el sistema continúa con el proceso de verificación de deuda. la Solicitud es rechazada como “no subsanable” y se devuelve los actuados al interesado. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. Finalmente si el funcionario asignado identifica hechos que hagan presumir el acogimiento indebido a la Restitución. la INPCFA puede disponer la realización de una fiscalización especial. . mediante acto resolutivo dispone la extensión del plazo hasta 6 meses para resolver la Solicitud. quien evaluará su remisión a fiscalización.2 Procedimiento de la fiscalización: De evidenciarse la existencia de indicadores de riesgo que hagan presumir el acogimiento indebido a la Restitución. d) No haya proporcionado la documentación y/o información requerida por la administración para su fiscalización. sin perjuicio de la continuación del trámite 5. la Solicitud se actualiza automáticamente como pendiente de evaluación y se consigna la nueva fecha estimada para la autorización del abono. genera un documento electrónico dirigido a su jefe inmediato. en virtud a lo informado por la INPCFA. e) No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o sustanciales respecto a los pagos a ACTULIDAD EMPRESARIAL 16 . DRAWBACK. el Sistema continúa con el proceso automático de verificación de deudas. SALDO A FAVOR DEL IGV a) Procedente. c) Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por SUNAT. Asimismo. Asimismo el funcionario asignado registra en el sistema la información o adjunta la documentación y procede al levante del rechazo asignando a la solicitud el estado de pendiente de evaluación. dentro del plazo de veinticuatro (24) horas computado desde la fecha de la aprobación de la Solicitud. .Sin incidencia: El sistema continúa con el proceso de verificación de deuda. notificando los motivos del rechazo a través del Buzón SOL del beneficiario. literal B de la sección VII del presente Procedimiento. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario. situación que es notificada a través del Buzón SOL del beneficiario y se continúa con el trámite establecido en el numeral 5. Vencido el plazo de 6 meses sin que se haya registrado el resultado de la fiscalización especial. ésta sea inconsistente. La intendencia de aduana seleccionada en la Solicitud.
complementar o declarar de oficio la nulidad de los actos administrativos. de ser el caso. Infracción Aduanera Mediante la Ley Nº 29326 . incluido el mes en que se realizó la exportación que sustenta la Solicitud de Restitución. correspondientes a los últimos doce meses. Verificada la existencia de deuda con medida cautelar. previa verificación de la deuda. en los días en que no se publique el tipo de cambio se utiliza el último que se hubiese publicado. por el monto embargado con la medida cautelar.ley que establece disposiciones complementarias en relación con la restitución indebida de derechos arancelarios. Cuando el porcentaje de Utilidad Bruta entre el Costo de Producción del bien exportado sea mayor al 350%. la emisión de los cheques no negociables se centraliza en la Intendencia de Aduana Aérea del Callao. modificar. Culminado el proceso de verificación sin encontrar deuda con medida cautelar. modificando o dejando sin efecto la Solicitud en la parte que corresponda.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. se dispone las siguientes infracciones: INFRACCIÓN  Cuando las exportaciones de productos por los que se obtuvo la restitución indebida tengan incorporados insumos que hayan sido importados directamente por el exportador y que hubieran sido ingresados al país mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de aranceles o franquicias aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro régimen devolutivo o ACTULIDAD EMPRESARIAL SANCIÓN Sin perjuicio de la obligación de devolver el monto restituido. En caso de Solicitudes aprobadas por las intendencias de aduanas de provincia. Seguros y AFP en la fecha de aprobación de la Solicitud. el funcionario encargado de la intendencia de aduana donde se aprobó la Solicitud. la multa equivale al cincuenta por ciento (50%) del monto restituido indebidamente 17 . 6. mediante acto resolutivo puede revocar. el funcionario encargado debe ejecutar la medida con la emisión del respectivo cheque no negociable.3 Abono y/o emisión de cheque no negociable: El monto a restituir se calcula en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca. tratándose del supuesto señalado en el párrafo anterior. procediendo. 5. Cuando la intendencia de aduana determine que no corresponde autorizar el abono o emitir y entregar el cheque no negociable. Los cheques no negociables emitidos por la SUNAT se sujetarán a lo dispuesto en la Ley de Títulos Valores y los abonos a la legislación pertinente sobre bancarización. por verificarse el incumplimiento de lo dispuesto en el Reglamento. autoriza al Banco de la Nación a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario. SALDO A FAVOR DEL IGV f) cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP. Si como consecuencia de la ejecución de la medida cautelar resultara un saldo del monto por restituir. sustituir. el funcionario encargado de la intendencia de aduana donde se aprobó la Solicitud autoriza al Banco de Nación a abonar dicho saldo a la cuenta bancaria del beneficiario. al abono o embargo del saldo del beneficio.
desea acogerse al Drawback y requiere saber cómo llenar el recuadro de la solicitud de restitución. Equivale al 50% del monto .10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinación Esta infracción la podrá ubicar en la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 1053) en el artículo 192°. la multa equivale al veinticinco por ciento (25%) del monto restituido indebidamente. numeral 3. aprobada mediante el Decreto Supremo Nº 031-2009-EF .A. monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinación y de 0.00 DUA de exportación : 235-2009-41-18152 – serie 1 Factura de Compra : 001.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. CASO PRÁCTICO La empresa productora exportadora VIZO S.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas . inciso c. Sin perjuicio de la obligación de devolver el monto restituido. se dispone las siguiente infracciones cometidas por los dueños o consignatarios para la restitución del Drawback : INFRACCION SANCION  Consignar datos incorrectos en la solicitud de restitución o no acreditar los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al régimen de Drawback.9586 de Plastimil SRL Fecha de compra : 12-09-2008 Insumo adquiridos: Mallas de PVC tipo bolsas DUA Importación : 118-2008-10-074288 . tratándose del supuesto señalado en el párrafo anterior. para ello cuenta con la siguiente información:          El producto que exportara será: Cebolla Amarilla Valor FOB sujeto a restitución US $ 135. 8.000. SALDO A FAVOR DEL IGV suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros. DRAWBACK. Mediante procedimiento GJA-00.  Cuando las exportaciones definitivas de productos por los que se obtuvo la restitución indebida tengan incorporados insumos que hayan sido adquiridos de proveedores locales y que hubieran sido ingresados al país mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de aranceles o franquicias aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.Serie 1 Cantidad : 10000 Unidades RUC IMPORTADOR : 20100015000 ACTULIDAD EMPRESARIAL 18 .
en base a los datos mencionados por la empresa Vizo S. DRAWBACK.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. SALDO A FAVOR DEL IGV A continuación en el siguiente cuadro.A: ACTULIDAD EMPRESARIAL 19 . se detalla el cómo se deberá realizar el llenado de la Solicitud de Restitución.
Resolución de Superintendencia Nº 157. 4 Artículo 33 de la Ley del IGV y Quinto párrafo del artículo 54º del D.. ni del IGV4. la Exportación se define como la salida de mercancías del territorio aduanero3 peruano para su uso o consumo definitivo en el exterior. Decreto Supremo Nº 126-94-EF Reglamento de Notas de Crédito Negociables (29.2005/SUNAT. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 1.05).94).08. S. Establece Nuevo Procedimiento para la Presentación de Información a que se refiere el artículo 8º del Reglamento de Notas de Crédito Negociables (17.94). SALDO A FAVOR DEL IGV III. Aspectos Generales del Saldo a Favor del Exportador (SFE): 2. 2. las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional. Bases Normativas: - Capítulo IX del D. y es la ADUANA la institución que controla la salida de las mercancías al exterior.S. la misma que no se encuentra afecta al pago de tributos aduaneros. Decreto Supremo Nº 029-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas (29.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. Nº 129-2004-EF TUO de la Ley General de Aduanas.04. 3 Territorio aduanero es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo. ACTULIDAD EMPRESARIAL 20 .99Decreto Supremo Nº 129-2004-EF TUO de la Ley General de Aduanas. Para nuestro caso.1 Exportación: Según el portal de Exportadores Perú.03. dentro del cual es aplicable la legislación aduanera.09. DRAWBACK. Nº 055-99-EF TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (15.
DRAWBACK.). servicios. realizadas por productores mineros. con intervención de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros que certificarán la operación en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior. el impuesto que otorga el derecho al Saldo a Favor del Exportador es el IGV consignado en los comprobantes de pago referido a las operaciones de adquisición de bienes. futuros bienes o servicios.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. SALDO A FAVOR DEL IGV Por ende. para fines de acceder al beneficio del Saldo a Favor del Exportador. considerado como un instrumento financiero derivado. también a los siguientes: A) Venta de bienes. 6 ACTULIDAD EMPRESARIAL 21 . Asimismo. la misma que se reflejará en la transmisión de esta información vía swift 7 a su banco corresponsal en Perú. etc. es un contrato por el cual se intercambian flujos futuros de efectivo. divisas. pólizas de importación. la misma que es a tiempo real y se realiza a través del uso de tecnología VPN. los mismos que están referenciados a una variable observable (Tasa de interés. a establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la República. 7 WIFT (Society Worldwide Interbank Financial Telecomunication). contratos de construcción. B) Operaciones Swap6 con clientes del exterior. es un servicio de interconexión de sistemas entre instituciones bancarias a nivel mundial. 5 Operaciones de exportación señaladas en los artículos 33º y 33-A del TUO de la ley del IGV e ISC El Swap o permuta financiera. materias primas. se consideran operaciones de exportación5. sean estos nacionales o nacionalizados. entre otros efectuados por contribuyentes domiciliados (sean personas naturales o jurídicas) las mismas que son destinadas a una operación de Exportación de bienes o servicios.
o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los Tratados Internacionales celebrados por el Perú resulte válido para ingresar al país y de acuerdo a las condiciones. requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. así como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento. así como el pasaporte correspondiente. Para efecto. de cumplimiento los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante Resolución de ACTULIDAD EMPRESARIAL 22 . los insumos utilizados en la fabricación del bien encargado. en todo o en parte. objeto de dicha operación como producto terminado. conservación y mantenimiento de los referidos medios de transporte. previa opinión técnica de la SUNAT E) Venta a empresas que presten Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o de Pasajeros. En este caso. el exportador del producto terminado podrá acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prórroga del plazo para exportar el producto terminado por el período que dure la fuerza mayor. no mayor de 60 días por cada ingreso al país. C) Remisión de bienes muebles al Exterior. a sujetos no domiciliados. D) Prestación de Servicios de Hospedaje. El plazo que debe mediar entre la operación Swap y la exportación del bien. en forma individual o a través de un paquete turístico. DRAWBACK. la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la exportación del producto terminado. por el período de su permanencia. el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago y/o declaraciones de importación que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboración del bien encargado. Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para su aplicación. Por decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerá la lista de bienes sujetos al presente régimen. combustibles. el producto terminado no hubiera sido exportado. entre otros bienes. Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente acreditada. aun cuando estos últimos hubieran proporcionado. no debe ser mayor de 60 días útiles. como consecuencia de la fabricación por encargo de clientes del exterior. quedando expedito su derecho a la devolución del IGV de sus costos. requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de Migración – TAM. SALDO A FAVOR DEL IGV El Banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia de la ejecución del Swap. documento que permitirá acreditar ante la Sunat el cumplimiento de la exportación por parte del productor minero. ADUANAS en coordinación con SUNAT podrá modificar dicho plazo. lubricantes y carburantes. de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte marítimo o aéreo. una vez cumplido el plazo. incluyendo. registros. Si por cualquier motivo. incluye la alimentación.
2011. señalada en el primer párrafo. G) Venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior. DRAWBACK. según corresponda.01. Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportación. publicada el 01. que los Navieros Nacionales o Empresas Navieras Nacionales realicen desde el país hacia el exterior. con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la normativa vigente. norma que incorpora el art. sin agregar valor al bien. Se presten a título oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país. F) Exportación los servicios de transporte de pasajeros y/o mercancías.2009 10 Mediante Ley Nº 29646 – Ley del Fomento al Comercio Exterior de Servicio. siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular. que garanticen a éste la disposición de dichos bienes antes de su exportación definitiva8.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. 2. El exportador sea una persona domiciliada en el país. se aprueba el Reglamento de la Ley General de Aduanas. es la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior. se deberá observar los siguientes requerimientos: a) Los servicios que se presten desde el territorio del país consignados en el literal A del Apéndice V de la Ley se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos: 1. El plazo para la exportación del bien no deberá exceder al señalado en el Reglamento9. H) La venta de fabricadas en todo o en parte en oro y plata. En lo concerniente a EXPORTACION DE SERVICIOS10. como una venta realizada dentro del territorio nacional. a personas no domiciliadas a través de establecimientos autorizados para tal efecto por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat). gravada o exonerada. publicado el 16. perfeccionándose en dicho momento la exportación. 3. 9 Mediante Decreto Legislativo Nº 1053. así como los artículos de orfebrería y manufactura en oro o plata. ACTULIDAD EMPRESARIAL 23 . En caso la Administración Tributaria verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que habiendo sido exportados se han remitido a sujetos distintos del comprador del exterior original. 33°-A del TUO de la Ley del IGV e ISC. y en consecuencia. 8 Exportación Definitiva.01. Los mencionados documentos deberán contener los requisitos que señale el Reglamento. emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. en la que medien documentos emitidos por un Almacén Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacén General de Depósito regulado por la Superintendencia de Banca y Seguros.2011 y vigente desde el 02. considerará a la primera operación. siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportación a favor del comprador del exterior.01. SALDO A FAVOR DEL IGV Superintendencia de la SUNAT.
emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. 2. Servicios de publicidad. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior. cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos. Arrendamiento de bienes muebles. b). investigación de mercados y encuestas de la opinión pública. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país. 3. Operaciones de financiamiento. Dentro de los SERVICIOS considerados como operación de Exportación. según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones. emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. El uso. DRAWBACK. c) Los servicios prestados y consumidos en el territorio del país a favor de una persona natural no domiciliada consignados en el literal C del Apéndice V de la Ley se considerarán exportados. SALDO A FAVOR DEL IGV 4.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. Servicios de mediación y/u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior. y que otorgan derecho a la devolución de impuestos definida en el artículo 76° de la Ley. Se presten a título oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda. 2. aplicación de programas de informática y similares. que se encuentre en el país en el momento de la prestación y el consumo del servicio. Seguros y reaseguros. Los servicios que se presten en el territorio del país a un consumidor de cualquier otro país consignados en el literal B del Apéndice V de la Ley se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos: 1. contenidas en el Apéndice V del TUO de la Ley del IGV. 3. Se presten a título oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda. únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del exterior. El exportador sea una persona domiciliada en el país. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la ACTULIDAD EMPRESARIAL 24 . Servicios de comisiones por colocaciones de crédito. explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero. El exportador sea una persona domiciliada en el país. Servicios de procesamiento de datos. tenemos:            Servicios de consultoría y asistencia técnica. Servicios de colocación y de suministro de personal. 1.
Servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles. Servicios de comisión mercantil prestados a personas no domiciliadas en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país. tales como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes. siempre que sea utilizado fuera del país. comprende todos los cargos inherentes. SALDO A FAVOR DEL IGV       cinematografía. Servicios de administración de carteras de inversión en el país. ACTULIDAD EMPRESARIAL 25 . y la comisión sea pagada desde el exterior. contemplados en la legislación peruana. Servicios de asistencia telefónica y de cualquier otra naturaleza que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios. DRAWBACK. siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior. Entre otros. no domiciliados en el país. Suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.
x 100 = % Total Operaciones del periodo (Gravadas +No gravadas+ Exportaciones) 11 Según lo establecido en el numeral 3 del artículo 9° del Reglamento del IGV e ISC. para los sujetos del Impuesto (contribuyentes) que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas es el siguiente: P1. servicios.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. P2. SALDO A FAVOR DEL IGV 2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto. incluyendo el mes al que corresponde el crédito. destinados a operaciones gravadas y de exportación. así como las exportaciones de los últimos doce meses. de aquéllas destinadas a operaciones no gravadas. Sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes. (esta incluye las gravadas. no gravadas y las exportaciones). DRAWBACK. El porcentaje resultante se expresará hasta con cuatro decimales. el crédito fiscal se calculará proporcionalmente de la siguiente manera: a) Determinación del monto de operaciones gravadas con el Impuesto. contratos de construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación. c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). contratos de construcción e importaciones. b) Determinación del total de las operaciones del mismo período. el Saldo a Favor por Exportación se determina de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Artículo 6° del mismo Reglamento ACTULIDAD EMPRESARIAL 26 .2 Saldo a Favor del Exportador (SFE): El Saldo a Favor por exportación se determina considerando lo establecido en el numeral 3 del artículo 9° del Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. servicios. Contabilizarán separadamente la adquisición de bienes. El procedimiento para obtener el Saldo a Favor por Exportación11. Total operaciones gravadas + Exportaciones -----------------------------------------------------------.
incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal. se le adicionará el resultante en P2. servicios. SALDO A FAVOR DEL IGV d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes. en el mes de Mayo del 2011. Determinación del Saldo a Favor del Exportador PDT 621 (Casillas) May-11 Operaciones del mes: (Base Imponible) Ventas Internas gravadas (Ventas Netas) A 100 214.C.000 106 32. contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal.600 B x 18% 108 53. ACTULIDAD EMPRESARIAL 27 . El resultado obtenido en P1.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. además se incluye el Saldo a Favor resultante de meses anteriores no agotados. para obtener el Crédito fiscal del mes. resultando así el crédito fiscal del mes12. por lo que se requiere determinar el Saldo a Favor del Exportador según lo establecido por el Reglamento del IGV e ISC: LA COQUETA S. ha realizado ventas gravadas y exportaciones. SFE Crédito Fiscal del Mes + Saldo a Favor de meses anteriores Ejemplo 1: La empresa Coqueta SAC. DRAWBACK.928 Exportaciones facturadas Adquisiciones gravadas (Compras Netas Nacionales) Saldo a Favor del Exportador (SFE): Crédito Fiscal del mes 12 La aplicación de esta proporción se realizará siempre que en un periodo de 12 meses.100 B 107 299. el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado. el período se computará desde el mes en que inició sus actividades.A. En el caso que tengan menos de 12 meses de actividad. P3.
100)*100 0.C.520 108+111 145 16.690 por lo que se requiere determinar el Saldo a Favor del Exportador según lo establecido por el Reglamento del IGV e ISC: MARFIL AZUL S. DRAWBACK.500+8. así mismo.000 13. se requiere determinar el Saldo a Favor del Exportador según lo establecido por el Reglamento del IGV e ISC: DISTRIBUCIONES CARBON S. tiene un saldo a favor del IGV correspondiente al mes anterior de S/. y ha realizado ventas gravadas y no gravadas.500 8. en Setiembre del 2011. ha realizado ventas gravadas y exportaciones.8214) Ejemplo 3: La empresa Marfil Azul SAC.A. PDT 621 (Casillas) Determinación del Saldo a Favor del Exportador Operaciones del mes: (Base Imponible) Ventas Internas gravadas (Ventas Netas) Ventas No gravadas Exportaciones facturadas Adquisiciones vinculadas a operaciones (Compras Netas Nacionales) Jun-11 A A1 100 105 106 54.100 B 107 75. SALDO A FAVOR DEL IGV Saldo a Favor del mes anterior Saldo a Favor del Exportador (SFE): 145 0 53. Determinación del Saldo a Favor del Exportador Operaciones del mes: (Base Imponible) Ventas Internas gravadas (Ventas Netas) ACTULIDAD EMPRESARIAL PDT 621 (Casillas) A 100 Sep-11 94.600 B1 110 20. 18.928 Ejemplo 2: La empresa “Distribuciones Carbón SAC.A.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.642 gravadas Adquisiciones vinculadas a operaciones gravadas y no gravadas (Compras Netas Nacionales) COEFICIENTE: (54.8214 Saldo a Favor del Exportador (SFE): Crédito Fiscal del mes Saldo a Favor del mes anterior Saldo a Favor del Exportador (SFE): (B x 18%)+(B1 x 18% x 0.C.000+8.000 28 .000+13. además de una exportación. ha iniciado sus actividades económicas en Junio 2011.642 16.100)/(54.
218 Para poder realizar estos procedimientos de la manera adecuada los contribuyentes deberán contabilizar separadamente sus adquisiciones. es necesario indicar que la compensación contra la deuda tributaria que 13 El impuesto bruto del IGV a cargo del contribuyente se refiere al obtenido por las operaciones de ventas gravadas realizadas en determinado periodo tributario. el contribuyente procederá a solicitar la devolución ante SUNAT mediante emisión de Notas de Crédito Negociables. en la fecha de emisión de los comprobantes de pago correspondientes. De dicho Saldo a Favor Materia del Beneficio. 2. el impuesto bruto del IGV13 a cargo del contribuyente (debito fiscal). de quedar aún saldo a favor. el contribuyente deberá anotar en los libros de contabilidad respectivos y en los registros de compras y ventas los comprobantes de pago.SFMB. Asimismo. se deducirán las compensaciones realizadas por el contribuyente contra su deuda tributaria. DRAWBACK.690 Saldo a Favor del mes anterior (Ago-2011) Saldo a Favor del Exportador (SFE): 31. clasificándolas en: - Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones gravadas y de exportación. las mismas que no incluye las operaciones de venta exoneradas de este impuesto. excluyendo las exportaciones.3 Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB): Para obtener el Saldo a Favor Materia de Beneficio – SFMB. Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no gravadas.100 69. el tipo de cambio aplicable será el promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros. se deberá deducir del Saldo a Favor del Exportador obtenido en el punto 2. en los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último que hubiese sido publicado. notas de crédito y débito. En el caso de adquisiciones realizadas en moneda extranjera. de obtenerse un monto a favor del contribuyente. dicho monto se denomina Saldo a Favor Materia del Beneficio . declaraciones de importación y exportación. realizadas en el país.2. ACTULIDAD EMPRESARIAL 29 . SALDO A FAVOR DEL IGV Exportaciones facturadas Adquisiciones gravadas (Compras Netas Nacionales) Saldo a Favor del Exportador (SFE): Crédito Fiscal del mes (Sep-2011) B 106 107 28.600 B x 18% 108 12.528 145 18. Así mismo.
(Artículo 3° del D. que señala lo siguiente: i) 14 En la exportación de bienes. (ya sea mediante la emisión de Notas de Crédito Negociables o cheque). DRAWBACK. ITAN o cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los cuales. N° 126-94EF) 2. el contribuyente deberá tener en cuenta el límite sobre las exportaciones embarcadas en el período. Asimismo. el sujeto exportador tenga la calidad de contribuyente.S. publicada el 20 de Febrero del 2011. N° 126-94-EF) establece que para efectos de la compensación devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio. el límite establecido será: LIMITE (Tasa del IGV) 19% 18% PERI IGV IPM ODO Hasta el 28. el Saldo a Favor Materia del Beneficio cuya compensación o devolución no hubiese sido aplicada o solicitada.2011 en 14 adelante El Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda al límite arriba determinado. El monto del referido saldo a favor incrementará el límite arriba establecido referido a las exportaciones embarcadas realizadas en el período siguiente. Límite sobre las exportaciones realizadas (embarcadas): El artículo 4° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables (D. si aun así. se procederá a solicitar la devolución correspondiente ante la SUNAT. Se tomará en cuenta el valor FOB de las Mediante Ley N° 29666. 2.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. pese a encontrarse incluido en el límite arriba establecido. se realiza de manera automática mediante la declaración de la misma en el PDB Exportadores. podrá arrastrarse a los meses siguientes como Saldo a Favor por Exportación. incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal.S.03. aplicándose a pagos a cuenta ó pagos de regularización del Impuesto a la Renta. SALDO A FAVOR DEL IGV mantuviera el contribuyente. el mismo que es equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas. se reduce la tasa del IGV a 16% ACTULIDAD EMPRESARIAL 30 .4.S.02.2011 17% 2% 16% 2% Desde el 01. quedase un Saldo a Favor. y frente a las últimas modificatorias realizadas a la Ley del IGV. se debe considerar lo señalado en el artículo 5° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables (D.EF). podrá ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportación en los meses siguientes.5. N° 126-94. Exportaciones embarcadas en el período: Para determinar el importe de las exportaciones embarcadas en el período.
6. 2. Así mismo. deberá comunicarse mediante formulario que establezca la SUNAT (Formulario Virtual N° 1649 ó Formulario físico N° 4949 Solicitud de devolución).6. según se haya establecido expresamente en el contrato. literales a) y b) debajo detallados. Tratándose de exportaciones realizadas a través del operador de las sociedades irregulares. de la pestaña de Determinación de la Deuda. se consignará el importe compensado del Saldo a Favor del exportador en la casilla 305. se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros. en los días en que no se publique el tipo de cambio. ACTULIDAD EMPRESARIAL 31 . iii) Las Notas de Débito y Crédito emitidas en el período a que corresponde la Declaración-Pago. Para tal efecto.. comunidad de bienes. y demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente. debemos tener en cuenta que para determinar el valor FOB de la declaración de exportación. consignando la información detallada en el punto 2. Así mismo. se deberá contar con las respectivas declaraciones de exportación. a la fecha de comunicada la compensación o de solicitada la devolución. consorcios. en la proporción de su participación sobre los gastos o en función de la participación de cada parte contratante o integrante. ii) En la exportación de servicios: Se considerará el valor de las facturas que sustenten el servicio prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el período a que corresponde la Declaración-Pago. se utilizará el último que hubiese sido publicado. es necesario precisar que para solicitar la devolución o compensación. DRAWBACK.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. joint ventures. ajustando así el monto de las exportaciones embarcadas en el periodo correspondiente. el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros publicado en la fecha en que se emitió la mencionada nota de débito. correspondiente a la fecha de emisión de las facturas correspondientes. conjuntamente con la Declaración. : El importe de estos documentos se considerará como una adición o deducción según sea el caso. el tipo de cambio a aplicar será. Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera.Pago (PDT 62115) en donde se consigna la compensación realizada. El PDB Exportadores ha sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 15715 En el PDT 621.1. así como de las facturas de exportación de servicios y el valor de las notas de crédito. deberá presentarse previamente el PDB Exportadores. SALDO A FAVOR DEL IGV declaraciones de exportación debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el período y cuya facturación haya sido efectuado en el período o en períodos anteriores al que corresponda la Declaración-Pago. Comunicación de la compensación y/o devolución del Saldo a Favor: La compensación y/o devolución del Saldo a Favor. cada parte considerará el importe que le será atribuido sobre el valor FOB de la Declaración Única de Aduanas –DUA– que sustente la exportación realizada. En el caso de las notas de débito.
en su versión inicial vigente a partir del 02. hasta antes del 2006. actualmente la versión utilizada del PDB es la 2. correspondientes al período por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución. dará lugar a que la solicitud se considere como no presentada.06. adicionalmente a lo señalado en los literales anteriores. 2. así como proporcionar la información que SUNAT considere necesaria. 16 Hasta el ejercicio 2010 se encontraba vigente el Plan Contable General Revisado el mismo que contemplaba en la ACTULIDAD EMPRESARIAL 32 .6. b) En el caso de los exportadores considerarán lo siguiente: - De tratarse de Exportación de bienes. así como de las notas de débito y crédito respectivas y de las declaraciones de importación.1 Información a adjuntarse a la comunicación: a) Relación detallada de los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones efectuadas. comunidad de bienes.2 Implicancias de la solicitud de devolución del SFMB: El Exportador que haya efectuado compensaciones y solicitado la devolución del Saldo a Favor. El incumplimiento de lo indicado en el literal c) y d). deberá tener en cuentas las siguientes consideraciones:  De encontrarse el exportador obligado a llevar contabilidad completa. 2. se comunicaba a SUNAT la compensación del Saldo a Favor por medio de un escrito. deberá deducir dichos conceptos del Saldo a Favor Materia de Beneficio en el mes en que se presenta la comunicación o solicitud. consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente.01. podrá establecer que la información contenida en los documentos a que se refieran los literales a) y b). SALDO A FAVOR DEL IGV 2005/Sunat. registrará ambos importes en una cuenta especial del activo16. sean presentados en medios informáticos. se requerirá la presentación de los documentos de atribución. se adjunta relación detallada de las declaraciones de exportación y de las notas de débito y crédito que sustenten las exportaciones realizadas en el período por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución.6. d) Tratándose de exportaciones realizadas a través de operadores de sociedades irregulares. así como el formulario en que se solicita la devolución. Así mismo. quedando a salvo el derecho del exportador a formular nueva solicitud. - De tratarse de Exportación de servicios. detallando las facturas que dan origen tanto a las declaraciones de exportación como a las notas de débito y crédito ahí referidas.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. c) SUNAT. DRAWBACK. se adjunta relación detallada de los comprobantes de pago y de las notas de débito y crédito que sustenten las exportaciones realizadas en el período por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución. habiendo sufrido modificatorias a la fecha.2 aprobada por la Resolución de Superintendencia N° 103-2010/Sunat. joint ventures.
1 A través de SUNAT Virtual: (R. “Solicitud de devolución” siempre que no medie la presentación de la garantía a que se refiere el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables (D. el importe consignado en dicha sub divisionaria se mostrará en el Activo Corriente al elaborar el Estado de Situación Financiera. 3.08. N° 166-2009/Sunat. corresponde al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución. SALDO A FAVOR DEL IGV  El Exportador (solicitante) deberá poner a disposición de la SUNAT de manera inmediata y en su domicilio fiscal la documentación y registros contables correspondientes a las operaciones informadas y por las cuales se ha presentado la solicitud de devolución.procedimiento de devolución: (TUPA de SUNAT.S. Procedimiento de devolución y emisión de Notas de Crédito negociables: El Exportador que haya solicitado la devolución el Saldo a Favor Materia del Beneficio. la solicitud quedará automáticamente denegada sin perjuicio de que el exportador pueda volver a solicitar la devolución. deberá contar previamente con código de usuario y Clave SOL. a partir del 01. - Haber presentado los PDB(s) Exportadores con anterioridad a la presentación del cuenta 38 CARGAS DIFERIDAS. Por ende el Exportador que opte por solicitar la devolución del saldo a favor del exportador a través de SUNAT Virtual. se sugiere aperturar una sub divisionaria en la cuenta 40 referida a Tributos.2009) Formulario Virtual N° 1649.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. con anterioridad a la presentación del Formulario Virtual Nº 1649.1. salvo mejor parecer. así como el plazo que esta tuviera para absolver su solicitud y emitir las respectivas Notas de crédito negociables.S Nº 126-94-EF). vigente a partir del 07. se consignará el último período por el cual se hubiera tenido la obligación de presentar dicha declaración. una sub cuenta para el reconocimiento del saldo a favor por impuestos.01.2011 se encuentra vigente de forma obligatoria el Plan Contable General Empresarial. En caso contrario. Requisitos . num. - Haber cumplido previamente con presentar la declaración del último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud. DRAWBACK. ingresar a SUNAT Operaciones en Línea y llenar el formulario virtual N° 1649 “Solicitud de Devolución” considerando lo siguiente: - PERIODO a consignar.1. De encontrarse suspendidas temporalmente las actividades del exportador. ACTULIDAD EMPRESARIAL 33 . a continuación se detalla: 3. deberá tener los procedimientos a seguir ante la Administración Tributaria. 17) 3.
el mismo que deberá estar firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en la ficha RUC. realice esporádicamente operaciones de exportación. . siempre que los exportadores hayan garantizado el monto de devolución solicitada mediante: Carta ACTULIDAD EMPRESARIAL 34 . La Administración Tributaria. 3. y contendrá todos los datos declarados en el PDB Exportadores.Póliza de Caución emitida por una compañía de seguros.1. . deberá adjuntarse los siguientes documentos:  Garantías de ser necesarios según lo establece el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. una solicitud anterior de devolución del Saldo Favor del Exportador Materia del Beneficio en la que se hubiera consignado como periodo un mismo periodo. tales como: .PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.6.Bancarios en moneda extranjera  Constancia de presentación del PDB Exportadores. en la que se hubiera consignado un mismo período. así como el número de orden asignado por la SUNAT. emitirá las Notas de Crédito Negociables dentro de los siguientes plazos: - A los 5 días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución. salvo que el solicitante. Luego de realizar la presentación del Formulario Virtual N° 1649 “Solicitud de devolución” a través de SUNAT Virtual se generará automáticamente una constancia de presentación la cual podrá ser impresa. - No haber recibido notificación alguna por parte de la SUNAT. entre otras. DRAWBACK.2. SALDO A FAVOR DEL IGV Formulario Virtual Nº 1649. Al día hábil siguiente a la fecha de presentación de la solicitud de devolución.Carta Fianza otorgada por una entidad del Sistema Financiero Nacional. en cuyo caso se puede extender hasta en 15 días hábiles adicionales. 3. Emisión de Notas de Crédito Negociables: El cómputo de los días es a partir del día siguiente a la fecha de presentación de todos los documentos. tuviera deudas tributarias exigibles o haya presentado información inconsistente. resolviendo como improcedente o procedente en parte. previa evaluación de la solicitud de devolución presentada por el Exportador (contribuyente).2 A través de formulario físico: Formulario Nº 4949 “Solicitud de Devolución”. Así mismo. - No haber consignado con anterioridad una solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio. en los que consten la información requerida en el punto 2.1 (Artículo 8º del Reglamento de Notas de Crédito Negociable).
la Administración Tributaria está facultada a requerir la extensión de la carta fianza por 12 meses. "Al respecto.May. incluso en la etapa de producción o extracción.Jul. dichos documentos de garantía tendrán una vigencia de 30 días calendario contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución. en la exportación de bienes.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. SALDO A FAVOR DEL IGV Fianza otorgada por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional. se deberá contar con las respectivas declaraciones de exportación.2004) Se considera exportación embarcada en el mes del embarque y no en el mes en que se numera la DUA. el valor FOB de las declaraciones de exportación debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el período y cuya facturación haya sido efectuada en el período o períodos anteriores al que corresponde la declaración . Decreto Supremo N° 126-94-EF. Se declara improcedente la queja en cuanto a la falta de resolución de dichas solicitudes. DRAWBACK.2008) La SUNAT puede iniciar procedimiento de fiscalización antes. el inciso a) del artículo 5° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. 4.” RTF N° 08743-7-2008 (17. o en cualquier eslabón de la cadena de comercialización del bien materia de exportación. durante o después del trámite de solicitud de devolución del SFMB: "Se declara infundada la queja presentada por el procedimiento de fiscalización seguido a la quejosa respecto de solicitudes de saldo a favor materia de beneficio por cuanto en el caso que mediante dicha fiscalización se detectasen los supuestos de excepción previstos por el último párrafo del artículo 11° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables -como es el caso de indicios de evasión tributaria por parte del solicitante o en cualquier eslabón de la cadena de comercialización del bien materia de exportación. a la fecha de comunicada la compensación o de solicitada la devolución. por cuanto de conformidad con lo dispuesto por los artículos 162° y 163° del Código Tributario. Pronunciamientos del Tribunal Fiscal: RTF N° 3204-2-2004 (19. bajo responsabilidad del funcionario encargado. no restringiéndose tal pedido por el hecho que haya transcurrido el plazo de 6 meses para fiscalizar sin que la Administración haya emitido pronunciamiento sobre las solicitudes de devolución presentadas. realiza esporádicamente operaciones de exportación. Así mismo. o si se hubiera abierto instrucción por delito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en la referida cadena de comercialización. Si el Exportador (solicitante). de detectase indicios de evasión tributaria por parte del solicitante. Certificados Bancarios en moneda extranjera. extendiéndose a 15 días hábiles adicionales el plazo para resolver las solicitudes de devolución. la SUNAT denegará la devolución solicitada. hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido debidamente acreditado.pago. se tomará en cuenta. De comprobarse los hechos referidos. La SUNAT no podrá solicitar la renovación de los referidos documentos. la SUNAT podrá disponer una fiscalización especial. en concordancia con su artículo ACTULIDAD EMPRESARIAL 35 . tiene deudas tributarias exigibles o hubiere presentado información inconsistente. Póliza de Caución emitida por una compañía de seguros. la SUNAT podrá extender en 6 meses el plazo para resolver las solicitudes de devolución. y que para tal efecto. dispone que a fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en el período.
00 Ventas No Gravadas 0 Exportaciones Embarcadas 192.00 0. que con la pérdida de la vigencia de dichos documentos se produce la extinción del derecho del beneficiario original y que.104.16 ACTULIDAD EMPRESARIAL 0 IGV 82. en la medida que no se opone ni desnaturaliza las normas de este código ni otras normas tributarias. Se señala que las Notas de Crédito Negociables son el único medio para hacer efectiva la devolución prevista por la Ley Nº 28226 y servirán como medio de pago de impuestos que sean ingreso del Tesoro Público.428.00 Total 386.60 COMPRAS Valor de Compra Compras nacionales destinadas a ventas 458.303.600. según el artículo 2004º del Código Civil. sostener.513. En ese sentido.00 gravadas exclusivamente IGV 58.00 0 0 VENTAS Valor de Venta Ventas Gravadas 327.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. como hace la Administración.50 Precio de Venta 1. conclusión que carece de sustento debido a que los plazos de caducidad solo pueden ser fijados por ley. Por ello. DRAWBACK. con RUC Nº 20100095450.00 Total 540. la quejosa puede dar por denegadas dichas solicitudes e interponer recursos de reclamación ante la misma Administración.00 0. SALDO A FAVOR DEL IGV 135°. según detalle: A) Registro consolidado de compras y ventas mensuales: Ene – Mar 11 VENTAS Venta Gravada Ventas Exportación Ventas No Gravadas Valor de Venta IGV Abr -11 1.00 0.12 Ventas Exportación 240. llevaría a concluir que tal derecho se encuentra sujeto a un plazo de caducidad. quien como se ha indicado es el beneficiario original de la devolución.2009) Vencimiento de Notas de Crédito Negociables. que resulta aplicable conforme a lo establecido por la Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario.273.444. Aplicación Práctica: La empresa "MERCY SAC".642.00 0.642.909. 072-018-0000518 y 072-018-0000566" 5. por lo que procede declarar fundada la queja.469. por ende. debiendo la Administración adoptar las medidas necesarias a efectos de ejecutar los mandatos de devolución contenidos en las Resoluciones de Intendencia Nº 072-018-0000462." RTF N° 01574-3-2009 (20.50 36 . éste se encuentra impedido de solicitar la emisión de nuevos documentos. desconociendo el crédito del interesado. no extingue obligación de devolución del SFMB: "Se declara fundada la queja.828. tal afirmación no puede ser opuesta por la Administración a efectos de no dar cumplimiento a los mandatos de devolución contenidos en sus resoluciones. sin que sea posible su redención por el giro de cheques no negociables por disposición expresa del reglamento de la citada ley.28 240.025.182. realiza operaciones en el ejercicio 2011 de exportación y también ventas internas.Feb.00 0 198.
69 Ingresos Gravables: Periodo Abril Mayo Ingresos gravables 567.65 IGV 48.029.19 116.62 20. Desarrollo: 1.60 7.727. Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes.60 7.179. 5.363. con el IR mensual.65 % P/A/C 2% 2% P/A/C IR 11.31 6. ABRIL 2011: 1.12 608.40 192. Registro de las operaciones. 4.915. Determinar el Saldo a Favor Materia del Beneficio de cada mes.636.010.1 Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) ACTULIDAD EMPRESARIAL 37 .089.00 73.00 Se pide lo siguiente: 1.494. Determinación de los impuestos a pagar y declarar en el PDT N° 621 IGV – Renta Compensación del Saldo a Favor Materia del Beneficio.500.181.40 Valor de Compra Compras nacionales destinadas a ventas gravadas exclusivamente Compras nacionales destinadas a ventas gravadas y no gravadas Operaciones No Gravadas B) 0 Precio de Compra IGV 647.089.513.513.25 763.85 192.465.69 0 6.00 12.44 114.65 154. SALDO A FAVOR DEL IGV Operaciones No Gravadas VENTAS 6.363. facturadas en Abr COMPRAS 409. 3.45 0 0 Precio de Venta 482.552.88 6.358.734.128.091. DRAWBACK. 2.500. Determinación del SFMB acumulado.968. 6.69 134.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.00 Valor de Venta May-11 Venta Gravada Venta Exportación Ventas No Gravadas Exportaciones Embarcadas May Exportaciones Embarcadas.
Descripción SFMB del periodo (Abril 2011) Limite del SFMB SFMB compensable del periodo .00) (82.513.60*18%) 34.909.444.444.513. DRAWBACK.00) (23.2 Determinar el SFMB a compensar o a solicitar devolución: Casilla PDT CONCEPTO Total Exportación Abril 106 Exportación Embarcada en el periodo 127 Exportación no embarcada IMPORTE 240.535.128.652.Abr 2011 ACTULIDAD EMPRESARIAL (a) (b) Hasta el límite (b) Importes 23.535 1.652. hasta el límite establecido. por ende siendo menor el SFE del periodo.00 Compras Nacionales CREDITO FISCAL DE ABRIL 2011 IMPUESTO A LA RENTA .025.358. SALDO A FAVOR DEL IGV Casilla PDT CONCEPTO BASE IMPONIBLE Ventas Nacionales 100 327.16 (82.00 11. con el IR mensual.00 23.3 Determinación de los impuestos a pagar .535.00 58.00 38 .60 - 48.00 34.358.P/A/C/ 107 (458.00 192.00) IR (2%) Ingresos gravados P/A/C/ Mensual IR Casilla PDT 301 BASE IMPONIBLE 567.00 11.50) CREDITO FISCAL DE ABRIL 2011 (23. respecto del límite.00 1.535.34) Saldo a Favor del Exportador 1.025.909.00 El SFMB.12 Compras Nacionales 107 (458. el SFMB compensable del periodo es de S/ 23.642.4 Compensación del Saldo a Favor Materia del Beneficio.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR. es compensable.273.273.535.915.00) IGV 58.40 LIMITE DEL SFMB IMPORTE 18% de la Exportación embarcada (192.PDT N° 621 IGV – Renta IGV A PAGAR Casilla PDT BASE IMPONIBLE IGV Ventas Nacionales 100 327.
386.75 114.00 1.6 Registro Contable – ABRIL 2011: -------------------------------------.00 82.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.909.X --------------------------------60COMPRAS 601MERCADERÍAS 6011MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631TRANSPORTE.28 12122EMITIDAS EN CARTERA EXTERIOR S/.535.28 HABER 58.358.915. 567. SALDO A FAVOR DEL IGV (+) (-) SFMB mes anterior Nuevo SFMB Compensación de otras obligaciones tributarias Pago a Cta. BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 1212EMITIDAS EN CARTERA 12121EMITIDAS EN CARTERA NACIONALES S/.518.500.535.16 567.00) 12.444.177.182.00 1.X --------------------------------12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121FACTURAS. DRAWBACK.00) 12. CORREOS Y GASTOS DE VIAJE 639OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 65OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659OTROS GASTOS DE GESTIÓN TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401112IGV .00 (11. IR mes de Abril SFMB saldo a utilizar en el mes siguiente 23.DEBITO FISCAL 70VENTAS 701MERCADERÍAS 7011MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 70111TERCEROS S/.12 30/04/11 Por la centralización del Registro de Ventas del mes de Abril 2011 -------------------------------------.824.25 6.00 (11.CREDITO FISCAL 42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ACTULIDAD EMPRESARIAL DEBE 626.358. 240.177.50 39 .506.5 Determinación del SFE acumulado para el mes siguiente: Descripción (-) SFE Mes de Abr 2011 Compensación de otras obligaciones tributarias (P/A/C IR) SFE que se arrastra al mes siguiente Importes 23.915.00 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401111IGV .12 343.642.
SFE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40PAGAR 23. SALDO A FAVOR DEL IGV 546.X -------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401113IGV . ACTULIDAD EMPRESARIAL 40 .5 35.603.75 48. -------------------------------------.25 30/04/11 Por la transferencia de la función del costo y gasto.0 06.00 23.00 401GOBIERNO CENTRAL 4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401112IGV .5 18. 95GASTOS DE VENTAS. DRAWBACK.X -------------------------------20MERCADERÍAS 201MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 2011MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 20111C OSTO 61VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 343.50 421FACTURAS.X -------------------------------94GASTOS ADMINISTRATIVOS.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.CREDITO FISCAL 30/04/11 Por el reconocimiento del SFE del mes.518.9 69.535. -------------------------------------. BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 4211NO EMITIDAS 30/04/11 Por la centralización del Registro de Compras del mes de Abril 2011 -------------------------------------.402.75 611MERCADERÍAS 6111MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 30/04/11 Por el ingreso a almacén de las mercaderías.50 121.75 343. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y 79GASTOS 72.
X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 40POR PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4017IMPUESTO A LA RENTA 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 401712 P/A/C Mensual .Crédito a favor del IR Anual TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 40POR PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4017IMPUESTO A LA RENTA 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 401712 P/A/C Mensual .X -------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401114IGV .00 11.358.00 11.00 23.358.Pago o compensación TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 40POR PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401114 IGV . DRAWBACK.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.00 41 .X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 40POR PAGAR 401GOBIERNO CENTRAL 4017IMPUESTO A LA RENTA 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 401711 P/A/C Mensual .00 11.535.358.SFMB TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40PAGAR 23. SALDO A FAVOR DEL IGV -------------------------------------.358.X --------------------------------- ACTULIDAD EMPRESARIAL 11.5 35.00 401GOBIERNO CENTRAL 40111MPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4011131GV.SFMB 30/04/11 Por la compensación del SFMB respecto del P/A/C del IR mensual. -------------------------------------.SFE Por el reconocimiento del SFMB (Se considera el SFE hasta el límite 30/04/11 establecido -------------------------------------.Pago o compensación 30/04/11 Por la provisión del P/A/C/ mensual del IR -------------------------------------.
552.9968 Por tanto. el IGV a utilizar como crédito fiscal relacionada a las adquisiciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas será: S/.19) (116.2011 RATIO: Ventas gravadas + Exportaciones x 100 Total Ventas acumuladas 2.010.315.128.502.281.92) CREDITO FISCAL DE MAYO 2011 Saldo a Favor Del Exportador (63.091.88 38.483.1 Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) Casilla PDT CONCEPTO Ventas Nacionales Compras nacionales destinadas a ventas gravadas exclusivamente Compras nacionales destinadas a ventas gravadas y no gravadas 100 BASE IMPONIBLE IGV 409.486.9968 = *20.40 42 .465.281.52 Venta Exportación Ventas No Gravadas 433.483.60 154.69  20. DRAWBACK.25) 110 (114.72 48.181. se deberá calcular la prorrata para determinar el IGV a utilizar como crédito respecto de las adquisiciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas.40 73.363.181.029. de la siguiente manera: Ventas al 31.77 Venta acumulada al 31.2 Determinar el SFMB a compensar o a solicitar devolución: CONCEPTO Total Exportación facturada en el periodo Exportación Embarcada y facturada en mayo Exportación no embarcada y facturada en mayo Exportación Embarcada en mayo y facturada en abril ACTULIDAD EMPRESARIAL Casilla PDT 106 127 0 127 IMPORTE 192. SALDO A FAVOR DEL IGV 2.636.05.62) *(20. MAYO 2011: 2.60 7.62 * 18% = 20.552.513.120.12 x 100 2.840.2011 Importe Venta Gravada 1.155.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.92 2.486.77 = 0. 114.05.65 2.72) Nota: *Siendo que en mayo realizo ventas inafectas.274.964.69 * 0.45 107 (647.
00 12.182.88+48. DRAWBACK.PDT N° 621 IGV – Renta IGV A PAGAR Ventas Nacionales Compras Nacionales Compras Nacionales Casilla PDT 100 107 110 BASE IMPONIBLE 409.00) (20.00 36.00) Casilla PDT 301 BASE IMPONIBLE 608.128.029.385. Descripción SFMB del periodo (Mayo 2011) Limite del SFMB SFMB compensable del periodo (May 2011) ACTULIDAD EMPRESARIAL (a) (b) Hasta el límite (b) Importes 63.010.385 2.4 Compensación del Saldo a Favor Materia del Beneficio.00 36.07 El SFMB.316.487.40)*18% IMPORTE 36.3 Determinación de los impuestos a pagar . con el IR mensual.316.00 2. es compensable.00) (63.385.P/A/C/ Ingresos gravados P/A/C/ Mensual IR IGV 73.00 IR (2%) 12.636.179.969.091. SALDO A FAVOR DEL IGV LIMITE DEL SFMB 18 % de la Exportación embarcada (154. el SFMB compensable del periodo es de S/ 36.385.00 (647. respecto del límite. hasta el límite establecido.179.00) (114.465.00) CREDITO FISCAL DE MAYO 2011 IMPUESTO A LA RENTA . por ende siendo mayor el SFE del periodo.00 (116.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.00 43 .
383.00 (36.00 (12.177.316.177.493.00) 39. DRAWBACK. IR mes de Mayo SFMB saldo a utilizar en el mes siguiente 12.385.60 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401111 IGV .50 S/.091. SALDO A FAVOR DEL IGV (+) (-) SFMB mes anterior Nuevo SFMB Compensación de otras obligaciones tributarias Pago a Cta.562.179.00 2. BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR 121 COBRAR 1212 EMITIDAS EN CARTERA DEBE HABER 682.00 44 .108.5 Determinación del SFE acumulado para el mes siguiente: Descripción (+) (-) SFE .Saldo del mes anterior (Abr 2011) SFE ACUMULADO SFE con derecho a compensar y/o devolución SFE que se arrastra al mes siguiente Importes 63.45 70 VENTAS 701 MERCADERÍAS 7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 70111 TERCEROS 31/05/11 Por la centralización del Registro de Ventas del mes de Mayo 2011 608.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.00 48. 12121 EMITIDAS EN CARTERA NACIONALES 490.513.636. 12122 EMITIDAS EN CARTERA EXTERIOR 192.00 75.65 -------------------------------------.Mayo 2011 SFE .00 2.X --------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS FACTURAS.00) 36.6 Registro Contable – MAYO 2011: -------------------------------------.685.10 S/.029.00 12.DEBITO FISCAL 73.968.X --------------------------------60 COMPRAS 601 MERCADERÍAS 6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS ACTULIDAD EMPRESARIAL 647.
672.029.20 95 GASTOS DE VENTAS.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 MERCADERÍAS 6111 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 31/05/11 Por el ingreso a almacén de las mercaderías. SALDO A FAVOR DEL IGV 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 TRANSPORTE.017. CORREOS Y GASTOS DE VIAJE 639 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 OTROS GASTOS DE GESTIÓN TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401112 IGV .509.X --------------------------------20 MERCADERÍAS 201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 20111 COSTO 647.181.80 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 31/05/11 Por la transferencia de la función del costo y gasto.69 137.089.029.182. -------------------------------------.00 65. 45.95 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 FACTURAS.318.CREDITO FISCAL 114. -------------------------------------.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.X --------------------------------- 647. 68.62 6. BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 4211 NO EMITIDAS 31/05/11 Por la centralización del Registro de Compras del mes de Abril 2011 904.X --------------------------------64 GASTOS POR TRIBUTOS 641 GOBIERNO CENTRAL 6411 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 114.45 -------------------------------------.77 31/05/11 ACTULIDAD EMPRESARIAL 45 .77 65.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. DRAWBACK.
X --------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. SALDO A FAVOR DEL IGV 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401112 IGV .CREDITO FISCAL 31/05/11 Por el reconocimiento del SFE del mes. -------------------------------------.X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401113 IGV .X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 65.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.00 63.CREDITO FISCAL Por el reintegro del IGV por adquisiciones destinadas a ventas no gravadas (prorrata del IGV) -------------------------------------. -------------------------------------. DRAWBACK.77 63.77 65. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 31/05/11 Por la transferencia de la función del costo y gasto.00 40 40 31/05/11 ACTULIDAD EMPRESARIAL 46 .316.316.SFE TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401112 IGV .
00 47 . -------------------------------------.385.SFE Por el reconocimiento del SFMB (Se considera el SFE hasta el limite establecido) -------------------------------------.X --------------------------------- ACTULIDAD EMPRESARIAL 36.Pago o compensación 31/05/11 Por la provisión del P/A/C/ mensual del IR -------------------------------------.00 12.179.179.PROMOCIÓN AL EXPORTADOR.SFMB TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401113 IGV .00 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401114 IGV . SALDO A FAVOR DEL IGV PAGAR 36. DRAWBACK.00 12.385.179.00 12.X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4017 IMPUESTO A LA RENTA 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 401711 P/A/C Mensual .Pago o compensación TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 401114 IGV .Crédito a favor del IR Anual TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4017 IMPUESTO A LA RENTA 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 401712 P/A/C Mensual .SFMB 31/05/11 Por la compensación del SFMB respecto del P/A/C del IR mensual.00 12.179.X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4017 IMPUESTO A LA RENTA 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 401712 P/A/C Mensual .
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