Source: https://www.ks7000.net.ve/2015/10/26/seniat-providencia-00071/
Timestamp: 2019-07-21 00:34:51
Document Index: 362177031

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 91', 'artículo 175', 'artículo 5', 'in fine', 'Artículo 8', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 9', 'artículo 6', 'Artículo 8', 'Artículo 6', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 6', 'Artículo 13', 'Artículo 15', 'Artículo 14', 'Artículo 16', 'Artículo 6', 'Artículo 11', 'Artículo 6', 'Artículo 11', 'Artículo 6', 'Artículo 13', 'Artículo 15', 'Artículo 17', 'Artículo 38', 'Artículo 48', 'Artículo 49', 'artículo 8', 'Artículo 2', 'Artículo 8', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'artículo 240', 'Artículo 37']

SENIAT Providencia 00071(noviembre 2011). - KS7000+WP
SENIAT Providencia 00071(noviembre 2011).
Posted on lunes, 26 de octubre de 2015 | by ks7000
Las redes sociales por internet sirven como excelente herramienta tanto informativa como nemotécnica: por la red Twitter (cuenta oficial del SENIAT) vi el siguiente mensaje que me hizo recordar la Providencia 00071 (08 de noviembre de 2011) que establece las normas generales de emisión de facturas y otros documentos en nuestro país, República Bolivariana de Venezuela.
Hoy, 10:00 am. Operativo de Divulgación: “Providencia 00071”. Galerías Francys. Para todo público. @SENIAT_Carupano
— SENIAT (@SENIAT_Oficial) October 21, 2015
Providencia 00071.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS.
Sujetos de aplicación.
Extensibilidad de la Providencia.
Alcance de las próximas Providencias.
Medios para emisión de facturas.
Actividades comerciales sujetas a uso de máquinas fiscales.
Ordenes de entrega y guías de despacho.
«Talonarios de contingencia» no son Formas libres.
Excepciones para usar formatos elaborados por imprentas autorizadas en vez de máquinas fiscales.
Medios adicionales para emisión de facturas, a futuro.
Requisitos de facturas en formatos o formas libres.
Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, contribuyentes ordinarios.
Información mínima en facturas emitidas sobre formatos o formas libres.
Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, sujetos no contribuyentes ordinarios.
Requisitos para facturas en operaciones de exportación.
Información mímina en facturas para importación.
Información digital adicional permitida.
De las órdenes de entrega o guías de despacho.
Ordenes de entrega o guías de despacho no representan ventas y sus excepciones.
Requisitos para órdenes de entrega o guías de despacho.
De las notas de débito y de crédito.
Causales para emitir notas de débito o de crédito.
Requisitos para notas de débito o de crédito en formatos o formas libres.
Requisitos para notas de débito o de crédito en máquinas fiscales.
De las certificaciones de Débitos Fiscales Exonerados.
Requisitos para Débitos Fiscales Exonerados en formatos o formas libres.
Series centralizadas en formatos o formas libres.
Series descentralizadas en formatos o formas libres.
Distribución de series de formas libres.
Sendos números de control.
Datos mínimos para formatos hechos por imprentas autorizadas.
Datos mínimos para formas libres hechas en imprentas autorizadas.
Datos mínimos en facturación por cuenta de terceros.
Medidas mínimas de formatos o formas libres, uso del reverso de la factura.
Fechas con años de cuatro dígitos.
Diseños personalizados de formatos o formas libres.
Conservación de documentos anulados.
Ahorro de papel: copias electrónicas de facturas.
Límite en uso de formatos o formas libres por cambio de datos del emisor.
Imprentas revocadas, documentos elaborados conservan validez.
Destrucción de formatos o formas libres no utilizados por diversas causas.
Documentos sin tachaduras ni enmiendas.
Legilibilidad y fidelidad de datos guardados.
Extravío y certificación de documentos.
Números de Control consecutivos y únicos.
De los usuarios de Máquinas Fiscales.
Obligaciones del usuario de máquinas fiscales.
Prohibición de ventas a terceros de máquinas fiscales.
Responsabilidad y conservación de máquinas fiscales.
Prohibición de uso de otros medios para facturación.
Limitación en cuanto al uso de documentos no fiscales.
Ya en una entrada anterior explicaba que nosotros, los programadores de computadoras, debemos estar muy al tanto de las leyes y reglamentos que regulan nuestro obra por medio de los clientes con los cuales trabajamos. Muchos de nuestros clientes usan impresoras fiscales y unos pocos facturan sobre forma libre producida en imprentas autorizadas, heq aquí el glosario que ilustra rápidamente ambas figuras:
#CulturaTributaria #SENIAT pic.twitter.com/yBNL5TIlXo
Providencia 00071.↑
Aunque esta normativa el mes próximo cumplirá cuatro años de publicada en Gaceta Oficial (y en otra entrada explicamos cómo lo que allí se publica entra en vigencia legal inmediatamente -a menos que el propio documento publicado exprese una fecha específica-) la tenemos que tener en mente todo el tiempo. Es más, elogio el trabajo divulgativo del SENIAT, hasta por Youtube tienen su campaña para que no se olvide:
El SENIAT te exhorta a exigir tu factura legal tal como lo establece la Providencia Administrativa Nº 00071. Evita la evasión de impuestos por empresarios inescrupulosos. Recuerda que la factura legal es el único documento válido para informar los consumos y garantizar que el monto del IVA que pagaste ingresará al Tesoro Nacional
Gaceta Oficial N° 39.795
En un ejercicio de memoria, por nuestra parte, y por otra para que todo el que necesite consultarla en su trabajo diario, pues aquí está, transcrita de mi puño para el mundo digital y como dice el refrán «más vale tarde que nunca».
Actualizado el lunes 26 de diciembre de 2016.
A cada artículo le colocamos, en color de fuente verde, unos subtítulos para hallar rapidamente los conceptos más importantes, la esencia.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS.↑
SNAT/2011/00071↑
Caracas, 08 de noviembre de 2015.
Años 205° y 152°.
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las atribución es establecidas en los numerales 1, 8 y 36 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 54 y 57 del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, en los artículos 5, 63, 64, 65 y 66 de su Reglamento General, en el artículo 91 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en el artículo 175 de su Reglamento.
dicta(sic) la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE
ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y
OTROS DOCUMENTOS.↑
Ámbito de aplicación.↑
La presente Providencia tiene por objeto establecer las normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débito y notas de crédito, de conformidad con la normativa que regula la tributación nacional atribuida al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Sujetos de aplicación.↑
El régimen previsto en esta Providencia será aplicable a:
Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que sean contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.
Operaciones excluidas.↑
Están excluidas de la aplicación de esta Providencia Administrativa las siguientes operaciones:
Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 6.287 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario; así como las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social y las entidades de ahorro y préstamo; con excepción de las operaciones de arrendamiento financiero o leasing en los términos establecidos en el parágrafo primero del artículo 5 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, las cuales deberán cumplir las disposiciones establecidas en esta Providencia Administrativa.
Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización, prestados por entes públicos.
Las actividades realizadas por los parques nacionales, zoológicos, museos, centros
culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta.
Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que esté exenta del impuesto sobre la renta.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), dentro del plazo de un año contado a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, deberá dictar las normas especiales de emisión de facturas y demás documentos que serán aplicables para las operaciones y servicios mencionados en los numerales 1, 3 y 4 del presente artículo.
Extensibilidad de la Providencia.↑
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá autorizar la sustitución de las facturas y otros documentos o simplificar los requisitos exigidos para su emisión, tomando en consideración las características de los emisores y de las operaciones que se realicen.
Alcance de las próximas Providencias.↑
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, establecerá las normas para regular las imprentas autorizadas, las máquinas fiscales y, en general, la elaboración de las facturas y otros documentos.
De los Medios de Emisión↑
Medios para emisión de facturas.↑
Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir las facturas y las notas de débito y de crédito a través de los siguientes medios:
Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En ningún caso, las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente sobre formas libres.
La adopción de cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la libre elección de los contribuyentes, salvo lo previsto en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa.
Glosario de términos.↑
A los fines de lo previsto en esta Providencia Administrativa se entiende por:
Formato elaborado por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe contener desde la imprenta los datos y campos señalados en el Artículo 30 de esta Providencia Administrativa.
Forma libre elaborada por imprentas autorizadas: medio de emisión que debe contener desde la imprenta los datos señalados en el Artículo 31 de esta Providencia Administrativa.
Actividades comerciales sujetas a uso de máquinas fiscales.↑
Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, los sujetos que realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops); y los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben utilizar exclusivamente Máquinas Fiscales para la emisión de facturas, cuando concurran las siguientes circunstancias:
Obtengan ingresos brutos anuales superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Realicen mayor número de operaciones de ventas o prestaciones de servicios con sujetos que no utilicen la factura como prueba del desembolso o del crédito fiscal según corresponda.
Desarrollen conjunta o separadamente alguna de las actividades que se indican a continuación:
Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y demás manufacturas de tabaco, golosinas, confiterías, bombonerías y otros similares.
Ventas de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza de vehículos automotores, así como el servicio de mantenimiento y reparación de vehículos automotores, siempre que estas operaciones se efectúen independientemente de la venta de los vehículos. A los efectos de este numeral se entenderá por vehículo automotor cualquier medio de transporte de tracción mecánica.
Venta de materiales de construcción, artículos de ferretería, herramientas, equipos y materiales de fontanería, plomería y repuestos, partes y piezas de aire acondicionado, así como la venta de pinturas, barnices y lacas, vidrios y objetos de vidrio, vidrios y el servicio de instalación, cuando corresponda
Venta de relojes y artículos de joyería, así como su reparación y servicio técnico
Venta de flores, plantas, semillas, abonos, así como los servicios de floristería.
Servicio de comida y bebidas para su consumo dentro o fuera de establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafés o similares; incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio.
Venta de productos farmacéuticos, medicinales, nutricionales, ortopédicos, lentes y sus accesorios.
Servicios de belleza, estética y acondicionamiento físico, tales como peluquerías, barberías, gimnasios, centro de masajes corporales y servicios conexos.
Servicio de lavado y pulitura de vehículos automotores.
Servicio de estacionamiento de vehículos automotores.
Servicio de fotocopiado, impresión, encuadernación y revelado fotográfico.
Servicios de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles, moteles, posadas y casa de huéspedes.
Servicios de alquiles de cajas de corres o apartados postales (P.O. BOX).
Artículo 9↑
Ordenes de entrega y guías de despacho.↑
Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir las órdenes de entrega o guías de despacho únicamente mediante los medios previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 6, salvo que sean elaboradas por entes públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa aplicable.
«Talonarios de contingencia» no son Formas libres.↑
Cuando los sistemas computarizados o automatizados para la emisión de facturas y otros documentos, se encuentren inoperantes o averiados, los documentos deberán emitirse sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, con el número del documento precedido de la palabra «serie», seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien. En estos casos, los emisores deben mantener permanentemente en el establecimiento los referidos formatos, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.
Excepciones para usar formatos elaborados por imprentas autorizadas en vez de máquinas fiscales.↑
Los usuarios obligados a utilizar Máquinas Fiscales conforme a lo establecido en el Artículo 8 de esta Providencia Administrativa, no pueden emplear simultáneamente otro medio para emitir facturas y notas de débito o de crédito, salvo cuando ocurra alguna de las situaciones que se enumeran a continuación, en cuyo caso deberán emitir dichos documentos sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas:
La Máquina Fiscal empleada no sea capaz de imprimir el nombre o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios, cuando las operaciones se realicen entre contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado o cuando las operaciones se realicen por sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado y se requiera el documento como prueba del desembolso, conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. En este caso, si la factura de la Máquina Fiscal fue emitida, la misma deberá anexarse a la copia de la factura emitida sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas.
El usuario realice operaciones por cuenta de terceros.
El usuario realice operaciones de exportación.
El usuario realice operaciones en donde deba emitir, por solicitud del cliente, más de una copia de la factura, por exigencias de normas legales o reglamentarias, así como por solicitud de los órganos y entes públicos.
Medios adicionales para emisión de facturas, a futuro.↑
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general, podrá autorizar el uso de medios distintos a los previstos en el Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, para la emisión de facturas y otros documentos.
De los Documentos↑
Sección I↑
De las facturas↑
Requisitos de facturas en formatos o formas libres.↑
Contener la denominación de «Factura».
Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera «desde el N°. hasta el N°.».
Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF),del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte, del adquirente o receptor.
Contener la frase «sin derecho a crédito fiscal», cuando se trate de las copias de las facturas.
Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, contribuyentes ordinarios.↑
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La denominación «Factura».
Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos en que las características técnicas de la Máquina Fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio, deben identificarse los mismos genéricamente. Si se tratare de productos o servicios exentos o exonerados o no sujetos del impuesto al valor agregado, debe aparecer junto con de la descripción de los mismos o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E). La descripción del bien o servicio debe estar separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción supere una línea el texto puede continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deben constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra «TOTAL» y, al menos, un espacio en blanco.
Información mínima en facturas emitidas sobre formatos o formas libres.↑
Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La expresión «Contribuyente Formal» o «no sujeto al impuesto al valor agregado», de ser el caso.
Nombre y Apellido o razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte del adquirente o receptor.
En los casos de operaciones cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Indicación del valor total de la venta o la prestación del servicio, o de la suma de ambos, si corresponde.
Información mínima en facturas emitidas por máquinas fiscales, sujetos no contribuyentes ordinarios.↑
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La expresión «contribuyente formal» o «no sujeto al impuesto al valor agregado», según sea el caso.
Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos en que las características técnicas de la máquina fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio, deberán identificarse los mismos genéricamente.
La descripción del bien o servicio deberá estar separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción supere una línea, el texto podrá continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal, los cuales deberán aparecer en ese orden al final de la factura en una misma línea, con al menos tres (3) espacios de separación.
Requisitos para facturas en operaciones de exportación.↑
Las facturas que se emitan a los fines de documentar las operaciones de exportación, deben cumplir los siguientes requisitos:
Contener la denominación «Factura».
Nombre y Apellido o razón social del adquirente del bien o receptor del servicio.
Especificación del monto total de la base imponible, la alícuota aplicable y el valor total de la exportación, expresado en moneda extranjera y su equivalente en moneda nacional, con indicación del tipo de cambio.
Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
Información mímina en facturas para importación.↑
Las facturas emitidas en el extranjero por personas no residentes en el país, que estén destinadas a ser empleadas como prueba del desembolso a los fines del impuesto sobre la renta, están sujetas a las disposiciones legales del país respectivo, debiendo constar en ellas, como mínimo:
Nombre completo o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio. En los casos de importación de bienes se sujetarán a lo establecido en la legislación aduanera.
Información digital adicional permitida.↑
Los emisores de facturas sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, o a través de máquinas fiscales, pueden contar con dispositivos de lectura de códigos de barra u otros mecanismos electrónicos que faciliten la captura de los datos relativos a la identificación del adquirente del bien o receptor del servicio.
Sección II.↑
De las órdenes de entrega o guías de despacho.↑
Ordenes de entrega o guías de despacho no representan ventas y sus excepciones.↑
Las órdenes de entrega o guías de despacho deben emitirse únicamente para amparar el traslado de bienes muebles que no representen ventas. En los casos en que la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado disponga la posibilidad de amparar operaciones de ventas mediante órdenes de entrega o guías de despacho, la respectiva factura deberá emitirse dentro del mismo período de imposición, haciendo referencia a la orden de entrega o guía de despacho que soportó la entrega de bienes, excepto para las facturas impresas a través de máquinas fiscales.
Requisitos para órdenes de entrega o guías de despacho.↑
El original y las copias de las órdenes de entregas o guías de despacho que se emitan, deben contener los enunciados “Orden de Entrega” o “Guía de Despacho”, los requisitos indicados en los numerales del 2, 3, 4, 5, 6, 15 y 16 del Artículo 13 de esta Providencia Administrativa y la expresión “sin derecho a crédito fiscal”. Cuando las órdenes de entrega o guías de despacho sean elaboradas por entes públicos nacionales, en los términos y condiciones que establezca la normativa aplicable, no se requerirá el cumplimiento de los requisitos previstos en los numerales 3, 4, 15 y 16 del Artículo 13 de esta Providencia Administrativa.
Las órdenes de entrega o guías de despacho emitidas por los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener adicionalmente la expresión “contribuyente formal” o “no sujeto al impuesto al valor agregado”, según sea el caso.
Sección III.↑
De las notas de débito y de crédito.↑
Causales para emitir notas de débito o de crédito.↑
Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas.
Requisitos para notas de débito o de crédito en formatos o formas libres.↑
Las notas de débito y de crédito emitidas a través de los medios señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, deben cumplir con los requisitos previstos en el Artículo 13 o en el Artículo 15 de esta Providencia Administrativa, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artículos. Igualmente, deben hacer referencia a la fecha, número y monto de la factura que soportó la operación.
Requisitos para notas de débito o de crédito en máquinas fiscales.↑
Las notas de débito y de crédito emitidas a través de Máquinas Fiscales deben tener una numeración consecutiva y única y contener los requisitos señalados en el Artículo 14 o en el Artículo 16 de esta Providencia Administrativa, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1 de los referidos artículos. Igualmente, deben contener:
Nombre y apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) o cédula de identidad del comprador.
Sección IV.↑
De las certificaciones de Débitos Fiscales Exonerados.↑
Requisitos para Débitos Fiscales Exonerados en formatos o formas libres.↑
Las certificaciones de Débito Fiscal Exonerado, deben emitirse únicamente, en los casos que así lo establezca el respectivo Decreto de Exoneración, sobre formatos o formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, debiendo cumplir con los siguientes requisitos:
Contener la denominación “Certificación de Débito Fiscal Exonerado”.
Total de los Números de Control, expresado de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”.
Nombre y Apellido o razón social y Número de Registro único de Información Fiscal (RIF) del Proveedor.
Números, Fechas y Números de Control de las Facturas, Notas de Crédito y Notas de Débito, recibidas.
Monto Total del Impuesto al Valor Agregado.
Razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorización.
Fecha de elaboración del documento por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
Incorporar los mecanismos de seguridad indicados por el emisor del certificado, que permitan verificar en forma fehaciente la autenticidad del documento, así como la integridad de todas sus partes esenciales.
Sección V.↑
Disposiciones comunes.↑
Series centralizadas en formatos o formas libres.↑
Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia Administrativa en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal o fuera del establecimiento, deben emitirse con una numeración consecutiva y única, precedida de la palabra “serie”, seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras.
Series descentralizadas en formatos o formas libres.↑
Las facturas y otros documentos emitidos conforme a lo dispuesto en el numeral 2 del Artículo 6 o numeral 6 del Artículo 11 de esta Providencia Administrativa, en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal, siempre que el emisor carezca de un sistema computarizado o automatizado de facturación centralizado, deben emitirse con una numeración consecutiva y única precedida de la palabra “serie” seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras. En todo caso, la palabra “serie”, los caracteres que la identifican y el número debe imprimirlo el sistema computarizado o automatizado utilizado para la emisión de facturas y otros documentos.
Distribución de series de formas libres.↑
En los casos que se emitan facturas y otros documentos sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, el emisor puede fraccionar dichas formas y distribuirlas entre las distintas áreas de emisión.
Sendos números de control.↑
El original y las copias de las facturas y otros documentos que se emitan a través de los medios señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, deben poseer el mismo número de control.
Datos mínimos para formatos hechos por imprentas autorizadas.↑
Las imprentas autorizadas deben reflejar en los formatos que elaboren, como mínimo los siguientes datos:
La denominación y número del documento.
Los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”.
Los campos o espacios que permitan agregar el resto de los datos e informaciones señalados en el Artículo 13, el Artículo 15 o el Artículo 17 de esta Providencia Administrativa, según corresponda.
Datos mínimos para formas libres hechas en imprentas autorizadas.↑
Las imprentas autorizadas deben reflejar en las formas libres que elaboren, como mínimo, los siguientes datos:
Los Números de Control asignados, expresados de la siguiente manera “desde el No… hasta el No…”
Datos mínimos en facturación por cuenta de terceros.↑
Cuando se utilicen medios propios para la emisión de facturas por cuenta de terceros, incluso, en los casos en que se realicen operaciones por cuenta de éstos, el emisor deberá cumplir lo establecido en esta Providencia Administrativa, señalando adicionalmente por cada sujeto a favor de quien se emite la factura:
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad y monto. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).
Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable, de ser el caso.
En tales casos, el emisor deberá entregar a los sujetos a favor de quienes se emite la factura, a más tardar dentro de los cinco días del mes siguiente a aquél en que se emite la factura, una copia certificada de la copia de la factura. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa, podrá establecer el cumplimiento de determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.
Medidas mínimas de formatos o formas libres, uso del reverso de la factura.↑
Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos y formas libres deben ser de una página, con una longitud mínima de ocho (8) centímetros.
Cuando las operaciones realizadas no puedan reflejarse en una sola página, se emitirán tantas facturas o documentos como sean necesarios, con un número de factura o documento distinto para cada uno.
Los Números de Control asignados por la imprenta expresado de la siguiente manera desde el No… hasta el No…”.
La fecha de elaboración del formato o la forma libre.
Fechas con años de cuatro dígitos.↑
La fecha de emisión de los documentos, así como su fecha de elaboración por la imprenta, debe estructurarse con el siguiente formato: DDMMAAAA, donde DD serán los dos (2) dígitos del día, MM serán los dos (2) dígitos del mes y AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del año. Los dígitos podrán separarse mediante caracteres en blanco o separadores entre ellos, tales como puntos, guiones y barras, entre otros.
Diseños personalizados de formatos o formas libres.↑
Las facturas y otros documentos emitidos, sobre formatos o formas libres pueden ser diseñados según las necesidades del emisor para la realización de sus actividades, pero en todo caso deben cumplir con los requisitos exigidos en esta Providencia Administrativa.
Conservación de documentos anulados.↑
Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los originales de las facturas y otros documentos que sean anulados, junto con su copia, deben ser conservados por el emisor a disposición del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Ahorro de papel: copias electrónicas de facturas.↑
Podrá omitirse la generación física de las respectivas copias cuando:
Se emitan mensualmente cinco mil (5.000) o más documentos sobre formas libres.
Sea conservada una imagen digital de cada documento original, mediante la transformación del documento físico a formato electrónico.
Límite en uso de formatos o formas libres por cambio de datos del emisor.↑
Cuando el emisor cambie de nombre, razón social o de domicilio y esta información se encuentre preimpresa en sus facturas y otros documentos, éstos sólo pueden ser utilizados hasta por treinta días continuos luego de producido el cambio o hasta agotar su existencia, lo que ocurra primero.
Imprentas revocadas, documentos elaborados conservan validez.↑
Las facturas y otros documentos que hubieren sido elaborados por imprentas cuya autorización sea posteriormente revocada pueden ser utilizados válidamente hasta agotar su existencia.
Destrucción de formatos o formas libres no utilizados por diversas causas.↑
Las facturas y otros documentos que no hayan sido utilizados deben ser destruidos, previa autorización de la Gerencia Regional de Tributos Internos del domicilio fiscal del emisor o la que sea competente en virtud de su condición de sujeto pasivo especial, cuando:
No puedan utilizarse por disposición del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme se establezca en Providencia Administrativa de carácter general que al efecto sea dictada.
La autorización para la destrucción de facturas y otros documentos debe solicitarse dentro de los quince días continuos después de ocurrida alguna de las causas señaladas en los numerales 1 y 2 de este artículo. Para el caso regulado en el numeral 3 del presente artículo, la autorización deberá solicitarse dentro de los quince días continuos después de transcurrido el plazo establecido en el Artículo 38 de esta Providencia Administrativa.
Documentos sin tachaduras ni enmiendas.↑
Las facturas y otros documentos que se emitan no deben tener tachaduras ni enmendaduras, salvo en los casos que autorice el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter general.
Legilibilidad y fidelidad de datos guardados.↑
Mientras no esté prescrita la obligación tributaria, los datos contenidos en las facturas y otros documentos deben ser legibles y permanecer sin alteraciones.
Extravío y certificación de documentos.↑
En los casos en que la pérdida de la factura, nota de débito o nota de crédito, obedezca a circunstancias no imputables al contribuyente receptor, tendrán el mismo valor probatorio que los originales, las certificaciones de las copias que, bajo fe de juramento, emitan los proveedores de los bienes y servicios.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa, podrá establecer el cumplimiento de determinados deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.
Números de Control consecutivos y únicos.↑
Los emisores deberán solicitar por escrito, a las imprentas autorizadas la elaboración de formatos y formas libres, indicando el número de control inicial y el final, así como el número de documento inicial y el final en caso de requerir formatos. La numeración de control es consecutiva y única para cada emisor y está conformada por dos (2) campos, un identificador de dos (2) dígitos y un secuencial numérico de hasta ocho (8) dígitos.
De los usuarios de Máquinas Fiscales.↑
Obligaciones del usuario de máquinas fiscales.↑
El usuario de las Máquinas Fiscales debe cumplir con las siguientes obligaciones:
Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoría por un período de dos años continuos, contado a partir de la fecha de la última operación registrada en los rollos.
Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), correspondiente a su domicilio fiscal o la que sea competente en virtud de su condición de sujeto pasivo especial, de la pérdida de Máquinas Fiscales, dentro de los dos días hábiles
siguientes de producida, debiendo anexar copia de la denuncia policial o judicial o denuncias de siniestros.
Atención! #UsuarioFinal Importante la impresión del Reporte Z diario por cada Equipo Fiscal Utilizado #TheFactoryHKA #EquiposFiscales #Tips pic.twitter.com/Vh1z2zz1Ta
— The Factory HKA C.A. (@TheFactoryHKA) 24 de enero de 2017
Prohibición de ventas a terceros de máquinas fiscales.↑
El usuario de la Máquina Fiscal no podrá bajo ninguna figura transmitir la propiedad o el uso de la misma, excepto cuando se trate de la transmisión de propiedad a un fabricante o representante autorizado para su enajenación. En estos casos, el usuario deberá conservar la memoria fiscal y de auditoría por el lapso de prescripción establecido en el Código Orgánico Tributario.
Responsabilidad y conservación de máquinas fiscales.↑
De comprobarse que las modificaciones o alteraciones a la Máquina Fiscal son imputables exclusivamente al usuario, ya sea a título de culpa o dolo, éste deberá sustituirla en el plazo de dos días hábiles, contados a partir de su comprobación, debiendo emitir facturas y otros documentos, sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas, sin perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar. En estos casos, el usuario deberá conservar las memorias fiscales y de auditoría por el lapso de prescripción establecido en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 48.↑
Prohibición de uso de otros medios para facturación.↑
Durante la realización de sus operaciones comerciales, el usuario de la Máquina Fiscal, debe abstenerse de utilizar y tener dentro del local otro tipo de impresora no integrado a la Máquina Fiscal, para la totalización de las operaciones de ventas o prestaciones de servicio.
Artículo 49.↑
Limitación en cuanto al uso de documentos no fiscales.↑
Queda expresamente prohibida a los sujetos prestadores de servicios obligados al uso de máquinas fiscales, señalados en el artículo 8 de la presente Providencia Administrativa, la emisión de cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean utilizados para informar el monto parcial o total de las operaciones efectuadas, tales como: estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo estados demostrativos y sus similares, aún cuando el medio de emisión lo permita.
Disposiciones Transitorias.↑
Las personas señaladas en el Artículo 2 de esta Providencia Administrativa podrán seguir emitiendo facturas y otros documentos que se hubieren elaborado conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa No 0591 de fecha 28 de agosto de 2007, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.776 de fecha 25 de septiembre de 2007, y en la Providencia Administrativa No 0257 de fecha 19 de agosto de 2008 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997, de fecha 19 de agosto de 2008, hasta agotar su existencia.
Los sujetos pasivos obligados al uso de Máquinas Fiscales dedicados a las actividades económicas enunciadas en el numeral 3 y en el primer aparte del Artículo 8 de la presente Providencia Administrativa, no contemplados en la Providencia Administrativa No 0257, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997 de fecha 19 de agosto de 2008, deben dar cumplimiento a esta obligación a partir del primer día del tercer mes calendario de su entrada en vigencia.
Si el sujeto pasivo posee más de un establecimiento o sucursal podrá dar cumplimiento a esta obligación de manera progresiva, utilizando, en los locales que aún no haya instalado la Máquina Fiscal, los medio de emisión previstos en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia Administrativa. En todo caso, a partir de la fecha prevista en el encabezamiento de esta Disposición, todos los establecimientos o sucursales deberán utilizar Máquinas Fiscales
Los sujetos pasivos que inicien actividades con posterioridad a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, que cumplan con lo establecido en los numerales 2 y 3 del Artículo 8, están obligados a emplear, exclusivamente, máquinas fiscales como medio de emisión de facturas u otros documentos, independientemente que hayan obtenido o no la cantidad de ingresos establecidos en el numeral 1 del mencionado artículo.
Las certificaciones de débito fiscal exonerado elaboradas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa, podrán seguir utilizándose hasta el plazo de un (01) año, contado a partir de la publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, o hasta agotarse su existencia, lo que ocurra primero. A partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, sólo podrá solicitarse la elaboración de certificaciones de débito fiscal exonerado a una imprenta autorizada, cumpliéndose con los requisitos establecidos en la presente Providencia Administrativa.
Los documentos que se emitan en materia de Alcohol y Especies Alcohólicas, deben cumplir con las disposiciones de esta Providencia Administrativa y con lo dispuesto en el artículo 240 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, sin perjuicio de las disposiciones específicas que al efecto dicte el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) dictará, mediante Providencia Administrativa de carácter general, las disposiciones que regulen la enajenación y utilización de máquinas expendedoras de bienes y servicios.
Los contribuyentes y demás sujetos sometidos a las disposiciones de esta Providencia Administrativa, que no den cumplimiento a las normas en ella previstas, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
Los entes públicos nacionales no estarán obligados a cumplir las disposiciones contenidas en el Artículo 37 de esta Providencia, pudiendo éstos, en los casos que emitan más de cinco mil (5.000) facturas, obviar la generación física de sus copias.
A los efectos de esta Providencia Administrativa, se entiende por Portal Fiscal la página Web htpp://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Quedan vigentes las disposiciones especiales de facturación establecidas en las Providencias Números 603, 0474 y 0456 de fechas 13/04/1998, 24/09/2004 y 07/07/2005, respectivamente, publicadas en las Gacetas Oficiales Números 36.435, 38.035 y 38.233 de fechas 17/04/1998 01/10/2004 y 21/07/2005, respectivamente.
Séptima.↑
Octava.↑
A partir de la publicación en Gaceta Oficial de esta Providencia Administrativa, quedará derogada la Providencia Administrativa No 0257 que establece las Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos de fecha 19 de agosto de 2008, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No 38.997 de fecha 19 de agosto de 2008.
Dado en Caracas a los 19 días del agosto mes de 2011.
Decreto No 5.851 del 01-02-2008
Gaceta Oficial No 38.863 del 01-02-2008
Actualizado el martes 4 de junio de 2019
«EXTRAVÍO DE LA FACTURA, NOTAS DE CRÉDITO O NOTAS DE DÉBITOS POR PARTE DEL RECEPTOR (CLIENTE) DE BIENES Y SERVICIOS (sic)» por: Gustavo A. Zambrano M.
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