Source: https://ksiegowosclefthand.wordpress.com/2017/06/30/jak-ewidencjonowac-rozliczenia-ze-wspolnikiem-spolki-cywilnej/
Timestamp: 2019-05-20 14:34:22+00:00
Document Index: 55600698

Matched Legal Cases: ['art. 860', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 22', 'art. 860']

Jak ewidencjonować rozliczenia ze wspólnikiem spółki cywilnej – Blog Księgowy – dla firm, biur rachunkowych, stowarzyszeń i fundacji
Date: 30 czerwca 2017Author: LeftHand Programy 1 Komentarz
Jak spółka cywilna powinna zaksięgować: zwrot wydatków poniesionych przez wspólnika, związanych z prowadzeniem spraw spółki oraz wypłatę z zysku na cele osobiste wspólnika oraz prowizję bankową od tej wypłaty?
W księgach rachunkowych spółki cywilnej wypłaty gotówki dokonywane przez wspólników z rachunku bankowego spółki oraz zwrot poniesionych wydatków należy odnieść na konto rozrachunków z właścicielami. Prowizja od wypłaty obciąża koszty spółki.
Rachunkowość spółek cywilnych, a w szczególności sposób ewidencji ruchu kapitału zaangażowanego w działalność gospodarczą powinny uwzględniać specyficzne dla tej formy prawnej uregulowania zawarte w art. 860-875 Kodeksu cywilnego oraz szczegółowe zapisy umowy spółki. Rozliczenia majątkowe przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej są dość skomplikowane i różnią się zasadniczo od rozliczeń kapitałowych w spółkach prawa handlowego. Spółki cywilne są zaopatrzone w kapitał (wkład) określony w umowie spółki (wniesiony przez wspólników w postaci pieniężnej, rzeczowej lub usług świadczonych przez wspólników na rzecz spółki) i posiadają majątek, który jest zarazem majątkiem własnym spółki i majątkiem wspólnym jej wspólników. Zawierane są w celu wspólnego prowadzenia działalności gospodarczej przez zarejestrowanych przedsiębiorców (wspólników).
Wspólnicy spółki cywilnej są uprawnieni do równego udziału w zyskach oraz w stratach, bez względu na rodzaj i wartość wkładu. W umowie spółki można jednak inaczej ustalić stosunek udziału wspólników w zyskach i stratach. Każdy ze wspólników może żądać podziału i wypłaty zysków dopiero po rozwiązaniu spółki. Jeżeli jednak spółka została zawarta na dłuższy czas, wspólnicy mogą żądać podziału i wypłaty zysków z końcem każdego roku obrachunkowego.
Spółka cywilna osiągnęła w 2007 r. zysk w wysokości 100 000 zł. W umowie spółki zapisano, że wspólnicy uczestniczą w zyskach i stratach w następujący sposób:
• wspólnik A – 70%,
• wspólnik B – 30%.
Wypłaty z zysku następują z końcem każdego roku kalendarzowego.
1. Podział zysku między wspólników spółki oraz zarachowanie wypracowanego zysku do wypłaty:
a) wspólnik A
100 000 zł &times; 70% = 70 000 zł
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 70 000
Ma „Rozrachunki z właścicielami” 70 000
– w analityce „Wspólnik A”
b) wspólnik B
100 000 zł &times; 30% = 30 000 zł
Ma „Rozrachunki z właścicielami” 30 000
– w analityce „Wspólnik B”
2. Wypłata wypracowanego zysku:
– w analityce „Wspólnik A” 70 000
– w analityce „Wspólnik B” 30 000
Koszty związane z obsługą transakcji na rachunkach bankowych i przepływem gotówki między spółką a jej właścicielami należy zaksięgować na koncie usług obcych jako „Prowizje bankowe”. Nie powinno być również problemu z zaliczeniem prowizji od wypłat z zysku na cele osobiste wspólników będących osobami fizycznymi do kosztów podatkowych, zwłaszcza że w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wspólnik spółki cywilnej jest traktowany jako osoba prowadząca działalność gospodarczą (art. 5b ust. 2). Powinno się więc unikać przypisywania kosztów funkcjonowania spółki poszczególnym wspólnikom. Sposób podziału – do celów podatkowych wykazanych w księgach rachunkowych – przychodów i kosztów pomiędzy wspólników będących osobami fizycznymi określa art. 8 ust. 1, 1a i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody, koszty oraz ulgi podatkowe związane z działalnością gospodarczą spółki określa się u każdego ze wspólników proporcjonalnie do prawa w udziale w zysku.
Jan Kowalski i Jerzy Michalski zawiązali spółkę cywilną. Określony w umowie kapitał założycielski wynosi 30 000 zł, z czego kapitał wnoszony przez pana Kowalskiego – 20 000 zł, a przez pana Michalskiego – 10 000 zł.
Spółka została zarejestrowana jako podatnik VAT. Opłatę rejestracyjną w wysokości 170 zł wniósł z własnych środków pan Michalski. Obydwaj wspólnicy przekazali przypadający na nich kapitał na rachunek bankowy spółki. Spółka Jan Kowalski, Jerzy Michalski s.c. kupiła towary handlowe za kwotę brutto 6100 zł. Jan Kowalski odebrał kupione towary, zapłacił zobowiązanie z własnych środków, a następnie wypłacił z rachunku bankowego gotówkę w wysokości 5000 zł na swoje osobiste cele. Bank potrącił prowizję za wypłatę w wysokości 20 zł.
1. Wpłata kapitału zakładowego na rachunek bankowy spółki:
Wn „Rachunek bankowy” 30 000
Ma „Kapitał zakładowy” 30 000
2. Opłata rejestracyjna:
Wn „Podatki i opłaty” 170
Ma „Rozrachunki z właścicielami” 170
– w analityce „Jerzy Michalski”
3. Faktura za kupione towary handlowe:
Wn „Towary” 5 000
Wn „VAT naliczony” 1 100
Ma „Rozrachunki z właścicielami” 6 100
– w analityce „Jan Kowalski”
4. Wypłata środków z rachunku bankowego przez Jana Kowalskiego:
Wn „Rozrachunki z właścicielami” 5 000
Ma „Rachunek bankowy” 5 000
5. Pobranie prowizji przez bank:
Wn „Prowizje bankowe” 20
Ma „Rachunek bankowy” 20
Na koncie „Rozrachunki z właścicielami – Kowalski” pozostało saldo w wysokości 1100 zł oznaczające zobowiązanie spółki wobec właściciela.
• art. 5b ust. 2, art. 8 ust. 1, 1a i 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673
• art. 22 ust. 1 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej – j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 180, poz. 1280
• art. 860-875 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny – Dz.U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 82, poz. 557 (źródło: BIULETYN Nieruchomości i Finansów; INFOR.pl)
Poprzedni Previous post: Optymalizacja podatkowa w ramach podatkowych grup kapitałowych – ostrzeżenie MF
Dalej Next post: Fundacja ŹRÓDŁO – Siechnice
Jedna myśl w temacie “Jak ewidencjonować rozliczenia ze wspólnikiem spółki cywilnej”
i-MalaKsiegowosc pisze:
30 czerwca 2017 o 12:00
Bardzo dobrze poruszony temat i czytelne przykłady 🙂 Sam bym tego lepiej nie ujął.