Source: http://www.contribuyente.org/generalidades-del-impuesto-de-ganancia-ocasional
Timestamp: 2014-09-22 22:16:02
Document Index: 151784785

Matched Legal Cases: ['artículo 5', 'artículo 200', 'artículo 241', 'artículo 308', 'artículo 307', 'artículo 241', 'artículo 44', 'artículo 241']

Generalidades del impuesto de ganancia ocasional
Posted by contribuyente.org	/ In Impuesto de Renta	/ marzo 19, 2012	El impuesto de ganancia ocasional es un impuesto complementario al de renta, diseñado para gravar los ingresos extraordinarios, es decir, aquellos ingresos que no son de frecuente ocurrencia como ganarse la lotería o ganar en un casino, recibir una herencia o vender con utilidad un activo fijo que se ha tenido por más de dos años, de ahí su nombre de ganancias ocasionales. Este tipo de ingresos tiene un tratamiento propio y diferente al de la renta liquida desde el punto de vista tributario.
Sujetos pasivos del impuesto de ganancia ocasional.
Para determinar si una persona, natural o jurídica, es contribuyente del impuesto de ganancia ocasional, simplemente se acuden a los mismos parámetros utilizados para establecer si el sujeto es contribuyente del impuesto de renta. Esto debido a que el artículo 5 del Estatuto Tributario dispone lo siguiente:
De igual manera, todo el ordenamiento sobre sujetos pasivos y los impuestos a que están sometidos conforme al libro I, en especial, los artículos 2 al 20 del E.T., se refieren al impuesto sobre la renta y complementarios.
En consecuencia, cuando se quiera determinar si se encuentra frente a una situación que deba resolverse bajo las normas del impuesto sobre la renta o con fundamento en las normas del impuesto de ganancias ocasionales; lo que debe hacerse es, en primer lugar, precisar si se trata de un contribuyente del impuesto de renta y complementario a la luz de las normas antes citadas y, en segundo lugar, verificar si el hecho encaja en las previsiones contenidas en los artículo 200 a 317 del Estatuto Tributario.
Principales conceptos sometidos al gravamen.
1. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades, con dos (2) años o más de existencia.
2. Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por dos (2) años o más.
3. Herencia, porción conyugal, legados y donaciones (gravables según ciertas cuantías)
4. Loterías, rifas, apuestas y similares.
Ingresos no constitutivos de ganancia ocasional.
En este grupo se tienen aquéllos que, por disposición expresa de la ley, no se someten al impuesto complementario de ganancia ocasional, debido a circunstancias especiales en que son percibidos o para fomentar un determinado sector económico o favorecer ciertas actividades.
Algunos de los ingresos no gravables son los siguientes:
1. Utilidad en la enajenación de acciones (las que son poseídas por más de dos años), con el cumplimiento de ciertos requisitos.
2. Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación, si la fecha de adquisición es anterior al 1º de enero de 1987.
3. los gananciales.
4. Donaciones recibidas por los partidos, movimientos y campañas políticas.
5. Distribución de utilidades por liquidación de sociedades (utilidades que ya hayan pagado impuestos)
6. Incentivo a la capitalización rural.
Exenciones en el impuesto de ganancia ocasional.
1. Herencias de legitimarios y porción conyugal.
ARTICULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 1.200 UVT gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 1.200 UVT del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso. (subrayado nuestro)
Se debe precisar respecto a la expresión “sin perjuicio de los primeros 1.200 UVT gravados con la tarifa cero por ciento” que se trata de un error de redacción de la norma, pues realmente se refiere a las primeras 1.090 UVT gravadas a la tarifa del 0% de que trata la tabla de tarifas del impuesto sobre la renta y ganancia ocasional para las personas naturales, contenida en el artículo 241 del E.T.
2. Asignación por causa de muerte a favor de personas que no son legitimarios y donaciones.
En este caso la exención se concede sobre el 20% de valor percibido sin que supere las 1.200 UVT, de conformidad con el artículo 308 del E.T.
ARTICULO 308. HERENCIAS O LEGADOS A PERSONAS DIFERENTES A LEGITIMARIOS Y CONYUGE. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta será el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT.
Comparación en la aplicación de las exenciones.
DETALLEHerencia o porción conyugalLegado o Donación
Monto recibido$ 100.000.000$100.000.000
(-) Valor exento de conformidad con los artículo 307 y 308 del E.T.$ 31.259.000 (las primeras 1.200 UVT)$ 20.000.000 (20% sin que supere $31.239.000)
Ganancia Ocasional Gravable$ 68.471.000$ 80.000.000
Impuesto de ganancia ocasional (artículo 241 del E.T($ 9.794.000$ 13.022.000
Ganancias ocasionales en la declaración de renta y complementario.
En los formularios diseñados para la presentación de la declaración de renta y complementario, tanto de obligados o no obligados a llevar contabilidad, se diseñan con las siguientes casillas con el fin de informar los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, así como los costos y la parte no gravada imputable a tales ingresos.
Ingresos por ganancias ocasionales.
Aquí se deben registrar el total de los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, ya sean o no gravados con este impuesto complementario.
Costos por ganancias ocasionales.
Aquí se registra el costo fiscal de los activos fijos enajenados poseídos por dos años o más, para cuya determinación se debe tener en cuenta lo establecido por los artículos 58 a 88 del Estatuto Tributario.
En el caso de las ganancias ocasionales por loterías, rifas, apuestas y similares no se admiten costos ni deducciones.
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas.
Aquí se registra el valor que por expresa disposición legal, se establezca la exención o no gravamen sobre el ingreso constitutivo de ganancias ocasional. Por ejemplo, lo establecido en el artículo 44 del E.T., en el cual se establece que un porcentaje de la utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación no constituye ganancia ocasional, si se ha adquirido con anterioridad al año 1986.
Se debe tener presente, que la base gravable de este impuesto, en ningún caso podrá ser un valor negativo, es decir, que no es aceptada la pérdida ocasional; aunque ésta puede ser deducida de otras ganancias ocasionales si se tienen, pero su valor neto – se reitera – no puede ser un valor negativo.
lo expuesto evidencia que no existe mayores diferencias fiscales en el tratamiento entre personas jurídicas o naturales, lleven o no lleven contabilidad, salvo en el tema de la tarifa.
Importancia de diferenciar la renta ordinaria de la ganancia ocasional.
Desde el punto de vista de la planeación y gestión tributaria, es de vital importancia realizar una clara diferenciación de los ingresos que constituyen renta ordinaria (ingresos provenientes de la actividad económica principal) de los ingresos que constituyen ganancia ocasional, debido a que este es un importante mecanismo con el que cuentan las personas naturales, sean o no obligadas a llevar contabilidad para obtener una importante disminución del total de su impuesto a cargo y que puede ser determinante en la liquidación del impuesto de renta y ganancia ocasional del contribuyente.
La razón principal por la cual las personas naturales pueden beneficiarse de una disminución en el total del impuesto a cargo (casilla 61 formulario 210 o casilla 74 formulario 110) Es porque estas determinan su impuesto de renta y ganancia ocasional no de acuerdo con la tarifa general del 33%; sino, que estos deben remitirse a la tabla del artículo 241 del E.T, dándoles la posibilidad de que liquiden su impuesto a cargo con tarifa 0% si no supera el tope de 1090 uvt´s que para efectos del año gravable corresponde a $27.394.000
Es decir, al separar la base gravable del impuesto de renta y el de ganancias ocasionales se deben someter ambas bases por separado a la tabla del articulo 241 para determinar el impuesto a cargo, originando como resultado un menor impuesto a cargo que si se liquidan en conjunto; adicionalmente, al separar ambas bases de impuesto, los primeros 27.394.000 (año 2.011) liquidarían impuesto a tarifa 0%.
A excepción de las ganancias ocasionales originadas por loterías, rifas, apuestas y similares que están gravadas a una tarifa del 20% y la base a la que se le debe aplicar la tarifa es el valor del premio sin descontar la retención en la fuente practicada.
Otra razón para clasificar los ingresos ordinarios de las ganancias ocasionales, es que al momento de liquidar el anticipo de renta para el próximo periodo gravable el impuesto de ganancia ocasional no forma parte de la base para el cálculo de dicho anticipo.
vendo un apto por $625.000.000 Valor declarado año 2014 $346.000.000 cuales son las ganancias ocasionales? Si he comprado una casa por $715.000.000 pero no Toda la plata la maneje con AFC por desconocimiento de la norma. que podria hacer en este caso??
Me pueden colaborar con decirme si las herencias o legados tienen retencion en la fuente, gracias
las ganancias ocasionales son gravadas con el 10 por ciento en su totalidad, o continúan exentas las primeras 1090 UVT ?
La reforma tributaria (ley 1607 de 2012) modifico la tarifa de las ganancias ocasionales el art 107 modifico el art 314: Para personas naturales residentes. La tarifa única del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes personas
naturales residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales,
en virtud de donaciones o asignaciones modales, es
diez por ciento (10%).”
Como sería el tratamiento del impuesto de ganancias ocasionales para la venta de un bus que se ha tenido por más de tres años y que se vendé a causa del SITP? Debido a qué es una sociedad entre tres personas no están obligados a declarar renta por patrimonio, aún así son sujetos pasivos del impuesto de ganancias ocasionales?
Si un colombiano recibe una herencia de supuestamente su conyuge porque no se ha comprobado que sea union de hecho del todo, esa herencia aunque la haya recibido en el extranjero es gravable? tiene que pagar tributo aunque no este y no la este recibiendo en Colombia solo por el hecho de ser colombiano
una sucesión tiene un unico activo de 270.000.000 representados en una cuenta individual de ahorro para pensión, la DIAN ordeno hacer la declaración de renta de los años 2011,2012, 2013.
pregunta cuanto debemos cancelar en esta declaración.
Si un Colombiano esta radicado en el extranjero y vende una oficina aca en Colombia de su propiedad y el valor de la ganancia es de inferior a 80 millones…tendria que pagar este impuesto de ganancia ocasional?..o esta excento .
Entro en una sucesion y hay 2 activos uno ellos esta embargado y a punto de ser rematado, lo rematan por 554M y estaba avaluado por 430M..debo pagar ganancia ocasional por la diferencia de este activo que fue rematado antes d terminar la sucesión?
Mi consulta es recibo una herencia por sucesion de 210 millones y vendo en el mismo proceso por 80.000.000, cual es el registro contable y como lo declararia en renta?-Gracias por su colaboracion.
m e donan un immueble por valor de 226 millones de pesos el predio en escrituras esta por200 millones la diferencia es por el avaluo debo pagar ganancia ocacional y de cuanto seria mil gracias
Si a una persona natural un donante le cancela una deuda directamente a la entidad financiera, quedando el saldo en ceros, tendría que pagar algún tributo?
si una persona se gana la lotería y la comparte con sus familiares, ellos están obligados a pagar impuesto a ganancias ocasionales
se hizo una donación de una edificación el año 2.012 a 6 personas el valor en libros de esta donación en el año 2.011 era de 577 millones de pesos menos 328 millones de la depreciación, sin embargo la notaria exige que en las escrituras se debe hacer la donación por avaluo comercial el cual fué de 1.174 millones esto debido a reavaluo comercial que hubo en el año 2.012, la pregunta es por cual valor debe declarar cada uno de los beneficiarios de la donación si en el articulo 303 del estatuto tributario dice Cuando se reciban en donación especies
distintas de dinero, el valor es el fiscal que tengan los bienes donados en el
período gravable inmediatamente anterior? por favor necesito despejar esta duda. y cual seria la ganancia ocasional que le corresponde a cada uno?
Si me gane un vehículo en el 2012 (diciembre) cual es el monto a pagar por el impuesto de la ganancia ocasional si el valor del vehículo
con iva es de 26000000?
Una casa que fue adquirida por hipoteca en el 86 y se termino de pagar en el 98 … y se vende con ganancia.. tiene que pagar impuesto de ganancia ocasional?
En julio de 2012 me pagaron una deuda con un apartamento, la escritura quedo por $150 millones, hoy lo quiero vender y le hicieron un avalúo cuyo valor es de $300 millones. Para este caso debo pagar ganancia ocasional? Que porcentaje y sobre que valor?
Levisescobar
excelente esta pagina siempre explica bien y de forma sencilla en otras paginas uno lee y vuelve a ler y no entiende, muchas gracias… el que sabe sabe hasta en el oscuro
julio dueñas diaz
vendí una casa hace 10 años y no declare esta venta que tengo que hacer
julio si la vendió hace 10 años y no venia declarando debió haber declarado la venta al año siguiente, pero en este caso hay que tener en cuenta q ya han pasado mas de 5 años que es el termino que tiene la dian para requerirlo para que declare, en ese orden de ideas usted ya no tiene que declarar porque el termino se venció y la dian nunca lo requirió para la misma.
G Sotelo74
Un apartamento que fue adquirido en el 2002, y en predial esta por 98 miiilones y se vendio por 210 millones , en esta diferencia la persona debe pagar a la dian el 20% sobre dicha diferencia . gracias
Debe identificar 3 cosas; 1ra cuanto tiempo tuvo el apto, 2da por cuanto declaró el apto el año anterior y 3ra si no era su lugar de habitación. Determinando las 3 anteriores se puede llegar a la respuesta de su pregunta,
R.S.J.U.P.
siempre y cuando la venta se haya realizado en el año 2013 la tarifa del impuesto seria el 20% por el cambio que se realizo con la nueva reforma tributaria.
si es de años anteriores la tarifa del impuesto debes hallarla por medio de la tabla del articulo 241 del estauto tributario.
Sandraninoortiz
si se compro una casa en el el año 1998 por un valor de $28.000.000 y no se ha registrado este año 2012 cual es l sanción y como la liquidan.. gracias Sandraninoortiz
buenas noches deseo saber como se cancelan los intereses por no registrar la escritura en el término establecido Luz stella mejia ch
gracias por la ilustración, bastante clara su explicación