Source: https://prezi.com/zfwsiqqrvqn8/cjk-sponsoring-und-spenden/
Timestamp: 2017-07-25 19:00:35
Document Index: 13667469

Matched Legal Cases: ['§ 51', '§10', '§ 52', '§ 53', '§ 54', '§ 10', '§ 9', '§ 9', '§ 10', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 516']

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by Katrin Klöckner
Report abuseTranscript of CJK - Sponsoring und SpendenSponsoring und SpendenUnterschiede und ihre steuerlichen Auswirkungenfür NPO und Spender/SponsorCarolin GrätschKatrin KlöcknerJacqueline WeigtMaNGo K 05 Recht für Nonprofit-ManagerStefan Winheller2014-01-17Gliederung1. Einleitung2. Sponsoring AllgemeinesSteuerliche AuswirkungenSponsoringvertrag Zwischenfazit3. Spenden AllgemeinesSteuerliche AuswirkungenSpendenbescheinigungZwischenfazit4. Vorteile und Nachteile5. Fallbeispiele6. Fazit7. QuellenZwischenfazit:Fazit:Offene Fragen?QuellenVielen Dank für die Aufmerksamkeit!Förderung eines Gesponserten durch die Bereitstellung von Geld-, Sachmitteln oder Dienstleistungen eines Sponsors gegen eine vertraglich vereinbarte werbewirksame Gegenleistung. Sponsoring ist somit, in Abgrenzung zur Spende, ein Geschäft auf Gegenseitigkeit!Werbemaßnahme und ÖffentlichkeitsarbeitPositives Image, durch die Teilhabe an der Reputation des GesponsertenMaximierung des Gewinnskeine gesetzlichen Vorschriften für Inhalt und Form rechtlichen Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) beachtenkein allgemeingültiger Mustervertragnicht mit Spenden verwechseln keine Zuwendungsbestätigungen in Form von Spendenbescheinigungen austellen Nutzung des Namens des Gesponserten zu Werbezwecken, ohne selbst aktiv an der Werbemaßnahme mitzuwirken Aktive Mitwirkung des Gesponserten an WerbemaßnahmenWerbekosten Betriebsausgaben Vor- und NachteileSpenden und SponsoringFallbeispieleVorteile SpenderVorteile SponsorQuelle: Experto 2014Spendenmotivation:immaterielle Gratifikation> Abbau von kognitiven Dissonanzen > Nutzen aufgrund religiöser Überzeugung> Prestigegewinn und soziale Anerkennung> Freude am Schenkenmaterielle Gratifikation> Steuerersparnis nach § 51ff. AODemonstration von sozialem Engagementweniger zeit- und ressourcenintensiv relativ geringer VerwaltungsaufwandDemonstration von sozialem EngagementImageverbesserunghöhere WerbewirkungUmgehung von Kommunikationsbarrierenzielgruppenspezifische Ansprache mit geringeren StreuverlustenMultiplikatorwirkung durch positive Berichterstattunggroße BandbreiteHöhe der Sponsorengelder ist jährlich nicht begrenztmuss ohne institutionellen Rahmen strukturiert und organisiert werdengeringere Sichtbarkeit in der ÖffentlichkeitBegrenzung der erlaubten Spendenhöhe auf 20% des Einkommens pro Jahr (§10 EStG)Nachteile SpenderVorteile SpendenempfängerNachteile Spendenempfängerfinanzielle Sicherheit für die Organisationunbürokratische und schnelle Abwicklunghöhere Motivation durch Einsatz von persönlichen Geldernmögliche Einbindung der SpenderKontinuität nicht gesichertaktive Beziehungspflege notwendigZweckgebundenheit der SpendeNachteile Sponsorbegrenzte Präsentationsmöglichkeitenbegrenzte Vermittlung der Botschaft möglichnegativer Imagetransfergeringe FlexibilitätVorteile Gesponserterzusätzliche Einnahmequellebessere AufgabenerfüllungErhöhung BekanntheitsgradChance der Weiterentwicklung der AufgabenZugang zu neuem Know-how Unterstützung bei operativen Managementaufgaben Nachteile GesponserterEingriff von Privatwirtschaft in AufgabenerfüllungGefahr der finanziellen Abhängigkeit Unterschied Spende und Sponsoringkonkrete Leistungen des Sponsors konkrete Gegenleistungen des Gesponsertengeförderte Maßnahme/ ProjektFörderungssumme und ZahlungsmodalitätenVertragsdauer und Kündigungsmodalitätenrechtlichen Rahmenbedingungen und HaftungsfragenVerhaltensregeln (Branchenexklusivität, Loyalität gegenüber dem Sponsor) und Strafen bei Nichteinhalten dieser...1. Die Situationsanalyse2. Zielfestlegung3. Identifizierung des Sponsorings4. Festlegung der Sponsoringstrategie 5. Kalkulation des Budgets6. Auswahl von Sponsorships7. Entwicklung von Einzelmaßnahmen8. Erfolgskontrolle 9. Integration des Sponsorings in die Kommunikation wird von altruistischen Motiven beeinflusstKommunikation nach außen über das Engagement des Sponsors ist bei dieser Form subtilBeispiel: Unterstützung kultureller, sozialer und anderer nicht kommerzieller InstitutionenHauptargument ist FördergedankeKommunikation über die Sponsoringtätigkeit ist bei dieser Form erwünscht aber nicht zwingendBeispiel: Im Sozio- und Umweltbereich sowie im kulturellen BereichGrundlage und Voraussetzung ist die angestrebte kommunikative Wirkung für den SponsorAltruistische- und Fördermotive treten bei dieser Form in den Hintergrund• Übertragung des Rechts der Namens- und Logonutzung • Benennung eines Ausstellungsraumes oder -gebäudes • mehrere jeweils kleine Aufdrucke der Logos • hervorgehobene Hinweise auf den Sponsor oder seine Produkte (Product Placement)• Schaltung eines Links oder Werbeanzeige des Sponsors auf Internetseite • Benennung einer Veranstaltung nach einem SponsorBortoluzzi Dubach, Elisa/Frey Hansrudolf (2011): Sponsoring. Der Leitfaden für die Praxis, 5., aktualisierte und erweiterte Aufl., Bern, Stuttgart, Wien.Bosch, Inge (2012): Besser Spenden! Die Internetseite für nachhaltiges Engagement. URL: http://www.besser-spenden.de/seiten/st/stiften_spenden.html [Abruf am: 03.01.2014]Bruhn, Manfred (2010): Sponsoring. Systematische Planung und integrativer Einsatz, 5. Aufl., Wiesbaden.Bruhn, Manfred (2012): Marketing für Nonprofit-Organisationen. Grundlagen - Konzepte - Instrumente, 2., aktual. Aufl., Stuttgart.Buchna, Johannes/Seeger, Andreas/Brox,Wilhelm (2008): Gemeinnützigkeit im Steuerrecht, 9. Auflage, Achim bei Bremen.Deutsche Welle (2014): Ausverkauf der Wissenschaft? URL: http://www.dw.de/ausverkauf-der-wissenschaft/a-16630200 [Abruf am 05.01.2014]EMRIC Internet Consulting: Spenden reduzieren Ihre Steuerbelastung! Doch welche Details sind zu beachten? URL: http://www.kapital-rechner.de/spenden/ [Abruf am: 29.12.2013]Flögel, H. (1979): Werbung durch Sport?, in Zeitschrift für Markt-, Meinungs- und Zukunftsforschung, 23. Jg., Nr. 4, S. 5041-5046.Friedrich-Alexander Universität Erlangen-Nürnberg (2012): Merkblatt Spenden und Sponsoring, URL: http://www.unierlangen.de/universitaet/organisation/verwaltung/zuv/ verwaltungshandbuch/spenden/Spenden_und_Sponsoring.pdf [Abruf: 28.12.2013]Gabler Wirtschaftslexikon (2014): Stichwort: Spenden, Springer Gabler Verlag, URL: http://wirtschaftslexikon.gabler.de/Archiv/54317/spenden-v10.html [Abruf am: 29.12.2014]Hafenmayer, Wolfgang (2007): Kooperationen zwischen Non- und For-Profit-Unternehmen, in: Achleitner/Pöllath/Stahl (Hrsg.): Fundraising von Sozialunternehmen. Konzepte zur finanziellen Unterstützung von Entrepreneurs, Stuttgart.Haunert, Friedrich (2006): Unternehmenskooperation: Firmenspenden, Corporate Volunteering, Sponsoring, in: Fundraising Akademie (Hrsg.): Fundraising. Handbuch für Grundlagen, Strategien und Instrumente, 3. Aufl., Wiesbaden.Karad, Jürgen (2010): Spenden an gemeinnützige Vereine, URL: http://www.karad.de/Vereine_und_Spenden.html [Abruf am: 29.12.2013]Kasper, Jetta (2012): Spenden oder Sponsoring - der feine Unterschied. Letzte Aktualisierung: 12.06.2012. URL: http://www.deutsche-anwaltshotline.de/recht/news/300091-spenden-oder-sponsoring---der-feine-unterschied [Abruf am: 04.01.2013]Leuteritz, Anja/Müller, Stefan/Schwarz, Uta/Wünschmann, Stefan (2008): Erfolgsfaktoren des Sponsoring. Messansätze - Empirische Studie - Praxisleitfaden, 1. Aufl., Göttingen.Märchenland e.V. (2014): Rücklick Berliner Märchentage, URL: http://www.maerchenland-ev.de/berliner_maerchentage/rueckblick_maerchentage.html [Abruf am: 05.01.2014]Pixabay (2014): URL: http://pixabay.com/de/wegweiser-wegzeiger-schild-schilder-106815/ [Abruf am 05.01.2014]Priebe, Mathias (2014): Gefährliche Verwechslung: Spenden und Sponsoring. URL: http://www.experto.de/b2b/kommunikation/unternehmenskommunikation/externe-kommunikation/zum-unterschied-von-spenden-und-sponsoring.html [Abruf am: 05.01.2014]Staatshilfe (2014): Was ist Sponsoring bzw. Public Sponsoring / Verwaltungssponsoring? URL: http://www.staathilfe.de/spotlight/163-was-ist-sponsoring-definition-vorteile [Abruf am: 05.01.2014]Statista (2014): Bereiche, in denen Sponsoring / finanzielle Förderung wahrgenommen wird, URL: Sponsoringhttp://de.statista.com/statistik/daten/studie/1477/umfrage/wahrnehmung-von-sponsoring/ [Abruf am: 05.01.2014]Wachter, Klaus (2014): Leitfaden - Spendenrecht, URL: http://www.vereinsbesteuerung.info/leitfaden_spende.htm [Abruf am: 03.01.2014]Weisheit, Martina (2013): Spendenrecht: Vereinfachter Zuwendungsnachweis per Mausklick?, Stiftungsbrief, Ausgabe 04/2013, Seite 63, Frankfurt am Main, URL: http://www.iww.de/sb/praxisfaelle/gemeinnuetzige-stiftungen--spendenrecht-vereinfachter-zuwendungsnachweis-per-mausklick-f65400 [Abruf am: 06.01.2014] Spenden:Freiwillige Leistungen, die ohne Gegenleistung, aber mit einer gewissen Zweckbestimmung gegeben werden. Zuwendungen, die von einer Person oder einem Unternehmen freiwillig und unentgeltlich zur Förderung spendenbegünstigter Zwecke erbracht werden.§ 52 Gemeinnützige Zwecke (Förderung von Wissenschaft und Forschung; von Jugend- und Altenhilfe; von Kunst und Kultur; des Tierschutzes; u.v.m.) § 53 Mildtätige Zwecke (selbstlose Unterstützung von benachteiligten Personen)§ 54 Kirchliche ZweckeEinkommensteuergesetz (EStG):§ 10 Regelungen zur Anerkennung von Spenden im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung Körperschaftsteuergesetz (KStG):§ 9 Abziehbare AufwendungenGewerbesteuergesetz (GewSt):§ 9 Kürzungen“Spendenquittung trotz Werbung”“Verlinkung im Internet ohne Vertrag”“Kostenübernahme und verdeckte Ausschüttung”XY tritt als Trikotsponsor und mit Bandenwerbung beim Sportverein Z in Erscheinung und möchte die “Spende” steuerlich geltend machen.XY = WerbenderSportverein Z erbringt eine umsatzsteuerpflichtige Werbedienstleistung (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)Idealfall: Abschluss Sponsoringvertrag zwischen dem Sportverein Z und Sponsor XYAchtung: Schaden für den Verein, wenn die Ausgaben als Spende abgesetzt werdenFolge: Steuernachzahlung und unter Umständen Verlust der Gemeinnützigkeita) Nennung des Förderers ohne Verlinkung= Spendeb) Nennung des Förderers mit Verlinkung= Sponsoringc) Nennung des Förderers mit Verlinkung und Firmenlogo = SponsoringBeim Kauf eines Busses des Vereins Z wird die Rechnung an die befreundete Firma XY weitergegeben. Diese bezahlt die Rechnung aus der Portokasse.Achtung: verdeckte Ausschüttung und SteuerhinterziehungAlternative:Ausleihe des Firmenbusses für ein Wochenende an den Vereinohne Abrechnung der Fahrten als Dienstfahrten und betrieblicher Verbuchung der AusgabenSpende muss freiwillig geleistet werdenkeine Gegenleistung Spende muss in gemeinnützigen Bereich fließenOrganisation muss nach § 10b EStG/ § 9 KStG/ § 9 GewStG gemeinnützig sein um steuerbegünstigte Zuwendungen entgegenzunehmen und darüber Zuwendungsbestätigungen auszustellenDefinitionSpendenbegünstigte Zwecke nach Abgabenordnung (AO)Gesetzliche Grundlagen zum SpendenrechtSpendenarten Voraussetzungen für eine abzugsfähige SpendeSteuerliche AuswirkungenGrundsätzlich sind Spenden nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung, es sei denn es handelt sich um eine Spende an eine steuerbefreite Körperschaft, die bestätigt, dass die Spenden für ihre satzungsmäßigen Zwecke verwendet werden.Steuerliche Auswirkungen SpenderSpenden können als Sonderausgabe vom Jahreseinkommen abgezogen werden wenn sie bis zu:20 Prozent des Einkommens einer Privatperson oder4 Promille der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter eines Unternehmens betragen.(KStG § 9)Steuerliche Auswirkungen Spender- Sonderfällebei Überschreitung der Abzugshöchstbeträge:Vortragung auf die Folgejahre Spenden an politische Parteien ermöglichen steuerlichen Abzug von 50%, Höchstgrenze: 1650€/ Prs.Sachspenden: neu (mit Kaufbeleg), gebraucht (Schätzung nach Anschaffungspreis, Qualität, Alter und Erhaltungszustand oder nach Abschreibungsregeln)Aufwandsentschädigungen für Ehrenamtler bis zu 2.100 € pro Jahr müssen nicht steuerlich abgesetzt werden Spendenbescheinigungzur amtlichen Anerkennung des Spendenabzugs muss grundsätzlich eine Zuwendungsbestätigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster vorgelegt werdenKleinbetragsspendenbei Kleinbetragsspenden bis zu 200€ reicht auch ein vereinfachter Spendennachweis im Zusammenhang mit dem Kontoauszug, Bareinzahlungsbeleg, Überweisungsbeleg oder Lastschrifteinzugsbeleg aus Folgewirkungen für den gemeinnützigen Verein: VermögensbindungSteuerhinterziehung Mittelfehlverwendung Spendenvergehen SpendenrechnerVerstoß gegen Vorgaben (insbesondere der AO)DefinitionFormen des SponsoringsUneigennützige Sponsoring Förderungsorientierte SponsoringKlassisches SponsoringMotive Für den Sponsor:Für den Gesponserten: Interesse an einer externen Finanzierungs- und Ressourcenquelle, um seinen gemeinnützigen Zweck zu erfüllenPlanungsprozessSteuerliche AuswirkungenSponsoring im Bereich der VermögensverwaltungSteuerpflichtiges, gewerbliches Sponsoring SponsoringvertragHinweise:Inhalt des Sponsoringvertrages Beispiele:Beispiele: Steuerliche AuswirkungenSponsor: Einkünfte aus Gewerbetätigkeit steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (19 % Umsatzsteuer)Gesponserten: Übergänge der Sponsoringformen sind fließendGeschäft auf GegenseitigkeitDrei unterschiedliche Sponsoringformen76 % SportsponsoringSponsoring im Bereich der Vermögensverwaltung <--> steuerpflichtigen gewerblichen SponsoringKein Mustersponsoringvertrag Formen und Bereiche fließend in der Praxis!Steuerliche Auswirkungen SpendenempfängerZivilrechtlich ist eine Spende eine Schenkung im Sinne von § 516 ff BGBunentgeltliche ZuwendungVermögenszufluss ohne GegenleistungDie einem Verein zufließenden Spenden unterliegen nicht der BesteuerungZwischenfazit:Freiwillige Leistungen, ohne Gegenleistung, mit ZweckbestimmungSpenden sind für Empfänger steuerfreiZuwender kann Spende bis zu 20% steuerlich absetzenSpendenempfänger kann Zuwendungsbestätigung ausstellenbeliebtester Spendenzweck in Deutschland:Sofort- und NothilfeSpendeSponsoringGeldspenden Sachspendenreine GeldbeträgeAufwandsspendenaus Privatvermögenaus BetriebsvermögenQuelle: Statista 2014Quelle: Deutsche Welle 2014Quelle: Märchenland e.V. 2014Quelle: Pixabay 2014Eigene Darstellung in Anlehnung an Statista 2014Full transcriptMore presentations by
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