Source: https://www.eet-profi.cz/33/evidence-vydaju-v-ramci-danove-evidence-a-elektronicka-evidence-trzeb-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ep6w9B_ZIZr2C4FIrt6ZxaY/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-05-31 15:44:32+00:00
Document Index: 4529962

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 24', '§ 38', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 11', '§ 97', '§ 4', '§ 5', '§ 8', '§ 3', '§ 18', '§ 20', '§ 11', '§ 25']

Evidence výdajù v rámci daòové evidence a elektronická evidence tr¾eb | E-tr¾by pro podnikatele
Evidence výdajù v rámci daòové evidence a elektronická evidence tr¾eb
31.3.2020, Ing. Daniela Lampová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak ji¾ z názvu tohoto èlánku vyplývá, obsahují následující øádky rozbor problematiky vedení daòové evidence, resp. pozornost bude vìnována pøedev¹ím otázce sledování daòových a nedaòových výdajù u poplatníkù, kteøí neúètují, ale vedou pouze daòovou evidenci. Dal¹í prostor pak bude vìnován elektronické evidenci tr¾eb jako povinnosti, kterou pøiná¹í zákon è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb. V závìru pak naleznete i ukázku vedení penì¾ního deníku.
1. Daòová evidence
Evidence daòovì uznatelných výdajù
Evidence daòovì uznatelných výdajù je v zákonì o daních z pøíjmù øe¹ena pomìrnì struènì. Ustanovení § 7b ZDP, které se zabývá problematikou daòové evidence (DE), toti¾ pouze stanoví zásadu, ¾e daòová evidence musí obsahovat údaje o pøíjmech a výdajích v èlenìní potøebném pro zji¹tìní základu danì.
K tomu, aby poplatník správnì èlenil výdaje, je tedy nutné vzít v úvahu dal¹í ustanovení zákona o daních z pøíjmù, ale napø. i daòového øádu, pøíp. i zákona o dani z pøidané hodnoty.
Výdaje podle zákona o daních z pøíjmù
Problematice výdajù se v zákonì o daních z pøíjmù vìnují pøedev¹ím §§ 24 a 25 ZDP. Nutno podotknout, ¾e ne ve v¹ech pøípadech musejí být daòovì uznatelné výdaje v daném zdaòovacím období i fyzicky zaplaceny (napø. tvorba rezerv, uplatnìní èasového rozli¹ení u majetku poøizovaného formou finanèního leasingu, cestovní náhrady atd.).
Výdaje v cizí mìnì
Zpùsob pøepoètu cizí mìny na èeskou mìnu je upraven v § 38 odst. 1 ZDP.
Pøepoèet cizí mìny u poplatníkù vedoucích DE
Pokud poplatník nevede úèetnictví, mù¾e si vybrat jeden ze dvou re¾imù:
Pou¾ije jednotný kurz; tento kurz se stanoví jako prùmìr smìnného kurzu stanoveného ÈNB poslední den ka¾dého mìsíce zdaòovacího období. Jedná se o kurz, který vyhla¹uje Generální finanèní øeditelství po skonèení kalendáøního roku. Pou¾ije-li podnikatel jednotný kurz, bude v prùbìhu zdaòovacího období evidovat pøíjmy a výdaje v cizí mìnì, na konci zdaòovacího období seète pøíjmy a výdaje v cizí mìnì a pøepoèítá je na èeskou mìnu jednotným kurzem. Do daòového pøiznání poté uvede celkové pøíjmy a výdaje v èeské mìnì.
Pou¾ije kurzy devizového trhu v souladu se zákonem o úèetnictví, tzn.:
kurz devizového trhu vyhlá¹ený ÈNB, a to k okam¾iku ocenìní, tj. kurz denní,
v pøípadì nákupu nebo prodeje cizí mìny za èeskou mìnu lze k okam¾iku ocenìní pou¾ít kurz, za který byly tyto hodnoty nakoupeny nebo prodány,
pevný kurz, kterým se rozumí kurz stanovený vnitøním pøedpisem fyzické osoby na základì kurzu devizového trhu vyhlá¹eného ÈNB, pou¾ívaný fyzickou osobou po pøedem stanovenou dobu. Stanovená doba nesmí pøesáhnout zdaòovací období. Jako kurz devizového trhu, na jeho¾ základì se pevný kurz stanoví, pou¾ije fyzická osoba kurz devizového trhu vyhlá¹ený ÈNB napø. k prvnímu dni zdaòovacího období, po které je pevný kurz pou¾íván. Pøi pou¾ívání pevného kurzu mù¾e fyzická osoba tento kurz zmìnit svým vnitøním pøedpisem i v prùbìhu stanovené doby; v pøípadech vyhlá¹ení devalvace i revalvace èeské koruny musí být pevný kurz zmìnìn v¾dy.
Jednotný kurz a kurzy devizového trhu uplatòované podle zvlá¹tních právních pøedpisù o úèetnictví pro pøepoèet cizí mìny nelze v jednom zdaòovacím období pou¾ít souèasnì.
V daòové evidenci se ke konci zdaòovacího období neprovádí pøepoèet zùstatkù devizového úètu nebo valutové pokladny, ani se nepøeceòují pohledávky a závazky v cizí mìnì.
Pokud poplatník pou¾ívající jednotný kurz podává daòové pøiznání v prùbìhu zdaòovacího období, pou¾ije smìnný kurz k datu uskuteènìní jednotlivých pøíjmù a výdajù nebo prùmìr smìnného kurzu stanoveného ÈNB poslední den ka¾dého mìsíce èásti zdaòovacího období, za kterou se daòové pøiznání podává.
Podnikatel vedoucí daòovou evidenci (DE) obchoduje se zahranièím a na základì svého rozhodnutí pøepoèítává pøíjmy a výdaje jednotným kurzem. Pro podnikání pou¾ívá pouze korunový bì¾ný úèet. Pokud obdr¾í fakturu vystavenou v EUR a do banky zadá pøíkaz k platbì do zahranièí v EUR, zatí¾í tato banka úèet podnikatele výslednou èástkou v Kè. V takovém pøípadì se zapí¹e do daòové evidence èástka, která je uvedena na výpise z banky, a hodnota v EUR se ji¾ jednotným kurzem nepøepoèítává.
Podnikatel vedoucí DE na základì vnitøního pøedpisu pou¾ívá pøi pøepoètu cizí mìny na èeskou mìnu denní kurz ÈNB. V bøeznu pøijal fakturu za nákup zbo¾í a vznikl mu závazek v EUR. Do evidence závazkù podnikatel uvedl jeho hodnotu v 1 000 EUR a platným kurzem ÈNB (napø. 25,460) ho pøepoèítal na koruny, tj. 25 460 Kè. Platba z devizového úètu byla provedena v dubnu také v EUR, kterou opìt pøepoèítal kurzem platným v den provedení platby (napø. 25,510). Do zdanitelných výdajù tedy uvede podnikatel èástku 25 510 Kè. Kurzový rozdíl ve vý¹i 50 Kè evidovat nebude a jeho hodnotu v knize závazkù stornuje ke dni úhrady z devizového úètu.
Zásady pro vedení daòové evidence
Pro vedení daòové evidence jsou pravidla urèena v § 7b ZDP. Smyslem a cílem vedení DE formulovaným v tomto § 7b ZDP je zji¹tìní základu danì z pøíjmù. Zákon zde stanoví pouze obsah daòové evidence, a nikoli zpùsob èi formu jejího vedení. Základním po¾adavkem je rozli¹ení pøíjmù a výdajù v èlenìní potøebném pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù, tedy na pøíjmy a výdaje daòovì uznatelné a pøíjmy a výdaje daòovì neuznatelné. Není nutné proto rozli¹ovat úèetní operace na penì¾ní a nepenì¾ní. Do výdajù jsou zapisovány i èástky napø. ze zápoètù pohledávek a závazkù, ani¾ by do¹lo k pohybu penì¾ních prostøedkù.
Evidenci penì¾ních operací není pøedepsáno sledovat pouze v jedné knize (penì¾ním deníku), ale mù¾eme mít evidencí více (napø. evidence pøíjmù a výdajù na jednotlivých bankovních úètech, evidence pøíjmù a výdajù na jednotlivých pokladnách, evidence pøíjmù a výdajù samostatnì za pøíjmy a výdaje v Kè a samostatnì za pøíjmy a výdaje v cizích mìnách atd.). Po skonèení zdaòovacího období pak jednotlivé evidence sumarizujeme (seèteme) a získáme tak celkové hodnoty pro úèely zpracování daòového pøiznání, a tím i stanovení základu danì.
Pro daòovou evidenci platí povinnost evidovat pøíjmy a výdaje jen za úèelem správného vykázání dílèího základu danì podle § 7 ZDP.
penì¾ní pøíjmy a výdaje:
pøíjmy a výdaje v hotovosti,
pøírùstky a úbytky penìz na bankovních úètech;
nepenì¾ní pøíjmy a výdaje:
napø. tvorba nebo rozpu¹tìní rezerv, daòové odpisy, uplatnìní pomìrné èásti nájemného u finanèního leasingu, zápoèty pohledávek a závazkù, pøíjmy a výdaje dosa¾ené smìnou atd.
I kdy¾ daòová evidence pøímo nepøedepisuje uvádìní zápisù do deníku chronologicky, tedy seøazené dle data tak, jak jdou za sebou, lze to jen doporuèit vzhledem k prokazatelnosti jednotlivých zápisù na základì obdr¾ených dokladù. Evidence o pohybu penì¾ních prostøedkù na bankovních úètech se vede zásadnì podle výpisù banky, a to tak, aby byla zøejmá návaznost na zùstatky jednotlivých bankovních úètù.
I kdy¾ pro vedení daòové evidence není nutné se pøímo øídit zákonem o úèetnictví, doporuèujeme dodr¾ovat minimální nále¾itosti úèetních dokladù dle § 11 ZÚ. Plátci DPH potom musí respektovat také ustanovení zákona o DPH. Více viz text Úèetní a daòové doklady, opravy chyb, obchodní listiny. Ve¹kerá evidence musí být upravena tak, aby umo¾nila splnìní dùkazních povinností poplatníka danì z pøíjmù.
Pro daòovou evidenci nadále platí, ¾e podnikatelé, kteøí pøijímají platby v hotovosti, jsou povinni vést záznamy denních tr¾eb. Záznamní povinnost je upravena také daòovým øádem v § 97 DØ.
Fyzická osoba, která v rámci své samostatné èinnosti uskuteèòuje platby v hotovosti, je povinna vést prùbì¾nì evidenci tìchto plateb, pokud nezaznamenává údaje o tìchto platbách v jiné evidenci stanovené zákonem.
Správce danì mù¾e ulo¾it daòovému subjektu, aby kromì evidence stanovené právním pøedpisem vedl zvlá¹tní záznamy potøebné pro správné zji¹tìní a stanovení danì. Záznamní povinnost ukládá správce danì rozhodnutím.
2. Elektronická evidence tr¾eb
Dùle¾ité upozornìní! Následující výklad týkající se EET byl zpracován dle platné legislativy v roce 2020, ov¹em v souvislosti s aktuální koronavirovou nákazou upozoròujeme, ¾e vláda schválila v oblasti EET nìkterá podpùrná opatøení, která mají podnikatelùm alespoò èásteènì pomoci ulehèit souèasný problematický nouzový stav. Vláda tedy aktuálnì pozastavila povinnost elektronicky evidovat tr¾by pro subjekty spadající do v¹ech fází EET, a to po dobu stavu nouze a následujících tøech mìsícù.Zmìny sazeb DPH od 1. 5. 2020 (zákonem è. 256/2019 Sb.) v¹ak zùstávají v platnosti (dle informace Finanèní správy ze dne 27. 3. 2020).
V roce 2016 byl postupnì spu¹tìn systém elektronické evidence tr¾eb za prodej zbo¾í a slu¾eb. E-tr¾by (EET) jsou moderním systémem rychlé komunikace mezi podnikateli a Finanèní správou. Tato evidence tr¾eb je zalo¾ena na okam¾itém elektronickém reportování urèité transakce podnikatelem správci danì s tím, ¾e za tuto elektronickou zprávu je správcem danì poskytnut unikátní kód, který poté mù¾e slou¾it k jednoznaèné identifikaci úètenky, na které musí být vyti¹tìn. Základní právní úprava je obsa¾ena v zákonì è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb (ZET), který byl zásadnì novelizován zákonem è. 256/2019 Sb. (poznámka: tento zákon je úèinný od 1. 11. 2019, nìkterá vybraná ustanovení v¹ak a¾ od 1. 2. 2020 a nìkterá a¾ od 1. 5. 2020).
Pøíjmy podléhající EET
Definici evidované tr¾by nalezneme v § 4 ZET. Evidovanou tr¾bou je pøedev¹ím platba splòující formální nále¾itosti pro evidovanou tr¾bu (definované v § 5 ZET) a zakládající rozhodný pøíjem (tj. pøedev¹ím platby uskuteènìné v hotovosti).
Evidovaná tr¾ba musí být pøíjmem ze samostatné èinnosti. EET tedy nepodléhají pøíjmy podle §§ 8 a¾ 10 ZDP.
EET nepodléhá také pøíjem,
- který je danìn srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì,
- který je ojedinìlý, napø. jednorázová pùjèka,
- který je tr¾bou spojenou s pøíjmem, který není pøedmìtem danì z pøíjmù (vylouèeny jsou transakce obsa¾ené pøedev¹ím v § 3 odst. 4 a § 18 ZDP).
Prùbìh EET
Bì¾ný zpùsob evidence tr¾eb probíhá jednotlivými fázemi:
pøi placení za urèité zbo¾í nebo slu¾bu podnikatel za¹le datovou zprávou správci danì celkovou èástku z uskuteèòované operace a údaje o DPH,
správce danì obratem (v øádu sekund) za¹le fiskální identifikaèní kód, co¾ je unikátní oznaèení úètenky,
podnikatel vytiskne úètenku, na které bude vyti¹tìn i fiskální identifikaèní kód, a tuto úètenku vystaví zákazníkovi,
zákazník mù¾e prostøednictvím webové aplikace a fiskálního identifikaèního kódu ovìøit, zda byla úètenka skuteènì øádnì zaevidována a není fale¹ná (zákazník v¹ak úètenku nemusí po¾adovat).
Rozsah zasílaných údajù
V rámci EET lze poèítat s následujícím rozsahem zasílaných údajù:
oznaèení provozovny, ve které je tr¾ba uskuteènìna (provozovnou jsou i internetové stránky v pøípadì internetových obchodù),
datum a èas pøijetí tr¾by nebo datum a èas vystavení úètenky, pokud je vystavena døíve,
celková èástka tr¾by uvedená v èeské mìnì,
Na úètence je poplatník povinen uvést kromì vý¹e uvedeného je¹tì fiskální identifikaèní kód. Své daòové identifikaèní èíslo uvádí, jen pokud není jeho kmenová èást tvoøena obecným identifikátorem, kterým je rodné èíslo. Kompletní nále¾itosti úètenky stanoví § 20 ZET.
Pokud bude pøi evidování tr¾by pøekroèena mezní doba odezvy (2 sekundy), je poplatník povinen zaslat správci danì údaje o evidované tr¾bì bezodkladnì po pominutí pøíèiny, která vedla k pøekroèení mezní doby odezvy, nejpozdìji v¹ak do 48 hodin od uskuteènìní evidované tr¾by.
Zjednodu¹ený re¾im EET
Zjednodu¹ený re¾im je zvlá¹tním re¾imem evidování tr¾eb, který je urèen pro poplatníky vykonávající evidenci tr¾eb v podmínkách, ve kterých je evidence tr¾eb v bì¾ném re¾imu nemo¾ná zejména z dùvodu nedostateèné mo¾nosti pøipojení k internetu. Podnikatel v tomto pøípadì musí nejdøíve správci danì podat ¾ádost o povolení tohoto evidování, ve které uvede dùvody, které svìdèí o naplnìní podmínek evidování ve zjednodu¹eném re¾imu. Správce danì tyto dùvody posoudí, ovìøí jejich pravdivost a v pøípadì dùvodnosti povolení vydá ve lhùtì 15 dnù ode dne podání ¾ádosti. Pokud by byla ¾ádost zamítnuta, je mo¾né novou podat a¾ po 60 dnech, ov¹em s uvedením jiných dùvodù ne¾ v ¾ádosti pùvodní.
V takových situacích pak není povinnost zasílat datovou zprávu v okam¾iku pøijetí tr¾by, ale postaèí, kdy¾ tyto úkony podnikatel zrealizuje do 5 dnù od jejich uskuteènìní. Znamená to, ¾e podnikatel bude tr¾by ve svém zaøízení evidovat a jednou za pìt dní zaøídí odeslání datových zpráv správci danì. I pøi tomto re¾imu v¹ak trvá povinnost vydat úètenku zákazníkovi. Funkci jednoznaèného identifikátoru úètenky potom zastává tzv. bezpeènostní kód poplatníka, který je generován samotným poplatníkem prostøednictvím pøedem daných kryptografických funkcí.
Novela ZET (zákonem è. 256/2019 Sb.) vlo¾ila do zákona nový § 11a ZET upravující tzv. zvlá¹tní re¾im EET. Na základì ¾ádosti poplatníka danì z pøíjmù fyzických osob mù¾e správce danì vydat povolení pro evidování tr¾eb ve zvlá¹tním re¾imu, pokud poplatník:
není plátcem danì z pøidané hodnoty,
neprovozuje podnikatelskou èinnost s více ne¾ dvìma zamìstnanci,
vý¹e pøíjmù poplatníka z evidovaných tr¾eb za 4 bezprostøednì pøedcházející kalendáøní ètvrtletí nepøesahuje 600 000 Kè a pøedpokládaná vý¹e tìchto pøíjmù ve 12 bezprostøednì následujících kalendáøních mìsících nepøesahuje 600 000 Kè.
V ¾ádosti je nutno uvést skuteènosti prokazující naplnìní podmínek podle b) a c) a údaje o provozovnách, v nich¾ pøijímá evidované tr¾by. Správce danì rozhodne ve lhùtì 30 dnù od jejího podání. Rozhodnutí o povolení evidence ve zvlá¹tním re¾imu je úèinné ode dne následujícího po dni, kdy si poplatník pøevezme blok úètenek, nejpozdìji patnáctým dnem ode dne oznámení tohoto rozhodnutí. Správce danì pak pøedává poplatníkovi blok úètenek jedenkrát roènì v poètu podle povahy a rozsahu èinnosti.
Úèinky podání ¾ádosti po novele ZET bì¾í podle pøechodných opatøení k zákonu od 1. února 2020, i kdy¾ byla ¾ádost podaná napø. 15. prosince 2019. Den rozhodný pro poèátek bìhu lhùty pro správce danì pro rozhodnutí o podané ¾ádosti je tedy 1. února 2020, správce danì rozhodne do 30 dnù, tj. v tomto pøípadì do 2. bøezna 2020. Bez ohledu na to, kdy si poplatník vyzvedne úètenky, zaène evidovat ve zvlá¹tním re¾imu a¾ 1. kvìtna 2020.
Poplatníci, kteøí budou novì evidovat tr¾by ve zvlá¹tním re¾imu, budou mít povinnost nejpozdìji pøi uskuteènìní evidované tr¾by vystavit úètenku s nejni¾¹ím poøadovým èíslem z bloku úètenek tomu, od koho evidovaná tr¾ba plyne, a evidovat stejnopis vystavené úètenky. Namísto elektronického odesílání datové zprávy bude mít poplatník povinnost podat za ka¾dé kalendáøní ètvrtletí správci danì oznámení o tr¾bách evidovaných ve zvlá¹tním re¾imu.
Na úètence vystavené ve zvlá¹tním re¾imu je poplatník povinen uvádìt:
své daòové identifikaèní èíslo, pokud není jeho kmenová èást tvoøena obecným identifikátorem, kterým je rodné èíslo,
oznaèení provozovny, ve které je tr¾ba uskuteènìna, pokud má více ne¾ jednu provozovnu,
celkovou èástku tr¾by v èeské mìnì.
V oznámení je poplatník povinen uvést za ka¾dou provozovnu kromì obecných nále¾itostí:
oznaèení provozovny, ve které byla tr¾ba uskuteènìna, pokud má více ne¾ jednu provozovnu,
údaje týkající se úètenek a bloku úètenek a
údaje týkající se evidovaných tr¾eb.
Poplatníkovi, na kterého se vztahuje povinnost evidence tr¾eb, vzniknou tyto povinnosti:
po¾ádat správce danì o autentizaèní údaje (tj. zaregistrovat se do systému EET),
poøídit si zaøízení pro elektronickou evidenci tr¾eb (vèetnì zaji¹tìní pøístupu na internet),
na místì, kde se bì¾nì uskuteèòují evidované tr¾by, musí umístit dostateènì viditelné a èitelné informaèní oznámení ve znìní „Podle zákona o evidenci tr¾eb je prodávající povinen vystavit kupujícímu úètenku. Zároveò je povinen zaevidovat u správce danì pøijatou tr¾bu online a v pøípadì technického výpadku nejpozdìji do 48 hodin.” nebo „Pøíjemce tr¾by eviduje tr¾by ve zjednodu¹eném re¾imu, tzn. je povinen zaevidovat pøijatou tr¾bu u správce danì nejpozdìji do 5 dnù.”, pøíp. oznámení o tom, ¾e eviduje tr¾by ve zvlá¹tním re¾imu (viz § 25 ZET),
v okam¾iku tr¾by odeslat údaje správci danì o konkrétní tr¾bì,
vyèkat na obdr¾ení kódu konkrétní transakce,
vydat úètenku s kódem identifikujícím konkrétní transakci.
Etapy nábìhu EET
Nábìh evidence tr¾eb je dle zákona o evidenci tr¾eb (zákon è. 112/2016 Sb.) rozdìlen na tøi etapy:
V první etapì byla spu¹tìna evidence tr¾eb pouze u ubytovacích a stravovacích zaøízení, a to od 1. 12. 2016.
Druhá etapa evidence tr¾eb z velkoobchodu a maloobchodu byla spu¹tìna od 1. 3. 2017.
Tøetí etapa pro v¹echny ostatní èinnosti bude…
pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku vodné, stoèné sazba DPH datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP úètování poskytnuté zápùjèky rozdíl mezi prémie nebo odmìny vzájemný zápoèet vzor záloha na mzdu Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... ¾ádost o neplacené volno vzor silnièní daò motocykl úètování kauce prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... koronavirus DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor