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Timestamp: 2019-05-21 02:36:28
Document Index: 191386733

Matched Legal Cases: ['Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 11', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 8', 'artículo 11', 'artículo 95', 'artículo 32', 'artículo 22', 'artículo 44', 'artículo 45', 'artículo 7', 'artículo 8', 'artículo 9', 'artículo 17', 'artículo 20', 'artículo 10', 'Artículo 25', 'Artículo 47', 'Artículo 70', 'Artículo 74', 'Artículo 87', 'Artículo 93', 'Artículo 95', 'Artículo 28', 'Artículo 30', 'Artículo 10', 'Artículo 20', 'artículo 22', 'Artículo 28', 'artículo 17', 'Artículo 22', 'artículo 42', 'artículo 44', 'Artículo 45', 'Artículo 65', 'artículo 85', 'Artículo 86', 'Artículo 87', 'artículo 22', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 39', 'Artículo 42', 'artículo 43', 'Artículo 47', 'artículo 66', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'artículo 17', 'artículo 22', 'artículo 11', 'Artículo 11', 'artículo 47', 'artículo 38', 'artículo 32', 'artículo 1']

Publicado en BON núm. 157 de 30 de Diciembre de 1994 y BOE núm. 69 de 22 de Marzo de 1995
Vigencia desde 01 de Enero de 1995. Esta revisión vigente desde 26 de Abril de 2016
CAPITULO PRIMERO. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
CAPITULO II. Impuesto sobre el Patrimonio
CAPITULO III. Impuesto sobre Sociedades
CAPITULO V. Impuestos Especiales
CAPITULO VI. Tributos Locales
Artículo 6 Beneficios tributarios aplicables a las viviendas de protección oficial
SECCION 1. Disposiciones comunes a los impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades
Artículo 7 Inclusión en la base imponible de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes
Artículo 9 Valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales
SECCION 2. Relaciones matriz-filial
Artículo 10 Tributación de las distribuciones de beneficios a sociedades matrices residentes en los Estados miembros de la Comunidad Europea
SECCION 3. Sociedades de garantía recíproca
Artículo 11 Beneficios fiscales aplicables en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados a las Sociedades de Garantía Recíproca y a sus socios
SECCION 4. Disolución o fusión de sociedades transparentes
Artículo 12 Disolución o fusión de determinadas sociedades transparentes
LF 4/2016 de 13 Abr. CF Navarra (modifica LF 25/1994 de 29 Dic., de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, en lo referente a los beneficios fiscales de las Sociedades de Garantía Recíproca)
Artículo 11 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 26 de abril de 2016, por el artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2016, 13 abril, por la que se modifica la Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, en lo referente a los beneficios fiscales de las Sociedades de Garantía Recíproca («B.O.N.» 25 abril).
Artículo 7 derogado por la letra d) del número 1 de la Disposición Derogatoria única de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 9 derogado por la letra d) del número 1 de la Disposición Derogatoria única de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 8 derogado por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), sobre el Impuesto de Sociedades. Letra a) del número 1 del artículo 11 derogada por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), sobre el Impuesto de Sociedades.
La Ley Foral regula un conjunto de materias de naturaleza diversa referidas a diferentes tributos.
Con relación al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se adoptan las siguientes medidas:
Se declaran exentas las percepciones por desempleo en su modalidad de pago único, cuando se destinen a la adquisición de partes representativas del capital social de sociedades anónimas laborales o cooperativas de trabajo asociado, en condición de socio trabajador. La referencia a las sociedades anónimas laborales debe entenderse hecha a las sociedades laborales reguladas en la Ley 4/1997, 24 marzo.
La renta estimada en el supuesto de inmuebles urbanos cuantificada en el 2 por 100 del valor catastral se reduce al 1,30 por 100.
Se modifica sustancialmente el procedimiento de corrección de la doble imposición de dividendos al establecerse la integración de tales rendimientos en la base del Impuesto mediante su previa multiplicación por coeficientes variables entre el 1 y el 1,4, con la posibilidad de que el perceptor de los mismos deduzca en la cuota del Impuesto la diferencia entre la cuantía así integrada en la base y el importe íntegro percibido. Este mismo tratamiento se establece para los supuestos de sociedades transparentes que han incluido dividendos en su base imponible.
La tarifa del Impuesto se deflacta en un 3,5 por 100 respecto de la contenida en la Ley Foral 6/1992, reguladora del tributo.
Se modifica la cuantía de la deducción por alquiler de vivienda al situarse en 100.000 pesetas y se aumenta la renta que posibilita acogerse a la misma, al cifrarse en 3.500.000 pesetas con carácter general y en 5.000.000 de pesetas para las unidades familiares que opten por la tributación conjunta.
Se eleva el límite que establece la obligación de efectuar declaración del Impuesto al situarse en 1.100.000 pesetas, siempre que la composición de la renta obtenida tenga unas determinadas características.
Al darse nueva redacción al artículo 95.2 se excluye la posibilidad de considerar como rendimientos netos los correspondientes a actividades profesionales y agrarias cuando no se haya practicado la correspondiente retención a cuenta.
Por último se deroga el artículo 32 de la Ley Foral 6/1992, suprimiéndose los denominados Planes de Ahorro.
Por lo que al Impuesto sobre el Patrimonio se refiere la Ley Foral reduce la Tarifa en un 3,5 por 100, eleva la reducción en concepto de mínimo exento a 21.000.000 de pesetas y fija en esta misma cifra la obligación de efectuar declaración del Impuesto.
Con referencia al Impuesto sobre Sociedades, las modificaciones introducidas son referidas a los siguientes aspectos:
En primer lugar se establece la no deducibilidad de los gastos correspondientes a servicios satisfechos a personas o entidades residentes en países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Se modifica sustancialmente la regulación de la deducción por doble imposición internacional, lo que ha de suponer una mejora de la competitividad de nuestras empresas con inversiones en el exterior. A tal fin se extiende la deducción a los incrementos de patrimonio gravados en el extranjero, que hasta el momento presente están excluidos.
Para el cálculo de la deducción se establece la agrupación de los rendimientos e incrementos de patrimonio procedentes de un mismo país, salvo las rentas de establecimientos permanentes que han de ser computadas separadamente.
Asimismo se establece que la deducción que no pudo ser efectuada por insuficiencia de cuota pueda ser tenida en cuenta en los períodos impositivos que concluyan en los cinco años posteriores.
Por último la deducción por doble imposición intersocietaria se extiende a los impuestos que hayan satisfecho las subfiliales de segundo o ulterior grado a la sociedad matriz, permitiéndose que, al igual que en el supuesto ordinario, las deducciones no practicadas por insuficiencia de cuota se puedan materializar en los cinco años siguientes.
Por lo que se refiere a la deducción por inversiones la Ley Foral contempla la posibilidad de minorar la cuota del Impuesto en el 5 por 100 de los gastos de formación profesional del personal de la empresa, en lo que excedan de los efectuados en el ejercicio precedente, modificándose la regulación contenida en la Ley Foral 12/1993, de 15 de noviembre.
Finalmente se regula el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades que a partir del ejercicio 1995 permitirá optar por una doble modalidad. La primera es la ya conocida, en la que el citado pago se calcula por aplicación del 30 por 100 a la cuota del ejercicio precedente, mientras que la segunda de las modalidades fija su cuantía en el 20 por 100 de la base imponible de los nueve primeros meses del ejercicio. Se posibilita de este modo que los sujetos pasivos ajusten la cuantía de su pago a cuenta a su situación real.
En lo que atañe al Impuesto sobre el Valor Añadido, en primer lugar se definen con mayor precisión los supuestos que no quedan incluidos en el concepto de adquisiciones intracomunitarias y se definen nuevamente los medios de transporte nuevos a efectos de su inclusión en el citado hecho imponible.
En segundo lugar se modifica la exención relativa a determinados servicios deportivos y se actualizan las cuantías de las cuotas de entrada a establecimientos en los que se presten tales servicios. Al mismo tiempo se elimina la exención referida a ciertas entregas de obras de arte efectuadas por sus autores.
La nueva redacción dada al artículo 22 de la Ley Foral 19/1992, reguladora del tributo, excluye de la exención relativa a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro los supuestos en que tales entregas estén acogidas al régimen especial de bienes usados.
Se produce una modificación de los tipos de gravamen que pasan a ser el 16 por 100 con carácter general y el 7 por 100 y 4 por 100 en el caso de los tipos reducidos.
La nueva redacción dada al artículo 44 elimina el actual «decalage» que se produce en lo referente a la deducibilidad de las cuotas de Impuesto soportadas en las adquisiciones intracomunitarias, ya que a partir de 1995 serán deducibles a partir del momento en que las mismas se hubiesen devengado.
Por su parte el artículo 45 en su nueva redacción flexibiliza la posibilidad de deducción de cuotas soportadas y no contabilizadas en los libros-registro cuando hubiera mediado requerimiento de la Administración, ya que su deducibilidad será posible una vez que hayan sido contabilizadas.
Por último, la Ley Foral refunde los regímenes especiales de bienes usados y de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, dada la similitud de su contenido.
En cuanto a los Impuestos Especiales se procede a una actualización general de los tipos de gravamen en un 3,5 por 100, al mismo tiempo que se reduce al 12 por 100 el referido a determinados medios de transporte para mantener el actual nivel de fiscalidad de estos bienes, una vez que el tipo general de gravamen del Impuesto sobre el Valor Añadido se incrementa al 16 por 100.
Asimismo, se generaliza la devolución del Impuesto satisfecho a todos los supuestos de devolución de bebidas alcohólicas a la fábrica de origen, o cuando se destruyan bajo control de la Administración.
Por último, en lo que específicamente se refiere al Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte, se regulan con mayor pormenorización los supuestos en los que por modificación de las circunstancias que en su momento permitieron la aplicación de un supuesto de exención o no sujeción se devengue posteriormente el tributo, y, asimismo, se establece la posibilidad de devolución del impuesto satisfecho en los supuestos de exportación por empresarios dedicados al comercio mayorista de automóviles.
En materia de Tributos Locales la Ley Foral recoge los tradicionales beneficios fiscales aplicables a las viviendas de protección oficial, al mismo tiempo que se declara la exención del Impuesto de Circulación para los coches de inválidos y para los adaptados para su conducción por disminuidos físicos.
El capítulo VII de la Ley Foral contiene una serie de disposiciones de contenido diverso.
El artículo 7.º pretende evitar que mediante la utilización de sociedades instrumentales no residentes se eluda el pago de impuestos. A tal efecto se impone a los sujetos pasivos la obligación de integrar en su base imponible las rentas obtenidas por entidades no residentes, siempre que se den determinadas circunstancias, entre las que destaca el hecho de que el importe satisfecho por la entidad no residente, en concepto de gravamen de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades, haya sido inferior al 75 por 100 del que hubiera correspondido abonar en España por aplicación de las normas del citado Impuesto.
Por su parte, el artículo 8.º elimina como partida a incluir en la base imponible de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades las ayudas correspondientes a la Política Agraria Comunitaria, cuando sean satisfechas por el abandono de determinados cultivos o de la producción lechera.
El artículo 9.º establece una norma cautelar al exigir que la valoración de las operaciones efectuadas con residentes en países o territorios calificados como paraísos fiscales se efectúe según condiciones de mercado, en evitación de precios de transferencia con objetivos elusivos.
La Sección 2.ª del capítulo VII de la Ley Foral modifica, en el ámbito de las relaciones matriz-filial, el artículo 17.1 de la Ley Foral 8/1992, de 3 de junio, que a partir de 1 de enero de 1995 va a referirse exclusivamente a la distribución de beneficios a sociedades matrices no residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, puesto que el caso inverso es objeto de regulación en la nueva redacción dada al artículo 20 del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, que anteriormente ya ha sido objeto de comentario.
La Sección 3.ª regula los beneficios fiscales de las Sociedades de Garantía Recíproca, tras la regulación sustantiva que de este tipo de entidades ha efectuado la Ley 1/1994, de 11 de marzo.
Este régimen contiene beneficios fiscales aplicables en los Impuestos sobre Sociedades y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Por último, la Sección 4.ª permite que las sociedades transparentes participadas por otra transparente puedan disolverse o fusionarse, con exención de impuestos y gravámenes.
Con efectos a partir del día 1 de enero de 1995 los artículos de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que se relacionan a continuación quedarán redactados con el siguiente contenido:
Uno. Adición de un nuevo párrafo a la letra a) del artículo 10.
Dos. Artículo 25.Uno.3.b).
Cuatro. Artículo 47.3.
Cinco. Artículo 70.1.
Seis. Artículo 74.3 y 8.a).
Siete. Artículo 87.3.
Ocho. Artículo 93.2.
Nueve. Artículo 95.2.
Con efectos a partir del día 1 de enero de 1995, los artículos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, que se relacionan a continuación quedarán redactados con el siguiente contenido:
Uno. Artículo 28.
Modificación incorporada a la Ley Foral [NAVARRA] 13/1992, 19 noviembre («B.O.N.» 2 diciembre), del Impuesto sobre el Patrimonio.
Dos. Artículo 30.
Con efectos a partir del día 1 de enero de 1995 los artículos del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, que se relacionan a continuación, quedarán redactados con el siguiente contenido:
Uno. Artículo 10. Adición de una letra i).
Dos. Artículo 20.4 y 5.
Tres. Adición de un apartado tercero al artículo 22.A).1.
Tercero. El 5 por 100 de los gastos de formación profesional de su personal, minorados en el importe de las subvenciones recibidas para la realización de dichas actividades e imputadas, a efectos fiscales, como ingreso en cada ejercicio.
A los efectos de lo previsto en el párrafo anterior se considerará formación profesional el conjunto de acciones formativas desarrolladas por una empresa, directamente o a través de terceros, dirigido a la actualización, capacitación o reciclaje de su personal y exigido por el desarrollo de sus actividades o por las características de los puestos de trabajo.
Cuatro. Artículo 28.2.
Con efectos a partir del día 1 de enero de 1995 los artículos de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, que se relacionan a continuación quedarán redactados con el siguiente contenido:
Modificación incorporada a la Ley Foral [NAVARRA] 19/1992, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Dos. Se da nueva redacción al apartado 9.º del número 1 y al número 2 del artículo 17 y se suprime el apartado 24º del citado número 1.
Apartado 9.º del número 1.
Modificaciones incorporadas a la Ley Foral [NAVARRA] 19/1992, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Tres. Artículo 22, números 1 y 2.
Seis. Se da nueva redacción al apartado 4.º del número 1 del artículo 42.
Siete. Se modifica el número 2 del artículo 44 y se añade un número 4.
Ocho. Artículo 45, números 3 y 4.
Nueve. Artículo 65.
Diez. Se da nueva redacción al capítulo IV del título VIII que quedará integrado por los artículos 80 a 84.
Once. Se deroga el artículo 85.
Doce. Artículo 86.1.
12 bis Artículo 87.
Trece. Se da nueva redacción a la disposición transitoria octava.
Con efectos a partir del día 1 de enero de 1995, los artículos de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, que se relacionan a continuación quedarán redactados con el siguiente contenido:
Uno. Adición de una letra c) al artículo 22.
Modificación incorporada a la Ley Foral [NAVARRA] 20/1992, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), de Impuestos Especiales.
Cuatro. Artículo 35.
Cinco. Artículo 36.2.a), apartado 5.º, y 2.b), apartado 5.º:
Siete. Artículo 39.
Ocho. Artículo 42.3.
Nueve. Al artículo 43, que pasará a titularse «Exenciones y devoluciones», se añade un nuevo número 3 con la siguiente redacción:
Diez. Artículo 47.
Once. Disposición transitoria sexta, número 3.
Se modifica el número 7 del artículo 66 de la Norma sobre Reforma de las Haciendas Locales de Navarra, que quedará redactado del siguiente modo:
7. Estarán exentos del Impuesto Municipal de Circulación los coches de inválidos o los adaptados para su conducción por disminuidos físicos, que no superen los 12 caballos fiscales y pertenezcan a personas inválidas o disminuidas físicamente.
Disposiciones comunes a los impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades
Artículo 7 derogado por la letra d) del número 1 de la Disposición Derogatoria única de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 8 derogado por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), sobre el Impuesto de Sociedades.
Artículo 9 derogado por la letra d) del número 1 de la Disposición Derogatoria única de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 31 diciembre).
Relaciones matriz-filial
Con efectos a partir del día 1 de enero de 1995, el artículo 17.1 de la Ley Foral 8/1992, de 3 de junio, por la que se regula el régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y relaciones de sociedades matriz-filial, quedará redactado con el siguiente contenido:
Modificación incorporada a la Ley Foral [NAVARRA] 8/1992, 3 junio («B.O.N.» 15 junio) reguladora del régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y relaciones de sociedades matriz-filial, en el ámbito de la Comunidad Foral de Navarra.
La exención por el concepto «actos jurídicos documentados» solo alcanzará el gravamen establecido en el artículo 22.2 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril.
2. Las Sociedades de Reafianzamiento gozarán de los mismos beneficios fiscales que los previstos en la letra c) del número anterior para las Sociedades de Garantía Recíproca, en cuanto a las actividades que, conforme al artículo 11 de la Ley 1/1994, de 11 de marzo, han de integrar necesariamente su objeto social.
Artículo 11 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 26 de abril de 2016, por el artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2016, 13 abril, por la que se modifica la Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, en lo referente a los beneficios fiscales de las Sociedades de Garantía Recíproca («B.O.N.» 25 abril).Vigencia: 26 abril 2016 Efectos / Aplicación: 26 abril 2016
Disolución o fusión de sociedades transparentes
1. En los supuestos de doble transparencia fiscal a que se refiere el número 5 del artículo 47 de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, las distintas sociedades implicadas podrán fusionarse entre sí o acordar su disolución y liquidación con exención de impuestos y gravámenes siempre y cuando finalicen el procedimiento de fusión o de disolución y liquidación con anterioridad al 31 de diciembre de 1996.
2. Los bienes y derechos que se adjudiquen como consecuencia de tales fusiones o disoluciones se considerarán adquiridos por los adjudicatarios en la fecha en que lo fueron por las respectivas sociedades que se extingan, y se valorarán a efectos fiscales, en el supuesto de disolución con liquidación, por el mismo valor que tenía la participación del adjudicatario en el capital de la sociedad que se disuelva.
Con efectos a partir de 1 de enero de 1995, el artículo 38 de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del régimen fiscal de las Cooperativas, quedará redactado con el siguiente contenido:
Modificación incorporada a la Ley Foral [NAVARRA] 9/1994, 21 junio («B.O.N.» 4 julio), reguladora del régimen fiscal de las Cooperativas.
Hasta tanto se regule el nuevo régimen tributario aplicable a las Sociedades navarras de promoción de Empresas, se autoriza al Gobierno de Navarra a prorrogar los beneficios fiscales que vienen disfrutando las Sociedades navarras cuyo objeto lo constituye la promoción o fomento de Empresas mediante la participación en su capital.
Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo previsto en la presente Ley Foral y, específicamente, las siguientes:
1. Los artículos 18, 19 y 21 de 12 Ley Foral 8/1992, de 3 de junio, por la que se regula el régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y relaciones de sociedades matriz-filial.
2. El artículo 32 de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La presente Ley Foral entrará en vigor el día 1 de enero de 1995.
No obstante, lo dispuesto en el número Uno del artículo 1.º será aplicable al período impositivo de 1994.