Source: https://dzp.dashofer.sk/onb/33/prakticky-priklad-k-vyplneniu-dp-po-za-rok-2019-nova-s-r-o-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkE9PJ2DxBl9sU-kDkHmuvAf/?uri_view_type=35
Timestamp: 2020-06-02 02:45:26+00:00
Document Index: 4780490

Matched Legal Cases: ['§ 9', '§ 19', '§ 19', '§ 21', '§ 19', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21']

Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2019 - Nova, s.r.o. | Komentár k zákonu o dani z príjmov pre právnické aj fyzické osoby
20.2.2020, Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.10.53 Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2019 - Nova, s.r.o.
Spoločnosť Nova, s. r. o. mala v roku 2019 výnosy vo výške 859 500 € a náklady vo výške 749 800 €. Z uvedeného vyplýva, že účtovná jednotka dosiahla za rok 2019 výsledok hospodárenia pred zdanením (zisk) vo výške 109 700 €.
1. Spoločnosť nakúpila a spotrebovala PHM v roku 2019 v hodnote 6 771,00 €. Daňovník má 2 automobily. K prvému automobilu je vedená kniha jázd (BL700LK), z ktorej sa zistila spotreba PHM vo výške 2 288,90 €, pričom na účte 501 AE bolo zaúčtovaných 2 658,50 €. Druhý automobil (BL710AK) je vybavený prístrojom sledovania prevádzky satelitným zariadením, ktoré vykázalo spotrebu 4 112,50 €.
Automobil ŠPZ Nákup PHM Spotreba Uznané (ZDP) Úprava ZD
BL700LK 2 658,50 2 288,90 2 288,90 369,60 (PP)
BL710AK 4 112,50 4 112,50 4 112,50 X
Súčet 6 771,00 6 401,40 6 401,40 369,60 (PP)
2. Spoločnosť obstarala v auguste 2016 osobný automobil v hodnote 18 000 € bez DPH. Spoločnosť zaradila automobil do prvej odpisovej skupiny a začala uplatňovať rovnomernú metódu odpisovania.
V roku 2017 spoločnosť prerušila uplatňovanie daňových odpisov. Automobil v októbri 2019 spoločnosť predala za cenu 8 000 €. Účtovná zostatková hodnota bola 10 000 € a daňová ZC bola 8 250 €.
3. Spoločnosť tvorila k pohľadávkam po splatnosti opravné položky.
4. Za vymoženie pohľadávky v menovitej hodnote 550 € spoločnosť zaplatila spoločnosti, ktorá sa špecializuje vymáhaním pohľadávok sumu 300 €, pričom do konca roka 2019 sa podarilo vymôcť od dlžníka sumu 300 €. Odplaty (provízie) za vymáhanie pohľadávky sú daňovo uznaným výdavkom najviac do výšky 50 % vymoženej pohľadávky.
5. V novembri 2019 boli v maloobchodnej predajni spoločnosti stiahnuté z predaja potraviny v celkovej sume 759 € z dôvodu skazy. Celková tržba z predaja potravín v sledovanom kalendárnom mesiaci bola 12 589 €. Spoločnosť má v internej smernici stanovené, že stratné do výšky 5 % je ekonomicky odôvodnené. Daňovo uznané bude stratné vo výške 629,45 € a daňovo neuznané vo výške 129,55 €.
6. V spoločnosti nastali v roku 2019 ešte tieto prípady:
a) Pracovné obedy a večer v celkovej hodnote 350 €
b) Reklamné predmety nad 17 € v celkovej hodnote 900 €
c) Spoločnosť tvorila rezervy na reklamácie v celkovej hodnote 8 800 €
d) Rezervy na nevyfakturované dodávky v celkovej hodnote 400 €
e) Zrušila rezervy na skontá a rabaty v celkovej hodnote 150 €
f) Mala DPH zaplatené v DE, ktorú nebude žiadať vrátiť v celkovej hodnote 258 €
g) Kreditné úroky na BU v celkovej hodnote 12 €
Dátum splatnosti Menovitá hodnota OP tvorené v r. 2018 OP tvorené v r. 2019 MD D Vplyv na VH Úprava ZD Číslo riadku v DP
09.01.2018 2 000 € 300 € 750 € 547 391 - -250 290
30.12.2018 3 000 € - 1 000 € 547 391 - 400 (PP) 130/A9
04.01.2019 3 700 € - 700 € 547 391 - - -
08.01.2019 4 200 € - 840 € 547 391 - 840 (PP) 130/A9
SPOLU -250 (OP)
1 240 (PP)
1. Nákup PHM do spotreby 501 211/221 - 369,60 130/A3
Zúčtovanie ZS nádrže 501 112 - X X
Preúčtovanie KS nádrže 112 501 + X X
2. Zaúčtovanie ZC automobilu (10 000 €) 541 082 10 000 2 000 130/A16
Vyradenie automobilu 082 022
4. Odmena za vymáhanie pohľadávky 518 321 - 150 (PP) 130/A5
5. Zaúčtovanie stratného do ekonomicky odôvodnených noriem úbytku tovaru vyplývajúceho z internej smernice (5 % z 12 589 € = 629,45 €) 504 132 - - -
Stratné presahujúce ekonomicky odôvodnenú normu úbytku tovaru (759 – 629,45 = 129,55 €) 504 132 + 129,55 € (PP) 130/A7
6a) Pracovné obedy/večere 350 € 513 xxx - 350 € (PP) 130/A6
6b )Reklamné predmety nad 17 €/ks 900 € 501 xxx - 900 € (PP) 130/A6
6c) Tvorba rezerv na reklamácie 8 800 € 548 323 - 8 800 € (PP) 130/A10
6d) Tvorba rezerv na nevyfakt. dodávky 400 € 518 323 - 400 € (PP) 130/A10
6e) Zrušenie rezerv na skontá/bonusy 150 € 323 604 + 150 € (OP) 290
6f) DPH z DE (nebudú žiadať) 258 € 5xx xxx - 258 € (PP) 130/A16
6g) Kreditné úroky na BÚ 15 € 221 662 + 12 € (OP) 240
Výsledok hospodárenia zistený v zmysle § 9 Opatrenia MF SR o postupoch účtovania: 109 700,00 €
Pripočítateľné položky celkom: 14 489,15 €
Nadspotreba pohonných látok (§ 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP) 130/A3 369,60 €
Zostatková cena DHM vyššia ako príjem z jeho predaja (§ 19 ods. 3 písm. b) bod 1 ZDP) 130/A16 2 000,00 €
Tvorba opravných položiek k pohľadávkam neuzn. za daň. výdavok (§ 21 ods. 2 písm. j) ZDP) 130/A9 1 240,00 €
Odplaty/provízie vyššie ako 50 % vymoženej pohľadávky (§ 19 ods. 3 písm. p) ZDP) 130/A5 150,00 €
Manká (§ 21 ods. 2 písm. e) ZDP) 130/A7 129,55 €
Výdavky na reprezentáciu ( § 21 ods. 1 písm. h) ZDP) 130/A6 350,00 €
Reklamné predmety neuzn., okrem alkohol. nápojov nad 5 % zo ZD (§ 21 ods. 1 písm. h) ZDP) 130/A6 900,00 €
Tvorba rezerv neuzn. za daňový výdavok (§ 21 ods. 2 písm. j) ZDP) 130/A10 8 800,00 €
Tvorba rezerv neuzn. za daňový výdavok (§ 21 ods. 2 písm. j) ZDP) 130/A10 400,00 €