Source: http://forum.ngo.pl/viewtopic.php?f=38&t=11495&p=17712
Timestamp: 2018-04-26 00:17:18+00:00
Document Index: 89554028

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 16', 'art. 17', 'art. 7', 'art. 21', 'art. 15', 'art. 16']

Zobacz wątek - CIT-8 , CIT-O - ciekawy przypadek - forum.ngo.pl
CIT-8 , CIT-O - ciekawy przypadek
Tytuł: CIT-8 , CIT-O - ciekawy przypadek
Dodano: wtorek, 21 marca 2017, 15:01
Chcę przygotować CIT-8 Stowarzyszenia, ale napotkałem pewien problem:
Przychody - suma 40000zł w tym:
Dotacja UM - 25000zł
Darowizny - 14000zł
Skł.członkowskie - 1000zł
Koszty - suma 49000zł w tym:
Realizacja zadania z dotacji: 25000zł
Koszty statutowe - 22000zł
Koszty administracyjne - 2000zł
Wypełniając CIT-8:
Przychody: 40000 zł
Koszty: 24000zł (pomniejszone o koszty z dotacji)
Dochód: 16000zł
CIT-O:
Jaką kwotę do zwolnienia powinienem wykazać w CIT-O? 16000zł w pozycji 25 czy 25000zł? Strata została pokryta z dochodu z roku poprzedniego.
Dodatkowo spotkałem się z informacją, że jako koszty uzyskania przychodu powinno ujmować się tylko koszty administracyjne tj. usługi bankowe, pocztowe, rachunkowe, a pozostałe koszty związane z realizacją zadań statutowych stowarzyszenia nie powinny być ujmowane jako KUP. Ile w tym prawdy i skąd to się wzięło?
Tytuł: Re: CIT-8 , CIT-O - ciekawy przypadek
Dodano: środa, 22 marca 2017, 11:22
Nie ma w ustawie o podatku dochodowym osób prawnych wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowanych z darowizn czy składek. Tym bardziej rozdzielenia kosztów administracyjnych jako k.u.p. a reszty kosztów statutowych jako nie k.u.p.
Organizacje są w pierwszej kolejności podatnikami podatku dochodowego osób pranych jak każda inna osoba prawna, obowiązuje je podstawowa zasada przychód minus k.u.p. daje dochód.
W drugiej kolejności następuje ocena czy dochód jest opodatkowany czy jest zwolniony z podatku. Zwolnienie dochodu z podatku jest wykazywane w CIT-8/O
Wyjątkiem są dotacje budżetowe i samorządowe, wydatki z nich finansowane są jednoznaczne wyłączenie z k.u.p.
Nie traktował bym też jako k.u.p. kosztów działań statutowych finansowanych z dochodów w poprzednich latach zwolnionych z podatku dochodowego albo z funduszu założycielskiego. To ze względu, że nie są to wydatki z przychodów wykazanych w bieżącym CIT-8 czyli nie są kosztami uzyskania przychodów wskazanych w bieżącym CIT.
Jeśli tak jest w Waszej organizacji to wydatki nie będące k.u.p. to 25 tyś kosztów z dotacji samorządowej i 9 tyś wydatków z dochodów zwolnionych w innym roku. Dochód to 25 tyś.
O wypełnianiu CIT piszemy w: http://poradnik.ngo.pl/CIT-8
W razie dalszych pytań zapraszamy do kontaktu na http://poradnik.ngo.pl/zapytaj
Dodano: środa, 22 marca 2017, 20:07
Problem z kwalifikacją kosztów statutowych do KUP polega na tym, ze od jakiegoś czasu zaczęły pojawiać się interpretacje indywidualne organów podatkowych z których wynika, że nie spełniają one warunku określonego w art. 15.1 ustawy o pdop tj. "Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Natomiast koszty administracyjne są ponoszone zawsze przynajmniej w celu zachowania czy zabezpieczenia źródła przychodów - utrzymania organizacji bez której funkcjonowania nie można osiągać żadnych przychodów.
Wg w/w interpretacji koszty realizacji celów statutowych nie są raczej ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczania źródła przychodów, ale np. w celu wykonania jakiegoś przedsięwzięcia/ projektu które nie przynosi dodatkowych przychodów, ani tez nie zachowuje czy zabezpiecza źródła przychodów i dlatego nie powinny być wykazywane w CIT-8 w pozycjach KUP w przypadku gdy przychody/dochody z których były ponoszone podlegają zwolnieniu na podstawie art. 17. 1 . Wtedy takie przychody/dochody powinny być w całości wykazywane jako wolne od podatku w CIT-8/O.
Potwierdza to też art. 7 ust. 3 updop który m.in. stanowi:
2) przychodów wymienionych w art. 21 i 22, ................................
3) kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2,................................
W związku z tym trzeba najpierw sprawdzić czy przychód/dochód może być zwolniony a jeśli tak, to kosztów które były z nich ponoszone ( i które teoretycznie kwalifikują się jako KUP na podstawie art. 15 i nie są wyłączone z KUP w art. 16) nie należy uwzględniać i ujmować w CIT-8.