Source: https://www.iberley.es/temas/impuesto-sobre-hidrocarburos-21861
Timestamp: 2017-06-25 08:45:48
Document Index: 5686948

Matched Legal Cases: ['artículo 108', 'artículo 3', 'artículo 54', 'artículo 54', 'artículo 54', 'artículo 46', 'artículo 2', 'artículo 51', 'artículo 52', 'artículo 50', 'Artículo 147', 'Artículo 146', 'Artículo 145']

Impuesto sobre Hidrocarburos | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Impuestos de Fabricación.
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 1137/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 201/2012, 30-04-2015 Órden: Administrativo
Gomez Pastor, Maria Teresa
Num. Sentencia: 1137/2015
Num. Recurso: 201/2012
Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 29 de septiembre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 5194/2010 interpuesta contra la desestimación por la Delegación de Málaga de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de la solicitud de devolución de ingresos indebidos por importe de 6.401,95 euros, correspondie... Sentencia Administrativo Nº 418/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 134/2012, 27-02-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 418/2015
Num. Recurso: 134/2012
Primero.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la pretensión de que se declare la no conformidad a Derecho y anule la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 29 de septiembre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 29/01581/2011 interpuesta contra la desestimación por la Delegación de Málaga de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de la solicitud de devoluci... Sentencia Administrativo Nº 1114/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 204/2012, 27-04-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1114/2015
Num. Recurso: 204/2012
Primero.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la pretensión de que se declare la no conformidad a Derecho y anule la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 2 de septiembre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 5.686/2010 interpuesta contra la desestimación por la Delegación de Málaga de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de la solicitud de devolución d... Sentencia Administrativo Nº 953/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1054/2011, 13-04-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 953/2015
Num. Recurso: 1054/2011
Primero.- Constituye el objeto del presente recurso contencioso administrativo la pretensión de que se declare la no conformidad a Derecho y anule la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Málaga) de fecha 2 de septiembre de 2011, desestimatoria de la reclamación económico administrativa 29/02342/2011 interpuesta contra la desestimación por la Delegación de Málaga de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de la solicitud de devolució... Sentencia Administrativo Nº 904/2014, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 990/2011, 03-07-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 904/2014
Num. Recurso: 990/2011
PRIMEROLa procuradora Doña María Naranco Sevilla Iglesias, en representación de la entidad Compañía Europea de Viajeros España, S.A., parte actora, interpuso recurso contencioso administrativo contra la resolución de 28 de septiembre de 2011, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, desestimatoria de la reclamación económico administrativa número 28/14268/09, deducida contra el acuerdo de 22 de junio de 2009 de la Dependencia de Aduanas e Impuestos Especia... Ver más documentos relacionados
Impuesto sobre la electricidad Órden: Fiscal
El Impuesto Especial sobre la Electricidad es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de electricidad y grava, en fase única, el suministro de energía eléctrica para consumo, así como el consumo por los productores de aquella electricidad generada por ellos mismos. Como consecuencia de las modificaciones introducidas por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, el Impuesto Especial sobre la Electricidad deja de configurarse como un impuesto sobre la fabricación, para pasa... Tipos Impositivos CANARIAS (IGIC) Órden: Fiscal
a) El tipo cero, aplicable a las entregas de bienes y prestaciones de servicios señaladas en el Art. 52 ,Ley 4/2012, de 25 de junio... Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT) Órden: Fiscal
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte: Regulado en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales, artículos 65 a 74.NOVEDADES: Orden HFP/1895/2016, de 14 de diciembre, aprobando lo precios medios de venta aplicables al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. (En vigor: 01/01/2017) Estarán sujetas al impuesto, en virtud ... Sistema de Control de Movimientos de impuestos especiales (EMCS) Órden: Fiscal
EMCS.Sistema de Control de Movimientos de Impuestos Especiales. EMCS INTRACOMUNITARIO
Su implantación y utilización es obligatoria en todos los Estados miembros de la UE y para todos los operadores económicos que envíen o reciba... Impuestos de Fabricación Órden: Fiscal
3. El Impuesto sobre las Labores del Tabaco
Los impuestos especiales de fabricación se exigirán en todo el territorio esp... Ver más documentos relacionados
Modelo de aportación de datos de facturas de expedientes de Responsabilidad Patrimonial (IVMDH) (Telemático) Fecha última revisión: 06/06/2017 Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pago fraccionado. (Establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Comunicación de solución extrajudicial. Defraudación fluido eléctrico Fecha última revisión: 22/03/2016 NOTA: Con la desaparición de las faltas, las conductas que tradicionalmente se englobaban en la categoría de faltas, se pasan a regular como delitos leves. En el caso de que el valor de lo defraudado, utilizando energía eléctrica, gas, agua, telecomunicaciones u otro elemento, energía o fluidos ajenos la pena contemplada es de multa de uno a tres meses.
Me dirijo a usted en nombre de mi mandante, la [NOMBRE]
El envío de la presente viene motivado por la circunsta... Demanda de juicio ordinario de reclamación de cantidad por enriquecimiento injusto Fecha última revisión: 07/06/2016 NOTA: El escrito que se presenta, se produce como consecuencia del pago de lo indebido, es decir, la parte contraria ha recibido aquéllo a lo que no tenía derecho a cobrar, que por error le ha sido indebidamente entregado. Para su ejercicio ha de darse la concurrencia de los siguientes requisitos o presupuestos:1º) Enriquecimiento del demandado, por cualquier ventaja, utilidad o provecho, de carácter patrimonial.2º) Empobrecimiento del actor, bien económico o moral pecuniariamente aprec... Solicitud de reembolso de los costes de garantía para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: La Administración tributaria reembolsará, previa acreditación de su importe, el coste de las garantías aportadas para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda si dicho acto o deuda es declarado improcedente por sentencia o resolución administrativa firme.
AL [ORGANO] (Administración Tributaria)
Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO] de [CIUDAD], actuando en nombre propio, ante esta Admin... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Devolución del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (céntimo sanitario): preguntas frecuentes. Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Qué es el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos?¿Se exigía este impuesto en todas las Comunidades Autónomas?¿Qué Administraciones han gestionado este impuesto?¿Cuál es el procedimiento para solicitar la devolución del impuesto?¿Cuál es el órgano competente para resolver el procedimiento?¿Quién puede solicitar la devolución?Un solicitante repercutido ¿debe hacer tantas solicitudes de devolución como sujetos pasivos le hayan repercutido ... Análisis de la Consulta vinculante V1898-15. Devolución céntimo sanitario socios cooperativas agrarias Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca del tratamiento tributario de la devolución del denominado céntimo sanitario a socios de cooperativas agrarias y cooperativas agrarias, es decir, han soportado la repercusión del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH), como consumidores finales en el ámbito del IRPF, I. Sociedades e IVA, tras la declaración del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre su disconformidad con el Derecho Comunitario.Se plantea lo siguiente:1... Caso práctico: Criterio de la DGT sobre la rectificación del IVA y regularización del IS tras la devolución del céntimo sanitario. Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Cómo deberían adecuarse las declaraciones por IVA e Impuesto de Sociedades ante el eventual reconocimiento de la devolución del céntimo sanitario (IVMDH)?RESPUESTAEn relación con el Impuesto sobre Sociedades, la devolución del IVMDH , contabilizado en su día como gasto, debe imputarse como ingreso en la base imponible del Impuesto del ejercicio en que se reconoce el derecho a su devolución.En relación con el IVA:Para el que repercutió el impuesto lo que nace es la obliga... Caso práctico: IVA aplicable a los servicios mixtos de hostelería Fecha última revisión: 11/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Cuál es el tipo de IVA aplicable a los servicios mixtos de hostelería?RESPUESTALa aplicación del tipo general requiere que se trate, en todo caso, de un servicio mixto de hostelería, lo que implica la existencia de un servicio de hostelería conjuntamente con una prestación de servicio recreativo, por lo que se excluyen los supuestos en que la prestación de este último constituye una actividad accesoria al principal de hostelería.A tales efectos, se considera como a... Análisis de los requisitos necesarios para la devolución de ingresos indebidos por el céntimo sanitario: Resolución TEAC de 24/04/2014 Fecha última revisión: 04/01/2017 RESUMENAnálisis de los requisitos necesarios para la devolución de ingresos indebidos por el céntimo sanitario: sentencia TEAC de 24/04/2014ANÁLISISEn relación con una solicitud de devolución de ingresos indebidos respecto al Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) por vulneración de la Directiva 92/12/CE, resuelve el TEAC modificando su doctrina como consecuencia del dictado de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de febrero de 2... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Álava, 17-12-2010 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De álava
Núm. Resolución: R100066
ResumenLa Directiva Comunitaria no es de aplicación directa ya que su contenido no es lo suficientemente concreto para operar sin disposición que lo desarrolle. El planteamiento de cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas no es preceptivo para los órganos jurisdiccionales cuyas resoluciones pueden recurrirse en el ámbito interno. No es evidente que la normativa interna del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Hidrocarburos sea incompatible con la Dire... Resolución de TEAC, 0228/2014/50/00, 17-11-2015 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 0228/2014/50/00
ResumenLGT. Incidente/Recurso de ejecución. Admisión a trámite. Calificación como acto de mero trámite en función del contenido del acuerdo de la oficina gestora.
En la Villa de Madrid, en la fecha indicada y en el incidente de ejecución que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en SALA, interpuesto por X..., S.A. (NIF ...) y, en su nombre y representación, D. ... (NIF ... ), con domicilio... Resolución de TEAF Álava, 06-07-2012 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De álava
Núm. Resolución: R120050
ResumenImpuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos. La obligación del juez nacional de utilizar como referencia el contenido de una Directiva cuando interpreta y aplica las normas pertinentes de su Derecho nacional no puede servir de base para una interpretación "contra legem" del Derecho nacional. La resolución del Tribunal de Justicia de las CE sobre una cuestión prejudicial no convierte a dicho Tribunal en competente para pronunciarse sobre el incumplimiento por par... Resolución No Vinculante de DGT, 0334-02, 04-03-2002 Órgano: Sg De Impuestos Especiales Y De Tributos Sobre El Comercio Exterior
Fecha: 04/03/2002
Núm. Resolución: 0334-02
NormativaLey 24/2001, art. 9CuestiónSujeción del bioetanol al Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.Cuota que correspondería a la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos a los biocarburantes teniendo en cuenta la incidencia del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el precio de venta al público de las gasolinas.DescripciónEn el ejercicio de su actividad, que incide en el desarrollo tecnológico de carburantes menos contaminantes, una d... Resolución Vinculante de DGT, V3884-16, 15-09-2016 Órgano: Sg De Impuestos Especiales Y De Tributos Sobre El Comercio Exterior
Núm. Resolución: V3884-16
NormativaLey 38/1992, artículos 46, 47, 49, 50 y 51. Real Decreto 1165/1995, artículo 108.CuestiónTributación del biogás en el Impuesto sobre Hidrocarburos destinado al motor utilizado en cogeneración, del destinado a la caldera para calentar el fango y del que se destruye quemándose en la antorcha. DescripciónLa consultante realiza la gestión del ciclo integral del agua, que abarca distintas fases, entre las que se encuentra la depuración de aguas residuales en una estación depurador... Ver más documentos relacionados
El Capítulo VII del Título I de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, regula el denominado Impuesto sobre Hidrocarburos. Asimismo el desarrollo reglamentario del impuesto se contiene en los Art. 101-121 ,Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales.NOVEDADES: Orden HAP/1349/2016, de 28 de julio, por la que se aprueba el modelo 589 'Impuesto sobre el Valor de la Extracción de Gas, Petróleo y Condensados. Autoliquidación y pago fraccionado' y se establece la forma y procedimiento para su presentación y por la que se modifica otra normativa tributaria.
Están obligados a presentar el modelo 589 las personas jurídicas y entidades que realicen la extracción en territorio español de gas, petróleo y condensados en las concesiones de explotación de yacimientos de hidrocarburos a las que hace referencia el título II de la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos.
a) Pago fraccionado. Dentro de los 20 primeros días naturales del mes de octubre del año del devengo del impuesto a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo en curso.
b) Autoliquidación. Dentro de los 20 primeros días naturales del mes de abril del año posterior al del devengo del impuesto. DEVOLUCIÓN CÉNTIMO SANITARIO: Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 27/02/2014, Rec. C‑82/12
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en su sentencia de 27 de febrero de 2014, ha dictaminado que el comúnmente llamado “céntimo sanitario”, es decir, el Impuesto sobre las ventas minoristas de hidrocarburos, es contrario a la Directiva 92/12/CEE.
En concreto, se establece lo siguiente en el fallo de la sentencia:
"El artículo 3, apartado 2, de la Directiva 92/12/CEE del Consejo, de 25 de febrero de 1992, relativa al régimen general, tenencia, circulación y controles de los productos objeto de impuestos especiales, debe interpretarse en el sentido de que se opone a una norma nacional que establece un impuesto sobre la venta minorista de hidrocarburos, como el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos controvertido en el litigio principal, ya que no puede considerarse que tal impuesto persiga una finalidad específica en el sentido de dicha disposición, toda vez que el mencionado impuesto, destinado a financiar el ejercicio, por parte de los entes territoriales interesados, de sus competencias en materia de sanidad y de medioambiente, no tiene por objeto, por sí mismo, garantizar la protección de la salud y del medioambiente." En las TS, Sala de lo Contencioso, nº 350/2016, de 18/02/2016, Rec. 12/2015 y TS, Sala de lo Contencioso, nº 351/2016, de 18/02/2016, Rec. 194/2015, el Supremo obligó a Hacienda a devolver todas las cantidades cobradas indebidamente por la aplicación ilegal de este céntimo sanitario.
El Supremo estableció que «las indemnizaciones por el céntimo sanitario que debe pagar la Administración General del Estado son la suma, en relación a cada perjudicado, de todas las cantidades que abonó durante la vigencia de dicho impuesto contrario al derecho de la Unión Europea, que entró en vigor en 2002, y que reclamó en su recurso contencioso-administrativo.
La Sala III del alto tribunal subrayó que en este caso, el plazo para reclamar se inició al dictarse la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 27 de febrero de 2014, que declaró que la Ley española que creó el impuesto había vulnerado el Derecho de la UE.
En las dos primeras sentencias dictadas sobre esta materia, el Supremo recogió otras tres bases para fijar las indemnizaciones, las dos primeras para evitar un enriquecimiento injusto. Así, la segunda base es que de la cuantía a cobrar se descontarán las cantidades que, en el momento de efectuarse el pago de la indemnización por responsabilidad, el recurrente ya hubiera percibido por devolución de ingresos indebidos respecto del mismo impuesto y ejercicios.
En tercer lugar, también podrá minorarse por las cantidades que el recurrente ya hubiera percibido por las devoluciones del tramo autonómico respecto del gasóleo profesional, respecto de ese mismo impuesto y ejercicios.
La cuarta base señala que se abonarán los intereses legales de la cantidad correspondiente desde el día de la presentación de la reclamación hasta la fecha de la notificación de la respectiva sentencia del Tribunal Supremo.»
En primer lugar el Art. 46 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, dispone que se incluyen en el ámbito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos los siguientes productos:
a) Los productos clasificados en los códigos NC 2705, 2706, 2707, 2709, 2710, 2711, 2712 y 2715.
b) Los productos clasificados en los códigos NC 2901 y 2902.
c) Los productos clasificados en el código NC 3403.
d) Los productos clasificados en el código NC 3811.
e) Los productos clasificados en el código NC 3817.
f) El alcohol etílico producido a partir de productos agrícolas o de origen vegetal clasificado en el código NC 2207.20.00, cuando se destine a un uso como carburante, como tal o previa modificación o transformación química.
g) Los productos que se indican a continuación cuando se destinen a un uso como combustible o como carburante:
1.º El alcohol metílico clasificado en el código NC 2905.11.00 y obtenido a partir de productos de origen agrícola o vegetal, ya se utilice como tal o previa modificación o transformación química.
2.º Los productos clasificados en los códigos NC 1507 a 1518, ya se utilicen como tales o previa modificación o transformación química, incluidos los productos clasificados en los códigos NC 2710.20, 3826.00.10 y 3826.00.90 obtenidos a partir de aquellos.
Se comprenderán, igualmente, en el ámbito objetivo del impuesto aquellos hidrocarburos no previstos en el apartado 1 -a excepción del carbón, el lignito, la turba u otros hidrocarburos sólidos- destinados a ser utilizados como combustibles.
Por otro lado, en virtud de lo establecido en el Art. 47 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, no estarán sujetas al impuesto las operaciones de autoconsumo que impliquen:
Los hidrocarburos ya puestos a consumo en el ámbito territorial comunitario no interno contenidos en los depósitos normales de vehículos automóviles comerciales y destinados a ser utilizados como carburantes de dichos vehículos, así como los contenidos en contenedores especiales y destinados al funcionamiento de los sistemas que equipan dichos contenedores en el curso del transporte, no estarán sometidos al Impuesto sobre Hidrocarburos en el ámbito territorial interno.
La base del impuesto estará constituida por el volumen de productos objeto del impuesto, expresados en miles de litros a la temperatura de 15 Grad. C.
Sin embargo, para aquellos productos cuyo tipo impositivo se establece por referencia a unidades de peso o de energía, la base estará constituida por el peso del producto expresado en toneladas métricas, o por su poder energético expresado en gigajulios (GJ).
La determinación del volumen en función de la temperatura se efectuará mediante las tablas de la Organización Internacional de Nomenclatura con la referencia ISO 91/1-1982.
Según establece el Art. 50 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, el tipo de gravamen aplicable se formará, en su caso, mediante la suma de los tipos estatal y autonómico. Los tipos autonómicos serán los que resulten aplicables conforme a lo establecido en el Art. 50 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre TER.
Los tipos estatales son los que se indican en las tarifas y epígrafes que figuran a continuación. Para los epígrafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.11, 1.13, 1.14 y 1.15, el tipo estatal está formado por la suma de un tipo general y otro especial.
Tarifa 1.ª
Epígrafe 1.1 Gasolinas con plomo
433,79 euros por 1.000 litros de tipo general y 24 euros por 1.000 litros de tipo especial.
Epígrafe 1.2.1 Gasolinas sin plomo de 98 I.O. o de octanaje superior
431,92 euros por 1.000 litros de tipo general y 24 euros por 1.000 litros de tipo especial.
Epígrafe 1.2.2 Las demás gasolinas sin plomo
400,69 euros por 1.000 litros de tipo general y 24 euros por 1.000 litros de tipo especial.
Epígrafe 1.3 Gasóleos para uso general
307 euros por 1.000 litros de tipo general y 24 euros por 1.000 litros de tipo especial.
Epígrafe 1.4 Gasóleos utilizables como carburantes en los usos previstos en el apartado 2 del artículo 54 y, en general, como combustible, con exclusión de los del epígrafe 1.16
78,71 euros por 1.000 litros de tipo general y 6 euros por 1.000 litros de tipo especial.
Epígrafe 1.5 Fuelóleos, con exclusión de los del epígrafe 1.17
14 euros por tonelada de tipo general y 1 euro por tonelada de tipo especial.
Epígrafe 1.6 GLP para uso general
57,47 euros por tonelada.
Epígrafe 1.8. GLP destinados a usos distintos a los de carburante
15 euros por tonelada.
Epígrafe 1.9 Gas natural para uso general
1,15 euros por gigajulio.
Epígrafe 1.10.1 Gas natural destinado a usos distintos a los de carburante, así como el gas natural destinado al uso como carburante en motores estacionarios
0,65 euros por gigajulio.
Epígrafe 1.10.2 Gas natural destinado a usos con fines profesionales siempre y cuando no se utilicen en procesos de cogeneración y generación directa o indirecta de energía eléctrica
0,15 euros por gigajulio.
Epígrafe 1.11 Queroseno para uso general
306 euros por 1.000 litros de tipo general y 24 euros por 1.000 litros de tipo especial.
Epígrafe 1.12 Queroseno destinado a usos distintos de los de carburante
78,71 euros por 1.000 litros.
a) Bioetanol y biometanol mezclado con gasolinas sin plomo de 98 I.O. o de octanaje superior
b) Bioetanol y biometanol, mezclado con las demás gasolinas sin plomo o sin mezclar
Epígrafe 1.14 Biodiesel para uso como carburante
Epígrafe 1.15 Biodiesel para uso como carburante en los usos previstos en el apartado 2 del artículo 54 y, en general, como combustible, y biometanol para uso como combustible
Epígrafe 1.16 Gasóleos destinados a la producción de energía eléctrica o a la cogeneración de energía eléctrica y de calor en instalaciones cuya actividad de producción quede comprendida en el ámbito de aplicación de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico
29,15 euros por 1.000 litros.
Epígrafe 1.17 Fuelóleos destinados a la producción de energía eléctrica o a la cogeneración de energía eléctrica y de calor en instalaciones cuya actividad de producción quede comprendida en el ámbito de aplicación de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico
12,00 euros por tonelada.
Tarifa 2.ª
Epígrafe 2.1. Alquitranes de hulla y demás productos clasificados en el código NC 2706
el tipo establecido para el epígrafe 1.5.
Epígrafe 2.2. Benzoles y demás productos clasificados en los códigos NC 2707.10, 2707.20, 2707.30 y 2707.50
el tipo establecido para el epígrafe 1.1.
Epígrafe 2.3. Aceites de creosota clasificados en el código NC 2707.91.00
Epígrafe 2.4. Aceites brutos y demás productos clasificados en el código NC 2707 y no comprendidos en los epígrafes 2.2 y 2.3
Epígrafe 2.5. Aceites crudos condensados de gas natural, clasificados en el código NC 2709, para uso general
el tipo establecido para el epígrafe 1.11.
Epígrafe 2.6. Aceites crudos condensados de gas natural, clasificados en el código NC 2709, destinados a usos distintos a los de carburante
el tipo establecido para el epígrafe 1.12.
Epígrafe 2.7. Los demás productos clasificados en el código NC 2709
Epígrafe 2.8 Gasolinas especiales y demás productos clasificados, con independencia de su destino, en los códigos NC 2710.12.11, 2710.12.15, 2710.12.21, 2710.12.25, 2710.12.70 y 2710.12.90
Epígrafe 2.9. Aceites medios distintos de los querosenos clasificados, con independencia de su destino, en los códigos NC 2710.19.11, 2710.19.15 y 2710.19.29, para uso general
Epígrafe 2.10. Aceites medios distintos de los querosenos clasificados, con independencia de su destino, en los códigos NC 2710.19.11, 2710.19.15 y 2710.19.29 y destinados a usos distintos a los de carburante
Epígrafe 2.11 Aceites pesados y preparaciones clasificados, con independencia de su destino, en los códigos NC 2710.19.71, 2710.19.75, 2710.19.81, 2710.19.83, 2710.19.85, 2710.19.87, 2710.19.91, 2710.19.93, 2710.19.99 y 2710.20.90
Epígrafe 2.12. Hidrocarburos gaseosos clasificados en el código NC 2711.29.00 y productos clasificados en el código NC 2705, para uso general
el tipo establecido para el epígrafe 1.9.
Epígrafe 2.13.1 Hidrocarburos gaseosos clasificados en el código NC 2711.29.00 y productos clasificados en el código NC 2705, así como el biogás, destinados a usos distintos a los de carburante, o a usos como carburante en motores estacionarios
el tipo establecido para el epígrafe 1.10.1.
Epígrafe 2.13.2 Hidrocarburos gaseosos clasificados en el código NC 2711.29.00 y productos clasificados en el código NC 2705, así como el biogás, destinados a usos con fines profesionales siempre y cuando no se utilicen en procesos de generación y cogeneración eléctrica
el tipo establecido para el epígrafe 1.10.2.
Epígrafe 2.14. Vaselina y demás productos clasificados en el código NC 2712
Epígrafe 2.15. Mezclas bituminosas clasificadas en el código NC 2715
Epígrafe 2.16. Hidrocarburos de composición química definida, incluidos en el ámbito objetivo del impuesto y clasificados en los códigos NC 2901 y 2902
Epígrafe 2.17. Preparaciones clasificadas en el código NC 3403
Epígrafe 2.18. Preparaciones antidetonantes y aditivos clasificados en el código NC 3811
Epígrafe 2.19. Mezclas de alquilbencenos y mezclas de alquilnaftalenos clasificadas en el código NC 3817
Epígrafe 2.20 Desechos de aceites clasificados en los códigos NC 2710.91.00 y 2710.99.00
A los productos comprendidos en los apartados 2 y 3 del Art. 46 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre se les aplicarán los tipos impositivos correspondientes a aquellos hidrocarburos comprendidos en la tarifa 1ª del impuesto cuya capacidad de utilización resulte equivalente, según se deduzca del expediente de autorización de utilización a que se refiere el apartado 1 del artículo 54 de esta Ley.
Sin perjuicio de lo establecido en el 8.7 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, la aplicación de los tipos reducidos fijados para los epígrafes 1.4, 1.12, 1.15, 1.16 y 2.10 queda condicionada al cumplimiento de las condiciones que se establezcan reglamentariamente en cuanto a la adición de trazadores y marcadores, así como a la utilización realmente dada a los productos. Tales condiciones podrán comprender el empleo de medios de pago específicos.
En los suministros de gas natural destinado a ser utilizado en una planta de cogeneración de energía eléctrica y energía térmica útil, sujeta al requisito de acreditación del cumplimiento del rendimiento eléctrico equivalente a que se refiere la normativa de aplicación de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico, o que cumpla los requisitos que se establezcan reglamentariamente, se aplicarán los tipos impositivos regulados en los epígrafes 1.10.1 y 1.10.2 del apartado 1 de este artículo en función del porcentaje de gas natural que corresponda imputar a la producción de electricidad medida en bornes de alternador y a la energía térmica útil, conforme al procedimiento que se establezca reglamentariamente.
Los biocarburantes y biocombustibles tributarán por este impuesto a los tipos impositivos establecidos en los epígrafes 1.13 a 1.15 de la tarifa 1.ª establecida en el 50.1 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre. Dichos tipos se aplicarán exclusivamente sobre el volumen de biocarburante o de biocombustible sin que puedan aplicarse sobre el volumen de otros productos con los que pudieran utilizarse mezclados.
Las Comunidades Autónomas pueden establecer un tipo impositivo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos para gravar suplementariamente los productos a los que resulten de aplicación los tipos impositivos comprendidos en los epígrafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.11, 1.13, 1.14 y 1.15 del 50.1 Ley 38/1992, de 28 de diciembre que se consuman en sus respectivos territorios
Se encuentran reguladas en el Art. 51 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, el cual dispone que además de las operaciones a que se refiere el 9 Ley 38/1992, de 28 de diciembre, estarán exentas las siguientes operaciones:
fabricación e importación de gas natural y de productos incluidos en el ámbito objetivo del impuesto comprendidos en su tarifa 2.ª, que se destinen a ser utilizados en usos distintos a los de carburante o combustible
fabricación e importación de productos incluidos en el ámbito objetivo del impuesto que se destinen a:
Su utilización como carburante en la navegación aérea, con excepción de la aviación privada de recreo
Su utilización como carburante en la navegación, incluida la pesca, con excepción de la navegación privada de recreo
Su utilización como carburante en el transporte por ferrocarril
Su utilización en la construcción, modificación, pruebas y mantenimiento de aeronaves y embarcaciones.
Su utilización en la construcción, modificación, pruebas y mantenimiento de aeronaves y embarcaciones
Su utilización en operaciones de dragado de vías navegables y puertos
Su inyección en altos hornos con fines de reducción química, añadidos al carbón que se utilice como combustible principal, incluso si de dicha inyección se deriva, secundariamente, una combustión aprovechada con fines de calefacción
fabricación o importación de biocarburantes o biocombustibles, en el campo de los proyectos piloto para el desarrollo tecnológico de productos menos contaminantes
La exención sólo alcanzará al biocarburante o al biocombustible sin que pueda aplicarse respecto de otros productos con los que pudieran utilizarse mezclados
fabricación e importación de los productos clasificados en el código NC 2705 que se destinen a la producción de electricidad en centrales eléctricas o a la producción de electricidad o a la cogeneración de electricidad y calor en centrales combinadas o a su autoconsumo en las instalaciones donde se hayan generado.
La importación de carburantes contenidos en los depósitos normales de los automóviles de turismo, así como el contenido en depósitos portátiles hasta un máximo de 10 litros por vehículo, sin perjuicio de la aplicación de la normativa vigente en materia de tenencia y transporte de carburantes.
La importación de carburantes contenidos en los depósitos normales de vehículos automóviles comerciales y de contenedores especiales, con un máximo de 200 litros
Devolución parcial por el gasóleo de uso profesional (Art. 52 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre BIS)
Los titulares de los vehículos siguientes, tendrán derecho a una devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfecho o soportado respecto del gasóleo de uso general que haya sido utilizado como carburante en el motor de aquéllos:
Los vehículos de motor o conjuntos de vehículos acoplados destinados exclusivamente al transporte de mercancías por carretera, por cuenta ajena o por cuenta propia, y con un peso máximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.
Los vehículos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en las categorías M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970, relativa a la aproximación de las legislaciones de los Estados miembros sobre la homologación de los vehículos a motor y de sus remolques.
Los taxis. A estos efectos se entiende por taxi el turismo destinado al servicio público de viajeros bajo licencia municipal y provisto de aparato taxímetro.
La base de la devolución estará constituida por el volumen de gasóleo que haya sido adquirido por el interesado y destinado a su utilización como carburante en los vehículos mencionados anteriormente. La base así determinada se expresará en miles de litros.
Para la aplicación del tipo autonómico de la devolución, la base de la devolución estará constituida por el volumen de gasóleo que haya sido adquirido por el interesado en el territorio de la Comunidad Autónoma que lo haya establecido y haya sido destinado a su utilización como carburante en los vehículos mencionados anteriormente. La base así determinada se expresará en miles de litros.
Tipo estatal de la devolución: expresado en euros por 1.000 litros, será el importe positivo resultante de restar la cantidad de 306 euros del tipo general del epígrafe 1.3 vigente en el momento de generarse el derecho a la devolución.
Las Comunidades Autónomas que hayan establecido un tipo impositivo autonómico podrán establecer un tipo autonómico de la devolución para los productos que hayan sido adquiridos en su territorio, que no podrá ser superior a dicho tipo impositivo autonómico.
La cuantía máxima de la devolución a percibir no excederá de la que correspondería a 50.000 litros por vehículo y año, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso la cuantía máxima de la devolución no excederá de la que correspondería a 5.000 litros por taxi y año. Por el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas se podrá disponer el fraccionamiento de estos límites para su aplicación en relación con períodos de tiempo inferiores al año.
Devolución parcial por el gasóleo empleado en la agricultura y ganadería
Mediante el Art. 52 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre TER, se reconoce el derecho a la devolución de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfechas o soportadas por los agricultores con ocasión de las adquisiciones de gasóleo que haya tributado al tipo de epígrafe 1.4 del 50.1 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre (78,71 euros por 1.000 litros de tipo general y 6 euros por 1.000 litros de tipo especial.), que hayan efectuado durante el año natural anterior.
El importe de las cuotas a devolver será igual al resultado de aplicar el tipo de 78,71 euros por 1.000 litros sobre una base constituida por el volumen de gasóleo efectivamente empleado en la agricultura, incluida la horticultura, ganadería y silvicultura durante el período indicado, expresado en miles de litros.
Prohibiciones y limitaciones de uso
1. La utilización como carburante de los productos a que se refiere el apartado 2 del artículo 46 de esta Ley, o como combustible de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho artículo, está prohibida, salvo que haya sido expresamente autorizada por el Ministro de Economía y Hacienda como consecuencia de la resolución de un expediente que se iniciará a petición de los interesados y en el que se determinará cual es el hidrocarburo de los contenidos en la tarifa 1.ª del impuesto cuya utilización resulta equivalente a la del producto objeto del expediente.
A los efectos de la aplicación de los casos previstos en las letras a) y b), se considerarán «vehículos» y «vehículos especiales» los definidos como tales en el anexo II del Reglamento General de Vehículos aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre. A los mismos efectos, se considerarán «vías y terrenos públicos» las vías o terrenos a que se refiere el artículo 2 del Texto Articulado de la Ley sobre tráfico, circulación de vehículos a motor y seguridad vial, aprobado por el Real Decreto Legislativo 6/2015, de 30 de octubre.
Fuera de los casos previstos en el artículo 51.2 y en el artículo 52.b) y de los autorizados conforme a este apartado, estará prohibida la utilización como carburante de gasóleo al que, conforme a lo que reglamentariamente se establezca, le hubieran sido incorporados los correspondientes trazadores y marcadores.
4. Estará prohibida la utilización como carburante del queroseno que lleve incorporados los trazadores y marcadores establecidos reglamentariamente para la aplicación del tipo reducido correspondiente a los epígrafes 1.12 de la tarifa 1.ª y 2.10 de la tarifa 2.ª previstos en el artículo 50.1 de esta Ley.
La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.
La Agencia Tributaria ha diseñado un modelo normalizado de solicitud, de utilización voluntaria para quienes hubieran soportado la repercusión del impuesto y deseen solicitar la devolución del impuesto soportado. Este modelo normalizado está disponible para su presentación a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria. (Ver caso práctico Caso práctico: Devolución del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (céntimo sanitario): preguntas frecuentes.)
Biocarburantes o biocombustibles
Venta minorista de hidrocarburos
Devolución parcial gasóleo profesional
Impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.
Ley 38/1992 de 28 de Dic (Impuestos especiales)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 312 Fecha de Publicación: 29/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 2ª Habilitación a la Ley de Presupuestos.
Real Decreto 1165/1995 de 7 de Jul (Reglamento de los Impuestos Especiales)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 179 Fecha de Publicación: 28/07/1995 Fecha de entrada en vigor: 01/10/1995 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda D.A. 1ª. Referencias a determinados órganos administrativos
Artículo 147. Liquidación y pago del impuesto.
Artículo 146. Inscripción en el Registro territorial.
Artículo 145. Procedimiento para la aplicación de la reducción de la base imponible.
Ley 34/1998 de 7 de Oct (Sector de hidrocarburos)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 241 Fecha de Publicación: 08/10/1998 Fecha de entrada en vigor: 09/10/1998 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 4ª. Entrada en vigor. La presente
Ley 54/1997 de 27 de Nov (Sector eléctrico)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 28/11/1997 Fecha de entrada en vigor: 28/11/1997 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 2ª. Entrada en vigor.
Real Decreto 2822/1998 de 23 de Dic (Reglamento General de Vehiculos)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 22 Fecha de Publicación: 26/01/1999 Fecha de entrada en vigor: 26/07/1999 Órgano Emisor: Ministerio De La Presidencia ANEXO XVIII. PLACAS DE MATRÍCULA
Orden HAP/1349/2016 de 28 de Jul (Se aprueba el modelo 589 'Impuesto sobre el Valor de la Extracción de Gas, Petróleo y Condensados. Autoliquidación y pago fraccionado' y se establece la forma y procedimiento para su presentación)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 189 Fecha de Publicación: 06/08/2016 Fecha de entrada en vigor: 07/08/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas ANEXO
D.F. 3ª. Modificación de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución de naturaleza tributaria.
D.F. 2ª. Modificación de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
D.F. 1ª. Modificación de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación, en relación con las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.