Source: http://bip.lodz.rio.gov.pl/?cid=24&bip_id=894
Timestamp: 2019-08-19 10:17:21+00:00
Document Index: 28735863

Matched Legal Cases: ['art.62', 'art.64', 'art.171', 'art.5', 'art.1', 'art.293']

﻿	Procedura kontroli - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi
Strona główna > Działalność RIO > Działalność kontrolna > Procedura kontroli
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi powołana została z dniem 1 marca 1993 roku ustawą z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych(1). Zgodnie z przepisami ww. ustawy sprawuje nadzór nad działalnością jednostek samorządu terytorialnego w zakresie spraw finansowych oraz dokonuje kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych. Ustawa o regionalnych izbach obrachunkowych dała Izbie, w szczególności, możliwość kontroli finansowej (w tym realizacji zobowiązań podatkowych) jednostek samorządu terytorialnego oraz stowarzyszeń gmin i powiatów – na podstawie kryterium zgodności z prawem i zgodności dokumentacji ze stanem faktycznym. Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, uwzględniając kryterium celowości, rzetelności i gospodarności dokonuje także kontroli gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego w zakresie zadań administracji rządowej, wykonywanych przez te jednostki na podstawie ustaw lub zawieranych porozumień. Kontroli RIO podlegają również:
– sprawozdania z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego pod względem rachunkowym i finansowym,
– wnioski o przyznanie i naliczanie subwencji dotacji celowych. Izby mają także obowiązek wydawania opinii o:
– możliwości spłaty pożyczek lub kredytów,
– sprawozdaniach jednostek samorządu terytorialnego z wykonania planów finansowych.
Nadzór nad działalnością Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi – na podstawie zgodności ich działań z prawem – sprawuje Prezes Rady Ministrów.
Przed dniem 1 stycznia 1999 roku nadzór i kontrola gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego ograniczały się do szczebla gminnego, przy jednoczesnym ich dualiźmie. Część funkcji nadzorczych i kontrolnych w omawianym zakresie wykonywały regionalne izby obrachunkowe – RIO (w zakresie tzw. spraw budżetowych), pozostałą zaś część – wojewoda jako organ nadzoru ogólnego. Istniała wówczas paradoksalna sytuacja, że np. uchwały budżetowe gmin były kontrolowane przez RIO, które miały w tym zakresie także swoiste kompetencje nadzorcze, natomiast uchwały rad gmin w sprawie ustalania stawek w podatkach i opłatach lokalnych (które miały bezpośredni wpływ na kształt budżetu gminy) kontrolował wojewoda, mając w tym zakresie także swoiste kompetencje nadzorcze. Stan ten musiał więc ulec zmianie, zwłaszcza w związku z wprowadzeniem reformy ustrojowej państwa, ustanawiającej w Polsce trzy-szczeblowy samorząd terytorialny, w ramach którego każda jednostka samorządowa prowadzi samodzielnie własną gospodarkę finansową.
W nowym modelu nadzoru i kontroli gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego – wprowadzonym ustawami o poszczególnych szczeblach samorządu terytorialnego oraz znaczną nowelizacją ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych – całość funkcji nadzorczych i kontrolnych w tym zakresie przejęła RIO. Instytucja nasza – poza funkcjami nadzoru i kontroli – nadal wykonuje wobec jednostek samorządu terytorialnego funkcję opiniodawczą, instruktażowo-szkoleniową oraz jest organem orzekającym w sprawach o naruszenie dyscypliny finansowej (2).
Podstawy prawne, zakres podmiotowy i przedmiotowy oraz
kryteria kontroli wykonywanej przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi
Podstawowe akty prawne, regulujące zasady działania samorządu terytorialnego (tj. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej, ustawy ustrojowe), wprost przyznają RIO prawo do kontroli gospodarki finansowej samorządu terytorialnego. Takie uprawnienie jest zapisane w art.62 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (3) oraz w art.64 ust.1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 roku o samorządzie powiatowym (4), nie ma go natomiast w ustawie z dnia 5 czerwca 1998 roku o samorządzie województwa (5) ani też w Konstytucji RP. Jednakże wszystkie wymienione źródła prawa, z Konstytucją RP na czele (art.171), statuują RIO jako organ nadzoru nad działalnością jednostek samorządu terytorialnego w sprawach finansowych. Ponieważ immanentnym aspektem nadzoru jest kontrola, należy wnioskować, że wszystkie wymienione podstawowe źródła prawa o ustroju samorządu terytorialnego dają podstawę do prowadzenia przez RIO kontroli gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego. Podstawą ustawową do kontroli gospodarki finansowej samorządu terytorialnego przez RIO jest się art.5 w związku z art.1 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych, w brzmieniu nadanym jej nowelą z dnia 18 grudnia 1998 roku o zmianie ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Wymienione przepisy określają jednocześnie zakres podmiotowy, przedmiotowy oraz kryteria kontroli gospodarki finansowej samorządu terytorialnego, wykonywanej przez RIO. Zgodnie z nimi RIO kontroluje gospodarkę finansową, w tym realizację zobowiązań podatkowych oraz zamówienia publiczne na podstawie zgodności z prawem (legalności) i zgodności dokumentacji ze stanem faktycznym (rzetelności), następujących podmiotów (zakres podmiotowy kontroli):
– jednostek samorządu terytorialnego,
– stowarzyszeń gmin i powiatów,
– samorządowych jednostek organizacyjnych mających osobowość prawną,
– innych podmiotów w zakresie wykorzystywania przez nie dotacji przyznawanych z budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
Kontrola gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego (gmin, powiatów i województw) w zakresie zadań administracji rządowej, wykonywanych przez te jednostki na podstawie ustaw lub zawieranych porozumień (tzn. zadania zlecane), jest dokonywana także, poza kryterium legalności i rzetelności, z uwzględnieniem kryterium celowości i gospodarności.
Izba kontroluje pod względem rachunkowym i formalnym również kwartalne sprawozdania z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz wnioski o przyznanie części rekompensującej subwencji ogólnej. Jest to novum, mające na celu wychwytywanie przerzucania ulg i zwolnień uznaniowych w podatkach i opłatach samorządowych na „barki” budżetu państwa.
Zasady przeprowadzania kontroli oraz uprawnienia
kontrolujących i rezultaty kontroli
W związku z wykonywaną działalnością, ustawa o r.i.o. nadała inspektorom do spraw kontroli gospodarki finansowej następujące uprawnienia:
– żądania niezbędnych informacji dotyczących działalności kontrolowanych jednostek,
w szczególności z zakresu realizacji budżetu oraz gospodarki finansowej,
– zabezpieczenia dokumentów i innych dowodów,
– dostępu do danych osobowych dotyczących kwalifikacji i uposażenia pracowników samorządowych.
Przy czynnościach związanych z wglądem w indywidualną dokumentację podatkową podmiotów ponoszących ciężary publiczne na rzecz jednostek samorządu terytorialnego inspektorzy kontroli są związani tajemnicą skarbową w rozumieniu art.293 ordynacji podatkowej (6).
Z przeprowadzonej kontroli sporządza się protokół, który podpisują: inspektor kontroli gospodarki finansowej i kierownik kontrolowanej jednostki oraz skarbnik (główny księgowy) lub ich zastępcy. Jest to forma wyniku kontroli.
Na podstawie wyników kontroli Izba kieruje do kontrolowanej jednostki wystąpienie pokontrolne, wskazując źródła i przyczyny nieprawidłowości, ich rozmiary, osoby odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do usunięcia tych nieprawidłowości i usprawnienia badanej działalności.
Kontrolowana jednostka jest obowiązana w terminie 30 dni od dnia doręczenia wystąpienia zawiadomić izbę o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do kolegium izby. Zastrzeżenie jest składane przez właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem prezesa izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa wskutek błędnej jego wykładni lub przez niewłaściwe zastosowanie.
Informacje o stwierdzonych nieprawidłowościach w zakresie danych dotyczących naliczania subwencji i rozliczeń dotacji celowych Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazuje organom dokonującym podziału tych środków oraz ministrowi właściwemu do spraw administracji publicznej.
Wyniki kontroli stanowią też pomocniczy lub podstawowy materiał do wszczęcia postępowania nadzorczego i zastosowania środków nadzoru w formach i sytuacjach przewidzianych prawem.
Zadania Wydziału Kontroli Gospodarki Finansowej
Wydział Kontroli Gospodarki Finansowej w szczególności przeprowadza kontrole w: jednostkach samorządu terytorialnego i ich jednostkach organizacyjnych, związkach międzygminnych oraz innych podmiotach w zakresie wykorzystania dotacji uzyskanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Ponadto opracowuje projekty planów kontroli, a także opracowuje sprawozdanie z działalności kontrolnej.
Inspektorzy Wydziału Kontroli Gospodarki Finansowej przeprowadzają następujące rodzaje kontroli:
Wydział Kontroli zabezpiecza i udostępnia Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dokumenty związane z przeprowadzonymi kontrolami. Wystąpienia pokontrolne wraz z wnioskami, po podpisaniu przez Prezesa Izby, naczelnik wydziału przekazuje jednostce kontrolowanej.
Działalność kontrolna zawsze połączona jest z instruktażem w zakresie prawidłowej interpretacji przepisów prawnych i ich stosowania w praktyce.
O terminie rozpoczęcia planowanej kontroli Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi lub osoba przez niego upoważniona powiadamia kierownika jednostki kontrolowanej.
Inspektorzy kontroli przystępują do wykonywania czynności kontrolnych po okazaniu legitymacji służbowej i imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli, określającego nazwę jednostki kontrolowanej oraz zakres i orientacyjny czas trwania kontroli.
Czynności kontrolne przeprowadza się w siedzibie jednostki kontrolowanej.
Czynności kontrolne przeprowadza się w dniach i godzinach pracy obowiązujących w jednostce kontrolowanej.
Kierownik jednostki kontrolowanej jest obowiązany zapewnić inspektorowi warunki i środki niezbędne do sprawnego przeprowadzania kontroli.
Inspektor dokonuje ustaleń kontroli na podstawie dokumentacji gospodarki finansowej i rzeczowej oraz zgromadzonych w toku kontroli informacji.
Dokumentacja zbierana w czasie kontroli przechowywana jest w warunkach uniemożliwiających dostęp do niej osobom nieupoważnionym.
Inspektor może sporządzać lub zalecać sporządzenie niezbędnych do kontroli odpisów oraz wyciągów z dokumentów.
Pracownicy jednostki kontrolowanej obowiązani są udzielić inspektorowi wyjaśnień ustnych i pisemnych w sprawach dotyczących przedmiotu kontroli w zakresie wynikającym z powierzonych im czynności służbowych.
Podczas czynności kontrolnych inspektor informuje sukcesywnie kierownika jednostki kontrolowanej o stwierdzonych w toku kontroli uchybieniach i nieprawidłowościach, będących wynikiem niewłaściwej interpretacji przepisów prawnych.
Kierownik jednostki kontrolowanej, który odmawia podpisania protokołu, obowiązany jest bezzwłocznie złożyć pisemne wyjaśnienie co do przyczyn odmowy. W razie odmowy podpisania protokołu i złożenia wyjaśnień co do przyczyn odmowy, inspektor odnotowuje ten fakt w protokole.
Na podstawie wyników kontroli kieruje się do jednostki kontrolowanej wystąpienie pokontrolne wskazujące źródła i przyczyny nieprawidłowości, ich rozmiary, osoby odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
Jednostka kontrolowana w terminie 30 dni od dnia doręczenia wystąpienia pokontrolnego przesyła do izby informację o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Prezes Izby może zarządzić sprawdzenie wykonania wniosków pokontrolnych. Sprawdzenie wykonania wniosków pokontrolnych stanowi odrębne zadanie kontrolne.
(1) Tekst jednolity Dz.U. z 2002 r. nr 55, poz. 577 z późn. zm.
(2) Artykuł 1 i artykuł 14 pkt 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
(3) Tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz.1591 z późn. zm.
(4) Tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz.1592 z późn. zm.
(5) Tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz.1590 z późn. zm.
(6) Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz.926 z późn. zm.).
Opublikował: Sławomir Domagała (11 lipca 2003, 14:12:39)