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Timestamp: 2018-11-18 15:18:32+00:00
Document Index: 85620942

Matched Legal Cases: ['artigo 434', 'artigo 434', 'artigo 434', 'artigo 2', 'artigo 2', 'artigo 2', 'artigo 273', 'artigo 275', 'artigo 274', 'artigo 278', 'artigo 284', 'artigo 285', 'artigo 284', 'artigo 273', 'artigo 275', 'artigo 285', 'artigo 274', 'artigo 278', 'artigo 16', 'artigo 285', 'artigo 268', 'artigo 433', 'artigo 273']

Manual de Emissão de Notas Fiscais: Venda fora do estabelecimento - PDF
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Luna Marreiro Natal
1 Manual de Emissão de Notas Fiscais: Venda fora do estabelecimento Resumo: Analisaremos no presente Roteiro de Procedimentos as regras previstas na legislação do ICMS do Estado de São Paulo para emissão e escrituração das Notas Fiscais que envolvem a operação fiscal denominada venda fora do estabelecimento, tanto para mercadorias sujeitas ao regime normal de tributação como para as sujeitas ao ICMS-ST. Para tanto, utilizaremos como base de estudo os artigos 284 a 286 e 434 do RICMS/2000-SP, bem como a Portaria CAT nº 127/2015 que veio disciplinar nesse Estado as operações realizadas fora do estabelecimento, por qualquer meio de transporte, ou ocorridas em eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes. 1) Introdução: Regra geral, as mercadorias são comercializadas dentro do próprio estabelecimento do contribuinte, porém, por questões estritamente comerciais, pode o contribuinte querer comercializar suas mercadorias fora do seu estabelecimento, por qualquer meio de transporte, ou até mesmo em eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes. Estamos falando da operação fiscal denominada venda fora do estabelecimento. Nessa operação, o contribuinte promove a saída (remessa) de diversas mercadorias sem destinatário certo, utilizando-se de veículo ou qualquer outro meio de transporte, para a realização de vendas fora de seu estabelecimento físico a clientes localizados no próprio Estado de São Paulo ou em outro Estado. Nessa empreitada os vendedores ofertam suas mercadorias para potenciais compradores, que poderão ou não comprá-las, desta forma, o efetivo adquirente será conhecido apenas no momento da efetivação da venda. O mesmo ocorre quando o contribuinte promove a saída (remessa) de diversas mercadorias para venda em eventos, feiras, exposições ou outros locais semelhantes. Nesse caso, a realização de venda também ocorre fora do estabelecimento físico do contribuinte, porém, ao invés de se utilizar um meio de transporte qualquer a comercialização corre no ambiente do evento, da feira, da exposição ou qualquer outro local semelhante. Até 28/02/2015, as regras paulistas para operacionalização da venda fora do estabelecimento estavam todas previstas nos artigos 433, 434 e 434-A do RICMS/2000-SP. Porém, tendo em vista a alteração do artigo 434 do RICMS/2000-SP e a revogação do artigo 434-A do RICMS/2000-SP pelo Decreto /2015, todas essas regras restaram alteradas. Assim, a partir de 01/03/2015, o contribuinte deve observar a nova redação do artigo 434 do RICMS/2000-SP, bem como a Portaria CAT nº 127/2015 que veio disciplinar no Estado de São Paulo as operações realizadas fora do estabelecimento, por qualquer meio de transporte, ou ocorridas em eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes. Feitas essas brevíssimas considerações, passaremos a analisar nos próximos capítulos as regras previstas na legislação do ICMS do Estado de São Paulo para emissão e escrituração das Notas Fiscais que envolvem essa operação fiscal, tanto para mercadorias sujeitas ao regime normal de tributação como para as sujeitas ao ICMS-ST, estas regulamentdas pelos artigos 284 a 286 do RICMS/2000-SP. Base Legal: Art. 434 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) e; Preâmbulo da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 2) Conceitos: 2.1) Venda fora do estabelecimento: Regra geral, as mercadorias são comercializadas dentro do próprio estabelecimento do contribuinte, porém, por questões estritamente comerciais, pode o contribuinte querer comercializar suas mercadorias fora do seu estabelecimento, por qualquer meio de transporte, ou até mesmo em eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes. Estamos falando da operação fiscal denominada venda fora do estabelecimento. Nessa operação, o contribuinte promove a saída (remessa) de diversas mercadorias sem destinatário certo, utilizando-se de veículo ou qualquer outro meio de transporte, para a realização de vendas fora de seu estabelecimento físico a clientes localizados no próprio Estado de São Paulo ou em outro Estado. Nessa empreitada os vendedores ofertam suas mercadorias para potenciais compradores, que poderão ou não comprá-las, desta forma, o efetivo adquirente será conhecido apenas no momento da efetivação da venda. O mesmo ocorre quando o contribuinte promove a saída (remessa) de diversas mercadorias para venda em eventos, feiras, exposições ou outros locais semelhantes. Nesse caso, a realização de venda também ocorre fora do estabelecimento físico do contribuinte, porém, ao Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 1 de 14
2 invés de se utilizar um meio de transporte qualquer a comercialização corre no ambiente do evento, da feira, da exposição ou qualquer outro local semelhante. Base Legal: Art. 434 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) e; Preâmbulo da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 2.2) Estabelecimento: Estabelecimento é o local, público ou privado, construído ou não, mesmo que pertencente à terceiro, onde o contribuinte exerça toda ou parte de sua atividade, em caráter permanente ou temporário, ainda que se destine a simples depósito ou armazenagem de mercadorias ou bens relacionados com o exercício dessa atividade. Notas Tax Contabilidade: (1) Considera-se extensão do estabelecimento o escritório onde o contribuinte exerce atividades de gestão empresarial ou de processamento eletrônico de suas operações ou prestações. (2) Na impossibilidade de determinação do estabelecimento nos termos deste subcapítulo, considera-se como tal o local em que tiver sido efetuada a operação ou a prestação, encontrada a mercadoria ou constatada a prestação. Base Legal: Art. 14 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16). 2.3) Estabelecimento Autônomo: O RICMS/2000-SP trás o conceito de estabelecimento autônomo, para efeitos de cumprimento da obrigação tributária, entendendo como autônomo cada estabelecimento do mesmo titular, ainda que simples depósito. Na mesma linha, também será considerado, estabelecimento autônomo: a. o veículo utilizado na venda de mercadoria sem destinatário certo, em território paulista, por contribuinte de outro Estado; b. o veículo utilizado na captura de pescado; c. a área onde se realize a atividade de revenda de combustíveis e de outros derivados de petróleo, conforme definida em legislação federal, quando se tratar de atividade secundária. Base Legal: Arts. 15 e 16 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16). 3) Operações com mercadorias sujeitas ao regime comum de tributação: As operações realizadas fora do estabelecimento, por contribuinte do Estado de São Paulo, por qualquer meio de transporte, ou ocorridas em eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes, deverão ser efetuadas conforme disciplina estabelecida pela Portaria CAT nº 127/2015, que também será aplicada, no que couber, às operações internas realizadas por contribuintes optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Registra-se que contribuinte somente não observará a disciplina estabelecida pela Portaria CAT nº 127/2015 se: a. o objeto das operações for mercadoria arrolada no regime da substituição tributária, caso em que deverão ser observados os procedimentos descritos no capítulo 4 abaixo; b. a operação ocorrer em evento, feira, exposição ou locais semelhantes: i. em outro Estado; ii. no Estado de São Paulo, mas com prazo de permanência superior a 60 (sessenta) dias, caso em que o contribuinte deverá efetuar a inscrição no Cadastro de Contribuintes de São Paulo (Cadesp), relativamente ao local em que pretende se instalar, e cumprir todas as obrigações previstas na legislação tributária do ICMS, inclusive as decorrentes da referida inscrição. Tratando-se de operações realizadas em evento, feira, exposição ou locais semelhantes, em que o período de permanência das mercadorias fora do estabelecimento não ultrapasse 60 (sessenta) dias, o respectivo local, durante o referido período, fica abrangido pela Inscrição Estadual (IE) do estabelecimento correspondente. Nota Tax Contabilidade: (3) O contribuinte que efetuar vendas fora do estabelecimento por meio de preposto, fornecerá a este o documento comprobatório de sua condição. Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 2 de 14
3 Base Legal: Art. 434 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) e; Arts. 1º, 8º e 9º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 3.1) Lavratura de termo no LRUDFTO: Tratando-se de operações realizadas em evento, feira, exposição ou locais semelhantes, o contribuinte deverá, antes de realizar tais operações, lavrar termo no Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências (LRUDFTO), Modelo 6, informando: a. o local onde serão efetuadas as operações; b. o período de permanência fora do estabelecimento; c. as mercadorias a serem remetidas; d. as séries das Notas Fiscais do Consumidor Eletrônicas (NFC-e), Modelo 65, a serem utilizadas, se for o caso; e. as séries das Notas Fiscais Eletrônicas (NF-e), Modelo 55, a serem utilizadas, se for o caso; f. os números e respectivas séries, quando adotadas, dos impressos de Notas Fiscais, Modelos 1 ou 1-A, a serem utilizadas, se for o caso; g. marca, modelo, tipo e número de autorização de cada equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) a ser utilizado, se for o caso; h. número de série de cada equipamento de Sistema de Autenticação e Transmissão (SAT) a ser utilizado, se for o caso. Nas demais operações realizadas fora do estabelecimento por qualquer meio de transporte, o contribuinte fica dispensado da obrigação de lavrar termo no LRUDFTO, exceto quando optar pela utilização de equipamento ECF ou equipamento SAT, hipótese em que deverá lavrar termo no LRUDFTO, Modelo 6, informando os dados a que se referem os incisos "g" e "h". Referente à letra "b" acima, na Resposta à Consulta nº 6.335/2015 o Fisco Estadual manifestou entendimento que o contribuinte poderá listar no LRUDFTO às Notas Fiscais de remessa ao invés das mercadorias, tendo em vista que na Nota Fiscal já constam todos os item que tiveram saída do estabelecimento com destino a evento, feira, exposição ou locais semelhantes. Abaixo estamos publicando na íntegra o referido entendimento (4): RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 6335/2015, de 30 de Dezembro de ICMS - Obrigações acessórias - Venda fora do estabelecimento - Termo a ser lavrado no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência, modelo 6. I. Nas remessas para venda fora do estabelecimento previstas na Portaria CAT 127/2015, o contribuinte deverá lavrar termo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, podendo, em substituição à lista de mercadorias a serem remetidas, informar as Notas Fiscais correspondentes a essas saídas, registrando seus números e chaves de acesso. 1. A Consulente, tendo por atividade principal o comércio varejista de artigos esportivos, conforme CNAE ( /02), relata que, para realizar venda fora de seu estabelecimento, deve lavrar termo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência, informando as mercadorias a serem remetidas, de acordo com o inciso III, do artigo 2º, da Portaria CAT 127/ Questiona, então, se pode lavrar o referido termos apenas referenciando as Notas Fiscais emitidas, em que constam todos os item que tiveram saída, sem listar todas as mercadorias, pois são muitos "itens a serem manuscritos". 3. A Portaria CAT 127/2015, citada pela própria Consulente, determina, em seu artigo 2º, III, que "tratandose de operações realizadas em evento, feira, exposição ou locais semelhantes, o contribuinte deverá, antes de realizar tais operações, lavrar termo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6, informando (...) as mercadorias a serem remetidas." 4. No entanto, considerando que as Notas Fiscais, emitidas para acobertar a remessa das mercadorias a serem comercializadas fora do estabelecimento da Consulente, listam todas as mercadorias a serem remetidas, entendemos que, se o termo lavrado no Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência (RUDFTO) referenciar essas Notas Fiscais, informando seus números e chaves de acesso, estará atendido o artigo 2º, III, da Portaria 127/2015. Nota Tax Contabilidade: (4) Lembramos que a Resposta à Consulta Tributária aproveita ao consulente nos termos da legislação vigente. Deve-se atentar para eventuais alterações da legislação tributária. Base Legal: Art. 2º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16) e; RC nº 6.335/2015 (UC: 17/02/16). Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 3 de 14
4 3.2) Nota Fiscal de remessa das mercadorias: Na saída de mercadorias para a realização das operações fora do estabelecimento, deverá ser emitida Nota Fiscal, Modelos 1, 1-A ou 55 (Nota Fiscal Eletrônica - NF-e), caso o contribuinte esteja obrigado à emissão desse documento, contendo, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: a. quadro "Destinatário": o nome, números de IE e no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) do emitente e, tratando-se de eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes, o respectivo endereço; b. Natureza da Operação: "Remessa para venda fora do estabelecimento"; c. CFOP: 5.904/6.904, conforme se trate de operação interna ou interestadual, respectivamente; e d. o valor do ICMS, se devido, calculado mediante aplicação da alíquota vigente para as operações internas sobre o valor total da mercadoria; e. no campo "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" da NF-e ou no campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, a indicação "Emitida nos termos da Portaria CAT nº 127/2015", bem como a indicação, dependendo do documento a ser emitido por ocasião da entrega dessas mercadorias: i. dos números e respectivas séries, quando adotadas, dos impressos de Notas Fiscais, Modelos 1 ou 1-A; ii. das séries da Nota Fiscal do Consumidor Eletrônica (NFC-e), Modelo 65, ou da NF-e a serem utilizadas, conforme o caso. Registra-se que essa Nota Fiscal deverá acompanhar o transporte das mercadorias a que se refere e ser escriturada, efetuando o débito, quando emitido com destaque do ICMS. Base Legal: Art. 3º, caput, 1º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16) ) Movimentação de material de uso e/ou consumo e bem do Ativo Imobilizado: A movimentação de material de uso e/ou consumo e bem do Ativo Imobilizado (AI), inclusive equipamento ECF e equipamento SAT, também deverá ser acobertada por Nota Fiscal, Modelos 1, 1-A ou 55 (NF-e), quando o contribuinte estiver obrigado à emissão desse documento, que deverá: a. conter, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, no quadro "Destinatário", o nome, números de IE e no CNPJ do emitente e, tratando-se de eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes, o respectivo endereço, e no campo "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" da NF-e ou no campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, a indicação: "Emitida nos termos da Portaria CAT nº 127/2015", bem como a marca, modelo, tipo e número de autorização de cada equipamento ECF ou o número de série de cada equipamento SAT, conforme o caso; b. ser escriturada sem débito do ICMS. Para essa movimentação, o contribuinte poderá utilizar o mesmo documento emitido para acobertar a remessa das mercadorias, conforme mencionado no subcapítulo 3.2 acima. Base Legal: Art. 3º, 2º e 3º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 3.3) Entrega das mercadorias: No momento em que ocorrer a entrega das mercadorias: a. se o adquirente for contribuinte do ICMS, deverá ser emitida NF-e, Modelo 55, ou Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, contendo, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: i. quadro "Destinatário": o adquirente; ii. Natureza da Operação: "Venda de mercadoria fora do estabelecimento"; iii. CFOP: 5.103/6.103 ou 5.104/6.104 (5); b. se o adquirente não for contribuinte do ICMS, deverá ser emitido um dos seguintes documentos: i. NF-e, Modelo 55; ii. Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A; iii. Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-SAT), Modelo 59; iv. NFC-e, Modelo 65; v. Cupom Fiscal emitido por ECF, caso o contribuinte ainda não esteja obrigado à emissão do CF-e-SAT. Os documentos mencionados nas letras "a" e "b" acima deverão conter, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, o destaque do ICMS, se devido, observada a legislação específica do documento utilizado, bem como ser escriturados, no período de apuração em que foram emitidos, juntamente com as demais operações realizadas nesse período, com débito do imposto em relação aos documentos emitidos com destaque do ICMS. Nota Tax Contabilidade: (5) Essas CFOP's indicam, respectivamente: Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 4 de 14
5 5103/ Venda de produção do estabelecimento efetuada fora do estabelecimento: Classificamse neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de produto industrializado ou produzido no estabelecimento; e 5104/ Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento: Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Base Legal: Art. 4º, caput, 1º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16) ) Ocorrência de contingência na emissão de NF-e: Se, na hipótese de emissão de NF-e mencionada na letra "a" do subcapítulo 3.3 acima, ocorrer, no momento da entrega da mercadoria, contingência que impossibilite a transmissão da NF-e à Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo (Sefaz/SP) ou a obtenção de resposta à solicitação de Autorização de Uso da NF-e, e desde que a entrega seja feita no Estado de São Paulo, o contribuinte poderá emitir CF-e-SAT. Nesse caso, o contribuinte emitente deverá fazer constar no campo "Informações Complementares de Interesse do Contribuinte", o nome ou a razão social e o número de IE do adquirente da mercadoria, observado o disposto na letra "b" do subcapítulo 3.3 (6). Cessada a contingência, deverá ser emitida a correspondente NF-e que, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, deverá: a. conter no quadro "Informações Adicionais", a expressão "Emitida nos termos da Portaria CAT nº 127/2015"; b. conter a indicação do CFOP 5.929; c. ser escriturado pelo: i. emitente, sem débito do ICMS; ii. destinatário, com crédito do ICMS quando admitido pela legislação. Nota Tax Contabilidade: (6) Esses documentos fiscais deverão ser escriturados, no período de apuração em que forem emitidos, juntamente com as demais operações realizadas nesse período, com débito do ICMS em relação aos documentos emitidos com destaque do ICMS. Base Legal: Art. 4º, 2º e 3º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 3.4) Retorno das mercadorias: Por ocasião do retorno do veículo ou do encerramento da participação no evento, feira, exposição ou locais semelhantes, o contribuinte paulista deverá: a. emitir Nota Fiscal de Entrada (NFE), Modelos 1, 1-A ou 55 (NF-e), se estiver obrigado à emissão desse documento fiscal, relativa à totalidade das mercadorias remetidas para realização de operações fora do estabelecimento, com destaque do ICMS correspondente ao valor consignado no documento fiscal emitido nos termos do subcapítulo 3.2 acima. Referido documento deverá conter, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: i. quadro "Remetente": a própria empresa emitente; ii. Natureza da Operação: "Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento"; iii. CFOP: 1.904/2.904, conforme se trate de operação interna ou interestadual, respectivamente; b. escriturar o documento previsto na letra "a" com crédito do ICMS, quando admitido pela legislação. Além disso, essa Nota Fiscal deverá conter, além dos demais requisitos exigidos pela legislação: a. tratando-se de Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, no campo "Informações Complementares", a data da emissão, o valor, número e série da Nota Fiscal de remessa das mercadorias (ver subcapítulo 3.2 acima), bem como os dados identificativos ou as chaves de acesso, se for o caso, dos documentos emitidos no momento da entrega; b. tratando-se de NF-e, Modelo 55, no grupo "Informações de Documentos Fiscais referenciados", a chave de acesso da NF-e de remessa das mercadorias (ver subcapítulo 3.2 acima), bem como os dados identificativos ou as chaves de acesso, se for o caso, dos documentos emitidos no momento da entrega. Caso tenham sido emitidas Notas Fiscais, Modelos 1 ou 1-A, por ocasião da saída (remessa) das mercadorias (Ver subcapítulo 3.2 acima), bem como na hipótese constante deste subcapítulo, as primeiras vias dos referidos documentos deverão ser arquivadas juntas, para exibição ao Fisco. Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 5 de 14
6 Base Legal: Art. 5º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 3.5) Remessa de mercadorias para outros Estados por contribuinte paulista: Tendo ocorrido operações em outro Estado por qualquer meio de transporte, além de observar o disposto nos subcapítulos 3.1, 3.2, 3.3 e 3.4, com exceção das letras "b.iii", "b.iv" e "b.v" do subcapítulo 3.3 e subcapítulo 3.3.1, o contribuinte, quando do retorno do veículo, poderá creditar-se do ICMS eventualmente recolhido em outro Estado, relacionados às operações lá realizadas, desde que possa comprovar seu recolhimento. Registra-se que o mencionado crédito não poderá exceder ao valor correspondente à diferença entre a quantia resultante da aplicação da alíquota vigente em outro Estado sobre o valor das operações lá realizadas e a quantia resultante da aplicação da alíquota interestadual sobre o mesmo valor. Para efeito de exemplificação, considerando que um contribuinte localizado no Estado de São Paulo (SP) remeta para o Estado do Piauí (PI) mercadorias no valor total de R$ 2.000,00 (dois mil reais) para serem comercializadas sem destinatário certo. Nesse caso hipotético, o contribuinte paulista deverá calcular o ICMS sobre a Nota Fiscal de remessa aplicando a alíquota interna do Estado de São Paulo e recolher também o ICMS de acordo com a legislação do Estado do Piauí quando entrar em seu território. Porém, o contribuinte paulista poderá se creditar do valor calculado da seguinte forma, considerando a alíquota interna do Estado do Piauí de 18% (dezoito por cento) e a alíquota interestadual de 7% (sete por cento): [(Valor da mercadoria X Alíq. Interna) - (Valor da mercadoria X Alíq. Interestadual)] ==> ==> [(R$ 2.000,00 X 18%) - (R$ 2.000,00 X 7%)] ==> ==> [R$ 360,00 - R$ 140,00] ==> ==> R$ 220,00 Assim, o contribuinte paulista poderá apropriar como crédito o valor correspondente até R$ 220,00 (duzentos e vinte reais). Nota Tax Contabilidade: (7) O procedimento previsto neste subcapítulo não se aplica às operações realizadas em evento, feira, exposição ou locais semelhantes em outro Estado, conforme disposto na letra "b.i" do capítulo 3. Base Legal: Art. 6º, caput, 1º e 3º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16) ) Condições para efetuar o crédito: Para que possa efetuar o crédito de que trata este subcapítulo, o contribuinte paulista deverá: a. elaborar um demonstrativo de apuração do valor do crédito contendo: i. o valor total das operações realizadas em outro Estado; ii. o valor do imposto recolhido a outro Estado correspondente às operações lá realizadas; iii. a quantia resultante da aplicação da alíquota interna vigente no Estado em que foi realizada a operação sobre o valor das operações lá realizadas; iv. a quantia resultante da aplicação da alíquota interestadual sobre o valor das operações realizadas no outro Estado; v. o valor a ser creditado, que corresponderá ao valor constante da letra "a.ii" tendo como limite a quantia correspondente à diferença entre o valor indicado na letra "a.iii" e o valor indicado na letra "a.iv"; b. emitir Nota Fiscal, Modelos 1, 1-A ou (NF-e), quando o contribuinte estiver obrigado à emissão desse documento, que conterá: i. o valor total das operações realizadas em outro Estado e o correspondente valor do imposto recolhido ao outro Estado; ii. os dados identificativos ou as chaves de acesso, se for o caso, dos documentos fiscais emitidos por ocasião das operações realizadas em outro Estado; iii. o valor a ser creditado, apurado no demonstrativo de que trata a letra "a": iv. o (s) número (s) da (s) guia (s) de recolhimento do imposto pago em outro Estado; v. a informação: "Recolhimento em Outros Estados - Operações Realizadas Fora do Estabelecimento - Nota Fiscal emitida nos termos da Portaria CAT nº 127/2015"; c. escriturar o documento fiscal com crédito do imposto, quando admitido pela legislação; d. arquivar, em conjunto, para exibição ao Fisco: i. o demonstrativo previsto na letra "a"; ii. a (s) guia (s) de recolhimento do imposto pago em outro Estado; iii. as primeiras vias dos documentos previstos na letra "b", no subcapítulo 3.2 e no 3.4, na hipótese de tratar-se de Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A. Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 6 de 14
7 Base Legal: Art. 6º, 2º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 3.6) Aquisição de mercadoria a ser destinada a eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes: O contribuinte, ao adquirir mercadoria a ser destinada a eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes, situados no Estado de São Paulo, poderá solicitar ao fornecedor que a remeta diretamente aos referidos locais, hipótese em que: a. o fornecedor deverá emitirá Nota Fiscal, Modelos 1, 1-A ou 55 (NF-e), se estiver obrigado à emissão desse documento, que acompanhará as mercadorias e conterá, além dos demais requisitos: i. como destinatário, o adquirente da mercadoria; ii. o destaque do ICMS, se devido; iii. a informação de que as mercadorias se destinam a operações em eventos, feiras, exposições ou locais semelhantes, bem como o local da entrega e a indicação: "Portaria CAT nº 127/2015". b. o adquirente deverá: i. observar, no momento em que realizar operações com as mercadorias, o disposto no subcapítulo 3.3 acima; ii. escriturar, por ocasião do encerramento da participação no evento, feira, exposição ou locais semelhantes, o documento fiscal referido na letra "a" com crédito do imposto, quando admitido pela legislação. Base Legal: Art. 7º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 3.7) Remessa de mercadorias por contribuintes de outro Estado para São Paulo: Quando um contribuinte de outro Estado decidir efetuar operações de circulação de mercadorias dentro do Estado de São Paulo ficará sujeito ao recolhimento do imposto para esse Estado. Assim, na hipótese de empresas cadastradas em outras Unidades da Federação (UF) remeterem mercadorias, sem destinatário certo, para serem comercializadas no Estado de São Paulo, o ICMS deverá ser recolhido no primeiro Município paulista por onde transitar a mercadoria. O ICMS será calculado mediante aplicação da alíquota vigente para as operações internas sobre o valor da mercadoria transportada, e, do resultado será deduzido o valor do imposto cobrado na origem até a importância resultante da aplicação da alíquota vigente para as operações interestaduais realizadas entre contribuintes sobre o valor da mercadoria indicado na Nota Fiscal. Para efeito de exemplificação, considerando que um contribuinte localizado no Estado de Minas Gerais (MG) remeta para São Paulo (SP) mercadorias no valor total de R$ 2.000,00 (dois mil reais) para serem comercializadas sem destinatário certo. Nesse caso hipotético, teremos a seguinte equação para se determinar o ICMS a ser recolhido antecipadamente: [(Valor da mercadoria X Alíq. Interna) - (Valor da mercadoria X Alíq. Interestadual)] ==> ==> [(R$ 2.000,00 X 18%) - (R$ 2.000,00 X 12%)] ==> ==> [R$ 360,00 - R$ 240,00] ==> ==> R$ 120,00 Assim, o contribuinte de MG deverá recolher aos cofres do Estado de São Paulo um ICMS de R$ 120,00 (cento e vinte reais). Nota Tax Contabilidade: (8) Quanto à entrada de mercadorias provenientes de outros Estados, remetidas sem destinatário certo, para serem comercializadas em São Paulo, cabe algumas observações adicionais: o recolhimento do ICMS aos cofres do Estado de São Paulo poderá ser antecipado por meio da Guia Nacional de Recolhimento Estaduais (GNRE); a mercadoria proveniente de outro Estado, sem documentação comprobatória de seu destino, presume-se destinada à entrega no Estado de São Paulo, hipótese em que o imposto será devido pelo seu valor total, sem qualquer dedução; na entrega de mercadoria por preço superior ao que tiver servido de Base de Cálculo (BC), será devido o imposto sobre a diferença, a ser pago em qualquer município paulista; e poderá a Sefaz/SP determinar que o imposto a ser recolhido seja calculado com base em valor estimado, dispensada, nesta hipótese, a aplicação do disposto no item anterior. Base Legal: Art. 433 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16). Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 7 de 14
8 3.8) Exemplo Prático: Para efeito de exemplificação, consideraremos que a Vivax Indústria e Comércio de Eletrônicos Ltda., empresa com sede no Município de Campinas/SP, obrigatoriamente emissora de NF-e, remeta ao vendedor ambulante Carlos Pereira Neves 100 (cem) mouses (NCM: ) a um preço unitário de R$ 80,00 (oitenta reais) cada, ou seja, um valor total de remessa de R$ 8.000,00 (oito mil reais). Assim, considerando essas informações hipotéticas, a Vivax deverá emitir a seguinte NF-e: Base Legal: Art. 3º, caput, 1º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16) ) Retorno da remessa para venda fora do estabelecimento: Por ocasião do retorno, a Vivax deverá emitir NFE relativamente à totalidade das mercadorias remetidas para realização de operações fora do estabelecimento, com destaque do ICMS correspondente ao valor consignado no documento fiscal de remessa. Referido documento deverá conter, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: a. quadro "Remetente": a própria empresa emitente; b. Natureza da Operação: "Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento"; c. CFOP: 1.904; d. "Informações de Documentos Fiscais referenciados": a chave de acesso da NF-e de remessa das mercadorias, bem como os dados identificativos ou as chaves de acesso, se for o caso, dos documentos emitidos no momento da entrega. Dando sequência ao exemplo, a Vivax deverá emitir a seguinte NF-e de entrada: Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 8 de 14
9 Base Legal: Art. 5º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16) ) Venda de mercadoria fora do estabelecimento: No momento em que ocorrer a entrega das mercadorias a Vivax deverá emitir a correspondente Nota Fiscal de venda, contendo, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: a. quadro "Destinatário": o adquirente; b. Natureza da Operação: "Venda de mercadoria fora do estabelecimento"; c. CFOP: 5.103/6.103 ou 5.104/6.104, conforme se trate de operação interna ou interestadual, respectivamente; e d. com destaque do ICMS, quando devido. Agora, finalizando nosso exemplo, consideraremos que o vendedor ambulante, Sr. Carlos Pereira Neves, tenha efetuado uma venda de 20 (vinte) mouses a um preço unitário de R$ 120,00 (cento e vinte reais), assim teríamos a emissão da seguinte Nota Fiscal no ato da entrega das mercadorias: Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 9 de 14
10 Base Legal: Art. 4º, caput, 1º da Portaria CAT nº 127/2015 (UC: 17/02/16). 4) Operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária: 4.1) Operações internas (Dentro de São Paulo): 4.1.1) Remessa pelo contribuinte substituto: Em substituição à sistemática estudada no capítulo 3 acima, o contribuinte paulista por substituição tributária (contribuinte substituto), que realizar operações com mercadoria abrangida por esse regime fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, sem destinatário certo, em território do Estado de São Paulo, deverá emitir Nota Fiscal para acompanhar a mercadoria que conterá, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: a. Natureza da Operação: "Remessa para venda fora do estabelecimento"; b. CFOP: ou 5.415, conforme o produto seja de produção do estabelecimento ou adquirido de terceiros, respectivamente; c. o valor do ICMS incidente na operação própria e o devido por sujeição passiva por substituição; d. no campo "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" da NF-e ou no campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, os números e, quando adotada, a série dos impressos de Notas Fiscais a serem emitidas por ocasião das entregas; No caso de estabelecimento não obrigado à entrega da Escrituração Fiscal Digital (EFD), comumente chamada de Sped-Fiscal, referida Nota Fiscal de remessa deverá: Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 10 de 14
11 a. ser lançada no Livro Registro de Saídas (LRS) do estabelecimento emitente, consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações sem Débito do Imposto - Outras"; b. ter o valor do ICMS incidente na operação própria consignado no Livro Registro de Apuração do ICMS (LRAICMS), no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "ICMS Próprio em Remessa para Venda Fora do Estabelecimento"; c. ter o valor do imposto devido por sujeição passiva por substituição consignado no LRAICMS, em folha subsequente à da apuração referente às suas operações próprias, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "Imposto Retido em Remessa para Venda Fora do Estabelecimento"; Já na hipótese do estabelecimento estar obrigado à entrega do Sped-Fiscal, a Nota Fiscal de remessa deverá (9): a. ser lançada nos vários Registros do Bloco C destinados à informação do documento fiscal, sem débito do imposto, principalmente: i. o Registro C100; ii. o Registro C110; iii. o Registro C190; b. ter o valor do ICMS incidente na operação própria lançado no campo 04 (VL_TOT_AJ_DEBITOS) do Registro E110 (Apuração do ICMS - Operações Próprias) do Sped-Fiscal, com a discriminação do ajuste nos diversos campos do Registro E111 (Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do ICMS): i. campo 01 (REG), o texto fixo "E111"; ii. campo 02 (COD_AJ_APUR), do código de ajuste "SP Remessa para venda fora do estabelecimento"; iii. campo 03 (DESCR_COMPL_AJ), da expressão "ICMS Próprio em Remessa para Venda Fora do Estabelecimento"; iv. campo 04 (VL_AJ_APUR), o valor do ajuste da apuração; c. ter o valor do imposto devido por sujeição passiva por substituição consignado no campo 9 (VL_OUT_DEB_ST) do Registro E210 (Apuração do ICMS - Substituição Tributária), com a discriminação do ajuste nos diversos campos do Registro E220 (Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do ICMS Substituição Tributária): i. campo 01 (REG), o texto fixo "E220"; ii. campo 02 (COD_AJ_APUR), do código de ajuste "SP Imposto retido em remessa para venda fora do estabelecimento"; iii. campo 03 (DESCR_COMPL_AJ), da expressão "Imposto Retido em Remessa para Venda Fora do Estabelecimento"; iv. campo 04 (VL_AJ_APUR), o valor do ajuste da apuração; Lembramos que, para a efetiva geração do Sped-Fiscal, outros registros deverão ser apresentados, devendo o contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 e alterações posteriores, bem como o Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital - EFD ICMS/IPI. Por fim, temos que relativamente a cada remessa, arquivar-se-ão conjuntamente, as primeiras vias das Notas Fiscais de remessa e de retorno, bem como, as vias destinadas à exibição ao fisco das Notas Fiscais emitidas por ocasião das entregas. Nota Tax Contabilidade: (9) A entrega do Sped-Fiscal supre a necessidade de escriturar o LRS e o LRAICMS. Base Legal: Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 (UC: 17/02/16); Art. 284, caput, I e II, único do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) e; Guia Prático da EFD- ICMS/IPI (UC: 17/02/16) ) Mercadorias entregues e às eventualmente retornadas ao estabelecimento: Em relação às mercadorias entregues e às eventualmente retornadas ao estabelecimento: a. será emitida Nota Fiscal relativa às mercadorias não entregues (não vendidas), mencionando no campo "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" da NF-e ou no campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, o número e, quando adotada, a série, bem como a data da emissão e o valor da Nota Fiscal correspondente à remessa; b. a Nota Fiscal de retorno prevista na letra anterior deverá ser lançada no Livro Registro de Entradas (LRE), consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto - Outras". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, deverá efetuar o lançamento da Nota Fiscal nos vários Registros do Bloco C destinados à informação do documento fiscal, sem crédito do imposto, principalmente: i. o Registro C100; ii. o Registro C110; e iii. o Registro C190. c. o valor do imposto incidente na operação própria, constante na Nota Fiscal de remessa, será consignado no LRAICMS, no quadro "Crédito do Imposto - Estorno de Débitos", com a expressão "Estorno do ICMS Próprio no Retorno - Venda Fora do Estabelecimento". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, o valor desse imposto deverá ser lançado no campo 09 (VL_ESTORNOS_DEB) do Registro E110 (Apuração do ICMS - Operações Próprias) dessa obrigação acessória, com a discriminação do ajuste nos diversos campos do Registro E111 (Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do ICMS); i. campo 01 (REG), o texto fixo "E111"; ii. campo 02 (COD_AJ_APUR), do código de ajuste "SP Imposto destacado em Nota Fiscal de remessa para venda fora do estabelecimento"; Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 11 de 14
12 iii. campo 03 (DESCR_COMPL_AJ), da expressão "Estorno do ICMS Próprio no Retorno - Venda Fora do Estabelecimento"; iv. campo 04 (VL_AJ_APUR), o valor do ajuste da apuração; d. o valor do imposto devido por sujeição passiva por substituição, constante na Nota Fiscal de remessa, será consignado no LRAICMS, em folha subsequente à da apuração referente às suas operações próprias, no quadro "Crédito do Imposto - Estorno de Débitos", com a expressão "Estorno do Imposto Retido no Retorno - Venda Fora do Estabelecimento". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, o valor desse imposto deverá ser lançado no 06 (VL_OUT_CRED_ST) do Registro E210 (Apuração do ICMS - Substituição Tributária) dessa obrigação acessória, com a discriminação do ajuste nos diversos campos do Registro E220 (Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do ICMS Substituição Tributária): i. campo 01 (REG), o texto fixo "E220"; ii. campo 02 (COD_AJ_APUR), do código de ajuste "SP Estorno de imposto retido no retorno - venda fora do estabelecimento"; iii. campo 03 (DESCR_COMPL_AJ), da expressão "Estorno do Imposto Retido no Retorno - Venda Fora do Estabelecimento"; iv. campo 04 (VL_AJ_APUR), o valor do ajuste da apuração; e. as Notas Fiscais emitidas por ocasião das entregas, com as indicações previstas no artigo 273 do RICMS/2000-SP, serão lançadas no LRS ou em Registro próprio do Sped-Fiscal, conforme o caso, nos termos do artigo 275 do RICMS/2000-SP. Base Legal: Art. 284, caput, III do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) ) Remessa pelo contribuinte substituído: O contribuinte substituído paulista que realizar operações com mercadoria recebida com ICMS retido, fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, sem destinatário certo, em território paulista, deverá, em lugar da sistemática prevista no capítulo 3 acima, observar o seguinte procedimento: a. emitir Nota Fiscal para acompanhar a mercadoria que conterá, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: i. Natureza da Operação: "Remessa para venda fora do estabelecimento"; ii. CFOP: ou 5.415, conforme o produto seja de produção do estabelecimento ou adquirido de terceiros, respectivamente; iii. no campo "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" da NF-e ou no campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, os números e, quando adotada, a série dos impressos de Notas Fiscais a serem emitidas por ocasião das entregas, bem como a indicação "Imposto Recolhido por Substituição, nos termos do Artigo do RICMS/2000-SP"; b. a Nota Fiscal de remessa prevista na letra "a" deverá ser lançada no LRS, consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna "Observações". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, referida Nota Fiscal deverá ser lançada nos vários Registros que compõem Bloco C destinados à informação do documento fiscal, consignando-se o valor das mercadorias apenas no Registro C195; Relativamente a cada remessa, arquivar-se-ão conjuntamente, as primeiras vias das Notas Fiscais de remessa e de retorno, bem como, as vias destinadas à exibição ao Fisco das Notas Fiscais emitidas por ocasião das entregas. Base Legal: Art. 285, caput, II e II, único do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) ) Mercadorias entregues e às eventualmente retornadas ao estabelecimento: Em relação às mercadorias entregues e às eventualmente retornadas ao estabelecimento: a. será emitida Nota Fiscal relativa às mercadorias não entregues (não vendidas), mencionando no campo "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" da NF-e ou no campo "Informações Complementares" da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, o número e a série, bem como a data da emissão e o valor da Nota Fiscal correspondente à remessa (utilizar a CFOP ou 1.415, conforme o caso); b. a Nota Fiscal de retorno prevista na letra anterior deverá ser lançada no LRE, consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna "Observações". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, referida Nota Fiscal deverá ser lançada nos vários Registros que compõem Bloco C destinados à informação do documento fiscal, consignando-se o valor das mercadorias apenas no Registro C195; c. as Notas Fiscais emitidas por ocasião das entregas, com as indicações previstas no artigo 274 do RICMS/2000-SP, serão lançadas no LRS ou em Registro próprio do Sped-Fiscal, conforme o caso, nos termos do artigo 278 do RICMS/2000-SP, sem prejuízo do lançamento de outros elementos inerentes à substituição tributária, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo (Sefaz/SP). Base Legal: Art. 285, caput, III do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16). 4.2) Observações quanto aos documentos fiscais emitidos na entrega das mercadorias: Ao realizar as operações referidas no subcapítulo e no subcapítulo 4.1.2, o contribuinte, no ato da entrega das mercadorias, e sem prejuízo do disposto no artigo 284, III, "e" do RICMS/2000-SP e no artigo 285, III, "c" do RICMS/2000-SP, deverá observar o que se segue: a. se o adquirente for contribuinte do ICMS, deverá ser emitida NF-e, Modelo 55, ou Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A; b. se o adquirente não for contribuinte do ICMS, deverá ser emitido um dos seguintes documentos: Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 12 de 14
13 i. NF-e, Modelo 55; ii. Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A; iii. CF-e-SAT, Modelo 59; iv. NFC-e, Modelo 65; v. Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF, caso o contribuinte ainda não esteja obrigado à emissão do CF-e-SAT. Os documentos aludidos nas letras "a" e "b", além dos demais requisitos exigidos pela legislação paulista, deverão conter, no campo "Informações Complementares", a indicação da série e do número da NF-e ou da Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, de remessa da mercadoria, observada a legislação específica do documento utilizado. Notas Tax Contabilidade: (10) O artigo 284, III, "e" do RICMS/2000-SP possui a seguinte redação: "e) as Notas Fiscais emitidas por ocasião das entregas, com as indicações previstas no artigo 273, serão lançadas no livro Registro de Saídas, nos termos do artigo 275". (11) O artigo 285, III, "c" do RICMS/2000-SP possui a seguinte redação: "c) as Notas Fiscais emitidas por ocasião das entregas, com as indicações previstas no artigo 274, serão lançadas no livro Registro de Saídas, nos termos do artigo 278, sem prejuízo do lançamento de outros elementos inerentes à substituição tributária, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.". (12) Nos termos do artigo 16 da Portaria CAT nº 162/2008, quando o contribuinte optar por emitir NF-e em cada venda ocorrida fora do estabelecimento, o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) poderá ser impresso em tamanho igual ou inferior ao A4 (210 X 297 mm), em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, caso em que será denominado "Danfe Simplificado", cuja definição das especificações técnicas foram divulgadas por meio da Nota Técnica 2012/001. Base Legal: Art. 285-A, caput, 1º do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16); Art. 16 da Portaria CAT nº 162/2008 (UC: 17/02/16) e; Nota Técnica 2012/001 (UC: 17/02/16) ) Impossibilidade de transmissão ou de resposta à solicitação de Autorização de Uso da NF-e: Se, no momento da entrega de que trata a letra "a" do subcapítulo anterior, ocorrer contingência que impossibilite a transmissão da NF-e à Sefaz/SP ou a obtenção de resposta à solicitação de Autorização de Uso da NF-e, e desde que a entrega seja feita no Estado de São Paulo, o contribuinte poderá emitir CF-e-SAT, que deverá conter, no campo "Informações Complementares de Interesse do Contribuinte", o nome ou o nome empresarial e o número de Inscrição Estadual (IE) do adquirente da mercadoria. Caso seja utilizado essa faculdade, o contribuinte, após o término da contingência, deverá emitir NF-e contendo, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações: a. no campo "Informações Complementares", a expressão "Emitida nos termos do 3º do artigo 285-A do RICMS/2000-SP"; b. a indicação do CFOP Essa NF-e deverá ser escriturada pelo: i. emitente, no LRS apenas na coluna "Observações". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, essa NF-e deverá ser lançada nos vários Registros que compõem Bloco C destinados à informação do documento fiscal, consignando-se o valor apenas no Registro C195; ii. destinatário, no LRE, na forma prevista na legislação, inclusive para efeito de crédito fiscal, quando admitido. Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, essa NF-e deverá lançada nos vários Registros que compõem Bloco C destinados à informação do documento fiscal, na forma prevista na legislação, inclusive para efeito de crédito fiscal, quando admitido. Base Legal: Art. 285-A, 2º e 3º do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16) ) Utilização do CF-e-SAT ou do Cupom Fiscal emitido por ECF: O contribuinte que optar pela utilização do CF-e-SAT ou do Cupom Fiscal emitido por ECF, conforme disposto nas letras "b.iii" e "b.v" do subcapítulo 4.2 acima, deverá, previamente à saída das mercadorias de seu estabelecimento: a. lavrar termo no LRUDFTO, Modelo 6, contendo a marca, modelo, tipo e número de autorização de cada ECF ou o número de série de cada equipamento SAT a ser utilizado, conforme o caso; b. emitir, para acompanhar a movimentação do ECF e do equipamento SAT, um dos seguintes documentos: i. NF-e, Modelo 55; ii. Nota Fiscal, Modelos 1 ou 1-A, se o contribuinte não for obrigado à emissão da NF-e. Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 13 de 14
14 A Nota Fiscal emitida para os fins da letra "b" deverá: a. conter a marca, modelo, tipo e número de autorização de cada ECF ou o número de série de cada equipamento SAT, conforme o caso; b. ser registrada no LRS, apenas na coluna "Observações". Caso o contribuinte seja obrigado à escrituração do Sped-Fiscal, essa NF-e deverá ser lançada nos vários Registros que compõem Bloco C destinados à informação do documento fiscal, consignando-se o valor apenas no Registro C195 Base Legal: Art. 285-A, 4º e 5º do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16). 4.3) Operações realizadas por contribuintes de outros Estados: Nas operações sujeitas à substituição tributária, com mercadoria trazida por contribuinte de outro Estado para venda, em território paulista, sem destinatário certo, não estando atribuída ao adquirente paulista a qualidade de sujeito passivo por substituição, o imposto incidente nas operações subsequentes será calculado na forma prevista no artigo 268 do RICMS/2000-SP (que dispõe sobre o cálculo do ICMS retido) e recolhido juntamente com o exigido nos termos do artigo 433 do RICMS/2000-SP (Ver subcapítulo 3.7). O documento fiscal emitido pelo contribuinte de outro Estado deverá conter, além dos demais requisitos exigidos pela legislação, as indicações previstas no artigo 273 do RICMS/2000-SP, que dispõe sobre a emissão de documentos fiscais pelo sujeito passivo por substituição. Base Legal: Art. 286 do RICMS/2000-SP (UC: 17/02/16). Informações Adicionais: Este material foi escrito em 20/02/2016 pela Equipe Técnica da Tax Contabilidade, sendo que o mesmo foi atualizado em 14/03/2016, conforme legislação vigente nesta mesma data. Todos os direitos reservados. Copyright - Tax Contabilidade - Todos os direitos reservados. Página 14 de 14
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