Source: https://mfiles.pl/pl/index.php/VAT
Timestamp: 2019-12-13 05:38:43+00:00
Document Index: 74534468

Matched Legal Cases: ['art 5', 'art. 15', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 14', 'art. 20', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 41', 'art. 29', 'art. 103']

﻿ Podatek VAT – Encyklopedia Zarządzania
(Przekierowano z VAT)
Podatek VAT - zwany podatkiem od wartości dodanej, jest specyficznym typem pośredniego, powszechnego podatku obrotowego, który obciążą ostatecznego nabywcę towaru i zawarty jest w jego cenie zakupu. VAT odróżnia od pozostałych podatków obrotowych to, że jest podatkiem wielofazowym, czyli obciąża przyrost wartości w każdej fazie obrotu gospodarczego. Podatek ten nakłada się na każdą transakcję sprzedaży w procesie produkcji i dystrybucji. VAT jest szeroko rozpowszechniony w krajach UE. W Polsce został wprowadzony przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 Poz. 50). Przystąpienie Polski do UE sprawiło, że konieczna była harmonizacja polskiego prawa podatkowego z prawem unijnym. W tym celu została uchwalona ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 54. Poz. 535).
Rejestracja dla celów VAT
1. Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R - zgłoszenie rejestracyjne VAT-R należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Rejestracja przedsiębiorcy jest bezpłatna. Przedsiębiorca, który wystąpi z wnioskiem o wydanie potwierdzenia rejestracji musi uregulować wpłatę w wysokości 170 zł. Z chwilą rejestracji podatnik staje się podatnikiem VAT.
2. Sporządzenie spisu z natury - oznacza to zrobienie remanentu.
3. Zgłoszenie do urzędu - przedsiębiorca ma 14 dni na zgłoszenie do urzędu skarbowego spisu z natury.
4. Wybór okresu rozliczeniowego - podatnik VAT może rozliczać się miesięcznie lub kwartalnie. Musi o tym poinformować urząd skarbowy.
5. Założenie ewidencji VAT - konieczne jest założenie ewidencji zakupów i sprzedaży.
Zakres i podmioty podatku VAT
(art 5 i art. 15-17 ustawy) Zgodnie z obowiązującą ustawą podatek obejmuje:
wewnątrzwspólnotowe (kraje UE) nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
Podatnikami podatku VAT są:
osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności,
osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podmioty mające siedzibę za granica lub dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Podatnikami podatku VAT nie są:
organy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań dla realizacji których zostały powołane (za wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).
(art. 19-21 ustawy)
Powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Ustawodawca sprecyzował szereg sytuacji w których inaczej określa moment powstania obowiązku podatkowego (art. 19 ust. 2-21, art. 14 ust.6, art. 20 i art. 21 ust. 1 ustawy):
z chwila wydania towaru gdy podatnik wysyła towar do nabywcy lub wskazanej przez niego osobie,
z chwila wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od wydania towaru gdy dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone faktura,
z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany towar,
z chwilą potwierdzenia opuszczenia towaru przez urząd celny poza obszar UE w przypadku eksportu towarów,
z chwilą powstania długu celnego w przypadku importu towarów.
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje:
15-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów,
15-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
W przypadku gdy obowiązkiem podatkowym jest objęty mały podatnik, może zastosować metode w której obowiązek ten powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, ale nie później niż 90-go dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Według ustawy z dn. 11.03.2004r. art. 21: "Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej "metodą kasową"; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części."
Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę 1 200 000 €.
Miejsce świadczenia podatku VAT
(art. 22-28 ustawy)
w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy - miejsce, w którym towar znajduje się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nadawcy,
w przypadku instalacji lub montażu towaru - w miejscu, w którym towary są instalowane lub montowane,
w przypadku towarów niewysyłanych i nietransportowanych - w miejscu, w którym towary znajdują się w momencie dostawy,
w przypadku świadczenia usług - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę; może być to miejsce gdzie usługi są faktycznie świadczone przez usługodawce.
(art. 41-42 ustawy)
podstawowa: 23%
obniżona:8%,5%,0%
W wewnątrzwspólnotowej (kraje UE) dostawie towarów stawka podatku VAT wynosi 0% pod warunkiem że:
dostawa jest dokonywana na rzecz podatnika zidentyfikowanego dla potrzeb takich transakcji, i pod warunkiem że numer identyfikacyjny odbiorcy i dostawcy zostaną podane na fakturze,
podatnik przed złożeniem deklaracji dysponuje dowodem, że towar został dostarczony nabywcy zagranicznemu.
Eksport towarów poza terytorium UE jest również objęty stawką 0% podatku VAT, pod warunkiem, że podatnik otrzymał dokument potwierdzający wywóz towarów przed złożeniem deklaracji podatkowej.
W przypadku świadczenia przez podatnika usług w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
18,70% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%,
7,41% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.
(art. 29 ustawy)
Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrót jest to kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Do obrotu zalicza się również:
otrzymaną dotację,
subwencję,
inna dopłatę o podobnym charakterze związaną z dostawą lub świadczeniem usług.
Podstawą opodatkowania jest także:
koszt świadczenia usługi poniesiony przez podatnika przy świadczeniu usługi,
wartość celna powiększona o należne cło przy imporcie towarów,
kwota jaką nabywca jest zobowiązany zapłacić przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów.
stanowiących obniżkę cen w formie rabatu,
udzielonych opustów i obniżek cen,
otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu oraz na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku
(art. 103 ustawy)
Podatnicy są zobowiązani bez wezwania do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne do 25-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku małych podatników obowiązek ten przypada na 25-ty dzień następujący po każdym kolejnym kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Beck C. H. (2004), VAT z wprowadzeniem, Warszawa
Brzeziński B. (1996), Prawo podatkowe , Dom Organizatora, Toruń, s. 134-139
Chłond Ł. (2016), Zasady ustalania prewspółczynnika odliczenia VAT, "Rachunkowość", nr 2
Jaszczyński M. (2015), Rozliczanie podatku VAT z zastosowaniem procedury MOSS, "Zeszyty Naukowe Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Płocku. Nauki Ekonomiczne", Tom II
Jeleńska A. (2012), Spółki: jaką wybrać?: jak zarobic [!] na spółce, Wszechnica Podatkowa, Kraków
Jeleńska A. (2015), Spółki w działalności: zalety i wady: z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytowo-akcyjna, komandytowa, partnerska, cywilna, jawna, akcyjna, Forum Doradców Podatkowych, Kraków, s. 159-168
Krajewska A. (2004), Podatki- Unia Europejska, Polska, Kraje Nadbałtyckie, PWE, Warszawa, s. 98- 111
Małecka- Ziembińska E.(2017), Luka w podatku od towarów i usług oraz sposoby jej ograniczania, " Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace / Szkoła Główna Handlowa", Nr.1
Owsiak S. (2005), Finanse publiczne- teoria i praktyk, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa, s. 497- 510
Regionalny Ośrodek Kształcenia Kadr Przy Izbie Skarbowej we Wrocławiu (2006), Podatki, Wrocław
Sawickiego K. (red) (2004), Rachunkowość finansowa, PWE, Warszawa, s. 142- 143
Zubrzycki J. (2004), Leksykon VAT, Unimex Oficyna Wydawnicza, s. 114-115, 407-412
Zysnarska A. (2004), Rachunkowość bez tajemnic, Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. Z o. o., Gdańsk
Autor: Bartłomiej Kolbusz, Honorata Pilch
Źródło: „https://mfiles.pl/pl/index.php?title=Podatek_VAT&oldid=85842”
Tę stronę ostatnio edytowano 9 sty 2019, 07:00.