Source: http://www.zfss.pl/artykul,160,10639,swiadczenie-urlopowe-a-skladki-zus-i-podatek-dochodowy.html
Timestamp: 2017-09-20 05:48:56+00:00
Document Index: 69756299

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 3', 'art. 53', 'art. 30', 'art. 53', 'art. 53', 'art. 21']

Świadczenie urlopowe a składki ZUS i podatek dochodowy – www.zfss.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Świadczenie urlopowe » Świadczenie urlopowe a składki ZUS i podatek dochodowy
Zwolnienie z oskładkowania i opodatkowania niektórych składników wynagrodzenia - Dodatek nr 21 do Ubezpieczeń i Prawa Pracy nr 22 (400) z dnia 10.11.2015
1) Rozstrzygnięcie składkowe
Na podstawie § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia składkowego, z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne wyłączono świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie.
Pracodawcy spoza tzw. sfery budżetowej, zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty mogą tworzyć Fundusz albo mogą wypłacać raz w roku świadczenie urlopowe.
Ważne: Świadczenie urlopowe przysługuje każdemu pracownikowi korzystającemu w danym roku kalendarzowym z urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych.
Wypłata świadczenia urlopowego następuje nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym rozpoczęcie urlopu wypoczynkowego. Należy zaznaczyć, że dla wypłaty tego świadczenia nie ma znaczenia czy pracownik uprawniony do jego otrzymania korzysta z zaległego urlopu wypoczynkowego, czy też z urlopu przysługującego za rok, w którym urlop jest wykorzystywany.
Przez 14 kolejnych dni kalendarzowych rozumie się wszystkie następujące po sobie dni kalendarzowe, a więc zarówno dni robocze, jak i niedziele i święta. Dlatego też w tych 14 kolejnych dniach liczba dni urlopu może być niższa.
Wysokość świadczenia urlopowego ustala się zgodnie z art. 3 ust. 4 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. W myśl powołanego przepisu, wysokość świadczenia urlopowego nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego, odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika. Wysokość świadczenia ustalana jest proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy danego pracownika, z tym że zasada proporcjonalności nie dotyczy pracowników młodocianych.
Wysokość świadczenia urlopowego przysługującego w 2015 r. poszczególnym grupom pracowników dostępna jest w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.
A zatem kwota świadczenia urlopowego może być niższa od wysokości odpisu odpowiedniego dla danego rodzaju zatrudnienia pracownika, ale nie może tej wysokości przekroczyć.
Wysokość świadczenia urlopowego zwolniona ze składek w 2015 r.
Pracownik Wymiar czasu pracy
zatrudniony w normalnych warunkach 1.093,93 zł 820,45 zł 546,97 zł 273,48 zł
wykonujący prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze 1.458,57 zł 1.093,93 zł 729,29 zł 364,64 zł
młodociany (I rok nauki) 145,86 zł
młodociany (II rok nauki) 175,03 zł
młodociany (III rok nauki) 204,20 zł
Ważne: Jeśli pracodawca wypłaci pracownikowi świadczenie urlopowe w wysokości wyższej niż określona w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, to nadwyżka ponad tę kwotę podlega oskładkowaniu.
Pracownik zatrudniony w zakładzie pracy w tzw. normalnych warunkach na pełny etat, w sierpniu 2015 r. ze stosunku pracy uzyskał:
świadczenie urlopowe w kwocie 1.400 zł,
wynagrodzenie za pracę w wysokości 3.400 zł.
Świadczenie urlopowe wypłacone zostało w kwocie wyższej od kwoty ustalonej w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. W związku z tym nadwyżka ponad tę kwotę, tj. 306,07 zł (1.400 zł - 1.093,93 zł), została uwzględniona w podstawie wymiaru składek za ten miesiąc.
Świadczenie nazwane urlopowym wypłacone na innej podstawie niż przepisy ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (np. na podstawie regulaminu wynagradzania) podlega uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
Spółka z o.o. zatrudniająca według stanu na dzień 1 stycznia 2015 r. 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, zrezygnowała z tworzenia Funduszu i podjęła decyzję o wypłacaniu świadczenia urlopowego. Stosowny zapis zamieściła w regulaminie wynagradzania. Wypłacane przez spółkę na podstawie regulaminu wynagradzania świadczenie urlopowe podlega oskładkowaniu. Nie jest to bowiem świadczenie wypłacane na podstawie ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tylko pracodawcy zatrudniający na dzień 1 stycznia 2015 r. mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, mogą wypłacać świadczenie urlopowe).
Uwaga! Z wyłączenia z oskładkowania korzysta również świadczenie wypłacane nauczycielom na podstawie art. 53 ust. 1a ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2014 r., poz. 191 z późn. zm.) Wyłączenie z oskładkowania w tym przypadku, mimo że nie w pełni pokrywa się z wypłatami, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 19 i 21 rozporządzenia składkowego, wynika z charakteru tego świadczenia oraz jego finansowania z odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.
Wspomnijmy, że dla nauczycieli dokonuje się corocznie odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, dalej Fundusz, w wysokości ustalanej jako iloczyn planowanej, przeciętnej w danym roku kalendarzowym liczby nauczycieli zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze zajęć (po przeliczeniu na pełny wymiar zajęć) skorygowanej w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych nauczycieli (po przeliczeniu na pełny wymiar zajęć) i 110% kwoty bazowej, o której mowa w art. 30 ust. 3 Karty Nauczyciela, obowiązującej w dniu 1 stycznia danego roku.
Artykuł 12 ustawy z dnia 5 grudnia 2014 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. poz. 1877) stanowi, że w roku 2015 do ustalania odpisu na Fundusz dla nauczycieli, o którym mowa w art. 53 ust. 1 Karty Nauczyciela, stosuje się kwotę bazową obowiązującą w dniu 1 stycznia 2012 r., czyli kwotę 2.618,10 zł. W 2015 r. odpis na Fundusz dla nauczyciela zatrudnionego w pełnym wymiarze zajęć wynosi 2.879,91 zł (110% kwoty bazowej).
Z odpisu na Fundusz wypłacane jest nauczycielowi do końca sierpnia każdego roku świadczenie urlopowe w wysokości odpisu podstawowego, o którym mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, ustalonego proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy i okresu zatrudnienia nauczyciela w danym roku szkolnym (art. 53 ust. 1a Karty Nauczyciela). Oznacza to, że w 2015 r. nauczycielowi zatrudnionemu w pełnym wymiarze zajęć przysługuje świadczenie urlopowe, w zależności od warunków zatrudnienia, w wysokości odpowiednio: 1.093,93 zł lub 1.458,57 zł.
2) Rozstrzygnięcie podatkowe
Świadczenie urlopowe jako przychód ze stosunku pracy, który nie został zwolniony od podatku na mocy art. 21 ustawy o pdof, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.