Source: https://www.sincro.com.es/facturas-impagadas-cuando-es-posible-rectificar-las-cuotas-impositivas-del-iva-repercutidas/
Timestamp: 2019-05-23 17:01:18
Document Index: 165568984

Matched Legal Cases: ['artículo 80', 'artículo 6', 'artículo 80', 'artículo 80', 'artículo 80', 'artículo 80']

Facturas impagadas: ¿Cuándo es posible rectificar las cuotas impositivas del IVA repercutidas? - Asesoría Laboral
Una empresa emitió una factura el 4 de mayo de 2016 que ha resultado impagada. Plantea a la Dirección General de Tributos si puede rectificar las cuotas impositivas del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutidas (Consulta Vinculante V3242-18, de 19 de diciembre de 2018).
En primer lugar, conviene aclarar que en el caso concreto consultado, estamos ante un servicio de elaboración de material promocional y de marketing, por lo que el devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a dicha operación se produciría cuando se prestaran los correspondientes servicios.
Por consiguiente, razona Tributos, en el supuesto objeto de consulta, el plazo de un año, o en su caso seis meses, a que se refiere el artículo 80.4 de la Ley 37/1992 se computará desde el devengo de la operación a que se refiere la consulta.
Por su parte, el artículo 6 del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, establece todos los datos que deben contener las facturas.
Entre esos datos, se incluyen la fecha de expedición de la factura y la fecha en que se hayan efectuado las operaciones, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. En la factura aportada por el consultante se consigna como única fecha el 4 de mayo de 2016, por lo que esta fecha debe coincidir con la del devengo de las operaciones.
La modificación de la base imponible en los supuestos de créditos incobrables a que se refiere el artículo 80.4 de la Ley 37/1992, que daría lugar a la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas y a la emisión de las correspondientes facturas rectificativas, sólo podrá realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del período de seis meses o un año desde el devengo del Impuesto en los términos señalados anteriormente.
No será, por tanto, posible la modificación de la base imponible correspondiente a operaciones gravadas repercutidas por el consultante e impagadas por sus clientes, sin cumplimiento de los requisitos y fuera de los plazos establecidos en el artículo 80, apartado cuatro de la Ley 37/1992, como sucede en el caso concreto consultado.
De cualquier modo, concluye Tributos, para proceder a la modificación de la base imponible correspondiente a créditos incobrables, que daría lugar a la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas, requiere el cumplimiento de todos los requisitos previstos en el artículo 80.4, entre los que también se encuentra necesariamente que el sujeto pasivo haya instado el cobro mediante reclamación judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo, y la información aportada tampoco acredita el cumplimiento del citado requisito.
Normativa aplicable: art. 80.4 de la LIVA
El artículo 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) dispone lo siguiente: