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Timestamp: 2018-04-25 12:35:17
Document Index: 218162183

Matched Legal Cases: ['artículo 79', 'Artículo 2', 'Artículo 17', 'Artículo 2', 'Artículo 22', 'Artículo 24']

Martes, 09 Junio 2015 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
¿Quiénes están obligados a presentar declaraciones juradas anuales
del Impuesto a las Ganancias y/o del Impuesto sobre los Bienes Personales?
Quienes percibieron ingresos brutos iguales o superiores a $ 144.000 en el año anterior
Los empleados en relación de dependencia cuyas remuneraciones brutas, percibidas durante
el año anterior, resulten iguales o superiores a $96.000
Asimismo quienes se encuentren inscriptos en los Impuestos a las Ganancias y
Cualquiera fuera el monto del sueldo anual deberán obligatoriamente presentar
Las declaraciones juradas anuales del Impuesto a las Ganancias y Bienes Per-
Existen dos tipos de declaraciones Juradas :
1.- Las informativas.- Estas vencen el 30/06 de cada año
2.- Las determinativas.- Tienen vencimiento en abril de cada año y
esto se produce cuando las declaraciones juradas
arrojan saldo a favor de afip,
arrojan saldo a favor del contribuyente o
Son obligatorias por el solo hecho de encontrarse
el contribuyente inscripto en los impuestos.
Viernes, 17 Abril 2015 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
1 -QUIENES PUEDEN ADHERIRSE:
Contribuyentes y responsables , incluidos los monotributistas
2 - PLAZOS
Se puede adherir al plan hasta el 31/05/2015
3 – CUOTAS
3.1 La primer cuota se cancela con el 7 % del total de la deuda Consolidada
La segunda y siguientes son mensuales , iguales y consecutivas
3.2 Monto mínimo de cada cuota:
Monotributistas $ 150 de Capital
Resto de contribuyentes y
Responsables $ 500 de Capital
3.3 Cantidad Máxima de Cuotas 120
3.4. Tasa de Financiación 1.90 % mensual
3.5. Las cuotas se cancelan por Débito Automático
vencen el 16 de cada mes
si no hay fondos afip hace un segundo intento
el 26 de cada mes
4-QUE CONCEPTOS PUEDEN INCLUIRSE EN EL PLAN
Todas las obligaciones impositivas y de los recursos de la Seguridad Social ,
inclusive intereses actualizaciones y multas , vencidas hasta el 28/02/2015 inclusive
- Los anticipos y/o pagos a cuenta
- Las retenciones y percepciones impositivas o previsionales por cualquier concepto practicadas
o no , esta excepción no alcanza a los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia
- Obligaciones íncluidas en planes de facilidades vigentes
- Los planes en condiciones de caducidad o caducos con posterioridad al 28/02/2015 y las diferencias
de dichas obligaciones
- El IVA que debe ingresarse por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior, cuya explotación
o utilización efectiva se lleve a cabo en el país
- Los aportes y contribuciones destinado al Regimen Nacional de Obras Sociales , salvo las correspondientes
- Las cuotas destinadas a la ART
- Los aportes y contribuciones del Régimen del Servicio Doméstico y trabajadores de Casas Particulares
- Las Cotizaciones fijas correspondientes a trabajadores en relación de dependencia de los monotributistas
devengadas hasta junio 2004
- Las cuotas de facilidades de planes vigentes
- El impuesto adicional de emergencia sobre el precio Final de venta de cigarrillos
- La contribución mensual con destino al Renatea
- Los intereses, resarcitorios y punitorios , multas y demás accesorios relacionados con los conceptos
precedentes que hemos indicado pero esto tiene como excepción, los Intereses y demás accesorios de:
• las retenciones y percepciones, impositivas o previsionales, por cualquier concepto, practicadas o no,
• los anticipos y/o pagos a cuenta
• el IVA que se debe ingresar por las prestaciones de sevicios realizadas en el exterior , cuya utilización
o explotación efectiva se lleve a cabo en el país
5- CONDICIONES DE ADHESION AL PLAN
5. 1 - Presentación a la fecha de adhesión de las Declaraciones juradas determinativas por las que se
5.2 - Que las obligaciones con vencimiento posterior al 28/02/2015 y hasta el 31/05/2015 se encuentren
presentadas y canceladas o regularizadas
5.3- En el caso de empleadores, deberán mantener en el mes anterior al de la fecha de adhesión
al plan , la misma cantidad de empleados registrados que la declarada en Diciembre 2014 y dicha
cantidad deberá mantenerse hasta la finalización del mismo sin disminuciones
6 - OTROS ASPECTOS
6.1 REHABILITACION DE CUOTA IMPAGA
Deberá solicitarla el contribuyente la cuota impaga y sus respectivos intereses resarcitorios
se debitarán el dia 12 del mes siguiente a aquel en el cual se solicitó la rehabilitación
6.2 CADUCIDAD
Una cuota impaga a los 30 días corridos posteriores a su vencimiento
La adhesión al plan permite que afip disponga el levantamiento de los embargos de fondos
Martes, 17 Marzo 2015 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
R.G- 3749 AFIP
FACTURA ELECTRONICA – NUEVAS INCORPORACIONES
* empresas prestadoras de medicina prepaga
* galerías de arte,
Comercializadores y/o intermediarios de obras de arte que sean habitualistas
* establecimientos de educación de gestión privada incorporados al sistema educativo nacional en los niveles de educación inicial, primaria y secundaria
* Las personas físicas y Sucesiones Indivisas y demás sujetos que resulten locadores de inmuebles rurales
*Los sujetos que administren , gestionen , intermedien o actúen como oferentes de locación temporarias de inmuebles de terceros con fines turísticos o titulares de inmuebles que efectúen contratos de locación temporarias de dichos inmuebles con fines turísticos
Las operaciones de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicios no realizadas en el local
oficina o establecimiento.cuando la facturación se realiza en el momento de la entrega de los bienes o
prestación del servicio objeto de la transaccion. en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al
del emisor del comprobante, no están obligados a la emisión de la factura electrónica se trate de res-
ponsables inscriptos o exentos iva.-
RI (sin controlador fiscal)
Controlador fiscal(no exclusivo
para todas la operaciones)
Monotributistas Categoría H
Otros (sujetos con actividades comprendidas
en el anexo de la RG 3749 (1)
No está obligado por la opera
ciones con consumidores finales
Si está obligado por el resto de
La emisión es optativa
RG 3685 CITI
SI (si es respon
sable inscripto)
D E C L A R A C I O N DE I V A W E B
Los responables inscriptos que efectún ventas de bienes
y/o locaciones de servicios
-empresas promovidas y sus proveedores
-quienes realicen operaciones de exportación
- responsables que soliciten reintegro de bienes de capital
- sujetos con reintegro de retenciones agropecuaria
- sujetos adheridos al régimen agropecuario con pago anual
- sujetos alcanzados por los beneficios de inversiones para
- sujetos alcanzados por los beneficios del régimen de regula
rización y promoción para la producción y uso sustentable
- sujetos alcanzados por los beneficios del regimen de fomen
to nacional para el uso de fuentes renovable de energía pa
pa la producción de energía eléctrica
- sujetos alcanzados por los beneficios de actividades que
permitan concretar la extensión de la vida de la Central Nuclear
Domingo, 15 Marzo 2015 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
EL CONCEPTO DE GASTOS DEDUCIBLES
ESTE TEMA RESULTA DE RELEVANCIA PARA LA LIQUIDACION
NOS CONSULTARON SOBRE LOS HONORARIOS QUE FACTURA
UN CONTADOR EN LOS SIGUIENTES CASOS:
1 - POR UN ASESORAMIENTO PRESTADO A UN EMPLEADO EN RELACION
DE DEPENDENCIA QUE QUIERE SABER SI SU EMPLEADOR LIQUIDA
CORRECTAMENTE SU IMPUESTO
2 - POR LA LIQUIDACION , CONFECCION Y REMISION A AFIP DE SUS
DECLARACIONES JURADAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y
BIENES PERSONALES TAMBIEN CORRESPONDIENTES A UN EMPLEADO
EN RELACION DE DEPENDIENCIA
ESTOS IMPUESTOS QUE HAN TOMADO EN ESTOS ULTIMOS AÑOS
LA IMPORTANCIA QUE TENIAN ANTERIORMENTE, ORIGINAN ESTE TIPO DE
CONSULTAS Y POR CONTRIBUYENTES SI PUEDE DECIR IMPENSADOS
POCO TIEMPO ANTES .
VEAMOS ENTONCES CUALES SON LOS GASTOS QUE LA LEY DE
GANANCIAS PERMITE DEDUCIR DE LAS RENTAS O INGRESOS GRAVADOS
►QUE INDICA LA LEY DEL IMPUESTO◄
EN PRIMER LUGAR EL ART. 17 DE LA LEY ESTABLECE EN SU PRIMER
PARRAFO LO SIGUIENTE:
“PARA ESTABLECER LA GANANCIA NETA,SE RESTARAN DE LA GANANCIA
BRUTA LOS GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER O , EN SU CASO ,
MANTENER Y CONSERVAR LA FUENTE “
LUEGO EN EL TERCER PARRAFO INDICA:
“EN NINGUN CASO SERAN DEDUCIBLES LOS GASTOS VINCULADOS CON
GANANCIAS EXENTAS O NO COMPRENDIDAS EN ESTE IMPUESTO”
AQUÍ LA LEY DEFINE CARACTERISTICAS ESENCIALES DEL GASTO DEDUCIBLE.
ASI TENEMOS QUE :
DEBE SER NECESARIO PARA OBTENER LA GANANCIA GRAVADA Y/O MANTENER
Y CONSERVAR LA FUENTE
POR OTRA PARTE MENCIONA EN EL TERCER PARRAFO EL CONCEPTO DE
VINCULACION Y AL HACERLO SI BIEN MENCIONA LA VINCULACION CON LAS
GANANCIAS EXENTAS O NO ALCANZADAS POR EL GRAVAMEN , A CONTRARIO
SENSU , ESTA INDICANDO QUE SON DEDUCIBLES LOS GASTOS
“VINCULADOS” CON LAS GANANCIAS GRAVADAS
POR SU PARTE EL ARTICULO 80 DE LA MISMA LEY NOS DICE:
“ LOS GASTOS CUYA DEDUCCION ADMITE ESTA LEY , CON LAS RESTRICCIONES
EXPRESAS CONTENIDAS EN LA MISMA , SON LOS EFECTUADOS PARA OBTENER ,
MANTENER Y CONSERVAR LAS GANANCIAS GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO Y
SE RESTARAN DE LAS GANANCIAS PRODUCIDAS POR LA FUENTE QUE LAS ORIGINA “
“CUANDO LOS GASTOS SE EFECTUEN CON EL OBJETO DE OBTENER,
MANTENER Y CONSERVAR GANANCIAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS,
GENERADAS POR DISTINTAS FUENTES PRODUCTORAS , LA DEDUCCION
SE HARA DE LAS GANANCIAS BRUTAS QUE PRODUCE CADA UNA DE
ELLAS EN LA PARTE O PROPORCION RESPECTIVA”.
“CUANDO MEDIEN RAZONES PRACTICAS Y SIEMPRE QUE CON ELLO NO SE
ALTERE EL MONTO DEL IMPUESTO A PAGAR , SE ADMITIRA QUE EL TOTAL
DE UNO O MAS GASTOS , SE DEDUZCA DE UNA DE LAS FUENTE PRODUCTORA”
EL ARTICULO 80 COMPLETA LA DEFINICION Y ASI TENEMOS QUE LOS REQUISITOS
PARA DEDUCIR UN GASTO ES QUE :
1- SEA NECESARIO PARA
OBTENER , MANTENER O CONSERVAR LA GANANCIA GRAVADA
2- SEA NECESARIO PARA
MANTENER O CONSERVA LA FUENTE PRODUCTORA Y
3- ESTE VINCULADO
A LA OBTENCION DE LA GANANCIA GRAVADA
ANALIZAREMOS ESTOS CONCEPTOS:
1- VINCULACION: SE INTERPRETA COMO NEXO ENTRE EL GASTO EFECTUADO
Y LA RENTA OBTENIDA . DICHA VINCULACION PUEDE ESTAR DIRECTA
O INDIRECTAMENTE RELACIONADA CON LA OBTENCION DEL REDITO
2- NECESIDAD: SEGÚN LA REAL ACADEMIA ES RELATIVO A LA CALIDAD DE
NECESARIO , SIENDO EL CONCEPTO DE NECESARIO , AQUELLO QUE NO
PUEDE DEJAR DE SER O SUCEDER .
AQUELLO IMPRESCINDIBLE QUE HACE FALTA PARA UN FIN.
PERO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EL CONCEPTO NO SE ENTIENDE
COMO UNA RELACION DE NECESARIEDAD SINO COMO UNA RELACION DE
RELACION DE CAUSA Y EFECTO . REALIZO UN GASTO (CAUSA) PARA
OBTENER O PRODUCIR UN EFECTO DETERMINADO Y ESA CAUSA (EL GASTO) ,
NO ES ALGO QUE LA LEY FIJA TAXATIVAMENTE Y QUE OBLIGUE AL CONTRIBUYENTE
EL DECIDE QUE GASTO REALIZA Y SERA DEDUCIBLE EN LA MEDIDA QUE EL MISMO
CONDUZCA A LA OBTENCION , MANTENIMIENTO O CONSERVACION DE LA RENTA
GRAVADA ASI COMO AL MANTENIMIENTO O CONSERVACION DE LA FUENTE QUE LO
ES CLARO QUE LA LEY EN CADA UNA DE LAS CATEGORIAS QUE ESTABLECE ,
HACE UNA ENUNCIACION DE LOS GASTOS DEDUCIBLES , PERO ES SOLO ESO Y NO
LO HACE EN FORMA TAXATIVA.
POR LO TANTO DEBE TENERSE EN CUENTA QUE DEBE CONSIDERARSE CUALQUIER
OTRO GASTO QUE CUMPLA CON LAS CONDICIONES CITADAS.-
HOY LOS ESPECIALISTAS A PARTIR DEL FALLO DE LA CORTE SUPREMA
DE JUSTICIA ( PAN AMERICAN ENERGY LLC SUCURSAL ARGENTINA -PAE-C/AFIP)
CONVIENEN EN QUE EL CONCEPTO DE GASTO NECESARIO DEBE SER INTERPRETADO
EN FORMA AMPLIA Y NO RESTRICTIVA.
CONSIDERAMOS QUE LA AMPLITUD DE INTEPRETACION DEBE SER TANTO PARA
CONSIDERAR LA NECESIDAD COMO LA VINCULACION DEL GASTO CON LA RENTA
GRAVADA .
SI DEBEMOS ACLARAR QUE LA NORMA LEGAL DEL IMPUESTO CONSIGNA
CUALES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES , A LOS QUE CONSIDERA NO
NECESARIOS ASI COMO TAMBIEN ESTABLECE RESTRICCIONES A ALGUNOS DE
ELLOS. ( POR EJEMPLO EL INTERES DEL CAPITAL INVERTIDO , LA PRESTACION
DE ALIMENTOS , LOS GASTOS EN GENERAL DE MANTENIMIENTO Y FUNCIONAMIENTO
DEL AUTOMOVIL NO SEAN BIENES DE CAMBIO EN CUANTO EXCEDAN LA SUMA QUE
ANUALMENTE FIJA AFIP PARA CADA UNIDAD , ETC
CONCLUIMOS RESPONDIENDO LAS CONSULTAS RECIBIDAS Y A TAL EFECTO
LOS HONORARIOS DEL CONTADOR POR EL ASESORAMIENTO SOLICITADO
ASI COMO POR LAS LIQUIDACIONES DEL GRAVAMEN , SON DEDUCIBLES -
ES SU VOLUNTAD DECIDIR QUE GASTO REALIZAR Y EN ESTE CASO
EL OBJETIVO ES MANTENER Y CONSERVAR LA INTEGRIDAD DE SU RENTA .
Viernes, 02 Enero 2015 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
Lunes, 29 Diciembre 2014 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
SUCEDE MUY FRECUENTEMENTE EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS O EN CUALQUIERA
DE LOS RESTANTES GRAVAMENES DEL SISTEMA TRIBUTARIO QUE EL CONTRIBUYENTE
REQUIERE UN TRABAJO CON UNA "IDEA " PREDETERMINADA DE COMO SE CALCULA
Y SE LIQUIDA EL O LOS GRAVAMENES .
GENERALMENTE ADQUIEREN LA "IDEA" EN BASE A OPINIONES DE OTROS CONTRIBUYENTES.
ESTOS PRECONCEPTOS OBLIGAN O HACEN NECESARIO UN MAYOR TRABAJO DEL PROFESIONAL,
EL PROFESIONAL TIENE EL DEBER, LA OBLIGACION DE ASESORAR DEBIDAMENTE Y DEJAR
PERFECTAMENTE EN CLARO COMO SE PROCEDE PARA LIQUIDAR UN GRAVAMEN.
QUEREMOS APORTAR Y RECORDAR CONCEPTOS DE LIQUIDACION QUE SURGEN DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN UN TEMA DONDE VEMOS RECURRENTES ERRORES .
•LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS SE HACE POR PERIODOS.
SE LLAMA A CADA PERIODO AÑO FISCAL O EJERCICIO FISCAL O ECONOMICO SEGUN SE
TRATE DE SUJETOS NO EMPRESA (PERSONAS FISICAS) O SUJETOS EMPRESA.
EL GRAVAMEN SE CALCULA SOBRE LA GANANCIA ( INGRESOS MENOS GASTOS ) DE CADA
PERIODO , APLICANDOSE SOBRE LA MISMA UNA ESCALA PROGRESIVA CUANDO SE TRATA
DE SUJETOS NO EMPRESA O UNA ALICUOTA FIJA EN EL CASO DE SUJETOS EMPRESA .
VEREMOS AQUI QUE INGRESOS Y QUE GASTOS SE INCLUYEN EN CADA PERIODO FISCAL
DEL QUE HABLA LA LEY .
IMPUTACION DE LAS GANANCIAS AL AÑO O PERIODO O EJERCICIO FISCAL
EL PERIODO FISCAL PARA PERSONAS FISICAS ES EL AÑO CALENDARIO Y PARA LAS
EMPRESAS EL EJERCICIO ECONOMICO QUE PUEDE O NO COINCIDIR CON EL AÑO
VEAMOS CUALES SON LOS CRITERIOS DE IMPUTACION O ATRIBUCION AL AÑO FISCAL:
1) CRITERIO DE LO DEVENGADO
ES EL DERECHO A PERCIBIR DETERMINADA CANTIDAD DE DINERO COMO
RETRIBUCION POR UN TRABAJO , SERVICIO U OTRA CAUSA
EN TRANSACCIONES CON TERCEROS EL DEVENGAMIENTO SE PRODUCE
CUANDO SE HA PERFECCIONADO EL VINCULO JURIDICO QUE HACE NACER
EL DERECHO AL CREDITO O CONTRAPRESTACION ( EN LA VENTA DE BIENES
SE PERFECCIONA CON LA VENTA DE LOS MISMOS O SU ACEPTACION Y
EN EL CASO DE SERVICIOS CON EL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACION .
2) CRITERIO DE LO PERCIBIDO.-
CUANDO CORRESPONDA IMPUTAR LA GANANCIA DE ACUERDO A SU PERCEPCION
SE CONSIDERARAN PERCIBIDOS Y LOS GASTOS SE CONSIDERARAN PAGADOS
CUANDO SE COBREN O ABONEN EN EFECTIVO O EN ESPECIE O ADEMAS EN LOS
CASOS EN QUE ESTANDO DISPONIBLE SE HAN ACREDITADO EN LA CUENTA DEL
TITULAR , O CON LA AUTORIZACION O CONFORMIDAD EXPRESA O TACITA DEL
MISMO SE HAN REINVERTIDO , ACUMULADO , CAPITALIZADO , PUESTO EN RESERVA
O EN UN FONDO DE AMORTIZACION O DE SEGURO CUALQUIERA SEA SU DENOMINACION
O DISPUESTO DE ELLO EN OTRA FORMA
HAY AQUI QUE SEÑALAR UN ASPECTO ESENCIAL QUE DEFINIMOS
"PARA QUE UNA GANANCIA PUEDA SER PERCIBIDA PRIMERO
TIENE QUE HABERSE DEVENGADO"
QUE QUEREMOS DECIR CON ESTA EXPRESION ?
LO QUE MANIFESTAMOS EN EL PUNTO ANTERIOR TIENE QUE HABERSE
REALIZADO LA PRESTACION QUE DE LUGAR AL DERECHO A LA PERCEPCION .
SI NO EXISTIESE EL DERECHO A COBRO O PERCEPCION NOS ENCONTRARIAMOS CON
UN CONCEPTO DISTINTO AL QUE INDICA LA LEY ESTARIAMOS DENTRO DEL CONCEPTO
DE "CAJA" DE ENTRADA Y SALIDAS DE DINERO Y NO CON EL DE GANANCIA.
DE QUE FORMA SE PERCIBE UN INGRESO GANADO O DEVENGADO:
►EN FORMA DIRECTA
• EN FORMA REAL SE VERIFICA CUANDO SE PRODUCE EL EFECTIVO PAGO
• EN FORMA FICTA SE DA CUANDO EL IMPORTE SE ACREDITA EN CUENTA DEL TITULAR
Y SE LO PONE A SU DISPOSICION
► EN FORMA INDIRECTA
NO SE ENTREGAN FONDOS AL TITULAR PERO SE OTORGA UN DESTINO A LOS FONDOS
CON LA ACEPTACION DEL MISMO
3) DEVENGADO EXIGIBLE:
ES UN CASO CREADO PARA LAS VENTAS A PLAZOS.-
AL REQUISITO DE DEVENGADO SE AGREGA EL DE EXIGIBILIDAD DEL CREDITO .
ES DECIR QUE EN LAS VENTAS A PLAZO PARA IMPUTAR LA GANANCIA
AL PERIODO FISCAL DEBEN DARSE LOS DOS REQUISITOS INDICADOS EL DEVENGAMIENTO
Y ADEMAS QUE LAS CUOTAS DEL CREDITO SE HAGAN EXIGIBLES
4) CASOS CONCRETOS INDICADOS POR LA LEY PARA SUSTRAERLOS DE LOS CRITERIOS DE
IMPUTACION ANTES INDICADOS
EJEMPLO LOS HONORARIOS DE DIRECTORES DE SOCIEDADES ANONIMAS O DE LOS SOCIOS
ADMINISTRADORES DE SRL , QUE SE DEBEN IMPUTAR AL AÑO FISCAL POR EL CRITERIO DE
"LO ASIGNADO" ES DECIR DEBEN IMPUTARSE AL AÑO FISCAL CORRESPONDIENTE A AQUEL
AÑO EN QUE LA ASAMBLEA LOS ASIGNO O APROBO - EJEMPLO UN HONORARIO
APROBADO POR ASAMBLEA O REUNION DE SOCIOS CELEBRADA EN EL AÑO 2014
SE LIQUIDA EN LA DECLARACON JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANACIAS
OTRO CASO SERIAN LOS AUMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS Y OTRO LA
IMPUTACION DE LOS INTERESES
QUE OCURRE CON LOS GASTOS ?
COMO SE REALIZA LA IMPUTACION AL AÑO O PERIODO FISCAL DE LOS GASTOS ?
LOS GASTOS SIGUEN LA MISMA SUERTE QUE LOS INGRESOS
EL ART 18 DE LA LEY INDICA
" LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES SOBRE IMPUTACION DE LAS GANANCIAS
SE APLICARAN CORRELATIVAMENTE PARA LA IMPUTACION DE LOS GASTOS
SALVO DISPOSICION EN CONTRARIO . LOS GASTOS NO IMPUTABLES A UNA
DETERMINADA FUENTE DE GANANCIAS SE DEDUCIRAN EN EL EJERCICIO QUE SE PAGAN "
A QUE SUJETOS Y/O RENTAS SE APLICAN LOS CRITERIOS INDICADOS EN LOS PUNTOS
1) LAS RENTAS DEL SUELO SE IMPUTAN POR EL CRITERIO DE LO DEVENGADO
( PRIMERA CATEGORIA DEL IMPUESTO )
2) LAS RENTAS DE CAPITALES ASI COMO DE CIERTOS AUXILIARES DEL COMERCIO
SE IMPUTAN POR EL CRITERIO DE LO PERCIBIDO
( SEGUNDA CATEGORIA )
3) LAS RENTAS DE LOS SUJETOS EMPRESAS , QUE INCLUYE A LAS EMPRESAS
UNIPERSONALES , SE IMPUTAN POR EL CRITERIO DE LO DEVENGADO
( TERCERA CATEGORIA ) Y
4) LAS RENTAS DE LOS SUJETOS NO EMPRESAS QUE NO CORRESPONDAN
A RENTAS DEL SUELO O CAPITAL , SE IMPUTAN POR CRITERIO DE LO PERCIBIDO
( CUARTA CATEGORIA )
SUELE SER NECESARIO EN DETERMINADAS SITUACIONES CONOCER SI UNA RENTA SE
DEBE IMPUTAR POR EL CRITERIO DE LO DEVENGADO O SI EN CAMBIO DEBEMOS HACERLO
POR EL DE LO PERCIBIDO.
ES DECIR ELLO NOS OBLIGA A DISTINGUIR ENTRE SUJETO EMPRESA O SUJETO NO EMPRESA
LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS NO CONTIENE UNA DEFINICION DEL CONCEPTO
AFIP MEDIANTE EL DICTAMEN 7/1980 Y BASANDOSE EN LAS DEFINICIONES DE LAS DISTINTAS
DISCIPLINAS CIENTIFICAS PERO DESDE LA OPTICA DEL DERECHO TRIBUTARIO HA ESTABLECIDO
QUE EMPRESA ES :
"LA ORGANIZACION INDUSTRIAL , COMERCIAL , FINANCIERA , DE SERVICIOS ,
PROFESIONAL , AGROPECUARIA O DE CUALQUIER OTRA INDOLE QUE , GENERADA
PARA EL EJERCICIO HABITUAL DE UNA ACTIVIDAD ECONOMICA BASADA EN
LA PRODUCCION , EXTRACCION O CAMBIO DE BIENES O EN LA PRESTACION DE SERVICIOS ,
UTILIZA COMO ELEMENTOS FUNDAMENTAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE DICHO FIN LA INVERSION
DEL CAPITAL Y/O EL APORTE DE MANO DE OBRA , ASUMIENDO EN LA OBTENCION DEL BENEFICIO
EL RIESGO PROPIO DE LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLA"
POR LO EXPUESTO LAS RENTAS QUE CABEN DENTRO DE LA DEFINICION EXPUESTA
SE LIQUIDAN APLICANDO EL CRITERIO DE LO DEVENGADO.-
VEAMOS LA SITUACION DE LOS MISMOS PROFESIONALES
COMO CORRESPONDE CLASIFICAR SU ACTIVIDAD A LA LUZ DE LOS DOS RECIENTES FALLOS
DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION ?
RECORDAMOS QUE EL ART. 79 DE LA LEY DE GANANCIAS INDICA :
"Constituyen ganancias de la cuarta categoría las provenientes de.............................
el ejercicio de profesiones liberales............................"
SE UBICA A ESTAS RENTAS COMO RENTAS DEL TRABAJO A SER LIQUIDADAS POR EL
CRITERIO DE LO PERCIBIDO , PERO AL EXISTIR EN EL ART.49 ULTIMO PARRAFO DE LA LEY,
LA SIGUIENTE EXPRESION:
Art. 49 "constituyen ganancias de la tercera catergoria:....................................................
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artículo 79, se
complemente con una actividad comercial, o viceversa (sanatorios,etc) el resul
tado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerará
como ganancia de la tercera categoría "
SURGIO LA CONTROVERSIA POR UN LADO QUIENES OPINAN QUE SIEMPRE EN LA ACTIVIDAD
PROFESIONAL PREDOMINA EL INTELECTO Y DEBE LIQUIDARSE COMO RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA SALVO QUE SE COMPLEMENTE CON UNA ACTIVIDAD COMERCIAL Y POR OTRO
LADO QUIENES DISTINGUIAN LA ACTIVIDAD CUANDO LA MISMA ERA EJERCIDA PERSONALMENTE ,
DE AQUELLA REALIZADA EN FORMA DE EMPRESA.
PARA ESTO ULTIMOS CUANDO DICHA ACTIVIDAD ERA REALIZADA EN FORMA DE EMPRESA
CORRESPONDIA LIQUIDAR CON EL CRITERIO DE LO DEVENGADO.
LOS FALLOS DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
EN ESTOS FALLOS ( PARACHA C/DGI Y MARAVAL & O´FARREL SOCIEDAD CIVIL
C/EN-AFIP-DGI) LA CSJN PUSO PUNTO FINAL A ESTA CONTROVERSIA DE LOS MISMOS
SE DESPRENDE LO SIGUIENTE:
1) LAS RENTAS DE LOS PROFESIONALES SON DE LA CUARTA CATEGORIA Y POR LO TANTO
DETERMINAN EL IMPUESTO POR EL METODO DE LO PERCIBIDO
TAMBIEN EN LOS CASOS DONDE PARA EJERCER O LLEVAR ADELANTE SU ACTIVIDAD
PROFESIONAL SE ORGANICEN EN FORMA DE EMPRESA
2) DISTINTO ES EL CASO EN EL CUAL A LA ACTIVIDAD PROFESIONAL SE LE INCORPORE
UNA ACTIVIDAD COMERCIAL COMPLEMENTARIA
EL EJEMPLO LO DA LA MISMA LEY CUANDO EJEMPLIFICA INDICANDO EN EL ART.49
"SANATORIOS , ETC.."
EN LA PROFESION MEDICA EXISTE EL EJERCICIO PROFESIONAL COMPLEMENTADO
CON ACTIVIDAD COMERCIAL , DONDE SE EJERCE LA ACTIVIDAD EN SANATORIOS
QUE ADEMAS PRESTA SERVICIOS DE HOTELERIA EN ESTE CASO LA NORMA INDICA
QUE TODO EL INGRESO ES DE LA TERCERA CATEGORIA
QUEDO CLARO EN ESTOS FALLOS QUE SI NO EXISTE UNA ACTIVIDAD COMERCIAL
COMPLEMENTARIA LOS PROFESIONALES LIQUIDAN EN LA CUARTA CATEGORIA POR
EL SISTEMA DE LO PERCIBIDO AUN CUANDO SE ORGANICEN EN FORMA DE EMPRESA
O SOCIEDADES CON EXCEPCION DE LAS SOCIEDADES DE CAPITAL
Lunes, 08 Diciembre 2014 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
- RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA
MEDIANTE LAS RESOLUCIONES 3665 SE ESTABLECE UN NUEVO
REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES Y POR LA RG 3685
SE IMPONE UN NUEVO REGIMEN DE INFORMACION A BRINDAR
AL FISCO.-
LO RESUMIREMOS
A - REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES
1 - ESTARA VIGENTE A PARTIR DEL 01/04/2015
2 - HASTA EL 01/04/2015 DEBERAN
- TENER ACTUALIZADO EL DOMICILIO FISCAL
- TENER CODIFICADA SUS ACTIVIDADES ECO
NOMICAS DE ACUERDO AL NUEVO NOMEN
CLADOR DE ACTIVIDADES (CLAE)
3 - CONFIRMAR LOS PUNTOS DE VENTAS O BIEN EFECTUAR
LAS ALTAS DE NUEVOS PUNTOS DE VENTAS
EL CUMPLIMIENTO DE ESTAS OBLIGACIONES LES PERMITIRA
UTILIZAR LOS COMPROBANTES IMPRESOS POR EL ANTERIOR
REGIMEN HASTA SU AGOTAMIENTO
• SI AGOTARAN LOS VIEJOS COMPROBANTES A PARTIR
DEL 01/04/2015 DEBERAN:
SOLICITAR LA AUTORIZACION DE IMPRESIÓN DE COMPRO
BANTES DE ACUERDO AL NUEVO REGIMEN
EN ESTE CASO A LOS REQUISITOS ANTERIORES SE SUMARAN,
PARA OBTENER LA APROBACION DE LA SOLICITUD, TENER
• LA TOTALIDAD DECLARACIONES JURADAS
DEL IVA DE LOS ULTIMOS 12 PERIODOS
• DE CORRESPONDER TENER PRESENTADA LA
ULTIMA DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO
• DE CORRESPONDER TENER PRESENTADA LA TOTA
LIDAD DE LAS DECLARACIONES JURADA DE LOS
ULTIMOS 12 PERIODOS FISCALES DEL SISTEMA
INTEGRADO PREVISIONAL (SIPA)
• NO PRESENTAR IRREGULARIDADES EN SU COM
PORTAMIENTO FISCAL
HASTA EL 31/03/2015 TIENE AMPLIA VIGENCIA EL
REGIMEN ANTERIOR (RG 100, SUS MODIF. Y COMPLE
MENTARIAS)
B- REGIMEN DE INFORMACION
SE PONE EN VIGENCIA UN NUEVO SISTEMA INFORMATIVO DE LAS
OPERACIONES DE LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS DENOMINADO
“REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS Y VENTAS”
SE APLICA A PARTIR DEL 01/01/2015
SU PRESENTACION ES MENSUAL
1- LOS INCLUIDOS EN LA NOMINA QUE PUBLICARA AFIP
2 - LOS RESPONSABLES INSCRIPOS OBLIGADOS A EMITIR
3- LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA A PARTIR
4- LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS QUE AL 22/10/2014 SE
ENCUENTREN ALCANZADOS POR EL REGIMEN DE AL
MACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES
(RG 1361)
SON TODAS LAS OPERACIONES QUE LOS RESPONSABLES
INSCRIPTOS REALICEN , GENEREN O NO DEBITO O CREDITO
LOS TOTALES INFORMADOS DEBEN COINCIDIR CON LOS
CONSIGNADOS EN LAS DECLARACIONES DEL IVA
Miércoles, 05 Noviembre 2014 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
RG 3693 -AFIP- Régimen Especial De Contrato De Trabajo Para El Personal De Casas Particulares. Ingreso De Aportes Y/O Contribuciones Y Cuotas Con Destino Al Sistema De Riesgos Del Trabajo.
REGIMEN ESPECIAL DE CONTRATO DE TRABAJO PARA EL PERSONAL DE CASAS PARTICULARES. INGRESO DE APORTES, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS CON DESTINO AL SISTEMA DE RIESGOS DEL TRABAJO
Los conceptos detallados en los incisos precedentes, cuando se ingresen tendrán los siguientes destinos: 1. Aportes: Al Sistema Nacional del Seguro de Salud. 2. Contribuciones: Al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) 3. Cuota Riesgos del Trabajo: A la Aseguradora de Riesgos del Trabajo (A.R.T.) por la que se opte o la que se asigne de oficio ante la falta de opción. La cuota que se destina al pago de la cobertura del Sistema de Riesgos del Trabajo tiene carácter de pago anticipado y debe ser declarada e ingresada por el empleador en el mes en que se brindan las prestaciones. El ingreso de los importes detallados en la columna “Importe a Pagar” de los cuadros precedentes, se efectuará mediante el volante de pago F. 102/RT. Cuando se trate del inicio de una nueva relación laboral, el importe de la cuota con destino al Sistema de Riesgos del Trabajo correspondiente al mes de inicio se deberá ingresar mediante el Volante de Pago F 575/RT. En el caso de la extinción de una relación laboral, sólo deberán ingresarse los aportes y/o contribuciones correspondientes al último período mensual devengado. En tal supuesto, el empleador realizará el correspondiente pago mediante el volante de pago F. 1350, a cuyo fin deberá, previamente, informar el cese de dicha relación en el Registro Especial de Personal de Casas Particulares, en los términos de la Resolución General Nº 3.491.
Art. 3° — Los trabajadores activos de casas particulares podrán optar por ingresar mensualmente los importes de aportes o contribuciones que se detallan seguidamente, los cuales habilitarán las prestaciones que en cada caso se indican, de cumplirse con las restantes condiciones de las respectivas normas que las regulan: a) El importe resultante de la diferencia entre la suma de TREINTA Y CINCO PESOS ($ 35.-) y el monto de la contribución obligatoria ingresado por el empleador o por los empleadores, de tratarse de más de uno, conforme a lo detallado en el cuadro del punto 1 del inciso a) del Artículo 2°, según las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente —en concepto de contribuciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)— habilitará la Prestación Básica Universal y el retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, previstos en el Artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones. b) Una suma, que no podrá ser inferior a TREINTA Y TRES PESOS ($ 33.-), en concepto de aportes, la cual habilitará la Prestación Adicional por Permanencia del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). c) El importe resultante de la diferencia entre la suma de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-) y el monto del aporte obligatorio ingresado por el empleador o por los empleadores, de tratarse de más de uno, conforme a lo detallado en los cuadros del inciso a) del Artículo 2°, según las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente en concepto de aportes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, habilitará el acceso al Programa Médico Obligatorio a cargo del referido sistema, para el trabajador titular. d) La suma adicional de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-), en concepto de aportes, por cada integrante del grupo familiar primario del trabajador titular, lo cual permitirá la cobertura del Programa Médico Obligatorio, a cargo del Sistema Nacional del Seguro de Salud. El DIEZ POR CIENTO (10%) de los importes indicados en los incisos c) —monto del aporte obligatorio más la diferencia ingresada por el trabajador— y d) precedentes, se destinarán al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el Artículo 22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones. A su vez, dichos importes no podrán ser inferiores a la cotización mínima establecida por el Artículo 24 del Anexo II del Decreto Nº 576/93 y sus modificaciones, o el que lo reemplace en el futuro, con más el aporte al Fondo Solidario de Redistribución. El ingreso de los importes detallados precedentemente se efectuará mediante el volante de pago F. 575/RT.
Martes, 14 Octubre 2014 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
REGIMEN DE EMISION Y FACTURACION DE COMPROBANTES
LA SOLICITUD DE EMISION DE COMPROBANTES DEBERAN HACERLA LOS
CONTRIBUYENTES DIRECTAMENTE A LA AFIP VIA INTERNET
FECHAS DE APLICACION DE LOS NUEVOS PROCEDIMIENTOS
VIGENCIA NUEVO REGIMEN
FECHA EXTINCION
COMPROBANTES EN
EXENTOS Y/O NO
ALCANZADOS EN IVA
NO HAY FECHA , SI CONFIRMAN PUNTOS DE
ESQUEMA DEL NUEVO PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION
CONTRIBUYENTE AFIP IMPRENTA
la autorización a la Afip
(en la opción “nueva solicitud de CAI”)►-------------►Afip si autoriza, genera
el CAI para el contribuyente
El contribuyente por internet ◄-------------------◄
imprime dos copias del CAI.-
Una la archiva por fecha
a disposición de Afip.
Firma el otro ejemplar y lo
entrega a la imprenta ►-------------------------------------------------------------------►La imprenta recibe el CAI lo
válida ante AFIP por internet
Si afip confirma imprime
las Facturas,Nd.etc.
Entrega los comprobantes impresos
al contribuyente con copia de la
confirmación de Afip para la
El contribuyente recibe de la ◄-------------------------------------------------------------------- ◄
Imprenta los comprobantes y
la confirmación que le entrega
la Imprenta.-
El contribuyente informa por
Internet a la AFIP, los compro
bantes recibidos de la imprenta
Debe informar al DIA SIGUI
ENTE DE RECIBIRLOS.-
SI NO INFORMA NO PODRA
VOLVER A IMPRIMIR. ►-------------------►AFIP recibe la información
del contribuyente acerca de
cuales son los comprobantes
impresos.-
Termina asi el circuito de solicitud
y autorización de impresión.-
Martes, 01 Julio 2014 00:00	In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
ESTE REGIMEN CONSISTE EN BENEFICIAR A CADA NUEVA INCOPORACION QUE REALICE
EL EMPLEADOR , REGIRA DURANTE DOCE MESES A PARTIR DEL 01/08/2014
PRORROGADO POR EL PODER EJECUTIVO HASTA EL 31/07/2016.
LA LEY DIFERENCIA TRES TIPOS DE EMPRESAS SEGÚN EL NUMERO DE SUS EMPLEADOS
Y QUE GOZAN DE LA REDUCCION DE LAS CONTRIBUCIONES CITADAS DE LA SIGUIENTE
1) EMPRESAS DE HASTA 15 EMPLEADOS (SE BENEFICIAN DURANTE 24 MESES)
100 % DURANTE LOS PRIMEROS DOCE MESES DE LA CONTRATACION
25 % DURANTE LOS SIGUIENTES DOCE MESES
2) EMPRESAS ENTRE 16 Y 80 EMPLEASOS (SE BENEFICIAN DURANTE 24 MESES)
50 % DURANTE VEINTICUATRO MESES
3) EMPRESAS DE MAS DE 80 EMPLEADOS
NO GOZAN DE NINGUN BENEFICIO
QUE OBLIGACIONES SE ESTABLECEN PARA GOZAR DEL BENEFICIO
1. ESTAR INSCRIPTOS EN AFIP
2. ESTAR INSCRIPTOS EN EL RENATEA CUANDO CORRESPONDA
3 ESTAR INSCRIPTO EN EL INSTITUTO DE ESTADISTICA Y REGISTRO DE
LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION SEGUN CORRESPONDA
4. NO HABER EFECTUADO DESPIDOS SIN CAUSA DESDE EL 01/02/2014 LA EXCLUSION EN
ESTE CASO DURARA UN AÑO
CUANDO NO PUEDE UTILIZARSE EL BENEFICIO
CON TRABAJADORES REGISTRADOS CON ANTERIORIDAD AL 01/08/2014
CON TRABAJADORES QUE ESTABAN DECLARADOS Y FUEREN REINCORPORADOS POR EL
MISMO EMPLEADOR DENTRO DE LOS 12 MESES CONTADOS DESDE LA FECHA DE DESVINCULACION
3. CON TRABAJADORES CONTRATADOS EN REMPLAZO DE UN DESPIDO SIN CAUSA Y SIEMPRE QUE LA
FECHA DE CONTRATACION SE PRODUZCA DENTRO DE LOS DOCE MESES DEL DESPIDO
NO PUEDEN UTILIZAR EL BENEFICIO
- CUANDO FIGUREN EN EL REPSAL Y POR EL TIEMPO QUE PERMANEZCAN EN EL MISMO
- CUANDO HAGAN USO ABUSIVO DEL REGIMEN SEGÚN LO QUE DISPONDRA LA REGLAMENTACION
CARACTER DEL REGIMEN ES OPTATIVO
LO QUE SIGNIFICA QUE EL EMPLEADOR DECIDE HACER USO DEL REGIMEN EN CADA CONTRATACION
NO ES RETROACTIVO EL BENEFICIO
SI EN UN CASO NO OPTO POR EL BENEFICIO LO PERDIO RESPECTO SOLO DE DICHA CONTRATACION