Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/0113-kdipt3-4011-179-2017-1-jr
Timestamp: 2017-09-26 19:57:16+00:00
Document Index: 57441749

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 2', 'art. 12', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

0113-KDIPT3.4011.179.2017.1.JR | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni zobowiązana jest zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconego odszkodowania za wywłaszczoną działkę odziedziczoną po zmarłej babci lub złożyć w urzędzie skarbowym jakiś dokument (np. PIT)?
0113-KDIPT3.4011.179.2017.1.JRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 29 czerwca 2017 r. (data wpływu 5 lipca 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 5 lipca 2017 r. do tutejszego Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
W dniu 11 marca 2016 r., w drodze nabycia spadku (akt poświadczenia dziedziczenia z dnia 11 marca 2016 r., Repertorium A Nr ..., sporządzony przed notariuszem ...) po ..., PESEL ..., zmarłej w dniu 5 maja 2014 r., współwłaścicielami nieruchomości położonej w ..., przy ul. ... nr ...1 (obręb ..., arkusz ...) stali się:
córka ..., ur. w dniu 14 września 1945 r. - w 1/2 części,
wnuczka ..., ur. w dniu 29 mara 1973 r. - w 1/4 części,
wnuczka ... (Wnioskodawczyni), ur. w dniu 20 marca 1979 r. – w 1/4 części.
Powyższa nieruchomość stanowiła własność ... do kwietnia 1977 r., kiedy to decyzją Prezydenta Miasta ... z dnia 21 kwietnia 1977 r., znak: ..., wywłaszczono nieruchomość oznaczoną jako działki nr 47/1 i 47/2, o łącznej powierzchni 0,3475 ha, z przeznaczeniem pod budowę bazy remontowej ... w .... W dniu 26 stycznia 2012 r., ... reprezentowana przez opiekuna prawnego ... wystąpiła do Prezydenta Miasta ... z wnioskiem o zwrot wywłaszczonego gruntu oznaczonego nr 47/2. W toku postępowania przed Prezydentem Miasta ... ustalono, że zawnioskowana do zwrotu nieruchomość wchodzi w skład działki ewidencyjnej nr 102/10, stanowiącej własność Gminy ..., wobec czego postanowieniem z dnia 14 listopada 2012 r., znak: ..., Wojewoda ... wyłączył Prezydenta Miasta ... od prowadzenia sprawy o zwrot przedmiotowej nieruchomości i wyznaczył do jej rozpatrzenia Starostę .... Decyzją Starosty ... z dnia 18 września 2013 r., znak: ..., działka nr 102/11 wydzielona z działki nr 102/10, stanowiąca część wywłaszczonej w 1977 r. nieruchomości została zwrócona na rzecz byłej właścicielki .... Stan prawny nieruchomości uregulowany był w księdze wieczystej KW ..., na rzecz .... W dacie wydania decyzji o zwrocie działki nr 102/11 toczyło się postępowanie w sprawie udzielenia zezwolenia na realizację inwestycji drogowej obejmującej m.in. część zwróconej działki. Z korekty dokumentacji geodezyjnej wynika, że działka nr 102/28, o pow. 0,0680 ha, stanowiąca część działki nr 102/11, przeszła z mocy prawa na własność Gminy ... z dniem 28 listopada 2013 r., w którym decyzja o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej stała się ostateczna.
Pismem z dnia 27 października 2016 r., Prezydent Miasta .... wysłał do wszystkich współwłaścicieli zawiadomienie o wszczęciu postępowania w sprawie ustalenia i wypłaty odszkodowana za nieruchomość oznaczoną jako działka nr 102/28, o powierzchni 0,0680 ha (obręb ..., ark. ...), przejętą na własność Gminy ... na mocy decyzji Prezydenta Miasta ... z dnia 24 października 2013 r., o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. Decyzją z dnia 25 stycznia 2017 r., znak: ..., Prezydent Miasta ... ustalił odszkodowanie, w kwocie 112 126 zł, za ww. nieruchomość i przyznał je na rzecz współwłaścicieli:
... - za udział 1/2 – w kwocie 56 063 zł,
Wnioskodawczyni - za udział 1/4 – w kwocie 28 031 zł 50 gr,
... - za udział 1/4 – w kwocie – 28 031 zł 50 gr.
Zgodnie z ww. decyzją wypłata odszkodowania nastąpiła na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych i ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
Zdaniem Wnioskodawczyni, właścicielem przedmiotowej działki została Ona w drodze spadku, a więc nabycie działki nastąpiło w formie bezgotówkowej. Ponadto opisane we wniosku odszkodowanie zostało przyznane stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.).
W świetle powyższego Wnioskodawczyni uważa, że nie powinna płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwagi na zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 29 cytowanej ustawy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami zwolnienie nie przysługuje, jeżeli nabycie nieruchomości nastąpiło w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu. Zatem, w przypadku gdy spełniony zostanie tylko jeden z warunków albo żaden z nich, wówczas uzyskany przychód będzie korzystał ze zwolnienia.
Według Wnioskodawczyni, w przedstawionej przez Nią sprawie, nie zachodzą przesłanki wykluczające zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie nieruchomości odbyło się w drodze spadku - nieodpłatnie. Cena nie stanowiła elementu nabycia. Nie wystąpi wiec sytuacja, w której cena nabycia nieruchomości była niższa niż 50% uzyskanego odszkodowania.
Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że w odniesieniu do działki nr 102/11, toczyło się postępowanie w sprawie udzielenia zezwolenia na realizację inwestycji drogowej. Z dniem 28 listopada 2013 r., w którym decyzja o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej stała się ostateczna, działka oznaczona nr 102/28, stanowiąca część działki nr 102/11, przeszła z mocy prawa na własność Gminy. W dniu 5 maja 2014 r. zmarła właścicielka ww. nieruchomości. Spadek po niej w udziale 1/4 nabyła Wnioskodawczyni.
Pismem z dnia 27 października 2016 r., Wnioskodawczyni została zawiadomiona o wszczęciu postępowania w sprawie ustalenia i wypłaty odszkodowana za nieruchomość oznaczoną jako działka nr 102/28, która została przejęta na własność Gminy na mocy decyzji Prezydenta Miasta z dnia 24 października 2013 r., o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. Decyzją z dnia 25 stycznia 2017 r., Prezydent Miasta ustalił odszkodowanie za ww. nieruchomość i przyznał na rzecz Wnioskodawczyni, jako współwłaściciela tej nieruchomości, odszkodowanie za posiadany przez Nią udział w ww. działce. Zgodnie z ww. decyzją wypłata odszkodowania nastąpiła na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych i ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
Mając na względzie powyższe zauważyć należy, że wskazana przez Wnioskodawczynię ustawa z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1496) została wymieniona w art. 2 pkt 11 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2016 r., poz. 2147, z późn. zm.) jako ustawa w zakresie dotyczącym gospodarki nieruchomościami.
W myśl art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, nieruchomości lub ich części, o których mowa w art. 11f ust. 1 pkt 6, stają się z mocy prawa własnością odpowiednich jednostek samorządu terytorialnego w odniesieniu do dróg wojewódzkich, powiatowych i gminnych – z dniem, w którym decyzja o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej stała się ostateczna.
Natomiast zgodnie z art. 12 ust. 4a ww. ustawy decyzję ustalającą wysokość odszkodowania za nieruchomości, o których mowa w ust. 4, wydaje organ, który wydał decyzję o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej.
W świetle zacytowanych wyżej przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego należy uznać, że opisane we wniosku odszkodowanie wypłacane będzie stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami, co wypełnia pierwszą dyspozycję art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy zaznaczyć, że w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania wyłączenie ze zwolnienia zawarte w zdaniu drugim art. 21 ust. 1 pkt 29 ww. ustawy. Aby miało miejsce ww. wyłączenie powinny łącznie zostać spełnione dwie przesłanki: nabycie nieruchomości musiałoby nastąpić za cenę o co najmniej 50% niższą od wysokości uzyskanego odszkodowania, a ponadto w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego. Natomiast z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni prawo do odszkodowania za wywłaszczoną nieruchomość nabyła w drodze spadku w 2014 r. (tj. nieopłatnie), czyli po wydaniu w 2013 r. ostatecznej decyzji w sprawie realizacji inwestycji drogowej.
W konsekwencji kwota otrzymanego odszkodowania z tytułu przejęcia z mocy prawa nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wykazano powyżej będzie korzystała ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, Wnioskodawczyni nie będzie miała obowiązku uwzględnienia kwoty odszkodowania w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanym za rok podatkowy, w którym otrzymała ww. świadczenie.
0113-KDIPT3.4011.128.2017.2.IL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > 0113-KDIPT3.4011.179.2017.1.JR