Source: http://www.scribd.com/doc/66964135/Instrucciones-nuevo-modelo-202-impuesto-sociedades
Timestamp: 2014-04-21 11:40:46
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Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 45', 'ARTÍCULO 45', 'artículo 121', 'artículo 45', 'artículo 125', 'artículo 126', 'artículo 125', 'artículo 45', 'artículo 121', 'artículo 45']

P. 1Instrucciones nuevo modelo 202 (impuesto sociedades)Instrucciones nuevo modelo 202 (impuesto sociedades)Ratings: (0)|Views: 19,693|Likes: 1Published by Antonio EstebanEl pago fraccionado deberá efectuarse durante los primeros veinte días naturales de los meses de abril (1/P), octubre (2/P) ydiciembre (3/P) de cada año natural. Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se entenderán trasladados al primer día hábil inmediato siguienteEl pago fraccionado deberá efectuarse durante los primeros veinte días naturales de los meses de abril (1/P), octubre (2/P) ydiciembre (3/P) de cada año natural. Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se entenderán trasladados al primer día hábil inmediato siguienteMore info: categoriesBusiness/Law, Taxes & AccountingPublished by: Antonio Esteban on Sep 30, 2011Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Add to collectionSee MoreSee lesshttp://www.scribd.com/doc/66964135/Instrucciones-nuevo-modelo-202-impuesto-sociedades07/10/2013pdftextoriginal Agencia Tributaria
MODELO 202PAGO FRACCIONADOIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES(ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADESEN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDASEN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL)
Este documento deberá cumplimentarse a máquina o utilizando bolígrafo, sobre superficie dura, y con letrasmayúsculas
Los sujetos pasivos o contribuyentes que dispongan de etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal deAdministración Tributaria, deberán adherir una de ellas en el espacio reservado al efecto, en cada uno de los dos ejemplares deeste modelo, no siendo necesario que cumplimente los datos de identificación.Los datos de identificación sólo los cumplimentarán aquellos sujetos pasivos o contribuyentes que no dispongan de etiquetas,debiendo en este caso adjuntar fotocopia de la Tarjeta del Número de Identificación Fiscal.Las entidades declarantes que tengan la condición de
marcarán una “X”
de esteapartado.
2) DEVENGOEjercicio:
Se consignarán en esta casilla los cuatro dígitos del año en el que corresponde efectuar el pago fraccionado.
Se consignará en esta casilla, según el mes en que corresponda realizar el pago fraccionado, la siguiente clave:1/P parael pago a efectuar en los veinte primeros días naturales del mes de abril, 2/P para el correspondiente al mismo período del mes deoctubre y 3/P para el correspondiente al mismo período del mes de diciembre.
Fecha de inicio del período impositivo:
Se consignará en esta casilla la fecha de inicio del período impositivo con seis dígitosDD/MM/AA (D =día, M = mes, A = año)
Nota:- Los tipos impositivos que se recogen en estas instrucciones se aplicarán para el cálculo de los pagos fraccionadoscorrespondientes a periodos impositivos iniciados desde 1 de enero de 2011. Para el cálculo de los pagos fraccionadoscorrespondientes a periodos impositivos iniciados antes del 1 de enero de 2011 se deberán aplicar los tipos impositivosvigentes al inicio de dichos periodos impositivos.Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades calcularán el pago fraccionado tal como se expone a continuación:
A) CÁLCULO DEL PAGO FRACCIONADO: MODALIDAD ARTÍCULO 45.2 LIS
BASE DEL PAGO FRACCIONADO
2a) En el caso de entidades que tributen exclusivamente al Estado, se tomará como base del pago fraccionado la
cuotaíntegra
del último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el día 1 del mes quecorresponda, de los indicados en el punto anterior,
minorado en las deducciones y bonificaciones así como en lasretenciones e ingresos a cuenta
correspondientes a aquél, siempre que dicho período impositivo haya sido de duraciónanual.b) En el caso de que la duración del último período impositivo base hubiera sido inferior al año, habrán de considerarse losperíodos impositivos inmediatamente anteriores hasta abarcar un período mínimo de 365 días. En este supuesto, la
basedel pago fraccionado
se determinará mediante la suma algebraica de las cuotas de los períodos impositivos considerados.Si el período abarcado por los períodos impositivos computados excediese del mínimo de 365 días, se tomará, a efectos dela mencionada suma algebraica, como cuota del período impositivo más remoto, el siguiente porcentaje de la cuota delperíodo impositivo:Días que restan para computar 365 días-------------------------------------------------------------- x 100Duración del período impositivoc) Las agrupaciones de interés económico españolas y las uniones temporales de empresas inscritas en el Registro especialdel Ministerio de Economía y Hacienda, tomarán como base del pago fraccionado la cuota íntegra correspondiente a laparte de base imponible que corresponda a los socios no residentes, minorada en los conceptos mencionados en la letra a)anterior que, en proporción directa a su porcentaje de participación, corresponda a los citados socios.Las entidades citadas en el párrafo anterior, por lo tanto, no resultan obligadas a efectuar pagos fraccionados cuando elporcentaje de participación en las mismas corresponda, en su totalidad, a socios o miembros residentes en territorioespañol.d) En los supuestos de fusión, la base de los pagos fraccionados correspondientes al primer período impositivo una vezrealizada la operación, se determinará mediante la suma algebraica de las bases que hubieren resultado en las sociedadestransmitentes de no haberse llevado a cabo la misma.En otro caso, cuando no hubiera período impositivo base o éste sea el primero desde la realización de la operación y deduración inferior al año, se computarán los datos de los períodos impositivos inmediatos anteriores de las sociedadestransmitentes.En una operación de absorción y una vez realizada la misma, la base de los pagos fraccionados de la sociedad adquirentecorrespondientes al período impositivo en que aquélla se realizó, se incrementará en las bases del pago fraccionado de lassociedades transmitentes que hubieren resultado de no haberse llevado a cabo dicha operación. En otro caso y, en tanto encuanto el período impositivo base no abarque un período mínimo de 365 días de la sociedad, una vez realizada taloperación, se computarán igualmente los datos de los períodos impositivos inmediatos anteriores de las sociedadestransmitentes.e) En el supuesto de entidades que deban tributar conjuntamente al Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o ala Comunidad Foral de Navarra, para determinar la base de los pagos fraccionados que deben ingresar, en su caso, encada una de dichas Administraciones, se aplicará la proporción que, respecto del total, represente el volumen deoperaciones realizadas en cada territorio determinado en función de la proporción del volumen de operaciones realizado encada territorio determinada en la última declaración-liquidación del Impuesto.
.Será el resultado de aplicar el porcentaje del 18% a la cantidad calculada como base del pago fraccionado (clave [01]) en cadauno de los períodos de abril, octubre o diciembre.En el supuesto de ser esta declaración complementaria de otra anterior (ver punto 4 de estas instrucciones) del importecalculado según lo expresado en el párrafo anterior deberá restarse el importe del pago fraccionado que se ingresó en sumomento (clave [02]).La cantidad a ingresar deberá expresarse con dos decimales. Para ello, si se precisa, se redondeará por exceso o por defectoal céntimo más próximo. En el caso de que la última cifra de la cantidad obtenida como resultado de aplicar el porcentaje a labase del pago fraccionado sea exactamente la mitad de un céntimo, el redondeo se efectuará a la cifra superior.
B) CÁLCULO DEL PAGO FRACCIONADO: MODALIDAD ARTÍCULO 45.3 LIS
Este sistema tiene carácter opcional, salvo las excepciones que se comentan a continuación, siendo de aplicación a aquellossujetos pasivos que voluntariamente decidan aplicarlo. Para ello deberán ejercer la opción en la correspondiente declaracióncensal durante el mes de febrero del año natural a partir del cual deba surtir efectos, siempre que el período impositivo a que serefiera la citada opción coincida con el año natural. En caso contrario, el ejercicio de la opción deberá realizarse en lacorrespondiente declaración censal, durante el plazo de dos meses a contar desde el inicio de dicho período impositivo o dentrodel plazo comprendido entre el inicio de dicho período impositivo y la finalización del plazo para efectuar el primer pagofraccionado correspondiente al referido período impositivo cuando este último plazo fuera inferior a dos meses.Realizada la opción, el sujeto pasivo quedará vinculado a esta modalidad de pago fraccionado respecto de los pagoscorrespondientes al mismo período impositivo y siguientes, en tanto no se renuncie a su aplicación a través de la correspondientedeclaración censal que deberá ejercitarse en los mismos plazos establecidos en el párrafo anterior.No obstante lo anterior, en todo caso, resultan obligados a realizar los pagos fraccionados por este sistema los sujetos pasivoscuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre el Valor Añadido, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fechaen que se inicien los períodos impositivos, así como los sujetos pasivos que se hayan acogido al régimen fiscal especialestablecido en el capítulo XVII del título VII de la LIS (régimen de tributación de las entidades navieras en función del tonelaje).Estos últimos sujetos pasivos deben tener en cuenta que la aplicación de la modalidad establecida en el artículo 45.3 de la LIS serealizará sobre la base imponible calculada conforme a las reglas establecidas en el artículo 125 de la citada Ley y aplicando elporcentaje a que se refiere el artículo 126 del mismo texto legal, sin computar deducción alguna sobre la parte de cuota derivadade la parte de base imponible determinada según lo dispuesto en el apartado 1 del citado artículo 125.
CÁLCULO DE LA BASE DEL PAGO FRACCIONADO
.Los sujetos pasivos que hayan optado por efectuar el pago fraccionado acogiéndose a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 45de la LIS, tomarán como base del pago fraccionado la parte de la base imponible del período de los tres (correspondiente al 1/P),nueve (correspondiente al 2/P) u once primeros meses (correspondiente al 3/P) de cada año natural, determinada según lasnormas de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.A estos efectos se consignará en la clave [04] el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias antes del Impuesto sobreSociedades. La clave [07] (caso general) o clave [10] (casos específicos) será el resultado de minorar la clave [05] en el importecorrespondiente a las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (excluida la corrección por el Impuesto sobreSociedades) (clave [05]) y, en su caso, la compensación de bases imponibles negativas de períodos anteriores (clave 06).Las agrupaciones de interés económico españolas y las uniones temporales de empresas inscritas en el Registro especial delMinisterio de Economía y Hacienda no estarán obligadas a realizar pagos fraccionados respecto de la parte de base imponibleque corresponda a los socios residentes en territorio español, ni dicha base imponible formará parte de la base del pagofraccionado. Por lo tanto, las entidades citadas no resultan obligadas a efectuar pagos fraccionados cuando el porcentaje departicipación en las mismas corresponda, en su totalidad, a socios o miembros residentes en territorio español.En el caso de los sujetos pasivos que tributen conjuntamente al Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o a laComunidad Foral de Navarra, la base del pago fraccionado será la parte proporcional que corresponda a cada una de dichasAdministraciones, teniendo en cuenta el volumen de operaciones realizadas en cada territorio determinado según el volumen deoperaciones realizado en cada territorio según la última declaración-liquidación del Impuesto.Los sujetos pasivos cuyo período impositivo no coincida con el año natural, realizarán el pago fraccionado sobre la parte de labase imponible correspondiente a los días transcurridos desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al 1 de abril(para el 1/P), 1 de octubre (para el 2/P) o 1 de diciembre (para el 3/P).
.Nota:Para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121de la Ley 37/1992, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a lafecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2011, 2012 o 2013.
Con efectos exclusivamente para los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2011, 2012 y 2013, elporcentaje a que se refiere el apartado 4 del artículo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades,para la modalidad prevista en el apartado 3 de dicho artículo, será:
El resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, cuando en esos docemeses el importe neto de la cifra de negocios sea inferior a veinte millones de euros.
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