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Timestamp: 2018-04-21 13:41:11
Document Index: 91271013

Matched Legal Cases: ['Artículo 186', 'Artículo 80', 'Artículo 5', 'Artículo 31', 'Artículo 56', 'Artículo 2', 'Artículo 5', 'Artículo 14', 'Artículo 31', 'Artículo 37']

Decreto Nº 10.797/2013 - Por el cual se modifican varios artículos del Decreto N° 6539/2005 "Por el cual
DECRETO Nº 10.797/13
POR EL CUAL SE MODIFICAN VARIOS ARTÍCULOS DEL DECRETO N° 6539/2005 "POR EL CUAL SE DICTA EL REGLAMENTO GENERAL DE TIMBRADO Y USO DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, NOTAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN", MODIFICADO POR LOS DECRETOS N°s. 6807/2005, 8345, 8696/2006 Y 2026/2009.
Asunción, 21 de marzo de 2013
El Decreto N° 6539 del 25 de octubre de 2005 "Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención " y sus modificaciones (Expediente M.H. N° 4683/2013); y
CONSIDERANDO: Que el Gobierno Nacional considera pertinente la adopción de modificaciones en el sistema de timbrado de documentos, en pos de facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen N° 153 del 27 de febrero de 2013.
Art. 1°.- Modifícanse los Artículos 1°, 2°, 3°, 5°, 10, 11, 12, 14, 17, 19, 20, 26, 28, 29, 31, 32, 37, 43, 53, 56, 57, 59 y 60 del Decreto N° 6539 del 25 de octubre de 2005, los cuales quedan redactados de la siguiente forma:
"Art. 1°.- Autorización de Impresión y timbrado de Documentos. Los contribuyentes solicitarán a la Administración Tributaria autorización para la impresión de los Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión de mercaderías y Comprobantes de Retención de impuestos y su timbrado, a través de las Empresas Gráficas que efectuarán su impresión, en los términos y bajo las condiciones del presente Decreto.
La Administración Tributaria podrá autorizar en casos- excepcionales la auto impresión de documentos a través de los sistemas computarizados de los propios contribuyentes. Para obtener esta autorización y el timbrado correspondiente, se deberá cumplir con las condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Facúltase a la Administración Tributaria, en uso de las atribuciones que le son conferidas por el Artículo 186 de la Ley N° 125/91, modificada por la Ley N° 2421/2004, a establecer programas y/o sistemas especiales de emisión de documentos, timbrados o no, con el fin de implementar gradualmente la utilización de medios electrónicos. Dichos mecanismos podrán ser permanentes o de duración limitada, según lo disponga la Subsecretaría de Estado de Tributación a través de la norma reglamentaria respectiva".
"Art. 2°.- Comprobantes de Venta. Cuando cumplen las disposiciones del presente Decreto y están timbrados por la Administración Tributaria, son Comprobantes de Venta los siguientes documentos que acreditan la enajenación de bienes o la prestación de servicios:
1.1 Facturas de Exportación.
7) Boletos de loterías, sorteos, apuestas y demás juegos de azar".
"Art. 3°.- Otros Comprobantes de Venta Autorizados. Se consideran también Comprobantes de Venta los siguientes documentos:
1) Tickets o billetes, impresos o electrónicos, emitidos por empresas de transporte aéreo, en las formas y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
2) Documentos diferentes de los previstos en el articulo precedente, expedidos por el sector público para dar constancia del comprobante de ingresos. Estos documentos se regularán, en lo pertinente, por lo que disponga la autoridad pública correspondiente; según su naturaleza: podrán respaldar gastos y costos a los fines impositivos pertinentes conforme a la normativa tributaria vigente en el país.
"Art. 5°.- I. Facturas. Se deberá emitir y entregar Factura para respaldar documentalmente toda operación realizada entre contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y en los siguientes casos:
1) Cuando las operaciones se realicen para enajenar bienes o prestar servicios a contribuyentes que tengan derecho al uso de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, conforme a las normas que rigen el sistema impositivo, incluyendo toda enajenación realizada dentro del recinto aduanero, previo al finiquito de la declaración jurada de exportación de la mercadería, cuando el destinatario del bien sea una persona física o jurídica con domicilio en el país.
Quedan incorporados en este tipo de comprobantes de venta aquellos expedidos mediante sistemas computarizados. por auto impresores, tales como supermercados y farmacias autorizados por la Administración Tributaria.
Las facturas serán válidas como sustento del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado y de costos y gastos a los fines impositivos pertinentes, únicamente cuando identifiquen al adquirente del bien o usuario del servicio con su nombre o razón social y RUC y cumplan con todos los requisitos establecidos en el presente Decreto.
Las facturas respaldarán costos y gastos a los fines impositivos pertinentes cuando en lugar del RUC se consigne la cédula de identidad del adquirente. únicamente en el caso de las personas físicas contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal y/o el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO).
II. Facturas de Exportación. La Factura de Exportación deberá ser emitida para documentar las operaciones de exportación y las prestaciones de servicio de flete internacional.
En los casos de exportación, se debe emitir la Factura de Exportación previo a la salida de la mercadería del territorio nacional. La misma servirá de sustento legal para respaldar la cancelación de la declaración jurada de exportación definitiva.
A dichos efectos, entiéndase por exportación a la transferencia o enajenación de bienes o mercaderías, nacionales o nacionalizados, a personas o entidades con domicilio en el exterior, para su uso o consumo fuera del territorio nacional, así como al servicio de flete internacional para el transporte de los mismos al exterior del país".
"Art. 10.- Tickets o Billetes emitidos por empresas de Transporte Aéreo. Son los Comprobantes de Venta que expiden las compañías de aviación comercial o las agencias de viaje por el servicio de transporte aéreo de personas. Estos documentos podrán ser utilizados para respaldar Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado y para sustentar costos o gastos con efectos fiscales conforme las disposiciones que regulan los impuestos vigentes en el país, siempre y cuando identifiquen al adquirente del servicio y cumplan los demás requisitos establecidos por el presente Decreto.
En el caso de Tickets o billetes electrónicos, las empresas de transporte aéreo y las agencias de viaje deben emitir Facturas o Boletas de Venta, según sea el caso y sin perjuicio de que la Administración Tributaria establezca los requisitos y condiciones para que el documento electrónico sea válido a los efectos de respaldar Créditos Fiscales y costos/gastos con efectos fiscales, en cuyo caso no será necesaria la emisión de la Factura por parte de la Agencia de Viaje".
"Art. 11.- Notas de Crédito. Son documentos expedidos para anular operaciones, aceptar devoluciones, conceder descuentos o bonificaciones efectuados con posterioridad a la expedición del Comprobante de Venta y documentar aquellos créditos considerados incobrables".
"Art. 12.- Notas de Débito. Las Notas de Débito deben expedirse para el recupero de costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la expedición del Comprobante de Venta y para del recupero total o parcial de aquellos créditos declarados incobrables".
"Art. 14.- Oportunidad en la que se debe expedir Comprobantes de Ventas. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 80 de la Ley N° 125/91, se deberá expedir Comprobante de Venta en las siguientes oportunidades, en el orden de su ocurrencia:
5) En los casos de enajenación de bienes o de prestación de servicios concertados por medios electrónicos, teléfono, telefax u otros medios similares, en los que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito, tarjeta de débito, débito automático en cuenta o abono en cuenta en forma previa a la entrega del bien o a la prestación del servicio, el Comprobante de Venta deberá ser emitido al momento en que se percibe el pago y ser remitido en el dia a la dirección que indique el adquirente o usuario, o ser entregado junto con el bien o al momento de la prestación del servicio si ocurriesen en el día.
7) En las operaciones de exportación, previo a la salida de la mercadería del territorio nacional y a la cancelación de la declaración jurada de exportación definitiva de la mercadería".
"Art. 17.- Consulta sobre Documentos. Todas las transacciones deben estar respaldadas por sus respectivos comprobantes y solamente de la fe que éstos merezcan resultará el valor probatorio de aquellas.
En consecuencia, la Administración Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes los medios para que estos puedan verificar la validez de los documentos que sustentan sus adquisiciones".
"Art. 19.- Requisitos del formato preimpreso de los comprobantes de Venta y documentos complementarios. De manera general estos documentos deberán tener preimpresa por las Empresas Gráficas autorizadas la siguiente información obligatoria:
6) Identificación del documento, según sea el caso: Factura, Factura de Exportación, Boleta de Venta. Autofactura, Nota de Crédito o Nota de Débito;
7) La numeración del documento que constará de trece (13) dígitos distribuidos de la siguiente manera:
c) Separada por un guión, la numeración secuencial de siete (7) dígitos otorgada por la Administración Tributaria. Podrá omitirse la impresión de los ceros (0) a la izquierda del número secuencial, pero deberán completarse los siete (7) dígitos antes de iniciar la nueva numeración. Cuando sea necesario el reinicio de la numeración, deberá solicitarse obligatoriamente una nueva autorización de timbrado;
En el caso de auto facturas, el documento original será para el contribuyente y la copia para el beneficiario del pago.
En caso que el contribuyente precisara expedir mas copias de las facturas y auto facturas, deberá consignar en estas la leyenda "No válido para crédito fiscal".
Lo dispuesto en el presente numeral se aplicará sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al régimen de traslado de mercaderías;
11) Fecha de Autorización de Timbrado, expresado en día, mes y año.
12) Además de la información preimpresa obligatoria, los Comprobantes de Venta podrán incluir datos adicionales de interés del negocio tales como nombre de fantasía, número de teléfono, dirección electrónica, sitio Web, logotipos, entre otros".
"Art. 20.- Requisitos no preimpresos para la expedición de las facturas. Al momento de su expedición en las Facturas se deberá consignar claramente la siguiente información obligatoria:
2) Cédula de Identidad del adquirente, cuando no sea contribuyente y no tenga identificador RUC o en los casos previstos en el último párrafo del Artículo 5" del presente Decreto;
4) Cuando el adquirente no quiera ser identificado, obligatoriamente se deberá consignar en el campo previsto para su identificación la leyenda "Sin Nombre " y marcar con "X" (letra equis) los campos destinados al identificador RUC y al documento de identidad;
13) Condición de venta: Contado ó Crédito;
14) Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente. Cuando sea necesario deberá expedirse más de una Factura hasta reflejar totalmente la operación;
Tratándose de servicios públicos o de consumo masivo permanente, tales como aquellos relativos a la distribución de energía eléctrica, servicios de agua potable y alcantarillado, telefonía y telecomunicaciones, la administración tributaria podrá autorizar la expedición de facturas con el importe del Impuesto al Valor Agregado (IVA) discriminado, mediante resoluciones expresas a dictarse para los casos eme así lo soliciten justificadamente; y
15) En las Facturas de Exportación, se deberá consignar además las siguientes informaciones:
a) Tipo de Operación,
b) Condición de Negociación, (CIF, FOB, otros.)
c) País de Destino,
d) Empresa Fletera o Exportador Nacional,
e) Agente de Transporte,
f) Instrucciones de Pago para el cliente (Beneficiario, Banco, N° de cuenta, Código SWIFT, Cartas de Crédito, otros).
g) Número/s de Conocimiento/s de Embarque.
h) Número/s de Manifiesto/s Internacional/es de Carga.
i) Número de barcaza o remolcador, descripción y cantidad del bien transportado (en los casos de Flete Internacional),
j) Las demás informaciones que sean fijadas por la Administración Tributaria, en normas de carácter general".
"Art. 26.- Requisitos preimpresos y de expedición de las entradas a espectáculos Públicos. Deberán cumplir los siguientes requisitos:
12) Además de la información preimpresa obligatoria, las Entradas a Espectáculos Públicos podrán incluir datos adicionales de interés del negocio tales como nombre de fantasía, número de teléfono, dirección electrónica, sitio Web, logotipo, entre otros; y
13) Fecha de Autorización de Timbrado, expresada en día, mes y año".
"Art. 28.- Requisitos de los Boletos de loterías, sorteos, apuestas y demás juegos de azar.
11) Además de la información preimpresa obligatoria, estos documentos podrán incluir datos adicionales de interés del negocio tales como nombre de fantasía, número de teléfono, dirección electrónica, monto de los premios, sitio Web, logotipos, entre otros; y
12) Fecha de autorización de Timbrado, expresada en día. mes y año".
"Art. 29.- Requisitos para los Billetes de Transporte Aéreo de pasajeros. Además de los datos del pasajero, estos documentos deberán contener la siguiente información:
1) Identificador RUC del obligado a expedir el documento, en caso de que el mismo se encuentre ubicado en el país o, caso contrario, la identificación propia de aquel de acuerdo a los parámetros establecidos por la Internacional Air Transpon Association (I.A.T.A.) o entidad internacional similar;
3) Identificador RUC del adquirente y/o documento de identidad del pasajero;
4) Nombre y apellido o razón social del adquirente y/o pasajero;
11) Las demás informaciones que sean fijadas por la Administración Tributaria, en normas de carácter general".
"Art. 31.- Obligación a expedir Notas de Remisión. Está obligada a expedir Notas de Remisión toda persona física y jurídica, propietaria o responsable de los bienes en los siguientes casos:
2) El transportista, cuando se trate de bienes pertenecientes a sujetos no obligados a expedir Comprobantes de Venta;
3) En las operaciones de Exportación, la Nota de Remisión servirá de sustento legal suficiente a los efectos de iniciar los trámites ante la Autoridad Aduanera. En dicho caso, se autoriza que en este documento se deje asentado el valor de los bienes o mercaderías consignados en el mismo, así como los demás datos que requiera la Dirección Nacional de Aduanas''.
"Art. 32.- Requisitos del formato preimpreso de la Nota de Remisión. Las Notas de Remisión deberán cumplir los siguientes requisitos:
8) Fecha límite de vigencia para la expedición del documento, expresada en un mes y año, según autorización otorgada por la administración Tributaria;
c) Un tercer ejemplar idéntico al original con la leyenda "Copia para la Administración Tributaria ", para la Administración Tributaria".
d) Un cuarto ejemplar idéntico al original con la leyenda "Copia para el Transportista", para el transportista, salvo que el responsable del transporte sea el destinatario o el remitente.
11) Además de la información impresa obligatoria, las Notas de Remisión podrán incluir datos adicionales de interés del negocio tales como nombre de fantasía, dirección electrónica, sitio Web, logotipos, entre otros;
12) Fecha de autorización de Timbrado, expresada en día, mes y año".
"Art. 37.- Exportación de Mercaderías. El traslado de las mercaderías destinadas a la exportación, dentro del territorio nacional y hasta los recintos aduaneros, se efectuará con la correspondiente Nota de Remisión.
A los efectos previstos en el Artículo 31, Numeral 3), del presente Decreto, la Nota de Remisión servirá de suficiente respaldo a los efectos de iniciar los trámites ante la autoridad aduanera".
"Art. 43.- Requisitos del formato preimpreso de los comprobantes de retención. Deben contener los siguientes requisitos:
11) Fecha de autorización de Timbrado, expresada en día, mes y año".
"Art. 53.- Obligación de Comunicar la utilización y baja de documentos timbrados. Los contribuyentes deberán comunicar la numeración utilizada y realizar la baja de documentos timbrados en la forma y plazo previstos por la Administración Tributaria, luego de haberse producido los acontecimientos que se mencionan a continuación:
A) Comunicación de Numeración Utilizada:
1. Cuando se produzca el vencimiento del plazo de vigencia del timbrado, por los documentos que fueron utilizados;
2. Por cese de actividades u operaciones del obligado a expedir el documento;
3. Por errores de impresión de requisitos detectados con posterioridad a la entrega de documentos por las empresas gráficas que efectuaron su Impresión;
4. Por Suspensión Temporal de RUC, cuando el periodo de suspensión supere a la fecha de vigencia del timbrado;
5. Por cierre del establecimiento donde se expide el documento;
6. Por cierre del punto de expedición;
7. Por modificación en los datos del contribuyente consignados en los documentos; siempre y cuando no comuniquen el uso temporal de los mismos.
B) Comunicación de Baja de Documentos:
1. Por deterioro de los documentos que impidan su utilización;
2. Por robo o extravío de documentos; en este caso, el contribuyente dentro de las 48 horas de producido el acontecimiento, deberá realizar la denuncia policial correspondiente cuya copia deberá adjuntar a la solicitud de baja. En la denuncia se deberá incluir el tipo de documento, número de timbrado y el rango de la numeración; en este caso, el contribuyente deberá reconstruir su archivo tributario;
3. Por errores de impresión de requisitos cuando se trate de cualquiera de los siguientes datos: N° de Timbrado, Vigencia del Timbrado, Nombre y Apellido o Razón Social, N° de RUC. Numeración del Documento, Denominación del Documento, detectados por los contribuyentes o las empresas "gráficas que efectuaron su impresión;
4. Por documentos impresos que no fueron retirados de las empresas gráficas que los elaboraron".
"Art. 56.- Autorización para la Impresión de Documentos. La Administración Tributaria autorizará a cada una de las empresas gráficas que efectuarán la impresión y timbrado de los documentos referidos en el presente Decreto, siempre que reúnan las siguientes condiciones:
1) Tener como actividad económica de su negocio la actividad de imprenta;
3) Estar al día en sus obligaciones tributarias:
4) Tener Clave de Acceso Confidencial de Usuario a los Sistemas Informáticos de la SET;
5) No haber sido inhabilitado definitivamente por no entregar Comprobantes de Venta;
8) Tener teléfono y dirección de correo electrónico, declarados en el RUC;
9) Disponer de equipos de computación y acceso a internet; y
10) Asistir a la jornada de capacitación y cumplir con los demás requisitos que establezca la Subsecretaría de Estado de Tributación".
"Art. 57.- Obligaciones de las Empresas Gráficas. Las empresas gráficas autorizadas por la Administración Tributaria estarán obligadas a:
2) Verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la impresión de documentos. En el caso de personas físicas la solicitud de impresión de documentos deberá ser presentada personalmente y en el caso de sociedades por representante legal que conste en el Registro Único de Contribuyentes. En su caso, podrán ser tramitadas las solicitudes por representantes acreditados a dicho efecto, por documento público o, en su defecto, documento privado con certificación de firmas ante Escribano Público. En ambos casos las Empresas Gráficas solicitarán la presentación de la cédula de identidad civil del solicitante y adjuntarán copia de la misma a la solicitud;
3) Previo a la impresión de documentos, solicitar al contribuyente la revisión de los datos contenidos en la Solicitud de Autorización y Timbrado de Documentos Preimpresos;
4) Imprimir obligatoriamente los datos consignados en la autorización de impresión otorgada por la Administración Tributaria. Podrán imprimir datos adicionales diferentes de los requisitos previstos en el presente Decreto, tales como nombre de fantasía, dirección de correo electrónico y de página Web, siempre y cuando se encuentren declarados en el RUC; además de leyendas y/o logotipos solicitados por el contribuyente;
5) Entregar a los contribuyentes que solicitaron la impresión y timbrado de documentos copia de la Solicitud de Autorización y Timbrado de Documentos Preimpresos y del Reporte de Entrega de Documentos;
6) Guardar cronológicamente los documentos de respaldo de los trabajos de impresión realizados, que incluya: las solicitudes de autorización para la impresión y timbrado de documentos y los reportes de trabajos realizados, en las condiciones que establezca la Administración Tributaria;
8) Previo a la entrega de los documentos impresos al contribuyente, verificar que los datos contenidos en ellos sean correctos.
9) Declarar los trabajos realizados en la forma y plazo que determine la Administración Tributaria;
10) Expedir y entregar Comprobantes de Venta por la prestación de los servicios de impresión de documentos;
11) Declarar oportunamente cualquier modificación en los datos declarados en la solicitud para obtener autorización para imprimir documentos o en el Registro Único de Contribuyentes;
12) Informar a la Administración Tributaria sobre el hurto, robo, extravío, destrucción o errores de impresión de requisitos de los documentos impresos que no fueron entregados al contribuyente;
13) Comunicar la baja de documentos impresos que no fueron retirados por los contribuyentes solicitantes en la forma y plazo que establezca la Administración Tributaria;
14) Cumplir con sus obligaciones tributarias y con las obligaciones previstas en este Decreto;
15) Facilitar las tareas de control y verificación por parte de la Administración Tributaria.
Lo dispuesto en los Numerales 2, 3 y 5 del presente Artículo, será obligatorio cuando la solicitud de autorización para la impresión y timbrado de documentos, sea registrada a través de las empresas gráficas habilitadas. En todos los casos, la empresa gráfica deberá entregar el Reporte de Entrega respectivo".
"Art. 59.- Bloqueo de Autorizaciones. La Administración Tributaria no tramitará las solicitudes de autorización de impresión y timbrado de documentos en los siguientes casos:
3) Cuando las empresas gráficas autorizadas no mantengan los requisitos establecidos en los numerales 1 y 8 del Artículo 56 del presente Decreto.
Una vez regularizada la situación se levantará esta medida, conforme a los procedimientos que establezca la Administración Tributaria".
"Art. 60.- Inhabilitación Temporal o Definitiva. Se procederá a la inhabilitación de las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas que no cumplan con lo dispuesto en los Artículos 57 y 58 del presente Decreto; y cuando las empresas gráficas autorizadas no faciliten o entorpezcan las tareas de control y verificación por parte de la Administración Tributaria.
Estas medidas se aplicarán sin perjuicio de que el hecho esté previsto en las normas contenidas en el Capítulo III del Libro V de la Ley N° 125/91".
Art. 2°.- Establécese que en todos los casos de enajenación de bienes y/o prestación de servicios, el emisor del Comprobante de Venta y Documentos Complementarios podrá optar por utilizar los identificadores de RUC genéricos previstos por la Subsecretaría de Estado de Tributación, para los casos en los que el adquirente del bien o receptor del servicio sea una persona física o jurídica del exterior, un consumidor final, agentes diplomáticos o delegaciones oficiales extranjeras y en cualquier otra situación que así lo amerite, a criterio de la Administración Tributaria.
Art. 3°.- El presente Decreto entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en dos (2) diarios de circulación nacional, con excepción de las disposiciones relativas a la implementación de la Factura de Exportación (Artículo 2°, Numeral 1.1; Artículo 5°, Numerales 1.1 y II; Artículo 14, Numeral 7; Artículo 31, Numeral 3 y Artículo 37), las cuales serán aplicables a partir de la fecha que disponga la Administración Tributaria.
Art. 4°.- Deróganse todas las disposiciones que resulten contrarias a este Decreto.