Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0112-kdil1-3-4012-233-2017-1-ap
Timestamp: 2017-09-26 19:52:01+00:00
Document Index: 50569302

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 86', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 43', 'art. 88', 'art. 96', 'art. 86', 'art. 3', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 43', 'art. 86']

0112-KDIL1-3.4012.233.2017.1.AP | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „Nowoczesne boisko wielofunkcyjne i pracownia cyfrowa (...)”.
0112-KDIL1-3.4012.233.2017.1.APinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 czerwca 2017 r. (data wpływu 30 czerwca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „Nowoczesne boisko wielofunkcyjne i pracownia cyfrowa (...)” – jest prawidłowe.
W dniu 30 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „Nowoczesne boisko wielofunkcyjne i pracownia cyfrowa (...)”.
W dniu 23 maja 2016 r. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. „Nowoczesne boisko wielofunkcyjne i pracownia cyfrowa (...)” ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020 (RPOW), działanie 7.1 Inwestycje w edukację przedszkolną, podstawową i gimnazjalną. Uchwałą Zarządu Województwa z dnia (...) przedmiotowy projekt został wybrany do dofinansowania, jednak umowa o dofinansowanie do chwili obecnej nie została zawarta.
Przedsięwzięcie zlokalizowane jest na terenie Szkoły Podstawowej oraz Gimnazjum, a jego zakresem jest rozbudowa boiska szkolnego wielofunkcyjnego oraz zakup wyposażenia do pracowni informatycznej.
Projekt realizowany jest w latach 2015-2017 i obejmuje wykonanie dwóch zadań:
Nowy obiekt sportowy szkolny zlokalizowany został w miejscu dawnego boiska sportowego z nawierzchnią asfaltową. W ramach projektu w 2016 r. wybudowano nowoczesne boisko sportowe z bezpieczną nawierzchnią poliuretanową o wymiarach 26,08x42,08m i powierzchni 1097,45m2.
Prace z tym związane obejmowały swoim zakresem:
rozbiórkę istniejącego boiska z nawierzchni asfaltowej,
demontaż wyposażenia sportowego i fragmentu piłkochwytu,
budowę nowego boiska z nawierzchnią poliuretanową,
wykonanie odwodnienia liniowego,
montaż piłkochwytów i sprzętów sportowych, wykonanie ogrodzenia,
montaż obiektów małej architektury – zestawu do ćwiczeń,
wykonanie instalacji oświetlenia boiska oraz monitoringu,
wykonanie parkingu z poszerzeniem dojazdu do parkingu,
ukształtowanie i zagospodarowanie terenu w bezpośrednim otoczeniu obiektu.
Nowy obiekt jest przeznaczony do uprawiania różnych dyscyplin sportowych, tj.: piłki ręcznej – pole gry 38x20m, piłki nożnej (mini), koszykówki – pole gry 23x13m, siatkówki – pole gry 18x9m. W wyniku podjętych prac inwestycyjnych poprawione zostały parametry techniczne i eksploatacyjne boiska, a przede wszystkim zwiększyło się bezpieczeństwo osób uprawiających sport oraz komfort użytkowania obiektu.
2. Zakup wyposażenia do pracowni cyfrowej
W 2017 r. zaplanowano zakup wyposażenia do pracowni komputerowej w gimnazjum, które będzie zgodne z wykazem pomocy dydaktycznych oraz narzędzi TIK Ministerstwa Edukacji.
Zakup wyposażenia obejmie:
20 przenośnych komputerów dla ucznia z nowoczesnym systemem operacyjnym i oprogramowaniem,
1 przenośny komputer dla nauczyciela z nowoczesnym systemem operacyjnym i oprogramowaniem,
serwer plików NAS umożliwiający składowanie danych,
tablica interaktywna wisząca obsługiwana za pomocą palca lub dowolnego wskaźnika, z głośnikami i projektorem o obiektywie szerokokątnym,
sieciowe urządzenie wielofunkcyjne.
Celem przedsięwzięcia jest poprawa warunków edukacyjnych w zakresie nauczania i możliwości rozwoju osób uczących się, a także podnoszenie jakości i dostępności kształcenia poprzez rozwój nowoczesnej struktury teleinformatycznej oraz rozbudowę zaplecza sportowego.
Realizacja projektu przyczyni się do poprawy warunków nauczania w szkole podstawowej i gimnazjum. Głównymi odbiorcami planowanego przedsięwzięcia są: uczniowie, w tym uczniowie ze szczególnymi potrzebami edukacyjnymi (np. uczniowie niepełnosprawni), nauczyciele, pozostałe szkoły podstawowe zlokalizowane na terenie gminy, kluby sportowe, stowarzyszenia, instytucje publiczne oraz mieszkańcy gminy.
Oprócz robót budowlanych, we wniosku o dofinansowanie ujęto, także wydatek związany z opracowaniem dokumentacji projektowo-wykonawczej i studium wykonalności (wydatki poniesione w latach 2015-2016). Ponadto wniosek uwzględnia usługę inspektora nadzoru. Aktualnie, całkowita wartość projektu wynosi ..........zł, w tym dotacja z Unii Europejskiej wynosi ..........zł. Dodatkowo na część projektu dotyczącą budowy boiska wielofunkcyjnego gmina otrzymała dotację z Ministerstwa Sportu i Turystyki w wysokości ..........zł.
Na etapie złożenia wniosku o dofinansowanie ze środków RPOW Gmina określiła, że nie ma prawa do odliczenia w całości podatku VAT, stąd podatek VAT został uznany we wniosku o dofinansowanie w kategorii wydatki kwalifikowalne. Zgodnie z zapisami wniosku o dofinansowanie: „brak prawnej i faktycznej możliwości odliczenia w całości podatku VAT wynika z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2004 r., nr 54, poz. 535, z późn. zm.). Brak jest możliwości wykorzystania towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług VAT.
Ponadto szkoła wykonuje czynności zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a, a więc nie może odliczyć podatku VAT z faktur dokumentujących realizowaną inwestycję. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług, zwaną dalej ustawą o VAT, zwolnione od podatku są usługi świadczone przez „jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania”.
Po zakończeniu inwestycji infrastruktura powstała w efekcie jej realizacji, będzie służyła świadczeniu nieodpłatnych usług z zakresu edukacji i sportu. Inwestycje będą służyły działalności nieopodatkowanej Gminy.
Boiskiem oraz wyposażeniem pracowni informatycznej w całym okresie trwałości będą zarządzały szkoły, będące jednostkami organizacyjnymi gminy. Przekazanie środków trwałych będzie w formie nieodpłatnej: boisko sportowej wraz z wyposażeniem – Szkole Podstawowej, wyposażenie pracowni komputerowej – Gimnazjum.
Czy Gminie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę boiska wielofunkcyjnego?
Czy Gminie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup wyposażenia pracowni cyfrowej?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę boiska wielofunkcyjnego oraz nie będzie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup wyposażenia do pracowni cyfrowej.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ust. 1, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Gmina stosownie do art. 2 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, jest jednostką samorządu terytorialnego posiadającą osobowość prawną, wykonującą zadania publiczne we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność.
W myśl art. 6 ust. 1 ww. ustawy do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty.
W szczególności zadania własne obejmują sprawy kultury fizycznej turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych (art. 7 ust. 1 pkt 10).
Zakupy dokonywane w ramach projektu nie były związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, a Gmina w związku z realizacją budowy boiska nie uzyskiwała i nie uzyskuje żadnego wynagrodzenia, które generowałoby podatek należny.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, zwalnia się od podatku usługi świadczone przez „jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania”.
Nie planuje się komercyjnego wykorzystania zarówno efektów projektu pracowni cyfrowej jak i sprzętu zakupionego w ramach jego realizacji. Zakupiony sprzęt oraz pracownia nie będzie odpłatnie udostępniana innym podmiotom na podstawie umów cywilnoprawnych i tym samym nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym.
Wobec powyższego nie zostały spełnione podstawowe przesłanki warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Zatem nie istnieje możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przez Wnioskodawcę w związku z zakupami dokonywanymi w ramach realizacji projektu pn. „Nowoczesne boisko wielofunkcyjne i pracownia cyfrowa w Szkole Podstawowej i Gimnazjum”.
Na podstawie przepisu art. 88 ust. 4 ustawy – obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z kolei, zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016 r., poz. 1454, z późn. zm.), jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi najpóźniej od dnia 1 stycznia 2017 r.
Natomiast w myśl art. 6 ust. 1 ww. ustawy – do zakresu działania gminy należą wszelkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, nie zastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują sprawy w zakresie edukacji publicznej oraz kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych (art. 7 ust. 1 pkt 8 i 10 ustawy o samorządzie gminnym).
Z opisu sprawy wynika, że Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. „Nowoczesne boisko wielofunkcyjne i pracownia cyfrowa (...)” ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego na lata 2014-2020 (RPOW), działanie 7.1 Inwestycje w edukację przedszkolną, podstawową i gimnazjalną. Przedsięwzięcie zlokalizowane jest na terenie szkoły podstawowej oraz gimnazjum, a jego zakresem objęta jest rozbudowa boiska szkolnego wielofunkcyjnego oraz zakup wyposażenia do pracowni informatycznej. Celem przedsięwzięcia jest poprawa warunków edukacyjnych w zakresie nauczania i możliwości rozwoju osób uczących się, a także podnoszenie jakości i dostępności kształcenia poprzez rozwój nowoczesnej struktury teleinformatycznej oraz rozbudowę zaplecza sportowego. W ramach ww. projektu w 2016 r. wybudowano nowoczesne boisko sportowe z bezpieczną nawierzchnią poliuretanową. Natomiast w 2017 r. zaplanowano zakup wyposażenia do pracowni komputerowej, które będzie zgodne z wykazem pomocy dydaktycznych oraz narzędzi TIK Ministerstwa Edukacji. Realizacja projektu przyczyni się do poprawy warunków nauczania w szkole podstawowej i gimnazjum. Po zakończeniu inwestycji infrastruktura powstała w efekcie jej realizacji, będzie służyła świadczeniu nieodpłatnych usług z zakresu edukacji i sportu. Inwestycje będą służyły działalności nieopodatkowanej Gminy. Boiskiem oraz wyposażeniem pracowni informatycznej w całym okresie trwałości będą zarządzały szkoły, będące jednostkami organizacyjnymi Gminy. Ponadto szkoła wykonuje czynności zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy. Przekazanie środków trwałych będzie w formie nieodpłatnej: boisko sportowej wraz z wyposażeniem – Szkole Podstawowej, wyposażenie pracowni komputerowej – Gimnazjum.
W przedmiotowej sprawie rozbudowane boisko szkolne oraz planowany zakup wyposażenia do pracowni informatycznej są/będą wykorzystywane tylko do czynności wykonywanych w ramach zadań własnych Gminy, niepodlegających opodatkowaniu oraz zwolnionych od podatku VAT. Efekt realizowanego projektu nie służy/nie będzie służyć Wnioskodawcy do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zatem stwierdzić należy, że towary i usługi nabywane na potrzeby realizacji projektu nie mają/nie będą mieć związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę boiska wielofunkcyjnego oraz nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup wyposażenia pracowni cyfrowej. Powyższe wynika, z tego, że w zakresie realizacji projektu nie są/nie będą spełnione przesłanki, wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do odliczenia podatku, tj. wydatki związane z realizacją projektu nie służą/nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanego przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
0112-KDIL2-3.4012.215.2017.1.BC | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-2.4012.284.2017.1.AGW | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL2-1.4012.135.2017.2.SS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Projekt > 0112-KDIL1-3.4012.233.2017.1.AP