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Timestamp: 2019-02-23 21:16:38+00:00
Document Index: 74862432

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 4', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 11']

Studio Mondardini - Reati tributari e sanzioni
Reati tributari e sanzioni
Norma di riferimento: D.lgs. 74/2000 rivisitato dal D.lgs. 24/9/ 2015 n. 158.
E’ l’ipotesi delittuosa dove dichiarazione, oltre ad essere non veritiera, risulti sorretta da un impianto contabile o documentale di comodo in grado di sviare o intralciare la successiva attività di accertamento da parte dell’Amministrazione finanziaria.
È il delitto più grave per il quale è prevista la pena della reclusione da 1 anno e 6 mesi a 6 anni.
2) Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 D.lgs. 74/2000) ricorre quando , al fine di evadere l’Iva o l’imposta sui redditi, nelle dichiarazioni relative a tali imposte, vengano indicati elementi attivi per un elemento inferiore a quello effettivo ovvero elementi passivi fittizi o crediti e ritenute fittizi.
Occorre peraltro che si superino determinate soglie: l’imposta evasa, sia essa a titolo di Irpef o di Iva, deve essere superiore a 30.000 euro; inoltre l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione, anche mediante l’indicazione di elementi passivi fittizi, sia superiore al 5% dell’ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione o, in ogni caso, superiore a 1.500.000 euro, ovvero, qualora l’ammontare complessivo dei crediti e delle ritenute fittizie sia superiore al 5% dell’imposta medesima o comunque a 30.000 euro.
La fraudolenza dichiarativa, propria dei soggetti obbligati alla tenuta della contabilità , richiede una falsa rappresentazione delle scritture contabili ovvero di essersi avvalsi di documenti o altri mezzi fraudolenti idonei ad ostacolare l’accertamento.
3) Dichiarazione infedele (art. 4 D.lgs. 74/2000) è un delitto che può essere commesso anche dai soggetti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili e si consuma quando, al fine di evadere l’Iva o le imposte sui redditi, in una delle dichiarazioni relative a tali imposte, siano indicati elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo o elementi passivi inesistenti.
E’ necessario che l’imposta evasa sia superiore a 150.000 euro; l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione, anche mediante indicazione di elementi passivi inesistenti, sia superiore al 10% dell’ammontare degli elementi attivi indicati o comunque superiore a 3.000.000 euro.
È prevista una pena della reclusione da uno a tre anni.
4) Omessa dichiarazione (art. 5 D.lgs. 74/2000): viene sanzionato il comportamento di chi, al fine di evadere l’Iva o l’imposta sui redditi, non presenta, pur essendovi obbligato, una delle dichiarazioni relative a dette imposte e l’imposta evasa, con riferimento a ciascuno dei singoli tributi, sia superiore a 50.000 euro.
L’omissione non si verifica quando la dichiarazione venga presentata entro 90 giorni dalla scadenza del termine ovvero non sia sottoscritta o redatta su uno stampato conforme.
5) Emissione di documenti per operazioni inesistenti (art. 8 D.lgs. 74/2000): il delitto si consuma quando un soggetto, pur di consentire a terzi l’evasione dell’imposta, emetta documenti relativi ad operazioni inesistenti.
In tal caso è previsto il “cumulo giuridico” ovvero il compimento di un solo reato anche di fronte a l’emissione di più documenti falsi a diversi soggetti nel medesimo periodo d’imposta.
6) Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 D.lgs. 74/2000): la distruzione, totale o parziale, di documenti o scritture contabili di cui si è obbligati alla conservazione per legge, qualora impedisca la ricostruzione dei redditi, è punita con la reclusione da un anno e 6 mesi a 6 anni.
7) Omesso versamento IVA (art. 10 ter D.lgs. 74/2000): nel caso in cui si ometta il versamento dell’Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale per un ammontare superiore a 250.000 euro per ciascun periodo d’imposta, entro il termine per il versamento dell’acconto relativo al periodo d’imposta successivo, la pena è la reclusione da 6 mesi a 2 anni.
8) Indebita compensazione (art. 10 quater D.lgs. 74/2000): il delitto in questione è punito differentemente a seconda della tipologia del credito utilizzato indebitamente in compensazione dell’imposta dovuta: se non spettante e superiore a 50.000 euro la pena è la reclusione da 6 mesi a 2 anni; se inesistente e superiore a 50.000 euro la pena è la reclusione da un anno e 6 mesi a 6 anni.
9) Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 D.lgs. 74/2000). È prevista la pena della reclusione da 6 mesi a 4 anni per coloro che, al fine di non pagare le imposte sui redditi, gli interessi e le eventuali sanzioni, per un importo complessivo superiore a 50.000 euro, compiano atti fraudolenti su beni propri o altrui, idonei a rendere inattiva la procedura di riscossione coattiva.