Source: http://laadministracionaldia.inap.es/noticia.asp?id=1148607
Timestamp: 2019-12-08 14:25:38
Document Index: 124284526

Matched Legal Cases: ['artículo 46', 'artículo 18', 'artículo 158', 'artículo 3', 'Artículo 1', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 46', 'artículo 18', 'artículo 9', 'Artículo 2', 'artículo 134', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'artículo 90', 'Artículo 8', 'artículo 57', 'artículo 158', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 3', 'Artículo 11', 'artículo 90', 'artículo 69']

En este sentido, la aprobación de la orden posibilita la aplicabilidad de las previsiones contenidas en los artículos 134.1 y 90.2 de la Ley General Tributaria, respecto a la no procedencia de la comprobación de valores cuando el obligado tributario hubiera utilizado en su declaración los valores publicados por la propia Administración actuante; y por otro lado, y respecto a los efectos vinculantes de la información sobre el valor de los bienes otorgada por la Administración, cuando el interesado haya proporcionado a ésta datos verdaderos y suficientes. Actuaciones que, además de garantizar la seguridad jurídica de los ciudadanos, persiguen incentivar el adecuado cumplimiento por éstos de sus obligaciones tributarias.
En concreto, la regulación de los medios de valoración establecida en la presente orden persigue garantizar la seguridad jurídica de los obligados tributarios en el ámbito de los impuestos antes citados, por diferentes vías:
Debe tenerse presente que los valores resultantes de la aplicación de los precios medios que se aprueban en esta Orden tienen carácter de mínimos y, en todo caso, que los valores declarados no pueden ser inferiores al precio o contraprestación pactada, según lo estipulado en el artículo 46.3 del ya mencionado Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el artículo 18.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Finalmente y cumpliendo con idénticos objetivos, la orden fija las normas sobre los dictámenes de los peritos de la Administración y regula el suministro de información sobre el valor de los inmuebles de naturaleza rústica que vayan a ser objeto de adquisición. En este punto la voluntad de transparencia de la norma que se aprueba es inequívoca, por cuanto no sólo se aporta el modelo de solicitud, facilitándose con ello a los ciudadanos el ejercicio de su derecho a obtener información sobre el valor a efectos fiscales de los bienes, sino que, además, se contempla que los precios aprobados podrán consultarse, a través de Internet, en el Portal Tributario de la página Web de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
Por todo ello, en virtud de los dispuesto en los artículos 57 y 134 de la tan citada Ley General Tributaria, del artículo 158 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio , y en uso de las competencias reconocidas en el artículo 3 del Decreto 82/2015, de 14/07/2015, por el que se establece la estructura orgánica y competencias de la Consejería de Hacienda y Administraciones Públicas, Dispongo:
Capítulo I Precios medios en el mercado de bienes rústicos Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación 1. La presente orden tiene por objeto la aprobación de los precios medios en el mercado, la metodología empleada para su cálculo y las normas sobre el procedimiento de comprobación de valores aplicables a determinados bienes inmuebles de naturaleza rústica para hechos imponibles producidos en 2016.
2. Los precios medios en el mercado aprobados en esta orden sólo serán de aplicación a los bienes que se encuentren en suelo rural, preservado por la ordenación territorial y urbanística de su transformación mediante la urbanización, al que se refiere el artículo 21.2.a. del texto refundido de la Ley de Suelo y Rehabilitación Urbana, aprobado por Real Decreto Legislativo 7/2015, de 30 de octubre .
a) Al suelo rural para el que los instrumentos de ordenación territorial y urbanística prevean o permitan su paso a la situación de suelo urbanizado, al que se refiere el artículo 21.2.b. del texto refundido de la Ley de Suelo y Rehabilitación Urbana citada.
b) Cuando el valor determinado por dicho medio sea inferior al valor declarado por el interesado o al precio o contraprestación pactada en el acto o negocio jurídico que de lugar al hecho imponible. En tal caso, se tomará la mayor de dichas cantidades como base imponible, de acuerdo con lo previsto en el artículo 46.3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre y el artículo 18.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) Cuando la totalidad de las superficies declaradas en un expediente sea superior a 30 hectáreas en el caso de cultivos de secano y tierras cubiertas con: monte bajo, matorral, monte maderable, encinar, prados, erial, pastos e improductivas; y a 15 hectáreas en el caso de cultivos de regadío.
d) Cuando el valor declarado o determinado por su precio medio en el mercado de todos los bienes rústicos incluidos en un mismo expediente exceda de 400.000 euros.
e) Cuando el bien o el tipo de cultivo no esté incluido en los anexos II y I, respectivamente, de la presente orden.
f) Cuando se trate de terrenos que reúnan las condiciones mencionadas el apartado 4 y 5 del artículo 9 de esta disposición.
g) Cuando se trate de transmisiones de inmuebles con renuncia a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Artículo 2. Precios medios en el mercado de bienes rústicos.
1. Se aprueban los precios medios en el mercado para los bienes rústicos aplicables a hechos imponibles producidos en 2016, así como la metodología empleada para su cálculo.
Los precios medios en el mercado se determinan de acuerdo con los artículos 3, 4 y 5 de esta disposición y la metodología empleada consta en el anexo IV.
2. Los precios medios que se aprueban serán utilizables como medio de comprobación por la Administración tributaria en la gestión de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Igualmente, podrán ser utilizados por los interesados para determinar la base imponible en las autoliquidaciones de los citados impuestos, con los efectos previstos en el artículo 134.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria según lo dispuesto en esta Orden.
Artículo 3. Determinación del precio medio en el mercado de los bienes inmuebles rústicos.
1. El precio medio en el mercado de los bienes inmuebles rústicos será el resultado de multiplicar el valor unitario que para cada municipio y tipo de cultivo se recoge en el anexo I por la superficie de la finca expresada en hectá- reas.
2. El valor unitario es el valor medio asignado para cada tipo de cultivo a la intensidad productiva que cuenta con mayor número de hectáreas dedicadas al mismo en cada municipio.
Artículo 4. Determinación del precio medio en el mercado de las instalaciones, construcciones, infraestructuras y maquinaria.
1. Los precios medios en el mercado de las instalaciones, construcciones e infraestructuras existentes en fincas rústicas o utilizadas en el sector agrario se determinarán multiplicando el valor unitario por la magnitud cuya unidad de medida se indica para cada una de ellas en el anexo II.1.
a) Para instalaciones: un 6 por ciento anual hasta el decimoquinto año; si tienen una antigüedad de 15 o más años, el coeficiente será del 90 por ciento.
b) Para construcciones e infraestructuras: un 2,5 por ciento anual hasta el trigésimo segundo año; si tienen una antigüedad de 32 o más años el coeficiente será del 80 por ciento. En todo caso, si el valor del bien adaptado según su antigüedad resultase inferior al valor catastral, se tomará este último como valor comprobado.
2. El precio medio en el mercado de los tractores y otra maquinaria agrícola se determinará por los precios publicados en los boletines especializados de uso habitual por los vendedores de vehículos a motor, para el mismo período de amortización. Cuando el precio de partida se refiera al valor inicial en la fecha de matriculación, se aplicará una depreciación de un 6 por ciento anual hasta el decimoquinto año; si tienen una antigüedad de 15 o más años, el coeficiente será del 90 por ciento.
Para el caso de tractores agrícolas que no consten en los citados boletines especializados con más de 12 años desde su matriculación los precios medios se determinarán de acuerdo con la tabla contenida en el anexo II.2 en función de su potencia y clase de tracción.
Para el caso de remolques agrícolas los precios medios se determinarán de acuerdo con la tabla contenida en el anexo II.3 en función de su masa máxima en carga admisible (MMA) en kg y de los años de utilización.
Artículo 5. Determinación del precio medio en el mercado del ganado.
Capítulo II Normas sobre el procedimiento de comprobación de valores de los bienes rústicos en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Artículo 6. Normas sobre el procedimiento de comprobación de valores de bienes rústicos Se aprueban las normas sobre el procedimiento de comprobación de valores de bienes rústicos aplicables a hechos imponibles producidos en 2016, que se contemplan en los artículos siguientes de esta Orden.
Artículo 7. Criterios para determinar los expedientes objeto del procedimiento de comprobación de valores.
En la gestión de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurí- dicos Documentados, la Administración no procederá a la comprobación de los valores declarados por los contribuyentes en los siguientes casos:
a) Cuando el valor declarado por los contribuyentes sea igual o superior al precio medio en el mercado determinado conforme a lo dispuesto en el capítulo I.
b) Cuando el valor declarado por los contribuyentes sea igual o superior al suministrado por la Administración con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles, según lo dispuesto en el artículo 90 de la Ley General Tributaria.
Artículo 8. Medios de comprobación del valor de los bienes rústicos.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 57 de la Ley General Tributaria, el valor de los bienes rústicos a efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se determinará aplicando los siguientes medios de comprobación por el orden que se indica:
c) Precio, contraprestación pactada o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien realizadas dentro del plazo de un año.
3. La estimación mediante el valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas, se tomará siempre que dicho valor se haya determinado en la forma prevista en la Ley 2/1981, de 25 de marzo , de regulación del mercado hipotecario.
4. La estimación por el precio o contraprestación pactada o por el valor declarado en otras transmisiones del mismo bien se ajustará a las condiciones establecidas en el artículo 158.4 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio .
Artículo 9. Normas sobre los dictámenes de los peritos de la Administración para la valoración de inmuebles rústicos.
2. Para emitir los dictámenes de valoración no será necesaria la visita al inmueble cuando sea posible determinar las características del mismo mediante la consulta de archivos, bases de datos, cartografía o fotografías aéreas obtenidas principalmente a través del sistema de información geográfica de parcelas agrícolas (Sigpac), de las bases de datos del Catastro o de la propia Administración tributaria. En caso contrario, las visitas se documentarán en las correspondientes diligencias que formarán parte del dictamen de valoración.
3. En los dictámenes de los peritos, con carácter general, se determinará el valor de los bienes inmuebles rústicos multiplicando la superficie de la finca expresada en hectáreas por el valor unitario que para cada municipio y tipo de cultivo se recoge en el anexo I y por los coeficientes correctores que, atendiendo a sus especiales características, sean de aplicación.
4. En el supuesto de que los bienes a valorar se encuentren situados en terrenos próximos a las zonas urbanas o industriales de los municipios que se indican en el anexo III.1, la determinación del valor mediante dictamen se realizará teniendo en cuenta los valores unitarios y condiciones contenidas en el anexo III.2.
5. En el supuesto de que en los bienes a valorar concurran circunstancias tales como: proximidad a zonas deportivas o de ocio, a zonas de expansión urbanística, a industrias contaminantes, suelos contaminados, parcelas colindantes o que se integren en una explotación, configuración de parcela que dificulte su aprovechamiento, existencia de cultivos mixtos o de otros aprovechamientos, ya sean cinegéticos, ganaderos, mineros, energéticos u otros no contemplados en esta orden, ubicación dentro de espacios naturales protegidos o zonas periféricas de protección y otras análogas que modifiquen sustancialmente el valor para uso agrario; los peritos de la Administración podrán emitir dictámenes que no se ajusten a lo dispuesto en los puntos anteriores.
Artículo 10. Coeficientes correctores.
Este coeficiente modifica el valor unitario en función de la intensidad productiva, según su cultivo, de la finca a valorar que consta en el Catastro.
El coeficiente de intensidad productiva no será de aplicación en la comprobación de valor de aquellos terrenos de naturaleza rústica dedicados al cultivo de monte bajo, matorral o erial-pastos.
Los valores posibles de este coeficiente son los siguientes:
a) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad superior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario definido en el artículo 3 hasta la máxima del municipio, se aplicará el coeficiente 1,2.
b) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad inferior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la máxima del municipio, se aplicará el coeficiente 1,1.
c) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar corresponda a la intensidad productiva del valor unitario, se aplicará el coeficiente 1,0.
d) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad superior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la mínima del municipio, se aplicará el coeficiente 0,9.
e) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad inferior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la mínima del municipio, se aplicará el coeficiente 0,8.
Este coeficiente corrige el valor unitario de la finca atendiendo a su proximidad a los núcleos de población y vías de comunicación, así como a la dificultad existente para acceder a la misma.
Este coeficiente toma los siguientes valores:
a) Por proximidad a núcleo de población: 1,4.
Se aplicará cuando la distancia en línea recta desde cualquier linde de la finca al núcleo de población más próximo sea inferior a 1 kilómetro.
b) Por ser colindante con cualquier vía de comunicación de la red de carreteras o sus áreas de servicio se aplicará el coeficiente 1,2.
c) Por dificultad para acceder a la finca: 0,8.
Este coeficiente se aplicará cuando el acceso a la finca se efectúe por caminos en mal estado o de pendiente excesiva, de forma que sólo sea posible el acceso en tractor o vehículo todo terreno durante más de 3 kilómetros.
No será de aplicación en el caso de que deban ser utilizados cualquiera de los coeficientes señalados en las letras anteriores.
3. Coeficiente de superficie.
Indica la incidencia de la superficie total de la finca en su valor unitario. La superficie total se determinará por la suma de todas las superficies dedicadas a los distintos tipos de cultivos o aprovechamientos que coexistan en la misma, correspondientes al conjunto de parcelas catastrales que la integran:
El coeficiente aplicable podrá variar de 1,2 a 2,2 según los siguientes criterios:
a) Cuando la suma de superficies sea mayor de 30 hectáreas y menor de 100 hectáreas se aplicará el coeficiente 1,2.
b) Cuando la suma de superficies sea mayor o igual a 100 hectáreas y menor de 250 hectáreas se aplicará el coeficiente 1,4.
c) Cuando la suma de superficies sea mayor o igual a 250 hectáreas y menor de 500 hectáreas se aplicará el coeficiente 1,7.
d) Cuando la suma de superficies sea mayor o igual a 500 hectáreas se aplicará el coeficiente 2,2.
Este coeficiente se aplicará solamente sobre las superficies dedicadas a encinar, matorral, monte bajo, erial-pastos o improductivo.
El resto de las superficies de la finca, con cultivos o aprovechamientos distintos a los mencionados, serán valoradas conforme a las demás normas contenidas en esta orden. Si el valor de estas superficies resultase inferior al que les correspondería como matorral aplicándole el coeficiente de superficie, será este último el que se tomará como valor de las mismas.
Artículo 11. Información sobre el valor de los bienes que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión.
Conforme a lo dispuesto en el artículo 90 de la Ley General Tributaria y en el artículo 69 del Reglamento de Aplicación de los Tributos, los interesados podrán solicitar a la Administración tributaria información sobre el valor a efectos fiscales de los inmuebles de naturaleza rústica que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión, exclusivamente a los efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Dicha petición podrá realizarse mediante el modelo que se incluye como anexo V. Este anexo, así como la obtención automática de los precios medios regulados en esta orden podrán ser consultados en el Portal Tributario de la Consejería de Hacienda y Administraciones públicas, en la dirección: https://tributos.jccm.es/.
La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación y tendrá efectos desde el día 1 de enero de 2016.