Source: http://cipauditoresltda.blogspot.com/2015/03/
Timestamp: 2020-08-08 23:50:29
Document Index: 275723309

Matched Legal Cases: ['artículo 40', 'artículo 96', 'artículo 16', 'artículo 4', 'artículo 63', 'artículo 142', 'artículo 165', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 3', 'ARTÍCULO 12']

marzo 2015 ~ CIP Auditores Ltda
Expedir los certificados de retención del 2014 evítese sanciones...
12:34 cipauditores No comments
Así lo dispuso el gobierno nacional en el artículo 40 del decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014:"Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre la renta para la equidad -cree y del gravamen a los movimientos financieros."
Texto gerencie.com
Devolver el IVA a Organismos internacionales, misiones diplomáticas y consulares.
6:19 cipauditores No comments
Expresa que el Gobierno de la República Federal de Alemania, tiene programado entregar a la DIJIN y a la DIPOL cuantiosos equipos técnicos y vehículos adquiridos en el mercado local, respecto de los cuales es imposible la devolución del IVA conforme con la comunicación del Ministerio de Relaciones Exteriores. La colaboración del Gobierno Alemán es por el monto de $300.000 euros, que en virtud de la legislación de su país no es posible afectarla con impuestos, recursos que quedarían sin destino en dado caso de afectarse con tributos.
El Ministerio de Relaciones Exteriores, está facultado para devolver el IVA a las misiones diplomáticas y consulares y organismos internacionales, en virtud de la exención consagrada en los tratados, convenios o acuerdos internacionales vigentes incorporados en la legislación interna, y a falta de éstas con base en la más estricta reciprocidad internacional.
El artículo 96 de la Ley 788 de 2002, reglamentado por el Decreto 540 de 2004, exime de todo impuesto, incluido el IVA, a los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar programas de utilidad común. Para efectos de la obtención del beneficio, los artículos 2 y 4 ibídem, partiendo de la base de que la ejecución o administración de los recursos puede efectuarla directamente entre otros el donante o a través de entidades públicas, señalan los requisitos que se deben cumplir para hacer efectiva la exención a saber:
Certificación de la entidad pública del sector, en este caso nacional, (Puede ser el Ministerio de Defensa Nacional o la entidad que como autoridad pueda certificar la utilidad común para el sector), en cuanto que los proyectos e inversiones a que están destinados los auxilios o donaciones correspondientes, son de utilidad común.
La anterior certificación debe remitirse a la entidad ejecutora de los recursos, ya sea la Embajada o la entidad que se designe como administradora de los recursos.
La Embajada o entidad administradora de los recursos dentro de los cinco (5) días hábiles debe remitir a la DIAN dicha certificación ( o copia de la misma).
El representante legal de la Embajada o de la entidad administradora de los recursos donados que los ejecute, al momento deadquirir los bienes o servicios, en este caso vehículos debe expedir al vendedor una certificación para que este no le cobre el IVA, en la cual conste:
-La denominación del convenio, acuerdo o actuación intergubernamental que ampara el auxilio o donación.
- Fecha del mismo.
- Firma de revisor fiscal o contador.
En caso que la administración de los fondos se otorgue a las entidades beneficiarias, estas pueden adquirir los vehículos sin el IVA, siempre y cuando se de cumplimiento a la ley como al reglamento citados, caso en el cual, se deben manejar los fondos donados en contabilidad separada.
Texto Oficio-Dian- 095923/20-12-10.
Prevención, preparación y respuesta ante emergencias de acuerdo con el Decreto 1443 - SGSST
22:50 cipauditores No comments
Todo empleador o contratante en Colombia, debe implementar y mantener las disposiciones necesarias en materia de PREVENCIÓN, PREPARACIÓN Y RESPUESTA ANTE EMERGENCIAS, con cobertura a todos los trabajadores, independiente de su forma de contratación o vinculación, incluidos contratistas y subcontratistas, así como proveedores y visitantes.
Todas las empresas y organizaciones deberán sustituir el Programa de Salud Ocupacional por el Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo SGSST para lo cual, a partir del 31 de julio de 2014 cuando entró en vigencia del Decreto 1443, tendrán un plazo para culminar la totalidad del proceso, de la siguiente manera:
1) Empresas de menos de 10 trabajadores.
Hasta el 31 de enero del 2016.
(Después de este plazo Posible Sanción de $322.150.000.
2) Empresas con 10 a 200 trabajadores.
Hasta el 31 de julio del 2016.
(Después de este plazo Posible Sanción de $322.150.000.)
3) Empresas de 201 o más trabajadores.
Para ajustarse a los plazos establecidos en el presente artículo, las empresas tendrán en cuenta el promedio de número total de trabajadores, independientemente de su forma de contratación (Laboral,OPS y Civil), del año inmediatamente anterior a la fecha de publicación del presente decreto, lo cual deberá quedar certificado por el representante legal de la empresa.
Para implementar el PLAN DE PREVENCIÓN, PREPARACIÓN Y RESPUESTA ANTE EMERGENCIAS se debe considerar como mínimo, los siguientes aspectos:
-Identificar sistemáticamente todas las amenazas que puedan afectar a la empresa;
-Identificar los recursos disponibles, incluyendo las medidas de prevención y control existentes al interior de la empresa para prevención, preparación y respuesta ante emergencias, así como las capacidades existentes en las redes institucionales y de ayuda mutua;
-Analizar la vulnerabilidad de la empresa frente a las amenazas identificadas, considerando las medidas de prevención y control existentes; ,
-Valorar y evaluar los riesgos considerando el número de trabajadores expuestos, los bienes y servicios de la empresa;
-Diseñar e implementar los procedimientos para prevenir y controlar las amenazas priorizadas o minimizar el impacto de las no prioritarias;
-Formular el plan de emergencia para responder ante la inminencia u ocurrencia de eventos potencialmente desastrosos;
-Asignar los recursos necesarios para diseñar e implementar los programas, procedimientos o acciones necesarias, para prevenir y controlar las amenazas prioritarias o minimizar el impacto de las no prioritarias;
-Implementar las acciones factibles, para reducir la vulnerabilidad de la empresa frente a estas amenazas que incluye entre otros, la definición de planos de instalaciones y rutas de evacuación;
-Informar, capacitar y entrenar incluyendo a todos los trabajadores, para que estén en capacidad de actuar y proteger su salud e integridad, ante una emergencia real o potencial;
-Realizar simulacros como mínimo una vez a1 año con la participación de todos los trabajadores;
-Conformar, capacitar, entrenar y dotar la brigada de emergencias, acorde con su nivel· de riesgo y los recursos disponibles, que incluya la atención de primeros auxilios;
-Inspeccionar con la periodicidad que sea definida en el SGSST, todos los equipos relacionados con la prevención y atención de emergencias incluyendo sistemas de alerta,· señalización y alarma, con el fin de garantizar su disponibilidad y buen funcionamiento; y
-Desarrollar programas o planes de ayuda mutua ante amenazas de interés común, identificando los recursos para la prevención, preparación y respuesta ante emergencias en el entorno de la empresa y articulándose con los planes que para el mismo propósito puedan" existir en la zona donde se ubica la empresa.
De acuerdo con la magnitud de las amenazas y la evaluación de la vulnerabilidad tanto interna como en el entorno y la actividad económica de la empresa, el empleador o contratante puede articularse con las instituciones locales o regionales pertenecientes al Sistema Nacional de Gestión de Riesgos de Desastres en el marco de la Ley 1523 de 2012.
Capacitaciones al info@cipconsultores.com.co
Ver mas en ¿SABE USTED QUE ES EL SG-SST Y EL PLAN DE EMERGENCIAS?
Texto de Decreto 1443 del 31 de julio de 2014
Aplicación de NIIFs vs Normas Contables
Por: C.P. Luis Alberto Ruiz R.
Ver en el Boletín 17 del INCP
Es importante recordar que con la remisión que efectúo expresamente la Ley 1314 de 2009, en sus artículos 4 y 106, sobre los efectos tributarios con aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad, queda claro que la autonomía e independencia de las dos normas son expresas, no obstante, se debe tener en cuenta, que cuando la norma tributaria se remite a las normas contables en el Estatuto tributario, ya no debe entenderse entonces a la aplicación de las NIIFS durante estos 4 años siguientes, sino al Decreto 2649 de 1993, tal como lo señala el artículo 16 de la Ley 1314 del 2009.
En tal sentido, debe tenerse en cuenta que el artículo 4 de la Ley 1314 del 2009, estableció el principio de autonomía e independencia de reglas entre lo Contable y lo Fiscal, en tal sentido, si vamos a elaborar un Balance de contabilidad debemos remitirnos a las normas de contabilidad, si voy a elaborar una declaración de renta, debo remitirme al Estatuto tributario. Lo anterior, busca evitar que se genere manipulación de lo contable a lo tributario o viceversa.
No obstante, debe tenerse en cuenta que el Estatuto Tributario y las norma de contabilidad interactúan y es así, como el E.T. en varios de sus artículos se remite en sus disposiciones a las normas de Contabilidad, y es así como por ejemplo, en el E.T. los inventarios en el art. 65 señala que los métodos de valuación de Inventarios son los que permiten las normas de contabilidad, en tal sentido si hoy nos hiciéramos la pregunta de cuáles son los métodos que permite el Estatuto tributario para la valuación de Inventarios?.. Diríamos que son los que señala el artículo 63 del decreto 2649/93, o sea el UEPS, PEPS, el promedio ponderado y el de identificación específica.
Sin embargo, a la luz de la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad, si de igual forma, hiciéramos la misma pregunta sobre el tema de Inventarios, diríamos que como quiera que la Norma Internacional señala que solo son aplicables bajo estos estándares los métodos PEPS, promedio ponderado y de identificación específica, no tendría aplicación el UEPS.
En este mismo sentido, hay otros temas que el E.T. resuelve remitiendo su aplicación a las normas de Contabilidad, por ejemplo lo que señala el E.T. en sus artículo 142 y 143 sobre la forma de medir las INVERSIONES AMORTIZABLES, la norma contable señala el Decreto 2649/93 que estas inversiones se deben activar para luego amortizarse.
Si analizáramos este tema a la Luz de las NIIFs diríamos que como quiera que la regla general bajo NIIFs es que ya no se reconocen activos diferidos, ya no habría aplicación de las Inversiones amortizables bajo estos estándares.
En este orden de ideas, y como quiera que era necesario analizar el impacto de estas remisiones de la norma contable a lo Tributario, la Ley 1207 del 2012, en su artículo 165, señala de manera expresa que las REMISIONES en este sentido, deberá entenderse que éstas se hacen con referencia a las normas anteriores de contabilidad ( o sea Decreto 2649 de 1993).
En tal sentido, si hoy revisáramos los temas de valuación de inventarios, cuáles deberíamos aplicar?, los que señala el art. 63 del Decreto 2649/93 o los que indica las normas Internacionales – NIIFs .?
Contario a lo anterior, no debe entenderse que para efectos de registros contables, si estamos en aplicación de las NIIFs en empresas del Grupo 1 o Empresas del Grupo 2, tenemos la discrecionalidad de aplicar por ejemplo el método UEPS para valuación de Inventarios, no, por cuanto este método de valuación no es permitió bajo estos estándares.
Estas diferencias, son las que debemos considerar importantes y que nos deben quedar claras en la aplicación de las normas contables por REMISION que hace el E.T.,y que para estos cuatro (4) años siguientes, se deben manejar bajo un estricto control que permita en el inmediato futuro poder efectuar los ajustes pertinentes.
Paralelo a lo anterior, y como quiera que al estimar y reconocer partidas dentro de la Contabilidad, las mismas defieren del reconocimiento de lo Tributario, el Gobierno Nacional, expidió el Decreto 2548 del 2014, en dónde se fijan las pautas para el manejo de estas diferencias que se van a suscitar o generar durante los cuatro (4) años siguientes de aplicación de NIIFs.
Es así, como con la expedición del Decreto 2548/2014 en su artículo 2 se indicó claramente que el periodo de aplicación de los cuatro (4) años, a cada uno de los grupos queda establecido de la siguiente forma:
1° de enero del 2015
1° de enero del 2016
Igualmente señala este Decreto, que durante los periodos mencionados previamente, cuando para la determinación de bases fiscales deba remitirse a normas contables, se entenderá como tales las contenidas en los decreto 2649 y 2650 de 1993, los planes únicos de cuentas según corresponda a cada Superintendencia o a la Contaduría General de la Nación, las normas técnicas establecidas por las superintendencias vigentes y aplicables a 31 de diciembre del 2014 o aquellas normas técnicas expedidas por la Contaduría General de la Nación vigentes y aplicables a 31 de diciembre del 2014; por tanto, las normas expedidas en desarrollo de la Ley 1314 de 2009 no tendrán efectos tributarios durante los periodos ya mencionados para cada grupo
De otra parte y para efectos de las DIFERENCIAS que se van a presentar entre lo contable y lo Fiscal, el artículo 3 del mencionado Decreto 2548/2014, señala que es OBLIGATORIO llevar un SISTEMA DE REGISTRO de todas estas diferencias, que surjan en los marcos normativos, es así como por ejemplo: si la base contable y fiscal de un Activo Fijo es el Costo, aquí no habrá diferencia de base, pero si por ejemplo para las Depreciaciones se toman unas vidas diferentes en las dos normas, allí si surgen DIFERENCIAS de base entre lo Contable y lo Fiscal, y por ello las misma deberán registrarse en concordancia con lo que señala este decreto,
Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que el artículo 4, señala que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podrán llevar UN LIBRO TRIBUTARIO, en donde deben ser registrados todos los hechos económicos. Por lo tanto, los registros que se hagan en este libro, son distintos al SISTEMA DE REGISTRO que señala el artículo 3 y de igual forma se indica que quienes opten por llevar el Libro Tributario, no estarán obligados al llevar el SISTEMA DE REGISTRO.
En el LIBRO TRIBUTARIO ( libro Auxiliar), sí se deben registrar por partida doble y con indicación de cada tercero, con soportes y con comprobantes internos y externos, las base de los registros que contienen las diferencias que se presenten entre lo Contable y Fiscal y va a servir para garantizar al contribuyente la autenticidad y el pleno valor probatorio de sus operaciones y servirá de soporte en sus declaraciones de renta.
Por lo anterior, debe quedar claro entonces que el Decreto 2548, señala dos alternativas para registrar las diferencias que se van a suscitar entre lo Contable y lo Fiscal, durante los cuatro (4) años siguientes a la Aplicación de los Estándares de Contabilidad.
Ver Decreto 2548 del2014.
C.P. Luis Alberto Ruiz R.
Socio de CIP Revisores Fiscales Ltda
Certificación Internacional IFRS-Pymes-
Instituto de Contadores de Gales e Inglaterra (ICAEW)
Líder en Normas Internacionales De Información Financiera NIIF-
Líder en Sector Solidario
DECRETO 427 DE 11 DE MARZO DE 2015-MODIFICAN FECHAS DE PRESENTACIÓN DE RENTA- IMPUESTO DE LA RIQUEZA -2015
15:43 cipauditores No comments
DECRETO 427 DE 11 DE MARZO DE 2015.
“ARTÍCULO 12°. PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES. DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Por el año gravable 2014 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes".
"ARTICULO 21°. PLAZOS. El plazo para presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad — CREE y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor por concepto de este impuesto y el anticipo de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario - RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así
PARÁGRAFO 2. Las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras que tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano y que posean sucursales de sociedad extranjera en Colombia, deberán presentar unaúnica declaración tributaria respecto de cada uno de los tributos a cargo, en la que en forma consolidada se presente la información tributaria de la oficina principal y de la sucursal de sociedad extranjera en Colombia.
"ARTICULO 38-1. PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LA RIQUEZA E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA AL IMPUESTO A LA RIQUEZA.
El plazo para presentar la declaración del impuesto a la riquezay su complementario de Normalización Tributaria y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:"
"PAGO SEGUNDA CUOTA"
Dado en Bogotá D.C; 11 de Marzo de 2015
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