Source: http://forvm.com.co/infraccion-cambiaria-activos-omitidos-y-pasivos-inexistentes/
Timestamp: 2018-08-21 19:44:11
Document Index: 277008704

Matched Legal Cases: ['artículo 19', 'Artículo 6', 'artículo 297', 'Artículo 297', 'Artículo 7', 'artículo 298', 'Artículo 298', 'Artículo 8', 'artículo 298', 'Artículo 298', 'artículo 292', 'artículo 594', 'Artículo 9', 'artículo 298', 'Artículo 298', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 22', 'Artículo 22', 'artículo 20', 'artículo 81', 'artículo 207', 'Artículo 12', 'artículo 22', 'Artículo 22']

Infracción cambiaria – Activos omitidos y pasivos inexistentes.
07 / 04 / 15 Normalización Tributaria 1329
¿La declaración de activos omitidos o pasivos inexistentes, dará lugar a infracción cambiaria?
Tema: Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, infracción cambiaria.
Estatuto Tributario, artículos 18, 18-1, artículo 19 numerales 22, 23, 23-1 y 23-2, 191 numerales 11, 298, 298-1, 298-2 y 594-2.
Complementario de Normalización Tributaria – Inexequibilidad PGN – Análisis Tributario.
Complementario de Normalización Tributaria – Inexequibilidad PGN – Actualidad Tributario.
Hecho generador – Impuesto de normalización.
Activos omitidos – Impuesto de normalización.
Base gravable – Complementario de normalización.
Costo fiscal de los activos omitidos – Impuesto de normalización.
Valor patrimonial – derechos en fundaciones de interés privado del exterior.
Renta por comparación patrimonial – activos omitidos y pasivos inexistentes.
Tarifas del Complementario de normalización – Impuesto de normalización.
Declaración de renta y CREE – activos omiitidos y pasivos inexistentes.
Sanciones – Impuesto complementario de normalización tributaria.
Registro de inversiones y activos omitidos – Impuesto de normalización.
Activos omitidos – Base gravable del impuesto a la riqueza.
Sanción por inexactitud – Complementario de normalización.
1.	¿Cómo debe hacerse el registro de las inversiones y activos ante el Banco de la República, para que no se presente infracción cambiaria?
“ (…) Para efectos de lo anterior, en la presentación de la solicitud de registro ante el Banco de la República de dichos activos se deberá indicar el número de radicación o de autoadhesivo de la declaración tributaria del impuesto a la riqueza en la que fueron incluidos.”
Ley Número 1739 de 23-12-2014
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $	TARIFA MARGINAL	IMPUESTO
>0	<2.000.000.000	0,20%	(Base gravable) * 0,20% >=2.000.000.000	<3.000.000.000	0,35%	((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,35%) + $4.000.000 >=3.000.000.000	<5.000.000.000	0,75%	((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,75%) + $7.500.000 >=5.000.000.000	En adelante	1,15%	((Base gravable – $5.000.000.000) * 1,15%) + $22.500.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se entiende como menor que. B. Para el año 2016: TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2016 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $	TARIFA MARGINAL	IMPUESTO Límite inferior	Límite superior	>0	<2.000.000.000	0,15%	(Base gravable) * 0,15% >=2.000.000.000	<3.000.000.000	0,25%	((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,25%) + $3.000.000 >=3.000.000.000	<5.000.000.000	0,50%	((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,50%) + $5.500.000 >=5.000.000.000	En adelante	1,00%	((Base gravable – $5.000.000.000) * 1,00%) + $15.500.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se entiende como menor que. C. Para el año 2017: TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2017 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $	TARIFA MARGINAL	IMPUESTO Límite inferior	Límite superior	>0	<2.000.000.000	0,05%	(Base gravable) * 0,05% >=2.000.000.000	<3.000.000.000	0,10%	((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,10%) + $1.000.000 >=3.000.000.000	<5.000.000.000	0,20%	((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,20%) + $2.000.000 >=5.000.000.000	En adelante	0,40%	((Base gravable – $5.000.000.000) * 0,40%) + $6.000.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se entiende como menor que. 2. Para las personas naturales: TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS NATURALES RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $	TARIFA MARGINAL	IMPUESTO Límite inferior	Límite superior	>0	<2.000.000.000	0,125%	(Base gravable) * 0,125% >=2.000.000.000	<3.000.000.000	0,35%	((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,35%) + $2.500.000 >=3.000.000.000	<5.000.000.000	0,75%	((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,75%) + $6.000.000 >=5.000.000.000	En adelante	1,50%	((Base gravable – $5.000.000.000) * 1,50%) + $21.000.000
El símbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>) se entiende como mayor que. El símbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El símbolo (<) se entiende como menor que. Artículo 6°. Adiciónese el artículo 297-2 al Estatuto Tributario el cual quedará así: “Artículo 297-2. Causación. La obligación legal del impuesto a la riqueza se causa para los contribuyentes que sean personas jurídicas, el 1° de enero de 2015, el 1° de enero de 2016 y el 1° de enero de 2017. Para los contribuyentes personas naturales, la obligación legal del impuesto a la riqueza se causa el 1° de enero de 2015, el 1° de enero de 2016, el 1° de enero de 2017 y el 1° de enero de 2018. Parágrafo. Los momentos de causación aquí previstos también se aplicarán para los efectos contables incluida la conformación del balance separado, o individual, y del balance consolidado”. Artículo 7°. Adiciónese el artículo 298-6 al Estatuto Tributario el cual quedará así: “Artículo 298-6. No deducibilidad del impuesto. En ningún caso el valor cancelado por concepto del Impuesto a la Riqueza ni su complementario de normalización tributaria serán deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), ni podrán ser compensados con estos ni con otros impuestos”. Artículo 8°. Adiciónese el artículo 298-7 al Estatuto Tributario el cual quedará así: “Artículo 298-7. Declaración y pago voluntarios. Quienes no estén obligados a declarar el Impuesto a la Riqueza de que trata el artículo 292-2 de este Estatuto podrán, libre y espontáneamente, liquidar y pagar el Impuesto a la Riqueza. Dicha declaración producirá efectos legales y no estará sometida a lo previsto en el artículo 594-2 del Estatuto Tributario”. Artículo 9°. Adiciónese el artículo 298-8 al Estatuto Tributario el cual quedará así: “Artículo 298-8. El Impuesto a la Riqueza y su complementario de normalización tributaria se someten a las normas sobre declaración, pago, administración y control contempladas en los artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este Estatuto”. Artículo 10. Los contribuyentes del impuesto a la riqueza podrán imputar este impuesto contra reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio, tanto en los balances separados o individuales, así como en los consolidados. Capítulo II Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) Artículo 11. Modifíquese el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedará así: “Artículo 22. Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) a que se refiere el artículo 20 de la presente ley, se establecerá restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el año gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo así obtenido se restarán los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos en los artículos 36, 36-1, 36-2, 36-3, 45, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53 del Estatuto Tributario. De los ingresos netos así obtenidos, se restarán el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario. También se restarán las deducciones de los artículos 107 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artículos 107 y 108 del Estatuto Tributario, así como las correspondientes a la depreciación y amortización de inversiones previstas en los artículos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario. Estas deducciones se aplicarán con las limitaciones y restricciones de los artículos 118, 124-1, 124-2, 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario. A lo anterior se le permitirá restar las rentas exentas de que trata la Decisión 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los artículos 4° del Decreto número 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artículo 81 de la Ley 964 de 2005, 56 de la Ley 546 de 1999. Para efectos de la determinación de la base mencionada en este artículo se excluirán las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario. Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los artículos 189 y 193 del Estatuto Tributario. Parágrafo transitorio. Para los períodos correspondientes a los cinco años gravables 2013 a 2017, se podrán restar de la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), las rentas exentas de que trata el artículo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario”. Artículo 12. Adiciónese el artículo 22-1 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedará así: “Artículo 22-1. Rentas Brutas y Líquidas Especiales. Las rentas brutas especiales previstas en el Capítulo IV, del Título I del Libro primero del Estatuto Tributario, y las Rentas líquidas por recuperación de deducciones, señaladas en los artículos 195 a 199 del Estatuto Tributario serán aplicables para efectos de la determinación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).
« Tarifa – CREE.
Formato Confirmación Inversiones Permanentes. »