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Timestamp: 2017-09-23 22:00:19
Document Index: 410449353

Matched Legal Cases: ['artículo 137', 'artículo 10', 'artículo 105', 'artículo 13', 'artículo 31', 'artículo 123']

Resolución 250/2016, de 6 de mayo, del Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra, por la que se aprueban los criterios generales que informan el Plan de Control Tributario para el año 2016.
Publicado en BON núm. 100 de 25 de Mayo de 2016
Vigencia desde 26 de Mayo de 2016
Primero.– Aprobar los siguientes criterios que informan el Plan de Control Tributario para el año 2016.
La Hacienda Tributaria de Navarra es el instrumento básico del Gobierno de Navarra encargado de la aplicación efectiva del sistema tributario. Sus objetivos esenciales son el fomento del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por todas las personas y entidades que deben tributar en la Comunidad Foral, así como el control y la represión de las conductas contrarias al ordenamiento jurídico tributario, adaptándose a las necesidades de los contribuyentes y garantizando la eficiencia en el uso de los recursos.
Para ello la Hacienda Tributaria de Navarra debe llevar a cabo una planificación de sus actuaciones de control tributario, de forma que se puedan establecer y coordinar las prioridades de los diferentes órganos administrativos que la componen, fijar objetivos y establecer indicadores de los resultados obtenidos. En dicho proceso es fundamental el Plan de Control Tributario, puesto que concreta y establece las líneas prioritarias de actuación de la Hacienda Tributaria de Navarra para cada año.
Con la presente Resolución, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 137 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, y en el artículo 10.4 del Reglamento de la Inspección Tributaria, aprobado por Decreto Foral 152/2001, de 11 de junio, se dan a conocer los criterios generales que informan el Plan de Control Tributario para el año 2016, estableciendo las directrices generales para coordinar las actuaciones que se realizan en las distintas fases de gestión, inspección y recaudación tributaria.
Asimismo, en la actualidad la Hacienda Tributaria de Navarra trabaja en la elaboración de un nuevo Plan de Lucha contra el fraude fiscal de carácter plurianual, por el período 2016 - 2019, que sustituirá al anterior Plan 2014-2017, actualizando las medidas que han demostrado su utilidad en los últimos años e incorporando nuevas cuya implementación se ha constatando necesaria.
La Hacienda Tributaria de Navarra se marca como objetivo prioritario aumentar la eficacia y la eficiencia en la lucha contra el fraude, que constituye sin duda una de las principales lacras que soporta la ciudadanía, puesto que erosiona la recaudación tributaria, detrayendo recursos públicos necesarios para la ejecución de unas políticas de gasto público acordes con el modelo social que se pretende alcanzar. En este objetivo, la Hacienda Tributaria de Navarra continuará haciendo uso de todas las potestades y herramientas reconocidas en el vigente Convenio Económico, modificado recientemente por el Acuerdo suscrito entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra el 17 de febrero de 2015, aprobado por la Ley 14/2015, de 24 de junio.
En virtud de lo expuesto y en cumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones citadas, se procede a la publicación de los criterios y las líneas de actuación que informan cada una de las áreas de control tributario.
1.1. Promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, mejorando para ello la información a su disposición, incrementando la seguridad jurídica y, en general, maximizando la calidad de los servicios proporcionados al conjunto de la sociedad.
Al objeto de reducir al máximo los costes indirectos, se potenciará el desarrollo de aplicaciones y medios informáticos, especialmente dirigidos a la cumplimentación de trámites administrativos por medios electrónicos y a la realización de autoliquidaciones y declaraciones por vía telemática.
1.2. Fomento de la colaboración social en la lucha contra el fraude, fortaleciendo la conciencia fiscal colectiva, para lo cual la Hacienda Tributaria de Navarra potenciará la difusión entre los distintos agentes sociales y la ciudadanía en general de sus funciones y objetivos, enfatizando los graves y nocivos efectos del fraude tributario en el sostenimiento del Estado del Bienestar.
1.3. Análisis en profundidad de la realidad económica y la evolución de los sectores económicos y contribuyentes de la Comunidad Foral, esencial para ser capaces atender sus nuevas necesidades, y estar en condiciones de adaptar la normativa tributaria y los necesarios procedimientos de control, en permanente alerta ante posibles nuevas tipologías de fraude.
1.4. En el ámbito de la economía digital y en un contexto de creciente globalización económica, la Hacienda Tributaria potenciará la captación de información de trascendencia fiscal en Internet, analizando el perfil de riesgo de los distintos agentes económicos que utilizan la red para publicitar sus bienes y servicios, así como las redes sociales, estudiando el funcionamiento de los operadores de comercio electrónico y verificando las formas de pago y cobro on-line.
1.5. Intensificación de las actuaciones de obtención de información con trascendencia tributaria, tanto mediante la firma de nuevos acuerdos de intercambio de información y el desarrollo de los ya suscritos con las demás Administraciones Tributarias y con otras instituciones públicas y privadas, como desarrollando actuaciones selectivas de captación de información.
1.6. Gestión y análisis integral de la información de trascendencia tributaria, reforzando la coordinación con los distintos órganos de control tributario y recaudatorio de la Hacienda Tributaria de Navarra, al objeto de facilitar la identificación de eventuales riesgos fiscales y la selección óptima de los obligados tributarios que serán objeto de comprobación.
1.7. Impulso de la lucha contra la economía sumergida, cuyas actividades, deliberadamente ocultadas a la Administración, incumplen tanto la normativa tributaria como la laboral y no contribuyen en modo alguno a sufragar los gastos comunes, suponiendo así una competencia desleal y un desincentivo hacia los ciudadanos y empresas que cumplen efectivamente con sus obligaciones.
1.8. Intensificación de la colaboración con las demás Administraciones Tributarias y, en su caso, con las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado, al objeto de reprimir el fraude organizado en todas sus manifestaciones, con especial atención a las tramas de IVA, con una estrategia siempre dirigida a su detección temprana.
1.9. Continuación de la colaboración activa con la Justicia en los procesos judiciales abiertos ante los distintos órganos jurisdiccionales por delitos contra la Hacienda Pública u otros en que su auxilio sea requerido. Esta colaboración se manifiesta en diversos ámbitos, tales como el suministro de información a Juzgados y Tribunales y al Ministerio Fiscal, así como la realización de labores de peritaje y auxilio judicial en el curso del proceso penal. La Hacienda Tributaria de Navarra ofrecerá asimismo su auxilio y colaboración a los Tribunales para la ejecución de las sentencias firmes condenatorias.
1.10. Fortalecimiento del control del fraude en la fase recaudatoria, orientando todas las actuaciones al cobro efectivo de las deudas de derecho público pendientes, para lo cual se potenciará la coordinación con los órganos de Gestión e Inspección, así como la investigación exhaustiva del patrimonio de los obligados tributarios. En este contexto, se prestará especial atención a la detección de supuestos de responsabilidad, tanto en casos de solidaridad como de subsidiariedad, y se potenciará la adopción de medidas cautelares para asegurar el cobro de las deudas.
En relación a la concesión de fraccionamientos en el pago de las deudas de derecho público así como en la gestión de procedimientos concursales, se conjugará el rigor en la exigencia de los requisitos necesarios para la regularización de las deudas, particularmente en lo que concierne a la constitución de garantías, con el mantenimiento de las actividades productivas y del empleo.
En relación con el fortalecimiento de la conciencia tributaria de la sociedad, se trabajará durante el año 2016 para cumplir con el mandato del artículo 105 bis de la Ley Foral General Tributaria, relativo a la publicación de la relación de deudores que lo sean por importes superiores a 250.000 euros.
2. Líneas de actuación específicas de comprobación e investigación del fraude tributario.
2.1. Las actuaciones dirigidas a la obtención, normalización y análisis de la información con trascendencia tributaria son presupuesto esencial para que la Hacienda Tributaria de Navarra pueda identificar correctamente los riesgos fiscales y optimizar sus recursos a través de una adecuada selección de obligados tributarios a comprobar. En al año 2016 se realizarán las siguientes actuaciones:
– Profundizar en la aplicación del Convenio de colaboración para el intercambio de información con fines tributarios suscrito con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria en 2011, y de los Acuerdos suscritos con esta Administración sobre cambios de domicilio, ingresos en Administración no competente, control tributario, Actas únicas, tramas de IVA y embargo de devoluciones, así como promover su actualización. En 2016 la Hacienda Tributaria de Navarra trabajará en distintos grupos de trabajo con la Agencia Estatal, con el propósito común de alcanzar consensos en diversas materias, aportando seguridad jurídica para nuestras relaciones tributarias.
– De acuerdo con los principios de colaboración, coordinación y asistencia mutua previstas en el Convenio Económico, se establecerán los cauces necesarios para que la Hacienda Tributaria de Navarra pueda disponer en el menor plazo posible de la información recabada por el Estado en el marco de sus relaciones internacionales. En este sentido, cabe destacar como hitos relevantes recientes la suscripción en el ámbito de la OCDE del Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras, por el que España asume el compromiso de impulsar las acciones necesarias para garantizar la rápida implantación del Estándar Común de Información (CRS), y en el ámbito de la Unión Europea la modificación, con idéntica finalidad, de la Directiva 2011/16UE relativa a la cooperación administrativa, así como los recientes acuerdos del ECOFIN y las medidas Anti - Elusión propuestas por la Comisión en ejecución y desarrollo de Proyecto OCDE/G20 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
– Intensificar los procesos de intercambio de información con las Diputaciones Forales, en cumplimiento de los Convenios de colaboración e intercambio de información con fines tributarios suscritos en 2014 con Bizkaia y Gipuzkoa y en 2016 con Álava. En cumplimiento de estos Convenios la Hacienda Tributaria realiza intercambios masivos periódicos de información con las Diputaciones Forales, por medios informáticos o telemáticos, y las cuatro Administraciones tributarias se comprometen a facilitar el acceso recíproco a otras informaciones adicionales mediante servicios web disponibles en los respectivos portales telemáticos.
– Incorporar a los sistemas de información de la Hacienda Tributaria de Navarra las nuevas informaciones recibidas de las Administraciones Tributarias, al objeto de facilitar su sistematización y análisis.
– Poner en común con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria y las Diputaciones Forales, de forma periódica, los resultados de las distintas líneas actuación seguidas en cuanto a captación de información, detección de riesgos fiscales y selección de contribuyentes, al objeto de contribuir a la mejora continua de las actuaciones y procedimientos.
– Promover el intercambio de información con fines tributarios con los Ayuntamientos, suscribiendo a tal efecto Convenio con los veinte principales Municipios de la Comunidad Foral de Navarra.
– Actualizar y ampliar los Convenios actualmente vigentes suscritos con la Dirección General de Tráfico, el Consejo General del Poder Judicial y el Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles de España.
– Aplicación de los demás Convenios de intercambio de información suscritos por la Hacienda Tributaria de Navarra con distintas entidades e instituciones de carácter público y privado, el último de ellos en 2015 con el Consejo General de la Abogacía Española para la cesión de información de carácter tributario en los procedimientos de asistencia jurídica gratuita.
– Intensificar la estrecha colaboración e intercambio de información entre los distintos Servicios de la Hacienda Tributaria de Navarra, así como con otros departamentos del Gobierno de Navarra.
– Realizar nuevas actuaciones de captación de información con trascendencia tributaria, recabando de las instituciones públicas o privadas las informaciones necesarias para el control tributario. En este sentido, se llevarán a cabo actuaciones específicamente dirigidas a entidades financieras, al objeto de detectar la existencia de consumos privados significativos a través de tarjetas de crédito o débito con cargo a cuentas afectas a actividades económicas o de personas jurídicas.
– Estudio y análisis de las denuncias debidamente motivadas.
– Realización de comprobaciones derivadas de las irregularidades tributarias detectadas por los funcionarios adscritos al Servicio de Inspección en el curso sus actuaciones.
– Fomento de las actuaciones de obtención de información sobre el terreno, al objeto de recabar datos sobre determinados sectores empresariales y profesionales y comprobar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
– Promover la realización de actuaciones de obtención de información en coordinación con la Policía Foral en sectores de especial riesgo fiscal.
– Mejora en las herramientas utilizadas en los procesos de selección de obligados tributarios a comprobar, incorporando modelos predictivos para la detección de fraude.
2.2. La lucha contra la economía sumergida se potenciará mediante la realización de las siguientes actuaciones:
– Actuaciones presenciales de control, captación de información y verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias formales, incluyendo la comprobación de la situación censal, realizadas con la colaboración activa con las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado y la Inspección de Trabajo en los casos que sea preciso.
– Intensificación de las actuaciones de auditoría informática, consistentes en el análisis y verificación de los programas y archivos electrónicos de los obligados tributarios, que en los últimos años han demostrado su utilidad para detectar actividades económicas ocultas y la manipulación de la contabilidad, en ocasiones haciendo uso de del denominado «software de ocultación».
– Colaboración con la Dirección General de Informática, Telecomunicaciones e Innovación Pública del Gobierno de Navarra (DGITIP). A tal efecto, recientemente ha sido aprobada mediante Resolución 144/2016, del Director - Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra, una encomienda en materia de auditoría informática, que permitirá su colaboración con la Inspección tributaria en la captación y análisis de información, así como en la actualización y perfeccionamiento del personal inspector en técnicas de auditoría informática.
– Colaboración con la Brigada de Delitos Económicos y contra el Patrimonio de la Policía Foral en materia de auditoría informática.
– Estudio de la viabilidad de la implantación, en coordinación con las demás Administraciones Tributarias, de sistemas de control y certificación de cajas registradoras en determinados sectores de actividad con alto riesgo de fraude fiscal, al objeto de verificar el cumplimiento de la obligación de emitir factura y declarar la totalidad de las operaciones realizadas.
– Análisis de la información relativa a consumos de agua y luz, así como de cualquier indicio que pueda resultar revelador de arrendamientos inmobiliarios no declarados u otras actividades económicas ocultas.
– Estudio y control de cobros a través de tarjetas bancarias, movimientos en efectivo, cheques, transacciones con el exterior o cualquier movimiento financiero que no se corresponda con magnitudes económicas declaradas.
– Actuaciones de verificación dirigidas especialmente a sectores económicos intensivos en el manejo de dinero en efectivo, que realizan ventas directas a consumidores finales, promoviendo el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales, e iniciando los correspondientes expedientes de inspección en los casos que sea necesario.
– Explotación de la información recibida de las distintas Administraciones Públicas, en la medida en que pueda poner de manifiesto el ejercicio de actividades económicas no declaradas.
2.3. En cuanto al procedimiento inspector, las actuaciones de comprobación tributaria se reforzarán aprovechando las modificaciones introducidas en la Ley Foral General Tributaria por la Ley 23/2015, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, que promueven la seguridad jurídica y amplían las potestades de la Administración tributaria en la lucha contra el fraude.
Por un lado, se establece una nueva regulación de los plazos de las actuaciones inspectoras con el fin de ampliarlos y simplificar la normativa, y por otro se clarifica la distinción conceptual entre el derecho - potestad de la Administración tributaria a liquidar la deuda tributaria y el derecho - potestad para comprobar e investigar, no estando sujeto este último, con carácter general, a prescripción, salvo las limitaciones expresas contenidas en las leyes forales.
2.4. Al igual que en años anteriores, se realizarán tareas de comprobación destinadas a la detección temprana de tramas de fraude de IVA, en coordinación con las demás Administraciones Tributarias, instando su judicialización cuando existan indicios delictivos suficientes para la apertura de diligencias de investigación y adopción de las medidas que resulten precisas para la instrucción penal.
Se impulsarán las medidas de control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios para intensificar el control de acceso al mismo de sociedades que potencialmente pudieran participar en tramas de fraude de IVA.
2.5. Control de operaciones que produzcan la minoración de la tributación en la Comunidad Foral de los grupos de sociedades, ya sea a través de una planificación fiscal agresiva que se valga de estructuras organizativas artificiosas, o por la no valoración a valor de mercado de las operaciones realizadas entre las entidades que conforman el grupo. En particular, se analizará la política de precios de transferencia establecida para la valoración de las entregas de bienes y prestaciones de servicio dentro de un mismo grupo empresarial.
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la citada Ley 23/2015, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, ha introducido un nuevo sistema para combatir las deslocalizaciones interesadas, comúnmente denominado «tax exit», por el que tributarán determinados incrementos de patrimonio por cambio de residencia al extranjero
2.6. Se realizarán asimismo actuaciones de control de las operaciones entre personas o entidades vinculadas con el fin de detectar aquéllas que carezcan de sustrato económico. En particular se realizarán actuaciones de control sobre los profesionales personas físicas que interpongan personas jurídicas para canalizar las rentas de su actividad con el único objeto de reducir la tributación.
En esta línea de control de operaciones entre entidades vinculadas, la Ley 23/2015, de 28 de diciembre, ha restringido la aplicación del régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para distintos supuestos de vinculación con el sujeto pasivo.
2.7. Se intensificarán las actuaciones de investigación de patrimonios y rentas en el exterior, mediante la sistematización y estudio de las fuentes de informaciones a disposición de la Hacienda Tributaria de Navarra, entre las que figuran:
a) Información contenida en la Declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea y en otros países y territorios con los que se haya establecido un intercambio de información.
b) Información remitida por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria relativa a pensiones percibidas por personas físicas residentes en Navarra procedentes de países de la OCDE.
c) Colaboración y coordinación con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria al objeto de disponer, en el menor plazo posible, de cualquier otra información recabada por el Estado de forma espontánea o en el marco de los Acuerdos y Convenios de intercambio suscritos con otras jurisdicciones.
d) Información a disposición de la Hacienda Tributaria de Navarra sobre flujos financieros con origen o destino extranjero.
e) Información contenida en las declaraciones modelo 720 «Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero» presentadas por los ejercicios 2012 y siguientes, al objeto de comprobar tanto el origen de los bienes y derechos en el extranjero como la correcta tributación de las rentas por ellos generadas.
f) Declaraciones por el Impuesto sobre el Patrimonio y otras informaciones reveladoras de la situación tributaria o patrimonial del obligado tributario.
Mediante el análisis y cruce de todas estas informaciones, y aquéllas nuevas fuentes que se vayan recabando como consecuencia del intercambio permanente de información con la Agencia Tributaria en este campo, la Hacienda Tributaria de Navarra comprobará la correcta declaración de los bienes y derechos en el exterior por parte de los obligados tributarios, e investigará aquéllos respecto de los que existan indicios de ocultación total o parcial, aplicando en caso de incumplimiento el régimen sancionador previsto en la Disposición Adicional 18.ª de la Ley Foral General Tributaria, y regularizando los bienes y derechos no declarados como incrementos no justificados de patrimonio en los supuestos previstos en las Leyes Forales del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas.
2.8. Se realizarán los siguientes controles sobre operaciones, regímenes tributarios, obligados tributarios y sectores de actividad específicos:
a) Actuaciones de investigación dirigidas a censar como obligados tributarios a sujetos «deslocalizados», que no tributan por imposición directa en ninguna Administración Tributaria del Estado, mediante el análisis de consumos, propiedades registradas, imputaciones declaradas por terceros y otras informaciones a disposición del Gobierno de Navarra.
2.9. Al objeto de evitar deducciones y devoluciones indebidas, y otras irregularidades, serán objeto de especial seguimiento las siguientes operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido:
– Actuaciones destinadas a comprobar el cumplimiento de las normas de inversión del sujeto pasivo en aquellos supuestos de entregas de bienes y prestaciones de servicios realizados por no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto o establecimientos permanentes que no intervinieron en la operación.
– Actuaciones para comprobar el cumplimiento de las normas de inversión del sujeto pasivo en el sector inmobiliario, al objeto de evitar operaciones fraudulentas.
– Control de la deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios no afectos a la actividad empresarial o profesional.
– Actuaciones destinadas a detectar supuestos de utilización abusiva de los regímenes de estimación objetiva con la finalidad de reducir fraudulentamente la tributación del receptor de las facturas.
– Seguimiento de determinadas operaciones de riesgo fiscal, al objeto de detectar posibles obligados tributarios no declarantes o la emisión de facturas falsas.
– Control de la correcta declaración de las operaciones intracomunitarias en los regímenes especiales simplificado, agricultura y recargo de equivalencia.
– En materia de devoluciones de IVA se comprobará el cumplimiento de requisitos para acceder al Registro de Devoluciones Mensuales.
– Revisión de entidades que no solicitan devoluciones de importantes saldos a su favor y que optan por compensarlos con cuotas devengadas e igualmente de las empresas que únicamente vienen registrando cuotas soportadas sin aparente actividad.
– Seguimiento de arrendamientos y transmisiones no declarados, cruzando las declaraciones de IVA con información procedente protocolos notariales, de declaraciones tributarias informativas de operaciones relacionadas y de declaraciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
– Revisión de las transmisiones de derechos de pago único agrarios y ganaderos como activos intangibles no vinculados a la transmisión de la explotación agrícola o ganadera.
– Comprobación del derecho a la deducción por adquisición de vehículos de turismo y otras adquisiciones como viviendas que no se dedican íntegramente a la actividad empresarial.
2.10. Se potenciarán los siguientes controles en el Impuesto sobre Sociedades.
– Control del cumplimiento de los requisitos y límites de deducibilidad de gastos financieros.
– Comprobación de la correcta aplicación de ajustes extracontables negativos y reducciones a la base liquidable, con atención específica a los supuestos de no integración en la base imponible de beneficios extraordinarios por reinversión y reducción por dotación a la Reserva especial para inversiones.
– Comprobación de la correcta acreditación y aplicación de deducciones por incentivos, entre las cuales se potenciará la comprobación la deducción por actividades de patrocinio y se dará especial atención a la comprobación de la deducción por la realización de actividades de investigación científica e innovación tecnológica, aplicando los criterios interpretativos fijados en la Orden Foral 72/2014, de 18 de febrero, en coordinación con la Dirección General de Industria, Energía e Innovación del Gobierno de Navarra.
– Control del cumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación del régimen especial de Sociedades de Promoción de Empresas, suprimido a partir del 1 de enero de 2016 por la Ley 23/2015, de 28 de diciembre, y para la acreditación de los beneficios fiscales reconocidos en el mismo.
– Control de las operaciones de reestructuración empresarial acogidas al Régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores previsto en el Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, a través de la información recibida del Registro Mercantil y la comunicada por los obligados tributarios, comprobando la valoración fiscal de los bienes adquiridos y el importe de las plusvalías declaradas en ulteriores transmisiones.
2.11. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se potenciarán los siguientes controles, al objeto de evitar la solicitud y obtención de devoluciones o compensaciones indebidas:
– Control de subvenciones imputables a los sujetos pasivos del IRPF y control de otras rentas no declaradas.
– En el sector inmobiliario, se continuará con la revisión de la correcta tributación de los rendimientos por arrendamientos de bienes inmuebles así como de las transmisiones realizadas, incluyendo también la comprobación del cumplimento de los requisitos subjetivos, objetivos y temporales en materia de exención por reinversión de la vivienda habitual y de elementos afectos a una actividad empresarial o profesional.
– Se continuará con la comprobación de la correcta tributación de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos de trabajo, capital mobiliario e inmobiliario, que hayan sido ingresadas en la Hacienda Tributaria de Navarra. En particular, se analizará la coherencia de la información entre los importes declarados por el retenedor y los declarados por el retenido.
2.12. En el ámbito de los Impuestos Especiales.
– Se continuará con las actuaciones y controles tradicionales para su correcto cumplimiento tanto referido a la actualización de los censos como al cumplimiento de las obligaciones tributarias de carácter formal. Se prestará especial atención al control de nuevos operadores que no declaren correctamente por los devengos en Navarra en los distintos Impuestos Especiales. Asimismo, se realizarán actuaciones de control de la correcta aplicación de los beneficios fiscales previstos legalmente.
– Se potenciarán las labores de Intervención de los Impuestos Especiales de Fabricación para el control específico del movimiento y existencias de productos en fábricas, depósitos fiscales y almacenes fiscales.
– En el Impuesto sobre Hidrocarburos se comprobará especialmente la correcta tributación del tramo autonómico.
2.13. En lo referente al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, se continuarán las actuaciones de control del fraude sobre hechos imponibles no declarados, mediante la práctica de los requerimientos de declaraciones e imposición de las sanciones correspondientes.
2.14. Se comprobará la autenticidad de los datos comunicados en las solicitudes de asignación de Número de Identificación Fiscal, de acuerdo con lo previsto en el Decreto Foral 8/2010, de 22 de febrero, regulador del NIF, priorizando el control de perfiles de riesgo específicos, y denegará su asignación cuando se incumplan los requisitos previstos en la norma.
Asimismo, se acordará la revocación del NIF cuando se constate que las entidades se encuentran en alguno de los supuestos de revocación previstos en el artículo 13 del citado Decreto Foral, como medio de expulsión de estas entidades del ordenamiento jurídico, al objeto de evitar que puedan ser utilizadas para la comisión de conductas fraudulentas.
2.15. Se verificará y constatará la realidad del domicilio fiscal de determinados obligados tributarios, en coordinación con las demás Administraciones tributarias, enfocando los esfuerzos a los obligados tributarios con perfiles de riesgo fiscal elevado. Asimismo se analizarán los domicilios donde aparezcan ubicadas varias empresas sin explicación coherente.
2.16. Se llevará a cabo un control continuo de los porcentajes de tributación de los contribuyentes que tributen en proporción al volumen de operaciones realizado en cada territorio a efectos del Impuesto sobre Sociedades e IVA.
2.17. En cuanto al Impuesto sobre Actividades Económicas, continuarán las actuaciones de control en colaboración con las entidades municipales, atendiendo en cuanto a los Ayuntamientos de Pamplona y Noáin a lo dispuesto en las Órdenes Forales 87/2009, de 8 de junio, y 44/2015, de 24 de febrero, respectivamente, de delegación de competencias inspectoras y colaboración.
3. Control en fase recaudatoria.
Las actuaciones de control recaudatorio deben experimentar un desarrollo especial debido a su gran utilidad para la consecución de los objetivos y resultados de Hacienda Tributaria de Navarra, teniendo como objetivo primordial el cobro efectivo de las deudas cuya gestión tiene encomendada Hacienda Tributaria de Navarra.
En este sentido, el Plan de Control Tributario para el año 2016, además de seguir las líneas marcadas en planes de ejercicios anteriores, contiene mejoras que deberán redundar en el aumento de la eficacia en la gestión recaudatoria.
En particular, durante 2016 se desarrollarán las siguientes líneas de actuación:
3.1. Se potenciará el desarrollo de programas informáticos específicos para mejorar el control y la gestión recaudatoria, tanto desde el punto de vista de la recaudación voluntaria como de la recaudación ejecutiva, propiciando la adopción de las actuaciones del procedimiento recaudatorio con la mayor inmediatez.
3.2. Fraccionamientos de pago:
a) Se continuará con la agilización de la concesión de los fraccionamientos de pago de las deudas tributarias, así como del control del cumplimiento de los pagos en las condiciones establecidas para cada solicitud. Durante 2016 se evaluarán las opciones de fraccionamiento actualmente vigentes para valorar la eliminación de las condiciones especiales que durante ciertos han excepcionado las condiciones generales del Reglamento de Recaudación de la Comunidad Foral de Navarra.
b) Se prestará atención prioritaria al control de las solicitudes de fraccionamiento que tengan por objeto retrasar injustificadamente el pago de deudas tributarias. Se denegarán sistemáticamente aquellas solicitudes de fraccionamiento de tributos que no correspondan a situaciones transitorias de falta de liquidez de los solicitantes y que supongan una práctica de financiación de la actividad ordinaria con el fraccionamiento de pago de las obligaciones tributarias. En este sentido, se continuará prestando particular atención a las solicitudes de fraccionamiento de cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido presentadas por el promotor de las obras en las que se haya operado la inversión del sujeto pasivo recogida en el artículo 31.1.f de la Ley Foral 19/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
c) Se denegarán aquellas solicitudes de fraccionamiento que deriven de actividades sometidas a autorización administrativa para su ejercicio, tales como los Impuestos Especiales de Fabricación, Tasa Fiscal sobre Rifas, Tómbolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias y otros, adoptando las medidas cautelares necesarias para impedir la generación de deuda tributaria por estos conceptos, ejecutando las garantías vinculadas al ejercicio de estas actividades e, incluso, revocando las autorizaciones administrativas para el ejercicio de la actividad.
3.3. Se intensificará la colaboración con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria y con las Haciendas Forales del País Vasco, así como las entidades locales de Navarra para el intercambio de información sobre la situación patrimonial y la existencia de créditos tributarios de deudores a la Comunidad Foral de Navarra, así como de asistencia en materia de recaudación en vía ejecutiva, utilizando las tecnologías que permitan actuar de una forma más eficaz y ágil, desarrollándose los aspectos recaudatorios introducidos en los Convenios de intercambio que se puedan suscribir. En particular, se buscará el acceso a los mecanismos de Asistencia Mutua con los Estados miembros de la Unión Europea en materia recaudatoria a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
En este sentido, se procurará la incorporación al punto neutro para actuaciones de gestión recaudatoria entre las administraciones territoriales, regulado en la disposición adicional cuarta de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público, en cuanto éste se encuentre operativo.
3.4. Se consolidará una mayor coordinación con los órganos de gestión e inspección desde el inicio de la actuación de comprobación para, en caso de detección temprana de riesgo recaudatorio, anticipar la adopción de medidas cautelares y procedimientos de derivación de responsabilidad, con el fin de garantizar el cobro de las deudas tributarias resultantes.
3.5. Se reforzarán las actuaciones más cualificadas de control en fase recaudatoria, en particular en los casos de mayor complejidad y gravedad:
a) Adopción de cuantas medidas cautelares resulten de aplicación para asegurar el cobro de las deudas liquidadas por la Hacienda Tributaria de Navarra.
b) Acuerdos de prohibición de disponer de bienes inmuebles cuando se embarguen participaciones o acciones y se cumplan los requisitos de la medida incluida en la Ley Foral 14/2013.
c) Procedimientos de derivación de responsabilidad, impulsando actuaciones de investigación tendentes a la aplicación de los supuestos de levantamiento del velo, y al descubrimiento de situaciones de administradores de hecho y de responsables solidarios y subsidiarios por ocultación de bienes o negligencia en el desempeño de sus actividades y responsabilidades, con ejercicio en su caso de las acciones judiciales que pudieran proceder.
d) Actuaciones de control de los deudores que incumplan sistemáticamente sus obligaciones fiscales, practicando actuaciones de embargo de los bienes situados en sus sedes y de cuantos créditos sea posible en función de la información contable que se pueda recabar en las citadas actuaciones. Todo ello con la doble finalidad de cobrar la deuda pendiente y de dificultar su actuación en el mercado e impedir el perjuicio que se deriva para la Hacienda Pública así como la competencia ilícita que genera. Se desarrollarán actuaciones presenciales en los locales de los deudores al amparo de la modificación del artículo 123.4 de la Ley Foral General Tributaria operada en la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
e) Actuaciones de investigación patrimonial que permitan detectar posibles insolvencias ficticias.
f) Impulso de acciones penales por insolvencia, en la medida que la denuncia de estas conductas supone la mejor defensa de los derechos de la Hacienda Pública.
3.6. En materia concursal se intensificarán las actuaciones de control respecto al concursado y sus administradores con la finalidad de prevenir y reprimir comportamientos que puedan perjudicar los derechos de la Hacienda Tributaria de Navarra en los procedimientos judiciales abiertos. Siempre que sea posible, se procurará la viabilidad de los concursados como mejor instrumento de cobro de los créditos impagados.
3.7. En los casos de delito contra la Hacienda Pública se reforzarán las actuaciones de los órganos de recaudación en las distintas fases procesales: en una primera fase mediante la adopción de medidas cautelares, en una fase intermedia mediante vigilancia patrimonial de los implicados en el proceso penal y en una tercera fase mediante actuaciones de aseguramiento del cobro de la responsabilidad civil y las multas penales impuestas.