Source: http://www.pit.pl/interpretacje/licencje-na-programy-na-telefony-i-smartfony-udzielane-poprzez-zagraniczne-sklepy-internetowe--20130422-12556/index.php
Timestamp: 2018-04-21 21:17:43+00:00
Document Index: 87955919

Matched Legal Cases: ['art. 20', 'art. 27', 'art. 3', 'art. 10', 'art. 18', 'art. 45', 'art. 18']

Strona główna | Interpretacje - podatki w tezach interpretacji - Minister finansów, izba i urzęd skarbowy | Podatki w praktyce - Interpretacje | Licencje na programy na telefony i smartfony udzielane poprzez zagraniczne sklepy internetowe - 2013.04.22
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-107/13-3/KS
Podatnik stworzył program komputerowy, o charakterze użytkowym, przeznaczonym dla telefonów komórkowych oraz tabletów Program został stworzony poza godzinami pracy zawodowej wyłącznie przez tego podatnika. Program jest rozpowszechniany przez podmiot zagraniczny. Podatnik - twórca nie posiada działalności gospodarczej. Podmiot zagraniczny (siedziba USA), w swoim sklepie będzie sprzedawał program. Zgodnie z porozumieniem:
1. Twórca udziela użytkownikowi końcowemu odpłatnej, ważnej na całym świecie i bezterminowej licencji uprawniającej do wykonywania, wyświetlania i używania programu na urządzeniu.
2. Prawa autorskie do programu zachowuje Twórca.
3. Udzielenie licencji zachodzi między Twórcą a użytkownikiem końcowym, podmiot zagraniczny pełni tylko rolę pośrednika.
4. Podmiot zagraniczny rozpowszechnia program przez swój sklep internetowy i pośredniczy w sprzedaży licencji. W sklepie tym, zarejestrowani użytkownicy mają możliwość nabycia licencji na program Twórcy. Podmiot ten nie posiada praw autorskich ani żadnych praw własności intelektualnej obejmujących program komputerowy i nie ponosi odpowiedzialności za jego wsparcie i obsługę.
5. Podmiot zagraniczny gromadzi środki ze sprzedaży licencji, pomniejsza je o 30% prowizji od sprzedaży i wypłaca na rachunek bankowy Twórcy raz w miesiącu. Twórca nie jest w stanie określić jednoznacznie tożsamości użytkownika końcowego, gdyż jego dane osobowe są niekompletne.
Minister Finansów stwierdził, że przychód pochodzi z udzielania licencji, czyli praw majątkowych Twórcy. Nie występuje tutaj działalność gospodarcza. Zgodnie z postanowieniami umowy międzynarodowej, kwoty otrzymane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z tytułu udostępnienia własnych – stworzonych przez siebie – aplikacji na urządzenia mobilne podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce jak i w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej.
W takim przypadku w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu należy zastosować określoną w umowie metodę unikania podwójnego opodatkowania. Zgodnie z art. 20 ust. 1 umowy polsko-amerykańskiej Polska zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczenie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków, zapłaconych w Stanach Zjednoczonych. Metoda ta znajduje odzwierciedlenie w art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8, lub z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
Uzyskany przychód podlegał będzie – w roku uzyskania - opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z praw majątkowych, o którym stanowią przepisy art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do art. 45 ust. 1 ustawy, winien być wykazany w zeznaniu rocznym składanym za określony rok podatkowy (rok uzyskania dochodu) jako przychód z praw autorskich i innych praw, o których mowa w art. 18 ustawy. Jednocześnie wskazać należy, że w odniesieniu do tego rodzaju dochodów ustawodawca nie przewidział obowiązku uiszczania przez podatnika zaliczek w ciągu roku podatkowego.