Source: https://revuefiduciaire.grouperf.com/lien_bofip/index.php?mode=article&id=5903-PGP&bg=2545&bd=2546&datePlan=2019-10-30&dateVersion=2014-06-25&niv=5
Timestamp: 2020-07-09 12:00:46+00:00
Document Index: 39128986

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', '§ 20', '§ 30', '§ 40', '§ 90', '§ 50', '§ 60', "l'article 44", '§ 70', '§ 80', '§ 90', '§ 100', '§ 110', '§ 120', '§ 130', '§ 140', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 220', '§ 230', '§ 100', '§ 240', '§ 250', '§ 260', '§ 270', '§ 280', '§ 290', '§ 300', 'art. 223', '§ 310', '§ 320', '§ 330', '§ 340', '§ 350', '§ 360', 'art. 49', '§ 190', '§ 300', '§ 370', '§ 380', '§ 390', '§ 5', '§ 15', '§ 12', '§ 8', '§ 400', '§ 360', 'art. 49', '§ 410', '§ 420']

Version en vigueur du 2020-04-22 à aujourd'hui
Version en vigueur du 2019-06-26 au 2020-04-22
Version en vigueur du 2018-07-04 au 2019-06-26
Version en vigueur du 2015-09-02 au 2018-07-04
Version en vigueur du 2015-07-01 au 2015-09-02
Version en vigueur du 2013-07-15 au 2014-06-25
BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-20140625
30-Section 3 : Entreprises implantées dans les zones franches urbaines-territoires entrepreneurs (ZFU-TE) de troisième génération
1 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 1-25/06/2014)
L’ article 26 de la loi n° 2006-396 du 31 mars 2006 pour l’égalité des chances a créé de nouvelles ZFU à compter du 1 er août 2006. La liste et la délimitation de ces zones de « troisième génération » sont arrêtées par le décret n° 2006-930 du 28 juillet 2006 .
10 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 10-25/06/2014)
Le régime d’exonération prévu à l’ article 44 octies du code général des impôts (CGI) cesse de s’appliquer à compter des créations d’activités intervenues le 3 avril 2006 et un nouveau régime d’exonération d’impôt sur les bénéfices, codifié à l’ article 44 octies A du CGI , s’applique à compter du 1 er janvier 2006 jusqu'au 31 décembre 2011 dans l'ensemble des ZFU.
20 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 20-25/06/2014)
L' article 157 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012 proroge le dispositif d'allègements fiscaux applicable dans les ZFU pour une durée de trois ans, soit jusqu'au 31 décembre 2014, et subordonne l'octroi de l'exonération d'impôt sur les bénéfices à une nouvelle condition d'application.
30 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 30-25/06/2014)
Un tableau synoptique des exonérations fiscales en ZFU figure au BOI-ANNX-000160 .
40 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 40-25/06/2014)
Les conditions d’admission au régime sont identiques à celles prévues par le précédent dispositif dans les ZFU de deuxième génération après les aménagements introduits par la loi n° 2005-32 du 18 janvier 2005 de programmation pour la cohésion sociale .
Par conséquent, les commentaires figurant au BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-10 et au BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-20 portant sur la forme de l’entreprise, sur son régime d’imposition, sur les secteurs d’activité éligibles, sur les conditions d’implantation dans la zone et sur les transferts d’activité exclus sont applicables.
De même, s’agissant des conditions tenant à la dimension de l’entreprise, les commentaires figurant au II-D § 90 du BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-10 sont transposables. En particulier, la condition relative à l’effectif salarié s’apprécie uniquement le 1 er janvier 2006 pour les entreprises déjà implantées en zone à cette date ou, sinon, à la date du début d’activité dans la ZFU.
A. Pour les entreprises implantées ou créées entre le 1 er janvier 2006 et le 31 décembre 2011
50 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 50-25/06/2014)
Le dispositif codifié à l’ article 44 octies A du CGI s’applique aux activités déjà implantées dans les ZFU de troisième génération au 1 er janvier 2006. Il est également applicable aux activités créées dans les ZFU de première, deuxième et troisième générations entre le 1 er janvier 2006 et le 31 décembre 2011. Ainsi, même si l’ article 26 de la loi n° 2006-396 du 31 mars 2006 pour l’égalité des chances ne crée les ZFU de troisième génération qu’à compter du 1 er août 2006, le régime d’exonération d’impôt sur les bénéfices est applicable dans ces zones dès le 1 er janvier 2006.
B. Condition nouvelle pour les entreprises créées entre le 1 er janvier 2012 et le 31 décembre 2014
60 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 60-25/06/2014)
Le dispositif de l' article 44 octies A du CGI est prorogé jusqu'au 31 décembre 2014.
En effet, conformément aux dispositions de l'article 44 octies A du CGI, dans sa rédaction issue de l' article 157 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012 , sont désormais éligibles à l'exonération d'impôt sur les bénéfices les entreprises qui créent des activités dans les trois générations de ZFU entre le 1 er janvier 2012 et le 31 décembre 2014.
Cette exonération est totale pendant cinq ans à compter du début d'activité dans les zones éligibles, puis partielle pendant neuf ans.
70 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 70-25/06/2014)
Le neuvième alinéa du II de l’ article 44 octies A du CGI introduit par l’ article 157 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012 prévoit que le bénéfice de l’exonération d’impôt sur les bénéfices est subordonné au bénéfice de l’exonération sociale prévue à l’ article 12 de la loi n° 96-987 du 14 novembre 1996 relative à la mise en ½uvre du pacte de relance pour la ville .
- créent des activités en ZFU à compter du 1 er janvier 2012 ;
Ces entreprises doivent notamment remplir les conditions prévues au III nouveau de l’ article 13 de la loi n° 96-987 du 14 novembre 1996 créé par l’article 157 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances 2012 pour bénéficier de l’exonération sociale et par conséquent de l’exonération d’impôt sur les bénéfices.
Pour plus de précisions, il convient de se reporter à la lettre-circulaire ACOSS n° 2012-0000017 du 20 février 2012 et à la circulaire interministérielle n° DSS/SD5B/SGCIV/SGSA FSL/2012/238 du 18 juin 2012 relative à la prorogation de trois ans du dispositif d'exonération de cotisations sociales patronales applicable aux entreprises et aux associations implantées en zones franches urbaines et au renforcement de la clause d'embauche .
80 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 80-25/06/2014)
Les entreprises qui créent des activités en ZFU à compter du 1 er janvier 2012 mais qui n’emploient aucun salarié bénéficient de l’exonération d’impôt sur les bénéfices sans faire application de cette nouvelle condition, sous réserve qu’elles remplissent toutes les autres conditions requises.
90 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 90-25/06/2014)
La nouvelle condition introduite par l’ article 157 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012 est appréciée à la clôture de l’exercice ou de la période d’imposition au titre duquel (de laquelle) l’exonération s’applique.
Une entreprise se crée en ZFU le 1 er janvier 2012 et emploie six salariés le 1 er mars 2012. Parmi ces six salariés, quatre ont une rémunération supérieure à deux fois le SMIC ; l’entreprise ne bénéficie pas pour ces salariés de l’exonération sociale. En revanche, elle peut en bénéficier pour les deux autres salariés.
Dans ce cas, l’entreprise qui bénéficie de l’exonération sociale, même partiellement (c’est-à-dire uniquement pour une partie de son personnel), bénéficie totalement de l’exonération d’impôt sur les bénéfices prévue à l’ article 44 octies A du CGI , sous réserve qu’elle remplisse toutes les autres conditions requises.
100 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 100-25/06/2014)
Par ailleurs, une entreprise qui bénéficie temporairement de l’exonération sociale au cours d’un exercice ou d’une période d’imposition bénéficie de l’exonération d’impôt sur les bénéfices pour la même durée. Un prorata temporis est alors appliqué. Ainsi, l’entreprise est susceptible de bénéficier de l’exonération d’impôt sur les bénéfices au titre d’un exercice ou d’une période d’imposition alors même qu’à la clôture de cet exercice ou de cette période d’imposition elle ne bénéficie plus de l’exonération sociale.
Lorsque l’entreprise a bénéficié de l’exonération sociale pendant trois mois au cours d’un exercice comptable de douze mois, elle n’est exonérée d’impôt sur les bénéfices qu’à hauteur des 3/12 èmes de son bénéfice fiscal.
Le bénéfice exonéré est décompté par douzième.
110 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 110-25/06/2014)
120 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 120-25/06/2014)
Lorsque l’employeur ne transmet pas à l’organisme de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales la déclaration récapitulative annuelle de mouvements de main d’½uvre dans les délais impartis, le droit à l’exonération sociale est alors suspendu à compter du jour suivant la date limite de dépôt de cette déclaration et est réouvert à compter du jour suivant celui de l’envoi ou du dépôt de la déclaration au service concerné, le cachet de la Poste faisant foi. Le respect de cette condition est apprécié pour chaque établissement implanté dans une ZFU. La reprise de l’exonération sociale pouvant intervenir en cours de mois, l’exonération sociale n’est pas toujours décomptée par mois civil. Pour autant, en matière fiscale, l’exonération d’impôt sur les bénéfices est décomptée par douzième. Ainsi, lorsque le droit à l’exonération sociale est réouvert en cours de mois et pendant au moins quinze jours, le mois entier est retenu pour le décompte de l’exonération fiscale. A l’inverse, lorsque le droit à l’exonération sociale est réouvert en cours de mois pendant moins de quinze jours, le mois n’est pas décompté pour l’exonération fiscale.
130 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 130-25/06/2014)
140 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 140-25/06/2014)
Pour les activités déjà implantées dans une ZFU de troisième génération au 1 er janvier 2006, le point de départ de la période est fixé au 1 er janvier 2006. La période d’exonération totale expire alors le 31 décembre 2010.
150 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 150-25/06/2014)
Pour les activités implantées dans l’une quelconque des ZFU après le 1 er janvier 2006, la période d’exonération démarre le premier jour du mois du début d’activité dans la zone.
160 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 160-25/06/2014)
Ainsi, les bénéfices sont soumis à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés à hauteur de 40 %, 60 % ou 80 % selon qu’ils sont réalisés respectivement au cours des cinq premières, de la sixième et septième ou de la huitième et neuvième périodes de douze mois suivant la période d’exonération dont a bénéficié le contribuable au cours des soixante mois précédents.
170 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 170-25/06/2014)
En cas de reprise, de transfert, de concentration ou de restructuration d’activités ayant déjà bénéficié du régime prévu à l’ article 44 octies A du CGI ou à l’ article 44 octies du CGI , l’exonération ne s’applique que pour sa durée restant à courir.
180 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 180-25/06/2014)
Les dispositions légales de détermination du résultat exonéré sont identiques à celles prévues par le régime commenté au BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-40 .
190 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 190-25/06/2014)
L’ article 44 octies A du CGI prévoit un plafonnement du bénéfice exonéré d’impôt sur les bénéfices.
Ce plafond s'applique aux contribuables qui créent des activités dans l'ensemble des ZFU entre le 1 er janvier 2006 et le 31 décembre 2014 ainsi qu'aux entreprises déjà implantées dans les ZFU dites de « troisième génération » au 1 er janvier 2006.
a. Plafond annuel de 100 000 ¤ de bénéfice
200 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 200-25/06/2014)
Le bénéfice exonéré ne peut excéder 100 000 ¤ par contribuable et par période de douze mois.
210 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 210-25/06/2014)
Ce plafond est de plus majoré de 5 000 ¤ par salarié répondant aux conditions suivantes :
- avoir été embauché à compter du 1 er janvier 2006 ;
Les ZUS sont les zones prévues au 3 de l’ article 42 de la loi n° 95-115 du 4 février 1995 d'orientation pour l'aménagement et le développement du territoire . Leur liste est fixée par le décret n° 96-1156 du 26 décembre 1996 et est notamment disponible sur le site sig.ville.gouv.fr/Atlas/ZUS/ .
220 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 220-25/06/2014)
Les conditions relatives au salarié sont appréciées à la clôture de chacun des exercices ou chacune des périodes d’imposition au titre duquel (de laquelle) le régime d’exonération s’applique.
230 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 230-25/06/2014)
Dans le cas où l'entreprise ne bénéficie pas de l'exonération sociale durant toute la période d'imposition, elle bénéficie néanmoins d’une exonération d’impôt sur les bénéfices partielle (cf. I-B § 100 ) et les seuils de 100 000 ¤ et 5 000 ¤ sont alors ajustés dans les mêmes proportions.
Lorsque l’entreprise est exonérée d’impôt sur les bénéfices qu’à hauteur des 3/12 èmes de son bénéfice fiscal, les seuils sont ramenés respectivement à 25 000 ¤ (100 000 ¤ x 3/12) et à 1 250 ¤ (5 000 ¤ x 3/12).
Ces dispositions ne s'appliquent qu'aux seules entreprises qui créent des activités dans les ZFU à partir du 1 er janvier 2012 et jusqu'au 31 décembre 2014, le bénéfice de l'exonération prévue à l' article 44 octies A du CGI étant subordonné au bénéfice de l'exonération sociale.
240 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 240-25/06/2014)
250 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 250-25/06/2014)
S’agissant de la date à laquelle le salarié est embauché, seules sont visées les embauches réalisées à compter du 1 er janvier 2006 et à un moment où l’entreprise bénéficie du régime prévu à l’ article 44 octies A du CGI .
260 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 260-25/06/2014)
270 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 270-25/06/2014)
280 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 280-25/06/2014)
Elle transfère son activité en mai 2007 dans une ZFU de troisième génération. Elle n’a ni perçu la prime d’aménagement du territoire ni bénéficié du régime en faveur des entreprises nouvelles prévu à l’ article 44 sexies du CGI .
- 5 à temps plein, embauchés en juin 2007 et domiciliés depuis plus d’un an dans différentes ZUS.
- 2 à temps plein, embauchés en juin 2007 et domiciliés depuis plus de deux ans en ZUS ;
- 1 à temps plein, embauché en octobre 2008 et domicilié depuis plus de trois mois en ZUS. Il est titulaire d’un contrat d’un an qui ira à son terme.
Plafond = 125 000 ¤
Plafond = 115 000 ¤
290 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 290-25/06/2014)
Lorsque plusieurs sociétés membres d’un groupe fiscal au sens de l’ article 223 A du CGI sont placées sous les dispositions de l’ article 44 octies A du CGI , le plafond est déterminé globalement en fonction de l’effectif salarié de l’ensemble de ces sociétés.
Ainsi, le plafond s’élève à 100 000 ¤ majoré de 5 000 ¤ par salarié remplissant les conditions requises et embauché par les sociétés membres du groupe bénéficiant du régime d’exonération.
300 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 300-25/06/2014)
Deux sociétés F1 et F2 implantées en ZFU depuis le 1 er janvier N sont membres d’un groupe fiscal.
F1 et F2 sont exclusivement implantées en ZFU et ne réalisent pas de produits exclus de l’exonération au sens des a à d du II de l’ article 44 octies A du CGI .
En N, F1 emploie un salarié domicilié en ZUS et F2 deux. En N+1, F1 emploie deux salariés domiciliés en ZUS et F2 aucun. En N+2, F1 et F2 emploient chacune deux salariés domiciliés en ZFU.
(Montants en ¤)
Résultats propres de F1 et F2 après imputation des déficits (CGI, art. 223 I)
Plafond théorique d’exonération en fonction de l’effectif salarié de F1 et F2 domicilié en ZUS ou en ZFU
F1 et F2
120 000 (1)
310 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 310-25/06/2014)
Pour les entreprises déjà implantées dans les ZFU de troisième génération au 1 er janvier 2006 et pour les avantages octroyés jusqu'au 31 décembre 2006, le régime s'applique dans les conditions prévues par le règlement (CE) n° 69/2001 de la Commission du 12 janvier 2001 concernant l'application des articles 87 et 88 du traité CE aux aides de minimis .
320 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 320-25/06/2014)
Pour les entreprises déjà implantées dans les ZFU de troisième génération au 1 er janvier 2006, et pour les avantages octroyés à compter du 1 er janvier 2007, le bénéfice de l'exonération est subordonné au respect du règlement (CE) n° 1998/2006 de la Commission du 15 décembre 2006 concernant l'application des articles 87 et 88 du traité aux aides de minimis .
Le règlement « de minimis » prévoit que les aides perçues par une même entreprise ne doivent pas excéder un plafond global de 200 000 ¤ apprécié de manière glissante sur une période de trois exercices fiscaux. Ce plafond comprend, le cas échéant, l’ensemble des exonérations d’impôts et, plus généralement, toutes les aides publiques placées sous ce régime « de minimis » dont l'entreprise bénéficie ou a bénéficié au cours de cette même période.
Toutefois, l' article 14 de la loi n° 2009-122 du 4 février 2009 de finances rectificative pour 2009 prévoit temporairement que le montant brut total des aides octroyées entre le 1 er janvier 2009 et le 31 décembre 2010 ne peut excéder le plafond de 500 000 ¤. Ce plafond s'apprécie en additionnant toutes les aides octroyées entre le 1 er janvier 2008 et le 31 décembre 2010.
330 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 330-25/06/2014)
L’ article 157 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012 prévoit désormais que le bénéfice des exonérations fiscales applicables dans les ZFU est subordonné au respect du règlement « de minimis ».
Ainsi, le dernier alinéa du II de l’ article 44 octies A du CGI prévoit que pour les entreprises qui créent des activités dans les ZFU à compter du 1 er janvier 2012, le bénéfice de l’exonération d’impôt sur les bénéfices est subordonné au respect du règlement « de minimis ».
340 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 340-25/06/2014)
En revanche, les entreprises qui ont créé des activités dans les ZFU entre le 1 er janvier 2006 et le 31 décembre 2011 et qui ont par conséquent commencé à bénéficier de l’exonération continuent à en bénéficier, sous réserve de remplir les conditions d’éligibilité, sans se voir appliquer le plafond « de minimis ».
350 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 350-25/06/2014)
Si une entreprise répond aux conditions requises par le régime en faveur des entreprises nouvelles prévu à l’ article 44 sexies du CGI , du fait notamment de son implantation en zone de redynamisation urbaine jusqu'au 31 décembre 2010 ou par le régime prévu à l' article 44 quindecies du CGI , mais souhaite se placer sous le dispositif de l’ article 44 octies A du CGI , elle doit formuler une option pour ce dernier régime.
A. S'agissant des entreprises déjà implantées dans les ZFU au 1 er janvier 2012
360 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 360-25/06/2014)
Un état de détermination du bénéfice exonéré est joint à la déclaration de résultat ( CGI, ann. III, art. 49 L ).
Cet état doit être conforme au modèle figurant au BOI-ANNX-000148 .
Pour les exercices clos à compter du 31 décembre 2013, il est rappelé que lorsque l’entreprise n'exerce pas l'ensemble de son activité en ZFU, le bénéfice exonéré est calculé forfaitairement au prorata du montant hors taxes du chiffre d'affaires ou des recettes réalisé en zone ( BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-40 au II-A § 190 à 210 ) ou pour les entreprises non sédentaires selon les modalités décrites au BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-20 au III-A-4-b § 300 .
B. S'agissant des entreprises qui créent des activités dans les ZFU à compter du 1 er janvier 2012
370 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 370-25/06/2014)
L’entreprise qui crée des activités dans les ZFU à compter du 1 er janvier 2012 doit indiquer sur sa déclaration de résultat, dans la case prévue à cet effet, si elle bénéfice de l’exonération d’impôt sur les bénéfices.
De plus, en application des dispositions de l’ article 49 L de l’annexe III au CGI , elle doit joindre à sa déclaration de résultat un document conforme au modèle ( BOI-ANNX-000148 ) établi par l’administration comportant les éléments nécessaires à la détermination du bénéfice ouvrant droit à exonération. Il est complété par le document figurant au BOI-FORM-000032 .
380 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 380-25/06/2014)
390 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 390-25/06/2014)
Une entreprise crée un premier établissement A dans une ZFU le 1 er janvier 2013 et un second établissement B dans une autre ZFU le 1 er février 2013. Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2013, elle bénéficie de l’exonération sociale en totalité pour l’établissement A et pendant huit mois pour l’établissement B. Elle réalise au titre de l’exercice clos en 2013, un bénéfice de 100 000 ¤.
Établissement A
Établissement B
5 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 5-25/06/2014)
15 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 15-25/06/2014)
12 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 12-25/06/2014)
8 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 8-25/06/2014)
160 mois cumulés / 15 salariés totaux
= 10,66 mois arrondi à 11 mois
100 000 x 11/12
= 91 666,66 arrondi à 91 667 ¤
400 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 400-25/06/2014)
S'agissant du cas des bailleurs d’immeubles éligibles au régime, ils sont soumis à des règles spécifiques de détermination du bénéfice exonéré. Ainsi, ils ne sont pas tenus de remplir les états mentionnés aux IV-A et B § 360 et 370 . En revanche, ils doivent joindre à leur déclaration de résultat la liste et le lieu d’implantation de leurs propriétés données en location ainsi que le bénéfice provenant des immeubles situés dans les ZFU ( CGI, ann. III, art. 49 N ).
410 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 410-25/06/2014)
Les sociétés membres d’un groupe fiscal au sens de l’ article 223 A du CGI remplissant les conditions pour bénéficier du régime de faveur joignent à leur déclaration de résultats l’état de détermination de l’exonération. De plus, la société mère du groupe joint à la déclaration d’ensemble la liste des sociétés membres du groupe bénéficiant du régime d’exonération ainsi que chacun des états de détermination de l’exonération remplis par ces dernières.
420 (BOFiP-BIC-CHAMP-80-10-30-§ 420-25/06/2014)
L’ article 128 de la loi n° 2006-1771 du 30 décembre 2006 de finances rectificative pour 2006 étend le dispositif d’accord tacite prévu au b du 2° de l’ article L. 80 B du livre des procédures fiscales (LPF) au régime d’exonération introduit par l’ article 44 octies A du CGI .
S'agissant des conditions d’application de la procédure, se reporter au BOI-CF et suivants.
Les entreprises qui souhaitent savoir, dans un délai de trois mois, si elles remplissent ou non les conditions pour accéder au régime d’allégement d’impôt sur les bénéfices dans les ZFU doivent adresser une demande au correspondant ZFU de la direction départementale des finances publiques (ou de la direction des grandes entreprises) dont dépend le service auprès duquel elles doivent déposer leur déclaration de résultat.
Pour bénéficier de la procédure d’accord tacite prévue au b du 2° de l’article L. 80 B du LPF, la demande doit être présentée avant le début d’activité de l’entreprise dans la ZFU.
Cette disposition s’applique aux demandes adressées à compter du 1 er janvier 2007.