Source: https://poradapodatkowa.pl/problem_z_rozliczeniem_faktury_od_kontrahenta_z_hiszpanii,433.phtml
Timestamp: 2019-11-21 15:39:38+00:00
Document Index: 25759236

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 28', 'art. 96', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 100', 'art. 15', 'art. 28']

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-04-25
Otrzymaliśmy fakturę od kontrahenta z Hiszpanii. Czy mam traktować to jako import usług i wykazać w poz. 27, 28, 29 i 30 deklaracji VAT-7 (jako podatek należny) i jednocześnie rozliczyć VAT naliczony w poz. 41 i 42? Czy transakcja powinna być wykazana w informacji podsumowującej VAT-UE?
Ustawa o podatku od towarów i usług (z dnia 11 marca 2004 r., Dz.U.2011.177.1054 j.t ze zm., dalej jako u.VAT) posługując się pojęciem import usług (art. 2 pkt 9 u.VAT) rozumie przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca (nabywca usługi), o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 u.VAT.
Nabywca usługi jest importerem usługi, a więc i podatnikiem z tytułu jej wykonania, gdy (art. 17 ust. 1 pkt 4) łącznie:
1. usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4;
2. usługobiorcą jest:
Zgodnie zaś z art. 28b ust. 1 u.VAT, co do zasady miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Jeśli w opisanej sytuacji są spełnione ww. warunki, tj. zastosowanie znajduje art. 28b, gdyż usługobiorcą jest podatnik VAT, a usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, nabywca usługi jest podatnikiem. Tym samym mamy do czynienia z importem usług.
Na mocy art. 100 ust. 1 u.VAT podatnicy, o których mowa w art. 15 u.VAT, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje (informacje podsumowujące) o dokonanych:
4) usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Jak z powyższego wynika, importu usług nie wykazuje się w informacji podsumowującej. Tym samym nabywca usługi rozpoznaje w Polsce import usługi i wykazuje ten import w deklaracji VAT-7 w pozycjach 27, 28 i 29, 30, 41 i 42.
Analogicznie twierdzą przedstawiciele doktryny, m.in. M. Jabłoński (Vademecum Doradcy Podatkowego, 412222).
▸ Sprzedaż importowanej odzieży a VAT
Zajmuję się sprzedażą importowanej odzieży z Unii Europejskiej. Kupuję towar za np. 100 zł i sprzedaję go za 120 zł. Ile powinnam zapłacić od...
▸ Złożenie VAT-R po terminie
▸ Sprzedaż nieruchomości przez spółkę jawną – skutki podatkowe
▸ Jaką kwotę z rachunku za paliwo mam wpisać do ewidencji przebiegu pojazdu jako koszt?
W związku z pojawieniem się możliwości odpisu VAT od paliwa mam pytanie. Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i używam samochodu...
▸ Odliczenie podatku VAT od zakupu działki
Wynajmuję lokal handlowy, którego jestem właścicielem. Dochód opodatkowany jest na ryczałcie, jestem również podatnikiem VAT. Ostatnio kupiłem działkę...
▸ Niepłacenie VAT i podatku dochodowego w terminie
Planuję zakupić lokal, stan deweloperski pod wynajem. Nie prowadzę działalności gospodarczej. Planuję się zgłosić do US jako podatnik VAT-u, nie...