Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/rezim-preneseni-danove-povinnosti-k-dph-v-tuzemsku-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EumQLGhk-X1FbQkwLCkpl_Q/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-07-23 09:59:07+00:00
Document Index: 45250238

Matched Legal Cases: ['§ 92', '§ 28', '§ 29', '§28', '§ 92', '§ 92', '§ 62', '§ 58', '§ 58', '§ 62', '§ 62', '§ 57', '§ 92', '§ 92', '§ 62', '§ 61', '§ 92', '§ 92', '§ 92', '§ 5']

19.5.2015, Ing. Lydie Musilová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Úprava postupu pøi pøenesení daòové povinnosti v tuzemsku je vymezena v ustanovení § 92a ZDPH. V re¾imu pøenesení daòové povinnosti je v¾dy plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnìní s místem plnìní v tuzemsku uskuteènìno a který je povinen daò pøiznat.
Plátce, který uskuteènil v tuzemsku zdanitelné plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti, je povinen podle § 28 odst. 1 a 3 ZDPH vystavit daòový doklad s nále¾itostmi vymezenými v § 29 odst. 1 písm. a) a¾ j) ZDPH, nemá povinnost uvádìt sazbu danì. Na takto vystaveném daòovém dokladu je plátce povinen uvést sdìlení „daò odvede zákazník” [§28 odst. 2 písm. b) ZDPH]. Z této úpravy vyplývá, ¾e plátce – poskytovatel plnìní – nebude ze svého plnìní odvádìt DPH na výstupu, ale povinnost pøiznat daò k datu uskuteènìní zdanitelného plnìní má plátce – pøíjemce. Pøíjemce zároveò mù¾e uplatnit nárok na odpoèet, pokud splní zákonem vymezené podmínky, a to ve stejném zdaòovacím období, ve kterém mu vznikla povinnost pøiznat daò.
S úèinnosti od 1. 1. 2015 rozli¹ujeme trvalé a doèasné pou¾ití re¾imu pøenesení daòové povinnosti.
Trvalé pou¾ití re¾imu pøenesení danì
dodání zbo¾í uvedeného v pøíloze è. 5 ZDPH (§ 92c ZDPH),
poskytnutí stavebních a montá¾ních prací zaøazených do Klasifikace produkce CZ-CPA 41 a¾ 43 (§ 92e ZDPH).
Pøenesení daòové povinnosti u odpadu
Neziskové subjekty se s vysokou pravdìpodobností setkají s re¾imem pøenesení daòové povinnosti na pøíjemce v pozici poskytovatele u zbo¾í uvedeného v pøíloze è. 5 (s úèinnosti od 1. 1. 2015 tato pøíloha nedoznala zmìn), je¾ obsahuje pod èíselným kódem celního sazebníku kovový, papírový a podobný odpad, ze kterých se neziskových subjektù nejèastìji týkají napø.:
Vystavení daòového dokladu
Plátce v pøípadì dodání zbo¾í vymezeného v pøíloze è. 5 (odpadu) má povinnost vystavit daòový doklad, který má nále¾itosti bì¾ného daòového dokladu, s jedinou výjimkou, ¾e na daòovém dokladu neuvede vý¹i danì, nýbr¾ sdìlení, ¾e daò odvede zákazník. Na daòovém dokladu je vhodné (nikoliv povinné) uvést pøíslu¹ný kód celního sazebníku uvedeného v pøíloze è. 5 vèetnì rozsahu (tj. váhy) a názvu odpovídajícího zbo¾í.
Za správnost vypoètené danì odpovídá plátce, pro kterého je plnìní uskuteènìno.
Pokud je napøíklad odpad dodáván pøímo pøíjemci (napø. do sbìrných surovin), plátce obdr¾í vá¾ní lístek (nìkdy dokonce obsahuje terminologii „daò odvede zákazník”) a zároveò obdr¾í platbu, tato skuteènost v¹ak plátce v pozici dodavatele nezbavuje povinnosti daòový doklad vystavit a doruèit pøíjemci zbo¾í. Tuto platbu pak zohlední na daòovém dokladu jako pøijatou zálohu.
Øe¹ené dotazy k odpadùm
Dotaz è.1
Jsme zdravotnické zaøízení a máme odpad z rentgenu. Jsme povinni pøi dodání tohoto odpadu pøenést daòovou povinnost na pøíjemce? Dosud jsme tento odpad pova¾ovali za osvobozené plnìní podle § 62 ZDPH, proto¾e pøi poøízení tohoto zbo¾í jsme nemohli uplatnit nárok na odpoèet podle § 58 zákona.
Odpovìï: Pokud se jedná o odpad, který vzniká v souvislosti s poskytováním zdravotnických slu¾eb osvobozených od danì bez nároku na odpoèet podle § 58 ZDPH, a z tohoto dùvodu nebyl nárok na odpoèet danì pøi poøízení zásob uplatnìn, uplatní se pøednostnì ustanovení § 62 ZDPH a dodání tohoto zbo¾í (odpadu) bude osvobozeno. Toto plnìní plátce uvede do ø. 50, nikoliv do ø. 25.
Dotaz è.2
Odpovìï: Stejnì jako v pøedchozím dotazu se prioritnì uplatní osvobození podle § 62 ZDPH, pokud ¹kola mìla u nakupovaného zbo¾í zákaz uplatnìní nároku na odpoèet v souvislosti s osvobozeným plnìním podle § 57 ZDPH.
Dotaz è.3
Základní ¹kola poøádá akce sbìru papíru, který následnì odveze do sbìrných surovin a výtì¾ek pou¾ije pro volnoèasové aktivity dìtí. Spadá tento odpad do re¾imu pøenesení daòové povinnosti podle nového ustanovení § 92a?
Doraz è.4
Ad 1) Pøi dodání papírového odpadu z archivu uplatní mìsto re¾im pøenesení daòové povinnosti podle § 92a, proto¾e se nejedná výhradnì o odpad z výkonu veøejné správy. Souèástí odpadu jsou písemnosti i z oblasti ekonomické èinnosti mìsta, která byla v re¾imu zdanitelného plnìní.
Ad 2) V pøípadì vyøazených knih mìsto uplatní re¾im osvobození podle § 62 ZDPH, proto¾e pøi jejich poøízení platil zákaz nároku na odpoèet, proto¾e slou¾ily pro osvobozené plnìní podle § 61 písm. e) ZDPH.
Re¾im pøenesení danì ve stavebnictví
Proto¾e správné zaøazení do pøíslu¹ných kódù èinilo velké problémy, MF ÈR a GFØ postupnì zveøejnilo na svých webových stránkách k této problematice Informaci k re¾imu pøenesení daòové povinnosti na DPH ve stavebnictví – § 92e ZDPH (9. 11. 2011) a pøehledy nejèastìj¹ích plnìní, které jsou v re¾imu pøenesení danì a které naopak v tomto re¾imu nejsou, a dále i odpovìdi na dotazy veøejnosti. Jejich vyu¾ití je zásadní zejména v pøípadech, kdy je zaøazení plnìní pøedmìtem sporu s poskytovatelem plnìní. Poslední významná informace týkající se této problematiky byla zveøejnìna 4. 9. 2012 s názvem „Informace GFØ vydaná ve spolupráci s ÈSÚ k nìkterým otázkám zatøídìní stavebních prací dle oddílù 41 a¾ 43 klasifikace CZ-CPA ve vztahu k re¾imu pøenesení daòové povinnosti ve stavebnictví na DPH”, je¾ nìkterá sporná zatøídìní výkladovì posunula (napø. zámeènické práce, instalace sporákù, kotle ústøedního vytápìní atd.), a zejména obsahuje tuto zásadní informaci:
„Pokud plátci doposud postupovali v dobré víøe a následnì se uká¾e, ¾e jejich postup není v souladu s vý¹e uvedenými shodnutými závìry, nebude ji¾ uplatnìný re¾im ze strany daòové správy zpochybòován, resp. není nutné provádìt opravy. Konstatované v¹ak platí samozøejmì pouze za podmínky, ¾e takto postupovali jak dodavatel, tak pøíjemce plnìní a nedo¹lo tak ke zkrácení státního rozpoètu.” Tzn., ¾e za období od 1. 1.2012 do 4. 9.2012 správce danì tyto pøípady nesprávnì uplatnìného postupu v rámci kontroly „nedomìøuje”.
Postavení osoby nepovinné k dani
MF ÈR a GFØ zveøejnilo dne 9. 11. 2011 na svých webových stránkách Informaci k re¾imu pøenesení daòové povinnosti na DPH ve stavebnictví – § 92e zákona o DPH. Souèástí této informace je i výklad k aplikaci re¾imu pøenesení daòové povinnosti podle § 92e ZDPH, vèetnì vymezení okruhu osob, na které se tento specifický re¾im vztahuje. V informaci MF ÈR a GFØ konstatuje:
„Re¾im pøenesení daòové povinnosti se nepou¾ije, pokud plátce poskytuje stavební nebo montá¾ní práce pøíjemci plnìní, který není plátcem DPH, a samozøejmì i pokud neplátce poskytuje takové práce plátci. Jestli¾e pøíjemce plnìní (plátce) poøizuje pøijaté zdanitelné plnìní výluènì pro soukromou potøebu, nebo výluènì pro plnìní, které není pøedmìtem danì, není v postavení osoby povinné k dani a v tom pøípadì se neuplatní re¾im pøenesení daòové povinnosti – to znamená, ¾e plátce, který uskuteènil zdanitelné plnìní, uplatní daò na výstupu, daò pøizná a zaplatí (bì¾ný mechanismus). Obdobnì se neuplatní re¾im pøenesení daòové povinnosti, pokud napø. obec poøizuje plnìní pro potøeby související výluènì s její èinností pøi výkonu veøejné správy, pøi ní¾ se nepova¾uje za osobu povinnou k dani (viz § 5 odst. 3 zákona o DPH).
Z hlediska jistoty u poskytovatele plnìní, jde-li o správnost zdanìní, lze doporuèit, aby pøíjemce plnìní písemnì prohlásil, ¾e pøijaté plnìní pou¾ije výluènì pro úèely, které nejsou pøedmìtem danì, resp. pøíjemce ve vztahu k danému plnìní nevystupuje jako osoba povinná k dani.
Pokud je plnìní tøeba i jen zèásti pøijímáno pro více úèelù, napøíklad pro soukromou potøebu plátce a pro jeho ekonomickou èinnost nebo pro smí¹ené úèely veøejnoprávních a neziskových subjektù, pøièem¾ èást je pro úèely, kdy pøíjemce vystupuje jako osoba povinná k dani, pùjde o plnìní podléhající celkovì re¾imu pøenesení daòové povinnosti.”
Z vý¹e uvedeného vyplývá, ¾e pokud budou v pozici pøíjemce plnìní osoby, které jsou registrovaným plátcem…