Source: http://www.afip.gob.ar/sinceramiento/declaracionPatrimonial.asp?id=8
Timestamp: 2017-01-18 10:06:04
Document Index: 148383361

Matched Legal Cases: ['artículo 82', 'Artículo 82', 'Artículo 36', 'Artículo 49', 'artículo 49', 'Artículo 38', 'Artículo 40', 'Artículo 39', 'artículo 39', 'Artículo 46', 'artículo 120', 'artículo 175', 'artículo 289', 'artículo 31', 'artículo 277', 'artículo 80', 'Artículo 90', 'in fine', 'Artículo 165', 'Artículo 4', 'artículo 49', 'Artículo 40', 'Artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 38', 'artículo 38', 'Artículo 42', 'artículo 18', 'artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 37', 'Artículo 42', 'Artículo 42', 'Artículo 42', 'Artículo 41', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 85', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 38', 'artículo 42', 'artículo 49']

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Micrositios» Sinceramiento Fiscal» Declaración Patrimonial
Conocé qué podés declarar, las condiciones y cómo hacerlo.
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¿Qué es la Declaración Patrimonial?
¿Quiénes pueden presentar la declaración y qué se puede declarar?
¿Quiénes no pueden presentar la Declaración Patrimonial?
¿Cómo se realiza la Declaración Patrimonial?
¿Cómo es el procedimiento para el depósito de tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo?
¿Cómo serán valuados los bienes que declares?
¿Cuáles son los requisitos especiales? ¿Cuáles son los beneficios? ¿Quiénes lo gozarán? Comprobante para el depósito de tenencia de moneda (efectivo)
Bancos habilitados para el pago con VEP
Sinceramiento y Provincias
¿Sobre qué recae el nuevo impuesto, y cómo se determina su monto?
¿Quiénes no deben pagar el impuesto?
¿Cómo se debe pagar el impuesto?
Especificaciones del Navegador - ¿No podés ingresar al servicio “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”?
¿Qué es el régimen de Sinceramiento? - En Español
¿Qué es el régimen de Sinceramiento? - En Inglés
Metodología de casos
Sinceramiento Fiscal: ¿Cómo realizo la confirmación de terceros residentes?
Guía Paso a Paso: ¿Cómo realizo la Declaración Voluntaria y Excepcional de Tenencia de Moneda y Bienes?
Sinceramiento Fiscal: ¿Cómo realizo la confirmación de profesionales certificantes?
Postal Declaración Patrimonial
Postal Sinceramiento Fiscal
Es un Régimen de Declaración Voluntaria y Excepcional de Tenencia de Moneda y Bienes. El acogimiento al régimen voluntario y excepcional permitirá exteriorizar moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país o en el exterior, abonando asimismo un impuesto especial cuya alícuota dependerá del caso específico. El régimen permite que los bienes sean repatriados o que sigan en el exterior. Asimismo, este régimen, te ofrece la posibilidad de invertir las tenencias y/o valores declarados en Fondos Comunes de Inversión, destinados al financiamiento de la economía real, o a suscribirlos en forma originaria a títulos públicos que emitirá el Poder Ejecutivo.
Las personas humanas, sucesiones indivisas y sociedades de la 3º categoría (sociedades, asociaciones, fundaciones, fideicomisos, fondos comunes de inversión) establecidas, constituidas, domiciliadas y residentes en el país al 31 de diciembre de 2015 o con anterioridad a la Fecha de Preexistencia de los bienes, podrán declarar:
IMPORTANTE: Los cónyuges, los padres y los hijos menores emancipados de los sujetos alcanzados en los incisos a) al w) del artículo 82 de la Ley 27.260 podrán efectuar la declaración voluntaria y excepcional, dispuesta en el Título I del Libro II de dicha ley, exclusivamente respecto de los bienes que acrediten se encontraban incorporados en su patrimonio con anterioridad a la fecha en que los sujetos enumerados en los incisos a) al w) del Artículo 82 de la Ley Nº 27.260, hubieran asumido los respectivos cargos.
Tenencia de moneda
En el caso de tenencia de moneda o títulos valores en el exterior, el modo de declararlo será a través de su depósito en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, Cajas de Valores u otros entes depositarios de valores del exterior, que se encuentren localizados en jurisdicciones o países no identificados como de alto riesgo o no cooperantes según la lista publicada por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) vigente al 22 de julio de 2016, fecha de promulgación de la Ley 27.260, sin la obligación de ingresarlos al país. Quienes opten por hacerlo, deberán efectuar la transferencia de moneda extranjera y títulos valores desde el exterior conforme a las normas del Banco Central de la República Argentina o la Comisión Nacional de Valores. Tratándose de moneda nacional, extranjera o títulos valores depositados en el país, podrán ser declarados mediante la exteriorización y acreditación del depósito en una entidad financiera regida por la Ley Nº 21.526. La acreditación del depósito de los títulos valores se efectuará mediante constancia del agente de registro o de la entidad depositaria de dichos títulos. También podrás declarar, la tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país, a través de su depósito en entidades comprendidas en el régimen de las Leyes Nº 21.526 y 26.831, hasta el 21 de noviembre de 2016 inclusive. En este caso deberán permanecer depositadas a nombre de su titular por un plazo no menor a seis meses (hasta el 31 de marzo o 30 de abril de 2017), inclusive, lo que resulte mayor, pudiendo ser retirados los fondos depositados a fin de adquirir bienes inmuebles o muebles registrables. Vencido el plazo anteriormente mencionado, podrás disponer del monto depositado. El incumplimiento de lo descrito te imposibilitará acceder a los beneficios de la Ley N° 27.260.
Además, podrán ser declaradas las tenencias de moneda nacional o extranjera que se hayan encontrado depositadas en entidades bancarias del país o del exterior durante un período de tres meses corridos anteriores a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, y pueda demostrarse que con anterioridad a la fecha de la declaración voluntaria y excepcional: Fueron utilizadas en la adquisición de bienes inmuebles o muebles no fungibles ubicados en el país o en el exterior, o; Se hayan incorporado como capital de empresas o explotaciones o transformado en préstamo a otros sujetos del Impuesto a las Ganancias domiciliados en el país. Debe además cumplirse que se mantengan en cualquiera de tales situaciones por un plazo no menor a seis meses o hasta el 31 de marzo de 2017, lo que resulte mayor. Bienes Muebles e Inmuebles
Podrás exteriorizarlos a través de una declaración jurada que siga con los requisitos que determine la reglamentación. Dentro de los bienes muebles se encuentran incluidas las acciones y participaciones en sociedades, derechos inherentes al carácter de beneficiario de fideicomisos, instrumentos financieros y demás bienes situados en el país o en el exterior incluyendo créditos y todo derecho con valor económico. Los bienes inmuebles comprenden obras en construcción, mejoras e inmuebles construidos.
Las personas humanas y sucesiones indivisas podrán realizar la declaración de bienes que se encuentren en posesión, anotados, registrados o depositados a nombre del cónyuge de quién realiza la declaración voluntaria y excepcional, ascendientes, descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad o de terceros en la medida que estén comprendidos en el Artículo Nº 36 de la Ley Nº 27.260. El cónyuge, los ascendientes y los descendientes en primer o segundo grado no deben cumplimentar la obligación de residencia o domicilio establecida en el Artículo 36 de dicha ley.
Los sujetos declarantes deberán mantener a disposición de esta Administración Federal, la documentación que acredite la posesión, registración o depósito a nombre del cónyuge, pariente o tercero de que se trate. Asimismo, la declaración de los bienes será válida una vez que el cónyuge, pariente o tercero, o su respectivo apoderado, según corresponda, preste su conformidad mediante el servicio con clave fiscal “Ley 27.260 – Confirmación de Terceros Residentes”. En su caso, estos últimos deberán tramitar la obtención de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo. Tratándose de sujetos del exterior (cónyuge o pariente), dicha conformidad podrá ser prestada a través de un representante residente en el país, que posea Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo. En caso que el tercero fuere un sujeto comprendido en los incisos a) y b) del Artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no poseyera Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), la obligación de prestar la conformidad podrá ser cumplida por el representante legal o por un apoderado (con poder notarial de representación), en ambos casos, que posea Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y clave fiscal, o que las obtenga al efecto. Además, podrá indicarse si el bien declarado esta a nombre de un Representante Legal o Apoderado de la sociedad. Para ello, se realizará el mismo procedimiento indicado anteriormente para agregar a un tercero, con la diferencia de que el sistema solicitará mayor información sobre el Representante Legal. Una vez completados los datos, se generará un nuevo código de terceros para el caso de los apoderados de una sociedad con el siguiente formato: AXXXXXXXXXXXXX.
El cónyuge, pariente o tercero, según el caso, deberá justificar la disminución patrimonial producida por la desafectación de dichos bienes, en las respectivas declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, consignando el concepto “transferencia no onerosa - Ley N° 27.260” dentro de la ventana “Justificación de las variaciones patrimoniales” del programa aplicativo vigente utilizado para la determinación del gravamen por parte de las personas humanas y de las sucesiones indivisas.
Si los bienes hubieran sido declarados impositivamente por un sujeto comprendido en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias la desafectación de los mismos deberá ser informada en las respectivas declaraciones juradas del referido impuesto, de acuerdo con el procedimiento que este Organismo establezca al efecto, lo cual no producirá efectos tributarios a este último.
Cuando se declaren bienes registrables inscripto a nombre de condóminios, los condóminos deberán prestar conformidad y corresponderá la adecuación registral respectiva. Los bienes que sean declarados deberán estar a nombre del contribuyente con anterioridad a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2017. Las operaciones tendientes a que los bienes declarados se registren a nombre del declarante serán no onerosas a los fines tributarios y no generarán gravamen alguno. También estarán eximidas de los deberes de información dispuestos por este organismo. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación de tratarse de cuentas bancarias con más de un titular, aun cuando uno de ellos haya declarado la totalidad del dinero que se encontraba depositado. Entes constituidos en el exterior
Las personas humanas o sucesiones indivisas podrán optar, por única vez, por declarar ante este organismo, bajo su CUIT personal, las tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio les correspondiere al 31 de diciembre de 2015, inclusive. La expresión ‘por única vez’ a la que allí se hace mención, lo es con relación a la decisión de manifestar la exteriorización voluntaria y excepcional de declaración de tenencias de moneda y bienes. Esto implica que, a todos los efectos tributarios en la República Argentina, el bien o tenencia exteriorizado a nombre del declarante, mientras se mantenga en su patrimonio, se considerará como perteneciente a quien lo exteriorizó debiendo, de corresponder, imputar las rentas y computar los gastos, deducciones y créditos fiscales, por impuestos análogos que genere, pague o tribute la sociedad o ente en el exterior en la medida que tengan vinculación directa con los bienes y tenencias exteriorizados, en la proporción declarada. Una vez efectuada esa declaración mientras los bienes y tenencias exteriorizados permanezcan en su patrimonio deberán, a todos los efectos fiscales, formar parte de las posteriores declaraciones juradas impositivas a nombre del declarante. A quienes ejerzan esta opción no les será de aplicación la condición de registrar a su nombre, antes de la fecha del vencimiento para la presentación de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período 2017, los bienes que hayan sido declarados. De este modo, las transferencias que realicen con el fin de registrar los bienes a su nombre, también serán consideradas no onerosas a los fines tributarios y no generarán gravamen alguno. Asimismo, estas operaciones quedarán eximidas de los deberes de información mencionados anteriormente. Dichos bienes deberán ajustarse a las modalidades previstas en los incisos a), b) y d) del Artículo 38 de la Ley 27.260 y valuarse conforme lo previsto en el Artículo 40 de dicho texto legal.
La opción mencionada en el párrafo anterior será de aplicación en los supuestos de participaciones indirectas, cuando el bien o tenencia que se declare pertenezca a una sociedad o ente en el cual tenga participación otra sociedad o ente del cual el declarante sea titular.
Podrán realizar la declaración voluntaria y excepcional en los términos del Artículo 39 de la Ley Nº 27.260 cualquiera de los fideicomitentes, fideicomisarios, fundadores, constituyentes o aportantes de fideicomisos o fundaciones o asociaciones o cualquier otro ente similar constituido en el exterior.
La declaración realizada en los términos del artículo 39 de la Ley Nº 27.260 por cualquiera de los fideicomitentes, fideicomisarios, fundadores, constituyentes o aportantes de fideicomisos, fundaciones o asociaciones o entes similares constituidos en el exterior y la de cualquiera de los derechohabientes, accionistas o titulares de fideicomisos, fundaciones, asociaciones, sociedades o cualquier otro ente constituido en el exterior producirá, respecto del declarante, de todos los demás fideicomitentes, fideicomisarios, fundadores, constituyentes o aportantes de los mismos fideicomisos o fundaciones o asociaciones o entes similares constituidos en el exterior y de todos los demás derechohabientes, accionistas o titulares de los mismos fideicomisos, fundaciones, asociaciones, sociedades o cualquier otro ente constituido en el exterior de que se trate, titulares o beneficiarios a cuyo nombre figuraban anteriormente las tenencias de moneda y bienes, todos los beneficios previstos en todos los incisos del Artículo 46 de la Ley Nº 27.260, exclusivamente en la medida y en relación a los bienes declarados.
Los sujetos declarantes deberán mantener a disposición de este Organismo, la documentación que acredite la titularidad de dicha participación.
Los bienes declarados deberán ser preexistentes al 22 de julio de 2016 fecha de promulgación de la Ley Nº 27.260 en el caso de bienes declarados por personas humanas o sucesiones indivisas, y a la fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016, en el caso de bienes declarados por personas jurídicas. Estas fechas serán consideradas como Fecha de Preexistencia de los Bienes.
Quedan excluidos quienes entre el 01 de enero de 2010 y la entrada en vigencia de la Ley N° 27.260 el 23 de julio de 2016, ambas fechas inclusive, hayan desempeñado las siguientes funciones públicas:
Presidente y vicepresidente de la Nación, gobernador, vicegobernador, jefe o vicejefe de gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o intendente municipal.
Senador o diputado nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o por otro profesional matriculado cuyo título habilitante permita la emisión de la misma.
Magistrado del Poder Judicial nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Magistrado del Ministerio Público nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Defensor del Pueblo o adjunto del Defensor del Pueblo nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Jefe de Gabinete de Ministros, ministro, secretario o subsecretario del Poder Ejecutivo nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Interventor federal, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Síndico General de la Nación, síndico general adjunto de la Sindicatura General, presidente o auditor general de la Auditoría General, autoridad superior de los entes reguladores y los demás órganos que integran los sistemas de control del sector público nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y los miembros de organismos jurisdiccionales administrativos en los tres niveles de gobiernos. A su vez también se incluye al personal de los organismos indicados con categoría no inferior a la de director o equivalente.
Miembro del Consejo de la Magistratura o del jurado de enjuiciamiento.
Embajador, cónsul o funcionario destacado en misión oficial permanente en el exterior.
Personal en actividad de las fuerzas armadas, de la Policía Federal Argentina, de la Policía de Seguridad Aeroportuaria, de la Gendarmería Nacional, de la Prefectura Naval Argentina o del Servicio Penitenciario Federal, con jerarquía no menor de coronel o equivalente, personal de la Policía provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires con categoría no inferior a la de Comisario, o personal de categoría inferior, a cargo de Comisaría.
Rector, decano o secretario de las universidades nacionales, provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Funcionario o empleado con categoría o función no inferior a la de director o equivalente, que preste servicio en la Administración Pública nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, centralizada o descentralizada, las entidades autárquicas, los bancos y entidades financieras del sistema oficial, las obras sociales administradas por el Estado, las empresas del Estado, las sociedades del Estado o personal con similar categoría o función y en otros entes del sector público.
Funcionario colaborador de interventor federal, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con categoría o función no inferior a la de director o equivalente.
Funcionario o empleado público encargado de otorgar habilitaciones administrativas para el ejercicio de cualquier actividad, como también todo funcionario o empleado público encargado de controlar el funcionamiento de dichas actividades o de ejercer cualquier otro control en virtud de un poder de policía.
Funcionario que integra los organismos de control de los servicios públicos privatizados, con categoría no inferior a la de director.
Personal que se desempeña en el Poder Legislativo nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con categoría no inferior a la de director.
Personal que cumpla servicios en el Poder Judicial o en el Ministerio Público nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con categoría no inferior a secretario o equivalente.
Funcionario o empleado público que integre comisiones de adjudicación de licitaciones, de compra o de recepción de bienes, o participe en la toma de decisiones de licitaciones o compras en cualquiera de los tres niveles de gobierno.
Funcionario público que tenga por función administrar un patrimonio público o privado, o controlar o fiscalizar los ingresos públicos cualquiera fuera su naturaleza.
Director o administrador de las entidades sometidas al control externo del Congreso de la Nación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 120 de la Ley 24.156.
Personal de los organismos de inteligencia, sin distinción de grados, sea su situación de revista permanente o transitoria.
Además, tampoco podrán realizar la declaración voluntaria y excepcional:
Los condenados por alguno de los delitos previstos en la ley 24.769 y sus modificaciones, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena no estuviere cumplida.
Los condenados por delitos comunes, que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena no estuviere cumplida.
Las personas jurídicas en las que, según corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido condenados con fundamento en las leyes 23.771 o 24.769 y sus modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena no estuviere cumplida.
Quienes estuvieran procesados, aun cuando no estuviera firme dicho auto de mérito, por los siguientes delitos:
Contra el orden económico y financiero previstos en los artículos 303, 306, 307, 309, 310, 311 y 312 del Código Penal.
Por lavado de activos, por delitos relacionados con el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes, contrabando de armas y contrabando de estupefacientes, delitos relacionados con las actividades de asociación ilícita, por fraude contra la administración pública, delitos de prostitución de menores y pornografía infantil, por financiación del terrorismo, extorsión y trata de personas.
Estafa y otras defraudaciones previstas en los artículos 172, 173 y 174 del Código Penal.
Usura previsto en el artículo 175 bis del Código Penal.
Quebrados y otros deudores punibles previstos en los artículos 176, 177, 178 y 179 del Código Penal.
Contra la fe pública previstos en los artículos 282, 283 y 287 del Código Penal.
Falsificación de marcas, contraseñas o firmas oficiales previstos en el artículo 289 del Código Penal y falsificación de marcas registradas previsto en el artículo 31 de la Ley 22.362.
Encubrimiento al adquirir, recibir u ocultar dinero, cosas o efectos provenientes de un delito previsto en el inciso c) del numeral 1 del artículo 277 del Código Penal.
Homicidio por precio o promesa remuneratoria, explotación sexual y secuestro extorsivo establecido en el inciso 3 del artículo 80, artículos 127 y 170 del Código Penal, respectivamente.
Quienes a la fecha de la declaración voluntaria y excepcional y/o de adhesión al régimen de regularización de excepción tuvieran un proceso penal en trámite por los delitos enumerados en este punto, podrán adherir en forma condicional al régimen de sinceramiento fiscal. El auto de procesamiento que se dicte en fecha posterior dará lugar a la pérdida automática de todos los beneficios que otorgan con el presente régimen. Aquellos ciudadanos que cuenten con moneda extranjera o títulos en el exterior depositados en entidades de jurisdicciones calificadas de alto riesgo o no cooperantes por el GAFI. Países y jurisdicciones de Alto Riesgo o No Cooperantes:
Podrás efectuar la Declaración Patrimonial de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, entre el 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, a través de nuestro sitio Web www.afip.gob.ar ingresando al servicio con Clave Fiscal “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”, en el cual realizarás la individualización de los bienes que vas a declarar y su valuación, mediante la confección del formulario de declaración jurada F. 2009. La presentación de dicho formulario implicará el reconocimiento de la existencia y la valuación de los bienes declarados.
Tendrás tiempo hasta el 31 de marzo de 2017 para complementar una o más veces la declaración voluntaria y excepcional de tenencia de moneda y bienes. La Registración Complementaria podrá comprender exclusivamente bienes no exteriorizados en las presentaciones anteriores. La misma implicará la reliquidación del impuesto especial por la totalidad de los bienes declarados, debiendo completar todos los pasos requeridos para realizar la declaración. En función al valor total de las tenencias y bienes declarados, durante el año 2016 y hasta el 31 de marzo de 2017, cuando se supere la suma de $800.000 se aplicarán las siguientes alícuotas, excepto que se trate de inmuebles:
Diez por ciento (10%) sobre las tenencias y bienes declarados hasta el 31 de diciembre de 2016 y quince por ciento (15%) sobre las tenencias y bienes declarados a partir del 1° de enero de 2017, inclusive.
Quince por ciento (15%) sobre el total de las tenencias y bienes declarados, cuando los declarados hasta el 31 de diciembre de 2016 no hayan superado la suma de $ 305.000.
Los pagos con bonos y en pesos realizados en función de las liquidaciones anteriores serán considerados como pagos a cuenta del impuesto especial reliquidado.
Para acceder al servicio con Clave Fiscal “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior” NO podrás utilizar como navegador “Internet Explorer” en ninguna de sus versiones.
Obtendrás mayor información ingresando a Especificaciones del Navegador.
En caso de no poseer Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberás tramitarla junto con la correspondiente Clave Fiscal en los términos de la normativa vigente.
Será requisito para el acogimiento, la constitución y el mantenimiento, ante esta Administración Federal, del “Domicilio Fiscal Electrónico”. Para ello estarás obligado a manifestar tu voluntad expresa mediante la aceptación y transmisión vía “Internet”. A tal fin, ingresarás al servicio “e-ventanilla” con tu Clave Fiscal.
Asimismo, deberás:
Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal y los domicilios de los locales y establecimientos, de corresponder; como también poseer actualizado en el “Sistema Registral” el código relacionado con la actividad que desarrolla, de acuerdo con el “Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - F. 883” conforme a lo dispuesto por la normativa vigente.
Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono particular, a través de nuestro sitio Web www.afip.gob.ar ingresando al servicio con Clave Fiscal “Sistema Registral” menú “Registro Tributario”, opción “Administración de e-mails” y “Administración de teléfonos”.
Las tenencias de moneda y bienes expresados en moneda extranjera, deberán valuarse en moneda nacional, teniendo en cuenta la cotización tipo comprador de la moneda extranjera que corresponda del Banco de la Nación Argentina, vigente a la Fecha de Preexistencia de los Bienes.
En el caso de acciones, participaciones, partes de interés o beneficios en sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el país y/o exterior, se valuarán en relación al valor proporcional que representen sobre el total de los activos del ente. Cuando se trate de acciones, títulos públicos y demás títulos valores, que coticen en bolsas y/o mercados —en el país o en el exterior— deberán valuarse al último valor de cotización o último valor de mercado en el supuesto de cuotas partes de fondos comunes de inversión, a la fecha de preexistencia de los mismos.
Esta valuación resultará aplicable cuando se trate de acciones, participaciones, partes de interés o beneficios en entes del país o del exterior que sean considerados como entidades pasivas conforme los términos del Artículo 90 in fine de la ley. Se entenderán como rentas pasivas a las mencionadas en el Segundo Artículo incorporado a continuación del Artículo 165.VI de la reglamentación de la Ley de Impuesto a las Ganancias, aprobada por el Decreto Nº 1344/98 (t.o. 1997) y sus modificaciones.También será de aplicación cuando se trate de participaciones indirectas en entidades pasivas que se registren o contabilicen como activos de la sociedad que se declara. Las acciones, participaciones, partes de interés o beneficios en entidades consideradas activas, deberán valuarse al valor patrimonial —conforme a las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales o del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, según corresponda— que surja del último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016. De tratarse de entes constituidos en el exterior, la valuación patrimonial proporcional podrá surgir de un balance especial confeccionado al 22 de julio de 2016 (fecha de promulgación de la Ley Nº 27.260).
Los bienes inmuebles se valuarán a valor de plaza vigente a la fecha de preexistencia y dicha valuación tendrá vigencia por el término de 120 días corridos contados desde la fecha de emisión de la constancia que se establece a continuación. A efectos de la valuación de los mismos, deberá considerarse lo siguiente:
Bienes inmuebles ubicados en el país: la valuación del bien a valor de plaza deberá surgir de una constancia emitida y suscripta por un corredor público inmobiliario, el que deberá estar matriculado ante el organismo que tenga a su cargo el otorgamiento y control de las matrículas en cada ámbito geográfico del país, la que podrá suplirse por la emitida por una entidad bancaria perteneciente al Estado Nacional, Provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o por otro profesional matriculado cuyo título habilitante permita la emisión de la misma. Asimismo, la correspondiente valuación deberá ser ratificada por el corredor público inmobiliario o la entidad bancaria oficial,o el profesional legalmente habilitado, según se trate, a través del servicio con clave fiscal “Ley 27.260 – Confirmación de Profesionales Certificantes”.
Para conocer los martilleros o corredores públicos inmobiliarios, consulte el listado por provincia.
Consulte cómo enviar los datos para ser incluido en el listado.
Bienes inmuebles ubicados en el exterior: la valuación deberá surgir de DOS constancias que podrán ser emitidas por un corredor inmobiliario, por un tasador, persona idónea a tal fin o entidad aseguradora o bancaria, todos del país respectivo, las cuales deberán ser suministradas por el declarante al presentar la declaración jurada de exteriorización, con arreglo a lo establecido en el Anexo II de la Resolución General 3919/2016. A los fines de la valuación, el valor a computar será el importe mayor que resulte de ambas constancias.
Respecto de los bienes de cambio, los mismos se valuarán a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, según lo establecido en el inciso c) del Artículo 4 de la Ley 25.063.
Dicha exteriorización, implicará para el declarante, la aceptación incondicional de la imposibilidad de computar en el Impuesto a las Ganancias, los bienes de que se trata en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente.
Tratándose de otros bienes, estos deberán valuarse a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, según la Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales, Ley 23.966, cuando se traten de personas humanas o sucesiones indivisas. Si se trata de sujetos comprendidos en el artículo 49 de la Ley de Impuestos a las Ganancias Ley 20. 628 se valuará según lo establecido en la ley de Ganancia Mínima Presunta Ley 25.063.
Los automotores radicados en el país declarados por las personas humanas o las sucesiones indivisas deberán valuarse de la siguiente manera:
Adquiridos con anterioridad al 1° de enero de 2016: De acuerdo con las normas del impuesto sobre los bienes personales.
Adquiridos entre el 1° de enero de 2016 y la fecha de promulgación de la Ley N° 27.260: Según la valuación que surja de la tabla de valores de referencia que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios de la República Argentina vigente al 22 de julio de 2016 fecha de promulgación de la ley, a los fines del cálculo de los aranceles que se perciben por los trámites de transferencia e inscripción de tales bienes
La valuación de las aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el país, declarados por personas humanas o las sucesiones indivisas, deberá surgir de una constancia emitida por una entidad aseguradora que opere bajo la supervisión de la Superintendencia de Seguros de la Nación, suscripta por persona habilitada. En el caso de automotores, aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el exterior, declarados por personas humanas o sucesiones indivisas, su valuación deberá surgir de una constancia emitida por entidad aseguradora del exterior, la que deberá ser suministrada por el declarante al presentar la declaración jurada de adhesión.
Las sociedades de la 3º categoría (sociedades, asociaciones, fundaciones, fideicomisos, fondos comunes de inversión), para la valuación de los automotores, aeronaves, naves, yates y similares, se aplicarán las normas del impuesto a la ganancia mínima presunta, de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del Artículo 40 de la Ley N° 27.260.
Los créditos y todo tipo de derecho susceptible de valor económico se valuarán a la fecha de preexistencia, prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 27.260, de acuerdo con las normas del impuesto sobre los bienes personales cuando los titulares sean personas humanas o sucesiones indivisas y conforme a las disposiciones del impuesto a la ganancia mínima presunta cuando se trate sociedades de la 3º categoría (sociedades, asociaciones, fundaciones, fideicomisos, fondos comunes de inversión).
La totalidad de la documentación respaldatoria referida a la valuación de los bienes deberá encontrarse a disposición de este Organismo.
La valuación de los bienes y tenencias de moneda constituye, a todos los efectos fiscales, el valor de incorporación al patrimonio del declarante. Esta valuación también será de aplicación cuando se trate de participaciones indirectas que se registren o contabilicen como activos de la sociedad que se declara.
Tené en cuenta que en el caso de personas humanas o sucesiones indivisas, cuando por la naturaleza del bien o las modalidades del mercado respectivo se torne imposible contar con la correspondiente valuación a la fecha de preexistencia, se deberá aplicar la valuación a la fecha inmediata posterior, a una fecha que no supere el 31 de julio de 2016. Lo dispuesto no afecta lo establecido en el artículo 37 de la Ley 27.260 (preexistencia del bien al 22 de julio de 2016) ni lo que establece el artículo N°40 de la Ley 27.260 (conversión de la moneda extranjera a la cotización tipo comprador del Banco de la Nación Argentina vigente al 22 de julio de 2016), según la Resolución General N° 3934.
¿Cuáles son los requisitos especiales?
Si tenés que declarar tenencia de moneda o títulos valores en el exterior, que se encuentren en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, cajas de valores, u otros entes depositarios de valores en el exterior, según el inciso a) del artículo 38 de la Ley Nº 27.260, deberás solicitar a dichas entidades un resumen o estado electrónico de la cuenta, a la Fecha de Preexistencia de los Bienes:
En el caso de bienes declarados por personas humanas, deberán ser preexistentes la fecha de promulgación de la Ley N° 27.260
Si se trata de bienes declarados por personas jurídicas, a la fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016.
Los mismos deberán contener la siguiente información:
Identificación de la entidad del exterior y la jurisdicción en la que de encuentra la misma
Nombre o denominación, domicilio del titular de la cuenta
Saldo de la cuenta o valor del portafolio, expresado en moneda extranjera a la Fecha de Preexistencia de los Bienes
Lugar y fecha de emisión del resumen electrónico.
Identificación de que la cuenta fue abierta con anterioridad a la fecha de preexistencia de los bienes
Por otra parte las entidades receptoras de bienes en el exterior según el inciso a) del artículo 38, deberán presentar un resumen electrónico, que deberá detallar:
La identificación de la entidad del exterior de la que provienen los fondos y la jurisdicción de la misma
Nombre o denominación, domicilio del titular que ingresa los fondos al país
Importe de la transferencia, expresado en moneda extranjera
Fecha de transferencia El resumen o estado electrónico deberá contener los saldos de las cuentas a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, y deberá estar a disposición del personal de esta Administración Federal.
¿Cuáles son los beneficios? ¿Quiénes lo gozarán?
Gozarán de los beneficios:
Los Sujetos que hayan realizado la declaración voluntaria y excepcional e ingresen al impuesto y/o adquieran alguno de los títulos o cuotas partes previstas en el Artículo 42 de la Ley N° 27.260;
Las personas humanas o sucesiones indivisas, que realicen la declaración voluntaria y cuando los bienes a declarar se encuentren en posesión, anotados, registrados o depositados a nombre del cónyuge del ciudadano de quien realiza la declaración o de sus ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad o de terceros
Sujetos que se liberan por la declaración voluntaria y excepcional de otro
Cónyuge, ascendientes, descendientes o terceros por la exteriorización del declarante Socios por la declaración de las sociedades del Inc. b) Art. 49 de la Ley del Impuesto a las Ganancias Empresas o explotaciones unipersonales por la declaración de las personas humanas o sucesiones indivisas titulares de las mismas
Dichos sujetos gozarán de los siguientes beneficios:
No estarán sujetos a lo establecido en el inciso f) artículo 18 de la Ley 11.683 y sus modificaciones en relación con las tenencias declaradas.
Quedarán librados de toda acción civil y penal, en violación a la Ley Penal Tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas que tuvieran lugar por el incumplimiento de las obligaciones que tuvieran origen o estén vinculadas en los bienes y tenencias declaradas y en las rentas que hubieran generado. Dentro de esta liberación, quedan comprendidos los socios administradores, gerentes, directores síndicos y miembros de los consejos de vigilancia de las sociedades, contemplado en la Ley General de Sociedades N° 19.550, cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y sucesiones indivisas, fondos comunes de inversión entre otros. Esta liberación no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los particulares perjudicados como consecuencia de dichas transgresiones.Se consideran comprendidas dentro estas liberaciones las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial en los ámbitos penal tributario, penal cambiario y aduanero. La liberación respecto de procesos judiciales en curso en los fueros civiles y/o penales procederá a pedido de parte interesada mediante la presentación ante el juzgado interviniente de la documentación que acredite el acogimiento al Régimen de Sinceramiento Fiscal.
Quedan librados del pago de los impuestos que se omitieron ingresar, y que tuvieron origen en los bienes y tenencias declarados:
Impuestos a las Ganancias, a las Salidas No Documentadas, según artículo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Ley N°20.628 a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas y sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, respecto del monto de la materia neta imponible del impuesto que corresponda, por el equivalente en pesos de la tenencia de moneda local, extranjera y demás bienes que se declaren. Esta liberación comprende, las rentas consumidas hasta el período fiscal 2015 inclusive. No se encuentra alcanzado por la liberación, el gasto computado en el Impuesto a las Ganancias proveniente de facturas consideradas apócrifas por esta Administración.
Impuestos Internos y al Valor Agregado. No se encuentra alcanzado por la liberación del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, proveniente de facturas consideradas apócrifas por esta Administración.
Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y de la Contribución Especial sobre el Capital de las cooperativas, respecto del impuesto originario por el incremento del acto imponible, de los bienes sujetos a impuesto o del capital imponible, según corresponda, por un monto equivalente en pesos a las tendencias y/o bienes declarados.
Los impuestos anteriormente citados que se pudieran adeudar por los períodos fiscales anteriores al cierre del 31 de Diciembre de 2015, por los bienes declarados según el Artículo 38 de la Ley N° 27.260.
Los sujetos que hayan realizado la declaración de bienes y/o tenencias que poseyeran al 31 de Diciembre de 2015 y los que hubiera declarado con anterioridad a la Fecha de Preexistencia de los bienes, tendrán los beneficios previstos en los incisos anteriores, por cualquier bien o tenencia que hubieren poseído con anterioridad a dicha fecha y no lo hubieren declarado. Se entenderá por tenencias y/o bienes no declarados, aquellos que no hubieran sido incorporados por los contribuyentes en sus declaraciones juradas presentadas ante esta Administración Federal
Comprobante para el depósito de tenencia de moneda (efectivo)
Conocé el modelo de constancia que genera el sistema. Con este comprobante y el VEP pagado (cuando corresponda pago a cuenta) tenés que concurrir al banco o entidad financiera a realizar el depósito del efectivo sincerado en tu declaración.
El depósito de tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo —Artículo 38, inciso c) de la Ley N° 27.260— en el país se ajustará al siguiente procedimiento.
Se deberá gestionar en una entidad financiera la apertura de una o más “Cuentas especiales - Ley N° 27.260 - Régimen de Sinceramiento Fiscal”, de acuerdo con la Comunicación “A” 6022 del B.C.R.A. Tenés tiempo hasta el 31 de octubre de 2016 Cumplido el trámite de apertura de la cuenta especial, se deberá ingresar al servicio con clave fiscal “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”. En la etapa “Registración” manifestará la intención de declarar tenencias de moneda en efectivo en el país, se deberá completar los datos solicitados por el sistema y aceptar o rechazar la siguiente leyenda:
“Manifiesto en carácter de declaración jurada que los comprobantes de depósito a emitir corresponden a “Cuentas Especiales Ley Nº 27.260 – Régimen de Sinceramiento Fiscal” que han sido abiertas al 31 de octubre de 2016, la/s cual/es ha/n sido gestionada/s de acuerdo con lo establecido por la Comunicación “A” 6022 del BCRA.”
En caso de presionar “Aceptar”, el sistema permitirá cargar los datos informados. En cambio, si se rechaza la leyenda, no se podrá continuar con la carga de intenciones.
Una vez aceptada la leyenda, en la etapa “Opciones”, se registrará la tenencia de moneda nacional o extranjera, indicando CBU de la cuenta especial en la cual se depositarán las tenencias de dinero en efectivo, importe a exteriorizar y tipo de moneda. Cuando se trate de moneda extranjera se declarará, de corresponder, la cotización de la moneda extranjera de que se trate, al tipo de cambio comprador del BNA vigente a la fecha de preexistencia, según lo definido en el segundo párrafo del Artículo 37 de la Ley Nº 27.260. Esta opción del sistema se encontrará habilitada a partir del 8/08/2016. Recordá que para realizar los depósitos en efectivo tenés tiempo hasta el 21 de noviembre de 2016.
Sobre la base de lo registrado en b), se presentarán las siguientes alternativas:
Cuando la totalidad de las tenencias en efectivo (excluidos los importes destinados a las adquisiciones previstas en el Artículo 42 de la Ley N° 27.260) superen la suma de $ 305.000, la aplicación liquidará un pago a cuenta del impuesto especial, equivalente al 1% del importe en pesos registrado y se generará automáticamente un Volante Electrónico de Pago (VEP) con fecha de expiración a la hora 24:00 del segundo día corrido siguiente a la fecha de generación del VEP.
En caso que la fecha de expiración del VEP coincida con un día feriado o inhábil no se trasladará al día hábil inmediato siguiente. Por ello, el contribuyente o responsable deberá arbitrar los recaudos necesarios para que durante la vigencia de los mismos, los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles y que dicho lapso coincida con los días y horarios de prestación del servicio de la respectiva entidad de pago.
Complementariamente, el sistema generará un comprobante donde constará el número de CBU, el importe a exteriorizar, el tipo de moneda y el destino, a los fines de su presentación ante la entidad bancaria receptora de los depósitos.
Cuando la suma de las tenencias de moneda superen los $ 305.000, se habilitará dentro del servicio con clave fiscal “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”, en la solapa “Opciones”, la posibilidad de seleccionar la intención que se le quiere dar al monto declarado. Podrá seleccionar alguna de las siguientes dos preguntas:
¿Tiene la intención de adquirir Bonos del art. 42 inc. a) 1 y 2 (3 y 7 años, respectivamente), de la Ley 27.260 con tenencias de cualquier procedencia? ¿Tiene la intención de adquirir Fondos Comunes de Inversión establecidos en el art. 42 inc. b), de la Ley 27.260 con tenencias de cualquier procedencia?
Luego de seleccionar la intención, el sistema generará por cada tipo de cuenta y destino un comprobante en el cual constará el número de CBU, importe a exteriorizar, tipo de moneda y el destino previsto para el depósito (Artículo 42 de la aludida ley, inciso a2) (BONAR 1% 2023) o, un comprobante independiente cuando se trate del destino previsto en el Artículo 42, inciso b) de la citada ley (Fondos Comunes de Inversión Cerrados).
El comprobante y constancia del VEP pagado según lo señalado en c1) o el comprobante generado según lo indicado en c2), cada uno de ellos debidamente firmados por el declarante, se presentarán en la entidad financiera como constancia para efectuar el depósito de moneda nacional o extranjera a realizar en la cuenta especial Ley N° 27.260 de que se trate, reglamentada por el B.C.R.A.
Se deberá depositar el importe exacto que figura en la constancia emitida por el sistema; pudiendo registrar, generar constancia y depositar importes parciales.
Una vez cumplido con el depósito, la entidad financiera informará a este organismo el efectivo depósito de los fondos, conforme lo indicado en el Artículo 41 de la RG 3919/2016.
Tené en cuenta que según la Resolución General N°3943 se admitirá efectuar más de una registración y depósito en las cuentas abiertas de conformidad con el procedimiento señalado anteriormente. El importe del pago a cuenta calculado, correspondiente a la segunda o las siguientes registraciones en la cuenta de la misma entidad bancaria, podrá realizarse afectando fondos de los depósitos ya concretados en esta. Para ello, se podrá efectuar una transferencia por el importe exacto del Volante Electrónico de Pagos (VEP) del pago a cuenta, desde la cuenta especial hacia una cuenta bancaria desde la cual se cancelará electronicamente dicho importe, debiendo conservar la entidad bancaria una copia del VEP por cual el interesado haga constar con carácter de declaración jurada la opción de transferencia mencionada.
Se crea un impuesto que recae sobre los bienes que se declaren voluntaria y excepcionalmente. El mismo se determinará sobre el valor de los bienes en moneda nacional, según se explica en el apartado “¿Cómo serán valuados los bienes que declares?” para cada caso específico. A su vez se establecen las siguientes alícuotas:
Bienes Inmuebles en el país y/o exterior: 5 %
Bienes, incluidos Inmuebles, que en su conjunto sean de un valor menor a $ 305.000: 0%
Bienes, incluidos inmuebles, que en su conjunto sean de un valor que supere la suma de $ 305.000 pero menor a $800.000: 5%
Si el total de los bienes declarados, supera la suma de $800.000 sobre el valor de los bienes que no sean inmuebles:
Los declarados antes del 31 de Diciembre de 2016 inclusive: 10%
Los declarados a partir del 1° de Enero de 2017, hasta el 31 de Marzo de 2017 inclusive: 15%
En el caso que este organismo detectara cualquier bien o tenencia que les correspondiera a los sujetos que efectúen la declaración voluntaria y excepcional e ingresen el impuesto especial, a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, que no hubiera sido declarado mediante el sistema del presente Título ni con anterioridad, privará al sujeto que realiza la declaración voluntaria y excepcional de los beneficios y procederá:
Si el valor de las tenencias y bienes no exteriorizados resulta menor $ 305.000, o al equivalente al 1% del valor del total de los bienes exteriorizados, el que resulte mayor, a determinar de oficio el o los impuestos omitidos respecto de las tenencias y bienes detectados, a la tasa general de cada gravamen, con más sus accesorios y sanciones que correspondan, lo cual no provocará el decaimiento de los beneficios establecidos en el referido artículo 46 respecto de los bienes exteriorizados;
Si el valor de las tenencias y bienes no exteriorizados supera el importe calculado conforme lo previsto en el inciso anterior, a dar por decaídos los beneficios establecidos en el referido artículo 46 respecto de la totalidad de los bienes exteriorizados.
Este organismo procederá de igual modo en caso de detectarse bienes o tenencias conforme lo previsto en el tercer párrafo del artículo 85 de la Ley Nº 27.260. En tal supuesto el cálculo del UNO POR CIENTO (1%), conforme el inciso a) precedente, se efectuará respecto del valor del total de los bienes incluidos en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales o, en su caso, del impuesto a la ganancia mínima presunta, correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015, presentadas por quienes hubieran efectuado la declaración jurada de confirmación de datos.
Se entenderá por “detección” al conocimiento sobre la existencia del bien oculto y de su titularidad al que arribare el fisco mediante cualquier actividad que lleve a cabo en ejercicio de sus facultades.
No abonarán el impuesto, aquellos sujetos cuyos fondos se vean afectados a:
La adquisición en forma originaria alguno de los títulos públicos que emitirá el Estado Nacional, que se ajustará a las siguientes condiciones:
Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses a tres años a adquirirse hasta el 30 de Septiembre de 2016 inclusive que será intransferible y no negociable con un cupón de interés de 0%.
Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses a siete años a adquirirse hasta el 31 de Diciembre de 2016 inclusive, que será intransferible y no negociable durante los primeros cuatro años de su vigencia. Este bono tendrá un interés de 1%, pagadero semestralmente (los días 5 de febrero y 5 de agosto de cada año) y su adquisición en forma originaria, exceptuará del impuesto especial un monto equivalente a dos veces el monto suscripto.
Cuando hubieras optado por la adquisición de alguno de los dos bonos y se produjera el decaimiento del acogimiento al sistema de declaración voluntaria, estarás obligado a ingresar los impuestos oportunamente liberados. En tal supuesto esta Administración Federal procederá a embargar las cuentas en las cuales se encuentren depositados los aludidos bonos.
La suscripción o adquisición de cuotas partes de Fondos Comunes de Inversión, Abiertos o Cerrados, regulados por la Ley N° 24.083 y Ley N°26.831 que tengan por objeto la inversión en instrumentos destinado al financiamiento de proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, pequeñas y medianas empresas, prestamos hipotecarios actualizados por Unidad de Vivienda, desarrollo de economías regionales y demás objetos vinculados con la economía real. Los fondos tendrán que permanecer invertidos en dichos instrumentos por un lapso no inferior a cinco años desde la suscripción o adquisición.
El incumplimiento del requisito de permanencia privará al sujeto que realiza la declaración voluntaria y excepcional de la totalidad de los beneficios previstos en el Título I del Libro II de la citada ley. La permanencia de la inversión surgirá de su inclusión en las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, ganancia mínima presunta o del impuesto sobre los bienes personales, según corresponda. Ello, sin perjuicio del intercambio de información que se implemente, a efectos del control de dicho requisito, entre la Comisión Nacional de Valores y este Organismo. La Comisión Nacional de Valores, reglamentará las pautas de inversión a las que deberán sujetarse los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, conforme los términos del primer párrafo del Artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, habilitados para recibir los fondos que, transitoriamente, se destinarán a la suscripción o adquisición de las cuotapartes que pasarán a integrar una “Clase” específica y exclusiva a emitirse a tal efecto. El producido total del rescate de las cuotapartes deberá ser destinado, antes del 11 de marzo de 2017, a la adquisición de cuotapartes de un Fondo Común de Inversión Cerrado, conforme los términos del segundo párrafo del Artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, constituido de acuerdo con el objeto especial lo mencionado anteriormente. En el caso de no concretarse la adquisición de cuotapartes de Fondos Comunes de Inversión Cerrados antes de esa fecha, deberá abonarse el Impuesto Especial determinado sobre el monto que resulte mayor entre los fondos declarados e invertidos en cuotapartes de Fondos Comunes de Inversión Abiertos y el producido total del rescate de las cuotapartes de dichos fondos, conforme a las siguientes alícuotas:
Del 10% cuando el rescate se efectúe antes del 31 de diciembre de 2016, inclusive.
Del 15% cuando el rescate se realice desde el 1º de enero hasta el 10 de marzo de 2017, inclusive.
A partir de ahora podrás cancelar la base imponible, del Impuesto Especial, con la suscripción a los Fondos Comúnes de Inversión. Tené en cuenta que si adquiriste bonos previamente, la suma de todos los fondos invertidos en la compra de BONAR2019, BONAR2023 y suscripción a Fondos Comunes de Inversión, deberá corresponder a los fondos líquidos que estás declarando, o informar si los adquiriste mediante la venta de activos no dinerarios para poder afectarlos a la base imponible.
¿Tiene la intención de adquirir Bonos del art. 42 inc. a) 1 y 2 (3 y 7 años, respectivamente), de la Ley 27.260 con tenencias de cualquier procedencia?
¿Tiene la intención de adquirir Fondos Comunes de Inversión establecidos en el art. 42 inc. b), de la Ley 27.260 con tenencias de cualquier procedencia?
Los fondos que pueden afectarse a la adquisición de estos bonos, son los que corresponden a la tenencia de moneda nacional o extranjera, depositados sea dentro o fuera del país, a la fecha de preexistencia; las tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo que se encontraban en el país a esa fecha; así como los obtenidos de la realización en fecha posterior a la de la preexistencia hasta la concurrencia del importe correspondiente al valor declarado en el sistema de Declaración Voluntaria, de cualquiera de los demas bienes indicados en el artículo 38 de la Ley 27.260:
Tenencias de moneda o títulos valores en el exterior
Tenencias de moneda nacional o extranjera o títulos valores depositados en el país
Bienes muebles e inmuebles situados en el país o en el exterior
Para garantizar el control y la trazabilidad de los fondos empleados a tales efectos, deberás suministrar:
El instrumento por el cual se perfeccionó la venta de la tenencia o de los bienes exteriorizados, donde se deje constancia el valor obtenido.
El comprobante emitido por la entidad bancaria, del país o del exterior, donde se realizó el depósito del importe de la venta.
La constancia de la transferencia bancaria de la cuenta indicada anteriormente, para realizar la compra de los bonos citados.
¿Cómo se debe pagar el impuesto? Translate to La cancelación del impuesto especial se efectuará mediante la utilización, en forma separada o conjunta, de los siguientes medios de pago:
Pago vía VEP por Transferencia Electrónica de Fondos
Pago a cuenta del 1% (cuando se trate de depósitos en el país superiores a $305.000 en efectivo – excluidos los importes destinados a las adquisiciones del artículo 42 de la Ley 27.260. ( Anexo II punto 1.2.4)
Pago en pesos del saldo del impuesto especial liquidado (Anexo II punto 3 de la Resolución General 3919)
Para la cancelación de los VEPs se aplicará el procedimiento establecido en la Resolución General 1778, teniendo especialmente en cuenta los siguientes aspectos: Los VEPs tendrán fecha de expiración a la hora 24:00 del segundo día corrido siguiente a la fecha de generación.
En caso que la fecha de expiración del VEP coincida con un día feriado o inhábil, su expiración no se trasladará al día hábil inmediato siguiente. Por ello, el contribuyente o responsable deberá arbitrar los recaudos necesarios para que durante la vigencia de los mismos, los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles y que dicho lapso coincida con los días y horarios de prestación del servicio de la respectiva entidad de pago.
El VEP solamente podrá cancelarse mediante transferencia electrónica.
El importe correspondiente al saldo del Impuesto Especial liquidado podrá retirarse de cualquiera de las cuentas especiales definidas en la Comunicación A 6022 del BCRA. Para ello y por una única vez, el sistema generará un VEP y además un comprobante para presentar en la entidad bancaria. Con ambos elementos el declarante podrá efectuar una transferencia por el importe exacto del VEP, desde la cuenta especial hacia la cuenta bancaria desde la cual cancelará electrónicamente dicho importe conforme lo establecido en la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias
Los VEPs podrán ser pagados por un tercero (distinto del declarante) únicamente cuando sea una persona jurídica la que realice el pago, debiendo para ello conocer el número de VEP y CUIT de la persona humana o jurídica que realiza la declaración. Además deberá contar con las autorizaciones previstas por la entidad de pago correspondiente. Consultá aquí el procedimiento para generar las autorizaciones en las redes: LINK BANCA EMPRESA - INTERBANKING.
Pago con Títulos Públicos Bonar X (AA17) y Global (GJ17): Deberá realizarse el procedimiento que se detalla en el Anexo III de la Resolución General 3919/2016. Visualizá el Volante para pago con Títulos Públicos BONAR17 y/o GLOBAL17.
Pago vía Transferencia Bancaria Internacional: La cancelación del impuesto especial se podrá realizar desde el exterior, conforme al procedimiento establecido por el Anexo IV de la Resolución General 3919/2016.
En la Etapa de Liquidación del Impuesto Especial, cuando el Declarante elija la opción de pago desde el exterior, el sistema generará un comprobante conteniendo las instrucciones (Volante de Pago Internacional) para efectuar una transferencia bancaria internacional.
Visualizá el Volante de Pago para los pagos vía Transferencia Bancaria Internacional
Para ello, previamente el sistema efectuará las siguientes consultas:
Importe en pesos argentinos que desea cancelar mediante Transferencia Bancaria Internacional, que deberá ser igual o menor al saldo del Impuesto Especial liquidado por el sistema. Dicho importe será luego convertido a dólares estadounidenses, considerando para ello el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nación Argentina del día anterior a la fecha de emisión del Volante de Pago Internacional.
Se deberá tener en cuenta que todos los gastos de transferencia estarán a cargo del declarante, excepto los gastos dentro de la República Argentina que estarán a cargo de la AFIP. Por ello, al importe en dólares a transferir deberá adicionarse los gastos que indique la entidad financiera de procedencia más los del corresponsal y/o intermediario que intervenga en la operación.
País de procedencia: Corresponderá indicar el país en el cual posee los fondos a transferir
Entidad financiera de la República Argentina destinataria de la Transferencia Internacional. Las entidades son: Banco de la Nación Argentina Banco Santander Río S.A.
BBVA Banco Francés S.A. Banco Itaú Argentina S.A.
Banco Macro S.A. Banco de la Provincia de Buenos Aires Industrial and Commercial Bank of China S.A. Con la información consignada por el declarante, el sistema generará el Volante de Pago Internacional conteniendo las instrucciones necesarias para efectuar la Transferencia Bancaria Internacional hacia la entidad financiera seleccionada. Consultá las entidades bancarias que se pueden seleccionar y las instrucciones para realizar la Transferencia Bancaria Internacional.
Luego de generar el Volante de Pago Internacional (VPI) estará habilitada la opción para editar el importe a ingresar por el saldo restante en la generación del Volante Electrónico de Pago (VEP) aunque aún no se haya recibido la notificación de la Transferencia Bancaria Internacional (TBI) desde la entidad bancaria correspondiente. En caso de existir diferencias de cotización entre la generación del Volante de Pago Internacional (VPI) y la Transferencia Bancaria Internacional (TBI) se tomará la mayor cotización entre ambas.
Al efectuar la transferencia se deberá advertir a la entidad financiera de procedencia que su CUIT y el código de Impuesto Concepto Subconcepto (ICS 409-366-366) se consignarán en el campo libre de 140 posiciones que posee la Transferencia Bancaria Internacional (Campo 70 del mensaje Swift MT103). De igual manera, deberá asegurarse la existencia de este campo libre cuando se efectúe la transferencia desde el homebanking.
La carencia de la CUIT e ICS en el citado campo 70 del mensaje Swift MT103, su cobertura errónea o incompleta será causal de rechazo de la transferencia recibida.
Una vez efectuada la Transferencia Bancaria Internacional, el declarante ingresará nuevamente al sistema y en la Etapa 4 "PAGO" informará la transferencia realizada adjuntando la imagen digitalizada del comprobante que le fuera entregado por la entidad financiera del país de procedencia, o que hubiera obtenido a través de su homebanking.
En caso de haber realizado un pago por un importe menor al total del Impuesto Especial a ingresar, el remanente deberá ser cancelado en pesos con Volante Electrónico de Pago (VEP) por la diferencia que informará el sistema.
La falta de pago del impuesto especial dentro de los plazos fijados, privará al sujeto que realiza la declaración voluntaria y excepcional de la totalidad de los beneficios previstos por la Ley 27.260.
Especificaciones del Navegador
¿No podés ingresar al servicio “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”?
Este problema puede deberse al navegador que estás utilizando.
Tu navegador no está soportado por la aplicación y puede ser que tengas problemas de compatibilidad.
Los navegadores que soportan el servicio son:
Chromium 50+
Firefox/Mozilla 44+
Sinceramiento Fiscal y Provincias
Desde su artículo 49, la Ley N° 27.260 -Sinceramiento Fiscal- invita “a las provincias, a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y a los municipios a adherir al régimen de declaración voluntaria y excepcional, adoptando medidas tendientes a liberar los impuestos y tasas locales” que los ciudadanos o las empresas hayan omitido ingresar en sus respectivas jurisdicciones.
Podés conocer cuáles son las jurisdicciones que ya se incorporaron al Sinceramiento Fiscal consultando la sección Normativa.
Más información: Los beneficios del Sinceramiento Fiscal, también en las provincias