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Timestamp: 2020-08-04 23:50:27
Document Index: 1475817

Matched Legal Cases: ['artículo 387', 'artículo 388', 'artículo 644', 'artículo 685', 'artículo 369', 'artículo 154', 'artículo 383', 'artículo 369', 'artículo 22', 'artículo 165', 'artículo 911', 'artículo 340', 'artículo 383', 'artículo 388', 'artículo 18', 'artículo 206']

Retención en la fuente por renta: 9 respuestas clave
La retención en la fuente por renta es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementario. A continuación se presentan 9 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.
Adicionalmente a esto será pertinente analizar las nuevas versiones del artículo 387 y 388 del ET. El parágrafo del artículo 388 dice lo siguiente:
El Dr. Diego Guevara asume que el error en la presentación del formulario 350 se ocasionó porque no se registraron todas las retenciones en el formulario, por lo que se debe realizar un proceso de corrección.
Ahora bien, si la corrección aumenta el valor a pagar, se debe calcular la sanción que dispone el artículo 644 del ET, del cual se extrae lo siguiente:
“Art. 644. Sanción por corrección de las declaraciones. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:* -Modificado- 1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección tributaria.”
Sumado a lo anterior, se debe estudiar lo establecido en el artículo 369 del ET el cual fue modificado por el artículo 154 de la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 4400 de 2004.
Tarifa de retención en la fuente por instalación de bombillos por valor de 180.000 mil pesos
El Dr. Diego Guevara señala que si la persona está prestando un servicio por la instalación de bombillos y va a pasar una cuenta de cobro por servicios se debe cumplir con las nuevas disposiciones del artículo 383 del ET, parágrafo 2, el cual establece lo siguiente:
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por «pagos mensualizados». Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.”
Retención en la fuente a la comercialización de verduras y frutas
El Dr. Diego Guevara indica que la comercialización de verduras y frutas se encuentra gravada con el impuesto de renta y complementario, por lo tanto, se debe aplicar la retención si el que está comprando es un agente de retención, pues a los únicos ingresos que no se les efectúa retención en la fuente son los contemplados en el artículo 369 del Estatuto Tributario, a saber:
“Art. 369. Cuando no se efectúa la retención.
* -Modificado- No están sujetos a retención en la fuente:
Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.
El Dr. Diego Guevara menciona que el monotributo es un nuevo impuesto que reemplaza al impuesto de renta y complementario de las personas naturales.
Las normas que regulan al monotributo están consagradas en los artículos 903 al 916 del Estatuto Tributario, los cuales fueron creados mediante la Ley 1819 de 2016 a través del artículo 165.
De la misma manera del artículo 911 se resalta lo siguiente:
“Los contribuyentes del monotributo serán sujetos de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios”.
Retención en la fuente de honorarios cuando se subcontrata a personas
El Dr. Diego Guevara recomienda que para entender cuál es tratamiento a aplicar en la retención en la fuente por honorarios cuando se subcontrata personas se debe analizar el artículo 340 del Estatuto Tributario luego de ser modificado por la Ley 1819 de 2016, el cual establece que:
“Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cedula de rentas no laborales (…) En este caso, ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo”.
Es de anotar que desde el momento que se manifiesta que se tiene dos o más trabajadores no se podrá aplicar lo estipulado en el artículo 383 del Estatuto Tributario.
El Dr. Diego Guevara indica que para efectos de determinar la base de cálculo de retención en la fuente por rentas de trabajo sin importar si la persona tiene o no vínculo laboral se debe validar lo consagrado en el artículo 388 del Estatuto Tributario, creado por la Ley 1819 de 2016 mediante el artículo 18. El procedimiento a realizar es tomar los ingresos brutos, restar la parte no gravada para generar el ingreso neto, restar las deducciones y posteriormente restar las rentas exentas y las otras deducciones. Es de anotar que la suma de las rentas exentas y las deducciones no pueden exceder el 40% del ingreso neto.
Otro punto importante a tener en cuenta es que quienes cobren honorarios sin vínculo laboral y subcontraten a dos personas o más no pueden aplicar el 25% como renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario.
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