Source: http://www.rozliczeniapodatkowe.pl/artykul,1808,17118,wykonanie-badania-technicznego-pojazdu-a-odliczenie-vat.html
Timestamp: 2020-07-04 09:30:02+00:00
Document Index: 47651642

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'SA/Ol ', 'art. 9', 'SA/Po ', 'SA/Łd ', 'art. 86']

Wykonanie badania technicznego pojazdu a odliczenie VAT – www.rozliczeniapodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczenie podatku VAT » Wykonanie badania technicznego pojazdu a odliczenie VAT
W przypadku pojazdów samochodowych wykorzystywanych do działalności przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu ich zakupu, jak i od wydatków poniesionych w związku z ich eksploatacją. Ograniczenie to nie będzie miało zastosowania w odniesieniu do pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. Katalog wydatków, do których stosuje się ograniczenie, wskazano w art. 86a ust. 2. Natomiast odliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje w odniesieniu do wydatków związanych m.in. z pojazdami wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej.
Na podstawie art. 86a ust. 4 ustawy o VAT pojazdy uznawane są za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
1) sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością jest nieistotne.
Jak wskazano wcześniej, VAT podlega odliczeniu w całości, bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, od wydatków na pojazdy, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z tą działalnością jest nieistotne (patrz ramka).
Spełnienie wymagań dla pojazdów wymienionych w art. 86a ust. 9 pkt 1 i 2 ustawy o VAT stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów. Przeprowadzenie takiego badania powinno być potwierdzone wydanym przez tę stację zaświadczeniem, na podstawie którego podatnik ma obowiązek uzyskać właściwą adnotację w dowodzie rejestracyjnym o spełnieniu tych wymagań.
Należy wskazać, że przepisy ustawy o VAT nie określają żadnych terminów do wykonania tego badania jako warunku skorzystania z prawa do odliczenia całej kwoty VAT. Oznacza to, moim zdaniem, że badanie to potwierdzić ma jedynie fakt, iż pojazd spełnia warunki, o których mowa w art. 86a ust. 9 ustawy o VAT.
Jednak Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 28072 wyjaśniło, że jeżeli nabycie pojazdu samochodowego nastąpiło po 31 marca 2014 r., wówczas dodatkowe badanie techniczne powinno być przeprowadzone niezwłocznie po zakupie pojazdu, gdyż posiadanie zaświadczenia potwierdzającego spełnienie przez pojazd wymagań wskazanych w ustawie oraz odpowiednia adnotacja w dowodzie rejestracyjnym wpływają na prawo do odliczenia podatku naliczonego. Wyjaśniono, iż w przypadku niewykonania dodatkowego badania technicznego do czasu złożenia deklaracji podatnik będzie mógł odliczyć 100% VAT tylko pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz złożenia informacji VAT-26.
Podobnie uznają także organy podatkowe. Przykładowo, Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 15 grudnia 2017 r., nr 0115-KDIT1-2.4012.756.2017.1.RS, uznał, że do momentu, kiedy podatnik nie uzyskał zaświadczeń potwierdzających spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86a ust. 9 pkt 1 ustawy o VAT oraz nie będzie posiadał odpowiednich adnotacji w dowodach rejestracyjnych, nie przysługuje mu prawo do odliczenia 100%, ale jedynie 50% kwoty VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodami i nakazał podatnikowi korektę deklaracji VAT, w których dokonał 100% odliczenia VAT. Zdaniem organu prawo do odliczenia 100% kwoty VAT przysługuje dopiero od dnia, w którym podatnik uzyska zaświadczenie i adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Korzystne orzeczenia sądów administracyjnych
Jednak inne stanowisko prezentują sądy administracyjne. WSA w Olsztynie w wyroku z dnia 17 marca 2016 r., sygn. akt I SA/Ol 54/16 (orzeczenie prawomocne), wyjaśnił, że nabyte nowe samochody nieużywane oraz nieprzerabiane posiadają od momentu zakupu określone parametry techniczne, bez względu na datę przeprowadzenia badania technicznego. Natomiast pozostałe samochody, nabyte przed 1 kwietnia 2014 r., miały zarówno stare, jak i nowe zaświadczenia, chociaż uzyskane po terminach wskazanych w art. 9 ust. 1 ustawy nowelizującej ustawę o VAT. Sąd uznał więc, iż nie ulega wątpliwości, że te samochody mogły być wykorzystywane tylko i wyłącznie w działalności gospodarczej.
Także WSA w Poznaniu w wyroku z dnia 26 stycznia 2016 r., sygn. akt I SA/Po 1073/15 (orzeczenie nieprawomocne), uznał, że przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego nie jest warunkiem, którego niedopełnienie lub spełnienie z opóźnieniem skutkuje utratą prawa do pełnego odliczenia VAT, skoro cechy konstrukcyjne pojazdu wskazują, że może on być wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Natomiast WSA w Łodzi w wyroku z dnia 19 października 2017 r., sygn. akt I SA/Łd 448/17 (orzeczenie nieprawomocne), wyjaśnił, że konstrukcja art. 86a ust. 9 i ust. 10 jest taka, że ustawodawca odrębnie określił wymogi, które powinien spełniać pojazd, a więc wymogi o charakterze materialnym, co do konstrukcji pojazdu, aby możliwe było pełne odliczenie VAT i odrębnie określił sposób stwierdzenia, czyli wykazania, że pojazd spełnia takie właśnie wymogi. W poszczególnych przepisach wyraźnie zostało wskazane, że spełnienie wymogów dotyczących konstrukcji pojazdu stwierdza się na podstawie badania technicznego, zaświadczenia i wpisu w dowodzie rejestracyjnym, co oznacza, że to badanie techniczne, zaświadczenie i wpis nie są wymogami, od których zależy możliwość odliczenia pełnego podatku naliczonego.
Dodatkowo Sąd podkreślił, że ustawodawca przewidział, że w wypadku stwierdzenia spełniania przez pojazd konkretnych wymogów ustawowych poprzez wykonanie badania technicznego, wydanie zaświadczenia i dokonanie wpisu w dowodzie rejestracyjnym pojazdu, i następnie wprowadzenia w tym pojeździe zmian konstrukcyjnych powodujących, że pojazd nie spełnia już tych wymogów, podatnik traci uprawnienie do pełnego odliczania podatku naliczonego niezależnie od posiadania zaświadczeń i wpisów, co jego zdaniem oznacza, że uprawnienie takie jest w sposób oczywisty związane z posiadaniem przez pojazd cech konstrukcyjnych, a nie spełnieniem wymogów o charakterze tylko formalnym (wykonaniem badania technicznego, posiadaniem zaświadczenia i wpisu w dowodzie rejestracyjnym). Należy więc przyjąć, że to cechy konstrukcyjne pojazdu determinują możliwość pełnego odliczenia VAT, a więc podatnik nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego, nawet mimo posiadania stosownego zaświadczenia i wpisu w dowodzie rejestracyjnym, których treść nie byłaby zgodna z rzeczywistą konstrukcją pojazdu.
Pojazdy, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością, to m.in.:
- klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
- z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
3) pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku VAT:
Naprawa gwarancyjna towaru sprzedanego w ramach WDT - skutki w odatku VAT
Odliczenie VAT od zakupu wózka widłowego
Zakup prenumeraty czasopism a termin odliczenia VAT
Jakie usługi szkoleniowe podlegają zwolnieniu z VAT?
Faktura z adnotacją "odwrotne obciążenie" a ulga na złe długi
Określenie stawki VAT na dostawę wyrobu medycznego
Spis z natury przy zawieszeniu działalności gospodarczej
Złożenie deklaracji VAT-7 w okresie zawieszenia działalności
Identyfikator podatkowy rolnika ryczałtowego na fakturze VAT RR i w pliku JPK_VAT
Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R
Stawka VAT na sprzedaż okularów korekcyjnych
Odliczenie VAT z paragonu fiskalnego za przejazd autostradą
Rozliczenie podatku VAT - zobacz wszystkie artykuły »
Dodatkowe badanie techniczne pojazdu wykonane z opóźnieniem a VAT
WYROK WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO w Bydgoszczy z 19 lutego 2020 r., sygn. akt I SA Bd 784 19 - orzeczenie nieprawomocne Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 października 2019 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.477.2019.2.MK Wnioskodawca wskazał, iż faktury dokumentujące zakup samochodu oraz wydatki eksploatacyjne wystawione są (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 lutego 2020 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.826.2019.1.WN Wnioskodawca zakupił samochód . Przedmiotowy pojazd jest pojazdem, o którym mowa w (...)
Z przepisów ustawy o VAT wynika, że podatnik ma prawo do pełnego odliczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami, które wykorzystywane są wyłącznie (...)
W przypadku pojazdu samochodowego, którego cechy konstrukcyjne wykluczają jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, prawo do pełnego odliczenia VAT nie jest uzależnione od (...)
Zawarliśmy umowę leasingu, której przedmiotem jest pojazd do czyszczenia i udrażniania przewodów kanalizacyjnych. W dowodzie rejestracyjnym w rubryce dotyczącej rodzaju pojazdu wpisano, że jest to (...)
Czy mam prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od eksploatacji i używania samochodu typu van, jeśli nie prowadzę ewidencji przebiegu pojazdów dla celów VAT? Zgodnie (...)
Pojazd samochodowy zakupiony prywatnie przez osobę fizyczną może być użytkowany dla celów prowadzonej działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu odpowiemy na pytanie dotyczące prawa do odliczenia (...)
Ze względu na rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej, w marcu 2018 r. zakupiliśmy pojazd specjalny o przeznaczeniu pomoc drogowa tzw. lawetę . Odliczyliśmy 100% VAT z (...)
Wydatki z tytułu używania samochodu
Podatnik na potrzeby działalności gospodarczej wykorzystuje nieodpłatnie samochód udostępniony mu przez ojca. Pojazd ten był poddany dodatkowemu badaniu technicznemu dla celów VAT. Okręgowa stacja kontroli (...)
Podatnik na potrzeby działalności gospodarczej zakupił samochód o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Pojazd ten był poddany dodatkowemu badaniu technicznemu dla celów VAT. Okręgowa (...)
Wydatki związane z używaniem samochodów ciężarowych
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23 kwietnia 2019 r., nr 0115-KDIT3.4011.73.2019.2.WM Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami (...)
Samochody parkowane pod domem pracowników a prawo do pełnego odliczenia VAT
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 lutego 2020 r., nr 0114-KDIP4.4012.743.2019.2.RMA Spółka jest spółką prowadzącą działalność w zakresie świadczenia usług informatycznych oraz sprzedaży (...)
Podatnik w dniu 3 lutego 2020 r. zakupił samochód osobowy, który zamierza wykorzystywać wyłącznie do działalności gospodarczej. Informację VAT-26 złożył do urzędu skarbowego 14 lutego (...)
Prowadzimy warsztat samochodowy i jesteśmy czynnym podatnikiem VAT. W trakcie wykonywania usługi naprawy reflektora uszkodziliśmy lakier na zderzaku tego pojazdu. Aby naprawić tę szkodę zleciliśmy (...)
Rozpocząłem działalność gospodarczą. Jestem czynnym podatnikiem VAT, rozliczam VAT miesięcznie, wykonuję wyłącznie czynności opodatkowane VAT. W sierpniu 2019 r. zakupiłem autobus. Będzie on wykorzystywany do (...)
VAT od samochodu ciężarowego a dowód rejestracyjny bez wpisu
W marcu 2020 r. na potrzeby działalności zakupiliśmy nowy samochód ciężarowy do 3,5 tony . Pierwsza rejestracja w Polsce to 4 kwietnia 2020 r. W (...)
Zakupiłem od innej firmy samochód ciężarowy do 3,5 tony. Samochód w dowodzie rejestracyjnym ma wpisaną adnotację o przebytym badaniu technicznym VAT-1a . Czy muszę ponownie (...)
W dniu 8 lipca 2019 r. otrzymałem fakturę za ratę leasingową dotyczącą koparki użytkowanej w prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT na podstawie leasingu operacyjnego. Faktura (...)
Na potrzeby działalności gospodarczej usługi transportowe opodatkowanej VAT zakupiłem naczepę ciężarową. Czy z faktury zakupu naczepy mam prawo do odliczenia VAT w całości? pytanie nr (...)
Podatnik nie ma prawa do odliczenia pełnej kwoty VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z pojazdem samochodowym przeznaczonym na wynajem, jeśli nie będzie prowadzić (...)
W prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT wykorzystuję samochód osobowy, który sfinansowany został kredytem bankowym. Z uwagi na to, iż samochód służy do celów mieszanych, z (...)
Firma zajmuje się usługami windykacyjnymi. Często zdarza się, że do windykowanych samochodów osobowych musimy zakupić paliwo w celu np. dostarczenia ich na parking czy na (...)
Zamierzam wprowadzić do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT swój prywatny samochód osobowy. Czy od wydatków eksploatacyjnych dotyczących tego samochodu będę mógł odliczać VAT? Jakie konsekwencje w (...)
Firma wynajmuje osobom trzecim samochód osobowy, który jest w leasingu operacyjnym. W jakiej wysokości przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej raty leasingowe? Umowa (...)