Source: http://docplayer.cz/46656091-Zakon-o-dani-z-hazardnich-her.html
Timestamp: 2018-09-22 00:00:28+00:00
Document Index: 57977124

Matched Legal Cases: ['zákona č. 298', 'zákona č. 188', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202', 'zákona č. 202']

ZÁKON O DANI Z HAZARDNÍCH HER - PDF
Download "ZÁKON O DANI Z HAZARDNÍCH HER"
1 ZÁKON O DANI Z HAZARDNÍCH HER Zákon č. 187/2016 Sb., ze dne 26. května 2016 Změna: č. 298/2016 Sb. Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ DAŇ Z důvodové zprávy (k části první): V části první označené Daň (jde o obvyklé označení v daňových zákonech viz zákon č. 397/2012 Sb., o pojistném na důchodové spoření, ve znění pozdějších předpisů, nebo zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí) jsou upraveny základní konstrukční prvky daně z hazardních her, a to subjekt daně (poplatník), předmět daně, základ daně, sazba daně, výpočet daně, zdaňovací období a rozpočtové určení daně, a ostatní konstrukční prvek daně z hazardních her, a to minimální dílčí daň z technických her. Přehled výkladu: I. Obecně k části první II. Daň z hazardních her jako součást nové právní regulace hazardních her III. Funkce daně z hazardních her IV. Daň z hazardních her jako součást daňové soustavy V. Daň z hazardních her jako ekonomický nástroj regulace hazardních her VI. Legislativní uchopení daně z hazardních her VII. Charakter daně z hazardních her VIII. Předchozí právní úprava IX. Vztah k dani z příjmů fyzických osob X. Vztah k dani z příjmů právnických osob XI. Vztah k dani z přidané hodnoty XII. Vztah k dani z nabytí nemovitých věcí XIII. Vztah k evidenci tržeb XIV. Vztah ke správním poplatkům XV. Vztah k místním poplatkům 1
2 Část první Daň K části první I. Obecně k části první V části první zákona o dani z hazardních her jsou upraveny konstrukční prvky daně z hazardních her. Jde o sedm základních konstrukčních prvků (subjekt daně, předmět daně, základ daně, sazba daně, výpočet daně, zdaňovací období a rozpočtové určení daně) a jeden ostatní konstrukční prvek (minimální dílčí daň). Základní konstrukční prvky jsou upraveny v jednotlivých paragrafech ( 1 až 7). Ostatní konstrukční prvek je upraven v 5 odst. 4 zákona o dani z hazardních her. Ministerstvo financí navrhlo právní úpravu minimální dílčí daně v samostatném paragrafu, do 5 zákona o dani z hazardních her byla tato právní úprava přesunuta na základě stanoviska Legislativní rady vlády. Označení části pouze druhem peněžitého plnění, které je upravováno, (zde Daň ) je v daňovém právu obvyklé (srov. právní úpravu daně z nabytí nemovitých věcí nebo právní úpravu již zrušeného pojistného na důchodové spoření). II. Daň z hazardních her jako součást nové právní regulace hazardních her Daň z hazardních her je s účinností od 1. ledna 2017 upravena samostatným zákonem č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her, ve znění zákona č. 298/2016 Sb. Zákon o dani z hazardních her je součástí souboru nových hazardních zákonů, a to zákona o hazardních hrách a zákona č. 188/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o hazardních hrách a zákona o dani z hazardních her (tzv. změnový zákon). Tyto zákony tvoří jeden celek, který představuje novou komplexní právní úpravu trhu s hazardními hrami v České republice. Proto také byly současně navrženy Ministerstvem financí, současně schváleny vládou a současně přijaty Parlamentem České republiky. Zákon o dani z hazardních her by bez zákona o hazardních hrách postrádal svůj smysl a nemohl by být aplikován. Je třeba si uvědomit, že zákon o dani z hazardních her musí být vykládán v úzké návaznosti na zákon o hazardních hrách. Řada pojmů používaných v zákoně o dani z hazardních her je vymezena zákonem o hazardních hrách. Konkrétně jde zvláště o tyto základní pojmy: hazardní hra, kterou se rozumí hra, sázka nebo los, do nichž sázející vloží sázku, jejíž návratnost se nezaručuje, a v nichž o výhře nebo prohře rozhoduje zcela nebo zčásti náhoda nebo neznámá okolnost (srov. 3 odst. 1 zákona o hazardních hrách); provozování hazardní hry, kterým se rozumí vykonávání činností spočívajících v uskutečňování hazardní hry se záměrem dosažení zisku, zejména příjem sázek a vkladů do hazardní hry, výplata výhry, další činnosti organizačního, finančního a technického charakteru související s uvedením hazardní hry do provozu a se zajištěním vlastního provozu, jakož i činnosti potřebné pro ukončení a vypořádání hazardní hry (srov. 5 zákona o hazardních hrách); provozovatel hazardní hry, kterým je ten, kdo provozuje hazardní hru (byť není zákonem o hazardních hrách explicitně definován); podle 6 zákona o hazardních hrách může být provozovatelem (i) hazardních her obecně Česká republika nebo právnická osoba se sídlem v České republice, jiném členském státě Evropské unie 2
3 Základ daně 3 K odst. 1 II. Vymezení obecného základu daně Základ daně z hazardních her se skládá z tzv. dílčích základů daně. Počet dílčích základů daně, které je třeba pro určení základu daně z hazardních her sečíst, závisí na tom, jaké druhy hazardních her provozovatel, kterému daň z hazardních her vzniká, provozuje. V praxi však není třeba základ daně vypočítávat, neboť pro výpočet daně jsou rozhodující výlučně dílčí základy daně. Dílčí základy daně z hazardních her jsou obecně tvořeny rozdílem dvou částek, které charakterizují část hospodaření provozovatelů hazardních her. Jedná se o rozdíl mezi přijatými a nevrácenými vklady a vyplacenými výhrami. Každý dílčí základ daně je tak zvyšován přijímáním vkladů a snižován vyplácením výher. Další činností, která základ daně snižuje, je vracení již přijatých vkladů. Dílčí základy daně se dělí podle jednotlivých druhů hazardních her vymezených v 3 zákona o hazardních hrách. Dílčích základů daně upravuje zákon o dani z hazardních her celkem osm, a to dílčí základ daně z: loterií, kursových sázek, totalizátorových her, bing, technických her, živých her, tombol a turnajů malého rozsahu. Definice jednotlivých druhů hazardních her jsou upraveny zákonem o hazardních hrách. Provozovateli tak může vzniknout jeden i více dílčích základů daně podle toho, které hazardní hry v příslušném zdaňovacím období provozoval. Z toho důvodu musí provozovatel hazardní hry, který je poplatníkem, pro určení dílčích základů daně klíčovat, které přijaté a nevrácené vklady plynou z kterého druhu hazardní hry a které výhry jsou vypláceny při provozování kterého druhu hazardní hry. Samostatným druhem hazardní hry není internetová hra. Zákon o dani z hazardních her neupravuje speciální dílčí základ daně, který by se na tyto hry vztahoval. To, zda je hazardní hra provozována prostřednictvím internetu nebo v kamenných provozovnách (např. v hernách nebo kasinech), tak nemá dopad na zařazení výsledků tohoto provozování do konkrétního dílčího základu daně. Vklady a výhry z hry provozované prostřednictvím internetu je proto provozovatel hazardní hry povinen přiřadit k tomu dílčímu základu daně, který odpovídá druhu hazardní hry, která je provozována prostřednictvím internetu. Do dílčího základu daně z tombol není možné zařadit přijaté a nevrácené vklady ani vyplacené výhry z tomboly, jejíž herní jistina nepřesahuje Kč, neboť tyto tomboly nejsou předmětem daně (srov. komentář k 2 zákona o dani z hazardních her). Protože předmět daně vymezuje základní rámec, ze kterého může základ daně vycházet, nelze v tomto směru vnímat základ daně z hazardních her šířeji než její předmět. 57
4 (Přechodné ustanovení pro převod loterií a jiných podobných her na hazardní hry) 136 Přechodná ustanovení v zákoně o hazardních hrách týkající se zdanění provozování hazardních her ZÁKON č. 186/2016 Sb. ze dne 26. května 2016 o hazardních hrách Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: 136 (PŘECHODNÉ USTANOVENÍ PRO PŘEVOD LOTERIÍ A JINÝCH PODOBNÝCH HER NA HAZARDNÍ HRY) (1) Loterie nebo jiná podobná hra podle 2 písm. a), c) a d) zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se považuje za hazardní hru podle 3 odst. 2 písm. a). Povolení k provozování loterie a jiné podobné hry podle 2 písm. a), c) a d) zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se považuje za základní povolení k provozování hazardní hry podle 3 odst. 2 písm. a) s tím, že provozovatel s tímto povolením provozuje tuto hazardní hru podle tohoto zákona, podle 6 odst. 3 a 11 zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, a podle podmínek stanovených v povolení. (2) Loterie nebo jiná podobná hra podle 2 písm. b) zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se považuje za hazardní hru podle 3 odst. 2 písm. g). Povolení k provozování loterie a jiné podobné hry podle 2 písm. b) zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se považuje za základní povolení k provozování hazardní hry podle 3 odst. 2 písm. g) s tím, že provozovatel s tímto povolením provozuje tuto hazardní hru podle tohoto zákona, podle 6 odst. 3 zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, a podle podmínek stanovených v povolení. (3) Loterie nebo jiná podobná hra podle 2 písm. e), l) a n) zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, a loterie nebo jiná podobná hra podle 2 písm. j), m) bodu 2 a 50 odst. 3 zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, provozovaná prostřednictvím technického zařízení, se považují za hazardní hru podle 3 odst. 2 písm. e). Provozovatel s povolením podle zákona č. 202/1990 Sb., ve znění účinném 173
5 Zákon č. 186/2016 Sb. Přechodná ustanovení v zákoně o hazardních hrách Ustanovení 136 zákona o hazardních hrách umožňuje provozovatelům hazardních her, kteří mají povolení k provozování hazardní hry vydané na základě zákona o loteriích a jiných podobných hrách, aby do konce roku 2022 nebo do zrušení či zániku tohoto povolení, nastane-li dříve, provozovali hazardní hru v souladu se zákonem o hazardních hrách na základě tohoto původního povolení. Uvedeného bylo dosaženo prostřednictvím fikcí, které vtahují do příslušných ustanovení zákona o hazardních hrách a zákona o dani z hazardních her provozování na základě původního povolení. II. Dva způsoby převodu loterií a jiných podobných her na hazardní hry Zákon o hazardních hrách použil dva způsoby, jakými upravil převod her provozovaných na základě původních povolení podle zákona o loteriích a jiných podobných hrách na hazardní hry upravené zákonem o hazardních hrách. První způsob je založen na tom, že hry provozované na základě původních povolení se až na určité výjimky řídí zákonem o hazardních hrách. Na tyto hry se uplatní rovněž i všechna ustanovení zákona o dani z hazardních her. Právní úprava, která zajišťuje, aby ustanovení zákona o hazardních hrách a zákona o dani z hazardních her byla dostatečně provázána s původním povolením, je jednodušší než v druhém případě. První způsob byl použit pro ty druhy her podle zákona o loteriích a jiných podobných hrách, které mají být podle zákona o hazardních hrách považovány za loterie, kursové sázky, totalizátorové hry, bingo nebo tomboly. Příslušná právní úprava je obsažena v 136 odst. 1, 2, 4, 5 a 6 zákona o hazardních hrách. Druhý způsob spočívá v tom, že provozovatel s povolením podle zákona o loteriích a jiných podobných hrách provozuje hru na základě tohoto povolení nadále podle zákona o loteriích a jiných podobných hrách, s výjimkou některých norem zákona o hazardních hrách, kterými je přesto povinen se řídit. Tento způsob vyžaduje podrobnější pravidla k zajištění provazby mezi zákonem o hazardních hrách, zákonem o dani z hazardních her a původním povolením. Druhý způsob byl použit pro hry, u kterých by byl první způsob obtížně realizovatelný, a sice pro hry, které mají být podle zákona o hazardních hrách považovány za technické hry a živé hry. Způsob byl rovněž použit pro jeden typ loterií. Příslušná právní úprava je obsažena v 136 odst. 3, 7 a 8 zákona o hazardních hrách. K odst. 1 III. Převod na loterii Odstavec 1 upravuje přechodný režim pro peněžité, věcné, číselné a okamžité loterie podle zákona o loteriích a jiných podobných hrách. Ustanovení je založeno na prvním výše uvedeném způsobu převodu loterií a jiných podobných her na hazardní hry. To znamená, že provozovatelé peněžité, věcné, číselné nebo okamžité loterie s povolením podle zákona o loteriích a jiných podobných hrách se od 1. ledna 2017 řídí primárně zákonem o hazardních hrách. 178