Source: https://www.asesoriafiscalcontable.com/fiscal/casas-de-empeno-y-su-tratamiento-contable-fiscal-y-de-lavado-de-dinero/
Timestamp: 2020-06-06 11:08:47
Document Index: 290043623

Matched Legal Cases: ['Artículo 17', 'Artículo 24', 'artículo 18', 'artículo 24', 'artículo 33', 'artículo 17', 'artículo 53', 'artículo 53']

CASAS DE EMPEÑO | Asesor Fiscal y Contable APG CASAS DE EMPEÑO Y SU TRATAMIENTO, CONTABLE, FISCAL Y DE LAVADO DE DINERO – Asesor Fiscal y Contable APG
Muy poco se habla sobre el tema de las casas de empeño, sin embargo es un sector que vale la pena analizar, ya que dentro de esté, convergen diversas leyes, pero la que es más sobresaliente es la ley de lavado de dinero, ya que la actividad que hace la casa de empeño, es vulnerable por el manejo constante de efectivo, claro está que las diversas leyes como la fiscal, Código de Comercio, Ley General de Sociedades Mercantiles, entre otras, tienen mucha relevancia en este tema, sin embargo en este estudio vamos a enfocarnos al tratamiento, Contable, Fiscal y de Lavado de Dinero.
Vemos lo que no dice el art. 16 de la LISR Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio.
Ahora bien veamos que nos dice la regla 3.2.1.
los contribuyentes que realicen preponderantemente actividades empresariales, consistentes en la celebración de contratos de mutuo con interés y garantía prendaria con el público en general, podrán considerar como ingresos acumulables, la ganancia que se obtenga de la diferencia entre las cantidades que les hayan sido pagadas por los pignorantes, incluyendo los intereses, o las recuperadas mediante la enajenación de las prendas recibidas en garantía y las cantidades que hayan otorgado en préstamo.
Lo que nos dice el párrafo anterior, es que para las casas de empeño sus ingresos acumulables son los intereses, las comisiones que se cobren por los préstamos otorgados, la utilidad obtenida de las prendas vendidas que no fueron recuperadas por sus dueños.
Como todo en la vida existe un pero, dentro de la regla antes mencionada y existen puntos sobre los que se debe regir una casa de empeño, los cuales mencionamos a continuación.
I.-Quien otorgue el préstamo, tribute conforme al Título II o Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR.
II.-Celebrar todas las operaciones de empeño o préstamo prendario mediante contratos autorizados y registrados ante la Procuraduría Federal del Consumidor, de acuerdo con las obligaciones y requisitos establecidos en la Norma Oficial Mexicana NOM-179-SCFI-2007, “Servicios de mutuo con interés y garantía prendaria”, publicada en el DOF el 1 de noviembre de 2007, en la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros y Disposiciones de Carácter General a que se refiere dicha Ley, en materia de contratos de adhesión, publicidad, estados de cuenta y comprobantes de operación emitidos por las entidades comerciales.
III.-Tener impresa en el anverso del contrato de mutuo con interés y garantía prendaria la leyenda “Boleta de Empeño”.
IV.-Llenar debidamente el contrato de mutuo con interés y garantía prendaria y recabar la firma del pignorante, cotejando su firma con el original de una identificación oficial, debiendo conservar una copia de la misma, e integrarla a los registros contables que se señalan en la fracción V de la presente regla.
V.-Realizar el registro contable en forma individual de cada una de las operaciones que se lleven a cabo, considerando los siguientes aspectos:
Cuenta por cobrar 50,000
Bancos 55,220
Intereses por desempeño 4,500
IVA trasladado cobrado 720
Inventarios en recuperación $50,000
Cuenta por cobrar $50,000
Inventarios en recuperación 50,000
VI.-Los importes que efectivamente sean cobrados por concepto de comisiones o cualquier otro nombre con el que se designe a los cobros por el otorgamiento del préstamo, serán considerados ingresos acumulables y deberán ser registrados en las cuentas de resultados correspondientes.
Bancos 1,160
Comisiones 1,000
IVA trasladado cobrado 160
VIII.-En las operaciones que se realicen, cuando exista un importe a devolver al pignorante, éste podrá disminuirse de los ingresos acumulables cuando su devolución efectivamente se realice con cheque para abono en cuenta.
IX.-Que las operaciones de préstamo que deriven del contrato de mutuo con garantía prendaría, se realicen mediante cheque nominativo, cuando el monto exceda de $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).
X.-En enajenaciones con el público en general, se deberán expedir CFDI por la venta de los bienes dados en prenda, ya sea en una sola pieza, desmontados, o en partes, que amparen el valor del bien o de los bienes correspondientes y registrar el importe de dichas operaciones en una cuenta de resultados que denominarán “ingresos por enajenaciones de bienes dados en prenda”.
XI.-Por las enajenaciones de los bienes dados en prenda que no se realicen con el público en general, se deberán expedir CFDI de conformidad con lo dispuesto por los artículos 29 y 29-A del CFF y registrar el importe de dichas operaciones en una cuenta de resultados que denominarán “ingresos por enajenaciones de bienes dados en prenda”.
XII.-Las cuentas de inventarios en recuperación deberán estar vinculadas contablemente a las enajenaciones señaladas en las fracciones X y XI de esta regla, así como a las cuentas por cobrar.
Ejemplo de una persona física que no realiza actividades empresariales y empeña un bien.
Tasa de interés anual (sobre saldos insolutos) 108 %
Comisión por comercialización (sobre el monto del préstamo) 10 %
Comisión por almacenaje (sobre saldo insoluto) 3 %
Tasa de interés anual 108 %
Saldo insoluto $6,000.00
Por: Tasa de interés diario 0.3000 %
Por: Porcentaje 3 %
Igual: IVA causado 391.78
Artículo 17. IV. El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones de mutuo o de garantía o de otorgamiento de préstamos o créditos, con o sin garantía, por parte de sujetos distintos a las Entidades Financieras.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el acto u operación sea por una cantidad igual o superior al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federa. ($129,363.00)
Artículo 24. La presentación de los Avisos se llevará a cabo a través de los medios electrónicos y en el formato oficial que establezca la Secretaría.Dichos Avisos contendrán respecto del acto u operación relacionados con la Actividad Vulnerable que se informe, lo siguiente:
Se abstengan de cumplir con los requerimientos que les formule la Secretaría en términos de esta Ley;
Incumplan con cualquiera de las obligaciones establecidas en el artículo 18 de esta Ley;
Incumplan con la obligación de presentar los Avisos sin reunir los requisitos a que se refiere el artículo 24 de esta Ley;
Incumplan con las obligaciones que impone el artículo 33 de esta Ley;
Omitan presentar los Avisos a que se refiere el artículo 17 de esta Ley, y
Se aplicará multa equivalente a doscientos y hasta dos mil días de salario mínimo general vigente en el Distrito Federal en el caso de las fracciones I, II, III y IV del artículo 53 de esta Ley;
Se aplicará multa equivalente a dos mil y hasta diez mil días de salario mínimo general vigente en el
Distrito Federal en el caso de la fracción V del artículo 53 de esta Ley, y
Autor: Angel Perucho Guevara
Facebook: Angel Perucho
twitter: APG ASESOR FISCAL