Source: https://revuefiduciaire.grouperf.com/lien_bofip/index.php?mode=article&id=1055-PGP&bg=692&bd=693&datePlan=2020-05-27&dateVersion=2015-07-01&niv=6
Timestamp: 2020-07-04 15:52:32+00:00
Document Index: 176429706

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', '§ 20', '§ 30', '§ 40', '§ 50', '§ 60', '§ 70', '§ 80', '§ 90', '§ 100', '§ 110', '§ 120', '§ 130', '§ 140', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 276', '§ 46', '§ 801', '§ 134', '§ 278', '§ 805', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 220', '§ 230', '§ 240', '§ 250', '§ 260', '§ 270', '§ 280', '§ 290', '§ 300', '§ 310', '§ 320', '§ 330', '§ 340', '§ 350', '§ 360', '§ 370', '§ 380', '§ 390', '§ 400', '§ 410', '§ 420']

BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-20150701
1 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 1-01/07/2015)
10 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 10-01/07/2015)
20 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 20-01/07/2015)
30 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 30-01/07/2015)
40 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 40-01/07/2015)
50 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 50-01/07/2015)
60 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 60-01/07/2015)
70 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 70-01/07/2015)
80 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 80-01/07/2015)
90 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 90-01/07/2015)
100 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 100-01/07/2015)
110 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 110-01/07/2015)
120 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 120-01/07/2015)
130 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 130-01/07/2015)
140 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 140-01/07/2015)
150 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 150-01/07/2015)
160 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 160-01/07/2015)
170 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 170-01/07/2015)
180 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 180-01/07/2015)
276 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 276-01/07/2015)
46 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 46-01/07/2015)
801 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 801-01/07/2015)
134 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 134-01/07/2015)
278 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 278-01/07/2015)
805 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 805-01/07/2015)
190 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 190-01/07/2015)
200 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 200-01/07/2015)
Soit une pension d'un montant brut de 3 000 ¤ versée en avril 2015 pour la période allant du 14 février 2015 (date du départ à la retraite) au 31 mars 2015 (date de l'échéance trimestrielle) :
limite supérieure de la tranche à 0 % applicable pour une durée de 1 mois et 3 semaines : 1 203 ¤ + (278 ¤ x 3) = 2 037 ¤,
limite supérieure de la tranche à 12 % : 3 489 ¤ + (805 ¤ x 3) = 5 904 ¤,
(2 700 ¤ - 2 037 ¤) x 12 % = 79,56 ¤ arrondis à 80 ¤.
210 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 210-01/07/2015)
220 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 220-01/07/2015)
230 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 230-01/07/2015)
Cependant, dans le souci d'alléger au maximum les obligations des employeurs du secteur agricole, les exploitants, qui emploient des travailleurs saisonniers domiciliés à l'étranger, peuvent, comme en matière de cotisation de sécurité sociale, ne verser la retenue à la source que tous les trimestres. Plus précisément, les intéressés sont autorisés à verser les retenues afférentes aux paiements effectués au cours du trimestre au plus tard le 10 du second mois du trimestre suivant. Cette modalité de versement de la retenue demeure sans incidence sur l'application de la franchise de 8 ¤ prévue au second alinéa de l' article 1671 A du CGI .
240 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 240-01/07/2015)
Conformément aux dispositions du second alinéa de l' article 1671 A du CGI , la retenue prévue à l' article 182 A du CGI n'est ni opérée, ni versée au Trésor lorsque son montant n'excède pas 8 ¤ par mois pour un même salarié, pensionné ou crédirentier.
250 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 250-01/07/2015)
Exemple 1 : Soit un salarié ayant perçu 550 ¤ pour dix jours de travail au cours du mois de février 2015 :
Dans ce cas, l'employeur n'effectue pas la retenue et verse 550 ¤ à son salarié. Aucun paiement ne doit être effectué au service de la Direction générale des finances publiques (DGFiP) à la date du 15 mars 2015 et la déclaration n° 2494 n'a pas à être produite. En revanche, la somme de 550 ¤ doit figurer sur l'état DADS 1 récapitulant les salaires versés en 2015.
Exemple 2 : Soit un salarié rémunéré à la semaine 370 ¤ qui a travaillé pendant deux semaines au cours du mois de février 2015.
le montant de la retenue sur la rémunération de la seconde semaine s'élève également à 7 ¤. Cependant, la retenue applicable à l'ensemble des versements effectués au cours du mois de février, soit 14 ¤ étant supérieure à la limite de la franchise, l'employeur devra imputer cette somme sur le salaire de la seconde semaine.
Exemple 3 : Soit un pensionné ayant perçu en avril 2015 des arrérages de pension concernant les mois de janvier, février et mars 2015 d'un montant imposable de 3 700 ¤.
Calcul de la retenue : [3 700 ¤ - 3 608 ¤ (limite de la tranche au taux 0)] x 12 % = 11,04 ¤ arrondis à 11 ¤.
260 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 260-01/07/2015)
270 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 270-01/07/2015)
0 ¤ de 0 à 3 608 ¤ (limite de la tranche au taux à 0 %) : 0 ¤,
[10 467 ¤ (limite de la tranche à 12 %) - 3 608 ¤] x 12 % = 823,08 ¤ arrondis à 823 ¤,
(13 500 ¤ - 10 467 ¤) x 20 % = 606,60 ¤ arrondis à 607 ¤,
total = 1 430 ¤ (823 ¤ + 607 ¤).
- retenue : 1 620 ¤ < 3 608 ¤ : retenue = 0.
de 0 à 14 431 ¤ : 0 ¤,
(41 867 ¤ - 14 431 ¤) x 12 % = 3 292,32 ¤ arrondis à 3 292 ¤,
(60 480 ¤ - 41 867 ¤) x 20 % = 3 722,60 ¤ arrondis à 3 723 ¤,
Total = 7 015 ¤ (3 292 ¤ + 3 723 ¤) ;
pension A : 5 720 ¤ (1 430 ¤ x 4) et pension B : 0 ¤, soit un total de 5 720,
soit une imposition complémentaire à établir par voie de rôle : 7 015 ¤ - 5 720 ¤ = 1 295 ¤.
280 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 280-01/07/2015)
290 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 290-01/07/2015)
300 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 300-01/07/2015)
310 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 310-01/07/2015)
320 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 320-01/07/2015)
330 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 330-01/07/2015)
340 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 340-01/07/2015)
350 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 350-01/07/2015)
Exemples de revenus de 2014 - salaires nets après abattements de 10 % - taux de retenue de 12 % et de 20 % appliqués respectivement au-delà de 14 359 ¤ et 41 658 ¤ de salaire net - barème de l'impôt sur le revenu applicable aux revenus 2014.
Contribuable domicilié fiscalement hors de France, marié, 3 parts, ayant eu pour seul revenu en 2014 un salaire de source française d'un montant net de 50 000 ¤.
3 276 ¤ (taux de 12 %) + 1 668 ¤ (taux de 20 %) = 4 944 ¤.
(50 000 - 41 658) x 20 % = 1 668 ¤ sur lesquels s'impute la retenue à la source à 20 % de même montant.
- impôt barème sans minimum de 20 % : 2 930 ¤ ;
- retenue à la source remboursable : 2 014 ¤ (4 944 ¤ - 2 930 ¤).
Contribuable domicilié fiscalement hors de France, marié, 2 parts, disposant en 2014 d'un salaire net de 45 500 ¤ et d'un déficit BIC professionnel de 3 500 ¤ de sources françaises, aucun revenu de source étrangère.
3 276 ¤ (taux de 12 %) + 768 ¤ (taux de 20 %) = 4 044 ¤.
[(45 500 - 41 658) - 3 500] x 20 % = 68,4 ¤ arrondis à 68 ¤, sur lesquels s'impute la retenue à la source à 20 %. Aucun impôt n'est dû.
- impôt barème sans minimum de 20 % : 3 167 ¤ ;
- retenue à la source remboursable : 877 ¤ (4 044 ¤ - 3 167 ¤).
Contribuable domicilié fiscalement hors de France, marié, 3 parts, disposant en 2014 de revenus de source française constitués par un salaire net de 42 500 ¤ et un revenu foncier de 4 000 ¤.
3 276 ¤ (taux de 12 %) + 168 ¤ (taux de 20 %) = 3 444 ¤.
(42 500 - 41 658) + 4 000 = 4 842 ¤.
Droits dus : 968 ¤.
Imputation de la retenue à la source au taux de 20 % : - 168 ¤.
Impôt exigible : 800 ¤ (968 ¤ - 168 ¤).
Droits sur un revenu mondial de 34 500 ¤ = 760 ¤ (taux moyen : 2,20 %).
4 842 ¤ x 2,20 % = 106,52 ¤ arrondis à 107 ¤.
- impôt au taux de 2,20 % = 1 023 ¤ (46 500 ¤ x 2,20 %) ;
- retenue à la source remboursable : 2 421 ¤ (3 444 ¤ - 1 023 ¤).
360 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 360-01/07/2015)
370 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 370-01/07/2015)
380 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 380-01/07/2015)
390 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 390-01/07/2015)
400 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 400-01/07/2015)
410 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 410-01/07/2015)
420 (BOFiP-IR-DOMIC-10-20-20-10-§ 420-01/07/2015)