Source: https://www.ucetni-portal.cz/podminky-pro-uplatneni-spolecneho-zdaneni-manzelu-218-v.html
Timestamp: 2020-06-05 14:35:46+00:00
Document Index: 35933032

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 115', '§ 37', 'zákona č. 337', '§ 13', '§ 13', '§ 2', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13']

Podmínky pro uplatnění společného zdanění manželů - Koordinační výbory - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní
122/25.04.06 - Podmínky pro uplatnění společného zdanění manželů
Podmínky pro uplatnění společného zdanění manželů (DOC, 30.5 kB)
Autor Ing. Otakar Machala , Ing. Pěva Čouková
122/25.04.06
Institut tzv. společného zdanění manželů (dále jen SZM) upravený v § 13a zákona o daních z příjmů v aktuálním znění (dále jen ZDP) je od roku 2005 velmi významným a široce využívaným způsobem zdanění příjmů fyzických osob. Jednou z mála otázek, u kterých v případě SZM dochází k různým interpretacím, je vymezení podmínek, které je pro použití SZM nutno splnit.
Jádro problému spočívá v určení vztahu podmínek pro použití institutu SZM a důsledků uplatnění SZM.
Ustanovení § 13a je po novele členěno celkem na osm odstavců. Zjednodušeně lze říci, že podmínky pro využití SZM upravují odstavce 1 až 4. První odstavec vymezuje obecné podmínky, druhý odstavec popisuje postup při SZM, třetí odstavec stanoví podmínky využití SZM pro tzv. daňové nerezidenty a čtvrtý odstavec vymezuje překážky, které ve specifických případech znemožňují použití SZM některým fyzickým osobám, které podmínky uvedené v odstavcích1 a3 splnily.
Následující odstavce potom řeší důsledky použití SZM - pátý odstavec obsahuje úpravu placení záloh manželů při použití SZM, šestý odstavec stanoví způsob a lhůty pro podání daňového přiznání při využití SZM, způsob vyplnění přílohy (č. 5) k daňovému přiznání a vazbu na daňové přiznání každého z manželů, sedmý odstavec znemožňuje způsob stanovení základu daně formou SZM dodatečně měnit a nový odstavec 8 upravuje převod přeplatku jednoho z manželů na nedoplatek druhého manžela.
Ze vztahu výše uvedených ustanovení dle našeho názoru vyplývá, že institut SZM mohou uplatnit všechny fyzické osoby, které splní obecné podmínky uvedené v odstavci 1, tj. alespoň po část zdaňovacího období se jedná o manžele, kteří vyživují alespoň jedno dítě žijící s nimi v domácnosti podle § 115 občanského zákoníku. V případě, že je alespoň jeden z manželů daňovým nerezidentem, musí splnit i podmínky uvedené v odstavci 3.
Pokud u těchto osob nenastanou překážky uvedené v odstavci 4, mohou SZM uplatnit.
V případě nesplnění povinností uvedených v následujících odstavcích, kdy fyzické osoby např. neplatí zálohy dle zákona, nepodají přiznání ve stejné lhůtě nebo nesplní jinou povinnost vyplývající z ustanovení odstavců 5 až 8, nemají tyto skutečnosti vliv na možnost uplatnění SZM a nejedná se o překážku pro samotné využití SZM.
Uvedené jednání představuje porušení povinností, které jsou důsledkem uplatnění SZM a lze je postihnout např. sankcí podle § 37 zákona č. 337 /1992 Sb., o správě daní a poplatků v aktuálním znění, tj. pokutou za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy.
Fyzické osoby – rezidenti, kteří alespoň po část zdaňovacího období splnili podmínky stanovené v § 13a odst. 1 ZDP, tj. jednalo se o manžele vyživující v domácnosti alespoň jedno dítě mohou uplatnit SZM v případě, že u nich nenastanou překážky vymezené v § 13a odst. 4 ZDP.
Pokud je alespoň jeden z manželů poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 3 ZDP (daňovým nerezidentem) musí být pro využití SZM splněny rovněž podmínky stanovené v § 13a odst. 3 ZDP.
Porušení povinností uvedených v § 13a odst. 5 až 8 ZDP, které jsou důsledkem rozhodnutí fyzických osob uplatnit SZM, nemá zpětně vliv na možnost SZM využít. Může se ovšem jednat o nesplnění povinnosti nepeněžité povahy, které může být sankcionováno dle zákona o správě daní a poplatků.
Z hlediska daně z příjmů k závěru č. 1 a3 doplňujeme, že v souladu s § 13a odst. 6 ZDP musí daňové přiznání podat oba manželé. Pokud před podáním daňového přiznání poplatníci již manželi nejsou (dojde k rozvodu nebo úmrtí) metodu společného zdanění podle § 13a ZDP uplatnit nelze.