Source: https://interpretacje-podatkowe.org/znak-towarowy/ilpp2-4512-1-30-16-4-oa
Timestamp: 2018-03-21 13:17:47+00:00
Document Index: 51030198

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 8', 'art. 29', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 29', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 888', 'art. 8', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 32', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 29', 'art. 29', 'art. 8', 'art. 29', 'art. 29']

ILPP2/4512-1-30/16-4/OA | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego oraz podstawy opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego.
ILPP2/4512-1-30/16-4/OAinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego – jest prawidłowe,
podstawy opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego – jest prawidłowe,
W dniu 4 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego oraz podstawy opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego. Wniosek został uzupełniony w dniu 7 marca 2016 r. o brakujące elementy opisu sprawy oraz o dowód uiszczenia brakującej opłaty za wydanie interpretacji indywidualnej.
Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. W skład przedsiębiorstwa wchodzić będzie prawo ochronne na znak towarowy, identyfikujący jego przedsiębiorstwo. Wnioskodawca po zarejestrowaniu wzoru ochronnego zamierza darować go na rzecz swojego syna prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna.
W uzupełnieniu do wniosku z dnia 3 marca 2016 r. Wnioskodawca doprecyzował, że jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Czy w przypadku darowania przez wnioskodawcę prawa ochronnego na znak towarowy, czynność ta stanowić będzie czynność opodatkowaną podatkiem od towarów usług jako świadczenie usług w rozumieniu przepisu art. 8 ust. 1 ustawy...
W przypadku odpowiedzi pozytywnej na pytanie 1 czy podstawą, opodatkowania ww. czynności będzie stosownie do treści art. 29 ust. 5 ustawy - faktyczny koszt świadczenia tej usługi, który stanowić będzie kwota poniesionych wydatków w związku z wytworzeniem zarejestrowaniem znaku towarowego oraz utrzymaniem prawa ochronnego do znaku towarowego, z wyłączeniem natomiast kosztów związanych z dokonaniem darowizny, tj. kosztów usług doradczych, notarialnych oraz wyceny znaku towarowego przez rzeczoznawcę...
W zakresie pytania 1 Wnioskodawca uważa, iż darowanie prawa ochronnego na znak towarowy nie spełnia definicji dostawy towaru opisanej w treści art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z czym jedyną możliwością zaklasyfikowania opisanej czynności jest świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy.
W zakresie pytania 2 - Zainteresowany uważa, iż podstawą opodatkowania czynności powinna być suma faktycznie poniesionych kosztów świadczenia tej usługi, którą stanowić będzie kwota poniesionych wydatków w związku z wytworzeniem i zarejestrowaniem znaku towarowego oraz utrzymaniem prawa ochronnego do znaku towarowego, z wyłączeniem kosztów związanych z dokonaniem darowizny, tj. kosztów usług doradczych, notarialnych oraz wyceny znaku towarowego przez rzeczoznawcę. Koszty te jako koszty niewymagane do dokonania czynności polegającej na przeniesieniu prawa ochronnego do znaku towarowego nie mogą być uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania czynności na podstawie art. 29 ust. 5 ustawy o podatku od towarów usług.
w zakresie opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego – jest prawidłowe,
w zakresie podstawy opodatkowania darowizny prawa ochronnego do znaku towarowego – jest prawidłowe,
W powyższych przepisach przyjęto generalną zasadę, zgodnie z którą usługami są wszelkie odpłatne świadczenia, niebędące dostawą towarów. Stąd też definicja „świadczenia usług” ma charakter dopełniający definicję „dostawy towarów” i jest wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wykonywanych przez podatników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Określeniem „usługi” w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług objęto obszerny krąg czynności, obejmujący swym zakresem zarówno czynności określone przez stosowne klasyfikacje statystyczne, jak i cały szereg innych świadczeń, które nie są ujęte w tych klasyfikacjach.
Natomiast w świetle definicji zawartej w art. 15 ustawy, dla uznania określonych zachowań danego podmiotu za działalność gospodarczą istotne znaczenie ma ich zorganizowany charakter. Przy czym, taka działalność wystąpi również w przypadku wykorzystywania towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zatem, świadczenie usług będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w sytuacji, gdy działaniom podmiotu świadczącego te usługi, można przypisać znamiona prowadzenia działalności gospodarczej, co w efekcie przesądza o uzyskaniu przez niego statusu podatnika.
Jeżeli dana czynność została wykonana poza zakresem działań producenta, handlowca, usługodawcy, pozyskującego zasoby naturalne, rolnika, czy wykonującego wolny zawód i jednocześnie okoliczności dokonania tej czynności nie noszą znamion działalności gospodarczej, o której mowa w ustawie, to w świetle cytowanego powyżej art. 15 ust. 2, podmiotu dokonującego tych czynności nie można uznać za podatnika VAT.
Z opisu sprawy wynika, iż Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. W skład przedsiębiorstwa wchodzić będzie prawo ochronne na znak towarowy, identyfikujący jego przedsiębiorstwo. Wnioskodawca po zarejestrowaniu wzoru ochronnego zamierza darować go na rzecz swojego syna prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna. W uzupełnieniu do wniosku Wnioskodawca doprecyzował, że jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca ma wątpliwości, czy darowizna prawa do Znaku towarowego na rzecz syna będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT oraz w jaki sposób ustalić podstawę opodatkowania od tej czynności.
Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121 z późn. zm.), przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
W niniejszej sytuacji Wnioskodawca wyzbędzie się części swojego majątku na rzecz osoby fizycznej (syna). Osoba fizyczna otrzyma prawo ochronne do znaku towarowego, które przysługiwało dotychczas Wnioskodawcy. W zamian Wnioskodawca nie otrzyma od osoby fizycznej jakiegokolwiek świadczenia. Jak wskazano we wniosku Podatnik zamierza zbyć prawo ochronne do Znaku Towarowego nieodpłatnie, w formie darowizny, a więc bez uzyskania jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego. Po otrzymaniu darowizny osoba fizyczna będzie korzystała z otrzymanego w drodze darowizny prawa do znaku towarowego, na własne cele. Z uwagi na powyższe okoliczności, w przedmiotowej sprawie nie można uznać, że darowizna przez Wnioskodawcę prawa ochronnego do Znaku Towarowego osobie fizycznej będzie miała wpływ na przyszłą sprzedaż, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawcy jako osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Jego wizerunek, generowane zyski czy odbiór przez kontrahentów. Tak więc, w przedmiotowej sprawie nie zachodzi żaden związek z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. W związku z darowizną prawa ochronnego do Znaku Towarowego na rzecz osoby fizycznej wszelkie prawa ochronne do tego Znaku zostaną przeniesione na osobę fizyczną. Wnioskodawca nie będzie posiadał w stosunku do Znaku Towarowego żadnych praw i roszczeń. Skoro prawa ochronne do Znaku Towarowego nie będą własnością Wnioskodawcy to nie będzie mógł być wykorzystywany w celach prowadzenia działalności gospodarczej Wnioskodawcy. W konsekwencji, przekazanie praw ochronnych do Znaku Towarowego poprzez ich darowiznę będzie dokonane w celach innych niż działalność gospodarcza Wnioskodawcy.
Biorąc zatem pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że z uwagi na fakt, że dojdzie do przekazania Praw ochronnych na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością Wnioskodawcy, czynność ta będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe, jednakże z uwagi na zastosowanie innych przepisów prawa niż wskazane przez Wnioskodawcę.
Ponadto zamierzona czynność darowizny Praw będzie realizowana przez Wnioskodawcę jako czynnego zarejestrowanego podatnika podatku VAT, bowiem mamy do czynienia z przekazaniem majątku (wartości niematerialnych i prawnych) wytworzonego przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
W odniesieniu do podstawy opodatkowania ww. czynności należy wskazać, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
W myśl art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy - podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku.
Należy zauważyć, że cyt. wyżej przepis art. 29a ust. 5 ustawy o VAT nie określa podstawy opodatkowania w oparciu o wartość rynkową dla nieodpłatnego świadczenia usług zrównanego z odpłatnym świadczeniem usług na podstawie art. 8 ust. 2 ww. ustawy.
Wobec powyższego, w przypadku zamierzonej przez Wnioskodawcę czynności darowizny Praw ochronnych, o których mowa we wniosku, jako podstawę opodatkowania – zgodnie z cyt. wyżej art. 29a ust. 5 ww. ustawy – przyjąć należy faktyczny koszt świadczenia tych usług poniesiony przez Wnioskodawcę, który stanowić będzie kwota wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę w związku z wytworzeniem Praw, ustanowieniem oraz utrzymaniem tych Praw ochronnych, o ile oczywiście bez ich poniesienia wykonanie usługi nieodpłatnego przekazania Praw ochronnych byłoby niemożliwe, z wyłączeniem natomiast kosztów związanych z dokonaniem darowizny (tj. np. kosztów usług doradczych, notarialnych oraz wyceny znaku towarowego przez rzeczoznawcę).
Wobec powołanych wyżej przepisów oraz przedstawionego opisu sprawy należy stwierdzić, że w przypadku przedmiotowej darowizny prawa ochronnego do Znaku Towarowego, czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu, a jako podstawę opodatkowania Wnioskodawca powinien przyjąć – zgodnie z powołanym wyżej przepisem art. 29a ust. 5 ustawy – faktyczny koszt świadczenia usługi poniesiony przez Wnioskodawcę, który stanowić będzie całkowita kwota wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę w związku z wytworzeniem Znaku Towarowego oraz ustanowieniem i utrzymaniem prawa ochronnego do Znaku Towarowego.
1061-IPTPB1.4511.136.2016.1.ISL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Znak towarowy > ILPP2/4512-1-30/16-4/OA