Source: http://biznes.interia.pl/news/zasady-wplacania-zaliczek-uproszczonych-w-2009-r-przez,1262180
Timestamp: 2018-02-24 03:42:02+00:00
Document Index: 60427849

Matched Legal Cases: ['art. 44', 'art. 25', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 44', 'art. 25', 'art. 44', 'art. 25']

Zasady wpłacania zaliczek uproszczonych w 2009 r. przez osoby fizyczne i prawne - Biznes w INTERIA.PL
Zasady wpłacania zaliczek uproszczonych w 2009 r. przez osoby fizyczne i prawne
Czwartek, 19 lutego 2009 (07:58)
Wysokość zaliczek na podatek dochodowy może być ustalana w formie uproszczonej. Z wpłacania zaliczek w tej formie mogą korzystać podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący działalność gospodarczą, opodatkowaną według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
Ustalanie zaliczek uproszczonych odbywa się na zasadach i warunkach określonych w art. 44 ust. 6b-6i updof oraz art. 25 ust. 6-10 updop. Uregulowania zawarte w powołanych przepisach obu ustaw o podatku dochodowym wykazują szereg podobieństw, ale także pewne różnice, na które zwracamy uwagę w niniejszym opracowaniu.
Wybór zaliczek uproszczonych
Prawo do ustalania zaliczek uproszczonych mają podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy o wyborze tej formy wpłacania zaliczek zawiadomią na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 lutego danego roku podatkowego. Natomiast w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych takie zawiadomienie należy złożyć na piśmie w terminie wpłaty pierwszej zaliczki w roku podatkowym.
Wybrana forma wpłacania zaliczek dotyczy również lat następnych.
Na zmianę zasad ustalania zaliczek na podatek pozwala dopiero zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z formy uproszczonej. Przy składaniu rezygnacji podatników obowiązują takie same terminy, jak w przypadku zawiadomienia o wyborze tej formy ustalania zaliczek.
Podstawa obliczenia zaliczek uproszczonych
U podatników pdof podstawę obliczenia zaliczek uproszczonych stanowi dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy lub w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Oznacza to, że jako podstawę ustalenia zaliczek uproszczonych na 2009 r. należy przyjąć dochód wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym w:
2008 r. za rok 2007 albo
2007 r. za rok 2006 pod warunkiem, że w zeznaniu za 2007 r. podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo dochód ten nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej.
W 2005 r. podatnik po raz pierwszy zastosował uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednak w zeznaniu podatkowym za rok 2006 i 2007 dochód podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej. Z tego względu podatnikowi w 2009 r. nie przysługuje prawo wpłacania zaliczek uproszczonych.
Podatnicy, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy nie mogą wpłacać zaliczek na podatek w uproszczonej formie.
Podatnik kontynuuje w 2009 r. działalność gospodarczą, której prowadzenie rozpoczął w trakcie 2008 r. Zeznanie podatkowe za 2008 r. złożył 28 stycznia 2009 r., wykazując dochód w wysokości 33.770 zł. Podatnikowi nie przysługuje w 2009 r. prawo opłacania zaliczek uproszczonych. Po raz pierwszy będzie mógł skorzystać z tej formy opłacania zaliczek w 2010 r.
Z kolei podatnicy pdop mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1 updop, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
Zaliczki uproszczone ustala się i wpłaca za okresy miesięczne. W każdym okresie rozliczeniowym ich wysokość jest stała, co wynika ze sposobu obliczania tych zaliczek.
Podatnicy pdof, w zależności od stosowanej formy opodatkowania dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, ustalają miesięczne zaliczki uproszczone w wysokości 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu obowiązującej w danym roku podatkowym skali podatkowej albo stawki liniowej w wysokości 19%.
Przypominamy, że w 2009 r. skala podatkowa jest dwustopniowa, a stawki podatku wynoszą 18% i 32%. Warto również dodać, że w razie korzystania przez podatników z opodatkowania podatkiem liniowym, przy obliczeniu zaliczki nie uwzględnia się kwoty zmniejszającej podatek, a stawka podatku wynosi 19% bez względu na wysokość dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki.
Ustalona kwota zaliczki w formie uproszczonej podlega w poszczególnych miesiącach zmniejszeniu o opłaconą przez podatników składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczenie nie może przewyższać kwoty stanowiącej 7,75% podstawy wymiaru tej składki (art. 27b ust. 1 i 2 updof).
podatnik prowadzi działalność gospodarczą,
podatnik zamierza w 2009 r. opłacać zaliczki w formie uproszczonej i w dniu 10 lutego 2009 r. złożył właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na piśmie zawiadomienie o wyborze tej formy opłacania zaliczek,
podstawę ustalenia zaliczki uproszczonej stanowi dochód z działalności gospodarczej wykazany w zeznaniu złożonym za 2007 r. w wysokości 73.500 zł.
Przypadek I - w 2009 r. podatnik stosuje opodatkowanie według skali podatkowej; dochód stanowiący podstawę ustalenia zaliczki uproszczonej nie przekracza pierwszego progu podatkowego określonego w obowiązującej na ten rok skali podatkowej. Zaliczka uproszczona za styczeń 2009 r. wyniesie zatem 1.094,16 zł, co wynika z następującego wyliczenia:
(73.500 zł - 556,02 zł) x 18% = 13.129,92 zł
13.129,92 zł x 1/12 = 1.094,16 zł.
Przypadek II - w 2009 r. podatnik stosuje opodatkowanie podatkiem liniowym. Zaliczka uproszczona za styczeń 2009 r. wyniesie 1.163,75 zł, co wynika z następującego wyliczenia:
73.500 zł x 19% = 13.965 zł
13.965 zł x 1/12 = 1.163,75 zł.
W obu przypadkach zaliczki wyliczone w opisany sposób podatnik może pomniejszyć o zapłaconą w danym miesiącu składkę na ubezpieczenie zdrowotne, z tym że odliczeniu podlega składka do wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy jej wymiaru. Tak obliczoną zaliczkę należy zaokrąglić do pełnego złotego.
Natomiast wysokość miesięcznej zaliczki w formie uproszczonej w przypadku podatników pdop wynosi 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy lub w zeznaniu złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Rok podatkowy spółki kapitałowej pokrywa się z rokiem kalendarzowym. W 2009 r. spółka będzie opłacała zaliczki na podatek w uproszczonej formie. W 2007 r. spółka poniosła stratę podatkową. Za podstawę ustalenia wielkości zaliczek na 2009 r. przyjęła kwotę podatku należnego za 2006 r. w wysokości 225.630 zł, wykazaną w zeznaniu złożonym w 2007 r. Miesięczną zaliczkę w formie uproszczonej na 2009 r. spółka wyliczyła następująco:
225.630 zł x 1/12 = 18.802,50 zł.
Wpłacie do urzędu skarbowego będzie podlegała kwota zaliczki po zaokrągleniu do pełnego złotego, tj. kwota 18.803 zł.
Jeżeli zeznanie złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy - podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w sposób wskazany wcześniej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Spółka kapitałowa rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej w październiku 2006 r. Pierwszy rok funkcjonowania spółki trwał 15 miesięcy i zakończył się 31 grudnia 2007 r. W zeznaniu podatkowym złożonym w 2008 r. za pierwszy rok podatkowy spółka wykazała podatek należny.
W 2009 r. spółka zamierza opłacać zaliczki na podatek w formie uproszczonej. Miesięczna zaliczka uproszczona w 2009 r. wyniesie 1/15 kwoty podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w 2008 r.
Terminy płatności zaliczek uproszczonych
W myśl przepisów obu ustaw podatkowych, wysokość zaliczek uproszczonych oblicza się za okresy miesięczne. Oznacza to, że podatnicy spełniający kryteria uznania ich za małych podatników w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym, dokonując wyboru omawianej metody ustalania zaliczek na podatek dochodowy, tracą możliwość wpłacania zaliczek za okresy kwartalne.
Zaliczki uproszczone wpłaca się w tych samych terminach, jakie obowiązują podatników, którzy nie korzystają z tej formy rozliczenia. A zatem:
podatnicy pdof opłacają miesięczne zaliczki uproszczone za okres od stycznia do listopada w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczkę za grudzień w terminie do 20 grudnia roku podatkowego (art. 44 ust. 6 updof),
podatnicy pdop opłacają miesięczne zaliczki uproszczone za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczkę za ostatni miesiąc wpłacają do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego (art. 25 ust. 1a updop).
Korzyści wynikające z opłacania zaliczek uproszczonych
Jak wykazaliśmy wcześniej, przy omawianej metodzie ustalania zaliczek podstawę ich obliczenia stanowi dochód z działalności gospodarczej (w przypadku podatników pdof) albo podatek należny (w przypadku podatników pdop) wykazany za wcześniejsze lata podatkowe. Jest to więc metoda korzystna dla podatników, którzy w poprzednich latach uzyskiwali niższe dochody od tych, jakich spodziewają się w roku podatkowym.
Podatnicy mają również możliwość określenia z góry obciążenia z tytułu zaliczek na podatek dochodowy, które będą obowiązani zapłacić w trakcie roku podatkowego. Pozwala to na lepsze planowanie wydatków przedsiębiorstwa. Wysokość zaliczek ustalonych w formie uproszczonej co do zasady nie ulegnie zmianie, nawet jeśli w roku podatkowym dochody podatników wzrosną w istotny sposób.
Zwiększenie lub zmniejszenie kwot zaliczek uproszczonych w trakcie roku podatkowego jest możliwe tylko w sytuacji skorygowania przez podatnika zeznania podatkowego lub ustalenia przez organ podatkowy innej wysokości dochodu albo podatku należnego wykazanych w zeznaniu, przyjętych za podstawę obliczenia wysokości tych zaliczek.
Szczegółowo zasady zmiany wysokości zaliczek płaconych w formie uproszczonej regulują przepisy art. 44 ust. 6f updof oraz art. 25 ust. 9 updop.
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w 2008 r. stosował opodatkowanie podatkiem liniowym i jednocześnie wpłacał zaliczki w formie uproszczonej. Podstawę obliczenia zaliczek uproszczonych stanowił dochód z działalności gospodarczej osiągnięty w 2006 r. Z zeznania podatkowego złożonego w 2007 r. wynikało, że dochód ten wynosił 36.000 zł. Na tej podstawie podatnik wpłacał zaliczki uproszczone w kwocie 570 zł miesięcznie, zgodnie z wyliczeniem: 36.000 zł x 19% x 1/12.
W trakcie 2008 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego za 2006 r., wykazując dochód z działalności gospodarczej wyższy o 6.000 zł od dochodu przyjętego za podstawę obliczenia zaliczek uproszczonych. Kwota zaliczek w formie uproszczonej wyliczona od skorygowanej podstawy wyniosła 665 zł, zgodnie z wyliczeniem [(36.000 zł + 6.000 zł) x 19%] x 1/12.
Podatnik był zobowiązany wpłacać większą kwotę zaliczki uproszczonej począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożył korektę zeznania za 2006 r.
Przegląd Podatku Dochodowego Nr 3 z dnia 2009-02-01
Ustalenie okresu wypłaty zasiłku, gdy pracownik nie...Pracownik choruje nieprzerwanie od połowy sierpnia 2017 r. Ostatnie z