Source: http://www.sii.cl/documentos/circulares/1997/circu24.htm
Timestamp: 2017-11-23 23:48:39
Document Index: 276527464

Matched Legal Cases: ['Artículo 97', 'Artículo 27', 'Artículo 97', 'Artículo 109', 'Artículo 27', 'Artículo 109']

Circular N°24 del 14 de Abril de 1997
CIRCULAR Nº 24, DEL 14 DE ABRIL DE 1997.
MATERIA :INSTRUCCIONES SOBRE CAMBIO PARCIAL DEL SUJETO DE DERECHO DEL IVA EN LAS VENTAS DE TRIGO CUANDO LOS ADQUIRIENTES SEAN MOLINOS, FABRICAS DE FIDEOS, DE SEMOLAS, Y OTROS ADQUIERES, DISPUESTO EN LA RESOLUCION No. EX. 5.550, DE 1996, MODIFICADA POR LA RES EX. No. 15 DE 03.01.97.
Se ha publicado en extracto en el Diario Oficial del 03 de diciembre de 1996 la Resolución No. Ex. 5.550, del 29 de noviembre de 1996, cuyo texto completo fue publicado en el Boletín del Servicio No. 517 de diciembre de 1996, modificada por la Res. Ex. No. 15 del 03.01.97 publicada en el Diario Oficial del 08.01.96, mediante la cual esta Dirección Nacional ha dispuesto el cambio parcial de sujeto de derecho del IVA durante el período comprendido entre el día 01 de Diciembre de 1996 y el 30 de Noviembre de 1997 inclusive, en las ventas de trigo que realicen "vendedores", a Molinos, Fábricas de Fideos, de Sémolas, y a otros adquirientes.
La resolución que se comenta dispone, además, la posibilidad de excepcionales del sistema de cambio de sujeto de derecho del IVA, fijando los requisitos necesarios para este efecto.
Según lo dispone el dispositivo No. 17 de la Res. No. Ex. 5.550/96 cuando la misma se refiera al grano denominado trigo, se entenderán incluidos en él y por lo tanto, sujetos a las disposiciones que para su comercialización se señalan, todas sus variedades y los granos llamados centeno y triticale.
2.- VENTAS EN LAS CUALES PROCEDE EL CAMBIO DE SUJETO
a) En todas las ventas de trigo en que los adquirientes sean Molinos, Fábricas de Fideos y de Sémolas;
b) Cuando se trate de un adquirente que hubiere comprado 5.000 toneladas métricas anuales o más de trigo entre los años 1990 y 1996, directamente o a través de empresas vinculadas;
c) Cuando el adquirente en el transcurso del período comprendido entre el 01 de Diciembre de 1996 y el 30 de Noviembre de 1997 complete compras en forma directa o por medio de empresas vinculadas por 5.000 toneladas métricas o más de trigo;
d) Cuando el adquirente de trigo haya celebrado con la Comercializadora de Trigo S.A. (COTRISA), contratos de operación y puesta en marcha de poderes compradores de trigo;
e) Cuando el adquiriente sea a su vez un vendedor que se hubiere excepcionado del cambio de sujeto, de conformidad a lo previsto en el No. 11 de la Resolución No. Ex. 5.550/96, y
f) En las compras de trigo que efectúen, las empresas que tengan como dueño, socio, comunero o accionista de sociedad anónima cerrada a molinos, fábricas de fideos, de sémola o demás adquirentes obligados a retener el tributo.
Las ventas de trigo que se efectúen entre los adquirentes indicados anteriormente, no quedan afectas al cambio de sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado.
3.- CONTRIBUYENTES SOBRE LOS CUALES RECAE EL CAMBIO DE SUJETO
De acuerdo con lo dispuesto en el No. 1 de la parte dispositiva de la Resolución No. Ex. 5.550, de 1996, los contribuyentes en los cuales recae el cambio parcial de sujeto de derecho del IVA, son aquellas personas naturales y jurídicas, incluyendo a las comunidades y sociedades de hecho, que posean o exploten Molinos, Fábricas de Fideos, de Sémolas, y otros contribuyentes referidos en la resolución en comento, que efectúen compras de trigo a "vendedores" del producto, como ser agricultores, comerciantes y otros tradentes, durante el período comprendido entre el día 01 de diciembre de 1996 y el 30 de noviembre de 1997.
El dispositivo número 2 de la Resolución No. Ex. 5.550/96 indica que los contribuyentes adquirentes obligados a retener el tributo, deben emitir "facturas de compra" y recargar separadamente en ellas un 11% de IVA a retener, y un 7% de IVA que no será retenido, sobre la misma base, o monto neto de la operación.
Para el vendedor de trigo la parte del 7% de IVA no retenido constituirá un débito fiscal del período, con la salvedad que no tendrá obligación de emitir factura de venta por la operación. Es decir, la factura de compra que emita el adquirente es el Documento que respaldará la operación, tanto para el comprador como para el "vendedor de trigo". Sin perjuicio de lo anterior, los vendedores de trigo afectados por el cambio de sujeto, deberán emitir guía de despacho por cada entrega en la venta de trigo que realicen a los adquirentes obligados a retener el impuesto.
En la factura de compra que emita el adquirente deberá dejar constancia expresa que ha retenido el 11% del IVA sobre el total de la compra, como se muestra a continuación:
$1.872.500
5.- OBSERVACIONES SOBRE EMISION DE FACTURA DE COMPRA
Los compradores podrán emitir una factura de compra por cada guía recibida o bien, una factura de compra por varias guías recibidas en el período, respetando las normas establecidas para estos casos en los Artículos 55 del DL No. 825/74 y 69 del DS Hacienda de 1977, sobre Reglamento del DL No. 825/74.
Según lo dispuesto en el No. 10 de la Res. No. Ex. 5.550 de 1996, el no otorgamiento de las "facturas de compra", en los casos y con los requisitos a que se refiere esta Circular, hará incurrir al adquirente en la infracción contemplada en el Artículo 97, No. 10 del Código Tributario, debiendo éste, además, pagar los tributos que ha debido retener, con los reajustes, multas e intereses penales correspondientes.
6.- RETENCION, DECLARACION Y PAGO DEL IVA
El sujeto pasivo, vale decir, Molinos, Fábricas de Fideos, de Sémolas, empresas vinculadas a ellas y otros adquirentes mencionados en el dispositivo No. 1 de la Resolución No. Ex. 5.550 de 1996, deberá declarar y pagar íntegramente el Impuesto al Valor Agregado recargado y retenido en las facturas de compra con tasa parcial de 11% por las adquisiciones de trigo señaladas. Este tributo tendrá para el adquirente el carácter de impuesto de retención, sin que proceda imputación o deducción alguna, debiendo incluirse en el Formulario 29, Declaración y Pago Simultáneo Mensual, en el espacio o línea destinado a declarar "IVA parcial retenido a terceros, Art. 3, inciso 3", Código 42.
7.- DEBITO FISCAL QUE DEBE DECLARAR Y PAGAR EL VENDEDOR DE TRIGO
El dispositivo número 2 de la Resolución No. Ex. 5.550, de 1996, dispone que el vendedor de trigo debe declarar el 7% parcial de IVA NO RETENIDO en las "facturas de compra", débito fiscal al cual imputará sus créditos fiscales de acuerdo con la regla general.
En efecto, el IVA NO RETENIDO que se registre en las "facturas de compra" emitidas por los adquirentes de trigo comprometidos a emitir este documento, obliga al vendedor de trigo a agregar a los demás débitos fiscales que pueda tener, el 7% equivalente al IVA no retenido en la venta, no estando obligado a emitir factura propia, en atención a que dicha responsabilidad tributaria se traslada al comprador por el total de la compra, con retención parcial del tributo.
8.- RECUPERACION DEL CREDITO FISCAL POR LOS VENDEDORES DE TRIGO
8.1 Imputación de créditos fiscales.
De acuerdo al dispositivo 5 de la Resolución No. Ex. 5.550, de 1996, los vendedores de trigo a quienes se les retenga parcialmente el IVA en virtud de esta Resolución, tienen derecho a recuperar el respectivo crédito fiscal, al igual que el remanente que se origine, imputándolo al débito fiscal no retenido y a cualquier otro débito fiscal resultante de operaciones del DL No. 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, sin perjuicio de los créditos fiscales que el contribuyente tenga derecho a recuperar de conformidad con el Artículo 27 bis del DL No. 825, de 1974.
8.2 Devolución por cada período tributario.
Si una vez efectuadas las imputaciones contempladas en el párrafo anterior subsisten créditos fiscales en el período tributario respectivo, el contribuyente podrá presentar una solicitud de devolución de tal remanente de crédito, el cual no podrá exceder en caso alguno del monto del débito fiscal retenido en dicho período por los adquirentes de trigo obligados a retener el IVA.
PERIODO TRIBUTARIO : DICIEMBRE 1996
DEBITO TRIGO 70.000 70.000 70.000 70.000
OTROS DEBITOS no hay no hay no hay 400.000
REMANENTE ANTERIOR (20.000) (20.000) (20.000) (20.000)
CREDITOS (40.000) (110.000) (500.000) (500.000)
IMPUESTO A PAGAR $ 10.000 - o - - o - - o -
REMANENTE - o - (60.000) (450.000) (50.000)
IMPUESTO RETENIDO $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000 $ 110.000
MONTO DEVOLUCION - o - 60.000 110.000 50.000
NOTA CASO 3: El remanente de crédito fiscal sin imputar es de $ 450.000, sin embargo, el impuesto retenido por el adquirente de trigo fue de $ 110.000, entonces la devolución corresponde hasta el máximo de $ 110.000 que es el total de IVA retenido en el período tributario.
NOTA CASO 4: El vendedor de trigo, además, tiene débito fiscal por ventas no afectadas con el cambio de sujeto. Efectuadas las imputaciones al débito fiscal de $ 470.000, resulta un remanente de $ 50.000, en consecuencia el monto máximo de devolución es $ 50.000.
8.3 Requisitos de la solicitud de devolución.
La solicitud de devolución deberá presentarse en triplicado y contener los siguientes antecedentes:
d) Mes y año de la retención del IVA.
e) Remanente de crédito fiscal declarado en Form. 29 correspondiente al período por el cual solicita la
devolución, número de folio del Formulario No. 29 y fecha de presentación de la declaración de IVA.
f) Ventas netas según "facturas de compra" recibidas y contabilizadas en el Libro de compras y Ventas, folio, mes y año.
h) Monto de la devolución o crédito fiscal a recuperar, hasta el monto de la letra anterior.
8.4 Lugar donde se presenta la solicitud.
El vendedor de trigo que desee obtener la devolución de los remanentes y/o créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado, deberá presentar la solicitud de devolución a que se refiere el No. 6 de la Resolución No. Ex. 5.550, de 1996, en la Tesorería Provincial de su domicilio, acompañando el original del Formulario 29 "Declaración y Pago Simultáneo Mensual", del período tributario por el cual solicita la devolución.
8.5 Plazo de presentación de la solicitud.
8.6 Deducción del monto solicitado.
8.7 Plazo para devolver los créditos fiscales.
8.8 Informe de devolución crédito fiscal IVA.
La Dirección Regional que verifique los antecedentes contenidos en la solicitud de devolución deberá emitir el Formulario 3.229 "Informe Devolución Crédito Fiscal IVA" y remitirlo a la Tesorería Provincial respectiva, a más tardar el vigésimo día de presentada la solicitud, para que la devolución se efectúe dentro de plazo. Este informe constituye el instrumento válido para que el Servicio de Tesorerías devuelva la cantidad que corresponda, según se dispone en el número 5 de la Resolución No. Ex. 5.550 de 1996.
Las Direcciones Regionales, en reemplazo de la obligación establecida en el Párrafo III, No. 5, de la Circular Interna No. 19 de 1990, remitirán, antes de décimo día de cada mes a la Oficina de Fiscalización Sectorial de la Subdirección de Fiscalización un "Informe Mensual de Devoluciones de IVA por ventas de trigo", relacionado con los Formularios 3.229 emitidos en el mes anterior, señalando: RUT del contribuyente, nombre o razón social, folio del Formulario 3.229, monto de la devolución autorizada, y el período tributario.
9.- REGISTRO OBLIGATORIO DE EXISTENCIAS DE TRIGO
Según señala el dispositivo No. 7 de la Resolución en comento los contribuyentes que tengan la calidad de retenedores de acuerdo al dispositivo No. 1, deberán habilitar en cada uno de sus lugares de recepción o acopio de trigo, un registro o libro foliado y timbrado por el Servicio de Impuestos Internos, denominado "Libro de Existencia de Trigo", en el que se anotará el movimiento diario del producto.
Aquellos contribuyentes que cuenten con medios computacionales, podrán llevar el citado registro por dicho medio, garantizando que la información requerida pueda acreditarse en la oportunidad que funcionarios del Servicio así lo requieran a fin de verificar y controlar la efectividad de sus anotaciones.
En ambos casos se sugiere utilizar el siguiente formato:
Razón Social................................ No. .............. R.U.T.:.....................................
Domicilio..................................................................................................................
Patente Camión tren
-a depósito
9.1 Detalle de información de libro de existencia de trigo.
Cantidad: Señalar en unidades físicas los kilogramos o quintales métricos recepcionados.
Nombre del Proveedor: Señalar primer apellido del vendedor de trigo o propietario si se recibe en depósito.
RUT Proveedor: Señalar RUT del vendedor de trigo o propietario.
Patente Camión o Tren: Indicar el No. patente del vehículo de carga que transportó el producto o tren si procede.
Guía de despacho: Indicar No. y fecha del Documento que amparó el traslado del producto desde las bodegas del proveedor.
SALDO INICIAL: Indicará la cantidad de trigo existente al inicio del día, que será el saldo final del día anterior, quienes lleven el registro en forma computacional podrán omitir la línea de saldo inicial diaria, continuando sus registros en base al saldo final anterior. Para efectos de iniciar los registros en esta columna deberá señalar la existencia determinada según inventario a practicar el 01.12.96.
RECEPCIONES: Se indicará en detalle las recepciones de trigo subdivididas en compras, a depósito y otros, según se indica:
Compras: Se indicará en detalle cada una de las compras de trigo que se recepcionen durante el día, señalando los datos antes mencionados.
A depósito: Se indicará en detalle cada una de las recepciones de trigo a depósito que se efectúen durante el día, señalando los datos antes mencionados. Cuando se materialice la compra de dicho trigo se deberá registrar la salida total del día en SALIDAS "otros", indicando que se trata de compra de trigo en depósito, e ingresar igual cifra en RECEPCIONES creando la línea "Compras de depósito".
Otros (Recepciones): Se indicará en detalle cualquier recepción de trigo que se efectúe y que no corresponda a una compra o recepción a depósito, dejando constancia del origen del registro, por ejemplo traslado de sucursales, depósito en almacén particular (trigo importado no desaduanado).
SALIDAS: Se indicará el total de las salidas de trigo subdivididas en molienda, ventas y otros, según se indica:
Molienda: Se indicará la cantidad de trigo que durante el día se haya destinado al proceso de producción.
Venta: Se indicará la cantidad total de trigo que haya salido de bodegas por efecto de ventas del producto.
Otros (Salidas): Se indicará el total de las salidas de trigo de bodegas que se efectúe en el día y que no corresponda al destinado a molienda o venta, por ejemplo traslado a sucursales.
SALDO FINAL: Corresponderá al resultado de agregar las recepciones y rebajar las salidas del saldo inicial de trigo del mismo día.
9.2 En consideración a que el producto trigo acusa variaciones de volumen por humedad o impurezas al ser recepcionado, almacenado o despachado se estima necesario que al final de cada mes se registre una anotación ya sea en la línea de "Otros recepciones" u "Otros salidas", para ajustar los inventarios, el que no podrá ser superior al 3%.
9.3 Los contribuyentes que a la fecha de vigencia de la resolución en comento, tengan habilitados registros de existencias en cumplimiento de la Resolución No. Ex. 985 de 1975, deberán adecuarlos a fin de que cumplan los requisitos de información que el presente registro les impone. Lo anterior no impide que por necesidades propias las empresas puedan tener registros en los que además, se consignen otros antecedentes, como así también puedan darle otro formato que estimen más adecuado, ya que el que en la Resolución se expone sólo tiene carácter de sugerencia.
9.4 Los contribuyentes que lo estimen más conveniente, podrán habilitar dos libros de registro de existencias de trigo, por ejemplo uno para depósito y otro para compras, manteniendo todas las obligaciones que esta Resolución señala para cada uno de ellos.
9.5 El libro o registro de existencias antes mencionado no será obligatorio para los contribuyentes señalados en el dispositivo No. 1 de la Res. No. Ex. 5.550/96, cuya recepción de trigo en depósito para maquila durante los años 1995 ó 1996 haya representado más del 50% del trigo recibido en cada período.
9.6 La no exhibición de los libros señalados, la oposición al examen de los mismos o el acto de entrabar en cualquier forma dicho examen, se sancionará de acuerdo al número 6, del Artículo 97 del Código Tributario. El hecho de no llevar los mencionados libros, o de tenerlos atrasados, o éste no cumpla los requisitos mínimos de la Res. No. Ex. 5.550/96, será sancionado de conformidad a lo previsto en el Artículo 109 del Código Tributario.
10.- REGISTROS OBLIGATORIOS QUE DEBERAN LLEVARSE EN LAS OPERACIONES DE DEPOSITO Y/O MAQUILA DE TRIGO
En el dispositivo No. 8 de la Res. No. Ex. 5.550/96, se establecen las obligaciones para los contribuyentes mencionados en el dispositivo 1, que realicen tareas de depósito y/o maquila de trigo. En su letra a) dispone llevar un registro de las entradas y salidas de trigo del establecimiento, y en el caso de maquila, la cantidad de harina, en un Libro Auxiliar llamado "Control de depósito y maquila". Este Libro deberá ser autorizado y timbrado por el Servicio de Impuestos Internos, en el que dichos contribuyentes deberán dejar constancia de:
- No. de RUT de quien envía el trigo a depósito y/o maquila
Las guías de despacho que amparan el traslado del trigo en depósito y/o maquila deberán archivarse cronológicamente, como lo indica la letra b) del dispositivo 8 de la Resolución comentada.
La letra c) del dispositivo No. 8 de la Res. No. Ex. 5.550/96 dispone, que por la salida desde el establecimiento, del trigo o harina, en su caso, depositada o en maquila, los contribuyentes deberán emitir una guía de despacho, o sólo una boleta nominativa en reemplazo del documento anterior. Para efectos de la emisión de la boleta nominativa no será necesario modificar el formato en uso, indicando en ellas el nombre, RUT y domicilio del cliente más el valor del servicio, detalle y cantidad de las mercaderías, la que sustentará el cobro del servicio y traslado de los productos al domicilio del cliente.
Aquellos contribuyentes que queden obligados a llevar el Libro de Existencia de Trigo, podrán incluir en ese registro las operaciones de deposito y maquila de trigo.
11.- CAMBIO TOTAL DE SUJETO
En el dispositivo 9 de la Resolución No. Ex. 5.550/96, se dispone el cambio total del sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado a los adquirentes ya definidos en el resolutivo No. 1, en las ventas de trigo, que efectúen vendedores que, al momento de la venta, no entreguen guías de despacho o facturas, o que por efecto de la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos se encuentren figurando en nóminas de contribuyentes cuestionados o bloqueados por considerárseles como de difícil fiscalización.
11.1 Emisión de "facturas de compra"
Cuando se trate del cambio total del sujeto según lo dispuesto en el dispositivo 9 de la Resolución No. Ex. 5.550/96, los adquirentes obligados a retener el tributo deberán emitir factura de compra, en las que se indicará el monto neto de la compra, el impuesto recargado y el impuesto retenido, debiendo corresponder ambos impuestos al 100% de la tasa vigente del IVA, por ejemplo:
11.2. Recuperación del crédito fiscal.
Los vendedores, a quienes se les aplique la retención total, de conformidad al dispositivo 9 de la Resolución No. Ex. 5.550/96, tienen derecho a recuperar el respectivo crédito fiscal IVA, al igual que el remanente que se origine, imputándolo al débito fiscal no afectado por la medida del cambio de sujeto, sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 27 bis del DL No. 825/74, no pudiendo solicitar devolución por otra vía, de los créditos fiscales o remanentes que no hayan podido ser imputados por efecto de los débitos retenidos en virtud del cambio de sujeto. En todo caso deberán conservar y exhibir la factura de compra y firmar el original que quedará en poder del comprador.
12.- EXCEPCION DEL REGIMEN DE CAMBIO DE SUJETO CONFORME A LA FACULTAD DELEGADA A LOS DIRECTORES REGIONALES
El dispositivo 11 de la Resolución No. Ex. 5.550 de 1996, otorga facultades a los Directores Regionales para excepcionar del régimen de cambio de sujeto del IVA, a los contribuyentes vendedores de trigo afectados por la retención, que soliciten volver al régimen normal de este impuesto, previa revisión de sus antecedentes tributarios.
Las circunstancias que deben concurrir para los efectos de excepcionarse del régimen de cambio de sujeto dispuesto en la Resolución No. Ex. 5.550/96 son las que se indican en los números siguientes.
13.- TRATAMIENTO DE LAS SOLICITUDES DE EXCEPCION DEL CAMBIO DE SUJETO
14.- PUBLICACION DE LA RESOLUCION QUE ACOGE LA SOLICITUD DE EXCEPCION
La resolución del Director Regional que disponga la excepción del régimen de cambio de sujeto de derecho del IVA, deberá ser publicada en extracto en el Diario Oficial, por cuenta del peticionario, debiendo el Director Regional confeccionar y entregar al interesado el respectivo extracto de la resolución que deba publicarse. La Resolución regirá a contar del día primero del mes siguiente al de dicha publicación, afectando a las operaciones gravadas, cuyas entregas de trigo, reales o simbólicas, se efectúen desde esa fecha.
Las facturas de ventas que emitan los vendedores de trigo excepcionados del régimen de cambio de sujeto del IVA, en virtud de resolución dictada por la Dirección Regional respectiva, a Molinos, Fábricas de Fideos o de Sémolas, y a los demás contribuyentes obligados a efectuar la retención que dispone la Resolución No. Ex. 5.550 de 1996, deberán señalar expresamente esta liberación, mediante la siguiente frase consignada en dichas facturas:
"VENTA DE TRIGO SIN RETENCION DE IVA"
"Res. No. .......... de fecha ........... de la Dirección Regional ............, publicada en el Diario Oficial de fecha .................".
A su vez los Molinos, Fábricas de Fideos, de Sémolas, y demás contribuyentes afectados, deberán verificar que la Resolución invocada por el vendedor de trigo, para excepcionarse de la retención del IVA, se encuentra publicada en el Diario Oficial.
15.- REVOCACION DE RESOLUCIONES DE EXCEPCION
El No. 12 dispositivo de la Resolución No. Ex. 5.550/96, otorga al Director Regional la facultad de dejar sin efecto, en cualquier tiempo, la resolución que haya acogido una solicitud de excepción del régimen de cambio de sujeto, si estima que el contribuyente beneficiado ha dejado de cumplir las condiciones en cuya virtud le fuera concedida la autorización.
16.- SOLICITUD DE LA CALIDAD DE AGENTE RETENEDOR
El dispositivo 13 de la resolución en comento, señala que los adquirentes de trigo afectados por la medida de cambio de sujeto, inclusive los molinos y fábricas de fideos y de sémolas, en virtud de cumplir con los requisitos señalados en el dispositivo 1, deben solicitar a la Unidad del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a su domicilio comercial, les certifique su calidad de agente retenedor. Para ello, el contribuyente debe presentar un escrito en triplicado, que contenga: nombre o razón social, RUT, domicilio, actividad económica principal, número de sucursales y su dirección, líneas de producción, capital propio, nombre y RUT del representante legal y la condición de cumplimiento por la que accede al cambio de sujeto de trigo, sobre la que basa su petición.
Dicha solicitud deberá realizarse dentro del plazo de 30 días corridos contados desde la fecha de publicación de esta Resolución en el Diario Oficial, o del aviso de Inicio de Actividades o desde la fecha en que se cumplan los requisitos.
Según lo dispuesto en el segundo párrafo del dispositivo 13 de la Resolución 5.550/96, los contribuyentes que no comuniquen al Servicio de Impuestos Internos ser agentes retenedores, cumpliendo los requisitos para ello, serán sancionados de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 109 del Código Tributario.
Los contribuyentes que tengan la calidad de retenedor otorgada en virtud a la Resolución No. Ex. 6.176 de 1993 y Resolución No. Ex. 5.024 de 1994, prorrogada por Resolución No. Ex. 5.457 de 1995, no tendrán la obligación de solicitar esta certificación.
17.- CERTIFICACION DE CALIDAD DE AGENTE RETENEDOR
Conforme al dispositivo 14 de la Resolución No. Ex. 5.550/96, los adquirentes de trigo que reúnan los requisitos señalados en el dispositivo 1, para tener la calidad de retenedores del Impuesto al Valor Agregado, deberán ser contribuyentes que observen un adecuado comportamiento tributario.
El Director Regional emitirá, si procede, una Resolución en que se deje constancia del cumplimiento integral de los requisitos exigidos. Dicha Resolución se emitirá sobre la base del informe de fiscalización que confeccione el Departamento Regional de Fiscalización respectivo, referente al comportamiento tributario y al cumplimiento de los requisitos señalados en el dispositivo 1. Las Resoluciones que se dicten deberán ser publicadas en extracto en el Diario Oficial, por cuenta y costo del peticionario, debiendo el Director Regional confeccionar y entregar el respectivo extracto de la Resolución que debe publicarse. Esta regirá a contar del día primero del mes siguiente al de dicha publicación.
18.- CONTRIBUYENTES QUE DEJEN DE ESTAR SUJETOS A LA RES 5.550/96
Según señala el dispositivo 15 de la Res. No. Ex. 5.550/96, el Servicio de Impuestos Internos podrá poner término a la calidad de agente retenedor que otorga la mencionada Resolución, previa solicitud del contribuyente con los antecedentes que el caso amerite o de oficio por el Director Regional, cuando éste lo estime procedente.
En el primer caso, el término de la calidad de retenedor procederá una vez que la Dirección Regional verifique los antecedentes que el solicitante acredite como meritorios de tal petición, emitiendo una Resolución y comunicando tal hecho dentro del mes siguiente a la Oficina de Fiscalización Sectorial. La Resolución deberá publicarse extractada en el Diario Oficial por cuenta del peticionario y regirá a partir del día 1 del mes siguiente al de dicha publicación.
En caso de revocación de oficio por el Director Regional, la resolución será publicada, en extracto, en el Diario Oficial por cuenta del Servicio de Impuestos Internos y regirá a contar de la fecha de su publicación.
19.- DELEGACION DE FACULTADES
Las Resoluciones que dicten los Directores Regionales, conforme a los dispositivos 11; 12; 14 y 15 de la Resolución No. Ex. 5.550/96, por emanar de actos efectuados en virtud de facultades delegadas, deberán dejar constancia en la parte expositiva que ellas se dictan haciendo uso de las facultades delegadas en los números referidos.
20.- VIGENCIA DE RESOLUCIONES DE EXCEPCION Y RETENEDOR
Las Resoluciones vigentes, que se hayan dictado al amparo de los dispositivos 10 y 12 de la Resolución No. Ex. 6.176 de 1993, y dispositivos 11 (excepción al vendedor) y 13 (otorgamiento de calidad de agente retenedor) de la Resolución No. Ex. 5.024 de 1994, prorrogada por la Resolución No. Ex 5.457 de 1995, se entenderán prorrogadas por el mismo período de la Res. No. Ex. 5.550/96, por lo tanto, los contribuyentes que posean tales Resoluciones no necesitan solicitarlas nuevamente.
21.- INFORME MENSUAL EN FORM. 3.211 Y ANEXO QUE DEBEN PRESENTAR LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A RETENER EL IVA
Los compradores de trigo obligados a retener el impuesto, deberán presentar dentro de los primeros quince días corridos de cada mes en la Unidad del Servicio que corresponda a su domicilio, el Formulario 3.211 "Informe Mensual de adquirentes de trigo y anexo" que proporcionará el Servicio a través de cada Unidad. La obligación de adjuntar este anexo, se hará exigible, a partir de la presentación del informe No. 3.211 correspondiente al mes de marzo de 1997, conforme lo dispone la Res. Ex. No. 15 del 03.01.97. El anexo del Formulario 3.211 se adjunta al final de esta circular.
a) El mencionado Formulario 3.211 deberá contener el monto del Impuesto al Valor Agregado retenido, el movimiento total de entradas, salidas y existencia de trigo en quintales métricos del mes anterior.
b) En la sección 2A) al reverso del Formulario 3.211, deben incluirse los antecedentes de las compras realizadas a otros adquirentes afectos al cambio de sujeto de derecho del IVA en las compras de trigo.
c) En la sección 2B) al reverso del Formulario 3.211, deben incluirse los antecedentes de los clientes que entreguen en depósito, maquila u otro, en el mes una cantidad superior a 1.000 kilos de producto.
d) En el anexo de Formulario 3.211 (cuyo modelo se adjunta en esta circular), deberá indicarse, respecto de cada vendedor a quién se le ha retenido el IVA en el mes que se informe: RUT, nombre o razón social, dirección y monto parcial o total de IVA retenido. Los contribuyentes retenedores del impuesto que deseen informar en medio magnético los antecedentes requeridos en el anexo del Formulario 3.211, podrán hacerlo presentando un disquete de 3,5 pulgadas de alta densidad, en código ASCII (solamente), en mayúsculas y respetando el formato de registro que se adjunta en el anexo de esta Circular. El disquete debe ir acompañado del Formulario anexo 3.211, el cual debe señalar: RUT del retenedor, mes y año del informe y el cuadro resumen de la declaración, antecedente, este último, que no se grabará en el disquete.
El Formulario citado debe ser presentado aun cuando no se registre movimiento de trigo en el período.
e) En la misma oportunidad y sólo si efectuó compras de centeno y/o triticale, deberán informar la cantidad en quintales métricos y el monto del Impuesto al Valor Agregado retenido en las adquisiciones de dichos granos en igual período. Para lo anterior deberán acompañar al Form. 3.211 y anexo, un escrito en duplicado que contendrá la información solicitada para cada producto. Las Direcciones Regionales enviarán junto al Formulario 3.211 el original de la comunicación, entregando el duplicado al contribuyente.
f) Las Direcciones Regionales remitirán a la Subdirección de Fiscalización, Oficina de Fiscalización Sectorial, el original del Informe Formulario No. 3.211, con su anexo, y el escrito señalado en la letra anterior si corresponde, dentro del mes respectivo.
22.- VIGENCIA DE LA RESOLUCION No. EX. 5.550, DE 1996 (DO DEL 03.12.96).
El régimen de cambio de sujeto del IVA, en las ventas de trigo efectuadas por vendedores a Molinos, Fábricas de Fideos, o de Sémolas, y demás contribuyentes afectados, rige exclusivamente en el período comprendido desde el 01 de Diciembre de 1996 hasta el 30 de Noviembre de 1997, según lo dispone la resolución materia de esta Circular.
Internos Anexo Informe Mensual F 3.211
Adquirientes de Trigo
DETALLE DE LOS VENDEDORES DE TRIGO A QUIENES SE LES RETUVO EL IVA PARCIAL O TOTAL
IVA RETENIDO PARCIAL
IVA RETENIDO TOTAL
TOTAL MONTO RETENIDO
IVA PARCIAL
ANEXO FORMULARIO 3.211
1. El presente anexo debe ser llenado sólo por Agentes Retenedores del Cambio del Sujeto de Derecho del IVA en las ventas de trigo.
2. Debe ser confeccionado en duplicado, para lo cual deberá utilizarse papel calco, y deberá ser adjuntado al Formulario 3.211 al momento que este formulario sea entregado es la Unidad del SII que corresponda a su jurisdicción.
3. En caso que requiera más de un anexo, adjunta la totalidad de éstos al entregar su Formulario 3.211, llenando el "Cuadro Resumen de la Declaración" sólo una vez.
4. El Formulario 3.211 con su anexo debe ser entregado dentro de los primeros 15 días del mes siguiente al que se efectúa la retención del Impuesto al Valor Agregado.
Registre el mes en el que se realizaren las retenciones que se están informando.
Se debe registrar el No. de RUT del Agente Retenedor del Impuesto al Valor Agregado que está informando.
Registre el No. de RUT del vendedor de trigo del cual se están informando retenciones parciales o totales del Impuesto al Valor Agregado.
Registre el nombre de la persona natural o jurídica a la cual se le efectuaron retenciones parciales o totales del Impuesto al Valor Agregado.
Registre el domicilio de la persona natural o jurídica a la cual se le efectuaron retenciones parciales o totales del Impuesto al Valor Agregado.
En esta columna registre el monto en pesos del Impuesto al Valor Agregado que se le ha retenido en forma parcial al vendedor de trigo informado.
En esta columna registre el monto en pesos del Impuesto al Valor Agregado que se le ha retenido en forma total al vendedor de trigo informado.
En el recuadro se debe presentar un resumen de la información contenida en las páginas que conforman el anexo del Formulario 3.211.
Total monto retenido IVA parcial
Registre la sumatoria de la columna IVA retenido parcial de la totalidad de los vendedores informados en este anexo.
Total monto retenido IVA total
Registre la sumatoria de la columna IVA retenido total de todos los vendedores informados en este anexo.
Registre el No. total de vendedores de los cuales se informan retenciones parciales o totales del Impuesto al Valor Agregado
SISTEMA ANEXO 3.211
DESCRIPCION REGISTRO : ANEXO FORMULARIO 3.211
DESCRIPCION REGISTRO: ANEXO FORMULARIO 3.211
INSTRUCCIONES DE GRABACION Y PRESENTACION DEL DISKETTE
Largo reg. lógico : 113
- Título: Anexo 3.211