Source: http://www.sagitta.co/37-Odwrocone-obciazenie-reverse-charge-import-towarow.html
Timestamp: 2016-09-24 22:31:46+00:00
Document Index: 109289808

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 106', 'art. 86', 'art. 106', 'art. 19', 'art. 88']

Odwr�cone obci��enie / reverse charge - import towar�w - outsourcing ksi�gowo�ci - sprawozdania finansowe - doradztwo podatkowe - biuro rachunkowe Warszawa
Odwr�cone obci��enie / reverse charge - import towar�wStrona g��wna » publikacje » Odwr�cone obci��enie / reverse charge - import towar�wOdwrócone obci��enie / odwrotne obci��enie (ang. Reverse charge) jest coraz bardziej powszechn� form� rozliczania VAT. Wynika to z rozszerzenia katalogu transakcji podlegaj�cych tej metodzie rozliczeniowej w art. 17 w ust. 1 Ustawy VAT1, tak�e na import towarów (zmiana z kwietnia 2011) oraz zwi�zanych z obrotem z�omem (od sierpnia 2011 uj�tych w za��czniku 11 Ustawy VAT).
Przed zmianami strony ustala�y w umowie, która z nich b�dzie odpowiedzialna za dokonanie rozliczenia VAT w przypadku importu towarów. Wraz ze zmian� przepisów obowi�zek podatkowy ci��y po stronie nabywcy. W tym przypadku to nabywca dokona rozliczenia na zasadach tzw. „samonaliczenia" VAT tj. jednocze�nie naliczy podatek VAT nale�ny i odliczy podatek VAT naliczony w tej samej kwocie (art. 17 ust. 1 pkt. 5 Ustawy VAT w zwi�zku z art. 17 ust. 2).
Za�ó�my, �e transakcja dotyczy towaru o warto�ci 100 z� netto w przeliczeniu na walut� polsk�, opodatkowanego podstawow� stawk� VAT 23% oraz zakup towarów zwi�zany jest z czynno�ciami opodatkowanymi u nabywcy. Stosowana stawka VAT jest z zasady taka sama jak w przypadku transakcji krajowych.
Dostawca wystawi faktur� stwierdzaj�c� dokonanie dostawy towarów w kwocie netto, 100 z� bez stawki oraz kwoty podatku VAT, zamiast tego umie�ci na fakturze adnotacj�, �e podatek rozlicza nabywca lub wska�e w�a�ciwy przepis ustawy lub dyrektywy wskazuj�cy, �e podatek rozlicza nabywca, lub zawrze na fakturze oznaczenie "obci��enie odwrotne".
Nabywca zap�aci dostawcy 100 z� netto wynikaj�ce z faktury oraz ci��y na nim obowi�zek dokonania rozliczenia VAT nele�nego zamiast dostawcy: VAT nale�ny wyniesie 23 z� w tym przyk�adzie. Nabywcy równocze�nie przys�uguje tak�e prawo odliczenia VAT z tytu�u dokonania na jego rzecz dostawy, na zasadach ogólnych, w wysoko�ci 23 z�.
Dostawca w swojej deklaracji VAT wyka�e wy��cznie warto�� netto 100 z� dotycz�c� zrealizowanej przez niego dostawy towarów, ale bez podatku VAT.
Odwrotne obci��enie powoduje zatem, �e transakcja jest neutralna zarówno dla nabywcy jak i dla sprzedawcy - nie ma tak�e fizycznego przep�ywu p�atno�ci z tytu�u VAT.
W celu wykazania samonaliczenia VAT za dany okres rozliczeniowy polski nabywca jest zobowi�zany:1)	wystawi� faktur� wewn�trzn� zawieraj�c� sum� warto�ci netto towarów nabytych w danym miesi�cu oraz kwot� podatku VAT w odniesieniu do których, obowi�zek podatkowy przypada w danym okresie (art. 106 ust. 7 Ustawy VAT). 2)	wykaza� w miesi�cznej deklaracji VAT 7 lub kwartalnej deklaracji VAT-7K lub VAT-7D 3:
w zwi�zku z VAT nale�nym: w pozycji 41 - warto�� netto towarów nabytych (wykazanego w fakturze wewn�trznej) oraz w pozycji VAT 42 - warto�� podatku VAT nale�nego od produktów nabytych. w zwi�zku z VAT naliczonym: w sekcji D, nabycie towarów i pozosta�ych us�ug, pozycja 51 oraz 52.
Termin odliczenia - podatek naliczony podlega odliczeniu za ten sam okres, w którym rozliczono podatek nale�ny (art. 86 ust. 10 pkt. 2 Ustawy VAT).
Faktura wewn�trzna - mo�e dokumentowa� pojedyncz� dostaw�, jednak�e zgodnie z przepisami o VAT mo�liwe jest dokumentowanie jedn� faktur� wewn�trzn� wszystkich dostaw dokonanych w danym okresie rozliczeniowym (art. 106 ust. 7 Ustawy VAT). Faktura wewn�trzna powinna zawiera�, co do zasady, te same elementy co zwyk�a faktura VAT, ale wystawiana jest w jednym egzemplarzu (§ 23 Rozporz�dzenia Ministra Finansów z dnia 28.11.2008 r, w sprawie zwrotu podatku 2). W przypadku, gdy faktura wewn�trzna dotyczy miesi�cznego okresu rozliczeniowego, wystawia si� j� nie pó�niej ni� 7 dnia od zako�czenia miesi�ca, w którym dokonano sprzeda�y.
Obowi�zek podatkowy - obowi�zek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury przez dostawc�, nie pó�niej ni� 7 dni od dokonania dostawy. W praktyce, w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy, np. miesi�c, nabywca wyka�e wszystkie dostawy dokumentowane fakturami wystawionymi przez danego dostawc� w danym okresie, np. miesi�cu, o ile faktury wystawione by�y terminowo (tj. w ci�gu 7 dni od dostawy) (art. 19 Ustawy VAT).
Wskazana jest weryfikacja otrzymanych od sprzedawców faktur, bowiem faktury wystawione przez dostawców w sposób nieprawid�owy (tj. mimo opodatkowania dostawy u nabywcy w ramach odwrotnego obci��enia - zawieraj�ce wyszczególnion� kwot� i stawk� VAT) nie b�d� stanowi�y podstawy do odliczenia podatku z nich wynikaj�cego z uwagi na regulacj� art. 88 ust. 3a pkt 7 Ustawy VAT.
1.	Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pó�n. zm.), zwana wy�ej „ustaw� VAT" 2.	Rozporz�dzenia Ministra Finansów z dnia 28.11.2008 r, w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i us�ug, do których nie maj� zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i us�ug, Dz. U. z 2008 r. Nr 212, Poz. 1337 ze zm.3.	Rozporz�dzenie Ministra Finansów z dnia 28.11.2008 r w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i us�ug, Dz. U. z 2008 Poz. 211, Nr 1333 ze zm.
30-04-2012 Zobacz tak�e Faktura-obci��enie odwrotne w 2013 r. SAGITTA.CO Sp. z o.o. Ul. Pu�awska 228 / 2902-670 WarszawaTel. +48 604356540E-mail: office@sagitta.coZapytaj o cen�Firma konsultingowa i biuro rachunkowe SAGITTA.CO Sp. z o.o. specjalizuje si� w us�ugach wspieraj�cych zarz�dzanie przedsi�biorstwem: bud�etowanie i controlling, outsourcing ksi�gowo�ci, sprawozdania finansowe, doradztwo podatkowe i biznesowe. Spó�ka powsta�a wychodz�c naprzeciw oczekiwaniom Klientów poszukuj�cych kompleksowych, elastycznych i „szytych na miar�” rozwi�za�. W czerwcu 2015 r. Spó�ka zosta�a przej�ta przez firm� Finesia Consulting Sp. z o.o. Za�o�ycielami Spó�ki byli biegli rewidenci z wieloletnim do�wiadczeniem w rachunkowo�ci i konsultingu...