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Timestamp: 2019-09-16 03:17:27
Document Index: 154580999

Matched Legal Cases: ['in fine', 'in fine', 'artículo 149', 'in fine', 'Artículo 1', 'in fine', 'artículo 96', 'in fine', 'ARTÍCULO 2', 'in fine', 'ARTÍCULO 3', 'in fine', 'in fine', 'artículo 97', 'Artículo 3', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 5', 'ARTÍCULO 6', 'artículo 25', 'ARTÍCULO 7', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 7', 'ARTÍCULO 8', 'in fine', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 10', 'ARTÍCULO 11', 'ARTÍCULO 12', 'ARTÍCULO 13', 'ARTÍCULO 14', 'in fine', 'artículo 3', 'ARTÍCULO 15', 'in fine', 'in fine', 'artículo 7', 'in fine', 'in fine', 'ARTÍCULO 16', 'in fine', 'Artículo 16', 'ARTÍCULO 17', 'artículo 23', 'ARTÍCULO 18', 'artículo 16', 'artículo 17', 'ARTÍCULO 19', 'artículo 18', 'artículo 69', 'Artículo 19', 'ARTÍCULO 20', 'artículo 18', 'Artículo 10', 'ARTÍCULO 21', 'artículo 19', 'ARTÍCULO 22', 'ARTÍCULO 23', 'artículo 1', 'artículo 17', 'ARTÍCULO 24', 'ARTÍCULO 25', 'ARTÍCULO 26', 'artículo 3', 'ARTÍCULO 27', 'Artículo 27', 'artículo 14', 'artículo 55', 'in fine', 'artículo 9', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'ARTÍCULO 35', 'ARTÍCULO 134', 'ARTÍCULO 135', 'artículo 14', 'artículo 45', 'in fine', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 14', 'artículo 3', 'artículo 7', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'in fine', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 27', 'in fine']

Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 49/2002, de 23 de diciembre) - Normativa Estatal - Legislación - VLEX 192221533
Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley 49/2002, de 23 de diciembre)
Publicado enBOE
Norma citada en: 513 sentencias, 299 artículos doctrinales, 324 disposiciones normativas, 15 temas prácticos, 2 formularios, 1028 resoluciones administrativas, 1564 noticias
Ley declarada vigente en lo referido al IRPF por la Disposición Derogatoria 1.2.11 de la Ley 35/2006, del 28 de Noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2006, publicada en el BOE del 29 de Noviembre de 2006.
La importancia alcanzada en los últimos años por el denominado 'tercer sector', así como la experiencia acumulada desde la aprobación de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General, hace necesaria una nueva regulación de los incentivos fiscales que se contenían en el Título II de la citada norma legal.
En consecuencia, esta Ley, dictada al amparo del artículo 149.1.14.' de la Constitución y sin perjuicio de los regímenes tributarios forales, tiene una finalidad eminentemente incentivadora de la colaboración particular en la consecución de fines de interés general, en atención y reconocimiento a la cada vez mayor presencia del sector privado en la tarea de proteger y promover actuaciones caracterizadas por la ausencia de ánimo de lucro, cuya única finalidad es de naturaleza general y pública.
Así, se declara la exención de las siguientes rentas: las derivadas de los ingresos obtenidos sin contraprestación; las procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la entidad, como los dividendos, intereses, cánones y alquileres; las derivadas de adquisiciones o de transmisiones, por cualquier título, de bienes o derechos; las obtenidas en el ejercicio de las explotaciones económicas exentas; y, finalmente, las que de acuerdo con la normativa tributaria deban ser atribuidas o imputadas a las entidades sin fines lucrativos.
En relación con las rentas derivadas del ejercicio de explotaciones económicas, la Ley sustituye el anterior sistema de exención rogada por una lista cerrada de explotaciones económicas, de tal manera que las rentas derivadas de las explotaciones económicas incluidas en la lista estarán exentas 'ex lege'. La exención se extiende a las rentas obtenidas de las explotaciones complementarias y auxiliares de las dirigidas a cumplir los fines que persiguen estas entidades, siempre que respeten los límites establecidos en la propia norma, así como a las derivadas de las explotaciones económicas consideradas de escasa relevancia.
Las disposiciones adicionales complementan la Ley recogiendo diversas previsiones entre las que se encuentra, en primer lugar, una nueva regla especial de imputación de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable a las ayudas públicas destinadas a la conservación y rehabilitación de bienes de interés cultural; una novedosa regulación de las deducciones por gastos e inversiones en bienes del Patrimonio Histórico Español contenidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, extendiéndose el derecho a practicar la deducción a las cantidades invertidas en entornos protegidos de ciudades españolas o en conjuntos declarados Patrimonio Mundial por la Unesco, que se relacionan en un anexo de la propia Ley.
TÍTULO I Objeto y ámbito de aplicación Artículo 1
Esta Ley tiene por objeto regular el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos definidas en la misma, en consideración a su función social, actividades y características.
En lo no previsto en esta Ley se aplicarán las normas tributarias generales.
Lo establecido en esta Ley se entenderá sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico en vigor, respectivamente, en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra y sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, de conformidad con el artículo 96 de la Constitución Española.
Artículo citado en: 3 sentencias, 6 artículos doctrinales, 15 resoluciones administrativas
TÍTULO II Régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos Artículos 2 a 27
CAPÍTULO I Normas generales Artículos 2 a 4
ARTÍCULO 2 Entidades sin fines lucrativos.
Artículo citado en: 66 sentencias, 36 artículos doctrinales, 96 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, un formulario, 338 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 3 Requisitos de las entidades sin fines lucrativos.
Que persigan fines de interés general, como pueden ser, entre otros, los de defensa de los derechos humanos, de las victimas del terrorismo y actos violentos, los de asistencia social e inclusión social, cívicos, educativos, culturales, científicos, deportivos, sanitarios, laborales, de fortalecimiento institucional, de cooperación para el desarrollo, de promoción del voluntariado, de promoción de la acción social, defensa del medio ambiente, de promoción y atención a las personas en riesgo de exclusión por razones físicas, económicas o culturales, de promoción de los valores constitucionales y defensa de los principios democráticos, de fomento de la tolerancia, de fomento de la economía social, de desarrollo de la sociedad de la información, de investigación científica, desarrollo o innovación tecnológica y de transferencia de la misma hacia el tejido productivo como elemento impulsor de la productividad y competitividad empresarial.
Que destinen a la realización de dichos fines al menos el 70 por 100 de las siguientes rentas e ingresos:
Los ingresos que obtengan por cualquier otro concepto, deducidos los gastos realizados para la obtención de tales ingresos. Los gastos realizados para la obtención de tales ingresos podrán estar integrados, en su caso, por la parte proporcional de los gastos por servicios exteriores, de los gastos de personal, de otros gastos de gestión, de los gastos financieros y de los tributos, en cuanto que contribuyan a la obtención de los ingresos, excluyendo de este cálculo los gastos realizados para el cumplimiento de los fines estatutarios o del objeto de la entidad sinfines lucrativos. En el cálculo de los ingresos no se incluirán las aportaciones o donaciones recibidas en concepto de dotación patrimonial en el momento de su constitución o en un momento posterior.
Que la actividad realizada no consista en el desarrollo de explotaciones económicas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria. Se entenderá cumplido este requisito si el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de las explotaciones económicas no exentas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria no excede del 40 por 100 de los ingresos totales de la entidad, siempre que el desarrollo de estas explotaciones económicas no exentas no vulnere las normas reguladoras de defensa de la competencia en relación con empresas que realicen la misma actividad.
Que, en caso de disolución, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley, o a entidades públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interés general, y esta circunstancia esté expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta, siendo aplicable a dichas entidades sin fines lucrativos lo dispuesto en el párrafo c) del apartado 1 del artículo 97 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 3, apartado 1 modificado por la Ley 14/2011, de 1 de junio, de la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Junio de 2011.
Artículo citado en: 96 sentencias, 35 artículos doctrinales, 61 disposiciones normativas, 194 resoluciones administrativas, una noticia
ARTÍCULO 4 Domicilio fiscal.
CAPÍTULO II Impuesto sobre Sociedades Artículos 5 a 14
ARTÍCULO 5 Normativa aplicable.
Artículo citado en: 5 sentencias, 6 artículos doctrinales, 12 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 6 Rentas exentas.
Los donativos y donaciones recibidos para colaborar en los fines de la entidad, incluidas las aportaciones o donaciones en concepto de dotación patrimonial, en el momento de su constitución o en un momento posterior, y las ayudas económicas recibidas en virtud de los convenios de colaboración empresarial regulados en el artículo 25 de esta Ley y en virtud de los contratos de patrocinio publicitario a que se refiere la Ley 34/1998, de 1 1 de noviembre, General de Publicidad.
Artículo citado en: 25 sentencias, 19 artículos doctrinales, 6 disposiciones normativas, 88 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 7 Explotaciones económicas exentas.
Las becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen especial regulado en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo. Asimismo, las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real Decreto 1326/2003, de 24 de octubre, por el que se aprueba el Estatuto del becario de investigación, así como las otorgadas por aquéllas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al personal docente e investigador de las universidades.
Las explotaciones económicas de escasa relevancia. Se consideran como tales aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios del ejercicio no supere en conjunto 20. 000 euros.
Artículo 7, letra j) modificada por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 31 de Diciembre de 2003.
Artículo citado en: 36 sentencias, 26 artículos doctrinales, 10 disposiciones normativas, 92 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 8 Determinación de la base imponible.
En la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de las entidades sin fines lucrativos sólo se incluirán las rentas derivadas de las explotaciones económicas no exentas.
No tendrán la consideración de gastos deducibles, además de los establecidos por la normativa general del Impuesto sobre Sociedades, los siguientes:
Artículo citado en: 12 sentencias, 6 artículos doctrinales, 24 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 9 Normas de valoración.
Artículo citado en: 6 sentencias, 4 artículos doctrinales, 14 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 10 Tipo de gravamen.
Artículo citado en: 5 sentencias, 7 artículos doctrinales, 24 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 11 Obligaciones contables.
Artículo citado en: 4 sentencias, 11 artículos doctrinales, 4 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 12 Rentas no sujetas a retención.
Artículo citado en: 9 sentencias, 6 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 17 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 13 Obligación de declarar.
Artículo citado en: 5 sentencias, 4 artículos doctrinales, 8 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 14 Aplicación del régimen fiscal especial.
Las entidades sin fines lucrativos podrán acogerse al régimen fiscal especial establecido en este Título en el plazo y en la forma que reglamentariamente se establezca.
La aplicación del régimen fiscal especial estará condicionada al cumplimiento de los requisitos y supuestos de hecho relativos al mismo, que deberán ser probados por la entidad.
El incumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 3 de esta Ley determinará para la entidad la obligación de ingresar la totalidad de las cuotas correspondientes al ejercicio en que se produzca el incumplimiento por el Impuesto sobre Sociedades, los tributos locales y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, de acuerdo con la normativa reguladora de estos tributos, junto con los intereses de demora que procedan.
Artículo citado en: 23 sentencias, 7 artículos doctrinales, 38 resoluciones administrativas
CAPÍTULO III Tributos locales Artículos 15 y 16
ARTÍCULO 15 Tributos locales.
Estarán exentos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles los bienes de los que sean titulares, en los términos previstos en la normativa reguladora de las Haciendas Locales, las entidades sin fines lucrativos, excepto los afectos a explotaciones económicas no exentas del Impuesto sobre Sociedades.
Las entidades sin fines lucrativos estarán exentas del Impuesto sobre Actividades Económicas por las explotaciones económicas a que se refiere el artículo 7 de esta Ley. No obstante, dichas entidades deberán presentar declaración de alta en la matrícula de este impuesto y declaración de baja en caso de cese en la actividad.
Estarán exentos del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana los incrementos correspondientes cuando la obligación legal de satisfacer dicho impuesto recaiga sobre una entidad sin fines lucrativos.
La aplicación de las exenciones previstas en este artículo estará condicionada a que las entidades sin fines lucrativos comuniquen al ayuntamiento correspondiente el ejercicio de la opción regulada en el apartado 1 del artículo anterior y al cumplimiento de los requisitos y supuestos relativos al régimen fiscal especial regulado en este Título.
Lo dispuesto en este artículo se entenderá sin perjuicio de las exenciones previstas en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
TÍTULO III Incentivos fiscales al mecenazgo
CAPÍTULO I Entidades beneficiarias
Artículo citado en: 91 sentencias, 21 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 46 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 16 Entidades beneficiarias del mecenazgo.
Las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen fiscal establecido en el Título II de esta Ley.
Artículo 16, letra e) añadida por la Ley 14/2011, de 1 de junio, de la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Junio de 2011.
Artículo citado en: 13 sentencias, 9 artículos doctrinales, 15 disposiciones normativas, un tema práctico, 104 resoluciones administrativas
CAPÍTULO II Régimen fiscal de las donaciones y aportaciones Artículos 17 a 24
ARTÍCULO 17 Donativos, donaciones y aportaciones deducibles.
Darán derecho a practicar las deducciones previstas en este Título los siguientes donativos, donaciones y aportaciones irrevocables, puros y simples, realizados en favor de las entidades a las que se refiere el artículo anterior:
Donativos o donaciones de bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, que estén inscritos en el Registro general de bienes de interés cultural o incluidos en el Inventario generala que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.
En el caso de revocación de la donación por alguno de los supuestos contemplados en el Código Civil, el donante ingresará, en el período impositivo en el que dicha revocación se produzca, las cuotas correspondientes a las deducciones aplicadas, sin perjuicio de los intereses de demora que procedan.
Lo establecido en el párrafo anterior se aplicará en los supuestos a los que se refiere el apanado 2 del artículo 23 de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de Asociación.
Artículo citado en: 8 sentencias, 11 artículos doctrinales, 12 disposiciones normativas, un tema práctico, 71 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 18 Base de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones.
La base de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones realizados en favor de las entidades a las que se refiere el artículo 16 será:
En los donativos dinerarios, su importe.
En los donativos o donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisión y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio.
En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo, el 2 por 100 al valor catastral, determinándose proporcionalmente al número de días que corresponda en cada período impositivo.
En la constitución de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual de los dividendos o intereses percibidos por el usufructuario en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo.
En la constitución de un derecho real de usufructo sobre otros bienes y derechos, el importe anual resultante de aplicar el interés legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constitución conforme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
En los donativos o donaciones de obras de arte de calidad garantizada y de los bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español a que se refieren los párrafos d) y e) del apartado 1 del artículo 17 de esta Ley, la valoración efectuada por la Junta de Calificación, Valoración y Exportación. En el caso de los bienes culturales que no formen parte del Patrimonio Histórico Español, la Junta valorará, asimismo, la suficiencia de la calidad de la obra.
El valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior tendrá como límite máximo el valor normal en el mercado del bien o derecho transmitido en el momento de su transmisión.
Artículo citado en: 9 sentencias, 28 artículos doctrinales, 19 disposiciones normativas, 3 temas prácticos, 42 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 19 Deducción de la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra el resultado de aplicar a la base de la deducción correspondiente al conjunto de donativos, donaciones y aportaciones con derecho a deducción, determinada según lo dispuesto en el artículo 18 de esta Ley, la siguiente escala:
150 euros 75
La base de esta deducción se computará a efectos del límite previsto en el apartado 1 del artículo 69 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Artículo 19, modificado por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 7 sentencias, 14 artículos doctrinales, 34 disposiciones normativas, 46 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 20 Deducción de la cuota del Impuesto sobre Sociedades.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra, minorada en las deducciones y bonificaciones previstas en los capítulos¡¡, My IV del Título VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, el 35 por 100 de la base de la deducción determinada según lo dispuesto en el artículo 18. Las cantidades correspondientes al período impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.
Artículo 10, apartado 1, párrafo añadido por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 13 sentencias, 16 artículos doctrinales, 35 disposiciones normativas, un tema práctico, 51 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 21 Deducción de la cuota del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio español sin establecimiento permanente podrán aplicar la deducción establecida en el apartado 1 del artículo 19 de esta Ley en las declaraciones que por dicho impuesto presenten por hechos imponibles acaecidos en el plazo de un año desde la fecha del donativo, donación o aportación.
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio español mediante establecimiento permanente podrán aplicar la deducción establecida en el artículo anterior.
Artículo citado en: 4 sentencias, 11 artículos doctrinales, 33 disposiciones normativas, 16 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 22 Actividades prioritarias de mecenazgo.
Artículo citado en: 2 sentencias, 21 artículos doctrinales, 35 disposiciones normativas, 10 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 23 Exención de las rentas derivadas de donativos, donaciones y aportaciones.
Estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que grave la renta del donante o aportante las ganancias patrimoniales y las rentas positivas que se pongan de manifiesto con ocasión de los donativos, donaciones y aportaciones a que se refiere el artículo 1 7 de esta Ley.
Estarán exentos del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana los incrementos que se pongan de manifiesto en las transmisiones de terrenos, o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas con ocasión de los donativos, donaciones y aportaciones a que se refiere el artículo 17 de esta Ley.
Artículo citado en: 3 sentencias, 10 artículos doctrinales, 11 disposiciones normativas, 36 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 24 Justificación de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles.
Artículo citado en: 10 sentencias, 7 artículos doctrinales, 18 disposiciones normativas, un tema práctico, 37 resoluciones administrativas
CAPÍTULO III Régimen fiscal de otras formas de mecenazgo Artículos 25 a 27
ARTÍCULO 25 Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general.
Las cantidades satisfechas o los gastos realizados tendrán la consideración de gastos deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de la entidad colaboradora o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los contribuyentes que operen en territorio español mediante establecimiento permanente o el rendimiento neto de la actividad económica de los contribuyentes acogidos al régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo citado en: 3 sentencias, 12 artículos doctrinales, 9 disposiciones normativas, 43 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 26 Gastos en actividades de interés general.
Para la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los contribuyentes que operen en territorio español mediante establecimiento permanente o del rendimiento neto de la actividad económica de los contribuyentes acogidos al régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tendrán la consideración de deducibles los gastos realizados para los fines de interés generala que se refiere el número 1.° del artículo 3 de esta Ley.
La deducción de los gastos en actividades de interés general a que se refiere el apartado anterior será incompatible con los demás incentivos fiscales previstos en esta Ley.
Artículo citado en: 3 artículos doctrinales, 2 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 27 Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público.
Son programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público el conjunto de incentivos fiscales específicos aplicables a las actuaciones que se realicen para asegurar el adecuado desarrollo de los acontecimientos que, en su caso, se determinen por Ley.
La Ley que apruebe cada uno de estos programas regulará, al menos, los siguientes extremos:
La duración del programa, que podrá ser de hasta tres años.
La creación de un consorcio o la designación de un órgano administrativo que se encargue de la ejecución del programa y que certifique la adecuación de los gastos e inversiones realizadas a los objetivos y planes del mismo.
Las líneas básicas de las actuaciones que se vayan a organizar en apoyo del acontecimiento, sin perjuicio de su desarrollo posterior por el consorcio o por el órgano administrativo correspondiente en planes y programas de actividades específicas.
Los beneficios fiscales aplicables a las actuaciones a que se refiere el párrafo anterior, dentro de los límites del apartado siguiente.
Los beneficios fiscales establecidos en cada programa serán, como máximo, los siguientes:
Primero. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que realicen actividades económicas en régimen de estimación directa y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio español mediante establecimiento permanente podrán deducir de la cuota íntegra del impuesto el 15 por 100 de los gastos que, en cumplimiento de los planes y programas de actividades establecidos por el consorcio o por el órgano administrativo correspondiente, realicen en la propaganda y publicidad de proyección plurianual que sirvan directamente para la promoción del respectivo acontecimiento.
La Administración tributaria comprobará la concurrencia de las circunstancias o requisitos necesarios para la aplicación de los beneficios fiscales, practicando, en su caso, la regularización que resulte procedente.
Reglamentariamente, se establecerá el procedimiento para la aplicación de los beneficios fiscales previstos en los programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público.
Artículo 27, apartado 3 Primero modificado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 29 de Noviembre de 2006.
Artículo citado en: 27 sentencias, 18 artículos doctrinales, 93 disposiciones normativas, 38 resoluciones administrativas, 2 noticias
PRIMERA Modificación de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias
Se añade un nuevo párrafo j) al apartado 2 del artículo 14 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, que queda redactado en los siguientes términos:
'j) Las ayudas públicas otorgadas por las Administraciones competentes a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español inscritos en el Registro general de bienes de interés cultural a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, y destinadas exclusivamente a su conservación o rehabilitación, podrán imputarse por cuartas partes en el período impositivo en que se obtengan y en los tres siguientes, siempre que se cumplan las exigencias establecidas en dicha Ley, en particular respecto de los deberes de visita y exposición pública de dichos bienes.'
Se modifica el apartado 3 del artículo 55 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, que queda redactado en los siguientes términos:
'3. Deducciones por donativos.
Las deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
El 10 por 100 de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las asociaciones declaradas de utilidad pública, no comprendidas en el párrafo anterior.'
'5. Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial.
Los contribuyentes tendrán derecho a una deducción en la cuota del 1 5 por 100 del importe de las inversiones o gastos que realicen para:
La adquisición de bienes del Patrimonio Histórico Español, realizada fuera del territorio español para su introducción dentro de dicho territorio, siempre que los bienes permanezcan en él y dentro del patrimonio del titular durante al menos tres años.
La conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de los bienes de su propiedad que estén declarados de interés cultural conforme a la normativa del Patrimonio Histórico del Estado y de las Comunidades Autónomas, siempre y cuando se cumplan las exigencias establecidas en dicha normativa, en particular respecto de los deberes de visita y exposición pública de dichos bienes.
La rehabilitación de edificios, el mantenimiento y reparación de sus tejados y fachadas, así como la mejora de infraestructuras de su propiedad situados en el entorno que sea objeto de protección de las ciudades españolas o de los conjuntos arquitectónicos, arqueológicos, naturales o paisajísticos y de los bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España.'
Disposición citada en: 3 resoluciones administrativas
Se modifica el apartado 2 del artículo 9 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedará redactado en los siguientes términos:
'2. Estarán parcialmente exentas del impuesto, en los términos previstos en el Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, las entidades e instituciones sin ánimo de lucro a las que sea de aplicación dicho Título.'
'2. Tributarán al tipo del 25 por 100:
Las sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1 /1994, de 1 1 de marzo, sobre el Régimen Jurídico de las Sociedades de Garantía Recíproca, inscritas en el registro especial del Banco de España.
Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales, los sindicatos de trabajadores y los partidos políticos.
Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Las uniones, federaciones yconfederaciones de cooperativas.'
'4. Tributarán al 10 por 100 las entidades a las que sea de aplicación el régimen fiscal esta blecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucra tivos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.'
'ARTÍCULO 35. Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial así como por inversiones en producciones cinematográficas y en edición de libros.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra del 15 por 100 del importe de las inversiones o gastos que realicen para:
'ARTÍCULO 134. Rentas exentas.
Estarán exentas las siguientes rentas obtenidas por las entidades que se citan en el artículo anterior:
Las que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto social o finalidad específica.
Las que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto o finalidad específica cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones relacionadas con dicho objeto o finalidad específica.
La exención a que se refiere el apartado anterior no alcanzará a los rendimientos de explotaciones económicas, ni a las rentas derivadas del patrimonio, ni a las rentas obtenidas en transmisiones, distintas de las señaladas en él.
Se considerarán rendimientos de una explotación económica todos aquellos que procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del sujeto pasivo la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.'
'ARTÍCULO 135. Determinación de la base imponible.
La base imponible se determinará aplicando las normas previstas en el Título IV de esta Ley.
No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles, además de los establecidos en el artículo 14 de esta Ley, los siguientes:
Los gastos imputables exclusivamente a las rentas exentas. Los gastos parcialmente imputables a las rentas no exentas serán deducibles en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en el ejercicio de explotaciones económicas no exentas respecto de los ingresos totales de la entidad.
Las cantidades que constituyan aplicación de resultados y, en particular, de los que se destinen al sostenimiento de las actividades exentas a que se refiere el párrafo a) del apartado 1 del artículo anterior.'
'1. Los sujetos pasivos de este impuesto deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rigen.
En todo caso, los sujetos pasivos a que se refiere el Título VIII, capítulo XV, de esta Ley llevarán su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas y explotaciones económicas no exentas.'
TERCERA Modificación del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Se modifica la letra A) del artículo 45.1 del texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, que quedará redactado en los siguientes términos:
'I. A) Estarán exentos del impuesto:
El Estado y las Administraciones públicas territoriales e institucionales y sus establecimientos de beneficencia, cultura, Seguridad Social, docentes o defines científicos.
Las entidades sin fines lucrativos a que se refiere el artículo 2 de la Ley 49/2002, de..., de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se acojan al régimen fiscal especial en la forma prevista en el artículo 14 de dicha Ley.
Las cajas de ahorro, por las adquisiciones directamente destinadas a su obra social.
El Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española.
La Obra Pía de los Santos Lugares.'
Disposición citada en: 3 sentencias, 2 artículos doctrinales, 3 resoluciones administrativas
CUARTA Régimen fiscal de los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las Comunidades Autónomas
El régimen establecido en esta Ley referente a los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español, inscritos en el Registro general de bienes de interés cultural o incluidos en el Inventario generala que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, se aplicará a los bienes culturales declarados o inscritos por las Comunidades Autónomas, de acuerdo con lo establecido en sus normas reguladoras.
QUINTA Régimen tributario de la Cruz Roja Española y de la Organización Nacional de Ciegos Españoles
El régimen previsto en los artículos 5 a 15, ambos inclusive, de esta Ley será de aplicación a la Cruz Roja Española y a la Organización Nacional de Ciegos Españoles, siempre que cumplan el requisito establecido en el penúltimo párrafo del número 5.º del artículo 3 de esta Ley, conservando su vigencia las exenciones concedidas con anterioridad a su entrada en vigor.
Tendrá la consideración de explotación económica exenta, a los efectos de lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley, la comercialización por la Organización Nacional de Ciegos Españoles de cualquier tipo de juego autorizado por el Gobierno de la Nación, de conformidad con el régimen jurídico previsto en la disposición adicional cuarta de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Disposición adicional quinta modificada por la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energéticos y electricidad y del régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el régimen fiscal de las aportaciones.., publicada en el Boletín Oficial del Estado el 19 de Noviembre de 2005.
Disposición adicional quinta modificada por la Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptación del régimen de las entidades navieras en función del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte marítimo y de modificación del régimen económico y fiscal de Canarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 30 de Marzo de 2006.
Disposición citada en: un artículo doctrinal, 4 disposiciones normativas, 3 resoluciones administrativas
SEXTA Régimen tributario de la Obra Pía de los Santos Lugares
Disposición citada en: 6 disposiciones normativas
SÉPTIMA Régimen tributario de los consorcios Casa de América, Casa de Asia, 'Institut Europeu de la Mediterrània' y el Museo Nacional de Arte de Cataluña
Los consorcios Casa de América, Casa de Asia, 'Institut Europeu de la Casa de la Mediterrània' y el Museo Nacional de Arte de Cataluña serán considerados entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 16 a 25, ambos inclusive, de esta ley.
Disposición adicional séptima modificada por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 31 de Diciembre de 2003.
OCTAVA Fundaciones de entidades religiosas
Disposición citada en: 2 sentencias, 3 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 8 resoluciones administrativas
NOVENA Régimen tributario de la Iglesia Católica y de otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas
El régimen previsto en los artículos 5 a 1 5, ambos inclusive, de esta Ley será de aplicación a la Iglesia Católica y a las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado español, sin perjuicio de lo establecido en los acuerdos a que se refiere la disposición adicional anterior.
El régimen previsto en esta Ley será también de aplicación a las asociaciones y entidades religiosas comprendidas en el artículo V del Acuerdo sobre Asuntos Económicos suscrito entre el Estado español y la Santa Sede, así como a las entidades contempladas en el apartado 5 del artículo 11 de la Ley 24/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Federación de Entidades Religiosas Evangélicas de España; en el apartado 5 del artículo 11 de la Ley 25/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Federación de Comunidades Israelitas de España, y en el apartado 4 del artículo 11 de la Ley 26/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Comisión Islámica de España, siempre que estas entidades cumplan los requisitos exigidos por esta Ley a las entidades sin fines lucrativos para la aplicación de dicho régimen.
Las entidades de la Iglesia Católica contempladas en los artículos IV y V del Acuerdo sobre Asuntos Económicos entre el Estado español y la Santa Sede, y las igualmente existentes en los acuerdos de cooperación del Estado español con otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas, serán consideradas entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
Disposición citada en: 27 sentencias, 7 artículos doctrinales, 3 disposiciones normativas, 30 resoluciones administrativas
DÉCIMA Régimen tributario del Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como de las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española
DECIMOPRIMERA Obra social de las cajas de ahorro
DECIMOSEGUNDA Federaciones deportivas, Comité Olímpico Español y Comité Paralímpico Español
Los ingresos de los espectáculos deportivos obtenidos por las entidades relacionadas en el párrafo e) del artículo 2 de esta Ley no se incluirán en el cómputo del 40 por 100 de los ingresos de explotaciones económicas no exentas a que se refiere el requisito del número 3.° de su artículo 3.
Están exentas del Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por las entidades relacionadas en el párrafo e) del artículo 2 de esta Ley que procedan de la celebración, retransmisión o difusión por cualquier medio de las competiciones amistosas u oficiales en las que participen las selecciones nacionales o autonómicas, siempre que la organización de dichas competiciones sea de su exclusiva competencia.
DECIMOTERCERA Régimen tributario de las entidades benéficas de construcción
DECIMOCUARTA Consultas vinculantes
Segundo. Las contestaciones de la Administración tributaria a las consultas que se formulen en los términos anteriores se comunicarán a la entidad consultante y se publicarán en el 'Boletín Oficial del Ministerio de Hacienda'.
DECIMOQUINTA Ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España
DECIMOSEXTA Haciendas locales
DECIMOSÉPTIMA Remisiones normativas
DECIMOCTAVA Régimen tributario del Museo Nacional del Prado
Disposición adicional decimoctava adicionada por la Ley 46/2003, de 25 de noviembre, reguladora del Museo Nacional del Prado, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 26 de Noviembre de 2003.
DECIMONOVENA Régimen tributario del Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía
Disposición Adicional Decimonovena, añadida por la Ley 34/2011, de 4 de octubre, reguladora del Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 5 de Octubre de 2011.
PRIMERA Régimen transitorio de las exenciones concedidas al amparo de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General
CUARTA Porcentajes de deducción en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades
Disposición transitoria cuarta, añadida por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Disposición citada en: un artículo doctrinal, un tema práctico
PRIMERA Habilitación a la Ley de Presupuestos Generales del Estado
Modificar el tipo de gravamen de las entidades sin fines lucrativos.
Modificar los porcentajes de deducción y los límites cuantitativos para su aplicación previs tos en esta Ley.
Determinar los acontecimientos de excepcional interés público y regular los extremos a que se refiere el apartado 2 del artículo 27 de esta Ley.
Disposición final primera modificada por la Ley 4/2004, de 29 de diciembre, de modificación de tasas y de beneficios fiscales de acontecimientos de excepcional interés público, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 30 de Diciembre de 2004.
Disposición citada en: 3 artículos doctrinales, una disposición normativa, 2 resoluciones administrativas
Disposición citada en: un artículo doctrinal, 2 resoluciones administrativas
Disposición citada en: 2 sentencias, 2 resoluciones administrativas
Parque y Palacio Güell y Casa Milá, Barcelona.
TÍTULO I. Objeto y ámbito de aplicación - art. 1
CAPÍTULO I. Normas generales - arts. 2 a 4
CAPÍTULO II. Impuesto sobre Sociedades - arts. 5 a 14
CAPÍTULO III. Tributos locales - arts. 15 y 16
CAPÍTULO II. Régimen fiscal de las donaciones y aportaciones - arts. 17 a 24
CAPÍTULO III. Régimen fiscal de otras formas de mecenazgo - arts. 25 a 27
PRIMERA. Modificación de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias
SEGUNDA. Modificación de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades
TERCERA. Modificación del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
CUARTA. Régimen fiscal de los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las Comunidades Autónomas
QUINTA. Régimen tributario de la Cruz Roja Española y de la Organización Nacional de Ciegos Españoles
SEXTA. Régimen tributario de la Obra Pía de los Santos Lugares
SÉPTIMA. Régimen tributario de los consorcios Casa de América, Casa de Asia, 'Institut Europeu de la Mediterrània' y el Museo Nacional de Arte de Cataluña
OCTAVA. Fundaciones de entidades religiosas
NOVENA. Régimen tributario de la Iglesia Católica y de otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas
DÉCIMA. Régimen tributario del Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como de las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española
DECIMOPRIMERA. Obra social de las cajas de ahorro
DECIMOSEGUNDA. Federaciones deportivas, Comité Olímpico Español y Comité Paralímpico Español
DECIMOTERCERA. Régimen tributario de las entidades benéficas de construcción
DECIMOCUARTA. Consultas vinculantes
DECIMOQUINTA. Ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España
DECIMOSEXTA. Haciendas locales
DECIMOSÉPTIMA. Remisiones normativas
DECIMOCTAVA. Régimen tributario del Museo Nacional del Prado
DECIMONOVENA. Régimen tributario del Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía
PRIMERA. Régimen transitorio de las exenciones concedidas al amparo de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General
SEGUNDA. Régimen transitorio de los administradores de sociedades mercantiles nombrados por entidades sin fines lucrativos
TERCERA. Adaptación de los estatutos
CUARTA. Porcentajes de deducción en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades
PRIMERA. Habilitación a la Ley de Presupuestos Generales del Estado