Source: http://fiscalistas.mx/criterios-no-vinculativos-anexo-3-rm/
Timestamp: 2018-03-19 05:16:29
Document Index: 16758719

Matched Legal Cases: ['artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 2', 'Artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 18', 'artículo 31', 'artículo 27', 'artículo 28', 'artículo 32', 'artículo 71', 'artículo 71', 'artículo16', 'artículo 179', 'artículo 93', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 7', 'artículo 20', 'artículo 27', 'artículo 86', 'artículo 16', 'artículo 27', 'artículo 32', 'artículo 93', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 93', 'artículo 27', 'artículo 7', 'artículo 151', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 27', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 64']

— Criterios No Vinculativos (Anexo 3 RM) | Anafinet A.C. —
ANEXO 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012,
ANEXO 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015,
1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del comprobante fiscal digital por Internet. No se cumplecon la obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de Internet
1/ISR/NV Establecimiento permanente
2/ISR/NV Enajenación de bienes de activo fijo
3/ISR/NV Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los interesesderivados de la inversión o reinversión de los fondos
4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadasresidentes en el extranjero
5/ISR/NV Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones
6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquéllos que se realicen a favor depersonas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten serviciosprofesionales
7/ISR/NV En materia de Inversiones
8/ISR/NV Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses
9/ISR/NV Desincorporación de sociedades controladas
10/ISR/NV Inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles
11/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen afinanciar la educación
12/ISR/NV Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
13/ISR/NV Enajenación de certificados inmobiliarios
14/ISR/NV Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos
15/ISR/NV Aplicación de los artículos de los tratados para evitar la doble tributación que Méxicotiene en vigor, relativos a la imposición sobre sucursales
16/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social
17/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas por la división de atributos de la propiedad
18/ISR/NV Ganancias obtenidas de la enajenación de acciones inmobiliarias
19/ISR/NV Deducción de inventarios congelados
20/ISR/NV Inventarios Negativos
21/ISR/NV Prestación gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizadospara recibir donativos deducibles
23/ISR/NV Simulación de constancias
25/ISR/NV Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato
26/ISR/NV Pérdidas por enajenación de acciones. Obligación de las sociedades controladoras depagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinacióndel resultado fiscal consolidado
27/ISR/NV Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede otorgarse enefectivo o en otros medios equivalentes
28/ISR/NV Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan a automóvilesotorgados en comodato y no sean utilizados para la realización de las actividadespropias del contribuyente
30/ISR/NV Pago de donativos a instituciones de enseñanza que no cumplen con el requisito de serno onerosos, ni remunerativos.
1/IVA/NV Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación
2/IVA/NV Alimentos preparados
3/IVA/NV Servicio de Roaming Internacional o Global
4/IVA/NV Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de comisionistamercantil
5/IVA/NV Enajenación de efectos salvados
6/IVA/NV Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país
7/IVA/NV IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No puede considerarsecomo prestado solamente el 25% del servicio
8/IVA/NV Traslado indebido de IVA. Transporte de bienes no corresponde al servicio de cosecha yrecolección
1/IEPS/NV Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicioproporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o gocetemporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice paraproporcionar el servicio
2/IEPS/NV Servicios que se ofrecen de manera conjunta con Internet
3/IEPS/NV Productos que por sus ingredientes se ubican en la definición de chocolate o productosderivados del cacao, independientemente de su denominación comercial o la forma enla que se sugiere sean consumidos, se encuentran gravados para efectos del IEPS
1/LIGIE/NV Regla General 2 a). Importación de mercancía sin montar
1/LISH/NV Condensados y gas natural. Se trata de conceptos distintos para determinar la base delos derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos para losasignatarios
2/LISH/NV Establecimiento permanente para los efectos de la LISH. La exploración y extracción dehidrocarburos no son las únicas actividades por las que se puede constituir
Criterios del CFF
1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del comprobante fiscal digital por Internet. No se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de Internet
El artículo 29, primer párrafo del CFF establece la obligación para los contribuyentes de
expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, para lo cual de conformidad con su fracción IV, antes de su expedición deberán remitirlos al SAT o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet con el objeto de que se certifique, es decir, se valide el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A del mismo Código, se le asigne un folio y se le incorpore el sello digital del SAT.
Criterios de la Ley del ISR
Conforme al artículo 2, segundo párrafo de la Ley del ISR, el Artículo 5, apartado 5 de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor y los párrafos 31 a 35 de los Comentarios al artículo 5 del”Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio”, a que hace referencia la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 23 de octubre de 1997, tal como fueron publicados después de la adopción por dicho Consejo de la novena actualización o de aquélla que la sustituya, se considera que elresidente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país cuando se encuentre vinculado en los términos del derecho común con los actos que efectúe el agente dependiente por cuenta de él, con un residente en México.
Cuando en los términos del artículo 18, fracción IV de la Ley del ISR, los contribuyentes enajenen bienes de activo fijo, están obligados a acumular la ganancia derivada de la enajenación. Para calcular dicha ganancia, la Ley del ISR establece que la misma consiste en la diferencia entre el precio de venta y el monto original de la inversión, disminuido de las cantidades ya deducidas. Lo anterior se desprende específicamente de lo dispuesto en el artículo 31 de dicha Ley que establece que cuando se enajenen dichos bienes elcontribuyente tiene derecho a deducir la parte aún no deducida.
Por ello, se considera una práctica fiscal indebida, pretender interpretar la Ley en el sentido de que para determinar la utilidad fiscal del ejercicio, el contribuyente debe acumular la ganancia antes referida y, deducir nuevamente el saldo pendiente de depreciar de dichos bienes, ya que constituye una doble deducción que contraviene lo dispuesto en los artículos 27, fracción IV y 147, fracción III de la Ley del ISR, considerando que las deducciones
deben restarse una sola vez.
4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero
Con fundamento en el artículo 27, fracción I de la Ley del ISR, se considera que no son deducibles las regalías pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero por el uso o goce temporal de activos intangibles, que hayan tenido su origen en México, hubiesen sido anteriormente propiedad del contribuyente o de alguna de sus partes relacionadas residentes en México y su transmisión se hubiese hecho sin recibir contraprestación alguna o a un precio inferior al de mercado; toda vez que no se justifica la necesidad de lamigración y por ende el pago posterior de la regalía.
6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquéllos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales
Por su parte, el artículo 28, fracción V de la Ley del ISR, indica que no serán deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático y que las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo
I del Título IV de dicha Ley o deben estar prestando servicios profesionales, además de que los gastos deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.
De cable para transmitir datos, voz, imágenes, etc., dado que deben de considerarsecomo una inversión para efectos del ISR, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 32 de la Ley de la materia, salvo que se trate de adquisiciones con fines de mantenimiento o reparación.
De bienes de activo fijo, como son los refrigeradores, enfriadores, envases retornables,etc., que sean puestos a disposición de los detallistas que enajenan al menudeo los refrescos y las cervezas, toda vez que deben considerarse como inversiones para las empresas de dicha industria, conforme a lo dispuesto en el Título II, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, relativo a inversiones.
Intereses que deriven de pasivos que no sean a cargo de las instituciones que componenel sistema financiero o de las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.
Intereses que se paguen a las instituciones que componen el sistema financiero o a lassociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro, cuando éstas actúen por cuenta de terceros.
El artículo 71, segundo párrafo de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, dispone que cuando una sociedad controlada se desincorpora de la consolidación, la sociedad controladora debe sumar o restar a la utilidad fiscal consolidada o a la pérdida fiscal consolidada, respectivamente, del ejercicio inmediato anterior, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que la sociedad controlada tenga derecho a disminuir en lo individual al momento de su desincorporación, considerando para estos efectos, sólo los ejercicios enque se restaron las pérdidas de la sociedad que se desincorpora para determinar su resultado fiscal consolidado y consecuentemente, su utilidad o pérdida fiscal consolidada por lo comentado en el párrafo anterior.
Por lo tanto, se considera que se realiza una práctica fiscal indebida el interpretar la disposición contenida en el artículo 71, segundo párrafo de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, en el sentido de que en la desincorporación de una sociedad controlada sólo deben sumarse o restarse a la utilidad fiscal consolidada o a la pérdida fiscal consolidada, del ejercicio inmediato anterior, las pérdidas fiscales de la sociedad que se desincorpora incurridas en ejercicios en los que determinó resultado fiscal consolidado y enesa interpretación improcedente, pretender que no se pague el ISR o no se disminuyan las pérdidas fiscales consolidadas por las pérdidas fiscales de la sociedad controlada que se desincorpora que se hayan restado en la consolidación en los ejercicios en que determinó utilidad o pérdida fiscal consolidada.
La adquisición de acciones, fuera de los mercados reconocidos a que se refiere el artículo16-C fracciones I y II del CFF, o de títulos referenciados a índices de precios a que se refiere la fracción III del mismo artículo, cuando estos no estén integrados por acciones que se operen normalmente en los mercados reconocidos y no estén definidos y publicados por bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores.
La adquisición de acciones emitidas por personas consideradas partes relacionadas entérminos del artículo 179, quinto párrafo de la Ley del ISR, tanto residentes en México, como en el extranjero.
No se considera una práctica fiscal indebida, el participar como socio, asociado o
fideicomitente en organizaciones civiles o fideicomisos que cuenten con autorización para recibir donativos deducibles.
11/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen a financiar la educación
La persona física que no considere como ingresos por los que está obligada al pago delISR, los rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que se destinen a financiar la educación de sus descendientes en línea recta, cuando la propiedad de dichos bienes haya sido transmitida a la fiduciaria por una persona moral.
Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o laimplementación de la práctica anterior.
12/ISR/NV Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
Omitir total o parcialmente el pago del ISR u obtener un beneficio en perjuicio del fiscofederal, efectuando erogaciones como si se tratara de indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades, cuando las mismas realmente corresponden a salarios u otras prestaciones que deriven de una relación laboral.
No considerar dichos salarios o prestaciones como ingresos por los que está obligado alpago del ISR.
Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la implementaciónde cualquiera de las prácticas anteriores.
El artículo 93, fracción XXVI de la Ley del ISR establece que no se pagará el ISR por los ingresos percibidos en concepto de alimentos por las personas físicas que tengan el
carácter de “acreedores alimentarios” en términos de la legislación civil aplicable.
Quien para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución, o para obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de manera directa o a través de interpósita persona a una sociedad civil universal, a fin de que ésta le preste servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestaron o prestan.
El socio de una sociedad civil universal que considere las cantidades recibidas de dicha sociedad, como ingresos por los que no está obligado al pago del ISR.
15/ISR/NV Aplicación de los artículos de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor, relativos a la imposición sobre sucursales
Artículo 10, párrafo 6 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos yel Gobierno de Canadá para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.
Artículo 11-A del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y elGobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.
Artículo 7, apartado 8 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanosy el Gobierno de la República de Panamá para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.
Quien para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución o para obtener unbeneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de manera directa o indirecta a una sociedad cooperativa, para que ésta le preste servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado.
La sociedad cooperativa que deduzca las cantidades entregadas a sus socioscooperativistas, provenientes del Fondo de Previsión Social, así como el socio cooperativista que no considere dichas cantidades como ingresos por los que está obligado
21/ISR/NV Prestación gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida, las personas físicas o morales que contemplen como donativo deducible para efectos del ISR, la prestación gratuita de un servicio a una organización civil o fideicomiso que cuente con autorización para recibir donativos deducibles, independientemente de que cuenten con un comprobante que pretenda amparar esa operación. De manera enunciativa mas no limitativa se señala la prestación gratuita de pautas relativas a la obligación de proyectar cierta información (imágenes y sonido) durante un tiempo determinado por parte de personas físicas o morales que se dediquen a toda clase de servicios relacionados con la industria de la exhibición de películas, operar salas de exhibición, cines, auditorios y cualquier otra actividad relacionada con la mencionada industria, así como la prestación gratuita de los servicios que se proporcionen a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones, por medios de transmisión, tales como canales o circuitos, que utilizan bandas de frecuencia del espectro radioeléctrico, enlaces satelitales, cableados, radios de transmisión eléctrica o cualquier otro medio de transmisión, así como en su caso, centrales, dispositivos de conmutación ocualquier equipo necesario de conformidad con lo establecido en la Ley Federal de Telecomunicaciones, entre otros.
Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuandoentre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la retención delISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.
Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal queampare la prestación de servicios que emite el intermediario y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR y del IVA.
Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación decualquiera de las prácticas anteriores.
Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuandoentre otras se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociaciones en Participación o Empresas Integradoras, para que funjan como retenedores y les efectúen el pago de diversas remuneraciones, por ejemplo salarios, asimilados, honorarios, dividendos y como resultado de ello, ya sea por sí o a través de dicho tercero, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
Acredite, para efectos del ISR, una retención de ISR y no recabe del retenedor ladocumentación en donde conste la retención y entero correcto de dicho ISR.
El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR señala que las deducciones autorizadas a las personas morales, deberán de cumplir entre otros requisitos, con el ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, en este sentido, las aportaciones que se realizan a los sindicatos para cubrir sus gastos administrativos, no son conceptos deducibles en virtud de que no corresponden a gastos estrictamenteindispensables para los contribuyentes, ya que éstos no inciden en la realización de las actividades de los contribuyentes y en la consecuente obtención de ingresos, ni repercuten de manera alguna en la disminución y suspensión de sus actividades por no erogarlos.
Aunado a lo anterior y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 86, segundo párrafo de la Ley del ISR, los sindicatos obreros no tienen la obligación de expedir ni recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra persona quedarían comprendidas en el artículo 16 del CFF (actividades empresariales), por lo que los contribuyentes no tienenposibilidad jurídica de recabar el comprobante fiscal respectivo por las aportaciones que entrega y, por ende, se incumple con el requisito a que se refiere el artículo 27, fracción III de la Ley del ISR.
Deduzca para efectos del ISR, con el comprobante fiscal otorgado por un Sindicato,derivado de la contratación que le efectúen, producto de alguna actividad comercial que lleven a cabo.
Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal a que serefiere la fracción anterior.
26/ISR/NV Pérdidas por enajenación de acciones. Obligación de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinación del resultado fiscal consolidado
Tanto en la Exposición de Motivos de la Iniciativa del Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y se establece el Subsidio para el Empleo en vigor a partir del 1 de enero del 2008, como en los dictámenes correspondientes, se estableció un tratamiento específico para las sociedades controladoras dentro del régimen de consolidación fiscal, para disminuirúnicamente en forma consolidada las pérdidas por enajenación de acciones.
Las mismas se hubieran restado para la determinación del resultado fiscal consolidado opérdida fiscal consolidada del ejercicio en que se obtuvieron, y
Estas no hubieran podido deducirse por la sociedad que las generó en los términos delartículo 32, fracción XVII de la Ley del ISR.
Las sociedades controladoras, cuando al darse alguno de los supuestos de entero del ISRdiferido, no reviertan las pérdidas por enajenación de acciones disminuidas en la determinación del resultado o pérdida fiscal consolidada de algún ejercicio anterior.
27/ISR/NV Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes
El artículo 93, fracciones VIII y IX de la Ley del ISR, señala que no se pagará dicho impuesto por la obtención de ingresos por concepto de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo, así como por erogaciones que realice el patrón por concepto de previsión social establecida en elartículo 7, quinto párrafo de la Ley de referencia.
Por ello, de una interpretación armónica de las disposiciones que regulan la previsión social y de los criterios emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, es dable concluir que la previsión social que otorguen los patrones a sus trabajadores, de conformidad con lo establecido en el artículo 7, quinto párrafo, en relación con el artículo 93, fracciones VIII y IX, así como el artículo 27, fracción XI, de la Ley del ISR, no puede entregarse en efectivo o en otros medios que sean equivalentes al efectivo, y por ende, no podrá ser considerado como un gasto deducible y exento al trabajador, pues su destino no está plenamenteidentificado.
Los contribuyentes que para los efectos del ISR consideren como gastos de previsiónsocial deducibles o ingresos exentos bajo el concepto de previsión social, las prestaciones entregadas a sus trabajadores en efectivo o en otros medios que permitan a dichos trabajadores adquirir bienes, tales como, los comercialmente denominados vales de previsión social o servicios, cuyos género y especie no estén plenamente identificados con los bienes o servicios que constituyen previsión social en los términos del artículo 7 de la Ley del ISR.
Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementaciónde la práctica anterior.
28/ISR/NV Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan a automóviles otorgados en comodato y no sean utilizados para la realización de las actividades propias del contribuyente
Por tanto, se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien deduzca la inversión por la adquisición de un automóvil, los gastos de mantenimiento y/o los pagos por seguro correspondientes a dicho automóvil, así como quien acredite el IVA pagado por los conceptos antes citados, cuando el citado vehículo lo haya otorgado en comodato a otra persona y no lo utilice para la realización de las actividades propias del contribuyente por las que deba pagar impuestos, ello en virtud de que, por dicha situación, el vehículo nocontribuyó a la realización de los propósitos o finalidades de la empresa, y en consecuencia no cumplió con el requisito de ser estrictamente indispensable ni acreditable.
Los prestadores de servicios médicos, dentales u hospitalarios que no acepten comomedio de pago el cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o laimplementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
30/ISR/NV Pago de donativos a instituciones de enseñanza que no cumplen con el requisito de ser no onerosos, ni remunerativos
Asimismo, conforme al antepenúltimo párrafo de la fracción III del citado artículo 151, los donativos serán deducibles siempre que las instituciones de enseñanza sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la investigación científica odesarrollo de tecnología, así como a gastos de administración hasta por el monto, en este último caso, que señale el Reglamento de la Ley del ISR; se trate de donaciones no onerosas ni remunerativas, conforme a las reglas generales que al efecto determine la Secretaría de Educación Pública, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco años.
Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR, que utilicen los CFDIde donativos deducibles para amparar el pago de los servicios de enseñanza que preste.
II.La persona física que deduzca en su declaración anual del ISR, los donativosremunerativos que haya otorgado a personas autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.
Criterios de la Ley del IVA
Por lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida cuando las tiendas denominadas “de conveniencia”apliquen equivocadamente el artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del IVA y calculen el gravamen a la tasa del 0%, por las enajenaciones que realizan, no obstante que el último párrafo de dicha fracción los grava a la tasa general.
Que los establecimientos a que se refiere el segundo párrafo, de este criterio, apliquenequivocadamente el artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA, y no calculen el gravamen a la tasa general por las enajenaciones que realizan de los alimentos antes señalados.
El servicio de roaming internacional o global, que prestan los operadores de telefonía celular ubicados en México, a los clientes de compañías operadoras del extranjero, cuando dichos clientes se encuentran en el área de cobertura de su red, consistente en permitirles conectarse y hacer y recibir automáticamente llamadas de voz y envíos de datos, es un servicio que se aprovecha en territorio nacional, por lo que no debe considerarse como exportación de servicios. Por tanto, al monto que se facture por este concepto a losoperadores de telefonía celular del extranjero o a cualquier otra persona, debe aplicarse y trasladarse la tasa del 16%.
4/IVA/NV Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de comisionista mercantil
Constituye una práctica fiscal indebida el considerar que la prestación de servicios, tales como: portuarios, fletamento, remolque, eliminación de desechos, reparación, carga, descarga, amarre, desamarre, almacenaje, reparación, mantenimiento, inspección, transportación, publicidad, así como cualquier otro identificado con alguna actividad específica, realizados en territorio nacional es aprovechada en el extranjero por efectuarse através de un comisionista mercantil y con motivo de ello están sujetas a la tasa del 0% para efectos del IVA.
Quien expida un comprobante fiscal que señale como precio o contraprestación por laenajenación de los efectos salvados, la cantidad pagada o resarcida por una empresa aseguradora al verificarse la eventualidad prevista en un contrato de seguro contra daños.
Quien calcule el IVA y lo traslade a una empresa aseguradora que adquiera los efectossalvados, considerando como valor la cantidad a que se refiere la fracción I de este párrafo, expidiendo para tal caso un comprobante fiscal que señale como monto del IVA trasladado, el calculado conforme a esta fracción.
Quien considere como costo de adquisición de los efectos salvados, para los efectos delartículo 27 del Reglamento de la Ley del IVA, la cantidad a que se refiere la fracción I de este párrafo.
7/IVA/NV IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No puede considerarse como prestado solamente el 25% del servicio
Aquellos contribuyentes que consideren que únicamente se presta el 25% del servicio enterritorio nacional si la prestación del servicio se realiza desde alguna población mexicana ubicada en la franja fronteriza hacía cualquier otro destino nacional no ubicado en dicha franja.
8/IVA/NV Traslado indebido de IVA. Transporte de bienes no corresponde al servicio de cosecha y recolección
Aquellos contribuyentes que consideren que el servicio de transporte de bienescorresponde al servicio de cosecha y recolección y trasladen a la tasa del 0% el IVA, cuando la tasa aplicable es la tasa del 16%, aún y cuando se destine para actividades agropecuarias.
Aquellos contribuyentes que acrediten la cantidad pagada como excedente a lacontraprestación pactada con el contribuyente.
Criterios de la Ley del IEPS
1/IEPS/NV Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio
Servicio local, entendiéndose como aquél por el que se conduce tráfico público conmutadoentre usuarios de una misma central, o entre usuarios de centrales que forman parte de un mismo grupo de centrales de servicio local, que no requiere de la marcación de un prefijo de acceso al servicio de larga distancia, independientemente de que dicho tráfico público conmutado se origine o termine en una red pública de telecomunicaciones alámbrica o inalámbrica, y por el que se cobra una tarifa independiente de la distancia.
Servicio de larga distancia, entendiéndose como aquél por el que se cursa tráficoconmutado entre centrales definidas como de larga distancia, que no forman parte del mismo grupo de centrales de servicio local, y que requiere de la marcación de un prefijo de acceso al servicio de larga distancia para su enrutamiento.
Servicio de audio restringido, entendiéndose por éste aquél por el que, mediantecontrato y el pago periódico de una cantidad preestablecida y revisable, el concesionario o permisionario distribuye de manera continua programación de audio.
Servicio móvil de radiocomunicación especializada de flotillas (Trunking), entendiéndosecomo el servicio de radiocomunicación móvil terrestre de voz y datos a grupos de usuarios determinados, utilizando el modo de transmisión semi-duplex.
3/IEPS/NV Productos que por sus ingredientes se ubican en la definición de chocolate o productos derivados del cacao, independientemente de su denominación comercial o la forma en la que se sugiere sean consumidos, se encuentran gravados para efectos del IEPS
En ese sentido, se observa la existencia de diversos productos que se enajenan o importan bajo denominaciones comerciales tales como polvo de chocolate, alimento en polvo para preparar una bebida sabor chocolate, extractos, modificadores, entre otros, cuyos ingredientes corresponden a los que la Ley del IEPS identifica como propios del chocolate o
de productos derivados del cacao, por lo que con independencia de su denominación comercial se deben considerar gravados en los términos del artículo 2, fracción I, inciso J), numeral 3 de la citada ley, siempre que al momento de su enajenación o importación contengan una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.
El nombre o denominación comercial de los alimentos que enajenan o importan no es elde chocolate o productos derivados del cacao o,
Una vez que el consumidor final al mezclar, diluir o combinar dichos alimentos con otrassustancias o ingredientes, el producto resultante tiene una densidad calórica menor a 275 kilocalorías por cada 100 gramos o en virtud de que se modifica su naturaleza de sólido a líquido.
Se han detectado prácticas fiscales indebidas derivadas de la inobservancia de la Regla General 2 a), contenida en el artículo 2, fracción I de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación. Esto se debe a que la importación de mercancías desmontadas o sin montar, ha llevado a que diversas empresas ensambladoras evadan el pago de las contribuciones, el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias e incluso normas oficiales, así como la obtención indebida de beneficiosarancelarios derivados de los Tratados de Libre Comercio y Acuerdos Comerciales de los que México forma parte.
Los aparatos receptores de televisión cuyos componentes se importen por separado(ensambles de pantalla plana, circuito o circuitos modulares), incluso en diferentes momentos y/o por distintas aduanas, se consideran para efectos del Impuesto General de Importación, en la clasificación arancelaria que le corresponde al aparato terminado.
Los aparatos receptores de televisión incompletos o sin terminar todavía, que presenteninterconectados diversos circuitos modulares y arneses eléctricos, incluyendo ensambles de pantalla plana, se consideran para efectos del Impuesto General de Importación, en la clasificación arancelaria que le corresponde al aparato terminado.
Criterios de la LISH
1/LISH/NV Condensados y gas natural. Se trata de conceptos distintos para determinar la base de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos para los asignatarios
No incluyan en la base de los derechos por la utilidad compartida y de extracciónde hidrocarburos, el valor de los condensados extraídos o producidos en el área de asignación, o
Consideren a los condensados como otro tipo de hidrocarburos.
2/LISH/NV Establecimiento permanente para los efectos de la LISH. La exploración y extracción de hidrocarburos no son las únicas actividades por las que se puede constituir
El tratamiento, refinación, enajenación, comercialización, transporte y almacenamientodel petróleo;
El transporte, almacenamiento, distribución, comercialización y expendio al público depetrolíferos, y
El transporte por ducto y el almacenamiento que se encuentre vinculado a ductos, depetroquímicos.
Consideren que el artículo 64, primer párrafo de la LISH sólo se refiere a las actividadesde los contratistas o asignatarios previstas en la Ley de Hidrocarburos.
Asesoren, aconsejen, presten servicios o participen en la realización o la implementaciónde la práctica anterior.
Última actualización: abril 1 de 2016 a las 12:41