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Timestamp: 2017-03-26 03:31:49
Document Index: 162544492

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 187', 'artículo 5']

Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de las entidades locales (Vigente hasta el 22 de Diciembre de 2012).
Vigencia desde 16 de Mayo de 2007. Esta revisión vigente desde 11 de Junio de 2011 hasta 22 de Diciembre de 2012
-7 Informe de tesorería.
De acuerdo con el artículo 4.4 de la Ley 15/2010, de 5 de julio
, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre
, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, los entes locales tienen que enviar al Departamento de Economía y Conocimiento el informe previsto en el artículo 4.3 de esta Ley.
-8 Firma de los modelos
-9 Instrucciones para cumplimentar los modelos
ANEXO 3 Procedimiento de cálculo de las anualidades teóricas, ratios legales y ratios financieras
Anualidades teóricas
Para el cálculo de la ratio legal de ahorro neto corresponde calcular una anualidad teórica de cada una de las operaciones de crédito a largo plazo, calculada en términos constantes, independientemente de la modalidad y condiciones de cada operación. Son operaciones de crédito a largo plazo las operaciones concertadas con un plazo superior a 1 año.
Las anualidades teóricas se calculan en el modelo CL-3. En este modelo se tienen que hacer constar las anualidades teóricas de las operaciones de crédito a largo plazo formalizadas o avaladas por la entidad que concierta la operación en trámite, incluyendo las operaciones vigentes, las tramitadas anteriormente pendientes de formalización y la operación de crédito en trámite. Dentro de las operaciones avaladas se incluyen tanto las avaladas a favor de entes dependientes como las avaladas a favor de otros entes. En caso de que la operación de crédito en trámite esté destinada a la sustitución de operaciones preexistentes, se tiene que incluir esta operación, y no las operaciones objeto de sustitución.
Para efectuar el cálculo en términos constantes, se utiliza el procedimiento de cálculo de las anualidades correspondiente al sistema de amortización de cuota constante, comprensiva de intereses y amortización. El método de cálculo de la anualidad teórica es el siguiente:
a) En las operaciones pactadas con amortizaciones parciales:A=[C×i]/[1-(1+i)-n]
A= Anualidad teórica.
C= Capital pendiente de amortización en la fecha en que se efectúa el cálculo o capital inicial si se trata de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a esta fecha o pendientes de disposición.
i= Tipo de interés nominal anual vigente, en tanto por 1.
n= Plazo que falta hasta el vencimiento, en años redondeados al entero superior.
b) En las operaciones pactadas con amortización al vencimiento:A*= [C*xi*]/[1-(1+i*)-n*]
A*= Anualidad del conjunto de operaciones de crédito con amortización al vencimiento.
C*= Suma de los capitales pendientes de amortización de las operaciones de crédito con amortización al vencimiento en la fecha en que se efectúa el cálculo o capital inicial si se trata de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a esta fecha o pendientes de disposición.
i*= Tipo de interés nominal anual vigente, calculado como la media ponderada por el importe del capital pendiente, en tanto por 1.
n*= Plazo que falta hasta el vencimiento, calculado como la media ponderada por el importe del capital pendiente, en años redondeados al entero superior.
No obstante, en el modelo CL-3 deben relacionarse cada una de las operaciones con amortización al vencimiento en filas separadas y rellenar todos los apartados excepto el relativo al capital pendiente. En la fila que sigue a este tipo de operaciones, que tienen que aparecer agrupadas, hay que rellenar el apartado relativo al capital pendiente con el valor C*, el apartado relativo al tipo de interés nominal anual vigente con el valor i* y el apartado relativo al plazo que falta hasta el vencimiento con el valor n*.
Fecha de referencia del capital pendiente
La fecha de referencia del capital pendiente de las operaciones de crédito tiene que ser la más próxima posible o, como máximo, la fecha de cierre del penúltimo trimestre natural. En el caso de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a la fecha de referencia o pendientes de disposición, hay que indicar el capital inicial.
El tipo de interés nominal anual vigente y el plazo que falta hasta el vencimiento se tienen que calcular en esta fecha.
Ratio legal de ahorro neto
2.1 La ratio legal de ahorro neto, prevista en el artículo 3.1 a) de esta Orden, se calcula a partir de los datos contables y de las anualidades teóricas de las operaciones de crédito a largo plazo formalizadas o avaladas por la entidad que concierta la operación en trámite.
2.2 El ahorro neto se calcula de forma diferente según el tipo de entidad:
Entidades locales y organismos autónomos locales. El ahorro neto se obtiene a partir de la diferencia entre los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5 y las obligaciones reconocidas netas de los capítulos 1, 2 y 4, correspondientes a la liquidación del presupuesto del último ejercicio. No se tienen que incluir las obligaciones reconocidas derivadas de modificaciones de crédito que se hayan financiado con remanente líquido de tesorería. Obtenida esta diferencia, se deducen las anualidades teóricas detalladas en los apartados 1 y 2.1 anteriores.
Entidades públicas empresariales locales y sociedades mercantiles participadas por las entidades locales. El ahorro neto se obtiene a partir de la suma del resultado de la actividad ordinaria y de los gastos financieros, correspondientes a las cuentas anuales del último ejercicio. Obtenido este importe, se deducen las anualidades teóricas detalladas en los apartados 1 y 2.1 anteriores.
2.3 La ratio legal se obtiene dividiendo el ahorro neto por los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5, en el caso de las entidades locales y de los organismos autónomos locales, o por los ingresos de explotación, en el caso de las entidades públicas empresariales locales y de las sociedades mercantiles participadas por las entidades locales. El resultado obtenido se tiene que multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CL-4, en la versión que corresponda.
Ratio legal de deuda viva
3.1 La ratio legal de deuda viva, prevista en el artículo 3.1.b) de esta Orden, se obtiene del cociente entre la deuda viva prevista a 31 de diciembre del ejercicio en curso y los ingresos corrientes, en términos consolidados, del grupo integrado por la entidad local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Hay que incluir la deuda viva prevista de las operaciones de crédito mencionadas en los artículos 2.1.a) y 2.1.b), concertadas y tramitadas por estas entidades, y el importe es la suma de los saldos previstos para las cuentas detalladas en el anexo 1. En el caso de la formalización de un contrato de arrendamiento financiero, el saldo de las cuentas 173 y 523 se tiene que minorar por la diferencia entre el valor al contado del bien y la deuda total por las cuotas y la opción de compra, registrada en la cuenta 272. El resultado obtenido se tiene que multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CL-4, en la versión que corresponda.
3.2 El numerador de esta ratio legal es la previsión de deuda viva a 31 de diciembre del ejercicio en curso. Esta previsión se tiene que efectuar según los criterios siguientes:
c) Las previsiones sobre los importes dispuestos de las operaciones de crédito a corto plazo se efectúan según las previsiones del plan de disposición de fondos de la tesorería, previsto en el artículo 187 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales.
3.3 El denominador de esta ratio legal son los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5 calculados a partir de la liquidación de los presupuestos y de los estados contables, en términos consolidados, del grupo integrado por la entidad local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Esta liquidación tiene que ser la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente. Para efectuar este cálculo en términos consolidados se utiliza el mismo procedimiento previsto para el presupuesto en la sección tercera del capítulo IV del Real decreto 500/1990, de 20 de abril (BOE número 101, de 27.4.1990).
Ratio legal de tesorería
La ratio legal de tesorería, prevista en el artículo 5.2 de esta Orden, se obtiene del cociente entre la suma de los importes dispuestos y disponibles pendientes de disposición por las operaciones de crédito a corto plazo formalizadas o avaladas -incluyendo la operación que es objeto de tramitación- y los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5 de la liquidación presupuestaria de la entidad local o del organismo autónomo local. Son operaciones de crédito a corto plazo u operaciones de tesorería las operaciones concertadas con un plazo igual o inferior a 1 año. La liquidación que debe utilizarse en el cálculo de esta ratio legal es la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente. El resultado obtenido se tiene que multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CT-1.
Ratios financieras previstas en los modelos
Previsiones de amortización de operaciones de crédito a largo plazo
En el cálculo de las «Ratios de capacidad de retorno. Amortización anual» se utilizan las previsiones de amortización efectiva para los próximos ejercicios elaboradas a partir de las condiciones contractuales específicas de cada operación de crédito concertada con un plazo superior a 1 año. Estas previsiones comprenden los gastos en concepto de amortizaciones derivadas de las operaciones de crédito vigentes, las tramitadas anteriormente pendientes de formalización y la operación de crédito en trámite. No se incluyen las operaciones de crédito avaladas ni tampoco las amortizaciones anticipadas previstas, que se tienen que indicar en el apartado de observaciones del modelo CL-4. Estas previsiones se calculan teniendo en cuenta el efecto de las operaciones de sustitución de operaciones preexistentes que se puedan concertar.
Ratios de capacidad de retorno. Amortización anual.
Estas ratios se calculan a partir de la diferencia entre el ahorro corriente ajustado y las previsiones de amortización efectiva. El ahorro corriente ajustado se define como la diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes, capítulos 1 a 5 sin considerar las contribuciones especiales ni las cuotas de urbanización, y las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes, capítulos 1 a 4, correspondientes a la liquidación del presupuesto del último ejercicio. En estos importes se tienen que practicar los ajustes correspondientes a las desviaciones de financiación y a los gastos financiados con remanente de tesorería para gastos generales que se hayan producido en los capítulos mencionados. El resultado de la diferencia entre el ahorro corriente ajustado y las previsiones de amortización efectiva se divide por los ingresos corrientes en los términos antes mencionados, y se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje.
Las previsiones de los artículos 3.2.g) y 4.2 de esta Orden se tienen que aplicar si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 tiene signo negativo.
Ratios de capacidad de retorno. Deuda viva.
Ratio de remanente de tesorería.
Las previsiones de los artículos 3.2. g) y 4.2 de esta Orden se tienen que aplicar si la ratio contenida en el modelo CL-4 tiene signo negativo y supera un 5% de la base de cálculo.
Anexo 3 redactado por el apartado 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/2829/2012, 13 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 21 diciembre).