Source: https://contabler.com.co/circular-extraordinaria-proyecto-reforma-tributaria/
Timestamp: 2020-08-03 20:39:02
Document Index: 222723838

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 191', 'artículo 19', 'artículo 19', 'artículo 242']

Circular Extraordinaria – Proyecto Reforma Tributaria - Contabler
Circular Extraordinaria – Proyecto Reforma Tributaria
Se propone ampliar este impuesto adicionando nuevos sujetos, así:
• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, o indirectamente a través de establecimientos permanentes.
• Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, o indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país.
• Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
Se propone que no sean Contribuyentes del Impuesto al Patrimonio:
• Los contratos de colaboración empresarial (artículo 18 E.T)
• Los fondos de inversión de capital extranjero (artículo 18-1 E.T)
• Los contribuyentes del régimen tributario especial (numeral 1 del artículo 19 E.T)
• Los no contribuyentes, sean o no declarantes (artículos 22 y 23 E.T)
• Los fondos de capital privado, de inversión colectiva y otros (artículo 23-1 E.T)
• Los fondos de pensiones y de cesantías (artículo 23-2 E.T)
• Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las Cámaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital estatal sea superior al 51%. (numeral 1, artículo 191 E.T.)
• Las entidades en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuración o de reorganización y las personas naturales en régimen de insolvencia.
El Impuesto se genera por la posesión del patrimonio al 1° de enero del año gravable, cuyo valor sea igual o superior a 3 mil millones para personas naturales.
La base gravable es el valor del patrimonio bruto poseído al 1° de enero del año gravable menos las deudas a cargo vigentes en esa misma fecha, excluyendo:
1. En el caso de las personas naturales, los primeros $480.694.500 del valor de la casa o apartamento de habitación.
2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales poseídas directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual.
6. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, o indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes que sean entidades financieras del exterior, el valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales así como los rendimientos asociados a los mismos y el valor de las operaciones de leasing internacional así como los rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional.
7. En el caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a cinco (5) años, el valor total de su patrimonio líquido localizado en el exterior.
8. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 de este Estatuto, pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados. (parece que se refiere al artículo 19-4 cooperativas).
Las tarifas son diferenciales según se trate de personas naturales o jurídicas.
Límite inferior (desde)
Límite superior (hasta)
2.999.996.571
5.000.006.154
(Patrimonio menos $480.694.500)*1%
5.000.006.155
10.000.012.308
(Patrimonio menos $4.999.970.547)*1.5% + $45.185.283
10.000.012.309
24.999.995.163
(Patrimonio menos $9.999.976.701)*2% + $120.209.232
24.999.995.164
49.999.990.326
(Patrimonio menos $34.531.526.172)*2.5%
+ $420.198.207
49.999.990.327
74.999.985.489
(Patrimonio menos $59.999.967.027)*3% + $1.045.207.878
74.999.985.490
100.000.016.259
(Patrimonio menos $74.999.985.489)*3,5% + $1.795.198.119
100.000.016.260 en adelante
(Patrimonio menos $500.000.010.081)*4% + $2.670.168.930
PARA LAS PERSONAS JURIDICAS
43.000.010.196
78.000.017.667
(Patrimonio menos $5.163.015.000)*4%
78.000.017.668
123.000.001.839
(Patrimonio menos $78.000.017.667)*4,5% + $2.913.471.561
123.000.001.840
629.000.005.062
(Patrimonio menos $123.000.001.839)*5% + $4.938.477.258
629.000.005.063
1.499.999.994.636
(Patrimonio menos $629.000.005.062)*5,5% + $30.238.497.003
1.499.999.994.637 en adelante
(Patrimonio menos $100.000.000.201.620)*6% + $78.143.478.270
Impuesto a la renta sobre los dividendos y participaciones con calidad de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país:
10.682.101
21.364.200
(Dividendos menos $10.682.100) x 10%
21.364.201
35.607.000
(Dividendos menos $21.364.200) x 12%+ $1.068.210
35.607.001
53.410.500
(Dividendos menos $35.607.000) x 18% + $2.777.346
53.410.501 en adelante
(Dividendos menos $53.410.500) x 20% + $5.981.976
Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades gravadas estarán sujetos a la tarifa de renta para las sociedades.
A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
La retención en la fuente del artículo 242-1 (trasladable) del Estatuto Tributario será́ descontable para el accionista persona natural residente, no explica cuándo podrá solicitar el descuento.
Propone la modificación de la tarifa de renta personas naturales y retención en la fuente por pagos laborales, así:
Tarifa impuesto a la renta para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales, en pesos utilizando el valor de la UVT 2020, $35.607.
38.811.630
38.811.631
60.531.900
(Base Gravable menos $38.811.630) x 19%
60.531.901
145.988.700
(Base Gravable menos $60.531.900) x 28% + $4.130.412
145.988.701
308.712.690
(Base Gravable menos $145.988.700) x 33% + $28.058.316
308.712.691
675.464.790
(Base Gravable menos $308.712.690) x 35% + $81.753.672
675.464.791
982.575.165
(Base Gravable menos $675.464.790) x 39% + $210.116.907
982.575.166
1.281.852.000
(Base Gravable menos $982.575.165) x 44% + $329.898.855
1.281.852.001
1.958.385.000
(Base Gravable menos $1.281.852.000) x 47% + $461.573.541
1.958.385.001
3.204.630.000
(Base Gravable menos $1.958.385.000) x 50% + $779.544.051
3.204.630.001
(Base Gravable menos $1.993.992.000) x 55% + $1.402.666.551
Tarifas de retención sobre pagos originados en relación laboral:
3.240.237
3.240.238
5.056.194
(Ingreso laboral gravado menos $3.240.237)*19%
5.056.195
12.177.594
(Ingreso laboral gravado menos $5.056.194)*28% + $356.070
25.743.861
(Ingreso laboral gravado menos $12.177.594)*33% más $2.350.062
25.743.862
56.294.667
(Ingreso laboral gravado menos $25.743.861)*35% más $6.800.937
56.294.668
81.896.100
(Ingreso laboral gravado menos $56.294.667)*39% más $17.518.644
81.896.101
106.821.000
(Ingreso laboral gravado menos $81.896.100)*44% más $27.488.604
106.821.001
163.186.881
(Ingreso laboral gravado menos $106.821.000)*47% más $38.455.560
163.186.882
267.052.500
(Ingreso laboral gravado menos $163.186.881)*50% más $64.947.168
267.052.501
(Ingreso laboral gravado menos $267.052.500)*55% más $116.897.781
Será definida por la siguiente tabla.
Sobretasa instituciones Financieras.
Las instituciones financieras con renta gravable igual o superior a $2.029.599.000 deberán liquidar cinco (5) puntos adicionales al impuesto de renta durante tres (3) períodos gravables, sujeta, a un anticipo del ciento por ciento (100%) calculado sobre la base del impuesto sobre la renta sobre la cual liquidó el impuesto para el año gravable anterior.
La tarifa de las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el país, que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso, se definirá de acuerdo con la siguiente tabla:
3.999.983.559
10.001.436.588
(Base gravable) x 10%
10.001.436.589
99.999.980.652
(Base gravable menos $10.001.436.588) x 20% + $999.986.988
99.999.980.653
(Base gravable menos $99.999.980.652) x 25% + $18.999.681.558
LÍMITES A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS PERSONAS JURÍDICAS
• Eliminar la tarifa especial de retención del 5% cuando se trate de valores de renta fija pública o privada, o derivados financieros con subyacente en valores de renta fija.
• Que el descuento del impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos, sea del quince por ciento (15%).
• Hasta el 30% del valor de la renta líquida podrán tomar como rentas exentas las personas jurídicas.
• Límite del 20% del impuesto básico de renta para los descuentos tributarios.
• Limitación al 50% de las deducciones de ley que no tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta o que no sean necesarias o proporcionadas.
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