Source: http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,1008,263,16653,zakres-informacji-wykazywanych-w-rachunku-zyskow-i-strat.html
Timestamp: 2019-10-17 06:25:34+00:00
Document Index: 10652330

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 47', 'art. 42', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 37', 'art. 3', 'art. 30']

Zakres informacji wykazywanych w rachunku zysków i strat jednostki małej – www.VademecumKsiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Sporządzanie sprawozdania finansowego » Uproszczenia w sprawozdawczości finansowej » Sprawozdanie finansowe według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości » Zakres informacji wykazywanych w rachunku zysków i strat jednostki małej
Uproszczenia w sprawozdawczości finansowej - Dodatek nr 4 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 5 (461) z dnia 1.03.2018
Zakres informacji wykazywanych w rachunku zysków i strat jednostki małej
Małe jednostki, zdefiniowane w art. 3 ust. 1c i 1d ustawy o rachunkowości, mają prawo do sporządzania rachunku zysków i strat w wersji uproszczonej według załącznika nr 5 do tej ustawy (por. art. 47 ust. 4 pkt 5 ww. ustawy). Zgodnie z załącznikiem nr 5, jednostki małe mogą sporządzać rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym lub porównawczym, w zależności od decyzji podjętej przez kierownika jednostki. Tak samo jak w rachunku zysków i strat sporządzanym według załącznika nr 1, tylko pierwsza jego część, dotycząca podstawowej działalności operacyjnej, odróżnia od siebie te dwa warianty.
Zasady ustalania wyniku ze sprzedaży towarów, materiałów i produktów
Wariant porównawczy Wariant kalkulacyjny
A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów
I. Przychody netto ze sprzedaży
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
B. Koszty działalności operacyjnej B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce C. Koszty sprzedaży
IV. Wynagrodzenia
V. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:
- emerytalne
VI. Pozostałe koszty, w tym: D. Koszty ogólnego zarządu
- wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A - B) E. Zysk (strata) ze sprzedaży (A - B - C - D)
Jeśli stosuje się porównawczą postać rachunku zysków i strat, to wynik ze sprzedaży (pozycja C) ustala się jako przychody netto ze sprzedaży (pozycja A.I):
skorygowane o wzrost lub zmniejszenie stanu na początek i koniec roku obrotowego zapasów produktów gotowych i produkcji w toku oraz rozliczeń międzyokresowych kosztów (pozycja A.II),
zwiększone o koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki (pozycja A.III),
pomniejszone o sumę kosztów działalności operacyjnej (pozycja B.I-B.VI).
W przypadku natomiast postaci kalkulacyjnej wynik ze sprzedaży (pozycja E) stanowi przychód netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów (pozycja A) pomniejszony o koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów (pozycja B) oraz koszty sprzedaży (pozycja C) i ogólnego zarządu (pozycja D). Należy zauważyć, że przychody podstawowej działalności operacyjnej - zarówno w wariancie kalkulacyjnym, jak i porównawczym - nie są dzielone na przychody ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów. Wykazuje się je łącznie w jednej pozycji A.I (wariant porównawczy) lub A (wariant kalkulacyjny). W wariancie kalkulacyjnym również koszt wytworzenia sprzedanych produktów towarów i materiałów wykazywany jest łącznie w jednej pozycji. Z kolei w wariancie porównawczym, koszty działalności operacyjnej wykazuje się w podziale na następujące grupy:
zużycie materiałów i energii,
usługi obce,
ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym emerytalne,
pozostałe koszty, w tym wartość sprzedanych towarów i materiałów.
Wartość sprzedanych towarów i materiałów została w wariancie porównawczym włączona do sumy pozycji pozostałych kosztów, tj. B.VI, jednak w tym przypadku wartość tę należy ujawnić, jako jej część składową. Ponadto w pozycji B.V. "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" jednostki są zobowiązane do wyodrębnienia świadczeń emerytalnych, tj. zarówno składek emerytalnych płaconych w ramach ubezpieczeń społecznych, jak i przykładowo świadczeń związanych z programami emerytalnymi.
Spółka z o.o. sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości. Rachunek zysków i strat sporządza w wariancie porównawczym. W bieżącym okresie sprawozdawczym spółka poniosła koszty z tytułu:
odpisów amortyzacyjnych: 50.000 zł,
zużycia materiałów i energii: 32.000 zł,
wynagrodzeń pracowników: 20.000 zł,
składek ZUS obciążających pracodawcę: 4.122 zł (w tym składka emerytalna: 1.952 zł),
wypłaconych odpraw emerytalnych: 5.000 zł,
podatków i opłat lokalnych: 9.780 zł,
podróży służbowych: 1.000 zł,
sprzedaży towarów według cen ich nabycia: 600.000 zł.
W rachunku zysków i strat (w części dotyczącej kosztów działalności operacyjnej) spółka wykazała następujące dane:
Pozycja Wyszczególnienie Dane za rok obrotowy (w zł)
B. Koszty działalności operacyjnej 721.902
I. Amortyzacja 50.000
II. Zużycie materiałów i energii 32.000
III. Usługi obce 0
IV. Wynagrodzenia 20.000
V. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym: 9.122
- emerytalne 6.952
VI. Pozostałe koszty, w tym: 610.780
- wartość sprzedanych towarów i materiałów (...) 600.000
Przychody i koszty związane pośrednio z działalnością operacyjną
Fragment rachunku zysków i strat według załącznika nr 5 - pozostała działalność operacyjna
D. Pozostałe przychody operacyjne, w tym: F. Pozostałe przychody operacyjne, w tym:
- aktualizacja wartości aktywów niefinansowych - aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
E. Pozostałe koszty operacyjne, w tym: G. Pozostałe koszty operacyjne, w tym:
Do pozostałych przychodów i kosztów działalności operacyjnej jednostki zalicza się przychody i koszty, które w sposób pośredni wiążą się z podstawową działalnością. Nie wynikają z niej bezpośrednio, ale powstały w wyniku podejmowania działań dotyczących działalności operacyjnej. Ustawa o rachunkowości podaje katalog kosztów i przychodów, które jednostka może ująć w księgach rachunkowych jako pozostałe koszty i przychody operacyjne. Są to m.in. koszty i przychody związane z działalnością socjalną, ze zbyciem aktywów trwałych, z odszkodowaniami i karami, z odpisaniem należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych, z tworzeniem i rozwiązaniem rezerw (z wyjątkiem związanych z operacjami finansowymi), z odpisami aktualizującymi wartość aktywów i ich korektami (z wyjątkiem tych obciążających koszty finansowe), ze zdarzeniami losowymi itp.
Pozostałe przychody i koszty operacyjne wykazuje się w rachunku zysków i strat oddzielnie. Według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości, przychody wykazuje się w łącznej kwocie w pozycji D (wariant porównawczy) lub F (wariant kalkulacyjny), w tym wyodrębnia się dodatkowo jedynie kwotę aktualizacji wartości aktywów niefinansowych. W pozycji "aktualizacja wartości aktywów niefinansowych" po stronie przychodów wykazuje się zwiększenie wartości nieruchomości zaliczanych do inwestycji wycenianych według cen rynkowych oraz kwotę korekty (odwrócenia) odpisów z tytułu utraty wartości aktywów niefinansowych, spowodowaną całkowitym lub częściowym ustaniem przyczyny, dla której dokonano tych odpisów. Również koszty wykazuje się w jednej pozycji. W zależności od sporządzanego wariantu rachunku zysków i strat prezentuje się je w pozycji E (wariant porównawczy) lub G (wariant kalkulacyjny), wyodrębniając kwotę aktualizacji wartości aktywów niefinansowych, tj.:
odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości i prawa,
odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości zapasów,
odpisy aktualizujące dotyczące utraty wartości należności, oprócz należności zaliczanych do aktywów finansowych,
odpisy aktualizujące wartość inwestycji w nieruchomości wycenianych w cenach rynkowych.
Co istotne, uproszczenie postaci rachunku zysków i strat dotyczy wyłącznie zakresu prezentacji poszczególnych elementów tego sprawozdania przez jednostki małe, a nie zawartości poszczególnych pozycji. Oznacza to, że w załączniku nr 5 w pozycji pozostałych przychodów operacyjnych lub pozostałych kosztów operacyjnych wykazuje się wyłącznie wynik z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych. Sporządzając rachunek zysków i strat według załącznika nr 5 zysk z tego tytułu wykazuje się w przychodach w pozycji D (wariant porównawczy) lub F (wariant kalkulacyjny), zaś stratę w kosztach odpowiednio w pozycji E (wariant porównawczy) lub G (wariant kalkulacyjny).
Spółka z o.o. sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości. Rachunek zysków i strat sporządza w wariancie porównawczym. W bieżącym roku obrotowym w spółce miały miejsce następujące zdarzenia:
sprzedano dwa środki trwałe za kwotę: 350.000 zł, których wartość bilansowa netto wynosiła: 300.000 zł,
przekazano w formie darowizny wyroby gotowe, których koszt wytworzenia wynosił: 9.000 zł,
uzyskano dotację do działalności operacyjnej w kwocie: 100.000 zł.
Zakładając, iż w spółce nie miały miejsca w tym okresie inne zdarzenia, w rachunku zysków i strat (w części dotyczącej pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych) wykazano następujące dane:
D. Pozostałe przychody operacyjne, w tym: 150.0001)
- aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
E. Pozostałe koszty operacyjne, w tym: 9.0002)
1) Na kwotę wykazaną w pozostałych przychodach operacyjnych składa się:
zysk ze sprzedaży środków trwałych: 350.000 zł - 300.000 zł = 50.000 zł,
kwota dotacji otrzymanej do działalności operacyjnej: 100.000 zł.
2) Na kwotę wykazaną w pozostałych kosztach operacyjnych składa się:
koszt wytworzenia wyrobów gotowych przekazanych w formie darowizny: 9.000 zł.
Wynik na działalności finansowej
Fragment rachunku zysków i strat według załącznika nr 5 - działalność finansowa
F. Przychody finansowe, w tym: H. Przychody finansowe, w tym:
I. Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: I. Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:
- od jednostek powiązanych, w których jednostka
posiada zaangażowanie w kapitale - od jednostek powiązanych, w których jednostka
posiada zaangażowanie w kapitale
II. Odsetki, w tym: II. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych - od jednostek powiązanych
III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
- w jednostkach powiązanych - w jednostkach powiązanych
IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
G. Koszty finansowe, w tym: I. Koszty finansowe, w tym:
I. Odsetki, w tym: I. Odsetki, w tym:
- dla jednostek powiązanych - dla jednostek powiązanych
II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
H. Zysk (strata) brutto (C + D - E + F - G) J. Zysk (strata) brutto (E + F - G + H - I)
Wynik operacji finansowych został zdefiniowany w art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości. Stanowi on różnicę pomiędzy przychodami finansowymi a kosztami finansowymi. Jak wynika z ww. przepisu, do przychodów finansowych zalicza się w szczególności dywidendy (udziały w zyskach), odsetki, zyski ze zbycia oraz aktualizacji wartości inwestycji (z wyłączeniem nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczanych do inwestycji), a także nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi. Zaś koszty finansowe to w szczególności: odsetki, straty ze zbycia oraz aktualizacji wartości inwestycji (z wyłączeniem nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczanych do inwestycji) oraz nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi.
Do działalności finansowej nie zalicza się odsetek, prowizji, a także dodatnich i ujemnych różnic kursowych, uwzględnionych w:
cenie nabycia lub koszcie wytworzenia środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 28 ust. 8 pkt 2 ww. ustawy),
cenie nabycia lub koszcie wytworzenia towaru lub produktu (art. 28 ust. 4 ww. ustawy).
Generalnie przychody i koszty z operacji finansowych wykazuje się w rachunku zysków i strat oddzielnie. Przypominamy iż wyjątek stanowią przychody i koszty z tytułu różnic kursowych oraz przychody i koszty związane z rozchodem aktywów finansowych, które wykazuje się "per saldo", tzn. po skompensowaniu.
W przychodach finansowych, w pozycji F.I (wariant porównawczy) lub H.I (wariant kalkulacyjny) jako "dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale" wykazuje się należne jednostce dywidendy z tytułu posiadania akcji lub udziałów w krajowych i zagranicznych spółkach kapitałowych i komandytowo-akcyjnych, a także udziały w zyskach spółek osobowych oraz spółdzielni. Dywidendy lub udziały w zyskach wykazuje się w wysokości uchwalonej przez właściwy organ spółki, np. zgromadzenie wspólników lub walne zgromadzenie, które dokonuje podziału zysku. Ponadto w pozycjach tych dodatkowo wyszczególnia się dywidendy i udziały w zyskach od jednostek powiązanych, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale.
Odsetki prezentuje się w rachunku zysków i strat w odrębnych pozycjach, odpowiednio jako przychody finansowe w pozycji F.II (wariant porównawczy) lub H.II (wariant kalkulacyjny) i jako koszty finansowe w pozycji G.I (wariant porównawczy) lub I.I (wariant kalkulacyjny). Do przychodów finansowych zalicza się odsetki otrzymane i należne za okres do dnia bilansowego, a do kosztów finansowych odsetki zapłacone oraz wymagające zapłaty za okres do dnia bilansowego.
Odsetki od otrzymanych pożyczek lub kredytów związanych z zakupem lub budową środków trwałych, inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych, traktuje się jako koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i nie zalicza się do kosztów finansowych. Do dnia oddania tych składników do używania zwiększają ich wartość początkową. Dopiero odsetki w okresie następującym po ich oddaniu do użytkowania będą zaliczane do kosztów finansowych.
Z ogólnej sumy odsetek - zarówno w części dotyczącej kosztów, jak i przychodów - wyodrębnia się osobny wiersz, w którym prezentuje się odsetki od jednostek powiązanych.
Zysk lub strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych
W księgach rachunkowych przychody i koszty związane z rozchodem aktywów finansowych zaliczonych do inwestycji (np. akcji, udziałów, dłużnych papierów wartościowych) ujmuje się odrębnie. Przychody związane z rozchodem tych inwestycji księguje się na koncie 75-0 "Przychody finansowe", a koszty z tym związane - na koncie 75-1 "Koszty finansowe". Natomiast w rachunku zysków i strat wykazuje się jedynie wynik finansowy (zysk lub stratę) z tytułu rozchodu tych aktywów.
W rachunku zysków i strat sporządzonym według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości w pozycji F.III (wariant porównawczy) lub H.III (wariant kalkulacyjny) jako "zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych", wyodrębnia się dodatkowo zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych w jednostkach powiązanych.
Analogicznego wyodrębnienia dokonuje się w przypadku straty w pozycji G.II (wariant porównawczy) lub I.II (wariant kalkulacyjny).
W rachunku zysków i strat jako przychody finansowe w pozycji F.IV (wariant porównawczy) lub H.IV (wariant kalkulacyjny) "Aktualizacja wartości aktywów finansowych" wykazuje się:
1) przychody w części wynikającej z przywrócenia uprzednio utraconej wartości długoterminowych i krótkoterminowych aktywów finansowych (tj. udziały, akcje i inne papiery wartościowe), na skutek ustania przyczyny powodującej utratę wartości oraz z powodu spłaty należności z operacji finansowej, objętej odpisem aktualizującym,
2) wzrost wartości inwestycji w razie ich wyceny po cenach rynkowych lub inaczej ustalonej wartości godziwej, wyższej od wartości, po której figurowały one dotąd w księgach rachunkowych.
Przyjmuje się w tym przypadku wielkości dotyczące przychodów finansowych z tytułu aktualizacji inwestycji, wynikające z ewidencji szczegółowej do konta 75-0, nie kompensując tych przychodów z kosztami finansowymi z tytułu aktualizacji, które wykazuje się odrębnie.
Po stronie kosztów finansowych w pozycji G.III (wariant porównawczy) lub I.III (wariant kalkulacyjny) wykazuje się koszty za rok obrotowy powstałe z tytułu aktualizacji wyceny aktywów finansowych, w tym także krótkoterminowych aktywów finansowych wycenionych według cen nabycia, nie wyższych od cen rynkowych oraz na skutek obniżenia wartości rynkowej. Wykazuje się tu m.in. odpisy z tytułu trwałej utraty wartości akcji i udziałów, także spowodowane likwidacją lub upadłością spółki, której akcje lub udziały jednostka posiada. Prezentowana tu wartość odpowiada wielkości kosztów finansowych z tego tytułu za rok obrotowy ustalonej na dzień bilansowy na podstawie ewidencji szczegółowej do konta 75-1. Nie wykazuje się w tej pozycji korekt aktywów finansowych wykazywanych w cenach rynkowych lub inaczej ustalonej wartości godziwej, jeżeli różnice spowodowane wzrostem lub spadkiem cen rynkowych rozliczane są z kapitałem (funduszem) z aktualizacji wyceny (konto 81-3).
Bieżący i odroczony podatek dochodowy
Fragment rachunku zysków i strat według załącznika nr 5 - obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego
I. Podatek dochodowy K. Podatek dochodowy
J. Zysk (strata) netto (H - I) L. Zysk (strata) netto (J - K)
Ostatni segment rachunku zysków i strat obciążający wynik brutto jednostki to podatek dochodowy. Wystąpi on tylko w jednostkach zobowiązanych do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych. Podatek dochodowy składa się z dwóch części, tj. z części bieżącej oraz części odroczonej. Część bieżąca podatku dotyczy wyliczonego podatku dochodowego od osób prawnych należnego za bieżący rok obrotowy. Część odroczona oznacza różnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i na początek okresu sprawozdawczego. Część odroczona podatku nie występuje u wszystkich jednostek będących podatnikami podatku dochodowego. W myśl bowiem art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości, jednostki, które spełniają warunki w nim określone mogą skorzystać z uproszczenia i odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Warto w tym miejscu dodać, że uproszczenie to nie dotyczy jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1-6 ustawy o rachunkowości.
Dla osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe wynik brutto jest równocześnie wynikiem netto, a podatek dochodowy opłacany jest przez właściciela jednostki, a nie przez samą jednostkę. Dlatego w rachunku zysków i strat sporządzanym przez jednostkę będącą osobą fizyczną, pozycja "Podatek dochodowy" nie wystąpi.
Rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym
I. Założenia:
Jednostka spełniająca kryteria dla jednostek małych i zgodnie z decyzją organu zatwierdzającego sporządza rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości. Ewidencję kosztów jednostka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5.
Na koniec roku obrotowego koszty i przychody w jednostce przedstawiały się w sposób następujący:
Nr konta Nazwa konta Stan na koniec poprzedniego roku Stan na koniec bieżącego roku
Wn Ma Wn Ma
40-0 Amortyzacja 36.000 zł 0 zł 37.000 zł 0 zł
40-1 Zużycie materiałów i energii 42.000 zł 0 zł 41.000 zł 0 zł
40-2 Usługi obce 16.500 zł 0 zł 39.000 zł 0 zł
40-3 Podatki i opłaty 9.000 zł 0 zł 14.500 zł 0 zł
40-4 Wynagrodzenia 98.000 zł 0 zł 96.800 zł 0 zł
40-5 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym: 24.300 zł 0 zł 25.700 zł 0 zł
- emerytalne 4.200 zł 0 zł 4.300 zł 0 zł
40-6 Pozostałe koszty rodzajowe 49.200 zł 0 zł 16.000 zł 0 zł
49 Rozliczenie kosztów 275.000 zł 0 zł 270.000 zł 0 zł
52-7 Koszty sprzedaży 39.000 zł 0 z 50.000 zł 0 z
55 Koszty zarządu 72.000 zł 0 z 85.000 0 z
70-0 Sprzedaż produktów 0 zł 286.000 zł 0 zł 320.000 zł
70-1 Koszt sprzedanych produktów 201.000 0 z 236.000 zł 0 z
73-0 Sprzedaż towarów 0 zł 97.000 zł 0 zł 80.000 zł
73-1 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia) 65.000 zł 0 zł 54.000 zł 0 zł
75-0 Przychody finansowe, w tym: 0 zł 4.000 zł 0 zł 10.000 zł
- dywidendy otrzymane z tytułu posiadanych udziałów w innej jednostce 0 z 0 z 0 z 9.000 zł
- odsetki 0 zł 1.800 zł 0 zł 1.000 zł
- sprzedaż obcego weksla 0 zł 2.200 zł 0 zł 0 zł
75-1 Koszty finansowe, w tym: 3.000 zł 0 zł 17.000 zł 0 zł
- odsetki 1.300 zł 0 zł 4.000 zł 0 zł
- wartość ewidencyjna sprzedanego weksla 1.700 zł 0 zł 0 zł 0 zł
- ujemne różnice kursowe 0 zł 0 zł 1.500 zł 0 zł
- odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych 0 zł 0 zł 11.500 zł 0 zł
76-0 Pozostałe przychody operacyjne, w tym: 0 zł 12.000 zł 0 zł 24.000 zł
- dotacje 0 zł 8.900 zł 0 zł 14.000 zł
- przychód ze sprzedaży środka trwałego 0 zł 0 zł 0 zł 10.000 zł
- zdarzenia losowe 0 zł 3.100 zł 0 zł 0 zł.
76-1 Pozostałe koszty operacyjne, w tym: 14.000 zł 0 zł 17.000 zł 0 zł
- odpisy aktualizujące wartość należności 4.500 zł 0 zł 4.000 zł 0 zł
- zdarzenia losowe 4.000 zł 0 zł 0 zł 0 zł
- przekazanie składnika majątku w formie darowizny 5.500 zł 0 zł 0 zł 0 zł
- koszt zbycia środka trwałego 0 zł 0 zł 13.000 zł 0 zł
87 Podatek dochodowy od osób prawnych 2.000 zł 0 zł 1.000 zł 0 zł
II. Rachunek zysków i strat sporządzony w wariancie porównawczym:
Wiersz Wyszczególnienie Dane za rok poprzedni (w zł) Dane za rok bieżący (w zł)
A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi 346.000 299.000
I. Przychody netto ze sprzedaży 383.000 400.000
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) - 37.000 - 101.000
B. Koszty działalności operacyjnej 340.000 324.000
I. Amortyzacja 36.000 37.000
II. Zużycie materiałów i energii 42.000 41.000
III. Usługi obce 16.500 39.000
IV. Wynagrodzenia 98.000 96.800
V. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym: 24.300 25.700
- emerytalne 4.200 4.300
VI. Pozostałe koszty, w tym: 123.200 84.500
- wartość sprzedanych towarów i materiałów 65.000 54.000
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A - B) 6.000 - 25.000
D. Pozostałe przychody operacyjne, w tym: 12.000 14.000
E. Pozostałe koszty operacyjne, w tym: 14.000 7.000
- aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 4.500 4.000
F. Przychody finansowe, w tym: 2.300 10.000
I. Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: 9.000
- od jednostek powiązanych, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
II. Odsetki, w tym: 1.800 1.000
III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: 500
- w jednostkach powiązanych
IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
G. Koszty finansowe, w tym: 1.300 17.000
I. Odsetki, w tym: 1.300 4.000
- dla jednostek powiązanych
II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych 11.500
H. Zysk (strata) brutto (C + D - E + F - G) 5.000 - 25.000
I. Podatek dochodowy 2.000 1.000
J. Zysk (strata) netto (H - I) 3.000 - 26.000
Rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym
Na podstawie danych z poprzedniego przykładu, przy założeniu że jednostka sporządza rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym według załącznika na 5 do ustawy o rachunkowości.
II. Rachunek zysków i strat sporządzony w wariancie kalkulacyjnym:
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 383.000 400.000
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów 266.000 290.000
C. Koszty sprzedaży 39.000 50.000
D. Koszty ogólnego zarządu 72.000 85.000
E. Zysk (strata) ze sprzedaży (A - B - C - D) 6.000 - 25.000
F. Pozostałe przychody operacyjne, w tym: 12.000 14.000
G. Pozostałe koszty operacyjne, w tym: 14.000 7.000
H. Przychody finansowe, w tym: 2.300 10.000
III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: 5.000
I. Koszty finansowe, w tym: 1.300 17.000
J. Zysk (strata) brutto (E + F - G + H - I) 5.000 - 25.000
K. Podatek dochodowy 2.000 1.000
L. Zysk (strata) netto (J - K) 3.000 - 26.000
Wykup samochodu z leasingu finansowego w księgach korzystającego
Wykupiliśmy samochód z leasingu operacyjnego. Jak powinna wyglądać ewidencja księgowa wykupu, w sytuacji gdy leasing samochodu w księgach rachunkowych rozliczany jest jako leasing finansowy, a (...)
Pożyczka w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym
Jak wykazywać w bilansie udzielane i zaciągane pożyczki? W których pozycjach rachunku zysków i strat prezentować odsetki od tych pożyczek? Ewidencja pożyczki i odsetek w (...)
Odsetki od należności i zobowiązań z tytułu dostaw i usług
Należności ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania według wartości nominalnej, tj. w wartości faktycznie należnej od dłużnika. Natomiast na dzień bilansowy należności (...)
Przykłady wypełniania druków - rachunek zysków i strat jednostki mikro
Rachunek zysków i strat jest jednym z podstawowych elementów sprawozdania finansowego każdej jednostki. Dostarcza on informacji o wielkości jej wyniku finansowego oraz strukturze poszczególnych przychodów (...)
Rozchód środka trwałego, czyli czynności faktyczne i prawne skutkujące zaprzestaniem jego ujmowania w księgach rachunkowych jednostki Ustawa o rachunkowości nie podaje szczegółowych wytycznych dotyczących ujęcia (...)
Prezentacja w sprawozdaniu finansowym dotacji otrzymanej na zakup lub budowę środka trwałego
Ewidencja księgowa dotacji na zakup lub budowę środka trwałego Dotacja to bezzwrotna i nieodpłatna pomoc finansowa przekazana beneficjentowi np. przedsiębiorstwu przez jednostkę kontraktującą np. Unię (...)
Prezentacja w sprawozdaniu finansowym kosztów zakupu towarów
W jednostce handlowej towary ewidencjonowane są w cenach nabycia poprzez wskaźnik narzutu kosztów zakupu, czyli np. koszty transportu towarów księgowane są na koncie zespołu 4 (...)
Rozpoczynamy nową działalność - handel towarami. Jak powinniśmy rozliczać koszty transportu towarów, jeśli będą to usługi obce w znaczącej wysokości? Czy koszty zakupu można rozliczać (...)
Wycena rozrachunków wyrażonych w walucie obcej dokonana na dzień bilansowy 2018 r.
Jednym z elementów przygotowania informacji zawartych w księgach rachunkowych do prezentacji w sprawozdaniu finansowym jest ich stosowna wycena. W przypadku operacji wyrażonych w walutach obcych, (...)
Wycena bilansowa aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych
Kursy walut do wyceny bilansowej składników aktywów i pasywów Zasady przeliczania na złote polskie dla celów bilansowych transakcji wyrażanych w walutach obcych reguluje art. 30 (...)
Rozrachunki między spółką kapitałową a spółką osobową z tytułu udziału w zyskach
Spółka z o.o. jest komplementariuszem w spółce komandytowej. Każdego miesiąca dostaje informacje o przychodach i kosztach spółki komandytowej w odpowiednim udziale. Od tego zysku dodając (...)
Ewidencja kosztów produkcji wyłącznie na kontach zespołu 4
Jednostka prowadzi ewidencję kosztów tylko na kontach zespołu 4. Koszty rozliczane są za pomocą konta 49 Rozliczenie kosztów . Czy w rachunku zysków i strat (...)
Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z ponoszeniem przychodów i kosztów dotyczących bezpośrednio bieżącej działalności, a także przychodów i kosztów, które mają pośredni związek z działalnością (...)
Prezentacja w sprawozdaniu finansowym kosztów związanych z przekazaniem darowizny
W jakiej pozycji rachunku zysków i strat wykazać koszty związane z przekazaniem aktywów rzeczowych i pieniężnych w formie darowizny? Czy fakt przekazania składnika majątku w (...)
Przykłady wypełniania druków - dowód RW
Dokument RW - Rozchód wewnętrzny zalicza się do magazynowych dowodów rozchodowych. Wystawia się go w celu udokumentowania wydania z magazynu składników aktywów obrotowych, takich jak (...)
Przyjęcie odpadów poprodukcyjnych do magazynu i ich późniejsze przekazanie do produkcji
Jesteśmy firmą produkcyjną. Przyjmujemy do magazynu surowce, które następnie dowodem RW wydajemy na produkcję. Przy wytwarzaniu wyrobów powstają odpady, które są przyjmowane z produkcji do (...)
Wycena kontraktu forward na dzień bilansowy
Spółka zawarła z bankiem kontrakt na zakup waluty euro. Czy kontrakt taki należy wyceniać na dzień bilansowy i na koniec kolejnych miesięcy? Kontrakt forward na (...)
Utworzenie odpisu aktualizującego wartość należność i jego prezentacja w sprawozdaniu finansowym
W odniesieniu do jakiego rodzaju należności tworzy się odpisy aktualizujące i w jakiej wysokości? W jaki sposób udokumentować utworzenie odpisu w księgach rachunkowych? Odpisy aktualizujące (...)
Zysk spółki komandytowej w księgach wspólnika będącego spółką kapitałową
Spółka z o.o. posiada 1% udziałów w spółce komandytowej, która za 2017 r. wypracowała zysk. Część tego zysku zostanie wypłacona wspólnikom. Na jakich kontach i (...)
Nadwyżka z tytułu przekwalifikowania gruntu do inwestycji - prezentacja w rachunku zysków i strat
W której pozycji rachunku zysków i strat po stronie przychodów wykazujemy nadwyżkę z tytułu przekwalifikowania gruntu do inwestycji długoterminowych, tj. nadwyżkę z tytułu wyceny według (...)
Do przychodów i kosztów finansowych zalicza się te przychody i koszty, które dotyczą operacji finansowych przeprowadzanych przez jednostkę. Mogą one pojawić się m.in. z tytułu (...)
Uproszczenia w sporządzaniu rachunku zysków i strat
Dla jednostek mikro i jednostek małych ustawodawca przewidział możliwość stosowania uproszczeń, które jednostki te mogą stosować, jeśli spełniają wymogi określone w ustawie o rachunkowości. Przedsiębiorstwa (...)
Przychodami i kosztami finansowymi nazywa się przychody i koszty powstałe z tytułu posiadania, sprzedaży, pożyczenia komuś lub od kogoś aktywów finansowych. Do przychodów i kosztów (...)
W wyniku przeprowadzania w danej jednostce operacji dotyczących działalności finansowej powstają przychody i koszty finansowe. Mogą one pojawić się m.in. z tytułu posiadania, sprzedaży, pożyczenia (...)
Pozostałe przychody i koszty operacyjne w rachunku zysków i strat
W drugim członie rachunku zysków i strat prezentowane są pozostałe przychody i koszty operacyjne. Kwalifikuje się do nich przychody i koszty, które nie są bezpośrednio (...)
Sporządzanie uproszczonego rachunku zysków i strat
Zasadniczo wzór rachunku zysków i strat dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i reasekuracji został ustalony w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości. (...)
Przychody ze sprzedaży w rachunku zysków i strat
Jednym z elementów przygotowywanego na dzień bilansowy rocznego sprawozdania finansowego jest rachunek zysków i strat. Jako pierwszą pozycję ujawnia się w nim przychody netto ze (...)
Przychody z działalności operacyjnej w rachunku zysków i strat
W rachunku zysków i strat, który stanowi element rocznego sprawozdania finansowego jednostki, jako pierwszy człon ujawnia się przychody z działalności operacyjnej. Należą do nich przychody (...)
Prezentacja w rachunku zysków i strat pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych
Sporządzam sprawozdanie finansowe za 2018 r. Czy w rachunku zysków i strat sporządzanym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji dotyczącej pozostałych (...)
Ustalanie wyniku finansowego (cz. II)
Rachunek zysków i strat może być sporządzany w wariancie kalkulacyjnym lub porównawczym omówionym w poprzednim numerze GP . Wariant kalkulacyjny opracowują te podmioty, które ewidencjonują (...)
01.02.2019 (piątek)
złożenie rocznego sprawozdania Rb-27S, Rb-28S za 2018 r. - jednostki budżetowe ...
złożenie kwartalnych sprawozdań Rb-Z, Rb-N za IV kwartał 2018 r. - ...
01.03.2019 (piątek)
złożenie kwartalnego sprawozdania Rb-50 za IV kwartały 2018 r. - dysponenci ...
złożenie kwartalnego sprawozdania Rb-33 za IV kwartały 2018 r. - dysponenci ...
złożenie deklaracji VAT-14 o należnych kwotach podatku VAT w przypadku ...
wpłata składek ZUS za lipiec 2019 r. - jednostki budżetowe, samorządowe ...
wpłata składek ZUS za październik 2019 r. - jednostki budżetowe , ...
Biała lista a SP
Zakładając, że po 1 stycznia będę miał zrobić przelew na rachunek bankowy kontrahenta, który nie ma rachunku na BL ( oczywiście pow. 15 tyś. PLN) to, czy jeśli zrobię to (...)
Podatek PIT przedsiębiorcy za wrzesień
Dobry wieczór.Czy dobrze zrozumiałem rozliczając dochód za mc wrzesień powinienem naliczyć podatek 17,75%.