Source: https://www.docsity.com/pl/57c3b9ca954f1f75b77e22d137ead0bd/329439/
Timestamp: 2017-06-28 10:43:37+00:00
Document Index: 37197057

Matched Legal Cases: ['Art.6', 'art. 3', 'art.9', 'art.7', 'art. 10', 'art. 11', 'art.9', 'art.19', 'art. 12', 'art. 9', 'art.\n15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 17', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 18', 'art. 19', 'art. 25', 'art. 25']

Podatki dotyczące działalności gospodarczej - Notatki - Ekonomia
Dokumenty Notatki Notatki Ekonomia Notatki Ekonomia Helena_848 maja 2013Podatki dotyczące działalności gospodarczej - Notatki - Ekonomia, Notatki'z Ekonomia. Poznan University of EconomicsPoznan University of EconomicsEkonomia,EkonomiaRTF (56 KB)5 strona671Liczba odwiedzinOpisEkonomia: notatki z zakresu ekonomii dotyczące podatku dotyczącego działalności gospodarczej.
Add to favouritesKomentujRaportuj dokument20punktyPunkty pobierania niezbędne do pobraniatego dokumentuPobierz dokumentPodgląd3 strony / 5To jest jedynie podgląd.3 shown on 5 pagesPobierz dokumentTo jest jedynie podgląd.3 shown on 5 pagesPobierz dokumentTo jest jedynie podgląd.3 shown on 5 pagesPobierz dokumentTo jest jedynie podgląd.3 shown on 5 pagesPobierz dokumentLoad morePrzeszukuj podgląd dokumentuPodatki dotyczące działalności gospodarczej.
Podatek dochodowy od osób prawnych.Opodatkowanie podatkiem
dochodowym dochodów osób prawnych reguluję ustawa z dnia 15 lutego
1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych Dz. U. z 2000r. Nr. 54, poz.
654 ze zm. Zwana dalej ustawą .
Zgodnie z przepisami tej ustawy podatkami podatku dochodowego od osób
prawnych są:
- jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek
nie mających osobowości prawnej z tym że podatnikami są spółki kapitałowe w
- podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co najmniej dwóch spółek
prawa handlowego mających osobowość prawną które funkcjonują w związkach
kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki)
- spółki nie mające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym
państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są
traktowane jak osoby prawne i podlegające w tym państwie opodatkowaniu od
całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:- przychodów z działalności rolniczej, z
wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej chyba że ustalenie
przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od
- przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach
- przychodów wynikających z czynności które nie mogą być przedmiotem
prawnie skutecznej umowy
Art.6 ustawy wymienia jednostki które podlegają zwolnieniu podmiotowemu np.
Narodowy Bank Polski, jednostki budżetowe, itd. Jednostki te nie składają
zeznań podatkowych. Podatnicy jeżeli maja siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości
swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Podatnicy jeżeli nie
maja na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu podlegają
obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów które osiągają na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej (art. 3 ustawy). W przypadku tych ostatnich
podatników jeżeli ustalenie dochodów nie jest możliwe na podstawie ewidencji
rachunkowej dochód określa się w drodze oszacowania przy zastosowaniu
wskaźnika dochodu w stosunku do przychodu, np. 5% - z działalności w
zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, 10% - z działalności budowlanej
lub montażowej albo w zakresie usług transportowych (art.9 ustawy).
Według zasad ogólnych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym
jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów z jakich dochód ten
został osiągnięty. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich
uzyskania osiągnięta w roku podatkowym jeżeli koszty uzyskania przychodów
przekraczają sumę przychodów różnica jest stratą. W przypadku gdy podatnik
poniósł stratę w roku podatkowym o wysokość tej straty może obniżyć dochód
w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych z tym
ze wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50%
kwoty tej straty (art.7 ustawy). W przypadku przychodów z udziału w zyskach osób prawnych (np. dywidend) oraz przychodów podmiotów zagranicznych z
tytułu tzw. należności licencyjnych (np. z odsetek) przedmiotem
opodatkowania jest przychód (art. 10 oraz 21 ustawy). Dochody pochodzące z
dywidend są zwolnione od podatku dochodowego jeżeli łącznie spełnione
zostaną następujące warunki:- wpłacającym dywidendę jest spółka będąca
podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd w Polsce
- odbiorcą dywidendy uzyskującym z tego tytułu dochody jest spółka (odbiorcą
może być również zagraniczny zakład tej spółki) uznawana za rezydenta
państwa członkowskiego UE, w tym Polski, lub państwa należącego do EOG,
która podlega w takim państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów
bez względu na miejsce ich osiągania z tym że aby skorzystać ze zwolnienia
spółka taka musi docelowo posiadać bezpośrednio nie mniej niż 10% (od dnia 1
stycznia 2007r. do dnia 31 grudnia 2008r. nie mniej niż 15%) udziałów w spółce
wypłacającej dywidendę. Przy powiązaniach kapitałowych i innych związkach
szczególnych istnieje możliwość opodatkowania dochodów w drodze
oszacowania (art. 11 ustawy).
Do szacowania dochodów stosuje się następujące metody:
- porównywalne ceny niekontrolowanej
- ceny odprzedaży
- rozsądnej marży (koszt plus),
- zysku transakcyjnego
Sposób i tryb określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w
transakcji dokonywanych przez tych podatników określają przepisy
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 października 1997r. w sprawie
sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w
transakcjach dokonywanych przez tych podatników (Dz. U. z 1997r. Nr 128,
poz. 833 z późniejszymi zm.). W przypadku wydania przez właściwy organ
podatkowy na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, decyzji o uznaniu
prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania cen transakcyjnej między
podmiotami powiązanymi, w zakresie określonym w tej decyzji stosuje się
metodę w niej wskazaną. Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami
powiązanymi lub mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę w tzw. rajach
podatkowych mogą być zobowiązani przez organy podatkowe lub organy
kontroli skarbowej do sporządzania szczególnej dokumentacji podatkowej
takich transakcji (art.9a ustawy).
Dokumentacja taka powinna być sporządzona w terminie 7 dni i powinna
- określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji
- określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcja oraz
formę i termin zapłaty
- metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji
- określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach
- wskazanie innych czynników które zostały uwzględnione przy określaniu
- określenie oczekiwanych korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń w
przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usługi) o charakterze
Jeżeli podatnik nie przedstawi organom podatkowym takiej dokumentacji
transakcji a w wyniku postępowania podatkowego zostanie udowodnione, iż
zostały ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków które
ustaliłyby między sobą podmioty niezależne i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych jakich należałoby
oczekiwać wówczas zostanie określony dochód w wysokości wyższej (strata w
wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika i różnicę pomiędzy
dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez organy
skarbowe opodatkowuje się stawką w wysokości 50% (art.19 ust. 4 ustawy).
Przychodami podatkowymi są nie tylko otrzymane pieniądze ale również inne
wartości, np. różnicę kursowe, wartości nieodpłatne lub częściowo odpłatne
otrzymanych rzeczy, praw lub innych świadczeń (art. 12 ustawy). Za przychody
związane z działalności gospodarczej i z działami specjalnymi produkcji rolnej,
uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie
otrzymane po wyłączeniu wartości zwróconych towarów udzielonych bonifikat.
Za koszty podatkowe uznawane są koszty poniesione w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Zaliczeniu
do kosztów podatkowych podlegają więc różnego rodzaju ogólne wydatki
związane z funkcjonowaniem firmy, a szczególnie takie, które jedynie pośrednio
związane SA z osiąganymi przez podatnika przychodami, np. kary umowne.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami są rozliczane w roku, w którym
zostają osiągnięte związane z nimi przychody. Inne koszty rozliczone są w roku
ich poniesienia. Za datę poniesienia kosztu uznaje się dzień ujęcia kosztu w
prowadzonych przez podatnika księgach rachunkowych na podstawie faktury
lub innego dowodu księgowego. Rozliczanie przez podatników różnic kursowych
może nastąpić według reguł wynikających z przepisów o rachunkowości (art. 9b
ust. 1 pkt 2 ustawy) lub w oparciu o uregulowania w ustawie podatkowej (art.
15a ustawy). Możliwość wyboru maja podatnicy, których sprawozdania
finansowe są objęte badaniem przez biegłych rewidentów, pozostali podatnicy
rozliczają różnice kursowe n zasadach wskazanych w ustawie podatkowej.
Wpływ na podatek dochodowy od osób prawnych maja wyłącznie zrealizowane
różnicę kursowe, np. przy kredytach w dacie spłaty kredytu (pożyczki) w
walucie obcej. Podatnicy mogą rozliczać podatkowe różnice kursowe zarówno
przy konwersji wierzytelności jak i transakcjach kantorowych, mogą przyjąć
faktycznie zastosowany kurs walut, np. bankowy lub kantorowy albo wynikający
z umowy. Podatkowe rozliczenie różnic kursowych jest dokonywane według
faktycznie zastosowanego kursu walutowego ale jeżeli przy obliczaniu różnic
kursowych nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu
waluty w danym dniu, wówczas w takich przypadkach możliwe jest
zastosowanie kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. We wszystkich
sytuacjach w których zastosowano średni kurs NBP, kurs ten jest przyjmowany
z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub
poniesienia kosztu. W zakresie amortyzacji podatkowej (art. 16a- 16m ustawy)
zostały określone składniki majątku, np. budynki, budowle, maszyny, środki
transportu, inwestycje w obcych środkach trwałych, budynki i budowle
wybudowane na obcym gruncie zwane środkami trwałymi od których dokonuje
się odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów podatkowych.W ustawie
zostały również wymienione środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne,
które nie podlegają amortyzacji, m.in. grunty i prawo wieczystego użytkowania
gruntów (art. 16c ustawy). Dla celów podatku dochodowego uznaje się za
koszty uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne dokonywana wyłącznie na
podstawie przepisów ustawy. Generalnie podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych od ustalonej wartości początkowej środków trwałych w
różnych ratach co miesiąc, co kwartał albo jednorazowo na koniec roku
podatkowego (z zastrzeżeniem metody degresywnej).
Przy amortyzacji środków trwałych podatnicy mogą stosować różnorodne
metody amortyzacji:Liniową (wg stawek amortyzacyjnych z wykazu stawek
amortyzacyjnych), w tym z możliwością podwyższania i obniżania tych stawek,
metodę opartą o stawki indywidualne (dla używanych lub ulepszonych środków
trwałych) lub metodę degresywną (zmienna podstawa, od której dokonuje się
odpisów amortyzacyjnych). Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający
działalność z wyjątkiem tych którzy zostali utworzeni w wyniku stosowanych
przekształceń mają możliwość skorzystania z amortyzacji obejmującej
jednorazowym odpisem amortyzacyjnym do 100% wartości początkowej środka
trwałego w pierwszym roku podatkowym (art. 16k ustawy). Dotyczy to środków
trwałych z grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, w tym maszyn, urządzeń i
środków transportu, z wyłączeniem jednak samochodów osobowych. Łączna
kwota dokonanych według tej metody odpisów amortyzacyjnych od środków
trwałych wprowadzonych w danym roku do ewidencji nie może przekroczyć
równowartości kwoty 50,000 euro.
Amortyzacji podlegają również nabyte prawa majątkowe, takie jak:Licencje,
prawa autorskie, prawa własności przemysłowej a także wartość firmy, koszty
prac rozwojowych zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi. Przy
amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych stosuje się zasadę że okres
dokonywania odpisów amortyzacyjnych nie może być krótszy niż ustawowo
określona liczba miesięcy, np. od licencji (sublicencji) na programy
komputerowe oraz od prawa autorskich 24 miesiące.
W zakresie zwolnień (art. 17 ustawy), w ustawie funkcjonują zwolnienia
przedmiotowe w tym dla podatników takich jak zrzeszenia, stowarzyszenia,
fundacje, realizujące ustawowo określone społecznie użyteczne cele. W
przypadku tych podatników zwalnia się od podatku dochody, które są
przeznaczone na realizację tych celów statutowych. Podmioty takie, tj.
oraz samorządowe jednostki organizacyjne prowadzące działalność w zakresie
gospodarki mieszkaniowej korzystają wyłącznie ze zwolnienia dochodów
uzyskanych z gospodarki zasobami mieszkaniowymi w części przeznaczonej
na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów
uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami
mieszkaniowymi. W celu obliczenia należnego podatku dochodowego konieczne
jest ustalenie podstawy opodatkowania którą stanowi dochód po odliczeniu
ewentualnych darowizn na określone cele, przy zachowaniu 10% limitu, w
stosunku do tego dochodu.
Odliczenie darowizn jest uzależnione od spełnienia łącznie dwóch
kumulatywnych przesłanek. Darowizna powinna być przekazana na cele
określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku i o
wolontariacie (np. na pomoc społeczną, działalność charytatywną).
Obdarowanym zaś musi być organizacja określona w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy
prowadząca działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych. Są to
organizacje pozarządowe (nie należące do sektora finansów publicznych i nie
działające w celu osiągnięcia zysku), kościelne osoby prawne i kościelne
jednostki organizacyjne oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego. Organizacje te nie muszą posiadać statusu organizacji pożytku
publicznego. Odliczenie w ramach łącznego limitu 10% dochodu obejmie
również darowizny przekazywane na rzecz podmiotów prowadzących taka
działalność w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej lub w państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Odliczeniu podlegają również darowizny na działalność charytatywno-
opiekuńczą na podstawie tzw. ustaw kościelnych w tym przypadku do
wysokości 100% dochodu. Podatnicy otrzymują darowizny są obowiązani do
wyodrębnienia w zeznaniu podatkowym kwot ogółem otrzymanych darowizn ze
wskazaniem celów na które zostały one przekazane zgodnie ze sfera
działalności pożytku publicznego, o której mowa w art. 4 ustawy o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie wraz z wyszczególnieniem darowizn
pochodzących od osób prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyńcy, jeżeli
jednorazowa kwota darowizn przekracza 15,000 zł lub jeżeli suma wszystkich
darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego darczyńcy
przekracza 35,000 zł. W terminie składania zeznania podatkowego mają oni
również obowiązek udostępnić do publicznej wiadomości informacje, o których
mowa wyżej i w formie pisemnej zawiadomić o tym właściwego naczelnika
Z obowiązku tego zwolnienia są podmioty których dochód za dany rok
podatkowy nie przekracza 20,000 zł. Odliczeniom od podstawy opodatkowania
podlegają: wydatki poniesione na nabycie nowych technologii (art. 18b
ustawy).Pobór podatku Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania (art. 19
ustawy). Podatnicy i płatnicy nie składają w trakcie roku podatkowego
deklaracji podatkowych, ale są obowiązani do wpłacania zaliczek. Dotyczy to
także podatku dochodowego pobieranego w sposób zryczałtowany. W trakcie
roku podatkowego podatnicy mogą również rozliczać się z zaliczek na podatek
w systemie uproszczonym (art. 25ust. 6-10 ustawy). Wpłata zaliczek jest
wówczas uzależniona od podatku należnego wskazanego w zeznaniu złożonym
w roku poprzedzającym dany rok podatkowy lub w zeznaniu złożonym w roku
poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Mali podatnicy oraz podatnicy
rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mają możliwość
wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w systemie kwartalnym (art. 25 ust.
1b-2a ustawy). Podatnicy mają obowiązek złożenia zeznania o wysokości
dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym do końca trzeciego miesiąca
roku następnego i w tym terminie wpłacać podatek należny albo różnicę
między podatkiem należnym od dochodu wskazanego w zeznaniu a sumą
należnych zaliczek za okres od początku roku (art.. 27 ustawy).komentarze (0)Brak komentarzyBądź autorem pierwszego komentarza!KomentujTo jest jedynie podgląd.3 shown on 5 pagesPobierz dokumentZwiązane notatkiPodatki dotyczące działalności gospodarczej - Notatki - EkonomiaZawieszenie działalności gospodarczej - Notatki - EkonomiaRyzyko w działalności gospodarczej - Notatki - EkonomiaPostępowanie w sprawach o prowadzenie działalności gospodarczej - Nota...Dotacje z UE na rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej - Notatk...Internacjonalizacja działalności gospodarczej - Notatki - ZarządzanieLoad morePodziel sięEmbed this document on your website<iframe src="https://www.docsity.com/pl/docs/embed-player/57c3b9ca954f1f75b77e22d137ead0bd/" width="383px" height="550px"></iframe>tego samego użytkownikaBankowość - Notatki - EkonomiaZdolność konkurencyjna gospodarki narodowej - Notatki - Ekonomia międz...Zagadnienia na finanse międzynarodowe - Notatki - Ekonomia międzynarod...Systemy ekonomiczne Japonii - Notatki - Ekonomia międzynarodowaProblem ocieplenia klimatu - Notatki - Ekonomia międzynarodowa.Related SubjectsEkonomia i Prawo4Ekonomia Menedżerska9Polityka Ekonomiczna1 The ProjectZespółKontaktDocumentsCookie PolicyZasady korzystaniaPrivacyMade with love in Rome and Turin