Source: http://godoyhoyos.com/2011/enero-2011/reforma-tributaria-ley-1430-de-2010?a41f7d0b190d9119cb174a00bbdf11b1=40gmrhfk8rs042j7tk37vvlbp5&a41f7d0b190d9119cb174a00bbdf11b1=40gmrhfk8rs042j7tk37vvlbp5
Timestamp: 2017-10-18 14:51:56
Document Index: 13351587

Matched Legal Cases: ['Artículo 366', 'Artículo 376', 'Artículo 408', 'artículo 408', 'Artículo 580', 'artículo 580', 'artículo 484', 'artículo 486', 'artículo 376', 'Artículo 471', 'artículo 471', 'Artículo 424', 'artículo 424', 'Artículo 64', 'Artículo 115', 'artículo 879', 'artículo 863', 'artículo 857', 'Artículo 860', 'artículo 860']

Home 2011 Enero 2011 Reforma tributaria Ley 1430 de 2010
Adicionalmente, quienes antes del 1° de noviembre de 2010 hayan presentado solicitud de contrato de estabilidad jurídica en la cual se incluya la estabilización de la deducción por inversión en activos fijos, podrán suscribir un contrato de estabilidad en el cual se incluya esta deducción especial por un término máximo de tres (3) años.
Ahora bien, es preciso resaltar que la Ley prevé un régimen de transición para la aplicación de esta norma que, por su deficiente redacción, no deja claro el momento desde el cual aplica dicho régimen, o el momento desde el cual va a ser aplicada la norma en su integridad.
La Ley incluyó dentro del listado de los bienes que se no se entienden poseídos en el país, los “títulos, bonos u otros títulos de deuda emitido por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior”.
Facultad para establecer Retención en la Fuente por ingresos en el exterior – Artículo 366-1 del E. T.
De acuerdo con la nueva normativa quedarán sometidos a retención en la fuente los ingresos por concepto de exportación de hidrocarburos y demás productos mineros, caso en el cual el autorretenedor será el exportador. Para tales efectos, el Gobierno Nacional deberá establecer la tarifa de retención en la fuente la cual no podrá ser superior al 10% del pago o abono en cuenta.
Retención en la Fuente a través de Entidades Financieras – Artículo 376-1 del E. T.
Una de las principales novedades incluidas en la Ley, consiste en el nuevo mecanismo de Retención en la Fuente a través de las Entidades Financieras, cuyo propósito es el de asegurar el control y la eficiencia en el recaudo de impuestos nacionales y de retención en la fuente a titulo de Impuesto sobre la Renta y de Impuesto al valor Agregado (IVA). De esta manera, se busca que las mismas sean practicadas y consignadas directamente por las entidades financieras a favor del Tesoro Nacional.
Tarifas para rentas de capital y de trabajo – Artículo 408 del E. T.
La nueva Ley adiciona el artículo 408 del Estatuto Tributario con dos nuevos incisos. Dicha adición tiene que ver con los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros realizados a personas no residentes o no domiciliados en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del catorce por ciento (14%) sobre el valor del pago o abono en cuenta.
Ineficacia de las Declaraciones de Retención en la Fuente Presentadas sin Pago Total – Artículo 580-1 del E. T.
Hasta antes de la entrada en vigencia de la Ley, de conformidad con lo contemplado en el artículo 580 del Estatuto Tributario, se tenían por no presentadas las declaraciones de retención en la fuente cuando fueran presentadas sin pago. Lo anterior, excepto cuando el agente retenedor fuera titular de un saldo a favor al momento de presentar la declaración de retención en la fuente, siempre y cuando la compensación correspondiente fuera presentada a más tardar dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la declaración de retención en la fuente correspondiente.
Beneficio para las asociaciones comunitarias y organizaciones indígenas
Se estableció un beneficio tributario para las asociaciones comunitarias sin ánimo de lucro y/o organizaciones indígenas creadas para desarrollar actividades productivas u otras cuyo patrimonio no sea superior a 50 salarios mínimos. Según este beneficio, estas entidades quedan exoneradas de las deudas que tengan con la DIAN por concepto de retención en la fuente por no haber declarado la autoliquidación de retención en ceros.
“(…) Parágrafo 2o. La presentación de la declaración de que trata este artículo será obligatoria en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención, la declaración se presentará en ceros. Lo dispuesto en este Parágrafo no se aplicará a las Juntas de Acción Comunal, las cuales estarán obligadas a presentar la declaración solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retención.
Las Juntas de Acción Comunal podrán acogerse a la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios de que trata esta Ley. (…)”.
“(…) Parágrafo 2o. La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.
Parágrafo transitorio (NUEVO). Los agentes de retención que no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones de retención en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retención, desde julio de 2006, podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sanción por extemporaneidad.
Con la entrada en vigencia de la Ley 1430 no existe obligación de presentar Declaración de Retención en la Fuente en los meses o periodos gravables en los cuales no se realicen operaciones generadoras de pagos sujetos a retención en la fuente.
PL = o > $3.000 millones
PL hasta $5.000 millones
PL superior a $5.000 millones
Si la sumatoria de los Patrimonios Líquidos superan los rangos (base gravable) antes señalados, cada una de las sociedades – tanto las escindidas como las beneficiarias– tienen la obligación de liquidar, declarar y pagar el Impuesto al Patrimonio.
Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las industrias de minería e hidrocarburos.
El beneficio tributario establecido en la nueva ley únicamente podrá ser aplicado en el caso de usuarios residenciales pertenecientes a los estratos 1, 2 y 3.
NUEVO. “Tampoco estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del Estatuto Tributario.
Parágrafo transitorio. Los responsables obligados a presentar declaración bimestral del impuesto sobre las ventas que no hayan cumplido la obligación de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros (0) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de los artículos 484 y 486 de este Estatuto desde que tenían la obligación, podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta Ley sin liquidar sanción por extemporaneidad.”.
Con la entrada en vigencia de la Ley No. 1340 de 2010 no existe obligación de presentar Declaración bimestral de IVA para los responsables del Régimen Común en los bimestres o periodos gravables en los cuales no se realicen operaciones gravadas con IVA u operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones (Disminución por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas o resueltas en los términos del artículo 484 del Estatuto Tributario, y Ajuste de los Impuestos descontables en los términos del artículo 486 del mismo cuerpo normativo).
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2 o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
Los seis incisos por medio de los cuales antes de la entrada en vigencia se listaban los agentes retenedores de IVA en la adquisición de bienes y servicios gravados, han sido adicionados con uno más, referente a responsables del Régimen Común que sean proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones.
Tarifas diferenciales para automóviles a partir del 2007 – Artículo 471 del E. T.
Quedó derogado el literal c) del numeral 3° del artículo 471 del Estatuto Tributario, mediante el cual se establecía en el 35% la tarifa del impuesto sobre las ventas para “Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 importados.”
De otro lado, se adicionó el literal b) del numeral 1° del mismo artículo, incluyendo dentro de la tarifa del 20%, a los “[b]arcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 importados.”
Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas – Artículo 424 del E. T.
La nueva Ley adiciona el artículo 424 del Estatuto Tributario con el combustible para aviación que se utilice en el transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guainía, Amazonas y Vaupés, como excluidos del impuesto sobre las ventas.
[1] Ley 1341 de 2009. Artículo 64. Infracciones.- Sin perjuicio de las infracciones y sanciones previstas en otras normas, constituyen infracciones específicas a este ordenamiento las siguientes: (…) 8. Realizar subsidios cruzados o no adoptar contabilidad separada.
0 x 1000
4.2 Deducibilidad del GMF – Artículo 115 del E. T.
Inciso 8. También constituye hecho generador del impuesto, los desembolsos de créditos y los pagos derivados de operaciones de compensación y liquidación de valores, operaciones de reporto, simultáneas y trasferencia temporal de valores, operaciones de derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios u otros comodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de participantes realizados a través de sistemas de compensación y liquidación cuyo importe se destine a realizar desembolsos o pagos a terceros, mandatarios o diputados para el cobro y/o el pago a cualquier título por cuenta de los clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencias Financiera o Economía Solidaria según el caso, por conceptos tales como nómina, servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones.
El sujeto pasivo de lo previsto en los incisos 8 y 9 serán el deudor del crédito y quienes intervengan como clientes, mandantes, fideicomitentes o comitentes
Numeral 1°.
el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al respectivo establecimiento”.
El nuevo texto queda así:
“1. Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deberá indicar ante el respectivo establecimiento de crédito o cooperativa financiera, que dicha cuenta o tarjeta prepago será la única beneficiada con la exención.
La exención se aplicara exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando quiera que una persona sea titular de más de una cuenta de ahorros o tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crédito, deberá elegir en relación con la cual operara el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al respectivo establecimiento”.
Numeral 5°. GMF en operaciones de compensación y liquidación de valores u operaciones de reporto, operaciones simultáneas o transferencia temporal de valores
“5. Los créditos interbancarios y la disposición de recursos originadas en las operaciones de reporto y operaciones simultaneas y de transferencia temporal de valores sobre títulos materializados o desmaterializados, realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, entre estas e intermediarios de valores inscritos en el registro nacional de agentes de mercado de valores o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las tesorerías de las entidades públicas”.
Permanece el texto anterior, adicionado con el siguiente inciso:
“Las operaciones de pago a terceros por cuenta del comitente, fideicomitente o mandante por conceptos tales como nomina, servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos Financieros, así se originen en operaciones de compensación y liquidación de valores u operaciones de reporto, operaciones simultaneas o transferencia temporal de valores. Para estos casos el agente de retención es el titular de la cuenta de compensación y el sujeto pasivo su cliente”.
Se modifica el numeral 5 del artículo 879 del E.T.
- Los pagos o abonos a cuentas de terceros diferentes del cliente.
- Los pagos o abonos a terceros diferentes del cliente mediante cheque cruzado o restrictivo.
- Los pagos o abonos a la cuenta del cliente.
- Los pagos o abonos mediante cheque cruzado no libremente negociable
“7. La compensación y liquidación que se realice a través de sistemas de compensación y liquidación administradas por entidades autorizadas para tal fin respecto a operaciones que se realicen en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de participantes y los pagos correspondientes a la administración de valores en los depósitos centralizados de valores”.
“7. Los desembolsos o pagos, según corresponda, mediante abono a la cuenta corriente o de ahorros o mediante la expedición de cheques con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las operaciones de compensación y liquidación que se realice a través de sistemas de compensación y liquidación administradas por entidades autorizadas para tal fin respecto a operaciones que se realicen en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de participantes y los pagos correspondientes a la administración de valores en los depósitos centralizados de valores siempre y cuando el pago se efectué al cliente, comitente, fideicomitente, mandante.
Numeral 11°. GMF en desembolsos de créditos
“11. Los desembolsos de crédito mediante abono a la cuenta o mediante expedición de cheques que realicen los establecimientos de crédito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente”.
“11. Los desembolsos de crédito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedición de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen los establecimientos de crédito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, siempre y cuando el desembolso se efectué al deudor cuando el desembolso se efectué a un tercero solo será exento cuando el deudor destine el crédito a adquisición de vivienda, vehículos o activos fijos.
Numeral 14°.
“14. Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros abiertos en un mismo establecimiento de crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente a nombre de un mismo y único titular.
Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta el monto de las mismas, cuando estas sean equivalentes a cuarenta y un (41) Unidades de Valor Tributario, UVT, o menos, están exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los pensionados podrán abrir y marcar otra cuenta en el mismo establecimiento de crédito para gozar de la exención a que se refiere el numeral 1° de este artículo.”.
Esta exención se aplicara también cuando el traslado se realice entre cuentas de ahorro colectivo o entre estas y cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que pertenezcan a un mismo y único titular, siempre y cuando estén abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia”.
“20. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que correspondan a recursos de la población reclusa del orden nacional y autorizadas por el Instituto Nacional Penitenciario y carcelario – INPEC -, quien será el titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT por recluso”.
Intereses a Favor del Contribuyente – Modificación artículo 863 del E. T.
La nueva Ley incluye dos modificaciones importantes:
? La causación de los intereses corrientes a favor del contribuyente cuando se presenta una solicitud de devolución y el saldo a favor esté en discusión, se realizará a partir de la ejecutoria del acto o providencia que confirme el saldo a favor y no con la notificación del mismo, como se encontraba inicialmente.
Rechazo e Inadmisión de Solicitudes de Devolución o Compensación – Adición del inciso primero del artículo 857 de. E. T.
Se adiciona una nueva causal de rechazo o inadmisión para proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional (SCI) que soliciten devolución o compensación sin haber cumplido con la obligación de practicar la retención en la fuente, consignar las sumas retenidas y presentar las declaraciones pertinentes junto con el respectivo pago, para periodos cuyo plazo haya vencido a la fecha de presentación de la solicitud en mención.
Devolución con presentación de garantía – Artículo 860 del E. T.
Se incluyen las siguientes modificaciones al artículo 860 del Estatuto Tributario:
? Dentro del texto de la garantía constituida a favor de la Nación, deberá constar expresamente que la entidad bancaria o compañía de seguros renuncia al beneficio de excusión.