Source: http://www.kalkulatorypodatkowe.pl/artykul,184,11380,rozliczanie-ulgi-na-zle-dlugi-pytania-i-odpowiedzi.html
Timestamp: 2019-09-20 03:07:57+00:00
Document Index: 13192241

Matched Legal Cases: ['art. 89', 'art. 15', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 89']

Rozliczanie ulgi na złe długi - pytania i odpowiedzi – www.kalkulatorypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Kalkulatory w podatku VAT » Rozliczanie ulgi na złe długi - pytania i odpowiedzi
Prawo do korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego przez podatnika w sytuacji gdy kontrahent nie uregulował należności za nabyte towary czy usługi (nazywane powszechnie "ulgą na złe długi") może być stosowane wówczas, gdy spełnione zostaną warunki określone w art. 89a ust. 2 ustawy o VAT.
Jednym z wymogów określonych w tym przepisie jest, aby dostawa towaru lub świadczenie usług było dokonane na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. poz. 978), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Ponieważ w sytuacji przedstawionej w pytaniu nabywcą towarów był podatnik zwolniony z VAT, sprzedawca nie ma możliwości skorzystania z ulgi na złe długi w przypadku nieuregulowania należności przez kupującego.
W lutym 2016 r. minie 150. dzień od dnia terminu płatności należności określonego na fakturze dokumentującej sprzedaż dokonaną we wrześniu 2015 r. Czy aby skorzystać z ulgi na złe długi powinienem skorygować deklarację VAT-7 za wrzesień 2015 r.?
Na podstawie art. 89a ust. 3 ustawy o VAT, wierzyciel ma prawo do dokonania korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym upłynęło 150 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Korekty takiej może dokonać pod warunkiem, że do dnia złożenia przez niego deklaracji za ten okres rozliczeniowy należność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
Kalkulator ulgi na złe długi dostępny jest w serwisie
Oznacza to, że podatnik w sytuacji przedstawionej w pytaniu będzie miał prawo do zastosowania ulgi na złe długi, czyli do pomniejszenia podstawy opodatkowania i podatku należnego o kwotę wynikającą z faktury dokumentującej sprzedaż dokonaną we wrześniu 2015 r. w deklaracji za luty 2016 r., o ile do dnia złożenia deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
Jeżeli w deklaracji za ww. okres podatnik nie skorzysta z ulgi na złe długi, będzie mógł prawo to zrealizować jedynie poprzez korektę deklaracji za okres, w którym upłynął 150. dzień od terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
W marcu 2013 r. wystawiliśmy fakturę dokumentującą wykonaną na rzecz kontrahenta usługę. Termin płatności należności został ustalony w umowie na 15 maja 2013 r. Kontrahent zwrócił się do nas kilkukrotnie z prośbą o przedłużenie terminu płatności. W związku z tym podpisaliśmy trzy aneksy do umowy z 2013 r., w których kolejno "przesuwaliśmy" termin płatności. Ostatecznie - na podstawie ostatniego aneksu - termin płatności określono na dzień 21 grudnia 2015 r. Niestety, dłużnik nie wywiązał się również z tego terminu. Czy w związku z tym będziemy mogli skorzystać z ulgi na złe długi?
Wątpliwości wskazane w pytaniu dotyczą sytuacji, w której kontrahenci na mocy zawartego porozumienia postanawiają o przedłużeniu terminu płatności wynikającego z umowy czy faktury.
Nie ma przeszkód, aby strony ustaliły nowy - przedłużony termin płatności należności w formie porozumienia zawartego między wierzycielem a dłużnikiem. Przepis art. 89b ustawy o VAT regulujący zasady korygowania podatku naliczonego przez dłużnika odwołuje się do terminu płatności ustalonego w umowie, czyli terminu, który został ustalony przez obie strony transakcji. W myśl cywilnoprawnej zasady swobody umów istnieje możliwość przedłużenia (nawet kilkukrotnego) przez strony terminu płatności należności. Jeżeli więc kontrahenci przedłużą termin płatności, wówczas 150-dniowy okres, po upływie którego wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi, a dłużnik musi skorygować podatek naliczony, liczony powinien być od tego nowego, ustalonego przez strony w drodze porozumienia terminu.
Przyjmując, że termin płatności ustalony na dzień 21 grudnia 2015 r. był ostatecznym terminem zapłaty należności w sytuacji przedstawionej w pytaniu, wyliczyć można, że 150. dzień od tego terminu przypadać będzie w dniu 19 maja 2016 r.
W tej sytuacji należy jednak wziąć pod uwagę przepis art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT, zgodnie z którym z ulgi na złe długi można skorzystać gdy od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Ponieważ faktura, o której mowa w pytaniu została wystawiona w marcu 2013 r., prawo do ulgi na złe długi w odniesieniu do tej faktury wygasło z końcem 2015 r.
Czy muszę korygować VAT odliczony z faktury, za którą nie uregulowałem należności nawet wówczas, gdy wierzyciel nie skorzystał z ulgi na złe długi?
Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają obowiązku skorygowania VAT naliczonego przez dłużnika od tego, czy wierzyciel w odniesieniu do danej transakcji skorzystał z ulgi na złe długi czy też nie. W związku z tym ma on obowiązek skorygowania VAT odliczonego nawet wówczas gdy wierzyciel nie skorzystał z ulgi na złe długi.
Nie ma również zastosowania obowiązkowa korekta VAT naliczonego przez dłużnika w sytuacji gdy jest on w ostatnim dniu miesiąca, w którym upływa 150. dzień od dnia upływu terminu płatności, w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
W deklaracji VAT-7 za grudzień 2015 r. skorygowałem podstawę opodatkowania i VAT należny wynikający z faktury wystawionej w lipcu 2015 r., z której dłużnik nie uregulował należności. W lutym 2016 r. dłużnik wpłacił 40% należności określonej w tej fakturze. Otrzymałem też informację, że pozostała część należności będzie wpłacona w marcu 2016 r. Czy muszę niezwłocznie ponownie skorygować VAT w tej części, czy mogę korekty tej dokonać dopiero po otrzymaniu całej należności?
W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której wierzyciel skorygował podatek należny i podstawę opodatkowania, należność zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel ma obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, wówczas podstawa opodatkowania oraz kwota podatku należnego musi być zwiększona w odniesieniu do tej części.
Ponowna korekta VAT przez wierzyciela jest zatem - w przypadku otrzymania całości lub części należności od dłużnika - obligatoryjna.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik w lutym otrzymał 40% należności wynikającej z faktury, w stosunku do której skorzystał z ulgi na złe długi, dlatego ma obowiązek dokonania korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w rozliczeniu za ten miesiąc, w którym otrzymał należność od dłużnika, czyli w deklaracji za luty 2016 r.
Nabywamy towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, do których ma zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia. Czy w sytuacji gdy minie 150 dni od terminu płatności należności za nabyte towary mamy obowiązek skorygowania VAT naliczonego w ramach ulgi na złe długi?
Przepisy art. 89a-89b ustawy o VAT, regulujące zasady korygowania VAT w ramach ulgi na złe długi, nie wyłączają wprost jej stosowania w sytuacji, gdy podatnik nabywa towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia.
Problem jednak w tym, że przepis ten wyraźnie mówi o "obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury". Faktura dokumentująca nabycie towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, nie zawiera jednak kwoty podatku, zatem z literalnego brzmienia powołanego przepisu wynika, że korekta podatku naliczonego przez dłużnika nie jest konieczna.
W podobny sposób wypowiedział się Minister Finansów w interpretacji z dnia 25 września 2014 r., nr PT8/033/29/249/WCH/14/RD-87172, podkreślając, iż brak faktury od dostawcy, w której wykazana byłaby kwota podatku "do odliczenia" i występowanie wewnętrznego rozliczenia podatku naliczonego z należnym przez nabywcę, wyklucza zastosowanie art. 89b ust. 1 ustawy o VAT.
Uregulowania ustawowe W sytuacji, gdy kontrahent nie uiszcza terminowo należności za zakupione towary lub świadczone usługi, podatnikowi przysługuje możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania i podatku należnego (...)
Jeden z moich kontrahentów zalega mi z płatnością za kilka faktur. Uzyskałem informację, że dłużnik ogłosił upadłość. Czy w tej sytuacji możliwe jest skorygowanie VAT (...)
Mam jedną niezapłaconą fakturę. Chciałbym skorygować VAT należny w ramach ulgi na złe długi. Czy jest to możliwe w sytuacji, gdy obecnie dłużnik nie jest (...)