Source: https://www.dph.sk/33/priklad-nadobudnutia-tovaru-podla-11-a-11a-zakona-o-dph-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbBnLuhMiYcGeQr3u6D0fiHA/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-05-25 17:58:09+00:00
Document Index: 15155120

Matched Legal Cases: ['§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 69', '§ 11', '§ 20', '§ 11', '§ 69', '§ 11', '§ 11', '§ 69', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 49', '§ 54', '§ 11', '§ 49', '§ 51']

Príklad nadobudnutia tovaru podµa § 11 a § 11a zákona o DPH | DPH
Príklad nadobudnutia tovaru podµa § 11 a § 11a zákona o DPH
3.4.2 Príklad nadobudnutia tovaru podµa § 11 a § 11a zákona o DPH
Spoloènos» ABC, s.r.o. mala v mesiaci február 2018 tieto dodávky:
1. dodanie tovaru v SR pre slovenských podnikateµov (faktúry)
Základ dane 10 500 EUR, DPH 2 100 EUR, kontrolný výkaz A.1
2. Kúpa tovaru od slovenských podnikateµov (dodávateµské faktúry tuzemské bez prenosu daòovej povinnosti a doklady z registraèných pokladníc), kontrolný výkaz B.2 (faktúry tuzemské bez prenosu daòovej povinnosti, a B.3.1 (prijaté doklady vystavené z registraènej pokladnice)
Odpoèítanie DPH : ZD 7 220 EUR, DPH 1 444 EUR,
3. Nadobudnutie tovaru podµa § 11 a § 11a zákona o DPH
§ 11 Nadobudnutie tovaru z iného èlenského ¹tátu
Nadobudnutím tovaru z iného èlenského ¹tátu EÚ sa rozumieme nadobudnutie práva naklada» ako vlastník s hnuteµným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo prepravený nadobúdateµovi (platiteµovi dane) dodávateµom alebo nadobúdateµom alebo na ich úèet do tuzemska z iného èlenského ¹tátu osobou, ktorá je identifikovaná pre daò v inom èlenskom ¹táte.
Nadobúdateµovi tovaru v SR vzniká povinnos» nadobudnutý tovar zdani» slovenskou daòou. Vznik daòovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu znamená povinnos» pre nadobúdateµa tovaru prizna» DPH prostredníctvom daòového priznania a kontrolného výkazu. Ak dodávateµ z iného èlenského ¹tátu vyhotoví faktúru predtým, ako sa tovar zaèal prepravova» do èlenského ¹tátu kupujúceho, daòová povinnos» na základe vyhotovenia faktúry nevzniká.
Zároveò upozoròujeme, ¾e v prípade, ¾e dodávateµ z iného èlenského ¹tátu uplatní DPH èi u¾ omylom alebo aj z iného dôvodu, táto skutoènos» nemá vplyv na vznik daòovej povinnosti z nadobudnutia tovaru v tuzemsku a nadobúdateµ musí napriek tomu uplatni» slovenskú DPH.
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu je predmetom dane, ak sú naplnené tieto podmienky:
- nadobúdateµ (kupujúci) má pridelené identifikaèné èíslo pre DPH v SR,
- nadobúdateµ získa právo disponova» s tovarom ako vlastník,
- predávajúci má pridelené identifikaèné èíslo pre DPH v inom èlenskom ¹táte,
- tovar je z iného èlenského ¹tátu fyzicky dodaný do tuzemska, t.j. preprava tovaru skonèí v tuzemsku, prièom preprava mô¾e by» uskutoènená dodávateµom alebo odberateµom, alebo inou osobou na úèet dodávateµa alebo odberateµa,
- nadobudnutie tovaru je za odplatu.
§ 11a Zákona o DPH - (Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu v osobitnom prípade)
Pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu platí osobitná úprava v prípade, ak si zahranièná osoba identifikovaná pre daò v inom èlenskom ¹táte umiestòuje tovar v tuzemsku v systéme tzv. call off stock.
Ide o premiestnenie tovaru zahraniènou osobou z iného èlenského ¹tátu do tuzemska, keï je tovar umiestnený v sklade a je urèený na dodanie pre jediného vopred urèeného zákazníka – odberateµa, ktorý sa následne v zmysle dohodnutých zmluvných podmienok stane vlastníkom tovaru.
Daòová povinnos» z nadobudnutia tovaru je v tomto prípade prenesená na nadobúdateµa – jediného odberateµa v tuzemsku podµa § 69 ods. 6 zákona o DPH, prièom musia by» splnené v¹etky podmienky podµa § 11a ods. 1 písm. a), b), c), d) zákona o DPH, :
zahranièná osoba nie je platiteµom v SR,
v èase zaèatia odoslania alebo prepravy tovaru je známy platiteµ (odberateµ), pre ktorého sa tovar umiestòuje v sklade,
v sklade je umiestnený tovar len pre jediného platiteµa (odberateµa) a
platiteµ (odberateµ) písomne oznámi daòovému úradu vopred, ¾e je v tomto prípade osobou povinnou plati» daò z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu.
Zjednodu¹enie zdaòovania podµa tohto ustanovenia spoèíva v tom, ¾e zahranièný podnikateµ z iného èlenského ¹tátu nie je povinný registrova» sa pre DPH v Slovenskej republike pri premiestení tovaru do tuzemska na úèely jeho ïal¹ieho predaja v tuzemsku.
Postup podµa tohto ustanovenia pri premiestnení tovaru do tuzemska nie je povinný. To zn., ¾e sa uplatní len vtedy, ak sa zahranièný podnikateµ z iného èlenského ¹tátu dohodne s tuzemským odberateµom na uplatnení osobitného re¾imu.
Daòová povinnos» v tomto prípade vzniká podµa § 20 ods. 1 zákona o DPH 15. deò kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keï sa uskutoènilo nadobudnutie tovaru, alebo dòom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateµa tovaru pred 15. dòom. Vý¹ka daòovej povinnosti zodpovedá mno¾stvu tovaru, ktoré je vyberané zo skladu v jednotlivých mesiacoch.
Zahranièný podnikateµ mô¾e ma» v SR viac konsignaèných skladov pre viacerých odberateµov. Ak zahranièný podnikateµ skladuje v jednej budove tovar pre viacerých odberateµov, musí by» pre ka¾dého jednotlivého odberateµa osobitne vymedzený skladovací priestor, t.j. musí by» oddelený od skladu iného odberateµa.
Ak je jednému odberateµovi dodávaný tovar viacerými zahraniènými dodávateµmi a odberateµ sa rozhodne pou¾i» postup podµa § 11a DPH, musí daòovému úradu oznámi» údaje o ka¾dom zahraniènom podnikateµovi, za dodávky ktorého bude plati» daò z nadobudnutia tovaru a tovar ka¾dého zahranièného dodávateµa musí by» skladovaný oddelene od iných tovarov.
Kontrolný výkaz (nadobudnutie tovaru )
Údaje o nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu vykazuje platiteµ dane v èasti B.1. kontrolného výkazu k DPH, kde uvádza údaje z prijatých faktúr vyhotovených zahranièným dodávateµom. Osoba povinná plati» daò: § 69 ods. 6 zákona o DPH ( nadobudnutie tovaru § 11 a § 11a).
Poznámka: v èasti B.1 Kontrolného výkazu sa celkovo uvádzajú údaje z prijatej faktúry, pri ktorej je osobou povinnou plati» daò príjemca plnenia podµa § 69 ods. 2, 3, 6, 7 a 9 a¾ 12 zákona o DPH (okrem faktúry o dodaní plnení oslobodených od dane).
Daòové priznanie (nadobudnutie tovaru z iného èlenského ¹tátu):
Zní¾ená sadzba dane:
Riadok 05 - súèet základov dane za nadobudnuté tovary z iných èlenských ¹tátov podµa § 11 a § 11a zákona, pri ktorých vzniká povinnos» uplatni» daò a ktoré podliehajú zní¾enej sadzbe dane.
Riadok 06 - daò z nadobudnutých tovarov vo vý¹ke platnej zní¾enej sadzby dane prislúchajúca k základu dane uvedenému v riadku 05.
Základná sadzba dane:
riadok 07 - súèet základov dane za nadobudnuté tovary z iných èlenských ¹tátov podµa § 11 a § 11a zákona, pri ktorých vzniká povinnos» uplatni» daò a ktoré podliehajú základnej sadzbe dane,
riadok 08 - daò z nadobudnutých tovarov vo vý¹ke platnej základnej sadzby dane prislúchajúca k základu dane uvedenému v riadku 07.
Odpoèítanie dane (Odpoèítanie dane celkom podµa § 49 a¾ § 54a zákona) :
riadok 20 ( zní¾ená sadzba dane)
riadok 21 ( základná sadzba dane)
4. Spoloènos» ABC, s.r.o. nadobudla v mesiaci február 2018 tovar podµa § 11 zákona o DPH od spoloènosti z Poµska vo vý¹ke 2 500 EUR
Príklad è. 1 :
Platiteµ dane zo Slovenska (spoloènos» ABC, s.r.o) nadobudol tovar z Poµska od poµského dodávateµa, ktorý má pridelené IÈ DPH v Poµsku.
Tovar bol prepravený z Poµska do tuzemska dòa 13.02.2018. Zahranièný dodávateµ vyhotovil faktúru za dodaný tovar dòa 13.02.2018, prièom na faktúre neuviedol dátum dodania tovaru. Slovenský platiteµ dane dostal faktúru od zahranièného dodávateµa dòa 15.02.2018. Nadobudnutie tovaru platiteµ dane zdanil v daòovom priznaní za február 2018, v tomto daòovom priznaní si zároveò odpoèítal DPH. Dátum vystavenia faktúry bol 13.2.2018, dátum dodania na faktúre nebol uvedený.
Hodnota dodávky 2.500 EUR
Samozdanenie 2 500 x 0,20 % DPH = 500 EUR
Uplatnenie odpoèítania dane na vstupe podµa § 49 a¾ § 51 zákona o DPH bolo v plnej vý¹ke v mesiaci február, t.j. 500 EUR nakoµko tovar pou¾ije na zdaniteµné obchody a neuplatòuje ani koeficient nakoµko nevykonáva spoloènos» ¾iadne oslobodené plnenia.
Podµa pouèenia na vyplnenie kontrolného výkazu, ak nie je na faktúre uvedený dátum dodania tovaru alebo slu¾by predpokladá sa, ¾e dátum dodania je toto¾ný s dòom vyhotovenia faktúry, t.j. dátum 13.02.2018 uvedie platiteµ dane v èasti B.1. kontrolného výkazu.
Pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu sa v kontrolnom výkaze uvádza dátum dodania uvedený na faktúre. Ak dátum dodania tovaru na faktúre chýba, je mo¾né…