Source: http://www.internationales-steuerrecht.de/42439.htm
Timestamp: 2020-07-06 07:51:05
Document Index: 114786918

Matched Legal Cases: ['Art. 9', 'Art. 9', '§ 9', 'EuG', 'EuG', 'EuG']

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 11, Erscheinungstermin: 10. November 2015) lesen Sie folgende BeitrÃ¤ge und Entscheidungen.
Engelen, Christian / Luckhaupt, Hagen / Quilitzsch, Carsten, Teilwertabschreibung von Gesellschafterdarlehen trotz RÃ¼ckhalt im Konzern â€“ Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 24.6.2015 â€“ I R 29/14, ISR 2015, 373-379
Mit Urteil v. 24.6.2015 hat der BFH erneut zur Frage von Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen gegenÃ¼ber auslÃ¤ndischen Tochtergesellschaften Stellung bezogen. Dabei wurde â€“ nun zum wiederholten Mal â€“ auf die Sperrwirkung des Art. 9 OECD-MA verwiesen, welcher lediglich Korrekturen aufgrund fremdvergleichswidriger Preise (hier: Zinssatz) zulÃ¤sst. Zudem illustriert das Urteil in aller Klarheit das richterliche VerstÃ¤ndnis im Hinblick auf den sog. RÃ¼ckhalt im Konzern und stellt sich insoweit als deutliche Absage an die von der Finanzverwaltung im BMF-Schreiben v. 29.3.2011 vertretene Auffassung dar. Ferner dÃ¼rfte die Entscheidung dazu geeignet sein, aus Sicht der Finanzverwaltung erhebliche KollateralschÃ¤den zu verursachen.
In its judgment dated June 24, 2015 the German Federal Tax Court has again taken a stand with regard to current-value depreciations on loans granted to foreign affiliated companies. Thereby, the court has â€“ by now repeatedly â€“ emphasized the blocking effect of Art. 9 OECD-MTC which only permits income adjustments with regard to prices (here: interest rate). Moreover, the judgment serves to clarify the Federal tax Courts position with regard to the supportive effects within corporate groups and explicitly opposes the view taken by the Federal Ministry of Finance in its circular of March 29, 2011. All in all, the judgment is fit to cause considerable collateral damage for the German fiscal authorities.
Kahlenberg, Christian, DBA-rechtliche Begriffsbestimmung zur Auslegung nationaler Steuernormen? â€“ Zugleich Anmerkung zum Urteil des FG KÃ¶ln v. 7.5.2015 â€“ 10 K 73/13, ISR 2015, 380-384
Die Gewerbesteuer ist eine deutsche Besonderheit, die im internationalen Vergleich wenig Nachahmer findet. Da sie einen wesentlichen Bestandteil der effektiven Ertragsteuerbelastung ausmacht, kommt im Fall von Auslandsinvestitionen der Frage, ob die hieraus erzielten EinkÃ¼nfte eine gewerbesteuerliche Belastung erfahren, besondere Bedeutung zu. Auf welche Begriffsdefinition fÃ¼r Zwecke der gewerbesteuerlichen KÃ¼rzung gem. Â§ 9 Nr. 3 GewStG zurÃ¼ckzugreifen ist, war Streitfrage der nachfolgend analysierten Entscheidung des FG KÃ¶ln.
The German trade tax is a specific German occurrence, which is particularly in an international comparison. Because of being part of the overall tax burden, in case of cross-border investments, the question of whether income is subject of tax trade tax becomes a major importance. Which defined term of permanent establishment is decisive for purposes of Sec. 9 No. 3 GewStG was issued in the following analyzed decision of the FG Cologne.
EuGH v. 17.9.2015 - Rs. C-10/14, C-14/14, C-17/14, VergleichsmaÃŸstab bei der Dividendenbesteuerung ist die effektive Steuerbelastung pro VZ; wird die Bruttodividende unterschiedslos bei GebietsansÃ¤ssigen und Gebietsfremden besteuert, muss ein Mitgliedstaat nationale Entlastungsmechanismen auch auslÃ¤ndischen Anteilseignern gewÃ¤hren, ISR 2015, 385-388
EuGH v. 17.9.2015 - Rs. C-589/13, Der Ausschluss des Unterbleibens bzw. der Erstattung der Ã¶sterreichischen Zwischensteuer bei Zuwendungen von Privatstiftungen an BegÃ¼nstigte in einem DBA-(Mitglied-)Staat verletzt die Kapitalverkehrsfreiheit, ISR 2015, 388-392
Rasch, Stephan / Eigelshoven, Axel / Mank, Katharina, Automotive: Fokus Automobilindustrie â€“ Querschnitt aktueller BetriebsprÃ¼fungsthemen, ISR 2015, 392-398
Die Automobil- und Automobilzulieferindustrie ist der mit Abstand bedeutendste Industriezweig Deutschlands. Daher soll diese Branche besonders betrachtet werden. Im Vordergrund stehen dabei die aktuellen Erfahrungen, die Unternehmen in BetriebsprÃ¼fungen machen. Dabei zeigt sich die globale Bedeutung dieses Bereichs mit den gleichermaÃŸen globalen steuerlichen Themenstellungen.
The automotive and automotive supplier industries are the most relevant industry areas in Germany. Therefore, these industries shall be considered in detail. Most recent experiences from tax audits reflect the global relevance of this industry with its equally globally relevant tax topics.
Henze, Thomas, EuGH-Rechtsprechung: Aktuelle Entwicklungen zu den direkten Steuern im Jahr 2015, ISR 2015, 398-405
Der vorliegende Beitrag gibt einen Ãœberblick Ã¼ber die im zurÃ¼ckliegenden Jahr ergangenen Urteile des Gerichtshofs der EuropÃ¤ischen Union zu den direkten Steuern. Er konzentriert sich auf die folgenden Bereiche: Besteuerung von gebietsfremden natÃ¼rlichen Personen und von Unternehmensgruppen, Wegzugsbesteuerung und Besteuerung von KapitalertrÃ¤gen. Der Autor identifiziert dabei Ã¼bergreifende Tendenzen. So zieht sich â€“ seit dem Urteil Nordea Bank â€“ die Frage nach der Bedeutung des Tests der objektiven Vergleichbarkeit der Situationen wie ein roter Faden durch zahlreiche aktuelle Entscheidungen. Auch zeigt sich immer Ã¶fter, dass nationale Besteuerungsregime den Besonderheiten grenzÃ¼berschreitender FÃ¤lle angepasst werden mÃ¼ssen, um den Grundfreiheiten Rechnung zu tragen. Dies kann den nationalen Gesetzgeber und auch die innerstaatlichen Gerichte vor schwierige Aufgaben stellen.
The present article reviews last year&rsquor;s CJEU case law concerning direct taxes. It mainly focuses on the following questions: taxation of non-residential individuals and corporate groups, exit taxation and taxation of capital gains. The author identifies several overarching trends. Firstly, the Court has applied the test of objective comparability of situations in a frequent manner since the judgement Nordea Bank. It further appears increasingly that member states have to adjust their systems of taxation to the distinctive features of cross-border cases in order to comply with the fundamental freedoms. This development can pose a serious challenge for national legislators as well as national judiciaries.
Wehnert, Oliver / Wolf, Robin, BEPS: Base Erosion and Profit Shifting â€“ wesentlich relevanter als gedacht, ISR 2015, 405-408
Am 5.10.2015 hat die OECD ihre Abschlussberichte zur Thematik Base Erosion and Profit Shifting (â€œBEPSâ€œ) verÃ¶ffentlicht (OECD, www.oecd.org/tax/beps-2015-final-reports.htm, zuletzt abgerufen am 12.10.2015). Die Berichte beruhen auf einer im Rahmen des G-20-Treffens am 20.7.2013 in Moskau angestoÃŸenen Initiative zur grundsÃ¤tzlichen Ãœberarbeitung des internationalen Steuerrechts. Die Initiative hat seitdem zu umfangreichen Diskussionen und letztlich zu beachtenswerten Ã„nderungsvorschlÃ¤gen gefÃ¼hrt. Als BEPS werden durch die OECD Steuerplanungsmodelle charakterisiert, die SchlupflÃ¶cher und Diskrepanzen im internationalen Steuerrecht ausnutzen. Ziel von BEPS sei die kÃ¼nstliche Verschiebung von Gewinnen in NiedrigsteuerlÃ¤nder zur Senkung der Konzernsteuerquote ohne korrespondierende wirtschaftliche AktivitÃ¤ten (OECD, www.oecd.org/tax/beps-about.htm, zuletzt abgerufen am 4.8.2015). Viele Unternehmen sehen sich aufgrund dieser Definition jedoch nicht im Fokus der BEPS-Initiative und haben daher fÃ¼r sich bisher keinen bzw. wenig Handlungsbedarf identifiziert.Kommuniziertes Ziel der OECD ist es, Rahmenbedingungen fÃ¼r eine Besteuerung der Gewinne am Ort der wirtschaftlichen AktivitÃ¤ten bzw. der WertschÃ¶pfungsgenerierung zu schaffen (OECD, www.oecd.org/tax/beps-about.htm, zuletzt abgerufen am 4.8.2015). Wie anhand der VerÃ¶ffentlichungen der OECD und den Diskussionen der vergangenen Jahre deutlich wird, dehnt dies den Kreis der Betroffenen jedoch weit Ã¼ber Unternehmen mit aggressiven Steuermodellen aus. Vielmehr ist allen multinationalen Unternehmen anzuraten, sich akut mit BEPS und den Auswirkungen auf ihr Unternehmen auseinanderzusetzen.
The OECD has published its final reports on Base Erosion and Profit Shifting (â€œBEPSâ€œ) (OECD, www.oecd.org/tax/beps-2015-final-reports.htm, last download on 12.10.2015) on 5.10.2015. The reports are based on an initiative to fundamentally revise international tax law, which originated at the G-20-summit in Moscow on 20.7.2013. Since then, the initiative has led to wide discussions and ultimately to remarkable recommendations for amendment. The OECD defines BEPS as tax planning strategies, which exploit gaps and mismatches in international tax rules. The aim of such being an artificial shift of profit to low tax jurisdictions in order to lower the group&rsquor;s effective tax rate, with little or no corresponding economic activity in said jurisdictions (OECD, www.oecd.org/tax/beps-about.htm, last download on 4.8.2015). Consequently, many multinationals do not feel they take center stage in the BEPS initiative and have identified only little or no need for action for themselves.It is the communicated goal of the OECD to provide the tools necessary â€œto ensure that profits are taxed where economic activities generating the profits are performed and where value is createdâ€œ (OECD, www.oecd.org/ tax/beps-about.htm, last download on 4.8.2015). As the reports published by the OECD as well as the debate over the last years have shown, this leads to far more multinationals being affected by the amendments than merely those groups applying aggressive tax planning schemes. Rather, multinational entities must be called upon to urgently deal with BEPS and to evaluate its impact on their organizations.
Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 03.11.2015 14:44