Source: https://es.scribd.com/document/359606469/Ingresos-Por-Dividendos
Timestamp: 2019-12-09 20:26:39
Document Index: 41430476

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 140', 'artículo 77', 'artículo 140', 'artículo 140', 'artículo 32', 'artículo 140', 'artículo 85', 'artículo 10', 'artículo 140', 'artículo 77', 'artículo 77', 'artículo 177', 'artículo 78', 'artículo 77', 'artículo 9', 'artículo 28', 'artículo 5', 'artículo 10', 'artículo 10', 'ARTÍCULO 10', 'artículo 77', 'artículo 9', 'artículo 28', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 123', 'artículo 9', 'artículo 77', 'artículo 117', 'Artículo 117', 'artículo 77', 'artículo 28', 'artículo 27', 'artículo 28', 'artículo 36', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 9', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 10', 'artículo 9', 'artículo 78', 'artículo 76', 'artículo 76', 'artículo 10']

Ingresos Por Dividendos | Dividendo | Pagos
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SUJETOS AL PAGO DEL ISR
Hay que establecer que el artículo 1o., fracción I, de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) señala que
tratándose de las personas físicas, éstas serán sujetas
del ISR, cuando sean residentes en México por todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de dónde
De aquí deriva la obligación de toda persona física de acumular todos los ingresos que perciban las cuales serán sujetas a pagar el ISR, por lo tanto se tienen que acumular en la declaración anual.
Una persona física que obtiene ingresos por salarios, honorarios, actividades empresariales, venta de un inmueble de manera accidental, recibió donativos, percibió un premio, obtuvo dividendos, le perdonaron una deuda,
obtuvo derechos de autor y además regalías, asimismo
intereses, entre otros, están obligadas a pagar el ISR
por todos los ingresos que obtengan, sin embargo es importante señalar que la persona física debe ubicar el capítulo en el que pagará sus impuestos para conocer sus obligaciones fiscales, tales como el expedir comprobante fiscales, llevar contabilidad, el realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual para ir cumpliendo en el ejercicio, etcétera.
A continuación los diversos capítulos del título IV de la Ley del ISR:
TÍTULO IV DE LA LEY DEL ISR
De los Ingresos por Salarios y en General por
la Prestación de un Servicio Personal
De los Ingresos por Arrendamiento y en
General por Otorgar el Uso o Goce Temporal
119 al 129
130 al 132
137 al 139
General por las Ganancias Distribuidas por
acumularlos a los anual.
demás ingresos, en su declaración
contribuyentes deben:
1. Acumular únicamente el dividendo o utilidad recibida.
2. O bien podrán acumular el dividendo o utilidad recibida
más el ISR que pagó la persona moral por dicho dividendo o utilidad, pudiendo acreditar dicho ISR en la declaración
anual. Para determinar el dividendo o utilidad acumulable
se multiplicará el dividendo o utilidad por el factor de 1.4286 y para determinar el ISR acreditable, al resultado obtenido se multiplicará por la tasa del 30%.
$264,326.00
377,616.12
ISR pagado por la sociedad
$113,284.84
264,326.00
113,284.84
$377,610.84
Cabe aclarar que para poder acumular los ingresos por
dividendos con base a la opción, se deberá contar con el comprobante fiscal que se encuentran obligados a entregar las personas morales cuando distribuyen dichos dividendos o utilidades.
Es importante mencionar que independientemente de que las utilidades o dividendos provengan de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) o no, la persona moral pagó un ISR por las mismas, por lo que en caso de tomar la opción de acumular el ISR que pagó la persona moral, el socio tendrá derecho a acreditar dicho impuesto.
Dependiendo de la opción tomada por el contribuyente, será la base gravable que se acumularán a los demás ingresos.
Es importante comentar que en este capítulo no se tienen ingresos exentos y deducciones autorizadas.
Impuesto a la distribución de dividendos
El artículo 140, segundo párrafo, de la Ley del ISR establece que adicionalmente las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los
dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado por parte de la persona física será definitivo.
No obstante, el artículo noveno, fracción XXX, de las
disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2014 establece que lo anterior aplicará a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que
sean distribuidas por la persona moral residente en
México o establecimiento permanente.
Para tal efecto, la persona moral o establecimiento
permanente que realizará dicha distribución estará
obligado a mantener la cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1
de enero de 2014, en los términos del artículo 77 de la Ley del ISR. Cuando las personas morales o establecimientos permanentes no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando éstas no
identifiquen las utilidades mencionadas, se
entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014.
1. Una persona moral dedicada a la
muebles para oficina en el mes de mayo de 2017
distribuyó dividendos a uno de los socios residente
en México las cuales provienen de CUFIN y desea determinar si existe la obligación de retener el ISR. Los datos son los siguientes:
Utilidades contables acumulables
Saldo de Cufin al 31 de diciembre 2013 Dividendos generados en 2013 Mes de la distribución
Determinación del ISR a cargo de la persona física
Monto de ISR a retener al socio persona física
2. Una persona moral optó por distribuir las utilidades generados en 2014 a una persona física residente en México las cuales provienen de la CUFIN. Los datos son los siguientes:
Saldo de Cufin al 31 de diciembre 2014 Dividendos generados en 2014 Mes de la distribución
ESTÍMULO FISCAL (ACREDITAMIENTO)
Artículo tercero, fracción I de las Disposiciones de vigencia temporal de la LISR para 2016.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes personas físicas que se encuentren sujetos al pago del impuesto previsto en el artículo 140, segundo párrafo de la LISR, derivado de los dividendos o utilidades generados en los ejercicios 2014, 2015 y 2016, en tanto dichos dividendos o utilidades sean reinvertidos por la persona moral que los generó.
El estímulo consiste en un crédito fiscal equivalente al
monto que resulte de aplicar al dividendo o utilidad que se distribuya, el porcentaje que corresponda conforme al año
de distribución conforme a la siguiente tabla.
únicamente contra el ISR que se deba retener y enterar
en los términos del segundo párrafo del artículo 140 de la
Porcentaje aplicable al
Año de distribución del
monto del dividendo o
dividendo o utilidad
utilidad distribuido
Dividendos distribuidos (generados en 2014) Año de distribución del dividendo
Dividendos distribuidos (generados en 2014)
(x) Porcentaje aplicable al monto
del dividendo o utilidad distribuido
Monto del crédito fiscal acreditable
ISR a retener al socio persona física
Crédito fiscal acreditable
Dividendos distribuidos (generados en 2015) Año de distribución del dividendo
(x) Porcentaje aplicable al monto del dividendo o utilidad distribuido
(x) Retención de ISR
Lo dispuesto anteriormente sólo será aplicable cuando:
 Los dividendos o utilidades sean reinvertidos y distribuidos por personas morales que identifiquen en su contabilidad los registros correspondientes a las utilidades o dividendos generados en 2014, 2015 y 2016, así como las distribuciones respectiva.
 Presenten en las notas de los estados financieros, información
analítica del periodo en el cual se generaron las utilidades, se
reinvirtieron y se distribuyeron como dividendos o utilidades.
 Las personas morales también deberán presentar la información que,
en su caso, establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
 Las personas morales cuyas acciones no se encuentren colocadas en bolsa de valores, concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores, y apliquen el estímulo a que se refiere esta disposición, deberán optar por dictaminar sus estados financieros de conformidad con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación.
El artículo 140 de la LISR asimila a dividendos o utilidades distribuidas a los siguientes:
Artículos 140 de la LISR
Momento en que se considera que se obtuvo el dividendo
Interés artículo 85 y 123
de la LGSM
Prestamos a socios que
Al otorgar cada préstamo
reúnan ciertos
realizó cada erogación
accionistas de personas
Artículos 140 de
obtuvo el dividendo
Omisión de ingresos o compras no realizadas
En la fecha de omisión o registro indebido
determine (crédito firme)
La modificación a la
utilidad fiscal derivada
autoridad fiscal efectúe la
transferencia, hecha
El artículo 10, último párrafo, de la LISR establece que en
el caso de los dividendos a que se refieren las fracciones
ISR tienen
característica que no
se piramidán, ya que
disposición establece que las personas morales calcularán el ISR sobre dichos dividendos o utilidades aplicando sobre los mismo la tasa de 30% para 2017 y
que el impuesto tendrá el carácter de definitivo.
Una persona moral del título II de la Ley del ISR en el mes de Mayo de 2017 otorgó préstamos a socios, que para efectos fiscales se asimilan a dividendos por lo que se desea conocer el impuesto que se debe pagar. Los datos son los siguientes:
Dividendos asimilados (préstamos a socios) Mes de la distribución
Determinación del ISR a cargo de la persona moral
Dividendos fictos (préstamos a socios)
(x) Tasa de impuesto 2017 ISR
Es importante señalar que se pagará el impuesto al momento
de otorgar cada préstamo al socio.
fracciones del artículo 140, no será
necesario hacer un cálculo de impuesto, lo anterior porque en las
fracciones I y II el impuesto es causado por la persona moral,
mientras que las fracciones III a VI, lo causa el socio o miembro.
Lo anterior está establecido por el criterio del Servicio de Administración Tributaria (SAT) 9/ISR/N del SAT, Anexo 7 de la RMF-17 (DOF 27/Diciembre/2016).
9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas morales no deberán calcular el impuesto por los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos
El artículo 77, primer párrafo, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR) señala que las personas morales se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin), dicha cuenta servirá para determinar si las personas morales deben pagar ISR cuando distribuyan dividendos o utilidades o bien para saber si existe distribución de dividendos o utilidades en una reducción o liquidación de sociedades, de ahí la importancia de su correcta determinación.
Esta cuenta representa las utilidades acumuladas
generadas por las empresas por la cuales ya
pagó el ISR correspondiente,
consecuentemente al momento del reparto de los
dividendos o utilidades a los accionistas o socios,
ya no se debe pagar ISR, siempre
Cufin sea mayor que los importes a repartir.
El artículo 77 de la LISR establece que las personas morales llevarán la Cufin, bajo cierto procedimiento, como se indica a continuación:
Saldo de Cufin al cierre del ejercicio anterior (+) Utilidad fiscal neta de cada ejercicio (Ufin) (+) Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México (+) Ingresos, dividendos o utilidades percibidos de inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 177 de la LISR
(-) Dividendos o utilidades pagados que provengan de la Cufin (-) Las utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 78 de la LISR que provengan de la Cufin
El saldo de la Cufin que exista al último día de cada ejercicio, sin incluir la Ufin del mismo, deberá ser actualizado, conforme al siguiente procedimiento:
Saldo de la Cufin x Factor de actualización (F.A.) = Saldo de la cufin actualizado al cierre del ejercicio
F.A. = INPC del último mes del ejercicio de que se trate
INPC del mes de la última actualización
De la percepción o distribución de utilidades o dividendos
Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con
posterioridad a la actualización prevista, el saldo de la cuenta que
actualizará:
o de percepción, se
INPC del mes en que perciban los dividendos o utilidades INPC del mes de la última actualización
INCP del mes en que se distribuyan los dividendos o utilidades INPC del mes de la última actualización
Determinación del saldo de la Cufin actualizada al 31 de diciembre de 2016
Cufin al 31 de diciembre de 2015
Saldo de Cufin al 31 de diciembre 2015
Ufin del ejercicio 2016 Dividendos distribuidos el 12 de septiembre de 2016
111,951.70
86,789.00
(x) FA (a septiembre de 2016) INPC de Sep-16 = 120.277 = INPC de Dic-15 118.532
Saldo de Cufin actualizado a septiembre de
Dividendos distribuidos el 12 de septiembre de 2016 Saldo neto de Cufin a septiembre de 2016 FA (a diciembre de 2015)
(x) INPC de Dic-16 =122.515 = INPC de Sep-16 120.277
Saldo previo de Cufin a diciembre 2016 Ufin del ejercicio 2016 o (-) Ufin negativa del ejercicio 2016
Saldo de Cufin actualizada al 31 de diciembre de 2016
$431,044.56
$344,255.56
$350,658.71
$462,610.41
UTILIDAD FISCAL NETA (UFIN)
Uno de los elementos que deben adicionarse a la Cufin es la Ufin de cada ejercicio y se hará conforme al procedimiento del artículo 77, tercer párrafo, de la LISR:
Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado en los términos del artículo 9 de la LISR
(-) Partidas no deducibles
impuesto, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de la LISR
Ingresos de fuente riqueza ubicada en el extranjero
dividendos de conformidad con los párrafos segundo y
cuarto del artículo 5 de la LISR.
Impuesto acreditado en los términos del artículo 10,
fracción I, de la LISR ÷ 0.4286 (artículo 10, fracción
II, de la
LISR) que no provienen de la CUFIN
Cuando el resultado fiscal es menor que el ISR y las partidas no deducibles se determinará una diferencia que se resta del saldo de
la Cufin que se tenga al final del ejercicio o bien de la ufin de
ejercicios posteriores hasta agotarlo, actualizado.
¿Qué sucede cuando las deducciones autorizadas exceden a los ingresos acumulables, se tiene resultado fiscal?
Tesis: 1a. IV/2011 (10a.).
Décima Época. Primera Sala. Libro IV, Enero de 2012, Tomo 3. Pag.
Tesis Aislada(Administrativa).
“RENTA. CONFORME AL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, CUANDO LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS EXCEDEN A LOS INGRESOS ACUMULABLES SE OBTIENE UNA "PÉRDIDA FISCAL", Y EL RESULTADO FISCAL DEBERÁ CONSIDERARSE COMO CERO Y NO COMO "NEGATIVO".
Es importante señalar que no se disminuye la PTU pagada en el ejercicio de acuerdo con el criterio normativo 36/ISR/N del SAT, Anexo 7 de la RMF-15 (DOF 7/Enero/2015), el cual se trascribe a continuación:
36/ISR/N. Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
El artículo 77, tercer párrafo de la Ley del ISR dispone que se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del
ejercicio, el ISR pagado en los términos del artículo 9 de
tal Ley, el importe de las partidas no deducibles para los efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en el artículo 28, fracciones VIII y IX de la Ley citada, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere el artículo 9, fracción I de la misma Ley, y el monto que se determine de conformidad con el cuarto párrafo del artículo analizado
Al respecto, el artículo 9, segundo párrafo de la Ley en comento establece el procedimiento para determinar el resultado fiscal del ejercicio. En particular, la fracción I del párrafo referido indica que, como parte de dicho procedimiento, se obtendrá la utilidad
fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables
obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por el Título II de tal Ley y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los
Por lo tanto, debido a que en el resultado fiscal del ejercicio ya se encuentra disminuida la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio de conformidad con el artículo 9, segundo párrafo de la Ley del ISR, no debe restarse nuevamente dicha participación para determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio a que se refiere el artículo 77, tercer párrafo de la Ley analizada, en razón de que es una de las excepciones a que se refiere el mencionado párrafo.
disminución a la PTU pagada del ejercicio.
Por otra parte, es evidente que las partidas catalogadas como “No deducibles”, en realidad causan un perjuicio a los contribuyentes, pues estos guardan relación directa con la base de las contribuciones, ya que disminuyen la posibilidad de
distribuir dividendos provenientes de la Cuenta de Utilidad Fiscal
De aquí la importancia de separar los conceptos “No autorizados” de los “No deducibles”, ya que las partidas que se restan son los no deducibles tal lo establece el artículo 117 del Reglamento de la Ley del ISR el cual se transcribe a continuación:
Artículo 117. Las partidas no deducibles a que se refiere el artículo 77 de la Ley, son aquéllas señaladas como no deducibles en la citada Ley.
deducibles señaladas en el artículo 28 de la Ley del ISR.
Sin embargo, se recomienda que se separen estos conceptos de las deducciones no autorizadas.
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR realizó un gasto por pago de renta; sin embargo, desea saber cuanto puede acreditar de IVA, ya que el gasto fue pagado en efectivo:
Pago de renta Tasa de IVA 16%
En este caso no podrá acreditar el IVA, ya que para que sea deducible para efectos del ISR los pagos superiores a
$2,000.00 se deben efectuar con los medios autorizados por lo que no se cumple con los requisitos del artículo 27, fracción III, de la Ley del ISR y el gasto se convierte en “No autorizado”.
Por lo que el IVA de $960.00 no se acreditará y puede resultar
un IVA por pagar.
El IVA que no pueda acreditarse
deducible”, lo que también impactaría en la determinación de
la UFIN del ejercicio.
moral del título
comercialización de muebles, para la entrega de un pedido a uno de los clientes realizó las siguientes erogaciones por concepto de viáticos en territorio nacional a favor de un trabajador correspondientes a un día:
Alimentos $1,200.00 más IVA
Transporte foráneo $800.00 más IVA
Determinación del IVA que podrá acreditar en alimentos
Monto máximo deducible por día
* El gasto por alimentación se efectuó con tarjeta de crédito de la persona que realizó el viaje, por acompañar únicamente la
documentación relativa al transporte.
De acuerdo con el artículo 28, fracción V, de la LISR se establece
que en el caso de los alimentos el monto máximo deducible será de
$750.00 diarios por cada beneficiario erogados en territorio nacional y en el transporte no hay límite.
alimentación es de $450.00, para efectos de ISR es “No deducible” y por consiguiente el IVA que pagó se considera no acreditable.
Cabe mencionar que el IVA que no se acredite tampoco lo podrá
deducir en virtud de que la LISR señala expresamente que tampoco
será deducible el IVA que le hubieren trasladado al contribuyente cuando la erogación que dio origen al traslado no sea deducible para ISR.
Sin embargo el importe del IVA no acreditable se convierte en “No deducible” lo que también impactaría en la determinación de la UFIN del ejercicio.
Monto no deducible por alimentación
Total “No deducible”
Una persona moral del título II de la Ley del ISR compró un automóvil con un valor de $300,000.00 + IVA, desea saber el IVA que podrá acreditar en el mes. Los datos son los siguientes:
IVA pagado a
No autoriza-
*El artículo 36, fracción II, de la LISR establece que las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
En este caso, tratándose de erogaciones parcialmente deducibles
para los fines del ISR, el IVA únicamente será acreditable en la
proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del ISR. En el ejemplo se podrá acreditar la cantidad de $28,000.00, y no acreditable la cantidad de $20,200.00 y por tanto “No deducible”, por lo que el importe de $125,000.00 se considera en “No Autorizado” y no impactaría en la determinación de la UFIN del ejercicio.
Además, se realizaron ciertos gastos por utilizar el automóvil:
En este ejemplo por utilizar un automóvil que es parcialmente deducible los gastos serán deducibles en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible, respecto del valor de adquisición de los mismos, es decir, se debe determinar
Monto máximo deducible Valor del automóvil
$14,640.83
$16,983.36
El artículo 10, fracción I, de la LISR establece que cuando los contribuyentes distribuyan dividendos o
utilidades y como consecuencia de ello paguen el ISR
antes señalado, podrán acreditar dicho impuesto de acuerdo a lo siguiente:
 El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto, lo que significa que no podrá aplicarse en pagos provisionales del mismo ejercicio.
El monto del impuesto que no se pueda acreditar conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales de los mismos. Cuando el impuesto del ejercicio sea menor que el monto que se hubiese
acreditado en los pagos provisionales, únicamente se considerará acreditable contra el impuesto del ejercicio un monto igual a este último.
Acreditamiento del ISR de dividendos contra el ISR del contribuyente
a) Declaración del ejercicio de 2016
ISR del ejercicio (-) Pagos provisionales (Art. 14, de la LISR) Retenciones del sistema financiero (Art. 58, de la
$1,956,870.00
1,856,800.00
ISR de dividendos no provenientes de CUFIN acreditable
(=) ISR a pagar en declaración del ejercicio
Es importante señalar que hay un criterio en relación a lo anterior
10/ISR/N del SAT, Anexo 7 de la
RMF-17 (DOF
27/Diciembre/2016), el cual se trascribe a continuación:
10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su acreditamiento. …….
En este sentido, se advierte que el legislador equiparó el concepto
ISR del ejercicio que resulte a cargo a que se refiere el artículo 10, fracción I, primer párrafo de la Ley del ISR vigente, con el de impuesto causado, que se determina de conformidad con el artículo 9 de la Ley referida, dicha consideración quedó plasmada en el texto del artículo 10 antes señalado, el cual corresponde a la
reproducción de manera idéntica del artículo 11, fracción I, primer
párrafo de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, por lo que prevalecen las razones que le dieron origen a la disposición.
En consecuencia, para efectos del artículo 10, fracción I,
primer párrafo de la Ley del ISR, el impuesto que resulte a
cargo, contra el cual las personas morales pueden acreditar
el impuesto pagado por la distribución de dividendos o utilidades, es aquel que resulta de aplicar la mecánica
prevista en el artículo 9 de la Ley de la materia, antes de acreditar los pagos provisionales correspondientes.
b) Remanente de ISR pendiente de acreditar
ISR susceptible de acreditarse generado en 2016
ISR acreditado en 2016
Saldo de ISR por dividendos pendiente de
En este ejemplo el remanente de $27,358.00 se podrá acreditar contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales
de los mismos en los ejercicios 2017 y 2018. Hay que recordar
que cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
establecer una estrategia para recuperarlo y no perder el derecho del acreditamiento.
- Para los efectos del artículo 78 de la LISR, en el ejercicio en el que acrediten el impuesto conforme a lo anterior, los contribuyentes deberán disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en los términos de dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.4286.
Determinación de la Ufin del ejercicio 2016
$265,961.00
79,788.30
Ufin del ejercicio 2016
$111,951.70
Ajuste por acreditamiento
36,164.26
UFIN ajustada
$75,787.44
Impuesto acreditado
Ajuste a la CUFIN
$36,164.26
OBLIGACIONES ANTE EL PAGO DE DIVIDENDOS O
Medio de pago de los dividendos o utilidades distribuidas
El artículo 76, fracción XI, inciso a) de la Ley del ISR establece que tratándose de personas morales que hagan los pagos por
concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales
deberán efectuar los pagos con cheque nominativo “no negociable” del contribuyente expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos reguladas por el Banco de México a la cuenta de dicho accionista.
Entrega de comprobante fiscal de los dividendos o utilidades distribuidas
El artículo 76, fracción XI, inciso b) de la Ley del ISR establece que deberán proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos
por dividendos o utilidades distribuidas, comprobante fiscal en el
que se señale su monto, el impuesto sobre la renta retenido en
términos de los artículos 140 y 164 de la LISR, así como si éstos provienen de las cuentas establecidas en los artículos 77 y 85 de esta Ley, según se trate, o si se trata de los dividendos o utilidades
a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 de la LISR.
Este comprobante se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.
Presentar informativa de los dividendos o utilidades distribuidas
En términos del artículo Noveno, fracción X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2014 establece la obligación de
presentar informativa a más tardar el 15 de febrero de cada año la
información sobre este pago mediante el programa electrónica en la Declaración Informativa Múltiple (DIM), Anexo 2.
Catedrático en la FCA de la UNAM, Vicepresidente de eventos técnicos
del Colegio de Contadores Públicos de Chiapas y Articulista de las
revistas “Puntos Finos” y “Puntos Prácticos”
carlos.victorio@idfiscal.mx
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