Source: https://revuefiduciaire.grouperf.com/lien_bofip/index.php?mode=article&id=854-PGP&bg=1306&bd=1307&datePlan=2020-02-19&niv=4&dateVersion=2016-07-11
Timestamp: 2020-04-07 23:54:54+00:00
Document Index: 187621556

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', '§ 30', '§ 40', '§ 45', 'art. 145', '§ 50', 'art. 150', '§ 60', '§ 70', 'art. 137', '§ 100', 'art. 137', '§ 103', '§ 107', '§ 140', '§ 143', 'art. 158', "l'article 158", "l'article 158", "l'article 150", '§ 147', '§ 140', '§ 150', '§ 155', 'art. 244', '§ 70', 'art. 125', 'art.187', '§ 155', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 260', "l'article 163", "l'article 163", '§ 260', "l'article 163", '§ 185', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 260', '§ 210', '§ 40', '§ 260', '§ 180', 'art. 163', 'art. 150', '§ 270', 'art. 150', '§ 30', '§ 275', '§ 280', '§ 290', '§ 310', 'art. 163', 'art. 163', '§ 320', '§ 340', '§ 350', '§ 270', '§ 310', '§ 360', '§ 370', "l'article 163", '§ 380', '§ 260', '§ 390', '§ 400', '§ 410', '§ 310', '§ 420', '§ 430', '§ 290', '§ 432', 'art. 41', '§ 434', 'art. 171', '§ 436', '§ 438', "l'article 163", "l'article 41", '§ 440']

BOFiP-RPPM-RCM-40-30-20160711
1 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 1-11/07/2016)
10 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 10-11/07/2016)
30 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 30-11/07/2016)
Conformément aux dispositions de l' article L. 214-8 du CoMoFi et de l' article L. 214-24-34 du CoMoFi , le fonds commun de placement (FCP), qui n'a pas la personnalité morale, est une copropriété d'instruments financiers et de dépôts dont les parts sont émises et rachetées à la demande des porteurs à la valeur liquidative majorée ou diminuée, selon les cas, des frais et commissions.
Les parts peuvent être admises aux négociations sur un marché réglementé dans des conditions fixées par le décret n° 2011-922 du 1 er août 2011 .
40 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 40-11/07/2016)
45 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 45-11/07/2016)
Remarque : Le régime fiscal des porteurs de parts de sociétés de libre partenariat (SLP) est le même que celui applicable aux porteurs de parts de FPCI prenant la forme de FCP ( loi n° 2015-990 du 6 août 2015 pour la croissance, l'activité et l'égalité des chances économiques, art. 145 ).
50 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 50-11/07/2016)
Le régime d'imposition des produits réalisés par le fonds est différent selon qu'ils sont répartis entre les porteurs de parts ou qu'ils sont capitalisés. Le régime fiscal applicable en cas de capitalisation des produits est étudié au BOI-RPPM-PVBMI .
Remarque : Les gains réalisés par les fonds dans le cadre de leur gestion n'entrent pas dans le champ d'application du I de l' article 150-0 A du code général des impôts (CGI) , à la condition qu'aucune personne physique agissant directement ou par personne interposée ne possède plus de 10 % des parts du fonds (CGI, art. 150-0 A, III-2).
60 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 60-11/07/2016)
Le régime fiscal des sommes ou valeurs réparties par le fonds commun de placement aux porteurs de parts personnes physiques est notamment défini à l' article 137 bis du CGI , au 3 de l' article 158 du CGI , à l' article 193 du CGI et à l' article 199 ter A du CGI .
70 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 70-11/07/2016)
Ainsi, les sommes ou valeurs réparties par un fonds commun de placement constituent en principe des revenus de capitaux mobiliers perçus par les porteurs de parts à la date de cette répartition ( CGI, art. 137 bis, I-al. 1 ).
Toutefois, les distributions mentionnées au 7 et 7 bis du II de l' article 150-0 A du CGI constituent un coupon "plus-values" imposable suivant le régime des gains de cession de valeurs mobilières et droits sociaux prévu à l' article 150-0 A du CGI et suivants . Pour plus de précisions sur le régime fiscal applicable à ces distributions, il convient de se reporter au BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20 .
100 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 100-11/07/2016)
Le fait générateur de l'imposition personnelle de chacun des porteurs de parts d'un fonds commun de placement réside, non dans l'encaissement (par le dépositaire) des produits provenant du portefeuille ou des autres valeurs ou sommes composant les actifs du fonds, mais dans la mise en paiement effective de ces produits par le gérant du fonds, c'est-à-dire leur redistribution ou répartition entre les membres du fonds ( CGI, art. 137 bis, I-al. 1 ).
103 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 103-11/07/2016)
107 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 107-11/07/2016)
Les dispositions de l' article 41 sexdecies A de l'annexe III au CGI à l' article 41 sexdecies F de l'annexe III au CGI , de l' article 41 sexdecies H de l'annexe III au CGI , de l' article 41 duovicies E de l'annexe III au CGI et de l' article 280 A de l'annexe III au CGI définissent les conditions d'application relatives à la fonction de gérant ou de dépositaire des fonds.
140 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 140-11/07/2016)
La somme allouée à chaque part à l'occasion de toute répartition effectuée par le fonds est ventilée en fonction de sa nature et son origine (couponnage) pour permettre au bénéficiaire de déclarer distinctement la fraction de la somme répartie au regard du régime fiscal qui leur aurait été appliqué si les revenus n'avaient pas transité par le fonds ( BOI-RPPM-RCM-10-40 ).
Ainsi, les porteurs de parts personnes physiques sont soumis à l'impôt sur le revenu dans les conditions de droit commun sur les produits répartis par le fonds selon leur nature (dividendes, intérêts, etc.). Ces mêmes produits entrent dans le champ d'application des prélèvements non libératoires obligatoires prévus au I de l' article 117 quater du CGI et au I de l' article 125 A du CGI , sous réserve, le cas échéant, de la demande de dispense desdits prélèvements effectuée par les porteurs de parts dans les conditions prévues à l' article 242 quater du CGI ( BOI-RPPM-RCM-30-20 ).
143 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 143-11/07/2016)
- dividendes d'actions de sociétés éligibles à l'abattement de 40 % prévu au 2° du 3 de l' article 158 du CGI (CGI, art. 158, 3-4°) et autres revenus d'actions et produits assimilés non éligibles à ce même abattement. A cet égard, il est précisé qu'en application du 4° du 3 de l'article 158 du CGI, l'abattement de 40 % s'applique à la part des revenus, de même nature et origine que ceux mentionnés au 2° du 3 de l'article 158 du CGI, perçus via un FCP, lorsque celui-ci procède au couponnage de ses répartitions dans les conditions et suivant les modalités prévues au BOI-RPPM-RCM-20-10-30-10 et au BOI-RPPM-RCM-20-10-30-30 . Si une fraction de la répartition opérée par le FCP comprend des dividendes de sociétés immobilières d'investissement (SII), ceux-ci doivent être isolés pour permettre au bénéficiaire de faire application des dispositions du I de l' article 159 quinquies du CGI ;
- produits de placement à revenu fixe (pour plus de précisions sur ces produits et le régime fiscal qui leur est applicable, il convient de se reporter au BOI-RPPM-RCM-10-10 ). Ces produits comprennent notamment les intérêts d'obligations négociables non indexées émises en France, à raison de la fraction de la répartition correspondante à laquelle s'ajoute, le cas échéant, pour les titres émis avant 1987, le crédit d'impôt correspondant à la retenue à la source pratiquée prévue au 1 de l' article 119 bis du CGI . Le porteur de parts est soumis, le cas échéant, au prélèvement forfaitaire non libératoire de l'impôt sur le revenu prévu au I de l' article 125 A du CGI sur ces produits ;
- distributions mentionnées aux 7 et 7 bis du II de l' article 150-0 A du CGI ( BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20 ). Le porteur de parts est imposable dans les conditions prévues à l'article 150-0 A du CGI, avec application, le cas échéant, de l'abattement pour durée de détention de de droit commun mentionné au 1 de l' article 150-0 D du CGI .
147 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 147-11/07/2016)
Remarque 1 : Concernant les dividendes d'actions de SICAV et revenus provenant de parts d'autres fonds communs de placement, ces produits qui ont transité par le FCP effectuant une répartition ont en principe fait l'objet, lors de leur encaissement par ce fonds, d'une ventilation entre les diverses catégories énumérées au I-B-1 § 140 . Il est tenu compte de cette ventilation pour l'établissement de celle des produits répartis par le fonds.
Remarque 2 : Les dividendes et produits de placement à revenu fixe payés dans un État ou territoire non-coopératif (ETNC) sont soumis aux prélèvements libératoires au taux majoré prévu au 2 de l' article 187 du CGI et au III de l' article 125 A du CGI .
150 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 150-11/07/2016)
À l'égard des non-résidents, comme à l'égard des résidents, le régime applicable aux revenus ou produits distribués par le fonds est donc fonction à la fois de la source, française ou étrangère, de ces revenus et produits et de la catégorie, distributions ou intérêts et revenus assimilés, dont ils relèvent ( BOI-RPPM-RCM-10-40 ).
Ainsi, sous réserve des précisions figurant au § 155 , les revenus, produits, plus-values et fractions d'actifs distribués par le fonds commun aux non-résidents donnent lieu :
- à concurrence de la quote-part des produits mentionnés au 1 de l' article 119 bis du CGI , à la retenue à la source prévue par ce même 1 au taux prévu au 1 de l' article 187 du CGI ;
- à concurrence des distributions mentionnées aux f bis et f ter du I de l' article 164 B du CGI et imposables dans les conditions prévues à l' article 244 bis B du CGI , au prélèvement au taux de 45 % ou 75 % selon l’État de résidence fiscale du bénéficiaire (CGI, art. 244 bis B ; BOI-RPPM-PVBMI-10-30-20 au II-B-1-b § 70 à 90 ) ;
- à concurrence de la quote part des revenus de capitaux mobiliers, de source française et étrangère, payés dans un État ou territoire non coopératif au sens de l' article 238-0 A du CGI , à une imposition à la source au taux majoré de 75 % ( CGI, art. 125 A-III et III bis-11° ; CGI, art.187-2 ).
155 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 155-11/07/2016)
Il est admis que les bénéficiaires qui sont résidents d'un pays lié à la France par une convention fiscale internationale peuvent se prévaloir des clauses de cette convention en vue d'obtenir la limitation ou la suppression des retenues à la source détaillées au § 150 . Cette tolérance ne s'applique pas lorsque les produits ou revenus concernés sont payés dans un État ou territoire non coopératif au sens de l' article 238-0 A du CGI .
160 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 160-11/07/2016)
Les fonds de capital investissement prévus à l' article L. 214-27 du CoMoFi constituent une catégorie de fonds orientés vers l'investissement risqué et ouverts à des investisseurs non professionnels qui regroupe les fonds communs de placement à risque (FCPR - CoMoFi, art. L. 214-28 ), les fonds communs de placement dans l'innovation (FCPI - CoMoFi, art. L. 214-30 ) et les fonds d'investissement de proximité (FIP - CoMoFi, art. L. 214-31 ).
Par ailleurs, les fonds professionnels de capital investissement prévus à l' article L. 214-159 du CoMoFi et régis par les dispositions prévues à l'article L. 214-28 du CoMoFi, à l'article L. 214-30 du CoMoFi et à l'article L. 214-31 du CoMoFi (anciens FCPR dits "à procédure allégée" dénommés ci-après FPCI) constituent également des fonds de capital investissement. Ils ont toutefois la particularité d'être ouverts aux seuls investisseurs professionnels.
170 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 170-11/07/2016)
Les FCP, qui n'ont pas la personnalité morale, sont des copropriétés d'instruments financiers (valeurs mobilières et instruments financiers à terme) et de dépôts (bancaires) dont les parts sont émises et rachetées, à la demande des porteurs, pour leur valeur liquidative majorée ou diminuée, selon le cas, des frais de commissions ( CoMoFi, art. L. 214-8 ). A la différence des parts de FCP « ordinaires », les parts de FCPR et de FCPI sont cessibles.
Sous réserve de diverses adaptations prévues à l' article L. 214-28 du CoMoFi et à l' article L. 214-30 du CoMoFi destinées à tenir compte de la spécificité de leur actif, les FCPR et les FCPI sont soumis aux mêmes règles juridiques que les FCP.
180 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 180-11/07/2016)
- les FCPR et FPCI dits « juridiques » dont l'actif, défini à l' article L. 214-28 du CoMoFi , comprend une fraction minimale de valeurs mobilières non cotées et de parts de société à responsabilité limitée. Leur régime fiscal ainsi que celui de leurs porteurs de parts suivent ceux des FCP ;
- les FCPR et FPCI dits « fiscaux » sont des FCPR et FPCI « juridiques » dont l'actif répond également aux conditions prévues au II de l' article 163 quinquies B du CGI . Les porteurs de parts bénéficient sous certaines conditions d'un régime fiscal favorable (cf. II-B § 260 et suiv. ) ;
Remarque : Les porteurs de parts de FIP bénéficient du même régime fiscal favorable que celui applicable aux porteurs de parts de FCPR et FPCI « fiscaux » lorsque le FIP est également un FCPR ou FPCI « fiscal », c'est-à-dire que son actif répond à la fois aux conditions prévues par l' article L.214-31 du CoMoFi et à celles prévues au II de l'article 163 quinquies B du CGI.
- les FCPI sont des FCPR ou FPCI « juridiques » ( CoMoFi, art. L. 214-30 ) dont l'investissement est orienté principalement vers les entreprises innovantes. Les porteurs de parts personnes physiques de FCPI peuvent bénéficier du régime de faveur, prévu à l'article 163 quinquies B du CGI, applicable aux porteurs de parts de FCPR et FPCI « fiscaux » (cf. II-B § 260 et suiv. ) dans les conditions prévues au III bis de l'article 163 quinquies B du CGI. À cet égard et toutes conditions étant par ailleurs remplies, le quota d'investissement fiscal prévu au 1° du II du même article n'est pas exigé des FCPI.
185 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 185-11/07/2016)
Remarque : Il est rappelé que les porteurs de parts personnes physiques de FCPI et FIP peuvent bénéficier de la réduction d'impôt sur le revenu dans les conditions prévues à l' article 199 terdecies-0 A du CGI à raison des versements effectués au titre des souscriptions en numéraire de parts de ces fonds.
190 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 190-11/07/2016)
L' article 163 quinquies B du CGI et le 1 du III de l' article 150-0 A du CGI prévoient des dispositions particulières en faveur des personnes physiques qui souscrivent des parts de FCPR ou FCPI fiscaux ou des parts de FCPI. Ces dispositions exonèrent de l'impôt sur le revenu, sous certaines conditions, respectivement les produits de ces parts ainsi que les plus-values réalisées à l'occasion de la cession des parts.
200 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 200-11/07/2016)
- au II-A § 210 , s'agissant des dispositions applicables en matière d'impôt sur le revenu à l'ensemble des FCPR ;
- au II-B § 260 à 438 , s'agissant du régime de faveur institué par l' article 163 quinquies B du CGI ;
Le régime fiscal des plus-values réalisées lors de la cession ou du rachat des parts de ces fonds ou lors de la dissolution de tels fonds est étudié au BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10 .
210 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 210-11/07/2016)
Sous réserve des dispositions particulières de l' article 163 quinquies B du CGI , les FCPR (et les FPCI qui prennent la même forme) sont soumis aux mêmes règles juridiques que les FCP (cf. I-A § 40 )
Les distributions d'une fraction des actifs et de plus-values par un FCPR ou un FPCI font l'objet de règles particulières étudiées au BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20 .
260 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 260-11/07/2016)
Les personnes physiques résidentes qui souscrivent des parts de FCPR et FPCI « fiscaux » (cf. II § 180 ) ou de FCPI bénéficient d’un régime fiscal favorable qui consiste en une exonération d'impôt sur le revenu des sommes ou valeurs distribuées et des gains de cession ou d’opérations assimilées se rapportant à ces parts, sous réserve du respect des conditions cumulatives suivantes ( CGI, art. 163 quinquies B, I et II et CGI, art. 150-0 A, III ) :
270 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 270-11/07/2016)
- et une exonération d'impôt sur le revenu des plus-values réalisées à l’occasion de la cession ou du rachat des parts ( CGI, art. 150-0 A, III-1 ; BOI-RPPM-PVBMI-10-20 au I § 30 et suiv. ).
En revanche, les distributions et gains considérés restent soumis aux prélèvements sociaux conformément au 8° du II de l' article L. 136-7 du code de la sécurité sociale (CSS) .
275 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 275-11/07/2016)
Remarque : Les distributions mentionnées aux 7 et 7 bis du II de l' article 150-0 A du CGI sont imposables suivant le régime des gains de cession de valeurs mobilières et droits sociaux prévu au même article 150-0 A du CGI ( BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20 ).
280 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 280-11/07/2016)
290 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 290-11/07/2016)
310 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 310-11/07/2016)
L' article 163 quinquies B du CGI prévoit une exonération d'impôt sur le revenu des sommes ou valeurs auxquelles donnent droit les parts des FCPR ou FPCI "fiscaux" (CGI, art. 163 quinquies B, I) et des FCPI (CGI, art. 163 quinquies B, III bis) au titre de la période couverte par l'engagement de conservation de ces parts et de la période suivante.
320 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 320-11/07/2016)
340 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 340-11/07/2016)
Sont exonérées d'impôt sur le revenu les sommes ou valeurs distribuées par le fonds aux porteurs de parts au prorata de leurs droits et qui constituent, pour les bénéficiaires, des revenus de capitaux mobiliers conformément aux dispositions de l' article 137 bis du CGI . Les produits concernés comprennent la totalité des produits courants du portefeuille, intérêts, arrérages, dividendes et produits des sommes momentanément disponibles ainsi que les primes et lots attachés à des obligations émises en France.
Cette exonération s'applique également aux sommes ou valeurs reçues au titre de la distribution d’une fraction des actifs pour la fraction qui excède l’amortissement des parts ou au titre de la distribution des plus-values de cession d'actifs du fonds. Ces distributions sont mentionnées aux 7 et 7 bis du II de l' article 150-0 A du CGI .
350 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 350-11/07/2016)
Les sommes ou valeurs ainsi réparties entre les porteurs de parts personnes physiques ne sont exonérées d'impôt sur le revenu que si elles sont immédiatement réinvesties dans le fonds et demeurent indisponibles pendant la période couverte par l'engagement de conservation des parts (cf. II-B § 270 et II-B-1 § 310 et suiv. ). Il est précisé qu’en cas de réinvestissement, le montant des sommes ou valeurs réinvesties est net des prélèvements sociaux.
360 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 360-11/07/2016)
370 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 370-11/07/2016)
Aux termes du III de l' article 163 quinquies B du CGI , les sommes ou valeurs qui ont été exonérées d'impôt sur le revenu en vertu du I et du III bis de cet article sont ajoutées au revenu imposable de l'année au cours de laquelle le fonds ou le contribuable cesse de remplir les conditions fixées aux I et II (FCPR ou FPCI "fiscaux") ou aux I et III bis (pour les FCPI) de l'article 163 quinquies B du CGI.
380 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 380-11/07/2016)
Dans l'hypothèse où la condition relative à l'absence de participation substantielle du porteur de parts du fonds dans le capital d'une société figurant à son actif (cf. II-B § 260 ) n'est plus respectée au cours de la période de conservation des parts du fonds, l'exonération cesse de s'appliquer aux distributions effectuées à compter de l'année au cours de laquelle cette condition n'est plus respectée. En revanche, les exonérations obtenues au titre des années précédentes restent acquises.
390 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 390-11/07/2016)
400 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 400-11/07/2016)
410 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 410-11/07/2016)
Les sommes ou valeurs à rattacher à ladite année s'entendent du montant total des produits précédemment exonérés (cf. II-B-1 à II-B-1-a § 310 à 360 ) et revenant au porteur au titre des parts concernées, pour la période pendant laquelle les conditions mises à l'octroi de l'exonération ont été remplies. Les produits de cette période non encore mis en distribution à la date à laquelle ces conditions ont cessé d'être remplies sont imposables dans les conditions de droit commun au titre de l'année de la mise en distribution.
420 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 420-11/07/2016)
Il résulte des dispositions du deuxième alinéa du III de l' article 163 quinquies B du CGI que l'exonération d'impôt sur le revenu des sommes ou valeurs auxquelles donnent droit les parts souscrites est maintenue en cas de cession de ces parts, pendant la période couverte par l'engagement de conservation, par le contribuable lorsque lui-même ou son conjoint ou partenaire lié par un PACS soumis à une imposition commune se trouve dans l'un des quatre cas suivants :
- invalidité correspondant au classement dans la deuxième ou la troisième des catégories prévues à l' article L. 341-4 du CSS (invalides absolument incapables d'exercer une profession quelconque et invalides qui sont, en outre, dans l'obligation d'avoir recours à l'assistance d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie) ;
430 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 430-11/07/2016)
Sur les dispositions applicables, il convient de se reporter notamment au II-A § 290 .
432 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 432-11/07/2016)
Cet engagement est obligatoirement constaté par un acte écrit qui est établi à l'occasion de chaque souscription. Il mentionne le nombre de parts, leur catégorie, la date et le montant total de la souscription réalisée ( CGI, ann. III, art. 41 W ). Les bulletins de souscription de parts du fonds, dès lors qu'ils comportent la mention des engagements du porteur de parts, peuvent tenir lieu d'acte d'engagement.
434 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 434-11/07/2016)
Afin de permettre aux FCPR, aux FPCI "fiscaux" ainsi qu'aux FCPI de satisfaire à leurs propres obligations déclaratives, le porteur de parts doit informer la société de gestion du fonds ( CGI, ann. II, art. 171 AT ) :
Les modalités concrètes de cette information sont laissées à l’initiative de la société de gestion du fonds, mais elles doivent permettre à la société de gestion ou au dépositaire des actifs du fonds de connaître précisément le régime fiscal applicable aux distributions ou aux rachats de parts effectués pour établir la déclaration annuelle des opérations sur valeurs mobilières (imprimé fiscal unique - IFU) n° 2561 (CERFA n° 11428), disponible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr .
436 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 436-11/07/2016)
Le fonds s'engage à respecter, en ce qui le concerne, les conditions prévues au I et au II de l' article 163 quinquies B du CGI .
En vertu des dispositions de l' article 41 X de l'annexe III au CGI , le gérant ou le dépositaire des actifs du fonds agissant pour le compte du gérant, adresse avant le 16 février de chaque année, à la direction départementale ou, le cas échéant, régionale des finances publiques désignée à l' article 41 duovicies G de l'annexe III au CGI :
438 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 438-11/07/2016)
L' article 41 Y de l'annexe III au CGI prévoit enfin qu'en cas de rupture de l'engagement prévu au I de l' article 163 quinquies B du CGI , le gérant ou le dépositaire doit mentionner :
- sur le relevé visé à l' article 41 sexdecies F de l'annexe III au CGI , le montant global des sommes ou valeurs auxquelles donnent droit les parts initialement souscrites qui ont bénéficié de l'exonération d'impôt sur le revenu instituée par le I de l'article 163 quinquies B du CGI ;
- sur le relevé prévu à l' article 41 duovicies G de l'annexe III au CGI , les renseignements relatifs aux rachats ou cessions de parts en vue de permettre le contrôle des plus-values déclarées par les contribuables.
En pratique, les renseignements qui doivent être fournis à l'administration fiscale par les gérants ou leurs mandataires ou les dépositaires des actifs du fonds, en application de l'article 41 Y de l'annexe III au CGI, sont mentionnés sur la déclaration IFU n° 2561 (CERFA n° 11428), disponible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr , prévue au 1 de l' article 242 ter du CGI ( BOI-RPPM-PVBMI-40-30-40 ).
440 (BOFiP-RPPM-RCM-40-30-§ 440-11/07/2016)