Source: http://uniondeemprendedores.org/uniondeemprendedores/ayuda-emprendedor-2/ayuda-emprendedores-2/
Timestamp: 2018-05-20 19:47:06
Document Index: 404851277

Matched Legal Cases: ['artículo 5', 'artículo 7', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 13', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 23', 'artículo 24', 'artículo 25', 'artículo 25', 'artículo 11', 'artículo 25', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 22', 'artículo 32', 'artículo 21', 'artículo 33', 'artículo 34', 'artículo 35', 'artículo 37', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 2', 'artículo 7', 'artículo 9']

el febrero 17, 2015 en Ayuda Emprendedor, Formacion
.Las principales novedades introducidas por la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades en relación con el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, son las siguientes, indicadas de forma sucinta:
La Ley 27/2014 incorpora el concepto de actividad económica en su artículo 5 sin presentar diferencias relevantes respecto al concepto tradicionalmente utilizado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Además, este artículo permite analizar el concepto de actividad económica a nivel de grupo mercantil. Asimismo, se introduce el concepto de entidad patrimonial, que toma como punto de partida a las sociedades cuya actividad principal consiste en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, si bien se acomoda a las necesidades específicas de este Impuesto. En concreto, se entiende por entidad patrimonial y por tanto, no realiza una actividad económica, aquella en la que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a una actividad económica.
En esta nueva ley se mencionan expresamente los supuestos en los que determinados valores no se computan a los efectos de considerar una entidad patrimonial.
En el artículo 7 se incorporan al Impuesto sobre Sociedades las sociedades civiles que tienen objeto mercantil, y que tributaban hasta la aprobación de esta Ley como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a través del régimen de atribución de rentas. Esta medida requiere incorporar un régimen transitorio en el IRPF que regule la traslación de este tipo de entidades como contribuyentes del IRPF a contribuyentes de este Impuesto. El artículo 9 Ley 27/2014 dedicado a las exenciones subjetivas, incluye dos nuevos supuestos que estaban dispersos en otras normas: – Las Agencias Estatales a que se refieren las disposiciones adicionales primera, segunda y tercera de la Ley 28/2006, de 18 de julio, de las Agencias estatales para la mejora de los servicios públicos, así como aquellos Organismos públicos que estuvieran totalmente exentos de este Impuesto y se transformen en Agencias estatales. 2 – El Consejo Internacional de Supervisión Pública en estándares de auditoría, ética profesional y materias relacionadas Asimismo, se indica expresamente en el artículo 9.4 que los partidos políticos estarán parcialmente exentos en los términos de la Ley Orgánica 8/2007 sobre financiación de los partidos políticos.
 Imputación temporal: Se actualiza el principio de devengo en consonancia con el recogido en el ámbito contable del Plan General de Contabilidad así como en el Plan General de Contabilidad para PYMES, quedando redactado el artículo 11.1 “Los ingresos y gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro, respetando la debida correlación entre unos y otros”.
El artículo 11.4 Ley 27/2014 se corresponde con el antiguo 19.4 TRLIS y ha sido modificado con el objeto de solucionar los problemas de interpretación que pudieran surgir cuando, en el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, llegado el vencimiento del plazo no se realizará el pago. El nuevo artículo 11.4 indica que en estos supuestos, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo. Asimismo, añade que no resultará fiscalmente deducible el deterioro de valor de los créditos respecto de aquel importe que no haya sido objeto de integración en la base imponible por aplicación del criterio del artículo 11.4, hasta que ésta se realice. También, la nueva ley permite aplicar el criterio de operaciones a plazos o con precio aplazado a cualquier tipo de operaciones, mientras que en el TRLIS únicamente se hacía referencia a las ventas y ejecuciones de obra.
El artículo 11.9 introduce un diferimiento en la integración en la base imponible de las rentas negativas que pudieran generarse en la transmisión de elementos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, intangibles y valores representativos de deuda, cuando dicha transmisión se realiza en el ámbito de un grupo de sociedades. Adicionalmente, en los supuestos de rentas negativas generadas en la transmisión de valores representativos de la participación en capital o en fondos propios regulado en el artículo 11.10 y generadas en la transmisión de un establecimiento permanente recogido en el artículo 11.11, se garantiza la neutralidad y se evitan supuestos de doble imposición a través de un mecanismo que limita las rentas negativas a las realmente obtenidas en el seno del grupo mercantil, añadiendo que la minoración de las rentas positivas no se producirá si el contribuyente prueba que esas rentas han tributado efectivamente a un tipo de gravamen de, al menos, un 10 por ciento.
El artículo 12.2 elimina el límite anual máximo fijado para la deducibilidad de la amortización de los elementos de inmovilizado intangible con vida útil definida así como los requisitos que debían cumplir.
El nuevo artículo establece que el inmovilizado intangible con vida útil definida se amortizará atendiendo a la duración de la misma.
En concreto, se establece como novedad la no deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de deuda, así como también del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangibles, incluido el fondo de comercio. La razón por la que se establece la no deducibilidad del deterioro correspondiente a estos elementos patrimoniales es porque la imputación como gasto en la base imponible ya se realiza de manera sistemática mediante la amortización o mediante una regla especial de imputación del gasto cuando no existe dicha amortización, favoreciendo la nivelación de la base imponible, con independencia del devenir de la actividad económica. Debe hacerse una excepción en relación con los terrenos, que, salvo supuestos muy excepcionales, no son objeto de amortización y a los que resulta de aplicación la misma regla señalada de no deducibilidad de las pérdidas por deterioro.
En cuanto a las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, el nuevo artículo 13 mantiene los límites previstos en el TRLIS, si bien se eliminan determinados supuestos en los que la contabilidad actualmente no reconoce la existencia de deterioro, por lo que no cabe plantearse su deducibilidad.
Por otra parte, señalar que la nueva Ley 27/2014 ha eliminado la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales de las productoras.
de determinados gastos: En primer lugar, la norma fiscal se separa de la contabilidad en aquellos instrumentos financieros que mercantilmente representan participaciones en el capital o fondos propios de entidades, y, sin embargo, contablemente tienen la consideración de pasivo financiero. En estos supuestos, la normativa fiscal, en su artículo 15.a), opta por atribuir a estos instrumentos el tratamiento fiscal que corresponde a cualquier participación en el capital o fondos propios de entidades, con independencia de que la contabilidad altere dicha naturaleza, como pudiera ocurrir con las acciones sin voto o las acciones rescatables. Asimismo, se atrae al tratamiento fiscal de la financiación propia a los préstamos participativos otorgados por entidades pertenecientes al mismo grupo de sociedades, equiparando el tratamiento fiscal que corresponde a la financiación vía aportaciones a los fondos propios o vía préstamo participativo dentro de un grupo mercantil.
En segundo lugar, se limita en el artículo 15.e) la deducibilidad fiscal de las atenciones a clientes, hasta el 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios de la entidad, mientras que la deducibilidad de cuantías inferiores está sometida a las reglas generales de registro, justificación e imputación temporal.
En el ámbito de las operaciones vinculadas esta Ley presenta novedades en el artículo 18.3, en relación con la documentación específica a elaborar por las entidades afectadas, que tendrá un contenido simplificado para aquellas entidades o grupos de entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros. Este contenido simplificado resultará de aplicación a determinadas operaciones y en otros supuestos no será exigible.
También en el artículo 18.2 último párrafo, se introduce de forma novedosa la restricción del perímetro de vinculación en el ámbito de la relación socio-sociedad, que queda fijado en el 25 por ciento de participación. Asimismo, se han eliminado tres supuestos en los que se consideraban personas o entidades vinculadas:
b) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los sociosprofesionales por la prestación de servicios a la entidad no sea inferior al 75 por ciento del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios
. c) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a cada uno de los sociosprofesionales cumplan los siguientes requisitos:
Respecto a los acuerdos previos de valoración que los contribuyentes soliciten a la Administración tributaria, el artículo 18.9 amplía los efectos de los acuerdos adoptados por cuanto se establece la facultad de que aquellos alcancen a las operaciones de períodos impositivos anteriores siempre que no hubiese prescrito el derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación ni hubiese liquidación firme que recaiga sobre las operaciones objeto de solicitud.
El nuevo artículo 18.11 desarrolla con más detalle el tratamiento que debe darse a la diferencia entre el valor convenido de la operación y el valor de mercado en los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación socios o partícipes-entidad. No obstante, se establece la no aplicación de este criterio cuando se proceda a la restitución patrimonial entre las personas o entidades vinculadas en los términos que reglamentariamente se establezcan. Esta restitución no determinará la existencia de renta en las partes afectadas.
Por último, debe mencionarse la modificación del régimen sancionador regulado en el artículo 18.13, que se convierte en menos gravoso, y la estanqueidad de la valoración realizada conforme a esta regulación específica de las operaciones vinculadas con la valoración que se pudiera hacer en otros ámbitos, como pudiera ser el supuesto del valor en aduana, recogida en el artículo 18.14 Ley 27/2014.
La Ley 27/2014 no aporta novedades relevantes respecto a la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles del artículo 23 y a la regulación de la obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias en el artículo 24
Sin embargo, en el artículo 25 Ley 27/2014 se introduce una importante novedad, la Reserva de capitalización, que consiste en la en la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible, sin que se establezca requisito de inversión alguno de esta reserva en algún tipo concreto de activo. Con esta medida se pretende potenciar la capitalización empresarial mediante el incremento del patrimonio neto, y, con ello, incentivar el saneamiento de las empresas y su competitividad.
En concreto, los contribuyentes que tributen al tipo de gravamen del 25 por ciento, las entidades de nueva creación y las entidades que tributan al 30 por ciento, tendrán derecho a una reducción en la base imponible del 10 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
b) Que se dote una reserva por el importe de la reducción, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo previsto en la letra anterior
En ningún caso, el derecho a la reducción prevista en el artículo 25.1 podrá superar el importe del 10 por ciento de la base imponible positiva del período impositivo previa a esta reducción, a la integración a que se refiere el apartado 12 del artículo 11 de esta Ley (dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de determinados deudores) y a la compensación de bases imponibles negativas.
Adicionalmente, con el objeto de evitar la adquisición de sociedades inactivas o cuasi-inactivas con bases imponibles negativas, en el apartado 4 del mencionado artículo se establecen medidas que impiden su aprovechamiento, incidiendo en la lucha contra el fraude fiscal, en concreto, la nueva ley indica que no podrá compensarse bases imponibles negativas, además de en los supuestos recogidos en el antiguo artículo 25.2 TRLIS, cuando la entidad adquirida se encuentre en alguna de las siguientes circunstancias:
Tratamiento de doble imposición
. La Ley 27/2014 incorpora un régimen de exención general para participaciones significativas, aplicable tanto en el ámbito interno como internacional. Este nuevo mecanismo de exención constituye un mecanismo de indudable relevancia para favorecer la competitividad y la internacionalización de las empresas españolas. Asimismo, el régimen de exención en el tratamiento de las plusvalías de origen interno simplifica considerablemente la situación previa
En concreto, el artículo 21 exige los siguientes requisitos: a) El porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad sea, al menos, del 5 por ciento o bien que el valor de adquisición de la participación sea superior a 20 millones de euros.
La participación correspondiente se deberá poseer de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deberá mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo.
En el supuesto de que la entidad participada obtenga dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades en más del 70 por ciento de sus ingresos, la aplicación de esta exención respecto de dichas rentas requerirá que el contribuyente tenga una participación indirecta en esas entidades que cumpla los requisitos señalados en esta letra, salvo que el contribuyente acredite que se han integrado en la base imponible de la entidad participada sin tener derecho a la aplicación de un régimen de exención o de deducción por doble imposición.
b) Adicionalmente, en el caso de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, que la entidad participada haya estado sujeta y no exenta por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto a un tipo nominal de, al menos, el 10 por ciento en el ejercicio en que se hayan obtenido los beneficios que se reparten o en los que se participa. Por tanto, en el ámbito internacional, se ha eliminado el requisito relativo a la realización de actividad económica, si bien se incorpora un requisito de tributación mínima que se establece en el 10 por ciento de tipo nominal, entendiéndose cumplido este requisito en el supuesto de países con los que se haya suscrito un Convenio para evitar la doble imposición internacional.
En el supuesto de que la entidad participada no residente obtenga dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades, la aplicación de esta exención requerirá que el requisito previsto en esta letra b) se cumpla, al menos, en la entidad indirectamente participada.
Asimismo, se establece una regla para determinar la aplicación del régimen de exención cuando se participe en una entidad que, a su vez, posea participaciones en otras, de acuerdo con una regla proporcional.
No obstante, no se aplicará la exención, respecto del importe de aquellos dividendos o participaciones en beneficios cuya distribución genere un gasto fiscalmente deducible en la entidad pagadora.
En el artículo 21.2 Ley 27/2014 se modifica el tratamiento de la doble imposición en las operaciones de préstamo de valores y se homogeneíza con otro tipo de contratos con idénticos efectos económicos, como pudieran ser determinadas operaciones de venta con pacto de recompra de acciones o equity swap, cuando el denominador común en todas ellas es que el perceptor jurídico de los dividendos o participaciones en beneficios tiene la obligación de restituirlos a su titular económico. En este caso, se regula expresamente que la exención se aplicará, en caso de proceder, por el titular económico de los dividendos cuando no es coincidente con el titular jurídico.
Asimismo, se establece en el artículo 21.3 el régimen de exención respecto de las rentas positivas obtenidas en la transmisión de la participación en una entidad, cuando se cumplan los requisitos ya mencionados del artículo 21.1 Ley 27/2014. También se fijan reglas de determinación de la exención de manera proporcional:
– En el caso de que los requisitos exigidos se hayan cumplido en algunos períodos impositivos, pero no en todos.
– Cuando se participe indirectamente en varias entidades respecto de las cuales, solo algunas de ellas cumplieran los requisitos exigidos.
El artículo 21.5 recoge determinados supuestos en los que no se aplicará la exención derivada de la transmisión de valores:
– En el caso de transmisión de participaciones en una entidad patrimonial.
– En el caso de transmisión de participaciones en una Agrupación de interés económico española o europea.
– En el caso de transmisión de participaciones en una entidad en la que, al menos, el 15% de sus rentas sean objeto de transparencia fiscal internacional.
Por último, destacar respecto de la exención regulada en el artículo 21 Ley 27/2014 que no resultará aplicable cuando la entidad participada sea residente en un país o territorio calificado como paraíso fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Unión Europea y el contribuyente acredite que su constitución y operativa responde a motivos económicos válidos y que realiza actividades económicas.
Por otra parte, la Ley 27/2014 mantiene la exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente recogida en el artículo 22, únicamente se introduce como novedad la definición de establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre Sociedades, así como también las circunstancias que deben concurrir para que se considere que un contribuyente opera mediante establecimientos permanentes distintos en un determinado país.
En lo que respecta a Deducciones para evitar la doble imposición, la Ley 27/2014 las regula en los artículos 31 y 32, en los mismos términos que el TRLIS con la principal diferencia que las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra podrán deducirse en los períodos impositivos siguientes, eliminando el límite temporal anterior de 10 años. Esta extensión del plazo para aplicar estas deducciones va acompañada de la limitación a un período de 10 años, del plazo de que dispone la Administración para comprobar las deducciones pendientes. Asimismo, en la Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y participaciones en beneficios regulada en el artículo 32 se introducen novedades muy similares a las ya mencionadas para el artículo 21 con el objeto de adaptarlo al nuevo mecanismo para evitar la doble imposición previsto en esta ley.
– El primero consiste en la reducción del tipo de gravamen general, que pasa del 30 al 25 por ciento, de manera que España se sitúa en un nivel sustancialmente inferior de tributación en relación con países de nuestro entorno. No obstante, en el caso de entidades de nueva creación, el tipo de gravamen se mantiene en el 15 por ciento para el primer período impositivo en que obtienen una base imponible positiva y el siguiente, sin que este tipo reducido pueda aplicarse a las entidades patrimoniales.
– Esta disminución va acompañada de un segundo elemento consistente en equiparar el tipo de gravamen general con el de la pequeña y mediana empresa, eliminándose de esta manera una diferencia de tipos de gravamen que organismos internacionales, como el Fondo Monetario Internacional, consideran como un desincentivo o un obstáculo al crecimiento empresarial, al incremento de la productividad, de manera que permite simplificar la aplicación del Impuesto.
1. Se mantiene la Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla regulada en el artículo 33 Ley 27/2014 y la Bonificación por prestación de servicios públicos locales del artículo 34.
4. Se mantiene, mejorada, la deducción por investigación, desarrollo e innovación tecnológica en el artículo 35 Ley 27/2014 y las deducciones por creación de empleo en el artículo 37, incluyendo la correspondiente a los trabajadores con discapacidad en artículo 38 Ley 27/2014. No obstante, dado que los porcentajes de deducción no se ven alterados, en general, respecto de la normativa anterior, la minoración del tipo de gravamen se traduce en un incremento efectivo de los referidos incentivos.
Por una parte, con el objeto de beneficiar el desarrollo de la industria cinematográfica española, se incrementa el porcentaje de deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales al 20 por ciento para el primer millón de euros, lo que, unido a la referida reducción del tipo de gravamen potencia sustancialmente la deducción destinada al cine y a las series audiovisuales. Si la producción supera dicho importe, el exceso tendrá una deducción del 18 por ciento. Asimismo, se introduce un requisito de territorialización, que garantiza la aplicación del incentivo en producciones realizadas sustancialmente en España. El importe de esta deducción no podrá ser superior a 3 millones de euros. También se introduce un nuevo incentivo fiscal en el supuesto de espectáculos en vivo de las artes escénicas y musicales.
Por otra parte, para el caso de grandes producciones internacionales se establece una deducción del 15 por ciento de los gastos realizados en territorio español, siempre que éstos sean de, al menos, de 1 millón de euros, con la finalidad de atraer a España este tipo de producciones que tienen un alto impacto económico y, en especial, turístico.
Con el objeto de garantizar la aplicación práctica de la deducción prevista para productores que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales, se establece un mecanismo de monetización contenido en el artículo 39.3 Ley 27/2014, similar al ya existente para la deducción por I+D+i.
. Los regímenes especiales del Impuesto también son objeto de revisión general, como consecuencia de:
 En primer lugar, este régimen se configura expresamente como el régimen general aplicable a las operaciones de reestructuración, desapareciendo, por tanto, la opción para su aplicación, y estableciéndose una obligación genérica de comunicación a la Administración tributaria de la realización de operaciones que aplican el mismo.
 La segunda novedad destacable se basa en la desaparición del tratamiento fiscal del fondo de comercio de fusión, consecuencia inmediata de la aplicación del régimen de exención en la transmisión de participaciones de origen interno, que hace innecesario el mantenimiento de este mecanismo complejo como instrumento para eliminar la doble imposición. Esta novedad simplifica de manera considerable la aplicación del Impuesto, eliminando la necesidad de prueba de una tributación en otro contribuyente, de difícil cumplimiento en ocasiones, como es el supuesto de adquisición de participaciones a través de un mercado organizado.
 Como tercera novedad, se establece expresamente la subrogación de la entidad adquirente en las bases imponibles negativas generadas por una rama de actividad, cuando la misma es objeto de transmisión por otra entidad, de manera que las bases imponibles acompañan a la actividad que las ha generado, cualquiera que sea el titular jurídico de la misma.
 Finalmente, se regula expresamente la inaplicación parcial del régimen y la circunscripción de las regularizaciones que pudieran efectuarse al ámbito de la ventaja fiscal obtenida en este tipo de operaciones.
Esta minoración del tipo de gravamen se ve acentuada mediante la novedosa reserva de nivelación de bases imponibles negativas, que supone una reducción de la misma hasta un 10 por ciento de su importe.
Esta medida resulta más incentivadora que el comúnmente denominado «carry back» en relación con el tratamiento de las bases imponibles negativas, ya que permite minorar la tributación de un determinado período impositivo respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los 5 años siguientes, anticipando, así, en el tiempo la aplicación de las futuras bases imponibles negativas. De no generarse bases imponibles negativas en ese período, se produce un diferimiento durante 5 años de la tributación de la reserva constituida.
Unión de Emprendedores pone a la disposición de todos los Emprendedores,“la consulta gratuita al experto”, Nuestros expertos estarán encantados de resolver todas sus consultas.
Información facilitada por la agencia tributaria (http://www.agenciatributaria.es)
Etiquetas: IMPUESTO SOCIEDADES, NOVEDADES Sin Comentarios »
La Agencia tributaria a emitido una nueva nota de prensa para facilitar a las familias la información de estas nuevas deducciones y la posibilidad de solicitar el abono anticipado.
 Las nuevas deducciones por familia numerosa y personas con discapacidad a cargo se podrán obtener de forma anticipada, mes a mes
 La Agencia Tributaria ha comenzado a enviar cartas a los posibles beneficiarios informando de los requisitos y procedimiento para la solicitud del cobro mensual
 Los beneficiarios deberán presentar un formulario de solicitud, individual o colectivo, por cada una de las deducciones a las que tengan derecho
 La solicitud se podrá presentar por internet o teléfono a partir del 7 de enero y presencialmente desde el 3 de febrero
Las deducciones se incluirán en la declaración anual de IRPF del 2015, a presentar en 2016, donde se regularizarán las cantidades que se hubieran percibido como abono anticipado.
Procedimiento para la solicitud del pago anticipado Una vez cumplimentado, el modelo de solicitud se podrá presentar por internet a partir del 7 de enero en la web de la Agencia Tributaria
(www.agenciatributaria.es) mediante ‘Cl@ve’, ‘PIN 24 horas’, DNI electrónico o certificado digital. Al final de la carta remitida a los beneficiarios se recoge el Código Seguro de Verificación (CSV) requerido para las nuevas altas en Cl@ve de aquellos beneficiarios que no estén registrados en el PIN 24 horas. La solicitud también se podrá formalizar a
partir de esa fecha en el teléfono 901 200 345.
En el caso de la solicitud colectiva, deberán suscribir la solicitud todos los solicitantes que pudieran tener derecho a la deducción. Quien figure como primer solicitante deberá cumplir los requisitos para el abono de la deducción en el momento en que se presente la solicitud y será quien reciba la transferencia bancaria mensual. Si los beneficiarios optan, en cambio, por la solicitud individual, el importe de la deducción se dividirá
entre los distintos solicitantes por partes iguales.
Etiquetas: irpf, renta 2015 Sin Comentarios »
el febrero 16, 2015 en Ayuda Emprendedor, Formacion, Inicio
Sin perjuicio de lo anterior, también hay que tener presente que podrá solicitarse el abono anticipado de las nuevas deducciones por familia numerosa y por personas con discapacidad a partir de enero de 2015.familia numerosa y por personas con discapacidad a partir de enero de 2015.
Nuevos impuestos negativos por familia numerosa o personas con discapacidad
el enero 5, 2015 en Formacion
Una de los planteamientos más comunes que se hacen los Emprendedores, consiste en determinar si deben operar como Autónomos o como una Sociedad Mercantil.
Si actuamos como Persona Jurídica, es decir como una Sociedad Mercantil TRIBUTAREMOS POR EL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Los tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades, son los siguientes
1.- Con carácter general 30 por 100
2.- Entidades de nueva creación, constituidas a partir de 1 de enero de 2013, tributaran en el primer período Impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, por la parte de base imponible hasta 300.000 euros, al tipo del 15%, El resto al tipo del 20%.
3.- Entidades a las que sean de aplicación los incentivos fiscales para las
Empresas de reducida dimensión. por la parte de base imponible hasta 300.000 euros, al tipo del 25%, El resto al tipo del 30%
4.- Entidades a las que sea de aplicación el tipo de gravamen reducido por
Mantenimiento o creación de empleo, por la parte de base imponible hasta 300.000 euros, al tipo del 20%, El resto al tipo del 25%
No vamos a contemplar en este estudio otro tipo de entidades parcialmente exentas y otras excepciones, por no ser relevantes para la comparación entre la tributación de un Autónomo y una Sociedad Mercantil.
Ahora veamos como Tributa un Autónomo, lo hace por el IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
Hay dos modalidades a las que se puede acoger un Autónomo, la estimación directa o la objetiva
La Estimación Directa, es el régimen general, el rendimiento de la actividad económica se calcula restando los gastos de los ingresos y sobre ese resultado se aplica el tipo impositivo variable progresivo .entre un 15% y un 52%
El régimen de estimación objetiva, se puede aplicar cuando el importe neto de la cifra de negocios, para el conjunto de actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, no supere los 600.000 euros en el año inmediato anterior.
En la estimación objetiva (módulos) no se tiene en cuenta los ingresos y los gastos realizados, en este caso la Administración Tributaria fija la cantidad a pagar en base al epígrafe de la actividad (IAE) y de una serie de parámetros entre los que se encuentra la dimensión del local, el consumo energético… siendo la variable determinante mas importante el número de trabajadores.
En resumen, para poder determinar el ahorro fiscal que puede producir cada opción deberemos hacer un estudio de los resultados de nuestra actividad o de los esperados en el caso que vayamos a desarrollar una nueva actividad y tener en cuenta que:
– En el impuesto de Sociedades el rango del tipo impositivo se encuentra entre el 15% y el 30% . El impuesto sobre la renta en estimación directa tiene un tipo progresivo que va desde el 15% al 52%. y en estimación objetiva la Administración tributaria fija la cantidad correspondiente en base fundamentalmente al numero de trabajadores .
– Debemos estudiar las deducciones propias de cada impuesto, ya que nos pueden favorecer según nuestro tipo de actividad.
– Otro punto a analizar es que hay una gran diferencia entre las obligaciones formales en cuanto a registros y formalización. Son mayores los requisitos en el caso de las Sociedades Mercantiles. Las obligaciones de Autónomos en estimación directa se simplifican con respecto a las anteriores y en el caso de un Autónomo en estimación objetiva, son realmente simples. Pero este punto , a mi entender, no debería ser determinante a la hora de tomar una decisión ya que, si bien es cierto que dichas obligaciones son incomodas, también implican para el emprendedor un mayor control sobre su negocio, y por lo tanto mayor efectividad y capacidad de reacción.
Muchas veces parece que prestar tiempo a este tipo de consideraciones es mucho trabajo y no parece ser prioritario. Pero hay que ser conscientes de que una buena decisión en la determinación del coste fiscal, tiene un gran impacto para nuestro negocio.
fuente:http://www.lawyerpress.com/news/2013_09/0209_13_005.html#.UiS4YIZYxI4.twitter
Por Isabel Vilaverde, Unión de Emprendedores
el junio 9, 2013 en Ayuda Emprendedor, Formacion, Taller emprendedor
MADRID, 07 de JUNIO de 2013 – LAWYERPRESS
Es tiempo de ponerse en marcha, fijarse un objetivo y generar acciones encaminadas a superar el reto. Saber lo qué quieres y cómo lo quieres. Ser realista pero no limitar tus posibilidades.
Tu talento es tu mayor activo. Conocerlo y confiar en él es el punto de partida para lograr resultados. El talento es en sí mismo la ventaja.
El objetivo, la meta hacia la que nos dirigimos, siempre tiene que estar orientada a satisfacer necesidades. La utilidad del objetivo es la que nos abrirá el camino para llegar a la meta. Saber que esta al alcance, que es realizable, nos incentiva a actuar. Para ello hay que concretarlo y determinar las fases intermedias que nos conduzcan a su consecución. Ir superando cada fase nos Aportará una motivación extra. Esta motivación es crucial para no desfallecer ante los obstáculos.
Aprovechar la experiencia y seguir formándose para Obtener un gran conocimiento especializado, que junto con una gran perseverancia serán imprescindibles para ir dando los pasos que cada día nos acerquen más a la meta.
La formación continua está a nuestro alcance. Hay un sin fin de información a nuestra disposición, simplemente aprovecha la oportunidad. Si estás en busca de un mayor conocimiento especializado, sin lugar a dudas, los recursos los irás encontrando por el camino.
Tenemos que descubrir cuáles son nuestros talentos, para enfocar la formación en desarrollar aquello que de manera natural se nos da bien, en cualquier entorno y sin un gran esfuerzo. Partir desde nuestra ventaja y trabajar sobre ella, nos aportará equilibrio y resultados satisfactorios.
El futuro se crea aquí y ahora, es el momento de plantar la semilla y dedicar todo el tiempo y el esfuerzo a cultivarla.
Sea cual sea el objetivo, un empleo, autoempleo, emprender…., es el momento de utilizar todas las herramientas que Internet pone a nuestro servicio. De crear sinergias entre todos, DE aprovechar la posibilidad de aunar esfuerzos, con este espíritu hemos creado la Red Social Unión de Emprendedores.
Somos un grupo de profesionales con la intención de compartir nuestra gran experiencia en el mundo de la empresa. Estamos convencidos de que a través de nuestro portal www.uniondeemprendedores.com podremos crear cadenas de valor que hagan nacer nuevas oportunidades para todos.
Actuar, crear las bases para poder aprovechar las oportunidades, saber que no estamos solos. La “UNIÓN DE TALENTOS” es la clave del éxito.
Apostar por unir fuerzas y utilizar las oportunidades que surgen entre ellas. Existen demasiados recursos inactivos o infrautilizados, pero sobre todo, demasiado Talento inactivo.
Todo ello puesto en marcha de forma conjunta, genera la capacidad productiva necesaria.
En concreto utilizar nuestra Red social aporta:
– Gran visibilidad, ver y ser vistos, nos abre nuevas vías.
– Captar nuevas ideas y propuestas
– Apertura al exterior, desaparecen las limitaciones territoriales.
– Reunirse en torno a grupos de interés.
– Beber y aprender de la experiencia de los demás.
– Experimentar nuevas formas de hacer las cosas
– Descubrir cuáles son las tendencias y necesidades actuales
– Aporto – Necesito, es decir, un lugar donde tener la oportunidad de darse a conocer y encontrar los mejores compañeros de viaje.
– Asesoría, consultoría
Tenemos un gran potencial para emprender, pero muchas veces nos vemos frenados por la falta de Recursos. Compartamos los medios de los que disponemos con otro u otros emprendedores. Ellos disponen de los recursos que tal vez a nosotros nos HAGAN falta.
Un local vacío, una máquina parada, una furgoneta, un almacén infrautilizado, el talento, la experiencia., las habilidades………. Es el momento de ponerse conjuntamente a trabajar de una manera eficiente.
Todos tenemos un gran cúmulo de hábitos que hemos ido adquiriendo durante años, pero no todos son eficaces. Abandonemos aquellos que no están alineados con nuestro objetivo y Adquiramos nuevos hábitos eficaces que hagan que nuestro tiempo sea más productivo y orientado al crecimiento personal y profesional.
La ley de probabilidades funciona: Llamar a una puerta tiene muchas menos posibilidades de éxito que LLAMAR A mil. Pero si además tocamos las puertas más indicadas y llegamos preparados para satisfacer necesidades, la potencialidad de conseguir nuestro objetivo será mucho mayor.
Desde la Unión de Emprendedores apostamos por la suma de Talento, Alianzas entre emprendedores, hábitos eficaces y una continua formación especializada.
Etiquetas: ayuda emprendedor, formacion emprendedor, reforma ley emprendedor 1 Comentario »
por Asesoria
Novedades legislativas que afectan a IRPF 2012
el mayo 4, 2013 en Asesoria, Ayuda Emprendedor, Formacion
– Estarán exentas del Impuesto:
a) las ganancias patrimoniales que se generen por la dación en pago de su vivienda a los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos.
b) El 50 por 100 de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso a partir de 12 de mayo de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2012.
c) Las ayudas excepcionales por daños personales en casos de fallecimiento y de incapacidad absoluta y permanente sufridos por las personas afectadas por los incendios forestales y otras catástrofes naturales a los que sea de aplicación el Real Decreto-ley 25/2012, de 7 de septiembre.
– Se modifican los requisitos para la exención de las indemnizaciones por despido o cese de los trabajadores:
La exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador prevista en el artículo 7.e) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se adapta a la nueva reforma laboral en los siguientes aspectos:
Retribuciones en especie y rendimientos obtenidos
No se consideran rendimientos del trabajo en especie y por lo tanto no tributan, las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2012 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías (ordenadores, tabletas, gastos de conexión a internet, etc.), cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo. Por su parte, la empresa podrá deducir en la cuota íntegra de su impuesto personal el 1 o 2 por ciento del importe de dichos gastos.
Tampoco tributan las retribuciones en especie que consitan en la entrega de tarjetas de transporte para el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, cuando su importe no supere los 1.500 euros por año y trabajador. El exceso de dicha cantidad tributa como rendimiento de trabajo.
Se establece la posibilidad de compensar las pérdidas en el juego obtenidas en el periodo impositivo con las ganancias obtenidas en el juego en ese mismo periodo y hasta el límite de éstas últimas, de manera que sólo tribute la ganancia patrimonial neta. No se computarán en ningún caso las pérdidas derivadas de la participación en juegos organizados por la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, CC.AA., ONCE, Cruz Roja Española y entidades análogas de carácter europeo.
– Deducción por obras de mejora en viviendas.
En la declaración de 2012 puede aplicarse el régimen de deducción por obras de mejora que corresponda a:
Obras realizadas y cantidades satisfechas, desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012, en cualquier vivienda que sea propiedad del contribuyente o en el edificio en la que ésta se encuentre, salvo las viviendas afectas a actividades económicas.
Obras de mejora realizadas y cantidades satisfechas desde el 14 de abril de 2010 hasta el 6 mayo de 2011 en vivienda habitual.
– Deducciones por inversión empresarial
Por aplicación de la normativa del Impuesto de Sociedades, para los contribuyentes en estimación directa:
Se incrementa el plazo para la aplicación de las deducciones por incentivos a la inversión, que pasan de 10 y 15 años a 15 y 18 años, respectivamente.
Se reduce para los periodos 2012 y 2013 del 35 por 100 al 25 por 100 el límite conjunto que opera para las deducciones por incentivos a la inversión.
Se prorroga la deducción por gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información
Se añaden nuevas deducciones en el ámbito empresarial, vinculadas a determinados acontecimientos de excepcional interés público.
Compensación fiscal por deducción adquisición vivienda
Se ha suprimido y por tanto no es aplicable en la declaración del ejercicio 2012 la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual adquirida entes del 20 de enero de 2006.
A partir del 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por adquisición de vivienda habitual. Esta supresión afecta a todos los contribuyentes, incluyendo los que tuvieran abierta una cuenta vivienda con anterioridad a dicha fecha. Estos contribuyentes, si adquieren su vivienda en los cuatro años siguientes a la apertura de la cuenta (siempre que el plazo de 4 años venza a partir de 1 de enero de 2013), no pierden las deducciones ya practicadas, aunque no podrán deducir por adquisición de vivienda.
Los contribuyentes que prevean no adquirir la vivienda en ese plazo, podrán regularizar las deducciones practicadas en ejercicios anteriores en la declaración de 2012, sin liquidar intereses de demora.
Esta opción no resulta aplicable a quienes hayan incumplido el plazo de los cuatro años en 2012 para adquirir su vivienda habitual, que deberán regularizar en la declaración de 2012 las deducciones por cuenta vivienda aplicadas en ejercicios anteriores, liquidando, en todo caso, los intereses de demora correspondientes.
Pérdida de la condición de contribuyente por cambio de residencia
Los contribuyentes que trasladen su residencia a otro Estado miembro de la Unión Europea podrán optar por imputar las rentas pendientes en la base imponible correspondiente al último período impositivo o por presentar, a medida en que se vayan obteniendo cada una de las rentas pendientes de imputación, una autoliquidación complementaria sin sanción, ni intereses de demora ni recargo alguno, correspondiente al último período que deba declararse por este impuesto.
– Por aplicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades se aplican las siguientes novedades en materia de gastos deducibles:
Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros netos que supere el millón de euros al 30% del beneficio operativo del ejercicio.
Modificación del límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art. 12.6 y 7 LIS) para los contribuyentes que no tengan la consideración de empresas de reducida dimensión.
– A partir de 31 de marzo de 2012, se modifica la regulación del IRPF para adaptarla a la supresión de la libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo que regulaba la disposición adicional undécima de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y se establece un régimen transitorio para los contribuyentes que en dicha fecha tengan cantidades pendientes de libertad de amortización (con o sin mantenimiento de empleo) y puedan seguir aplicándolas con determinados límites.
– La transmisión, a partir de 31 de marzo de 2012, de elementos patrimoniales afectos al desarrollo de actividades económicas que hubieran gozado de la libertad de amortización determina las siguientes consecuencias:
En el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial el valor de adquisición se minorará en el importe de las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haberse aplicado la libertad de amortización.
El exceso entre el importe de las amortizaciones fiscalmente deducidas y el importe de las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haberse aplicado aquellas tendrá, para el transmitente, la consideración de rendimiento íntegro de la actividad económica en el período impositivo en que se efectúe la transmisión.
En Renta 2012, será de aplicación la reducción del 65 por 100 del rendimiento neto para actividades económicas desarrolladas en el término municipal en Lorca (Murcia).
Actualización Ley 16/2012
Los contribuyentes del IRPF que se hayan acogido a la actualización de balances prevista en el artículo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (BOE del 28), deberán presentar conjuntamente por vía telemática a través de internet la declaración del IRPF 2012 (Modelo 100) y la autoliquidación del Gravamen único sobre revalorización de activos para sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Modelo 108).
Preparando el Plan Emprendedor -Ingresos
el abril 20, 2013 en Ayuda Emprendedor, Formacion, Plan Estrategico Emprendedor
Empezaremos por definir que son los ingresos – son las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios
Para comenzar nuestro plan estratégico emprendedor en cuanto a ingresos, debes conocer con mucho detalle los siguientes puntos:
– Analiza tus productos o servicios,
o ¿En que se ha basado la idea emprendedora?
o ¿cuales son las razones que me han hecho elegir ese producto o servicio?
o ¿que necesidad va a satisfacer mi producto o servicio?
o ¿Cual es y como es el mercado al que va dirigido?
o ¿Cuál es la demanda del mercado?
o ¿A que parte del mercado puedo dirigirme de una manera realista?
o ¿Cuál es la dimensión de la demanda que puedo satisfacer?
o ¿Quién es la competencia?
o ¿Cuál es mi ventaja?, ¿que me hace diferente de la competencia? ¿Que capacidad de reacción tengo ante una acción de la competencia?
o ¿Qué costes tendrá?,¿Qué costes fijos y variables tendrá? (plan estratégico emprendedor-gastos)
o ¿Cuáles son los objetivos a corto, medio y largo plazo?
– Analiza el Cliente potencial
o ¿Mi cliente es consumidor final, es una empresa productiva o ambas cosas?
o ¿Cuales son sus usos y costumbres de compra?,
 ¿Que vías utilizan para la compra y cual es el porcentaje de cada una?
 ¿Son clientes cuyas compras esta relacionada con la estación del año o cualquier otra periodicidad?
 ¿Qué costumbres de pago tienen? , en cuanto al devengo del pago y también en cuanto a la manera de realizar el pago.
 ¿Son clientes puntuales o clientes susceptibles de fidelización?
o ¿Qué capacidad de compra potencial tienen?
 ¿Qué están comprando actualmente?
 ¿Esta satisfecha la demanda?
 ¿Puedo generar más satisfacción en mis clientes de la que ya existe?
 ¿Quién es mi competencia? , ¿Qué fortalezas tiene?, ¿Cuales son sus debilidades?, ¿Cómo puedo aprovechar sus debilidades y aprender de sus fortalezas?
o ¿Dispongo de una base de datos de Clientes?
 ¿Tengo una cartera de clientes?
 ¿Cómo voy a gestionar la cartera?
 ¿Qué acciones voy a tomar para hacer crecer mi cartera de clientes?
 ¿Cuál es el plan de comercialización?
o ¿Cuáles son las Ventas esperadas de forma realista y utilizando el criterio de prudencia?
 Por línea de Producto o servicio / tiempo
 Por sector / tiempo
– Una vez que conocemos todos estos datos, vamos ahora a preparar utilizando unas tablas, nuestro Plan de Ingresos.
1- Dividiremos nuestros productos o servicios por sectores o grupos (líneas de negocio)
2- Realizaremos una tabla Plan de ventas mensuales por producto o servicio , el detalle de esta tabla será:
b. Unidades totales de cada semana
c. Importe total de cada semana
3- La tabla Plan de ventas mensuales por Grupo/Sector de producto o servicio, para ello recopilaremos los datos de las tablas anteriores, el detalle de esta tabla será:
a. Grupo/sector, la suma del total por mes de todas las tablas que habíamos realizado por producto o servicio que integren cada grupo, (prepararemos una formula en esta tabla de manera que según vamos realizando las tablas individuales de cada producto, vaya auto completándose la de cada grupo)
b. Unidades totales de cada mes (formula suma de las tablas individuales)
c. Importe total de cada mes (formula suma de las tablas individuales)
4- Prepararemos una tabla del Plan de ventas mensuales por Grupo/Sector de producto o servicio por cada año. El ejemplo esta pensado para 5 años, pero simplemente hay que ajustarlo a nuestras necesidades. Así mismo, el nivel de desglose del Plan de ventas por producto o servicio podrá ser semanal, mensual o trimestral, según interese. De todas maneras merece la pena ser exigente en el nivel de desglose, aprenderás mucho de tu negocio mientras lo realizas.
5- Tabla Plan de Ventas por Grupo/Sector a 5 años para ello recopilaremos los datos de las tablas anteriores, el detalle de esta tabla será:
a. Grupo/sector, trasladamos a esta tabla los totales de cada tabla por año, realzadas por Grupo/Sector.
b. Unidades totales de cada año.
c. Importe total de cada año.
Adjunto acompaño las tablas ejemplo a las que me he referido,en exel para descargar. Cualquier duda estoy a vuestra disposición.
Como últimas reflexiones, me gustaría hacer unas consideraciones a tener en cuenta para ser prudentes a la hora de cuantificar las ventas esperadas.
Buscar el punto de equilibrio donde los ingresos cubran los gastos y a partir de allí fijar los precios siendo realistas en el margen que queréis obtener.
Calcular por prudencia que en los primeros seis meses no podréis cubrir los gastos con los ingresos, intentar por tanto que al principio los costes fijos sean menores que los costes variables.
Dimensionar la financiación que necesitáis con un margen de maniobra, Tener cuidado con “las ventas desesperadas”, consiste en que ante las necesidades de tesorería para poder asumir los costes, vendemos bajo costo o vendemos sin garantía de cobro, o bien para asumir el compromiso de la venta incrementamos mucho los costes fijos en detrimento de los costes variable.
Una buena idea puede no cumplir su objetivo si no aplicas el criterio de prudencia y tienes siempre un balón de oxigeno financiero para imprevistos, que sin duda surgirán.
“El éxito no es definitivo, el fracaso no es fatí¬dico. Lo que cuenta es el valor para continuar.”Winston Churchill.
PLANTILLA INRESOS