Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokale/ilpb1-4511-1-802-15-2-aa
Timestamp: 2018-03-20 16:03:26+00:00
Document Index: 19936130

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 5', 'art. 12', 'art. 10', 'art. 1', 'art. 12', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 6', 'art. 9']

Podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu przez Wnioskodawcę oraz w zakresie opodatkowania przychodów z najmu przez małżonkę Wnioskodawcy.
ILPB1/4511-1-802/15-2/AAinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 26 maja 2015 r. (data wpływu 27 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu przez Wnioskodawcę – jest prawidłowe.
W dniu 27 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z najmu przez Wnioskodawcę oraz w zakresie opodatkowania przychodów z najmu przez małżonkę Wnioskodawcy.
Wnioskodawca wraz z małżonką (zwani dalej podatnikami) będący w ustroju wspólnoty majątkowej, uzyskujący dochód z tytułu umowy o pracę, ze wspólnego majątku kupili w listopadzie 2013 r., a następnie w styczniu 2014 r., dwa lokale, wspierając się kredytem hipotecznym z zamiarem zabezpieczenia przyszłych potrzeb mieszkaniowych swoich dorastających dzieci. Lokale znajdują się w miejscowości zamieszkałej przez podatników w budynku mieszkalnym wybudowanym w 2008 roku i były pierwotnie lokalami mieszkalnymi. Zostały jednak przez swojego pierwszego właściciela zaadoptowane jako lokale użytkowe i wynajmowane jako takie. Ze względu na charakter budynku, układ lokali, ich pierwotne mieszkaniowe przeznaczenie oraz sąsiedztwo innych mieszkań, oba lokale mogą być przekształcone powrotnie bez większych nakładów i zmian adaptacyjnych w mieszkania. W momencie zakupu ww. lokali jeden z lokali był wynajmowany. Najem obu lokali kontynuowany jest do dnia dzisiejszego jako najem prywatny i rozliczany według skali podatkowej.
W maju 2015 jeden z podatników (małżonka Wnioskodawcy) rozpoczęła pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie zakupu i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek oraz wynajmu i zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Nieruchomości włączone do składników majątku związanego z tą działalnością (do chwili obecnej trzy mieszkania inne niż dwa podmiotowe lokale) nabyte zostały z zamiarem ich dalszej odsprzedaży lub najmu. Dwa przedmiotowe lokale zakupione w listopadzie 2013 r. i styczniu 2014 r. nie zostały włączone do składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, jako że nie zostały zakupione z taką intencją.
Dochody z tytułu najmu przedmiotowych dwóch lokali nabytych w listopadzie 2013 r. i styczniu 2014 r., małżeństwo podatników rozlicza jako najem prywatny na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
Czy Wnioskodawca z małżonką, pomimo treści przepisu art. 5a ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będą uznani za prowadzących działalność gospodarczą w sposób zorganizowany i ciągły w zakresie najmu przedmiotowych dwóch lokali nabytych w listopadzie 2013 r. i styczniu 2014 r., i będą mieli prawo do opodatkowania przychodów z ich najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne...
Zdaniem Wnioskodawcy, do przedstawionego stanu faktycznego mają zastosowanie niżej wymienione przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.):
- art. 10 ust. 1 wymienia między innymi dwa odrębne źródła przychodu: pkt 3) pozarolnicza działalność gospodarcza, pkt 6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), jako że umowy najmu przedmiotowych dwóch lokali nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, a lokale nie były zakupione z intencją prowadzenia działalności gospodarczej, małżeństwo podatników może w dowolnie wybranym dla siebie momencie skorzystać ze zryczałtowanej formy opodatkowania dochodu od osób fizycznych w wysokości 8,5%, pod warunkiem złożenia w terminie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania.
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie dotyczące opodatkowania przychodów z najmu przez Wnioskodawcę. Natomiast wniosek w części dotyczącej opodatkowania przychodów z najmu przez małżonkę Wnioskodawcy został w dniu 26 sierpnia 2015 r. rozstrzygnięty odrębnym pismem nr ILPB1/4511-1-802/15-3/AA.
Należy również podkreślić, że powołane przepisy nie regulują kwestii związanych z zasadami zawierania umów najmu, w tym także ilości lokali, które mogą być przedmiotem najmu prywatnego. W świetle powyższego wybór kwalifikacji i sposobu rozliczania przychodów z tytułu najmu nie jest ograniczony ilością posiadanych lokali, lecz charakterem zawartych umów najmu tych lokali, które nie stanowią składników związanych z działalnością gospodarczą.
Z kolei w myśl art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ww. ustawy, dla przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a (tj. przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wynosi 8,5%.
Natomiast stosownie do art. 9 ust. 4 ww. ustawy, w przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, przepisy dotyczące oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosuje się odpowiednio, z tym że podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Mając na uwadze informacje przedstawione we wniosku stwierdzić należy, że zakup przez Wnioskodawcę lokali do majątku prywatnego w listopadzie 2013 r. i w styczniu 2014 r. nie pozbawia go prawa do opodatkowania przychodów z najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne według stawki 8,5% osiągniętego przychodu, po spełnieniu warunków określonych w art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Jednocześnie tut. Organ wskazuje, że niniejsza interpretacja indywidualna ogranicza się wyłącznie do udzielenia informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w okolicznościach zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę.
Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest badanie i ustalanie, czy najem przez Wnioskodawcę lokali wypełnia znamiona prowadzenia działalności gospodarczej. Konieczna jest bowiem analiza całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy, a to stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Tutejszy Organ nie jest uprawniony do dokonania takich ustaleń w ramach postępowania w przedmiocie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Wydając interpretacje indywidualne Organ opiera swoje rozstrzygnięcie wyłącznie o przedstawiony przez Zainteresowanego we wniosku stan faktyczny i przyjmuje argumenty podnoszone przez Wnioskodawcę bez ich weryfikowania. Nie można jednak wykluczyć, że właściwy organ podatkowy prowadząc w przyszłości ewentualne postępowanie podatkowe, po przeanalizowaniu całokształtu zebranego materiału dowodowego będzie mógł poczynić ustalenia prowadzące go do odmiennych wniosków niż zawarte w niniejszej interpretacji.
ILPB1/4511-1-992/15-2/TW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokale > ILPB1/4511-1-802/15-2/AA