Source: http://aredaclubes.org.ar/2681.htm
Timestamp: 2017-04-28 14:00:52
Document Index: 260434665

Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'artículo 7', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 2', 'artículo 100', 'artículo 12', 'artículo 7', 'artículo 100', 'artículo 100', 'artículo 81', 'artículo 81', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 100', 'artículo 12', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 74', 'artículo 16', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 34', 'artículo 39', 'artículo 20', 'artículo 81', 'artículo 123', 'artículo 32', 'artículo 49', 'artículo 27', 'artículo 37', 'artículo 35', 'artículo 34', 'artículo 32', 'artículo 16', 'artículo 39', 'artículo 33', 'artículo 12', 'artículo 47', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 4', 'artículo 20', 'in fine', 'artículo 75', 'in fine', 'in fine']

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2681
Entidades exentas nuevas y con reconocimiento vigente. Nuevo marco normativo para acreditar su situación. Creación del "certificado de exención en el impuesto a las ganancias"
SUMARIO: Se establece a partir del 1/1/2010 una nueva forma de acreditar la condición de sujeto exento en el impuesto a las ganancias. En tal sentido, se crea el "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias".
El certificado de exención también se aplicará para la alícuota reducida o exenta del impuesto a los débitos y créditos.
Las entidades que soliciten el "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias" deberán:
- Estar inscriptas y poseer CUIT;
- Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y de corresponder en el IVA;
- Tener actualizada la información respecto de su forma jurídica, mes de cierre de ejercicio, actividades económicas y el domicilio fiscal declarado;
- Haber cumplido -en caso de corresponder- con la presentación de las declaraciones juradas del IVA y de los Recursos de la
Seguridad Social de los últimos 12 meses vencidos a la fecha de la solicitud, y haber cumplido con la última presentación de la DDJJ del impuesto a las ganancias y la prevista por la resolución general (DGI) 4120.
Para solicitar el certificado de exención se deberá confeccionar el F. 953 meditante el programa aplicativo "AFIP DGI - CERTIFICADO
DE EXENCIÓN EN GANANCIAS - Versión 1.0" y remitirlo mediante transferencia electrónica.
Posteriormente, los responsables deberán efectuar un seguimiento en línea del estado del trámite de solicitud, y lo finalizarán una vez que concurran a la AFIP a presentar determinada documentación.
Los "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias" serán otorgados por períodos anuales, coincidentes con el ejercicio fiscal de la entidad, y producirán efectos a partir de la fecha de vigencia que el mismo establezca y serán oponibles a terceros a partir de la fecha en que sean publicados en la Web de la AFIP.
Las renovaciones anuales serán efectuadas en forma automática mediante un sistema diseñado por el Fisco que validará el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las entidades correspondientes en un plazo de entre 60 y 90 días previo al vencimiento de los certificados vigentes. En caso de detectarse incumplimientos, éstos serán publicados en el servicio web "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias" opción "Control de incumplimientos para renovación de certificado", para que las entidades procedan a subsanarlos con el objeto de obtener la renovación del certificado.
Las entidades que al 1/1/2010 posean un certificado de reconocimiento vigente serán incluidas automáticamente en el presente régimen y obtendrán el "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias" con la vigencia que le corresponda, según el mes de cierre de la entidad. Por su parte, las entidades que tengan el reconocimiento en trámite al 1/1/2010 deberán cumplir dentro de 60 días con las nuevas disposiciones comentadas.
Por último, destacamos que se efectúan precisiones con respecto a las adecuaciones necesarias que deben realizar las entidades exentas para presentar las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias.
CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS
Art. 1 - Las entidades enunciadas en los incisos b), d), e), f), g) m) y r) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a efectos de acreditar su condición de exentas en el referido impuesto, deberán tramitar un certificado de exención conforme los requisitos, plazos, formalidades y demás condiciones que se establecen por la presente.
Art. 2 - Las entidades comprendidas en el artículo anterior, solicitarán el certificado de exención, a los siguientes fines:
c) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto al valor agregado, en el caso de los sujetos comprendidos en el inciso f), y en los puntos 5 y 6 del inciso h) del artículo 7 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
d) Estar alcanzadas por las alícuotas reducidas, o exentas, del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, de acuerdo con lo previsto en los artículos 7 y 10 -respectivamente- del Anexo del decreto 380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios.
Solicitudes. Requisitos y condiciones
Art. 3 - El certificado podrá solicitarse siempre que, a la fecha de presentación, las entidades reúnan los requisitos que seguidamente se detallan:
a) Estar inscriptas ante esta Administración Federal y contar con Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) activa.
b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y -de corresponder- en el impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo dispuesto por las resoluciones generales 10, sus modificatorias y complementarias, y 2337.
c) Tener actualizada la información respecto a su forma jurídica, el mes de cierre del ejercicio fiscal y la o las actividad/es económica/s por las cuales se solicita el beneficio, de acuerdo con los códigos previstos en el
“Codificador de Actividades” -formulario 150- aprobado mediante la resolución general 485.
d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, en los términos establecidos por la resolución general 2109 y su modificatoria.
f) Haber cumplido -de corresponder- con la última presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias y de la prevista en la resolución general (DGI) 4120, sus modificatorias y complementarias, vencidas a la fecha de la solicitud.
CAPÍTULO B - PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIÓN DEL CERTIFICADO DE EXENCIÓN
Art. 4 - A los fines de solicitar el certificado de exención, las entidades deberán confeccionar el formulario de declaración jurada 953, utilizando el programa aplicativo denominado “AFIP DGI Certificado de exención en ganancias
Versión 1.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II de la presente.
Art. 5 - La presentación del citado formulario 953 se formalizará mediante transferencia electrónica de datos vía Internet, con clave fiscal, conforme al procedimiento dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias.
Art. 6 - Una vez efectuada la transmisión, el solicitante deberá ingresar con clave fiscal al servicio “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias”, opción “Régimen General Ingresar Solicitud”, del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar) a fin de constatar el resultado de la misma y obtener el número de presentación asignado. A tal efecto, el sistema requerirá el ingreso de los siguientes datos:
b) número de transacción generado en la transferencia electrónica del formulario 953,
El procedimiento señalado permitirá -a través de la opción “Consultar Estado Solicitud” del mencionado servicio efectuar el seguimiento en línea de los procesos de control formal iniciales, cuyo resultado será puesto a disposición dentro de los dos (2) días corridos contados desde la obtención del número de presentación mencionado en el párrafo anterior.
Art. 7 - Solicitarán el certificado de exención -con carácter de excepción- mediante un trámite simplificado, de acuerdo con lo dispuesto en el presente apartado, los sujetos que se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones que seguidamente se indican:
i) Contribuyentes no incluidos en los incisos anteriores que, a la fecha de presentación de la solicitud, registren menos de doce (12) meses de actividad contados desde la fecha de inscripción, conforme a las disposiciones de las resoluciones generales 10, sus modificatorias y complementarias, y 2337.
Art. 8 - Las entidades comprendidas en el artículo anterior efectuarán la solicitud mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto deberán, en el citado sitio web, acceder mediante la utilización de la clave fiscal, a la opción “Régimen Simplificado Ingresar Solicitud” del servicio “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias”, y seleccionar el tipo de entidad que corresponda al presentante. Una vez ingresados los datos solicitados, el sistema efectuará una serie de controles formales en línea. De resultar aceptada la transmisión, en razón de haber superado dichos controles, el sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo y asignará un número de presentación.
Art. 9 - Cuando la solicitud realizada de acuerdo con el régimen establecido en el presente apartado sea rechazada, el contribuyente podrá -una vez subsanadas las inconsistencias verificadas- efectuar una nueva presentación.
CAPÍTULO C - DISPOSICIONES COMUNES A AMBOS REGÍMENES
Admisibilidad formal. Efectos
Art. 10 - De no registrarse inconsistencias en los procesos de control formal a que se refieren los artículos 6 y 8 -según corresponda-, el responsable se encontrará habilitado para concurrir dentro de los doce (12) días corridos contados desde el día inmediato siguiente al de la obtención del número de presentación, a la dependencia de este Organismo en la cual se encuentre inscripto, a fin de completar el trámite de solicitud. Para ello, deberá presentar la documentación que -según el tipo de entidad- se detalla en los apartados A y B del Anexo I de la presente. Art. 11 - La falta de cumplimiento de la obligación establecida en el artículo 10 dentro del plazo allí indicado, será considerada como desistimiento de la solicitud.
En el supuesto de que la documentación presentada no reúna los requisitos previstos en la presente resolución general, y siempre que dichos defectos no sean subsanados dentro del plazo previsto en el mismo, se procederá al rechazo del trámite por parte de la dependencia interviniente.
Cuando se produzca alguna de las situaciones previstas en los párrafos anteriores, la entidad podrá realizar una nueva solicitud en los términos de los artículos 4 a 9.
Art. 12 - La presentación de la documentación en las condiciones establecidas en el artículo 10, implicará para el presentante la admisibilidad formal de su solicitud del certificado de exención.
Una vez obtenida la admisibilidad formal, la entidad solicitante gozará de los beneficios indicados en el artículo 2, quedando éstos -no obstante- sujetos a la resolución por parte de este Organismo, respecto de la aceptación o denegatoria del certificado correspondiente.
Consulta de la solicitud. Modificación. Desistimiento. Baja
Art. 13 - El solicitante, a través del servicio con clave fiscal “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias” del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), podrá:
En los casos previstos en los incisos b) y c), los contribuyentes alcanzados por el régimen general deberán, previamente, presentar el formulario 953 conforme a lo dispuesto en los artículos 4 y 5.
Art. 14 - A efectos de realizar las acciones mencionadas en el artículo anterior, los solicitantes deberán observar los plazos y condiciones que -para cada caso- se indican a continuación:
b) Actualización de datos: se efectuará hasta el último día del mes inmediato siguiente a aquel en que se produzca alguna incorporación o modificación respecto de los datos declarados en la solicitud original, o en que se reciba un requerimiento, en tal sentido, de esta Administración Federal. Dicho requerimiento podrá ser efectuado -incluso- a los responsables que hubieran obtenido el certificado de exención en virtud de solicitudes de reconocimiento gestionadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente resolución general, y será notificado por alguna de las formas previstas en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Resolución de la solicitud. Publicación del certificado de exención
Art. 15 - La procedencia, o la denegatoria, del certificado de exención será resuelta por esta Administración Federal -previa verificación mediante la utilización de un sistema informático diseñado para constatar, en forma automática y objetiva, el cumplimiento de los requisitos previstos en este título- en un plazo de cuarenta y cinco (45) días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de la admisibilidad formal de la solicitud interpuesta de conformidad con lo establecido en el artículo 12.
Cuando se trate de las entidades comprendidas en el artículo 7, las solicitudes se resolverán en un plazo de quince (15) días corridos contados desde la fecha antes indicada.
La imposibilidad por parte de la dependencia interviniente de notificar el requerimiento en el domicilio fiscal declarado por la entidad o el incumplimiento total o parcial al mismo importará el rechazo de la solicitud, el cual será notificado por alguna de las formas previstas en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La utilización del sistema informático referido en el primer párrafo no obsta el ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización, otorgadas a esta Administración Federal por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 16 - Cuando resulte procedente la exención solicitada, este Organismo publicará en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar) el correspondiente “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias”, de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente.
Art. 17 - El certificado de exención se otorgará por períodos anuales, coincidentes con el ejercicio fiscal de la entidad, y producirá efectos a partir de la fecha de vigencia que el mismo establezca, sin perjuicio de lo cual resultará oponible a terceros a partir del día en que se efectúe la publicación prevista en el artículo anterior.
Art. 18 - La resolución que disponga la denegatoria de la solicitud, será notificada mediante alguno de los procedimientos normados en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y surtirá efectos a partir de la fecha en que se hubiere obtenido la admisibilidad formal o de la que determine el juez administrativo.
Cuando dicha denegatoria se deba a la modificación del inciso -del art. 20 de la ley del gravamen- por el cual se realizó la solicitud o sea consecuencia del análisis efectuado a partir de una actualización de datos, la misma implicará la caducidad de los certificados de exención vigentes.
Respecto de los terceros donantes -en los casos que corresponda- y agentes de retención y/o percepción, los efectos se producirán a partir de la publicación de tal situación en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Entidades no incluidas en el inciso c) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Art. 19 - Las entidades exentas podrán manifestar su disconformidad, cuando el certificado de exención prevea que las mismas no resultan comprendidas en las previsiones del inciso c) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, mediante la presentación de una nota -en los términos de la RG 1128-, la que deberá estar acompañada de los elementos de que intenten valerse para respaldar su reclamo.
Cuando la misma resulte favorable, este Organismo procederá a modificar el respectivo certificado y publicarlo en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar).
Art. 20 - La renovación de los certificados de exención se realizará anualmente, en forma automática, mediante la utilización de un sistema diseñado con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes a las entidades comprendidas en el artículo 1.
Art. 21 - La mencionada renovación procederá siempre que, a la fecha en la cual se ejecute el proceso de control previsto en el artículo anterior, se verifique el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 3, por parte de las entidades citadas en el artículo precedente.
Art. 22 - Si de los mencionados controles informáticos resultaren incumplimientos, los mismos serán publicados en el servicio “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias”, opción “Control de incumplimientos para renovación de certificado”, del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), a partir del día siguiente a aquel en que se ejecuten dichos controles y hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del certificado vigente.
Durante dicho período, la entidad deberá subsanar los incumplimientos detectados.
Vencido el plazo indicado en el párrafo precedente, se verificará -en forma sistémica- la regularización de los incumplimientos detectados y, de resultar procedente, se renovará el certificado de exención por el ejercicio fiscal correspondiente. El mismo será publicado en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente.
Art. 23 - Si como consecuencia de los controles sistémicos y/o verificaciones realizados con posterioridad a la emisión del certificado de exención, se comprobaren irregularidades en los antecedentes y/o documentos que dieron lugar al trámite, en el objeto social declarado atendiendo a su forma jurídica o por no resultar acorde con dicho objeto su funcionamiento institucional y operativo -entre otras-, este Organismo podrá dejar sin efecto el certificado emitido mediante resolución fundada, la cual será notificada a través del procedimiento establecido en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, a partir de la fecha que determine el juez administrativo interviniente.
El resultado de tal acto se publicará en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder al sujeto, de acuerdo con lo previsto por la citada ley de procedimiento tributario, y por la ley 24769 y sus modificaciones.
Respecto de los terceros donantes -en los casos que corresponda- y agentes de retención y/o percepción, los efectos se producirán a partir de la publicación de tal situación en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar).
Art. 24 - Los sujetos que resulten comprendidos en el primer párrafo del artículo anterior, así como quienes hayan obtenido la admisibilidad formal a que se refiere el artículo 12 y cuya solicitud luego resulte denegada conforme lo dispone el artículo 18, deberán determinar e ingresar el impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado y/o el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias -según corresponda-, en las condiciones que dispongan las normas vigentes y con los alcances establecidos en el artículo citado en último término.
Denegatoria y/o caducidad del certificado. Vía recursiva
Art. 25 - El acto administrativo que deniegue la solicitud cursada, no haga lugar a la disconformidad interpuesta en los términos del artículo 19 o deje sin efecto el certificado de exención, podrá recurrirse conforme a lo previsto por el artículo 74 del decreto reglamentario de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
En el supuesto de resolverse favorablemente lo peticionado, se procederá a emitir el correspondiente certificado de exención y a publicarlo en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 16.
Art. 26 - Las entidades con certificados de exención vigentes para el período fiscal de que se trate, a efectos de la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias deberán utilizar el programa aplicativo denominado “Ganancias Personas Jurídicas Versión 8.0”, conforme al procedimiento establecido en la resolución general 992, sus modificatorias y complementarias.
1. Completar los datos requeridos en la pantalla “Balance para fines fiscales”, referidos al Activo, Pasivo,
Estado de Resultados y Patrimonio Neto.
Asimismo, a los fines de la presentación del informe para fines fiscales deberán utilizar el formulario de declaración jurada 760/C o el programa aplicativo denominado “Informe para fines fiscales Versión 1.0”, según corresponda, de acuerdo con los procedimientos establecidos en las resoluciones generales 992 y 1061, sus respectivas modificatorias y complementarias.
Las citadas presentaciones deberán efectuarse en los plazos dispuestos por el artículo 6 de la resolución general 992, sus modificatorias y complementarias.
Los programas aplicativos señalados en este artículo podrán ser transferidos desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Art. 27 - Los sujetos indicados en los incisos b), c), d) y e) del artículo 7, quedan exceptuados de cumplir con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias y del informe para fines fiscales, mencionados en el artículo anterior.
CAPÍTULO D - OBLIGACIONES DE LOS TERCEROS INTERVINIENTES
Art. 28 - Los agentes de retención y/o percepción y los donantes deberán verificar, a través de la consulta “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias” del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), cada vez que efectúen una operación con alguna de las entidades comprendidas en el artículo 1, el estado de la solicitud o la vigencia del certificado de exención de dichas entidades e imprimir y archivar en una carpeta destinada al efecto, el reporte de la consulta formulada, ordenada cronológica y alfabéticamente -por denominación de la entidad-, la que deberá encontrarse a disposición del personal fiscalizador.
La referida impresión acreditará, cuando corresponda, el beneficio de deducción en el impuesto a las ganancias del importe de las donaciones efectuadas, así como la improcedencia de la retención y/o percepción. En el caso de las entidades regidas por la ley de entidades financieras 21526 y sus modificaciones, la verificación dispuesta en el primer párrafo deberá ser efectuada:
a) En oportunidad de la recepción de la nota a la que se refiere el artículo 34 de la resolución general 2111 y sus modificatorias, y cuyo modelo consta en el Anexo VI de la misma, y
Art. 29 - Cuando este Organismo compruebe que el reporte mencionado en el artículo anterior ha sido modificado o no se corresponde con la información publicada en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), no procederá el beneficio de deducción en el impuesto a las ganancias de las donaciones efectuadas y los agentes de retención y/o percepción no quedarán excluidos de su deber de actuar como tales.
Asimismo, resultarán de aplicación las sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y/o en la ley 24769 y sus modificaciones.
Art. 30 - De comprobarse la improcedencia de la exención invocada, los terceros interesados deberán comunicar tal hecho a este Organismo dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos contados a partir de producida dicha circunstancia, a cuyo efecto deberán ingresar -con clave fiscal- en el servicio “Exención impuesto a las ganancias Informe de improcedencia” del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), e informar los siguientes datos:
a) Denominación o razón social, domicilio conocido y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la entidad que alega la exención.
La falta de cumplimiento de lo establecido en el presente artículo, dará lugar a la aplicación de la sanción prevista en el artículo 39 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 31 - La deducción de las donaciones en dinero y en especie, efectuadas a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos, así como a las instituciones a que se refiere el inciso e) y a determinadas entidades comprendidas en el inciso f), ambos del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, será procedente con arreglo a lo previsto en el inciso c) del artículo 81 de la ley del citado gravamen y en el artículo 123 del decreto 1344 de fecha 19 de noviembre de 1998 y sus modificaciones, siempre que se cumplan las condiciones que se disponen en el presente título.
CAPÍTULO A - DEPÓSITO DE LA DONACIÓN
Art. 32 - Las donaciones en dinero se efectuarán observando las siguientes condiciones:
2.3. Código Único de Identificación Laboral (CUIL).
Art. 33 - La obligación indicada en el inciso b) del artículo anterior, podrá ser sustituida por un depósito global mensual para cada donatario.
La mencionada opción deberá ejercerse desde la primera donación que se efectúe en cada año calendario y manifestarse mediante nota en los términos de la resolución general 1128.
Art. 34 - En el caso de que el empleado-donante no reciba el comprobante correspondiente en los términos del punto 2 del inciso b) del artículo 32 o el tercer párrafo del artículo anterior, según corresponda, deberá informar tal hecho a este organismo, dentro de los diez (10) días hábiles administrativos contados a partir de dicha circunstancia mediante una nota con arreglo a lo previsto en la resolución general 1128.
CAPÍTULO B - RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE DONACIONES
Art. 35 - Establécese un régimen de información de donaciones, que alcanzará a los sujetos que, para cada caso, se señalan seguidamente:
Art. 36 - A fin de elaborar la información aludida en el artículo anterior, los responsables deberán utilizar exclusivamente los programas aplicativos que para cada caso se disponen seguidamente:
a) Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados: el programa aplicativo denominado
“Donaciones en dinero y en especie empleadores Versión 1.0”.
En el caso de sociedades de personas comprendidas en el inciso b) del artículo 49 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, la presentación de la declaración jurada en la cual se determine el resultado impositivo y se compute la donación, será efectuada por el socio con participación social mayoritaria o, en el caso de participaciones iguales, por el que posea la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) menor.
c) Sujetos comprendidos en el artículo 27 que actúen en carácter de donantes o donatarios: el programa aplicativo denominado “Donaciones en dinero y en especie donantes y donatarios Versión 1.0”.
Los programas aplicativos señalados en los incisos precedentes podrán ser transferidos desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Art. 37 - La presentación de la información generada, utilizando los programas aplicativos mencionados en el artículo anterior, se formalizará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), con clave fiscal, de acuerdo con el procedimiento establecido en la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias.
Art. 38 - Los donatarios deberán efectuar la presentación a que se refiere el artículo 37, aun cuando no hubieren recibido donaciones durante el período a informar.
Art. 39 - El suministro de la información prevista en el artículo 35, se efectuará en las fechas que -para cada casoseguidamente se indican:
b) Donantes -excepto las personas físicas que efectúen su donación con intervención de empleador- y donatarios: juntamente con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal a informar.
CAPÍTULO C - EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO
Art. 40 - El incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente título producirá los efectos que -para cada caso- se establecen a continuación:
a) Con respecto al deber de información previsto en el artículo 34, al régimen de información regulado por el
Capítulo B del presente título y al depósito de la donación conforme al inciso a) del artículo 32, en estos dos últimos casos en relación con los donantes que realicen las donaciones sin intervención del empleador: la impugnación de la deducción computada por el donante en la declaración jurada respectiva, en los términos del artículo 16 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
CAPÍTULO D - EXCEPCIÓN AL DEBER DE INFORMACIÓN
Art. 41 - Los empleadores que realicen las donaciones por cuenta y orden de sus empleados y los donantes a que se refiere el inciso b) del artículo 39, no se encuentran obligados a cumplir las disposiciones del régimen de información previsto en el Capítulo B del presente título, cuando se trate de:
a) Donaciones periódicas que no superen la suma de mil doscientos pesos ($ 1.200) por cada donante -asociado o adherente- en un mismo período fiscal.
b) Donaciones eventuales que no superen la suma de seiscientos pesos ($ 600) por cada donante, a cada institución, en un mismo período fiscal.
Cuando la suma total de las donaciones efectuadas por un mismo donante en un período fiscal, supere el importe de dos mil cuatrocientos pesos ($ 2.400) o cuando el empleador hubiere ejercido la opción prevista en el artículo 33, no será aplicable la excepción dispuesta precedentemente.
Art. 42 - Las entidades que a la fecha de entrada en vigencia de esta resolución general posean un certificado de reconocimiento vigente -Formularios 709, 709 (Nuevo Modelo), 411, 409 y 373- tramitado de acuerdo con lo dispuesto por las resoluciones generales 729 o 1815, sus respectivas modificatorias y complementarias, serán incluidas automáticamente en el régimen que por la presente se implementa, a cuyo efecto obtendrán el “Certificado de exención en el impuesto a las ganancias”, con la vigencia que le corresponda según el mes de cierre de la entidad.
A tales fines, se procederá a publicar el certificado de exención correspondiente en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente.
Art. 43 - Las entidades que hubieran solicitado el reconocimiento de exención en el impuesto a las ganancias mediante la utilización del formulario 699 (Nuevo Modelo), y el mismo se encontrara en trámite a la fecha de entrada en vigencia de esta resolución general, serán incorporadas al presente régimen, a cuyo efecto deberán cumplimentar dentro de los sesenta (60) días corridos contados a partir de la citada fecha, las obligaciones establecidas en los artículos 4 a 10, a los efectos de obtener la admisibilidad formal prevista en el artículo 12.
De resultar aceptada la solicitud, este Organismo procederá a publicar el certificado de exención correspondiente en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente.
Art. 44 - Apruébanse los Anexos I a III que forman parte de la presente, el programa aplicativo denominado “AFIP DGI Certificado de exención en ganancias Versión 1.0” y el formulario de declaración jurada 953.
Art. 45 - Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el artículo 47, debe entenderse referida a la presente, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Art. 46 - Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del primer día del tercer mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Art. 47 - Déjanse sin efecto a partir de la aplicación de la presente, las resoluciones generales 1815, 1853, 1872, 2204 y 2374.
Sin perjuicio de ello, se mantiene la vigencia del programa aplicativo denominado “Donaciones en dinero y en especie donantes y donatarios Versión 1.0”.
Art. 48 - De forma.
TEXTO S/RG (AFIP) 2681 - BO: 5/10/2009
FUENTE: RG (AFIP) 2681
A. RÉGIMEN GENERAL. ELEMENTOS A PRESENTAR
a) Acuse de recibo, obtenido como constancia de la presentación efectuada vía Internet.
c) Copia del último acta de nombramiento de las autoridades de la entidad al momento de la presentación.
Deberá dejarse constancia del número, fecha de rúbrica y folio del Libro de Actas rubricado por organismo competente. En su caso, deberá acompañarse la documentación que acredite la aceptación de los respectivos cargos.
d) Copia del certificado que acredite la personería jurídica e inscripción ante el organismo de control correspondiente de acuerdo con el tipo de entidad de que se trate o, en el caso de las entidades comprendidas en el artículo 1, inciso c), de la resolución general (DGI) 1432, copia de la autorización o reconocimiento de la autoridad pública competente que demuestre que su objeto y actividades son aquellos a que se refiere el inciso respectivo del artículo 20 de la ley del gravamen.
e) Formulario de declaración jurada 953, generado a través del programa aplicativo indicado el artículo 4.
g) Para las entidades comprendidas en el inciso m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, nota -debidamente suscripta por la peticionaria- con el detalle del importe total de las inversiones y gastos destinados a las actividades sociales y deportivas de cada uno de los últimos tres (3) ejercicios fiscales o los que corresponda presentar desde el inicio de la actividad. B. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. ELEMENTOS A PRESENTAR
Las entidades comprendidas en este régimen deberán presentar el acuse de recibo obtenido como constancia de la presentación efectuada vía Internet, y la documentación que -para cada caso- se indica a continuación:
a) Entidades exentas por leyes nacionales -inc. b) del art. 20 de la ley de impuesto a las ganancias, t.o. en 1997 y sus modif.-:
Copia de la autorización extendida por la autoridad pública competente, conforme a las normas del lugar de asiento de la entidad -art. 1 de la RG (DGI)-.
1. Copia de la inscripción en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas (RENACI) creado por la ley
23302, su modificatoria y su decreto reglamentario 155/1989, o
2. copia de la inscripción como asociación sin fines de lucro en la Inspección General de Justicia u organismo provincial competente, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena y que todos sus integrantes sean miembros activos de las comunidades aborígenes a que se refiere el inciso 17) del artículo 75 de la Constitución Nacional.
f) Instituciones religiosas, incluidos los Institutos de Vida Consagrada y las Sociedades de Vida Apostólica amparadas por la ley 24483:
Copia del certificado de inscripción en los registros existentes en el ámbito de la Secretaría de Culto del
g) Bibliotecas populares reconocidas por la Comisión Nacional Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP): Copia del certificado de biblioteca protegida, conforme la disposición (CONABIP) 73 del 21 de diciembre de
h) Instituciones internacionales sin fines de lucro, con sede central establecida en la República Argentina
-primer párrafo del inc. r) del art. 20 de la ley del gravamen-:
i) Instituciones internacionales sin fines de lucro, declaradas de interés nacional -segundo párrafo del inc. r) del art. 20 de la ley del gravamen-:
PROGRAMA APLICATIVO DENOMINADO “AFIP DGI CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN GANANCIAS Versión 1.0”
Los datos identificatorios de cada sujeto obligado a informar deben encontrarse cargados en el programa aplicativo denominado “SIAp. Sistema Integrado de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2” y al acceder al programa, se deberán ingresar los datos necesarios para elaborar la información a suministrar.
3. Generación de archivos para su transferencia electrónica a través del sitio web de este organismo
4. Impresión del formulario de declaración jurada 953 que acompaña a los soportes que el responsable presenta.
El usuario deberá contar con una conexión a Internet a través del cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisión digital.
Deberá disponerse de un navegador (“Browser”) “Internet Explorer”, “Netscape” o similar para leer e interpretar páginas en formatos compatibles.
Está preparado para ejecutarse en computadoras tipo Pentium 3 o superiores con sistema operativo “Windows
95” o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (31/2”) HD (1.44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles.