Source: https://rachunkowosc.com.pl/ryczalt_przy_prowadzeniu_indywidualnej_dzialalnosci_oraz_dwoch_spolek_osobowych
Timestamp: 2020-04-07 03:40:16+00:00
Document Index: 27534228

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 9', 'art. 9', 'FSK ', 'art. 40', 'art. 8', 'art. 6', 'art. 12']

Ryczałt przy prowadzeniu indywidualnej działalności oraz dwóch spółek osobowych
Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą indywidualnie i jest wspólnikiem w spółkach cywilnej oraz jawnej (innymi wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne). Czy we wszystkich trzech przypadkach może korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Jak w takiej sytuacji obliczać limit opodatkowania w formie ryczałtu?
Z art. 6 ust. 4–6 uzpd wynika, że korzystanie w danym roku z opodatkowania w formie ryczałtu jest, co do zasady, możliwe tylko, jeżeli kwota przychodów uzyskanych w poprzednim roku przez podatnika lub spółkę (tj. spółkę cywilną osób fizycznych lub spółkę jawną osób fizycznych) nie przekroczyła równowartości 150 tys. euro. W 2020 ryczałt może płacić podatnik, którego przychody z 2019 nie przekroczyły 1 093 350 zł.
uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Limit obowiązuje przy tym osobno dla przychodów z działalności indywidualnej oraz osobno dla przychodów uzyskiwanych ze spółki (zob. np. interpretacja IS w Poznaniu z 10.02.2013, ILPB1/415-1237/13-2/AMN). W przypadku wspólników dwóch lub więcej spółek limit ten jest uwzględniany osobno dla poszczególnych spółek (interpretacja IS w Katowicach z 14.04.2015, IBPBI/1/4511-29/15/WRz).
W przypadku spółek warunkiem korzystania z ryczałtu jest zgodny wybór tej formy opodatkowania przez wszystkich ich wspólników (art. 9 ust. 2 uzpd). Nie jest dopuszczalne opłacanie ryczałtu tylko przez część wspólników danej spółki.
Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji osoba fizyczna może w 2020 opodatkowywać ryczałtem przychody:
z indywidualnej działalności – jeśli w 2019 nie przekroczyły 1 093 350 zł,
ze spółki jawnej – jeżeli przychody spółki w 2019 nie przekroczyły 1 093 350 zł i wszyscy wspólnicy wyrazili taką chęć,
ze spółki cywilnej – jeżeli przychody spółki w 2019 nie przekroczyły 1 093 350 zł i wszyscy wspólnicy wyrazili taką chęć.
Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtu na dany rok podatkowy należy złożyć naczelnikowi US właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, co do zasady do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym (przy czym jeśli pierwszy przychód podatnik osiągnął w grudniu, to termin złożenia oświadczenia upływa z końcem roku). W przypadku podatników, którzy pierwszy przychód w 2020 osiągnęli w styczniu, termin ten upłynął 20.02.2020.
Oświadczeń takich nie muszą składać osoby, które złożyły je w poprzednich latach – dotyczą one również roku 2020 (chyba że podatnik wybrał inną formę opodatkowania, zob. art. 9 ust. 1b uzpd).
Temat: „Ryczałt ewidencjonowany”
Od 1.01.2020 obowiązują przepisy wprowadzające zasady korygowania wyniku podatkowego w przypadku tzw. złych długów. Dotyczą one także wierzycieli i dłużników rozliczających podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przepisy te zostały wprowadzone ustawą z 19.07.2019 o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (DzU poz. 1649). Mają zastosowanie do transakcji handlowych (co do zasady dostaw towarów i świadczenia usług między przedsiębiorcami), których termin zapłaty upływa po 31.12.2019.
Ponieważ w ryczałcie nie ustala się kosztów uzyskania przychodów, a podatek obliczany jest zasadniczo od przychodów, to skutki złego długu (u wierzyciela i dłużnika będącego „ryczałtowcem”) wywierają wpływ wyłącznie na przychody. Korekta – która jest prawem wierzyciela i obowiązkiem dłużnika – może nastąpić zarówno na etapie obliczania miesięcznego ryczałtu, jak i w zeznaniu podatkowym (PIT-28).
Osoba fizyczna jest wspólnikiem spółki jawnej i korzysta w związku z tym z opodatkowania podatkiem liniowym. Przychody spółki w 2018 wyniosły ok. 2 mln zł. Osoba ta w połowie roku zamierza rozpocząć indywidualną działalność gospodarczą.
Czy będzie mogła wybrać jej opodatkowanie w formie ryczałtu?
Zmniejszenie przychodów w drodze korekty, która nastąpiła po upływie terminu złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, nie skutkuje przywróceniem prawa do rozliczenia w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Tak wynika z wyroku NSA z 28.11.2018 (II FSK 3382/16).
Podatnik wg pierwotnej deklaracji PIT-28 uzyskał w 2014 przychód przekraczający ustawowy limit (obecnie jest to 250 tys. euro), co skutkowało utratą warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Od 1.01.2015 miał obowiązek zaprowadzenia właściwych ksiąg i opłacania PIT na ogólnych zasadach.
Marcin Sądej Krzysztof Hałub
W ramach uproszczeń w przepisach podatkowych wprowadzono kilka zmian ułatwiających rozliczenia podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – i to zarówno z działalności gospodarczej, jak i z najmu składników prywatnego majątku.
Opisane poniżej zmiany wynikają z ustaw z:
4.10.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2126),
23.10.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2159),
9.11.2018 o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (DzU poz. 2244),
9.11.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 2246).
Amortyzacja u ryczałtowca i po przejściu na ogólne zasady opodatkowania
Podatnik korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego ma obowiązek ewidencjonowania oraz amortyzowania składników majątku trwałego, ale wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych nie stanowi dla niego kosztu uzyskania przychodów. Odpisy będą natomiast takim kosztem po zmianie formy opodatkowania na zasady ogólne – jednak tylko te dokonywane na bieżąco.
Przedsiębiorca prowadzi działalność usługową opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wykonuje także usługi na rzecz kontrahentów zagranicznych, w związku z czym otrzymuje zapłatę w walutach obcych (przeważnie w euro).
Czy w takim przypadku należy ustalać różnice kursowe? Jak je prawidłowo rozliczyć (wg jakiej stawki ryczałtu)?
O prawie do obniżonej stawki decydują łączne przychody małżonków korzystających z różnych form opodatkowania najmu.
Korekta przychodu nie przywróci utraconego prawa do ryczałtu
Korekta przychodu dokonana w następnym lub kolejnym roku podatkowym nie może wpływać na ustalenie prawa do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Kto w roku poprzedzającym rok podatkowy osiągnie przychód przekraczający ustawowy limit, musi założyć pkpir oraz płacić PIT na ogólnych zasadach.
Zryczałtowane opodatkowanie przy obrocie kryptowalutami
Czy przychody uzyskiwane z handlu kryptowalutami w ramach prowadzonej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
Nieodpłatne świadczenia u ryczałtowca
Przedsiębiorca prowadzi działalność opodatkowaną 8,5% ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wykorzystuje do niej pokój, który został mu użyczony.
Czy nieodpłatne użyczenie jest przychodem, a jeśli tak, to według jakiej stawki jest on opodatkowany? Czy również 8,5%?
Obrót kryptowalutami a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Przychody uzyskiwane z handlu kryptowalutami w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Opłata recyklingowa od reklamówek u podatnika ryczałtu ewidencjonowanego
Przedsiębiorca prowadzi działalność usługową w zakresie handlu opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Czy pobieraną od kupujących opłatę recyklingową od toreb foliowych powinien uwzględnić po stronie przychodów objętych ryczałtem, mimo że ma ona niedefinitywny charakter, tzn. podlega wpłacie do budżetu państwa?
Tak. Od 1.01.2018 przedsiębiorcy prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego pobierają opłatę recyklingową od lekkich torb na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczonych do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce. Opłata stanowi dochód budżetu państwa i jest wnoszona na rachunek budżetu do 15 marca roku następnego po roku kalendarzowym, w którym została pobrana (art. 40c ustawy z 13.06.2013 o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi, DzU z 2018 poz. 150).
Ryczałtowe opodatkowanie przychodów serwisu komputerowego
Przedsiębiorca prowadzący serwis komputerowy rozważa zmianę formy opodatkowania (obecnie jest to podatek liniowy) na ryczałt.
Czy taka zmiana jest możliwa, a jeżeli tak, jaką stawkę ryczałtu należy zastosować do osiąganych przez niego przychodów?
Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać m.in. podatnicy wymienieni w art. 8 ust. 1 uzpd. Wyłączenie nie dotyczy jednak podatników osiągających przychody ze świadczenia usług serwisów komputerowych, tj. klasyfikowanych na gruncie stosowanego dla celów podatkowych PKWiU z 2008 w grupowaniu o symbolu 95.11.10.0 (obejmującym usługi naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych).
Przychody z wynajmu objęte wyższym ryczałtem
Osoby, które z tzw. prywatnego wynajmu uzyskają przychody przewyższające 100 tys. zł, od nadwyżki zapłacą zryczałtowany podatek wg stawki 12,5%.
W 2017 przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze – o ile umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej – mogą być objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów na podstawie art. 6 ust. 1a uzpd. Stawka ryczałtu wynosi 8,5% przychodów, bez względu na ich wielkość (art. 12 ust. 3 pkt 1 lit. a uzpd).
Opodatkowanie najmu prywatnego przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie wynajmu
Podatnik (osoba fizyczna) prowadzi działalność gospodarczą. Jako jeden z przedmiotów działalności w CEIDG wpisany jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi (PKD 68.20.Z). Działalność prowadzona jest na zasadach ogólnych – podatek liniowy. Podatnik ma nieruchomość prywatną, nieuwzględnioną w ewidencji środków trwałych firmy.
Czy jej wynajem może być opodatkowany ryczałtem?
Wynajem lokalu użyczonego przez kontrahenta a korzystanie z ryczałtu
Przedsiębiorca (osoba fizyczna) korzysta z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jeden z jego kontrahentów zaproponował, że w rozliczeniu za wierzytelność (w miejsce zapłaty za usługę) odda mu do użytkowania lokal, który przedsiębiorca będzie mógł wynajmować.
Czy przychody z wynajmu może on opodatkować w formie ryczałtu?
Usługi transportowe w działalności – różne stawki ryczałtu
Nasz klient prowadzi jednoosobową działalność w zakresie usług transportowych – wozi ładunki ciężarówką. Jeździ też taksówką osobową.
Czy z PIT może rozliczać się ryczałtem, stosując różne stawki do tych usług?
Przychód ze sprzedaży składników majątku po likwidacji firmy
Podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w grudniu 2014 r. zlikwidował działalność gospodarczą. Pozostały mu na stanie niesprzedane towary i środek trwały (samochód dostawczy), na które teraz znalazł kupca.
Jak opodatkować ich sprzedaż?
"Ryczałtowiec" na dzień likwidacji działalności sporządza spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków (remanentem nie obejmuje się wyposażenia).
Jak opodatkować odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty czynszu za najem mieszkania
Nasz klient uzyskuje przychody z najmu prywatnego. Płaci z tego tytułu 8,5% ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Niekiedy najemcy płacą mu odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty czynszu.
Czy one także są opodatkowane ryczałtem?