Source: https://interpretacje-podatkowe.org/karta-podatkowa/ilpb1-4511-1-218-15-2-im
Timestamp: 2018-02-19 20:10:37+00:00
Document Index: 3206048

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'arty 200', 'art. 23', 'art. 31', 'art. 30', 'art. 25', 'art. 31', 'art. 31', 'art. 31', 'Art. 31']

ILPB1/4511-1-218/15-2/IM | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca miał prawo nieodliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne uiszczoną w miesiącach 01-05/2014 przenieść i odliczyć od karty podatkowej (wykorzystać) w miesiącach 07-09/2014 r.?
ILPB1/4511-1-218/15-2/IMinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 7 maja 2015 r.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) -> Zryczałtowany podatek dochodowy -> Karta podatkowa
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 13 lutego 2015 r. (data wpływu 16 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie karty podatkowej – jest prawidłowe.
W dniu 16 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie karty podatkowej.
Wnioskodawca prowadzi zakład fryzjerski i jest opodatkowany w formie karty podatkowej. Na 2014 rok dostał decyzję o wymiarze karty podatkowej w kwocie 140,00 zł. Od 20 czerwca 2014 r. zatrudnił pracownicę na 1/2 etatu i otrzymał wymiar karty 200,00 zł za miesiąc 06/2014 i 365,00 zł od miesiąca lipca. Z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej opłaca składki ZUS i składkę zdrowotną. Za miesiące od stycznia do maja odliczył od karty podatkowej kwotę składki zdrowotnej w wysokości 140,00 zł (do wysokości karty podatkowej). Za miesiąc czerwiec 200,00 zł, a za lipiec, sierpień i wrzesień po 365,00 zł (kwota odliczona wyższa od zapłaconej w danym miesiącu, ponieważ przeniósł nieodliczoną kwotę składki z poprzednich miesięcy).W taki też sposób złożył deklarację PIT-16A.
miesiące zapłacona kwota składki odliczona kwota składki
01 261,73 140,00
02 270,40 140,00
03 270,40 140,00
04 270,40 140,00
05 270,40 140,00
06 270,40 200,00
07 270,40 365,00
08 270,40 365,00
09 270,40 365,00
10 270,40 232,85
11 270,40 232,85
12 270,40 232,85
Niewykorzystaną kwotę składki zdrowotnej zapłaconą w miesiącach 01-06, którą ma prawo odliczyć w roku podatkowym wykorzystał w miesiącach 07-09/2014 r. Ma prawo odliczyć 7,75 % składki zdrowotnej. Ponieważ nie wykorzystał tego w miesiącach 01-06/2015 przeniósł nieodliczoną kwotę składki na miesiące 07-09/2015 i nie dokonywał wpłaty podatku z tytułu karty podatkowej ponieważ pokrywała ją składka zdrowotna w całości.
Czy postępowanie Wnioskodawcy jest właściwe i czy Wnioskodawca miał prawo nieodliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne uiszczoną w miesiącach 01-05/2014 (różnicę między kwotą 232,85 a 140,00 zł) przenieść i odliczyć od karty podatkowej (wykorzystać) w miesiącach 07-09/2014 r....
Zdaniem Wnioskodawcy zachował należytą staranność i przed zastosowaniem takiego sposobu odliczenia zadzwonił do Drugiego Urzędu Skarbowego oraz do Krajowej Informacji Podatkowej i utwierdzono go co do prawidłowości swojego postępowania. Jeżeli może niewykorzystaną kwotę składki zdrowotnej odliczyć z innych tytułów np. zatrudnienia, umowy cywilnoprawnej to tym bardziej ma prawo odliczyć ją z tego tytułu, z którego była płacona. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie ma żadnego zastrzeżenia, że kwota składki zapłacona w danym miesiącu jeżeli jest wyższa od wymiaru karty podatkowej „przepada” i nie podlega odliczeniu. Kwota składki zdrowotnej, o którą Wnioskodawca pomniejszył kartę podatkową nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru i w przypadku Wnioskodawcy w skali roku nie przekroczyła tej kwoty. Wnioskodawca uważa, że jego postępowanie jest właściwe.
Na wstępie tut. Organ wskazuje, że w stanie faktycznym Wnioskodawca zawarł m.in. zdanie o treści: „Ponieważ nie wykorzystałam tego w miesiącach 01-06/2015 przeniosłam nieodliczoną kwotę składki na miesiące 07-09/2015 i nie dokonywałam wpłaty podatku z tytułu karty podatkowej ponieważ pokrywała ją składka zdrowotna w całości.” Mając jednak na uwadze całą treść przedstawionego stanu faktycznego, tut. Organ zrozumiał, że Wnioskodawca miał na uwadze miesiące 01-06/2014 i 07-09/2014 r.
Zgodnie z przepisem art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.), zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej „tabelą”, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy – przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli.
Zgodnie z art. 31 ust. 1 ww. ustawy podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikający z decyzji, o której mowa w art. 30, podatnik obniża o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym, zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego. Zasadę tę stosuje się również do podatników, o których mowa w art. 25 ust. 5.
W myśl art. 31 ust. 2 cytowanej ustawy kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. Nr 210, poz. 2135), o która pomniejsza się kartę podatkową, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki, określonej w odrębnych przepisach.
Wysokość wydatków na cele, o których mowa w ust. 1, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie (art. 31 ust. 3 ww. ustawy).
Zgodnie z art. 31 ust. 4 ww. ustawy po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia, podatnik jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację według ustalonego wzoru o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.
Art. 31 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne bez wezwania w terminie do dnia siódmego każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej. Na 2014 rok dostał decyzję o wymiarze karty podatkowej w kwocie 140,00 zł. Od 20 czerwca 2014 r. zatrudnił pracownicę na 1/2 etatu i otrzymał wymiar karty w wysokości 200,00 zł za miesiąc 06/2014 i 365 zł od miesiąca lipca. Za miesiące od stycznia do maja odliczył od karty podatkowej kwotę składki zdrowotnej w wysokości 140,00 zł (do wysokości karty podatkowej). Za miesiąc czerwiec 200,00 zł, a za lipiec, sierpień i wrzesień po 365,00 zł (kwota odliczona wyższa od zapłaconej w danym miesiącu, ponieważ przeniósł nieodliczoną kwotę składki z poprzednich.
W tym miejscu należy podkreślić, że ponieważ składka na ubezpieczenie zdrowotne obniża kwotę zobowiązania podatkowego, odliczenie składki w prawidłowej, zgodnej z dokumentacją wysokości przesądza o prawidłowej wysokości zobowiązania podatkowego. W przypadku zawyżenia, niezgodnie z dokumentacją, składki na ubezpieczenie, w zakresie zobowiązania podatkowego w karcie podatkowej powstają odsetki za zwłokę. Weryfikacji prawidłowości dokonanych odliczeń składki i w konsekwencji wysokości karty podatkowej służy obowiązek złożenia we właściwym urzędzie skarbowym po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia roku następnego, rocznej deklaracji według ustalonego wzoru (PIT-16A), o wysokości składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.
Jeżeli kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w danym miesiącu przewyższa wysokość należnego podatku w formie karty podatkowej, to podlega ona odliczeniu w kolejnych miesiącach odpowiednio do wysokości ustalonego zobowiązania podatkowego na karcie podatkowej.
Reasumując, mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny i powołane przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że postępowanie Wnioskodawcy jest właściwe i Wnioskodawca miał prawo nieodliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne uiszczoną w miesiącach 01-05/2014 przenieść i odliczyć od karty podatkowej w miesiącach 07-09/2014 r.
Z uwagi na powyższe stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.
W odniesieniu do kwot podanych we wniosku, tut. Organ informuje, że ewentualne przeliczenia, jakich należałoby dokonać nie należą do kompetencji tut. Organu. Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek dokonania oceny własnej sytuacji prawnopodatkowej, a po jej dokonaniu zachowania się zgodnie z przepisami prawa podatkowego, bowiem prawidłowość takiego rozliczenia podlega weryfikacji przez organ podatkowy. W związku z powyższym tut. Organ nie może odnieść się do kwot wskazanych przez Wnioskodawcę.
IBPB-1-1/4511-223/15/WRz | Interpretacja indywidualna
ITPP3/4512-246/15/JK | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-1336/14-2/KS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Karta podatkowa > ILPB1/4511-1-218/15-2/IM