Source: https://www.solucionesong.org/consulta/dudas-sobre-la-presentacion-de-cuentas-y-la-desgravacion-de-los-donantes-siendo-ongd/3480/view
Timestamp: 2020-01-23 08:59:02
Document Index: 194254354

Matched Legal Cases: ['IN FINE', 'in fine', 'in fine', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 3', 'artículo 32', 'in fine', 'artículo 3', 'in fine', 'artículo 16', 'artículo 3', 'IN FINE', 'in fine', 'in fine', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 3', 'artículo 32', 'in fine', 'artículo 3', 'in fine', 'artículo 16', 'artículo 3', 'in fine', 'artículo 20', 'in fine', 'artículo 97', 'in fine', 'in fine', 'artículo 3', 'artículo 1', 'in fine', 'artículo 89', 'artículo 45', 'in fine', 'artículo 45', 'in fine', 'artículo 2', 'artículo 14', 'in fine', 'artículo 15', 'Artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 3', 'artículo 3']

Dudas sobre la presentación de cuentas y la desgravación de los donantes siendo ONGD - solucionesONG.org
Dudas sobre la presentación de cuentas y la desgravación de los donantes siendo ONGD
Somos una ONG de desarrollo inscrita en la AECI y no estamos declarados de utilidad pública.
En muchos sitios, vemos que si no somos de utilidad pública, no podemos desgravar las donaciones y no tenemos que presentar cuentas, pero en paralelo se dice que pueden acogerse a la Ley 49/2002 las asociaciones de utilidad pública y las ONG de desarrollo (entiendo que nosotros) aunque no seamos de utilidad pública.
Nosotros estamos en ese caso, hemos hecho el modelo 182, solicitado en su día a Hacienda acogernos al régimen de la 49/2002 con resultado positivo, pero ahora no sabemos dónde presentar las cuentas, ya que en el registro de asociaciones y en la AECI nos informan que no debemos presentarlas entre otras cosas, porque al no ser de utilidad pública, no es necesario. ¿Podéis aclararnos estas dudas?
Es cierto que si no estáis declarados de utilidad pública no es obligado presentar las cuentas anuales, pero en el caso de que algún día os lo propusieráis, uno de los requisitos es tener presentadas en el correspondiente registro las cuentas anuales correspondienes a los tres ultimos ejercicios, también es cierto que si se presentan las cuentas en el registro dáis una mejor imagen de la entidad. Así que aunque no estéis obligados, no esta de más presentarlas.
El registro donde lo debéis hacer es aquel mismo donde esté inscrita la entidad, en este caso, como díces, sería en el registro de asociaciones de la AECI, o si estáis inscritos en el registro nacional de asociaciones pues allí mismo.
para acogeros al régimen fiscal especial que permita que las donaciones sean deducibles la opción que teneis es la declaración de ONG de desarrollo por parte de la AECI (la delacarción de utilidad pública sería más lenta)
En cuanto a las cuentas, aunque no esteis obligados, podeis inscribirlas en siempre en el registro del organismo en que esteis incritos y también en le Registro Mercantil
Efectivamente, las ONGD podrán acogerse al Régimen Fiscal Especial de la Ley 49/2002 sin necesidad de la declaración de utilidad pública según la consulta vinculante de la Administración Tributaria que le transcribo en su literalidad (NUM-CONSULTA V0098-06):
FECHA-SALIDA	18/01/2006
DESCRIPCION-HECHOS	La asociación consultante es una entidad sin ánimo de lucro, no declarada de utilidad pública, con sus estatutos adaptados a la L.O 1/2002 reguladora del Derecho de Asociación. Al amparo de lo dispuesto en la Ley 23/1998 de Cooperación Internacional para el Desarrollo, se ha inscrito a la consultante en el Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.
CUESTION-PLANTEADA	Si la entidad consultante puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Título II de la Ley 49/2002. En su caso, beneficios fiscales en los Tributos Municipales y Autonómicos
CONTESTACION-COMPLETA	RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS E IMPUESTO SOBRE SOCIEDADESEl Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, (B.O.E. de 24 de diciembre) de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, regula el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos definidas en la misma, en consideración a su función social, actividades y características.De acuerdo con el artículo 2 de la Ley 49/2002, se consideran entidades sin fines lucrativos a efectos de dicha Ley, siempre que cumplan los requisitos establecidos en su artículo 3, entre otras, a:“a)Las fundaciones. b) Las asociaciones declaradas de utilidad pública.c)Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores. (…)”La mencionada Ley 23/1998, dispone, en su artículo 32: “A los efectos de la presente Ley se consideran organizaciones no gubernamentales de desarrollo aquellas entidades de Derecho privado, legalmente constituidas y sin fines de lucro, que tengan entre sus fines o como objeto expreso, según sus propios Estatutos, la realización de actividades relacionadas con los principios y objetivos de la cooperación internacional para el desarrollo.Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo habrán de gozar de plena capacidad jurídica y de obrar, y deberán disponer de una estructura susceptible de garantizar suficientemente el cumplimiento de sus objetivos.”En definitiva, las fundaciones o asociaciones que tengan la consideración de organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la citada Ley 23/1998 y que cumplan todos los requisitos enumerados en el artículo 3 de la Ley 49/2002, entre los que se encuentra el de inscripción en el Registro correspondiente, serán consideradas, a efectos de dicha Ley, como entidades sin fines lucrativos y por tanto, podrán aplicar el régimen fiscal especial contenido en el Título II de dicha Ley y tendrán la consideración de entidades beneficiarias del mecenazgo a las que se refiere el artículo 16 de la misma Ley. En el escrito de consulta no se aporta información relativa al cumplimiento de estos requisitos por la asociación consultante.De acuerdo con el mencionado artículo 3 de la Ley 49/2002, se habrán de cumplir los siguientes requisitos: ..............
.......CONTESTACION-COMPLETA	RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS E IMPUESTO SOBRE SOCIEDADESEl Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, (B.O.E. de 24 de diciembre) de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, regula el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos definidas en la misma, en consideración a su función social, actividades y características.De acuerdo con el artículo 2 de la Ley 49/2002, se consideran entidades sin fines lucrativos a efectos de dicha Ley, siempre que cumplan los requisitos establecidos en su artículo 3, entre otras, a:“a)Las fundaciones. b) Las asociaciones declaradas de utilidad pública.c)Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de Cooperación Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los párrafos anteriores. (…)”La mencionada Ley 23/1998, dispone, en su artículo 32: “A los efectos de la presente Ley se consideran organizaciones no gubernamentales de desarrollo aquellas entidades de Derecho privado, legalmente constituidas y sin fines de lucro, que tengan entre sus fines o como objeto expreso, según sus propios Estatutos, la realización de actividades relacionadas con los principios y objetivos de la cooperación internacional para el desarrollo.Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo habrán de gozar de plena capacidad jurídica y de obrar, y deberán disponer de una estructura susceptible de garantizar suficientemente el cumplimiento de sus objetivos.”En definitiva, las fundaciones o asociaciones que tengan la consideración de organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la citada Ley 23/1998 y que cumplan todos los requisitos enumerados en el artículo 3 de la Ley 49/2002, entre los que se encuentra el de inscripción en el Registro correspondiente, serán consideradas, a efectos de dicha Ley, como entidades sin fines lucrativos y por tanto, podrán aplicar el régimen fiscal especial contenido en el Título II de dicha Ley y tendrán la consideración de entidades beneficiarias del mecenazgo a las que se refiere el artículo 16 de la misma Ley. En el escrito de consulta no se aporta información relativa al cumplimiento de estos requisitos por la asociación consultante.De acuerdo con el mencionado artículo 3 de la Ley 49/2002, se habrán de cumplir los siguientes requisitos: “1 ° Que persigan fines de interés general, como pueden ser, entre otros, los de defensa de los derechos humanos, de las víctimas del terrorismo y actos violentos, los de asistencia social e inclusión social, cívicos, educativos, culturales, científicos, deportivos, sanitarios, laborales, de fortalecimiento institucional, de cooperación para el desarrollo, de promoción del voluntariado, de promoción de la acción social, de defensa del medio ambiente, de promoción y atención a las personas en riesgo de exclusión por razones físicas, económicas o culturales, de promoción de los valores constitucionales y defensa de los principios democráticos, de fomento de la tolerancia, de fomento de la economía social, de desarrollo de la sociedad de la información, o de investigación científica y desarrollo tecnológico.2.° Que destinen a la realización de dichos fines al menos el 70 por 100 de las siguientes rentas e ingresos:a) Las rentas de las explotaciones económicas que desarrollen.b) Las rentas derivadas de la transmisión de bienes o derechos de su titularidad. En el cálculo de estas rentas no se incluirán las obtenidas en la transmisión onerosa de bienes inmuebles en los que la entidad desarrolle la actividad propia de su objeto o finalidad específica, siempre que el importe de la citada transmisión se reinvierta en bienes y derechos en los que concurra dicha circunstancia…...
c) Los ingresos que obtengan por cualquier otro concepto, deducidos los gastos realizados para la obtención de tales ingresos. Los gastos realizados para la obtención de tales ingresos podrán estar integrados, en su caso, por la parte proporcional de los gastos por servicios exteriores, de los gastos de personal, de otros gastos de gestión, de los gastos financieros y de los tributos, en cuanto que contribuyan a la obtención de los ingresos, excluyendo de este cálculo los gastos realizados para el cumplimiento de los fines estatutarios o del objeto de la entidad sinfines lucrativos. En el cálculo de los ingresos no se incluirán las aportaciones o donaciones recibidas en concepto de dotación patrimonial en el momento de su constitución o en un momento posterior.Las entidades sin fines lucrativos deberán destinar el resto de las rentas e ingresos a incrementar la dotación patrimonial o las reservas.El plazo para el cumplimiento de este requisito será el comprendido entre el inicio del ejercicio en que se hayan obtenido las respectivas rentas e ingresos y los cuatro años siguientes al cierre de dicho ejercicio.3.° Que la actividad realizada no consista en el desarrollo de explotaciones económicas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria. Se entenderá cumplido este requisito si el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de las explotaciones económicas no exentas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria no excede del 40 por 1 00 de los ingresos totales de la entidad, siempre que el desarrollo de estas explotaciones económicas no exentas no vulnere las normas reguladoras de defensa de la competencia en relación con empresas que realicen la misma actividad…..
Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará a las actividades de investigación científica y desarrollo tecnológico, ni a las actividades de asistencia social o deportivas a que se refiere el artículo 20, apartado uno, en sus números 8.a y 13.a, respectivamente, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, ni a las fundaciones cuya finalidad sea la conservación y restauración de bienes del Patrimonio Histórico Español que cumplan las exigencias de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, o de la Ley de la respectiva Comunidad Autónoma que le sea de aplicación, en particular respecto de los deberes de visita y exposición pública de dichos bienes.
5.° Que los cargos de patrono, representante estatutario y miembro del órgano de gobierno sean gratuitos, sin perjuicio del derecho a ser reembolsados de los gastos debidamente justificados que el desempeño de su función les ocasione, sin que las cantidades percibidas por este concepto puedan exceder de los límites previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para ser consideradas dietas exceptuadas de gravamen…..
6.° Que, en caso de disolución, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarías del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 16a 25, ambos inclusive, de esta Ley, o a entidades públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interés general, y esta circunstancia esté expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta, siendo aplicable a dichas entidades sin fines lucrativos lo dispuesto en el párrafo c) del apartado 1 del artículo 97 de la Ley 43/1 995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades….......
En ningún caso tendrán la condición de entidades sin fines lucrativos, a efectos de esta Ley, aquellas entidades cuyo régimen jurídico permita, en los supuestos de extinción, la reversión de su patrimonio al aportante del mismo o a sus herederos o legatarios, salvo que la reversión esté prevista en favor de alguna entidad beneficiaría del mecenazgo a los efectos previstos en los artículos 16a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
Reglamentariamente, se establecerán el contenido de esta memoria económica, su plazo de presentación y el órgano ante el que debe presentarse”.
El régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2002, es voluntario, de tal manera que podrán aplicarlo las entidades que, cumpliendo los requisitos, opten por él y comuniquen la opción a la Administración Tributaria. Por tanto, si la asociación consultante, como organización no gubernamental de desarrollo, cumple todos los requisitos contenidos en dicho artículo 3, podrá optar por la aplicación del régimen fiscal especial establecido en el Título II de dicha Ley mediante comunicación a la Administración, en el plazo y en la forma establecido en el artículo 1 del Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre,(BOE de 23 de octubre), resultando aplicable dicho régimen fiscal en el período impositivo que finalice con posterioridad a la fecha de la presentación de la declaración censal en que se contenga la opción y a los sucesivos, en tanto que la entidad no renuncie al régimen.
Para los impuestos cuyo devengo no tenga carácter periódico, dicho régimen fiscal se aplicará a aquellos hechos imponibles que se produzcan durante los períodos impositivos a que se refiere el párrafo anterior…......
Hasta la entrada en vigor de la Ley 49/2002, era competencia del Ministerio de Economía y Hacienda la concesión y, en su caso, la revocación de la exención subjetiva del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, prevista en los artículos 45.I.A.b) y c) del Texto Refundido del Impuesto, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, y 88.I.A.b) y c) de su Reglamento, - Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo -, debiendo tramitarse de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 89 de este último texto.
El Texto Refundido, en su artículo 45.I.A.b), reconocía que gozarán de exención subjetiva, …“Los Establecimientos o Fundaciones benéficas o culturales, de previsión social, docentes o de fines científicos, de carácter particular, debidamente clasificados, siempre que los cargos de patronos o representantes legales de los mismos sean gratuitos y rindan cuentas a la Administración”. En tanto que el apartado c) los disponía para …“Las Asociaciones declaradas de utilidad pública dedicadas a la protección, asistencia o integración social de la infancia, de la juventud, de la tercera edad, de personas con minusvalías físicas o psíquicas, marginadas, alcohólicas, toxicómanas o con enfermedades en fase terminal, con los requisitos establecidos en el apartado b) anterior”.
La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, en su disposición adicional tercera, modifica el artículo 45.I.A) del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. A partir de la entrada en vigor de esta nueva Ley, 26 de diciembre de 2002, las entidades sin fines lucrativos a que se refiere el artículo 2 de la Ley 49/2002, que se acojan al régimen fiscal especial en la forma prevista en el artículo 14 de dicha Ley, estarán exentas del Impuesto y a la autoliquidación en que se aplique la exención se acompañará la documentación que acredite el derecho a la misma.
En cuanto a los beneficios fiscales aplicables las entidades sin fines lucrativos que, de cumplir los requisitos, opten por acogerse al régimen fiscal especial de la Ley 49/2002, en relación con los tributos locales, su regulación se contiene en el artículo 15 de la Ley 49/2002, en virtud del cual:....
“Artículo 15. Tributos Locales.
5. Lo dispuesto en este artículo se entenderá sin perjuicio de las exenciones previstas en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.”
La remisión que se hace a la Ley 39/1988, debe entenderse hecha, en la actualidad, al texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
En cuanto a la comunicación a que se refiere el apartado 4 del artículo 15 de la Ley 49/2002, anteriormente transcrito, el artículo 2 del mencionado Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo establece:
5. Los sujetos pasivos que, teniendo derecho a la aplicación del régimen fiscal especial en relación con los tributos locales, hubieran satisfecho las deudas correspondientes a éstos tendrán derecho a la devolución de las cantidades ingresadas.”...
Por tanto, siempre que estén inscritas en la AECI y cumplan los requisitos de la Ley de Cooperación al Desarrollo y de la Ley 49/2002 podrán aplicarse los beneficios fiscales regulados en esta.
Respecto a las cuestiones contables, las asociaciones no declaradas de utilidad pública no están obligadas a presentar sus cuentas aunque si de llevarlas.
Simplemente recordarle que si tendrán la obligación de presentar en la Administración Tributaria, dentro de los siete meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio, la memoria económica regulada en el artículo 3.10 de la Ley 49/2002 y en el artículo 3 de su desarrollo reglamentario (RD 1270/ 2003) siempre que su volumen total de ingresos en el periodo impositivo no supere los 20.000 euros y tengan participaciones en sociedades mercantiles.