Source: http://www.netto-audit.cz/clanky/danove-zmeny-2014/
Timestamp: 2019-02-17 12:30:35+00:00
Document Index: 52922773

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 7', '§ 9', '§ 15', '§ 6', '§ 7', '§ 25', '§ 8']

Daňové změny 2014 - Články - NETTO
Navigace: NETTO » Články » Daňové změny 2014
Vydáno: 9. 1. 2014 | Rubrika: Daně
S novým rokem 2014 přichází největší legislativní změny od roku 1990.
V účinnost vstoupil nový občanský zákoník a zákon o obchodních korporacích. Nový občanský zákoník (NOZ) komplexně mění dosavadní soukromé právo, přináší zásadní změny právní terminologie a ruší 238 jiných právních předpisů nebo jejich částí... Dosavadní obchodní zákoník se nepoužije na práva a povinnosti vzniklé po 1.1.2014 a legislativním rámcem pro obchodní společnosti a družstva (nově obchodní korporace) je zákon o obchodních korporacích (ZOK), který speciálně upravuje právní oblast obchodních společností a družstev, doplňujíce tak obecnou úpravu právnických osob v novém občanském zákoníku.
Kromě věcných změn daňových zákonů tedy současně dochází k zásadním a velmi početným změnám terminologie a pojmů i v daňových zákonech.
Lze očekávat, že některé z těchto legislativně technických změn budou mít i nezamýšlené a nechtěné daňové dopady. Popřejme si společně hodně úspěchů v překonávání těchto nástrah.
Dále uvádíme, dle nás, nejdůležitější změny daňových předpisů od roku 2014 a některých předpisů souvisejících.
Zrušení zákona o "trojdani"
byl zrušen zákon o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí – úprava bezúplatných nabytí majetku byla přesunuta do daní z příjmů a daň z převodu nemovitostí byla nahrazena právní úpravou daně z nabytí nemovitých věcí
zavádí se legislativní zkratka jiný členský stát pro členské státy EU různé od ČR a pojem vlastní daňová povinnost je nahrazen pojmem vlastní daň
v návaznosti na rekodifikaci občanského práva dochází ke změně některých pojmů v zákoně o DPH, např. k nájmu přibyl pacht a podpacht, prodej a vklad podniku se mění na pozbytí a nabytí obchodního závodu, pojem zboží nově zahrnuje též nemovitou věc
zbožím je nově výslovně i nemovitá nehmotná věc, kterou je právo stavby
pro účely DPH je i nadále živé zvíře zbožím
svěřenský fond je pro účely DPH považován za právnickou osobu
dosavadní právní úprava sdružení bez právní subjektivity je nahrazena v návaznosti na nový občanský zákoník ustanoveními upravující společnost (bez právní osobnosti)
limitní obrat pro registraci k DPH zůstává beze změny 1 000 000 Kč
místem plnění v případě práva stavby je pozemek zatížený právem stavby
převod práv se terminologicky mění na pozbytí nehmotné věci
aplikací nových pojmů občanskéhjo zákoníku patrně došlo k zákonodárcem nechtěným změnám v rozsahu osvobození u dodání vybraných nemovitých věcí a výrazně se tak zvýší množství pozemků, jejichž dodání bude zatíženo DPH – situaci provizorně řeší Informace GFŘ k uplatňování DPH u dodání a nájmu vybraných nemovitých věcí po 1. 1. 2014 – v případě této problematiky nás neváhejte kontaktovat
pětiletá testovací lhůta pro osvobození od DPH od kolaudace nebo prvního užívání stavby se nově vztahuje i na pozemek, na kterém je stavba
daňová přiznání k DPH mohou na papírovém formuláři podávat od ledna pouze plátci DPH, fyzické osoby, jejichž obrat za nejvýše 12 bezprostředně přecházejícíh kalendářních měsíců nepřesáhne 6 mil Kč, právnické osoby tedy musí podávat daňové přiznání elektronicky bez ohledu na obrat
institut ručení příjemce zdanitelného plnění se uplatní až od výše úplaty 700 tis Kč, do tohoto limitu je možno zaplatit i na jiný tuzemský než zveřejněný účet dodavatele bez vzniku ručitelství, ostatní ustanovení o ručení příjemce zdanitelného plnění beze změny
pro fyzické i právnické osoby se zavádí legislativní zkratky daňový rezident a daňový nerezident
předmět dosavadní daně dědické a darovací je nově upraven zákonem o daních z příjmů fyzických i právnických osob, dary jsou nově nazývány bezúplatnými příjmy a bezúplatnými plněními a podléhají dani z příjmů
u fyzických osob se významně rozšiřuje rozsah osvobození u bezúplatných nabytí majetku děděním (i ve III. skupině) a darováním mezi osobami v I. A II. skupině
od daně z příjmů nejsou osvobozeny podpory a příspěvky členů spolků – zejména v případě sportovních klubů bude tato zjevná legislativní nedomyšlenost způsobovat problémy členům klubů, sportovcům
mění se časový test na osvobození příjmů z převodu cenných papírů z šesti měsíců na tři roky a při prodeji cenných papírů se naopak stanovuje hranice pro osvobození příjmu z prodeje CP do výše 100 tis Kč - bude nutno složitě testovat, u kterých prodejů se použije stará a kde nová úprava
není již osvobozen příjem z prodeje podílu na s.r.o., pokud část prodávaného podílu byla nabyta v době kratší než 5 let před převodem (teorie "nabytí jednoho podílu" se tedy použije jen na podíly "zvýšené" před rokem 2014)
zdanění pravidelně vyplácených důchodů u poplatníků se součetm příjmů dle § 6 a dílčích základů daně dle § 7 a § 9 ZDP nad 840 000 Kč platí až od roku 2016
není již možný přechod daňové ztráty z fyzické osoby na dědice (pro úmrtí od 2014)
výslovně zdanění podléhá příjem ve výši rozdílu mezi dosavadním dluhem a dluhem novým nižší hodnoty na základě dohody, kterou nový dluh nahrazuje dluh původní
osvobození příjmů za práci žáků a studentů z praktického vyučování a praktické přípravy
příjmy plynoucí na základě dohody o provedení práce nepřesahující u jednoho plátce v kalendářním měsíci 10 000 Kč podléhají srážkové dani, pokud zaměstnanec nepodepíše prohlášení k dani
srážkové dani podléhají též příjmy autorů ze samostatné výdělečné činnosti nepřesahující od téhož plátce v kalendářním měsíci 10 000 Kč
u osoby podávající daňové přiznání se zavádí možnost srážkovou daň dle předchozích bodů započíst na jeho daňovou povinnost, jakoby šlo o "zálohu"
v návaznosti na úpravu svěřenského fondu v NOZ se plnění ze zisku svěřenského fondu ve prospěch fyzické osoby považuje za příjem z kapitálového majetku
pod příjmy z nájmu jsou nově přiřazeny i příjmy z pachtu a z pachtu obchodního závodu (dříve pronájem podniku)
jako ostatní příjem bude zdaňován příjem obmyšleného ze svěřenského fondu
zvyšuje se limit pro osvobození přířjmů z příležitostných činností na 30 tis Kč ročně
rovněž bezúplatné příjmy, které nejsou od daně osvobozeny, budou zdaňovány jako ostatní příjmy – prakticky se jedná pouze o přijaté "dary"
dosavadní právní úprava zdanění sdružení bez právní subjektivity je nahrazena úpravou zdanění příjmů ze společnosti (pozor - jedná se o společnost bez právní osobnosti - dosud "bez právní subjektivity") a z provozu rodinného závodu
v souvislosti s NOZ dochází ke změně definice pojmu bytových potřeb v § 15 ZDP a zvyšuje se úhrn daňově uznatelného darování (bezúplatných plnění) na 15% základu daně
osvobozeno od daně je odkupné, pokud je převedeno na novou smlouvu soukromého životního pojištění (peníze "jdou" přímo z účtu jedné pojišťovny na účet nové pojišťovny)
solidární zvýšení daně a povinnost podat daňové přiznání se za rok 2013 týká osob se součtem příjmů dle § 6 a § 7 ZDP nad 1 242 432 Kč, a 1 245 216 Kč za rok 2014
daňové přiznání je povinen podat i zaměstnanec, u něhož se alespoň v jednom měsíci zvyšuje daň nebo záloha na daň o solidární zvýšení daně
poplatníkem daně z příjmů právnických osob a účetní jednotkou je též svěřenský fond
ZDP definuje pro potřeby daní z příjmů, kdo je veřejně prospěšný poplatník
předmětem daně nejsou nižší než obvyklé úroky, nejde-li o spojené osoby
předmětem daně nejsou nižší než obvyklé úroky ani v případě, je-li věřitelem společník
zavádí se definice tzv. širokého základu daně u některých veřejně prospěšných poplatníků
u veřejně prospěšných poplatníků se osvobozuje i příjem použitý na kapitálové dovybavení
v oblasti ZDP je nadále živé zvíře věcí, a to věcí movitou
příjmy ze vzájemného obdarování jsou pro ZDP příjmy z prodeje či dosažené směnou
zdanitelným příjmem účtujícího poplatníka je výslovně i příjem neúčtovaný do výnosů, nejde-li o příjem osvobozený od daně
u právnických osob nově výdajem při prodeji pozemku je jeho pořizovací cena, bez ohledu na výši dosaženého příjmu z prodeje pozemku
velmi nejasná novelizace § 25, písm. i) ZDP ohledně daňové uznatelnosti nákladů vynaložených z finančních prostředků získaných z osvobozených bezúplatných příjmů
hmotný majetek odpisuje odpisovatel – rozšíření osob oprávněných odpisovat
hmotný majetek bude pro účely zařazení do odpisové skupiny klasifikován dle CZ-CPA, dosud dle SKP
bude možno uplatnit slevu na dani ke společným příjmům a výdajům plynoucím ze společenství jmění kumulovaně za více období, za které nebyla sleva uplatněna – např. u rozvádějících manželů dojde ke zdanění příjmů (i za více období) až v období, ve kterém dojde k dohodě "čí to bude a kdo to zdaní"
dochází k technické novelizaci - zapracování právních pojmů nového občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích - zápůjčka, obchodní korporace, právní jednání dlužníka, pacht obchodního závodu, novace a narovnání, svěřenský fond, pachtýř, dluh, člen obchodní korporace, doba splatnosti, ...
věcně se mění pravidla pro tvorbu zákonných opravných položek k pohledávkám v § 8a zákona o rezervách (pohledávky "do 200 tis Kč"), nová právní úprava se však použije toliko u pohledávek vzniklých až po nabytí účinnosti novely zákona, tj. pro dříve vzniklé pohledávky budou i nadále platit původně platné podmínky pro tvorbu opravných položek.
zrušuje se podmínka zahájení soudního řízení u pohledávek přes 200 tis Kč, pro možnost tvorby opravné položky dle zákona o rezervách, tato podmínka zůstává u pohledávek nabytých postoupením
zákonné opatření Senátu 340/2013 o dani z nabytí nemovitých věcí nahrazuje daň z převodu nemovitostí
předmětem zdanění je úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci
nově je předmětem zdanění též vyčlenění nebo nabytí nemovité věci do svěřenského fondu a nabytí stavby, která se stane součástí pozemku
směna nemovitostí bude zdaněna jako dvě úplatná nabytí nemovitých věcí
úplatou se rozumí částka v penězích nebo hodnota nepeněžního plnění
poplatníkem daně v případě koupě nebo směny je převodce (prodávající), smluvně však lze dohodnout, že poplatníkem bude nabyvatel (kupující)
poplatníkem daně ve všech ostatních případech je nabyvatel nemovité věci
základ daně se stanoví jako nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj
zákonné opatření přináší v některých případech možnost nabývací hodnotu určit na základě metodiky vybrané poplatníkem a zavádí několik zcela nových pojmů – srovnávací daňová hodnota, směrná hodnota, zvláštní cena a uznatelný výdaj
oproti současnému stavu v některých případech nebude nutné vypracovat pro daňové účely znalecký posudek
znalecký posudek postačí předložit v prosté (neověřené) kopii
základ daně lze snížit o uznatelný výdaj jen v případě, kdy je znalecký posudek povinnou přílohou daňového přiznání
v případě úplaty sjednané v cizí měně se pro její přepočet na koruny použije vyhlášený kurz ČNB pro den nabytí vlastnického práva k nemovité věci
sazba daně zůstává ve výši 4 % , daň se vypočítá jako součin základu daně a sazby daně
zdanění nově podléhají i všechny vklady nemovitých věcí do obchodních korporací (dříve obchodní společnosti a družstva) – dosud osvobozeny vklady do základního kapitálu
zavádí se institut solidární daňové povinnosti, např. u nemovité věci v SJM se bude podávat jen jedno daňové přiznání
poplatník nově platí daň prostřednictvím zálohy ve výši 4 % z ceny sjednané, daň stanovuje správce daně, záloha se započte na daňovou povinnost
dochází pouze k technické novelizaci a ke zpřesnění vymezení předmětu daně
předmětem daně nejsou motorová vozidla používaná veřejně prospěšným poplatníkem, pokud příjmy z této činnosti nejsou předmětem daně z příjmů
považujeme za vhodné zdůraznit, že dle zákona o silniční dani poplatníkem je provozovatel zapsaný v technickém průkazu – tj. rozhoduje stav formálně právní
nové vymezení nemovitých věcí v občanském zákoníku - stavby jsou součástí pozemku – vyvolalo potřebu technické novelizace zákona o dani z nemovitostí – pro potřeby daně z nemovitých věcí budou i nadále předmětem daně pozemky i stavby
zavádí se pojem zdanitelné stavby, kterými jsou budovy a inženýrské sítě – z některých staveb se tedy od roku 2014 již daň ze staveb nebude platit, naopak vznikne povinnost platit daň z pozemků zastavěných nezdanitelnými stavbami
okruh poplatníků se rozšiřuje o svěřenský a podílový fond a o pachtýře
daňová povinnost za pozemky náležející k bytové jednotce bude vypořádána zjednodušeným způsobem tak, že se koeficientem 1,22 vynásobí podlahová plocha jednotky a takto získaná upravená podlahová plocha se stane základem daně, přičemž tato legislativní změna není důvodem k podání daňového přiznání, správce daně provede přepočet a vyměření daně z moci úřední
zavádí se institut solidární daňové povinnosti pro spoluvlastníky nemovité věci
text zákona upravujícího postupy správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob prošel technickou novelizací vyvolanou novým občanským zákoníkem – dochází ke změně právních pojmů - např. právní úkony se mění na právní jednání, nemovitost na nemovitou věc, slova „má způsobilost k právním úkonům“ se nahrazují slovy „je svéprávná“, k nájmu přibyl pacht,...
daňovým subjektům, které mají zřízeny datovou schránku bude ze zákona z moci úřední do 31.3.2014 zřízena daňová informační schránka, jejímž prostřednictvím bude správce daně daňovému subjektu zpřístupňovat informace shromažďované v jeho daňovém spise a na osobním daňovém účtu způsobem umožňujícím dálkový přístup
podání bude možno činit písemně, ústně do protokolu nebo datovou zprávou podepsanou uznávaným elektronickým podpisem nebo odeslanou prostřednictvím datové schránky a nově též datovou zprávou s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky (nově tedy bude možno učinit podání prostřednictvím daňového portálu i pro podatele, který nemá elektronický podpis, ale má přihlašovací údaje k datové schránce)
nařízením vlády 210/2013 byla zvýšena minimální zaručená mzda na 8 500 Kč
nadále platí, že nejnižší úroveň zaručené mzdy se určuje dle složitosti, odpovědnosti a namáhovosti vykonávaných prací - dle Přílohy k nařízení vlády č. 567/2006 - proto bývá nejnižší zaručená mzda vyšší než minimální mzda
pro OSVČ je již od ledna stanovena nová výše zálohy 1 752 Kč
maximální vyměřovací základ se zvyšuje na 1 245 216 Kč
pro OSVČ je stanovena nová výše zálohy 1 894 Kč
zaměstnavatel dle nové úpravy vyplácí náhradu v nemoci jen do 14tého kalendářního dne nemoci, správa sociálního zabezpečení vyplácí nemocenské dávky až od 15tého dne nemoci
pracovní neschopnost zahájená v roce 2013, která pokračuje do roku 2014 "doběhne" dle úpravy roku 2013.