Source: https://www.scribd.com/document/92756757/Derecho-rio-rio-1er-Parcial
Timestamp: 2017-05-27 08:46:49
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Matched Legal Cases: ['Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 6', 'Artículo 5', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 11', 'Artículo 9', 'Artículo 12', 'Artículo 10', 'artículo 1']

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NOCIÓN.El derecho tributario, en sentido lato, es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos aspectos- La terminología no es uniforme respecto a esta rama jurídica. Hace notar Giuliani Fonrouge (t. 1, p. 37) que en tanto la doctrina italiana, española y brasileña usan la denominación "derecho tributario", los alemanes prefieren la expresión "derecho impositivo", mientras que los franceses se refieren al "derecho fiscal", que es laexpresión más generalizada entre nosotros. Agrega el autor mencionado que probablemente la denominación más correcta es la de "derecho tributario", por su carácter genérico, pero que no encuentra inconveniente en continuar utilizando el término "derecho fiscal" por estar en nuestras costumbres. Aparte de ello, la expresión "derecho fiscal" ha adquirido resonancia internacional por corresponder al nombre de la disciplina en el derecho anglosajón y a la denominación de una prestigiosa institución: la International Fiscal Association (IFA). En América Latina predomina la expresión "derecho tributario", y la principal entidad especializada se denomina "Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario". Sin embargo, la más importante entidad nacional de la especialidad tiene el nombre de "Asociación Argentina de Estudios Fiscales". No cabe duda de que el término "tributario" es más exacto que el término "fiscal", porque esta última palabra puede interpretarse que se refiere al "fisco" como entidad patrimonial del Estado. En tal sentido, la actuación del "fisco" no se refiere sólo a la actuación estatal con respecto a los recursos tributarios, sino también en relación a los restantes recursos del Estado. Sin embargo, y dado que el uso común y la costumbre mantienen tal nombre, debe concluirse en que las expresiones "derecho fiscal" y "derecho tributario" pueden utilizarse con análogo significado. CONTENIDO Contemplado el contenido del derecho tributario en general y en forma panorámica, observamos que comprende dos grandes partes: una primera parte, o parte general, donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, y una parte especial que contiene las disposiciones específicas sobre los distintos gravámenes que integran un sistema tributario. a) LA PARTE GENERAL es la parte teóricamente más importante, porque en ella están contenidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que imposibilite la arbitrariedad. Para ello se consagran los principios aplicables en las relaciones entre Estado y particulares, armonizando la necesidad de eficacia funcional de los órganos fiscales con las garantías individuales de los contribuyentes. Esa armonización constituye la parte básica de la materia. Se busca, al igual que en las otras ramas del derecho público, el equilibrio razonable entre el individuo y el Estado. b) La parte especial, en cambio, contiene las normas especificas y peculiares de cada uno dé los distintos tributos que integran los sistemas tributarios. Previo a este estudio suele hacerse consideraciones sobre "sistema tributario", es decir, sobre el conjunto de tributos en determinado país y en un momento dado, tomado ese conjunto como un todo. CARACTERISTICAS A) Coacción en la génesis del tributo. — El objeto de la prestación surge como consecuencia de la potestad tributaria del Estado, que a su vez deriva de su poder de imperio. La potestad tributaria se exterioriza principalmente en la génesis del tributo, en cuanto a que el Estado decide unilateralmente crear a los individuos obligaciones que éstos no asumieron voluntariamente (Jaracb, El hecho..., p. 51). Luego del momento genésico, la potestad tributaria se agota en todo cuanto implique actos de compulsión contra el individuo para obligarlo al pago. Subsiste la coacción (si el individuo no lleva a cabo el comportamiento debido, se accionará judicialmente en su contra e incluso su actitud podrá ser considerada un ilícito penalmente sancionable), pero ésa es la coacción inherente a todas las normas que imponen obligaciones (ver Kelsen, Teoría..., p. 21). B) Coacción normada. — La coacción emanada de la potestad tributaria no es ejercida arbitrariamente en los Estados de derecho. No es relación de fuerza, como pudo haber sido en alguna época histórica (Jarach, El hecho..., p. 19), sino
Tampoco es admisible (no obstante las desviaciones legislativas y jurisprudenciales al respecto) la aplicación retroactiva de la norma que establece el tributo con respecto a ninguno de sus elementos estructurales (p. D) Capacidad contributiva. No es aplicable para colmar lagunas que se produjesen con respecto a los elementos estructurantes del tributo (hecho imponible.A. cap. A su vez. lndisponibilidad del crédito tributario. tasas y contribuciones especiales —ver supra. 131. III. con respecto a tributos cuyos hechos imponibles se produjeron estando vigente una ley anterior que establecía una alícuota más baja). jurisprudencialmente.. y conforme reiteradamente hemos dicho. la posibilidad de aprehensión privada de riqueza en mayor o menor grado —ver cap.relación de derecho. no es legítimamente aplicable una alícuota mayor establecida por ley posterior. también debe tener base económica el criterio de graduación del aporte individual. es lógico que el aporte se produzca según pautas también económicas. 107) y la jurisprudencia (ver "El Derecho". ni es tampoco aplicable con respecto a exenciones. a conceder prórroga en casos especiales para el pago de tributos). sujetos pasivos y elementos cuantitativos de fijación del quantum) (ver fallo del Tribunal Fiscal de Córdoba en "J. — Si el tributo nace por razones económicas..G. p. I.683. sentencia en "La Ley". 110). p. p. t. ej. La doctrina (Sáinz de Bujanda. 1965-1-448). punto IB—) como in specie (diversos impuestos entre sí). Dado entonces que la finalidad de los cobros coactivos normados (tributos) es económico (cubrir gastos públicos con medios escasos en relación a necesidades públicas numerosas). cobertura ineludible. es decir. renunciar derechos. Llamas. La potestad tributaria se convierte. aceptar sustitución de deudores.: Araújo Falcao. ver Sáinz de Bujanda. 28-365) sostienen correctamente que sólo se cumple el principio de legalidad tributaria si el particular conoce de antemano tanto su obligación de tributar como los elementos de mensuración. cap. que autoriza a la D. Los distingos precedentes tienen importancia en cuanto a la distribución de potestades tributarias entre Nación y provincias en los países con régimen federal de gobierno. debe considerarse indispensable que cada miembro destine una parte de su riqueza a la satisfacción de sus necesidades Privadas y otra parte al mantenimiento del Estado. debe estar señalado con todos sus elementos componentes y debe permitir conocer con certeza si desde el punto de vista descriptivo. el criterio de graduación del aporte de los individuos al gasto público es su capacidad contributiva. IV. Tampoco puede hacer rebajas. 4. punto 1).". punto 2). punto 7).I. t. el tributo queda sujeto al principio de legalidad (ver supra. salvo que una norma expresa lo autorice a ello (p.. p. Analogía. p. 162. el art. Frente a un hecho imponible realizado y comprobado. conceder esperas. 674. 67. Araújo Falcao. t.
C) Finalidad de cobertura del gasto público. Distinción de tributos en género y en especie. por cuanto el gasto tiende a la satisfacción de las necesidades públicas. 39 de la ley 11. a los tributos tanto in genere (impuestos. una vez satisfechas sus necesidades privadas vitales (ver supra. cap. De tal circunstancia surge otro fundamental principio del derecho tributario: el de la "capacidad contributiva". que dan nacimiento al Estado y justifican su existencia (cap. El hecho o situación tomado como hipótesis condicionante de la obligación tributaria. y también en cuanto a las potestades tributarias de los municipios (conf.. la indisponibilidad para el Estado de los derechos subjetivos emergentes del vínculo obligacional.. hacer transacciones. entonces.
. Retroactividad. 37. en la facultad de dictar normas jurídicas creadoras de tributos. ej. Como esas normas jurídicas deben ir expresadas en leyes normales cuya elaboración no difiere del resto de las leyes. Doctrinalmente. El hecho generador. punto 3—). IV. Distribución de potestades tributarias entre Nación y provincias. p. el Estado no está facultado para decidir si cobra o no el tributo según ponderación de circunstancias. de oportunidad o conveniencia. Surge asimismo de la legalidad. IV. La tipicidad del hecho imponible permite distinguir entre sí. 4. en facultad normativa. los criterios axiológicos de justicia distributiva consideran equitativo que ese aporte lo sea en mayor o menor medida según el plus de riqueza del individuo. — La finalidad del cobro coactivo normado es la cobertura del gasto público. Ese "plus" de riqueza es el que dará la pauta de la medida en que cada uno deberá cooperar para cubrir las erogaciones estatales. determinada circunstancia fáctica cae o no dentro de lo tributable. Si los individuos asociados resuelven organizarse en una comunidad entre cuyas realidades sociales se halla la propiedad privada (es decir. La vigencia de tal principio origina consecuencias entre las cuales destacamos las siguientes:    Tipicidad del hecho imponible.
de la capacidad contributiva" (autor cit. por el contrario.. que. Pérez de Ayala. p. p. Pugliese. concepto.. todas las situaciones y hechos a los cuales se vincula el nacimiento de la obligación tributaria. 23). IX. pues la ley no es un sistema de verdades sino de valores. porque técnicamente carece de capacidad contributiva. en "JA.. en igual sentido: Giannini. Es aplicable al respecto el agudo razonamiento de Emilio Giardina: "La ley constitucional. Profili. en coincidencia con no menos calificados escritores. a los fines de la estipulación concreta de las prestaciones tributarias. p.. Es lo que explica el problema de la inmunidad tributaria y su diferencia con conceptos parecidos. El sistema. deben representar un estado o movimiento de riqueza. t. 1942-11-93). 107).. la indagación sobre la capacidad contributiva tiene como meta investigar el fundamento del derecho del Estado a incorporar a la legislación tributaria un determinado tributo. 439. Capacidad jurídica tributaria. Inmunidad tributaria. Elemento explicativo de la evolución de los tributos. trabajo publicado en "J. Proporciona la más precisa base para la imprecisa distinción entre impuestos directos e indirectos (ver supra. tienen la común naturaleza económica de demostrar aptitud de colaboración con el gasto público.. I concetti. Dice el brasileño Alfredo Augusto Becker: "Es una locución ambigua. 2)... Pero esto carece de importancia. la capacidad contributiva los uniforma. Así como el hecho imponible típico distingue a los tributos. Todo cuanto el elemento de la coacción no esclarece.. ps. éste. p. En virtud de ese principio. Da fundamento al distinto tratamiento que hace el derecho tributario de la capacidad jurídica tributaria. que no pretenden estar en armonía con la justicia absoluta sino con los ideales de determinada sociedad en una época dada'' (Le basi. lo que distingue al tributo de cualquier otra institución jurídica es su fundamento jurídico: la capacidad económica" (Ordenamiento. Giuliani Fonrouge. 293. p. dejándose al legislador decidir "cómo".. Creemos. Es cierto.. que sostiene: "En una palabra. "cuándo" y en "qué medida" los particulares presentarán tal aptitud. ya que si bien todos captan realidades diferentes. La capacidad contributiva "constitucionalizada" o de cualquier forma "juridizada" no es sólo un criterio orientador del legislador. en igual sentido: Micheli... y abundante doctrina).. 4. sino una simple verdad de opinión o creencia. p. 45). que se toman como datos de hecho fenómenos económicos. p.".: Sáinz de Bujanda. Matías Cortés Domínguez pone énfasis en dicho aspecto al sostener que la capacidad económica "es el más valioso instrumento de interpretación del derecho positivo y el único soporte válido de estructuración de la dogmática del tributo". p.... Impuestos directos e indirectos. 1. El Estado no puede ser destinatario legal de la obligación tributaria. como la exención y la no incidencia. Garantías sustanciales de los contribuyentes. IV. Rosembuj sostiene que para la configuración del tributo no basta la sola mención de la coacción. Tanta es la importancia que este autor asigna al principio. como piensa alguna doctrina..
. tal vez no acierte a plasmar una verdad de hecho o de lógica. puntos 2 y 7). Sustitución tributaria.. p. sólo aplicable a los particulares (ver Jarach.". 74.. que está fuera de la caracterización jurídica del tributo. cada vez más perfeccionado.. entonces. Proporciona la base teórica para solucionar jurídicamente el arduo problema de la sustitución tributaria en la sujeción pasiva de la obligación tributaria (ver cap. Las ficciones. Istituzioni. punto 5. se aclara apenas se piensa que el tributo es instrumento de la autoridad política para gravar manifestaciones de capacidad contributiva (La imposición. letra B). un recipiente vacío que se presta a las mks variadas interpretaciones" (Teoría. 174). Volveremos sobre esto al tratar la capacidad contributiva como principio jurídico-constitucional limitativo de la potestad tributaria. 436 y 549).. El principio esbozado tiene consecuencias jurídicas.Es frecuente la objeción doctrinal según la cual la capacidad contributiva es un concepto metajurídico y anticientífico. t. y esa indagación del criterio selectivo del legislador se halla dentro de la construcción dogmática del derecho tributario (conf. Coincidentemente. Pero lo económico pasa a ser jurídico cuando los derechos positivos de casi todos los modernos Estados de derecho contienen normas (prevalecientemente de rango constitucional) que imponen una sustancial limitación a la potestad tributaria: tributación sobre la base de la capacidad contributiva. al consagrar el principio de lá capacidad contributiva y al formularlo con ayuda de los criterios técnicos que le proporciona la ciencia financiera. 1947-11-44). a nuestro entender. entre las cuales sobresalen las siguientes:    Elemento unificador... cap. sino una garantía concreta de los particulares (conf. apartándose del derecho privado (conf. 452.....A. Destaca Jarach que "el hilo conductor de la evolución histórica de los impuestos nacionales es la imposición de la vida económica de acuerdo al principio.
Las leyes y los actos con fuerza de ley. 2 COT: Constituyen fuentes del derecho tributario: 1. y entrarán en vigencia una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente. Para los tributos aduaneros se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones. Los tratados. Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras. modificación. El poder tributario de los Estados y Municipios para la creación. incluyendo el establecimiento de exenciones. de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución. Las disposiciones constitucionales. 4. supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan. la determinación de intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este Código. convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo. 4. 2. Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos sancionados por las autoridades nacionales. será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. estadales y municipales. 5.
. estadales y municipales. para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio. Las leyes y los actos con fuerza de ley. Municipios y demás entes de la división político territorial. Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributación. exoneraciones. beneficios y demás incentivos fiscales. son optativos y podrán ser solicitados por el interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Art. 3. 3. convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. Art 2: Constituyen fuentes del derecho tributario: 1. para los recursos administrativos y judiciales. Las disposiciones constitucionales. 2. Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los Estados. Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales. 5. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales. estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. Los tratados. COT ART 1 AL 12 Art 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos. cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados internacionales.
En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales. se aplicarán supletoriamente y en orden de prelación. definir el hecho imponible. Parágrafo Tercero: Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética. la Administración Tributaria Nacional reajustará el valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código. Artículo 7: En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de las leyes. atendiendo al fin de las mismas y a su significación económica. así como cuando se trate de tasas o de contribuciones especiales. Las exenciones. modificar o suprimir tributos. las normas tributarias análogas. beneficios. y entrarán en vigencia una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente. Artículo 8: Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. pudiéndose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en aquéllas. Parágrafo Primero: Los órganos legislativos nacional. pero en virtud de ella no pueden crearse tributos. rebajas. 2. los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que cuenten. Asimismo. la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo. la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Parágrafo Segundo: A los efectos de est e Código se entenderán por leyes los actos sancionados por las autoridades nacionales. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores. exoneraciones. a la producción. desgravámenes. rebajas y demás beneficios fiscales. sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el Parágrafo Tercero de este artículo. se aplicarán vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial. la ley creadora del tributo correspondiente podrá autorizar para que anualmente en la Ley de Presupuesto. la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. las siguientes materias: 1. exoneraciones. tampoco tipificar ilícitos ni establecer sanciones. salvo disposición especial de este Código. al sancionar las leyes que establezcan exenciones. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales. exenciones.Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva. No obstante. exoneraciones ni otros beneficios. cuando se trate de impuestos generales o específicos al consumo. las leyes determinarán los requisitos o condiciones esenciales para su procedencia. 3. la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. se proceda a fijar la alícuota del impuesto entre el límite inferior y el máximo que en ella se establezca. Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual. Parágrafo Segundo: En ningún caso se podrá delegar la definición y fijación de los elementos integradores del tributo así como las demás materias señaladas como de reserva legal por este artículo. fijar la alícuota del tributo. Artículo 6: La analogía es admisible para colmar los vacíos legales. rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones. estadales y municipales. Artículo 5: Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho. Artículo 3: Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código. Si no lo establecieran. requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva. Las demás materias que les sean remitidas por este Código. los principios generales del derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines. 4. desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se interpretarán en forma restrictiva. a las ventas o al valor agregado.
. Artículo 4: En materia de exenciones. Crear.
lo que deberá comprobar el contribuyente o responsable por los medios que determine la ley. así como el deslinde y compatibilización de las potestades tributarias. Artículo 11: Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la Administración Tributaria. Artículo 9: Las reglamentaciones y demás disposiciones administrativas de carácter general. las tasas. Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles. Artículo 12: Están sometidos al imperio de este Código. Reiteramos la caracterización antes adelantada: El derecho constitucional tributario estudia las formas fundamentales que disciplinan el ejercicio de la potestad tributaria y que se encuentran en las cartas constitucionales en aquellos países en que éstas existen (y aun cuando no sean "constituciones escritas". p. punto 9). en qué forma y dentro de qué límites temporales y espaciales (autor cit. excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor. 2. Artículo 10: Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera: 1. no estuvieren abiertas al público. se entenderá vencido el último día de ese mes. La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional. TEMA 8 DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL CONCEPTO El derecho del Estado a establecer los casos y circunstancias en que podrá pretender el tributo y con qué límites. El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el mes. Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo. los impuestos. se aplicarán desde la fecha de su publicación oficial o desde la fecha posterior que ellas mismas indiquen. esté residenciado o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el país. a los solos efectos de la declaración y pago de las obligaciones tributarias. constituyen objeto de estudio de ese conjunto de normas que hemos denominado "derecho constitucional tributario" (supra. los días en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales. ver "infra"). Parágrafo Único: Se consideran inhábiles tanto los días declarados feriados conforme a disposiciones legales.. conforme al encabezamiento de este artículo.Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. En otras palabras. cuando en un país ellas son plurales. cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana. 35). Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo. las normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley. y al decir de De la Garza: Normas que especifican quiénes ejercen la potestad tributaria. Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos. de seguridad social y las demás contribuciones especiales. VI. las contribuciones de mejoras. Derecho. cap. Estudia también las normas que delimitan y coordinan las potestades tributarias entre las distintas esferas de poder en los países con régimen federal de gobierno (nación o ente central y provincias o Estados federados). 4. salvo que la ley disponga que sean continuos. conforme lo determine su calendario anual de actividades.. En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días hábiles de la Administración Tributaria. se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
.. como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al público. salvo lo dispuesto en el artículo 1. Igualmente se consideran inhábiles. Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional.. 3. aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
y donde existe control de constitucionalidad de las normas legales por parte de los órganos judiciales (infra. Por el contrario.. a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior (conf. Quizá sea útil destacar que en todos los ordenamientos de los modernos Estados de derecho existen normas de este tipo (normas jerárquicas de un grado superior). Para estudiar tal tarea regulatoria tomamos al Estado en sentido lato (supra.
POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria (o poder tributario) es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. supremacía. Pero ella no es todavía un derecho de crédito contra un deudor determinado ni un derecho a exigir prestaciones formales. Es necesario entonces tener presente que cuando el Estado se convierte en el titular de un derecho subjetivo tributario. Tal status significa sometimiento de tales personas a las normas tributarias del Estado. Mientras ello no suceda y la potestad tributaria se mantenga en el plano abstracto como mera facultad. por un lado. I. cit. cual es la potestad tributaria (infra. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente... el Estado encontrará a su frente a la comunidad en su conjunto. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial (ver infra. Tal subordinación tiene especial importancia en los países como el nuestro.... pero no contenidas en un cuerpo unitario. es decir. 31). cap. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender necesidades públicas. por otro. frente a él tendrá a obligados a dar. punto 4). considerada en un plano abstracto.. en otras palabras. poca duda cabe. p. importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. a un conglomerado de sujetos indeterminados. sujeción. 49). Lo primero le otorga permanencia. ver infra. como sostiene Blumenstein (El orden jurídico. cuando no es modificable sino mediante procedimientos diferentes de los modificatorios a la legislación común. aun en los casos de las llamadas "constituciones no escritas" (así se denominan las normas de carácter constitucional totalmente no escritas o consuetudinarias. 17 y 31). Así considerada.. Sobre su pertenencia al derecho constitucional. punto 4). la potestad tributaria se subordina a las normas constitucionales.. 1.El derecho constitucional tributario es una parte del derecho constitucional que sólo puede considerarse "tributario" por el objeto al cual se refiere. efectiva vigencia. y las escritas. en Gerloff-Neumark. pero ello no entraña un "deber tributario". Esto. en los cuales la constitución es rígida (lo es. La potestad tributaria.. y. significa. Ver Bidart Campos. ob. y por ello nos referimos tanto a la potestad tributaria "originaria" como a la "derivada" (sobre esta distinción. Alessi. punto 2). hacer o no hacer. Ver: Bidart Campos. sino un status de sujeción por parte de quienes están bajo su ámbito espacial. 29). y frente a él. p. no existen deberes concretos correlativos a la potestad tributaria. cap.. Deseamos dejar bien en claro lo siguiente: la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. 125). p. XIII. abstractamente considerada. normas de grado superior a las normas legales que prevén las concretas relaciones tributarias. lo segundo. punto 13). sino simplemente un "estado de sujeción" (conf. LIMITACION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
.. p. En este caso. en una de sus manifestaciones más típicas. Su tarea es la de las normas del derecho constitucional: regular el poder de imperio estatal. Manual. Istituzioni. ps. Jarach. El hecho. punto 3).. t.
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