Source: http://docplayer.fi/4137786-S-t-a-k-e-s-i-n-t-y-o-p-a-p-e-r-e-i-t-a-2-0-2-0-0-6-antti-parpo-toim-soma-2003-sosiaaliturvan-ja-verotuksen-mikrosimulointimalli.html
Timestamp: 2018-01-20 15:46:31+00:00
Document Index: 26026168

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'KKO ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

S T A K E S I N T Y Ö P A P E R E I T A 2 0 / antti parpo (toim.) SOMA Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli - PDF
S T A K E S I N T Y Ö P A P E R E I T A 2 0 / antti parpo (toim.) SOMA Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli
Download "S T A K E S I N T Y Ö P A P E R E I T A 2 0 / 2 0 0 6. antti parpo (toim.) SOMA 2003. Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli"
1 S T A K E S I N T Y Ö P A P E R E I T A 2 0 / antti parpo (toim.) SOMA 2003 Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli Sosiaali- ja terveysalan tutkimus- ja kehittämiskeskus postimyynti: Stakes / Asiakaspalvelut PL 220, Helsinki puhelin: (09) , (09) (automaatti) faksi: (09) Internet:
2 TYÖPAPEREITA 20/2006 Antti Parpo (toim.) SOMA 2003 Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli Sosiaali- ja terveysalan tutkimus- ja kehittämiskeskus Helsinki 2006
3 Kirjoittaja ja Stakes ISBN (nid.) ISSN (nid.) ISBN X (PDF) ISSN (PDF) Valopaino Oy Helsinki 2006
4 Alkusanat Tämä julkaisu sisältää tietoa sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimallista, SOMA-mallista. Julkaisu on luonteeltaan tekninen ja kuvaa SOMA-mallin ylläpitoon liittyvää vuosittain toteutettavaa päivitystyötä sekä mallin toimivuutta suomalaisen tulonsiirtojärjestelmän simuloinnissa. Julkaisu on kolmas SOMA-mallin päivitystyön dokumentti. Ensimmäinen SOMA-dokumentti julkaistiin vuonna Valmiina tuotoksena tämä dokumentti helpottaa malliasiantuntijoiden työskentelyä sekä avartaa malliin vihkiytymättömien ymmärrystä SOMA-mallista ja aineistoon perustuvasta mikrosimuloinnista yleensä.
5 Sisällys I SOMA-mallin kuvaus 7 II SOMA-mallin lakimallit 11 1 Veromalli 11 2 Kansaneläkemalli 35 3 Lapsilisä- ja elatustukimalli 42 4 Työttömyysturvamalli 47 5 Sairausvakuutusmalli 56 6 Asumistukimalli 62 7 Opintotukimalli 71 8 Kotihoidon tuki- ja päivähoitomaksumalli 77 9 Toimeentulotukimalli 84 III SOMA-mallikokonaisuus 89 1 Ajantasaistus 89 2 Pääohjelma 91 Lähteet 94
6 I SOMA-mallin kuvaus SOMA-mallin ylläpito ja sen toimintaperiaatteet Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli, SOMA-malli on sosiaali- ja terveysministeriön ja Stakesin ylläpitämä tulonsiirtojen laskentamalli. Mallin kehittämis- ja päivitystyön päävastuu on sosiaali- ja terveysministeriössä, jossa siitä vastaa erikoistutkija Ilari Keso. Stakesissa malliasiantuntijoina ovat erikoistutkija Antti Parpo ja ATK-suunnitelija Seppo Sallila. SOMA-mallin pohjana on tilastokeskuksen vuosittain tuottama tulonjakotilasto sekä tietyt erikseen liitettävät työttömyysturvaa koskevat tiedot vakuutusvalvontaviraston vakuutusrekistereistä. Aineistossa on yksityiskohtaista tietoa henkilöiden ja kotitalouksien taustoista, tuotannontekijätuloista sekä heidän saamistaan ja maksamistaan tulonsiirroista. SOMA-malli on staattinen yksilötason aineistoon perustuva mikrosimulointimalli, jolla on mahdollista tutkia ja arvioida nykyistä tulonsiirtojärjestelmää ja siihen tehtäviä muutoksia (ks. Parpo 2004). Toisin kuin dynaamisissa mikrosimulointimalleissa, staattisissa malleissa ei huomioida mahdollisia tulonsiirtoihin tehtyjen muutosten vaikutuksia ihmisten käyttäytymiseen. Parhaiten SOMA-malli soveltuu tulonsiirtojärjestelmän tulonjakovaikutusten analysointiin. Sen sijaan tulonsiirtojen kokonaiskustannusten arviointi edellyttää tapauskohtaista harkintaa kulloisenkin evaluointitehtävän mukaan. SOMA-mallia on käytetty julkisessa hallinnossa päätöksenteon tukena osoittamaan muun muassa sitä, miten tulonsiirtoihin tehtävät muutokset vaikuttavat kotitalouksien tulonmuodostukseen (Keso 1996, 1997). Niin ikään SOMA-mallia on hyödynnetty suomalaisen tulonsiirtojärjestelmän toimivuutta käsittelevissä tutkimuksissa ja selvityksissä (Haataja 1998, 2003; Keso 1998; Sallila 2003; Parpo 2004; Kautto, Parpo & Sallila 2006). 1 SOMA-malli on rakennettu SAS-kielellä SAS-tilasto-ohjelman ympäristöön ja malli sijaitsee käyttäjien omilla mikrotietokoneilla. Vuoden 2003 malliversion ylläpitovastuu on jakautunut vuosina kolmelle henkilölle. Suurimman vastuun mallin toimivuudesta kantaa Ilari Keso sosiaali- ja terveysministeriöstä ja Seppo Sallila sekä Antti Parpo Stakesista ovat keskenään yhtäläisillä työpanoksilla mukana SOMA-mallin päivitystyössä. Mallin ylläpito edellyttää tulonsiirtojen lainsäädännön seurantaa ja mahdollisten lakimuutosten sisään vientiä itse malliin. Niin ikään vuosittain vaihtuva kesäisin julkaistava tulonjakotilasto ja sen muuttuvat muuttujanimikkeet edellyttävät poikkeuksetta muutosten tekoa myös SOMA-malliin. Lakimallit muodostavat SOMA-mallin sisällöllisen perustan. Lakimalleissa yksittäiset tulonsiirrot on ohjelmoitu vastaamaan kulloisenkin vuoden tulonsiirtojen lainsäädäntöä. Muuttamalla lakimallien ohjelmointioletuksia voidaan arvioida muuttuneen tulonsiirtojärjestelmän taloudellisia vaikutuksia henkilö- ja kotitaloustasolla sekä soveltuvin osin myös makrotasolla. SOMA-mallin lakimallit muodostuvat henkilöiden tuloverotuksen, asumisen tukien, työttömyysturvan, toimeentulotuen, sairaus-, vanhempain- ja erityisäitiysrahan, kansaneläkkeen, kunnallisten päivähoitomaksujen ja kotihoidon tuen sekä opintotuen malleista. SOMA-malliin on siis mallitettu tulonsiirtojärjestelmämme olennaisimmat tulonsiirrot sekä lisäksi kunnalliset päivähoitomaksut. Mallien sisältämä lainsäädäntö on useammalta vuodelta. Tämä mahdollistaa esimerkiksi arviointien tekoa, jossa tavoitteena on selvittää, miten suomalainen tulonjako muuttuu, jos nykyisen tulonsiirtojärjestelmän sijaan käytössä olisikin kahden vuoden takainen tulonsiirtojärjestelmä. Koska kaikkia lakimalleja ei ole ohjelmoitu toimivaksi 90-luvun alusta 1 Ilari Keso STM:stä on muita mallikäyttäjiä tiiviimmin mukana STM:n työryhmissä ja päätöksenteossa. Keso on tuottanut useita laskelmia erilaisten työryhmien nimissä julkaistuihin tutkimusraportteihin sekä julkaisemattomia laskelmia tulonsiirtoihin suunniteltujen lakimuutosten taloudellisista vaikutuksista. Lakivalmisteluissa on jossakin määrin käytetty myös Antti Parpon työpanosta Stakesista.
7 alkaen, edellyttää pidemmällä aikavälillä tapahtuva simulointi suurehkojen muutosten tekoja yksittäisiin malleihin 2. SOMA-mallin rakenne ja toimintaperiaate on esitetty yksinkertaistettuna kuviossa 1. Koko mallin perustana on tulonjakotilasto, johon tosin joudutaan tekemään lukuisia muokkauksia ennen kuin se toimii SOMA-mallissa. SOMA-mallin kokonaisuus muodostuu erillisistä lakimalleista, joissa yksittäiset tulonsiirrot on mallitettu ohjelmaksi lainsäädäntöperusteidensa mukaisesti. Tulonjakotilaston riittämättömän tietosisällön takia on ennen lakimallien laskentaa aineistoon ohjelmoitava olemassa olevaa tulonjakotilaston informaatiota hyödyntäen ja erilaisia loogisia ajatusrakenteita noudattaen uusia eri malleissa käytettäviä apumuuttujia. Niin ikään SOMA-mallissa on mahdollisuus muuttaa indekseillä aina vähintään kaksi vuotta reaaliajasta jäljessä olevan tulonjakotilaston tulotiedot halutun vuoden hintatasoa vastaaviksi tulomääreiksi. 3 Vuodesta 2002 lähtien malliin on lisätty ominaisuus, jolla tulotiedot voidaan muuttaa myös aineistovuotta aikaisempaan tulotasoon. Muokattu tulonjakotilasto Aineiston ajantasaistus Parametrien valinta Lakimallit Uusi SOMA-mallilla laskettu tulonjakoa kuvaava mikroaineisto Kuvio 1. SOMA-mallin rakenne ja toiminta (vrt. Sallilla & Kosunen 1998). Tehtyjen aineistomuokkauksien ja apumuuttujien luonnin jälkeen voidaan aloittaa lakimalleilla tapahtuva tulonsiirtojen laskenta. Tulonsiirtojen laskentaa lakimalleissa yksinkertaistetaan käyttämällä apuna parametritiedostoja. Parametritiedostoissa on tietoja tulonsiirtojen numeerisista arvoista, kuten työttömyysturvan peruspäivärahan ja toimeentulotuen tasoista. Yksittäiset lakimallit on mahdollista ajaa erikseen tai yhdessä muiden lakimallien kanssa. Yksittäinen lakimallianalyysi on perusteltua silloin, kun tarkoituksena on arvioida pelkästään tiettyyn tulonsiirtoon tehtäviä muutoksia. Kaikkien lakimallien yhtäaikainen suorittaminen muodostaa SOMA-mallin kokonaisuuden. Lakimallit kerätään yhteen ns. pääohjelmassa. Pääohjelmassa kaikille lakimalleille suoritetaan ajo. Toisin sanoen jokainen lakimalleissa simuloitu tulonsiirto lasketaan uudelleen ja tuloksena on uusi SOMA-mallilla laskettu tulonjakoa kuvaava aineisto. Syntynyttä aineistoa voidaan analysoida tilasto-ohjelmistoilla tavallisen tulonjakotilaston tapaan. SOMA-mallin synty ja kehitys SOMA -mallin kehittäminen alkoi vuonna 1990 sosiaali- ja terveysministeriön sekä tilastokeskuksen yhteishankkeesta (TUJAP), jonka yhteistyöryhmässä olivat mukana myös valtiovarainministeriön ja verohallituksen malliasiantuntijat. Hankkeen tarkoituksena oli saattaa tulonjakotilaston aineisto, jonka koko silloisissa atk-oloissa edellytti suurkoneympäristöä, ministeriöön suorakäyttöön. Veromalli, tilastokeskuksen rahoittama valikkopohjainen veromallisovellus sekä ensimmäiset etuusmallit syntyivät hankkeen osatuotoksena ajanjaksolla Tämän ajan dokumentit ovat olemassa ministeriön sisäisinä työpapereina. Malliympäristö sai vuonna 1993 nykyisen nimensä, Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli SOMA. (STM 1991; Haataja 1995). Vuonna 1994 oli käytössä yksityiskohtaisen veromallin lisäksi mallit työttömyysturvasta, lapsilisistä, toimeentulotuesta, asumistuesta ja elatustuesta. Varhaisimmat mallimodulit toimivat erillisinä etuusmalleina, joissa tulokset tallentuivat omiin tiedostoihin. 2 Esimerkiksi kotihoidon tuki ja kunnalliset päivähoitomaksut on mallitettu nykyisessä Soma-mallissa vain vuodesta 1997 eteenpäin. 3 Indeksien laskennassa käytetään erilaisia ennusteita tulevien vuosien hintatason arvioimiseksi. Ennusteita tarkennetaan tietojen täsmentyessä.
8 Vuodesta 1995 alkaen malleja alettiin kehittää Ilari Keson toimesta kohti varsinaista mallikokonaisuutta, jossa eri etuusmallit muodostivat yhtenäisen, erillisen pääohjelman alla toimivan kokonaisuuden. Ensimmäinen malleja ohjaava pääohjelma otettiin käyttöön vuoden 1995 lopussa. Näin eri toimeentuloturvaetuuksien ja verotuksen väliset kytkennät pyrittiin samaan paremmin hallintaan. Tavoitteena oli luoda standardoitu malliympäristö vakiintuneine hakemistorakenteineen, jossa tulostiedostojen rakennetta ja malliohjelmien välisiä yhteyksiä hallittaisiin ohjelmallisesti (pääohjelma). Mallikokonaisuuteen yhdistettiin malliajon lopussa tapahtuva tulonjakotilaston tulokäsitteiden mukaisten tulosummien laskenta sekä vakiomuotoisten tulostiedostojen muodostus. Malliajon lopuksi syntyi haluttaessa tiedosto, jonka rakenne pyrittiin pitämään mahdollisimman lähellä malliajojen pohjana olevaa palvelutiedostoa. Kokonaisuuteen lisättiin myös mahdollisuus muiden kuin etuusmalleilla laskettavien tuloerien ja muuttujien indekseillä tapahtuvaan ajantasaistukseen. Mallikokonaisuuden rakentamisen rinnalla tehtiin osaan etuusmalleja melko radikaalejakin muutoksia. 4 Vuosina etuusmallien kattavuutta myös lisättiin. Uusina etuusmalleina luotiin kansaneläkemalli (ml. kansaneläkkeen lisät, hoitotuet yms.), sairausvakuutuksen päivärahamalli, opintotukimalli sekä yhdistetty kotihoidontuki- ja päivähoitomaksumalli. Lisäksi asumistukimalliin lisättiin opiskelijoiden asumislisän ja eläkkeensaajan asumistuen laskennat. Mikrotietokoneiden laskentatehon kehittyessä huimaa vauhtia koko SOMA-malliympäristön kehittäminen siirtyi 1995 lopussa isokoneelta pienkoneympäristöön. Käytännössä tämä tarkoitti kehittäjän omalla mikrolla tapahtuvia malliajoja. Tätä ennen varsinaiset malliajot tapahtuivat Tilastokeskuksen isokoneympäristössä, jonne STM:stä oli erillinen yhteys. Tilastokeskus laskutti koneajasta normaalin hinnastonsa mukaan. Kuukausikustannukset STM:lle saattoivat muodostua joskus huomattaviksikin. SOMA-mallin siirto isokoneelta mikrotietokoneelle mahdollisti aiempaa helpommin mallin siirtämisen myös Stakesin käyttöön. SOMA-malli on ollut Stakesin käytettävissä 90-luvun puolesta välistä. Varsinaiseen mallin ylläpitotyöhön Stakes alkoi osallistua aktiivisesti 90-luvun lopussa. Mallikokonaisuuden hallintaa helpottamaan otettiin malliympäristössä käyttöön SAS-makrokieli vuodesta 1996 alkaen. Vuonna 1998 makrokielen windows-ominaisuuden avulla otettiin pääohjelmassa käyttöön yksinkertainen valikkosovellus, joka ohjasi keskeisiä mallikokonaisuutta ohjaavia valintoja. Koska mallit ovat kiinteästi sidoksissa lähtöaineistoon, aiheuttaa vuosittaisen palveluaineiston tietosisällön muutokset ongelmia mallien toiminalle. 5 Mallityön saadessa aikaisempaa vakiintuneempia muotoja oli mietittävä miten tämä mallien ja aineistojen välinen suhde ratkaistaan. Eräs vaihtoehto oli kehittää malleja siten, että uusimmat mallit soveltuisivat minkä tahansa aikaisemman vuoden aineistolla ajettavaksi. Käytännössä tämän hallinta osoittautui kuitenkin hyvin hankalaksi. Tämän takia päädyttiin ratkaisuun, jossa kunkin vuoden tulonjakoaineistolle luotiin oma mallihakemistonsa ja omat etuusmalliinsa. 6 Mikäli tietosisällön muutokset olivat vähäisiä, saattoi edellisvuoden etuusmallin kopioida seuraavan vuoden hakemistoon lähes sellaisenaan. Tämä ratkaisu alkoi myös yhä enemmän rytmittää vuosittaista ylläpito- ja kehittämistyötä. Palveluaineistoon oli jo ensimmäisestä veromallista alkaen täytynyt tehdä muokkauksia, jotta aineisto soveltuisi mallikäyttöön. Etuusmallien määrän lisääntyessä aineistomuokkauksien ja uusien apumuuttujien määrä lisääntyi entisestään. Varhaisimmat etuusmallit käyttivät apunaan hyvin kirjavia, osittain ad hoc -tyyppisesti luotuja palveluaineistosta muokattuja erillisiä aputiedostoja. Tämä käytäntö korvattiin yhteisellä malliaineistolla, joka soveltui kaikkien eri mallimodulien käyttöön. Vuosipäivitysten edetessä malliaineistosta syntyi uusia versioita. 4 Suurimmat muutokset tehtiin työttömyysturvamalliin sekä toimeentulotukimalliin. Aikaisemmasta työttömyysturvamallista hyödynnettiin pääasiassa pelkästään parametritiedostot ja toimeentulotuki mallitettiin kokonaan uudelleen. 5 Palveluaineiston muutokset taas heijastavat usein lainsäädännön muutoksia eli juuri sitä mitä mikrosimulaatiomalleilla pyritään yleensä simuloimaan. 6 Vastaavaan ratkaisuun on päädytty Ruotsissa.
9 Vuosituhannen vaihde aiheutti myös SOMA-mallissa päivitystarvetta, koska parametritiedostojen valintaa ohjaava muuttuja oli tallennettu vain kahdella merkitsevällä numerolla. Tämä vaikutti parametritiedostojen lisäksi ohjelmien sisällä oleviin polutuksiin sekä eräisiin muuttujanimiin. Suuremman työn aiheutti myöhemmin 2000-luvun alussa koko SOMA-ympäristön euroistaminen. Vanhoja tilastovuosia vastaavia mallihakemistoja ei kuitenkaan euroistettu. Viimeisin merkittävä SOMA-mallin hallinnointiin ja käyttöön liittyvä muutos tapahtui vuonna 2005, jolloin KELA sai SOMA-mallin käyttöönsä. Jatkossa KELA osallistuu mallin päivitykseen ja kehittämiseen yhteistyössä STM:n ja Stakesin kanssa sekä tukee tarvittaessa tulonsiirtojen lainsäädännön valmistelutyötä. Lisäksi KELA käyttää mallia omissa tutkimuksissaan ja selvityksissään. Ensimmäinen varsinainen mallin ylläpitoon liittyvä työ alkaa KELA:ssa kesällä
10 II SOMA-mallin lakimallit SOMA-mallin rakennetta, sen toimivuutta sekä SOMA-mallin vuosittain tapahtuvaa ylläpitotyötä on dokumentoitu julkaisun seuraavassa osioissa. Dokumentointi etenee mallikohtaisesti ja se on luonteeltaan tekninen. Yksittäisen mallidokumentit sisältävät tietoa vuoden 2005 kesällä alkaneesta ja vuoden 2006 kevääseen asti toteutetusta SOMA-mallin päivitystyöstä. Lisäksi tietoa on SOMA-mallin malliohjelmista, ohjelmilla laadituista tiedostoista ja tiedostojen sisältämistä muuttujista. Niin ikään dokumenteissa on testattu mallin toimivuutta vertaamalla mallilla laskettuja tulonsiirtojen tulosummia ja kohdentumista tulonjakotilaston tietoihin. 7 Lakimallien dokumentit on laadittu SOMA-mallin päivitystyön vastuujaon mukaisesti. Toisin sanoen henkilö, joka on vastuussa mallin toimivuudesta, on tuottanut ylläpitotyöstä myös dokumentin. 1 Veromalli Dokumentti henkilöverotuksen mallituksesta Vastuuhenkilö: Ilari Keso Organisaatio: STM Päivitys valmis ja luovutettu käyttäjille: Muokkausvaihe 1: Muokkausvaihe 2: Verotulosummat/keepit: Päivitykseen kulunut aika: Muokkausvaihe 1: 1 päivää Muokkausvaihe 2: 1½ päivää Verotulosummat/keepit: ½ tuntia I Mallin yleiskuvaus Mallilla laskettavat tulonsiirrot/maksut Ajalta Muuta Yksityisten henkilöiden tuloverotus, lähdevero Vakuutetun SAVA, työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksu Parametrit ja verotaulukot vuosilta *Veromalliin tuli pääomaverouudistuksen seurauksena huomattavia muutoksia tilastovuonna 1993 Tilastovuosien aineistoille on olemassa niille soveltuvat mallit. 7 Myös tulonjakotilaston tiedot saattavat poiketa eri rekisteriläheistä saatavista tiedoista. Tämä voi aiheutua muun muassa perusjoukon rajauksesta (pl. laitosväestö) tai kadon vinoudesta. 11
11 II Malliin liittyvät ohjelmat ja muuttujat Veromallin päivitys edellyttää kaksivaiheista muuttujien muokkausta. Ensimmäisessä vaiheessa muokataan vanhoja sekä luodaan uusia muuttujia myös muiden mallien käyttöön. Tämä on tehtävä välittömästi tulonjakotilaston saavuttua. Muokkausvaihe 1 Ohjelmat Kuvaus Tiedosto Tiedoston taso: kotitalous (K)/ henkilö (H) vemumac Kaksivaiheinen apumuuttujien luontiohjelma, joka muuttaa myös tietueiden järjestystä veromallia varten. Tuottaa paritunnukset ja yhteisverotettavuustunnukset, uudet järjestysnumerot sekä lapsitiedot, jotka viedään molemmille verovanhemmille. muolib03.vero (välivaiheessa 1: muolib03.apu1 ja muolib03.apu2) H kanstu2003 Apumuuttujan luontiohjelma. Tuottaa kansaneläketunnuksen (KANS), jota käytetään veromallissa ja ainakin toistaiseksi myös kansaneläkemallissa muolib03.kans H malperas Parametriohjelma, joka tuottaa mallien perheasema muuttujan, jota käytetään mm. työttömyysturvamallissa muolib03.malperas H veroupdate1 Em. apumuuttujien liittämisohjelma palveluaineistoon. Luo uuden tiedoston, joka uuden HPNO-muuttujan mukaisessa järjestyksessä palv03.euro03ne H Muokkausvaihe 2 Ohjelmat Kuvaus Tiedosto Tiedoston taso: kotitalous (K)/ henkilö (H) svatkorj03 Aineiston tuloerien muokkausohjelma sekä eräiden aineistosta puuttuvien tai virheellisten muuttujien luontiohjelma muolib03.veromuok H veroupdate2 Edellä syntyneiden uusien muuttujien sekä muokattujen muuttujan arvojen liittäminen palvelutiedoston edelliseen versioon palv03.euro03ne H Varsinaisen veromallin ohjelmat Ohjelmat Kuvaus Tiedosto Tiedoston taso: kotitalous (K)/ henkilö (H) vero Varsinainen veromalli henkilöverotuksen laskentaan. work.vero H veroparaluku.sas Ohjelma veroparametrien lukeemiseen excelistä, jossa varsinainen ylläpito (indeksi.xls, veroparataulukko europara.vparam -- 12
12 III Malliohjelmalla muodostettava tiedosto ja muuttujat Vero-malliohjelma Tiedosto Onko pysyvä vero work.vero ei Malliohjelma vero tuottaa työtiedoston work.vero, joka sisältää taulukossa 1 esitetyt muuttujat. Taulukko 1. Vero-mallilla laskettuja muuttujia MUUTTUJA KUVAUS 1 EPIDVPAL M: Verotuksessa erikseen hyväksi luettava osuus valtionverotuksen ansiotulovähennyksestä 2 KVEROT M: Verot ja vakuutetun pakolliset sosiaalivakuutusmaksut (ml. eläke-,työttömyysvakuutusja sairausvakuutuksen päivärahamaksu) 3 LAHDEVER M: Lähdevero 4 LELVAK M: Työntekijäin eläkemaksu ja palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu 5 LISVMA M: Korotettu sairaanhoitomaksu muusta kuin työtulosta, sisältyy LSVMA:han 6 LKEMA M: Kansaneläkevakuutusmaksu 7 LKIVE M: Kirkollisvero 8 LKUVE M: Kunnallisvero 9 LPAKELVA M: Työntekijäin eläkemaksu 10 LPAKTYVA M: Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu 11 LSVMA M: Sairausvakuutusmaksu (ml. korotukset) 12 LTVA M: Valtion tuloveron osuus AT:n veroista 13 LTVP M: Pääomavero yht mk. 14 LVAR M: Verotettava varallisuus 15 LVRTK M: Verotettava tulo kunnallisverotuksessa 16 LVRTP M: Verotettava pääomatulo 17 LVRTV M: Verotettava ansiotulo valtionverotuksessa 18 LVV M: Varallisuusvero 19 SVAHK M: Vähennykset yht. kunnallisverotuksessa 20 SVAHVA M: AT:sta teht. vähennyk. valt.verotuksessa 21 SVARAT M: Veronalaiset varat yhteensä 22 SVATK M: Kunnallisveron alaiset tulot 23 SVATKP M: Puhdas ansiotulo kunnallisverotuksessa 24 SVATKV M: Verovuoden AT kunnallisverotuksessa 25 SVATPP M: Puhdas pääomatulo 26 SVATPV M: Verovuoden pääomatulo 27 SVATVA M: Ansiotulot yhteensä valtionverotuksessa 28 SVATVAP M: Puhdas ansiotulo valtionverotuksessa 29 SVATVAV M: Verovuoden ansiotulot valtionverotuksessa 30 SVATVP M: Pääomatulot yhteensä 31 SVELAT M: Velat yhteensä 32 TYHHYV1 M: YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona at-osingoista vuosilta ( varhaisin) 33 TYHHYV2 M: YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona osinkojen pot- osuudesta (varhaisin) 34 TYHHYV3 M: YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona at-osingoista vuosilta (viimeisimmät) 35 TYHHYV4 M: YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona pot-osingoista (viimeisimmät) 36 TYHHYVA M: YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona at-osingoista (2. varhaisin) Jatkuu... 13
13 Taulukko 1. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS 37 TYHHYVP M: YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona pot-osingoista (2. varhaisin) 38 VALIMH M: Alijäämähyvitys 39 VASOTO M: As.- ym.lain.kork.kohd.alijäämäh.os. 40 VASVAH M: Asuntovähennys 41 VELAKK M: Eläketulovähennys, kv. 42 VELAKV M: Eläketulovähennys, vv. 43 VELATV M: Elatusvelv.väh. valtionverosta 44 VENSASO M: Ensias.kork.kohd.alijäämähyvitysos. 45 VEROT M: Valtion tulovero (AT ja POM), kunnallis-, varallisuus- ja kirkollisvero, vakuutetun SAVAja KEL-maksut 46 VEVAPN M: Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut, myönnetty määrä 47 VINVK M: Invalidiväh., kv. 48 VINVV M: Invalidivähennys valtionverosta 49 VKOTITA M: Kotitalousvähennys ans.tulon verosta 50 VKOTITKI M: KOTITALOUSVÄHENNYS KIRKOLLISVEROSTA 51 VKOTITKU M: KOTITALOUSVÄHENNYS KUNNALLISVEROSTA 52 VKOTITP M: Kotitalousvähennys pääomatulon verosta 53 VKOTITSV M: KOTITALOUSVÄHENNYS SV-MAKSUSTA 54 VMATKN M: Matkakustannukset, myönnetty määrä 55 VMTYOTK M: Merityötulovähennys, kv. 56 VMTYOTV M: Merityötulovähennys, vv. 57 VOPINTOR M: Opintorahavähennys kv. 58 VPALKK M: Ansiotuloväh. (tupo), kv. 59 VPALKVV M: Valtionverotuksen ansiotulovähennyksen perusteella valtionverosta vähennetty osuus 60 VPER M: Perusvähennys, kv. 61 VSIIKO M: Siir. kotitalousvähennyksen määrä 62 VSIIRAH M: Siir. alijäämähyvityksen määrä 63 VSIIRTV M: Invalidiväh. siirto 64 VSIIRYK M: Siir. ylim.korkovähennyksen määrä 65 VSVPVRMA M: Vakuutetun sairausvakuutuksen päivärahamaksu 66 VTHANK M: Tulonhankkimisvähennys 67 VYLIMKV M: Ylim. korkovähennys *Luettelo ei ole täysin kattava kuvaus mallin tuloksena syntyvistä muuttujista. Kyse on veromallin laskemista muuttujista, joille löytyy aineistosta vastaava tieto. Mukana myös joitain muuttujia, joille ei aineistossa vielä ole vastineita ts. lainsäädäntöuudistukset vuoden 2003 jälkeen) 14
14 IV Apumuuttujaohjelmilla muodostettavat tiedostot ja muuttujat Apumuuttuja-ohjelma Tiedosto Onko pysyvä vemumac.sas muolib03.vero (välivaiheessa 1: muolib03.apu1 ja muolib03.apu2) on Apumuuttujaohjelma vemumac tuottaa pysyvän tiedoston muolib03.vero, joka sisältää taulukossa 2 esitetyt muuttujat. Taulukko 2. Apumuuttujaohjelmalla vemumac laaditut muuttujat MUUTTUJA KUVAUS ONKO UUSI MUUTTUJA 1 CKASVL KASVATTILASTEN LKM Korjaus 2 CLLKMMUO Alaikäisten lasten lkm, muokattu Uusi 3 CYHTVMUO Muokattu yhteisverotettavuustunnus Uusi 4 ELIVTU *KOTITALOUDEN ELINVAIHE Korjaus 5 HPNO Henkilönumero, juokseva vero-sort Uusi 6 LALU v lasten lukumäärä, verotus Uusi 7 PNRT Parinumero, vain veropareilla Uusi 8 PUOLISO Puolisotunnus: 1 M 2 N vain veropareilla Uusi 9 SUKO SUKULAISUUSSUHDE KOHDEHENKILÖÖN Korjaus Apumuuttuja-ohjelma Tiedosto Onko pysyvä kanstu2003 muolib03.kans on Apumuuttujaohjelma kanstu2003 tuottaa pysyvän tiedoston muolib03.kans, joka sisältää taulukossa 3 esitetyn muuttujan. Taulukko 3. Apumuuttujaohjelmalla kanstu2003 laadittu muuttuja MUUTTUJA KUVAUS ONKO UUSI MUUTTUJA 1 KANS Kansaneläketunnus: 1 = yks. 2 = pari Uusi 15
15 Apumuuttuja-ohjelma Tiedosto Onko pysyvä malperas muolib03.malperas on Apumuuttujaohjelma malperas tuottaa pysyvän tiedoston muolib03.malperas, joka sisältää alla taulukossa 4 esitetyn muuttujan. Taulukko 4. Apumuuttujaohjelmalla malperas laadittu muuttuja MUUTTUJA KUVAUS Onko uusi muuttuja 1 MALPERAS Mallien käyttämä perheasema Uusi MALPERAS-muuttujan arvoalue: 1 = Yksinäinen 2 = Pari 3 = Yksinhuoltaja 4 = Lapsi (ml. 18 +) 9 = Tuntematon HUOM! Lapsi luokka saattaa pitää sisällään hyvinkin vanhoja vanhempien luona asuvia lapsia! Esimerkiksi tapauksia, jossa lapsi huolehtii vanhemmastaan. Muuttujaa ei siis pidä käyttää sellaisenaan! Apumuuttuja-ohjelma Tiedosto Onko pysyvä svatkorj03 muolib03.veromuok on Apumuuttujaohjelma svatkorj03 tuottaa pysyvän tiedoston muolib03.veromuok, joka sisältää taulukossa 5 esitetyt muuttujat Uusien muuttujien lisäksi ohjelma muuttaa lukuisten verotuksen tulomuuttujien arvoja vastaamaan paremmin verotuksen summatietoja. Kyseessä eivät välttämättä ole suoranaiset aineistovirheet. Verohallituksen laskenta tapahtuu tietokantaympäristössä, joka saattaa tuottaa eroja peräkkäistiedostolla tapahtuvaan laskentaan. 16
16 Taulukko 5. Apumuuttujaohjelmalla svatkorj03 laaditut muuttujat MUUTTUJA KUVAUS ONKO UUSI MUUTTUJA 1 CSRKMUO Verotietojen mukaan päätelty CSRK-tieto Uusi 2 CVAKMMUO Korjattu vakuutusmaksutunnus Uusi 3 MCRAIKA Cross-trade aika, STM muok. Uusi 4 SVARATKO Varojen korjauserä Uusi 5 SVELATKO Velkojen korjauserä Uusi 6 TPALV2M EPL:n mukaiset suoritukset,at, STM muok. Uusi 7 TPOMKOR Pääomatulojen korjauserä, STM muok. Uusi 8 TTAKEL1 Korjauserä: takautuvat eläkkeet Uusi 9 VTELMKOR Eläkevakuutusmaks. korj. STM muok. Uusi 10 VTHM2KOR Puuttuvien POM-väh. korj. STM muok. Uusi 11 VTYMKOR Työttömyysvak.maks. korj. STM muok. Uusi 12 CINV Invalidiprosentti Korjaus 13 FLUOTAP Luovutusvoitosta vähennetyt luovutustappiot Korjaus 14 HULKPA Ulkomaan palkkatulot Korjaus 15 LAPSIEV Elatusvelvollisuusvähennykseen oikeuttavien lasten lukumäärä Korjaus 16 LPAKELVA Työntekijän pakolliset työeläkemaksut Korjaus 17 LPAKTYVA Työntekijän pakolliset työttömyysvakuutusmaksut Korjaus 18 MUULKTU Muut ulkomaan tulot Korjaus 19 TANSEL Työ-, virka- ja yrittäjäeläkkeet Korjaus 20 TEANSTU Ansiotulona verotettava muu eläke Korjaus 21 TELPS Työkorvaus Korjaus 22 TELPS1 Henkilörahaston rahasto-osuus Korjaus 23 TELPS2 Urheilijan palkkio Korjaus 24 TELPS3 Urheilijan palkka Korjaus 25 TELPS4 Perhehoitajan tai omaishoitajan palkkio ym. Korjaus 26 TELPS5 Muu ennakonpidätyksen alainen suoritus Korjaus 27 TELPS6 Yleishyödyllisen yhteisön maksama matkakustannusten korvaus Korjaus 28 TELVPAL Eläkevakuutusmaksun palautus Korjaus 29 TEPALK Ennakonkannon alaiset palkkatulot veroilmoitukselta Korjaus 30 TJMARK Jälkimarkkinahyvitys pääomatulona Korjaus 31 TJVKORK Joukkovelkakirjalainan korko Korjaus 32 TKANSEL Kansaneläke Korjaus 33 TKOPIRA Opintoraha ja avolaitosvangin toimintaraha Korjaus 34 TKOTIHTU Lasten kotihoidon tuki ja osittainen hoitoraha Korjaus 35 TKOULTUK Koulutustuki, aikuiskoulutustuki ja toistuvaiskorvaus Korjaus 36 TKUNTRA Kuntoutusraha Korjaus 37 TKUST Kustannusten korvaukset työnantajalta Korjaus 38 TLAKKO Lakkoavustus Korjaus 39 TLIIK1 Elinkeinotoiminnan ansiotulo-osuus, oma Korjaus 40 TLIIK2 Elinkeinotoiminnan pääomatulo-osuus, oma Korjaus 41 TLIIK2P Puolison elinkeinotoiminnan pääomatulo-osuus Korjaus 42 TLIIKP Puolison elinkeinotoiminnan ansiotulo-osuus Korjaus 43 TLUE Luontoisedut päätoimesta Korjaus 44 TLUE1 Luontoisedut sivutoimesta Korjaus 45 TLUE2 Luontoisedut merityötulosta Korjaus Jatkuu... 17
17 Taulukko 5. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ONKO UUSI MUUTTUJA 46 TMAAT1 Maatalouden ansiotulo, oma Korjaus 47 TMAAT1P Maatalouden ansiotulo, puolison Korjaus 48 TMAAT2 Maatalouden pääomatulo, oma Korjaus 49 TMAAT2P Maatalouden pääomatulo, puolison Korjaus 50 TMERI Veronalainen merityötulo Korjaus 51 TMETSA Metsätalouden puhdas tulo Korjaus 52 TMETSP Metsätalouden pääomatulo, oma Korjaus 53 TMETSPP Metsätalouden pääomatulo, puolison Korjaus 54 TMLUOKO Luopumiskorvaus Korjaus 55 TMPT Muut palkkatulot sivutoimesta Korjaus 56 TMUUEL Muut eläkkeet Korjaus 57 TMUUKOR Muu korko Korjaus 58 TMUUPR Vastuuvakuutuksen päiväraha Korjaus 59 TMUUT Muut ansiotulot Korjaus 60 TMUUTP Muut pääomatulot Korjaus 61 TMYYNT Luovutusvoitot, muut kuin arvopapereista Korjaus 62 TMYYNT1 Luovutusvoitot arvopapereista Korjaus 63 TOMAHO Omaishoidon tuki alaikäisen lapsen vanhemmille Korjaus 64 TOMLIS Selvittämättömänä omaisuuden lisäyksenä tuloon lisätty määrä Korjaus 65 TOMTUHV1 Osingot ja yhtiöveron hyvitys ansiotulona vuosilta Korjaus 66 TOMTUHV2 Osingot ja yhtiöveron hyvitys pääomatulona vuosilta Korjaus 67 TOMTUM Osinkotulo vuosilta 2000 tai sen jälkeen muusta yhtiöstä Korjaus 68 TOMTUYH1 YHL:n mukaiset osinko- ja korkotulot ansiotulona vuosilta Korjaus 69 TOMTUYH2 YHL:n mukaiset osinko- ja korkotulot pääomatulona vuosilta Korjaus 70 TOMTUYH3 YHL:n mukaiset osinko- ja korkotulot vuosilta 2000 Korjaus 71 TOMTUYH4 YHL:n mukaiset osinko- ja korkotulot pääomatulona vuosilta 2000 Korjaus 72 TOMTUYHA YHL:n mukaiset osinko- ja korkotulot ansiotulona vuosilta Korjaus 73 TOMTUYHP YHL:n mukaiset osinko- ja korkotulot pääomatulona vuosilta Korjaus 74 TPALV Lunastukset, palvelurahat yms. Korjaus 75 TPALV2A Tekijänoikeus- yms. korvaus Korjaus 76 TPALV2P Tekijänoikeus yms. korvaus Korjaus 77 TPAR Päivä- ja äitiysrahat Korjaus 78 TPERHEL Kansaneläkkeen perhe-eläke Korjaus 79 TPJTA Hankintatyön arvo metsätaloudesta Korjaus 80 TPORO1 Ansiotulo porotaloudesta Korjaus 81 TPORO2 Pääomatulo porotaloudesta Korjaus 82 TPOTEL Potilasvakuutuksen eläke Korjaus 83 TPOTPR Potilasvakuutuksen päiväraha Korjaus 84 TPTURVA Palkkaturva ja sijaismaksajan maksama palkka ansiotulona Korjaus 85 TRESPA Reserviläispalkka ansiotulona Korjaus 86 TRPL Rahapalkka päätoimesta, luontoisedut ja työsuhdeoptiot Korjaus 87 TRPLKOR Rahapalkan oikaisuerä Korjaus 88 TSIRAHO Sijoitusrahaston voitto-osuus Korjaus 89 TSUURPU Ulkomaanedustuston virkamiehen puolison erityiskorvaus Korjaus 90 TTAPEL Tapaturma- tai liikennevakuutuseläke Korjaus Jatkuu... 18
18 Taulukko 5. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ONKO UUSI MUUTTUJA 91 TTAPPR Tapaturma- tai liikennevakuutuspäiväraha ym. Korjaus 92 TTYOEL Työnantajan maksama eläke Korjaus 93 TTYOLTUK Yrittäjän työllistämistuki Korjaus 94 TTYOTPR Työttömyyspäiväraha Korjaus 95 TULKEL Eläketulo ulkomaantulosta, brutto Korjaus 96 TULKP Palkkatulon osuus ulkomaan tulosta ansiotulona, brutto Korjaus 97 TULKP6 Kuuden kuukauden säännön mukainen palkka ulkomailta Korjaus 98 TULKP61 Sijaismaksajan maksama kuuden kuukauden säännön mukainen palkka Korjaus 99 TULKS Puhdas ulkomaan tulo Korjaus 100 TULKYA1 Henkilökohtaisen tulolähteen ulkomaan ansiotulo, hyvitys Korjaus 101 TULKYA2 Henkilökohtaisen tulolähteen ulkomaan ansiotulo, vapautus Korjaus 102 TULKYHP Henkilökohtaisen tulolähteen ulkomaan pääomatulo Korjaus 103 TVAHEVAS Vapaaehtoisen henkilövakuutusmaksun suoritukset Korjaus 104 TVAKPR Henkilövakuutuspäiväraha ansiotulona Korjaus 105 TVLKORP Välillisen veron palautuskorko Korjaus 106 TVTKORP Välittömän veron palautuskorko Korjaus 107 TVUOKR Vuokratulo osakehuoneistosta ja kiinteistöstä Korjaus 108 TYHAP Pääomatulo-osuus ulkomaisen yhtymän tulosta Korjaus 109 TYHAU Ansiotulo-osuus ulkomaisen yhtymän tulosta Korjaus 110 TYHHYV1 YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona at-osingoista vuosilta Korjaus 111 TYHHYV2 YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona osinkojen pot- osuudesta Korjaus 112 TYHHYV3 YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona at-osingoista vuosilta 2000 Korjaus 113 TYHHYV4 YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona pot-osingoista 2000 Korjaus 114 TYHHYVA YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona at-osingoista Korjaus 115 TYHHYVP YHL:n mukainen yhtiöveron hyvitys tulona pot-osingoista Korjaus 116 TYHT1 Muun toiminnan tulo yhtymästä Korjaus 117 TYHTATE Elinkeinotoiminnan ansiotulo-osuus yhtymästä Korjaus 118 TYHTHAV Hankintatyön arvo yhtymästä Korjaus 119 TYHTM Metsätalouden puhdas tulo yhtymästä Korjaus 120 TYHTMAT Maataloustulon ansiotulo-osuus yhtymästä Korjaus 121 TYHTMPOT Maataloustulon pääomatulo-osuus yhtymästä Korjaus 122 TYHTMY Puun myyntitulo yhtymästä Korjaus 123 TYHTOA1 Osinkotulot ansiotulona yhtymistä vuosilta Korjaus 124 TYHTOA2 Osinkotulot ansiotulona yhtymistä vuosilta 2000 Korjaus 125 TYHTOAT Osinkotulot ansiotulona yhtymistä vuosilta Korjaus 126 TYHTOPO1 Osinkotulot pääomatulona yhtymistä vuosilta Korjaus 127 TYHTOPO2 Osinkotulot pääomatulona yhtymistä vuosilta 2000 Korjaus 128 TYHTOPOT Osinkotulot pääomatulona yhtymistä vuosilta Korjaus 129 TYHTPOTE Elinkeinotulon pääomatulo-osuus yhtymästä Korjaus 19
19 V Parametriohjelmalla muodostettava tiedosto ja muuttujat Parametrien muokkausohjelma Tiedosto Onko pysyvä veroparaluku.sas europara.vparam on Parametrien lukuohjelma veroparaluku.sas tuottaa pysyvän tiedoston europara.vparam, joka sisältää taulukossa 6 esitetyt muuttujat. Taulukko 6. Parametriohjelmalla veroparaluku.sas laaditut muuttujat MUUTTUJA KUVAUS ARVO 1 XVEROV Verovuosi XMAPR Pääomatulon osuus varall. maatal, % XLIPR Pääomatulon osuus varall. liiket.,% XYHPR Pääomatulon osuus varall. yhtym.,% XMETKER Metsätalouden tuottokerroin XVELKAMK Pitkäaikaislainan enimmäismäärä, XVELKAPR Pitkaikaislainan enim. prosentti XPOM Pääomaveroprosentti XLAHDE Lähdeveroprosentti XLAINAM Pitkäaikaislainojen osuus maatalous,% XLAINAL Pitkäaikaislainojen osuus liiketoim., % XLAINAY Pitkäaikaislainojen osuus yhtymissä, % XALIHP Alijäämähyvitysprosentti XAJAHMAX Alijäämähyvitysmaksimi, XALLAKOR Alij. hyvityksen lapsikorotus, XALLAMAX Hyvityksen lapsilkm maksimi XTOMPR Tallennushuojennusprosentti XALKORM Muut korot (siirt. max ennen 25%), XALKORM1 Muut korot, siirtymäk. vähenn.max, XASUNTO Asuntovähennys, XTHANK Tulonhankkimisvähen. vakio-osa, XTHANKPR Tulonhankkimisvähennys, osuus % XTHANKMX Tulonhankkimisvähennysmaksimi, XMATK Matkakuluvähennys maksimi, XMATKAR Matkakuluvähennys omavastuu, XSAIR1 Sairauskuluväh., yksinäinen, XSAIR2 Sairauskuluväh., puoliso, XSAIR3 Sairauskuluväh., lapsikorotus, XSAIROM1 Sairv. - omavastuu, yksinäinen XSAIROM2 Sairv. - omavastuu, puolisot, XTYOV Työtulovähennys, XTYOPR Työtulovähennys - osuus ansiotulosta % XEVMPR Eläkevakuutusmaksun vähennys, % XMTYOTV Merityötulovähennys vv., XMTYOTVP Mer.vv. - osuus merityötulosta, % Jatkuu... 20
20 Taulukko 6. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ARVO 36 XMTYOTK Merityötulovähennys kv., XMTYOTKP Mer.kv. - osuus merityötulosta, % XMTYOTCR Mer.kv. - cross trade-korotus, / kk XYKSHV Yksinhuoltajavähennys vv., XYKSHVPR Yksinhv.vv. - osuus ansiotulosta % XYKSHK Yksinhuoltajavähennys kv., XELATV Elatusvelvollisuusväh.vtv:sta, XELATVPR Elv. vtv - vähennyksen osuus, prom XELATK Elatusvelvollisuusvähennys kv., XPUOLV Puolisovähennys, XPUOL8 Puolisovähennys - alle 8 v. korotus, XPUOLPR Puolisovähennys - alenemiskerroin % XKOULV Koulutusvähennys, XHUOLV Huoltajavähennys, XHUOLV2 Huoltv. - jos erisuuri: 2. lapsesta, XHUOLV3 Huoltv. - jos erisuuri: 3. lapsesta, XHUOLV4 Huoltv. - jos erisuuri: 4. lapsesta, XHUOLV5 Huoltv. - jos erisuuri: 5. lapsesta, XLHOIT Lapsenhoitovähennys, XLHOITK Lapshv. - alle 8-v. korotus, XLHOITPR Lapshv. - osuus ansiotulosta % XLAPS1 Lapsivähennys, XLAPS2 Lapsiv. - jos erisuuri: 2. lapsesta, XLAPS3 Lapsiv. - jos erisuuri: 3. lapsesta, XLAPS4 Lapsiv. - jos erisuuri: 4. lapsesta, XLAPS5 Lapsiv. - jos erisuuri: 5. lapsesta, XIKAL Alaikäisen lapsen ikäraja XOPISKV Opiskelijavähennys XOPIRA Opintorahavähennys, maksimi XOPIRAPR Opintorahavähenys, alenema-% XELAKK Eläketuloväh. kv.max, yksin., XELAKKP Eläketuloväh. kv.max, puoliso, XELAKKPR Eläketuloväh. kv. - alenemis-% XELVIK Eläktulov. kv. - laskentaker.,1000 osa XELAKV Eläketulovähennys vv., XELAKVPR Eläketuloväh. vv., alenemis-% XELVIV Eläketulov. vv. - laskentaker., 1000 osa XTAYSKE Täysi kansaneläke v:ssa, yksin., XTAYSKEP Täysi kansaneläke v:ssa, puoliso, XINVV Invalidivähennysvv. (verosta), XINVK Invalidivähennys kv., XVANHV Vanhuusvähennys vv., XVANHKV Vanhuusvähennys kv., XPER Perusvähennys, enimmäismäärä XPERPR Perusvähennys - alenemis-% XVAPAS Muun asunnon raja / asuntotulo, 0.00 Jatkuu... 21
21 Taulukko 6. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ARVO 82 XANSIO Ansiotulo-osuusolettama, XANSME Ansiotulona jaettava metsätulo, XLYHTVT Erillisverotettava pääomatulo, XVRTK Verotettavan tulon alaraja kv., XPALKV Palkkavähennys, XPALKPR Palkkavähennys - alenemiskerroin, prom XTPALKV Ansiotuloväh.kv. max, XTPALPP Ansiotuloväh. kv., % ansiotulosta XTPALRP Ansiotuloväh. kv. alaraja, XTPALPT Ansiotuloväh. kv. alenema, % rajatulon ylitteestä XTPALRT Ansiotuloväh. kv. aleneman rajatulo, XMEVMPR Merimieseläkevak. maksuvähennys, % XVEMMK Vapaaehtoisen eläkevähen. maksimi, XKE Kansaneläkevakuutusmaksu,1000 %:a XKEE Eläkeläisten ke -maksu,1000 %:a XSV Sairausvakuutusmaksu,1000 %:a XSVKOR Sv -maksu, korotus,1000 %:a XSVKORE Sv -maksu, korotus, eläkeläiset,1000 %:a XSV2 Korotettu sv -maksu, eläkeläiset,1000 %:a XSVRAJA Korotuksen äyriraja, XTEL Palkansaajien TEL -maksu,1000 %:a XTY Työttömyysvakuutusmaksu,1000 %:a XOMAS Vakituisen asunnon raja / as.tulo, XOMASMK Vak. asunnon verotusarvon alennus, XOMASPR Vak. asunnon - alennusprosentti XOMTUL Omaisuustulovähennys, XOMTULO Omv. - osinkojen maksimi, XOMTULK Omv. - maksimi (v:een -88 korkojen), XOSUUPR Omv. - osuus omaisuustulosta % XAFKERR Verovuoden yhtiöveron hyvitys, promillea XAFKER2 Edell. vuoden yhtiöveron hyvitys, promillea XASULAP Asv. - lapsikorotus/lapsi, XASULAPM Asv. - lapsikor. oik. lasten max. lkm XVARPR Ylärajan tarkistus-% varallisuus XVARVP Puolisoväh. varall.verotuksessa, XVARVL Lapsivähennys varall. verotuksessa, XHKORK Huoltokontt. tall. enimmäismärä, XHENK Henkivakuutusmaksuvähennys, XAJHMAX Ansiotulosta hyvitett. maksimi, XKORY Korkovähennys, enimmäismäärä, XKORYY Korkv. (jos>0) - yksinäisen maksimi, XKORYASU Korkv. (jos>0) - puol: asuntov:n ohella XKORM1 Korkovähennys, muut lainat max., XKORM1Y Korkv. (jos>0) - yksinäisen maksimi, XKORLAP Korkv. - lapsikorotus/lapsi, XKORLAPM Korkv. - lapsikor. oik. lasten max. lkm 2.00 Jatkuu... 22
22 Taulukko 6. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ARVO 128 XKORPR Korkv. - vähennyskelpoinen osuus % XKOROMA Korkv. - omavastuu, XEASHYV Ensiasunnon lisähyvitysprosentti XKORYL Ylimääräinen korkovähennys % XKORYLR Ylim.korkov.: Täysim. tulor. -93 tulot, XKORYLY Ylim. korkov: maksimikorot yksin, XKORYLP Ylim. korkov: maksimikorot puolisot, XKORYLL Ylim. korkov: maksimin korotus/lapsi, XKORKUL Kulutuskorkovähennys, XANSKOR Ansiotoim. siirt.kauden hyv. % XALIHOS Alijäämän vv:sta vähen. %-osuus XOS Korko- ym. tulojen jako-osuus, % XKORVEL Asuntovelan 92 hyväksytt. osuus, % XYHTMIES Yhtiömiesvähennys, osuus % XYHTMIR Yhtiömiesvähennys, tuloraja XYHTMIRP Yhtiömiesvähennys, alenema % XVEROPR Veron ylärajaprosentti YHVALT Yhteisöjen valtionvero, 1000 %:a YHKUVE Yhtymien kunnallisvero,1000 %:a YHKIVE Yhtymien kirkollisvero,1000 %:a TASOTU Työnant. kesk. KE+SV-maksu, 1000 %:a KUHI Kunnallisvero-%, 1000 %:a LUTHI Kirkollisprosentti, 1000 %:a XKESVPR El.tuloa saaneen maksimi SOTU-kor. % XKOREA Alijäämähyv: Ensiasun. korkojen lisä-% XSOPVERA Maatal. sop.väh. Velkaraja, XSOPVEPR Maatal. sop.väh. osuus velasta, % XSOPVUOS Maatal. sop.väh. vuosit. max osuus XSOPMUVA Maatal. sop.väh. muun varal. Raja, % AYRHINTA Äyrihinta yhteensä,1000 %:a XMATTYV Matkakuluväh. omav. pienenemä / ty.kk XMATRMI Matkakuluväh. omavastuun minimi, XKOTITMX Kotital.työn. väh. valt.tuloverosta,max XKEL Kansaneläkeindeksi XTPALPP2 Ansiotuloväh., % 2. alarajan ylit. tulosta XTPALRP2 Väh. oikeut. tulon 2. alaraja, XKOTITOM Kotitalousvähennyksen omavastuu, XTYANMAK Työnantajamaksut, keskim.,1000 %:a XTURA1 1. tuloraja tuloverotuksessa XTURA2 2. tuloraja tuloverotuksessa XTURA3 3. tuloraja tuloverotuksessa XTURA4 4. tuloraja tuloverotuksessa XTURA5 5. tuloraja tuloverotuksessa XTURA6 6. tuloraja tuloverotuksessa. 172 XTURA7 7. tuloraja tuloverotuksessa. 173 XTURA8 8. tuloraja tuloverotuksessa. Jatkuu... 23
23 Taulukko 6. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ARVO 174 XTURA9 9. tuloraja tuloverotuksessa. 175 XTURA tuloraja tuloverotuksessa. 176 XTURA tuloraja tuloverotuksessa. 177 XVERPR1 Vero %:a 1. tulorajan ylittävästä tulosta XVERPR2 Vero %:a 2. tulorajan ylittävästä tulosta XVERPR3 Vero %:a 3. tulorajan ylittävästä tulosta XVERPR4 Vero %:a 4. tulorajan ylittävästä tulosta XVERPR5 Vero %:a 5. tulorajan ylittävästä tulosta XVERPR6 Vero %:a 6. tulorajan ylittävästä tulosta. 183 XVERPR7 Vero %:a 7. tulorajan ylittävästä tulosta. 184 XVERPR8 Vero %:a 8. tulorajan ylittävästä tulosta. 185 XVERPR9 Vero %:a 9. tulorajan ylittävästä tulosta. 186 XVERPR10 Vero %:a 10. tulorajan ylittävästä tulosta. 187 XVERPR11 Vero %:a 11. tulorajan ylittävästä tulosta. 188 XVERO1 Vero 1. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa XVERO2 Vero 2. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa XVERO3 Vero 3. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa XVERO4 Vero 4. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa XVERO5 Vero 5. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa XVERO6 Vero 6. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa. 194 XVERO7 Vero 7. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa. 195 XVERO8 Vero 8. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa. 196 XVERO9 Vero 9. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa. 197 XVERO10 Vero 10. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa. 198 XVERO11 Vero 11. tulorajan kohdalla tuloverotuksessa. 199 XVVRAJA1 1. varallisuusraja varallisuusverotuksessa XVVRAJA2 2. varallisuusraja varallisuusverotuksessa XVVRAJA3 3. varallisuusraja varallisuusverotuksessa XVVRAJA4 4. varallisuusraja varallisuusverotuksessa XVVRAJA5 5. varallisuusraja varallisuusverotuksessa XVVPRO1 Vero %:a 1. varallisuusrajan ylittävästä varallisuudesta XVVPRO2 Vero %:a 2. varallisuusrajan ylittävästä varallisuudesta XVVPRO3 Vero %:a 3. varallisuusrajan ylittävästä varallisuudesta XVVPRO4 Vero %:a 4. varallisuusrajan ylittävästä varallisuudesta XVVPRO5 Vero %:a 5. varallisuusrajan ylittävästä varallisuudesta XVVERO1 Vero 1. varallisuusrajan kohdalla varallisuusverotuksessa XVVERO2 Vero 2. varallisuusrajan kohdalla varallisuusverotuksessa XVVERO3 Vero 3. varallisuusrajan kohdalla varallisuusverotuksessa XVVERO4 Vero 4. varallisuusrajan kohdalla varallisuusverotuksessa XVVERO5 Vero 5. varallisuusrajan kohdalla varallisuusverotuksessa XPAKKRA1 1. tuloraja korotetussa ennakonpidätyksessä (ns. pakkolaina) XPAKKRA2 2. tuloraja korotetussa ennakonpidätyksessä (ns. pakkolaina) XPAKKRA3 3. tuloraja korotetussa ennakonpidätyksessä (ns. pakkolaina) XPAKKPR1 Korotettu ennakopidätys %:a 1. tulorajan ylittävästä tulosta XPAKKPR2 Korotettu ennakopidätys %:a 2. tulorajan ylittävästä tulosta XPAKKPR3 Korotettu ennakopidätys %:a 3. tulorajan ylittävästä tulosta 0.00 Jatkuu... 24
24 Taulukko 6. jatkuu... MUUTTUJA KUVAUS ARVO 220 XPAKKVE1 Korotettu ennakopidätys 1. tulorajan kohdalla ennakopidätyksessa XPAKKVE2 Korotettu ennakopidätys 2. tulorajan kohdalla ennakopidätyksessa XPAKKVE3 Korotettu ennakopidätys 3. tulorajan kohdalla ennakopidätyksessa XTELKOR 224 XTELIKA 225 XALPOMOS Palkansaajien korotettu TEL -maksu (yli 53-vuotiaille vuodesta 2005 alkaen),1000 %:a Palkansaajien korotetun TEL-maksun ikäraja (53-vuotta,vuodesta 2005 alkaen) Yrittäjän vaatimuksesta pääomatulo-osuuden laskennassa käytettävä alempi tuottoprosentti TVL XOSVEROS Veronalainen osuus osingoista. 227 XOSPOMTU 228 XOSPOMVA Osakkeiden arvolle laskettava tuottoa (muut kuin julkisesti noteeratut yhtiöt) Nettovarallisuuteen perustuva verovapaan osingon enimmäismäärä (muut kuin julkisesti noteeratut yhtiöt) XSAVAPVR Sairausvakuutuksen päivärahamaksu, 1000 %:a XSAVAKOR Sairausvakuutuksen sairaanhoitovakuutusmaksun korotus etuustulosta, 1000 %:a XANSVVMA Ansiotulovähennys valtiotuloverosta, max, XANSVVPR Ansiotulovähennys valtiotuloverosta, kertymä % tulorajan ylitteestä XANSVVAR Ansiotulovähennys valtiotuloverosta, alaraja, XANSVVRT Ansiotulovähennys valtiotuloverosta, aleneman rajatulo, XANSVVAP Ansiotulovähennys valtiotuloverosta, alenema, % rajatulon ylitteestä 0.00 Erillisistä sas-formaattina olevista valtion tulo- ja varallisuusverotaulukoista luovuttiin keväällä 2004, ja taulukot sisältyvät nykyisin parametritiedostoihin (vrt. edellä luku II taulukko otsikolla Varsinaisen veromallin ohjelmat ) 25
25 VI Päivitystyön kuvaus Vaihe 1 Aineistosta oli poistettu yhteisverotettavuustunnus (CYHTV) aineistolla tehdyn vertailun perusteella yhteisverotettavuustunnusta vastaavat tiedot voidaan kuitenkin päätellä siviilisääty muuttujasta (CSIVS). Tämä edellytti muokkausohjelman (vemumac.sas) muuttamista. Itse veromalli käyttää joka tapauksessa muokattua muuttujaa CYHTVMUO, joten siihen muutoksella ei ollut vaikutusta. Verottajan lapsien syntymävuodet oli merkitty 4-merkillä edellisen kahden sijasta, mikä oli otettava huomioon itse ohjelmaa päivitettäessä. Muutettiin aikaisemmin karakteeri-muuttujina olleet mallia varten muodostettavat muuttujat PUOLISO, CYHTVMUO ja KANS numeerisiksi. Tämä on otettava huomioon itse veromallissa ja muissa malleissa jotka käyttävät em. muuttujia. Em. muokkausten jälkeen ajettiin paritunnusten ja lapsitietojen muokkausohjelma (vemumac.sas) sekä erikseen kansaneläketunnus ja perheasemamuuttujat omilla ohjelmillaan. Paritunnuksissa ei ilmennyt erityisiä ongelmia. Käytettiin hyväksi viime vuonna parannettua versiota vemumac.sas ohjelmaa, jollaa virhelistauksista ja ns. manuaalitarkistuksista päästiin lähes kokonaan eroon. Ohjelman toimivuutta kuitenkin kontrolloitiin ajamalla ohjelmalliset korjaukset vaiheittain ja tarkastelemalla syntyviä virhelistauksia. Kuten viime vuosina, lapsitiedot muutettiin melko yhteneviksi haastattelutietojen kanssa (ts. vuoden lopun kotitalousrakenne). Vuoden aikana kotoa muuttaneiden 17-vuotiaiden ei annettu olla vanhempien vähennyksiin (lapsikorotukset) oikeuttavina lapsina, vaikka näin ilmeisesti on käytännössä. Työmäärä 1pv: Paritunnukset ja lapsitiedot valmiit ja toimitettu Stakesiin ja Kelaan 9.6. Vaihe 2 Muiden mallien käyttämät SVATVA- ja SVATVP-summaukset ja keep-listat päivitettiin. Työmäärä: ½ tuntia. Valmis ja lähetetty Datan toiseen muokkausvaiheeseen, veromalliohjelmaan sekä parametritiedostoon tehtiin useita muokkauksia. Muokkauksiin lisättiin velkojen ja varojen korjauserä sekä näiden laskentaa täsmennettiin itse veromallissa. Varallisuusverotuksen laskenta sisällytettiin veromalliin. Tämän edellytti lukusia muutoksia mallissa olleisiin ohjelmaosuuksiin, sillä ne perustuivat lainsäädäntöön, joka ei ole enää voimassa. Samalla korjattiin verotuksen kattosääntöä. Veroparametrien ylläpito siirrettiin Exceliin. Yrittäjien sairausvakuutusmaksun laskentaa koskevat tiedot eivät näytä riittäviltä, sillä YEL ja MYEL-työtulo puuttuvat aineistosta. Työmäärä 5 pv. Toimitettu KELAan ja Stakesiin Myöhemmin toimitettuja päivityksiä Excel-perusteiset veroparametrit Uusi malliversio, jossa mukana myös uusi valtionverosta tehtävä ansiotulovähennys. HUOM Siltä osin, kun vähennys ylittää valtionveron, se tehdään ennakonpidätystä mukailevalla tavalla, joten se ei pienennä muita verotuottoja. Mallissa tämä on ratkaistu tekemällä uusi hyvityserä, joka otetaan huomioon mallin lopussa eri verosummia laskettaessa. Toinen vaihtoehto olisi ollut sallia negatiiviset arvot henkilökohtaiselle valtion tuloverolle ansiotulosta. Mukana toimitettu myös uudet parametrit ja lukuohjelma Työmäärä 2 pv. Toimitettu KELAan ja Stakesiin
26 VII Simuloidun mallin testaus Vero-mallin tulosummavertailu vuoden 2003 tulonjakotilaston kanssa Taulukossa 7 on esitetty veromallin laskemien verotuserien vertailu alkuperäisiin tulonjakotilastosta laskettuihin veroeriin tehtyjen muokkausten jälkeen. Muokkausten jälkeisten veroerien kokonaissummien poikkeamat alkuperäisistä veroeristä ovat yleensä hyvin pienet. Sen sijaan ennen muokkauksia ja aineistoon mahdollisesti sisältyvien virheiden korjauksia, erot voivat olla huomattavia. korjausten jälkeen huomattavampia suhteellisia eroja ilmenee lähinnä harvinaisempien ja merkitykseltään vähäisempien vero- ja vähennyserien kohdalla Vakuutetun työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksun osalta pieni ero perustuu kaavamaiseen korjauskertoimeen. Vakuutusmaksun perusteena oleva tulo kerrotaan mallissa ko. kertoimella ennen vakuutusmaksun laskentaa. Ilman kerrointa vakuutusmaksuista muodostuisi muutamia prosentteja ylipeittävät, koska aineistosta ei pystytä erottamaan palkkatuloja, joista vakuutusmaksuja ei makseta. Taulukko 7. Vero-mallin tulosummavertailu vuoden 2003 tulonjakotilaston kanssa (milj. ) MUUTTUJA KUVAUS SIMUL. AINEISTO ALKUP. AINEISTO EROTUS Milj. EROTUS % LAHDEVER M: Lähdevero 92,2 92,2 0,0 0,0 LELVAK M: Työntekijäin eläkemaksu ja palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu 2 547, ,3-0,9 0,0 LKIVE M: Kirkollisvero 722,1 719,9 2,2 0,3 LKUVE M: Kunnallisvero , ,9 14,2 0,1 LPAKELVA M: Työntekijäin eläkemaksu 2 441, ,0-0,9 0,0 LPAKTYVA M: Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu 106,2 106,3-0,1 0,0 LSVMA M: Sairausvakuutusmaksu (ml. korotukset) 970,4 964,2 6,2 0,6 LTVA M: Valtion tuloveron osuus AT:n veroista 6 430, ,9 8,3 0,1 LTVP M: Pääomavero yht mk , ,9 5,0 0,3 LVAR M: Verotettava varallisuus , ,4 1,0 0,0 LVRTK M: Verotettava tulo kunnallisverotuksessa , ,8 43,3 0,1 LVRTP M: Verotettava pääomatulo 6 474, ,7-6,9-0,1 LVRTV M: Verotettava ansiotulo valtionverotuksessa , ,5 27,9 0,0 LVV M: Varallisuusvero 94,3 94,2 0,1 0,1 SVAHK M: Vähennykset yht. kunnallisverotuksessa , ,7-23,1-0,2 SVAHVA M: AT:sta teht. vähennyk. valt.verotuksessa 6 273, ,5-7,9-0,1 SVARAT M: Veronalaiset varat yhteensä , ,7 9,3 0,0 SVATKP M: Puhdas ansiotulo kunnallisverotuksessa , ,5 17,8 0,0 SVATKV M: Verovuoden AT kunnallisverotuksessa , ,3 43,3 0,1 SVATPP M: Puhdas pääomatulo 6 768, ,5-21,7-0,3 SVATPV M: Verovuoden pääomatulo 6 485, ,4-8,6-0,1 SVATVA M: Ansiotulot yhteensä valtionverotuksessa , ,1 19,7 0,0 Jatkuu... 27
SOMA Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli 2001
Antti Parpo (toim.) SOMA Sosiaaliturvan ja verotuksen mikrosimulointimalli 2001 Aiheita 1/2004 ISBN 951-33-1429-4 ISSN 1236-9845 Stakesin monistamo, Helsinki 2004 Alkusanat Tämä julkaisu sisältää tietoa