Source: https://notariosdemadrid.com/impuestos/nif-la-guia-definitiva/
Timestamp: 2020-02-19 23:04:50
Document Index: 168653707

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'Artículo 18', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 23', 'in fine', 'artículo 27', 'artículo 51', 'artículo 26', 'artículo 254', 'artículo 206', 'artículo 210', 'artículo 20', 'artículo 18', 'artículo 19', 'Artículo 19', 'artículo 20', 'Artículo 20', 'artículo 21', 'artículo 22', 'Artículo 22']

NIF o número de identificación fiscal: la guía definitiva – notariosdemadrid.com
NIF o número de identificación fiscal: la guía definitiva
Una de las obligaciones que imponen las normas tributarias es la de disponer de un número de identificación fiscal o NIF.
¿Sabes qué es y cuando se exige el Número de identificación fiscal ( NIF) ?
Foto: Jerry “Woody” Flickr.
NIF. ¿Qué es y que no es?
NIF significa número de identificación fiscal.
El NIF es un número que sirve para identificar a una persona física, jurídica o entidad sin personalidad sean españolas o extranjeras en las relaciones con la hacienda pública española.
Lo que antes se llamaba CIF para las personas jurídicas o entidades sin personalidad, hoy en día se llama NIF.
¿Es lo mismo el NIF que el número DNI?
Para las personas físicas españolas el número del NIF es el número del DNI más un dígito.
¿Es lo mismo el NIF que el NIE?
Para las personas físicas extranjeras que tengan NIE, el número de NIF será ese número de NIE.
¿Donde se regula la exigencia del NIF?
En general en el artículo 18.1 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.que dice lo siguiente:
“Artículo 18. Obligación de disponer de un número de identificación fiscal y forma de acreditación.
Las personas físicas y jurídicas, así como los obligados tributarios a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, tendrán un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria (…).”
Ese artículo 35.4 de la Ley General Tributaria dice que :
“4. Tendrán la consideración de obligados tributarios, en las leyes en que así se establezca, las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.”
Para los notarios en el artículo 23 in fine de la ley del notariado:
“(…)Si se trata de escrituras públicas relativas a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los demás derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, los comparecientes acreditarán ante el Notario autorizante sus números de identificación fiscal y los de las personas o entidades en cuya representación actúen, de los que quedará constancia en la escritura.”
Sin embargo el 156.5 del Reglamento Notarial parece abrir la posibilidad de que se autorice la escritura sin justificar el número de identificación fiscal.
Sin embargo, firmar la escritura sin NIF hace que se tenga que realizar una comunicación a la Administración Tributaria. Según el artículo 27 2. c) del RD.
1. De acuerdo con lo previsto en la disposición adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deberán incluir su número de identificación fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deberán comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este reglamento o en otras disposiciones. En caso de no disponer de dicho número deberán solicitar su asignación de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 19, 20 y 23 de este reglamento.
Asimismo, los obligados tributarios deberán incluir en dichos documentos el número de identificación fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.
2. En particular, deberá incluirse o comunicarse el número de identificación fiscal en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria: (…)
c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la declaración, constitución, adquisición, transmisión, modificación o extinción del dominio y los demás derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deberá incluir en las escrituras o documentos el número de identificación fiscal de las personas o entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representación actúen.
Cuando se incumpla esta obligación los notarios deberán presentar a la Administración tributaria la declaración informativa regulada en el artículo 51. (…)
Aunque se habla de comunicación de los notarios, es el Consejo General del Notariado y no cada notario individual el que ha de hacer la comunicación.
En cuanto al pago de los impuestos, se podrá admitir ( no deberá admitir sino podrá admitir) por la Administración Tributaria pero solo de forma provisional, habiendo de justificarse el NIF en 10 días, todo ello según el artículo 26.1 del Real Decreto.
1. De acuerdo con lo previsto en la disposición adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deberán incluir su número de identificación fiscal en todas las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administración tributaria. En caso de no disponer de dicho número deberán solicitar su asignación de acuerdo con lo previsto en los artículos 19, 20 y 23 de este reglamento.
La Administración tributaria podrá admitir la presentación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que no conste el número de identificación fiscal.
Cuando el obligado tributario carezca de número de identificación fiscal, la tramitación quedará condicionada a la aportación del correspondiente número. Transcurridos 10 días desde la presentación sin que se haya acreditado la solicitud del número de identificación fiscal se podrá tener por no presentada la autoliquidación, declaración, comunicación o escrito, previa resolución administrativa que así lo declare.
En cuanto al Registro de la Propiedad, la falta de NIF impide la inscripción como resultad del artículo 254. 2 de la ley hipotecaria.
“2. No se practicará ninguna inscripción en el Registro de la Propiedad de títulos relativos a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los demás derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, cuando no consten en aquellos todos los números de identificación fiscal de los comparecientes y, en su caso, de las personas o entidades en cuya representación actúen.”
¿En qué tipo de operaciones se exige el NIF?
En todos los contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los demás derechos reales sobre bienes inmuebles, como en los actos de trascendencia tributaria. Así lo afirma la DGRN en resolución de 09 de diciembre de 2014.
Son unos términos tan amplios que incluyen casi toda la contratación notarial, con algunas excepciones como testamentos , algunas actas. Parece que no sería aplicable a los poderes pues no tienen en sí mismos trascendencia tributaria y en muchas ocasiones se da el poder para comprar o vender y al tiempo para la obtención del NIF.
Se ha discutido la necesidad del NIF en algunos casos concretos.
Para la confesión de privaticidad sí es necesario el del cónyuge confesante. R. 17 de abril de 2013.
¿A quién se exige?
Se exige tanto a españoles como a extranjeros según RDGRN de 9 de diciembre de 2014
La aplicación a extranjeros resulta de la combinación de los siguientes preceptos: (i) el artículo 206 del Real Decreto 557/2011, de 20 de abril (que aprueba el Reglamento de la Ley Orgánica 4/2000 de Extranjería), conforme al cual el número de Identidad de Extranjero es único y exclusivo para cada persona, y debe constar en todos los documentos que se le expidan, siendo esta previsión igualmente aplicable a los permisos de residencia, añadiendo el artículo 210 que la Tarjeta de Identidad de Extranjero es el documento destinado a identificar al extranjero a los efectos de acreditar su situación en España, y (ii) el artículo 20 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria), establece que para los extranjeros el número de Identificación Fiscal será el número de Identidad de Extranjero que se les haya asignado conforme a lo dispuesto en la Ley de Extranjería.
Se exige a los comparecientes y sus representados. No se exige a las personas que no tengan alguna de esas dos condiciones.
SÍ se exige:
– al apoderado. R. 13 de diciembre de 2014 , RDGRN 23 enero 2015
– en caso del administrador de una sociedad que a su vez es administradora de otra sociedad que interviene se exige el NIE de esta persona física. Resolución de 5 de marzo de 2010.
– a la sociedad financiera extranjera que acepta una hipoteca unilateral. RDGRN 11 de noviembre de 2013
– al cónyuge confesante para la confesión de privaticidad. R. 17 de abril de 2013.
-a quien renuncia a la herencia pura y simplemente, según una Consulta Vinculante D.G.T. de 15 de diciembre de 2009
– al menor. Respecto a este caso, en la página web de la agencia tributaria se dice:
Así NO se exige en los casos siguientes:
– al cónyuge del comprador en gananciales que no comparece en la escritura no es necesario. R. 29 de julio de 2011 R. 12 de noviembre de 2011
– al legatario de cosa mueble de poco valor no se le exige por la DRGRN por “una interpretación proporcionada de la norma” según RDGRN de 13 diciembre de 2010.
¿Cómo se acredita el NIF o NIE?
Mediante la exhibición del documento correspondiente sin que sea suficiente la mera manifestación efectuada por el propio interesado. RDGRN de 9 de diciembre de 2014
Así resulta del artículo 18.2 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que dice lo siguiente:
(…) 2. El número de identificación fiscal podrá acreditarse por su titular mediante la exhibición del documento expedido para su constancia por la Administración tributaria, del documento nacional de identidad o del documento oficial en que se asigne el número personal de identificación de extranjero(…)”.
Y ¿cuál es el documento?
Para las personas físicas españolas es el número de DNI más una letra según resulta del artículo 19 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio
“Artículo 19. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad española.
Para las personas físicas de nacionalidad española, el número de identificación fiscal será el número de su documento nacional de identidad seguido del correspondiente código o carácter de verificación, constituido por una letra mayúscula que habrá de constar en el propio documento nacional de identidad, de acuerdo con sus disposiciones reguladoras.
Los españoles que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria y no estén obligados a obtener el documento nacional de identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 años, deberán obtener un número de identificación fiscal propio. Para ello, podrán solicitar el documento nacional de identidad con carácter voluntario o solicitar de la Administración tributaria la asignación de un número de identificación fiscal. Este último estará integrado por nueve caracteres con la siguiente composición: una letra inicial destinada a indicar la naturaleza de este número, que será la L para los españoles residentes en el extranjero y la K para los españoles que, residiendo en España, sean menores de 14 años; siete caracteres alfanuméricos y un carácter de verificación alfabético.
En el caso de que no lo soliciten, la Administración tributaria podrá proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el número de identificación fiscal que corresponda.
Para la identificación de los menores de 14 años en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habrán de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 años, incluido su número de identificación fiscal, como los de su representante legal.”
En el caso de la personas físicas extranjeras es el número de la tarjeta de residencia o el que se asigne por la administración tributaria en su defecto, según el artículo 20 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
“Artículo 20. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera.
Para las personas físicas que carezcan de la nacionalidad española, el número de identificación fiscal será el número de identidad de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con la Ley Orgánica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en España y su integración social, y su normativa de desarrollo.
Las personas físicas que carezcan de la nacionalidad española y no dispongan del número de identidad de extranjero, bien de forma transitoria por estar obligados a tenerlo o bien de forma definitiva al no estar obligados a ello, deberán solicitar a la Administración tributaria la asignación de un número de identificación fiscal cuando vayan a realizar operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Dicho número estará integrado por nueve caracteres con la siguiente composición: una letra inicial, que será la M, destinada a indicar la naturaleza de este número, siete caracteres alfanuméricos y un carácter de verificación alfabético.
En el caso de que no lo soliciten, la Administración tributaria podrá proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el número de identificación fiscal que corresponda.”
El número de identificación fiscal que asigna la administración tributaria sirve solo cuando no hay DNI o NIE, como resulta del artículo 21 apartado 1 y 2 del RD antes citado. Y se puede asignar por el Ministerio del Interior.
1. El número de identificación fiscal asignado directamente por la Administración tributaria de acuerdo con los artículos 19 y 20 tendrá validez en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su número de identidad de extranjero.
Quienes disponiendo de número de identificación fiscal obtengan posteriormente el documento nacional de identidad o un número de identidad de extranjero deberán comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la Administración tributaria y a las demás personas o entidades ante las que deba constar su nuevo número de identificación fiscal. El anterior número de identificación fiscal surtirá efectos hasta la fecha de comunicación del nuevo.
2. Cuando se trate de personas físicas que no tengan nacionalidad española, el órgano de la Agencia Estatal de Administración Tributaria que se determine en sus normas de organización específica, podrá recibir y trasladar directamente al Ministerio del Interior la solicitud de asignación de un número de identidad de extranjero.
Para las personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica será el número que les asigne la administración tributaria según el artículo 22.1 de del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
“Artículo 22. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.
La Administración Tributaria asignará a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica un número de identificación fiscal que las identifique, y que será invariable cualesquiera que sean las modificaciones que experimenten aquellas, salvo que cambie su forma jurídica o nacionalidad(…).”
Por tanto lo que antes se denominaba como CIF en realidad ahora se ha de llamar NIF también para las empresas, a partir del 1 de enero de 2008 que es cuando entró en vigor el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
¿Tienes alguna otra duda sobre el NIF? Déjala en los comentarios.
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