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Timestamp: 2016-12-06 21:52:41
Document Index: 123795713

Matched Legal Cases: ['artículo 113', 'Artículo 170', 'artículo 170', 'artículo 101', 'Artículo 101', 'artículo 170', 'artículo 102', 'artículo 9', 'artículo 32', 'Artículo 31', 'Artículo 20', 'Artículo 53', 'artículo 32', 'artículo 73', 'artículo 196', 'Artículo 196', 'Artículo 73', 'artículo 27', 'Artículo 58', 'Artículo 513', 'Artículo 32', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 37', 'Artículo 61', 'artículo 58', 'artículo 46', 'artículo 57', 'ARTÍCULO 57', 'ARTÍCULO 46']

Cdn nov dic 31 by Grupo Samer - issuu
En Vigor las Reformas Fiscales 2013
Descansos de Madres Trabajadoras:
Reforma Laboral sin modificaciones
de Fiscalizaci贸n en M茅xico
Determinaci贸n Anual de la Prima de
Riesgo de Trabajo y su implicaci贸n
Edición No. 31, Nov. / Dic. 2012
En vigor las Reformas Fiscales del 2013: En la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2013 se dan a conocer diversas disposiciones de carácter general aplicables a Impuestos, Productos, Aprovechamientos, Contribuciones de Mejoras y Derechos Federales las cuales se expiden con el propósito de permitir a los contribuyentes cumplir con las obligaciones fiscales en
Descansos de Madres Trabajadoras: Reforma Laboral sin modificaciones a la Ley del Seguro Social: Como es conocido, el pasado 30 de
noviembre de 2012, fue publicado el “DECRETO por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo”
en medio de una gran expectativa apoyada sobre todo por el despliegue
publicitario que hizo el gobierno federal sobre este tema.
El Servicio de Declaraciones y Pagos: El Servicio de Administración
Tributaria (SAT) define el Servicio de Declaraciones y Pagos como un
sistema electrónico integral para que los contribuyentes presenten sus
declaraciones provisionales o definitivas correspondientes a los periodos
comprendidos desde el ejercicio 2002 a la fecha a través de internet. En el
mismo se ofrece el cálculo automático de los impuestos, proporcionando
en su caso una línea de captura para efectuar el pago correspondiente
(pago referenciado).
Las Nuevas Medidas de Fiscalización en México: Actualmente se vive
un fenómeno de fiscalización a contribuyentes mucho más enfocado y
con mayor acierto en la programación de revisiones que en el pasado.
Apoyado el órgano fiscalizador en nuevas estrategias basadas principalmente en el uso de tecnología e información aportada por terceros e
incluso por información que el mismo contribuyente aporta, los alcances
de estos nuevos esquemas han tenido muy buenos resultados para la autoridad que los aplica.
Determinación Anual de la Prima de Riesgo de Trabajo y su implicación con la Reforma Laboral: En este mes de Febrero, una de todas las obligaciones que dentro del mundo fiscal debemos cumplir en las
empresas es la de cumplir con la presentación de la determinación de la
prima en el seguro de riesgos de trabajo derivada de la revisión anual de
la siniestralidad, esto para seguir cumpliendo con la cobertura del seguro
Ilegal Segunda Orden de Visita con Declaración Lisa y Llana la Primera: La certeza jurídica llego a los contribuyentes, una segunda orden de
visita no procede, así lo dijo la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
Breve Reseña del Cambio de Consejo del Instituto del Noroeste de
Contadores Públicos, A.C.: Dentro del marco del Cambio de Consejo de
nuestro Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. (INCP), en los
Mochis, Sin, el pasado mes de noviembre se efectuaron diversas juntas y
eventos regionales. En la noche de ese mismo día 30, se llevó a cabo la
sesión solemne con cena-baile, del cambio de consejo del INCP, y también
el cambio de consejo del Colegio de los Mochis (CCPNS). Se contó con
la presencia de diversas autoridades estatales y municipales así como las
institucionales en la persona del Vicepresidente General del IMCP, C.P.C.
Luis González Ortega, quien asistió en representación del C.P.C. Carlos
Cárdenas Guzmán.
C.P.C. Joaquín Vega Valadez - Presidente; C.P.C. Evangelina
Contreras Caro -Vicepresidente General; C.P.C. Eduviges Haro
Bojórquez - Tesorero; C.P.C. Aldo Martínez Regalado- Auditor
Financiero; C.P.C. Mario Zavala Tellez – Auditor de Gestión.C.P.C. Octavio Acosta Salomón - Vicepresidente de Legislación;
C.P.C. Sandra Gómez Domínguez - Comisión de Vigilancia en el
Cumplimiento de las Normas de Educación Profesional Continua;
C.P.C. Guillermo Gómez Aguirre - Normas y Procedimientos de
Auditoria; C.P.C. Oswaldo Burgueño Piña - Estatutos; C.P.C. Isis
Curiel Mendoza- Ética Profesional; C.P.C. Alejandro Valdez Mendoza- Comisión de Normas de Información Financiera; C.P.C.
Elisabeth Vázquez Palacios - Comisión de Educación Profesional Continua (EPC); C.P.C. Alma Gloria Contreras Anaya – Vicepresidenta de Práctica Externa; C.P.C. Mario Soto Figueroa–Vicepresidencia de Asuntos Internacionales; C.P.C. Rebeca Pérez
Caro - Comisión de Apoyo a la Práctica Independiente; C.P.C.
Fabiola de Guadalupe Arvizu Quiñones - Vicepresidente Fiscal;
C.P.C Ramón Arredondo - Comisión Fiscal; C.P.C. Juan Manjarrez
Díaz - Comisión de Seguridad Social; C.P.C. Víctor Manuel Prieto
Gastélum - Comisión Representativa ante AGAFF; C.P.C. Héctor Amaya Estrella - Sindico del Contribuyente Regional; C.P.C.
José Gilberto Aguilar Escobosa – Vicepresidencia de Relaciones
Públicas y Difusión; C.P.C. Eduviges Haro Bojórquez – Premios;
C.P.C. Mario Alberto Cuadras Álvarez- Membrecía; C.P.C. Rosalba Montaño Martínez - Página Web; C.P. Ruth Lizbeth Acosta
Bustamante -Revista Electrónica; C.P.C. Hugo Gutiérrez Zatarain- Convención Regional 2013; C.P.C. Socorro Ceballos Herrera- – Vicepresidencia de Docencia; C.P.C. Patricia Arguelles
Canseco – Vicepresidencia del Sector Gubernamental; C.P.C.
Rodolfo Duran Majul - Auditoria a Cuentas Públicas; C.P.C. René
Reyes Ortega- Contabilidad Gubernamental; C.P.C. Juan Carlos
Esqueda Hampl - Vicepresidencia del Sector Empresas; C.P.C.
María Eugenia Hernández Moreno - Vicepresidencia de Apoyo
a Asociados; C.P.C. Maximina Estrada Ulloa - Vicepresidencia de
Control de Calidad en la Práctica Profesional; C. P. C Raymundo
Raúl Velarde Miller - Comisión Administradora; C.P.C. Virginia
Sandoval Bojórquez- Comisión Técnica; C.P.C. Carlos Ibarra Aguiar- Presidente del C.C.P. Ensenada B.C.; C.P.C. Mayra Plascencia
Peñuñuri - Vicepresidente del C.C.P. Ensenada B.C.; C.P.C.
Román Barreto Segura Presidente del C.C.P. B.C.N. (Tijuana);
C.P.C. Pedro Trejo Martínez - Vicepresidente del C.C.P. B.C.N.
(Tijuana); C.P.C. Norma Alicia Soo Michel - Presidente del C.C.P.
Mexicali; C.P.C. Francisco Manuel Batiz Taylor -Vicepresidente
del C.C.P. Mexicali; C.P.C. Humberto García Borbón - Presidente
del C.C.P. de Sonora; C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez - Vicepresidente del C.C.P. de Sonora; C.P.C. Guillermo Paniagua
Ruíz – Presidente del I.S.C.P.de Obregón; C.P.C Miguel Agustín
Sánchez Escalante– Vicepresidente del I.S.C.P. de Obregón;
C.P.C. José Rafael García Gómez– Presidente del C.C.P. Región
del Mayo; C.P.C. Rosa Alicia Navarro Calderón - Vicepresidente
de C.C.P. Región del Mayo; C.P.C. Carmen Alicia Burgueño Mercado - Presidente del C.C.P. del Norte de Sinaloa; C.P.C. José
David Nozato Salazar- Vicepresidente del C.C.P. del Norte De
Sinaloa;s C.P.C. Salomé Martínez Galindo – Presidente del C.C.P.
de Culiacán; C.P.C. Manuel Alonso Quintero García– Vicepresidente del C.C.P. de Culiacán; C.P.C. Javier Miguel Franco Ortega
-Presidente del Instituto de C.C.P. de Sinaloa; C.P.C. Rommel
Ibarra Manjarrez– Vicepresidente del Instituto de C.C.P. de
Sinaloa; C.P.C. Javier Velasco Abundis- Presidente del C.C.P.
B.C. Sur; C.P.C. Fabricio González Rodríguez - Vicepresidente
del C.C.P.B.C. Sur; C.P.C. Eduardo Villarreal Fragoso - Miembro
de la COE; C.P.C. Carlos Salgado Rubio - Miembro de la COE;
C.P.C. Jesús Rodolfo Amavizca Valenzuela- Miembro de la COE;
C.P.C. Fernando Calles Montijo - Junta de Honor; C.P.C. Francisco Javier Ames Cebreros- Junta de Honor; C. P. C. Ramón
Espinoza Jiménez - Junta de Honor; IMPRESIÓN.- Color Express
de México. DISEÑO.- Reyna Hernández Carbajal.
NOTA DE EDICIÓN :
la Comisión de Revista
C.P. Ruth Lizbeth Acosta
¡Qué rápido pasó el tiempo! Es una frase que a menudo repetimos en estas fechas pero es que el tiempo es el mismo… lo que ya no pudimos hacer quedo
atrás, el tiempo no perdona, así que, no hay que dejar
nada para mañana, hay que hacerlo hoy. Ahora que
comenzamos el 2013 es recomendable hacer una lista
de nuevos propósitos para llevarlos a cabo desde ya,
incluyendo como buenos propósitos el desarrollo de
buenos hábitos, el bienestar personal y brindar apoyo
durante todo el año a los que más nos necesitan. El
pasado periodo vacacional nos brindo un respiro del
tráfico y la oportunidad de salir de la rutina.
En nombre de los miembros de la Vicepresidencia
de Relaciones y Difusión deseamos que los propósitos
se realicen y tengan un valioso año 2013.
En la revista de este trimestre, se van a encontrar
algunas publicaciones que recomendamos las consulten por su importancia. Entre ellas tenemos comentarios de la reforma fiscal 2013 y la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013; los cambios en los salarios
mínimos zona A y B; la Reforma Laboral que afecta
a madres trabajadoras; un análisis muy detallado
de los pagos referenciados (declaraciones y pagos)
que desde mayo del 2009 comenzó su obligatoriedad
Todo esto encontrarán en la nueva emisión de la
revista Contaduría del Noroeste que disfrutaran con
Gracias a todos los colaboradores de este revista
por su interesante trabajo que permite que siempre
salga una emisión diferente.
El año 2013 será un año de mucha actividad en el
Noroeste: la jornada de seguridad social ya está en la
puerta para los días 24 y 25 de enero, la Convención
Regional en Mazatlán, Sinaloa para los días 1, 2 y 3
de mayo, la Jornada Fiscal en los Mochis, Sinaloa los
días 26 y 27 de septiembre y la Convención Regional
Estudiantil en Culiacán, Sinaloa, los días 23, 24 y 25 de
octubre. Estamos estrenando presidente del Instituto
del Noroeste de Contadores Públicos, A.C., el CPC
Joaquín Vega Valadez de Los Mochis, Sinaloa y la Vicepresidente General la CPC Evangelina Contreras
Caro, de Tijuana, Baja California, a quienes les deseo
mucho éxito en las funciones que desempeñaran en
esta activa región del noroeste. MUCHAS GRACIAS
Vicepresidente de Relaciones y Difusión del INCP
primero al sector financiero, sociedades mercantiles
controladas y controladoras y personas morales que
en el último ejercicio hayan declarado ingresos superiores a 500 millones de pesos; la red fiscalizadora de
las autoridades es cada vez más extensa, dando como
resultado una mayor acción recaudatoria; todos los
patrones tienen la obligación de presentar dentro del
mes de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal la
determinación anual de la prima de riesgo de trabajo
teniendo en el año 2013 como fecha límite el 28 de
febrero; la declaración de nulidad lisa y llana de la
primera orden de visita por insuficiencia o indebida
fundamentación de la competencia material de la autoridad que la emitió, no justifica la emisión de una
nueva en las condiciones apuntadas; tambien se describe brevemente una reseña del cambio de consejo
del INCP, en que concluyó su gestión el C.P.C. Ramón
Espinoza Jiménez y la inició el C.P.C. Joaquin Vega
Fiscales del 2013
A partir del 1° de Enero de 2013 entran en vigor las
que hayan optado por expedir la facturación mediante
diversas Disposiciones Fiscales destacando por su im-
Comprobante Fiscal Digital (CFD) sin necesidad de re-
portancia los siguientes puntos:
mitirlos a un proveedor de certificación de Compro-
bante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la validación
El Salario Mínimo General a partir del 1° de Enero de
de los requisitos; es decir quienes estén emitiendo fac-
2013 será para la Zona “A” la cantidad de $ 64.76 y para
turación electrónica bajo el esquema de CFD podrán
la Zona “B” será de $ 61.38, representando un incre-
continuar haciéndolo durante 2013.
mento del 3.9% en relación al salario anterior; sin embargo ese salario fue incrementado también en fecha
En la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 se dan
reciente el día 27 de Noviembre de 2012 siendo benefi-
a conocer diversas disposiciones de carácter general
ciados algunos trabajadores de la Zona “B” que pasaron
aplicables a Impuestos, Productos, Aprovechamientos,
a la Zona “A”, representando un incremento acumulado
Contribuciones de Mejoras y Derechos Federales las
del 6.9% en menos de 35 días lo cual benefició a la clase
trabajadora que percibe dichos salario; lo que por otra
contribuyentes cumplir con las obligaciones fiscales en
parte seguramente se repercutirá en el costo de los
se expiden con el propósito de permitir a los
servicios que prestan los empresarios .
Entre los Capítulos de la Resolución Miscelánea FisEn relación con el Impuesto sobre la Renta del 29%
cal para 2013 destacan entre otros puntos los relativos
que por Disposición Transitoria de Ley se debería de
a las formas alternas de Comprobación fiscal; asimismo,
aplicar para el año de 2013; éste fue cancelado por lo
se mencionan las disposiciones para la Contabilidad,
que se seguirá pagando la tasa del 30% del Impuesto
Declaraciones para realizar pagos provisionales y defini-
tivos, Notificaciones, Delitos fiscales; Impuesto sobre
la Renta, Ingresos, Deducciones, Inversiones, Devolu-
Respecto a las Tarifas de Retención del Impuesto
sobre la Renta a cargo de los trabajadores contenidas
ciones y Compensaciones así como el Procedimiento
Administrativo de Ejecución; entre otros .
en el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
serán las mismas que se venían aplicando al día 31 de
También a partir de este año entra en vigor el Impuesto a la Tenencia Estatal, que algunos Estados de
la República lo han implementado a raíz de haberse
En materia del Impuesto Empresarial a Tasa Única
derogado a nivel federal; sin embargo dicho impuesto
continúa la prohibición del acreditamiento del monto
no ha sido del agrado de la ciudadanía; sin embargo los
del crédito fiscal IETU contra el Impuesto sobre la Renta
gobiernos estatales han argumentado que es necesario
causado en el ejercicio en el que se generó dicho crédito.
su recaudación para las finanzas sanas en apoyo a los
Por otra parte, destaca por su importancia la publi-
cación en el Diario Oficial de la Federación del día 28
de Diciembre de 2012 de la Resolución Miscelánea Fis-
Respecto a la Reforma Laboral publicada en el Dia-
cal para 2013; en la cual se incluye la Regla Miscelánea
rio Oficial de la Federación el día 30 de Noviembre de
número I.2.8.3.12. permitiendo a los contribuyentes
2012 destaca lo siguiente:
Tratándose de la subcontratación (Outsourcing) se
establecen reglas claras para el uso de esta figura y no
será permitida cuando su finalidad sea disminuir derechos laborales; asimismo, la empresa contratante de
los servicios deberá de cerciorarse permanentemente
que la empresa contratista cumple con las disposiciones aplicables en materia de seguridad social y medio
Queda prohibido a los patrones o a sus representantes legales exigir a las empleadas la presentación de
Dra. Fabiola de Gpe. Arvizu Quiñonez
Vicepresidente Fiscal del INCP
madres trabajadoras embarazadas podrán disfrutar de
un descanso de seis semanas anteriores y seis poste-
rios caídos a los trabajadores; por lo que esto viene a
riores al parto; sin embargo, la trabajadora podrá solici-
darle una certeza jurídica a los patrones; sin embargo,
tar al patrón previa autorización del médico se pueda
si derivado del juicio éste se prolonga más de un año
transferir hasta cuatro de las seis semanas de descanso
por una justicia lenta e ineficiente el trabajador saldrá
previas al parto para después del mismo.
perjudicado por dicha limitación.
Por otra parte, se establece el derecho que tendrán
Por lo que se refiere a las relaciones de trabajo
los hombres trabajadores de solicitar un permiso de
por obra o tiempo determinado, por temporada o por
paternidad de cinco días laborales con goce de sueldo
tiempo indeterminado se establece que podrán estar
por el nacimiento de sus hijos con el propósito de que
sujetas a un periodo de prueba o a capacitación inicial.
puedan estar los primeros días del nacimiento de los
La contratación a prueba podrá ser a 30 días y podrá
extenderse a 180 días cuando se trate de trabajadores
para puestos de dirección o gerenciales.
En el caso de un juicio por despido injustificado la
Reforma Laboral limita el número a doce meses de sala-
Tratándose del salario por unidad de tiempo, el trabajador y el patrón podrá convenir el monto así como el
pago por cada hora de prestación de servicios siempre
y cuando no se exceda la jornada máxima legal y se respeten los derechos laborales y de seguridad social.
Finalmente, las posibilidades que dan los contratos
por temporada, a prueba, por horas éstos impulsarán
una mayor oferta de trabajo dando acceso a que más
personas sobre todo jóvenes sin experiencia laboral puedan encontrar un nuevo empleo; sin embargo algunas
personas seguramente bajo este esquema tendrán un
Dr. Fco. Javier Ramírez Hernández
salario que no satisfaga sus necesidades básicas y tendrán que buscar otra fuente de ingresos que le pueda
otorgar un mejor nivel de vida.
nencia o ascenso de puesto en el empleo; asimismo, las
certificados de no embarazo para el ingreso, perma-
Laboral sin
Como es conocido, el pasado 30 de noviembre de
2012 fue publicado el “DECRETO por el que se refor-
Específicamente estas fracciones disponen lo
man, adicionan y derogan diversas disposiciones de la
Ley Federal del Trabajo” en medio de una gran expectativa apoyada sobre todo por el despliegue publicita-
“Artículo 170.- Las madres trabajadoras tendrán los
rio que hizo el gobierno federal sobre este tema.
Sin embargo, al analizar dicha reforma, independientemente de si cumplirá con su objetivo o no, se
II. Disfrutarán de un descanso de seis semanas
observa que para que haya una aplicación armónica
anteriores y seis posteriores al parto. A solicitud ex-
de la misma, esta debe de acompañarse con reformas
presa de la trabajadora, previa autorización escrita
a otras disposiciones como la Ley del Seguro Social.
del médico de la institución de seguridad social que
le corresponda o, en su caso, del servicio de salud que
Tal es el caso de la modificación al artículo 170
otorgue el patrón, tomando en cuenta la opinión del
Fracciones II y II Bis de la LFT, incluido en el titulo
patrón y la naturaleza del trabajo que desempeñe, se
Quinto referente al TRABAJO DE LAS MUJERES.
podrá transferir hasta cuatro de las seis semanas de
descanso previas al parto para después del mismo. En
establecido en la Ley Federal del Trabajo. Efectiva-
caso de que los hijos hayan nacido con cualquier tipo
mente, tratándose de incapacidades por maternidad
de discapacidad o requieran atención médica hospi-
la Ley de Seguro Social dispone en su artículo 101 lo
talaria, el descanso podrá ser de hasta ocho semanas
posteriores al parto, previa presentación del certificado
“Artículo 101. La asegurada tendrá derecho durante
el embarazo y el puerperio a un subsidio en dinero igual
En caso de que se presente autorización de médicos
al cien por ciento del último salario diario de cotización
particulares, ésta deberá contener el nombre y número
el que recibirá durante cuarenta y dos días anteriores al
de cédula profesional de quien los expida, la fecha y el
parto y cuarenta y dos días posteriores al mismo.
estado médico de la trabajadora.
cos del Instituto no concuerde exactamente con la del
parto, deberán cubrirse a la asegurada los subsidios
posteriores al día en que lo reciban;”
correspondientes por cuarenta y dos días posteriores al
mismo, sin importar que el período anterior al parto se
Lo anterior es un cambio significativo toda vez
haya excedido. Los días en que se haya prolongado el
que permite en el caso de la Fracción II, que sean las
período anterior al parto, se pagarán como continua-
mujeres trabajadoras quienes distribuyan las sema-
ción de incapacidades originadas por enfermedad. El
nas de descanso pre y postnatales, por supuesto con
subsidio se pagará por períodos vencidos que no exce-
autorización escrita por parte del responsable (Insti-
derán de una semana.”
tución o servicio de salud) de cuidar la salud tanto de
la madre como del niño.
En estos casos, el pago del subsidio a que hace referencia el artículo anterior exime al patrón de la o-
Lo anterior, según la exposición de motivos, fa-
bligación del pago del salario a que hace referencia el
vorece la convivencia con el recién nacido lo cual es
artículo 170 Fracción V de la LFT, con la excepción de
que cuando la asegurada no cumpla con el requisito
de haber cubierto por lo menos treinta cotizaciones
Sin embargo, revisando la Ley del Seguro Social
semanales en el período de doce meses anteriores a la
nos encontramos con una falta de adecuación con lo
fecha en que debiera comenzar el pago del subsidio,
quedará a cargo del patrón el pago del salario íntegro.
Como se puede observar, en la LSS se contempla
un plazo ya definido de 42 días antes y 42 días posteriores al parto, y no así la posibilidad de que la madre
trabajadora pueda solicitar el transferir hasta cuatro
de las seis semanas previas al parto para posterior del
Otro problema se presenta con las dos semanas
adicionales a las seis posteriores al parto por las que
Ex Presidente del IMCP Los Mochis
Director de López Leal Consultores, A.C.
otorgara el subsidio el IMSS cuando el hijo nazca con
alguna discapacidad, ya que es el patrón quien queda
obligado a pagar totalmente el salario de la asegurada
II Bis. En caso de adopción de un infante disfrutarán
de un descanso de seis semanas con goce de sueldo,
En los casos en que la fecha fijada por los médi-
al igual que la carga de seguridad social al no contar
En aquellos casos en que la madre trabajadora
con un certificado de incapacidad por dicho periodo.
afiliada al IMSS decida con anuencia del patrón pero
sin autorización escrita del médico, el diferir sema-
Por su parte el médico responsable de la atención
nas de descanso, es decir, continuar laborando du-
está obligado a observar lo dispuesto en el Reglamen-
rante un periodo en el cual ya el Instituto le otorgo
to de Prestaciones Medicas del IMSS al momento de
el subsidio por los primeros 42 días, no solo estaría
expedir los correspondientes certificados de incapa-
contraviniendo con lo establecido en el citado artí-
culo 170 Fracción II de la LFT, sino que además estaría
infringiendo lo señalado en el artículo 102 Fracción III
a) Actuará bajo su absoluta responsabilidad y con
de la propia LSS, que señala como un requisito para
estricto apego a la Ley, sus reglamentos, las nor-
que se le entregue el subsidio a la asegurada el que no
mas institucionales y la ética profesional. (art. 139)
ejecute trabajo alguno mediante retribución durante
los periodos anteriores y posteriores al parto y que
b) En ejercicio de sus funciones y durante su jor-
supone la pérdida de derecho al mismo. Lo anterior
nada de trabajo, salvo las excepciones previstas en
con independencia del riesgo para la salud tanto de
este Reglamento. (art. 139)
la madre como del niño, que pienso es lo primero que
c) Previo a la expedición del certificado de incapacidad, el asegurado deberá identificarse en
Por otra parte, lo dispuesto en la Fracción II Bis,
los términos establecidos en el artículo 9 de este
que permite que en caso de adopción de un infante la
Reglamento, asentando el médico tratante o es-
madre trabajadora tenga derecho a un descanso de seis
tomatólogo, en el recuadro correspondiente del
semanas posteriores al día en que reciban al menor, es
certificado, los datos de la identificación presen-
un beneficio justo y necesario, tomando en cuenta la
tada por el asegurado. (art. 139)
necesidad de unión del nuevo miembro de la familia.
d) El lapso que se acredite se determinará en días
naturales. (art. 143)
Sin embargo, al no reconocerse este periodo de
descanso de 42 días dentro de la LSS como derecho
de la trabajadora para que se le otorgue un subsidio
e) Tratándose del certificado de incapacidad
como ocurre en el caso de periodos pre y postnatales,
prenatal comprenderá los 42 días anteriores a la
queda íntegramente a cargo del patrón el cubrir no
fecha que se señale como probable del parto. El
solo su salario sino las cuotas de seguridad social por
certificado de incapacidad posparto se expedirá
alguien que no está prestando sus servicios. Es decir,
invariablemente por 42 días a partir de la fecha del
se convierten en un costo que el Estado pasa directa-
parto. (art. 143)
mente al sector patronal.
f) Estas disposiciones se aplicarán exclusivamente
a mujeres aseguradas. (art. 143)
Definitivamente las reformas aquí comentadas
tienen una buena intención y seguramente traerán
beneficios, puesto que se busca facilitar y apoyar du-
Es decir, el médico responsable debe de apegarse
rante estos periodos, ya sea por embarazo o por adop-
a lo que dispone la propia LSS y sus reglamentos, por
ción, a la madre trabajadora y a su familia. Sin embar-
lo que está imposibilitado en los términos actuales de
go, resulta apremiante el reformar otras disposiciones
dicha Legislación a autorizar a una trabajadora que
como la Ley del Seguro Social, a fin de armonizar su
solicite transferir semanas de descanso previas al par-
aplicación y evitar con ello que estas resulten poco
to para después del mismo.
funcionales o un costo adicional para el patrón.
Servicios DyP
El Servicio de Declaraciones
y Pagos (DyP)
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) define
el Servicio de Declaraciones y Pagos como un sistema
electrónico integral para que los contribuyentes presenten sus declaraciones provisionales o definitivas
correspondientes a los periodos comprendidos desde
el ejercicio 2002 a la fecha a través de internet. En el
para efectuar el pago correspondiente (pago referenciado).
A partir de noviembre de este ejercicio se incorporan a este esquema las personas físicas que en el último
C.P.C. Gonzalo Cabanillas Cedano
Socio del IMCP-Sinaloa, Socio de Franco Cabanillas Consultores SC, Profesor de Asignatura “B” en la Escuela de
Contabilidad y Administración de Mazatlán, UAS.
Twitter: @gcabanillas
ejercicio fiscal declarado manifestaron ingresos superiores a $ 250,000.00 pesos.
el SAT a través de un anuncio en su portal, de donde
Esta incorporación de contribuyentes al esquema
obtuvimos la siguiente información sobre cómo se han
de DyP se ha venido realizando de forma paulatina por
venido incorporando los contribuyentes a este servicio.
Contribuyentes a incorporarse al esquema
Personas morales del Título II de la Ley del ISR, que en el último ejercicio fiscal
declarado hayan consignado en sus declaraciones ingresos acumulables iguales o
superiores a 500 millones de pesos.
El Poder Legislativo, el Poder Judicial de la Federación y la Administración Pública
Centralizada, en términos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Comisión Federal de Electricidad, Instituto Mexicano del Seguro Social e Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado.
tos, proporcionando en su caso una línea de captura
mismo se ofrece el cálculo automático de los impues-
Los contribuyentes que en términos del artículo 32-A del CFF, se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros en 2011, respecto del ejercicio fiscal 2010,
aún cuando opten por la aplicación del beneficio establecido en el Artículo Tercero
del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de
Las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hayan manifestado ingresos totales o superiores a un millón de pesos, deben utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes
a agosto 2012 y subsecuentes.
Es importante mencionar que las personas físicas
firma electrónica avanzada a través de los medios, for-
que no se encuentras obligadas a utilizar el servicio de
matos electrónicos y con la información que señale el
DyP pueden hacerlo de manera optativa, entendiendo
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas
que se ejerce esa opción si se presenta una declaración
de carácter general, enviándolos a las autoridades co-
en el mismo, sin poder regresar al esquema anterior
rrespondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el
caso, debiendo cumplir los requisitos que se establez-
can en dichas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar
Con esta asistencia el SAT apoya al contribuyente en
mediante transferencia electrónica de fondos. Cuando
la determinación y calculo de impuestos, verificando y
las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe
controlando las cifras declaradas, realizando operacio-
un documento distinto a escrituras o poderes notaria-
nes aritméticas y registrando los datos necesarios para
les, y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se
la siguiente declaración, como son el acumulado de in-
podrá presentar en medios impresos.”
gresos y deducciones.(1)
Comentario del autor:	Fundamento Legal
Esta norma es la que se-
ñala la obligatoriedad de presentar las declaraciones en
formatos electrónicos y con la información que señale
Las normas jurídicas que sirven de fundamento el
el SAT, debiendo cumplir los requisitos que establezcan
uso del Servicio de Declaraciones y Pagos son: Artículos
las reglas y en su caso pagar mediante transferencia
31, primer párrafo, 20, séptimo párrafo; ambos del CFF,
53 del RCFF y regla II.2.8.5.1. de la RMF 2012 publicada
en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Artículo 31, primer párrafo del CFF
Artículo 20, séptimo párrafo del CFF
“Se aceptará como medio de pago de las contribuciones, los cheques certificados o de caja y la transfe-
“Las personas deberán presentar las solicitudes en
rencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
materia de registro federal de contribuyentes, declara-
Federación, de conformidad con las reglas de carácter
ciones, avisos o informes, en documentos digitales con
general que expida el Servicio de Administración Tribu-
taria. Los contribuyentes personas físicas que realicen
Comentario del autor: La presentación de las obli-
actividades empresariales y que en el ejercicio inme-
gaciones fiscales deberá presentarse en las fechas se-
diato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a
ñaladas para cada obligación fiscal.
$2,160,130.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obteni-
Regla II.2.8.5.1. de la RMF 2012 publicada en
do en dicho ejercicio ingresos inferiores a $370,310.00,
el DOF el 28 de diciembre de 2011
Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo
rería de la Federación o cheques personales del mismo
y 31, primer párrafo del CFF y 53 de su Reglamento, las
banco, siempre que en este último caso, se cumplan
personas físicas y morales realizarán la presentación de
las condiciones que al efecto establezca el Reglamento
los pagos provisionales o definitivos del ISR, IETU, IVA o
de este Código. Se entiende por transferencia elec-
IEPS, así como retenciones, por medio de la página de
trónica de fondos, el pago de las contribuciones que
Internet del SAT, de conformidad con el procedimiento
por instrucción de los contribuyentes, a través de la
afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de
la Tesorería de la Federación, se realiza por las instituciones de crédito, en forma electrónica.”
I. Ingresarán al “Servicio de declaraciones y pagos”,
“Presentación de Declaraciones”, contenido en la página de Internet del SAT. Para tal efecto, el contribuyente
Comentario del autor: La autoridad solo aceptara
como medio de pago de las contribuciones los cheques
deberá proporcionar su CIECF o FIEL generadas a través
de los desarrollos electrónicos del SAT.
certificados, de caja o a través de transferencia electrónica. Sin embargo en caso de personas físicas con
II. Seleccionarán el periodo a declarar y el tipo de
actividades empresariales con ingresos inferiores a
declaración, pudiendo optar por llenar los datos solici-
$2,421,720.00 o de $415,150.00 para personas físicas
tados en el programa directamente en línea o hacerlo
que NO realicen actividades empresariales, podrán
pagar en efectivo, transferencia electrónica de fondos
o cheques personales del mismo banco.
Comentario del autor: La opción “en línea” le permite al contribuyente tener información acumulada
Artículo 53 del RCFF
de como se han venido presentando los pagos provisionales de ISR e IETU. En caso de que sea la primera
“Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo
vez que se utilice esta herramienta; como será para las
y 31, primer párrafo del Código, las personas obligadas
personas físicas que la utilicen en noviembre, no ha-
a presentar pagos provisionales o definitivos de contri-
brá por supuesto información de periodos anteriores,
buciones federales a través de medios y formatos elec-
por lo que solo por esta ocasión la el contribuyente
trónicos, incluyendo las retenciones y las declaraciones
capturara la información acumulada en el ejercicio
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal,
en el campo relacionado del ingreso o deducción del
las deberán efectuar por cada grupo de obligaciones
fiscales, inclusive las retenciones, que tengan la misma
periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal.
Es necesario saber que la opción “en línea” tiene
tiempo límite de captura por parte del SAT, a diferencia
Los grupos de obligaciones a que se refiere el pá-
del “fuera de línea” que te permite tener el archivo por
rrafo anterior se determinarán por el Servicio de Ad-
tu computadora por tiempo indefinido, además de que
ministración Tributaria en las reglas de carácter general
en esta última opción si tendrás que capturar los acu-
que para tal efecto emita.”
mulados en la determinación de impuestos.
transferencia electrónica de fondos a favor de la Teso-
efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo,
III. El programa automáticamente mostrará las
VI. El importe total a pagar señalado en la fracción
obligaciones registradas en el RFC del contribuyente
anterior, deberá cubrirse por transferencia electrónica
correspondientes al periodo seleccionado, así como el
de fondos mediante pago con línea de captura vía In-
listado completo de obligaciones fiscales. En los casos
ternet, en la página de Internet de las instituciones de
en que el contribuyente deba presentar declaraciones
crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D.
derivadas de obligaciones no registradas, el programa
le mostrará un mensaje para que presente el aviso al
Las instituciones de crédito autorizadas enviarán a
RFC que corresponda en los términos de los capítulos
los contribuyentes, por la misma vía, el “Recibo Ban-
II.2.3. y II.2.4., previamente al envío de su declaración.
cario de Pago de Contribuciones Federales” generado
Cuando el programa muestre obligaciones fiscales
distintas a las manifestadas por el contribuyente ante
Se considera que los contribuyentes han cumplido
el RFC, se deberá realizar la aclaración respectiva por
con la obligación de presentar los pagos provisionales o
Internet o acudir ante cualquier Módulo de Servicios
definitivos, en los términos de las disposiciones fiscales,
Tributarios para efectuarla, debiendo entre tanto,
cuando hayan presentado la información a que se re-
cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuen-
fiere la fracción V de esta regla en la página de Internet
tre sujeto.
del SAT por los impuestos declarados y hayan efectuado
el pago de conformidad con la fracción VI anterior, en
IV. Para el llenado de la declaración se capturarán
los casos en los que exista cantidad a pagar por cual-
los datos habilitados por el programa citado. El sistema,
quiera de los impuestos citados. Cuando no exista can-
a elección del contribuyente, podrá realizar en forma
tidad a pagar, se considera cumplida la obligación citada
automática los cálculos aritméticos o, en su caso, se po-
cuando haya cumplido con lo dispuesto en las fraccio-
drán capturar los datos de forma manual.
nes I, II, III, IV y V primer párrafo de esta regla.
En el caso de declaraciones complementarias o
Comentario del autor: En caso de existir cantidad
de corrección fiscal que correspondan a pagos pro-
a pagar el sistema genera una línea de captura, la cual
visionales o definitivos presentados de conformidad
tiene vigencia, por lo que es importante realizar el pago
con este capítulo, el programa desplegará los datos
en tiempo, ya que la autoridad considera como obliga-
de la declaración anterior que se complementa o
ción no presentada la que NO se pago.
En el caso de personas físicas, como ya comentaV. Concluida la captura, se enviará la declaración a
mos anteriormente, tienen la posibilidad de realizar sus
través de la página de Internet del SAT. El citado ór-
pagos en ventanilla bancaria, ya sea en efectivo o con
gano desconcentrado enviará a los contribuyentes por
la misma vía, el acuse de recibo electrónico de la información recibida, el cual contendrá, entre otros, el
Los contribuyentes que deban presentar declara-
número de operación, fecha de presentación y el sello
ciones complementarias, deberán hacerlo en los térmi-
digital generado por dicho órgano.
nos del presente capítulo, sin que puedan cambiar de
Cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de
las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de re-
Lo dispuesto en esta regla, se aplicará en las fechas
cibo electrónico, incluirá el importe total a pagar y la
y para los diversos sectores que se den a conocer con-
línea de captura a través de la cual se efectuará el pago,
forme al calendario que se publique en la página de In-
así como la fecha de vigencia de la línea de captura.
ternet del SAT.
De los tipos de complementarias
Tipo de complementaria:
Debido a que en el Servicio de Declaraciones y Pagos existen cinco tipos de complementaria, se vuelve
De acuerdo a las reglas II.2.8.5.3 y II.2.8.5.4, este
necesario saber cuáles son las reglas que aplican para
tipo de complementaria se presentara cuando se den
cada una. El siguiente esquema proviene de la Guia del
SAT de nombre “Principales Preguntas y Respuestas” en
el uso del Servicio de DyP, el cual usted puede obtener
1. Los contribuyentes no efectúen el pago de la
línea de captura que genera el Servicio DyP. En este
caso se debe de capturar manualmente los recar-
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/ofi-
gos y actualizaciones correspondientes.
cina_virtual/108_22039.html
una declaración ya presentada.
De acuerdo a la regla II.2.8.6.5, cuando el contribuyente omita la presentación de una obligación fiscal en
el servicio de DyP deberá presentar este tipo de complementaria.
De acuerdo a la regla II.2.8.6.4 este tipo de compleTIPO DE DECLARACIÓN: COMPLEMENTARIA
“SUBTIPO”: ESQUEMA ANTERIOR
mentaria se utilizara para dejar sin efecto declaraciones
con errores relativos al periodo de pago o concepto de
impuesto declarado. Un ejemplo de esta situación seria
el de dejar sin efectos una obligación que el contribuyente presento por error al no estar sujeto a la misma.
Con el uso del Servicio de Declaraciones y Pagos el SAT se encuentra
a la vanguardia 10 años después de haber
impulsado el uso de medios electrónicos
para la declaración y pago de los impuestos, ya que todos los servicios que
ofrece pueden hacerse desde internet,
cualquier día, en cualquier lugar, sin
filas, sin papel, mas fácil y más rápido,
permitiendo por supuesto incrementar
Dejar sin efecto obligación.
Complementaria esquema anterior.
De acuerdo a la regla II.2.9.3 de la RMF (reformada y
publicada en el DOF el 12 de octubre del 2012) las personas físicas y morales que se encuentren obligadas el
uso del Servicio de DyP y que deban de realizar declaraciones complementarias relacionadas con obligaciones
presentadas en el esquema anterior (NEPE), deberán
realizar este tipo de declaración complementaria para
EXISTEN CINCO TIPOS DE COMPLEMENTARIA
2. Cuando se modifique algún dato manifestado en
Subtipo esquema anterior.
Cuando la presentación de la declaración
que modifica a la original se establezca
como obligación por disposición expresa de Ley.
De acuerdo a la regla II.2.9.3 de la RMF (reformada
y publicada en el DOF el 12 de octubre del 2012) este
tipo de complementaria aplica cuando la declaración
normal o complementaria se haya presentado en el esquema anterior (NEPE) y además se haya presentado
en el servicio de Declaraciones y Pagos el periodo a de-
Cuando se realice una complementaria
de modificación de obligaciones que solo
siempre que únicamente se modifiquen los datos
correspondientes a la actualización y recargos.
Es decir, por ejemplo, la declaración normal la pre-
sente en el NEPE, la declaración complementaria la
presente en el servicio de DyP, pero voy a realizar una
nueva declaración complementaria de dicha obligación,
Cuando el contribuyente realice una complementaria de dejar sin efecto una obliga-
ción por errores relativos al periodo de pago o de
impuesto declarado.
por lo que tengo que tengo que elegir este “subtipo”.
Como hemos observado, es necesario cono-
cer los tipos de complementaria existentes en el servicio de declaraciones y pagos, para realizar de manera
Cuando el contribuyente presente una
complementaria por obligación omitidas
correcta nuestra presentación de obligaciones, además
es necesario considerar cuales de estas complementarias no se contabilizan para el límite de complementa-
Con el uso del Servicio de Declaraciones y Pagos el
rias que establece el artículo 32 del CFF, los cuales de
SAT se encuentra a la vanguardia 10 años después de
acuerdo a ese artículo y a las reglas I.2.12.1., I.2.12.2. e
haber impulsado el uso de medios electrónicos para la
I.2.12.3. de la RMF 2012 son las siguientes:
declaración y pago de los impuestos, ya que todos los
servicios que ofrece pueden hacerse desde internet,
cualquier día, en cualquier lugar, sin filas, sin papel, mas
Cuando sólo incrementen sus ingresos o el
fácil y más rápido, permitiendo por supuesto incremen-
valor de sus actos o actividades.
tar su eficiencia. (2)
Cuando sólo disminuyan sus deducciones o
de medios electrónicos, su constante capacitación en
pérdidas o reduzcan las cantidades acredi-
los mismos, que le permita integrarse a las necesidades
tables o compensadas o los pagos provisionales o
reales de sus clientes al presentar en la web del SAT no
de contribuciones a cuenta
solo sus impuestos, sino para realizar cualquier trámite,
Se vuelve necesario para un contador el uso
ya sea al RFC, de solicitud de devoluciones de impues-
tos, de compensación, etc. La Educación Profesional
Cuando el contribuyente haga dictaminar
Continua para un contador es y así siempre relevante
por contador público autorizado sus esta-
para sus funciones, para su actuar.
dos financieros, podrá corregir, en su caso, la declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo.
(1) Reporte anual 2010 y retos para el 2011 del SAT, Pág. 62.
(2) Comunicado de prensa del SAT No. 073/2012
Actualmente se vive un fenómeno de fiscalización
a contribuyentes mucho más enfocado y con mayor
acierto en la programación de revisiones que en el
pasado. Apoyado el órgano fiscalizador en nuevas estrategias basadas principalmente en el uso de tecnología e información aportada por terceros e incluso
por información que el mismo contribuyente aporta,
los alcances de estos nuevos esquemas han tenido muy
buenos resultados para la autoridad que los aplica.
Indudablemente que esto obliga a los contribuyentes y a sus contadores a prestar todavía más aten-
C.P.C. José Cesar Miranda Sánchez
Miembro de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste
MGI GPM Contadores y Auditores, SC
cesarmiranda@mgimexico.com
de Fiscalización en México
ción a las operaciones realizadas durante el ejercicio
fiscal y a documentar perfectamente las mismas, así
como también lograr la comunicación adecuada entre
- Control del cumplimiento.
cliente-contador para poder tomar decisiones en base
a información completa o en su caso la implementa-
- Presencia fiscalizadora.
ción de estrategias o planeaciones fiscales debidamente soportadas.
Algunas estrategias utilizadas actualmente son:
Fiscalizar se puede definir como: Controlar, su-
a) Programa de regularización de un Impuesto a
pervisar las acciones ajenas, Inspeccionar las cuentas
través de la recaudación de otro Impuesto. Este ul-
y actividades de los contribuyentes para ver si pagan
timo recaudado a través de otro con diferente base y
correctamente los impuestos al estado.
calculo, pero que aporta en su recaudación un esti-
mado de la causación del primero. Estos a la vez son
Algunos sinónimos son: Inspeccionar, Investigar,
Intervenir, Comprobar, Indagar, Inquirir, Pesquisar.
comparados con los ingresos declarados y se determina una diferencia que se invita a regularizar o en
su defecto se inician las facultades de comprobación
Fiscalización Masiva. Con apoyo de terceros, las
por parte de la autoridad. Medida enfocada principal-
autoridades implementan planes dirigidos a un núme-
mente al comercio informal fuera del registro federal
ro significativo de contribuyentes, a través de procesos
estructurados o simples invitaciones y exhortos al
cumplimiento general.
b) Un nuevo sistema de declarar impuestos y operaciones mensuales a través del portal de internet del
Fiscalización selectiva. Derivada de la progra-
órgano fiscalizador, donde el propio contribuyente se
mación normal de revisiones y atención a grupos es-
ve obligado a informar de los ingresos, deducciones,
pecíficos de contribuyentes que muestran en determi-
aplicación de acreditamientos y compensación de
nado momento un mayor incumplimiento.
impuestos de forma mensual. Alimentando de esta
forma la base electrónica de datos del fisco, con lo
cual los cruces de información se realizan de manera
automática por el sistema de cómputo.
c) Los comprobantes fiscales que pueden ser utilizados por los contribuyentes para deducir o acreditar tienden a ser en un futuro 100% digitales, algunos
con la obligación de enviar folio por folio al sistema
del fisco vía internet, y otros con la obligación mensual de informar a la autoridad de los folios utilizados
en el periodo. Más información al fisco proporcionada
por el propio contribuyente.
d) El uso de tarjetas de crédito se vuelve un método más de fiscalización, ya que es una facultad de la
autoridad el requerir información a los otorgantes de
estas tarjetas sobre las operaciones de los titulares, a
través de la cual el fisco tiene acceso al estilo de vida
de los contribuyentes o a los pagos realizados a estos
comunicado de prensa titulado “EL SAT ALCANZA
créditos con ingresos que no fueron depositados en
RECAUDACION DE IVA E ISR NUNCA ANTES VIS-
TA EN LA HISTORIA DE MEXICO”, donde manifiesta
incrementos de 4.4% en ISR y 5.9% en IVA durante
e) A través de obligaciones para el contribuyente de
los meses de Enero a Julio de 2012 en comparación con
informar de las operaciones realizadas con terceros en
cualquier ejercicio pasado. Esto en pesos se traduce en
el periodo, a través de un archivo digital que alimenta
$36,000 millones en ISR y $30,000 millones en IVA.
Aquí lo interesante es que este incremento se
entre las partes el contribuyente no solo proporciona
logro sin una reforma fiscal, lo cual se debe entender
información de sus operaciones, sino que también in-
como una recuperación de pasivos o ampliación en la
forma de las operaciones de sus proveedores.
f) Los fedatarios públicos (notarios, corredores,
jueces, etc.) están obligados a informar de algunas operaciones llevadas a través de ellos, proporcionando
Nos podemos dar cuenta entonces, que la red fis-
al fisco los datos generales de la operación y las partes
calizadora de la autoridad es cada vez más extensa,
y que apoyados en el uso de tecnología y técnicas
intimidantes entre los contribuyentes, los resultados
En Estados Unidos se practica actualmente una
que se están dando nos indican una mayor acción re-
estrategia recaudatoria basada en “soplones”, a los
caudatoria que no es del todo negativa, tomando en
cuales el gobierno compensa de manera económica.
cuenta que la mayor parte del incremento está for-
Ante esto, el propio gobierno tiene un departamento
mado por identificación de nuevos contribuyentes y
encargado de recibir y evaluar las denuncias, las cuales
la recuperación de créditos.
se basan en rencores adquiridos por los denunciantes
(despidos, divorcios, negocios caídos, etc…), una vez
Esto nos obliga como contadores a tomar en cuen-
considerada viable y con la información aportada se
ta todos estos factores y poder asesorar y advertir a
procede a la revisión, de la cual el denunciante puede
nuestros clientes acerca de prácticas que los puedan
recibir hasta un 30% del monto recaudado. Esto es ya
poner en riesgo de ser cuestionados por la autoridad.
una realidad en Estados Unidos, la cual fue provocada
También será necesario tener extremo cuidado y do-
en cierta manera por planeaciones fiscales demasiado
cumentar al 100% cualquier planeación fiscal para que
agresivas, y que en determinado momento caen en
esta no sea confundida o pueda ser tomada como una
evasión o defraudación fiscal, este tipo de estrategias
es muy difícil mantenerlas en secreto para los altos
funcionarios en las empresas, por lo que el riesgo de
ser delatados siempre estará presente. No es poco
“La gente no hace lo que se le dice, hace lo que
probable que en un futuro los demás países adopten
se le controla”
una medida similar en su afán recaudatorio.
“Los contribuyentes no pagan lo que se les
dice, pagan lo que se les controla”
Todas estas nuevas formas de recaudar, están resultando en verdad un éxito para el fisco. Por ejemplo,
en México el pasado 12 de Septiembre se público un
ridad y que permite la comparación de información
directamente la base electrónica de datos de la auto-
Determinación Anual de la Prima de
Riesgo de Trabajo y su implicación
En este mes de Febrero, una de todas las obligaciones que dentro del mundo fiscal debemos cumplir en
las empresas es la de cumplir con la presentación de la
determinación de la prima en el seguro de riesgos de
trabajo derivada de la revisión anual de la siniestralidad,
esto para seguir cumpliendo con la cobertura del seguro de riesgo de trabajo. Nunca debemos de olvidar
la importancia del cumplimiento de esta obligación ya
que el mayor impacto radica en la afectación económica a las empresas, y no nos referimos solo al hecho de la
sanción correspondiente por el incumplimiento de esta
declaración, sino al enterar las cuotas que correspondan por dicho seguro, fundamentalmente a que esas
cuotas se determinan en relación con el Salario Base de
Twitter: @elnidodelsegur
Cotización (SBC) de cada uno de los trabajadores que
coticen dentro del registro patronal y la prima resultante por todos los riesgos de acuerdo a las actividades
Para que exista un Riesgo de Trabajo se tienen que
de la empresa, en pocas palabras, esto quiere decir que,
conjugar 4 elementos básicos y estrictamente necesa-
mientras mayor número de Riesgos de Trabajo sufran
rios, los cuales se conjugan en los siguientes puntos:
los trabajadores de una empresa mayor será la cantidad de dinero que la empresa deberá pagar al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) por este concepto.
1.- Hecho Externo.- Es aquel acontecimiento ajeno
provocado por alguna cosa o algún sujeto, en este caso
por el propio trabajador o por alguno de sus compañe-
Concepto de Riesgo de Trabajo y ¿Cuáles son los
ros de labores o cualquier otra persona, estos sucesos
elementos necesarios para su consideración?
de dividen a su vez en dos vertientes:
Antes de entrar en materia de la obligación anual
• Para el caso de las cosas se considera como,
tenemos que conocer que es un Riesgo de Trabajo,
Condición Insegura.- La cual indiscutiblemente se
esto, porque muchas veces en la práctica profesional
da producto de alguna malformación, falta de man-
consideramos como RT a todos los sucesos que aconte-
tenimiento, establecimientos o instalaciones labo-
cen en las instalaciones de las empresas así que:
rales inadecuados, infraestructura, herramientas
o medios que se ocupan para la realización de las
Riesgo de Trabajo.- Es toda aquella lesión prove-
niente de una acción violenta repentina o por la exposición cotidiana ocasionada por cualquier causa ex-
• Para el caso de los sujetos se considera como,
terior por los hechos o acciones del trabajo.
Acto Inseguro.- Aquellos sucesos donde los traba-
jadores, sus compañeros, o personal ajeno a ellos
Es importante también conocer que si bien los pa-
realizan por falta de capacitación, falta de cono-
trones bajo fundamento del Articulo 51 primer párrafo
cimiento, o de forma accidental por acción de sus
de la Ley del Seguro Social, y Articulo 22 del Reglamento
de Prestaciones Médicas, tienen la obligación estricta
consideren como probable Riesgo de Trabajo, también
radica en los patrones el derecho de requisitar los for-
del trabajo donde estas últimas se van dando de forma
matos correspondientes de la forma más clara, honesta
continúa durante la vida laboral por la exposición di-
y verdadera, manifieste la descripción integral de los
recta o indirecta a las condiciones dentro de las res-
acontecimientos que SIEMPRE van a referir los traba-
ponsabilidades de los trabajadores, mientras que en los
jadores, para con ello ayudar a que sean calificados de
accidentes suceden de forma súbita.
forma correcta apegada a la realidad de los hechos.
3.- Estragos en la integridad de los trabajadores.-
Es cuando se producen daños psicofísicos sobre los
trabajadores y no sobre los bienes de ellos o del propio
En general todos la empresas, personas físicas con
Número de Registro Patronal ACTIVO(léase con trabajadores), esta obligados a presentar la Determinación,
4.- Relación causa-efecto con las funciones labo-
siempre y cuando, tengan estos hayan completado un
rales.- Este es el elemento más importante y primordial
Ejercicio Fiscal completo esto es, todos aquellos pa-
de los que se enuncian, ya que para considerarse como
trones que tengan trabajadores a lo largo del periodo
Riesgo de Trabajo los accidentes y/o enfermedades, se
del 01 de Enero al 31 de Diciembre, sin interrupciones
requiere de forma OBLIGADA que entre la(s) lesión(es)
o suspensión del Registro, debiendo para esto revisar
que padezca del trabajador, (donde se limita la capaci-
su siniestralidad, entendiendo por ello la frecuencia o
dad funcional), con los acontecimientos que se dieron
índice de accidentes o enfermedades de trabajo ter-
para solicitar como probable RT.
minados que los empleados hubieren sufrido en el año
Este último requisito es el que en la mayoría de los
casos, los patrones, al llenar los formatos correspondien-
Tratándose de las empresas que inicien actividades
tes, no le toman la suficiente importancia y/o atención
o cambien de giro, deberán cubrir la cuota del seguro
adecuada, así en muchos casos los trabajadores más as-
de riesgo conforme a la prima media establecida en el
tutos al ver la necesidad de salir pronto del “problema”
artículo 73 de la LSS, para lo cual tendrán que auto-
o conociendo la poca capacidad de análisis para plasmar
clasificarse conforme al catálogo de actividades esta-
los hechos (que ellos mismos les describen), así como
blecido en el artículo 196 del Reglamento de la Ley del
de las circunstancias que ocasionaron los accidentes
Seguro Social en materia de afiliación, clasificación de
y/o enfermedades, comenten palabras, descripciones,
empresas, recaudación y fiscalización (RACERF) identi-
etc. Que solo van a favorecer que el personal médico
ficando en este: la división y grupo económico, fracción
de los Servicios de Salud en el Trabajo en las unidades
y clase que les corresponda de acuerdo a la actividad
de Atención Médica del IMSS, lean e interpreten de una
que la empresa realiza
forma no adecuada ocasionado la imposición de obligaciones patronales-laborales, que no corresponden
Así para entender mejor esto, supongamos que
al calificar como Riesgo de Trabajo cuando la relación
tenemos el caso de la empresa la Sociedad Riesgosa SC
causa-efecto del posible accidente o enfermedad no
la cual se dedica a dar asesoría y consultoría a otras em-
presas en materia de medidas de Seguridad e Higiene,
2.- Las Circunstancias Repentinas e Instantáneas.Es la diferenciación entre Accidentes o Enfermedades
de darle aviso al Instituto de todos los siniestros que se
NOM’s Etc., esta empresa inicio actividades el pasado
pagar sus COP’s bajo esta Prima Media de Marzo 2012
mes de Junio de 2012, y a la fecha no ha tenido traba-
a Febrero 2013, para que ahora si en el próximo año ya
jadores que hayan estado expuestos a algún Riesgo de
le revisemos la Siniestralidad y determinar una nueva
Trabajo, además como podemos distinguir de inmedia-
to, no podría determinarse la nueva prima con la cual
van a pagarse las cuotas del seguro de riesgo para él
¿En qué otros casos los patrones no deben
siguiente ejercicio, sin embargo ello no implica que no
cumplir con esta obligación?
se esté obligado al pago, ya que al momento de tener
al primer trabajador en la empresa se tiene la obligación
de asegurarlo contra accidentes o enfermedades de
trabajo. Por lo que le tocaría autoclasificarse siguiendo
* El resultado del cálculo de la prima de riesgos de
trabajo sea igual al determinado en el ejercicio in-
mediato anterior (2011) Fundamento (Art. 32, frac-
Distinguir dentro del catalogo de activi-
ción V RACERF)
dades del Artículo 196 del Reglamento de
Afiliación, etc., la división a la que pertenece, en
* No se tenga por lo menos un trabajador por más
caso de acuerdo a su actividad cae en la conside-
de seis meses, ni presentado el aviso de baja patro-
rada División 8, Servicios para empresas, personas
nal correspondiente (art. 32, fracción VII RACERF),
* En el ejercicio de determinación hubiese presentado una baja y posteriormente una alta con la mis-
Pasando luego a su ubicación dentro del
ma actividad, y hubiesen transcurrido más de seis
grupo 84 el cual la legislación contempla
meses entre ambos movimientos (art. 32, fracción
como Servicios Profesionales y Técnicos.
VII RACERF)
* Opcional: Cuando se tenga menos de 10 traba-
Estando allí obtenemos la fracción con ello
jadores se puede optar por presentar la Determi-
obtener la clase que tenemos que ubicar-
nación de la Prima en el Seguro de Riesgos de Tra-
nos, esto es, pertenecemos a la fracción 841, por
bajo, o cubrir las cuotas de este Seguro con la prima
ser los servicios profesionales que se ofrecen den-
media de su clase (art. 72, último párrafo LSS).
tro de la Sociedad Riesgosa SC, entonces ahora solo
tenemos que distinguir en el Artículo 73 de LSS la
Prima media en este caso sería la clase I la cual es:
¿Cómo deben cumplir con esta obligación los
patrones con varios registros patronales?
En estos casos especiales, sí los registros patronales
se localizan en un solo municipio o en el DF, conside-
Así con este ejemplo nos da la idea clara de lo que
rarán los riesgos de trabajo ocurridos durante 2010 al
tenemos que hacer en este caso muy especial que to-
personal de todos sus registros patronales o centros
das las empresas presentan al inicio de sus actividades y
de labores; en caso de que se encuentren en distintos
sobre todo cuando no se tiene trabajadores expuestos
municipios o en el DF y otras entidades federativas, de-
a Riesgos de Trabajo durante un ejercicio no completo,
berán calcular la prima de riesgos por cada registro pa-
por lo que ante esta situación solo tienen que cotizar y
tronal con que cuenten (art. 32,fracción VIII RACERF).
En el caso de alguna Fusión de empresas
por cada uno de sus registros asociados, en términos
de los numerales 72 y 74 de la LSS y 32 del RACERF y
posteriormente fijará la prima correspondiente con-
Cuando nos encontremos en el caso de una fusión
de sociedades, solo debemos de tomar en cuenta que
forme a lo dispuesto en el artículo 27, fracción I incisos
a), b) y c) del Reglamento.
ambos patrones tengan la misma clase para considerar
los casos de riesgos terminados ocurridos durante el
último período anual de la fusionante y fusionada, en
Para ellos el procedimiento que deben de seguir es
el caso, que hayan cambiado o tengan diferente clase
se deberán cubrir las COP con la prima que se venía haciendo hasta concluir un ejercicio fiscal completo (art.
28, fracción V RACERF)
Calcular la prima del Seguro de Riesgos de
Trabajo por cada uno de los registros patro-
Es muy importante para los administradores, con-
de la LSS y 32 del RACERF
tadores o fiscalistas que hagan la estrategia legal de las
fusiones considerar este punto ya que de no hacerlo,
esto es, si no se cumple con la obligación patronal en
este caso el IMSS podrá rectificar o modificarla prima
conforme a la información que tengan en el Sistema
Integral de Derechos y Obligaciones.
Comparar cada una de las primas con la
determinada por el IMSS al momento de la
asignación del RPU, para determinar si la prima sufrió algún cambio (aumenta o disminuye). Al igual
que el resto de los patrones, el aumento o dismi-
En el caso de alguna Escisión de empresas
nución no podrá ser mayor al 1% (art. 74 LSS)
nales según lo establecido en los numerales 72 y 74
que cumplir con la obligación de pagar con su prima
* Determinar la prima ponderada aplicable al
media de la clase hasta cubrir un ejercicio fiscal completo (01 Enero a 31 Diciembre)
* Requisitar los formatos Determinación de la
Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo De-
Si no fue total la desaparición del patrón escindente,
rivada de la Revisión Anual de la Siniestralidad
ni cambió de actividad, presentaran cada uno de los pa-
para Empresas que cuentan con Registro Patro-
trones su respectiva declaración como normalmente se
nal Único “RPU” y Relación de Casos de Riesgos
hace cada febrero solo debemos tener en claro que al
de Trabajo Terminados, proporcionados por la
haber sido colocadas en la prima media de la clase que
Subdelegación correspondiente al domicilio fis-
les correspondía conservarán esa prima para completar
cal del registro patronal cabecera (RPU)
su primer ejercicio (art. 28, fracción V RACERF).
¿Que hacer en caso de tener Registro
Para el cálculo de la prima ponderada aplicable
Patronal Único?
al RPU se tendrá lo siguiente:
Estos casos que están regulados por lo dispuesto
* Por cada registro patronal a sustituir, se mul-
en el Acuerdo del Consejo Técnico número 480/2006,
tiplicará la prima asignada por el total de los
cuando el RPU inicie su operación, el patrón está obli-
salarios base de cotización de los trabajadores
gado a realizar la DART para los ejercicios que le sigan
comprendidos en el mismo
Si trata de una escisión de patrones total se tiene
* Se sumarán los productos obtenidos y el resultado se dividirá entre la suma de los salarios
base de cotización del total de los trabajadores
comprendidos en todos los registros patronales
Para el caso de los RPU los patrones deberán llenar
los formatos especiales en los que deben presentar la
revisión anual de su siniestralidad, estos son: Determinación de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo
Derivada de la Revisión Anual de la Siniestralidad para
Empresas que cuentan con Registro Patronal Único
“RPU” y Relación de Casos de Riesgos de Trabajo Terminados.
Patrones con Sistema de Administración y
Aquellos patrones que cuenten con la acreditación de
la STPS de este sistema podrán cotizar con un factor constante de prima conforme a diversas disposiciones de la LSS
del 20 de diciembre de 2001 y el Acuerdo del Consejo Técnico número 55/2002, esta constante de 2.3
período comprendido del 1o de enero al 31 de diciembre de 2010 (art. 32, fracción I RACERF).
Bajo este sistema los sujetos obligados aplicarán 2.2
como factor de prima, independientemente de la fe-
Se considera que los casos de riesgos de trabajo
cha en que se otorgue el certificado correspondiente
están terminados cuando todos aquellos accidentes o
(art. 39 RACERF).
enfermedades en los formatos respectivos hayan iniciado y terminado dentro del propio año 2010, ya sea
Para conocer más acerca de este sistema tene-
que se haya emitido el formato ST-2, Dictamen de Alta
mos que ver detalles y requisitos en la Norma Oficial
por Riesgo de Trabajo, o en su caso el ST-3, Dictamen
Mexicana (NOM) 030-STPS-2006, Servicios preventivos
de Incapacidad Permanente o de Defunción por Riesgo
de seguridad y salud en el trabajo organización y fun-
ciones, la cual establece los lineamientos y acciones a
seguir por las empresas a fin de desarrollar y promover
Dentro de la información que requerimos tenemos
en sus centros de trabajo un ambiente laboral seguro y
que tomar muy en cuenta para el cálculo el caso de las
sano que prevenga los accidentes y las enfermedades
recaídas, ya que al ser secuelas de riesgos de trabajo
terminados que ya fueron considerados sólo debemos
de ocupar en su respectivo caso únicamente el com-
¿Qué información debe considerarse para
puto de los días subsidiados por incapacidad temporal
efectuar el cálculo de la siniestralidad?
y para el caso de la revaloración de las incapacidades
permanentes parciales solo se tomarán cuando existe
Todos los casos de riesgos de trabajo terminados
(sin incluir accidentes de trayecto), ocurridos en el
algún aumento de los porcentajes (arts. 36, segundo
párrafo y 37, párrafos tercero y quinto RACERF).
con lujo de detalle al 100% la información de los
formatos ST7, ST2 y considerar las recaídas y/o cam-
Todos los patrones para cumplir con esta obligación
bio de porcentajes, además si generamos durante
anual, deben de ocupar el formato CLEM-22, Determi-
el ejercicio algún pago de diferencias, tenemos que
nación de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo de-
considerar que los días que pagamos también se
rivada de la Revisión Anual de la Siniestralidad(Portada)
acumulen dentro del cálculo anual y también bajo
y CLEM-22-A(Detalle), Relación de Casos de Riesgos de
este sistema el IDSE no permite el envió de dos ar-
Trabajo Terminados, ya sea en alguno de las siguientes
chivos diferentes, esto es, el DAPSUA no considera
la posibilidad de DART Complementarias a diferencias de los otros dos medios de presentación.
subdelegaciones todavía hacen llegar junto con la
Todos los patrones tienen la obligación de presentar
Emisión Mensual Anticipada del Mes de Enero los
durante el mes de Febrero del año siguiente al ejercicio
formatos en dos tantos donde los patrones tienen
fiscal la Determinación Anual, cabe destacar que al ser
que requisitar (con cuidado de no cometer errores)
una declaración anual, aplica respecto a la fecha límite
de plazo de presentación si es viernes o día inhábil, lo
que manifiesta el CFF, para recorrer al día siguiente el
* Versión Excel: Es la Hoja de Cálculo que año con
término del plazo, en este caso para 2013 tenemos
año el personal de la Dirección de Incorporación y
como fecha límite el 28 de Febrero, ya sea que se envié
Recaudación del Instituto pone a disposición de los
por medio del IDSE o acudiendo con la tarjeta patronal
patrones para descarga y uso por medio de la pá-
original(para cotejo de firmas) presentando los forma-
gina web del IMSS, en la cual por medio de MACROS
tos ante las ventanillas del Departamento de Afiliación
(las cuales debemos habilitar al momento de abrir
y Vigencia de Derechos de la Subdelegación que co-
la Hoja de Cálculo), se van llenando de forma por-
* Versión Impresa: Es aquella opción que en algunas
que hayamos concluido de capturar, podemos ge-
Limites de modificación y de cotización de la
nerar el formato de la Versión Impresa.
* Versión DAPSUA: Es el procedimiento combinado
La prima conforme a la cual cubran sus cuotas las
de utilizar el Módulo de la DART del Sistema Único
empresas puede modificarse aumentando o disminu-
de Autodeterminación con el módulo DAPSUA del
yendo en una proporción no mayor o menor al 1% con
Sistema IDSE, aquí nosotros tenemos que capturar
respecto a la de 2009 (art. 74 LSS).
Estas modificaciones no pueden exceder los límites
* Opcional: Cuando se tenga
menos de 10 trabajadores se puede optar por presentar la Determinación de
la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, o cubrir las cuotas de este Seguro
con la prima media de su clase (art. 72,
último párrafo LSS).
de la prima mínima (0.5%) y máxima (15%) de los salarios
base de cotización, respectivamente.
En este caso es muy importante que no solo se pone
una multa por incumplimiento de esta obligación la cual
será el equivalente al importe de 20 a 210 veces el salario
mínimo diario general vigente en el DF al patrón que no
presente la revisión anual de la prima del Seguro men-
menorizada cada caso de RT, misma que una vez
cionado o lo haga extemporáneamente, con datos falsos
tablas de enfermedades de trabajo y de valuación de
o incompletos en relación con el período y plazos señala-
las incapacidades permanentes resultantes de los ries-
dos (arts. 304-A, fracción XV y 304-B, fracción III LSS)
gos de trabajo, mismas que se publicarán en el Diario
Oficial de la Federación y serán de observancia general
También debemos de considerar como parte de las
sanciones por “errores” o incumplimiento, el hecho de
que el IMSS pueda rectificar la Prima de RT, hasta cinco
Artículo Cuarto (Transitorio). La Secretaría del Tra-
años después, esto en base a sus facultades de com-
bajo y Previsión Social deberá expedir las tablas de
probación como organismo fiscal autónomo, con ello
enfermedades de trabajo y de valuación de incapaci-
se generían las diferencias, más accesorios mismos que
dades permanentes resultantes de los riesgos de tra-
tenemos que pagar, junto con las multas en base al nu-
bajo, en un término de seis meses contados a partir
meral 304 de la Ley del Seguro Social, esto es, el IMSS al
de la entrada en vigor del presente Decreto, en tanto
rectificar la prima puede sujetarse a su Sistema de Verifi-
se seguirán aplicando las tablas a que se refieren los
cación de Pagos para generar los requerimientos corres-
artículos 513 y 514 que se reforman.
pondientes con ello créditos fiscales independientes.
Si analizamos el actual texto de la LSS y el propio
Como sabemos la LFT se reformo el pasado 30 de
RACERF vigente nos encontramos con lo siguiente:
Noviembre de 2012, con ello se llevó a cabo dos modificaciones interesantes en el rubro de Riesgos de Trabajo,
Artículo 58. El asegurado que sufra un riesgo de
trabajo tiene derecho a las siguientes prestaciones en
Artículo 513. La Secretaría del Trabajo y Previsión
Social, previa opinión de la Comisión Consultiva Nacio-
II. Al declararse la incapacidad permanente total
nal de Seguridad y Salud en el Trabajo, actualizará las
del asegurado, éste recibirá una pensión mensual
ocurrir el riesgo.
El monto de la pensión se calculará conforme a la
tabla de valuación de incapacidad contenida en la Ley
Federal de Trabajo, tomando como base el monto de
la pensión que correspondería a la incapacidad permanente total. El tanto por ciento de la incapacidad se fijará entre el máximo y el mínimo establecidos en dicha
tabla teniendo en cuenta la edad del trabajador, la importancia de la incapacidad, si ésta es absoluta para el
Se considera que los casos de
riesgos de trabajo están terminados
cuando todos aquellos accidentes o
enfermedades en los formatos respectivos hayan iniciado y terminado dentro
del propio año 2010, ya sea que se haya
emitido el formato ST-2, Dictamen de
Alta por Riesgo de Trabajo, o en su caso
el ST-3, Dictamen de Incapacidad Permanente o de Defunción por Riesgo de
Artículo 32. Los patrones revisarán anualmente su
siniestralidad para determinar si permanecen en la
misma prima, o si ésta se disminuye o aumenta.
Artículo 35. La siniestralidad de la empresa se obtiene multiplicando el índice de Frecuencia (If) por el
de Gravedad (Ig) del lapso que se analice.
Artículo 36. El índice de frecuencia es la probabilidad de que ocurra un siniestro en un día laborable y
número de días de exposición al riesgo.
ejercicio de su profesión aun cuando quede habilitado
para dedicarse a otra, o que simplemente hayan dis-
Artículo 37. El índice de gravedad es el tiempo per-
minuido sus aptitudes para el desempeño de la misma
dido en promedio por riesgos de trabajo que produz-
o para ejercer actividades remuneradas semejantes a
can incapacidades temporales, permanentes parciales
o totales y defunciones. (último párrafo) Los días subsidiados por incapacidad temporal motivados por una
Si la valuación definitiva de la incapacidad fuese de
recaída y los porcentajes derivados de las revisiones
hasta el veinticinco por ciento, se pagará al asegurado,
de incapacidades permanentes parciales, deberán ser
en sustitución de la pensión, una indemnización global
considerados para efectos de la siniestralidad por la
equivalente a cinco anualidades de la pensión que le
empresa en donde se originó el riesgo de trabajo, cual-
hubiese correspondido. Dicha indemnización será opta-
quiera que sea el lugar y el tiempo en que se dé.
tiva para el trabajador cuando la valuación definitiva
de la incapacidad exceda de veinticinco por ciento sin
rebasar el cincuenta por ciento.
Entonces si llegamos a tener personal Incapacitado Permanentemente hay que tener mucho cuidado porque el IMSS
deberá modificar (derivado de la reforma laboral) los
Artículo 61. Al declararse la incapacidad perma-
porcentajes de las pensiones otorgadas en estas situaciones
nente, sea parcial o total, se concederá al trabajador
para que tarde o temprano nos envié esta modificación, en el
asegurado la pensión que le corresponda, con carácter
mejor de los casos, (debidamente notificada) sino sin el mayor
provisional, por un período de adaptación de dos años.
problema podrá rectificar la prima comunicada en la declaración anual de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo en
Durante ese período de dos años, en cualquier momento el Instituto podrá ordenar y, por su parte, el tra-
febrero próximo porque él cálculo no se apegó a lo dispuesto
en el citado Reglamento (art. 33, fracción I del RACERF).
bajador asegurado tendrá derecho a solicitar la revisión
de la incapacidad con el fin de modificar la cuantía de
Sin perjuicio de lo anterior, el IMSS podría imponer una multa por el equivalente de 20 a 210 veces el
salario mínimo diario general vigente en el DF, por la
Transcurrido el período de adaptación, se otorgará
presentación de la declaración con datos incompletos
la pensión definitiva, la cual se calculará en los términos
(arts. 304-A, fracción XV y 304-B, fracción III de la Ley
del artículo 58 fracciones II y III de esta Ley
del Seguro Social LSS).
trabajo terminados en el lapso que se analice, entre el
se obtiene al dividir el número de casos de riesgos de
Ilegal Segunda
La certeza jurídica llego a los contribuyentes, una
segunda orden de visita no procede, así lo dijo la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
Primero analicemos al artículo 46 del Código Fiscal
de la Federación, que dicta:
Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar
otra a la misma persona, se requerirá nueva orden. En el
caso de que las facultades de comprobación se refieran
a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, sólo se podrá efectuar la nueva revisión cuando se
comprueben hechos diferentes a los ya revisados.”
C.P.C. & M.I. Maricela Olan Ruiz, L.D.
Socia-Directora de Consultoría Integral Corporativa Olán
Ruiz, S. C. , Ex presidenta del Colegio de Contadores
Públicos de Culiacán, A.C., Socia Fundadora del Instituto
Sinaloense de Profesionistas del Derecho Fiscal. Socia de
la Asociación de Mujeres empresarias, Capitulo Culiacán,
A.C., Catedrática de la Universidad Autónoma de Sinaloa.
Sin lugar a dudas y de una interpretación estricta,
Sin embargo, la Ley de Procedimiento Contencioso
solo se podrán efectuar una nueva revisión cuando se
Administrativo establece en su artículo 57 fracción I in-
comprueban hechos diferentes.
ciso a):
“ARTÍCULO 57.- Las autoridades demandadas y cua-
jurídica e inviolabilidad del domicilio y obligar a la
lesquiera otra autoridad relacionada, están obligadas a
autoridad hacendaria a no ordenar ni practicar una
cumplir las sentencias del Tribunal Federal de Justicia
visita a un contribuyente por las mismas contribu-
Fiscal y Administrativa, conforme a lo siguiente:
ciones, aprovechamientos y periodos revisados, sin
que condicione la emisión de una nueva N que se
I. En los casos en los que la sentencia declare la nulidad
y ésta se funde en alguna de las siguientes causales:
haya declarado su nulidad, sino sólo a que se compruebe la existencia de hechos diferentes y a que
la declaración de nulidad lisa y llana de la primera
orden por insuficiencia o indebida fundamentación
nueva resolución, sin violar lo resuelto por la sentencia,
de la competencia material de la autoridad que la
siempre que no hayan caducado sus facultades. Este
emitió, no justifica la emisión de una nueva en las
efecto se producirá aun en el caso de que la sentencia
condiciones apuntadas, pues esto es contrario al
declare la nulidad en forma lisa y llana.”
citado numeral. Lo anterior es así, porque si bien
la declaración en esos términos no prejuzga sobre
Vemos con muy poca lógica, que la Ley del Procedi-
si la autoridad es o no competente, e implica la
miento Contencioso Administrativo determinó que,
desaparición de los efectos formales de la propia
tratándose de una declaración de nulidad lisa y llana
orden y actos subsecuentes, no hace desaparecer
por vicios formales, era procedente iniciar un nuevo
la afectación material que implica la práctica de la
visita, que es lo que el legislador trata de impedir a
través del indicado precepto; máxime que la pro-
Y así vivimos mucho tiempo hasta que la Suprema
Corte determinó lo que a continuación leerán…
hibición no va dirigida a la específica autoridad que
emitió la orden anterior, sino en general al Servicio
de Administración Tributaria quien tiene la facultad
de fiscalización y puede ejercerla por si o a través de
cualquiera de las autoridades que dependen de él.
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA DIRIGIDA A UN
CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN CON CONTRIBUCIO-
Contradicción de tesis 231/2011.- Entre las susten-
NES, APROVECHAMIENTOS, PERIODOS Y HECHOS EN
tadas por los Tribunales Colegiados Tercero del Vi-
MATERIA DE UNA PRIMERA ORDEN, DECLARADA NULA
gésimo Tercer Circuito, actual Segundo del Trigési-
POR INDEBIDA O INSUFICIENTE FUNDAMENTACIÓN Y
mo Circuito, y Primero y Tercero, ambos en Materias
MOTIVACIÓN RESPECTO DE LA COMPETENCIA MATE-
penal y Administrativa del Quinto Circuito.- 10 de
RIAL DE LA AUTORIDAD QUE LA EMITIÓ, CONTRAVIENE
agosto de 2011.- Mayoría de tres votos.- Disidente:
EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 46 DEL CÓDIGO
José Fernando Franco González Salas y Luis María
FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A
Aguilar Morales.- Ponente: Sergio A. Valls Hernán-
PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2008).
dez.- Secretario: José Álvaro Vergas Ornelas.
Conforme al citado numeral, en el caso de que las
Por tanto, esta tesis nos otorga la certeza jurídica
facultades de comprobación se refieran a las mis-
al señalar “... que la declaración de nulidad lisa y llana
mas contribuciones, aprovechamientos y periodos
de la primera orden por insuficiencia o indebida funda-
materia de una revisión anterior, sólo podrá efec-
mentación de la competencia material de la autoridad
tuarse una nueva revisión cuando se comprueban
que la emitió, no justifica la emisión de una nueva en las
hechos diferentes a los ya revisados. Ahora bien,
condiciones apuntadas, pues esto es contrario al citado
dado que la génesis del mencionado artículo con-
numeral”, lo que significa que una segunda orden no
siste en hacer respetar las garantías de seguridad
será legal si no se justifica.
a) Tratándose de la incompetencia, la autoridad
competente podrá iniciar el procedimiento o dictar una
éstos se acrediten en la nueva orden, resulta que
Como un estímulo a la formación profesional de los estudiantes de la contaduría pública en nuestra región,
el Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A. C. (INCP) convoca al certamen de
ESTUDIANTE DISTINGUIDO 2012
El título de Estudiante Distinguido es un reconocimiento que el Instituto del Noroeste de
Contadores Públicos, A. C. otorga al estudiante que haya sobresalido, por lo que se invita
a los Colegios afiliados, a participar en la selección bajo las siguientes
1.- El objeto de esta convocatoria es apoyar y es-
a). Período de inscripción de candidatos en la
timular la formación profesional de los estudiantes
oficina de este Instituto (sito en Calle C. P. C.
reconociendo su esfuerzo formativo disciplinario.
con Calle C. P. Agustín Caballero Wario, Colo-
2.- El otorgamiento de este honor exige el cum-
nia Villa Sol, Hermosillo, Son., del 1 de Enero
plimiento por parte del candidato propuesto de
al 30 de Junio del 2013 en horas de oficina
b). Plazo de notificación de ganador: 31 de
A).- Ser o haber sido estudiante de la carrera
Agosto del año 2013.
de Contador Público en los últimos doce meses del año 2012.
c). Fecha de premiación: Durante la Convención Estudiantil que deberá realizarse dentro
B).- Haber acreditado todas sus materias en la
del año 2013 en cualesquier población del No-
roeste de la República Mexicana
que el INCP juzgue conveniente.
C).- Tener por lo menos un promedio de 90.
5.- La selección del ganador se hará por un jurado
D).- Haber obtenido el primer lugar en el cer-
calificador que estará integrado por el Presidente
tamen de estudiante distinguido del colegio de
y Vicepresidente del INCP y por el Presidente de la
Contadores Públicos de su localidad.
3.- Cada colegio afiliado tendrá derecho a inscri-
6.- El jurado se sujetará a los términos de esta
bir a un candidato.
convocatoria y su decisión será inapelable.
7.- Se premiarán el primer lugar como sigue:
a).- Un diploma como constancia de su desig-
8.- Cualquier situación no contemplada en esta
nación distinción que lo acreditará como Es-
convocatoria será resuelta por el jurado califica-
tudiante Distinguido 2012.
b).- El Carnet de la convención estudiantil se-
9.- Los proponentes deberán enviar a la Comisión
rá gratuito.
de Premios la siguiente documentación:
c).- Habitación doble en el Hotel sede por todo
a).- Carta firmada por el presidente del Cole-
el tiempo que dure la convención.
gio de Contadores Públicos que apoye al canlugar en el certamen de ESTUDIANTE DIS-
tiempo que dure la convención.
TINGUIDO de su localidad
e).- Atención personalizada durante la con-
b).- Comentario de la institución educativa
vención Estudiantil.
que lo apoya sobre los méritos del candidato
f).- Asistencia gratuita a la Convención Regio-
nal, Jornada Fiscal, Jornada Gubernamental y
estudiante distinguido indicando:
Jornada de Seguridad Social que organicen las
Comisiones respectivas del Instituto del No-
roeste de Contadores Públicos, A. C., que ten-
drán lugar en cualesquier ciudad de los Cole-
- Actividades Desempeñadas
gios que conforman los Colegios del Noroeste,
durante el año 2013-2014.
y taxis para llegar a la convención, serán pagados
por el colegio que propuso al estudiante.
d).- Copia de los documentos oficiales que
comprueben lo requisitos señalados en esta
h).- Premio en especie que será entregado por
convocatoria numerados del 1 en adelante,
el Comité organizador de la Convención Estu-
haciendo referencia en el renglón correspon-
diantil del año 2013.
diente al número de comprobante.
e).- Una fotografía reciente tamaño credencial
Esta convocatoria corresponde al Consejo Directivo 2011- 2012 y se formuló conforme a los
Estatutos del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A. C.
d).- Alimentación para el estudiante por el
didato haciendo notar que obtuvo el primer
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C.
IMCP Zona Noroeste
Breve Reseña del Cambio de
Consejo del Instituto del Noroeste
Ex Presidente del INCP
Socio Director de Espinoza
Martínez y Gutierrez, A.C.
Dentro del marco del cambio de Consejo de nuestro
a su gestión del CER 2011-2012; además también en-
tregó reconocimientos, constancias y regalos de agra-
(INCP), en los Mochis Sin, el pasado mes de noviembre
decimiento a los miembros de su consejo, vicepresi-
se llevaron a cabo diversas juntas y eventos regionales.
dencias de operación presidentes de comisiones de
trabajo, presidentes y vicepresidentes de colegios
término de dicho evento se llevó a cabo un cena-ta-
en las instalaciones del Colegio de Contadores Públicos
quiza, en las propias instalaciones del CCPNS, todo esto
del Norte de Sinaloa, A.C., (CCPNS) se llevaron a cabo
amenizado con música norteña, en donde varios de los
las Juntas técnicas de la vicepresidencia de legislación,
miembros del CER aprovechar para mostrar sus mejores
dirigidas por nuestro colega Octavio Acosta, habiendo
participado varios presidentes de sus comisiones, entre ellos los colegas Alejandro Valdez y Guillermo Gómez. El mensaje de inauguración en nombre del INCP lo
dio el vicepresidente Joaquín Vega y al final el mensaje
de clausura el presidente Ramón Espinoza.
El mismo día 29, a partir de las 7:00 el presidente
Ramón Espinoza convocó a una reunión a los miembros de su consejo para expresarles su agradecimiento y darles un mensaje de despedida. Fue un evento
sumamente emotivo, en el cual el presidente saliente
aprovechó para dar las gracias por el apoyo recibido
El jueves 29 de noviembre a partir de las 4:00 PM,
Instituto del Noroeste de Contadores Públicos | Edición No. 31, Nov. / Dic. 2012
pasos de baile con a ritmo norteño. En fin, fue una
noche muy agradable que seguramente quedará
en la memoria de todos los asistentes.
El viernes 30 se desarrollaron las juntas regionales convocadas: a partir de las 9:00 AM, inició la
junta de representantes en la cual se tomaron diversos acuerdos en beneficio de la región y en la tarde
(14:30 horas) se celebró también la asamblea de
asociados programada. En esta última se les tomó
protesta, por parte del CPC Octavio Acosta, a los
nuevos miembros del CER 2012-2013, el cual estará
presidido por el C.P.C. Joaquín Vega Valadez. Tam-
En la noche de ese mismo día 30, se llevó a
bién se aprobó el plan de trabajo para el periodo an-
cabo la sesión solemne con cena-baile, del cambio
tes mencionado. En esos momentos, pero en otro
de consejo del INCP, y también el cambio de con-
lugar, en los salones del hotel Plaza Inn, se llevaron a
sejo del colegio de los Mochis (CCPNS). Se contó
cabo las juntas de la Vicepresidencia fiscal, dirigidas
con la presencia de diversas autoridades estatales
por la colega Fabiola Arvizu, quien llevo a cabo la
y municipales así como las institucionales en la per-
coordinación de las reuniones tanto de la Comisión
sona del vicepresidente general del IMCP, C.P.C.
Fiscal, presidida por el colega Ramón Arredondo y la
Luis González Ortega, quien asistió en representa-
CROSS presidida por Juan Manjarrez.
ción del C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán. En el doble
evento, se dieron mensajes de apoyo tanto para el
nuevo presidente del INCP, Joaquín Vega Valadez,
como para la nueva presidente del CCPNS Carmen
Alicia Burgueño Mercado. Igualmente se entregaron reconocimientos al presidente saliente del INCP
Ramón Espinoza Jiménez
y al del CCPNS Octavio
Joel Cruz. Al final del evento se sirvió una rica cena
la cual se amenizo con baile, mismo que disfrutaron
Al día siguiente, sábado 1 de diciembre, varios
colegas del CCPNS organizaron un evento de softbol en un campo deportivo ubicado en dicha ciudad, participando las escuadras del colegio de los
Mochis y colegas del colegio de Culiacán. Al final
del mismo se organizo una agradable comida con
Es necesario agradecer en todo lo que vale el
tiempo y la organización que le dedicaron a todos
estos eventos, tantos el consejo directivo, como su
gerente y personal y colegas del Colegio de Contadores públicos del Norte de Sinaloa.
Cdn nov dic 31