Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/ippb3-423-711-14-2-mc
Timestamp: 2018-03-19 15:12:15+00:00
Document Index: 9993382

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art 16', 'art. 16']

IPPB3/423-711/14-2/MC | Interpretacja indywidualna
W zakresie ustalenia czy odsetki wypłacone z tytułu Transzy Kredytu/Kredytu przeznaczonej na finansowanie działalności pożyczkowej, będą stanowiły koszt uzyskania przychodów podlegających opodatkowaniu na gruncie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie ich faktycznej zapłaty
IPPB3/423-711/14-2/MCinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko — przedstawione we wniosku z dnia 4 lipca 2014 r. (data wpływu 14 lipca 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy odsetki wypłacone z tytułu Transzy Kredytu/Kredytu przeznaczonej na finansowanie działalności pożyczkowej, będą stanowiły koszt uzyskania przychodów podlegających opodatkowaniu na gruncie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie ich faktycznej zapłaty – jest prawidłowe.
W dniu 14 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy odsetki wypłacone z tytułu Transzy Kredytu/Kredytu przeznaczonej na finansowanie działalności pożyczkowej, będą stanowiły koszt uzyskania przychodów podlegających opodatkowaniu na gruncie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie ich faktycznej zapłaty.
Sp. z o.o. jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością zarejestrowaną w dniu 02.08.2013 w Krajowym Rejestrze Sądowym.
Rodzaj przeważającej działalność - pozostale formy udzielania kredytu.
Prowadzenie działalności będzie polegało na udzielaniu pożyczek i otrzymywaniu w formie spłat należności pożyczkowych.
Pozyskanie odpowiednich źródeł finansowania będzie jednym z najistotniejszych zagadnień w działalności pożyczkowej. Sp. z o. o. będzie finansować działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek za pomocą kapitału własnego oraz funduszy zewnętrznych — w szczególności, pożyczek i kredytów.
W związku z ograniczoną wysokością kapitału własnego, to fundusze zewnętrzne będą odgrywać istotną rolę w rozwoju działalności Sp. z o. o. Odpowiedni dostęp do funduszy zewnętrznych pozwoli na rozwój firmy i oferowanie produktów większej liczbie potencjalnych klientów, a w konsekwencji przełoży się na uzyskanie przychodów i zysków podlegających opodatkowaniu.
W związku z powyższym, Sp. z o.o. zakłada, że w swojej działalności będzie stale korzystać z finansowania zewnętrznego (pożyczek, kredytów itp.) a co za tym idzie, będzie również wykazywać znaczące saldo zadłużenia zewnętrznego. Saldo to będzie ulegać zmianie, w zależności od rezultatów działalności biznesowej Spółki, w szczególności, będzie ono wzrastać wraz ze wzrostem popytu na pożyczki oferowane przez G. Sp. z o. o. oraz będzie ono spadać wraz ze wzrostem spłat należności pożyczkowych, wypracowaniem zysków itp.
Pożyczki w ramach działalności Spółki będą udzielane przelewem bankowych (tj. pożyczka będzie wypłacana pożyczkobiorcy w formie przelewu bankowego).
Założeniem biznesowym Spółki będzie stale korzystanie z finansowania zewnętrznego (pożyczek, kredytów itp.). Może się zdarzyć, iż poziom zadłużenia zewnętrznego zwiększy się — np. w wyniku ciągnięcia kolejnej transzy pożyczki/kredytu Transza taka zostanie pociągnięta i wykorzystana na potrzeby działalności pożyczkowej Spółki.
Sp. z o. o. zakłada, że Transza Kredytu:
nie będzie spełniać przesłanek do zastosowania ograniczeń tzw. niedostatecznej kapitalizacji, o których mowa w art. 16 ust 1 pkt 60 i pkt 61 UPDOP, oraz
nie zostanie przeznaczona na inwestycje lub zakup środków trwałych, ani wartości niematerialnych lub prawnych.
Czy odsetki wypłacone z tytułu Transzy Kredytu/Kredytu przeznaczonej na finansowanie działalności pożyczkowej, będą stanowiły koszt uzyskania przychodów podlegających opodatkowaniu na gruncie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie ich faktycznej zapłaty...
Zdaniem Wnioskodawcy, odsetki wypłacane z tytułu Transzy Kredytu/Kredytu przeznaczonej na finansowanie działalności pożyczkowej, będą stanowiły koszt uzyskania przychodów na gruncie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Dla oceny prawidłowości naszego stanowiska kluczowa jest analiza art. 15 ust. 1 UPDOP, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów niestanowiących KUP wymienionych w zamkniętym katalogu wskazanym w art. 16 ust. 1 UPDOP.
W tym kontekście, dla oceny uznania za KUP odsetek od Transzy Kredytu podstawowe znaczenie będzie miała ocena czy koszty takich odsetek będą faktycznie poniesione przez Sp. z o. o. poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów; wymienione w art. 16 ust. 1 UPDOP.
Odsetki od Transzy Kredytu będą faktycznie ponoszone przez Sp. z o. o. w terminach spłaty uzgodnionych w umowie z pożyczkodawcą.
W omawianej przyszłej sytuacji spełniony będzie również warunek poniesienia kosztu w celu osiągnięcia lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W opisanej sytuacji środki z Transzy Kredytu będą spożytkowane na finansowanie działalności pożyczkowej (np, wypłata kwot pożyczki pożyczkobiorcom G. Sp. z o. o. zapłata kosztów wynagrodzeń pracowników, kosztów usług obcych, zużycia materiałów i energii, itp.) ukierunkowanej na uzyskiwanie przychodów podatkowych (w formie opłat z tytułu udzielonych pożyczek).
Zatem zaciągnięcie Transzy Kredytu i konieczność spłacania odsetek z niej wynikających, będzie miało na celu osiągnięcie przyszłych przychodów podatkowych lub też, co najmniej, będzie służyło zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 UPDOP.
W przypadku odsetek od pożyczek i kredytów należy dodatkowo uwzględnić art. 16 ust. 1 UPDOP, które wskazują specyficzne przypadki odsetek, które nie mogą stanowić KUP. Naszym zdaniem, żaden z przypadków wskazanych we wspomnianym przepisie nie będzie miał zastosowania do odsetek od Transzy Kredytu. W szczególności, co wynika ze stanu faktycznego, do przedmiotowych odsetek nie będą miały zastosowania regulacje wyłączające z KUP:
odsetki naliczone, lecz niezapłacone lub umorzone (art. 16. ust. 1 pkt 11 UPDOP).
odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji (art. 16. ust. 1 pkt 12 UPDOP),
odsetki podlegające ograniczeniom tzw. niedostatecznej kapitalizacji (art 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 UPDOP).
Naszym zdaniem art. 16 ust. 1 UPDOP nie zawiera zatem przepisu, który wykluczałby możliwość zaliczenia odsetek od Transzy Kredytu do KUP.
IPPP2/443-754/14-4/DG | Interpretacja indywidualna
IPPB3/423-708/14-4/GJ | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-564/14-2/MS | Interpretacja indywidualna
IPTPB3/423-366/14-6/GG | Interpretacja indywidualna
IPPB3/423-747/14-2/JBB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > IPPB3/423-711/14-2/MC