Source: http://www.garciasayan.com/blog-legal/category/recursos-naturales/
Timestamp: 2014-07-28 06:13:45
Document Index: 259990113

Matched Legal Cases: ['Artículo 79', 'Artículo 78', 'Artículo 82', 'Artículo 83', 'Artículo 83', 'Artículo 83', 'Artículo 85', 'Artículo 86', 'Artículo 101', 'artículo 83', 'Artículo 159', 'Artículo 33', 'artículo 142', 'artículo 3', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 15']

García Sayán Abogados – Blog Legal » Recursos Naturales
Aprueban medidas tributarias y administrativas para la promoción y dinamización de la inversión en el país	Con fecha 14 de junio de 2014, ha sido publicada en el Diario Oficial “El Peruano” la Ley 30230 mediante la cual se establecen medidas tributarias, simplificación de procedimientos y permisos para la promoción y dinamización de la inversión en el país. En ese sentido, mediante la ley bajo comentario se ha establecido lo siguiente:
1. Implementación de Medidas Tributarias para la Promoción de la Inversión
Norma Hasta el 12 de julio de 2014 A partir del 13 de julio de 2014 Actualización Excepcional de las Deudas Tributarias. (Capítulo I de la Ley 30230)
No existía regulación al respecto
Se establece la actualización excepcional de las deudas tributarias pendientes de pago, sin importar el estado en que se encuentren (cobranza, reclamación, apelación ante el Tribunal Fiscal o impugnada ante el Poder Judicial); en aplazamientos y/o fraccionamientos, eliminando la capitalización aplicable desde el 31 de diciembre de 1998 hasta el 31 de diciembre de 2005. Para ello, se entiende por deudas tributarias, aquéllas pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia de la ley, cuya recaudación esté a cargo de la SUNAT, incluidas las deudas ante ESSALUD y la ONP, respecto de las cuales se hubiera notificado o no órdenes de pago o resoluciones de la SUNAT, por la totalidad de la deuda.
Respecto a los sujetos, debe tenerse en cuenta que la actualización comprende a los deudores tributarios por las deudas señaladas en el presente acápite. Sin embargo, la referida actualización no aplica a las siguientes personas:
Personas naturales con proceso penal en trámite o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por delito en agravio del Estado.
Empresas ni entidades cuyos representantes, por haber actuado en calidad de tales, tengan proceso penal en trámite o sentencia condenatoria vigente por delito en agravio del Estado.
Deudores tributarios respecto de las deudas que se encuentran impugnadas ante la autoridad administrativa o judicial, salvo que se desistan de los medios impugnatorio.
Aplicación de la actualización excepcional de deudas tributarias. (Primera Disposición Complementaria Final de la Ley 30230)
La actualización excepcional de las deudas tributarias será de aplicación inmediata a las deudas, salvo aquellas que se encuentren impugnadas ante la autoridad administrativa o judicial, en cuyo caso se deberá presentar una solicitud de acogimiento hasta el 31 de diciembre de 2014, cumpliendo los requisitos, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Para la presentación de la referida solicitud, previamente se debe haber pagado la totalidad de la deuda cuyo acogimiento se solicita, excluidos los intereses capitalizados que se eliminarán, así como desistirse de los medios impugnatorios en la vía administrativa o judicial.
2. Modificación del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería Norma Hasta el 12 de julio de 2014 A partir del 13 de julio de 2014 Régimen de Estabilidad Tributaria. (Artículo 79º).
Los titulares de actividad minera que presenten programas de inversión por el equivalente en moneda nacional a US$ 2’000,000.00 tendrán derecho a celebrar contratos con estabilidad tributaria. Los programas de inversión deben ascender al equivalente en moneda nacional de la suma de US$ 20’000,000.00 tendrán derecho a celebrar contratos con estabilidad tributaria. (…)
Cabe resaltar que, en concordancia con el Artículo 78° del TUO, se mantiene en este caso el plazo de estabilidad tributaria de diez (10) años y la capacidad de producción (350 – 5,000 TM/día).
Régimen de Estabilidad Tributaria. (Artículo 82º).
Los titulares de la actividad minera gozarán de estabilidad tributaria, por un plazo de quince (15) años contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecución de la inversión o ampliación El plazo por el que gozarán de estabilidad tributaria se reduce a doce (12) años, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecución de la inversión o de la ampliación.
Asimismo, se mantiene la capacidad de producción no menor a 5,000 TM/día y ya no hace referencia a Unidades Económicas Administrativas, limitando los efectos del contrato únicamente a concesiones mineras.
Régimen de Estabilidad Tributaria. (Artículo 83º).
Tendrá derecho a celebrar los contratos de estabilidad tributaria referidos en el ítem anterior, los titulares que presenten programas de inversión no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 20’000,000.00. En caso se invierta en empresas mineras existentes, se requerirá un programa de inversiones no menor al equivalente en moneda nacional a US$ 50’000,000.00. Excepcionalmente, podrán suscribir contratos de estabilidad tributaria aquellas personas que realicen inversiones en las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado sujetas al proceso de privatización, no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 50’000,000.00.
Tendrá derecho a celebrar los contratos de estabilidad tributaria referidos en el ítem anterior, los titulares que presenten programas de inversión no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 100’000,000.00.
En caso se invierta en empresas mineras existentes, se requerirá un programa de inversiones no menor al equivalente en moneda nacional a US$ 250’000,000.00.
En el caso de las personas que realicen inversiones en empresas que conforman la actividad empresarial del Estado sujeta al proceso de privatización, excepcionalmente podrán suscribir contratos de estabilidad jurídica, siempre y cuando, sus inversiones no sean menores al equivalente en moneda nacional a US$ 250’000,000.00.
Régimen de Estabilidad Tributaria. (Artículo 83º-A).
Los titulares de actividad minera que ejecuten proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 15,000 TM/día o ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 20,000 TM/día referentes a una concesión minera, gozarán de estabilidad tributaria que será garantizada mediante contratos con el Estado por quince (15) años, a partir del ejercicio en que se acredite la ejecución de la inversión o de la ampliación.
Régimen de Estabilidad Tributaria. (Artículo 83º-B).
De acuerdo al ítem anterior, podrán suscribir los contratos de estabilidad tributaria por el plazo de quince (15) años: Los titulares de la actividad minera que inicien o estén realizando actividades de la industria minera que presenten programas de inversión no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 500’000,000.00.
Las personas que realicen inversiones no menores a dicho monto en las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado, sujetas al proceso de privatización.
La estabilidad tributaria recaerá exclusivamente en:
Las actividades de la empresa minera a favor de la cual se efectúe la inversión, sean que aquellas estén expresamente mencionadas en el Programa de Inversiones contenido en el Estudio de Factibilidad que forma parte del contrato de estabilidad.
Actividades adicionales que se realicen posteriormente a la ejecución del Programa de Inversión, para lo cual deberán:
Realizarse dentro de la misma concesión donde se desarrolle el proyecto de inversión.
Estar vinculada al objeto del Proyecto de inversión.
Ser aprobada por el Ministerio de Energía y Minas.
d. Que el importe de inversión adicional no sea menor a 250’000,000.00. Asimismo, se ha dispuesto que el titular de la actividad minera que celebre los contratos de estabilidad tributaria, podrá a su elección, adelantar el régimen contractual estabilizado a la etapa de inversión, con un máximo de ocho (8) ejercicios consecutivos.
Régimen de Estabilidad Tributaria. (Artículo 85º).
Los titulares de la actividad minera, comprendidos en los alcances de los Artículos 82 y 83 de la presente Ley, para gozar de los beneficios garantizados, presentarán un estudio de factibilidad técnico-económico.
La condición de presentar un estudio de factibilidad técnico-económico para gozar de los beneficios garantizados aplica ahora para los titulares de la actividad minera comprendidos en los artículos 82, 83, 83-A y 83-B .
Régimen de Estabilidad Tributaria (Artículo 86º).
Los modelos de contratos que garanticen los beneficies tributarios, serán aprobados por Resolución Ministerial, para el caso contemplado en los Artículos 78 y 79, y por Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, para el caso de los Artículos 82 y 83 de la presente Ley. Las clausulas tributarias contenidas en los modelos de contratos que garantizarán la estabilidad tributaria serán revisadas cada vez que se modifique el sistema tributario por el Ministerio de Economía y Finanzas. Por otro lado, los modelos de contratos, serán aprobados por Resolución Ministerial, para el caso contemplado en los Artículos 78 y 79, y por Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, para el caso de los artículos 82, 83, 83-A y 83-B de la presente Ley.
Dirección General de Minería. (Artículo 101º).
“Son atribuciones de la Dirección General de Minería, las siguientes: (…) c) Aprobar el estudio de factibilidad-técnico económico, que tiene carácter de Declaración Jurada a que se refiere los Artículos 82 y 83 de la presente Ley”.
Adicionalmente, la Dirección General de Minería deberá aprobar el estudio de factibilidad-técnico económico a que se refiere el artículo 83º-B. Primera Disposición Complementaria Transitoria. No existía regulación al respecto
El régimen de estabilidad tributaria garantizado en los artículos 83º-A y 83º-B del TUO de la Ley General de Minería, sólo será de aplicación a los Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión Minera que se suscriban a partir del13 de julio de 2014. Sin embargo, podrán acogerse al régimen mencionado, los Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión minera suscritos con anterioridad al 13 de julio de 2014 y que aún no estén vigentes, siempre que cumplan con los requisitos exigidos. En ese sentido, se autoriza al Ministerio de Energía y Minas a suscribir adendas.
3. Modificación al Código Tributario:
Norma Hasta el 31 de diciembre de 2014 A partir del 1 de enero de 2015 Medidas Cautelares en Procesos Judiciales. (Artículo 159º)
El monto de la contracautela era igual al monto por el cual se había concedido la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Cuando la deuda no superaba las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) se podía ofrecer la contracautela consistente en la caución juratoria.
Se ha reducido a sesenta por ciento (60%) del monto por el cual se concede la medida cautelar, el monto de la contracautela personal o real que debe presentarse cuando el deudor tributario solicite dicha medida en procesos judiciales. Se podrá ofrecer la contracautela consistente en la caución juratoria cuando la deuda no supere las quince (15) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Norma Hasta el 12 de julio de 2014 A partir del 13 de julio de 2014 Suspensión de Intereses Moratorios. (Artículo 33º).
Se suspenderá la aplicación de los intereses moratorios a partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos en el artículo 142º hasta que se emita la resolución que ponga fin al procedimiento de reclamación seguido ante la Administración Tributaria, con la condición de que el vencimiento del plazo para que se resuelva la reclamación haya ocurrido por causa imputable a la Administración Tributaria. La suspensión no aplicaba a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa.
En aquellos casos en que la apelación ante el Tribunal Fiscal no sea resuelta en los plazos fijados en los artículos 150º y 152º del Código Tributario por causa imputable a dicho órgano, aplica la suspensión de los intereses moratorios desde el vencimiento de esos plazos hasta la emisión de la resolución del Tribunal Fiscal que pone fin al procedimiento contencioso. La suspensión de intereses no es aplicable únicamente durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa.
Cuarta Disposición Complementaria Transitoria de la Ley 30230. No existía regulación al respecto
En el caso de aquellas deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de apelación en trámite al 13 de julio de 2014, la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorios será aplicable si en el plazo de doce (12) meses, contados desde el 13 de julio de 2014, el Tribunal Fiscal no resuelve las apelaciones interpuestas. Calificación, Elusión de Normas Tributarias y Simulación. (Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario).
Norma incorporada por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1121, publicada el 18 de julio de 2012, vigente a partir del 19 de julio de 2012. Se ha suspendido (indefinidamente) la aplicación de la norma XVI del Código Tributario a los actos, hechos y situaciones anteriores al 19 de julio de 2012 (fecha de entrada en vigencia de la referida norma), salvo lo dispuesto en sus párrafos primero y sétimo que refiere a la facultad de la SUNAT de calificar las operaciones con relevancia tributaria por su contenido económico en casos de actos simulados. Cabe señalar que si tales hechos y situaciones se hubieran producido desde el 19 de julio de 2012, se suspenderá la aplicación de la norma XVI hasta que por decreto supremo se establezcan los parámetros de forma y fondo para su aplicación.
4. Modificaciones al Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
Norma Hasta el 31 de julio de 2014 A partir del 1 de agosto de 2014 Consumidor Final (Artículo 12º)
Se consideraba consumidor final, exceptuado de la percepción, a una persona natural cuando el importe de la operación por comprobante de pago era igual o menor de S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas y con opinión técnica de la SUNAT, se podrán establecer los casos en que se considere como consumidor final, exceptuado de la percepción, a una persona natural, sin necesidad de que el importe de la operación por comprobante de pago sea igual o menor de S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). Designación y exclusión de agentes de percepción. (Artículo 13º).
La norma no señalaba que se debería considerar la participación de los sujetos en el mercado ni mucho menos su ubicación dentro de la cadena de producción ni la distribución de los bienes sujetos al régimen. Para designación de los agentes de percepción se deberá tomar en consideración, entre otros, la participación de dichos sujetos en el mercado y su ubicación dentro de la cadena de producción y distribución de los bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del objetivo del régimen. Designación y exclusión del agente de percepción. (Artículo 15º).
La norma no establecía ninguno de los nuevos criterios.
Se incorporan nuevos criterios a tomar en consideración para la designación de los agentes de percepción: - Participaci�