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Matched Legal Cases: ['artículo 28', 'artículo 12', 'artículo 33', 'artículo 2', 'artículo 33', 'artículo 2', 'artículo 31', 'artículo 33', 'artículo 2', 'artículo 71', 'artículo 21', 'artículo 35', 'artículo 12', 'artículo 59', 'artículo 34', 'artículo 2', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'Artículo 39', 'artículo 2', 'artículo 33']

Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. TITULO III. Obligación de retener e ingresar a cuenta (Vigente hasta el 01 de Enero de 1999).
a) Las rentas derivadas de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, de la cesión a terceros de capitales propios y de las restantes comprendidas en el artículo 28 de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
c) La parte del precio que equivalga al cupón corrido en las operaciones sobre valores de la Deuda del Estado, a las que se refiere la disposición adicional decimoquinta de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.Lo dispuesto en esta letra será también de aplicación a la Deuda de Navarra.
e) La parte del precio que equivalga al cupón corrido en las transmisiones de valores de la Deuda de Navarra o del Estado con rendimiento explícito efectuadas, dentro de los treinta días inmediatamente anteriores al vencimiento del cupón, por entidades residentes en territorio español a las entidades a que se refiere el artículo 12 de la Ley Foral del Impuesto.Lo dispuesto en esta letra no será aplicable cuando los valores hubiesen sido transmitidos al Banco de España.
g) Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribución de cargas de administrador o consejero en otras sociedades.
Los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.
Letra h) del número 1 del artículo 33 introducida por el artículo 2.1 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 34/1998, 9 febrero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 1998
Los rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.
Letra i) del número 1 del artículo 33 introducida por el artículo 2.1 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 34/1998, 9 febrero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 1998
2. Cuando un mismo contrato comprenda prestaciones de servicios o la cesión de bienes inmuebles, conjuntamente con la cesión de bienes y derechos de los incluidos en los apartados 1.º a 4.º del artículo 31 de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo
, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deberá practicarse la retención sobre el importe total.
Cuando un mismo contrato comprenda el arriendo, subarriendo o cesión de fincas rústicas o urbanas conjuntamente con otros bienes muebles, no se practicará la retención excepto cuando se trate del arrendamiento o cesión de negocios, minas o inmuebles urbanos cuyas rentas no estén exceptuadas de la obligación de retener.
Número 2 del artículo 33 redactado por el artículo 2.2 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 34/1998, 9 febrero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 1998
a) Las rentas a que se refieren los números anteriores, cuando constituyan retribuciones en especie.
b) Los intereses, cuando la frecuencia de la liquidación de los mismos sea superior a doce meses.
Título III redactado por la Disposición Adicional del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 371/1998, 30 diciembre, por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en materia de retenciones e ingresos a cuenta («B.O.N.» 31 diciembre).
1. Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de España que constituyan instrumento regulador de intervención en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.No obstante, las entidades de crédito y demás instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas financieras basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estarán obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
3. Los intereses y comisiones de préstamos que constituyan ingreso de las entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito inscritos en los registros especiales del Banco de España, residentes en territorio español, así como de las sociedades financieras cuyo capital pertenezca mayoritariamente a la Administración de la Comunidad Foral.No obstante, los intereses y rendimientos de las obligaciones, bonos u otros títulos emitidos por entidades públicas o privadas, nacionales o extranjeras, que integren la cartera de valores de las entidades a que se refiere el párrafo anterior quedarán sometidos a retención.
4. Los intereses y comisiones que constituyan ingreso de un establecimiento permanente de una entidad financiera no residente en territorio español, que desarrolle las actividades propias de las entidades a que se refiere el número anterior, cuando sean consecuencia de préstamos realizados por dicho establecimiento permanente, salvo lo dispuesto en el párrafo segundo del número 3 anterior.
5. Los intereses de las operaciones de préstamo, crédito o anticipo, tanto activas como pasivas, que realice la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales con sociedades en las que tenga participación mayoritaria en el capital, no pudiendo extender esta excepción a los intereses de cédulas, obligaciones, bonos u otros títulos análogos.
6. La contraprestación obtenida por el precio aplazado en las operaciones realizadas en el ejercicio de la actividad habitual de la entidad.
7. Los rendimientos que se satisfagan o abonen a sujetos pasivos no residentes cuando acrediten la procedencia de exención de acuerdo, con la normativa vigente en cada momento en régimen común.
8. Los intereses percibidos por las Sociedades de Valores como consecuencia de los créditos otorgados en relación con operaciones de compra o venta de valores a que hace referencia la letra i) del artículo 71 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, así como los intereses percibidos por las Sociedades y Agencias de Valores respecto de las operaciones activas de préstamos o depósitos mencionadas en el número 2 del artículo 21 del Real Decreto 276/1989, de 22 de marzo, sobre Sociedades y Agencias de Valores.Tampoco existirá obligación de practicar retención en relación con los intereses percibidos por las Sociedades o Agencias de Valores, en contraprestación a las garantías constituidas para operar como miembros de los mercados de futuros y opciones financieras, en los términos a que hacen referencia los capítulos III y IV del Real Decreto 1814/1991, de 20 de diciembre, por el que se regulan los mercados oficiales de futuros y opciones.
9. Las rentas distribuidas por las instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, que tributen a tipo especial de gravamen, en cuanto sean percibidas por residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.
10. Las primas de conversión de obligaciones en acciones.
11. Los rendimientos derivados de la reducción del capital o de la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones.
12. Los beneficios percibidos por una sociedad matriz residente en España de sus sociedades filiales residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, en relación a la retención prevista en el número 2 del artículo 35, cuando concurran los requisitos establecidos a estos efectos en la legislación de régimen común.
13. Los rendimientos que sean exigibles entre una agrupación de interés económico, española o europea, y sus socios, así como los que sean exigibles entre una unión temporal y sus empresas miembros, excepto si los rendimientos corresponden a personas o entidades no residentes en territorio español.
14. Los rendimientos de participaciones hipotecarias, préstamos u otros derechos de crédito, que constituyan ingreso de los fondos de titulización.
15. Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de crédito y establecimientos financieros residentes en España.
16. Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y demás rendimientos satisfechos entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen de los grupos de sociedades.
17. Los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de períodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye se hallase en régimen de transparencia fiscal, excepto si corresponden a socios no residentes en territorio español.Tratándose de agrupaciones europeas de interés económico no procederá la retención respecto a los beneficios distribuidos a los socios no residentes en territorio español que hayan sido gravados por obligación real de contribuir.
18. Las rentas obtenidas por las entidades exentas a que se refiere el artículo 12 de la Ley Foral del Impuesto.La condición de entidad exenta podrá acreditarse por cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho.
19. Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el número 2 del artículo 59 de la Ley Foral del Impuesto.A efectos de lo dispuesto en este número, la entidad perceptora deberá comunicar a la entidad obligada a retener que concurren los requisitos establecidos en el citado artículo. La comunicación contendrá, además de los datos de identificación del perceptor, los documentos que justifiquen el cumplimiento de los referidos requisitos.
20. La parte del precio que equivalga al cupón corrido a que se refiere la letra c) del número 1 del artículo anterior cuando los valores sean transmitidos por las entidades gestoras del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones, que tengan reconocida oficialmente la condición de creadoras de mercado, cuando cumplan los requisitos exigidos en la reglamentación de régimen común.
21. Los rendimientos obtenidos por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades de los valores de Deuda Pública que reúnan los requisitos que a continuación se establecen, así como los rendimientos obtenidos por tales sujetos pasivos como consecuencia de la transmisión o amortización de activos financieros al descuento procedentes de la segregación de dichos valores:
1.- Que se trate de valores de renta fija con cupón explícito, emitidos por la Comunidad Foral, el Estado o las Comunidades Autónomas en el Mercado de Deuda Pública en Anotaciones.
2.- Que se emitan a un plazo igual o superior a tres años.
3.- Que se haya autorizado la negociación separada del principal y de los cupones de los citados valores. La autorización deberá referirse a cada valor específico, identificado por su correspondiente referencia de emisión, pudiendo establecer un importe unitario mínimo para la negociación de los activos financieros al descuento u otras especificaciones técnicas que faciliten el control tributario de los rendimientos o la adecuada supervisión del mercado.Igualmente se establecerán las obligaciones de intermediación e información correspondientes a las separaciones, transmisiones, reconstituciones, reembolsos o amortizaciones de estos valores o de los activos derivados de su separación.
Las entidades gestoras del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones estarán obligadas a calcular el rendimiento imputable a cada titular e informar del mismo, tanto al titular como a la Administración tributaria, a la que asimismo proporcionarán la información correspondiente a las personas que intervengan en las operaciones sobre estos valores.
22. Los premios a que se refiere la letra f) del número 1 del artículo anterior, cuando su cuantía no sea superior a 100.000 pesetas si se entregan en metálico o si su valor de adquisición o coste no supera tal importe, en el caso de ser en especie.
23. Los rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
Cuando los rendimientos deriven de los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado uno de la disposición adicional séptima de la Ley 26/1988, de 29 de julio
Apartado 23 del artículo 34 introducido por el artículo 2.3 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 34/1998, 9 febrero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 1998
Sujetos obligados a retener o a efectuar un ingreso a cuenta 1. Estarán obligados a retener e ingresar a la Hacienda Foral de Navarra, de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Económico de 31 de julio de 1990, en cuanto a las rentas de las previstas en el artículo 33:
4. En las operaciones sobre activos financieros con rendimiento implícito estarán obligados a retener:
a) En los rendimientos obtenidos en la transmisión, amortización o reembolso de los activos financieros, la entidad emisora o las instituciones financieras encargadas de la operación.Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos después de su emisión en activos financieros, a su vencimiento o transmisión estará obligado a retener el fedatario o institución financiera que los presente al cobro.
b) En los rendimientos obtenidos en transmisiones relativas a operaciones que no se documenten en títulos, así como en las transmisiones encargadas a una institución financiera, el banco, caja o entidad que actúe por cuenta del transmitente.A efectos de lo dispuesto en esta letra, se entenderá que actúa por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aquél la orden de venta de los activos financieros con rendimiento implícito.
c) En los casos no recogidos en las letras anteriores será obligatoria la intervención de fedatario público, que practicará la correspondiente retención.
5. En las transmisiones de valores a que se refieren las letras c) y e) del número 1 del artículo 33 deberá practicar la retención la entidad gestora del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones que intervenga en la transmisión.
6. En las transmisiones de valores a que se refiere la letra d) del número 1 del artículo 33 deberá practicar la retención la entidad financiera que medie en la transmisión.
Requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros con rendimiento implícito 1. Para proceder a la enajenación u obtención del reembolso de los títulos o activos con rendimiento implícito, que deban ser objeto de retención, habrá de acreditarse la previa adquisición de los mismos con intervención de los fedatarios o instituciones financieras mencionadas en el artículo anterior, así como el precio al que se realizó la operación.
Cuando un instrumento de giro se convierta en activo financiero después de su puesta en circulación ya el primer endoso o cesión deberá hacerse a través de fedatario público o institución financiera, salvo que el mismo endosatario o adquirente sea una institución financiera. El fedatario o la institución financiera consignarán de forma indeleble en el documento su carácter de activo financiero, con identificación de su primer adquirente o tenedor.
2. A efectos de lo dispuesto en el número anterior, la persona o entidad emisora, la institución financiera que actúe por cuenta de ésta, el fedatario público o la institución financiera que actúe o intervenga por cuenta del adquirente o depositante, según proceda, deberán extender certificación acreditativa de los siguientes extremos:
4. Las personas o entidades emisoras de los activos financieros con rendimiento implícito no podrán reembolsar los mismos cuando el tenedor no acredite su adquisición previa mediante la certificación oportuna, ajustada a lo indicado en el número 2 anterior.
6. En los casos de transmisión lucrativa se entenderá que el adquirente se subroga en el valor de adquisición del transmitente, en tanto medie una justificación suficiente del referido coste.
7. Los rendimientos derivados de valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios seguirán el régimen de los rendimientos explícitos, cuando el efectivo anual que produzcan de esta naturaleza sea igual o superior al que resultaría de aplicar el tipo de interés que, a este efecto, se fije o, en su defecto, el tipo de interés legal del dinero vigente en el momento de la emisión, aunque en las condiciones de emisión, amortización o reembolso se hubiera fijado, total o parcialmente, de forma implícita, otro rendimiento adicional.
A efectos de lo dispuesto en este número y respecto de las emisiones de activos financieros con rendimiento variable o flotante, se tomará como interés efectivo de la operación su tasa de rendimiento interno, considerando únicamente los rendimientos de naturaleza explícita y calculada, en su caso, con referencia a la valoración inicial del parámetro respecto del cual se fije periódicamente el importe definitivo de los rendimientos devengados.
Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta 1. Con carácter general, constituirá la base para el cálculo de la obligación de retener el importe íntegro de la contraprestación. Cuando no pudiera probarse la contraprestación íntegra la Administración tributaria podrá computar como tal una cantidad de la que, restada la retención procedente, arroje la efectivamente percibida.
2. En el caso de la amortización, reembolso o transmisión de activos financieros con rendimiento implícito, constituirá la base para el cálculo de la obligación de retener la diferencia positiva entre el valor de amortización, reembolso o transmisión y el valor de adquisición o suscripción de dichos activos. A estos efectos no se minorarán los gastos accesorios a la operación.
3. Cuando la obligación de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en las letras c), d) y e) del número 1 del artículo 33, constituirá la base para el cálculo de la misma la parte del precio que equivalga al cupón corrido del valor transmitido.
4. Cuando la obligación de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en la letra f) del número 1 del artículo 33, constituirá la base para el cálculo de la misma el importe del premio.
5. Cuando la obligación de ingresar a cuenta tenga su origen en virtud de lo previsto en la letra a) del número 3 del artículo 33, constituirá la base para el cálculo de la misma el valor de mercado del bien.
A estos efectos se tomará como valor de mercado el resultado de incrementar en un 25 por 100 el valor de adquisición o coste para el pagador.
6. Cuando la obligación de ingresar a cuenta tenga su origen en virtud de lo previsto en la letra b) del número 3 del artículo 33, constituirá la base para el cálculo de la misma el importe devengado en cada año natural.
2. En el caso de rendimientos implícitos del capital mobiliario, la obligación de retener nacerá en el momento de la transmisión, amortización o reembolso.
3. En los rendimientos del capital mobiliario de carácter explícito, cuando la frecuencia de las liquidaciones de los mismos sea superior a doce meses, la obligación de ingresar a cuenta nacerá cuando venza cada año natural.
El importe de la retención o del ingreso a cuenta se determinará aplicando el porcentaje del 25 por 100 a la base de cálculo.
En el caso de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos este porcentaje será del 15 por 100.
Artículo 39 redactado por el artículo 2. 4 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 34/1998, 9 febrero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 27 febrero).Vigencia: 28 febrero 1998
Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta 1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deberán presentar, en el Departamento, de Economía y Hacienda, declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan a cada trimestre natural del año e ingresar su importe en la Hacienda Pública de Navarra.
El plazo para efectuar la declaración e ingreso será el de los primeros veinte días naturales del mes siguiente a cada trimestre natural, salvo el correspondiente al segundo y cuarto trimestre, que podrá, efectuarse hasta los días 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente.
Los retenedores u obligados presentarán la correspondiente declaración cuando, a pesar de haber satisfecho rentas de las señaladas en el artículo 33, no hubiera procedido la práctica de retención o ingreso a cuenta alguno.
3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberá expedir en favor del sujeto pasivo certificación acreditativa de las retenciones prácticas, o de los ingresos a cuenta efectuados, así como de los restantes datos referentes al sujeto pasivo que deban incluirse en el resumen anual a que se refiere el número anterior.
4. A las mismas obligaciones establecidas en los números 2 y 3 están sujetas las entidades que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
6. Las declaraciones a que se refiere este artículo se realizarán en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Departamento de Economía y Hacienda.