Source: http://www.rp.pl/artykul/542828-Wynajmujac-samochod-musisz-prowadzic-ewidencje-przebiegu-.html
Timestamp: 2018-04-20 12:47:19+00:00
Document Index: 55665405

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 23', 'art. 16', 'art. 23', 'SA/Wa ', 'FSK ']

Wynajmując samochód musisz prowadzić ewidencję przebiegu - Podatek dochodowy - rp.pl
Aktualizacja: 30.09.2010, 03:45
Publikacja: 30.09.2010
Wynajmując samochód musisz prowadzić ewidencję przebiegu
Użytkowanie samochodu osobowego na podstawie umowy najmu lub dzierżawy jest najmniej korzystne podatkowo, na najemcy ciążą bowiem dodatkowe obowiązki i ograniczenia
Trzeba przy tym pamiętać, że o konsekwencjach podatkowych nie decyduje sama nazwa umowy, lecz to, jaka jest jej treść. Poniżej dalsza część artykułu
Obowiązkiem najemcy użytkującego samochód osobowy będzie prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Brak ewidencji oznacza automatycznie, że wydatki z tytułu używania samochodu nie są kosztami uzyskania przychodów (art. 16 ust. 5 ustawy o CIT i art. 23 ust. 5 ustawy o PIT). Mimo prowadzenia ewidencji nie możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów działalności gospodarczej przez stawkę za jeden kilometr przebiegu (art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT). Innymi słowy kwota wynikająca z ewidencji przebiegu pojazdu będzie stanowić limit wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów.
Największe wątpliwości budzi pytanie, czy ograniczenie to dotyczy jedynie wydatków związanych stricte z eksploatacją pojazdu (np. na benzynę), czy też wszystkich kosztów związanych z używaniem samochodu (łącznie z czynszem za najem). W ocenie organów podatkowych limitowane są wszystkie wydatki [b](tak np. Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 17 marca 2008 r., ILPB3/423-295/07-4/ŁM, i Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 12 sierpnia 2009 r., ITPB1/415-499/09/TK)[/b]. W tym drugim piśmie czytamy: „Opłata najmu samochodu osobowego jest płatnością z tytułu używania tego samochodu, na co wskazuje wykładnia językowa ww. przepisu. Ponieważ ustawodawca na gruncie prawa podatkowego nie definiuje pojęcia wydatków z tytułu używania, należy się odwołać do słownika języka polskiego (...). Są to zatem wszelkie sumy wydane w związku z posługiwaniem się rzeczą, korzystaniem z rzeczy. Wydatki z tytułu czynszu za najem, jako opłata za możliwość korzystania z rzeczy, mieszczą się w tym pojęciu”. Sądy administracyjne zajmują w tej kwestii rozbieżne stanowiska. [b]Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 5 lutego 2010 r. (III SA/Wa 1502/09) [/b]uznał, że czynsz jest opłatą stałą, która musi być ponoszona bez względu na zakres używania wynajętej rzeczy, również powinien być płacony, gdy rzecz nie jest używana, a więc stanowi wynagrodzenie za oddanie rzeczy do używania, a w konsekwencji nie jest zaliczany do wydatków podlegających ograniczeniu wynikającemu z ewidencji przebiegu pojazdu. Odmienne stanowisko zajął jednak[b] NSA, który w wyroku z 25 marca 2010 r. (II FSK 1890/08)[/b] wskazał, że do wydatków z tytułu używania samochodu osobowego zalicza się wszystkie sumy wydane w związku z posługiwaniem się samochodem, a więc również czynsz z tytułu najmu pojazdu. Bezpieczniej więc przyjąć, że ograniczenie wynikające z ewidencji przebiegu pojazdów dotyczy całości wydatków (także opłat za najem). To niestety znacznie ogranicza wysokość kwot, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. [ramka][b]Przykład [/b] Podatnik wykorzystywał samochód osobowy przez miesiąc na podstawie umowy najmu. Zapłacił czynsz w wysokości 800 zł. Dodatkowo wydał w tym czasie 280 zł na paliwo. Z prowadzonej przez niego ewidencji przebiegu pojazdu wynikało, że iloczyn liczby przejechanych kilometrów (750 km) i stawki za jeden kilometr (0,5214 zł/km) wyniósł 391,05 zł. W konsekwencji w kosztach danego miesiąca może ująć jedynie wydatki do tej wysokości.[/ramka] [ramka][b]Co w ewidencji[/b] Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać co najmniej następujące dane: - nazwisko i imię, adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, - numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, - kolejny numer wpisu, - datę i cel wyjazdu, - opis trasy (skąd – dokąd), - liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, - stawkę za jeden kilometr przebiegu, - kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden kilometr przebiegu, - podpis podatnika i jego dane. Stawki za jeden kilometr przebiegu uzależnione są od pojemności silnika i wynoszą obecnie 0,5214 zł/km (dla pojemności do 900 cm. sześc.) i 0,8358 zł/km (dla pozostałych).[/ramka] [i]Autor jest doradcą podatkowym, właścicielem kancelarii doradztwa podatkowego TuboTax[/i]