Source: https://es.scribd.com/presentation/133692178/Pagos-a-Cuenta-Renta-2013
Timestamp: 2016-07-31 06:26:12
Document Index: 95542073

Matched Legal Cases: ['artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 85', 'artículo 85', 'artículo 85', 'artículo 85']

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TRATAMIENTO DE PAGOS MENSUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 2013
• ENERO/ABRIL (04 meses) No procede balance para modificación. de corresponder. de corresponder.
• AGOSTO/DICIEMBRE (05 meses) Procede balance para modificación suspensión. ni suspensión.
. o suspensión.
PAGOS A CUENTA MENSUAL ENERO. FEBRERO.General.5% de Enero al mes de Abril
.8% .
COEFICIENTE Ó 1.Ley 27360.5% . MARZO Y ABRIL 2013
Pago a cuenta Enero 2013 = 50.5%
.PAGO A CUENTA ENERO 2013 COEFICIENTE AÑO 2011 MENOR A 1.01%
Ingresos Gravados Enero 2013 Cálculo según coeficiente: 0.0001 = 0.5%
DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2011 0.01% de 50.5% Se aplica el mayor
S/.000 0. 50.01% vs 1.000 x 1.
1.5% vs 1. 50.PAGO A CUENTA ENERO 2013 COEFICIENTE AÑO 2011 MAYOR A 1.
Coeficiente DJ Anual 2011 0.0250 = 2.000 2.5% Se aplica el mayor 50.5%
Ingresos Gravados Enero 2013 1.250
.5% de 50.5% de S/.000
Pago según coeficiente 2.
400.PAGOS A CUENTA ENERO y FEBRERO 2013
Ingresos mensuales de Enero de 2013 Ingresos mensuales de Febrero de 2013 Pago a cuenta Enero 2013 1.300.000
IMPORTE S/.500 21.000 1.
1. 1.000 1.000 19.000
.400.5% de S/. 300. 1.5% de S/.
300. 300. 1.000 1.PAGOS A CUENTA MARZO y ABRIL 2013
1.8% de S/.400.400.000 10.000 0.000
IMPORTE S/.200
.400 11.Ley 27360
Ingresos mensuales de Marzo de 2013 Ingresos mensuales de Abril de 2013 Pago a cuenta Marzo 2013 Pago a cuenta Abril 2013 0.8 % de S/. 1.
Base legal: D.5%) Pagos mensuales Enero/Abril 2013: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o.REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013
REGLA GENERAL: Se compara el mayor (Coeficiente vs 1.5% mensual. en su caso. no se efectuará la comparación del coeficiente y el 1. en tal supuesto abonarán el 1. en el ejercicio precedente al anterior. 155-2012-EF del 23-08-2012
.S.5%.
PAGO A CUENTA ENERO 2013
NO PROCEDE SUSPENSIÓN DE PAGOS DESCRIPCIÓN DJ Anual 2011: PERDIDA TRIBUTARIA DJ Anual 2012: PERDIDA TRIBUTARIA Ingresos Gravados Enero 2013 Se aplica el 1.
.5% de S/. 50.000 50.5% sobre ingresos del mes 1.000 IMPORTE S/.
Si se trata del saldo a favor determinado en el ejercicio anterior (2012). Numeral 4 del artículo 55º del Rgto I Rta.
Numeral 3 del artículo 55º del Rgto I Rta.
. puede ser aplicado contra los pagos a cuenta del presente ejercicio (2013).USO DE PAGOS EN EXCESO 2011
Si se trata del saldo a favor determinado en el ejercicio precedente al anterior (2011). inclusive a partir de enero (2013).
.Directiva 2-95-SUNAT del 12-10-95 COMPENSACIÓN DE PAGOS A CUENTA
El saldo a favor de un ejercicio gravable que no hubiera sido totalmente utilizado contra los pagos a cuenta del mismo tributo en el ejercicio siguiente. No es necesario esperar que se presente la declaración jurada por este último ejercicio. febrero y marzo del ejercicio subsiguiente. puede ser empleado asimismo contra los pagos a cuenta en los meses de enero.
5 % con EGP AL 30-04-2013
.5% DE INGRESO MENSUAL
PERO comparando con coef. 2012
COEFICIENTE Ó EL 1. JUNIO y JULIO 2013
PAGARÁ EL MONTO MAYOR DE COMPARAR 1.PAGOS A CUENTA MENSUAL MAYO.
al 30-04-2013 a Vs.
Para ejercer este derecho.G. salvo que exista impuesto calculado el ejercicio 2012. Junio y Julio 2013
…PERO A PARTIR DE: Mayo Julio Con E.5 % por Mayo.POTESTAD DE VARIAR COEFICIENTE ó 1.
. se suspenderán los pagos a cuenta. el contribuyente no debe tener deuda de los meses de enero a abril por pagos a cuenta.P.
.0120 = 1. 2012 1.9% Se aplica el mayor (*)
50. Se aplica el mayor.
DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.5% PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013
(*) Se compara coeficiente 2012 vs E GYP Abril 2013.2% vs 0.J.2% de 50.
Coeficiente E G YP al 30/04/2013 0.2%
Pago según coeficiente D.0090 = 0.9%
1.PAGO A CUENTA MAYO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MENOR A 1.
Coeficiente E G YP al 30/04/2013 0.0190 = 1.3% Se aplica el mayor (*)
DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.0130 = 1.9% vs 1. 2012 1.000
Pago según coeficiente D.9% de 50.9%
IMPORTE S/.PAGO A CUENTA MAYO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MAYOR A 1.000 Fue recomendable presentar EGYP al 30-04-13 (¿?)
. Se aplica el mayor.5% PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013
(*) Se compara coeficiente 2012 vs E GYP Abril 2013.3%
Ingresos Gravados Mayo 2013 1.J.
(PERDIDA) Ingresos Gravados Mayo 2013 SUSPENDEN PAGOS DE MAYO A JULIO 2013 Se presenta D.PAGO A CUENTA MAYO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 (PERDIDA TRIBUTARIA) PRESENTA BALANCE AL 30/04/2013
Coeficiente E G YP al 30/04/2013 0.000 50. mensual 0% de 50.0000 = 0 %
A partir de mayo a julio 2013: Opción de EPG al 3004-2013. previa deducción de 4/12 de pérdidas de ejercicio anterior.
Base legal: D.REGLAMENTAN PAGOS A CUENTA MENSUALES IMPUESTO A LA RENTA 2013
Se compara el mayor (Coeficiente vs 1. de corresponder.S.
Coeficiente neto EGP al 30.000 2.000) 42. 2.000
.0033 50.000 Ingresos Gravados Mayo 2013
Pago según coeficiente EGP 0.04.2013 = 30% de S/. Cómputo de arrastre de pérdida = 42.04.000 .000 (x) Impuesto EGP al 30.33% de 50. (120.000 600
Ingresos gravados de enero al 30.000 180.000
0.04.PAGO A CUENTA MAYO 2013 PRESENTANDO BALANCE AL 30/04/2013
IMPORTE S/.40.2013 S/.2013 = 600/180.
5 % con EGP al 31-07-2013
.PAGOS A CUENTA MENSUAL AGOSTO A DICIEMBRE 2013
5% EN PAGOS A CUENTA 2013
Los meses de Agosto a Diciembre.VARIACIÓN DE COEFICIENTE o 1.G. se puede variar con E. De no realizarlo tributarán sobre el pago del coeficiente original.P. al 31-07-2013
Independientemente a la presentación del EPG al mes abril deben presentar el EPG a Julio.
9% de 50.
Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.000
DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.2%
IMPORTE S/.0090 = 0.000
.0120 = 1.9% Pago según coeficiente EGYP 0.9%
Se aplica el coeficiente de EGP 31/07/13: 0.PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MENOR A 1.
DESCRIPCIÓN Coeficiente DJ Anual 2012 0.0190 = 1.0130 = 1.
Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 MAYOR A 1.3%
Ingresos Gravados Agosto 2013 Se aplica el coeficiente de EPYG 31/07/2013 Pago según coeficiente EPYG 1.000
IMPORTE S/.5% PRESENTANDO BALANCE AL 31/07/2013
NO se compara coeficiente 2012 vs EGYP Julio 2013.000 Fue recomendable presentar EGYP al 31-07-13 (¿?)
50.3% de 50.
.PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 (PERDIDA TRIBUTARIA) PRESENTA BALANCE AL 31/07/2013
Se presenta D.0000 = 0 %
(PERDIDA) Ingresos Gravados Agosto 2013 50. mensual 0% de 50.J.
J.0035 = 3.000
(PERDIDA) Ingresos Gravados Agosto 2013 50. mensual 0% de 50.PAGO A CUENTA AGOSTO 2013 COEFICIENTE AÑO 2012 (UTILIDAD TRIBUTARIA) PRESENTA BALANCE AL 31/07/2013
Se presenta D.5%
Coeficiente E G YP al 31/07/2013 0.
Se compara el mayor (Coeficiente vs 1. De no existir impuesto calculado al 31 de julio suspenderán pagos a cuenta.S.5%) A partir de agosto a diciembre 2013: Opción de EPG al 31-07-2013. 155-2012-EF del 23-08-2012
. de corresponder. previa deducción de 7/12 de pérdidas de ejercicio anterior. independiente de la obligación de presentar la DJ mensual.
RTF 9453-3-2001 y 450-5-2002. Los reembolsos de gastos no integran la renta bruta.JURISPRUDENCIA DE PAGOS A CUENTA MENSUALES RENTA
La rectificatoria de la D.J. anual del ejercicio anterior obliga a modificar el coeficiente. RTF 255-4-2000
de los intereses moratorios respecto de los pagos a cuenta no abonados oportunamente. las presunciones establecidas en el C.
. El hecho de haber cancelado el impuesto a la renta con el pago de regularización no exime….JURISPRUDENCIA DE PAGOS A CUENTA MENSUALES RENTA
No se adicionan a la base de cálculo de pagos mensuales.T. RTF 19833. RTF 4184-2-2003 de OO.
respecto de los pagos a cuenta a los que resulte de aplicación la referida opción. el monto que resulte mayor de la comparación de las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo dispuesto en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 85° del TUO de la LIR. Lo señalado en los párrafos anteriores no será de aplicación cuando el contribuyente ejerza la opción prevista en el segundo párrafo del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. según corresponda. o de enero y febrero.. INFORME N° 095-2012-SUNAT
.PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DEL 01/01/2013 (1 de 3)
1.Los contribuyentes que hubiesen obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (para los pagos a cuenta de marzo a diciembre) o en el ejercicio precedente al anterior (para los pagos a cuenta de enero y febrero) se encuentran obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del IR. los contribuyentes deben determinar sus pagos a cuenta aplicando el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en los meses de marzo a diciembre. De no haber obtenido renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio precedente al anterior.
los contribuyentes a los que correspondería determinar sus pagos a cuenta por dichos periodos aplicando el 1. debiendo aplicar el mayor. deben comparar el coeficiente obtenido del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril con el coeficiente del ejercicio anterior.5% pueden ejercer la opción prevista en el acápite i) del segundo párrafo del artículo 85º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
De ejercer la opción antes señalada.A partir del periodo mayo y solo hasta el periodo julio de cada ejercicio gravable.PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DEL 01/01/2013 (2 de 3)
2.. pudiendo suspender sus pagos a cuenta únicamente si en los referidos estados financieros al 30 de abril y al cierre del ejercicio anterior no se obtiene impuesto calculado. INFORME N° 095-2012-SUNAT
los contribuyentes pueden ejercer la opción prevista en el acápite ii) del segundo párrafo del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.A partir del periodo agosto y solo hasta el periodo diciembre de cada ejercicio gravable.
.PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA A PARTIR DEL 01/01/2013 (3 de 3)
3. pudiendo suspender sus pagos a cuenta únicamente si en el referido estado financiero no se obtiene impuesto calculado.
De ejercer la opción antes señalada.. deben aplicar el coeficiente obtenido del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio.
. no deben ser consideradas para la determinación del coeficiente aplicable para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.DIFERENCIA DE CAMBIO Las ganancias por diferencias de cambio al no ser ingresos.
6° Res. SUNAT 141-2003 Numeral 3 del art.
Base legal: Art.REGISTRO DE BALANCES El Balance que se utilice para modificar el coeficiente o el porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta deberá ser anotado en el Libro de Inventarios y Balances. 4° Res. 13 de Res.
El Libro debe estar firmado al cierre de período por Representante Legal y Contador Público. SUNAT 200-2012
. SUNAT 234-2006 Art.
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