Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dochod/itpb2-4511-493-15-il
Timestamp: 2018-03-20 12:07:03+00:00
Document Index: 107715244

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 19', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 45', 'art. 30']

Skutki podatkowe sprzedaży mieszkania.
ITPB2/4511-493/15/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.), w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dniu 9 kwietnia 2015 r. (data wpływu 10 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży mieszkania - jest prawidłowe.
W dniu 10 kwietnia 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży mieszkania.
We wniosku tym przedstawiono następujące stan faktyczny.
W dniu 12 sierpnia 2011 r., Wnioskodawca wraz z byłą żoną kupił mieszkanie za kwotę 186.000 zł. Mieszkanie zostało sprzedane 3 lata później, dokładnie 18 marca 2014 r., ze stratą za kwotę 176.000 zł. Po rozwodzie, który nastąpił w kwietniu 2013 r., zarówno była żona jak i Wnioskodawca otrzymali więc po 88.000 zł. W dniu 5 marca 2015 r. Wnioskodawca kupił sam mieszkanie za kwotę 93.000 zł, za które częściowo zapłacił gotówką w kwocie 63.000 zł, a pozostałą część w wysokości 30.000 zł sfinansował kredytem hipotecznym z Banku. Wnioskodawca nie wydatkował więc pełnej kwoty w wysokości 88.000 zł, uzyskanej ze sprzedaży mieszkania, a tylko jej część w wysokości 63.000 zł.
Od dnia 14 grudnia 2010 r. Wnioskodawca miał z byłą żoną ustanowioną rozdzielność majątkową.
Czy Wnioskodawca ma obowiązek uiszczenia podatku od różnicy kwoty uzyskanej ze sprzedaży mieszkania tj. 88.000 zł, i kwoty 63.000 zł, wydanej na zakup nowego mieszkania ... (pozostałe 30.000 zł na zakup mieszkania było kredytowane)
Zdaniem Wnioskodawcy ze względu na to, że uzyskał stratę, czyli kwota sprzedaży mieszkania 176.000 zł była niższa od kwoty zakupu 186.000 zł nie powinien płacić podatku.
- żeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 12 sierpnia 2011 r., Wnioskodawca wraz z byłą żoną kupił mieszkanie za kwotę 186.000 zł. Mieszkanie zostało sprzedane 3 lata później, dokładnie 18 marca 2014 r., ze stratą za kwotę 176.000 zł. Po rozwodzie, który nastąpił w kwietniu 2013 r., zarówno była żona jak i Wnioskodawca otrzymali więc po 88.000 zł. W dniu 5 marca 2015 r. Wnioskodawca kupił sam mieszkanie za kwotę 93.000 zł, za które częściowo zapłacił gotówką w kwocie 63.000 zł, a pozostałą część w wysokości 30.000 zł sfinansował kredytem hipotecznym z Banku. Wnioskodawca nie wydatkował więc pełnej kwoty w wysokości 88.000 zł, uzyskanej ze sprzedaży mieszkania, a tylko jej część w wysokości 63.000 zł.
Uwzględniając zatem, iż sprzedaż mieszkania nabytego w 2011 r. dokonana została w 2014 r., a więc przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, stwierdzić należy że, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad określonych w art. 30e ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z art. 30e ust. 4 ww. ustawy podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3 (PIT-39), wykazać:
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych;
Z powołanych przepisów jednoznacznie wynika, że opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym podlega dochód uzyskany z tytułu odpłatnego nieruchomości i praw majątkowych wskazanych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ten stanowi różnicę pomiędzy przychodem określonym zgodnie z art. 19, tj. wartością wyrażoną w cenie określoną w umowie, pomniejszoną o koszty odpłatnego zbycia, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonywanych od zbywanych nieruchomości lub praw majątkowych.
Ponieważ definicję kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości ustawodawca precyzuje poprzez bezpośrednie wskazanie, iż koszty takie stanowią m.in. udokumentowane koszty nabycia tej nieruchomości oraz udokumentowane nakłady, które zwiększyły jej wartość, poczynione w czasie posiadania nieruchomości, to biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny należy stwierdzić, iż do kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży przedmiotowego mieszkania można zaliczyć cenę jego nabycia.
W sytuacji gdy ww. koszty przewyższają uzyskany przez Wnioskodawcę przychód ze sprzedaży skutkiem czego nie wystąpił dochód do opodatkowania, lecz powstała strata Wnioskodawca nie ma obowiązku uiszczenia podatku, nawet wówczas, gdy cała uzyskana przez niego z tego tytułu kwota nie została przeznaczona na cele mieszkaniowe.
Należy zaznaczyć że, zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 3 – w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e. W związku z tym Wnioskodawca był zobowiązany do złożenia zeznania (PIT-39) o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2014 najpóźniej do 30 kwietnia 2015 r. i wykazania w nim poniesionej straty uzyskanej ze sprzedaży mieszkania nabytego w 2011 r.
Końcowo zaznaczyć jednak należy, że w sytuacji, gdy ustalona w umowie cena sprzedaży mieszkania odbiega od wartości rynkowej organ podatkowy, w stosownym postępowaniu będzie mógł określić przychód z tej sprzedaży, a w konsekwencji również ustalić dochód do opodatkowania.
IPPB4/4511-668/15-2/JK3 | Interpretacja indywidualna
IPPB3/4510-438/15-2/PK1 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dochód > ITPB2/4511-493/15/IL