Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/iptpb2-415-30-14-4-ts-pismo-wydane-przez-izba-skarbowa-w-184775144
Timestamp: 2020-06-01 12:52:38+00:00
Document Index: 29843037

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 18', 'art. 3', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 4', 'art. 18']

IPTPB2/415-30/14-4/TS - Pismo wydane przez: Izba Skarbowa w Łodzi
IPTPB2/415-30/14-4/TS - Pismo wydane przez:...
IPTPB2/415-30/14-4/TS
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 11 stycznia 2014 r. (data wpływu 15 stycznia 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 2 kwietnia 2014 r. o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty wdowiej otrzymanej z Niemiec w 2014 r. - jest prawidłowe.
W dniu 4 grudnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty wdowiej otrzymanej z Niemiec w 2014 r.
Wniosek nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 31 marca 2014 r., Nr IPTPB2/415-30/14-2/TS, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ww. ustawy, wystąpił do Wnioskodawczyni o usunięcie braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
W dniu 3 kwietnia 2014 r., uzupełniono ww. wniosek.
Wnioskodawczyni jest obywatelką Rzeczypospolitej Polskiej. Przez kilka lat mieszkała w Niemczech i tam była zameldowana. Do Polski Wnioskodawczyni powróciła 1 grudnia 2013 r. i tu mieszka. W 2014 r. będzie miała miejsce zamieszkania i ośrodek interesów życiowych w Polsce. Wnioskodawczyni po zmarłym mężu otrzymuje rentę wdowią wypłacaną z niemieckiego obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego (KNAPPSCHAFTLICHEN RENTENVERSICHERUNG). Jednocześnie otrzymuje rentę chorobową wypłacaną przez KRUS. Bank, w którym Wnioskodawczyni założyła konto walutowe, potrąca Jej z renty niemieckiej podatek.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni dodała, że renta wdowia wypłacana w 2014 r. pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec.
Czy ww. świadczenie - renta wdowia - będzie podlegało w 2014 r. w Polsce opodatkowaniu i czy świadczenie to będzie należało wykazać w zeznaniu rocznym.
Zdaniem Wnioskodawczyni, z uwagi na to, że renta wdowia wypłacana jest z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec (KNAPPSCHAFTLICHEN RENTENVERSICHERUNG), jest świadczeniem którego dotyczy postanowienie art. 18 ust. 1 i 2 Umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90) i podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech. Dlatego też mimo, że zgodnie z art. 3 ust. 1 i ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) w 2014 r. będę miała miejsce zamieszkania i ośrodek interesów życiowych w Polsce, to świadczenie to nie będzie podlegało w Polsce opodatkowaniu, a tym samym wykazaniu w zeznaniu podatkowym za 2014 r.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c wymienionej ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Powołany przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a ustawy).
Ogólną zasadą jest więc opodatkowanie rent uzyskiwanych z Niemiec, przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, w kraju miejsca zamieszkania, tj. w Polsce. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy renta jest wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wtedy, stosownie do art. 18 ust. 2 ww. Umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.
Przedstawiając zdarzenie przyszłe Wnioskodawczyni wskazała, że otrzymywane przez Nią świadczenie będzie rentą wdowią wypłacaną z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech.
Mając zatem na uwadze przedstawiony we wniosku zdarzenie i przytoczone przepisy prawne stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku wykazywania jako dochód do opodatkowania renty wdowiej, bowiem otrzymywana przez Wnioskodawczynię renta jako świadczenie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Zatem w takiej sytuacji płatnik (bank) w Polsce nie powinien od tych należności pieniężnych pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym, ww. renta nie ma wpływu na sposób opodatkowania pozostałych dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawczynię i nie należy jej wykazywać w zeznaniu rocznym w Polsce.