Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/14_9091.htm?idDzialu=14&idArtykulu=9091
Timestamp: 2019-07-19 03:32:23+00:00
Document Index: 47046587

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 14', 'art. 32', 'art. 39', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 27']

PIT-11 pracownika oddelegowanego do pracy za granicą
1. Czy w pozycji 39 „Dochód zwolniony od podatku” druku PIT-11 za 2009 rok (wersja 17) należy wykazać całość uzyskanych przez pracownika dochodów (zwolnionych w Polsce w myśl umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku) pomniejszonych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych o przychód wolny od podatku w kwocie odpowiadającej 30% diety (określonej w odrębnych przepisach) za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy?
2. Czy w pozycji 39 druku PIT-11 należy wykazać całość uzyskanych przez pracownika dochodów (zwolnionych w Polsce) bez pomniejszenia o kwotę odpowiadającą 30% diet określonej w odrębnych przepisach za każdy dzień pobytu za granicą (o którym mówi art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych)?
3. Czy wykazane w pozycji 39 dochody powinny być pomniejszone o koszty uzyskania przychodów wynikające z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Czy należy ww. koszty uzyskania przychodów wykazać odrębnie w pozycji 37 „koszty uzyskania przychodów” druku PIT-11?
4. Czy w poz. 76 „składki na ubezpieczenie społeczne, podlegające odliczeniu od dochodu” i w poz. 78 „składki na ubezpieczenie zdrowotne, podlegające odliczeniu od podatku” druku PIT-11 należy wykazać odpowiednio składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne odprowadzone do polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, których podstawę stanowi dochód (przychód) zwolniony na podstawie przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec? A jeżeli nie należy wykazywać tych pozycji na druku PIT-11, to czy należy dołączyć pracownikowi dodatkową informację o powyższych kwotach?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 17.09.2009 r. (data wpływu 21.09.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie poprawności wypełnienia deklaracji PIT-11 dla pracowników oddelegowanych do pracy do Niemiec - jest:
- prawidłowe - odnośnie sposobu ustalenia wysokości dochodu zwolnionego wykazywanego w informacji PIT-11,
- nieprawidłowe - odnośnie sposobu wykazania w informacji PIT-11 składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
W dniu 21.09.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie poprawności wypełnienia deklaracji PIT-11 dla pracowników oddelegowanych do pracy do Niemiec.
Spółka zatrudnia pracowników, których następnie oddelegowuje do pracy w Niemczech. Spółka jest zwolniona z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów uzyskanych przez pracowników z pracy wykonywanej poza terytorium Polski zgodnie z art. 32 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w świetle umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, dochody wypłacane przez Spółkę podlegają opodatkowaniu na terenie Niemiec - w Polsce stanowią dochód zwolniony z opodatkowania). Pobyt każdego z pracowników w Niemczech przekroczył łącznie 183 dni 2009 roku.
Na Spółce jako płatniku ciąży obowiązek sporządzenia i przesłania w ustawowym terminie informacji PIT-11 zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zdaniem Spółki w pozycji 39 druku PIT-11 należy wykazać wartość uzyskanych przychodów pracownika (zwolnionych w Polsce w myśl umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami) pomniejszonych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych o przychód wolny od podatku w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w odrębnych przepisach za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy i pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, gdyż w poz. 39 należy wykazać, jak nazwa rubryki wskazuje dochód a nie przychód. Natomiast w pozycji 76 i 78 druku PIT-11 nie należy wykazywać odpowiednio składek na ubezpieczenie społeczne i składek na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzonych do polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, których podstawę stanowi dochód (przychód) zwolniony na podstawie przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec zgodnie z treścią objaśnienia do formularza PIT-11 punkt 6: w poz. 76-78 nie wykazuje się składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie przepisów ustawy lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ale z uwagi na fakt, że na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz art. 27b ust. 1 pkt 1 ograniczenie w odliczaniu składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, może mieć zastosowanie jedynie do dochodów zwolnionych ustawowo a nie na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Spółka powinna zapoznać pracownika o kwotach zapłaconych składek i załączyć do przekazywanego pracownikowi druku PIT-11 dodatkową informację o tych kwotach.
Zdaniem Spółki ograniczenie w odliczaniu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w przypadku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, która przewiduje...