Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/ippb5-423-491-14-2-jc
Timestamp: 2017-09-23 00:19:28+00:00
Document Index: 98499443

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 26', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 3', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26']

IPPB5/423-491/14-2/JC | Interpretacja indywidualna
Czy dopisanie odsetek do salda Wnioskodawcy na Koncie IHC będzie stanowić ich „wypłatę” w rozumieniu art. 21 ust. 1 i art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. z dnia 9 marca 2011 r., Dz. U. Nr 74, poz. 397 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”)?
IPPB5/423-491/14-2/JCinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 27 maja 2014 r. (data wpływu 29 maja 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy dopisanie odsetek do salda Wnioskodawcy na Koncie IHC będzie stanowić ich „wypłatę” w rozumieniu art. 21 ust. 1 i art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - jest prawidłowe.
W dniu 29 maja 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy dopisanie odsetek do salda Wnioskodawcy na Koncie IHC będzie stanowić ich „wypłatę” w rozumieniu art. 21 ust. 1 i art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) należy do międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: „Grupa”). W prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca będzie zawierać transakcje z polskimi i zagranicznymi podmiotami z Grupy, w których występuje zarówno jako wierzyciel (zbywca / usługodawca) oraz jako dłużnik (nabywca / usługobiorca).
Funkcję podmiotu autoryzowanego do rozliczania wewnątrzgrupowych transakcji, w tym uznawania i obciążania technicznych kont rozliczeniowych spółek z Grupy jak również naliczania i pobierania odsetek pełnić będzie spółka prawa luksemburskiego, F. SA z siedzibą w Luxemburgu (dalej: „LuxCo”).
F. SA z siedzibą w Luxemburgu, jako wyspecjalizowany podmiot świadczący w Grupie usługi finansowe występować będzie w podwójnej roli, zarówno agenta, jak i uczestnika struktury. Zgodnie z Umową, na strukturę zarządzania płynnością finansową składać się będą dwa elementy:
Po ustaleniu salda na Koncie IHC, nastąpią rzeczywiste transfery środków pomiędzy rachunkami bankowymi Uczestników, w tym Wnioskodawcy, a rachunkiem bankowym LuxCo. Odpowiednio, będą one stanowić zapłatę ujemnego salda (powiększonego o odsetki) na rzecz LuxCo lub wypłatę salda dodatniego (powiększonego o odsetki) od LuxCo. Transfery środków od Wnioskodawcy lub do Wnioskodawcy następować będą w walucie polskiej z rachunku prowadzonego w walucie polskiej (z tym, że w przypadku, gdyby rozliczenia dokonywane były w walucie obcej kwota zostanie zaewidencjonowana w walucie obcej i, po stosownym przeliczeniu, w PLN).
Wnioskodawca spodziewa się, że co do zasady będzie w pozycji Uczestnika uzyskującego przychody z odsetek od udostępnionych nadwyżek finansowych, niemniej, może zdarzyć się także sytuacja, w której Wnioskodawca będzie korzystać z pokrycia negatywnego salda, a tym samym, będzie zobowiązanym do zapłaty odsetek.
Czy dopisanie odsetek do salda Wnioskodawcy na Koncie IHC będzie stanowić ich „wypłatę” w rozumieniu art. 21 ust. 1 i art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. z dnia 9 marca 2011 r., Dz. U. Nr 74, poz. 397 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”)...
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawione w opisie zdarzenia przyszłego dopisanie do salda Wnioskodawcy na Koncie IHC odsetek na rzecz LuxCo stanowić będzie ich wypłatę w rozumieniu art. 21 ust. 1 i art. 26 ust. 7 ustawy o CIT.
W pierwszej kolejności należy wskazać, że zakres opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym odsetek stanowiących przychód podmiotów wskazanych w art. 3 ust. 2 ustawy o CIT (polskich nierezydentów podatkowych) został uregulowany przepisem art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.
Natomiast, w świetle art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ustawy o CIT, w tym odsetek, zobowiązane są do pobrania od dokonywanych wypłat jako płatnicy, pobierać w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Jednocześnie, zgodnie z art. 26 ust. 7 ustawy o CIT, wypłata, o której mowa w art. 26 ust. 1, ustawy o CIT oznacza wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez zapłatę, potrącenie lub kapitalizację odsetek.
W kontekście powyższego, zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, w wyniku dokonania potrącenia wzajemnych wierzytelności Uczestników, może dojść do sytuacji, w której saldo Wnioskodawcy na Koncie IHC wykazywać będzie wartości ujemne. Zgodnie z założeniami planowanej Umowy, ujemne saldo podlegać będzie oprocentowaniu, a naliczone odsetki będą dopisywane do salda, skutkując powiększeniem zobowiązania. Analogicznie, w sytuacji, w której Wnioskodawca będzie przekazywać swoje nadwyżki środków finansowych, wynagrodzenie w postaci odsetek będzie dopisywane do salda należności Wnioskodawcy - powiększając je.
Dopisanie odsetek do salda Wnioskodawcy, rozumiane jako obciążenie lub uznanie salda, ma ten skutek, że odsetki staną się należne i wymagalne. Tym samym, zostaną one pozostawione do dyspozycji, tj. odpowiednio dla Wnioskodawcy (w przypadku odsetek od salda dodatniego na koncie IHC Spółki) lub LuxCo (w przypadku odsetek od salda ujemnego na koncie IHC Spółki).
W konsekwencji, w ocenie Wnioskodawcy, dopisanie ujemnych odsetek do salda Spółki na koncie IHC stanowić będzie ich wypłatę w myśl art. 26 ust. 7 ustawy o CIT.
ITPB4/423-80/14/PST | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > IPPB5/423-491/14-2/JC