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Timestamp: 2018-09-26 05:12:04
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677.02 m516d Capitulo II
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DIRECTIVA N° 004-2015-EF/51.
“PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA
DEL CIERRE CONTABLE POR LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES DEL ESTADO PARA LA
ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA”
Establecer y uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentación de la información
financiera, presupuestaria y complementaria para la elaboración de la Cuenta General de la
República, y la estadística de las finanzas públicas de acuerdo con los dispositivos legales
Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y Otras Entidades del
Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones Públicas Descentralizadas,
Universidades Públicas, Organismos Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales – FCR, Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de
Beneficencia Pública, Gobiernos Regionales, Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales,
Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales, así como Otras Entidades Públicas
señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con
excepción de las Empresas del Estado.
3. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA
4.1 LAS ENTIDADES CAPTADORAS DE RECURSOS FINANCIEROS DEBEN PRESENTAR LA
 Estados Financieros Comparativos
• EF-1 Estado de Situación Financiera
• EF-2 Estado de Gestión
• EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Las Notas a los Estados Financieros incluirán un análisis explicativo. • Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas.1) Estados Financieros Comparativos • EF-1 Estado de Situación Financiera • EF-2 Estado de Gestión . cualitativo y cuantitativo de las principales variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior. c) Información Complementaria  HT-1 Balance Constructivo  Estado de Tesorería comparativo • Notas Comparativas al Estado de Tesorería • Anexos al Estado de Tesorería comparativo  Estado de la Deuda Pública comparativo • Notas Comparativas al Estado de la Deuda Pública • Anexos al Estado de la Deuda Pública comparativo  Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Ingresos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad  Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de los recursos recibidos y/o entregados con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público  Estadística de la Recaudación Tributaria del último quinquenio por clase de tributo (interno y externo) y por departamentos  Anexo explicativo de la variación de los ingresos entre el Estado de Tesorería y la ejecución presupuestaria de ingresos (SUNAT y otros)  Informe ejecutivo de la deuda pública y del estado de tesorería  Informe ejecutivo de la recaudación tributaria 4. y de los conceptos de mayor relevancia b) Información Presupuestaria Estado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria y la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.2 LAS ENTIDADES EJECUTORAS DE GASTOS E INVERSIÓN. DEBEN PRESENTAR LA INFORMACIÓN SIGUIENTE: a) Información Financiera a.
comparativas y comentadas • Hojas de Trabajo para la formulación de los Estados Financieros Consolidados Anexos a los Estados Financieros • AF-1 Inversiones • AF-2 Propiedades. Comisiones de Confianza y Otras Modalidades • AF-8A Asociaciones Público Privadas. Planta y Equipo • AF-2A Propiedades de Inversión • AF-3 Depreciación. Amortización.2) Estados Financieros Consolidados Las Entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales que tengan operaciones recíprocas entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego emitirán adicionalmente los Estados Financieros Consolidados: • EF-1 Estado de Situación Financiera Consolidado a nivel pliego • EF-2 Estado de Gestión Consolidado a nivel pliego • Notas a los Estados Financieros consolidadas. • EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto • EF-4 Estado de Flujos de Efectivo • Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas • Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo • Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera a. Usufructo y Otros • AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos Autorizados • AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público • AF-9A Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (Gastos) • AF-9B Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (Ingresos) . Agotamiento y Deterioro • AF-4 Otras Cuentas del Activo • AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales • AF-6 Ingresos Diferidos • AF-7 Hacienda Nacional Adicional • AF-8 Fideicomiso.
Provisiones.PP-1 (a nivel específico) • PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos  Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos -PP-2 (a nivel específico) • EP-3 Clasificación Funcional del Gasto • EP-4 Distribución Geográfica del Gasto • Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad • Notas a los Estados Presupuestarios Las Notas a los Estados Presupuestarios incluirán un análisis explicativo cuantitativo y cualitativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior indicando los efectos que presenta e) Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas • TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego) . Estimaciones. • AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Público • AF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad. d) Información Presupuestaria Estados Presupuestarios • PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos  Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos . • EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos. Conciliación de Saldos e Inventarios y Otros • AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboración y Suscripción de la Información Contable y Complementaria • AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas • AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas b) Información de Ejecución Presupuestaria Estados Presupuestarios • EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos  Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por tipo de financiamiento y tipo de recurso). c) Información Complementaria • HT-1 Balance Constructivo • Actas de Conciliación: Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.
• Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad Ejecutora) .
entre otros. la misma que deberá contener lo siguiente:  Presentación  Breve reseña histórica que contenga.4. Memoria Anual. 4. Oficina de Control Patrimonial. asegurándose que ambas entidades registren dicha información en los formatos respectivos.3.3 DIRECCIONES U OFICINAS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN DE LA INFORMACION CONTABLE EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS 4. así como la Oficina de Proyectos de Inversión Pública u otras áreas competentes. PP2 y anexo. y poder conciliar sin ninguna dificultad. proporcionarán información en forma obligatoria a la Dirección de Contabilidad para completar con la información requerida y dar cumplimiento a la presente Directiva.  Visión y Misión  Estructura Orgánica  Principales actividades de la entidad . Anexo PP-1 y Anexo PP-2  Información Complementaria 4. La Oficina de Contabilidad o la que haga sus veces:  Información Financiera  Ejecución Presupuestaria: EP-1. 4. Las Direcciones de Personal.2. EP-4.1. la base legal de creación. • TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego) • Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora) • TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego) • Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora) • TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego) • Anexo 1 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora) • Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre Entidades del Estado La información que se consigna en los Anexos sobre Transferencias Financieras mostrará únicamente las transferencias otorgadas y recibidas correspondientes al presupuesto del ejercicio vigente.3. Procuraduría Pública o las que hagan sus veces. La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces:  Información Presupuestaria (Estados Presupuestarios: PP1 y anexo. la presentación de este documento corresponde a la Alta Dirección de cada entidad pública. EP3 y EP4) 4.3. Abastecimiento y Servicios Auxiliares. EP-3.3. EP-2.3.
comentando aspectos relevantes de la ejecución respecto a la programación. Demandas y Otros de Control en el nivel del Sector Público  OA-1 Control de Obligaciones Previsionales • OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales.  Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público – Estado de Gestión.2. Alcance de la presente Directiva es la siguiente: 5. podrá incluir información que considere necesaria y que tenga efecto relevante para la entidad. Información de Obligaciones Previsionales. PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA Y GASTO SOCIAL Información requerida a las entidades del sector público comprendidas en el numeral 3. Contribuciones y AFP • OA-2B Reclamos a la Entidad . Rentabilidad y Gestión. gastos e inversión. 5. asimismo debe indicar las limitaciones si las hubiere  Además. LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA CONSOLIDACIÓN CONTABLE.1. Pasivo y Patrimonio por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público – Estado de Situación Financiera. Información de Transacciones y Saldos de Operaciones Recíprocas  OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público  Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras)  OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público  Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras)  OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público  Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo para Unidades Ejecutoras)  Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas del Activo. comentados  Evaluación de los Estados Financieros utilizando el método de análisis horizontal y análisis vertical  Análisis de la programación y ejecución del presupuesto de ingresos. PRESUPUESTO DE GASTOS CON ENFOQUE DE RESULTADOS. Laudos Arbitrales y Otros • OA-2A Deudas por Impuestos. Solvencia.  Logros obtenidos y dificultades presentadas durante el periodo que se informa  Ratios Financieros de Liquidez. así como lo económico y social 4.
• OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público • OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público • OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad. comprendidos en los Decretos Leyes Nº 20530 y 19990 • OA-7 Registro de Contadores del Sector Público .
establecido en la Directiva de la DGPP: i. información que deberá proporcionar la Oficina General de Administración y la Procuraduría Pública u oficinas que hagan sus veces en la entidades correspondientes. Aquellas entidades.  PPR-G3 Clasificación Funcional de la Ejecución de los Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados.3 Bienes y Servicios. la ejecución financiera de los programas presupuestarios con enfoque de resultados. 5.6 Adquisición de Activos No Financieros (principalmente proyectos) si tienen presupuesto programado en estas genéricas. Categoría de Programas Presupuestales ii. Categoría de Asignaciones que no resultan en Productos-APNOP Los referidos formatos no son editables. Los reclamos efectuados a la entidad se registran en el Anexo OA-2B Reclamos a la Entidad. Categoría de Acciones Centrales iii. Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas y Gasto Social 5. Administración y Titular del Pliego. dispone que se incluya en la Cuenta General de la República. en tal sentido la DGCP aprobó los formatos de acuerdo a la Estructura del Presupuesto con enfoque de Resultados.1 Información sobre el Presupuesto de Gastos con enfoque de Resultados La Dirección General de Contabilidad Pública en cumplimiento a la Décima Novena Disposición Complementaria de la Ley N° 29812 – Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012. 2. . considerando las variaciones que resultan. principalmente en la categoría de los Programas Presupuestales como son los Productos y Proyectos de esta categoría. Análisis y comentarios La entidad presentará un análisis cualitativo y cuantitativo sobre la variación del Presupuesto Institucional Modificado-PIM respecto a la Ejecución del Gasto. las mismos que deben ser conciliadas con los totales del formato PP-2 y la Ejecución del Gastos del EP-1. Los formatos aprobados para la presentación de esta información son los siguientes:  PPR-G1 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados. incluyendo aquellas entidades cuyo presupuesto no se encuentre articulado a Programas Presupuestales.3 Presupuesto de Gastos con enfoque de Resultados.3.  PPR-G2 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados por Fuente de Financiamiento. efectuará el análisis por las genéricas que expliquen dichas variaciones principalmente la genérica 2. las partes.5 Otros gastos corrientes (de ser el caso) así como la genérica 2. cuyo presupuesto no se encuentre articulado a los Programas Presupuestales. además deben ser visados por los funcionarios responsables de la programación y ejecución del presupuesto y firmados por los Directores de Presupuesto. se generan automáticamente y su presentación es de carácter obligatorio. entre otras. lo cual no exime de la responsabilidad de verificar las cifras que se presentan en dichos formatos.
por los funcionarios responsables de la programación y ejecución del presupuesto y firmados por los Directores de Presupuesto.3. 5. comparándolo con el avance de la meta física de dicho proyecto. 10 . Los reportes a presentar son los siguientes:  GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social  Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto en Gasto Social (Gastos no incluidos en GS-1)  Anexo GS-1B Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social. Administración y Contabilidad. lo cual no exime de la responsabilidad de verificar las cifras y el visado en dichos reportes corresponde a los funcionarios responsables de la programación y ejecución del presupuesto. se generan automáticamente y su presentación es de carácter obligatorio.  PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública  PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras Se presentará el análisis y comentarios teniendo en cuenta el presupuesto de inversión programado y ejecutado por cada proyecto.5. pudiendo además agregar cuadros y gráficos de considerarlo necesario. Administración y Contabilidad.2 Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas Estos formatos no son editables. Los reportes a presentar son los siguientes:  PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública –Proyectos Las metas físicas consignadas en este reporte. firmados por los Directores de Presupuesto.3 Información sobre el Gasto Social Estos formatos no son editables. así como el visado en cada una de las hojas de dichos reportes. dando mayor importancia a los proyectos que competen a la categoría de los Programas Presupuestales.3. continuando con los proyectos de la siguiente categoría presupuestaria Acciones Centrales y luego los proyectos de la categoría APNOP. lo cual no exime de la responsabilidad de verificar las cifras y las metas físicas. serán las que correspondan hasta el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas  Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública - Adquisición y Activos No Financieros – (1) Actividades  Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública - Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos  Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gastos de Genérica 2. se generan automáticamente y su presentación es de carácter obligatorio.6 Adquisición de Activos No Financieros con formatos de Inversión Pública. Este análisis debe efectuarse por categorías presupuestarias.
gob.pe mcrisanto@mef. asimismo. Asimismo. Pensión 65. debiendo ser coherentes con las cifras indicadas en la programación y ejecución del presupuesto. Apoyo al Anciano.gob. deberán ser elaborados por la Dirección de Presupuesto.pe y rrobles@mef. Apoyo al Niño y al Adolescente. de manera que reflejen el avance de las metas físicas programadas y ejecutadas en el ejercicio. Centros Poblados. se incluirá los análisis y comentarios los que además deberán ser remitidos en medio magnético (CDs) o a través del correo electrónico a: pcancino@mef. en el que indicarán el presupuesto programado y ejecutado del ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas. las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva deberán: 11 . Mancomunidades. entre otros. Sociedades de Beneficencia Pública.pe. Institutos Viales. indicando las metas físicas alcanzadas y anexar la información estadística de considerarlo necesario. quien solicitará a las áreas competentes los datos necesarios para cumplir con tal fin La información de Presupuesto de Inversión Pública – PI y Gasto Social – GS de las Municipalidades. Presentación de Carpetas y Otras Precisiones: La información requerida en el numeral 5. equispe@mef. Apoyo al Ciudadano y a la Familia. El análisis y los comentarios que se adjuntan a la carpeta. deberá ser firmada y sellada por el Titular del Pliego o por el responsable de formular y programar el presupuesto o la persona autorizada por el titular del pliego cuando así lo disponga.3 para la elaboración de la Cuenta General de la República se presentará en el aplicativo Web SIAF “Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria” y simultáneamente en carpeta física debidamente foliada. que no cuenten con Director General de Administración y Director de Presupuesto. LINEAMIENTOS PARA LA COMPILACIÓN DE ESTADÍSTICAS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Para fines de la elaboración de las series estadísticas de las finanzas públicas.pe. con el título denominado: Presupuesto de Gastos con enfoque de Resultados. a fin de cumplir con el artículo 26º numeral 3 literal g) y f) de la Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. Beca 18. deben realizar el registro de las metas físicas de proyectos de inversión y gasto social hasta el segundo semestre del ejercicio fiscal a rendir.gob. deben incluir un comentario debidamente sustentado.  GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social  GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social Análisis y comentarios del Gasto Social considerando metas físicas y financieras Se presentará el análisis y comentarios teniendo en cuenta el presupuesto programado y ejecutado en los Productos y Proyectos de los Programas Presupuestales. en forma integral y de conformidad a los estándares internacionales vigentes. Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas y Gasto Social. DEMUNA.gob. Programa de Apoyo a los Más Pobres – Juntos. Los responsables de la Dirección de Presupuesto de la Entidad. aquellas entidades responsables de los Programas Presupuestales como Cuna Más. en el caso de los gobiernos locales que cuentan con el Programa del Vaso de Leche. 5.
el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales. Gobiernos Regionales.mef. Su atención forma parte del proceso de migración de las estadísticas de finanzas públicas al estándar internacional vigente sobre esta materia. la Superintendencia de Banca. Las entidades del sector público efectuarán el cierre de las Transferencias Financieras a través del link http://apps3. a requerimiento de la Dirección de Estadística de las Finanzas Públicas (DEFP). Gobiernos Locales y Mancomunidades Municipales y Regionales efectuarán el cierre contable para la elaboración de la Cuenta General de la República a través del aplicativo Web SIAF “Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria” utilizando el link https://apps4.mineco. b) Elaborar las correspondientes notas explicativas sobre la evolución de las series estadísticas a que se refiere el literal anterior. La atención del presente numeral se exceptúa al plazo del cierre contable. creinoso@mef.gob. presupuesto de inversión pública y gasto social.gob. presupuestaria. las Sociedades de Beneficencia Pública y los Institutos Viales Provinciales. dentro de los plazos establecidos.pe. 6. mediante el módulo SICON (Cliente/Servidor) y su presentación mediante el Aplicativo Web a la Dirección General de Contabilidad Pública a través del link http://apps2.pe/appsicon remitiendo las correspondientes carpetas con los formatos debidamente firmados.pe. .gob. a que se refiere el numeral 28.pe/appcont/index.gob.2 del artículo 28° de la Ley N° 287078 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. debidamente firmada a la Dirección General de Contabilidad Pública. la DEFP establecerá los formatos y los plazos para la remisión de la citada información. a) Preparar.mineco.gob. las series estadísticas de por lo menos los últimos diez años correspondiente a la información financiera y presupuestal. c) Absolver las consultas que requiera la DEFP para fines de la elaboración de las series estadísticas de las finanzas públicas.pe/siafwebcontapp debiendo presentar la carpeta física con la documentación de la información financiera.jsp b) Las entidades captadoras de recursos financieros. a partir del ejercicio fiscal 2015.gob. Para tal fin. Seguros y AFP. La información requerida en los literales a) y b) deberán ser remitidos en medio magnético (CDs) o a través del correo electrónico a: jrivera@mef. MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE a) Las entidades del Gobierno Nacional. presupuesto de gastos con enfoque de resultados. así como aquella información para la consolidación. incluyendo el análisis y comentarios respectivos. b) Informe de Auditoría a los Estados Presupuestarios y otros documentos relacionados Asimismo los referidos informes de auditoría serán publicados en el Portal de Transparencia de cada entidad. INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva. registrarán la información financiera y presupuestaria del cierre de cada ejercicio.pe y jpachecos@mef. 7. remitirán al Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad los informes de auditoría siguientes: a) Informe de Auditoría a los Estados Financieros y otros documentos relacionados.
8. el mismo que contendrá.gob.jsp Se precisa que el usuario y clave es el mismo que se utiliza para ingresar al “Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria”.pe/appconciliacion/index.2  Un folder conteniendo la información del numeral 5. se realizará a través del aplicativo “Módulo de Revaluación de Edificios y Terrenos” ingresando al link https://apps4.pe/sentencias-judiciales solo para las Entidades del Gobierno Nacional.2  Un folder conteniendo la información del numeral 5. PLAZO DE PRESENTACIÓN Y RECEPCIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA a) La información contable para la elaboración de la Cuenta General de la República se presentará a la Dirección General de Contabilidad Pública. cuyos datos serán ingresados según lo normado en el segundo párrafo del numeral 8 de la indicada Directiva.pe/apptransferencias/index.gob.1  Un folder conteniendo la información del numeral 5. . Gobierno Local y Mancomunidades.  Entidades Ejecutoras de Gasto e Inversión  Un folder conteniendo la información del numeral 4. incorporación de bienes en Administración Funcional y reclasificación a Propiedades de Inversión” aprobada con la Directiva N° 002-2014-EF/51. e) El registro y envío de la información de la “Modificación de Vida Útil de Edificios y la Revaluación de Edificios y Terrenos. ingresando al link http://apps2.mef.1 y 5. g) Las entidades comprendidas en los literales a) y b). será generado automáticamente en el aplicativo Web SIAF “Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria” con la información registrada en el aplicativo web “Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado”. c) Las Entidades del Sector Público. realizarán la conciliación y generación del Acta de Conciliación por operaciones recíprocas a través del “Módulo Conciliación de Operaciones Recíprocas”.mineco. ingresando a través del link: http://apps3. debidamente suscrito por los responsables.3  Un folder conteniendo la información referida a la modificación de vida útil y revaluación de edificios y terrenos.gob. f) La información del Anexo OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales.1 y 5. Gobierno Regional. el acta de conciliación entre las oficinas de contabilidad y patrimonio. efectuarán la conciliación de las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas a través del “Módulo de Conciliación de Transferencias Financieras”. Laudos Arbitrales y Otros.gob.01.01. deben presentar simultáneamente la carpeta adjuntando la documentación física con las precisiones siguientes:  Entidades Captadoras de Recursos Financieros  Un folder conteniendo la información del numeral 4. de acuerdo con la Directiva Nº 002-2014-EF/51.jsp d) Las Entidades del Sector Público.pe/revaluacion-inmueble/ con el usuario y contraseña solicitada al sectorista de la DGCP. en su sede institucional del Ministerio de Economía y Finanzas y en las Oficinas Descentralizadas de CONECTAMEF para aquellas entidades que han sido autorizadas.mef.2.mineco. LUGAR. Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad. ingresando al link http://apps2. las notas de contabilidad y el reporte de los inmuebles registrados por la entidad emitidas por el aplicativo web de revaluación.
b) El plazo de presentación de la información presupuestaria. financiera y complementaria para la Cuenta General de la República. es determinado por la Dirección General de Contabilidad .
DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE a) Las entidades que no cumplan con presentar la información requerida para la elaboración de la Cuenta General de la República al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas o que dicha información sea calificada como inconsistente o incompleta por la Dirección General de Contabilidad Pública. Pública. 9. . presentando la información siguiente:  EF-1 Estado de Situación Financiera  EF-2 Estado de Gestión  EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos Información necesaria para la evaluación del cumplimiento de las reglas fiscales correspondientes al año fiscal que termina. Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal. tal como lo establece la Ley Nº 30099.pe a fin de que se efectúen las acciones de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 28° Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas de la Ley N° 28708. la Dirección General de Contabilidad Pública . Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad. c) Presentación adelantada para el cumplimiento de lo establecido por la Ley Nº 30099 y su modificatoria. hasta el 28 de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas. d) Para los Gobiernos Locales.gob. considerando lo dispuesto en el literal b) del numeral 8 de la presente Directiva. así como su reglamento Para elaborar el Marco Macroeconómico Multianual (MMM). la condición de omisa a la presentación de las rendiciones de cuenta mediante la publicación en el Diario Oficial “El Peruano” y en el portal institucional del Ministerio de Economía y Finanzas www. deben realizar su cierre contable adelantado vía web.DGCP en el marco de sus atribuciones normativas establece que las entidades de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. así como el Informe Anual de Evaluación del Cumplimiento de las Reglas Fiscales de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. un cronograma de fechas que facilite la presentación de su información. Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales se establecerá y publicará oportunamente en cada ejercicio. sin exceder el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas. Mancomunidades Municipales.mef.2 del artículo 28° de la Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. serán consideradas omisas. en cumplimiento del numeral 28. b) La Dirección General de Contabilidad Pública notificará al titular de la entidad o a la máxima autoridad individual o colegiada. así como su reglamento. a cargo de la Dirección General de Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas. los Informes Multianuales de Gestión Fiscal (IMGF).
planta y equipo efectuados por el personal competente de la entidad o por contratación de terceros. . en cumplimiento de lo dispuesto en el literal b) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades Administrativas de la Ley N° 28708.  Otros Para el caso del Inventario Físico de edificios y estructuras. considerando fundamentalmente lo siguiente:  Arqueo de fondos y valores  Conciliaciones bancarias  Inventario físico de bienes en almacén  Inventario físico de vehículos.  Los Directores Generales de Administración: Estados Financieros y Presupuestarios y toda la documentación a remitirse. los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces. 11. La suscripción de la información contable se efectuará en cumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades de la Ley N° 28708. correspondiendo a:  Los titulares de las entidades: Estados Financieros y Presupuestarios. personal y servidores responsables de su elaboración y presentación.10. la administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la magnitud de estos bienes y ubicación geográfica. maquinarias y otros  Inventario físico de edificios y estructuras  Inventario físico de bienes no depreciables Los inventarios de propiedades. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES a) El Titular de la entidad o la máxima autoridad individual o colegiada y los Directores Generales de Administración. Estados Presupuestarios y toda documentación de acuerdo a su competencia. no exime al titular de la entidad de disponer la inmediata remisión de la información contable a la Dirección General de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República.  El Oficio de presentación de la información contable podrá ser refrendado por el Director General de Administración o el que haga sus veces cuando así lo disponga el Titular de la entidad. de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del literal c) del artículo 36° Obligaciones y Responsabilidades Administrativas de la Ley N° 28708. b) Las rendiciones de cuentas deben ser remitidas por los Titulares de las entidades del Sector Público.  Los Directores de Contabilidad y Presupuesto: Estados Financieros. tienen responsabilidad administrativa y están obligados a cumplir con la presentación de la información contable a la Dirección General de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República. ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE a) Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas de balance. c) La condición de omisa. debiendo informar las razones de la omisión y los nombres de los funcionarios. determinando el tamaño de la muestra. las entidades deberán contar con un manual o documento que corresponda para especificar los procedimientos para el control y registro de los inventarios.
 En lo que corresponde al saldo de la sub cuenta 2102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas. cuya liquidación se espera se realice en el corto plazo. b) Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran el presupuesto y la ejecución de ingresos. deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente. las entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones. oficializadas y normadas su aplicación por la Dirección General de Contabilidad Pública.  Los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar. cuyos saldos sirven de base para la formulación de los Estados Financieros. notas y anexos. 1101.07 Depósitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102. BALANCE CONSTRUCTIVO a) El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor. b) Los Estados Financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales. sin considerar el monto que muestra en forma referencial la columna de ejecución de ingresos en la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios. e) Las entidades que al cierre del ejercicio y de acuerdo con sus actividades operativas cuenten con Crédito Fiscal constituido por I. PP-2) así como el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1). ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS a) La formulación y presentación de los Estados Financieros por las entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental. c) Para efectos comparativos. los saldos que muestran los Estados Financieros del ejercicio anterior. 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Préstamos. se presentará en el rubro Remuneraciones y Beneficios Sociales del Estado de Situación Financiera y se mostrará deducido del saldo de la sub cuenta 1202. así como las cuentas que registran el presupuesto y la ejecución del gasto. en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental). estimación para incobrables.G. se efectuará de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que les permitió dichos adelantos). entre otros. deberán mostrarlo en el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Estado de Situación Financiera. d) Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera. b) Efectuar el cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma mensual tales como depreciación. deben conciliar con los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1. según las pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental:  El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción. estimación para vacaciones. cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones.V. 12. .03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar. se presentarán en el Activo No Corriente del Estado de Situación Financiera en el rubro Otras Cuentas del Activo. 13. deben ser los mismos que presentaron en dicho periodo. salvo convenio que especifique lo contrario.
los traspasos de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego o por fusión. m) La Nota Nº 1 Actividad Económica.03 Traspasos Internos y las operaciones de transferencia de bienes de capital recibidos y entregados entre Pliegos se registra utilizando la cuenta 1601. i) El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones Intangibles se efectuará al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta 5506. con sus respectivas notas explicativas. No Residenciales y Estructuras en Curso. j) La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego deben registrarse en la cuenta 1601. indicando las gestiones para lograr su cobranza.99 Otros Gastos Diversos. de acuerdo a lo señalado en el literal a) del presente numeral. adicionalmente cada nota debe contar con una explicación de las incidencias más significativas en los saldos de dichos rubros. k) Asimismo. g) El monto del rubro Ingresos Diferidos agrupa las sub cuentas que representan ingresos y costos recibidos en el ejercicio. Estudios de Pre inversión o Expedientes Técnicos. liquidación y/o absorción se registran con la cuenta 1601. o) Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas a nivel de cuenta divisionaria (indicando el código de la cuenta divisionaria) y en forma comparativa con el ejercicio anterior. l) El monto de los intereses generados por deudas devengadas pendientes de pago se registra como gastos devengados del periodo. correspondiendo su rebaja del control en cuentas de orden. siempre y cuando sus componentes representen gastos consumidos.99 Otros. n) La Nota Nº 2 deberá revelar los Principios y Prácticas Contables aplicados en la formulación de los Estados Financieros y Estados Presupuestarios. incluyendo la depreciación según corresponda. por cada concepto del Estado de Situación Financiera y Estado de Gestión. . Contribuciones. cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios posteriores. deberán presentar la composición de la parte corriente de las cuentas que la conforman.03 Traspasos Internos. las mismas explicarán los cambios cualitativos y cuantitativos y los efectos más significativos ocurridos en el periodo. Seguridad Social y Otros relacionados con retenciones al trabajador u obligaciones del empleador pendientes de pago al cierre del ejercicio deberán indicar el periodo al que corresponden. fecha de creación. seguido de la Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto. revelará la base legal.f) Las Notas correspondientes a Impuestos. actividad y domicilio legal. q) Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar del Activo Corriente. Inversiones Intangibles.03 Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros en las cuentas de Construcciones de Edificios Residenciales. h) Al cierre del ejercicio. según corresponda. Se debe revelar en notas las cuentas por cobrar de ejercicios anteriores. Asimismo se debe revelar las cuentas por cobrar emitidas en el año y su cobranza. p) Los Estados Financieros deberán revelar todas las notas aplicables y exigidas por las NICSP. se deberá efectuar el traslado del saldo de los componentes de la sub cuenta 1505.
el respectivo terreno donde reposa la estructura materia de transferencia.09 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso. 015. según corresponda. Las entidades que reciben bienes en afectación en uso de otras entidades públicas registrarán con cargo a las cuentas 1501. así como los adquiridos en Arrendamiento Financiero y los Entregados en Concesión serán objeto de depreciación. el reconocimiento contable corresponde a una incorporación del activo para quien lo recibe y un retiro de los mismos para quien entrega. Los edificios. o se efectúen transferencias de activos de Propiedades. Planta y Equipo entre entidades del Sector Público. estructuras. cuando corresponda. la desvalorización. deberán mostrar en forma paralela el detalle de los saldos correspondientes al ejercicio comparativo. se debe efectuar la conciliación de saldos para evitar registros que dupliquen la información o que los activos queden sin revelar por las dos entidades y en la Cuenta General de la República. Maquinarias y Otros en Afectación en Uso. se deberá transferir también. serán considerados como activos de Propiedades. asimismo. Inversiones. se presentará en la parte inferior de la nota con signo negativo. t) Los activos que tengan la característica de ser desmontables (tipo estructuras metálicas o puentes Bailey). 1502. mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro concordante con el Estado de Situación Financiera. Las adiciones y mejoras incrementan el valor de dichos bienes y se registran en las cuentas del activo indicadas. estructuras o vehículos. a partir de la información alcanzada por la entidad cedente. así como su variación. s) Las entidades que entregan edificios. Para el caso de los edificios. rebajarán el saldo de la cuenta patrimonial correspondiente por el valor del activo entregado en afectación en uso y su depreciación. Propiedades. terrenos o vehículos. según corresponda. depreciación. durante la mayor parte del tiempo de vida útil. esta transacción se registra con la cuenta 1601.05 Terrenos en Afectación en Uso o 1503. siguiendo el criterio que están más tiempo ensamblados como una sola estructura o unidad de activo.07 Vehículos. maquinarias y otros en afectación en uso a otras entidades públicas.99 Otros. maquinarias y otros recibidos en afectación en uso por la entidad. registrándose en la cuenta de valuación correspondiente.r) Las Notas de los rubros Inventarios. estructuras o vehículos. Planta y Equipo y Otras Cuentas del Activo. la depreciación se continuará registrando por el saldo de vida útil. Planta y Equipo. los sub totales presentados deben conciliar con sus respectivos Anexos a los Estados Financieros. maquinarias y otros recibidos en afectación en uso. amortización y agotamiento acumulado y deterioro. fluctuación de valores. 19 . Cuando se firmen convenios de afectación en uso.
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