Source: https://dzp.dashofer.sk/onb/33/komentar-k-zdp-9-prijmy-oslobodene-od-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkECWQrPWNtY8w/?uri_view_type=35
Timestamp: 2020-05-27 14:31:28+00:00
Document Index: 1395026

Matched Legal Cases: ['§ 64', '§ 123', '§ 6', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 51', '§ 8', '§ 6', '§ 6', '§ 8', '§ 5', '§ 6', '§ 8', '§ 9', '§ 11']

a) dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia,20) individuálneho zdravotného poistenia,20) sociálneho poistenia,21) nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia,40)plnenia zo starobného dôchodkového sporenia,40a) okrem sumy vyplatenej podľa osobitného predpisu,40c) a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu,
(4)Oslobodenie príjmov z predaja alebo prevodu nehnuteľností podľa odseku 1 písm. a) a b) alebo z prevodu uvedeného v odseku 1 písm. h) u predávajúceho alebo prevodcu sa posudzuje podľa dňa prijatia prvej platby alebo preddavku alebo podľa dňa uzavretia zmluvy o prevode, a to podľa toho, ktorý deň nastal skôr, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období kupujúci alebo nadobúdateľ nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti alebo právo spojené s členským podielom.
•	sa od dane z príjmov oslobodili príjmy vo forme úrazovej renty a deputátov,
•	zvýšila sa hranica pre oslobodenie peňažných a nepeňažných cien a výhier,
•	ustanovilo sa, že sumy, ktoré bude správcovská spoločnosť vyplácať podľa § 64a ods.13 a § 123ae písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. zákona o starobnom dôchodkovom sporení, nebudú od dane oslobodené.
•	nadobudnutia alebo
•	vyradenia z obchodného majetku, ak bola predávaná nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku.
•	príjmy z predaja nehnuteľností, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku – a to do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku a
•	príjmy, ktoré daňovníkovi plynuli na základe zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do 2 rokov od začiatku trvalého pobytu v predávanej nehnuteľnosti alebo do 5 rokov odo dňa vyradenia predávanej nehnuteľnosti z obchodného majetku – a to aj v prípade, keď samotná kúpna zmluva bola uzatvorená až po 2 rokoch od začiatku trvalého pobytu alebo po 5-tich rokoch odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku.
•	daňovníkovi plynie príjem podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch,
•	daňovník predal nehnuteľnosť nadobudnutú dedením v nepriamom rade - v tomto prípade sa oslobodenie príjmu posudzuje podľa doby vlastnenia nehnuteľnosti (aspoň 5 rokov), resp. pri nehnuteľnostiach, ktoré boli nadobudnuté do konca roka 2010, sa posudzuje trvalý pobyt aspoň dva roky.
•	nebola zahrnutá v obchodnom majetku - bez ohľadu na to, akú dobu túto hnuteľnú vec daňovník vlastnil alebo o akú hnuteľnú vec ide,
•	bola zahrnutá v obchodnom majetku - ale len vtedy, ak k plynutiu príjmu z predaja príde až po piatich rokoch od jej vyradenia z obchodného majetku (za hnuteľnú vec sa nepovažuje cenný papier),
•	bola oprávnenej osobe, ktorá vec predáva, vydaná podľa osobitných predpisov (napr. zákon č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v z. n. p.).
•	prenájmu ( § 6 ods. 3 ZDP ),
•	príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí [ § 8 ods. 1 písm. a) ZDP ],
•	prevodu opcií [ § 8 ods. 1 písm. d) ZDP ],
•	prevodu cenných papierov [ § 8 ods. 1 písm. e) ZDP ],
•	prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva [ § 8 ods. 1 písm. f) ZDP ].
Odsek 1 písm. k) – príjem z predaja cenných papierov [ § 8 ods. 1 písm. e) ZDP ] prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia, ak doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom presiahne jeden rok. Od dane však nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka. Úprava sa zaviedla aj z dôvodu zamedzenia daňovým špekuláciám (t.j. zamedzí sa postup, pri ktorom sa uskutočnil vklad cenných papierov pred predajom na regulovaný trh, aby sa tieto mohli následne predať s oslobodením od dane, pričom ročná doba od ich nadobudnutia uplynula).
- príjem sa zahrnie do osobitného základu dane (§ 51e ZDP – ak plynie zo zdrojov v zahraničí) len v sume presahujúcej 500 eur.
•	dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, rôzne ďalšie sociálne dávky, štátne sociálne dávky (napr. rodičovské, prídavok na dieťa) s účinnosťou od roku 2016 sú od dane oslobodené aj plnenia rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
•	príplatky, poskytované napr. podľa zákona č. 154/2001 Z. z. o prokurátoroch a právnych čakateľoch prokuratúry v z. n. p.: príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k ošetrovnému, príplatok k materskému.
•	jednorazový príspevok vojakom mimoriadnej služby a motivačný príspevok, naturálne náležitosti, náhrada cestovného a jednorazové odškodnenie pozostalých poskytované v súvislosti so zaradením do aktívnych záloh podľa osobitného predpisu (od roku 2016),
•	dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia vybranej skupiny daňovníkov (vojaci, policajti, hasiči...), okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti,
•	hodnota vecných a peňažných darov za mimoriadnu odvahu a obetavosť príslušníkov Hasičského a záchranného zboru, zamestnancov a členov hasičských jednotiek a iných fyzických osôb, ktoré sa zúčastňujú záchrany života a majetku a sú za tieto činy odmenení,
•	Podľa písmena ab) aj finančný príspevok, jednorazové odškodnenie pozostalých a naturálne náležitosti poskytované v súvislosti s výkonom dobrovoľnej vojenskej prípravy podľa zákona č. 378/2015 Z. z. o dobrovoľnej vojenskej príprave v zn. n. p.).
• plnenia z poistenia osôb pre prípad dožitia určitého veku a doplnkového dôchodkového sporenia,
• prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy (obdobný príjem ako náhrada škody); náhrada nemajetkovej ujmy poskytnutá podľa Občianskeho zákonníka sa od 1. 1. 2015 považuje za zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. n) ZDP (okrem náhrady spôsobenej trestným činom), a z toho dôvodu sa takáto náhrada vyňala z oslobodených príjmov,
• plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu okrem platieb prijatých ako náhrada:
•	za stratu zdaniteľného príjmu, ak nejde o stratu príjmu zabezpečenú dávkami alebo príplatkami,
•	škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom,
•	škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou daňovníka (§ 6 ZDP) a za škodu spôsobenú daňovníkom v súvislosti s prenájmom (§ 6 ods. 3 ZDP) alebo
•	za škodu spôsobenú na majetku, ktorý mal daňovník prenajatý, ak tento majetok využíval na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť,
• úrazová renta - plnenia komerčných poisťovní zodpovedajúce náhrade za stratu zárobku (zdaniteľného príjmu) z dôvodu úrazu (napr. plnenia z poistenia motorových vozidiel) sa zahŕňajú do príjmov podľa § 8 ZDP. V roku 2010 a rokoch predchádzajúcich si daňovníci poberajúci takúto úrazovú rentu pri podaní daňového priznania mohli uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ale s účinnosťou od 1. 1. 2011 (po zavedení rozlišovania príjmov na aktívne a pasívne) si mohli nezdaniteľnú časť základu dane uplatňovať len na aktívne príjmy (na príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP), a keďže táto úrazová renta patrí medzi príjmy pasívne, možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka pri týchto príjmoch zanikla (a okrem toho od r. 2011 sa platí zdravotné poistenie aj z príjmov podľa § 8 ZDP). Pritom však úrazová renta poskytovaná Sociálnou poisťovňou podľa zákona o sociálnom poistení bola a aj je od dane oslobodená v plnej výške ako dávka zo sociálneho poistenia [ § 9 ods. 2 písm. a) ZDP ].
•	vtedy, ak tento daňovník má viac ako 40%-ný pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť,
•	do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP – teda do výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (poznámka: napr. za rok 2012 je to suma 3 644,74 eura a na rok 2013 suma 3 735,94 eura, za rok 2019 suma 3 937,35 eura); ak presiahla sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, do základu dane sa zahrnuli len plnenia, ktoré sumu nezdaniteľnej časti základu dane (ďalej aj „NČZD”) presahujú.
Od roku 2020 prišlo k zmene spôsobu oslobodenia príjmu plynúceho ako náhrada za stratu zdaniteľného príjmu. Zostáva aj naďalej podmienka zdravotného stavu (viac ako 40 %-ný pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť) a oslobodenie náhrady je najviac do výšky nezdaniteľnej časti základu dane. (Ak takto vymedzené plnenia presiahnu výšku nezdaniteľnej časti…