Source: http://docplayer.it/17411645-Canoni-leasing-per-lavoratori-autonomi-e-imprese.html
Timestamp: 2018-11-15 03:27:25+00:00
Document Index: 67478663

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 54', 'art. 102', 'art. 102', 'art. 109', 'art. 109', 'art. 3', 'art. 54', 'art. 1', 'art. 40']

Canoni leasing per lavoratori autonomi e imprese - PDF
Download "Canoni leasing per lavoratori autonomi e imprese"
1 Lelio Cacciapaglia (Pubblicista) Canoni leasing per lavoratori autonomi e imprese 1
2 Apportate modifiche alla disciplina della deducibilità dei canoni di leasing per i lavoratori autonomi e le imprese. Art. 1, commi 162 e 163 La rapida successione delle norme del 2013 D.L. 02/03/2013, n. 16 (art. 4-bis) - decorrenza contratti stipulati dal 29 aprile Ha riformulando il: comma 2 dell art. 54 del TUIR (reddito di lavoro autonomo); comma 7 dell art. 102 del TUIR (reddito d impresa). Eliminata l obbligo di durata minima contrattuale prevista ai fini della deducibilità dei canoni di locazione finanziaria. 2
3 Legge di Stabilità 2014 (commi 162 e 163) - decorrenza: contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 Nuove (FAVOREVOLI) disposizioni in materia di deducibilità dei beni concessi in locazione finanziaria. 3
4 Novità da 2014 Nuova modifica TUIR, art. 102, co. 7 Possibilità per l utilizzatore che imputa a CE i canoni di locazione finanziaria di dedurre in un periodo: non inferiore alla metà del periodo di ammortamento; Per immobili deduzione ammessa per un periodo non inferiore a 12 anni 4
5 IMPRESE (NO IAS ADOPTER) DURATA FISCALE DEL LEASING Tipo beni Contratti stipulato fino al 31/12/2013 Contratti stipulato dal 01/01/2014 Beni strumentali (diversi dal targato) 2/3 periodo di ammortamento 1/2 periodo di ammortamento Immobiliare 18 anni 12 anni Targato - Uso strumentale puro 2/3 periodo o uso pubblico di ammortamento - Auto assegnata 2/3 periodo di ammortamento - Auto non assegnata pari al periodo di ammortamento Fonte: Assilea- Circolare 2/2014 1/2 periodo di ammortamento 1/2 periodo di ammortamento pari al periodo di ammortamento 5
6 I tre "regimi" per le imprese Contratti stipulati nel periodo: Fino al 28 aprile 2012 dal 29 aprile 2012 al 31 dicembre 2013 Dal 1 gennaio
7 Contratti stipulati fino al 28 aprile 2012 Obbligo di durata minima del contratto Coincidenza tra: Canoni di competenza a CE Deduzione fiscale dei medesimi Mancato rispetto durata minima contratto: indeducibilità dei canoni 7
8 Contratti stipulati dal 29 aprile 2012 al 31 dicembre 2013 IPOTESI Durata contrattuale Comportamento = a quella minima Canoni: deducibili in conformità a quanto imputato a CE > rispetto Canoni: deducibili in conformità a quanto imputato a CE a quella minima (principio sancito da art. 109, co. 4 del TUIR) < rispetto Canoni: deducibili in un periodo superiore rispetto a quello a quella minima di imputazione a CE. Obbligo di effettuare variazioni in aumento del reddito in sede di Unico 8
9 Contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 IPOTESI Durata contrattuale Comportamento = a quella minima Canoni: deducibili in conformità a quanto imputato a CE > rispetto Canoni: deducibili in conformità a quanto imputato a CE a quella minima (principio sancito da art. 109, co. 4 del TUIR) < rispetto Canoni: deducibili in un periodo superiore rispetto a quello a quella minima di imputazione a CE. Obbligo di effettuare variazioni in aumento del reddito in sede di Unico (fenomeno della fiscalità differita) 9
10 Contratti stipulati dal 29 aprile 2012 al 31 dicembre 2013 Tipologia bene locato Beni mobili (diversi dalle autovetture) Beni immobili Autovetture FATTISPECIE Deducibilità fiscale 2/3 del periodo di ordinario ammortamento fiscale 2/3 del periodo di ordinario ammortamento fiscale Minimo 11 anni ovvero pari almeno a 18 anni Coefficienti: quelli dell'attività esercitata dall'impresa utilizzatrice Auto aziendali strumentali (noleggiatori, taxisti, ecc...) auto assegnate ad uso promiscuo al dipendente 2/3 del periodo di ordinario ammortamento fiscale Auto aziendale classica 100% periodo ordinario ammortamento fiscale 10
11 La novazione del contratto Novità Fiscali 2014 e Legge Stabilità rende il leasing più conveniente Contratto stipulato nel 2013 Novazione contrattuale nel 2014 Canoni deducibili in 18 anni Canoni deducibili in 12 anni 11
12 Quando un contratto si intende novato OCCORRE: aliquid novi: deve riferirsi ad un oggetto diverso animus novandi: occorre la volontà di estinguere la obbligazione precedente e di sostituirla con una nuova causa novandi: occorre interesse comune delle parti all effetto novativo l obbligazione si estingue quando le parti sostituiscono all obbligazione originaria una nuova obbligazione con oggetto o titolo diverso e la volontà di estinguere l obbligazione precedente deve risultare in modo non equivoco (Cass. Civ. Sez. III, 9 marzo 2010, n. 5665) 12
13 Novazione contrattuale Cass. Civ. Sez. III, 9 marzo 2010, n La sola: variazione di misura del canone modificazione del termine di scadenza non sono di per sé indice della novazione di un rapporto di locazione, trattandosi di modificazioni accessorie della correlativa obbligazione o di modalità non rilevanti ai fini della configurabilità della stessa. 13
14 Ipotesi di novazione contrattuale (leasing immobiliare) TU edilizia (D.P.R. 380/2001) - art. 3 Suddivide gli interventi edilizi in sei categorie, come di seguito definite: a) interventi di manutenzione ordinaria; b) interventi di manutenzione straordinaria; c) interventi di restauro e di risanamento conservativo; d) interventi di ristrutturazione edilizia; e) interventi di nuova costruzione. Si novazione Fonte: Assilea - Circolare 2/2014 e Circolare 33/
15 Contratti stipulati dal 29 aprile 2012 al 31 dicembre 2013 Macchine ufficio elettriche ed elettromeccaniche Durata 5 anni (60 mesi) ammortamento fiscale Aliquota 20% ammortamento Durata minima 2/3 di 60 mesi = 40 mesi deducibilità leasing Durata contratto 40 mesi di leasing Canoni imputati a CE = Canoni deducibili 15
16 Contratti stipulati dal 29 aprile 2012 al 31 dicembre 2013 Macchine ufficio elettriche ed elettromeccaniche Durata ipotesi: 60 mesi (5 anni) ammortamento fiscale Aliquota 20% ammortamento Durata minima 2/3 di 60 mesi = 40 mesi deducibilità leasing Durata contratto 24 mesi (2 anni) di leasing Canoni deducibili in 40 mesi durata minima prevale rispetto a imputazione a CE 16
17 Contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 Tipologia bene locato Beni mobili (diversi dalle autovetture) Beni immobili Autovetture FATTISPECIE Deducibilità fiscale 1/2 del periodo di ordinario ammortamento fiscale Non inferiore a 12 anni Auto aziendali strumentali (noleggiatori, taxisti, ecc...) Auto assegnate ad uso promiscuo al dipendente 1/2 del periodo di ordinario ammortamento fiscale Auto aziendale classica 100% dell ordinario ammortamento fiscale 17
18 Contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 Macchine ufficio elettriche ed elettromeccaniche Durata 5 anni (60 mesi) ammortamento fiscale Aliquota 20% ammortamento Durata minima 1/2 di 60 mesi = 30 mesi deducibilità leasing Durata contratto 30 mesi di leasing Canoni imputati a CE = Canoni deducibili 18
19 Contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 Macchine ufficio elettriche ed elettromeccaniche Durata 5 anni (60 mesi) ammortamento fiscale Aliquota 20% ammortamento Durata minima 1/2 di 60 mesi = 30 mesi deducibilità leasing Durata contratto 24 mesi di leasing Canoni deducibili in 30 mesi durata minima prevale rispetto a imputazione a CE 19
20 Contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 Durata ammortamento fiscale Aliquota ammortamento Durata minima deducibilità leasing Durata contratto di leasing Macchinari 120 mesi (10 anni) 10% 1/2 di 120 mesi = 60 mesi (6 anni) 90 mesi (7,5 anni) Canoni deducibili in 90 mesi. Imputazione a CE prevale rispetto alla durata minima fiscale 20
21 Leasing nel lavoro autonomo (art. 54, TUIR) Contratti stipulati dal 1 gennaio 2014 Beni strumentali Deduzione in un periodo non inferiore alla metà del periodo di ammortamento fiscale Scongiurata la sopravvivenza dall art. 1, co. 335, L. 296/2006. (deducibilità limitata al triennio 2009/2011) Beni immobili Deduzione in un periodo non inferiore a 12 anni Relaz. illustrativa la norma proposta interviene sul regime di deducibilità fiscale riservato ai canoni di locazione finanziaria dei beni immobili aventi finalità strumentali. In sostanza, la deducibilità fiscale dei canoni di leasing per i beni immobili è ammessa per un periodo non inferiore a dodici anni. 21
22 LAVORATORI AUTONOMI Tipo beni Beni strumentali (diversi dal targato) DURATA FISCALE DEL LEASING Contratti stipulato Contratti stipulato fino al 31/12/2013 dal 01/01/2014 1/2 periodo 1/2 periodo di ammortamento di ammortamento Immobiliare canone indeducibile 12 anni Targato - Uso strumentale puro o uso pubblico 1/2 periodo di ammortamento 1/2 periodo di ammortamento - Usi diversi da strumentale puro o uso pubblico pari al periodo di ammortamento pari al periodo di ammortamento Fonte: Assilea- Circolare 2/
23 Cessione contratto di leasing immobiliare (nuovo art. 40, co. 1-bis del TURegistro) Imposta di registro del 4% su: 1. corrispettivo pattuito per la cessione di contratti di leasing su immobili, anche da costruire 2. + quota capitale compresa nei canoni ancora da pagare 3. + prezzo di riscatto 23
24 Leasing veicoli Novità Fiscali 2014 e Legge Stabilità Imposta provinciale trascrizione Fino al 31/12/2013 Si pagava: 1. al momento della stipula del contratto 2. al momento del riscatto Dal 1 gennaio 2014 Si paga solo: al momento della stipula del contratto 24
ALLA DIREZIONE GENERALE DI TUTTE LE ASSOCIATE
CIRCOLARE SERIE FISCALE N. 2/2014 SERIE IMMOBILIARE N. 2/2014 ALLA DIREZIONE GENERALE DI TUTTE LE ASSOCIATE Roma, 9 gennaio 2014 Oggetto: Novità alla disciplina fiscale del leasing dal 1 gennaio 2014.
CONTRATTO di LEASING NOVITÀ del DECRETO SEMPLIFICAZIONI
Circolare informativa per la clientela n. 19/2012 del 7 giugno 2012 CONTRATTO di LEASING NOVITÀ del DECRETO SEMPLIFICAZIONI In questa Circolare 1. Imposte sui redditi 2. Irap 3. Iva 4. Altre imposte indirette
NUOVE OPPORTUNITÀ PER GLI INVESTIMENTI DELLE IMPRESE E DEI PROFESSIONISTI
NUOVE OPPORTUNITÀ PER GLI INVESTIMENTI DELLE IMPRESE E DEI PROFESSIONISTI Gianluca De Candia ASSILEA Associazione Italiana Leasing Mercoledì 8 giugno 2016 OPPORTUNITÀ PER LE IMPRESE E PER I PROFESSIONISTI
Leasing PMI. In tabella 1 sono riportati i dati di sintesi riferiti a ciascun comparto analizzato.
Leasing PMI Si intende proporre una manovra strutturale che andrebbe a reintrodurre a favore delle PMI, e limitatamente a nuovi contratti di leasing finanziario, l'appeal fiscale che ha sostenuto lo sviluppo