Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/0113-kdipt1-3-4012-375-2018-2-mk
Timestamp: 2018-07-15 18:53:21+00:00
Document Index: 39420214

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 5', 'art. 15', 'art. 7', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 32', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 5', 'art. 29']

♦ › Samochód › 0113-KDIPT1-3.4012.375.2018.2.MK
opodatkowania podatkiem VAT czynności przekazania samochodu osobowego w związku z podziałem majątku po rozwodzie,
podstawy opodatkowania przekazania samochodu osobowego w związku z podziałem majątku po rozwodzie
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 kwietnia 2018 r. (data wpływu 18 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 18 czerwca 2018 r. (data wpływu 20 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie
W dniu 18 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług w zakresie:
prawa do korekty nieodliczonego podatku VAT.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 18 czerwca 2018 r. w zakresie doprecyzowania opisu sprawy oraz o brakującą opłatę.
Od maja 1989 roku Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Do lutego 2018 roku Wnioskodawca pozostawał w związku małżeńskim. W okresie trwania małżeństwa Wnioskodawca nabył różnego rodzaju środki trwałe, od zakupu, których Wnioskodawca odliczył podatek VAT. Na chwilę obecną Wnioskodawca jest z żoną po rozwodzie i notarialnym podziale majątku.
W wyniku podziału żona Wnioskodawcy otrzymała dom wchodzący w skład majątku osobistego Wnioskodawcy i małżonki Wnioskodawcy oraz samochód osobowy marki mercedes, który został wpisany, jako środek trwały firmy Wnioskodawcy w momencie jego wykupu z leasingu. Natomiast Wnioskodawca w ramach podziału otrzymał prowadzoną przez Wnioskodawcę firmę wraz z jej majątkiem. Podział majątku wspólnego nastąpił bez spłat i dopłat.
Samochód marki mercedes, który w ramach podziału otrzymała żona Wnioskodawcy był najpierw używany w firmie Wnioskodawcy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, następnie w grudniu 2016 roku został z leasingu wykupiony i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Leasing był opłacany miesięcznie, a od każdej raty leasingu był odprowadzany podatek.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 18 czerwca 2018 r. Wnioskodawca wskazał że, samochód został wycofany z działalności gospodarczej w dniu 26 marca 2018 r. celem przekazania go żonie Wnioskodawcy.
Przedmiotowy samochód został przekazany żonie w dniu 28.03.2018 r.
Zarówno od każdej raty leasingowej, jak i od nabycia przedmiotowego samochodu Wnioskodawca dokonywał odliczenia 50% podatku VAT wykazanego na fakturach.
Oprócz odliczeń od każdej raty leasingowej Wnioskodawca dokonywał również odliczeń z tytułu wydatków związanych z eksploatacją przedmiotowego samochodu w wysokości 50% podatku VAT wykazanego na fakturach.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku i oznaczone we wniosku nr 2).
Czy w związku z tym, że w ramach podziału majątku żona otrzymała samochód osobowy będący środkiem trwałym w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, Wnioskodawca będzie zobowiązany do wykazania podatku należnego z tego tytułu?
Jeżeli tak, to czy słusznie Wnioskodawca uważa, że podstawę opodatkowania będzie stanowić cena, jaką mógłby Wnioskodawca otrzymać, gdyby przedmiotowy samochód sprzedał?
Zdaniem Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku).
Uważam, że konsekwencją podziału majątku wspólnego, o który mowa, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT w zakresie, w jakim przysługiwało mi prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu użytkowania samochodu na podstawie umowy leasingu, następnie jego nabycie na własność.
Wśród czynników podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT są dostawy towarów, przez które rozumie się nie tyle przeniesienie wartości, lecz przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Dlatego Wnioskodawca uważa, że w tym przypadku mamy do czynienia z nieopłatną dostawą środków trwałych, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).
Zdaniem Wnioskodawcy odpowiednie zastosowanie znajdzie tu interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 19 października 2015 roku (sygnatura IBPP1/4512-559/15/LSZ.
Jeżeli chodzi o wartość samochodu, od której należy odprowadzić podatek VAT, (czyli podstawa opodatkowania, uważam, że powinna być to wartość rynkowa samochodu na dzień dokonania podziału. Uważam również, że nie mam prawa do dokonania korekty naliczonego podatku VAT.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 18 czerwca 2018 r. Wnioskodawca wskazał, że uważa (tak jak wskazał wcześniej), że nieodpłatana dostawa środków trwałych, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).
Jeżeli chodzi o podstawę opodatkowania, to Wnioskodawca uważa, iż moment przekazania przedmiotowego samochodu żonie, należy ustalić cenę jaka mógłby Wnioskodawca otrzymać gdyby ten samochód sprzedał.
Wnioskodawcy wydaje się, że znajdzie tu zastosowanie interpretacja indywidualna z 12 lutego 2016 r. nr IPPP1/4512-1311/15-2/MK Izby Skarbowej w Warszawie.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn zm.), zwanej dalej „ustawą”, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z kolei ustrój majątkowy małżeński - definiowany jako sytuacja prawna małżonka wobec majątku drugiego małżonka - regulują przepisy ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2017 r. poz. 682 z późn. zm.).
W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Do lutego 2018 roku Wnioskodawca pozostawał w związku małżeńskim. W okresie trwania małżeństwa Wnioskodawca nabył różnego rodzaju środki trwałe, od zakupu, których Wnioskodawca odliczył podatek VAT. Na chwilę obecną Wnioskodawca jest z żoną po rozwodzie i notarialnym podziale majątku. W wyniku podziału żona Wnioskodawcy otrzymała dom wchodzący w skład majątku osobistego Wnioskodawcy i małżonki Wnioskodawcy oraz samochód osobowy marki mercedes. Samochód marki mercedes, który w ramach podziału otrzymała żona Wnioskodawcy był najpierw używany w firmie Wnioskodawcy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, następnie w grudniu 2016 roku został z leasingu wykupiony i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Samochód został wycofany z działalności gospodarczej w dniu 26 marca 2018 r. celem przekazania go żonie Wnioskodawcy. Przedmiotowy samochód został przekazany żonie w dniu 28.03.2018 r. Zarówno od każdej raty leasingowej, jak i od nabycia przedmiotowego samochodu Wnioskodawca dokonywał odliczenia 50% podatku VAT wykazanego na fakturach. Oprócz odliczeń od każdej raty leasingowej Wnioskodawca dokonywał również odliczeń z tytułu wydatków związanych z eksploatacją przedmiotowego samochodu w wysokości 50% podatku VAT wykazanego na fakturach.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą tego czy w związku z tym, że w ramach podziału majątku żona otrzymała samochód osobowy będący środkiem trwałym w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, Wnioskodawca będzie zobowiązany do wykazania podatku należnego z tego tytułu?
Jak wskazano wyżej Wnioskodawca w oparciu o majątek wspólny prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą.
Zatem Wnioskodawca w oparciu o składniki majątku wspólnego posiada odrębne przedsiębiorstwo (odrębną własność ekonomiczną), natomiast jako małżeństwo współwłasność łączną. Czyli Wnioskodawca prowadząc swoje przedsiębiorstwo w oparciu o część składników majątku wspólnego ma nad tym majątkiem kontrolę ekonomiczną.
Mimo faktu, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o część majątku wspólnego, to on w sensie ekonomicznym jest właścicielem tej części majątku wspólnego.
W przedmiotowej sprawie wyjaśnienia wymaga, czy wycofanie przedmiotowego samochodu z działalności gospodarczej Wnioskodawcy i przekazanie go żonie Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Z wniosku wynika, że od każdej raty leasingowej, jak i od nabycia przedmiotowego samochodu Wnioskodawca dokonywał odliczenia 50% podatku VAT wykazanego na fakturach. Oprócz odliczeń od każdej raty leasingowej Wnioskodawca dokonywał również odliczeń z tytułu wydatków związanych z eksploatacją przedmiotowego samochodu w wysokości 50% podatku VAT wykazanego na fakturach. Ponadto samochód Wnioskodawca wykorzystywał w działalności gospodarczej.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że jeżeli w wyniku orzeczenia o rozwodzie, żona Wnioskodawcy nabyła ekonomiczne władztwo nad przedmiotowym samochodem związanym z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, to to przeniesienie władztwa ekonomicznego stanowić będzie, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, odpłatną dostawę towarów, a więc czynność podlegającą opodatkowaniu, gdyż przy nabyciu przedmiotowego samochodu Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Wobec powyższego stanowisko Wnioskodawcy zakresie opodatkowania podatkiem VAT czynności przekazania samochodu osobowego w związku z podziałem majątku po rozwodzie należało uznać za prawidłowe.
Przechodząc do kwestii podstawy opodatkowania przekazania przedmiotowego samochodu należy wskazać, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Z powołanego przepisu wynika, że w przypadku gdy ma miejsce nieodpłatna dostawa towarów spełniająca warunki do zrównania jej z odpłatną dostawą podlegającą opodatkowaniu na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podstawą opodatkowania jest cena nabycia lub koszt wytworzenia towaru określone w momencie dostawy towaru tj. w momencie jego przekazania. Oznacza to, że podstawą opodatkowania jest wprawdzie cena nabycia lub koszt wytworzenia towaru lecz skorygowana na dzień w którym dochodzi do nieodpłatnego przekazania przedmiotowych towarów. Zatem w omawianej sytuacji na podstawie art. 29a ust. 2 ustawy podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów rozumiana jako cena zaktualizowana na moment dokonania nieodpłatnego przekazania towaru, czyli cena jaką Wnioskodawca uzyskałby za nabyty towar w dniu jego nieodpłatnego przekazania żonie. Tym samym przy przekazaniu samochodu żonie za podstawę opodatkowania Zainteresowany powinien przyjąć cenę jaką uzyskałby za opisany samochód w dniu jego przekazania żonie.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie opodatkowania podatkiem VAT czynności przekazania samochodu osobowego w związku z podziałem majątku po rozwodzie oraz podstawy opodatkowania przekazania samochodu osobowego w związku z podziałem majątku po rozwodzie.
Wniosek w zakresie prawa do korekty nieodliczonego podatku VAT oraz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych został załatwiony odrębnymi rozstrzygnięciami.
0113-KDIPT1-3.4012.375.2018.2.MK