Source: http://portal-ksiegowy.pl/author/administrator/
Timestamp: 2019-08-20 11:36:08+00:00
Document Index: 90042357

Matched Legal Cases: ['art 66', 'art. 2', 'art. 21', 'art. 29', 'art. 21', 'art. 29']

Posts by administrator | Portal Księgowy
Test obejmuje przepisy ogólne Ustawy o rachunkowości (UoR). Składa się z 40 pytań jednokrotnego wyboru.
Zagadnienia objęte testem to w szczególności: jednostki stosujące UoR, definicje ustawowe, kierownik jednostki i organy zatwierdzające. Test uwzględnia wszystkie zmiany ustawy wg stanu na 2017 r.
Należy wybrać jedną właściwą odpowiedź spośród trzech podanych.
Dziękujemy za rozwiązanie testu.
Będziemy wdzięczni jeśli podzielisz się nim w mediach społecznościowych. Możesz dodać swój wynik do tablicy wyników podając email poniżej. Aby przejrzeć swoje odpowiedzi wybierz ‚Widok pytań’.
max z 40 punktów
Przepisów UoR nie stosują:
Subfundusze inwestycyjne
Gminne jednostki budżetowe
Spółki kapitałowe w organizacji:
Są obowiązane bezwględnie stosować UoR
Są obowiązane stosować UoR pod warunkiem, że ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 mln euro
Mogą stosować UoR pod warunkiem, że zarząd spółki podejmie stosowną uchwałę
UoR nie są obowiązane stosować:
Spółki jawne osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły równowartości w walucie polskiej 2 mln euro
Spółki partnerskie, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 mln euro
O zwolnienie z obowiązku stosowania UoR może wystąpić do właściwego urzędu skarbowego:
Nie można wystąpić o tego typu zwolnienie
Do stosowania UoR co do zasady nie są zobowiązane:
Wszystkie spółki partnerskie, których przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły równowartości 2 mln euro
Wszystkie spółki jawne, których przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły równowartości 2 mln euro
Kierownikiem jednostki są:
Komplementariusze prowadzący sprawy w spółce komandytowo-akcyjnej
Komandytariusze w spółce komandytowej
Zawsze wszyscy wspólnicy spółki jawnej
Kierownik jednostki i organ zatwierdzający:
To zawsze te same osoby
To nigdy te same osoby
Zdarza się, że są to te same osoby
W spółce z o.o. organem zatwierdzającym jest:
Tylko i wyłącznie zgromadzenie wspólników
Osoby uprawnione do reprezentacji Spółki zgodnie z KRS
Rada Nadzorcza, gdy zgromadzenie wspólników podjęło stosowną uchwałę
Sprawozdanie finansowe spółdzielni zatwierdza:
Sprawozdanie finansowe spółki akcyjnej zatwierdza:
Obowiązkiem zapewnienia zgodności sprawozdania finansowego z UoR obarczony jest:
Wyłącznie kierownik jednostki
Tylko komitet audytu, jeśli został powołany
Kierownik jednostki i rada nadzorcza
Jeśli sprawozdanie finansowe nie odpowiada przepisom UoR do odpowiedzialności mogą być pociągnięci:
Komandytariusze
W przypadku zmiany roku obrotowego:
Pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być krótszy niż 12 miesięcy
Pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 miesięcy
Jednostka dowolnie określa w umowie spółki długość kolejnego roku obrotowego
Spółka z o.o., która rozpoczęła działalność w drugiej połowie roku kalendarzowego:
Nie może połączyć ksiąg i sprawozdania finansowego za ten okres z księgami i sprawozdaniem finansowym za rok następny
Może księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny
Musi zmienić rok obrotowy, tak aby jego początek był zgodny z pierwszym miesiącem prowadzenia działalności
Spółka jawna, której wspólnikami są osoby fizyczne:
Może ustanowić inny rok obrotowy niż kalendarzowy
Nie może ustanowić innego roku obrotowego niż kalendarzowy
Może ustanowić inny rok obrotowy niż kalendarzowy, pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego
Aktywa to:
Składniki majątku, które są własnością jednostki
Kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych
Kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych i przyszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych
Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się:
Koszty rejestracji wypracowanego przez spółkę znaku towarowego
Programy komputerowe przeznaczone do sprzedaży
Licencje o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności równym 1 rok
Do środków trwałych zalicza się:
Programy komputerowe przeznaczone do użytku przez jednostkę
Będące odrębną własnością lokale
Obraz zakupiony w celu poprawy wystroju recepcji
Samochód zakupiony w celu odprzedaży
Nabyty patent
Do inwestycji zalicza się:
Budynki użytkowane przez jednostkę
Zakupione licencje na oprogramowanie dla działu inwestycji
Zyski i straty nadzwyczajne wykazuje się w sprawozdaniu finansowym:
Do kosztów pośrednio związanych z działalnością operacyjną zalicza się:
Koszty zaciągniętych pożyczek
Koszty zdarzeń losowych
Koszty opłat celnych
Otrzymane odszkodowania w spółkach produkcyjnych zalicza się do:
Kosztów wytworzenia produktów jako pozycje zmniejszające te koszty
Pozostałych przychodów operacyjnych
Przychodów ze sprzedaży produktów
Do pozostałych kosztów operacyjnych zalicza się:
Koszty działalności socjalnej
Odpisy aktualizujące należności z tytułu odsetek za zwłokę
Aktywa netto wg UoR to:
Należności z tytułu dostaw i usług pomniejszone o odpisy aktualizacyjne
Kapitał własny z wyłączeniem agio
Aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania
Do rzeczowych aktywów obrotowych zalicza się:
Zaliczki na poczet dostaw materiałów
Instrument finansowy to:
Aktywa z tytułu podatku odroczonego od odsetek nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów
Do aktywów finansowych zalicza się:
Posiadane akcje innych jednostek
Do instrumentów kapitałowych zalicza się:
Obligacje innych jednostek
Opcje na akcje własne
Otrzymane dopłaty do kapitału spółki z o.o. odnosi się na:
Jednostki mikro to np. spółki handlowe, które roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
Aktywa 1,5 mln zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 3 mln zł, średnioroczne zatrudnienie 10 osób
Aktywa 1,5 mln euro, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 3 mln euro, średnioroczne zatrudnienie 10 osób
Aktywa 3 mln zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 1,5 mln zł, średnioroczne zatrudnienie 10 osób
Jednostką mikro nie może być:
Jednostki małe to np. spółki handlowe, które roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
Aktywa 17 mln zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 34 mln zł, średnioroczne zatrudnienie 25 osób
Aktywa 17 mln zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów 34 mln zł, średnioroczne zatrudnienie 50 osób
Aktywa 17 mln zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych 34 mln zł, średnioroczne zatrudnienie 50 osób
Jednostką małą nie może być:
Każda spółka akcyjna
Spółka akcyjna notowana na GPW
Jednostki sporządzające sprawozdania finansowe zgodnie z MSR:
Nie mogą stosować żadnych przepisów UoR
Stosują przepisy UoR tylko w zakresie nieuregulowanym przez MSR
Jest to test jednokrotnego wyboru zawierający 15 pytań. Dotyczy zasad stosowania MSR/MSSF określonych w ustawie o rachunkowości.
Nie wszyscy jeszcze wiedzą, że będą musieli związać się z audytorem sprawozdania finansowego na co najmniej dwa lata. Na podst. art 66 ust. 5 ustawy o rachunkowości, obecnie umowy na badanie sprawozdań finansowych muszą być zawierane na co najmniej dwa lata.
Umowę o badanie sprawozdania finansowego zawiera kierownik jednostki w terminie umożliwiającym firmie audytorskiej udział w inwentaryzacji znaczących składników majątkowych.
W przypadku badania ustawowego w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy o biegłych rewidentach, pierwsza umowa o badanie sprawozdania finansowego jest zawierana z firmą audytorską na okres nie krótszy niż dwa lata z możliwością przedłużenia na kolejne co najmniej dwuletnie okresy.
Czy można rozwiązać umowę z firmą audytorską?
Rozwiązanie umowy o badanie sprawozdania finansowego nie zawsze jest możliwe. Jest dozwolone jedynie w sytuacji zaistnienia uzasadnionej przyczyny. Za uzasadnioną podstawę uznaje się w szczególności:
1) wystąpienie zdarzeń uniemożliwiających spełnienie wymagań określonych przepisami prawa dotyczącymi przeprowadzenia badania, zasadami etyki zawodowej, niezależności lub krajowymi standardami wykonywania zawodu;
2) niedotrzymanie warunków umowy innych niż skutkujące możliwością wyrażenia opinii z zastrzeżeniami, opinii negatywnej lub odmowy wyrażenia opinii;
3) przekształcenia, zmiany właścicielskie, zmiany organizacyjne uzasadniające zmianę firmy audytorskiej lub nieprzeprowadzenie badania.
A gdy nie zgadzam się z biegłym rewidentem co do meritum?
Niestety, różnice poglądów w zakresie stosowania zasad rachunkowości lub standardów badania sprawozdań finansowych nie stanowią uzasadnionego powodu rozwiązania umowy o badanie sprawozdania finansowego.
Usługi księgowe Warszawa, Usługi księgowe Warszawa, Usługi księgowe Warszawa, Audyt, Audyt, Audyt, Biegły Rewident Warszawa, Biegły Rewident Warszawa, Biegły Rewident Warszawa, Accounting Services Warsaw, Accounting Services Warsaw, Accounting Services Warsaw, Audit, Audit, Audit
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT oraz art. 29 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT podatnicy zobowiązani byli do potrącania podatku u źródła w wysokości 10% od biletów lotniczych zakupionych od obcych przewoźników.
Od 12.08.2017 r. nie ma już takiego obowiązku. Nowelizacja ustawy o CIT/PIT zniosła ten obowiązek z mocą od jej wejścia w życie. Wyłączenie obowiązku poboru podatku u źródła dotyczy tylko przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera. Czyli np. wynajem czarteru ciągle podlega podatkowi u źródła.
Do 12.08.2017 r. przepisy te należało stosować z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, co przy posiadaniu certyfikatu rezydencji w większości przypadków zwalniało od obowiązku potrącania podatku. Uzyskiwanie oryginału certyfikatu rezydencji było jednak niezmiernie uciążliwe, a potrącenie podatku z ceny biletu w praktyce niemożliwe. Z czasem wykształciła się praktyka, aby bilety kupować u pośredników, co zgodnie z stanowiskiem organów skarbowych zwalniało z podatku.
Kolejna sprawa to, że przepisy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT oraz art. 29 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT obowiązywały od bardzo długiego już czasu, a podatek od zakupu biletów jako gorący temat pojawił się dopiero kilka lat temu.
Od 1 stycznia 2017 r. obowiązuje szereg bardzo istotnych zmian w zakresie dokumentowania cen transferowych.
Poniżej przedstawiono krótkie omówienie najważniejszych z nich. Więcej szczegółów o poszczególnych zmianach można znaleźć na naszym portalu.
Kryterium przychodów (kosztów)
Do sporządzania dokumentacji cen transferowych (DCT) zobowiązani są podatnicy, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 mln euro. Do sporządzania DCT są obowiązani także podatnicy rozpoczynający działalność, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły równowartość 2 mln euro.
Jest to nowe kryterium, które wcześniej nie obowiązywało. Chodzi o przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, czyli sumę wszystkich przychodów: operacyjnych, pozostałych operacyjnych, finansowych. Wartość przychodów jest ustalana w oparciu o sprawozdanie finansowe.
Obecnie obowiązujący próg powiązań kapitałowych wynosi 25% zarówno dla powiązań bezpośrednich i pośrednich (do końca 2016 r. było to 5%).
Minimalny limit, od którego zaczynają się obowiązki transakcyjne wynosi 50 tys. euro. Obejmuje transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość tej kwoty. Limit ten obowiązuje wraz z innymi przesłankami sporządzania DCT i rośnie wraz z przychodami (kryterium przychodów).
W przypadku transakcji z podmiotami z rajów podatkowych kwota wynosi 20 tys. euro, przy czym nie bierze się tu pod uwagę powiązań. Podmioty nie muszą być powiązane, aby istniał obowiązek sporządzania DCT.
Ważne! Na podstawie interpretacji podatkowych oraz orzecznictwa jako sumę transakcji uważa się obecnie sumę transakcji materialnych i niematerialnych łącznie.
Local file i master file
Tzw. local file musi zostać sporządzony przez podatników, którzy spełnią kryteria do sporządzania DCT i których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 20 mln euro. Powyżej limitu 20 mln euro obowiązuje dodatkowo tzw. master file.
Local file musi zawierać następujące elementy:
Opis transakcji z podmiotami z grupy (ta część obejmuje m.in. analizę funkcji, aktywów i ryzyk, metody i sposób kalkulacji dochodu)
Analiza porównawcza (jeśli przychody przekraczają 10 mln euro)
Local file może być wspólny dla różnych transakcji w takim zakresie jak to możliwe.
Master file dotyczy danych na temat grupy (struktura organizacyjna grupy, polityka cen transferowych grupy, opis działalności grupy, opis wartości niematerialnych, opis sytuacji finansowej grupy, porozumienia APA).
Analiza porównawcza (benchmarking analysis)
Jest to całkowicie nowy wymóg. Przed rokiem 2017 to organy podatkowe w trakcie kontroli same przeprowadzały analizę porównawczą, a obecnie ciężar ten przerzucony został na podatników. Obowiązuje tych podatników, których przychody w roku ubiegłym przekroczyły równowartość 10 mln euro.
Analiza porównawcza to opis analizy danych podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym, uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach.
Analiza danych porównawczych powinna zawierać dane porównywalne o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli dane są dla podatnika dostępne. W przypadku braku danych do przeprowadzenia analizy danych porównawczych, podatnik załącza do dokumentacji podatkowej opis zgodności warunków transakcji oraz innych zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty.
Nowa deklaracja CIT-TP
Deklaracja CIT-TP jest dość obszerna i wymaga podania szczegółowych informacji na temat powiązań podatnika oraz przeprowadzanych przez niego transakcji. Deklaracja ta powinna być składana razem z zeznaniem CIT-8 (jest załącznikiem do zeznania). Termin jej złożenia jest taki sam jak termin zeznania CIT-8.
Nowe przepisy nakładają na podatników obowiązek składania przez podatników oświadczeń o posiadaniu DCT do dnia 31 marca każdego roku.
Istnieje kilka przypadków kiedy potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest wymagane.
Faktury korygujące in plus – czyli, gdy zwiększana jest podstawa opodatkowania
Eksport towarów, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, dostawy towarów i świadczenie usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju – czyli sytuacje, gdzie podatek należny co do zasady nie występuje
Sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT – ten przypadek dotyczy specyficznej, ograniczonej grupy podatników
W odniesieniu do ostatniego punktu ważne jest spełnienie łącznie obydwu przesłanek tj. musi nastąpić udokumentowana próba doręczenia faktury korygującej, a po drugie musimy udowodnić, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. W praktyce zdarzają się dość często sytuacje, że potwierdzenia odbioru faktury nie można uzyskać z powodów po stronie nabywcy. Przepis ten pozwala sprzedawcy skorygować VAT należny w sytuacji, gdy spełni wymienione warunki.
Jak potwierdzić próbę doręczenia faktury?
Można to zrobić np. poprzez:
potwierdzenie nadania faktury korygującej listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru ze wskazanym numerem faktury korygującej
potwierdzenie nadania przesyłki kurierskiej zawierającej korektę
wysłany mail z załączonym skanem faktury korygującej
Jak dowieść, że nabywca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej?
Przykładowo można przedstawić:
wyciąg z rachunku bankowego zawierający przelewy przychodzące lub potwierdzenie otrzymania przelewu, z których to dokumentów wynika, że kontrahent dokonał płatności za usługi z uwzględnieniem wystawionej przez Spółkę faktury korygującej,
wyciąg z rachunku bankowego zawierający przelewy wychodzące lub potwierdzenie dokonania przelewu przez Spółkę, z których to dokumentów wynika, ze Spółka zwróciła kontrahentowi kwotę wynikającą z faktury korygującej
potwierdzenie rozrachunków (sald), z których wynika fakt ujęcia faktury korygującej przez nabywcę w jego księgach
korespondencja z klientem (np. wiadomości elektroniczne, w których klient wskazuje nr rachunku bankowego do dokonania zwrotu nadpłaconego wynagrodzenia), z której wynika, że posiada on informacje o rozliczeniu transakcji na zasadach obowiązujących po korekcie
Podstawową zasadą wynikającą z MSR jest zakaz kompensowania aktywów i zobowiązań, czy przychodów z kosztami. MSR co do zasady nie zezwalają na kompensowanie, ponieważ osłabia ono zdolność rozumienia sprawozdań finansowych. Kompensowanie jest dozwolone, tylko gdy regulacje MSR to wyraźnie dopuszczają albo gdy kompensowanie jest przez nie wymagane, a ma to miejsce wtedy, gdy odzwierciedla istotę transakcji.
Kompensowanie aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego jest odstępstwem od zasady ogólnej, gdyż jest ono obowiązkowe z wyjątkiem określonych przypadków.
Często zdarza się, że poszukujemy w internecie wzorów sprawozdań finansowych wysokiej jakości. Jak dotrzeć do takich sprawozdań? Jak powszechnie wiadomo, najwyższe standardy raportowania muszą spełniać spółki notowane na GPW. Poszukiwanie sprawozdań finansowych na stronach poszczególnych spółek giełdowych jest niepraktyczne, jeśli zamierzamy dokonać przeglądu wielu sprawozdań. Warto skorzystać z serwisu tsg.com.pl (trudno go znaleźć w wyszukiwarce, dlatego warto zapamiętać ten adres).