Source: https://www.duv.zivnostnik.cz/33/zapujcky-zamestnancum-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EuMCuwe-4AAafAEyQLO_7X0/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-10-19 17:20:34+00:00
Document Index: 38053895

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 24', '§ 25', '§ 38', '§ 2390', '§ 2394', '§ 11', '§ 23', '§ 10', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 4', '§ 10']

Zápùjèky zamìstnancùm | DUV pro ¾ivnostníky
Zápùjèky zamìstnancùm
3.9.2019, Jaroslava Pfeilerová , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 4 odst. 1 písm. k) – Pøíjmy osvobozené od danì
§ 6 odst. 4 – Co jsou pøíjmy ze závislé èinnosti
§ 6 odst. 9 písm. v) – Dal¹í osvobozené pøíjmy
§ 6 odst. 9 písm. o) – Dal¹í osvobozené pøíjmy
§ 24 – Daòovì úèinné náklady
§ 25 – Daòovì neúèinné náklady
§ 38h – Vybírání a placení záloh na daò z pøíjmù ze závislé èinnosti
Zákon è. 110/1998 Sb., o bezpeènosti Èeské republiky
§ 2390, § 2394 – Zápùjèka
Vyhlá¹ka è. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potøeb
§ 11 – Sociální výpomoci a pùjèky
Pokyn D- 22 k jednotnému postupu pøi uplatòování zákona o daních z pøíjmù
Mezi celou øadu zamìstnaneckých výhod, které mù¾e zamìstnavatel poskytnout svým zamìstnancùm, patøí poskytnutí zápùjèky bez úroku nebo s úrokem ni¾¹ím ne¾ v pøípadì sjednání zápùjèky napø. u penì¾ního ústavu. Majetkový prospìch v podobì u¹etøených úrokù je pøedmìtem danì z pøíjmù fyzických osob ze závislé èinnosti, který v¹ak mù¾e být do urèité vý¹e od danì osvobozen. Výhodou pro zamìstnance pøi poskytnutí zápùjèky zamìstnavatelem je i skuteènost, ¾e se zamìstnanec vyhne slo¾itému vyøizování s bankou, shánìní ruèitelù apod.
1. Poskytnutí vratných – úrokovì zvýhodnìných pùjèek do limitu stanoveného zákonem o daních z pøíjmù
Od danì z pøíjmù fyzických osob ze závislé èinnosti je osvobozeno zvýhodnìní plynoucí zamìstnancùm v podobì majetkového prospìchu pøi bezúroèné zápùjèce od tého¾ zamìstnavatele do 300 000 Kè.
2. Plnìní zamìstnavatele podléhající dani z pøíjmù ze závislé èinnosti
V pøípadì poskytnutí zápùjèky nad 300 000 Kè je na stranì zamìstnance zdanitelným pøíjmem èástka ve vý¹i obvyklého úroku vypoèteného z èástky jistiny, která pøesahuje uvedený limit. V pøípadì, ¾e zamìstnavatel poskytne zamìstnanci více zápùjèek, posuzuje se pro úèely zdanìní jejich úhrn.
Vlastní pøijetí návratné zápùjèky zdanitelným pøíjmem není, ale dani ze závislé èinnosti podléhá zvýhodnìní plynoucí zamìstnanci ve formì u¹etøeného úroku, který by jinak zamìstnanec musel uhradit penì¾nímu ústavu. To znamená, ¾e zdanitelným pøíjmem je:
v pøípadì bezúroèné zápùjèky (nad 300 000 Kè) èástka ve vý¹i obvyklého úroku,
v pøípadì nízko úroèené zápùjèky (nad 300 000 Kè) èástka ve vý¹i rozdílu mezi vy¹¹ím obvyklým úrokem a ni¾¹ím skuteènì zaplaceným úrokem.
Úrokem obvyklým se rozumí úrok, který je v daném èase a místì obvykle pou¾íván penì¾ním ústavem v místì pøi poskytování obdobných produktù (úvìrù, zápùjèek) veøejnosti. To znamená, ¾e za obvyklý bude pova¾ován úrok, za který penì¾ní ústav napø. v místì sídla zamìstnavatele (nebo bydli¹tì zamìstnance) poskytuje fyzickým osobám zápùjèky obdobného charakteru. Zamìstnavatel by pøi stanovení úroku zamìstnanci mìl vzít v úvahu v¹echny související skuteènosti, za kterých jsou penì¾ními ústavy pùjèky poskytovány. Vý¹e obvyklého úroku nemusí být stejná za celou dobu splácení zápùjèky a zamìstnavatel má povinnost pøihlédnout k vý¹i úroku obvykle pou¾ívaného v pøíslu¹ném èase a na zmìny obvyklého úroku musí reagovat.
Na stranì zamìstnavatele je poskytování bezúroèných (pøípadnì nízkoúroèených) zápùjèek daòovì neutrální. Zamìstnavatel a zamìstnanec nejsou spojenou osobou podle ust. § 23 odst. 7 ZDP.
3. Sociální výpomoci
3.1. Sociální výpomoci poskytované zamìstnanci
Zamìstnavatel mù¾e zamìstnancùm vyplatit také sociální výpomoc, která je nenávratná. Pøi splnìní podmínek stanovených ZDP je toto plnìní u zamìstnance osvobozeno od danì z pøíjmù ze závislé èinnosti. Z hlediska zamìstnavatele se v¹ak jedná o daòovì neuznatelný náklad, proto¾e zamìstnavatel není k poskytování sociální výpomoci zamìstnanci povinen.
Od danì z pøíjmù ze závislé èinnosti je osvobozena sociální výpomoc do vý¹e 500 000 Kè poskytnutá zamìstnancùm v mimoøádnì záva¾ných pøípadech a pøi øe¹ení slo¾itých neoèekávaných sociálních situací, které vznikly v pøímé souvislosti s ¾ivelní pohromou, prùmyslovou nebo ekologickou nebo prùmyslovou havárií na územích, na kterých byl vyhlá¹en nouzový stav podle zákona è. 110/1998 Sb., o bezpeènosti státu
3.2. Sociální výpomoci poskytovaná zamìstnavatelem nejbli¾¹ím pøíbuzným
Od danì z pøíjmù je osvobozena sociální výpomoc poskytnutá zamìstnavatelem zemøelého zamìstnance jeho nejbli¾¹ím pozùstalým z FKSP. Pokud se na zamìstnavatele vyhlá¹ka o FKSP nevztahuje, poskytuje se sociální výpomoc za obdobných podmínek ze sociálního fondu nebo ze zisku po jeho zdanìní. Plnìní je osvobozeno do limitu stanoveného vyhlá¹kou o FKSP – tj. a¾ do èástky 15 000 Kè. Tento limit je sledován samostatnì u ka¾dého pøíbuzného.
Pøíjem nad 15 000 Kè je zdanitelným pøíjmem podléhajícím dani z pøíjmù fyzických osob. Vzhledem k tomu, ¾e se nejedná o plnìní ve prospìch zamìstnance, vstupuje pøíjem nad limit do dílèího základu danì podle § 10 ZDP. Zdanìní tedy neprovádí plátce (zamìstnavatel), ale pøíjemce sám prostøednictvím daòového pøiznání.
Úèel sociální výpomoci Do vý¹e
Kè Zdroj financování
u zamìstnavatele Daòové posouzení
u zamìstnance
Sociální výpomoci poskytnuté zamìstnanci v pøímé souvislosti s pøeklenutím mimoøádnì obtí¾ných pomìrù pøi vyhlá¹ení nouzového stavu Do 500 000 Z FKSP, ze sociálního fondu nebo ze zisku po jeho zdanìní Osvobozeno od danì z pøíjmù ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP
Sociální výpomoci poskytnuté zamìstnanci v jiných pøípadech (napø. pøi dlouhodobé nemoci) Nerozhoduje Z FKSP, ze sociálního fondu nebo ze zisku po jeho zdanìní, z nedaòových nákladù Zdanitelný pøíjem ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP
Sociální výpomoc zamìstnanci pøi úmrtí v rodinì Nerozhoduje Z FKSP, ze sociálního fondu nebo ze zisku po jeho zdanìní, z nedaòových nákladù Zdanitelný pøíjem ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP
Sociální výpomoc nejbli¾¹ím pozùstalým pøi úmrtí zamìstnance Do 15 000 Z FKSP, ze sociálního fondu nebo ze zisku po jeho zdanìní, z nedaòových nákladù Osvobozeno od danì z pøíjmù ze závislé èinnosti podle § 4 ZDP
Sociální výpomoc nejbli¾¹ím pozùstalým pøi úmrtí zamìstnance Nad 15 000 Z FKSP, ze sociálního fondu nebo ze zisku po jeho zdanìní, z nedaòových nákladù Pøíjem podléhající dani z pøíjmù fyzických osob podle § 10 ZDP
Souvzta¾nosti:
Poskytnutí vratné pùjèky
1. Poskytnutí pùjèky 335 211, 221
2. Vratka pùjèky
– v hotovosti 211 335
– na úèet 221 335
3. Zúètování úrokù 335 662
1. Poskytnutí ze sociálního fondu 427 211, 221
2. Poskytnutí z nerozdìleného zisku 428 211, 221
3. Poskytnutí z daòovì neúèinných nákladù 528 211, 221
Ke v¹em úètùm doporuèuji vést analytickou evidenci. Úèet 211 – Pokladna mù¾eme èlenit podle jednotlivých mìn a také podle odpovìdných osob, úèet 221 – Bì¾ný úèet podle jednotlivých penì¾ních ústavù, u kterých je úèet zøízen. Nákladové a výnosové úèty èleníme podle jednotlivých druhù nákladù a výnosù a také pro daòové úèely. Úèetní jednotka si vnitøním pøedpisem sama urèí, které úèty budou vedeny analyticky pøi souèasném respektování schválených ÈÚS.
Úèetní doklady musí být tvoøeny v souladu s vnitøním pøedpisem a zákonem o úèetnictví. Pokud doklad neobsahuje uvedené nále¾itosti – nelze jej pova¾ovat za úèetní doklad. Podkladem pro úètování bude mzdová evidence vedená v souladu s platnými právními pøedpisy. O pøíjmech a výdajích v hotovosti bude úètováno na základì pøíjmových a výdajových…