Source: https://interpretacje-podatkowe.org/eksploatacja-samochodu/itpb1-415-842-14-wm
Timestamp: 2017-10-24 07:57:04+00:00
Document Index: 100248324

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

Czy w świetle zmian ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawca ma prawo do pełnego rozliczania kosztów związanych z podatkiem dochodowym, tzn. paliwa, amortyzacji, części zamiennych, napraw?
ITPB1/415-842/14/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012, poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 11 sierpnia 2014 r. (data wpływu 21 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu całości odpisów amortyzacyjnych i wydatków na eksploatację samochodu osobowego wykorzystywanego w całości na cele związane z działalnością gospodarczą – jest prawidłowe.
W dniu 21 sierpnia 2014 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu całości odpisów amortyzacyjnych i wydatków na eksploatację samochodu osobowego wykorzystywanego w całości na cele związane z działalnością gospodarczą.
Wnioskodawca prowadzi od kilku lat działalność gospodarczą. Ponieważ posiada wielu klientów w innych miastach oraz poza granicami kraju, w swojej działalności wykorzystuje samochód osobowy, który jest dla niego głównym środkiem transportu, dzięki któremu może w szybki sposób dojechać do klientów, przewieźć niezbędne materiały oraz załatwić inne sprawy związane z działalnością. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku ze zmianami ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 1 kwietnia 2014 roku, Wnioskodawca ma wątpliwości odnośnie prawidłowego rozliczania kosztów samochodu i amortyzacji w firmie. Wykorzystywany przez Wnioskodawcę samochód jest pojazdem poniżej 3,5 tony, a działalność reklamowa i informatyczna, którą prowadzi nie wprowadza dodatkowych okoliczności, które musi spełnić w celu dokonywania odliczeń kosztów od przychodu. Do tej pory w ciężar kosztów Wnioskodawca zaliczał amortyzację w pełnej wysokości, koszty napraw i części w kwocie netto oraz paliwo w kwocie brutto.
Czy w świetle zmian ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawca ma prawo do pełnego rozliczania kosztów związanych z podatkiem dochodowym, tzn. paliwa, amortyzacji, części zamiennych, napraw...
Zdaniem Wnioskodawcy, zmiany, które zaszły w podatku od towarów i usług nie powodują zmian sposobu rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Są to dwie oddzielne ustawy i na gruncie każdej z nich należy rozpoznawać sposób dokonywanych rozliczeń.
Ze względu na to, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odnosi się do zmian w ustawie o podatku od towarów i usług, Wnioskodawca nie powinien dokonywać żadnych zmian w dotychczas stosowanych rozliczeniach, tzn. do kosztów może zaliczać pełną kwotę netto (z uwagi, że jest zarejestrowany w podatku od towarów i usług) zarówno z kosztów zakupu części, napraw, kwotę amortyzacji oraz koszt paliwa w kwocie brutto. Zmiany które zaszły w podatku VAT powodujące mieszane rozliczenie nie powodują zmian w podatku dochodowym. Ponadto Wnioskodawca pragnie nadmienić, że samochód wykorzystuje tylko do celów działalności, ale nie zarejestrował się w urzędzie skarbowym na deklaracji VAT-26 z tego powodu, że jest dla niego dużym problemem wpisywanie dokładnie po każdej jeździe stanu licznika. Każdego dnia odbywa wiele spotkań z klientami i uważa, że pilnowanie cały czas stanu licznika jest bardzo czasochłonne. Jednocześnie Wnioskodawca nie chce mieć z tego powodu jakichkolwiek problemów z urzędem skarbowym. W związku z tym Wnioskodawca uważa, że ma prawo do dokonywania odliczeń w tej samej formie i sposobie co do tej pory.
Wydatki na eksploatację samochodu osobowego (koszty napraw, paliwa, części samochodowych) muszą przede wszystkim spełniać warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. muszą być związane z wykorzystaniem samochodu na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli wydatki z tego tytułu spełniają te kryteria, wówczas stanowią koszt uzyskania przychodu wraz z niepodlegającym odliczeniu podatkiem VAT, tj. nieodliczonym podatkiem VAT od wydatków na eksploatację samochodu osobowego, który nie obniżył podatku należnego w podatku od towarów i usług.
Skoro jak wskazano we wniosku, Wnioskodawca wykorzystuje samochód osobowy wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą, to - niezależnie od zmian wprowadzonych do ustawy o podatku od towarów i usług - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na eksploatację tego samochodu wraz z niepodlegającym odliczeniu podatkiem VAT.
Kosztem uzyskania przychodów są również odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23 (art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Jak wynika z treści wniosku, wskazany przez Wnioskodawcę samochód osobowy wykorzystywany jest tylko w prowadzonej działalności gospodarczej, jest amortyzowany w firmie, a zatem stanowi środek trwały, zgodnie z art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisy amortyzacyjne zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości.
Wnioskodawca może zatem nadal, pomimo wprowadzonych zmian do ustawy o podatku od towarów i usług, tj. niezależnie od tego w jakiej części (100%, czy 50%) będzie odliczał podatek VAT, dokonywać odpisów amortyzacyjnych w pełnej wysokości i odpisy te zaliczać do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z treścią art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pamiętać przy tym należy o ograniczeniu kwotowym dotyczącym ww. odpisów amortyzacyjnych, wprowadzonym przepisem art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz.U. z 2012 r. poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IBPBI/2/423-828/12/PC | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Eksploatacja samochodu > ITPB1/415-842/14/WM