Source: https://www.portalfk.pl/top-temat/split-payment-5-przykladow-rozliczen-vat-od-1-lipca-2018-r.-16509.html
Timestamp: 2020-03-28 11:32:46+00:00
Document Index: 54655664

Matched Legal Cases: ['art. 105', 'art. 108', 'art. 58', 'art. 83', 'art. 108', 'art. 56', 'art. 108', 'art. 58', 'art. 83', 'art. 108', 'art. 86', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 108']

Split payment - 5 przykładów rozliczeń VAT od 1 lipca 2018 r. - Portal FK
Podatnicy stosujący mechanizm podzielonej płatności VAT mogą liczyć na zachęty. Sprawdź na przykładach, czy opłaca się korzystać ze split payment.
Zapłata za towary wrażliwe i dodatkowe zobowiązanie
Do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury, zapłaconej z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, nie mają zastosowania:
1) przepisy o odpowiedzialności solidarnej nabywców tzw. towarów wrażliwych (tj. towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy o VAT), oraz
Podatnik zapłacił za towary wrażliwe z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. W zakresie tym podatnik nie odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym tej dostawy za jego zaległości podatkowe na podstawie art. 105a ust. 1 ustawy o VAT.
2) większość przepisów dotyczących ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego (zob. art. 108c ust. 1 ustawy o VAT), tj. przepisów przewidujących ustalanie dodatkowego zobowiązania podatkowego podatnikom, którzy złożyli nieprawidłowe deklaracje podatkowe, oraz przepisów przewidujących ustalanie dodatkowego zobowiązania podatkowego w podwyższonej do 100% wysokości.
Podatnik w deklaracji VAT-7 za lipiec 2018 r. wykaże kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej o 17.200 zł. Jednocześnie w deklaracji tej uwzględni 4.300 zł kwoty podatku VAT odliczonego na podstawie faktury opłaconej z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. W takim przypadku dodatkowe zobowiązanie podatkowe będzie mogło zostać ustalone tylko w stosunku do kwoty 12.900 zł (17.200 zł – 4.300 zł).
Wskazane zachęty nie będą dotyczyły sytuacji, gdy podatnik wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została wystawiona przez podmiot nieistniejący, stwierdza czynności, które nie zostały dokonane, podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością lub potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – zob. art. 108c ust. 3 ustawy o VAT.
Podwyższona stawka odsetek
Do zaległości w VAT powstałej za okres rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej deklaracji VAT wykazał kwotę podatku naliczonego, której 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, nie ma zastosowania podwyższona stawka odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56b Ordynacji podatkowej (zob. art. 108c ust. 2 ustawy o VAT). Nie dotyczy to jednak zaległości w podatku VAT przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej.
W toku kontroli podatkowej organ podatkowy stwierdzi zawyżenie przez podatnika kwoty zwrotu VAT wykazanego w deklaracji VAT-7 za sierpień 2018 r. o 23.000 zł. Kwota ta stanowiła tylko część (około 28%) kwoty podatku naliczonego w tej deklaracji. Jednocześnie 97% kwoty podatku naliczonego wykazanego w tej deklaracji wynikać będzie z faktur, które zostaną opłacone z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. W takim przypadku podwyższona stawka odsetek za zwłokę nie znajdzie zastosowania.
Także w tym przypadku zachęty nie dotyczą sytuacji, gdy podatnik wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została wystawiona przez podmiot nieistniejący, stwierdza czynności, które nie zostały dokonane, podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością lub potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – zob. art. 108c ust. 3 ustawy o VAT.
Od 1 lipca 2018 r. zwroty bezpośrednie na rachunek VAT są dokonywane w terminie 25 dni bez konieczności spełniania warunków określonych przepisami art. 86 ust. 6 ustawy o VAT. Dodatkowo termin ten nie może zostać przez naczelnika urzędu skarbowego przedłużony.
Warunkiem uzyskania zwrotu, o którym mowa, jest jedynie wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją VAT (zob. art. 87 ust. 6a ustawy o VAT), przy czym wniosek ten jest składany przez zaznaczanie odpowiedniej pozycji w deklaracji VAT-7/VAT-7K.
Przepis ten jest stosowany dopiero począwszy od rozliczenia za lipiec 2018 r. albo trzeci kwartał 2018 r. Nie jest zatem możliwe korzystanie ze zwrotu, o którym mowa w art. 87 ust. 6a ustawy o VAT, w ramach deklaracji VAT-7 składanych za czerwiec 2018 r. lub wcześniejszych ani w ramach deklaracji VAT-7K za II kwartał 2018 r. lub wcześniejszych (w tym w drodze korekty tych deklaracji złożonych po 30 czerwca 2018 r.).
W deklaracji VAT-7 za lipiec 2018 r. podatnik wykaże kwotę 4.923 zł nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy. Jeżeli kwotę tę podatnik wykaże do zwrotu na rachunek VAT i zaznaczy odpowiednią pozycję w deklaracji VAT-7, otrzyma ją w terminie 25 dni od dnia złożenia deklaracji VAT.
Mniejsza kwota zobowiązania
Po czwarte, w art. 108d ustawy o VAT zawarte są przepisy zachęcające podatników do wcześniejszego regulowania zobowiązań z tytułu podatku VAT za pośrednictwem rachunku VAT. Jeżeli podatnik skorzysta z tej możliwości, kwota jego zobowiązania jest zmniejszana o kwotę obliczoną według wzoru:
S = Z x r x ------------
W dniu 16 lipca 2018 r. podatnik złożył deklarację VAT-7 za czerwiec 2018 r. z wykazaną w niej kwotą podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego w wysokości 49.928 zł. Opłacając tę kwotę w tym samym dniu z rachunku VAT podatnik mógł zapłacić kwotę o 19 zł mniejszą (czyli 49.909 zł), gdyż:
Z = 49.928 zł,
r = 1,50%,
n = 9 (ilość dni od 17 do 25 lipca),
a więc S = 49.928 zł x 1,5% x 9/360 = 18,72 zł,
czyli - po zaokrągleniu do pełnych złotych - 19 zł.
Preferencja ta ma zastosowanie jedynie, jeżeli cała kwota podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego zostanie uregulowana z rachunku VAT. Potwierdził to dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 maja 2018 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.104.2018.2.KBR).
Polecamy w Portalu FK szkolenie video dotyczące zmian w VAT od 1 lipca 2018 r.:
ustawa z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 62).
rozliczenia VATsplit payment