Source: https://interpretacje-podatkowe.org/oplata-notarialna/ippb1-415-1171-13-2-es
Timestamp: 2018-04-27 03:00:38+00:00
Document Index: 20461924

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 21']

♦ › Opłata notarialna › IPPB1/415-1171/13-2/ES
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 8 stycznia 2014 r.
Czy przeznaczenie całkowitego dochodu, z odpłatnego zbycia nieruchomości, dokonanego przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, na:-zakup na rynku wtórnym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, w którym zamierza mieszkać po zakupie; -opłaty za remont zakupionego mieszkania - wykonany przez firmę budowlaną;-opłaty dla pośrednika zajmującego się sprzedażą mieszkania, które zamierza nabyć (mieszkanie było dostępne w ofercie biura nieruchomości, właścicielka nie oferowała sprzedaży bezpośredniej); -opłata za założenie księgi wieczystej;-opłaty notarialne ponoszone przy zakupie mieszkania; -podatek od czynności cywilnoprawnych – PCCspełnia warunek przeznaczenia dochodu na tzw. własne cele mieszkaniowe i umożliwi uzyskanie zwolnienia od podatku dochodowego - czyli zastosowanie tzw. ulgi mieszkaniowej?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 10.10.2013 r. (data wpływu 23.10.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie uznania za wydatki na własne cele mieszkaniowe wydatków poniesionych w związku z nabyciem lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 23.10.2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie uznania za wydatki na własne cele mieszkaniowe wydatków poniesionych w związku z nabyciem lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawczyni we wrześniu 2011 roku sprzedała mieszkanie w P., które nabyła w marcu 2009 roku. Zbycie nastąpiło więc przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości.
Do końca kwietnia 2012 r. Wnioskodawczyni złożyła w Urzędzie Skarbowym PIT-39, w którym oświadczyła, że dochody uzyskane w roku podatkowym 2011 z odpłatnego zbycia nieruchomości w P. (w wysokości 250.000 PLN), zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe w okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości i na tej podstawie uzyskać ulgę podatkową - tzw. ulgę mieszkaniową.
Obecnie Wnioskodawczyni jest w trakcie realizowania transakcji zakupu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, w którym po przeprowadzeniu niezbędnego remontu będzie mieszkać. Transakcja zakupu oraz wydatkowanie dochodu pochodzącego ze zbycia nieruchomości nastąpi do końca 2013 roku. Mieszkanie, które Wnioskodawczyni zamierza nabyć dostępne było jedynie w ofercie biura pośrednictwa sprzedaży nieruchomości - nie było dostępne w sprzedaży bezpośredniej. Zgodnie z oceną rzeczoznawcy wymaga remontu.
Czy przeznaczenie całkowitego dochodu, z odpłatnego zbycia nieruchomości, dokonanego przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, na:
zakup na rynku wtórnym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, w którym zamierza mieszkać po zakupie;
opłaty za remont zakupionego mieszkania - wykonany przez firmę budowlaną;
opłaty dla pośrednika zajmującego się sprzedażą mieszkania, które zamierza nabyć (mieszkanie było dostępne w ofercie biura nieruchomości, właścicielka nie oferowała sprzedaży bezpośredniej);
opłata za założenie księgi wieczystej;
opłaty notarialne ponoszone przy zakupie mieszkania;
spełnia warunek przeznaczenia dochodu na tzw. własne cele mieszkaniowe i umożliwi uzyskanie zwolnienia od podatku dochodowego - czyli zastosowanie tzw. ulgi mieszkaniowej...
Zdaniem Wnioskodawcy przeznaczenie całkowitego dochodu, z odpłatnego zbycia nieruchomości, dokonanego przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, na:
zakup na rynku wtórnym mieszkania, w którym zamierzam mieszkać po zakupie;
remont zakupionego mieszkania - wykonany przez firmę budowlaną;
opłaty dla pośrednika zajmującego się sprzedażą mieszkania, które zamierzam nabyć (mieszkanie było dostępne jedynie w ofercie biura nieruchomości, właścicielka nie oferowała sprzedaży bezpośredniej);
w całości spełnia warunek przeznaczenia dochodu na tzw. własne cele mieszkaniowe i umożliwi uzyskanie pełnego zwolnienia od podatku dochodowego - czyli zastosowanie tzw. ulgi mieszkaniowej.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni we wrześniu 2011 r. sprzedała mieszkanie, które nabyła w marcu 2009 r. Do końca kwietnia 2012 r. Wnioskodawczyni złożyła w Urzędzie Skarbowym Warszawa-Bemowo PIT-39, w którym oświadczyła, że dochody uzyskane w roku podatkowym 2011 z odpłatnego zbycia nieruchomości zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe w okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości i na tej podstawie uzyskać ulgę podatkową - tzw. ulgę mieszkaniową.
Przenosząc zatem powyższe uregulowania prawne na grunt przedstawionego zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że planowane odpłatne zbycie w wyniku zniesienia współwłasności udziału w lokalu mieszkalnym nabytym przez Wnioskodawcę w 2011 r. nastąpiłoby przed upływem pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu, według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Zgodnie z art. 22 ust. 6c ww. ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 6d, uważa się udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania (art. 22 ust. 6c ww. ustawy).
Odnosząc się natomiast do możliwości uznania za wydatki na własne cele mieszkaniowe wydatków na remont, opłaty dla pośrednika, opłaty za założenie księgi wieczystej, opłaty notarialnej, podatek od czynności cywilnoprawnych poniesione w związku z nabyciem mieszkania stwierdzić należy, że zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki poniesione na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym lokalem położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Z wykładni językowej przedmiotowego przepisu wynika, że zwolnieniem objęta jest nie tylko cena zakupu (nabycia), lecz także inne wydatki związane z nabyciem lokalu mieszkalnego, do których zaliczyć można m.in. opłatę notarialną czy za założenie księgi wieczystej. Przepis wyraźnie mówi o wydatkach poniesionych „na nabycie” lokalu mieszkalnego, nie ogranicza zatem ww. zwolnienia tylko do ceny zakupu mieszkania.
Oznacza to, że wydatek w postaci wydatków na remont, opłaty dla pośrednika, opłaty za założenie księgi wieczystej, opłaty notarialnej, podatek od czynności cywilnoprawnych poniesione przy nabyciu mieszkania może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe, na tych samych zasadach jak wydatki poniesione na zakup (cena nabycia) lokalu mieszkalnego, jeśli Wnioskodawca go poniesie i udokumentuje.
IPPB1/415-1171/13-2/ES
IPPB5/423-1014/13-2/AS | Interpretacja indywidualna
IBPBII/2/415-1154/13/MM | Interpretacja indywidualna
ILPB1/415-91/14-4/AP | Interpretacja indywidualna