Source: https://www.testyprofi.cz/33/vyporadaci-a-zalohovy-koeficient-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ErOHXqjyP4IQ_yx1tEcpoif2ZspOsA8wwA/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-11-15 21:32:51+00:00
Document Index: 9587530

Matched Legal Cases: ['§ 76', '§ 76', '§ 51', '§ 52', '§ 76', '§ 76', '§ 72', '§ 76']

Vypoøádací a zálohový koeficient | testyprofi.cz
17.10.2019, Ing. Ivana Pilaøová, Zdroj: Verlag Dashöfer
krácený zálohovým koeficientem podle § 76 odst. 6 ZDPH – tj. pro leden a¾ prosinec 2019 nebo pro první a¾ ètvrté ètvrtletí roku 2019 bude pou¾it vypoøádací koeficient roku 2018,
v daòovém pøiznání za prosinec 2019 (pro ètvrtletní plátce za ètvrté ètvrtletí 2019) je celoroèní nárok na odpoèet krácen vypoøádacím koeficientem roku 2019 (§ 76 odst. 7 ZDPH). Roèní zúètování nároku na odpoèet se týká nároku na odpoèet za celé období od ledna a¾ do prosince. V posledním zdaòovacím období kalendáøního roku tedy probìhne zároveò dvojí krácení – zálohovým koeficientem a je¹tì koeficientem vypoøádacím.
§ 51 ZDPH – Výèet plnìní osvobozených od danì bez nároku na odpoèet danì
§ 52 a¾ 62 ZDPH – Rozbor jednotlivých druhù osvobozených plnìní bez nároku na odpoèet danì na vstupu
Zálohovým koeficientem pro rok 2019 je vypoøádací koeficient roku 2018, a to zaokrouhlený na celé procento nahoru (§ 76 odst. 3 ZDPH). V dal¹ích letech se pokraèuje obdobnì.
Pokud by roèní vypoøádací koeficient roku 2018 po výpoètu èinil 93,1287 %, po zaokrouhlení tedy 94 %, bude pou¾it jako zálohový koeficient pro krácení odpoètu danì na vstupu od 1. 1. 2019. Zaokrouhlujeme tedy nahoru, nikoliv matematicky.
Zálohový koeficient v pøípadì dodateèného daòového pøiznání
Pokud dojde ke zmìnì hodnoty koeficientu za uplynulý kalendáøní rok z dùvodu zásahu správce danì (daòová kontrola) èi z dùvodu podání dodateèného daòového pøiznání, na základì kterého se vypoøádací koeficient zmìní, nastává pochybnost, od kdy se „nový” vypoøádací koeficient pou¾ije jako zálohový pro bì¾ný kalendáøní rok. Jisté je, ¾e ke zmìnì dojde. Úprava platná poèínaje 1. 4. 2019 v § 76 odst. 6 ZDPH stanoví, ¾e se tak stane od zdaòovacího období následujícího po zdaòovacím období, v nìm¾ platební výmìr vztahující se k dani z dodateèného daòového pøiznání èi domìrku správce danì, nabude právní moci.
V èitateli zlomku je souèet èástek bez danì (tj. základù danì) ve¹kerých plátcem uskuteènìných plnìní s nárokem na odpoèet, vèetnì pøijaté úplaty, pokud z tìchto pøijatých úplat plátci vznikla povinnost pøiznat daò (§ 72 odst. 1 ZDPH) tj.:
vybraných finanèních a poji¹»ovacích èinností s místem plnìní ve tøetí zemi, nebo pokud jsou taková plnìní spojena s vývozem zbo¾í,
plnìní, která se na základì tohoto zákona nepova¾uji za dodání zbo¾í a poskytnutí slu¾by (napøíklad pozbytí obchodního závodu).
a) tr¾by z dodání èi poskytnutí dlouhodobého majetku, tj.:
Tr¾by z dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku se v¹ak naopak do výpoètu zahrnují za pøedpokladu, pokud je toto uskuteènìné plnìní nedílnou souèástí obvyklé ekonomické èinnosti plátce. Tato výjimka platí poèínaje 1. 4. 2019.
tr¾eb z dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, pokud se nejedná o obvyklou ekonomickou èinnost plátce (viz podrobnìji vý¹e).
Existují v¹ak rùzné odchylky v následném stanovení koeficientu a nakládání s ním (§ 76 odst. 5 ZDPH):
koeficient, který je roven nebo vy¹¹í ne¾ 95 %, se pova¾uje za roven 100% a nárok na odpoèet se nekrátí;
koeficient se pova¾uje za nulový (0%) v pøípadì, kdy jmenovatel je kladné èíslo a èitatel ve výpoètu koeficientu je nulový nebo záporný;
koeficient se pova¾uje za 100%, pokud:
jmenovatel výpoètu je nulový nebo záporný, a zároveò
vypoèteme celkový nezkrácený nárok na odpoèet, který se v¹ak v jednotlivých daòových pøiznáních koeficientem krátil (suma øádkù 46 – pravý sloupec za období od ledna do prosince),
nárok vypoètený podle písm. a) násobíme roèním vypoøádacím koeficientem (øádek 53 – levý sloupec), èím¾ získáme „správný” nárok na odpoèet podle vypoøádacího koeficientu (tento údaj se na daòovém pøiznání neuvádí),
tuto sumu „správného” nároku na odpoèet porovnáme se skuteènì uplatnìnými zálohovým koeficientem zkrácenými nároky na odpoèet (suma øádkù 52 – pravý sloupec za období od ledna do prosince),
vyèíslíme…