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Timestamp: 2020-08-04 23:00:25
Document Index: 23728103

Matched Legal Cases: ['artículo 400', 'ARTÍCULO 109', 'ARTÍCULO 108', 'ARTÍCULO 109', 'artículo 108', 'artículo 109']

Declarar en ceros, Delito de Defraudación Fiscal Equiparado | EL BLOG DE IDEAS PROFESIONALES.COM
Declarar en ceros, Delito de Defraudación Fiscal Equiparado
12/07/2016 1:37 AM / 24 Comments / CP JUAN FLORES
Es muy común en la práctica que para evitar requerimientos y posteriormente nos sancionen con una multa, se presenten declaraciones en cero, ya sean definitivas, provisionales, o anuales; esto es un delito equiparable con defraudación fiscal. Ademas recordemos que ahora la autoridad ya sabe si obtuvimos ingresos o no, y si los cobramos o no.
El Articulo 108 del Código Fiscal de la Federación señala:
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita
Ahora leamos la fracción I articulo 109 del mismo Código:
Bien, ahora leamos que dice la siguiente Tesis:
Registro: 2006698
Publicación: viernes 13 de junio de 2014 09:37 h
Tesis: III.2o.P.53 P (10a.)
DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA PREVISTO EN EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN I Y SANCIONADO EN EL DIVERSO 108, PÁRRAFO TERCERO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE ACTUALIZA CUANDO EL CONTRIBUYENTE, EN EL EJERCICIO FISCAL CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECLARA EN CERO PESOS SUS INGRESOS, CUANDO REALMENTE LOS OBTUVO EN CANTIDAD SUPERIOR. La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 1a./J. 38/2003, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XVIII, agosto de 2003, página 83, de rubro: «FRAUDE FISCAL GENÉRICO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 108 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. NO PROCEDE LA SUBSUNCIÓN EN ÉL, DEL EQUIPARADO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN I, DEL PROPIO CÓDIGO.», estableció que el delito de defraudación fiscal genérico previsto en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación: «… difiere del equiparado contenido en el artículo 109, fracción I, del propio código, ya que para que se actualice este último se requiere que alguien presente declaraciones para efectos fiscales, que contengan deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos o determinados por ley; mientras que el delito de defraudación fiscal genérico o principal se actualiza cuando una persona con uso de engaños o al aprovechar errores omite el pago parcial o total de una contribución u obtiene un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal, es decir, no precisa que tenga que ser mediante declaración como en el equiparado, por lo que podría configurarse mediante alguna otra forma …». En ese sentido, cuando un contribuyente, sea persona física o moral, presenta su declaración anual correspondiente al impuesto sobre la renta ante la autoridad hacendaria en cero pesos, moneda nacional, aritméticamente se considera que dicha cantidad es menor a los ingresos realmente obtenidos en dicho periodo; entendiendo para tal efecto, el adjetivo calificativo de menor, en la acepción que refiere el Diccionario de la Real Academia Española, como: «Que es inferior a otra cosa en cantidad, intensidad o calidad»; de ahí que, si de las visitas domiciliarias y aportación de datos por terceros, practicadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, así como de la información de depósitos realizados en las cuentas bancarias proporcionada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en ejercicio de las facultades de comprobación de ingresos fiscales, se tuvo conocimiento de que el contribuyente, en el ejercicio fiscal correspondiente a dicho impuesto, declaró en cero pesos sus ingresos, cuando realmente los obtuvo en cantidad superior, se actualiza el delito de defraudación fiscal equiparada, previsto en el numeral 109, fracción I y sancionado en el diverso 108, párrafo tercero, del mencionado código.
Así que mucho Cuidado ¡¡ Comparte ¡
24 Thoughts on “Declarar en ceros, Delito de Defraudación Fiscal Equiparado”
do g on 20/06/2020 at 1:23 AM said:
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