Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczenie-podatku/0114-kdip1-3-4012-667-2018-1-mk
Timestamp: 2018-12-13 16:23:48+00:00
Document Index: 13735955

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 86']

♦ › Odliczenie podatku › 0114-KDIP1-3.4012.667.2018.1.MK
Obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację zadania inwestycyjnego
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 listopada 2018 r. (data wpływu 15 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej ...” – jest prawidłowe.
W dniu 15 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej ...”.
Gmina (dalej: „Gmina”, Wnioskodawca”) jest jednostką samorządu terytorialnego.
Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, składającym co miesiąc deklarację VAT. Gmina wykonuje zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których została powołana. Zdecydowana większość z tych zadań jest realizowana przez Gminę w ramach reżimu publicznoprawnego (organ władzy publicznej, zadania własne jednostki samorządu terytorialnego, zadania zlecone z zakresu administracji rządowej).
Stosownie do art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r. poz. 994 z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów.
Realizacja przedsięwzięcia pn. „Przebudowa drogi gminnej ...” należy do zadań własnych gminy, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. 2018 poz. 994 ) tj. zadań w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów i placów oraz organizacji ruchu drogowego.
Wniosek o dofinansowanie złożony został w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” objętego PROW na lata 2014-2020. Podatek VAT został wskazany jako koszt kwalifikowany.
Przebudowa drogi gminnej obejmie odcinek o długości 1500 mb, szerokość jezdni 3,5 m. Zakres prac będzie obejmował: wyrównanie i uzupełnienie istniejącej podbudowy z kruszywa łamanego 0-31,5 mm gr 10 cm, wykonanie nawierzchni metodą potrójnego powierzchniowego utrwalenia emulsją asfaltową i grysami kamiennymi o frakcjach 8-11 mm, 5-8 mm, i 2-5 mm, wykonanie poboczy z kruszywa łamanego 0-31,5 mm szer. 0,75 m gr 10 cm. Utwardzona nawierzchnia przyczyni się do zmniejszenia zużycia paliwa a co za tym idzie również do zmniejszenia emisji spalin przez samochody i maszyny poruszające się drogą. Wpłynie tez znacząco na poprawę bezpieczeństwa w poruszaniu się drogą oraz przyczyni się do skrócenia dojazdu mieszkańców do miejsc użyteczności publicznej - Szkoły Podstawowej.
Wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia pn. „Przebudowa drogi gminnej ...” zaliczone zostały jako koszt kwalifikowany, który podlega zwrotowi w ramach wniosku o płatność.
Ww. zadanie inwestycyjne Gmina realizować będzie poprzez wykonawcę wyłonionego w przetargu zgodnie z prawem o zamówieniach publicznych. Wykonawca będzie wystawiał na Gminę faktury VAT z wykazanym podatkiem od towarów i usług. Dla Gminy będzie to podatek naliczony.
Ponadto wszystkie faktury dokumentujące poniesione wydatki w ramach zadania nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Brak stosownego dokumentu Krajowej Informacji Skarbowej uniemożliwi zaliczenie poniesionych wydatków na podatek od towarów i usług do kosztów kwalifikowanych w przypadku gdy Gmina nie może tego podatku odzyskać z budżetu państwa.
Czy Gmina będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej ...”?
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej ...” Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację przedsięwzięcia.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. l ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4 , art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Powołany wyżej art. 86 ust. 1 ustawy wskazuje, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
W świetle art. 15 ust. 1 ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza zdefiniowana została w art. 15 ust. 2.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty art. 9 ust. 1 cytowanej ustawy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy gminnych dróg, ulic, mostów i placów oraz organizacji ruchu drogowego.
W przypadku zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej ...”, pomimo że Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, warunki wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż Gmina realizując zadanie inwestycyjne, nie będzie działać w charakterze podatnika VAT, a towary lub usługi nabywane w ramach zadania nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zadanie inwestycyjne będzie realizowane w ramach zadań własnych gminy. Wszystkie faktury dokumentujące poniesione wydatki w ramach zadania inwestycyjnego będą wystawione na Gminę, natomiast towary lub usługi nabywane przez Gminę w ramach zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej ...” nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Jednocześnie wskazać należy, że od 21 listopada 2018 r. obowiązuje nowy tekst jednolity ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174).
Należy zauważyć, iż pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych.
0114-KDIP1-3.4012.667.2018.1.MK
0112-KDIL2-1.4012.570.2018.1.MG | Interpretacja indywidualna