Source: http://www.blogksiegowy.pl/odbiorca-nie-placi-nie-przespij-ulgi/
Timestamp: 2018-07-23 02:24:02+00:00
Document Index: 22349812

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 20', 'art. 21', 'art. 89', 'art. 106', 'art. 32']

Odbiorca nie płaci? Nie prześpij ulgi! - BLOG KSIĘGOWY
Strona główna FIRMA PROWADZENIE Odbiorca nie płaci? Nie prześpij ulgi!
Przy prowadzeniu działalności zapewne niejedna firma spotkała się z trudnościami z uzyskaniem należności za wystawioną fakturę VAT, dokumentującą sprzedaż towarów lub wykonanie usługi. Co w takiej sytuacji z obowiązkiem podatkowym skoro zapłata nie nastąpiła?
Według ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje w chwili dostarczenia towaru lub wykonania usługi ( z wyłączeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.) niezależnie od tego czy należność została uregulowana. W efekcie płacimy podatki od obietnic a nie osiągniętego faktycznie zysku. Sprzedawca w takiej sytuacji jest podwójnie stratny – nie dość, że nie otrzymał zapłaty za towar lub usługę, to jeszcze musi zapłacić podatek od sprzedaży, od której należność może nie wpłynąć.
Ustawodawca wziął pod uwagę taką okoliczność i wprowadził możliwość odliczenia podatku od wierzytelności nieściągalnych, potocznie zwaną ulgą za złe długi. Skorzystanie z tej ulgi przez sprzedającego jest możliwe dopiero po wykonaniu szeregu wytycznych zawartych w ustawie (art. 89a Ustawy z dnia 11.02.2004 o podatku o d towarów i usług).
„Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
Objaśniając, przede wszystkim dług musi dotyczyć faktury, która została wystawiona poprawnie (w myśl art. 106 – 108 Ustawy z dnia 11.02.2004 o podatku o d towarów i usług). Faktura ta nie może być uregulowana do momentu złożenia deklaracji VAT. Po tym okresie można ubiegać się o ulgę, przy czym ustawodawca zastrzegł też, że jest to możliwe maksymalnie w ciągu dwóch lat od daty wystawienia faktury, licząc od końca roku w którym została wystawiona. To ograniczenie znacznie skraca czas na skorzystanie z ulgi.
Drugim warunkiem uprawniającym do odzyskania zapłaconego VAT-u jest właściwy status prawny obu podmiotów biorących udział w transakcji – zarówno sprzedający jak u kupujący muszą być czynnymi podatnikami VAT. Warunek ten powinien być zachowany w momencie dokonania transakcji, podczas przemijania terminu płatności, jak również w chwili korzystania z ulgi.
Poza statusem aktywnego podatnika VAT ,dłużnik nie może też być w trakcie postępowania upadłościowego w momencie wystawiana faktury i podczas terminu płatności. Natomiast w czasie dokonywania korekty postępowanie upadłościowe nie będzie już blokowało skorzystania z ulgi.
Dodatkowym wykluczeniem są powiązania majątkowe, kapitałowe i wynikające ze stosunku pracy, pomiędzy wystawcą faktury a odbiorcą, opisanych w art. 32 ust. 2-4 Ustawy o podatku od towarów i usług, które to automatycznie wykluczają ulgę za złe długi.
Ustawodawca zastrzega sobie również, że skorygowania podstawy opodatkowania można dokonać w rozliczeniu za okres, w którym uprawdopodobniono wierzytelność jako nieściągalną. I tu jeszcze jeden warunek: należność nie może zostać uregulowana do dnia rozliczenia podatkowego za ten okres.
Jeśli wszystkie wymagania zostały dopełnione i należność nadal nie została spłacona, wreszcie można dokonać korekty VAT-u. Korekta ta nie jest obligatoryjna. Odbywa się ona pomocą formularza VAT-7 lub VAT-7K, w zależności od stosowanego sposobu rozliczeń (miesięcznie lub kwartalnie). Oczywiście to jeszcze nie koniec. Ustawodawca nakazuje wierzycielowi poinformowanie swojego Urzędu Skarbowego o dokonaniu korekty (załącznik VAT-ZD). W zawiadomieniu należy ująć kwoty korygowanych faktur.
Ustawodawca przewidział sytuację, w której po skorzystaniu z ulgi, nieściągalna do tej pory, wierzytelność zostaje uregulowana. Czyli należy oddać co nie nasze, poprzez dokonanie kolejnej korekty, ale tym razem już zwiększającej kwotę podatku należnego za pomocą deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.
Istotną rzeczą jest też to, że skorzystać z ulgi może tylko pierwszy właściciel wierzytelności nieściągalnej, którym jest podmiot wystawiający fakturę. W sytuacji kiedy sprzedaje on daną wierzytelność, jednocześnie pozbywa się prawa do skorzystania z ulgi. Prawo to nie przechodzi na kolejnego właściciela wierzytelności, po prostu przepada. Czyli podmiot przejmujący dług, nie jest uprawniony do ulgi za złe długi.
Łaskawość ustawodawcy w postaci ulgi za złe długi jak widać jest poprzedzona wieloma zastrzeżeniami. Niedopełnienie nawet jednego warunku skutecznie eliminuje możliwość odzyskania zapłaconego podatku. Wierzyciel musi być bardzo czujny i ostrożny, aby otrzymać chociaż część należności od wystawionych a niezapłaconych faktur.
Jak to wygląda od strony dłużnika? O tym piszemy tutaj
Następny artykułOdsetki karne dla nieświadomego dłużnika