Source: http://pakto.pl/vat-i-akcyza/metoda-kasowa-w-vat/
Timestamp: 2018-08-17 15:50:15+00:00
Document Index: 17105140

Matched Legal Cases: ['Art. 21', 'art.21', 'art. 2', 'art. 104', 'art. 2', 'art. 99', 'art. 106', 'art. 2']

Metoda kasowa w VAT | PAKTO portal o księgowości, rachunkowości i kadrach
Strona główna VAT i akcyza Metoda kasowa w VAT
Art. 21 Ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług
Co to jest metoda kasowa?
Metoda kasowa jest szczególną metodą rozliczania podatku od towarów i usług (VAT). Najczęściej moment powstania obowiązku podatkowego na gruncie VAT jest momentem wydania towaru lub wykonania usługi, natomiast metoda kasowa definiuje moment powstania obowiązku podatkowego w VAT, co do zasady w dniu otrzymania zapłaty części lub całości.
Jak ustawodawca określa moment powstania obowiązku podatkowego (art.21 ust. 1 ustawy o VAT):
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony wyżej
– po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej “metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
Kto może stosować metodę kasową?
Do skorzystania z metody kasowej jest uprawniony:
mały podatnik (definiuje go art. 2 pkt 25 ustawy o VAT: małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.)
(art. 104 ustawy o VAT) podatnika, który w trakcie roku podatkowego rozpoczął wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy w stosunku (należy tu zastosować proporcję) do okresu prowadzonej działalności gospodarczej kwoty zawartej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, który określa równowartość 1 200 000 euro i 45 000 euro.
(Za tydzień, tj. CZWARTEK na portalu www.pakto.pl pojawi się artykuł w którym podam przykład jak ustalić taką proporcję dla podatnika rozpoczynającego w trakcie roku wykonywanie czynności opodatkowanych VAT).
O czym podatnik stosujący metodę kasową powinien pamiętać?
o obowiązku składania deklaracji VAT-7 w formie kwartalnej. UWAGA! Obowiązek składania deklaracji kwartalnych nie stosuje się do podatnika rejestrowanego przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnika VAT czynnego przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca w którym dokonana została rejestracja lub do podatnika który w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonał dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy (towary wrażliwe), chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł. (art. 99 ust. 3a),
o wystawianiu faktur zawierających wyraz “metoda kasowa” (art. 106e ust.1 pkt. 16 ustawy o VAT),
mogą podatek naliczony odliczyć od podatku należnego dopiero w okresie w którym została dokona płatność w części lub w całości (przy czym odliczenia dokonujemy w tej części w jakiej została uregulowana należność).
Podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.
Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25., który określa równowartość 1 200 000 euro i 45 000 euro.
metoda kasowa kwartalnie
metoda kasowa rezygnacja
metoda kasowa zgłoszenie
Poprzedni artykułUrlop okolicznościowy prawo pracy – przykłady
Następny artykułRyczałty i dodatki w wynagrodzeniu urlopowym