Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zbycie/ippb4-415-888-14-6-am
Timestamp: 2018-03-18 08:07:26+00:00
Document Index: 18637726

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10']

Czy w przypadku zbycia nieruchomości po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie (czyli po 31 grudnia 2015 roku) Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na zasadzie art. 10 ust. 1 pkt 8?
IPPB4/415-888/14-6/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2014 r. (data wpływu 14 listopada 2014 r.) uzupełnione pismem z dnia 12 lutego 2015 r. (fax z dnia 12 lutego 2015 r.; za pośrednictwem poczty: data nadania 12 lutego 2015 r., data wpływu 16 lutego 2015 r.) na wezwanie telefoniczne z dnia 11 lutego 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 14 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Z uwagi na braki formalne, tutejszy organ wezwał telefonicznie Wnioskodawcę o doprecyzowanie stanu faktycznego. Na okoliczność wezwania sporządzono notatkę służbową Nr IPPB4/415-888/14-2/AM z dnia 11 lutego 2015 r.
Pismem z dnia 12 lutego 2015 r. (fax z dnia 12 lutego 2015 r. za pośrednictwem poczty: data nadania 12 lutego 2015 r., data wpływu 16 lutego 2015 r.) Wnioskodawca uzupełniła wniosek w terminie.
Dnia 28 października 2010 roku Wnioskodawca nabył 1/2 część nieruchomości gruntowej położonej we wsi S., zabudowaną dwoma budynkami o funkcjach niemieszkalnych. Nabycie zostało dokonane do majątku odrębnego Wnioskodawcy, a lokal nie był przeznaczony na cele prowadzenia działalności gospodarczej.
Przedmiotowa nieruchomość została poddana remontowi, a następnie została wynajęta na cele użytkowe począwszy od 1 marca 2011 roku.
Wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej, nieruchomość nie była wprowadzona do ksiąg, ani amortyzowana. Opłacał jedynie podatek dochodowy z tytułu wynajmu. Umowa najmu trwała do końca roku 2013 r.
Od tego okresu nieruchomość nie jest wynajmowana.
Aktualnie Wnioskodawca ma zamiar sprzedać przedmiotową nieruchomość.
Wnioskodawca nabył nieruchomość gruntową w drodze kupna (Akt notarialny z 28 października 2010 r.).
Czy w przypadku zbycia nieruchomości po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie (czyli po 31 grudnia 2015 roku) Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na zasadzie art. 10 ust. 1 pkt 8...
Zdaniem Wnioskodawcy, dochód osiągnięty ze sprzedaży lokali użytkowych wraz z przynależnym do nich terenem powinien skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego jeżeli nastąpi po upływie 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie. Podatnik nabył przedmiotowe lokale jako osoba fizyczna, nie prowadząca działalności gospodarczej, i tylko z tego tytułu opłacał podatek. Więc zbycie nie będzie podlegało podatkowi, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3.
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W świetle powyższego przepisu odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości stanowi źródło przychodu, jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie tj. przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie i nie nastąpiło w wyniku działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany ze sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Kwestią wątpliwą dla Wnioskodawcy jest ustalenie czy z planowanej sprzedaży nieruchomości będzie zobowiązany zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych wynikający z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca wskazuje, że nie prowadził działalności gospodarczej, nieruchomość nie była wprowadzona do ksiąg, ani amortyzowana. Wnioskodawca opłacał jedynie podatek dochodowy z tytułu wynajmu. Umowa najmu trwała do końca roku 2013.
Skoro tak, to odpłatne jej zbycie nie będzie stanowiło dla Wnioskodawcy zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Jeśli zatem Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, której przedmiotem jest obrót nieruchomościami, to istotnie, nie została spełniona druga przesłanka (obok terminu zbycia), od której uzależnione jest powstanie źródła przychodu z odpłatnego zbycia.
Co do zasady sprzedaż przedmiotów z majątku prywatnego osoby fizycznej, które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności nie stanowią działalności gospodarczej. Zatem sprzedaż przedmiotów z majątku prywatnego osób fizycznych, które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Taka sprzedaż nie będzie stanowić źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy, tj. przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Konsekwencją powyższego ustalenia jest również to, że sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowić dla Wnioskodawcy źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, jeżeli nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Jedynie w sytuacji, gdyby odpłatnego zbycia Wnioskodawca dokonał przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, wówczas przychód uzyskany ze sprzedaży mógłby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W przypadku sprzedaży nieruchomości bądź udziału w niej, dla określenia właściwej podstawy normującej zasady opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży, istotne jest z punktu widzenia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustalenie zarówno daty jak i formy nabycia nieruchomości.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że aktem notarialnym z dnia 28 października 2010 r. Wnioskodawca nabył w drodze kupna 1/2 części nieruchomości gruntowej zabudowanej dwoma budynkami o funkcjach niemieszkalnych.
W związku z powyższym, pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych upłynie z dniem 31 grudnia 2015 r., a więc sprzedaż nieruchomości gruntowej po 2015 r. nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tym samym nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej dwoma budynkami o funkcjach niemieszkalnych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zbycie > IPPB4/415-888/14-6/AM