Source: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1485363,nieterminowe-wykonanie-uslugi-kara-umowna.html
Timestamp: 2020-08-10 05:36:21+00:00
Document Index: 125644663

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 52', 'art. 23', 'art. 22']

Nieterminowe wykonanie usługi: Jaki PIT i VAT przy karze umownej? - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiNieterminowe wykonanie usługi: Jaki PIT i VAT przy karze umownej?
autor: Marcin Szymankiewicz06.07.2020, 10:52; Aktualizacja: 06.07.2020, 11:28
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.źródło: ShutterStock
Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) zawarł 4 maja 2020 r. z Y. Spółka z o.o. umowę na wykonanie prac budowlanych (wyłożenie kostką brukową parkingu należącego do spółki Y.). Prace zostały wykonane (zgodnie z umową) 29 maja 2020 r. Okazało się jednak, że roboty budowlane zostały wykonane wadliwie. Strony doszły jednak do porozumienia, zgodnie z którym wady wykonanego parkingu miały zostać usunięte do 23 czerwca 2020 r. Niestety kilka dni po rozpoczęciu prac u jednej z osób wykonujących prace na parkingu wykryto zakażenie koronawirusem i w związku z tym przedsiębiorca oraz jego pracownicy zostali objęci dwutygodniową kwarantanną. Z tego powodu prace zostały przerwane na dwa tygodnie i dopiero 2 lipca 2020 r. przedsiębiorcy udało się naprawić wady wykonanych wcześniej robót. Zgodnie z porozumieniem kontrahent obciążył przedsiębiorcę karą umowną z tytułu zwłoki w usunięciu wad wykonanych robót budowanych. I tak 3 lipca 2020 r. spółka Y. wystawiła przedsiębiorcy notę księgową, w której naliczyła karę umowną w wysokości 2000 zł. Przedsiębiorca zapłacił tę karę 6 lipca 2020 r. Rozlicza się on podatkiem liniowym, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. VAT i zaliczki na PIT płaci na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak podatnik powinien rozliczyć zapłaconą karę umowną na gruncie PIT i VAT?
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług. Zatem wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów podlegają kary umowne i odszkodowania z tytułu:
W świetle art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT kara umowna w wysokości 2000 zł naliczona z tytułu zwłoki w usunięciu wad wykonanych robót budowanych związanych z ułożeniem kostki brukowej na parkingu nie mogłaby więc stanowić kosztu uzyskania przychodów. Jednakże w ramach przewidzianych w tarczy antykryzysowej 4.0 rozwiązań – mających pomóc firmom – podatnicy zyskali możliwość zaliczenia zapłaconych kar umownych i odszkodowań, jeżeli wada dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoka w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoka w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19 na zasadach ogólnych (zob. dodany art. 52zb ustawy o PIT).
Zatem zapłacona przez przedsiębiorcę kara umowna z tytułu zwłoki w usunięciu wad wykonanych robót może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Jak bowiem wynika z przedstawionego stanu faktycznego, zwłoka w usunięciu wad wykonanych robót (tj. ułożenia kostki brukowej na parkingu) wiązała się z koniecznością przebywania przedsiębiorcy i jego pracowników na kwarantannie.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Zatem, aby dany wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki: