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Timestamp: 2016-10-22 23:48:00+00:00
Document Index: 134050900

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'DTF ', 'DTF ', 'art. 25', 'DTF ', 'DTF ', 'art. 25', 'DTF ', 'art. 80', 'art. 25', 'art. 80', 'art. 9', 'art. 9', 'DTF ', 'art. 3', 'art. 24', 'art. 14', 'DTF ', 'DTF ', 'art. 146', 'DTF ', 'art. 110', 'DTF ', 'sentenza ', 'DTF ', 'art. 10', 'DTF ', 'in fine', 'DTF ', 'in fine', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'DTF ', 'in fine']

1A.40/2001 (02.10.2001)
A.- Il Ministero pubblico del Tribunale distrettuale di Darmstadt ha aperto un procedimento penale contro C.________, D.________, E.________ e altre persone per titolo di truffa in materia di tasse, rispettivamente sottrazione di imposte comunitarie e, dal 1� gennaio 1994 ad oggi, per costituzione di un'associazione a delinquere finalizzata all'importazione in Germania di argento proveniente dalla Svizzera e fornitura simulata intracomunitaria in un altro Paese dell'Unione europea.
Con richiesta di assistenza del 18 marzo 1998, completata il 3 settembre successivo, l'Autorit� estera ha chiesto di perquisire e sequestrare la documentazione concernente gli inquisiti e di interrogare determinate persone allo scopo di chiarire le modalit� delle predette operazioni commerciali e le vie di pagamento esistenti tra i venditori svizzeri, i presunti acquirenti tedeschi e gli effettivi destinatari italiani, e in singoli casi spagnoli, dell'argento.
Con decisione finale del 22 gennaio 2001 la Direzione generale delle dogane ha accolto la rogatoria e ordinato la trasmissione all'Autorit� estera del verbale di interrogatorio e di quelli di perquisizione.
C.- Avverso questa decisione A.________, la X.________ SA, la Y.________ SA e la Z.________ SA presentano, con un unico allegato, un ricorso di diritto amministrativo al Tribunale federale. Chiedono di annullare la decisione impugnata e di riformarla nel senso dei considerandi, rifiutando la domanda di assistenza. Dei motivi si dir�, in quanto necessario, nei considerandi.
b) Ai rapporti nell'ambito dell'assistenza giudiziaria tra la Svizzera e la Germania si applicano in primo luogo la Convenzione europea di assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959 (CEAG; RS 0.351. 1) el' Accordo che la completa, conchiuso dai due Stati il 13 novembre 1969 (RS 0.351. 913.61). La legge federale sull'assistenza internazionale in materia penale del 20 marzo 1981 (AIMP; RS 351. 1) e la sua ordinanza di applicazione (OAIMP; RS 351. 11), sono applicabili alle questioni che la Convenzione e l'Accordo non regolano espressamente o implicitamente, come pure quando il diritto nazionale sia pi� favorevole all'assistenza (art. 1 cpv. 1 AIMP; DTF 123 II 134 consid. 1a, 122 II 140 consid. 2), fatto salvo il rispetto dei diritti fondamentali (DTF 123 II 595 consid. 7c).
c) In virt� della norma speciale dell'art. 25 cpv. 6 AIMP, il Tribunale federale non � vincolato dalle censure e dalle conclusioni delle parti; esso esamina liberamente se i presupposti per la concessione dell'assistenza sono adempiuti e in quale misura questa debba esser prestata (DTF 123 II 134 consid. 1d, 118 Ib 269 consid. 2e). Non � tuttavia tenuto, come lo sarebbe un'autorit� di vigilanza, a verificare la conformit� delle decisioni impugnate con l'insieme delle norme applicabili (DTF 123 II 134 consid. 1d, 119 Ib 56 consid. 1d). Le conclusioni che vanno oltre la richiesta di annullamento della decisione impugnata sono, di massima, ammissibili (art. 25 cpv. 6 AIMP; DTF 122 II 373 consid. 1c e rinvii).
d) Interposto tempestivamente contro una decisione di trasmissione di documenti, acquisiti in esecuzione di una domanda di assistenza, resa dall'Autorit� federale di ultima istanza, il ricorso di diritto amministrativo � ricevibile dal profilo dell'art. 80g cpv. 1 in relazione con l'art. 25 cpv. 1 AIMP.
e) Nell'ambito dell'assistenza giudiziaria internazionale, la legittimazione a ricorrere � riconosciuta solo al titolare di un conto bancario del quale sono state chieste informazioni, o alla persona o societ� direttamente sottoposta a una misura coercitiva (perquisizione, sequestro o interrogatorio; art. 80h lett. b AIMP e art. 9a OAIMP). I ricorrenti sono pertanto legittimati a insorgere contro la trasmissione dei verbali di perquisizione dei loro locali (art. 9a lett. b OAIMP); A.________, interrogato come incolpato, � legittimato altres� a impugnare la consegna del suo verbale di audizione (cfr. DTF 126 II 258 consid. 2d/aa-bb).
2.- I ricorrenti considerano lacunoso e contraddittorio l'esposto dei fatti della domanda estera e contestano l'adempimento del requisito della doppia punibilit� riguardo al prospettato reato di truffa in materia fiscale.
Essi sottolineano la loro estraneit� ai fatti menzionati nella rogatoria.
a) Nel caso di una truffa in materia fiscale (art. 3 cpv. 3 secondo periodo AIMP in relazione con l'art. 24 OAIMP, che rinvia al reato di truffa in materia di tasse secondo l'art. 14 cpv. 2 della legge federale sul diritto penale amministrativo, del 22 marzo 1974, DPA; RS 313. 0), perch� la domanda possa essere accolta, l'Autorit� richiedente, pur non essendo tenuta a fornire una prova rigorosa, deve esporre sufficienti motivi di sospetto. Essi possono fondarsi su indizi - risultanti per esempio da testimonianze o da documenti - idonei a suffragare obiettivamente le indicazioni fornite dallo Stato estero, almeno nel senso che tali indicazioni non appaiano come del tutto prive di fondamento (DTF 125 II 250 consid. 5b, 117 Ib 53 consid. 3 pag. 63 seg. , 116 Ib 96 consid. 4c, 115 Ib 68 consid. 3a/bb 3c, 114 Ib 56). Ci� implica una deroga alla prassi secondo cui l'autorit� svizzera non deve, di regola, pronunciarsi sulla realt� dei fatti addotti (DTF 117 Ib 64 consid. 5c pag. 88 in basso e rinvio). Tuttavia, non si pu� pretendere dallo Stato richiedente di fornire particolari, che proprio la domanda di assistenza intende chiarire.
Una truffa in materia fiscale pu� essere commessa, oltre che nei casi di inganno astuto in cui si faccia ricorso a manovre fraudolente secondo l'art. 146 CP, mediante l'uso di documenti inesatti o falsificati (DTF 126 IV 165 consid. 2a, 125 II 250 consid. 3b e 5a, 122 IV 197 consid. 3d). Il Tribunale federale ha recentemente stabilito che si � sempre in presenza di una truffa in materia fiscale allorquando il contribuente presenta all'autorit� fiscale documenti inesatti o incompleti ai sensi dell'art. 110 n. 5 cpv. 1 CP (DTF 125 II 250 consid. 3).
b) L'Autorit� richiedente rileva che sono state allestite fatture false per simulare la conclusione di contratti di compravendita, che sono state costituite societ� "bucalettere" dietro presentazione di carte d'identit� italiane falsificate e ch'� stata simulata l'esistenza di societ� fittizie attraverso la produzione di documenti originali falsificati di ditte realmente esistenti.
Dalla rogatoria, e in particolare dal suo complemento che si esprime sui sospetti avanzati nei confronti dei ricorrenti, si evince che le Autorit� germaniche indagano su un'organizzazione criminale, composta di cittadini germanici, svizzeri e italiani, operante a livello internazionale la quale, simulando un commercio di argento, avrebbe commesso sistematicamente truffe in materia fiscale in diversi Paesi dell'Unione Europea. Gli inquisiti avrebbero importato dalla Svizzera nell'Unione europea, ricorrendo a societ� di comodo, circa 700'000 kg di argento per un valore di oltre 190'000'000 DM, non versando imposte sulla cifra d'affari per oltre 28'000'000 DM. In sostanza, nelle dichiarazioni doganali delle ditte germaniche interessate veniva chiesta l'importazione esente da imposta e notificata la successiva fornitura intracomunitaria; dall'esame delle operazioni commerciali sarebbe risultato tuttavia che all'operazione esente da imposta non era seguita alcuna importazione e che attraverso la simulazione di operazioni commerciali inesistenti veniva lucrato il suddetto importo.
Secondo l'Autorit� richiedente, le inchieste effettuate indicavano che i mandanti agivano dall'Italia e dalla Svizzera, sicch� si rendevano necessarie indagini anche nel nostro Paese.
c) I ricorrenti adducono, a sostegno della censura di asserita contraddittoriet� e lacunosit� della rogatoria, ch'essa sarebbe poco chiara e non sufficientemente precisa, in particolare riguardo al ruolo svolto da A.________ all'interno dell'organizzazione e all'implicito sospetto ch'egli abbia fornito argento proveniente dalla Svizzera.
L'esposto dei fatti, sul cui contenuto il Tribunale federale si � gi� pronunciato nella sentenza inedita dell' 11 settembre 2000 in re A. (causa 1A.258/1999), non �, contrariamente all'assunto ricorsuale, n� contraddittorio n� lacunoso. I ricorrenti, incentrando il gravame sulla loro estraneit� ai reati, disconoscono che la concessione dell' assistenza non presuppone affatto che l'interessato, nei cui confronti la domanda � rivolta, coincida con l'inquisito o l'accusato nella procedura aperta nello Stato richiedente, ci� che si verifica comunque nella fattispecie, visto che, come ancora si vedr�, i sospetti nei confronti dei ricorrenti sono sostanziati in maniera sufficiente. I ricorrenti adducono che, dal profilo oggettivo, la domanda estera avrebbe dovuto indicare i fondati sospetti su un loro coinvolgimento nelle forniture d'argento, e precisare le ditte destinatarie; dal profilo soggettivo, essa avrebbe dovuto circostanziare i sospetti concreti sulla colpevolezza di A.________. A torto. L'assistenza dev'essere prestata infatti anche per acclarare se il reato fondatamente sospettato sia effettivamente stato commesso, e non soltanto per scoprirne l'autore o raccogliere prove a suo carico (DTF 118 Ib 547 consid. 3a pag. 552). L'eventuale qualit� di persona, fisica o giuridica, non implicata nell'inchiesta all'estero non consente a priori di opporsi alle misure di assistenza, a maggior ragione dopo l'abrogazione dell' art. 10 cpv. 1 AIMP. Basta d'altra parte che sussista una relazione diretta e oggettiva tra la persona o la societ� e il reato per il quale si indaga; ora, questa eventualit� si verifica per i ricorrenti, coinvolti secondo le Autorit� germaniche nei sospettati traffici di argento, e ci� senza che siano necessarie un'implicazione nell'operazione criminosa e ancor meno una colpevolezza soggettiva ai sensi del diritto penale (DTF 120 Ib 251 consid. 5a e b, 118 Ib 547 consid. 3a in fine; Robert Zimmermann, La coop�ration judiciaire internationale en mati�re p�nale, Berna 1999, n. 227). La questione della colpevolezza sfugge del resto alla competenza del Giudice dell'assistenza (DTF 118 Ib 547 consid. 3a in fine).
Per di pi�, l'assunto dell'estraneit� dei ricorrenti ai sospettati reati non regge. Dal complemento rogatoriale risulta infatti che A.________ � responsabile della Y.________ SA e della Z.________ SA, che hanno locali in comune con la W.________ SA, della quale sarebbero delle filiali: ora, questa societ� � sospettata di essere stata utilizzata per i traffici illeciti d'argento, suo responsabile essendo l'indagato E.________, cognato di A.________.
Sempre secondo il complemento, A.________ sarebbe implicato nei traffici di argento attraverso la W.________ SA e, insieme a E.________, avrebbe effettuato forniture di argento anche per il tramite delle sue societ�. Riguardo alla Z.________ SA l'Autorit� estera precisa poi che, come risulterebbe da intercettazioni telefoniche, vi � stato un colloquio tra A.________ e l'indagato C.________; inoltre, tra A.________, definito quale imputato nel complemento rogatoriale, e gli indagati E.________ e C.________ esisterebbero strette relazioni relative ai traffici di argento.
Contrariamente a quanto riterrebbero i ricorrenti, la Parte richiedente non deve provare la commissione dei reati prospettati, ma soltanto esporre in modo sufficiente, come avvenuto in concreto, le circostanze e i gravi indizi, e non semplici supposizioni (DTF 114 Ib 56 consid. 3d pag. 66), sui quali essa fonda i propri sospetti. Spetta infatti al Giudice straniero del merito esaminare se l'accusa potr� esibire o no le prove dell'asserito reato (DTF 122 II 367 consid. 2c): non compete al Giudice dell'assistenza pronunciarsi sulla contestata valutazione delle prove posta a fondamento della rogatoria (DTF 121 II 241 consid. 2b pag. 244, 117 Ib 64 consid. 5c pag. 88, 112 Ib 347 consid. 4).
d) Occorre d'altra parte considerare che, specie se l'inchiesta � al suo inizio come nella fattispecie, non si pu� pretendere che lo Stato richiedente fornisca particolari che proprio la domanda di assistenza intende chiarire.
In determinate circostanze, si pu� pure ammettere che lo Stato richiedente, tenuto conto delle precauzioni che devono essere adottate nella fase istruttoria, si esprima con un certo riserbo, per evitare di fornire ai perseguiti indicazioni suscettibili di ostacolare l'inchiesta. Questa ipotesi si verifica in concreto, ritenuto che nella rogatoria l'Autorit� estera chiedeva di concedere agli indagati l'accesso agli atti solo dopo averne previamente discusso con essa. Con queste premesse, e per le considerazioni riferite, l'esposto dei fatti � in concreto vincolante (DTF 126 II 495 consid. 5e/aa pag. 501 e rinvii, 118 Ib 547 consid. 3a). Ne segue che pu� entrare in linea di conto non gi� una semplice sottrazione fiscale, ma una truffa in materia fiscale (DTF 125 II 250 consid. 3, 115 Ib 68 consid. 3a/bb pag. 77).
e) Secondo i ricorrenti, la domanda estera potrebbe essere interpretata nel senso che il traffico illecito si riferirebbe a forniture di argento acquistate in Svizzera da ditte italiane, che avrebbero chiesto ai venditori svizzeri o a loro intermediari di importarlo attraverso la Germania, per differire il pagamento dell'IVA dovuta al fisco italiano, in virt� di accordi doganali tra la Svizzera e la Germania. In tale evenienza la sottrazione fiscale sarebbe consistita nel mancato pagamento, vista l'inconsistenza economica delle ditte destinatarie in Italia, dell' IVA dovuta al fisco italiano e non a quello germanico.
L'implicita censura d'incompetenza dell'Autorit� germanica a perseguire i prospettati reati � infondata, poich�, come si evince dalle suesposte indicazioni, detta competenza non pu� seriamente essere messa in dubbio (cfr.
DTF 126 II 212). Non spetta inoltre alla Parte richiesta di rifiutare l'assistenza statuendo su una questione di competenza procedurale dell'Autorit� che ha chiesto il perseguimento penale (DTF 114 Ib 254 consid. 5, 112 Ib 576 consid. 9 inedito), visto che tale competenza non fa manifestamente difetto (DTF 126 II 212 consid. 6c/bb, 116 Ib 89 consid. 2c).
Tale quesito, che riguarda la valutazione delle prove, dovr� essere risolto dal Giudice estero del merito.
Del resto, � palese che se i citati fatti si fossero verificati in Svizzera, essi giustificherebbero quantomeno l'apertura di un'inchiesta destinata ad appurare il fondamento dei sospetti.
g) Infine, i ricorrenti, limitandosi ad accennare all'esito negativo delle perquisizioni e a ribadire la loro estraneit� ai fatti oggetto della rogatoria, non sostengono n� dimostrano perch� tali verbali, e in particolare quello d'interrogatorio, non sarebbero potenzialmente rilevanti (al riguardo v. DTF 122 II 367 consid. 2c e d) per l'inchiesta estera (DTF 126 II 258 consid. 9c in fine, 122 II 367 consid. 2d pag. 371 seg.).