Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/uproszczona-ewidencja-zapasow-kiedy-ksiegowac-roznice-inwentaryzacyjne-217.html
Timestamp: 2018-06-25 15:43:16+00:00
Document Index: 38896883

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 22', 'art. 44', 'art. 17', 'art. 22', 'art. 44']

Uproszczona ewidencja zapasów - kiedy księgować różnice inwentaryzacyjne? - Portal FK
Uproszczona ewidencja zapasów - kiedy księgować różnice inwentaryzacyjne?
Pytanie: Przeważającym profilem działalności firmy jest handel. Prowadząc księgi rachunkowe, została podjęta decyzja o przeprowadzaniu spisu z natury na koniec okresu rozliczeniowego, w tym przypadku co miesiąc, w celu obliczania zaliczek na podatek dochodowy PIT 5. W jakim czasie należy księgować różnice inwentaryzacyjne? Czy należy to robić co miesiąc, czy wystarczy na koniec roku obrachunkowego? Czy można to robić w dowolnym momencie po sporządzeniu protokołu niedoborów i nadwyżek?
Dla celów bilansowych jednostka może prowadzić tzw. uproszczoną ewidencję zapasów, o ile nie będzie to wywierało istotnie ujemnego wpływu na jakość informacji sprawozdawczej. Przeczytaj więcej!
Jednostka, korzystająca z uproszczonej ewidencji zapasów, zobligowana jest do przeprowadzenia inwentaryzacji z częstotliwością odpowiadającą częstotliwości wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Inwentaryzacja powinna być realizowana na koniec okresu obrachunkowego.
Kierownik jednostki, uwzględniając rodzaj i wartość poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę, może podjąć decyzję, że ich wartość będzie odpisywana w koszty na dzień ich zakupu, pod warunkiem ustalania stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy (art. 17 ust. 2 pkt 4 uor).
Oznacza to, że dla celów bilansowych jednostka może prowadzić tzw. uproszczoną ewidencję zapasów, o ile nie będzie to wywierało istotnie ujemnego wpływu na jakość informacji sprawozdawczej.
Stosownie natomiast do art. 22 ust. 5 updof, u podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b.
Biorąc powyższe pod uwagę, oznacza to brak możliwości ujęcia od razu w kosztach uzyskania przychodów towarów i materiałów stanowiących koszt bezpośredni, tj. takich, które są bezpośrednio związane z przychodami. W związku z tym dla celów podatkowych bezwzględnie występuje obowiązek skorygowania kosztów.
Obowiązek comiesięcznego korygowania kosztów nie wynika literalnie z ustawy o podatku dochodowym. Należy jednak w tej kwestii uwzględnić częstotliwość opłacania zaliczek na podatek dochodowy.
Jeżeli jednostka rozlicza podatek, opłacając zaliczki miesięczne, wówczas zobligowana będzie na koniec każdego miesiąca zinwentaryzować i wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów wartość niesprzedanych i niezużytych towarów i materiałów.
Jeżeli natomiast jednostka korzysta z uproszczenia, wynikającego z art. 44 ust. 6b updof, w postaci opłacania zaliczek na podatek dochodowy na podstawie dochodu z roku ubiegłego z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu, to będzie mogła przeprowadzić inwentaryzację niesprzedanych towarów dopiero na koniec roku podatkowego. Związane jest to z tym, że bieżące koszty i przychody nie mają wpływu na wielkość zaliczki na podatek dochodowy odprowadzanej w ciągu roku.
Uwzględniając powyższe, jednostka korzystająca z uproszczonej ewidencji zapasów zobligowana jest do przeprowadzenia inwentaryzacji z częstotliwością odpowiadającą częstotliwości wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
- art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) - uor,
- art. 22 ust. 5, art. 44 ust. 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.) - updof.
ewidencja uproszczonaewidencja uproszczona zapasówinwentaryzacja