Source: https://www.medialogic.ro/oug-792017-cu-privire-la-modificarea-codulul-fiscal-incepand-cu-1-ian-2018/
Timestamp: 2018-10-19 18:05:28+00:00
Document Index: 39492071

Matched Legal Cases: ['articolul 2', 'articolul 25', 'articolul 25', 'Articolul 27', 'articolul 47', 'articolul 47', 'articolul 47', 'articolul 48', 'articolul 51', 'Articolul 52', 'Articolul 54', 'articolul 54', 'articolul 54', 'articolul 60', 'articolul 64', 'articolul 68', 'articolul 68', 'articolul 72', 'articolul 73', 'articolul 75', 'articolul 76', 'articolul 77', 'articolul 78', 'articolul 84', 'articolul 85', 'articolul 86', 'Articolul 90', 'articolul 97', 'Articolul 99', 'Articolul 100', 'articolul 101', 'articolul 107', 'articolul 110', 'articolul 115', 'articolul 116', 'articolul 123', 'articolul 130', 'articolul 132', 'articolul 133', 'articolul 135', 'articolul 135', 'articolul 137', 'Articolul 138', 'articolul 139', 'Articolul 140', 'articolul 141', 'articolul 142', 'articolul 143', 'articolul 145', 'articolul 145', 'articolul 146', 'articolul 146', 'articolul 146', 'articolul 147', 'articolul 147', 'Articolul 148', 'Articolul 149', 'Articolul 151', 'Articolul 152', 'articolul 153', 'articolul 153', 'articolul 154', 'articolul 154', 'articolul 154', 'Articolul 155', 'Articolul 156', 'articolul 157', 'articolul 168', 'articolul 168', 'articolul 168', 'articolul 168', 'articolul 169', 'articolul 169', 'Articolul 170', 'Articolul 174', 'Articolul 175', 'Articolul 180', 'articolul 297', 'articolul 449', 'articolul 470', 'articolul 493', 'articolul 502']

OUG 79/2017 cu privire la modificarea Codulul Fiscal începând cu 1 ian 2018 | Medialogic SRL
– Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.
– Art I. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
– Titlul I Dispozitii generale
1. – La articolul 2, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(2) Contributiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
c) contributia asiguratorie pentru munca, datorata bugetului general consolidat.„
– Titlul II Impozitul pe profit
2. – La articolul 25 alineatul (3), litera h) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„h) cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2 ;”.
3. – La articolul 25 alineatul (4), litera p) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„p) cheltuielile cu dobanzile, stabilite in conformitate cu reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, in cazul in care mijloacele fixe/imobilizarile necorporale/stocurile sunt achizitionate in baza unor contracte cu plata amanata, pentru contribuabilii care nu aplica prevederile art. 40 2
4. – Articolul 27 se abroga.
5. – Dupa capitolul III se introduce un nou capitol, capitolul III 1 Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa asupra functionarii pietei interne, alcatuit din articolele 40 1 40 6 , cu urmatorul cuprins:
– Definitii specifice
„CAPITOLUL III 1
– Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa – asupra functionarii pietei interne
– Reguli privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic
– Regimul fiscal al transferurilor de active, de rezidenta fiscala si/sau de activitate economica desfasurata printr-un sediu permanent pentru care Romania pierde dreptul de impozitare
– Regula generala antiabuz
– Reguli privind societatile straine controlate
– Compatibilitatea cu legislatia europeana
Art 406. Dispozitiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa asupra functionarii pietei interne, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 193 din 19 iulie 2016, cu exceptia prevederilor referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride, pentru care termenul de transpunere a fost amanat, potrivit art. 1 pct. 7 din Directiva 2017/952/UE, pana la 31 decembrie 2019, din necesitatea continuarii lucrarilor.„
– Titlul III Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
6. – La articolul 47 alineatul (1), literele a) si b) se abroga.
7. – La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;„.
8. – La articolul 47, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmatorul cuprins:
„(3) Nu intra sub incidenta prezentului titlu urmatoarele persoane juridice romane:
e) entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica.„
9. – La articolul 48, alineatele (4), (5), (51), (52) si (6) se abroga.
10. – La articolul 51, alineatele (5) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(5) In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare prevazute la alin. (1) se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariat si care aplica cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. a), al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru este angajat un nou salariat cu respectarea conditiei prevazute la alin. (6).
(6) Pentru microintreprinderile care nu au niciun salariat, in situatia in care angajeaza un salariat, in scopul modificarii cotelor de impozitare prevazute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni.”
11. – Articolul 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
(3) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.„
– 12. Articolul 54 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
Art. 54. Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si art. 52 se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.”
13. – Dupa articolul 54 se introduce un nou articol, articolul 54 1 , cu urmatorul cuprins:
– „Reguli tranzitorii
Art 54 1 . Intra sub incidenta art. 47 si microintreprinderile care au optat sa aplice prevederile art. 48 alin. (5) si (5 2 ) pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, precum si persoanele juridice romane care desfasoara activitatile care nu au intrat sub incidenta prevederilor prezentului titlu aplicabil pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv.„
– Titlul IV Impozitul pe venit
14. – La articolul 60, punctul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)(3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice;„.
15. – La articolul 64, partea introductiva a alineatului (1) se modifica siva avea urmatorul cuprins:
– „Cotele de impozitare
Art. 64. (1) Cota de impozit este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:„.
16. – La articolul 68 alineatul (4), litera i) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
j) sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;„.
17. – La articolul 68 alineatul (5), literele k) si I) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„k) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii datorate in calitate de angajatori, potrivit titlului V;
I) cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de contribuabil potrivit prevederilor titlului V Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau intr-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;„.
18. – La articolul 72, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(2) Impozitul care trebuie retinut se stabileste prin aplicarea cotei de impunere de 7% la venitul brut.”
19. – La articolul 73, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(2) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut diminuat cu cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.„
20. – La articolul 75, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 75. (1) Organul fiscal competent are obligatia recalcularii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinata in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilita potrivit Declaratiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contributiei de asigurari sociale datorate de contribuabil potrivit prevederilor titlului V Contributii sociale obligatorii.”
21. – La articolul 76 alineatul (2), litera r 1 ) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„r 1 ) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati in cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, in conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV sectiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice.„
22. – La articolul 77, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.950 lei inclusiv, astfel:
(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 510 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.„
23. – La articolul 78 alineatul (2), partea introductiva a literei a) si litera b) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitui brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datoratepotrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.„
24. – La articolul 84, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(8) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.„
25. – La articolul 85, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„ (6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final.„
26. – La articolul 86, alineatele (4) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(4) Organul fiscal competent stabileste platile anticipate prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat din declaratia privind venitul estimat/norma de venit si emite decizia de impunere, care se comunica contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaza de organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, impozitul fiind final.„
27. – Articolul 90 se abroga.
28. – La articolul 97, primele teze ale alineatelor (1)-(3) si – (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(1) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum si cele la depozitele clientilor, constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
29. – Articolul 99 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Definirea veniturilor din pensii
Art. 99. – (1) Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat, diferente de venituri din pensii, precum si sume reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie.
(2) Drepturile primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, reprezinta venituri din pensii.„
30. – Articolul 100 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
Art. 100. – (1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei.
(2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plata unica potrivit Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, fiecare fond de pensii acorda un singur plafon de venit neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin. (1).„
31. – La articolul 101, alineatul (2) si prima teza a alineatului (9) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(2) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
32. – La articolul 107, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 107. – (1) Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.”
33. – La articolul 110, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 110. – (1) Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.„
34. – La articolul 115, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 115. – (1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. I).„
35. – La articolul 116, alineatul (1) si partea introductiva a alineatului (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„Art. 116. – (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1), precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. I) au obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(2) Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat prin aplicarea cotei de 10% asupra:„.
36. – La articolul 123, partea introductiva a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 123. – (1) Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra fiecaruia dintre urmatoarele:„.
37. – La articolul 130, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(3) Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile/scutite in conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania.”
38. – La articolul 132, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, care au obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit.„
39. – La articolul 133, dupa alineatul (8) se introduc patru noi alineate, alineatele (9)-(12), cu urmatorul cuprins:
„(9) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2017, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.
(12) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si in cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018.„
– Titlul V – Contributii sociale obligatorii
40. – Dupa articolul 135 se introduce un nou articol, articolul 135 1 , cu urmatorul cuprins:
– „Definitii
Art. 135 1 . – In intelesul prezentului titlu, prin salariu de baza minim brut pe tara se intelege salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului.„
41. – La articolul 137 alineatul (1), partea introductiva se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 137. – (1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:„.
42. – Articolul 138 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Cotele de contributii de asigurari sociale
Art. 138. – Cotele de contributii de asigurari sociale sunt urmatoarele:
c) 8% datorata in cazul conditiilor speciale de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr. 263/2010, de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.”
43. – La articolul 139, denumirea marginala, partea introductiva a alineatului (1) si alineatul (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
– „Baza de calcul – al contributiei de – asigurari sociale in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
Art. 139. – (1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezinta castigul brut realizat din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
(4) Sumele prevazute la alin. (1) lit. d) si f) intra in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, indiferent daca persoanele respective sunt din cadrul aceleiasi entitati ori din afara ei, pensionari sau angajati cu contract individual de munca.„
44. – Articolul 140 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora
Art. 140. – Pentru persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia, pentru activitatea desfasurata in conditii deosebite, speciale sau in alte conditii de munca.”
45. – La articolul 141, litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„b) veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de catre persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, din activitati pentru care exista obligatia asigurarii in aceste sisteme potrivit legii;”.
46. – La articolul 142, litera t) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„t) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati in cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, in conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV sectiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice.”
47. – La articolul 143, prima teza a alineatului (2) si alineatul (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plafon.
(5) Contributia de asigurari sociale pentru persoanele care beneficiaza de plati compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurarilor pentru somaj se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, la nivelul cotei contributiei de asigurari sociale prevazute la art. 138 lit. a), cu exceptia cazurilor in care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.„
48. – La articolul 145, partea introductiva a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Art. 145. – (1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. f), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat o reprezinta:”.
49. – La articolul 145, alineatul (3) se abroga.
50. – La articolul 146, alineatele (1), (3), (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„Art. 146. – (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale pe care o datoreaza potrivit legii, dupa caz.
(5) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si de catre institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f) se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 139, art. 143-145, dupa caz, in care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.„
51. – La articolul 146, dupa alineatul (5) se introduc trei noi alineate, alineatele (5 1 )-(5 3 ), cu urmatorul cuprins:
„(5 1 ) Contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, calculata potrivit alin. (5), nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asigurari sociale calculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.
(5 3 ) In aplicarea prevederilor alin. (52), angajatorul solicita documente justificative persoanelor fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (52) lit. a), c) si d), iar in cazul situatiei prevazute la alin. (52) lit. e), procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.„
52. – La articolul 146, alineatele (6), (7) si (8) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(6) Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. d)-f), in cazul in care din calcul rezulta o baza lunara de calcul mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 143 alin. (2), cota contributiei de asigurari sociale se aplica asupra echivalentului a de 5 ori castigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(8) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea conform prevederilor alin. (5)-(5 3 ) si (7), dupa caz. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.„
53. – La articolul 147, alineatul (2) se abroga.
54. – La articolul 147, alineatele (10), (12), (15) si (18) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(10) Persoanele si entitatile prevazute la art. 80 alin. (2) lit. b) si c) care se infiinteaza in cursul anului aplica regimul trimestrial de declarare incepand cu anul infiintarii daca, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro.
(18) Evidenta obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori si asimilatii acestora se tine pe baza codului de identificare fiscala, iar cea privind contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit prezentei legi, pe baza codului numeric personal sau pe baza numarului de identificare fiscala, dupa caz.„
55. – Titlul sectiunii a 5-a a capitolului II al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitap independente„
56. – Articolul 148 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente
Art. 148. – (1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia.
(8) Incadrarea in plafonul lunar prevazut la alin. (1) se efectueaza prin insumarea veniturilor din activitati independente mentionate la alin. (2).„
57. – Articolul 149 se abroga.
58. – Titlul sectiunii a 6-a a capitolului II – al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente„
59. – Articolul 151 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente
Art. 151. – (1) Contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente potrivit prevederilor art. 148, care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale prevazute la art. 150, se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei prevazute la art. 148 alin. (3). Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale se evidentiaza lunar, iar plata acesteia se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150, cele care intra in suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei in materie, precum si cele care isi inceteaza activitatea depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, o declaratie in vederea stoparii obligatiilor de plata reprezentand contributia de asigurari sociale stabilite conform alin. (2). Modelul declaratiei se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.„
60. – Articolul 152 se abroga.
61. – Titlul capitolului III – al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate„
62. – La articolul 153 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„a) cetatenii romani cu domiciliul sau resedinta in Romania;„.
63. – La articolul 153 alineatul (1), literele g)-o) se abroga.
64. – La articolul 154 alineatul (1), literele a), b), f) si g) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„a) copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Daca realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri lunare cumulate din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura peste valoarea salariului de baza minim brut pe tara, pentru aceste venituri datoreaza contributie;
g) femeile insarcinate si lauzele;„.
65. – La articolul 154 alineatul (1), dupa litera g) se introduc noua noi litere, literele h)-p), cu urmatorul cuprins:
p) persoanele cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni.„
66. – La articolul 154, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(2) Persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (1) lit. c)-p) sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pe perioada si, dupa caz, pentru drepturile banesti primite, prevazute la alin. (1), daca nu realizeaza venituri din cele mentionate la art. 155 sau daca nivelul lunar cumulat al acestora este sub valoarea salariului de baza minim brut pe tara. In cazul realizarii de venituri din cele mentionate la art. 155 peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara, lunar, pentru acestea se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit prezentului titlu.”
67. – Titlul sectiunii a 2-a a capitolului III al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„ Veniturile pentru care se datoreaza contributia si cota de contributie„
68. – Articolul 155 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
Art. 155. – (1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a)-d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit art. 76, realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) sunt aplicabile si in cazul in care veniturile sunt realizate de persoane fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60.„
69. – Articolul 156 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate
Art. 156. – Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10% si se datoreaza de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit prezentei legi.„
70. – La articolul 157, denumirea marginala si partea introductiva a alineatului (1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
– „Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
Art. 157. – (1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, o reprezinta castigul brut care include:”.
71. – Articolele 158-167 se abroga.
72. – Titlul sectiunii a 4-a a capitolului III – al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor„
73. – La articolul 168, denumirea marginala si alineatele (1), (3), (4), (5) si (8) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
– „Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
Art. 168. – (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor.
(8) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea, conform prevederilor alin. (5) si alin. (51). Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.„
74. – La articolul 168, alineatul (6) se abroga.
75. – La articolul 168, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5 1 ), cu urmatorul cuprins:
„(5 1 ) Prevederile art. 146 alin. (5 1 )-(5 3 ) se aplica in mod corespunzator.„
76. – La articolul 168, alineatele (9)-(9 3 ) se abroga.
77. – La articolul 169, alineatele (1), (3) si (3 2 ) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„Art. 169. – (1) Urmatoarele categorii de persoane sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1):
(3 2 ) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 168 alin. (7), (7 1 ) si (10), pentru perioadele in care contributia de asigurari sociale de sanatate era suportata, potrivit legii, de catre aceste institutii sau de catre beneficiarii de venit, dupa caz, contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1).„
78. – La articolul 169, alineatele (2), (5) si (6) se abroga.
79. – Titlul sectiunii a 5-a a capitolului III – al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Contributia de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art 154„
80. – Articolul 170 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2)
Art. 170. – (1) Baza lunara de calcul pentru care persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) datoreaza contributia este salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza.
(7) Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baza minim brute pe tara pot opta pentru depunerea declaratiei prevazute la alin. (4) si pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru anul in curs, in aceleasi conditii prevazute pentru persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la art. 174 alin. (3).„
81. – Articolele 171-173 se abroga.
82. – Titlul sectiunii a 6-a a capitolului III – al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice prevazute la art. 155 alin. (2)„
83. – Articolul 174 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Art. 174. – (1) Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei prevazute la art. 170 alin. (4). Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea sau intra in suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei in materie depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, o declaratie in vederea stoparii obligatiilor de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate, stabilita conform alin. (2). Modelul declaratiei se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.”
84. – Articolul 175 si sectiunile a 7-a-a 9-a, cuprinzand articolele 176-179, se abroga.
85. – Titlul sectiunii a 10-a a capitolului III – al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Declararea, stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care nu realizeaza venituri si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate„
86. – Articolul 180 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
– „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri
Art. 180. – (1) Persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate astfel:
(2) Salariul de baza minim brut pe tara, prevazut la alin. (1), este salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.„
87. – Capitolul IV „Contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj„ al titlului V „Contributii sociale obligatorii„, cuprinzand articolele 184-191, se abroga.
88. – Capitolul V „Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate„ al titlului V „Contributii sociale obligatorii„, cuprinzand articolele 192-200, se abroga.
89. – Capitolul VI „Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale„ al titlului V „Contributii sociale obligatorii„, cuprinzand articolele 201-208, se abroga.
90. – Capitolul VII „Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare„, cuprinzand articolele 209-215, se abroga.
91. – Dupa capitolul VIII al titlului V „Contributii sociale obligatorii„ se introduce un nou capitol, capitolul IX „Contributia asiguratorie pentru munca„, cuprinzand articolele 2201-220 7 , cu urmatorul cuprins:
– Contributia asiguratorie pentru munca
– Contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
Art. 220 1 . – Contribuabilii obligati la plata contributiei asiguratorii pentru munca sunt, dupa caz:
– Categorii de venituri pentru care se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
Art. 220 2 . – (1) Contributia asiguratorie pentru munca se datoreaza pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, definite la art. 76 alin. (1)-(3), dupa caz, acordate de catre contribuabilii prevazuti la art. 220 1 lit. a), respectiv realizate de catre persoanele fizice prevazute la art. 220 1 lit. b).
– Cota contributiei asiguratorie pentru munca
Art. 220 3 . – Cota contributiei asiguratorie pentru munca este de 2,25%.
– Baza de calcul al contributiei – asiguratorii pentru munca
Art. 220 4 . – (1) Baza lunara de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
– Exceptii specifice contributiei asiguratorii pentru munca
Art. 220 5 . – Contributia asiguratorie pentru munca nu se datoreaza pentru prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, precum si din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate.
– Stabilirea si plata contributiei asiguratorie pentru munca
Art. 220 6 . – (1) Persoanele fizice si juridice prevazute la art. 220 1 lit. a) au obligatia de a calcula contributia asiguratorie pentru munca si de a o plati la bugetul de stat, intr-un cont distinct, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se platesc veniturile, dupa caz. Persoanele fizice prevazute la art. 2201 |jt. b) efectueaza plata contributiei pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
– Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate
Art. 220 7 . – (1) Persoanele prevazute la art. 2201 sunt obligate sa declare contributia asiguratorie pentru munca, datorata potrivit prevederilor prezentului capitol, pana la termenul de plata prevazut la art. 220 6 , prin depunerea declaratiei prevazute la art. 147 alin. (1).
(3) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile in mod corespunzator.„
– Titlul VII – Taxa pe valoarea adaugata
92. – La articolul 297, dupa alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu urmatorul cuprins:
„(8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA daca, dupa administrarea mijloacelor de proba prevazute de lege, pot demonstra dincolo de orice indoiala ca persoana impozabila stia sau ar fi trebuit sa stie ca operatiunea invocata pentru a justifica dreptul de deducere era implicata intr-o frauda privind taxa pe valoarea adaugata care a intervenit in amonte sau in aval in lantul de livrari/prestari.„
– Titlul VIII -Accize si alte taxe speciale
93. – La articolul 449 alineatul (3), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„b) confiscarea cisternelor, recipientelor si mijloacelor de transport utilizate in transportul produselor accizabile, in cazurile prevazute la lit. i) si k);„.
– Titlul IX – Impozite si taxe locale
94. – La articolul 470 alineatul (5), tabelul se modifica si va avea urmatorul cuprins Vezi aici tabelul >>>>:
96. – La articolul 493, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(8) Contraventiilor prevazute in prezentul capitol li se aplica dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitarii, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, a jumatate din minimul amenzii.„
– Titlul XI – Dispozitii finale
97. – La articolul 502, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmatorul cuprins:
„(3) Trimiterile cuprinse in alte acte normative din domeniul asigurarilor sociale la AA«contributia individuala de asigurari socialeAA» sau AA«contributia individuala de asigurari sociale de sanatateAA» se inlocuiesc, dupa caz, cu AA«contributia de asigurari socialeAA» sau AA«contributia de asigurari sociale de sanatateAA».„
– Art. II. – Pentru prevederile titlului V „Contributii sociale obligatorii” sunt aplicabile urmatoarele dispozitii tranzitorii:
(2) Prevederile titlului V „Contributii sociale obligatorii” se vor aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
– Art. III. – Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile prezentei ordonante de urgenta intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2018.
(Sursa foto: http://stirileprotv.ro)
← „Eroare fatală de parsare” – vă sună cunoscut?
Studiu de caz D394: Declarare contracte de chirii de la persoane fizice →