Source: https://szymalazaremba.pl/podatek-od-kryptowalut/
Timestamp: 2019-10-23 02:55:23+00:00
Document Index: 8000785

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'SA/Wa ', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'SA/Wa ', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 2', 'SA/Wa ']

Podatek od kryptowalut • Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Szymała Zaremba
szymalazaremba.pl » Podatek VAT » Podatek od kryptowalut
Podatek od kryptowalut2018-04-252019-10-17https://szymalazaremba.pl/wp-content/uploads/2017/03/logo-Kancelaria-Prawna-Szymala-Zaremba-we-Wroclawiu.pngKancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Szymała Zarembahttps://szymalazaremba.pl/wp-content/uploads/2017/03/logo-Kancelaria-Prawna-Szymala-Zaremba-we-Wroclawiu.png200px200px
Przełomowy dla kształtowania się opodatkowania kryptowalut był wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z 22 października 2015 r., C‑264/14, Skatteverket vs. D. Hedqvistow Wyrok ten dotyczył skutków handlu kryptowalutami w podatku VAT. Przez odesłanie zawarte w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC) – zwalniające z PCC czynność, gdy chociażby jedna ze stron występuje w tej transakcji jako podatnik VAT – skutki wynikające ze wspomnianego wyroku dotyczyć będą osób handlujących kryptowalutą poza działalnością gospodarczą.
Pojęcie kryptowaluty nie zostało zdefiniowane w polskim języku prawnym (pismo MF z 28 czerwca 2013 r.). Z tego też powodu dla potrzeb prawa podatkowego trudno jest nawet określić czym jest handel kryptowalutami. Znaleźć można przeróżne definicje tego pojęcia:
Źródło: Komunikat MF z 12 grudnia 2017 r., “Uwaga na kryptowaluty“.
Źródło: Wyrok NSA z 6 marca 2018 r., II FSK 488/16.
Strona wskazywała, że Jednostki Bitcoin, podobnie jak inne wirtualne kryptowaluty, stanowią zapis cyfrowy, który jest przechowywany w formie elektronicznej.
Źródło: Wyrok WSA w Warszawie z 8 grudnia 2016 r., III SA/Wa 2882/15.
Interpretacje podatkowe wydane przed wyrokiem TSUE z 22 października 2015 r., C‑264/14, Skatteverket vs. D. Hedqvistow
Interpretacja Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi z 7 kwietnia 2014 r., IPTPP2/443-52/14-6/IR, [Braku obowiązku opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży kryptowaluty bitcoin i korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT]:
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że sprzedaż przez Wnioskodawcę kryptowaluty bictoin jako odpłatne świadczenie usług nie będzie można zaliczyć do usług finansowych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy. Opisane usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie będą spełniały żadnej z przesłanek opisanych w ww. przepisie. Tym samym ww. usługi nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy
Interpretacja Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z 14 listopada 2013 r., IBPP2/443-762/13/ICz:
Powyższa interpretacja została zmieniona interpretacją MF z dnia 19 stycznia 2017 r., PT8.8101.21.2016.WCX.64:
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 8 grudnia 2016 r., III SA/Wa 2882/15:
Pogląd Ministerstwa Finansów odnośnie tego czy pośrednictwo w obrocie kryptowalutą stanowi czynności zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, uległ zmianie po wydaniu przez TSUE wyroku z 22 października 2015 r., C‑264/14, Skatteverket vs. D. Hedqvistow:
Podatek od kryptowalut – interpretacje podatkowe dotyczące VAT wydane po wyroku TSUE z 22 października 2015 r., C‑264/14, Skatteverket vs. D. Hedqvistow
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 października 2017 r., 0112-KDIL1-3.4012.237.2017.2.PR, Podatek od kryptowalut a moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy sprzedaży kryptowalut:
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 października 2017 r., 0113-KDIPT1-3.4012.533.2017.2.OS, [Podatek od kryptowalut a zwolnienie obowiązku ewidencjonowania czynności zbycia Kryptowaluty przy zastosowaniu kasy rejestrującej]:
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca sklasyfikował obrót Kryptowalutami pod symbolem PKWiU 64.19.30.0 „Pozostałe pośrednictwo pieniężne, gdzie indziej niesklasyfikowane”, to stosownie do zapisu § 2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 25 załącznika do rozporządzenia, Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej do dnia 31 grudnia 2017 r.
Komunikat Ministerstwa Finansów z 4 kwietnia 2018 r.: „Skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC”
Komunikat Ministerstwa Finansów zamieszczony na stronie internetowej w dniu 4 kwietnia 2018 r. wywołał burzę wśród osób inwestujących w kryptowalutę. Chodzi przede wszystkim o skutki jakie wywołuje na gruncie PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych) sprzedaż kryptowaluty, którą dla celów tego podatku Ministerstwo Finansów traktuje jako sprzedaż prawa majątkowego. Treść komunikatu MF została zrozumiana przez „inwestorów kryptowalut” w ten sposób, że każde nabycie kryptowaluty (nabycie prawa majątkowego) wiąże się z obowiązkiem złożenia do urzędu skarbowego deklaracji PCC-3 w terminie 14 dni od nabycia kryptowaluty i zapłaty 1% podatku i to niezależnie od tego czy inwestor osiągnął ostatecznie z tytułu transakcji zysk czy stratę.
Obiegowy pogląd, że każde nabycie kryptowaluty wiązać się będzie z zapłatą PCC ze stawką 1% od wartości nabytego prawa majątkowego jest błędny. Należy podkreślić, że nie każde nabycie kryptowaluty będzie podlegało opodatkowaniu PCC.
Podatek od kryptowalut – zakup kryptowaluty od osoby występującej w tej transakcji jako podatnik VAT
W komunikacie zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów zostało wyjaśnione, że jeżeli jedna ze stron transakcji jest podatnikiem VAT, czynność taka jest zwolniona z PCC. Nabycie kryptowaluty będzie zatem zwolnione z PCC jeżeli sprzedawca będzie dokonywał sprzedaży w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Jak sądzę największym problemem, i to zarówno dla osób handlujących kryptowalutą, jak i dla organów podatkowych prowadzących kontrolę podatkową, postępowanie podatakowe albo kontrolę celno-skarbową będzie ustalenie (zidentyfikowanie) sprzedającego kryptowalutę, w tym przede wszystkim, czy podmiot ten wykonał daną transakcję w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.
Obrót kryptowalutami odbywa się wyłącznie w internecie. Nabywca kryptowaluty nie wie od kogo ją kupuje, przez to nie jest w stanie ustalić czy sprzedawcą kryptowaluty jest podatnik VAT, który zawodowo, w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, dokonuje jej sprzedaży. Z tego też powodu, w praktyce handlu kryptowalutą, jej nabywca nie jest po prostu w stanie ustalić czy dany zakup kryptowaluty podlega pod ustawę VAT (precyzyjnie pod zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT) i w związku z tym nabycie kryptowaluty jest zwolnione z PCC na podstawie art. 2 ust. 4 lit. b ustawy o PCC.
Wyrok WSA w Warszawie z 06.12.2017 r., III SA/Wa 180/17:
Opodatkowanie kryptowalut w PCC
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 listopada 2017 r., 0111-KDIB4.4014.393.2017.3.PM:
Kryptowaluty bez PCC do końca czerwca 2019 roku
Minister Finansów rozporządzeniem z dnia 11 lipca 2018 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej zwolnił z PCC nabycie oraz wymianę kryptowalut. Zgodnie z § 3 tego rozporządzenia zaniechanie poboru PCC dotyczyć będzie transakcji zakupu lub sprzedaży kryptowaluty dokonanych od dnia 13 lipca 2018 r. do dnia 30 czerwca 2019 r.
Projekt ustawy regulującej kompleksowo podatek dochodowy od kryptowalut