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Timestamp: 2020-06-07 01:01:27
Document Index: 2342535

Matched Legal Cases: ['§ 5', '§ 249', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

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Körperschaftsteuerrückstellung - Steuerrecht
Bilanzierung [ Stand: 16.09.2013 ]
Autor: Philipp Jahn
Unser Experte Philipp Jahn beleuchtet die Bildung einer Rückstellung für die Körperschaftsteuer.
Gem. § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 1 EStG sind die in der Handelsbilanz gebildeten Rückstellungen entsprechend in der Steuerbilanz zu passivieren, sofern keine steuerrechtliche Sondervorschrift deren Passivierung entgegensteht.
Durch die handelsrechtliche Passivierungspflicht des § 249 Abs. 1 HGB für Körperschaftsteuerrückstellungen ergibt sich nach § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 1 EStG ebenso eine Pflicht zur Bildung der Rückstellung für Körperschaftsteuer in der Steuerbilanz, da keine steuerlichen Sondervorschriften bestehen, die der Bildung entgegenstehen.
Die Passivierung der Körperschaftsteuerrückstellung erfolgt nach § 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG in Höhe des Rückzahlungsbetrags. Der Unterschied zur Höhe der Rückstellung in der Handelsbilanz ergibt sich grundsätzlich dadurch, dass steuerlich keine künftigen Kosten- und Preissteigerungen einbezogen werden dürfen (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a.f) EStG), was jedoch bei der Körperschaftsteuerrückstellung keine Relevanz hat, da bei Steuernachzahlungen keine Kostensteigerungen angenommen werden können.
Ebenso erübrigt sich die Abzinsung der Körperschaftsteuerrückstellung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3a. e) EStG mit 5,5 Prozent, da es sich hierbei regelmäßig um kurzfristige Rückstellungen mit einer Laufzeit von weniger als zwölf Monaten handelt.
Hinsichtlich der Höhe der Körperschaftsteuerrückstellung ergeben sich somit keine Unterschiede zwischen der Handelsbilanz und der Steuerbilanz. Die Rückstellungshöhe wird im Rahmen der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens berechnet, wobei auf die vorhergehenden Beispielrechnungen unter Abschnitt H.4 verwiesen wird.