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Timestamp: 2020-05-26 11:41:57
Document Index: 325343074

Matched Legal Cases: ['Artículo 57', 'Artículo 59', 'Artículo 60', 'Artículo 30', 'Artículo 20', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 66', 'Artículo 47', 'artículo 25', 'Artículo 3', 'Artículo 8', 'Artículo 14', 'Artículo 19', 'Artículo 21']

Nuevos Impuestos relacionados a la Venta de Inmuebles – experiencia3D
Nuevos Impuestos para los No Residentes
Nuevos Impuestos a la Venta de Inmuebles
Este documento tiene como fin informar sobre los efectos de la nueva Ley Nº 6.380 “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”, vigente a partir del 01 de enero del año 2020, en todo el territorio paraguayo, generando cambios en los impuestos que afectan a la Venta o Enajenación de Inmuebles, y cómo éstos afectan según el tipo de Vendedor, ya sea Persona Física Residente, Persona No Residente, o Persona Jurídica Residente, y los distintos impuestos que aplican para cada situación siendo estos el Impuesto a la Renta Personal IRP, Impuesto al Valor Agregado IVA, o el Impuesto a la Renta Empresarial IRE. Si Ud. desea ver el impacto de nueva normativa en los Alquileres, véa el artículo Nuevos Impuestos a los Alquileres de Inmuebles. En el cuadro de abajo, tenemos una calculadora de impuestos que resume todos los escenarios, sólo basta determinar el tipo de Vendedor, el precio de venta tal y como lo abona el Comprador, y el costo, si fuera el caso y estuviera debidamente documentado. Asimismo, hemos incluido nuestra comisión inmobiliaria, para que los Propietarios vendedores, puedan calcular, cuánto les quedaría libre en una operación determinada.
PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES Y SUCESIONES
IRP Impuesto a la Renta Personal: este es el único impuesto que grava a la venta de inmuebles cuando el Vendedor se trata de una:
Persona Física nacional Residente en Paraguay;
Persona Física extranjera Residente en Paraguay;
Empresa Unipersonal cuando el inmueble no forma parte del activo de la empresa; o,
Cabe destacar que para la aplicación de este impuesto no se tendrán en cuenta la cantidad de inmuebles vendidos, si el Vendedor está inscripto o no como Contribuyente del IRP, ni el valor de la operación.
Para la determinación de la base imponible para la aplicación de la tasa del impuesto se toma el monto que resulte menor de:
Base presunta: 30% del valor de la venta; o,
Renta real: La diferencia entre el precio de venta y el precio de compra más los gastos de venta debidamente documentados (valor de adquisición en el documento de compra; honorarios del Escribano; tributos y tasas; gastos de publicidad y gestión administrativa; honorarios de intermediarios).
La tasa del IRP es el 8% sobre la base imponible que resulte menor, que si se tratare de la base presunta, sería un equivalente al 2,4% del precio de venta. Este importe será retenido, en todos los casos, por el Escribano Público en el acto de transferencia independientemente de si el Vendedor es Contribuyente o no.
En cuanto al comprobante legal a ser emitido por el Vendedor, sería como sigue:
Persona Física No Contribuyente: Autofactura.
Persona Física Contribuyente de IVA: Factura 100% exenta.
Persona Física Contribuyente del IRP por Renta de Trabajo: Factura virtual 100% exenta.
Empresa Unipersonal cuando el inmueble no forma parte del activo: Factura 100% exenta.
Nótese que el Impuesto al Valor Agregado IVA ya no grava a la venta de inmuebles cuando el Vendedor se trata de una de las personas mencionadas más arriba.
A continuación en el cuadro de abajo, tenemos una Calculadora para este tipo de escensarios, solo ingrese el importe del precio de venta con todos los conceptos y tal y como será abonado por el Comprador, y los costos debidamente documentados si fuera el caso.
Ver artículos de la Ley 6.380/2019 relacionados al IRP
Artículos de la Ley 6.380/2019 referentes a las ventas o enajenaciones de inmuebles en lo que respecta al IRP:
“Artículo 57. Las Rentas y las Ganancias de Capital“. Se entenderá por rentas y ganancias de capital, aquellas rentas en dinero o en especie, que provengan directa o indirectamente del patrimonio, de bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente del presente impuesto. Además, comprende las variaciones positivas en el valor del patrimonio realizadas por el contribuyente que no provengan de rentas derivadas de las prestaciones de servicios personales.
…6. Las ganancias del capital derivadas de la enajenación o cesión de los inmuebles, que comprende el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o goce de los mismos, cualquiera sea su denominación o naturaleza“.
“Artículo 59. Determinación de la Renta Neta en las Rentas y Ganancias de Capital. Para la determinación de la renta neta en las rentas y ganancias del capital, se considerará lo siguiente:
1. En las ventas o enajenaciones de bienes inmuebles, muebles, de acciones o de cuotas de capital, cesión de derechos y similares, se presume de pleno derecho que la Renta Neta constituirá lo que resulte menor entre:
a) El 30% (treinta por ciento) del valor de la venta; o,
El inciso b) sólo será aplicable cuando el costo de adquisición del bien o derecho, objeto de la transacción y los gastos de enajenación se encuentren respaldados con comprobantes de venta. Tratándose de bienes registrables, su costo de adquisición se podrá respaldar con la escritura inscripta en los registros públicos“.
“Artículo 60. Tasa. La tasa aplicable para las rentas y ganancias de capital será del 8% (ocho por ciento)“.
“Artículo 30.- Adquisición y Enajenación de Inmuebles. La adquisición y enajenación de bienes inmuebles por parte de una persona física propietaria de una empresa unipersonal, que liquide el impuesto conforme a las reglas del presente Capítulo, deberá ceñirse a las reglas establecidas en el IRP para estos bienes“.
El Decreto Reglamentario Nº 3.184/2019 dice:
“Artículo 20. Enajenación de inmuebles. Estará alcanzada por este impuesto toda enajenación de bienes inmuebles pertenecientes a una persona física contribuyente del IRP. Cuando dichos bienes formen parte del activo de una empresa unipersonal estarán afectados a las disposiciones relativas al IRE RG“.
“Artículo 24.- Gastos relacionados a la Enajenación de Bienes Inmuebles. Quedan comprendidos en el concepto de gastos de venta, los honorarios del notario y escribano público, los tributos, las tasas abonadas para el registro, gastos de gestión administrativa y publicidad, incluidos honorarios pagados a los intermediarios, siempre que dichos gastos constituyan una erogación real y estén debidamente documentados“.
“Artículo 25. Base Imponible en la Enajenación de Inmuebles. 1. Independientemente al monto de la operación, la base imponible constituirá el treinta por ciento (30%) del valor de venta, sobre el cual se aplicará la tasa del ocho por ciento (8%), resultando una tasa efectiva del dos coma cuatro por ciento (2,4%) sobre el monto de la operación. Sin embargo, a opción del contribuyente, la base imponible se podrá determinar sobre el monto menor que resulte entre el cálculo referido en el párrafo anterior y el resultado obtenido de la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra del bien, más los gastos de venta.
2. En la venta de un inmueble, cuyo costo de adquisición fue deducido totalmente en los términos del artículo 66 de la Ley o en ejercicios fiscales anteriores a su entrada en vigencia, constituirá base imponible del IRP, el monto resultante de la aplicación de la siguiente fórmula:
BI= CD + ([PV – CD] x 30%)
CD: Costo Deducido
PV: Precio de Venta.
Cuando el precio de venta sea menor que el costo deducido, la base imponible será equivalente al valor del costo deducido“.
“Artículo 47.- Enajenación de Bienes Inmuebles. Desígnase como Agente de Retención del presente Impuesto en las operaciones de enajenación de bienes inmuebles al notario y escribano público, cuando el vendedor intervenga directamente en la operación.
A fin de hacer efectivo el pago del Impuesto, el Agente de Retención deberá consignar en cada ocasión en el Comprobante de Retención dispuesto por la Administración Tributaria el monto retenido conforme a lo dispuesto en el artículo 25 «Base Imponible en la Enajenación de Inmuebles» del Anexo del presente Decreto.
La retención constituirá pago único y definitivo”.
En los casos de venta de inmuebles, cuando el Vendedor se trata de una Persona No Residente, la operación está gravada por 2 impuestos, que son el Impuesto a la Renta al No Residente INR y el Impuesto al Valor Agregado IVA. Si desea ver cómo afecta a los Alquileres, vaya al artículo Nuevos Impuestos para No Residentes.
INR Impuesto a la Renta al No Residente: este impuesto grava a la venta de inmuebles cuando el Vendedor se trata de una:
IRE Impuesto a la Renta Empresarial: este impuesto grava a la venta de inmuebles cuando el Vendedor se trata de una:
Empresa Unipersonal o su sucesión indivisa, cuando el inmueble forma parte del activo de la empresa;
Persona Jurídica; o,
Persona Jurídica extranjera que realice actividades gravadas en el país.
Renta real: La diferencia entre el precio de venta y el precio de compra más los gastos de venta debidamente documentados.
La tasa del IRE es el 10% sobre la base imponible que resulte menor, que si se tratare de la base presunta, sería un equivalente al 3% del precio de venta.
El comprobante legal a ser emitido por el Vendedor será: Factura 70% exenta, 30% gravada.
El impuesto no será retenido por el Escribano Público en el acto de transferencia, sino será declarado y liquidado al cierre del ejercicio fiscal por el Contribuyente.
El Fisco presume un 30% de renta presunta, sobre la cual se aplica una tasa del 5%, lo que equivale al 1,5% del precio de venta, a ser incluido en la Factura de Venta y a ser declarado mensualmente.
IDU Impuesto a los Dividencos y Utilidades: Es importante mencionar también, que existe un impuesto adicional a la repartición de dividendos o utilidades, denominado Impuesto a los Dividendos y Utilidades IDU, pero este impuesto no ha sido incluido en este artículo por no gravar directamente a la venta de inmuebles, sino de manera indirecta una vez que se distribuyen los beneficios.
La base imponible se determina sobre las utilidades, dividendos o rendimientos netos, puestos a disposición o pagados al dueño, accionista o socio. La tasa es del 5% para el ejercicio de 2020 y el 8% a partir del 2021, cuando el perceptor sea una persona física, jurídica o entidad residente en el país; y, será del 15% cuando el perceptor sea una persona física, jurídica o entidad no residente en el país.
Si desea ver cómo aplican estas imposiciones a la venta de su inmueble, ingrese el importe del precio de venta en el campo del cuadro de abajo, con todos los conceptos incluidos tal y como es pagado por el Comprador.
Ver artículos de la Ley 6.380/2019 relacionados al IRE
Artículos de la Ley 6.380/2019 referentes a las ventas o enajenaciones de inmuebles en lo que respecta al IRE:
“Artículo 3°.- Empresa Unipersonal. Cuando los bienes muebles, inmuebles y derechos pertenecientes a una persona física, estén registrados en la contabilidad de la empresa unipersonal, la
enajenación, la cesión y el arrendamiento de dichos bienes estarán alcanzados por el presente impuesto.
A los efectos de la presente ley, se entenderá como Empresa Unipersonal a las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, así como cualquier otra
empresa o entidad constituida por una sola persona física para la realización
de las actividades señaladas en el presente artículo”.
“Artículo 8.º Renta Bruta. …Cuando las operaciones impliquen la enajenación de bienes o prestación de servicios, la renta bruta estará dada por el total de las ventas netas menos el costo de adquisición, producción del bien o de la prestación del servicio. A estos efectos se considerará venta neta la diferencia que resulte de deducir de la venta bruta, los descuentos u otros conceptos similares...
1. El resultado de la enajenación de bienes del activo fijo, el que se determinará por la diferencia entre el precio de venta y el valor de costo, menos las amortizaciones o depreciaciones admitidas fiscalmente…
…8. El resultado del arrendamiento, uso, cesión de uso o enajenación de bienes muebles e inmuebles, derechos en general, incluidos los de imagen o similares”.
“Artículo 14. Renta Neta. La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta los gastos que:
4. No sea a precio superior al de mercado, en los casos en que la operación deba documentarse con una autofactura”.
“Artículo 19. Renta Neta Presunta. En las actividades de forestación y en la enajenación de inmuebles urbanos y rurales que formen parte del activo fijo, el contribuyente podrá determinar la renta neta imponible aplicando el 30% (treinta por ciento) sobre el valor de venta. Si el contribuyente optare por esta alternativa, no se admitirá prueba en contrario y sobre el monto así determinado se aplicará directamente la tasa de este impuesto.
Con independencia de la alternativa optada, el contribuyente está obligado a registrar y documentar sus operaciones conforme a las disposiciones generales previstas para el presente impuesto“.
“Artículo 21. Tasa. La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta”.
Anexo al Decreto 3.184/19:
Ver artículos relacionados al IDU
Nuevos Impuestos a los Alquileres de Inmuebles LEY Nº 6.380/2019 Este documento tiene como fin informar sobre los efectos de la nueva Ley Nº 6.380
Nuevos Impuestos a la Venta de Inmuebles LEY Nº 6.380/2019 Este documento tiene como fin informar sobre los efectos de la nueva Ley Nº 6.380
Nuevos Impuestos para No Residentes LEY Nº 6.380/2019 Este documento tiene como fin informar sobre los efectos de la nueva Ley Nº 6.380 “De Modernización