Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-17-vseobecne-ustanovenia-o-zistovani-zakladu-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkFDcfUOnOhk6Q/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-08-05 19:07:53+00:00
Document Index: 5543337

Matched Legal Cases: ['§ 12', '§ 25', '§ 18', '§ 18', '§ 30', '§ 30', '§ 30', '§ 30', '§ 30', '§ 30', '§ 17', '§ 18', '§ 18', '§ 18', '§ 12', '§ 20', '§ 30', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 19', '§ 25', '§ 17', '§ 13', '§ 12', '§ 25', '§ 27', '§ 25', '§ 25', '§ 27', '§ 25', '§ 17', '§ 18', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 50', '§ 12', '§ 2', '§ 81', '§ 83', '§7']

Ing. Peter Horniaèek, Ing. Ailina Hanková
d) v dôsledku zmeny úètovnej metódy pri pou¾ití medzinárodných ¹tandardov pre finanèné výkazníctvo, okrem úpravy základu dane podµa odseku 44, v zdaòovacom období, v ktorom sa o zmene úètovnej metódy úètovalo,
1.	zvý¹i o sumu, ktorá v dôsledku tejto zmeny zvý¹ila vlastné zdroje, ak by táto zmena úètovnej metódy ovplyvnila zdaniteµné príjmy a daòové výdavky v tomto zdaòovacom období,
2.	zní¾i o sumu, ktorá v dôsledku tejto zmeny zní¾ila vlastné zdroje, ak by táto zmena úètovnej metódy ovplyvnila zdaniteµné príjmy a daòové výdavky v tomto zdaòovacom období.
m) príjem (výnos) z reklám plynúci daòovníkovi podµa § 12 ods. 3 písm. a), ktorý úètuje v sústave podvojného úètovníctva v zdaòovacom období, v ktorom bolo o òom úètované vo výnosoch podµa osobitného predpisu;1) tento príjem (výnos) z reklám sa zahrnie do základu dane daòovníka v zdaòovacom období, v ktorom ich prijal.
n) príjem (výnos) z virtuálnej meny nadobudnutej »a¾bou v zdaòovacom období jej vy»a¾enia; tento príjem (výnos) sa zahrnie do základu dane v zdaòovacom období realizácie predaja virtuálnej meny,
o) suma rovnajúca sa rozdielu medzi reálnou hodnotou 77ba) a vstupnou cenou podµa § 25b ods. 1 písm. a) pri virtuálnej mene nadobudnutej kúpou.
(6) Úpravu základu dane závislej osoby na území Slovenskej republiky povolí správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle finanèné riaditeµstvo, ak daòová správa ¹tátu, s ktorým má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, vykonala úpravu základu dane závislej osoby v zahranièí, ktorá je v súlade s princípom nezávislého vz»ahu podµa § 18 ods. 1. Povolenie takejto úpravy správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle finanèné riaditeµstvo,písomne oznámi daòovníkovi. Ak daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou vykonal úpravu základu dane podµa odseku 5 alebo ak bola správcom dane vykonaná úprava základu dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podµa odseku 5, ktorá je v súlade s princípom nezávislého vz»ahu podµa § 18 ods. 1, mô¾e iná závislá osoba, ktorá je daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou, vykona» úpravu základu dane pre kontrolované transakcie, ktoré podliehali úprave podµa odseku 5. Ak bola vykonaná úprava základu dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podµa odseku 5 a daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou si uplatòuje úµavu na dani podµa § 30a alebo § 30b, je tento daòovník povinný vykona» úpravu základu dane pre kontrolované transakcie. Ak daòovník uplatòujúci si úµavu na dani podµa § 30a alebo § 30b zní¾il základ dane a súèasne uplatnil postup podµa § 30a ods. 8 alebo § 30b ods. 8, je iná závislá osoba na území Slovenskej republiky povinná vykona» úpravu základu dane pre kontrolované transakcie podµa odseku 5. Súèasne je daòovník povinný v lehote na podanie daòového priznania alebo dodatoèného daòového priznania predlo¾i» správcovi dane oznámenie o takto vykonanej úprave základu dane, ktorého vzor urèí finanèné riaditeµstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle.
(7) Základ dane alebo daòová strata daòovníka s obmedzenou daòovou povinnos»ou, ktorý vykonáva èinnos» na území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, nemô¾e by» ni¾¹í alebo daòová strata nemô¾e by» vy¹¹ia, ako by bola dosiahnutá, keby ako nezávislá osoba vykonával rovnaké alebo podobné èinnosti nezávisle od jej zriaïovateµa; základ dane alebo daòová strata sa zistí podµa § 17 a¾ 29. Na úpravu základu dane stálej prevádzkarne sa primerane pou¾ije postup podµa § 18. Do zdaniteµných príjmov sa zahàòa príjem dosiahnutý èinnos»ou stálej prevádzkarne. Do daòových výdavkov sa mô¾u zahrnú» aj náklady preukázateµne vynalo¾ené zriaïovateµom stálej prevádzkarne na úèely tejto stálej prevádzkarne vrátane nákladov na vedenie a v¹eobecných správnych výdavkov bez ohµadu na miesto ich vzniku, ak zriaïovateµ stálej prevádzkarne preuká¾e úhrnnú vý¹ku týchto nákladov za podnik ako celok, zdôvodní spôsob ich delenia medzi jednotlivé èasti podniku daòovníka a preuká¾e tok výrobkov alebo slu¾ieb smerujúcich do tejto stálej prevádzkarne. Ak nemo¾no urèi» základ dane týmto spôsobom, na jeho urèenie mo¾no pou¾i» aj pomer zisku alebo straty k nákladom alebo k hrubým príjmom pri porovnateµných èinnostiach u porovnateµných daòovníkov alebo porovnateµnú vý¹ku obchodného rozpätia a podobné porovnateµné ukazovatele, ak sa na ich základe preukázateµne vyèísli základ dane. Ïalej mo¾no pou¾i» metódu rozdelenia celkových ziskov podniku daòovníka jeho rôznym èastiam alebo organizaèným zlo¾kám, ak sa dodr¾í princíp nezávislého vz»ahu (§ 18). Daòovník mô¾e písomne po¾iada» správcu dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle finanèné riaditeµstvo,o odsúhlasenie pou¾itia konkrétnej metódy urèenia základu dane stálej prevádzkarne. Na odsúhlasenie pou¾itia konkrétnej metódy urèenia základu dane stálej prevádzkarne sa primerane pou¾ije postup podµa § 18 ods. 4 a¾ 10.
h) výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v ¹porte29ab) poskytnuté poèas obdobia trvania zmluvy o sponzorstve v ¹porte29ab) v rozsahu podµa jeho skutoèného pou¾itia v príslu¹nom zdaòovacom období, ak v príslu¹nom zdaòovacom období sponzor vyká¾e kladný základ dane; za výdavky (náklady) na sponzorské sa nepova¾uje poskytnutie sponzorského pre ¹portovca79c) okrem ¹portového reprezentantam,79d)
i) výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daòovníkovi podµa § 12 ods. 3 písm. a),
j) daò z poistenia platená poistníkom a daò z poistenia z preúètovaných nákladov poistenia podµa osobitného predpisu,79e)
k) osobitný odvod obchodných re»azcov podµa osobitného predpisu. 79f)
(26) Ak pri zmene sídla alebo miesta skutoèného vedenia obchodnej spoloènosti alebo dru¾stva z územia Slovenskej republiky do èlenského ¹tátu Európskej únie vznikne na území Slovenskej republiky stála prevádzkareò, daòovník neupravuje základ dane o zostatky rezerv, opravných polo¾iek a úètov èasového rozlí¹enia, ak sa vz»ahujú k majetku a záväzkom tejto stálej prevádzkarne, okrem opravnej polo¾ky podµa § 20, pokraèuje v odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku tejto stálej prevádzkarne a odpoèítavaní daòovej straty podµa § 30, ak sa vz»ahuje k majetku a záväzkom tejto stálej prevádzkarne.
(42) Pri uplatòovaní oslobodenia podµa § 13a alebo § 13b, nie sú výdavky (náklady) vynalo¾ené na príjmy (výnosy) podµa § 13a alebo § 13b súèas»ou základu dane v rovnakom pomere, v akom sú tieto príjmy (výnosy) oslobodené od dane.
(43) Súèas»ou základu dane je príjem z predaja virtuálnej meny dosiahnutý pri výmene virtuálnej meny za majetok, pri výmene virtuálnej meny za inú virtuálnu menu alebo pri výmene virtuálnej meny za poskytnutie slu¾by v tom zdaòovacom období, v ktorom dochádza k tejto výmene, pri pou¾ití ocenenia vymieòanej virtuálnej meny reálnou hodnotou 80acc) ku dòu výmeny.
(44) Súèas»ou základu dane u daòovníka, ktorý pri zis»ovaní základu dane alebo daòovej straty postupuje podµa odseku 1 písm. c) a vyu¾il mo¾nos» oceòova» finanèný majetok reálnou hodnotou do vlastných zdrojov bez vplyvu na výsledok hospodárenia, je pri realizácii tohto finanèného nástroja aj suma zodpovedajúca zmenám vlastných zdrojov súvisiacich s týmto finanèným nástrojom od jeho nadobudnutia do jeho realizácie vrátane sumy, o ktorú sa neupravil základ dane podµa odseku 2 písm. d); to sa nevz»ahuje na finanèný majetok, z ktorého príjem (výnos) z predaja spåòa podmienky pre oslobodenie podµa § 13c. Pri uplatòovaní daòového výdavku podµa § 19 ods. 2 písm. f) alebo písm. g) sa vychádza zo vstupnej ceny finanèného majetku podµa § 25a upravenej o sumu zmien vlastných zdrojov súvisiacich s týmto finanèným majetkom zahrnovaných do základu dane.
upraví (zní¾i) o sumy, ktoré sú súèas»ou výsledku hospodárenia alebo sa nezahrnujú do základu dane – napr. príjmy, ktoré nie sú predmetom dane – príjem získaný darovaním alebo dedením, podiely na zisku (dividendy), prijatý podiel zaplatenej dane, príjmy oslobodené od dane, rozdiel o ktorý daòové odpisy prevy¹ujú úètovné odpisy, sumy zmluvných pokút, poplatkov z ome¹kania a úrokov z ome¹kania zaúètované do výnosov, ktoré daòovník neprijal do konca zdaòovacieho obdobia, za ktoré sa daòové priznanie podáva a pod.,
u daòovníka, ktorý pri zis»ovaní základu dane alebo daòovej straty postupuje podµa § 17 ods. 1 písm. c) ZDP, t. j. u daòovníka vykazujúceho výsledok hospodárenia v individuálnej úètovnej závierke podµa medzinárodných ¹tandardov pre finanèné výkazníctvo, upraví aj o sumy vyplývajúce zo zmeny úètovnej metódy zvy¹ujúce (zni¾ujúce) vlastné zdroje. Pod zmenou úètovnej metódy je potrebné rozumie» aj prvú aplikáciu príslu¹ného medzinárodného ¹tandardu (napríklad v prípade bánk sa zmeny vyplývajúce z prvotnej aplikácie IFRS 9 premietnuté vo vlastných zdrojoch od 1.1.2018 zahrnú do základu dane v zdaòovacom období 2018). Tieto sumy zmien úètovnej metódy, ktoré zvý¹ili (zní¾ili) vlastné zdroje, budú súèas»ou základu dane jednorazovo v zdaòovacom období, v ktorom bolo o zmene úètovnej metódy úètované, a len vtedy, ak by zmena úètovnej metódy mala vplyv na zdaniteµné príjmy alebo daòové výdavky v tomto zdaòovacom období.
Odsek 3 písm. m) – od 1.1.2018 sa v nadväznosti na zavedenie oslobodenia príjmov z reklám urèených na charitatívne úèely v § 13 ods. 1 písm. g) ZDP spresnilo, ¾e súèas»ou základu dane nie je príjem (výnos) z reklám plynúci daòovníkovi podµa § 12 ods. 3 písm. a) ZDP, ktorý úètuje v podvojnom úètovníctve v zdaòovacom období úètovania tohto príjmu vo výnosoch. Tento príjem (výnos) z reklám urèených na charitatívne úèely za zahrnie do základu dane v zdaòovacom období skutoèného prijatia príjmu.
Od 1.10.2018 v súvislosti so zavedením zdanenia príjmov z predaja virtuálnej meny sa v ZDP spresòuje, kedy vzniká moment zdanenia príjmu z predaja virtuálnej meny. Do základu dane sa nezahàòa príjem (výnos) z virtuálnej meny nadobudnutej »a¾bou v zdaòovacím období jej vy»a¾enia. Tento príjem (výnos) sa zahrnie do základu dane v tom zdaòovacím období, v ktorom dôjde k realizácii predaja virtuálnej meny
V súvislosti so zavedením zdanenia príjmov z predaja virtuálnej meny ZDP definuje, ¾e do základu dane sa nezahàòa suma, ktorá je rozdielom medzi reálnou hodnotou (§ 25 ods. 1 písm. h) prvý bod a § 27 ods. 13 zákona o úètovníctve), ktorou je virtuálna mena ocenená v úètovníctve a vstupnou cenou podµa § 25b ods. 1 písm. a) za ktorú bola virtuálna mena obstaraná pri kúpe a ktorá je daòovým výdavkom v èase predaja virtuálnej meny.
Virtuálna mena nadobudnutá kúpou sa pre úèely vedenia úètovníctva oceòuje reálnou hodnotou (v zmysle
§ 25 ods. 1 písm. h) prvý bod zákona o úètovníctve a § 27 ods. 13 zákona o úètovníctve). Reálnou hodnotou je trhová cena v deò uskutoènenia úètovného prípadu, zistená spôsobom urèeným úètovnou jednotkou zo zvoleného verejného trhu s virtuálnou menou
Na úèely ZDP sa virtuálna mena nadobudnutá kúpou ocení vstupnou cenou urèenou podµa § 25b ods. 1 písm. a), ktorou je obstarávacia cena, za ktorú daòovník virtuálnu menu obstaral, vrátane nákladov súvisiacich s jej obstaraním.
V prípade, ¾e vznikne rozdiel medzi ocenením virtuálnej meny nadobudnutej kúpou na úèely vedenia úètovníctva a na úèely ZDP, sumu rozdielu daòovník nezahàòa do základu dane.
Odsek 7 obsahuje princípy stanovenia základu dane u daòovníka s ODP, ktorý na území SR vykonáva svoju èinnos» prostredníctvom stálej prevádzkarne (SP). Základ dane SP musí vychádza» z princípu nezávislého vz»ahu, t. j., nemô¾e by» ni¾¹í ako v prípade obchodovania v nezávislom postavení od svojho zriaïovateµa a v súlade s týmto princípom by sa malo vychádza» pri kalkulácii cien stálej prevádzkarne vo vzájomných obchodných vz»ahoch s jej závislými osobami. Podµa tohto ustanovenia je mo¾né písomne po¾iada» správcu dane, ktorého na svojom webovom sídle zverejní finanèné riaditeµstvo, o odsúhlasenie pou¾itia metódy pre urèenie základu dane SP. Odsúhlasená metóda sa musí uplatòova» najmenej poèas jedného zdaòovacieho obdobia a k jej zmene nemô¾e prís» v priebehu zdaòovacieho obdobia. Súèas»ou zdaniteµných príjmov SP sú v¹etky príjmy z jej èinnosti a do daòových výdavkov SP je mo¾né zahrnú» aj náklady jej zriaïovateµa, ak boli preukázateµne vynalo¾ené na èinnos» SP (napr. správne a re¾ijné náklady typu úètovníckych, poradenských, audítorských slu¾ieb).
S úèinnos»ou od 1. 1. 2014 sa zmenilo znenie prvej vety odseku 7, èím sa spresnilo dovtedaj¹ie znenie úpravy základu dane daòovníka s obmedzenou daòovou povinnos»ou, ktorý vykonáva èinnos» na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne – a to tak, aby bolo zrejmé, ¾e sa upravuje nielen základ dane, ale aj daòová strata SP umiestnenej na území SR. Spresòuje sa tie¾, ¾e základ dane alebo daòová strata SP sa zis»uje podµa § 17 a¾ 29 (poznámka: v prípade zriaïovateµa SP zo ¹tátu, s ktorým má SR uzatvorenú ZZDZ sa pri stanovení základu dane SP vychádza aj z èl. 7 príslu¹nej ZZDZ). Pri odsúhlasovaní konkrétnej metódy urèenia základu dane stálej prevádzkarne so správcom dane sa postupuje podµa § 18 ods. 4 a¾ 10 ZDP.
výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daòovníkovi podµa § 12 ods. 3 písm. a). Daòovník, ktorý platí za reklamu inému daòovníkovi podµa § 12 ods. 3 písm. a) ZDP (obèianske zdru¾enie, nadácia, neinvestièný fond a nezisková organizácia poskytujúca v¹eobecne prospe¹né slu¾by) musí ako podmienku zahrnutia tohto nákladu do základu dane, tento náklad skutoène zaplati». Ide o výdavok na reklamu, z ktorej príjem u daòovníka podµa § 12 ods. 3 písm. a) ZDP slú¾i na financovanie úèelov podµa § 50 ods. 5 ZDP, t. j. príjem na charitatívne úèely.
v súvislosti so zavedením dane z poistenia, ktorú upravuje zákon o dani z poistenia, sa s úèinnos»ou od 1.1.2019 dopåòa ZDP, podµa ktorého súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú daò z poistenia platená poistníkom a daò z poistenia z preúètovaných nákladov poistenia podµa osobitného predpisu, ktorým je zákon o dani z poistenia.
osobitný odvod obchodných re»azcov zavedený zákonom è. 385/2018 Z. z. s úèinnos»ou od 1.1.2019. Povinnos» plati» odvod obchodných re»azcov sa vz»ahuje na obchodný re»azec definovaný v zákone è. 385/2018 Z. z. poènúc prvým odvodovým obdobím patriacim do úètovného obdobia, ktoré sa zaèína po 31.12.2018 (§ 12 zákona è. 385/2018 Z. z.). Odvodovým obdobím pre osobitný odvod obchodných re»azcov sú tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace príslu¹ného úètovného obdobia. Základom odvodu je èistý obrat obchodného re»azca za príslu¹né odvodové obdobie a sadzba odvodu je 2,5 %, prièom èistým obratom sa rozumie èistý obrat definovaný podµa § 2 ods. 15 zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskor¹ích predpisov ako výnosy z predaja výrobkov, tovarov a slu¾ieb po odpoèítaní zliav.
Spoloènos» MLYNY, s. r. o., uzatvorila dòa 10. 1. 2015 leasingovú zmluvu na prenájom nákladného automobilu s dobou trvania 36 mesiacov. Po 15 mesiacoch príde dòa 20. 4. 2016 k totálnej ¹kode z dôvodu havárie. Keï¾e predmet leasingu bol poistený, pois»ovòa voèi leasingovej spoloènosti vyèísli náhradu ¹kody vo vý¹ke 5 500 eur, z ktorej nájomcovi pouká¾e 300…
Bilancia ¹tátneho rozpoètu
Akcia "Turista"Garancia
Ministerstvo financií navrhuje zru¹i» nefunkèný projekt nanomarkerov v paliváchGarancia
Usmernenie k ustanoveniam § 81 a¾ § 83 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskor¹ích predpisov v období pandémieGarancia
DPH zaplatená v zahranièí dodatoèné daòové priznanie vývoz tovaru refakturácia ubytovania odpoèet DPH »archopis dodanie stavebných prác prechodné polo¾ky §7a registrácia na DPH prenesenie daòovej povinnosti tlaèivo na DPH dodatoèné priznanie a sankcie intrakomunitárne dodanie tovaru Odpoèítanie dane pri registrácii ... stravné