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Timestamp: 2018-11-14 07:51:49
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Ley General de Control Interno y Normas de Control Interno para el Sector Público - PDF
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Juan Manuel Fernández Gutiérrez
1 Ley General de Control Interno y Normas de Control Interno para el Sector Público
2 PROCESO ADMINISTRATIVO Qué hace un Gerente o funcionario? PLANIFICAR ORGANIZAR DIRIGIR EJECUTAR COORDINAR CONTROLAR Un proceso que garantiza el logro de lo propuesto en los términos previstos legal y técnicamente hablando y que nos garantiza el éxito y la satisfacción del deber cumplido
3 Contraloría General de la República Sociedad CONTROL EXTERNO Órgano independiente Garantía a la colectividad Motivación constitucional, jurídica, política y social Transparencia, legalidad, eficiencia en la gestión CONTROL INTERNO Dentro de la institución Por todos Máxima autoridad responsable Procesos Logro de objetivos institucionales Administración Auditoría Interna
4 Sistema de Control y Fiscalización Superior Control y rectoría Constitucional 12 y 24 LOCGR CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Control y rectoría Constitucional 12, 26 LOCGR ADMINISTRACIÓN ACTIVA Instituciones de control Fiscalización Asesoría Advertencia AUDITORÍA INTERNA Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
5 Sistema de Control y Fiscalización Superior Control y rectoría Constitucional 12 y 24 LOCGR ADMINISTRACIÓN ACTIVA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Jerarcas, titulares subordinados principales responsables de diseñar, implantar, mantener, perfeccionar y evaluar los AUDITORÍA INTERNA Control y rectoría Constitucional 12, 26 y 62 controles que aseguren LOCGR la legalidad y el éxito en su gestión Fiscalización Asesoría Advertencia Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
6 Sistema de Control y Fiscalización Superior CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Actividad independiente, objetiva y asesora Control dentro y de la institución que apoya rectoría al Jerarca a mejorar los Constitucional controles y al éxito en su gestión. 12 y 24 LOCGR Proporciona a los ciudadanos ADMINISTRACIÓN una garantía razonable ACTIVA de que la actuación de ellos se ajusta a criterios de legalidad y sanas prácticas AUDITORÍA INTERNA Control y rectoría Constitucional 12, 26 LOCGR Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
7 Sistema de Control y Fiscalización Superior Control y rectoría Constitucional 12 y 24 LOCGR ADMINISTRACIÓN ACTIVA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Fiscalización Superior de la Hacienda Pública AUDITORÍA INTERNA Control y rectoría Constitucional 12, 26 y 62 LOCGR Rectoría: Normas, asesora y capacitación Control: Auditorías, estudios especiales, presupuesto y otros Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
8 LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO, N 8292 DISPOSICIONES GENERALES SISTEMA DE CONTROL INTERNO LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA LGCI 8292 LA AUDITORÍA INTERNA RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DISPOSICIONES FINALES
9 CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES Establece los criterios mínimos de los Sistemas de Control Interno. Definiciones:(Art. 2) Administración activa Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno Jerarca, Titular Subordinado Ambiente de Control, Valoración de riesgo, Actividades de control, Facultad de la Contraloría de promulgar normativa técnica sobre control interno. (Art. 3) Aplicación a sujetos de derecho privado. (Art. 4) Congreso Nacional de Gestión y Fiscalización (Art.5) Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan apertura de procedimientos administrativos. (Art.6)
10 CAPITULO II: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Obligatoriedad de disponer de SCI: (Art. 7) Debe ser: Aplicable, completo, razonable, integrado, congruente. Concepto del Sistema de Control Interno (Art. 8) Componentes orgánicos del Sistema de Control Interno. (Art.9) Responsabilidad por el Sistema de Control Interno. (Art.10)
11 Qué es el Control Interno?
12 Concepto de Control Interno Serie de acciones ejecutadas por la administración activa, diseñadas para proporcionar seguridad en la consecución de los siguientes objetivos: a) Proteger y conservar el patrimonio público, contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido irregularidad o acto ilegal. b) Exigir confiabilidad y oportunidad del a información. c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones. d) Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico aplicable. Artículo 8, LGCI
13 Concepto de Control Interno Herramienta que permite establecer mecanismos con el fin de dirigir a la institución al cumplimiento de sus objetivos y metas. Involucra recursos humanos, físicos, financieros y tecnológicos, planes, procedimientos y normativa que permita evaluar y verificar el trabajo realizado. El cumplimiento de sus objetivos nos ayuda a producir efectos positivos en nuestras funciones y por ende, a incrementar la calidad en los servicios que brindamos a la comunidad.
14 Componentes del Sistema de Control Interno ORGANICOS FUNCIONALES Seguimiento Actividades de control Sistemas de Información (Art.9 L.G.C.I.) Valoración del riesgo Ambiente de control
15 RESPONSABILIDAD POR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Jerarca y Titulares subordinados responsables por el Sistema de Control Interno y el resto de funcionarios de aplicar las acciones necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento. (Art.10 L.G.C.I.)
16 Quiénes DEBEN PONER EN PRACTICA el Control Interno?
17 Todo el personal del municipio de acuerdo con las responsabilidades a su cargo debe realizar las acciones pertinentes para el fortalecimiento del sistema. El Control Interno lo debemos ejercer todos los colaboradores y las colaboradoras de la Municipalidad como un desarrollo natural de nuestras actuaciones.
18 CAPITULO III: LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA SECCION I. Deberes del Jerarca y de los Titulares Subordinados en el Sistema de Control Interno, en términos generales (Art.12) y por cada uno de sus componentes funcionales: Ambiente de control. (Art.13) Valoración del riesgo (Art.14) Actividades de control (Art.15) Sistemas de información (Art.16) Seguimiento del sistema de control interno (Art.17) SECCIÓN II Sistema Específico de Valoración del Riesgo Institucional Obligatoriedad de disponer de un SEVRI. (Art.18) Responsabilidad del Jerarca y los Titulares Subordinados por el funcionamiento del sistema. (Art.19)
19 CAPITULO III: LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA Ambiente de Control - La integridad y los valores éticos - Gestión para la administración del riesgo - Evaluar la estructura organizativa - Relaciones de jerarquía, asignar autoridad, responsabilidad y comunicación adecuada - Gestión de recursos humanos. (Artículo 13, LGCI. ) Valoración del riesgo - Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de los objetivos y las metas institucionales - Analizar el efecto potencial de los riesgos, su importancia, probabilidad de ocurrencia y decidir las acciones a tomar para administrar los riesgos - Adoptar las medidas necesarias para su funcionamiento - Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo. (Artículo 14, LGCI.)
20 CAPITULO III: LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA Actividades de control Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente: Definición Clara Políticas Normas Procedimientos de control 1. Cumplimiento de objetivos del control interno. 2. Prevención de aspectos que puedan desviar el logro de los objetivos 1. Jerarquía de autorizaciones y aprobaciones. 2. Protección y conservación de activos 3. Diseño y uso documentos, registros, (Sistema contabilidad y presupuesto) 4. Conciliaciones periódicas. 5.Controles generales a Sistema Información Computadorizado (Artículo 15, LGCI.)
21 CAPITULO III: LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA Sistemas de información Deberes del Jerarca y Titulares subordinados: Procesos que permitan identificar y registrar información Armonizar los Sistemas de información con los objetivos institucionales Políticas, Procedimientos y Recursos para disponer de un Archivo institucional (Artículo 16, LGCI.) Seguimiento Que los funcionarios realicen acciones de control y prevención en el curso de las operaciones normales Que la administración activa realice, por lo menos una vez al año, autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento del sistema Que sean implantados los resultados de las evaluaciones periódicas dentro de los diez días hábiles posteriores a su notificación (Artículo 17 LGCI)
22 CAPITULO IV: LA AUDITORÍA INTERNA SECCION I: DISPOSICIONES GENERALES Obligatoriedad. (Art.20) Concepto funcional de la auditoría interna. (Art. 21) Competencias (Art. 22): Asesorar, advertir, realizar auditorías y estudios especiales. Verificar el estado del SCI. Autorizar apertura los libros necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno. Elaborar un informe anual de la ejecución del plan de trabajo y del estado de las recomendaciones de los diferentes informes. SECCIÓN II: EL AUDITOR Y SUBAUDITOR INTERNOS SECCION III: DEBERES, POTESTADES Y PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS DE AUDITORÍA SECCIÓN IV: INFORMES DE AUDITORIA INTERNA
23 CAPITULO V: RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Causales de responsabilidad administrativa del Jerarca y los titulares subordinados: El Jerarca, los titulares subordinados y los demás funcionarios incurrirán en responsabilidad administrativas, cuando se debiliten con sus acciones el sistema de control interno u omitan las actuaciones necesarias para establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y evaluarlo, según la normativa técnica aplicable. (Art. 39) Causales de responsabilidad administrativa del auditor y subauditor internos y los demás funcionarios de la Auditoría Interna. (Art. 40) Cuando por dolo o culpa grave incumplan sus deberes y funciones, infrinjan la normativa técnica aplicable. Sanciones administrativas (Art. 41). Según la gravedad del caso: Amonestación escrita, suspensión de 8 a 15 días sin goce de salario o dietas, separación del cargo. (Artículos 39 al 41, LGCI)
24 CAPITULO VI: DISPOSICIONES FINALES Reglamentación de la LGCI Reformas Art.26 LOCGR. Potestad sobre Auditorías Internas. Fiscalización a la Auditoría - una actividad anual de fortalecimiento - conflicto de fiscalización a la Auditoría Interna, 30 días para resolver. Art.31 LOCGR. Potestad de informar y asesorar. Copia de todos los informes que rinda en el ejercicio potestades de órgano auxiliar de la Asamblea. Art.71 LOCGR. Prescripción de la responsabilidad disciplinaria. Art.28 Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito Declaraciones juradas, ya no corresponde al auditor informar, sino jefe personal o quién nombre jerarca. Art.4 LOPGR. Consultas. Auditores pueden hacerlas directamente. Art.5 (Adiciona estatuto servicio civil). Exceptúan a los Auditores y subauditores internos de los ministerios y organismos adscritos.
25 Normas de Control Interno para el Sector Público Objetivo Disponer de un marco general normativo en materia de control interno, debidamente actualizado, que permita el establecimiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación de esos sistemas, bajo un esquema que posibilite la adaptación a las características y necesidades propias de la organización.
27 Normas de Control Interno para el Sector Público (N CO-DFOE) Resolución R-CO del 26 de enero de 2009 La Gaceta Nº 26 del 6 de febrero de 2009 NUEVAS CARACTERISTICAS 1. Exclusión de sujetos privados 2. Simplificación de contenidos 3. Regulaciones específicas para instituciones de menor tamaño 4. Integración de otros cuerpos normativos
28 Contenido Introducción Normas generales Normas sobre ambiente de control Normas sobre valoración del riesgo Normas sobre actividades de control Normas sobre sistemas de información Normas sobre seguimiento del SCI Anexos
29 1. Normas Generales 1.1 Sistema de control interno 1.2 Objetivos del SCI 1.3 Características del SCI 1.4 Responsabilidad de jerarca y titulares subordinados 1.5 Responsabilidad de funcionarios 1.6 Responsabilidad de auditoría interna 1.7 Rendición de cuentas sobre el SCI 1.8 Contribución del SCI al Gobierno corporativo 1.9 Vinculación del SCI con la calidad Aplicación en instituciones de menor tamaño Ref. Art.7 al 12 LGCI)
30 1. Normas Generales 1.5 Responsabilidad de los funcionarios sobre el SCI De conformidad con las responsabilidades que competen a cada puesto de trabajo, los funcionarios de la institución deben, de manera oportuna, efectiva y con observancia a las regulaciones aplicables, realizar acciones pertinentes y atender los requerimientos para el debido diseño, implantación, operación y fortalecimiento de los distintos componentes funcionales del SCI.
31 Contenido Introducción Normas generales Normas sobre ambiente de control Normas sobre valoración del riesgo Normas sobre actividades de control Normas sobre sistemas de información Normas sobre seguimiento del SCI Anexos
32 2. Normas sobre ambiente de control 2.1 Ambiente de control 2.2 Compromiso superior 2.3 Fortalecimiento de la ética Factores formales Elementos informales Integración a sistemas 2.4 Idoneidad del personal 2.5 Estructura organizativa (Art. 2, 13 LGCI) Delegación de funciones Autorización y aprobación Funciones incompatibles y procesamiento Rotación de labores
33 Contenido Introducción Normas generales Normas sobre ambiente de control Normas sobre valoración del riesgo Normas sobre actividades de control Normas sobre sistemas de información Normas sobre seguimiento del SCI Anexos
34 3. Normas sobre Valoración de Riesgo 3.1 Valoración de riesgo 3.2 Sistema Específico de Valoración de Riesgo 3.3 Vinculación con la Planificación Institucional. Considerar la visión, la misión, los objetivos, indicadores de desempeño, etc.) Sus resultados retroalimentan el proceso de planificación. 3.4 Valoración de Riesgo en Instituciones de menor tamaño. (Ref. Art.2, 14,18 y 19 LGCI)
35 Contenido Introducción Normas generales Normas sobre ambiente de control Normas sobre valoración del riesgo Normas sobre actividades de control Normas sobre sistemas de información Normas sobre seguimiento del SCI Anexos
36 4. Normas sobre actividades de control 4.1 Actividades de control 4.2 Requisitos de las actividades de control a) Integración a la gestión b) Respuesta a riesgos c) Contribución al logro de los objetivos con un costo razonable d) Viabilidad e) Documentación f) Divulgación (Ref. Art.2,15 LGCI)
37 4. Normas sobre actividades de control 4.3 Protección del patrimonio Administración de activos Custodia de activos Regulaciones y dispositivos de seguridad 4.5 Eficiencia de las operaciones Supervisión constante Gestión de proyectos Control de fondos a privados Control de fondos a fideicomisos Control de donaciones externas 4.4 Confiabilidad de la información Documentación y registro Formularios uniformes Registros contables y presupuestarios Libros legales Verificaciones y conciliaciones 4.6 Cumplimiento del ordenamiento Control de rendición de cauciones Informes de fin de gestión
38 Contenido Introducción Normas generales Normas sobre ambiente de control Normas sobre valoración del riesgo Normas sobre actividades de control Normas sobre sistemas de información Normas sobre seguimiento del SCI Anexos
39 5. Normas sobre sistemas de información 5.1 Sistemas de Información 5.2 Flexibilidad de los Sistemas de Información 5.3 Armonización de los sistemas de información con los objetivos 5.4 Gestión documental. 5.5 Archivo institucional 5.6 Calidad de la información Confiabilidad Oportunidad Utilidad 5.7 Calidad de la comunicación Canales y medios de comunicación Destinatarios Oportunidad Seguridad 5.8 Control de sistemas de información 5.9 Tecnologías e información 5.10 Sistema de información en instituciones de menor tamaño
40 Contenido Introducción Normas generales Normas sobre ambiente de control Normas sobre valoración del riesgo Normas sobre actividades de control Normas sobre sistemas de información Normas sobre seguimiento del SCI Anexos
41 6. Normas sobre seguimiento 6.1 Seguimiento del SCI 6.2 Orientaciones para el seguimiento 6.3 Actividades de seguimiento del SCI 6.4 Acciones para el fortalecimiento del SCI Seguimiento continuo del SCI Autoevaluaciones periódicas 6.5 Contratación de Auditorías Externas. 6.6 Instituciones de menor tamaño
42 6. Normas sobre seguimiento 6.3 Actividades de seguimiento del SCI: Comprobación durante el curso normal de las operaciones para comprobar que se están aplicando las actividades de control incorporadas a los procesos Seguimiento Continuo: Los funcionarios en el curso de su labor cotidiana deben observar el funcionamiento de las medidas de control con el fin de determinar desviaciones de su efectividad e informarlo oportunamente a las instancias correspondientes.
43 6. Normas sobre seguimiento 6.4 Acciones para el fortalecimiento del SCI: Cuando el funcionario competente detecte alguna deficiencia o desviación en la gestión o en el control interno, o sea informado de ella, debe emprender oportunamente las acciones preventivas o correctivas pertinentes para fortalecer el SCI
44 Vigencia e implementación Aplicación obligatoria Vigencia a partir de su publicación en La Gaceta Las instituciones cuentan con un período máximo de un año para ajustarse a las normas (aplicación transitoria de normativa derogada) La autoevaluación anual del SCI debe contemplar el avance en el ajuste a las normas
31 de octubre de 2011. Licenciado Carlos Mora Mora Auditor Interno. Asamblea Legislativa. Estimado señor:
Auditoría Interna 31 de octubre de 2011 Licenciado Carlos Mora Mora Auditor Interno Estimado señor: En atención a las Directrices que deben observar los funcionarios obligados a presentar el informe final