Source: https://www.uad.sk/33/spolupracujici-osoby-vzajemne-rozdeleni-prijmu-a-vydaju-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAH-zsD0cUxKnfGKZjNOaQMymcRJJsfbAwg/
Timestamp: 2019-02-21 20:47:47+00:00
Document Index: 31002040

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 7', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 21', '§ 7', '§ 13', 'zákona č. 586', '§ 7', '§ 13', '§ 13', '§ 5', '§ 23', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 39', '§ 7', '§ 7', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 21']

Spolupracující osoby - vzájemné rozdělení příjmů a výdajů | Účtovníctvo a dane
4.10.2018, Ing. Pavel Novák, Zdroj: Verlag Dashöfer
Spolupracující osoby – vzájemné rozdělení příjmů a výdajů
Pan Chytra provozuje samostatnou výdělečnou činnost dle § 7 odst. 1 písm. b) ZDP a jeho příjmy za zdaňovací období roku 201X činily 1 000 000 Kč a výdaje 500 000 Kč.
Manželka pana Chytry paní Chytrová taktéž provozuje samostatnou výdělečnou činnost dle § 7 odst. 1 písm. b) a její příjmy za zdaňovací období roku 201X činily 500 000 Kč a výdaje 250 000 Kč.
Panu Chytrovi při výkonu činnosti pomáhá manželka a syn Patrik. Pro zdaňovací období roku 201X se pan Chytra rozhodl o rozdělení příjmů na spolupracující osoby žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti dle § 13 odst. 1 písm. b). Proto podíl příjmů a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit více než 30 % v úhrnné výši.
Paní Chytrové při výkonu její činnosti pomáhá syn Filip. Pro zdaňovací období roku 201X se paní Chytrová rozhodla o rozdělení příjmů na spolupracující osoby žijící s ní ve společně hospodařící domácnosti dle § 13 odst. 1 písm. b). Proto podíl příjmů a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit více jak 30 % v úhrnné výši.
Všechny spolupracující osoby splňují podmínky pro spolupráci uvedené v § 13 ZDP a § 21e ZDP.
Při rozdělování příjmů u paní Chytrové si nejsem zcela jistá s následujícím:
Pan Chytra na paní Chytrovou převedl podíl 20 % ze svých příjmů 200 000 Kč a podíl 20 % ze svých výdajů 100 000 Kč. Částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, činí 100 000 Kč. Toto je jasné a v pořádku.
Paní Chytrová chce na syna Filipa rozdělit 10 % příjmů a výdajů. Bude těchto 10 % rozdělovat pouze z příjmů a výdajů, kterých dosáhla ze svého podnikání, tj. z hodnoty příjmů 500 000 Kč a hodnoty výdajů 250 000 Kč?
Nebo bude rozdělovat na syna Filipa příjmy ze sumy příjmů, které dosáhla ze svého podnikání a přidělených příjmů od jejího manžela, tj. z částky 700 000 Kč a podobně bude rozdělovat výdaje ze sumy výdajů 350 000 Kč? Dle mého názoru je správná tato varianta, neboť oboje příjmy paní Chytrové jsou příjmy ze samostatné výdělečné činnosti dle § 7 odst. 1 ZDP.
Podle § 13 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP), lze na spolupracující osobu (či osoby) rozdělovat příjmy ze samostatné činnosti s výjimkou podílů společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti na zisku (§ 7 ZDP):
příjmy z výkonu nezávislého povolání,
příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.
Příjmy dosažené při společně vykonávané samostatné činnosti lze rozdělit na spolupracující osoby (v našem případě manželku) i v případě, že spolupracující osoba (manželka) má kromě těchto příjmů i jiné (své) příjmy podléhající dani z příjmů. Co se týče rozdělení rozdělovaných příjmů, tak z ustanovení § 13 ZDP především vyplývá, že osoba vykonávající samostatnou činnost nejprve stanoví obvyklým způsobem své zdanitelné příjmy a daňové výdaje a teprve takto stanovené částky může případně rozdělit na spolupracující osobu. Spolupracující osoba (paní Chytrová) pouze přímo přejímá část zdanitelných příjmů a daňových výdajů svého manžela. Nejedná se o příjmy a výdaje na jejich dosažení, zajištění a udržení při samostatné činnosti, které by šly rozdělovat na spolupracující osobu (syna) dle metodiky podle § 13 ZDP. Spolupracující osoba pouze ve svém daňovém přiznání uvede částku odpovídající stanovenému podílu na příjmech a výdajích osoby, se kterou je spolupráce vykonávána (pan Chytra). Když to shrneme, postup od začátku je následující. Paní Chytrová vykáže nejdříve ze všeho na řádku 104 Přílohy č. 1 přiznání rozdíl mezi příjmy a výdaji, které dosáhla ze své samostatné činnosti. Teprve poté, co rozdíl mezi příjmy a výdaji upraví podle § 5 a § 23 ZDP (na řádku 105 a 106), tak vykáže část příjmů / výdajů, kterou rozdělí na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 ZDP (na řádku 107 / 108). Jak je vidět, je možné rozdělovat příjmy a výdaje pouze ze svého podnikání a nikoliv příjmy a výdaje, které na paní Chytrovou připadly od jejího manžela. Ty přichází podle § 13 ZDP na řadu až nyní. Část příjmů / výdajů, která připadla na paní Chytovou jako na spolupracující osobu podle § 13 ZDP, se vykazují teprve až na řádcích 109 / 110 Přílohy č. 1 přiznání. Jak je vidět, není možné rozdělovat na syna Filipa příjmy ze sumy příjmů, které dosáhla paní Chytrová ze svého podnikání a přidělených příjmů od jejího manžela.
Pro uplatnění možnosti rozdělit zdanitelné příjmy a daňové výdaje na spolupracující osobu (osoby) není potřeba splnit pouze obecné podmínky, které plynou z ustanovení § 13 odst. 4 ZDP, kdy příjmy a výdaje nelze rozdělovat na:
děti až do ukončení jejich povinné školní docházky,
děti, na které je uplatňováno daňové zvýhodnění na vyživované dítě,
manžela (manželku), je-li na něj (na ni) ve zdaňovacím období uplatněna sleva na dani,
poplatníka, který zemřel.
Je třeba pamatovat i na to, že:
spolupracující osoba spolupráci prokazatelně vykonává (celý rok či po dobu určitého počtu měsíců) – není tedy např. dlouhodobě nemocná či dlouhodobě mimo území ČR, a že
i pro spolupracující osobu platí registrační povinnost dle § 39 odst. 1 ZDP, spolupracující osoba musí podat přihlášku k registraci daně z příjmů fyzických osob místně příslušnému správci daně do 15 dnů od zahájení spolupráce.
Zároveň se musí přihlásit k zdravotnímu a sociálnímu pojištění. Manželka už registrovaná jistě je, týká se to syna Filipa a Patrika.
Spolupracujúce osoby - vzájomné rozdelenie príjmov a výdavkov Pán Chytra prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť podľa § 7 ods. 1 písm. b) ZDP a jeho príjmy za zdaňovacie obdobie roka 201X predstavovali 1 000 000 ? a výdavky 500 000 Sk. Manželka pána múdra pani Chytrová taktiež prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť podľa § 7 ods. 1 písm. b) a jej príjmy za zdaňovacie obdobie roka 201X predstavovali 500 000 Sk a výdavky 250 000 Sk. Panu múdra pri výkone činnosti pomáha manželka a syn Patrik. Pre zdaňovacie obdobie roku 201X sa pán Chytra rozhodol o rozdelení príjmov na spolupracujúce osoby žijúce s ním v spoločne hospodáriaci domácnosti podľa § 13 ods. 1 písm. b). Preto podiel príjmov a výdavkov pripadajúce na spolupracujúce osoby nesmie byť viac ako 30% v úhrnnej výške. Pani Chytrová pri výkone jej činnosti pomáha syn Filip. Pre zdaňovacie obdobie roku 201X sa pani Chytrová rozhodla o rozdelení príjmov na spolupracujúce osoby žijúce s ňou v spoločne hospodáriaci domácnosti podľa § 13 ods. 1 písm. b). Preto podiel príjmov a výdavkov pripadajúce na spolupracujúce osoby nesmie byť viac ako 30% v úhrnnej výške. Všetky spolupracujúce osoby spĺňajú podmienky pre spoluprácu uvedené v § 13 ZDP a § 21e ZDP. Pri rozdeľovaní príjmov u pani Chytrová si nie som celkom istá s nasledujúcim: Pán Chytra na pani Chytrová previedol podiel 20% zo svojich príjmov 200 000 Sk a podiel 20% zo svojich výdavkov 100 000 Sk. Suma, o ktorú príjmy prevyšujú výdavky, je 100 000 Sk. Toto je jasné a v poriadku. Pani Chytrová chce na syna Filipa rozdeliť 10% príjmov a výdavkov. Bude týchto 10% rozdeľovať len z príjmov a výdavkov, ktoré dosiahla zo svojho podnikania, tj. Z hodnoty príjmov 500 000 Sk a hodnoty výdavkov…