Source: https://www.mesec.cz/clanky/pausalni-dan-bude-pro-vice-lidi-za-rok-2017/?ic=kolotoc-header&icc=pausalni-dan-bude-pro-vice-lidi-za-rok-2017
Timestamp: 2018-01-22 06:39:28+00:00
Document Index: 13855119

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 4', 'zákona č. 563', '§ 7', '§ 8', '§ 7', '§ 2716', '§ 7', '§ 7', '§ 15', '§ 35', '§ 35', '§ 24', '§ 5', '§ 34', '§ 24', '§ 7', '§ 35', '§ 97', '§ 97', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 8', '§ 10', '§ 7']

Ministerstvo financí chce zatraktivnit paušální daň. Bude to stačit? - Měšec.cz
Měšec.cz » Daně » Ministerstvo financí chce zatraktivnit paušální daň. Bude to stačit?
Gabriela Hájková 17. 2. 2017
Zákon o daních z příjmů připouští kromě možnosti podat daňové přiznání splnění daňové povinnosti i prostřednictvím institutu paušální daně. Dosud byla paušální daň podnikateli opomíjená, ministerstvo financí tedy připravilo změny, které by ji měly zpřístupnit více poplatníkům. Podle nových pravidel by o ni mělo jít požádat ještě letos.
Méně starostí s daněmi
Možnost splnit daňovou povinnost i pomocí institutu paušální daně připouští za určitých podmínek zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů v § 7a. Využití tohoto institutu znamená:
při splnění zákonných podmínek nemusíte podávat daňové přiznání,
nemusíte vést daňovou evidenci, případně účetnictví (s výjimkou případů, na které se vztahuje § 4 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví),
minimalizovat požadavky na vedení evidence (nemusíte evidovat a prokazovat vynaložení nákladů),
snížit pravděpodobnost daňové kontroly.
Daň je vám stanovena podle příjmů za minulá období a podle předpokládaných příjmů v daném roce. Finanční úřad vám daň za dané období stanoví už v jeho průběhu, takže už během roku víte, jak na tom jste.
Kdo o ni může požádat?
O stanovení daně paušální částkou můžete požádat, pokud máte (kromě příjmů osvobozených a zdanitelných zvláštní sazbou daně) příjmy podle § 7 odst. 1 písm. a) až c) zákona o daních z příjmů (ZDP), tj. příjmy:
z jiného podnikání neuvedeného v písmenech a) a b), ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění, dále také
z úroků z vkladů na účtu, který je podle podmínek toho, kdo účet vede, určen k podnikání (tj. jeden z typů příjmů uvedených v § 8 odst. 1 písm. g) zákona o daních z příjmů).
Podle současných podmínek může o paušální daň požádat ten, kdo:
nemá zaměstnance,
nemá spolupracující osobu (s výjimkou spolupráce vašeho manžela nebo registrovaného partnera – v takovém případě může o paušální daň požádat i on/ona),
má roční příjmy (dle § 7 odst. 1 písm. a) až c) ZDP a z úroků z podnikatelského účtu) v bezprostředně předcházejících 3 letech do 5 000 000 Kč,
není společníkem společnosti podle § 2716 a násl. občanského zákoníku.
Pokud si necháte stanovit daň paušální částkou, zaplatíte vždy minimálně částku 600 Kč.
Když na začátku října ministerstvo financí představovalo plánované změny u paušální daně, uvedla náměstkyně ministra financí pro daně a cla Alena Schillerová, že nyní tento institut využívá pouhých padesát (slovy padesát!) poplatníků.
Paušální daň pro více poplatníků už letos
Nově by se pravidla u paušální daně měla upravit tak, že o ni bude moci požádat i podnikatel se zaměstnanci, pokud ti nemají žádné vedlejší ani zahraniční příjmy, a také podnikatelé, kteří mají vedlejší příjmy ze zaměstnání.
Změny se projednávají v rámci velkého daňového balíčku (sněmovní tisk 873), o kterém nyní jedná Senát a jehož účinnost se plánuje na letošní duben.
Standardně se o stanovení daně paušální částkou žádá do konce ledna daného roku. Schvalovaná novela v legislativním procesu obsahuje přechodná ustanovení, podle kterých by bylo možné nové znění § 7a ZDP použít už pro letošní rok a o paušální daň by se tak dalo požádat nejpozději do 31. května 2017. Správce daně by pak paušální daň stanovil nejpozději do 15. září 2017.
Jak požádat o stanovení daně paušální částkou?
Jak už jsme zmínili, standardně je nutné žádost o stanovení daně paušální částkou podat do konce ledna v roce, za který chcete paušální daň stanovit.
Žádost musí kromě obecných informací obsahovat:
předpokládané příjmy podle § 7 odst. 1 písm. a) až c) ZDP,
předpokládané výdaje k těmto příjmům,
další informace směrodatné pro stanovení daně paušální částkou – např:
předpokládané nezdanitelné části základu daně dle § 15 ZDP,
předpokládané slevy na dani dle § 35ba a dle § 35c ZDP,
existence výdajů uplatněných dle § 24 ZDP jako daňově účinné v minulých letech, u kterých odpadl právní důvod pro jejich uplatnění (ve smyslu § 5 odst. 6 ZDP).
Měli byste mít na paměti, že při stanovení daně paušální částkou nelze uplatnit daňovou ztrátu dle § 34 odst. 1 ZDP.
Do předpokládaných příjmů musíte zahrnout všechny příjmy z činnosti, které jsou předmětem daně (kromě příjmů osvobozených a těch daněných zvláštní sazbou), a dále předpokládané příjmy z prodeje majetku, který byl vložen do obchodního majetku, a příjmy ze zrušení rezervy (dle zákona o rezervách).
Do předpokládaných výdajů pak analogicky předpokládané výdaje k předpokládaným příjmům, tedy ty, které by mohly být v případě uplatňování výdajů v prokázané výši dle § 24 ZDP uplatněny jako výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů (např. výdaje na nákup zboží, nájem provozovny, výdaje za energie spotřebované při provozování činnosti, odpisy hmotného majetku, výdaje na pracovní cesty, ale i zůstatková cena prodaného majetku, který lze odpisovat a výše rezervy vytvořené pro příslušné období podle zákona o rezervách).
Předpokládané výdaje jsou nejméně ve výši podle § 7 odst. 7 ZDP, tzn. že minimální výše předpokládaných výdajů činí:
u zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství 80 % z příjmů z této činnosti (do částky nejvýše 1 600 000 Kč),
u živnostenského podnikání řemeslného 80 % z příjmů (do částky nejvýše 1 600 000 Kč),
u živnostenského podnikání neřemeslného 60 % z příjmů (do částky nejvýše 1 200 000 Kč),
u jiného podnikání, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění, 40 % z příjmů (do částky nejvýše 800 000 Kč).
Stanovení paušální daně
Standardně finanční úřad daň paušální částkou stanovuje nejpozději do 15. května daného roku (výjimkou bude letošek dle přechodných ustanovení – viz výše). Pokud by to do tohoto termínu nestihl, nelze daň za dané období tímto způsobem stanovit.
Stanovení paušální daně není žádná alchymie. Rozdíl mezi předpokládanými příjmy a výdaji se dále upraví o předpokládané nezdanitelné části základu daně. Dále už se vypočte daň za použití 15% sazby a sníží se o předpokládané daňové slevy.
Příklady stanovení daně paušální částkou
fyzická osoba s příjmy z masérských služeb (nejde o řemeslnou živnost),
výdaje v prokázané výši (vede daňovou evidenci),
uplatňuje nezdanitelnou část základu daně: platby na životní pojištění (12 000 Kč), základní slevu na poplatníka (24 840 Kč), daňové zvýhodnění na jedno dítě (13 404 Kč).
Daňové zvýhodnění: – 13 404 Kč
Při zachování výše uvedených předpokladů stanoví finanční úřad daň paušální částkou ve stejné výši jako v případě vedení daňové evidence a uplatnění výdajů v prokázané výši, tj. ve výši 7956 Kč.
fyzická osoba s příjmy z řemeslné živnosti (např. holičství, kadeřnictví)
neuplatňuje nezdanitelné části základu daně ani slevy na dani (kromě slevy na poplatníka – 24 840 Kč).
Při zachování předpokladů stanoví finanční úřad daň paušální částkou v minimální výši, tj. ve výši 600 Kč.
Jak už jsme uvedli, minimální daň stanovená paušální částkou po odečtení slev bude vždy 600 Kč.
Důležitý je fakt, že k předpokládanému nároku na daňový bonus podle § 35c ZDP se nepřihlíží.
V případě využití institutu spolupracující osoby může být daň paušální částkou stanovena buď oběma, nebo nebude stanovena žádnému z vás.
Správce daně může paušálně stanovit daň i na více zdaňovacích období, nejdéle ale na tři.
Pokud s takto stanovenou daní souhlasíte, nelze se proti vyhlášenému rozhodnutí (tedy vypočtení daně paušální částkou) odvolat. V případě nesouhlasu s takto stanovenou daní naopak ta nebude stanovena.
Daň stanovená paušální částkou je splatná do 15. prosince daného zdaňovacího období.
Je-li vám stanovena daň paušální částkou, musíte vést jednoduchou evidenci o výši dosahovaných příjmů, výši pohledávek a o hmotném majetku používaném pro výkon činnosti. Z této evidence musí vyplývat výše a charakter jednotlivých dosažených příjmů. Paušální daň neznamená, že by vám nemohly vzniknout i další povinnosti dle jiných právních předpisů (např. evidence přijatých a vydaných plateb v hotovosti dle ustanovení § 97 odst. 1 daňového řádu, zvláštní záznamy potřebné pro správné zjištění a stanovení daně, pokud tak stanoví správce daně podle § 97 odst. 2 daňového řádu, elektronickou evidenci tržeb, pokud se na vás vztahuje, evidence dle předpisu pro DPH, jste-li plátcem).
Budete-li mít i jiné příjmy, než ze kterých se vycházelo při stanovení daně paušální částkou (dosáhnete jiných než předpokládaných příjmů – tedy příjmů z prodeje věci z obchodního majetku či jiných příjmů dle § 6, § 7 odst. 1 písm. d), § 7 odst. 2, § 8 až § 10 ZDP), jejichž úhrnná výše (kromě příjmů osvobozených a příjmů daněných zvláštní sazbou daně) přesáhne za období 15 000 Kč, musíte stejně podat po skončení roku řádné daňové přiznání k DPFO. Tím se rozhodnutí o paušální dani ruší, a to i pro následující období.
Příjmy a výdaje z činností podle § 7 odst. 1 písm. a) až c), z nichž byla původně stanovena daň paušální částkou, uplatníte v přiznání ve výši, ze které se vycházelo při stanovení daně tímto způsobem. Uplatníte samozřejmě i všechny částky snižující základ daně, slevy na dani, případně daňové zvýhodnění. Zaplacená daň paušální částkou, která byla původně stanovena na dané období, se započte na výslednou daňovou povinnost.
V případě, že by finanční úřad zjistil, že paušální daň neodpovídá příjmu z činnosti, ze které byla stanovena, nebo došlo ke změně jiných podmínek rozhodných pro její stanovení, může rozhodnutím daň zrušit pro období následující po tom, v němž bylo uvedené zjištěno (pokud je daň paušální částkou stanovena na více období).
Já chci jednotnou paušální daň pro všechny!
Dostáváme stejné služby, tak za ně stejně plaťme.
R O V N O S T