Source: https://www.mieszkania.xyz/podatek-od-spadku-mieszkania-przed-1990-roku/
Timestamp: 2020-04-02 20:11:44+00:00
Document Index: 114946610

Matched Legal Cases: ['art. 922', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 9', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 15', 'art. 4']

Podatek od spadku mieszkania przed 1990 roku - mieszkania.xyz
Podatek od spadku mieszkania wzbudza najwięcej kontrowersji wśród osób, które nabyły nieruchomość w ten sposób. Wynika to głównie z faktu, że przepisy w tym zakresie nie są jednoznaczne i odpowiedź na pytanie, czy i ile powinniśmy zapłacić, nie zawsze jest prosta. W ostatnim czasie pojawiła się interpretacja przepisów w odniesieniu do spadku nabytego przed 30 laty, która wzbudziła wiele kontrowersji. Dowiedz się, jaki podatek od spadku mieszkania powinniśmy uregulować za nieruchomość otrzymaną przed 1990 rokiem.
Podatek od spadku mieszkania po zmarłym w 1990 roku
Zgodnie z interpretacją Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 05.04.2019 r. nr 0111-KDIB4.4015.28.2019.1.LB spadkobierca nie może skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny. W takim wypadku, po potwierdzeniu nabycia spadku po zmarłym w 1990 r., należy w ciągu miesiąca złożyć zeznanie o nabyciu spadku. W dokumencie tym wskazuje nie tylko otrzymany majątek, ale również jego wartość i wysokość udziału.
Okoliczności powstania interpretacji
Omawiana interpretacja powstała w odpowiedzi na pytanie wysłane przez jedną ze spadkobierczyń domu jednorodzinnego. W piśmie do Urzędu Skarbowego wskazała ona, że aktualnie mieszka w nieruchomości należącej do jej rodziców. Ojciec zmarł w 1990 roku, jednak postępowanie spadkowe nie zostało do tej pory przeprowadzone. Uprawnionymi do nabycia przedmiotowej nieruchomości jest żona i dwoje dzieci.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że w przedmiotowej sprawie będą miały zastosowanie przepisy obowiązujące do 31 grudnia 2006 roku. Należy również pamiętać, że zgodnie z art. 922 § 1 prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób. Z kolei art. 924 ww. ustawy, mówi o tym, że spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast stosownie do przepisu art. 925 tej ustawy, spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Z powyższych jasno wynika, że przy rozpatrywaniu ewentualnej ulgi kluczowe znaczenie ma data zgonu.
Kiedy można skorzystać z ulgi w podatku
Biorąc pod uwagę wcześniejszą interpretację przepisów, możemy jasno stwierdzić, że aby skorzystać z ulgi, należy brać pod uwagę datę śmierci bliskiej osoby, a nie termin przeprowadzenia postępowania. Biorąc powyższe pod uwagę, w sytuacji, gdy spadkodawca zmarł w latach 90-tych, natomiast postępowanie spadkowe ma miejsce dopiero obecnie, to spadkobiercy nie mogą skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny. W tym miejscu warto również podkreślić, że nie ma znaczenia, czy dziedziczenie nastąpi w drodze rozprawy sądowej, czy też poświadczenia podpisanego u notariusza.
Termin nabycia spadku a data powstania obowiązku podatkowego
Przede wszystkim należy pamiętać, że nabycie spadku następuje z chwilą śmierci spadkodawcy. Prawomocne postanowienie sądu lub poświadczenie dziedziczenia potwierdzają jedynie nabycie spadku przez spadkobiercę. Z kolei dopełnienie tych formalności ma wpływ na określenie daty powstania obowiązku podatkowego. W tym miejscu warto zwrócić szczególną uwagę na fakt, że termin nabycia spadku nie jest taki sam, jak data powstania obowiązku podatkowego. Na czym polega w tym wypadku różnica? W przypadku orzeczenia sądu obowiązek podatkowy powstaje, z chwilą uprawomocnienia się postanowienia.
Podatek od spadku mieszkania — kto jest w jakiej grupie podatkowej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9.637 zł. W tym miejscu warto podkreślić, że kwota ta obowiązuje w przypadku do osób zaliczanych do I grupy podatkowej. Na jakiej podstawie określana jest przynależność? Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Twierdzenie to ma swoje odzwierciedlenie w art. 14 ust. 2 ww. ustawy.
Która grupa jest najbardziej uprzywilejowana? Zgodnie z treścią art. 14 ust. 3 pkt 1 cytowanej ustawy, do I grupy podatkowej zalicza się małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
W jaki sposób naliczany jest podatek?
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy, podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku. Należna kwota naliczany jest zależnie od wartości otrzymanego spadku, według z góry wyznaczonych tabeli.
Artykuł 17a ust. 1 ww. ustawy mówi o tym, że podatnicy podatku są obowiązani, złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych. Do wniosku dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika.
Pozostaje więc zadać sobie pytanie, kiedy mamy do czynienia z momentem nabycia spadku. Jak wspomniano wyżej, jest to data śmierci spadkodawcy. W przedmiotowym wypadku oznacza to, że czas ten przypada na 1990 rok. W związku z tym obowiązywać będą przepisy przez 01 stycznia 2007 roku. Konsekwencją tego jest brak możliwości zastosowania art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, na który powołuje się wnioskodawczyni. Wynika to z faktu, że przedmiotowe rozporządzenie zostało wydane już w 2007 roku.
Jak wynika z powyższej argumentacji, wnioskodawczynię nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Wynika to z faktu, że w czasie, kiedy nabyła spadek, powoływane przepisy nie obowiązywały. Mówiąc kolokwialnie, prawo nie działa wstecz, dlatego nie ma możliwości zastosowania tego przepisu w tym wypadku. W tym miejscu warto również podkreślić, że we wcześniejszych regulacjach prawnych nie zostało ujęte zwolnienie z płacenia podatku przez zstępnych.
Chcesz wiedzieć więcej na ten temat? Pełną interpretację znajdziesz na stronie Ministerstwa Finansów.
Starsze wpisy Użytkowanie wieczyste - zmiany w 2019
Nowsze wpisy Ceny mieszkań Warszawa - analiza - sierpień 2019