Source: https://es.scribd.com/document/139878111/AUDITORIA-GUBERNAMENTAL
Timestamp: 2016-10-25 00:28:18
Document Index: 258070080

Matched Legal Cases: ['artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 232', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 50', 'artículo 171', 'artículo 2', 'artículo 22']

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h) Si las responsabilidades ejecutivas y operativas se han desarrollado en el marco de un proceso ágil y transparente para apoyar la rendición de cuentas en todos los niveles. i) Contribuir al mejoramiento continuo de la administración de los entes públicos. a través de recomendaciones como resultado de las auditorias realizadas que constituyan opciones para elevar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión gubernamental.
. sistemático. objetivo. protección y empleo de los recursos y. eficiencia. si estos fueron administrados con racionalidad. sistemas y mecanismos administrativos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
CAPITULO I ANTECEDENTES 1 Definiciones 1. con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoria de la cuenta general de la República. constructivo y selectivo de evidencias. 1.1 Auditoria: Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas de una entidad. efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos. así como a los métodos de control interno de una organización administrativa. Revisión o análisis periódico que se efectúa a los libros de contabilidad. economía y transparencia. con el objeto de emitir opiniones y recomendaciones con respecto a su Funcionamiento. es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros. Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros. el grado de cumplimiento de objetivos y metas. así como respecto de la adquisición.2 Auditoria gubernamental: Es el examen profesional. en el cumplimiento de la normativa legal. practicado con posterioridad a su ejecución y para su evaluación.
. puede ser de distinta naturaleza.  Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública. y otras aplicables con enfoque objetivo y profesional. aplicando técnicas y procedimientos en el marco de las normas de auditoria gubernamental. por lo que debe evaluar no sólo la parte financiera.  Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos. auditoria de gestión. y exámenes especiales.2. entre otras.  Promover la calidad del gasto público. funcional y legal de los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. va más allá de la tradicional revisión de la ejecución presupuestaria. ampliando sus procedimientos de evaluación hacia la calidad de la gestión en cada entidad del sector público. auditables y rentables. verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. 1. auditoria financiera.1 Tipos de auditoria: La auditoria gubernamental a través de la cual se ejerce el control externo gubernamental. desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la información.1 Objetivos generales: Ejercer el control externo gubernamental. auditoria informática. sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables. auditorias especializadas. operacional. auditoria integral.  Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. como medio para garantizar la modernización y eficiencia del Estado.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
La auditoria Gubernamental. específicamente en los organismos del Estado. 2 Objetivos de la auditoria gubernamental 2. con el fin de evaluar todo el ámbito financiero.
probidad y credibilidad de la gestión pública y del proceso de rendición de cuentas.  Determinar la razonabilidad de la información financiera. eficacia.  Determinar que las operaciones se estén llevando de acuerdo a normas internacionales de auditoria y de auditoria gubernamental vigentes.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
2. bajo los criterios de probidad. así como en la relación técnica permanente con las Unidades de Auditoria Interna (UDAI´s) y tiene las siguientes características:
. economía y equidad.  Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados. la malversación de fondos y el desvío de los recursos.  Establecer las normas y evaluar las actividades concernientes al control interno de las instituciones públicas. transparencia.  Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en la relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.  Auditar la ejecución y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del Estado y de las entidades autónomas y descentralizadas. eficiencia. como medio de luchas contra la corrupción. materiales y financieros son utilizados de manera eficiente.2 Objetivos específicos:  Promover mejoras o reformas constructivas. para fortalecer los diseños y mecanismos de transparencia. 3 Características de auditoria gubernamental El control gubernamental.  Verificar que los recursos humanos. a través de una auditoria moderna se basa en la actuación ejercida por la Contraloría General de Cuentas.
ni con fines políticos ó de otro tipo. El
. así como los resultados obtenidos previo a agotar los procedimientos técnicos y legales para su divulgación. que asegure que la información que se proporciona a los auditores y a la que tengan acceso. 3. La Contraloría General de Cuentas como ente rector del control gubernamental del sector Público no Financiero. Ningún Auditor del sector Gubernamental. Las unidades de auditoria Interna para mantener la relación técnica y profesional permanente con la Contraloría General de Cuentas. no sea divulgada a otras personas. 3. debe anticipar criterios sobre los resultados del examen realizado. normas y procedimientos establecidos para desarrollar un trabajo de calidad profesional.1 Independencia de actuación: Este criterio tiene que ver con la libertad de la Contraloría General de Cuentas. leyes.2 Confidencialidad: Es una actitud relacionada con la reserva de la información que se conozca en el transcurso del proceso de la auditoria. para actuar conforme al mandato Constitucional de fiscalización. deben actuar en forma independiente de todas las operaciones. así como los auditores gubernamentales deben ser independientes y no tener relaciones personales ni institucionales con el ente examinado. ni sea utilizada para obtener beneficios particulares ó de grupo. destrezas y conocimientos que permiten la práctica de la auditoria gubernamental.3 Profesionalismo: Es el conjunto de habilidades. a menos que éste se haya terminado y discutido con los responsables del área examinada y con autorización expresa de la autoridad competente. sin sujeción a directrices ó interferencias externas de ninguna clase. por sí ó en nombre de la institución. a pesar de su dependencia orgánica de los entes públicos. de acuerdo a la metodología.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
requiere de la participación de profesionales de diversas disciplinas. para lo cual se basará en hechos reales y no en supuestos.6 Oportunidad: Es el cumplimiento de las actividades programadas en la forma lugar y tiempo previamente establecidos. se utilizarán todos los medios disponibles para reunir la evidencia que el caso requiera. 3.4 Objetividad: Es la actitud que permite a los auditores. con base en la evidencia recabada. según la complejidad de las áreas a examinar en un ente público. 3. de los conocimientos técnicos y los cambios en su entorno. La conformación de un equipo multidisciplinario es importante. desde la planificación anual hasta la presentación de los informes específicos de cada trabajo y las acciones derivadas de los mismos. porque de esa manera se pueden evaluar todos los campos. así como los efectos que surjan de la ejecución de las operaciones. a través de una auditoria moderna. 3. de tal manera que le permita cumplir con su función de ayuda a la administración. Para asegurar una apreciación objetiva de las operaciones que se evalúan. evaluar y pronunciarse imparcialmente sobre los hechos examinados.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
profesionalismo se mantiene por medio de la actualización profesional permanente.
.5 Actividad multidisciplinaria: El ejercicio del control gubernamental.
2 Fundamento legal: Decreto 31-2002 del Congreso de la República.
.3 Ámbito de su competencia: Artículo 4 de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “La Contraloría General de la República ejercerá su competencia sobre todos los entes y órganos que integran la Hacienda Pública. Los sujetos privados.1 Generalidades: La Contraloría General de Cuentas es el ente encargado de ser el rector del control gubernamental.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
CAPÍTULO II MARCO LEGAL 1 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas: 1. 1. por lo tanto el único responsable de implementar un sistema de auditoria en tal sector que contribuya al mejoramiento de la administración financiera del Estado. es una obligación institucional que. impulsa y provoca credibilidad tanto de la ciudadanía. Los entes públicos no estatales de cualquier tipo. La Contraloría General de la República tendrá competencia facultativa sobre: a. de los fondos y actividades públicos que indica esta Ley. Artículo 232 de la Constitución de la República de Guatemala “La Contraloría General de Cuentas tiene la potestad de evaluar y pronunciarse sobre el manejo de fondos y bienes públicos”. de hecho. como de las instituciones y de los funcionarios que las dirigen. que sean custodios o administradores. b. a través de un trabajo profesional e independiente. por cualquier título. 1.
. El respeto al ámbito de competencia de entidades fiscalizadoras o contraloras. tampoco deberán presentar. Las funciones de fiscalización encomendadas actualmente por ley a otras autoridades fiscalizadoras. El control se efectuará a posteriori. Si se trata de entidades de naturaleza bancaria. Si se trata de entidades de naturaleza bancaria o financiera de las contempladas en este artículo y que sean extranjeras. las seguirán ejecutando estas. VI. a que se encuentren sujetos los entes en sus respectivos países. en la materia propia de su competencia. II. la competencia facultativa de la Contraloría se ejercerá según los siguientes principios: I. III. o sujetos a su predominio legal. d. ni el Reglamento de la Contratación Administrativa. El respeto al secreto y a la confidencialidad bancaria. IV. para verificar el cumplimiento de su propia normativa. nacionales o extranjeras. a la Contraloría. aseguradora o financiera. V. No comprenderá aspectos de la organización administrativa del ente ni de la actividad propia de su giro ordinario. aun cuando hayan sido constituidos de conformidad con la legislación extranjera y su domicilio sea en el extranjero. de conformidad con la presente Ley. de conformidad con la Constitución Política y con la ley. en sociedades mercantiles. Los entes y órganos extranjeros integrados por entes u órganos públicos costarricenses. o cuya dotación patrimonial y financiera esté dada principalmente con fondos públicos costarricenses. Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u órganos públicos. dominados mayoritariamente por estos. No les serán aplicables la Ley de Administración Financiera de la República. e. presupuestos para su aprobación. la fiscalización no abarcará sus actividades sustantivas u ordinarias.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
administrativas y financieras. las normas y los procedimientos de auditoria vigentes en los respectivos países. Los criterios que emita la Contraloría General de la República. únicamente formarán parte de la Hacienda Pública los recursos que administren o dispongan. conservar.
El respeto a los regímenes de auditoria a los cuales estén sometidos. el control interno y externo y la responsabilidad de los funcionarios públicos. la administración descentralizada. las universidades estatales.4. serán vinculantes para los sujetos pasivos sometidos a su control o fiscalización. las municipalidades y los bancos del Estado.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
VIII. las potestades para percibir. sin que quepan conflictos de competencia con los jerarcas de esas entidades extranjeras. Los recursos de origen distinto de los indicados no integran la Hacienda Pública. gastar e invertir tales fondos y las normas jurídicas. de acuerdo con este artículo. 1. custodiar. manejar. por los Poderes del Estado. la contratación administrativa. las sociedades con participación minoritaria del sector público o las entidades privadas. en el ámbito de su competencia.
Se entenderá por sujetos pasivos los que están sometidos a la fiscalización de la Contraloría General de la República. por cualquier título. el Tribunal Supremo de Elecciones.1 Hacienda pública: Artículo 8 de la Ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “La Hacienda Pública estará constituida por los fondos públicos. para conseguir sus fines y que hayan sido transferidos o puestos a su disposición. en consecuencia. en cuanto a las directrices.4 Conceptos básicos: 1.
El ejercicio de su competencia por parte de la Contraloría no modifica la naturaleza jurídica ni la nacionalidad del ente u órgano. mediante norma o partida presupuestaria. relativas al proceso presupuestario. administrar. Respecto a los entes públicos no estatales. el régimen jurídico aplicable a esas entidades es el contenido en las Leyes que las crearon o los ordenamientos
. sus dependencias y órganos auxiliares.
el Acuerdo Sobre Aspectos Socioeconómicos y Situación Agraria. 1. El 6 de mayo de 1996. quedo firme en los Acuerdo de Paz.126 que contenía llamada en ese entonces “Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas” donde se indicaban las funciones técnicas del Organismo Superior de Control y Fiscalización de los recursos financieros que se generan de la hacienda y el crédito público y del pago de impuestos. por medio del Presupuesto Nacional. de órganos. de empresas o de entes públicos. y las empresas públicas. estatales o no.2 Fondos públicos: Artículo 9 de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “Fondos públicos son los recursos. el registro y el control de los fondos transferidos a ella. de conformidad con la ley. valores. “Se faculta a la Contraloría General de la República para establecer los procedimientos que juzgue pertinentes para la administración. Serán sujetos componentes de la Hacienda Pública.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
especiales que las regulan. El patrimonio público será el universo constituido por los fondos públicos y los pasivos a cargo de los sujetos componentes de la Hacienda Pública.3. el Estado y los demás entes u órganos públicos. Antecedentes: El congreso de la república emitió el decreto 1.4. así como los sujetos de Derecho Privado. asignará los recursos necesarios para el financiamiento del presupuesto anual de la Contraloría General de la República”. Ley que ya no respondía a las necesidades del régimen de control y fiscalización que se pretendía en la Constitución de la república de Guatemala. Presupuesto anual y su control: Artículo 50 y 53 respectivamente de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “El Estado. 1. específicamente en el numeral “IV
. bienes y derechos propiedad del Estado. con las salvedades establecidas en el párrafo anterior”.4. en cuanto administren o custodien fondos públicos por cualquier título.
Por otra parte con el proceso de modernización del estado iniciado en la década de 1990. México. que le permite “Decretar. 6 de mayode1996. fortalecer y modernizar la Contraloría General de Cuentas 1. Acuerdo Sobre Aspectos Socioeconómicos Y Situación Agraria. Literal A “Modernización de la administración pública” apartado: Fiscalización nacional inciso b) Reformar. reformar y derogar leyes. asimismo. que con la integración de estos dos elementos nace el concepto SIAF-SAG. 233. 235. que indican el Régimen y Control y Fiscalización. 312002.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Modernización de la gestión pública y política fiscal”. con el fin de garantizar la transparencia y probidad en la utilización del erario público. De esa cuenta el Gobierno de Guatemala queda comprometido a enfocar sus acciones a emitir una Ley que pueda lograr los objetivos plasmados en dichos Acuerdo de Paz. adopto nuevos criterios técnicos y tecnológicos. Derivado de lo anterior el Congreso de la República basado en la Constitución de la República de Guatemala en el artículo 171 literal a). que en este trabajo de ahora en adelante la llamaremos la “La LEY” misma que se desarrolla a continuación utilizando la metodología de parafrasear lo que en la Ley se indica. emitió el Decreto No. con base en lo que establecen los artículos 134. 234.el cual necesariamente tiene que ser complementado con el Sistema de Auditoria Gubernamental. lo cual se refleja entre otros con el Sistema Integrado de Administración Financiera -SIAF. “Descentralización y Autonomía” y los artículos 232. “Ley de la Contraloría General de Cuentas”. Esta Ley contiene ocho (VIII) capítulos y 53 artículos de la siguiente manera:
Acuerdos de Paz. página 25
. 236 y 237. DF.
1. Ámbito de Competencia. economía y equidad
. Divulgación de la información y la Información de estado de cuentas bancarias. de toda persona.1 Capitulo I “normas generales” En este capítulo se definen los siguientes aspectos. las municipalidades y sus empresas. Aplicación del Control Gubernamental. entidad o institución que reciba fondos del Estado o haga colectas públicas. Objetivos Tiene 9 objetivos de los cuales se pueden resumir de la siguiente manera: a) Determinar que la gestión de los entidades mencionadas en el ámbito de Competencia realizan la gestión bajo criterios de probidad. referentes a la Contraloría General de Cuentas -CGC. Contra revisiones. eficacia. 2. que goza de independencia funcional. así como también por la calidad del gasto público.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
2. entidades autónomas y descentralizadas. eficiencia. de empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado. La Contraloría General de Cuentas deberá velar también por la probidad. con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la república. Control Gubernamental. en una institución técnica y descentralizada. transparencia.1 Naturaleza jurídica: La CGC. bajo cualquier denominación así como las empresas en que éstas tengan participación.: la Naturaleza Jurídica. transparencia y honestidad en la administración pública. 2. técnica y administrativa y competencia en todo territorio nacional. Objetivos.1. Atribuciones.2 Ámbito de competencia: En términos generales todo interés hacendario de los Organismos del Estado. y demás instituciones que conforman el sector público no financiero.
(en este caso emitió acuerdos.3 Atribuciones: Cuenta con 24 atribuciones descritas en el artículo No. e. transparencia y honestidad de la administración pública. dentro de su administración cuenta con un departamento que se dedica a dar capacitación a las diferentes unidades del Gobierno) f) Promover las la modernización públicas. etc) e) Capacitación a funcionarios Públicos (la CGC. 2. i) Promover y vigilar la calidad del gasto público.
b) Apoyar la participación ciudadana en el control de los recursos del estado. de las entidades de gobierno trasladen una seria de información. para que las Unidades de Auditorias Internas -UDAI-. se de la auditoria la interna y de externa Auditoria gubernamentales. resumir los mas importantes de la siguiente manera: a) Ser el órgano rector de control gubernamental. 4 del la Ley de la Contraloría General de Cuentas. c) Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores públicos (para esta coso lo hace a través de la Ley de Probidad) d) Promover el intercambio de información. (para este efecto se eliminó la visa Previa de las UDAI en instituciones emitieron Normas Gubernamental. entre otras disposiciones) g) Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado h) Velar por la probidad. copia de informes. b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financierasadministrativas c) Normar el control interno institucional y la gestión de las unidades de auditoria interna. como la Planificación Anual de Auditoria -PAA-.1. papeles de trabajo.
examine y evalúe las actividades administrativas financieras y de gestión de los organismos.5 Aplicación del control gubernamental: La CGC normará lo relativo a las actividades técnicas que ejercerán las unidades de auditoria interna de los organismos. i) Entre otras atribuciones. cuyos alcances. reciba. para ejercer el control externo posterior o concurrente. instituciones. órganos.
. con un enfoque de auditoria integral. instituciones y entidades del Estado.4 Control gubernamental: El Control Gubernamental es el conjunto de principios. h) Promover mecanismos de lucha contra la corrupción.1. ejecución y liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. f) promover de oficio y ser parte actora de los Juicios de Cuentas en contra de los funcionarios y empleados públicos que no hubieren desvanecido los reparos o cargos formulados.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
d) Evaluar los resultados de la gestión de los organismos. invierta o administre fondos públicos. e) Auditar. normas y procedimientos que rigen y coordinan el ejercicio de control interno y externo gubernamental. entidades y personas a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley. Además. g) Examinar la contabilidad de los contratistas de obras públicas y de cualquier persona individual o jurídica que.1. diseñará e implementará un sistema de auditoria gubernamental que. 2. por delegación del Estado. para que para efectos de estudio se indicaron las que se consideraron más importantes. entidades y personas a las que se refiere en el ámbito de su competencia. normas y procedimientos se establecerán en el reglamento de esta Ley. 2. emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros.
1. 2.3 Información de estado de cuentas bancarias : Por medio de la Superintendencia de Bancos.1.6. instituciones y entidades sujetas a fiscalización. sobre los depósitos. el Banco de Guatemala. están obligados a proporcionar informes a la Contraloría General de Cuentas. instituciones. podrá practicar un nuevo examen a las operaciones de la entidades y personas sujetas a control. . aun cuando tales operaciones ya hayan sido auditadas o presentadas al tribunal correspondiente.6 Acceso y disposición de información: Tendrá acceso directo a cualquier fuente de información de las entidades. está estructurada en el siguiente orden jerárquico:
.2 Divulgación de la información: Debe guardar la confidencialidad y reserva respecto de la información que obtenga durante el proceso de auditoria que realice en los organismos. instituciones. las inversiones o los estados de cuenta de los organismos. administración y funcionamiento de la Contraloría General de Cuentas. públicas y privadas.2 Capitulo II “estructura orgánica” La dirección.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
2. Asimismo. la Contraloría General de Cuentas divulgará por medio del diario oficial la nómina de las entidades que fueron examinadas durante el período semestral anterior. municipalidades y personas sujetas a fiscalización. 2. conformaciones por escrito o por cualquier otro medio electrónico o digital que ésta determine. pudiendo formular nuevos cargos contra los responsables o desvanecer los formulados con anterioridad.1. 2.6.1 Contra revisiones: A petición de parte o de oficio. entidades y personas sujetos a fiscalización.1. los demás bancos del sistema y demás entidades financieras.6. organismos. 2. en forma semestral.
informática.1 Auditor gubernamental. entre otras: de auditoria gubernamental. y de calidad de gasto público. de recursos humanos. de administración. Atribuciones: El controlar general. se contará con unidades de relaciones públicas.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
a) Contralor general de cuentas. cuenta con atribuciones como representar y dirigir la institución. Según la Ley Para ser auditor gubernamental se requiere: a) Ser guatemalteco. de infraestructura pública. de asesoría técnica. entre otros.3 Capitulo III “Autoridades superiores” Autoridad superior: El contralor general de cuentas. y el centro de profesionalización gubernamental. de asuntos jurídicos. de auditoria interna. nombrar y remover a los funcionarios y empleados. b) Subcontralor de probidad. desarrollo y ejecución del trabajo de auditoria en las instituciones gubernamentales. 2. planificación. de probidad. c) Subcontralor de calidad de gasto público. y d) Directores. Las direcciones comprenderán. Funciones principales de los subcontralores: del 14 artículo al 26. Se denomina así a la persona responsable de la supervisión. en estos artículos se mencionan las funciones a la que debe cumplir cada uno de los subcontraloes 2.
.4. de finanzas. Adicionalmente de las unidades que se deriven de dichas direcciones.4 Capitulo IV “Auditores gubernamentales” 2. revisión.
el subcontralor de calidad de gasto público.2 Informes de auditoria: Los informes deben elaborarse de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y de auditoria gubernamental. están obligados a presentar la denuncia correspondiente ante la autoridad competente y hacerlo del conocimiento del Contralor General de Cuentas. d) No estar comprendido dentro de las prohibiciones establecidas en el artículo 22 de la presente Ley. 2.4. quien deberá constituirse como querellante adhesivo.4. instituciones. y las formalidades que se establecen en el reglamento.4.3 Independencia: Tienen independencia en el ejercicio de sus funciones respecto de los organismos y entidades auditados. 2.5 Capitulo V “Régimen económico y financiero”
b) Estar en el goce de sus derechos ciudadanos. jefes y auditores gubernamentales deben caucionar su responsabilidad por medio de fianza y presentar declaración de bienes y deudas de conformidad con lo que establece la ley de probidad y responsabilidad de funcionarios y empleados públicos. 2.4. el subcontralor de probidad.4 Obligación de denunciar: Cuando se descubran la comisión de posibles delitos contra el patrimonio de los organismos. los directores. 2.5 Obligación de caucionar responsabilidad: El contralor general de cuentas. c) Tener la calidad de profesional colegiado activo. entidades y personas sujetas a fiscalización. 2.
Formulará y remitirá anualmente su Presupuesto de ingresos y egresos al organismo ejecutivo y al congreso de la república. registrar y controlar los fondos contemplados en su presupuesto. La Contraloría General de Cuentas remitirá al congreso de la república anualmente la memoria de labores dentro de los primeros diez (10) días del mes de febrero de cada año. ejecutar.  Ejecución presupuestaria.  Patrimonio. Contará con los recursos financieros.6 Capitulo VI “Régimen sancionatorio” Infracción.
. 2.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
 Presupuesto.  Memoria de labores. Queda facultada para administrar.  Formulación del presupuesto. por parte de servidores públicos u otras personas individuales o jurídicas sujetas a verificación por parte de la Contraloría General de Cuentas. Corresponde una asignación anual no menor del cero punto setenta por ciento (0.70 %) de los ingresos ordinarios del Estado. el cual incluirá la liquidación financiera de su presupuesto. Infracción es toda acción u omisión que implique violación de normas jurídicas o procedimientos establecidos de índole sustancial o formal. implementando los procedimientos que le permitan identificar las áreas críticas y disminuir los niveles de riesgo dentro de sus operaciones para garantizar un mejor servicio al sector gubernamental y a la comunidad.  Control de calidad institucional: Diseñará los mecanismos de evaluación permanente de sus operaciones para elevar la calidad de sus servicios.
Es reincidente la persona que después de haber sido sancionada por una infracción establecida en esta u otra ley o reglamento por parte de la Contraloría General de Cuentas. c) Prescripción de la sanción.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Sanciones.80.00 Procedimiento. incurre nuevamente en la misma infracción. que incurran en alguna infracción. La responsabilidad por las infracciones y sanciones establecidas en esta Ley y demás normas jurídicas aplicables. Aplicará sanciones pecuniarias que se expresan en Quetzales a los funcionarios y empleados públicos y demás personas sujetas a su control.
2. Reincidencia. sirviendo de titulo ejecutivo.7 Capitulo VII “Recursos legales”
. la certificación de la resolución en la que conste la multa impuesta. se extingue por lo siguiente: a) Cumplimiento de la sanción.000 hasta Q. Estas multas varías según la infracción que van desde Q. La Contraloría General de Cuentas podrá promover los procesos de cobro por la Vía Económico Coactivo de las multas establecidas en esta Ley. Causas de extinción de responsabilidad .000. 2. En este artículo se describe el procedimiento para la imposición de sanciones u otra norma jurídica aplicable. Cobro y destino de multas impuestas. d) Muerte del infractor. b) Prescripción de la responsabilidad.
Actuales contralores. ingresos y deudas. En caso de no someterse o no aprobar el plan citado. Los actuales contralores de cuentas deberán formular una declaración de bienes.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Recursos legales. Vigencia. los contralores podrán acogerse al retiro voluntario dentro de los primeros seis meses a partir de la vigencia de esta Ley.
. En ambos casos. deberá observarse el procedimientos que para el efecto establece la Ley de lo Contencioso Administrativo. procede el recurso de revocatoria. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de más de las dos terceras partes de los diputados que integran el Congreso de la República. derogatorias y finales” Plan de formación profesional del personal . en un plazo no mayor de dos meses contado a partir de la vigencia de esta Ley.
2. Los contralores de cuentas que al inicio de la vigencia de esta ley no reúnan las calidades establecidas en la misma.8 Capitulo VIII “Disposiciones transitorias. Contra las resoluciones que dicte el Contralor General de Cuentas. procede el recurso de reposición y contra las resoluciones que dicten los subcontralores. de conformidad con lo que establece la Ley de Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos. Directores y Jefes de dependencias de la Contraloría General de Cuentas. deben superar las pruebas de un plan básico de formación y capacitación profesional para ejercer las atribuciones de auditor gubernamental. aprobado en un solo debate y entrará en vigencia treinta días después de su publicación en el diario oficial.
Normas aplicables al sistema de tesorería 7. registro.1 Normas de aplicación general: Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución sujeta a la fiscalización de la contraloría general de cuentas. Normas aplicables al sistema de contabilidad Integrada gubernamental 6.  Las normas de aplicación general se refieren a:  Filosofía de control interno  Estructura de control interno  Rectoría del control interno  Funcionamiento de los sistemas  Separación de funciones
. Normas aplicables a la administración de personal 4. son de cumplimiento obligatorio por parte de todos los entes públicos. Normas de aplicación general 2. dirección. ejecución e información de las operaciones financieras. independientemente de su magnitud y de los sistemas en funcionamiento. Las normas generales de control interno.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Son el elemento básico que fija los criterios técnicos y metodológicos para diseñar. Normas aplicables al sistema de presupuesto público 5. técnicas y administrativas del sector público. Las normas generales de control interno se clasifican en seis grupos: 1. Constituyen un medio técnico para fortalecer y estandarizar la estructura y ambiente de control interno institucional. Normas aplicables al sistema de crédito público 3. Normas aplicables a los sistemas de administración general 3. desarrollar e implementar los procedimientos para el control.
técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución pública. 3. de tal manera que se evite la duplicidad de funciones y atribuciones mediante la adecuación y fusión o supresión de unidades administrativas. programación.3 Normas aplicables a la administración de personal: Se refieren a los criterios legales. 3. las normas y procedimientos. mientras que la toma de decisiones de la gestión se realizará lo más cerca posible de donde se realizan los procesos de producción de bienes y servicios. ejecución. se centralizará en la alta dirección de cada entidad pública. que deben ser observados en la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector. economía y equidad en las operaciones. para que los sistemas de administración se definan y ajusten en función de los objetivos institucionales. para alcanzar eficiencia. efectividad y economía en las operaciones. para que el sistema de administración de personal se defina y ajuste en función de los objetivos institucionales. efectividad. aplicables a cualquier institución pública. los sistemas de administración general se fundamentan en los conceptos de centralización normativa y descentralización operativa.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
 Tipos de controles  Evaluación del control interno y archivos. para alcanzar eficiencia. para lo cual la definición de las políticas.
. que comprende: la formulación. En tal sentido.2 Normas aplicable a los sistemas de administración general: Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución.4 Normas aplicables al sistema de presupuesto Público: Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno. dentro del proceso presupuestario. control. 3.
3. patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones del sector público no financiero.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
evaluación y liquidación en función de las políticas nacionales y los objetivos institucionales. por parte del órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la función de tesorería en todo el sector público no financiero.7 Normas aplicables al sistema de crédito público: Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en las operaciones de endeudamiento del sector público. por parte del órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la función de crédito público en todo el sector público no financiero.
.5 Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental: Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno. conforme la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector. que deben ser aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios. 3.6 Normas aplicables al sistema de tesorería: Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivo y sus equivalentes. 3.
2. resultados imparciales sobre la presentación de la información financiera. Es un documento que se debe elaborar técnicamente y con alta calidad profesional.  Opinar si los estados financieros se han elaborado de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. Definición: El Informe es el documento formal en el que el auditor gubernamental expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado.  Proporcionar recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos. técnicos.  Servir como guía para llevar a la práctica las recomendaciones formuladas. Responsables: Para que el informa cumpla con los objetivos definidos.
3. operativos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 1. el proceso de elaboración del informe es responsabilidad de: El supervisor:
. financieros. Objetivos:  Proporcionar a las entidades auditadas. que permita tomar acciones correctivas necesarias en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan en el mismo.
 Velar porque el informe sea aprobado y presentado oficialmente por parte de la máxima autoridad de la Contraloría General de Cuentas.
 Preparar los informes claros. los posibles cambios de tipo técnico y de forma que puedan presentarse en la revisión.  Apoyar y respaldar a los auditores gubernamentales en las acciones que estos tomen. El director de auditoria gubernamental  Discutir en forma oportuna con el supervisor. antes de ser presentado el informa a las autoridades superiores. completos y oportunos.  Velar para que los usuarios le den a los informes la atención que merecen. El subdirector de auditoria gubernamental:  Velar que el informe sea entregado por el supervisor para su revisión y autorización en forma oportuna.  Velar porque el informe sea discutido conjuntamente. los informes. con el encargado y funcionarios responsables de la entidad auditada.  Respaldar y mantener la opinión que se manifiesta en los informes.  Velar porque el informe se elabore con la técnica y calidad profesional. los posibles cambios técnicos.  Discutir en forma oportuna con el supervisor y encargados.  Documentar el contenido del informe. Las autoridades superiores de la contraloría general de cuentas  Aprobar y presentar oficialmente a las entidades auditadas.
El informe de auditoria en forma escrita tiene como propósito comunicar los resultados del trabajo.2Contenido: La estructura y contenido del informe debe ser la siguiente:  Carátula  Resumen Gerencial  Contenido (Índice)  Antecedentes  Objetivos  Alcance  Dictamen  Estados Financieros  Notas a los Estados Financieros  Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales  Hallazgos de Deficiencias de Control Interno  Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos.1 Forma escrita: Deben presentarse en forma escrita. se debe seguir el siguiente procedimiento: 4.1.
4. para garantizar el entendimiento de su contenido. uniformidad en su estructura y contenido. Procedimiento: Para lograr una adecuada elaboración y presentación del informe de auditoria gubernamental. su preparación debe ser en lenguaje sencillo y fácilmente entendible.  Detalle de funcionarios y personal responsable de la entidad auditada. tratando los asuntos de forma concreta y concisa. 4. así como la exposición clara y precisa de los resultados.1.
3 Discusión: El contenido de cada informe de auditoria debe ser discutido con los responsables de la entidad auditada. y tiene por objeto:  Que sea conocido y entendido su contenido.1.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
.  Asegurar que fueron entendidas las recomendaciones para subsanar las debilidades encontradas. La discusión es responsabilidad del supervisor y encargado asignados al trabajo.  Definir la metodología para obtener los comentarios de los responsables y así ser incluidos en el borrador final. Toda discusión debe hacerse a nivel de borrador.  Obtener el compromiso formal que las recomendaciones serán implementadas.
el informe debe inmediatamente emitirse en forma definitiva y someterse al proceso de control de calidad. se deben establecer plazos razonables para obtener respuestas y comentarios finales.  Entre la fecha de emisión del borrador del informe.1.1. debe emitirse al haberse finalizado el trabajo.5 Aprobación y presentación: Emitido en forma definitiva el informe y después de haberse sometidos al proceso de control de calidad.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
 Confirmar los asientos de ajustes y reclasificaciones.  El Informe debe emitirse en borrador para ser discutido oportunamente con los responsables del área auditada.
. Cumplidos los pasos anteriores. 4. se debe someter a discusión y revisión de la Dirección de auditoria gubernamental. se debe seguir el siguiente procedimiento:  Todo informe de auditoria gubernamental.  Concluir sobre la condición final de los hallazgos y asientos de ajustes y reclasificaciones y su inclusión en el informe definitivo. su discusión y la fecha de entre del informe definitivo.4 Oportunidad de entrega del informe: Para que la entrega del informe sea oportuna.  También dentro del plazo fijado entre la discusión del informe y la obtención de respuestas y comentarios de la entidad auditada. debe ser remitido inmediatamente a las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas para su aprobación. según los plazos establecidos en el cronograma de actividades. 4. y su metodología para ser operados en los registros contables de la entidad.
periódicamente debe realizar el seguimiento del cumplimiento de las gubernamental emitidos. 4. en relación a los resultados de la auditoria. debe incluirse un ejemplar para la Unidad de Auditoria Interna. el informe se considera oficial.6 Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones: La Contraloría General de Cuentas. 5 Aspectos de comunicación de resultados:
. Al ser entregado el informe de auditoria con sus ejemplares.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Una vez emitido el informe final y aprobado por las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas. fiscal) se encuentran pendientes de implementar o ejecutar. Dentro de la distribución del informe. Asimismo. deberán tomarse en cuenta para la planificación específica de la siguiente auditoria. se deberán emitir o reproducir los informes adicionales correspondientes. las recomendaciones que al final de un periodo (contable. El incumplimiento de las recomendaciones. para su conocimiento y labor de seguimiento de las recomendaciones contenidas en el mismo. se debe acreditar la respectiva recepción.1. De acuerdo a las necesidades de información de la entidad auditada. Luego se procede a realizar la entrega oficial del informe a la máxima autoridad de la entidad auditada. dará lugar a la aplicación de sanciones administrativas o económicas por parte de las autoridades superiores de la entidad.
2 Documento legal: El informe de auditoria cuando constituye los hechos un documento de son aplicación legal.  Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y recomendaciones de auditorias anteriores.  Hallazgos sobre deficiencias de control interno. Sin embargo.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
5.. para que conozcan como se manejar los recursos del Estado. 6.  Dictamen.1 Antecedentes:
. fraudes. por la naturaleza de la información incluida. debe ser destinado para el uso de las entidades auditadas y por la Contraloría General de Cuentas. producto de sus impuestos. 5. de especialmente encontrados constitutivos
responsabilidad penal.  Alcance. irregularidades.  Notas a los estados financieros. un informe de auditoria sobre gestión publica.1 Confidencialidad: El Informe de Auditoria..  Funcionarios y empleados responsables. tales como denuncias.  Objetivos. debe ser accesible a la ciudadanía.  Estados Financieros. etc.  Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales. 6 Contenido del informe de auditoria:  Antecedentes.
En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. contrato de fideicomiso. (presupuesto. siendo estos aspectos entre otros: a. e.2 Objetivos: Aquí se debe describir los objetivos tantos generales como específicos definidos en la planificación especifica de la auditoria.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar. rubro. 6. u otra base legal por la cual fue constituida) d. alguna cuenta. etc. el cual deberá ser congruente con la planificación específica.6 Notas a los estados financieros: Aquí se describen todas aquellas notas que sean necesarias e importantes para ampliar con más detalle o información.4 Dictamen: Aquí se define el dictamen de la contraloría general de cuentas 6. Función o gestión principal de la entidad c. 6. estados financieros) gestión (resultados operativos).3 Alcance: Aquí se debe describir el alcance del trabajo efectuado durante la auditoria. Además se deben incluir notas que se refieren a la
. evento importante. Organización (en base a su ley orgánica. Creación u origen y objetivos de la entidad b. etc. Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcances de la auditoria. 6. 6.5 Estados financieros: Aquí se incluyen los Estados Financieros de la entidad debidamente auditados. renglón. que el auditor gubernamental considera debe ser revelado a través de estas notas..
aplicación de políticas y normas contables.9 Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y sus
recomendaciones de auditorias anteriores: Aquí se debe describir el resultado de la evaluación y seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de hallazgos de auditorias anteriores. 6. que afecten la razonabilidad de la información financiera presentada en los estados financieros auditados. de los bienes y recursos. 6. de la siguiente manera: Indicar nombre completo. registro. información etc. distribución. Cargo. Especificar fechas en que ejerció el cargo. custodia o salvaguarda. uso.7 Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales: Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a incumplimientos de aspectos legales o que tengan como efecto una lesión patrimonial. y que afectan los procesos de autorización. así como indicar las acciones administrativas que procedan en caso de incumplimiento.10 Detalles de funcionarios y personal responsable: Aquí se detallan los funcionarios y personal responsable de la entidad auditada. 6. 6. que han sido adoptadas por la entidad para preparar y presentar los estados financieros.
.8 Hallazgos sobre deficiencias de control interno: Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a deficiencias detectadas. como resultado de la evaluación del control interno implementado por la entidad auditada.
préstamo.. d. A una fecha antes del cierre del ejercicio fiscal. Litigios i. Fechas f. Aportes
c. Número que identifica el préstamo. Etc.
Señores: (Dirección) Estimados señores: La Contraloría General de Cuentas. fideicomiso. está llevando a cabo el examen de nuestro (estado de liquidación del presupuesto de ingresos y egresos. los que pueden incluir aspectos relacionados con: a. aporte constitucional.
. etc.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Lugar y fecha……………….al) d. Gravámenes h. rubro. Saldos b. al……. la siguiente información:
En esta parte de la confirmación se debe detallar toda la información que se necesite confirmar para efectuar el examen de la cuenta. a. Tasas de interés g. Etc. renglón. fideicomiso.Les agradeceremos se sirvan confirmarles directamente a la Contraloría General de Cuentas.). u otro informe dependiendo del tipo de auditoria por el período comprendido del…. estados financieros.
Toda confirmación que se solicite debe indicarse la fecha a que se requiere. A la fecha de cierre del ejercicio fiscal b. donación. Aspectos técnicos e. (si esta confirmación se efectúa en la auditoria interina) c. transferencia. Por un período específico. donación. (del --.
del funcionario responsable de la entidad)
. Zona 2. les rogamos enviar sus respuestas a la brevedad posible a: CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. nombre. con atención al Director de Auditoria Gubernamental. 538. Ciudad Guatemala. Atentamente.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
Debido a que la Contraloría General de Cuentas tiene una fecha establecida para la presentación de su informe.
(Firma. Avenida Simeón Cañas.
Con el fin de lograr uniformidad en su estructura y contenido. La auditoria gubernamental no está limitada a una simple revisión de la ejecución presupuestaria. que vuelvan rentables y confiables a las entidades. Es el encargado de efectuar las auditorias. con las mismas características únicamente difiere en que está enfocada a la gestión de los recursos públicos de una nación y es el medio de ejercer el control externo gubernamental. cuyo resultado será plasmado en un Informe. con el fin de garantizar la modernización y eficiencia del Estado mismo. La Contraloría General de Cuentas nos proporciona los lineamientos y alcances de la auditoria así como el tipo de auditoria a realizar en cada entidad. La auditoria gubernamental está en manos de la Contraloría General de Cuentas según fundamento legal. El informe es el resultado del trabajo de auditoria y es destinado al uso de las entidades auditadas y de la Contraloría General de Cuentas. del cual ya existen los procedimientos que deberán tomarse en cuenta para su elaboración y presentación. sin embargo si es sobre gestión pública debe ser accesible a la ciudadanía. pero también su alcance evalúa la calidad de la gestión de la entidad pública auditada sirviendo como medio para determinar riesgos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
CONCLUSIONES La auditoria gubernamental cumple la misma función que la auditoria en una organización financiera. que es uno de sus objetivos. encontrar alternativas y recomendaciones. sobre las demás dependencias.
. y tiene a su cargo el control sobre todos los entes y órganos que integran la Hacienda Pública.
 Que se promueva el conocimiento de las funciones de la Contraloría General de Cuentas.  Que las auditorias de tipo gubernamental sean de carácter obligatorio y responsabilidad directa de la Contraloría General de Cuentas y su Contralor Carlos Mencos. este ente regulador debe rendir cuentas de los revisado en cada institución. debe elaborar un plan debidamente estudiado para fiscalizar la mayor cantidad posible de instituciones gubernamentales. actualizado en cuanto a las normas y leyes que rigen la auditoría gubernamental y que el mismo se mantenga en una constante retroalimentación de éstas.  Que este tipo de auditoria no sea limitada en su alcance.
. en el caso particular del Ministerio de Salud. entidades que manejen recursos públicos. sea de acceso publico.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL
 Si la auditoria gubernamental es únicamente de aplicación en entidades de gobierno. todo esto para hacer mas eficiente y confiable la entidad.  Que la información que se obtenga en la auditoria gubernamental aplicada a cualquier entidad que maneje fondos públicos. que ayuden a realizar eficientemente el trabajo de revisión a las finanzas de los entes que son objeto de su fiscalización. control interno. debiera enfocarse principalmente a la ejecución de su partida presupuestaria y al manejo de los recursos materiales con los que trabajan el día a día. Revisar que exista un manual de puestos para segregar funciones en cada unidad estudiada. debe aplicarse a todo proceso. de las normas de auditoría gubernamentales vigentes.
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