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Timestamp: 2018-07-23 08:09:37
Document Index: 232198097

Matched Legal Cases: ['§ 240', '§ 240', '§ 240', 'Art. 97', '§ 16', '§ 240', 'Art. 97', '§ 16', '§ 240', 'Art. 97', '§ 16', '§ 240', 'Art. 97', '§ 16', '§ 240', 'Art. 97', '§ 16', '§ 4', '§ 10', '§ 4']

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Auf welches Konto buche ich Säumniszuschläge?
dasFiBuWissen-News [ Stand: 15.09.2015 ]
Experte Oliver Glück erklärt, was passiert, wenn der Steuerpflichtige nicht fälligkeitsgerecht seine Steuern zahlt.
Wird eine Steuer seitens des Steuerpflichtigen nicht fälligkeitsgerecht entrichtet, so ist nach § 240 AO ein Säumniszuschlag für jeden angefangenen Monat der Säumnis zu entrichten.
Bei Säumniszuschlägen handelt es sich nicht um Steuern, sondern um sog. steuerliche Nebenleistungen sowie – wirtschaftlich betrachtet – um Zinsen. In der handelsrechtlichen Buchführung stellen Säumniszuschläge Aufwand dar. Steuerlich ist zu unterscheiden, wofür die Säumniszuschläge anfallen; je nachdem, handelt es sich um als Betriebsausgabe abzugsfähige Beträge oder um nicht abzugsfähige Beträge.
§ 240 – Säumniszuschläge
() Fußnote(+++ § 240: Zur Anwendung vgl. Art. 97 § 16 Abs. 1 u. 2 AOEG 1977 +++) (+++ § 240 Abs. 1: Zur erstmaligen Anwendung vgl. Art. 97 § 16 Abs. 4 AOEG 1977 +++) (+++ § 240 Abs. 1 Satz 1: Zur Geltung vgl. Art. 97 § 16 Abs. 5 AOEG 1977 +++) (+++ § 240 Abs. 3: Zur Anwendung vgl. Art. 97 § 16 Abs. 3 AOEG 1977 +++) (+++ § 240 Abs. 3 Satz 1: Zur erstmaligen Anwendung vgl. Art. 97 § 16 Abs. 6 AOEG 1977 +++)
Säumniszuschläge, die betriebliche Steuern wie die Umsatzsteuer oder Lohnsteuer betreffen, sind steuerlich abzugsfähig.
Im Standardkontenrahmen SKR 03 bucht man diese Säumniszuschläge entsprechend als Aufwand auf das Konto 2103 "Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern" (mit dem Gegenkonto Kreditor Finanzamt oder Bank). Hingegen sind Säumniszuschläge, die die Gewerbesteuer, Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer (inkl. Solidaritätszuschlag) betreffen, nicht abzugsfähig (vgl. § 4 Abs. 5b EStG, § 10 Nr. 2 KStG). Sie teilen als steuerliche Nebenleistungen das Schicksal – die Nichtabzugsfähigkeit – der ihnen zugrunde liegenden Steuern.
Im Standardkontenrahmen SKR 03 bucht man diese nicht abzugsfähigen Säumniszuschläge für Gewerbesteuer entsprechend auf das Konto 2102 "Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern § 4 Abs. 5b EStG" bzw. für die Körperschaftsteuer auf das Konto 2104 "Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern".
In der Gewinn- und Verlustrechnung gehen diese dann im Gesamtkosten- oder Umsatzkostenverfahren in den GuV-Posten "Zinsen und ähnliche Aufwendungen" ein.