Source: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1068322,jak-przeprowadzic-jednorazowa-amortyzacje-nowych-srodkow-trwalych.html,komentarze-najnowsze,1
Timestamp: 2020-06-05 13:23:34+00:00
Document Index: 30614462

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16']

Temat miesiąca: Jednorazowa amortyzacja nowych środków trwałych - (komentarze, ) - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiTemat miesiąca: Jednorazowa amortyzacja nowych środków trwałych
autor: Tomasz Krywan04.09.2017, 09:40; Aktualizacja: 04.09.2017, 09:47
Przepisy ustaw o podatku dochodowym przewidują możliwość jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych.źródło: ShutterStock
Przepisy ustaw o podatku dochodowym przewidują możliwość jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych. Do 11 sierpnia 2017 r. było to możliwe w dwóch przypadkach. Po pierwsze, gdy jednorazowo mogły być amortyzowane środki trwałe (oraz wartości niematerialne i prawne) o wartości początkowej nieprzekraczającej 3500 zł. Po drugie, gdy niektóre środki trwałe amortyzowali podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą lub mali podatnicy.
Od niedawna, tj. od 12 sierpnia 2017 r., jednorazowo amortyzowane mogą być również fabrycznie nowe środki trwałe zaliczane do grup 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (tj. maszyny i urządzenia). Możliwość taka nie dotyczy nieruchomości i środków transportu. Wysokość odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w roku podatkowym 100 tys. zł, a wartość inwestycji w środek trwały powinna wynosić co najmniej 10 tys. zł. Dopuszcza się uwzględnienie w limicie 10 tys. zł wartości kilku środków trwałych, przy czym wartość każdego z nich musi przekraczać 3,5 tys. zł. Co istotne, możliwość ta dotyczy również fabrycznie nowych środków trwałych nabytych już od 1 stycznia 2017 r.
Jednorazowych odpisów amortyzacyjnych fabrycznie nowych środków trwałych podatnicy mogą dokonywać (i zaliczać do podatkowych kosztów uzyskania przychodów) w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W praktyce często fabrycznie nowe środki trwałe nabywane są przez podatników rozpoczynających w roku podatkowym prowadzenie działalności gospodarczej oraz przez małych podatników, a więc w przypadkach, gdy uprawnienie do jednorazowej amortyzacji przysługiwać może również na podstawie art. 22k ust. 7–13 ustawy o PIT oraz art. 16k ust. 7–13 ustawy o CIT. Wówczas podatnicy mogą sami wybrać przepisy, na podstawie których jednorazowo zamortyzują środek trwały, przy czym w stosunku do danego środka trwałego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego można dokonywać tylko na podstawie jednego z tych rozwiązań.
100 tys. zł wynosi roczny limit jednorazowej amortyzacji nowych środków trwałych
Trzy grupy środków
Jednorazowo się amortyzuje:
art. 22f ust. 3 ustawy o PIT
art. 22k ust. 7–13 ustawy o PIT
art. 16k ust. 7–13 ustawy o CIT
art. 22k ust. 14–21 ustawy o PIT
art. 16k ust. 14–21 ustawy o CIT
Gdy wartość zakupu nie przekracza 3500 zł
Na podstawie art. 22f ust. 3 ustawy o PIT oraz art. 16f ust. 3 ustawy o CIT podatnicy podatku dochodowego mogą jednorazowo amortyzować środki trwałe (jak również wartości niematerialne i prawne), których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł. Jednorazowych odpisów amortyzacyjnych na podstawie tych przepisów podatnicy mogą dokonywać w miesiącu oddania środka trwałego (względnie wartości niematerialnej i prawnej) do używania albo w miesiącu następnym.