Source: http://ucetnictvi-lb.cz/index.php?option=com_content&view=article&id=204:pau%C5%A1%C3%A1ln%C3%AD-v%C3%BDdaje&catid=84&Itemid=511
Timestamp: 2019-09-24 08:47:08+00:00
Document Index: 42977726

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 10', '§ 7', '§ 23', '§ 23', '§ 24', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 10', '§ 35', '§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 9', '§ 35', '§ 35', '§ 35']

Možnost uplatnění paušálních výdajů, tedy výdajů stanovených procentem z příjmů, se vztahuje na následující poplatníky:
dle znění § 7 odst. 7 ZDP na poplatníky s příjmy zdaňovanými podle § 7 odst. 1 písm. a) až c) a odst. 2 ZDP (výše paušálu činí 30 % až 80 % z příjmů)
dle znění § 9 odst. 4 ZDP na poplatníky s příjmy z pronájmu (výše paušálu činí 30 % z příjmů)
dle znění § 10 odst. 4 ZDP na poplatníky s příjmy ze zemědělské výroby, která není provozována podnikatelem a je zdaňována podle § 10 odst. 1 písm. a) ZDP (výše paušálu činí 80 % z příjmů).
Výhody uplatnění paušálních výdajů
Hlavní výhodou je, že se poplatník daně z příjmů fyzických osob může kdykoliv rozhodnout podle výše očekávaných nebo dosažených skutečných výdajů k přechodu z uplatňování skutečných výdajů na paušální výdaje nebo naopak. Může se tak rozhodnout buď na počátku zdaňovacího období, v průběhu zdaňovacího období, anebo až po skončení zdaňovacího období v rámci přípravy a sestavování přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Záleží vždy na rozhodnutí poplatníka a paušální výdaje uplatní v případě, že to je pro něho výhodnější. O přechodu z uplatnění skutečných výdajů na paušální výdaje nebo naopak z paušálních výdajů na skutečné výdaje nemusí poplatník informovat správce daně, pouze příslušným kódem v daňovém přiznání vyznačí způsob uplatnění daňových výdajů.
Na rozdíl od podmínek pro vedení daňové evidence dle § 7b ZDP existuje při uplatnění paušálních výdajů jednoduchost evidence, kdy podle § 7 odst. 8 a podle § 9 odst. 5 ZDP je poplatník povinen vést pouze záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou výdělečnou činností a v souvislosti s pronájmem a podle § 10 odst. 4 ZDP je poplatník povinen vést záznamy o příjmech.
Uplatnit paušální výdaje může i poplatník, který vede povinně nebo dobrovolně účetnictví – v tomto případě však musí kromě vedení účetnictví poplatník evidovat příjmy ve smyslu § 7 odst. 8 ZDP, ze kterých pak vypočte paušální výdaje procentem z příjmů.
Nevýhody uplatnění paušálních výdajů
úprava základu daně při přechodu ze skutečných výdajů na paušální výdaje
Při přechodu z prokazatelných výda­jů na stanovení výdajů formou paušálu se na poplatníka vztahuje úprava základu daně dle § 23 odst. 8 písm. b) ZDP.
úprava základu daně při přechodu z paušálních výdajů na skutečné výdaje
Při přechodu z paušálních výdajů na skutečné výdaje opět platí povinnost úpravy rozdílu příjmů a výdajů dle § 23 odst. 8 písm. b) ZDP.
nemožnost uplatnění daňových odpisů
nemožnost uplatnění paušálních výdajů na dopravu
Uplatnění paušálních výdajů má negativní dopad na ukončení leasingové smlouvy na finanční pronájem hmotného majetku, kdy nejde odkoupený hmotný majetek zařadit do obchodního majetku a tím není splněna podmínka daňové účinnosti nájemného za dobu trvání leasingové smlouvy dle § 24 odst. 4 písm. c) ZDP – při uplatnění paušálních výdajů totiž neexistuje obchodní majetek poplatníka.
nemožnost změny v dodatečném daňovém přiznání
S účinností od 1. 1. 2013 došlo ke dvěma změnám souvisejícím s uplatněním paušálních výdajů, které mají negativní dopad na výši daně u poplatníků daně z příjmů fyzických osob.
1. Omezení výše paušálních výdajů
V § 7 odst. 7 ZDP došlo k zavedení absolutního stropu výše výdajů při použití dvou nejnižších procentních skupin paušálních výdajů, a to:
u příjmů podle § 7 odst. 1 písm. c) a u příjmů dle § 7 odst. 2 písm. a) až d) s procentem paušálních výdajů 40 % lze uplatnit paušální výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč (výši 40 % je možné uplatnit pouze z příjmů do 2 mil. Kč);
u příjmů podle § 7 odst. 2 písm. e) s procentem paušálních výdajů 30 % lze uplatnit paušální výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč (výši 30 % je možné uplatnit pouze z příjmů do 2 mil. Kč).
K podobné úpravě došlo i u příjmů z pronájmu v § 9 odst. 4 ZDP, kdy lze k příjmům z pronájmu uplatnit paušální výdaje ve výši 30 % z příjmů, ale od 1. 1. 2013 lze uplatnit paušální výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč (výši 30 % je možné uplatnit pouze z příjmů do 2 mil. Kč).
Pokud poplatník daně z příjmů fyzických osob dosáhne za zdaňovací období r. 2013 příjmy dle § 7 odst. 1 písm. c) nebo příjmy dle § 7 odst. 2 anebo příjmy dle § 9 ZDP vyšší než 2 mil. Kč a k těmto příjmům uplatňuje paušální výdaje, bude moci uplatnit limitní výši paušálních výdajů 800 000 Kč, resp. 600 000 Kč, a to bez ohledu na výši příjmů přesahující 2 mil. Kč.
Ke změně v uplatnění paušálních výdajů nedochází u příjmů dle § 7 odst. 1 písm. a) a písm. b), na které se omezení paušálních výdajů provedené zákonem č. 500/2012 Sb. nevztahuje.
Přehled procentní sazby paušálních výdajů a omezení paušálních výdajů v r. 2013
Procento paušálních výdajů
Příjmy zemědělského podnikatele ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství dle § 7 odst. 1 písm. a)
Příjmy z řemeslných živností dle § 7 odst. 1 písm. b)
Příjmy z ostatních živností dle § 7 odst. 1 písm. b)
Příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů dle § 7 odst. 1 písm. c) (např. auditor, advokát, daňový poradce, lékař, notář, právník)
Příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem dle § 7 odst. 2 písm. a)
Příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním dle § 7 odst. 2 písm. b) (např. architekt)
Příjmy osob z činností dle § 7 odst. 2 písm. c a ) písm. d)
Příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku dle § 7 odst. 2 písm. e)
Příjmy z pronájmu dle § 9
Příjmy ze zemědělské výroby, která není provozována zemědělským podnikatelem dle § 10 odst. 1 písm. a)
40 % - maximálně 800 000 Kč
30 % - maximálně 600 000 Kč
2. Nemožnost uplatnění slevy na manželku a na dítě při uplatnění paušálních výdajů
Pro rok 2013 platí omezení pro uplatnění slevy na manželku a daňového zvýhodnění na vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti u poplatníků, kteří uplatňují paušální výdaje. Podle nového § 35ca ZDP, včleněného do ZDP zákonem č. 500/2012 Sb., uplatní-li poplatník u dílčího základu daně podle § 7 výdaje podle § 7 odst. 7 nebo u dílčího základu daně podle § 9 výdaje podle § 9 odst. 4 a součet dílčích základů, u kterých byly výdaje tímto způsobem uplatněny, je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže poplatník snížit vypočtenou daň o slevu na manželku podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP a rovněž nemůže uplatnit daňové zvýhodnění na dítě podle § 35c a § 35d ZDP.
Read more http://www.zivnostnik.cz/?cid=321821