Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/ippb4-4511-420-15-4-ms
Timestamp: 2018-03-18 07:25:24+00:00
Document Index: 44977820

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 158', 'art. 46', 'art. 191', 'art. 235', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 14']

IPPB4/4511-420/15-4/MS | Interpretacja indywidualna
Istota interpretacji: Czy w przypadku gdyby Wnioskodawczyni zdecydowała się sprzedać nieruchomość (działka i dom letniskowy) w K. przed upływem 5 lat od końca 2011 roku Wnioskodawczyni będzie zwolniona od podatku od odziedziczonej części sprzedanej nieruchomości, stanowiącej niewydzieloną części nieruchomości przypadającą na zmarłego męża Wnioskodawczyni?
IPPB4/4511-420/15-4/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 23 marca 2015 r. (data wpływu 1 kwietnia 2015 r.) uzupełnione pismem z dnia 18 maja 2015 r. (data nadania 18 maja 2015 r., data wpływu 19 maja 2015 r.) na wezwanie Nr IPPB4/4511-420/15-2/MS z dnia 4 maja 2015 r. (data nadania 5 maja 2015 r., data doręczenia 11 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest:
prawidłowe - w części dotyczącej udziału nabytego w 1975 r.,
nieprawidłowe - w części dotyczącej udziału nabytego w 2011 r.
W dniu 1 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Z uwagi na braki formalne, pismem Nr IPPB4/4511-420/15-2/MS z dnia 4 maja 2015 r. (data nadania 5 maja 2015 r., data doręczenia 11 maja 2015 r.) tutejszy organ wezwał Wnioskodawczynię o wskazanie i uzupełnienie danych identyfikacyjnych Wnioskodawczyni, doprecyzowanie zdarzenia przyszłego, sprecyzowanie pytania (pytań) podatkowego, które winno być związane z przepisami prawa podatkowego, będące przedmiotem interpretacji indywidualnej oraz dotyczyć indywidualnej sprawy Wnioskodawczyni będącej przedmiotem rozpatrzenia wniosku oraz przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego w odniesieniu do zadanego pytania.
Pismem z dnia 18 maja 2015 r. (data nadania 18 maja 2015 r., data wpływu 19 maja 2015 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
W dniu 4 kwietnia 2012 roku został podpisany akt notarialny zawierający protokół dziedziczenia oraz poświadczenie o przyjęciu spadku przez Wnioskodawczynię Olgę K. Jako jedyny spadkobierca Wnioskodawczyni odziedziczyła po śmierci męża Jana K. w dniu 19 listopada 2011 r., z którym żyła w majątkowej wspólnocie małżeńskiej, nieruchomość którą posiadali razem przy ulicy J., nabytą przez Wnioskodawczynię i Jej męża notarialnie w 1975 roku. Nieruchomość stanowi działkę i dom letniskowy. Zarówno działka, jak i dom letniskowy stanowią nadal odrębną własność Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, a nieruchomość nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej.
Czy w przypadku gdyby Wnioskodawczyni zdecydowała się sprzedać nieruchomość (działka i dom letniskowy) przed upływem 5 lat od końca 2011 roku Wnioskodawczyni będzie zwolniona od podatku od odziedziczonej części sprzedanej nieruchomości, stanowiącej niewydzieloną części nieruchomości przypadającą na zmarłego męża Wnioskodawczyni...
Zdaniem Wnioskodawcy, nie powinna płacić żadnego podatku, ponieważ posiadała - w sposób niepodzielny - tę nieruchomość od ponad 35 lat w momencie dziedziczenia i uważa, że data notarialnego nabycia (w sensie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) całości w 1975 roku powinna być interpretowana przez organy podatkowe jako data pierwotnego nabycia, a nie data odziedziczenia spadku po mężu.
Podstawową formą nabycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości jest zawarcie umowy kupna–sprzedaży, zamiany, darowizny lub innej umowy, w której dotychczasowy właściciel zobowiązuje się do przeniesienia prawa własności nieruchomości na jej nabywcę. Przy czym, umowa zobowiązująca do przeniesienia prawa własności nieruchomości powinna być dla jej ważności zawarta w formie aktu notarialnego, zgodnie z art. 158 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121).
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 19 listopada 2011 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni, z którym żyła w majątkowej wspólnocie małżeńskiej i jako jedyny spadkobierca Wnioskodawczyni odziedziczyła po śmierci męża nieruchomość w K., nabytą przez Wnioskodawczynię i Jej męża notarialnie w 1975 roku. Nieruchomość stanowi działkę i dom letniskowy (odrębna własność).
W przedmiotowej sprawie uznać więc należy, że Wnioskodawczyni stała się właścicielem nieruchomości stanowiącej działkę i dom letniskowy stopniowo, bowiem w 1975 r. nabyła wraz z mężem udział w przedmiotowej nieruchomości oraz w 2011 r. w spadku po zmarłym mężu w wyniku dziedziczenia ustawowego.
Należy wskazać, że prawo podatkowe, w szczególności ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zawiera definicji nieruchomości. Wobec tego uzasadnionym jest posiłkowanie się definicją nieruchomości zawartej w Kodeksie cywilnym. Zgodnie z art. 46 § 1 ustawy Kodeks cywilny – nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności. Grunty stanowiące odrębny przedmiot własności są więc z natury swej nieruchomościami, budynki natomiast trwale z gruntem związane są częścią składową nieruchomości. Zgodnie z normą zawartą w art. 191 K.c. własność nieruchomości gruntowej rozciąga się na budynki, które stały się częścią składową nieruchomości. Budynek trwale związany z gruntem, jako jego część składowa, nie może być przedmiotem odrębnej własności. Dlatego sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku,trwale z nim związanego, niezależnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek, nastąpiło jego ukończenie i zgłoszono budynek do użytkowania zgodnie z przepisami prawa budowlanego. Odmienna sytuacja prawna występuje tylko w przypadku użytkowania wieczystego gruntu, kiedy na gruncie stanowiącym własność państwową lub gminną może być wzniesiony budynek stanowiący własność wieczystego użytkowania - art. 235 k.c.
Z uwagi zatem na fakt, że nabycie prawa do przedmiotowej nieruchomości nastąpiło odpowiednio w części w 1975 r. oraz w części w 2011 r., pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy należy liczyć oddzielnie w stosunku do każdego udziału jaki Wnioskodawczyni nabyła.
Tym samym, przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości stanowiącej działkę i dom letniskowy nabyty w ramach wspólności małżeńskiej w 1975 r., nie będzie podlegał w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ odpłatne zbycie nieruchomości w tej części nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku, w którym ją nabyto.
W związku z powyższym, mając na uwadze powołane przepisy prawa, należy stwierdzić, że planowana sprzedaż nieruchomości stanowiącej działkę i dom letniskowy w odniesieniu do udziału nabytego w 1975 r. nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu. Natomiast sprzedaż udziału nabytego w spadku po zmarłym mężu w 2011 r., dokonana przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochód ze sprzedaży tego prawa co do zasady powinien podlegać opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e tej ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r., chyba że objęty zostanie zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z uwagi na to, że wniosek z dnia 23 marca 2015 r. (data wpływu 1 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczy 1 stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości, natomiast opłata została uiszczona w kwocie 80,00 zł, zatem dodatkowa opłata dokonana w dniu 18 maja 2015 r. w wysokości 40,00 zł zgodnie z art. 14f § 2a Ordynacji podatkowej zostanie zwrócona, na wskazany przez Wnioskodawczynię adres.
ILPB2/415-1242/14-2/JK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spadek > IPPB4/4511-420/15-4/MS