Source: https://dzp.dashofer.sk/onb/33/komentar-k-zdp-11-nezdanitelne-casti-zakladu-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkH5J90-M-0ohQ/?uri_view_type=35
Timestamp: 2020-08-06 15:51:12+00:00
Document Index: 11755559

Matched Legal Cases: ['§ 5', '§ 6', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11']

(6) Základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu vypočítanú podľa odseku 2, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, vrátane 13. dôchodku tohto poberateľa, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku22) alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2, zníži sa základ dane podľa odseku 2 len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2 a vyplatenou sumou dôchodku.
Ods. 1 ustanovuje, že základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane (ďalej aj „NČZD”) uvedené v ods. 2, 3, 8 a 12 – tzn. základ dane (čiastkový základ dane), resp. súčet čiastkových základov dane sa znižuje o:
zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami (najviac do výšky 50 eur ročne aj na vyživované deti a manželku/manžela).
sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia, potom NČZD = 19,2 x ŽM, ale od roku 2020 je to suma vy počítaná ako 21 x ŽM,
je vyšší ako 92,8-násobku ŽM, potom NČZD = (44,2 x ŽM) – ¼ ZD; ak táto suma je nižšia ako nula, NČZD na daňovníka = 0.
nemá vlastný príjem, potom NČZDM = 19,2 x ŽM,
má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 19,2-násobok ŽM, potom NČZDM = (19,2 x ŽM) – VPM,
má vlastný príjem, ktorý presahuje 19,2-násobok ŽM, potom NČZDM = 0,
nemá vlastný príjem, potom NČZDM = (63,4 x ŽM) – ¼ ZD; ak táto suma je nižšia ako nula, NČZDM = 0,
má vlastný príjem, potom NČZDM = (63,4 x ŽM) – ¼ ZD – VPM; ak táto suma je nižšia ako nula, potom NČZDM = 0.
Pani Jana Marková v r. 2012 nepracovala a neplynuli jej žiadne príjmy. Jej manžel dosiahol za zdaňovacie obdobie r. 2012 základ dane, pri ktorom mu vznikol (nezanikol) nárok na uplatnenie NČZDM. Žiadne iné podmienky sa neskúmali a pri podaní daňového priznania za r. 2012 si manžel p. Markovej mohol uplatniť na manželku plnú výšku NČZDM, t. j. za zdaňovacie obdobie 2012 vtedy platnú sumu 3 644,74 eura.
Pani Jana za r. 2019 nespĺňa ani jednu z vyššie uvedených posudzovaných podmienok statusu podľa § 11 ods. 4 písm. a) ZDP (nestarala sa o dieťa do 3 alebo 6 rokov, nepoberala príspevok za opatrovanie, nebola evidovaná nezamestnaná a ani nie je zdravotne postihnutá), a teda aj bez skúmania výšky základu dane manžela nárok na uplatnenie NČZDM jej manželovi nevzniká.
V r. 2013 a nasl. – P. Kolománi bol i naďalej poberateľom starobného dôchodku, ešte pracoval a dosahoval zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Jeho manželka poberala starobný dôchodok vo výške 291,20 eura, nie je zdravotne postihnutá. Ako si p. Kolománi môže uplatniť NČZDM zo svojich zdaniteľných príjmov?
Rodičovský príspevok sa ako štátna sociálna dávka ani v r. 2019 nezahŕňa do vlastných príjmov manželky (manžela). Zmenili sa však podmienky, pri splnení ktorých vzniká nárok na NČZDM. V r. 2019 p. Danková spĺňala jednu z týchto podmienok – starala sa o dieťa vo veku do 3 rokov. Na začiatku septembra Petrík ešte nemal tri roky a NČZDM sa uplatňuje len za tie mesiace, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jej uplatnenie (§ 11 ods. 5 ZDP), čo je v tomto prípade 9 mesiacov. Od 1. 10. 2019 p. Danková už nespĺňala ani jednu z podmienok pre uplatnenie NČZDM.
Podľa § 11 ods. 5 ZDP mal manžel pani Katky Kapustovej nárok na uplatnenie 5/12 NČZDM, pretože na začiatku mesiacov august až december boli splnené podmienky na jej uplatnenie (boli manželia). Príspevok na opatrovanie do úhrnu príjmov manželky započítava, a teda nárok na NČZDM je 605,78 eura.
ŽM platné k 1. 1. 2012 = 189,83 eura
Ak by Katka poberala príspevok na opatrovanie od februára a za Maťa Kapustu by sa vydala 6. 7., potom by na účely uplatnenia NČZDM bolo potrebné posudzovať už viac podmienok – nielen to, koľko mesiacov boli manželia, ale aj to, či Katka ako manželka:
Katka by spĺňala podmienku – poberá príspevok na opatrovanie od februára. Vzhľadom na to, že NČZDM sa môže uplatňovať len na manželku/manžela, aj napriek skutočnosti, že Katka poberala príspevok na opatrovanie 11 mesiacov, Maťovou manželkou bola len 5 mesiacov; Maťo si môže uplatniť rovnako ako v roku 2012 len 5/12 NČZDM (posudzovanie príspevku na opatrovanie sa nezmenilo, do vlastného príjmu sa zahŕňa, a teda postup pri výpočte bude v tomto prípade rovnaký ako v r. 2012.)
1. 12. 2018 sa daňovník oženil,
18. 5. 2019 jeho manželka porodila dieťa a začala sa o dieťa starať,
1. 9. 2019 sa manželka zamestnala a počas pracovnej doby riadnu starostlivosť zabezpečila daňovníkovou matkou.
T. j., ak sú splnené aj ďalšie podmienky podľa ZDP, tento daňovník si môže na manželku uplatniť NČZD za mesiace 6 až 12.
Nárok na daňový bonus na vyživované dieťa jej vnikol za mesiace 5 až 12 – teda o mesiac viac ako nárok na NČZD na manželku/manžela.
Manželka daňovníka od 6. 12. 2019 začala opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím priznal nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2019 jej bol vyplatený dňa 20. 1. 2020. Ako si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku?
Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. Podľa s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD. Ak daňovník preukáže rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, že peňažný príspevok na opatrovanie bol manželke priznaný za mesiac december 2019, a tento jej bol aj vyplatený (nehľadiac na to, v ktorom mesiaci), a ak sú splnené aj ďalšie ustanovené podmienky, daňovník si môže na manželku uplatniť NČZD od januára 2020.
starobného dôchodku alebo vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia vrátane 13. dôchodku tohto poberateľa,
starobného dôchodku z dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo
výsluhového dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia,
daňovníkovi bol niektorý z vyššie uvedených dôchodkov priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane o ročnú NČZD na daňovníka; ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje túto NČZD, základ dane sa zníži len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane o NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku.
Od roku 2020 sa do úhrnu príjmov na účely uplatnenia NČZD na daňovníka započítava aj 13.…