Source: http://docplayer.pl/51967992-Samochody-w-dzialalnosci-gospodarczej-rozliczenie-w-vat-krakow.html
Timestamp: 2018-12-16 11:02:17+00:00
Document Index: 13509975

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 2', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'SA/Wr ', 'SA/Po ', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'SA/Ol ', 'art. 43', 'art. 90', 'art 106', 'art 106', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 22', 'art. 90']

Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w VAT. Kraków, - PDF
Download "Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w VAT. Kraków,"
1 Samochody w działalności gospodarczej - rozliczenie w VAT Kraków,
2 Co zostanie omówione w szkoleniu? 1. Rodzaje pojazdów 2. Zakup pojazdu odliczenie VAT 3. Rozliczanie kosztów związanych z pojazdem 4. Sprzedaż samochodu 5. Korekta VAT zmiana przeznaczenia pojazdu 6. Odpowiedzi na pytania uczestników
3 Rodzaje pojazdów
4 Pojazd wg ustawy o VAT Przez pojazdy samochodowe rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. (art. 2 pkt 34 ustawy o VAT) Biorąc natomiast pod uwagę prawo o ruchu drogowym, przez pojazd samochodowy rozumie się pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego. Natomiast pojazd silnikowy to pojazd wyposażony w silnik, z wyjątkiem motoroweru i pojazdu szynowego. (art. 2 pkt 32, 33 ustawy prawo o ruchu drogowym)
5 Pojazd z częściowym odliczeniem VAT - 50% Zasadą jest odliczenie 50% VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. Mamy tutaj na myśli wydatki dotyczące: 1. nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych, 2. używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, 3. nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. (art. 86a ust. 2 ustawy o VAT)
6 Pojazd z pełnym odliczeniem VAT - 100% Odliczenie VAT w pełnej wysokości (100%) ma zastosowanie, gdy : 1. gdy pojazdy samochodowe są: a. wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub b. konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie, 2. do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. (art. 86a ust. 3 ustawy o VAT)
7 Pojazd wykorzystywane wyłącznie do DG Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: 1. sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub 2. konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. (art. 86a ust. 4 ustawy o VAT)
8 Pojazd wykorzystywane wyłącznie do DG Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych: przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży, sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze - jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika, w odniesieniu do których: odlicza się 50% VAT lub podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych. (art. 86a ust. 5 ustawy o VAT)
9 Pojazd wykorzystywane wyłącznie do DG Podatnik, który chce odliczać 100% VAT od pojazdu osobowego musi spełniać łącznie następujące warunki : 1. dokonać zgłoszenia pojazdu do właściwego urzędu skarbowego na druku VAT prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu - kilometrówkę do VAT, 3. określić regulamin użytkowania pojazdów w firmie. (art. 86a ust. 4 ustawy o VAT, w związku z art. 86a ust. 12 ustawy o VAT)
10 Pojazd wykorzystywane wyłącznie do DG Zgłoszenia pojazdu do właściwego urzędu skarbowego na druku VAT-26 należy dokonać w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami. (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT) W przypadku niezłożenia informacji w terminie 7 dni, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia. (art. 86a ust. 13 ustawy o VAT) W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany do aktualizacji informacji, najpóźniej przed dniem, w którym dokonuje tej zmiany. (art. 86a ust. 14 ustawy o VAT)
11 Ewidencja przebiegu pojazdu do VAT Jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności. (art. 86a ust. 6 ustawy o VAT) Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać: 1. numer rejestracyjny pojazdu samochodowego, 2. dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji, 3. stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji, 4. wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący: a. kolejny numer wpisu, b. datę i cel wyjazdu, c. opis trasy (skąd - dokąd), d. liczbę przejechanych kilometrów, e. imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem - potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem, 5. liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
12 Regulamin (zasady użytkowania pojazdu) Jakie informacje powinny znaleźć się w regulaminie? kto jest uprawniony do korzystania z samochodów firmowych, dla jakich celów ww osoby mogą korzystać z samochodu (np. wyjazd do klienta), w jakim zakresie samochód jest wykorzystywany w firmie, do czego są zobowiązani użytkownicy samochodu, kto ponosi koszty eksploatacji samochodu, kto ponosi odpowiedzialność za użytkowany pojazd, gdzie znajduje się miejsce parkowania pojazdu, zobowiązanie do prowadzenia ewidencji do VAT.
13 Pojazd z pełnym odliczeniem VAT - 100% Parkowanie samochodu poza siedzibą firmy nie przesądza o tym, że samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Wyroki sądów nt odliczenia 100% VAT : WSA we Wrocławiu w wyroku z dnia 2 czerwca 2016 r., sygn. akt I SA/Wr 191/16 WSA w Poznaniu z dnia 3 września 2015 r., sygn. akt I SA/Po 410/15 Takie same stanowisko zostało określone w interpretacji indywidualnej nr IBPP2/ /16/ICz Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 12 maja 2016 r.
14 Pojazdy konstrukcyjne przeznaczone wyłącznie do DG Chodzi tutaj o pojazdy : mające jedną z adnotacji - VAT-1A, VAT-1B, VAT-2, pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy - jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym. (art. 86a ust. 9 ustawy o VAT)
15 Adnotacje i badania
16 Adnotacje i badania Kroki, jakie wykonuje przedsiębiorca w związku z uzyskanie dodatkowej adnotacji : 1. udaje się do Okręgowej Stacji Kontroli Pojazdów w celu sprawdzenia pojazdu, 2. otrzymuje zaświadczenie, że pojazd spełnia dodatkowe kryteria z ustawy o VAT, 3. zaświadczenie jest w dwóch kopiach - dla US i wydziału komunikacji, 4. w wydziale komunikacji na podstawie zaświadczenia wbijana jest adnotacja VAT-1A, VAT-1B lub VAT-2 czas na zgłoszenie do m-ca czasu, bo tyle urząd przewiduje na poinformowanie go należy mieć ze sobą kartę pojazdu, dowód rejestracyjny pojazdu i zaświadczenie o przeprowadzonym badaniu technicznym, 5. do US podatnik powinien dostarczyć zaświadczenie, gdyż dzięki temu urząd wie, że podatnik może odliczać 100% VAT od wydatków związanych z danym pojazdem
17 Adnotacje i badania VAT-1A - art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. a VAT-1B - art. 86a ust. 9 pkt 1 lit. b VAT-2 - art. 86a ust. 9 pkt 2 Zdarza się, że podatnicy mają w dowodzie rejestracyjnym adnotację VAT-1. Ona także uprawnia do odliczenia 100% od kosztów związanych z pojazdem.
18 Adnotacje i badania Braku odpowiedniej adnotacji, a odliczenie VAT. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjny w Olsztynie z dnia 17 marca 2016 r. (I SA/Ol 54/16) Brak odpowiedniej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym nie ma wpływu na przysługujące podatnikowi prawo do odliczenia, gdyż wynika ono wyłącznie z faktu spełnienia przez pojazd warunków technicznych przewidzianych w ustawie o VAT. Odpowiednia adnotacja ma wyłącznie potwierdzać ten fakt. Materialną podstawą do pełnego prawa do odliczenia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi jest konstrukcja pojazdu, a nie wpis w dowodzie rejestracyjnym, który tylko potwierdza, że pojazd spełnia określone wymogi konstrukcyjne. Interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 14 stycznia 2015 r. (IPTPP4/ /14-6/BM) Organ podatkowy stwierdził, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia 100 proc. kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdem samochodowym, w którego dowodzie rejestracyjnym widnieje niewłaściwa adnotacja.
19 Rodzaje sprzedaży
20 Rodzaje sprzedaży przy których odliczany jest VAT Wyróżnić możemy dwie sytuacje : sprzedaż opodatkowana - w tym przypadku, dany koszt wykorzystywany jest tylko w działalności opodatkowanej, sprzedaż mieszana - w przypadku podatnik prowadzi jednocześnie sprzedaż opodatkowaną oraz zwolnioną przedmiotowo (np. technik dentysta zwolnienie z art. 43. ust.1 pkt 14, prowadzi wynajem lokali użytkowych opodatkowanych stawką 23%). Jeżeli podatnik ponosi wydatki, których nie da się jednoznacznie przypisać do czynności opodatkowanych lub zwolnionych z VAT, odliczenia dokonuje na podstawie tzw. wskaźnika proporcji. (art. 90 ust.1-12 ustawy o VAT)
21 Rodzaje sprzedaży przy których odliczany jest VAT
22 Zakup samochodu - odliczenie VAT
23 Zakup samochodu - odliczenie VAT Można dokonać zakupu na podstawie : umowy kupna, wówczas nie mamy VAT-u, więc go nie odliczamy faktury VAT marża, także nabywca nie odliczy VAT faktura - odliczenia 50% lub 100% VAT W przypadku przekazaniu samochodu z majątku prywatnego do firmowego, nawet wówczas gdy posiadamy fakturę zakupu, VAT-u nie odliczamy, bo podstawą do księgowania jest oświadczenie.
24 Rozliczenie kosztów związanych z pojazdem
25 Koszty związane z pojazdem najem raty za leasing operacyjny paliwo autostrady części naprawy parkingi ubezpieczenie wydatki eksploatacyjne (wymiana opon, płyn do spryskiwaczy)
26 Koszty związane z pojazdem
27 Koszty związane z pojazdem
28 Koszty związane z pojazdem Przykład 1 :Kilometrówka (w PIT) w działalności opodatkowanej Klient w miesiącu marcu przejechał wynajętym pojazdem 150 km w celach służbowych. Pojemność skokowa silnika pojazdu wynosi ponad 900 cm 3, dlatego stosujemy stawkę 0,8358 zł/km. 150 x 0,8358=125,37 limit kilometrówki dla tego miesiąca. Klient posiadał następujące dokumenty na wydatki poniesione w związku z przejazdami: faktura za wynajem pojazdu 150 netto; 34,50 VAT; 184,50 brutto paragon niefiskalny za autostradę 15 zł brutto (nie spełnia warunków faktury art 106e ustawy o VAT) faktura za paliwo 130 netto; 29,90 VAT; 159,90 brutto W jaki sposób należy rozliczyć poszczególne pozycje?
29 Koszty związane z pojazdem Fakturę za najem księgujemy w całości w koszty uzyskania przychodu KPIR 150,00 netto + 17,25 (50% VAT)= 167,25 Rejestr zakupów VAT 17,25 zł (50% VAT) Pozostałe wydatki należy rozliczyć do wysokości limitu kilometrówki KPIR paliwo: [130,00 (netto) + 14,95 (50% VAT)=144,95 paragon: 15 zł brutto suma kosztów: 144, ,00 = 159,95 w KPIR do limitu: 125,37 przeniesione: (159,95-125,37 ) = 33,98 Rejestr zakupów VAT paliwo: 14,95 (50% VAT) paragon: -
30 Koszty związane z pojazdem Przykład 2: leasing operacyjny w działalności opodatkowanej
31 Koszty związane z pojazdem Przykład 3: Kilometrówka (w PIT) w działalności mieszanej Klient w miesiącu marcu przejechał wynajętym pojazdem 150 km w celach służbowych. Pojemność skokowa silnika pojazdu wynosi ponad 900 cm 3, dlatego stosujemy stawkę 0,8358 zł/km. 150 x 0,8358=125,37 limit kilometrówki dla tego miesiąca. Klient posiadał następujące dokumenty na wydatki poniesione w związku z przejazdami : faktura za wynajem pojazdu 184,50 zł brutto paragon niefiskalny za autostradę 15 zł brutto (nie spełnia warunków faktury art 106e ustawy o VAT) faktura za paliwo 159,90 zł brutto Prognozowany wskaźnik sprzedaży mieszanej wynosi 75%. W jaki sposób należy rozliczyć poszczególne pozycje?
32 Koszty związane z pojazdem Fakturę za najem księgujemy w całości w koszty uzyskania przychodu KPIR netto + VAT - (75% VAT x 50%) 150, ,50 - [(34,50 x 75 = 25,88) x 50%]= (34,50-12,94) = 171,56 Rejestr zakupów VAT (75% VAT x 50%) 12,94 zł Pozostałe wydatki należy rozliczyć do wysokości limitu kilometrówki - paragon niefiskalny za autostradę 15,00 zł brutto do KPIRfaktura: KPIR netto + VAT - (75% VAT x 50%) paliwo:130,00 +29,90 - [(29,90 x 75% = 22,43) x 50%]=148,69 paragon: 15 zł brutto suma kosztów: 148, ,00 = 163,69 w KPIR do limitu: 125,37 przeniesione: (163,69-125,37 ) = 38,32 Rejestr zakupów VAT (75% VAT x 50%) 11,21 zł
33 Koszty związane z pojazdem Przykład 4: leasing operacyjny w działalności mieszanej
34 Sprzedaż samochodu
35 Sprzedaż pojazdu Samochód nie wprowadzony do DG, rozliczany na kilometrówce do PIT - sprzedaż następuje na podstawie umowy sprzedaży i stanowi prywatny przychód podatnika. Nie ma konsekwencji w VAT. Sprzedaż składnika majątku prywatnego nie stanowi przychodu po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Samochód wprowadzony do EŚT - jeśli nie odliczono VAT, to wówczas można : przekazać samochód do majątku prywatnego (nie ma konsekwencji w VAT) i sprzedać go na podstawie umowy sprzedaży. Nie wykazujemy przychodu, jeżeli przed zbyciem środki trwałe zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, upłynęło 6 lat. sprzedać pojazd jako składnik majątku firmy i wówczas naliczamy 23%. VAT-marża - wątpliwości interpretacyjne
36 Sprzedaż pojazdu Samochód wprowadzony do EŚT - jeśli odliczono VAT, to można: przekazać samochód do majątku prywatnego - odliczono VAT zatem nalicza się go przy przekazaniu od ceny rynkowej i sprzedaje na podstawie umowy sprzedaży. Nie wykazujemy przychodu, jeżeli przed zbyciem środki trwałe zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, upłynęło 6 lat. sprzedać pojazd jako składnik majątku firmy i wówczas naliczamy 23%. Samochód użytkowany w leasingu finansowym - analogicznie jak przy pojeździe w EŚT, od którego odliczono VAT Samochód wykupiony w leasingu operacyjnego - wykup prywatny i wykup na firmę
37 Części składowe w wycofanym pojeździe Częścią składową rzeczy jest wszystko, co nie może być od niej odłączone bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączonego. (art ustawy kodeks cywilny) Zdaniem Ministerstwa Finansów częścią składową samochodu, może być akumulator, silnik czy opony. Aby określić, czy w przypadku wycofania samochodu z działalności gospodarczej i przekazania go na cele prywatne będziemy mieć do czynienia z czynnością podlegającą VAT, należy przede wszystkim zbadać, czy zamontowanie części składowych w samochodzie: nastąpiło w rezultacie dostawy towarów czy świadczenia usług, bowiem tylko w przypadku, gdy miała miejsce dostawa towarów, spełniona jest przesłanka do ewentualnego opodatkowania, wpłynęło na trwały wzrost wartości samochodu
38 Korekta VAT - - zmiana przeznaczenia pojazdu
39 Zmiana przeznaczenia - korekta VAT Kiedy mamy do czynienia ze zmianą przeznaczenia pojazdu? 1. mieszany firmowy odliczamy 50%, a następnie składamy VAT-26, sporządzamy regulamin i prowadzimy ewidencję, konstrukcyjna zmiana pojazdu z osobowego na ciężarowy, sprzedaż samochodu osobowego na podstawie faktury ze stawką 23% 2. firmowy mieszany konstrukcyjna zmiana pojazdu z ciężarowego na osobowy, rezygnacja z pełnego odliczenia VAT (VAT-26) Zmiana przeznaczenia obowiązuje od miesiąca, w którym następuje zmiana wykorzystania tego pojazdu. (art. 90b ustawy o VAT)
40 Zmiana przeznaczenia - korekta VAT W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego z wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej na wykorzystywanie go do celów działalności gospodarczej i do celów innych niż działalność gospodarcza, podatnik jest obowiązany do dokonania korekty VAT odliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu (art. 90b ust.1 pkt 1 ustawy o VAT) Przy zmianie wykorzystywania pojazdu samochodowego z wykorzystywanego zarówno do działalności gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza na wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty vat odliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu. (art. 90b ust.1 pkt 2 ustawy o VAT)
41 Zmiana przeznaczenia - okres korekty Wartość początkowa Okres korekty 60 miesięcy 12 miesięcy > zł <= zł Zmiana po tym okresie pozostaje bez wpływu na konieczność lub prawo do korekty VAT. Za wartość początkową środków trwałych razie odpłatnego nabycia uważa się cenę ich nabycia. Cena nabycia to kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku. (art. 22g ust.1, 3 ustawy o PIT)
42 Korekta VAT - wyliczenie Korektę VAT wylicza się proporcjonalnie do okresu pozostałego do końca okresu korekty. Pierwszym miesiącem korekty jest miesiąc nabycia pojazdu. Miesiąc, w którym dokonano zmiany przeznaczenia pojazdu wlicza się do okresu podlegającego korekcie.
43 Korekta VAT - przykład 1 W czerwcu 2014 r. podatnik zakupił samochód osobowy o wartości netto zł, VAT 6900 zł. Samochód był wykorzystywany zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i prywatnych zatem odliczył tylko 50 % VAT z faktury zakupu. W lipcu 2015 r. podatnik sprzedał samochód. Okres korekty wynosi 60 m-cy. W przypadku gdy w okresie korekty nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. (art. 90b ust. 2 ustawy o VAT) Zmiana przeznaczenia z mieszanego na firmowy. Odliczono 50% z 6900 zł, czyli 3450 zł. 60 m-cy - 13 m-cy = 47 m-cy - okres za jaki przysługuje korekta 47/60 * 3450 zł = 2702,50 zł (tyle można więcej odliczyć)
44 Korekta VAT - przykład 2 We wrześniu 2015 r. podatnik zakupił samochód osobowy o wartości netto zł, VAT zł. Samochód był wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą (podatnik złożył VAT-26, sporządził regulamin i prowadził kilometrówkę) zatem odliczył 100 % VAT z faktury zakupu. W styczniu 2016 podatnik postanowił, że będzie wykorzystywał pojazd także do celów prywatnych. Okres korekty wynosi 12 m-cy. Zmiana przeznaczenia z firmowego na mieszany. Odliczono 2300 zł. 12 m-cy - 4 m-cy = 8 m-cy - okres za jaki przysługuje korekta 8/12 * (2300 zł * 50%)= 766,67 zł (tyle trzeba odliczyć in minus)
45 Korekta VAT w deklaracji Wartość korekty należy wykazać w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia pojazdu.
46 Korekta VAT, a PIT Korekty w podatku dochodowym dokonuje się w momencie złożenia deklaracji VAT, w której wykazano korektę w VAT z tytułu zmiany przeznaczenia. Przykładowo deklaracja złożona w styczniu 2017 r, to korekta w PIT w styczniu. Jeśli jest korekta zwiększająca VAT naliczony (z mieszany na firmowy), to wykazujemy przychód podatkowy (kolumna 8 KPIR). Gdyby mamy korektę zmniejszającą VAT naliczony (z firmowy na mieszany), to księgujemy koszt podatkowy (kolumna 13 KPIR).
47 Odpowiedzi na pytania
48 Osoba kontaktowa Aneta Socha Specjalista ds. kadr i płac Anna Juszczyk Doradca ds. księgowości