Source: https://www.experto24.pl/podatki/vat-i-akcyza/od-1-lipca-2018-r-obowiazywac-bedzie-podzielona-platnosc-w-vat-i-inne-zmiany.html
Timestamp: 2018-04-27 03:09:43+00:00
Document Index: 56344011

Matched Legal Cases: ['art. 106', 'art. 106', 'art, 109', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 116', 'art. 116', 'art. 116', 'art. 116', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'art. 116', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 96', 'art. 97', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 14', 'art. 32', 'art. 175', 'art. 33', 'art. 324', 'art. 325', 'art. 33', 'art. 33', 'art. 43', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 105', 'art. 112', 'art. 103']

Od 1 lipca 2018 r. obowiązywać będzie podzielona płatność w VAT i inne zmiany | Experto24.pl
Array ( [docId] => 40893 )
Data: 29-03-2018 r.
Resort finansów ogłosił kolejną nowelizację ustawy dotyczącej VAT. Jedna zmiana zakłada sankcje dla podatników wystawiających faktury z NIP nabywcy do sprzedaży udokumentowanej paragonami bez NIP-u nabywcy. Dowiedz się, na jakie zmiany w VAT musisz się przygotować.
W dniu 27 lutego 2018 r. opublikowany został projekt (z 13 lutego 2018 r.) ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Przewiduje on wprowadzenie wielu istotnych dla podatników VAT zmian.
Faktury VAT na podstawie paragonów
Najważniejszą zmianą jest ograniczenie możliwości wystawiania faktur z NIP-em nabywcy do sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących do przypadków, gdy paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera NIP nabywcy (zob. projektowany art. 106b ust. 4 ustawy o VAT).
Oznacza to, że nie można wystawiać faktur z NIP-em nabywcy, jeżeli paragon potwierdzający daną sprzedaż NIP-u nabywcy nie zawiera. Jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu, „(…) regulacja ta pozwoli na eliminację procederu wystawiania faktur na podstawie zebranych paragonów pozostawionych przez innych klientów”.
Konsekwencje dotyczące faktur z NIP nabywcy do sprzedaży udokumentowanej paragonami bez NIP nabywcy
Zmianie tej towarzyszyć ma określenie sankcji dla podatników wystawiających faktury z NIP nabywcy do sprzedaży udokumentowanej paragonami bez NIP-u nabywcy oraz podatników ujmujących wystawione na nich takie faktury w ewidencji VAT.
Obu grupom podatników organ podatkowy będzie ustalać dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na fakturze wystawionej do sprzedaży udokumentowanej paragonem bez NIP-u nabywcy (zob. projektowane art. 106b ust. 5 oraz art, 109 ust. 3b ustawy o VAT).
Zwolnienie podmiotowe ograniczone
Projekt przewiduje rozszerzenie katalogu czynności, których wykonywanie wyłącza możliwość korzystania z tzw. zwolnienia podmiotowego. Chodzi o zwolnienie obejmujące sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy o VAT) oraz sprzedaż dokonywaną przez podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).
Po pierwsze, ze zwolnienia podmiotowego nie będą mogli korzystać podatnicy dokonujących dostaw niektórych kategorii towarów w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie (np. sprzedaż internetowa lub telefoniczna) (zob. projektowany art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT). Towarami, których to dotyczy, będą:
1) komputery, wyroby elektroniczne i optyczne (PKWiU 26),
2) urządzenia elektryczne i nieelektryczne sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
3) maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWIU 28).
Po drugie, ze zwolnienia podmiotowego nie będą również mogli korzystać podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym factoringu (zob. projektowany art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. d ustawy o VAT).
Uproszczenie dotyczące wystawienia faktur VAT RR
Nowelizacja zakłada też uproszczenia w przepisach o wystawianiu faktur VAT RR, czyli faktur wystawianych przez będących czynnymi podatnikami VAT nabywców produktów rolnych oraz usług rolniczych od rolników ryczałtowych. Jakie zmiany nastąpią w tym zakresie?
1. Zostanie zlikwidowany obowiązek wskazywania na tych fakturach numeru dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, daty wydania tego dokumentu i nazwy organu, który wydał dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych jest osobą fizyczną (zob. projektowane uchylenie art. 116 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT).
2. Będzie można wystawiać podpisywać i przesyłać faktury VAT RR w formie elektronicznej (zob. projektowany art. 116 ust. 3a ustawy o VAT). W formie elektronicznej ma być również możliwe wystawianie, podpisywanie i przesyłanie oświadczeń o statusie rolnika ryczałtowego sporządzanych w przypadku umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze oświadczenie (zob. projektowany art. 116 ust. 4a ustawy o VAT).
3. Zlikwidowany będzie warunek odliczania kwot zryczałtowanego zwrotu podatku na podstawie faktur VAT RR w postaci zapłaty należności za produkty rolne w terminie 14 dni, licząc od dnia zakupu (zob. projektowane brzmienie art. 116 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT). Warto dodać, że warunek ten już teraz uznaje się za niezgodny z przepisami unijnymi, a w konsekwencji za nieobowiązujący (zob. przykładowo wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 maja 2013 r. - sygn. I FSK 709/12, z 2 marca 2016 r. - sygn. I FSK 1762/14 oraz z dnia 3 czerwca 2016 r. - sygn. I FSK 2054/14).
4. Nowe brzmienie art. 116 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT umożliwi zapłatę przez nabywcę produktów rolnych lub usług rolniczych rolnikowi ryczałtowemu na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo – rozliczeniowej, której tenże rolnik jest członkiem (a nie wyłącznie – jak ma się rzecz obecnie – na rachunek bankowy rolnika).
Zmieniona definicja pierwszego zasiedlenia
Omawiany projekt przewiduje również określenie nowej definicji pierwszego zasiedlenia. Definicja ta ma fundamentalne znaczenie z punktu widzenia korzystania ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to obejmuje bowiem dostawy budynków, budowli lub ich części, jeżeli od ich pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata.
Ze znowelizowanego brzmienia art. 2 pkt 14 ustawy o VAT wynikać ma, że do pierwszego zasiedlenia dochodzi nie tylko na skutek oddania (po wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej) budynku, budowli lub ich części do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi, ale również rozpoczęcie ich użytkowania na potrzeby własne. Tym samym zostanie usunięta niezgodność obecnie obowiązującej definicji z przepisami unijnymi (stwierdzona wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 16 listopada 2017 r. w sprawie C-308/16).
TSUE: pierwsze zasiedlenie nie musi być związane z czynnością opodatkowaną VAT
Wykreślanie podatników z rejestru podatników VAT będzie doprecyzowane
Projektowane są również zmiany doprecyzowujące w przepisach dotyczących wykreślania podatników z urzędu z rejestru podatników VAT oraz rejestru podatników VAT UE. Projekt zakłada w tej kwestii trzy zmiany.
Wykreślanie z rejestru podatników lub podatników VAT UE ze względu na niewykazywanie w deklaracjach VAT sprzedaży lub zakupów będzie dotyczyć również podatników składających „zerowe” deklaracje VAT (zob. projektowane brzmienie art. 96 ust. 9a pkt 3 oraz art. 97 ust. 15 ustawy o VAT). W świetle obecnie obowiązujących przepisów kwestia ta nie jest oczywista.
Możliwość przywracania zarejestrowania podatnika wykreślonego z rejestru podatników ze względu na nieskładanie deklaracji VAT będzie ograniczona do przypadków, gdy wniosek podatnika zostanie złożony w terminie dwóch miesięcy od dnia wykreślenia z rejestru (zob. projektowane brzmienie art. 96 ust. 9h ustawy o VAT). Z przepisów ma przy tym wynikać wprost, że przywrócenie takie jest możliwe również w przypadku podatników, którzy złożą deklaracje „zerowe” (zob. projektowany art. 96 ust. 9ha ustawy o VAT).
Zostanie zlikwidowana możliwość przywracania bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego rejestracji podatników wykreślonych z rejestru podatników na podstawie art. 96 ust. 9 pkt 5 ustawy o VAT (zostanie uchylony art. 96 ust. 9j ustawy o VAT).
Pozostałe istotne zmiany w VAT
Pozostałe zmiany w ustawie o VAT będą polegać na:
1) wyłączeniu opodatkowania importu towarów w przypadku zawarcia umów między Polską a państwem trzecim, dotyczących budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg oraz uzyskania stosownych decyzji Rady upoważniających do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 2 ust. 1 lit. d dyrektywy 2006/112/WE (zob. projektowany art. 5 ust. 6 ustawy o VAT,
2) doprecyzowaniu, że dokumenty, o których mowa w art. 14 ust. 5 i 9b ustawy o VAT (w tym spis z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu) mają być składane w terminie złożenia deklaracji podatkowej, a nie załączane do deklaracji podatkowej (co obecnie – ze względu na obowiązek deklaracji VAT w formie elektronicznej nie jest możliwe),
3) podniesieniu progu powiązań kapitałowych z 5% do 25% (zob. projektowane brzmienie art. 32 ust. 4 ustawy o VAT), a więc do progu analogicznego jak obowiązujący na gruncie ustaw o podatku dochodowym,
4) uznaniu rozliczenie zamknięcia, o którym w art. 175 rozporządzenia 2015/2446, za dokument, w którym podatnik obowiązany jest do obliczenia i wykazania kwoty podatku VAT z tytułu importu towarów (zob. projektowane brzmienie art. 33 ustawy o VAT); zmiana ta związana jest z tym, że zgodnie z regulacjami celnymi, w niektórych sytuacjach nie występuje zgłoszenie celne zamykające procedurę celną, natomiast na importera nałożony jest obowiązek przedstawienia rozliczenia zamknięcia (dotyczy to towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w sytuacji, gdy następuje uproszczone zakończenie tej procedury, zgodnie z przepisami art. 324 i art. 325 rozporządzenia 2015/2447); ponieważ przepisy ustawy o VAT nie wymieniają rozliczenia zamknięcia jako dokumentu, w którym może być obliczony i wykazany VAT z tytułu importu towarów, podatek VAT określany jest przez naczelnika urzędu celnoskarbowego w decyzji, z czym wiąże się konieczność zapłaty przez podatnika podatku VAT wraz z odsetkami; wskazana zmiana temu zaradzi, gdyż umożliwi w przypadkach, o których mowa, rozliczanie podatku VAT z tytułu importu towarów bez konieczności wydawania każdorazowo decyzji określającej ten podatek i zapłaty odsetek,
5) zniesieniu obowiązku zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego i naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT (a więc w przypadkach, gdy kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów są rozliczane w deklaracjach VAT-7/VAT-7K) oraz z rezygnacji ze stosowania tych zasad rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów (zob. projektowane brzmienie art. 33a ust. 4 ustawy o VAT),
6) dostosowaniu zwolnienia dla gier hazardowych do nowych przepisów ustawy o grach hazardowych (zob. projektowane brzmienie art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy o VAT),
7) wyłączeniu prawa do odliczenia, jeżeli organ podatkowy udowodni, że obniżenie kwoty podatku należnego za następne okresy o różnicę podatku, którego ciężar został przerzucony na nabywcę towaru lub usługi lub osobę trzecią, skutkowałoby nieuzasadnionym wzbogaceniem podatnika (zob. projektowany art. 87 ust. 1a ustawy o VAT),
8) doprecyzowaniu, że złożenie w urzędzie skarbowym potwierdzenia zapłaty należności będące jednym z warunków skrócenia terminu zwrotu do 25 dni nastąpić musi nie później niż w dniu złożenia deklaracji (zob. projektowane brzmienie art. 87 ust. 6 pkt 3 ustawy o VAT),
9) określeniu, że złożenie kaucji gwarancyjnej, o której mowa w przepisach o odpowiedzialności podatkowej nabywcy w szczególnych przypadkach, jest możliwe tylko, jeżeli podmiot przez co najmniej 12 miesięcy składał deklaracje VAT (zob. projektowany art. 105b ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT),
10) ograniczeniu do 15% wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego ustalanego w przypadku złożenia deklaracji korygującej w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (zob. projektowany art. 112b ust. 2a ustawy o VAT),
11) wprowadzeniu odwołań do definicji paliw ciekłych określonej przepisami ustawy Prawo energetyczne (zob. projektowane brzmienie art. 103 ust. 5a ustawy o VAT, nowe brzmienie poz. 10 załącznika nr 13 do ustawy o VAT oraz uchylenie poz. 11 tego załącznika).
Projektodawcy chcą, aby nowelizacja ustawy o VAT weszła w życie 1 lipca 2018 r. Na dzień dzisiejszy dotrzymanie tego terminu jest jak najbardziej możliwe.
Etap legislacyjny: projekt z 13 lutego 2018 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – przekazany do opiniowania.
JPK_VAT(3) w uproszczonej formie – zmiany od 5 lutego 2018 r.
Odliczenie przez przedsiębiorcę VAT z faktury, na której podano inny adres niż ten gdzie sprzedawca prowadzi biznes
Tagi: dokumenty vat