Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ippb4-4511-959-16-4-jm
Timestamp: 2020-02-22 00:11:14+00:00
Document Index: 13267886

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 5', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 9', 'art. 10', 'art. 24', 'art. 17', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 8']

♦ › Przychód › IPPB4/4511-959/16-4/JM
Ustalenia przychodów oraz kosztów uzyskania przychodu z tytułu udziału w spółce osobowej
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 14 lipca 2016 r. (data wpływu 18 lipca 2016 r.) uzupełniony uzupełnionym o opłatę w dniu 25 sierpnia 2016 r. stanowiącym odpowiedź na wezwanie z dnia 23 sierpnia 2016 r. Nr IPPB4/4511-959/16-2/JM (data nadania 23 sierpnia 2016 r., data doręczenia 25 sierpnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia przychodów oraz kosztów uzyskania przychodu z tytułu udziału w Spółce Osobowej – jest prawidłowe.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 23 sierpnia 2016 r. Nr IPPB4/4511-959/16-2/JM (data nadania 23 sierpnia 2016 r., data doręczenia 25 sierpnia 2016 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku poprzez wniesienie opłaty w kwocie 120 zł (wymaganej na podstawie art. 14f § 1 Ordynacji podatkowej) oraz udokumentowanie powyższej opłaty, ewentualnie przesłanie dowodu potwierdzającego wcześniejsze wniesienie opłaty.
W dniu 25 sierpnia 2016 r. Wnioskodawczyni dokonała stosownej opłaty, której dowód przesłał wraz z pismem z dnia 24 sierpnia 2016 r. (data nadania 25 sierpnia 2016 r., data wpływu 29 sierpnia 2016 r.).
Wnioskodawczyni jest wspólnikiem w spółce komandytowej, tj. w w spółce nieposiadającej osobowości prawnej oraz nie będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej „Spółka osobowa”). Spółka osobowa powstała z przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej „Spółka”). Spółka osobowa prowadzi działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni opodatkowuje podatkiem dochodowym od osób fizycznych przypadające na niego dochody ze Spółki osobowej, ustalone zgodnie z procentowo przyjętym w umowie Spółki osobowej udziałem Wnioskodawczyni w zysku. Zaś wypłata zysków, w kwotach ustalonych zgodnie z procentowo przyjętym przez wspólników w umowie Spółki osobowej udziałem w zysku, wypracowanych w trakcie funkcjonowania Spółki osobowej nie jest już drugi raz opodatkowana przez Wnioskodawczynię. Mając na uwadze powyższe, w porównaniu do sytuacji osób fizycznych – wspólników spółek kapitałowych (np. spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek akcyjnych), gdzie wypłata zysków (dywidendy) z takiej spółki jest opodatkowana 19% PIT, Wnioskodawczyni uzyskuje korzyść podatkową w postaci nieopodatkowania wypłaty zysków wypracowanych w trakcie funkcjonowania Spółki osobowej. Wnioskodawczyni przewiduje, że wartość wypłaconych Wnioskodawczyni zysków w ciągu obecnego roku podatkowego Wnioskodawczyni przekroczy kwotę 600 tys. zł, a także przekroczy tę kwotę w następnym roku podatkowym.
Czy Wnioskodawczyni jest obowiązana do rozliczania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodu zgodnie z procentowo przyjętym w umowie Spółki osobowej udziałem Wnioskodawczyni w zysku Spółki osobowej?
Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, oparte na art. 5a pkt 26, art. 5b ust. 2 art. 8 ust. 1 i ust. 2, art. 9, art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 24 ust. 5 pkt 8, art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, zgodnie z którym wypłata zysku, wskazana w opisie zdarzenia przyszłego niniejszego wniosku, przez Spółkę osobową na rzecz Wnioskodawczyni nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu PIT i brak opodatkowania otrzymanych zysków nie może być ograniczony przez przepisy działu IIIa, rozdział 1 OP, tj. art. 119a-119f OP?
Czy, jeśli zdaniem organu interpretacyjnego brak opodatkowania wypłaty zysku, wskazanego w opisie zdarzenia przyszłego niniejszego wniosku, przez Spółkę osobową na rzecz Wnioskodawczyni może być ograniczony przez przepisy działu IIIa, rozdział 1 OP, tj. art. 119a-119f OP, to prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, zgodnie z którym korzyść podatkowa w postaci nieopodatkowania wypłaty zysków ze Spółki osobowej jest objęta przedmiotem i celem Ustawy PIT i których mowa w art. 119a § 1 OP, a tym samym korzyści tej Wnioskodawczyni nie może być pozbawiona, niezależnie od okoliczności, na podstawie art. 119a § 1 OP?
Zdaniem Wnioskodawczyni, jest ona zobowiązana do rozliczenia przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w zyskach Spółki osobowej zgodnie z procentowo przyjętym w umowie Spółki osobowej udziałem Wnioskodawczyni w zysku Spółki osobowej.
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z treścią art. 8 ust. 1 Ustawy PIT, z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału).
Przenosząc powyższe rozważania na grunt przedmiotowego zdarzenia przyszłego, Wnioskodawczyni jest ona obowiązany rozpoznania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodu z tytułu udziału w Spółce osobowej proporcjonalnie do przysługującego jemu prawa do udziału w zyskach Spółki osobowej.
Podsumowując, zdaniem Wnioskodawczyni, jest on zobowiązany do rozliczenia przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w zyskach Spółki osobowej zgodnie z procentowo przyjętym w umowie Spółki osobowej udziałem Wnioskodawczyni w zysku Spółki osobowej.
IPPB4/4511-959/16-4/JM