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Timestamp: 2017-10-19 03:23:16+00:00
Document Index: 159381012

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 51', 'art. 10', 'art. 13', 'art. 47', 'art. 7', 'art. 1', 'art. 8', 'art. 23', 'art. 2', 'art. 58', 'art. 13', 'art. 10', 'art. 2', 'art. 17', 'art. 24', 'art. 14', 'art. 51', 'art. 3', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 1', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 13', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 165', 'art. 51', 'art. 4', 'art. 2', 'art. 10', 'art. 51', 'art. 51', 'art. 11', 'art. 13', 'art. 29', 'art. 49', 'art. 2', 'art. 51', 'art. 2', 'art. 51', 'art. 51', 'art. 51', 'art. 2', 'art. 17']

Indirizzo di posta elettronica. Cognome 2. Comune (o Stato estero) di nascita 6 DOMICILIO FISCALE ALL 1/1/ PDF
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1 CUD 2013 CERTIFICAZIONE DI CUI ALL ART. 4, COMMI 6-ter e 6-quater, DEL D.P.R. 22 LUGLIO 1998, n. 322, RELATIVA ALL ANNO DATI RELATIVI AL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D IMPOSTA Codice fiscale Comune Cognome o Denominazione Prov. Cap Indirizzo Nome Telefono, fax Indirizzo di posta elettronica Codice attività Codice sede PARTE A DATI GENERALI DATI RELATIVI AL DIPENDENTE, PENSIONATO O ALTRO PERCETTORE DELLE SOMME Codice fiscale 1 Sesso (M o F) 4 Comune 12 5 Data di nascita giorno mese anno Cognome 2 Comune (o Stato estero) di nascita 6 DOMICILIO FISCALE ALL 1/1/2012 Nome 3 Prov. nasc. Previdenza (sigla) complementare Data iscrizione al fondo giorno mese anno Provincia (sigla) 13 Eventi eccezionali 11 Codice comune 14 Comune 15 DOMICILIO FISCALE AL 31/12/2012 O ALLA DATA DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO SE PRECEDENTE Provincia (sigla) 16 Comune 17 DOMICILIO FISCALE ALL 1/1/2013 Provincia (sigla) 18 Codice comune 19 PARTE B DATI FISCALI DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 1, 2, 3 e 4 del Tuir 1 5 Ritenute Irpef Addizionale regionale all Irpef 6 Redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 5 e 5-bis del Tuir 2 Addizionale comunale all Irpef Acconto 2012 Saldo Numero di giorni per i quali spettano le detrazioni di cui all art. 13, commi 1, 2, 3 e 4 del Tuir Lavoro dipendente 3 Acconto Pensione Ritenute Irpef sospese Addizionale regionale all Irpef sospesa Acconto addizionale comunale all Irpef Credito Irpef non rimborsato Addizionale comunale all Irpef sospesa Acconto Saldo 2012 Acconto addizionale comunale Prima rata di acconto Seconda o unica rata all Irpef sospeso cedolare secca di acconto cedolare secca Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato 37 Primo acconto Irpef trattenuto nell anno 21 Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno 22 Credito cedolare secca non rimborsato Acconti Irpef sospesi 23 Acconti cedolare secca sospesi 28 ALTRI DATI 101 Imposta lorda Credito riconosciuto Credito non riconosciuto Detrazioni per carichi di famiglia Detrazioni per famiglie numerose per famiglie numerose per famiglie numerose Credito per famiglie Detrazioni per lavoro dipendente, numerose recuperato pensioni e redditi assimilati Detrazioni per oneri 109 Detrazioni per canoni di locazione Credito riconosciuto per canoni di locazione 110 Credito non riconosciuto Credito per canoni per canoni di locazione di locazione recuperato Totale detrazioni Credito d imposta per le imposte pagate all estero Detrazione fruita comparto sicurezza Contributi previdenza complementare Compenso erogato comparto sicurezza esclusi dai redditi di cui ai punti 1 e Contributi previdenza complementare non esclusi dai redditi di cui ai punti 1 e Contributi previdenza complementare lavoratori di prima occupazione Versati nell anno Eccedenti Importo totale Differenziale Anni residui 126 Previdenza complementare per familiari a carico 127 Totale oneri sostenuti esclusi dai redditi indicati nei punti 1 e Totale oneri per i quali è prevista la detrazione d imposta 130 Contributi versati a enti e casse aventi esclusivamente fini assistenziali 131 Assicurazioni sanitarie 133 DATI RELATIVI AI CONGUAGLI Applicazione maggiore Casi ritenuta particolari Reddito al netto del contributo di perequazione Contributo di perequazione Contributo di solidarietà INCAPIENZA IN SEDE DI CONGUAGLIO REDDITI EROGATI DA ALTRI SOGGETTI Contributo di solidarietà sospeso 139 Irpef da trattenere dal sostituto successivamente al 28 febbraio Irpef da versare all erario da parte del dipendente Totale redditi conguagliato già compreso nel punto Totale redditi conguagliato già compreso nel punto 2
2 Codice fiscale del percipiente SOMME EROGATE PER L INCREMENTO DELLA PRODUTTIVITÀ DEL LAVORO 251 Totale redditi SOMME EROGATE PER L INCREMENTO DELLA PRODUTTIVITÀ DEL LAVORO Totale ritenute operate 253 Ritenute sospese Vedere istruzioni Redditi non imponibili art. 51, comma 6 del Tuir REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA 301 Totale redditi REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA Totale addizionale Totale addizionale regionale Totale ritenute Irpef regionale all Irpef Totale ritenute Irpef sospese all Irpef sospesa COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA PARTE C DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPS SEZIONE 1 LAVORATORI SUBORDINATI SEZIONE 2 COLLAB. COORDINATE E CONTINUATIVE COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA (da non indicare nella dichiarazione dei redditi) Totale compensi arretrati per i quali è possibile fruiredelle detrazioni Compenso erogato comparto sicurezza Totale compensi arretrati per i quali non è possibile fruire delle detrazioni Detrazione Totale ritenute operate Totale ritenute sospese Indennità, acconti, anticipazioni e somme erogate nell anno 401 Ritenute operate in anni precedenti 406 TFR maturato fino al 31/12/2000 e versato al fondo 411 INDENNITÀ E SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA (da non indicare nella dichiarazione dei redditi) Acconti ed anticipazioni erogati in anni precedenti Detrazione Ritenuta operata nell anno Ritenute di anni precedenti sospese Quota spettante per indennità erogate ai sensi art c.c. TFR maturato fino al 31/12/2000 e rimasto in azienda TFR maturato dall 1/1/2001 al 31/12/2006 e versato al fondo 412 TFR maturato dall 1/1/2007 e versato al fondo 413 Matricola azienda INPS Altro Imponibile previdenziale Compensi corrisposti al collaboratore 9 10 Contributi dovuti 11 Imponibile ai fini IVS Ritenute sospese MESI PER I QUALI È STATA PRESENTATA LA DENUNCIA Uniemens Tutti Tutti con l esclusione di 7 8 T Contributi a carico del collaboratore trattenuti G F M A M G L A S O N D 12 TFR maturato dall 1/1/2001 e rimasto in azienda Contributi versati Contributi a carico del lavoratore trattenuti SEZIONE 3 INPS GESTIONE EX INPDAP 15 Codice fiscale Amministrazione 16 Progressivo Azienda 17 MESI PER I QUALI È STATA PRESENTATA LA DENUNCIA Uniemens Tutti Tutti con l esclusione di T G F M A M G L A S O N D Codice identificativo attribuito da SPT del MEF Gestione Pens. Prev. Cred. Enpdep /Enam Anno di riferimento 22 Totale imponibile pensionistico Totale contributi pensionistici Totale imponibili TFS Totale contributi TFS Totale imponibile TFR Totale contributi TFR Totale imponibile Gestione Credito Totale contributo Gestione Credito Totale imponibile ENPDEP/ENAM Totale contributi ENPDEP/ENAM ANNOTAZIONI DATA giorno mese anno FIRMA DEL DATORE DI LAVORO
3 CUD 2013 SOSTITUTO D IMPOSTA Scheda per la scelta della destinazione dell 8 per mille dell IRPEF e del 5 per mille dell IRPEF Da utilizzare esclusivamente nei casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione CODICE FISCALE (obbligatorio) PERIODO D IMPOSTA... CONTRIBUENTE CODICE FISCALE (obbligatorio) DATI ANAGRAFICI COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M o F) DATA DI NASCITA COMUNE (o Stato estero) DI NASCITA PROVINCIA (sigla) GIORNO MESE ANNO LA SCELTA DELLA DESTINAZIONE DELL OTTO PER MILLE DELL IRPEF E QUELLA DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF NON SONO IN ALCUN MODO ALTERNATIVE FRA LORO. PERTANTO POSSONO ESSERE ESPRESSE ENTRAMBE LE SCELTE SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL OTTO PER MILLE DELL IRPEF (in caso di scelta FIRMARE in UNO degli spazi sottostanti) Stato Chiesa cattolica Unione Chiese cristiane avventiste del 7 giorno Assemblee di Dio in Italia Chiesa Valdese unione delle chiese metodiste e valdesi Chiesa Evangelica Luterana in Italia Unione Comunità Ebraiche Italiane Sacra arcidiocesi ortodossa d Italia ed Esarcato per l Europa Meridionale Chiesa Apostolica in Italia In aggiunta a quanto indicato nell informativa sul trattamento dei dati, contenuta nel paragrafo 1 delle Informazioni per il contribuente, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. AVVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle nove istituzioni beneficiarie della quota dell'otto per mille dell'irpef, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro corrispondente ad una di dette istituzioni. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una delle istituzioni beneficiarie. La mancanza della firma in uno dei nove riquadri previsti costituisce scelta non espressa da parte del contribuente. In tal caso, la ripartizione della quota d imposta non attribuita è stabilita in proporzione alle scelte espresse. La quota non attribuita spettante alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa Apostolica in Italia è devoluta alla gestione statale. SE SI È ESPRESSA LA SCELTA È NECESSARIO APPORRE LA FIRMA ANCHE NELL APPOSITO RIQUADRO POSTO IN FONDO ALLA PAGINA. SCELTA PER LA DESTINAZIONE DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF (in caso di scelta FIRMARE in UNO degli spazi sottostanti) Sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale, delle associazioni di promozione sociale e delle associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all art. 10, c. 1, lett a), del D.Lgs. n. 460 del 1997 Finanziamento della ricerca scientifica e dell università FIRMA FIRMA Codice fiscale del beneficiario (eventuale) Codice fiscale del beneficiario (eventuale) Finanziamento della ricerca sanitaria Finanziamento delle attività, di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici FIRMA Codice fiscale del beneficiario (eventuale) FIRMA Sostegno delle attività sociali svolte dal comune di residenza del contribuente Sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale FIRMA FIRMA Codice fiscale del beneficiario (eventuale) In aggiunta a quanto indicato nell informativa sul trattamento dei dati, contenuta nel paragrafo 1 delle Informazioni per il contribuente, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. AVVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle finalità destinatarie della quota del cinque per mille dell IRPEF, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro corrispondente. Il contribuente ha inoltre la facoltà di indicare anche il codice fiscale di un soggetto beneficiario. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una delle finalità beneficiarie. SE SI È ESPRESSA LA SCELTA È NECESSARIO APPORRE LA FIRMA ANCHE NELL APPOSITO RIQUADRO POSTO IN FONDO ALLA PAGINA. Il sottoscritto dichiara, sotto la propria responsabilità, che non è tenuto né intende avvalersi della facoltà di presentare la dichiarazione dei redditi (Mod. 730 o UNICO - Persone fisiche). Per le modalità di invio della scheda, vedere il paragrafo 3.3 delle Informazioni per il contribuente. FIRMA
4 genzia ntrate CUD 2013 INFORMAZIONI PER IL CONTRIBUENTE ALLEGATO 1 La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) dai datori di lavoro o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio del periodo d imposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. È facoltà del sostituto d imposta trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita al dipendente la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Tale modalità di consegna, pertanto, potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione rilasciata per via elettronica mentre deve essere esclusa, a titolo di esempio, nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto d imposta l onere di accertarsi che ciascun dipendente si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea (Ris. n. 145 del 21/12/06). Si fa presente che a decorrere dall anno 2013, gli enti previdenziali rendono disponibile la certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e di pensione e assimilati (CUD) in modalità telematica. È facoltà del cittadino richiedere la trasmissione del CUD in forma cartacea. I dati contenuti nella certificazione riguardano i redditi corrisposti nell anno indicato nell apposito spazio previsto nello schema, le relative ritenute operate, le detrazioni effettuate, i dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata e/o dovuta all INPS (comprensiva delle gestioni ex INPDAP) nonché l importo dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore versati o dovuti allo stesso ente previdenziale (la legge n. 214/2011 di conversione al D.L. n. 201/2011 ha disposto la soppressione dell INPDAP e trasferito le funzioni all INPS). 1. Informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. n. 196/2003 Il D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196, Codice in materia di protezione dei dati personali, prevede un sistema di garanzie a tutela dei trattamenti che vengono effettuati sui dati personali. Di seguito si illustra sinteticamente come verranno utilizzati i dati contenuti nella presente certificazione e quali sono i diritti riconosciuti al cittadino. 1.1 Finalità del trattamento 1.2 Dati personali 1.3 Dati sensibili 1.4 Modalità del trattamento Il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate desiderano informarla, anche per conto degli altri soggetti a ciò tenuti, che la certificazione dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, che attesta l ammontare complessivo delle somme e dei valori percepiti, delle ritenute subite alla fonte e dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti, contiene diversi dati personali. Tale certificazione, in via generale, resta nella disponibilità dell interessato; tuttavia, qualora il contribuente intenda utilizzarla per effettuare la scelta in ordine alla destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF, essa deve essere acquisita dal Ministero dell Economia e delle Finanze e dall Agenzia delle Entrate, ovvero dagli intermediari abilitati alla trasmissione telematica. I dati personali (quali, ad esempio, quelli anagrafici) sono acquisiti dall Amministrazione finanziaria e dagli intermediari abilitati alla trasmissione telematica così come indicati nella certificazione. L effettuazione della scelta per la destinazione dell otto per mille dell IRPEF è facoltativamente disposta dall interessato (non comportando, la sua mancanza, alcuna conseguenza negativa) e viene richiesta ai sensi dell art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e delle successive leggi di ratifica delle intese stipulate con le confessioni religiose. Tale scelta comporta, secondo il D.Lgs. n. 196 del 2003, il conferimento di dati di natura sensibile. Anche la scelta per la destinazione del cinque per mille dell IRPEF è facoltativa e può comportare il conferimento di dati di natura sensibile. Gli stessi dati contenuti nella presente certificazione vengono trascritti nella dichiarazione che ogni sostituto è obbligato a presentare all Agenzia delle Entrate. 1
5 Informazioni CUD per il contribuente La dichiarazione del sostituto può essere consegnata a un intermediario previsto dalla legge (Caf, associazioni di categoria, professionisti), il quale invia i dati al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate. Tali dati verranno trattati con modalità prevalentemente informatizzate e con logiche pienamente rispondenti alle finalità da perseguire. 1.5 Titolari del trattamento 1.6 Responsabili del trattamento 1.7 Diritti dell interessato 1.8 Consenso Il primo titolare del trattamento è il soggetto che elabora i dati presenti nella certificazione (cioè il sostituto d imposta) il quale tratta i dati personali con le modalità e le logiche che devono essere state precisate nell informativa che questi ha già reso all interessato. Il Ministero dell Economia e delle Finanze, l Agenzia delle Entrate e gli intermediari assumono la qualifica di titolare del trattamento dei dati personali quando tali dati entrano nella loro disponibilità e sotto il loro diretto controllo. In particolare sono titolari: il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, presso i quali è conservato ed esibito, a richiesta, l elenco dei responsabili; gli intermediari, i quali, ove si avvalgano della facoltà di nominare dei responsabili, devono comunicarlo agli interessati rendendo noti i dati identificativi dei responsabili stessi. I titolari del trattamento possono avvalersi di soggetti nominati responsabili. In particolare, l Agenzia delle Entrate si avvale della SO.GE.I S.p.a., quale responsabile esterno del trattamento dei dati, in quanto partner tecnologico cui è affidata la gestione del sistema informativo dell Anagrafe Tributaria. L elenco degli ulteriori responsabili è presente sul sito internet ed è consultabile, a richiesta dell interessato, presso gli uffici periferici dell Agenzia. Presso il titolare o i responsabili del trattamento l interessato, in base all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, può accedere ai propri dati personali per verificarne l utilizzo o, eventualmente, per correggerli, aggiornarli nei limiti previsti dalla legge, ovvero per cancellarli od opporsi al loro trattamento, se trattati in violazione di legge. Tali diritti possono essere esercitati mediante richiesta rivolta a: Ministero dell Economia e delle Finanze, via XX Settembre, n Roma; Agenzia delle Entrate Via Cristoforo Colombo, 426 c/d Roma. Il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, in quanto soggetti pubblici, non devono acquisire il consenso degli interessati per poter trattare i loro dati personali. Gli intermediari non devono acquisire il consenso per il trattamento dei dati personali, in quanto il loro conferimento è obbligatorio per legge, mentre sono tenuti ad acquisire il consenso degli interessati per trattare i dati sensibili relativi alla scelta dell otto e del cinque per mille dell IRPEF e per poterli comunicare all Amministrazione finanziaria o agli altri intermediari sopra indicati. Tale consenso viene manifestato mediante la firma con la quale si effettua la scelta dell otto e del cinque per mille dell IRPEF. La presente informativa viene data in generale per tutti i titolari del trattamento sopra indicati, ad eccezione del sostituto di imposta, che deve avervi provveduto autonomamente. 2. Utilizzo della certificazione 2.1. Il contribuente che nell anno ha posseduto soltanto i redditi attestati nella presente certificazione (CUD 2013), è esonerato dalla presentazione all Agenzia delle Entrate della dichiarazione dei redditi, sempreché siano state correttamente effettuate le operazioni di conguaglio. Alle stesse condizioni è esonerato dall obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi il titolare soltanto di più trattamenti pensionistici per i quali si sono rese applicabili le disposizioni concernenti il casellario delle pensioni. Il contribuente esonerato può, tuttavia, presentare la dichiarazione dei redditi qualora, ad esempio, nell anno abbia sostenuto oneri diversi da quelli eventualmente attestati nella presente certificazione che intende portare in deduzione dal reddito o in detrazione dall imposta (in tali oneri sono comprese anche le spese mediche sostenute dal contribuente e rimborsate da un assicurazione sanitaria stipulata dal datore di lavoro la cui esistenza è segnalata al punto 131 della certificazione) La dichiarazione dei redditi deve essere presentata quando nell importo delle detrazioni della presente certificazione sono comprese detrazioni alle quali il contribuente non ha più diritto e 2
6 Informazioni CUD per il contribuente che, pertanto, debbono essere restituite (ad esempio, quando sono state attribuite detrazioni per familiari a carico che hanno superato il limite reddituale previsto per essere considerati tali). Se il contribuente ha posseduto nell anno, in aggiunta ai redditi attestati dalla presente certificazione, altri redditi (altri stipendi, pensioni, indennità, redditi di terreni e fabbricati, ecc.) propri o dei figli minori a loro imputabili per usufrutto legale, deve verificare se sussistono le condizioni per l esonero dalla presentazione della dichiarazione Si ricorda che i titolari della presente certificazione devono, in ogni caso, presentare: il quadro RM del Mod. UNICO 2013 Persone fisiche: se hanno percepito nel 2012 redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d imposta nei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non sia stata applicata l imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1 aprile 1996, n. 239 e successive modificazioni; se hanno percepito nel 2012 indennità di fine rapporto da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d imposta; il quadro RT del Mod. UNICO 2013 Persone fisiche: se nel 2012 hanno realizzato minusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate; se nel 2012 hanno realizzato plusvalenze o minusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate ovvero intendono effettuare compensazioni; se nel 2012 hanno realizzato altri redditi diversi di natura finanziaria per determinare e versare l imposta sostitutiva dovuta; il modulo RW, se nel 2012 hanno detenuto investimenti all estero ovvero attività estere di natura finanziaria o hanno effettuato trasferimenti da o verso l estero di denaro, titoli e attività finanziarie; il quadro AC del Mod. UNICO 2013 Persone fisiche se esercenti le funzioni di amministratore di condominio per evidenziare l elenco dei fornitori del condominio e le relative forniture. I quadri e il modulo sopra indicati devono essere presentati unitamente al frontespizio nei termini e con le modalità previsti per il Mod. UNICO 2013 Persone fisiche. Gli stessi possono essere prelevati dal sito internet dell Agenzia delle Entrate, La certificazione della situazione reddituale può essere effettuata dal contribuente direttamente sulla base dei dati contenuti nella presente certificazione qualora l interessato non sia tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi. 3. Scelta della destinazione dell 8 e del 5 per mille dell IRPEF Il contribuente può destinare: l otto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad una Istituzione religiosa; il cinque per mille della propria IRPEF a determinate finalità. Le scelte della destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF non sono in alcun modo alternative fra loro e possono pertanto essere entrambe espresse. Tali scelte non determinano maggiori imposte dovute. I contribuenti esonerati dalla presentazione della dichiarazione esprimono la scelta utilizzando l apposita scheda, acclusa alla presente certificazione, che il sostituto d imposta è tenuto a rilasciare debitamente compilata nella parte relativa al periodo d imposta nonché ai dati del sostituto e del contribuente. 3.1 Destinazione dell 8 per mille dell IRPEF Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari all otto per mille del gettito IRPEF: a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario a diretta gestione statale; a scopi di carattere religioso o caritativo a diretta gestione della Chiesa cattolica; per interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all estero, sia direttamente sia attraverso un ente all uopo costituito da parte dell Unione Italiana delle Chiese cristiane avventiste del settimo giorno; per interventi sociali ed umanitari anche a favore dei paesi del terzo mondo da parte delle Assemblee di Dio in Italia; a scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale a diretta gestione della Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e Valdesi; per gli interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all estero, direttamente dalla Chiesa Evangelica Luterana in Italia e attraverso le Comunità ad essa collegate; per la tutela degli interessi religiosi degli ebrei in Italia, per la promozione della conservazione delle tradizioni e dei beni culturali ebraici, con particolare riguardo alle attività culturali, alla 3
7 Informazioni CUD per il contribuente salvaguardia del patrimonio storico, artistico e culturale, nonché ad interventi sociali e umanitari volti in special modo alla tutela delle minoranze contro il razzismo e l antisemitismo a diretta gestione dell Unione delle Comunità ebraiche; per il mantenimento dei ministri di culto, per la realizzazione e la manutenzione degli edifici di culto e di monasteri, per scopi filantropici, assistenziali, scientifici e culturali da realizzarsi anche in paesi esteri della Sacra Arcidiocesi ortodossa d Italia ed Esarcato per l Europa; per fini di culto, istruzione assistenza e beneficienza a favore della Chiesa apostolica in Italia. La ripartizione tra le Istituzioni beneficiarie avviene in proporzione alle scelte espresse. La quota d imposta non attribuita viene ripartita secondo la proporzione risultante dalle scelte espresse; la quota non attribuita, proporzionalmente spettante alle Assemblee di Dio in Italia è devoluta alla gestione statale. La scelta va espressa apponendo la propria firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle sette istituzioni beneficiarie della quota dell otto per mille dell IRPEF. Inoltre, il contribuente deve dichiarare di essere esonerato dall obbligo della presentazione della dichiarazione dei redditi, apponendo la firma in fondo alla scheda. 3.2 Destinazione del 5 per mille dell IRPEF Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari al cinque per mille della propria IRPEF alle seguenti finalità: a) sostegno a favore di: volontariato e altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 e successive modificazioni; associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e provinciali, previsti dall articolo 7, commi 1, 2, 3 e 4, della legge 7 dicembre 2000, n. 383; associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all articolo 10, comma 1, lett.a), del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460; b) finanziamento della ricerca scientifica e dell università; c) finanziamento della ricerca sanitaria; d) sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici; e) attività sociali svolte dal comune di residenza del contribuente; f) associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale, individuati secondo i criteri fissati nell art. 1del decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 2 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 16 aprile 2009, n. 88, come modificato dal decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 16 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 2 maggio 2009, n. 10. I contribuenti esonerati sono ammessi ad effettuare la scelta se nel punto 5, parte B dati fiscali della certificazione (CUD 2013), risultano indicate ritenute. La scelta va espressa apponendo la propria firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle diverse finalità destinatarie della quota del cinque per mille dell IRPEF. Inoltre, il contribuente deve dichiarare di essere esonerato dall obbligo della presentazione della dichiarazione dei redditi, apponendo la firma in fondo alla scheda. Il contribuente ha inoltre la facoltà di indicare anche il codice fiscale del soggetto cui intende destinare direttamente la quota del cinque per mille dell IRPEF. Gli elenchi dei soggetti cui può essere destinata la quota del cinque per mille dell IRPEF sono disponibili sul sito 3.3 Modalità di invio della scheda Per comunicare la scelta, la scheda va presentata, in busta chiusa, entro lo stesso termine di scadenza previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. UNICO 2013 Persone Fisiche con le seguenti modalità: allo sportello di un ufficio postale che provvederà a trasmetterla all Amministrazione finanziaria. Il servizio di ricezione della scheda da parte degli uffici postali è gratuito; ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (professionista, CAF, ecc.). Quest ultimo deve rilasciare, anche se non richiesta, una ricevuta attestante l impegno a trasmettere le scelte. Gli intermediari hanno facoltà di accettare la scheda e possono chiedere un corrispettivo per l effettuazione del servizio prestato. La busta da utilizzare per la presentazione della scheda deve recare l indicazione SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL OTTO E DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF, il codice fiscale, il cognome e nome del contribuente. 4
8 Informazioni CUD per il contribuente La scheda deve essere integralmente presentata anche nel caso in cui il contribuente abbia espresso soltanto una delle scelte consentite (otto o cinque per mille dell IRPEF). Inoltre, la scheda per la destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF può essere presentata direttamente dal contribuente avvalendosi del servizio telematico. 4. Certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali INPS 4.1 INPS - Sezioni 1 e INPS gestione ex INPDAP - Sezione 3 La presente certificazione sostituisce la copia del modello 01/M che veniva consegnato, annualmente o alla risoluzione del rapporto di lavoro, dal datore di lavoro al lavoratore dipendente in base alle norme preesistenti al decreto legislativo del 2 settembre 1997, n. 314, nonché per i dirigenti di aziende industriali, il modello DAP/12 che veniva consegnato annualmente. Per i soggetti iscritti all INPS l importo complessivo dei contributi trattenuti viene attestato per i lavoratori subordinati nella Sezione 1, punto 6, e per i collaboratori nella Sezione 2, punto 11. Tale importo non comprende le trattenute operate per i pensionati che lavorano. Il lavoratore dipendente può utilizzare la certificazione per consegnarla all INPS ai fini degli adempimenti istituzionali. La presente sezione certifica i redditi imponibili e i contributi afferenti alle gestioni ex INPDAP (la legge n. 214/2011 di conversione al D.L. n. 201/2011 ha disposto la soppressione dell INPDAP e trasferito le funzioni all INPS). Nei relativi punti, il lavoratore potrà riscontrare i totali imponibili ai fini pensionistici TFS, TFR, Gestione credito, ENPDEP, ENAM ed i relativi contributi trattenuti e dovuti per il lavoratore dipendente relativamente all anno L importo complessivo dei contributi trattenuti e dovuti ai fini pensionistici, delle diverse gestioni del trattamento di fine servizio e del trattamento di fine rapporto viene attestato nella Sezione 3, nei punti 24, 26, 28, 30 e 32. Il lavoratore dipendente può utilizzare la certificazione per consegnarla all INPS Gestione ex INPDAP ai fini degli adempimenti istituzionali. 5
9 genzia ntrate CUD 2013 ISTRUZIONI PER IL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D IMPOSTA ALLEGATO 2 COMPILAZIONE DATI FISCALI Generalità La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve essere compilata ai fini fiscali indicando i dati riguardanti i redditi corrisposti nell anno riportato nell apposito spazio previsto nello schema, le relative ritenute operate e le detrazioni effettuate. La certificazione va consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) dai sostituti d imposta o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio dell anno successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta dell interessato in caso di cessazione del rapporto di lavoro. È facoltà del sostituto d imposta trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita al dipendente la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Tale modalità di consegna, pertanto, potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione rilasciata per via elettronica mentre deve essere esclusa, a titolo di esempio, nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto d imposta l onere di accertarsi che ciascun dipendente si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea (Ris. n. 145 del 21/12/06). Si fa presente che a decorrere dall anno 2013, gli enti previdenziali rendono disponibile la certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e di pensione e assimilati (CUD) in modalità telematica. È facoltà del cittadino richiedere la trasmissione del CUD in forma cartacea. L esposizione dei dati da indicare nella certificazione deve rispettare la sequenza, la denominazione e l indicazione del numero progressivo previste nello schema di certificazione unica. Può essere omessa l indicazione della denominazione e del numero progressivo dei campi non compilati, se tale modalità risulta più agevole per il datore di lavoro. Lo schema di certificazione deve essere utilizzato anche per attestare i dati relativi agli anni successivi al 2012 fino all approvazione del nuovo schema di certificazione. La certificazione è compilata in euro esponendo i dati in centesimi, arrotondando per eccesso se la terza cifra decimale è uguale o superiore a cinque o per difetto se inferiore a detto limite. Ad esempio: 55,505 diventa 55,51; 65,626 diventa 65,63; 65,493 diventa 65,49. Le informazioni che il sostituto è obbligato a dare al contribuente nelle annotazioni risultano contrassegnate, nelle istruzioni, da un codice alfabetico. Per ciascuna informazione il sostituto dovrà riportare nelle annotazioni la descrizione desumibile dalla tabella B allegata alle presenti istruzioni con il corrispondente codice. Resta fermo l utilizzo dello spazio riservato alle annotazioni per qualsiasi altra informazione che il sostituto intenda fornire al sostituito. Dati relativi al datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d imposta Il soggetto che rilascia la certificazione deve riportare, oltre ai propri dati identificativi ed al proprio codice fiscale (non deve essere indicato il numero di partita IVA), anche l indirizzo completo (Comune, sigla della provincia, C.A.P., via, numero civico, telefono, fax e indirizzo di posta elettronica) della propria sede (e non quella di altri soggetti, quali ad esempio, quello incaricato della tenuta della contabilità) al quale devono pervenire le comunicazioni relative ai conguagli sulle retribuzioni. Si precisa che l indicazione del numero di telefono deve essere preceduta dalla lettera T, mentre quella del numero di fax deve essere preceduta dalla lettera F. Il soggetto deve altresì indicare il codice dell attività svolta in via prevalente (con riferimento al volume d affari) desunto dalla classificazione delle attività economiche, vigente al momento del rilascio della certificazione. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell Agenzia delle Entrate ed è reperibile sul sito Internet del Ministero dell Economia e delle Finanze e dell Agenzia dell Entrate ATTENZIONE: La procedura del flusso telematico prevede l obbligo per i sostituti d imposta della ricezione in via telematica tramite l Agenzia delle entrate dei dei dipendenti (pensionati, percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) che hanno richiesto assistenza fiscale 1
10 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali a un CAF o a un professionista abilitato. La ricezione dei dati può essere attuata direttamente presso la sede telematica del sostituto d imposta, se questi è abilitato alla trasmissione telematica, oppure tramite un intermediario. I sostituti non in possesso di abilitazione telematica devono inviare, entro il 31 marzo 2013, all Agenzia delle entrate l apposita comunicazione per indicare l indirizzo telematico dell intermediario delegato alla ricezione dei modelli La comunicazione deve essere inviata anche dai sostituti utenti Fisconline o Entratel per indicare il proprio indirizzo telematico o quello dell intermediario che intendono delegare. Nella casella codice sede, il sostituto di imposta che, per proprie esigenze organizzative, intende gestire separatamente gruppi di dipendenti, può indicare per ciascuna gestione un codice identificativo. Tale codice, autonomamente determinato dal sostituto è costituito esclusivamente da valori numerici compresi tra il valore 001 ed il valore 999. Il predetto codice, riportato nel messo a disposizione del sostituto, costituisce elemento identificativo della gestione di appartenenza del dipendente al fine dello svolgimento delle operazioni di conguaglio. Parte A Dati generali Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme Nella parte A Dati generali il sostituto d imposta deve riportare il codice fiscale ed i dati anagrafici del contribuente, comprensivi del domicilio fiscale al 1 gennaio Occorre inoltre indicare il domicilio fiscale al 31 dicembre 2012 (o, se antecedente, alla data di cessazione del rapporto di lavoro) nonché il domicilio fiscale al 1 gennaio 2013 solo se diversi dal domicilio fiscale al 1 gennaio Si precisa che gli effetti delle variazioni di domicilio fiscale decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate. Il punto 8 deve essere compilato qualora il sostituto ha versato contributi e/o TFR presso una forma di previdenza complementare o individuale. Tale punto deve essere altresì compilato nella ipotesi in cui il sostituto ha tenuto conto dei contributi versati direttamente dal contribuente ad una forma di previdenza. In tal caso indicare: 1 - per i soggetti per i quali, in base a quanto previsto dall art. 8, comma 4 del D.Lgs. n. 252/2005, è prevista la deducibilità dei contributi versati per un importo non superiore a euro 5164,57; 2 - per i soggetti iscritti alle forme pensionistiche per le quali è stato accertato lo squilibrio finanziario ed approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali; 3 - per i lavoratori di prima occupazione successiva alla data di entrata in vigore del D.Lgs. n. 252/ per i dipendenti pubblici iscritti a forme pensionistiche loro destinate. Si precisa che nelle annotazioni (cod. BD) andrà indicato l importo di TFR destinato al fondo. Si precisa che qualora nel corso dell anno si siano verificate in capo al percipiente più situazioni riconducibili a diversi codici, il sostituto dovrà dare distinta indicazione nelle annotazioni (cod. BD) di ciascuna situazione con il relativo codice e riportare nel punto 8 il codice alfabetico convenzionale A. Nel punto 9 va indicata la data di iscrizione al fondo di previdenza complementare effettuata successivamente alla data di entrata in vigore del D.Lgs. 252/2005, relativamente ai lavoratori di prima occupazione a decorrere dal 1 gennaio Per la compilazione del punto 11 Eventi eccezionali è necessario utilizzare uno dei seguenti codici: 1 - per i contribuenti vittime di richieste estorsive per i quali l articolo 20, comma 2, della legge 23 febbraio 1999, n. 44, ha disposto la proroga di tre anni dei termini di scadenza degli adempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell evento lesivo; 3 - per i contribuenti, residenti alla data del 12 febbraio 2011 nel comune di Lampedusa e Linosa, interessati dall emergenza umanitaria legata all afflusso di migranti dal Nord Africa, per i quali l Ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri del 16 giugno 2011, n. 3947, ha previsto la sospensione dal 16 giugno 2011 al 30 giugno 2012 dei termini relativi agli adempimenti e ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo; la sospensione è stata prorogata fino al 1 dicembre 2012 dall art. 23, comma 12 octies, del decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 135; 7 - per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali. In caso di contemporanea presenza di più situazioni riguardanti diversi eventi eccezionali, andrà indicato il codice dell evento che prevede, per gli adempimenti fiscali, un periodo di sospensione più ampio. Nelle annotazioni (cod. AA) il sostituto deve evidenziare che, alla data di ripresa della riscossione, il contribuente è tenuto autonomamente al versamento dei tributi sospesi alle scadenze previste per la ripresa della riscossione. 2
11 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Il comma 5, dell articolo 11 del decreto-legge n. 174 del 2012, convertito con modificazioni dalla Legge 7 dicembre 2012, n. 213, prevede che i sostituti d imposta di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle Finanze 1 giugno 2012 (sospensione dei termini degli adempimenti degli obblighi tributari a favore dei contribuenti colpiti dal sisma del 20 e 29 maggio 2012), procedono a regolarizzare gli adempimenti e i versamenti omessi entro il 20 dicembre 2012 senza applicazione di sanzioni e interessi. Nelle annotazioni (cod. CA), il sostituto d imposta comunica al dipendente l ammontare del versamento effettuato per suo conto, che è stato trattenuto nel corso dell anno sui redditi di lavoro dipendente e assimilati nei limiti di cui all art. 2 del DPR 5 gennaio 1950, n. 180, nonché l importo che residua e che sarà trattenuto successivamente da parte del sostituto d imposta. Come precisato dalla circolare 46/E del 2012, il decreto-legge n. 174 del 2012 (la cui legge di conversione ha assorbito il contenuto del decreto-legge n. 194 del 2012) ha previsto la possibilità di accesso al finanziamento per il pagamento dei tributi dovuti dal 16 dicembre 2012 al 30 giugno 2013, sia direttamente dal dipendente sia per il tramite del sostituto d imposta. In quest ultima ipotesi, i sostituti che hanno versato le ritenute per effetto del ricorso al finanziamento ai sensi della predetta circolare, devono indicare nelle annotazioni (cod. CD) l importo delle ritenute operate nonché l importo delle ritenute che dovranno essere operate a partire dal mese di luglio 2013 secondo il piano di ammortamento del finanziamento. Nella ipotesi in cui il sostituto non intenda aderire alla richiesta o non abbia i requisiti per fruire del finanziamento agevolato ovvero il dipendente abbia richiesto espressamente di non accedere al finanziamento per il tramite del sostituto d imposta, quest ultimo deve certificare esclusivamente le ritenute effettivamente operate. In tal caso nel punto 135 deve essere indicato il codice C e nelle annotazioni (cod. CE), deve essere data comunicazione che il dipendente è obbligato alla presentazione della dichiarazione dei redditi in quanto le operazioni di conguaglio non sono state correttamente effettuate. Per l individuazione dei codici catastali necessari per la compilazione dei punti 14 e 19, ai fini dell individuazione del comune a cui versare l addizionale comunale, è possibile consultare il sito internet: (area Fiscalità locale, voce addizionale comunale all IRPEF). Per i residenti all estero l art. 58, comma 2 del D.P.R. 600/73 fissa i criteri per la determinazione del domicilio fiscale in Italia. In base a tale norma i contribuenti che risiedono all estero hanno il domicilio fiscale nel Comune nel quale il reddito italiano si è prodotto, o, se il reddito si è prodotto in più Comuni, nel Comune in cui si è prodotto il reddito più elevato. I cittadini italiani che risiedono all estero in forza di un rapporto di servizio con la pubblica Amministrazione, nonché quelli considerati residenti avendo trasferito formalmente la residenza in Paesi aventi un regime fiscale privilegiato indicati dal D.M. 4 maggio 1999, hanno il domicilio fiscale nel Comune di ultima residenza in Italia. Nella certificazione è prevista l indicazione dei dati relativi ai familiari che nel 2012 sono stati fiscalmente a carico del sostituito ai fini della corretta verifica dell attribuzione delle detrazioni. Nelle annotazioni (cod. BO) per ogni familiare dovrà essere indicato: il grado di parentela (indicando C per coniuge, F1 per primo figlio, F per figli successivi al primo, A per altro familiare, D per figlio portatore di handicap), il codice fiscale, il numero dei mesi a carico, figlio di età inferiore ai 3 anni (indicare il numero dei mesi per i quali il figlio ha avuto un età inferiore ai tre anni), percentuale di detrazione spettante e percentuale di detrazione spettante per famiglie numerose. Nel caso in cui al primo figlio spetti la detrazione per coniuge a carico per l intero anno, indicare come percentuale di detrazione spettante la lettera C. Nel caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, indicare se si è usufruito della detrazione del cento per cento per figli a carico. Se tale detrazione non spetta per l intero anno, occorre compilare per lo stesso figlio due volte le annotazioni, esponendo sia la detrazione spettante come figlio che quella come coniuge. Parte B Dati fiscali Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi Nella parte B Dati fiscali vanno certificati le somme e i valori assoggettati a tassazione ordinaria, i compensi con ritenuta a titolo d imposta, quelli assoggettati ad imposta sostitutiva, quelli assoggettati a tassazione separata (arretrati di anni precedenti, indennità di fine rapporto di lavoro dipendente, compresi i relativi acconti e anticipazioni, erogati nell anno a seguito di cessazioni avvenute a partire dal 1974 o non ancora avvenute e prestazioni pensionistiche erogate in forma di capitale comprese nel maturato fino al 31/12/2006) nonché gli oneri di cui si è tenuto conto e gli altri dati necessari ai fini dell eventuale presentazione della dichiarazione dei redditi (ad es. i giorni di lavoro dipendente e/o pensione). Le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici e privati che corrispondono trattamenti pensionistici di reversibilità devono certificare gli importi corrisposti per il coniuge superstite separatamente da quelli corrisposti per gli orfani, anche se minorenni e conviventi. In caso di decesso del sostituito, il datore di lavoro deve rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto attestante i redditi e le altre somme a lui corrisposte, indicando nella parte A i dati anagrafici relativi al defunto. 3
12 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali La certificazione va consegnata anche per attestare i redditi corrisposti, ai sensi dell articolo 7, comma 3, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, testo unico delle imposte sui redditi, agli eredi del sostituito. Trattasi ad esempio di mensilità o ratei di tredicesima che il datore di lavoro non ha potuto corrispondere direttamente al lavoratore deceduto. In tal caso: nella parte A devono essere indicati i dati anagrafici dell erede; l importo dei redditi erogati all erede deve essere indicato al punto 1 o al punto 2 della parte B, a seconda del tipo di reddito corrisposto e quello delle ritenute operate al successivo punto 5; nelle annotazioni (cod. AB), devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del deceduto e deve essere specificato che trattasi di redditi per i quali l erede non ha l obbligo di presentare la dichiarazione. Nel punto 1 va indicato il totale dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 1,2,3 e 4 del TUIR al netto degli oneri deducibili di cui all art. 10, evidenziati ai punti 129 e 120 nonché al netto del contributo di solidarietà di cui all art. 2, comma 2, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138 convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, evidenziato al punto 138 e dei contributi previdenziali e assistenziali che non hanno concorso a formare il reddito. I redditi da dichiarare nel presente punto sono ad esempio: stipendi, pensioni, mensilità aggiuntive, indennità di trasferta, indennità e compensi corrisposti da terzi, borse di studio, compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa anche se svolti occasionalmente o con le modalità del progetto, trattamenti periodici corrisposti dai fondi pensione complementare, compensi corrisposti ai soci di cooperative di produzione e lavoro, ecc. Nel presente punto deve essere altresì indicato l importo complessivo delle indennità di cui all art. 17 comma 1, lettere a) e c) del Tuir eccedente il milione di euro da assoggettare a tassazione ordinaria in base all art. 24, comma 31, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre 2011, n Si precisa che detto importo deve essere considerato al netto delle riduzioni e degli abbattimenti forfetari previsti dall articolo 19 del Tuir proporzionalmente ripartiti in base a quanto stabilito dalla Circolare n. 3/E del Nelle annotazioni (cod. BZ) deve essere indicato l ammontare complessivo eccedente il milione di euro. Nella medesima annotazione deve essere inoltre evidenziato l ammontare delle singole indennità corrisposte. Relativamente alle prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico, l importo da indicare in tale punto comprende sia l ammontare imponibile della prestazione maturata al 31 dicembre 2000, che l importo della prestazione maturata dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre Nella ipotesi di riscatto della posizione individuale maturata presso la forma pensionistica complementare, esercitato ai sensi dell art. 14 del D.Lgs. 252/2005, indicare nel presente punto il solo ammontare imponibile della prestazione maturata dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006, relativamente alla quale il riscatto è stato esercitato per motivi che non dipendono dal pensionamento dell iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti (quali ad es. il licenziamento derivante dal dissesto finanziario del datore di lavoro, dal fallimento o da altra procedura concorsuale). In presenza di anticipazioni erogate in anni precedenti e comprese nel maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006, in questo punto va indicato l importo del riscatto maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 che sia stato effettivamente erogato nell anno 2012 e nel punto 5 l ammontare delle ritenute riferibile ai redditi certificati nei punti 1 e/o 2 del CUD e che rileva ai fini della eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi. Nelle annotazioni (cod. BE), il sostituto dovrà invece dare indicazione dell ammontare complessivo dei redditi assoggettati a tassazione ordinaria (es. riscatto volontario compreso nel maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 comprensivo della suddetta anticipazione e altri redditi certificati nei punti 1 e/o 2) e delle ritenute ad essi relative. Il sostituto, peraltro, ha facoltà di compensare l imposta dovuta su tali prestazioni con eventuali eccedenze d imposta risultanti dal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitale erogate in anni precedenti e assoggettate a tassazione separata. Della compensazione effettuata e/o dell eventuale eccedenza di imposta da tassazione separata non utilizzata in compensazione dovrà essere data distinta indicazione nelle annotazioni (cod. BF). Quanto ai redditi di lavoro dipendente prodotti all estero e determinati a norma del comma 8-bis, dell art. 51 del TUIR, indicare la retribuzione convenzionale definita per l anno 2012 dal Decreto Interministeriale 24 gennaio 2012 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali di concerto con il Ministero dell Economia e delle Finanze. Qualora il reddito di cui al punto 1 comprenda redditi prodotti all estero, l ammontare del reddito prodotto in ciascuno Stato estero deve essere distintamente indicato nelle annotazioni (cod. AD). Per i redditi derivanti da lavoro dipendente prestato, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, all estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi da soggetti residenti nel territorio dello Stato, indicare nel presente punto i compensi corrisposti al netto della quota esente (euro 6.700,00) di cui invece dovrà essere data distinta indicazione nelle annotazioni (cod. AE). 4
13 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Per i redditi di lavoro dipendente dei docenti e dei ricercatori, che in possesso di titolo di studio universitario o equiparato, siano non occasionalmente residenti all estero e abbiano svolto documentata attività di ricerca o docenza all estero presso centri di ricerca pubblici o privati o università per almeno due anni continuativi che dalla data di entrata in vigore del D.L. 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 2 del 28 gennaio 2009 o in uno dei cinque anni solari successivi vengano a svolgere la loro attività in Italia e che conseguentemente divengono fiscalmente residenti nel territorio dello Stato, indicare nel presente punto solo il 10 per cento dei redditi corrisposti. Nelle annotazioni (cod. BC) indicare l ammontare delle somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell ammontare erogato). Nella ipotesi in cui il sostituto non abbia previsto l abbattimento del 90 % dell imponibile nelle annotazioni (cod. BC), deve essere indicato l ammontare di tali somme. Per i redditi di lavoro dipendente delle categorie individuate con Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 3 giugno 2011, la legge 30 dicembre 2010, n. 238, ha previsto un abbattimento della base imponibile ai fini dell imposta sul reddito delle persone fisiche pari all 80 % per le lavoratrici e il 70 % per i lavoratori. Nel presente punto va indicato, quindi, rispettivamente il 20 % o il 30% dei redditi corrisposti ai lavoratori dipendenti, in possesso dei requisiti previsti, che hanno richiesto di fruire del beneficio fiscale previsto dall art. 3 della medesima legge in sede di applicazione delle ritenute. Nelle annotazioni (cod. BM) indicare l ammontare complessivo delle somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (80% o 70% dell ammontare erogato). Nella ipotesi in cui il sostituto non abbia previsto l abbattimento, rispettivamente dell 80% e del 70% dell imponibile, nelle annotazioni (cod. BM), deve essere indicato l ammontare di tali somme. Relativamente ai compensi per lavori socialmente utili si precisa che nel caso di non spettanza del regime agevolato dovrà esserne data indicazione nelle annotazioni (cod. AG). In base a quanto stabilito dall articolo 33 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78 convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, successivamente modificato dall articolo 23, comma 50-bis del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, in presenza di remunerazioni erogate sottoforma di bonus e stock option, indicare nelle annotazioni (cod. BL): l ammontare complessivo di dette remunerazioni; la parte dei compensi eccedenti la parte fissa della retribuzione; la relativa imposta operata. Nel punto 2 va indicato il totale dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (indennità, gettoni di presenza e altri compensi corrisposti dallo Stato, dalle Regioni, dalle Province e dai Comuni per l esercizio di pubbliche funzioni sempreché le prestazioni non siano rese nell esercizio di arti e professioni o di un impresa commerciale, indennità percepite per l esercizio di cariche pubbliche elettive, compensi per l attività libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del Servizio sanitario nazionale, ecc.) per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 5 e 5-bis del TUIR. Qualora il sostituito si sia avvalso della facoltà di chiedere al datore di lavoro di tener conto di altri redditi di lavoro dipendente o assimilati percepiti, nella certificazione devono essere indicati: l ammontare complessivo dei redditi percepiti, le ritenute operate e le detrazioni spettanti. I redditi complessivamente erogati da altri soggetti sono altresì evidenziati ai successivi punti 204 e 205. Relativamente ai punti 1 e 2, nelle annotazioni (cod. AH) deve essere indicato il valore delle eventuali erogazioni liberali in natura, nonché degli eventuali compensi in natura concessi nel corso del rapporto indipendentemente dal loro ammontare. Si precisa che le erogazioni liberali in denaro, in base a quanto stabilito dal decreto legge 27 maggio 2008 n. 93 concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente per l intero importo. Nelle annotazioni (cod. CB), indicare l importo dei sussidi occasionali, delle erogazioni liberali e dei benefici di qualsiasi genere concessi da parte sia dei datori di lavoro privati a favore dei lavoratori residenti nei comuni di cui all'allegato 1 al decreto del Ministro dell'economia e delle Finanze 1 giugno 2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 130 del 6 giugno 2012, sia da parte dei datori di lavoro privati operanti nei predetti territori, a favore dei propri lavoratori, anche non residenti nei predetti comuni, in relazione agli eventi sismici di cui all'articolo 1 (Legge 122 del 1 agosto 2012). Con riferimento ai redditi esposti nei medesimi punti, nelle annotazioni (cod. AI) dovrà essere fornita distinta indicazione di ciascuna tipologia di reddito certificato (ad es. collaborazione coordinata e continuativa, esercizio di pubbliche funzioni, ecc.), del relativo importo, specificando altresì se trattasi di rapporto a tempo determinato o indeterminato. Tali informazioni sono utili al percipiente in caso di compilazione della propria dichiarazione dei redditi. Nella ipotesi di redditi totalmente esentati da imposizione in Italia, in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette, il sostituto d imposta deve rilasciare la certificazione (CUD) per indicare l importo di tali redditi esclusivamente nelle annotazioni (cod. AJ). Nel caso di redditi solo parzialmente esentati da imposizioni in Italia, l ammontare del reddito escluso dalla tassazione deve essere indicato nelle sole annotazioni (cod. AJ). 5
14 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Da quest anno il sostituto d imposta deve rilasciare la certificazione (CUD) per indicare nelle annotazioni (cod. BQ) ulteriori categorie di redditi esenti (retribuzioni corrisposte a dipendenti residenti nel territorio dello Stato da Enti e Organismi internazionali nonché da rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni; somme corrisposte per borse e assegni di studio o per attività di ricerca esenti sulla base di specifiche disposizioni normative (ad esempio le borse di studio per dottorato di ricerca corrisposte dalle università e dagli istituti d istruzione universitaria previste dalla legge 30 novembre 1989, n. 398; le borse di studio per attività di ricerca post-lauream, previste dalla legge n. 210/1998; gli assegni di ricerca previsti dalla Legge n. 240/2010); rendite INAIL; altri redditi esenti previsti dalle specifiche disposizioni normative). Nel punto 3 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di durata del rapporto di lavoro per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione di cui all art. 13, commi 1 e 2 del TUIR. Nel punto 4 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di pensione per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione di cui all art. 13, commi 3 e 4 del TUIR. Con riferimento ai punti 3 e 4 nelle annotazioni (cod. AI) dovrà essere data indicazione del periodo di lavoro o pensione qualora questo sia di durata inferiore all anno (data inizio e data fine). In presenza di una pluralità di rapporti di lavoro nel corso dell anno l informazione dovrà essere fornita per ogni rapporto. In caso di conguaglio di redditi di lavoro dipendente e pensione, dovrà invece essere data sempre distinta indicazione del periodo, con riferimento a ciascuno dei redditi conguagliati. Nel caso di conguaglio di redditi di lavoro dipendente e pensione, nei punti 3 e 4 devono essere indicati i giorni per i quali teoricamente competono le detrazioni da riconoscere ai sensi dell art. 13 del TUIR la cui somma non deve eccedere giorni 365. Si precisa che nel caso in cui il contribuente richieda la non applicazione delle detrazioni a lui spettanti, il sostituto d imposta deve comunque indicare nei punti 3 e/o 4 il relativo numero di giorni. Nel punto 5 va indicato il totale delle ritenute d acconto che il sostituito dovrà esporre nella dichiarazione dei redditi che eventualmente dovrà presentare. Le ritenute indicate in questo punto devono essere esposte al netto delle detrazioni e del credito d imposta eventualmente riconosciuto per le imposte pagate all estero a titolo definitivo, indicati rispettivamente nei successivi punti 102, 103, 107, 108, 109, 114 e 118. Le ritenute esposte nel presente punto sono comprensive di quelle eventualmente indicate nel punto 14. L importo delle ritenute da indicare nel punto 5 è quello che risulta dalle operazioni di conguaglio effettuate dal sostituto d imposta. Pertanto, in caso di incapienza dei redditi a subire il prelievo delle ritenute conseguenti a dette operazioni, va comunque indicato nel punto 5 il totale delle ritenute anche se: non tutte risultano ancora operate; in caso di dipendente statale, questi ha dichiarato di voler effettuare autonomamente il relativo versamento. Nei casi precedenti vanno compilati, inoltre, i punti 201 e 203. Gli enti erogatori di trattamenti pensionistici che hanno applicato le ritenute e riconosciuto le detrazioni sulla base delle comunicazioni fornite dal Casellario delle pensioni devono farne menzione nelle annotazioni (cod. AK) della certificazione, precisando che il pensionato, se non possiede altri redditi oltre ai trattamenti pensionistici, sempreché le operazioni di conguaglio siano state correttamente effettuate, è esonerato dall obbligo di presentazione della dichiarazione. Nel presente punto devono inoltre essere indicate le ritenute operate sui redditi indicati ai punti 1 e 2 riportate nella certificazione intestata agli eredi. Nel punto 6 va indicato l ammontare dell addizionale regionale all IRPEF dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva. Tale importo è comprensivo di quello eventualmente indicato nel punto 15. Nel punto 10 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo d acconto per il periodo d imposta 2012 comprensivo di quello eventualmente indicato nel punto 17. Nel punto 11 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF dovuto a saldo per il periodo d imposta 2012 dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva e comprensivo di quello eventualmente indicato nel punto 18. Nel punto 13 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF dovuta a titolo d acconto per il periodo d imposta 2013 sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva. Si precisa che i punti 10, 11 e 13 non devono essere compilati con riferimento ai sostituiti domiciliati in Comuni che non hanno disposto l applicazione dell addizionale. Gli importi evidenziati nei punti 6, 11 e 13 sono determinati sui redditi indicati ai punti 1 e 2 e comportano l obbligo per il sostituto d imposta di effettuare il prelievo o in rate, nel corso del periodo d imposta successivo, ovvero in un unica soluzione in caso di cessazione del rapporto di lavoro. In tale ultimo caso, le annotazioni (cod. AL) devono contenere l informazione che gli importi indicati nei punti 6, 10 e 11 sono stati interamente trattenuti. 6
15 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali In caso di cessazione di rapporto di lavoro è necessario effettuare il calcolo dell addizionale effettivamente dovuta sugli ammontari erogati nell anno. In particolare andrà indicato al punto 10 l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo d acconto; al punto 11 l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo di saldo. Qualora invece, l ammontare dovuto a titolo di addizionale comunale sulle retribuzioni corrisposte sia inferiore all acconto certificato nel CUD rilasciato per il periodo d imposta precedente, il sostituto d imposta indicherà al punto 10 tale minore importo di addizionale comunale effettivamente trattenuto, al netto, quindi, di quanto eventualmente restituito. Si precisa che in caso di cessazione del rapporto di lavoro il punto 13 non dovrà essere compilato. Nel punto 14 va indicato l importo delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell importo indicato nel punto 5. Nel punto 15 va indicato l importo dell addizionale regionale all IRPEF non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tale importo è già compreso in quello indicato nel punto 6. Nel punto 17 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente dovuto a titolo d acconto per il periodo d imposta 2012 non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tale importo è già compreso in quello indicato nel punto 10. Nel punto 18 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF a saldo non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tale importo è già compreso in quello indicato nel punto 11. Si precisa che nel caso siano state deliberate delle fasce di esenzione ai sensi dell art. 1, comma 3-bis del D.Lgs. n. 360/1998, indicare nelle annotazioni (cod. BB e cod. BN) se si è usufruito di tale esenzione. Nelle annotazioni (cod. BP) devono essere riportati gli importi dell addizionale regionale e del saldo dell addizionale comunale certificati nel CUD precedente che non sono stati operati a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. Nelle annotazioni (cod. BS) deve essere riportato l importo dell acconto dell addizionale comunale certificato nel CUD precedente che non è stato operato a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. Le annotazioni BP e BS devono essere riportate indipendentemente dal verificarsi della cessazione del rapporto di lavoro. Ai fini dell eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi da parte del sostituito, nei punti 21, 22, 24, 26 e 27 vanno indicati gli importi del primo e secondo o unico acconto relativi all IRPEF, dell acconto di addizionale comunale all IRPEF nonché della prima e della seconda o unica rata relative alla cedolare secca trattenuti dal sostituto al sostituito che si è avvalso dell assistenza fiscale nel periodo d imposta per il quale è consegnata la certificazione. Nel caso in cui il sostituto presti assistenza fiscale anche al coniuge del sostituito, si dovrà indicare nelle annotazioni (cod. BA) il dettaglio dei rispettivi acconti del sostituito e del coniuge, già compresi nei punti 21, 22, 24, 26 e 27. Tali importi devono essere indicati al netto delle eventuali maggiorazioni per rateazione o ritardato pagamento e sono comprensivi dell importo eventualmente indicato nei punti 23, 25 e 28. Qualora i predetti acconti non siano stati trattenuti per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, riportare nei punti 23, 25 e 28 l importo sospeso, già compreso nei precedenti punti 21, 22, e 27. Nelle annotazioni (cod. BR) devono essere indicati gli importi dei debiti del saldo Irpef, dell addizionale regionale, del saldo dell addizionale comunale, dell acconto della tassazione separata, dell imposta sostitutiva sui premi di produttività e sulle locazioni, nonché del contributo di solidarietà relativi all assistenza fiscale prestata, che non sono stati operati a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. Per i soggetti che si sono avvalsi dell assistenza fiscale, nei punti 36, 37, 38 e 39 vanno indicati, rispettivamente, gli eventuali crediti di IRPEF (sia da tassazione ordinaria, separata e sostitutiva per premi di produttività e contributo di solidarietà), di addizionale regionale all IRPEF, di addizionale comunale all IRPEF nonché il credito di cedolare secca relativi all anno precedente non rimborsati per qualsiasi motivo dal sostituto. Con riferimento ai crediti di IRPEF, di addizionale regionale all IRPEF, di addizionale comunale all IRPEF e di cedolare secca derivanti da assistenza fiscale devono, altresì, essere evidenziati nelle annotazioni (cod. AM) i relativi importi rimborsati dal sostituto. La circolare del 13 agosto 2010, n. 44 dell Agenzia delle Entrate avente ad oggetto la ripresa degli adempimenti e dei versamenti relativi alla sospensione a seguito degli eventi sismici del 6 aprile 2009, ha previsto che detti versamenti, su richiesta del sostituito, possano essere effettuati dal datore di lavoro. Nel caso di cessazione del rapporto di lavoro prima della conclusione del versamento delle rate da parte del datore di lavoro, quest ultimo deve indicare nelle annotazioni (cod. BT) gli importi non versati. Nelle annotazioni (cod. BV) devono essere indicati, in ogni caso, tutti i versamenti effettuati. Al punto 101 è indicata l imposta lorda calcolata applicando le aliquote per scaglioni di reddito di cui all art. 11 del TUIR alla somma dei redditi evidenziati nei punti 1 e 2 della certificazione. Il presente punto non deve essere compilato per i redditi erogati agli eredi. 7
16 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Nel punto 102 va indicato l importo totale delle detrazioni eventualmente spettanti per coniuge e familiari a carico di cui all art. 12 comma 1 del TUIR. Nel punto 103 va indicato l importo delle detrazioni di cui al comma 1-bis dell art. 12 del TUIR che ha trovato capienza nell imposta lorda diminuita delle altre detrazioni di cui all art. 12, nonché quelle di cui agli artt. 13, 15 e 16 del TUIR, nonché delle detrazioni previste da altre disposizioni normative. Nel punto 104 va indicato l ammontare del credito riconosciuto dal sostituto d imposta, di cui al comma 3 dell art. 12 del TUIR relativo all anno d imposta 2012, pari alla quota di detrazione di cui al comma 1-bis dell art. 12 del TUIR che non ha trovato capienza dall imposta lorda diminuita delle detrazioni di cui al comma 1, dell art. 12 nonché agli artt. 13, 15 e 16 del TUIR, nonché delle detrazioni previste da altre disposizioni normative. Nel punto 105 va indicato l importo del credito di cui al comma 3 dell art. 12 del TUIR, relativo all anno d imposta 2012 che non è stato riconosciuto. Si fa presente che in caso di compilazione del presente punto, il sostituto d imposta deve precisare nelle annotazioni (cod. BH) che qualora il contribuente non abbia altri redditi oltre quelli certificati dal sostituto d imposta può chiedere nella dichiarazione dei redditi il rimborso del credito non riconosciuto. Nel caso in cui in sede di conguaglio si debba procedere al recupero del credito per famiglie numerose precedentemente riconosciuto, indicare nel punto 106 l ammontare di detto credito recuperato. Nel punto 107 va indicato l importo della detrazione per lavoro dipendente o pensione eventualmente spettante ai sensi dell art. 13 del TUIR. Nel caso di rapporti di lavoro a tempo determinato o a tempo indeterminato di durata inferiore all anno (inizio o cessazione del rapporto di lavoro nel corso dell anno), limitatamente ai redditi di cui al punto 1, il sostituto deve ragguagliare anche la detrazione minima al periodo di lavoro. In tal caso il sostituto deve dar conto al percipiente nelle annotazioni (cod. AN) che potrà fruire della detrazione per l intero anno in sede di dichiarazione dei redditi, sempreché non sia già stata attribuita, su richiesta del percipiente, dallo stesso sostituto o da altro datore di lavoro e risulti effettivamente spettante. Si precisa, che qualora il percipiente abbia comunicato l ammontare di altri redditi al sostituto d imposta, quest ultimo ne deve tenere conto ai fini del calcolo delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del TUIR e darne evidenza nelle annotazioni (cod. AO), indicando distintamente l importo del reddito dell abitazione principale e delle relative pertinenze, se ricompreso nell ammontare comunicato. Il punto 108 è riservato all indicazione dell importo complessivo delle detrazioni, derivante dagli oneri detraibili ex art. 15 del TUIR, indicati nel successivo punto 130. In tale punto deve essere altresì compresa la detrazione forfetaria relativa al mantenimento del cane guida, di cui va fatta espressa indicazione nelle annotazioni (cod. AP). Nel punto 109 va indicato l importo delle detrazioni di cui ai commi da 01 a 1-ter dell art. 16 del TUIR che ha trovato capienza nell imposta lorda diminuita, nell ordine delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del citato TUIR. Si precisa che nel caso in cui nel corso dell anno si siano stipulati uno o più contratti di locazione, nelle annotazioni (cod. BG) devono essere indicati con i codici 1, 2, 3 e 4 le diverse tipologie di canoni di locazione rispettivamente indicate nei commi da 01 a 1-ter dell art. 16 del TUIR, il numero dei giorni per i quali l unità immobiliare locata è adibita ad abitazione principale nonché la percentuale di spettanza della detrazione. Nel punto 110 va indicato l importo delle detrazioni riconosciute dal sostituto d imposta di cui al comma 1-sexies dell art. 16 del Tuir che non ha trovato capienza dall imposta lorda diminuita, nell ordine delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del Tuir. Nel punto 111 va indicato l importo delle detrazioni di cui al comma 1-sexies dell art. 16 del TUIR non riconosciuto dal sostituto. Si fa presente che in caso di compilazione del presente punto, il sostituto d imposta deve precisare nelle annotazioni (cod. BI) che qualora il contribuente non abbia altri redditi oltre quelli certificati dal sostituto d imposta può chiedere nella dichiarazione dei redditi il rimborso della detrazione non fruita. Nel caso in cui in sede di conguaglio si debba procedere al recupero del credito per canoni di locazione precedentemente riconosciuto, indicare nel punto 112 l ammontare di detto credito recuperato. Nel punto 113 va indicato il totale complessivo delle detrazioni già indicate ai punti 102, 103, 107, 108, 109 e 118. Nel caso in cui per incapienza dell imposta lorda le detrazioni non siano state attribuite totalmente dopo aver indicato l importo teoricamente spettante nei punti 102, 107 e 108, nel presente punto andrà indicato l importo totale delle detrazioni effettivamente attribuite in relazione all imposta lorda del percipiente. Nel punto 114 deve essere indicato il credito d imposta eventualmente riconosciuto in occasione delle operazioni di conguaglio per le imposte pagate all estero a titolo definitivo. Relativamente all importo evidenziato in questo punto, nelle annotazioni (cod. AQ) deve essere data distinta indicazione di tutti gli elementi utili ai fini del calcolo del credito spettante. In particolare, con riferimento a ciascuno Stato estero ed a ciascuna annualità in cui il reddito prodotto all estero è stato assoggettato a tassazione in Italia, devono essere indicati: lo Stato estero; l anno d imposta in cui è stato percepito il reddito all estero (ad esempio se il reddito è stato percepito nel 2012 indicare 2012 ); 8
17 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali il reddito prodotto all estero; l imposta pagata all estero resasi definitiva; il reddito complessivo tassato in Italia; l imposta lorda italiana; l imposta netta dell anno d imposta in cui è stato percepito il reddito all estero. Tale importo deve essere considerato al lordo dell eventuale credito d imposta riconosciuto. Si precisa che, ai sensi dell art. 165, comma 10 del TUIR, se il reddito prodotto all estero concorre solo parzialmente alla formazione del reddito di lavoro dipendente (es. reddito determinato a norma del comma 8-bis dell art. 51 del TUIR) anche l imposta pagata all estero, da riportare nelle annotazioni (cod. AQ), è quella ridotta in misura corrispondente. In tal caso, nelle annotazioni il sostituto dovrà informare il contribuente che l imposta estera definitiva evidenziata è stata ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito estero assoggettato a tassazione in Italia ed il reddito estero effettivamente percepito. Per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico titolare di reddito complessivo di lavoro dipendente non superiore nell anno 2011 a euro, l art. 4, comma 3, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, e successive modificazioni, ha previsto in via sperimentale sul trattamento economico accessorio, una riduzione dell imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali. Tale riduzione è fissata per un importo massimo di 145,75 euro prevista dal D.P.C.M. del 25 maggio Nel punto 118 va indicato l importo della detrazione fruita. Nel punto 119 va indicato l ammontare del trattamento accessorio erogato, già ricompreso nel punto 1. Si precisa che qualora il trattamento economico venga erogato a soggetti di cui all art. 2, comma 4 del D.P.C.M. del 27 febbraio 2009, la riduzione di imposta si applica sull imposta lorda determinata sulla metà del trattamento economico complessivamente erogato. Pertanto, con riferimento a questi ultimi, nel punto 119, va riportata la metà del trattamento economico complessivamente erogato. Nei punti da 120 a 127 vanno indicati i dati relativi alla previdenza complementare. In particolare, va indicato: Nel punto 120 l importo dei contributi e premi versato dal lavoratore e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari, escluso dai punti 1 e 2. Nel punto 121 l importo dei contributi e premi non escluso dai citati punti 1 e 2 ad esempio perché eccedente il limite previsto dall art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR. Nel punto 122 l importo complessivo dei contributi versati nell anno dal lavoratore di prima occupazione e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari di cui al D.lgs. 252/2005. Nel punto 123 va indicato l importo dei contributi dedotti nell anno, eccedenti il limite di 5.164,57 euro escluso dai punti 1 e 2, che i lavoratori di prima occupazione possono dedurre nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione alle forme pensionistiche complementari. Tale importo è già ricompreso nel punto 122. Nel punto 124 l importo complessivo dei contributi dedotti nell anno e negli anni precedenti, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari a fronte dei contributi complessivamente versati nel quinquennio, dal lavoratore di prima occupazione e dal datore di lavoro. Si precisa che tale punto deve essere compilato relativamente ai soli primi cinque anni di partecipazione alle forme di previdenza complementare. I punti 122, 123 e 124 devono essere sempre compilati anche se per il lavoratore di prima occupazione è stato indicato al punto 8 della parte A Dati generali un valore diverso da 3. Nei confronti dei lavoratori di prima occupazione, per i quali è maturato il diritto di usufruire della deduzione dal reddito complessivo dei contributi, pari alla differenza tra l importo di ,85 euro e quelli effettivamente dedotti nei primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche indicare nel punto 125 l ammontare di tali contributi. Tale ammontare deve essere indicato al netto dell importo dei contributi già dedotti a partire dal sesto anno. Nel punto 126 va indicato il numero degli anni residui nei quali è possibile usufruire della deduzione prevista dal comma 6, dell articolo 8 del D.Lgs. 252/2005. Nel punto 127 va indicato l intero importo dei premi e contributi versati per i familiari a carico. Nelle annotazioni (cod. AS) dovrà essere fornita distinta indicazione dell ammontare dei premi e contributi indicati nel punto 127, rispetto ai quali il dipendente ha chiesto al sostituto d imposta il riconoscimento della deduzione. Di tale ultimo importo occorrerà inoltre specificare la quota parte ricompresa nel punto 120 e quella ricompresa nel punto 121. Nel punto 129 vanno indicati: il totale degli oneri di cui all articolo 10 del TUIR, alle condizioni ivi previste ad eccezione dei contributi e premi versati alle forme pensionistiche complementari esclusi dall importo di cui ai punti 1 e 2, evidenziati nel punto 120; le erogazioni effettuate in conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui allo stesso articolo 10, comma 1, lettera b), che, a norma dell art. 51, comma 2, lettera h), del TUIR, non hanno concorso a formare il reddito di cui ai punti 1 e 2. L importo indicato in questo punto deve essere fornito al percipiente per fini conoscitivi e di trasparenza. Di conseguenza, il sostituto d imposta dovrà esplicitare nelle annotazioni (cod. AR) le 9
18 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Dati relativi ai conguagli singole voci del presente punto, evidenziando al sostituito che tali importi non devono essere riportati nella eventuale dichiarazione dei redditi presentata da quest ultimo. Nel punto 130 va indicato il totale degli oneri detraibili per i quali spetta la detrazione dall imposta lorda nella misura del 19%. Si precisa che gli importi degli oneri detraibili contenuti in tale punto devono essere calcolati tenendo conto degli eventuali limiti e al netto delle franchigie previste dalle norme che li regolano. Gli oneri, per i quali spetta la detrazione dall imposta lorda nella misura del 19%, devono essere analiticamente descritti nelle annotazioni (cod. AT) riportando per ciascuno di essi il codice corrispondente e la descrizione desunti dalla tabella A allegata alle presenti istruzioni ed il relativo importo al lordo delle franchigie applicate. Si precisa che per quanto attiene alle spese sanitarie, qualora l importo delle stesse sia inferiore ad euro 129,11, l importo va comunque indicato nelle annotazioni con l apposita dicitura: Importo delle spese mediche inferiore alla franchigia. Nel punto 131 vanno indicati i contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto e/o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale. In base a quanto stabilito dall art. 51, comma 2, lett. a) del TUIR, detti contributi non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente per un importo non superiore complessivamente ad euro 3.615,20. Nelle annotazioni (cod. AU) va indicato che non può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi. Nelle medesime annotazioni (cod. AU) va indicata la quota di contributi che, essendo superiore al predetto limite, ha concorso a formare il reddito e va chiarito che le spese sanitarie eventualmente rimborsate potranno proporzionalmente essere portate in deduzione o che potrà proporzionalmente essere calcolata la detrazione d imposta. Nel punto 133 barrare la casella in presenza di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d imposta o semplicemente pagate dallo stesso con o senza trattenuta a carico del sostituito. L importo dei premi pagati concorre a formare il reddito di cui al punto 1 e per lo stesso non è riconosciuta alcuna detrazione. Nelle annotazioni (cod. AV) va indicato che può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni. Il punto 134 deve essere barrato qualora il sostituto abbia applicato, a seguito di richiesta del sostituito, una maggior aliquota IRPEF rispetto a quella dovuta sui redditi certificati. Nel punto 135 va indicato: il codice A qualora, in caso di applicazione delle disposizioni di cui all art. 11 comma 2 del TUIR, alla formazione del reddito complessivo concorrano solo: 1) redditi di pensione inferiori o uguali a euro 7.500,00 goduti per l intero anno; 2) redditi di terreni imponibili ai fini IRPEF per un importo non superiore ad euro 185,92; 3) reddito dell unità immobiliare adibita ad abitazione principale e sue pertinenze; il codice B nel caso di riconoscimento della detrazione minima di euro prevista per i rapporti di lavoro a tempo determinato dall art. 13, comma 1, lett. a) del TUIR; il codice C nel caso di mancato ricorso al finanziamento agevolato di cui alla circolare 46/E del Nel punto 136 va indicato l ammontare dei trattamenti pensionistici erogati al netto del contributo di perequazione applicato in base all articolo 18, comma 22-bis del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 e successive modificazioni. Nel punto 137 va indicato l ammontare del contributo di perequazione dovuto sui trattamenti pensionistici riportati nel punto precedente. Nel punto 138 va indicato l importo trattenuto dal sostituto d imposta a titolo di contributo di solidarietà introdotto dall articolo 2, comma 2, del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011 n. 148, ed applicabile sulla parte eccedente i euro. Nel caso di cessazione di rapporto di lavoro nel corso del 2012, il sostituto d imposta è tenuto ad evidenziare nelle annotazioni (cod. BY) del CUD 2013, che il contribuente è obbligato alla presentazione della dichiarazione dei redditi al fine di autoliquidare il contributo di solidarietà. Nel punto 139 va indicato l importo del contributo di solidarietà non operato per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali già ricompreso nel punto 138. I punti 201 e 203 devono essere utilizzati in caso di incapienza delle retribuzioni erogate fino a febbraio a subire il prelievo a seguito del conguaglio di fine anno. In particolare, nel punto 201 va indicato l importo dell IRPEF che il sostituito ha chiesto di trattenere nei periodi di paga successivi a quello entro il quale devono terminare gli effetti economici delle operazioni di conguaglio (28 febbraio). L importo da indicare non deve tener conto degli interessi sulle somme ancora dovute, tuttavia, nelle annotazioni (cod. AW) della certificazione deve essere specificato che sulle somme indicate nel punto 201 sono dovuti gli interessi nella misura dello 0,50% mensile. Nel punto 203, che può essere compilato soltanto dai sostituti d imposta che effettuano le ritenute ai sensi dell art. 29 del D.P.R. n. 600 del 1973, va indicato l importo dell IRPEF che il sostituito si è impegnato a versare autonomamente. 10
19 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Somme erogate per l incremento della produttività del lavoro Nei punti 204 e 205 deve essere indicato l importo complessivo dei redditi corrisposto da altri soggetti e conguagliato dal sostituto d imposta (già compreso, rispettivamente, nei punti 1 o 2). Le predette modalità di compilazione devono essere seguite anche qualora: si verifichi un passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, indipendentemente dall estinzione del precedente sostituto; si verifichi l interruzione del rapporto di lavoro anteriormente all estinzione del sostituto d imposta e la successiva riassunzione da parte del sostituto subentrante; nell ipotesi di successione mortis causa, l erede prosegua l attività del sostituto deceduto. Nei punti da 251 a 255 vanno indicati gli importi relativi alle componenti accessorie della retribuzione corrisposti per l incremento della produttività del lavoro che fruiscono del regime agevolato introdotto dall articolo 2 del decreto legge 27 maggio 2008 n. 93, convertito con modificazioni dalla legge 24 luglio 2008, n. 126, prorogato per il periodo d imposta 2012 dal D.P.C.M. 23 marzo Per il 2012 il beneficio consiste nell applicazione alle suddette componenti, nel limite complessivo di euro lordi, di un imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali pari al 10 per cento, a condizione che tali componenti accessorie siano erogate in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali. Si precisa che l agevolazione è riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo determinato o indeterminato, i quali abbiano percepito nel 2011 redditi di lavoro dipendente, di cui all art. 49 del Tuir, di ammontare non superiore al limite di euro. Tale limite va considerato al lordo delle somme assoggettate nel 2011 all imposta sostitutiva (massimo euro) prevista dall analogo regime agevolato applicabile in tale periodo di imposta, di cui all art. 2 del decreto-legge 27 maggio 2008, n. 93. I medesimi punti devono essere utilizzati anche nel caso di corresponsione agli eredi delle suddette somme. In presenza di somme erogate per l incremento della produttività del lavoro, le stesse devono essere assoggettate fino al limite di euro lordi ad un unica modalità di tassazione anche qualora il sostituto sia tenuto a conguagliare somme erogate da altri soggetti. Nel caso in cui le somme erogate per l incremento della produttività siano costituite, in tutto o in parte, da importi che concorrono alla determinazione del reddito imponibile nella misura del 50 per cento del loro ammontare, ai sensi dell art. 51, comma 6, del TUIR (es. indennità di volo), deve essere compilato il punto 255, alle cui istruzioni si rimanda anche per la compilazione dei punti 251 e 252 in tale particolare ipotesi. In particolare indicare nel punto 251 la quota della somma erogata per l incremento della produttività del lavoro fino a euro, al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie. Nel punto 251, inoltre, devono essere indicati: l intero compenso erogato per lavoro notturno (e non la sola maggiorazione), le somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario, ai sensi dell art. 2, comma 1 lett. c), del D.L. n. 93 del 2008 nonché le indennità o maggiorazioni di turno (Ris. n. 83 del 2010); la quota di sgravio contributivo concesso sulle retribuzioni variabili fissate dalla contrattazione collettiva di secondo livello, qualora ricorrano le condizioni per l applicazione, sulle predette somme, dell imposta sostitutiva del 10 per cento prevista per i premi di produttività e di risultato. A seguito della compilazione del punto 251, nelle annotazioni (cod. BX) deve essere certificato che le somme sono state erogate a titolo di incremento della produttività del lavoro in attuazione di quanto previsto da uno specifico accordo o contratto collettivo territoriale o aziendale; tale certificazione assolve all obbligo del rilascio di apposita dichiarazione previsto dalla circolare n. 47 del Nel caso in cui sull importo indicato al punto 251 sia stata applicata l imposta sostitutiva del 10 per cento indicare la relativa imposta nel punto 252. Nel punto 253 va indicato l importo delle imposte sostitutive non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell importo indicato al punto 252. Qualora il sostituto abbia assoggettato a tassazione ordinaria l importo di dette somme non eccedenti i euro, tale importo oltre ad essere ricompreso evidentemente nel punto 1 della presente certificazione, dovrà essere indicato anche nel punto 251, avendo cura di barrare il punto 254. In tale ipotesi nessun importo dovrà essere evidenziato nel punto 252. Nelle annotazioni (cod. AF) indicare la motivazione per la quale il sostituto ha proceduto ad applicare una tassazione ordinaria su dette somme. Nel caso in cui le somme erogate per l incremento della produttività siano costituite, in tutto o in parte, da importi che concorrono alla determinazione del reddito imponibile nella misura del 50 per cento del loro ammontare, ai sensi dell art. 51, comma 6, del TUIR (es. indennità di volo): nel punto 251 vanno indicate le somme che concorrono alla formazione del reddito imponibile ai sensi dell art. 51, comma 6, del TUIR; nel punto 255 va indicato l ammontare che non concorre alla formazione del reddito ai sensi dell art. 51, comma 6, del TUIR; nel caso in cui sia stata applicata l imposta sostitutiva indicare nel punto 252 l ammontare dell imposta pari al 10 per cento della somma degli importi indicati nei punti 251 e 255; nel caso in cui sia stata applicata la tassazione ordinaria (punto 254 barrato) nel punto 1 della presente certificazione sarà ricompreso esclusivamente l importo indicato nel punto
20 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta Compensi relativi agli anni precedenti Nei punti da 301 a 305 vanno indicati gli importi complessivi dei redditi assoggettati a ritenuta a titolo d imposta e le relative ritenute operate e sospese. In particolare nel punto 301 devono essere riportati: i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato; i compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa; le prestazioni di previdenza complementare erogate sotto forma di rendita riferibili al maturato dal 1 gennaio 2007; le prestazioni di previdenza complementare erogate sotto forma di capitale riferibili al maturato dal 1 gennaio 2007 assoggettate a ritenuta a titolo d imposta. Per le prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico, si precisa che nel punto 301 deve essere indicato il solo ammontare imponibile della prestazione maturata dal 1 gennaio 2007 evidenziando nelle annotazioni (cod. AX) il periodo di partecipazione alla forma pensionistica considerando gli anni maturati dal 2007 nonché gli anni precedenti, se la data di iscrizione a una forma di previdenza complementare è anteriore al 1 gennaio 2007 ma computati con un massimo di 15. Nel caso in cui l ammontare evidenziato al punto 301 si riferisca ad una anticipazione di prestazione in forma di capitale erogata da un fondo pensione, è necessario indicare nelle annotazioni (cod. AX) che trattasi di anticipazione, indicando, altresì, la relativa aliquota applicata. Nella ipotesi in cui la prestazione in forma di capitale sia maturata parte in Italia e parte all estero nel punto 301 deve essere riportato solo il reddito assoggettato a tassazione in Italia. In tal caso nelle annotazioni (cod. BW) deve essere indicato l importo della prestazione previdenziale non assoggettata a tassazione in Italia. I compensi per lavori socialmente utili percepiti da soggetti che hanno raggiunto l età prevista dalla vigente legislazione per la pensione di vecchiaia e che possiedono un reddito complessivo di importo non superiore ad euro 9.296,22 al netto della deduzione prevista per l unità immobiliare adibita ad abitazione principale e per le relative pertinenze, devono essere indicati nel punto 301 per la parte che eccede complessivamente nel periodo d imposta euro 3.098,74. Nelle annotazioni (cod. AX) deve essere, comunque, indicato l ammontare del predetto reddito escluso dalla tassazione. In presenza di compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato, nelle annotazioni (cod. AX) si dovrà dare distinta indicazione, oltre che della parte dei compensi esclusi dalla tassazione (quota esente), anche di quella soggetta a tassazione e compresa nel punto 301 (quota imponibile) nonché dell importo di ritenute e addizionale riferibili ai suddetti compensi. In presenza delle altre tipologie di reddito assoggettate a ritenuta a titolo d imposta, nelle annotazioni (cod. AX) dovrà essere data distinta indicazione del tipo di reddito certificato, del relativo importo, delle ritenute operate. Nei punti da 351 a 356 vanno indicati gli importi complessivi degli emolumenti arretrati di redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati relativi ad anni precedenti soggetti a tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente, e le relative ritenute operate e sospese. Si precisa che nel punto 356 va indicato l importo delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nel punto 355. I medesimi punti devono essere utilizzati anche nel caso di corresponsione agli eredi di emolumenti arretrati di lavoro dipendente nonché per certificare compensi arretrati erogati dal precedente sostituto d imposta nel caso di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti. Il D.P.C.M. del 25 maggio 2012, ha stabilito che qualora la detrazione d imposta non trovi capienza sull imposta lorda relativa alle retribuzioni di cui all art. 2, comma 3 del D.P.C.M. 27 febbraio 2009, la parte eccedente può essere fruita in riduzione dell imposta dovuta sulle medesime retribuzioni corrisposte nell anno 2012 e assoggettate a tassazione separata quali emolumenti arretrati di cui all art. 17 del Tuir. In particolare nel punto 352 deve essere indicato l ammontare del trattamento economico accessorio assoggettato a tassazione separata già ricompreso nel punto 351. Nel punto 354 deve essere indicato l importo della detrazione di cui al D.P.C.M. del 25 maggio 2012 che non ha trovato capienza sull imposta lorda relativa al trattamento economico accessorio percepito e utilizzata ai fini dello scomputo della imposta sui medesimi redditi assoggettati a tassazione separata riferiti ad anni precedenti. Le ritenute indicate al punto 355 devono essere riportate al netto della detrazione operata di cui al precedente punto 354. Si precisa che nel caso in cui la detrazione di cui al predetto D.P.C.M. sia stata interamente fruita nell ambito della tassazione ordinaria i punti 352 e 354 non devono essere compilati. 12