Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/ilpp2-443-735-14-4-ad
Timestamp: 2018-03-22 05:52:52+00:00
Document Index: 74269317

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 1', 'art. 54', 'art. 64', 'art. 51', 'art. 52', 'art. 53', 'art. 54', 'art. 55', 'art. 56', 'art. 15', 'art. 7', 'art. 5', 'art. 43']

Podatek od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego do zakupu gruntu.
ILPP2/443-735/14-4/ADinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 5 lipca 2014 r. (data wpływu 7 lipca 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 25 września 2014 r. (data wpływu 29 września 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego do zakupu gruntu – jest prawidłowe.
W dniu 7 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego do zakupu gruntu. Wniosek uzupełniono w dniu 29 września 2014 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawca prowadzi Stację i jest w trakcie poszukiwania nowej lokalizacji do poszerzenia działalności gospodarczej. W tym celu zamierza nabyć grunt, na którym zostanie wybudowana nowa stacja. Sprzedający posiada taki grunt – jego nabycie było opodatkowane podatkiem VAT. Obecnie na ten grunt, składający się z jednej działki o areale 13.000 m2, wydane zostały warunki zabudowy na „obiekt handlowy wielkopowierzchniowy”. Warunki te zostały wydane przed zakupem ww. gruntu przez Wnioskodawcę. Zainteresowany jest zdecydowany na zakup części działki, tj. 3.000 m2. W tym celu obecna działka zostanie podzielona na dwie odrębne działki o nowych numerach. Wydana decyzja o warunkach zabudowy dla działki sprzed podziału straci swoją ważność. Wnioskodawca po zakupie wystąpi o wydanie nowych warunków zabudowy dla działki. Dla tego gruntu gmina nie ustanowiła planu zagospodarowania przestrzennego.
W dniu 29 września 2014 r. uzupełniono wniosek o następujące informacje:
Wydatki, które zostaną poniesione na zakup gruntu będą miały związek z wykonywanymi przez Wnioskodawcę czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Na działce tej zostanie wykonana inwestycja w postaci kompleksu handlowego – stacji.
W odpowiedzi na pytanie Organu „Czy Sprzedawca z tytułu sprzedaży przedmiotowego gruntu jest podatnikiem w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT...” – Wnioskodawca wskazał, że „Sprzedawca jest podatnikiem w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.”
Dla nowopowstałej działki (którą zamierza kupić Wnioskodawca), nie istnieje plan zagospodarowania przestrzennego i nie będą wydane warunki zabudowy dla tej działki. Stan ten nie zmieni się i tym samym będzie istniał w dniu dokonywania transakcji.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania (sformułowane ostatecznie w dniu 29 września 2014 r.).
Czy w przypadku zakupu gruntu (działki powstałej po podziale gruntu) do kwoty transakcji powinien zostać naliczony podatek VAT... Jeśli kwota zakupu powinna zawierać podatek VAT, to czy ten podatek VAT może przez Wnioskodawcę zostać zaliczony do podatku naliczonego w miesiącu nabycia i pomniejszyć kwotę podatku należnego...
Zdaniem Wnioskodawcy, jak wynika z zapisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz w powiązaniu z art. 2 ust. 33 wyżej przytoczonej ustawy, transakcja zakupu nie powinna zwierać podatku VAT.
Grunt, który zostanie zakupiony nie będzie na dzień transakcji posiadał planu zagospodarowania przestrzennego oraz nie będzie wydanej decyzji o warunkach zabudowy, co powoduje, że grunt ten w myśl ustawy jest terenem niezabudowanym innym niż tereny budowlane. Tak określony grunt jako teren niezabudowany inny niż tereny budowlane występuję w katalogu zwolnień, które zawiera art. 43 ustawy. Zdaniem Wnioskodawcy kwota transakcji nie powinna zawierać podatku VAT. W konsekwencji braku podatku VAT w kwocie transakcji zakupu bezzasadne jest rozpatrywanie, czy podatek VAT podlega odliczeniu, a tym samym umniejsza podatek należny Wnioskodawcy.
Z uwagi na fakt rozbieżnych stanowisk stron (w sprawie podatku VAT od transakcji), które przystąpią do aktu notarialnego (Sprzedającego i Kupującego), wydana interpretacja ma rozstrzygnąć, wskazać prawidłowe stanowisko w tej sprawie. Transakcja została wstrzymana do chwili otrzymania interpretacji.
Skutek podatkowy jaki Wnioskodawca chce wywieść z faktu otrzymanej interpretacji to nie płacić Sprzedającemu kwoty transakcji powiększonej o podatek VAT (zgodnie z katalogiem zwolnień wykazanych w art. 43 ust. 1 ustawy) i wykazać zdarzenie zakupu gruntu w ewidencji zakupu jako zwolniony od podatku.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy
Dodatkowo należy wskazać, że zgodnie z przepisem art. 86 ust. 10 ustawy – prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Stosownie do treści art. 86 ust. 11 ustawy – jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. z 2012 r. poz. 647, z późn. zm.), ustawa określa:
Z przepisu art. 54 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym wynika, że decyzja o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego określa:
Zgodnie z art. 64 ust. 1 ww. ustawy przepisy art. 51 ust. 3, art. 52, art. 53 ust. 3-5a, art. 54, art. 55 i art. 56 stosuje się odpowiednio do decyzji o warunkach zabudowy.
Zatem o charakterze danego gruntu powinien rozstrzygać odpowiedni zapis w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, który jako dokument prawa miejscowego decyduje o kwalifikacji gruntu. W sytuacji, gdy dla danego terenu nie obowiązuje plan zagospodarowania przestrzennego istotna jest decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca (zarejestrowany, czynny podatnik VAT) prowadzi Stację i jest w trakcie poszukiwania nowej lokalizacji do poszerzenia działalności gospodarczej. W tym celu zamierza nabyć grunt, na którym zostanie wybudowana nowa stacja. Sprzedający (będący w stosunku do czynności sprzedaży działki podatnikiem w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy) posiada taki grunt – jego nabycie było opodatkowane podatkiem VAT. Obecnie na ten grunt, składający się z jednej działki o areale 13.000 m2, wydane zostały warunki zabudowy na „obiekt handlowy wielkopowierzchniowy”. Warunki te zostały wydane przed zakupem ww. gruntu przez Wnioskodawcę. Zainteresowany jest zdecydowany na zakup części działki, tj. 3.000 m2. W tym celu obecna działka zostanie podzielona na dwie odrębne działki o nowych numerach. Wydana decyzja o warunkach zabudowy dla działki sprzed podziału straci swoją ważność. Wnioskodawca po zakupie wystąpi o wydanie nowych warunków zabudowy dla działki. Dla tego gruntu gmina nie ustanowiła planu zagospodarowania przestrzennego.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą tego, czy w przypadku zakupu gruntu (działki powstałej po podziale gruntu) do kwoty transakcji powinien zostać naliczony podatek VAT oraz tego, czy jeśli kwota zakupu powinna zawierać podatek VAT, to czy podatek naliczony może w miesiącu nabycia nieruchomości pomniejszyć kwotę podatku należnego.
Mając zatem na uwadze opis zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że planowany przez Wnioskodawcę zakup działki gruntu będzie stanowić odpłatną dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy i tym samym będzie czynnością – wskazaną w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy – podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Niemniej, skoro – jak wskazał Wnioskodawca – przedmiotowa nieruchomość leży na terenie, dla którego brak jest obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz do momentu zakupu nie zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy, to planowany zakup wydzielonej części działki gruntu będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, pod warunkiem, że w chwili dokonywania transakcji dla wydzielonej działki gruntu nie zostanie ustanowiony miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego lub nie zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, z których wynikałoby przeznaczenie tej działki gruntu pod zabudowę.
Zwolnienie transakcji od podatku VAT przyczynia się do braku zasadności rozpatrywania odliczenia podatku VAT naliczonego.
Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem tej interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku oraz w uzupełnieniu opisu sprawy. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego bądź uzupełnienia, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
IBPBI/1/415-1144/14/ŚS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > ILPP2/443-735/14-4/AD