Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-umowa-uzyczenia-nieruchomosci-w-podatkowej-ksiedze
Timestamp: 2019-08-25 12:33:11+00:00
Document Index: 621937

Matched Legal Cases: ['art. 710', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 11', 'art. 22', 'art. 23']

Umowa użyczenia nieruchomości w podatkowej księdze - Poradnik Przedsiębiorcy
Umowa użyczenia nieruchomości w podatkowej księdze
Umowa użyczenia - krótka charakterystyka
Przychód z tytułu użyczenia
Koszty związane z użyczeniem
Ogólne regulacje w zakresie umów użyczenia zostały zawarte w Kodeksie cywilnym. Cechą charakterystyczną użyczenia jest jego nieodpłatny charakter, który wynika z art. 710 k.c. Co ważne, tego typu umowa może zostać zawarta na czas oznaczony lub nieznaczony.
Osoba biorąca w użyczenie jest zobligowana do pokrywania tzw. zwykłych kosztów, związanych z użytkowaniem rzeczy użyczonej. Co ważne, po zakończeniu użyczenia biorący do używania obowiązany jest zwrócić rzecz w stanie niepogorszonym. Warto podkreślić, że biorący nie ponosi odpowiedzialności za zużycie rzeczy, będące następstwem prawidłowego używania.
W sytuacji, gdy umowa nie określa sposobu używania rzeczy, biorący może używać ją w sposób odpowiadający jej właściwościom i przeznaczeniu. Bez zgody użyczającego biorący nie może oddać rzeczy użyczonej osobie trzeciej do używania.
Przed określeniem przychodu w pierwszej kolejności należy poznać jego ustawową definicję. Zgodnie z art. 14 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane.
Art. 14 ust. 1.
Ustawa wśród przychodów z działalności wymienia również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy). Przy czym zwolnieniu od podatku podlegają świadczenia otrzymane od osób kwalifikowanych do I i II grupy podatkowej.
grupa I - małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie
grupa II - zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych.
W pozostałych przypadkach przychód ten należy ustalić opierając się na art. 11 ust. 2-2b ustawy o PIT.
określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania
usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia
na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia
I tak, w przypadku gdy nieruchomość została użyczona przedsiębiorcy przez rodziców, dziadków, rodzeństwo lub inne osoby zaliczane do I bądź też II grupy podatkowej, wówczas przychód z nieodpłatnego użytkowania podlega zwolnieniu od podatku dochodowego. Podatnik nie ujmuje przychodu z tego tytułu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Z kolei gdy nieruchomość jest użyczana przez pozostałe osoby, wówczas przychód ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w przypadku zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku. Przychód ten przedsiębiorca jest zobligowany ująć w kolumnie 8 księgi - pozostałe przychody.
Osoba biorąca w użyczenie co do zasady może ująć w kosztach podatkowych wydatki związane z użytkowaniem użyczonej nieruchomości. Przy czym wydatki te muszą być gospodarczo uzasadnione oraz spełniać wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a więc zostać poniesione w celu:
zachowania przychodu albo
zabezpieczenia źródła przychodów.
Co ważne, wydatek ten nie może występować w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
W związku z powyższym, jeżeli z umowy użyczenia nieruchomości jasno wynika, że biorący w użyczenie będzie zobligowany do pokrywania określonych wydatków związanych z jego eksploatacją oraz remontem, wówczas będzie mógł je rozliczyć w kosztach firmowych. W tym przypadku wydatek należałoby ująć w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki.
Możesz amortyzować samochód współmałżonka!
Czy brak przychodu powoduje przerwanie amortyzacji?
Ogólne regulacje w zakresie umów użyczenia zostały zawarte w Kodeksie cywilnym. Cechą charakterystyczną użyczenia jest jego nieodpłatny charakter,