Source: http://www.myplick.com/view/0XxGEy4XMGE/Reformas-2012
Timestamp: 2014-03-11 23:07:43
Document Index: 226406872

Matched Legal Cases: ['Artículo 71', 'artículo 152', 'artículo 215', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 8', 'artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 53', 'artículo 29', 'Artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 16']

From moranycia
Reformas 2012 Curso de Actualización Fiscal denominado Reformas 2012 impartido por C.P.C. José Antonio Gonzáles Castro. Tags: reformas fiscales cursos de actualizacion Views: 120
Reformas TodoSti- tu empresa de Talavera
shade82scarf
Reformas TodoSti- tu empresa de Talavera Reformas TodoSti- tu empresa de Talavera
pepper00toe
Reformas TodoSti- tu empresa de Talavera a onove promove curso de1870
Hide Notes Slide 1: REFORMAS FISCALES 2012
Slide 2: REFORMAS FISCALES 2012
CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Slide 3: REFLEXIÓN
Hay dos cosas seguras en la Vida: 1.- La Muerte y Los 2.- Impuestos Franklin D. Roosevelt
Slide 4: INDICE
1) Política Económica 2012
2) Ley de Ingresos de la Federación (DOF 16/11/11) 3) Estímulos Fiscales 2012 4) Reformas y adiciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) 5) Reformas y adiciones a la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (LIESPYS) 6) Reformas y Adiciones al Código Fiscal de la Federación (CFF) DOF 12/12/11
Slide 5: Febrero de 2012 se incorporan todas las pm al servicio de declaraciones y pagos “pagos referenciados”
Contribuyentes que se incorporan en 2012 A partir de febrero se incorporan TODAS las personas morales al Servicio de declaraciones y pagos (pago referenciado) para efectuar sus pagos provisionales y Click to edit Master subtitle style definitivos de impuestos federales correspondientes a enero de 2012 y subsecuentes.
Página del Sat DIC. 2011
Slide 6: NOTIFICACIÓN DEL SAT DE EFECTUAR PAGOS REFERENCIADOS
Servicios de Declaraciones y Pagos (pago referenciado): una mejor manera para declarar y pagar impuestos
Nombre: GONZALEZ BUSTAMANTE & ASOC. SC R.F.C.: GB& 030324M84 Folio: CE1112161102210093204 A partir de febrero de 2012, para las declaraciones de enero se incorporan todas las personas morales. El servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) es un nuevo mecanismo para presentar las declaraciones de pagos provisionales y definitivos de impuestos federales directamente ante el SAT, al cual se han ido incorporando los contribuyentes de manera paulatina desde 2009. servicio para sus correspondientes declaraciones al mes de pagos provisionales y definitivos de enero y subsecuentes.
Click to edit Master subtitle stylepartir de febrero de 2012 todas las personas morales deben utilizar este A
El pago de los impuestos se efectúa en los bancos utilizando el servicio de depósito referenciado, es decir, a través de una línea de captura. Con esto se sustituye el esquema actual de pagos electrónicos. Con el servicio de Declaraciones y Pagos es factible, para mayor comodidad, presentar con anticipación al vencimiento de la obligación la declaración en el Portal de internet del SAT. En caso de tener que hacer un pago, debe realizarlo en la institución
Slide 7: Salarios Mínimos Vigentes a partir del 01-01-12
Áreas Geográficas 2011
DOF 19/12/11
Pesos 2012 Incremento ($)
$ 59.82 $ 58.13 $ 56.70 $ 62.33 $ 60.57 $ 59.08
$ 2.51 4.19% $ 2.44 4.19% $ 2.38 4.19%
Slide 8: CAMBIOS EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL 2012
1)Topes
Salariales para TODAS las Ramas de Seguro, pasa de $ 1,495.50 a $ 1,558.25 (25 VSMGVDF) y Maternidad (Cuota Fija) 20.40% sobre SMGVDF y Maternidad (Porcentaje Sobre el Excedente de 3 VSMGVDF)
1)Enfermedades
a)1.10%
Cuota Patronal Cuota Obrera 8
a)0.40%
Slide 9: REFORMAS FISCALES SIGNIFICATIVAS DE AÑOS ANTERIORES
Ejercicio 2008 2009 2010 2011 ISR 28% 28% 30% 30% IETU 16.50% 17.00% 17.50% 17.50% IVA 15% 15% 16% 16% IDE 2% 2% 3% 3%
Se Reforma el esquema de consolidación fiscal en 2010
Slide 11: fundamentación
Artículo 71. El derecho de iniciar leyes o decretos compete: I. Al Presidente de la República; II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión; y III. A las Legislaturas de los Estados
Slide 12: fundamentación
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de inversión en infraestructura que se determinen conforme a lo dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes deberán incluirse en los subsecuentes Presupuestos de Egresos CPEUM 12
Slide 13: Fecha de presentación del paquete económico
Slide 14: Elementos que integran el paquete económico
Slide 15: Que son los criterios generales de política económica
Slide 16: Que son los criterios generales de política económica
Los Criterios Generales de Política Económica son el marco de referencia sobre el cual se construye el PRESUPUESTO de nuestro País, el cual tiene “PROYECCIONES” realizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) sobre las principales variables económicas del País y el entorno Internacional.
Slide 17: Cuales son las variables económicas para elaborar las proyecciones
Producto Interno Bruto (PIB) Inflación Precio de Petróleo Tipo de Cambio
Slide 18: Efecto de un crecimiento económico “sano”….. ideal
Si Hay “Mayor” Crecimiento Económico
Por ende “Mayor” Ingreso de la Población En consecuencia “Mayor” Consumo de la Población Igual a “MAYOR” RECAUDACIÓN DE CONTRIBUCIONES
Slide 19: Ley de ingresos de la federación
Slide 20: Presupuesto de egresos de la federación
Slide 21: “rubros” que integran el Presupuesto de egresos de la federación
En que Gastará el Gobierno Nuestro Dinero:
Servicios Educativos Servicios de Salud Combate a la Pobreza Infraestructura (Carreteras, Escuelas, Hospitales) Apoyo al Campo Procuración de Justicia Sostenimiento del aparato Burocrático Combate a la Inseguridad Participación a los Estados
Slide 22: Aprobación del Presupuesto de egresos de la federación
Debe de ser aprobado únicamente por la Cámara de Diputados a más tardar el 25 de Noviembre. Una vez aprobado por el pleno de la Cámara de Diputados se publicará el Decreto en el DOF antes del 5 de Diciembre
Slide 23: EXPOSICIÓN DE MOTIVOS… INGRESOS DE PEMEX
Externa * Tipo de Cambio * Inflación Estimación de Ingresos de PEMEX * Tasa de Interés
Proyecciones sobre:
Interna (Organismos Subsidiarios)
Producción Ventas Exportaciones Importaciones
Slide 24: EXPOSICIÓN DE MOTIVOS… INGRESOS Del issste
1.- ISSSTE Asegurados.- Cuotas Trabajador, Patrón y Estado (Incremento al Salario 4% e Incremento de asegurados 0.8% para 2012)
a)Consumo
Estimación de Ingresos del ISSSTE
2.- Super ISSSTE (Tiendas y Farmacias)
a)Utilidad
3.- Sistemas de Agencias Turísticas del ISSSTE
Slide 25: EXPOSICIÓN DE MOTIVOS… INGRESOS Del imss
1)Incremento
Promedio Anual en el número de Cotizantes al IMSS de 3.9% % Nominal Promedio en el SBC de 3.8
Estimación de Ingresos del IMSS
1)Promedio
Mensual de 28.6 días de Cotización al Salario Mínimo General Anual
Slide 26: padrón de contribuyentes activos al segundo trimestre de 2011
32.53% 3.89%
Slide 27: padrón de contribuyentes activos al TERCER trimestre de 2011
PF Asalariados 22, 949 Mil PF con otros Ingresos 11, 857 Mil PM 1,390 Mil Total de Contribuyentes 36,197 Mil
63.40% 32.76% 3.84% 100 %
Incremento de 1,091 Mil Contribuyentes respecto al segundo Trimestre de 2011 Publicado en la página del sat el 17 de Nov. De 2011 2727
Slide 28: pronósticos económicos para el segundo semestre de 2011
Crecimiento del PIB de México a una tasa anual del 4%. Incremento en las exportaciones de Bienes y Servicios a una tasa anual del 13.4%. Inflación Anual del 3% Precio del Barril de petróleo 65.40 dpb
Slide 29: proyecciones económicas para 2012
Crecimiento del PIB de México a una tasa anual del 3.5%. Inflación Anual del 3% Precio del petróleo 84.9 Dólares por Barril (dpb), que es el resultado del promedio de los componentes para determinar el precio (79.2 y 90.6 dpb)
Slide 30: LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2012
Slide 31: LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2012. “DEFINITIVA”
$2,313,614.20 62.41%
(Impuestos, Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos, y aprovechamientos, etc.)
DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
(PEMEX, CFE, IMSS, ISSSTE, Otros)
DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
10.71% 100.00%
TOTAL $3,706,922.2 Nota : Incremento Bruto del 7.79 % respecto al 2011
Incremento de 59, 015 Millones de pesos, respecto al proyecto original
Slide 32: LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2012 “DEFINITIVA”
Millones de Pesos (%)
$ 747,986.10 50,735.50 556,234.10 20.17% (+) 1.37% (-) 15.00% (+) 1.24% (-)
Impuesto Sobre la Renta Impuesto Empresarial a la Tasa Única Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 46,022.20
Nota: El porcentaje esta referido al total de ingresos a percibir por el ejercicio Fiscal 2012.
Slide 33: INGRESOS DEL IETU SEGÚN LALEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 08, 09,10, 2011 y 2012
Ejercicio Tasa de IETU Recaudación propuesta /LIF (Millones) $ 69,870.50 $ 55,408.40 $ 53,195.10 $ 60,605.30 $ 50,737.50
16.50% 17.00% 17.50% 17.50% 17.50%
Slide 34: Endeudamiento federaL
a) Endeudamiento Federal por un monto neto Interno hasta por 435 Mil Millones de Pesos.
b) Endeudamiento neto externo de 7 Mil Millones de Dólares De los EUA
Art. 2 LIF 3434
Slide 35: Endeudamiento DEL DISTRITO FEDERAL
Se autoriza para el DF la contratación y ejercicio de créditos, empréstitos y otras formas de crédito público para el endeudamiento neto de 5 Mil Millones de Pesos para el financiamiento de obras contempladas en el Presupuesto de Egresos del DF para el ejercicio fiscal 2012.
Art. 3 LIF 3535
Slide 36: tasas de recargos
Por Prórroga 0.75% Por Mora 1.125 = 1.13%
Igual que en 2009, 2010 y 2011
hasta 12 parcialidades Tasa de Recargos será 1% Mensual,
1)Pago
de 13 hasta 24 parcialidades Tasa de Recargos será 1.25 % Mensual,
Tasa de Recargos será 1.5% Mensual.
Art. 8 LIF y 21 CFF
Las Tasas de recargos establecidas en INCLUYEN actualización
Slide 37: No imposición de sanciones por infracciones a las disposiciones aduaneras
Cuando con anterioridad al 01 de Enero de 2012, una persona hubiera incurrido en infracción a las disposiciones aduaneras en los casos a que se refiere el artículo 152 de la Ley Aduanera y a la fecha de entrada en vigor de esta Ley NO le haya sido impuesta la sanción correspondiente, dicha sanción NO le será determinada si, por circunstancias del infractor o de la comisión de la infracción, al crédito fiscal aplicable no excede de $ 3,500 Unidades de Inversión ( $ 16,198.87) o su equivalente a moneda nacional al 01 de enero de 2012. valor de la udi tomada al 09 de nov. De 2011 $ 4.628248
Art. 15 LIF
Slide 38: REDUCCIÓN DE MULTAS POR OBLIGACIONES DISTINTAS A LAS OBLIGACIONES DE PAGO
Durante el ejercicio fiscal 2012, los contribuyentes a los que se les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones “distintas” a las Obligaciones de pago, por ejemplo:
1)Relacionadas
con el RFC,
2)Solicitudes
o Avisos,
la Obligación de llevar contabilidad,
presentar Pagos Provisionales.
Estos Contribuyentes pagarán el 50% de la multa que les corresponda si llevan a cabo dicho pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando además de la multa paguen las contribuciones Omitidas. Si el contribuyente paga después de que se levante el acta final , pero antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas , los contribuyentes pagarán el 60% de la Multa.
Slide 39: PROHIBIDAS LAS MULTAS EXCESIVAS
Quedan prohibidas la penas de muerte, de mutilación, de infamia, la marca, los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, LA MULTA EXCESIVA, la confiscación de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales….
Art. 22 de la CPEUM
Slide 40: ESTÍMULO FISCAL AL TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA O PASAJEROS
COMPROBANTE CON REQUISITOS QUE PUBLIQUE EL SAT
ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA USO AUTOMOTRIZ
TRASLACION DEL IESPYS EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO
IESPYS ACREDITABLE CONTRA ISR A SU CARGO O RETENCIONES DE ISR EN EL MISMO EJERCICIO
Nota: Este estímulo no aplica a empresas que se consideren partes relacionadas, es decir, que presten preponderantemente sus servicios a otra PM residente en el país o en Art. 16-IV LIF el extranjero (Art. 215 LISR) 4040
Slide 41: ESTÍMULO FISCAL AL TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA O PASAJEROS
Ejemplo: Acreditamiento del IESPYS, contra el ISR a cargo del Contribuyente o en su carácter de Retenedor. Este es el ISR que se puede Acreditar contra IETU
$ 450,000.00 125,000.00 325,000.00 250,000.00 $ 75,000.00
Menos: Acreditamiento del IESPYS ISR a Cargo Menos: Pagos Provisionales ISR a Pagar
En el comprobante deberán desglosar expresamente y por separado el IESPYS, Además de reunir los requisitos que mediante reglas establezca el SAT. Nota.- No procede el acreditamiento entre PM que se consideren partes relacionadas, en los términos del artículo 215 LISR. 4141 Art. 16-IV LIF
Slide 42: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES EN MATERIA DE IESPYS
Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en las demás disposiciones fiscales, las siguientes:
Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este último la separación de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deberán identificar las operaciones en las que se pague el impuesto mediante la aplicación de las cuotas previstas en los artículos 2o., fracción I, inciso C), segundo y tercer párrafos y 2o.-C de esta Ley.
II. Expedir comprobantes sin el traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en esta Ley, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso A) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley (Bebidas Alcohólicas y Cerveza Y Bebidas Energizantes), siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dicho bien y así lo solicite.
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Slide 43: ESTÍMULO FISCAL A AUTO TRANSPORTISTAS DE CARGA O PASAJEROS
LOS CONTRIBUYENTES CONSIDERARAN COMO INGRESO ACUMULABLE EL ESTIMULO EN EL MOMENTO EN QUE LO ACREDITEN
UTILICEN LA RED NACIONAL DE AUTOPISTAS DE CUOTA
ACREDITAMIENTO DEL 50% DEL GASTO TOTAL CONTRA ISR A SU CARGO Y PAGOS ROVISIONALES DEL MISO EJERCICIO
Nota: Quién no lo acredite contra los pagos provisionales o la declaración del ejercicio que corresponda, perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio. Art. 16-V LIF
Slide 44: ESTÍMULO FISCAL A AUTO TRANSPORTISTAS DE CARGA O PASAJEROS
Ejemplo Ingresos Acumulables Ingreso Acumulable por Peaje (-) Deducciones Autorizadas Pago Peaje (=) Utilidad Fiscal (x) Tasa ISR ISR Causado (-) Estímulo Fiscal (=) ISR a Cargo $ $ 11,500,000.00 750,000.00 (7,200,000.00) (1,500,000.00) $ 3,550,000.00 30% 1,065,000.00 750,000.00 315,000.00 Art. 16-V LIF
Total de Ingresos Acumulables 12,250,000.00
Slide 45: ESTÍMULOS FISCALES
Los beneficiarios de los estímulos fiscales de las fracciones IV yV de la LIF quedarán obligados a proporcionar la información que les requieran las autoridades fiscales dentro del plazo que para tal efecto les señalen. Tratándose de los estímulos establecidos en las fracciones IV y V de este apartado PODRÁN SER ACUMULABLES ENTRE SI, pero no con los demás estímulos establecidos en la presente ley.
Slide 46: EXENCIONES
Se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de PF y PM que “enajenen al Público en General” o que “importen Definitivamente” en los términos de la Ley Aduanera, Automóviles cuya propulsión sea a través de Baterías Eléctricas recargables, así como de aquellos eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
Se exime del pago de Derecho de Trámite Aduanero (DTA) que se cause por la importación de GAS NATURAL (Art. 49 LFD)
Art. 16-B-I y II LIF
Slide 47: LOS ESTÍMULOS FISCALES SE CONSIDERAN INGRESO ACUMULABLE PARA ISR
Los Estímulos Fiscales constituyen un Ingreso en Crédito, el cual no se encuentra señalado en la excepción contenida en el segundo párrafo del artículo 17 de las Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Así los estímulos son INGRESOS ACUMULABLES en términos del primer párrafo del artículo 17 de la LISR, EXCEPTO para el caso en donde haya una disposición expresa, estableciendo que no se considere como ingreso acumulable. Criterios Normativos del Sat Dic. 08
Slide 48: El ietu sustituirá a el isr en el 2012
EL SIGUIENTE TEXTO QUEDA SIN EFECTOS PARA 2012
La SHCP deberá realizar un estudio que demuestre un diagnóstico integral sobre la CONVENIENCIA DE DEROGAR los TÍTULOS II y IV, capítulos II y III (PM Régimen General y PF con Actividades Empresariales y Profesionales, y Arrendamiento) de la LISR, a efecto de que el tratamiento impositivo aplicable a los sujetos previstos en dichos títulos y capítulos quede REGULADO ÚNICAMENTE en la LIETU. Para los efectos de este artículo el SAT deberá proporcionar al área competente de la SHCP, la Información que tenga en su poder y resulte necesaria para realizar el estudio de referencia. Dicho estudio se deberá entregar a la comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados a más TARDAR EL 30 DE JUNIO DE 2011
Art Décimo Noveno Transitorio
Slide 49: Tasa de Retención por Intereses pagados por el Sistema Financiero
Para los efectos de lo dispuesto por los artículos 58 y 160 de la LISR, durante el ejercicio fiscal de 2012, la Tasa de Retención Anual será del 0.60% sobre el monto del capital. LAS REFORMAS EN MATERIA DE INTERESES ENTRARÁ EN VIGOR EL 01 DE ENERO DE 2013
Para los efectos Tasa Única, los contribuyentes deberán presentar a las autoridades fiscales, en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio fiscal de 2012, en el formato que establezca para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. La información a que se refiere este inciso se deberá presentar incluso cuando en la declaración del ejercicio de 2012 no resulte impuesto a pagar. Art. 21-I y II LIF
LISTADO DE CONCEPTOS PARA IETU ANUAL del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a
Slide 50: Cálculo crédito fiscal
INGRESOS GRAVADOS (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) BASE DEL IETU
$ 225,000.00 374,300.00 17.50% $ 26,127.50 1.0056 $ 26,273.81
$ (149,300.00)
TASA PARA 2012
(=) CRÉDITO FISCAL HISTÓRICO (x) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN (=) CRÉDITO FISCAL ACTUALIZADO
El crédito Fiscal se podrá Acreditar contra el IETU ó Contra el ISR Causado del Mismo Ejercicio, y la aplicación del mismo NO DARÁ DERECHO A DEVOLUCIÓN ALGUNA
Para los efectos del artículo 11 de la LIETU, tercer párrafo, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo NO PODRÁ ACREDITARSE contra el ISR Causado en el ejercicio en que se generó el crédito
Art. 21-II LIF y Art. 11 LIETU
Slide 51: v
Los datos siguientes de las PM y las PF con Actividades Empresariales y Profesionales que el INEGI y el SAT obtengan con motivo de sus atribuciones, podrán ser comunicados entre dichos organismos con objeto de mantener sus bases de datos actualizados. Denominación o Razón Social. o domicilios donde lleven acabo actividades empresariales o profesionales.
Comunicación de datos entre el INEGI y SAT
a)Nombre,
a)Domicilio
Actividad Preponderante y la clave que se utiliza para su identificación.
La INFORMACIÓN ESTADÍSTICA a que se refiere el presente artículo podrán ser objeto de difusión pública.
Art. 26 LIF
Slide 52: 2) Que el pago de las contribuciones sea “sencillo” y “asequible” 3) Que el monto a recaudar sea mayor que el costo de su recaudación y fiscalización 4) Que las contribuciones sean estables para las finanzas públicas.
Estos aspectos deberán incluirse en la ¡Exposición de Motivos de la iniciativa de que se trate, los mismos deberán ser tomados en cuenta en la elaboración de los dictámenes que emitan las comisiones respectivas del Congreso de la Unión. Art. 29 LIF 5252
1) Que se otorgue certidumbre jurídica a los contribuyentes.
REQUISITOS DE LAS INICIATIVAS FISCALES
Slide 53: Ley del IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)
Slide 54: Tasas de ISR para PM, Régimen General
Tasa ISR 28% 28% 30% 30%
Factor Piramidación
Art.11 0.3889 0.3889 0.4286 0.4286
1.3889 1.3889 1.4286 1.4286
Slide 55: Tasas de ISR para PM Régimen General
Ejercicio Tasa Factor de Piramidación Factor Art. 11 LISR
1.4286 1.4085 1.3889
0.4286 0.4085 0.3889
Disposiciones de Vigencia Temporal Art.
Slide 56: TASA DE ISR PARA PM AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLAS
Disposiciones de Vigencia Temporal
Ejercicio Tasa ISR 30% 29% Reducción ISR 46.67% 44.83% ISR Reducido 16% 16% Factor de Piramidación 1.1905 1.1905 Artículo 11 2005 2006 0.1905 0.1905
32.14% 32.14% 32.14%
1.2346 1.2346 1.2346
0.2346 0.2346 0.2346
Art. 11 y 81 LISR
Slide 57: TASA DE ISR PARA PM AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLAS
Ejercicio Tasa ISR Reducción ISR ISR Reducido Factor de Piramidación Artículo 11
30% 30% 30% 29% 28%
30% 30% 30% 27.59% 25%
1.2658 1.2658 1.2658 1.2658 1.2658
0.2658 0.2658 0.2658 0.2658 0.2658
Slide 58: Retención de isr por intereses pagados por el sistema financiero
Intereses Reales Positivos Devengados a Favor del Mes Por. Tasa de ISR (Art. 10 LISR) Vigente a partir del 01 de Enero ISR a Retener. de 2013 Art. 22 LIF Consideraciones:
Se calculará el ISR el último día del mes de calendario de que se trate, La retención del ISR se deberá efectuar el día siguiente a aquel en que el impuesto de haya calculado. El ISR se enterará durante los Tres días hábiles siguientes a aquel en que se hubiera retenido,
El ISR Retenido se considerará como pago “definitivo”, excepto para PM el cual se considerará como Pago Provisional.
La Retención se efectuará sobre los Fondos Líquidos Disponibles Art. 58 LISR
Slide 59: Cálculo de los intereses reales percibidos
A) Saldo Final del Mes en Udis de las Cuentas que generan Intereses (Adicionado con los Retiros efectuados en Udis). Menos: B) Saldo Inicial en Udis del Mes de las Cuentas que Generen Intereses (Adicionado con los depósitos realizados en Udis) Resultado Por Valor de la Udi al último día del mes INTERESES REALES PERCIBIDOS
Vigente a partir del 01 de Enero de 2013 (Art. 22 LIF
EL SAT, PODRÁ EMITIR MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERALUN CÁLCULO SIMPLIFICADO PARA DETERMINAR EL MONTO DE LOS INTERESES REALES DEVENGADOS Los Saldos Iniciales y Finales en Udis. Se determinarán dividiendo los importes correspondientes en pesos ENTRE el valor de la Udi. Al Inicio o final del mes, según corresponda o a la fecha del depósito o retiro respectivamente.
Art. 58-A Adición LISR
Slide 60: Cálculo de los intereses reales “NEGATIVO”
A) Saldo Final del Mes en Udis de las Cuentas que generan Intereses
(Adicionado con los Retiros efectuados en Udis). Menos: B) Saldo Inicial en Udis del Mes de las Cuentas que Generen Intereses (Adicionado con los depósitos realizados en Udis) Resultado Negativo “PÉRDIDA" Por Valor de la Udi al último día del mes INTERESES REALES “NEGATIVO” = PÉRDIDA (x) Tasa Art. 10 LISR “CRÉDITO FISCAL” El crédito fiscal se podrá acreditar contra las retenciones futuras de ISR por intereses que deban efectuarse al contribuyente
Art. 159 LISR
Vigente a partir del 01 de Enero de 2013 (Art. 22 LIF)
Slide 61: Se tendrá por cumplida la obligación de “Clientes y PROVEEDORES” PARA 2011 SI SE PRESENTA LA DIOT
Art. Sexto Transitorio RMF 2011-2012
Slide 62: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Slide 63: CONCEPTO DE ENAJENACIONES EFECTUADAS CON EL PÚBLICO EN GENERAL
Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efectúen con clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. No se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el Artículo 29-A de este Código (Texto vigente al 31 de Dic. De 2011) … Se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan los COMPROBANTES FISCALES SIMPLIFICADOS a que se refiere este Código (Reforma)
Art. 14 Segundo Párrafo del CFF
Slide 64: Publicación de índice de precios por el inegi
III.- En el caso de índices de precios, éstos deberán ser publicados por:
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) a partir del 01 de Julio de 2011 Institución competente para calcularlos, Por la autoridad monetaria equivalente,
Art. 16-C Fracc. III CFF y ART. 59-II Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
Slide 65: Facultades del instituto nacional de estadística y geografía (inegi)
El INEGI tendrá las siguientes facultades: I.- Realizar los Censos Nacionales, II.- Integrar el Sistema de Cuentas Nacionales, III.- Elaborar los índices nacionales de precios siguientes (Vigente a partir del 01/07/2011):
Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Índice Nacional de Precios Productor
ART. 59-II Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
Slide 66: UTILIZACIÓN DEL ÚLTIMO INPC PUBLICADO En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al más reciente del período, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía INEGI (antes Banco de México), la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.
Art. 17-A segundo párrafo del CFF
Slide 67: Vigencia de los certificados de la “fiel”
Para los efectos fiscales, los certificados tendrán una vigencia máxima de CUATRO años (antes dos años), contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el período de vigencia de un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo….. El SAT mediante reglas de carácter general podrá RELEVAR a los titulares del certificado de la COMPARECENCIA PERSONAL ante dicho órgano para acreditar su Identidad…
Art. 17-D Décimo párrafo del CFF
Slide 68: Publicación del inpc dentro de los primeros diez días
En los casos en que las leyes fiscales así lo establezcan, a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicará el INPC, el cual será calculado por el INEGI y se publicará en el DOF dentro de los primeros diez días del mes siguiente al que corresponda.
Art. 20 Adición Décimo segundo párrafo del CFF
Slide 69: Medios de pago para productos y aprovechamientos
1)Cheques
certificados o de caja electrónica de fondos a favor de la TESOFE
1)Transferencia
Para PF con actividades Empresariales con ingresos hasta $ 2,160,130 y para PF por Honorarios y Arrendamiento con ingresos hasta $ 370,310, los medios de pago aparte de los anteriores serán los siguientes:
a)Efectivo
personales de Crédito por Resolución Miscelánea
a)Tarjetas
Art. 20 CFF
Slide 70: CÁLCULO DEL INPC POR EL INEGI “REGLAS”
II.- Deberán cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios específicos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarán al menos 35 ramas de los sectores agrícola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catálogo de actividades económicas elaborado por el INEGI
Art. 20-BIS CFF
Slide 71: Cálculo de la tasa de recargos por mora
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la
Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la CENTÉSIMA y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado Ejemplo Tasa de Recargos por prórroga 0.75 Más 50% 0.375 Resultado 1.125 igual
Art. 21 CFF
Slide 72: Suspensión del plazo para efectuar la devolución de contribuciones
Las autoridades fiscales efectuarán la devolución mediante depósito en la cuenta del contribuyente que la solicita …. Suspensión del Plazo para efectuar la devolución:
En los casos en los que el día que venza el plazo no sea posible efectuar el depósito por causas imputables a la institución financiera designada por el contribuyente y, Cuando no sea posible efectuar el depósito en la cuenta proporcionada por el contribuyente por: Ser inexistente Haberse cancelado
Cuando el No. De la cuenta sea erróneo, hasta en tanto el contribuyente proporcione un número de cuenta válido.
Art. 22-B CFF
Slide 73: Inscripción en el RFC Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales por las actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes (RFC)….
Slide 74: Integración de la contabilidad para efectos fiscales
1)Sistemas 2)Papeles
y Registros contables (art. 28-I CFF) de Trabajo
3)Registros,
especiales, 5)Libros y Registros Sociales, 6)Comprobantes Fiscales 7)Documentación Comprobatoria de Ingresos y Deducciones, 8)Máquinas Registradoras de Comprobación Fiscal, 9)Equipos o Sistemas Electrónicos de registro fiscal y sus registros 10) Documentación comprobatoria de los Asientos respectivos .
4)Cuentas
Cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al español o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales podrán solicitar su traducción y que se proporcione el tipo de cambio utilizado, según sea el caso (adición)
Art. 28 cuarto párrafo CFF
Slide 75: Regulación actual de requisitos fiscales en materia de comprobantes
Disposición fiscal Código Fiscal de la Federación (C.F.F.) Reglamento del C.F.F. Ley del Impuesto sobre la Renta (L.I.S.R.) Reglamento de la L.I.S.R. Ley del Impuesto al Valor Agregado (L.I.V.A.) Reglamento de la L.I.V.A. Artículos 4 2 5 10 2 1 Reglas Requisitos 35 15 5 20 2 4
Slide 76: Esquema actual de requisitos fiscales en materia de comprobantes
Disposición fiscal Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (L.I.E.P.S.) Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos Resolución Miscelánea Fiscal Reglamento de la L.I.S.R. Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior Resolución de Facilidades Administrativas Totales 27 10 3 1 24 Artículos 1 Reglas Requisitos 3
3 49 20 17 5 158
Slide 77: Comprobantes fiscales digitales… obligación de emitirlos y solicitarlos
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades realicen o por los ingresos que perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran los bienes, disfruten de su uso o goce temporal o reciban servicios deberán solicitar el comprobante fiscal respectivo.
Slide 78: OPCIÓN DE EXPEDIR “CDF” EN LUGAR DE “CFDI”
Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y los hayan emitido efectivamente, podrán optar por continuar generando y emitiendo por medios propios CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI para la validación de requisitos, asignación de folio e incorporación del sello digital del SAT
Regla I.2.8.3.1.12 RM 2012
Slide 79: REQUISITOS PARA EL USO SIMULTÁNEO DE CFD E IMPRESOS
Para los efectos del artículo 29-B fracción III del CFF, los contribuyentes que hubieran optado por emitir CFD por medios propios durante el ejercicio fiscal de 2010, podrán seguir utilizando comprobantes impresos en establecimientos autorizados y emitirlos simultáneamente, sin que sea necesario que dictaminen sus estados financieros, siempre que en el reporte mensual que establece la regla II.2.6.2.2., fracción III, incluyan los datos de los comprobantes fiscales impresos establecidos en el rubro I.A “Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos” del Anexo 20.
Regla I.2.8.3.1.11 RM 2012
Slide 80: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES QUE EXPIDAN CDF
Llevar su contabilidad mediante sistema de registro electrónico. Asignar un número de folio, y en su caso serie, correspondiente a cada CFD que expidan conforme a lo siguiente:
Solicitar previamente la asignación de folios, y en su caso series, al SAT de conformidad con lo dispuesto por la ficha 122/CFF “Solicitud de folios para la emisión de CFD” contenida en el Anexo 1-A. Proporcionar mensualmente al SAT, a través de medios electrónicos, la información correspondiente a los CFD´s que se hayan expedido con los folios y en su caso series asignados, utilizados en el mes inmediato anterior a aquél en que se proporcione la información, de conformidad con lo dispuesto por la regla II.2.6.2.3. (REPORTE MENSUAL) Proporcionar a sus clientes, cuando así lo soliciten, la representación impresa de los CFD´s que expida.
Regla II.2.6.2.2 RM 2012
Slide 81: EN QUE CASOS SE “PIERDE” EL DERECHO DE EXPEDIR CDF
El contribuyente que habiendo optado por expedir CFD al amparo de la regla I.2.8.3.1.12., incumpla con alguno de los requisitos establecidos en las fracciones I y II (Llevar contabilidad y Asignar el No. De Folio) de esta regla, perderá el derecho de aplicar esta facilidad a partir de que se presente el citado incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligado a aplicar las disposiciones generales en la materia. De igual forma, cuando los contribuyentes incumplan con el requisito establecido en la fracción III (Enviar el Reporte Mensual) de esta regla, durante “dos” meses consecutivos, o bien, en “tres” meses no consecutivos, en el mismo ejercicio fiscal, perderán el derecho de aplicar la citada facilidad a partir de que se presente el último incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligados a aplicar las disposiciones generales en la materia
Slide 82: Comprobantes fiscales digitales… requisitos
1)Contar
con un certificado de Firma Electrónica avanzada Vigente, ante el SAT el certificado para uso de sellos digitales,
1)Tramitar
1)Cumplir
con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, al SAT , antes de su expedición el CFDI, con el objeto de que este proceda a:
1)Remitir
a)Validar
al cumplimiento de los requisitos del artículo 29-A del CFF. el folio del CFDI el sello digital del SAT
a)Asignar
a)Incorporar
El SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de CFD para que efectúen la validación, asignación de folio e incorporación del sello digital.
Slide 83: Comprobantes fiscales digitales… requisitos
5)Entregar
o enviar a sus clientes el CFDI a más tardar dentro de los 3 días siguientes a aquel en que se realice la operación y, en su caso, proporcionarle una representación impresa del CFDI cuando les sea solicitado (antes decía “proporcionar a sus clientes una impresión del CDF cuando así les sea solicitado) con las especificaciones que en materia de informática determine el SAT mediante reglas de carácter general.
5)Cumplir
Slide 84: Requisitos de las representaciones impresas de cfdi
Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las representaciones impresas del CFDI, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo siguiente: I. Código de barras generado conforme a la especificación técnica que se establece en el rubro II.E del Anexo 20. II. Número de serie del CSD del emisor y del SAT, que establece el rubro II.A del Anexo 20. III. Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación impresa de un CFDI” o “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet”. IV. Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. V. Cadena original del complemento de certificación digital del SAT. VI. Tratándose de las representaciones impresas de un CFDI emitidas conforme a lo dispuesto en la Subsección I.2.8.3.2., y la regla II.2.5.3.1., se deberá estar a lo siguiente: a) Espacio para registrar la firma autógrafa de la persona que emite el CFDI. b) Respecto a lo señalado en la fracción II de esta regla, se incluirá el número de serie de CESD del PAC en sustitución del número de CSD del emisor. Regla II.2.5.1.3
Slide 85: Comprobantes fiscales digitales… requisitos
Se elimina entre otras cosas lo siguiente:
Cumplir con los requisitos que las leyes fiscales establezcan para el control de los pagos, ya sea en una sola exhibición o en parcialidades. Cuando los comprobantes no reúnan algún requisito de los establecidos en este artículo o en el artículo 29-A de este Código no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente. Para los efectos de este artículo, se entiende por pago el acto por virtud del cual el deudor cumple o extingue bajo cualquier título alguna obligación
Slide 86: Requisitos DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
clave del RFC de quién los expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la LISR. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. número de folio y el sello digital del SAT y el sello digital del contribuyente que lo expide. lugar y fecha de expedición clave del RFC de la persona a favor de quién se expida o en su caso el RFC genérico los cuales se consideran como COMPROBANTES FISCALES SIMPLIFICADOS, los cuales no podrán acreditarse o deducirse. cantidad, unidad de medida, y la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
Art. 29-A CFF
Slide 87: RÉGIMEN FISCAL A UTILIZAR EN LOS COMPROBANTES “CONSULTA EN LA PÁGINA DEL SAT”
Para los efectos del artículo 29-A, fracción I del CFF, a fin de que los contribuyentes den cumplimiento al requisito de señalar el régimen fiscal en que tributan conforme a la Ley del ISR, podrán consultar y obtener dicho dato conforme a lo siguiente: 1. Ingresar en la página de Internet del SAT en la sección “Mi portal”, para lo cual deberá de contar con clave CIECF. 2. Elegir del Menú la opción “Servicios por Internet” 3. Seleccionar la opción denominada “Guía de obligaciones” Realizado lo anterior, se desplegará la información concerniente a las obligaciones que tiene registradas ante el RFC, así como el régimen fiscal en el cual se encuentra inscrito, mismo que deberá de asentar en el comprobante fiscal. Cuando el contribuyente tribute en más de un régimen fiscal, señalará únicamente el régimen que corresponda a la operación que ampare dicho comprobante.
Regla II.2.5.1.5 RM 2012
Slide 88: Requisitos DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán cumplir adicionalmente lo siguiente:
Los que expidan las PF que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del Coordinado, las cuales hayan optado por pagar el ISR individualmente, deberán identificar el vehículo que les corresponda. Los que amparen donativos deducibles, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir donativos o en su caso del oficio de renovación. Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento de inmuebles deberán contener el Número de cuenta predial del inmueble Los que expidan los contribuyentes sujetos al IESPYS que enajenen tabacos labrados, deberán especificar el peso total del tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o en su caso la cantidad de cigarros enajenados. Los que expidan los fabricantes , ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, deberán contener la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.
Slide 89: Requisitos DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
valor unitario consignado en número. el importe por la venta de lentes ópticos graduados. el importe por transporte escolar
a)Separar
7) Señalar el importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:
a)Señalar
expresamente si se paga en una sola exhibición y el importe total de la operación y señalar el monto de los impuestos trasladados desglosados por cada una de las tasas y en su caso el monto de los impuestos retenidos. la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad, con requisitos de las fracciones I a IV de este artículo y No. Y fecha del comprobante que consigne el valor total de la operación y el monto de los impuestos retenidos y trasladados desglosados por tasas. Art. 29-A CFF
Slide 90: Requisitos DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, Transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito de servicios o las denominadas monederos electrónicos, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente 8) El número y Fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.
Slide 91: IDENTIFICACIÓN DE LA FORMA DE PAGO DEL CFDI
Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante y, en consecuencia, no se tenga el dato de los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicio o de los llamados monederos electrónicos que autorice el SAT, los contribuyentes podrán cumplir con dicho requisito señalando en los apartados del comprobante fiscal designados para tal efecto, la expresión “No identificado”
Regla 2.7.1.12 RM 2012
Slide 92: No deducibilidad de comprobantes que no reúnan requisitos fiscales
Las cantidades que estén amparadas en los Comprobantes Fiscales que NO REÚNAN algún requisito de los establecidos en los artículos 29, 29-A ó 29-B del CFF, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen el forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, NO PODRÁN DEDUCIRSE o ACREDITARSE FISCALEMENTE
Slide 93: OTRAS FORMAS DE COMPROBACIÓN “PAPEL CBB”
Los contribuyentes, en lugar de aplicar lo señalado en los artículo 29 y 29-A del CFF, podrán optar por las siguientes formas de comprobación fiscal:
1)Comprobantes
fiscales en forma impresa por medios propios o a través de terceros cuyos ingresos para efectos del ISR, declarados en el ejercicio inmediato anterior, no excedan de la cantidad que establezca el SAT mediante reglas de carácter general y cumplan los siguientes requisitos:
establecidos en el artículo 29-A , excepto el No. De folio y el sello digital del SAT y de quién lo expide. con un dispositivo de seguridad, mismo que deberá ser proporcionado por el SAT con vigencia de DOS años.
a)Contar
con un No. De folio que será proporcionado por el SAT a través de reglas de carácter general. Y presentar declaración informativa trimestral con la información correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con folios asignados.
EN CASO DE QUE NO SE PROPORCIONE LA INFORMACIÓN TRIMESTRAL NO SE AUTORIZARÁN NUEVOS FOLIOS Art. 29-B CFF
Slide 94: OPCIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON CBB”
Los contribuyentes que en el último ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000,000.00, así como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa. Asimismo, las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, que en el último ejercicio fiscal declarado hayan consignado ingresos iguales o inferiores a $4,000,000.00, o bien, que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrán optar por aplicar lo dispuesto en la presente regla. La posibilidad de emitir comprobantes fiscales impresos dejará de surtir efectos cuando los contribuyentes a que se refiere esta regla obtengan ingresos que excedan del monto señalado en el párrafo anterior, supuesto en el cual a partir del mes inmediato siguiente a aquél en el que se rebase tal cantidad deberán expedir comprobantes 9494 Regla I.2.8.1.1 RM 2012 fiscales conforme a lo que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF.
Slide 95: EXENCIÓN DE PRESENTAR LA INFORMACIÓN TRIMESTRAL POR EMISIÓN DE COMPROBANTES CON CBB
…Los contribuyentes que opten por expedir comprobantes fiscales impresos con CBB, quedarán relevados de la obligación de presentar la INFORMACIÓN TRIMESTRAL a que se refiere el artículo 29-B CFF fracción I, inciso “c”, segundo párrafo
Regla II.2.6.1.1 RM 2012
Slide 96: OTRAS FORMAS DE COMPROBACIÓN
2) Los Estados de Cuenta Impresos o electrónicos que expidan las entidades
financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural o las PM que emitan tarjetas de crédito, de débito o monederos electrónicos, siempre que en el Estado de Cuenta se consignen los impuestos que se trasladan desglosados por la tasa aplicable, contenga la clave de inscripción en el RFC tanto de quién enajena las bienes, otorgue su uso o goce o preste el servicio, como de quién los adquiera. Y estos últimos registren en su contabilidad las operaciones amparadas en el Estado de Cuenta. Los comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas que mediante reglas de carácter general determine el SAT
Art. 29-B CFF
Slide 97: COMPROBATES FISCALES “SIMPLIFICADOS” POR OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL
I.Requisitos
de los comprobantes emitidos con máquinas de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos: del RFC de quién los expida y Régimen fiscal en que tributen , lugar y fecha de expedición
a)Clave
Número de folio valor total de los actos o actividades realizados. cantidad en unidad de medida y la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso el logotipo fiscal.
Art. 29-C CFF
Slide 98: COMPROBATES FISCALES “SIMPLIFICADOS” POR OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL
II. Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrónicos o a través de terceros, los cuales deberán contener los siguientes requisitos:
clave del RFC de quién los expide y Régimen Fiscal en que tributen, lugar y fecha de expedición Número de Folio valor total de los actos o actividades realizados, sin que se haga la separación expresa entre el valor de la contraprestación pactada y el monto de los impuestos que se trasladen. Cuando el comprobante fiscal sea expedido por algún contribuyente obligado al pago de impuestos que se trasladen, dicho impuesto se incluirá en le precio de los bienes, mercancías o servicios que ampare el comprobante. cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparan.
Slide 99: EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES “SIMPLIFICADOS” CFD, CDFI, CBB
Para los efectos del artículo 29-C del CFF, cuando los contribuyentes expidan comprobantes fiscales simplificados conjuntamente con CFDI, CFD o comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, deberán elaborar al menos un comprobante fiscal al mes que abarque las operaciones con el público en general de dicho periodo utilizando para ello la clave del RFC genérico a que se refiere la regla I.2.7.1.2., donde consten los números de folio correspondientes a los comprobantes fiscales simplificados que avalen las citadas operaciones. Los comprobantes fiscales mensuales señalados en el párrafo anterior, se formularán con base en los comprobantes fiscales simplificados, separando el monto del IVA a cargo del Contribuyente
Regla I.2.9.3 RM 2012
Slide 100: Obligación de expedir comprobantes por operaciones con el público en general para su deducción
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, excepto REPECOS ESTÁN OBLIGADOS a expedir comprobantes fiscales cuando el adquirente de los bienes o mercancías o el usuario del servicio los solicite para efectuar deducciones o acreditamientos
Slide 101: No obligación de expedir COMPROBATES FISCALES “SIMPLIFICADOS” POR OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general quedarán liberados de la obligación de expedir comprobantes fiscales simplificados cuando las operaciones se realicen con:
Transferencias Electrónicas mediante teléfonos móviles, Con tarjetas de crédito o débito, de servicio o monederos electrónicos.
Slide 102: Documentación en transporte de mercancías por territorio nacional
de procedencia extranjera.- se acompañará con la documentación que señala la ley aduanera.
1)EnMercancías
Nacionales.- con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos que establece los siguientes casos, no se tendrá la obligación de amparar el transporte de las mercancías:
1)Mercancías a) b) c) d)
Para uso personal o menaje de casa, Productos perecederos, Dinero, títulos valor y, Mercancías transportadas en vehículos pertenecientes a la federación, entidades federativas o municipios, siempre que los vehículos ostentes el logotipo que los identifique como tales
Art. 29-D CFF
Slide 103: Entrada en vigor a las reformas de los cfdi el 01 de julio de 2012
Para los efectos del Artículo Primero Transitorio del “Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 12 diciembre de 2011, los contribuyentes podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012, comprobantes fiscales en los términos de los Capítulos I.2.7., I.2.8., I.2.9., II.2.5., II.2.6. y II. 2.7. de la RMF para 2011, así como sus respectivos anexos 1-A y 20, en lo concerniente a la aplicación de dichos capítulos, salvo los supuestos a que se refieren las reglas I.2.7.1.4., I.2.8.1.5., I.2.8.1.8., I.2.8.3.1., I.2.8.3.2., I.2.8.3.3. y II.2.7.1.8. de la RMF para 2011. Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en el presente artículo deberán aplicar las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20 de la RMF publicado en el DOF del 23 de septiembre de 2010, pudiendo establecer en los campos relativos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación, la expresión “No aplica”.
Art. Décimo Octavo Transitorio RM 2012
Slide 104: Presentación del dictamen fuera del plazo ( no se aprobó)
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá señalar periodos para la presentación del dictamen por grupos de contribuyentes, tomando en consideración el registro federal de contribuyentes que corresponda a los contribuyentes que presenten dictamen. Cuando el dictamen formulado por el contador público registrado y la información relacionada con el mismo se presenten fuera de los plazos que se establezcan en los términos de este código, se tendrán por no presentados y no surtirán efectos fiscales
Art. 32-A CFF séptimo párrafo
Slide 105: Facultades de las autoridades fiscales
visitas domiciliarias a los contribuyentes para verificar el cumplimiento en materia de expedición de comprobantes fiscales y de presentación de solicitudes o avisos en materia del RFC, el cumplimiento de las obligaciones en materia aduanera, se realice
que la operación de Máquinas, sistemas y registros electrónicos, conforme a las disposiciones fiscales.
1)Solicitar
la exhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías que los envases o recipientes que contengas bebidas alcohólicas cuentes con el marbete o precinto correspondiente. que los envases que contenían bebidas alcohólicas hayan sido destruidos.
Art. 42-V CFF
Slide 106: Terminación anticipada de las visitas domiciliarias.
Las autoridades fiscales deberán concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus Estados Financieros por CPA o cuando el contribuyente ejerza la opción de Dictaminar sus Estados Financieros, no será aplicable cuando:
A juicio de las autoridades fiscales no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente, Cuando no se presente la información solicitada por la autoridad en los plazos que establece el artículo 53-A CFF ( 6 o 15 Días) Cuando en el Dictamen exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales, El Dictamen se presente fuera de los plazos previstos en este código.
Art. 47 CFF
Slide 107: Procedimiento para exhortar, amonestar o cancelar el registro del CPR
El SAT observará el siguiente procedimiento:
Determinada la irregularidad, ésta será notificada al CPR en un plazo que no excederá de 6 meses contados a partir de la terminación de la revisión del dictamen, a efecto de que en un plazo de 15 días siguientes a que surta efecto dicha notificación manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes, excepto la testimonial y la confesional. Agotado el periodo probatorio, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitirá la resolución que proceda. La resolución del procedimiento se notificará en un plazo que no excederá de doce meses, contado a partir del día siguiente a aquél en que se agote el plazo señalado en la fracción I.
Art. 52 tercer párrafo CFF
Slide 108: PrESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL
El derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la SHCP precluye y, por lo tanto se extingue la acción penal, en CINCO AÑOS, que se computarán a partir de la comisión del delito. Este plazo será continuo y en ningún caso será menor de cinco años. La acción penal en los delitos fiscales prescribirá en un plazo igual al término medio aritmético de la pena privativa de la libertad que señala este código para el delito de que se trate, pero en ningún caso será menor de CINCO AÑOS. Esta disposición entrará en vigencia el 31 de agosto de 2012
Art. 100 CFF
Slide 109: SERÁ SANCIONADO CON LAS MISMAS PENAS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL
V.- Sea responsable por omitir presentar por mas de DOCE MESES las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente. VII.- Dé efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no reúnan los requisitos del artículo 29-B, fracción I de este Código (requisitos del 29-A, No. De Folio y Dispositivo de Seguridad)
Art. 109 CFF
Slide 110: Ley del impuesto especial sobre producción y servicios (iespys)
Slide 111: Cigarros y Otros Tabacos Labrados
TASAS DEL IESPYS
Artículo 2º. I. c) 1.- Cigarros 160% , antes 110%
2.- Puros y Otros tabacos Labrados 160% 3.- Puros y otros tabacos Labrados Hechos enteramente a mano 30.40% Estos porcentajes tienen vigencia a partir del 2009 2-I-C LIESPYS
Slide 112: Cigarros y Otros Tabacos Labrados
Adicionalmente, se pagará la cuota de $0.10 por cigarro enajenado o importado labrado. Tratándose de Tabacos Labrados se aplicará la cuota de $ $0.10 al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75.
Ejercicio Fiscal 2010 2011 2012 Art. 2-I C y 5 LIESPYS, Art. 4 Transitorio Cuota 0.04 0.06 0.08
Slide 113: Cerveza
Art. 2-I – “a” Al Valor de los Actos o Actividades, se aplicarán las siguientes tasas. ”A” Bebidas con contenido Alcohólico y CERVEZA, con una Graduación Alcohólica hasta 14 GL …. 25%.
AÑO PORCENTAJE 26.50% 26.50% 26.50% 26% 25% Art. 2-I “a” LIESPYS 2010 2011 2012 2013 2014
Artículo Noveno Transitorio de la LIESPYS
Slide 114: DISMINUCIÓN DE LA CUOTA FIJA POR VENTA DE GASOLINA Y DIESEL AL PÚBLICO EN GENERAL
A partir del 1o. de enero de 2013, las cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se disminuirán en una proporción de 9/11 para quedar en 2/11 de las cuotas contenidas en dicho artículo.”
Art. 2A-II LIESPYS
Slide 115: Se abroga la ley de tenencia y uso de vehículos
ARTÍCULO CUARTO.- El artículo tercero de este Decreto entrará en vigor el 1o. de enero de 2012. En caso de que, en términos de lo dispuesto por el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos vigente hasta el 31 de diciembre de 2011, antes de la fecha señalada en el párrafo anterior las entidades federativas establezcan impuestos locales sobre tenencia o uso de vehículos respecto de vehículos por los que se deba cubrir el impuesto federal contemplado en la ley que se abroga, se suspenderá el cobro del impuesto federal correspondiente en la entidad federativa de que se trate. Las obligaciones derivadas de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos que se abroga conforme al artículo anterior de este Decreto, que hubieran nacido durante su vigencia por la realización de las situaciones jurídicas previstas en dichos ordenamientos, deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos en los mismos y en las demás disposiciones aplicables