Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-odliczenie-vat-od-zakupow-mieszanych
Timestamp: 2019-04-18 10:39:09+00:00
Document Index: 3074298

Matched Legal Cases: ['art. 90', 'art. 86', 'art. 7', 'art. 8', 'art. 7', 'art. 8', 'art. 90', 'art. 86', 'art. 91']

Odliczenie VAT od zakupów mieszanych (firmowo-prywatnych) - Poradnik Przedsiębiorcy
Odliczenie VAT od zakupów mieszanych (firmowo - prywatnych) do końca 2015 roku
Odliczenie VAT od zakupów mieszanych (firmowo - prywatnych) od 2016 roku
Jak określić proporcję przy wydatkach mieszanych (firmowo - prywatnych) od 2016 roku?
Odliczenie VAT od zakupów mieszanych a obowiązek korekty VAT
Rząd szykuje spore zmiany w zakresie odliczenia VAT od wydatków poniesionych w celach mieszanych - przeznaczanych zarówno na cele prywatne, jak i firmowe. Rewolucje dotkną przede wszystkim sprzętów takich jak laptopy, telefony czy samochody. Nowe przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2016 roku. Jak będzie wyglądało odliczenie VAT od zakupów mieszanych?
Przepisy ustawy o VAT obowiązujące do końca 2015 roku nie wskazują szczególnych zasad odliczenia podatku VAT od wydatków za nabycie towarów i usług, wykorzystywanych w celach działalności prowadzonej przez podatnika, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Jeżeli wydatek służy działalności opodatkowanej, wówczas przedsiębiorca co do zasady ma prawo do pełnego odliczenia VAT. Natomiast gdy wydatek służy działalności zwolnionej z VAT, wówczas nie ma możliwości odliczenia. W przypadku zakupów służących działalności mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej z VAT) przedsiębiorca ma obowiązek stosowania proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT.
W przypadku wydatków służących zarówno działalności gospodarczej i innym celom niezwiązanym z działalnością (wydatki firmowo-prywatne) nie obowiązują żadne regulacje.
W znowelizowanej ustawie o VAT zostaną dodane art. 86 ust. 2a - 2j, które będą miały istotny wpływ na odliczenie VAT od zakupów mieszanych (prywatno-firmowych).
W przypadku nabycia towarów i usług, wykorzystywanych zarówno do wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2), gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Sposób określenia proporcji powinien odpowiadać specyfice wykonywanej działalności i dokonywanych przez podatnika nabyć.
Sposób określenia proporcji odliczenia VAT od wydatków mieszanych (firmowo - prywatnych) powinien odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć.
Sposób określenia proporcji odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć, jeżeli:
zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadającej na wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności podlegające opodatkowaniu oraz
obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, gdy przypisanie tych wydatków w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.
średnioroczną liczbę roboczogodzin przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie roboczogodzin przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością;
roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z działalności gospodarczej powiększony o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika działalności innej niż gospodarcza;
Przy sposobie określania proporcji odliczenia VAT od wydatków mieszanych (firmowo - prywatnych) przyjmuje się dane z poprzedniego roku podatkowego.
Podatnik, rozpoczynający działalność w danym roku podatkowym i ponoszący wydatki mieszane (firmowo - prywatne), przyjmuje do określenia proporcji dane wyliczone szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu.
Tego typu rozwiązanie stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do wykonywanej przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć dane z poprzedniego roku podatkowego byłyby niereprezentatywne.
Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym. Ustaloną proporcję zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
W ustawie o VAT od 2016 roku zostanie dodany art. 90c, który będzie wskazywał, że w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, podatnik będzie miał obowiązek dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Znajdzie tutaj również zastosowanie art. 91 ust. 2–9 ustawy o VAT:
Co ważne dokonując korekty, podatnik może przyjąć inny niż przyjęty dla danego roku podatkowego sposób określania proporcji, jeżeli byłby on bardziej reprezentatywny dla minionego roku.
Rozliczanie wydatków mieszanych czyli przeznaczonych na cele firmowe i prywatne, sprawia dużą trudność podatnikom. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jak z początkiem 2016 roku zmieni się odliczenie VAT od zakupów mieszanych (firmowo - prywatnych)!