Source: https://www.gofin.pl/rachunkowosc/17,1,301,243748,skutki-wygasniecia-zaleglosci-podatkowej-w-wyniku.html
Timestamp: 2019-09-21 13:39:36+00:00
Document Index: 45350017

Matched Legal Cases: ['art. 70', 'art. 59', 'art. 70', 'art. 70', 'art. 70', 'art. 70', 'art. 70']

Skutki wygaśnięcia zaległości podatkowej w wyniku przedawnienia w księgach urzędu gminy - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Rachunkowość » Rachunkowość budżetowa » Skutki wygaśnięcia zaległości podatkowej w wyniku przedawnienia w księgach urzędu ...
Na jakich kontach w księgach urzędu gminy ujmuje się wygaśnięcie zaległości podatkowej w wyniku przedawnienia?
Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Tak wynika z regulacji art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.). Co istotne, przedawnienie zobowiązania podatkowego następuje z mocy prawa bez konieczności wydawania w tym zakresie odrębnej decyzji.
Przedawnienie oznacza, że po upływie określonego okresu zobowiązanie podatkowe wygasa (por. art. 59 § 1 pkt 9 Ordynacji podatkowej). Organ podatkowy nie ma prawa dochodzić wykonania nieuiszczonej daniny. Jest jednak wiele czynników, które powodują nierozpoczęcie, zawieszenie lub przerwanie, a przez to wydłużenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Przesłanki zawieszenia i przerwania biegu terminu przedawnienia określają przepisy art. 70 § 2-7 Ordynacji podatkowej. Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu w przypadku wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej albo rozłożeniu na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę (art. 70 § 2 ww. ustawy). Bieg terminu przedawnienia przerywa natomiast m.in. ogłoszenie upadłości. Termin biegnie wówczas na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia sądu o ukończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego (art. 70 § 3 ww. ustawy). Inną przesłanką przerwania biegu terminu przedawnienia jest zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Termin przedawnienia biegnie na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny (art. 70 § 4 ww. ustawy). Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu (art. 70 § 8 ww. ustawy).
Ewidencja księgowa wygaśnięcia zaległości podatkowej w wyniku przedawnienia
Przedawnienie zobowiązania podatkowego powoduje automatycznie jego wygaśnięcie, zatem jednostka (tutaj urząd gminy) nie powinna wykazywać tego typu pozycji na koncie podatnika, lecz dokonać stosownych operacji w celu odpisania przedawnionego zobowiązania.
Wygaśnięcie zaległości podatkowej w wyniku przedawnienia ewidencjonowane jest w księgach urzędu gminy, zapisem:
- Wn konto 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych",
- Ma konto 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych".
W myśl bowiem § 17 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375), odpisy należności z tytułu dochodów budżetowych księguje się na stronie Ma konta 221 w korespondencji ze stroną Wn konta 720.
Warto przy tym podkreślić, iż - stosownie do § 4 ust. 2 pkt 8 ww. rozporządzenia - do udokumentowania wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w przypadku przedawnienia służą dokumenty informujące o przedawnieniu.
W księgach urzędu gminy na koncie podatnika widnieje zaległość podatkowa z tytułu podatku od środków transportowych za 2013 r. w wysokości: 1.850 zł. Nie wystąpiły przesłanki zawieszenia lub przerwania biegu terminu przedawnienia, w związku z czym zobowiązanie to przedawniło się z dniem 31 grudnia 2018 r. W księgach 2019 r. dokonano odpisania przedawnionego zobowiązania podatkowego.
1. PK - odpisanie przedawnionej zaległości podatkowej z tytułu podatku od środków transportowych za 2013 r. (w księgach 2019 r.) 1.850 zł 720 221
•Przechowywanie podatkowej księgi przychodów i rozchodów po likwidacji działalności
•Dochody uzyskiwane z opłaty uzdrowiskowej w księgach rachunkowych urzędu gminy
•Przedawnienie należności z tytułu składek na FEP
•Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w VAT
•Ostateczne odpisanie należności przedawnionych
•Przedawnienie nieściągalnej wierzytelność a koszty podatkowe
•Jak rozliczyć salda figurujące na rozrachunkach, wynikające z przedawnionych faktur korygujących sprzedaż?
•Okres przechowywania sprawozdań finansowych oraz rocznych zeznań podatkowych
•Okres przechowywania dokumentacji po rozliczeniu nadpłaty podatku
•Przedawnienie odsetek podatkowych
•Okres przechowywania dokumentów
•Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym a przedawnienie
•Przechowywanie dokumentów po kontroli podatkowej
•Które podatki (nie) przedawnią się z końcem 2018 r.?
•Upływa termin przedawnienia niektórych podatków
•Czas trwania postępowania egzekucyjnego
•Przerwanie biegu terminu przedawnienia spornego podatku
•Okres przechowywania dokumentów dotyczących straty
• Zwrot podatku akcyzowego producentom rolnym w księgach urzędu gminy
• Dopłaty do wypoczynku finansowane ze środków ZFŚS w samorządowym zakładzie budżetowym
• Pomyłkowa wpłata na wydzielony rachunek jednostki oświatowej w sprawozdaniu Rb-34S
• Rozliczenie kosztów ubezpieczenia OC po sprzedaży samochodu w księgach zakładu budżetowego