Source: https://www.eporady24.pl/leasing_i_wykup_samochodu_od_spolki,pytania,15,94,929.html
Timestamp: 2019-09-22 22:53:40+00:00
Document Index: 11776954

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 25', 'art. 25', 'art. 9', 'art. 11', 'Art. 300', 'art. 43']

Spółka z o.o., której jestem współwłaścicielem, zawarła w 2005 r. umowę na leasing samochodu. Gdy spółka zaczęła tracić płynność finansową, zawarłam z nią umowę: zobowiązałam się do zapłaty rat leasingowych, w zamian spółka miała mi je oddać, gdy odzyska płynność, a jeśli nie, to samochód będzie moją własnością. Faktury za raty leasingowe nie były księgowane, nie był zatem odliczany podatek VAT. Obecnie trwa procedura likwidacyjna spółki. W 2008 r. wykupiłam samochód (faktura na firmę, niezaksięgowana, bez VAT-u). Chciałabym samochód przerejestrować na siebie. Czy nie naruszę prawa podatkowego? Czy pomimo nieodliczania VAT-u z faktur za raty leasingowe istnieje obowiązek rozliczenia się z fiskusem z tej transakcji?
Na zadane pytanie nie ma prostej odpowiedzi. Moim zdaniem winni państwo zapłacić od umowy, o której mowa, podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podatkowi podlegają zarówno umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, jak i umowy pożyczki. Nie podlegają podatkowi, co do zasady, czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z podatku od towarów i usług. Nie jest to jednak przedmiot pytania, stąd zostawiam problem pod Pani rozwagę. Nie wskazuje Pani nawet, czy podatek zapłacono, nie ma to jednak wpływu na ważność umowy.
W okresie, o którym mowa, obowiązywał art. 1 ust. 3 pkt 2, który mówił, że za zmianę umowy uważa się przy spółce kapitałowej wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika (akcjonariusza) oraz dopłaty. Obecnie wykreślono pożyczkę.
Kolejny problem to to, czy właściwie nie księgowano faktur i nie odliczano podatku VAT. Jeżeli umowę między Panią a spółką uznać za umowę pożyczki, spółka dalej była leasingobiorcą i miała prawo do normalnej dekretacji rat leasingowych. Dalej idąc, prawo do wykupu od leasingodawcy posiada wyłącznie spółka i to spółka wykupiła auto, nie Pani.
Sklasyfikowanie umowy da dopiero odpowiedź na kolejne pytania. Każdy organ podatkowy może odrębnie, wedle uznania, sklasyfikować Pani czynność.
Jeśli uznać zawartą umowę za formę pożyczki, winien zostać zapłacony podatek PCC – spłatę pożyczki spółka wykona, przekazując zamiast środków pieniężnych samochód. Zatem uznać należy, że z pożyczką wiążą się odsetki, które, co do zasady, są przychodem do opodatkowania dla pożyczkodawcy i kosztem dla pożyczkobiorcy. W razie braku spłaty zamiast pieniędzy dostaje Pani samochód – winna Pani odpowiednio obliczyć swój dochód z tego tytułu i opodatkować go podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Następny problem: umowa taka, jako że zawierają ją podmioty powiązane, musi być sporządzona na warunkach rynkowych. Upraszczając, dwa niezależne podmioty w podobnym stanie faktycznym winny zawrzeć umowę podobną: o takiej samej wysokości odsetek, funkcjach itd. Jeżeli wartość umowy przekracza ustawowy próg, winni Państwo sporządzić stosowną dokumentację cen transferowych (szerzej mówią o tym m.in. umieszczone w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych art. 25 i art. 25a oraz umieszczone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 9a i art. 11). Jeżeli kwota, którą Pani zapłaciła za spółkę, jest dużo niższa niż obecna wartość samochodu, to organ może kwestionować umowę – nie spełnia ona warunku rynkowości.
Kolejnym problemem jest klasyfikacja karna czynu, jeżeli warunek rynkowości nie jest spełniony. Art. 300 § 1 Kodeksu karnego (Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553) stanowi: „Kto, w razie grożącej mu niewypłacalności lub upadłości, udaremnia lub uszczupla zaspokojenie swojego wierzyciela przez to, że usuwa, ukrywa, zbywa, darowuje, niszczy, rzeczywiście lub pozornie obciąża albo uszkadza składniki swojego majątku, podlega karze pozbawienia wolności do lat 3”.
Powstaje również problem związany z podatkiem od towarów i usług po stronie spółki. Co do zasady, jeśli spółka odliczyła VAT (lub miała do tego prawo), to musi zwrócić odliczony podatek. Przyjąć można, że jeżeli spółka nie miała prawa do odliczenia VAT przy zakupie albo miała prawo do odliczenia tylko części podatku, to sprzedaż samochodu będzie z niego zwolniona, o ile następuje po półrocznym okresie użytkowania od daty nabycia. (Nie można w ten okres wliczać okresu, gdy spółka nie była właścicielem samochodu. Wynika to z art. 43 ustawy o VAT (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535), który zwalnia dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przez towary używane, o których mowa powyżej, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel).
Reasumując, odpowiedź na pani pytanie – na gruncie obecnych przepisów ustaw – jest jednym z możliwych scenariuszy. Organ podatkowy, który kontrolowałby dokonaną transakcję, mógłby zaklasyfikować zdarzenie zupełnie inaczej. Jeżeli chce Pani uzyskać wiążącą organ interpretację, może Pani wystąpić do ministra finansów z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.
Wpisz wynik równania (liczba): dwa + dziewięć =