Source: https://www.dun.du.cz/33/pausalni-vydaje-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EnqEQC_cNuPv19O9pRNKmUE/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-10-18 11:42:00+00:00
Document Index: 50668313

Matched Legal Cases: ['§ 35', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 4', '§ 21', '§ 35', '§ 7']

6.11.2017, Ing. Jiøí Nigrin, Zdroj: Verlag Dashöfer
- § 35ca ZDP omezující poplatníky, kteøí uplatòují pau¹ální výdaje, uplatnit slevu na man¾elku (man¾ela) a daòové zvýhodnìní; toto ustanovení je novelou ZDP è. 170/2017 Sb. od roku 2018 zru¹eno (pro rok 2017 platí, ¾e tyto slevy lze uplatnit pouze v pøípadì, ¾e poplatník pou¾ije pøísnìj¹í limity pau¹álních výdajù dané touto novelou – viz dále)
Druhou mo¾ností je evidovat pouze pøíjmy a vést evidenci odpisovaného hmotného a nehmotného majetku. Výdaje není tøeba evidovat, uplatní se pau¹ální èástkou ve vý¹i procentní èásti z dosa¾ených zdanitelných pøíjmù, podle § 7 odst. 7 ZDP, a to:
80 % z pøíjmù ze zemìdìlské výroby, lesního a vodního hospodáøství, a z pøíjmù z ¾ivnostenského podnikání øemeslného; nejvý¹e lze v¹ak uplatnit výdaje do èástky 1 600 000 Kè, resp. od roku 2018 do èástky 800 000 Kè,
60 % z pøíjmù ze ¾ivnostenského podnikání, s výjimkou pøíjmù ze ¾ivnostenského podnikání øemeslného; nejvý¹e v¹ak lze uplatnit výdaje do èástky 1 200 000 Kè, resp. od roku 2018 do èástky 600 000 Kè,
30 % z pøíjmù z nájmu majetku zaøazeného v obchodním majetku; nejvý¹e v¹ak lze uplatnit výdaje do èástky 600 000 Kè, resp. od roku 2018 do èástky 300 000 Kè,
40 % z jiných pøíjmù ze samostatné èinnosti, s výjimkou pøíjmù podle § 7 odst. 1 písm. d) ZDP a § 7 odst. 6 ZDP; nejvý¹e lze v¹ak uplatnit výdaje do èástky 800 000 Kè, resp. od roku 2018 do èástky 400 000 Kè.
Výjimeèný postup v roce 2017, daný pøechodnými ustanoveními novely è. 170/2017 Sb., rozebíráme samostatnì v závìru tohoto textu.
Zákon o daních z pøíjmù od roku 2013 zavedl limitaci u pøíjmù v tom, ¾e poplatník mù¾e uplatnit pau¹ální výdaje ve vý¹i (viz vý¹e) jen z pøíjmù do 2 000 000 Kè.
Novela ZDP è. 170/2017 Sb. sní¾ila od roku 2018 limit pøíjmù na 1 000 000 Kè.
Advokát dosáhl za zdaòovací období 2018 pøíjem ve vý¹i 3 200 000 Kè. 40 % z dosa¾eného pøíjmu za zdaòovací období èiní 1 280 000 Kè, ale uplatnit lze pouze 400 000 Kè (tj. 40 % z 1 000 000 Kè). Pokud by skuteènì dosa¾ené výdaje za dané období èinily ménì ne¾ 400 000 Kè, bylo by pro advokáta výhodnìj¹í uplatnit pau¹ální výdaje.
Mo¾nost volby v roce 2017
Jak ji¾ bylo naznaèeno, v roce 2017 se mù¾e poplatník rozhodnout:
zda uplatní postup jako v roce 2016, tj. procentní výdaje spoète z èástky maximálnì 2 000 000 Kè a neuplatní si ani slevu na man¾elku (man¾ela) a ani daòové zvýhodnìní na dìti, anebo
zda uplatní postup jako v roce 2018, tj. procentní výdaje spoète z èástky maximálnì 1 000 000 Kè, ale bude si moci nárokovat (za podmínek stanovených zákonem) slevu na man¾elku (man¾ela) a daòové zvýhodnìní na dìti.
Volba je jen a jen na poplatníkovi. Jeho rozhodnutí ovlivní nejen mo¾ná úspora na dani, ale té¾ je tøeba brát v úvahu dopad na sociální a zdravotní poji¹tìní (sní¾ení procentních výdajù mù¾e vést k vy¹¹ím pojistným odvodùm).
Uva¾ujme zemìdìlského podnikatele, jeho¾ pøíjem v roce 2017 dosáhl 1 200 000 Kè. Zkoumejme výhodnost pou¾ití 80% výdaje v situaci, kdy nemá ¾ádné polo¾ky sni¾ující základ danì.
Pøi pou¾ití výpoètu „jako v roce 2016” bude jeho základ danì 240 000 Kè a jeho daò (pøed zohlednìním základní slevy na poplatníka) 36 000 Kè.
Pøi pou¾ití výpoètu „jako v roce 2018” bude jeho základ danì 400 000 Kè a jeho daò (pøed zohlednìním základní slevy na poplatníka) 60 000 Kè, tedy o 24 000 Kè vy¹¹í.
Pokud by nemìl ani dìti, ani man¾elku bez zdanitelných pøíjmù, vyplatil by se mu v roce 2017 postup „jako v roce 2016”.
Pokud by mìl man¾elku bez zdanitelných pøíjmù a dvì nezletilé dìti, mohl by pøi pou¾ití postupu „jako v roce 2018” vyu¾ít formou slevy a daòového zvýhodnìní je¹tì 57 648 Kè (sleva na man¾elku èiní 24 840 Kè, sleva na 1. dítì 13 404, na 2. dítì 19 404 Kè), daòovì by tedy na tom byl lépe o 33 648 Kè. Nutno ale dodat, ¾e rozdíl na základu danì (160 000 Kè) znamená o 80 000 Kè vy¹¹í vymìøovací základ na sociální a zdravotní poji¹tìní a nárùst pojistných odvodù tak bude o 34 160 Kè, tedy ve svém dùsledku ménì výhodné.
V pøípadì, ¾e poplatník pøe¹el na vedení úèetnictví, a to jak dobrovolnì, tak i na základì zákona, mù¾e podle § 4 odst. 6 ZÚ ukonèit vedení úèetnictví nejdøíve po uplynutí 5 po sobì jdoucích úèetních období, ve kterých vedl úèetnictví.
I metodický pokyn GFØ D-22 v¹ak pøipou¹tí, aby fyzická osoba, i kdy¾ vede úèetnictví, vykázala své výdaje v daòovém pøiznání pau¹álem (procentem z pøíjmù). Hodnì kontroverzním je v této souvislosti názor GFØ publikovaný v pokynu, ¾e i pøes vedení úèetnictví se neuva¾ují pro pau¹ál výnosy, ale pøíjmy (tj. vè. pøijatých záloh), a to zejména i v souvislosti s úpravou ZDP platnou od roku 2014 (aktuálnì v § 21h ZDP), podle ní¾ jsou u poplatníka, který je úèetní jednotkou, pøíjmy jeho výnosy podle úèetních pøedpisù a výdaji jeho náklady úèetních pøedpisù. Novela ZDP zákonem è. 170/2017 Sb. pøiná¹í v tomto smìru zpøesnìní, kdy¾ øíká, ¾e pøíslu¹né procentní výdaje by se mìly urèit z výpoètem pøíslu¹né procentní èástky z pøíjmù (nikoliv z výnosù), nicménì pro pøíjmovou stránku takovéto pravidlo nezavedla (a navíc by se mìla aplikovat v pøípadì této zmìny a¾ od roku 2018).
Ustanovení § 35ca ZDP omezuje do konce roku 2017 u poplatníkù uplatòujících pau¹ální výdaje vyu¾ívat slevy na dani na man¾elku (man¾ela) a daòové zvýhodnìní na dìti. Na základì novely ZDP è. 170/2017 Sb. je toto ustanovení od roku 2018 zru¹eno, tak¾e i tito poplatníci vyu¾ívající pau¹ální výdaje budou moci tyto slevy vyu¾ít.
Pøechodná ustanovení této novely v¹ak umo¾òují i pro zdaòovací období 2017 postupovat podle nové právní úpravy, viz pøedchozí text s pøíkladem.
Jsou-li výdaje uplatòovány pau¹ální èástkou u pøíjmù podle § 7 ZDP,…