Source: https://www.springerprofessional.de/praxishandbuch-immobiliensteuerrecht/15242540
Timestamp: 2018-11-15 19:40:07
Document Index: 87348631

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 1', '§ 1', '§ 7', '§ 1', '§ 3', '§ 1', '§ 2']

Praxishandbuch Immobiliensteuerrecht | springerprofessional.de
Herausgeber: Dr. Michael Marquardt, Dr. Johann Wagner
Print ISBN: 978-3-658-10417-7
Electronic ISBN: 978-3-658-10418-4
Kapitel 1. Immobilien im Steuerrecht
Immobilien unterliegen in Deutschland keiner eigenen, auf sie zugeschnittenen Steuer, die sämtliche Vorgänge in Bezug auf Immobilien – Erwerb, Nutzung, Halten und Übertragung – erfasst. Das deutsche Steuerrecht knüpft vielmehr durch unterschiedliche Steuerarten an einzelne Vorgänge an. Dabei folgt die steuerrechtliche Behandlung der Immobilie eigenen, teilweise vom Zivilrecht abweichenden Regeln. Dies zeigt sich bspw. an der Unterscheidung zwischen rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum und an der Aufteilung einer Immobilie-je nach Nutzungs- und Funktionszusammenhang-in unterschiedliche Wirtschaftsgüter mit unterschiedlicher steuerrechtlicher Behandlung. Schließlich spielt für die Besteuerung der Einkünfte aus Immobilien die Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen eine wesentliche Rolle.
Kapitel 2. Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer
Bei der Einkommen-, Körperschaft- und der Gewerbesteuer handelt es sich um Ertragsteuern. Während die Einkommensteuer Erträge aus Immobilien natürlicher Personen besteuert, d. h. diese sind Steuersubjekt und Schuldner (§§ 1, 2 EStG), unterliegen Körperschaften als eigene Steuersubjekte mit ihren Erträgen aus Immobilien der Körperschaftsteuer (§§ 1, 2 KStG).
Kapitel 3. UmsatzsteuerUmsatzsteuer
Bei dem Erwerb, der Verwaltung und der Veräußerung von Grundstücken fallen regelmäßig ganz erhebliche Umsatzsteuerbeträge an. Eigentümer von Grundstücken sollten daher umsatzsteuerliche Fehler und Ineffizienzen vermeiden, damit die Umsatzsteuer keinen negativen Einfluss auf die Rendite des Grundstücks hat. Außerdem müssen sie die umsatzsteuerlichen Auswirkungen der mit dem Grundstück ausgeführten Umsätze schon deshalb sorgfältig prüfen, damit sie ihre umsatzsteuerlichen Pflichten erfüllen und etwaige Sanktionen, bspw. wegen unrichtigen Umsatzsteuererklärungen, vermeiden können.
Kapitel 4. GrunderwerbsteuerGrunderwerbsteuer
Die Grunderwerbsteuer ist eine Verkehrsteuer. Gegenstand der Steuer sind Erwerbsvorgänge, die sich – direkt oder indirekt – auf Grundstücke beziehen. Im Grundsatz knüpft das Gesetz dabei an bürgerlich-rechtliche, nicht an wirtschaftliche Umsätze an.
Kapitel 5. Erbschaft- und SchenkungsteuerErbschaft- und Schenkungsteuer
Das Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) regelt nicht nur die Erbschaftsteuer, sondern auch die Schenkungsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 i. V. m. § 7 ErbStG) und die Ersatzerbschaftsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG), die ausschließlich Familienstiftungen und Familienvereine betrifft.
Kapitel 6. GrundsteuerGrundsteuer
Die Grundsteuer ist eine Realsteuer i. S. v. § 3 Abs. 2 AO, die inländischen Grundbesitz grundsätzlich unabhängig von den persönlichen und den wirtschaftlichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen besteuert.
Kapitel 7. PersonengesellschaftenPersonengesellschaft
Personengesellschaften sind ein gängiges Vehikel für Immobilieninvestitionen. Die verschiedenen Erscheinungsformen der Personengesellschaft unterscheiden sich in steuerrechtlicher Hinsicht dabei zum Teil sehr stark. Daher werden im Folgenden zunächst die unterschiedlichen Erscheinungsformen der Immobilien-Personengesellschaften dargestellt und steuerrechtlich eingeordnet.
Kapitel 8. KapitalgesellschaftenKapitalgesellschaft
Es kann sich aus steuerlicher Perspektive anbieten, eine Immobilie über eine Kapitalgesellschaft zu halten. Das deutsche Recht stellt hierfür grundsätzlich die Rechtsform der GmbH, der Aktiengesellschaft und der Europäischen Gesellschaft (SE) zur Verfügung. Anders als bei den Immobilienpersonengesellschaften (Abschn. 7.​1) bestehen keine wesentlichen Unterschiede in der Besteuerung verschiedener Erscheinungsformen der Kapitalgesellschaft (s. § 1 Abs. 1 KStG und § 2 Abs. 2 GewStG).
Kapitel 9. Investmentvehikel
Gemeinschaftliche Immobilieninvestments mehrerer Beteiligter können – unabhängig von ihrer Rechtsform – in den Anwendungsbereich des Investmentsteuergesetzes (InvStG) fallen. Dies gilt sowohl für direkte Investments in Immobilien als auch für Investments in immobilienhaltende Gesellschaften. Insbesondere werden die für gemeinschaftliche Immobilieninvestments relevanten Regelungen des InvStG und des InvStG 2018 aufgezeigt und die weiteren immobilienbezogenen steuerrechtlichen Spezialregelungen für Investmentvehikel dargestellt.
Kapitel 10. REIT-AGsREIT-AG
In Deutschland wurde der REIT (Real Estate Investment Trust) in 2007 eingeführt. Er ist ein Investmentvehikel für die Verwaltung von Immobilienvermögen in der Rechtsform einer börsennotierten Aktiengesellschaft. Seine Bedeutung war und ist heute jedoch nur begrenzt: bisher gab und gibt es drei deutsche REIT-AGs.
Kapitel 11. Grenzüberschreitende Investitionen in deutsche ImmobilienInvestition, grenzüberschreitende Investition, grenzüberschreitende Immobilien, inländische
Bei grenzüberschreitenden Investitionen greifen unterschiedliche nationale Steuerrechtsordnungen ineinander. Steuervorteile im Belegenheitsstaat können genutzt werden, sich daraus ergebende zusätzliche Belastungen, wie eine Doppelbesteuerung, sind zu vermeiden. Dies gilt auch für Investitionen innerhalb der EU, da das Ertragsteuerrecht der Mitgliedstaaten, d. h. insbesondere Einkommen- und Körperschaftsteuer, weitgehend nicht harmonisiert ist. Neben den Ertragsteuern, zu denen auch die deutsche Gewerbesteuer zählt, sind bei den Planungen Verkehrs- und Objektsteuern (Grunderwerbsteuer, Umsatzsteuer, Grundsteuer) zu berücksichtigen.
Kapitel 12. Grenzüberschreitende Investitionen in ausländische ImmobilienInvestition, grenzüberschreitende Investition, grenzüberschreitende Immobilien, ausländische
Da dieses Handbuch auch Auslandsinvestitionen nur aus der Perspektive des nationalen und internationalen deutschen Steuerrechts darstellt, wird im Folgenden auf Ausführungen zum ausländischen Steuerrecht gleich welchen Staats verzichtet.
978-3-658-10417-7
978-3-658-10418-4
https://doi.org/10.1007/978-3-658-10418-4