Source: https://poradapodatkowa.pl/zamiana-mieszkan-w-kregu-najblizszej-rodziny-a-obowiazek-podatkowy,780.phtml
Timestamp: 2019-02-19 17:01:37+00:00
Document Index: 118492710

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 30', 'FSK ', 'art. 19', 'art. 10', 'art. 19']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-07-13
Umowa zamiany jest z punkty widzenia prawa cywilnego umową konsensualną, odpłatną i wzajemną, w której świadczenia obu stron mają charakter niepieniężny, a przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własności rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy. Natomiast w prawie podatkowym, które jako gałąź prawa cechuje się względną autonomią, przyjmuje się, że umowa zamiany jest umową o podobnym charakterze co umowa sprzedaży.
Jak już wskazywałem na łamach naszego portalu, źródłami przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych jest odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Innymi słowy, zbycie nieruchomości po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie spowoduje powstania zobowiązania podatkowego, gdyż nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, spowoduje powstanie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji (zazwyczaj) – obowiązek zapłaty podatku dochodowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, gdzie podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku, podstawą tą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia), a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d (niekiedy powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Zawężony katalog kosztów dotyczy nabyć nieodpłatnych i tak zgodnie z ww. art. 22 ust. 6d – za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze darowizny (a jak rozumie z tym mamy do czynienia) uważa się jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Przy sprzedaży podlegającej opodatkowaniu, czyli przed upływem ww. pięciu lat, by podatku nie płacić, można skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 zwalniającego od podatku dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Zamiana w prawie podatkowym jest rodzajem odpłatnego zbycia, tak: np. pismo z dnia 17 lutego 2010 r. Izba Skarbowa w Warszawie; IPPB4/415-777/09-5/SP, czy też wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 26 maja 2006 r. [sygn. II FSK 777/05], w którego tezie czytamy:
„Nabycie nieruchomości w drodze sprzedaży i zamiany w rozumieniu omawianego przepisu wywiera identyczne skutki prawnopodatkowe. Bez znaczenia w sprawie pozostaje przyczyna zamiany lokalu.”
W przypadku zamiany dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości i jeśli ma to miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, to stosuje się do opodatkowania te same zasady co przy sprzedaży, więc przychodem jest co do zasady wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia – zgodnie z art. 19 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych, a także innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, u każdej ze stron umowy przenoszącej własność jest wartość nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze zamiany. Przepisy ust. 1, 3 i 4 stosuje się odpowiednio, zatem przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, ale jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej, tj. na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. Zgodnie z art. 19 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega od wartości rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.
Jeśli zbycie nastąpiło tu przed upływem lat 5, o których była mowa, należało złożyć do końca kwietnia 2018 r. PIT-39 i w nim rozliczyć przychód (ew. dochód) z zamiany.
Nie wiem, czy Panowie sobie te mieszkania darowali, czy zamienili. Jeśli miała miejsce zamiana, a Pan swój udział nabył przed upływem 5 lat, to dla Pana powstał przychód i musi Pan rozliczyć podatek dochodowy, składając PIT-39. Kwestia najmu w żaden sposób na to nie wpływa – przychód z oddawania w najem mieszkania rozliczy Pan jako ten, który ten przychód osiągnął.
Jaki podatek od najmu mieszkania?
Wkrótce zamierzam wyjechać za granicę do pracy i w związku z tym chciałem wynająć swoje mieszkanie. Jaki podatek od najmu mieszkania będzie mnie obowiązywał?
Czy faktura zaliczkowa jest przychodem w momencie wystawienia?
Czy faktura zaliczkowa jest przychodem w momencie wystawienia? Czy dopiero otrzymanie zaliczki na konto jest przychodem?
Samochód jako środek trwały, użytkowany w firmie i prywatnie, jak rozliczać?
Mam pytanie dotyczące użytkowania samochodu osobowego przez właściciela firmy – osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Samochód będzie na stanie środków trwałych, VAT – 50%. Będzie użytkowany na potrzeby działalności i prywatnie. Jak prawidłowo robić rozliczenia?
Usługa wykonana przez płatnika KRUS a rozliczenie z urzędem skarbowym
Jestem płatnikiem KRUS. Dorabiam czasem, układając płytki. Pół roku temu wykonałem usługę, położyłem płytki koledze i wziąłem za to 1500 zł gotówką, ale ponieważ zaczął być trudny we współpracy, nie chciałem wykonywać u niego dalszych prac. Teraz domaga się faktury za tę usługę. On prowadzi działalność, ale ja tę pracę wykonywałem u niego w domu, a nie w firmie. Czy muszę mu coś wystawiać, skoro ja nie mam żadnej działalności, a kwota 1500 zł była bardziej po koleżeńsku, czyli za połowę? Straszy mnie urzędem skarbowym. Co powinienem zrobić i jak rozliczyć tą usługę?
Remont domu przez rodzeństwo w celu sprzedaży - najlepsze rozwiązania
Proszę o wskazanie najkorzystniejszego rozwiązania w poniższej kwestii. W 2014 roku rodzice przepisali w akcie darowizny dom na siostrę. Dom wymaga solidnego remontu, dlatego uznaliśmy, że wraz z reszta rodzeństwa wspólnie dom wyremontujemy, a siostra przepisze dom na nas wszystkich (czyli 5 rodzeństwa). Zależy nam na jak najniższych kosztach i optymalizacji podatkowej. Proszę o wskazanie jak najlepszego i najtańszego rozwiązania. Możliwe jest również, że dom sprzedamy. Czy najlepiej odczekać tych 5 lat od momentu darowizny? Jak w międzyczasie zabezpieczyć nasze interesy, skoro wiemy, że dom musi być natychmiast remontowany, a każde z nas przeznaczy na ten cel minimum 50 000 zł?
» Stypendium od fundacji a odprowadzenie podatku » Czy z pieniędzy ze sprzedażny domu mogę spłacić kredyt na mieszkanie? » Jaka jest różnica między testamentem a darowizną z punktu widzenia podatkowego? » Przekazanie akcji spółki w formie darowizny » Podatek dla urzędu skarbowego od spłaty męża » Wprowadzenie lub użyczenie prywatnych składników majątku spółce z o.o. » Amortyzacja budynku mieszkalnego przeznaczonego na biuro » Dochód ze sprzedaży drewna wspólnoty » Gdzie zgłosić dochody z najmu mieszkania? » Sprzedaż dwóch działek jednego roku a podatek
Dzień przerwy pomiędzy zasiłkami chorobowymi wypadający w weekend Żądanie firmy windykacyjnej spłaty dwukrotnie większej kwoty niż wynosił stary dług Zabezpieczenie mamy przed długami ojca - rozdzielność majątkowa, separacja czy rozwód? Spłata zachowku po mamie, jak ustrzec się przed spłatą zachowku po tacie? Umowa lojalnościowa w trakcie szkolenia Wystąpienie do ZUS o przeliczenie renty rodzinnej po mężu Służebność przesyłu linii wysokiego napięcia a zgoda na pas technologiczny Przejęcie spółki cywilnej małżeńskiej wraz z pracownikami Kto ponosi koszty transportu zwłok i pochówku za granicą? Czy mogę odmówić przyjęcia lokalu socjalnego i prosić o inny? Czy do budowy drogi wewnętrznej potrzebne jest pozwolenie? Upublicznienie wyroku sądu karnego, czy prawo na to zezwala? Pozwolenie na budowę a zabudowa zagrodowa