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Timestamp: 2018-02-22 02:55:51
Document Index: 119745717

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'Artículo 27', 'Artículo 1', 'Artículo 26', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 27', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 33', 'Artículo 3', 'Artículo 13', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 2', 'Artículo 29', 'Artículo 13', 'Artículo 46', 'Artículo 18', 'Artículo 1', 'Artículo 28', 'Artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 3', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 29', 'Artículo 29', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 84', 'Artículo 85', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 1', 'Artículo 4', 'Artículo 10', 'artículo 30', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 30', 'Artículo 30', 'Artículo 8', 'Artículo 16', 'Artículo 23', 'Artículo 26', 'Artículo 30', 'Artículo 3', 'Artículo 8', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 7', 'Artículo 3', 'Artículo 24', 'Artículo 1', 'Artículo 7', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 17', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 28', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 19', 'Artículo 51', 'Artículo 57', 'Artículo 59', 'Artículo 60', 'Artículo 62', 'Artículo 66', 'Artículo 67', 'Artículo 7', 'Artículo 3', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 14', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 36', 'Artículo 2', 'Artículo 8', 'Artículo 10', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 22', 'Artículo 25', 'Artículo 27', 'Artículo 33', 'Artículo 27', 'Artículo 44', 'Artículo 8', 'Artículo 45', 'Artículo 49', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 24', 'Artículo 21', 'Artículo 23', 'Artículo 46', 'Artículo 11', 'Artículo 23', 'Artículo 37', 'Artículo 48', 'Artículo 50', 'Artículo 20', 'Artículo 42', 'Artículo 27', 'Artículo 19', 'Artículo 30', 'Artículo 29', 'Artículo 31', 'Artículo 11', 'Artículo 32', 'Artículo 76', 'Artículo 78', 'Artículo 79', 'Artículo 4', 'Artículo 80', 'Artículo 30', 'Artículo 3', 'Artículo 2', 'Artículo 18', 'Artículo 81', 'Artículo 2', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 31', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'Artículo 45', 'Artículo 8', 'Artículo 77', 'Artículo 23', 'Artículo 1', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'artículo 32', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 32', 'Artículo 32', 'Artículo 8', 'Artículo 26', 'Artículo 35', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 18', 'Artículo 27', 'Artículo 3', 'Artículo 27', 'Artículo 43', 'Artículo 14', 'Artículo 57', 'Artículo 46', 'Artículo 47', 'Artículo 48', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 25', 'Artículo 67', 'Artículo 69', 'artículo 33', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 33', 'Artículo 33', 'Artículo 30', 'artículo 34', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 5', 'Artículo 32', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 12', 'Artículo 14', 'Artículo 5', 'artículo 35', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 35', 'Artículo 35', 'Artículo 18', 'Artículo 27', 'Artículo 11', 'Artículo 19', 'Artículo 36', 'Artículo 36', 'Artículo 90', 'Artículo 91', 'Artículo 92', 'Artículo 93', 'Artículo 10', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 40', 'Artículo 6', 'Artículo 11', 'Artículo 9', 'Artículo 82', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 16', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 19', 'Artículo 21', 'artículo 37', 'Artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 87', 'Artículo 38', 'Artículo 37', 'Artículo 2', 'Artículo 7', 'Artículo 12', 'Artículo 84', 'Artículo 85', 'Artículo 5', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'artículo 38', 'artículo 4', 'artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 36', 'Artículo 2', 'Artículo 7', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 32', 'Artículo 8', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 93', 'Artículo 94', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 1', 'artículo 39', 'artículo 4', 'Artículo 27', 'Artículo 13', 'artículo 1', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 27', 'Artículo 39', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 13', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 2', 'artículo 35', 'Artículo 40', 'artículo 35', 'Artículo 41']

- En granate las incorporacionas realizadas por la Ley N° 5.061/13 a la Ley N° 125/91
- Texto completo de la concordancia de la Ley con los últimos reglamentos
El texto de este capítulo proviene completamente de la Ley Nº 2.421/04, artículo 4º.
Ley Nº 2.419/04 Artículo 27º Inc. f) Del Patrimonio y Fuentes de Recursos.
Decreto 4.305/04 Artículo 1º Definiciones .
2) Imagro
Artículo 26º : Rentas comprendidas : Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional, estarán gravadas de acuerdo con los criterios que se establecen en este Capítulo.
Reglamento Ley N° 5.061/13
Decreto N° 1.031/13 Artículo 2° Rentas Comprendidas
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 2º Contribuyentes .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 4º Rentas Comprendidas .
Resolución Nº 449/05 Artículo 1º Contribuyentes.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 2° Rentas Comprendidas,
Decreto N° 8.279/12 Artículo 3° Rentas no Comprendidas - Exclusiones
Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo y contable de compra de semovientes y posterior reventa.
Acuerdo y Sentencia N° 283/12 - Juicio: "San Rafael Agrícola y Ganadera S.R.L.c/ Resolución Ficta dictada por la Subsecretaria de Estado de Tributación".
Texto original del artículo 27º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º Ley N° 5.061/13
Artículo 27: Actividad Agropecuaria: Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, tales como:
Artículo 27º: Actividad Agropecuaria: Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
Art. 27.- Actividad Agropecuaria. Se entiende por actividad agropecuaria la que realizan los productores, con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
a) Cría o engorde de ganado.
a)- Cría o engorde de ganado, vacuno, ovino y equino.
a) Cría o engorde de ganado vacuno, ovino, caprino, bubalino y equino.
b) Producción de lanas, cueros, cerdas.
b)- Producción de lanas, cuero, cerdas y embriones.
b) Producción de lanas, cueros, cerdas, semen y embriones.
c) Producción agrícola, fructícola y hortícola.
c)- Producción agrícola, frutícola y hortícola.
c) Producción agrícola, frutícola, hortícola e ictícola.
d)- Producción de leche.
e) Las rentas generadas por los bienes del activo afectados a la actividad agropecuaria.
Se considera comprendido en el presente concepto, la tenencia de inmuebles rurales aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad.
Se consideran comprendidos en el presente concepto, la tenencia, la posesión, el usufructo el arrendamiento o la propiedad de inmuebles rurales aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad.
Se consideran igualmente alcanzadas por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, las rentas provenientes de las actividades de suinicultura, cunicultura, floricultura, sericultura, avicultura, apicultura y explotación forestal, cuando las mismas sean realizadas por el productor y el ingreso proveniente de estas actividades no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos totales del establecimiento. En caso de superar el margen o porcentaje establecido, el productor agropecuario deberá liquidar el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, o el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, por el total de dichas rentas.
No están comprendidas las actividades que consisten en manipuleos, procesos o tratamientos, excepto cuando sean realizados por el propio productor para la conservación de los referidos bienes, como así tampoco las comprendidas en el Capítulo I del presente impuesto.
No están comprendidas las actividades que consisten en la manipulación, los procesos o tratamientos, excepto cuando sean realizados por el propio productor para la conservación de los referidos bienes.
Según corresponda en cada caso conforme a la Ley, las demás actividades y rentas no señaladas expresamente en el presente artículo estarán gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios o el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente o por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.
Reglamento Ley 5061/13
Resolución Gral. N° 19/14 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 20/14 Artículo 1°
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 1º Definiciones .
15) Establecimiento Ganadero .
16) Establecimientos Agrícolas .
17) Actividad Agroindustrial .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 5º Rentas no Comprendidas .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 6º Exclusiones .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 33º Agroindustria .
Resolución Nº 449/05 Artículo 3º Contribuyentes de mas de un tributo.
Resolución Nº 449/05 Artículo 13º Sociedades.
Resolución Nº 449/05 Artículo 30º Aprobación.
Resolución Nº 449/05 Artículo 31º De la exclusión temporal.
Resolución Nº 449/05 Artículo 2º Del Uso, Goce y Usufructo.
Resolución Nº 449/05 Artículo 29º De los Contratos Rurales.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 13° Actividad Agroindustrial
Respuesta a Consulta SET - Impuestos aplicables a la comercialización de miel de abeja y miel de caña dulce.
Respuesta a Consulta SET - Impuestos aplicables a comercialización de postes de palma.
Respuesta a Consulta SET - Régimen impositivo - Producción y comercialización de mudas de plantas.
Acuerdo y Sentencia Nº 48/06 - Juicio: "Compañia Internacional de Construcciones S.A C/Res. SG/SSET/Nº 217, de fecha 15/02/2005 de la Sub-Secretaria de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda".
Acuerdo y Sentencia N° 484/11 - Expediente: "Compañía Internacional Construcciones S.A. c/ Resolución SG/ SSET/N° 217 de fecha 15/02/2005 de la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda".
Acuerdo y Sentencia N° 135/14 - Juicio: "Agropastoril Oriental S.A., contra Resolución 199 y otra, de fecha 12 de Enero del 2010, dictada por la Sub Secretaria de Estado de Tributación".
Decreto Nº 14.002/92 Artículo 46º Actividad Agropecuaria .
Resolución Nº 429/96 Artículo 18º Exclusiones .
Resolución Nº 49/04 .
Texto original de la Ley N° 125/91
Nueva redacción según el Artículo 1° de la Ley N° 5.061/13
Artículo 28º: Contribuyentes: Serán contribuyentes:
Art. 28.- Contribuyentes. Serán contribuyentes:
a) Las empresas unipersonales, conforme a la definición contenida en el primer párrafo del Artículo 4o de la presente Ley.
b) Las sociedades con o sin personería jurídica,
c) Asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza,
d) Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas, y sociedades de economía mixta,
d) Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta.
e) Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 3° Sociedades y entidades
Decreto N° 1.031/13 Artículo 4° Sucesiones indivisas y condominios
Decreto N° 1.031/13 Artículo 6° Fusión de sociedades
Decreto N° 1.031/13 Artículo 7° Sociedades en liquidación
Decreto N° 1.031/13 Artículo 12° Contribuyentes por otras actividades economicas
Decreto N° 1.031/13 Artículo 13° Sucursales y agencias
Resolución Gral. 39/14 Artículo 3°
Resolución Nº 744/05 Artículo 1º , Artículo 2º
Resolución Nº 927/05 Artículo 1º Ampliación de plazo
Decreto N° 8.279/12 Artículo 4° Contribuyentes
Decreto N° 8.279/12 Artículo 5° Del uso, goce y usufructo
Decreto N° 8.279/12 Artículo 6° Fallecimiento del Contribuyente. Sucesiones indivisas
Decreto N° 8.279/12 Artículo 7° Tipos de Inmuebles
Decreto N° 8.279/12 Artículo 8° Contribuyentes con inmuebles en la Region Oriental y Occidental
Ley Nº 1.451/99 Amplia Plazo de Inscripción de Contribuyentes de IMAGRO.
Resolución Nº 37/95 Artículo 1º , Artículo 2º , Artículo 3º , Artículo 4º , Artículo 5º .
Resolución Nº 261/95 Artículo 1º Prórroga.
Resolución Nº 429/96 Artículo 1º Contribuyentes de más de un tributo .
Resolución Nº 973/96 Artículo 3º Sociedades.
Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2421/04
Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 29: Nacimiento de la obligación tributaria: El hecho imponible se configura al cierre del ejercicio fiscal.
Artículo 29º: Nacimiento de la obligación tributaria: El hecho imponible se configura al cierre del ejercicio fiscal que coincidirá con el año civil.
Art. 29.- Nacimiento de la obligación tributaria, ejercicio fiscal y liquidación del impuesto. El hecho imponible se configura al cierre del ejercicio fiscal.
El método de imputación de las rentas y de los gastos será el de lo devengado en el ejercicio fiscal.
El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. La Administración Tributaria queda facultado para admitir o establecer que el ejercicio fiscal coincida con el ciclo productivo agropecuario.
El impuesto se liquidará anualmente por declaración jurada en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 9° Ejercicio Fiscal
Decreto N° 1.031/13 Artículo 10° Rentas Devengadas
Decreto N° 1.031/13 Artículo 84° Liquidación.
Decreto N° 1031/13 Artículo 85° Declaraciones juradas y pagos.
Resolución Gral. N° 28/14 Artículo 16°, Artículo 17°
Resolución Gral. N° 33/14 Artículo 1°
Resolución Gral. N° 39/14 Artículo 4°
Decreto N° 8.279/12 Artículo 10° Ejercicio fiscal.
Texto original del artículo 30º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 30: Renta Bruta: La renta bruta anual se determinará en forma presunta, aplicando el porcentaje del 12% (doce por ciento) sobre la suma de los valores fiscales de las hectáreas de los inmuebles rurales que posea el contribuyente, ya sea en carácter de propietario, arrendatario o poseedor a cualquier título. Quedan excluidas las hectáreas exoneradas y las afectadas a actividades no comprendidas en este Capítulo. A tales efectos la renta bruta se computará en proporción al tiempo de tenencia de las hectáreas, en el ejercicio fiscal.
Artículo 30º: Renta Bruta, Renta Neta y Tasa Impositiva. La determinación de la renta bruta se deberá realizar en todos los casos, con independencia de que en el inmueble rural se realice o no un eficiente y racional aprovechamiento productivo.
Art. 30.- Regímenes de liquidación. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, según corresponda, liquidarán el impuesto sobre la base de los siguientes regímenes de liquidación:
a) Régimen de liquidación del contribuyente rural.
b) Régimen de liquidación del pequeño contribuyente rural.
c) Régimen de liquidación por resultado contable.
Reglamento Ley 5.061/13
Decreto N° 1.031/13 Artículo 8° Regímenes de liquidación
Decreto N° 1.031/13 Artículo 16° Documentaciones
Resolución Gral. N° 24/14 Artículo 23°, Artículo 26°, Artículo 30°
5) Bosques .
6) Forestación .
7) Reforestación .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 3º Tercer Párrafo Contrib. con Propied. en la Región Oriental y Occidental.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 8° Tercer Párrafo Contribuyentes con inmuebles en la Region Oriental y Occidental
Respuesta a Consulta SET - Base imponible para el cálculo del Impuesto a la Renta por la distribución de utilidades, nacimiento de la obligación de abonar el 5% adicional en los diferentes tipos de empresas, contribuyentes del IMAGRO exentos o alcanzados por la tasa adicional del 5% por distribución de dividendos, retención del impuesto a la renta personal para personas físicas no residentes en el Paraguay que perciban dividendos por ser accionistas de empresas locales, documentación de la adquisición de servicios de taxi.
La determinación de la renta bruta se deberá efectuar en todos los casos, con independencia de que se realice o no una efectiva explotación.
El Servicio Nacional de Catastro fijará anualmente el valor fiscal de la hectárea rural por zona, excluidas las mejoras o edificaciones, en base a los precios promedios vigentes en el mercado interno en los doce meses anteriores al 1º de noviembre del año civil que se liquida. Con dicha finalidad dividirá el territorio de la República en zonas rurales de similares características.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 3º Tercer Párrafo Contrib. con Propied. en la Región Oriental y Occidental .
Texto de la Ley N° 125/91, modificado por el Artículo 4° de la Ley N° 2.421/04
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 7º Criterios de Liquidación.
Decreto Nº 5.069/05 Artículo 3º.
Resolución Nº 449/05 Artículo 24º Registración.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 1º Definiciones.
9) Inmuebles Rurales .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 7º Criterios de Liquidación inciso a) .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 12º Permuta .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 13º Operaciones en Moneda Extranjera .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 17º Valor Fiscal Neto Inicial.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 25º Valuación de Semovientes .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 26º Valuación de Empresas Sucesoras .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 28º Bienes Recibidos en Pago .
Decreto Nº 238/08 Artículo 3º
Resolución Nº 449/05 Artículo 5º Categorías.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 19° Renta Bruta.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 51° Valor fiscal de los activos fijos.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 57° Valuación de empresas sucesoras.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 59° Permuta.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 60° Bienes recibidos en pago.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 62° Operaciones en moneda extranjera.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 66° Valuación de Semovientes.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 67° Recategorización de la Hacienda.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 7º Criterios de Liquidación inciso b) .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 3º Segundo Párrafo, Contrib. con Propied. en la Región Oriental y Occidental .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 8º Renta Neta .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 9º Deducción del IVA .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 14º Remuneraciones Personales .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 19º Pérdidas Extraordinarias .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 20º Delitos Cometidos por terceros .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 21º Deudores .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 22º Incobrables .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 23º Honorarios Profesionales.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 36º Documentaciones
Decreto Nº 238/08 Artículo 2º
Resolución Nº 449/05 Artículo 8º Documentación.
Resolución Nº 449/05 Artículo 10º Factura de compra.
Resolución Nº 449/05 Artículo 14º De los gastos e inversiones.
Resolución Nº 449/05 Artículo 15º Gastos del Personal.
Resolución Nº 449/05 Artículo 16º Gastos personales.
Resolución Nº 449/05 Artículo 22º Gastos de constitución y organización.
Resolución Nº 449/05 Artículo 25 Remuneración personal superior.
Resolución Nº 449/05 Artículo 27º Gastos de movilidad y otros.
Resolución Nº 449/05 Artículo 33º Transitorio - Aplicación del IVA.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 27° Gastos Deducibles - Generalidades.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 44° Otras deducciones.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 8º, Tercer Párrafo, Renta Neta .
Decreto N° 8.279/12 Artículo 45° Depreciaciones.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 49° Pérdida por mortandad.
c.c) La depreciación de maquinas, mejoras e instalaciones con el mecanismo a ser determinado por la Administración Tributaria.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 15º Revalúo .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 16º Depreciaciones .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 17º Valor Fiscal Neto Inicial .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 18º Construcciones en Terreno Ajeno .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 24 Valor de Costo de los Inmuebles .
Resolución Nº 449/05 Artículo 21º Depreciación.
Resolución Nº 449/05 Artículo 23º Vigencia.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 46° Periodos de vida útil.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 11º Gastos Personales .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 23º Honorarios profesionales y otras remuneraciones .
Decreto N° 8.279/12 Artículo 37° Honorarios profesionales.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 48° Gastos personales y familiares.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 50° Apoyo a fincas colindantes.
d) Actos no deducibles: No serán deducibles los actos de liberalidad. Entiéndase como actos de liberalidad aquellas erogaciones realizadas sin recibir una contraprestación económica equivalente. Tampoco serán deducibles aquellos actos cuya documentación no contengan al menos el número de RUC o cédula de identidad del contribuyente, la fecha, el detalle de la operación y el timbrado de la Administración Tributaria .
Resolución Nº 449/05 Artículo 20º Conceptos no deducibles.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 42° Gastos no deducibles.
Respuesta a Consulta SET - Fusión de empresas por absorción. La sociedad absorbente, contribuyente de IMAGRO podrá aplicar las perdidas fiscales IMAGRO de su absorbida para la determinación del IMAGRO de sus ejercicios siguientes.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 27º Pérdidas fiscales .
Resolución Nº 449/05 Artículo 19º Orden de Deducción.
e) Tasa impositiva : La tasa impositiva será el 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada.
Respuesta a Consulta SET - Rentas provenientes de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), alcanzadas o exentas del Impuesto a la Renta Comercial (IRACIS).
Respuesta a Consulta SET - Interpretación del Art. 20° de la Ley N° 125/91 para sociedades contribuyentes del IMAGRO.
f) Inmuebles no explotados racionalmente: Los inmuebles que no desarrollen un aprovechamiento productivo eficiente y racional de conformidad y con lo previsto en el Artículo 30 párrafo segundo de la presente Ley y con las disposiciones del Estatuto Agrario, tributar á n de acuerdo a lo dispuesto en el numeral siguiente.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 29º Liquidación .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 31º Iniciación y clausura de actividades .
Decreto N° 8.279/12 Artículo 11° Iniciación y clausura de actividades.
a) Renta imponible: Para los inmuebles rurales que individualmente o conjuntamente, alcancen o tengan una superficie agrológicamente útil inferior de 300 has. (trescientas hectáreas) en la Región Oriental y 1500 has. (un mil quinientas hectáreas) en la Región Occidental, la renta imponible anual se determinará en forma presunta, aplicando en todos los casos y sin excepciones, el valor bruto de producción de la Superficie Agrológicamente Útil (SAU) de los inmuebles rurales que posea el contribuyente, ya sea en carácter de propietario, arrendatario o poseedor a cualquier título, el que será determinado tomando como base el Coeficiente de Producción Natural del Suelo (COPNAS) y los rendimientos de los productos que se citan en este artículo, multiplicados por el precio promedio de dichos productos en el año agrícola inmediatamente anterior, conforme a la siguiente zonificación.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 32º Superficie Agrológicamente Útil .
Resolución de Act. Nº 23/08 Art. 1º Precios Promedio
Decreto N° 8.279/12 Artículo 76° Régimen simplificado.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 78° Liquidación.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 79° Superficie agrológicamente útil.
Respuesta a Consulta SET - IMAGRO - Traslado de régimen simplificado a régimen presunto.
- Zona 1 o Zona Granera (COPNAS de 0.55 a 1.00): 1500 kg. de soja por hectárea.
- Zona 2 o Zona de fibra (COPNAS de 0.31 a 0.54): 600 Kg. de Algodón por hectárea.
- Zona 3 o Zona Ganadera de alto rendimiento (COPNAS de 0.20 a 0.30) considérese una ganancia de 50 Kg. de peso vivo.
- Zona 4 o Zona Ganadera de rendimiento medio (COPNAS de 0.01 a 0.19) una ganancia de 25 kg. de peso vivo.
Resolución Nº 449/05 Artículo 4º Inmueble que abarca diferentes distritos.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 80° Inmueble que abarca diferentes distritos.
Resolución Nº 452/06 Art. 14º Precios promedios
Resolcuión de Act. Nº 7/07 Art. 1º Precios promedio
Resolución de Act. Nº 5/08 Art. 1º Precios Promedio
Resolución de Act. Nº 30/10 Art. 1º Precios Promedio
Resolución de Act. N° 47/11 Art. 1° Precios Promedio
Resolución de Act. N° 69/12 Art. 1° Precios Promedio
Resolución de Act. N° 89/13 Art. 1° Precios Promedio
Resolución de Act. N° 3/14 Art. 1° Precios Promedio
d) Crédito fiscal: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente a las compras de bienes y servicios destinados como insumos de la actividad productiva (insumos, maquinarias, etc.) constituirá crédito fiscal siempre que la erogación esté respaldada con documentación emitida legalmente de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 30º Deducción del IVA.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 3º Segundo Párrafo Contrib. con Propied. en la Región Oriental y Occidental .
Decreto Nº 238/05 Artículo 2º
Resolución Nº 449/05 Artículo 18º Crédito fiscal
Decreto N° 8.279/12 Artículo 81° Compensación del Impuesto con el IVA Crédito.
Interpuesta la solicitud, la Administración deberá dictar Resolución en un plazo de sesenta días. Contra la Resolución denegatoria podrán interponerse los recursos previstos en la Ley.
Resolución Nº 429/96 Artículo 2º Base imponible.
Resolución Nº 429/96 Artículo 9 º Inmueble que abarca diferentes distritos.
Resolución Nº 429/96 Artículo 10º Inicio de Actividades.
Resolución Nº 429/96 Artículo 11º Arrendamiento de transferencia de inmuebles.
Texto original del artículo 31º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 31: Renta neta: Para establecer la renta neta se deducirán de la renta bruta:
Artículo 31º: Exoneraciones: Están exoneradas las personas físicas que exploten, en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los términos de esta Ley, uno o más inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrológicamente útil total de 20 has.(veinte hectáreas) en la Región Oriental o de 100 has. (cien hectáreas) en la Región Occidental. En caso de subdivisiones estarán sujetos al presente régimen todos aquellos predios o inmuebles en las condiciones en que venían tributando.
Art. 31. Regímenes de liquidación del contribuyente rural y del pequeño contribuyente rural.
a) En concepto de gastos necesarios para obtenerla y conservarla, el 40% (cuarenta por ciento) de la renta bruta.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para determinar anualmente la disminución de hectáreas exoneradas de conformidad a la situación económica del país, así como atendiendo a las limitaciones de la Administración Tributaria, la que en ningún caso podrá ser inferior a lo establecido en el Estatuto Agrario.
Dicho porcentaje será del 45% (cuarenta y cinco por ciento) cuando el contribuyente no sea propietario del inmueble.
b) El importe del IVA correspondiente a las adquisiciones de bienes o servicios afectados a las actividades agropecuarias gravadas por este impuesto.
La deducción de referencia procederá siempre que dicho importe se encuentre debidamente documentado, de acuerdo con lo que establece el Impuesto al Valor Agregado y estará limitada al 30% (treinta por ciento) del monto de la renta bruta del ejercicio. El monto del IVA que exceda al 30% de la renta bruta podrá ser utilizado en iguales condiciones en los próximos ejercicios, hasta agotarlo.
También serán deducibles la capitalización en las sociedades cooperativas, así como los fondos destinados conforme al Artículo 45 de la Ley N° 438/94 "DE COOPERATIVAS" y los egresos en que incurra el contribuyente rural en apoyo de personas físicas que exploten, en calidad de propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta el 20% (veinte por ciento) de la renta neta. Estos egresos serán deducibles, siempre que la erogación esté respaldada con documentación emitida legalmente de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
c) El porcentaje sobre la renta bruta que establezca el Poder Ejecutivo para el año en que por causas naturales se originen pérdidas extraordinarias y de carácter colectivo no cubiertas por indemnización o seguros.
2. Régimen de liquidación del pequeño contribuyente rural.
Las empresas unipersonales, siempre que sus ingresos devengados en el año civil anterior sean inferiores a G. 500.000.000 (Guaraníes quinientos millones), podrán liquidar bajo el presente régimen el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias anualmente, por declaración jurada, en la forma y condiciones que establezca la Administración.
La renta neta se determinará en todos los casos sobre base real o presunta y se utilizará la que resulte menor. Se considera que la renta neta real es la diferencia positiva entre ingresos y egresos totales debidamente documentados y la renta neta presunta es el 30% (treinta por ciento) de la facturación bruta anual.
3. A los efectos de la aplicación del presente artículo, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a. Los montos citados precedentemente deberán actualizarse por parte de la Administración, en función del porcentaje de variación del índice de precios al consumo que se produzca en el período de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada año civil que transcurre, de acuerdo con la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente.
El procedimiento de actualización se hará cuando se registre una variación del índice de precio al consumo superior al 10% (diez por ciento) acumulado desde la última actualización.
b. Los contribuyentes rurales, que liquiden el tributo por cualquiera de los regímenes previstos en el presente artículo, podrán trasladarse al régimen de liquidación por resultado contable, siempre que comuniquen dicha determinación dentro de los plazos que establezca la Administración. Una vez optado por este Régimen no podrá volverse al sistema previsto por un período de 3 (tres) años.
c. No se consideran ingresos gravados, los ingresos producidos por los cambios biológicos, los que serán considerados ingresos gravados únicamente en el momento de la enajenación del bien.
d. La venta o enajenación ocasional o habitual de inmuebles rurales por parte de propietarios de empresas unipersonales que liquiden el impuesto por el régimen previsto en el presente artículo, estará gravada por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal o el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, según corresponda.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 8° Regímenes de Liquidación, num. 2) y 3).
Decreto N° 1.031/13 Artículo 77° Ingresos.
Resolución Gral. N° 24/14 Artículo 23°
Resolución Gral. N° 39/14 Artículo 1°
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 6º Exclusiones.
Respuesta a Consulta SET - Tratamiento tributario venta ocasional de inmueble.
Acuerdo y Sentencia N° 622/11 - Ganadera El Fogon S A. c/ Nota CGD/SET N° 1725 del 4 de junio de 2008 dictada por la Subsecretaría de Estado de Tributación departamento del Ministerio de Hacienda.
Resolución Nº 429/96 Artículo 8º Deducibilidad del IVA.
Texto original del artículo 32º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 32: Exoneraciones.
Artículo 32º: Superficie agrológicamente útil. Para la determinación de la Superficie Agrológicamente Útil (SAU) deberán ser deducidas del total de las hectáreas del inmueble, las siguientes superficies:
Art. 32.- Régimen de liquidación por resultado contable. Los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, que no estén categorizados dentro de lo establecido en el artículo anterior, determinarán el impuesto por el régimen de liquidación por resultado contable; a ese efecto, deberán tener en cuenta lo siguiente:
Decreto N° 1.031/13 Artículo 8° Regímenes de liquidación Num. 1)
Resolución Gral. N° 24/14 Artículo 26°
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 35º Declaración Jurada, Lugar de pago.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 14° Registros contables de la actividad agropecuaria
Decreto N° 1.031/13 Artículo 15° Normas legales y contables aplicables a la actividad agropecuaria
a) Están exonerados quienes exploten, en los términos de este impuesto, una superficie total que no supere las veinte (20) hectáreas.
1.- Renta Bruta. Constituirá renta bruta el ingreso total proveniente de las actividades agropecuarias menos el costo de las mismas.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 18° Renta Bruta
12) Lagunas permanentes, semipermanentes y humedales .
Acuerdo y Sentencia N° 542/12 - Juicio: "Sociedad Rio Verde c/ Resolución N° 1392/05 de fecha 20 de diciembre de 2005 dic. por la Sub Secretaria de Estado de Tributación". (Expte. 266, Folio 203, Año 2006).
b) Están exoneradas las hectáreas ocupadas por bosques naturales o artificiales y por lagunas permanentes.
2.- Renta Neta. Para establecer la renta neta, se deducirán de la renta bruta todas las erogaciones relacionadas con el giro de la actividad, provenientes de gastos que guarden relación con la obtención de las rentas gravadas y la manutención de la fuente productora, siempre que sean reales y estén debidamente documentadas, incluida la depreciación de los bienes del activo. La reglamentación establecerá las condiciones y requisitos en materia de la deducibilidad de los gastos, la que no podrá establecer criterios más gravosos ni más beneficiosos en materia de deducibilidad que las previstas para los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios.
En el caso de las ganancias por transferencia de inmuebles rurales afectados directamente a la actividad agropecuaria, se presume de derecho que la renta neta constituye el 30% (treinta por ciento) del valor de venta o la diferencia entre el precio de compra del bien y el valor de costo o valor revaluado del bien, la que resulte menor.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 27° Gastos deducibles. Generalidades.
Resolución Gra. N° 28/14 Artículo 3°
13) Áreas Marginales.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 27° Renta Neta
La Administración establecerá la forma de justificar las mencionadas situaciones.
c) Las áreas silvestres protegidas bajo dominio privado, sometidas al régimen de la Ley Nº 352/94 "De Áreas Silvestres Protegidas" o la que la modifique o sustituya.
3.- Gastos no deducibles. No se podrán deducir:
8) Área Silvestre Protegida.
c) Para los inmuebles de hasta 100 hectáreas quedan excluidos 20 hectáreas.
a) Intereses por concepto de capitales, préstamos o cualquier otra inversión del dueño, socio o accionista de la empresa pagados a personas que no sean contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, por montos que excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del mercado bancario y financiero aplicables a colocaciones de similares características para igual instrumento y plazo, de acuerdo con la reglamentación de tasa máxima dictada por el Banco Central del Paraguay.
e) Las áreas destinadas a servicios ambientales declaradas como tales por la autoridad competente.
b) El presente Impuesto y las sanciones por infracciones fiscales.
c) La reserva legal, las reservas facultativas o cualquier otra reserva.
f) Gastos directos correspondientes a la obtención de rentas no gravadas y exentas o exoneradas por el presente impuesto. Los gastos indirectos serán deducibles proporcionalmente, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. Se incluye dentro del concepto de rentas no gravadas las no alcanzadas, las exentas y las exoneradas.
Realizadas las deducciones admitidas, si la renta neta fuera negativa, dicha pérdida fiscal se podrá compensar con las rentas netas de los próximos ejercicios hasta un máximo de cinco, a partir del cierre del ejercicio en que se produjo la misma. Las pérdidas de ejercicios anteriores no podrán deducirse en un monto superior al 20% (veinte por ciento) de la renta neta de futuros ejercicios fiscales.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 43° Gastos No Deducibles
14) Áreas de Servicios Ambientales.
Resolución Nº 429/96 Artículo 14º Exoneraciones.
4. Otras deducciones admisibles: Serán deducibles también:
a) En el caso de la actividad ganadera, para los criadores se considerarán como gastos deducibles en concepto de depreciación el 8% (ocho por ciento) del valor del ganado vacuno de las hembras en existencia destinadas a cría, declarado anualmente.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 57° num IV.
b) Las pérdidas de inventario provenientes de mortandad, en ganado vacuno hasta un máximo del 3% (tres por ciento), de acuerdo con el índice nacional sin necesidad de comprobación ante la autoridad sanitaria nacional; y en consecuencia, no presumirá la comercialización o venta de este faltante de inventario hasta el porcentaje precedentemente mencionado. De registrarse una mortandad mayor, la misma deberá comprobarse ante dicha autoridad. En los casos de pérdida por robo, el contribuyente deberá acreditar mediante la denuncia ante la autoridad policial y al Ministerio Público.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 46° Pérdida por mortandad
c) Hasta el 1% (uno por ciento) sobre el valor de la hacienda vacuna, descontando los valores resultantes de la aplicación de los incisos anteriores, proveniente de su utilización o aprovechamiento para el consumo del establecimiento.
Para la determinación de los porcentajes de las deducciones previstas en los incisos a), b) y c), se tomará el saldo promedio mensual de existencias en el ejercicio fiscal.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 47° Hacienda para consumo del establecimiento.
d) Las donaciones a instituciones del Estado, a las Municipalidades, a la Iglesia Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, así como las entidades con personería jurídica de asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio público por la Administración. El Poder Ejecutivo podrá establecer limitaciones a los montos deducibles de las mencionadas donaciones, las que no serán inferiores al 1% (uno por ciento) del ingreso bruto.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 48° Donaciones.
e) Las erogaciones en que incurra el contribuyente en apoyo de las personas físicas que exploten en calidad de propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta el 20% (veinte por ciento) de la renta bruta. Estas erogaciones serán deducidas a precios de mercado y deberán ser certificadas conforme a reglamentación que dicte la Administración Tributaria. Las personas físicas a que se refiere este inciso son aquellas sujetas al Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente o exoneradas del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, según lo establecido en esta Ley.
Si de la aplicación de las deducciones enunciadas en el numeral 4) se generasen rentas netas negativas, las mismas no podrán ser trasladadas a los ejercicios posteriores.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 49° Apoyo a fincas colindantes.
5. Activo fijo. Constituyen activo fijo agropecuario los bienes de uso, tanto los aplicados a la actividad agropecuaria como los locados a terceros, salvo los destinados a la venta.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 50° Valor fiscal de los activos fijos.
6. Valuación de inventario. Sin perjuicio de las disposiciones particulares que afectan a los activos agropecuarios previstas en la presente Ley, los métodos de valuación podrán ser:
a) Costos de adquisición: Comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no constituyan créditos fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de productos agrícolas, ganaderos u otros. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
b) Costos de transformación: Comprenderán aquellos costos directamente relacionados con los bienes producidos, tales como materiales e insumos necesarios para su producción, mano de obra directa y servicios. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para la obtención de los bienes terminados, en las formas y condiciones que establezca la reglamentación.
Los productos en proceso se valuarán de acuerdo con su grado de avance de elaboración a la fecha de cierre.
c) Otros costos: El contribuyente podrá aplicar otro método de valuación prescripto en las Normas Internacionales de Información Financiera (NlIFs), previa autorización de la Administración Tributaria. No se admitirá el método de valuación conocido como último entrado, primero en salir (LIFO).
Decreto N° 1.031/13 Artículo 25° Descuentos y rebajas extraordinarias.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 67° Inventarios.
7. Recategorización de la hacienda. La valuación de los semovientes se realizará en forma anual, al cierre del ejercicio, a los efectos de incorporarlos en el inventario del contribuyente.
La valuación proveniente del procreo y pase de categoría por la transformación biológica del activo, no será objeto de imposición sino hasta el momento de su efectiva comercialización por el precio real de la operación.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 69° Valuación por transformación del activo biológico.
Texto original del artículo 33º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 33: Tasa Impositiva: La tasa impositiva será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la renta neta determinada.
Artículo 33º: Para su deducción los contribuyentes deberán presentar la correspondiente declaración jurada sobre la superficie total y la SAU disponible ante la Administración Tributaria o la entidad definida por la Administración. En caso de que así no lo hicieren serán computados el total de las hectáreas. El Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias para inmuebles medianos previstos en el Artículo 30 numeral 2) deberá ser pagado en la Municipalidad donde se encuentra asentado el respectivo inmueble, previo convenio con el Ministerio de Hacienda. En caso que el inmueble este asentado en mas de un municipio, el pago se hará en el municipio donde el inmueble respectivo ocupe mayor superficie.
Art. 33.- Tasa. La tasa general del Impuesto será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta determinada.
Texto original del artículo 34º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 34: Titularidad de la explotación: Se presumirá que el propietario del inmueble rural es el titular de la renta presunta, salvo que terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con las normas legales vigentes.
Artículo 34º: Titularidad de la explotación: Se presumirá que el propietario del inmueble rural es el titular de la renta salvo que terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con las normas legales vigentes presentado y registrado en la Administración Tributaria.
Art. 34.- Exoneraciones. Están exoneradas del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias:
Las personas físicas que exploten en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los términos de esta Ley, uno o más inmuebles siempre que los ingresos devengados provenientes de su actividad agropecuaria no excedan el equivalente a tres salarios mínimos mensuales ni, anualmente equivalente a 36 (treinta y seis) salarios mínimos mensuales; en ambos casos, estos límites se refieren a salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas para la capital de la República, vigente al inicio del ejercicio fiscal que se liquida.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 5° Exoneraciones.
Resolución Gral. N° 24/14 Artículo 32°
Resolución Gral. N° 39/14 Artículo 2°
Resolución Gral. 43/14 Artículo 1°
Resolución Gral. 53/15 Artículo 1°
Resolución Nº 429/96 Artículo 12º Arrendamiento .
Reglamento Ley N° 2421/04:
Resolución Gral. N° 77/12 Artículo 14°
Decreto N° 1.031/13 Artículo 5° Exoneraciones
Texto original del artículo 35º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º de la Ley N° 2.421/04 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 35: Ejercicio fiscal: El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil.
Artículo 35º: Ejercicio Fiscal y Liquidación. El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. El impuesto se liquidará anualmente por declaración jurada en la forma y condiciones que establezca la Administración. A la referida presentación se deberá adjuntar una Declaración Jurada Anual de Patrimonio del Contribuyente, de conformidad con los términos y condiciones que establezca la reglamentación.
Art. 35.- Actividad agroindustrial. En concordancia con el Artículo 18 de la presente Ley, en el caso de la realización de actividades agroindustriales se deberá determinar o liquidar el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios sobre las utilidades resultantes de los estados financieros del contribuyente al cierre del ejercicio fiscal.
Los contribuyentes sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias sobre base presunta, en cualquier ejercicio podrán optar por el sistema de liquidación y pago del Impuesto a la Renta en base al régimen dispuesto para los grandes inmuebles o el de balance general y cuadro de resultado, siempre que comuniquen dicha determinación con una anticipación de por lo menos dos meses anteriores a la iniciación del nuevo ejercicio. Una vez optado por este régimen no podrá volverse al sistema previsto por un período de tres años. En cambio, si la actividad agropecuaria - definida como tal por el Artículo 27 de esta Ley-diere lugar al pago del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, los estados financieros del contribuyente deberán presentar, en forma separada, los rubros patrimoniales y los de resultado, afectados a cada uno de los sectores de la actividad (agropecuaria o industrial), a los efectos de la liquidación de cada tributo. En este caso, los rubros que afectan indistintamente a ambos sectores deberán imputarse en la misma proporción que se encuentren los ingresos correspondientes a cada uno de ellos.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 11° Actividad Agroindustrial.
Resolución N° 1.551/06 Artículo 19°
Artículo 36: Liquidación: El impuesto se liquidará por declaración jurada en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración.
Artículo 36: Iniciación de actividades y clausura. En los casos de inicio o clausura de actividades, la renta se determinará en proporción al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal, conforme a los términos y condiciones que establezca la reglamentación. Art. 36.- Agentes de retención. Siempre que los bienes o servicios contratados sean aprovechados dentro del establecimiento ganadero o agrícola, los contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias deberán practicar la retención del Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios cuando adquieran bienes proveídos por pequeños acopiadores y cuando contraten los servicios en el rubro de la construcción, prestados por personas físicas, incluidos los servicios de conservación, mantenimiento o reparación del establecimiento agropecuario. La tasa de la retención será del 3% (tres por ciento) que se aplicará sobre la suma de lo efectivamente percibido por el beneficiario más la retención.
El pago así realizado constituirá un pago único y definitivo para el proveedor del bien o prestador de servicios.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 90° Retenciones a cuenta del IRAGRO.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 91° Agentes de retención de personas o entidades del exterior.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 92° Retenciones a pequeños acopiadores y servicios relacionados con el rubro de la construcción.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 93° Obligaciones de los agentes de retención.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 10º Iniciación y clausura de actividades.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 34º Ejercicio Fiscal .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 35º Declaración de Jurada y Lugar de pago .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 40º Transitorio .
Resolución Nº 449/05 Artículo 6º Declaraciones juradas y pago.
Resolución Nº 449/05 Artículo 11º Lugares de pago.
Resolución Nº 452/06 Art. 15º Autofacturas como respaldo para la obtención de guías de traslado y transferencia.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 9° Regímenes de determinación o liquidación.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 82° Declaraciones juradas y pago.
Resolución Gral. N° 88/12 Artículo 1°
Resolución Nº 429/96 Artículo 11º Arrendamiento o transferencia de inmueble .
Resolución Nº 429/96 Artículo 16º Declaración jurada y pago .
Resolución Nº 23/03 Artículo 2 c) II
Resolución Nº 973/96 Artículo 1º Modificación.
Resolución Nº 429/96 Artículo 19º Sanciones .
Resolución Nº 429/96 Artículo 21º Transitorio .
Texto original del artículo 37º Ley 125/91 Texto Ley Nº 2421/04 Nueva redacción dada el Artículo 2º de la Ley 2.655/05 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 37: Iniciación de actividades y clausura: En los casos de inicio o clausura de actividades, la renta presunta se determinará en proporción al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal.
Art. 37.- Anticipos a Cuenta. Los contribuyentes de este impuesto ingresarán sus anticipos en los tiempos que coincidan con los ciclos productivos agropecuarios de conformidad con lo que establezca la reglamentación, la que determinará los porcentajes, el sistema y forma. En ningún caso el anticipo podrá exceder el impuesto pagado el año anterior.
Artículo 37º: Anticipos a cuenta. Los contribuyentes de este impuesto ingresarán sus anticipos en los tiempos que coincidan con los ciclos productivos agropecuarios, de conformidad con lo que establezca la reglamentación, la que determinará los porcentajes, el sistema y forma. En ningún caso el anticipo podrá exceder el impuesto pagado el año anterior. Se exceptúa del ingreso de anticipo a las operaciones de transferencias de animales bovinos, ovinos, caprinos, equinos y otros que para su movilización o traslado utilizan las guías de traslado, que sean utilizados para integrar capital de sociedades de transformación o que representen una manera de reestructuración de las operaciones de la persona física y de las que ella forma parte. Art. 37. Anticipos a cuenta. Los contribuyentes de este impuesto ingresarán sus anticipos en los tiempos que coincidan con los ciclos productivos agropecuarios de conformidad con lo que establezca la reglamentación, la que determinará los porcentajes, el sistema y la forma. En ningún caso, el anticipo podrá exceder del impuesto pagado en el ejercicio anterior.
Las tasas abonadas por los ganaderos al momento de la expedición de las guías de traslado serán considerados anticipos al pago del Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias, excepto las previstas en la Ley N° 808/96 "Que Declara Obligatorio el Programa Nacional de Erradicación de la Fiebre Aftosa en todo el Territorio Nacional. Las tasas abonadas por los ganaderos al momento de la expedición de las guías de traslado serán consideradas anticipos al pago del impuesto a las rentas de actividades agropecuarias, excepto las previstas en la Ley Nº 808/96 "QUE DECLARA OBLIGATORIO EL PROGRAMA NACIONAL DE ERRADICACIÓN DE LA FIEBRE AFTOSA EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL. No serán pasibles del pago de los anticipos del impuesto, los contribuyentes que en el ejercicio fiscal anterior hayan liquidado el impuesto en base al régimen del pequeño contribuyente rural.
Decreto N° 1.031/13 Artículo 87° Anticipos a cuenta.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 38º Anticipos a cuenta .
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 37º Guía de traslado .
10) Guía de traslado y transferencia de ganado.
11) Guía simple de traslado de ganados.
Ley Nº 2.655/05 Artículo 2º
Resolución Nº 449/05 Artículo 7º Anticipos.
Resolución Nº 449/05 Artículo 12º Modelos.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 84° Anticipos a cuenta.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 85° Retención a cuenta del Imagro-Exclusiones.
Resolución Gral. N° 88/12 Artículo 5°
Resolución Nº 429/96 Artículo 10º .
Resolución Nº 429/96 Artículo 11º
Observación Importante: La Ley Nº 2.655/05 modifica la redacción del Artículo 38º Anticipos a Cuenta de la Ley Nº 125/91 modificado por la Ley Nº 2421/04, con un evidente error, pues este Artículo 38º nuevo (de la Ley Nº 2421/04) habla de Documentación y no de Anticipos a Cuenta. Por lo que el error ocasiona que queden tanto el Artículo 37º como el Artículo 38º disponiendo sobre el mismo tema Anticipos a Cuenta con contradicciones entre sí, quedando sin vigencia lo relativo a Documentación que se hallaba con el texto en la Ley Nº 2421/04.
Texto original del artículo 38º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º Ley 2421/04 Modificado por el artículo 2º de la Ley Nº 2.655/05 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
.Artículo 38: Anticipos a cuenta: La Administración podrá exigir anticipos a cuenta, en los términos y condiciones previstas en el Capítulo I.
Artículo 38º: Documentación. Los contribuyentes de este impuesto quedan obligados a documentar las operaciones de venta de sus productos así como las compras de sus insumos, materia prima y demás gastos a ser deducidos. La Administración Tributaria queda facultada a exigir otras documentaciones de acuerdo al giro de su actividad
Art. 38.- Anticipos a cuenta. Los contribuyentes de este impuesto ingresarán sus anticipos en los tiempos que coincidan con los ciclos productivos agropecuarios, de conformidad con lo que establezca la reglamentación, la que determinará los porcentajes, el sistema y forma. En ningún caso el anticipo podrá exceder el impuesto pagado el año anterior. Se exceptúa del ingreso de anticipo a las operaciones de transferencias de animales bovinos, ovinos, caprinos, equinos y otros que para su movilización o traslado utilizan las guías de traslado, que sean utilizados para integrar capital de sociedades de transformación o que representen una manera de reestructuración de las operaciones de la persona física y de las que ella forma parte.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 36º Documentación .
Decreto Nº 6.539/05 Artículo 2º Comprobantes de Venta
Decreto Nº 6.539/05 Artículo 7º Auto Factura
Decreto Nº 6.539/05 Artículo 13º Obligación de expedir Comprobantes de Ventas
Decreto Nº 6.539/05 Artículo 14º Oportunidad en la que se debe expedir Comprobantes de Ventas
Resolución Nº 449/05 Artículo 32º Aclaración.
Resolución Nº 915/06 Artículo 8º Prestación de servicios entre contribuyentes del Imagro
Resolución Nº 107/06 Artículo 1º Requisitos de las autofacturas
Resolución Nº 107/06 Artículo 2º Utilización de la autofactura
Resolución Nº 1.382/05 Artículo 1º Requisitos de las facturas, boletas de venta y boletas de venta simplificada, inc. d)
Decreto N° 8.279/12 Artículo 93° Registros y operaciones contables.
Decreto N° 8.279/12 Artículo 94° Documentaciones.
Decreto Nº 14.894/96 Artículo 1º , Artículo 2º , Artículo 3º .
Resolución Nº 973/96 Artículo 4º Transitorio.
Resolución Nº 24/04 Artículo 1º , Artículo 2º , Artículo 3º , Artículo 4º .
Resolución Nº 317/04 Artículo 1º.
Texto original del artículo 39º Ley 125/91 Nueva redacción según el artículo 4º Ley 2421/04 Ley N° 2.419/04 Que crea el INDERT Artículo 27°, derogado por el Artículo 13° de la Ley N° 5.061/13 Nueva redacción según el artículo 1º de la Ley N° 5.061/13
Artículo 39: Documentación: La Administración queda facultada para exigir a quienes realicen actividades agropecuarias, la obligación de documentar las operaciones de venta de sus productos.
Artículo 39º: Transferencias. La Administración Tributaria transferirá el 10% (diez por ciento) de los importes que perciba en concepto de este impuesto a las municipalidades de cada distrito en las que se genere el ingreso. Los recursos s ó lo podrán ser utilizados por las municipalidades en mantenimiento y conservación de los caminos vecinales.
Artículo 27°.- DEL PATRIMONIO Y FUENTES DE RECURSOS.
f) los recursos provenientes de la aplicación del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias o IMAGRO, Ley Nº 125/91, o aquel impuesto que lo sustituya;
Art. 39.- Transferencias. El Ministerio de Hacienda transferirá el 10% (diez por ciento) de los importes que perciba en concepto de este impuesto a las Municipalidades. Su distribución se hará en proporción a la extensión de inmuebles rurales con que cuentan los municipios.
La referida obligación se podrá implantar en forma progresiva en función de la actividad, tipo de producto y otros indicadores vinculados al sector.
Estas transferencias solo podrán ser utilizadas por las Municipalidades para obras de infraestructuras.
Además, el Ministerio de Hacienda transferirá el 10% (diez por ciento) de los importes que perciba en concepto de este impuesto al Ministerio de Agricultura y Ganadería, para el fomento del Programa de Producción de Alimentos y pequeños productores.
Decreto Nº 4.305/04 Artículo 39º Transferencias .
Decreto Nº 14.611/96 Artículo 1º .
Decreto Nº 14.611/96 Artículo 2º .
Decreto Nº 14.611/96 Artículo 3º .
Resolución Nº 55/95 Artículo 1º .
Resolución Nº 55/95 Artículo 2º .
Resolución Nº 55/95 Artículo 3º .
Resolución Nº 429/96 Artículo 5º Documentación .
Resolución Nº 429/96 Artículo 13º Registro Contable .
Resolución Nº 973/96 Artículo 2º Factura de compra.
Resolución Nº 86/98 Artículo 1º Documentación .
Resolución Nº 86/98 Artículo 2º Comunicación .
Resolución Nº 86/98 Artículo 3º .
Resolución Nº 64/99 Artículo 2º Prorroga .
Texto original de la Ley Nº 125/91, derogado por el artículo 35 num. 1) inciso b) de la Ley Nº 2.421/2004.
Artículo 40º: Publicidad: La Administración dictará anualmente una Resolución en la cual establecerá, con base en lo informado por el Servicio Nacional de Catastro, el valor fiscal de la hectárea para cada una de las zonas rurales correspondientes. El referido valor regirá para cada año civil.
Texto original de la Ley Nº 125/91, derogado por el artículo 35 num. 1) inciso b) de la Ley Nº 2.421/2004 .
Artículo 41º: Vigencia: Las disposiciones que integran el presente Capítulo II comenzarán a aplicarse una vez que el Servicio nacional de Catastro realice el estudio que permitirá establecer los valores fiscales mencionados.
Finalizada dicha labor deberá comunicarlo al Poder Ejecutivo, quien establecerá la vigencia de las referidas disposiciones para el primer ejercicio fiscal que se inicie con posterioridad a dicha comunicación o incluso para el ejercicio en curso a la misma.
Si el Servicio Nacional de Catastro no comunicase los resultados del mencionado estudio dentro de los 18 (diez y ocho) meses contados a partir de la vigencia de la presente Ley, el Poder Ejecutivo fijará, en un plazo no mayor a los seis meses siguientes, el valor fiscal de la hectárea en base a los indicadores representativos del sector.
A partir de la aplicación del presente Impuesto quedará derogado el impuesto a la Comercialización Interna de Ganado Vacuno.