Source: https://www.arba.gov.ar/Intranet/Legislacion/Normas/Resoluciones/2010/R064-10.htm
Timestamp: 2019-08-24 05:45:29
Document Index: 236531321

Matched Legal Cases: ['Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'artículo 2', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 130', 'Artículo 12', 'artículo 4', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 160', 'artículo 406', 'artículo 406', 'Artículo 19', 'artículo 15', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'artículo 15', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'artículo 463', 'artículo 7', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 464', 'artículo 3', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'artículo 16', 'Artículo 28', 'Artículo 29']

Resolución Normativa N° 064/10
Resolución Normativa Nº 064/10
LA PLATA, 30 DE AGOSTO DE 2010
Que por el expediente Nº 2360-274.303/10 se propicia implementar nuevos mecanismos tendientes a la reducción o atenuación de las alícuotas de percepción y/o retención, como remedio a la situación fiscal de aquellos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que hayan generado saldos a favor a raíz de las detracciones sufridas por aplicación de los regímenes en cuestión, y
Que a través del dictado de la Disposición Normativa Serie "B" N° 75/07, texto modificado y ordenado por Resolución Normativa N° 51/09 y la Resolución Normativa N° 119/08 y sus modificatorias, esta Autoridad de Aplicación ha intentado brindar a los contribuyentes alcanzados por los regímenes de recaudación, la posibilidad de manifestar su disconformidad con las alícuotas de retención o percepción o con la categoría de riesgo asignada para el cálculo de aquellas;
Que de la evaluación del funcionamiento de los regímenes de recauda-ción y de los sistemas mencionados en el considerando anterior, ha surgido la necesidad de proporcionar mayor claridad en torno a la aplicación de los mismos, así como a readecuar los requisitos y condicionamientos exigidos a los contribuyentes para la procedencia de sus peticiones, todo ello en pos de asegurar que los importes provenientes de las retenciones y/o percepciones sufridas resulten razonables en relación a los montos de impuesto declarados por cada contribuyente, impidiendo en lo posible la generación de saldos acreedores;
Que, bajo determinadas circunstancias y requisitos, es propósito firme de este organismo recaudador suministrar a los contribuyentes del impuesto en cuestión, que acrediten determinados niveles de saldos a su favor, una herramienta eficaz y de acceso sencillo, que proporcione una solución integral en torno de la problemática de tratas, en aras de propender de manera continua a una mejor administración y políticas acordes a la equidad y básicos principios de justicia y capacidad contributiva que deben regir todo sistema tributario;
Que han tomado la intervención que les compete la Subdirección Ejecutiva de Gestión de la Relación con el Ciudadano, a través de la Gerencia General de Recaudación y la Subdirección Ejecutiva de Planificación y Coordinación y sus dependencias;
Sujetos alcanzados. Alcance del régimen
a) Reducción total o parcial de las alícuotas de percepción y/o retención de cualquiera de los regímenes generales o especiales de recaudación, aún los de retención sobre acreditaciones bancarias, cuando la sumatoria de la diferencia entre los importes retenidos y/o percibidos y el impuesto declarado por el contribuyente, en los tres meses vencidos al mes anterior de la solicitud, supere en dos veces al promedio men-sual del impuesto declarado en dicho periodo.
Artículo 3º: A los fines de dar inicio al procedimiento, el interesado que se encuentre alcanzado por los condicionamientos previstos precedentemente, deberá acceder a la aplicación informática disponible en la página web de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (www.arba.gov.ar) ingresando su número de CUIT y la CIT correspondiente. Validado el acceso y aportada la información que en cada caso sea exigida por el aplicativo en cuestión, se generará alguna de las opciones referenciadas para solicitar la reducción total o parcial de las alícuotas de percepción y/o retención que les resulten aplicables, bajo cualquiera de los regímenes generales o especiales de recaudación, aún los de retención sobre acreditaciones bancarias, o bien para solicitar la atenuación de las alícuotas dispuestas para los regímenes generales de percepción o retención.
Capítulo I. Reducción de alícuotas. Análisis integral por contribuyente
Artículo 4º: Los contribuyentes alcanzados por alguno de los regímenes generales y/o especiales de percepción y/o retención previstos en la Disposición Normativa Serie "B" N° 1/04 y modificatorias, podrán solicitar la reducción de las alícuotas que les resulten aplicables.
Artículo 5º: Luego de producido el acceso a la aplicación informática disponible en la página web de esta Agencia de Recaudación y validándose los requisitos previstos por el artículo 2º de la presente, de encontrarse en la situación prevista por el artículo anterior, el interesado deberá transmitir, con carácter de declaración jurada, los siguientes datos:
Artículo 6º: La Autoridad de Aplicación podrá requerir el aporte de información adicional a través de la casilla de correo electrónico consignada por el contribuyente.
Vencido el plazo de diez (10) días hábiles, sin que el interesado presente la documentación requerida el trámite iniciado carecerá de validez, sin perjuicio de la posibilidad de efectuar nuevas solicitudes, en los casos en que se verifiquen las condiciones y requisitos previstos en esta Resolución.
Artículo 7º: La Agencia de Recaudación procesará la información recibida de acuerdo con las previsiones dispuestas en los artículos anteriores y la obrante en su base de datos a efectos de corroborar la situación fiscal denunciada y la procedencia de la solicitud.
De corresponder, conforme los datos auditados al momento de resolver la solicitud, reducirá las alícuotas de recaudación de manera tal que el monto de retenciones y/o percepciones no exceda el promedio mensual de impuesto declarado por el contribuyente, en el período evaluado.
En los supuestos en que la reducción de alícuotas que se solicite involucre a regímenes especiales de retención o de percepción, la Agencia de Recaudación podrá optar por reducir de manera total la alícuota aplicable al cero por ciento (0%).
Artículo 8º: Lo resuelto por la Autoridad de Aplicación podrá ser consultado en el sitio web de la Agencia de Recaudación a partir del plazo de veintiún (21) días hábiles, contados desde la fecha de presentación de la solicitud en el sitio mencionado.
El interesado podrá obtener el certificado de reducción de alícuotas, el que contendrá los datos de identificación del contribuyente, el régimen en relación al cual se concedió lo peticionado, fecha de vigencia y de finalización de la misma, de acuerdo con las previsiones contenidas en los artículos 15 y 16 de esta Resolución.
Artículo 9º: Cuando la solicitud de reducción de alícuotas prevista, resulte fundadamente denegada por la Autoridad de Aplicación, y sin perjuicio de la posibilidad de efectuar nuevas solicitudes, en los casos en que se verifiquen las condiciones y requisitos previstos en la presente reglamentación, el interesado podrá requerir exclusiva y excluyentemente, la fiscalización de su situación fiscal mediante la presentación de una nota acompañada del certifi-cado recibido, solicitando que el organismo recaudador revea lo resuelto.
Artículo 10º: La fiscalización por parte de la Agencia de Recaudación, que podrá dirigirse sobre uno o más anticipos mensuales correspondientes al último semestre transcurrido, consistirá en verificar la generación de saldos a favor del contribuyente por aplicación de alguno de los regímenes de retención y/o percepción del Impuesto sobre los Ingresos Bru-tos, durante el período indicado.
A tal fin, el contribuyente deberá brindar acceso a locales y establecimientos, sistemas informáticos, a todo elemento o documentación que resulte necesario verificar, y en general, facilitar por todos los medios dichos controles.
Artículo 11º: Como consecuencia de la fiscalización efectuada la Autoridad de Aplicación expedirá el correspondiente certificado de reducción, o dictará el acto administrativo denegatorio, quedando expedita, a partir del dictado del mismo, la vía recursiva prevista en el artículo 130 bis del Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias).
Lo dispuesto en el presente artículo no importará un obstáculo al derecho del contri-buyente de iniciar nuevas solicitudes, observando el procedimiento normado en la presente Resolución.
Capítulo II. Atenuación de alícuotas para regímenes generales de recaudación
Artículo 12º: Aquellos contribuyentes cuyas retenciones o percepciones provengan principalmente de los regímenes generales previstos en la Disposición Normativa Serie "B" N° 1/04 y modificatorias, que no alcancen la magnitud de saldo a favor en el impuesto prevista por el artículo 4º de la presente, podrán acceder a la atenuación de las alícuotas que les resulten aplicables en los regímenes generales mencionados.
Artículo 13º: La procedencia de la atenuación de alícuotas será resuelta por la Autoridad de Aplicación, conforme los datos auditados al momento de resolver la solicitud, determinando el beneficio de manera automática y sin sustanciación, procurando que el nuevo porcentaje impida que el monto de las futuras retenciones y percepciones exceda el promedio de impuesto declarado por el interesado, expidiendo de corresponder en la misma oportunidad, el pertinente certificado para ser exhibido ante los agentes de recaudación.
Capítulo III. Disposiciones comunes a los Capítulos I y II
Artículo 14º: En todos los casos, a los fines de acreditar la existencia y niveles de saldo a favor denunciados por los interesados, la Autoridad de Aplicación considerará adicionalmente las declaraciones juradas presentadas por los respectivos agentes de recaudación.
Artículo 15º: La reducción o atenuación de alícuotas se otorgará por un plazo máximo de seis (6) meses, contados a partir de la fecha de expedición del certificado, debiendo los agentes actuar de conformidad a lo que surja del mismo.
Los agentes de recaudación deberán constatar en cada caso la autenticidad de los certificados que se le presenten, ingresando a la página web de la Agencia de Recaudación, desde donde deberán consultar, a través del aplicativo "solicitud de adecuación de alícuotas de recaudación" la identificación del certificado que les hubiese sido exhibido.
En el supuesto de contribuyentes comprendidos en los regímenes generales de percepción o retención, lo resuelto por la Autoridad de Aplicación se verá reflejado oportunamente en el padrón de contribuyentes que la misma publicará en su página web, de confor-midad con lo previsto en los artículos 344 y 411 de la Disposición Normativa Serie "B" N° 1/04 y modificatorias.
Artículo 16º: Vencido el plazo al que se hace referencia en el artículo anterior, la Autoridad de Aplicación evaluará la situación del contribuyente y podrá prorrogar la reducción o atenuación de las alícuotas de recaudación por un período de hasta seis (6) meses, de manera tal que, en adelante, el monto de retenciones y/o percepciones no excedan el importe promedio de impuesto declarado, conforme lo establecido por la presente Resolución.
Una vez aceptada por la Autoridad de Aplicación la reducción o atenuación, no se admitirá por el término de su vigencia la procedencia de otro de los beneficios dispuestos en la presente Resolución Normativa.
Capítulo IV. Regímenes generales de percepción y/o retención. Reclamos por disconformidad de alícuotas de recaudación y categorías de riesgo
Artículo 17º: Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se encuentren incluidos en el padrón mencionado en los artículos 344 y 411 de la Disposición Normativa Serie "B" N° 1/04 y modificatorias, podrán manifestar su disconformidad con relación a las alícuotas de percepción y/o retención consignadas en el mismo o con la categoría de riesgo en la que hubiesen sido incluidos, sin necesidad de acreditar la generación de saldos a su favor y en los supuestos previstos en el artículo siguiente.
A tal fin los interesados deberán acceder a la aplicación informática denominada "Reclamos por disconformidad de alícuotas o categoría de riesgo", que se encontrará disponible en la página web de la Agencia de Recaudación, ingresando su número de CUIT y la CIT correspondientes.
Artículo 18º: El reclamo podrá fundarse, únicamente, en alguno de los siguientes moti-vos:
"Categoría de riesgo no acorde a mi conducta fiscal."
"Expediente de exención iniciado por Código Fiscal."
"Expediente de exención iniciado por Ley/ Decreto/otros."
"Exención total no grabada."
"CM 02 no grabado. Cese en jurisdicción 902."
"Artículo 160 inciso g. Actividad de Cooperativas no alcanzadas."
"Exento parcial con base imponible mayor al 30% del total."
"Acopiadores/Consignatarios."
9) Contribuyente comercializador mayorista de tabaco que tributa con base imponible dife-rencial.
"Mayorista tabaco-base diferencial."
10) Contribuyente alcanzado por sustitución de tributo prevista en la Ley N° 11769, modifi-cada por la Ley Nº 11969.
"Ley 11769 energía eléctrica."
11) Sujetos comprendidos en el artículo 406 de la Disposición Normativa Serie "B" Nº 1/04: empresas de electricidad, gas, agua, servicios cloacales y telecomunicaciones.
"Sujetos comprendidos en el artículo 406 de la DN "B" 1/2004."
12) Reducción total de alícuota para el Régimen General de Percepción, posterior a la emi-sión del padrón vigente.
"Reducción a 0% Régimen General Percepción posterior emisión del padrón vigente."
"Reducción a 0% Régimen General Retención posterior emisión del padrón vigente."
"Reducción a 0% Régimen General Percepción/Retención posterior emisión del padrón vi-gente."
15) Sujetos comprendidos en las Leyes Nº 13506, Nº 11769 con C.I.T.; y sujetos alcanzados por el Impuesto sustitutivo establecido por Decretos P.E.N. Nº 714/92 y Nº 1795/92 modifi-cado por el Nº 2449/92.
"Sujetos: Ley 13506 - Ley 24065 - Ley 11769 c/CIT."
La aplicación informática rechazará automáticamente los reclamos que no reúnan las condiciones previstas en el presente artículo.
Artículo 19º: Una vez ingresado el reclamo en la forma indicada en los artículos anteriores, la Agencia procesará la información recibida y la obrante en su base de datos a efectos de corroborar la situación fiscal denunciada y la procedencia del reclamo y, de corresponder, expedirá un certificado de acuerdo a lo siguiente:
1) "Certificado de Reducción Total y Temporaria - Agentes de Recaudación Empresas de Servicios", para ser presentado ante las empresas prestatarias de servicios de electricidad, gas, agua, cloacas o telecomunicaciones, que actúen como agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
2.- "Certificado de Reducción Total y Temporaria - Otros Agentes de Recaudación", para ser presentado ante los agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no comprendidos en el inciso anterior.
Los agentes de recaudación deberán constatar la autenticidad de los certificados mencionados que les sean exhibidos, del modo indicado en el artículo 15 de la presente.
Artículo 20º: Cuando el motivo del reclamo consista en la disconformidad del contribuyen-te con la categoría de riesgo fiscal que le hubiese sido otorgada, de conformidad a lo establecido por la Resolución Normativa Nº 129/08, se consignará en los Certificados de Reducción Total y Temporaria, una alícuota de percepción y/o de retención reducida en el porcentaje correspondiente al incremento resultante de la categoría de riesgo asignada.
Artículo 21º: Los agentes de recaudación de los regímenes generales de percepción y/o retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, deberán efectuar la percepción o retención del tributo de conformidad a lo que surja de los certificados indicados en el artículo 15 de la presente, que les sean exhibidos por los sujetos incluidos en el padrón de contribuyentes mencionado en los artículos 344 y 411 de la Disposición Normativa Serie "B" Nº 1/04 y modificatorias.
Artículo 22º: Los contribuyentes interesados podrán obtener hasta tres (3) Certificados de Reducción Total y Temporaria consecutivos o alternados, dentro de un mismo período fiscal.
Artículo 23º: De conformidad a lo establecido por el artículo 463 de la Disposición Normativa Serie "B" Nº 1/2004 y el artículo 7º de la Disposición Normativa Serie "B" Nº 79/04 (t.o. por Resolución Normativa Nº 8/09), la Autoridad de Aplicación podrá disponer de oficio la morigeración por tiempo determinado de las alícuotas previstas para los regímenes de retención sobre acreditaciones bancarias, para su aplicación a grupos o categorías de contribuyentes, respecto de los cuales se verifiquen saldos a favor en el impuesto.
Asimismo, la medida descripta precedentemente, podrá resultar de aplicación complementaria a la prevista por el Capítulo II de la presente.
Artículo 24º: La procedencia de cualesquiera de los reclamos previstos por la presente, en ningún caso importará un obstáculo a las facultades de verificación, fiscalización y determinación del impuesto de esta Autoridad de Aplicación, de acuerdo a lo establecido por el Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias).
Toda información errónea o falsa presentada ante esta Agencia de Recaudación, tendiente a la obtención de alguno de los beneficios regulados en esta Resolución Normativa, dará lugar al decaimiento de los mismos si hubieren sido acordados, como también a la pertinente aplicación de sanciones, ante la tipificación de alguna de las infracciones formales y/o materiales previstas por el Título IX del Código Fiscal (Ley Nº 10397, t. o. 2004 y sus modificatorias).
Artículo 25º: Aquellos sujetos que hubieren sido incluidos en la nómina mensual sujeta a retención de acreditaciones bancarias, a la que se hace referencia en el artículo 464 de la Disposición Normativa Serie "B" N° 1/04 y modificatorias, que desarrollen exclusivamente actividades no alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, podrán solicitar su exclusión de dicha nómina de conformidad con las previsiones contenidas en el artículo 3º de la Resolución Normativa N° 47/08.
Artículo 26º: Los contribuyentes alcanzados por el beneficio de exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que no se encuentren obligados a acreditar su inscripción en el tributo, podrán solicitar su inclusión en el padrón al que se hace referencia en los artículos 344 y 411 de la Disposición Normativa Serie "B" N° 1/04 y modificatorias, mediante el procedimiento establecido en la Resolución Normativa N° 35/08, en las formas y condiciones allí previstas.
Artículo 27º: Derogar las Resoluciones Normativas N° 119/08 y 51/09, sin perjuicio de la validez de todos aquellos certificados emitidos bajo la vigencia de aquellas normas.
En el caso de las reducciones alicuotarias otorgadas bajo el régimen de la Resolución Normativa N° 119/08, la Autoridad de Aplicación podrá aplicar de oficio al vencimiento del plazo otorgado, el tratamiento previsto por el artículo 16 de la presente.
En los casos resueltos bajo las previsiones de la Resolución Normativa N° 51/09, la prórroga de oficio podrá extenderse por hasta seis (6) meses desde el vencimiento del respectivo certificado.
Artículo 28º: La presente comenzará a regir a partir del día 1º de setiembre de 2010.
Artículo 29º: Registrar, comunicar, publicar, dar al Boletín Oficial y al SINBA. Cumplido, archivar.
RESOLUCIÓN NORMATIVA Nº 64/2010