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Timestamp: 2018-06-19 14:56:56
Document Index: 78585328

Matched Legal Cases: ['artículo 164', 'artículo 164', 'artículo 164', 'artículo 164', 'Artículo 169', 'Artículo 33', 'Artículo 13', 'artículo 42', 'artículo 195', 'artículo 36', 'artículo 15', 'Artículo 583', 'Artículo 19', 'artículo 41', 'Artículo 635', 'Artículo 160']

LAS 150 PREGUNTAS MÁS FRECUENTES DE HACIENDA - PDF
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Claudia Calderón Figueroa
1 LAS 150 PREGUNTAS MÁS FRECUENTES DE HACIENDA + INTRODUCCIÓN Los impuestos territoriales constituyen el principal indicador de la descentralización fiscal y administrativa de un ente territorial y por ende de la autonomía alcanzada para jalonar el desarrollo local, ya que son la principal fuente de recursos con que cuenta un municipio para costear la inversión y los gastos de funcionamiento. Además, los tributos reflejan el grado alcanzado en la corresponsabilidad tributaria, que expresa el compromiso de los ciudadanos y del estado con respecto a los impuestos. En la medida en que los contribuyentes asuman con responsabilidad el cumplimiento ético y oportuno de sus obligaciones tributarias, el ente territorial debe garantizar, no sólo una gestión tributaria eficiente y eficaz sino también inversiones que favorezcan el desarrollo en virtud de la equidad y la igualdad de oportunidades para todos sus habitantes, en una ciudad que quiere ser incluyente, respetuosa del ser humano y del medio ambiente. En este orden de ideas, los contribuyentes vienen siendo los principales accionistas de la ciudad, y por lo tanto es nuestro deber facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, brindándoles toda la información requerida para que asuman con responsabilidad su rol. Nuestro Propósito es hacer que este documento se convierta en facilitador del ejercicio de los derechos y el cumplimiento de los deberes tributarios del contribuyente. Esta bitácora de preguntas con sus respectivas respuestas es el resultado del seguimiento y soporte histórico que hemos hecho a las preguntas más frecuentes realizadas por los contribuyentes, tanto en forma telefónica como a través de la orientación tributaria virtual y directa, está estructurada en tres bloques temáticos, así: 1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, conformado por 70 preguntas y respuestas agrupadas en 8 componentes, que van de la pregunta a la , así: 1. retención del impuesto de Industria y Comercio 2. Matrícula 3. Cancelación y otras novedades 4. Exenciones, beneficios y prohibido gravamen 5. Declaración de Industria y Comercio (códigos, bases y actividades gravables) 6. Régimen Simplificado de Industria y Comercio y la Reserva Tributaria 7. UVT, novedades y avisos 8. Facturas del Impuesto de Industria y Comercio, saldos a favor, devoluciones, certificados y demás servicios tributarios 2. PREDIAL Y CATASTRO, comprende 48 preguntas que van de la a la 2.4.7, agrupadas en tres componentes: 1. Factura del Impuesto Predial 2. Avalúo Catastral, actualización catastral, matrículas de predios, cédula catastral, estrato de vivienda. 3. Venta de predios, construcciones nuevas, nuda, usufructo, lotes, etc. 4. Certificados y obligaciones urbanísticas.
2 3. RECAUDACIÓN Y PAGOS, comprende 32 preguntas que van de la a la 3.3.8, agrupadas en tres secciones: 1. Formas de pago, entidades recaudadoras, abonos, pago de devolución, fechas límites. 2. Financiación de los impuestos. 3. Paz y salvo de predial y valorización, certificación de pago. ANGELA PIEDAD SOTO MARIN Subsecretaria de Rentas Secretaría de Hacienda Municipio de Medellín + CONTENIDO BLOQUE TEMÁTICO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 1.1. RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (RETE-ICA) MATRÍCULA CANCELACIÓN Y OTRAS NOVEDADES EXENCIONES, BENEFICIOS Y PROHIBIDO GRAVAMEN DECLARACIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO, CODIGOS, BASES Y ACTIVIDADES GRAVABLES REGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y RESERVA TRIBUTARIA UVT, NOVEDADES Y AVISOS FACTURAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, SALDOS A FAVOR (DEVOLUCIONES), CERTIFICADOS Y DEMÁS SERVICIOS TRIBUTARIOS. 2. BLOQUE TEMÁTICO PREDIAL Y CATASTRO 2.1. FACTURA DEL PREDIAL AVALÚO CATASTRAL, ACTUALIZACIÓN CATASTRAL, MATRÍCULAS DE PREDIOS, CÉDULA CATASTRAL, ESTRATO DE VIVIENDA VENTAS DE PREDIOS, CONSTRUCCIONES NUEVAS, NUDA, USUFRUCTO, LOTES CERTIFICADOS Y OBLIGACIONES URBANISTICAS. 3. BLOQUE TEMÁTICO RECAUDACIÓN Y PAGOS 3.1. FORMAS DE PAGO, ENTIDADES RECAUDADORAS, ABONOS, PAGO DE DEVOLUCIÓN, FECHAS LÍMITES FINANCIACIÓN DE LOS IMPUESTOS PAZ Y SALVO DE PREDIAL Y VALORIZACION, CERTIFICACIÓN DE PAGO, DEVOLUCION DE IMPUESTOS
3 1. BLOQUE TEMÁTICO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 1.1 RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (RETE-ICA) Qué es rete-ica? Es la retención realizada con el Impuesto de Industria y Comercio a quienes desarrollan en Medellín actividades comerciales, industriales, de servicios, financieras y en general aquellas que reúnen requisitos para ser gravadas con el Impuesto de Industria y Comercio. También son objeto de retención, los constructores y quienes ejercen actividades ocasionales a través de la ejecución de contratos adjudicados por licitación pública o contratación directa, para suministrar bienes o servicios a las entidades oficiales de cualquier orden Cuáles actividades no son objeto de retención del Impuesto de Industria y Comercio? La adquisición de bienes o servicios por intermedio de cajas menores o fondos fijos, siempre que el valor de la transacción no supere 63 UVT*[1]. Los contratos de prestación de servicios realizados por personas naturales en forma individual. Los contribuyentes con tratamiento especial o exención reconocidas sobre el impuesto de Industria y Comercio, quienes acreditarán esta calidad ante el agente retenedor con la copia de la resolución que expide la Secretaría de Hacienda Municipal. Los pagos efectuados a las entidades prestadoras de servicios públicos, en relación con la facturación de estos servicios. Las actividades de prohibido gravamen o excluidas del impuesto La retención del Impuesto de Industria y Comercio es un anticipo? Sí. Los valores retenidos durante un período gravable constituyen abono o anticipo del Impuesto de Industria y Comercio a cargo de los contribuyentes que presenten su declaración privada dentro de los plazos establecidos. Para aquellos contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio con actividad ocasional, los valores retenidos constituyen el Impuesto de Industria y Comercio y Avisos del respectivo período gravable Quién expide el certificado de retención en el Impuesto de Industria y Comercio? Los retenedores de Industria y Comercio expiden el Certificado de Retención a las personas naturales o jurídicas a quienes hayan sido objeto de esta retención. El Certificado es el soporte para que estas personas naturales y jurídicas se descuenten el valor retenido del total a pagar que se declara con la declaración privada de Industria y Comercio Dónde puedo reclamar el certificado de la rete-ica que el Municipio me practicó? En la Tesorería de Rentas, para certificaciones del año 2003 hacia atrás. Del 2003 hacia adelante lo expide la Unidad de Contaduría en la oficina 511 del CAM Quiénes presentan la declaración de rete-ica? Los agentes retenedores del Impuesto de Industria y Comercio tienen la obligación de presentar la declaración bimestral de retención.
4 1.1.7 Es obligatorio que el agente retenedor presente la declaración de retención, si no hubo retenciones? Sí. Cuando en el bimestre no se hayan realizado operaciones sujetas a retención, la declaración se presentará en ceros Cómo se paga el rete-ica? Con el formato de declaración de rete-ica debidamente diligenciado se solicita la cuenta de cobro, en la taquilla denominada Rentas, facturación y otros ingresos (taquilla 9) de la Tesorería de Rentas. Se paga en cualquier entidad financiera que tenga convenio de recaudo con la Tesorería de Rentas. La declaración de Retención(original y copia) y la cuenta de cobro cancelada, se entregan en las ventanillas de Servicios Tributarios, para su radicación MATRÍCULA Quiénes están obligados a tributar ante Industria y Comercio? Toda persona natural o jurídica que en jurisdicción del municipio de Medellín ejerza una actividad industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento, debe registrarse en Industria y Comercio y pagar mensualmente el impuesto correspondiente a su actividad Cómo se puede saber cuándo una empresa es contribuyente de Industria y Comercio? Toda persona natural o jurídica que ejerza actividad comercial, industrial o de servicios en jurisdicción del municipio de Medellín, es sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio y tiene el deber de matricularse como contribuyente y pagar mensualmente el impuesto facturado Cuál es el convenio con Cámara de Comercio de Medellín? El convenio con Cámara de Comercio de Medellín es el de simplificación de trámites para la creación de empresas, por lo tanto quien registra en Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia un establecimiento ubicado en Medellín, de una vez queda inscrito como sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio y al mes siguiente le debe llegar la factura de este Impuesto Cuál entidad es la encargada de otorgar los permisos para colocar ventas en la casa y cuáles son los permisos que se deben obtener? Desde que el Municipio acogió la simplificación de trámites para la creación de empresas, se eliminó el trámite de solicitud de permiso para ubicación de actividad económica. En la actualidad el interesado debe hacer una consulta previa, para saber si es permitida la actividad económica en la dirección en que la va a desarrollar. Este requisito se debe cumplir a través de la página en la ruta: secretarias y entes descentralizados, departamento administrativo de planeación, trámites y servicios, en este último punto, tramites y servicios, se ubica el SITE ( sistema de información territorial, donde se consulta la actividad económica en una dirección).
5 1.3. CANCELACIÓN Y OTRAS NOVEDADES Cuando hay enajenación del establecimiento de comercio, qué procedimiento se surte para el Impuesto de Industria y Comercio? Toda enajenación de un establecimiento o actividad sujeta al Impuesto de Industria y Comercio deberá registrarse en la Subsecretaría de Rentas Municipales, dentro del mes siguiente a la fecha en que ocurrió la novedad. El vendedor deberá proceder de conformidad con los requisitos establecidos para la cancelación de matrícula o clausura definitiva. El comprador deberá registrarse de inmediato, a partir de la fecha del cambio, diligenciando el formato RIT (para matrícula) que suministra la Administración Municipal Cuál es el procedimiento para informar las novedades en el Impuesto de Industria y Comercio? Las novedades de los sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio que tengan que ver con la INSCRIPCIÓN, ACTUALIZACIÓN (dirección, nombre, cedula etc.) Y CANCELACIÓN se deben informar en el formato RIT que entrega la Subsecretaría de Rentas, en las ventanillas de los Servicios Tributarios, Más Cercas y Casas de Gobierno Al cancelar la matrícula de mi establecimiento me siguen facturando el Impuesto de Industria y Comercio? No. Una vez recibida en la Subsecretaría de Rentas la novedad de cancelación total, y mientras se investiga y comprueba el cese definitivo de las actividades, la Subsecretaría de Rentas Municipales ordena la suspensión provisional de la factura mensual de Industria y Comercio EXENCIONES, BENEFICIOS Y PROHIBIDO GRAVAMEN Cómo sé si una entidad está exenta y/o tiene tratamiento especial o de prohibido gravamen en materia de Impuesto de Industria y Comercio? El prohibido gravamen es una situación que la ley determina y debe ser acatada. El ejercicio de una actividad de prohibido gravamen no genera obligación tributaria con respecto a ésta. Los tratamientos especiales y las exenciones son un asunto diferente, ya que si bien existe la obligación tributaria, el estado le da un tratamiento especial o una exención por un tiempo determinado. El tratamiento especial y la exención son rogadas, lo cual significa que el contribuyente las debe solicitar ante el Secretario de Hacienda, quien concede o niega mediante un acto administrativo. En el Acuerdo 67 de 2008 capítulo II, se detallan los beneficios para el impuesto de Industria y Comercio, en el artículo 164 se definen las actividades de prohibido gravamen y en los artículos 165, 166 y 167 las actividades con tratamientos especiales y los requisitos para gozar de ellos.
6 1.4.2 El ejercicio de una profesión liberal es gravable con el Impuesto de Industria y Comercio? De conformidad con el código de Comercio el ejercicio de una profesión liberal no constituye actividad mercantil, por lo tanto no es gravable con el impuesto de Industria y Comercio. Así por ejemplo, el arquitecto que tiene su oficina y atiende los clientes no puede ser gravado con el impuesto de Industria y Comercio. Pero si ese arquitecto constituye una sociedad (de cualquier naturaleza) para prestar los mismos servicios profesionales, esta actividad es gravable con el impuesto de Industria y Comercio. La actividad de prestación de servicios de salud bien sea por médicos particulares, o por sociedades de cualquier naturaleza, es de prohibido gravamen, según el artículo 164, numeral 7 del Acuerdo 67 de 2008, así mismo esta actividad se excluyó del régimen tarifario de dicho Acuerdo Las iglesias cristianas deben de pagar Impuesto de Industria y Comercio por los ingresos obtenidos? El impuesto de Industria y Comercio no grava personas naturales o jurídicas, si no las actividades ejercidas por ellas, es decir si una iglesia cristiana ejerce actividad gravables de comercio, industria o servicios, es gravada A Las Asociaciones de padres de familia tributan el Impuesto de Industria y Comercio, cuál articulo rige esta decisión? No. Esta actividad es considerada de prohibido gravamen, según el numeral 7, del artículo 164 del Acuerdo 67 del Las actividades agropecuarias y ganaderas son gravables? No. La producción primaria tanto agrícola, como ganadera y avícola, es de prohibido gravamen. No se incluyen en esta prohibición las fábricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformación por elemental que este sea. (numeral 3, del artículo 164 del Acuerdo 67 de 2008) Dónde están definidos los beneficios en Industria y Comercio? En el Acuerdo 67 de 2008, Capítulo II, Articulo 164 y siguientes Cuál es el artículo que habla de los beneficios para los contribuyentes de Industria y Comercio que son empleadores de personas discapacitadas? Es el Artículo 169 del Acuerdo 67 de DECLARACIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO, CODIGOS, BASES Y ACTIVIDADES GRAVABLES Cuándo se requiere firma del contador y del revisor fiscal en una declaración de Industria y Comercio? El Decreto 11 de 2004 en el Artículo 33, establece que:
7 Se requiere la firma del Contador Público cuando el total de Ingresos Brutos consolidados sea superior a dos mil doscientos (2.200) salarios mínimos legales mensuales vigentes para el año base que se declara. (SMMLV). Se requiere la firma del Revisor Fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal y, en todas las sociedades comerciales de cualquier naturaleza cuyos activos brutos al 31 de Diciembre del año inmediatamente anterior al que se está declarando, sean o excedan al equivalente de cinco mil salarios mínimos mensuales y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos legales vigentes según lo dispone el Artículo 13 de la ley 43 de Cuál es el procedimiento para que me retiren el cobro del Impuesto Complementario del Aviso? Se puede Informar esta situación en la declaración y liquidación privada del Impuesto de Industria y Comercio, o mediante petición escrita Cómo se calcula el reajuste en la facturación por el proceso de la declaración privada de Industria y Comercio? A partir del siguiente ejemplo que toma la factura Hipotética de junio 2010, suponiendo que esta declaración se procesó en el sistema para junio. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS MENSUAL Detalle Movimiento del Mes Año cidugi Descripción Origen Grav. INDUSTRIA Y COMERCIO Cta. Actual Valor IMPUESTO MENSUAL Declaración 2010 $ AVISOS Y TABLEROS IMPUESTO MENSUAL Declaración 2010 $ AJUSTE INDUSTRIA Y COMERCIO Declaración AJUSTE AVISOS Y TABLEROS Declaración AJUSTE PROVISIONAL INDUSTRIA Y COMERCIO Declaración AJUSTE PROVISIONAL AVISOS Y TABLEROS Declaración Total Industria y Comercio junio Con la declaración de Industria y Comercio presentada en el año 2010, se producen dos ajustes, uno para el año 2009 y otro para el Código En la factura de nuestro ejemplo, $ es el valor mensual del impuesto declarado por el contribuyente para el año gravable COD : Es el valor del impuesto mensual declarado por el contribuyente para avisos y tableros.
8 COD.19064: Es el ajuste entre lo facturado en el 2009 y lo declarado por Industria y Comercio para ese periodo gravable. En el 2010 se declaran los ingresos del 2009 y en este año se debió haber pagado por lo que se generó, pero esto se viene a saber sólo hasta el año Impuesto anual declarado Impuesto anual facturado Reajuste por el año 2009 año gravable 2009 vigencia $ La diferencia se cobra en 1 cuota a partir del mes en que se factura el impuesto declarado y sin interés (para nuestro ejemplo es junio). COD : Ajuste para el impuesto de avisos y tableros: Es el mismo procedimiento del ajuste explicado para el código Impuesto aviso anual Impuesto anual facturado Reajuste por aviso para el año declarado año gravable vigencia = $ La diferencia se cobra en 1 cuota a partir del mes en que se factura el impuesto declarado y sin interés (para nuestro ejemplo es junio). COD : Se origina porque a esta empresa se le facturó entre enero y mayo del 2010, el valor que venía pagando en el 2009 por concepto de Industria y Comercio más el incremento del I.P.C. que en este ejemplo era de $ mensual. A partir de junio se ajusta el impuesto tomando como base la declaración presentada por el contribuyente de la siguiente manera. Impuesto mensual (declarado) facturado a Impuesto mensual facturado hasta Diferencia partir de junio de 2010 mayo de $ Esta diferencia se multiplica por los 5 meses transcurridos entre enero 2010 y mayo de 2010 (ya que el nuevo impuesto se facturó a partir de junio de 2010) *5 = $ El reajuste originado para el impuesto de los meses de Enero a mayo de 2010, en este ejemplo es de $ $ se cobrará en una cuota sin interés de acuerdo a la norma tributaria. COD.19081: Ajuste para el impuesto de avisos y tableros: Es el mismo procedimiento del ajuste explicado para el código AJ01. Impuesto mensual aviso Impuesto mensual facturado Diferencia (declarado) facturado a partir de hasta mayo de 2010 junio de $82.894
9 Reajuste por aviso para el año 2010: $ *5 = $ La factura del mes de julio de 2010, solo cubrirá el impuesto de Industria y Comercio y el de aviso por valor de $ Qué es un Auto declarativo? Un Auto declarativo es un acto administrativo proferido por la Subsecretaría de Rentas mediante el cual informa al contribuyente, que la declaración privada de Industria y Comercio se dio por no presentada por presentar las causales contempladas en el artículo 42 del Decreto 924 de 2009, así:: Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados Cuando no se suministre la identificación del responsable, o se haga en forma equivocada. Cuando no contenga los elementos necesarios para determinar el impuesto. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del Contador Público o Revisor Fiscal existiendo la obligación legal. Si el contribuyente responde al auto declarativo dentro del término previsto y si no se le ha notificado sanción por no declarar, la sanción por extemporaneidad queda en el 2% del porcentaje de sanción por extemporaneidad que le corresponde según el artículo 195 del Acuerdo 67 de Cuántas declaraciones privadas de Industria y Comercio debo de presentar si se tienen varios establecimientos de comercio? Se debe presentar una sola declaración privada informando el total de ingresos de todos los establecimientos Si una persona natural declara más de SMLMV, debe tener su declaración firma de revisor fiscal? Se requiere la firma de revisor fiscal para las sociedades comerciales que a diciembre 31 de 2006 hayan obtenido ingresos brutos superiores a SMLMV: o activos brutos superiores a SMLMV:) La declaración de Industria y Comercio de una sociedad anónima debe estar firmada por revisor fiscal? Si Cuánto tiempo tengo para corregir una declaración de Industria y Comercio? Por corrección se entiende, la presentación de un nuevo formulario de declaración para adicionar o modificar los datos correspondientes a la declaración y liquidación de un período gravable ya declarado. La corrección sustituye para todos los efectos la declaración inicialmente presentada. Cuando la corrección aumente el impuesto o disminuye el saldo a favor los contribuyentes de Industria y Comercio y de Avisos, podrán corregir sus declaraciones privadas dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado pliego de cargos o inspección tributaria o contable o requerimiento especial en relación con la declaración tributaria que se corrige, con
10 una sanción del 10% contemplada en el Estatuto Tributario Municipal El contribuyente o responsable también podrá corregir válidamente, sus declaraciones tributarias, dentro de los términos establecidos para dar respuesta a la solicitud de información, emplazamiento, pliego de cargos, requerimiento especial o inspección contable o tributaria. En este caso procederá la sanción del 20% establecida en el Estatuto Tributario Municipal. Toda declaración que el contribuyente o declarante, presente con posterioridad a la declaración inicial, será considerada como una corrección a la citada declaración inicial o a la última corrección presentada, según el caso. La corrección que disminuya el valor a pagar o aumente el saldo a favor Debe diligenciar un nuevo formulario dentro del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración. La administración debe practicar la liquidación oficial de corrección dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma. Si no se pronuncia dentro de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la declaración inicial. La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, según el caso Cómo envío mi declaración a Industria y Comercio, si no me encuentro en la ciudad? La declaración debe presentarse físicamente en los lugares que para el efecto establezca la administración, donde le hacen la respectiva radicación. Si se encuentra fuera de la ciudad puede usar el medio electrónico para la declaración Cómo puedo declarar Industria y Comercio por Internet? En Siguiendo las instrucciones que el modulo le indica Dónde están estipuladas las devoluciones de Industria y Comercio que se deben descontar en las declaraciones? Una cosa son las devoluciones de impuestos y otra las devoluciones en ventas. En el formulario de la declaración de Industria y Comercio se pueden descontar las devoluciones por ventas de conformidad con el artículo 36, numeral 1 del Acuerdo 67 de Cuáles son los requisitos para obtener los formularios de declaración de Industria y Comercio? Para evitar que personas inescrupulosas revendan el formulario, la subsecretaría de Rentas al momento de entregar el formulario de la declaración verifica que realmente se trate de un sujeto pasivo y ello se constata con la cuenta o con la identificación del contribuyente. Cuando la solicitud es para varios formularios, se debe presentar relación escrita indicando los nombres y la cedula o nit de las personas naturales o jurídicas que lo requieran Cuándo y quiénes deben declarar rendimientos financieros? En la declaración privada que se presenta antes del 30 de abril de cada año. Toda persona natural o
11 jurídica que ejerza la actividad financiera Los siniestros cancelados por otras empresas a la entidad inscrita son gravados y bajo qué código? El ingreso por siniestro que corresponde al cesante está gravado con el impuesto de Industria y Comercio, con el código actividad que se dejó de ejercer con motivo del siniestro. El ingreso por daño emergente no es gravado con el impuesto de Industria y Comercio Los reconocimientos de los seguros por incapacidades de los trabajadores son gravables para el empleador? El ingreso reconocido por incapacidad al empleador no es gravado con el impuesto de Industria y Comercio porque este constituye una recuperación del gasto La diferencia en cambio por importación y exportación es gravada? La diferencia en cambio obtenida por exportaciones no es gravable con el impuesto de Industria y Comercio. La diferencia en cambio diferente a exportaciones si es gravada por el impuesto de Industria y Comercio Los aprovechamientos financieros se deben declarar? Para la actividad de comercio y de servicio, los ingresos no operacionales son gravados con el impuesto de Industria y Comercio. Para la actividad industrial no se gravan Los ingresos por arriendos son gravados, en qué casos y bajo qué actividades? Los ingresos obtenidos por concepto de arrendamiento son gravados con el impuesto de Industria y Comercio, bajo la siguiente regla: Persona Jurídica: Son gravados Persona natural: Cuando se obtienen por un contrato de local comercial o cinco contratos o más contratos de arrendamiento de vivienda La retención por estampilla de la Universidad de Antioquia se puede descontar de la declaración de Industria y Comercio? No se descuenta porque es un Impuesto diferente al de Industria y Comercio Los intereses por concepto de sentencia a favor de la entidad forman parte de la base gravable? No hacen parte de la base gravable porque no son producto del ejercicio de una actividad Están obligadas a declarar las personas naturales o jurídicas que tengan tratamiento especial?
12 Si están obligadas a declarar Se pueden descontar en la declaración de Industria y Comercio de Medellín las retenciones que fueron hechas por otros municipios? No se pueden descontar. Sólo se pueden descontar el valor de las retenciones que se efectúan en Medellín Dónde se encuentran las tarifas y códigos de actividad para el Impuesto de Industria y Comercio? Las pueden encontrar en en la siguiente ruta: secretarías y entes descentralizados, Secretaría Hacienda, publicaciones Por qué no se me procesó mi declaración del año inmediatamente anterior? Procesar la declaración es reflejar el impuesto declarado en la factura de Industria y Comercio. Se factura el impuesto declarado por el contribuyente en los siguientes eventos: Cuando el impuesto declarado es mayor al que se le viene facturando Cuando la declaración esté firmada por contador o Revisor Fiscal e informe llevar libros de contabilidad. 1.6 REGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y RESERVA TRIBUTARIA Qué es Régimen Simplificado en el Impuesto de Industria y Comercio? Es un tratamiento de excepción, por medio del cual la Subsecretaría de Rentas Municipales, libera de la obligación de presentar la declaración de Industria y Comercio anual a los pequeños contribuyentes sometidos a dicho régimen Cómo se solicita el ingreso al Régimen Simplificado, si se está en el Régimen Común? El contribuyente del Régimen Común podrá solicitar su inclusión al Régimen Simplificado hasta el último día hábil del mes de enero de cada período gravable. Dicha petición deberá dirigirse por escrito al Subsecretario (a) de Rentas Municipales y presentarse en las ventanillas de los Servicios Tributarios, Más Cercas y Casas de Gobierno. La Subsecretaría de Rentas estudiará en el término de los dos (2) meses subsiguientes la solicitud de inclusión en el Régimen Simplificado, donde el contribuyente deberá demostrar plenamente el cumplimiento de los requisitos señalados en el art. 48 del Acuerdo 67 de Cómo me retiro del Régimen Simplificado? Presentando la declaración y liquidación privada de Industria y Comercio, dentro del plazo establecido para ello.
13 1.6.4 Cuáles son los requisitos para ingresar automáticamente al Régimen Simplificado? 1. Que sea persona natural. 2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar físico. 3. Que el total del impuesto de Industria y Comercio liquidado por el período gravable respectivo, no supere 28 UVT. (Este tope se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos gravables, por la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y convertirlo a UVT. 4. Que el contribuyente haya presentado las dos primeras declaraciones del impuesto de Industria y Comercio desde el inicio de su actividad en Medellín Cómo ingreso de oficio al Régimen Simplificado? La Administración Municipal podrá incluir oficiosamente en el Régimen Simplificado aquellos contribuyentes a quienes mediante inspección tributaria les haya comprobado la totalidad de los requisitos para pertenecer a dicho régimen Qué es la reserva tributaria? El artículo 15 de la Constitución consagra, entre otros, el derecho a la intimidad personal y familiar, y establece una serie de garantías para su protección: (i) el deber del Estado y de los particulares de respetarlo; (ii) la inviolabilidad de la correspondencia y demás formas de comunicación privada, salvo el registro o la interceptación por orden judicial, en los casos y con las formalidades de ley; y (iii) la reserva de libros de contabilidad y demás documentos privados, salvo su exigibilidad para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado, "en los términos que señale la ley". En relación con el ámbito de protección de la reserva tributaria el Estatuto Tributario Nacional establece: Artículo 583. Reserva de la declaración. La información tributaria respecto de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, tendrá el carácter de información reservada; por consiguiente, los funcionarios de la Dirección General de Impuestos Nacionales sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de estadística. En el mismo sentido el Decreto Municipal 924 de junio 25 de 2009 establece: Artículo 19. Obligaciones de la Administración Municipal: La Subsecretaría de Rentas Municipales tendrá las siguientes obligaciones: h) Mantener la reserva de las declaraciones tributarias de los contribuyentes. Por consiguiente, los funcionarios de la Administración Municipal sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de estadística. En este sentido, el contenido de la reserva tributaria se predica sobre las bases gravables y la determinación de los impuestos de cada contribuyente individualmente considerado. Esta responsabilidad le impide a la administración la entrega de información individual de los
14 contribuyentes o la publicación de información estadística general que comprometa a sectores o grupos de contribuyentes que, dado su escaso número o especificidad, puedan ser identificados, con la consiguiente violación del derecho a la intimidad. 1.7 UVT, NOVEDADES Y AVISOS Qué es la UVT y cómo se calcula? UVT significa UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO. Todas las cifras y valores absolutos aplicables a tributos, sanciones y en general a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresan en UVT. Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se empleará el siguiente procedimiento de aproximación: a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más próximo cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos; b) Se aproximará al múltiplo de cien (100) más cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000); c) Se aproximará al múltiplo de mil (1.000) más cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000) Nota. La UVT para el año 2010 equivale a $ Cómo se informa a Industria y Comercio que un establecimiento tiene aviso? La existencia de avisos y tableros se informa en la matrícula o inscripción y en las declaraciones privadas de cada periodo gravable Por qué si mi establecimiento no tiene avisos me llega cobro por este concepto? Se debe de informar a la administración municipal por escrito o en la declaración de Industria y Comercio. 1.8 FACTURAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, SALDOS A FAVOR (DEVOLUCIONES), CERTIFICADOS Y DEMÁS SERVICIOS TRIBUTARIOS Cuál es el impuesto anual y mensual para las sucursales de entidades financieras? El artículo 41 del Acuerdo 67 de 2008, define que el impuesto de Industria y Comercio por oficina adicional es el equivalente a 27,8 UVT (Unidad de Valor Tributario) por cada año Dónde recibo explicación de la factura de Industria y Comercio? En las ventanillas del Área de Servicios Tributarios (CAM junto al Concejo de Medellín), en Más Cercas y Casas de Gobierno, igualmente en el chat tributario ubicado en en la ruta: secretarias y entes descentralizados, Secretaria de Hacienda, trámites y servicios, consulta virtual
15 tributaria Qué hago cuando no me llega la factura de los impuestos? Reclamar un duplicado en las en las ventanillas del Área de Servicios Tributarios (CAM junto al Concejo de Medellín), en Más Cercas y Casas de Gobierno. Adicionalmente deben verificar la dirección de cobro registrada en la factura, Si la dirección de cobro está incorrecta, se debe solicitar el cambio dirección de cobro, diligenciado el formato establecido para las diferentes rentas, y entregarlo en las ventanillas de Servicios Tributarios, Más Cercas y Casas de Gobierno Cómo se pueden obtener las facturas de los meses anteriores? Las facturas de Industria y Comercio ya vencidas y que corresponden a meses anteriores no se entregan, ya que no sirven para cancelar ni el mes en curso ni meses anteriores. Si el requerimiento es ponerse al día debe solicitar una factura actualizada. Pero si es para conocer el movimiento mensual se puede solicitar el movimiento mensual, sin ningún costo, mediante carta que se entrega en las ventanillas de Servicios Tributarios, Más Cercas y Casas de Gobierno Por qué no me llega la factura de Industria y Comercio si figuro inscrito en Cámara de Comercio? Algunas veces sucede que el contribuyente se inscribe ante Cámara de Comercio de Medellín y por problemas - bien de la información o de los mismos sistemas-, los datos se demoran en ingresar al sistema de Industria y Comercio En estos eventos el contribuyente debe dirigirse a las ventanillas de Servicios Tributarios, ubicadas en el CAM (Centro Administrativo Municipal, primer piso, contiguo al recinto del Concejo de Medellín) o remitir petición en tal sentido Por qué me llega la cuenta doble si cancelé el impuesto de Industria y Comercio en el mes anterior? Esta situación se debe a que el pago no ingresa a la Tesorería de Rentas, lo que puede suceder por varios factores: cancelación de la factura después de la última fecha de recargo, la aplicación incorrecta del pago. En ambos casos la solución es actualizar el estado de la cuenta en las ventanillas de Servicios Tributarios Por qué me llega la factura con intereses de mora si cancelé mi cuenta dentro de las fechas sin recargo? Porque a veces hay problemas en el sistema para la aplicación de pagos. Para resolver esta situación, el contribuyente debe presentarse a las ventanillas de Servicios Tributarios donde le actualizan el estado de la cuenta Cuándo y cómo puedo reclamar un saldo a favor de mi Impuesto? En materia de Industria y Comercio, el saldo a favor debe estar en firme mediante un acto administrativo o confirmación de la declaración privada. Con este requisito subsanado, se procede a llenar un formato de devoluciones, previa inscripción como proveedor. Para inscribirse como proveedor en el Municipio de Medellín, debe reclamar el formato de proveedores, que entregan en la Secretaría de Servicios
16 Administrativos, (ubicada en el piso 6 del CAM) o bajarlo de Internet y entregarlo diligenciado en Servicios Administrativos. Ruta para descargar por Internet el formato registro de proveedores: Ingrese en Secretarias y entes descentralizados Servicios administrativos A la izquierda de clic en contratación En trámites y servicios se ubica en Registro de Proveedores y sigue instrucciones. Nota: Se inscribe como proveedor la persona que tiene el saldo a favor o sea quien esté registrado con el derecho a la devolución Qué es la Advertencia de Pago? Es un formato que deben diligenciar los constructores para liquidar el Impuesto de Industria y Comercio por proyecto de construcción La factura no se entrega en el establecimiento comercial si existe saldo a favor? Independientemente de que se tenga o no saldo a favor, la factura es entregada La copia de una resolución, genera algún cobro? Sí. La resolución que fija los costos de los servicios tributarios es la SH de Por copia de resolución el costo es de SMLMV (salario mínimo legal mensual vigente), su equivalente para el año 2010 es de $ La tarifa para la copia de documentos que reposen como historia o soporte en los expedientes es de $100 por hoja En qué consiste el aumento del IPC en el Impuesto de Industria y Comercio facturado? A todos los sujetos pasivos del Impuesto de Industria y Comercio, se les ajusta el impuesto que se les viene facturando, a partir del primero de enero de cada período gravable. El porcentaje de aumento es igual al índice de precios al consumidor (IPC) establecido por el DANE para el año anterior y anualizado al mes de octubre, hasta tanto se presente la declaración privada Cuál es la vigencia para un paz y salvo de Industria y Comercio y quien lo expide? Los certificados de paz y salvo en el Impuesto de Industria y Comercio facturado los expide la Subsecretaría de Rentas, por la vigencia del mes en que se solicita el certificado A dónde puedo recurrir si tengo consultas en materia de procedimientos y normatividad para el Impuesto de Industria y Comercio? A las ventanillas de Servicios Tributarios, Más Cercas y Casas de Gobierno. También puede recurrir al Chat Tributario que brinda orientación virtual en tiempo real, en la página con la siguiente ruta:
17 secretarias y entes descentralizados Secretaría de Hacienda trámites y servicios consulta virtual tributaria O consultar telefónicamente en el número Las facturas del Impuesto de Industria y Comercio de Medellín, las hacen llegar a otros municipios y a otros departamentos de Colombia? Sí. Para solicitar el envío a una dirección diferente debe llenar el formato de cambio de dirección de cobro, colocando claramente el municipio y el departamento al que pertenece. La factura le seguirá llegando a la dirección especificada*. * Unidad de Valor Tributario, está definida en la respuesta a la pregunta numero * Esta afirmación también aplica para las facturas del impuesto predial unificado. 2. BLOQUE TEMÁTICO PREDIAL Y CATASTRO 2.1 FACTURA DEL PREDIAL En este aparte se trata lo relacionado con facturas de predial, tarifas, beneficios tributarios, exenciones, descuentos, cambios dirección, separación de cuenta por matricula, sobretasa área metropolitana, propietario temporal unificado Qué significa propietario temporal unificado? Cuando se hace necesario corregir un número de cédula de ciudadanía en nuestros archivos o se requiere unificar dos cuentas de impuesto predial, por tratarse del mismo propietario, utilizamos una transacción que se llama PROPIETARIO TEMPORALMENTE UNIFICADO Dónde se encuentran las tarifas para el cobro del predial? Las puede encontrar en con la siguiente ruta: secretarías y entes descentralizados, Secretaria de Hacienda, publicaciones. El Acuerdo 67 de 2008 se encuentra en medellin.gov.co, secretarias y entes descentralizados, otras secciones, normas generales Qué debo hacer para cancelar por anticipado el Impuesto Predial por todo el año? Existe algún descuento o exención de intereses? Para pagar un año anticipado del Impuesto Predial, debe acercarse a las ventanillas de Servicios Tributarios. En este punto recibe el duplicado de la liquidación del impuesto para el año. El pago anticipado anual del impuesto predial y de vallas, según el Decreto 0103 de enero 21 de 2010 tiene un descuento del 4.5%(aplica para el año 2010).
18 2.1.4 Cuál es el interés de mora para los impuestos? Para efectos tributarios, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura, la cual es certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Se liquida por cada día calendario de retardo en el pago de las obligaciones tributarias. Sin perjuicio de lo anterior, se dará aplicación a lo establecido en el Artículo 635 del Estatuto Tributario Nacional. No hay lugar al cobro de interés moratorio en las sanciones liquidadas Dónde están definidos los beneficios para el Impuesto Predial? Están definidos en el Titulo II, Capítulo I del Acuerdo 67/08 a partir del Artículo Se reparten los documentos de cobro de los corregimientos? Sí, cuando los predios rurales tienen dirección de cobro, cuando no, se imprime la Factura en la respectiva ºCasa de Gobierno Qué efectos tiene la separación de cuenta por matrícula del Predial? Una cuenta del predial separada por matricula sirve para cancelar el impuesto de la matricula respectiva en la Tesorería de Rentas del Municipio de Medellín. Si la cuenta del predial por matricula se cancela en una entidad bancaria, el pago no entra a la matricula especificada en la factura, si no que ingresa a la cuenta del contribuyente y se aplica como un abono Cuánto tiempo tarda un cambio de dirección de cobro del Impuesto Predial? Los cambios de dirección son grabados en el sistema para el trimestre siguiente al de la solicitud. Se debe tener en cuenta que por fechas de corte de facturación hay algunas solicitudes que no se alcanzan a grabar para el trimestre siguiente sino al subsiguiente Qué entidades se encuentran exentas del pago del Impuesto Predial? Las exenciones vigentes en materia de predial están expresadas en el Artículo 160 y siguientes del Acuerdo 67 de Cómo se factura el Impuesto Predial Unificado en Medellín? Se factura por propietario, esto quiere decir que en una factura se relacionan uno a uno los predios y se le liquida el impuesto del trimestre respectivo. El impuesto total facturado corresponde al valor del Impuesto Predial por el trimestre en curso de todos los predios, más el valor acumulado de recargos y el valor vencido (impuesto predial dejado de pagar en trimestres anteriores) Qué se debe hacer cuando existen cambios en los datos personales en una cuenta de Predial? Se debe solicitar la corrección por escrito y adjuntar la fotocopia de la cédula de ciudadanía.
19 Cuándo se creó la Sobretasa Área Metropolitana? Se creó por Ley 128 de 1994 y se modificó por Acuerdo Municipal 15 de El aumento en el Impuesto Predial puede ser superior al doble del Impuesto Predial facturado en la vigencia anterior? Cuando por un proceso de actualización se modifique el avalúo, el impuesto resultante no puede ser mayor del doble del impuesto liquidado en el año inmediatamente anterior (según la Ley 44 de 1990). A partir del sexto año se le puede cobrar el impuesto pleno A dónde debo acudir cuando el Impuesto Predial que me fijan es el doble del facturado en la vigencia anterior? Debe acudir a las ventanillas de Servicios Tributarios, a los Máscercas y Casas de Gobierno. 2.2 AVALÚO CATASTRAL, ACTUALIZACIÓN CATASTRAL, MATRÍCULAS DE PREDIOS, CÉDULA CATASTRAL, ESTRATO DE VIVIENDA Qué entidad asigna los estratos de las viviendas? El tema de los estratos lo maneja Planeación Municipal Cuando se hacen las visitas para los avalúos catastrales, es necesario que los avaluadores ingresen a las viviendas? Sí. Los avaluadores deben de ingresar a la vivienda para observar el estado de la construcción, los pisos, techos, los acabados del baño, la cocina y a medir el área (estos son algunos de los puntos que contiene la Ficha Catastral) Qué es la Matrícula de un Bien Inmueble? El término Matrícula de un Bien Inmueble, es el número que identifica a cada predio Cuál es el incremento que se le hace anualmente al avalúo catastral? El Gobierno Nacional determinará la proporción del reajuste para cada año, antes del 31 de octubre, previo concepto del Consejo Nacional de Política Económica y Social (CONPES). Para el año 2009 el ajuste de los avalúos catastrales de los predios urbanos y rurales fue de 5.0%. Para el año 2010 es del 3% según el Decreto 4945 del 18 de diciembre del 2009, del Departamento Nacional de Planeación Qué es una Cédula Catastral y para qué sirve? La Cédula Catastral es un documento catastral que contiene la información física y jurídica de los predios o mejoras. En la Cédula Catastral quedan consignados lo siguientes aspectos:
20 ASPECTOS FISICOS: 1. Croquis del predio con las medidas de campo, la escala con base en la cual se elaboró el dibujo, los niveles de piso y las áreas libres. 2. Orientación del predio con la Norte 3. Áreas de lote, de construcción y de afectaciones del predio. 4. Nomenclatura del predio. 5. Predios colindantes. 6. Nombre de la comuna o corregimiento, nombre del barrio o vereda y la clasificación del suelo (urbano, rural, rural de expansión o rural sub-urbano). 7. La calificación de las construcciones, cuando existan. ASPECTOS JURÍDICOS: 1. Nombre y cédula de ciudadanía de los propietarios o poseedores. 2. Matrícula, número de la escritura, fecha y notaria. 3. El modo de adquisición, la clase de mutación y la relación predio propietario. Las Cédulas Catastrales, denominadas también Fichas Prediales, se constituyen en el soporte de la información que figura consignada en bases de datos catastrales y constituyen un documento histórico que refleja los cambios físicos que en el tiempo ha sufrido un predio. Sirven para que los interesados puedan saber todo lo relacionado con las áreas y dimensiones del predio y pueden ser solicitadas para ser presentadas en las curadurías, notarias, juzgados o en otras entidades y su utilidad depende del tramite o proceso para el cual sean requeridas. Los interesados dependiendo del trámite que estén adelantando solicitan copia de las vigentes o también de las históricas. El caso para el cual más la solicitan es para reconocimiento de áreas construidas ante las curadurías Qué se debe hacer cuando existan cambios en las matrículas? Se debe presentar el Certificado de libertad actualizado o en su defecto la escritura debidamente registrada. respectiva Cada cuánto se realizan las actualizaciones catastrales en Medellín? Por ley la actualización catastral es cada 5 años Dónde se pueden hacer reclamaciones sobre el Avalúo Catastral? Los reclamos sobre el avalúo catastral se deben presentar en el Área de Servicios Tributarios, Cercas y Casas de Gobierno y en los lugares que fije la Secretaría de Hacienda cuando se realizan actualizaciones catastrales Cuál es la resolución que rige el incremento del Avalúo Catastral? Normalmente los incrementos de avalúos se dan por Resolución de Actualizaciones Catastrales. Existen resoluciones por petición del contribuyente (incluye Reglamento de Propiedad Horizontal, englobes, desenglobes), pero también anualmente el gobierno nacional mediante Decreto fija el porcentaje de incremento en el avalúo catastral Cómo se determina el incremento anual del Avalúo Catastral y del Impuesto Predial?
SECRETARÍA DE HACIENDA Temas Relacionados Interés Moratorio Fecha de Recargo Régimen Simplificado Facturas trimestrales Tratamiento especial Corrección de la declaración Rete-ICA Varias Sucursales Valorización