Source: http://www.slideshare.net/fiscalito_com/ley-del-isr-vigente-en-2013-vs-iniciativa
Timestamp: 2016-07-29 16:43:52
Document Index: 100521091

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 4', 'artículo 32', 'Artículo 6', 'Artículo 5', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 9', 'artículo\n11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 68', 'artículo 177', 'artículo 147', 'artículo 20', 'Artículo 7', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'artículo 46', 'artículo 220', 'Artículo 10', 'Artículo 9', 'artículo 123', 'artículo 123', 'Artículo 16', 'artículo 123', 'artículo 123', 'artículo 120', 'artículo 81', 'Artículo 11', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 89', 'artículo 9', 'artículo 73', 'artículo 89', 'artículo 73', 'artículo 10', 'artículo 88', 'artículo 72', 'artículo 165', 'artículo 10', 'artículo 135', 'artículo 9', 'artículo 72', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 10', 'artículo 72', 'artículo 10', 'artículo 72', 'Artículo 92', 'Artículo 12', 'artículo 31', 'artículo 28', 'artículo 23', 'artículo 22', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'artículo 14', 'artículo 15', 'artículo 208', 'artículo 168']

Comparativo LIF 2014 Propuesta vs ...
Confronta de la Ley del ISR vigente en 2013 contra la propuesta en la iniciativa de Reforma Fiscal presentada por Enrique Peña Nieto (EPN)
Tamayo Contadores Y Auditores S.C.
en mi post, les tengo todas las leyes y sus comparativos
CPC Francisco Peña Manjarrez
HOLA, TENDRÁN UN CUADRO COMPARATIVO DE LA LEY VIGENTE HASTA EL 2013 Y COMO QUEDO APROBADA PARA 2014, ES DECIR QUE NO SEA LA INICIATIVA, SINO QUE SEA LO QUE QUEDÓ FINALMENTE, SALUDOS Y GRACIAS DE ANTEMANO
Flakita Lokita
Juan Enrique Cortes
Buenos Dias, un articulo bastante interesante, se despejan muchas dudas, me interesa saber como obtener la impresión de los articulos que se publican y en su caso como efectuar el pago correspondinte
Rogelio Camargo Mora
btarde: Me ayudó bastante su información e incluso simplifica el estudio, por favor si pudiera enviarme el dictámen tanto de la cámara de diputados como la de senadores, referente a lo del impuesto sobre la renta para 2014 y además, lo discutido y concluido para la ley de ingresos de la federación para 2014. por favor y disculpa que lo que le solicito y abusando si por favor enviar a mi correo rcamargo_mora@yahoo.com.mx soy profesionista serio.
Alina Pagaza
AUDITOR FISCAL en TESORERÍA DEL D.F.
Nahomy Canett
Juan Pablo Castro Camacho
paolabaoba
Ale Basurto
Modelo&Anfitriona
Comparativo de la Iniciativa de Decreto por el que se expide la
Ley del Impuesto sobre la renta Vigente en 2013 Iniciativa de Decreto por el que se expide la Ley
Artículo 1. Las personas físicas y las morales, están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están
I. Las residentes en México, respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente
de riqueza de donde procedan.
ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente
Extranjeros con establecimiento permanente
II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de
los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
Fuente de riqueza en México
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas
en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
Establecimiento permanente[1]
Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se
considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten
servicios personales independientes. Se entenderá
como establecimiento permanente, entre otros, las
sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres,
instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de
exploración, extracción o explotación de recursos
Supuesto de existencia de EP[2]
cuando un residente en el extranjero actúe en el país
a través de una persona física o moral, distinta de un
agente independiente, se considerará que el
residente en el extranjero tiene un establecimiento
permanente en el país, en relación con todas las
actividades que dicha persona física o moral realice
para el residente en el extranjero, aun cuando no
tenga en territorio nacional un lugar de negocios o
para la prestación de servicios, si dicha persona
ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o
por cuenta del residente en el extranjero tendientes a
la realización de las actividades de éste en el país,
que no sean de las mencionadas en el artículo 3o. de
que no sean de las mencionadas en el artículo 3 de
Actividades a través de fideicomiso[3]
En caso de que un residente en el extranjero realice
actividades empresariales en el país, a través de un
fideicomiso, se considerará como lugar de negocios
de dicho residente, el lugar en que el fiduciario
realice tales actividades y cumpla por cuenta del
residente en el extranjero con las obligaciones
fiscales derivadas de estas actividades.
Empresas aseguradoras[4]
Se considerará que existe establecimiento
permanente de una empresa aseguradora residente
en el extranjero, cuando ésta perciba ingresos por el
cobro de primas dentro del territorio nacional u
otorgue seguros contra riesgos situados en él, por
medio de una persona distinta de un agente
independiente, excepto en el caso del reaseguro.
Agentes independientes[5]
De igual forma, se considerará que un residente en el
extranjero tiene un establecimiento permanente en el
país, cuando actúe en el territorio nacional a través
de una persona física o moral que sea un agente
independiente, si éste no actúa en el marco ordinario
de su actividad. Para estos efectos, se considera que
un agente independiente no actúa en el marco
ordinario de sus actividades cuando se ubique en
I. Tenga existencias de bienes o mercancías, con las
que efectúe entregas por cuenta del residente en el
II. Asuma riesgos del residente en el extranjero. II. Asuma riesgos del residente en el extranjero.
III. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control
general del residente en el extranjero.
IV. Ejerza actividades que económicamente IV. Ejerza actividades que económicamente
corresponden al residente en el extranjero y no a sus
V. Perciba sus remuneraciones independientemente
del resultado de sus actividades.
VI. Efectúe operaciones con el residente en el
extranjero utilizando precios o montos de
contraprestaciones distintos de los que hubieran
usado partes no relacionadas en operaciones
Servicios relacionados con inmuebles[6]
Tratándose de servicios de construcción de obra,
demolición, instalación, mantenimiento o montaje en
bienes inmuebles, o por actividades de proyección,
inspección o supervisión relacionadas con ellos, se
considerará que existe establecimiento permanente
solamente cuando los mismos tengan una duración
de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en
un periodo de doce meses.
Subcontratación con otras empresas[7]
Para los efectos del párrafo anterior, cuando el
residente en el extranjero subcontrate con otras
empresas los servicios relacionados con construcción
de obras, demolición, instalaciones, mantenimiento o
montajes en bienes inmuebles, o por actividades de
proyección, inspección o supervisión relacionadas
con ellos, los días utilizados por los subcontratistas
en el desarrollo de estas actividades se adicionarán,
en su caso, para el cómputo del plazo mencionado.
Ingresos atribuibles al EP[1]
Artículo 4. Se considerarán ingresos atribuibles a un
establecimiento permanente en el país, los
provenientes de la actividad empresarial que
desarrolle o los ingresos por honorarios y en general
por la prestación de un servicio personal
independiente, así como los que deriven de
enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles
en territorio nacional, efectuados por la oficina central
de la persona, por otro establecimiento de ésta o
directamente por el residente en el extranjero, según
sea el caso. Sobre dichos ingresos se deberá pagar
el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de
esta Ley, según corresponda.
Se considerarán ingresos atribuibles a un
desarrolle o los ingresos por honorarios y, en
general, por la prestación de un servicio personal
Ingresos en el extranjero[2]
También se consideran ingresos atribuibles a un
establecimiento permanente en el país, los que
obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera
de sus establecimientos en el extranjero, en la
proporción en que dicho establecimiento permanente
haya participado en las erogaciones incurridas para
Artículo 3. No se considerará que constituye
I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones
con el único fin de almacenar o exhibir bienes o
mercancías pertenecientes al residente en el
II. La conservación de existencias de bienes o de
extranjero con el único fin de almacenar o exhibir
dichos bienes o mercancías o de que sean
transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único
fin de comprar bienes o mercancías para el residente
IV. La utilización de un lugar de negocios con el único
fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o
auxiliar para las actividades del residente en el
extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de
información, de investigación científica, de
preparación para la colocación de préstamos, o de
V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un
residente en el extranjero en un almacén general de
depósito ni la entrega de los mismos para su
importación al país.
Tratados internacionales[1]
Artículo 5. Los beneficios de los tratados para evitar
la doble tributación sólo serán aplicables a los
contribuyentes que acrediten ser residentes en el
país de que se trate y cumplan con las disposiciones
del propio tratado y de las demás disposiciones de
procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las
obligaciones de registro, de presentar dictámenes
y de designar representante legal. En los casos en
que los tratados para evitar la doble tributación
establezcan tasas de retención inferiores a las
señaladas en esta Ley, las tasas establecidas en
dichos tratados se podrán aplicar directamente
por el retenedor; en el caso de que el retenedor
aplique tasas mayores a las señaladas en los
tratados, el residente en el extranjero tendrá
derecho a solicitar la devolución por la diferencia
Artículo 4. Los beneficios de los tratados para evitar
procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo la
de presentar la declaración informativa sobre su
situación fiscal en los términos del artículo 32-H
del Código Fiscal de la Federación y de designar
Además de lo previsto en el párrafo anterior,
tratándose de operaciones entre partes relacionadas,
las autoridades fiscales podrán solicitar al
contribuyente residente en el extranjero que acredite
la existencia de una doble tributación jurídica, a
través de una manifestación bajo protesta de decir
verdad firmada por su representante legal, en la que
pretendan aplicar los beneficios del tratado para
evitar la doble tributación, también se encuentran
gravados en su país de residencia, para lo cual
deberá indicar las disposiciones jurídicas aplicables,
así como aquella documentación que el
contribuyente considere necesaria para tales efectos.
En los casos en que los tratados para evitar la doble
tributación establezcan tasas de retención inferiores
a las señaladas en esta Ley, las tasas establecidas
en dichos tratados se podrán aplicar directamente
tratados, el residente en el extranjero tendrá derecho
a solicitar la devolución por la diferencia que
Validez de las constancias[2]
Las constancias que expidan las autoridades
extranjeras para acreditar la residencia surtirán
efectos sin necesidad de legalización y solamente
será necesario exhibir traducción autorizada cuando
las autoridades fiscales así lo requieran.
Artículo 6. Los residentes en México podrán
acreditar, contra el impuesto que conforme a esta
Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la
renta que hayan pagado en el extranjero por los
ingresos procedentes de fuente ubicada en el
extranjero, siempre que se trate de ingresos por los
que se esté obligado al pago del impuesto en los
términos de esta Ley. El acreditamiento a que se
refiere este párrafo sólo procederá siempre que el
ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el
impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.
Artículo 5. Los residentes en México podrán
términos de la presente Ley. El acreditamiento a que
se refiere este párrafo sólo procederá siempre que el
Dividendos de sociedades extranjeras[2]
Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades
distribuidos por sociedades residentes en el
extranjero a personas morales residentes en México,
también se podrá acreditar el impuesto sobre la renta
pagado por dichas sociedades en el monto
proporcional que corresponda al dividendo o utilidad
también se podrá acreditar el monto proporcional
del impuesto sobre la renta pagado por dichas
sociedades que corresponda al dividendo o utilidad
percibido por el residente en México. Quien efectúe
el acreditamiento a que se refiere este párrafo
considerará como ingreso acumulable, además del
dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto
sobre la renta pagado por la sociedad,
correspondiente al dividendo o utilidad percibido por
el residente en México. El acreditamiento a que se
refiere este párrafo sólo procederá cuando la persona
moral residente en México sea propietaria de cuando
menos el diez por ciento del capital social de la
sociedad residente en el extranjero, al menos durante
los seis meses anteriores a la fecha en que se pague
el dividendo o utilidad de que se trate.
dividendo o utilidad percibido, sin disminuir la
retención o pago del impuesto sobre la renta que
en su caso se haya efectuado por su distribución,
el monto proporcional del impuesto sobre la renta
corporativo pagado por la sociedad,
el residente en México, aun cuando el
acreditamiento del monto proporcional del
impuesto se limite en términos de los párrafos
octavo y noveno de este artículo. El acreditamiento
a que se refiere este párrafo sólo procederá cuando
la persona moral residente en México sea propietaria
de cuando menos el diez por ciento del capital social
de la sociedad residente en el extranjero, al menos
durante los seis meses anteriores a la fecha en que
se pague el dividendo o utilidad de que se trate.
Monto proporcional del impuesto extranjero[3]
Para los efectos del párrafo anterior, el monto
proporcional del impuesto sobre la renta pagado en
el extranjero por la sociedad residente en otro país
correspondiente al ingreso acumulable por residentes
en México, determinado conforme a dicho párrafo,
se obtendrá dividiendo dicho ingreso entre el
total de la utilidad obtenida por la sociedad
residente en el extranjero que sirva para
determinar el impuesto sobre la renta a su cargo
y multiplicando el cociente obtenido por el
impuesto pagado por la sociedad. Se acumulará
el dividendo o utilidad percibido y el monto del
impuesto sobre la renta pagado por la sociedad
residente en el extranjero correspondiente al
dividendo o utilidad percibido por la persona
moral residente en México, aun en el supuesto de
que el impuesto acreditable se limite en los
términos del párrafo sexto de este artículo.
correspondiente al dividendo o utilidad percibido
por la persona moral residente en México, se
obtendrá aplicando la siguiente fórmula:
MPI: Monto proporcional del impuesto sobre la renta
pagado en el extranjero por la sociedad residente en
el extranjero en primer nivel corporativo que
distribuye dividendos o utilidades de manera directa a
la persona moral residente en México.
D: Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad
residente en el extranjero a la persona moral
residente en México sin disminuir la retención o pago
del impuesto sobre la renta que en su caso se haya
efectuado por su distribución.
U: Utilidad que sirvió de base para repartir los
dividendos, después del pago del impuesto sobre la
renta en primer nivel corporativo, obtenida por la
sociedad residente en el extranjero que distribuye
dividendos a la persona moral residente en México.
IC: Impuesto sobre la renta corporativo pagado en el
extranjero por la sociedad residente en el extranjero
que distribuyó dividendos a la persona moral
Acreditamiento de impuestos extranjeros[4]
Adicionalmente a lo previsto en los párrafos
anteriores, se podrá acreditar el impuesto sobre la
renta pagado por la sociedad residente en el
extranjero que distribuya dividendos a otra sociedad
residente en el extranjero, si esta última, a su vez,
distribuye dichos dividendos a la persona moral
residente en México. Este acreditamiento se hará
en la proporción que le corresponda del
dividendo o utilidad percibido en forma indirecta.
Dicha proporción se determinará multiplicando la
proporción de la participación que en forma
directa tenga el residente en México en la
sociedad residente en el extranjero, por la
proporción de participación en forma directa que
tenga esta última sociedad en la sociedad en la
que participe en forma indirecta el residente en
México. Para que proceda dicho acreditamiento,
la participación directa del residente en México
en el capital social de la sociedad que le
distribuye dividendos, deberá ser de cuando
menos un diez por ciento y la sociedad residente
en el extranjero en la que la persona moral
residente en México tenga participación indirecta,
deberá ser residente en un país con el que
México tenga un acuerdo amplio de intercambio
de información. Sólo procederá el acreditamiento
previsto en este párrafo, en el monto
proporcional que corresponda al dividendo o
utilidad percibido en forma indirecta y siempre
que la sociedad residente en el extranjero se
encuentre en un segundo nivel corporativo. La
proporción del impuesto sobre la renta
acreditable que corresponda al dividendo o
utilidad percibido en forma indirecta, se
determinará en los términos del párrafo anterior.
anteriores, se podrá acreditar el monto
proporcional del impuesto sobre la renta pagado por
la sociedad residente en el extranjero que distribuya
dividendos a otra sociedad residente en el extranjero,
si esta última, a su vez, distribuye dichos dividendos
a la persona moral residente en México. Quien
efectúe el acreditamiento conforme a este
párrafo, deberá considerar como ingreso
acumulable, además del dividendo o utilidad
percibido en forma directa por la persona moral
residente en México, sin disminuir la retención o
pago del impuesto sobre la renta que en su caso
se haya efectuado por su distribución, el monto
proporcional del impuesto sobre la renta
corporativo que corresponda al dividendo o
utilidad percibido en forma indirecta por el que se
vaya a efectuar el acreditamiento, aun cuando el
octavo y noveno de este artículo. Este monto
proporcional del impuesto sobre la renta pagado
en un segundo nivel corporativo se determinará
de conformidad con la siguiente fórmula:
MPI2: Monto proporcional del impuesto sobre la renta
el extranjero en segundo nivel corporativo, que
distribuye dividendos o utilidades a la otra sociedad
extranjera en primer nivel corporativo, que a su vez
distribuye dividendos o utilidades a la persona moral
D2: Dividendo o utilidad distribuida por la sociedad
residente en el extranjero a la sociedad residente en
el extranjero que distribuye dividendos a la persona
moral residente en México, sin disminuir la retención
o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se
haya efectuado por la primera distribución.
U2: Utilidad que sirvió de base para repartir los
dividendos después del pago del impuesto sobre la
renta en segundo nivel corporativo, obtenida por la
dividendos a la otra sociedad residente en el
extranjero que distribuye dividendos a la persona
IC2: Impuesto sobre la renta corporativo pagado en
el extranjero por la sociedad residente en el
extranjero que distribuyó dividendos a la otra
Tenencia accionaria[5]
Para efectuar el acreditamiento a que se refiere el
párrafo anterior, será necesario que la sociedad
residente en el extranjero en la que el residente en
México tenga participación directa en su capital
social, sea propietaria de cuando menos el diez por
ciento del capital social de la sociedad residente en el
extranjero en la que el residente en México tenga
participación indirecta, debiendo ser esta última
participación de cuando menos el cinco por ciento de
su capital social. Los porcentajes de tenencia
accionaria señalados en este párrafo y en el
anterior, deberán haberse mantenido al menos
se pague el dividendo o utilidad de que se trate. La
persona moral residente en México que efectúe el
El acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior,
sólo procederá siempre que la sociedad residente
en el extranjero que haya pagado el impuesto
sobre la renta que se pretender acreditar se
encuentre en un segundo nivel corporativo. Para
efectuar dicho acreditamiento la persona moral
residente en México deberá tener una participación
directa en el capital social de la sociedad residente
en el extranjero que le distribuye dividendos de
cuando menos un diez por ciento. Esta última
sociedad deberá ser propietaria de cuando menos
el diez por ciento del capital social de la sociedad
México tenga participación indirecta, debiendo ser
esta última participación de cuando menos el cinco
acreditamiento, deberá considerar como ingreso
percibido en forma indirecta a que se refiere el
párrafo anterior, el monto del impuesto que
corresponda al dividendo o utilidad percibido en
forma indirecta, por el que se vaya a efectuar el
por ciento de su capital social. Los porcentajes de
tenencia accionaria señalados en este párrafo,
deberán haberse mantenido al menos durante los
seis meses anteriores a la fecha en que se pague el
dividendo o utilidad de que se trate. Adicionalmente,
para efectuar el acreditamiento referido en el
párrafo anterior, la sociedad residente en el
extranjero en la que la persona moral residente
en México tenga participación indirecta, deberá
ser residente en un país con el que México tenga
un acuerdo amplio de intercambio de
Límite del impuesto acreditable por PM[6]
Tratándose de personas morales, el monto del
impuesto acreditable a que se refiere el primer
párrafo de este artículo no excederá de la cantidad
que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el
artículo 10 de esta Ley, a la utilidad fiscal que resulte
conforme a las disposiciones aplicables de esta Ley
por los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente
de riqueza ubicada en el extranjero. Para estos
efectos, las deducciones que sean atribuibles
exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza
ubicada en el extranjero se considerarán al cien por
ciento; las deducciones que sean atribuibles
ubicada en territorio nacional no deberán ser
consideradas y, las deducciones que sean atribuibles
parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en
territorio nacional y parcialmente a ingresos de fuente
de riqueza en el extranjero, se considerarán en la
misma proporción que represente el ingreso
proveniente del extranjero de que se trate, respecto
del ingreso total del contribuyente en el ejercicio. El
monto del impuesto acreditable a que se refieren
el segundo y cuarto párrafos de este artículo, no
excederá de la cantidad que resulte de aplicar la
tasa a que se refiere el artículo 10 de esta Ley a la
utilidad determinada de acuerdo con las
disposiciones aplicables en el país de residencia
de la sociedad del extranjero de que se trate con
cargo a la cual se distribuyó el dividendo o
utilidad percibido.
artículo 9 de esta Ley, a la utilidad fiscal que resulte
conforme a las disposiciones aplicables de la
presente Ley por los ingresos percibidos en el
ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero. Para estos efectos, las deducciones que
sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de
fuente de riqueza ubicada en el extranjero se
considerarán al cien por ciento; las deducciones que
fuente de riqueza ubicada en territorio nacional no
deberán ser consideradas y, las deducciones que
sean atribuibles parcialmente a ingresos de fuente de
riqueza en territorio nacional y parcialmente a
ingresos de fuente de riqueza en el extranjero, se
considerarán en la misma proporción que represente
el ingreso proveniente del extranjero de que se trate,
respecto del ingreso total del contribuyente en el
ejercicio. El cálculo del límite de acreditamiento a
que se refiere este párrafo se realizará por cada
país o jurisdicción de que se trate.
Cuando los impuestos sobre la renta pagados en el
extranjero acreditables conforme al primer párrafo de
este artículo, excedan del límite referido en el párrafo
anterior, la persona moral residente en México podrá
acreditar dicho excedente contra el impuesto sobre la
distribución de dividendos a que se refiere el artículo
11 de esta Ley. El monto excedente referido que
podrá ser acreditable, no sobrepasará la cantidad
que resulte de aplicar la fórmula establecida en este
párrafo. Cuando el resultado sea un número
negativo, no se tendrá derecho al acreditamiento.
Este límite se deberá aplicar por país o jurisdicción
de que se trate, y se determinará aplicando la
LAD = (IA-DA-IE)(PD)(TD)
LAD: Límite de acreditamiento contra el impuesto
sobre distribución de dividendos establecido en el
artículo 11 de esta Ley, por el monto excedente del
impuesto sobre la renta extranjero que no se permitió
acreditar de conformidad con el párrafo sexto de este
IA: Ingresos acumulables a que se refiere el párrafo
primero de este artículo, por país o jurisdicción.
DA: Deducciones atribuibles exclusivamente o
parcialmente a los ingresos acumulables generados
por país o jurisdicción en los montos que hayan
servido para determinar el límite referido en el párrafo
IE: Impuestos sobre la renta pagados en un país o
jurisdicción a través de retención o entero, sin
importar el límite de acreditamiento referido en el
PD: Porcentaje del monto decretado por la persona
moral residente en México para distribuir dividendos
que estuvo sujeto al impuesto a que se refiere el
artículo 11 de esta Ley.
TD: Tasa a que se refiere el artículo 11 de esta Ley.
Adicionalmente, tratándose de personas morales, la
suma de los montos proporcionales de los impuestos
pagados en el extranjero que se tiene derecho a
acreditar conforme al segundo y cuarto párrafos de
este artículo, no excederá del límite de
acreditamiento. El límite de acreditamiento se
determinará aplicando la siguiente fórmula:
LA = [(D+MPI+ MPI2)( T)]-ID
LA: Límite de acreditamiento por los impuestos sobre
la renta corporativos pagados en el extranjero en
primer y segundo nivel corporativo.
corporativo pagado en el extranjero a que se refiere
el tercer párrafo de este artículo.
el cuarto párrafo de este artículo.
ID: Impuesto acreditable a que se refiere el primer y
sexto párrafos de este artículo que corresponda al
dividendo o utilidad percibido por la persona moral
Cuando la suma de los montos proporcionales a los
que se refieren los párrafos segundo y cuarto de este
artículo excedan el límite referido en el párrafo
11 de esta Ley. Sin embargo, el monto del impuesto
que la persona moral residente en México tiene
derecho a acreditar conforme a este párrafo, no
podrá exceder de la cantidad que resulte de aplicar la
LAC= (DN)(PD)(TD)
LAC: Límite de acreditamiento contra el impuesto
artículo 11 de esta Ley, por el monto excedente de la
suma de los impuestos sobre la renta extranjeros
pagados en primer y segundo nivel corporativo, que
no se permitió acreditar de conformidad con el
párrafo octavo de este artículo.
DN: Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad
residente en México disminuido con la retención o
pago del impuesto sobre la renta que en su caso se
haya efectuado por su distribución.
Las personas morales residentes en México podrán
acreditar los impuestos sobre la renta pagados en el
extranjero, que se encuentren dentro de los límites
de los párrafos sexto y octavo de este artículo, contra
el impuesto sobre la renta que se pague conforme al
artículo 9 de la presente Ley o el impuesto sobre la
distribución de dividendos referido en el artículo 11
de esta Ley. En el caso de los montos señalados en
los párrafos séptimo y noveno de este artículo, que
se encuentren dentro de los límites referidos en
dichos párrafos, sólo podrán ser acreditados contra el
impuesto sobre la distribución de dividendos referido
Escisión de sociedades[7]
Cuando la persona moral que en los términos del
párrafo anterior tenga derecho a acreditar el
impuesto sobre la renta pagado en el extranjero se
escinda, el derecho al acreditamiento le
corresponderá exclusivamente a la sociedad
escindente. Cuando esta última desaparezca lo
podrá transmitir a las sociedades escindidas en la
proporción en que se divida el capital social con
motivo de la escisión.
Cuando la persona moral que en los términos de los
párrafos anteriores tenga derecho a acreditar el
Acreditamiento en consolidación fiscal[8]
Cuando una sociedad controlada tenga derecho al
acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero,
calculará el monto máximo del impuesto acreditable
de conformidad con lo dispuesto en este artículo. La
sociedad controladora podrá acreditar el monto
máximo del impuesto acreditable, contra el impuesto
que conforme a esta Ley le corresponde pagar, en la
participación consolidable a que se refiere el tercer
párrafo de la fracción I del artículo 68 de esta Ley.
Tratándose del acreditamiento a que se refiere el
párrafo segundo de este artículo, la sociedad
controlada deberá considerar como ingreso
percibido, el monto del impuesto sobre la renta
pagado por la sociedad que le hizo la distribución,
correspondiente al dividendo o utilidad percibido.
Impuesto anterior a la consolidación[9]
El impuesto pagado en el extranjero con anterioridad
a la incorporación a la consolidación, se podrá
acreditar en cada ejercicio hasta por el monto del
impuesto que le correspondería a la sociedad
controlada en cada ejercicio, como si no hubiera
Límite del impuesto acreditable por PF[10]
En el caso de las personas físicas, el monto del
párrafo de este artículo, no excederá de la cantidad
que resulte de aplicar lo previsto en el Capítulo XI del
Título IV de esta Ley a los ingresos percibidos en el
extranjero, una vez efectuadas las deducciones
autorizadas para dichos ingresos de conformidad con
el capítulo que corresponda del Título IV antes
citado. Para estos efectos, las deducciones que no
fuente de riqueza ubicada en el extranjero deberán
ser consideradas en la proporción antes mencionada.
Personas físicas empresarias[11]
En el caso de las personas físicas que determinen el
impuesto correspondiente a sus ingresos por
actividades empresariales en los términos del
Capítulo II del Título IV de esta Ley, el monto del
que resulte de aplicar al total de los ingresos del
extranjero la tarifa establecida en el artículo 177 de
esta Ley. Para estos efectos, las deducciones que no
extranjero la tarifa establecida en el artículo 147 de
Para fines de este párrafo y del anterior, el cálculo de
los límites de acreditamiento se realizará por cada
Nacionalidad o ciudadanía[12]
Las personas físicas residentes en México que estén
sujetas al pago del impuesto en el extranjero en
virtud de su nacionalidad o ciudadanía, podrán
efectuar el acreditamiento a que se refiere este
artículo hasta por una cantidad equivalente al
impuesto que hubieran pagado en el extranjero de no
haber tenido dicha condición.
Plazo para el acreditamiento[13]
Cuando el impuesto acreditable se encuentre dentro
de los límites a que se refieren los párrafos que
anteceden y no pueda acreditarse total o
parcialmente, el acreditamiento podrá efectuarse en
los diez ejercicios siguientes, hasta agotarlo. Para los
efectos de este acreditamiento, se aplicarán, en lo
conducente, las disposiciones sobre pérdidas del
Capítulo V del Título II de esta Ley.
La parte del impuesto pagado en el extranjero que no
sea acreditable de conformidad con este artículo, no
será deducible para efectos de la presente Ley.
Conversión a M.N.[14]
Para determinar el monto del impuesto pagado en el
extranjero que pueda acreditarse en los términos de
este artículo, se deberá efectuar la conversión
cambiaria respectiva, considerando el tipo de cambio
que resulte aplicable conforme a lo señalado en
el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal
de la Federación, a los ingresos procedentes de
fuente ubicada en el extranjero a que
corresponda el impuesto.
extranjero que pueda acreditarse en los términos del
segundo y cuarto párrafos de este artículo, se
deberá efectuar la conversión cambiaria respectiva,
considerando el último tipo de cambio publicado en
el Diario Oficial de la Federación, con anterioridad
al último día del ejercicio al que corresponda la
utilidad con cargo a la cual se pague el dividendo
o utilidad percibido por el residente en México.
En los demás casos a que se refiere este artículo,
para efectos de determinar el monto del impuesto
pagado en el extranjero que pueda acreditarse, la
conversión cambiaria se efectuará considerando
el promedio mensual de los tipos de cambio
diarios publicados en el Diario Oficial de la
Federación en el mes de calendario en el que se
pague el impuesto en el extranjero mediante
retención o entero.
Tratados de doble tributación[15]
Los contribuyentes que hayan pagado en el
extranjero impuesto sobre la renta en un monto que
exceda al previsto en el tratado para evitar la doble
tributación que, en su caso, sea aplicable al ingreso
de que se trate, sólo podrán acreditar el excedente
en los términos de este artículo una vez agotado el
contenido en ese mismo tratado.
extranjero el impuesto sobre la renta en un monto
que exceda al previsto en el tratado para evitar la
doble tributación que, en su caso, sea aplicable al
ingreso de que se trate, sólo podrán acreditar el
excedente en los términos de este artículo una vez
agotado el procedimiento de resolución de
controversias contenido en ese mismo tratado.
Impuesto que no puede acreditarse[16]
No se tendrá derecho al acreditamiento del impuesto
pagado en el extranjero, cuando su retención o pago
esté condicionado a su acreditamiento en los
Documentación comprobatoria[17]
Los contribuyentes deberán contar con la
documentación comprobatoria del pago del impuesto
en todos los casos. Cuando se trate de impuestos
retenidos en países con los que México tenga
celebrados acuerdos amplios de intercambio de
información, bastará con una constancia de
Las personas morales residentes en México que
obtengan ingresos por dividendos o utilidades
extranjero, deberán calcular los montos
proporcionales de los impuestos y el límite a que se
refieren los párrafos octavo y noveno de este artículo,
por cada ejercicio fiscal del cual provengan los
dividendos distribuidos. Para efectos de lo anterior,
las personas morales residentes en México estarán
obligadas a llevar un registro que permita identificar
el ejercicio al cual corresponden los dividendos o
utilidades distribuidas por la sociedad residente en el
extranjero. En el caso de que la persona moral
residente en México no tenga elementos para
identificar el ejercicio fiscal al que correspondan los
dividendos o utilidades distribuidas, en el registro a
que se refiere este párrafo se considerará que las
primeras utilidades generadas por dicha sociedad
son las primeras que se distribuyen. Los
contribuyentes deberán mantener toda la
documentación que compruebe la información
señalada en el registro a que se refiere este párrafo.
Los residentes en México que no mantengan el
registro o la documentación mencionados, o que no
realicen el cálculo de la manera señalada
anteriormente, no tendrán derecho a acreditar el
impuesto al que se refieren los párrafos segundo y
cuarto de este artículo. El registro mencionado en
este párrafo deberá llevarse a partir de la adquisición
de la tenencia accionaria, pero deberá contener la
información relativa a las utilidades respecto de las
cuales se distribuyan dividendos o utilidades, aunque
correspondan a ejercicios anteriores.
Cuando un residente en el extranjero tenga un
establecimiento permanente en México y sean
atribuibles a dicho establecimiento ingresos de fuente
ubicada en el extranjero, se podrá efectuar el
acreditamiento en los términos señalados en este
artículo, únicamente por aquellos ingresos atribuibles
que hayan sido sujetos a retención.
Se considerará que un impuesto pagado en el
extranjero tiene la naturaleza de un impuesto sobre la
renta cuando cumpla con lo establecido en las reglas
generales que expida el Servicio de Administración
Tributaria. Se considerará que un impuesto pagado
en el extranjero tiene naturaleza de impuesto sobre la
renta cuando se encuentre expresamente señalado
como un impuesto comprendido en un tratado para
evitar la doble imposición en vigor de los que México
Factores de ajuste y de actualización
Artículo 7. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la
actualización de los valores de bienes o de
operaciones, que por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país han
Artículo 6. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la
I. Para calcular la modificación en el valor de los I. Para calcular la modificación en el valor de los
bienes o de las operaciones, en un periodo, se
utilizará el factor de ajuste que corresponda conforme
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el
factor de ajuste mensual que se obtendrá restando la
unidad del cociente que resulte de dividir el Índice
Nacional de Precios al Consumidor del mes de que
se trate, entre el mencionado índice del mes
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se
utilizará el factor de ajuste que se obtendrá restando
la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice
Nacional de Precios al Consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado índice
correspondiente al mes más antiguo de dicho
II. Para determinar el valor de un bien o de una
operación al término de un periodo, se utilizará el
factor de actualización que se obtendrá dividiendo el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes
más reciente del periodo, entre el citado índice
Persona moral; concepto[1]
Artículo 8. Cuando en esta Ley se haga mención a
persona moral, se entienden comprendidas, entre
otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales, las instituciones de
crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la
asociación en participación cuando a través de ella
se realicen actividades empresariales en México.
Artículo 7. Cuando en esta Ley se haga mención a
Acciones y accionistas; concepto[2]
En los casos en los que se haga referencia a
acciones, se entenderán incluidos los certificados de
aportación patrimonial emitidos por las sociedades
nacionales de crédito, las partes sociales, las
participaciones en asociaciones civiles y los
certificados de participación ordinarios emitidos con
base en fideicomisos sobre acciones que sean
autorizados conforme a la legislación aplicable en
materia de inversión extranjera; asimismo, cuando
se haga referencia a accionistas, quedarán
comprendidos los titulares de los certificados a que
se refiere este párrafo, de las partes sociales y de las
participaciones señaladas. Tratándose de sociedades
cuyo capital esté representado por partes sociales,
cuando en esta Ley se haga referencia al costo
comprobado de adquisición de acciones, se deberá
materia de inversión extranjera. Cuando se haga
referencia a accionistas, quedarán comprendidos los
titulares de los certificados a que se refiere este
párrafo, de las partes sociales y de las
considerar la parte alícuota que representen las
partes sociales en el capital social de la sociedad de
Sistema financiero; concepto[3]
El sistema financiero, para los efectos de esta Ley,
se compone por el Banco de México, las instituciones
de crédito, de seguros y de fianzas, sociedades
controladoras de grupos financieros, almacenes
generales de depósito, administradoras de fondos
para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de
crédito, sociedades financieras populares,
sociedades de inversión de renta variable,
sociedades de inversión en instrumentos de deuda,
empresas de factoraje financiero, casas de bolsa,
casas de cambio y sociedades financieras de objeto
limitado, que sean residentes en México o en el
extranjero. Asimismo, se considerarán integrantes
del sistema financiero a las sociedades financieras
de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General
de Organizaciones y Actividades Auxiliares del
Crédito que tengan cuentas y documentos por cobrar
derivados de las actividades que deben constituir su
objeto social principal, conforme a lo dispuesto en
dicha ley, que representen al menos el setenta por
ciento de sus activos totales, o bien, que tengan
ingresos derivados de dichas actividades y de la
enajenación o administración de los créditos
otorgados por ellas, que representen al menos el
setenta por ciento de sus ingresos totales. Para los
efectos de la determinación del porcentaje del
setenta por ciento, no se considerarán los activos o
ingresos que deriven de la enajenación a crédito de
bienes o servicios de las propias sociedades, de las
enajenaciones que se efectúen con cargo a tarjetas
de crédito o financiamientos otorgados por terceros.
extranjero. Se considerarán integrantes del sistema
financiero a las sociedades financieras de objeto
múltiple a las que se refiere la Ley General de
que tengan cuentas y documentos por cobrar
Sociedades de objeto múltiple como integrantes
del sistema financiero[4]
Tratándose de sociedades de objeto múltiple de
nueva creación, el Servicio de Administración
Tributaria mediante resolución particular en la que se
considere el programa de cumplimiento que al efecto
presente el contribuyente podrá establecer para los
tres primeros ejercicios de dichas sociedades, un
porcentaje menor al señalado en el párrafo anterior,
para ser consideradas como integrantes del sistema
financiero para los efectos de esta Ley.
Previsión social; concepto[5]
Para los efectos de esta ley, se considera previsión
social las erogaciones efectuadas que tengan por
objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a
favor de los trabajadores o de los socios o miembros
de las sociedades cooperativas, tendientes a su
superación física, social, económica o cultural, que
les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y
en la de su familia. En ningún caso se considerará
previsión social a las erogaciones efectuadas a favor
de personas que no tengan el carácter de
trabajadores o de socios o miembros de sociedades
Concepto de depositarios de valores[6]
Para los efectos de esta Ley, se consideran
depositarios de valores a las instituciones de crédito,
a las sociedades operadoras de sociedades de
inversión, a las sociedades distribuidoras de acciones
de sociedades de inversión, a las casas de bolsa y a
las instituciones para el depósito de valores del país
concesionadas por el Gobierno Federal de
conformidad con lo establecido en la Ley del
Mercado de Valores, que presten el servicio de
custodia y administración de títulos.
Intereses; concepto[1]
Artículo 9. Para los efectos de esta Ley, se
consideran intereses, cualquiera que sea el nombre
con que se les designe, a los rendimientos de
créditos de cualquier clase. Se entiende que, entre
otros, son intereses: los rendimientos de la deuda
pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo
descuentos, primas y premios; los premios de
reportos o de préstamos de valores; el monto de las
comisiones que correspondan con motivo de apertura
o garantía de créditos; el monto de las
contraprestaciones correspondientes a la aceptación
de un aval, del otorgamiento de una garantía o de la
responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando
dichas contraprestaciones deban hacerse a
instituciones de seguros o fianzas; la ganancia en la
enajenación de bonos, valores y otros títulos de
crédito, siempre que sean de los que se colocan
entre el gran público inversionista, conforme a las
reglas generales que al efecto expida el Servicio de
Artículo 8. Para los efectos de esta Ley, se
Factoraje financiero[2]
En las operaciones de factoraje financiero, se
considerará interés la ganancia derivada de los
derechos de crédito adquiridos por empresas de
factoraje financiero y sociedades financieras de
objeto múltiple.
Arrendamiento financiero[3]
En los contratos de arrendamiento financiero, se
considera interés la diferencia entre el total de pagos
y el monto original de la inversión.
Cesión de derechos[4]
La cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar
el uso o goce temporal de inmuebles, se considerará
como una operación de financiamiento; la cantidad
que se obtenga por la cesión se tratará como
préstamo, debiendo acumularse las rentas
devengadas conforme al contrato, aún cuando éstas
se cobren por el adquirente de los derechos. La
contraprestación pagada por la cesión se tratará
como crédito o deuda, según sea el caso, y la
diferencia con las rentas tendrá el tratamiento de
interés. El importe del crédito o deuda generará el
ajuste anual por inflación en los términos del Capítulo
III del Título II de esta Ley, el que será acumulable o
deducible, según sea el caso, considerando para su
cuantificación, la tasa de descuento que se haya
tomado para la cesión del derecho, el total de las
rentas que abarca la cesión, el valor que se pague
por dichas rentas y el plazo que se hubiera
determinado en el contrato, en los términos que
devengadas conforme al contrato, aun cuando éstas
Ajustes considerados interés[5]
Cuando los créditos, deudas, operaciones o el
importe de los pagos de los contratos de
arrendamiento financiero, se ajusten mediante la
aplicación de índices, factores o de cualquier otra
forma, inclusive mediante el uso de unidades de
inversión, se considerará el ajuste como parte del
Ganancias y pérdidas cambiarias[6]
Se dará el tratamiento que esta Ley establece para
los intereses, a las ganancias o pérdidas cambiarias,
devengadas por la fluctuación de la moneda
extranjera, incluyendo las correspondientes al
principal y al interés mismo. La pérdida cambiaria no
podrá exceder de la que resultaría de considerar el
denominadas en moneda extranjera pagaderas en la
República Mexicana establecido por el Banco de
México, que al efecto se publique en el Diario Oficial
de la Federación, correspondiente al día en que se
sufra la pérdida.
Operaciones derivadas de deuda[7]
Se dará el tratamiento establecido en esta Ley para
los intereses, a la ganancia proveniente de la
enajenación de las acciones de las sociedades de
inversión en instrumentos de deuda a que se refiere
Valor del activo en el régimen de consolidación y
Artículo 9-A. Para los efectos de lo dispuesto por los
artículos 65, 70, 71 y 216-Bis de esta Ley, el valor del
activo en el ejercicio se calculará sumando los
promedios de los activos previstos en este artículo,
(1) Promedios mensuales de los activos
I. Se sumarán los promedios mensuales de los
activos financieros, correspondientes a los meses del
ejercicio y el resultado se dividirá entre el mismo
número de meses. Tratándose de acciones que
formen parte de los activos financieros, el promedio
se calculará considerando el costo comprobado de
adquisición de las mismas, actualizado desde el mes
de adquisición hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del
(2) Promedio mensual de los activos
El promedio mensual de los activos será el que
resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio
y al final del mes, excepto los correspondientes a
operaciones contratadas con el sistema financiero o
con su intermediación, el que se calculará en los
mismos términos que prevé el segundo párrafo de la
fracción I del artículo 46 de esta Ley.
(3) Conceptos considerados activos financieros
Se consideran activos financieros, entre otros, los
a) Las inversiones en títulos de crédito, a excepción
de las acciones emitidas por personas morales
residentes en México. Las acciones emitidas por
se considerarán activos financieros.
b) Las cuentas y documentos por cobrar. No se
consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo
de socios o accionistas residentes en el extranjero,
ya sean personas físicas o sociedades.
No son cuentas por cobrar los pagos provisionales,
los saldos a favor de contribuciones, ni los estímulos
fiscales por aplicar.
(4) Inversiones y depósitos considerados activos
Para los efectos de los incisos a) y b) de esta
fracción se consideran activos financieros las
inversiones y los depósitos en las instituciones del
(5) Activos financieros denominados en moneda
Los activos financieros denominados en moneda
extranjera se valuarán a la paridad existente el primer
(1) Activos fijos, gastos y cargos diferidos
II. Tratándose de los activos fijos, gastos y cargos
diferidos, se calculará el promedio de cada bien,
actualizando su saldo pendiente de deducir en el
impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio o el
monto original de la inversión en el caso de bienes
adquiridos en el mismo y de aquéllos no deducibles
para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para
estos efectos no se consideren activos fijos.
(2) Saldo pendiente de deducir y monto original
El saldo pendiente de deducir o el monto original de
la inversión a que se refiere el párrafo anterior se
actualizará desde el mes en que se adquirió cada
uno de los bienes y hasta el último mes de la primera
activo. El saldo actualizado se disminuirá con la
mitad de la deducción anual de las inversiones en el
ejercicio, determinada conforme a los artículos 37 y
43 de esta Ley. No se llevará a cabo la actualización
por los bienes que se adquieran con posterioridad al
último mes de la primera mitad del ejercicio por el
que se calcula el valor del activo.
(3) Primer y último ejercicio de utilización del bien
En el caso del primer y último ejercicio en el que se
utilice el bien, el valor promedio del mismo se
determinará dividiendo el resultado obtenido
conforme al párrafo anterior entre doce y el cociente
se multiplicará por el número de meses en los que el
bien se haya utilizado en dichos ejercicios.
(4) Activos fijos con deducción inmediata
En el caso de activos fijos por los que se hubiera
optado por efectuar la deducción inmediata a que se
refiere el artículo 220 de esta Ley, se considerará
como saldo por deducir el que hubiera correspondido
de no haber optado por dicha deducción, en cuyo
caso se aplicarán los por cientos máximos de
deducción autorizados en los artículos 39, 40 y 41 de
esta Ley, de acuerdo con el tipo de bien de que se
Monto original de inversión en terrenos
III. El monto original de la inversión de cada terreno,
actualizado desde el mes en que se adquirió o se
valuó catastralmente en el caso de fincas rústicas,
hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio
por el que se calcula el valor del activo, se dividirá
entre doce y el cociente se multiplicará por el número
de meses en que el terreno haya sido propiedad del
contribuyente en el ejercicio por el cual se calcula el
valor del activo.
(1) Inventarios
IV. Los inventarios de materias primas, productos
semiterminados o terminados y mercancías que el
contribuyente utilice en la actividad empresarial y
tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados
conforme al método que tenga implantado, se
sumarán y el resultado se dividirá entre dos.
(2) Cambio en el método de valuación
En el caso de que el contribuyente cambie su método
de valuación, deberá cumplir con las reglas que al
efecto establezca el Servicio de Administración
(3) Opción en el método de actualización
Cuando los inventarios no se actualicen conforme a
aceptados o normas de información financiera, éstos
se deberán actualizar conforme a alguna de las
a) Valuando el inventario final conforme al precio de
la última compra efectuada en el ejercicio por el que
se calcula el valor del activo.
b) Valuando el inventario final conforme al valor de
reposición. El valor de reposición será el precio en
que incurriría el contribuyente al adquirir o producir
artículos iguales a los que integran su inventario, en
la fecha de terminación del ejercicio de que se trate.
(4) Valor al inicio del ejercicio
El valor del inventario al inicio del ejercicio será el
que correspondió al inventario final del ejercicio
Cálculo del impuesto[1]
Artículo 10. Las personas morales deberán calcular
el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
Resultado fiscal[2]
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título.
Al resultado obtenido se le disminuirá, en su
caso, la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en
los términos del artículo 123 de la Constitución
ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título
y la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en
su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar
Época de pago[3]
El impuesto del ejercicio se pagará mediante
declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la
fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Participación de utilidades a trabajadores[1]
Artículo 16 Primer párrafo Para los efectos de la
de las empresas, la renta gravable a que se refiere
el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la
Para determinar la renta gravable a que se refiere el
inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado
A de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirá la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas
Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del
Trabajo, se determinará conforme a lo siguiente:
pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Pago del impuesto[4]
Las personas morales que realicen exclusivamente
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas, podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo
párrafo del artículo 81 de esta Ley.
Distribución de dividendos[1]
Artículo 11. Las personas morales que distribuyan
tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Para
estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos
se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se
deba pagar en los términos de este artículo. Para
dividendos o utilidades, éstos se deberán multiplicar
por el factor de 1.3889
y al resultado se le aplicará
la tasa establecida en el citado artículo 10 de esta
Ley. El impuesto correspondiente a las utilidades
distribuidas a que se refiere el artículo 89 de esta
Ley, se calculará en los términos de dicho precepto.
distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la
renta que se deba pagar en los términos de este
artículo. Para determinar el impuesto que se debe
adicionar a los dividendos o utilidades, éstos se
deberán multiplicar por el factor de 1.4286 y al
resultado se le aplicará la tasa establecida en el
citado artículo 9 de esta Ley. El impuesto
correspondiente a las utilidades distribuidas a que se
refiere el artículo 73 de la presente Ley, se
calculará en los términos de dicho precepto.
Personas morales dedicadas a ciertas
actividades[2]
Tratándose de las personas morales que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, para calcular el
impuesto que corresponda a dividendos o utilidades
distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el párrafo
anterior, deberán multiplicar los dividendos o
utilidades distribuidos por el factor de 1.2658 y
considerar la tasa a que se refiere dicho párrafo con
la reducción del 25.00% señalada en el penúltimo
Dividendos en acciones[3]
Tratándose de la distribución de dividendos o
utilidades mediante el aumento de partes sociales o
la entrega de acciones de la misma persona moral o
cuando se reinviertan en la suscripción y pago del
aumento de capital de la misma persona dentro de
los 30 días naturales siguientes a su distribución, el
dividendo o la utilidad se entenderá percibido en el
año de calendario en el que se pague el reembolso
por reducción de capital o por liquidación de la
persona moral de que se trate, en los términos del
artículo 89 de esta Ley.
artículo 73 de esta Ley.
Dividendos exentos[4]
refiere este artículo cuando los dividendos o
utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal
neta que establece esta Ley.
neta que establece la presente Ley.
Pago del impuesto[5]
artículo 10 de esta Ley, tendrá el carácter de pago
definitivo y se enterará ante las oficinas autorizadas,
a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a
aquél en el que se pagaron los dividendos o
Acreditamiento del impuesto de dividendos[6]
Cuando los contribuyentes a que se refiere este
artículo distribuyan dividendos o utilidades y como
consecuencia de ello paguen el impuesto que
establece este artículo, podrán acreditar dicho
impuesto de acuerdo a lo siguiente:
I. El acreditamiento únicamente podrá efectuarse
contra el impuesto sobre la renta del ejercicio que
resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en
el que se pague el impuesto a que se refiere este
conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar hasta
en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el
impuesto del ejercicio y contra los pagos
provisionales de los mismos. Cuando el impuesto del
ejercicio sea menor que el monto que se hubiese
acreditado en los pagos provisionales, únicamente se
considerará acreditable contra el impuesto del
ejercicio un monto igual a este último.
impuesto a que se refiere el quinto párrafo de este
perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores hasta por la cantidad en la que pudo
II. Para los efectos del artículo 88 de esta Ley, en el
ejercicio en el que acrediten el impuesto conforme a
la fracción anterior, los contribuyentes deberán
disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en los
términos de dicho precepto, la cantidad que resulte
de dividir el impuesto acreditado entre el factor
0.3889.
II. Para los efectos del artículo 72 de esta Ley, en el
0.4286.
PTU[7]
dividendos o utilidades distribuidos, la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
Dividendos a personas físicas[8]
o utilidades a que se refiere el artículo 165
fracciones I y II de esta Ley, calcularán el impuesto
sobre dichos dividendos o utilidades aplicando sobre
los mismos la tasa establecida en el artículo 10 de
esta Ley. Este impuesto tendrá el carácter de
o utilidades a que se refiere el artículo 135
los mismos la tasa establecida en el artículo 9 de la
presente Ley. Este impuesto tendrá el carácter de
Los establecimientos permanentes de personas
morales residentes en el extranjero que distribuyan
dividendos o utilidades en efectivo o en bienes a la
oficina central de dicha persona moral o a otro
establecimiento permanente de ésta en el extranjero,
que no provengan del saldo de la cuenta de utilidad
fiscal neta o de la cuenta de remesas de capital del
residente en el extranjero referidos en el artículo 72
de esta Ley, respectivamente, deberá enterar como
impuesto a su cargo el que resulte de aplicar la tasa
del primer párrafo del artículo 9 de esta Ley. Para
determinar el impuesto sobre la renta que se debe
adicionar a los dividendos o utilidades distribuidos, se
multiplicará el monto de dichas utilidades o remesas
por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la
tasa del artículo 9 del presente ordenamiento.
dividendos o utilidades a personas físicas o
residentes en el extranjero, que hayan pagado el
impuesto a que se refiere el artículo 10 de esta Ley o
provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta
establecida en el artículo 72 de la misma, deberán
pagar un impuesto adicional del 10% aplicado sobre
el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.
que hayan pagado el impuesto a que se refiere el
artículo 10 de esta Ley o provengan de la cuenta de
utilidad fiscal neta establecida en el artículo 72 de la
misma, deberán pagar un impuesto adicional del 10%
aplicado sobre el monto de los dividendos o
utilidades distribuidos.
El impuesto a que se refiere este artículo tendrá el
carácter de definitivo y se enterará ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente a aquél en que se paguen los dividendos o
Intereses considerados dividendos
Artículo 92. Tratándose de intereses que se deriven
de créditos otorgados a personas morales o a
establecimientos permanentes en el país de
residentes en el extranjero, por personas residentes
en México o en el extranjero, que sean partes
relacionadas de la persona que paga el crédito, los
contribuyentes considerarán, para efectos de esta
Ley, que los intereses derivados de dichos créditos
tendrán el tratamiento fiscal de dividendos cuando se
dé alguno de los siguientes supuestos:
Artículo 12. Tratándose de intereses que se deriven
actualice alguno de los siguientes supuestos:
Promesa de pago por escrito
I. El deudor formule por escrito promesa
incondicional de pago parcial o total del crédito
recibido, a una fecha determinable en cualquier
momento por el acreedor.
II. Los intereses no sean deducibles conforme a lo
establecido en la fracción XIV del artículo 31 de esta
establecido en la fracción XIII del artículo 28 de esta
Intervención en la dirección o administración
III. Que en el caso de incumplimiento por el deudor,
el acreedor tenga derecho a intervenir en la dirección
o administración de la sociedad deudora.
III. En caso de incumplimiento por el deudor, el
acreedor tenga derecho a intervenir en la dirección o
administración de la sociedad deudora.
Intereses condicionados
IV. Los intereses que deba pagar el deudor estén
condicionados a la obtención de utilidades o que su
monto se fije con base en dichas utilidades.
(1) Créditos respaldados
V. Los intereses provengan de créditos respaldados,
inclusive cuando se otorguen a través de una
institución financiera residente en el país o en el
(2) Créditos respaldados; concepto
Para los efectos de esta fracción, se consideran
créditos respaldados las operaciones por medio de
las cuales una persona le proporciona efectivo,
bienes o servicios a otra persona, quien a su vez le
proporciona directa o indirectamente, efectivo, bienes
o servicios a la persona mencionada en primer lugar
o a una parte relacionada de ésta. También se
consideran créditos respaldados aquellas
operaciones en las que una persona otorga un
financiamiento y el crédito está garantizado por
efectivo, depósito de efectivo, acciones o
instrumentos de deuda de cualquier clase, de una
parte relacionada o del mismo acreditado, en la
medida en la que esté garantizado de esta forma.
Para estos efectos, se considera que el crédito
también está garantizado en los términos de esta
fracción, cuando su otorgamiento se condicione a la
celebración de uno o varios contratos que otorguen
un derecho de opción a favor del acreditante o de
una parte relacionada de éste, cuyo ejercicio
dependa del incumplimiento parcial o total del pago
del crédito o de sus accesorios a cargo del
(3) Créditos asemejados
Tendrán el tratamiento de créditos respaldados a que
se refiere esta fracción, el conjunto de operaciones
financieras derivadas de deuda o de aquéllas a que
se refiere el artículo 23 de esta Ley, celebradas por
dos o más partes relacionadas con un mismo
intermediario financiero, donde las operaciones de
una de las partes da origen a las otras, con el
propósito primordial de transferir un monto definido
de recursos de una parte relacionada a la otra.
También tendrán este tratamiento, las operaciones
de descuento de títulos de deuda que se liquiden en
efectivo o en bienes, que de cualquier forma se
ubiquen en los supuestos previstos en el párrafo
se refiere el artículo 22 de esta Ley, celebradas por
una de las partes dan origen a las otras, con el
(4) Operaciones no consideradas créditos
No se considerarán créditos respaldados las
operaciones en las que se otorgue financiamiento a
una persona y el crédito esté garantizado por
acciones o instrumentos de deuda de cualquier clase,
propiedad del acreditado o de partes relacionadas de
éste que sean residentes en México, cuando el
acreditante no pueda disponer legalmente de
aquéllos, salvo en el caso en el que el acreditado
incumpla con cualesquiera de las obligaciones
pactadas en el contrato de crédito respectivo.
No se considerarán créditos respaldados, las
Periodo de liquidación[1]
Artículo 12. Dentro del mes siguiente a la fecha en la Artículo 13. Dentro del mes siguiente a la fecha en la
que termine la liquidación de una sociedad, el
liquidador deberá presentar la declaración final del
ejercicio de liquidación; asimismo, el liquidador
deberá presentar pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación, a
más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquél, al que corresponda el pago, en los términos
del artículo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo
la liquidación total del activo. En dichos pagos
provisionales no se considerarán los activos de
establecimientos ubicados en el extranjero. Al
término de cada año de calendario, el liquidador
deberá presentar una declaración, a más tardar el día
17 del mes de enero del año siguiente, en donde
determinará y enterará el impuesto correspondiente
al periodo comprendido desde el inicio de la
liquidación y hasta el último mes del año de que se
trate y acreditará los pagos provisionales y anuales
efectuados con anterioridad correspondientes al
periodo antes señalado. La última declaración será la
del ejercicio de liquidación, incluirá los activos de los
establecimientos ubicados en el extranjero y se
deberá presentar a más tardar el mes siguiente a
aquél en el que termine la liquidación, aun cuando no
hayan transcurrido doce meses desde la última
ejercicio de liquidación. El liquidador deberá
presentar pagos provisionales mensuales a cuenta
del impuesto del ejercicio de liquidación, a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago, en los términos del artículo 15
de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la liquidación
total del activo. En dichos pagos provisionales no se
considerarán los activos de establecimientos
ubicados en el extranjero. Al término de cada año de
calendario, el liquidador deberá presentar una
declaración, a más tardar el día 17 del mes de enero
del año siguiente, en donde determinará y enterará el
impuesto correspondiente al periodo comprendido
desde el inicio de la liquidación y hasta el último mes
del año de que se trate y acreditará los pagos
provisionales y anuales efectuados con anterioridad
correspondientes al periodo antes señalado. La
última declaración será la del ejercicio de liquidación,
incluirá los activos de los establecimientos ubicados
en el extranjero y se deberá presentar a más tardar el
mes siguiente a aquél en el que termine la
liquidación, aun cuando no hayan transcurrido doce
meses desde la última declaración.
Presunción de haber liquidación[2]
Para los efectos de esta Ley, se entenderá que una
persona moral residente en México se liquida,
cuando deje de ser residente en México en los
términos del Código Fiscal de la Federación o
conforme a lo previsto en un tratado para evitar la
doble tributación en vigor celebrado por México. Para
estos efectos, se considerarán enajenados todos los
activos que la persona moral tenga en México y en el
extranjero y como valor de los mismos, el de
mercado a la fecha del cambio de residencia; cuando
no se conozca dicho valor, se estará al avalúo que
para tales efectos lleve a cabo la persona autorizada
por las autoridades fiscales. El impuesto que se
determine se deberá enterar dentro de los 15 días
siguientes a aquél en el que suceda el cambio de
Representante legal[3]
Para los efectos del párrafo anterior, se deberá
nombrar un representante legal que reúna los
requisitos establecidos en el artículo 208 de esta
Ley. Dicho representante deberá conservar a
disposición de las autoridades fiscales la
documentación comprobatoria relacionada con el
pago del impuesto por cuenta del contribuyente,
durante el plazo establecido en el Código Fiscal de la
requisitos establecidos en el artículo 168 de esta