Source: https://podatkiwspolkach.pl/wydatki-na-nabycie-akcji-najpierw-zaplac-za-akcje-a-potem-sprzedaj/
Timestamp: 2019-03-26 20:09:02+00:00
Document Index: 50698072

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'SA/Wa ', 'art. 23', 'SA/Po ', 'SA/Wa ', 'FSK ']

Wydatki na nabycie akcji. Najpierw zapłać za akcje, a potem sprzedaj - Podatki w spółkach
Autor:Małgorzata Gach | Kategoria:Podatek dochodowy od osób fizycznych, Podatek dochodowy od osób prawnych, | Data: 9 marca 2019 . Tagi: CIT, dochód, dochód ze sprzedaży akcji, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodów, PIT, płatność ratalna, sprzedaż udziałów, wydatek, wydatki na akcje
Na czym polega problem przy wydatkach na nabycie akcji
Jak wspominałam już wyżej wydatki gotówkowe na nabycie akcji czy udziałów w spółkach aktywują się jako koszty podatkowe przy ustalaniu dochodu do opodatkowania z ich sprzedaży (art. 23 ust. 1 pkt. 38) u.p.d.f.). Tym samym moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zostaje przesunięty w czasie.
Niejednokrotnie jednak spotyka się sytuacje, w której strony ustaliły płatności ratalne za akcje, nawet dość istotnie przesunięte w czasie. Jeśli nabywca akcji dokonał już mimo to pełnej zapłaty za akcje a następnie postanowił sprzedaż akcje na rzecz kolejnej osoby, problemu z kosztem podatkowym nie ma. To co zostało wydane na nabycie akcji czy udziałów zostaje w całości uznane za koszt podatkowy pomniejszający przychód ze sprzedaży tych walorów.
Gdzie może tkwić ryzyko?
Problem może powstać natomiast w tych sytuacjach, w których zanim nastąpi pełna faktyczna zapłata za akcje, akcjonariusz dokonał ich kolejnej sprzedaży na rzecz innej osoby. Czy w takiej sytuacji kosztem uzyskania przychodów jest cała kwota wynikająca z umowy nabycia akcji, którą nabywca tak czy inaczej będzie zmuszony zapłacić, czy też kosztem tym będą tylko raty płatności faktycznie już przez nabywcę zapłacone.
Niestety pojęcie „wydatków”, którym posługuje się Ustawa podatkowa jest utożsamiane przez organy podatkowe z wydatkami faktycznie poniesionymi, tj. z kwotami rzeczywiście zapłaconymi za akcje (np. interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 12 maja 2016 r. sygn. ILPB2/4511-1-566/16-2/NK).
Tak samo do ww. kwestii zadają się podchodzić także sądy administracyjne.
Np. w uzasadnieniu do wyroku WSA w Warszawie z dnia 22.06.2015 r. sygn. III SA/Wa 2508/15 Sąd ten wskazał, że „W ocenie Sądu, przez wydatki, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt. 38 u.p.d.o.f., należy rozumieć wydatki podatnika bezpośrednio związane z nabyciem udziałów (akcji). Przy czym przez wydatki, o których mowa w tym przepisie, trzeba rozumieć wydatki dokonane przez podatnika, a więc faktycznie poniesione. Sąd w tym względzie podziela zatem stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego zawarte w wyroku z 6 marca 2003 r., I SA/Po 3040/01 (publ. PP 2003/11/50; Lex nr 81286), a także stanowisko tut. Sądu wyrażone w wyroku z dnia 17 listopada 2014 r., sygn. akt III SA/Wa 902/14 (CBOiSA), przyjmując je za swoje. NSA w powyższym wyroku stwierdził, że w przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, kosztem uzyskania przychodu są tylko i wyłącznie wydatki faktycznie poniesione na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) lub wkładów. Zdaniem NSA dlatego objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za niewykupiony weksel własny – nie było związane z poniesieniem przez podatnika wydatku, stanowiącego koszt uzyskania przychodu”.
W innym wyroku tj. wyroku z dnia 10.11.2016 r. sygn. II FSK 2331/14 NSA w Warszawie uznał, że „Skoro ustawodawca używa określenia “wydatki”, a nie koszty, to uznać należy, że pozwala na uznanie za koszt uzyskania przychodów jedynie rozchód środków pieniężnych, stanowiący faktyczne zmniejszenie aktywów podatnika”.
Wydatki na nabycie akcji – podsumowanie
Podsumowując, stanowiska organów oraz sądów idą w kierunku przyjęcia, że kosztem podatkowym są w takim stanie rzeczy jedynie kwoty rzeczywiście zapłacone za akcje.
Natomiast wskazać trzeba, że jakkolwiek ustawa posługuje się wprawdzie pojęciem „wydatków” ale nigdzie normatywnie nie wskazano, że muszą to być wydatki faktycznie poniesione.
Niezależnie od tego, w przypadku płatności ratalnej, nabywca akcji, który dokonał następnie ich sprzedaży i tak będzie zobowiązany do zapłaty całej ceny za akcje. Czyli de facto wcale nie zapłaci za akcje mniej, niż powinien. Zatem fakt przesunięcia w czasie faktycznej zapłaty ceny nie powinien mieć znaczenia prawnego.
Niestety na chwilę obecną ma …
Co tam Panie w podatkach… czyli planowane opodatkowanie cashbacku Jak donosi dzisiejsza (28.05.2013) Rzeczpospolita w toku uzgodnień międzyresortowych znajduje się projekt zmian do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych...
Opodatkowanie spółek a rodzaje spółek Opodatkowanie spółek to szeroki temat, wystarczy chociażby zerknąć na ilość wpisów na moim blogu. Jednak o tym jakie podatki powinny być płacone przez poszczególne spółki - o tym w istotnym...
ARCHIWUM WPISÓW Wybierz miesiąc Marzec 2019 Luty 2019 Styczeń 2019 Grudzień 2018 Listopad 2018 Październik 2018 Lipiec 2018 Czerwiec 2018 Maj 2018 Kwiecień 2018 Marzec 2018 Luty 2018 Styczeń 2018 Grudzień 2017 Listopad 2017 Październik 2017 Wrzesień 2017 Sierpień 2017 Lipiec 2017 Czerwiec 2017 Maj 2017 Kwiecień 2017 Marzec 2017 Listopad 2016 Październik 2016 Wrzesień 2016 Sierpień 2016 Lipiec 2016 Czerwiec 2016 Maj 2016 Kwiecień 2016 Marzec 2016 Luty 2016 Styczeń 2016 Grudzień 2015 Listopad 2015 Październik 2015 Wrzesień 2015 Sierpień 2015 Lipiec 2015 Czerwiec 2015 Maj 2015 Kwiecień 2015 Marzec 2015 Luty 2015 Styczeń 2015 Grudzień 2014 Listopad 2014 Październik 2014 Wrzesień 2014 Sierpień 2014 Lipiec 2014 Czerwiec 2014 Maj 2014 Kwiecień 2014 Marzec 2014 Luty 2014 Styczeń 2014 Grudzień 2013 Listopad 2013 Październik 2013 Wrzesień 2013 Sierpień 2013 Czerwiec 2013 Maj 2013
akcje aport CIT darowizna dywidenda działalność gospodarcza interpretacje kapitał zakładowy klauzula unikania opodatkowania koszty koszty uzyskania przychodów KSH large majątek mały podatnik MF nieruchomości NSA odsetki opodatkowanie orzecznictwo PCC PIT podatnik pożyczka przekształcenia przychody przychód sprzedaż spółka kapitałowa spółka komandytowa spółka osobowa spółka z o.o. udziały umorzenie udziałów umowa spółki VAT wierzytelności wkład niepieniężny WSA wspólnik wynagrodzenie wyroki zmiany w przepisach zwolnienia