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Timestamp: 2019-04-25 21:41:14
Document Index: 120947258

Matched Legal Cases: ['§ 15', '§ 15', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 6', '§ 8', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 13', '§ 5', '§ 7', '§ 230', '§ 15', '§ 15', '§ 3', '§ 15', '§ 4', '§ 4', '§ 13', '§ 3', '§ 13', '§ 6', '§ 15', '§ 15', '§ 35', '§ 17', '§ 6', '§ 17', '§ 17', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 4', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 4', '§ 5', '§ 4', '§ 13', '§ 6', '§ 6', '§ 5', '§ 6', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 15', '§ 15', '§ 6', '§ 3']

Gewinnermittlung | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Gewinnermittlung
Kompaktübersicht: Steuergesetzgebung 2011-2019 / Land- und Forstwirtschaft
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / H. Gewinnermittlung
1. Un-/angemessener Pachtzins, verbilligte o unentgeltliche Nutzungsüberlassung/nachträglicher Pachtverzicht Rn. 389a Stand: EL 114 – ET: 02/2016 Nachfolgend beschränkt sich die Betrachtung auf die Kombination Besitz-PersGes und Betriebs-KapGes. Ist Betriebsgesellschaft jedoch auch eine PersGes, der die wesentliche Betriebsgrundlage von einer Besitz-PersGes idR in der Rechtsfor...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / 4. Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG
Rn. 397 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Besitzunternehmen, die ihr AV an eine Betriebs-KapGes verpachtet haben u wegen Betriebsaufspaltung gewerblich tätig sind, sind nicht verpflichtet, durchgängig korrespondierend zu bilanzieren u ihren Gewinn aufgrund BV-Vergleichs gem § 4 Abs 1 EStG zu ermitteln; sie können vielmehr in Ausübung des Wahlrechts den Gewinn nach § 4 Abs 3 EStG er...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG Überb ... / a) Änderungen bei der steuerlichen Gewinnermittlung
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6b ... / 1. Persönlicher Anwendungsbereich
Rn. 16 Stand: EL 135 – ET: 04/2019 Die Rechtsnorm umfasst durch unmittelbaren Bezug natürliche Personen, die dem EStG unterliegen, über den Verweis in § 8 Abs 1 KStG aber auch juristische Personen. Letztere sind allerdings vom besonderen Anwendungsbereich des § 6b Abs 10 EStG – Veräußerung von KapGes-Anteilen – ausgeschlossen (s Rn 261). Dies gilt auch, wenn sie ihren Betrieb...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / 1. Sachliche Anwendungsbereiche
Rn. 11 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Nach dem Wortlaut des Einleitungssatzes des § 6 EStG gelten die allg Bewertungsvorschriften für "WG". Gemeint sind damit aktive u passive, letztgenannte schon deswegen, weil in den folgenden Absätzen umfangreiche Regeln zu Rückstellungen und Verbindlichkeiten enthalten sind. Umgekehrt gelten die Bewertungsvorschriften nicht für RAP – zuminde...mehr
Groh, Eigenkapitalersatz in der Bilanz, BB 1993, 1882; Groh, Genussrechtskapital u Maßgeblichkeitsgrundsatz, BB 1995, 559; Schulze zur Wiesche in FS Budde, München 1995, 579ff; Blaurock, Handbuch der stillen Gesellschaft, 5. Aufl, Köln 1998 § 13; Behrens/Karkowski, Verlustabzug auf Ebene des stillen Gesellschafters auch ohne voraussichtlich dauernde Wertminderung seiner im BV ge...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG Überb ... / 136. Gesetz zur Förderung von Kleinunternehmern u zur Verbesserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) v 31.07.2003, BGBl I 2003, 1550
Rn. 156 Stand: EL 61 – ET: 05/2004 Der im Entwurf der Bundesregierung vom 28.02.2003 noch vorgesehene neue § 5b EStG (Gewinn­ermittlung durch Betriebsausgabenpauschalierung) ist, weil verzichtbar, ersatzlos entfallen. Eingefügt wurde in § 7g Abs 2 EStG eine Nr 3, wonach für die Inanspruchnahme von Sonderabschreibungen die vorherige Bildung einer Ansparrücklage Voraussetzung is...mehr
Rn. 51 Stand: EL 119 – ET: 12/2016 Die atypische stille Gesellschaft, deren Begriff als solcher im EStG nicht vorkommt, ist eine Erscheinungsform der stillen Gesellschaft, bei der unter Ausschöpfung des dispositiven Charakters der §§ 230ff HGB von der typischen gesetzlichen Struktur der stillen Gesellschaft ausweitend abgewichen wird, und zwar für eine Mitunternehmerstellung ...mehr
Döllerer, Die StB der PersGes als konsolidierte Bilanz einer wirtschaftlichen Einheit, DStZ 1974, 211; Döllerer, Neue Entwicklung im Steuerrecht der PersGes, DStZ 1976, 435; Uelner, Der Mitunternehmergewinn als Betriebsvermögensmehrung des Mitunternehmers, JbFfSt 1978/79, 300; Knobbe-Keuk, Besteuerung der Mitunternehmer, Bilanzierungsfragen, StKongrRep 1980, 165; Knobbe-Keuk, Di...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / 1. Un-/angemessener Pachtzins, verbilligte o unentgeltliche Nutzungsüberlassung/nachträglicher Pachtverzicht
Rn. 389a Stand: EL 114 – ET: 02/2016 Nachfolgend beschränkt sich die Betrachtung auf die Kombination Besitz-PersGes und Betriebs-KapGes. Ist Betriebsgesellschaft jedoch auch eine PersGes, der die wesentliche Betriebsgrundlage von einer Besitz-PersGes idR in der Rechtsform der GbR (sog mitunternehmerische Betriebsaufspaltung, s Rn 29, zu (3)) unentgeltlich o zu einem nicht kost...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / 3. Refinanzierungskosten bei voll verzinster, aber fremdunüblich besicherter, verbilligter o unentgeltlicher Darlehensüberlassung
Rn. 396 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Ein Darlehen des Besitzunternehmens an die Betriebs-KapGes stellt gegenüber der Beteiligung ein selbstständiges WG dar: s Rn 385a . Die Anwendung von § 3c Abs 2 EStG auf Refinanzierungskosten richtet sich aber nach Auffassung der FinVerw (BMF v 08.11.2010, BStBl I 2010, 1292 Tz 2 u BMF v 23.10.2013 BStBl I 2013, 1269 Tz 13) nach dem Veranlass...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / ca) Werthaltige Pachtforderung
Rn. 392 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Verzichtet das Besitzunternehmen auf eine ihm gegenüber der Betriebs-GmbH zustehende werthaltige Pachtzinsforderung, die nach dem Vertrag bereits entstanden ist, aus gesellschaftsrechtlichen Gründen rückwirkend ganz o teilweise, so bleibt trotz des rückwirkenden Verzichtes der Pachtzinsaufwand bei der Betriebs-GmbH als BA voll erhalten, u d...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG Überb ... / 38. Gesetz zur Neuregelung der Einkommensbesteuerung von Land- und Forstwirtschaft vom 25.06.1980, BStBl I 80, 400
Rn. 46 Stand: EL 48 – ET: 08/2001 Bis auf eine Änderung in § 4 Abs 1 EStG, die bestimmt, daß der Übergang zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG oder nach § 13a EStG nicht zur Entnahme führt, und daß bei Gewinnermittlung nach § 3 Abs 3 EStG und nach § 13a EStG eine Nutzungsänderung des Wirtschaftsgutes nur dann Entnahme ist, wenn eine solche auch bei Gewinnermittlung nach §...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / 3. Europarecht
Rn. 31 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Das sog Maßgeblichkeitsprinzip öffnet das Handelsbilanzrecht für die steuerliche Gewinnermittlung durch das Eingangstor der GoB. Eine legislatorische Stufe zuvor enthält das Handelsbilanzrecht eine Transformation der europarechtlichen Bilanzierungsvorgaben, insb durch die 4. EG-Richtlinie. Diese ist gerade iRd Bewertungsvorschriften maßgebli...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / c) Die additive Verknüpfung von Gewinnanteil lt Gesellschaftsbilanz u Ergebnis lt Sonderbilanz/korrespondierende Bilanzierung
Rn. 95 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Knobbe-Keuk schlägt überzeugend vor (glA Ebenroth/Willburger, BB 1992, 1043), aus Gründen der Transparenz auf die Erstellung einer Gesamtbilanz zu verzichten, stattdessen von der Gesellschaftsbilanz auszugehen (die auch die begrenzte Steuerrechtssubjektivität der PersGes als Einheit berücksichtigt: s Rn 12b) u die Sonderbilanzen unter Berück...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / cg) Rechtswirkungen der Annahme einer Betriebsfortführung
Rn. 148 Stand: EL 135 – ET: 04/2019 Wählt der Verpächter bei Betriebsverpachtung im Ganzen das Fortbestehen des Betriebs, so gelten für ihn weiterhin alle Vorschriften und Grundsätze so, als sei die Verpachtung nicht eingetreten, mit Ausnahme der ab Verpachtungsbeginn entfallenden GewSt auf die Pachteinnahmen (R 2.2 GewStR 2009; wegen § 35 EStG – GewSt-Anrechnung – idR von ge...mehr
Rn. 1174 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Eine weitere Bewertungsbegrenzung (auf die AK/HK) gilt für Beteiligungen iSd § 17 EStG (§ 6 Abs 1 Nr 5 S 1 Buchst b EStG). Voraussetzung ist, dass der Einlegende an der KapGes wesentlich iSd § 17 Abs 1 o 6 EStG beteiligt ist. Diese Regelung kommt auch dann zur Anwendung, wenn der eingelegte Anteil selbst keine Beteiligung iSd § 17 EStG dar...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / a) Die konsolidierte Gesamtbilanz der Mitunternehmerschaft
Rn. 93 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Nach Döllerer bilden das BV der Gesellschaft u die Sonder-BV der Gesellschafter im Bereich der Überlassung von Arbeitskraft, Kapital o WG an die PersGes eine Einheit (Döllerer, DStZ 1980, 259, 261; s Rn 12b – 12c). Die Vereinigung von Gesellschaftsbilanz u Sonderbilanzen soll in diesem von § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG eingegrenzten Bereich nach ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / b) Die strukturierte Gesamtbilanz der Mitunternehmerschaft
Rn. 94 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Uelner hat aus Gründen der Transparenz der These Döllerers von der "konsolidierten Gesamtbilanz" (s Rn 93) das Konzept der "strukturierten Gesamtbilanz" entgegengestellt. Hiernach sind iRd "Gesamtbilanz" Forderungen und Verbindlichkeiten nicht einfach wegzulassen, sondern anzusetzen, "damit der Gesamtgewinn in der steuerlichen Gesamtbilanz a...mehr
Rn. 32 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Die auch in Deutschland immer mehr im Vordringen befindlichen sog "Internationalen Rechnungslegungsgrundsätze" (gemeint sind immer kumulativ die US-GAAP und die IAS) provozieren die Frage, inwieweit diese auch in die Welt der steuerlichen Gewinnermittlung Zutritt gewinnen können. Zum Problem allg s §§ 4,5 Rn 14 (Hoffmann). Hinsichtlich der B...mehr
Rn. 291 Stand: EL 135 – ET: 04/2019 Die Ermittlung des Veräußerungsgewinns richtet sich nach § 6b Abs 2 EStG. Neben der Beschränkung auf Anteile an KapGes enthält § 6 Abs 10 EStG noch eine betragsmäßige Beschränkung, die ansonsten dem Regelungsgehalt des § 6b EStG fremd ist. Der Grund liegt in der von Gesetzes wegen intendierten "Mittelstandskomponente": Wie auch immer defini...mehr
Woerner, Das gewerbliche BV, insb bei PersGes u ihren Gesellschaftern, BB 1976, 220; Raupach, Die PersGes im ESt-Recht: Einheit der Gesellschaft o Vielheit von Gesellschaftern, FR 1976, 233; Kruse (Hrsg), Die Grundprobleme der PersGes im Steuerrecht 1979; Döllerer, Die Bilanz der PersGest u ihrer Gesellschafter – Chaos o System?, DStZ 1980, 259; Knobbe-Keuk, Die steuerliche "Ges...mehr
Rn. 395 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Zum anderen führt das Stichwort "Gewinnermittlung" zur Frage der Abzugsfähigkeit der Geschäftsführergehälter bei der Betriebs-KapGes. Im Gegensatz zur GmbH & Co KG, wo das Geschäftsführergehalt dem gewerblichen Gewinn der Mitunternehmerschaft zuzurechnen ist (s Rn 48), ist das bei der Betriebsaufspaltung nicht der Fall, weil wegen fehlenden...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6b ... / c) Gewinnermittlungsart (§ 6b Abs 4 S 1 Nr 1 EStG)
Rn. 216 Stand: EL 135 – ET: 04/2019 Nach § 6b Abs 4 Nr 1 EStG setzt die Anwendung des § 6b EStG die Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 EStG o nach § 5 EStG voraus. Bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG oder nach § 13a EStG ist § 6c EStG einschlägig. Bei der Anwendung der sog Tonnagesteuer ist eine Rücklage nach § 6b EStG aufzulösen (§ 5a Abs 5 S 3 EStG). Rn. 217 Stand: EL 135 – ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / dgb) Mehrperiodische Betrachtung
Rn. 726 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Ausgehend von dem Bilanzbeispiel in s Rn 724 ist in den folgenden beiden Schemata der Fall einer gelungenen Sanierung der Tochter-KapGes – deshalb mehrperiodische Betrachtung – dargestellt. Schema 3: Zwischenperiodischer Vergleich bei Anteilen im körperschaftsteuerlichen BVmehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 34 ... / fb) Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit
Rn. 108 Stand: EL 135 – ET: 04/2019 Die Begünstigung nach § 34 Abs 2 Nr 4 EStG iVm § 34 Abs 1 EStG gilt grds auch für Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit. Allerdings ist es bei dieser Einkunftsart nicht ungewöhnlich – zB bei einem RA oder Schriftsteller – dass zwar eine mehrjährige Tätigkeit entlohnt wird, aber dennoch lfd Einkünfte vorliegen. Deshalb hat die Rspr zur Abg...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / c) Nachträglicher Verzicht auf die Pachtforderung
ca) Werthaltige Pachtforderung Rn. 392 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Verzichtet das Besitzunternehmen auf eine ihm gegenüber der Betriebs-GmbH zustehende werthaltige Pachtzinsforderung, die nach dem Vertrag bereits entstanden ist, aus gesellschaftsrechtlichen Gründen rückwirkend ganz o teilweise, so bleibt trotz des rückwirkenden Verzichtes der Pachtzinsaufwand bei der Betriebs-...mehr
Raupach, Die PersGes im ESt-Recht: Einheit der Gesellschaft o Vielheit von Gesellschaftern, FR 1976, 233; Raupach, Einschlägige Prinzipienfragen der Gewinnrealisierung, in Kruse (Hrsg), Die Grundprobleme der PersGes im Steuerrecht, Köln 1979, 87; Knobbe-Keuk, Besteuerung der PersGes nach der neueren Rspr u Verwaltungsauffassung, DStR 1979, 183; Oswald, Vergütungen für Leistunge...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / cb) Nicht werthaltige Pachtforderung
Rn. 393 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Soweit die Pachtforderung ganz oder zT objektiv nicht werthaltig ist, entsteht bei Pachtforderungsverzicht bei der Betriebs-GmbH in Höhe des nicht werthaltigen Teils ein stpfl Gewinn u beim Besitzunternehmen ein Aufwand aus Teilwertabschreibung (s Rn 385 u s § 6 Rn 473 zur Nichtanwendbarkeit von § 3c Abs 2 EStG auf den Aufwand!) auf die Pac...mehr