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Timestamp: 2019-10-16 20:34:36
Document Index: 285704325

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 137', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 2', 'artículo 6', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 6', 'artículo 1']

RESOLUCIÓN 20101300021335 DE 28 DE JUNIO DE 2010
CONTENIDO:SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS. ADOPTA EL MODELO GENERAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PÚBLICOS, EN CONVERGENCIA CON LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN FINANCIERA DE ACEPTACIÓN MUNDIAL. DEROGA LA RESOLUCIÓN 20091300009995 DE 2009.
TEMAS ESPECÍFICOS:EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS, SERVICIO PÚBLICO DE ACUEDUCTO, SERVICIO PÚBLICO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, SERVICIO PÚBLICO DE GAS NATURAL DOMICILIARIO, PUC DE LA EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS, GAS NATURAL
VIGENCIA:DEROGADO POR LA RESOLUCIÓN SSPD-20131300001025 DE 2013 ARTÍCULO 1° DE LA SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS
RESOLUCIÓN SSP-20101300021335 DE 2010
“Por la cual se adopta el modelo general de contabilidad para empresas prestadoras de servicios públicos, en convergencia con los estándares internacionales de contabilidad e información financiera de aceptación mundial y se deroga la Resolución 20091300009995 de 2009”.
(Nota: Derogado por la Resolución SSPD-20131300001025 de 2013 artículo 1° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
(Nota: Modificado en lo pertinente por la Resolución 20111000001815 de 2011 artículo 1° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
(Nota: Véase Resolución 20111300002885 de 2011 artículo 3° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
La Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios,
Que la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios publicó en la página web de la superintendencia y del SUI el “Modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos” en el mes de diciembre de 2008, el cual contempla estudios previos relacionados con el análisis comparativo del estándar internacional y el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente en el contexto de las empresas prestadoras de servicios públicos. Este trabajo es una propuesta que logra involucrar el conjunto de estándares emitidos por el International Accounting Standards Board (IASB) respetando el marco de principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia contenidos en el Decreto 2649 de 1993 y considerando en particular el artículo 137 del Decreto 2649 de 1993 (modificado por el D. 2337/95, art. 5º); el modelo general de contabilidad respeta los lineamientos del marco conceptual, las normas básicas y las normas técnicas generales definidas en el título I y capítulo I del título II del Decreto 2649 de 1993.
Que la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios expidió la Resolución SSPD 20091300009995 del 20 de abril de 2009, por la cual “Se establece la transición para la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos en convergencia con los estándares internacionales de contabilidad”, en la cual se diseñó un período de implementación en tres (3) etapas:
3. Detalle de la norma de transición para la aplicación por primera vez del nuevo modelo - Resolución SSPD 20091300009995 de 2009.
Que la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios ha creado y administrado el correo electrónico mailto:plancontableNIC@superservicios.gov.coplancontableNIC@superservicios.gov.co por medio del cual las empresas prestadoras de servicios públicos han podido remitir observaciones, comentarios, inquietudes, reportes e informes relacionados con la transición al “Modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos”, los cuales han sido analizados por esta Superintendencia.
Que en la página web de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios http://www.superservicios.gov.co/www.http://www.superservicios.gov.co/superservicios.gov.co en el ítem denominado “Publicaciones relacionadas con el modelo general de contabilidad” desde diciembre de 2008, se tiene a disposición del público la información relacionada con el desarrollo del proyecto, el cual es material de apoyo para las empresas prestadoras de servicios públicos en la etapa de adaptación y evaluación establecida en la Resolución SSPD 20091300009995 de 2009.
Que durante el año 2009 y lo corrido del año 2010, las empresas prestadoras de servicios públicos remitieron a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios tres (3) informes de avance en cumplimiento con lo establecido en las resoluciones SSPD 20091300009995 y 20091300060955 de 2009, relacionados con el plan de implementación detallado, el grado de avance de cada una de las actividades adelantadas durante el segundo, tercero y cuarto trimestre del año 2009 y las observaciones relacionadas con la revisión efectuada al modelo general de contabilidad, tal como se indica en la etapa 1 adaptación y evaluación del título II del anexo de la mencionada resolución.
Que mediante Resolución SSPD 20061300013255 del 20 de abril de 2006 se conformó el comité técnico de actualización del plan de contabilidad el cual, en desarrollo de sus funciones, realizó mediante acta del 11 de junio de 2010, una serie de recomendaciones respecto del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos y su periodo de implementación, las cuales fueron incorporadas a la presente resolución.
ART. 1º—Adoptar el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos que proveen los servicios de energía eléctrica, gas combustible, agua potable y saneamiento básico, el cual está conformado por el marco general, el marco conceptual, el marco técnico de adopción base, el marco técnico para pequeños prestadores, el marco instrumental y el marco procedimental, contenido en el anexo 2 de la presente resolución, el cual será publicado a través de la página web de la entidad.
ART. 2º—(Modificado).* Período de implementación. El modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, deberá ser implementado a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución terminando el 31 de diciembre de 2012, así:
*(Nota: Modificado por la Resolución 20101300050115 de 2010 artículo 1° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
ART. 3º—Ámbito de aplicación. La presente resolución aplica a todos los prestadores de servicios públicos a los que se refieren los artículos 15 y 16 de la Ley 142 de 1994 y que están sujetos a la vigilancia y control de esta superintendencia, incluyendo todos los prestadores de uno o más servicios públicos que realicen una o varias de las actividades complementarias señaladas en la ley. Por lo tanto, cuando se haga referencia al término “Empresas prestadoras de servicios públicos”, se entiende que la misma comprende a los prestadores señalados en dichos artículos.
PAR.—La aplicación de los marcos técnicos del “Modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos”, se llevará a cabo de la siguiente manera:
PAR. 2º—	(Nota: Adicionado por la Resolución 20111300002885 de 2011 artículo 5° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
ART. 4º—(Modificado).* Requerimientos de información. Las empresas prestadoras de servicios públicos deberán reportar al sistema único de información (SUI) la información descrita a continuación, en las fechas señaladas, en los títulos II y III del anexo 1 de la presente resolución, a excepción de los informes correspondientes a la etapa de adaptación y evaluación, los cuales serán remitidos al correo electrónico plancontableNIC@superservicios.gov.co
c) Balance inicial o balance de apertura al inicio de la etapa de transición (ene. 1º/2011) y otros informes en donde se revele el impacto cualitativo y cuantitativo de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, en los que se presente la conciliación del patrimonio en la fecha de transición, según lo establecido en el título III del anexo 1.
e) Los primeros estados financieros elaborados bajo el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos correspondientes al periodo comprendido entre el 1º de enero de 2011 y 31 de diciembre de 2012 y otros informes en los que se revele la forma en que la etapa de adopción del modelo afectó a la empresa prestadora de servicios públicos, según lo establecido en el título III del anexo 1.
PAR.—De conformidad con lo señalado en el numeral 4º del artículo 6º de la Ley 142 de 1994, cuando los municipios asuman la prestación directa de un servicio público, la contabilidad general del municipio debe separarse de la que se lleve para la prestación del servicio; y si presta más de un servicio, la de cada uno debe ser independiente de la de los demás. Además, su contabilidad distinguirá entre los ingresos y gastos relacionados con dicha actividad, y las rentas tributarias o no tributarias que obtienen como autoridades políticas, de tal manera que la prestación de los servicios quede sometida a las mismas reglas que serían aplicables a otras entidades prestadoras de servicios públicos. En consecuencia, cuando los municipios asuman la prestación directa de un servicio público domiciliario o alguna de sus actividades complementarias, deberán reportar al SUI los informes arriba descritos en lo relativo al servicio público domiciliario y/o su actividad complementaria respectiva, de conformidad con los marcos técnicos base y de pequeños prestadores según su número de suscriptores, a excepción de los informes de la etapa de adaptación y evaluación, los cuales deberán ser enviados al correo mailto:plancontableNIC@superservicios.gov.coplancontableNIC@mailto:plancontableNIC@superservicios.gov.cosuperservicios.gov.co
*(Nota: Modificado por la Resolución 20101300050115 de 2010 artículo 2° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
ART. 5º—(Modificado).* Aquellas empresas prestadoras de servicios públicos que preparen estados financieros de propósito general, que contengan una declaración explícita y sin reservas del cumplimiento de los estándares internacionales de contabilidad e información financiera podrán reportar como balance inicial o balance de apertura, las mismas cifras que la empresa prestadora de servicios públicos incluye en su estado de situación financiera, preparado bajo dichos estándares internacionales de contabilidad e información financiera.
(Nota: Modificado por la Resolución 20111300002885 de 2011 artículo 6° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
ART. 6º—(Modificado).* Parar asegurar la existencia de una plataforma estable que facilite la aplicación del modelo general de contabilidad para empresas prestadoras de servicios públicos, la Superintendencia de Servicios Públicos tiene previsto realizar una primera revisión de los marcos técnicos del modelo general de contabilidad para empresas prestadoras de servicios públicos, después de que se hayan publicado los primeros estados financieros preparados de acuerdo con el modelo general de contabilidad, lo cual ocurrirá el 31 de diciembre de 2012. En todo caso, esta primera revisión se sujetará a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) vigentes para aquel entonces.
*(Nota: Modificado por la Resolución 20101300050115 de 2010 artículo 3° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
ART. 7º—Las empresas prestadoras de servicios públicos, a través de su representante legal, actuarán con la debida diligencia de un buen hombre de negocios y son los responsables de la veracidad, confiabilidad y conformidad de los reportes de información que remitan a la superintendencia.
ART. 8º—La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial la Resolución SSPD-20091300009995 de 2009.
PAR. TRANS.—(Modificado).* La Resolución SSPD 20051300033635 de 2005 continuará vigente, salvo las disposiciones que sean contrarias a la presente resolución y el anexo 1, el cual será sustituido en su integridad por el anexo 2 de la presente resolución a partir del 1º de enero de 2012.
*(Nota: Modificado por la Resolución 20101300050115 de 2010 artículo 4° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
2. Etapa de transición, que inicia el 1º de enero de 2011 y termina el 31 de diciembre de 2011. Esta etapa tiene como propósito validar o terminar de preparar los sistemas y procesos para la contabilización según el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
3. Etapa de adopción, que inicia el 1º de enero de 2012 y termina con la preparación de los primeros estados financieros bajo el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, el 31 de diciembre de 2012.
• Que en el 2009, las empresas prestadoras de servicios públicos iniciaron un proceso de conocimiento, adaptación y evaluación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. Como resultado de los comentarios la Superintendencia publicará de acuerdo con lo detallado en el artículo 6º de la presente resolución, el modelo general de contabilidad que será aplicado por las empresas prestadoras de servicios públicos.
• Que las empresas prestadoras de servicios públicos cuantifiquen y revelen los impactos financieros por componentes y elementos que afectan su situación patrimonial en la fecha del balance inicial o balance de apertura y en los periodos posteriores.
• Que las empresas prestadoras de servicios públicos realicen los ajustes o rediseños de sus sistemas de información y procesos, con el fin de estar preparados para la contabilización con base en lo establecido en el modelo general de contabilidad para empresas prestadoras de servicios públicos, a partir del 1º de enero de 2011.
La etapa de transición se llevará a cabo durante el año 2011, tiene como propósito que las empresas prestadoras de servicios públicos continúen aplicando de acuerdo con los requerimientos vigentes el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios y de forma alterna el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos con el fin de analizar los impactos, considerando las experiencias, prácticas y conocimientos particulares logrados en la etapa de adaptación y evaluación. Lo anterior, sin prejuicio de las facultades de vigilancia y control a cargo de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios y que podrán seguir siendo adelantadas a lo largo de las distintas etapas del periodo de implementación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Durante esta etapa se aplicará entonces de manera paralela el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente y el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, lo que permitirá a las empresas prestadoras de servicios públicos realizar los ajustes necesarios en sus sistemas de información y en sus procesos, así como adelantar los planes de capacitación y otros ajustes no identificados en la etapa de adaptación y evaluación.
En esta etapa se obtendrán las primeras cifras no comparadas del estado de situación financiera (balance general) y el estado de resultados, según el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. Estas se considerarán las cifras base para la elaboración de las conciliaciones del patrimonio y de resultados, requeridos en esta resolución al final de la etapa de transición.
Al cierre de diciembre 31 de 2011, las empresas prestadoras de servicios públicos no tendrán obligación de certificar ni dictaminar sus estados financieros sobre la base del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, ya que la falta de comparabilidad de las cifras es una restricción importante para emitir tal certificación. Si tal certificación es pertinente, en los términos de la ley, esta se hará sobre la base del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente.
Como consecuencia de lo anterior, la vigencia del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios se extenderá hasta el 31 de diciembre de 2011, fecha a partir de la cual se iniciará la etapa de adopción del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
La etapa de adopción se llevará a cabo durante el año 2012. Tiene como propósito que las empresas prestadoras de servicios públicos consoliden el proceso de implementación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. A partir del 1º de enero de 2012, se derogará el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente y se aplicará lo establecido en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Las empresas prestadoras de servicios públicos elaborarán sus primeros estados financieros ajustados al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos con corte a 31 de diciembre de 2012; este deberá contener por lo menos un periodo de información comparada, preparado sobre la base de los principios contenidos en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. En consecuencia, el Estado de situación financiera (balance general) y el estado de resultados preparado durante el año 2011 será tenido en cuenta para establecer la información comparada en la fecha de presentación de los primeros estados financieros bajo el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
1. Fase de diagnóstico y evaluación preliminar de impactos.
a) Cambios en políticas y procedimientos contables.
b) Cambios en flujos transaccionales y procesos inherentes a los componentes y elementos de estados financieros.
c) Cambios en los sistemas de información tecnológica.
d) Cambios en la generación de reportes.
2. Fase de lanzamiento del proyecto.
3. Fase de evaluación de impactos contables, del negocio y de los procesos y sistemas de información.
En esta fase, la empresa prestadora de servicios públicos evalúa las áreas de impacto y establece estrategias para lograr el objetivo de aplicar por primera vez el nuevo marco normativo contenido en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. Para tal fin, se basa en las diferencias existentes entre el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente o del conjunto de principios que resulten aplicables y el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
4. Fase de diseño e implementación.
Para tales efectos, las empresas prestadoras de servicios públicos debieron remitir, de conformidad con el cronograma previsto, a más tardar el 16 de julio de 2009 (informe del segundo trimestre de 2009), el 19 de octubre de 2009 (informe del tercer trimestre de 2009), el 20 de enero de 2010 (informe del cuarto trimestre de 2009), así como también deberán enviar a más tardar el 31 de julio de 2010 y el 30 de octubre de 2010, informes de avance con el plan de implementación detallado, el grado de avance de cada una de las actividades planeadas y los análisis de impactos cuantitativos y cualitativos realizados, de conformidad con las fases señaladas anteriormente. Los informes de avance deberán contener por lo menos:
a) El grado de desarrollo del plan de implementación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos a la fecha respectiva, revelando las principales actividades realizadas en la fase de diseño e implementación y las acciones emprendidas por la empresa prestadora de servicios públicos para el ajuste de sus sistemas y procesos.
b) Un resumen de los impactos contables y financieros de cada uno de los componentes del estado de situación financiera (balance general) y el estado de resultados, estableciendo su grado de materialidad y relevancia.
c) Una estimación de la cuantificación de los impactos en las partidas del estado de situación financiera (balance general) y el estado de resultados, derivados de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
d) Un resumen del impacto sobre los indicadores financieros de la empresa prestadora de servicios públicos (liquidez, eficiencia, rentabilidad, endeudamiento y otros indicadores), que puedan derivarse de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
e) Un resumen del grado de ajuste tecnológico, funcional y del negocio que ha implicado el proceso de ajuste al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
f) Una explicación de los ajustes más relevantes que se generarán en la etapa de transición y en la etapa de adopción, sobre el patrimonio y los resultados futuros de la empresa prestadora de servicios públicos.
Adicionalmente, las empresas prestadoras de servicios públicos deberán remitir al correo electrónico plancontableNIC@superservicios.gov.co a más tardar el 30 de noviembre de 2010, un informe en el que se muestren los resultados de la homologación del catálogo de cuentas del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente, con el nuevo catálogo de cuentas contenido en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Al cierre de operaciones del 31 de diciembre de 2010, además de las cifras del estado de situación financiera (balance general), el estado de resultados y otros anexos derivados de la aplicación del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente, deberán reportarse las cifras del balance inicial o balance de apertura derivado de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, en las fechas y formatos dispuestos por esta Superintendencia.
La etapa de transición corresponde al periodo durante el cual las empresas prestadoras de servicios públicos mantienen un doble registro de su información financiera (sobre la base del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente y el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos), ya sea en un ambiente de producción o en un ambiente de pruebas. En esta etapa se consolidan los procesos de ajuste de los sistemas y procesos y se valida la aplicación de la base de principios contenidos en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. la etapa inicia con el balance inicial o balance de apertura, el cual representa el punto de partida para la contabilización de acuerdo al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Al inicio de la etapa de transición, es decir el 1º de enero de 2011, las empresas prestadoras de servicios públicos deberán elaborar un balance inicial o balance de apertura, que servirá como punto de partida para la contabilización según el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. Esta fecha se considerará como la fecha de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
En esta etapa, las empresas prestadoras de servicios públicos deberán continuar presentando informes sobre el estado de avance del proyecto de aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, con el fin de explicar cómo la transición, desde el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente hasta el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, ha afectado su situación financiera, su desempeño financiero, sus resultados y sus flujos de efectivo. Para tal fin, las empresas prestadoras de servicios públicos deberán presentar lo siguiente:
a) (Modificado).* Reportar al SUI hasta el 15 de marzo de 2011, un informe con una conciliación entre el patrimonio establecido según el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente y el Patrimonio establecido según el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, en la fecha del balance inicial o balance de apertura (1º de enero de 2011).
(Nota: Modificado por la Resolución 20101300046955 de 2010 artículo 1° de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios)
b) Reportar al SUI hasta el 15 de marzo de 2012, un informe con una conciliación entre el patrimonio establecido según el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente y el patrimonio según el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, al final del último periodo para el cual se aplique el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente o la fecha final del periodo de transición (31 de diciembre de 2011).
c) Reportar al SUI hasta el 15 de marzo de 2012, un informe con una conciliación del resultado obtenido durante el año 2011, esto es un informe que muestre las diferencias entre el estado de resultados obtenido al aplicar el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente y el resultado integral obtenido al aplicar el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
d) Reportar al SUI hasta el 15 de marzo de 2012, un informe con las notas explicativas sobre los ajustes más relevantes que se generaron en el estado de situación financiera (balance general), en el estado de resultados y en el estado de flujos de efectivo al 31 de diciembre de 2011.
Al cierre de operaciones del 31 de diciembre de 2011, además de las cifras del estado de situación financiera (balance general), el estado de resultados y otros anexos derivados de la aplicación del plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente, el cual quedará derogado a partir de esta fecha, deberán reportarse las cifras de estado de situación financiera (balance general), del estado de resultados y otros anexos derivados de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos en las fechas y formatos dispuestos por esta superintendencia.
Reglas para la elaboración del balance de apertura
Para la elaboración del balance inicial o balance de apertura y los demás períodos presentados en los primeros estados financieros bajo el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos se usarán las mismas políticas contables, salvo por las exenciones y excepciones a la aplicación retroactiva contenidas en esta norma. Para tal fin, se aplicará lo establecido en el marco técnico de adopción base o en el marco técnico para pequeños prestadores, según corresponda.
a) Se reconocerán todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido en el marco técnico de adopción base o en el marco técnico para pequeños prestadores del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
b) Se eliminarán o darán de baja todos los activos o pasivos cuyo reconocimiento no es permitido en el marco técnico de adopción base o en el marco técnico para pequeños prestadores del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
c) Se reclasificarán todos los activos, pasivos y componentes del patrimonio, reconocidos de conformidad con el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente, a las nuevas categorías de activos, pasivos y patrimonio establecidos en el marco técnico de adopción base o en el marco técnico para pequeños prestadores del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
d) Se revalorizarán todas las partidas de activos, pasivos y patrimonio de conformidad con las reglas de medición establecidas en el marco técnico de adopción base o en el marco técnico para pequeños prestadores del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Dado que la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos representa un cambio de fondo en las políticas aplicadas con respecto al plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios vigente u otra base de principios utilizada por la empresa prestadora de servicios públicos, los ajustes resultantes en la elaboración del balance inicial o balance de apertura se derivarán de sucesos y transacciones anteriores a la fecha de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Por lo tanto, todos los ajustes que se deriven en la elaboración del balance inicial o balance de apertura se reconocerán directamente contra las reservas o utilidades retenidas u otra categoría de las partidas patrimoniales que resulte apropiada o que sea requerida por otra norma técnica contenida en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. Para efectos de mantener un registro separado del impacto inicial de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, todos los ajustes resultantes se registrarán en la cuenta “Efectos de conversión inicial al modelo general de contabilidad”.
Si no existe una norma de exención o excepción deberá aplicar las reglas generales desde el primer periodo en el cual resulte practicable hacerlo, el cual deberá ser por lo menos el inicio del periodo anterior a la etapa de transición. En el caso en que no sea posible efectuar el ajuste retroactivo desde el periodo anterior a la fecha de transición, la empresa prestadora de servicios públicos podrá utilizar en su balance inicial o balance de apertura, los valores reconocidos de conformidad con las normas anteriores a la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, siempre y cuando se revele este hecho y se indiquen los efectos generados por la no aplicación retroactiva.
Exenciones y excepciones a la aplicación retroactiva del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos
Por regla general, una empresa prestadora de servicios públicos debe aplicar las mismas políticas contables en su balance inicial o balance de apertura y en los periodos presentados en sus primeros estados financieros, según el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos. Esto implica la estimación, en la fecha del balance inicial o balance de apertura, de las cifras contables que existirían si en el pasado se hubiesen aplicado el conjunto de normas técnicas contenidas en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
1. Exenciones voluntarias.
Una empresa prestadora de servicios públicos, puede elegir utilizar voluntariamente una o más de las siguientes exenciones a la regla general de aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos al elaborar su balance inicial o balance de apertura:
Lo anterior significa que la forma en que fue contabilizada la combinación de negocios pasada no sufrirá ninguna modificación y que las partidas registradas como activos identificables, pasivos y contingencias asumidas o crédito mercantil, sólo serán modificadas sobre una base individual en la fecha del balance inicial o balance de apertura.
Una empresa prestadora de servicios públicos puede elegir utilizar el valor del último avalúo de un elemento de propiedades, planta y equipo o propiedades de inversión, realizado antes o en la fecha de transición, como su costo estimado en la fecha del avalúo, siempre y cuando dicho valor fuera en la fecha del avalúo ampliamente comparable con el valor razonable del bien o con su costo o costo depreciado, ajustado para reflejar los cambios en un índice de precios general o específico. El valor así obtenido deberá ser ajustado, utilizando las normas técnicas del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, para determinar la partida que será incorporada en el balance inicial o balance de apertura.
Una empresa prestadora de servicios públicos, puede elegir reconocer todas las ganancias y pérdidas actuariales en la fecha inicial de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, incluso si decidiera utilizar el enfoque de la “banda de fluctuación” contenido en el marco técnico, para tratar las ganancias y pérdidas actuariales de periodos posteriores. Esta opción deberá ser aplicada a todos los planes de beneficios a empleados.
Cuando una empresa prestadora de servicios públicos tenga negocios en el extranjero y deba convertir los estados financieros para efectos de la consolidación o aplicación del método de participación patrimonial, esta podrá elegir no cumplir con las disposiciones para conversión de estados financieros contenidos de la norma técnica “efectos de las variaciones de las tasas de cambio en moneda extranjera”. En consecuencia, si la empresa prestadora de servicios públicos utiliza esta exención las diferencias de conversión acumuladas de todos los negocios en el extranjero, antes de la fecha de transición, se considerarán nulos y la ganancia o pérdida por la disposición posterior del negocio en el extranjero excluirá las diferencias de conversión que hayan surgido antes de la fecha de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos e incluirá solo las diferencias de conversión que hayan surgido con posterioridad a la fecha de transición.
Cuando una empresa prestadora de servicios públicos elija medir sus inversiones en los estados financieros separados al costo, esta debe medir esas inversiones bajo cualquiera de las siguientes alternativas, en su balance inicial o balance de apertura separado:
i) El valor razonable en la fecha de transición; o
ii) El valor en libros establecido en la fecha de transición, determinado según las normas aplicadas antes de esta fecha.
a) Medirá o ajustará el pasivo en la fecha de transición de acuerdo con lo establecido en la norma técnica de provisiones y contingencias.
b) Estimará el importe que habría sido incluido en el costo del activo correspondiente cuando surgió el pasivo por primera vez, y descontará el importe a esa fecha utilizando su mejor estimación de la tasa de descuento histórico, ajustado por el riesgo, que habría sido aplicado para ese pasivo a lo largo del periodo intermedio; y
2. Excepciones obligatorias.
Las estimaciones realizadas según lo establecido en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, en la fecha inicial de la etapa de transición, deberán ser coherentes con las estimaciones realizadas por la empresa prestadora de servicios públicos para la misma fecha según el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios, vigente u otra base de principios utilizada, salvo que hubiese evidencia objetiva de que las estimaciones realizadas en periodos anteriores eran erróneas.
Una empresa prestadora de servicios públicos deberá abstenerse de reflejar en su balance inicial o balance de apertura una relación de cobertura de un tipo que no cumpla las condiciones de la contabilidad de coberturas, contenidos en la norma técnica de instrumentos derivados. Este es el caso de muchas relaciones de cobertura donde el instrumento de cobertura es un instrumento de efectivo o una opción emitida, donde la partida cubierta es una posición neta, o donde se cubre el riesgo de interés de una inversión mantenida hasta el vencimiento. No obstante, si la empresa prestadora de servicios públicos designó una posición neta como una partida cubierta, según las normas anteriores, esta puede designar una partida individual dentro de tal posición neta como partida cubierta, siempre que lo haga después de la fecha de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Si, con anterioridad a la fecha de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, la empresa prestadora de servicios públicos hubiera designado una transacción como de cobertura, pero la cobertura no satisface las condiciones para la contabilidad de coberturas, la empresa prestadora de servicios públicos deberá aplicar las disposiciones del marco técnico para dejar de aplicar la contabilidad de coberturas. las transacciones registradas antes de la fecha de inicio de la etapa de transición al modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, no serán designadas retroactivamente como coberturas.
En esta etapa se consolida el proceso de implementación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, en ella se requiere que todas las transacciones y otros eventos sean reconocidos y registrados según lo establecido en los nuevos marcos técnicos. Los sistemas de información y procesos ya deben haber sido previamente ajustados, por lo que existirá mayor estabilidad, aún cuando todavía podrían aparecer otros ajustes a los sistemas y procesos, en un ambiente productivo y no de pruebas.
A partir del 1º de enero de 2012, dejará de tener vigencia el plan de contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios y solo se aplicará lo establecido en el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Los primeros estados financieros preparados de acuerdo con el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos deberán incluir por lo menos un año de información comparativa y deberán ser presentados al cierre del periodo que termina el 31 de diciembre del año 2012.
Sin perjuicio de los estados financieros, que serán reportados al SUI en los términos establecidos en la presente resolución, las empresas prestadoras de servicios públicos reportarán al SUI durante el año 2012 la información contable periódica semestral y otros informes requeridos, de acuerdo con la estructura del nuevo catálogo de cuentas, en las fechas y formatos que se dispongan por esta superintendencia.
Al cierre de operaciones del 31 de diciembre de 2012, se cargarán en el sistema único de información (SUI) las cifras de estado de situación financiera (balance general), de estado de resultados y de otros anexos, resultante de la aplicación del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos en las fechas y formatos que se dispongan por esta superintendencia. En esta fecha, las empresas prestadoras de servicios públicos podrán elaborar sus primeros estados financieros bajo la base del Modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos.
Sin perjuicio de los informes requeridos en desarrollo de las facultades de inspección, vigilancia y control de la Superintendencia de Servicios Públicos, durante la etapa de adopción del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos, esta superintendencia podrá requerir otros tipo de informes o modificar los existentes, con el fin de evaluar el impacto cuantitativo del cambio que el modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos produjo en la estructura financiera de las empresas prestadoras de servicios públicos.
Las empresas prestadoras de servicios públicos deberán reportar al SUI a más tardar el 1º de abril de 2013 una copia de los estados financieros de propósito general, preparados de conformidad con lo establecido en el modelo general de contabilidad para empresas prestadoras de servicios públicos.
Las empresas prestadoras de servicios públicos que hayan preparado estados financieros de propósito general, que contengan una declaración explícita y sin reservas del cumplimiento de los estándares internacionales de contabilidad e información financiera, con anterioridad a la expedición de la presente resolución, o que lo hagan hasta el 31 de diciembre de 2011, podrán reportar como balance inicial o balance de apertura, el 1º de enero de 2011, las mismas cifras que la empresa prestadora de servicios públicos incluirá el 31 de diciembre de 2010, en su estado de situación financiera, preparado bajo dichos estándares internacionales de contabilidad e información financiera. para tal fin, se aplicará lo siguiente:
a) Las empresas prestadoras de servicios públicos que hayan hecho la declaración explícita y sin reservas del cumplimiento de los estándares internacionales de contabilidad e información financiera, el 31 de diciembre de 2009, o antes, podrán incluir en su balance inicial o balance de apertura las mismas cifras del estado de situación financiera preparado bajo tales estándares el 31 de diciembre de 2010.
b) Las empresas prestadoras de servicios públicos que hagan esta declaración el 31 de diciembre de 2010, las cifras incluidas en el balance inicial o balance de apertura, el 1º de enero de 2011, podrán ser las mismas de la fecha final de los primeros estados financieros preparados bajo estándares internacionales de contabilidad e información financiera.
c) Las empresas prestadoras de servicios públicos que hagan esta declaración el 31 de diciembre de 2011, las cifras incluidas en el balance inicial o balance de apertura, el 1º de enero de 2011, podrán ser las mismas de la fecha final del primer periodo comparado que será incluido en los primeros estados financieros que contengan una declaración explícita y sin reservas del cumplimiento de los estándares internacionales de contabilidad e información financiera, el 31 de diciembre de 2011.
d) Las empresas prestadoras de servicios públicos que hagan esta declaración con posterioridad al 31 de diciembre de 2011, deberán radicar una solicitud ante esta superintendencia con el fin de recibir las indicaciones técnicas pertinentes para la elaboración de su balance de apertura.
La Superintendencia de Servicios Públicos evaluará las diferencias entre el marco técnico de adopción base del modelo general de contabilidad para las empresas prestadoras de servicios públicos y lo establecido en los estándares internacionales de contabilidad e información financiera que están siendo aplicados, y establecerá un procedimiento de homologación o ajuste de la política contable, que no contravenga lo establecido en el marco de principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, contenidos en el título I y en el capítulo I del título II del Decreto 2649 de 1993, o en otras normas que lo modifiquen, adicionen, complementen o sustituyan.