Source: https://www.spadek.info/brak_zgloszenia_spadku_do_urzedu_skarbowego,333,p.html
Timestamp: 2019-11-21 05:30:10+00:00
Document Index: 68569950

Matched Legal Cases: ['art. 924', 'art. 925', 'art. 4', 'art. 42', 'art. 16', 'art. 4']

Przebywam od kilku lat w USA, rozliczam się tu z podatków. Dwa lata temu zmarł mój ojciec, pozostawiając testament, w którym przekazał mi swoje mieszkanie. Na sprawę sądową miałem ustanowionego pełnomocnika. Nikt jednak nie poinformował mnie o obowiązku zgłoszenia nabycia spadku do urzędu w ciągu pół roku, by skorzystać ze zwolnienia. Czy mogę jeszcze uniknąć podatku od spadku?
Nikt nie miał obowiązku informowania Pana czy też Pana pełnomocnika o możliwości (bowiem jest to możliwość, a nie konieczność) skorzystania ze zwolnienia. Proszę również pamiętać, że prawa i obowiązki majątkowe zmarłych przechodzą z chwilą ich śmierci na spadkobierców, gdyż spadkobierca nabywa zawsze spadek z chwilą jego otwarcia, tj. z chwilą śmierci spadkodawcy (art. 924 i art. 925 ustawy Kodeks cywilny).
Nabycie w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn – od 1 stycznia 2007 roku, zgodnie z art. 4 a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez min. zstępnych (tj. m.in. dzieci, wnuki), jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Drukiem właściwym jest tu druk SD-Z2.
Przywrócenie terminu jest tu niemożliwe, gdyż jest to termin prawa materialnego.
Tylko w jednej sytuacji, skutecznie, SD-z2 można złożyć po terminie. Zgodnie z art. 42 ust. Ustawy, jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminu, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. Więc przykładowo, gdyby nie wiedział Pan o orzeczeniu sądu, gdyż przebywa Pan w USA i pełnomocnik nie mógł się z Panem skontaktować, i dopiero uczyniłby to obecnie, od tej chwili biegłby dla Pana termin 6 miesięcy na złożenie SD-Z2 – przy czym należałoby to uprawdopodobnić np. oświadczeniem pełnomocnika, rozliczeniami podatkowymi z USA itp.
Skoro tak jednak nie było, pozostaje Panu wnioskowanie do organu podatkowego o umorzenie zaległości podatkowej. W tym celu należy złożyć do organu podatkowego wniosek umotywowany ważnym interesem podatnika (lub interesem publicznym), niestety nawet wykazanie istnienia takiego interesu nie gwarantuje pozytywnego rozpatrzenia wniosku, bowiem organ „może”, a nie „musi” przychylić się do wniosku. Co więcej, w ogóle uzyskanie umorzenia jest na ogół skrajnie trudne, nawet gdy wszelkie przesłanki zachodzą.
Może Pan również starać się skorzystać z ulgi z art. 16 ustawy ustawy, który stanowi, że „w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
Powyższe zwolnienie obostrzone jest wieloma warunkami koniecznymi do spełnienia, gdyż ustawodawca postanowił, że ulga ta przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 (np. polskie obywatelstwo),
od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego [warunek ten uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia].
Przy czym warto pamiętać, że nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego (czyli po uzyskaniu tej ulgi nie trzeba płacić podatku):