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Timestamp: 2019-04-23 15:15:35
Document Index: 345078342

Matched Legal Cases: ['artículo 87', 'artículo 93', 'artículo 142', 'artículo 174', 'artículo 151', 'Artículo 151', 'artículo 93', 'artículo 28']

ASPECTOS PRACTICOS DEL AGUINALDO COMO ANTECEDENTE PARA EL AJUSTE ANUAL DE SALARIOS
Publicado el 05 Nov a las 12:05h
Se acerca fin de año y con ello muchas festividades pero también el plazo para cumplir con muchas obligaciones. Una de ellas es la correspondiente al pago del Aguinaldo que año con año se paga en el mes de Diciembre y que es utilizado por muchos trabajadores para poder solventar los gastos propios de la época navideña.
Es por ello que el propósito del presente artículo será analizar aspectos prácticos del pago del Aguinaldo y su importancia como elemento para determinar el ajuste anual de Salarios.
En lo que corresponde al aspecto Laboral, esta obligación se encuentra en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo al establecer lo siguiente:
En algunas ocasiones existe confusión sobre el salario base con el cual se cuantifica el aguinaldo, sin embargo este deberá cuantificarse sobre la cuota diaria, retribución ordinaria que perciba el trabajador a la fecha del pago del mismo.
En lo que respecta a las faltas e incapacidades, estas jugaran como sigue:
Las faltas injustificadas no se contemplaran para el pago del aguinaldo,
Las incapacidades por Enfermedad General tampoco se consideraran para el pago.
Las incapacidades por riesgo de trabajo y maternidad si deberán contemplarse para su pago.
En lo que corresponde al ámbito fiscal tenemos que el artículo 93, fracciones XIV y V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece un monto de exención equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días y que por el excedente se tendrá que pagar el impuesto correspondiente.
Ahora bien, hay que considerar que para efecto de la determinación del impuesto el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta abrogado en su artículo 142, establecía una mecánica opcional para la determinación del impuesto, disposición que fue retomada a través del decreto del 8 de octubre de 2015 por el cual se publicó el Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en el artículo 174.
Es importante no perder de vista lo que establece el artículo 151 del Nuevo Reglamento de ISR que establece lo siguiente:
Artículo 151. Para efectos del artículo 93, fracción XIV de la Ley, en el caso de que la gratificación sea inferior al monto equivalente al salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a treinta días, no se pagará el Impuesto hasta por el monto de la gratificación otorgada aun cuando se calcule sobre un salario superior al mínimo.
Es importante también considerar que el 47% o 53% sobre monto exento del aguinaldo no será deducible acorde a lo que establece el artículo 28, fracción XXX de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Finalmente, hay que recordar que esta obligación de la nómina es una de las últimas del año para tener todos los elementos para realizar el Cierre Anual de Nómina o Ajuste Anual de Salarios, mismo que se abordará de forma mas detallada en proxima colaboración.
Es importante considerar el plazo del pago del aguinaldo debido a que por un lado se viene por un lado una carga financiera al sector empresarial y por otro una carga administrativa derivada de los cálculos que representa el pago de esta prestación.
Asimismo hay que considerar ambas mecánicas (por Ley y Reglamento) para efectos de la retención y con ello considerar cual es la que menos perjudica al trabajador.
Finalmente diremos que estamos en la recta final para la preparación del Cierre Fiscal de la Nómina o Ajuste anual de Salarios por lo que tanto el pago del aguinaldo como las demás información que se desprende de la nómina deberemos de ordenarla para facilitar dicho cierre.