Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/iptpb1-4511-226-15-4-sj
Timestamp: 2018-03-20 08:17:15+00:00
Document Index: 13385007

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 42', 'art. 20', 'art. 917', 'art. 21', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 42']

Czy odszkodowanie, na podstawie podpisanych ugód (nie będących ugodami w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), za części składowe nabytej na rzecz Skarbu Państwa nieruchomości (m.in.: drzewa, różne uprawy wieloletnie) wypłacane rolnikom indywidualnym oraz innym osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej stanowią przychód opodatkowany i należy im wystawić i wysłać PIT 8C?
IPTPB1/4511-226/15-4/SJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 15 kwietnia 2015 r. (data wpływu 17 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 13 lipca 2015 r. (data wpływu 16 lipca 2015 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika:
związanych z wypłatą odszkodowań osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, – jest prawidłowe;
związanych z wypłatą odszkodowań rolnikom indywidualnym – jest prawidłowe.
W dniu 17 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z czym pismem z dnia 3 lipca 2015 r., Nr IPTPB1/4511-226/15-2/SJ, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 3 lipca 2015 r. (data doręczenia 7 lipca 2015 r.). Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 13 lipca 2015 r. (data wpływu 16 lipca 2015 r.), nadanym za pośrednictwem Poczty Polskiej dnia 13 lipca 2015 r.
Wnioskodawca w ramach realizacji przez zarząd zadań inwestycyjnych w imieniu Skarbu Państwa nabywa nieruchomości na podstawie umów sprzedaży w formie aktu notarialnego, decyzji Wojewody o pozwoleniu na realizację inwestycji w oparciu o ustawę z dnia 8 lipca 2010 r. o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych (Dz. U. Nr 143, poz. 963). Dodatkowo odrębnie wypłacane są osobom uprawnionym na podstawie podpisanych ugód (niebędących ugodami w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) odszkodowania za części składowe nabytej na rzecz Skarbu Państwa nieruchomości (m.in.: drzewa, różne uprawy wieloletnie). Wnioskodawca potraktował wypłatę odszkodowań na podstawie ww. ugód jako przychód opodatkowany oraz zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wystawił i przesłał rolnikom indywidualnym oraz innym osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej PIT 8C.
zapytanie dotyczy 2014 r,
Wnioskodawca podpisuje ugody z rolnikami indywidualnymi oraz innymi osobami nieprowadzącymi działalności gospodarczej na podstawie art. 20 ust. 1 i 8 ustawy z dnia 8 lipca 2010 r. o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych (Dz. U. z 2010 r., Nr 143, poz. 963, z późn. zm.) oraz art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.),
odszkodowania wypłacone zostały za roślinne części składowe nabytych na rzecz Skarbu Państwa nieruchomości (drzewa, w tym owocowe i tak zwane leśne, krzewy, plantacje malin, plantacje chmielu),
rolnicy indywidualni, o których mowa we wniosku, to rolnicy indywidualni prowadzący gospodarstwa rolne,
wypłacono odszkodowania za wszystkie roślinne części składowe nieruchomości, z tym że do prowadzenia działalności rolniczej nie były wykorzystywane tak zwane drzewa leśne,
Wnioskodawca ma na myśli osoby fizyczne nieposiadające statusu rolnika indywidualnego a posiadające działki rolne,
zasady ustalania odszkodowań wynikają z:
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2010 r., Nr 102, poz. 651, z późn. zm.) - w zakresie przepisów:
Działu III, „Wykonywanie, ograniczanie lub pozbawianie praw do nieruchomości”, Rozdziału 5 „Odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości”,
Działu IV „Wycena nieruchomości”, Rozdziału 1 „Określanie wartości nieruchomości”,
ustawy Kodeks cywilny - w zakresie przepisów definiujących rodzaj i treść praw, których przedmiotem jest wyceniana nieruchomość - Księga II,
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego (Dz. U. z 2004 r., Nr 207, poz. 2109 z późn. zm.).
wypłacone przez Wnioskodawcę odszkodowania to odszkodowania zarówno z tytułu szkody rzeczywistej (nakłady poniesione na założenie sadu, plantacji, w tym przygotowanie stanowisk, zakup materiału nasadzeniowego), jak i utraconych korzyści. Za utracone korzyści przyjęte zostały przez rzeczoznawcę majątkowego dochody uzyskane „(...) przy dalszym uzasadnionym ekonomicznie produktywnym użytkowaniu plantacji”.
Czy odszkodowanie, na podstawie podpisanych ugód (niebędących ugodami w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), za części składowe nabytej na rzecz Skarbu Państwa nieruchomości (m.in.: drzewa, różne uprawy wieloletnie) wypłacane rolnikom indywidualnym oraz innym osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej stanowią przychód opodatkowany i należy im wystawić i wysłać PIT 8C...
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów enumeratywnie wymienionych przez ustawodawcę, jako zwolnione od podatku oraz dochody, od których Minister Finansów w drodze rozporządzenia, zaniechał poboru podatku. Katalog zwolnień przedmiotowych określony w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia (z nieistotnymi w omawianej sytuacji wyjątkami) z opodatkowania otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, pod warunkiem, że ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
W przypadku odszkodowań, o których mowa, zasady ustalania wynikają wprost z przepisów ustawy z dnia 8 lipca 2010 r. o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych (Dz. U. Nr 143, poz. 963), w szczególności z art. 20 i następnych ustaw.
W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15 art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Według art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Użycie w powyższym przepisie przez ustawodawcę zwrotu „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty, a wymienione w nim są jedynie najbardziej typowe przychody z tego źródła. Oznacza to, że przychodem z innych źródeł będzie każde przysporzenie majątkowe mające konkretny wymiar finansowy, otrzymane jako świadczenie pieniężne, rzeczowe lub też jako świadczenie nieodpłatne, czy częściowo odpłatne.
Zaznaczyć należy, że wszystkie świadczenia uzyskiwane przez podatnika podlegają opodatkowaniu. Niektóre z nich, wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych określonym w art. 21 ust. 1 ustawy, korzystają jednak ze zwolnienia od podatku. Jednakże należy podkreślić, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym zwolnienia od podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji. Wszelkie zwolnienia i ulgi podatkowe są wyjątkiem, istotnym odstępstwem od zasady sprawiedliwości podatkowej - powszechności i równości opodatkowania, a ich zastosowanie nie może odbywać się na podstawie wykładni rozszerzającej, tzn. muszą być interpretowane ściśle.
W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że wypłata odszkodowań na podstawie ugód stanowi przychód opodatkowany oraz zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy wystawić i przesłać rolnikom indywidualnym oraz innym osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej PIT 8C.
Jeżeli zatem przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego zdarzenia.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > IPTPB1/4511-226/15-4/SJ