Source: https://www.bibukurse.de/internationale-besteuerung/grundprobleme-des-internationalen-steuerrechts/vermeidung-einer-doppelbesteuerung/abzugsmethode.html
Timestamp: 2019-09-23 03:43:15
Document Index: 329370959

Matched Legal Cases: ['§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34']

Abzugsmethode - Internationales Steuerrecht
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Internationales Steuerrecht - Abzugsmethode
Kursangebot | Internationales Steuerrecht | Abzugsmethode
Im vorherigen Text haben wir gelernt, dass die im Ausland gezahlte Steuer auf ausländische Einkünfte in Deutschland nach § 34c I EStG angerechnet werden kann. § 34c II und III EStG geben für bestimmte Fälle jedoch die Möglichkeit, dass die ausländische Steuer abgezogen wird, die im Ausland gezahlte Steuer wie eine Betriebsausgabe vom Einkommen des in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen abgezogen.
Nach § 34c II EStG kann die ABZUGSMETHODE immer dann gewählt werden, wenn auch eine Anrechnung nach § 34c I EStG möglich wäre. Es muss also geprüft werden, ob alle Voraussetzungen für die Anwendung der Anrechnungsmethode vorliegen, um dieses Wahlrecht ausüben zu können! Dies kann beispielsweise dann für den Steuerpflichtigen vorteilhaft sein, wenn seine Einkünfte (vor Abzug der ausländischen Steuern) negativ sind und er von der Anrechnung der ausländischen Steuer aufgrund des Anrechnungshöchstbetrags nicht profitieren kann. Wählt er jedoch die Abzugsmethode, kann er in Folgejahren (oder durch Verlustrücktrag) von den höheren Verlusten profitieren.
Weiterhin ist die Abzugsmethode dann anzuwenden, wenn die Anrechnungsmethode nicht gewählt werden kann, weil die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht (§ 34 c III EStG).
Hier klicken zum AusklappenABZUGSMETHODE:
1. Ermittle die inländischen Einkünfte
3. Ziehe die ausländischen Steuern ab
4. Erhalte dadurch die Summe der Einkünfte
5. Beachte mögliche Abzüge wie Sonderausgaben
6. Man erhält das zu versteuende Einkommen
7. Kalkuliere hierauf die festzusetzender Einkommensteuer.
Hier klicken zum AusklappenDer Unternehmer Fritz aus Erkenschwick erzielt im Inland Einkünfte von 100.000 und im Ausland in einer Betriebsstätte seines Gewerbebetriebes Einkünfte von 200.000 €. Im Ausland bezahlt er 45 % Einkommensteuer auf seine Einkünfte, im Inland liege der Einkommensteuersatz bei 40 %. Der Steuerpflichtige Fritz möchte wissen, ob die Abzugsmethode für ihn günstiger ist.
Nach dem o.e. Kochrezept rechnet man
- ausländische Steuern (= 0,45*200.000) 90.000 €
= Summe der Einkünfte 210.000 €
= zu versteuendes Einkommen 210.000 €,
also festzusetzende Einkommensteuer (0.4·210.000 =) 84.000 €
Im Beispiel über die Anrechnungsmethode lag die festzusetzende Einkommensteuer bei insg. 50.000 €, danach hingegen bei 84.000 €. Der Steuerabzug wäre damit deutlich ungünstiger als die Steueranrechnung.
Hier klicken zum AusklappenDies ist auch klar, denn die Anrechnungsmethode führt zu einer Ermäßigung der deutschen Steuer in Höhe der ausländischen, die Abzugsmethode dagegen betrachtet die ausländische Steuer als Werbungskosten bzw. als Betriebsausgabe und mindert daher die deutsche Steuer nur (!) in Höhe des jeweiligen deutschen Steuersatzes, d.h. zu weniger als 100 %. Nur ausnahmsweise ist die Abzugsmethode besser, z.B. wenn die Steueranrechnung ins Leere geht, weil gar keine deutsche Einkommensteuer zu bezahlen ist.
Der § 34c EStG und damit die Abzugsmethode kann (Option!) grundsätzlich auch dann angewendet werden, wenn Deutschland mit dem anderen Staat ein DBA geschlossen hat, welches die Anrechnungsmethode vorsieht (§ 34c VI 2 EStG).
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Unter welchen Voraussetzungen wird der § 34c EStG und damit die Abzugsmethode angewendet?
Wenn Deutschland kein DBA mit dem anderen Staat geschlossen hat (§ 34 VI 1 EStG).
Wenn Deutschland mit dem anderen Staat zwar ein DBA geschlossen hat und dieses DBA aber die Anrechnungsmethode vorsieht (§ 34c VI 2 EStG).
Wenn Deutschland in Verhandlungen mit einem anderen Staat über ein DBA steht und dieses innerhalb des laufenden Jahres in Kraft tritt (§ 34f VI 2 EStG).
Bei der Anrechnungsmethode wird die Steuer bei der Errechnung der Bemessungsbasis in Abzug gebracht.
Bei der Freistellungsmethode wird die Steuer bei der Errechnung der Bemessungsbasis in Abzug gebracht.
Bei der Abzugsmethode wird die Steuer bei der Errechnung der Bemessungsbasis in Abzug gebracht.
Welche der folgenden Aussagen beschreibt die Vorgehensweise der Abzugsmethode am besten?
Zunächst werden die inländischen und ausländischen Einkünfte ermittelt und hiervon die ausländischen Steuern abgezogen. Man erhält das zu versteuernde Einkommen, hierauf wird die festzusetzende Einkommensteuer kalkuliert.
Zunächst werden die inländischen und ausländischen Einkünfte ermittelt und hiervon die ausländischen Steuern abgezogen. Wenn keine Abzüge vorhanden sind, erhält man das zu versteuernde Einkommen, hierauf wird die festzusetzende Einkommensteuer kalkuliert.
Zunächst werden die inländischen und ausländischen Einkünfte ermittelt und hiervon die ausländischen Steuern abgezogen. Wenn keine Abzüge vorhanden sind, erhält man das zu versteuernde Einkommen, hierauf wird die tarifliche Einkommensteuer kalkuliert.
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Am 12.10.2019 ab 09:00 Uhr
Danke, ganz gut
Ein Kursnutzer am 25.02.2017
Ich lerne besser als im Kurs danke