Source: http://www.danovazona.cz/budete-fakturovat-sluzby-do-jineho-clenskeho-statu-evropske-unie-nezapomente-se-registrovat-k-dph/
Timestamp: 2020-06-06 21:53:24+00:00
Document Index: 38762950

Matched Legal Cases: ['§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 6', '§ 9', '§ 6', '§ 29']

Budete fakturovat služby do jiného členského státu Evropské unie? Nezapomeňte se registrovat k DPH! | Daňová zóna
Daňová zóna > Články > DPH - Daň z přidané hodnoty > Budete fakturovat služby do jiného členského státu Evropské unie? Nezapomeňte se registrovat k DPH!
Následující článek poskytuje přehled základních povinností v oblasti DPH při zahájení podnikatelské činnosti v oblasti poskytování služeb, které budou fakturovány do jiného členského státu.
Nejprve je důležité určit místo plnění, podle charakteru poskytovaných služeb. Základní pravidlo pro stanovení místa plnění definované v § 9 ZDPH říká:
Pokud je příjemcem poskytované služby osoba povinná k dani, je místo plnění ve státě, kde má příjemce služby sídlo. Pokud je však tato služba poskytnuta provozovně osoby povinné k dani, nacházející se v jiném místě, než kde je její sídlo, je místem plnění místo, kde je tato provozovna umístěna.
Pokud je příjemcem poskytované služby osoba nepovinná k dani, místo plnění je ve státě, kde má sídlo osoba poskytující službu.
Základní pravidlo se použije, pokud zákon nestanoví jinak. Speciální pravidla k určení místa plnění jsou stanovena u následujících služeb:
služby vztahující se k nemovité věci (§ 10 ZDPH),
poskytnutí přepravy osob (§ 10a ZDPH),
poskytování služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy (§ 10b ZDPH)
poskytování stravovací služby (§ 10c ZDPH)
poskytování nájmu dopravního prostředku (§ 10d ZDPH)
poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani (§ 10e ZDPH)
poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani (§ 10f ZDPH)
poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani (§ 10g ZDPH)
V níže popisovaném modelovém případě je vycházeno z následujících předpokladů:
Tuzemská osoba povinná k dani zahájila živnostenské podnikání, jehož předmětem bude poskytování služeb osobě povinné k dani z jiné členského státu. Služby, které jsou poskytovány, spadají do základního pravidla (§ 9 ZDPH) pro určení místa plnění. Místo plnění je podle základního pravidla určeno ve státě, kde má osoba, které je plnění poskytováno, sídlo.
Tuzemská osoba povinná k dani nebude poskytovat služby ani jiná plnění s místem plnění v České republice. V případě, že budou nějaká plnění v České republice poskytována, nebude překročen obrat 1 mil. Kč za 12 měsíců.
V případě, že by byla služba poskytována osobě nepovinné k dani do jiného členského státu (například pro občana pro jeho soukromou spotřebu), pak by u služeb dle základního pravidla bylo nutno hlídat obrat, kdy překročením obratu by se poskytovatel služeb stal plátcem DPH a z poskytovaných plnění by byl povinen odvádět DPH.
Zákon o DPH vymezuje povinnost registraci v uvedeném případě v § 6i „Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně.“
Identifikovaná osoba je speciální status osoby povinné k dani a platí pro ni zejména následující pravidla:
povinnost registrace k DPH,
přidělení DIČ,
povinnost podávat přiznání k DPH u plnění, která uskutečnila jako identifikovaná osoba (poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě),
přiznání je podáváno pouze v měsících, kdy vznikla daňová povinnost,
při poskytování služeb do jiného členského státu je podáváno souhrnné hlášení,
identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH z přijatých zdanitelných plnění (do přiznání a souhrnného hlášení se zahrnuje pouze přeshraniční plnění, u tuzemských plnění zůstává identifikovaná osoba neplátcem DPH),
je vedena evidence pro účely daně z přidané hodnoty v členění potřebném pro sestavení přiznání k DPH nebo souhrnného hlášení.
Hlavní nevýhodou identifikované osoby, je nemožnost uplatnění nároku na odpočet z přijatých zdanitelných plnění, která souvisejí s její ekonomickou činností. Je tedy možnost dobrovolné registrace k DPH jako plátce DPH podle § 6f ZDPH. Pokud se osoba povinná k dani stane plátcem DPH má povinnost podávat přiznání k DPH měsíčně bez ohledu na to, zda uskutečnila zdanitelné plnění nebo nikoliv. Ostatní povinnosti zůstávají zachovány jako v případě identifikované osoby.
Osoba povinná k dani, která se stala identifikovanou osobou je povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě. Přihlášku k registraci naleznete zde. Přihláška k registraci může být podána osobně na podatelně místně příslušného finančního úřadu, zaslána doporučeně nebo podána elektronicky prostřednictvím daňového portálu EPO. Přílohou přihlášky k registraci by měla být faktura vydaná, kterou je poskytnuta služba do jiného členského státu.
Po zaregistrování a přidělení DIČ bude identifikovaná osoba vyrozuměna finančním úřadem formou Rozhodnutí. Přidělené DIČ je identifikovaná osoba povinna uvádět na fakturách vystavených do JČS, toto DIČ ji však neopravňuje k uplatnění nároku na odpočet z přijatých tuzemských plnění.
Povinnost podávat přiznání a souhrnné hlášení identifikovanou osobou
V měsících, ve kterých bylo uskutečněno zdanitelné plnění, zjednodušeně se jedná o měsíce, ve kterých byla vystavena faktura, je identifikovaná osoba povinna podávat přiznání k DPH a souhrnné hlášení. Vzhledem k tomu, že souhrnné hlášení může být podáváno pouze elektronicky, vzniká identifikované osobě povinnost podávat přiznání k DPH také pouze elektronicky. Elektronické podání je možné prostřednictvím daňového portálu EPO, kde jsou také oba zmiňované formuláře:
Oba formuláře naleznete zde.
Vzhledem k povinnosti učinit podání pouze elektronicky, musí mít identifikovaná osoba k dispozici elektronický podpis, kterým je odesílaný dokument opatřen, případně je možné učinit podání prostřednictvím datové schránky.
„Daň odvede zákazník“
Služby poskytované osobě povinné k dani do jiného členského státu jsou fakturovány bez DPH. Místo plnění je určeno ve státě příjemce služby, který je povinen z přijatého plnění provést „reverse-charge“ tzn. ddvede daň na výstupu a zároveň má nárok na odpočet z uvedeného plnění, pokud přijatou službu použije pro plnění zakládající nárok na odpočet.
Náležitosti daňového dokladu jsou definovány v § 29 ZDPH. Daňový doklad musí obsahovat:
označení osoby, která uskutečňuje plnění (jméno a příjmení případně firmu, adresu, DIČ)
označení osoby, pro kterou je plnění poskytováno (jméno a příjmení případně firmu, adresu, DIČ)
jednotkovou cenu bez daně a slevu, pokud není obsažena v jednotkové ceně
základ daně (sazba a výše daně není při poskytnutí služby osobě povinné k dani do jiného členského státu uváděna, jelikož osobou povinnou přiznat daň je zákazník, základ daně nemusí být uváděn v českých korunách, může být ueden pouze v zahraniční měně)
místo plnění je určeno dle článku 196 Směrnice Rady 2006/112/ES (není povinným údajem)
Identifikovaná osoba může požádat o zrušení registrace identifikované osoby, jestliže:
za posledních 6 měsíců nevznikla povinnost přiznat daň z přijatých služeb nebo z dodání zboží s montáží, přiznat daň z pořízení nového dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně, nebo jí nevznikla povinnost podat souhrnné hlášení,
v současném ani předcházejícím kalendářním roce nepořídila zboží (s výjimkou nového dopravního prostředku a zboží podléhajícího spotřební dani) v hodnotě nad 326 tisíc Kč bez DPH,
Tento článek byl publikován v rubrice DPH - Daň z přidané hodnoty.
← Pozor na nárok na odpočet u „předražené“ reklamy!