Source: https://www.jurion.de/gesetze/erbstr_2011/
Timestamp: 2019-05-24 15:48:14
Document Index: 86511392

Matched Legal Cases: ['§ 10', '§ 13', '§ 15', '§ 151', '§ 151', '§ 191']

ErbStR 2011 - Erbschaftsteuer-Richtlinien 2011
R E 1.1 ErbStR 2011, Anwendung der Vorschriften über Erwerbe von Todes wegen auf Schenkungen
Erbschaftsteuer-Richtlinien 2011 (ErbStR 2011)
Titel: Erbschaftsteuer-Richtlinien 2011 (ErbStR 2011)
Amtliche Abkürzung: ErbStR 2011
Vom 19. Dezember 2011 (BStBl I Sondernummer 1/2011 S. 2) *
Enthält Anpassungen an das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz gemäß Koordinierte Ländererlasse vom 22. Juni 2017 (BStBl I S. 902) (1)
Anwendung der Vorschriften über Erwerbe von Todes wegen auf Schenkungen E 1.1
Familienstiftungen und Familienvereine E 1.2
Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht E 2.1
Inlandsvermögen E 2.2
Erwerb durch Erbanfall und Teilungsanordnungen oder Ausgleichungen E 3.1
Erwerb durch Vermächtnis E 3.2
Schenkung auf den Todesfall E 3.3
Gesellschaftsanteil beim Tod eines Gesellschafters E 3.4
Vertragliche Hinterbliebenenbezüge aus einem Arbeitsverhältnis des Erblassers E 3.5
Erwerbe aus Versicherungen auf verbundene Leben E 3.6
Verträge zugunsten Dritter im Zusammenhang mit Bankguthaben und -depots sowie Lebensversicherungen E 3.7
Erbrechtlicher Zugewinnausgleich E 5.1
Güterrechtlicher Zugewinnausgleich E 5.2
Vermächtnisse und Auflagen, die beim Tod des Beschwerten fällig werden E 6
Freigebige Zuwendungen E 7.1
Behandlung von unbenannten Zuwendungen unter Ehegatten oder Lebenspartnern E 7.2
Gegenstand der Schenkung bei Geldhingabe zum Erwerb eines Grundstücks oder zur Errichtung eines Gebäudes E 7.3
Gemischte Schenkungen sowie Schenkungen unter einer Auflage E 7.4
Leistungen von Gesellschaftern und Dritten an Kapitalgesellschaften E 7.5
Vereinbarung der Gütergemeinschaft E 7.6
Bedingte Beteiligung an den offenen und stillen Reserven einer Personengesellschaft E 7.7
Überhöhte Gewinnbeteiligung E 7.8
Gesellschaftsanteil beim Ausscheiden eines Gesellschafters zu Lebzeiten E 7.9
Zeitpunkt der Ausführung einer Grundstücksschenkung E 9.1
Entstehung der Steuer in sonstigen Fällen E 9.2
Bewertungsstichtag bei Errichtung einer Stiftung E 9.3
Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer E 10.1
Behandlung von Ansprüchen nach dem Vermögensgesetz E 10.2
Private Steuererstattungsansprüche des Erblassers E 10.3
Übertragung eines Anteils an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft E 10.4
Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker E 10.5
Abzug von außergewöhnlichen Unterhaltskosten (sog. Überlast) nach dem Denkmalschutzgesetz E 10.6
Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Absatz 5 ErbStG E 10.7
Private Steuerschulden des Erblassers E 10.8
Pauschbetrag für Nachlassverbindlichkeiten E 10.9
Beschränkung des Abzugs von Schulden und Lasten E 10.10
Eigene Erbschaftsteuer des Erwerbers E 10.11
Auflagen, die dem Beschwerten selbst zugute kommen E 10.12
Gesellschaftsanteil beim Tod eines Gesellschafters mit Weiterübertragungsverpflichtung E 10.13
Rückwirkende Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft und umgekehrt E 11
Bewertungsgrundsätze E 12.1
Maßgeblichkeit des Zivilrechts für das Erbschaftsteuerrecht bei im Erbfall noch nicht vollständig erfüllten Grundstückskaufverträgen E 12.2
Berücksichtigung von Gewinnansprüchen aus GmbH-Geschäftsanteilen E 12.3
Steuerbefreiungen - Allgemeines E 13.1
Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt E 13.2
Lebzeitige Zuwendungen im Zusammenhang mit einem Familienheim E 13.3
Erwerb eines Familienheims von Todes wegen E 13.4
Pflege- und Unterhaltsleistungen E 13.5
Rückfall des geschenkten Vermögens E 13.6
Zuwendungen an Pensions- und Unterstützungskassen E 13.7
Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Körperschaften E 13.8
Gegenseitigkeitserklärungen E 13.9
Zuwendungen zu gemeinnützigen, mildtätigen und kirchlichen Zwecken E 13.10
Verzicht auf Steuerbefreiung E 13.11
Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, Betriebe der Land- und Forstwirtschaft und Anteile an Kapitalgesellschaften - Allgemeines E 13a.1
Schwellenwert von 26 Millionen EUR E 13a.2
Gleitender Abzugsbetrag E 13a.3
Lohnsummenregelung - Allgemeines E 13a.4
Beschreibung der Lohnsumme E 13a.5
Lohnsumme bei mehreren wirtschaftlichen Einheiten E 13a.6
Ermittlung der Ausgangslohnsumme und der Summe der maßgebenden jährlichen Lohnsummen E 13a.7
Verstoß gegen die Lohnsummenregelung E 13a.8
Feststellung der Anzahl der Beschäftigten, der Ausgangslohnsumme und der Summe der maßgebenden jährlichen Lohnsummen E 13a.9
Folgen einer Weitergabeverpflichtung oder einer Nachlassteilung E 13a.10
Behaltensregelungen - Allgemeines E 13a.11
Behaltensregelungen fiir Betriebsvermögen E 13a.12
Behaltensregelungen für land- und forstwirtschaftliches Vermögen E 13a.13
Entnahmebegrenzung E 13a.14
Behaltensregelungen für Anteile an Kapitalgesellschaften E 13a.15
Wegfall der Verfügungsbeschränkung oder Stimmrechtsbindung E 13a.16
Reinvestitionsklausel E 13a.17
Durchführung der Nachversteuerung E 13a.18
Vorwegabschlag bei Familienunternehmen E 13a.19
Optionsverschonung E 13a.20
Begünstigte Erwerbe bei Familienstiftungen E 13a.21
Begünstigter Erwerb von Todes wegen E 13b.1
Begünstigter Erwerb durch Schenkung unter Lebenden E 13b.2
Begünstigungsfähiges Vermögen - Allgemeines E 13b.3
Begünstigungsfähiges land- und forstwirtschaftliches Vermögen E 13b.4
Begünstigungsfähiges Betriebsvermögen E 13b.5
Begünstigungsfähige Anteile an Kapitalgesellschaften E 13b.6
Erwerb unterschiedlicher Arten begünstigungsfähigen Vermögens E 13b.7
Begünstigtes Vermögen E 13b.8
Ermittlung des begünstigten Vermögens und des steuerpflichtigen Vermögens E 13b.9
Übermäßiges Verwaltungsvermögen E 13b.10
Altersversorgungsvermögen E 13b.11
Verwaltungsvermögen - Allgemeines E 13b.12
Überlassung von Grundstücken - Allgemeines E 13b.13
Grundstücksüberlassung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung oder des Sonderbetriebsvermögens E 13b.14
Grundstücksüberlassung im Rahmen einer Betriebsverpachtung im Ganzen E 13b.15
Grundstücksüberlassung im Konzern E 13b.16
Grundstücksüberlassung im Rahmen eines Wohnungsunternehmens E 13b.17
Grundstücke im Zusammenhang mit Lieferungsverträgen E 13b.18
Verpachtete land- und forstwirtschaftliche Grundstücke E 13b.19
Anteile an Kapitalgesellschaften von 25 Prozent oder weniger E 13b.20
Kunstgegenstände und andere besondere Wirtschaftsgüter E 13b.21
Wertpapiere und vergleichbare Forderungen E 13b.22
Finanzmittel E 13b.23
Investitionsklausel E 13b.24
Nettowert des Verwaltungsvermögens E 13b.25
Unschädliches Verwaltungsvermögen E 13b.26
Junges Verwaltungsvermögen E 13b.27
Ausschluss der Schuldenverrechnung E 13b.28
Verbundvermögensaufstellung E 13b.29
Feststellungsverfahren E 13b.30
Abschmelzmodell - Allgemeines E 13c.1
Verstoß gegen die Verschonungsvoraussetzungen E 13c.2
Ergänzende Vorschriften beim Abschmelzmodell E 13c.3
Berücksichtigung mehrerer Erwerbe begünstigten Vermögens E 13c.4
Begünstigte Erwerbe bei Familienstiftungen E 13c.5
Berücksichtigung früherer Erwerbe; Grundsatz E 14.1
Berücksichtigung früherer Erwerbe; Zusammentreffen mit Begünstigungen nach §§ 13a, 19a ErbStG E 14.2
Berücksichtigung früherer Erwerbe; Mindeststeuer und Festsetzungsfrist E 14.3
Steuerklassen E 15.1
Maßgebliche Steuerklasse bei Familienstiftungen E 15.2
Umfang des begünstigten Vermögens in den Fällen des § 15 Absatz 3 ErbStG E 15.3
Besonderer Versorgungsfreibetrag E 17
Steuersätze E 19
Tarifbegünstigte Erwerber und tarifbegünstigtes Vermögen E 19a.1
Berechnung des Entlastungsbetrags E 19a.2
Behaltensregelung E 19a.3
Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer E 21
Kleinbetragsgrenze E 22
Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen E 23
Besteuerung bei Nutzungs- und Rentenlast E 25
Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens E 27
Stundung E 28
Verschonungsbedarfsprüfung - Allgemeines E 28a.1
Verfügbares Vermögen E 28a.2
Stundung E 28a.3
Nachträglicher Wegfall der Erlassbedingungen E 28a.4
Ergänzende Vorschriften bei der Verschonungsbedarfsprüfung E 28a.5
Begünstigte Erwerbe bei Familienstiftungen E 28a.6
Anzeigepflicht des Erwerbers E 30
Steuererklärung E 31
Bekanntgabe des Steuerbescheids an Vertreter E 32
Anzeigepflichten E 33
Anwendung des Gesetzes E 37
Bedingung und Befristung B 4
Sachleistungsansprüche B 9.1
Erfindungen und Urheberrechte B 9.2
Übrige körperliche Vermögensgegenstände B 9.3
Notierte Wertpapiere, Aktien und Anteile sowie Investmentzertifikate B 11.1
Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften B 11.2
Substanzwert B 11.3
Ermittlung des Substanzwerts B 11.4
Gemeiner Wert nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften B 11.5
Paketzuschlag B 11.6
Kapitalforderungen und Schulden B 12.1
Bundesschatzbriefe, Finanzierungsschätze und Sparbriefe B 12.2
Zero-Bonds B 12.3
Einlage des typischen stillen Gesellschafters B 12.4
Renten-, Nießbrauchs- und Nutzungsrechte B 13
Begriff und Umfang des Betriebsvermögens B 95
Betriebsvermögen von Personengesellschaften B 97.1
Sonderbetriebsvermögen B 97.2
Aufteilung des Werts des Betriebsvermögens von Personengesellschaften B 97.3
Betriebsgrundstücke B 99
Schulden und sonstige Abzüge bei bilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich Tätigen B 103.1
Schulden und sonstige Abzüge bei nicht bilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich Tätigen B 103.2
Schulden im Zusammenhang mit Grundstücken B 103.3
Bewertungsgrundsätze bei Betriebsvermögen B 109.1
Ermittlung des Substanzwerts B 109.2
Durchführung eines Feststellungsverfahrens B 151.1
Gesonderte Feststellung von Grundbesitzwerten nach § 151 BewG B 151.2
Benennung des Erbschaftsteuerfinanzamts und des Erblassers/Schenkers B 151.3
Gesonderte Feststellung des Werts des Betriebsvermögens oder des Anteils am Betriebsvermögen B 151.4
Gesonderte Feststellung des Werts nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften B 151.5
Gesonderte Feststellung bei vermögensverwaltenden Gemeinschaften/Gesellschaften B 151.6
Nachrichtliche Angaben zu den Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 und 3 BewG B 151.7
Mitteilungen der Betriebsfinanzämter B 151.8
Örtliche Zuständigkeit B 152
Erklärungspflicht B 153
Beteiligte am Feststellungsverfahren und Bekanntgabe des Feststellungsbescheids B 154
Rechtsbehelfsbefugnis B 155
Außenprüfung B 156
Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens B 158.1
Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom Betriebsvermögen B 158.2
Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom Grundvermögen B 158.3
Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom übrigen Vermögen B 158.4
Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen B 159
Wirtschaftsteil B 160.1
Landwirtschaftliche Nutzung B 160.2
Forstwirtschaftliche Nutzung B 160.3
Weinbauliche Nutzung B 160.4
Gärtnerische Nutzung B 160.5
Nutzungsteile Gemüsebau sowie Blumen- und Zierpflanzenbau B 160.6
Nutzungsteil Obstbau B 160.7
Nutzungsteil Baumschulen B 160.8
Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen B 160.9
Binnenfischerei, Teichwirtschaft und Fischzucht für Binnenfischerei und Teichwirtschaft B 160.10
Imkerei B 160.11
Wanderschäferei B 160.12
Saatzucht B 160.13
Pilzanbau B 160.14
Nützlinge B 160.15
Weihnachtsbaumkulturen B 160.16
Besamungsstationen B 160.17
Nebenbetriebe B 160.18
Abbauland B 160.19
Geringstland B 160.20
Betriebswohnungen B 160.21
Wohnteil B 160.22
Bewertungsstichtag B 161
Bewertung des Wirtschaftsteils B 162
Ermittlung der Wirtschaftswerte B 163
Ermittlung des Mindestwerts B 164
Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Fortführungswert B 165
Liquidationswert B 166
Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils B 167.1
Ermäßigungen für Besonderheiten B 167.2
Öffnungsklausel für die Betriebswohnungen und den Wohnteil B 167.3
Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft B 168
Begriff des Grundvermögens B 176.1
Grundstück B 176.2
Bewertungsmaßstab B 177
Begriff des unbebauten Grundstücks B 178
Bewertung von unbebauten Grundstücken B 179.1
Ansatz der Bodenrichtwerte B 179.2
Ansatz des Bodenwerts B 179.3
Begriff des bebauten Grundstücks B 180
Grundstücksarten B 181.1
Wohnungs- und Teileigentum B 181.2
Zuordnung zu den Bewertungsverfahren B 182
Vergleichswertverfahren B 183
Allgemeine Grundsätze des Ertragswertverfahrens B 184
Bodenwertverzinsung B 185.1
Vervielfältiger B 185.2
Restnutzungsdauer B 185.3
Grundstück mit mehreren Gebäuden bzw. Gebäudeteilen B 185.4
Rohertrag B 186.1
Betriebskosten B 186.2
Vermietung zu gewerblichen, freiberuflichen oder öffentlichen Zwecken B 186.3
Ansatz der üblichen Miete B 186.4
Ermittlung der üblichen Miete B 186.5
Bewirtschaftungskosten B 187
Liegenschaftszinssatz B 188
Allgemeine Grundsätze des Sachwertverfahrens B 189
Regelherstellungskosten B 190.1
Gebäudeart B 190.2
Baujahrsgruppe B 190.3
Gebäudestandard B 190.4
Besonders werthaltige Außenanlagen B 190.5
Brutto-Grundfläche B 190.6
Alterswertminderung B 190.7
Grundstück mit mehreren Gebäuden bzw. Gebäudeteilen B 190.8
Wertzahlen (§ 191 BewG) B 191
Begriff des Erbbaurechts B 192.1
Bewertung in Erbbaurechtsfällen B 192.2
Bewertung des Erbbaurechts B 193
Bewertung des Erbbaugrundstücks (belastetes Grundstück) B 194
Gebäude auf fremdem Grund und Boden B 195.1
Wertermittlung bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden und belasteten Grundstücken B 195.2
Grundstücke im Zustand der Bebauung B 196.1
Wertermittlung bei Grundstücken im Zustand der Bebauung B 196.2
Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz B 197
Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts B 198
Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens B 199.1
Ausländische Kapitalgesellschaften und ausländisches Betriebsvermögen B 199.2
Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren B 200
Ermittlung des Jahresertrags B 201
Betriebsergebnis B 202
Kapitalisierungsfaktor B 203
(zu R B 160.2 und 163) Anlage 1
(zu R B 163) Anlage 2
(3) Diesen Richtlinien liegen, soweit im Einzelnen keine andere Fassung angegeben ist, das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 27. Februar 1997 (BGBl. I Seite 378), zuletzt geändert durch Artikel 8 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 1. November 2011 (BGBl. I Seite 2131), und das Bewertungsgesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 1. Februar 1991 (BGBl. I Seite 230), zuletzt geändert durch Artikel 7 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 1. November 2011 (BGBl. I Seite 2131), zugrunde.
(4) Soweit in den nachstehenden Richtlinien auf das Einkommensteuergesetz (EStG) und die Einkommensteuer-Richtlinien (EStR), das Körperschaftsteuergesetz (KStG) und die Körperschaftsteuer-Richtlinien (KStR) sowie die Abgabenordnung (AO) verwiesen wird, ist die am jeweiligen Besteuerungs- bzw. Feststellungszeitpunkt geltende Fassung *) maßgebend.
Artikel 1 der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts (Erbschaftsteuer-Richtlinien 2011 - ErbStR 2011) vom 19. Dezember 2011 (BStBl I Sondernummer 1/2011 S. 2)
Anwendung der geanderten Vorschriften des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes
Zitiert werden die EStR 2005, geändert durch die EStÄR 2008 und die KStR 2004.
Rechtsstand 27.11.2017 (aktuelle Fassung)