Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ewidencja/itpp2-4512-396-16-rs
Timestamp: 2017-09-20 07:23:22+00:00
Document Index: 21200055

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 88', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 57', 'art. 54']

ITPP2/4512-396/16/RS | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa, rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących samochodów przeznaczonych wyłącznie na wynajem bez obowiązku prowadzenia ewidencji ich przebiegu.
ITPP2/4512-396/16/RSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z póżn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 7 czerwca 2016 r. (data wpływu 8 czerwca 2016 r.), uzupełnionym w dniu 15 lipca 2016 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa, rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących samochodów przeznaczonych wyłącznie na wynajem bez obowiązku prowadzenia ewidencji ich przebiegu – jest prawidłowe.
W dniu 8 czerwca 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 15 lipca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa, rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących samochodów przeznaczonych wyłącznie na wynajem bez obowiązku prowadzenia ewidencji ich przebiegu.
Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie wypożyczania samochodów. Ma ich 32 szt. Są to samochody stanowiące zarówno Pana własność, jak i samochody w leasingu, a także samochody, które użytkuje Pan na podstawie umowy użyczenia. W większości są to samochody osobowe. Działalność ta jest Pana główną działalnością i stanowi 100% Pana dochodów. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. zakłada, żeby móc odliczyć 100% podatku naliczonego od paliwa, leasingu i wszystkich kosztów eksploatacyjnych, przy użytkowaniu samochodów osobowych, należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów. Taka ewidencja jest u Pana wciąż prowadzona, lecz przy takiej ilości pojazdów prowadzenie jej jest uciążliwe i czasochłonne. Do tego celu musi Pan dodatkowo zatrudniać pracownika w godzinach nadliczbowych, co generuje kolejne koszty.
Artykuł „86a pkt 5” wspomnianej ustawy mówi, że „warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych, które oddawane są w użytkowanie na podst. najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli (...) oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika”. Samochody, które są przeznaczone na wynajem, nie są w ogóle wykorzystywane do celów prywatnych. Są wykorzystywane wyłącznie pod wynajem. W Pana firmie stosowane są zasady, w myśl których nie ma możliwości wykorzystywania aut do innych celów, niż związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Czy do tego, by móc odliczać 100% podatku naliczonego od paliwa, leasingu i pozostałych kosztów eksploatacji musi Pan prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu do każdego samochodu będącego przedmiotem działalności...
Zdaniem Wnioskodawcy, wyrażonym we wniosku i jego uzupełnieniu, na podstawie przytoczonego wyżej „ art. 86a pkt 5 ” ustawy o VAT prowadzenie takiej ewidencji nie jest konieczne. Ma Pan prawo do 100% odliczenia VAT od paliwa i wydatków dotyczących eksploatacji wypożyczanych samochodów.
Stosownie do dyspozycji art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r., poz. 710), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Jak wynika z powołanych uregulowań ustawy o podatku od towarów i usług zasadą jest, że w przypadku nabycia pojazdów samochodowych kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ww. ustawy, stanowi 50% kwoty podatku. Podatnikowi przysługuje ograniczone do 50% prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”, tj. zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów niezwiązanych z tą działalnością. W ramach wyjątku od tej zasady odliczenie pełne, tj. w wysokości 100%, przysługuje m. in. w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej, a więc w przypadku, gdy sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Obowiązek prowadzenia ewidencji został wyłączony w przypadku pojazdów samochodowych,przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umów najmu – jeżeli to oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie oddawania w odpłatne używanie samochodów na podstawie umowy najmu nie jest wystarczającą przesłanką, pozwalającą na odliczenie pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia ww. samochodów i pojazdów. Do uzyskania takiego uprawnienia konieczne jest równoczesne przeznaczenie danego, konkretnego samochodu do najmu.
Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz powołanych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, że skoro samochody, które Pan posiada przeznaczone są – jak wynika z treści wniosku - wyłącznie na wynajem i nie są użytkowane w inny sposób, to w celu odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa, rat leasingowych i pozostałych wydatków eksploatacyjnych nie będzie Pan zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów. Prawo to będzie przysługiwać, o ile nie zajdą wyłączenia, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację - w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r. poz. 718, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ewidencja > ITPP2/4512-396/16/RS