Source: https://www.iberley.es/temas/reducciones-base-imponible-i-sociedades-30741
Timestamp: 2017-03-29 13:17:53
Document Index: 267579098

Matched Legal Cases: ['artículo 46', 'artículo 26', 'artículo 11', 'artículo 26', 'artículo 62', 'artículo 67', 'artículo 100', 'artículo 11', 'artículo 26', 'artículo 62', 'artículo 67', 'artículo 23', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 25', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 29']

Reducciones de la base imponible (I. Sociedades) | Iberley
Reducciones de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades
Documentos relacionadosJurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 619/2013, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 694/2010, 31-05-2013 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 619/2013
PRIMERO:La mercantil aquí recurrente presentó en fecha 16 de noviembre de la declaración-liquidación del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 201) correspondiente al periodo impositivo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005, con un resultado contable de 118.394, 63 €, al que efectuó una corrección fiscal positiva por importe de 56.816,19 €, y otra negativa de 175.210,82 €, por compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores (128,26 € procedentes del ejercicio 20... Sentencia Administrativo Nº 20695/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 895/2006, 29-10-2008 Órden: Administrativo
PRIMERO: En el presente recurso se impugna la resolución de fecha 29.5.2006, dictada por el Tribunal Económico- Administrativo Regional de Madrid, que confirma el acuerdo de liquidación y el acuerdo sancionador de fechas 26.2.2003, del Jefe de la Oficina Técnica de Inspección de la Delegación Especial de Madrid de la A.E.A.T., por el concepto del Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1997, 1998 y 1999, por importes de 51.230,69 y 41.418,71 euros, según Acta de disconformidad de fecha 18 d... Sentencia Administrativo Nº 1880/2007, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 222/2006, 27-12-2007 Órden: Administrativo
PRIMERO.- En el presente proceso la parte demandante la entidad mercantil EIDAN, S.A. representada por la Procuradora doña Natalia del Moral Aznar y defendido por el Letrado don Alfredo Dasi Grau contra Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Valencia de 30.11.2005, desestimando la reclamación número 46/9517/02 y 46/283/46/3034/03 y 46/6285/03, interpuesta contra la liquidación provisional practicada por la Administración de Valencia de Guillén de Castro, por el conc... Sentencia Administrativo Nº 84/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 248/2004, 28-01-2008 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 248/2004
Se estima en parte el recurso contencioso administrativo interpuesto contra resolución desestimatoria del TEAR de Cataluña, sobre liquidación por el Impuesto sobre sociedades e imposición de sanción. La Sala declara que la interpretación de la normativa tributaria seguida por la entidad mercantil recurrente, ha de calificarse como razonable a efectos de la comisión de una infracción tributaria, y no se observa ni se ha invocado por la Administración demandada argumento alg...
Sentencia Administrativo Nº 32/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 250/2004, 17-01-2008 Órden: Administrativo
Se añade una disposición adicional decimoquinta a la Ley 27/2014, de 27 de noviem... Impuesto soportado por el contribuyente en las deducciones para evitar la doble imposición (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Se ... Reglas especiales de incorporación de entidades en el grupo fiscal (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Se añade una disposición adicional decimoquinta a la Ley ... Reglas de imputación temporal (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social... Determinación de la base imponible del grupo fiscal (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Base imponible del grupo fiscal = bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal + eliminaciones + eliminaciones practicadas en períodos impositivos anteriores + cantidades reserva de capitalización + dotaciones.NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social... Ver más documentos relacionados
D. [NOMBRE]... Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pago fraccionado. (Establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Modelo 222. Impuesto sobre Sociedades Régimen de consolidación fiscal. (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Compensar bases imponibles negativas. Fecha última revisión: 14/01/2015 PLANTEAMIENTO
En relación con la compensación de bases imponibles negativas dispone el Art. 25 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo (En la actualidad el Art. 26 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades)... Análisis respuesta del ICAC sobre modificaciones del Real Decreto-ley 3/2016 Fecha última revisión: 01/03/2017 Analizamos la respuesta del ICAC del 28/02/17 sobre el tratamiento contable de la norma fiscal establecida en el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. a aplicar a los cierres que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, que versa sobre los dos siguientes puntos de la citada ley:
Normativa LIS/ Ley 27/2014, de 27 de noviembre, arts. 10.3, 11, 22, 62, 63, 66, 67 y DT 34ªCuestión 1. Si las pérdidas contables que se pongan de manifiesto en D como consecuencia de la transmisión a A y a B de los derechos de crédito ostentados frente a las mismas, por el importe de la diferencia entre el valor de las cantidades entregadas en concepto de préstamo y valor de mercado en el momento de la transmisión, tendrán la consideración de fiscalmente deducibles.Asimismo, si la extin... Resolución Vinculante de DGT, V3528-15, 17-11-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIS, Ley 27/2014 arts: 43CuestiónAplicación del régimen fiscal especial del artículo 46 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en particular, respecto a la imputación de bases imponibles y deducciones correspondientes a la agrupación.DescripciónEl consultante es una persona física que lleva desarrollando la actividad económica de arquitecto durante más de treinta años, tributa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y determina el... Resolución Vinculante de DGT, V3527-16, 27-07-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V3527-16
NormativaLIS Ley 27/2014 art. 26CuestiónSi procede la compensación de bases imponibles negativas pendientes de la sociedad española E en la transmisión de las participaciones como consecuencia de la operación de fusión realizada en el extranjero. DescripciónUna sociedad alemana A es titular del 100% de las participaciones de una sociedad española E. La sociedad alemana A está a su vez participada en un 100% por otra sociedad alemana del grupo, la sociedad alemana H. La sociedad alemana ... Resolución Vinculante de DGT, V1762-16, 21-04-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V1762-16
Normativa Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, art: 26 y DT34ª.CuestiónSi puede la entidad consultante aplicar en el año 2015, a pesar de la limitación del 50% establecida en la Disposición transitoria 34ª.G) bases imponibles pendientes de aplicación hasta 1 millón de euros.DescripciónLa entidad consultante tuvo una cifra de negocios en 2014 superior a 20 millones de euros e inferior a 60 y tiene a 1 de enero de 2015 pendientes de compensar bases imponibles negativas por importe ... Resolución Vinculante de DGT, V1057-16, 16-03-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIS Ley 27/2014 arts. 26, 62, 66 y DT 34ªCuestiónSi el importe mínimo de un millón de euros de bases imponibles negativas que pueden compensarse según el segundo párrafo del artículo 26.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades resulta de aplicación al grupo fiscal en la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2015.DescripciónLa entidad consultante tributa en el Impuesto sobre Sociedades conforme al régimen especial de consolidación fiscal, siendo la entidad dominante del ... Ver más documentos relacionados
Dentro del capítulo dedicado en la Ley del Impuesto sobre Sociedades a las reducciones en la base imponible se recogen cuatro situaciones que pueden dar lugar a tal reducción:Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias.Reserva de capitalización.Compensación de bases imponibles negativas.NOVEDADES:El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social.Se añade una disposición adicional decimoquinta a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016:«Disposición adicional decimoquinta. Límites aplicables a las grandes empresas en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, aplicarán las siguientes especialidades:1. Los límites establecidos en el apartado 12 del artículo 11, en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 26, en la letra e) del apartado 1 del artículo 62 y en las letras d) y e) del artículo 67, de esta Ley se sustituirán por los siguientes:- El 50%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.- El 25%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.2. El importe de las deducciones para evitar la doble imposición internacional previstas en los artículos 31, 32 y apartado 11 del artículo 100, así como el de aquellas deducciones para evitar la doble imposición a que se refiere la disposición transitoria vigésima tercera, de esta Ley, no podrá exceder conjuntamente del 50% de la cuota íntegra del contribuyente.»Se modifica la DT36 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2016:«Disposición transitoria trigésima sexta. Límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para el año 2016.Con efectos para los períodos impositivos que se inicien en el año 2016, para aquellos contribuyentes a los que no resulte aplicable la disposición adicional decimoquinta de esta Ley, los límites establecidos en el apartado 12 del artículo 11, en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 26, en la letra e) del apartado 1 del artículo 62 y en las letras d) y e) del artículo 67, de esta Ley serán del 60%, en los términos establecidos, respectivamente, en los citados preceptos.» La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016, modifica con efectos a partir de 1 de julio de 2016 y vigencia indefinida, los apartados 1, 2 y 3 del artículo 23 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, pasando los actuales 3, 4, 5 y 6 a numerarse como 4, 5, 6 y 7.Por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre se modifica la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en su artículo 26, apartado 5º con efectos desde el 12/10/2015.LaLey 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015, en su Disposición Final 21º, modifica (entre otros) el apartado 1º de este artículo 26, señalando lo siguiente: “Con efectos para los períodos impositivos que se inicien en el año 2016, los límites establecidos en el primer párrafo del apartado 1 del artículo 26 (…) de esta Ley serán del 60 por ciento, en los términos establecidos, respectivamente, en los citados preceptos.” En primer lugar se regulan las reducciones de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. Quedan determinados en el Art. 23 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, los requisitos a cumplir por parte de las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, para poder integrarse en la base imponible en un 60% de su importe. (1) En segundo lugar, el Art. 24 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, se ocupa de las reducciones relativas a las obras benéfico-sociales de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias, disponiendo lo siguiente: “Serán deducibles fiscalmente las cantidades que las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias destinen de sus resultados a la financiación de obras benéfico-sociales, de conformidad con las normas por las que se rigen.”En tercer lugar, el Art. 25 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, se denomina “reserva de capitalización”, determinando los requisitos a cumplir por los contribuyentes que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, para el reconocimiento del derecho a una reducción en la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios.En cuarto y último lugar, el Art. 26 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, se ocupa de la compensación de bases imponibles negativas, señalando lo siguiente en su apartado 1º:“Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70 % de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a su compensación.” (2) (3) (1) Hasta el 01/07/2016 el porcentaje era del 40%. A partir de dicha fecha, el presente artículo queda modificado, estableciéndose el derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60% el resultado del coeficiente previsto en ese artículo.(2) La DT36 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, dispone para los períodos impositivos que se inicien en 2016, el porcentaje pasa del 70% al 60%. El RD-ley 3/2016, de 2 de diciembre, modifica la DT36 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, con efectos para los períodos que se inicien a partir del 01/01/2016, estableciendo: "Con efectos para los períodos impositivos que se inicien en el año 2016, para aquellos contribuyentes a los que NO RESULTE APLICABLE la DA15 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, los límites establecidos en el apartado 12 del Art. 11 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, en el primer párrafo del apartado 1 del Art. 26 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, en la letra e) del apartado 1 del Art. 62 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades y en las letras d) y e) del Art. 67 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, de esta Ley serán del 60%, en los términos establecidos, respectivamente, en los citados preceptos"(3) Téngase en cuenta la DA 15ª de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, introducida por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, con efectos para los períodos impositivos iniciados desde el 01/01/2016:"Los límites establecidos en el primer párrafo del apartado 1 del Art. 26 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, serán, para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo:- El 50%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.- El 25%, cuando en los referidos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros." No hay versiones para este comentarioPeríodo impositivoImpuesto sobre sociedadesCifra de negociosCompensación de bases imponibles negativasCajas de ahorrosFundacionesReserva de capitalizaciónDoble imposiciónActivo intangiblePresupuestos generales del EstadoReducción de la base imponibleGrandes empresasImpuesto diferidoCuota íntegraFondos propiosBase imponible negativaRentas positivas
Ley 27/2014 de 27 de Nov (Impuesto sobre Sociedades)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.T. 36ª. Límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para el año 2016.Artículo 23. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.Artículo 24. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias.Artículo 25. Reserva de capitalización.Artículo 29. El tipo de gravamen.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...