Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippb1-415-867-14-2-am
Timestamp: 2018-03-18 23:29:29+00:00
Document Index: 115091672

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 14', 'art, 23', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22']

IPPB1/415-867/14-2/AM | Interpretacja indywidualna
Wydatki na czesne za studia inżynierskie I stopnia na Wydziale Ochrony Środowiska należy ocenić, jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie mogą one stanowić kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
IPPB1/415-867/14-2/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28 lipca 2014 r. (data wpływu 1 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków ponoszonych w związku ze studiami inżynierskimi - jest nieprawidłowe.
W dniu 1 sierpnia 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków ponoszonych w związku ze studiami inżynierskimi.
Od października 2014 r. Wnioskodawce będzie uczęszczał na inżynierskie studia 1 stopnia na Wydziale Ochrony Środowiska. Ponieważ pracodawca u którego Wnioskodawca jest zatrudniony pokryje 50% kosztów studiów, Wnioskodawca chciałby aby pozostałe 50% stanowiło koszt prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Wnioskodawca uważa, że wydatki na czesne można zaliczyć do kosztów podatkowych. Poniżej chciałby udowodnić, że poniesienie tych wydatków ma wpływ:
na wysokość osiągniętych przychodów,
na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Wnioskodawca w prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się przygotowaniem wniosków o dofinansowanie projektów z krajowych i międzynarodowych środków publicznych. Klienci często potrzebują doradztwa m.in. w zakresie projektów ekologicznych, składanych w takich programach jak GEKON - Generator Koncepcji Ekologicznych, BIOStrateg - Środowisko naturalne, rolnictwo i leśnictwo czy też StrategMED - Profilaktyka i leczenie chorób cywilizacyjnych.
W zakresie przygotowania wniosków o dofinansowanie projektów wymagane jest, oprócz wiedzy formalnej jak taki wniosek powinien być przygotowany, także ogólna wiedza merytoryczna, która pozwalałby Wnioskodawcy ocenić jakość przesyłanych materiałów, w których mógłby wstępnie zweryfikować takie kryteria jak np. poziom innowacyjności proponowanego rozwiązania, które jest najważniejszym czynnikiem decydującym o uzyskaniu przez klienta dofinansowania publicznego, a tym samym wypłaceniu dla Wnioskodawcy "procentu od sukcesu". Wnioskodawca chciałby zdobyć te kompetencje, obecnie przyjmując nijako za pewnik poziom innowacyjności, który opisuje klient narażając się, w przypadku złożenia wniosku z niedostatecznym opisem poziomu innowacyjności, na stratę czasu oraz brak wynagrodzenia ze względu na odrzucenie przez ekspertów oceniających - wniosku o dofinansowanie projektu.
Ponadto, w środowisku firm konsultingowych renomę w działalności operacyjnej wypracowuje się jako efekt pozyskanych dla klientów środków publicznych na realizację projektów. Sukces (co za tym idzie renoma) w pozyskaniu dofinansowania zwiększa szansę pozyskania kolejnych klientów w ramach organizowanych konkursów. Bez sukcesów popartych kwotami wygranymi w konkursach, trudno o zdobycie nowych klientów.
Dodatkową kwestią jest możliwość współrealizowania projektów badawczo-rozwojowych. Bez tytułu naukowego inżyniera trudno wykazać Wnioskodawcy w projekcie jego potencjał naukowy do realizacji merytorycznej projektu. Generalnie, jako osobie wykształconej w kierunku finansów/ekonomii, pozostaje mu wyłącznie w kompetencji realizacja projektów od strony finansowo-administracyjnej.
Wnioskodawca zwraca się z zapytaniem o możliwość zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów prowadzenia działalności gospodarczej 3,5 letnich studiów inżynierskich...
Zdaniem Wnioskodawcy, odnośnie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, należy przyjąć, iż kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.
Wydatki na czesne za studia nie są ujęte w katalogu zawartym w art, 23 ustawy o PIT, tj. katalogu wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów. Wnioskodawca wie też, że, konieczne jest zaistnienie związku przyczynowego między poniesionym wydatkiem, a celem jakim jest osiągnięcie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów aby móc go zakwalifikować cło kosztów uzyskania przychodów. Wnioskodawca uważa, że w jego przypadku spełniony jest co najmniej jeden wspomniany warunek, tj. zaistnienie związku przyczynowego między poniesionym wydatkiem, a celem jakim jest osiągnięcie przychodu i tym samym może zaliczyć wydatki na czesne za studia w koszty prowadzenia działalności gospodarczej.
Wprawdzie Wnioskodawca wskazał, że wiedza zdobywana podczas odbywania nauki na studiach pozwoli zwiększyć przychody oraz zabezpieczyć źródła przychodów - jednakże w ocenie organu w przedstawionej sytuacji wydatki ponoszone w związku ze studiami inzynierskie I stopnia nie spełniają kryterium celowości wynikającego z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazane we wniosku wydatki na studia należy więc ocenić jako poniesione w celu zdobycia przez podatnika kwalifikacji w postaci ukończonych studiów. Wydatki te służą podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia, a więc mają charakter osobisty. Celem poniesienia przez podatnika kosztów studiów inżynierskich II stopnia jest zdobycie wiedzy i umiejętności, a nie osiągnięcie przychodów z konkretnego źródła, jakim jest działalność gospodarcza. W konsekwencji, przedmiotowe wydatki nie spełniają przesłanek, o których mowa w art. 22 ust. 1 ww. ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przenosząc wskazane uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy oraz mając na względzie ujęty we wniosku opis stanu faktycznego należy stwierdzić, iż wydatki na czesne za studia inżynierskie I stopnia na Wydziale Ochrony Środowiska należy ocenić, jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie mogą one stanowić kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
ITPP2/443-784/13/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPB1/415-867/14-2/AM