Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/0115-kdit2-1-4011-383-2018-1-dw
Timestamp: 2019-10-18 13:28:04+00:00
Document Index: 2840314

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 11', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

0115-KDIT2-1.4011.383.2018.1.DW | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieruchomości › 0115-KDIT2-1.4011.383.2018.1.DW
W zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 października 2018 r. (data wpływu 16 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 16 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Prawomocnym postanowieniem sądu z dnia 1 września 2016 r. Wnioskodawca nabył spadek po śmierci swojej matki. Przedmiotem spadku była nieruchomość gruntowa zabudowana budynkiem mieszkalnym.
Udział Wnioskodawcy w tym spadku to grunt o pow. 0,0406 ha oraz część budynku mieszkalnego o pow. 3.4375 m2. Nieruchomość jest położona w miejscowości W., powiat i gmina S......., województwo ....... i oznaczona jako działka o nr ewidencyjnym 3/17.
Pismem z dnia 24 listopada 2016 r. nr ..... Wojewoda ..... zawiadomił Wnioskodawcę o wszczęciu postępowania dla zadania p.n. „...” z podziałem na trzy części.
Część pierwszą stanowi projekt i budowa drogi ekspresowej ... na odcinku węzła ....(bez węzła) do węzła ....(z węzłem) o długości ok. 23,3 km.
W związku z powyższym, po podzieleniu działki 3/17 (będącej własnością Wnioskodawcy i pozostałych spadkobierców) obszar o pow. 0,7206 ha przeznaczony został na inwestycję w zakresie dróg publicznych (pod budowę drogi ...).
Na wniosek Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad Wojewoda ... wydał zezwolenie na realizację inwestycji drogowej (...), określając stosownie do art. 11d ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych ( Dz.U. z 2015 r., poz. 2031 z późn.zm.) nieruchomości lub ich części planowane do przejęcia na rzecz Skarbu Państwa ( pismo z dnia 22 czerwca 2017 r.).
W dokumencie tym wskazano m.in. działkę o nr ewidencyjnym 3/17, położoną w miejscowości W., przeznaczoną w części na budowę drogi ....
Udział Wnioskodawcy w przeznaczonym na inwestycje drogowe obszarze o pow. 0,7206 ha działki 3/17 wynosi 1/3, tj. 0,0225 ha.
Powołany do dokonania wyceny wywłaszczonej na ten cel nieruchomości biegły dokonał jej szacunku. Przypadająca Wnioskodawcy kwota odszkodowania z tego tytułu wyniosła 14.790 zł. Kwota ta wpłynęła na konto bankowe Wnioskodawcy w dniu 25 września 2018 r.
Czy w opisanym stanie faktycznym przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu odszkodowania wypłaconego Wnioskodawcy w związku z wywłaszczeniem nieruchomości przeznaczonej i wykorzystanej na realizację inwestycji w zakresie dróg publicznych (budowa drogi ...) będzie korzystała ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy?
Zdaniem Wnioskodawcy, przychód w kwocie 14.790 zł otrzymany przez niego w dniu 25 września 2018 r. z tytułu odszkodowania za wywłaszczoną na realizację inwestycji drogowej nieruchomość jest wolny od podatku dochodowego stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nabycie przez Wnioskodawcę nieruchomości nastąpiło w drodze spadku w dniu 1 września 2016 r. Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia nieruchomości Wnioskodawca otrzymał 25 września 2018 r. Odszkodowanie za wywłaszczoną nieruchomość Wnioskodawca uzyskał po upływie dwóch lat od nabycia tej nieruchomości.
Przedmiotowa działka została przez Wnioskodawcę nabyta w drodze spadku, a więc nieodpłatnie, co nie pozwala na ustalenie ceny jej nabycia. Skoro brak jest ceny nabycia nieruchomości to nie jest spełniony drugi warunek wyłączający przedmiotowe zwolnienie. Skoro spełniony zostanie tylko jeden z dwóch warunków albo żaden z nich to uzyskany przychód korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami; nie dotyczy to przypadków, gdy właściciel nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu.
nabycie nieruchomości nastąpiło w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego lub odpłatnym zbyciem oraz
Mając na uwadze powyższe przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że odszkodowanie za przejęcie gruntu na cele realizacji inwestycji drogowej, które otrzymał Wnioskodawca, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odszkodowanie to wypłacone bowiem zostało stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami. Ponadto, nabycie wywłaszczonej nieruchomości przez Wnioskodawcę nastąpiło w drodze spadku czyli miało charakter nieodpłatny. Cena nie stanowiła więc elementu nabycia, a zatem nie został spełniony jeden warunek wyłączający przedmiotowe zwolnienie. Tym samym na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek uiszczenia podatku dochodowego z tytułu otrzymanego odszkodowania.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie jego zaistnienia.
0115-KDIT2-1.4011.383.2018.1.DW
0114-KDIP3-3.4011.413.2018.1.JK2 | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT3.4011.438.2018.3 | Interpretacja indywidualna