Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-46-de-2006?documento=legcol&contexto=legcol_759920422af0f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2020-05-31 06:57:40
Document Index: 336225530

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 8', 'artículo 6', 'artículo 12', 'artículo 31']

CIRCULAR EXTERNA 46 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2006
CONTENIDO:FONDO NACIONAL DE GARANTÍAS S.A.. SE IMPARTEN INSTRUCCIONES PARA EL CÁLCULO DE LA RELACIÓN MÍNIMA DE SOLVENCIA, PATRIMONIO TÉCNICO Y RESERVAS TÉCNICAS. SE ADICIONA EL NUMERAL 5 DEL CAPÍTULO XIII DE LA CIRCULAR EXTERNA 100 DE 1995 E INCORPORA AL ANEXO I REMISIÓN DE INFORMACIÓN LA PROFORMA F1000.115 (FORMATO 378).
BOLETÍN N°:44 DE DICIEMBRE 26 DE 2006
Ref.: Instrucciones para el cálculo de la relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.
(Nota: Aclarada por la Circular Externa 7 de 2007 de la Superintendencia Financiera de Colombia)
Este despacho en uso de sus atribuciones legales previstas en los numerales 9º y 14 del Decreto 4327 de 2005, y en particular de las establecidas en el artículo 7º del Decreto 1324 de 2005, considera necesario impartir instrucciones al Fondo Nacional de Garantías S.A., para el cálculo de la relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.
En tal sentido, mediante la presente circular se adiciona el numeral 5º del capítulo XIII de la Circular Externa 100 de 1995 “Relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.”, dentro del cual se indica la forma en que el FNG debe proceder a adelantar la clasificación y ponderación de activos y contingencias según el nivel de riesgo, de acuerdo con lo previsto en el artículo 6º del citado decreto.
Para lo anterior, se incorpora al anexo I remisión de información la proforma F.1000-115 (formato 378) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado” y se deja de aplicar para el FNG la proforma F.10000-48 (formato 110).
Así mismo, con el fin de implementar contablemente las disposiciones especiales aplicables al FNG, se incluyen al Plan Único de Cuentas para el sistema financiero-Resolución 3600 de 1988 las siguientes cuentas y subcuentas:
1617 Cuentas por cobrar a retrogarantes
278030 Administración del riesgo de garantías —FNG— (Reserva de siniestralidad)
3220 Otras reservas
322005 Reservas de estabilización
411580 Comisiones por garantías —FNG—
4117 Ingresos por retrogarantes
511580 Comisiones por garantías —FNG—
5117 Gastos por retrogarantes
517330 Reserva por administración del riesgo de garantías —FNG—
5174 Pagos siniestros sin recuperación
6207 Garantías Fondo Nacional de Garantías
620705 Garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías
6227 Reservas de cupos de garantías
622705 Establecimientos de crédito bancarios
622710 Otras entidades
6485 Garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías —FNG—
Los efectos de los registros contables de las nuevas cuentas habilitadas deberán ser reflejadas en los estados financieros a 31 de enero de 2007.
La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación, y adiciona el numeral 5º al capítulo XIII de la Circular Externa 100 de 1995 sobre “Relación mínima de solvencia, patrimonio técnico y reservas técnicas del Fondo Nacional de Garantías S.A.” e incorpora al anexo I remisión de información la proforma F.1000-115 (formato 378) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo del patrimonio adecuado” y adiciona al Plan Único de Cuentas las cuentas y subcuentas 1617, 278030, 3220, 322005, 411580, 4117, 511580, 5117, 517330, 5174, 6207, 620705, 6227, 6622705, 622710, 6485 con su correspondiente dinámica, para los cual se anexan las páginas correspondientes.
(Nota: Aclarada por la Circular Externa 07 de 2007 de la Superintendencia Financiera de Colombia)
5.3. Clasificación de activos y contingencias según nivel de riesgo.
5.4. Patrimonio técnico. Se considera como patrimonio técnico del Fondo Nacional de Garantías el respaldo efectivo con que cuenta el mencionado fondo, para apalancar la emisión de garantías y la inversión de sus activos, según lo dispuesto en el lliteral b) del artículo 1º del Decreto 1324 de 2005.
5.5. Exposición a riesgo de mercado: De acuerdo con lo establecido en el artículo 8º del Decreto 1324 de 2005 del Gobierno Nacional, el valor de la exposición por riesgo de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de esta circular, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:
A controla indirectamente el 1.8 % de “D”.
5.7. Programa de ajuste
5.9. Reporte de la información para el cálculo del patrimonio adecuado
2765 Exigibilidad disponible 10% artículo 6º Ley 4ª de 1980
278030 Administración del riesgo de garantías —FNG—
3140 Capital mínimo e irreducible-Sección ahorros
4111 Utilidad en valoración inversiones para mantener hasta el vencimiento
411106 Por incremento en el valor presente (CR)
411112 Por disminución en el valor presente (DB)
4113 Utilidad en valoración por transferencia temporal de valores
411306 En títulos de deuda
411311 En títulos participativos
411553 Comisión de administración-Fondo de cesantía
411564 Administración aportes voluntarios fondos de pensiones obligatorias
4116 Ganancia realizada en inversiones disponibles para la venta
411605 Títulos de deuda
411610 Títulos participativos de alta o media bursatilidad
411615 Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
411620 En transferencia temporal de valores
412507 Para mantener hasta el vencimiento
412509 Disponibles para la venta en títulos de deuda
412511 Disponibles para la venta en títulos participativos
4128 Utilidad en la valoración de operaciones de contado
412805 Contratos de compra de divisas
412806 Contratos de venta de divisas
412815 Contratos de compra de títulos
412816 Contratos de venta de títulos
412820 Contratos-Otros
5109 Pérdida en valoración de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda
5110 Reajuste de la unidad de valor real-UVR
511005 Cuentas de ahorro de valor constante
511011 Certificados de ahorro de valor constante hasta 6 meses
511012 Certificados de ahorro de valor constante entre 6 y 12 meses
511013 Certificados de ahorro de valor constante mas de 12 meses
511020 Bonos de fomento urbano
511025 Bonos de garantía general
5111 Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
5112 Pérdida en la valoración de carruseles
5114 Pérdida en valoración por transferencia temporal de valores
511415 En títulos de deuda
511420 En títulos participativos
5116 Pérdida realizada en inversiones disponibles para la venta
511605 Títulos de deuda
511610 Títulos participativos de alta o media bursatilidad
511615 Títulos participativos o mixtos de procesos de titularización
511620 En transferencia temporal de valores
512092 Aportes caja compensación, ICBF y SENA-Salario integral
5172 Provisiones otros pasivos estimados
517205 Provisiones otros pasivos estimados
5173 Provisiones reservas técnicas fondos de garantías
517305 Seguro de depósito de instituciones financieras
517310 Seguro de depósito de entidades cooperativas
517315 Garantías otorgadas fondos de cesantías
517320 Garantías otorgadas fondos de pensiones
517325 Pensiones administradoras de riesgos profesionales
517525 Equipo de movilización y maquinaria
517530 Silos
517535 Bodegas
517545 Bienes rurales
517548 Maquinaria y equipo en leasing
517550 Vehículos en leasing
517552 Muebles y enseres en leasing
517554 Barcos, trenes, aviones y similares en leasing
517556 Equipo de computación en leasing
517558 Bienes inmuebles en leasing
518060 Semovientes en leasing
518061 Programas para computador-Software dados en leasing
621505 Emitidas por la entidad
621510 Confirmadas por la entidad
622505 Créditos
6227 Reservas de cupo de garantías
6240 Dividendos acumulados-Acciones preferentes
6245 Obligaciones en opciones
624504 Emitidas calls sobre divisas
624508 Emitidas calls sobre tasas de interés
624512 Emitidas calls sobre títulos
624516 Emitidas calls-Otras
624520 Emitidas puts sobre divisas
624524 Emitidas puts sobre tasas de interés
624528 Emitidas puts sobre títulos
624532 Emitidas puts-Otras
624536 Emitidas caps, floors, collars y otras sobre divisas
624540 Emitidas caps, floors, collars y otras sobre tasas de interés
624544 Emitidas caps, floors, collars y otras sobre títulos
624548 Emitidas caps, floors, collars y otras-Otras
624552 Compradas calls sobre divisas
624556 Compradas calls sobre tasas de interés
624560 Compradas calls sobre títulos
Vigencia: diciembre de 2006
Hoja 248-1
1. ACTIVO 16 Cuentas por cobrar 1617 Cuentas por cobrar a retrogarantes
En esta cuenta se deben registrar las devoluciones de participación en utilidades o remanentes a favor del Fondo Nacional de Garantías, pactados en los contratos de retrogarantía.
Así mismo, se deben registrar las cuentas por cobrar originadas en los siniestros reclamados al retrogarante.
1. Por el valor de los desembolsos originados en los siniestros reclamados al retrogarante. 1. Por los valores recaudados o legalizados por concepto de siniestros.
Hoja 446-2
2. PASIVO 27 Otros pasivos 2780 Reservas técnicas seguros de depósitos
Registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas recibidas por concepto de seguro de depósito o el pago de las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas o el Fondo Nacional de Garantías-FNG o el valor de la reserva por administración de riesgo de garantías del Fondo Nacional de Garantías-FNG de acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999 , el Decreto 2206 de 1998, la Ley 795 de 2003 y el Decreto 1324 de 2005 respectivamente.
Se define como reserva técnica el monto que al cierre del ejercicio económico del año 2002 se registraban como reservas fondos de garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se venían registrando en el patrimonio de Fogafín y Fogacoop, así como los aumentos que se generen en la cuenta en referencia, como producto de los excedentes que cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el particular adopte sus juntas directivas.
Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de Fogafín y Fogacoop para hacer frente a sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como fuente principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social.
Las entidades deberán constituir de acuerdo con su objeto, las siguientes reservas técnicas, de conformidad con las normas establecidas:
Para el pago del seguro de depósito de instituciones financieras.
Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas.
Para el pago de las garantías otorgadas por los fondos de cesantías.
Para el pago garantías otorgadas por los fondos de pensiones.
Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.
Hoja 445-3
El FNG, deberá determinar el monto de la reserva de siniestralidad, de acuerdo con la fórmula establecida para el efecto, en el artículo 12 del capítulo VI del Decreto 1324 de 2005, la cual aplicará hasta la fecha de no objeción del sistema de administración del riesgo de garantías por parte de esta superintendencia. El monto de dicha reserva deberá registrarse en la subcuenta 278030.
1. Por el valor de las reservas técnicas constituidas con cargo a la cuenta 5173-Provisiones reservas técnicas fondos de garantías.
2. Por el valor del excedente generado por cada fondo específico en cada ejercicio, de acuerdo con la determinación de la junta directiva. 1. Por el pago de siniestros, devolución de primas y otros efectos que afecten la reserva técnica.
2. Por el valor del déficit generado por cada fondo específico en cada ejercicio.
3. Por el exceso entre el saldo de la cuenta de reserva y la reserva calculada por el FNG de acuerdo con lo establecido en el Decreto 1324.
3. PATRIMONIO 32 Reservas 3220 Otras reservas
Registra las reservas correspondientes al Fondo Nacional de Garantías-FNG.
En la subcuenta 322005 se deberán registrar las reservas de estabilización.
1. Por el valor de la reserva. 1. Por el valor pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales.
En la subcuenta 411555 —Comisión retiros parciales fondo de cesantía—, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán al momento del retiro definitivo del trabajador, los valores previamente contabilizados en cuentas de orden por concepto de la comisión por retiros parciales, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), los cuales se descuentan del valor a entregar al afiliado. Estas comisiones, conforme a lo establecido en la descripción de la clase 4, constituirán ingreso para la Entidad al finalizar cada trimestre cuando esta acredite que está cumpliendo con la obligación de obtener la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía.
En la subcuenta 411560 —Comisión de administración fondo de pensiones obligatorias— las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.
En la subcuenta 411561 —Comisión de administración de pensiones por retiro programado—, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.
En la subcuenta 411562 —Comisión de administración de recursos de afiliados cesantes—, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos.
En la subcuenta 411563 —Comisión por traslado de afiliados—, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por dicho concepto.
Hoja 515-1
En la subcuenta 411580 se registrarán los Ingresos por comisiones de garantías del Fondo Nacional de Garantías.
En la subcuenta 411593 —Precio transferencia temporal de valores—, se registra la causación y amortización del valor recibido en la transferencia temporal de valores.
1. Por el valor de las comisiones u honorarios recibidos o causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por la reversión de ingresos causados en exceso durante el respectivo período contable.
4. INGRESOS 41 Operacionales 4117 Ingresos por retrogarantes
Registra los ingresos operacionales provenientes de las cesiones de las garantías que hayan sido retrogarantizadas en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, ingresos sobre retrogarantías, reembolso de siniestros sobre retrogarantías, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones.
1. Por el valor de los ingresos derivados de los contratos retrogarantía. 1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio.
5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5115 Comisiones
En la subcuenta 511580 se registrarán los gastos por comisiones por garantías para el Fondo Nacional de Garantías.
2. Por el valor de las comisiones causadas. 2. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.
Hoja 557-2
5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5117 Gastos por retrogarantes
Registra los costos y gastos operacionales originados en las cesiones de garantías a retrogarantes en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, gastos sobre retrogarantías, siniestros de aceptaciones, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones, y todas las demás erogaciones asociadas a las retrogarantías.
1. Por el valor de las cesiones originadas en los contratos de reaseguros del exterior.
2. Por los costos y gastos derivados de los contratos de retrogarantía. 1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio.
Hoja 573-1
5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5173 Provisiones reservas técnicas fondos de garantías
Registra el valor de las provisiones para la constitución de las reservas técnicas a cargo del Fogafín y Fogacoop por los valores recibidos como primas de fondos del seguro de depósito, costo de garantía de fondos de pensiones y cesantías, y pensiones a cargo de administradoras de riesgos profesionales en virtud de lo previsto en el artículo 31 de la Ley 510 de 1999, y del FNG, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 1324 de 2005.
En la subcuenta 517330, se registrará la reserva por administración del riesgo de garantías para el Fondo Nacional de Garantías-FNG.
1. Por el valor de las provisiones de las reservas técnicas constituidas durante el ejercicio, con abono a la cuenta 2780-Reserva técnica. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por el exceso entre el saldo de la cuenta de reserva y la reserva calculada por el FNG de acuerdo con lo establecido en el Decreto 1324 de 2005.
Hoja 573-2
5. GASTOS Y COSTOS 51 Operacionales 5174 Pagos siniestros sin recuperación
Registra los pagos por siniestros de las Garantías de Fondo Nacional de Garantías que no requieren participación en la recuperación de los siniestros debido a que las comisiones cobradas son suficientes para cubrir su riesgo.
1. Por el valor de las comisiones. 1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.
6. CUENTAS CONTINGENTES 62 Acreedoras 6207 Garantías Fondo Nacional de Garantías
Registra la obligación accesoria mediante la cual el Fondo Nacional de Garantías responde pecuniariamente ante terceros por una obligación ajena, en caso de incumplimiento de un contrato suscrito por el obligado principal. El valor que se debe contabilizar en esta cuenta corresponderá a la suma total de las garantías asumidas por el fondo netas de las garantías cedidas.
En la subcuenta 620705 debe registrarse el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías.
1. Por el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional de Garantías. 1. Por la extinción de la responsabilidad del Fondo Nacional de Garantías por la cancelación o vencimiento de las garantías otorgadas.
Hoja 614
6. CUENTAS CONTINGENTES 62 Acreedoras 6227 Reservas de cupo de garantías
Registra las reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de Garantías.
En la subcuenta 622705 se registrarán las reservas de cupo de los establecimientos de crédito bancarios
En la subcuenta 622710 se registrarán las reservas de cupo de otras entidades.
1. Por las solicitudes de reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de Garantías-FNG. 1. Por el otorgamiento de garantías previamente reservadas.
2. Por el desistimiento o cancelación de reservas de cupos de garantías.
Hoja 633
6. CUENTAS CONTINGENTES 64 Deudoras 6485 Garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías.
Se deberá registrar las garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías.
1. Por el valor de las cesiones de las garantías Fondo Nacional de Garantías. 1. Por la extinción de las garantías cedidas.
PARTE II-Proformas F.1000-115
Número de proforma: F.1000-XX.115
Número de formato: 378
Tipo de entidad a la que aplica: Fondo Nacional de Garantías —FNG—