Source: https://www.ucetni-portal.cz/vznik-nove-obchodni-korporace-nepenezity-vklad-nemovita-vec-interpretace-i-2-481-p.html
Timestamp: 2020-01-25 04:19:41+00:00
Document Index: 8380846

Matched Legal Cases: ['§ 25', '§ 56', 'zákona č. 235', '§ 56', '§ 78', '§ 24', '§ 25', '§ 26', '§ 32', '§ 30', '§ 19', 'Zákona č. 90', '§ 25', 'Zákona č. 90', '§ 56', 'Zákona č. 235', '§ 36', 'zákona č. 502', 'zákona č. 502', '§ 78', 'Zákona č. 235', '§ 32', '§ 33', 'zákona č. 586', 'zákona č. 47', '§ 78', 'zákona č. 235', 'zákona č. 47', 'zákona č. 370', 'zákona č. 500', 'zákona č. 370', 'zákona č. 500']

Vznik nové obchodní korporace - nepeněžitý vklad - nemovitá věc (Interpretace I-2) - Příklady - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní
ČÚS-012-015 - řešení 2015 (PDF, 196.3 kB)
ČÚS-012-015 - zadání 2015 (PDF, 240.2 kB)
Předchozí verze: Vznik závazků vůči společníkovi při nepeněžním vkladu
Obchodní korporace B vznikla k datu 31. ledna 2014 se základním kapitálem ve výši 15 mil. Kč, který byl vnesen nepeněžitým vkladem vkladatele C, a to nemovitými věcmi (budovy a pozemku), oceněnými na základě znaleckých posudků takto:
budova 13 mil. Kč,
pozemek 2 mil. Kč.
Dne 5. února 2014 byl podán návrh na vklad do katastru nemovitostí. Budova měla u vkladatele původní pořizovací cenu ve výši 8 mil. Kč (pořízeno v roce 2006). Spočítejte daňovou zůstatkovou cenu z údajů v tabulce k bodu 2. Budova je odpisována rovnoměrnou metodou.
Pořizovací cena pozemku u vkladatele byla 1 mil. Kč, účetní zůstatková cena budovy činí 7 mil. Kč.
Pohled vkladatele obchodní korporace C
Vnesení vkladu správci vkladu – zůstatková účetní cena nemovitosti ke dni splacení vkladu - nedošlo dosud k převodu vlastnického práva
Vnesení vkladu správci vkladu – pozemku
Pohled nabyvatele - nové obchodní korporace B
1. Zahajovací rozvaha nabyvatele - nové obchodní korporace B:
2. Daňové odpisy - daňová zůstatková cena nabyvatele - nové obchodní korporace B:
Nová obchodní korporace B pokračuje v daňovém odpisování nepeněžitého vkladu - budovy, které započal původní vlastník.
Pro odepisování získané budovy musí účetní jednotka - obchodní korporace B – zavést kartu s odděleným sledováním daňových a účetních údajů.
U vkladatele byla pořizovací cena budovy 8 mil. Kč, budova byla pořízena v roce 2006, budova byla odepisována rovnoměrnou metodou v 5. odpisové skupině.
(8 000 000*1,4 %)
(8 000 000*3,4 %)
(272 000 / 2) polovina ročního odpisu
(272 000 / 2) druhá polovina ročního odpisu
2015 a další roky
Pro daňové odpisování je důležitý převod vlastnického práva. Podle § 25 odst. 2 ZOK přechází vlastnické právo k nemovité věci zapsané do veřejného seznamu zápisem vlastnického práva do veřejného seznamu na základě písemného prohlášení s úředně ověřeným podpisem o vnesení nemovité věci.
3. Účetní odpisy u nabyvatele - nové obchodní korporace B
Nová obchodní korporace B účetně odepisuje bez návaznosti na odepisování vkladatele. Nabyvatel odepisuje podle vlastního odpisového plánu, např. rovnoměrné odpisy 3,34 % ročně u majetku zařazeného v páté odpisové skupině. Účetní jednotka si zvolila, že účetní odepisování je zahájeno od následujícího měsíce po datu založení obchodní korporace.
Účetní vstupní cena je 13 000 000 Kč, metoda odepisování vychází z roční odpisové sazby 3,34 %.
2-12/2014
36 183,33
(13 000 000 * 3,34 %) / 12
398 017
(11 * 36 183,33)
12 601 983
(12 * 36 183,33)
12 167 783
4. DPH z vkladu u nabyvatele - nové obchodní korporace B
Dodání pozemku a stavby je osvobozeno od DPH podle § 56 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“) po uplynutí 5 let od vydání prvního kolaudačního souhlasu nebo ode dne, kdy bylo započato první užívání stavby, a to k tomu dni, který nastane dříve.
Vznik nové obchodní korporace B vkladem pozemku a budovy splňuje podmínky pro osvobození od DPH. Podle § 56 odst. 4 zákona o DPH se může plátce rozhodnout, že uplatní daň. Vzhledem k tomu, že nejsou tituly pro úpravu odpočtu daně podle § 78 odst. 3 zákona o DPH, převod bude osvobozen (žádné technické zhodnocení).
Odkaz na ustanovení zákona o DPH je uveden na závěr příkladu.
5. Účtování u nabyvatele - nové obchodní korporace B po otevření účetních knih dříve než je vyčíslena odložená daň
Rezerva na daň z nabytí nemovitých věcí 4 % z hodnoty …………………. Kč
6. Odložená daň u nabyvatele - nové obchodní korporace B k datu vzniku
7. Účtování u nabyvatele - nové obchodní korporace B po otevření účetních knih
8. Účtování u nabyvatele - nové obchodní korporace B ke dni splatnosti daně z nabytí nemovitých věcí
Rozpuštění rezervy z titulu daně z nabytí nemovitých věcí
§ 24 odst. 2 písm. p) ZDP
ch) ch) daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí, pokud byly zaplaceny, a to i v případě zaplacení ručitelem, dále ostatní daně a poplatky s výjimkami uvedenými v § 25.
p) výdaje (náklady), k jejichž úhradě je poplatník povinen podle zvláštních zákonů
Daň z nabytí nemovitých věcí u nabyvatele - nové obchodní korporace B
Je osvobozen od daně z nabytí nemovitých věcí vklad nemovité věci do základního kapitálu, jako tomu bylo do konce roku 2013?
Zákonné opatření senátu o dani z nabytí nemovitých věcí č. 340/2013 Sb. nezná tento titul pro osvobození.
Zákonné opatření č. 340/2013 Sb. O dani z nabytí nemovitých věcí
d) příplatku společníka na vytvoření vlastního kapitálu obchodní společnosti nepeněžním plněním ve formě nemovité věci nad svůj vklad cena této nemovité věci určená podle zákona o obchodních korporacích
Sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí 4 % (§ 26 ZNNV)
c) správy svěřenského fondu (§ 32 ZNNV).
9. Odložená daň u nabyvatele - nové obchodní korporace B k 31. 12. 2014
9. Účtování odložené daně k 31. 12. 2014 u nabyvatele - nové obchodní korporace B
b) z hmotného majetku nabytého v průběhu zdaňovacího období a evidovaného u poplatníka na konci zdaňovacího období, u něhož poplatník pokračuje v odpisování započatém původním odpisovatelem podle § 30 odst. 10 a z hmotného movitého majetku, k němuž poplatník nabyl vlastnické právo v průběhu zdaňovacího období splněním dluhu, který byl zajištěn převodem práva, a má tento majetek evidován na konci zdaňovacího období, …
Vnesení nemovité věci do obchodní korporace
§ 19 Zákona č. 90/2012, o obchodních korporacích
Převod vlastnického práva nemovité věci před vznikem obchodní korporace
§ 25 odst. 2 Zákona č. 90/2012, o obchodních korporacích - Převod vlastnického práva
§ 56 Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – Dodání vybraných nemovitých věcí
(1) Dodáním vybrané nemovité věci se pro účely osvobození od daně rozumí dodání
a) pozemku,
b) práva stavby,
d) podzemní stavby se samostatným účelovým určením,
e) inženýrské sítě,
f) jednotky.
(2) Od daně je osvobozeno dodání vybrané nemovité věci, která
a) je pozemkem, na kterém není zřízena stavba spojená se zemí pevným základem nebo inženýrská síť, a
b) není pozemkem, na kterém může být podle stavebního povolení nebo udělení souhlasu s provedením ohlášené stavby provedena stavba.
(3) Dodání vybrané nemovité věci jiné než v odstavci 2 je osvobozeno od daně po uplynutí 5 let od vydání prvního kolaudačního souhlasu nebo ode dne, kdy bylo započato první užívání stavby 39), a to k tomu dni, který nastane dříve.
(4) Plátce se může rozhodnout, že i po uplynutí lhůty podle odstavce 3 uplatní daň. Pokud plátce přijal před uskutečněním zdanitelného plnění úplatu, ze které mu nevznikla povinnost přiznat daň, stanoví se při uskutečnění zdanitelného plnění základ daně podle § 36.
Přechodná ustanovení bod 2 Čl. II zákona č. 502/2012 Sb.
Bod 2 Čl. II zákona č. 502/2012 Sb. se týká osvobození dodání vybrané nemovité věci s účinností od 1. 1. 2013. Změna ze 3 let na 5 let u staveb, bytů a nebytových prostor.
§ 78 odst. 3 Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – úprava odpočtu daně
(3) Lhůta pro úpravu odpočtu daně činí 5 let a počíná běžet kalendářním rokem, v němž byl dlouhodobý majetek pořízen. V případě staveb, jednotek a jejich technického zhodnocení § 32a odst. 6 a § 33 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů a v případě pozemků se lhůta pro úpravu odpočtu daně prodlužuje na 10 let.
Přechodná ustanovení bod 5 Čl. II zákona č. 47/2011 Sb.
5. V případě odpočtu daně uplatněného u majetku pořízeného přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona při úpravě odpočtu daně nebo vyrovnání odpočtu daně postupuje podle § 78 nebo 79 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném do dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
Bod 5 Čl. II zákona č. 47/2011 Sb. se týká nemovitých věcí s účinností od 1. 4. 2011. Změna z 5 let na 10 let u nemovitých věcí (bez technického zhodnocení).
Přechodná ustanovení bod 9 Čl. II zákona č. 370/2011 Sb., ve znění zákona č. 500/2012 Sb.
Bod 9 Čl. II zákona č. 370/2011 Sb., ve znění zákona č. 500/2012 Sb. se týká technického zhodnocení staveb a jednotek s účinností od 1. 1. 2012. Změna z 5 let na 10 let u technického zhodnocení.