Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=411730-2017-02-27-dyrektor-izby-skarbowej-w-warszawie-1462-ippb4-4511-1356-2016-2-ms1
Timestamp: 2020-01-22 17:58:10+00:00
Document Index: 92000205

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 922', 'art. 10', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53']

Home - Interpretacje podatkowe - 2017.02.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - 1462-IPPB4.4511.1356.2016.2.MS1
1462-IPPB4.4511.1356.2016.2.MS1
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa(Dz. U. z 2017 r., poz. 201) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 listopada 2016 r. (data wpływu do tut. Organu 12 grudnia 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 7 lutego 2017 r. (data nadania 7 lutego 2017 r., data wpływu 13 lutego2017 r.) na wezwanie z dnia 25 stycznia 2017 r. (data nadania 26 stycznia 2017 r., 3 lutego2017 r.) Nr 1462-IPPB4.4511.1356.2016.1.MS1, 1462-IPPB2.4511.201.2016.1.MZ o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku – jest prawidłowe.
W dniu 12 grudnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku.
Z uwagi na braki formalne, pismem Nr 1462-IPPB4.4511.1356.2016.1.MS1,1462-IPPB2.4511.201.2016.1.MZ z dnia 25 stycznia 2017 r. (data nadania 26 stycznia 2017 r., data doręczenia 3 lutego 2017 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia przedmiotowego wniosku.
Pismem z dnia 7 lutego 2017 r. (data nadania 7 lutego 2017 r., data wpływu 13 lutego 2017 r.) uzupełniono wniosek w terminie.
Dnia 13 listopada 2010 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni, Ryszard K.. Dnia 23 września 2016 r. sporządzony został protokół dziedziczenia, w wyniku którego stwierdzono prawo Wnioskodawczyni do 1/3 spadku po ojcu. W skład majątku ojca wchodziła 1/2 (połowa) części w spółdzielczym prawie (własnościowym) do lokalu. Jednocześnie aktem notarialnym Wnioskodawczyni zrzekła się dziedziczenia po swojej mamie, Cecylii K..
Dnia 24 października 2016 r. aktem notarialnym sporządzona została umowa o dziale spadku. W świetle jej postanowień, brat Wnioskodawczyni, Jacek K. zobowiązał się, do spłaty w wysokości 5000 (pięć tysięcy) USD jej 1/6 części w lokalu mieszkalnym. Przelew (równowartość w zł 20.516 zł) został dokonany zgodnie z postanowieniami aktu dziedziczenia, w dniu 28 października 2016 r.
W uzupełnieniu z dnia 7 lutego 2017 r. wskazano, że:
Pełnomocnik jest bratem Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni w dniu dokonania działu spadku mieszkała poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (w USA). Wartość spłaty otrzymanej przez Wnioskodawczynię z tytułu działu spadku po ojcu mieści się w udziale, jaki przysługiwał jej w majątku spadkowym.
Z uzupełnienia wniosku wynika, że intencją Wnioskodawczyni jest uzyskanie interpretacji w zakresie obowiązków podatkowych wynikających z przepisów prawa – ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku od spadków i darowizn, w odniesieniu do spłaty otrzymanej przez Wnioskodawczynię z tytułu działu spadku po zmarłym ojcu.
Niniejsza interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie podatku od spadków i darowizn zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Wnioskodawczyni nie ma zobowiązań podatkowych w rzeczonej sprawie.
Użycie w umowie sformułowania „mogą być opodatkowane” oznacza, że dochód z majątku nieruchomego jest opodatkowany w Polsce, o ile polskie ustawy podatkowe przewidują ich opodatkowanie. Wobec tego należy stwierdzić, że w świetle powołanych wyżej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz polsko-amerykańskiej umowyo unikaniu podwójnego opodatkowania przychody ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce przez osobę zamieszkałą w Stanach Zjednoczonych Ameryka podlegają opodatkowaniu w Polsce, według zasad wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy źródłem przychodów jest odpłatne zbycie,z zastrzeżeniem ust. 2:
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku licząc od końca miesiąca,w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016 r., poz. 380, z późn. zm.), spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego, które z chwilą jego śmierci przechodzą na jedną lub kilka osób, stosownie do przepisów niniejszej ustawy.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni w wyniku dziedziczenia po ojcu zmarłym w dniu 13 listopada 2010 r. nabyła razem z bratem udział 1/2 w spółdzielczym własnościowym do lokalu mieszkalnego. Dnia 24 października 2016 r. dokonano działu spadku, w wyniku którego brat zobowiązał się do spłaty na rzecz Wnioskodawczyni z tytułu Jej 1/6 części w przedmiotowym spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. Przelew został dokonany w dniu 28 października 2016 r. Wnioskodawczyni wskazała, że wartość otrzymanej spłaty z tytułu działu spadku po ojcu mieści się w udziale jaki przysługiwał Jej w majątku spadkowym.
Biorąc pod uwagę powyższe, należy stwierdzić, że otrzymanie przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku kwoty, która nie przekracza wartości posiadanego udziału w spadku,nie powoduje powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że wartość spłaty nie przekracza wartości przysługującego Wnioskodawczyni udziału spadkowego, a umowa zostanie zawarta wyłącznie między spadkobiercami. W rezultacie na Wnioskodawczyni z tytułu otrzymania spłaty, nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
W wyniku powyższego, stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa(art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).