Source: http://prodejlesa.cz/dane-pri-prodeji-lesa
Timestamp: 2019-01-22 16:22:47+00:00
Document Index: 9435443

Matched Legal Cases: ['zákona č. 254', '§ 4', '§ 10', '§ 10', 'zákona č. 151', '§ 10', '§ 10', '§ 10', 'zákona č. 586', '§ 7', '§ 7', '§ 4', '§ 7', '§ 39']

DAŃOVÁ PROBLEMATIKA V OBLASTI DRŽBY A PŘEVODŮ LESNÍCH MAJETKŮ
1. Daň z nemovitosti z lesa
Zákon České národní rady o dani z nemovitých věcí č. 338/1992 Sb.
Předmětem daně jsou
Pozemky na území České republiky evidované v katastru nemovitostí
Předmětem daně nejsou
Lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení
Pozemky určené pro obranu České republiky
Z čeho se daň z nemovitostí vyměřuje
U pozemků hospodářských lesů je základem daně cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období, ale může jím být také součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 Kč
Od daně z pozemků jsou osvobozeny (platí i na část pozemku)
Pozemky určené k plnění funkcí lesa, na nichž se nacházejí lesy hospodářské pod vlivem imisí, zařazené do dvou nejvyšších pásem ohrožení
Pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny s výjimkou národních parků a chráněných krajinných oblastí; v národních parcích a chráněných krajinných oblastech pozemky zařazené do jejich I. zóny
Pozemky remízků, hájů a větrolamů a mezí na orné půdě, trvalých travních porostech, pozemky ochranného pásma vodního zdroje I. stupně a pozemky ostatních ploch, které nelze žádným způsobem využívat
Části pozemků, na kterých je zřízena měřická značka bodu bodového pole včetně signalizačního a ochranného zařízení bodu bodového pole, a pásy pozemků v lesích, vyčleněné pro rozvody elektrické energie a plynů
Jak vypočítat základ daně
C – hospodářský les - výměra pozemku v m2 se vynásobí cenou za m2 (3,80 Kč) a místním koeficientem. Seznam místních koeficientů okresních měst najdete na webu Finanční správy - zde.
Sazba daně z nemovitosti u lesů hospodářských činí
C – hospodářský les - 0,25 % ze základu daně. Pro výpočet sazby daně můžete využít online kalkulačku - zde.
Samotná daň se platí každoročně vlastníkem nemovitosti, a to vždy na kalendářní rok dopředu. Přiznání se podává finančnímu úřadu, v jehož územním obvodu se pozemek nachází, a to nejpozději do konce ledna. Pokud roční daň z nemovitostí nepřesáhne částku 5000 Kč, je splatná najednou, a to do 31. května běžného zdaňovacího období. Pokud je daň vyšší než 5000 Kč, můžete ji splatit ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a 30. listopadu běžného zdaňovacího období. Můžete ji samozřejmě také zaplatit najednou do 31. května. Pokud celková daň z nemovitostí u jednoho poplatníka a u jednoho správce daně činí méně než 30 Kč, daňové přiznání se podává, daň se vyměří, ale nepředepíše se k úhradě. Daňové formuláře můžete stáhnout: zde.
2. Daň z nabytí nemovitých věcí (lesní pozemky)
Zákonné opatření senátu ze dne 9. října 2013 č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, ve znění zákona č. 254/2016 Sb.
Kdo daň z nabytí nemovitých věcí platí?
Z čeho se daň z nabytí nemovitých věcí počítá?
Základ daně vychází z tzv. "nabývací hodnoty". U převážné většiny kupních či směnných smluv se tato nabývací hodnota stanoví porovnáním sjednané (kupní) ceny a srovnávací daňové hodnoty. Vyšší z nich je nabývací hodnotou, od které se odvíjí základ daně a vypočítává daň. Srovnávací daňová hodnota je buď částka odpovídající 75 % tzv. "směrné hodnoty" nebo částka odpovídající 75 % zjištěné ceny (podle znaleckého posudku)
Jaká je sazba daně z nabytí nemovitých věcí?
Sazba daně je pro všechny občany stejná a činí 4 % ze základu daně
Kde a do kdy se podává daňové přiznání?
Daňové přiznání poplatník podává u toho správce daně, v jehož obvodu územní působnosti se nachází převáděná nemovitost. Poplatník je povinen podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl proveden vklad práva do katastru nemovitostí. Povinnou přílohou daňového přiznání je písemnost (postačí kopie písemnosti), na jejímž základě došlo k nabytí nemovité věci (např. kupní smlouva, rozhodnutí soudu apod.) a vyrozumění katastrálního úřadu o provedení vkladu, jestliže se jedná o nemovitou věc evidovanou v katastru nemovitostí. Znalecký posudek je povinnou přílohou jen tehdy, pokud se základ daně odvozuje od zjištěné ceny
Do kdy se daň z nabytí nemovitých věcí platí?
Daň z převodu nemovitostí je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Daňové formuláře můžete stáhnout zde
3. Daň z příjmů z prodeje lesa
Zákon o dani z příjmů č. 586/1992 Sb.; v platném znění
Prodej lesa nezahrnutého v obchodním majetku
Osvobození příjmů z prodeje pozemku dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP
Podle tohoto ustanovení jsou od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny příjmy z prodeje pozemku nevloženého do obchodního majetku poplatníka, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem dobu pěti let. V případě, že jde o prodej pozemků nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé (rodiče, prarodiče, děti, vnuci), nebo manželem (manželkou), zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byl pozemek prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo zůstavitelů, pokud pozemek byl nabýván postupným děděním v řadě přímé nebo manželem (manželkou)
Zdanění příjmů z prodeje pozemku dle § 10 ZDP
Pokud se jedná o pozemek nezařazený do obchodního majetku poplatníka daně z příjmů fyzických osob a při jeho prodeji není dodržen časový test pro uplatnění osvobození příjmů z prodeje pozemku od daně z příjmů, podléhá příjem z prodeje zdanění dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Přitom příjmy plynoucí manželům ze společného jmění manželů se zdaňují u jednoho z nich
Při prodeji lesního pozemku jsou lesní porosty vždy součástí pozemku
Sazba daně v současné době činí 15% z daňového základu (t.j. příjem - uznatelné náklady)
Jako daňový výdaj lze v tomto případě uplatnit:
1. Cenu, za kterou byl pozemek prokazatelně nabyt, přičemž jde-li o zděděný nebo darovaný pozemek, je daňovým výdajem při prodeji pozemku cena zjištěná podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o oceňování majetku“), ke dni nabytí
2. Zaplacenou daň z převodu nemovitostí a to i v případě, že byla uhrazena v jiném zdaňovacím období, než ve kterém plyne příjem z prodeje pozemku
3. Další výdaje související s prodejem pozemku, (poplatky realitní kanceláři, cena znaleckého posudku, poplatky za inzerci apod.)
V § 10 odst. 4 ZDP se uvádí, že jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší než příjem, k rozdílu se nepřihlíží. V pokynu GFŘ č. D-6 bodu 1 k § 10 odst. 4 ZDP se uvádí, že jednotlivým druhem příjmu se rozumí např. příjem z prodeje nemovitostí. Z výše uvedeného vyplývá, že jsou-li výdaje spojené s prodejem pozemku vyšší než dosažený příjem z prodeje, k rozdílu se nepřihlíží – z prodeje nemůže vzniknout ztráta. Ale zisk a ztrátu z prodeje více pozemků lze vzájemně kompenzovat a uplatnit souhrn cen, za které byly pozemky souhrnně nabyty, do výše souhrnu získaných příjmů z jejich prodeje v příslušném zdaňovacím období
4. Příjmy z prodeje dřeva ze soukromého lesa
V případě kdy vlastník lesa není zemědělským podnikatelem
U příjmů z prodeje dřeva z vlastního lesa, které se pro účely daně z příjmů považují podle pokynu D-300 za příjmy ze zemědělské výroby, jež není provozována podnikatelem, může poplatník podle ustanovení § 10 odst. 4 ZDP uplatnit výdaje v prokazatelné výši, nebo ve výši 80 % z dosažených příjmů
V případě, kdy vlastník lesa je zemědělským, nebo jiným podnikatelem
Příjmy z těžby a prodeje dřeva z vlastního lesa jsou považovány z pohledu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, jako příjmy podle § 7 odst. 1 písm. a), tj. příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství. Těžba dřeva pro vlastní potřebu však zdanitelným příjmem není
Jako výdaje (náklady) k příjmům z prodeje dřeva lze uplatnit veškeré výdaje, které slouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů. Tam lze mj. zahrnout přímé výdaje na těžbu i výdaje na obnovu a údržbu lesa, a to ve výši prokázané poplatníkem. Samozřejmě lze uplatnit jen ty výdaje, které slouží k dosahování příjmů, nikoli tedy výdaje na těžbu a údržbu lesa, kde vytěžené dřevo neprodáte, ale použijete ho pro vlastní potřebu. Výše uvedený zákon o daních z příjmů umožňuje též uplatnit výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 písm. a) ve výši 80 % z příjmů, bez nutnosti jejich prokazování
Dotace na zalesnění, na obnovu lesa a jeho údržbu, poskytnuté ze státního rozpočtu, z rozpočtu obcí, krajů, státních fondů a dalších zdrojů vyjmenovaných v § 4 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů nejsou od daně osvobozeny, protože se nejedná o dotace na pořízení hmotného majetku. Jejich využití ale lze analogicky uplatnit jako daňově účinný výdaj
Zemědělský podnikatel, který uplatňuje výdaje procentem z příjmů, je podle § 7 odst. 10 ZDP povinen vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou výdělečnou činností. Dle § 39 odst. 4 ZSDP je poplatník dále povinen vést evidenci hmotného a nehmotného majetku, který lze odpisovat
Daňové formuláře můžete stáhnout zde.
Prodej 7118 m2 mladého lesa v k.ú. Úlovice, obec Ročov okr. Louny
k.ú. Úlovice
Prodej 19807 m2 lesa v k.ú. Chlum u Děčína v okrese Děčín
k.ú. Chlum u Děčína
Prodej 7688 m2 zalesněné ostatní plochy v k.ú. Nučice okres Kolín
k.ú. Němčice u Kolína