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Timestamp: 2020-02-20 04:32:02
Document Index: 166985926

Matched Legal Cases: ['artículo 9', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 9', 'artículo 93', 'artículo 26', 'artículo 160', 'artículo 10', 'artículo 14']

Obligaciones fiscales de los notarios públicos contenidas en el código fiscal de la federación - Apartado I - Notarios públicos. Obligaciones fiscales por los servicios que ofrecen y análisis de su régimen fiscal 2018 - Libros y Revistas - VLEX 715500429
Páginas: 27-78
1. Residentes en territorio nacional.
3. Concepto de enajenación de bienes.
4. Enajenación en territorio nacional.
5. Casos en que no hay enajenación.
6. Representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales.
7. Documentos que deben contener el e. firma del notario público
8. Opción a personas morales de utilizar el e. firma propio o de representante
9. Responsables solidarios con los contribuyentes.
10. Inscripción en el RFC de personas morales a través de notario público por medios remotos.
11. Obligaciones de los notarios públicos.
12. Requisitos que deben contener los comprobantes fiscales (CFDI).
13. Conservación de actas constitutivas de personas morales, de actas en las que se haga constar el aumento o disminución de capital social, la fusión o la escisión de sociedades.
14. Responsabilidad solidaria de servidores y notarios públicos.
De acuerdo con el artículo 9o. del CFF, se consideran residentes en territorio nacional:
• Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
• Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
El artículo 5o. del RCFF señala que se considera que las personas físicas no han establecido su casa habitación en México, cuando habiten temporalmente inmuebles con fines turísticos, y su centro de intereses vitales no se encuentre en territorio nacional.
El artículo 6o. del RCFF indica que se considera que una persona moral ha establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva, cuando en territorio nacional esté el lugar en el que se encuentre la o las personas que tomen o ejecuten las decisiones de control, dirección, operación o administración de la persona moral y de las actividades que ella realiza.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la LISR. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio en el que se presente el aviso que más adelante se menciona y durante los tres ejercicios siguientes.
Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con el CFF, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquel en el que suceda el cambio de residencia fiscal.
La regla 3.11.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal señala que se presumirá, salvo prueba en contrario, que las personas físicas de nacionalidad extranjera que enajenan su casa habitación son residentes en México para efectos fiscales, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
Que tienen la condición de residentes en México para efectos fiscales, en los términos del artículo 9o., fracción I del CFF y, en su caso, de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor.
Su clave en el RFC o, en su defecto, la CURP.
La declaración a que se refiere este número, deberá constar en el instrumento público correspondiente.
Adicionalmente a lo anterior, acrediten su condición de residente en México. Para tales efectos, se considerará que se acredita dicha condición con la constancia de residencia para efectos fiscales a que se refiere la regla 2.1.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal, o en su defecto, con la cédula de identificación fiscal referida en la regla 2.4.13 de la citada Resolución.
La documentación a que se refiere este número, deberá acompañarse al apéndice del instrumento público correspondiente.
Los fedatarios públicos, que por disposición legal tengan funciones notariales, no serán responsables solidarios con los contribuyentes, salvo prueba en contrario, respecto de la enajenación de que se trate, cuando se cumpla con lo indicado en los dos números anteriores.
Cuando la persona física que enajena su casa habitación no sea residente para efectos fiscales en México o no sea residente para efectos fiscales en el extranjero con establecimiento permanente en el país, no será aplicable la exención establecida en el artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la LISR. En este supuesto, los fedatarios públicos, que por disposición legal tengan funciones notariales, estarán a lo dispuesto por el artículo 26, fracción I del CFF, respecto de la enajenación de que se trate, debiendo calcular y enterar el impuesto en los términos de lo previsto en el artículo 160 de la LISR (enajenación de bienes inmuebles por residentes en el extranjero).
Según el artículo 10 del CFF, se considera domicilio fiscal:
Cuando no realicen actividades empresareiales, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
Unicamente en los casos en que la persona física que realice las actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de este número.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten estas.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo mencionado anteriormente o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a lo anterior se considere su domicilio, indistintamente.
De acuerdo con el artículo 14 del CFF, se entiende por enajenación de bienes:
Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de...
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