Source: https://www.frag-einen-anwalt.de/Versteuerung-von-Mieteinnahmen-in-Deutschland-bei-Wohnsitz-im-Ausland--f133448.html
Timestamp: 2020-02-21 09:38:26
Document Index: 53218335

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 1', '§ 49', '§ 21', '§ 25', '§ 46', '§ 32', 'Art 24']

www.frag-einen-anwalt.deSteuerrechtDeutschlandVersteuerung von Mieteinnahmen in ...
03.02.2011 23:08 |
Ich bin deutscher Staatsangehöriger und lebe seit neun Jahren in der Schweiz. Ich bin in der Schweiz erwerbstätig und bin hier auch uneingeschränkt steuerpflichtig.
In Deutschland hatte ich bisher keine Einkünfte. Ich habe nun vier Eigentumswohnungen gekauft, die ich vermiete.
Werde ich durch diese Mieteinnahmen in Deutschland steuerpflichtig? In der Schweiz muss ich die Miteinnahmen nicht versteuern, da hier Miteinnahmen immer an dem Ort versteuert werden, wo sie anfallen. Lediglich erhöht sich meine Steuerprogression durch die ausländischen Einnahmen.
Bin ich um den Betrag der Mieteinnahmen in Deutschland steuerpflichtig? Muss ich selber auf das Finanzamt der Stadt, in der die Wohnungen liegen zugehen, oder kann ich einfach abwarten?
Welcher Steuersatz kommt zur Anwendung? Werden meine Schweizer Einkünfte zur Bestimmung der Progression berücksichtigt?
Deutschland Deutschland Schweiz Finanzamt EStG
1. Gemäß § 1 Abs. 1 EStG sind Privatpersonen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
Das bedeutet, dass sie in mit dem gesamten Einkommen (unabhängig wo dieses erzielt wird) der Einkommenssteuer in Deutschland unterliegen.
Fehlt es an einem Wohnsitz in Deutschland, dann besteht gemäß § 1 Abs. 3 EStG beschränkte Einkommensteuerpflicht für die Einkunftsarten des § 49 EStG, wozu auch Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung in Deutschland (§ 21 EStG) zählen.
Dabei unterliegen der deutschen Einkommenssteuer die Einnahmen aus vermieteten Immobilien in Deutschland.
Danach sind Sie nur mit den Mieteinnahmen in Deutschland steuerpflichtig.
2. Nach § 25 Abs. 3 EStG besteht grundsätzlich eine Verpflichtung zur Abgabe der Steuererklärung in Deutschland. Nur für Personen, die ausschließlich Einkommen als Arbeitnehmer haben, kann die Steuerveranlagung und damit die Abgabepflicht entfallen (§ 46 EStG).
Daher wären Sie im Folgejahr nach der Anschaffung zur Abgabe der Steuererklärung verpflichtet.
3. Der Steuersatz für die Mieteinnahmen richtet sich gemäß § 32a EStG nach dem zu versteuernden Einkommen.
Aus Art 24 Abs. 1 Nr. 1 (am Ende) des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und der Schweiz ergibt sich jedoch ein Progressionsvorbehalt. Danach ist Deutschland zwar verwehr, Einkünfte zu besteuern, die in der Schweiz erzielt werden (z.B. aus selbständiger Tätigkeit). Im Gegenzug kann bei der Ermittlung des Steuersatzes das in Deutschland und CH zu versteuernde Einkommen jedoch berücksichtigt, also addiert werden.
Es wird daher ebenso wie bei der Besteuerung in der Schweiz vom Gesamteinkommen ausgegangen.