Source: https://es.scribd.com/doc/79376566/Analisis-de-La-Ley-de-Impuesto-Sobre-La-Renta-Completo
Timestamp: 2016-04-30 21:13:38
Document Index: 228632456

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'artículo 56', 'artículo 64', 'artículo 80', 'artículo 90', 'artículo 171', 'artículo 173', 'Artículo 2', 'artículo 52', 'artículo 194', 'artículo 11', 'artículo 7', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 14', 'in fine', 'artículo 50', 'artículo 52', 'artículo 7', 'Artículo 80', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'artículo 12', 'artículo 17', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'Artículo 10', 'Artículo 9', 'Artículo 12', 'Artículo 16', 'Artículo 13', 'artículo 12', 'Artículo 17', 'Artículo 14', 'artículo 6', 'artículo 107', 'artículo 30', 'artículo 55', 'Artículo 62', 'artículo 7', 'in fine', 'artículo 50', 'Artículo 1', 'artículo 52']

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El Impuesto sobre la Renta (ISLR) Es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del SENIAT) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal. La definición legal del ISLR se estableció desde 1943, en el primer artículo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idéntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces: Artículo 1. ³Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos este u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Análisis de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Estructura, Sanciones, Importancia y aplicabilidad) El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal. A solo días para que finalice el año fiscal (31 de marzo) vamos a hacer un resumen del ISLR, las exenciones y exoneraciones; así como las diferencias entre estas dos modalidades que lo liberarán potencialmente total o parcialmente de este impuesto. Los aspectos relevantes de la Ley de ISLR van estructurados de la siguiente manera con un total de 199 artículos, agrupados en diez (10) capítulos, que corresponden a los siguientes aspectos: TITULO I: corresponde a las disposiciones fundamentales, el Objeto de la Ley y las Exenciones comprenden los artículos 1 al 14. TITULO II: corresponde a la Determinación del Enriquecimiento Neto, el Ingreso Bruto, los Costos y la Renta Bruta, las Deducciones y la Renta Neta y Renta Presunta; comprende los artículos 15 al 49. TITULO III: corresponde a las Tarifas, su aplicación y los Impuestos proporcionales y comprende los artículos 50 al 55. TITULO IV: corresponde a las Rebajas de Impuesto y a los desgravámenes a las Personas Naturales, comprende del artículo 56 al 63. TITULO V: corresponde a las Ganancias Fortuitas y de Capital, comprende desde el artículo 64 al 79. TITULO VI: se refiere a la Declaración, Liquidación y Recaudación del Impuesto, comprende desde el artículo 80 al 89. TITULO VII: corresponde a la Fiscalización y a las reglas de Control Fiscal, comprende desde el artículo 90 al 170. TITULO VIII: a las Contravenciones y la autorización para liquidar planillas, comprende desde el artículo 171 al 172. TITULO IX: a Ajuste y Reajuste por Inflación, abarca desde el artículo 173 al 193
c) Las sociedades en nombre colectivo. incluidas las irregularidades o de hecho. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. pagarán el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el
. centros o bases fijas situados en el territorio nacional. Las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas. tales como la refinación y el transporte. de hidrocarburos o de sus derivados. les será aplicado el régimen previsto en este artículo. A las sociedades o corporaciones extranjeras. podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar. Artículo 2. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. en comandita simple. fundaciones. con base en la tarifa prevista en el artículo 52 y a los tipos de impuestos fijados en sus parágrafos. comprende desde el artículo 194 al 199. cualquiera sea la forma que revistan. Toda persona natural o jurídica. b) Las copias anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. que realicen actividades distintas a las señaladas en el artículo 11. Las entidades jurídicas o económicas a que se refiere el literal e) del artículo 7º. las comunidades. Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley: a) Las personas naturales. pagarán impuesto por todos sus enriquecimientos netos. f) Los establecimientos permanentes. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales.TITULO X: corresponde a las disposiciones transitorias y finales. así como las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. residente o domiciliado en Venezuela. el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al pago de impuesto en los términos de esta Ley. Artículo 7. e) Las asociaciones. Artículo 9. así como cualesquiera otras sociedades de personas.
el Banco central de Venezuela y Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados. 2. Artículo 14. Las entidades venezolanas de carácter público. residan en Venezuela. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. Los asegurados y sus beneficiarios. Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarán con base en el artículo 50 de esta Ley. Están exentos de impuesto: 1. siempre que exista reciprocidad de exención con el respectivo país a favor de los agentes o funcionario venezolanos. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. 3. que en ningún caso. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.
. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros que. con autorización del gobierno nacional. Las instituciones benéficas y de asistencia social. 5. y las rentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus funcionarios. por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo. asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio. pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones.artículo 52 de esta Ley. de acuerdo con lo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por Venezuela. así como los demás Institutos Autónomos que determine la Ley. 4. distribuyan ganancias. Los trabajadores o sus beneficiarios. cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República.
defensa y mejoramiento del ambiente. por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines. herederos y legatarios. 8. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. por las pensiones que reciban por concepto de retiro. Las instituciones de ahorro y previsión social. que en ningún caso distribuyan ganancias. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. asociados o miembros de cualquier naturaleza y que sólo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente. siempre que correspondan a un plan general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa de que se trate. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas. 9. conforme a la legislación que las regula. las instituciones universitarias y las educacionales. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de
. culturales. por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. Los pensionados o jubilados. artísticas. los fondos de ahorros. así como también por los frutos o proventos derivados de tales fondos. Las personas naturales. certificados e ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de bancos y otras Instituciones Financieras o en leyes especiales. y bajo las mismas condiciones. jubilación o invalidez. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. cédulas hipotecarias. Los donatarios. tecnológicas. científicas de conservación. a los fondos o planes de retiro. por las donaciones. 10. herencias y legados que perciban. 11. deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales.6. beneficios de cualquier índole o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. por los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional. mientras se mantengan en la caja o cooperativa de ahorros. 7. siempre que no persigan fines de lucro.
sociedades de personas. conocimientos e instructivos técnicos.500 U.625 U. por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. fórmulas. deberán presentar declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas.las actividades que les son propias. las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional.). pecuarias.
. Las compañías anónimas y sus asimiladas. en virtud de los Convenios de Asociación que dichas empresas celebren de conformidad con la Ley Orgánica que Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediante contratos de interés nacional previstos en la Constitución. especificaciones y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación destinados al desarrollo de los mismos.T. 12. películas. grabaciones. oficina o por ante la institución que la Administración Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el Reglamento.T.) o ingresos brutos mayores de mil quinientas unidades tributarias (1. 13. Igualmente. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1. informaciones. cualquiera sea el monto de los mismos.
comunidades y demás entidades señaladas en los literales c) y e) del artículo 7º. Artículo 80. pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pública nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la República.T.000 U. 14. de estudios o de formación. datos. Igual opción tendrán las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas.) deberán declararlos bajo juramento ante un funcionario.
en calidad de agentes de retención. Parágrafo Único: A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que vendan bienes muebles o presten servicios. elementos "objetivos y subobjetivos" obligaciones del agente de retención. 2. el proveedor deberá acreditar ante el agente de
.R hace a la misma. plazo para entregarlo al fisco.L. sanciones) Este Reglamento de la ley de I. Los contribuyentes especiales fungirán como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.S. será el que dicha Ley establece y cuando se aluda a la Administración Tributaria será el Servicio Autónomo dependiente del Ministerio de Finanzas que tenga a su cargo la administración de los tributos nacionales. Cuando con ocasión de la importación de los bienes.S. ya sean con carácter de mayoristas o minoristas.R. (definición. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del impuesto al valor agregado. Cuando las operaciones no se encuentren sujetas al pago del impuesto al valor agregado. Exclusiones Artículo 2: No se practicará la retención a que se contrae esta Providencia en los siguientes casos: 1.Capítulo III
Reglamento de la ley de I. a los contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. Cuando se refiera al impuesto.L. Designación de los agentes de retención Artículo 1: Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado. o cuando estén exentas o exoneradas del mismo. se entenderá que se trata de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. En estos casos. obligación legal de retener.
cuyo titular sea el agente de retención. y que el número de registro se corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente.gov. Cuando se trate de pagos efectuados con tarjetas de débitos o crédito. o cuando ésta no cumpla los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias. cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado. Cuando se trate de compras de bienes muebles que vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención. Cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. siempre que el monto de la operación no exceda de diez unidades tributarias (10 U. Parágrafo Único: A los fines de determinar el porcentaje de retención aplicable. la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del impuesto causado.
. 4.). el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www. mediante la presentación de la liquidación correspondiente. Cálculo del impuesto a retener Artículo 3: El monto a retenerse será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva.retención la percepción practicada. 3.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF).T.seniat. pudiendo ser deducido conforme a lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto. Cuando el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) la retención aplicable será el cien por ciento (100) del impuesto causado. Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal Artículo 5: El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención.
el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación de dicho monto al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). conforme a lo dispuesto en el artículo 12 de esta Providencia. hasta su descuento total. el proveedor puede descontarlo en períodos posteriores. y sin perjuicio de las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto en el artículo 17 de esta Providencia. sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. En todo caso si el impuesto retenido no es descontado en el período de imposición que corresponda según los supuestos previstos en este artículo. Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración correspondiente al período en el cual se practicó la retención. conforme a lo dispuesto en los artículos 194 y siguientes del Código Orgánico Tributario. el proveedor podrá solicitar el reintegro del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).Descuento del impuesto retenido de la cuota tributaria Artículo 6: Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención. Parágrafo Único: En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del período de imposición respectivo. el excedente no descontado puede ser traspasado al período de imposición siguiente o a los sucesivos. Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado a la República. Si transcurridos tres (3) períodos de imposición aún subsiste algún excedente sin descontar. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para recurrir la devolución de lo indebidamente retenido. Retenciones practicadas indebidamente Artículo 8: En los casos en que se practique una retención en forma indebida y el monto correspondiente no sea enterado a la República. el impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se produjo la entrega del comprobante. siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente.
deberá notificar previamente. Parágrafo Único: Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o Adquirentes de bienes y servicios gravados acrediten en su contabilidad o registros. Procedimiento para enterar el impuesto retenido: En los casos en que el pago no se efectúe electrónicamente. podrá disponer que los agentes de retención mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela. en su totalidad y sin deducciones. ambos inclusive. conforme a los siguientes criterios: 1. mediante asientos nominativos. a favor de sus proveedores. la obligación de efectuar el enteramiento en la forma
. la Intendencia Nacional de Tributos Internos. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes. deben enterarse dentro de los primeros cinco días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas. efectúen el pago a que se refiere el numeral 2 de este artículo. Oportunidad para el enteramiento Artículo 10: El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros.Oportunidad para practicar las retenciones Artículo 9: La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes. el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en cheque o efectivo. conforme al cronograma previsto en el parágrafo único de este artículo. conforme al cronograma previsto en el parágrafo único de este artículo. Parágrafo Único: La Intendencia Nacional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). únicamente a través de transferencias de fondos de dichas cuentas a la cuenta que mantenga la Oficina nacional del Tesoro en el Banco Central de Venezuela. a los agentes de retención. A tales efectos. ambos inclusive. 2.
las transferencias de fondos que se realicen conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este Parágrafo. b) Identificación o razón social y número del Registro de Información Fiscal (RIF) del agente de retención. c) Nombres y apellidos o razón social. En
. en la forma que éste le señale. Parágrafo Primero: Cuando el agente de retención realice más de una operación mensual con el mismo proveedor.señalada en este parágrafo. d) Fecha de emisión del comprobante. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor en el período de imposición en que se practica la retención. podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho período de imposición. conteniendo la siguiente información: a) Numeración consecutiva. La numeración deberá reiniciarse en los casos que ésta supere los ocho (8) dígitos. en el mismo período de imposición que corresponda a su emisión y entrega. El comprobante de retención debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas. El Banco Central de Venezuela informará diariamente al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria. la copia se entregará al proveedor y el original lo conservará en su poder el agente de retención. fecha de emisión y montos del impuesto facturado. e) Nombres y apellidos o razón social y número del Registro de Información (RIF) del proveedor. f) Número de control de la factura y número de la factura. El comprobante debe emitirse por duplicado. total facturado. cuando los comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención. importe gravado e impuesto retenido. número del Registro de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor. Emisión del comprobante de retención Artículo 12: Los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen.
estos casos. el comprobante deberá entregarse al proveedor dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de imposición siguiente. cumpliendo con las características y especificaciones que al efecto el Servicio nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Asimismo. podrá exigir que los proveedores presenten una declaración informativa de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención.seniat. Actualización de los datos del RIF Artículo 16: Los agentes de retención y percepción deberán actualizar sus datos en el Registro de Información Fiscal. Registros contables del agente de retención Artículo 13: Los agentes de retención deben llevar el Libro de Compras mediante medios electrónicos. sin perjuicio que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) pueda actualizarlos de oficio cuando aquéllos no lo hicieran.ve. establezca en su página web: http://www.gov. En los casos en que el agente de retención entregue con retardo el comprobante de retención exigido conforme al artículo 12 de esta Providencia.ve. Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos. Sanciones por incumplimiento Artículo 17: El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia será sancionado conforme a lo previsto en el Código Orgánico Tributario. el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). en un plazo no mayor a tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Providencia. o en los casos en que el proveedor no descuente el impuesto retenido en los períodos que correspondan
. siguiendo las especificaciones que al efecto el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).seniat. las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención. establezca en su página Web http://www. cuando éste así lo convenga con el agente de retención. de forma discriminada. para lo cual utilizará la aplicación disponible en la referida página web. Registros contables del proveedor Artículo 14: Los proveedores deben identificar en el Libro de Ventas.gov.
Este resultado se ha interpretado. (ver tabla 1) monto que representó un 42.06 billones fijada por el Ejecutivo Nacional para ese año. que conlleva una nueva política tributaria. como la culminación exitosa de una política fiscal enmarcada dentro de los lineamientos económicos del nuevo Estado Bolivariano. En otras palabras.según lo dispuesto en el encabezamiento y en el primer aparte del artículo 6 de esta Providencia.
. 38. guiado por una supuesta nueva concepción de la economía. y su plan ³EVASION CERO´ la marcha hacia el socialismo del siglo XXI. la ³revolución bolivariana´ ha comenzado con la política fiscal. 27.1% por encima de la meta de Bs. sobre todo a nivel oficial. resultará aplicable la sanción prevista en el artículo 107 del Código Orgánico Tributario.43 billones.
Montos recaudados por el Seniat en los Últimos 5 años por concepto de ISLR y su vinculación con las metas propuesta por el gobierno Nacional La recaudación de ingresos fiscales en Venezuela según cifras del SENIAT del año 2005 fue de Bs.
75 billones? En palabras cristianas: PDVSA PAGO EN ISLR 1. que PDVSA.59 billones de impuesto sobre la renta.V.75 BILLONES DE BOLIVARES). es cierto que hay un aumento en la recaudación de éste.Impuesto sobre la renta (ISLR) El bajo nivel del aporte de ISLR es un indicio de que se ha evitado implementar la forma más justa de la imposición tributaria. donde las petroleras se pagaban y daban el vuelto y las migajas se las entregaban al dictador de turno para mantener aceitada y armada la máquina burocrática militar. dado que constituye el aporte directo de PDVSA por su rentabilidad. sino el verdadero Estado.
Es importante señalar.000 MM de dólares (182. ni hay poder. ni autoridad para auditarla. en detrimento del ³factor trabajo´. que contribuyó con el 20% del ingreso fiscal en el 2005. más debe pagar.
Al desglosar el ISLR se observa que el aporte de PDVSA en este renglón fue del 7%.
¿Qué son 2. el año pasado obtuvo ingresos por encima de los 85. no es un Estado dentro de otro Estado. para una empresa que vendió 182.
Cuando se analiza el aporte fiscal por ISLR englobado bajo el renglón de Otras actividades.47 BOLIVARES DE CADA 100 QUE VENDIO. Gómez. este sector está compuesto por lo recaudado principalmente durante el primer
. a efectos de entender posteriormente el verdadero papel que juega el SENIAT como organismo recaudador. El bajo nivel de recaudación del ISLR es la prueba más contundente e irrefutable de la imposición camuflajeada desde el SENIAT de una política protectora del ³capital´. Esta situación lo que realmente prueba es que hoy PDVSA. El que más gana y tiene. que este aporte de PDVSA es un factor exógeno a la gestión de cobranza y recaudación del SENIAT. que hoy no presenta cuentas. Hemos vuelto a la época de J. pero es poco tomando en consideración. como es que la penalización al capital y a la renta.
. Un fraude mayor por parte de una burguesía y burocracia fiscal parasitaria.trimestre del año por las personas naturales (2%) y jurídicas (18%) en sus declaraciones por ISLR. es la prueba más evidente de quienes son los verdaderos dueños de Venezuela y cuál es el verdadero contenido de clases de la política fiscal del gobierno bolivariano.560 dólares). no se puede imaginar. exactamente Bs 768. el aporte por ISLR en personas naturales se mantiene igual a lo largo de 10 años. lo cual confirma que. Pagan ISLR los asalariados y empleados. los dueños de las grandes corporaciones y empresas no pagan impuestos.
Es inaudito que en diez años la proporción del aporte por ISLR de personas naturales se mantenga en un 2%. pero los socios y accionistas del capital se han visto favorecidos por esta política de claro corte capitalista. Es sorprendente notar que el aporte de los contribuyentes naturales en los últimos 10 años se ha mantenido en 2% promedio. a pesar del crecimiento de la economía. con una burguesía que tiene en el exterior una cifra que duplica esa cantidad. tanto entre los viejos Amos del Valle como entre la nueva burocracia de boina y franela roja.000 Millones de dólares.
Esto evidencia con absoluta claridad que el nivel de evasión es tan grande en este sector que a pesar del crecimiento constante del PIB. y que solo se recauden 357 mil dólares entre los ricos del país. El 2% pagado por ISLR por parte de las personas naturales (entre ellas los ricos) representó menos de un billón de bolívares.
Un país con un Producto Interno Bruto que sobrepasa los 130. favorecidos por una política que facilita la acumulación de riquezas en manos privadas. sobre todo con la permanente muestra de derroche y enriquecimiento que evidentemente ha ocurrido en el país.75 mil millones (357.
venta y entrega de facturas). Esto no deja lugar a dudas. doble tributación fuga de capital. pero de muy poca efectividad fiscal. costos.
La situación y el papel del SENIAT no han variado desde la IV república hasta hoy. esto no ha visto impactado en la misma proporción el aporte por ISLR de las empresas privadas.)..
Esta situación. donde evidentemente el SENIAT falsifica cifras y manipula información demuestra fehacientemente la extrema dependencia de Venezuela del sector petrolero y por lo tanto. actuaciones de un gran impacto propagandístico. hay que agregar que en este renglón está incluido el aporte por parte de las operadoras petroleras que bien pudieran aportar el 50% de este rublo (el SENIAT no presenta estas cifras en sus datos públicos). En el aporte del ISLR de las personas jurídicas lo que opera es un mecanismo concertado de evasión fiscal auspiciado por la existencia de una política mediática y Gebbeliana de ³fiscalización´ donde. de empresas de maletín. con lo que tendríamos que tan solo un 9% promedio. conociendo
. los pretendidos niveles de excelencia en la recaudación fiscal por parte del SENIAT son simplemente imposibles de sostener. tomando en cuenta la enorme inyección de capital público realizado por el gobierno en los últimos años. sería lo que verdaderamente el sector privado no petrolero aporta al tesoro por ISLR.El aporte al ISLR por personas jurídicas alcanzó un 18% en el 2005. en la inmensa mayoría de las actuaciones. sólo se verifica en las empresas la violación de los deberes formales (ausencia de libros de compra.
Una política de fiscalización debe partir de conocer la estructura de producción. de los elevados niveles de evasión en este sector (precios de transferencia. Sin embargo. etc. lo que representa un incremento de dos (2) puntos con respecto al promedio de los últimos 10 años que es de 16%. de puerto y mampara de la economía del sector no petrolero. y el carácter parasitario. operación y comercialización de las empresas.
Estos resultados llaman la atención a pesar del extraordinario despliegue publicitario que se hizo cuando se reclamaron estos reparos a las empresas denunciadas como evasoras.
El otro elemento a resaltar es lo ingresado por ISLR son los famosos y publicitados de reparos fiscales. egresos y exenciones de estas para estimar cual verdaderamente debieran ser los niveles de aporte al ISLR de las empresas y así poder igualmente estimar cuales son los verdaderos ingresos y ganancias de los accionistas y dueños de esas empresas y sus verdaderos niveles de ingresos por la repartición de dividendos. con lo cual estamos en presencia nuevamente de una situación en la cual es penalizado el ³factor trabajo´ y se encubre y protege al capital.sus ingresos. aplica la táctica de los
Las supuestas fiscalizaciones y reparos cuyos montos alcanzaron más de 2 billones de Bs durante 2004 y 2005. no se vieron finalmente reflejados en los resultados de la recaudación como puede comprobarse. pero a muy pocas corporaciones privadas. Para el 2005. 2. claramente capitalista donde se le da preferencia al enriquecimiento y a la acumulación de capitales.001% de la recaudación total del año como se muestra en la misma Tabla Nro. dirigida por el propio jefe del SENIAT en la región. Aquí la mafia fiscal. en la tabla 2. por este concepto solo ingresó al fisco el 0. algunas públicas. sin estar seguros aun si efectivamente lo retenido a los trabajadores va a parar realmente a las arcas del tesoro nacional y no a la cuenta privada de sus accionistas y mafias fiscales como la descubierta y detenida en Barquisimeto. según anuncios del propio SENIAT. dejando que los accionistas y dueños de las empresas evadan abiertamente los impuestos y por el contrario se penaliza al ³trabajo´ haciendo casi en forma coercitiva que los asalariados y empleados paguen impuestos. salvo del sector petrolero.
Todo esto demuestra que estamos en presencia de una política neoliberal. en enero del 2005.
PEQUIVEN. en el momento en que más aportes hubiese obtenido el Estado. Cuando todo esté alboroto se compara con el resultado de los reparos.000 millones de Bs/anuales. el desmontaje de este impuesto que penalizaba directamente al ³capital´ y al enriquecimiento de las empresas por vía de la revalorización de sus activos. que de hecho se están privatizando.22% de la recaudación en el 2005. CASA. Todo esto no es simplemente una ironía y burla. como es abaratar los costos de privatización de los activos públicos. es precisamente cuando se elimina dicho impuesto. etc. sino una inmensa estafa. Este resultado acentúa el carácter neoliberal de la política del SENIAT al proponerse año tras año. inferior a lo recaudado en años anteriores y que contrasta claramente con una economía cuyo PIB supera los 130.. pues estos años serían los de mayor contribución ya que se habrían amortizado los inventarios
declarados hace diez años cuando se inició el cobro de este impuesto. En efecto al eliminar este impuesto. especialmente del capital petrolero en los contratos de la apertura petrolera. Esta política tiene una carta oculta poco conocida. serían mas baratos al capital privado a la hora de su remate por parte del Estado.
El ISLR Y Los activos empresariales: Según la Tabla Nro. Armar un escándalo para terminar cobrando menos de lo que cuestan la publicidad y los abogados que se contratan para llevar adelante los reparos.
En este mecanismo perverso por parte de la mafia fiscal juega a menudo un papel especial la elaboración de reparos intencionadamente ³mal soportados´ para que se anulen y caigan cuando son apelados por los contribuyentes evasores.sindicaleros: amenazan con el cierre y las multas mil millonarias a los ³pulpos del capital´ para luego terminar negociando con el capitalista evasor. 2 este aporte de los empresarios representó solo el 0. cobros y negociación en materia de reparos desde hace 10 años. la conclusión salta a la vista: en la práctica se mantiene la misma política de extorsión.
Desde el 2003 el SENIAT y el gobierno orquestaron una verdadera ofensiva mediática por la mil millonaria estafa. los activos de PDVSA.
comunidades. Es cierto que parte de estos tipos de impuestos han sido transferidos a los entes recaudadores a nivel de los municipios.
. el resultado y la intención es similar al resto de la política fiscal. sino de la elevación del precio de los mismos.2 %.En lo referente a Otras Rentas Internas. los cuales se pueden adquirir en oficinas de IPOSTEL y cualquier otro expendio que autorice la misma administración. el primero consume whisky de doce años. mientras que al segundo. Es conocida la diferencia en este terreno entre un escuálido y un burócrata chavista del siglo XXI. pese al incremento bestial no sólo de las importaciones de licores. como es el caso de los cigarrillos y fósforos con la reciente ley aprobada por la Asamblea Nacional. En los impuestos recaudados por Licores vemos que han pasado de un 3% promedio a 1% para el 2005.
Capítulo V Formularios para declarar
Los formularios para hacer la declaración son los que expide la misma Administración Tributaria para tales fines. al chavista de cuello blanco no le da ratón. sociedades de personas incluyendo actividades de hidrocarburos y minas. Esta reducción ocurre también con los timbres fiscales que pasaron de 3% a 0. pero lo cierto es que se está imponiendo el modelo neoliberal de sustituir los impuestos directos a la producción por impuestos tipo suntuario que los pagan los usuarios finales. cualquier whisky de menos de 18 años ³le produce jaqueca´. A continuación se mencionan los existentes: Para las personas naturales DPN-R-25 para personas naturales residentes en el país DPN-NR-25 para personas naturales no residentes en el país Para las personas jurídicas DPJ-26 para personas jurídicas.
Para determinar la residencia de un contribuyente.I. fuera que la Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro
causa o la fuente. 2-Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES PERSONA CONCEPTO ART. netos y disponibles.L. está situada dentro del país. b)
del país. IND
. de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. obtenidos en dinero o en especie para los tipos de contribuyentes que se detallan a continuación: a) Personas naturales residentes. El Código Orgánico Tributario. IND PERSONA NATURAL DISTINTO COMERCIAL SOCIEDADES DE PERSONAS
COMERCIAL ACTIV. establece lo siguiente: Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo. Rentas de cualquier origen. en su artículo 30. TODO LO QUE DEBES SABER 1-Quines son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta? Los enriquecimientos anuales. PARA PERSONAS NATURALES EN VENEZUELA. NATURAL INGRESO SUELDO PERSONA NATURAL ACTIV.R.S.
(forma dpj26) pero no tributan impuesto sino que distribuyen los enriquecimientos en cabeza de los socios (Art.GRAVABLE XXXXX XXXXX XXXXX
PAGO CERO A PAGO COMO DECLARAR TRAVES PORTAL. 10 de la Ley)
. DPN FORMA A MAYOR A CERO TRAVES BANCOS
PORTAL. DPN FORMA A MAYOR A CERO TRAVES BANCOS
PAGO 25 SI PAGO 25 SI PAGO A A
RECEPTORES RECEPTORES RECEPTORES (1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RSIDENTES
Las sociedades de personas presentan declaración de Impuesto Sobre La Renta.INGRESOS BRUTOS MENOS COSTOS RENTA BRUTA MENOS DEDUCCIONES ENRIQUIC. NETO DESGRAVAMENES (2)
XXXXX --------XXXXX
XXXXX (1) XXXXX XXXXX
DECLARADO EN CABEZA DE SOCIOS ENRIQUEC. FORMA 25 SI MAYOR CERO TRAVES BANCOS A
CERO DECLARACION PORTAL DPN
TRAVES A TRAVES DEL
00 Bs. Nota: El costo actual de la Unidades Tributaria es de 76 Bs F. o ingresos brutos superiores a 1.625 unidades tributarias (144.000 137.000
% 6 9 12 16 20 24
SUSTRAENDO 0 1.000 HASTA 55.500 unidades tributarias (82.500 165.000.625
.125 8. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas.000 82.F).000 82.000 137.3. VIGENTE PARA LAS DECLARACIONES DEL ISLR CONCLUIDOS EL 31-12-09 TARIFA NUMERO 1 TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES DESDE 0 55.00 Bs.500 110. 4.F 55 PUBLICADO EN GACETA OFICIAL NUMERO 39.500 165. pecuarias.A partir de que ingreso estoy obligado a presentar mi declaración de rentas? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.500.025 20.T CALCULADA AL VALOR DE BS.525 14. pesqueras y piscícolas a nivel primario.Sobre que tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar? La tarifa 1 es la aplicable para la determinación del impuesto que deben cancelar las personas naturales.127 DEL 26-02-2009. (Fundamento Legal Art.000 unidades tributarias (su costo era de 55. deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.00 Bs.F).650 4.500 110. de acuerdo a la siguiente clasificación: TARIFA 1 U. F).375.000 220. para estar obligado a presentar declaración de ISLR. 79 LISLR).
debemos aplicar a este enriquecimiento los correspondientes desgravámenes de ley.125
Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso. Ahora bien. 5.T. de alli restamos el sustraendo de Bs F 4.000
330. Veamos un ejemplo práctico:
Ingreso anual Bs F 107. ya que de tomar la opción del desgravamen con comprobantes. de ese cálculo nos queda la cifra de Bs F 12.00) y para el alquiler de esta.000.625 48. 3-Servicios Médicos y Odontológicos (Todos estos gastos deben haberse realizado dentro del país) Limitados 1-Intereses de préstamos para la compra de vivienda principal U.125.220. posteriormente podremos compensar las pérdidas de explotación de años anteriores a que se refiere el artículo 55 de la ley.00.00 (Bs F 55. le aplicamos el 12% de acuerdo a la tabla. 1.60.Que desgravámenes se les aplican a las personas naturales? Existen 2 tipos de desgravámenes.000
31. hasta 800 U.891. el monto por pagar es de Bs F 8. en este caso recomendamos aplicar el desgravamen único.00. (Bs F 44.T. es el desgravamen con comprobantes.430.00). debemos anexar a la declaración de rentas las facturas legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente
.00.000.66.000. bien sea sueldo bajo relación de dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial especifica (vease cuadro punto 1). el desgravamen único. a saber: Ilimitados 1-Institutos docentes del país. debemos tener mucho cuidado con la opción a elegir a la hora de preparar nuestra declaración del ISLR.000 330.00) al valor de la unidad tributaria de Bs F 55. (Hasta 25 años de edad) 2-Primas de HCM. El otro tipo de desgravamen aplicable.766.570. de 774 UT (Bs F 42.
En este caso.cancelados en el periodo impositivo que se está declarando. para ellos debimos consignar los documentos que probaran tal filiación. ocurre lo siguiente. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. por lo que manualmente no se podrán agregar o modificar estas cargas.
Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo.) anuales. así mismo las multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas. Las personas naturales residentes en el país. 6. las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos. las rebajas permisibles aplicables serán las que nosotros agregamos a nuestro perfil al momento que nos registramos en dicho portal. sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años. gozarán de las rebajas de impuesto siguientes: 1.
.T. 2. si tales contribuyentes tienen personas a su cargo.¿Cuantas rebajas se les aplican a las personas naturales? Sobre el tema de las rebajas el legislador establece lo siguiente: Artículo 62.
Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado.
Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a través del portal electrónico del Seniat. Además. en la actualidad el Seniat está fiscalizando a grandes contribuyentes que han aplicado este tipo de desgravamen y se les está solicitando todas las facturas que soporten lo incluido en su declaración de rentas.
podrá colocar el número de porciones con las que va a cancelar su declaración del ISLR.over-blog. pero podremos ser objeto de una revisión. o monto de actividad comercial. En esta práctica hoja de Excel que simula exactamente el formulario DPN-R 25.html podremos incluir en la declaración manual las cargas no afiliadas al portal. podrá incluir las cargas familiares e incluso al final.com/articlentribuyentes-43212351. si se opta por una (1) sola porción. Número 37. vale recordar que todos los empleados públicos estarán obligados a declarar en el portal del Seniat.¿En cuántas porciones puedo pagar mi declaración? De acuerdo a la Resolución número 904. G O. la segunda se presentara veinte (20) continuos después del vencimiento del plazo para la presentación de rentas respectivas. la tercera se presentara cuarenta (40) continuos después del vencimiento del plazo para la presentación de la misma. Y si se opta por tres (3) porciones.409 del 21-3-02 En los casos de declaración definitiva de las personas naturales. Si se opta por dos (2) porciones.Si presentamos nuestra declaración con el formulario DPN-R 25. 8. el pago se realizara conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. en impuesto derivado de la declaración de rentas podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos. podrán incluir su salario. en los bancos autorizados. 7.Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula fácilmente tu impuesto a pagar.
. en el recibo de pago. de acuerdo a lo previsto http://tubalance.
Las entidades jurídicas o económicas a que se refiere el
. empezando por cambiar las actuales políticas fiscales. Otro gran problema por el cual atravesamos es que nuestra población desconfía enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales. donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos. los cuales deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos y no en proselitismos políticos o en las cuentas bancarias de funcionarios corruptos. En nuestro país no existe una cultura tributaria. finalmente. dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros. donde más del 90 de la renta fiscal proviene del Petróleo. lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios de los habitantes. se constituye en el medio de sacarle más a los que menos tienen para beneficio de unos pocos. que los ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país. Como aspecto relevante de la Ley de Impuesto sobre la Renta como punto principal se tiene que toda persona natural o jurídica. es necesario señalar que nuestro Sistema Tributario necesita profundos cambios. residente o domiciliado en Venezuela. sino también nuestros derechos como contribuyentes. como si existe en otros países desarrollados. tales como los Estados Unidos y España. podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar. contrariamente a nuestro país. A su vez permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuáles son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población.Conclusiones
La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. nos ayuda a saber no solo cuáles son nuestras obligaciones. que se mejoren las técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos. así como las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país.
Designación de los agentes de retención.literal e) del artículo 7º. las particularidades y necesidades económicas del país. se entenderá que se trata de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Cuando se refiera al impuesto. La circunscripción aduanera viene dada por el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal.R hace a la misma. y cuyas actividades de control están destinadas a lograr que el paso por el territorio nacional de mercancías extranjeras.
Para finalizar. será el que dicha Ley establece y cuando se aluda a la Administración Tributaria será el Servicio Autónomo dependiente del Ministerio de Finanzas que tenga a su cargo la administración de los tributos nacionales. el sistema tributario venezolano ha ido desarrollando y fructificando gradualmente. Es por ello. para lograr la combinación entre las características de los tributos que lo conforman. en calidad de agentes de retención. se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado.
En cuanto a las Aduanas son entes públicos de carácter nacional prestador de servicios. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela.S.
El Reglamento de la ley de I. Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarán con base en el artículo 50 de esta Ley. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. Artículo 1° del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas. a los contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. dentro de la cual éstas ejercerán la potestad aduanera.L.
. nacionales o nacionalizadas se realice conforme a la normativa legal. pagarán el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el artículo 52 de esta Ley.
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