Source: http://www.pongasealdia.com/nexia/modules.php?name=Informacion_tributaria&id=3&id1=4&ano=2016
Timestamp: 2019-07-20 22:37:53
Document Index: 157391130

Matched Legal Cases: ['artículo 660', 'artículo 580', 'artículo 660', 'artículo 2', 'artículo 857', 'ARTÍCULO 857', 'artículo 481', 'artículo 481', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 481', 'artículo 489', 'artículo 481', 'artículo 477', 'artículo 477', 'artículo 12', 'artículo 56', 'artículo 720', 'artículo 803', 'artículo 803', 'artículo 12', 'artículo 12', 'Artículo 814', 'artículo 814', 'artículo 48', 'artículo 814', 'ARTÍCULO 2', 'artículo 857', 'artículo 6', 'artículo 489', 'artículo 489', 'ARTÍCULO 489', 'artículo 481', 'artículo 481', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 670', 'artículo 489', 'artículo 481', 'artículo 481', 'artículo 477', 'artículo 477', 'artículo 8', 'ARTÍCULO 8', 'artículo 489', 'artículo 477', 'artículo 477', 'artículo 489', 'artículo 477', 'artículo 481', 'artículo 489', 'artículo 481', 'artículo 477', 'artículo 477', 'Artículo 96', 'artículo 1490', 'artículo 134', 'artículo 422', 'artículo 102', 'artículo 201', 'artículo 201', 'artículo 2', 'ARTÍCULO 2', 'artículo 647', 'artículo 24', 'artículo 647', 'artículo 26', 'artículo 11', 'artículo 658', 'artículo 19', 'artículo 23', 'artículo 56', 'artículo 71', 'artículo 28', 'artículo 13', 'artículo 817', 'artículo 818', 'artículo 147', 'artículo 148', 'artículo 803', 'artículo 803', 'artículo 803', 'artículo2', 'artículo 147', 'artículo 24', 'artículo 147', 'artículo 4', 'artículo 330', 'artículo 8', 'artículo 334', 'artículo 206', 'artículo 334', 'artículo 4', 'artículo 2', 'artículo 4', 'artículo 56', 'artículo 477', 'artículo 616', 'artículo 674', 'artículo 674', 'artículo 674', 'artículo 62', 'artículo 274', 'artículo 9', 'artículo 18', 'artículo 58', 'artículo 631', 'artículo 615', 'artículo 1', 'artículo 670', 'artículo 40', 'artículo 10', 'artículo 670', 'artículo 674', 'artículo 657', 'artículo 652', 'artículo 652', 'artículo 6', 'artículo 652', 'artículo 615', 'artículo 617', 'artículo 615', 'artículo 3', 'artículo 660', 'artículo 660', 'artículo 660', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 27', 'artículo 660', 'artículo 660', 'artículo 158', 'artículo 1', 'artículo 158', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 555', 'artículo 20', 'artículo 13', 'artículo 43', 'artículo 588', 'artículo 714', 'Artículo 121', 'artículo 56', 'artículo 260', 'artículo 260', 'artículo 260', 'artículo 720', 'artículo 720', 'artículo 719', 'artículo 837', 'artículo 28', 'artículo 837', 'artículo 831', 'artículo 53', 'artículo 817', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 817', 'ARTÍCULO 2', 'artículo 820']

Sanciones a Contadores Publicos.
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio número 032774 del 1° de diciembre de 2015 a partir del cual la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina manifestó:
¿Qué efecto debe darle la DIAN a la declaración tributaria firmada por contador público sobre el cual pesa la sanción contemplada en el artículo 660 del Estatuto Tributario ya ejecutoriada?
¿Es posible iniciar el procedimiento administrativo para darla por no presentada acorde con el literal d) del artículo 580 ibídem?
(2016-12-27) Consultar
Procedimiento Tributario.- Sanciones a Contadores Publicos.
“1. ¿Qué efecto debe darle la DIAN a la declaración tributaria firmada por contador público sobre el cual pesa la sanción contemplada en el artículo 660 del Estatuto Tributario ya ejecutoriada?
(2016-12-21) Consultar
Declaracion CREE - Sin pago.
Expone en su escrito unas inquietudes referidas a la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. que se tienen como no presentadas y a las cuales no se les ha proferido auto declarativo.
Señala que cuando la declaración se presenta sin pago razón por la cual se da por no presentada se están dando diferentes actuaciones por las áreas de la dirección seccional, las cuales de manera sucinta, son las siguientes:
(2016-12-20) Consultar
Mediante el radicado de la referencia pone de presente “las diferencias en los conceptos emitidos por la Dian y el CTCP sobre el tema del registro único de proponentes”.
En efecto, habiéndose consultado si los estados financieros que se deben acompañar en la inscripción o renovación del RUP, ante las Cámaras de Comercio, se debían presentar bajo NIIF, este Despacho manifestó en Oficio No. 000650 del 30 de junio de 2016:
“(...) el artículo 2.2.1.1.1.5.2 del Decreto 1082 de 2015 (...) dispone que los interesados en participar en procesos de contratación convocados por las entidades estatales deben presentar a cualquier Cámara de Comercio del país una solicitud de inscripción en el Registro Único de Proponentes (RUP), acompañada, entre otra información, de la 'copia de la información contable del último año exigida por las normas tributarias', si la persona está obligada a llevar contabilidad (numeral 1.3 ibídem).
Así las cosas ¿qué se debe entender por la información contable exigida por las normas tributarias?
(2016-12-07) Consultar
Sancion por Inexactitud en las Declaraciones Tributarias.
Procedencia de Costos, Deducciones e Impuestos Descontables.
(2016-11-24) Consultar
Devolucion de Saldos a Favor; Compensacion con Saldos a Favor.
Mediante el radicado de la referencia consulta si el artículo 857-1 del Estatuto Tributario es una norma potestativa o imperativa.
Sobre el particular, con miras a absolver el interrogante planteado, es menester examinar la referida disposición:
"ARTÍCULO 857-1. INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN.
El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un máximo de noventa (90) días,para que la División de Fiscalización adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos.
(2016-11-23) Consultar
Devolucion de Saldos a Favor; Devolucion del Impuesto Sobre las Ventas – Solicitud; Solicitud de Devolucion y/o Compensacion.
Los responsables del Impuesto Sobre las Ventas que obtengan exclusivamente ingresos del artículo 481 ibídem tendrán derecho a solicitar su devolución con el cumplimiento de los requisitos previstos en la ley, sin realizar proporción alguna.
1. En la hipótesis que durante el bimestre solo se hayan tenido ingresos por operaciones de los que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, es decir, no se tuvieron ingresos gravados por otros tipo de operaciones diferentes, se debe entender que no nace el derecho a solicitar en devolución saldo a favor por resultar imposible adelantar el procedimiento para establecer el porcentaje de devolución? O por el contrario, se debe entender que no se hace necesario realizar la proporción y será descontable el 100% de los descontables?
2. ¿Una vez establecida la proporción conforme al numeral 1o del artículo 489 del Estatuto Tributario, este porcentaje se aplica solo al total de los impuestos descontables del bimestre objeto de devolución? O ¿se deben tener en cuenta los impuestos descontables de bimestres anteriores que se vienen imputando, es decir, cobija el saldo a favor del período fiscal anterior?
3. ¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto?
(2016-11-18) Consultar
El responsable del impuesto sobre las ventas que realice operaciones exentas de que tratan los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario deberá utilizar el procedimiento establecido en el artículo 489 del mismo Estatuto para determinar la proporcionalidad de los impuestos descontables que generen saldos a favor susceptibles de ser solicitados en devolución y/o compensación.
¿Lo que da derecho a la devolución del impuesto descontable en IVA sigue siendo la efectiva exportación de bienes y servicios a que se refiere el artículo 481 E.T? o ¿con la reforma que la Ley 1607 de 2012 le introdujo al artículo 489 Estatuto Tributario se creó un nuevo derecho a devolución de impuestos descontables pagados en la adquisición de inventarios y o servicios, sin importar el destino que se les dé, con el simple cumplimiento del requisito de haber tenido al menos una operación de exportación y una operación gravada por otro concepto?
Siendo diferentes las oportunidades para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en operaciones del artículo 481E.T. (regla general Art. 854 del E.T.) y los originados en operaciones del artículo 477 E.T. (semestral), ¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo período fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.?
Mediante el radicado de la referencia solicita se de alcance al Oficio 007208 del 1° de abril de 2016, el cual resolvió una consulta relacionada con los requisitos exigidos para conferir autorización a quienes están interesados en ser proveedores tecnológicos y suministrar los servicios de facturación electrónica (numeral 4 del artículo 12 del Decreto 2242 de 2015) y concluyó que el 50% de los activos fijos corresponden al patrimonio líquido del solicitante.
Considera que con esta conclusión se puede desconocer el sentido que el legislador le dio a la norma, que era el de dar solidez económica a los proveedores tecnológicos de servicios inherentes a la factura electrónica, salvaguardando a su vez los principios de equidad, igualdad y libre competencia, razón por la cual se establecieron unos requisitos mínimos de cumplimiento, equitativos para todos los interesados.
En ese sentido manifiesta que la interpretación podría limitar la participación de algunas empresas, que al contar con un patrimonio líquido muy superior al que establece la norma, no alcanzarían a cumplir con el límite del 50% de activos fijos de su patrimonio, frente a empresas que con un patrimonio cercano al límite establecido podrían cumplirlo fácilmente, con lo que se podría generar situaciones de desigualdad entre los interesados.
En el escrito de la referencia, solicita se aclare:
"Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.
(2016-11-17) Consultar
Recurso de Reconsideracion – Inadmision; Recursos Tributarios.
Procedencia y oportunidad de la adición de los recursos de reconsideración teniendo en cuenta lo previsto en los artículos 720, 731 y 744 del Estatuto Tributario, se atenderán las preguntas en su orden así:
1. ¿Es procedente adicionar el recurso de reconsideración?
2.- ¿Con la aplicación de los principios constitucionales y legales regulados en preceptos y normas posteriores, es admisible conocer válidamente de una adición de recursos en que se planteen otras nulidades, se alleguen pruebas, se invoque distinta o nueva doctrina oficial, o se agreguen otros planteamientos contra el acto recurrido allegado al expediente por fuera del término de los dos (2) meses que señala el artículo 720 del Estatuto Tributario?
3.- ¿En qué casos debe la administración estudiar o no la adición del recurso de reconsideración por fuera del término del que habla la ley para interponer el recurso de reconsideración?
4.- ¿La falta de conocimiento del escrito de adición al recurso presentado con posterioridad al término para interponer el recurso de reconsideración, puede derivar en silencio administrativo positivo frente a la falta de conocimiento de la argumentación, pruebas, nulidades, doctrina oficial, jurisprudencia y otros que se planteen en la adición?
(2016-11-16) Consultar
Fecha en que se entiende pagado el impuesto.
El artículo 803 del Estatuto Tributario, se refiere a la fecha en que se entiende pagado el impuesto, y dice que es aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados.
¿La fecha de pago a la que alude el artículo 803 del Estatuto Tributario, es la fecha de extinción de la obligación o corresponde la fecha de corte para liquidar intereses moratorios?
¿El trámite administrativo de aplicación de títulos al ser extraprocesal, puede adelantarse con independencia de la prescripción de la acción de cobro, siempre que en el proceso se haya proferido la resolución de seguir adelante la ejecución?
Requisitos exigidos para conferir autorizacion a quienes estan interesados en ser proveedores tecnologicos y suministrar los servicios de facturacion electronica.
Cuando el requisito del 50% se predica de las 20.000 UVT del patrimonio líquido mínimo indicado en el artículo 12, pues se trata de un parámetro objetivo.
En este sentido se tiene que el riesgo con la interpretación expuesta en el oficio cuyo alcance se solicita precisar, es que puede generar desigualdad entre empresas con igual patrimonio líquido pero que con un componente de activos fijos diferente, aspecto no deseado con la reglamentación expedida.
El peticionario pone de manifiesto una serie de efectos que se generan, con ocasión de la interpretación expuesta en el oficio 007208 del 1o de abril de 2016 y llama la atención de este Despacho lo manifestado en el sentido que una empresa con menor patrimonio líquido se considere más sólida económicamente que una con que tiene un patrimonio líquido elevado, pero que no alcanza a tener el 50% de su patrimonio líquido en activos fijos.
Por esta razón se hace necesario analizar el contenido del numeral 4o del artículo 12 del Decreto 2242 de 2015:
(2016-11-15) Consultar
Acuerdos de Reestructuracion; Facilidades para el Pago; Forma de Pagar las Obligaciones Tributarias.
Fuentes formales Artículo 814 del Estatuto Tributario; Ley 550 de 1999; Ley 1116 de 2006; Ley 1429 de 2010
En atención al radicado de la referencia y su correo complementario del 22 de septiembre de 2016, en donde manifiesta una serie de inquietudes en cuanto a si el parágrafo del artículo 814 del Estatuto Tributario, aplica cuando el respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentación expedida para el efecto por la Superintendencia Bancaria, incluyendo dentro de éstos los acuerdos de reestructuración de pasivos que trata la Ley 550 de 1999 y los acuerdos de reorganización empresarial de la Ley 1116 de 2006.
FACILIDAD PARA EL PAGO CON OCASIÓN DE LA REESTRUCTURACIÓN DE OBLIGACIONES.
Quien haya suscrito un acuerdo de reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, podrá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales una facilidad para el pago de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 48 de la Ley 633 de 2000, siempre y cuando el monto de la deuda reestructurada con establecimientos financieros no sea inferior al 50% del total del pasivo del deudor.
En caso de incumplimiento de esta facilidad se dará aplicación a lo dispuesto en el artículo 814-3 del Estatuto Tributario".
Se reglamenta el uso de firma electronica en los servicios informaticos electronicos de la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Para cumplir con el requisito de firma electrónica, el Decreto 2364 de 2012, solo dispone que sea pactada mediante acuerdo, lo cual asegura que los mecanismos, técnicas de identificación personal y/o autenticación electrónica que usará la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN son técnicamente seguros y confiables para el propósito que se implementa.
ARTICULO 1. Firma Electrónica (F.E.). La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN habilitará el uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) en los servicios informáticos electrónicos de la entidad, para el cumplimiento de obligaciones y operaciones, el cual sustituye para todos los efectos el mecanismo de firma digital respaldado con certificado digital, en los documentos y trámites realizados por personas naturales que actúen a nombre propio y/o que representen a otra persona natural o jurídica, quienes para este efecto se denominarán suscriptores.
ARTÍCULO 2. Instrumento de Firma Electrónica (IFE). El Instrumento de Firma Electrónica (IFE) es la combinación de una Identidad Electrónica (IE) y un Código Electrónico (CE) que sirve para el cumplimiento de deberes formales y tareas electrónicas habilitadas en los servicios electrónicos de la entidad.
1. Identidad Electrónica (IE): Es la identificación, establecida con la información contenida en el RUT, que se asigna a cada usuario que deba firmar en los servicios electrónicos de la DIAN, la cual siempre será custodiada por la entidad. La Identidad Electrónica (IE) permite identificar de manera efectiva las operaciones y documentos firmados electrónicamente por el suscriptor.
(2016-11-10) Consultar
Procedimiento Tributario.-Devolución de Saldos a Favor; Compensación con Saldos a Favor.
Mediante los radicados de la referencia consulta:
Si el artículo 857-1 del Estatuto Tributario es una norma potestativa o imperativa.
(2016-11-04) Consultar
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – Facultades; Grupos Internos de Trabajo - Funciones.
Pregunta usted si unas funciones distribuidas a una División de una Dirección Seccional, mediante resolución de carácter general del Director General de la entidad, pueden ser delegadas en un Grupo Interno de Trabajo como dependencia, por parte de un Director Seccional.
De conformidad con el artículo 6 del Decreto 4048 de 2008, son funciones de la Dirección General de la entidad, entre otras, las siguientes:
“23. Determinar la jurisdicción y organizar funcionalmente las Direcciones Seccionales;”
“5. Distribuir entre las diferentes dependencias las funciones y competencias que la ley le otorgue a la DIAN, cuando no estén asignadas expresamente a alguna de ellas;”
Estas facultades han sido ejercidas por el Director General de la entidad mediante múltiples resoluciones de carácter general, dentro de las que se encuentra la Resolución 13485 de 2011, a la que hace alusión en su consulta.
(2016-10-28) Consultar
Rechazo de costos ni deducciones por no practicar la retención en la fuente.
Tales son los casos previstos, a manera de ejemplo, en los artículos 124-2, 121 y 87-1 del Estatuto Tributario. En los anteriores términos se modifica el concepto 0117655 del 4 de diciembre de 2.000.
Devolución de Saldos a Favor;
Devolución del Impuesto Sobre las Ventas –
Solicitud; Solicitud de Devolución y/o Compensación.
En el radicado de la referencia se realizan los siguientes interrogantes relacionados con el procedimiento para determinar el saldo a favor susceptible de devolución a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario.
Al respecto, el artículo 489 del Estatuto Tributario, señala:
ARTÍCULO 489. IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓN BIMESTRAL DE IMPUESTOS. En el caso de las operaciones de qué trata el artículo 481 de este Estatuto, y sin perjuicio de la devolución del IVA retenido, habrá lugar a descuento y devolución bimestral únicamente cuando quien efectúe la operación se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas según lo establecido en el artículo 481 de este Estatuto.
¿Una vez establecida la proporción conforme al numeral 1o del artículo 489 del Estatuto Tributario, este porcentaje se aplica solo al total de los impuestos descontables del bimestre objeto de devolución? O ¿se deben tener en cuenta los impuestos descontables de bimestres anteriores que se vienen imputando, es decir, cobija el saldo a favor del período fiscal anterior?
Sobre el particular, el numeral 2o del artículo 489 ibídem, establece:
2. La proporción o porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos descontables del período en el impuesto sobre las ventas.
Acorde con lo señalado, la norma precisa que la proporción o porcentaje obtenido del procedimiento señalado en el mismo artículo debe aplicarse es al total de los impuestos descontables generados en el período.
Como sustento táctico se tiene el instructivo y diligenciamiento del formulario 300 "Declaración del Impuesto sobre las ventas” renglón 79 “Saldo a favor del período fiscal”
¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto?
Al respecto, si la Administración después de efectuada la devolución del saldo a favor determina que era improcedente por elementos de motivación provenientes del control de la entidad -DIAN-, se impondrá la sanción prevista en el artículo 670 del Estatuto Tributario sin perjuicio a las sanciones adicionales correspondientes, por la determinación de factores inexistentes en la declaración.
Sobre el particular estése a lo resuelto en el punto anterior de este documento. No obstante, es imperativo afirmar que el artículo 489 del Estatuto Tributario, señala un supuesto adicional para aquellos responsables del Impuesto Sobre las ventas que obtienen ingresos del artículo 481 ibídem con derecho a devolución bimestral. Es así, como la norma despliega el escenario para aquellos responsables del IVA del artículo en mención que reciben ingresos gravados a la tarifa correspondiente, sujetos a la proporcionalidad descrita. Para el efecto, téngase en consideración el Oficio Nro. 27187 de 2015, del cual se remite copia para su información.
Siendo diferentes las oportunidades para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en operaciones del artículo 481 E.T. (regla general Art. 854 del E.T.) y los originados en operaciones del artículo 477 E.T. (semestral),
¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo período fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.?
A respecto, el artículo 8 del Decreto 2877 de 2013, indica:
(...) ARTÍCULO 8o. DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN PROVENIENTES DE OPERACIONES EXENTAS. El responsable del impuesto sobre las ventas que realice operaciones exentas de que tratan los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario deberá utilizar el procedimiento establecido en el artículo 489 del mismo Estatuto para determinar la proporcionalidad de los impuestos descontables que generen saldos a favor susceptibles de ser solicitados en devolución y/o compensación.
Los saldos a favor generados por la proporcionalidad de los impuestos descontables por operaciones de qué trata el artículo 477 del Estatuto Tributario, deberán ser imputados en las declaraciones bimestrales del IVA dentro de un mismo año o período gravable y solicitados en devolución y/o compensación, de conformidad con lo dispuesto en los parágrafos primero y segundo del artículo 477 del Estatuto Tributario. (...)
De la norma transcrita, se colige que aquellos responsables que realicen operaciones exentas de los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario, deberán realizar el procedimiento señalado en el artículo 489 ibídem para determinar la proporcionalidad del impuesto descontable que genera saldo a favor susceptible de devolución bimestral e imputar en la declaración bimestral de IVA el saldo a favor generado por la proporcionalidad de los impuestos descontables del artículo 477 y solicitarlos en devolución cuando corresponda conforme al parágrafo segundo del mismo artículo.
Sanción por Inexactitud en las Declaraciones Tributarias;
Procedencia de Costos, Deducciones e Impuestos Descontables
3. ¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto? (Sic)
3.1 ¿Lo que da derecho a la devolución del impuesto descontable en IVA sigue siendo la efectiva exportación de bienes y servicios a que se refiere el artículo 481 E.T? o ¿con la reforma que la Ley 1607 de 2012 le introdujo al artículo 489 Estatuto Tributario se creó un nuevo derecho a devolución de impuestos descontables pagados en la adquisición de inventarios y o servicios, sin importar el destino que se les dé, con el simple cumplimiento del requisito de haber tenido al menos una operación de exportación y una operación gravada por otro concepto? (sic)
4. Siendo diferentes las oportunidades para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en operaciones del artículo 481E.T. (regla general Art. 854 del E.T.) y los originados en operaciones del artículo 477 E.T. (semestral), ¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo período fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.? (Sic)
(2016-10-26) Consultar
(2016-10-21) Consultar
Factura; Exención del Impuesto Sobre las Ventas en los Tratados Convenios Convenciones o Acuerdos Internacionales.
En el radicado de la referencia manifiesta que "operadores de USAID, vienen suscribiendo con las ONGs en Colombia Contratos de Donación Remuneratoria” y agrega que “[l]os recursos de USAID son exentos de gravámenes nacionales, en virtud del Artículo 96 de la Ley 788 de 2002, reglamentado por el Decreto 540 de 2004”, ante lo cual formula unas preguntas, que dicho sea de paso, se resolverán a su turno.
Sobre el particular y de modo preliminar, es preciso indicar que por donación remuneratoria se entiende aquella que expresamente se realiza “en remuneración de servicios específicos, siempre que estos sean de los que suelen pagarse" (negrilla fuera de texto), en virtud del artículo 1490 del Código Civil.
(2016-10-14) Consultar
El artículo 134 de la ley 633 de 2000, derogó el artículo 422-1 del Estatuto Tributario que contemplaba la extinción de la obligación tributaria a través de la dación en pago.
Ante la derogatoria de esta norma, los municipios de sexta categoría no podrán utilizar la figura de dación en pago, por lo que pregunta:
¿Qué mecanismos alternativos tienen las entidades territoriales para aplicar la dación en pago en materia de tributos locales?
¿El Decreto 4815 de 2007 sobre dación en pago, se puede aplicar a las entidades territoriales?
¿Si es así, como se debe aplicar o solo aplica para la DIAN?
(2016-10-13) Consultar
Contratos de fiducia mercantil.- Obligaciones Tributarias de las Entidades Fiduciarias.
¿Se encuentran obligadas las sociedades fiduciarias a disponer recursos propios para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los patrimonios autónomos o fideicomisos que administran, cuando estos no cuentas con recursos suficientes y no sea posible obtener de sus beneficiarios los montos para su pago antes del vencimiento de la obligación?
No se encuentran obligadas las sociedades fiduciarias a dispones (SIC) de sus recursos para el cumplimiento de obligaciones tributarias de los patrimonios autónomos y fideicomisos que se encuentran bajo su administración, toda vez que dicha operación desborda la capacidad legal de la sociedad fiduciaria.
En conclusión, no pueden las sociedades fiduciarias, con recursos propios, asumir la obligación de pago de la retención en la fuente a nombre de las fiducias cuando estas no dispongan de recursos, toda vez que ello no hace parte de sus obligaciones tributarias, en los términos del artículo 102 del Estatuto Tributario, además de desbordar su capacidad legal, como fuera expresado por la entonces Superintendencia Bancaria.
Impuesto sobre la renta y complementarios.- Opciones en la determinación de la renta líquida.
Manifiesta que durante 2016, una constructora inicia la ejecución de un proyecto propio y los costos los clasifica como inventarios en proceso. En la venta de los apartamentos, un número de clientes pagó el anticipo por el 30% de su respectivo valor.
A partir de lo anterior se consulta lo siguiente:
1. ¿Se aplica el artículo 201 del Estatuto Tributario o solo se presentaría la declaración de renta mostrando el mayor valor del inventario, cumpliendo con la formalidad de presentar la declaración de renta?
2. ¿En caso de aplicar el artículo 201 del Estatuto Tributario, ese mismo procedimiento aplicaría para determinar el Impuesto para la equidad CREE?
Responsabilidad Solidaria de los Socios por los Impuestos de la Sociedad.
En el radicado de la referencia, se indaga:
¿En quién recae la responsabilidad de firmar las obligaciones tributarias de una persona natural comerciante que está en liquidación por adjudicación?
Sobre el particular, le manifestamos que el régimen aplicable a seguir se fundamenta en el artículo 2° de la Ley 1116 de 2006, que cita:
“ARTÍCULO 2o. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
Estarán sometidas al régimen de insolvencia las personas naturales comerciantes y las jurídicas no excluidas de la aplicación del mismo, que realicen negocios permanentes en el territorio nacional, de carácter privado o mixto.
Así mismo, estarán sometidos al régimen de insolvencia las sucursales de sociedades extranjeras y los patrimonios autónomos afectos a la realización de actividades empresariales.”
¿Procede para el contribuyente la corrección de sus declaraciones de renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, dentro del mismo término de firmeza de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación?
Por su parte, el artículo 647-1 dispone en lo pertinente, frente al procedimiento para la corrección de estas declaraciones:
Así, definió el procedimiento al cual debe acudir el contribuyente que va a incrementar el valor de las pérdidas y las consecuencias de la misma.
Como bien lo señaló este Despacho mediante el Concepto 027530 de abril 27 de 2012:
"... Ahora bien, el artículo 24 de la Ley 863 de 2003 que adicionó al Estatuto Tributario el artículo 647-1, tuvo como fundamento controlar la práctica evasiva de los contribuyentes en cuanto aumentaban o disminuían las pérdidas sin sanción o control alguno.
De ahí que se optó porque la disminución de las pérdidas se considerara para efectos de las sanciones tributarias como una disminución del saldo a favor, en cuantía equivalente al impuesto que teóricamente generaría la pérdida rechazada o disminuida en la corrección.
(2016-10-07) Consultar
¿Cuál es el valor que se debe causar a 31 de diciembre del respectivo año para una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad y para una persona jurídica?
Sea lo primero explicar que en la declaración del impuesto sobre la renta, todas las personas jurídicas, naturales, las asimiladas a unas y otras, y a las personas naturales que pertenecen a la categoría de otros, al no clasificar en la categoría de empleados o trabajadores por cuenta propia, deben depurarla mediante el sistema ordinario o por el sistema de renta presuntiva, a fin de tributar por la que sea mayor.
Al respecto, el Libro primero, Título I, Capítulo I del Estatuto Tributario prevé en su artículo 26 que la renta líquida gravable está constituida por la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados.
(2016-09-26) Consultar
¿Respecto al Registro Único Tributario, cómo se deja sin efecto la actualización realizada de la Dirección del RUT sin respaldo en el Certificado de Existencia y Representación Legal Cámara de Comercio para que el sistema refleje la realidad del domicilio fiscal?
Si la inconsistencia de los datos de actualización se detecta en el curso de cualquiera de los procesos de competencia de la DIAN, la misma área que adelanta el procedimiento podrá expedir el auto de suspensión de la inscripción en el Registro
El procedimiento se encuentra regulado en el artículo 11 del Decreto 2460 de 2013, para lo cual las áreas de gestión de asistencia al cliente, cuentan con facultades para verificar la información suministrada tanto en las inscripciones como en las actualizaciones del Registro Único Tributario RUT y proferir el auto de suspensión de la inscripción en el Registro, hasta tanto el contribuyente suministre los datos reales de ubicación o efectúe las correcciones a que haya lugar. Lo anterior sin perjuicio del deber de remitir la información a la División de Fiscalización de la respectiva Dirección Seccional para adelantar el procedimiento establecido en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario. Igualmente, si la inconsistencia de los datos de actualización se detecta en el curso de cualquiera de los procesos de competencia de la DIAN, la misma área que adelanta el procedimiento podrá expedir el auto de suspensión de la inscripción en el Registro, de lo cual remitirá copia al área de asistencia al cliente de la respectiva seccional para que registre la medida.
(2016-09-23) Consultar
¿Cuál es la Administración competente para conocer las solicitudes de devolución cuando hay cambio de domicilio?
Las declaraciones de corrección deben ser presentadas por el contribuyente, en el mismo lugar donde se presentó la declaración inicial.
Cuál es la Dirección Seccional competente para resolver la solicitud de devolución y/o compensación, la Dirección Seccional correspondiente a la modificación de la dirección del RUT sin respaldo en el Certificado de Existencia y Representación Legal Cámara de Comercio o la Dirección Seccional correspondiente a la constitución de la sociedad, la cual refleja la verdad real?
La Administración competente para conocer y tramitar las solicitudes de devolución y/o compensación, es aquella en donde se presentó la declaración tributaria que arroja el saldo a favor, independientemente de las circunstancias posteriores sobre cambio de domicilio.”.
El objeto social que hace procedente el tratamiento tributario especial al que se ha hecho referencia, es la ejecución de programas de desarrollo social, siempre y cuando los mismos sean de interés general y que a ellos tenga acceso la comunidad.
¿El incumplimiento de la actividad misional por la cual fue creada una fundación es objeto de sanción, y existe la obligación de reparar a los beneficiarios del sector social que “favorecen” con quienes se suscribió y firmó un acuerdo, el cual no ha sido cabalmente cumplido?
De conformidad con lo establecido en el artículo 19 del Estatuto Tributario, las fundaciones sin ánimo de lucro con excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismo Ordenamiento, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el Título VI del Libro Primero, siempre que, para el caso consultado, cumplan las siguientes condiciones:
Que el objeto social principal y recursos estén destinados a programas de desarrollo social;
Que dichas actividades sean de interés general, y
Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.
¿Puede la sociedad sancionada debatir la legalidad de la resolución que interpuso la sanción, después de haber efectuado el pago de la misma habiéndose acogido al beneficio de la Ley 1739 de 2014?
En el escrito de la referencia comenta que la Autoridad Tributaria impuso sanción por no enviar información por errores en la información de medios magnéticos. Así mismo afirma que contra la resolución que impuso la respectiva sanción no se interpuso recurso alguno, y que por lo tanto la DIAN inició un proceso de cobro coactivo.
Por último argumenta que la sociedad se acogió al beneficio previsto en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, luego de que el acto administrativo respectivo quedara en firme.
¿Modifica en algún sentida la respuesta al anterior interrogante el hecho de que no se presentó ningún daño ni a la DIAN ni a terceros?
¿Cuál es el término para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?”
La declaración del impuesto sobre la renta, todas las personas jurídicas, naturales, las asimiladas a unas y otras, y a las personas naturales que pertenecen a la categoría de otros, al no clasificar en la categoría de empleados o trabajadores por cuenta propia, deben depurarla mediante el sistema ordinario o por el sistema de renta presuntiva, a fin de tributar por la que sea mayor.
De los ingresos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo que se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta y de la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida.
¿Las declaraciones tributarias que presente una empresa unipersonal requieren la firma de revisor fiscal?
Las declaraciones tributarias que presente una empresa unipersonal cuyos activos brutos y/o ingresos brutos en el año inmediatamente anterior sean superiores a cinco mil y tres mil salarios mínimos respectivamente, requieren la firma de revisor fiscal.
La empresa unipersonal es una figura creada y regulada por la Ley 222 de 1995, concebida de acuerdo al artículo 71, como una persona natural o jurídica que reúne las calidades requeridas para ejercer el comercio, y que podrá destinar parte de sus activos para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil, e igualmente reglada por aquellas disposiciones que sean compatibles a las sociedades comerciales en especial las que regulan la sociedad de responsabilidad limitada.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 28 de la Ley 1258 de 2008, la Sociedad por Acciones Simplificada únicamente estará obligada a tener Revisor Fiscal cuando
(i) reúna los presupuestos de activos o de ingresos señalados para el efecto en el parágrafo 2o del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, o
(ii) cuando otra ley especial así lo exija.
(2016-09-21) Consultar
Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los períodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES.
¿Prescripción de la Acción de Cobro las obligaciones fiscales – Término?
La prescripción es un modo de extinguir las obligaciones, una obligación prescrita se convierte en una obligación natural respecto de la cual ya no es posible exigir su cumplimiento.
De conformidad con lo establecido en el artículo 817 del Estatuto Tributario, la acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de las fechas que la misma disposición prevé y puede ser decretada de oficio o a petición de parte; este término puede ser objeto de interrupción o de suspensión en los casos que señala el artículo 818 del mismo cuerpo normativo.
El acaecimiento de la prescripción como modo de extinguir las obligaciones afecta la exigibilidad de ellas, teniendo como consecuencia, que a la Administración Tributaria ya no le será posible acudir a medidas coactivas para obtener la satisfacción de su crédito; pero si bien la prescripción confiere la naturaleza de obligación natural, no impide que un deudor pueda hacer el pago de la obligación.
¿Cual es el termino para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?”
TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
De acuerdo con lo anterior pregunta:
“¿Puede la sociedad sancionada debatir la legalidad de la resolución que interpuso la sanción, después de haber efectuado el pago de la misma habiéndose acogido al beneficio de la Ley 1739 de 2014?
(2016-09-19) Consultar
Deduccion por Perdidas Fiscales.- Compensacion de la Perdida Fiscal Perdidas Fiscales.
solicita un nuevo pronunciamiento frente a la posibilidad de tomar como deducción en el impuesto de renta el capital aportado a una sociedad que se liquida (que recibe en una suma inferior al aporte inicial) y que el consultante califica como pérdida, pues no le es de recibo lo expuesto en el oficio 013757 del 2 de junio de 2016, el cual concluyó que esta no es deducible, con base en lo señalado en el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998.
El peticionario manifiesta que el artículo 147 del Estatuto Tributario se refiere a la compensación de pérdidas fiscales dentro de la sociedad, esa cuenta no tiene que ver con el aporte de un accionista porque los aportes van a la cuenta “capital”, por eso las pérdidas no puede ser trasladadas ni repartidas.
También indica que el artículo 148 ibídem se refiere a dos pérdidas, una relacionada con aquellos usados dentro del negocio o la actividad productora de renta y la segunda por fuerza mayor, que indica, no es el caso analizado. Respecto el primer caso señala que no aplica a un activo dentro del negocio, pero si a bienes declarados dentro de la actividad productora de renta, para lo cual el contribuyente puede ser rentista de capital y poner en su RUT la actividad económica con inversiones en sociedades.
Por último manifiesta que nada tiene que ver un contribuyente que toma su activo para invertirlo en una sociedad, con las pérdidas de esta pues se está frente a cuentas diferentes.
(2016-09-15) Consultar
Procedimiento Tributario.- Cobro coactivo; Prescripcion de la Accion de Cobro - Termino.
Se consulta respecto de una deuda por concepto de impuestos, que fue declarada prescrita por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, si en el evento de que el deudor tenga que cancelarla, puede pagar solo el valor del impuesto, teniendo en cuenta que se trata de una obligación natural y así obtener un paz y salvo.
(2016-09-13) Consultar
“La fecha de pago a la que alude el artículo 803 del Estatuto Tributario, es la fecha de extinción de la obligación o corresponde la fecha de corte para liquidar intereses moratorios?”
El artículo 803 del Estatuto Tributario reza:
ARTICULO 803. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO. Se tendrá como fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
En el Concepto 049914 de 1999 respecto al tema de compensación de saldos a favor y la extinción de la obligación tributaria se mencionó:
Por otra parte, el artículo 803 del Estatuto Tributario, se refiere a la fecha en que se entiende pagado el impuesto, y dice que es aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones, en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
(2016-09-12) Consultar
Progresividad en el pago del Impuesto Sobre la renta.- Procedimiento para establecer la perdida del beneficio por incumplimiento de requisitos.
De acuerdo con el Decreto 4910 de 2011, las Nuevas Pequeñas Empresas creadas en vigencia de la Ley 1429 de 2010, podrán acogerse al beneficio de la progresividad en el pago del impuesto Sobre la Renta y Complementarios, siempre que cumplan, para efectos de control, con los siguientes pasos y condiciones :
1- Que de acuerdo con el artículo2 de la Ley 1429 de 2010, sus activos totales no superen los cinco mil (5000) salarios mínimos mensuales legales vigentes y que el personal vinculado a la empresa no supere el número de cincuenta (50) trabajadores.
2- inscripción en el registro mercantil de la Cámara de Comercio que corresponda a su domicilio fiscal.
3- Acorde con lo previsto en los artículos 6 y 7 del Decreto 4910 de 2011, deberán cumplir los siguientes requisitos :
(2016-09-05) Consultar
Procedimiento Tributario. - Intereses Moratorios.
Solicita usted se determine cuál es el interés aplicable para los casos en que se reclamen perjuicios con ocasión de tributos o impuestos y cuál es el interés aplicable en los eventos en que no esté involucrada una reclamación con origen en impuestos.
1.- En cuanto al interés aplicable en casos que se reclamen perjuicios relacionados con tributos o impuestos, es deber exponer que de acuerdo con la Ley 1066 de 2006, “por la cual se dictan normas para la normalización de la cartera pública y se dictan otras disposiciones" lo procedente es aplicar lo señalado en el Estatuto Tributario para los intereses de mora.
Procedimiento Tributario - Compensacion de perdidas fiscales.
En el escrito de la referencia plantea el siguiente interrogante:
¿De conformidad con el artículo 147 del Estatuto Tributario, procede para el contribuyente la corrección de sus declaraciones de renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, dentro del mismo término de firmeza de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación?
Para el efecto, cita sentencias del Consejo de Estado (2), en las que señala que dentro del término de firmeza de una declaración, la modificación a la misma, es posible, no sólo para la Administración tributaria sino para el contribuyente y que una vez esta firmeza se produce, es inmodificable para las dos partes.
Respecto de la firmeza de las declaraciones tributarias que arrojen o compensen pérdidas fisca-les, mediante artículo 24 de la Ley 788 de 2002, el legislador modificó el artículo 147del Estatuto Tributario
REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO – NOTIFICACION - NOTIFICACION POR AVISO.
CUANDO UN REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO ES NOTIFICADO POR AVISO POR CUANTO FUE DEVUELTA LA NOTIFICACIÓN EFECTUADA POR CORREO, SE PUEDE NOTIFICAR LA DECISIÓN DE FONDO DIRECTAMENTE POR AVISO?
CUANDO UN REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO ES NOTIFICADO POR AVISO POR CUANTO FUE DEVUELTA LA NOTIFICACIÓN EFECTUADA POR CORREO, NO ES PROCEDENTE NOTIFICAR LA DECISIÓN DE FONDO DIRECTAMENTE POR AVISO
(2016-08-31) Consultar
Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un incremento del valor de las perdidas, deberan realizarse de Conformidad con el procedimiento establecido en el articulo 589.
(2016-08-11) Consultar
Factura – Obligacion Factura – Requisitos.
Mediante el radicado de la referencia se consulta para el caso de una compraventa, cuyo vendedor está ubicado fuera de Colombia, si es posible:
a) Imprimir múltiples veces una factura y radicarla a cada uno de los integrantes de una unión temporal;
b) Generar una factura comercial con un consecutivo igual al de la factura proforma, conteniendo la factura valores y descripciones diferentes a los señalados en la proforma;
c) Un mismo número de factura proforma para dos clientes colombianos totalmente diferentes;
d) Expedir una factura comercial tres años después con contenido y valor diferentes a la factura proforma generada tres años antes.
(2016-08-10) Consultar
DIAN emite concepto unificado de notificaciones.
Se trata del concepto 15796 de 2016 emitido por la dirección jurídica de la entidad. En el cual se hacen algunas precisiones sobre el tema.
Por la extensión del concepto y en razón a la premura por darlo a conocer a los contribuyentes, solo hemos de tratar algunos aspectos que nuestro juicio son relevantes.
El primero punto es la notificación del aviso de citación, como acto previo a la notificación.
Un segundo punto es la duración de la publicación en el portal web de la DIAN de los actos administrativos para que se entiendan notificados.
Finalmente, un punto no menor es el aval que brinda la doctrina para que se notifique al representante legal de una compañía aun cuando se actúe mediante apoderado.
Fuente: Gerencie.
(2016-08-09) Consultar
¿Puede una persona natural catalogada como empleado acogerse al beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta (Ley 1429 de 2010), por el ejercicio de una actividad economica complementaria?
Las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados, que sean beneficiarios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta establecida en el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, podrán acceder a dicho beneficio en relación con el cálculo del impuesto mediante el sistema ordinario de que trata el artículo 330 del Estatuto Tributario.
Para tal efecto, el beneficio de la progresividad deberá ser aplicado sobre la tarifa marginal que corresponda al empleado en el cálculo del impuesto mediante el sistema ordinario.
Una vez sea aplicada la progresividad, el monto del impuesto resultante mediante el sistema ordinario será sometido a la comparación con el monto de impuesto calculado por el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN), y la cifra que resultare mayor será el impuesto correspondiente en el respectivo periodo gravable, según el procedimiento establecido en el artículo anterior."
(2016-08-08) Consultar
¿El Empleado que se acoge a la progresividad puede presentar su declaracion de renta mediante la aplicacion del sistema IMAS (Formulario 230) o debe hacerlo por el sistema ordinario (Formulario 210)?
Las personas naturales clasificados en la categoría de empleado y que realicen actividades objeto de los beneficios plasmados en la Ley 1429 de 2010, gozaran de las prerrogativas allí establecidas y estarán sujetas a la determinación del impuesto a través del sistema ordinario mediante la metodología consagrada en el artículo 8° ibidem.
Para establecer los limites sobre los cuales una persona natural en la categoria de empleado puede o no presentar la declaracion por el sistema IMAS (Formulario 230), ¿Se deben considerar dentro de los ingresos brutos el monto recibido por concepto de pensiones?
Al respecto, le manifestamos que el artículo 334 del Estatuto Tributario no prevé un tratamiento preferencial para los ingresos percibidos bajo el concepto de pensiones. Por lo tanto, a primera vista es un ingreso que se encuentra gravado.
No obstante, el numeral 5° del artículo 206 del Estatuto Tributario, consagra un tratamiento preferencial de renta exenta para este tipo de ingresos. Es decir, al momento de la determinación del impuesto es un ingreso que debe incluirse para el límite de lo señalado en el artículo 334 como así mismo en la depuración del impuesto como una renta exenta.
Normas Internacionales de Informacion Financiera Posicion de la Dian.
Mediante el radicado de la referencia consulta si
¿El contador público es responsable de la certificación del Libro Tributario previsto en el artículo 4o del Decreto 2548 de 2014?
Sobre el particular, es preciso recordar que el Libro Tributario es un libro auxiliar de carácter exclusivamente fiscal, en el cual se registran los hechos económicos de acuerdo con el artículo 2o de decreto en comento - es decir, que tienen incidencia en la determinación de las bases fiscales -- y que sirve de soporte probatorio para las declaraciones tributarias.
Por lo anterior, el contador público no es responsable de la certificación del documento consultado, ya que, además de carecer de una naturaleza contable, en el Decreto 2548 de 2014 no se exige dicha formalidad; claro está, sin perjuicio de que el mencionado profesional deba participar en su elaboración, pues, como se ha reconocido por la jurisprudencia de la Corte Constitucional “el Contador Público colabora y asesora al particular en el cumplimiento de sus obligaciones contables y tributarias”
Posicion de la DIAN.
Mediante el radicado de la referencia consulta si el contador público es responsable de la certificación del libro tributario previsto en el artículo 4 del decreto 2548 de 2014.
(2016-08-04) Consultar
Procedimiento para acogerse a condiciones especiales de pago.
En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la resentación de su denuncio tributario se debe hacer "con pago total".
El procedimiento para acogerse a dicho beneficio, será acercándose a la administración por los canales que dispone la entidad para ello, presentando la declaración por el medio que se encuentre obligado (v.gr. electrónicos y litográficos), y realizar el pago del 100% del impuesto o tributo cuando a ello haya lugar.
(2016-07-27) Consultar
I.-AUTOS INADMISORIOS
a.- ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?
b.- ¿Si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formales que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio)
3.- Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado ¿Cómo se puede solicitar el excedente del saldo?
4.- ¿Cuáles el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?
6- ¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a través de un apoderado, puede éste firmar el formato 1220 (Relación de retenciones en la fuente)?
7- ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
(2016-07-19) Consultar
Boleta de ingreso a espectaculos publicos.
Se solicita resolver sobre:
La equivalencia legal del boleto electrónico para el ingreso a espectáculos públicos de las artes escénicas (ETKT) con la factura de venta, que resultaría de la interpretación del artículo 616 - 1 del E. T. y el articulo 5 del decreto 1165 de 1996.
Los procesos y mecanismos de control de fiscalización tributaria de dicho documento electrónico, especialmente en los operativos de naturaleza in situ presencial, toda vez que no se tendría el soporte físico para realizar auditoria.
Si bien podría realizarse de manera virtual, se hace necesario definir los requisitos y procedimientos para la verificación efectiva de los asistentes al evento, para efectos de la declaración y pago de la contribución parafiscal cultural creada por la ley 1493 de 2011.
(2016-07-18) Consultar
Verificacion de afiliacion y pago de aportes.
¿Es posible que el contratante se encargue del pago de la seguridad social del independiente y deduzca los valores de la cotización de los honorarios mensuales?
¿Es necesario que el independiente pague los aportes a la seguridad social en el mes de sus causación para que opere la disminución en la base de retención y reducción?
Procedimiento Tributario. Clasificacion de actividades Economicas.
Solicita el consultante se resuelva los siguientes problemas jurídicos.
1. ¿Cual es valor que se debe causar a 31 de diciembre del respectivo año para una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad y para una persona jurídica?
¿El valor de las retenciones en la fuente y anticipos practicados durante el ejercicio fiscal tanto de una persona natural como de una persona jurídica, como se aplica para determinar el incremento patrimonial?
¿Cuál el código de actividad económica que debió registrar una persona natural obligada a declarar renta por los años 1994 a 2004, antes de solicitar el RUT?
(2016-07-11) Consultar
¿Los 180 dias a que hace referencia el numeral 2 del articulo 674, son dias habiles o calendario?
Los ciento ochenta (180) días, a que hace referencia el numeral 2 del artículo 674 del decreto 390 de 2016 son días hábiles.
El numeral 2o del artículo 674 del Decreto 390 de 2016, dispone: "APLICACIÓN ESCALONADA. La vigencia del presente decreto iniciará quince (15) días comunes después de su publicación, conforme a las siguientes reglas: (...)
El término de días señalado en el numeral 2 del artículo 674 del Decreto 390 de 2016 se debe interpretar como días hábiles, conforme lo establece el artículo 62 de Ley 4 de 1913, que dispone:
“En los plazos de días que se señalen en las leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados y de vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de meses y años se computan según el calendario; pero si el último día fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo hasta el primer día hábil."
(2016-07-08) Consultar
Procedimiento Tributario.- Reserva Tributaria; Informacion tributaria que se puede suministrar.
En el radicado de la referencia se manifiesta la necesidad de contar con la información del RUT que tiene la DIAN, para ser compartida al Ministerio de Salud y Protección Social.
La información del Registro Único Tributario solicitada se refiere a:
i) información básica,
ii) información adicional que compone: Representante Legal y actividad económica.
La consultante, presenta como razones para obtener la información detallada del RUT, la necesidad de contar con dicha información para el Sistema de Afiliación Transaccional - SAT, el cual fue creado por el Decreto 2353 de 2015 con el fin de suplir la necesidad de agrupar, unificar y simplificar las reglas de afiliación a través de un sistema de información que reduzca los tramites de afiliación al Sistema General de Seguridad Social en Salud y sus novedades y que elimine las barreras que afectan el acceso a los servicios de salud de los afiliados.
Considera necesario contar con la información básica del Registro Único Tributario (RUT), como también con la información adicional como los datos del representante legal, CIIU, estado del RUT y estado de la persona jurídica para validarlos con la información que se incluyen en dicho sistema SAT.
(2016-07-07) Consultar
Reserva Tributaria Informacion Tributaria que Se Puede Suministrar.
En el radicado de la referencia se indaga por la viabilidad jurídica de entregar por parte de la DIAN a la Auditoría General de la República, la siguiente información:
1. Información de renglones de ingresos y patrimonio de las declaraciones tributarias e información para ser utilizada dentro de proceso de cobro coactivo.
2. Información exógena para identificar patrimonio y las fuentes de ingresos de sus investigados.
3. Información adicional del RUT sobre consorcios y terceros, para ser utilizada en estudios y análisis. (No procesos) (Sic)
Según el consultante las necesidades de información se relacionan con las funciones previstas en el artículo 274 de la Constitución Política y artículo 9º del Decreto-ley 272 de 2000.
Procedimiento Tributario.- Informacion Exogena.
Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si el tercero a reportar en la información exógena por pagos a la seguridad social y parafiscales, en la parte que le corresponde al empleador, es la entidad (EPS, fondo de pensiones, ICBF o SENA) o el trabajador.
Sobre el particular este Despacho trae a colación lo señalado en el punto 18.2 del artículo 18 de la Resolución 220 del 31 de octubre de 2014, por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar a la DIAN la información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633 del Estatuto Tributario, en el Decreto número 1738 de 1998 y en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto número 4660 de 2007, correspondiente al año gravable 2015:
Nótese como la información que requiere este numeral es sobre personas o entidades beneficiarias de los pagos o abonos en cuenta, que constituyan costo o deducción, tal como lo señala el literal e) del artículo 631 del Estatuto Tributario.
En este caso se trata de los aportes parafiscales al Sena, a las Cajas de Compensación Familiar y al ICBF, entidades respecto de las cuales se tendrá que incluir la información que requiere en el formato 1001. Igualmente ocurre con las EPS y las ARL, sólo que en este caso la norma también incluye los aportes del trabajador, razón por la cual deberá incluirse su información.
(2016-07-06) Consultar
"Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios" operaba para aquellos actos que aún se encontraban en discusión, y no frente a los que ya estuvieran en firme.
"¿Puede la sociedad sancionada debatir la legalidad de la resolución que interpuso la sanción, después de haber efectuado el pago de la misma habiéndose acogido al beneficio de la Ley 1739 de 2014?
¿Cuál es el término para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?"
(2016-07-01) Consultar
Factura - Obligacion Factura – Requisitos.
Es posible implementar un mecanismo a fin de expedir factura en ciertos casos de ventas realizadas a través de máquinas vending, lo que permite precisar frente a este escenario que cuando se opte por expedir factura esta debe cumplir con todos los requisitos del artículo 615 del estatuto tributario y demás normas concordantes.
Mediante el radicado de la referencia el peticionario solicita que se precise el alcance de los oficios 021723 del 24 de julio de 2015 y 036311 del 23 de diciembre de 2015, que analizan la obligación de facturar en las ventas realizadas a través de máquinas vending.
De los antecedentes de la consulta se tiene que la inquietud surge respecto del oficio 036311 del 23 de diciembre de 2015, el cual concluye que no es necesaria la expedición de la factura por no contar con dispositivo de facturación en las máquinas y que se puede utilizar el documento sustitutivo previsto en el artículo 1º del Decreto 1514 de 1998.
La doctrina en comento se dio con ocasión a una solicitud de aclaración del oficio 021723 del 24 de julio de 2015, mediante el cual se afirmó que las ventas realizadas a través de máquinas dispensadoras, independientemente del valor de las mismas, no tienen previsto un tratamiento exceptivo respecto de la obligación de facturar razón por la cual deben cumplir con el deber legal de expedir factura o documento equivalente.
(2016-06-30) Consultar
Notificacion de los Actos Administrativos.
No existe duda que las normas procedimentales son de aplicación inmediata una vez entren en vigor, no obstante, existen los eventos excepcionales que fija la misma ley, como el caso en que ya se han iniciado actuaciones administrativas o “procesos” en el ámbito administrativo (no jurisdiccional) y para los cuales el mismo procedimiento fija unas reglas especiales como las señaladas en el artículo 670 del Decreto 390 de 2016.
Se pregunta sobre los siguientes puntos que serán atendidos en su orden: “Teniendo en cuenta el principio de aplicación de la ley en el tiempo establecido en el artículo 40 de la Ley 153 de 1887 y el principio de especialidad de las normas, según el cual una regulación especial prima en su aplicación sobre la regulación general artículo 10 del Código Civil se pregunta”.
1.- ¿Puede considerarse el artículo 670 del Decreto 390 como una norma transitoria, de carácter especial y de aplicación preferente respecto del régimen general de vigencias escalonadas establecido en el artículo 674 del Decreto 390 de 2016?”
(2016-06-29) Consultar
Sanciones Relativas con la Expedicion de Factura.
Con lo anteriormente señalado, se pone en evidencia el problema de las sanciones aplicables a quienes pertenecen al régimen simplificado del INC y es la falta de consagración expresa en el marco jurídico que lo regula, razón por la cual la doctrina emitida que analiza este punto ha considerado inviable la aplicación analógica de las sanciones relacionadas con el IVA (en el caso del Oficio 052658 de 2014 el artículo 657 del Estatuto Tributario y el Oficio 023096 de 2015 el artículo 652 ibídem).
Mediante el radicado de la referencia pone de manifiesto las inquietudes planteadas por un contribuyente, respecto a la posibilidad de liquidar el IVA venta de bienes o prestación de servicios a una EPS, que los adquiere para la prestación del Plan Obligatorio de Salud.
También solicita la reconsideración del Oficio 023096 del 18 de agosto de 2015, el cual frente a la posibilidad de imponer sanción pecuniaria a los responsables del régimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC) cuando expiden facturas sin el lleno de los requisitos concluyó que tampoco era posible aplicar de manera analógica el artículo 652 del Estatuto Tributario.
La solicitante argumenta que el Decreto 803 de 2013 en el literal d) de su artículo 6º consagra como obligación para los responsables del régimen simplificado del INC el expedir factura con el lleno de los requisitos, verificada la ubicación del artículo 652-1 del Estatuto Tributario este se encuentra en la sección de “Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas”, normas que no están ligadas al impuesto sobre las ventas, razón por la cual no se puede hablar de interpretaciones extensivas que vulneran el principio de tipicidad.
Procedimiento devoluciones / Declaraciones en firme.
¿Si en la investigación que adelanta la administración tributaria dentro de un proceso de solicitud de devolución de un saldo a favor del impuesto sobre la renta, es legalmente valido que se revise la declaración que dio origen al saldo a favor imputado de manera sucesiva, declaración que se encuentra en firme?
(2016-06-28) Consultar
Autorizacion de proveedores tecnologicos.
La norma es clara no es dable al interprete otorgar sentido diferente al que la norma quiso expresar, se tiene la unidad de valor tributario a que se refiere la norma citada es la de la fecha de presentación de la solicitud y el 50% de los activos fijos son del patrimonio líquido del solicitante, no de las 20.000 UVT.
(2016-06-27) Consultar
(2016-06-03) Consultar
Procedimiento Tributario.- Factura; Factura titulo valor; Soporte de costos y gastos.
“En conclusión quienes deseen darle el carácter de título valor a la factura deberán cumplir con los requisitos de la Ley 1231 de 2008, sin perjuicio de que el vendedor o prestador del servicio pueda seguir utilizando la factura de venta cuando no esté interesado en darle la connotación de título valor.”
Según la norma tributaria, artículo 615 del Estatuto Tributario, los vendedores de bienes o prestadores de servicios deben conservar la copia de la factura que expidan en virtud de las operaciones que realicen.
A partir de la cita que trae de la Circular 0096 de octubre de 2008 de la DIAN, indica usted que es entendible que esta entidad ha reconocido la procedencia de la entrega de la copia de la factura de venta al adquirente y la conservación de su original por parte del emisor, armonizando con ello el contenido de la Ley 1231 de 2008 con el artículo 617 del Estatuto Tributario en donde se establecen los requisitos de la factura regulada mediante el artículo 615 del mismo Estatuto.
Solicita usted, que según lo aquí expresado y teniendo en cuenta el artículo 3 del Decreto reglamentario 3327 de 2009, se confirme si debe entenderse que a la luz de la normatividad vigente, el emisor de la factura en su calidad de vendedor del bien o prestador de los servicios deberá conservar el original de la factura y el adquirente deberá aceptar la copia de la misma.
(2016-06-02) Consultar
Forma de subsanar el error por haber presentado las declaraciones tributarias en un medio distinto al previsto legalmente.
Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.
En el escrito de la referencia se plantea la existencia de una contradicción en el contenido de los oficios 000906 de 2013 y 030117 de 2014, en relación con la aplicación del numeral 2 de la Circular 00066 de julio 24 de 2008, que se refiere a la forma de subsanar el error por haber presentado las declaraciones tributarias en un medio distinto al previsto legalmente.
Para abordar el asunto sometido a estudio y revisar la consistencia y coherencia jurídica de los concepto (sic) citados, resulta necesario precisar el contenido de la mencionada circular, en la que se aborda el tema del trámite para la expedición del auto declarativo y en cuyo numeral segundo dispuso:
“2. Forma de subsanar voluntariamente el error en el medio de presentación de declaraciones tributarias previamente a la expedición del auto declarativo.
2.1. Los contribuyentes o responsables que presenten oportunamente sus declaraciones tributarias en forma litográfica, teniendo la obligación de hacerlo en forma virtual y respecto de las cuales no se haya proferido por parte de la Administración, el auto declarativo que las tenga por no presentadas, podrán subsanar voluntariamente el medio de presentación por el que corresponda, siguiendo el procedimiento establecido por el servicio informático electrónico de la entidad (con una declaración que reproduce los datos de la inicial, la cual estará dispuesta para la firma y presentación) sin que haya lugar a liquidar sanción por extemporaneidad.
Lo anterior, siempre y cuando no haya lugar a la modificación de ningún valor de la declaración tributaria presentada inicialmente.
(2016-05-24) Consultar
Procedimiento Tributario.- Reserva Tributaria.- Informacion Tributaria que se puede suministrar.
No se encuentra reparo alguno para suministrar la información básica referente a la identificación (NIT, nombres, razón social) y la ubicación (dirección, municipio, departamento), representante legal y la actividad económica-Códigos CIIU-, siempre qué, se cumplan las formas, condiciones, reserva y requisitos para el suministro, manejo, uso y salvaguarda de la información, de conformidad con los parámetros establecidos en la ley.
En el radicado de la referencia se manifiesta la necesidad de contar con la información del RUT que tiene la DIAN, para ser compartida al Ministerio de Salud y Protección Social. La información del Registro Único Tributario solicitada se refiere a: i) información básica, ii) información adicional que compone: Representante Legal y actividad económica.
(2016-05-23) Consultar
Procedimiento Tributario.- Sancion a Contador, Auditor o Revisor Fiscal.
No pueden imponerse todas las sanciones de manera simultánea, por que para la gradualidad de la sanción y "para que se pueda tipificar el criterio de reincidencia del artículo 660 del E.T, necesariamente tiene que existir una sanción ejecutoriada previamente"
Cual es el tiempo por el cual deben proponerse las sanciones a contador y/o revisor fiscal de que trata el artículo 660 del Estatuto Tributario, cuando en contra de un mismo contador cursan expedientes simultáneos por 6 períodos de Impuesto sobre las Ventas, uno de Impuesto sobre la renta y no existe ninguna sanción ejecutoriada?
Correcion de las declaraciones tributarias,
Imputacion de saldo a favor.
Las corrección tiene lugar en la primera declaración en la que se presentó el saldo a favor improcedente, razón por la cual se tendrá que atender al término de firmeza de la misma, siendo inviable que la administración pueda fiscalizar las declaraciones en firme o que el contribuyente corrija en esta oportunidad.
¿Es viable desconocer un saldo a favor, cuando con ocasión de un proceso de verificación de una solicitud de devolución y/o compensación se observa que este es improcedente y que los periodos que dieron lugar al mismo se encuentran en firme?
(2016-05-17) Consultar
El funcionario del conocimiento al que corresponde enviar un requerimiento previo al contador o revisor fiscal, con el fin que este conteste los cargos, es el mismo competente para imponer la sancion.
Se solicita aclaración del Oficio 100202208-1128 del 04 de Noviembre de 2015, en el sentido del número del oficio que se revoca, si corresponde al 0006161 como allí consigna o 0006116 de 2015 como en su entender debió señalarse.
Acorde con el artículo 660 y 661 del Estatuto Tributario, el funcionario competente es aquel que tiene el conocimiento al agotarse la vía gubernativa; por tanto, si se hace uso del recurso y se decide el mismo, el funcionario del conocimiento es de la primera instancia, pues allí, es donde regresa el expediente después de resuelto el recurso.
Por las consideraciones expuestas procede la revocatoria del Oficio 0006116 de 2015 de 26 de febrero de 2015, en el entendido que el funcionario del conocimiento al que corresponde enviar un requerimiento previo al contador o revisor fiscal, con el fin que éste conteste los cargos, es el mismo competente para imponer la sanción el cual se identifica con el funcionario director de la Dirección Seccional de Impuestos y/o de impuestos y Aduanas Nacionales que expidió el acto que agota el procedimiento administrativo o que es objeto del recurso que luego de resuelto regresa a su dependencia de origen en cada caso particular: es decir a la Dirección Seccional competente.
(2016-05-11) Consultar
Ley 1739 de 2014 art. 57
Decreto 1123 de 2015 art. 12
¿Las compañías de seguros que actúan como garantes en las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor pueden acogerse a la condición especial de pago del artículo 57 de la ley 1739 de 2014?
¿Los intereses moratorios correspondientes al reintegro de la suma devuelta improcedente son susceptibles del beneficio del artículo 57?
¿De ser así les aplicaría el 80% 0 60% dependiendo de la fecha de pago?
(2016-05-04) Consultar
Declaracion CREE sin pago.
La declaracion de renta CREE se tendra como no presentada si dentro del termino establecido por el gobierno nacional no se presenta con pago total.
¿De conformidad con el parágrafo del artículo 27 de la Ley 1607 de 2012, se considera válidamente presentada la declaración del Impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, que se presenta oportunamente sin pago o con pago parcial y respecto de la cual el contribuyente efectúa su pago total antes de que la Administración Tributaria profiera el Auto Declarativo que la de cómo no presentada?
¿Se considera válidamente presentada la declaración de renta CREE, presentada extemporáneamente sin pago o con pago parcial?
(2016-04-29) Consultar
Declaracion anual de activos en el exterior.- Contenido.-
Fuentes formales Articulo 607 del Estatuto Tributario.
En caso de que la inversión realizada por parte de un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios se encuentra en el exterior, deberá necesariamente registrarse dentro de la declaración anual de activos en el exterior, así la inversión se haya hecho a través de un comisionista de bolsa, en la Bolsa de Valores de Colombia
¿Quiénes posean acciones de PACIFIC RUBIALES o de CANACOL ENERGY o de cualquier sociedad extranjera, las cuales se adquieren en la bolsa de valores de Colombia, debe presentas la declaración de activos poseídos en el exterior?
Lo anterior considerando que estas empresas son extranjeras PERO, las respectivas acciones se adquirieron en la bolsa de valores de Colombia, además para adquirirías basta con hacerlo mediante un comisionista de bolsa.
(2016-04-26) Consultar
Si el contribuyente hace uso del recurso de reconsideracion el funcionario de conocimiento, que debe resolver el recurso, es quien debe proferir el requerimiento posterior al acto que agota el procedimiento administrativo.
El funcionario del conocimiento al que corresponde enviar un requerimiento previo al contador o revisor fiscal, con el fin que este conteste los cargos, es el mismo competente para imponer la sanción el cual se identifica con el funcionario director de la Dirección Seccional de Impuestos y/o de Impuestos y Aduanas Nacionales que expidió el acto que agota el procedimiento administrativo o que es objeto del recurso que luego de resuelto regresa a su dependencia de origen en cada caso particular: es decir, a la Dirección Seccional competente.
Se solicita aclaración del Oficio 100202208-1128 del 4 de noviembre de 2015, en el sentido del número del oficio que se revoca, si corresponde al 0006161 como allí consigna o 0006116 de 2015 como en su entender debió señalarse.
En este sentido este Despacho se permite aclarar el oficio 100202208-1128 así:
(2016-04-18) Consultar
(2016-04-11) Consultar
Sancion a Contador, Auditor o Revisor Fiscal.
No pueden imponerse todas las sanciones de manera simultánea, por que para la gradualidad de la sanción y "para que se pueda tipificar el criterio de reincidencia del artículo 660 del E.T, necesariamente tiene que existir una sanción ejecutoriada previamente".
¿Cual es el tiempo por el cual deben proponerse las sanciones a contador y/o revisor fiscal de que trata el artículo 660 del Estatuto Tributario, cuando en contra de un mismo contador cursan expedientes simultáneos por 6 períodos de Impuesto sobre las Ventas, uno de Impuesto sobre la renta y no existe ninguna sanción ejecutoriada?
(2016-04-05) Consultar
Contratos de Estabilidad Juridica.
La protección normativa opera única y exclusivamente frente al monto objeto de la inversión estipulada contractualmente.
“Cuando en un contrato de Estabilidad Tributaria se estabiliza el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se pregunta si este beneficio cobija las inversiones posteriores que haga el Contribuyente que suscribe el contrato, y que son adicionales a la inicialmente pactada, y que además se realizan dentro del término de vigencia del mismo?”.
En efecto, los contratos de estabilidad jurídica tenían como finalidad promover nuevas inversiones y ampliar las existentes en el territorio nacional, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 1° de la Ley 963 de 2005; quienes suscribieran con el Estado dicho negocio jurídico cuentan con la garantía que si en la vigencia del mismo, se llega a modificar alguna de las normas estabilizadas que fueron identificadas por el contratista como determinante para la realización de su inversión, estos podrán seguir aplicando aquellas durante el término del contrato.
En este orden de ideas, utilizar los beneficios, que para el caso de la consulta es la deducción por activos fijos reales productivos de que trata el artículo 158-1 del Estatuto Tributario, con valores diferentes a los estipulados en el contrato para la inversión, sería aplicar de manera indebida esta figura, ya que su uso o utilización por encima del valor acordado no se acoge al contenido normativo ni del contrato, toda vez, que por dichas sumas adicionales el Estado no recibió beneficio alguno, en el marco del contrato.
(2016-03-28) Consultar
El artículo 2º que la Ley 1314 de 2009 se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento, que esta aplica a todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad, así como a los contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la preparación de estados financieros y otra información financiera, de su promulgación y aseguramiento.
Mediante el radicado de la referencia solicitan aclarar si las previsiones contenidas en el Decreto 2548 de 2014 aplican a las entidades del sector público, específicamente a una Empresa Industrial y Comercial del Estado, pues el consultante considera que no se observa indicación alguna en el reglamentario referente a estas.
Así las cosas, a las Empresas Industriales y Comerciales del Estado también aplica la inalterabilidad de las bases fiscales dada su calidad de contribuyentes y en ese sentido también el Decreto 2548 de 2014, más aún cuando se consulta su artículo 2° y se encuentra que este dispone que las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables se entienden hechas, entre otros, a los planes únicos de cuentas correspondientes a la CGN.
En el escrito de la referencia argumenta que los Contratos de Estabilidad Jurídica de acuerdo con la Ley 963 de 2005 y el Decreto 2950 de 2005 se fijaron las condiciones mínimas que debían contener los mencionados contratos, entre otras la "Descripción del proyecto de inversión y determinación de su cuantía.
Así mismo, asevera que el beneficio de las normas estabilizadas que se otorgó a través de dichos contratos, "[...] opera única y exclusivamente para el monto de "la inversión protegida contractualmente", la cual se debe definir en los contratos en forma cualitativa y cuantitativa, por lo tanto la deducción por inversión por activos fijos reales productivos solicitada bajo el amparo de estos contratos se debe limitar al valor que corresponda a la inversión estipulada de manera clara y expresa en dichos contratos"
De acuerdo con lo anterior consulta:
"1- La base del cálculo de los beneficios tributarios estabilizados en los contratos de estabilidad jurídica se debe limitar al valor de la inversión protegida contractualmente o también hace parte de dicha base los excesos del monto del valor de las inversiones efectivamente pero que no tienen protección contractual?"
(2016-03-18) Consultar
Registro Unico Tributario – Actualizacion;
Registro Unico Tributario – Inscripcion;
Registro Unico Tributario – Requisitos.
Se insiste entonces que no existe una única respuesta para el tema, y corresponde al funcionario competente adelantar el análisis de los documentos que permitan demostrar la voluntad de los integrantes de la unión temporal y la designación de su representación.
En particular solicita conceptuar si en una UNIÓN TEMPORAL compuesta por tres integrantes, el representante legal en el Registro Único Tributario (RUT), se puede cambiar con la firma de un acta de dos de los integrantes en donde así lo determinen, o se requiere que este cambio se realice con la autorización de los tres integrantes.
Sobre el tema cabe precisar que de acuerdo con nuestras funciones no es procedente conceptuar sobre los procedimientos específicos a seguir, o las actuaciones particulares por adelantar con ocasión de actos o actuaciones administrativas de los funcionarios de esta entidad, tampoco corresponde definir, desatar, investigar o juzgar las actuaciones administrativas de los mismos, considerando que a esta Subdirección le corresponde absolver consultas sobre interpretación y aplicación de normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias.
No obstante lo anterior, y con el ánimo de despejar dudas sobre el trámite y requisitos de las actualizaciones en el RUT, se puede manifestar que el Decreto 2460 de 2013 reglamentó el artículo 555-2 del Estatuto Tributario, disponiendo en sus artículos 10 y 13 los documentos para la formalización de la inscripción en el registro único tributario RUT y para la actualización del mismo.
(2016-03-15) Consultar
Estabilidad Juridica:
¿En el ultimo año del contrato, como aplicaria las normas estabilizadas en su declaracion de renta, teniendo en cuenta que la causacion del impuesto de renta es a 31 de diciembre del respectivo año y esta fecha no coincide con la fecha de terminacion del contrato?
Al ser el impuesto sobre la renta, un tributo de periodo, las normas que se debieron aplicar para la determinación del mismo para el año de la firma del contrato (en el que se estabilizaron las normas de carácter tributario) eran las que se encontraban vigentes para dicho año gravable. Y en consecuencia, las normas estarán estabilizadas hasta el año gravable en el que finaliza el mismo.
Valga la pena poner un ejemplo: Un contribuyente firma un contrato de estabilidad jurídica en mayo de 2007, el cual contiene normas de carácter tributario, y con un término de duración de 10 años, lo que conllevaría a que el contrato terminara en mayo de 2017.
Para el presente caso, las normas estabilizadas empezaran su efecto en el año 2008 que se declararía en el año 2009, lo que implica a que el último año de vigencia de las mismas seria el año 2017 que se declararía en 2018.
(2016-03-11) Consultar
¿Es oponible o no, la reserva de la informacion tributaria contenida en las declaraciones y expedientes de los contribuyentes, para la Sala Jurisdiccional Disciplinaria del Consejo Superior de la Judicatura, en ejercicio de la accion disciplinaria?
No contemplan las normas tributarias excepción alguna a la reserva que ampara las declaraciones tributarias con relación a las investigaciones de carácter administrativo que adelanten las distintas autoridades, sin embargo el artículo 20 del Código Contencioso Administrativo establece que el carácter de reservado de un documento no le es oponible a las autoridades que lo soliciten para el debido ejercicio de sus funciones.
Así las cosas y en atención a la graduación normativa propia del ordenamiento jurídico colombiano, considera este Despacho que no es legítimo negar de manera genérica la entrega de información administrada por la DIAN a solicitudes que no han sido suscritas por el director, gerente o representante legal a nivel local de la entidad pública que la requiere para el ejercicio de sus funciones, toda vez que se primaría la aplicación de una disposición consagrada en una circular interna sobre normas de mayor rango; de manera que habrá de observarse en cada caso la normatividad aplicable, para efectos de singularizar el servidor público competente para solicitar información, aun la de carácter reservado.
¿Es viable desconocer un saldo a favor, cuando con ocasion de un proceso de verificacion de una solicitud de devolucion y/o compensacion se observa que este es improcedente y que los periodos que dieron lugar al mismo se encuentran en firme?
La corrección tiene lugar en la primera declaración en la que se presentó el saldo a favor improcedente, razón por la cual se tendrá que atender al término de firmeza de la misma, siendo inviable que la Administración pueda fiscalizar las declaraciones en firme o que el contribuyente corrija en esta oportunidad.
Igualmente manifiesta sus dudas en relación a la aplicación del parágrafo del artículo 13 del Decreto número 2277 de 2012, pues considera que la norma no es clara en señalar cuál es el procedimiento para rechazar dicha improcedencia, si en el periodo que la origina (que está en firme) o el periodo que se está revisando, considerando necesario determinar si debe desconocerse en el periodo objeto de devolución, o si la Administración puede para estos efectos fiscalizar los periodos en firme.
Otra de las preguntas planteadas versa sobre el carácter de los renglones 86 a 94 del Formulario 300, Declaración del Impuesto sobre las Ventas, a fin de establecer si son informativo o forman parte de las bases para la determinación privada de los impuestos y en ese sentido consulta cuál es el renglón que corresponde al saldo a favor que tiene derecho el responsable por concepto de devolución y/o compensación.
En relación a la anterior inquietud pregunta por el procedimiento para corregir los errores que se presentan en el diligenciamiento de estos formularios, si el contemplado en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 o conforme a lo dispuesto en el artículo 588 del Estatuto Tributario.
Por último pregunta cuál es el término para proferir auto declarativo cuando una declaración presenta saldo a favor y este ha sido solicitado y han transcurrido los dos años de que trata el inciso primero del artículo 714 del Estatuto Tributario.
(2016-02-17) Consultar
Conservacion de documentos. Soportes tributarios y/o aduaneros.
Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera..." (Art 532 E.T.)
Con respecto de sus inquietudes sobre el tiempo durante el cual se deben conservar los documentos soportes que se manejan en el Plan Vallejo; si el tiempo que deben ser conservados los documentos soporte está relacionado con el Oficio de Cumplimiento del Plan Vallejo que expida la DIAN; o si debe ser tenido en cuenta el termino de conservación documental del Artículo 121 del Decreto 2685 de 1999.
(2016-02-09) Consultar
Por otro lado, pregunta si las sanciones por sí solas, en los casos en que no hay lugar a corregir una declaración y liquidar y pagar tributos, pueden acogerse a este beneficio. Cita como ejemplo una sanción de un depositario por no reportar un abandono.
(2016-01-29) Consultar
Teniendo en cuenta que los vencimientos del Impuesto a las Ventas, retenciones y CREE del último periodo del año 2014 son en enero del año 2015, es decir posterior a la publicación de la ley 1739 de 2014,
En relación con su pregunta, la condición especial de pago que se encuentra consagrada en el parágrafo 4 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014, NO aplica para los casos por usted enunciados, lo anterior encuentra su fundamento en que la norma busca sanear aquellas irregularidades que ocurrieron antes de la entrada en vigencia de la misma, siendo imposible su aplicación para aquellos hechos que en el momento de su entrada en vigencia no se encontraba incumplidos.
Sanciones tributarias por precios de transferencia.
Es de precisar que la no presentación de la declaración informativa acarrea como sanción la prevista en el numeral 5 del literal B del artículo 260-11 ibídem y no la contemplada en el numeral 3 consultado.
¿Qué se debe entender por omisión de información para efectos del numeral 3 del literal B del artículo 260-11 del Estatuto Tributario?
¿Cuándo se entiende probada la omisión de información para efectos del numeral 3 del literal B del artículo 260-11 del Estatuto Tributario?
¿Se debe aplicar la sanción por omisión de información en la declaración informativa cuando se ha corregido su anexo incrementando las transacciones reportadas?
Si se reportan todas las operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia en la documentación comprobatoria y se corrige la declaración informativa para reportar las mismas transacciones, ya que inicialmente se presentó una información errada ¿Se configura la omisión de información?
(2016-01-21) Consultar
Requerimiento previo al Contador o Revisor Fiscal para suspension de facultad para firmar declaraciones tributarias.
(2016-01-20) Consultar
Liquidacion de Aforo.
En modo de conclusión, y por expresa disposición legal, el procedimiento administrativo tributario per saltum es una figura jurídica específicamente dada a las liquidaciones oficiales de revisión, donde es requisito de procedencia el requerimiento especial, acto de determinación del impuesto, caso contrario del emplazamiento para declarar. Por tal razón, para la liquidación oficial de aforo, no le será aplicable el procedimiento administrativo objeto de consulta.
En el radicado de la referencia, el consultante indaga: ¿Opera la excepción contemplada en el parágrafo del artículo 720 del Estatuto Tributario, para la liquidación de aforo generada por el emplazamiento para declarar?
Al respecto, y para un mejor entendimiento del proceso de aforo contemplado en los artículos 715 al 719 del Estatuto Tributario, le manifestamos que este inicia cuando el obligado no cumple con el deber formal de declarar dentro de los términos señalados por el Gobierno nacional.
Como puede observarse, el artículo 720 ibídem, brinda una excepción al contribuyente de prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa, siempre y cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial, que para el caso materia de consulta no aplica, puesto que, el requerimiento especial se realiza con el propósito de proponer una modificación a la declaración privada presentada por el obligado, requerimiento administrativo de diferente naturaleza al emplazamiento por no declarar, que sí se encuentra en las etapas propias del proceso de aforo.
Así las cosas, toda vez que a la fecha no ha sido expedido el correspondiente decreto reglamentario que permita hacer uso del artículo 719-1 del Estatuto Tributario, no le es viable jurídicamente a la Administración Tributaria ordenar la referida inscripción en los registros públicos de determinados bienes, a partir de la cual, los mismos “quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente”.
En este orden de ideas, sólo es procedente considerar la práctica de medidas cautelares en el procedimiento administrativo de cobro
En el radicado de la referencia reitera una serie de preguntas que fueron puestas en conocimiento tanto de este Despacho como de la Coordinación de Relatoría, pues considera que las mismas no fueron atendidas debidamente.
1. “¿Procede el Decreto de medidas cautelares no obstante que con ocasión de la discusión en vía gubernativa contra los actos de determinación oficial del impuesto el contribuyente se ofrezca caución de la compañía de seguros por el doble de lo que se discute en el proceso y haya entregado formalmente esa caución?” .
“¿Es legalmente válido que no se acepten o no se emita pronunciamiento alguno sobre el ofrecimiento y entrega de caución que haga el contribuyente con ocasión de la discusión en vía gubernativa contra los actos de determinación oficial del impuesto?”
(2016-01-19) Consultar
“Para que el deudor pueda solicitar dentro de un proceso administrativo coactivo el levantamiento de las medidas cautelares debe presentar copia certificada del auto admisorio de la demanda contra el título ejecutivo y constancia del respectivo despacho judicial de que el proceso se encuentra en trámite.”
“El inciso cinco del artículo 837-1 del E.T. ordena a la entidad ejecutora a proceder inmediatamente a ordenar el desembargo de las cuentas bancarias del deudor cuando se acredite la admisión de la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañía de seguros. ¿La admisión de la demanda puede acreditarse con una copia del auto admisorio? ¿Qué se entenderá por inmediatamente?”.
En cuanto al vocablo “inmediatamente”, el artículo 28 del Código Civil indica que “[l]as palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras”, de manera que habrá de entenderse por tal una actuación expedita de la Administración Tributaria dentro de los términos legalmente señalados.
“¿La entidad ejecutora puede instruir a las entidades financieras para que trasladen los recursos embargados al sujeto de cobro, a cuentas de depósitos judiciales o a cuentas de entidades financieras, o a cuentas de la propia entidad, no obstante que no hayan concluido de manera definitiva los procesos de nulidad y restablecimiento del derecho promovidos contra (i) los actos administrativos de determinación y/o (ii) cobro?”
El inciso 5° del artículo 837-1 del Estatuto Tributario instaura que “Los recursos que sean embargados permanecerán congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañías de seguros.
En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a petición de parte, a ordenar el desembargo”
La caución sólo puede ser exigida por la Administración Tributaria cuando la sentencia proferida por la jurisdicción de lo contencioso administrativo que resuelve la demanda interpuesta contra las resoluciones que fallaron las excepciones previstas en el artículo 831 del Estatuto Tributario resulta adversa al demandante.
“¿La entidad ejecutora puede exigir al contribuyente que al constituir la caución que pretende evitar el decreto de medidas cautelares, la ofrezca de forma que esa caución pueda ser cobrada al concluir la discusión en vía gubernativa, es decir sin perjuicio de lo que al final declare el juez de la República sobre la existencia de la obligación al resolver sobre la demanda que interponga, pueda interponer o haya interpuesto el contribuyente?”
“¿La entidad ejecutora puede cobrar las cauciones ofrecidas por los contribuyentes, y aceptadas por ésta, no obstante que los debates ante la jurisdicción no hayan concluido?”.
Prescripcion de la accion de cobro y Remision de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de personas fallecidas.
El artículo 53 de la Ley 1739 de 2014 modificó el artículo 817 del Estatuto Tributario en el sentido de adicionar la competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro en cabeza de los servidores públicos de cada Dirección Seccional a quienes el respectivo Director Seccional les delegue, reiterando que la prescripción deberá ser decretada de oficio o a petición de parte.
ARTÍCULO 1. Prescripción de la acción de cobro.
La competencia para expedir el acto administrativo que decreta la prescripción de la acción de cobro establecida en el artículo 817 del Estatuto Tributario, será de los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas Nacionales o de los servidores públicos en quienes estos deleguen dicha facultad y se decretará de oficio tan pronto ocurra el hecho o, a solicitud de parte, dentro del término de respuesta al derecho de petición.
ARTÍCULO 2. Remisión de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de personas fallecidas.
De conformidad con el inciso 1° del artículo 820 del Estatuto Tributario, los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas Nacionales podrán suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su jurisdicción las deudas a cargo de personas que hubieren fallecido sin dejar bienes, para lo cual deberán adelantar previamente, las siguientes gestiones:
(2016-01-14) Consultar