Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,1,4974,koszty-przy-umowie-zlecenia.html
Timestamp: 2016-07-23 09:09:08+00:00
Document Index: 21721614

Matched Legal Cases: ['art. 734', 'art. 742', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'SA/Wr ', 'SA/Gd ', 'FSK ', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 631']

Koszty przy umowie zlecenia – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Koszty podatkowe » Koszty przy umowie zlecenia A
Spółka z o.o. zamierza zatrudnić na umowę zlecenia Polaka mieszkającego w Kazachstanie. Umowa będzie przewidywać określoną miesięczną kwotę wynagrodzenia za wykonywane przez tę osobę świadczenia. Ponadto, spółka zobowiązuje się do pokrywania kosztów (przejazdy, hotele, itp.), jakie zleceniobiorca będzie musiał ponieść w związku ze świadczonymi usługami (faktury będą wystawiane na spółkę). Na poczet tych wydatków spółka przekazywać będzie zleceniobiorcy zaliczkę. Czy wydatki potwierdzone ww. fakturami spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Jeżeli określone w umowie czynności, jakie zleceniobiorca zobowiązany jest wykonać, pozostają w związku z działalnością Spółki i czynności te służą uzyskiwaniu przez nią przychodów, to wydatki, jakie poniesie Spółka w związku z tą umową, zarówno obejmujące wynagrodzenie wypłacone zleceniobiorcy, jak i udokumentowane otrzymanymi od zleceniobiorcy fakturami wydatki, Spółka będzie mogła zaliczyć do swoich kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 734 § 1 Kodeksu cywilnego (K.c.), przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie. Jednocześnie zgodnie z treścią art. 742 i 743 K.c., dający zlecenie powinien zwrócić przyjmującemu zlecenie m.in. wydatki, które ten poczynił w celu należytego wykonania zlecenia, a jeżeli wykonanie zlecenia wymaga poniesienia wydatków, dający zlecenie powinien na żądanie przyjmującego zlecenie udzielić mu odpowiedniej zaliczki.
Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o PDOP możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów tych wydatków, które - racjonalnie oceniając - mogą przyczynić się do powstania lub zwiększenia przychodu podatnika (zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów), o ile dane wydatki nie zostały wyłączone z takich kosztów treścią art. 16 ust. 1 tej ustawy. Wskazać należy, iż przepisy art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP nie zawierają żadnej regulacji, która wyłączałaby z kosztów uzyskania przychodów wydatki, jakie wykonując określone czynności na rzecz podatnika ponosi inny podmiot. Bez znaczenia jest przy tym stosunek prawny będący podstawą wykonywania tych czynności - czy będzie to umowa o pracę, umowa zlecenia, czy inna umowa cywilnoprawna.
W orzecznictwie sądów administracyjnych oraz wyjaśnieniach organów podatkowych podkreśla się jednak konieczność indywidualnej oceny każdego przypadku pod kątem istnienia bezpośredniego związku kosztu z przychodem, racjonalności działania podatnika oraz faktu, iż w przypadkach wątpliwych wykazanie istnienia tego związku spoczywa na podatniku (patrz - m.in. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 28 stycznia 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 229/10). Warto także w tym miejscu przypomnieć treść wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 10 grudnia 2003 r. (sygn. akt I SA/Gd 1618/00), w którym sąd uznał:
"(...) jeżeli zostaje zawarta pisemna umowa zlecenia i w tej właśnie formie określony zostaje przedmiot umowy oraz przysługujące (...) wynagrodzenie, to w tej samej formie strony powinny, dla celów dowodowych, w pojęciu prawa podatkowego, sprecyzować, czy w ramach otrzymywanego przez zleceniobiorcę wynagrodzenia sam zleceniobiorca ma obowiązek ponoszenia kosztów, np. wyjazdów związanych z wykonaniem umowy zlecenia czy używania własnego samochodu, czy też koszty te ponosić będzie zleceniodawca. (...)"
Analogiczne do powyższych tezy wynikają także z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 czerwca 2010 r. (sygn. akt II FSK 259/09).
Możliwość zaliczenia przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów właściwie udokumentowanych wydatków związanych z kosztami wykonania umowy zlecenia potwierdzają także organy podatkowe. Za przykład posłużyć może interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 24 października 2011 r. (nr ILPB4/423-254/11-2/MC), w której stwierdzono:
"(...) We wniosku wskazano (...), że Spółka ponosi koszty noclegów, wyżywienia i przejazdów z tytułu podróży osób, z którymi zawarto umowy zlecenia. Z umów zlecenia wynika, że przedmiotowe koszty sfinansowane będą przez Spółkę (…) i nie będą obciążały zleceniobiorców. W katalogu przepisu art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawarto zakazu ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na diety bądź inne należności, w związku z wyjazdami służbowymi zleceniobiorców.
(...) wszystkie poniesione przez Spółkę wydatki na rzecz zleceniobiorców niewątpliwie przyczyniają się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wydatki te spełniają zatem podstawową przesłankę wynikającą z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 cyt. ustawy. (...)"
Moment zaliczenia do kosztów podatkowych należności wypłaconych w związku ze śmiercią pracownikaWynagrodzenie po zmarłym pracowniku Z art. 631 Kodeksu pracy wynika, że z dniem śmierci pracownika stosunek pracy wygasa, a prawa majątkowe wynikające z tego stosunku (...)
KALKULATORYNarzędzia księgowego i kadrowegoKalkulator odsetek od zaległości podatkowych i składkowychKalkulator indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla budynków (lokali) niemieszkalnychKalkulator indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych innych niż budynki (lokale) niemieszkalneKalkulator formy opodatkowania (ryczałt czy zasady ogólne)Kalkulator wspólne rozliczenieKalkulator wynagrodzeńKalkulator płac (umowa zlecenia i dzieło - pobór zaliczki)Kalkulator płac (umowa zlecenia i o dzieło opodatkowana ryczałtem)Ryczałt samochodowy - kalkulator kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowychKilometrówka - kalkulator kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowychKalkulator kosztów używania samochodu do celów służbowych do wysokości kilometrówkiKalkulator krajowej podróży służbowejKalkulator amortyzacji metodą liniowąKalkulator amortyzacji metodą degresywnąKalkulator walutowy różnic kursowych - przychody w walucie obcejKalkulator walutowy różnic kursowych - koszty podatkowe w walucie obcej
Umowa o dzieło kwota 200 zł
Rozliczyłam umowę o dzieło płatną ryczałtem , czyli podatek wyniósł 36 zł, czy do 20 lipca mam oprócz przelewu do US z PIT 4 od wynagrodzeń zrobić jeszcze drugi przelew (...)
Faktura od prawnika za pełnomocnictwo....
Mam problem gdyz pierwszy raz mam taką sprawę oddlaiśmy sprawę do sądu internetowego za pośrednictwem Kancelari Prawnej internetowej , Kancelarcia wystawiła nam teraz fakturę na kwote 1600 zl i piszą (...)