Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/itpb4-4511-412-15-kk
Timestamp: 2017-10-20 21:46:10+00:00
Document Index: 74913783

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

ITPB4/4511-412/15/KK | Interpretacja indywidualna
Czy dochód otrzymany ze sprzedaży udziału Wnioskodawcy w darowanym lokalu mieszkalnym, jeśli w całości przeznaczy go na zakup innego lokalu mieszkalnego (położonego w innej miejscowości niż sprzedane mieszkanie) w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, będzie podległ zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
ITPB4/4511-412/15/KKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 14 września 2015 r. (data wpływu 21 września 2015 r.), uzupełnionym w dniu 16 października 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 21 września 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 16 października 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 14 kwietnia 2014 r. matka Wnioskodawcy, na podstawie umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego, darowała lokal mieszkalny Wnioskodawcy oraz dwóm córkom Jego zmarłej siostry w udziałach wynoszących:
1/2 część dla Wnioskodawcy,
po 1/4 części dla córek zmarłej siostry.
W tym samym akcie notarialnym została również ustanowiona przez Wnioskodawcę oraz córki Jego siostry dożywotnia i nieodpłatna służebność osobista na rzecz matki, polegająca na prawie korzystania z całego lokalu.
W dniu 20 kwietnia 2015 r. zmarła matka Wnioskodawcy. Ponieważ mieszkanie stanowi współwłasność, wraz z córkami zmarłej siostry Wnioskodawca chce sprzedaż darowane mieszkanie. Dochód ze sprzedaży swojego udziału w darowanym mieszkaniu zamierza w całości przeznaczyć na zakup innego lokalu mieszkalnego, prawdopodobnie w innej miejscowości niż darowane mieszkanie, ponieważ chce wraz z żoną pomóc córce w opiece nad dziećmi. W lokalu tym Wnioskodawca będzie realizował własne potrzeby mieszkaniowe. Tym samym cały dochód ze sprzedaży Wnioskodawca zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. Zakup mieszkania planuje jak najszybciej, jednak nie później niż przed upływem dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie.
Czy dochód otrzymany ze sprzedaży udziału Wnioskodawcy w darowanym lokalu mieszkalnym, jeśli w całości przeznaczy go na zakup innego lokalu mieszkalnego (położonego w innej miejscowości niż sprzedane mieszkanie) w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, będzie podległ zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione są od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e ustawy, w wysokości która odpowiada iloczynowi tego dochodu i wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Mając na względzie powyższe, sprzedaż udziału Wnioskodawcy w darowanym mieszkaniu, a następnie przeznaczenie otrzymanego ze sprzedaży dochodu w całości na zakup nowego lokalu mieszkalnego (mieszkania położonego w innej miejscowości niż sprzedawane mieszkanie) dla własnych celów mieszkaniowych będzie podlegało zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny w 2014 r. zostanie dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, to będzie stanowiła źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Z kolei, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i b) ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
Ponadto powoływany art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy stanowi także, że przychód ze sprzedaży ma zostać wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. To oznacza, że nabyty ze środków pozyskanych ze sprzedaży udziału w darowanym mieszkaniu lokal mieszkalny - bez względu na to, że znajduje się w innej miejscowości - ma zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe podatnika, a nie potrzeby mieszkaniowe innych osób.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że o ile wydatkowanie środków jakie Wnioskodawca uzyska z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, udział w którym nabył w drodze darowizny w 2014 r., na zakup innego lokalu mieszkalnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych będzie mieć miejsce przed upływem dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie, uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodu uzyskanego z ww. tytułu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > ITPB4/4511-412/15/KK