Source: http://wroblewscy.com.pl/wystapienie-wspolnika-ze-spolki-cywilnej-jak-to-zrobic/
Timestamp: 2018-11-19 19:59:52+00:00
Document Index: 40239589

Matched Legal Cases: ['art. 24', 'art. 14', 'art. 24', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 14', 'art. 24', 'art. 14']

Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej – jak to zrobić ?! – Biuro Rachunkowe Wróblewscy
W przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki cywilnej należy sporządzić spis z natury na dzień tego wystąpienia :
spis taki należy sporządzić dokładnie w taki sam sposób jak winien być on sporządzony na koniec każdego roku podatkowego,
spis służy do ustalenia bieżącego wyniku podatkowego dla każdego ze wspólników (występującego również) na dzień wystąpienia,
jeżeli w wyniku powyższych rozliczeń powstanie po stronie podatnika występującego dochód to podlega on opodatkowaniu, a kwota tego dochodu pomniejszona o zapłacony podatek podlega przekazaniu wspólnikowi występującemu.
Następnie należy sporządzić wykaz majątku na dzień wystąpienia wspólnika ze spółki cywilnej (art. 24 ust. 3a u.p.d.o.f.:
wykaz taki winien zawierać następujące składowe :
całą kwotę nabycia składnika majątku,
częściową kwotę nabycia składnika majątku – zaliczoną do kup,
metoda amortyzacji danego składnika majątku,
sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych od danego składnika majątku,
sumę wypłaconych środków pieniężnych na dzień wystąpienia,
Wspólnik występujący z majątku zawartego w wykazie może otrzymać po uzgodnieniu swój udział w postaci materialnych (niepieniężnych) składników majątku:
Jeżeli wspólnik występujący otrzymane składniki majątku sprzeda po upływie 72 miesięcy od końca miesiąca w którym wystąpił to taka sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu, art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. b) u.p.d.o.f.
Jeżeli sprzeda wcześniej ( w okresie krótszym niż 72 miesiące od daty wystąpienia) to taka sprzedaż będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej podlegająca opodatkowaniu:
dochodem z takiego odpłatnego zbycia będzie różnica między przychodem uzyskanym z takiego zbycia a takimi wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, które to wydatki te nie zostały zaliczone do kup, art. 24 ust. 3d. u.p.d.o.f.
jeżeli źródłem przychodu z odpłatnego zbycia materialnych składników majątku jest zbycie rzeczy będących przedmiotem wkładu do spółki to kup takiego zbycia są :
jeżeli rzeczy lub prawa będące przedmiotem wkładu były zaliczane do środków trwałych spółki, to kup takiego zbycia jest wartość początkowa ustalona jako podstawa amortyzacji pomniejszona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, art. 22 ust. 8a pkt 1) u.p.d.o.f.,
wartość wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu jeżeli rzeczy i prawa będące przedmiotem wkładu nie były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych spółki, art. 22 ust. 8a pkt 2) u.p.d.o.f.,
Wspólnik występujący z majątku zawartego w wykazie może otrzymać po uzgodnieniu swój udział w postaci środków pieniężnych:
środki te podlegają opodatkowaniu jako przychody z działalności gospodarczej, art. 14 ust. 2 pkt 16) u.p.d.o.f.,
dochodem w tym przypadku będzie różnica między przychodem (wartością otrzymanych środków) a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce, art. 24 ust. 3c u.d.o.f.
Dokonując podsumowania/uregulowania powyższych zapisów to można to zrobić następująco:
Wspólnik występując ze spółki cywilnej jednocześnie kończy swoją działalność gospodarczą to :
Rozlicza podatkowo wynik spółki (swój udział w tym wyniku) na dzień swojego wystąpienia ( z uwzględnieniem spisu z natury sporządzonego na dzień wystąpienia),
Otrzyma przypadający mu udział w majątku spółki (wykaz majątku sporządzony na dzień wystąpienia) w postaci pieniężnej, to płaci p.d.o.f. wg zasad wyżej wskazanych,
Otrzyma przypadający mu udział w majątku spółki w postaci niepieniężnej i :
sprzeda go po upływie 72 miesięcy licząc od końca miesiąca w którym wystąpił, to nie płaci p.d.o.f. zgodnie z zasadami wcześniej wskazanymi,
sprzeda go przed upływem 72 miesięcy licząc od końca miesiąca w którym ze spółki wystąpił, to taka sprzedaż jest traktowana jak dokonana w ramach działalności gospodarczej i jest opodatkowana p.d.o.f. wg zasad wcześniej wskazanych.
Wspólnik występujący ze spółki cywilnej będzie kontynuował działalność gospodarczą indywidualnie to :
Rozlicza podatkowo wynik spółki (swój udział w tym wyniku) na dzień swojego wystąpienia ( z uwzględnieniem spisu z natury sporządzonego na dzień wystąpienia).
Otrzyma przypadający mu udział w majątku spółki (wykaz majątku sporządzony na dzień wystąpienia) w postaci pieniężnej, to płaci p.d.o.f. wg wskazanych zasad.
Otrzyma przypadający mu udział w majątku spółki w postaci niepieniężnej i wprowadzi go do swojej działalności :
jeżeli otrzymany udział zawiera środki trwałe spółki, to ma prawo kontynuować amortyzację wg zasad stosowanych przez spółkę, uwzględniając już odpisy amortyzacyjne dokonane przez spółkę,
jeżeli otrzymany udział zawiera inne rzeczy niż środki trwałe spółki, to wartość tych rzeczy nie stanowi kup dla prowadzonej indywidualnie działalności gospodarczej.
Ewentualna późniejsza sprzedaż tak otrzymanego majątku już w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podlega rygorom opodatkowania sprzedaży omówionym w art. 14 ust. 2 p.d.o.f.
Stefan Wróblewski Dp. 00211
Poprzedni wpis Co jest kosztem działalności B+R i kiedy można go odliczyć ? Następny wpis Darowizna cykliczna.