Source: http://www.skladkazus.pl/artykul,2416,roczna-podstawa-wymiaru-skladek-na-ubezpieczenia.html
Timestamp: 2014-08-22 19:38:01+00:00
Document Index: 116076511

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 36', 'art. 19', 'art. 32', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 36', 'art. 3']

Roczna podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe – www.skladkazus.pl
sk�adka ZUS, sk�adki zdrowotne, sk�adki spo�eczne, podstawa wymiaru sk�adek www.SkladkaZUS.pl Gofin podpowiada Druki Wska�niki Terminy Kalkulatory Przepisy prawne Klasyfikacje Forum GOFIN.PL A
Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 21 (327) z dnia 1.11.2012
Roczna podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe
1. Ustalenie limitu podstawy wymiaru sk�adek
Podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób ubezpieczonych w 2012 r. nie mo�e by� wy�sza od kwoty 105.780 z�, dalej zwana limitem. Do osi�gni�cia limitu p�atnik sk�adek rozlicza sk�adki na przedmiotowe ubezpieczenia na zasadach ogólnych, natomiast zaprzestaje ich pobierania od nadwy�ki ponad ww. kwot� (art. 19 ust. 1 i 3 ustawy o sus). Limit podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dotyczy wszystkich tytu�ów do ubezpiecze� w danym roku kalendarzowym, z których od podstawy wymiaru obliczane by�y sk�adki na wymienione ubezpieczenia.
Pracodawca od 1 marca 2012 r. zatrudnia pracownic�, która przed podj�ciem tego zatrudnienia wykonywa�a kontrakt mened�erski. Od 1 wrze�nia br. przebywa na urlopie macierzy�skim. Przy ustalaniu limitu podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe w 2012 r. uwzgl�dnieniu podlegaj� osk�adkowane przychody ze wszystkich trzech tytu�ów. Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru sk�adek, o którym mowa wy�ej, stosuje si� te� przy ustalaniu podstawy wymiaru sk�adki na Fundusz Emerytur Pomostowych - art. 36 ust. 3 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. nr 237, poz. 1656 z pó�n. zm.).
Zwracamy uwag�! Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpiecze� spo�ecznych i ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpiecze� Spo�ecznych (druk 675) przewiduje - od 1 stycznia 2013 r. - uchylenie art. 19 ustawy o sus. Je�li wi�c taka zmiana zostanie wprowadzona do ustawy o sus, to od przysz�ego roku nie b�dzie limitu podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tak�e sk�adek na FEP).
P�atnik sk�adek zaprzestaje op�acania sk�adek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe z powodu osi�gni�cia przez ubezpieczonego w danym roku kalendarzowym limitu na podstawie:
w�asnej dokumentacji p�acowej, informacji uzyskanej z ZUS, je�eli ZUS w wyniku sprawdzenia wysoko�ci rocznej podstawy wymiaru sk�adek stwierdzi op�acenie sk�adek od nadwy�ki, o�wiadczenia ubezpieczonego, je�eli do op�acania sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jest zobowi�zany wi�cej ni� jeden p�atnik sk�adek.
Roczny limit podstawy wymiaru sk�adek nie dotyczy podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia chorobowe i wypadkowe, ubezpieczenie zdrowotne, a tak�e na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych (FG�P).
W przypadku gdy z dokumentacji p�acowej p�atnika wynika, �e w danym miesi�cu nast�puje przekroczenie limitu podstawy wymiaru sk�adek, p�atnik oblicza i przekazuje sk�adki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tylko od tej cz�ci, która nie spowoduje jego przekroczenia.
Pracownik jest wynagradzany w sta�ej miesi�cznej wysoko�ci 11.000 z�. Wynagrodzenie za dany miesi�c jest wyp�acane w ostatnim dniu roboczym tego miesi�ca. W pa�dzierniku 2012 r. podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracownika przekroczy�a limit o 4.220 z� (11.000 z� x 10 m-cy = 110.000 z�; 110.000 z� - 105.780 z� = 4.220 z�). Pracodawca obowi�zany jest wi�c op�aci� za ten miesi�c sk�adki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od kwoty 6.780 z�, zgodnie z wyliczeniem: 11.000 z� - 4.220 z� = 6.780 z�. Pracownikowi przys�uguj� podstawowe koszty uzyskania przychodów i z�o�y� pracodawcy PIT-2.
Pracodawca od uzyskanego przez pracownika w pa�dzierniku br. wynagrodzenia dokona� nast�puj�cych rozlicze�: wyszczególnienie poz. wysoko��obci��e� sk�adkowo--podatkowych wynagrodzenie za prac�
11.000,00 z�
podstawa wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
6.780,00 z�
sk�adki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (poz. 2 x 9,76% + poz. 2 x 1,5%)
763,43 z�
podstawa wymiaru sk�adki na ubezpieczenie chorobowe
sk�adka na ubezpieczenie chorobowe (poz. 4 x 2,45%)
269,50 z�
podstawa wymiaru sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - 3 - 5)
9.967,07 z�
sk�adka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (poz. 6 x 9%)
897,04 z�
sk�adka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 6 x 7,75%)
772,45 z�
podstawa obliczenia zaliczki na podatek (poz. 1 - 111,25 z� - poz. 3 - poz. 5), po zaokr�gleniu
9.856,00 z�
zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem sk�adki zdrowotnej (poz. 9 x 18%) - 46,33 z�
1.727,75 z�
zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (poz. 10 - 8), po zaokr�gleniu
955,00 z�
kwota wyp�aty (poz. 1 - 3 - 5 - 7 - 11)
8.115,03 z�
Pracodawca z w�asnych �rodków op�aci cz�� sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (od podstawy 6.780 z�), sk�adk� na ubezpieczenie wypadkowe (od podstawy 11.000 z�) oraz sk�adki na Fundusz Pracy i FG�P, zak�adaj�c �e pracownik nie osi�gn�� wieku wynosz�cego odpowiednio co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - m�czyzna (od podstawy 11.000 z�). Zwracamy uwag�! Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy o pdof, zaliczki na podatek dochodowy za miesi�ce od stycznia do grudnia wynosz�:
za miesi�ce od pocz�tku roku do miesi�ca w��cznie, w którym dochód podatnika uzyskany od pocz�tku roku w tym zak�adzie pracy przekroczy� kwot� stanowi�c� górn� granic� pierwszego przedzia�u skali (w 2012 r. - 85.528 z�) - 18% dochodu uzyskanego w danym miesi�cu, za miesi�ce nast�puj�ce po miesi�cu, w którym dochód uzyskany od pocz�tku roku przekroczy� kwot�, o której mowa wy�ej - 32% dochodu uzyskanego w danym miesi�cu.
Za dochód uwa�a si� uzyskane w ci�gu miesi�ca przychody oraz zasi�ki pieni�ne z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acane przez pracodawc�, po odliczeniu miesi�cznych zrycza�towanych kosztów uzyskania przychodów oraz potr�conych przez pracodawc� w danym miesi�cu sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne.
Zgodnie z powy�szym ustalaj�c zaliczk� na podatek dochodowy, w przypadku gdy dochód pracownika w danym miesi�cu przekroczy granic� pierwszego przedzia�u skali podatkowej, pracodawca powinien zastosowa� stawk� podatku w wysoko�ci 18% uzyskanego dochodu, a od miesi�ca nast�pnego 32% stawk� podatku. Dlatego te� w sytuacji przedstawionej w przyk�adzie 2, pracodawca ustalaj�c zaliczk� na podatek dochodowy od uzyskanego przez pracownika w pa�dzierniku br. przychodu zastosowa� jeszcze stawk� w wysoko�ci 18%, poniewa� w pa�dzierniku, licz�c narastaj�co od stycznia br., dochód pracownika przekroczy� 85.528 z�.
W my�l art. 19 ust. 6 ustawy o sus, je�eli do op�acania sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jest zobowi�zany wi�cej ni� jeden p�atnik sk�adek, ubezpieczony jest zobowi�zany zawiadomi� wszystkich p�atników sk�adek o przekroczeniu kwoty rocznej podstawy wymiaru sk�adek. Za skutki b��dnego zawiadomienia powoduj�cego nieop�acenie nale�nych sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe odpowiada ubezpieczony. Przepis § 10 rozporz�dzenia sk�adkowego stanowi, �e je�eli ubezpieczony sk�adaj�c o�wiadczenie poda informacje niezgodne ze stanem faktycznym, tak �e powstanie zad�u�enie z tytu�u sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, jest zobowi�zany do sp�acenia ca�o�ci tego zad�u�enia. W takiej sytuacji ka�dy z p�atników odprowadza sk�adki na te ubezpieczenia, wyliczone zgodnie z proporcj�:
a : b = x : c; x = (a x c) : b
gdzie poszczególne litery oznaczaj�:
x - kwota przekroczenia limitu przez ubezpieczonego za dany miesi�c u danego p�atnika,
a - kwota przekroczenia limitu ogó�em (licz�c narastaj�co od pocz�tku roku) za dany miesi�c u obydwu p�atników,
b - ��czna kwota przychodu osi�gni�ta u p�atników przez ubezpieczonego za miesi�c, w którym nast�pi�o przekroczenie limitu,
c - przychód osi�gni�ty u danego p�atnika za miesi�c, w którym nast�pi�o przekroczenie limitu.
Pracownik jest wynagradzany w sta�ej miesi�cznej wysoko�ci 7.500 z�. Jest on równie� pracownikiem innego podmiotu. W pa�dzierniku 2012 r. z�o�y� pracodawcy o�wiadczenie, zgodnie z którym w tym miesi�cu jego przychód podlegaj�cy osk�adkowaniu przekroczy roczny limit. W o�wiadczeniu tym wskaza�, i�:
suma osk�adkowanych przychodów ogó�em od stycznia do wrze�nia br. (z wy��czeniem miesi�ca, w którym nast�pi przekroczenie) wynios�a 95.400 z�, kwota osk�adkowanego przychodu u drugiego pracodawcy uzyskanego w pa�dzierniku br. wynosi 4.100 z� (w miesi�cu, w którym nast�pi przekroczenie).
Pracodawca ustali�, �e:
kwota przekroczenia limitu ogó�em wynosi�a: 1.220 z�, tj. 95.400 z� + 7.500 z� + 4.100 z� - 105.780 z� (jest to litera a we wzorze), ��czna kwota przychodu osi�gni�ta u obydwu pracodawców wynosi�a: 11.600 z�, tj. 7.500 z� + 4.100 z� (jest to litera b we wzorze), przychód uzyskany u tego pracodawcy wynosi� 7.500 z� (jest to litera c we wzorze).
Na podstawie tych danych pracodawca obliczy�, �e za pa�dziernik br. powinien rozliczy� sk�adki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od podstawy wymiaru w kwocie 6.711,21 z�, zgodnie z wyliczeniem: (1.220 z� x 7.500 z�) : 11.600 z� = 788,79 z�; 7.500 z� - 788,79 z� = 6.711,21 z�. Na takich samych zasadach drugi pracodawca ustali� podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za pa�dziernik 2012 r.
Informacj� o przekroczeniu przez ubezpieczonego rocznej kwoty limitu podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracodawca przekazuje w raporcie ZUS RCA wpisuj�c w bloku III.B. (odpowiednio IV.B., V.B., VI.B.), w polu 02 cyfr�: 1 - je�eli informacj� t� przekaza� ubezpieczony, 2 - je�eli p�atnik sk�adek, 3 - je�eli ZUS.
Okres nieop�acania sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w zwi�zku z przekroczeniem limitu w trakcie roku kalendarzowego traktuje si� jak okres ubezpieczenia w rozumieniu przepisów ustawy emerytalnej. Powy�sze stosuje si� odpowiednio do osób, których podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym w danym roku kalendarzowym usta�o po op�aceniu sk�adek od limitu podstawy wymiaru (art. 19 ust. 7 i 8 ustawy o sus).
2. �wiadczenia chorobowe w razie osi�gni�cia limitu
2.1. Obliczanie podstawy wymiaru zasi�ków
Do obliczenia podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego i zasi�ków przyjmuje si� przeci�tne miesi�czne wynagrodzenie wyp�acone za okres 12 miesi�cy kalendarzowych (odpowiednio za pe�ne kalendarzowe miesi�ce zatrudnienia) poprzedzaj�cych miesi�c, w którym powsta�a niezdolno�� do pracy - art. 36 ust. 1 i 2 ustawy zasi�kowej. Za wynagrodzenie uwa�a si� przychód pracownika stanowi�cy podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenie chorobowe, po odliczeniu potr�conych przez pracodawc� sk�adek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz chorobowe (art. 3 pkt 3 ustawy zasi�kowej). Zatem w razie przekroczenia przez ubezpieczonego rocznej podstawy wymiaru sk�adek, do podstawy wymiaru zasi�ku zostaje wliczona wy�sza kwota wynagrodzenia.
Przyjmujemy za�o�enia z przyk�adu 2 oraz, �e pracownik przed�o�y� za�wiadczenie lekarskie ZUS ZLA na okres od 2 do 15 listopada 2012 r. Podstaw� wymiaru wynagrodzenia chorobowego stanowi przeci�tne miesi�czne wynagrodzenie za okres od listopada 2011 r. do pa�dziernika 2012 r. Jako wynagrodzenie za pa�dziernik 2012 r. pracodawca przyjmie kwot� 9.967,07 z� (11.000 z� - 763,43 z� - 269,50 z�).
Nieco inaczej ustala si� kwot� wynagrodzenia, jak� nale�y uwzgl�dni� w podstawie wymiaru zasi�ku, gdy pracownik obok wynagrodzenia zasadniczego otrzymuje premie, nagrody lub inne sk�adniki wynagrodzenia, które mimo �e podlegaj� osk