Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/dd9-8222-2-62-2015-jqp
Timestamp: 2018-03-20 06:18:57+00:00
Document Index: 120324943

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 19', 'SA/Łd ', 'art. 908', 'SA/Kr ', 'art. 10', 'art. 19']

DD9.8222.2.62.2015.JQP | Interpretacja indywidualna
Czy zbycie udziału w nieruchomości na podstawie umowy dożywocia stanowi podstawę dla powstania obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
DD9.8222.2.62.2015.JQPinterpretacja indywidualna
Minister Finansów 7 września 2015 r.
Na podstawie art. 14e § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) Minister Finansów, w związku ze stwierdzeniem nieprawidłowości interpretacji indywidualnej z dnia 29 lipca 2010 r. Nr IBPBII/2/415-663/10/ŁCz, wydanej w imieniu Ministra Finansów przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, zmienia z urzędu wyżej wymienioną interpretację stwierdzając, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 21 maja 2010 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:
skutków podatkowych w związku ze zbyciem udziału w nieruchomości w drodze umowy dożywocia - jest prawidłowe;
braku możliwości kwalifikacji zbycia tego udziału do odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy – jest nieprawidłowe.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając na podstawie § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), wydał w dniu 29 lipca 2010 r., w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zbycia udziału nieruchomości w drodze umowy dożywocia. Interpretacja wydana została na wniosek Pani z dnia 21 maja 2010 r.
Wnioskodawczyni jest właścicielką lokalu mieszkalnego, w którym obecnie zamieszkuje. Nieruchomość tę nabyła wraz z mężem, w trakcie trwania związku małżeńskiego, na prawach wspólności ustawowej, na podstawie umowy kupna-sprzedaży z dnia 20 lutego 1991r. Małżonek Zainteresowanej zmarł 21 marca 2009 r. Na podstawie dziedziczenia testamentowego po zmarłym mężu Wnioskodawczyni nabyła jego udział w tej nieruchomości. Za życia męża nie były zawierane żadne umowy majątkowe wyłączające ustawową wspólność majątkową. Aktualnie Zainteresowana zamierza zbyć cały lokal mieszkalny na rzecz swojej bratanicy, na podstawie umowy dożywocia.
Wnioskodawczyni ma 82 lata i chciałaby pilnie uregulować swoje sprawy majątkowe. Ponieważ od chwili odziedziczenia udziału w nieruchomości nie upłynęło 5 lat, co w sposób jednoznaczny zwalniałoby ją od obowiązku zapłaty podatku dochodowego od zbycia tego udziału, ma wątpliwość, czy ta forma zbycia nieruchomości w tej sytuacji rodzi obowiązek podatkowy.
Czy zbycie udziału w nieruchomości na podstawie umowy dożywocia stanowi podstawę do powstania obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, w przypadku zbycia udziału w nieruchomości w drodze dożywocia nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu zbycia tego udziału, gdyż nie ma tu zastosowania art. 19 ust 1 i ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ takie zbycie nie ma charakteru odpłatnego, a tylko zbycie o charakterze odpłatnym jest przedmiotem opodatkowania w rozumieniu ustawodawcy podatkowego (wyrok WSA w Łodzi z dnia 24 października 2008r. sygn. akt I SA/Łd 606/08).
Na podstawie art. 908 Kodeksu cywilnego należy uznać, że umowa dożywocia jest umową wzajemną, gdzie w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązuje się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (umowa o dożywocie), powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczyć mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb, odpowiadający zwyczajom miejscowym. Z powyższego wynika też, że umowa o dożywocie jest umową wzajemną , jednakże nie jest ona umową odpłatną.
Stanowisko takie prezentuje w swoim wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie z dnia 21 stycznia 2010 r., sygn. akt: I SA/Kr 1587/09.
Wydając w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną z dnia 29 lipca 2010 r. Nr IBPBII/2/415-663/10/ŁCz, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.
Wobec powyższego, odnosząc się do przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz mając na uwadze uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego, stwierdzić należy, że na gruncie przepisów podatkowych przeniesienie własności udziału w nieruchomości, na podstawie umowy dożywocia, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie udziału, stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy. Ze względu jednak na brak przesłanek umożliwiających określenie przychodu z tego źródła, na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy, nie wystąpi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tego tytułu.
W konsekwencji stwierdza się, że stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej zdarzenia przyszłego jest prawidłowe w zakresie skutków podatkowych w związku ze zbyciem udziału w nieruchomości w drodze umowy dożywocia, natomiast w pozostałym zakresie jest nieprawidłowe.
IPPP3/4512-235/15-2/KT | Interpretacja indywidualna
DD9.8222.2.166.2015.JQP | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-492/15-2/MS | Interpretacja indywidualna
IBPBII/2/415-663/10/ŁCz | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > DD9.8222.2.62.2015.JQP