Source: https://www.zivnostnik.cz/33/skody-zpusobene-treti-osobou-a-skody-zpusobene-treti-osobe-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EuMCuwe-4AAavZvTu_Y9-XY/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-09-20 11:57:13+00:00
Document Index: 30679939

Matched Legal Cases: ['§ 24', '§ 24', '§ 25', '§ 25', '§ 29', '§ 24', '§ 11', '§ 11']

©kody zpùsobené tøetí osobou a ¹kody zpùsobené tøetí osobì | ®ivnostník profi
©kody zpùsobené tøetí osobou a ¹kody zpùsobené tøetí osobì
22.8.2019, Jaroslava Pfeilerová, Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 24 odst. 2 písm. c) – Zùstatková cena hmotného majetku
§ 24 odst. 2 písm. p) – Daòovì uznatelné náklady spojené s úhradou
§ 25 odst. 1 písm. n) – Daòovì neuznatelné náklady
§ 25 odst. 2 – ©koda
§ 29 odst. 2 – Zùstatková cena
§ 24 – Zpùsoby oceòování
§ 11 – Úèetní doklady
Podnikateli mù¾e tøetí osoba zpùsobit ¹kodu na majetku, kterou je nutné správnì zaúètovat a daòovì posoudit. Ale u stejného podnikatele se mù¾e celá situace obrátit a také on mù¾e zpùsobit ¹kodu jinému subjektu.
©koda zpùsobená tøetí osobou
©koda zpùsobená tøetí osobou mù¾e vzniknout napø. vinou obchodního partnera, mù¾e být zpùsobena pøepravcem, zamìstnancem nebo jinou fyzickou èi právnickou osobou.
Pøi posuzování jednotlivých pøípadù z daòového hlediska je nutné ka¾dou událost správnì posoudit a postupovat podle definice ¹kody uvedené v zákonì o daních z pøíjmù. ©kodou se rozumí znehodnocení majetku ve vlastnictví poplatníka, a to z objektivních i subjektivních pøíèin, pokud je majetek v dùsledku ¹kody vyøazen. Z hlediska daòových pøedpisù není tedy za ¹kodu pova¾ováno po¹kození majetku, pokud je opraven.
©koda zpùsobená tøetí osobì
Pokud fyzická nebo právnická osoba zpùsobila v rámci svých podnikatelských aktivit tøetí osobì ¹kodu, je povinna ji nahradit. Zákon o daních z pøíjmù nemá pro daòovou uznatelnost nákladù vzniklých z titulu odpovìdnosti za ¹kody zpùsobené podnikatelskou èinností jiným osobám ¾ádné omezení. To znamená, ¾e náhradu zpùsobené ¹kody lze v plné vý¹i daòovì uplatnit.
©kody zpùsobené tøetí osobou
1. Havárie nepoji¹tìného vozidla zpùsobená tøetí osobou
– úèetní zùstatková cena 549 082
– vyøazení v poøizovací cenì 082 022
2. Vyøazení znièených zásob 549 1xx
3. Pøedpis náhrady ¹kod od poji¹»ovny 378 648
4. Pøedpis náhrady ¹kody v dohadné vý¹i 388 648
5. Schodek v pokladnì – v Kè 569 211
6. ©koda v ceninách 569 213
7. Pøedpis schodku pokladníkovi 335 668
8. Pøedpis náhrady ¹kody od poji¹»ovny nebo tøetích osob, které ¹kodu zpùsobily 378 668
9. ©kody zcela mimoøádné povahy zpùsobené tøetí osobou
– ¹koda na budovì
• poøizovací cena 081 021
• zùstatková cena 582 081
– ¹koda na zásobách 582 1xx
– ¹koda na finanèním majetku 582 211, 213
10. Pøedpis náhrady ¹kody od poji¹»ovny 378 688
11. Pøedpis náhrady ¹kod v dohadné vý¹i 388 688
©kody zpùsobené tøetí osobì
1. Náklady na náhradu ¹kody zpùsobené tøetí osobì 548 379
2. Pøedpis pøípadné náhrady ¹kody od poji¹»ovny 378 648
Úèetní jednotka v rámci syntetických úètù vytváøí úèty analytické. Pøi vytváøení analytických úètù postupuje úèetní jednotka podle po¾adavkù pro sestavení úèetní závìrky a také podle svých potøeb. ÚJ bere v úvahu zejména èlenìní podle jednotlivých druhù majetku, pøípadnì místa ulo¾ení. Úèetní jednotka èlení pohledávky podle jednotlivých dlu¾níkù a podle doby splatnosti. Úèty nákladù a výnosù je nutné èlenit pro daòové úèely, tzn. pro transformaci úèetního výsledku hospodaøení pøed zdanìním na daòový základ vymezený zákonem o daních z pøíjmù. V pøípadech, kdy je daòovì uznatelná vý¹e ¹kody do vý¹e náhrad, je pro potøeby daòové uznatelnosti vhodné vytváøet tzv. „párové úèty”. To znamená, ¾e k úètùm 5. a 6. úètové skupiny úèetní jednotka vytváøí analytickou evidenci se shodným èíslem podle jednotlivých pøípadù.
Úèetní jednotka úètuje o vzniklých i zpùsobených ¹kodách v souladu s ujednáním v kolektivní smlouvì (naøízením stanoveným vnitøním pøedpisem). Úèetními doklady jsou prùkazné úèetní záznamy, které musí obsahovat nále¾itosti stanovené § 11 ZoÚ. Podkladem pro úètování budou zejména vnitøní úèetní doklady, zápisy o vyøazení majetku, potvrzení vystavené policií, rozhodnutím poji¹»ovny o pøiznání náhrady apod.
V praxi je obèas opomíjeno, ¾e je nutné rozli¹ovat ¹kodu v obecném pojetí a ¹kodu definovanou zákonem o daních z pøíjmù. Jedná se zejména o pøípady, kdy konkrétní majetek není v dùsledku ¹kody vyøazen. Podnikající fyzické nebo právnické osoby tak mohou ve svùj neprospìch posoudit náklady spojené se zprovoznìním (napø. havarovaného automobilu) jako ¹kodu, kterou nelze daòovì uplatnit.
Obdobnì jako v pøedchozím pøípadì mù¾e nastat pøípad, kdy podnikatel ve svùj neprospìch daòovì neuplatní náhradu ¹kody, kterou v rámci podnikání zpùsobil jiné osobì Náklady spojené s touto úhradou, v¹ak jsou daòovì uznatelné.
Vzhledem k tomu, ¾e ¹kody zpùsobené tøetí osobou lze daòovì uplatnit pouze do vý¹e náhrad, je nezbytné jednotlivé pøípady posuzovat samostatnì. Pomìrnì èastou chybou je nedostateèné analytické èlenìní výsledkových úètù, které ztì¾uje správné daòové uplatnìní ¹kod.
Nìkteøí podnikatelé pro daòové úèely chybnì vycházejí z úèetní zùstatkové ceny majetku vyøazeného z dùvodu ¹kody zpùsobené tøetí osobou. Pro stanovení daòového základu je v¹ak nutné vycházet z daòové zùstatkové ceny vyøazeného majetku.
Zpùsobí-li poplatníkovi ¹kodu tøetí osoba, je mo¾né její vý¹i daòovì uplatnit pouze do vý¹e náhrad. To znamená, ¾e mohou nastat následující situace:
Po¹kozený obdr¾í náhradu ¹kody v plné vý¹i a uplatní celou hodnotu vzniklé ¹kody do daòových nákladù.
Po¹kozený neobdr¾í ¾ádnou náhradu a do daòových nákladù nemù¾e uplatnit ¾ádnou ¹kodu.
Po¹kozený obdr¾í èásteènou úhradu vzniklé ¹kody a daòovì uplatní èást ¹kody, která odpovídá pøijaté náhradì.
Jak ji¾ bylo uvedeno, ¹kodou se rozumí neodstranitelné po¹kození nebo znièení majetku. To znamená, ¾e pokud lze majetek opravit, neposuzují se související náklady jako ¹koda, ale jako oprava, kterou lze daòovì uplatnit.
Podnikatel je povinen ¹kodu zpùsobenou v rámci svých podnikatelských aktivit po¹kozené tøetí osobì uhradit. Náklady spojené s touto úhradou jsou v plné vý¹i daòovì uznatelné. Tento postup platí i v pøípadì, kdy podnikatel neobdr¾el náhradu od poji¹»ovny. Pokud podnikatel pojistku uzavøel a oèekává úhradu od poji¹»ovny, je pøedpis náhrady zdanitelným výnosem.