Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/danove-priznani-k-dani-z-prijmu-u-prispevkovych-organizaci-za-rok-2017-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Em3NO3qogwTPuEUsnpLDPL4/?serp=1&version_year=2015&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-02-16 18:37:56+00:00
Document Index: 53803365

Matched Legal Cases: ['§ 136', '§ 33', '§ 23', '§ 20', '§ 18', '§ 36', '§ 20', '§ 23', '§ 38', '§ 136', '§ 23', '§ 23', '§ 20']

Daòové pøiznání k dani z pøíjmù u pøíspìvkových organizací za rok 2014 | Úèetnictví nevýdìleèné organizace profi - pøíspìvkové organizace, obce, neziskovky
Daòové pøiznání k dani z pøíjmù u pøíspìvkových organizací za rok 2014
21.1.2015, Ing. Zdenìk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer
Následující kapitola se zabývá problematikou podání daòového pøiznání k dani z pøíjmù právnických osob u pøíspìvkových organizací za zdaòovací období roku 2014, vychází tedy ze znìní zákona o daních z pøíjmù k 31. 12. 2014.
Daòové pøiznání k dani z pøíjmù právnických osob bude za rok 2014 podáváno v souladu s § 136 zákona è. 280/2009 Sb., daòový øád, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù (dále jen „DØ”) do 1. 4. 2015 nebo do 1. 7. 2015. Prodlou¾ená lhùta platí v pøípadì, ¾e se jedná o poplatníka, který má povinnost na základì zákona o úèetnictví mít úèetní závìrku ovìøenou auditorem nebo jeho¾ pøiznání zpracovává a pøedkládá daòový poradce. Podmínkou ov¹em je, ¾e pøíslu¹ná plná moc k zastupování daòovým poradcem je podána správci danì pøed uplynutím neprodlou¾ené lhùty.
Lhùta je v souladu s touto úpravou stanovena tak, ¾e daòové pøiznání se podává nejpozdìji do tøí nebo do ¹esti mìsícù po uplynutí zdaòovacího období, ale v návaznosti na § 33 DØ se konec lhùty posouvá o jeden den, tedy na 1. 4. nebo 1. 7. 2015. Pøipadne-li poslední den lhùty na sobotu, nedìli nebo svátek, je posledním dnem lhùty nejblí¾e následující pracovní den. Tato situace v roce 2015 ov¹em nenastává, tak¾e poslední den lhùty pøipadá na 1. 4., pøípadnì na 1. 7. 2015.
Pro zdaòovací období roku 2014 platí formuláø daòového pøiznání 25 5404 MFin 5404 vzor è. 25 a dále pokyny k vyplnìní daòového pøiznání 25 5404/1 MFin 5404/1 vzor è. 25. Z mo¾ných samostatných pøíloh upozoròujeme na samostatnou pøílohu polo¾ky 12 I. oddílu tiskopisu è. 25 5404 – Pøiznání k dani z pøíjmù právnických osob 25 5404/E MFin 5404/E vzor è. 1, která obsahuje pøehled transakcí se spojenými osobami.
poplatník nemá povinnost uplatnit postup podle bod 9 ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) ZDP, tj. zvý¹it základ danì o èástku uplatnìného sní¾ení základu danì podle § 20 odst. 7 ZDP, a to ve vý¹i, která odpovídá pomìru nevyèerpané úspory na dani.
Dotace a pøíspìvky z veøejných rozpoètù nejsou podle § 18a odst. 1 písm. b) ZDP pøedmìtem danì, úroky z vkladù na bì¾ném úètu jsou sice pøedmìtem danì a zdanitelným pøíjmem, ov¹em v souladu s § 36 odst. 9 ZDP se u tìchto pøíjmù uplatní zvlá¹tní sazba danì ve vý¹i 19 %.
Pøíspìvková organizace tak má pouze pøíjmy, které nejsou pøedmìtem danì, a pøíjmy, z nich¾ je daò vybírána srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì, proto jí nevzniká povinnost podat daòové pøiznání.
Pøíspìvková organizace má za zdaòovací období roku 2014 pøíjem pouze v podobì dotace a pøíspìvku z veøejného rozpoètu a dále z úrokù z vkladù na bì¾ném úètu. Za zdaòovací období roku 2011 uplatnila tato pøíspìvková organizace sní¾ení základu danì podle § 20 odst. 7 ZDP o èástku 210 000 Kè, èím¾ dosáhla úspory daòové povinnosti ve vý¹i 39 900 Kè. Za zdaòovací období 2012–2014 se podaøilo pou¾ít odpovídajícím zpùsobem pouze èást tìchto prostøedkù ve vý¹i 25 460 Kè.
Pøíspìvkové organizaci tak vzniká v souladu s bodem 9 Ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) ZDP povinnost zvý¹it ve zdaòovacím období roku 2014 základ danì o èástku odpovídající pomìru nevyèerpané daòové úspory, tj. o èástku 14 440 : 0,19 = 76 000 Kè.
Znamená to tedy, ¾e i kdy¾ pøíspìvková organizace nemá ve zdaòovacím období roku 2014 ¾ádné zdanitelné pøíjmy, pøesto jí vzniká povinnost podat daòové pøiznání, a to z titulu dodanìní nevyèerpané èásti daòové úspory z roku 2011.
Dále je k problematice daòového pøiznání je¹tì vhodné upozornit, ¾e v souladu s § 38mc ZDP se na pøíspìvkové organizace, kterým nevznikla ve zdaòovacím období daòová povinnost, a splòují tedy podmínky, za kterých nemusí podávat daòové pøiznání, nevztahuje povinnost sdìlit tuto skuteènost správci danì podle daòového øádu (viz § 136 odst. 5 DØ). Jedná se tedy o administrativní zvýhodnìní pro tyto daòové subjekty. Pokud tedy pøíspìvkové organizaci daòová povinnost nevznikne, nemá povinnost podávat daòové pøiznání a nemá ani ¾ádné dal¹í povinnosti ve vztahu ke správci danì.
Pokud poplatník po uplynutí lhùty pro podání daòového pøiznání zjistí, ¾e daò má být vy¹¹í ne¾ poslední známá daò, je povinen podat do konce mìsíce následujícího po mìsíci, ve kterém to zjistil, podat dodateèné daòové pøiznání. Ve stejné lhùtì je poplatník oprávnìn podat dodateèné daòové pøiznání nebo dodateèné vyúètování na daò ni¾¹í, ne¾ je poslední známá daò, jestli¾e daò byla stanovena v nesprávné vý¹i.
K daòovému pøiznání je nutné pøilo¾it také úèetní závìrku v odpovídajícím rozsahu, v pøípadì elektronického podání nelze u pøíspìvkových organizací, které pøi vedení úèetnictví postupují v souladu s vyhlá¹kou è. 410/2009 Sb., ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù, postupovat vyplnìním èásti Vybrané údaje z úèetnictví, proto je nutné výkazy pøilo¾it jako E-pøílohu.
Správné stanovení daòové povinnosti úzce souvisí se správnì vedeným úèetnictvím a správnì vykázaným výsledkem hospodaøení. Ten je toti¾ prvním øádkem daòového pøiznání (øádek è. 10 DP), jedná se o rozdíl mezi výnosy zaúètovanými na úètech úètové tøídy 6 a náklady zaúètovanými na úètech úètové tøídy 5, s výjimkou úètù úètové skupiny 59 – Daò z pøíjmù. Algoritmus výpoètu podle výkazu zisku a ztráty je takový, ¾e se uvede èástka vykázaná ve Výkazu zisku a ztráty v polo¾ce VI.1. Výsledek hospodaøení pøed zdanìním, podle pøílohy è. 2 k vyhlá¹ce è. 410/2009 Sb., v platném znìní, kterou se stanoví uspoøádání a oznaèování polo¾ek výkazu zisku a ztráty, pøed jejím zaokrouhlením na celé tisíce Kè.
na øádku è. 30 se uvádìjí èástky, o které se podle bodù 3 a¾ 13 ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) ZDP zvy¹uje výsledek hospodaøení. V pøípadì pøíspìvkových organizací bude tento øádek pou¾it zejména z dùvodu úpravy bodu 9 ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) ZDP, tedy v pøípadì, kdy pøíspìvková organizace bude povinna zvý¹it základ danì o èástku, o kterou byl sní¾en základ danì podle § 20 odst. 7 ZDP tak, jak je uvedeno vý¹e v textu,
na øádku è. 40 se uvádìjí výdaje èi náklady zahrnuté ve výsledku hospodaøení, pokud není mo¾né uznat je za výdaje na dosa¾ení, zaji¹tìní a udr¾ení zdanitelných pøíjmù. Tento øádek bude pou¾it zejména v pøípadì vylouèení nedaòových nákladù v doplòkové èi jiné èinnosti, tyto náklady budou dále rozvedeny v tabulce A pøílohy è. 1 II. oddílu,
na øádku è. 50 se uvádí rozdíl, o který odpisy hmotného a nehmotného majetku uplatnìné v úèetnictví pøevy¹ují odpisy tohoto majetku stanovené podle ZDP, tedy o který úèetní odpisy pøevy¹ují odpisy daòové. K tomu je nutné poznamenat, ¾e uplatnìní daòových odpisù je u pøíspìvkových organizací velmi problematické, a to jednak s ohledem na nutnou vazbu odpisovaného majetku na dosahování zdanitelných pøíjmù a jednak v pøípadì…