Source: https://revuefiduciaire.grouperf.com/lien_bofip/index.php?mode=article&id=6686-PGP&bg=5737&bd=5738&datePlan=2020-01-22&niv=3&dateVersion=2016-03-02
Timestamp: 2020-02-18 07:10:49+00:00
Document Index: 115125139

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', '§ 20', '§ 30', '§ 40', '§ 50', '§ 60', '§ 70', '§ 80', '§ 90', '§ 100', '§ 110', '§ 120', '§ 130', '§ 140', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 220', '§ 230', '§ 240', '§ 250', '§ 260', '§ 270', '§ 280', '§ 290', '§ 300', '§ 310', '§ 320', '§ 330', '§ 340', '§ 320', '§ 350', '§ 360', '§ 370', '§ 380', '§ 390', '§ 400', '§ 410', '§ 420', '§ 430', '§ 440', '§ 450', '§ 460', '§ 470', '§ 480', '§ 490', '§ 470', '§ 500', 'art. 1679', '§ 510', '§ 520', '§ 530', '§ 540', '§ 550', '§ 560', '§ 570']

BOFiP-TPS-TS-30-20160302
1 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 1-02/03/2016)
10 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 10-02/03/2016)
Le barème s'établit comme suit pour les salaires versés à compter du 1 er janvier 2016 :
Inférieure ou égale à 7 713 ¤
Supérieure à 7 713 ¤ et inférieure ou égale à 15 401 ¤
Supérieure à 15 401 ¤ et inférieure ou égale à 152 122 ¤
Supérieure à 152 122 ¤
20 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 20-02/03/2016)
30 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 30-02/03/2016)
40 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 40-02/03/2016)
50 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 50-02/03/2016)
60 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 60-02/03/2016)
70 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 70-02/03/2016)
80 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 80-02/03/2016)
90 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 90-02/03/2016)
100 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 100-02/03/2016)
Exemple 2 : Même exemple, mais les rémunérations s'élèvent à 10 000 ¤ et à 6 000 ¤. Seul le premier employeur est débiteur des majorations. Celles-ci sont calculées au taux de 4,25 % sur la fraction de la rémunération qui excède 7 713 ¤, soit : 10 000 ¤ - 7 713 ¤ = 2 287 ¤.
110 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 110-02/03/2016)
120 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 120-02/03/2016)
130 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 130-02/03/2016)
140 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 140-02/03/2016)
Inférieure ou égale à 643 ¤
Supérieure à 643 ¤ et inférieure ou égale à 1 284 ¤
Supérieure à 1 284 ¤ et inférieure ou égale à 12 677 ¤
Supérieure à 12 677 ¤
150 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 150-02/03/2016)
- montant résultant du 1 er taux majoré (4,25 %) : (1 000 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 15,17 ¤ ;
- le montant de la rémunération étant inférieur à 1 284 ¤, il n'y a pas de majoration au taux de 9,35 % ni au taux de 15,75 % ;
- la taxe sur les salaires s'élève donc à : 42,50 ¤ + 15,17 ¤ = 57,67 ¤.
- montant résultant du 1 er taux majoré (4,25 %) : (1284 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,24 ¤ ;
- montant résultant du 2 ème taux majoré (9,35 %) : (5 000 ¤ - 1 284 ¤) x 9,35 % = 347,45 ¤ ;
- le montant de la rémunération étant inférieure à 12 677 ¤, il n'y a pas de majoration au taux de 15,75 % ;
- la taxe sur les salaires s'élève donc à 212,50 ¤ + 27,24 ¤ + 347,45 ¤ = 587,19 ¤.
- montant résultant du 1 er taux majoré (4,25 %) : (1 284 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,24 ¤ ;
- montant résultant du 2 ème taux majoré (9,35 %) : (12 677 ¤ - 1 284 ¤) x 9,35 % = 1 065,25 ¤ ;
- montant résultant du 3 ème taux majoré (15,75 %) : (15 000 ¤ - 12 677 ¤) x 15,75 % = 365,87 ¤ ;
- la taxe sur les salaires s'élève donc à 637,50 ¤ + 27,24 ¤ + 1 065,25 ¤ + 365,87 ¤ = 2 095,86 ¤.
La taxe totale due par l'employeur s'élève donc à 57,67 ¤ + 587,19 ¤ + 2 095,86 ¤ = 2 740,72 ¤ arrondi à 2 741 ¤.
- montant résultant du 1 er taux majoré : [(1 000 ¤ - 643 ¤) + (1 284 ¤ - 643 ¤) + (1 284 ¤ - 643 ¤)] x 4,25 % = 69,66 ¤ ;
- montant résultant du 2 ème taux majoré : [(5 000 ¤ - 1 284 ¤) + (12 677 ¤ - 1 284 ¤)] x 9,35 % = 1 412,69 ¤ ;
- montant résultant du 3 ème taux majoré : (15 000 ¤ - 12 677 ¤) x 15,75 % = 365,87 ¤ ;
892,5 ¤ + 69,66 ¤ + 1 412,69 ¤ + 365,87 ¤ = 2 740,72 ¤ arrondi à 2 741 ¤.
160 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 160-02/03/2016)
170 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 170-02/03/2016)
- le montant des majorations afférentes à une rémunération mensuelle de 1 200 ¤ résultant du 1 er taux majoré s'élève à : (1 200 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 23,67 ¤.
- le montant des majorations pour le trimestre s'élève à : 23,67 ¤ x 3 = 71,01 ¤ arrondi à 71 ¤.
180 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 180-02/03/2016)
190 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 190-02/03/2016)
- 1 er taux majoré : un douzième de (15 401 ¤ - 7 713 ¤) à 4,25 %, soit (1 284 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,24 ¤ ;
- 2 ème taux majoré : (1 500 ¤ - un douzième de 15 401 ¤) à 9,35 %, soit : (1 500 ¤ - 1 284 ¤) x 9,35 % = 20,20 ¤.
Les majorations s'élèvent donc à 27,24 ¤ + 20,20 ¤ = 47,44 ¤.
- sur la rémunération fixe des majorations de 47,44 ¤ ;
- 1 er taux majoré de 4,25 % : (1 284 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,24 ¤ ;
- 2 ème taux majoré de 9,35 % : (1 600 ¤ - 1 284 ¤) x 9,35 % = 29,55 ¤ ;
- soit pour 1 mois : 27,24 ¤ + 29,55 ¤ = 56,79 ¤ et pour 3 mois : 56,79 ¤ x 3 = 170,37 ¤.
Le montant des majorations exigible pour le mois de mars ressort ainsi à : 47,44 ¤ + 170,37 ¤ = 217,81 ¤ arrondi à 218 ¤.
200 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 200-02/03/2016)
Toutefois, les majorations dues à raison de gratifications annuelles s'ajoutant à un salaire mensuel doivent être déterminées en appliquant les limites annuelles de 7 713 ¤ et 15 401 ¤ pour les rémunérations versées.
- 1 er taux majoré : un douzième de (15 401 ¤ - 7 713 ¤) à 4,25 % : soit (1 284 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,24 ¤ ;
- 2 ème taux majoré : (1 500 ¤ - un douzième de 15 401 ¤) à 9,35 % : soit : (1 500 ¤ - 1 284 ¤) x 9,35 % = 20,20 ¤.
Les majorations sur le fixe s'élèvent donc à 27,24 ¤ + 20,20 ¤ = 47,44 ¤.
Il est dû sur la gratification des majorations de : (8 000 ¤ - 7 713 ¤) x 4,25 % = 12,20 ¤.
Le montant des majorations exigible pour le mois de mars ressort à : 47,44 ¤ + 12,20 ¤ = 59,64 ¤ arrondi à 60 ¤.
210 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 210-02/03/2016)
220 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 220-02/03/2016)
- 1 er taux majoré : (1 284 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,24 ¤ ;
- 2 ème taux majoré : (1 500 ¤ - 1 284 ¤) x 9,35 % = 20,20 ¤ ;
- les majorations pour chaque mois s'élèvent à : 27,24 ¤ + 20,20 ¤ = 47,44 ¤, soit pour trois mois 47,44 ¤ x 3 = 142,32 ¤.
La rémunération perçue en avril étant de 1 000 ¤, les majorations correspondantes étaient normalement de : (1 000 ¤ - 643 ¤ ) x 4,25 % = 15,17 ¤.
- 1 er taux majoré (4,25 %) : (quatre douzièmes de 15 401 ¤ - quatre douzièmes de 7 713 ¤) à 4,25 % : soit (5 134 ¤ - 2 571 ¤) x 4,25 % = 108,93 ¤ ;
- 2 ème taux majoré (9,35 %) : (5 500 ¤ - quatre douzièmes de 15 401 ¤) à 9,35 % : soit (5 500 ¤ - 5 134 ¤) x 9,35 % = 34,22 ¤ ;
- soit au total 108,93 ¤ + 34,22 ¤ = 143,15 ¤.
L'entreprise peut limiter le versement des majorations pour le mois d'avril à : 143,15 ¤ - 142,32 ¤ = 0,83 ¤.
230 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 230-02/03/2016)
240 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 240-02/03/2016)
- 1 er taux (+ 4,25 %) de 7 713 ¤ à 15 401 ¤, soit sur une base de 15 401 ¤ - 7 713 ¤ = 7 688 ¤ ;
- 2 ème taux (+ 9,35 %) de 15 401 ¤ à 152 122 ¤, soit sur une base de 152 122 ¤ - 15 401 ¤ = 136 721 ¤ ;
- 3 ème taux (+ 15,75 %) au-delà de 152 122 ¤, soit une base de 180 000 ¤ - 152 122 ¤ = 27 878 ¤.
(180 000 ¤ x 0,40 x 0,0425) + (7 688 ¤ x 0,40 x 0,0425) + (136 721 ¤ x 0,40 x 0,0935) + (27 878 x 0,40 x 0,1575) =
3 060 ¤ + 130,70 ¤ + 5 113,37 ¤ + 1756,31 ¤ = 10 060,38 ¤ arrondis à 10 060 ¤.
(180 000 ¤ x 0,0425) + (7 688 ¤ x 0,0425) + (136 721 ¤ x 0,0935) + (27 878 ¤ X 0,1575) = 7 650 ¤ + 326,74 ¤ + 12 783,41 ¤ + 4 390,79 ¤ = 25 150,94 ¤ à 40 %, soit 10 060,38 ¤ arrondis à 10 060 ¤.
250 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 250-02/03/2016)
- fraction des salaires individuels comprise entre 7 713 ¤ et 15 401 ¤ : 60 000 ¤ ;
- fraction des salaires individuels comprise entre 15 401 ¤ et 152 122 ¤ : 13 000 ¤ ;
260 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 260-02/03/2016)
270 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 270-02/03/2016)
280 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 280-02/03/2016)
290 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 290-02/03/2016)
300 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 300-02/03/2016)
S'il s'avère, après détermination du rapport d'assujettissement définitif, que le pourcentage d'imposition à la taxe sur les salaires est supérieur à celui retenu initialement, le paiement des sommes restant dues au titre de cette taxe pourra être effectué, à l'aide d'une déclaration n° 2502-SD (CERFA n° 11824) rectificative, disponible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de formulaires" , au plus tard le 30 avril, sans application de pénalités, sous réserve de la régularité de la situation de l'entreprise au regard de la TVA.
310 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 310-02/03/2016)
320 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 320-02/03/2016)
330 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 330-02/03/2016)
Les imprimés n° 2501 -SD et n° 2502 -SD sont disponibles en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de formulaires" .
340 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 340-02/03/2016)
Lorsque la liquidation de la taxe au début de l'année suivante fait apparaître un montant de taxe supérieur à la limite prévue au II-C-1-a § 320 , la franchise n'est pas applicable. Le redevable doit donc déposer une déclaration n° 2502 -SD (CERFA n° 11824), disponible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de formulaires" , et acquitter la taxe due. Si la taxe due excède 3 999 ¤, il devra désormais effectuer des versements provisionnels.
350 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 350-02/03/2016)
360 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 360-02/03/2016)
370 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 370-02/03/2016)
Les redevables bénéficiaires de la décote ne sont pas, en principe, dispensés de verser les acomptes de la taxe sur les salaires en cours d'année. Dès lors, la décote ne peut être appliquée que lors de la régularisation annuelle de la taxe sur la déclaration annuelle de liquidation et de régularisation de la taxe sur les salaires n° 2502 -SD (CERFA n° 11824), disponible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de formulaires" , déposée le 15 janvier de l'année suivante.
380 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 380-02/03/2016)
390 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 390-02/03/2016)
400 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 400-02/03/2016)
410 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 410-02/03/2016)
420 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 420-02/03/2016)
430 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 430-02/03/2016)
440 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 440-02/03/2016)
450 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 450-02/03/2016)
460 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 460-02/03/2016)
470 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 470-02/03/2016)
480 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 480-02/03/2016)
490 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 490-02/03/2016)
Le respect de la condition d'effectif mentionnée ci-dessus (cf. II-D-3 § 470 ) s'apprécie de la manière suivante :
500 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 500-02/03/2016)
Le montant de l'abattement applicable à la taxe sur les salaires due à raison des rémunérations versées à compter de 2016 s'établit à 20 283 ¤ ( CGI, art. 1679 A ).
510 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 510-02/03/2016)
520 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 520-02/03/2016)
En toute logique, l'abattement doit s'imputer sur les premiers euros de taxe normalement due au titre d'une année considérée soit, par exemple, sur les 20 283 premiers euros.
530 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 530-02/03/2016)
Les imprimés n° 2501-SD et n° 2502-SD sont disponibles en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de formulaires" .
540 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 540-02/03/2016)
550 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 550-02/03/2016)
Mécanisme d'imputation de l'abattement sur les 20 283 premiers euros.
Exemple 1 : La taxe normalement due s'élève à 8 000 ¤ par mois : le redevable est dispensé de tout versement pour les mois de janvier et février, il versera 4 283 ¤ pour le mois de mars (au plus tard le 15 avril suivant) et 8 000 ¤ pour chacun des mois d'avril à décembre (dans les quinze premiers jours des mois suivants).
Exemple 2 : La taxe normalement due s'élève à 14 000 ¤ pour l'année : le redevable est dispensé de tout versement ; le surplus de l'abattement, soit 6 283 ¤, n'est pas reportable sur les années suivantes ni restituable.
560 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 560-02/03/2016)
Dans les trois cas, l'association est dispensée de déposer l'imprimé n° 2502 -SD (CERFA n° 11824).
570 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 570-02/03/2016)