Source: https://contadoresenred.com/espacio-de-dialogo-afip-camaras-empresariales-temas-tecnicos-y-legales-4-4-2019/
Timestamp: 2019-11-15 08:41:32
Document Index: 93900460

Matched Legal Cases: ['artículo 100', 'artículo 79', 'artículo 8', 'artículo 9', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 5', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 23', 'artículo 90', 'artículo 23', 'artículo 737', 'artículo 735', 'artículo 4', 'artículo 81']

Espacio de Diálogo AFIP y Cámaras Empresariales Abril 2019
Considerando que, aquellos sujetos que confeccionen estados contables en forma obligatoria u opcional aplicando Normas Internacionales de Información Financiera (“NIIF”) para ejercicios anuales o trimestrales cerrados a partir del 01/07/2018 deberán aplicar la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 29 “Información Financiera en economías hiperinflacionarias” y por lo tanto comenzarán a ajustar por inflación sus estados contables y, atento que la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE) de nuestro país ha concluido que debe iniciarse el ajuste por inflación, solicitamos se nos indique si el Organismo Fiscal se encuentra analizando el tema de la influencia del Ajuste por Inflación Contable. Especialmente considerando lo dispuesto por la Resolución General N.° 3363 y principalmente para aquellos sujetos que tienen como moneda funcional una moneda no hiperinflacionaria que no deben re-expresar los estados financieros por encontrarse éstos ya en moneda homogénea.
Cuando una persona humana compra cuotas de un fondo del exterior (Pimco o Templeton por ejemplo que tienen 34.000 millones de usd) ¿Es transparente para los dividendos? La ley, en su art. 133 dice que si. El Decreto 1170 nada dice. Parecería que esos dividendos ahora están sujetos a la alícuota del 15% y no a la marginal del 35% (pero por lo percibido en cada año y no en oportunidad de su rescate).
La norma establece que los gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo con carácter obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido adquiridos por el empleado en virtud de los usos y costumbres de la actividad en cuestión y cuyos costos no fueron reintegrados, serán deducibles. Podría aclararse si se está refiriendo exclusivamente a la ropa de trabajo, es decir a aquella cuya entrega es obligatoria en función de lo establecido por los Convenios Colectivos de Trabajo.
A los fines de la deducción, la indumentaria debe haber sido concebida para el uso exclusivo en el lugar de trabajo, pudiendo ello deberse a sus características propias (indumentaria de seguridad, por ejemplo) o por elementos distintivos que posea (logos, inscripciones, etc.). Es decir que no resulta extensivo a aquella vestimenta destinada a ser usada indistintamente dentro y fuera del ámbito laboral. Corresponde traer a colación una actuación de la Dirección de Asesoría Técnica en la que se dijo que el artículo 100 de la ley del impuesto -que dispone que la provisión de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo no se encuentra alcanzada por el gravamen- “… pretende no afectar la renta de los dependientes ante una situación que deriva de la decisión de los empleadores de establecer la obligatoriedad del uso de determinada vestimenta en virtud de las características de su propia actividad, no resultando de su provisión por parte de aquéllos un beneficio personal para el trabajador, ya que tales prendas son para uso exclusivo en el lugar de trabajo”. En el caso se agregó que “… considerando que el uso del uniforme (…) es de carácter obligatorio y que se trata de prendas que no generan dudas respecto de su afectación en forma exclusiva a la actividad generadora de las rentas gravadas (…) la deducción de los gastos para la adquisición de uniformes que soporta dicho personal resulta procedente siempre que no les sean reintegrados”. Como el gasto en cuestión no estaba contemplado entre las deducciones a informar al empleador en el marco del régimen retentivo aplicable, teniendo en cuenta que el criterio sentado aplicaría a supuestos análogos, que su cómputo exigiría la presentación de la declaración jurada por parte de los trabajadores afectados, y dada la cantidad de presentaciones que de ello podrían derivarse, mediante Resolución General N.° 4396 del 2/1/2019 se incorporó el inciso q) del Apartado D del Anexo II de la Resolución General N.° 4003 que prevé como deducción a informar al empleador para la determinación de la retención del impuesto a las ganancias para cuarta categoría a los “Gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo con carácter obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido adquiridos por el empleado en virtud de los usos y costumbres de la actividad en cuestión, y cuyos costos no fueron reintegrados”. Cabe aclarar que en el antecedente mencionado, el uso exclusivo en el lugar de trabajo con carácter obligatorio de determinada indumentaria provenía de reglamentos y/o directivas del empleador y no de un Convenio Colectivo de Trabajo.
8. Indemnización de directivos y ejecutivos
El Decreto N.° 976/2018 –artículos 8° y 9°- aclaró el alcance del segundo párrafo del artículo 79 de la ley del tributo -modificado por la Ley N.° 27.430-, a tenor del cual se gravan las sumas que se generen con motivo de la desvinculación laboral de “cargos directivos y ejecutivos” de “empresas públicas y privadas”. En este orden, y si bien las normas no utilizan puntualmente el término “gerente”, en el artículo 8° se precisa que se incluye aquellos sujetos con cargos en directorios, consejos, juntas, comisiones ejecutivas o de dirección, órganos societarios asimilables, o posiciones gerenciales que involucren la toma de decisiones o la ejecución de políticas y directivas adoptadas por los accionistas, socios u órganos antes mencionados. Por otra parte y en lo que atañe al alcance de “empresas públicas y privadas” en el artículo 9° del precitado Decreto se especifica que son las comprendidas en el inciso b) del artículo 8° de la Ley N.° 24.156 y sus modificaciones o en normas similares dictadas por las provincias, las municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, esto es, Empresas y Sociedades del Estado que abarca a las Empresas del Estado, las Sociedades del Estado, las Sociedades Anónimas con Participación Estatal Mayoritaria, las Sociedades de Economía Mixta y todas aquellas otras organizaciones empresariales donde el Estado nacional tenga participación mayoritaria en el capital o en la formación de las decisiones societarias –cfr. artículo 8°, inciso b) de la Ley N° 24.156-.
AFIP anticipó que “como forma de facilitar del comercio” y automatizar los procedimientos, en el futuro los operadores estarían “calificados” por su capacidad económico financiera a la que podían acceder consultando la web de AFIP.
De la experiencia de nuestros asociados en los contactos con funcionarios de AFIP en las Agencias, los funcionarios señalan las pocas herramientas con que cuentan para el tema que nos ocupa. Es problemático que no sean públicos los parámetros utilizados y que no sea taxativa la información y/o documentación que están en condiciones de exigir a un operador cuando la evaluación de la operación a juicio de la AFIP no resulte razonable desde el punto de vista económico.
Con fecha 26 de Marzo del corriente, se implementaron sucesivas modificaciones sistémicas que han dado solución a ciertos inconvenientes que presentaban las Dependencias respecto del impacto que tuvo la implementación del Sistema CEF. Asimismo, se han evacuado a las áreas operativas las inquietudes sucedidas hasta el momento. Por otra parte, en el artículo 5 de la Resolución General N.° 4294 se mencionan los parámetros que se consideran a efectos de obtener la valoración de la Capacidad Económica Financiera de cada contribuyente, los que surgen de información aportada por los contribuyentes y/o responsables y la suministrada por terceros.
10. Impuesto cedular
El artículo 90.VI de la Ley del Impuesto a las Ganancias establece que: “Deducción Especial. Cuando las personas humanas y las sucesiones indivisas residentes en el país, obtengan las ganancias a que se refieren el primer artículo agregado sin número a continuación del artículo 90 y los incisos a) y b) del primer párrafo del cuarto artículo agregado sin número a continuación del artículo 90, en tanto se trate de ganancias de fuente argentina, podrá efectuarse una deducción especial por un monto equivalente a la suma a la que alude el inciso a) del artículo 23, por período fiscal y que se proporcionará de acuerdo a la renta atribuible a cada uno de esos conceptos. El cómputo del importe a que hace referencia el párrafo precedente no podrá dar lugar a quebranto y tampoco podrá considerarse en períodos fiscales posteriores, de existir, el remanente no utilizado.
El último párrafo del artículo referenciado establece limitaciones a la deducibilidad de costos y gastos en relación a los impuestos cedulares. ¿Puede deducirse contra los intereses generados por un bono argentino los aportes realizados a una SGR (Sociedad de Garantía Recíproca) en calidad de Socio Protector?
11. Tratamiento de los resultados por venta de cuotas parte de FCI cerrados. Art. 90.4 de la Ley del Impuesto a las Ganancias
Entendemos que estarán alcanzados por la alícuota del 15% con independencia de los activos subyacentes que conforman el patrimonio del FCI. Diferente es el tratamiento de los FCI abiertos cuyo tratamiento dependerá de los activos subyacentes que lo conforman y, en caso de no existir activos subyacentes principales, de la moneda en que se hubieran emitido las cuotas parte –sujetos al 5% o 15% según corresponda-. ¿Se comparte el criterio?
12. Plazo fijo – Impuesto cedular
El artículo 90.6 de la ley de impuesto a las ganancias establece, en lo que aquí interesa, que cuando las personas humanas residentes en el país obtengan ganancias, entre otras, de depósitos a plazo fijo -art 90.1- podrá efectuarse una deducción especial por un montoequivalente a la suma a la que alude el inciso a) del artículo 23 -mínimo no imponible-, por período fiscal y que se proporcionará de acuerdo a la renta atribuible a cada uno de los conceptos.
13. Derechos de exportación de servicios Decreto N.° 1201
Por su parte, el artículo 737 del mismo Código precisa que “No obstante lo dispuesto en el artículo 735, se excluyen del valor imponible los derechos y demás tributos que gravaren la exportación”.
Finalmente, el artículo 4° de la Resolución General N.° 4400 define el valor imponible para el cálculo del derecho de exportación considerando tal el importe total del comprobante sin discriminar ningún concepto: “VI = Valor imponible -importe total del comprobante electrónico emitido- en Dólares Estadounidenses.”
100 = Precio total con derecho x 0,88 Precio total con derecho = 100/0,88 = 113, 636
D.E.= 113,636 X 12% = 13.636 TEMAS OPERATIVOS
14. Liquidación del Impuesto a las Ganancias Anual – F.1357
En el caso de una desvinculación- la normativa establece que el formulario F. 1357 estará a disposición del trabajador por medio de SIRADIG-Trabajador ¿Esto significa que dicho F.1357 luego podrá ser cargado de manera automática en el apartado remuneraciones de un empleo anterior, cuando el trabajador cuente con un nuevo empleo en el mismo periodo fiscal?
De ser así evitaría una posible carga errónea por parte del trabajador, de las remuneraciones percibidas de su anterior empleo.
15. Ajustes – F. 1357
16. Liquidación de Impuesto a las Ganancias Informativa – F. 1357
a. ¿Podría utilizarse este mecanismo de ocurrir fusión de dos empresas? Básicamente, si bien el nuevo empleador puede no estar declarado en SIRADIG por los empleados, de tratarse de empresas que pertenecen a un mismo grupo económico, el agente de retención original (empresa absorbida que cede los empleados) conoce de la existencia del nuevo agente de retención (empresa absorbente que toma los empleados) por lo cual podría simplificarse la liquidación del impuesto aplicando la tabla del mes de la extinción de la relación laboral por la fusión y no la correspondiente al mes de diciembre. b. Ante jubilados que no informen la relación de dependencia en SIRADIG, o bien que no informen su condición de jubilado al empleador, ¿cuál es la responsabilidad que le aplicaría al empleador?
17. SIRADIG
18. Deducciones – Seguro de Vida / Seguro de Retiro
b) seguros para casos de muerte, seguros mixtos en los cuales serán deducibles tanto las primas que cubran el riesgo de muerte como primas de ahorro (excepto para los casos de seguros retiro privados administrativos por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación), sumas destinadas a adquirir cuotas partes de fondos comunes de inversión-, y
j) aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación-; todo ello en función de las modificaciones incorporadas por la Ley N° 27.430 y sus normas reglamentarias y/o complementarias.
La primer consulta es, el valor máximo deducible (ejemplo $12.000 para el período fiscal 2019) ¿aplica para cada ítem de manera separada o para el total de cada inciso? Es decir, si un beneficiario deduce primas de seguro de muerte y cuotapartes de fondos comunes de inversión (ambas correspondientes al inciso b) del artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias) ¿tiene un límite anual deducible de $12.000 por cada concepto deducido o $12.000 por ambos conceptos en total?. La segunda consulta es cuál es el valor de la deducción del seguro para el año 2018.
19. Personas Humanas. Declaraciones Juradas Anuales Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales. Impuesto Cedular.
Las personas humanas y sucesiones indivisas determinarán el impuesto cedular sobre Intereses y rendimientos producto de la colocación o enajenación de instrumentos financieros en una declaración jurada independiente de la declaración jurada del impuesto a las ganancias. La misma incorporará la información correspondiente al Régimen de Información de la Resolución General N.° 4394, siendo ésta una información editable. Asimismo se incorporará en Nuestra parte información correspondiente a las operaciones financieras efectuadas por los contribuyentes y que surgen de la información proporcionada por los distintos actores del Mercado de Capitales. Para su presentación deberán ingresar al servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas”, mediante la utilización de la Clave Fiscal con nivel de seguridad 2 como mínimo y confeccionar y presentar el formulario de declaración jurada 2022. El ingreso del impuesto podrá realizarse mediante la “Billetera Electrónica AFIP” conforme lo dispuesto por la Resolución General N.° 4335 o a través del procedimiento de transferencia electrónica de fondos establecido por la Resolución General N.° 1778 (VEP). Asimismo, el impuesto aludido podrá ser compensado con saldos de libre disponibilidad provenientes de otros impuestos, conforme los términos previstos en la resolución general N.° 1658. Respecto de la inscripción, cabe señalar que los sujetos que determinen gravamen a ingresar quedarán obligados a presentar la referida declaración jurada y serán dados de alta de oficio en este impuesto cedular. La obligatoriedad de presentar la declaración jurada por estas rentas se mantendrá en tanto se encuentren inscriptos en el gravamen. En caso de no determinar impuesto, se podrá solicitar la baja en la forma de práctica. Cronograma de vencimientos para el período fiscal 2018: Terminación CUIT Presentación D.J. Ingreso del saldo 0-1-2-3 19/06/2019 20/06/2019 4-5-6 20/06/2019 21/06/2019 7-8-9 21/06/2019 24/06/2019
20. Nuevo régimen de facturación Resoluciones Generales N.° 4290, 4291 y 4292
 Vigencia temporal (semanal) del padrón Web de atributos fiscales: las actuales normas de la Resolución General N.° 1817 son de cumplimiento imposible ya que las consultas realizadas al Padrón Web no tiene vigencia temporal garantizada ni siquiera para el día de la consulta. La posibilidad del rechazo de la solicitud de emisión de facturas electrónicas por el Webservice – e incluso en el caso de comprobantes emitidos bajo el régimen de CAEA – es grave al menos en el caso de empresas de consumo masivo y de servicios públicos. Se solicita la creación de un grupo de trabajo a los fines de generar la vigencia temporal del Padrón Web sin cambios por períodos semanales dada las dificultades de la consulta diaria de padrones.
 Adecuación con precisión de la norma que impone la individualización de destinatario del documento sin consideración de montos de la operación cuando el destinatario de la factura es un consumidor final dada la falta de claridad objetiva de la nueva disposición.
Fernando R 23 abril, 2019 at 07:42 Responder
Para mi vuelven a hacer una aclaración e intentar restringir en forma innecesaria el tema de ropa de trabajo, que ahora esta permitida la carga en el formulario SIRADIG, quieren limitar los tipos de ropa cuando en ningun lado esta previsto esto.
Yo creo que vienen estas cuestiones para tratar de equilibrar el fallo de Magdalena Ruiz Guiñazu,
Es una interpretacion errada en mi parecer aclarar que no puede ser la ropa que se usa indistintamente en un lugar u otro.
Si yo no uso trajes en mi vida diaria, pero si en mi trabajo, no lo podria deducir??
Para mi es otra vez un intento muy burdo de limitar cuestiones que no estan dichas en la norma, y que la justicia falló en contra.
Carla Lombardi 23 abril, 2019 at 09:27 Responder
Fernando R 23 abril, 2019 at 12:38 Responder
Yo a todos les aconseje, si compran ropa que usen en el trabajo que lo facturen para deducirlo.
Eso es lo que se desprende del SIRADIG, de la norma y del fallo
MARCELO 22 abril, 2019 at 16:47 Responder
UN PLAZO FIJO QUE ESTA A NOMBRE DE PERSONAS PUEDE SER DECLARADA EN SU TOTALIDAD POR UNO DE ELLOS SOLAMENTE