Source: http://www.ucetnikavarna.cz/archiv/dokument/doc-d39650v49673-prijmy-a-vydaje-v-danove-evidenci-podnikatelskeho-subjektu/?as_id=35j7ju250j54joicvv2mksis90
Timestamp: 2015-06-03 19:22:30+00:00
Document Index: 27812611

Matched Legal Cases: ['§ 7', 'zákona č. 586', '§ 7', '§ 24', '§ 25', '§ 24', '§ 7', 'zákona č. 455', '§ 9']

Příjmy a výdaje v daňové evidenci podnikatelského subjektuPublikováno: 1.8.2012Typ: výkladyZdroj: Účetnictví v zemědělství 2012/8Ing. Hana Hlaváčková
Podnikatelské fyzické osoby (dále jen „FO“), které nemají povinnost vést účetnictví, vedou pro účely zjištění daně z příjmů daňovou evidenci, ve které zaznamenávají příjmy, výdaje, majetek a závazky v souladu s § 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“). Druhý způsob záznamu informací o podnikání je uplatňování paušálních výdajů procentem z příjmů, kdy základem pro výpočet daně z příjmů je soupis jednotlivých druhů příjmů.
Údaje o příjmech a výdajích tvoří hlavní součást daňové evidence. Zapisují se do peněžního deníku, který je základním dokumentačním prvkem v daňové evidenci. Přesné sledování příjmů a výdajů v členění pro zjištění základu daně je povinné - podle § 7b ZDP. Znamená to, že je nutno odděleně sledovat výdaje a příjmy, které základ daně ovlivní (výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů a zdanitelné příjmy), a ty, které základ daně neovlivní (příjmy, které se nezdaňují a nedaňové výdaje). Aby poplatník vedl tuto evidenci správně, musí vědět, jaké výdaje jsou daňové a jaké nedaňové. Výčet daňových výdajů je uveden v § 24 odst. 2 ZDP. V § 25 odst. 1 téhož zákona je výčet výdajů nedaňových. V případě, že konkrétní výdaj není uveden ani v jednom z těchto výčtů, musí poplatník posoudit účinnost tohoto výdaje s přihlédnutím k § 24 ZDP.
Za příjem se v daňové evidenci považuje přírůstek peněžních prostředků v pokladně nebo na běžném účtu. Některé hospodářské operace v daňové evidenci nejsou příjmem peněz, přesto ale základ daně z příjmů zvyšují - například rozpouštění rezerv.
Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou jednotlivé druhy příjmů, které jsou z hlediska uplatňování daňových režimů a technik výběru daně rozděleny do pěti skupin (jedná se o tzv. dílčí daňové základy daně z příjmů FO):
příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků, příjmy z podnikání a z jiné samostatně výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z pronájmu, ostatní příjmy.
Z hlediska daňového výnosu je nejdůležitějším dílčí základ daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků. Týká se největšího počtu poplatníků, protože v rámci tohoto dílčího daňového základu se zdaňují mzdy a platy. Za příjem ze závislé činnosti se kromě příjmů ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského a obdobného poměru považují i příjmy za práci členů družstev, tantiémy, náhrady za příjmy ze závislé činnosti a další. Naroveň příjmům ze závislé činnosti se z hlediska této daně staví funkční požitky, kterými jsou odměny za výkon funkce, a to od poslanců a členů vlády až po odměny za funkce v orgánech obcí, státních orgánech, občanských a zájmových sdruženích, komorách apod. Mezi vyňatými příjmy od zaměstnavatele jsou především náhrady cestovních výdajů do výše zákonných limitů, pracovní a ochranné pomůcky, pracovní oděvy atd. Mezi osvobozenými příjmy jsou především některá nepeněžitá plnění od zaměstnavatele v rámci širšího pojetí pracovních a sociálních podmínek zaměstnanců. (Jedná se zpravidla o zaměstnanecké benefity.)
Druhým nejvýznamnějším typem příjmů FO jsou příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti. Jde zpravidla o příjmy plynoucí z činnosti poplatníka, tentokrát však nezávislé. Podnikání provádí podnikatel vlastním jménem, na vlastní zodpovědnost a na vlastní účet. Příjmy z podnikání podle § 7 odst. 1 ZDP jsou:
příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze živnosti podle zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů,
příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů (například příjmy auditorů, advokátů, daňových poradců, lékařů, notářů, komerčních právníků, pojišťovacích zprostředkovatelů, exekutorů apod.), podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti na zisku.
Příjmy z kapitálového majetku jsou až na drobné výjimky příjmy z držby finančního majetku. Převážná většina těchto příjmů ze zdrojů na území České republiky tvoří samostatné základy daně a zdaňují se srážkou u zdroje. Nelze u nich uplatnit žádné výdaje.
Příjem z pronájmu nemovitostí, jejich částí a bytů (jejich částí) je příjmem zahrnovaným do dílčího základu daně dle § 9 ZDP, pokud se nejedná o pronájem, který je živností (spojený s poskytováním jiných než základních služeb) a považovaný za příjem z podnikání. Do dílčího základu vstupuje také příjem z pronájmu movitých věcí, pokud se nejedná o pronájem, který je živností nebo který je vykonáván v rámci živnostenského oprávnění (tento pronájem se považuje za příjem z podnik