Source: http://blog.pucp.edu.pe/blog/contabilidad-pucp/2011/10/14/apuntes-contables-y-tributarios-de-las-donaciones/
Timestamp: 2015-08-30 15:55:17
Document Index: 127307141

Matched Legal Cases: ['artículo 44', 'artículo 37', 'in fine', 'artículo 3', 'in fine', 'Artículo 2', 'in fine']

Apuntes Contables y Tributarios de las Donaciones | OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA PUCP
2 respuestas	Los conceptos de Donantes y Donatarios son los siguientes:
Se entenderá por donante a toda persona natural o jurídica; pública o privada que efectúen donaciones a los donatarios.
Se entiende por donatarios a toda persona natural o jurídica que recibe donaciones.
El inciso d) del artículo 44 del TUO del Impuesto a la Renta señala que no son deducibles las donaciones o cualquier acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del artículo 37 del TUO de la LIR.
Por ello son deducibles los gastos por concepto de donaciones otorgadas a entidades y dependencias del sector publico, excepto empresas o sean entidades sin fines de lucro cuyos fines sean los de beneficencia, asistencia o bienestar social, educación culturales, científicas, artísticas, etc. (para ello estas entidades deben estar inscritas como entidades exonerada del impuesto a la renta) y el donante deberá además estar inscrito en el registro de donantes de la Sunat.
Para que las donaciones sean aceptadas tributariamente como gasto los donantes y los donatarios deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
• Antes de efectuar cualquier donación encontrarse inscritos en el registro de donantes de la Sunat.
• Comunicar a la Sunat de las donaciones que efectué.
• Tratándose de donaciones efectuadas a entidades y dependencias del Sector Publico Nacional, excepto empresas, contar con un acta de entrega y recepción del bien donado y una copia autenticada de la resolución correspondiente que acredite que la donación ha sido aceptada.
• Extender los comprobantes de haber recibido donaciones. Tratándose de entidades del sector público nacional, excepto empresas, emitirán la resolución que corresponda mediante la cual acrediten haber aceptado la donación.
• Informar a la sunat de la aplicación de los fondos y bienes recibidos sustentadas con comprobantes de pago.
Los gastos por donaciones no podrán exceder del 10% de la renta neta de 3ra categoría , luego de efectuada la compensación de perdidas correspondiente. (Inciso x) del Articulo 37 del TUO LIR)
Requisitos para que la donación sea deducida en el ejercicio en que se produzca
• Tratándose de efectivo, que el monto sea entregado al donatario
• Tratándose de bienes inmuebles, que la donación conste en escritura publica, con identificación individual del inmueble donado, de su valor y, de ser el caso, de las cargas que ha de satisfacer el donatario.
• Tratándose de títulos valores (cheques, letras de cambio y otros documentos similares), que estos sean cobrados.
• Tratándose de otros bienes muebles, que la donación conste en un documento de fecha cierta, en el que especifiquen las características, valor, cargas y estado del bien donado.
Las donaciones son consideradas retiros de bienes y como tales se consideran venta para efectos de este impuesto (artículo 3 inciso a) numeral 2) de la Ley de IGV).
Solamente se encuentran exoneradas del IGV, las donaciones efectuadas a entidades del Sector público y asi como las EINEX (Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional) ONGD-PERU(Organizaciones de Gubernamentales de Desarrollo) e IPREDA (Instituciones Privadas sin fines de Lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional); según el Artículo 2º inciso k) de la ley del IGV para lo cual se deberá tener en cuenta los mencionado en el D.S. Nº 041-2004-EF (26/03/2004) en la cual muestra los requisitos necesarios para que la donación efectuada a estas entidades este exonerada del IGV y por lo tanto poder utilizar el credito fiscal correspondiente a la adquisición de los bienes entregados en donacion; para lo cual esta debe de cumplir ciertos requisitos, que en su conjunto deberán ser presentados tanto el donatario como el donante:
a. Oficio o carta dirigida al ministro del sector correspondiente solicitando la aprobación de la donación.
b. Carta certificada de donación, suscrita por el titular o representante legal del donante en la que conste la voluntad de efectuar la donación y el destino de la misma.
d. Documentos que tenga carácter de declaración jurada en la cual se describa los bienes donados, peso y valor, de ser el caso.
e. Constancia Vigente de inscripción en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI), tratándose de EINEX (Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional) ONGD-PERU(Organizaciones de Gubernamentales de Desarrollo) e IPREDA (Instituciones Privadas sin fines de Lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional).
f. Tratándose de medicinas, alimentos, equipos de comunicación, vehículos de transporte, equipos médicos, el donatario podrá solicitar opinión técnica favorable del Sector correspondiente, de acuerdo a las normas legales sobre la materia.
El Personal de CUENTAS POR PAGAR, deberá contar al momento de la provisión de la respectiva factura, LA RESOLUCIÓN MINISTERIAL que aprueba dicha donación, así como en el MODULO DE COMPRAS deberá constar que la orden de compra respectiva que se genera esta destinada a una donación; además el personal de CUENTAS POR COBRAR deberá emitir el respectivo comprobante de pago de ser el caso.
Contabilización de Donaciones no Deducibles.
Cuando la Donación se hace en bienes La empresa Tani SAC decide