Source: http://docplayer.fi/2320734-Vatt-tutkimuksia-125-vatt-research-reports-tiina-teppala-kulutusverotus-teoriasta-kaytantoon-vaikuttaako-arvonlisaverotus-kuluttajahintoihin.html
Timestamp: 2017-04-27 23:09:59+00:00
Document Index: 23354162

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

VATT-TUTKIMUKSIA 125 VATT RESEARCH REPORTS. Tiina Teppala KULUTUSVEROTUS TEORIASTA KÄYTÄNTÖÖN VAIKUTTAAKO ARVONLISÄVEROTUS KULUTTAJAHINTOIHIN? - PDF
VATT-TUTKIMUKSIA 125 VATT RESEARCH REPORTS. Tiina Teppala KULUTUSVEROTUS TEORIASTA KÄYTÄNTÖÖN VAIKUTTAAKO ARVONLISÄVEROTUS KULUTTAJAHINTOIHIN?
Download "VATT-TUTKIMUKSIA 125 VATT RESEARCH REPORTS. Tiina Teppala KULUTUSVEROTUS TEORIASTA KÄYTÄNTÖÖN VAIKUTTAAKO ARVONLISÄVEROTUS KULUTTAJAHINTOIHIN?"
1 VATT-TUTKIMUKSIA 125 VATT RESEARCH REPORTS Tiina Teppala KULUTUSVEROTUS TEORIASTA KÄYTÄNTÖÖN VAIKUTTAAKO ARVONLISÄVEROTUS KULUTTAJAHINTOIHIN? Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Helsinki 20062 ISBN (nid.) ISBN (PDF) ISSN (nid.) ISSN (PDF) Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Arkadiankatu 7, Helsinki, Finland Oy Nord Print Ab Helsinki, lokakuu 20063 TEPPALA, TIINA: KULUTUSVEROTUS TEORIASTA KÄYTÄNTÖÖN VAIKUTTAAKO ARVONLISÄVEROTUS KULUTTAJAHINTOIHIN? Helsinki, VATT, Valtion taloudellinen tutkimuskeskus, Government Institute for Economic Research, 2006, (B, ISSN (nid.), ISSN (PDF), No 125). ISBN (nid.), ISBN (PDF). Tiivistelmä: Työssä käsitellään verotuksen yleisten periaatteiden kautta kulutusverojen rakennetta ja teoriaa, ja empiriaosassa keskitytään tarkastelemaan arvonlisäveromuutosten vaikutusta kuluttajahintoihin EU15-maissa. Tässä tutkimuksessa verotutkimuksen ongelmakohtia käsitellään lyhyesti verojen kohtaannon avulla. Tarkemmin tarkastellaan kulutusverojen teoriaa ja arvonlisäveron ominaisuuksia. Empiirisessä analyysissa tutkittiin veromuutosten vaikutuksia kuluttajahintoihin EU15-maiden osalta vuosien aikana. Analyysi tehtiin pääasiassa viiden regressioyhtälön avulla, joissa hintatason ja inflaation muutoksia selitettiin arvonlisäveron peruskantojen muutosten sekä hintatason ja inflaatiosarjan muunnosten avulla. Regressiot tehtiin sekä koko aineistolle yhteensä että maakohtaisesti. Estimoinnit osoittavat arvonlisäveromuutoksilla olevan yhteyttä hinnannousuun. Etenkin Ruotsin, Italian ja Kreikan arvonlisäverokerrointen estimaatit olivat suuria jokaisen yhtälön osalta, Suomessa sen sijaan yhteys oli heikompi. Inflaatioennustevirheitä tutkittaessa arvonlisäveroasteen muutoksen kertoimen estimaatti oli sitä suurempi mitä aikaisemmin ennuste oli tehty. Asiasanat: Kulutusveroteoria, verojen kohtaanto, arvonlisäverotus Abstract: This research is handling the structure and the theory of the commodity taxes. In the empirical part it is examining the influence of the changes of value added tax to consumer prices in the EU15 countries. In this study the problems of the tax policy are researching with helping of the tax incidence. The influences of the tax changes to consumer prices are examined in the empirical part of the study. The data covers the statistics of the EU15 countries under the years The main analysis is made with five regression equations in which the changes in the price level and inflation are explained by the changes of the basic rates of the value added tax and by the changes of inflation or price level transformations. The results show that the increases of value added taxes have relation to the price increases. The estimates of value added tax are high especially in Sweden, Italy and Greece in every equation. Key words: Commodity taxation, tax incidence, value added tax4 Esipuhe Tämä tutkimusraportti on osa VATT:n ja Pellervon taloudellisen tutkimuslaitoksen yhteistä tutkimushanketta, jossa selvitetään elintarvikkeiden arvonlisäverokannan muutoksen vaikutuksia. Keskeinen kysymys välillisen verotuksen muutoksissa koskee veromuutosten välittymistä kuluttajahintoihin. Tässä tutkimuksessa analysoidaan ekonometrisen mallintamisen avulla arvonlisäveromuutosten välittymistä kuluttajahintoihin 15 EU-maassa vuosien aikana. Empiirisen osan lisäksi tutkimusraportti sisältää myös katsauksen välllisen verotuksen teoriaan. Tutkimuksen on laatinut Turun yliopistossa opinnäytetyönään Tiina Teppala. VATT haluaa kiittää tekijää samoin kuin tutkimuksen ohjaajaa professori Matti Viréniä hyvästä yhteistyöstä. Helsingissä Jaakko Kiander vs. ylijohtaja5 Sisällys 1 Johdanto Verotuksen lähtökohdat ja peruskäsitteet Tutkielman rakenne 3 2 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet Välittömät ja välilliset verot Arvonlisäveron ominaisuudet Arvonlisäverotus Euroopan unionissa Suomen verojärjestelmä Arvonlisäverotus Suomessa 14 3 Verojen kohtaanto Verokohtaannon lähtökohdat ja tutkintatavat Yleinen tasapainomalli Harbergerin malli Tulo- ja hyödykeverojen yhteisvaikutus Työhön kohdistuva verotus 24 4 Kulutusveroteoria Teorian pääperiaatteet Kulutusverojen vaikutus kysyntä- ja tarjontajoustoista riippuen Kysyntä- ja tarjontajoustojen erikoistapaukset Kulutusveron vaikutus monopolitapauksessa Kulutusverot ja inflaatio Tutkimustuloksia kulutusveroasteiden muutosten vaikutuksista Kuluttajatutkimuksen selvitys alv:n hintavaikutuksista Ruotsalaisten tutkimus yhtenäisestä arvonlisäverokannasta Myyntiverojen vaikutus hintoihin Yhdysvalloissa Arvonlisäveron vaikutus kulttuurituotteisiin Espanjassa Arvonlisäveron vaikutus koti- ja ravintolaruokien kysyntään 466 5 Arvonlisäveron hintavaikutusten empiirinen tarkastelu Aineiston kuvaus Arvonlisäveroasteet EU15-maissa Inflaatiovauhdit Paneelitarkastelu Tarkastelu maittain Yhtälö Yhtälö Yhtälö Yhtälö Yhtälö Selitettävänä inflaation ja inflaatioennusteiden erotus 61 6 Tiivistelmä 63 Lähteet 65 LIITE 1. Paneeliestimoinnin tulokset 69 LIITE 2. Yhtälön 1 maakohtaiset estimointitulokset 70 LIITE 3. Yhtälön 2 maakohtaiset estimointitulokset 71 LIITE 4. Yhtälön 3 maakohtaiset estimointitulokset 72 LIITE 5. Yhtälön 4 maakohtaiset estimointitulokset 73 LIITE 6. Yhtälön 5 maakohtaiset estimointitulokset 747 KUVIOT JA TAULUKOT Kaavio 1.1 Verolajien jakautuminen... 6 Kuvio 2.1 Verolajien osuus (%) Suomen kokonaisverotuloista Kuvio 2.2 Verotuottojen osuus (%) bruttokansantuotteesta verolajeittain Taulukko 2.1 Suomen alv-kannat (Lähde: EU-tietokanta) Kuvio 3.1 Verojen vaikutus työllisyyteen, palkkatasoon ja kansantuloon Kuvio 4.1 Arvonlisäveron vaikutus tuotantoon ja hintaan Kuvio 4.2 Kysyntä- ja tarjontajouston vaikutus verorasituksen suuruuteen Kuvio 4.3 Erilaiset kysyntä- ja tarjontajoustot Kuvio 4.4 Yleisen kulutusveron vaikutus monopolitapauksessa Kuvio 4.5 Yksikkö ja ad valorem verojen suuruus inflaation aikana Kuvio 5.1 Inflaatiosarjoja Kuvio 5.2 Inflaatio- ja alv-muutoksia kuvaavia pylväsdiagrammeja Taulukko 5.1 Estimoitavat yhtälöt Kuvio 5.3 Alv:n vaikutus hintatasoon Kuvio 5.4 Alv:n vaikutus tuottaja- ja tuontihinnoista korjattuun hintatasoon Kuvio 5.5 Alv:n kerroinestimaatin suuruus Phillipsin käyrän yhtälössä Kuvio 5.6 Alv:n muutoksen vaikutus inflaatioennustevirheeseen Kuvio 5.7 WAR-kannan muutokset vaikutus inflaatioennustevirheeseen Kuvio 5.8 Alv:n muutoksen vaikutus inflaatioennustevirheeseen... 628 9 1 Johdanto 1.1 Verotuksen lähtökohdat ja peruskäsitteet Valtio kerää veroja rahoittaakseen julkiset menonsa sekä vakauttaakseen ja ohjatakseen taloutta. Vero-ohjausta voidaan käyttää esimerkiksi työllisyyden, hintojen ja maksujen tasaukseen. Veropolitiikan tavoitteena ei ole vain hyvien asioiden edesauttaminen ja huonojen asioiden välttäminen keräämällä maksimitulot minimoimalla veronkeruun kustannukset, vaan veropolitiikka on väline yhteiskunnan oikeudenmukaisuuden hallintaan. Jotta oikeudenmukaisuutta ja muita hyvältä verolta vaadittavia ominaisuuksia voidaan tutkia järkevästi, on otettava huomioon kaikki verotyypit eikä voida keskittyä vain yhteen veroon kerrallaan todeten sen olevan joko hyvä tai huono. Verolajien lisäksi tutkimuksissa on myös otettava huomioon, miten valtio käyttää verotulonsa. Valtiohan tarvitsee tuloja kattaakseen menonsa. Julkisia menoja, joihin verotulot käytetään, ovat pääasiassa tulonsiirrot ja tukipalvelut, joskin tukipalvelutkin ovat tietyllä tavalla tulonsiirtoja, koska esimerkiksi lapsettomat eivät käytä kunnallisia päivähoitopalveluita eivätkä terveet joudu turvautumaan sairaalahoitoon. Verotulot määräytyvät veropohjan ja veroasteiden perusteella. Veropohja määrää sen, missä eri muodoissa ja missä suhteessa keskenään tuloja, kulutusta ja varallisuutta verotetaan. Veroaste puolestaan määrää, mikä osuus kohteesta kerätään veroina. Veropohjan osalta valinnat tehdään lähinnä tuloveron ja kulutusverojen välillä. Etsittäessä yhteiskunnan kannalta parasta veromuotoa verojen vaikutuksia vertaillaan taloudellisen tehokkuuden, oikeudenmukaisuuden ja helpon hallinnollisuuden perusteella. Hyvä verojärjestelmä ei saa aiheuttaa häiriötä tuotannon tehokkuuteen. Tuotanto on tehokasta, mikäli kaikki toimijat kohtaavat saman rajatuottoasteen 1. Mikäli näin ei ole, yhteiskunnan hyvinvointi lisääntyy, jos resursseja siirretään niille toimijoille, joiden rajatuotto on suurempi. Verotuksen taloudellinen tehokkuus paranee yleensä silloin, kun veroista koituva rasitus eli hyvinvointitappio pienenee. Koska rasitus riippuu substituutiovaikutuksesta 2, joka puolestaan riippuu rajaveroasteesta, tehokkuutta tarkastellaan ennemmin raja- kuin keskimääräisten veroasteiden avulla. Veropohjan lisäksi veroasteiden rakenteet vaikuttavat verorasituksen määrään ja verojen taloudelliseen tehokkuuteen. Yhteiskunnan kokonaishyvinvointi ei ole sama asia kuin yksilöiden hyvinvointien summa, vaan kokonaishyvinvointi riippuu siitä, miten tasapuolisesti hyödyt ovat jakautuneet yksilöiden välillä. Verotusta voidaan pitää oikeudenmukaisena, jos se tasaa yksilöiden välisiä hyötyjä ja samalla maksimoi yhteiskunnan koko- 1 Tuotettavasta lisäyksiköstä saatava tuotto. 2 Suhteellisten hintojen muutoksesta johtuva muutos.10 2 Johdanto naishyvinvointia. Esimerkiksi Brown ja Jackson (1990) luokittelevat verotuksen oikeudenmukaisuuden vertikaaliseen ja horisontaaliseen. Horisontaalinen oikeudenmukaisuus tarkoittaa sitä, että ihmisiä, jotka ovat yhdenmukaisissa olosuhteissa, pitää kohdella samalla tavalla. Vertikaalinen oikeudenmukaisuus puolestaan on hieman hankalampi määritelmä, koska sen mukaan ihmisiä, jotka elävät erilaisissa olosuhteissa, pitää kohdella tasapuolisesti. Olosuhteet käsittävät tässä yhteydessä tulot ja varallisuuden. Jo Adam Smith aikanaan totesi hyvän verojärjestelmän olevan oikeudenmukainen silloin, kun ihmiset maksavat veroja suhteessa tuloihinsa ja kaikki maksavat veronsa samaan aikaan ja samalla tavalla. Aikahorisontti vaikeuttaa oikeudenmukaisuuden mittaamista ja toteutumista. Elinikäisten tulojen ja menojen avulla tutkittuna veroilla on erilaiset vaikutukset kuin tarkasteltaessa vain tutkimushetkellä tapahtuvia muutoksia. Lisäksi kulutusverolla ja kulutuksen ajankohdalla ei ole vaikutusta toistensa kanssa, mutta sen sijaan täydellinen, kaikkia tulomuotoja koskeva tulovero vaikuttaa kulutuksen ajankohtaan. Kun säästämisen korkotuloja verotetaan, nykyinen kuluttaja maksaa nykyarvossa vähemmän veroa kuin tulevaisuudessa kuluttava. Tehokkuuden ja oikeudenmukaisuuden lisäksi hyvän verojärjestelmän on oltava hallinnoimisen kannalta yksinkertainen. Hallinnoitavuuden näkökulmasta kulutusveroa pidetään parempana ratkaisuna kuin täydellistä tuloveroa. Onhan hyvin vaikeaa mitata ihmisen vaurauden muutosta ja verottaa erisuuruisia muutoksia tasapuolisesti. Mitä suuremmiksi hallinnolliset kustannukset kasvavat, sitä enemmän pitää kerätä veroja kustannusten kattamiseksi, ja verorasitus kasvaa ja hyvinvointi pienenee. Veronkeruujärjestelmän pitää olla yksinkertainen ja selkeä eikä sattumanvarainen. Harjoitetulla veropolitiikalla voidaan yleensä saavuttaa yksi tai kaksi näistä kriteereistä, mutta ei kaikkia kolmea samanaikaisesti. Usein valinta tehdään oikeudenmukaisuuden ja taloudellisen tehokkuuden välillä. Tyypillinen esimerkki tehokkaasta mutta epätasapuolisesta verosta on saastevero, jota maksetaan tuloista riippumatta yhtä paljon kulutuksen mukaan. Sen sijaan tulovero aiheuttaa sitä suurempia hyvinvointitappioita, mitä korkeampi rajaveroaste on. (Devereux 1996, ) Jotta tuloveron aiheuttama verotaakka saataisiin poistettua ja verotus olisi tehokasta, pitäisi rajaveroasteen olla nolla. Kuitenkin verojen tuloja tasaava vaikutus edellyttää, että suurituloiset maksavat tuloistaan suuremman osan veroina kuin pienituloiset. Keskimääräinen veroaste (the average tax rate) kuvaa kerättyjen kokonaisverojen määrää bruttotuloja kohti, eli valtion verotulot voidaan laskea kertomalla kokonaistulot keskimääräisellä veroasteella. Verorakenteen vaikutukset ihmisten kulutus-, työnteko- ja investointipäätöksiin riippuvat kuitenkin rajaveroasteesta eli siitä, miten suuren osan lisätuloyksiköstään ihminen joutuu maksamaan veroa. Vero on progressiivinen silloin, kun keskimääräinen veroaste nousee tulojen noustessa. Progressiivisuus voidaan määritellä myös rajaveroasteen nousuna tulojen kasvaessa, joskin hyvin alhaisilla tulotasoilla rajaveroaste voi olla suurempi11 Johdanto 3 kuin korkeatuloisilla. Jos rajaveroaste nousee yli 100 %, henkilö joutuu tuloloukkuun, eli tulojen noustessa ihminen menettää tulonsiirtoja niin paljon, että tulojen nousu vähentää käteen jääviä tuloja (Hjerppe ym. 2003, 50). Jos keskimääräinen veroaste alenee tulojen noustessa, vero on regressiivinen. Progressiivisuuden aste on kunkin hallintokunnan poliittinen ja eettinen valinta. 1.2 Tutkielman rakenne Kuten edellä todettiin, verotusta säädellään veropohjan ja -asteiden avulla. Veropohja määräytyy valintana eri verolajien kesken. Yleisenä yhteiskunnallisena kysymyksenä koetaan, pitäisikö verottaa enemmän kulutusta vai eri tulomuotoja. Veropohjan valinta on melko iso linjaus, sen sijaan veroasteiden valinnat yhden verotyypin sisällä ovat paljon yksityiskohtaisempia säädöksiä. Tutkielma on osa Valtion taloudellisen tutkimuskeskuksen ja Pellervon taloudellisen tutkimuslaitoksen yhteisprojektia koskien arvonlisäverotuksen hintavaikutuksia. Työ on tehty yhdessä professori Matti Virénin tutkimuksen Miten arvonlisävero vaikuttaa kuluttajahintoihin? kanssa, joka on julkaistu VATT:n Keskustelualoitteita-sarjassa vuonna Tässä tutkielmassa käsitellään verotuksen teoreettista taustaa Virénin tutkimusta laajemmin, ja tutkielma on tekijän pro gradu -työ. Läksi työssä tarkastellaan, onko alv:lla vaikutusta odotettuun inflaatioon. Empiiriseen analyysiin on otettu Suomen lisäksi mukaan muutkin EU15-maat. 3 Ennen tätä tutustutaan kuitenkin verotutkimukseen ja veroteorian keskeisiin kysymyksiin, ja luodaan näin teoreettinen viitekehys empiiriselle tarkastelulle. Aluksi, luvussa 2, esitellään eri verolajit, niin välittömät kuin välillisetkin verot. Tarkemmin käydään läpi arvonlisäverotuksen periaatteet hyötyineen ja haittoineen ja alv:n merkitys Euroopassa. Lisäksi annetaan lyhyt yhteenveto Suomen veropohjan jakautumisesta. Luvussa 3 siirrytään verotuksen teoreettiseen puoleen. Luvussa kerrotaan, miksi veropohjan tutkimuksella ylipäätään on merkittävä osa talouspoliittisella kentällä, mistä näkökulmista ja millä keinoin verotutkimusta voidaan harjoittaa, ja esitellään yleinen tasapainomalli. Tässä Harbergerin mallissa yhdistetään niin työhön kuin kulutukseenkin kohdistuvien veromuutosten vaikutus tuotantoon ja hintatasoon. Luvun lopussa syvennytään hetkeksi työhön kohdistuvan verotuksen periaatteisiin ja aiheeseen liittyviin tutkimustuloksiin. Vaikka koko tutkielman osalta työn verotus ei ole olennaisessa osassa, on lukijan kuitenkin hyvä saada tuntumaa myös tähän osaan, koska verokiila rakentuu työ- ja hyödykeverojen vaikutuksesta. 3 EU:n jäsenvaltiot vuonna 1995: Alankomaat, Belgia, Espanja, Irlanti, Iso-Britannia, Italia, Itävalta, Kreikka, Luxemburg, Portugali, Ranska, Ruotsi, Saksa, Suomi, Tanska.12 4 Johdanto Kun yleinen tasapainomalli on tehty tutuksi, siirrytään luvussa 4 yksityiskohtaisemmin tarkastelemaan kulutusverojen teoreettista vaikutusta hintatasoon ja verorasitukseen. Tarkastellaan, miten kysyntä- ja tarjontajoustot vaikuttavat veroasteen valintaan ja selvitetään hyödykeverojen vaikutuksia monopolitapauksessa. Koska empiirisessä osassa tarkastellaan nimenomaan arvonlisäveron hintavaikutuksia, tässä kohtaa vertaillaan yksikköveron ja arvonlisäveron teoreettisia inflaatiovaikutuksia ja näiden verotyyppien avulla saatuja verotuottoja hintavaikutukset huomioiden. Kuten luku 3, luku 4:kin päättyy aikaisempien tutkimustulosten esittelyyn. Empiirinen osa käsittää EU15-maiden arvonlisäveron perusasteen muutosten vaikutusten tarkastelun inflaatioon. Aineisto kattaa useimmista maista aikasarjat 1970-luvun alusta lähtien. Kuviotarkastelun avulla nähdään ensin silmämääräisesti veromuutosten ajankohdat ja suuruudet ja inflaatioheilahtelut eri maissa. Niiden jälkeen verovaikutuksia tarkastellaan neljän eri yhtälön avulla sekä koko datan osalta että erikseen maittain. Lisäksi maittain tarkastellaan war-kannan vaikutusta inflaatiossa tehtyyn ennustevirheeseen ja ennustevirheitä. Seuraavaksi yhtälöt estimoidaan maittain, ja tuloksia verrataan koko aineiston regressioyhtälöiden estimaatteihin. Lopuksi Tiivistelmässä esitetään työn keskeiset kohdat ja tulokset.13 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet 5 2 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet 2.1 Välittömät ja välilliset verot Verot jaetaan välittömiin ja välillisiin veroihin sen mukaan, kuka veron todella maksaa. Maksajan pitää siis olla selvillä, jotta jokin vero voidaan luokitella tämän määritelmän mukaan. Välittömät verot osoitetaan suoraan joko kotitalouksille tai yrityksille. Tulovero on tyypillisin esimerkki välittömästä verosta, koska valtio perii sen suoraan kuluttajilta, tulon saajilta. Muita välittömiä verotyyppejä ovat mm. lahja- ja perintövero. Verojen luokittelun lähteenä on tässä käytetty Oksasen artikkelia Kulutusverotus Suomessa (2005, 4 5). Välilliset verot kohdistetaan hyödykkeille ja palveluille. Esimerkiksi kulutusverojen kantajina ovat yritykset, mutta koska ne lisäävät veron tuotteidensa hintoihin, kuluttajat maksavat veron. Näin verosta tulee välillinen. Kulutusverot jaetaan yleisiin ja erityisiin kulutusveroihin. Erityiset, kuten valmistevero, ovat tuoteyksikkökohtaisia, ja tietystä määrästä tuotetta menee samansuuruinen vero riippumatta siitä, mikä on tuotteen hinta tiettynä ajankohtana. Valmisteverot kohdistetaan yleisesti alkoholijuomille, tupakalle ja tieliikenteelle (polttoaineisiin ja autoihin). Niiden avulla pyritään toteuttamaan myös ei-fiskaalisia taloudellisia tavoitteita kuten kulutuksen ohjaamista terveellisempiä tai ympäristöystävällisempiä tuotteita kohtaan (Tikka 1990, 100). Yleiset kulutusverot kohdistuvat lähes kaikkiin tuotteisiin ja palveluihin. Ne ovat hintasidonnaisia, eli veron määrä on tietty suhteellinen osuus tuotteen hinnasta. Liikevaihto- ja arvonlisävero ovat tyypillisiä esimerkkejä yleisestä kulutusverosta. Arvonlisäveroa kannetaan Yhdysvaltoja lukuun ottamatta kaikissa OECDmaissa. Rauhasen (2001) mukaan yleisiä kulutusverojärjestelmiä ovat arvonlisäverotuksen lisäksi tuotantoverojärjestelmä (manufacturer s Sales Tax, MST), jossa vero kannetaan tuottajan myydessä hyödykkeen tukku- tai vähittäiskaupalle tai kuluttajalle. Suomessa järjestelmää sovellettiin vuosina Tukkukauppavero (Wholesaler s Sales tax, WST) kannetaan, kun tukkukauppa myy hyödykkeen vähittäiskaupalle tai kuluttajalle. Vähittäiskauppavero (Retailer s Sales Tax, RST) maksetaan vasta, kun hyödyke myydään lopulliselle kuluttajalle. Kertautuvassa järjestelmässä (Cascade Tax) vero maksetaan vaihdannan jokaisessa vaiheessa eikä ostoihin sisältyvää veroa voi vähentää. Välilliset verot kattavat keskimäärin 30 % OECD-maiden verotuloista, ja osuus on hieman laskenut viimeisen 30 vuoden aikana. Saman ajanjakson aikana sosiaalivakuutusmaksujen osuus verotuloista on hieman noussut sekä OECD- että EU-maissa. Tuloveroissa kehitys on kulkenut maittain eri suuntaan. (VATT 2000, ) Yleisten kulutusverojen tuoton osuus kaikista verotuotoista on keskimäärin kasvanut OECD-maissa, kun taas erityisten kulutusverojen osuus on14 6 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet laskenut. Kulutusverojen osuus kotitalouksien kulutusmenoista Suomessa oli noin 20 prosenttia vuosituhannen alussa. Vastaavasti kulutusverokertymä on ollut noin 14 prosenttia bruttokansantuotteesta, ja kulutusverojen osuus kaikista Suomessa kerätyistä veroista 30 prosenttia. Korkean veroasteen maissa suurempi osa verotuotoista kerätään tuloveroista ja sosiaaliturvamaksuista ja pienempi osuus kulutusveroista kuin matalan veroasteen maissa. Kaavio 1.1 Verolajien jakautuminen Tulovero Välittömät Lahjavero Perintövero Verolajit Välilliset Kulutusvero Yleiset Arvolisävero Liikevaihtov. Erityiset Valmistevero 2.2 Arvonlisäveron ominaisuudet Yleisiin kulutusveroihin määriteltävä arvonlisävero (alv) kohdistuu kaikkiin markkinoilla oleviin toimintoihin sisältäen hyödykkeiden tuotannon ja jakelun ja palveluiden tarjonnan. Se onkin ensimmäinen myyntivero, joka on onnistunut yhdistämään palveluiden verottamisen hyödykkeiden verotukseen. Arvonlisävero lasketaan prosenttiosuutena tuotteen verottomasta hinnasta. Veron määrä lisätään kuluttajalta perittävään hintaan, jonka jälkeen yritykset tilittävät veron valtiolle. Alv on siis välillinen vero, koska verotettavat tahot, myyjät, tilittävät sen valtiolle vaikka kuluttajat ovat todellisuudessa kantaneet rasituksen. Verotettavia tahoja ovat niin henkilöt kuin yrityksetkin, jotka tarjoavat verotettavia hyödykkeitä ja palveluja liiketoimintamielessä. Valtio määrää tulorajan, jon-15 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet 7 ka ylitettyään verovelvollinen tulee verotuksen piiriin. Mikäli myynnin vuositulot jäävät rajan alle, veroa ei tarvitse maksaa. Verovelvolliset ovat oikeutettuja vähentämään verotuksessaan tuotantopanoksistaan maksamansa veron, joten vero ei kertaannu tuotantoportaassa. Tämän takia alv on hallinnollisesti helppo ja halpa verojärjestelmä, koska yrityksillä on verovähennysoikeuden kautta kannustin ilmoittaa itsensä verovelvolliseksi. Käytännössä kaikissa liiketoiminnan kuiteissa pitää näkyä veron osuus ostohinnasta. Esimerkki arvonlisäveron laskemisesta tuotantoportaittain Puutarhuri viljelee kukkia, ja hän ostaa siemeniä 200 eurolla, multaa 1000 eurolla ja lannoitteita 800 eurolla. Puutarhuri on siis ostanut tuotantopanoksia yhteensä 2000 eurolla, johon on jo sisällytetty 22 % arvonlisävero 360 euroa (1640+0,22*1640). Sadon ollessa valmis puutarhurin kukkien arvo on 2500 euroa. Kukat myydään kukkakauppiaalle, joka joutuu maksamaan niistä 3050 alv:n ollessa 22 % (2500+0,22*2500). Kauppias puolestaan sitoo kukista kimppuja ja asetelmia, joiden myyntiarvo kauppiaalle on 4000 euroa. Asiakkaat joutuvat maksamaan yhteensä 4880 (4000+0,22*4000). Valtion keräämä verotuotto muodostuu kunkin tuotantoportaan arvonlisäyksestä. Siementen, mullan ja lannoitteiden myyjä maksaa valtiolle 360 euroa. Puutarhuri tilittää valtiolle 190 ( ). Kukkakauppiaalta valtio puolestaan perii 330 ( ). Yhteensä valtion saamat verotulot ovat 880 euroa ( ). Helpon hallinnollisuuden lisäksi monet maat käyttävät arvonlisäveroa, koska se on yksinkertainen, monilta osin neutraali ja talouden kannalta tehokas tapa kerätä lisää verotuloja. Kuten edellä jo tuli ilmi, veron neutraalisuus saavutetaan siten, että tuotteeseen tuleva arvonlisäys verotetaan vain kertaalleen, ja tuottajat ovat oikeutettuja vähentämään ostamiensa panosten hintaan sisältyneen veron. Vero voidaan laskea tarkasti kullekin tuotantoportaalle ja vero maksetaan jokaisessa vaihdannan vaiheessa, joten verovelvollisia ovat niin tuottajalaitokset, tukkuliikkeet kuin vähittäiskaupatkin. Arvonlisävero ei myöskään vaikuta liiketoimintojen harjoittamiseen ja tuotteeseen kohdistuviin transaktioiden määriin, joten neutraalisuus ilmenee myös näin. Veron suuruus ei riipu sitä, valmistetaanko tuote yksityisellä vai julkisella sektorilla, työ- vai pääomaintensiivisellä alalla tai kansallisessa vai kansainvälisessä yrityksessä. Alv ei siis vaikuta tuotteiden tuotantomenetelmiin, esimerkiksi siirtyminen pääomaintensiivisempään tai tuottavampaan tuotantomenetelmään ei lisää verorasitusta. Alv eroaa muista yleisistä verotyypeistä siten, ettei alv riipu valmistusteollisuuden rakenteesta, ts. onko lopputuote tullut markkinoille yrityksen tehdastoimintojen vai ostopalveluiden kautta. Koska sitä peritään tuotantoalasta ja yrityksestä riippumatta saman prosenttiosuuden mukaan, se ei vaikuta kuluttajien ostovalintoihin vääristäen kulutusta. (ks. esim. Cnossen 1991, ja Brown & Jackson 1990, 503)16 8 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet Lisäksi, kuten Weidenbaum (2005) artikkelissaan The tax reform revolution toteaa, järjestelmä on neutraali niin kotimaan kaupassa kuin kansainvälisessä kaupassakin. EU:sta muihin maihin suuntautuvaan vientiin sovelletaan nollaverokantaa, jolloin viennistä ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa, mutta vientituotteisiin käytetyt tuotantopanokset ovat verovapaita. Tuontiin kohdistuva arvonlisävero maksetaan tuontimaan verotuksen mukaan ja tuoja voi vähentää sen veroosuuden jälleen verotuksessaan. Palveluiden osalta vero määräytyy luovutuspaikan perusteella. Koska vienti on verotonta, mutta tuontitavaroihin kohdistuu vero, voidaan arvonlisäverojärjestelmän sanoa kannustavan maita vaihtotaseiden tasaamiseen. Alv-järjestelmän hyviä puolia on lisäksi sen itsensä valvova luonne. Järjestelmähän perustuu käytäntöön, jossa vaihdannan seuraava vaihe vähentää myynnistään edellisessä vaiheessa asetetun veron. Jotta tämä toimisi täydellisesti, olisi koko tuotanto- ja myyntiketjun oltava yhtäläisen verotuksen piirissä. Kuitenkin vienti on verotonta, jolloin eheä ketju katkeaa. Viennin verottomuuteen liittyy sekin valvontaongelma, että EU:n ulkopuolisiin maihin tarkoitettu vientierä voi päätyä sisämarkkinoille ilman, että arvonlisäveroa on maksettu. (Rauhanen 2001, 6.) Arvonlisäverotuksen käytön suosiota lisää Duen (1973) mukaan se, että sen avulla voidaan laatia panos-tuotos-tilastoja ja suunnitella niiden avulla taloutta, koska yritysten liiketoiminnat kirjautuvat automaattisesti verotuksen kautta tilastoihin. Lisäksi arvonlisävero on myös hankalampi kiertää kuin tulovero. Järjestelmän heikkoutena voidaan pitää sen moniasteikollisuutta. EU:n arvonlisäverodirektiivi määrää yleisen arvonlisäverokannan vähimmäistason, joka on 15 %. Jäsenvaltiot voivat lisäksi soveltaa sovittuihin tuotteisiin ja palveluihin yhtä tai kahta alennettua kantaa, joiden suuruus on vähintään 5 %. Joidenkin tuotteiden kohdalla voidaan myös puhua nollaverokannasta, jolloin kyseisten tuotteiden myynti on verotonta mutta myyjällä on kuitenkin vähennysoikeus hankintoihin sisältyneistä veroista. Kun on useita veroasteita, tulee myös enemmän ongelmia määrityksissä. Esimerkiksi jos ruoan vero on 17 %, mitkä kaikki tuotteet lasketaan ruokiin? Ovatko alkoholit ja karamellit ruokaa? Entä miten verotetaan ravintolassa syötyä ruokaa? Matalampaa tai korkeampaa veroastetta voidaan käyttää myös apuna oman talouden säätelemisessä, ja niiden avulla voidaan lisätä tai heikentää toivottujen/ei-toivottujen hyödykkeiden kulutusta. Toisaalta liikevaihto- ja arvonlisäverojärjestelmien käyttäminen sosiaalisten ja eifiskaalisten tavoitteiden toteuttamiseksi on ristiriidassa veron neutraalisuuden ja hallinnollisen helppouden kannalta. Piilevää veroa järjestelmässä syntyy, kun verotuksen ulkopuolella oleva yritys ostaa tuotantopanoksen, mutta ei voi vähentää siihen sisältyvää veroa. Esimerkiksi nollaverokanta ei tämän takia ole sama asia kuin verottomuus, koska tuotantopanosten veron vähentäminen on sallittua vaikka lopputuotteeseen sovellettaisiinkin nollaverokantaa. Piilevän veron syntyminen alv-järjestelmässä on kuitenkin vähäistä. (Rauhanen 2001, 4) Pienten yritysten kannalta helpottavaa17 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet 9 on, että yritys tulee arvonlisäverokannan piiriin vasta, kun sen vuosimyynti ylittää tietyn rajan, Suomessa euroa vuodessa (vuonna 2005). Toisaalta verojärjestelmästä aiheutuu lisätöitä yrityksille, koska niiden on eroteltava liiketoimintansa kotimaan myyntiin, yhteisökauppaan ja kolmansiin maihin suuntautuvaan kauppaan. Koska pienituloiset kuluttavat tuloistaan suuremman osan kuin suurituloiset, olisi alv-järjestelmän oltava mahdollisimman vähän regressiivinen, jotta se kohtelisi eri tuloluokan kotitalouksia samoin. Yksi keino tähän on niiden hyödykkeiden, joihin pienituloisten kulutuksesta suuntautuu suurin osa (ruoka, asuminen, lääkkeet), sulkeminen veron ulkopuolelle. Toisaalta alv:n regressiivisyys tai progressiivisuus riippuu myös siitä, miten pitkällä aikavälillä veron vaikutuksia tarkastellaan. Yhtä vuotta tarkastellen arvonlisävero vaikuttaa hyvinkin regressiiviseltä, mutta kun katsotaan veronmaksajan koko elinkaarta, arvonlisäveron olemus on pikemminkin progressiivinen kuin regressiivinen. Vuositulojen heilahdukset saavat kulutusverot näyttämään regressiivisemmiltä kuin ne todellisuudessa ovat. (Metcalf 1994, ) Kuten tässä työssäkin oletetaan, arvonlisävero vaikuttaa hintatasoon. Koska vero sisältyy myyntihintoihin, sillä on selvästi vaikutusta hintaindekseihin. Toisaalta vaikutuksen pitäisi olla kertaluonteinen ja tulla ilmi vain silloin, kun vero asetetaan tai sitä muutetaan. Kun alv:a tarkastellaan kansainvälisesti, pitää ottaa huomioon, mikä valtio määrää verotason, mikä valtio kerää veron ja mikä valtio saa verotulon. Rauhasen (2001) tutkimuksen pohjalta kohdemaajärjestelmän mukaan lopullinen verotaso ja kertyvä verotulo määräytyvät pelkästään kohdemaan verokantojen perusteella eli siellä, missä hyödyke kulutetaan. Kohdemaaperiaate ei edellytä verokantojen harmonisointia, koska viennin nollaverokanta asettaa tuontitavarat samanlaisen verokohtelun piiriin kuin kotimaiset tuotteetkin. Näin siis suhteelliset tuottajahinnat ja marginaalikustannukset ovat samat koko yhteisön alueella ja voidaan saavuttaa tuotannon tehokkuus. Alkuperämaajärjestelmässä ainakin osa alv:n määrästä riippuu sen maan verolainsäädännöstä, missä hyödyke on valmistettu. Järjestelmän aiheuttama verokilpailu suosisi alhaisen verotason maita ja johtaisi korkean verotason maat budjettiongelmiin Arvonlisäverotus Euroopan unionissa Arvonlisäjärjestelmä on käytössä kaikissa maanosissa, etenkin Euroopassa ja Latinalaisessa-Amerikassa sillä on merkittävä rooli veropolitiikassa. Ensimmäisinä maailmassa Tanska ja Brasilia ottivat alv:n käyttöön vuonna Ranska otti veron käyttöön vuotta myöhemmin, vaikkakin siellä oli esitetty jo 1954 arvonlisäverotyyppinen kulutusvero tuotantoportaan hyödykkeille tämä yhdistettiin liikevaihtoveroon, jolloin palvelut ja jälleenmyyntituotteet tulivat myös veronalaisiksi. (Cnossen 1991, 73 74, 84.) Kehitysmaissa vero on vasta yleisty-18 10 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet mässä. Vuonna maata 20:stä, joiden vuosittainen BKT per henkilö oli korkeintaan 100 $, käytti arvonlisäveroa. Niistä 50 maasta, joiden vuosittainen bruttokansantuote per henkilö jäi alle 850 dollarin, 39 hyödynsi arvonlisäveroa verotuottona. (Due 1973, 269.) Euroopan yhteisön syntyaikoihin Yhteisön alkuperäisessä kuudessa jäsenmaassa oli käytössä erilaisia moniasteikollisia välillisiä veroja, joita perittiin jokaisessa tuotantoportaassa. Veron kertautuvan luonteen takia oli mahdotonta sanoa, paljonko veroa oli lopputuotteen hinnassa. Lisäksi kukin maa voi tahallaan tai vahingossa yliarvioida vientiinsä kohdistuvan veron määrää, jolloin vientiyritykset voivat vähentää verotuksessa kohtuuttoman paljon. Epämääräisten verojärjestelmien takia olikin ilmeistä, että mikäli Yhteisöön aiottiin luoda tehokkaat ja selkeät sisämarkkinat, alueelle piti tehdä yhtenäinen, neutraali ja läpinäkyvä verojärjestelmistä. Tässä tutkielmassa historian lähteinä käytetään pääasiassa sekä Euroopan komission vero- että Euroopan unionin toiminta -verkkosivuja. Euroopan talousyhteisö otti arvonlisäveron käyttöön vuonna 1970 ensimmäisellä ja toisella arvonlisäverodirektiivillä. Uuden veron toivottiin vähentävän aiempien tuotanto- ja kulutusverojen aiheuttamia kaupankäynnin haittoja. Ensimmäinen arvonlisäverodirektiivi määrittelee veron olevan aina suhteellinen tuotteen hintaan nähden ja riippumaton tuotteen valmistuksessa käytetyistä raaka-aineista ja valmistusvaiheista. Lisäksi direktiivi osoittaa veron olevan kertymätön, ts. tuotantopanoksista maksetut arvonlisäveromäärä ovat vähennyskelpoisia ja kukin tuotantotaso maksaa veroa vain siinä syntyneen arvonlisäyksen osuutena. Verorasitus kohdistuu loppukuluttajille, joita ovat kotitaloudet ja ne julkiset ja liikeelämän tahot, joilla ei ole verovähennysoikeutta. Seitsemän vuotta myöhemmin vero yhtenäistettiin ns. kuudennella alvdirektiivillä, joka sekä loi lainsäädäntökehyksen että mahdollisti verotuksellisten rajojen poistamiseen tähtäävän toimintaohjelman käynnistämisen. Vuosina 1991 ja 1992 kuudenteen alv-direktiiviin tehtiin korjauksia tarkoituksena poistaa verotuksellisia rajoja, jotta arvonlisäverojärjestelmä vastaisi ilman sisärajoja toimivien yhteismarkkinoiden vaatimuksia. Nykyinen Kuudes alv-direktiivi määrää jäsenvaltiot käyttämään perusasteena 15 % ja sallii tämän lisäksi enintään kaksi alennettua verokantaa, joiden on oltava vähintään 5 %. Erityisolosuhteissa jäsenvaltio voi hyväksyä myös erikoisalennetun (super-reduced rate) tai nollaverokannan. Direktiivillä määrätään tuoteryhmät, joita alennus voi koskea. Esimerkiksi maakaasuun, sähköön, tuontitaide-esineisiin ja -antiikkiin voidaan soveltaa alennettuja kantoja. Minimitasoksi asetettiin 15 %, jotta vapaa kaupankäynti ei suosisi liikaa alhaisen alv-tason maita. Jotkin maat ovat myös saaneet erikoissääntöjä tietyille alueille. Lisäksi postimyynnissä alv peritään kohdemaan verosäännöstön mukaan. Kohdemaaperiaatteen mukaan verovelvollista verotetaan siinä maassa, jossa tavaroiden ja palveluiden kulutus tapahtuu. Näin pyritään estämään kilpailun vääristyminen ja toimintojen siirtyminen alemman verotason maihin niin kauan, kunnes verokannat on yhdistetty lähelle toisiaan. Kohdemaaperiaatteeseen19 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet 11 perustuvassa järjestelmässä alv-kantojen erojen on todettu lisäävän merkittävästi kauppaa vain Saksan ja Tanskan rajalla. Sisämarkkinoilla ja kolmansiin maihin suuntautuva vienti on verotonta. Kuitenkin kolmansista maista tuonnissa sovelletaan tulli-ilmoitusvelvoitteita ja siitä kannetaan alv:a tuontihetkellä. Euroopan komissio laati vuonna 1996 ohjelman, jonka mukaan kolmen vuoden aikana olisi siirrytty siirtymäjärjestelmästä yhteiseen ja lopulliseen järjestelmään, jossa verotus tapahtuisi alkuperämaassa ja verotulot tilitettäisiin hyödykkeen kulutusmaahan (clearing house system). Vienti toiseen EU-maahan olisi kuitenkin verollista ja siihen kohdistuisi myyjämaan verotus. Kulutusmaassa tämä vero voitaisiin vähentää seuraavissa vaihdannan portaissa, jolloin tuotteeseen kohdistuisi lopulta kulutusmaan verotus. Kaikki yrityksen myynnit verotettaisiin yrityksen rekisteröintimassa, joten pelkona oli, että järjestelmä johtaisi yritysten siirtymiseen matalimpien verokantojen maihin. Siksi tavoitteena oli verokantojen harmonisointi. (Rauhanen 2001, 9 10.) Ehdotus osoittautui kuitenkin liian vaikeaksi toteuttaa määrätyssä ajassa, eivätkä jäsenvaltiot olleet taipuvaisia verokantojen ja verorakenteiden yhdenmukaistamiseen ohjelman esittämällä tavalla. Vuonna 2000 laadittiin jälleen uusi pitkän tähtäimen strategia, joka pohjautuu nykyiseen verojärjestelmään. Strategian tavoitteena on järjestelmien yksinkertaistaminen, nykyaikaistaminen, voimassa olevien sääntöjen yhdenmukaisempi soveltaminen ja hallinnollisen yhteistyön käynnistäminen. Kolme vuotta myöhemmin tehtiin tilannekatsaus, jonka mukaan tärkein tavoite, neuvoston toiminnan tehostaminen alv:n osalta, on saavutettu. Komissio halusi myös korostaa, että jatkossa painopistealueet ovat kulutuspaikalla tapahtuvan verotuksen periaatteen vahvistaminen ja toimijoita koskevien velvoitteiden yksinkertaistaminen. Siksi olisi siirryttävä yhden luukun järjestelmään, joka helpottaisin erityisesti niiden toimijoiden asemaa, joiden on maksettava arvonlisäveroa joissakin muissa jäsenvaltioissa kuin siinä, mihin ne ovat sijoittautuneet. Euroopan unionin maissa on käytössä hyvin eritasoisia arvonlisäveroasteita. Tason lisäksi maat eroavat toisistaan myös siinä, kuka verot kerää ja päättää niiden käytöstä. Suomen tavoin muissakin pohjoismaissa valtion ohella kunnat ovat tärkeitä verojen kerääjiä ja julkisten palveluiden tuottajia. Joissakin liittovaltiomaissa osavaltiot toimivat veronkerääjinä, mutta pääsääntöisesti muualla Euroopassa paikallishallintojen rooli on pieni ja maan keskushallinto hoitaa verotusta. Muutamissa maissa sosiaaliturvarahastot ovat suurin veronsaaja. Keskimäärin EU:ssa kotitaloudet maksavat lopputuotteiden kulutuksellaan 66 % (Suomi 64 %) arvonlisäverotuloista. Yksityiset voittoa tuottamattomat yhteisöt ja hallinto maksavat välituotteiden kulutuksellaan 8 % (14 %) tuloista ja muut sektorit välituotehankinnoillaan 11 % (11 %). Voittoa tuottamattomien yhteisöjen ja hallinnon pääoman muodostuksen yhteydessä arvonlisäverotuloja kertyy kaikista alv-tuloista keskimäärin 4 % (5 %) ja muiden sektoreiden pääoman muodostumisen vaikutuksena 10 % (4 %). Alennetut alv-kannat kohdistuvat usein kotitalouk-20 12 Hyödykkeisiin kohdistuvan verotuksen periaatteet sien lopputuotteina käyttämiin tuotteisiin. Kotitalouden kuluttavat EU:ssa keskimäärin 80 % nollaverokantaa soveltavista tuotteista. Suomen lisäksi Portugalissa, Irlannissa ja Belgiassa osuus on tätä suurempi. (Mathis 2004, ) Suomen verojärjestelmä 1980-luvun lopulle asti Suomen kokonaisveroaste, eli verotuottojen suhde bruttokansantuotteeseen oli 40 % ja sijoittui EU-maiden keskitasolle luvun alun lama koetteli myös verotusta, ja veroaste kohosi yli 45 prosentin, eikä ole tämän jälkeen laskenut 20 vuoden takaiselle tasolleen ollen korkeimmillaan 47,5 % vuonna EU15-maista vain Ruotsissa ja Tanskassa on Suomea korkeampi kokonaisveroaste. Laman aikana bruttokansantuotteen lasku kavensi veropohjaa, ja kun samaan aikaan verotusta kiristettiin, veroaste nousi. Tiedot käyvät ilmi VATT:n verotus-internetsivuilta. 20 vuoden aikana verotukien määrä suhteessa kansantuotteeseen on puolittunut ollen nyt 8 %. Tukien pieneneminen ja niiden korvaaminen tulonsiirroilla on johtanut tuloverojen ja sosiaaliturvamaksujen osuuden nousuun verotuloista. Toisaalta verotulojen osuuksien muutoksiin on vaikuttanut myös 1990-luvun alussa tehty yritys- ja pääomatuloverouudistus, joka laajensi ja alensi verokantoja. Uudistuksen tarkoituksena oli houkutella ulkomaista pääomaa Suomeen ja pitää yritykset kotimaassa. Työvoimaverotusta tarkistettiin myös, jotta osaava työvoima pysyisi Suomessa. Lisäksi siirtyminen liikevaihtoverosta arvonlisäverotukseen levensi verotuspohjaa. (Joumard & Suyker 2002, 6.) Vielä toukokuussa 1994 yksityisestä kulutuksesta 65,2 prosenttia oli liikevaihtoveron alaista, kun vuoden 1995 alussa kuluttajahintaindeksin painosta jo 73,3 oli kulutusveron alaista. (Lehtinen 1994, 3.) Myös Suomen työvoimakustannuksiin (bruttopalkkaan ja työnantajan maksamiin sosiaalivakuutusmaksuihin) kohdistuva verokiila ja rajavero ovat jäsenmaiden korkeimpia. Palkansaajalle jää siis palkankorotuksesta vain vähän käteen verrattuna työnantajalle aiheutuviin kokonaistyövoimakustannusten lisäykseen. Sosiaalivakuutusmaksut ovat silti useassa maassa korkeammat kuin Suomessa, mutta maamme tuloverotus on ankaraa perheen koosta ja tulotasosta riippumatta. Vaikka otettaisiin huomioon perheen saamat tulonsiirrot, Suomi säilyy keskimääräistä korkeamman verotuksen maana. Vasta kun lasketaan mukaan julkisin varoin ylläpidetyt palvelut, suomalaisten perheiden asema tasoittuu eurooppalaisiin verrattuna. Näytä lisää
Suomen verojärjestelmä: muutos ja pysyvyys Jaakko Kiander Palkansaajien tutkimuslaitos Suomalainen verojärjestelmä Kokonaisveroaste Verotulojen rakenne Suurimmat muutokset Progressiosta regressioon Kokonaisveroaste Lisätiedot Elintarvikkeiden verotus ja ruoan hinta Suomessa. Helmikuu 2015
Elinkeinoelämän keskusliiton EK:n verolinjaukset 2006 Kuvio 1. Markkinatasapaino ennen verotusta Hinta Hinta ennen veroa Kuluttajan ylijäämä Tuottajan ylijäämä Tarjonta Kysyntä 2 Tuotanto ennen veroa Määrä Lisätiedot Osa 8. Markkinoiden tehokkuusanalyysin sovelluksia (M & T, Chs 6, 8-9, Pohjola)
Osa 8. Markkinoiden tehokkuusanalyysin sovelluksia (M & T, Chs 6, 8-9, Pohjola) Hyvinvointiteoria tarkastelee sitä, miten resurssien allokoituminen kansantaloudessa vaikuttaa ihmisten hyvinvointiin Opimme Lisätiedot Elintarvikkeiden verotus ja ruoan hinta Suomessa. Elokuu 2013
ja hintojen kehitys Elintarvikkeiden kuluttajahinnat Suhteessa maan yleiseen hintatasoon on elintarvikkeiden hinta Suomessa Euroopan alhaisimpia. Arvonlisäverottomilla hinnoilla laskettuna elintarvikkeiden Lisätiedot Verotus. Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT)
Verotus Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT) Veroaste Suomessa ja EU15-maissa 1980 2010, % % 60 50 40 30 20 10 EU15:n vaihteluväli Suomi EU15 0 1980 1985 1990 1995 2000 2005 Lisätiedot VEROASTE 2009 2011, KANSAINVÄLINEN VERTAILU
Kansainvälinen palkkaverovertailu 11 Tutkimuksessa yhteensä 18 maata Euroopasta Alankomaat Belgia Britannia Espanja Italia Itävalta Norja Ranska Ruotsi Saksa Sveitsi Tanska Viro Euroopan ulkopuolelta Australia Lisätiedot 32C060 Verotuksen perusteet - Käsitteitä, periaatteita, rakenne, oikeuslähteet. Apulaisprofessori Tomi Viitala
32C060 Verotuksen perusteet - Käsitteitä, periaatteita, rakenne, oikeuslähteet Apulaisprofessori Tomi Viitala Verotuksen peruskäsitteitä Verovelvolliset eli verosubjektit Ne, jotka ovat lain mukaan velvollisia Lisätiedot Kansainvälinen palkkaverovertailu 2013
Kansainvälinen palkkaverovertailu 13 Selvityksessä yhteensä 18 maata Euroopasta Alankomaat Belgia Britannia Espanja Italia Itävalta Norja Ranska Saksa Sveitsi Tanska Viro Euroopan ulkopuolelta Australia Lisätiedot Ajankohtaista verotuksesta
Ajankohtaista verotuksesta Konsultit 2HPO 1 Reaaliset käytettävissä olevat tulot desiileissä ja ylimmässä prosentissa Lähde: VATT 2 Bruttotulojen koostumuksen kehitys Lähde: VATT 3 Bruttotulojen koostumus Lisätiedot Kansainvälinen palkkaverovertailu 2014
Kansainvälinen palkkaverovertailu 214 Selvityksessä yhteensä 18 maata Euroopasta Alankomaat Belgia Britannia Espanja Italia Itävalta Norja Ranska Saksa Sveitsi Tanska Viro Euroopan ulkopuolelta Australia Lisätiedot Arvio hallituksen talousarvioesityksessä ehdottaman osinkoveromallin vaikutuksista yrittäjien veroasteisiin
Liitemuistio, 4.9.213 Arvio hallituksen talousarvioesityksessä ehdottaman osinkoveromallin vaikutuksista yrittäjien veroasteisiin Sami Grönberg, Seppo Kari ja Olli Ropponen, VATT 1 Verotukseen ehdotetut Lisätiedot Kansainvälinen palkkaverovertailu 2015
Julkaisuvapaa klo 4. Kansainvälinen palkkaverovertailu 215 Selvityksessä yhteensä 18 maata Euroopasta Alankomaat Belgia Britannia Espanja Italia Itävalta Norja Ranska Saksa Sveitsi Tanska Viro Euroopan Lisätiedot KANSANTALOUSTIETEEN PÄÄSYKOE 5.6.2014 MALLIVASTAUKSET
Niin sanottu kestävyysvaje Olli Savela, yliaktuaari 26.4.214 1 Mikä kestävyysvaje on? Kestävyysvaje kertoo, paljonko julkista taloutta olisi tasapainotettava keskipitkällä aikavälillä, jotta velkaantuminen Lisätiedot Velkakriisi-illuusio. Jussi Ahokas. Oulun sosiaalifoorumissa 10.9. ja Rovaniemellä 15.9.2011
Velkakriisi-illuusio Jussi Ahokas Oulun sosiaalifoorumissa 10.9. ja Rovaniemellä 15.9.2011 Velkakriisin syövereissä Julkisen sektorin velkaantuminen nopeutunut kaikissa länsimaissa Julkinen velkaantuminen Lisätiedot Käytettyjen tavaroiden tuontihuojennus Ahvenanmaan verorajaa ylitettäessä
Käytettyjen tavaroiden tuontihuojennus Ahvenanmaan verorajaa ylitettäessä Asiakasohje tulli.fi 8.12.2016 Käytettyjen tavaroiden tuontihuojennus Ahvenanmaan verorajaa ylitettäessä Sisällys 1 Käytettyjen Lisätiedot 5.1. Verokäsitteitä 5.2. Verotuksen kohtaanto
5. Verotus 5.1. Verokäsitteitä 5.2. Verotuksen kohtaanto 5.2.1. Kilpailulliset hyödykemarkkinat 5.2.2. Veron vaikutus palkkaan ja työntarjontaan Sovellutus: Sosiaaliturvamaksun kohtaanto 5.3. Monopolin Lisätiedot Kuinka paljon ruokaketjun eri osat saavat elintarvikkeiden hinnasta? Hanna Karikallio
Kuinka paljon ruokaketjun eri osat saavat elintarvikkeiden hinnasta? Hanna Karikallio Miten ruokaan käytettävät kulutusmenot jakautuvat elintarvikeketjussa? Lähestymistapa perustuu kotimaisten elintarvikkeiden, Lisätiedot Verotuksen tulevaisuus? Tulevaisuuden veropolitiikka -seminaari 25.9.2009 SDP:n puheenjohtaja Jutta Urpilainen
Verotuksen tulevaisuus? Tulevaisuuden veropolitiikka -seminaari 25.9.2009 SDP:n puheenjohtaja Jutta Urpilainen 1 Lähtökohta: veropohjaa rapautettu Hallitus on jo keventänyt veroja yli 3500 miljoonalla Lisätiedot Julkisen talouden näkymät Eläketurva. Finanssineuvos Tuulia Hakola-Uusitalo Työeläkepäivät, Eläketurvakeskus 17.11.2009
Julkisen talouden näkymät Eläketurva Finanssineuvos Tuulia Hakola-Uusitalo Työeläkepäivät, Eläketurvakeskus 17.11.2009 Julkisen talouden tasapaino pitkällä aikavälillä Julkinen talous ei saa pitkällä aikavälillä Lisätiedot Verot ja veronluonteiset maksut 2010
Julkinen talous 2011 Verot ja veronluonteiset maksut Veroaste 42,1 prosenttia vuonna Veroaste eli verojen ja pakollisten sosiaaliturvamaksujen suhde bruttokansantuotteeseen oli 42,1 prosenttia vuonna. Lisätiedot Verot ja veronluonteiset maksut 2013
Julkinen talous 2014 Verot ja veronluonteiset maksut Verokertymä kasvoi vuonna Verojen ja pakollisten sosiaaliturvamaksujen kertymä kasvoi 3,9 prosenttia vuonna. Kertymä oli yhteensä 88,2 miljardia euroa. Lisätiedot Kansantalouden kuvioharjoitus
Kansantalouden kuvioharjoitus Huom: Tämän sarjan tehtävät liittyvät sovellustiivistelmässä annettuihin kansantalouden kuvioharjoituksiin. 1. Kuvioon nro 1 on piirretty BKT:n määrän muutoksia neljännesvuosittain Lisätiedot Suomen julkisen sektorin rahoitus ja rakenne
Suomen julkisen sektorin rahoitus ja rakenne TA2 Suomen talouselämän ja maailmantalouden esittely Helsingin yliopisto, 27.11.2014 Essi Eerola (VATT) Tällä luennolla 1. Mitä julkistaloustiede on? 2. Miten Lisätiedot Verot ja veronluonteiset maksut 2014
Julkinen talous 2015 Verot ja veronluonteiset maksut Verokertymä kasvoi 1,5 prosenttia vuonna Verojen ja pakollisten sosiaaliturvamaksujen kertymä kasvoi 1,5 prosenttia vuonna. Kertymä oli yhteensä 89,9 Lisätiedot Työllisyysaste 1980-2004 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v)
Työllisyysaste 198-24 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v 8 % 75 7 Suomi EU-15 65 6 55 5 8 82 84 86 88 9 92 94 96 98 2 4** 3.11.23/SAK /TL Lähde: European Commission 1 Työttömyysaste 1985-24 2 % 2 15 Lisätiedot KANSANTALOUSTIETEEN PÄÄSYKOE 6.6.2013: MALLIVASTAUKSET
KANSANTALOUSTIETEEN ÄÄSYKOE 6.6.013: MALLIVASTAUKSET Sivunumerot mallivastauksissa viittaavat pääsykoekirjan [Matti ohjola, Taloustieteen oppikirja, 01] sivuihin. (1) (a) igou -verot: Jos markkinoilla Lisätiedot Kotitalouksien kulutusmenojen arvo 3,2 1,7 2,7 Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 17 030 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Hallitus Lisätiedot Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT)
Kansantalouden kehityskuva Talouden rakenteet 211 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT) Suomen talous vuonna 21 euroalueen keskimääräiseen verrattuna Euroalue Suomi Työttömyys, % 12 1 8 6 4 Julkisen Lisätiedot HUOM: yhteiskunnallisilla palveluilla on myös tärkeä osuus tulojen uudelleenjaossa.
1 2. JULKISEN SEKTORIN MENOT SUOMESSA JA ERÄISSÄ MUISSA MAISSA (NÄMÄ TIEDOT OVAT TUOMALAN UUDESTA JULKAISEMATTOMASTA KÄSIKIRJOITUKSESTA) EI SAA LEVITTÄÄ ULKOPUIOLELLE LUENTOJEN! Tässä luvussa tarkastelemme Lisätiedot Verot ja veronluonteiset maksut 2012
Julkinen talous 2013 Verot ja veronluonteiset maksut Verokertymä kasvoi vuonna Veroaste oli 43,6 prosenttia vuonna. Veroaste kuvaa verojen ja pakollisten sosiaaliturvamaksujen suhdetta bruttokansantuotteeseen. Lisätiedot Suomi työn verottajana 2008
Kansainvälinen palkkaverovertailu Suomi työn verottajana 28 Kansainvälinen palkkaverovertailu 28 Tutkimuksen maat Alankomaat, Australia, Belgia, Espanja, Iso-Britannia, Italia, Itävalta, Japani, Kanada, Lisätiedot KANSANTALOUSTIETEEN PÄÄSYKOE : Mallivastaukset
KANSANTALOUSTIETEEN PÄÄSYKOE.6.016: Mallivastaukset Sivunumerot mallivastauksissa viittaavat pääsykoekirjan [Matti Pohjola, Taloustieteen oppikirja, 014] sivuihin. (1) (a) Julkisten menojen kerroin (suljetun Lisätiedot Ruokamenot kuluttajan arjessa
Ruokamenot kuluttajan arjessa Tieteiden yö Rahamuseossa 13.1.2011 Jarkko Kivistö Ekonomisti Ruokamenot kuluttajan arjessa Ruokamenot Kuinka suuren osan tuloistaan kuluttajat käyttävät elintarvikkeisiin? Lisätiedot Verotietoa 8.3.2012. Veronmaksajain Keskusliitto Pääekonomisti Minna Punakallio
Verotietoa 8.3.2012 Veronmaksajain Keskusliitto Pääekonomisti Minna Punakallio Miksi veroja kerätään? Veroilla katetaan julkisen sektorin menot Julkiset menot, milj. Osuus BKT:sta Per capita, milj. Per Lisätiedot Verotus ja tasa-arvo. Matti Tuomala Kalevi Sorsa säätiö 26.1.2007
Verotus ja tasa-arvo Matti Tuomala Kalevi Sorsa säätiö 26.1.2007 Progressiivinen verotus: egalitaristinen menestystarina! Progressiivinen verotus on vanha idea. - Marxin ja Engelsin Kommunistisen manifestin Lisätiedot Työllisyysaste Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v)
1 Työllisyysaste 1989-23 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v 75 8 % Suomi EU 7 65 6 55 5 89 91 93 95 97 99 1* 3** 13.1.23/SAK /TL Lähde: OECD Economic Outlook December 22 2 Työllisyysaste EU-maissa 23 Lisätiedot Talouden kehitysnäkymiä meillä ja muualla. Leena Mörttinen/EK 6.5.2014
Talouden kehitysnäkymiä meillä ja muualla Leena Mörttinen/EK 6.5.2014 Suomen rakennemuutoksessa kasvun eväät luotava yhdessä uudestaan 1. Suomen tehtävä oma rankka rakennemuutoksensa samalla kun globalisoitunutta Lisätiedot Verot us Keskustanuorten veropoliittinen ohjelma
Verot us Keskustanuorten veropoliittinen ohjelma 1. Johdanto Tässä asiakirjassa on esitelty Keskustanuorten näkemys tulevaisuuden veropolitiikan painopisteistä. Verotuksen pääasiallinen tehtävä on kerätä Lisätiedot MUUTOSPAINEITA VEROTUKSESSA KEURUU 23.9.2010 DELOITTE ANNE ROININEN, KHT
MUUTOSPAINEITA VEROTUKSESSA KEURUU 23.9.2010 DELOITTE ANNE ROININEN, KHT 1 LÄHTÖKOHTA VERONSAAJAN RAHANTARVE KASVUSSA KANSAINVÄLINEN VEROKILPAILU KIRISTYY LUONNOLLISEN HENKILÖN KOKONAISVERORASITE KASVAA Lisätiedot KULUTTAJAHINTAINDEKSI 2010=100
KULUTTAJAHINTAINDEKSI 2010=100 Tilaisuuden avaus ylijohtaja Jarmo Hyrkkö, Tilastokeskus Inflaatio tammikuussa 2011 uudistetun kuluttajahintaindeksin 2010=100 mukaan tilastopäällikkö Mari Ylä-Jarkko, Tilastokeskus Lisätiedot Suomalaisen hyvinvoinnin haasteita. Tilastokeskus-päivä 4.11.2008
Suomalaisen hyvinvoinnin haasteita Tilastokeskus-päivä 4.11.28 Kaksi näkökulmaa suomalaisen hyvinvoinnin haasteista 1) Väestön ikääntymisen seuraukset :! Talouskasvun hidastuminen, kun työikäinen väestö Lisätiedot Työllisyysaste 1980-2003 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v)
1 Työllisyysaste 1980-2003 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v) 80 % Suomi 75 70 65 60 EU-15 Suomi (kansallinen) 55 50 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 00 02 9.9.2002/SAK /TL Lähde: European Commission; Lisätiedot Terveydenhuollon rahoitusmuodot ja rahoittajaosapuolet
Terveydenhuollon rahoitusjärjestelmät - meillä ja muualla Markku Pekurinen Osastojohtaja - Palvelujärjestelmäosasto Terveydenhuollon rahoitusmuodot ja rahoittajaosapuolet Varsinainen rahoittaja Rahoitustapa Lisätiedot Verot, raami ja talouskriisi VEROTUS JA JULKINEN TALOUS
Verot, raami ja talouskriisi VEROTUS JA JULKINEN TALOUS - MITÄ TEHDÄ SEURAAVAKSI? 1 Teemu Lehtinen 1.12.2011 KEVÄÄLLÄ ODOTTAVIEN VERO- JA TALOUSLINJAUSTEN NÄKYMISTÄ 1) Talouskriisi, maaliskuun kehysriihi Lisätiedot Työllisyysaste 1980-2005 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v)
Työllisyysaste 198-25 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v 8 % 75 7 Suomi EU-15 EU-25 65 6 55 5 8 82 84 86 88 9 92 94 96 98 2 4** 21.9.24/SAK /TL Lähde: European Commission 1 Työllisyysaste EU-maissa 23 Lisätiedot Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: osakeyhtiö. Nettovarallisuus.
Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: osakeyhtiö. Nettovarallisuus. Apulaisprofessori Tomi Viitala Miksi osakeyhtiötä verotetaan? Fiskaalisen tavoitteen tehokkaampi toteutuminen Veropohjan laajuus Lisätiedot Palvelujen tuottavuus kasvun pullonkaula?
Työllisyysaste 198 26 Työlliset/Työikäinen väestö (15 64 v 8 % Suomi 75 EU 15 EU 25 7 65 6 55 5 8 82 84 86 88 9 92 94 96 98 2 4** 6** 5.4.25/SAK /TL Lähde: European Commission 1 Työttömyysaste 1985 26 Lisätiedot Suomessa kulutusverot ovat
artikkeli Tuomas kosonen Tutkimusjohtaja palkansaajien tutkimuslaitos tuomas.kosonen@labour.fi Kuvat maarit kytöharju Alennetuille alv-kannoille ei ole hyviä perusteluja Suomessa ja maailmalla kulutusveroja Lisätiedot Suhteellisen edun periaate, kansainvälinen kauppa ja globalisaatio
Suhteellisen edun periaate, kansainvälinen kauppa ja globalisaatio Juha Tarkka Tieteiden yö 13.01.2005 Suhteellisen edun periaate ulkomaankaupassa Yksinkertainen väite: vapaan kilpailun oloissa kunkin Lisätiedot Arvonlisäverotus kansainvälisissä kolmikantakauppa- ja muissa ketjukauppatilanteissa
Arvonlisäverotus kansainvälisissä kolmikantakauppa- ja muissa ketjukauppatilanteissa Maaliskuu 2013, Varatuomari Joachim Reimers Kansainvälisessä kaupankäynnissä myydään usein useampaan kertaan peräkkäin Lisätiedot Miten lisää kilpailukykyä? Partneripäivät 12.9.2014 Leena Mörttinen
Miten lisää kilpailukykyä? Partneripäivät 12.9.2014 Leena Mörttinen Suomen talous yskii Bruttokansantuote 2014 BKT kasvu, % Latvia Vuosimuutos, % Liettua Puola Ruotsi Iso-Britannia Luxemburg Romania Unkari Lisätiedot Säästämmekö itsemme hengiltä?
Säästämmekö itsemme hengiltä? Jaakko Kiander TSL 29.2.2012 Säästämmekö itsemme hengiltä? Julkinen velka meillä ja muualla Syyt julkisen talouden velkaantumiseen Miten talouspolitiikka reagoi velkaan? Säästötoimien Lisätiedot ARVOPAPERISIJOITUKSET SUOMESTA ULKOMAILLE 31.12.2003
TIEDOTE 27.5.24 ARVOPAPERISIJOITUKSET SUOMESTA ULKOMAILLE 31.12.23 Suomen Pankki kerää tietoa suomalaisten arvopaperisijoituksista 1 ulkomaille maksutasetilastointia varten. Suomalaisten sijoitukset ulkomaisiin Lisätiedot KANSANTALOUSTIETEEN PÄÄSYKOE 4.6.2015 MALLIVASTAUKSET
KANSANTALOUSTIETEEN ÄÄSYKOE 4.6.05 MALLIVASTAUKSET Sivunumerot mallivastauksissa viittaavat pääsykoekirjan [Matti ohjola, Taloustieteen oppikirja,. painos, 04] sivuihin. () (a) Bretton Woods -järjestelmä: Lisätiedot Taloustieteiden tiedekunta Opiskelijavalinta 07.06.2005 1 2 3 4 5 YHT Henkilötunnus
1 2 3 4 5 YHT 1. Selitä lyhyesti, mitä seuraavat käsitteet kohdissa a) e) tarkoittavat ja vastaa kohtaan f) a) Työllisyysaste (2 p) b) Oligopoli (2 p) c) Inferiorinen hyödyke (2 p) d) Kuluttajahintaindeksi Lisätiedot Lihasektorin hintarakenteet
Lihasektorin hintarakenteet Ruokamarkkinoiden toimivuus ja elintarvikkeiden hinnanmuodostus Suomessa tutkimushanke Tiedotustilaisuus 10.6.2014 Jyrki Niemi, Ari Peltoniemi, Kyösti Arovuori Tutkimushanke: Lisätiedot Kappale 6: Raha, hinnat ja valuuttakurssit pitkällä ajalla. KT34 Makroteoria I. Juha Tervala
Kappale 6: Raha, hinnat ja valuuttakurssit pitkällä ajalla KT34 Makroteoria I Juha Tervala Raha Raha on varallisuusesine, joka on yleisesti hyväksytty maksuväline Rahan yksi tehtävä on olla vaihdon väline Lisätiedot VATT-TUTKIMUKSIA 122 VATT RESEARCH REPORTS. Timo Rauhanen Ari Peltoniemi ELINTARVIKKEIDEN JA RUOKAPALVELUIDEN ARVONLISÄVEROTUS EU:SSA JA SUOMESSA
VATT-TUTKIMUKSIA 122 VATT RESEARCH REPORTS Timo Rauhanen Ari Peltoniemi ELINTARVIKKEIDEN JA RUOKAPALVELUIDEN ARVONLISÄVEROTUS EU:SSA JA SUOMESSA Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute Lisätiedot Yrittäjän verotuksen uudistustarpeet. Niku Määttänen, ETLA VATT päivä, 8.10.2014
Yrittäjän verotuksen uudistustarpeet Niku Määttänen, ETLA VATT päivä, 8.10.2014 Kirjallisuutta Mirrlees review: Tax by design Hetemäen verotyöryhmän raportti Tulolajin valinta: Harju ja Matikka 2012 Investointivaikutukset: Lisätiedot Miten yrittäjät reagoivat verokannustimiin? Tuloksia ja tulkintaa
Miten yrittäjät reagoivat verokannustimiin? Tuloksia ja tulkintaa Tuomas Matikka VATT VATT-päivä 8.10.2014 Tuomas Matikka (VATT) Miten yrittäjät reagoivat verokannustimiin? VATT-päivä 8.10.2014 1 / 14 Lisätiedot Makrotaloustiede 31C00200
Makrotaloustiede 31C00200 Kevät 2016 Harjoitus 5 1.4.2016 Arttu Kahelin arttu.kahelin@aalto.fi Tehtävä 1 a) Käytetään kaavaa: B t Y t = 1+r g B t 1 Y t 1 + G t T t Y t, g r = 0,02 B 2 Y 2 = 1 + r g B 1 Lisätiedot EU ja verotus. Sirpa Pietikäinen. Euroopan parlamentin jäsen 17.10.2013
EU ja verotus Sirpa Pietikäinen Euroopan parlamentin jäsen 17.10.2013 Yleistä EU-veropolitiikan voi jakaa kahteen osaan: Välitön: kunkin jäsenmaan yksinomaisessa toimivallassa Välillinen: vaikuttaa tavaroiden, Lisätiedot Hallituksen budjettiesitys ja kunnat. Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Turku 22.9.2013
Hallituksen budjettiesitys ja kunnat Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Turku 22.9.2013 1 0-200 -400 Hallitusohjelman, kehysriihen 22.3.2012 ja kehysriihen 21.3.2013 päätösten vaikutus kunnan Lisätiedot Talouden näkymät kiinteistö- ja rakentamisalan kannalta
Talouden näkymät kiinteistö- ja rakentamisalan kannalta 29.1.2014 Leena Mörttinen/EK Suomen rakennemuutoksessa kasvun eväät luotava yhdessä uudestaan 1. Suomella edessä oma rankka rakennemuutos samalla, Lisätiedot - kaupunkialueen tuotanto voidaan jakaa paikalliseen käyttöön jäävään ja alueen ulkopuolelle menevään vientiin
76 9. Kaupunkialueiden kasvu - talouskasvu: kaupunkialueen työllisyyden (ja tuotannon) kasvu, jonka taustalla on - kaupungin tuottamien hyödykkeiden kysynnän kasvu ---> työvoiman kysynnän kasvu - työvoiman Lisätiedot Selvitys valtuustoaloitteeseen koskien yksityisen perhepäivähoitajien tukea
Liite 23 Opetus- ja kasvatusltk 27.11.2014 Selvitys valtuustoaloitteeseen koskien yksityisen perhepäivähoitajien tukea Kuntaliitto (Lahtinen & Selkee) on vuonna 2014 tehnyt selvityksen varhaiskasvatuksen Lisätiedot ULKOMAISTEN OSINKOJEN KÄSITTELY VEROTUKSESSA
ULKOMAISTEN OSINKOJEN KÄSITTELY VEROTUKSESSA Tämä Varallisuusviesti käsittelee ulkomaisista yhtiöistä saatujen osinkojen verotukseen liittyviä käytännön seikkoja. Sampo Pankki on kansainvälisen osakesijoittamisen Lisätiedot Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt
VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut Valtio, kunnat, Lisätiedot Työllisyysaste 1980-2004 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v)
1 8 % Työllisyysaste 198-24 Työlliset/Työikäinen väestö (15-64 v 75 7 Suomi 65 6 55 5 45 8 82 84 86 88 9 92 94 96 98 2 4** 16.5.23/SAK /TL Lähde: European Commission 2 Työttömyysaste 1985-24 2 % 2 15 15 Lisätiedot Sosiaalisesti oikeudenmukainen ilmastopolitiikka. Jaakko Kiander
Sosiaalisesti oikeudenmukainen ilmastopolitiikka Jaakko Kiander 28.10.2008 Selvityksen rakenne Ilmastopolitiikan tavoitteet Kuinka paljon kotitalouksien energiankulutusta pitää rajoittaa? Energian hinnan Lisätiedot Verot ja veronluonteiset maksut 2013
Julkinen talous 2014 Verot ja veronluonteiset maksut Verokertymä kasvoi 3,9 prosenttia vuonna Verojen ja pakollisten sosiaaliturvamaksujen kertymä kasvoi 3,9 prosenttia vuonna. Kertymä oli yhteensä 88,6 Lisätiedot LAATUA RAAKA-AINEIDEN JALOSTAMISEEN Elintarvike- ja poroalan koulutushanke ARVONLISÄVERO. Merja Mattila
LAATUA RAAKA-AINEIDEN JALOSTAMISEEN Elintarvike- ja poroalan koulutushanke ARVONLISÄVERO Merja Mattila ALV ALV tavaroissa ja palveluissa Välillinen voi olla - lain mukaan - hakeutumalla itse (vapaaehtoinen Lisätiedot Esimerkkejä työllisyysvaikutusten jäsentämisestä
Esimerkkejä työllisyysvaikutusten jäsentämisestä Alla olevat tiiviisti esitetyt esimerkit kuvaavat joko toteutettuja tai kuvitteellisia esimerkkejä säädösmuutoksista. Esimerkeissä kuvataan arviointikehikon Lisätiedot MITEN TALOUS MAKAA? Ilmarisen talousennuste, kevät 2016 24.5.2016
2 2011 Puolueiden verolinjaukset palkansaajan kannalta Huhtikuu 2011 Lisätiedot: Ilkka Kaukoranta ilkka.kaukoranta@sak.fi puhelin 020 774 0189 Tilaukset: SAK puhelin 020 774 000 Puolueiden verolinjaukset Lisätiedot Viljamarkkinanäkymät. Sadonkorjuuseminaari 2011 Tapani Yrjölä
Viljamarkkinanäkymät Sadonkorjuuseminaari 2011 Tapani Yrjölä Vehnän tuotanto Markkinoiden epävarmuus väheni tuotannon kasvun seurauksena Vientimarkkinoiden tarjonta kasvaa Tuotannon kasvu Mustanmeren alueella, Lisätiedot Todellinen prosentti
Todellinen prosentti Kaksi ajankohtaista esimerkkiä talousmatematiikasta ja todellisuudesta Tommi Sottinen Vaasan yliopisto 9. lokakuuta 2010 MAOL ry:n syyspäivät 8.-10.10.2010, Vantaa 1 / 16 Tiivistelmä Lisätiedot Terveellisten elintapojen taloudellisista ohjauskeinoista. HYVINVOIPA-loppuseminaari 7.2.2014 Timo Rauhanen
Terveellisten elintapojen taloudellisista ohjauskeinoista HYVINVOIPA-loppuseminaari 7.2.2014 Timo Rauhanen 1. Taloudellisista ohjauskeinoista 2. Arvonlisäverotus 3. Valmisteverot 4. Lounasseteli/virikekortti Lisätiedot Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun
Tax Services Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun Markku Järvenoja Handelsbanken Private Banking Luxemburg Antibes, 29.11.2007 1 Kohtaamispisteet Kansainvälinen kahdenkertainen Lisätiedot Vaikuttaako kokonaiskysyntä tuottavuuteen?
Vaikuttaako kokonaiskysyntä tuottavuuteen? Jussi Ahokas Itä-Suomen yliopisto Sayn laki 210 vuotta -juhlaseminaari Esityksen sisällys Mitä on tuottavuus? Tuottavuuden määritelmä Esimerkkejä tuottavuudesta Lisätiedot LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA
LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA Oheisissa taulukoissa ja kuvioissa kuvataan osinkoverotuksen muutosta hallituksen korjatun kehyspäätöksen mukaisesti. Nykyisessä osinkoverotuksessa erotetaan toisistaan pörssiyhtiöiden Lisätiedot VEROTUKSEN RAKENNEUUDISTUS: KEVENEVÄT JA KIRISTYVÄT VEROT 2012-2015
Verotus tällä ja ensi vaalikaudella VEROTUKSEN RAKENNEUUDISTUS: KEVENEVÄT JA KIRISTYVÄT VEROT 2012-2015 1 SEURAAVA VEROUUDISTUS - VALTIOVARAINMINISTERIÖ ASETTI VEROTUKSEN KEHITTÄMISTYÖRYHMÄN Tähtäin on Lisätiedot 01/2016 ELÄKETURVAKESKUKSEN TUTKIMUKSIA TIIVISTELMÄ. Juha Rantala ja Marja Riihelä. Eläkeläisnaisten ja -miesten toimeentuloerot vuosina 1995 2013
01/2016 ELÄKETURVAKESKUKSEN TUTKIMUKSIA TIIVISTELMÄ Juha Rantala ja Marja Riihelä Eläkeläisnaisten ja -miesten toimeentuloerot vuosina 1995 2013 Sukupuolten välinen tasa-arvo on keskeinen arvo suomalaisessa Lisätiedot Martikaisen mallin taloudelliset vaikutukset
Martikaisen mallin taloudelliset vaikutukset Johdanto Nämä ovat Martikaisen mallin laskelmat vuoden 22 osalta. Tosin aivan lopussa kerrotaan vuoden 211 osalta päätulokset ja päivityksestä. (Laskelmien Lisätiedot Hallituksen kehysriihi. Jyrki Katainen 24.3.2009
Hallituksen kehysriihi Jyrki Katainen 24.3.2009 Lähivuosien talouskehitys erittäin heikkoa 2008 2009 2010 2011 2012 2013 BKT, määrän muutos, % 0,9-5,0-1,4 3,3 2,5 1,8 Työllisyys,1000 henkilöä 2531 2420 Lisätiedot Lähiruoan käytön aluetaloudelliset vaikutukset
Lähiruoan käytön aluetaloudelliset vaikutukset KTM Leena Viitaharju leena.viitaharju@helsinki.fi, 9.10.2014 Tampere Lähiruoka on bisnes! 9.10.2013 1 Yleisenä tavoitteena Suomessa on lähiruoan tuotannon Lisätiedot Energiaverotuksen muutokset HE 34/2015. Talousvaliokunta 16.10.2015
Energiaverotuksen muutokset HE 34/2015 Talousvaliokunta Energiaverotus Yhdenmukaistettu energiaverodirektiivillä (EVD) Biopolttonesteet veronalaisia EVD:ssä Turpeen verotukseen ei sovelleta EVD:tä Sähköllä Lisätiedot Palkat, voitot, tulonjako ja niin sanottu kestävyysvaje. Olli Savela, yliaktuaari 1.2.2014
Palkat, voitot, tulonjako ja niin sanottu kestävyysvaje Olli Savela, yliaktuaari 1.2.2014 1 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes Lisätiedot Muuttuva väestörakenne ja tulevaisuuden kuluttajaryhmät. Jarmo Partanen
ja tulevaisuuden kuluttajaryhmät Jarmo Partanen Tarkan kokonaiskuvan perusta Muut rekisterit Väestötietojärjestelmä (VRK) Eläkerekisterit Työsuhderekisterit Verotusrekisterit Henkilöt Rakennukset ja huoneistot Lisätiedot Verot ja veronluonteiset maksut 2015
Julkinen talous 2016 Verot ja veronluonteiset maksut Verokertymä kasvoi 2,4 prosenttia vuonna Verojen ja pakollisten sosiaaliturvamaksujen kertymä kasvoi 2,4 prosenttia vuonna. Kertymä oli yhteensä 92,1 Lisätiedot Lähiruoan aluetaloudelliset vaikutukset ja käytön edistäminen julkisissa ammattikeittiöissä
Lähiruoan aluetaloudelliset vaikutukset ja käytön edistäminen julkisissa ammattikeittiöissä KTM Leena Viitaharju ja HTM Susanna Määttä leena.viitaharju@helsinki.fi, susanna.maatta@helsinki.fi 11.6.2014 Lisätiedot Kehysriihen 2013 veromuutosten tulonjakovaikutukset
1 Kehysriihen 2013 veromuutosten tulonjakovaikutukset Muistio 5.4.2013 (päivitetty 9.4.2013) Marja Riihelä ja Heikki Viitamäki 1 Aluksi Muistiossa tarkastellaan vuoden 2013 kehysriihessä päätettyjen veromuutosten Lisätiedot ZA6284. Flash Eurobarometer 413 (Companies Engaged in Online Activities) Country Questionnaire Finland (Finnish)
ZA8 Flash Eurobarometer (Companies Engaged in Online Activities) Country Questionnaire Finland (Finnish) FL - Companies engaged in online activities FIF A Myykö yrityksenne verkon kautta ja/tai käyttääkö Lisätiedot 2017 © DocPlayer.fi Yksityisyyskäytäntö | Palveluehdot | Palaute