Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/ibpb-2-2-4511-720-15-ng
Timestamp: 2017-10-19 22:03:39+00:00
Document Index: 52724142

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 926', 'art. 10', 'art. 10']

Czy Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek od sprzedaży działek nr 1206 i 1187 nabytych w spadku?
IBPB-2-2/4511-720/15/NGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 25 listopada 2015 r. (data otrzymania 2 grudnia 2015 r.), uzupełnionym 21 stycznia 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych sprzedaży przez Wnioskodawcę nieruchomości (działki i udziału w działce) – jest prawidłowe.
W dniu 2 grudnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych sprzedaży przez Wnioskodawcę nieruchomości (działki i udziału w działce).
W związku z brakami formalnymi, pismem z 11 stycznia 2016 r. Znak: IBPB-2-2/4511-720/15/NG, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 21 stycznia 2016 r.
W dniu 20 września 2006 r. postanowieniem Sądu Rejonowego Wnioskodawca wraz z 13 innymi osobami otrzymali spadek po zmarłym 17 maja 2002 r. spadkodawcy. Spadek był zapisany procentowo.
Wnioskodawca i jego brat otrzymali 240/1000 części. Zgodnie z operatem wykonanym przez rzeczoznawcę majątkowego wartość wszystkich działek spadkowych wynosi 3 238 480 zł. W dniu 17 grudnia 2012 r. nastąpił dział spadku, na postawie postanowienia Sądu Rejonowego. Wnioskodawca otrzymał na własność działkę nr 1187 o wartości 364 042 zł oraz udział 1/2 w działce nr 1206 o wartości 113 958 zł (udział 1/2 w tej działce nabył brat Wnioskodawcy). Żaden ze spadkobierców nie został zobowiązany do spłat.
W dniu 11 sierpnia 2015 r. Wnioskodawca wraz z bratem sprzedali działkę nr 1206 za 205 000 zł. W grudniu 2015 r. Wnioskodawca planował sprzedaż działki nr 1187 za 300 000 zł.
Czy Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek od sprzedaży działek nr 1206 i 1187...
Zdaniem Wnioskodawcy, nie powinien płacić podatku od sprzedaży działek nr 1206 i 1187 ponieważ poprzez dział spadku nie uzyskał więcej niż przy postanowieniu o nabyciu spadku.
Na wstępie należy zaznaczyć, że niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie skutków podatkowych sprzedaży przez Wnioskodawcę nieruchomości (działki i udziału w działce). W zakresie skutków podatkowych sprzedaży przez brata Wnioskodawcy udziału w działce zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
W myśl art. 924 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.) – spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Stosownie do art. 926 § 1 Kodeksu cywilnego – powołanie do spadku, czyli przekazanie w spadku majątku, wynika z ustawy albo z testamentu, jednakże dniem nabycia spadku przez spadkobiercę jest zawsze data śmierci spadkodawcy. Z kolei postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia. Istotny zatem dla podatku dochodowego jest dzień otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy. W omawianej sprawie nabycie przez Wnioskodawcę spadku nastąpiło zatem w dniu śmierci spadkodawcy, tj. 17 maja 2002 r.
Dział spadku nie stanowi nabycia rzeczy wyłącznie wówczas, jeżeli nabyte na własność mienie mieści się w ramach udziału jaki przypadał byłym współwłaścicielom w rzeczy wspólnej i odbył się bez spłat i dopłat. Gdy w wyniku działu spadku udział danej osoby ulega powiększeniu mamy do czynienia z nabyciem, gdyż zwiększa się stan jej majątku osobistego. Jeżeli zatem w drodze działu spadku spadkobierca nabywa nieruchomości (udziały w nieruchomościach) lub prawa ponad udział, który uprzednio nabył w spadku, to nabycie w drodze działu spadku, w części przekraczającej udział w spadku, należy traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem jeżeli przy dokonaniu działu spadku wystąpiło przysporzenie majątku ponad udział posiadany przed dokonaniem tej czynności oznacza to, że dla udziału w nieruchomości lub prawie nabytego w drodze działu spadku ponad pierwotnie posiadany udział dniem nabycia będzie dzień, w którym nastąpił dział spadku.
W omawianej sprawie należy zatem ustalić czy i ewentualnie jaką część udziału w działce nr 1187 i nr 1206 Wnioskodawca nabył w 2012 r. w drodze działu spadku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca w spadku po zmarłym w 2002 r. spadkobiercy nabył udział 240/1000, a masę spadkową stanowiły działki o łącznej wartości 3 238 480 zł. Zatem wartość udziału 240/1000 Wnioskodawcy w spadku wyniosła 777 235,20 zł. W wyniku działu spadku, który nastąpił bez spłat i dopłat, Wnioskodawca otrzymał na własność działkę nr 1187 o wartości 364 042 zł oraz udział 1/2 w działce nr 1206 o wartości 113 958 zł a więc majątek o wartości 478 000 zł. To oznacza, że w drodze działu spadku Wnioskodawca nabył majątek o wartości nieprzekraczającej jego udział w spadku.
Mając na uwadze powyższe wyjaśnienia stwierdzić należy, że Wnioskodawca nabył działkę nr 1187 i udział 1/2 w działce nr 1206 w spadku w 2002 r. – o ile wartości nieruchomości będących przedmiotem działu spadku na dzień dokonania tej czynności odpowiadają w rzeczywistości wartościom rynkowym.
Tym samym przychód, który Wnioskodawca osiągnął ze sprzedaży udziału 1/2 w działce nr 1206 oraz zamierzał osiągnąć z planowanej sprzedaży działki nr 1187 nabytych w 2002 r. nie podlega w ogóle opodatkowaniu, bowiem 5 letni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych minął z dniem 31 grudnia 2007 r.
Podsumowując, stanowisko Wnioskodawcy, że sprzedaż w 2015 r. udziału 1/2 w działce nr 1206, a także planowana sprzedaż działki nr 1187 nabytych w spadku po zmarłym w 2002 r. spadkodawcy, nie powoduje obowiązku uiszczenia podatku dochodowego, należy uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dział spadku > IBPB-2-2/4511-720/15/NG