Source: http://www.serwisbudzetowy.pl/artykul,1956,15382,zakup-uslug-swiadczonych-przez-kancelarie-prawna-a-odliczenie.html
Timestamp: 2018-07-17 13:11:38+00:00
Document Index: 124974517

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'art. 90', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 43', 'FSK ']

Zakup usług świadczonych przez kancelarię prawną a odliczenie VAT – www.serwisbudzetowy.pl
Ostatnia aktualizacja: 17.07.2018 r., godz. 14:51
Ilość wizyt w ciągu ostatnich 30 dni - 53.132
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatki w sektorze budżetowym » VAT » Zakup usług świadczonych przez kancelarię prawną a odliczenie VAT
Zakup usług świadczonych przez kancelarię prawną
Jeżeli podatnik wykonuje działalność opodatkowaną podatkiem VAT, to podatek naliczony określony w fakturze wystawionej przez kancelarię prawną podlega w całości odliczeniu.
Taką tezę można wywieść z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 sierpnia 2017 r., sygn. akt I FSK 1632/15.
Sprawa dotyczyła podatnika (gminy), która zawarła z kancelarią prawną umowę na świadczenie usług doradztwa prawnego. Miało ono polegać na zastępstwie procesowym w postępowaniach o zwrot VAT oraz w innych powiązanych z tym podatkiem postępowaniach. Podatnik wyjaśnił także, iż zakresem prac kancelarii objęte zostały jej rozliczenia VAT z tytułu wykonywanych przez nią czynności opodatkowanych zarówno w obszarze podatku należnego, jak i naliczonego. We wniosku dodano także, że w ramach prac, kancelaria udzieliła gminie wsparcia w związku z jedną z inwestycji, polegających na podjęciu odpowiednich działań restrukturyzacyjnych, które pozwoliły jej na odliczenie VAT.
W tak opisanym stanie faktycznym gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej wykonanie usług wystawionej przez kancelarię prawną.
Organ podatkowy uznał, że nabyte usługi doradztwa prawnego nie były związane wyłącznie z wykonywanymi przez gminę czynnościami opodatkowanymi, lecz z całą prowadzoną działalnością. W konsekwencji podatnik odliczenia VAT naliczonego powinien dokonać na podstawie proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.
Sąd I instancji nie zgodził się z takim stanowiskiem. W wydanym wyroku podkreślił, że skoro we wniosku wyraźnie wskazano, że zakupione usługi prawnicze były związane z czynnościami opodatkowanymi gminy (nie były związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu ani zwolnionymi od podatku), to brak było podstaw, jak to uczynił organ podatkowy do rozszerzania stanu faktycznego o przypadki, które przez samą gminę zostały wykluczone. WSA podkreślił także, że poniesione przez podatnika wydatki na usługi prawnicze nie miały bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, jednakże pośrednio miały związek z uzyskaniem przez niego obrotu opodatkowanego tym podatkiem. W konsekwencji Sąd uznał, iż gminie przysługiwać będzie prawo do pełnego odliczenia VAT.
Także Naczelny Sąd Administracyjny, do którego trafiła skarga kasacyjna uznał, iż pomiędzy świadczonymi przez kancelarię usługami prawnymi a czynnościami przedstawionymi przez gminę we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej występował wystarczająco bezpośredni i ścisły związek, aby możliwe było skorzystanie przez nią z prawa do odliczenia podatku naliczonego. NSA zauważył, iż zgodnie z orzecznictwem TSUE, ogólne koszty działalności podatnika spełniają, co do zasady, wymagany związek z całokształtem (opodatkowanej lub nieopodatkowanej) działalności podatnika. VAT naliczony z tytułu takich kosztów podlegać zatem będzie odliczeniu na zasadach ogólnych, odpowiednich dla działalności prowadzonej przez podatnika.
Ostatecznie stwierdzono, że: "(...) Na tle przedstawionego stanu faktycznego nie można było przyjąć, że nabyte od kancelarii usługi prawne pozostawały poza sferą opodatkowanej działalności Gminy, gdyż były to usługi pozostające w bezpośrednim związku z tą działalnością (...)
Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu usług prawnych, których celem jest realizacja przysługującego podatnikowi prawa do odliczenia podatku naliczonego i odzyskania tego podatku.
Pozbawienie w takiej sytuacji podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego godziłoby w zasadę neutralności VAT, wyrażającą się w tym, że przez realizację prawa do odliczenia podatku naliczonego podatnik nie ponosi faktycznie ciężaru ekonomicznego tego podatku. (...)"
Odliczanie VAT naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika
Opłata za wyżywienie w żłobku publicznym nie podlega VAT
Nieodpłatne udostępnienie podręczników szkolnych a VAT
Zmiana przeznaczenia środków trwałych a prawo do korekty VAT przez gminę - opinia rzecznika TSUE
Stawka VAT na remont przedszkola
Jak korygować podatek VAT odliczony w związku z budową gminnego centrum kultury?
Dane służące do ustalenia proporcji
Wystawianie faktur po centralizacji rozliczeń jednostek samorządu terytorialnego (JST)
Przeniesienie własności nieruchomości należącej do gminy na rzecz Skarbu Państwa - wyrok TSUE
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 13 czerwca 2018 r. w sprawie C-665/16 Minister Finansów przeciwko Gminie Wrocław orzekł iż: Powyższe orzeczenie jest odpowiedzią (...)
Usługa organizowania wyjazdów dla dzieci/młodzieży a VAT
Jednostka oświatowa (szkoła) realizuje zadania gminy w zakresie edukacji publicznej. Czy świadczona przez szkołę usługa organizowania wyjazdów dla dzieci/młodzieży - w formie różnego rodzaju obozów, (...)
Odliczanie VAT przez samorządową instytucję kultury
Na gruncie ustawy o VAT podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi odliczenie podatku naliczonego jest związek dokonanych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Jak stanowi bowiem art. 86 (...)
Prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją kampanii informacyjno-edukacyjnej
Gmina ubiega się o dofinansowanie ze środków Unii Europejskiej na organizację kampanii informacyjno-edukacyjnej dotyczącej gospodarki odpadami komunalnymi na jej terenie. W związku z realizacją tego (...)
Przyjęcie przez podatnika zaliczki w kwocie przewyższającej rzeczywistą wartość usługi
Jako żłobek jesteśmy jednostką podległą gminie (podatnikowi czynnemu) i wykonujemy czynności zwolnione z VAT w związku z art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o (...)
Ustalenie prewspółczynnika przy inwestycji przekazanej zakładowi budżetowemu
W związku z centralizacją rozliczeń w podatku VAT, podatnikiem VAT jest gmina, a nie jej jednostki i zakłady budżetowe. Natomiast obrót między gminnymi jednostkami organizacyjnymi (...)
Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego a VAT - wyrok NSA
(wyrok NSA z 7 grudnia 2017 r., sygn. akt I FSK 1199/15) Stan faktyczny i stanowisko podatnika Użytkownik wieczysty nieruchomości (oddanej w użytkowanie wieczyste w 2010 r.) (...)
Zastosowanie prewspółczynnika w przypadku nieodpłatnego świadczenia usług
Jesteśmy spółką z o.o. powstałą po likwidacji jednostki budżetowej, która w ramach działalności gospodarczej zarządza pływalnią i zespołem boisk. Na początku 2017 r. został nam (...)
Czy opłaty za pobyt dzieci w przedszkolu i wyżywienie podlega ustawie o VAT?
Przedszkole jest jednostką objętą centralizacją rozliczeń w podatku VAT. Pobiera tzw. opłatę stałą za pobyt dzieci w przedszkolu oraz opłaty za wyżywienie dzieci i nauczycieli. (...)
Jesteśmy zakładem budżetowym. Na stacji uzdatniania wody założono fotowoltaikę. Będziemy produkować energię, która będzie rozliczana z zakładem energetycznym za okresy miesięczne. Zakład energetyczny będzie przesyłał (...)
Zastosowanie współczynnika i prewspółczynnika do sprzedaży dokonywanej przez samorządową jednostkę budżetową
Szkoła, która jest samorządową jednostką budżetową, posiada stołówkę oraz pływalnię. Zarówno stołówka, jak i pływalnia świadczą na rzecz uczniów, pracowników oraz odbiorców zewnętrznych usługi zwolnione (...)
Dopłaty na wyżywienie dziecka otrzymywane przez przedszkole
Czy prawidłowe jest dokumentowanie fakturą dopłat przekazywanych przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej (GOPS) na rzecz przedszkola niepublicznego na żywienie dzieci? Z dopłat korzystają tylko niektóre (...)
Świadczenie usług związanych z wyżywieniem przez firmę zewnętrzną
Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na przygotowywaniu i wydawaniu posiłków uczniom w stołówce szkolnej. Płatności za wszystkie obiady dokonywane są przelewem na moje konto bankowe. Czy (...)
Usługi zakwaterowania w internacie szkoły
Placówka oświatowa (szkoła) prowadzi internat. W internacie zakwaterowani są m.in. uczniowie sąsiadujących szkół oraz okazjonalnie inne osoby prywatne. Czy taką sprzedaż usług należy ewidencjonować w (...)
Zielone szkoły - czy od otrzymanych wpłat gmina musi rozliczyć VAT?
Przedstawiciele jednostek oświatowych i jednostek samorządu terytorialnego mają wątpliwości dotyczące opodatkowania VAT kwot przekazywanych przez nie do faktycznego organizatora zielonych szkół, a wpłaconych do jednostek (...)
Rozliczanie usług przez gminny zakład budżetowy
W związku z centralizacją rozliczeń w podatku VAT (która najpóźniej w gminach nastąpiła z dniem 1 stycznia 2017 r.) to gmina (a nie jej jednostki (...)
Aport węzła cieplnego przez gminę
Gmina w styczniu 2017 r. wniosła do spółki aport w postaci węzła cieplnego o wartości 67.000 zł, a w zamian otrzymała udziały w ww. spółce (...)
Nieodpłatne użyczenie nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz gminy
W sytuacji gdy nieodpłatne przekazanie nieruchomości na rzecz gminy nie ma związku z prowadzeniem działalności gospodarczej przez powiat, to czynność ta, co do zasady, podlega (...)
Od 2018 r. VAT płacony będzie na specjalny rachunek
Rząd planuje wprowadzić split payment - tzw. mechanizm podzielonej płatności, który ma zapewnić większą stabilność wpływów z tytułu podatku VAT, jak również zapobieganie unikaniu płacenia (...)
Odliczenie VAT, gdy wystawca faktury ma status "podatnik nieczynny"
Nowe przepisy określające zasady wykreślania przedsiębiorców z rejestru podatników VAT przysparzają podatnikom dużo problemów. Od początku tego roku wiele firm zostało już wykreślonych z rejestru (...)
Kto od 2017 r. przesyła ewidencje VAT w formie JPK?
Mali i średni przedsiębiorcy prowadzący ewidencje VAT przy użyciu programu komputerowego muszą być przygotowani do przekazywania od przyszłego roku informacji o niej w formie JPK. (...)
Z początkiem 2017 r. wejdą w życie ważne zmiany w ustawie o VAT wprowadzone ustawą o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz (...)
W sytuacji gdy podatnik złoży do urzędu skarbowego błędnie wypełnioną deklarację VAT, może ją poprawić. Korekta deklaracji VAT polega na ponownym wypełnieniu druku tej deklaracji (...)
złożenie półrocznego sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz budżetu ...