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Timestamp: 2017-10-21 17:43:19
Document Index: 414484113

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 42', 'artículo 9', 'artículo 37', 'artículo 42', 'artículo 35', 'artículo 4', 'artículo 9', 'artículo 42']

Resolución Vinculante de DGT, V1492-17, 12-06-2017 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1492-17 de 12 de Junio de 2017
Órden: Supranacional Fecha: 25/04/2013 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-212/11
Órden: Supranacional Fecha: 25/04/2013 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: váby Num. Sentencia: C-212/11
Órden: Supranacional Fecha: 10/03/2016 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: Rosas Num. Sentencia: C-235/14
Órden: Administrativo Fecha: 22/06/2010 Tribunal: Tsj Canarias Ponente: Rincon Gonzalez-alegre, Alfonso Num. Sentencia: 368/2010 Num. Recurso: 469/2009
Órden: Mercantil Fecha última revisión: 10/12/2012
Según el Art. 1 ,Ley 10/2010, de 28 de abril se considerarán blanqueo de capitales las siguientes actividades:La conversión o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación e...
IRNR, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - GANANCIAS PATRIMONIALES - COEFICIENTES ACTUALIZADORES INMUEBLES.TRANSMIS.HASTA 31- 2014
Materia112563 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - GANANCIAS PATRIMONIALESPreguntaEN EL CASO DE TRANSMISION DE UN BIEN INMUEBLE REALIZADA HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 POR UNA ENTIDAD NO RESIDENTE SIN ESTABLECIMIEN...
Órgano: Sg Tributos Fecha: 06/06/2017
Núm. Resolución: V1433-17
Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 03/06/2013
Órgano: Sg Tributos Fecha: 23/04/2013
Núm. Resolución: V1367-13
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 07/08/2014
Núm. Resolución: V2206-14
Resolución Vinculante de DGT, V0948-13, 25-03-2013
Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 25/03/2013
Núm. Resolución: V1492-17
RGAT. RD 1065/2007: art 42 bis y 43 ter
¿La exención prevista en la Ley alcanza a la sociedad mercantil como titular de dicha cuenta, así como al titular real de dicha de las acciones de la entidad mercantil?.
El consultante, es titular real y administrador de una entidad mercantil. Ambos son residentes fiscales en el Reino de España. La entidad mercantil es titular de una cuenta de inversión en el extranjero.
Según manifiesta el consultante, dicha cuenta está contabilizada en cuanto a movimientos y operaciones en la contabilidad de la empresa de forma separada y concisa. El volumen de operaciones tanto en movimientos de compras, ventas, así como el saldo medio, superan los 50.000 euros.
La Disposición Adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18 de diciembre), en adelante LGT, establece:
Las obligaciones previstas en los tres párrafos anteriores se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.”.
Por su parte, el artículo 42 bis, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de 27 de julio (BOE de 5 de septiembre), en adelante RGAT, relativo a la obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, establece:
a) Aquéllas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el artículo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado, por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
d) Aquéllas de las que sean titulares personas físicas, jurídicas y demás entidades residentes en territorio español, abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de crédito domiciliadas en España, que deban ser objeto de declaración por dichas entidades conforme a lo previsto en el artículo 37 de este Reglamento, siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la normativa del país donde esté situada la cuenta.
En este mismo sentido, el artículo 42 ter del RGAT, relativo a la obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, dispone:
“1. Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, deberán suministrar a la Administración tributaria, mediante la presentación de una declaración anual, información respecto de los siguientes bienes y derechos situados en el extranjero de los que resulten titulares o respecto de los que tengan la consideración de titular real conforme a lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo, a 31 de diciembre de cada año:
a) Cuando el obligado tributario sea una de las entidades a que se refiere el artículo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado, por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Según lo establecido en tanto en el artículo 42.bis.1, como en el 42 ter.1 del RGAT y atendiendo a la literalidad de la norma, sÍ existirá obligación de informar salvo que se den alguna de las circunstancias previstas en los apartados 4 de los referidos artículos.
Por tanto, si en el caso que nos ocupa, el titular de una cuenta corriente o cuenta de inversión, en el presente caso (o cualquier otro bien o derecho objeto de declaración en el Modelo 720), estuviese dentro del ámbito subjetivo de las obligaciones de información comprendidas en el citado modelo, y ostentando la condición de “titular” sobre los mismos, quedase exonerada de la obligación de informar por aparecer debidamente registrado en la contabilidad e identificado en los informes auxiliares de administración de la entidad residente en España (o por cualesquiera otra causa de exoneración comprendidas en el apartado cuarto de los arriba citados artículos 42 bis o 42 ter del RGAT), los eventuales titulares reales, representantes, autorizados, beneficiarios o quienes tengan poderes de disposición también quedarán exonerados.
Fecha de entrada en vigor: 30/04/2010