Source: https://www.vsonline.sk/33/komentar-k-zdp-15-sadzba-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAb-vh4WlN7MeJOBucheDYlRg/?serp=1&version_year=2020&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-12-11 14:39:24+00:00
Document Index: 16321745

Matched Legal Cases: ['§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 43', '§ 4', '§ 7', '§ 51', '§ 51', '§ 51', '§15', '§ 15', '§ 43', '§ 44', '§ 7', '§ 43', '§ 6', '§ 4', '§52', '§ 52']

Komentár k ZDP § 15 - Sadzba dane | VSonline
Komentár k ZDP § 15 - Sadzba dane
1.5.1 Komentár k ZDP § 15 - Sadzba dane
Sadzba dane je, okrem § 15a, § 43 a 44, pre:
1. zo základu dane zisteného podµa § 4
1a. 19 % z tej èasti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného ¾ivotného minima vrátane,
1b. 25 % z tej èasti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného ¾ivotného minima,
2. 19 % z osobitného základu dane zisteného podµa § 7,
3. 7 % z osobitného základu dane zisteného podµa § 51e ods. 2 písm. a),
4. 35 % z osobitného základu dane zisteného podµa § 51e ods. 2 písm. b),
1. 21 % zo základu dane zní¾eného o daòovú stratu,
2. 35 % z osobitného základu dane zisteného podµa § 51e ods. 3.
Od 1. 1. 2013 bola zavedená progresívna sadzba dane z príjmov fyzických osôb (§15 ZDP) – a to sadzba vo vý¹ke:
19 % - pou¾ije sa na zdanenie základu dane, ktorý nepresiahne 176,8-násobok platného ¾ivotného minima (ïalej len „®M”),
25 % - sa pou¾ije na zdanie tej èasti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného ®M (za zdaòovacie obdobie r. 2013 sumu 34 401,74 eura).
Za r. 2012 mal pán Miro Ko¹ základ dane z príjmov vo vý¹ke 40 000 eur. Za rok 2012 z tohto základu dane zaplatil daò 7 600 eur.
40 000 / 100 x 19 = 7 600 eur.
Za r. 2013 mal p. Ko¹ rovnaký základ dane, tzn. 40 000 eur. Za rok 2013 z tohto základu dane zaplatí daò 7 935,89 eura.
176,8-násobok platného ®M = 176,8 x 194,58 = 34 401,74 eura.
Keï¾e základ dane p. Ko¹a presahuje 176,8-násobok platného ¾ivotného minima, pre zdanenie sa pou¾ijú 2 sadzby dane:
jedna èas» základu dane vo vý¹ke 34 401,74 eura sa zdaní sadzbou dane 19 %,
druhá èas» základu dane vo vý¹ke 5 598,26 eura (40 000 - 34 401,74 = 5 598,26) sa zdaní sadzbou dane 25 %.
34 401,74 / 100 x 19 = 6 536,3306
5 598,26 / 100 x 25 = 1 399,565
6 536,3306 + 1 399,565 = 7 935,8956
Daò po zaokrúhlení na celé eurocenty smerom nadol = 7 935,89 eura.
Rovnakým spôsobom sa tieto sadzby uplatòujú na príjem zo závislej èinnosti, ktorý plynie zamestnancom za kalendárny mesiac. Ak zdaniteµná mzda zamestnanca presiahne sa kalendárny mesiac jednu dvanástinu 176,8-násoboku platného ¾ivotného minima (v r. 2014, 2015 a 2016 to je suma 2 918,53 eura), z presahujúcej sumy zdaniteµnej mzdy sa vyberie preddavok na daò vo vý¹ke 25 %.
Pán Jaro Taraba dostal vo výplate za december 2012 celoroènú odmenu, prièom príjem bol vyplatený 15. januára 2013. Jeho zdaniteµná mzda predstavovala 3 886 eur. Z výplaty za december 2012 zamestnávateµ p. Tarabovi zrazil preddavok na daò vo vý¹ke 738,34 eura.
3 886 / 100 x 19 = 738,34
Pán Taraba dostal celoroènú odmenu aj za r. 2013, dostal ju vo výplate za december 2013, vyplatená mu bola v januári 2014 a jeho zdaniteµná mzda bola opä» 3 886 eura. Zamestnávateµ mu zrazil preddavok na daò vo vý¹ke799,49 eura.
1/12 zo 176,8-násoboku platného ®M = 2 866,81 eura
Keï¾e zdaniteµná mzda p. Tarabu presiahla 1/12 zo 176,8-násobok platného ¾ivotného minima, pri výpoète preddavku na daò sa pou¾ili 2 sadzby dane:
èas» zdaniteµnej mzdy vo vý¹ke 2 866,81 eura sa zdanila sadzbou dane 19 % a
druhá èas» zdaniteµnej mzdy vo vý¹ke 1 019,19 eura (3886 – 2866,81= 1019,19) sa zdanila sadzbou dane 25 %.
2 866,81 / 100 x 19 = 544,6939
1 019,19 / 100 x 25 = 254,7975
Preddavok na daò = 544,6939 + 254,7975 = 799,4914 ~ 799,49 eura.
Okrem vy¹¹ie uvedených sadzieb dane sa pri zdaòovaní príjmov fyzických osôb uplatòujú aj sadzby dane ustanovené v:
- § 15a ZDP – osobitná sadzba dane vo vý¹ke 5 %,
- § 43 ZDP – sadzba dane vyberanej zrá¾kou vo vý¹ke 19 %, resp. 35 %,
- § 44 ZDP – sadzba uplatòovaná pri zabezpeèení dane vo vý¹ke 19 % alebo 35 %.
Od roku 2016 sa príjmy podµa § 7 ZDP zdaòujú ako súèas» samostatného základu dane, t. j. tie príjmy z kapitálového majetku, pri ktorých nie je vybratím dane zrá¾kou (§ 43 ZDP) daò vysporiadaná sa nebudú zahrnova» do celkového základu dane FO, ale sa budú ako osobitný základ dane zdaòova» sadzbou 19 % bez ohµadu na skutoènos», èi plynú daòovníkovi zo zdrojov na území SR alebo zo zdrojov v zahranièí.
Zmena od roku 2020 u fyzických osôb
Zmenou, ktorú priniesla tzv. poslanecká novela ZDP è. 315/2019 Z. z., je zní¾enie sadzby dane s úèinnos»ou od 1. januára 2020. Touto novelou sa zavádza nová sadzba dane z príjmov fyzickej osoby:
vo vý¹ke 15 % pre fyzické osoby dosahujúce príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) a to v prípade,
ak ich príjmy (výnosy) v príslu¹nom zdaòovacom období neprekroèia sumu 100 000 €.
V prípade, ak by ale daòovníkove príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej èinnosti presiahli za zdaòovacie obdobie vý¹ku 100 000 €, jeho sadzba dane sa bude vypoèítava» rovnako ako tomu je v súèasnosti a to progresívnou sadzbou dane vo vý¹ke 19% a 25% zo základu dane (èiastkového základu dane) z týchto príjmov.
Pre zabezpeèenie mo¾nosti uplatnenia tejto ni¾¹ej sadzby dane sa mení výpoèet základu dane daòovníka – fyzickej osoby uvedený v § 4 ZDP.
S úèinnos»ou od 1. 1. 2017 sa sadzba dane z príjmov právnických osôb zní¾ila z doteraz platných 22 % na 21 %. Zní¾ená sadzba dane 21 % sa prvýkrát uplatnila za zdaòovacie obdobie, ktoré zaèalo najskôr od 1. 1. 2017 (§52zi ods. 1). Daòovníci so zdaòovacím obdobím hospodársky rok pou¾ili túto novú (zní¾enú) sadzbu dane prvýkrát v zdaòovacom období, ktoré zaène poèas kalendárneho roka 2017.
Spoloènos» ZETA, a. s., uplatòuje ako zdaòovacie obdobie hospodársky rok (od 1. 9. do 31. 8.). Akú sadzbu dane mala spoloènos» uplatni», keï v roku 2017 podávala daòové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za zdaòovacie obdobie od 1. septembra 2016 do 31. augusta 2017?A akú sadzbu dane uplatní pri podávaní daòového priznania v r. 2018 za zdaòovacie obdobie od 1. septembra 2017 do 31. augusta 2018?
§ 52zi ods. 1 ZDP ustanovuje, ¾e daòovník, ktorého zdaòovacím obdobím je hospodársky rok, ktorý zaèal v kalendárnom roku 2016 a ktorý skonèí v roku 2017, vypoèíta svoju daòovú povinnos» pri pou¾ití sadzby dane 22 %. Sadzbu dane 21 % pou¾ije spoloènos» a¾ pri podaní daòového priznania v roku 2018 za hospodársky rok od 1. 9. 2017 do 31. 8. 2018.
Zmena od roku 2020 u právnických osôb
Rovnako ako pri fyzických osobách, aj v prípade právnických osôb priniesla tzv. novela ZDP è. 315/2019 Z. z. zní¾enie sadzby dane s úèinnos»ou od 1. januára 2020. Touto novelou sa zavádza nová sadzba dane z príjmov právnickej osoby:
vo vý¹ke 15 %,
ak ich príjmy…