Source: http://cazzulo.it/a_69_deduzioni_iva_redditi.htm
Timestamp: 2020-02-24 18:38:31+00:00
Document Index: 121029416

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 108', 'art. 1', 'art. 1']

a_69_deduzioni_iva_redditi
C.P.S. - Rag. CAZZULO
CAZZULO Rag. Luciano
Via Penna n. 38 15121 - Alessandria
Albo Dott. Commercialisti AL n. 75 A dal 23-03-1983
C. F. - P. IVA 00531870061 - CZZLNL57E20H104N
C. P. S. - Elaborazioni S.a.s. di L. Cazzulo & C.
Tel. 0131-225350
Fax 0131-222606
Cod. Fisc. - P. IVA 01557300066 - R.E.A. 169412
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TABELLA RIASSUNTIVA SULLA FISCALITA' DELL'AUTO
LE PERCENTUALI DI DEDUCIBILITA' E DETRAIBILITA'
PER LE DIVERSE FORME DI GESTIONE
DAL 1/01/2013
IMPOSTE DIRETTE DEDUCIBILITA'
DETRAIBILITA' IVA
PER VEICOLI E SERVIZI
Esercente Arte o Professione (per non più di un veicolo o di un veicolo per ciascun socio o associato nel caso di attività svolta in forma associata)
40% oppure 100% se dimostrato l’uso esclusivo aziendale
Agente o rappresentate di commercio
Auto in uso promiscuo a dipendenti
per la maggior parte del periodo d'imposta
70% (era 90%)
In caso di benefit addebitato con fattura soggetta ad IVA
(*) Limiti alla deducibilità delle imposte dirette relative ai Veicoli (non ci sono limiti per i servizi)
ACQUISTO: fino a 18.075,99 euro
LEASING: ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a 18.075,99 € con ragguaglio annuo
ACQUISTO: fino a 25.822,84 €
LEASING: ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo
fino a 25.822,84 € con ragguaglio annuo
Le auto assegnate in uso promiscuo a dipendenti non sono soggette al limite massimo di deducibilità di 3.615,20 Euro annui.
TABELLA RIASSUNTIVA SULLA FISCALITA' DEI COSTI RELATIVI AI REDDITI D'IMPRESA
LIMITI DEDUCIBILITA’ PER DETERMINARE IL REDDITO D’IMPRESA
Compensi agli
Sono deducibili nella misura di quanto
effettivamente erogato fino al 12/01 dell'anno successivo (criterio di cassa)
Non soggetti a Iva
Deducibili se rispondenti a requisiti di inerenza e congruità stabiliti con Decreto del Ministero dell'Economia e comunque per un importo non superiore:
Iva indetraibile al 100%
- all'1,3% dei ricavi e proventi per le imprese fino a 10Mln di fatturato
- allo 0,5% dei ricavi e proventi per le imprese fino da 10Mln di fatturato fino a 50Mln
se di valore unitario superiore a Euro 50,00 rientrano nella disciplina e nei limiti delle spese di rappresentanza
Se di valore unitario
superiore a Euro 25,82 l'Iva é indetraibile al
se di valore unitario inferiore a Euro 50,00 sono interamente deducibili
Se di valore unitario inferiore a Euro 25,82 l'Iva è detraibile al
Ammortamenti deducibili al 20% fino al limite del costo del bene di Euro 18.075,99
Per le altre imprese l'Iva è detraibile al 40%
Agenti e rappresentanti: ammortamenti deducibili
al 80% fino al limite del costo del bene di Euro 25.822,84
Per gli agenti e
rappresentanti l'Iva è
detraibile al 100%
Leasing: condizioni generali
Condizioni per la deducibilità di per i leasing riguardanti i beni mobili:
- durata del contratto non inferiore al 50% (era 2/3 fino 2013) del periodo di ammortamento ordinario previsto dai coefficienti fiscali (1)
- per le autovetture la durata non può essere inferiore al del periodo di ammortamento ordinario previsto dai coefficienti fiscali (4 anni)
- per gli immobili operano regole particolari
- deducibilità nel periodo di maturazione dei canoni, quindi per competenza e non per cassa
Canoni di leasing relativi ad
Sono deducibili al 20% e fino al limite del costo del bene di Euro 18.075,99
Iva detraibile al 40%
autovetture utilizzate da
agenti e rappresentanti di
Sono deducibili al 80% e fino al limite del costo del bene di Euro 25.822,84
Iva detraibile al 100%
Canoni di locazione relativi
ad autovetture
Sono deducibili al 20% e fino al limite di Euro 3.615,20 annui
ad autovetture utilizzate da
Sono deducibili al 80% e fino al limite di Euro 3.615,20 annui
Spese di impiego,
manutenzioni, carburanti,
riparazioni, custodia, bollo,
assicurazione ecc. relative
Sono deducibili al 20%
Sono deducibili al 80%
Spese di impiego, canoni
leasing, manutenzioni etc..
relative a telefoni cellulari
con contratto "affari"
soggetto alla t.c.g.
Iva detraibile al 50%
Spese per ricariche telefoni
Sono deducibili al 80% (completamente indeducibili se eseguite con pagamenti non
tracciabili).
relative a telefoni fissi
Spese alberghi, ristoranti
Deducibili al 75% qualora sussistano i requisiti generali di deducibilità
(Principio di inerenza)
ordinaria su beni di
Sono deducibili nel limite nel limite del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili quale risulta all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni ammortizzabili
(ovvero alla fine dell'esercizio se di nuova costituzione)
L'eccedenza è deducibile a quote costanti nei cinque periodi d'imposta successivi
(1) Imprese
L’art. 1, c. 162 della L. 147/2013 ha riportato la deducibilità dei canoni di leasing relativi ai beni mobili delle imprese a una periodicità pari alla metà del periodo di ammortamento. Deve essere considerato, tuttavia, che la situazione è differente rispetto al 2007, dal momento che, per i contratti stipulati dal 29.04.2012, la durata minima fiscale non vincola quella effettiva, che può essere liberamente pattuita, anche in misura inferiore.
Per i professionisti, in relazione ai contratti di leasing stipulati dal 1.01.2014, la deducibilità fiscale passa a 12 anni e risulta svincolata dal periodo di ammortamento. Resta ferma la necessità di rendere indeducibile, ai fini delle imposte dirette, la parte della quota capitale del canone relativa all’area di sedime e pertinenziale del fabbricato.
In merito agli autoveicoli, le regole sono comuni per imprese e professionisti e sono differenziate a seconda dell’utilizzo del mezzo:
per gli autocarri, le auto strettamente strumentali (delle scuole guida o degli autonoleggi) e quelle concesse in uso promiscuo ai dipendenti, la deducibilità è pari a quella dei beni mobili;
per i veicoli a uso esclusivamente aziendale, ancorché non strettamente strumentali, la deducibilità resta pari a quella dell’ammortamento ordinario, pur se con durata contrattuale liberamente definibile dalle pari.
TABELLA RIASSUNTIVA SULLA FISCALITA' DELLE SPESE, LE PERCENTUALI DI DEDUCIBILITA' E DETRAIBILITA'
PER GLI AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO
LIMITI DEDUCIBILITA’ PER DETERMINARE IL REDDITO D’IMPRESA DELL'AGENTE
SU UN LIMITE MASSIMO di EURO
LIMITI DETRAIBILITÀ IVA
Ammortizzabile 80%
Leasing autovetture
Deducibile 80%
Totalmente ammortizzabile senza limiti di importo
Leasing autocarro
Totalmente deducibile
Noleggio autocarro
Acquisto motociclo fino a 350 cc
Leasing motociclo fino a 350 cc
Noleggio motociclo fino a 350 cc
774,69 (annuo)
Acquisto motociclo sup. a 350 cc
Leasing motociclo sup. a 350 cc
Noleggio motociclo
sup. a 350 cc
Leasing ciclomotore
Noleggio ciclomotore
413,17 (annuo)
Deducibile 80% fino al limite del 5% del valore di tutti i beni strumentali dell’impresa, l’eccedenza è deducibile ripartendola nei 5 esercizi successivi
Bollo, assicurazione
Parcheggio automezzi
Deducibile 80%, a condizione che vi sia fattura della spesa sostenuta e indicazione della targa del veicolo
Deducibile 80% (necessita fattura)
100% (con fattura)
Ammortizzabile 100 % se iscritto nel registro dei beni ammortizzabili
se acquistato da un soggetto Iva
Deducibile al 100%, si suggerisce contratto separato da quello dell'abitazione
Totalmente deducibili (necessita fattura)
Deducibili per il titolare nella misura del 75%, ai sensi della Circolare 53/E del 5/9/2008 dell’Agenzia delle Entrate e del D.M. 19/11/2008
con fattura iva detraibile nella misura del 100%.
Senza fattura non è possibile la deduzione Iva da Iva, ma l’Iva diventa un costo insieme al valore imponibile
Alberghi e ristoranti per più persone
Deducibili nella misura del 75%, ai sensi dell’art . 1 D.M. 19/11/2008, entro il limite dell’1,3% dei ricavi fino a 10 milioni di euro (2)
Senza fattura non è possibile la deduzione Iva, ma l’intero importo della ricevuta intestata diventa un costo insieme al valore imponibile
Alberghi e ristoranti per finalità promozionali o di pubbliche relazioni
Deducibili nella misura del 75%. Se inerenti ai sensi dell’art. 1 D.M. 19/11/2008, l’importo ottenuto è deducibile in misura pari all’1,3% dei ricavi sino a 10 milioni di euro
Omaggi di costo unitario inferiore a 25,82 euro (Iva compresa)
Totalmente deducibili. Queste spese non sono soggette al limite del 1,3% dei ricavi fino a 10 milioni di euro
100% (necessita fattura)
Omaggi di costo unitario superiore a 25,82 euro e inferiore a 50 euro (Iva compresa)
Omaggi di costo unitario superiore a 50 euro (Iva compresa)
Totalmente deducibili ai sensi dell’ art. 1 D.M. 19/11/2008, entro il limite del 1,3% dei ricavi fino a 10 milioni di euro (2)
Abbonamento riviste, libri e testi per aggiornamento professionale
Deducibile al 100% se inerenti l’esercizio dell’attività
Deducibile nella misura dell’80% (3)
Telefono abitazione, in caso di una unica linea telefonica
Deducibile nella misura dell’80%
Totalmente deducibili nell’anno se inferiori a 516,46 euro, totalmente ammortizzabile se di importo superiore
Totalmente deducibile nell’anno se inferiore a 516,46 euro, totalmente ammortizzabile se di importo superiore
Affitto e spese ufficio
Totalmente deducibili
Affitto e spese abitazione (se non disponiamo di ufficio)
Deducibili in relazione alla metratura utilizzata per l’attività rispetto alla metratura complessiva, entro il limite del 50%
50%, (nella stessa percentuale della detraibilità di affitto e spese)
Non deducibile
Mobili per ufficio (anche in abitazione), ad esempio cassettiere, scrivanie.
Fatture consulenza
Compensi a collaboratori o sub_agenti
Tassa annuale CCIAA
Enasarco e FIRR per sub-agenti
Contributi per previdenza Enasarco del titolare
Totalmente deducibile DALL'IMPRENDITORE
Contributi per previdenza Inps gestione commercianti, del titolare
1) In caso di noleggio “full service”, in aggiunta ai costi di puro noleggio (detraibili nella misura indicata), è possibile dedurre nella misura dell’80% i cosiddetti “costi accessori (assicurazione, tassa di proprietà, manutenzioni), che normalmente le società di noleggio fatturano ai clienti con fattura separata rispetto a quella del puro noleggio.
2) Art. 1 DM 19/11/2008: agli effetti della applicazione dell’art. 108, comma 2, secondo periodo, del T.U.I.R., come modificato dall’art. 1, comma 33, lettera p), della legge 24/12/2007, n. 244, si considerano inerenti, sempreché effettivamente sostenute e documentate, le spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e servizi, effettuate con finalità promozionali o di pubbliche relazioni e il cui sostenimento risponda a criteri di ragionevolezza in funzione dell’obiettivo di generare anche potenzialmente benefici economici per l’impresa, ovvero sia coerente con pratiche commerciali di settore. Si ricorda inoltre che per le imprese di nuova costituzione, le spese sostenute nei periodi di imposta anteriori a quello in cui sono conseguiti i primi ricavi, possono essere portati in deduzione dal reddito nello stesso periodo e di quello successivo se e nella misura in cui le spese sostenute in tali periodi siano inferiori all’importo detraibile.
3) Con la Risoluzione 104 del maggio 2007, l’Agenzia della Entrate ha chiarito che: ”oltre ai costi telefonici, anche i costi (tra cui ammortamenti, canoni di locazione anche finanziaria e di noleggio, spese di impiego e di manutenzione) relativi a beni (materiali ed immateriali, ivi compreso il software), utilizzati per la connessione telefonica operata nell’ambito dell’attività imprenditoriale, limitatamente a quelli indispensabili per il collegamento alle suddette linee telefoniche”.
Quindi nei costi telefonici deducibili non sono compresi solo i costi per la telefonia fissa e mobile, ma anche le spese sostenute per l’acquisto del modem ovvero del router ADSL (ed eventualmente per l’acquisto del software specifico).
COSTI CON DEDUCIBILITA' LIMITATA
DEDUCIBILITA' AI FINI IMPOSTE DIRETTE DAL 2013
DETRAIBILITA' AI FINI IVA DAL 2013
Spese per prestazioni di
lavoro dipendente, di
collaborazione coordinata e continuativa, occasionali, e di familiari del professionista
Sono indeducibili al 100%
Spese per convegni, congressi, corsi di aggiornamento, ecc.
Sono deducibili al 50%
Spese per gli omaggi
superiore a Euro 25,82 l'Iva è indetraibile al 100%
se di valore unitario inferiore a Euro 50,00
sono interamente deducibili
inferiore a Euro 25,82 l'Iva
è detraibile al 100%
Deducibili nel limite dell'1% dei compensi percepiti
Per i professionisti l'Iva è detraibile al 40%
Canoni di leasing relativi ad autovetture
manutenzioni, carburanti, lavaggio
riparazioni, custodia, bollo, assicurazione ecc. relative ad autovetture
leasing, manutenzioni, ecc.
con contratto "affari" soggetto alla tassa concessione governativa
Spese per ricariche telefoni cellulari
Sono deducibili al 80% (completamente indeducibili se eseguite con pagamenti non tracciabili).
di leasing, manutenzioni etc..
ordinaria su beni di proprietà
Sono deducibili nel limite nel limite del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili quale risulta all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni ammortizzabili (ovvero alla fine
dell'esercizio se di nuova costituzione)
Deducibili al 75% e, in ogni caso, per un
importo complessivamente non superiore al 2% dei compensi percepiti (se tali spese sono sostenute in occasione di convegni e corsi, è necessario considerare il 50% del 75%)
Deducibili al 100% se sostenute
direttamente dal committente per conto del professionista e da quest'ultimo addebitate in fattura
Spese trasporti
aerei e ferroviari
Totalmente deducibili (se giustificati con fattura)
Iva detraibile (se giustificati con fattura)
Abbonamenti a riviste, libri e testi per aggiornamento professionale
Deducibili al 100% se inerenti l'esercizio dell'attività
Non soggetti Iva
Computer stampanti Fax
Deducibili interamente nell'anno se di importo inferiore a 516,46 altrimenti sono da mandare ad ammortamento a quote annuali.
100% se inerenti l'attività
(1) Professionisti - art. 1, c. 162 della L. 147/2013