Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ibpbii-1-415-850-14-mk
Timestamp: 2018-03-22 02:16:53+00:00
Document Index: 38048385

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 12', 'art. 18', 'art. 130', 'art. 132', 'art. 134', 'art. 104', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 112', 'art. 122', 'art. 124', 'art. 124', 'art. 125', 'art. 126', 'art. 128', 'art. 130', 'art. 21', 'art. 21']

Czy odszkodowanie za wywłaszczoną działkę budowlaną zwolnione jest z podatku dochodowego?
IBPBII/1/415-850/14/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 14 października 2014 r. (data wpływu do Biura – 15 października 2014 r.), uzupełnionym 17 grudnia 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu z tytułu odszkodowania wypłaconego za wywłaszczoną działkę budowlaną – jest prawidłowe.
W dniu 15 października 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu z tytułu odszkodowania wypłaconego za wywłaszczoną działkę budowlaną.
Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 15 grudnia 2014 r. znak: IBPB II/1/415-850/14/MK wezwano Wnioskodawczynię o jego uzupełnienie.
Wniosek uzupełniono 17 grudnia 2014 r.
Starosta, działając na podstawie art. 12 ust. 4f i 5, art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, art. 130 ust. 2, art. 132 ust. la, 2 i 3a, art. 134 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, art. 104 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego oraz na podstawie postanowienia Wojewody z maja 2013 r. – po przeprowadzeniu postępowania administracyjnego, orzekł i wydał decyzję ze stycznia 2014 r. – o ustaleniu odszkodowania: za nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym nr 24, położonym przy Al. (...) w X objętej KW (...), która z dniem 8 kwietnia 2013 r. stała się własnością Miasta X.
Procedura wywłaszczeniowa wszczęta została na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. decyzją nr (...) Prezydenta Miasta X z dnia 10 maja 2012 r. i stała się ostateczna z dniem 8 kwietnia 2013 r., poprzez przeniesienie praw własności nieruchomości na własność Miasta X - miasta na prawach powiatu.
Łączna kwota odszkodowania wynosiła dla wszystkich spadkobierców i współwłaścicieli 349.540,00 PLN, a w tym między innymi w łącznej kwocie 33.983,05 zł na rzecz Wnioskodawczyni jako współwłaścicielce ww. nieruchomości w odpowiednim udziale (1/72) oraz jako spadkobierczyni po rodzicach również w odpowiednim udziale (1/4 z 16/48) (na podstawie prawomocnych postanowień sądu i aktu poświadczenia dziedziczenia).
Wnioskodawczyni nadmienia, iż nabycie praw do nieruchomości jest efektem dziedziczenia i spadku związanego z nieruchomością zabudowaną budynkiem mieszkalnym, którą zamieszkiwali nieżyjący rodzice Wnioskodawczyni i ich rodzice od lat 30-tych ubiegłego wieku. Ułamkowe udziały współwłasności są efektem nabycia równoczesnych praw do spadku i dziedziczenia rodzeństwa i kuzynostwa Wnioskodawczyni.
Tym samym w przywołanym przypadku nie miało miejsca nabycie odpłatne nieruchomości w żadnym okresie posiadania praw do nieruchomości.
Wypłata odszkodowania ustalonego w decyzji Starosty nastąpiła w dwóch transzach na rachunek bankowy Wnioskodawczyni:
I transza w dniu 11 lutego 2014 r. w kwocie 23.788,14 PLN;
II transza w dniu 26 lutego 2014 r. w kwocie 10.194,91 PLN.
Wyżej opisane postępowanie administracyjne prowadzone w trybie przepisów ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych miało na celu, zgodnie z konstytutywną zasadą wywłaszczania, ustalanie słusznego odszkodowania za odebrane prawa rzeczowe do przedmiotowej nieruchomości objętej skutkami prawnymi decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej i wskazanie podmiotów uprawnionych do jego otrzymania.
Zgodnie z brzmieniem art. 12 ust. 4f ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. „odszkodowanie za nieruchomości (...) przysługuje dotychczasowym właścicielom nieruchomości, użytkownikom wieczystym nieruchomości oraz osobom, którym przysługuje do nieruchomości ograniczone prawo rzeczowe.”
Na dzień wydania przywołanej decyzji Wnioskodawczyni, jako jednej z osób będącej w kręgu, którym przysługuje tytuł prawny do nieruchomości będącej przedmiotem postępowania, takie prawo jako spadkobierczyni i współwłaścicielce przysługiwało.
Zdaniem Wnioskodawczyni – należy uznać, że otrzymane odszkodowanie (należność główna) za wywłaszczoną działkę zabudowaną, jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych).
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami.
Wnioskodawczyni podkreśla, że w przytoczonej we wniosku sytuacji nie występuje przypadek – gdy właściciel nieruchomości, nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu.
Biorąc powyższe pod uwagę, zdaniem Wnioskodawczyni, w przywołanym przypadku otrzymanie przez nią odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia, skutkuje brakiem konieczności opodatkowania otrzymanej kwoty podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Z wniosku wynika, że Wnioskodawczyni, na podstawie decyzji Starosty otrzymała odszkodowanie z tytułu utraty własności (współwłasności) nieruchomości. Utrata własności (współwłasności) nastąpiła w wyniku wywłaszczenia przeprowadzonego w trybie przepisów ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych.
Stosownie do treści art. 11a ust. 1 ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz.U. z 2013 r., poz. 687, ze zm.) wojewoda w odniesieniu do dróg krajowych i wojewódzkich albo starosta w odniesieniu do dróg powiatowych i gminnych wydają decyzję o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej na wniosek właściwego zarządcy drogi.
Zgodnie z treścią art. 11f ust. 1 pkt 6 cytowanej ustawy, decyzja o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej zawiera w szczególności oznaczenie nieruchomości lub ich części, według katastru nieruchomości, które stają się własnością Skarbu Państwa lub właściwej jednostki samorządu terytorialnego.
Zgodnie z art. 112 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2014 r., poz. 518, ze zm.) przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do nieruchomości położonych, z zastrzeżeniem art. 122a, art. 124 ust. 1b, art. 124b, art. 125 i art. 126, na obszarach przeznaczonych w planach miejscowych na cele publiczne albo do nieruchomości, dla których wydana została decyzja o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego.
Na podstawie art. 128 ust. 1 powołanej ustawy wywłaszczenie własności nieruchomości, użytkowania wieczystego lub innego prawa rzeczowego następuje za odszkodowaniem na rzecz osoby wywłaszczonej odpowiadającym wartości tych praw.
Stosownie do art. 130 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wysokość odszkodowania ustala się według stanu, przeznaczenia i wartości wywłaszczonej nieruchomości w dniu wydania decyzji o wywłaszczeniu (...).
Należy jednak mieć na względzie, że zwolnienie przewidziane w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przysługuje, jeżeli łącznie spełnione zostaną następujące warunki:
cena jej nabycia była o co najmniej 50 % niższa od wysokości odszkodowania lub ceny zbycia.
Jak wynika z treści wniosku żaden z warunków nie został spełniony.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię z tytułu odszkodowania wypłaconego w związku z przejęciem nieruchomości na cele realizacji inwestycji drogowej, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że na Wnioskodawczyni nie ciąży obowiązek opodatkowania otrzymanej kwoty podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
IBPBII/1/415-829/14/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > IBPBII/1/415-850/14/MK