Source: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2008/10/
Timestamp: 2017-06-22 22:14:42
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octubre | 2008 | TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola
Tagged with AMAZONIA, iquitos, loreto, tratamiento tributario en la amazonia, tributacion en la amazonia	Deducción de intereses generados por pagos no oportunos a la AFP
DEDUCCIÓN DE INTERESES GENERADOS POR PAGOS NO OPORTUNOS A LA AFP
RTF N° 02116-5-2006 (25-04-2006)
alanemilio2003@hotmail.com . alanemilioperu@yahoo.com En la presente RTF el Tribunal Fiscal analiza si la deducción de los intereses moratorios por pago extemporáneo de los aportes a la AFP a cargo de los trabajadores de XXXX cumple con el principio de causalidad. Se destaca que los aportes a la AFP de cargo de los trabajadores, son retenidos de su remuneración y pagados por el empleador por cuenta de aquellos, siendo que en caso de no pagarse oportunamente se genera la obligación legal del empleador de pagar intereses moratorios.
Para el Tribunal Fiscal, los intereses provienen del incumplimiento de la recurrente de efectuar los pagos por aporte a la AFP en el plazo establecido por lo que no se encuentran vinculados con la generación de la renta gravada o mantenimiento de su fuente, es decir, estos intereses provienen de la omisión de pagar oportunamente los aportes retenidos a sus trabajadores que debía efectuar por cuenta de aquellos, independientemente del motivo que la ocasionó.
El hecho que los aportes no pagados oportunamente le hayan servido como fuente de financiamiento, según lo que sostiene XXXX, no implica que los intereses generados cumplan con el principio de causalidad e inclusive podrían ser considerados como una apropiación ilícita.
Tagged with AFP, intereses AFP, tributación	COBRANZA COACTIVA – Resolución del Tribunal Constitucional
Tagged with Cobranza Coactiva, TRIBUNAL CONSTITUCIONAL	RECURSO DE AMPARO – Resolución del Tribunal Constitucional
EXP. Nº 01060-2007-PA/TC (17-12-07)
NO ES VIABLE INTERPONER DEMANDA DE AMPARO CONTRA LA RESOLUCIONES COACTIVAS DE SUNAT SI EXISTE UN PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO EN TRÁMITE.
alanemilio2003@hotmail.com alanemilioperu@yahoo.com El contribuyente argumenta que las medidas cautelares previas dictadas a través de las Resoluciones Coactivas carecen de motivación legal que fundamente la decisión de embargar sus fondos y demás propiedades, pues la deuda tributaria determinada como consecuencia de la fiscalización supera el 25% de su Patrimonio Neto y la cobranza podría devenir en infructuosa. Sin embargo, el Tribunal Constitucional hace referencia a que no proceden los procesos constitucionales cuando no se hayan agotado las vías previas, y el contribuyente ha presentado recurso de reclamación contra las citadas Resoluciones, por lo que es evidente que existe un procedimiento contencioso tributario en trámite y que se requiere que el contribuyente culmine con esta vía previa a fin de que la demanda de amparo cumpla con los requisitos de procedencia y pueda ser atendida. Así mismo, el Tribunal sostiene que la existencia de medidas cautelares previas no implica que se vaya a ejecutar el embargo, el que resulta inexigible mientras se transita por la vía administrativa.
Además, se debe tener en consideración que el contribuyente cuenta con la posibilidad de solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera o alguna otra garantía que, a criterio de la SUNAT, sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida, conforme lo establece el artículo 57 del TUO del Código Tributario.
Tagged with proceso de amparo, TRIBUNAL CONSTITUCIONAL	RETENCIONES NO DOMICILIADOS – QUINTA CATEGORÍA
PERSONA NATURAL “NO DOMICILIADA” QUE PERCIBE EN NUESTRO PAÍS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor
El ciudadano de nacionalidad estadounidense, Barack Greenspan ingresó a nuestro país el 10-01-2008. Dicha persona ingresará a trabajar en la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” a partir del 01-11-2008 siendo la remuneración fijada US$.4,000.00 mensuales. El 30-11-2008, la empresa desea determinar el importe de la retención y la contabilización respectiva. Dicha persona se encuentra acogida a la ONP. Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
30-11-2008 (Supuesto)
TC Compra US.$
TC Venta US.$
En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional
De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de quinta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Mes de noviembre
US$.4,000.00 Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta
S/.3.010 x $.1.00 Renta Bruta
S/.12,040.00
Retención de IR (30%) de no domiciliados
ONP = 13% de S/.12,040.00
S/.1,565.20
Total aportaciones del trabajador
S/.5,177.20
Essalud = 9% de S/.12,040.00 = 1,083.60
62 Gastos de personal, directores y otros
13,123.60
621. Remuneraciones 12,040.00
627. Seguridad y previsión social 1,083.60 627.1. Régimen de prestaciones de salud
4017.5.2.Retención a no domiciliados 3,612.00
403. Instituciones Públicas
403.1. Essalud 1,083.60
403.2. ONP 1,565.20
411. Remuneraciones por pagar
30/11/2008. Por la contabilización de la remuneración del trabajador no domiciliado del mes de noviembre.
30/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.
4017.5.2.Retención a no domiciliados
30/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.
101. Caja 30/11/2008. Por el pago de ONP y Essalud que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.
Tagged with no domiciliados, QUINTA CATEGORIA, RETENCIONES NO DOMICILIADOS	RETENCIONES DE NO DOMICILIADOS – CUARTA CATEGORIA
Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de cuarta categoría
alanemilio2003@hotmail.com alanemilioperu@yahoo.com El 14-11-2008 “Corporación Peruana SAA” ha contratado los servicios del señor Hiroito Katsumi Shinto, de nacionalidad japonesa, para que realice los trabajos de instalación y conversión del voltaje de una maquinaria adquirida recientemente por la empresa. Inicio de los trabajos: 14-11-2008
Término de los trabajos y pago al prestador del servicio: 18-11-2008
Importe de los honorarios: ¥.300,000.00 (yen japonés)
Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
18-11-2008 (Supuesto)
TC Compra ¥.
TC Venta ¥.
En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana SAA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de cuarta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Mes de noviembre
¥.300,000.00 (yen japonés)
Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta
S/.0.025 x ¥.1.00 Renta Bruta
S/.7,500.00
Deducción (20%) conforme al artículo 76 de la Ley del IR
(S/.1.500.00)
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 7,500 – 1,800
S/.5,700.00
S/.5,700 al tipo de cambio S/.0.025 x ¥.1.00 = ¥.228,000 (yen japonés)
Conforme lo establece el párrafo 16 de la NIC 16 el importe de los honorarios pagados al señor Hiroito Katsumi Shinto son costos directamente relacionados con la ubicación del activo (maquinaria) en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia (de la empresa), por lo cual se deben considerar como parte del costo de la maquinaria y no ser enviados al gasto.
Inmuebles, maquinaria y equipo 7,500.00
333. Maquinarias y equipo de explotación
333.11. Costo
4017.4.2.Retención a no domiciliados
424. Honorarios por pagar
18/11/2008. Por el servicio de instalación y conversión del voltaje de una maquinaria, y la retención de no domiciliados. S/.5,700 al tipo de cambio S/.0.025 x ¥.1.00 = ¥.228,000 (yen japonés)
18/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.
18/11/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio, 5,700 x 0.07%.
18/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.
Tagged with CUARTA CATEGORIA, RETENCIONES, RETENCIONES NO DOMICILIADOS	RETENCIONES A NO DOMICILIADOS – SEGUNDA CATEGORIA
Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de segunda categoría Alan Emilio Matos Barzola – Abogado Tributarista
alanemilio2003@hotmail.com alanemilioperu@yahoo.com El 01-07-2008, la señorita Adriana Beckham Scholes, de nacionalidad inglesa, ingresó a nuestro país con fines turísticos siendo su estadía dos meses. EL 11-09-2008 dicha persona efectuó un préstamo a la empresa “Churín Travel SA” por £.90,000.00 (noventa mil libras esterlinas) estableciéndose un interés fijo de £.9,000.00 (nueve mil libras esterlinas) que serían pagados el 03/10/2008. “Churín Travel SA” cumplió con pagar los intereses a través del sistema financiero.
03-10-2008 (Supuesto)
TC Compra £.
TC Venta £.
De conformidad con los artículos 54 y 76 de la Ley del IR, “Churín Travel SA” deberá efectuar la retención del 30% sobre la totalidad del importe pagado por concepto de intereses a la persona natural no domiciliada; esta retención será a través del PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de segunda categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Mes de octubre
Renta Bruta £.
£.9,000.00
S/.5.310 x 1 £.
S/.47,790
S/.14,337
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 47,790.00 – 14,337.00 S/.33,453 S/.33,453 al Tipo de Cambio 5.310 = £.6,300
Gastos financieros 47,790.00
673.Intereses por préstamos y otras obligaciones
673.7. Intereses -Préstamos de personas naturales
4017.2.2.Retención a no domiciliados
03/10/2008. Por la provisión de los intereses pagados por el préstamo y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.
03/10/2008. Por la cancelación de los intereses a través del sistema financiero. S/.33,453.00 al tipo de cambio 5.310 = £.6,300 (libras esterlinas)
03/10/2008. Por el ITF de la cancelación de los intereses en octubre, S/.33,453.00 x 0.07%.
03/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones dentro del calendario de obligaciones mensuales de octubre.
Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Tributario
Tagged with no domiciliados, RETENCIONES, segunda categoría	RETENCIONES A NO DOMICILIADOS – PRIMERA CATEGORIA
Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de primera categoría
alanemilio2003@hotmail.com alanemilioperu@yahoo.com El 04-04-2008, la señorita Magaly Medina, de nacionalidad española, ingresó a nuestro país con motivo de preparar a la delegación de su país para la V Cumbre ALC-UE, que se realizó en nuestro país en el mes de junio. Durante su estadía dicha persona adquirió un inmueble en Lima, sin embargo el 30/09/2008 por motivos laborales viajó al extranjero.
Del 01 al 31 de octubre del 2008 el referido inmueble fue arrendado a la empresa “Tributación Perú SA” por US$.10,000. El pago según contrato sería el 31-10-2008.
31-10-2008 (Supuesto)
TC Compra US$.
TC Venta US$.
En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Tributación Perú SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de primera categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de devengo, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Mes de octubre
US.$.10,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de devengo
S/.2.92 x 1 US.$
S/.29,200.00
(S/.5,840.00)
S/.23,360.00
S/.7,008.00
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 29,200 – 7,008
S/.22,192.00
Gastos por Servicios prestados por terceros 29,200.00
636.Alquileres
4017.1.2.Retención a no domiciliados
31/10/2008. Por el servicio de arrendamiento del local ubicado en San Isidro, y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.
Cuentas por pagar diversas Terceros
31/10/2008. Por la cancelación al arrendador no domiciliado a través del sistema financiero.
31/10/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio del mes de octubre, 22,192 x 0.07%.
Tributos y Aportes de Pensiones y de Salud
31/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones.
Tagged with no domiciliados, RETENCIONES	SUNAT
http://www.tributacionperu.com www.tributacionperu.com
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Mediante Decreto Supremo 311-2009-EF publicado el 30 de diciembre del 2009 el valor de la nueva UIT para el ejercicio 2010, cuyo importe es S/.3,600.
Seguir leyendo en: http://www.tributacionperu.com/blog/?p=72
TRIBUTACIONPERU.COM www.tributacionperu.com
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alanemilio2003@hotmail.com alanemilioperu@yahoo.com Filed under Sin categoría
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MYPES Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Tributario y Empresarial
alanemilio2003@hotmail.com alanemilioperu@yahoo.com TUO de la Ley: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/normas/ds007-2008.pdf
Reglamento de la Ley: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/normas/ds008-2008.pdf
Mediante el Decreto Legislativo Nº 1086 se establecen nuevos parámetros para ser considerados como Microempresa o Pequeña Empresa:
“Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:
Microempresa: De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.
Pequeña Empresa: De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1,700 UIT.
El incremento en el monto máximo de ventas anuales señalado para la Pequeña Empresa será determinado por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas cada dos (2) años y no será menor a la variación porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido periodo
Las entidades públicas y privadas promoverán la uniformidad de los criterios de medición a fin de construir una base de datos homogénea que permita dar coherencia al diseño y aplicación de las políticas públicas de promoción y formalización del sector”.
El siguiente cuadro que establece los alcances que se pueden presentar en mérito al Decreto Legislativo Nº 1086 en concordancia con la normatividad del RER:
COMPATILIDAD CON EL RER
MICROEMPRESA 1 a 10 trabajadores
Compatible con el Nuevo RER ya que este régimen admite hasta 10 trabajadores afectados a la actividad por turno. El Nuevo RER establece como máximo hasta S/.525,000 de ingresos netos y adquisiciones, y de S/.126,000 de valor de los activos fijos, por lo cual vía reglamento debe precisarse si las “ventas anuales” de la Microempresa corresponden a ventas brutas o netas.
Ventas anuales hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no han superado S/.525,000, y el valor de los activos fijos afectados a la actividad tampoco ha superado los S/.126,000.
1 a 10 trabajadores
No sería compatible con el RER ya que este régimen establece como parámetro no exceder S/.525,000 de adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas en el transcurso del ejercicio, por lo tanto debería estar en el Régimen General del IR
Si las ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008) pero sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio si han superado los S/.525,000 MICROEMPRESA
No sería compatible con el RER ya que este régimen establece como parámetro no exceder S/.126,000 del valor de los activos afectados a la actividad, por lo tanto debería estar en el Régimen General del IR Si las ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), las adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no han superado S/.525,000, pero el valor de los activos fijos afectados a la actividad si ha superado los S/.126,000. La Tercera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo Nº 1086 establece claramente que las unidades económicas que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines no podrán acogerse a la referida norma, por lo tanto no podrán ser ni microempresas ni pequeñas empresas.
Compatible con el Nuevo RER ya que este régimen admite hasta 10 trabajadores afectados a la actividad por turno. El Nuevo RER establece como máximo hasta S/.525,000 de ingresos netos y adquisiciones, y de S/.126,000 de valor de los activos fijos, por lo cual vía reglamento debe precisarse si las “ventas anuales” de la Pequeña Empresa corresponden a ventas brutas o netas.
Ventas anuales hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no ha superado S/.525,000, y el valor de los activos fijos afectados a la actividad tampoco ha superado los S/.126,000.
Más de 10 trabajadores hasta 100 trabajadores inclusive
No es compatible con el RER ya que en mérito al Decreto Legislativo Nº 1086 se introduce la limitación de contar con un máximo de 10 personas por turno pero eventualmente si se trata de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno de éstos turnos.
Si sus ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no han superado S/.525,000, y el valor de los activos fijos afectados a la actividad tampoco ha superado los S/.126,000.
Justamente por exceder los límites de adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio de S/.525,000 o de S/.126,000 en cuanto al valor de los activos fijos NO SERIA COMPATIBLE CON EL RER, a pesar que eventualmente se trate de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo (10 personas máximo), y el número de personas se entendiera por cada uno de éstos turnos.
Si sus ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), pero sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio han superado S/.525,000, o si el valor de los activos fijos afectados a la actividad ha superado los S/.126,000.
No sería compatible con el RER ya que este régimen establece como parámetro no exceder S/.525,000 de ingresos netos anuales (150 UIT considerando la UIT del 2008) , por lo tanto debería estar en el Régimen General del IR
Si sus ventas anuales son mayores a 150 UIT hasta 1,700 UIT
La Tercera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo Nº 1086 establece claramente que las unidades económicas que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines no podrán acogerse a la referida norma, por lo tanto no podrán ser ni Microempresas ni Pequeñas Empresas.
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