Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/14_127.htm?idDzialu=14&idArtykulu=127
Timestamp: 2020-08-11 19:13:39+00:00
Document Index: 98079724

Matched Legal Cases: ['art. 90', 'art. 90', 'art. 29', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 216', 'art. 90', 'art. 120', 'art. 90']

Interpretacja P-1-443/41/05 z 18.05.2005 r. - Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie
a) wartość samochodu w cenie zakupu,
b) marża (w tym VAT należny).
Obrotem wykazywanym w deklaracjach VAT jest tylko marża pomniejszona o VAT należny. Natomiast dla celów podatku dochodowego od osób prawnych jest to: cena sprzedaży pomniejszona o VAT należny. Dla samochodów używanych nie będących własnością spółki (komis) cena sprzedaży zawarta w fakturze "VAT marża" zawiera:
a) wartość samochodu wg umowy komisu,
Obrotem dla celów podatku VAT i podatku dochodowego od osób prawnych jest marża pomniejszona o VAT należny.
Pytanie: Czy wartość samochodu zawarta w cenie sprzedaży, która nie podlega opodatkowaniu (nie jest również zwolniona) powinna być uwzględniona w ogólnej wartości obrotu (art. 90 ust. 3) ?
Nasze stanowisko: Zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT proporcje ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności dających prawo do odliczenia VAT w całkowitym obrocie. Wynika z tego, że przy obliczaniu proporcji bierze się pod uwagę wyłącznie czynności kwalifikowane przez przepisy jako sprzedaż ponieważ obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku (art. 29 ust. 1 ustawy o VAT). W związku z powyższym spółka zaliczyła do całkowitego obrotu wartość samochodów w cenie zakupu plus marża netto będących własnością spółki, sprzedanych na fakturę "VAT marża" gdyż obrotem (sprzedaż netto) zaewidencjonowanym w księgach handlowych jest wartość należności wynikająca z poszczególnych faktur pomniejszona o należny VAT. Natomiast w przypadku samochodów obcych (komis) sprzedawanych na fakturę "VAT marża" spółka do całkowitego obrotu zaliczyła tylko wartość marży netto, gdyż pozostała wartość wynikająca z faktur nie jest ewidencjonowana jako sprzedaż lecz jako zobowiązanie dla danego właściciela samochodu. W sprawie opisanej powyżej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądem administracyjnym.
Działając na podstawie art. 14a, art. 14b § 1-4, art. 14c oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm./ w związku z wnioskiem Strony z dn. 24.02.2005 r. (data wpływu 24.02.2005 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego postanawiam nie uznać za prawidłowe przedstawionego we wniosku stanowiska Strony w zakresie stosowania przepisu art. 90 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zm./. Ze skierowanego do tut. Organu pisma wynika, że Spółka zajmuje się głównie sprzedażą samochodów nowych i używanych. Sprzedając samochody używane (zarówno będące własnością spółki, jak też w systemie sprzedaży komisowej) stosuje przepis art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), Spółka do ustalenia proporcji wskazanych w art. 90 ust. 3 cyt. ustawy przyjmuje, że przy obliczaniu proporcji bierze od uwagę wyłącznie czynności kwalifikowane przez przepisy jako sprzedaż, ponieważ obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku. W związku z powyższym spółka zaliczyła do całkowitego obrotu wartość samochodów w cenie zakupu plus marża netto będących własnością spółki, sprzedanych na fakturę VAT-marża, gdyż obrotem (sprzedaż netto) zaewidencjonowanym w księgach handlowych jest wartość należności wynikająca z poszczególnych faktur pomniejszona o należny VAT.
Natomiast w przypadku samochodów obcych (komis) sprzedawanych na fakturę VAT-marża spółka do całkowitego obrotu zaliczyła tylko wartość marży netto, gdyż pozostała wartość wynikająca z faktur nie jest ewidencjonowana jako sprzedaż, lecz jako zobowiązanie dla danego właściciela samochodu. Strona dokonuje zarówno dostaw opodatkowanych jak i zwolnionych. Spółka pyta czy wartość samochodu zawarta w cenie sprzedaży, która nie podlega opodatkowaniu (nie jest również zwolniona) powi...