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Timestamp: 2019-09-17 08:15:23+00:00
Document Index: 179443561

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 89', 'art. 2963', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 38', 'art. 7', 'art. 2963', 'art. 3', 'art. 3']

Circolare #20: Fiscale marzo 2018 | Deanna Saccani
Circolare #20: Fiscale marzo 2018
da Deanna Saccani | Apr 16, 2018 | 2018 | 0 commenti
Comunicazioni periodiche Iva 2018
Il D.L. 193/2016, conv. L. 225/2016, ha introdotto, dal 2017, due specifici nuovi obblighi:
– invio dei dati delle fatture a cadenza trimestrale (in luogo della previgente periodicità annuale);
L’Agenzia delle Entrate provvederà a incrociare i dati della comunicazione trimestrale delle liquidazioni con quelli delle fatture, nonché con i versamenti Iva effettuati. Le risultanze di tale incrocio saranno messe a disposizione del contribuente/intermediario abilitato.
L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento 21.03.2018, n. 62214, ha modificato il modello di comunicazione della liquidazione Iva periodica. Il nuovo modello dovrà essere utilizzato per le comunicazioni relative al 1° trimestre 2018, in scadenza il 31.05.2018. Il precedente modello potrà essere utilizzato fino al 30.04.2018 per correggere, se necessario, i dati del 2017. Si segnala, in particolare, l’introduzione nel rigo VP1 della casella “Operazioni straordinarie” per il trasferimento del credito Iva alla società avente causa dalla società dante causa e l’introduzione nel rigo VP13 della casella “Metodo”, che deve essere compilata indicando il codice relativo al metodo utilizzato per la determinazione dell’acconto Iva.
periodiche Iva Gennaio 16.02.n 31.05.n
dati fatture Gen-Feb-Mar I trimestre ——– 31.05.n
periodiche Iva Aprile 16.05.n 16.09.n
II trimestre 16.08.n
dati fatture Apr-Mag-Giu II trimestre ——– 30.09.n2
periodiche Iva Luglio 16.08.n 30.11.n
dati fatture Lug-Ago-Set III trimestre ——– 30.11.n
periodiche Iva Ottobre 16.11.n 28.02.(n+1)
dati fatture Ott-Nov-Dic IV trimestre ——– 28.02.(n+1)
(in forma autonoma) Annuale 30.04.(n+1)
Note 1. · Il 16.02 interessa i trimestrali “speciali” (ad esempio, distributori di carburante).
2. · Così modificato dall’art. 1, c. 932 L. 27.12.2017, n. 205.
OPZIONE L’art. 1-ter, c. 2, lett. a) del D.L. 148/2017 ha riconosciuto ai contribuenti la facoltà di trasmettere i dati con cadenza semestrale (1° semestre entro il 30.09 – 2° semestre entro il 28.02).
Con l’art. 1, commi da 999 a 1006 della L. 27.12.2017, n. 205 (legge di Stabilità 2018), è stato modificato il trattamento fiscale dei redditi di capitale derivanti da partecipazioni qualificate, realizzati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio dell’attività di impresa. In particolare, è esteso ai redditi derivanti da partecipazioni qualificate il regime di imposizione sostitutiva, con aliquota al 26%, in precedenza già previsto per la tassazione degli utili derivanti dalle partecipazioni non qualificate.
Società erogante residente in Italia (cd. “dividendi nazionali”)
Percipienti residenti Tipo partecipazione Ritenuta Imponibile per il socio
imprenditore Persone fisiche Partecipazioni
qualificate Utili2 dal 2018:
26% d’imposta · Utili prodotti fino 2007: 40%1
· Utili prodotti dal 2008 al 2016: 49,72%1
· Utili prodotti nel 2017: 58,14%1
non qualificate 26% d’imposta —-
imprenditore Società di capitali —- —- 5%
(salvo in caso di opzione per “trasparenza e “consolidato”)
· Società di persone
· Imprese individuali —- —- · Utili prodotti fino 2007: 40%
· Utili prodotti dal 2008 al 2016: 49,72%
· Utili prodotti dal 2017 in poi: 58,14%
Utili che derivano dalla partecipazione in società residenti in Italia o in Stati a fiscalità “ordinaria”
(a seguito delle novità introdotte dalla legge di Stabilità 2018)
Percipiente Regime fiscale
Persone fisiche · Partecipazioni non qualificate: ritenuta a titolo d’imposta del 26%, operata sul 100% dell’utile al netto delle ritenute estere.
· Partecipazioni qualificate: ritenuta a titolo d’imposta del 26%, operata sul 100% dell’utile al netto delle ritenute estere.
di persone · Per gli imprenditori individuali e le società di persone i dividendi (di fonte italiana o estera) concorrono alla formazione del reddito imponibile, indipendentemente dall’entità della partecipazione detenuta (qualificata o non qualificata):
– nel limite del 40% (utili formatisi fino all’esercizio in corso al 31.12.2007);
– nel limite del 49,72% (utili formatisi dopo l’esercizio in corso al 31.12.2007 e sino all’esercizio in corso al 31.12.2016);
– nel limite del 58,14% (utili formatisi dall’esercizio successivo a quello in corso al 31.12.2016).
commerciali Con riferimento ai soggetti Ires residenti, i dividendi concorrono alla formazione della base imponibile nel limite del 5%, a norma dell’art. 89, c. 2 Tuir.
Enti non
commerciali · Gli utili percepiti da enti non commerciali concorrono alla formazione del reddito:
– nel limite del 77,74%, se formati con utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31.12.2016;
– in misura integrale (100%), se formati con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31.12.2016.
Scadenze Modello 730/2018
Il contribuente che riceve il modello 730 precompilato non è obbligato a utilizzarlo. Può, infatti, presentare la dichiarazione dei redditi con le modalità ordinarie (utilizzando il modello 730 o il modello Redditi). Il contribuente che riceve il modello 730 precompilato, ma ha percepito altri redditi che non possono essere dichiarati con il modello 730 (ad esempio, redditi d’impresa), non può utilizzare la dichiarazione precompilata, ma deve presentare la dichiarazione utilizzando il modello Redditi. Il contribuente che non riceve il modello 730 precompilato (ad esempio, mancanza della Certificazione Unica) deve presentare la dichiarazione dei redditi con le modalità ordinarie utilizzando il modello 730, ove possibile, oppure il modello Redditi, sempre che non rientri nei casi di esonero.
il 7.03.2018 — Invia all’Agenzia delle Entrate le certificazioni Uniche rilasciate. —
il 31.03.2018 Riceve dal sostituto d’imposta la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite. Consegna al contribuente la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite. —
dal 15.04.2018 Può, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, accedere alla dichiarazione precompilata. — —
29.06.2018 — — · Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 22.06.
· Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte e il risultato finale delle dichiarazioni, per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 22.06.
Riceve dal Caf o professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3, per le dichiarazioni presentate entro il 22.06. — · Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 22.06.
il 7.07.2018 Presenta al proprio sostituto d’imposta la dichiarazione Mod. 730 e la busta contenente il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’8, 5 e 2‰ dell’Irpef. · Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente.
· Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte. · Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 23 al 30.06.
· Trasmette telematicamente all’Agenzia delle entrate le dichiarazioni predisposte e il risultato finale delle dichiarazioni, per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 23 al 30.06.
Riceve dal sostituto d’imposta copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3. Riceve dal Caf o professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 per le dichiarazioni presentate dal 23 al 30.06. Controlla la regolarità formale della dichiarazione presentata dai contribuenti, effettua il calcolo delle imposte, consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3. Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 23 al 30.06.
il 23.07.2018 Presenta telematicamente all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione Mod. 730 e il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’otto, cinque e due per mille dell’Irpef. Nei giorni successivi alla presentazione del Mod. 730 riceve ricevuta telematica dell’avvenuta presentazione. — —
Presenta al Caf o professionista abilitato la dichiarazione Mod. 730 e il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’8, 5 e 2‰ dell’Irpef. — · Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1 al 23.07.
· Trasmette telematicamente all’Agenzia delle entrate le dichiarazioni predisposte e il risultato finale delle dichiarazioni, per le dichiarazioni presentate dal 1 al 23.07.
il 23.07.2018
(segue) Riceve dal Caf o professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 per le dichiarazioni presentate dal 1 al 23.07. — Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1 al 23.07.
a partire dal mese di agosto o di
· Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) trattiene la parte residua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4% mensile, dalle retribuzioni dei mesi successivi —
il 30.09.2018 Comunica al sostituto d’imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell’Irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod. 730-3. — —
il 25.10.2018 Può presentare al CAF o al professionista abilitato la dichiarazione 730 integrativa. — —
2018 · Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l’Irpef.
il 10.11.2018 Riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione Mod. 730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 integrativo. — · Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione integrativa, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 integrativo; comunica al sostituto il risultato finale della dichiarazione.
Scadenze e adempimenti di bilancio
Il Codice Civile detta le regole da seguire per l’approvazione del bilancio di esercizio delle società di capitali.
Si riportano le principali scadenze connesse al procedimento di formazione e di approvazione del bilancio di esercizio.
Società di capitali con collegio sindacale
Adempimenti Scadenze indicative Termini
Ordinari Particolari
esigenze relative
e oggetto sociale
Redazione del progetto di bilancio da parte degli amministratori. Almeno 30 giorni prima dell’assemblea. 31.03.2018 30.05.2018
Deposito del bilancio e relazione del collegio sindacale presso la sede sociale. Almeno 15 giorni prima dell’assemblea. 15.04.2018 14.06.2018
Spedizione raccomandata ai soci per convocazione dell’assemblea.1 Entro 8 giorni precedenti l’adunanza. 22.04.2018 21.06.2018
Assemblea per l’approvazione del bilancio. Entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio.
Entro 180 giorni se prorogato.
Deposito (telematico) del bilancio2 presso il Registro delle Imprese. Entro 30 giorni dalla data di
approvazione del bilancio. 30.05.2018 29.07.2018
Società di capitali senza collegio sindacale
Redazione del progetto di bilancio da parte degli amministratori e
deposito del bilancio presso la sede sociale. Almeno 15 giorni prima dell’assemblea. 15.04.2018 14.06.2018
Note 1. L’avviso di convocazione deve contenere l’indicazione del giorno, dell’ora, del luogo dell’adunanza e dell’elenco delle materie da trattare; è opportuno che rechi le indicazioni per l’eventuale seconda convocazione. Per le S.r.l. la deliberazione è altresì adottata quando a essa partecipa l’intero capitale sociale e tutti gli amministratori e sindaci sono presenti, o informati della riunione, e nessuno si oppone alla trattazione dell’argomento.
2. Invio telematico del bilancio al Registro delle Imprese, unitamente a:
– verbale dell’assemblea che approva il bilancio;
– relazione sulla gestione (se obbligatoria);
– relazione del collegio sindacale e del soggetto incaricato del controllo contabile (se presente).
La delibera di distribuzione di utili ai soci deve essere preventivamente assoggettata a registrazione, entro 20 giorni dalla delibera stessa.
• Se il termine scade in giorno festivo, è prorogato, di diritto, al giorno seguente non festivo (art. 2963, c. 3 C.C.).
Il MUD, istituito con la Legge 70/1994, è un modello attraverso il quale devono essere denunciati i rifiuti prodotti dalle attività economiche, trasportati, intermediati, smaltiti e avviati al recupero nell’anno precedente la dichiarazione.
Il modello va presentato di norma entro il 30 aprile di ogni anno alla Camera di Commercio competente per territorio, ovvero quella della provincia in cui ha sede l’unità locale a cui si riferisce la dichiarazione.
Principali adempimenti mese di aprile 2018
Scad. 2018 Tributo Contributo 1BDescrizione
6 aprile Iva Spesometro – Termine di trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute relativi al 2° semestre 2017, sia in relazione allo spesometro obbligatorio sia opzionale. Entro tale termine possono essere sanati gli errori relativi alla trasmissione dei dati del 1° semestre 2017, senza sanzioni (Provv. Ag. Entrate 5.02.2018).
10 aprile Contributo F.do M. Negri, A. Pastore (Ex Fondo Previr), M. Besusso – Versamento dei contributi ai fondi di diritto privato dei dirigenti delle aziende commerciali, relativi al trimestre gennaio-marzo 2018.
Inps Lavoratori domestici – Ultimo giorno per il versamento dei contributi previdenziali/assistenziali a cadenza trimestrale, relativi ai lavoratori domestici per il 1° trimestre 2018.
15 aprile Imposte dirette Mod. 730/2018 – Dal 15.04.2018 il contribuente può, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, accedere direttamente alla dichiarazione precompilata.
e cooperative Adempimento – Termine ultimo per il deposito, presso la sede sociale, del bilancio dell’esercizio 2017 comprensivo delle allegate relazioni, nel caso l’assemblea di bilancio sia stata fissata al 30.04.2018.
16 aprile Imposte dirette Versamento ritenute – Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente riguardanti redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, su provvigioni e su altri redditi di capitale. Entro tale termine deve essere effettuato anche il versamento delle ritenute operate dai condomini in qualità di sostituti d’imposta se di importo pari o superiore a € 500,00 (art. 1, c. 36 L. 232/2016), nonché il versamento delle ritenute operate in relazione alle locazioni brevi (art. 4, cc. 1/5-bis e 6 D.L. 50/2017).
Contabilità presso terzi – Termine ultimo di cui si possono avvalere i contribuenti mensili, che affidano a terzi la tenuta della contabilità, per il calcolo del debito o credito d’imposta relativi al mese di marzo 2018, riferendosi alle registrazioni eseguite nel mese di febbraio 2018.
Versamento – Termine di versamento della rata dell’Iva relativa all’anno d’imposta 2017 derivante dalla dichiarazione annuale con gli interessi.
(segue) Imposta sugli
commercialisti Contributi – Termine di versamento della 2ª rata dei contributi minimi e di maternità per il 2018.
del lavoro Enpacl – Termine di versamento della 1ª rata 2018 del contributo soggettivo annuo obbligatorio.
19 aprile Inail Bando ISI 2017 – Dal 19.04.2018 le imprese hanno a disposizione sul sito dell’Inail un’applicazione informatica per la compilazione della domanda di accesso agli incentivi del bando ISI 2017.
20 aprile Iva Operatori commerciali extracomunitari – Gli operatori commerciali extracomunitari identificati in Italia ai fini Iva, che effettuano prestazioni di servizi tramite mezzi elettronici, devono trasmettere in via telematica, mediante il portale Moss, la dichiarazione relativa alle operazioni effettuate nel trimestre precedente e, contestualmente, effettuare il versamento dell’Iva dovuta. L’obbligo sussiste anche in caso di mancanza di operazioni.
tributaria Comunicazione – Termine di invio all’Anagrafe Tributaria della comunicazione, da parte degli operatori professionali in oro e delle Holding di partecipazione, relativa alla tipologia di rapporti posti in essere nell’anno 2017 (Provv. Agenzia Entrate 25.03.2013, n. 37561).
22 aprile Società
e cooperative Adempimento – Termine per la spedizione della raccomandata ai soci per la convocazione al 30.04.2018 dell’assemblea per l’approvazione del bilancio, salvo diversa disposizione statutaria.
25 aprile Iva Elenchi Intrastat – Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni, nonchè delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente. Entro lo stesso termine devono essere presentati anche gli elenchi relativi alle cessioni intracomunitarie del trimestre precedente.
A partire dalle operazioni effettuate nel 2018, sono aboliti i modelli Intrastat trimestrali relativi agli acquisti di beni e servizi, e i modelli mensili hanno esclusivamente valenza statistica. Sono stati modificati, inoltre, i limiti per l’individuazione dei soggetti obbligati a presentare gli elenchi acquisti con periodicità mensile, che passano da € 50.000 a € 200.000 trimestrali per gli acquisti di beni e da € 50.000 a € 100.000 trimestrali per gli acquisti di servizi (Provv. Ag. Entrate 25.09.2017, n. 190499.
30 aprile Imposte
dirette Redditi 2017 – Termine di presentazione telematica del modello Redditi 2017 persone fisiche per gli eredi di persone decedute dal 1.07.2017 al 31.10.2017.
Dichiarazione annuale – Termine di presentazione della dichiarazione Iva relativa all’anno 2017.
Fattura differita – Emissione e annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente.
Rimborsi – Termine ultimo per la presentazione in via telematica, all’Ufficio competente, della domanda di rimborso, o di utilizzo in compensazione, dell’imposta a credito relativa al 1° trimestre 2018, da parte dei soggetti di cui all’art. 38-bis, c. 2 D.P.R. 26.10.1972, n. 633.
(segue) Imposta
di bollo Documenti informatici – Termine di versamento telematico, mediante mod. F24, dell’imposta di bollo relativa alle fatture, agli atti, ai documenti e ai registri emessi o utilizzati nel 2017 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (D.M. 17.06.2014 – Ris. Ag. Entrate 2.12.2014, n. 106/E).
Mod. DMAG Unico – Termine di invio telematico della dichiarazione trimestrale della manodopera agricola relativa al 1° trimestre 2018.
Firr Riepilogo – Termine per l’invio, da parte della ditta mandante, all’agente o rappresentante dell’estratto conto delle somme versate e accantonate nel 2017 al fondo di previdenza Enasarco e di quelle accantonate presso il Firr di competenza dell’anno 2017.
Sistri Contributo – Termine di pagamento del contributo annuale 2018 (art. 7 D.M. 18.02.2011, n. 52).
private Comunicazione dei compensi – Termine di invio telematico, all’Agenzia delle Entrate, del modello relativo alla comunicazione dei compensi complessivamente riscossi per ciascun percipiente medico e paramedico nel 2017.
utilità Comunicazione – Termine di comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua, gas e ai contratti di servizi di telefonia fissa, mobile e satellitare stipulati nel 2017.
Auto-trasportatori Accise – Termine entro il quale le imprese di autotrasporto possono presentare la domanda di rimborso delle accise sul gasolio consumato nel 1° trimestre 2018.
Nota1 · Se il termine scade in giorno festivo, è prorogato di diritto al giorno seguente non festivo (art. 2963, c. 3 C.C.).
Provvedimento del 13 settembre 2019
Individuazione di immobili di pregio ai sensi dell’art. 3, comma 13, del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351
Risposta all'interpello n. 383 del 2019
Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio – definizioni degli interventi edilizi contenute nell’art. 3 del D.P.R n. 380 del 2001 - Art. 16-bis del TUIR - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212
Risposta all'interpello n. 382 del 2019
Articolo 1, comma 57, lettera d-bis) della legge 23 dicembre 2014, n. 190, come modificato dall’articolo 1, commi da 9 a 11, della legge 30 dicembre 2018, n. 145 – Cause ostative al regime c.d. forfetario
Provvedimento del 12 settembre 2019 cambio valute
Cambio valute estere del mese di agosto 2019
Risposta all'interpello n. 381 del 2019
Trattamento tributario dei redditi derivanti da attività finanziarie costituenti il fondo del trust - Articolo 73, comma 1, del Testo unico delle imposte sui redditi approvato con d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir) - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212