Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb4-4511-621-15-ms
Timestamp: 2018-03-18 15:52:08+00:00
Document Index: 119613340

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Czy Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z podatku przychodu wydatkowanego na cele mieszkaniowe, jeśli budynek mieszkalny został zbudowany przez przedsiębiorstwo małżonki, a inwestor budowy został określony nazwiskiem Wnioskodawcy i firmą małżonki?
ITPB4/4511-621/15/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 26 listopada 2015 r. (data wpływu 1 grudnia 2015 r.), uzupełnionym pismami z dnia 26 stycznia 2016 r. (data wpływu 27 stycznia 2016 r.) i 20 lutego 2016 r. (data wpływu 23 lutego 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 1 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniach 27 stycznia 2016 r. i 20 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 30 stycznia 2012 r. Wnioskodawca sprzedał mieszkanie będące własnością jego i rodzeństwa. Mieszkanie to zostało odziedziczone w spadku po zmarłej w dniu 12 grudnia 2011 r. mamie Wnioskodawcy. Mieszkanie sprzedano za 90.000 zł, każdemu z rodzeństwa przypadła kwota 22.500 zł. W dniu 11 marca 2013 r. Wnioskodawca złożył w Urzędzie Skarbowym w X. druk PIT-39. Uzyskane ze sprzedaży mieszkania pieniądze przeznaczył na budowę mieszkania na własne potrzeby mieszkaniowe. W dniu 7 maja 2012 r. Wnioskodawca otrzymał wraz z żoną XXXX. pozwolenie na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego na działce 503, 504/1 obręb 6 przy ul. X. w X. Inwestorem tej budowy została określona Firma Handlowo-Usługowa i YYXX. Żona Wnioskodawcy prowadzi działalność gospodarczą budowlaną pod nazwą Firma Handlowo-Usługowa. W ramach swojej działalności gospodarczej prowadziła budowę budynku wielorodzinnego na działce 503, 504/1 obręb 6 przy ul. X. w X. Po zakończeniu budowy Firma Handlowo-Usługowa wystawiła Wnioskodawcy w dniu 27 sierpnia 2012 r. fakturę nr (...) i fakturę korygującą nr (...) na kwotę 100.225,27 zł na sprzedaż mieszkania przy ul. X. w Y.
W uzupełnieniach wniosku doprecyzowano opis zaistniałego stanu faktycznego. Wnioskodawca oświadczył, że nie prowadzi działalności gospodarczej, a uzyskaną kwotę ze sprzedaży odziedziczonej części mieszkania przeznaczył na zakup nieruchomości w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Firma Handlowo-Usługowa jest prowadzona przez jego żonę i wszystkie działania prawno-finansowe związane z budową prowadzone były przez jej firmę. Natomiast przyczynami korekty faktury były zmiany ostatecznej ceny metra kwadratowego i podjęcie decyzji o kupnie mieszkania większego, niż pierwotnie. Wnioskodawca poinformował, że ustanowienie odrębnej własności lokalu przed notariuszem nastąpiło w dniu 20 grudnia 2013 r.
Czy w świetle opisanego stanu faktycznego, wystawiona przez Firmę Handlowo-Usługową w dniu 27 sierpnia 2012 r. faktura nr (...) i faktura korygująca nr (...) na kwotę 100.225,27 zł na sprzedaż mieszkania przy ul. X. w X. stanowi podstawę do skorzystania przez Wnioskodawcę ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)...
Zdaniem Wnioskodawcy przysługuje mu uprawnienie do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca uważa, że nie ma znaczenia kto budował to mieszkanie – firma jego żony czy też wykonawca innej firmy. Wnioskodawca i jego małżonka mieli pewność, że materiały budowlane kupowane przez firmę żony są dobrej jakości, jak również sama budowa będzie wykonana przez dobrych fachowców. Przychód ze sprzedaży tego mieszkania żona Wnioskodawcy wykazała w przychodach swojej firmy.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku w 2011 r. została dokonana w styczniu 2012 r., czyli przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, to stanowi ona źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Ponadto powoływany art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy stanowi także, że przychód ze sprzedaży ma zostać wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. To oznacza, że nabyty ze środków pozyskanych ze sprzedaży darowanego mieszkania lokal mieszkalny ma zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe podatnika, a nie potrzeby mieszkaniowe innych osób.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że skoro wydatkowanie środków jakie Wnioskodawca uzyskał z odpłatnego zbycia mieszkania, które nabył w drodze spadku w 2011 r., na zakup innego lokalu mieszkalnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych miało miejsce w sierpniu 2012 r., czyli przed upływem dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, to Wnioskodawca jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodu uzyskanego z ww. tytułu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podkreślenia wymaga, że zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, korzystanie z przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa. Jednocześnie trzeba zaznaczyć, że skoro ustawa wskazuje tylko przesłanki dotyczące czasu (przed upływem dwóch lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) i celu (własne cele mieszkaniowe) wydatkowania przychodu jako konieczne dla uzyskania zwolnienia z opodatkowania, to wszelkie inne okoliczności pozostają poza hipotezą tej normy prawnej. W związku z powyższym fakt wybudowania budynku mieszkalnego, w którym Wnioskodawca zakupił lokal, przez małżonkę Wnioskodawcy w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej nie należy do ograniczeń wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy i nie stanowi przeszkody dla uzyskania przez Wnioskodawcę zwolnienia z opodatkowania omawianego przychodu.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB4/4511-621/15/MS