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Timestamp: 2019-05-26 00:18:08
Document Index: 23569850

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4']

Lexware Buchhaltung: Gewerbesteuer - Zahlungen korrekt Finanzbuchhaltung erfassen und in E-Bilanz einstellen » Lern-Ware
Veröffentlicht 20. Oktober 2016 10. Mai 2019 Margit Klein
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Neuerungen ab Version 2018:
Bericht zur Gewerbesteuer wird aufgrund Ihrer Buchungen zusätzlich zur Verfügung gestellt. Zum Abtippen für das Elsterformular oder für Taxman Steuererklärungs-Software geeignet. In die Steuererklärungen der neuen Steuerkanzlei von Lexware automatisch integriert:
Hintergrund für Gewerbesteuerbuchungen
Die Gewerbesteuer gehört zu den steuerlich nicht abziehbaren Betriebsausgaben, § 4 Abs.5b EStG.
Bilanzierende Unternehmen berechnen am Ende des Wirtschaftsjahres die Gewerbesteuer. Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt ausgehend vom Gewinn nach bestimmten gesetzlichen Vorgaben.
Wenn Sie im Jahr zu wenig Gewerbesteuer-Vorauszahlungen geleistet haben, bilden Sie in der Bilanz eine Gewerbesteuerrückstellung. Im Folgejahr lösen Sie die Rückstellung auf Grundlage des Gewerbesteuerbescheids auf.
Gewerbesteuer darf seit 2008 den steuerlichen Gewinn nicht mindern. Handelsrechtlich ist der Aufwand für Gewerbesteuer weiterhin Betriebsausgabe. Ausgehend von der Handelsbilanz werden die gebuchten, steuerlich nicht abziehbaren Betriebsausgaben § 4 Abs. 5 EStG im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung dem Gewinn hinzugerechnet.
© Haufe Lexware GmbH Co. KG 57825
Beispiel E-Bilanz
Die Finanzverwaltung hat in abhängig zur Rechtsform unterschiedliche Vorgehensweisen zur Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses festgelegt.
In der E-Bilanz Zentrale ist der Berichtsbestandteil ‚Steuerliche Gewinnermittlung‘ vorhanden. Hinterlegen Sie den Zurechnungsbetrag, z. B. Gewerbesteuer 5.400 EURE-Bilanz Zentrale – Steuerliche Gewinnermittlung:
Bei Kapitalgesellschaften werden die nicht abziehbaren Betriebsausgaben im Rahmen der Körperschaftssteuererklärung hinzugerechnet.
Gewerbesteuer-Vorauszahlung buchen
Für das Jahr 2015 hat die zuständige Gemeinde für das Unternehmen Meyer Gewerbesteuer-Vorauszahlungen von 5.000 EUR festgesetzt. Meyer überweist quartalsweise vom Bankkonto.
Buchungssatz pro Quartal:
4320 / 7610 Gewerbesteuer 1.250,00 1200 / 1800 Bank
Hinweis: Jede Vorauszahlung beträgt ein Viertel der Steuer, die sich bei der letzten Veranlagung ergeben hat. Die Vorauszahlungen sind am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November zu entrichten.
Zu den Jahresabschlussarbeiten gehört die Berechnung der vorläufigen Gewerbesteuerschuld. Wenn die geleistete Vorauszahlung niedriger als der errechnete Betrag ist, bilden Sie eine Gewerbesteuerrückstellung.
Unternehmer Meyer hat im Jahr 2015 Gewerbesteuer-Vorauszahlungen über 5.000 EUR geleistet. Die Berechnung der vorläufigen Gewerbesteuerschuld ergibt einen Betrag von 5.400 EUR. Meyer bildet in der Bilanz 2015 eine Gewerbesteuerrückstellung über den Unterschiedsbetrag.
Bildung der Gewerbesteuerrückstellung 2015:
4320 / 7610 Gewerbesteuer 400,00 0956 / 3065 Gewerbesteuerrückstellung § 4 Abs.5b EStG
Gewerbesteuerrückstellung im Folgejahr auflösen
Im Folgejahr 20×2 erhält das Unternehmen den Gewerbesteuerbescheid 20×1 von der Gemeinde.
Bei der Auflösung der Gewerbesteuerrückstellung unterscheiden Sie wie folgt:
Rückstellung entspricht der tatsächlichen Zahlung.
Rückstellung ist niedriger als die tatsächliche Zahlung.
Rückstellung ist höher als die tatsächliche Zahlung.
Diese Fälle sind im Folgenden beschrieben.
Rückstellung entspricht der tatsächlichen Zahlung
Die Gewerbesteuerrückstellung entspricht der Abschlusszahlung über 400 EUR laut Bescheid.
Abschlusszahlung Gewerbesteuer 20×1:
0956 / 3065 Gewerbesteuerrückstellung § 4 Abs.5b EStG 400,00 1200 /1800Bank
Rückstellung ist niedriger als die tatsächliche Zahlung
Die Gewerbesteuerrückstellung 400 EUR ist niedriger wie die Abschlusszahlung über 1.000 EUR.
Sollkonto SKR-03 / SKR-04 Betrag Habenkonto SKR-03 / SKR-04 Betrag
0956 / 3065 Gewerbesteuerrückstellung § 4 Abs.5b EStG 400,00
1200 / 1800 Bank 1.000,00
2281 / 7641 GewSt-Nachzahlung/Erstattung für Vorjahre § 4 Abs.5 EStG 600,00
Hinweis: Nutzen Sie in der Buchungsmaske die Splitten-Funktion.
Rückstellung ist höher als die tatsächliche Zahlung
Die Gewerbesteuerrückstellung über 400 EUR ist höher als die Abschlusszahlung über 300 EUR.
Sollkonto SKR-03 / SKR-04
Betrag Habenkonto SKR-03 / SKR-04 Betrag
0956 / 3065 Gewerbesteuerrückstellung § 4 Abs.5b EStG 400,00 1200/1800 Bank 300,00
2283 / 7643 Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen,
§ 4 Abs. 5 EStG 100,00
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