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Timestamp: 2016-12-09 06:08:04+00:00
Document Index: 267591048

Matched Legal Cases: ['art. 28', 'art. 10', 'art. 150', 'art. 24', 'art. 114', 'art. 1531', 'art. 64', 'art 2', 'art.197', 'art. 197']

⭐Les taxes foncières peuvent cumuler au moins trois fonctions. En premier
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1 Fiche D juin 2013 Certu Financer les politiques locales Les taxes foncières CETE Nord Picardie Photo-libre.fr Les taxes foncières peuvent cumuler au moins trois fonctions. En premier lieu, elles jouent un rôle de financement des collectivités locales. Il est aussi possible de leur adjoindre des fonctions d équité, puisqu elles permettent de redistribuer une part de la richesse foncière et immobilière par l intermédiaire de la collectivité. Enfin, elles peuvent jouer un rôle incitatif, en poussant les propriétaires, par exemple de terrains constructibles, à une utilisation optimale de leur bien. Définition Certu 2013/35 La taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) et la taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB) sont des impôts locaux. Elles relèvent d une fiscalité de détention du patrimoine foncier. Ces taxes sont des impôts directs, perçus par les communes, les intercommunalités et les départements. À ces deux taxes peuvent s ajouter celles relevant d une fiscalité de transmission avec notamment l impôt sur le revenu au titre des plus-values immobilières des particuliers, les régimes de taxes sur les terrains nus devenus constructibles, des droits de mutation à titre onéreux ou à titre gratuit et d une fiscalité de produit, notamment avec l impôt sur le revenu au titre des revenus fonciers. Par ailleurs, ces taxes sont souvent associées à deux autres taxes, payées par l occupant et non le propriétaire : la taxe d habitation (TH) et la contribution foncière des entreprises incluse dans la contribution économique territoriale (CET) qui a remplacé la taxe professionnelle (cf. fiche fiscalité foncière). Enfin la taxe d enlèvement des ordures ménagères (TEM) et la taxe spéciale d équipement (TSE) instaurée dans les communes couvertes par un établissement foncier public (qu il soit local ou d Etat) sont des taxes qui affectent le propriétaire foncier. MINISTÈRE DE L ÉGALITÉ DES TERRITIRES ET DU LGEMENT MINISTÈRE DE L ÉCLGIE, DU DÉVELPPEMENT DURABLE ET DE L ÉNERGIE Éditions du Certu Collection Références2 Champ d application La taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) Le propriétaire personne physique ou morale détenant une propriété bâtie (construction fixée au sol à perpétuelle demeure, ouvrage d art et voie de communication, bateau d habitation, bâtiment commercial, industriel, professionnel) et/ou des terrains et sols formant des dépendances immédiates des constructions ou à usage commercial ou industriel (chantier, lieu de dépôt ) situés en France au 1er janvier de l année d imposition et à l exception de quelques bâtiments, est assujetti à la taxe foncière sur les propriétés bâties (art et 1382 CGI). La taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB) La taxe foncière sur les propriétés non bâties est également établie annuellement sur les propriétés non bâties de toute nature sises en France. Elle est notamment due pour les terrains occupés par les chemins de fer, les carrières, les étangs, les exploitations agricoles, etc. (art et 1394 CGI). Mise en œuvre Base d imposition, mode de calcul, bénéficiaires Les taxes foncières sont établies annuellement à partir de la situation du bien au 1 er janvier. Elles sont calculées d après la valeur locative cadastrale (ou «revenu cadastral») de ces propriétés, multipliée par les taux fixés par les collectivités locales pour chaque tranche les concernant. Elles sont perçues par les communes, les intercommunalités et les départements. Depuis la réforme de la fiscalité locale de 2011, le périmètre de la fiscalité directe locale a été considérablement transformé : désormais les régions ne perçoivent plus de taxes «ménages» (taxe d habitation, TFPB et TFPNB). Les départements sont destinataires de la seule taxe foncière sur les propriétés bâties, y compris du transfert de la part régionale de cette taxe. Le secteur communal bénéficie des trois taxes ménages, en récupérant d une part la part départementale de la taxe d habitation et d autre part les parts régionale et départementale de la taxe foncière sur les propriétés non bâties, sous la forme d une taxe additionnelle dont le taux sera figé. De plus un mécanisme de compensation à l intérieur de chaque catégorie de collectivités (FNGIR) garantit le niveau de ressources de chacune des collectivités, les «gagnantes» de la réforme étant prélevées au bénéfice des «perdantes». Répartition des taxes ménages suite à la réforme de la fiscalité locale TH TFPB TFPNB TH Bloc communal (commune et EPCI) Département Région + transfert de la départementale + frais de gestion + transfert de la part départementale + part régionale + transfert de la part régionale + frais de gestion Certu I juin3 La TFPB est établie d après la valeur locative cadastrale de ces propriétés déterminée selon les dispositions du Code général des impôts (art à 1508 et 1516 à 1518 B) et avec une déduction de 50 % de son montant en considération des frais de gestion, d assurances, d amortissement, d entretien et de réparation (art CGI). Des abattements complémentaires sur la valeur locative sont pratiqués du fait de l affectation des logements à des fins sociales ou à leur localisation (zone urbaine sensible) notamment (art bis à 1388 quinquiès CGI). La TFPNB est établie d après la valeur locative cadastrale de ces propriétés conformément aux dispositions du Code général des impôts (art à 1518) et sous déduction de 20 % de son montant. Exonérations - Pour la TFPB, certaines exonérations sont permanentes. Sont totalement exonérées les propriétés publiques affectées à un service public et non productives de revenus, les bâtiments ruraux servant à l exploitation, les ouvrages établis pour la distribution d eau potable, les édifices liés au culte, les hôtels, les gîtes ruraux. L exonération peut être partielle (par exemple, 15 à 30 % pour les bâtiments affectés à l habitation achevés antérieurement à la mise en place d un plan de prévention des risques technologiques, 25 ou 50 % pour les constructions situées à moins de 3 km d un site Seveso ou celles situées dans les zones de danger d un plan de prévention des risques miniers). D autres exonérations sont temporaires. Il en va ainsi notamment des constructions nouvelles, reconstruction et addition de construction (2 ans), logements économes en énergie (5 ans), les constructions neuves de logements sociaux affectés à l habitation principale financées au moyen de prêts spéciaux ou subventions (15 à 30 ans), acquisition de locaux sociaux à usage locatif, etc. D autres exonérations spécifiques sont liées à la qualité et au revenu du contribuable (notamment personnes âgées ou invalides de condition modeste). - Pour la TFPNB, certaines exonérations sont permanentes. Sont totalement exonérées notamment les propriétés publiques affectées à un service public et non productives de revenus, les voies de communication (art CGI) ; de même sont exonérées, de façon permanente mais seulement des parts départementales et régionales transférées, certaines propriétés non bâties telles que, par exemple, les terres, les vignes, etc. (art C) ou encore, les terres à usage agricole situées en Corse. Certaines exonérations sont temporaires soit de plein droit comme les terres agricoles faisant l objet d une utilisation spécifique, telles les plantations en bois ou situées dans des lieux particuliers (par exemple zone Natura 2000), soit sur délibération de la personne publique concernée (terrains plantés en noyers, en arbres truffiers, en oliviers, etc.). De plus, certains terrains peuvent faire l objet de dégrèvements (par exemple, parcelles comprises dans une association foncière pastorale, perte de récolte, etc.). Intérêts et points de vigilance Intérêts - La TFPB constitue une recette fiscale substantielle pour les communes ou les EPCI. Elle représentait ainsi, en 2010, 12 % des recettes des communes et EPCI à fiscalité propre, soit près de 15 milliards d euros sur 128 milliards d euros de recettes totales. La TFPNB ne représentait quant à elle que 0,8 % du total. n notera toutefois que la proportion de ces recettes peut varier fortement en fonction du territoire concerné. - L impôt local sur le foncier permet à la collectivité de récupérer une partie de la valorisation des terrains induite par les équipements qu elle a financés (le foncier capitalise la valeur de ces équipements). - L exonération de la TFPB pour les opérations de logements sociaux permet d inciter à construire des logements sociaux, sans perte fiscale pour la commune, qui recevra une compensation de l État. - La possibilité de majorer la TFPNB permet d inciter les propriétaires fonciers à libérer plus rapidement leur terrain. Points de vigilance - Les taxes foncières sont calculées sur la base des valeurs locatives cadastrales anciennes (1961, actualisées en 1974 et 1981 et depuis soumises à des coefficients annuels de révision pour la TFPNB ; 1970 actualisées en 1974 et 1981 et soumises depuis à des coefficients pour la TFPB). Cette valeur locative cadastrale des biens immeubles apparaît aujourd hui déconnectée des marchés locaux. - La multiplication des abattements et des mesures de majoration ou de modulation, au fil des ans, fait de la fiscalité une matière particulièrement complexe et difficile à appréhender. Certu I juin4 Les autres taxes foncières D autres taxes, qui visent ici explicitement à récupérer la plus-value au moment de la cession du bien visé, peuvent être incluses dans le dispositif de taxation foncière. Il s agit donc de taxes sur la transmission dont les objectifs sont le financement et la redistribution. Ces taxes présentent deux difficultés majeures, qui expliquent le peu de résultat de ces taxes. - D abord, elles sont globalement considérées comme antiéconomiques, dans le sens où elles perturbent le marché. En effet : - l ensemble de ces taxes, qui peuvent se cumuler, alourdit la fiscalité à la charge du vendeur, ce qui risque de favoriser la rétention des terrains à bâtir dans l attente d une hausse des prix ou d une baisse des taxes ; - le montant des taxes et autres impositions pourrait être répercuté dans le prix de vente du terrain, entraînant ainsi une hausse du prix du foncier ; - elles peuvent être à l origine d effets pervers faussant les règles de transaction. - Ensuite, taxer les plus-values comporte un enjeu méthodologique de taille. Il faut être capable de différencier ce qui relève d une valorisation du bien liée à des équipements publics de ce qui relève des améliorations liées à des investissements privés (du propriétaire). Il est également nécessaire de disposer de données les plus complètes possibles sur les marchés fonciers et immobiliers, ce qui est loin d être le cas aujourd hui (cf. fiche observation). Taxation sur les plus-values immobilières des particuliers (PVI) Les plus-values réalisées lors de la cession, à titre onéreux, d immeubles, de droits portant sur des immeubles, des parts de société à prépondérance immobilière sont soumises au régime d imposition des plus-values des particuliers lorsqu elles sont réalisées à titre occasionnel par des personnes physiques ou par des sociétés relevant des articles 8 et 8 ter du Code général des impôts. Certains biens sont exonérés de l impôt sur le revenu au titre des plus-values immobilières des particuliers, du fait de la nature du bien ou de la qualité de la personne. Il en va ainsi de : - la cession de l habitation principale du cédant et de ses dépendances ; - la première cession d un logement de résidant en France et ses dépendances autres que la résidence principale, sous condition ; - la cession d immeuble détenu depuis plus de 30 ans par le contribuable ; - les biens dont le prix de cession est inférieur à ; - les immeubles échangés dans le cadre d une opération de remembrement ; - les immeubles ayant fait l objet d une déclaration d utilité publique ; - les immeubles cédés par un retraité ou un invalide sous conditions de ressources ; - la cession par une personne âgée ou adulte handicapé du fait d un placement en maison de retraite ou spécialisé sous conditions de ressources. La détermination de l impôt s opère en faisant la différence entre le prix de cession (prix réel tel qu il est stipulé dans l acte, ce prix étant augmenté de toutes les charges en capital et indemnités et diminué de la TVA ainsi que des frais supportés par le vendeur) et le prix d acquisition (prix effectivement acquitté par le cédant, tel qu il est stipulé dans l acte majoré d un certain nombre de frais d acquisition et dépenses diverses limitativement énumérées dès lors qu elles n ont pas fait l objet d une déduction au titre d un autre régime fiscal), ce qui exprime la plus-value brute à laquelle sont appliqués des abattements pour durée de détention, ce qui aboutit à une exonération totale à compter d une durée de détention de 30 ans. Les moins-values ne sont pas, en principe, prises en compte. Le taux d imposition est de 19 % auxquels s ajoutent les prélèvements sociaux de 15,5 %. L impôt sur le revenu afférent à la plus-value est en principe déclaré et payé à la conservation des hypothèques. Taxe forfaitaire sur les terrains devenus constructibles (TFTC) Son institution facultative relève de la compétence des communes ainsi que des EPCI compétents en matière d élaboration des documents locaux d urbanisme et avec l accord des communes qu il regroupe. Elle concerne les communes dotées d un PLU, d un document d urbanisme en tenant lieu ou d une carte communale. Sont redevables les personnes physiques soumises à l impôt sur le revenu afférent aux plus-values immobilières des particuliers, l associé personne physique d une société ou d un groupement qui relève des articles 8 et 8 ter du CGI. La taxe s applique à la première cession de terrains nus devenus constructibles en raison de leur classement par un PLU ou un document d urbanisme en tenant lieu, dans les zones urbaines ou à urbaniser ouvertes à l urbanisation ou par une carte communale dans une zone constructible. Seules sont imposables à la taxe les cessions à titre onéreux des terrains à l exclusion des cessions de droits relatifs à un terrain et les mutations à titre gratuit. Sont exonérées les cessions de terrains exonérés de l impôt au titre des plus-values immobilières des particuliers en application des dispositions du 3 à 8 du II de l article 150 U du CGI, les cessions de terrains classés en zone Certu I juin5 constructible depuis plus de 18 ans au moment de la cession ou lorsque le prix de cession du terrain est inférieur à trois fois son prix d acquisition. Antérieurement au 29 septembre 2009, la taxe était assise sur un montant égal aux deux tiers du prix de cession du terrain ; depuis cette date la taxe est égale à la plus-value réalisée (calculée selon les modalités de la plus-value immobilière des particuliers) ; en l absence d éléments de référence permettant de calculer le montant de la plus-value, le régime antérieur s applique. Le taux de la taxe est de 10 % de ce montant. Elle est due par le cédant et payée à la conservation des hypothèques. L objectif de la taxe consiste à permettre aux communes de récupérer une partie de la plus-value réalisée lors de la vente d un terrain et ce pour deux raisons : - d une part, parce que le classement en zone constructible par une commune entraînait fort souvent une augmentation de la valeur de ces terrains ; - d autre part, parce que la construction de nouveaux logements entraîne la réalisation d équipements et d aménagements collectifs dont le coût est supporté par la commune. Taxe sur la cession à titre onéreux de terrains nus rendus constructibles (taxe «LMA») L article 55 de la loi n du 27 juillet 2010 de modernisation de l agriculture et de la pêche a institué, au bénéfice de l Agence de services et de paiement mentionnée au chapitre III du titre Ier du livre III du Code rural et de la pêche maritime, une taxe sur la cession à titre onéreux de terrains nus rendus constructibles. Cette taxe s applique à la première cession à titre onéreux de terrains nus ou de droits relatif à des terrains nus rendus constructibles du fait de leur classement, postérieurement au 13 janvier 2010, par un plan local d urbanisme ou par un autre document d urbanisme en tenant lieu, en zone urbaine ou à urbaniser ouverte à l urbanisation, ou par une carte communale dans une zone où les constructions sont autorisées, ou par application de l article L du Code de l urbanisme (principe de constructibilité limitée). Sont exonérés de la taxe les cessions intervenues après une DUP en vue d une expropriation, les terrains dont le prix de cession est inférieur à ou lorsque le rapport entre le prix de cession et le prix d acquisition ou la valeur vénale, actualisé, est inférieur à 10. Cette taxe est assise selon les mêmes modalités qu en matière de calcul de la plus-value immobilière des particuliers. L assiette est réduite d un dixième par année écoulée à compter de la date à laquelle le terrain a été rendu constructible au-delà de la huitième année. Cette taxe peut se cumuler avec d autres impositions, tel que l impôt sur le revenu afférent à la plus-value immobilière réalisée par des particuliers ou encore la taxe sur les terrains nus devenus constructibles prévue par l article 1529 du CGI, analysé ci-dessus. Le taux de la taxe est de 5 % lorsque le rapport entre le prix de cession et le prix d acquisition ou la valeur vénale, actualisé, est supérieur à 10 et inférieur à 30. Au-delà de cette limite, la part de la plus-value restant à taxer est soumise à un taux de 10 %. Le redevable est le cédant, qu il ait la qualité de personne physique (particulier ou professionnel) ou de personne morale, quel que soit son régime fiscal ou ses qualités, ainsi que les contribuables domiciliés hors de France. Elle est versée lors du dépôt de la déclaration de cession effectuée lors de l enregistrement de la vente. Majoration de la TFPNB pour les terrains constructibles Pour inciter les propriétaires à vendre des terrains ou à réaliser des constructions sur ces terrains et ainsi éviter la rétention spéculative du foncier non bâti, la TFPNB peut être majorée par les communes dans certains cas. Cette majoration initiée par la loi n portant engagement national pour le logement a été modifiée par la loi n du 14 mars 2012 (art. 28). Les communes ont la possibilité de majorer les valeurs locatives cadastrales (pour le calcul de la TFPNB) de certains terrains constructibles : - situés en zone urbaine ou à urbaniser ayant des dessertes périphériques ; - délimités par une carte communale, un PLU ou un plan de sauvegarde et de mise en valeur approuvé. La valeur locative cadastrale peut alors sur délibération du conseil municipal prise dans les conditions prévues au premier alinéa de l article 1639 A bis, être majorée d une valeur forfaitaire comprise entre 0 et 3 par mètre carré, pour le calcul de la part revenant aux communes et aux EPCI sans fiscalité propre. Par dérogation aux dispositions précédentes lorsque ces terrains sont situés dans une zone définie par arrêté conjoint des ministres chargés du budget et du logement, cette majoration est fixée à partir du 1 er janvier 2014 à 5 par mètre carré, puis à 10 à partir du 1 er janvier Cette majoration s applique de plein droit. La commune ou l EPCI peut exonérer tout ou partie des terrains situés sur son territoire, choisir une majoration moins élevée ou encore moduler le montant. De plus : - la superficie retenue pour le calcul de la majoration est réduite de 200 m² ; - la majoration est limitée à 3 % de la valeur forfaitaire du terrain ; - sont exclus du champ d application de la mesure de majoration, les terrains suivants : - les terrains des établissements publics fonciers (EPF), - les terrains classés depuis moins d un an dans les zones induisant la majoration, - les terrains situés dans les ZAC et les terrains pour lesquels un permis de construire, un permis d aménager ou une autorisation de lotir a été obtenu, - les parcelles supportant une construction passible de la taxe d habitation. Certu I juin6 Les collectivités ont pu délibérer à partir de 2008 pour instituer cette majoration. Ces délibérations n ont de véritable effet qu à compter des impositions de communes ont institué la majoration pour l imposition Ce résultat apparaît très faible et on ne peut donc que constater l extrême réserve des élus locaux à l égard de cet outil. Taxe de valorisation immobilière liée à la création d infrastructures de transport (TVI) Deux lois ont instauré ce type de taxe. La loi du 3 juin 2010 relative aux projets d infrastructures du réseau de transport du Grand Paris institue une taxe forfaitaire sur la valorisation de certains immeubles en Ile-de-France (art. 10) au profit de la Société du Grand Paris, établissement public créé afin de concevoir, d élaborer et d assurer la réalisation des opérations d aménagements ou de construction liées au réseau de transport du Grand Paris. Cette taxe peut également être instituée en plus de celle perçue au profit de la Société du Grand Paris, sur délibération du conseil régional, par la région Ile-de-France afin de financer la réalisation d infrastructures de transport collectif en site propre. Elle est exigible pendant quinze ans à compter de la date de publication ou d affichage de la déclaration d utilité publique des projets d infrastructures. L assiette de cette taxe est fixée à 80 % du montant résultant de la différence entre le prix de cession du bien et le prix d acquisition des terrains (majoré des dépenses et frais). Le taux appliqué varie suivant l éloignement (15 % dans les 800 premiers mètres et 7,5 % au-delà). Le montant de la taxe est plafonné à 5 % du prix de cession. La taxe s applique : - aux plus-values réalisées par les personnes physiques et les sociétés ou groupements soumis à l impôt sur le revenu ou l impôt sur les sociétés ; - aux cessions à titre onéreux (vente, apports ou échange de titres) des terrains nus, des immeubles bâtis, droits relatifs à ces biens et des participations détenues dans des personnes morales à prépondérance immobilière ; - aux biens situés dans un périmètre territorial qui sera arrêté par l État ou la région Ile-de-France. Son taux est fixé à 15 % pour les biens compris dans un périmètre de 800 m autour des gares puis à 7,5 % pour des biens compris dans un périmètre de 800 à mètres. Toutefois, l article 1635 ter A prévoit six hypothèses d exonération [première vente en VEFA, bien déjà soumis à la taxe forfaitaire sur les terrains devenus constructibles (TFTC), transfert de propriété via expropriation, vente au profit de certains organismes de logement social, vente de biens dont le produit est affecté à des travaux d aménagement en lien direct avec l infrastructure, bien acquis postérieurement à la mise en service de l infrastructure]. Cette taxe a été supprimée par la loi de finance rectificative de Malgré de nouvelles propositions d amendement, elle n a pas été rétablie depuis. La loi portant engagement national pour l environnement (ENE) du 12 juillet 2010 crée la taxe de valorisation immobilière est destinée à capter une part de la valorisation immobilière liée à la création d infrastructures de transport hors Île-de-France. Elle calque ses modalités d application en matière d assiette, de durée, d exonération sur celle perçue en Ile-de-France. Elle peut être instituée à l initiative : - d une autorité organisatrice de transport urbain (ATU) concernée par un projet d infrastructure de transport en commun en site propre (TSCP) faisant l objet d une déclaration d utilité publique ou d une déclaration de projet. Le produit de cette taxe lui est affecté ; - de l État ou des régions, autorités organisatrices des services de transports ferroviaires régionaux de voyageurs dans le but de contribuer au financement de la réalisation d infrastructures ferroviaires. Certu I juin7 Textes de référence Certu Centre d Études sur les réseaux, les transports, l urbanisme et les constructions publiques 2, rue Antoine Charial CS Lyon Cedex 03 Tél. : Fax : Certu 2013 La reproduction totale ou partielle du document doit être soumise à l accord préalable du Certu. N ISSN : Mise en page : Taxe foncière - Code général des impôts (CGI), dispositions communes : art à 1391 E pour la TPFB et art à 1398 A pour la TFPNB. - Loi n du 13 juillet 2006 portant engagement national pour le logement. - Loi n du 14 mars 2012 de finances rectificative pour Taxe sur les plus-values immobilières - Code général des impôts : art. 150 U et s. - Loi n du 30 décembre 2003 de finances pour Loi n du 19 septembre 2011 de finances rectificative pour Loi n du 28 décembre 2011 de finances pour Taxe forfaitaire sur les terrains nus rendus constructibles - Code général des impôts : art Loi n du 13 juillet 2006 portant engagement national pour le logement. - Loi n du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l exclusion. Pour en savoir plus Taxe sur la cession à titre onéreux de terrains nus rendus constructibles - Code général des impôts : art Loi n du 27 juillet 2010 de modernisation de l agriculture et de la pêche. Majoration de la TFPNB - Code général des impôts : art Loi n portant engagement national pour le logement (art. 24). - Loi n du 27 décembre 2008 (art. 114). - Décret n du 19 décembre Taxe de valorisation immobilière - Code général des impôts (art. 1531). - Loi ENE n du 12 juillet 2010 (art. 64) portant engagement national pour l environnement. - Loi n du 3 juin 2010 relative au Grand Paris. Ministère de l Intérieur, «Nouvelle répartition de la fiscalité locale dans les collectivités locales», BIS, n 85, 2012, téléchargeable sur le site de la DGCL Conseil économique pour le développement durable, Taxation du patrimoine immobilier et réforme fiscale, La 1 re version de l ouvrage a été édité en En 2012, un groupe de travail composé de la DGALN, du Certu, du Cete Nord-Picardie, du Gridauh et de l Adef a actualisé et complété cette fiche. Groupe de travail : Guillaume Fauvet et Marc Morain (CERTU), Stéphane Bost, Bertrand Hervier et Christelle Payen (DGALN/DHUP), Christelle Barassi et Magali Journet (CETE NP/ PCI Foncier), Jean-Pierre Lebreton (Gridauh) et Yann Gérard (ADEF). Rédacteurs associés : Pascal Planchet, Soazic Marie, Pierre Galan (GRIDAUH), Vincent Caumont (CETE NP/ PCI Foncier). Relecture : Gilles Bentayou (CETE de Lyon), Géraldine Bonnet (CERTU) Contact : Département Urbanisme Certu Mél : Tél. : Certu I juin Documents pareils
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