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Timestamp: 2020-02-25 12:43:02
Document Index: 199909841

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 5', '§ 13', '§ 5', '§ 4', '§ 4']

Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG - NWB Datenbank
Dokument Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
Grundlagen vom 16.01.2020
Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
Happe, Einnahmen-Überschussrechnung, infoCenter;
Happe, Wechsel der Gewinnermittlungsart, Grundlagen;
Langenkämper, Zufluss-Abfluss-Prinzip, infoCenter;
Beyer, Abwehr von Schätzungen in der Betriebsprüfung und im Steuerstrafverfahren - Ein Überblick über aktuelle praxisnahe Rechtsprechung, NWB 6/2018 S. 356 ;
Cremer, Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) – Anlage EÜR – Besonderheiten und aktuelle Praxisfragen, NWB 27/2015 Beilage 2 S. 11;
Eggert, Vordrucke ER, SE und AVSE zum Sonderbereich bei der EÜR - Personengesellschaften mit Einnahmen-Überschussrechnung, BBK 9/2016 s. 430 ;
Graf, Vollständigkeitserklärungen für Einnahmen-Überschussrechnungen? - Prüfung der Sinnhaftigkeit für die Beratungspraxis, BBK 3/2017 S. 152 ;
Happe, Der Vordruck zur Einnahmen-Überschussrechnung für 2018 - Ausfülltipps und Checkliste für die Buchführung, BBK 6/2019 S. 277 ;
Happe, Erleichterungen bei der Abgabe der Einnahmen-Überschussrechnung 2017, BBK 14/2018 S. 662 ;
Happe, Das Zu- bzw. Abflussprinzip der Einnahmen-Überschussrechnung, BBK 5/2016 S. 229 ;
Happe, Umsatzsteuer-Voranmeldungen bei der Einnahmen-Überschussrechnung - Praxistipps für den Jahreswechsel 2015/2016, BBK 20/2015 S. 956 ;
Happe, Der Vordruck zur Einnahmen-Überschussrechnung für 2015, BBK 3/2016 S. 118;
Happe, Der Vordruck zur Einnahmen-Überschussrechnung 2014, BBK 2/2015 S. 68;
Happe, Der Vordruck zur Einnahmen-Überschussrechnung 2013, BBK 2/2014 S. 80;
Happe, Der Vordruck zur Einnahmen-Überschussrechnung 2012, BBK 8/2013 S. 363;
Happe, Aktuelle Entwicklungen zur Einnahmen-Überschussrechnung, BBK 5/2012 S. 224;
Hülshoff/Wied, Einzelaufzeichnungspflichten bei Bargeschäften - Besonderheiten bei Einnahmenüberschussrechnern, NWB 28/2017 S. 2094 ;
Levedag, Neues zur Einnahmenüberschussrechnung, NWB 45/2015 S. 3323 ;
Rätke, Gibt es eine Aufzeichnungspflicht für die Kasse bei der EÜR? - Anmerkungen zum BFH-Beschluss vom 12.7.2017, BBK 21/2017 S. 1009 ;
Schlegel, Kassenaufzeichnungsmängel bei der Einnahmenüberschussrechnung, NWB 5/2012 S. 394;
Seifert, Aktuelle Entwicklungen bei der Einnahmen-Überschussrechnung, StuB 11/2016 S. 424 ;
Sievert/Graessner, Abzugsfähigkeit der Kartellgeldbuße, NWB 50/2017 S. 323 ;
Steinhauff, Zur Anwendung von § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG auf den Erwerb einer Rückdeckungsversicherung - Anmerkung zum BFH-Urteil v. 12.12.2017 - VIII R 9/14, NWB 27/2018 S. 1960
Teutemacher, Ordnungsgemäße Kassenführung bei der Einnahmen- Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG, BBK 16/2014 S. 752;
Weiss, Das Abzugsverbot für unangemessene Betriebsausgaben, NWB 38/2015 S. 2774;
Segebrecht (fortgeführt von Gunsenheimer), Die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG, NWB Verlag Herne, 14. Aufl. 2015, Neuauflage in Vorbereitung, lieferbar ab Juni 2017.
KKB/Hallerbach, § 4 EStG, 4. Aufl., Stand: 01.01.2019
Grundsätzlich sind alle Steuerpflichtigen, die ihren Gewinn durch Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, zur Übermittlung der standardisierten Anlage EÜR nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung verpflichtet. In Härtefällen kann die Finanzbehörde auf Antrag weiterhin von einer Übermittlung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung verzichten. Für diese Fälle stehen in den Finanzämtern Papiervordrucke der Anlage EÜR zur Verfügung.
I. Überblick über die Gewinnermittlungsarten
1Das Steuerrecht lässt mehrere Alternativen der Gewinnermittlung zu, wobei der Steuerpflichtige jedoch nicht in jedem Fall die Wahl zwischen diesen Methoden hat. In Betracht kommen die folgenden Methoden:
2Betriebsvermögensvergleich
Der sog. Betriebsvermögensvergleich (auch Bestandsvergleich) setzt ein Bücher führendes und bilanzierendes Unternehmen voraus (§ 4 Abs. 1 EStG). Der Gewinn wird durch Vergleich der Eigenkapitalstände nach der folgenden Formel ermittelt:
Betriebsvermögen (Eigenkapital) am Schluss des Wirtschaftsjahres
Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres
Die Vorschrift des § 5 Abs. 1 EStG stellt eigentlich keine eigenständige steuerliche Gewinnermittlung dar, sondern schreibt für den nach Handelsrecht Bilanzierenden vor, dass das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ermittelte Betriebsvermögen auch steuerlich anzusetzen ist. Damit würden sich dem Grunde nach handelsrechtlicher und steuerlicher Gewinn entsprechen. In der Praxis ist dies wegen zahlreicher steuerlicher Sondervorschriften jedoch nur selten tatsächlich der Fall.
3Durchschnittssätze
Die Gewinnermittlungsvorschrift des § 13a EStG enthält eine Spezialvorschrift für Land- und Forstwirte.
4Tonnagebesteuerung
Der Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr kann auf Antrag gem. § 5a EStG nach der im Betrieb geführten Tonnage ermittelt werden.
5Einnahmen-Überschussrechnung
Die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG durch Einnahmen-Überschussrechnung soll die steuerliche Gewinnermittlung für den betroffenen Personenkreis (s. Rn. 21 ff.) vereinfachen. Es entfällt die Einrichtung und das laufende Führen einer umfangreichen Buchführung sowie das Aufstellen von Bilanzen. Was bleibt, ist das Erstellen einer Einnahmen-Überschussrechnung, die, ähnlich wie die Gewinn- und Verlustrechnung beim Bilanzierenden, nach der folgenden Formel den Überschuss ermittelt:
6Voraussetzung: Gewinneinkünfte
Alle diese Gewinnermittlungsarten setzen allerdings voraus, dass steuerlich Gewinnermittlungseinkünfte vorliegen. Das Steuerrecht kennt sieben Einkunftsarten, von denen drei als Gewinn-, die übrigen vier als Überschusseinkunftsarten bezeichnet werden. Bei den letzteren werden die Einkünfte aus dem Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten errechnet.
Einkünfte aus:
Art der Einkunftsermittlung:
Überschusseinkunftsart
7-9 Einstweilen frei
Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG ablegen in?