Source: https://www.szcoportal.sk/33/uctovanie-poistneho-plnenia-v-jednoduchom-uctovnictve-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAJFnI5z5shAB-4AT96twJKH93k3cjnPIUQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-04-07 10:41:37+00:00
Document Index: 9385301

Matched Legal Cases: ['§ 26', '§ 19', '§ 19', '§ 21', '§ 19', '§ 19', '§ 21', '§ 21', '§ 19', '§ 21', '§ 19', '§ 19']

Úètovanie poistného plnenia v jednoduchom úètovníctve | SZÈO online
Úètovanie poistného plnenia v jednoduchom úètovníctve
28.5.2018, Ing. Ivana Glazelová, Zdroj: Verlag Dashöfer
2018.05.1.2 Úètovanie poistného plnenia v jednoduchom úètovníctve
Hlavným dôvodom preèo si spoloènosti pois»ujú svoj majetok je aby boli schopné predís» zbytoèným problémom pri obnove svojho majetku po poistnej udalosti. Poistné riziko je nebezpeèenstvo, ktoré mô¾e vies» k vzniku poistnej udalosti – pri majetku spoloènosti to je napríklad po¾iar na budove, zásah bleskom, víchrica. ©kodová udalos» vznikne vtedy, keï nastane ¹koda, ktorá musí ma» náhodnú povahu (nevieme, èi nastane a kedy nastane). Poistná udalos» je taká ¹kodová udalos», pri ktorej vzniká právo na poistné plnenie.
Takmer v¹etky daòové subjekty, ktoré majú vo svojom majetku autá uzatvárajú okrem povinného zmluvného poistenia aj havarijné poistenie áut, ktorého úlohou je poskytnú» poistné plnenie majiteµovi motorového vozidla v prípade poistnej udalosti (v prípade po¹kodenia, znièenia alebo odcudzenia (kráde¾e) motorového vozidla, taktie¾ mô¾e ís» o ¹kody v dôsledku ¾ivelnej udalosti, kráde¾e, lúpe¾e, vandalizmu alebo dopravná nehoda.
Ïal¹ím èastým poistením je napríklad poistenie stavieb, ktoré zabezpeèí spoloènosti dostatok finanèných prostriedkov na obnovu po¹kodenej alebo znièenej nehnuteµnosti v dôsledku ¾ivelnej udalosti a dôle¾ité poistenie je aj poistenie zariadení a zásob (napríklad pred kráde¾ou alebo po¹kodením v prípade kráde¾e, ¾ivelnou udalos»ou)
V § 26 ZoÚ je uvedené, èo máme pova¾ova» za ¹kodu Na úèely ZoÚsa ¹kodou na majetku rozumie neodstrániteµné po¹kodenie, znièenie, odcudzenie alebo strata majetku. Inventarizáciou zistené odcudzenie alebo zistená strata majetku je manko.
Manko aj ¹koda mô¾e by» zároveò aj poistnou udalos»ou.
Manká a ¹kody a ich daòové posúdenie nám vyplýva zo zákona o dani z príjmov podµa § 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov , § 19 ods. 3 písm. d) a z § 21 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov.
Podµa § 19 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov daòovým výdavkom je aj zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu ¹kody do vý¹ky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku s výnimkou uvedenou v písmene g),
Podµa § 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov sa za daòový výdavok pova¾ujú ¹kody nezavinené daòovníkom
V § 21 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov je uvedené, èo sa nepova¾uje za daòový výdavok v prípade manka a ¹kody.
Podµa § 21 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov za daòový výdavok nepova¾ujeme manká a ¹kody presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. g), stratného v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem úbytkov tovaru urèených daòovníkom a s výnimkou nezavinených úhynov zvierat, ktoré nie sú na úèely tohto zákona hmotným majetkom; ¹kodou nie je preukázaný úhyn alebo nutná porá¾ka zviera»a zo základného stáda.
Ak so ¹kodou súvisí prijatá náhrada (najèastej¹ie od pois»ovne alebo od iných za ¹kodu zodpovedných osôb, prípadne aj od zamestnancov), ¹koda je uznaným daòovým výdavkom len do vý¹ky prijatej náhrady ako vyplýva z § 21 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov, výnimkou sú len ¹kody, ktoré sú vymedzené v § 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov.
Poznámka ku uplatòovaniu si náhrady ¹kody: V podvojnom úètovníctve je nárok na priznanú náhradu, ktorý sa zaúètuje úètovným zápisom na »archu úètu 378 a v prospech úètu 648 ( pri pois»ovni) resp. voèi 335/648 (voèi zamestnancovi ), prièom z daòového hµadiska nie je podstatné, èi bude pohµadávka zaplatená v zdaòovacom období, v ktorom ku ¹kode do¹lo, alebo v niektorom z nasledujúcich zdaòovacích období ( v podvojnom úètovníctve je postaèujúci zápis s nárokom na náhradu ¹kody – nerie¹ime skutoènos», ¾e ku úhrade nedo¹lo v danom roku ). V jednoduchom úètovníctve je v¹ak podstatné, èi napríklad pois»ovòa uskutoènila úhradu v danom zdaòovacom období alebo a¾ nasledujúcom (do vý¹ky prijatých náhrad) – v JU u¾ musí dôjs» aj ku fyzickej úhrade keï¾e JÚ funguje na inom princípe ne¾ PÚ pri vykazovaní základu dane.
V jednoduchom úètovníctve sa ¹kody úètujú v pomocných knihách zlo¾iek majetku a v peòa¾nom denníku v rámci uzávierkových úètovných operácií. V¹eobecne teda platí, ¾e ¹koda, ktorá predstavuje v sústave jednoduchého úètovníctva úbytok niektorej zlo¾ky majetku, úètuje sa len v pomocnej knihe (kniha dlhodobého majetku, kniha zásob). Prípadný vplyv na základ dane z príjmov sa potom vyjadrí priamo v úètovníctve pri úpravách v rámci uzávierkových úètovných operácií.
Podnikateµovi, fyzickej osobe poèas silnej búrky vnikla do kancelárie voda, ktorá po¹kodila fotografický prístroj v takom rozsahu, ¾e je neopraviteµný. V dôsledku ¹kody do¹lo v roku 2017 k vyradeniu fotografického prístroja z evidencie. Fotografický prístroj bol odpisovaný rovnomerne a jeho daòová zostatková cena k 1.1.2017 bola vo vý¹ke 1 350 EUR. Majetok bol poistený a pois»ovòa uhradila ¹kodu v roku 2017 vo vý¹ke 1 100 EUR. Podnikateµ úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva.
Keï¾e nejde o ¹kodu spôsobenú ¾ivelnou pohromou, ani o ¹kodu spôsobenú neznámym páchateµom, nie je mo¾né v danom prípade zostatkovú cenu fotoaparátu zahrnú» do daòovo uznaných výdavkov v plnej vý¹ke. V tomto prípade bude daòovník vychádza» z § 19 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov a zahrnie do daòových výdavkov zostatkovú cenu fotoaparátu vyradeného z dôvodu ¹kody do vý¹ky prijatej náhrady.
Daòovník v roku 2017 zaúètuje v peòa¾nom denníku príjem od pois»ovne v sume 1 100 EUR ako príjem zahrnovaný do základu dane, v èlenení ostatný príjem. V rámci uzávierkových úètovných operácií zaúètuje v rovnakej vý¹ke, t.j. vo vý¹ke 1 100 EUR zostatkovú cenu fotoaparátu ako výdavok vynalo¾ený na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov, v èlenení ostatné výdavky. Zvy¹ná zostatková cena fotoaparátu vo vý¹ke 250 EUR nie je daòovo uznaným výdavkom.
©koda spôsobená FO podnikateµovi v predajni (táto ¹koda bola preukázaná). ©koda bola spôsobená zákazníkom, ktorý bol usvedèený (t.j. nejde o neznámeho páchateµa), spôsobil podnikateµovi v predajni ¹kodu vo vý¹ke 250 EUR.
Podnikateµ je povinný v rámci uzávierkových úètovných operácii zaúètova» „storno výdavkov” na zásoby vo vý¹ke spôsobenej ¹kody 250 EUR, ktorú sa bude sna¾i» vymáha» od zákazníka. Zároveò si teda uplatòuje náhradu ¹kody od vinníka a v prípade, ¾e ju vymô¾e, príjem zaúètuje v deò uskutoènenia úètovného prípadu ako príjem neovplyvòujúci základ dane.
Ak by si ¹kodu na zásobách zavil daòovník sám (napríklad zlým skladovaním, výdajom), tak
- ak ide o u¾ zaplatené zásoby, zaúètované v peòa¾nom denníku, musia sa zaúètova» stornom z výdavkov ovplyvòujúcich základ dane, preto¾e z pohµadu zákona o dani z príjmov nepôjde o daòový výdavok,
- ak e¹te neboli zaplatené, tak po ich platbe dodávateµovi sa výdavok zaúètuje ako výdavok neovplyvòujúci základ dane z príjmov…