Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb4-4511-120-15-rh
Timestamp: 2018-02-21 02:55:03+00:00
Document Index: 98135144

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 45', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 199']

Skutki podatkowe zbycia nieruchomości nabytej na własny cel mieszkaniowy
ITPB4/4511-120/15/RHinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2012 r., poz. 770 ze późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 11 maja 2015 r. (data wpływu 15 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 15 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Dnia 28 maja 2014 r. Wnioskodawca dokonał sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym, którą otrzymał w dniu 7 kwietnia 2014 r. w drodze darowizny od rodziców na swój majątek osobisty. Cena sprzedaży ww. nieruchomości ustalona została na kwotę 420 tys. zł.
Aby móc skorzystać ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych całą kwotę uzyskaną ze zbycia ww. nieruchomości Wnioskodawca postanowił wydatkować na własne cele mieszkaniowe. Ze środków pochodzących ze sprzedaży w dniu 10 czerwca 2014 r. Wnioskodawca nabył prawo własności działki zabudowanej budynkiem mieszkalnym z przybudówką. Nabycia ww. dokonał na swój majątek osobisty. Ponieważ budynek mieszkalny wymagał remontu, Wnioskodawca niezwłocznie zgłosił zamiar jego wykonania do odpowiednich instytucji i przystąpił do prac remontowych. Po wykonaniu pierwszych niezbędnych prac Wnioskodawca zamieszkał w tym domu, kontynuując remont, który zakończył się w styczniu 2015 r. Wszystkie wydatki na własne cele mieszkaniowe udokumentowane zostały fakturami VAT oraz rachunkami za zakup materiałów budowlanych i wykonanie usług przyłączeniowych oraz remontowo – budowlanych. Wnioskodawca na zakup domu oraz jego remont wydatkował kwotę w wysokości całego przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.
Wnioskodawca wskazuje, że z przyczyn rodzinnych w 2015 r. prawdopodobnie będzie zmuszony sprzedać ten dom.
Czy zostały wypełnione wszystkie warunki do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Czy jeśli Wnioskodawca dokona sprzedaży przedmiotowego domu, zakupionego na własne cele mieszkaniowe w 2014 r., będą nadal spełnione wszystkie warunki do zastosowania zwolnienia o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy...
Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym zostały przez niego wypełnione wszystkie warunki do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz sprzedaż w roku 2015 przedmiotowego domu nie spowoduje utraty prawa do tego zwolnienia.
Zgodnie z przywołanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się od podatku między innymi dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycia, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy. Zalicza się do nich między innymi wydatki poniesione na nabycie budynku mieszkalnego i gruntu związanego z tym budynkiem oraz remont własnego budynku mieszkalnego, co jak wskazuje Wnioskodawca miało miejsce w jego przypadku. Wszystkie poczynione przez Wnioskodawcę wydatki służyły zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych jego rodziny.
Wnioskodawca uważa również, że sprzedaż tego domu w 2015 r. nie pozbawi go prawa do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131, ponieważ w przepisach nie jest określone przez jaki okres nieruchomość ma służyć własnym celom mieszkaniowym. Zdaniem Wnioskodawcy najważniejsze jest, że pieniądze za sprzedaży nieruchomości wydatkował on w całości na zakup i remont w domu, w którym zamieszkał i miał zamiar mieszkać długi czas.
Wnioskodawca uważa, ze spełnione zostały przez niego wszystkie warunki do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 i sprzedaż domu w roku 2015 pozostanie bez wpływu na prawo do zastosowania tego zwolnienia.
W myśl art. 30e ust. 1, 4 i 5 ww. ustawy od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3 (PIT-39), wykazać:
Z zacytowanych przepisów wynika zatem, iż podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy jest fakt wydatkowania (nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) przychodu ze sprzedaży nieruchomości i praw na wskazane cele mieszkaniowe.
Odnosząc przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, iż wydatkowanie przez Wnioskodawcę środków z odpłatnego zbycia nieruchomości na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe uprawniało go do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Należy również zauważyć, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ogranicza możliwości dysponowania nieruchomością nabytą na własne cele mieszkaniowe ze środków, które podlegały zwolnieniu podatkowemu. Innymi słowy, Wnioskodawca ma prawo do rozporządzania ww. nieruchomością w sposób nieograniczony, tzn. może ją sprzedać i czynność ta nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Podsumowując, Wnioskodawca nie straci prawa do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w dniu 28 maja 2014 r., jeśli sprzeda w 2015 r. dom zakupiony na własne cele mieszkaniowe w dniu 10 czerwca 2014 r.
Końcowo nadmienić należy, że z uwagi na zakres wniosku, a w szczególności treść pytania, które wyznacza zakres żądania Wnioskodawcy, niniejsza interpretacja dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Nie oceniono w niej natomiast kwestii kwalifikacji do określonego źródła przychodu opisanej we wniosku transakcji zbycia nieruchomości.
Wskazać ponadto należy, że w toku prowadzonego postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego tut. organ nie ma uprawnień do oceny przedstawionego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) w kontekście całokształtu okoliczności związanych z planowaną transakcją, gdyż wykraczałoby to poza zakres wniosku wyznaczonego jego treścią oraz ustawowo określonymi ramami postępowania dotyczącego wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. W postępowaniu tym organ interpretacyjny nie może bowiem oceniać stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) w aspekcie art. 199a Ordynacji podatkowej. Na mocy tego przepisu organ podatkowy dokonując ustalenia treści czynności prawnej, uwzględnia zgodny zamiar stron i cel czynności, a nie tylko dosłowne brzmienie oświadczeń woli złożonych przez strony czynności. Jeżeli pod pozorem dokonania czynności prawnej dokonano innej czynności prawnej, skutki podatkowe wywodzi się z tej ukrytej czynności prawnej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB4/4511-120/15/RH