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Timestamp: 2020-08-10 02:49:19
Document Index: 252777441

Matched Legal Cases: ['artículo 103', 'artículo 383', 'artículo 383', 'artículo 383', 'artículo 1', 'artículo 387', 'artículo 383', 'artículo 387', 'artículo 383', 'artículo 103', 'artículo 383']

Retención en la fuente a trabajadores independientes | Gerencie.com.
Portada	Impuestos	Retención en la fuente Por Gerencie.com en 12/06/2020
Los trabajadores independientes están sometidos a la retención en la fuente a título de renta y el concepto de retención varía según el tipo de servicios prestados por el trabajador.
Concepto de trabajador independiente
Retención en la fuente aplicable a trabajadores o contratistas independientes.
Retención en la fuente por servicios en trabajadores independientes.
Retención en la fuente por honorarios en trabajadores independientes.
Retención en la fuente por salarios o ingresos laborales en los trabajadores independientes.
Depuración de la base sujeta a retención por salarios en los trabajadores independientes.
Tarifas de retención en la fuente por salarios en trabajadores independientes.
¿Por qué aplicarle retención por salarios a un trabajador independiente?
La definición de trabajador independiente no existe como tal en vista a la derogación que dicha clasificación tributaria que la ley en el pasado hiciera, de manera que este término ha quedado huérfano.
Siendo así llamaremos trabajador independiente a la persona o contratista que está vinculado por medio de un contrato de servicios, y que recibe como remuneración honorarios o simplemente un pago por servicios, o rentas de trabajo según el artículo 103 del estatuto tributario, que también las ha denominado compensaciones por servicios prestados.
Al trabajador independiente se le pueden aplicar 3 conceptos de retención en la fuente a título de renta, y no son excluyentes, pues cada uno tiene un origen diferente, y son los siguientes aplicables para el año 2019.
La retención en la fuente por servicios se aplica cuando la actividad desarrollada por el trabajador no requiere especialización intelectual, o dicho de otra forma, prima la parte técnica o manual sobre el factor intelectual.
Es el caso por ejemplo de quien presta el servicio de mantenimiento de los equipos de cómputo de la empresa.
Existen dos tarifas de retención en la fuente dependiendo de si el trabajador independiente o contratista es declarante de renta:
Calidad el contratista. Porcentaje de retención por servicios.
Trabajador independiente declarante de renta. 4%
Trabajador independiente que no declara renta. 6%
La retención en la fuente por servicios se aplicará a pagos que sea iguales o superiores a 4 Uvt, siendo 4 Uvt la base mínima sujeta a retención en la fuente.
La retención en la fuente por honorarios se aplica cuando el servicio prestado por el trabajador o contratista independiente requiere de un despliegue de capacidades intelectuales y profesionales, como son las asesorías y consultorías prestadas por un contador público o un abogado.
El concepto de honorarios se aplica cuando en la prestación del servicio prima el factor intelectual.
Para el concepto de honorarios existen dos tarifas diferenciales dependiendo de si el sujeto pasivo declara renta o no.
Calidad el contratista. Porcentaje de retención por honorarios.
Trabajador independiente declarante de renta. 11%
Trabajador independiente que no declara renta. 10%
En el concepto de honorarios no existe base mínima sujeta a retención de manera que cualquiera sea le monto del pago se debe practicar la retención en la fuente que corresponda.
Excepcionalmente a los trabajadores independientes se les puede aplicar retención en la fuente por concepto de salarios o ingreso laborales, concepto contenido en el artículo 383 del estatuto tributario establecido específicamente para los asalariados o trabajadores vinculados mediante contrato de trabajo.
Al respecto señala el inciso primero del parágrafo 2 del artículo 383 del estatuto tributario:
«La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.»
Para que al trabajador independiente le practique la retención por concepto de salarios debe cumplir dos requisitos:
Los ingresos deben ser por honorarios o compensación de servicios personales.
No haber contratado más de dos personas para desarrollar la actividad cuya remuneración es objeto de retención.
Los ingresos respecto a los cuales se ha de aplicar la depuración son los establecidos en el inciso 2 el parágrafo segundo del artículo 383 del estatuto tributario:
«La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por "pagos mensualizados". Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.»
Al trabajador independiente que se le aplica la retención por concepto de salarios podrá detraer de los anteriores ingresos los mismos conceptos permitidos para los asalariados.
Así lo dispone el artículo 1.2.4.1.6 del decreto reglamentario 1625 de 2016 que prevé la posibilidad de depurar la base de retención con los siguientes conceptos.
4.2. Las personas naturales que reciban ingresos por rentas de trabajo, sobre los pagos por salud señalados en los literales a) y b) del artículo 387del Estatuto Tributario, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere dieciséis (16) Unidades de Valor Tributario (UVT) mensuales, y se cumplan las condiciones de control indicadas en las normas reglamentarias vigentes.
La norma está incluyendo el pago de honorarios y compensaciones por servicios personales, lo que incluye a los trabajadores independientes, siempre que a estos se les pueda aplicar el artículo 383 del estatuto tributario.
En tal evento, el tratamiento que se le dé a los honorarios o compensación por servicios que reciba el contratista, será el mismo que se da a los salarios en cuanto a la retención en la fuente, lo que significa que se le aplicará el mismo procedimiento de depuración, las mismas tarifas, se le descontarán los mismos conceptos como ingresos no constitutivos de renta, las deducciones del artículo 387 del estatuto tributario y las rentas exentas de trabajo a que haya lugar.
Es claro que una vez el trabajador independiente quede cobijado bajo lo dispuesto por el parágrafo 2 del artículo 383, sus pagos se tratarán como cualquier otra renta de trabajo.
Y es que en efecto los honorarios que recibe un contratista como remuneración por la prestación de un servicio personal clasifica como renta de trabajo según el artículo 103 del estatuto tributario, pues este señala que:
«Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.»
Como se puede observar, la ley claramente señala que los honorarios y la compensación por servicios personales son rentas de trabajo.
La tarifa de retención que se aplicará será la contenida en el artículo 383 del estatuto tributario y es la siguiente:
Rangos en Uvt Tarifa marginal Retención en la fuente
0 95 0% 0
> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) x 19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) x 28% mas 10 UVT
> 360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) x 33% mas 69 UVT
> 640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT) x 35% mas 162 UVT
> 945 2.300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) x 37% mas 268 UVT
> 2.300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300 UVT) x 39% mas 770 UVT.
Sin duda los asalariados y los independientes a los que se les aplique retención en la fuente por ingresos laborales tendrán que soportar un mayor descuento en su nómina.
Descargue el archivo de Excel con la tabla de retención formulada.
La razón es sencilla. La retención en la fuente por salarios se aplica cuando el pago mensual o mensualizado supera los 95 Uvt, una vez depurado con lo que la ley permite detraer, en tanto que la retención por honorario se aplica desde cualquier monto, y por servicios a partir de 4 Uvt, lo que permite disminuir considerablemente el monto de las retenciones.
Si no se cumplen las condiciones para aplicar la retención por concepto de salarios entonces se aplicará retención por honorarios o servicios según corresponda.
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junio 27th, 2019 a las 10:11 am
bueno dia soy venezolano soy electricista a partir de que monto me deben retenerme la retencion no se ago trabajos y siempre me retiene dinero
julio 3rd, 2020 a las 9:23 pm
Haz una certificacion diciendo que no tienes perosnas a tu cargo por tanto de acuerdo al par 2 art. 383 ET te aplique esa tabla. Te comento esa table inicia la retencion de 3.000.000 en adelante aproximadamente
julio 22nd, 2019 a las 9:06 am
A los odontologos cuanto se le debe descontar de retencion