Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Ustawa_o_podatku_dochodowym_od_osob_prawnych__Komentarz__Wydanie_1-ebook/p0201518i020
Timestamp: 2019-10-23 16:23:26+00:00
Document Index: 116333547

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'Art. 1', 'Art. 1', 'Art. 2', 'art. 2', 'art. 17', 'Art. 3', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 5', 'art. 5', 'Art. 6', 'Art. 7', 'Art. 7', 'Art. 8', 'Art. 9', 'Art. 9', 'Art. 9', 'Art. 10', 'Art. 11', 'art. 12', 'Art. 12', 'Art. 13', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 15', 'Art. 15', 'art. 16', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'art. 17', 'Art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'Art. 17']

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz. Wydanie 1 [Mariusz Pogoński] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE
00390 007789 15717398 na godz. na dobę w sumie
Autor: Mariusz Pogoński Liczba stron: 740
ISBN: 978-83-278-0515-7 Data wydania: 2014-06-15
KOMENTARZ Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Mariusz Pogoński WYDANIE 1 Stan prawny na 15 kwietnia 2014 roku Warszawa 2014 Spis treści Spis treści Spis treści Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 ROZDZIAŁ 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania (art. 1–11) . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Art. 1. [Zakres podmiotowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Osoby prawne jako podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Spółki kapitałowe w organizacji jako podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej jako podatnicy . . . . . . . 31 Spółki niemające osobowości prawnej, mające siedzibę lub zarząd w innym państwie jako podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Art. 1a. [Podatkowa grupa kapitałowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Obowiązki podatkowej grupy kapitałowej wynikające z przepisów innych ustaw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Warunki traktowania podatkowej grupy kapitałowej jako podatnika . . . . . . . . . . 40 Skutki podatkowe funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . 42 Art. 2. [Wyłączenia przedmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Przychody z działalności rolniczej wyłączone z opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . 49 Wyłączenie z opodatkowania przychodów z działalności rolniczej a zwolnienia przedmiotowe dotyczące działalności rolniczej . . . . . . . . . . . . . . 50 Przychody z działalności rolniczej podlegające opodatkowaniu (działy specjalne produkcji rolnej) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Relacja art. 2 ust. 1 pkt 1 do art. 17 ust. 1 pkt 4e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Przychody z działalności leśnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 www.lexisnexis.pl 5 Spis treści Dochody (przychody) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowane na zasadach wynikających z ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym . . . . . . . . 58 Art. 3. [Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Siedziba i zarząd osoby prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Art. 4. [Pojęcie terytorium Rzeczypospolitej Polskiej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Pojęcie „terytorium Rzeczypospolitej Polskiej” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Rozszerzenie pojęcia „terytorium Rzeczypospolitej Polskiej” na wyłączną strefę ekonomiczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Art. 4a. [Słowniczek] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 Pojęcie „inwestycja” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Pojęcie „składnik majątkowy” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Pojęcie „przedsiębiorstwo” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Pojęcie „zorganizowana część przedsiębiorstwa” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Pojęcie „urząd skarbowy” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Pojęcie „samochód osobowy” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Pojęcie „mały podatnik” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Pojęcie „zagraniczny zakład” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Pojęcie „certyﬁ kat rezydencji” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Pojęcie „ubezpieczyciel” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 Pojęcie „spółka niebędąca osobą prawną” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Pojęcie „rachunek zbiorczy” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Deﬁ nicje wprowadzone 1 stycznia 2014 r. w związku z objęciem opodatkowaniem spółek komandytowo -akcyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Odniesienie się do ustaw szczegółowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Art. 4b (uchylony). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Art. 4c. [Samochody osobowe; doprecyzowanie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Art. 5. [Opodatkowanie dochodów ze wspólnego źródła] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Udział w spółce niebędącej osobą prawną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Rodzaje spółek osobowych, których dotyczy art. 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Alokacja przychodów i kosztów z udziału w spółce osobowej . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Specyﬁ ka opodatkowania wspólników spółek komandytowo -akcyjnych w stanie prawnym obowiązującym do końca 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Wspólne przedsięwzięcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Wspólna własność, wspólne posiadanie, wspólne użytkowanie rzeczy lub praw majątkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 Art. 6. [Zwolnienia podmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 Skarb Państwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 Narodowy Bank Polski . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 Jednostki budżetowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Państwowe fundusze celowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej . . . . . . . . . . . . . . 106 Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej . . . . . . . . . . . . 107 6 Spis treści Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego . . . . 108 Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Agencja Rynku Rolnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Fundusze inwestycyjne oraz instytucje wspólnego inwestowania . . . . . . . . . . . . . 110 Fundusze emerytalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 Zakład Ubezpieczeń Społecznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Fundusz Rezerwy Demograﬁ cznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Agencja Nieruchomości Rolnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Agencja Rezerw Materiałowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Art. 7. [Przedmiot opodatkowania oraz rozliczanie straty podatkowej] . . . . . . . . . . 115 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Zasady ustalania dochodu podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Odliczanie straty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 Brak sukcesji prawa do odliczenia straty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Art. 7a. [Rozliczanie dochodu oraz straty podatkowej w podatkowej grupie kapitałowej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Skutek wykazania straty podatkowej przez podatkową grupę kapitałową . . . . . 126 Zasady rozliczania straty podatkowej spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Art. 8. [Rok podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Standardowy rok podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Możliwe modyﬁ kacje roku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 Rok podatkowy dla podatkowej grupy kapitałowej oraz dla spółek tworzących podatkową grupę kapitałową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Rok podatkowy a zamknięcie ksiąg rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Art. 9. [Prowadzenie sprawozdawczości podatkowej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 Obowiązek prowadzenia ewidencji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 Obowiązki podatników podatku tonażowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 Ustalenie wyniku podatkowego w drodze oszacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Oszacowanie dochodów niektórych podatników będących nierezydentami . . . . 141 Art. 9a. [Dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi] . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 Warunki obowiązku stosowania dokumentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Treść dokumentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Sankcje za brak dokumentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 Art. 9b. [Różnice kursowe, metoda rachunkowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Istota rachunkowej metody ustalania różnic kursowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 www.lexisnexis.pl 7 Spis treści Warunki formalne wyboru rachunkowej metody rozliczania różnic kursowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 Rozliczenie początkowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Skutki czynności restrukturyzacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 Art. 10. [Dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych] . . . . . . . . . . . . . 155 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 Katalog dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych . . . . . . . . 158 Dywidenda w spółkach oraz nadwyżka bilansowa w spółdzielniach . . . . . . . . . . 159 Dochód z umorzenia udziałów (akcji) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 Wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej . . . . . . . . 162 Dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego (funduszu udziałowego) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 Dopłaty w gotówce otrzymane przez wspólników spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 Nadwyżka nominalnej wartości udziałów (akcji) przydzielonych w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 Zapłata związana z zamianą udziałów lub akcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Odsetki od udziału kapitałowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Dochody (przychody) z udziału w zyskach podmiotów prowadzących działalność rolniczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Szczególna regulacja odnosząca się do połączenia lub podziału spółek kapitałowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 Klauzula ograniczająca prawo do zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 Tryb opodatkowania dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 „Przychody” a „dochody” z udziału w zyskach osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . 171 Problem podwójnego opodatkowania dywidend . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Art. 11. [Powiązania między podatnikami] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Rodzaje powiązań . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Przesłanki szacowania dochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Metody szacowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Korekta dochodów zagranicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Szacowanie dochodów w razie dokonania transakcji z rajami podatkowymi . . . 179 Porozumienia cenowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 Preferencja przewidziana dla podatkowych grup kapitałowych . . . . . . . . . . . . . . 181 ROZDZIAŁ 2. Przychody (art. 12–14) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Art. 12. [Przychody podatkowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 Przykładowy katalog przychodów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 Pieniądze, wartości pieniężne oraz różnice kursowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 Świadczenia nieodpłatne oraz częściowo nieodpłatne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8 Spis treści Umorzone lub przedawnione zobowiązania, w tym z tytułu pożyczek (kredytów) oraz środków na rachunkach bankowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Zwrócone wierzytelności, które uprzednio zostały odpisane jako nieściągalne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . 203 Dochody funduszu inwestycyjnego wypłacone uczestnikom tego funduszu bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyﬁ katów inwestycyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Wynagrodzenia zarządców przedsiębiorstw państwowych z tytułu realizacji umowy o zarządzanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy leasingu zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . 206 Wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Kwota stanowiąca równowartość zmniejszenia u ubezpieczycieli stanu rezerw techniczno -ubezpieczeniowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 Równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 Środki zakładowego funduszu szkoleniowego w części uznanej za koszt uzyskania przychodów w przypadku niewykorzystania tych środków w określonym terminie, wykorzystania niezgodnie z przepisami oraz w przypadku likwidacji funduszu szkoleniowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 Środki funduszu innowacyjności niewykorzystane w centrach badawczo- -rozwojowych w określonym terminie, wykorzystane niezgodnie z przepisami oraz w przypadku utraty przez podatnika statusu centrum badawczo -rozwojowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Kwota rezerwy na ryzyko ogólne utworzonej przez banki oraz równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych odpisów aktualizujących zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . 215 Nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 Wynagrodzenie podatnika otrzymane w wyniku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 Wartość rynkowa składników majątkowych przeniesionych na spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalona na dzień podziału lub wydzielenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 Kwota zwróconej lub otrzymanej pożyczki bądź kredytu waloryzowanych kursem waluty obcej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 www.lexisnexis.pl 9 Spis treści Przychody w walutach obcych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 Moment uzyskania przychodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 Przychody wyłączone z katalogu przychodów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 Pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych . . . . . . . . . 224 Otrzymane lub zwrócone pożyczki bądź kredyty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Odsetki skapitalizowane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 Naliczone, lecz nieotrzymane odsetki od należności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 Wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej . . . . . . . 229 Środki pieniężne otrzymane z tytułu likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej oraz wystąpienia z takiej spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 Przychody otrzymane na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego, funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, albo funduszu statutowego w banku państwowym, albo funduszu organizacyjnego ubezpieczyciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 Przychody otrzymywane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych z tytułu zapisów na jednostki uczestnictwa lub certyﬁ katy inwestycyjne . . . . . . . . . . . 233 Przychody zwiększające zakładowy fundusz świadczeń socjalnych . . . . . . . . . . . 233 Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 Zwrócone inne wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . 235 Zwrócone, umorzone lub zaniechane wpłaty dokonywane na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Odsetki otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych oraz oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 Umorzone zobowiązania w ramach szczególnych rodzajów postępowań restrukturyzacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 Podatek od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 Dopłaty wnoszone do spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 Przychody będące skutkiem połączenia lub podziału spółek . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 Przychody z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia . . . . . . . . 240 Świadczenia nieodpłatne otrzymane od określonych podmiotów . . . . . . . . . . . . . 241 Przychody w bankach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 Wartość świadczeń wolontariuszy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 Wartość nieruchomości pozostawianych poza granicami państwa . . . . . . . . . . . . 246 Świadczenia otrzymane przez partnerów publiczno-prywatnych . . . . . . . . . . . . . 246 Nominalna wartość udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny . . . . . . 247 Przychód z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 Rozwiązanie szczególne dla cesji wierzytelności z umów najmu . . . . . . . . . . . . . 248 Rozwiązanie szczególne dla sprzedaży krótkiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Rozwiązanie szczególne dla zamiany akcji lub udziałów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 10 Spis treści Art. 13 (uchylony). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 Art. 14. [Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku] . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych . . . . . . . . . . . . . . . . 252 Weryﬁ kacja przez organy podatkowe zastosowanej przez podatników ceny . . . . 254 Przepisy szczególne, które odwołują się do art. 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 ROZDZIAŁ 3. Koszty uzyskania przychodów (art. 15–16m) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 Art. 15. [Koszty uzyskania przychodów, deﬁ nicja] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 I. Koszty uzyskania przychodów w ogólności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Czym są koszty uzyskania przychodów i jakie muszą spełniać warunki . . . . . . . 267 Deﬁ nitywne poniesienie wydatku przez podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 Poniesienie wydatku w celu uzyskania przychodów, w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 Związek poniesionego wydatku z działalnością gospodarczą podatnika . . . . . . . 272 Udokumentowanie wydatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Brak wyszczególnienia w negatywnym katalogu określonym w art. 16 ust. 1 . . . . 274 II. Moment potrącenia kosztów w rozliczeniu podatkowym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 Koszty bezpośrednio związane z przychodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276 Moment potrącenia kosztów bezpośrednio związanych z przychodami . . . . . . . . 277 Deﬁ nicja pojęcia „moment poniesienia kosztu” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Rezerwy i bierne rozliczenie kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 Koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282 Moment potrącenia kosztów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 Moment potrącenia kosztów prac rozwojowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 Moment potrącenia kosztów zaniechanych inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 Koszty z tytułu wynagrodzeń oraz narzutów na wynagrodzenia . . . . . . . . . . . . . 286 Koszty związane z przychodami zwolnionymi oraz niepodlegającymi opodatkowaniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287 III. Regulacje szczególne dotyczące kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . 288 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Koszty u ubezpieczycieli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 Koszty związane z pracowniczymi programami emerytalnymi . . . . . . . . . . . . . . . 291 Koszty w powszechnych towarzystwach emerytalnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 Koszty w bankach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 Koszty w związku z odpłatnym zbyciem rzeczy lub praw nabytych nieodpłatnie 296 Koszty w związku z objęciem udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297 Koszty w związku ze zbyciem udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny oraz koszty w związku z umorzeniem udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia . . . . . . . . 299 www.lexisnexis.pl 11 Spis treści Koszty w związku z przeniesieniem na spółki przejmujące bądź nowo zawiązane składników majątkowych spółek dzielonych oraz koszty w związku z odpłatnym zbyciem udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału spółek przydzielonych spółce przejmującej lub nowo zawiązanej . . 300 Koszty w związku z tzw. krótką sprzedażą papierów wartościowych . . . . . . . . . . . 301 Koszty u przedsiębiorców prowadzących działalność telekomunikacyjną . . . . . . 302 Koszty u partnera publiczno -prywatnego w związku z przeniesieniem na rzecz podmiotu publicznego własności środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 Koszty w związku z nabyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego oraz późniejszym zbyciem składników majątku wchodzących w ich skład . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Koszty w związku z odpłatnym zbyciem przez spółkę osobową rzeczy i praw będących przedmiotem wkładu do takiej spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Koszty w związku z przekształceniem przedsiębiorcy będącego osobą ﬁ zyczną w jednoosobową spółkę kapitałową oraz późniejszego odpłatnego zbycia składników majątku przez spółkę powstałą w wyniku takiego przekształcenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 Ustalenie wartości zużytych surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej bądź własnej gospodarki leśnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 Koszty z tytułu amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 Koszty z tytułu cesji umowy najmu bądź umowy o podobnym charakterze . . . . 308 Art. 15a. [Różnice kursowe; metoda podatkowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 Istota podatkowej metody ustalania różnic kursowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 Dodatnie różnice kursowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 Ujemne różnice kursowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 Art. 15b. [Korekta kosztów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 Upływ terminów granicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 Regulacje odnoszące się do kosztów ujmowanych jako koszty podatkowe standardowo po upływie terminów granicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Uregulowanie należności w inny sposób niż zapłata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Moment dokonania korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 Sposób dokonania korekty w razie braku kosztów podatkowych . . . . . . . . . . . . . 320 Skutki uregulowania należności po dokonaniu korekty kosztów podatkowych . 320 Korekta odpisów amortyzacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321 Regulacja szczególna odnosząca się do podatników zmieniających formę opodatkowania na podatek tonażowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 Przepisy przejściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 Art. 16. [Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów] . . . . . . . . . . . . . . . 323 I. Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341 II. Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych . . . . . 342 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 12 Spis treści Wydatek na nabycie składnika majątkowego w razie jego zbycia . . . . . . . . . . . . . 343 Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych o wartości przewyższającej 20 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345 Odpisy amortyzacyjne od składników majątkowych, których koszt został odliczony od podstawy opodatkowania albo zwrócony podatnikowi w jakiejkolwiek formie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 Odpisy amortyzacyjne od składników majątkowych otrzymanych nieodpłatnie albo oddanych do nieodpłatnego używania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 Odpisy amortyzacyjne od wkładu niepieniężnego mającego postać know -how . . . . 348 III. Straty w kosztach podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 Pojęcie straty jako kosztu uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 Straty wyłączone z katalogu kosztów uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . 349 Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351 Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych jako koszt podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 Wierzytelności odpisane jako nieściągalne (spisane w straty) . . . . . . . . . . . . . . . . 354 Straty ze sprzedaży wierzytelności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355 Straty powstałe w wyniku ubytków wyrobów akcyzowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358 Straty powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat, zaliczek oraz zadatków w związku z niewykonaniem umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 Straty w majątku obrotowym jako koszt podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 IV. Wydatki na nabycie udziałów, papierów wartościowych i instrumentów pochodnych, a także związane z wymianą udziałów oraz łączeniem i podziałem spółek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych . . . . . . . 363 Wydatki na wykup obligacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364 Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów ﬁ nansowych . . . . . . . 364 Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek łączonych lub dzielonych . . . . 365 Wydatki poniesione w związku z wymianą udziałów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366 Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366 V. Wydatki na spłatę pożyczek (kredytów) oraz innych zobowiązań, w tym gwarancji i poręczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366 VI. Darowizny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 VII. Podatki i opłaty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 Podatek dochodowy jako koszt uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374 Podatek od towarów i usług jako koszt uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . 375 www.lexisnexis.pl 13 Spis treści Naliczony podatek od towarów i usług jako koszt uzyskania przychodów u podatników zwolnionych podmiotowo oraz wykonujących czynności zwolnione przedmiotowo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377 Naliczony podatek od towarów i usług jako koszt uzyskania przychodów w części niepodlegającej odliczeniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378 Naliczony podatek od towarów i usług jako koszt uzyskania przychodów w części wynikającej z korekty tego podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380 Należny podatek od towarów i usług z tytułu importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381 Należny podatek od towarów i usług z tytułu przekazania lub zużycia towarów na potrzeby reprezentacji i reklamy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 Należny podatek od towarów i usług z tytułu innych nieodpłatnych przekazań towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384 Skutki błędnego wykazania podatku od towarów i usług w kosztach podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385 VIII. Odsetki oraz płatności o charakterze sankcyjnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 Skapitalizowane odsetki od pożyczek (kredytów) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 Naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań . . . . . . . . . 389 Odsetki od pożyczek (kredytów) zwiększające koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392 Odsetki od pożyczek (kredytów) zaciągniętych na potrzeby wniesienia dopłat do spółki zależnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 Odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych . . . . . . . . 395 Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań . . . . . . . . . . . . . . . . 397 Odsetki od grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia . . . . . . . 398 Odsetki od kar, opłat i odszkodowań z tytułu nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400 Odsetki od kar, opłat i odszkodowań z tytułu niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Dodatkowe opłaty produktowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych . . . 405 Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów, albo wykonanych robót i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406 Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 14 Spis treści Dodatkowa opłata roczna za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego . . . . 408 Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych . . . . . . . . . . . . . 409 Wydatki oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409 IX. Wierzytelności nieściągalne, rezerwy oraz odpisy aktualizujące . . . . . . . . . . . . . . 410 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410 Wierzytelności nieściągalne a odpisy aktualizujące (rezerwy) . . . . . . . . . . . . . . . 412 Warunki zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów aktualizujących . . . . . . . 413 Specyﬁ ka tworzonych przez banki rezerw na nieściągalne kredyty . . . . . . . . . . . 415 Specyﬁ ka odpisów aktualizujących na nieściągalne kredyty i pożyczki utworzone przez SKOK -i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417 Inne rezerwy stanowiące koszt podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419 Skutki ustania przyczyn, dla których utworzono odpis aktualizujący (rezerwę) 419 Różnice między przedawnieniem wierzytelności, odpisaniem jej jako nieściągalnej oraz jej umorzeniem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420 Wierzytelności odpisane jako nieściągalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 Postanowienie o nieściągalności wydane przez organ egzekucyjny . . . . . . . . . . . 424 Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności wobec dłużnika oraz poręczyciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427 Protokół nieściągalności sporządzony przez wierzyciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428 Skutki spłaty wierzytelności przez dłużnika po uwzględnieniu jej w kosztach podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 Wierzytelności przedawnione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 Straty z odpłatnego zbycia wierzytelności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432 Wierzytelności umorzone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 X. Koszty reprezentacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434 XI. Koszty dotyczące używania pojazdów samochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437 Samochody prywatne pracowników wykorzystywane do celów pracodawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437 Samochody będące własnością osób innych niż pracownicy przedsiębiorcy . . . . 440 Ewidencja przebiegu pojazdów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 Koszt z tytułu ubezpieczenia samochodu o wartości powyżej 20 000 euro . . . . . 442 XII. Składki na rzecz organizacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 XIII. Wydatki na rzecz udziałowców oraz członków rad nadzorczych . . . . . . . . . . . . 445 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 Świadczenia na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) lub członków spółdzielni niebędących pracownikami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 www.lexisnexis.pl 15 Spis treści Wydatki ponoszone na rzecz członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 Wynagrodzenia i świadczenia na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych zaliczane do kosztów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449 Wydatki związane z obsługą posiedzeń rad nadzorczych (komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 Wydatki na organizację imprez okolicznościowych z udziałem członków rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 Traktowanie wydatków na rzecz członków organów stanowiących będących jednocześnie wspólnikami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452 XIV. Koszty pracownicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 Niewypłacone wynagrodzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 Nieopłacone składki na ubezpieczenie społeczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455 Świadczenia pracownicze wypłacone cudzoziemcowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 Składki z tytułu umów ubezpieczenia na rzecz pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . 457 XV. Fundusze różnego rodzaju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Fundusze tworzone przez podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459 Wydatki na działalność socjalną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 460 Koszty utrzymania zakładowych obiektów socjalnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461 Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych . . . . . . . 462 Wpłaty na fundusze celowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462 Wpłaty na fundusz rekultywacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463 XVI. Wydatki na sﬁ nansowanie składników majątkowych innych niż środki trwałe 464 XVII. Dopłaty do spółki i ich zwrot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465 XVIII. Koszty sﬁ nansowane z dochodów (przychodów) wolnych od podatku . . . . . . 466 XIX. Niedostateczna kapitalizacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 XX. Opłata ostrożnościowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471 Art. 16a. [Środki trwałe podlegające amortyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473 Pojęcie „środek trwały” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474 Środki trwałe podlegające amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475 Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . 476 Składniki majątku niepodlegające wykazywaniu w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478 Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów uzyskania przychodu . . . . . . . . . . 479 Art. 16b. [Wartości niematerialna i prawna podlegające amortyzacji] . . . . . . . . . . . 480 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482 Pojęcie „wartość niematerialna i prawna” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482 Wartości niematerialna i prawna podlegające amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484 16 Spis treści Art. 16c. [Składniki majątkowe niepodlegające amortyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484 Art. 16d. [Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 3500 zł; moment wprowadzenia składników majątkowych do ewidencji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486 Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej kwoty 3500 zł . . . . . . . . . . . 486 Moment wprowadzenia składników majątkowych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487 Ujawnienie składników majątkowych w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488 Art. 16e. [Zmiana okresu faktycznego używania składnika majątkowego podlegającego amortyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490 Obowiązki podatnika w razie używania składnika majątkowego dłużej niż rok . 491 Obowiązek korekty w razie zaliczenia składników majątkowych do grupy podlegających amortyzacji przed upływem roku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494 Postępowanie ze składnikami majątkowymi o wartości nieprzekraczającej 3500 zł . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495 Art. 16f. [Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496 Podatnicy zobowiązani do dokonywania odpisów amortyzacyjnych . . . . . . . . . . 496 Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej kwoty 3500 zł . . . . . . . . . . . 496 Składniki majątkowe przewłaszczone w celu zabezpieczenia . . . . . . . . . . . . . . . . 497 Art. 16g. [Wartość początkowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502 Pojęcie „cena nabycia” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504 Pojęcie „koszt wytworzenia” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506 Wartość rynkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506 Różnice kursowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508 Ulepszenie środka trwałego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508 Odłączenie części składowej lub peryferyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511 Art. 16h. [Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514 Okresy dokonywania amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514 Metody amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515 Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego bądź wniesionego w drodze aportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518 Art. 16i. [Metoda liniowa dokonywania odpisów amortyzacyjnych] . . . . . . . . . . . . 519 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520 Rodzaje stawek amortyzacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520 Podstawowa stawka amortyzacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520 Podwyższona stawka amortyzacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521 Obniżona stawka amortyzacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523 Indywidualne stawki amortyzacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523 Art. 16j. [Indywidualne stawki amortyzacyjne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524 Art. 16k. [Metoda degresywna dokonywania odpisów amortyzacyjnych] . . . . . . . . 527 www.lexisnexis.pl 17 Spis treści Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528 Istota degresywnej metody amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529 Jednorazowa amortyzacja dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530 Art. 16l. [Odpisy amortyzacyjne od taboru transportu morskiego w budowie] . . . 534 Art. 16ł. [Odpisy amortyzacyjne od składników majątkowych otrzymanych do odpłatnego korzystania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536 Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537 Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537 Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu . . . . . . . . . . . . . . . 538 Art. 16m. [Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540 Wyjątki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541 ROZDZIAŁ 4. Zwolnienia przedmiotowe (art. 17) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542 Art. 17. [Zwolnienia przedmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550 Zwolnienia przedmiotowe a zwolnienia podmiotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556 Zwolnienia przedmiotowe o charakterze warunkowym oraz bezwarunkowym . . . . 557 Zwolnienie przedmiotowe a inne obowiązki nałożone na podatników . . . . . . . . 558 Zwolnienia przedmiotowe a koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 Zasady wykładni przepisów wprowadzających zwolnienia podatkowe . . . . . . . . 560 Ograniczenia związane ze zwolnieniami warunkowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560 Zwolnienia w zakresie dotacji, subwencji, dopłat i innych nieodpłatnych świadczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563 Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565 Dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji ﬁ nansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568 Odsetki od dochodów zwolnionych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 . . . . . . . . 571 Środki ﬁ nansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu ﬁ nansowanego z udziałem środków europejskich . . . . . 572 Pozostałe zwolnienia w zakresie dotacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572 Wydatki i koszty sﬁ nansowane z dotacji jako koszty uzyskania przychodów . . . 573 Zwolnienia w zakresie rolnictwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 574 Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576 18 Spis treści Dochody z działalności pozarolniczej i działów specjalnych produkcji rolnej w części przeznaczonej na działalność rolniczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577 Dochody społeczno -zawodowych organizacji rolników oraz izb rolniczych w części przeznaczonej na cele statutowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579 Dochody grup producentów rolnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579 ROZDZIAŁ 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu (art. 17a–17l) . . . . . . . . . . . . 583 Art. 17a. [Leasing; słowniczek] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583 Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584 Pojęcie „umowa leasingu” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584 Pojęcie „podstawowy okres umowy leasingu” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 586 Pojęcie „odpis amortyzacyjny” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 586 Pojęcie „normatywny okres amortyzacji”
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz. Wydanie 1
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Ustawa_o_podatku_dochodowym_od_osob_prawnych__Komentarz__Wydanie_1-ebookRO/p0201518i020" target="_blank" title="Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz. Wydanie 1 [Mariusz Pogoński] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz. Wydanie 1 [Mariusz Pogoński] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>