Source: http://cipauditoresltda.blogspot.com/2013/07/
Timestamp: 2020-08-08 23:47:13
Document Index: 383994587

Matched Legal Cases: ['artículo 384', 'artículo 14', 'artículo 3', 'artículo 329', 'artículo 329', 'artículo 384', 'artículo 384', 'artículo 3', 'artículo 384', 'artículo 580', 'artículo 15', 'artículo 387', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 383', 'artículo 384', 'artículo 383', 'artículo 384']

julio 2013 ~ CIP Auditores Ltda
Quiénes están sujetos a la tabla de retención mínima del Art. 384 E.T,aclara la DIAN
6:55 cipauditores
De la reciente reforma tributaria, ni siquiera nos hemos podido poner de acuerdo respecto a la determinación de quiénes son los sujetos pasivos de la nueva tabla de retención en la fuente mínima para las personas naturales que clasifiquen en la categoría de empleados, tabla contenida en el artículo 384 del Estatuto Tributario.
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El artículo en mención, adicionado por el artículo 14 de la Ley 1607 de 2012, establece un único requisito al momento de definir quiénes son los sujetos pasivos de la nueva tabla de retención en la fuente mínima, al determinar que se debe aplicar solamente “a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complemen­tarios”; no obstante, la norma estipuló la salvedad de que en el caso de los “trabajadores independientes” que clasifiquen en la categoría de empleados, les aplicaría únicamente “cuando sus ingresos cumplan los topes esta­blecidos para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el período del respectivo pago.”
Posteriormente, se expidió el Decreto Reglamentario 0099 de 25-01-2013, en el cual, al tratar de aclarar quiénes estarían sujetos a la nueva tabla de retención en la fuente mínima, estableció en su parágrafo 4º del artículo 3º lo siguiente:
“La tabla de retención contenida en el presente artículo se aplicará a: i) pagos efectuados a los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, y a los ii) pagos o bonos en cuenta a trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, que sean considerados dentro de la categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329 del Estatuto Tributario, únicamente cuando sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, independientemente de su calidad de declarante para el periodo gravable en que se efectúa.” (Nótese que la salvedad se hace solo en el segundo caso).
Respecto las anteriores disposiciones, surgió una interpretación según la cual, tanto la norma como el reglamento establecían que en el caso de los “asalariados”, estarían sujetos a la tabla de retención en la fuente mínima por el solo hecho de encontrarse obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta, aun cuando sus ingresos del año inmediatamente anterior no hayan terminado superando la cuantía de 4.073 UVT y que en el caso de los “trabajadores independientes” que clasifiquen en la categoría de empleados de conformidad con lo establecido por el artículo 329 E.T., solo estarían sujetos a la nueva tabla de retención, si sus ingresos para el año inmediatamente anterior terminaron superando la cuantía de 4.073 UVT, aun cuando tengan la condición de declarantes del impuesto sobre la renta. (Ver: ¿Para quién aplica la retención mínima del art. 384 del E.T.?)
Pues si bien tales son las condiciones fijadas por la norma al establecer los sujetos pasivos a la tabla de retención mínima y al interpretarla en su sentido literal, tal interpretación resulta inconveniente, pues se presentaría la situación de que existirán asalariados que a pesar de no superar la cuantía de ingresos de 4.073 UVT, si estarán obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta por el incumplimiento de alguno de los otros criterios, e igualmente estarán sometidos a la tabla de retención mínima, mientras que habrán trabajadores independientes que a pesar de encontrarse obligados a declarar renta, no van a estar sometidos a la nueva tabla de retención.
Sobre el particular, la DIAN se pronunció mediante el Oficio DIAN Nº 039114 de 26-06-2013, acogiendo una interpretación según la cual, la condición que define la sujeción pasiva a la nueva tabla de retención en la fuente mínima contenida en el artículo 384 del Estatuto Tributario no es la condición o no de declarante del impuesto sobre la renta, sino el hecho de superar los topes de ingresos por el año inmediatamente anterior fijado en 4.073 UVT.
Al consultársele, si la tabla de retención mínima contenida en el artículo 384 del Estatuto Tributario aplica a un funcionario que manifestó su condición de declarante en el año 2012 pero que no alcanzo ingresos por 4.073 UVT, la DIAN conceptúo:
“Considerando que la condición de declarante se adquiere por incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados en los artículos 593, 594-1 y 594-3 del Estatuto Tributario, debe tenerse en cuenta que el parágrafo 4 del artículo 3 del Decreto Reglamentario 0099 de 2013, expresamente señala que la tabla de retención mínima se aplicará únicamente cuando los ingresos totales del empleado en el año gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT.” (Énfasis añadido)
De acuerdo al anterior pronunciamiento oficial de la DIAN, no se debe hacer distinción respecto a si el sujeto pasivo es un “asalariado” o un trabajador independiente” en categoría de empleado, ni se debe tomar como único criterio el hecho de que el sujeto se encuentre obligado a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, pues la condición que define la norma para quedar sujeto a la tabla de retención en la fuente mínima, contemplada por el artículo 384 E.T, es que se hayan obtenido ingresos superiores a 4.073 UVT durante el año inmediatamente anterior. Es decir, la DIAN interpretó que la salvedad respecto al tope de ingresos aplica para los dos casos: i) salarios y demás pagos laborales, ii) ingresos por prestación de servicios a quienes clasifiquen en la categoría de ”empleados”.
Si bien con el anterior pronunciamiento podría quedar zanjada la discusión, sigue pareciendo un poco absurdo que se defina la condición como sujeto pasivo a la tabla de retención en la fuente mínima en relación a los ingresos obtenidos (4.073 UVT) y no en la sola condición como declarante del impuesto sobre la renta, teniendo en cuenta la diferencia tan abismal que existe entre la “renta gravable alternativa” que se pretende gravar con la tabla definida para dicho sistema de determinación del impuesto (1.548 UVT) y los ingresos requeridos para quedar sujeto a la tabla de retención mínima.
Es decir, cualquier persona natural que clasifique en la categoría de empleado y se encuentre obligada a presentar declaración del impuesto sobre la renta por el incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados en los artículos 593, 594-1 y 594-3 del Estatuto Tributario, obligatoriamente deberá aplicar las disposiciones contenidas en los artículos 331 a 333 ibídem que tratan sobre el IMAN (no obstante la determinación por el sistema ordinario), pero muchos de ellos no quedarían incluidos como sujetos pasivos de la retención fuente mínima por no haber superado el tope de ingresos del 4.073 UVT por el año inmediatamente anterior.
Por otra parte, también resulta absurdo que mientras la norma hace tanto énfasis en la necesidad de exigir al beneficiario del pago la obligación de manifestar bajo la gravedad del juramento su condición como declarante del impuesto sobre la renta, el criterio para definir la sujeción pasiva a la tabla de retención mínima sea el de los ingresos.
Si la condición como declarante del impuesto sobre la renta no es el criterio relevante para definir a quien se le debe aplicar dicha tabla ¿Por qué la norma no pidió mejor que el beneficiario del pago informara la cuantía de sus ingresos del año inmediatamente anterior?.
Fecha Publicación 30 de julio de 2013
https://www.facebook.com/pages/CIP-Auditores-Ltda/526196380730590
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El 31 de julio vence el plazo de amnistía para declaraciones de retención en la fuente
23:59 cipauditores
El próximo 31 de julio vence el plazo para que agentes de retención se beneficien de la amnistía en materia de la sanciones e intereses sobre aquellas declaraciones de retención en la fuente sobre las cuales operó la ineficacia.
La Ley de reforma tributaria de 2012 [Ley 1607], adicionó un parágrafo transitorio al artículo 580-1 del Estatuto Tributario, (el cual consagra la ineficacia de las declaraciones de Retención en la Fuente presentadas sin pago total), autorizando la exoneración en el pago de la sanción por extemporaneidad y los intereses de mora causados respecto de las declaraciones de retención en la fuente por impuestos nacionales, correspondientes a períodos gravables anteriores al 30 de Noviembre de 2012, siempre y cuando los agentes de retención presenten nuevamente dichas declaraciones de retención en la fuente sobre las cuales operó la ineficacia por la falta de pago o pago extemporáneo, con plazo hasta el próximo 31 de julio de 2013.
Para acceder al beneficio se deben tener en cuenta las siguientes consideraciones:
- Es necesario que el agente de retención haya cumplido con la obligación de presentar la declaración de retención en la fuente aun cuando sobre esta haya operado la figura de la ineficacia y no produzca efectos jurídicos, por lo tanto, la exoneración en el pago de la sanción por extemporaneidad e intereses moratorios no aplica en el caso de las declaraciones de retención en la fuente que se presentan por primera vez de manera extemporánea.
- Si agente de retención presentó las declaraciones de retención en la fuente sin pago, para acogerse al beneficio de exoneración en el pago de la sanción de extemporaneidad e intereses moratorios deberá presentar una nueva declaración y realizar el pago total de las retenciones liquidadas.
- Si el agente de retención en la fuente presentó la declaración, pero sobre esta operó la ineficacia por el pago extemporáneo, deberá presentar una nueva declaración para subsanar la ineficacia sin necesidad de realizar el pago de las retenciones liquidadas, pues la norma contempló que “los valores consignados se imputarán de manera automática y directa al impuesto y período gravable de la declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retención, presente en debida forma la respectiva declaración de retención en la fuente”, pero realizando eso sí, el pago de los valores que se encuentren pendientes.
En el caso de los agentes retenedores que hayan radicado solicitudes de compensación de saldos a favor y dicho saldo a favor resulte modificado por la administración tributaria o el mismo contribuyente, igualmente se podrán beneficiar de la exoneración en el pago de sanciones e intereses.
Pues si bien resulta interesante y oportuna la amnistía, quedó pendiente contemplar la situación de aquellos contribuyentes que incurrieron en sanciones e intereses por el solo hecho de no haber realizado el pago de manera concomitante con la presentación de la declaración con ocasión a la abusiva doctrina de la DIAN y antes de la entrada en vigencia del Decreto 019 de 2012, pero que declararon y pagaron dentro de la oportunidad legal.
Fecha Publicación 28 de julio de 2013
Apartir del 01 de agosto de 2013 los Contribuyentes del CREE deberán declarar y pagar sólo por vía electrónica
9:02 cipauditores
La DIAN, recuerda a todos los contribuyentes responsables o agentes retenedores que, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 0862, del 26 de abril de 2013, a partir del 01 de agosto de 2013, estarán obligados a presentar y pagar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE únicamente por los medios electrónicos habilitados para tal fin.
Las declaraciones realizadas por otros medios no tendrán efectos jurídicos, ósea que las declaraciones presentadas en manera litográfica( formulario físico) estando obligado a hacerlo de manera virtual, podrá a cogerse al procedimiento descrito en la Circular 66 de Julio de 2008, la cual establece el mecanismo para subsanar de forma voluntaria el medio de presentación de las declaraciones siempre y cuando sobre las mismas no se haya proferido previamente el auto declarativo que las tenga por no presentadas.
Es por ello que, a partir de lo establecido en Ley N° 962 de 2005 (Ley anti-trámites), así como la Circular interna N° 118, del mismo año, la DIAN, corregirá de manera automática las inconsistencias en el período de las declaraciones registradas a la fecha.
En conclusión, las organizaciones, empresas o entidades que no hayan implementado la presentación y el pago electrónicamente mediante plataformas del sistema financiero a través de los bancos, tendrán que hacerlo, incurriendo como mínimo con unos gastos financieros de $40.000 o $50.000 mensuales, gasto que tendrán tenerlo en cuenta en el prepuesto institucional.
Mecanismo digital para la presentanción a la DIAN.
Mirar cómo realizar los pagos electrónicos a la DIAN.
Transacción de pago por canales electrónicos - Dian
Asistencia Telefónica - Dirección De Impuestos Y Aduanas Nacionales
Tomado parte del texto
Website dian.gov
Fecha Publicación 25 de julio de 2013
Efecto Salarial del Auxilio de Rodamiento
0:05 cipauditores
Con frecuencia los empleadores pagan a sus trabajadores como suma no constitutiva de factor salarial, determinado valor por concepto de auxilio de rodamiento, al amparo del artículo 15 de la Ley 50 de 1990.
Fecha Publicación 23 de julio de 2013
OFICIO N° 038923 Retención de ingresos laborales Procedimiento 2
11:52 cipauditores
Al total de los pagos laborales efectuados al trabajador durante los doce (12) meses anteriores (junio de 2012 a mayo de 2013) se restan los siguientes conceptos: los pagos efectuados durante los doce (12) meses que no constituyen ingreso para el trabajador (artículo 387-1 del Estatuto Tributario, etc.), las deducciones (artículos 119 y 387 del Estatuto Tributario y artículo 2 de los Decretos Reglamentarios 0099 y 1070 de 2013); las rentas exentas (artículos 126-1, 126-4 y 206, numerales 1 al 9, del Estatuto Tributario) correspondientes a los mismos doce (12) meses.
A este subtotal, se resta el veinticinco por ciento (25%) del mismo a título de renta exenta, sin que exceda de doscientos cuarenta (240) UVT mensuales. Este subtotal se divide entre trece (13) para establecer el ingreso mensual promedio.
Cabe anotar que mediante el artículo 1 de la Resolución No. 00138 del 21 de noviembre de 2012 se fijó en veintiséis mil ochocientos cuarenta y un pesos ($26.841) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, vigente durante el año 2013.
Si lo desea escuchar escuchar
Ver tembien PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN A PARTIR DE JUNIO DE 2013
Organizaciones sociales respaldan llamado al cumplimiento de Ley de Cuotas
8:26 cipauditores
En un comunicado difundido el pasado 18 de julio, las organizaciones Sisma Mujer, Red Nacional de Mujeres y Dejusticia respaldaron la exigencia hecha por el Consejo de Estado al Gobierno Nacional para que se respete la Ley de Cuotas (L. 581/00), que establece que al menos el 30 % de los cargos en niveles decisorios del Estado deben ser ocupados por mujeres.
Así las cosas, recordaron que en autos fechados el 15 de julio del 2013, el máximo tribunal instó al Presidente de la República para que en lo sucesivo observe la Ley 581 del 2000 al efectuar nombramientos en los altos empleos de la administración pública que son de su competencia.
Este pronunciamiento es el resultado de las demandas presentadas por las citadas organizaciones contra el nombramiento de los directores de Colciencias y de la Superintendencia de Salud ante el Consejo de Estado a finales del 2012.
Al respecto, la directora de la Red Nacional de Mujeres, Beatriz Quintero, expresó: “El Gobierno ha puesto en marcha el cumplimiento de la norma solo de manera reactiva a las demandas presentadas por la sociedad civil. Esperamos que en adelante haya un real compromiso por parte del Presidente Santos no solo en el cumplimiento de la Ley de Cuotas, si no en alcanzar la paridad política entre hombres y mujeres, esto sería, además, un ejemplo para las demás instancias que están obligadas a cumplir la ley”.
Por su parte, Claudia Mejía, directora de Sisma Mujer, rechazó el reiterado incumplimiento gubernamental a la Ley de Cuotas, puesto que desde el pasado ya se había advertido el desacato a la norma en el gabinete ministerial y en otros niveles decisorios.
Consulte aquí el texto completo del comunicado y los artículos de Dejusticia sobre ley de cuotas.
Para determinar renta de contratistas precisan factores con y sin categoría de empleados
11:42 cipauditores
En concepto del pasado 28 de junio, la DIAN se pronunció respecto a la determinación de la base de retención en la fuente sobre las rentas de trabajo de los contratistas que clasifican en la categoría tributaria de empleados y de aquellos que no, teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria).
Para determinar el régimen aplicable, indicó la entidad, es indispensable establecer la categoría tributaria, es decir, empleado o no empleado; conocer el total de ingresos percibidos (iguales o superiores a 4.073 UVT por el año gravable 2012) y los pagos y personas a cargo, los cuales podrían dar derecho a deducciones y rentas exentas.
En el caso de la determinación de la base de retención sobre rentas de trabajo, se deben tener en cuenta los factores de depuración según las tablas de retención de los artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario.
Si la retención que arroja la tabla del artículo 383, sobre ingresos laborales gravados, es inferior a la del artículo 384, se debe practicar la retención de este último, que es la mínima. Por el contrario, si la que arroja es superior, se debe practicar la retención del artículo 383.
Por su parte, la base de retención sobre rentas de trabajo de los contratistas que no clasifican en la categoría de empleados se determina restando del pago o abono en cuenta el valor total del aporte que deba efectuar en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y las sumas que destine al ahorro a largo plazo en cuentas AFC.
Al valor resultante se le aplica la tarifa de retención por concepto de honorarios del 10 %, en el caso de no obligados a presentar renta, o del 11 %, en los casos previstos en el Decreto 260 del 2001, precisó la entidad.
Hay que recordar que el valor de la UVT para el 2012 era de 26.049 pesos.
(DIAN, Cpto 39876 (899), jun. 28/13)
Tomado el texto
Fecha Publicación 17 de julio de 2013
DOCTRINA RETENCIÓN EN LA FUENTE LEY 1607 DE 2012
11:29 cipauditores
Tras la expedición de la reforma tributaria (Ley 1607/12), múltiples inquietudes ha recibido la DIAN sobre su aplicación, especialmente en cuanto al nuevo régimen de retención en la fuente sobre rentas de trabajo, que ha resuelto a través de diferentes conceptos. Estas son las consultas y la doctrina oficial.
Oficio No. 377 de 2013 Oficio No. 024059 de 2013
Oficio No. 012646 de 2013 Oficio No. 025322 de 2013
Oficio No. 016733 de 2013 Oficio No. 027623 de 2013
Oficio No. 017857 de 2013 Oficio No. 032672 de 2013
Oficio No. 022592 de 2013 Oficio No. 035899 de 2013
Oficio No. 022871 de 2013 Oficio No. 036037 de 2013
Oficio No. 022872 de 2013 Oficio No. 038923 de 2013
Oficio No. 023299 de 2013 Oficio No. 039876 de 2013
Oficio No. 024057 de 2013 Oficio No. 041556 de 2013
http://www.dian.gov.co/DIAN/13Normatividad.nsf/403101D1C9123E8905257030006EF64D/2AC0080DC5C2DD0305257B9F005EEB26?OpenDocument
Oficio 39876, junio 28/13: Presentan varias consultas relacionadas con la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta sobre los honorarios de los contratistas.
Oficio 38923, junio 25/13: Consultan, para efectos del procedimiento número 2 de retención sobre ingresos laborales, en el mes de junio del 2013, cómo se debe calcular el ingreso promedio.
Oficio 36037, junio 14/13: Consultan el porcentaje de retención aplicable a un contratista, responsable del régimen simplificado, que en el 2011 (sic) devenga unos honorarios mensuales de $ 8.360.000, por un contrato de prestación de servicios por seis meses, por un total de $ 50.150.000.
Oficio 35899, junio 13/13: Consultan sobre la retención aplicable a una persona natural que, en el año 2013, tiene un contrato de prestación de servicios profesionales por valor mensual de $ 5.300.000, que realiza aportes obligatorios a salud y pensión, tiene un hijo menor de edad a cargo, un crédito hipotecario y sus ingresos en el año 2012 fueron de $ 46.740.000.
Oficio 22592, abril 19/13: Consultan la retención aplicable durante el primer trimestre del 2013.
Oficio 22871, abril 19/13: Una de las preguntas es si para determinar la base de retención de los empleados, incluidos los trabajadores que prestan servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales, se pueden aplicar todas y cada una de las deducciones previstas en el Estatuto Tributario y el Decreto 99 del 2013 para los empleados.
Oficio 377, abril 1/13: Consultan, con base en un ejemplo de nómina, si para hallar la base de retención a que se refiere el artículo 384 del Estatuto Tributario, se resta la renta exenta del 25% del valor de los pagos laborales.
Oficio 12646, marzo 1/13: Solicitan aclarar el procedimiento para aplicar la retención a una persona natural con categoría de empleado, no declarante del impuesto de renta, perteneciente al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, respecto de un contrato de prestación de servicios técnicos cuyos ingresos mensuales no superan las 95 UVT, teniendo en cuenta que el 100% de los ingresos del contratista provienen de lo percibido por ese contrato.
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