Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/638834,dopiero-wyplacone-wynagrodzenie-jest-kosztem-uzyskania-przychodu.html
Timestamp: 2018-02-25 23:56:13+00:00
Document Index: 15542296

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 47', 'art. 16']

Dopiero wypłacone wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodu - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiDopiero wypłacone wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodu
Dopiero wypłacone wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodu
autor: Joanna Nowicka09.08.2012, 08:35; Aktualizacja: 09.08.2012, 08:38
Firma nie może zaliczyć do kosztów podatkowych wynagrodzeń wypłaconych pracownikom po terminie w miesiącu, za który się one należały.
O momencie uznania za koszt uzyskania przychodów należności, takich jak m.in. wynagrodzenia pracownicze, decyduje bowiem data ich faktycznej wypłaty, dokonania lub postawienia do dyspozycji pracownikowi, opłacenia, a nie sam fakt naliczenia i zarachowania do kosztów działalności. Z tego względu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 57 i pkt 57a ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.) nie stanowią kosztów wydatki na wynagrodzenia i składki na ubezpieczenia społeczne, które nie zostały faktycznie poniesione.
Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w części finansowanej przez pracownika są składnikiem wynagrodzenia. Dlatego też względem nich obowiązuje taka sama zasada zaliczania w koszty podatkowe (zasada kasowa) jak pozostałej części wynagrodzenia. Zalicza się je do kosztów w miesiącu dokonania wypłaty (art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT).
Natomiast w odniesieniu do tej części składek na ubezpieczenia społeczne oraz składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, którą finansuje płatnik składek (pracodawca), należy stosować przepisy art. 16 ust. 1 pkt 57a oraz art. 16 ust. 7d ustawy o CIT.
Składki na ubezpieczenia społeczne za dany miesiąc kalendarzowy firma opłaca do 15. dnia następnego miesiąca, zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 z późn. zm.).
Składki te stają się zatem kosztem podatkowym w miesiącu ich opłacenia do ZUS, mimo iż dotyczą wynagrodzenia wypłaconego w miesiącu poprzednim. A w przypadku zaległej wypłaty – faktycznie dotyczą wynagrodzenia sprzed dwóch miesięcy.
Przepis art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT dotyczy również świadczeń wypłacanych współpracownikom firmy na podstawie łączących strony umów cywilnoprawnych – umowy-zlecenia i umowy o dzieło (zob. wyrok NSA z 12 maja 2000 r., sygn. akt III SA 1009/99).
Za należne wynagrodzenie wypłacone po latach trzeba zapłacić należny PIT