Source: https://interpretacje-podatkowe.org/rekompensaty/ibpb-2-2-4511-226-16-ak
Timestamp: 2017-12-12 12:19:27+00:00
Document Index: 122573381

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 30', 'art. 9', 'art. 8', 'art. 21', 'art. 21']

IBPB-2-2/4511-226/16/AK | Interpretacja indywidualna
Możliwość zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 updof rekompensaty wypłaconej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę i przystąpieniem podatnika do Programu Dobrowolnych Odejść.
IBPB-2-2/4511-226/16/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku, który otrzymano 26 stycznia 2016 r., uzupełnionym 29 marca 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania rekompensaty wypłaconej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę – jest nieprawidłowe.
W dniu 26 stycznia 2016 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania rekompensaty wypłaconej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę.
W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 18 marca 2016 r. Znak: IBPB-2-2/4511-226/16/AK, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 29 marca 2016 r.
W związku z planowanym wejściem Spółki Akcyjnej X (dalej: Spółka) na giełdę 2 września 2013 r. został podpisany Pakt Gwarancji Pracowniczych. W dokumencie tym Spółka zobowiązała się do zapewnienia trwałości zatrudnienia pracownikom zatrudnionym w Spółce w dniu wejścia w życie Paktu na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, przez ustalony czas, uzależniony od stażu pracy. W przypadku Wnioskodawcy gwarancja zatrudnienia obejmowała okres 10 lat. W listopadzie 2014 r. Spółka podjęła decyzję o przeprowadzeniu kolejnego etapu procesu restrukturyzacji zatrudnienia, a wobec podpisanego rok wcześniej Paktu i zapisów w nim zawartych, opracowała i wdrożyła Program Dobrowolnych Odejść (PDO). Wszystkie zasady dotyczące tego programu zostały zawarte w Regulaminie z 28 listopada 2014 r. (dalej: Regulamin PDO). Na podstawie tego dokumentu 29 grudnia 2014 r. Wnioskodawca złożył wniosek o rozwiązanie umowy o pracę na mocy porozumienia stron i został objęty Programem. Umowa została rozwiązana 31 stycznia 2015 r. na podstawie art. 30 § 1 pkt 1 Kodeksu pracy w związku z § 3 pkt 9 i 10 Regulaminu PDO. Zasady wysokości rekompensaty określono na podstawie dwóch dokumentów tj. § 4 pkt 4 i 5 Regulaminu PDO w powiązaniu z § 3 pkt 2 Paktu Gwarancji Pracowniczych. W dniu 10 lutego 2015 r., wraz z wynagrodzeniem za styczeń 2015 r., Wnioskodawcy została wypłacona rekompensata pieniężna spełniająca funkcję odszkodowawczą w związku z brakiem uzyskiwania dalszego wynagrodzenia ze stosunku pracy u dotychczasowego pracodawcy. Od wypłaconej rekompensaty została pobrana zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą pracodawca wykazał na pasku z wypłaty wynagrodzenia za miesiąc styczeń 2015 r. Wysokość i zasady ustalenia otrzymanej rekompensaty wynikały z wdrożonego przez pracodawcę Programu określającego prawa i obowiązki stron stosunku pracy. Program ten należy więc do regulacji, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy i stanowi normatywne źródło prawa pracy. Ponadto Regulamin PDO określa, że wskazane we wniosku świadczenie jest rekompensatą za brak możliwości osiągania wynagrodzenia u dotychczasowego pracodawcy. Wypłata rekompensaty wynika z porozumienia ze związkami zawodowymi.
W uzupełnieniu wniosku z 29 marca 2016 r. Wnioskodawca wskazał m.in., że zgodnie z § 3 Regulaminu PDO przystąpił do Programu i 29 grudnia 2014 r. złożył wniosek o przystąpienie do Programu w Spółce (według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do Regulaminu) oraz 26 stycznia 2015 r. zawarł porozumienie o rozwiązaniu umowy o pracę z dniem 31 stycznia 2015 r. (według wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do Regulaminu).
Dalej Wnioskodawca wyjaśnił, że § 4 ust. 2 Regulaminu PDO precyzuje świadczenia wypłacane w ramach Programu: „W związku z rozwiązaniem umowy o pracę w ramach Programu, Pracownikowi przysługują następujące świadczenia:
Odprawa pieniężna, o której mowa w art. 8 Ustawy
Dodatkowe, jednorazowe świadczenie pieniężne (Rekompensata)”.
Natomiast § 4 ust. 4 stwierdza, że „Wysokość Rekompensat jest uzależniona od rodzaju posiadanego przez Pracownika na dzień 31 stycznia 2015 r. uprawnienia wynikającego z gwarancji zatrudnienia (...) przysługującej Pracownikowi na podstawie § 3 Paktu Gwarancji Pracowniczych z dnia 2 września 2013 r. (...) i jest wypłacona w wysokości obliczonej według zasad określonych w ust. 5-7 i 9 (...)”.
W każdym z tych punktów świadczenie to jest nazwane rekompensatą.
Ponadto, wymienione wyżej podpisane przez Wnioskodawcę Porozumienie Stron Rozwiązujące Umowę o Pracę w § 2 ust. 2 zawiera warunek: „Mając na względzie tryb rozwiązywania stosunku pracy w ramach Programu Dobrowolnych Odejść, Pracownikowi przysługiwać będzie Rekompensata w wysokości 17 krotności wynagrodzenia (...)”.
Czy wypłacona rekompensata z tytułu rozwiązania umowy o pracę na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść dla pracowników Spółki jest zwolniona z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, rekompensata spełnia funkcję kompensacyjną i odszkodowawczą w związku z brakiem możliwości dalszego zatrudnienia (nawet pracownika objętego Gwarancją Zatrudnienia). Wnioskodawca utracił zatrudnienie i wynagrodzenie, które zapewniał mu Pakt Gwarancji Pracowniczych z 2 września 2013 r. Odszkodowaniem za ww. stratę jest świadczenie określone w § 4 ust. 2 pkt 2 PDO jako „Rekompensata”. Wnioskodawca uważa, że podlega ona zakwalifikowaniu do art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest objęta zwolnieniem od tego podatku a pobrana przez pracodawcę zaliczka stanowi nienależnie pobrany podatek i podlega zwrotowi.
IBPB-2-1/4511-54/16/BJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Rekompensaty > IBPB-2-2/4511-226/16/AK