Source: https://www.iberley.es/legislacion/rdleg-5-2004-5-mar-tr-ley-impuesto-sobre-renta-no-residentes-889855?fecha_vigencia=2012-05-12
Timestamp: 2020-08-13 16:58:46
Document Index: 16554975

Matched Legal Cases: ['artículo 25', 'artículo 8', 'artículo 139', 'artículo 31', 'artículo 95', 'artículo 13', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 90', 'artículo 40', 'artículo 41', 'artículo 42', 'artículo 45', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 10', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 25', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 9']

RDLeg. 5/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley del impuesto sobre la renta de no residentes) | Iberley
REAL DECRETO LEGISLATIVO 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. - Boletín Oficial del Estado de 12-03-2004
Estado: Versión anterior. NO VIGENTE. Validez desde 12 de Mayo de 2012 hasta 01 de Julio de 2012
D.A. 1ª. Procedimientos amistosos.
Modificación realizada (D.A. 1ª) por Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales. (BOE de 05-02-2020) en vigor desde 06-02-2020
Modificación realizada por LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (BOE de 29-11-2006) en vigor desde 01-01-2007
Modificación realizada por LEY 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencion del fraude fiscal. (BOE de 30-11-2006) en vigor desde 01-01-2006
Texto Original. Publicado el 12-03-2004 en vigor desde 13-03-2004
13/03/2004 (Versión Original)
1. El tipo de gravamen del 35 por ciento establecido en el apartado 1 del artícu­lo 19 y en el apartado 1, 2.ª regla, del artícu­lo 38 de esta Ley, será el:
2. El tipo de gravamen del 40 por ciento establecido en el apartado 1 del artícu­lo 19 de esta Ley, será el:
Modificación realizada (D.A. 2ª (se suprime)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Artículo insertado por LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (BOE de 29-11-2006) en vigor desde 01-01-2007
D.A. 3ª. Tipo de gravamen del Impuesto en los ejercicios 2012 y 2013.
Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, ambos inclusive, los tipos de gravamen del 19 por ciento a que se refieren los artículos 19.2 y 25.1 f) de esta Ley se elevan al 21 por 100.
Asimismo, durante el período a que se refiere el párrafo anterior, el tipo de gravamen del 24 por ciento previsto en el artículo 25.1 a) de esta Ley se eleva al 24,75 por ciento.
Modificación realizada (D.A. 3ª) por Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. (BOE de 26-12-2013) en vigor desde 01-01-2014
D.A. 3ª. Exención parcial en ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de determinados bienes inmuebles.
Modificación realizada (Se añade la Disposición Adicional 4ª) por Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero. (BOE de 31-10-2012) en vigor desde 31-10-2012
Artículo insertado por Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero (BOE de 12-05-2012) en vigor desde 12-05-2012
12/05/2012 (Versión Original)
D.A. 5ª. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.
Artículo insertado por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
2. Las modificaciones efectuadas en las disposiciones transitorias quinta y novena del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la disposición final primera de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, solamente surtirán efectos en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes desde la fecha de entrada en vigor de la citada disposición.
CAPÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación
CAPÍTULO I. Elementos personales
Son contribuyentes por este impuesto.
1. Los contribuyentes no residentes en territorio español tendrán su domicilio fiscal, a efectos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en España.
CAPÍTULO II. Sujeción al impuesto
1. Se consideran rentas obtenidas en territorio español las siguientes.
a) Las rentas mencionadas en el artícu­lo 7 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, salvo las mencionadas en la letra y), percibidas por personas físicas, así como las pensiones asistenciales por ancianidad reconocidas al amparo del Real Decre­to 728/1993, de 14 de mayo, por el que se establecen pensiones asistenciales por ancianidad en favor de los emigrantes españoles.
c) Los intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios a que se refiere el artícu­lo 23.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legisla­tivo 3/2004, de 5 de marzo, así como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles, obtenidos sin mediación de establecimiento permanente, por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o por establecimientos permanentes de dichos residentes situados en otro Estado miembro de la Unión Europea.
2.º Cuando, en algún momento, durante el período de 12 meses precedente a la transmisión, el contribuyente haya participado, directa o indirectamente, en al menos el 25 por 100 del capital o patrimonio de dicha entidad.
Lo establecido en esta letra h) no será de aplicación cuando la mayoría de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea, directa o indirectamente, por personas físicas o jurídicas que no residan en Estados miembros de la Unión Europea, excepto cuando aquélla realice efectivamente una actividad empresarial directamente relacionada con la actividad empresarial desarrollada por la sociedad filial o tenga por objeto la dirección y gestión de la sociedad filial mediante la adecuada organización de medios materiales y personales o pruebe que se ha constituido por motivos económicos válidos y no para disfrutar indebidamente del régimen previsto en esta letra h).
j) Los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los párrafos a) y b) del apartado 1 del artícu­lo 25 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, obtenidos, sin mediación de establecimiento permanente, por personas físicas residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o en países o territorios con los que exista un efectivo intercambio de información tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, con el límite de 1.000 euros, que será aplicable sobre la totalidad de los rendimientos obtenidos durante el año natural.
 Que tengan por objeto exclusivo proporcionar una prestación complementaria en el momento de la jubilación, fallecimiento, incapacidad o dependencia en los mismos términos previstos en el artículo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones.
 Que las contribuciones empresariales que pudieran realizarse se imputen fiscalmente al partícipe a quien se vincula la prestación, transmitiéndole de forma irrevocable el derecho a la percepción de la prestación futura.
 Que cuenten con un régimen fiscal preferencial de diferimiento impositivo tanto respecto de las aportaciones como de las contribuciones empresariales realizadas a los mismos. Dicho régimen debe caracterizarse por la tributación efectiva de todas las aportaciones y contribuciones así como de la rentabilidad obtenida en su gestión en el momento de la percepción de la prestación.
l) Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediación de establecimiento permanente por las instituciones de inversión colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios; no obstante en ningún caso la aplicación de esta exención podrá dar lugar a una tributación inferior a la que hubiera resultado de haberse aplicado a dichas rentas el mismo tipo de gravamen por el que tributan en el Impuesto sobre Sociedades las instituciones de inversión colectiva domiciliadas en territorio español.
Modificación realizada (14 (apdo. 1, letras c, h, m.6?º, letra j se suprime)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada por Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011. (BOE de 23-12-2010) en vigor desde 01-07-2011
Modificación realizada (14 (apdo. 1, letra j)) por LEY 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007. (BOE de 29-12-2006) en vigor desde 18-01-2007
1. Componen la renta imputable al estable_cimiento permanente los siguientes conceptos:
1. Cuando un contribuyente disponga de diversos centros de actividad en territorio español, se considerará que éstos constituyen establecimientos permanentes distintos, y se gravarán en consecuencia separadamente, cuando concurran las siguientes circunstancias.
Modificación realizada (18 (apdo. 5, se añade)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
(IMPORTANTE: VER DISPOSICIÓN ADICIONAL 3ª DE ESTA NORMA, INTRODUCIDA POR EL REAL DECRETO-LEY 20/2011, DONDE SE ENCUENTRA EL PORCENTAJE APLICABLE A LOS PERIODOS 2012-2013)
3. La imposición complementaria no será aplicable.
6. Cuando las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados efectivamente realizados superen la cantidad resultante de practicar en la cuota íntegra del impuesto las bonificaciones y deducciones a que se refiere el apartado 4.a) de este artículo, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el exceso, en los plazos y condiciones previstos en el artículo 139 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Modificación realizada (19 (apdo. 1)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
CAPÍTULO IV. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinará aplicando, a cada alteración patrimonial que se produzca, las normas previstas en la sección 4.ª del capítulo I del título II, salvo el artículo 31.2, y en el título VIII, salvo el artículo 95.1.a), segundo párrafo, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
1.ª Para la determinación de la base imponible correspondiente a los rendimientos que obtengan sin mediación de establecimiento permanente, se podrán deducir los gastos previstos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el contribuyente acredite que están relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en España y que tienen un vínculo económico directo e indisociable con la actividad realizada en España.
Modificación realizada (24 (apdos. 4 y 6)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
1. La cuota tributaria se obtendrá aplicando a la base imponible determinada conforme al artícu­lo anterior, los siguientes tipos de gravamen:
a) Con carácter general, el 24 por ciento.
Importe anual pensión
Resto pensión
h) Derogado.
3. Tratándose de ganancias patrimoniales a que se refiere el artículo 13.1.i).3.º de esta Ley procedentes de la transmisión de derechos o participaciones en entidades residentes en países o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de información tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposición adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, los bienes inmuebles situados en territorio español quedarán afectos al pago del Impuesto. No obstante, si el titular de dichos bienes inmuebles fuese una entidad con residencia fiscal en España, quedarán afectos al pago del Impuesto los derechos o participaciones en dicha entidad que, directa o indirectamente, correspondan al contribuyente.
Modificación realizada (25 (apdo. 1.a)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
De la cuota sólo se deducirán.
1. El impuesto se devengará.
Modificación realizada (28 (apdo.3)) por Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30-10-2013) en vigor desde 01-01-2014
No obstante lo anterior, sí existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta respecto de las rentas a las que se refieren las letras j), k) y l) del apartado 1 del artículo 14.
No existirá obligación de presentar declaración respecto de los rendimientos a que se refiere el artículo 14.1 d).
Modificación realizada (31 (apdo. 1.e)) por Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. (BOE de 15-07-2015) en vigor desde 01-01-2016
Modificación realizada (31 (apdo. 4.a)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (31 (apdo. 2, párrafo tercero)) por Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30-10-2013) en vigor desde 01-01-2014
CAPÍTULO V. Entidades en régimen de atribución de rentas
1. Cuando una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero realice una actividad económica en territorio español, y toda o parte de ésta se desarrolle, de forma continuada o habitual, mediante instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, o actúe en él a través de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta de la entidad, será contribuyente de este impuesto y presentará, en los términos que establezca el Ministro de Hacienda, una autoliquidación anual conforme a las siguientes reglas.
Modificación realizada (38 (apdo. 1, regla 2ª)) por Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. (BOE de 11-07-2015) en vigor desde 12-07-2015
Modificación realizada (38 (apdo. 1, regla 2ª)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
2. A las retenciones o ingresos a cuenta sobre las rentas que obtengan en territorio español no les será de aplicación lo dispuesto en el artículo 90.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo. Las retenciones o ingresos a cuenta se practicarán de la siguiente forma.
CAPÍTULO VI. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes
Modificación realizada (Se modifica el artículo 40) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (Se modifica el artículo 41) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
1. El gravamen especial sobre bienes inmuebles no será exigible a.
Modificación realizada (Se modifica el artículo 42) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (Se modifica el título del artículo 45) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
CAPÍTULO VII. Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
Modificación realizada (46 (apdos. 1 y 9; apdo. 10 se añade)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (53 (apdo. 4, párrafo tercero)) por Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30-10-2013) en vigor desde 01-01-2014
D.A. 9ª. Tipos de gravamen aplicables en 2015.
D.A. 6ª. Gastos estimados y rendimientos imputados por operaciones internas de un establecimiento permanente.
D.A. 7ª. Exención por reinversión en vivienda habitual.
D.A. 8ª. Efectivo intercambio de información tributaria.
D.A. 3ª. Tipo de gravamen del Impuesto en los ejercicios 2012, 2013 y 2014.
Entrada en Vigor: 2004-03-13
Artículo 7. Individualización de rentas.
Artículo 8. Responsables.
Artículo 10. Domicilio fiscal.
Artículo 12. Rentas obtenidas en territorio español.
Artículo 13. Rentas exentas.
Artículo 14. Formas de sujeción.
Artículo 15. Rentas imputables a los establecimientos permanentes.
Artículo 16. Diversidad de establecimientos permanentes.
Artículo 17. Determinación de la base imponible.
Artículo 18. Deuda tributaria.
Artículo 19. Período impositivo y devengo.
Artículo 20. Declaración.
Artículo 21. Obligaciones contables, registrales y formales.
Artículo 22. Pagos a cuenta.
Artículo 25. Deducciones.
Artículo 28. Obligaciones formales.
Artículo 29. Retenciones.
Artículo 30. Obligación de retener e ingresar a cuenta.
Artículo 31. Inversiones de no residentes en letras del Tesoro y en otras modalidades de Deuda Pública.
Artículo 32. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
Artículo 33. Opción para contribuyentes residentes de otros Estados miembros de la Unión Europea.
Artículo 34. Sucesión en la deuda tributaria.
Artículo 35. Responsabilidad patrimonial del contribuyente.
Artículo 37. Orden jurisdiccional.
Artículo 38. Liquidación provisional.
Artículo 9. Representantes.
DIRECTIVA 2011/96/UE DEL CONSEJO de 30 de noviembre de 2011 relativa al regimen fiscal comun aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes (refundicion)
06/02/2020 Redacción Vigente
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