Source: http://docplayer.fi/18052753-Elakkeensaajan-verotus-ja-ostovoima-2000-luvulla.html
Timestamp: 2018-01-20 07:58:07+00:00
Document Index: 10519380

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'KKO ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

Eläkkeensaajan verotus ja ostovoima 2000-luvulla - PDF
Download "Eläkkeensaajan verotus ja ostovoima 2000-luvulla"
1 Eläkkeensaajan verotus ja ostovoima 2000-luvulla Jaana Kurjenoja
2 TIIVISTELMÄ Julkaisussa tarkastellaan eläkkeensaajan verotusta ja ostovoimaa kuudella eläketasolla. Kahdella alimmalla eläketasolla kokonaiseläke muodostuu kansaneläkkeestä ja työeläkkeestä. Neljä ylintä eläkettä ovat pelkkää työeläkettä. Täyttä työeläkettä saavan eläkeläisen ostovoima kasvaa tänä vuonna 4,6 6,2 prosenttia tarkastelluilla eläketasoilla. Työeläkkeensä lisäksi myös kansaneläkettä saavien esimerkkieläkeläisten ostovoima kasvaa 3,7 4,2 prosenttia. Täyttä työeläkettä saavien eläkeläisten ostovoima on tänä vuonna kasvanut 18,4 19,8 prosenttia vuodesta Veronkevennykset ovat tukeneet työeläkkeensaajan ostovoiman kasvua merkittävästi 2000-luvulla. Lähes 70 prosenttia täyttä työeläkettä saavan eläkeläisen ostovoiman kasvusta on tullut tuloveron kevennyksistä. Selvityksen on tehnyt Veronmaksajain Keskusliiton pääekonomisti Jaana Kurjenoja
4 SISÄLLYS TIIVISTELMÄ 1. JOHDANTO Vanhuuseläkeläiset Eläkeläisten toimeentulo tutkimusten valossa 6 2. ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROTUS Eläketuloista maksettavat verot ja vähennykset Eläketulon kunnallisverotus ja sosiaaliturvamaksut Eläketulon valtionverotus Eläkkeensaajan tuloveroprosentti Eläketulon ja palkkatulon verotuksen eroja 18 3 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMA * 21 4 LOPUKSI 26 LÄHTEET 27 Liite 1.1 Eläkkeensaajien tuloveroperusteita Liite 1.2 Eläkkeensaajien tuloveroperusteita , valtion tuloveroasteikko Liite 2 Eläkkeensaajan tuloveroprosentit viidellä eläketasolla 2. kuntaryhmässä Liite 3 Eläkkeensaajan ostovoima tulotasoittain *
5 4 1 JOHDANTO 1.1 Vanhuuseläkeläiset 2007 Vanhuuseläkettä saavien eläkeläisten joukko on muuttunut selvästi vuodesta Kun vuonna 1990 vanhuuseläkeläisiä oli noin henkeä, heitä oli vuonna 2007 noin eli 32,7 prosenttia enemmän kuin 17 vuotta aikaisemmin. Työeläkettä saavien vanhuuseläkeläisten määrä on kasvanut vielä nopeammin: vuonna 2007 heitä oli peräti 55,3 prosenttia enemmän kuin 1990, yhteensä henkeä. Nykyään työeläkeläisten osuus kaikista vanhuuseläkeläisistä onkin jo lähes 94 prosenttia, kun se 1990-luvun alussa oli noin 80 prosenttia (ETK, Kuntien eläkevakuutus, Valtiokonttori 2003 ja 2008, ETK ja Kela 2008) VANHUUSELÄKETTÄ SAAVIEN LUKUMÄÄRÄ Kaikki Työeläkettä saavat Lähde: ETK, Kuntien eläkevakuutus, Valtiokonttori 2003 ja 2008, ETK ja Kela Kuva 1.1 Vanhuuseläkettä saavien lukumäärä Työeläkeläisten osuuden kasvu kaikista vanhuuseläkeläisistä johtuu pitkälti siitä, että työeläkejärjestelmä on pikku hiljaa kypsynyt. Vanhuuseläkkeelle viime vuosina siirtyneistä yhä useammalla työeläke on aikaisempaa merkittävämpi osa kokonaiseläkkeestä. Koska myös ansiotaso on koko ajan kasvanut, uusien vanhuuseläkkeelle siirtyneiden eläkeläisten keskieläkkeet ovat korkeammat kuin kaikilla vanhuuseläkeläisillä keskimäärin.
6 5 Alla kuvataan kaikkien vuonna 2007 vanhuuseläkkeellä olevien keskimääräistä työeläkettä sekä vuonna 2007 vanhuuseläkkeelle siirtyneiden keskimääräistä työeläkettä. Kyse on siis pelkästään työeläkkeestä eikä kokonaiseläkkeestä. Keskimääräiset kokonaiseläkkeet vanhuuseläkettä saavilla ovat kuvan 1.2 työeläkkeitä korkeammat. 1 /kk VANHUUSELÄKKEELLÄ OLEVIEN KESKIMÄÄRÄINEN TYÖELÄKE Kaikki vanhuuseläkeläiset 2007 vanhuuseläkkeelle siirtyneet Miehet Naiset Yhteensä Lähde: ETK, Kuntien eläkevakuutus, Valtiokonttori Kuva 1.2 Vanhuuseläkkeellä 2007 olevien ja vanhuuseläkkeelle 2007 siirtyneiden keskimääräiset työeläkkeet, euroa kuussa. Vanhuuseläkkeellä olevien naisten työeläkkeet ovat vain noin 59 prosenttia miesten työeläkkeistä. Kun tarkastellaan vuonna 2007 vanhuuseläkkeelle siirtyneiden naisten työeläkkeitä samana vuonna eläköityneiden miesten työeläkkeisiin, naisten eläkkeet ovat selvästi nousseet suhteessa miesten eläkkeisiin: ne ovat noin 69 prosenttia miesten eläkkeistä. Vanhuuseläkkeellä olevien mediaanityöeläkkeet ovat pienempiä kuin keskieläkkeet: miesten mediaanityöeläke oli 1230 euroa ja naisten 714 euroa kuussa. Vuonna 2007 vanhuuseläkkeelle siirtyneillä naisilla mediaanieläke oli 1234 euroa kuussa. Vanhuuseläkkeelle siirtyneiden miesten mediaanityöeläke oli 1663 euroa kuussa. 1 ETK:n ja Kelan (2008) tilaston mukaan keskimääräinen kokonaiseläke kaikilla vanhuuseläkeläisillä 2007 oli 1295 euroa kuussa. Miehillä vastaava kokonaiseläke oli 1518 euroa ja naisilla 1138 euroa.
7 6 1.2 Eläkeläisten toimeentulo tutkimusten valossa Tuomiston, Kanniston ja Nymanin (2006) mukaan työeläkkeen osuus omaeläkkeestä on noussut 70 prosentista 80:een. Samana aikana vanhuuseläkkeen- ja työttömyyseläkkeensaajien keskimääräinen kokonaiseläke on noussut reaalisesti 20 prosenttia. Tämä johtuu siitä, että eläkkeelle siirtyneiden eläkkeet ovat keskimäärin selvästi suurempia kuin jo eläkkeellä olevien. Tuomiston ym. mukaan eläkeläisten tulot ovat nousseet reaalisesti kaikissa eläkedesiileissä. Laesvuori (2006) tarkastelee sekä brutto- että nettoeläketulojen muutosta Hänen mukaansa nimellisestä bruttoeläketulon kasvusta noin 60 prosenttia johtuu eläkkeiden indeksiturvasta ja loput eläkeläisryhmän rakenteen muutoksista. Laesvuoren mukaan bruttoeläkkeiden kasvu tarkasteluajanjaksolla vastasi palkkojen keskimääräistä kehitystä. Eläkeverotuksen palkkoja pienempien veronkevennysten vuoksi nettoeläkkeet nousivat kuitenkin palkkatasoa hitaammin. Rantalan (2006) mukaan eläkeläiskotitalouksien käytettävissä oleva tulo kulutusyksikköä kohti on kasvanut 50 prosenttia Eläkeläiskotitalouksien käytettävissä olevat tulot kasvoivat palkansaajakotitalouksia hitaammin 1980-luvun ja 1990-luvun loppupuolen nousukausilla luvun alkupuolen lamassa erot eläkeläis- ja palkansaajakotitalouksien välillä pienenivät. Rantalan mukaan eläkeläistalouksien köyhyysriski on kasvanut , mutta toisaalta eläkeläiset joutuvat turvautumaan toimeentulotukeen muuta väestöä harvemmin. Rantalan ja Suoniemen (2007) mukaan keskituloisen eläkeläisen käytettävissä olevat tulot kulutusyksikköä kohti ovat 70 prosenttia keskituloisen palkansaajan vastaavista tuloista. Eläkeläisten ja palkansaajien tuloerot ovat Rantalan ja Suoniemen mukaan nykyään samantasoisia. Eläkeläisten köyhyysriski kasvoi laman jälkeen vain hieman muuta väestöä nopeammin. Vuonna 2004 se oli 13 prosenttia. Eläkeläisten köyhyys ei Rantalan ja Suoniemen mukaan ole syventynyt, eikä eläkeläisten köyhyys ole yhtä vakavaa kuin esimerkiksi pitkäaikaistyöttömien. Julkaisussa esitellään eläkeverotuksen viime vuosien kehitystä ja työeläkkeiden ostovoimaa. Luvussa 2 tarkastellaan lähemmin eläketulosta maksettavia tuloveroja sekä verotuksessa tehtäviä vähennyksiä. Luvussa 3 tarkastellaan työeläkkeiden ostovoiman kehitystä ja sitä, miten tuloverotus on ostovoimaan vaikuttanut.
8 7 2. ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROTUS 2.1. Eläketuloista maksettavat verot ja vähennykset Eläketulot ovat ansiotuloa kuten palkka- ja yrittäjätulotkin ja niistä maksetaan pääasiassa samat tuloihin sidotut verot kuin muistakin ansiotuloista: valtion tulovero, kunnallisvero, sosiaaliturvamaksun sairaanhoitomaksu ja kirkollisvero. 2 Verohallinnon maksuunpanon tilaston mukaan 2007 luonnollisten henkilöiden tulo- ja varallisuusveroja kerättiin 28,6 miljardia euroa, mikä sisältää myös ansiotuloista maksetut työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut (3,4 miljardia euroa). Eläkkeensaajat maksoivat kerätystä tuloveropotista 12 prosenttia. Luonnollisten henkilöiden maksamat tuloverot* 2007 * Sisältää tulosidonnaiset palkansaajan työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut. 73 % Palkansaajat Eläkeläiset 12 % Elinkeinon ja maatilatalouden harjoittajat Muut 11 % 4 % Lähde: Verohallinto, maksuunpanon tilasto. Kuva 2.1 Vuonna 2007 luonnollisten henkilöiden maksamat tulo- ja varallisuusverot maksajaryhmittäin, yhteensä 28,6 miljardia euroa. Kunnallisvero on eläkkeensaajien maksamista veroista olennaisin: lähes kaikki veroa maksavat eläkeläiset maksavat sitä, ja sen osuus eläkkeensaajien tuloverokertymästä oli vuonna prosenttia. Valtion tuloveron osuus elä- 2 Palkansaaja maksaa lisäksi työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut sekä sairausvakuutuksen päivärahamaksun, jotka ovat muussa tuloverotuksessa verovähenteisiä.
9 8 keläisten tuloverokertymästä oli 25 prosenttia ja 64 prosenttia veroa maksavista eläkkeensaajista maksoi sitä. Eläkkeensaajien maksamat tulo- ja varallisuusverot 2007* * Ei sisällä työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja Maksajien lukumäärä Osuus kaikista veroa maksaneista Verojen määrä, 1000 euroa Osuus maksetuista veroista Verot ja maksut yhteensä % % Kunnallisvero % % Sairausvakuutusmaksu % % Kirkollisvero % % Valtion tulo- ja varallisuusvero % % Lähde: Verohallinnon maksuunpanon tilasto Taulukko 2.1 Eläkkeensaajien maksamat tuloverot Koska kunnallisvero muodostaa suurimman osan eläkkeensaajien maksamasta tuloverosta ja suurin osa eläkkeensaajista maksaa sitä, on selvää, että kunnallisverosta tehtävät vähennykset ovat eläkkeensaajien verotuksessa tärkeitä. Veronalaisia tuloja saaneista eläkeläisistä 70 prosenttia on käyttänyt kunnallisverotuksen eläketulovähennystä ja 34 prosenttia perusvähennystä. Puolet veronalaisia eläketuloja saaneista eläkeläisistä on käyttänyt valtionverotuksen invalidivähennystä, joka vähennetään suoraan valtion tuloveroista. Eläkkeensaajien tärkeimmät vähennykset 2007 Vähennyksen saaneiden lukumäärä Osuus eläketuloa saaneista eläkeläisistä Veronalaisia eläketuloja saaneet eläkeläiset % Kunnallisverotuksen eläketulovähennys % Valtionverotuksen invalidivähennys* % Perusvähennys % Kunnallisverotuksen invalidivähennys % Alijäämähyvitys ansiotuloista % Tulonhankkimisvähennys % Kotitalousvähennys* % Eläkevakuutusmaksuvähennys % Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksuvähennys % Valtionverotuksen ansiotulovähennys* % Kunnallisverotuksen ansiotulovähennys % Lähde: Verohallinnon maksuunpanon tilasto * Vähennys tehdään valtion tuloverosta. Kotitalousvähennys voidaan poikkeuksellisesti vähentää myös kunnallisverosta, jos valtion tuloveroja ei ole riittävästi. Taulukko 2.2 Veronalaista eläketuloa saaneiden eläkeläisten eniten käyttämät vähennykset 2007.
10 9 2.2 Eläketulon kunnallisverotus ja sosiaaliturvamaksut Kunnallisveroprosentti, jonka kunnat itsenäisesti määräävät, on viime vuosina noussut monissa kunnissa. Vuonna kuntaa nosti omaa kunnallisveroprosenttiaan ja kolme kuntaa alensi sitä. Vuonna kuntalaisella kunnallisveroprosentti nousee ja :lla laskee. Yleisin kunnallisveroprosentti on 19,5 (74 kunnassa 348:sta). Keskimääräinen kunnallisveroprosentti on yli kaksi prosenttiyksikköä korkeampi kuin vuonna (Kuva 2.2). 22 % KUNNALLISVEROPROSENTIT ,0021,0021,0021,0021, ,0020,00 20,0020,00 20,0020,00 19,75 19,7519,7519,7519,7519,7519,75 19,50 19,00 16,47 16,6216,88 14,0014,00 17,5317,5317,51 17,42 17,5317,6017,6517,67 17,7818,0418,12 17,20 14,5014,50 15,5015,50 15,50 15,0015,0015,0015,0015,00 15,0015,00 18,29 18,39 18,45 18,55 18,59 16,0016, ,5 Suurin 12 Painotettu keskiarvo Pienin Lähde: Kuntaliitto Kuva 2.2 Kunnallisveroprosentin kehitys Työeläke ja kansaneläke ovat veronalaista tuloa. Kunnallisverotuksessa eläketulosta vähennetään kunnallisverotuksen eläketulovähennys, joka turvaa sen, ettei kansaneläkkeestä tai vastaavan suuruisesta eläketulosta peritä kunnallisveroa. Koska vähennyksen suuruus on sidottu kansaneläkkeeseen, yksin asuva eläkeläinen sai vielä 2008 suuremman vähennyksen kuin puoli-
11 10 son kanssa asuva. 3 Vuonna 2009 vähennys on sidottu pelkästään yksinasuvan kansaneläkkeeseen, joten puolisot saavat yhtä suuren vähennyksen kuin yksin asuvatkin (Kuva 2.3.) KUNNALLISVEROTUKSEN ELÄKETULOVÄHENNYKSEN MÄÄRÄ 2008 ja Perheetön ja puoliso 2009 Perheetön 2008 Puoliso Vuositulo, Kuva 2.3 Kunnallisverotuksen eläketulovähennys 2008 ja Perheettömän täysi kansaneläke kuukaudessa 2008 oli 558,46 euroa ja puolison kanssa asuvalla 495,35 euroa. Vuonna 2009 vastaavat kuukausieläkkeet ovat 584,13 ja 518,12.
12 11 25 % ELÄKKEENSAAJAN KUNNALLISVEROPROSENTTI ERI TULOTASOILLA % 15 % 10 % 5 % 0 % eläketulo, euroa/v Kuva 2.4 Eläketuloista maksettava todellinen kunnallisveroprosentti Kunnallisverotus on nykyään progressiivista. Palkansaajilla kunnallisverotuksen progressiivisuus johtuu lähinnä kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksestä ja eläkkeensaajilla kunnallisverotuksen eläketulovähennyksestä sekä perusvähennyksestä. Kuten kuvasta 2.4 voi nähdä, eläkkeensaajien kunnallisverotuksen progressio on hyvin jyrkkää euron tuloalueella. Perusvähennyksellä kevennetään pienten eläketulojen kunnallisverotusta. Perusvähennys vähennetään tuloista, ja se on enimmillään 1480 euroa. Perusvähennyksen saa myös pienistä palkkatuloista ja verotettavista tulonsiirroista. Kun eläketulot ylittävät noin euron vuosieläkkeen rajan, perusvähennystä ei enää saa.
13 12 Kunnallisverotuksen invalidivähennys on enimmillään 440 euroa. Vähennys tehdään muusta puhtaasta ansiotulosta kuin eläketulosta eikä se saa ylittää muun ansiotulon määrää. Sosiaaliturvamaksuna eläkkeensaajat maksavat nykyään ainoastaan sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksua. 4 Sairausvakuutusmaksu uudistui vuoden 2006 alusta lähtien. Palkansaajat ja yrittäjät maksoivat 2006 työtulon perusteella 0,77 prosentin päivärahamaksua ja 1,33 prosentin sairaanhoitomaksua, yhteensä 2,1 prosentin sairausvakuutusmaksua. Vuonna 2009 päivärahamaksu on 0,7 prosenttia ja sairaanhoitomaksu 1,28 prosenttia, yhteensä 1,98 prosenttia. Päivärahamaksu on kuitenkin muussa palkkaverotuksessa vähennyskelpoinen, joten todellinen maksurasitus jää hieman 1,98 prosenttia pienemmäksi. Eläkkeensaajat ja muut etuudensaajat maksavat ,45 prosentin sairaanhoitomaksua. 2.3 Eläketulon valtionverotus Valtion tuloveroa ei kaikkein pienituloisimmat maksa. Valtion verotuksessa verotettavan ansiotulon pitää 2009 olla vähintään euroa vuodessa, jotta joutuu maksamaan vähintään kahdeksan euroa valtion tuloveroa (taulukko 2.3). Valtion tuloveron määrää pienentävät myös mahdolliset elatusmaksut sekä invaliditeetti. Valtion verosta vähennetään myös kotitalousvähennys. 5 Verotettava tulo Vero alarajan Verotettava ylittävästä tulo tulosta % Vero alarajalla Vero alarajalla Vero alarajan ylittävästä tulosta % ,5% ,0% ,0% ,0% ,5% ,0% ,5% ,5% Taulukko 2.3 Valtion tuloveroasteikko 2008 ja Vuonna 2001 tuloveroasteikosta poistettiin alin asteikkoluokka, ja kuusiportainen asteikko muuttui viisiportaiseksi. Samalla verotettavan tulon alaraja nousi noin 8000 eurosta noin euroon. (Liite 1.2.) Seuraava suuri muutos valtion tuloveroasteikkoon tehtiin vuonna 2007, kun asteikon kaksi alinta porrasta yhdistettiin ja asteikko muuttui neliportaiseksi. Aikaisemmin valtionverotuksen eläketulovähennyksellä turvattiin se, ettei kansaneläkkeistä joutunut maksamaa valtion tuloveroa. Nykyään valtion tuloveroasteikon alin tuloraja on sen verran korkea, ettei kansaneläkkeistä tai pienistä työeläkkeistä makseta tuloveroasteikon mukaan määräytyvää valtion tulove eläkkeensaajat maksoivat myös kansaneläkevakuutusmaksua. 5 Jos valtion tuloveroja ei ole riittävästi, kotitalousvähennys voidaan vähentää myös kunnallisveroista.
14 13 roa, joten valtionverotuksen eläketulovähennys on menettänyt vanhan merkityksensä. Vuonna 2008 valtionverotuksen eläketulovähennystä muutettiin siten, että perheettömän eläkkeensaajan ja vähintään 53-vuotiaan palkansaajan veroprosentit olisivat suunnilleen samalla tasolla. Valtionverotuksen eläketulovähennys alkaa, kun verotettava tulo ilman vähennystä yltäisi valtion tuloveroasteikon alimmalle tulorajalle. Vähennyksen ansiosta eläkkeestä maksetaan valtion tuloveroa tänä vuonna vasta noin euroa ylittävistä kokonaiseläkkeistä. Vähennys loppuu noin euron vuosieläkkeillä, kun viime vuonna se loppui noin vuosieläkkeillä VALTIONVEROTUKSEN ELÄKETULOVÄHENNYS 2008 ja Valtion verotuksessa verotettava tulo, /v Kuva 2.5 Valtionverotuksen eläketulovähennys 2008 ja Eläkkeensaajan tuloveroprosentti Vuonna 1992 aloitettiin ansiotulojen verotuksessa niin sanotut lamakiristykset. Eläkkeensaajien tuloveroprosentit kasvoivat aina vuoteen 1994, jolloin eläkeverotus oli ankarimmillaan. Vuodesta 1995 lähtien eläkeverotus keventyi ennen kaikkea sairausvakuutusmaksun kevenemisen ja 1996 kansaneläkevakuutusmaksun poistumisen vuoksi. Valtion tuloveroa maksavien
15 14 eläkeläisten verotusta on keventänyt lisäksi muutokset valtion tuloveroasteikossa % TULOVEROJEN OSUUS VERONALAISESTA ELÄKETULOSTA ,4 34,0 30,8 27,2 39,9 32,5 29,2 25,3 38,7 37,8 37,2 36,9 31,4 30,7 30,3 30,1 28,2 27,7 27,4 27,2 24,2 23,9 23,9 23,5 36,0 35,5 35,2 29,5 29,0 26,7 27,6 26,1 23,0 23,0 23,3 34,4 25,6 22,4 Eläketulo vuonna 2009, /kk ,2 15,3 14,7 14,7 14,9 15,0 15,1 15,1 19,8 14,4 18,9 13, ,2 6,7 6,4 6,4 6,5 6,6 6,6 6,6 5,9 5, * Eläketuloja tarkistettu vuosittain eläkeindeksien ym. muutosten mukaisesti. Kuva 2.6 Perheettömän eläkkeensaajan tuloveroprosentit kuudella eri eläketasolla Kuvassa 2.6 esitetään eläkeläisen veroprosentit kuudella eläketasolla. Kuvan eläkeläiset ovat jääneet eläkkeellä vuonna 2000 ensimmäisessä kuntaryhmässä siten, että työeläke kuukaudessa oli tuolloin 400, 800, 1200, 1600, 2000 ja 3500 euroa. Työeläke on noussut vuosittain TyEL-indeksin mukana, ja 6 Eläketulon verotus toisessa kuntaryhmässä viidellä eläketasolla on esitetty Liitteessä 2.
16 15 alimpiin kuukausieläkkeisiin sisältyvä kansaneläke KEL- indeksin sekä tasokorotusten perusteella. Kuvassa 2.6 pelkkää työeläkettä eli neljää ylintä kuukausieläkettä saavien eläkeverotus kehittyi vuoteen 2007 asti varsin samalla tavoin kuitenkin siten, että veronkevennykset painottuivat suuremmille eläkkeille. Tämä johtui siitä, että suuremmilla eläkkeillä verotus painottuu enemmän valtion tuloveroon kuin pienemmillä eläkkeillä. Koska eläkkeiden verotus keveni lähinnä sairausvakuutusmaksun ja valtion tuloveron kevennyksillä, vain sairausvakuutusmaksun muutokset kohdistuivat kaikkiin tuloveroa maksaviin eläkeläisiin. Valtion tuloveron muutokset kohdistuivat sen sijaan eläkeläisiin, joilla oli valtion verotuksessa verotettavia eläketuloja. Samasta syystä kuvan 2.6 kahdella pienimmällä tulotasolla verotus ei juuri keventynyt Vuosina keventynyt sairausvakuutusmaksu kompensoi kiristyvää kunnallisverotusta, mutta tämän jälkeen vuoteen 2007 asti pelkästään kunnallisveroa maksavien eläkeläisten verotus jopa hieman kiristyi. Vuosien 2008 ja 2009 verotuksen keveneminen kuvan 2.6 kahdella alimmalla eläketasolla johtuu kansaneläkkeisiin sidotun kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen noususta. Verotuksen keveneminen euron kuukausieläkkeillä 2008 ja 2009 johtuu sekä valtion tuloveroasteikon lievenemisestä että vuonna 2008 käyttöön otetusta valtionverotuksen eläketulovähennyksestä. Kuvan ylimmällä eläketasolla vuosien 2008 ja 2009 tuloverotuksen kevennykset johtuvat valtion tuloveroasteikosta, sillä ylimmällä eläketasolla ei enää saa valtionverotuksen eläketulovähennystä. Eläkkeensaajan tuloverotus kiristyy nopeasti noin euron vuosieläkkeillä (kuva 2.7). Enintään noin euron vuosieläkkeestä ei vielä makseta tuloveroa lainkaan, mutta tämän jälkeen kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen ja perusvähennyksen vähittäinen poistuminen kiristävät eläkeläisen verotusta nopeasti. Marginaaliveroprosentti tällä tuloalueella onkin yli 40. Kun kansaneläkkeen osuus kokonaiseläkkeestä pienenee, myös kunnallisverotuksen eläketulovähennys vähitellen pienenee ja poistuu kokonaan. Kunnallisverotuksen eläketulovähennys on merkittävä verorasituksen keventäjä, joten pientä työeläkettä saavat eläkeläiset maksavat verraten vähän tuloveroa. Suurin osa pienistä työeläkkeistä maksetusta verosta on kunnallisveroa. (Kuva 2.8.) Mitä suurempi eläke on, sitä merkittävämmäksi valtion tuloveron osuus maksettavista tuloveroista muuttuu. Ei siis ole mikään ihme, että kunnallisverotuksen kiristyminen rasittaa varsinkin pieniä työeläkkeitä ja muutokset valtion tuloveroasteikossa vaikuttavat voimakkaammin suurempien työeläkkeiden verotukseen. Kuvassa 2.8 kuvataan työeläkkeen verorakennetta kuudella eri eläketasolla.
17 16 45 % ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROPROSENTIT % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % Eläketulo, euroa/v Kuva 2.7 Eläkkeensaajan tuloveroprosentit eri tulotasoilla 2009.
18 17 ELÄKKEESTÄ MAKSETUN TULOVERON RAKENNE % % 6 % 6 % 5 % 1496 Maksetut verot, euroa/kk 90 % 7 % 7 % 7 % 6 % 17 % 6 % 80 % 5 % 38 % 6 % 70 % Valtion tulovero 60 % 4 % 4 % Kirkollisvero 50 % 40 % 87 % 87 % 87 % 83 % 73 % Sairaanhoitomaksu Kunnallisvero 30 % 54 % 20 % 10 % 0 % Eläke, euroa/kk Kuva 2.8 Eläkkeensaajan tuloverotuksen rakenne kuudella eläketasolla 2009, prosenttia maksettavista tuloveroista.
19 Eläketulon ja palkkatulon verotuksen eroja Koska eläke ja palkka ovat ansiotuloa, niitä verotetaan periaatteessa samalla tavoin. Eroa on kuitenkin joissakin vähennyksissä ja sosiaalivakuutusmaksuissa. Palkkatulosta maksetaan työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja yhteensä 4,5 prosenttia alle 53-vuotiaalla palkansaajalla ja 5,6 prosenttia vähintään 53- vuotiaalla. Nämä veroluonteiset maksut ovat muussa palkkaverotuksessa vähennyskelpoisia eikä niitä makseta eläketulosta. Lisäksi palkkatulosta maksetaan sairausvakuutusmaksun päivärahamaksua sairaanhoitomaksun lisäksi (yhteensä 1,98 prosenttia). Päivärahamaksu on muussa palkkaverotuksessa vähennyskelpoinen. Eläketulosta maksettava sairaanhoitomaksu on 1,45 prosenttia. Palkkatulosta vähennetään tulonhankkimisvähennys ennen kunnallisveron ja valtion tuloveron laskentaa. Lisäksi palkkatuloista voidaan vähentää ammattijärjestön jäsenmaksu ja työmatkakustannukset. Näitä tulonhankkimiseen liittyviä vähennyksiä ei saa eläketulosta. Kunnallisverotuksen ansiotulovähennys ja valtionverotuksen ansiotulovähennys keventävät pieni- ja keskituloisten palkansaajien tuloverotusta. Vastaavat vähennykset eläkeläisillä ovat kunnallisverotuksen eläketulovähennys ja valtionverotuksen eläketulovähennys. Kunnallisverotuksen eläketulovähennys on sidottu kansaneläkkeen määrään. Tämän vuoksi eläketulovähennyksen suuruuteen vaikutti vielä viime vuonna se, oliko eläkkeensaajalla puolisoa vai asuiko hän yksin. Tänä vuonna kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen suuruuteen puoliso ei enää vaikuta. Erot maksettavissa veroluonteisissa maksuissa ja viran puolesta tehtävissä vähennyksissä vaikuttavat siihen, että palkkatulojen ja eläketulojen verorasitus poikkeaa hieman toisistaan. Enintään vuosituloilla eläkkeensaajien verotus on kevyempää kuin kaikenikäisten palkansaajien. Tämä johtuu ennen kaikkea kunnallisverotuksen eläketulovähennyksestä, joka enintään euron vuosituloilla on palkansaajan kunnallisverotuksen ansiotulovähennystä suurempi, sekä palkansaajan maksamista veroluontoisista maksuista. Eläketuloa verotetaan alle 53-vuotiaan palkansaajan palkkaa hieman kireämmin sekä euron vuosituloilla. Tämä johtuu palkansaajan verovähennyksistä, joita eläketuloista ei voi tehdä. Vaikka tulonhankkimisvähennys, kunnallisverotuksen ansiotulovähennys, valtionverotuksen työtulovähennys sekä veroluonteisista maksuista tehtävät vähennykset keventävätkin palkansaajan verotusta vielä yli euron vuosituloilla, niiden vaikutus tulojen kasvaessa pienenee, ja eläketulon verotus näillä tulotasoilla on jo alle 53-vuotiaan palkansaajan verotusta kevyempää. Vähintään 53-vuotiaan palkansaajan tuloverotus ei ole eläkkeensaajan verotusta kevyempää millään tulotasolla. (Ks. kuva 2.9.)
20 19 PALKANSAAJAN JA ELÄKKEENSAAJAN VEROPROSENTIT ERI TULOTASOILLA % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % Palkansaaja, väh. 53 v. Palkansaaja, alle 53 v. Eläkkeensaaja 5 % 0 % palkkatulo, eläketulo, euroa/v Kuva 2.9 Eläketulon ja palkkatulon tuloverotus Eläkkeensaajan verotus on selkeästi muuttunut vuodesta 2007, jolloin eläkkeensaajan verotus oli alle 53-vuotiaan palkansaajan verotusta kireämpää euron vuosituloilla. Perheellisillä eläkeläisillä verotuksen kireys palkansaajaan verrattuna korostui euron vuosituloilla, joilla verotus oli yli kolme prosenttiyksikköä palkansaajia ankarampaa (kuva 2.10). Veronmaksajain Keskusliitto esitti syyskuussa 2006 valtionverotuksen eläketulovähennystä, joka keventäisi eläkkeensaajan veroprosenttia palkansaajan tasolle. Vuoden 2008 alusta valtionverotuksen eläketulovähennystä uudistettiin siten, että aikaisempi veroero euron vuosituloilla suurin piirtein poistui vähintään 53-vuotiaiden palkansaajien ja eläkkeensaajien välillä. Valti-
21 20 onverotuksen eläketulovähennystä uudistettiin vielä tämän vuoden alusta siten, että perheellisten eläkeläisten verotus yhdenmukaistui perheettömien kanssa. 45 % PALKANSAAJAN JA ELÄKKEENSAAJAN VEROPROSENTIT ERI TULOTASOILLA % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % Palkansaaja, alle 53-v. 10 % Eläkkeensaaja, perheetön 5 % Eläkkeensaaja, perheellinen 0 % palkkatulo/eläketulo, euroa/v Kuva 2.10 Eläketulon ja palkkatulon tuloverotus 2007.
22 21 3 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMA * Eläkkeensaajan ostovoimaan vaikuttavat eläkkeiden indeksikorotukset, elinkustannusten muutos sekä tuloverotus. Kun edellisessä luvussa tarkasteltiin eläkkeensaajan tuloverotusta ja siinä tapahtuneita muutoksia 2000-luvulla, nyt katsotaan aluksi, miten eläkkeet ja elinkustannukset ovat kehittyneet samana aikana (kuva 3.1). Lopuksi tarkastellaan eläkkeiden ostovoiman kehitystä. 6 % 5 % 4 % ELÄKEINDEKSIEN JA ELINKUSTANNUSTEN KEHITYS * Työeläkeindeksi KEL-indeksi Elinkust.indeksi 3 % 2 % 1 % 0 % Lähteet: Eläketurvakeskus, Tilastokeskus, Valtiovarainministeriö. Kuva 3.1 Työeläke-, KEL- ja elinkustannusindeksin vuosittaiset muutokset *. Vuodesta 2000 elinkustannukset elinkustannusindeksillä mitaten nousevat tähän vuoteen mennessä noin prosenttia, jos Valtiovarainministeriön ennuste runsaan prosentin inflaatiosta toteutuu. Kansaneläkkeiden muutoksen määrittelevä KEL-indeksi on noussut hieman nopeammin kuin ennustettu hintataso: 20 prosenttia. Kansaneläkkeiden indeksikorotuksen tavoitteena on turvata kansaneläkkeiden ostovoima hintatason noustessa. Pelkillä indeksikorotuksilla kansaneläkkeiden ostovoimaa ei kuitenkaan ole 2000-luvulla turvattu, vaan yhdessä vuosien 2001, 2005 ja 2008 tasokorotusten kanssa kansaneläkkeiden ostovoima on pysynyt inflaation mukana. Työeläkeindeksi on kehittynyt 2000-luvulla hieman nopeammin kuin hintataso tai KEL-indeksi: 24 prosenttia. Tämä on ymmärrettävää, sillä vuodesta 1996
23 22 lähtien työeläkeindeksiin on 20 prosentilla vaikuttanut ansiotason kehitys ja 80 prosentilla elinkustannusten kehitys. 7 Koska työeläkkeet ovat nousseet nopeammin kuin hintataso ja tuloverotus on keventynyt 2000-luvulla, työeläkettä saavien ostovoima on noussut. Pienimmällä julkaisussa tarkasteltavalla eläketasolla ostovoima kasvaa prosenttia ja suurimmalla eläketasolla 19 prosenttia. (Liite 3.) Julkaisun eläketasot, joiden ostovoiman kehitystä tässä luvussa kuvataan, on esitelty kappaleessa 2.4. Työeläkkeiden ostovoima on kasvanut lähes vuosittain paria poikkeusta lukuun ottamatta. Vuonna 2007 ostovoima pieneni 1492 euron kuukausieläkkeellä. Tämä johtui siitä, ettei tuolla eläketasolla tuloverotus keventynyt, mutta inflaatio oli hieman nopeampaa kuin työeläkkeiden nousu. Toinen poikkeus tarkasteltavilla eläketasoilla on vuosi euron kuukausieläkkeellä. Tuolla eläketasolla verotus keveni vain 0,3 prosenttiyksikköä, koska uusi valtionverotuksen eläketulovähennys ei ulotu niin suuriin eläketuloihin. Työeläkeindeksi nousi ,4 prosenttia, mutta samaan aikaan inflaation ennustetaan olevan noin neljä prosenttia, joten inflaatio söi viime vuonna työeläkkeen ostovoiman. Seuraavissa kuvissa esitetään eläkkeensaajan ostovoiman vuosittaiset muutokset neljällä tulotasolla. Eläkkeiden ostovoiman muutokset kaikilla selvityksessä tarkastelluilla kuudella tulotasolla on esitetty oheisia kuvia tarkemmin liitteessä 3. 8 Liitteessä 3 esitetään myös pelkkää kansaneläkettä saavan perheettömän eläkeläisen ostovoima vuodesta 2000 sekä 1123 euroa kuussa saavien eläkeläispuolisoiden yhteinen ostovoima. Selvityksessä tarkasteltavalla toiseksi alimmalla eläketasolla, 1123 euroa kuussa 2009, maksettiin valtion tuloveroa vuonna 2000, mutta ei sen jälkeen. Valtion veron poistuminen toiseksi alimmalta eläketasolta kevensi verotusta 2001, mutta muuten kahdella alimmalla kuukausieläkkeellä vuosien 2001 ja 2002 verotuksen keveneminen johtui eläkeläisten sairausvakuutusmaksun alenemisesta. Tänä vuonna eläkkeensaajan ostovoima nousee selvästi kaikilla tarkasteltavilla kuudella tulotasolla: 3,7 prosentista aina 6,2 prosenttiin puolentoista prosentin inflaatioennusteella 9. Vuonna 2008 ostovoima ei kasvanut kaikilla tulotasoilla euron kuukausieläkkeellä ostovoima kasvoi 2,5 prosenttia, mutta suurimmalla tarkasteltavalla eläketasolla, 4355 euroa kuussa vuonna 2009, ostovoima pieneni 1,2 prosenttia. 7 Tätä ennen vähintään 65-vuotiaiden työeläkkeitä korotettiin ns. puoliväli-indeksin mukaan. 8 Ostovoimaa laskettaessa on käytetty Tilastokeskuksen elinkustannusindeksiä. Vuonna 2006 elinkustannusindeksin muutos on suurempi kuin kuluttajahintaindeksin muutos, mikä johtuu indeksin korirakenteen muutoksista. 9 Valtiovarainministeriön inflaatioennuste vuodelle 2009 on runsas prosentti joulukuun 2008 Suhdannekatsauksessa.
24 23 % 8 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN MUUTOS * Kokonaiseläke 1123 /kk ,6 4,2 2, ,8 0,8 0,5 0,0 0,0 0, * 2009* Eläkkeitä tarkistettu vuosittain indeksien ym. muutosten mukaisesti. Kuva 3.2a Eläkkeensaajan ostovoiman muutos *, kuukausieläke 1123 euroa. % 8 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN MUUTOS * Kokonaiseläke /kk ,1 2,8 2,5 4,6 2 1,2 1,1 0,6 0,6 0-0, * 2009* Eläkkeitä tarkistettu vuosittain indeksien ym. muutosten mukaisesti. Kuva 3.2b Eläkkeensaajan ostovoiman muutos *, kuukausieläke 1492 euroa.
25 24 % 8 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN MUUTOS * Kokonaiseläke /kk ,2 4 3,8 3,0 2 1,9 1,7 0,4 0,8 0,5 0, * 2009* Eläkkeitä tarkistettu vuosittain indeksien ym. muutosten mukaisesti. Kuva 3.2c Eläkkeensaajan ostovoiman muutos *, kuukausieläke 2486 euroa. % 8 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN MUUTOS * Kokonaiseläke /kk ,1 3,4 4,7 2,3 2,1 2 0,5 1,3 0, * 2009* Eläkkeitä tarkistettu vuosittain indeksien ym. muutosten mukaisesti. Kuva 3.2d Eläkkeensaajan ostovoiman muutos *, kuukausieläke 4355 euroa. Koska verotus on keventynyt pienehköillä eläkkeillä vähemmän kuin eläkkeillä, joista maksetaan valtion tuloveroa, veronkevennysten merkitys ostovoiman lisääjänä on ollut pienempi. Neljällä suurimmalla eläketasolla, joista on luvulla maksettu valtion tuloveroa ja joihin ei sisälly kansaneläkettä, verotus on sen sijaan merkittävä tekijä eläkkeensaajan ostovoiman tukijana. Lähes 70 prosenttia ostovoiman kasvusta on tullut veronkevennyksistä ja loput reaalieläkkeiden kasvusta (taulukko 3.1). -1,2
26 25 Eläkkeensaajan ostovoiman kehitys * Eläke Ostovoiman muutos Veronkevennysten osuus ostovoiman kasvusta /kk % % ,1 15, ,2 30, ,4 65, ,2 67, ,8 68, ,1 66,7 Taulukko 3.1 Eläkkeensaajan ostovoiman kehitys * ja veronkevennysten osuus ostovoiman muutoksesta. Tänä vuonna perheellisellä eläkeläisellä ostovoima kasvaa viime vuoteen verrattuna enemmän kuin perheettömällä, jos vuosieläke on noin 8000 eurosta runsaaseen euroon. Tällä tuloalueella perheellisen eläkkeensaajan tuloverotukseen vaikuttaa kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen korotus yksinelävän eläkeläisen tasolle. Selvityksessä tarkasteltavista eläketasoista kolmella pienimmällä perheelliset eläkkeensaajat saivat vuonna 2009 yksinasuviin eläkeläisiin nähden korotetun eläketulovähennyksen, ja siksi ostovoima kasvaa tänä vuonna näillä tulotasoilla enemmän kuin perheettömillä eläkkeensaajilla. Kuvassa 3.3 esitetään perheellisen eläkkeensaajan ostovoiman muutos 2008 ja 2009 selvityksen kuudella eläketasolla. PERHEELLISEN ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN MUUTOS * 10 % 8 % 6 % 9,0 % 8,0 % 6,6 % 4,6 % 6,2 % ,7 % 4 % 2 % 0 % 1,7 % 0,9 % 1,3 % 2,1 % 0,3 % -2 % -1,2 % Euroa kuussa Kuva 3.3 Perheellisen eläkkeensaajan ostovoiman muutos 2008 ja 2009*.
27 26 4 LOPUKSI Täyttä työeläkettä saavien eläkeläisten määrä kasvaa koko ajan samalla, kun kansaneläkettä saavien määrä ja osuus kaikista eläkeläisistä pienenee. Koska kansaneläkettä saavat eläkkeensaajat maksavat tuloveroa selvästi vähemmän kuin täyttä työeläkettä saavat tai eivät maksa sitä ollenkaan, tuloverotuksen muutoksilla ei ole samanlaista merkitystä heidän ostovoimaansa kuin täyttä työeläkettä saavien. Työeläkkeiden verotus on aikaisempaa tärkeämpi aihe ansiotulojen verotuksessa. Tuloverotuksella on ollut selvästi suurempi vaikutus täyttä työeläkettä saavien ostovoiman kehitykseen 2000-luvulla kuin reaalieläkkeillä. Lähes 70 prosenttia täyttä työeläkettä saavien ostovoiman kasvusta on tullut tuloverotuksen kevenemisestä. Työeläkettä saavilla eläkeläisillä oli pitkään palkansaajia kireämpi verotus tietyllä tuloalueella: euroa vuodessa vuonna Eroa poistettiin uudistetulla valtionverotuksen eläketulovähennyksellä, joka kevensi vuonna 2008 ansioeläkkeiden verotusta lähes euron vuosieläkkeisiin asti ja tänä vuonna lähes euron vuosieläkkeisiin. Tänä vuonna eläkkeensaajien verotus on enintään samalla tasolla kuin vähintään 53-vuotiaiden palkansaajien.
28 27 LÄHTEET Eläketurvakeskus, Kansaneläkelaitos (2008): Tilasto Suomen eläkkeensaajista Suomen virallinen tilasto, Helsinki. Eläketurvakeskus, Kuntien eläkevakuutus, Valtiokonttori (2003): Suomen työeläkkeensaajat ja vakuutetut Suomen virallinen tilasto, Helsinki. Eläketurvakeskus, Kuntien eläkevakuutus, Valtiokonttori (2008): Suomen työeläkkeensaajat ja vakuutetut Suomen virallinen tilasto, Helsinki. Laesvuori Arto (2006): Eläkeläisten brutto- ja nettotulot. Luku 4 kirjassa Uusitalo (toim.)(2006): Eläkkeet ja eläkeläisten toimeentulo. Kehitys vuosina Eläketurvakeskuksen raportteja 2006:2, Helsinki. Rantala Juha (2006): Eläkeläiskotitalouksien toimeentulo. Luku 5 kirjassa Uusitalo (toim.)(2006): Eläkkeet ja eläkeläisten toimeentulo. Kehitys vuosina Eläketurvakeskuksen raportteja 2006:2, Helsinki. Rantala Juha, Suoniemi Ilpo (2007): Eläkeläisten toimeentulo tulonjaon kokonaisuudessa. Eläketurvakeskuksen tutkimuksia 2007:2, Helsinki. Tuominen Eila, Kannisto Jari, Nyman Heidi (2006): Eläkkeiden reaalikehitys ja taso suhteessa ansioihin. Luku 3 kirjassa Uusitalo (toim.)(2006): Eläkkeet ja eläkeläisten toimeentulo. Kehitys vuosina Eläketurvakeskuksen raportteja 2006:2, Helsinki. Uusitalo Hannu (toim.)(2006): Eläkkeet ja eläkeläisten toimeentulo. Kehitys vuosina Eläketurvakeskuksen raportteja 2006:2, Helsinki. Valtiovarainministeriö (2008): Suhdannekatsaus /4. Verohallinto (2008): Verotilasto 2008, Verovuosi 2007.
29 LIITE 1.1 ELÄKKEENSAAJIEN TULOVEROPERUSTEITA Kansaneläke, pohjaosa, euroa/kk* 15,5 Kansaneläke, lisäosa 1. kr, yksin. euroa/kk** 446,5 464, ,5 496,4 505,2 515,9 524,9 558,5 584 Kansaneläke, lisäosa 1. kr, puol. euroa/kk*** 391,5 406, ,2 436,7 445,4 455,3 463,3 495,4 518 Kunnallisver. eläketulovähennys, täysi määrä, yksin Kunnallisver. eläketulovähennys, täysi määrä, puol Valtionver. eläketulovähennys, täysi määrä Valtionver. eläketulovähennys, alenema 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 53 % 46 % Valtionver. invalidivähennys, täysi määrä Kunnallisverotuksen perusvähennys, enimmäismäärä alenema enimmäismäärän ylittävistä tuloista 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % Keskimääräinen kunnallisveroprosentti 17,65 17,67 17,78 18,04 18,12 18,29 18,39 18,45 18,55 18,59 Sairausvakuutusmaksu 3,2 % 2,7 % 1,9 % 1,5 % 1,5 % 1,5 % korotetun maksun tuloraja maksun korotus tulorajan ylittävistä tuloista Sairausvakuutusmaksu sairaanhoitomaksu, eläkkeen- ja etuudensaajat 1,50 % 1,45 % 1,41 % 1,45 % Keskimääräinen kirkollisveroäyrin hinta 1,3 % 1,3 % 1,3 % 1,3 % 1,3 % 1,33 % 1,33 % 1,33 % 1,33 % 1,32 % * Vuodesta 1997 alkeaen leikattu kansaneläke. ** Vuodesta 1997 alkaen eläkevähenteisen kansaneläkkeen täysi määrä 1. kuntaryhmässä; 2008 kuntaryhmät poistuivat. Sisältää 2001, 2005, 2006 ja 2008 tasokorotukset. *** Vuodesta 1997 alkaen eläkevähenteisen kansaneläkkeen täysi määrä 1. kuntaryhmässä; 2008 kuntaryhmät poistuivat. Sisältää 2001, 2005, 2006 ja 2008 tasokorotukset. VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
30 ELÄKKEENSAAJIEN TULOVEROPERUSTEITA ; VALTION TULOVEROASTEIKKO LIITE : alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2004: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2008: alaraja, vero rajalla, 8005,7 8,4 5,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 10696,8 143,0 15,0 % ,0 % 0 0 0,0 % 13623,2 581,9 19,0 % ,0 % ,5 % 19005,2 1604,5 25,0 % ,0 % ,0 % 29937,5 4337,6 31,0 % ,0 % ,5 % 52979, ,5 37,5 % ,0 % ,5 % 2001: alaraja, vero rajalla, veroprosentti veroprosentti 2005: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2009: alaraja, vero rajalla, 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 11100,4 8,4 14,0 % ,5 % 0 0 0,0 % 14296,0 455,8 18,0 % ,0 % ,0 % 19678,0 1424,6 24,0 % ,5 % ,0 % 30946,6 4129,0 30,0 % ,5 % ,0 % 54661, ,4 37,0 % ,5 % ,5 % 2002: alaraja, vero rajalla, veroprosentti veroprosentti 2006: alaraja, vero rajalla, 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % ,0 % ,0 % ,0 % ,0 % ,0 % ,5 % ,0 % ,0 % ,0 % ,5 % 2003: alaraja, vero rajalla, veroprosentti veroprosentti 2007: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % ,0 % 0 0 0,0 % ,0 % ,0 % ,0 % ,5 % ,0 % ,0 % ,0 % ,0 % VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
31 LIITE 2 ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROPROSENTIT VIIDELLÄ ELÄKETASOLLA 2. KUNTARYHMÄSSÄ % 45 ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROPROSENTIT ,9 40,9 39,9 38, ,6 37,5 36,5 36,4 35,634,8 33,3 34,8 34,6 33,8 32,5 33, ,3 32,331, ,9 30,7 30,6 30,5 30, ,4 29,8 28,7 29,2 28,6 28, ,727,2 26,1 26,9 26,926,8 26,3 25,6 24,3 23, ,6 22,3 22,3 Eläketulo 2007, /kk ,618,8 19,6 18,6 17,417,3 16,816,5 15, ,3 14,2 13,7 13,7 13, ,1 14, ,3 6,5 6,6 6,8 6,4 6,3 6,4 6,2 6,1 5,7 5, ,1 5,2 5,2 5, Eläketuloja tarkistettu vuosittain eläkeindeksien ym. muutosten mukaisesti. VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
32 LIITE 3 1(4) ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMA TULOTASOITTAIN * Taulukko 1. Kokonaiseläke 868 euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,7 % ,6 % 2,5 % 3,0 % ,4 % ,8 % 1,6 % 2,2 % ,4 % ,5 % 0,9 % 0,6 % ,5 % ,9 % 0,2 % 0,7 % ,6 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,6 % ,8 % 1,8 % 0,1 % ,6 % ,5 % 2,5 % 0,0 % ,9 % ,8 % 4,1 % 1,7 % ,5 % ,2 % 1,5 % 3,7 % Taulukko 2. Kokonaiseläke 1123 euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,3 % ,2 % 2,5 % 4,6 % ,7 % ,2 % 1,6 % 2,6 % ,7 % ,7 % 0,9 % 0,8 % ,9 % ,0 % 0,2 % 0,8 % ,0 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,1 % ,8 % 1,8 % 0,0 % ,1 % ,5 % 2,5 % 0,0 % ,4 % ,0 % 4,1 % 0,9 % ,7 % ,8 % 1,5 % 4,2 % VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
33 LIITE 3 2(4) Taulukko 3. Kokonaiseläke euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,3 % ,7 % 2,5 % 4,1 % ,2 % ,4 % 1,6 % 2,8 % ,9 % ,1 % 0,9 % 1,2 % ,9 % ,3 % 0,2 % 1,1 % ,5 % ,5 % 0,9 % 0,6 % ,0 % ,3 % 1,8 % 0,6 % ,0 % ,2 % 2,5 % -0,2 % ,8 % ,7 % 4,1 % 2,5 % ,9 % ,1 % 1,5 % 4,6 % Taulukko 4. Kokonaiseläke euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,8 % ,4 % ,2 % ,4 % 2,5 % 3,8 % ,2 % ,4 % 1,6 % 2,8 % ,7 % ,4 % 0,9 % 1,5 % ,4 % ,7 % 0,2 % 1,5 % ,2 % ,2 % 0,9 % 0,3 % ,7 % ,4 % 1,8 % 0,6 % ,1 % ,0 % 2,5 % 0,6 % ,3 % ,3 % 4,1 % 2,1 % ,4 % ,2 % 1,5 % 4,6 % VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
34 LIITE 3 3(4) Taulukko 5. Kokonaiseläke euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,0 % ,4 % ,5 % ,4 % 2,5 % 3,8 % ,4 % ,6 % 1,6 % 3,0 % ,7 % ,8 % 0,9 % 1,9 % ,3 % ,9 % 0,2 % 1,7 % ,1 % ,2 % 0,9 % 0,4 % ,5 % ,5 % 1,8 % 0,8 % ,0 % ,9 % 2,5 % 0,5 % ,6 % ,4 % 4,1 % 0,3 % ,6 % ,8 % 1,5 % 6,2 % Taulukko 6. Kokonaiseläke 4355 euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,4 % ,4 % ,9 % ,7 % 2,5 % 4,1 % ,7 % ,0 % 1,6 % 3,4 % ,8 % ,2 % 0,9 % 2,3 % ,2 % ,3 % 0,2 % 2,1 % ,9 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,0 % ,1 % 1,8 % 1,3 % ,5 % ,0 % 2,5 % 0,5 % ,2 % ,9 % 4,1 % -1,2 % ,4 % ,3 % 1,5 % 4,7 % VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
35 LIITE 3 4(4) Taulukko 7. Eläkeläispuolisot, molempien kokonaiseläke 1123 euroa kuukaudessa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,0 % ,4 % ,9 % ,6 % 2,5 % 5,0 % ,0 % ,6 % 1,6 % 3,0 % ,0 % ,7 % 0,9 % 0,8 % ,1 % ,1 % 0,2 % 0,9 % ,2 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,2 % ,9 % 1,8 % 0,1 % ,1 % ,6 % 2,5 % 0,2 % ,4 % ,0 % 4,1 % 0,9 % ,7 % ,6 % 1,5 % 8,0 % Taulukko 8. Perheetön eläkeläinen, kansaneläke 584,13 euroa kuussa vuonna 2009 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2009 /v % /v /v % % % hinnoin ,4 % ,5 % 2,5 % 2,9 % ,5 % 1,6 % 1,9 % ,2 % 0,9 % 0,3 % ,6 % 0,2 % 0,4 % ,5 % 0,9 % 0,7 % ,7 % 1,8 % -0,1 % ,4 % 2,5 % -0,1 % ,4 % 4,1 % 2,2 % ,6 % 1,5 % 3,1 % VERONMAKSAJAT Jaana Kurjenoja
36 Verotietoa sarjassa aikaisemmin ilmestynyt: 26. Sirkka Autio, Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverotusvertailu Jaana Kurjenoja: Kuka menetti eniten? Suomalainen perhetuki Jaana Kurjenoja: Perhetuen kansainvälinen vertailu Jaana Kurjenoja: Työn verotuksen kehittämisen taloudellisia lähtökohtia Päivi Kaarlela: Eläketulojen verotus ja nettoeläkkeiden ostovoima vuosina Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu Päivi Kaarelela: Kuntien verot Suomen maakunnissa Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Jaana Kurjenoja: Tehoton verojärjestelmä? Analyysi Suomen ja 16 OECD-maan verotuotoista Jaana Kurjenoja: Ei halpaa huvia - vieläkään Laskelmia työn kustannuksista, verokiilasta ja palkkojen ostovoimasta Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverotusvertailu Teemu Lehtinen, Jenni Oksanen: Riittäisikö yksi veroprosentti? Ansiotulojen verotus Suomessa vuonna 2001 ja lineaarisesti progressiivinen verojärjestelmä Jaana Kurjenoja: Lapsiperheiden verokurimus Lapsiperheiden verotus, lapsilisät sekä päivähoito 11 Euroopan maassa Jenni Oksanen: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2004 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Jaana Kurjenoja: Kenelle työ kannattaa? Kannustinloukut Jenni Oksanen: Eläkkeet, verot ja ostovoima Esimerkkilaskelmia eläketulon verotuksesta ja nettoeläkkeen ostovoiman kehityksestä vuosina Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2004 Suomen asema palkkaverottajana Jaana Kurjenoja: Veropolitiikka ja verotuotot Tilastollinen analyysi henkilöverotuksen, arvonlisäverotuksen ja yhteisöverotuksen tuotoista , 2.p Jenni Oksanen: Kulutusverotus Suomessa Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2005 Suomi työn verottajana Jaana Kurjenoja: Työvoimakustannuksen verokiila Jaana Kurjenoja: Veronkevennyksillä ostovoimaa Palkansaajan tuloverotus ja ostovoima Jenni Oksanen: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2006 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2006 Miten Suomi verottaa nyt työtä? Minna Punakallio: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2007 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Minna Punakallio: Verottaja ostajan kukkarolla Kulutusverot Suomessa ja muissa maissa Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2007 Suomi palkkaverottajana Minna Punakallio: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2008 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Jaana Kurjenoja: Työn verotus ja perheet Euroopassa Perheiden verotus, lapsilisät ja päivähoito 11 Euroopan maassa Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2008 Suomi työn verottajana Veronmaksajain Keskusliitto + Verotieto Oy Kalevankatu 4, HELSINKI, puhelin (09) , fax (09)
54 22.9.2008 Kansainvälinen palkkaverovertailu Suomi työn verottajana 2008 Jaana Kurjenoja Suomi Ruotsi TIIVISTELMÄ Veronmaksajain Keskusliitto on tutkinut Suomen ja 16 muun OECD-maan työn verotusta vuodesta
Kuntien verot 2012 -missä maksat eniten? Laskelmia kunnallisista veroista maakunnissa, niiden keskuskaupungeissa ja Helsingin seudulla
Verotietoa l64 16.2.2012 Kuntien verot 2012 -missä maksat eniten? Laskelmia kunnallisista veroista maakunnissa, niiden keskuskaupungeissa ja Helsingin seudulla M i k a e l K i rk ko - Jaakko l a TIIVISTELMÄ
Suomen asema työn verottajana
56 16.11.2009 Kansainvälinen palkkaverovertailu 2009 Suomen asema työn verottajana Minna Punakallio TIIVISTELMÄ Veronmaksajain Keskusliitto on tutkinut työn verotusta Suomessa ja 16 muussa OECD-maassa
Verotuksen suunta vuosituhannen vaihtuessa
Kansantaloudellinen aikakauskirja - 94. vsk. - 4/1998 Verotuksen suunta vuosituhannen vaihtuessa SIRKKA AUTIO VTL, ekonomisti, Veronmaksajain Keskusliitto TEEMU LEHTINEN VTT, toimitusjohtaja, Veronmaksajain