Source: https://dochodowy.com.pl/artykul/przeksztalcenie-jednoosobowej-dzialalnosc-gospodarczej-w-spolke-cywilna
Timestamp: 2020-07-13 20:39:54+00:00
Document Index: 49650192

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 5']

Przekształcenie jednoosobowej działalność gospodarczej w spółkę cywilną - Czasopismo specjalistyczne Sposób na Dochodowy
Przekształcenie jednoosobowej działalność gospodarczej w spółkę cywilną
W związku z rozwojem działalności, którą obecnie prowadzę jednoosobowo zastanawiam się nad przekształceniem tej działalności w spółkę cywilną. Czy wniesienie aportem mojej firmy do spółki cywilnej jest korzystne podatkowo? Proszę o wyjaśnienie mi kwestii zarówno podatkowych jak i prawnych?
Zdaniem redakcji przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę cywilną poprzez wniesienie działalności aportem do spółki cywilnej jest najbardziej optymalnym sposobem jeśli chodzi o kwestie podatkowe.
Przy przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę cywilną wykorzystywane są trzy główne sposoby w tym:
aport jednoosobowej działalności gospodarczej do spółki cywilnej,
likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej i w kolejności założenie nowej spółki,
Zdaniem redakcji najbardziej optymalnym sposobem przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę cywilną jest aport tej działalności/przedsiębiorstwa do spółki cywilnej.
1. Aport przedsiębiorstwa do spółki a podatek dochodowy od osób fizycznych
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof (zwanej dalej updof) źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Zasady ustalania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej określone są w art. 14 tej ustawy. W myśl ust. 1 art. 14 za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt updof za przychód z działalności gospodarczej uznaje się również:
Przy czym przez odpłatne zbycie dla celów pod. dochodowego od osób fizycznych należy uznać każdą formę przeniesienia własności za wynagrodzeniem. Zatem aport przedsiębiorstwa albo jego części do spółki cywilnej co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie jednak z dyspozycją zawartą w art. 21 ust. 1 pkt 50b updof wolne od podatku dochodowego są przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do takiej spółki składników majątku otrzymanych przez podatnika w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki.
W świetle powyższego po stronie przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą powstanie przychód z tytułu wniesienia aportu przedsiębiorstwa do spółki cywilnej, ale będzie on zwolniony z podatku dochodowego.
2. Amortyzacja środków trwałych wniesionych do spółki cywilnej aportem
W przypadku nabycia składników majątku w postaci aportu wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną, za wartość początkową uznaje się
Jednocześnie zgodnie z art. 22h ust 1 pkt 3 i 3a podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów, o których mowa w art. 22g ust. 12 lub 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony, z uwzględnieniem art. 22i ust. 2-7. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego taki wkład.
Powyższe oznacza konieczność kontynuacji amortyzacji majątku wniesionego do spółki cywilnej aportem z działalności jednoosobowej przedsiębiorcy.
3. Aport przedsiębiorstwa do spółki a podatek od towarów i usług
Zgodnie z art. 5 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przy czym zg...