Source: https://www.freezingblue.com/flashcards/print_preview.cgi?cardsetID=303686
Timestamp: 2017-05-27 17:46:32
Document Index: 192560338

Matched Legal Cases: ['§3', '§1', '§49', '§15', '§13', '§15', '§18', '§19', '§9', '§20', '§21', '§22', '§52', '§2', '§2', '§24', '§2', '§10', '§10', '§11', '§10', '§15', '§2', '§33', '§46', '§70', '§ 2', '§5', '§4', '§4', '§3', '§4', '§12', '§8', '§2', '§10', '§32', '§32', '§43', '§32', '§26', '§1', '§8', '§8', '§23', '§4', '§4', '§10', '§8', '§9', '§10', '§10', '§24', '§ 7', '§8', '§9', '§8', '§9', '§32', '§ 32', '§3', '§3', '§8', '§9', '§8', '§8', '§9', 'de lege lata', 'de lege ferenda', '§ 4', '§ 23']

Flashcards - Steuern VL
Steuern VL
-Definition: §3AO (im GGs zu Beiträge/Gebühren mit Gegenleistung)-Zwecke: Fiskalzweck (Staatseinnahmen als Hauptzweck), Lenkungszweck (Menschl. Verhaltensteuern), Sozialzweck (Umverteilung v. Geldern)-Steuersubjekt (vom StG verpflichteter Steuerpflichtiger), Steuerschuldner (Schuldnerschaft beiTatbestand), Steuerobjekt (Tatbestand, z.B. EK), BMG (Quantifiz. d. StObj.), Steuertarif (Zuordnung v.BMG & Steuerbetrag über einen St.-Satz
Grenzsteuersatz (zusätzl. Steuerbelastung bei Erhöhung d. BMG um eine marg. Einh.:s ́=  ; bei schwierigen Ableitungen: 1) (228,74*z+2397)*z+1038 = 228,74*z2+2397*z+1038 2)Ableiten nachBMG: 2*228,74* dz/dBMG +2397*dz/dBMG3)Einsetzen für z: 2*228,74* 1/10.000 *BMG -13649/ 10.000 +2397* 1/10.0004) Einsetzen für BMG: 2*228,74/10.000 * 50.000 - 13649/10.000 + 2497/10.000= 0,4068= 40,68%
Durchschnittssteuersatz (durchsch. Belastung d. ges. BMG; so= s(BMG)/BMG)
Differenzsteuersatz (durchschn. Belast. auf den Diff.-Betrag, der die BMG erhöht)
Steuertarife: proportional (St veändert sich prop. zu BMG, Durchschnittssteuersatz bleibt gleich),progress. Tarif (St. ver. sich überprop. zu BMG, DSS steigt bei sink. BMG), regress. T. (DSS sinkt,unterprop. Veränderung)
Freibetrag= definitive Kürzung der BMG ; Freigrenze=keine Best. innerh. d. FG, aber Besteuerung d.ges. BMG bei Überschreitung)
Ertragssteuern (knüpfen an das wirtsch. Ergebnis an; KSt, ESt, GewSt, AnnexSt), Substanzsteuern(knüpfen an Bestandsgrößen an; GrSt, KfZSt), Verbrauchersteuern (USt, GrGewSt)
Renditewirkungen der Besteuerung:
-Renditewirkungen der Besteuerung: a) Normalbesteuerung: rs=r(1-Ser), z.B. Zinsen,b)Steuerfreiheit: rs=r, Spekul.-Gew. innerh. d. Sparepauschbetrages; c) Steuerfreiheit mit Abzug d.
'* ) *Inv.: steuerl. Abzug d. Inv., Erhöhung d. V0, Vt=*(1+r)T, rs= ( +-1; d)Endbesteuerung:
VermögensmehrungwirdinTbesteuert,V =V (1+r) -S *(V *(1+r) -1),r=,1+/T0TT0Ts*
∗1−2 +2-1; e)Nachgel. Best. mit Abzug d. Inv.: steuerl. Abzug d. Inv., Erhöhung d. V0, Rückflüsse in T
'* ) *∗besteuert, Zinsen steuerfrei, VT=+*(1+r)T*(1-sT), rs
-Steuerpflichtig: nat.Pers. (§1 EStG; inländ. unbeschränkt, ausländ. beschränkt §49, keine jur. Pers.KStG); PersGes (§15 EStG; Besteuer. d. Gewinne bei Gesellschaftern bei Entstehung)-Ermittlung: EK aus L-&FW (§13ff) + EK aus GewB (§15ff) + EK aus sA (§18) + (EK aus nsA (§19ff):Arbeitslohn – VersorgungsFB – WK od. AN-Pauschbetrag (§9a Nr.1 = 1000€)) + (EK aus KapV (§20):Kapitalerträge (Dividende, Zinsen, Veräußerungsg.)-Sparerpauschb. (801)) + (EK aus V&V (§21) – WK)+ (sonst. EK (§§22,23) – WK) = SUMME d. EK + Hinzurechnugsbetrag gem. §52 (3) S. 2 i.V.m. (3) S.3;(4) und gem. §2 (1) S. 3 AlG = Summe d. EK gem. §2 (3) – Entlastungsbetrag f. Alleinerz. (§24b) – FB f.Land-& Forstwirte = Gesamtbetrag d. EK - Verlustabzug (§2 i.V.m. §10d (2)) – Sonderausgaben(§§10, 10b, 10c) – außergew. Belastungen (§§11-33b) – Steuerbegünstigunegen zu Wohnzweckenbenutzten Wohnungen, etc. (§§10e – 10i) + zuzurechn. EK gem §15(1) AStG = EK gem. §2 (4) – FB fürKinder (§§33 iVm 32 (6)) – Härteausgleich (§46 (3) EStG, §70EStDV) = zu versteuerndes EK gem. § 2(5)
-Subsidiaritätsprinzip: Haupteinkunftsarten gehen NebenEA vor- steuerbare EK: Voraussetzung ist Teilnahme am Marktaustausch + Einkunfterzielungsabsicht (diesefehlt, wenn neg. Totalerfolgsprognose in Totalper. und steuerlich unbeachtliche Gründe f. Tätigkeit)-Maßgeblichkeitsprinzip: verbindet Steuerrecht & Handelsrecht (§5 EStG)-Einnahme-Überschuss-Rechnung: Wahlrecht f. Freiberufler & Kleingewerbetreibende, BMGorientiert sich am Zahlungsstrom (§4 (3) EStG)-Gewinnermittlung: Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben (Merkmale: Veranlassungsprinzip §4 (4),obj. Nettoprinzip, §3c (1); n.a. BA: volles Abzugsverbot (§4 (5)); auch private Ausgaben mivhtabziehbar (§12 EStG)- Einkünfte= Einnahmen – Werbungskosten (§§8,9 EStG) -> bei EK aus KapVerm Abzug d. WK nurnoch pauschal möglich (801€)-Verlustausgleich: 1)intraperiodischer Verlustausgleich (§2 (3)): a) horizontale Verlustverrechnunginnerh. d. Einkunftsart, b)vertikale Verlustverrechnung: zw. EK-Arten; 2)interperiodischerVerlustabzug (§10d): a)Verlustrücktrag: beim vorangeg. VZ bis 511500€, b)Verlustvortrag: zeitlichunbegrenzt, 1Mio € + 60% d. Restbetrages;-ESt-Tarife: mathem. Zuordnung v. BMG und ESt-Schuld; untersch. Tariffkt.:Regelbesteuerung (§32a),AbgSt (§32d (1), §§43,43a), Progressionvorbehalt (§32b)-Regelbesteuerung: dir. & indir. progressiv, 5 Stufen, ein Grund-FB, 2 Progressionszonen(direkt), 2Proportionalzonen (ind. Progression)-Splittingtarif: Sondertarif bei Zusammenveranlagung (§§26, 32a(5)); Ehepaar=wirtsch. Einheit,fiktive Verteilung d. EK z. Vermeidung d. Progressionseffekte, Splittingtarif=Doppelte St. bei Anwend.d. halben gemeinsamen Einkommens -> Splittingvorteil-Annexsteuern: 1)SoliZ: BMG=tarifliche ESt, Steuersatz=5,5%; 2)Kirchensteuer: BMG= tarifl ESt,Steuersatz 8-9%, KSt als Sonderausgabe, Berücksichtigung in AbgSt nach &32d (1) EStG
Körperschaftssteuer:
-Steuersubjekt: KapGes (unbeschränkte St-Pflicht:§1 (1)KStG, Sitz im Inland; Beschränkte: Sitz nichtim Inland, mit inl. EK beschr. steuerpflichtig)-BMG: zu versteuerndes Einkommen, Ableitung aus EStG (§8 (1) KStG), nur EK aus Gew.-Betrieb (§8(2) KStG), Steuerbilnzgewinn -> Korektur um körpersch. Besonderh.
-Steuersatz: 15% v. zvE, dann abgerundet auf volle Euro, dann+ 5,5%Soli (§23 (1) KStG)-Ermittlung d . BMG: JÜ laut Steuerbilanz + verd. Gewinnausschüt. (überhöhter Lohn) – verd.Einlagen + n.a.BA (§4 EStG: Geschenke üßber 35€, Bestechung, GewSt, Geldbußen, Jachten, best.Zinsaufwend. (Zinsschranke §4hEStG)) + Zuwendungen (§10KStG) +/- Kürzungrn/Hinzurechnungenbei Beteilig. an anderen KapGes (§8b KStG) + Gewinnzuschläge – Invest.-Abzugsbeträge =steuerlicher Gewinn – abzugsfähige Zuwendungen (§9 (1) Nr. 2KStG) = Gesamtbetrag d. EK (§10dEStG) – Verlustabzug (§10d EStG) = Einkommen – FB für best. Körperschaften (§24, 25 KStG) = zuversteuerndes Einkommen § 7 (1) KStG (15% + Soli)
-Steuersubjekt: Gewerbebetriebe- BMG: Gewerbeertag, ermittelt sich nach Vorschriften d. EStG, KStG, Gewinn/Verlust wirdübernommen + Hinzurechnungen (§8GewStG) – Kürzungen (§9GewStG), FB für nat. Pers & Pers.-Ges. (24500€)-Ermittlung BMG: Gewinn aus Gewerbebetrieb + Hinzurechnungen (§8 GewStG, sonstige HRStreubesitzdividenden <15%: Korrektur TEV, denn voll steuerpflichtig) – Kürzungen (§9 GewStG 1,2 d.Einheitswertes v, Grundbesitz, Gewinnanteile aus Pers.-Ges., Schachtdividende aus in-/ausl. KapGes -> Korrektur TEV, denn voll steuerfrei) = Gewerbeertrag (abrunden auf volle 100€) – FB v. 24500€(Einzelunt,. Pers.-Ges.) = Gewerbeertrag * Steuermesszahl (3,5%) = Steuermessbetrag *Hebesatz d.Gemeinde = festzulegende GewSt –GewStVorauszahlung =GewStZahllast-Anrechnung auf ESt: Steuermessbetrag (Gewerbeertrag * 0,035) * 3,8
-Beteiligung im PV (nat. Person): Standard-AbgSt (25%) auf Dividende oder Veräußerungsgewinn +SoliZ (5,5%); Verlust abziehbar; Ausnahmen: §32d (2) Nr.3 (TEV), § 32d (2) Nr.6 EStG-Beteiligung im BV (Einz.-Unt., Pers.-Ges.):1)ESt: TEV -> Dividende/Veräußerungsgewinn zu 40% steuerfrei, Aufwendungen/Verlust zu 40%nicht abziehbar (§3c (2), §3 Nr.40d EStG);
2)GewSt: Wenn es noch gewerblich ist: a)Beteiligung<15% (voll GewStpflichtig gem. §8 Nr.5; TEVwird rückgängig gemacht, in dem 40% d. Aufwend. abzuziehen sind und 40% d. Erträgehinzuzurechnen); b)Beteiligung>15% (nicht GewStpflichtig gem. §9 Nr.2a GewStG; also erst TEVrückgängig machen (+40% d.Ertr., -40% d.Aufwend.) und dann Erträge voll abziehen und Aufwend.voll zurechnen)
-Kapitalgesellschaft:
1)KSt: Dividende/Gewinne grunds. steuerfrei gem. §8b (1) KStG, aber 5% des Ertrags als n.a.BAhinzurechnen (§8b (5)KStG), weil Aufwendungen voll abziehbar. (praktisch 95% steuerfrei);2)GewSt: Wenn es noch gewerblich ist: a)Beteiligung<15% (voll GewStpflichtig Gewinne undDividende, also müssen 95% d. abgez. Erträge wieder hinzugerechnet werden); b) Beteiligung>15%(nicht GewStpflichtig, aber keine Korrektur erforderlich, denn im ZvE nach KStG noch enthaltenen 5%naBA von der Kürzung gem. §9 Nr.2a S.4 GewStG ausdrücklich ausgenommen sind;
1. Die betriebliche Steuerwirkungslehre analysiert die Auswirkungen derBesteuerung auf betriebliche Entscheidungen.
2. Die betriebliche Steuergestaltungslehre optimiert betriebliche Entscheidungen imHinblick auf ein bestimmtes Steuersystem.
3. Die normative betriebswirtschaftliche Steuerlehre unterzieht steuerrechtlicherRegelungen einer kritischen Würdigung aufgrund der Ergebnisse von 1. und 2.(de lege lata: vom Standpunkt des geltenden Rechts aus, de lege ferenda: vom Standpunkt des zukünftigen Rechts aus)
Ertragssteuern auf Erträge/Erfolge: ESt (inkl. LSt, KapErtrSt), KSt
Annexsteuern: KiSt, SolZSubstanzsteuern: auf Bestandsgrößen: GrSt, KfzStErbSt ist: Verkehrssteuer, Ertragssteuer, Substanzsteuer
Verkehrssteuern: USt (ökonomisch: Verbrauchssteuer), GrESt, VerStVerbrauchssteuer: MinÖlSt, TabakSt, BierSt,
Steuersubjekt (Steuerpflichtiger): ist, wer eine durch die Steuergesetzte auferlegteVerpflichtung (nicht nur materielle Pflichten) zu erfüllen hat.
materielle Steuerpflichten: Verpflichtung zur Steuerzahlung (in Steuergesetzen undsonstigen Rechtsquellen festgelegt)
formelle Steuerpflichten: Auskunfts-, Aufzeichnungs-, Aufbewahrungs-, Erklärungs-und Auskunftspflichten (in AO, FGO festgelegt)
Steuerschuldner: ist derjenige, der den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetzdie Leistungspflicht knüpft (nur materielle Steuerpflicht)
Steuerzahler (Steuerentrichtungspflichtiger): ist derjenige, der die Steuer an denFiskus zu entrichten hat (bei LSt der Arbeitgeber)
Steuergläubiger: FiskusSteuerträger: ist derjenige, der die Steuer wirtschaftlich trägt
Steuerdestinar: ist derjenige, der nach dem Willen des Gesetzgebers die Steuerwirtschaftlich tragen soll
Steuerobjekt (Steuergegenstand): ist der Tatbestand, an den die jeweiligeSteuerpflicht knüpft
B Bemessungsgrundlage: ist die Wert- oder Mengengröße, die dasSteuerobjekt quantifiziert
S Steuerschuld: zu zahlender Steuerbetrag
f(B)=S Steuertarif: funktionaler Zusammenhang zwischen Bemessungs-grundlage und Steuerschuld, gibt für jede Höhe der Bemessungs-
grundlage den Steuersatz an.
s=S/B Steuersatz: gibt die Steuerschuld als Prozentsatz der wertmäßigenBemessungsgrundlage oder als Geldbetrag pro Einheit der
mengen- oder wertmäßigen Bemessungsgrundlage an.
sØ=S*100/B Durchschnittssteuersatz: durchschnittliche Steuerbelastung in %der Bemessungsgrundlage
s’=dS/dB Grenzsteuersatz (marginaler Steuersatz): Steuersatz einermarginalen Erhöhung der Bemessungsgrundlage
sDiff=∆S/∆B Differenzsteuersatz: durchschnittliche Sterbelastung bei Erhöhungder Bemessungsgrundlage um den Differenzbetrag
FB Freibetrag: der Betrag, der bei der Ermittlung der Bemessungs-grundlage abgezogen wird und steuerfrei bleibt (Beispiel § 4 EStG)
S=max {s * (B-FB); 0}
FG Freigrenze: der Betrag, bis zu dem die Bemessungsgrundlagesteuerfrei bleibt, bei dessen Überschreitung die volle BMG besteuert wird
(Beispiel § 23 III EStG)S= s*B, fürB>FG
0 für B < FG
Wirkungshebel
Wirkungshebel: Verschiebung steuerlicher Bemessungsgrundlagen, um Höhe derSteuerschuld zu ändern Progressionseffekt: Progressiver Tarif bewirkt, dass höhere Bemessungsgrundlagerelativ stärker belastet ist (höherer Durchschnittssteuersatz & Grenzsteuersatz), zurMinimierung des Progressionseffektes möglichst konstante Bemessungsgrundlage
Zinseffekt: Verschiebung der Steuerschuld in die Zukunft bewirkt geringerenSteuerbarwert in der Gegenwart aufgrund der Abzinsung der Steuerschuld
Tarifänderungseffekt: Antizipation geplanter steuerlicher Tarifänderungen beierwarteter Erhöhung des ESt-Tarifs
Liquiditätseffekt: Steuerzahlungen möglichst in die Zukunft verschieben, um dieeigene Liquidität zu erhöhen
2015-06-07 17:22:27