Source: http://www.asociaciones.org/index.php?option=com_content&view=article&id=450&Itemid=51
Timestamp: 2019-11-21 11:51:56
Document Index: 92763377

Matched Legal Cases: ['Artículo 9', 'Artículo 22', 'artículo 13', 'artículo 2', 'artículo 9', 'artículo 16', 'artículo 39', 'artículo 74', 'Artículo 39', 'artículo 74', 'Artículo 74', 'artículo 9', 'Artículo 22', 'Artículo 25']

Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las Fundaciones y de las acti
24 Sep 2007 06:23
TÍTULO I. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS FUNDACIONES
CAPÍTULO II. FINES DE LAS FUNDACIONES Y BENEFICIARIOS
CAPÍTULO III. REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN, ESTATUTOS Y DOTACIÓN
CAPÍTULO IV. REQUISITOS DE ACTUACIÓN
Artículo 9. Destino de las rentas.
CAPÍTULO V. DE LOS PATRONOS
CAPÍTULO VI. ADQUISICIÓN Y PÉRDIDA DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
SECCIÓN I. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Artículo 22. Base liquidable. Compensación.
SECCIÓN III. TRIBUTOS LOCALES
TÍTULO II. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS DONACIONES EFECTUADAS A FUNDACIONES Y DE OTRAS ACTUACIONES DE COLABORACIÓN EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL
CAPÍTULO I. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS DONACIONES EFECTUADAS A LAS FUNDACIONES REGULADAS EN EL TÍTULO I DE ESTA LEY FORAL
SECCIÓN I. DONACIONES EFECTUADAS POR SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
SECCIÓN II. DONACIONES EFECTUADAS POR SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
SECCIÓN III. JUSTIFICACIÓN DE LAS DONACIONES
CAPÍTULO II. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL
CAPÍTULO III. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE OTRAS ACTIVIDADES DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL
SECCIÓN I. OBRAS DE ARTE ADQUIRIDAS PARA SU OFERTA EN DONACIÓN
SECCIÓN II. GASTOS EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL Y FOMENTO DE DETERMINADAS ARTES
DISPOSICIÓN ADICIONAL NOVENA. Donaciones a los partidos políticos.
Hago saber que el Parlamento de Navarra ha aprobado la siguiente Ley Foral 10/1996 reguladora del régimen tributario de las Fundaciones y de las actividades de Patrocinio.
La Ley Foral se estructura en torno a dos títulos, el primero de los cuales está dedicado al régimen tributario de las fundaciones y el segundo al régimen tributario de las donaciones efectuadas a fundaciones y de otras actuaciones de colaboración en actividades de interés general.
Por su parte el capítulo IV se ocupa de regular los requisitos de las fundaciones una vez constituidas, esto es, los requisitos de su actuación, entre los que se proclama el respeto a los principios de publicidad y no discriminación e imparcialidad en la determinación de sus beneficiarios.
Asimismo se establece el destino obligatorio de, al menos, el 70 % de sus rentas a la realización de los fines fundacionales.
En primer lugar se contempla la materia relativa al Impuesto sobre Sociedades, Sección I, enumerándose las rentas exentas, la determinación de la base imponible, las partidas no deducibles, la exención por reinversión, la base liquidable, tipo de gravamen, cuota íntegra y deducciones.
La Sección II establece los beneficios aplicables en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, estableciéndose la exención de las adquisiciones efectuadas por la fundación, siempre que los bienes o derechos se afecten de modo permanente a las actividades que constituyen su específica finalidad.
La Sección III regula la exención, en determinadas condiciones, de la Contribución Territorial y del Impuesto sobre Actividades Económicas o Licencia Fiscal.
Las donaciones en favor de las fundaciones reguladas en el capítulo I de este título permiten al donante, persona física, deducir de la cuota del Impuesto sobre la Renta un 20 % de su importe, mientras que si se trata de una persona jurídica el beneficio fiscal se articula mediante la consideración como partida deducible en el Impuesto sobre Sociedades del importe de la donación.
La Ley Foral regula detalladamente los elementos patrimoniales que pueden ser objeto de tal donación, así como los límites máximos de aplicación en los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades.
Cívicas, educativas, culturales, científicas, deportivas, sanitarias y de asistencia social.
Fomento de la economía social o de la investigación.
Cualesquiera otros fines de interés general de naturaleza análoga.
1. En el supuesto de constitución de la Fundación por actos inter vivos la escritura pública, aparte de las determinaciones previstas en la Ley 44 del Fuero Nuevo, así como las cláusulas y condiciones lícitas que el fundador establezca, deberá contener los siguientes extremos:
Destino del patrimonio en el supuesto de extinción de la Fundación.
2. La aportación de la dotación patrimonial podrá hacerse en forma sucesiva, en cuyo caso el desembolso inicial no será inferior al 25 % del total previsto por la voluntad fundacional, debiéndose aportar el resto en un plazo de cinco años contados desde el otorgamiento de la escritura pública de constitución. No obstante, cuando se trate de derechos el Departamento de Economía y Hacienda podrá ampliar dicho plazo en función de la naturaleza de los mismos, siempre que se den las garantías necesarias para asegurar su realización.
Dar información y publicidad suficiente de sus fines y actividades para que sean conocidos por sus eventuales beneficiarios y demás interesados.
Actuar con criterios de imparcialidad y no discriminación en la determinacéón de sus beneficiarios.
1. Deberán destinarse a la realización de los fines fundacionales al menos el 70 % de los ingresos netos que obtenga la Fundación. Las aportaciones efectuadas en concepto de dotación patrimonial, bien en el momento de su constitución, bien en un momento posterior, no serán computables a los efectos de lo previsto en este número.
4. A efectos de esta Ley Foral se entiende por gastos de administración aquellos directamente ocasionados a los órganos de Gobierno por la administración de los bienes y derechos que integran el patrimonio de la Fundación, y de los que los patronos tienen derecho a resarcirse de acuerdo con el artículo 13 de esta Ley Foral.
Estos gastos de administración no podrán exceder del 10 % de los ingresos netos que obtenga la Fundación por sus actividades ordinarias.
5. Excepcionalmente, el porcentaje mínimo del 70 % al que se refiere el número 1 de este artículo podrá ser inferior cuando se pretenda incrementar la dotación fundacional de la entidad y así lo autorice el Departamento de Economía y Hacienda, previa solicitud formulada ante el mismo.
Que el total de las partidas del activo supere los trescientos millones de pesetas.
Que el importe neto de su cifra anual de ingresos sea superior a seiscientos millones de pesetas.
Cuando procedan de las actividades ordinarias que constituyan su objeto social o su finalidad específica, sea a través del desarrollo de una explotación económica o al margen de ella.
Cuando deriven de adquisiciones o trasmisiones a título lucrativo, siempre que unas y otras se realicen en el cumplimiento de su objeto o finalidad específica.
a'. La subvenciones obtenidas de la Administración pública y otros organismos o entes públicos, siempre y cuando se apliquen a la realización de los fines de la entidad y no vayan destinadas a financiar la realización de explotaciones económicas que no gocen de exención.
b'. Las derivadas de adquisiciones a título lucrativo para colaborar en los fines de la entidad.
c'. Las obtenidas por medio de los convenios de colaboración en actividades de interés general contemplados en la presente Ley Foral.
Cuando deriven de trasmisiones a título oneroso, siempre que se realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad específica.
Las procedentes de elementos patrimoniales cedidos a terceros, como son los dividendos y participaciones en beneficios de sociedades, intereses, cánones y alquileres.
Los incrementos y disminuciones de patrimonio sometidos a gravamen.
Los imputables directa o indirectamente a las rentas exentas.
Las cantidades destinadas a la amortización de elementos patrimoniales afectos a las actividades exentas.
Las cantidades que constituyan aplicación de resultados y, en particular, los excedentes que, procedentes de operaciones económicas, se destinen al sostenimiento de actividades exentas.
El exceso de valor atribuido a las prestaciones de trabajo recibidas sobre el importe declarado a efectos de retenciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
1. La base liquidable será el resultado de minorar la base imponible en el 50 % de las rentas en ella integradas que procedan de elementos patrimoniales cedidos a terceros, siempre que las mismas se destinen a la realización de los fines a que se refiere el artículo 2 de esta Ley Foral en los plazos previstos en el artículo 9 de la misma.
La base liquidable determinada con arreglo a lo dispuesto en los artículos anteriores será gravada al tipo del 10 %.
Las retenciones a cuenta.
Los ingresos a cuenta.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendrán derecho a deducir de la cuota del Impuesto el 25 % de las donaciones que a continuación se indican, tanto si se efectúan en concepto de dotación inicial como si se realizan en un momento posterior:
Donaciones puras y simples de bienes declarados expresa e individualizadamente Bienes de Interés Cultural al amparo de lo dispuesto en el Decreto Foral 217/1986, de 3 de octubre, de bienes inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o de bienes incluidos en el Inventario General a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.
Donaciones puras y simples de obras de arte de calidad garantizada en favor de Fundaciones que persigan, entre sus fines, la realización de actividades museísticas y el fomento y difusión de los bienes a que se refiere el número anterior, siempre que tales obras se destinen a la exposición pública.
Cantidades donadas para la conservación, reparación o restauración de los bienes que, siendo de la titularidad de la Fundación donataria, pertenezcan a alguna de las categorías a que se refiere el número 2 de este artículo.
Donaciones puras y simples de bienes declarados expresa e individualizadamente Bienes de Interés Cultural al amparo de lo dispuesto en el Decreto Foral 217/1986, de 3 de octubre, de bienes que forman parte del Patrimonio Histórico Español o de bienes incluidos en el Inventario General a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.
Los bienes nuevos producidos por la entidad donante, por su coste de fabricación que no podrá exceder del precio medio de mercado.
Los bienes adquiridos de terceros y entregados nuevos, por su precio de adquisición, que no podrá exceder del precio medio del mercado.
Los derechos, por su valor neto contable, que no podrá exceder del valor medio del mercado.
El 30 % de la base imponible previa a estas deducciones y, en su caso, a las que se refieren los artículos 42 y 47 de esta Ley Foral.
El 3 por 1000 del volumen de ingresos.
El 10 % de la base imponible previa a estas deducciones y, en su caso, a las que se refieren los artículos 42 y 47 de esta Ley Foral.
El 1 por 1000 del volumen de ingresos.
3. De la aplicación de lo dispuesto en la letra b de los números anteriores no podrá resultar una base imponible negativa.
Nombre y apellidos o denominación social y Número de Identificación Fiscal, tanto del donante como de la entidad donataria.
Mención expresa de que la entidad donataria se encuentra incluida entre las reguladas en esta Ley Foral, con indicación, en su caso, de la resolución a que alude el artículo 16.
Mención expresa del carácter irrevocable e irreversible de la donación.
El 5 por 100 de la base imponible previa a esta deducción y, en su caso, a las que se refieren los artículos 37 y 47 de esta Ley Foral.
El 0,5 por 1000 del volumen de ingresos de la entidad, sin que de la aplicación de esta deducción pueda resultar una base imponible negativa.
La obra de arte habrá de ser transmitida a la entidad donataria en un plazo máximo de un año a contar desde la aceptación de la oferta.
Con carácter previo a la aceptación de la donación se emitirá informe por el Departamento de Economía y Hacienda sobre la valoración del bien y su calificación como obra de arte. A tal efecto podrá solicitar la colaboración del Departamento competente por razón de la materia.
La oferta de donación deberá efectuarse en el plazo de un mes desde la fecha de adquisición del bien.
El donante no podrá efectuar dotaciones por depreciación de la obra de arte durante el período que medie entre la fecha de oferta y la de transmisión.
La realización de actividades u organización de acontecimientos públicos, de tipo asistencial, educativo, cultural, científico, de investigación, deportivo, de promoción del voluntariado social o cualesquiera otro de interés general de naturaleza análoga, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.
La realización de actividades de fomento y desarrollo del cine, teatro, música y danza, la edición de libros, vídeos y fonogramas, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.
El 5 % de la base imponible previa a esta deducción y, en su caso, a las que se refieren los artículos 37 y 42 de esta Ley Foral.
3. Tratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades empresariales o profesionales, en régimen de estimación directa, les será de aplicación la deducción establecida en este artículo, computándose el límite del 5 % sobre la porción de base imponible correspondiente a los rendimientos netos derivados de tales actividades.
A las asociaciones declaradas de utilidad pública que cumplan los requisitos y condiciones de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, y sus normas de desarrollo o de las disposiciones de las Comunidades Autónomas sobre esta materia.
Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo inscritas en los correspondientes registros administrativos que tengan la forma jurídica de fundación o de asociación declarada de utilidad pública a que se refieren los párrafos 1 y 2 anteriores y cumplan los requisitos y condiciones previstos en esta Ley Foral.
A las fundaciones que no cumplan los requisitos exigidos en esta Ley Foral no les será de aplicación el régimen tributario regulado en la misma ni las exenciones previstas en los artículos 150.d y e y 173.2.c de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.
El régimen previsto en las Secciones I y III del capítulo VII del título I de esta Ley Foral será de aplicación a:
Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral, la letra b del número 7 del artículo 39 y el número 7 del artículo 74 de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, quedarán redactados con el siguiente contenido:
Uno. Artículo 39.7.b
Con ocasión de las donaciones a que se refiere el número 7 del artículo 74 de esta Ley Foral.
Dos. Artículo 74.7
7. Deducciones por donaciones.
Las previstas en la Ley Foral reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio.
A las donaciones en dinero o en especie, procedentes de personas físicas o jurídicas, realizadas a los partidos políticos, dentro de los límites establecidos en la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos, les será de aplicación las deducciones por donaciones previstas en el Capítulo I del Título II de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, de acuerdo con los requisitos y condiciones en él establecidos.
2. Las Fundaciones que transcurrido el plazo previsto en el número 1 no hubieren presentado la correspondiente solicitud no podrán gozar del régimen tributario previsto en esta Ley Foral.
El Acuerdo de la Diputación Foral de 2 de diciembre de 1976.
El artículo 9.m) del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio, con efectos para los ejercicios que se cierren a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral.
El Decreto Foral 278/1992, de 2 de septiembre, en lo relativo a la declaración de interés social de las fundaciones a efectos fiscales.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las disposiciones contenidas en la Sección I del capítulo VII del título I, surtirán efectos para los ejercicios que se cierren a partir de la mencionada fecha, y las contenidas en el capítulo I del título II, a partir del día 1 de enero de 1996.
Artículos 25 (apdo. 1), 33 y 35:
Redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, según Ley Foral 2/2008, de 24 de enero, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Añadida, con los efectos indicados en la norma, por Ley Foral 2/2008, de 24 de enero, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Artículos 2, 18, 19 (apdo. 3), 21, 33 (apdo. 4), 34 (apdo. 2), 37 (párrafo 1 y apdo. 4) y 38 (apdo. 2):
Redacción según Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Artículos 37 (apdo. 6) y 38 (apdo. 3):
Añadido por Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Redacción según Ley Foral 23/1998, de 30 de diciembre, de Modificaciones Tributarias.
Artículos 33 (apdo. 4) y 37 (apdo. 4):
Redacción según Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias.
Artículo 22 (apdo. 2); Disposición adicional cuarta:
Redacción según Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Añadido por Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Disposición adicional primera (apdo. 3; el anterior apdo. 3 pasa a ser el 4):
Añadido por Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Artículos 17 y 18:
Redacción según Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Artículo 25 (apdo. 3):
Añadido por Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Artículos 19 (apdo. 3.a), 25 (apdo. 3) y 32 (apdo. 1); Disposiciones adicional segunda y adicional tercera:
Redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2006, según Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.