Source: https://www.haufe.de/steuern/steuer-office-gold/littmannbitzpust-das-einkommensteuerrecht-estg-20-f-besteuerung-der-vga-beim-gesellschafter_idesk_PI16039_HI6441701.html
Timestamp: 2020-04-03 17:28:08
Document Index: 209051906

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 20', '§ 32', '§ 32', '§ 3', '§ 52', '§ 32', '§ 32', '§ 52', '§ 32', '§ 19']

Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / f) Besteuerung der vGA beim Gesellschafter | Steuer Office Gold | Steuern | Haufe
Hinsichtlich der Besteuerungsfolgen beim Gesellschafter besteht grds kein Unterschied zwischen einer offenen u einer verdeckten Gewinnausschüttung. Sofern der Gesellschafter die Anteile im PV hält u die Einnahmen nicht denen aus VuV zuzuordnen sind (Subsidiaritätsprinzip nach § 20 Abs 8 EStG), unterliegen die zuzurechnenden Erträge der AbgSt nach § 32d EStG.
Auf Antrag ist eine Veranlagung nach Tarif möglich, sofern die Voraussetzungen nach § 32d Abs 2 Nr 3 EStG erfüllt sind, s Rn 203b. Dann ist das Teileinkünfteverfahren grds anwendbar (§ 3 Nr 40 Buchst d S 2 EStG). Dabei ist allerdings zu beachten, dass das Teileinkünfteverfahren (bei Zufluss nach dem 19.12.2006 gem § 52 Abs 4d EStG) voraussetzt,
- dass die vGA das Einkommen bei der Körperschaft nicht gemindert hat o
- die vGA das Einkommen einer nahestehenden Person erhöht hat u § 32a KStG auf deren Veranlagung keine Anwendung findet.
Die AbgSt nach § 32d EStG ist auf alle nach dem 01.01.2009 zufließenden Beträge anzuwenden. Für alle vor diesem Stichtag vereinnahmten Beträge gilt der individuelle Steuersatz, s § 52a Abs 15 EStG.
Mit dem JStG 2010 wurde in § 32d Abs 2 S 1 Nr 4 EStG eine materielle Korrespondenz mit der Feststellung der vGA auf Gesellschaftsebene verankert. Der AbgSt-Tarif von 25 % ist nur dann anwendbar, wenn die vGA auf Gesellschaftsebene das Einkommen gemindert hat.
Soweit der Vorteil aus der, idR zu einem späteren Zeitpunkt, etwa im Rahmen einer Außenprüfung, erkannten, vGA v Gesellschafter bereits versteuert wurde (zB bei überhöhter Geschäftsführervergütung, die im Zweifel als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gem § 19 EStG versteuert wurde), ist eine Umqualifizierung der Einkunftsart vorzunehmen.
Rn 405–414