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Timestamp: 2018-12-14 13:57:53+00:00
Document Index: 11401909

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 34', 'art. 3', 'art. 55', 'art. 11', 'art. 87', 'art.18', 'art.1']

CREDITO D'IMPOSTA PER RICERCA E SVILUPPO - PDF
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1 CREDITO D'IMPOSTA PER RICERCA E SVILUPPO
2 L AGEVOLAZIONE IN SINTESI Ambito soggettivo: tutte le imprese, a prescindere da forma giuridica, settore economico, e regime contabile. Ambito oggettivo: investimenti in ricerca e sviluppo(r&s). Ambito temporale: periodo di imposta successivo a quello in corsoal , finoaquelloincorsoal Agevolazione fiscale: credito di imposta, nella misura del 25% delle spese sostenute in eccedenza rispetto: - alla media degli investimenti in R&S realizzati nei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al ; - alla media degli investimenti in R&S realizzati nel minor periodo a decorrere dal periodo di costituzione, per le impreseinattivitàdamenoditreperiodidiimposta. 2
3 SPESA MASSIMA E MINIMA Ammontaremassimoannuodelcredito:5milionidieuroper ciascun beneficiario; in termini quantitativi, ciò significa che l incentivo viene attribuito sino alla spesa incrementale massimadi20milionidieuro(spesaincrementaleinr&s,acui applicare l aliquota del 25%). Spesa minima richiesta: per usufruire del credito, è necessariochesianosostenutespeseperr&salmenoparia Relazione illustrativa, in merito alla spesa minima: chiarisce che il beneficio spetta a condizione che siano sostenute spese per attività di ricerca e sviluppo almeno pari a in ciascuno dei periodi di imposta. 3
4 ATTIVITÀ AMMISSIBILI E NON (1) Attività ammissibili al credito di imposta: - lavori sperimentali o teorici, per l acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o utilizzazioni pratiche dirette; - ricerca pianificata o indagini per acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi, o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti; - produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali. 4
5 ATTIVITÀ AMMISSIBILI E NON (2) Non si considerano attività di ricerca e sviluppo: le modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali modifiche rappresentino miglioramenti. 5
6 SPESE AMMISSIBILI PER IL CREDITO (1) Sono ammissibili le spese relative a: 1. personale altamente qualificato impiegato in R&S, in possesso di un titolo di dottore di ricerca, ovvero iscritto ad un ciclo di dottorato presso una università italiana o estera, ovvero in possesso di laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico; 2. ammortamento delle spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di laboratorio (DM 1988), in relazione alla misura e al periodo di utilizzo per l attività di R&S, e comunque con un costo unitario non inferiore a al netto dell IVA; 6
7 SPESE AMMISSIBILI PER IL CREDITO (2) 3. contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, e con altre imprese comprese le start-up innovative; 4. competenze tecniche e privative industriali relative a un invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori. Per le spese 1 e 3: il credito di imposta spetta in misura maggiore, pari al 50% delle medesime. 7
8 LA FISCALITÀ DEL CREDITO (1) Ilcreditodiimposta: - deve essere indicato nella relativa dichiarazione dei redditi; - non concorre alla formazione del reddito; - non concorre alla formazione della base imponibile IRAP; - nonrilevaaifinidelrapportodicuiagliartt.61e109co.5 TUIR; - è utilizzabile esclusivamente in compensazione orizzontale. 8
9 LA FISCALITÀ DEL CREDITO (2) Limiti alle compensazioni: non operativi. Ilcreditodiimpostanonsoggiaceailimitidicui: - all art. 1 co. 53 della L. 244/2007 (limite massimo annuo compensabile, per i crediti di imposta indicati nel quadro RU diunico,paria ); - all art. 34 della L. 388/2000 (limite massimo annuo compensabile in F24 per i crediti di imposta, pari a ). 9
10 I CONTROLLI DELL AGENZIA I controlli dell Agenzia delle Entrate: sono svolti sulla base di apposita documentazione contabile certificata: - dal soggetto incaricato della revisione legale o - dal collegio sindacale o - da un professionista iscritto nel Registro dei revisori legali. La certificazione: deve essere allegata al bilancio. Le imprese non soggette a revisione legale dei conti e prive di un collegio sindacale: devono avvalersi della certificazionediunrevisorelegaledeicontiodiunasocietàdi revisione legale dei conti; le spese sostenute per l attività di certificazione contabile sono ammissibili per determinare il credito di imposta, entro il limite massimo di
11 DECRETO ATTUATIVO Decreto attuativo Ministro Economia e Finanze + Sviluppo Economico, per: - l adozione delle disposizioni applicative necessarie; - le modalità di verifica e controllo dell effettività delle spese sostenute; - le cause di decadenza e revoca del beneficio; - le modalità di restituzione del credito di imposta, di cui l impresa ha fruito indebitamente. 11
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