Source: https://www.eporady24.pl/przekazanie-lokalu-biurowego-do-spolki,pytania,15,87,20723.html
Timestamp: 2018-04-22 02:55:04+00:00
Document Index: 59035699

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'SA/Wa ', 'SA/Wa ', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 43']

ilość pytań i artykułów: 16143
Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 29.10.2017
Przedstawiony problem należy rozpatrywać w dwóch aspektach. Po pierwsze w świetle podatku dochodowego, po drugie w zakresie podatku od towarów i usług.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że lokal biurowy stanowi środek trwały w jednoosobowej działalności gospodarczej. Przedmiot ten ma następnie zostać wniesiony jako wkład do spółki partnerskiej. W zakresie opodatkowania takiej transakcji należy zauważyć, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 50b ustawy PIT zwalnia się od podatku dochodowego przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną. Potwierdzenie, że wkład niepieniężny do spółki osobowej nie stanowi dla wnoszącego przychodu znajdziemy w wyroku WSA w Warszawie z dnia 14 kwietnia 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 3103/08, gdzie sąd wskazał, że „wniesienie wkładu niepieniężnego o określonej wartości jako takie nie może być jednocześnie uznane za zwrotne otrzymanie przychodu w wysokości właśnie wartości tegoż wnoszonego wkładu”. Również WSA w Warszawie w wyroku z dnia 2 czerwca 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 346/09 podkreślił, że „otrzymanie udziałów w spółce osobowej w zamian za wkład niepieniężny jest więc podatkowo obojętne”.
W zakresie podatku VAT w pierwszej kolejności należy zauważyć, że podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wykorzystuje lokal biurowy dla celów działalności, a więc z tego tytułu jest on podatnikiem VAT. Co do zasady w podatku VAT opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów. Jednak w art. 7 ust. 2 ustawy VAT stwierdzono, że nieodpłatne przekazanie towaru również podlega opodatkowaniu jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia. Z uwagi na fakt, iż nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia lokalu (w opisie sprawy wskazano bowiem, że lokal był nabyty ze stawką VAT ZW) również nieodpłatne przeniesienie lokalu do spółki partnerskiej nie spowoduje powstania obowiązku zapłaty podatku.
W tym miejscu zaznaczyć należy, że część organów podatkowych stoi na stanowisku, że wniesienie aportem środka trwałego do spółki osobowej stanowi dostawę odpłatną. W rezultacie art. 7 ust. 2 ustawy VAT nie znajdzie zastosowania. Nawet pomimo przyjęcia takiej wykładni, wniesienie lokalu do spółki partnerskiej nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT bowiem można w tym wypadku skorzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt. 10a ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem „zwalnia się od podatku VAT dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów”.
W stosunku do nabytego lokalu nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ponieważ dostawa była zwolniona z VAT. Dodatkowo wydatki na ulepszenie lokalu nie przekroczyły 30% wartości. Oby dwa warunki ustawowe zostały spełnione zatem istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia.
W mojej opinii niezależnie, czy zostanie przyjęta koncepcja, że wniesienie lokalu do spółki partnerskiej stanowi dostawę odpłatną lub nieodpłatną, podatek VAT od tej czynności nie powstanie.
Wpisz wynik równania (liczba): osiem minus V =
Zakup domu w Hiszpanii pod wynajem a zwrot VAT Czy lepiej kupić mieszkanie na firmę, czy prywatnie? Zakup nieruchomości od firmy a zwrot podatku VAT Przekroczenie 150 tys zł obrotu przy najmie a VAT Usługi programistyczne dla zagranicznego kontrahenta spoza Unii Europejskiej a VAT Błąd przy rozliczaniu podatku VAT Podatek od sprzedaży budynku wczasowego Pliki JPK a kasa fiskalna Sprzedaż do USA sprzętu elektronicznego dla osoby prywatnej Projektowanie i sprzedaż biżuterii - forma opodatkowania działalności Rozliczenie VAT-u przy zakupie kotłowni Podatki od usługi budowlanej wykonanej na ternie Niemiec przez polską firmę budowlaną Przekroczenie 200 tys. obrotu a zwolnienie z VAT Prowadzenie kilometrówki przy wynajmie samochodów i zgłoszenie do US Zakup nieruchomości handlowej z gruntem a odliczenie VAT Darowizna działki córce, jej sprzedaż i zakup mieszkania od rodzica Usługi tłumaczeń a VAT Rezygnacja z kasy fiskalnej przez kantor Eksport warzyw do Szwajcarii Sprzedaż wyremontowanego mieszkania a VAT