Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2008/oficios/i1362008.htm
Timestamp: 2018-01-21 06:51:37
Document Index: 279800823

Matched Legal Cases: ['artículo 13', 'artículo 3', 'artículo 13', 'artículo 11', 'artículo 13', 'artículo 7', 'artículo 13', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 13', 'artículo 3', 'artículo 13', 'artículo 17', 'artículo 13', 'artículo 17', 'artículo 1']

Se formulan las siguientes consultas referidas a la exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV), establecida en la Ley N° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía:
1. ¿Cuál es el plazo mínimo que el contribuyente o proveedor debe acreditar, para acogerse a la exoneración del IGV?
2. ¿Cuáles son los requisitos y procedimientos que debe cumplir un Contratista para acogerse al beneficio de la exoneración del IGV?
3. Al momento de suscribirse un contrato de ejecución de obra pública:
¿El Contratista debe especificar la sujeción al beneficio de la exoneración al IGV, en virtud a la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía?
El Contratista no invoca ni establece contractualmente su acogimiento a la exoneración del IGV, sin embargo, se verifica que cumple con los requisitos para gozar de la exoneración de este impuesto. En tal sentido, ¿puede sujetarse a la exoneración del IGV?
Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, publicada el 30.12.1998, y normas modificatorias (en adelante, Ley de la Amazonía).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley N° 27037, aprobado por el Decreto Supremo N° 103-99-EF, publicado el 26.6.1999, y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazonía).
Resolución de Superintendencia N° 044-2000/SUNAT, que establece disposiciones sobre declaración y pago de diversas obligaciones tributarias mediante Programas de Declaración Telemática, publicada el 25.3.2000.
En principio, entendemos que las consultas formuladas están referidas a la aplicación de la exoneración del IGV a los contratos de construcción, prevista en el inciso c) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de Amazonía.
1. El artículo 3° de la Ley de la Amazonía dispone que para efecto de esta Ley, la Amazonía comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín, así como algunos distritos y provincias de los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura([1]).
De otro lado, el numeral 13.1 del artículo 13° de la mencionada Ley señala que los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del IGV, por las siguientes operaciones:
Por su parte, el numeral 11.2 del artículo 11° de la Ley bajo comentario establece que para el goce de los beneficios tributarios señalados, entre otros, en el artículo 13° antes glosado, los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento, el cual deberá tener en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripción en los Registros Públicos y que sus activos y/o producción se encuentren y se realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o producción.
2. En igual sentido, el artículo 7° del Reglamento de la Ley de la Amazonía dispone que para el goce de las exoneraciones contenidas, entre otras, en el numeral 13.1 del artículo 13° de dicha Ley, las empresas deberán cumplir únicamente con los requisitos establecidos en el artículo 2° del citado Reglamento, cualquiera sea la actividad económica que realicen, debiendo comunicarlo bajo la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Así, se tiene que el artículo 2° del Reglamento antes aludido señala que los beneficios tributarios del IGV detallados en el artículo 13° de la Ley, entre otros, serán de aplicación únicamente a las empresas ubicadas en la Amazonía, entendiéndose que una empresa([2]) está ubicada en la Amazonía cuando cumpla con los siguientes requisitos:
Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar donde se encuentra su sede central([3]).
En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% de sus activos fijos, debiendo estar incluida en dicho porcentaje, la totalidad de los medios de producción, entendiéndose por tal, los inmuebles, maquinarias y equipos utilizados directamente en la generación de la producción de bienes, servicios o contratos de construcción.
No tener producción fuera de la Amazonía([4]). Tratándose de servicios o contratos de construcción, se entiende por producción la prestación de servicios o la ejecución de contratos de construcción en la Amazonía, según corresponda. Para las empresas constructoras, definidas como tales por el inciso e) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV([5]), se entenderá por producción la primera venta de inmuebles.
4. De las normas glosadas en los párrafos precedentes, se aprecia que los sujetos beneficiados con la exoneración del IGV a los contratos de construcción, dispuesta por el inciso c) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía, son aquellas empresas que cumplan con todos los requisitos detallados en el numeral 2 del rubro Análisis del presente Informe para ser consideradas como ubicadas en la Amazonía, siempre que la ejecución de los mencionados contratos se realice en la Amazonía.
Por consiguiente, si las empresas ubicadas en la Amazonía no ejecutan los contratos de construcción en dicho ámbito geográfico, tales operaciones se encontrarán gravadas con el IGV.
Ahora bien, cabe mencionar que la normatividad aplicable no ha establecido, como requisito para gozar de la exoneración del IGV, ningún plazo mínimo que el contribuyente deba acreditar.
De otro lado, en cuanto al procedimiento para acogerse al beneficio de la exoneración del IGV, es necesario indicar que la legislación sólo exige que las empresas que cumplan con todos los requisitos para ser consideradas como ubicadas en la Amazonía comuniquen a la Administración Tributaria dicha exoneración. Así pues, conforme a lo dispuesto en el artículo 17° de la Resolución de Superintendencia N° 044-2000/SUNAT, las empresas ubicadas en la Amazonía darán por cumplida la comunicación de la exoneración del IGV, indicando el monto de las ventas exoneradas en la casilla N° 105 del Formulario N° 118 o 119, o en el PDT IGV-Renta Mensual, según corresponda.
En tal sentido, para el goce del beneficio bajo comentario no se requiere que, al momento de suscribirse un contrato de ejecución de obra, el contribuyente especifique o invoque contractualmente dicho beneficio.
1. Para el goce de la exoneración del IGV aplicable a los contratos de construcción, dispuesta por el inciso c) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía, las empresas deben cumplir con todos los requisitos detallados en el numeral 2 del rubro Análisis del presente Informe para ser consideradas como ubicadas en la Amazonía, y la ejecución de los mencionados contratos debe realizarse en la Amazonía.
Los requisitos antes detallados son concurrentes y deberán mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, éstos se perderán a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
La mencionada comunicación se efectuará en la forma señalada en el artículo 17° de la Resolución de Superintendencia N° 044-2000/SUNAT.
[1] Estos distritos y provincias son los siguientes:
d) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y Pachitea, así como los distritos de Monzón de la provincia de Huamalíes, Churubamba, Santa María del Valle, Chinchao, Huánuco, Amarilis y Pillco Marca de la provincia de Huánuco, Conchamarca, Tomayquichua y Ambo del departamento de Huánuco.
g) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán de la provincia de Carabaya y San Juan de Dios, Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de Sandia, del departamento de Puno.
[2] De conformidad con el numeral 2 del artículo 1° del Reglamento de la Ley de la Amazonía, se entiende por “Empresa” a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas jurídicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categoría, ubicadas en la Amazonía.
[3] Por sede central se entiende al lugar donde la empresa tiene su administración y lleva su contabilidad.
[4] Este requisito no es aplicable a las empresas de comercialización.
[5] Aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias.
A0276-D8
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – Régimen de Amazonía – Requisitos para su acogimiento
8.2 Régimen de Amazonía
8.2.1 Requisitos para su acogimiento