Source: http://www.steuermonitor.de/sws-datenbank-steuerrecht/sws-praxishandbuecher/78-handbuch-altersvorsorge-riester-bav-ruerup/386-1-kapitel-c.html
Timestamp: 2018-02-20 21:21:11
Document Index: 172153067

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 10', '§ 193', '§ 42', '§ 27', '§ 204', '§ 89', '§ 42', '§ 32', '§ 3', '§ 3', '§ 1', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 10', '§ 79', '§ 19', '§ 22', '§ 22', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 3', '§ 22', '§ 10', '§ 79', '§ 10', '§ 19']

Startseite SWS Datenbank Steuerrecht SWS - Praxishandbücher 10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup 1. Kapitel/C:
10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Praxis-Leitfaden Steuern: Betriebliche Altersversorgung (bAV): Steuerlich geförderte bAV-Zielgruppen sind betriebliche Angestellte (Arbeitnehmer), Handelsvertreter in bestimmten Fällen / Anspruch auf Entgeltsumwandlung in bAV / bAV-Durchführungswege: Direkt- bzw. Pensionszusagen, betriebliche Unterstützungskassen (= betriebsinterne bAV); Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds (= externe bAV) / steuerfreie bAV-Beiträge beim Arbeitnehmer; sofort abziehbare Betriebsausgaben beim Arbeitgeber in der Aufbauphase / steuerliche Behandlung von Kapital - Abfindungen und Entnahmen / Besteuerung der bAV in der Auszahlungsphase / Absicherung der bAV-Anwartschaften / steuerunschädliche Teilung von bAV-Anrechten beim Versorgungsausgleich / Gestaltungs-Tipps zur bAV
Vgl. ergänzend auch die Praxis-Leitfäden zu den Förderungsvoraussetzungen und Fördermöglichkeiten im Überblick:
Rürup- bzw. Basis-Rente mit Gestaltungs-Tipps im Überblick, 10. SW, 1. Kapitel/A10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Praxis-Leitfaden Steuern: Basis - Rente bzw. Rürup - Rente: Steuerlich geförderte Personen durch die Basis - Rente sind Selbständige, Freiberufler, Angestellte, Beamte / allgemeiner und zusätzlicher Sonderausgabenabzug für Rentenversicherungsbeiträge in der Aufbauphase; maximale Höchstbeträge p.a. von 20.000 EUR bzw. 40.000 EUR bei Ehegatten / nachgelagerte Besteuerung mit dem Besteuerungsanteil in der Auszahlungsphase; Besteuerungsanteil bei Rentenbeginn bis 2005 50 % und steigt bis 2040 jährlich um 2 v.H. / Rentenprodukte: klassische Rente oder fondgebundene Basis - Verträge; garantierte lebenslängliche Rentenleistungen mit Rechnungszins von 2,25 % (ab 2012: 1,75 %) und Überschussbeteiligung; bei fondgebundenen Basis - Verträge trägt der Anleger weiterhin das volle Risiko für seine Altersvorsorge / Das richtige Basis - Renten - Produkt: Vor- und Nachteile der Basis - Rente; Kostenfaktoren (Abschluss- und Vertriebskosten) / Gestaltungs- Tipps zur Basis - Rente; empfohlene Fachberatung; Basis - Rentenrechner als Entscheidungshilfe;
Riester- bzw. Zulagen-Rente und Wohn-Riester mit Gestaltungs-Tipps im Überblick, 10. SW, 1. Kapitel/B10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Praxis-Leitfaden Steuern: Riester- bzw. Zulagen - Rente und Wohn - Riester: Geförderte Riester-Zielgruppen sind: Rentenversicherungspflichtige Personen; Beamte; Richter; Berufs- und Zeitsoldaten / staatliche Förderung: Grundzulage je Berechtigten p.a. 154 EUR; Kinderzulage p.a. 185 EUR je Kind; einmalige Berufseinsteiger-Zulage 200 EUR / geförderte Riester-Renten-Produkte: Rentenversicherungen; Banksparpläne; Fondsparpläne mit alternativen Garantien, zusätzlich gefördertes Wohn-Riester-Eigentum einschließlich Tilgungsleistungen auf Wohn-Riester-Darlehen / Günstigerprüfung vom Amts wegen, ob der SA-Abzug günstiger als die Zulagengewährung / Entnahme eines Altersvorsorge-Eigenheimbetrags / nachgelagerte Besteuerung der Riester - Rente und Wohn - Riester / steuerunschädliche Teilung beim Versorgungsausgleich / Gestaltungs-Tipps zu Riester - Renten und Wohnriester / Riester - Renten und Wohnriester - Rechner als Entscheidungshilfe / Beratungsempfehlungen;
Begünstigte Besteuerung privater Kapitallebensversicherungen mit Gestaltungs-Tipps im Überblick, 10. SW, 1. Kapitel/E10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Praxis-Leitfaden Steuern: Besteuerung privater Kapitallebensversicherungen: hälftige Besteuerung oder Ansatz mit dem Ertragsanteil; Besteuerung bei Veräußerung von Ansprüchen auf Versicherungsleistungen;
Alterseinkünfte / Altersvorsorge - Übersicht über das Informationsangebot des BMF.
Stiftung Warentest zur betrieblichen Altersversorgung:
"Betriebliche Alters­vorsorge und Riester-Rente - beide Vorsorgeformen werden mit viel Steuergeld gefördert und sollen die gesetzliche Rente aufstocken. Entscheidend ist für jeden Vorsorgesparer, was er im Alter zur Verfügung hat" 17.17.2013.
Betriebsrente und Pensionskasse (interne bAV)
"Im Vergleich zu einer rein privaten Alters­vorsorge spricht für eine Betriebs­rente, dass Verträge für eine Gruppe von Arbeitnehmern oft kostengüns­tiger sind als für einzelne Privatkunden. Das Haupt­argument ist allerdings die Steuer- und Abgabefreiheit von Sparbeiträgen. Im Jahr 2013 kann ein Arbeitnehmer 2.784 Euro steuer- und beitrags­frei in eine Betriebs­rente stecken. Dieser geförderte Betrag steigt von Jahr zu Jahr etwas an." 17.7.2013.
Riester-Rente und (interne) Betriebs­rente - Vorsorge-Wege im Vergleich (Grundfall):
Der ledige, kinderlose Beispiel-Arbeitnehmer hat ein versicherungspflichtiges Einkommen von 30.000 EUR.
Damit er seine Riester - Förderung voll ausschöpfen kann, für den auch keine Steuern anfallen, zahlt er 1.200 EUR in einen Riester-Vertrag.
Der Arbeitneher muss von den 1.200 EUR Beitrag für seine Riester-Rente nur 843 EUR selbst aufwenden, weil zur staatlichen Grund­zulage von 154 EUR noch eine Steuerersparnis von ca. 203 EUR kommt, d.h. die staatliche Förderquote beträgt ca. 30%; würde dem Arbeitnehmer zusätzlich zur Grundzulage noch eine Kinderzulage (185 EUR je Kind) zustehen, erhöht sich die staatliche Förderquote.
Um den direkten Vergleich mit einer Betriebs­rente zu ermöglichen, wird auch bei der betrieblichen Alters­vorsorge auch 843 EUR als eigenen Vorsorgeaufwand angesetzt, die sowohl von Steuern als auch von Sozial­abgaben befreit sind; diese Beträge einge­rechnet erhöht sich der Eigenbeitrag von 843 EUR auf ca. 1.576 EUR, die insgesamt in die betriebliche Alters­vorsorge fließen, d.h. die staatliche Förderung beträgt somit ca. 47% und ist damit höher als bei der Reister - Rente.
Kombination aus externer bAV und Riester-Renten-Beiträgen:
Die Kombination aus externer bAV und Riester-Renten-Beiträgen kann jährlich mehr als 1.200 EUR Steuerersparnis führen, s.u.
Geförderte bAV-Zielgruppe
Betriebliche Altersversorgung (bAV) - Anspruchsberechtigung
Steuerbegünstigte bAV-Durchführungswege
Einzelheiten zu steuerfreien bAV-Beiträgen i.S. des § 3 Nr. 63 EStG
Behandlung von bAV-Kapital-Abfindungen
Kapitalentnahmen und deren Behandlung bei externer bAV
Steuerliche Behandlung der bAV-Versorgungsaufwendungen beim Unternehmer
Steuerliche Behandlung der bAV beim Arbeitnehmer in der Aufbau- und der Auszahlungsphase
Steuerunschädliche Teilung von Anrechte auf betriebliche Altersversorgung beim Versorgungsausgleich
Mitteilungspflichten des Anbieters bei Auszahlung externer bAV
Zur Absicherung der bAV
Betriebliche Angestellte
Handelsvertreter in bestimmten Fällen
Vgl. im Einzelnen: 10. SW, 4. Teil/A
Betriebliche Altersversorgung - Anspruchsberechtigte
Eine betriebliche Altersversorgung (bAV) liegt vor, wenn…
dem Arbeitnehmer aus Anlass seines Arbeitsverhältnisses
vom (unternehmerischen) Arbeitgeber
Leistungen zur Absicherung mindestens eines biometrischen Risikos (Alter, Tod, Invalidität) zugesagt werden und
Ansprüche auf diese Leistungen
erst mit Eintritt des biologischen Ereignisses fällig werden.
Anspruch des Arbeitnehmers auf Entgeltsumwandlung in bAV
Der Arbeitnehmer hat...
unter bestimmten Voraussetzungen einen Anspruch darauf,
dass künftige Entgeltsansprüche
bis zu 4 v.H. der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung
durch Entgeltsumwandlung
für eine wertgleiche Anwartschaft auf betriebliche bAV verwendet werden.
Als Entgeltsumwandlung...
ohne Zufluss von (steuerpflichtigen) Arbeitslohn
ist auch die Minderung (Ausbuchung) des Wertguthabens auf dem Arbeitszeitkonto anzuerkennen.
Vgl. im Einzelnen: 10. SW, 4. Kapitel/A10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Zur betrieblichen Altersversorgung (bAV) und deren Durchführungswege (Allgemeine Grundsätze) .
Gestaltungs-Tipps zur bAV
Auch über 2008 hinaus sind die Beiträge zur bAV sozialversicherungsfrei.
Arbeitgeber haben ihre Arbeitnehmer aufgrund gesetzlicher Regelungen umfassend über die betriebliche Altersversorgung zu informieren; kommt er dieser arbeitsrechtlichen Fürsorgepflicht nicht nach, kann daraus laut arbeitsgerichtlicher Rechtssprechung Haftung drohen.
Weil als Entgeltsumwandlung ohne Zufluss von Arbeitslohn auch die Minderung (Ausbuchung) des Wertguthabens auf dem Arbeitszeitkonto anzuerkennen ist, kann auch diese Möglichkeit gestaltend zur Altersvorsorge genutzt werden.
Zahlt der Unternehmer vermögenswirksame Leistungen, sollte geprüft werden, ob diese in eine betriebliche Altersversorgung umgewandelt werden (können).
Bei Arbeitgeberwechsel kommt eine steuerfreie Übertragung der bAV auf den neuen Arbeitgeber in Betracht.
Weil auch Eigenbeiträge begünstigt sind, kann nach Aufhebung des Dienstverhältnisses die steuerliche Förderung einer privat weitergeführten bAV als Rürup-Rente in Betracht kommen.
Betriebsinterne bAV durch...
Direkt- bzw. Pensionszusagen,
betriebliche Unterstützungskassen.
Betriebsexterne bAV durch in- oder ausländische...
Alle Durchführungswege der bAV stehen grundsätzlich auch für die Entgeltsumwandlung offen.
Zur Erzielung einer optimalen Versorgungssituation können die Durchführungswege der internen bAV mit den Durchführungswegen der externen bAV kombiniert werden.
Beispielsweise kann für den Versorgungsberechtigten eine Direktversicherung in Höhe von 2.520 EUR plus 1.800 EUR steuerfrei abgeschlossen und durch eine Unterstützungskassenversorgung ergänzt werden.
Die Dotierung einer rückgedeckten Unterstützungskasse ist grds. unbegrenzt steuerfrei.
Zur Kombination aus externer bAV und Riester-Renten-Beiträgen.
Eine durchschnittliche Steuerbelastung von 25 v.H. unterstellt, kann ein Arbeitnehmer (ledig, keine zu berücksichtigende Kinder) durch die Kombination aus externer bAV und Riester-Renten-Beiträgen jährlich mehr als 1.200 EUR Steuerersparnis erzielen.
Weil auch Eigenbeiträge begünstigt sind, kann nach Aufhebung des Dienstverhältnisses die steuerliche Förderung einer privat weitergeführten bAV nach § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG in Betracht kommen.
Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung in allen Durchführungswege der bAV ist,…
dass sowohl die allgemeinen als auch die speziellen steuerlichen Anerkennungsgrundsätze
der jeweiligen Durchführungswege vorliegen.
Die steuerliche Anerkennung einer betrieblichen Altersversorgung, die die Kapitalgesellschaft ihren beherrschenden Gesellschaftergeschäftsführern zusagt, ist ein komplexes Rechtsproblem mit „Haken und Ösen“!
Es empfiehlt sich daher, diese Frage in Zweifelsfällen mit den Finanzbehörden vorab (z.B. in Form einer bindenden Auskunft) zu klären, vgl. 4. SW, 9. Kapitel04. Handbuch Abgabenordnung Finanzgerichtsordnung
Außenprüfungen der FA; Betriebsprüfung; unverbindliche und verbindliche Auskünfte, Zusagen u.ä. durch die FB: Allgemeine Außenprüfung (Betriebsprüfung, §§ 193 ff. AO); Sonderfälle der Außenprüfung; Leitfaden zur Außenprüfung / bloße Beweiserhebung durch Augenschein in den Räumen des Stpfl. im Besteuerungsverfahren / Lohnsteuer - Nachschau ohne vorherige Ankündigung nach § 42g EStG / Umsatzsteuer-Nachschau nach § 27b UStG / Treu und Glauben in FA-Auskünfte (Grundsätze); bloße Auskünfte der FB; verbindliche Zusagen im Anschluss an die BP nach §§ 204 bis 207 AO / verbindliche Auskünfte nach § 89 Abs. 2 bis 7 AO / LSt-Anrufungsauskunft nach § 42e EStG / Übergang von der Außenprüfung zur Steuerfahndung.
Bei Angehörigen, nichtehelichen Lebenspartner, beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern sind steuerlich neben den allgemeinen auch die speziellen steuerlichen Anerkennungsgrundsätze zu verdeckten Gewinnausschüttungen (vGA) beachten, vgl. 3. SW, 4. Kapitel03. Handbuch Körperschaftsteuer
Grundsätze zur freien Gestaltung der steuerlichen Verhältnisse durch die Gesellschaft bzw. beim Gesellschafter / offene und verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA); verdeckte Ausschüttungen; Rückzahlung vGA und verdeckter Ausschüttungen / vGA bei Pensionszusagen in der Anwartschaftsphase und in der Leistungsphase; Wegfall der Pensionsverpflichtung / Vorabausschüttungen; Rückzahlung von Vorabausschüttungen / diverse BFH-Rspr. - Fälle zur vGA und verdeckte Einlagen / Rechtsfolgen (Berücksichtigung) der vGA bei der Gesellschaft und beim Gesellschafter / Aufhebung und Änderung von KStG-Steuerbescheiden aufgrund vGA`s nach § 32a KStG / Leitfaden zur vGA in der KSt und dem EStG / Steuerberaterhaftung aufgrund von vGA`s.
Ergänzungen zu Pensionszusagen
Aufgrund einer anzuerkennenden Pensionszusage hat der Unternehmer Pensionsrückstellungen zu bilden;
weil die steuerliche Rückstellung jedoch nicht so hoch ist, wie sie aufgrund versicherungsrechtlicher Bewertungsmethoden(z.B. aufgrund der Heubeck-Richttafeln) sein müssten, besteht eine bilanzielle Unterfinanzierung, die sich bei der Bonitätsprüfung bzw. beim Rating nach Basel II oder bei Betriebsveräußerung negativ auswirkt.
Ergänzungen zur Direktversicherung
Bei Direktversicherungen ist es gleichgültig,...
ob es sich handelt um Kapitalversicherungen - einschließlich Risikoversicherungen -, Rentenversicherungen oder fondsgebundene Lebensversicherungen und
welche Laufzeit vereinbart wird.
Fondsgebundene Direktversicherungen bieten zwar mehr Renditechancen, sind jedoch auch mit höheren Risiken behaftet.
Werden sog. begünstigte Auszahlungsformen vereinbart, mindert die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 63 EStG jedoch das eigene Risiko.
Beim Leistungsberechtigten können sie jedoch nur dann unter die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 63 EStG fallen, wenn sog. begünstigte Auszahlungsformen vereinbart wurden.
Keine begünstigte Auszahlungsform liegt z.B. vor, wenn Kapitalwahlrechte vereinbart wurden, die nicht den Voraussetzungen des § 1 Abs.1 S.1 Nr.4 AltZertG entsprechen.
Einzelheiten zu steuerfreie bAV-Beiträgen des Arbeitnehmers i.S. des § 3 Nr. 63 EStG
Steuerfrei können nur Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis sein.
Arbeitnehmer haben unter bestimmten Voraussetzungen Anspruch auf eine steuerbegünstigte Entgeltsumwandlung in eine externe bAV.
Bei Arbeitgeberwechsel ist die steuerfreie Übertragung der erworbenen externen bAV möglich.
Für die Ermittlung der steuerfreien Beiträge zur externen bAV,...
die der Arbeitgeber
aus Anlass der Beendigung des Dienstverhältnisses leistet,
gilt eine Vervielfältigungsregelung.
Abfindungen für eine externe bAV…
kann steuerfrei sein,
wenn sie zugunsten eines zertifizierten Altersvorsorgevertrags geleistet wird,
andernfalls ist sie steuerpflichtig.
Vgl. im Einzelnen: 10. SW, 4. Kapitel/C10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Lohnsteuerliche Behandlung der bAV-Zusagen beim Arbeitnehmer in der Aufbauphase.
Bei Entgeltsumwandlung ist der Beitrag iS. des § 3 Nr. 63 EStG auch über den 31.12.2008 hinaus sozialversicherungsfrei.
Für den steuerfreien Erhöhungsbetrag nach § 3 Nr. 63 EStG von 1.800 EUR besteht keine Sozialversicherungsfreiheit.
Zur Optimierung der Förderung kann bei Entgeltsumwandlung in bAV in bestimmten Fällen ein Verzicht auf die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG und die Förderung der Beiträge nach § 10a bzw. §§ 79 ff. EStG günstiger sein.
Behandlung von Kapital-Abfindungen
Abfindungen bei...
interner bAV unterliegen der Besteuerung bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG), die ggf. begünstigt sein können;
externer bAV, die auf...
geförderten Beiträgen beruhen, sind in voller Höhe (Kapital- und Ertragsanteil) bei den sonstigen Einkünfte (§ 22 Nr. 5 EStG) zu besteuern;
nicht geförderten Beiträgen beruhen, sind mit den in der Abfindung enthaltenen Erträgen bei den sonstigen Einkünften (§ 22 Nr. 5 EStG) zu besteuern.
Wird die Abfindung für eine externe bAV...
zugunsten eines auf den Steuerpflichtigen lautenden zertifizierten Altersvorsorgevertrags geleistet,
kann sie steuerfrei sein.
Vgl. im Einzelnen: 10. SW, 4. Kapitel/E10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Entnahme (Auszahlung) von Vorsorgevermögen bei externer bAV; Abfindung von bAV - Altersversorgungsansprüchen; entschädigungsloser Widerruf verfallbarer Bezugsrechte /Teilung eines bAV - Anrechts im Versorgungsausgleich .
Bei Beginn der Auszahlungshase…
darf Aufgrund des AltZertG förderungsunschädlich
eine einmalige Teilkapitalauszahlung
von bis zu 30 v.H. des zur Verfügung stehenden geförderten Kapitals
Die Besteuerung der Entnahme-Beträge erfolgt in voller Höhe (Kapital- und Ertragsanteil).
Die Entnahme (Auszahlung) nicht geförderten Vorsorge-Kapitals ist förderungsunschädlich.
Die Besteuerung dieser Kapitalentnahme erfolgt mit den darin enthaltenen Erträgen.
Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung der bAV-Aufwendungen aller Durchführungswege ist, dass (z.B. bei Angehörigen) auch die allgemeinen und speziellen steuerlichen Anerkennungsgrundsätze der jeweiligen Durchführungswege vorliegen.
Bei Direkt- bzw. Pensionszusagen führt die Verpflichtung zur Bildung einer Pensionsrückstellung.
Im Falle der Rückdeckung führen die Beiträge in der Aufbauphase zu abziehbaren Betriebsausgaben;
der Rückdeckungsanspruch ist grds. mit dem geschäftsplanmäßigen Deckungskapital des Versicherers zu aktivieren.
Die Zuwendungen bzw. Beiträge zu...
betriebliche Unterstützungskassen, Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds
führen grds. zu sofort abziehbaren Betriebsausgaben.
Vgl. im Einzelnen: 10. SW, 4. Kapitel/B10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Steuerliche Anerkennung und Behandlung der bAV - Versorgungsaufwendungen beim Unternehmer .
Interne bAV führt in der...
Aufbauphase nicht zu Arbeitslohn nach § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG;
Auszahlungsphase zu Versorgungsbezügen nach § 19 Abs. 1 Nr. 2 iV. mit Abs. 2 EStG.
In der Auszahlungsphase ist zu beachten, dass sich...
der Versorgungsfreibetrag (Höchstbetrag in 2012: 2.160 EUR) und
der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag (VZ 2012: 648 EUR)
ab VZ 2006 bis 2040 in Staffeln auf jeweils 0 EUR mindert.
Externe bAV führt in der Aufbauphase zu Arbeitslohn nach § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG,...
der jedoch nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei sein kann,
soweit er nicht 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung zuzüglich 1.800 EUR je Kalenderjahr übersteigt.
In der Auszahlungsphase führt externe bAV zu sonstigen Einkünften (§ 22 Nr. 5 EStG)...
in vollem Umfang, sofern die Leistungen auf geförderten Beiträgen beruhen;
mit dem Ertragsanteil, sofern die Leistungen nicht auf geförderten Beiträgen beruhen.
Für die individuell vorgelagert besteuerten Beiträge zur bAV durch den Arbeitnehmer bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit kommen ergänzend in Betracht:
für sog. Riester-Renten oder Wohn-Riester eine Förderung nach § 10a und §§ 79 ff. EStG;
für sog. Basis-Renten der Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG.
Lohnsteuerliche Behandlung der bAV-Zusagen beim Arbeitnehmer in der Aufbauphase, 10. SW, 4. Kapitel/F10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Besteuerung der laufenden Versorgungsleistungen beim Berechtigten nach §§ 19 Abs. 1 bzw. 22 Nr. 1 und 5 EStG sowie der Teilkapitalauszahlungen bei Beginn der Auszahlungsphase / Schädliche Auszahlung von gefördertem Altersvorsorgevermögen.
Soweit das während der Ehezeit gebildete geförderte betriebliche Altersvorsorgevermögen...
im Rahmen des Versorgungsausgleichs übertragen wird,
kann die steuerliche Förderung mit allen Rechten und Pflichten auf die ausgleichsberechtigte Person über gehen.
Entsprechendes gilt beim späteren Bezug von Leistungen für die Einkünftezurechnung dem Grunde und der Höhe nach.
Mitteilungspflichten bei Auszahlung externer bAV
Der Anbieter hat...
dem Stpfl. im Falle der Auszahlungen
nach Ablauf des Kj
auf amtlich vorgeschriebenem Vordruck
die Beträge gesondert mitzuteilen,
die auf geförderten und nicht geförderten Beiträgen (einschließlich der Erträge) beruhen.
Vgl. im Einzelnen: 10. SW, 4. Kapitel/G10. Handbuch Altersvorsorge / Riester / bAV / Rürup
Zu den Melde-, Bescheinigungs- und Mitwirkungspflichten im Rahmen der bAV .
Gesetzlich unverfallbare Anwartschaften und laufende Leistungen von Arbeitnehmern sind in den Durchführungswegen...
unmittelbare Versorgungszusage (= Direktzusage),
über den Pensionssicherungsverein auf Gegenseitigkeit (PSVaG)
innerhalb bestimmter Grenzen gegen Verlust in Insolvenz geschützt.
Steht das Bezugsrecht aus der Direktversicherung unter dem Vorbehalt des vorzeitigen Ausscheidens des Arbeitnehmers, hat es keine Geltung bei insolvenzbedingter Beendigung des Arbeitsverhältnisses.
Die Höchstgrenze der Insolvenzsicherung beträgt 2006...
für laufende Renten 7.350 EUR pro Monat und
889.000 EUR bei Einmalkapitalleistungen.
Für Inhaber von verfallbaren Versorgungsanwartschaften oder für Nicht-Arbeitnehmer (z.B. Organmitglieder von Kapitalgesellschaften, z.B. Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften) bieten sich stattdessen oder zusätzlich...
Insolvenzsicherungsmöglichkeiten über die Verpfändung von Rückdeckungsversicherungsverträgen oder
die doppelseitige Treuhand, sogenannte Contractual Trust Arrangements, kurz CTA genannt.
Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) sind im Insolvenzfall nicht durch den Pensionssicherungs-Verein abgesichert.
Es ist dringend angeraten, darauf zu achten, dass die Rückdeckungsversicherung der Pensionszusage an den GGF rechtswirksam verpfändet ist.
Die Gestaltung der Rückdeckung als Rentenversicherung ermöglicht es dem GGF auch nach dem Austritt aus der Firma einen lebenslangen Insolvenzschutz zu erhalten.
Auch die Übertragung auf einen Pensionsfond kann für diesen Fall Sicherheit gewähren.
Pensionskassen...
müssen alle Leistungen
gegenüber dem Bezugsberechtigten
selbst garantieren.