Source: https://www.dph.sk/33/registracia-zdanitelnych-osob-podla-4-zakona-o-dani-z-pridanej-hodnoty-v-roku-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWALZKDA4bYb1gidM_H8eRJSp6czuAqWIb9w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-09-21 15:26:10+00:00
Document Index: 1503636

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 28', '§ 40', '§ 37', '§ 39', '§ 4', '§ 4', '§ 85', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 85', '§ 4', '§ 4', '§ 85', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4']

Registrácia zdaniteµných osôb podµa § 4 zákona o dani z pridanej hodnoty v roku 2019 | DPH
Registrácia zdaniteµných osôb podµa § 4 zákona o dani z pridanej hodnoty v roku 2019
15.5.2019, Ing. Ivana Glazelová, Zdroj: Verlag Dashöfer
2019.09.1.2 Registrácia zdaniteµných osôb podµa § 4 zákona o dani z pridanej hodnoty v roku 2019
Zmeny v § 4 ods. 3, 4 a 7 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskor¹ích predpisov od 1. 1. 2019.
Obrat pre úèely zákona o DPH s úèinnos»ou od 1. 1. 2019 rozumie hodnota bez dane dodaných tovarov a slu¾ieb v tuzemsku okrem hodnoty tovarov a slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 28 a¾ 36 a podµa § 40 a¾ 42 zákona o DPH. Hodnota dodaných pois»ovacích slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 37, a finanèných slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 39 zákona o DPH, sa nezahàòa do obratu, ak tieto slu¾by sú dodané pri dodaní tovaru alebo slu¾by ako doplnkové slu¾by. Do obratu sa nezahàòa hodnota príle¾itostne dodaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príle¾itostne dodaného nehmotného majetku.
Ustanovenie § 4 ods. 7 zákona o DPH je transpozíciou èl. 288 smernice Rady 2006/112/ES o spoloènom systéme DPH (ïalej len „smernica 112”).
K zmene definície obratu do¹lo z dôvodu odstránenia nerovnakých podmienok pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú jednoduché úètovníctvo a pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú podvojné úètovníctvo. S úèinnos»ou od 1. 1. 2019 metodické usmernenie MF SR è. MF/12860/2004-73, ktoré bolo vydané z dôvodu zabezpeèenia jednotného výkladu v praxi pri urèení vý¹ky obratu v znení jeho definície podµa § 4 ods. 7 zákona o DPH platnej do 31. 12. 2018, nie je uplatniteµné.
V súvislosti s novou definíciou obratu sa s úèinnos»ou od 1. 1. 2019 do zákona o DPH doplnilo v § 85kg ods. 1 prechodné ustanovenie v znení „Do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom od 1. januára 2019 sa zahàòa aj obrat dosiahnutý podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. decembra 2018. Do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom od 1. januára 2019 sa zahàòa hodnota bez dane dodaných tovarov a slu¾ieb vo vý¹ke, v akej nebola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. decembra 2018. Na tovary a slu¾by, ktoré boli dodané v období sledovanom podµa § 4 ods. 1 a ktoré neboli zahrnuté do obratu do 31. decembra 2018, sa vz»ahuje § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31.decembra 2018.”
V prechodnom období, kedy po zmene definície obratu do sledovaného obdobia 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov spadá aj obdobie pred úèinnos»ou novely zákona o DPH, sa uplatní postup podµa prechodného ustanovenia k úpravám úèinným od 1. 1. 2019.
do obratu ustanoveného v § 4 ods. 7 zákona o DPH v znení úèinnom od 1. 1. 2019 sa zahàòa aj obrat dosiahnutý podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. 12. 2018, èím je zabezpeèená kontinuita (nepreru¹enos») sledovania obratu - obrat sa sleduje za obdobie najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Pre povinnú registráciu pre daò z pridanej hodnoty k 31. 1. 2019 sa sleduje obrat za kalendárne mesiace február 2018 a¾ január 2019, k 28. 2. 2019 sa sleduje obrat za kalendárne mesiace marec 2018 a¾ február 2019, atï. Prvá veta prechodného ustanovenia sa naposledy uplatní pri sledovaní obratu k 30. 11. 2019, kedy sa do obratu za obdobie najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov zahrnie obdobie december 2018 a¾ november 2019.
Za kalendárne mesiace január 2018 a¾ december 2018 pri zistení vý¹ky obratu postupuje zdaniteµná osoba podµa § 4 ods. 7 zákona o DPH v znení úèinnom do 31. 12. 2018. Ak po skonèení kalendárneho mesiaca december 2018 zdaniteµná osoba zistí, ¾e dosiahla za obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov po sebe nasledujúcich (január 2018 a¾ december 2018) obrat podµa definície § 4 ods. 7 zákona o DPH v znení úèinnom do 31. 12. 2018 v sume 49 790 eur, má povinnos» poda» ¾iados» o registráciu pre daò do 20. dòa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci december 2018. V tomto prípade sa prechodné ustanovenie § 85kg ods. 1 zákona o DPH neuplatní.
Zdaniteµná osoba pri zistení vý¹ky obratu k 31. 1. 2019 pre povinnú registráciu pre DPH za kalendárne mesiace február 2018 a¾ január 2019 postupuje nasledovne: za kalendárne mesiace február 2018 a¾ december 2018 sleduje „príjmy” resp. „výnosy” v znení § 4 ods. 7 zákona o DPH úèinnom do 31. 12. 2018 a za mesiac január 2019 sleduje hodnotu dodaných tovarov a slu¾ieb v znení § 4 ods. 7 úèinnom od 1. 1. 2019. Zároveò postupuje podµa § 85kg ods. 1 druhá a tretia veta novely zákona o DPH. Ak za obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov po sebe nasledujúcich (február 2018 a¾ január 2019) presiahne obrat zdaniteµnej osoby hodnotu 49 790 eur, je povinná poda» ¾iados» o registráciu do 20. februára 2019.
do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom od 1. januára 2019 sa zahàòa aj hodnota bez dane dodaných tovarov a slu¾ieb vo vý¹ke, v akej nebola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. decembra 2018. Napríklad, ak fyzická osoba úètujúca v sústave jednoduchého úètovníctva prijala èas» platby (tzv. zálohová/preddavková platba) v období do 31. 12. 2018 pred dodaním tovaru, vý¹ka príjmu bola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. 12. 2018. Z dôvodu eliminácie dvojitého zahrnutia tej istej sumy do obratu, ak v danom prípade k dodaniu tovaru dôjde napr. v januári 2019, do obratu v znení úèinnom od 1. 1. 2019 sa zahrnie len vý¹ka hodnoty dodaného tovaru, ktorá nebola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. 12. 2018. Ak zálohová platba bola prijatá na celú hodnotu tovaru do 31. 12. 2018, hodnota dodaného tovaru po 1. 1. 2019 sa do obratu nezahàòa.
Fyzická zdaniteµná osoba úètujúca v sústave jednoduchého úètovníctva prijala z hodnoty objednaného tovaru v sume 20 000 eur zálohovú platbu pred jeho dodaním vo vý¹ke 8 000 eur v mesiaci máj 2018. Tovar v celkovej hodnote 20 000 eur bol dodaný v marci 2019. Do obratu za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov zahrnie zdaniteµná osoba obdobie od 1. apríla 2018 do 31. marca 2019, èo znamená, ¾e do obratu zahrnie príjem 8 000 eur dosiahnutý v máji 2018 v zmysle definície obratu platnej do 31. 12. 2018 a hodnotu dodaného tovaru v mesiaci marec 2019 vo vý¹ke, v akej nebola e¹te zahrnutá do obratu do 31. 12. 2018, t. j. vo vý¹ke 12 000 eur (20000 – 8000). Ak za obdobie apríl 2018 a¾ marec 2019 zdaniteµná osoba presiahne obrat 49 790 eur, je povinná poda» ¾iados» o registráciu pre DPH podµa § 4 ods.1 zákona o DPH do 20. apríla 2019.
Fyzická zdaniteµná osoba úètujúca v sústave jednoduchého úètovníctva prijala zálohovú platbu vo vý¹ke 8 000 eur z hodnoty objednaného tovaru 20 000 eur pred jeho dodaním v období pred 31. 12. 2018, napr. v decembri 2017. Znamená to, ¾e príjem v sume 8 000 eur ovplyvnil obrat u zdaniteµnej osoby v období január 2017 a¾ november 2018, prièom zdaniteµná osoba obrat pre povinnú registráciu nedosiahla. Príjem z prijatej platby vo vý¹ke 8 000 eur sa zahàòa do obratu podµa zákona o DPH v znení úèinnom do 31. 12. 2018. Tovar v celkovej hodnote 20 000 eur bol dodaný v marci 2019. Do obratu podµa § 4 ods. 7 zákona o DPH v znení úèinnom od 1. 1. 2019 sa zahrnie len èas» hodnoty dodaného tovaru, ktorá nebola zahrnutá do obratu do 31. 12. 2018, t. j. hodnota tovaru v sume 12 000 eur (20 000 eur hodnota dodaného tovaru po 1. 1. 2019 - 8 000 eur hodnota tovaru zahrnutá do obratu do 31. 12. 2018 z dôvodu prijatia zálohovej platby do 31. 12. 2018).
Fyzická zdaniteµná osoba úètujúca v sústave jednoduchého úètovníctva pred dodaním tovaru prijala platbu v mesiaci december 2018 v sume 10 000 eur a v septembri 2019 v sume 1 000 eur na dodanie tovaru v celkovej hodnote 22 000 eur. Zákazníkovi bol tovar dodaný 5. 1. 2020. Prijatá zálohová platba v decembri 2018 v sume 10 000 eur sa zahàòa do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. 12. 2018. Prijatá platba v septembri 2019 v sume 1 000 eur sa nezahàòa do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom od 1. 1. 2019. Do obratu v kalendárnom mesiaci január 2020 sa zahrnie èas» hodnoty dodaného tovaru, ktorá nebola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods. 7 v znení úèinnom do 31. 12. 2018, t. j. hodnota…