Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/4132,roczne-rozliczenie-ryczaltu-od-przychodow-z-dzialalnosci-gospodarczej-i-najmu.html
Timestamp: 2018-01-19 02:03:23+00:00
Document Index: 20710474

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 12', 'art. 25', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 55', 'Art. 31']

Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów z działalności gospodarczej i najmu - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiRoczne rozliczenie ryczałtu od przychodów z działalności gospodarczej i najmu
Roczne rozliczenie działalności gospodarczej (PIT-28)
Obowiązek rozliczenia się na formularzu PIT-28 mają osoby fizyczne objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do 31 stycznia roku następnego, w stosunku do roku, za który jest ono składane. Rozliczenie za 2007 r. powinno zatem trafić do właściwego urzędu skarbowego najpóźniej do północy w czwartek 31 stycznia 2008 r.
Termin do złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) jest terminem prawa materialnego. Oznacza to, że takiego terminu nie można przywrócić. Można natomiast wnioskować o odroczenie takiego terminu. Z tym, że należy to zrobić przed jego upływem oraz pamiętać o tym, że organy podatkowe rzadko na to się godzą.
Niezależnie od omówionych załączników, podatnik ryczałtu, który korzysta z odliczeń, powinien wraz z zeznaniem złożyć załączniki PIT/O (odliczenia inne niż mieszkaniowe) i PIT/D (odliczenia mieszkaniowe). Załącznikiem, który podatnik będzie być może musiał złożyć wraz z zeznaniem, jest formularz oświadczenia o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (PIT-2/K). Formularz potrzebny jest do właściwego rozliczenia ulgi odsetkowej, z której korzystać mogą jednak jedynie osoby, które prawo do takiej ulgi nabyły przed jej likwidacją, czyli do końca 2006 roku.
Formularz można pobrać w każdym urzędzie skarbowym lub ściągnąć ze stron internetowych Ministerstwa Finansów.
Podanie NIP
W części A należy wpisać adres właściwego urzędu skarbowego. Ustawa o ryczałtach jako właściwy określa urząd skarbowy miejsca zamieszkania podatnika. Ustawa mówi wyraźnie o miejscu zamieszkania, a nie zameldowania, o czym warto pamiętać, bo pojęcia te nie są zaś tożsame.
Urzędem właściwym będzie zatem urząd skarbowy właściwy ze względu na to miejsce (adres), w którym podatnik stale przebywa, pracuje, prowadzi działalność gospodarczą, bez konieczności sięgania do adresu stałego czy czasowego zameldowania.
W kolejnym kroku wypełniamy część B zeznania, wpisując kolejno takie dane, jak: nazwisko, pierwsze imię oraz adres zamieszkania, a także datę urodzenia).
Ta część zeznania składa się z pięciu wierszy:
wiersz 1 przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko; tę część zeznania podatnik wypełnia na podstawie wypełnionego wcześniej załącznika PIT-28/A,
wiersz 2 przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spółek osób fizycznych, w których podatnik jest wspólnikiem; tę część zeznania podatnik wypełnia na podstawie wypełnionego wcześniej załącznika PIT-28/B,
wiersz 3 (poz. 33-35) przychody objęte ryczałtem z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze; tę część zeznania podatnik wypełnia na podstawie wypełnionego wcześniej załącznika PIT-28/A,
wiersz 4 (poz. 36-42) sumy przychodów wykazanych w wierszach 1, 2 i 3,
wiersz 5 przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy o ryczałcie (czyli według tzw. karnych stawek ryczałtu).
Oczywiście w każdej z tych części podatnik wpisuje przychody z podziałem na odpowiednie stawki ryczałtu: 3 proc., 5,5 proc., 8,5 proc., 10 proc., 17 proc. i 20 proc. O tym, kiedy jaką stawkę należy stosować, przesądzają przepisy art. 12 ustawy o ryczałtach.
Jeśli chodzi o karne stawki ryczałtu to przepisy przewidują, że w przypadku niewprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 25 ustawy o PIT, organ podatkowy określi wartość niezaewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 proc. przychodu. A zatem w przypadku przychodów objętych normalnie stawką ryczałtu 3 proc. taka karna stawka wyniesie 15 proc. (3 proc. x 5), w przypadku stawki 8,5 proc. wyniesie 42,5 proc., zaś w przypadku stawki 20 proc. wyniesie 75 proc. (20 proc. x 5 to 100 proc., ale maksymalna stawka nie może być wyższa niż 75 proc.)
ULGI I ODLICZENIA: WSPARCIE DLA POTRZEBUJĄCYCH
Podatnicy opłacający w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mają możliwość uwzględnienia w zeznaniu rocznym darowizn przekazanych na cele: określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom pożytku publicznego lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele; kultu religijnego; krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi, w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew.
Odliczając od przychodu tego typu darowizny trzeba pamiętać, że odliczenie nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6 proc. przychodu.
ULGI I ODLICZENIA: ORGANIZACJA SPRAWDZONA
Prawo do odliczenia darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem po pierwsze, udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą cele określone w tej ustawie i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych. Po drugie, dla skorzystania z odliczenia musi istnieć podstawa prawna wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska, lub odrębnych ustaw, do uzyskania przez organ podatkowy informacji od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja obdarowywana posiada siedzibę.
ULGI I ODLICZENIA: NIE WSZYSTKICH MOŻNA OBDAROWAĆ
Podatnicy ryczałtu uwzględniający w swoich rozliczeniach darowizny muszą pamiętać, że odliczeniu od przychodu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz osób fizycznych, a także osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami. Skoro mowa o ograniczeniach w odliczaniu darowizn warto jeszcze raz wspomnieć o limicie tego odliczenia. Kwota uwzględniona w zeznaniu nie może być wyższa niż 6 proc. przychodu. Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy darczyńca przekaże większą kwotę dla potrzebujących, to i tak w PIT/O dołączanym do PIT-28 będzie miał prawo uwzględnić tylko sumę nie większą niż 6 proc. przychodu.
ULGI I ODLICZENIA: DAROWIZNY WYNIKAJĄCE Z INNYCH USTAW
Ryczałtowcy w swoim zeznaniu rocznym mają prawo uwzględnić także darowizny wynikające z odrębnych ustaw. W tym katalogu mieszczą się np. darowizny przekazane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, wynikające z ustaw regulujących stosunek państwa do poszczególnych kościołów. Przykładowo, zgodnie z art. 55 ust. 7 ustawy z 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 29, poz. 154 z późn. zm.), darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym i podatkiem wyrównawczym, jeżeli kościelna osoba prawna przedstawi darczyńcy pokwitowanie odbioru oraz - w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.
Warto też pamiętać, że w odniesieniu do darowizn na inne cele mają zastosowanie ogólne przepisy podatkowe.
ULGI I ODLICZENIA: DOKUMENTOWANIE DAROWIZN
Aby jakąkolwiek darowiznę móc uwzględnić w zeznaniu rocznym, podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych musi przekazaną pomoc właściwie udokumentować. W sytuacji braku dokumentacji odliczenie od przychodu darowanych kwot nie będzie możliwe. Odliczenie z tytułu darowizn stosuje się, jeżeli wysokość darowizny pieniężnej jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu (w przypadku dawców krwi w tym dokumencie nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny). Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług ustalonym zgodnie z odrębnymi przepisami.
ULGI I ODLICZENIA: ROZLICZENIE OSOBY NIEPEŁNOSPRAWNEJ
Podatnik ryczałtu będący osobą niepełnosprawną ma prawo w zeznaniu rocznym uwzględnić ulgę rehabilitacyjną. Poniesione w roku podatkowym wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych podlegają odliczeniu od przychodu.
Warunkiem odliczenia takich wydatków jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek, jednego z następujących orzeczeń: orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach; decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną; orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów; orzeczenia o niepełnosprawności, wydanego przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do 31 sierpnia 1997 r.
go@infor.pl
Roczne rozliczenie najmu (PIT-28)
Podatnicy, którzy w 2007 roku opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu, muszą do 31 stycznia rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. Konieczne w tym celu będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28 oraz załącznika PIT-28/A.
Z przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałtach) wynika, że reguluje ona m.in. opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Warunkiem jest, aby umowy te nie były zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Jednak opodatkowaniu ryczałtem podlegają również przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Wypełnienie zeznania przebiega identycznie jak w przypadku PIT-28 dla pozarolniczej działalności gospodarczej. Więcej uwagi poświęcić należy jedynie kwestii stosowania dwóch stawek podatku.
Stanowiąca granicę pomiędzy stawkami kwota wyrażona w euro przeliczana jest na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. W celu ustalenia w walucie polskiej wysokości limitu przyjętego dla najmu należy 4000 euro pomnożyć przez kurs euro wynikający z tabeli NBP. Limit w 2007 roku wynosił 15 934 zł.
kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 3 proc. (poz. 74 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 52 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 3 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 74 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 38 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota wyższa niż wykazana w poz. 38, należy wpisać w poz. 74 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 38),
kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 5,5 proc. (poz. 75 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 53 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 5,5 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 75 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 39 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota wyższa niż wykazana w poz. 39, należy wpisać w poz. 75 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 39),
kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 proc. (poz. 76 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 54 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 76 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 40 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota wyższa niż wykazana w poz. 40, należy wpisać w poz. 76 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 40),
kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 10 proc. (poz. 77 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 55 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 10 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 77 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 41 (jeżeli z wyliczenia wychodzi nam kwota wyższa niż wykazana w poz. 41, należy wpisać w poz. 77 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 41),
kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 17 proc. (poz. 78 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 56 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 17 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 78 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 42 (jeżeli z wyliczenia wychodzi nam kwota wyższa niż wykazana w poz. 42, należy wpisać w poz. 78 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 42),
kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 20 proc. (poz. 79 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 56 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 20 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 79 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 42 (jeżeli z wyliczenia wychodzi nam kwota wyższa niż wykazana w poz. 42, należy wpisać w poz. 79 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 42).
PROGI ZMIAN STAWKI RYCZAŁTU Z 8,5 NA 20 PROC. W LATACH 2004-2008
2004 rok - 18 274 zł
2005 rok - 17 514,80 zł
2006 rok - 15 666,40 zł
2007 rok - 15 934 zł
2008 rok - 15 072 zł
Podatnik wynajął w 2007 roku mieszkanie. Zgodnie z umową, co miesiąc otrzymywał z tytułu najmu przychód w wysokości 2000 zł. Podatnik od stycznia do lipca 2007 roku uzyskał przychody z najmu wynoszące 14 000 zł (2000 zł x 7 miesięcy = 14 000 zł). W tym okresie powinien zatem płacić co miesiąc ryczałt w wysokości 170 zł (2000 zł x 8,5 proc. = 170 zł). Ostatni raz ryczałt w tej wysokości zapłaci 20 sierpnia, płacąc go za lipiec. Limit, wynoszący 15 934 zł, spowodował obowiązek zastosowania u podatnika wyższej 20-proc. stawki ryczałtu już od sierpnia. Od stycznia do sierpnia przyszłego roku podatnik otrzyma bowiem z tytułu najmu 16 000 zł (2000 zł miesięcznie x 8 miesięcy = 16 000 zł). Dla wyliczenia ryczałtu za sierpień 2007 roku wynajmujący będzie musiał najpierw wspomniany limit 15 934 zł pomniejszyć o 14 000 zł, a więc o przychód osiągnięty od stycznia do lipca włącznie. Po odjęciu tych dwóch kwot podatnik otrzyma 1934 zł (15 934 zł - 14 000 zł = 1934 zł). Od 1934 zł trzeba teraz obliczyć ryczałt według stawki 8,5-proc. Będzie on wynosił 164,39 zł (1934 zł x 8,5 proc. = 164,39 zł). Następnie od zsumowanych przychodów osiągniętych od stycznia do sierpnia, czyli od 16 000 zł, trzeba odjąć limit 15 934 zł, co daje 66 zł. Od tej kwoty trzeba obliczyć ryczałt według 20-proc. stawki podatku. Ryczałt ten wyniesie 13,20 zł (66 zł x 20 proc. = 13,20 zł). Teraz pora na wyliczenie kwoty ryczałtu do zapłaty za sierpień, czyli ryczałtu, który zapłacić trzeba do 20 września. W tym celu podatnik musi dodać obie kwoty ryczałtu, dotyczące sierpnia obliczone z zastosowaniem obu stawek podatku. Po zsumowaniu kwoty 164,39 zł oraz 13,20 zł otrzymamy 177,59 zł (164,39 zł + 13,20 zł = 177,59 zł). Do 20 września podatnik powinien zatem wpłacić 178 zł ryczałtu (z uwagi na konieczność zaokrąglenia do pełnych złotych) należnego za sierpień 2007 roku. Z kolei za wrzesień-listopad ryczałt miesięczny wyniesie 400 zł (2000 zł za miesiąc x 20 proc. = 400 zł).
Również ustalenie podstawy opodatkowania, gdy podatnik ryczałtu od najmu korzysta z odliczeń od przychodu, odbywa się na zasadach identycznych jak w przypadku działalności gospodarczej. Do wykazania przychodów podlegających opodatkowaniu służy część F zeznania PIT-28 (poz. 81-88). W części tej należy wykazać kolejno przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń z podziałem na stawki. Oczywiście od każdego rodzaju przychodu odejmujemy tylko właściwe mu, czyli wyliczone dla niego, odliczenie. Z konstrukcji zeznania wynika, że podstawę opodatkowania tworzy:
kwota przychodów opodatkowanych stawką 3 proc. po odliczeniu ulg pomniejszających przychody, czyli różnica pomiędzy kwotą z pozycji 38 a kwotą z pozycji 74,
kwota przychodów opodatkowanych stawką 5,5 proc. po odliczeniu ulg pomniejszających przychody, czyli różnica pomiędzy kwotą z pozycji 39 a kwotą z pozycji 75,
kwota przychodów opodatkowanych stawką 8,5 proc. po odliczeniu ulg pomniejszających przychody, czyli różnica pomiędzy kwotą z pozycji 40 a kwotą z pozycji 76,
kwota przychodów opodatkowanych stawką 10 proc. po odliczeniu ulg pomniejszających przychody, czyli różnica pomiędzy kwotą z pozycji 41 a kwotą z pozycji 77,
kwota przychodów opodatkowanych stawką 17 proc. po odliczeniu ulg pomniejszających przychody, czyli różnica pomiędzy kwotą z pozycji 42 a kwotą z pozycji 78,
kwota przychodów opodatkowanych stawkami karnymi po odliczeniu ulg pomniejszających przychody, czyli różnica pomiędzy kwotą z pozycji 43 a kwotą z pozycji 79.
Przychody po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnego złotego. Zaokrąglenia dokonuje się dla poszczególnych stawek, a nie dopiero w pozycji 88 obejmującej sumę przychodów. Dla stawek karnych tradycyjnie wyliczeń dokonuje się poza zeznaniem, wpisując w pozycji 87 wyniki tych wyliczeń. Zanim to zrobimy, podstawę opodatkowania dla każdej ze stawek karnych zaokrąglamy (do pełnych złotych). Dopiero później wyliczamy sumę tak wyliczonych podstaw cząstkowych i wpisujemy ją w poz. 88.
Warto zauważyć, że również podatnicy opłacający ryczałt od najmu mają możliwość przekazania 1 proc. podatku na rzecz jednej wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego. Wolę taką, podobnie jak podatnicy ryczałtu od działalności gospodarczej, powinni oni wyrazić w części O zeznania PIT-28 wskazując nazwę organizacji pożytku publicznego (w poz. 136 zeznania), numer, pod którym została ona wpisana w Krajowym Rejestrze Sądowym (numer KRS, w poz. 137 zeznania), oraz wnioskowaną kwotę (poz. 138 zeznania). W przypadku ostatniej pozycji musimy tylko pamiętać, że wnioskowana kwota nie może być wyższa niż 1 proc. kwoty należnego ryczałtu, która wykazana została wcześniej w poz. 104 zeznania.
Samo przekazanie podatku odbywa się tak jak w przypadku innych podatników, za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego, w którym składane jest zeznanie.
Podpis i wysłanie zeznania
Ostatnią czynnością, podobnie jak w przypadku innych zeznań, jest podpisanie formularza zeznania. To ważne, jeśli chcemy uniknąć niepotrzebnych wizyt w urzędzie skarbowym. Dotyczy to także podpisu pełnomocnika, jeśli to on składa w naszym imieniu takie zeznanie. Trzeba też pamiętać, że złożenie podpisu pod zeznaniem jest równoznaczne ze złożeniem oświadczenia, że znane nam są przepisy karne dotyczące podawania w zeznaniu danych niezgodnych z rzeczywistością.
Teraz zostaje już tylko złożyć zeznanie. Zeznanie roczne PIT-28 należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania (nie chodzi zatem o miejsce zameldowania, tylko miejsce, w którym podatnik przebywa z zamiarem stałego pobytu) podatnika ustalonym na 31 grudnia danego roku podatkowego. W przypadku rozliczenia za 2007 rok będzie to 31 grudnia 2007 r. Podatnik zeznanie może dostarczyć do urzędu osobiście, ale może je również wysłać pocztą. W przypadku korzystania z usług poczty za datę złożenia zeznania uważa się datę stempla pocztowego, pod warunkiem jednak, że będzie to Poczta Polska. W przypadku wykorzystania w tym celu poczty zagranicznej, krajowej poczty prywatnej lub z usług kuriera, za datę złożenia zeznania uważany będzie dzień, w którym dotrze ono do urzędu skarbowego.
ULGI I ODLICZENIA: NIEPEŁNOSPRAWNY NA UTRZYMANIU
Z ulgi rehabilitacyjnej mogą także skorzystać podatnicy ryczałtu, na utrzymaniu których w roku podatkowym pozostają osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe.
Także w tym przypadku odliczeniu od przychodu podlegają wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. W tym miejscu jednak trzeba podkreślić, że odliczenia wydatków rehabilitacyjnych na osobę, która pozostaje na utrzymaniu ryczałtowca, można dokonać tylko wtedy, gdy w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekroczyły kwoty 9120 zł.
ULGI I ODLICZENIA: WYDATKI NA LEKI
Specyficznym odliczeniem od przychodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej są wydatki na leki.
Specyfika ta polega na nietypowym limicie odliczenia. Od przychodu można bowiem odliczyć wydatki na leki w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł.
Zatem, jeśli w danym miesiącu podatnik wydał na leki mniej niż 100 zł, z odliczenia nie skorzysta w ogóle. Warunkiem do skorzystania z tej ulgi poza byciem osobą niepełnosprawną lub utrzymywaniem osoby niepełnosprawnej jest posiadanie od lekarza specjalisty zaświadczenia, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
ULGI I ODLICZENIA: JEST DOFINANSOWANIE, NIE MA ULGI
Przy korzystaniu z ulgi rehabilitacyjnej istotne jest także źródło finansowania wydatków. Przepisy podatkowe wskazują bowiem, że odliczeniu od przychodu nie podlegają te z wydatków rehabilitacyjnych, które zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeżeli wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
ULGI I ODLICZENIA: WYDATKI NA INTERNET
Podatnicy składający roczne zeznanie PIT-28 mogą uwzględnić w nim także wydatki poniesione w roku podatkowym na internet. Zgodnie z przepisami odliczeniu od przychodu podlegają wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Jednak przychodu nie można pomniejszyć o wszystkie poniesione na ten cel wydatki, bowiem ulga jest limitowana. Maksymalne odliczenie podatnika w skali całego roku nie może przekroczyć 760 zł. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Na fakturze muszą znajdować się dane podatnika, który wydatki ponosił i który uwzględnia je w zeznaniu rocznym. Bez faktury odliczenie nie będzie możliwe.
Roczne rozliczenie karty podatkowej (PIT-16A)
W terminie do 31 stycznia 2008 r. należy złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach. Informację taką składa się na druku PIT-16A.
Podatnicy karty podatkowej w ciągu roku podatkowego nie wpłacają zaliczek na podatek. Zamiast tego co miesiąc płacą podatek wynikający z decyzji naczelnika urzędu skarbowego (jest on jedną z form zryczałtowanego PIT). Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek podatnika o zastosowanie karty podatkowej PIT-16, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy. Podatnicy karty nie mają - co do zasady - obowiązku składania na koniec roku zeznania podatkowego. Nie oznacza to jednak, że rozliczenia rocznego nie dokonują w ogóle. Muszą oni w pewnym zakresie rozliczyć się z odliczonych od karty podatkowej składek zdrowotnych.
Podatek w formie karty podatkowej, wynikający z decyzji, podatnik obniża o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym, zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się kartę podatkową, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki. Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, bez wezwania w terminie do siódmego dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień w terminie do 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
Na tym nie koniec. Z przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałtach) wynika, że w terminie do 31 stycznia 2008 r. należy złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach. Informację taką składa się na druku PIT-16A. W rozliczeniu za 2007 rok deklarację trzeba będzie złożyć najpóźniej w czwartek 31 stycznia 2008 r.
Deklaracja PIT-16A składana jest po to, aby organ podatkowy mógł zweryfikować wykonanie decyzji ustalającej wysokość podatku, czyli mógł ustalić, czy różnica pomiędzy dokonywanymi w trakcie roku podatkowego wpłatami za każdy miesiąc a wysokością ustalonego w decyzji podatku, uzasadniona jest odliczeniem zapłaconych składek zdrowotnych. Umożliwia też weryfikację tego, czy składki te odliczone zostały w prawidłowej wysokości.
Wypełnienie informacji PIT-16A nikomu nie powinno sprawić problemów. Wypełnić należy rubryki dotyczące zapłaconej oraz odliczonej składki zdrowotnej. Wszystkie inne pola dotyczą danych adresowych i personalnych podatnika oraz roku i miejsca składania deklaracji.
Wypełniając pola dotyczące składek należy pamiętać, że składka na ubezpieczenie zdrowotne jest dla wszystkich ubezpieczonych jednakowa i od 1 stycznia 2007 r. wynosi 9 podstawy wymiaru. Podatnik nie może jednak odliczać od podatku składki w pełnej wysokości. Z ustawy o ryczałtach wynika, że kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się kartę podatkową, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru składki określonej w przepisach dotyczących ubezpieczenia zdrowotnego.
Trzeba pamiętać, że informacja PIT-16A dotyczy jedynie składek faktycznie opłaconych w roku podatkowym, za który jest składana. Jeżeli zatem w którymś z miesięcy składka nie zostanie zapłacona i do końca roku zaległość z tego tytułu uregulowana nie zostanie, to nie powinna być ona ani wykazana w informacji PIT-16A, ani też odliczona od karty.
Trzeba też pamiętać, że w przypadku prawidłowego i terminowego opłacania składek, w informacji składanej w urzędzie skarbowym za 2007 rok należy wykazać składkę zdrowotną za grudzień poprzedniego roku, która była płatna w styczniu 2007 r. Analogicznie składka za grudzień 2007 r. zostanie uwzględniona dopiero w deklaracji PIT-16A za 2008 rok.
Koniecznie należy także pamiętać, że kwota odliczenia składki nie może być wyższa niż wysokość należnego za dany miesiąc podatku.
GDZIE SKŁADAĆ DEKLARACJĘ PIT-16A
Deklarację składa się w urzędzie skarbowym według miejsca:
położenia zorganizowanego zakładu wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej,
zamieszkania podatnika lub siedziby spółki w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu,
zamieszkania jednego ze wspólników, jeżeli nie można ustalić siedziby spółki,
wskazanego przez podatnika jako siedziba działalności, jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych.
ULGI I ODLICZENI: ULGA NA WYSZKOLENIE UCZNIÓW
Ryczałtowcy, którzy nabyli do końca 2005 roku prawo do ulgi podatkowej, mogą od podatku odliczyć wydatki poniesione za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu przygotowania zawodowego. Z ulgi uczniowskiej mogą korzystać podatnicy, którym ulga ta została przyznana na podstawie decyzji wydanej przez organ podatkowy. Odliczeniu z tego tytułu podlegają kwoty ulg przyznanych przed 1 stycznia 2006 r., które nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające 2006 rok, jak również kwoty ulg przyznanych po 1 stycznia 2006 r.
■ Art. 31 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
sar(2008-04-20 19:16) Zgłoś naruszenie 00
czarna magia!!!!!!!!!!
KrzysztofK(2010-01-07 18:54) Zgłoś naruszenie 00
to nie jest czarna magia, to Ty masz problem z interpretacją! Dlaczego? Bo Polska to kraj dla prawników a nie dla fachowców, którzy chcą legalnie wykonywać jakąś działalność. Proste? Dlatego jeśli jesteś fachowcem to jedziesz za granicę, jeśli jesteś złodziejem, prawnikiem, przestępcą, to zostajesz w polsce.