Source: http://nemesioycia.net/circulares/2017/ANemesio-C16_2017.html
Timestamp: 2019-04-18 18:20:23
Document Index: 314587963

Matched Legal Cases: ['artículo 2', 'artículo 16', 'artículo 2', 'artículo 18', 'artículo 2', 'artículo 23', 'artículo 2', 'artículo 65', 'artículo 22']

Circular nº17/2017: Declaración Modelo 232
NÚMERO DE CIRCULAR: 16/2017
ASUNTO: Declaración Modelo 232
Desde la Asesoría Nemesio le informamos que la Orden HFP/816/2017, de 28 de Agosto, publicada en el BOE de 30-08-2017, aprueba un nuevo modelo 232, disponible exclusivamente en formato electrónico, de "Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales".
* los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades,
* los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen mediante establecimiento no permanente, y
* las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español,
* Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 €, de acuerdo con su valor de mercado (artículo 2.1.a. de la Orden HFP/816/2017):
* Operaciones específicas, de las excluidas del contenido simplificado de la documentación a que se refieren los artículos 18.3 de la LIS y el artículo 16.5 del RIS, siempre que el importe conjunto de cada una de ellas, en el período impositivo, supere los 100.000 € (artículo 2.1.b de la Orden HFP/816/2017); conforme al artículo 18.3 de la LIS, las excluidas del contenido simplificado son las realizadas con personas o entidades vinculadas cuyo importe neto sea igual o superior a 45.000.000 €, o con un importe sensiblemente inferior en los siguientes casos:
- Las realizadas por contribuyentes por IRPF, en el desarrollo de su actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en la que ellos mismos, sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25% del capital social o de los fondos propios;
- Las operaciones de transmisión de negocios;
- Las operaciones de transmisión de valores o participaciones representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en algunos de los mercados regulados de valores, o que estén admitidos a negociación en mercados regulados o situados en países o territorios calificados como paraísos fiscales;
- Las operaciones sobre inmuebles;
* Operaciones del mismo tipo, que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad (artículo 2.3 de la Orden HFP/816/2017);
* Operaciones de cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas, en los casos de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles del artículo 23 de la LIS (artículo 2.4 de la Orden HFP/816/2017).
* Las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto por el artículo 65.2 de la LIS;
* Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por agrupaciones de interés económico, a no ser que se trate de uniones temporales de empresas o similares acogidas al régimen establecido en el artículo 22 de la LIS;
* Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.