Source: http://www.podnikatel.cz/clanky/danova-reforma-majetkove-dane/
Timestamp: 2016-10-28 02:28:17+00:00
Document Index: 24606991

Matched Legal Cases: ['§ 2', 'Zákona č. 338', '§ 7', 'Zákona č. 338', '§ 6', '§ 11', 'Zákona č. 357', '§ 4', 'Zákona č. 357', '§ 175', '§ 19', '§ 20', '§ 12', 'Zákona č. 357', '§ 18', '§ 5', 'Zákona č. 357', '§ 6', '§ 7', '§ 9', 'Zákona č. 151', '§ 20', '§ 21']

Dědictví už nebude po reformě tak „drahé” - Podnikatel.cz
» Dědictví už nebude po reformě tak „drahé”
Daňová reforma mění kromě daní z příjmů fyzických a právnických osob s účinností od 1.1.2008 i další přímé daně, a to daně majetkové. Jejich změna sice není tak rozsáhlá jako u daní z příjmů, přesto reforma přináší několik zajímavých úprav.
26. 11. 2007 0:00
Některé majetkové daně už nebudou od nového roku tolik bolestivé jako doposud. Týká se to zejména daně dědické a darovací. Reforma totiž od těchto daní osvobozuje manželky, manžele, děti a další příbuzné jako třeba sourozence. Méně peněz skončí ve státním rozpočtu také za daně ze zemědělských pozemků.
Vymezení majetkových daní
Mezi majetkové daně patří daň z nemovitosti, daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí. Někdy se řadí k majetkovým daním i daň silniční, přestože se nejedná o typickou majetkovou daň. Daň z nemovitosti řeší Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitosti, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí je upravena Zákonem č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, daň silniční pak Zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční.
Samotná daň z nemovitosti se rozděluje na dvě daně – daň z pozemků a daň ze staveb, přičemž předmětem daně z pozemku jsou pozemky, které jsou v ČR vedeny v katastru nemovitostí (blíže viz § 2 Zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitosti), a předmětem daně ze staveb jsou stavby vyjmenované v § 7 Zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitosti.
Podrobnější informace o dani z nemovitosti naleznete v tutoriálu na business serveru Podnikatel.cz.
V souvislosti s daňovou reformou v rámci stabilizace veřejných rozpočtů dochází od 1.1.2008 k os­vobození od daně z nemovitosti pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů, jestliže tak obec stanoví závaznou vyhláškou. Podle této vyhlášky se pak postupuje poprvé až ve zdaňovacích období roku 2009.
Zároveň dochází ke zvýšení koeficientů v § 6 odst. 4a), kterým se upravuje základní sazba daně z nemovitostí v obcích do 1000 obyvatel (ostatní zůstávají stejné). Koeficient od 1.1.2008 bude 1,0 v obcích do 1 tis. obyvatel, přičemž pro přiřazení koeficientu k jednotlivým obcím je rozhodný počet obyvatel obce podle posledního sčítání lidu.
Novela zákona o dani z nemovitosti zavádí od 1.1.2008 i tzv. fakultativní místní koeficienty, které budou plně v kompetenci obce. Jde o to, že obec může (i nemusí) obecně závažnou vyhláškou stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4, nebo 5 pro všechny nemovitosti na území celé obce. Tímto koeficientem se pak vynásobí daňová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy pozemků, staveb, samostatných nebytových prostorů a za byty, popř. jejich soubory.
Předmětem této daně je majetek, který byl nabyt zděděním. Jedná se o:
nemovitosti, tedy věci nemovité, byty a nebytové prostory a
movitý majetek, tedy věci movité, cenné papíry, peněžní prostředky v české a cizí měně, pohledávky a majetková práva a jiné majetkové hodnoty.
Poplatníkem této daně je dědic, který nabyl dědictví (ať už celé nebo jeho část) ze závěti nebo ze zákona (podle Alexandra Vališe z advokátní kanceláře Havel & Holásek s.r.o. je příkladem např. situace, kdy zemřel otec rodiny s manželkou a dětmi a nezanechal závěť. Jeho majetek tak bude rozdělen mezi první dědickou skupinu, tj. děti a manželku, rovným dílem) nebo z obou těchto právních důvodů. Poplatníci jsou pro účely výpočtu daně dědické, darovací a daně z nemovitostí podle § 11 Zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí rozděleny do tří skupin, které vyjadřují určitý vztah poplatníka k zůstaviteli:
I. skupina: – příbuzní v řadě přímé (děti, rodiče, prarodiče) a manželé
II. skupina: – příbuzní v řadě pobočné (tedy sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety) a manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela (nevlastní děti), rodiče manžela (tchán, tchýně), manželé rodičů (nevlastní rodiče) a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí zůstavitele ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na nabyvatele, dárce nebo zůstavitele.
III. skupina: – ostatní fyzické osoby a právnické osoby
Základem daně dědické je cena nabytého majetku, kterou je však ze zákona možné snížit např. o dluhy zůstavitele, které přešly na dědice z dědictví, cenu majetku, který je od daně osvobozen, přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele, odměnu a hotové výdaje notáře, který byl soudem pověřen řízením o dědictví apod. Základ daně je upraven § 4 Zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí.
Při řízení o dědictví je potřeba si uvědomit, že přijmutím dědictví přecházejí na dědice i všechny dluhy, které vznikly před úmrtím dané fyzické osoby, a náklady na řízení o dědictví. Dědic za zděděné dluhy odpovídá však jen do výše zděděného majetku. Ze zákona je možné dědictví i odmítnout. V tom případě pak majetek i s dluhy přechází na stát, který z něj nejprve uhradí náklady řízení (tedy poplatky za notáře, popř. další výdaje) a teprve poté dluhy. V § 175 v občanského soudního řádu je popsáno přesné pořadí jednotlivých druhů dluhů, které budou uhrazovány s tím, že pokud majetek nebude postačovat, budou částky v těchto skupinách rovnoměrně kráceny. Neproplacené zbytky dluhů zaniknou, uvádí Alexandr Vališ.
Ne všechen movitý a nemovitý majetek, který je předmětem dědictví, však podléhá dani dědické. Od daně dědické jsou osvobozeny věci movité a nemovité, které jsou zděděny mezi osobami zařazenými v I. skupině, další věci uvedené v § 19 odst. 2 a bezúplatně nabyté věci dle § 20.
Sazby daně dědické jsou pro jednotlivé skupiny poplatníků uvedeny v § 12, 13 a 14 Zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Pohybují se při výši majetku do jednoho milionu od 1 – 7 %, přičemž výsledná částka se pak ještě vynásobí koeficientem 0,5. Daňový subjekt je povinen podat přiznání k dani dědické, přičemž splatnost této daně je podle § 18 do 30 dnů od doručení platebního výměru.
V rámci daňové reformy ale dochází od 1.1.2008 ke změně u daně dědické. Od této daně budou osvobozeni poplatníci ze skupiny I. a II.
I při obdržení daru je nutné zaplatit daň, která je upravena v § 5 – 7 Zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Darem se předpokládá bezúplatné nabytí majetku (nemovitost, movitý majetek, jiný majetkový prospěch) na základě právního úkonu (např. darovací smlouva). Co naopak není předmětem daně darovací, je vyjmenováno v § 6 odst. 3 (např. bezúplatné nabytí majetku, které je příjmem, dotace, příspěvky a podpory apod.)
Co se týče movitého majetku, musí se z něj zaplatit darovací daň i v případě, že dar byl darován z ciziny do tuzemska nebo obráceně nebo byl darován v cizině a dovezen poté do tuzemska apod.
POZOR! Při dovozu daru z třetích zemí (země mimo EU) je nutné kromě darovací daně zaplatit i clo, pokud není od cla osvobozen. Při výpočtu daně se pak toto clo od základu daně odečítá. Další položky, které se od základu daně odečítají, jsou uvedeny v § 7 odst. 1.
Poplatníkem daně z příjmu je nabyvatel, tedy ten, kdo dar obdržel, přičemž se může jednat o osobu fyzickou i právnickou. Výjimka je pouze při darování do zahraničí, v tomto případě je poplatníkem dárce. Je potřeba ale myslet na to, že pokud poplatník není dárcem (nejedná se tedy o dar ze zahraničí nebo do zahraničí), je dárce ručitelem za to, že nabyvatel daru daň darovací zaplatí. Poplatníci se stejně jako v případě daně dědické rozdělují do tří skupin, přičemž od daně je osvobozena opět skupina I.
V rámci daňové reformy dochází od 1.1.2008 ke změně u daně darovací. Dochází k osvobození od této daně u poplatníků ze skupiny I. a II.
Předmětem této daně je především úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem. Ovšem daň z převodu nemovitosti se musí platit i např. při bezúplatném zřízení věcného břemene při nabytí nemovitosti darováním. Pokud dochází k výměně nemovitostí, jejich výměna se považuje za jeden převod a daň se vybere z převodu té nemovitosti, z jejíhož převodu je daň vyšší. Předmět této daně rozebírá podrobně § 9.
Základem daně je cena nebo hodnota převáděné nemovitosti. Pokud však cenu ani hodnotu nelze zjistit, stanoví se cena podle zvláštního předpisu (např. podle Zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku). Sazba daně pak činí 3 % ze základu daně, přičemž sazba daně je stejná pro všechny tři skupiny poplatníků. I v případě této daně jsou výjimky v souvislosti s osvobozením od daně. Jedná se především o první úplatný převod nebo přechod vlastnictví ke stavbě, která je novou stavbou. Další příklady jsou uvedeny v § 20.
Poplatníkem je ve většině případů prodávající, ale pro případ nezaplacení této daně je nabyvatel ručitelem. V souvislosti s daní z převodu nemovitostí se podává daňové přiznání, přičemž poplatník je povinen jej podat místně příslušnému správci daně podle § 21 nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí či nabyla účinnosti smlouva o úplatném převodu vlastnictví k nemovitosti apod. Takže např. pokud byl vklad zapsán 7. července, musí být daňové přiznání k dani z převodu nemovitosti podáno do konce října. Daňové přiznání se nepodává, pokud se jedná o bezúplatné nabytí nebo poskytnutí majetku, je-li od daně osvobozeno.
Podnikatel.cz doporučuje tyto publikace:
Pokud se stane, že poplatník daň nezaplatí, je povinen zaplatit daň ručitel, tedy nabyvatel (kupující). Ten pak tuto částku může po poplatníkovi vymáhat jako tzv. regres. Podle Alexandra Vališe z advokátní kanceláře Havel & Holásek je tento způsob ve skutečnosti velmi rizikový, proto v praxi často dochází k tomu, že kupní cena a daň je uložena na speciálním účtu v bance, se kterým nemohou obě strany disponovat. Po zápisu vlastnického práva prodávajícího v katastru nemovitostí banka vyplatí prodávajícímu cenu nemovitostí a zároveň sama uhradí finančnímu úřadu příslušnou daň.
Souhrn nejdůležitějších změn od 1.1.2008 v ma­jetkových daních:
osvobození poplatníků ze skupiny I a II od daně dědické a darovací
osvobození zemědělských pozemků od daně z nemovitosti, jestliže tak obec stanoví závaznou vyhláškou
zvýšení koeficientu pro úpravu základní sazby daně z nemovitostí u obcí do 1000 obyvatel
zavedení fakultativních místních koeficientů u daní z nemovitosti, které budou v kompetenci samotných obcí.
Zajímavé informace o novelizaci silniční daně se dočtete v článku Lindy Krakowski „Nižší silniční daň chce přetřít vozový park nazeleno“.
Má reforma u majetkových daní smysl? Určitě ano, zde se změny promítnou v dobrém. Ne, celá reforma je nesmysl a změny u majetkových daní považuji rovněž za nesmyslné. Nevím, tento zákon jde mimo mě. Zobraz výsledek
poslední názor přidán 29. 2. 2012 17:22
Redaktor/ka již pro server Podnikatel.cz nepracuje. Články v rubrice Právo a zákony