Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Anterior/r4-dfb-df99-2005.html
Timestamp: 2017-01-22 10:02:47
Document Index: 38206459

Matched Legal Cases: ['artículo 33', 'Artículo 8', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 14', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 135', 'artículo 112', 'artículo 111', 'artículo 142', 'artículo 6', 'artículo 53', 'artículo 227', 'artículo 151', 'artículo 97', 'artículo 49', 'artículo 50', 'artículo 53', 'artículo 140', 'artículo 136', 'artículo 148', 'artículo 109', 'Artículo 16', 'artículo 140', 'artículo 142', 'artículo 47', 'artículo 42', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 2', 'artículo 6', 'artículo 14', 'artículo 19', 'artículo 29', 'artículo 31', 'artículo 36', 'artículo 37', 'artículo 42', 'artículo 48', 'artículo 50', 'artículo 53']

DECRETO FORAL 99/2005, de 21 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de Inspección Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia (Vigente hasta el 01 de Septiembre de 2009).
Vigencia desde 01 de Julio de 2005. Esta revisión vigente desde 17 de Marzo de 2009 hasta 01 de Septiembre de 2009
. REGLAMENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE BIZKAIA
Competencias de los jefes de los Servicios de Planificación y . Auditoria Informática y de Actuaciones Inspectoras
Actuaciones inspectoras realizadas por determinados inspectores-jefes
DF 5/2012 de 24 Ene. Bizkaia (Regl. de inspección tributaria) Norma afectada por
BOB 7 Octubre. Corrección de errores DF 99/2005 de 21 Jun. Bizkaia (Regl. de inspección tributaria del territorio histórico de Bizkzia, publicado en el Boletín Oficial de Bizkaia número 124, de 30 de junio de 2005) Afectaciones recientes
DF 12/2010 de 23 Feb. Bizkaia (modificación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales y el Reglamento de gestión de los tributos) Ocultar / Mostrar comentarios Letra a) del artículo 33 redactada por la disposición adicional 1.ª de D. Foral [BIZKAIA] 12/2010, 23 febrero, por el que se modifican el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales y el Reglamento de gestión de los tributos del Territorio Histórico de Bizkaia («B.O.B.» 3 marzo).
DF 112/2009 de 21 Jul. Bizkaia (Regl. de gestión de los tributos) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 8 redactado por el apartado uno de la disposición adicional primera de D. Foral [BIZKAIA] 112/2009, 21 julio, por el que se aprueba el Reglamento de gestión de los tributos del Territorio Histórico de Bizkaia («B.O.B.» 30 julio).
DF 31/2009 de 3 Mar. Bizkaia (modifica el Regl. de estructura orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral 178/2007, de 23 de octubre) Ocultar / Mostrar comentarios Número 3 del artículo 2 redactado por el apartado uno de la Disposición Adicional 1.ª del D. Foral [BIZKAIA] 31/2009, 3 marzo, por el que se modifica el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral 178/2007, de 23 de octubre («B.O.B.» 16 marzo).
Disposición Adicional 2.ª introducida por el apartado cuatro de la Disposición Adicional 1.ª del D. Foral [BIZKAIA] 31/2009, 3 marzo, por el que se modifica el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral 178/2007, de 23 de octubre («B.O.B.» 16 marzo). Disposición Adicional 3.ª introducida por el apartado cinco de la Disposición Adicional 1.ª del D. Foral [BIZKAIA] 31/2009, 3 marzo, por el que se modifica el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral 178/2007, de 23 de octubre («B.O.B.» 16 marzo). Téngase en cuenta que la Disposición Adicional 3.ª del D. Foral [BIZKAIA] 31/2009, 3 marzo, por el que se modifica el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral 178/2007, de 23 de octubre («B.O.B.» 16 marzo) establece: «Cuantas referencias se realizan en la normativa tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia a la Unidad de Auditoria Informática dependiente del Servicio de Inspección Tributaria se entenderán realizadas a partir de la entrada en vigor del presente Decreto Foral a la Unidad de Auditoria Informática de la Subdirección de Inspección».
DF 240/2007 de 18 Dic. Bizkaia (modifica el Regl. de inspección tributaria aprobado mediante DF 99/2005 de 21 Jun.) Ocultar / Mostrar comentarios Número 3 del artículo 2 redactado por el número uno del artículo único del D. Foral [BIZKAIA] 240/2007, 18 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de inspección tributaria aprobado mediante Decreto Foral 99/2005, de 21 de junio («B.O.B.» 3 enero 2008). Lo dispuesto en la citada modificación será de aplicación a los procedimientoe de inspección iniciados con posterioridad a su entrada en vigor.
Instrucción 6/2008 de 24 Oct. Bizkaia (criterios para la tramitación del procedimiento de comprobación restringida por parte de la inspección de los tributos) Ocultar / Mostrar comentarios Véase Instrucción 6/2008, de 24 de octubre, de la Dirección General de Hacienda, por la que se establecen criterios para la tramitación del procedimiento de comprobación restringida por parte de la Inspección de los Tributos del Territorio Histórico de Bizkaia
DF 72/2007 de 24 Abr. Bizkaia (modifica el Regl. de inspección tributaria y el Regl. de recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia en materia de actas de conformidad con compromiso de pago) Ocultar / Mostrar comentarios Número 2 del artículo 14 redactado por el apartado uno del artículo 1 del D. Foral [BIZKAIA] 72/2007, 24 abril, por el que se modifica el Reglamento de inspección tributaria y el Reglamento de recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia en materia de actas de conformidad con compromiso de pago («B.O.B.» 4 mayo).
DF 170/2006 de 7 Nov. Bizkaia (Regl. de estructura orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por DF 38/2004 de 16 Mar.) Ocultar / Mostrar comentarios Letra b) del número 3 del artículo 2 derogada por el número dos de la Disposición Derogatoria del D. Foral [BIZKAIA] 170/2006, 7 noviembre, por el que se modifica el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio de Decreto Foral 38/2004, de 16 de marzo («B.O.B.» 21 noviembre).
Definiciones 1. A los efectos de lo dispuesto en el presente Reglamento, se entenderá por: a) Actuario.-Funcionario o empleado de la Administración tributaria que, teniendo la consideración de personal inspector, esté encargado de la tramitación del procedimiento o participe en el mismo. b) Inspector-Jefe.-Responsable de coordinar, impulsar y controlar la tramitación de los procedimientos. c) Órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento: superior jerárquico de los actuarios y del Inspector-Jefe. 2. En la Diputación Foral de Bizkaia tienen la consideración de personal inspector los funcionarios que, destinados en el Departamento de Hacienda y Finanzas, posean las siguientes titulaciones administrativas: a) Inspectores de Finanzas del Estado; Inspectores de Finanzas e Inspectores de Tributos. b) Subinspectores de Tributos, Subinspectores Financieros y Tributarios y Subinspectores de Impuestos Especiales. c) Agentes Fiscales. También tendrán la consideración de personal inspector los técnicos informáticos al servicio de la Administración Tributaria que participen en los distintos procedimientos de inspección para los que hayan sido designados, pudiendo desempeñar tareas auxiliares, complementarias y, en general, de captación y tratamiento de la información. 3. En la Diputación Foral de Bizkaia tiene la consideración de Inspector-Jefe, en cada caso: a)
Con carácter general, el Jefe del Servicio de Coordinación de la Inspección, sin perjuicio de las competencias atribuidas a los jefes de los Servicios de Planificación y Auditoria Informática y de Actuaciones Inspectoras en virtud de lo dispuesto en la disposición adicional segunda del presente Reglamento. b)
En relación con las actuaciones inspectoras que se realicen en el ámbito de la Subdirección de Recaudación, el Jefe del Servicio de Inspección Recaudatoria. c)
En relación con las actuaciones inspectoras que se realicen en el ámbito competencial del Servicio de Coordinación y Control Interno dependiente de la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica, el Jefe del Servicio de Coordinación y Control Interno.
5. La distribución de competencias de inspección entre los distintos órganos de la Administración tributaria foral a que hacen referencia los dos apartados anteriores de este artículo será la que resulte de lo dispuesto en el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas y de sus disposiciones de desarrollo. La delimitación de competencias entre los actuarios a que se refieren las letras a) y b) del apartado 2 de este artículo se realizará por el Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, mediante Orden Foral publicada en el «Boletín Oficial de Bizkaia». Véase O. Foral [BIZKAIA] 1694/2005, 29 junio, sobre delimitación de competencias en los procedimientos de inspección tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia («B.O.B.» 7 julio).
Examen de la documentación del interesado 1. Para el desarrollo de los procedimientos y actuaciones de inspección, los actuarios podrán utilizar los medios que consideren convenientes, entre los que podrán figurar, además de los mencionados en el apartado 1 del artículo 135 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, los siguientes: a) Declaraciones del interesado por cualquier tributo. b) Contabilidad del obligado tributario comprendiendo tanto los registros y soportes contables como los justificantes de las anotaciones realizadas y las hojas previas o accesorias de dichas anotaciones, así como los contratos y documentos con transcendencia tributaria. Los estados contables deberán ir acompañados de los desgloses y comentarios precisos para la adecuada comprensión de la información financiera. c) Datos o antecedentes obtenidos directa o indirectamente de otras personas o entidades y que afecten al obligado tributario. d) Datos o informes obtenidos como consecuencia del deber de colaboración y de las denuncias públicas, atendiendo, en este último caso, a lo dispuesto en el artículo 112 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. e) Información obtenida de otros órganos u organismos administrativos. f) Cuantos, datos informes y antecedentes puedan procurarse legalmente. 2. Los actuarios podrán analizar directamente la documentación y los demás elementos a que se refiere este artículo, solicitando en su caso, la visualización en pantalla o la impresión en los correspondientes listados de datos archivados en soportes informáticos.
Entrada y reconocimiento de fincas 1. Los actuarios podrán entrar en las fincas, locales de negocio y demás establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen, existan bienes sujetos a tributación o bien se produzcan hechos imponibles o exista alguna prueba de los mismos, siempre que lo juzguen conveniente para la práctica de cualesquiera actuaciones, y en particular, para reconocer los bienes, despachos, instalaciones o explotaciones del interesado, practicando cuantas actuaciones probatorias conexas sean necesarias. 2. Se precisará autorización del Director General de Hacienda, cuando la entrada y reconocimiento se intenten respecto de fincas o lugares donde no se desarrollen actividades de naturaleza empresarial o profesional y cuando el interesado o la persona bajo cuya custodia se encuentren las fincas se opusiesen a la entrada de los actuarios, sin perjuicio, en todo caso, de la adopción de las medidas cautelares que procedan. 3. Los interesados deberán permitir el acceso de los actuarios a sus oficinas donde hayan de tener a disposición de la Administración tributaria su contabilidad y demás documentos y justificantes concernientes a su negocio durante la jornada laboral aprobada para cada empresa. 4. Cuando la entrada y reconocimiento se refieran al domicilio constitucionalmente protegido de un obligado tributario, se aplicará lo dispuesto en el artículo 111 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. A tal efecto, se cursará la petición del mandamiento a la Autoridad Judicial correspondiente por parte del Director General de Hacienda, al que se remitirá informe motivado por parte de los actuarios con el visto bueno del Inspector-Jefe. Si la misma finca se destina a domicilio constitucionalmente protegido y al ejercicio de una actividad económica, con accesos diferentes y clara separación entre las partes destinadas a cada fin, se entenderá que la entrada a la parte donde se desarrolla una actividad económica no lo es al domicilio constitucionalmente protegido. 5. Se considerará que el interesado o el encargado de la custodia de las fincas prestan su conformidad a la entrada o reconocimiento cuando ejecuten los actos normalmente necesarios que de ellos dependan para que aquellas operaciones puedan llevarse a cabo. No obstante, cuando la entrada y reconocimiento se refieran al domicilio constitucionalmente protegido, se requerirá expresamente del interesado si consiente el acceso, advirtiéndole de sus derechos. Si, en cualquiera de los casos anteriores, se produce la revocación del consentimiento del obligado tributario para la permanencia en los lugares en los que se estén desarrollando las actuaciones, los actuarios, antes de la finalización de éstas, podrán adoptar las medidas cautelares reguladas en el artículo 142 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.
Párrafo 3.º del número 5 del artículo 6 introducido por el número tres del artículo único del D. Foral [BIZKAIA] 240/2007, 18 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de inspección tributaria aprobado mediante Decreto Foral 99/2005, de 21 de junio («B.O.B.» 3 enero 2008).Vigencia: 3 enero 2008
Otras facultades de la inspección 1. En los puertos, estaciones de ferrocarril y de transportes terrestres y en los aeropuertos, en los mercados centrales, mataderos, lonjas y lugares de naturaleza análoga, se permitirá libremente la entrada de los actuarios a sus estaciones, muelles y oficinas para la toma de datos, de facturaciones, entradas y salidas, pudiendo requerirse a los empleados para que certifiquen la exactitud de los datos y antecedentes tomados. 2. Los actuarios están asimismo facultados para:
e) Requerir al interesado la traducción de cualesquiera documentos con trascendencia probatoria a efectos tributarios redactados en una lengua no oficial en el Territorio Histórico de Bizkaia.Asimismo, podrán requerir cuanta información sea necesaria para decodificar los datos de interés inspector registrados en sus sistemas informáticos y las claves de acceso a los sistemas o archivos informáticos especialmente protegidos con clave o cifrados.
Intervención de los obligados tributarios 1. Por las personas que carezcan de capacidad de obrar suficiente para actuar en los procedimientos de inspección, deberán actuar sus representantes legales. No obstante, adquirida suficiente capacidad de obrar por aquellas personas, actuarán en los procedimientos de inspección incluso en orden a la comprobación de su situación tributaria anterior. Quienes ostentaron su representación legal deberán actuar asimismo a requerimiento de los actuarios, particularmente para hacer frente a sus responsabilidades como sujetos infractores. 2. Quienes hubieren ocupado los órganos a quienes corresponda la representación de las personas jurídicas cuando se devengaron o debieron haberse cumplido las correspondientes obligaciones o deberes, y no lo hicieran en el momento de realizarse las actuaciones inspectoras, deberán atender los requerimientos de los actuarios, actuando en su propio nombre, sin vincular a la entidad, si fuese conveniente para facilitar el desarrollo de las mismas. 3. Disuelta y liquidada una sociedad o entidad incumbe a los liquidadores comparecer ante la Administración tributaria si son requeridos para ello en cuanto representantes que fueron de la entidad y encargados de la custodia, en su caso, de los libros y la documentación de la misma. Si los libros y la documentación se hallasen depositados en un registro público, los actuarios podrán examinarlos en dicho registro, exigiendo si fuera precisa la presencia de los liquidadores. 4. Cuando el obligado tributario llamado a comparecer ante la Administración tributaria pueda alegar justa causa que le impida comparecer en el lugar, día y hora señalados por los actuarios, deberá manifestarlo así por escrito dentro de los tres días siguientes a la recepción de la notificación correspondiente o, en su caso, inmediatamente que desaparezcan las circunstancias que imposibilitaron realizar dicha manifestación en plazo, siempre antes de la fecha señalada. Suspendida, en su caso, la práctica de las actuaciones, el obligado tributario deberá adoptar cuantas medidas de él dependan a efectos de remover los motivos de la suspensión y se señalará nueva fecha para las mismas, tan pronto como hayan desaparecido aquéllas. A partir de: 1 septiembre 2009
Contenido de las diligencias 1. En las diligencias de inspección se hará constar: a) El lugar y la fecha de su expedición. b) La identificación de los actuarios que la suscriban. c) El nombre y apellidos, número de identificación fiscal y la firma, en su caso, de la persona con la que se entiendan las actuaciones, así como el carácter o representación con que interviene. d) El nombre y apellidos o la razón y denominación social completa, el número de identificación fiscal y el domicilio fiscal del obligado tributario a quien se refieran las actuaciones. e) Los hechos o circunstancias que constituyen el contenido propio de la diligencia. f) Las alegaciones o manifestaciones con relevancia tributaria realizadas, en su caso, por el obligado tributario. g) Procedimiento o actuación en cuyo curso se expide. 2. Las diligencias contendrán los elementos de los hechos imponibles o de su valoración y los demás que determinen la cuantía de las deudas tributarias que, no debiendo generar liquidación tributaria alguna en el curso de las correspondientes actuaciones o procedimientos, sea conveniente documentar para su incorporación para el respectivo expediente administrativo. 3. Las diligencias recogerán, asimismo, los resultados de las actuaciones de obtención de información a que se refiere el artículo 53 de este Reglamento. 4. En particular, se harán constar en diligencia para permitir la incoación del correspondiente procedimiento administrativo: a) Las acciones u omisiones constitutivas de infracciones tributarias, cuando los actuarios no sean competentes para la instrucción del correspondiente procedimiento sancionador. b) Los hechos que conozca la Administración tributaria, a través de cualesquiera de sus órganos, y sean de transcendencia para otras Administraciones Públicas. c) Los hechos y circunstancias que permitan la incoación de los procedimientos de revisión a que se refiere el artículo 227 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. d) Los hechos determinantes de la incoación de un expediente de comprobación de domicilio fiscal. e) Las acciones u omisiones que pudieran ser constitutivas de delitos no perseguibles únicamente a instancia de la persona agraviada. f) La adopción de medidas cautelares en el curso de un procedimiento de inspección, así como la descripción de éstas. g) La identificación de quienes puedan ser responsables solidarios o subsidiarios de la deuda así como las circunstancias y antecedentes que pudieran ser determinantes de la responsabilidad. h) La opción del obligado tributario o su representante de formalizar un acta de conformidad con compromiso de pago, en cuyo caso, se documentarán en la diligencia en que se recoja la citada opción los extremos a que se refiere el apartado 1 del artículo 151 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, incluyendo el plazo de que dispone para efectuar el depósito o formalizar la garantía. i) El resultado de las actuaciones de comprobación realizadas con entidades dependientes integradas en un grupo que tribute en régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades o en el régimen de grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Informes 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 8 del artículo 97 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, los órganos con funciones de inspección deberán emitir informe: a) Para documentar las conclusiones de un procedimiento de comprobación restringida, según dispone el artículo 49 de este Reglamento. b) Para documentar las conclusiones de un procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario, según lo dispuesto en el artículo 50 del presente Reglamento. c) Para completar las actas de disconformidad que se formalicen recogiendo especialmente el conjunto de hechos y los fundamentos de derecho que sustenten la propuesta de regularización contenida en ellas. d) Cuando resulte aplicable el régimen de estimación indirecta de bases o cuotas tributarias o proceda la utilización de métodos indiciarios. e) Para recoger los hechos, circunstancias y elementos necesarios para iniciar el procedimiento para la aplicación de la cláusula anti-elusión, cuando dicho procedimiento se inicie como consecuencia de actuaciones o procedimientos de inspección o en el curso de los mismos. f) Para poner en conocimiento de los órganos competentes la identidad de quienes sean responsables solidarios o puedan serlo subsidiariamente de la deuda tributaria, así como las circunstancias y antecedentes determinantes de tal responsabilidad. g) Para recoger los resultados de la comprobación de las regularizaciones o actualizaciones de balances efectuadas por los obligados tributarios. h) Cuando se solicite autorización para iniciar actuaciones de obtención de información cerca de personas o entidades que desarrollen actividades bancarias o crediticias y que afecten a movimientos de cuentas u operaciones conforme a lo dispuesto en el artículo 53 de este Reglamento. i) Cuando sea preciso solicitar autorización para desarrollar las actuaciones de inspección en días y horas diferentes a los establecidos en el artículo 140 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. j) Para completar aquellas diligencias que recojan hechos que pudieran ser constitutivos de infracción tributaria, detallando las circunstancias que concurran en la misma, a efectos de aplicación de las sanciones procedentes, cuando los actuarios no sean competentes para la instrucción del correspondiente procedimiento sancionador. k) Para completar las diligencias que recojan hechos y circunstancias que determinasen, a juicio de los actuarios, la imposición de sanciones no pecuniarias. l) Cuando se aprecie indicios de la comisión de delitos contra la Hacienda Pública. m) Para documentar lo actuado por la Unidad de Auditoria Informática en los supuestos de colaboración y asistencia técnica previstos en este Reglamento.
Actas 1. En las actas de inspección a que se refiere el apartado 2 del artículo 136 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia se consignarán, además de las menciones recogidas en el artículo 148 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, las siguientes: a) La identificación personal de los actuarios que las suscriban. b) La fecha de inicio de las actuaciones inspectoras y el criterio seguido en el cómputo del plazo de duración de las mismas, así como las incidencias relativas a las interrupciones justificadas o injustificadas que se hubieran producido y a las dilaciones imputables al obligado tributario. c) Asimismo, se hará constar si el interesado ha presentado o no alegaciones durante la tramitación del procedimiento y, en el caso de que las hubiera efectuado, deberá realizarse una valoración de las mismas. d) Relación de las diligencias que, en su caso, se hayan formalizado en el procedimiento de comprobación e investigación. e) Cuando se formalice un acta previa, deberá hacerse constar este extremo expresamente, señalando las circunstancias determinantes de su formalización con tal carácter y los elementos del hecho imponible o de su valoración a que se haya extendido la comprobación inspectora. 2. Cuando el obligado tributario sea empresario o profesional y respecto de los tributos para los que sea trascendente, deberá hacerse constar en el acta la situación de los libros o registros obligatorios del mismo, con expresión de los defectos o anomalías advertidos o, por el contrario, que del examen de los mismos cabe deducir racionalmente que no existe anomalía alguna que sea sustancial para la exacción del tributo de que se trate. 3. Las actas formalizadas deberán ir acompañadas de todos sus antecedentes, tales como comunicaciones, diligencias, informes y demás documentación relevante. Asimismo, cuando proceda, se acompañará al acta la correspondiente propuesta de liquidación con expresión de los diferentes elementos configuradores de la deuda tributaria. A estos efectos, se considerará que forma parte integrante del acta el documento anexo a la misma que contenga la mencionada propuesta de liquidación. 4. Se formalizará un acta por cada período impositivo a que se extienda la comprobación respecto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Patrimonio, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes para contribuyentes que operen con mediación de establecimiento permanente. Igualmente se formalizará un acta por cada año natural cuando se comprueben todos los períodos de declaración correspondientes al mismo en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido y con las obligaciones que incumben a los retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta. Si la comprobación no se realiza en relación con todos los períodos de declaración correspondientes al año natural, se formalizará un acta por cada período de declaración comprobado. En cuanto a los demás tributos, y siempre que la manifestación del obligado tributario sobre el resultado de la actuación inspectora lo permita, se podrá extender por cada concepto tributario una única acta respecto de todo el período objeto de comprobación. 5. Las actas se extenderán en los modelos oficiales aprobados mediante Orden Foral del Diputado de Hacienda y Finanzas. Véase O. Foral [BIZKAIA] 1983/2005, 27 julio, por la que se aprueban los modelos de actas de inspección tributaria («B.O.B.» 16 agosto).
6. Las actas se extenderán por triplicado, entregándose siempre un ejemplar de las mismas a la persona con las que se entiendan las actuaciones. Cuando dicha persona se negase a recibir el acta o a firmarla o no pudiese o supiese hacerlo se hará constar así en la misma, sin perjuicio de la entrega del ejemplar correspondiente. Cuando se niegue a firmar el acta o a recibirla se considerará rechazada a efectos de lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 109 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. Artículo 16
Tiempo de las actuaciones 1. Cuando circunstancias excepcionales lo justifiquen, los actuarios podrán desarrollar sus funciones fuera de los días y horas a que se refiere el artículo 140 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia. 2. En particular, cuando las actuaciones inspectoras se desarrollen en los locales del obligado tributario, podrán realizarse fuera de la jornada laboral de oficina o de la actividad en los siguientes supuestos:
Desarrollo del procedimiento 1. Iniciadas las actuaciones inspectoras del procedimiento de comprobación e investigación, deberán proseguir hasta su terminación de acuerdo con su naturaleza y carácter.
5. Los actuarios podrán solicitar al Jefe del Servicio de Planificación y Auditoria Informática, a través del Jefe del Servicio del que dependan, el apoyo de actuarios de la Unidad de Auditoria Informática, al objeto de realizar actuaciones inspectoras de auditoria informática sobre los sistemas informáticos de los contribuyentes y de obtención de información en soporte electrónico o informático, en el marco de los procedimientos de inspección. Los actuarios de la Unidad de Auditoria Informática prestarán el asesoramiento y asistencia técnica necesaria y realizarán las tareas propias de su especialidad, elaborando las diligencias, requerimientos e informes que resulten necesarios, incluso sin la presencia del actuario encargado de la instrucción del procedimiento. Estos documentos se incorporarán al procedimiento de inspección correspondiente. Igualmente, los actuarios de la Unidad de Auditora Informática actuarán en funciones de asistencia técnica y colaboración cuando el Jefe del Servicio de Planificación y Auditoria Informática lo considere oportuno, sin previa petición del actuario encargado de la instrucción del procedimiento.
Medidas cautelares 1. El personal inspector que esté desarrollando las actuaciones podrá adoptar las medidas cautelares que sean necesarias para el aseguramiento de los elementos de prueba en los términos previstos en el artículo 142 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.
Interrupciones justificadas El cómputo del plazo de duración de las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación, se considerará interrumpido justificadamente cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias: a) Petición de datos o informes a otros órganos de la Diputación Foral de Bizkaia, a la Administración del Estado, Comunidades Autónomas, otras Diputaciones Forales o Corporaciones locales o a otras Administraciones tributarias de Estados miembros de la Unión Europea o de terceros países, por el tiempo que transcurra entre su petición o solicitud y la recepción de los mismos, sin que la interrupción por este concepto pueda exceder, para todas las peticiones de datos o informes que pudieran efectuarse, de seis meses. Cuando se trate de solicitudes formuladas a otros Estados, este plazo será de doce meses. b) Cuando concurra alguna causa de fuerza mayor que obligue a la Administración a interrumpir sus actuaciones, por el tiempo de duración de dicha causa. c) Cuando se inicie un procedimiento de comprobación del domicilio fiscal a que se refiere el artículo 47 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, por el tiempo que dure su completa tramitación o hasta que concluya el plazo máximo de resolución del mismo. A partir de: 1 septiembre 2009
Dilaciones imputables al obligado tributario 1. Se considerarán dilaciones imputables al propio obligado tributario las siguientes: a) El retraso por parte de éste en la cumplimentación de las solicitudes de información, requerimientos o comparecencias formuladas o solicitadas por los actuarios dentro del ámbito de sus competencias. b) El aplazamiento o retraso de las actuaciones solicitado por el propio obligado tributario, en los casos en que el actuario lo considere procedente. 2. Las solicitudes que no figuren íntegramente cumplimentadas no se tendrán por recibidas a efectos de este cómputo hasta que no se cumplimenten debidamente, lo que se advertirá al interesado. A partir de: 1 septiembre 2009
Tramitación de las actas de conformidad 1. A la vista del acta y, en su caso, de los documentos aportados por los actuarios y de las alegaciones formuladas por el obligado tributario, el órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento, adoptará el acuerdo correspondiente dictando el acto administrativo que sea procedente, que será notificado al obligado tributario. 2. Cuando en un acta se apreciare defecto en la expresión de los requisitos que debe contener la misma o, en general, falta de los indispensables para alcanzar su fin, el órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento dispondrá las actuaciones necesarias para corregir tales defectos o bien, acordará la anulación del acta, reponiendo, cuando proceda, las actuaciones al momento en que se incurrió en los defectos apuntados o instándose, en su caso, nuevamente el inicio del procedimiento inspector.
Tramitación de las actas de conformidad con compromiso de pago 1. Además de aplicar lo establecido en el artículo 42 de este Reglamento, el órgano competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento, si confirma la propuesta de regularización y de imposición de sanciones contenida en el acta, dictará el acto administrativo de liquidación y de imposición de sanciones pecuniarias, que será único, y ordenará la aplicación del depósito al pago de las correspondientes deuda tributaria y sanción o, en su caso, la ejecución de la garantía prestada.
Tramitación de las actas de disconformidad 1. Además de los supuestos establecidos en los apartados 2 y 4 del artículo 43 de este Reglamento, el órgano competente, cuando considere preciso aclarar determinados aspectos a resultas de las alegaciones formuladas por el obligado tributario, podrá acordar la práctica de actuaciones complementarias o la ampliación de los informes correspondientes con anterioridad a dictar los correspondientes actos administrativos.
a) El lugar y la fecha de su formalización. b) La identificación de los actuarios que lo suscriban. c) El nombre y apellidos, número de identificación fiscal y la firma, en su caso, de la persona con la que se hayan entendido las actuaciones, así como el carácter o representación con que interviene. d) El nombre y apellidos o la razón y denominación social completa, el número de identificación fiscal y el domicilio fiscal del obligado tributario a quien se refieran las actuaciones. e) Los hechos o circunstancias que constituyen el contenido propio de este procedimiento, dando cumplida contestación a los extremos de la situación tributaria del obligado cuya comprobación había sido solicitada por el órgano de la Administración tributaria correspondiente. f) Relación de las diligencias que, en su caso, se hayan formalizado en el procedimiento de comprobación restringida. g) La fecha de inicio de las actuaciones inspectoras y el criterio seguido en el cómputo del plazo de duración de las mismas, así como las demás incidencias relativas a las interrupciones justificadas o injustificadas que se hubiera producido y a las dilaciones imputables al obligado tributario. h) La propuesta de regularización que estimen procedente los actuarios. 2. El informe emitido deberá contar con el visto bueno del Inspector-Jefe y será notificado al obligado tributario y remitido al órgano de la Administración tributaria competente para resolver el procedimiento de gestión tributaria del que traiga causa. Véase Instrucción 6/2008, de 24 de octubre, de la Dirección General de Hacienda, por la que se establecen criterios para la tramitación del procedimiento de comprobación restringida por parte de la Inspección de los Tributos del Territorio Histórico de Bizkaia
Capítulo IIIPROCEDIMIENTO DE REGULARIZACIÓN SIN PRESENCIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
A estos efectos, el actuario acompañará a la solicitud de la preceptiva autorización un informe ampliatorio que comprenda los motivos que justifiquen la actuación de obtención de información respecto de la persona o entidad que se dedique al tráfico bancario o crediticio, que deberá contar con el visto bueno del Inspector-Jefe. El Director General de Hacienda resolverá en el plazo de quince días a partir del siguiente a aquél en que recibiere la solicitud. 4. El requerimiento deberá precisar las cuentas u operaciones objeto de investigación, los sujetos pasivos afectados y el alcance de la misma en cuanto al período de tiempo a que se refiere.
Procedimiento a seguir 1. Las actuaciones de valoración realizadas en el desarrollo de un procedimiento que no sea de inspección se documentarán a través de un informe, extendiéndose también las diligencias que procedan. 2. Si en el curso de las actuaciones de un procedimiento de comprobación e investigación o de uno de comprobación restringida han de efectuarse otras de valoración, éstas se documentarán de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, procediéndose a informar al obligado tributario del expediente de valoración instruido por parte del actuario correspondiente, y a incorporar los resultados a las actas o informes que procedan por las primeras actuaciones, sin perjuicio del derecho del obligado tributario a manifestar su disconformidad respecto de la propuesta de regularización formulada en el acta o en el informe, así como a impugnar los actos administrativos resultantes alegando cuanto convenga a su derecho y, en particular, la improcedencia de las valoraciones realizadas. DISPOSICIONES ADICIONALES Disposición adicional primera
Procedimientos sancionadores Los procedimientos de imposición de sanciones que hubieran de instruirse respecto a las infracciones descubiertas con ocasión de actuaciones inspectoras se regirán por lo dispuesto en el Reglamento sancionador tributario del Territorio Histórico de Bizkaia, aprobado mediante Decreto Foral 100/2005, de 21 de junio. No obstante, en los supuestos de actas de conformidad con compromiso de pago, se estará a lo dispuesto en el artículo 43 del presente Reglamento. Disposición adicional segunda
No obstante lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 2 del presente Reglamento, corresponderán al Jefe del Servicio de Planificación y Auditoria Informática o del Servicio de Actuaciones Inspectoras de que se trate, respecto de los procedimientos a seguir con los obligados tributarios que, en cada caso, se les hayan asignado a sus respectivos servicios, excepto que las actuaciones se encuentren encomendadas a actuarios pertenecientes a diferentes servicios, las funciones establecidas en los siguientes preceptos del presente Reglamento: a)
el apartado 4 del artículo 6, b)
el apartado 2 del artículo 14, c)
el apartado 3 del artículo 19, d)
los apartados 3 y 4 del artículo 29, e)
el apartado 5 del artículo 31, f)
el artículo 36, g)
el artículo 37, h)
el apartado 2 del artículo 42, i)
el apartado 2 del artículo 48, j)
el apartado 2 del artículo 50, k)
el apartado 3 del artículo 53.
Uno. En los supuestos en los que los jefes de los Servicios de Planificación y Auditoría Informática o de . Actuaciones Inspectoras realicen por sí mismos actuaciones inspectoras, corresponderán al Jefe del Servicio de . Coordinación de la Inspección las funciones que el presente Reglamento encomienda al Inspector-Jefe en la tramitación de cada uno de los mencionados procedimientos. Dos. En los supuestos en los que el jefe del Servicio de Inspección Recaudatoria realice por sí mismo actuaciones inspectoras, corresponderán al Jefe del Servicio de Coordinación de la Inspección las funciones que el presente Reglamento encomienda al Inspector-Jefe en la tramitación de cada uno de los mencionados procedimientos.