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Timestamp: 2019-08-24 14:32:09
Document Index: 341410014

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 5', '§ 20', '§ 20', '§ 4', '§ 9', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 162', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 3', '§ 19', '§ 19', '§ 3', '§ 4', '§ 3', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 4', '§ 1', '§ 33', '§ 9', '§ 41', '§ 4', '§ 12', '§ 12', '§ 3', '§ 9', '§ 9', '§ 19', 'Art. 6', '§ 12', '§ 9', '§ 9', '§ 40', '§ 40', '§ 1', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 2', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8']

Auswärtstätigkeit | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Auswärtstätigkeit
Rz. 106 Wichtig Wer die Anlage N ausfüllen muss Die Anlage N benötigen Sie in folgenden Fällen: Sie haben als Arbeitnehmer gearbeitet (nicht bei pauschal vom Arbeitgeber versteuerter kurzfristiger (Aushilfs-)Tätigkeit oder Minijob (450-Euro-Job). Sie waren arbeitslos, hatten aber Aufwendungen zur Jobsuche. Sie haben eine (Beamten-)Pension oder Betriebsrente bezogen. Ehegatten müs...mehr
Rund um die Einkommensteuererklärung 2017 / 1.3 Elektronisch übermittelte Informationen
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 16 [Erstattung von Reise- ... / 2 Reisekosten
Rz. 6 Reisekosten sind seit dem Vz 2014 Aufwendungen für berufliche Tätigkeiten außerhalb der Wohnung und einer ersten Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 EStG). Davon erfasst sind Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen, Übernachtungskosten und Reisenebenkosten, soweit diese durch die beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit entstehen (R 9.4 S. 1 LStR 2015). Hinzu kommen Vorstell...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 16 [Erstattung von Reise- ... / 4 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
Rz. 17 Vergütungen, die der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zum Ausgleich von dessen Mehraufwendungen für die doppelte Haushaltsführung zahlt, sind gem. § 3 Nr. 16 EStG steuerfrei, soweit die Aufwendungen des Arbeitnehmers ohne die Zahlungen des Arbeitgebers als Werbungskosten abziehbar wären (Rz. 2). Hierbei handelt es sich um die nachgewiesenen notwendigen Mehraufwendungen...mehr
§ 5 Ansprüche bei Verletzung / V. Musterfall zur außergerichtlichen Geltendmachung vermehrter Bedürfnisse
Rz. 261 Muster 5.2: Außergerichtliche Geltendmachung vermehrter Bedürfnisse Muster 5.2: Außergerichtliche Geltendmachung vermehrter Bedürfnisse Kfz-Haftpflichtversicherer Postfach 12345 Musterstadt 2.9.2016 Mandant ./. Versicherer Schaden-Nr.: _________________________ Unser Zeichen: _________________________ Sehr geehrte Damen und Herren, Bezug nehmend auf die bisher in obiger Sache...mehr
Entfernungspauschale ist bei mehrtägiger Auswärtstätigkeit nur für Hinfahrt zur Tätigkeitsstätte abziehbar
Leitsatz Begibt sich ein Arbeitnehmer von seiner ersten Tätigkeitsstätte aus auf eine mehrtätige Auswärtstätigkeit, kann er die Entfernungspauschale nach einem neuen Urteil des Finanzgerichts Münster nur für den Tag der Hinfahrt zur Tätigkeitsstätte abziehen. Für den Tag der einfachen Rückfahrt gewährte das Gericht keinen Kostenabzug. Sachverhalt Ein angestellter Flugbegleite...mehr
Reisekosten: Aufteilung in einen betrieblichen und priva ... / 4 Aufteilung der Aufwendungen in einen betrieblichen und privaten Anteil ist zulässig
Aufwendungen für Auswärtstätigkeiten sind als Betriebsausgaben abziehbar, wenn und soweit sie betrieblich bzw. beruflich veranlasst sind. Es ist erforderlich, die berufliche Veranlassung der Aufwendungen im Einzelnen umfassend darzulegen. Das gilt natürlich auch dann, wenn nur ein Teil der Aufwendungen als beruflich veranlasst eingestuft werden kann. Unterschiedliche Reiseab...mehr
Tillmanns, Heise, u. a., BetrVG § 20 Wahlschutz und Wahl ... / 1.1.2 Schutz des Wahlrechts
Rz. 3 § 20 Abs. 1 S. 2 BetrVG verbietet ausdrücklich, dass der Arbeitnehmer in der Ausübung des aktiven und passiven Wahlrechts beschränkt wird. Die Arbeitnehmer werden dadurch vor rechtswidrigen Einschränkungen ihrer Handlungsfreiheit geschützt. Der Arbeitgeber darf insbesondere auswärtige Tätigkeiten nicht deshalb gezielt auf den Wahltag legen, um die betroffenen Arbeitneh...mehr
Privater und betrieblicher Internet- bzw. Telefonanschlu ... / 4 Auswärtstätigkeit
Kosten für Telefongespräche, die während einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit von mindestens 1 Woche Dauer anfallen, können Werbungskosten sein. Entsprechendes gilt für ein Ferngespräch, das im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung anstelle einer Familienheimfahrt mit Angehörigen geführt wird, die zum eigenen Hausstand des Arbeitnehmers gehören.mehr
Reisekosten Inland für Unternehmer: Verpflegungskosten / 3.5 Verpflegungsmehraufwendungen: Besonderheiten nach Ablauf von 3 Monaten
Für eine zusammenhängende Tätigkeit am selben Einsatzort werden die Verpflegungspauschalen nur für die Dauer von 3 Monaten gewährt (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 Satz 5 EStG bzw. § 9 Abs. 4a EStG). Hierbei handelt es sich um eine gesetzliche Regelung, die zwingend einzuhalten ist. Die 3-Monatsfrist ist also nur von Bedeutung, wenn es um den Abzug von Verpflegungspauschalen geht. Bei eine...mehr
Reisekosten Inland für Unternehmer: Mahlzeiten im Beförd ... / 4 Verpflegungsmehraufwendungen bei mehrtägigen Auswärtstätigkeiten im Inland
Ist der Unternehmer an einem vollen Tag (= 24 Stunden) aus beruflichen Gründen von seiner Wohnung und seiner ersten Betriebsstätte entfernt, hat er Anspruch auf eine Verpflegungspauschale von 24 EUR. Erstreckt sich die auswärtige Tätigkeit (mit Übernachtung) über 2 oder mehr Tage, kann für den Anreise- und Abreisetag immer eine Verpflegungspauschale von 12 EUR geltend gemach...mehr
Betriebsversammlung / 2 Sonderzahlungen sind sonstige Bezüge
Steuerpflichtige Sonderzahlungen und Vergütungen für die Fahrt- und Wegezeit zur Betriebsversammlung sind als sonstige Bezüge zu behandeln. Die steuerliche Behandlung richtet sich danach, ob die Versammlung stattfindet an der ersten Tätigkeitsstätte des Arbeitnehmers oder einem anderen auswärtigen privaten oder betrieblichen Ort. Betriebsversammlung an der ersten Tätigkeitsstät...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / 2. Zur Dienstreise bzw beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit
a) Begriff Rn. 300 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Eine Dienstreise liegt vor, wenn der ArbN von seinem ArbG außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte (bis 31.12.2013 = regelmäßige Arbeitsstätte) beschäftigt wird, st Rspr zB BFH BStBl II 1979, 521. Dabei braucht die Reise nicht von der ersten Tätigkeitsstätte, sie kann auch von der Wohnung aus angetreten werden, BFH BStBl III 1967, 43...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / ch) Auswärtstätigkeiten im Ausl
Rn. 322 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Wie bei Auswärtstätigkeiten im Inl kann der ArbG auch bei Auswärtstätigkeiten im Ausl Verpflegungsmehraufwendungen in Höhe von sog Auslandstagegeldern, bei denen es sich um Pauschbeträge handelt, steuerfrei ersetzen, R 9.6 Abs 3 LStR 2015. Der steuerfreie Ersatz von nachgewiesenen Verpflegungsmehraufwendungen, die die jeweiligen festgesetzt...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / cg) Nebenkosten
Rn. 320 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Nebenkosten, die während der Auswärtstätigkeit angefallen sind, zB für Taxen, Gepäckaufbewahrung, Parkplatz und Reiseunfallversicherung, können dem ArbN ebenfalls, soweit nachgewiesen oder glaubhaft gemacht, steuerfrei ersetzt werden, R 9.8 LStR 2015. Zu Parkgebühren BFH BFH/NV 1987, 241; FG Bre EFG 1977, 580; neben den Km-Sätzen der LStR a...mehr
Vorsteuerabzug sichern: Reisekosten des Unternehmers und ... / 2 Gestaltungsempfehlungen
Der Vorsteuerabzug setzt im Allgemeinen voraus, dass auf den Namen des Unternehmers lautende Rechnungen vorliegen. Daher erhält der Unternehmer aus Rechnungen für eigene Übernachtungen und Verpflegung anlässlich einer Geschäftsreise unter den weiteren Voraussetzungen den Vorsteuerabzug. Weil ein Vorsteuerabzug auch für eigene Verpflegungs­leistungen möglich ist, müssen die H...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / ca) Rechtsgrundlage
Rn. 310 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Die Voraussetzungen für die Berücksichtigung von Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen waren vor 1996 nicht gesetzlich, sondern nur in den LStR geregelt. Die Pauschalen der LStR wurden von der Rspr ständig als angemessene Schätzungen nach § 162 AO angesehen, von denen abzuweichen Anlass nur bestand, wenn ihre Anwendung zu einer offens...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / a) Begriff
Rn. 300 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Eine Dienstreise liegt vor, wenn der ArbN von seinem ArbG außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte (bis 31.12.2013 = regelmäßige Arbeitsstätte) beschäftigt wird, st Rspr zB BFH BStBl II 1979, 521. Dabei braucht die Reise nicht von der ersten Tätigkeitsstätte, sie kann auch von der Wohnung aus angetreten werden, BFH BStBl III 1967, 430. R 9.4 L...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / cf) Pauschsätze für Übernachtung
Rn. 318 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Die Kosten der Übernachtung im Rahmen von beruflichen Auswärtstätigkeiten im Inl o Ausl sowie bei einer Fahrtätigkeit (R 9.7 LStR 2015) können wie bisher entweder ohne Einzelnachweis mit Pauschbeträgen oder in der nachgewiesenen Höhe steuerfrei ersetzt werden. Soweit der ArbG die Übernachtungskosten pauschal ersetzen will, darf er für jede ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / ci) Einschränkung der Pauschsätze bis Kj 2013
Rn. 324 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Die Pauschsätze waren nach Abschn 39 Abs 3 Nr 2 LStR 1993 nicht anzuwenden, wenn dies zu einer offensichtlich unzutreffenden Besteuerung geführt hätte, zB bei ArbN, die auf wechselnden Bau- und Montagestellen in der Nähe ihres Wohnorts oder des Ortes der Arbeitsstätte tätig waren. Diese konnten idR die Pauschbeträge nicht beanspruchen, s BF...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / d) Auslösung
Rn. 332 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Die häufig vertraglich vereinbarten Auslösungen stehen Reisekostenvergütungen gleich. Denn sie werden an private ArbN vor allem gezahlt, um den Mehraufwand für Verpflegung und Unterkunft bei auswärtigen Arbeiten, insb Bau- und Montagestellen, abzugelten. Auslösungen sind zunächst iRd § 3 Nr 16 EStG steuerfrei, also wenn eine Auswärtstätigke...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / b) Zur ersten Tätigkeitsstätte
Rn. 302 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Aufgrund der Rspr des BFH aus dem Jahr 2005 (s BFH BStBl II 2005, 782; 2005, 785; 2005, 788; 2005, 789; 2005, 791) ist das steuerrechtliche Reisekostenrecht neu konzipiert und vereinfacht worden. Grundlage dieser neuen Rspr ist die konsequente Anwendung des objektiven Nettoprinzips. Dies bedeutet, dass die Kosten, die zur Erzielung von Einn...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / a) Grundsatz
Rn. 308 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Vergütungen, die ArbN außerhalb des öff Dienstes von ihrem ArbG zur Erstattung von Reisekosten erhalten, sind nach § 3 Nr 16 EStG steuerfrei, soweit sie die beruflich veranlassten Mehraufwendungen, bei Verpflegungsmehraufwendungen die Pauschbeträge nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG, nicht übersteigen. In Ergänzung zu § 3 Nr 16 EStG wird – wie sc...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / c) Reisekosten im Einzelnen
Rn. 305 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Wählt der StPfl auf einer Dienstreise eine Übernachtungsmöglichkeit im Einzugsbereich seines Zielortes und fährt er von dort täglich mit dem Pkw zum Tätigkeitsort, so gehören diese Fahrtkosten grundsätzlich auch zu den Dienstreisekosten. Wenn sich die Dienstreise über mehrere Wochen erstreckt und der StPfl an Wochenenden zum Ort seines Lebe...mehr
Vorsteuerabzug sichern: Reisekosten des Unternehmers und ... / Zusammenfassung
Überblick Zum 1.1.2014 trat eine Reform des steuerlichen Reisekostenrechts in Kraft, die zu umfangreichen Änderungen und einigen Vereinfachungen führte, insbesondere bei der Bestimmung der "regelmäßigen Arbeitsstätte". Grundlegende Auswirkungen auf das Umsatzsteuerrecht ergaben sich dadurch nicht. Allerdings scheitert der Vorsteuerabzug für Reisekosten nach wie vor des Öfter...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / Schrifttum:
Giloy, Zusammentreffen von Dienstreisen u Fahrten zwischen Wohnung u Arbeitsstätte, BB 1981, 1886; Offerhaus, WK-Ersatz durch den ArbG, BB 1982, 978; Ulbrich, Pauschalen durch Verwaltungsanweisungen, der Verfahrensgrundsatz der Objektivität u Begründungszwang, FR 1983, 322; Seeger, Pauschalen für Verpflegungsaufwand bei Dienst- u Geschäftsreisen u doppelter Haushaltsführung BB ...mehr
Vorsteuerabzug sichern: Reisekosten des Unternehmers und ... / 1 Problematik
Unternehmer können für eigene Reisekosten den Vorsteuerabzug beanspruchen, sofern sie die allgemeinen Voraussetzungen erfüllen. Sie dürfen allerdings nicht ohne Weiteres den Vorsteuerabzug aus solchen Leistungen vornehmen, die ihre Mitarbeiter "bezogen" haben. Die Problematik stellt sich in erster Linie bei Auswärtstätigkeiten der Arbeitnehmer. Zu diesen gehören Dienstreisen...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / cd) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwand bis VZ 2013
Rn. 314 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Der ArbG kann die einem ArbN anlässlich einer Inlandsdienstreise entstandenen Verpflegungsmehraufwendungen steuerfrei ersetzen, soweit diese die in § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG gesetzlich festgesetzten Pauschbeträge nicht übersteigen und soweit keine höheren Beträge erstattet werden. Ab dem Kj 1996 ist es nicht mehr möglich, die dem ArbN tatsäch...mehr
§ 1 Einkommensermittlung / 8. Weitere Gesetzesänderungen 2014
Rz. 35 Einkommensteuer Einkommensteuertarif: Der steuerfrei belassene Grundfreibetrag steigt zum 1.1.2014 nochmals von 8.130 EUR um 224 EUR auf 8.354 EUR. Unterhaltsleistungen: Diese können derzeit bis zu einem steuerlichen Höchstbetrag von maximal 8.004 EUR als außergewöhnliche Belastung geltend gemacht werden. Der Höchstbetrag in § 33a Abs. 1 EStG ist für den VZ 2013 auf 8.1...mehr
Rz. 124 [Werbungskosten] Werbungskosten sind beruflich verursachte Ausgaben, die steuerlich den Bruttoarbeitslohn und damit die Steuer mindern. Im Vordruck sind lediglich die häufigsten Kostenarten aufgeführt (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 46–48), es handelt sich also nicht um eine vollständige Aufzählung. Werbungskosten sind auch dann möglich, wenn Sie noch nicht oder nic...mehr
Rz. 113 Wichtig Wer die Anlage N ausfüllen muss Die Anlage N benötigen Sie in folgenden Fällen: Sie haben als Arbeitnehmer gearbeitet (nicht bei pauschal vom Arbeitgeber versteuerter kurzfristiger (Aushilfs-)Tätigkeit oder Minijob (450-Euro-Job). Sie waren arbeitslos, hatten aber Aufwendungen zur Jobsuche. Sie haben eine (Beamten-)Pension oder Betriebsrente bezogen. Ehegatten müs...mehr
Abziehbare Ausbildungskosten von Finanz- und Steueranwärtern
Kommentar Wer sich bei einem Finanzamt ausbilden lässt, wird in ein Dienstverhältnis berufen und kann seine Ausbildungskosten daher als Werbungskosten bei seinen nichtselbstständigen Einkünften abziehen. Die OFD Niedersachsen hat die Abzugsgrundsätze zusammengefasst. Eine Ausbildung oder ein duales Studium bei einem Finanzamt findet im Rahmen eines Dienstverhältnisses statt, ...mehr
Lohnsteuer: Kosten für private Monatsfahrkarte können steuerfrei erstattet werden
Kommentar Was kann ein Arbeitgeber tun, wenn sein Arbeitnehmer seine privat angeschaffte Monatsfahrkarte für Bus und Bahn bei beruflichen Auswärtstätigkeiten einsetzt? Die Antwort liefert das Finanzministerium Berlin: Er kann ihm die Kosten des Monatstickets ganz und teilweise steuerfrei erstatten und dabei den Wert der ersparten Einzeltickets zugrunde legen. Wenn ein Arbeitn...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten / 4 Verwaltungspauschalen
Rz. 16 Verwaltungspauschalen sind Werbungskosten-Pauschbeträge, deren Grundlage in typisierenden Entscheidungen der Verwaltung bestehen. Obwohl sie aus grundsätzlichen Erwägungen rechtsstaatlich bedenklich sind, werden sie von der Rspr. regelmäßig als angemessene Schätzungen anerkannt. Als norminterpretierende Verwaltungs- und Typisierungsvorschriften entfalten sie jedoch ke...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 41 ... / A. Im Allgemeinen
Rn. 6 Stand: EL 115 – ET: 04/2016 Eine bestimmte Form des Lohnkontos ist nicht vorgeschrieben. Sie richtet sich im Wesentlichen nach der (technischen) Art und Durchführung der Lohnabrechnung und muss den Anforderungen des § 4 Abs 1 u 2 LStDV genügen. Die Regelung gilt natürlich nur, soweit dem ArbG die Eintragung möglich ist. Liegen die elektronischen Abzugsmerkmale nicht vor...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 12 ... / H. Einzelfälle der nicht abzugsfähigen Aufwendungen für die Lebensführung
Rn. 164 Stand: EL 114 – ET: 02/2016 Abwehrkosten Wehrt sich ein ArbN gerichtlich gegen Anschuldigungen des ArbG, besteht eine widerlegbare Vermutung, dass die Abwehrkosten in einem Veranlassungszusammenhang mit der Berufstätigkeit stehen. Beziehen sich die Vorwürfe auf Handlungen des ArbN, die nicht mehr von der beruflichen Zielvorstellung umfasst sind, weil sie entweder den A...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 12 ... / 6. "Überlagerungen" im Wege einer wertenden Betrachtung
Rn. 121 Stand: EL 114 – ET: 02/2016 Die dargestellten Konkretisierungen des Veranlassungsprinzips dürfen nicht schematisch angewandt werden. Sie dienen zwar der besseren Handhabbarkeit des Veranlassungsprinzips. Die Rspr hat sich aber immer wieder Freiräume für einzelfallbezogene Bewertungen geschaffen. Letztlich sind die Gesamtumstände des Einzelfalls für die Zuordnung der A...mehr
Sachgerechter Maßstab zur Ermittlung beruflich veranlasster Übernachtungskosten - Mitnahme von Familienangehörigen
Leitsatz Der bei Arbeitnehmerentsendung vom Arbeitgeber erstattete Mietaufwand ist gemäß § 3 Nr. 16 EStG steuerfrei, soweit es sich um beruflich veranlassten Aufwand (§ 9 Abs. 1 Satz 1 EStG) handelt. Der durch die Mitnahme der Familie privat veranlasste Mehraufwand ist im Wege einer modifizierten Aufteilung nach Köpfen zu ermitteln. Sachverhalt Aufgrund einer Vereinbarung mit...mehr
Leitsatz Aufwendungen für Besuchsfahrten eines Ehepartners zur auswärtigen Tätigkeitsstätte des anderen Ehepartners sind auch bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit des anderen Ehepartners grundsätzlich nicht als Werbungskosten abziehbar. Normenkette § 9 Abs. 1 Satz 1 und Satz 3 Nr. 5, § 19 Abs. 1 EStG, Art. 6 Abs. 1 GG Sachverhalt K war als Monteur vom August bis Oktober...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 12 Nicht abzugsfähige Ausgaben / 3 Einzelfälle (ABC)
Rz. 80 Arbeitsmittel s. § 9 EStG Rz. 221ff. Asylgewährung s. § 9 EStG Rz. 244 Aufsichtsrat Arbeitnehmer, die als Arbeitnehmervertreter in den Aufsichtsrat einer AG gewählt werden, müssen sich vielfach vor ihrer Benennung als Kandidat für die Wahl dazu verpflichten, im Fall ihrer Wahl einen Teil der Aufsichtsratstantiemen an bestimmte betriebliche oder außerbetriebliche (gewerksch...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 40 ... / a) Arbeitstägliche Mahlzeiten
Rn. 49a Stand: EL 110 – ET: 06/2015 Die Gestellung von Mahlzeiten und Gewährung von Essenmarken (s zur Bewertung R 8.1 Abs 7 LStR 2015u H 8.1 Abs 7 LStH 2015 mit Bsp) kann vom ArbG pauschal besteuert werden, wenn diese arbeitstäglich erfolgen. Das Angebot als solches ist ausreichend für die Pauschalierung, nicht die Annahme durch den ArbN; auch ist die Abgabe nicht auf eine S...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 40 ... / d) Verpflegungsmehraufwand
Rn. 50 Stand: EL 110 – ET: 06/2015 Nachdem durch das JStG 1996 die Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen merklich gesenkt wurden, besteht ab dem VZ 1997 die Möglichkeit der Pauschalierung von diesen Mehraufwendungen. Für den Fall der Pauschalierung werden keine Sozialversicherungsbeiträge erhoben, § 1 Abs 1 Nr 3 SvEV. Nach § 40 Abs 2 Nr 4 EStG kann der ArbG bis zu 100 v...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 40 ... / A. Rechtsentwicklung
Rn. 1 Stand: EL 110 – ET: 06/2015 Bei der Pauschalierung sonstiger Bezüge wurde eine Obergrenze (1.000 DM) eingeführt. Desgleichen sind die Übernahmeverpflichtung des ArbG und die Abgeltungswirkung durchgehend bindend. Ab 1983 ist der variable Pauschsteuersatz ein Nettosteuersatz (§ 40 Abs 1 S 2 idF HBeglG 1983). Rn. 2 Stand: EL 110 – ET: 06/2015 Ab 1990 beträgt die Obergrenze ...mehr
Fahrt- und Übernachtungskostenerstattung an gastspielverpflichtete Künstler
Kommentar Im Zuge von Gastspieltätigkeiten fallen für Künstler regelmäßig Fahrt- und Übernachtungskosten an. Die OFD Frankfurt erklärt mit Verfügung vom 5.6.2015, in welcher Höhe Arbeitgeber diese Kosten steuerfrei erstatten können. Erstattet ein Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer (außerhalb des öffentlichen Dienstes) beruflich veranlasste Reisekosten, Umzugskosten oder Kosten e...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 8 Einnahmen / 10.6.1 Gesamtkostenermittlung
Rz. 162 Die Fahrtenbuch- bzw. Einzelnachweismethode ist in § 8 Abs. 2 S. 4 EStG geregelt ("Escape-Klausel"). Danach kann der Wert der Privatnutzung sowie der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte/erster Tätigkeitsstätte und der zu berücksichtigenden Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung auch anhand der tatsächlichen Kosten ermittelt werden. Dies kann bei ho...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 8 Einnahmen / 11.3.1 Unentgeltliche (verbilligte) Verpflegung (§ 2 Abs. 1 SvEV)
Rz. 174 Freie Verpflegung beinhaltet, soweit sie über den gesamten Tag gewährt wird, die 3 üblichen Hauptmahlzeiten. Sie umfasst ggf. ein zweites Frühstück und Nachmittagskaffee. Die Anwendung der amtlichen Sachbezugswerte erforderte nach BFH-Auffassung zur Rechtslage vor Vz 2014 eine auf eine (gewisse) Dauer angelegte Verköstigung, die bei einer Verköstigung anlässlich von ...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 8 Einnahmen / 1 Rechtsentwicklung
Rz. 1 § 8 Abs. 1 EStG gilt, von einer redaktionellen Verweisungsänderung durch das EStReformG v. 5.8.1974 abgesehen, unverändert seit dem EStG 1934. Rz. 2 § 8 Abs. 2 S. 1 EStG galt ebenfalls seit dem EStG 1934 unverändert bis zum Inkrafttreten des StReformG 1990 v. 25.7.1981. Danach wird für die Bewertung der Sachbezüge anstelle der "Mittelpreise des Verbrauchsorts" auf die "...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 8 Einnahmen / 14.3.2.3.1 Leistung des Arbeitgebers
Rz. 208 Steuerbegünstigt ist nur die verbilligte Abgabe von Waren und Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden. Der Arbeitgeber darf somit grundsätzlich nur solche Waren und Dienstleistungen mit begünstigtem Rabatt an seine Arbeitnehmer abgeben, die zu seinem normalen Sortiment bzw...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 8 Einnahmen / 15 ABC der Sachbezüge
Rz. 250 Aktien, Vermögensbeteiligungen Die unentgeltliche (verbilligte) Überlassung von Aktien oder GmbH-Anteilen ist in Höhe der Differenz zum Marktpreis (Börsenkurs) im Zeitpunkt der Überlassung als Einnahme zu erfassen; kein Wertabschlag, wenn die Aktien mit einer Sperrfrist belegt sind. Bei der Gewährung von (nicht handelbaren) Optionen auf den Bezug von Wertpapieren liegt...mehr
Einsatzwechseltätigkeit / 2.2 Verpflegungskosten
An die gesetzlich geregelten Verpflegungssätze sind auch Arbeitnehmer gebunden, deren berufliche Auswärtstätigkeit eine Tätigkeit an wechselnden Einsatzstellen darstellt. Der Einzelnachweis der tatsächlich angefallenen Verpflegungskosten ist weiterhin ausgeschlossen. Arbeitnehmer, die an wechselnden Einsatzstellen tätig sind, können die für berufliche Auswärtstätigkeit gelte...mehr