Source: http://www.arcosdelafrontera.es/hacienda/ordenanza-fiscal-reguladora-del-impuesto-sobre-el-incremento-del-valor-de-los-terrenos-de-naturaleza-urbana/
Timestamp: 2019-01-21 18:39:17
Document Index: 56693469

Matched Legal Cases: ['artículo 108', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 1', 'artículo 17', 'artículo 6']

Ordenanza fiscal reguladora del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana | Delegación Municipal de Hacienda
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1. Constituye el hecho imponible el incremento de valor que experimenten los terrenos de naturaleza urbana y que se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de su propiedad por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo de dominio, sobre los referidos bienes.
Tendrán la consideración de terrenos de naturaleza urbana: el suelo urbano, el susceptible de urbanización, el urbanizable programado o urbanizable no programado desde el momento en que se apruebe un Programa de Actuación Urbanística; los terrenos que dispongan de vías pavimentadas o encintado de aceras y cuenten además con alcantarillado, suministro de agua, suministro de energía eléctrica y alumbrado público; y los ocupados por construcciones de naturaleza urbana.
1. No está sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideración de rústicos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En consecuencia de ello está sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la consideración de urbanos a efectos de dicho Impuesto sobre Bines Inmuebles, con independencia de que estén o no contemplados como tales en el Catastro o en el Padrón de aquél.
2. Estará sujeto al impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de características especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
1. No se producirá la sujeción al Impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos realizadas por los cónyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cónyuges en pago de sus haberes comunes.
2. Tampoco se producirá la sujeción al Impuesto en los supuestos de transmisiones de bines inmuebles entre cónyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de sentencias en los casos de nulidad, separación o divorcio matrimonial, sea cual sea el régimen económico matrimonial.
3. No se devengará este impuesto en las transmisiones de terrenos de naturaleza urbana derivadas de operaciones a las cuales resulte aplicable el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de ramas de actividad o aportaciones no dinerarias especiales a excepción de los terrenos que se aporten al amparo de lo que prevé el artículo 108 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, cuando no estén integrados en una rama de actividad.
4. No se devengará el impuesto con ocasión de las transmisiones de terrenos de naturaleza urbana que se realicen como consecuencia de las operaciones relativas a los procesos de adscripción a una sociedad anónima deportiva de nueva creación, siempre que se ajusten a las normas de la Ley 20/1990, de 15 de octubre, del Deporte y Real Decreto 1084/1991, de 15 de julio, sobre sociedades anónimas deportivas.
5. En la posterior transmisión de los mencionados terrenos se entenderá que el número de años a través de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor no se ha interrumpido por causa de la transmisión de la operaciones citadas en los apartados 3 y 4.
CAPITULO II. EXENCIONES
1. Están exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como consecuencia de:
a) La constitución y transmisión de cualquier derecho de servidumbre.
b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del perímetro delimitado como Conjunto Histórico-Artístico, o hayan sido declarados individualmente de interés cultural, según los establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han realizado a su cargo obras de conservación, mejora o rehabilitación en dichos inmuebles.
2. Para que proceda aplicar la exención prevista en el apartado b) del punto anterior, será preciso que concurran las siguientes condiciones:
a) El importe de las obras de conservación y/o rehabilitación ejecutadas en los últimos cinco años es superior al 75% del valor catastral del inmueble, en el momento del devengo del impuesto.
b) Dichas obras de rehabilitación han sido financiadas por el sujeto pasivo, o su ascendientes del impuesto
b) La Comunidad Autónoma de Andalucía, la provincia de Cádiz, así como los Organismos Autónomos de carácter administrativo de todas las Entidades expresadas.
c) El municipio de Arcos de la Frontera, y las Entidades Locales integradas en el mismo o que formen parte de él, así como sus respectivos Organismos Autónomos de carácter administrativo.
e) Las Entidades gestoras de la Seguridad Social y de Mutualidades y Montepíos constituidos conforme a lo previsto en la Ley 33/1.984 de 2 de agosto.
CAPITULO III. SUJETOS PASIVOS
Tendrá la condición de sujetos pasivos del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos de dominio, a título lucrativo, el adquiriente del terreno o la persona en cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
b) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos de dominio, a título oneroso, el transmitente del terreno o la persona que constituya o transmita el derecho real de goce de que se trate.
c) En las transmisiones realizadas por los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, con ocasión de la dación en pago de su vivienda prevista en el apartado 3 del Anexo de dicha norma, tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto del contribuyente la entidad que adquiera el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas.
CAPITULO IV. – BASE IMPONIBLE
1. La base imponible de este Impuesto está constituida por el incremento real del valor de los terrenos de naturaleza urbana, puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un período máximo de veinte años.
3. El porcentaje anteriormente citado será el que resulte de multiplicar el número de años expresado en el apartado 2 del presente artículo por el correspondiente porcentaje anual que será:
a) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo comprendido entre uno y cinco años, será el 3,1.
b) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta diez años, será el 2,9.
c) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta quince años, será el 2,7.
d) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta 20 años, será el 2,5.
A los efectos de determinar el período de tiempo en que se genere el incremento de valor, se tomarán tan solo los años completos transcurridos entre la fecha de la anterior adquisición del terreno de que se trate o de la constitución o transmisión igualmente anterior de un derecho real de goce limitativo del dominio sobre el mismo y la producción del hecho imponible de este Impuesto, sin que se tenga en consideración las fracciones de año. En ningún caso el período de generación podrá ser inferior a un año.
1. En las transmisiones de terrenos de naturaleza urbana se considerará como valor de los mismos al tiempo del devengo de este Impuesto, el que tengan fijados en dicho momento a los efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
2. Cuando los valores catastrales resultantes de la fijación, revisión o modificación a que se refieren los artículos 70 y 71 de la LHL sean superiores a los hasta entonces vigentes, se tomará, a efectos de determinación de la base imponible del impuesto, como valor del terreno, el importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales las reducciones que a continuación se establecen:
En el ejercicio 2.000 60%
En el ejercicio 2.001 55%
En el ejercicio 2.002 50%
En el ejercicio 2.003 45%
En el ejercicio 2.004 40%
3. Los sujetos pasivos que consideren que reúnen los requisitos que se exigen para disfrutar de esta bonificación habrán de solicitarla en los plazos que para presentar la declaración establece el artículo 17 de la presente ordenanza, mediante ejemplar que se facilitará en las dependencias Municipales al efecto. A dicha declaración deberá de acompañarse inexcusablemente, certificación del Centro de Gestión Catastral del valor del suelo acreditativa del aumento de valor. Además de ello, por este mismo órgano podrán ser requeridos cuantos otros documentos se consideren convenientes para la debida comprobación administrativa.
En la constitución y transmisión de derechos reales de goce, limitativos de dominio, sobre terrenos de naturaleza urbana, el porcentaje correspondiente se aplicará sobre la parte del valor definido en el artículo anterior que represente, respecto al mismo, el valor de los referidos derechos calculado según las siguientes regla:
b) Si el usufructo fuese vitalicio su valor, en el caso de que el usufructuario tuviese menos de veinte años, será equivalente al 70% del valor catastral del terreno, minorándose esta cantidad en un 1 por 100 por cada año que exceda de dicha edad, hasta el límite mínimo del 10 por 100 del expresado valor catastral.
e) Cuando se transmita el derecho de nuda propiedad su valor será igual a la diferencia entre el valor catastral del terreno y el valor de usufructo, calculado este último según las reglas anteriores.
g) En la constitución o transmisión de cualesquiera otros derechos reales de goce limitativos del dominio distintos de los enumerados en las letras a), b), c), d) y f) de este artículo y en el siguiente, se considerará como valor de los mismos a los efectos de este Impuesto:
(a) El capital, precio o valor pactado al constituirlos, si fuese igual o mayor que el resultado de la capitalización al interés básico del Banco de España de su renta o pensión anual.
(b) Este último, si aquel fuese menor.
En la constitución o transmisión del derecho a elevar una o más plantas sobre un edificio o terreno ó el derecho a realizar la construcción bajo suelo sin implicar la existencia de un derecho real de superficie, el porcentaje correspondiente se aplicará sobre la parte del valor catastral que represente, respecto del mismo, el módulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisión ó, en su defecto, el que resulte de establecer la proporción entre la superficie o volumen de las plantas a construir en vuelo o en subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas aquellas.
SECCION PRIMERA: CUOTA TRIBUTARIA
La cuota de este Impuesto será la resultante de aplicar a la base imponible el tipo aplicable según la siguiente escala:
a) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo comprendido entre uno y cinco años, será el 28%.
b) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta diez años, será el 28%.
c) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta quince años, será el 26%.
d) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta 20 años, será el 25%.
CAPITULO VI. – DEVENGO
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito, “inter vivos” o por causa de muerte, en la fecha de transmisión.
2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se considerará como fecha de transmisión:
a) En los actos o contratos “inter vivos”, la de otorgamiento del documento público y, cuando se trate de documentos privados, la de su incorporación o inscripción en un Registro Público o la de su entrega a un funcionario público por razón de su oficio.
1. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resolución firme, la nulidad, rescisión o resolución del acto o contrato determinante de la transmisión del terreno ó la constitución ó transmisión del derecho real de goce sobre el mismo, el sujeto pasivo tendrá derecho a la devolución del Impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido efecto lucrativo y que reclame la devolución en el plazo de cinco años desde que la resolución quedó firme, entendiéndose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las recíprocas devoluciones a que se refiere el artículo 1.925 del Código Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si las rescisión o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del Impuesto, no habrá lugar a devolución alguna.
2. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no procederá la devolución del Impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación. Como tal mutuo acuerdo, se estimará la avenencia en acto de conciliación y el simple allanamiento a la demanda.
3. En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en el Código Civil. Si fuese suspensiva no se liquidará el Impuesto hasta que ésta se cumpla. Si la condición fuese resolutoria, se exigirá el Impuesto desde luego, a reserva, cuando la condición se cumpla, de hacer la oportuna devolución según la regla del apartado 1 anterior.
SECCION PRIMERA – OBLIGACIONES MATERIALES Y FORMALES
b) Cuando se trate de acto por causa de muerte, el plazo será de seis meses prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo.
Las liquidaciones del Impuesto se notificarán íntegramente a los sujetos pasivos con indicación del plazo de ingreso, y expresión de los recursos procedentes.
Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1º del artículo 17, están igualmente obligados a comunicar al Ayuntamiento la realización del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos:
a) En los supuestos contemplados en la letra a) del artículo 6º de la presente Ordenanza, siempre que se hayan producido por negocios jurídicos “inter vivos”, el donante o la persona que constituya p transmita el derecho real de que se trate.
Así mismo, los Notarios estarán obligados a remitir al Ayuntamiento, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relación o índice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior en los que contengan hechos, actos o negocios jurídicos que pongan de manifiesto la realización del hecho imponible de este impuesto, con excepción de los actos de última voluntad. También estarán obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relación de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios jurídicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimación de firmas. Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboración de la Ley General Tributaria.
SECCION SEGUNDA – INSPECCION Y RECAUDACION
SECCION TERCERA – INFRACCIONES Y SANCIONES