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Timestamp: 2020-07-02 13:02:15
Document Index: 138733287

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 15', '§ 8', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 8', '§ 8', '§ 20', '§ 32', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 43', '§ 43', '§ 20', '§ 43', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 43', '§ 43', '§ 20', '§ 20', '§ 43', '§ 32', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 1', '§ 20', '§ 22', '§ 52', '§ 23', '§ 20', '§ 20']

Verlustverrechnung | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Verlustverrechnung
Verlustabzug / 2.1 Verlustuntergang bei Gesellschafterwechsel
§ 8c Abs. 1 Satz 1 KStG regelt den anteiligen bzw. vollständigen Verlustuntergang in den Fällen des Wechsels der Gesellschafter. Ein die Verlustabzugsbeschränkung auslösender Anteilseignerwechsel liegt immer dann vor, wenn innerhalb eines Zeitraums von 5 Jahren mittelbar oder unmittelbar mehr als 25 % der Anteile an einen Erwerber oder eine ihm nahestehende Person übertragen...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 15 Ermittlung des Einkommens bei ... / 7.1 Übersicht
Rz. 135 Durch Gesetz v. 19.12.2008 wurden die Nrn. 4 und 5 in Satz 1 angefügt. Es handelt sich um Ergänzungen des mit demselben Gesetz eingefügten § 8 Abs. 3 Satz. 2, Abs. 7 und 9 KStG. Diese Vorschriften schaffen Sonderregelungen für Dauerverlustbetriebe der öffentlichen Hand, und zwar für die Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung sowie für die Verlustverrechnung.§ 15...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 15 Ermittlung des Einkommens bei ... / 7.2 Bruttomethode bei Dauerverlustgeschäften (Satz 1 Nr. 4)
Rz. 138 § 15 Satz 1 Nr. 4 KStG betrifft Organgesellschaften, die Dauerverlustgeschäfte nach § 8 Abs. 7 KStG unterhalten. In Betracht kommt nur der Fall des § 8 Abs. 7 Nr. 2 KStG, da nur die dort genannten Kapitalgesellschaften, nicht die in Nr. 1 erfassten Betriebe gewerblicher Art Organgesellschaften sein können. Betroffen sind Kapitalgesellschaften, bei denen die Mehrheit ...mehr
Gewerbesteuer: Übersicht zur Berechnung und Rückstellung / 1 Gewerbesteuer: So wird die Gewerbesteuer berechnet
Die Gewerbesteuer wird berechnet aus dem Gewinn aus Gewerbebetrieb, den Hinzurechnungen und Kürzungen, den Verlustverrechnungen aus den Vorjahren, evtl. Freibeträgen, der Gewerbesteuermesszahl und dem Hebesatz.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / C. Verlustverrechnung im Veranlagungsverfahren (§ 32d Abs 3 u 4 EStG)
Rn 1538 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Für die Verlustverrechnung iRd Veranlagungsverfahrens sind die allg Vorschriften zu Verlusten aus KapVerm in § 20 Abs 6 EStG anzuwenden.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / A. Grundsätze der Verlustverrechnung (§ 20 Abs 6 EStG)
1. Eingeschränkte Verrechenbarkeit Rn 1500 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Für Verluste aus KapVerm wurde zur materiell- u verfahrensrechtlichen Regelung von Verlustverrechnung, Verlustausgleich u Verlustabzug ein gesonderter Abs 6 in § 20 EStG eingefügt. § 20 Abs 6 EStG ist wie folgt aufgeteilt:mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / B. Verlustverrechnung beim KapSt-Abzug (§ 43a Abs 3 EStG)
1. Grundsatz Rn 1530 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Die Verlustverrechnung iRd KapSt-Abzugs ist unter § 43a Abs 3 EStG geregelt. Abs 3 (bisher: Stückzinstopf) wurde aufgrund der Einführung der AbgSt erheblich ausgeweitet u in einen Verlustverrechnungstopf umgewandelt. Die die KapErtr auszahlenden Stelle (zB Kreditinstitut, depotführendes Kreditinstitut) wird zu Folgendem verpflicht...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 5. Ausstellung einer Verlustbescheinigung (bankenübergreifende Verlustverrechnung)
Rn 1534 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Die auszahlende Stelle hat auf Verlangen des Gläubigers der KapErtr über die Höhe eines nicht ausgeglichenen Verlustes eine Bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster (Verlustbescheinigung) zu erteilen (§ 43a Abs 3 S 4 EStG). Nach Erteilung der Verlustbescheinigung geht der Verlust bei der auszahlenden Stelle unter u kann nur noch iRd...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 5. Verluste aus Termingeschäften
Rn 1290 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Erstmalig sind Terminmarktverluste mit Zinsen o Dividenden verrechenbar, da sie ausnahmslos unter § 20 EStG fallen u durch die Verlustverrechnung ausgleichsfähig sind. Die Verlustverrechnung nehmen Kreditinstitute iRd KapSt-Einbehalts vor. Im Gegensatz dazu sind Verluste aus Aktienveräußerungen nur mit Gewinnen aus Aktienveräußerungen verrec...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 4. Übernahme von Verlusten ins Veranlagungsverfahren
Rn 1517 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Es gibt zwei Möglichkeiten des Verlustvortrags: erstens im Veranlagungsverfahren u zweitens bei den die KapErtr auszahlenden Stellen (zB Kreditinstitute). Verluste aus KapVerm, die der KapSt unterliegen, verbleiben am Jahresende grundsätzlich im Verlustverrechnungstopf der auszahlenden Stelle (zB beim depotführenden Kreditinstitut) u werden ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 1. Grundsatz
Rn 1530 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Die Verlustverrechnung iRd KapSt-Abzugs ist unter § 43a Abs 3 EStG geregelt. Abs 3 (bisher: Stückzinstopf) wurde aufgrund der Einführung der AbgSt erheblich ausgeweitet u in einen Verlustverrechnungstopf umgewandelt. Die die KapErtr auszahlenden Stelle (zB Kreditinstitut, depotführendes Kreditinstitut) wird zu Folgendem verpflichtet (§ 43a Ab...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 3. Verrechnung negativer KapErtr u Stückzinsen
Rn 1532 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Die auszahlende Stelle muss negative Erträge u Stückzinsen eines Kj mit positiven Erträgen verrechnen. Dabei hat sie direkt zu berücksichtigen, dass Verluste aus der Veräußerung von Aktien nur mit Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien verrechnet werden dürfen. Aktienverluste u Aktiengewinne sind dafür v Kreditinstitut gesondert zu führen. E...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 2. Anrechnung ausl Steuern
Rn 1531 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Die Anrechnung ausl gezahlter Steuern auf die KapSt erfolgt nach § 43a S 1 EStG mit Hinweis auf § 32d Abs 5 EStG.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / c) Treuhandverhältnis, Sicherungseigentum, Verpfändung
Schrifttum: Lang/Seer, Die persönliche Zurechung von Einkünfte bei Treuhandverhältnissen, FR 1992, 637; Grandpierre, Die steuerliche Anerkennung von Treuhandverhältnissen bei einer Mehrheit von Treugebern, DStR 1999, 1970. Verwaltungsanweisungen: OFD He EStK § 20 3.6 (Zurechnung von KapErtr aus Anderkonten). Rn. 76 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Erzielt der neue Inhaber von Wertpapi...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 4. Verlustvortrag
Rn 1533 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Ein zum Jahresende nicht ausgeglichener Verlust im Verlustverrechnungstopf verbleibt bei der auszahlenden Stelle (zB Kreditinstitut) u ist von dieser auf das nächste Kj zu übertragen. Er steht für die Verrechnung mit positiven Einkünften aus KapVerm im(n) Folgejahr(en) zur Verfügung. Erteilt die auszahlende Stelle eine Verlustbescheinigung, ...mehr
Rn 1425 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Veräußerungsgewinn ist der Unterschiedsbetrag zwischen den Einnahmen aus der Veräußerung nach Abzug der Aufwendungen, die im unmittelbaren Zusammenhang mit dem Veräußerungsgeschäft stehen, u den AK (§ 20 Abs 4 S 1 EStG). Der Veräußerungsgewinn wird hiernach in Anlehnung an die vergleichbaren Regelungen zu den Veräußerungsvorschriften in §§ 1...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 2. Altverlust aus Stillhaltergeschäften
Rn 1054 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Mit dem JStG 2009 wurde für Altverluste aus Stillhaltergeschäften eine Übergangsregelung geschafften (§ 22 Nr 3 S 5 u 6 EStG in Verbindung mit § 52a Abs 10a EStG), nach der – entsprechend der Übergangsregelung für Altverluste aus privaten Veräußerungsgeschäften gem § 23 EStG – auch Altverluste aus Stillhaltergeschäften übergangsweise für 5 J...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 3. Aktienverlust
Rn 1515 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Verluste, die aus der Veräußerung von Aktien entstehen, dürfen nur mit Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien verrechnet werden (§ 20 Abs 6 S 5 EStG). Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, die nicht durch Verluste aus Aktienveräußerungen ausgeglichen werden, können mit dem allg Verlustverrechnungstopf für KapVerm verrechnet werden. Verluste...mehr