Source: http://www.srodkitrwale.pl/artykul,1780,15865,zabezpieczenie-kredytu-a-wartosc-poczatkowa-srodka-trwalego.html
Timestamp: 2018-09-21 11:01:48+00:00
Document Index: 73768433

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22']

Zabezpieczenie kredytu a wartość początkowa środka trwałego – www.srodkitrwale.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Wartość początkowa » Zabezpieczenie kredytu a wartość początkowa środka trwałego
Podatnicy ponoszą często koszt zabezpieczenia spłaty kredytu zaciągniętego na nabycie lub wytworzenie środka trwałego. Obowiązek zabezpieczenia spłaty stanowi w takich przypadkach podstawowy warunek uzyskania środków finansowych.
Mogą powstać wątpliwości, czy wydatki na uzyskanie takiego zabezpieczenia powinny zwiększyć wartość początkową środka trwałego ustaloną zgodnie z art. 22g ustawy o PDOF oraz art. 16g ustawy o PDOP, czy też należy zaliczyć je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Z prośbą o rozstrzygnięcie przedmiotowej kwestii zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów. W wyjaśnieniu przesłanym w dniu 26 października br. Krajowa Informacja Skarbowa poinformowała, że wydatek tego rodzaju, poniesiony do dnia przekazania środka trwałego do używania, powinien powiększać wartość początkową nabytego lub wytworzonego środka trwałego.
Uzasadniając wyrażone stanowisko, KIS stwierdziła:
"(...) Stosownie do art. 16g ust. 3 updop oraz art. 22g ust. 3 updof, za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Natomiast za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się: kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania (art. 16g ust. 4 updop).
Z kolei w myśl art. 22g ust. 4 updof, za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Wydatkami stanowiącymi koszt wytworzenia (nabycia) środka trwałego, zwiększającymi jego wartość są więc te wydatki, bez poniesienia których nie jest możliwe oddanie takiego środka do używania. Możliwość powiązania danego wydatku z konkretnym środkiem trwałym ma decydujące znaczenie dla jego właściwej kwalifikacji. Jeżeli zatem podatnik zaciąga kredyt na nabycie lub wytworzenie środka trwałego, a warunkiem uzyskania kredytu jest zabezpieczenie jego spłaty, to wydatek na takie zabezpieczenie, jako nieunikniony i pozostający w związku z nabyciem (wytworzeniem) środka trwałego, powinien powiększać jego wartość początkową (podkreśl. red.)."
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 stycznia 2018 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.403.2017.1.JF Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której wybudował budynek biurowy w (...)
Spółka z o.o. nabyła środek trwały, który będzie służyć produkcji realizowanej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. Zakup częściowo sfinansowała kredytem, który był jej udzielony przed (...)
Opłata za uzyskanie zezwolenia na działalność w SSE nie zwiększa wartości początkowej środka trwałego
Spółka z o.o. poniosła opłatę za rokowania związane z uzyskaniem zezwolenia na działalność w specjalnej strefie ekonomicznej. W ramach zezwolenia zobowiązana jest m.in. do wybudowania (...)
Spółka z o.o. wynajęła lokal, który będzie wykorzystywać na potrzeby działalności gospodarczej. Przed rozpoczęciem działalności w tym lokalu konieczne było wykonanie prac adaptacyjnych. Objęły one (...)
Spółka z o.o. na potrzeby prowadzonej działalności rozpoczęła w sierpniu 2018 r. budowę garażu wielostanowiskowego. W związku z tą inwestycją w tym samym miesiącu wykupiła (...)
Prowizja od kredytu na nabycie lokalu użytkowego
Zakupiłem na cele prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej lokal użytkowy zaciągając na ten cel kredyt w banku. W dniu podpisania aktu notarialnego kredyt został uruchomiony, a (...)
Spółka z o.o. na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nabyła u dealera samochód osobowy, który zostanie zakwalifikowany jako firmowy środek trwały. Czy o wydatki poniesione na (...)
Zaciągnęliśmy w instytucji innej niż bank pożyczkę na cele prowadzonej działalności. Pod jaką datą powinniśmy ujmować w księdze podatkowej odsetki płacone comiesięcznie od tej pożyczki? (...)