Source: https://www.eporady24.pl/przeznaczenie-domu-pod-wynajem-pokoi-dla-turystow-co-zrobic,pytania,15,94,25009.html
Timestamp: 2020-03-30 05:04:32+00:00
Document Index: 929961

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22']

Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 21.05.2019
Posiadam działalność gospodarczą (z VAT) polegającą na wynajmie pokojów dla turystów. Pokoje znajdują się w jednym domu, ale posiadam też drugi dom, który chciałabym przeznaczyć pod wynajem. Co trzeba zrobić, jakie kroki należy poczynić, aby drugi dom objąć działalnością gospodarczą?
W pierwszej kolejności wskazać należy, że żaden przepis ustawy PIT nie zakazuje wykorzystywania w działalności prywatnej nieruchomości podatnika. Dodatkowo w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej wniesienie nieruchomości do działalności nie powoduje żadnych skutków podatkowych (jak to jest np. w przypadku wniesienie nieruchomości do spółki). W rezultacie wniesienie do jednoosobowej działalności nieruchomości jest neutralne podatkowo.
Ponadto ustawodawca nie przewidział żadnej szczególnej formy przekazania prywatnej nieruchomości na potrzeby firmowe. Nie ma w tym zakresie żadnego urzędowego formularza nie ma także obowiązku zgłaszania tego faktu do US.
W przypadku wniesienia do działalności budynku, który ma być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej firmy należy traktować go jako środek trwały.
Należy bowiem wskazać, że zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy PIT amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
Zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy PIT odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji. Składniki majątkowe zaliczane do środków trwałych muszą być objęte stosowną ewidencją. Jak zatem widać w celu wprowadzenia prywatnego budynku do firmy należy wpisać go do ewidencji środków trwałych oraz ustalić wartość początkową mieszkania.
W myśl art. 22n ust. 4 ustawy składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Jak wynika z powyższego, ujęcie przez podatnika środka trwałego w stosownej ewidencji jest niezbędnym warunkiem do rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
Samo wprowadzenie majątku prywatnego do majątku firmowego odbywa się poprzez zwykłe oświadczenie o przekazaniu majątku prywatnego na cele firmowe (oświadczenie to należy trzymać w dokumentach podatkowych nie podlega ono obowiązkowi zgłoszenia do US). W rezultacie w miesiącu, w którym zdecyduje się Pani na wprowadzenie budynku do firmy należy mieszkanie ująć w ewidencji środków trwałych. Od miesiąca następnego może Pani już dokonywać odpisów amortyzacyjnych.
Zgodnie z art. 22n ust. 2 ustawy PIT ewidencja środków trwałych powinna zawierać:
Nie ma żadnego urzędowego wzoru takiej ewidencji. Musi ona spełniać jedynie powyższe warunki. Podatnicy prowadzą taką ewidencję samodzielnie.
Budynek należy wpisać do ewidencji, określając jego wartość początkową. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w razie odpłatnego nabycia uważa się cenę nabycia.
W konsekwencji, jeżeli budynek został zakupiony to jego wartością początkową będzie cena określona w akcie notarialnym umowy zakupu powiększona o wszelkie inne udokumentowane nakłady (np. remonty).
Na zakończenie wskazać należy, że amortyzacji podlega wyłącznie budynek a nie grunt znajdujący się pod budynkiem. Zgodnie bowiem z treścią art. 22c pkt 1 ustawy PIT amortyzacji nie podlegają grunty. Jednakże grunt stanowi również środek trwały, który należy wpisać do ewidencji (choć nie można go amortyzować). W rezultacie dla celów podatkowych należy wyodrębnić wartość gruntu od wartości budynku.