Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-cywilnoprawne/ibpb-2-1-4514-568-15-bj
Timestamp: 2018-03-24 06:49:26+00:00
Document Index: 67844336

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 43', 'art. 106', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

Czy otrzymane pożyczki podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
IBPB-2-1/4514-568/15/BJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 7 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 13 listopada 2015 r. (data wpływu do Organu – 25 listopada 2015 r.), uzupełnionym 25 stycznia 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek – jest prawidłowe.
W dniu 25 listopada 2015 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek.
Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 29 grudnia 2015 r. znak: IBPB-2-1/4514-568/15/BJ wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 25 stycznia 2016 r.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2005 roku, w której zajmuje się produkcją wyrobów z tworzyw sztucznych. Jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a podatek dochodowy rozlicza na pełnej księgowości.
W związku ze sfinansowaniem bieżącej działalności przedsiębiorstwa m. in. zakupem nowych maszyn do dalszej produkcji, w 2015 r. zostały podpisane dwie długoterminowe umowy pożyczki, pierwsza w lutym, kolejna w kwietniu. Pożyczek udzieliła Spółka z o.o., będąca czynnym podatnikiem VAT, w której jedynym udziałowcem jest małżonka Wnioskodawcy. Udzielone pożyczki stanowią transakcje finansowe jako usługi pomocnicze w stosunku do podstawowej działalności i zostały zgłoszone w KRS pod symbolem PKD 64.92 (pożyczki pieniężne poza systemem bankowym).
Pożyczkodawca na podstawie uzyskanej interpretacji indywidualnej, w której zawarto pytanie o udokumentowanie transakcji udzielonej pożyczki na podstawie art. 43 ust. 1 (art. 106b ust. 2) nie jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT.
Od otrzymanych pożyczek zostały złożone deklaracje w podatku od czynności cywilnoprawnych do Urzędu Skarbowego oraz naliczono i zapłacono podatek. Pożyczkobiorca co kwartał obciąża (winno być: obciążany jest) na podstawie noty obciążeniowej naliczonymi odsetkami od udzielonej pożyczki.
W piśmie z 19 stycznia 2016 r. (data wpływu do Biura – 25 stycznia 2016 r.), stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca doprecyzował stan faktyczny i wskazał, że umowy pożyczek zostały zawarte na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej oraz środki pieniężne w chwili zawarcia umów pożyczek znajdowały się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Z tytułu zawarcia umów pożyczek pożyczkodawca opodatkowuje czynność, która podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług. Tym samym korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.
Czy otrzymane pożyczki podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Zdaniem Wnioskodawcy, w dokonanej transakcji finansowej pożyczkodawca i pożyczkobiorca są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług, w związku z czym otrzymane pożyczki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a).
Wskazać należy, że stosownie do treści art. 1 ust. 4 ww. ustawy czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich przedmiotem są:
Z powołanego powyżej przepisu wynika, że umowy pożyczek będą podlegały – co do zasady - podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli w chwili ich zawarcia ich przedmiot, tj. pieniądze znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i wówczas nie ma znaczenia gdzie umowa zostanie zawarta i gdzie mają miejsce zamieszkania (siedzibę) strony umowy.
Umowy pożyczek będą podlegały podatkowi od czynności cywilnoprawnych także, jeśli pieniądze będące przedmiotem pożyczki w chwili jej zawarcia znajdują się za granicą oraz nabywca – pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a czynność zostanie dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca w związku ze sfinansowaniem bieżącej działalności przedsiębiorstwa podpisał w 2015 r. dwie długoterminowe umowy pożyczki, pierwszą w lutym, kolejną w kwietniu. Umowy pożyczek zostały zawarte na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej oraz środki pieniężne w chwili zawarcia umów pożyczek znajdowały się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Pożyczki udzieliła Spółka z o. o., będąca czynnym podatnikiem VAT.
Z tytułu zawarcia umów pożyczek pożyczkodawca korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.
W związku z tym należy podkreślić, że jakkolwiek zapytanie Wnioskodawcy dotyczy opodatkowania umów pożyczek podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższe transakcje – dokonane pomiędzy wskazanymi we wniosku Stronami – podlegają regulacjom ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, ze zm.), bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umów pożyczek podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tych czynności regulacjami w zakresie podatku od towarów i usług skutkuje bowiem wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Skoro zatem – jak wskazał Wnioskodawca - z tytułu zawarcia umów pożyczek pożyczkodawca korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, czyli opisane we wniosku umowy pożyczek są zwolnione z podatku od towarów i usług, to w analizowanej sprawie znajdą zastosowanie postanowienia art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W rezultacie na Wnioskodawcy jako pożyczkobiorcy nie ciąży obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.
Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe, aczkolwiek z innych powodów niż wskazał Wnioskodawca. Należy bowiem wskazać, że o wyłączeniu z opodatkowania, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy nie decyduje okoliczność, że strony danej umowy są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług. Podstawę do ww. wyłączenia może stanowić wyłącznie fakt, że jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z tego podatku zwolniona.
W przedstawionym stanie faktycznym – jak wskazał Wnioskodawca – pożyczkodawca, z tytułu zawarcia opisanych pożyczek, korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. W niniejszej sytuacji znajduje zatem zastosowanie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270, ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Czynności cywilnoprawne > IBPB-2-1/4514-568/15/BJ