Source: https://www.uad.sk/33/danove-priznanie-k-dani-z-prijmov-po-za-rok-2018-komplexny-priklad-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAHcZCycERuX7xu3eeMJazcYADxeQCytPYg/
Timestamp: 2019-09-18 16:27:37+00:00
Document Index: 3458752

Matched Legal Cases: ['§52', '§ 25', '§ 20', '§ 20', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 20', '§ 2', '§ 2', '§ 27', '§ 28', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 12', '§ 13', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 21', '§ 152', '§ 19', '§ 14', '§ 13', '§ 21', '§ 19', '§ 19', '§ 27', '§ 20', '§ 17', '§ 43', '§ 13', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 52', '§ 51', '§ 51', '§ 51']

Daňové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2018 - komplexný príklad | Účtovníctvo a dane
8.1 Daňové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2018 – komplexný príklad
Za účtovné obdobie 2018 dosiahla:
Časť daňovej straty vykázanej za zdaňovacie obdobie 2013 v sume 3 400 € daňovník umoril od základu dane za zdaňovacie obdobie 2016 a ďalšiu jej časť v sume 7 900 € umoril od základu dane za zdaňovacie obdobie 2017.
Daňovník so zdaňovacím obdobím od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018, pri ktorom posledný deň lehoty na podanie daňového priznania pripadne na rok 2018 (1. 4. 2019, resp. v predĺženej lehote napr. do 30. 6. 2019), podá daňové priznanie k dani z príjmov PO účinne na tlačive, ktorého vzor stanovilo Ministerstvo financií opatrením č. MF/011703/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Označené je číslom MF/011703/2018-721, ktoré je umiestnené vľavo dolu. Tiež bolo vydané nové poučenie na vyplnenie predmetného daňového priznania, ako aj potvrdenie o podaní tohto daňového priznania.
Pri započítaní kladného rozdielu daňovej licencie v zdaňovacom roku 2018 u daňovníka, ktorý má zdaňovacie obdobie kalendárny rok treba zohľadniť sumu „ teoretickej daňovej licencie „ ktorú by mal povinnosť uhradiť a kladný zápočet daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období (2015 – 2017) je možné uskutočniť iba nad sumu tejto teoretickej výšky daňovej povinnosti; vyplýva to z §52zk ZDP . Započítanie daňovej licencie vykoná daňovník na riadkoch 910 až 1000 a vyplní tabuľku K.
OBCHOD, s. r. o., predával v zdaňovacom období 2018 tovar nezávislým subjektom, ale aj závislej osobe v zahraničí (majetková účasť 80 %), avšak tejto závislej osobe predával tovar za ceny nižšie o 200 €/ks, obstarávacia cena predaného tovaru bola v sume 46 000,00 €.
OBCHOD, s. r. o., uskutočnil v r. 2018 so závislou osobou v zahraničí transakcie predaja tovaru, preto v riadku 7 v stĺpci 1 uvedie sumu výnosov z predaja tovarov tejto závislej osobe zaúčtovaných vo výsledku hospodárenia v čiastke 48 000 € a v tom istom riadku v stĺpci 2 uvedie sumu obstarávacích cien tohto tovaru v čiastke 46 000 €. Iné transakcie so zahraničnou závislou osobou neuskutočnil.
S. r. o. v roku 2018 pokračovala v prenájme nehnuteľnosti, avšak nájomný vzťah bol náhle ukončený už v novembri 2018. V roku 2017 nájomca uviedol do užívania technické zhodnotenie tejto nehnuteľnosti, ktoré financoval sám. Naša s. r. o. sa s nájomcom nedohodla na odkúpení, pri skončení nájomného vzťahu došlo k bezodplatnému odovzdaniu technického zhodnotenia. Daňová zostatková cena technického zhodnotenia ku dňu odovzdania bola v sume 11 600 €.
OBCHOD, s. r. o., uskutočnil v roku 2018 nasledovné prevody cenných papierov:
Daňovník v roku 2018 predal dva svoje obchodné podiely:
Náš daňovník má v majetku spoločnosti dve osobné motorové vozidlá. V priebehu roka 2018 účtoval spotrebu PHL podľa nákupu na príslušný účet nákladov, pričom neviedol knihy jázd k jednotlivým vozidlám.
Menovitou hodnotou pohľadávky sa rozumie suma vrátane DPH (bod 10 usmernenia MF SR č. MF/009465/2005-721 zverejneného vo Finančnom spravodajcovi č. 5/2005). Menovitou hodnotou sa podľa § 25 ods. 1 písm. c) druhý bod zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „ZU“) oceňujú pohľadávky pri ich vzniku.
OBCHOD, s. r. o. postúpil dňa 30. 10. 2018 pohľadávku za predaný tovar v menovitej hodnote 6 600 €, pričom dosiahol výnos z jej postúpenia vo výške 2 000 €. Pohľadávka bola splatná 1. 3. 2017. Dlžník nie je v konkurze ani reštrukturalizácii. Za postúpenú pohľadávku OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 prijal platbu vo výške 500 €. Do času postúpenia pohľadávky OBCHOD, s. r. o., neúčtoval o tvorbe opravnej položky k tejto pohľadávke.
Postupovaná pohľadávka vznikla po 1. 1. 2004, nie je premlčaná, v minulosti bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov a nie je možné ju započítať so splatnými záväzkami. Od splatnosti tejto pohľadávky uplynulo k času postúpenia (30. 10. 2018) viac ako 360 dní a menej ako 720 dní. K času postúpenia by bolo možné zahrnúť do daňových výdavkov daňovú opravnú položku k tejto pohľadávke podľa § 20 ods. 2 písm. b) v nadväznosti na § 20 ods. 14 písm. a) ZDP do výšky 20% menovitej hodnoty pohľadávky, čo predstavuje sumu 1 320 €.
Ak v nasledujúcom zdaňovacom období vymôže aspoň ďalších 200 €, môže podať dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2018 a znížiť základ dane o zostávajúcu sumu provízie, ktorá nebola daňovým výdavkom v riadnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2018. Uvedené je v súlade s usmernením MF SR č. 2752/2002-72 publikovaným vo Finančnom spravodajcovi č. 5/2002, ktoré možno primerane aplikovať aj na ZDP platný v súčasnosti.
V roku 2018 tiež za účelom svojej prezentácie obstarala reklamné predmety v celkovej hodnote 2 500 €:
Ďalšou škodovou udalosťou v roku 2018 bolo vykradnutie skladu tovaru v hodnote 17 211 €, avšak tovar nebol poistený. Polícia vyšetrovanie prípadu uzatvorila až vo februári 2019 so záverom, že škoda bola spôsobená neznámym páchateľom.
Škoda na ukradnutom tovare bola spôsobená krádežou, avšak v zdaňovacom období 2018 vzniknutá škoda nesplnila podmienku § 19 ods. 3 písm. g) ZDP, preto celá jej hodnota 17 211 € je položkou zvyšujúcou výsledok hospodárenia.
V nasledujúcom zdaňovacom období 2019, v ktorom polícia potvrdí skutočnosť, že škoda bola spôsobená neznámym páchateľom, bude hodnota škody položkou znižujúcou základ dane, t. j. daňovník nemusí z tohto dôvodu podávať dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2018.
bezodplatného odovzdania do vlastníctva organizácie zabezpečujúcej jeho ďalšie využitie, ak nie je súčasťou obstarávacej ceny stavby odpisovanej odovzdávajúcim daňovníkom, napr. kanalizačné prípojky [§ 19 ods. 3 písm. c) ZDP],
škody, ale len do výšky náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku [§ 19 ods. 3 písm. d) ZDP].
Daňovník v roku 2018 nedaroval žiaden hmotný majetok, avšak daroval finančné prostriedky občianskemu združeniu na účely podpory zdravia v sume 500 €.
1.) Spoločnosť sa v roku 2018 dozvedela, že jeden z jej dlžníkov, voči ktorému eviduje neuhradenú pohľadávku za predaný tovar, je v reštrukturalizácii. Menovitá hodnota tejto pohľadávky je vo výške 5 100 € a pohľadávka bola splatná 15. 6. 2016.
Vytvorená opravná položka však spĺňa podmienky § 20 ods. 14 písm. b) ZDP (nie je premlčaná, nemožno ju započítať so splatnými záväzkami, bola súčasťou zdaniteľných príjmov a od splatnosti uplynulo k 31. 12. 2018 viac ako 720 dní a menej ako 1 080 dní), preto daňovým výdavkom bude 2 550 € (50 % z 5 100 €) a položkou zvyšujúcou výsledok hospodárenia bude rozdiel medzi účtovnou tvorbou opravnej položky a maximálnou výškou daňovej opravnej položky k tejto pohľadávke k 31. 12. 2018, t. j. 2 550 €.
2.) Spoločnosť účtovala o 10 % tvorbe opravnej položky 500 € k vlastnej pohľadávke v menovitej hodnote 5 000 €. Pohľadávka vznikla pri predaji tovaru a bola splatná 10. 12. 2017.
Tvorbu opravnej položky v roku 2018 spoločnosť zaúčtovala takto:
Daňovník k 31. 12. 2018 tvoril rezervu na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného a povinných príspevkov vo výške 21 155,60 € a na nevyplatené zľavy z ceny poskytované odberateľom za odobratý tovar v odhadovanej sume 2 962 €.
Naša s. r. o. uzatvorila v máji 2016 nájomnú zmluvu s právom kúpy prenajatej veci, kde predmetom finančného prenájmu bolo osobné motorové vozidlo. Tento hmotný majetok bol odovzdaný nájomcovi a uvedený do užívania tiež v máji 2016. Nájomná zmluva bola uzatvorená na obdobie 36 mesiacov. Obstarávacia hodnota hmotného majetku bola podľa zmluvy 36 000 €. Účtovné leasingové odpisy sú rovnaké ako leasingové odpisy podľa ZDP.
Daňovník si neplnil svoje zmluvné povinnosti voči prenajímateľovi, preto mu prenajímateľ v júli 2018 odňal predmet prenájmu, čím došlo k porušeniu podmienok finančného prenájmu – predčasnému skončeniu finančného prenájmu (pred uplynutím minimálnej doby odpisovania podľa § 2 písm. s) ZDP).
Leasingové odpisy za január až júl 2018 551 7 000[(36000/36) x 7 mesiacov] 082 7 000
Zmluva o finančnom prenájme trvala len 27 mesiacov (8 mesiacov v roku 2016,12 mesiacov v roku 2017 a 7 mesiacov v roku 2018), čím nebola dodržaná podmienka minimálnej doby finančného prenájmu podľa § 2 písm. s) ZDP.
Suma odpisov podľa § 27 ZDP: 9 000 € (1. odpisová skupina, 36000/4 * 2 roky, za rok 2018 by daňovník nemal nárok uplatniť daňový odpis, pretože majetok neeviduje k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia).
Suma odpisov podľa § 28 ZDP: 22 500 € (1. odpisová skupina, odpis pre rok 2016 9000 €, odpis pre rok 2017 13 500 €, v roku 2018 by daňovník nemal nárok uplatniť daňový odpis, pretože majetok neeviduje k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia).
Ak daňovník vynaloží náklady na likvidáciu zásob z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného, podľa osobitného predpisu, alebo z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti zásob, či bez stanovenej doby použiteľnosti, ak nevie preukázať príjem z ich predaja v súlade s § 21 ods. 2písm. n) ZDP uvedie tieto náklady na riadku 12 tabuľky A.
OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 nevynaložila náklady na likvidáciu zásob na základe § 21 ods. 2 písm. n) a preto na riadku 12 tabuľky A nevypĺňa žiadny údaj.
OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 nemala poskytnutý úver od závislej osoby, na riadku 13 tabuľky A preto neuvádza žiadne číslo.
Ak daňovník vynaloží náklady na príjmy oslobodené od dane alebo nezahŕňané do základu dane, nie sú daňovými výdavkami podľa § 21 ods. 1 a § 21 ods. 1 písm. j) ZDP. Napr. náklady na vyradenie investície – obchodného podielu v inej s. r. o. v súvislosti s vyplatením likvidačného zostatku v tejto s.r.o. [podiel na likvidačnom zostatku nie je predmetom dane podľa § 12 ods. 7 písm. c) ZDP] alebo u daňovníka nezaloženého na podnikanie – výdavky vynaložené v súvislosti s príjmami zo základnej činnosti, za účelom ktorej bol daňovník zriadený [sú oslobodeným príjmom podľa § 13 ods. 1 písm. a) ZDP].
OBCHOD, s. r. o., je od roku 2012 spoločníkom v prepravnej spoločnosti s. r. o., pričom jeho podiel na základnom imaní je 6 000 €. V roku 2018 bola ukončená likvidácia prepravnej spoločnosti a spoločníkom bol vyplatený podiel na likvidačnom zostatku, každému po 555 €.
OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 nevyužívala žiadny majetok, ktorý nebol súčasťou obchodného majetku spoločnosti, na riadku 15 tak neuvedie žiadny údaj.
časť nákladov vynaložených zamestnávateľom na stravovanie zamestnancov nespĺňajúca podmienky Zákonníka práce alebo presahujúca rozsah ustanovený Zákonníkom práce [daňovým výdavkom sú príspevky na stravovanie zamestnancov podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 ZDP],
náklady na cestovné náhrady vyplatené osobám, ktoré nie sú zamestnancami podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p., alebo nad rozsah ustanovený týmto predpisom alebo vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste vyplatené vo vyššej sume než 40 % zo stravného [§ 19 ods. 2 písm. d) ZDP],
DPH zúčtovaná na ťarchu nákladov, ak nespĺňa podmienky daňového výdavku [napr. podľa § 19 ods. 3 písm. k) ZDP],
výdavky prevyšujúce príjmy v zariadeniach na uspokojovanie potrieb zamestnancov alebo iných osôb [§ 21 ods. 1 písm. f) ZDP], atď.
V roku 2018 vznikol zamestnancom nárok na 1 521 jedál, zamestnanci použili v zmysle svojho nároku 1 521 stravných lístkov, t. j. príspevok zamestnávateľa bol celkom v hodnote 5 232,24 €.
Príspevok zamestnávateľa na stravovanie zamestnancov je daňovým výdavkom v rozsahu a za podmienok podľa § 152 Zákonníka práce. Maximálny limit je 55 % z ceny jedla, maximálne 55 % zo stravného pri pracovnej ceste v rozsahu 5 až 12 hodín určeného opatrením MPSVaR SR (55 % zo 4,80 €, t. j. 2,64 €).
V zdaňovacom období 2018 zamestnávateľ poskytol 1 521 príspevkov na stravovanie zamestnancov v sume 3,44 €, čím prekročil limit 2,64 €/1 jedlo celkovo o 1 216,80 € [(1521 x (3,44 - 2,64)] a táto suma nebude daňovým výdavkom.
2.) Spoločnosť vyplatila v roku 2018 svojim zamestnancom vreckové pri zahraničných pracovných cestách vo výške 60 % zo stravného pre príslušnú krajinu v závislosti od dĺžky trvania tejto cesty v celkovej sume 4 440 €.
Podľa § 19 ods. 2 písm. d) ZDP je daňovým výdavkom aj vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste poskytované podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p. Podľa § 14 zákona o cestovných náhradách zamestnávateľ môže zamestnancovi pri zahraničnej pracovnej ceste poskytnúť popri náhrade preukázaných potrebných vedľajších výdavkov aj vreckové vo výške do 40 % stravného ustanoveného podľa § 13 zákona o cestovných náhradách. Keďže s. r. o. poskytla svojim zamestnancom vreckové vo vyššej sume, než pripúšťa zákon o cestovných náhradách, rozdiel medzi sumou vreckového do výšky podľa zákona o cestovných náhradách 2 960 € a skutočne poskytnutou sumou vreckového 4 440 € nie je daňovým výdavkom podľa § 21 ods. 1 písm. e) ZDP. Preto sumu 1 480 € zahrnie do sumy v riadku 16 tabuľky A.
3.) Spoločnosť v priebehu roka 2018 obstarávala tovary v Rakúsku. Ako je uvedené v zadaní, je platiteľom DPH.
4.) Spoločnosť v priebehu roka 2018 obstarávala tovary v inom členskom štáte EÚ. Vznikol jej nárok na vrátenie DPH v sume 84 €, ale rozhodla sa nežiadať o vrátenie takto zaplatenej DPH.
5.) S. r. o. v roku 2018 odpísala viaceré pohľadávky. Ani k jednej z nich nebola v predchádzajúcich účtovných obdobiach účtovaná tvorba opravnej položky, z čoho vyplýva, že ani žiadna daňová opravná položka k týmto pohľadávkam nebola zahrnutá do daňových výdavkov:
Žiadna z pohľadávok, ktoré daňovník v roku 2018 odpísal, nespĺňa podmienky daňového výdavku podľa § 19 ods. 2 písm. h), ani § 19 ods. 3 písm. t) ZDP.
V roku 2018 s. r. o. zaúčtovala podľa zásady časovej a vecnej súvislosti nájomné za nehnuteľnosť prenajatú od fyzickej osoby v ročnej sume 2 600 €, avšak z tohto nájomného uhradila len 1 000 €, zvyšok nájomného 1 600 € uhradila až v nasledujúcom roku.
Účtovný stav odpisov dlhodobého majetku k súvahovému dňu bol 99 314 €, daňové odpisy tohto majetku boli celkom 91 720 €. Daňovník uviedol do užívania v marci 2018 hmotný majetok zaradený do 1. odpisovej skupiny. Z ročného odpisu tohto majetku vypočítaného podľa § 27 ZDP pripadla na pomernú časť nezahrnovanú do daňových výdavkov v 1. roku odpisovania suma 84 €.
Spoločnosť vykazuje k 31. 12. 2018 niekoľko záväzkov za prijaté služby v celkovej výške 11 203,50 €, ktoré sú po splatnosti viac ako 36 mesiacov.
2.) S. r. o. v roku 2018 prijala 2 600 € ako čiastočnú úhradu pohľadávky v menovitej hodnote 10 000 €. K tejto pohľadávke tvorila 100 % účtovnú opravnú položku v roku 2016 a túto tvorbu zahrnula do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie 2016 vo výške 100 % menovitej hodnoty pohľadávky, pretože boli splnené všetky podmienky § 20 ods. 14 písm. c) ZDP.
V účtovnom období 2016 spoločnosť účtovala takto:
V účtovnom období 2018 spoločnosť účtovala takto:
V zdaňovacom období 2018, v ktorom daňovník prijal čiastočnú úhradu pohľadávky, ku ktorej v minulých zdaňovacích obdobiach tvoril opravnú položku a zahrnul ju do daňových výdavkov, je povinný upraviť základ dane podľa § 17 ods. 28 písm. c) ZDP. Z postupu účtovania je vidieť, že zúčtovanie pomernej časti opravnej položky vo výške prijatej úhrady je už premietnuté vo výsledku hospodárenia, preto nie je potrebná osobitná úprava výsledku hospodárenia na základ dane prostredníctvom daňového priznania a zaúčtované zníženie nákladu je súčasťou základu dane.
Spoločnosť má zriadený bežný účet v banke, na ktorom jej banka v priebehu roka 2018 pripísala úroky v brutto výške 40 €. Tento výnos podlieha dani vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. a) ZDP, zrážková daň predstavovala sumu 7,60 € a netto úrok 32,40 €.
S. r. o. vznikol v roku 2018 nárok na podiel na zisku 9 500 € od PO so sídlom na území SR, ktorý bol vyplatený zo zisku vytvoreného za rok 2002. Valné zhromaždenie vyplácajúcej PO rozhodlo o vyplatení podielov na zisku zo zisku vytvoreného v roku 2002 až v januári 2018 a tento podiel bol aj skutočne vyplatený v decembri 2017.
Naša spoločnosť neúčtovala v roku 2018 o žiadnom výnose, ktorý by spĺňal podmienky oslobodenia podľa § 13 ZDP.
Riadky 820 až 900 vypĺňa iba daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, ktorý končí v priebehu roka 2018.
S .r. o. v roku 2017 fakturovala dodávateľovi paušálnu náhradu nákladov spojených s uplatnením pohľadávky (viac v časti k riadku 120) v sume 40 €, ale platbu tejto zmluvnej pokuty do konca zdaňovacieho obdobia neprijala.
Zaúčtovaný výnos s. r. o. nezahrnie do základu dane za zdaňovacie obdobie 2014 v súlade s § 17 ods. 19 ZDP, pretože neprijala úhradu tejto pohľadávky. V riadku 260 uvedie sumu 40,00 €.
S .r. o. v roku 2018 fakturovala dodávateľovi paušálnu náhradu nákladov spojených s uplatnením pohľadávky (viac v časti k riadku 120) v sume 40 €, ale platbu tejto zmluvnej pokuty do konca zdaňovacieho obdobia neprijala.
Zaúčtovaný výnos s. r. o. nezahrnie do základu dane za zdaňovacie obdobie 2018 v súlade s § 17 ods. 19 ZDP, pretože neprijala úhradu tejto pohľadávky. V riadku 260 uvedie sumu 40,00 €.
OBCHOD, s. r. o., zaplatil v roku 2018 odberateľovi zmluvnú pokutu za nedodržanie kvality dodaného tovaru v dohodnutej akosti v sume 133 €. O vzniku záväzku zaplatiť zmluvnú pokutu účtoval v predchádzajúcom roku 2017.
Spoločnosť za zdaňovacie obdobie 2017 zvyšovala základ dane podľa § 17 ods. 27 ZDP o sumu záväzku prislúchajúceho k daňovému výdavku. Tento záväzok bol v cudzej mene 12 000 USD, čo v prepočte k súvahovému dňu za účtovné obdobie 2017 predstavovalo čiastku 10 619,47 € (poznámka: použitý kurz 1,13 USD/€ nie je reálny kurz používaný pri prepočte majetku a záväzkov pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie ukončené 31. 12. 2017).
V roku 2018 spoločnosť zaplatila časť záväzku v sume 10 000 USD.
Táto úprava základu dane sa vykoná len prostredníctvom daňového priznania, nie je predmetom účtovníctva. Z tohto dôvodu pri takejto úprave základu dane nemôžu vznikať kurzové rozdiely. Zaplatenú časť záväzku v cudzej mene daňovník pri zisťovaní základu dane za zdaňovacie obdobie 2018 prepočíta rovnakým kurzom, ako bol použitý pri zvýšení základu dane o nezaplatený záväzok za zdaňovacie obdobie 2017. V našom prípade daňovník prepočíta úhradu 10 000 USD kurzom 1,13 USD/€, čo predstavuje sumu 8 849,56 €.
S. r. o. zistila, že nezaúčtovala dodávateľskú faktúru za služby prijaté v roku 2016 v sume 9 800 €. Túto účtovnú chybu zistila až v januári 2018, kedy už nebolo možné znovu otvoriť účtovné knihy za účtovné obdobie 2016. Účtovnú chybu považovala za významnú a jej opravu zaúčtovala takto:
Naša s. r. o. sa rozhodla postupovať podľa § 17 ods. 29 ZDP a opravu účtovnej chyby vzťahujúcej sa k účtovnému obdobiu 2016 zahrnie do daňových výdavkov v zdaňovacom období 2018, v ktorom o oprave účtuje. Suma opravovanej chyby 9 800 € nie je zaúčtovaná priamo na ťarchu nákladov, preto ju odpočíta od výsledku hospodárenia v riadku 290 DP.
Spoločnosť je akcionárom nemeckej AG, má 8 % priamy podiel na ZI. Valné zhromaždenie AG vo februári 2018 rozhodlo o vyplatení dividend vytvorených v roku 2003 svojim akcionárom. Podiely boli vyplatené v septembri 2018. Spoločnosti vznikol nárok podiel na zisku v brutto výške 1 000 €, v SRN bola zrazená daň 150 € (v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia).
Podiely na zisku vyplácané zo ziskov vytvorených do konca roka 2003 sú predmetom dane podľa § 52 ods. 24 ZDP alebo ak sú splnené osobitné podmienky, sú tzv. samostatným základom dane podľa § 51d ZDP zdaňovaným len 15% sadzbou dane. Z dôvodu, že valné zhromaždenie nemeckej spoločnosti rozhodlo o výplate podielov na zisku zo zisku vykázaného za rok 2003 po 31. 12. 2012 a výplata týchto podielov bola uskutočnená do 31. 12. 2018, postupuje sa pri zdaňovaní týchto podielov na zisku podľa § 51d ZDP.
Náš daňovník vyplní VII. časť DP podľa predtlače a zamedzí dvojitému zdaneniu v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia metódou zápočtu dane. V riadku 16 VII. časti DP vypočíta výslednú sumu dane z tohto samostatného základu dane po zamedzení dvojitého zdanenia. Túto sumu následne prenesie do nového riadku 860 DP, v ktorom sa uvádza daň z dividend, ktoré podliehajú zdaneniu podľa § 51d ods. 3 ZDP. VII. časť DP sa podpisuje samostatne.
S. r. o. v roku 2018 použila…