Source: https://www.scribd.com/doc/123009499/Infracciones-y-Delitos-Fiscales-Trabajo-Liss
Timestamp: 2019-01-23 07:55:47
Document Index: 112385105

Matched Legal Cases: ['artículo 70', 'artículo 7', 'ARTÍCULO 96', 'artículo 84', 'artículo 79', 'artículo 83', 'artículo 85', 'artículo 86', 'artículo 81', 'artículo 84', 'artículo 89', 'artículo 87', 'artículo 84', 'artículo 91', 'ARTÍCULO 98', 'ARTÍCULO 97', 'ARTÍCULO 102', 'ARTÍCULO 108', 'artículo 109', 'ARTÍCULO 110', 'ARTÍCULO 109', 'ARTÍCULO 111', 'ARTÍCULO 112', 'ARTÍCULO 113', 'ARTÍCULO 115', 'ARTÍCULO 115', 'ARTÍCULO 114', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 70', 'artículo 92', 'artículo 92', 'artículo 92', 'artículo 100', 'artículo 160', 'artículo 67']

Uploaded by Lissette Escobar
MAT. IMPUESTOS
No sólo para los estudiosos del derecho fiscal, sino para casi todo contribuyente y aún para quienes en alguna forma se encuentran relacionados con éstos, es de gran interés el conocimiento del derecho penal fiscal, pues frecuentemente, y sin que exista responsabilidad directa, se puede ser involucrado en las molestias que trae aparejada la investigación de un ilícito de esta naturaleza. Este tema tiene particular importancia en la defensa de los contribuyentes, en virtud de que la mayoría de las personas asocian la defensa fiscal, con los medios de impugnación previstos por ordenamientos de tipo Administrativo o fiscal, concretamente con los previstos por el Código Fiscal de la Federación. Esta apreciación es muy restringida, toda vez que los problemas para los contribuyentes van más allá de las implicaciones de tipo administrativo; es decir, muchos de los contribuyentes tienen la falsa creencia de que cuando tienen un problema de tipo fiscal el Contador Público es la persona que les resolverá todos los conflictos que se presenten. Lo anterior es lo que en la mayoría de los casos hace que los contribuyentes estén metidos en problemas de orden penal, debido a que confían ciegamente su defensa a los contadores públicos y en ocasiones a algunos abogados que litigan en materia fiscal. La verdad es que ni los contadores públicos, ni los abogados que únicamente se dedican a litigar asuntos fiscales (no penales-fiscales), tienen los elementos necesarios para llevar a cabo una adecuada defensa de un contribuyente, el cual será quien en al final de cuentas pagará las consecuencias y se verá privado de su libertad. Lo anterior es así por que en primer término los contadores públicos por su propia formación profesional, no tienen contacto con procedimientos penales, lo que es peor, no tienen una idea real de las repercusiones que este tipo de procedimientos puede acarrear a un contribuyente evasor o incumplido. Por otra parte los abogados que no litigan en materia penal, aunque sean excelentes fiscalistas, también tendrán dificultad para sacar adelante una defensa penal-fiscal, debido a que todo el procedimiento se rige por las reglas del orden penal y no por las del derecho fiscal propiamente dicho. Lo anterior hace que para que una persona se pueda dedicar a tramitar este tipo de procedimientos, tiene que tener pleno conocimiento tanto
en virtud de que en el mismo se tratarán de desglosar los elementos del tipo penal del que está compuesto cada delito fiscal previsto.del área fiscal como un excelente manejo de los procedimientos penales. Encontramos los elementos normativos. la cual dependerá en gran medida de la habilidad del abogado para defender y buscar los argumentos necesarios tendientes a demostrar que no se han configurado los elementos del tipo penal de que se trate. para que pueda tener una defensa fiscal exitosa. 3 . Lo anterior es la razón principal por la que consideramos que este trabajo es sumamente importante. los que pueden ser por disposición legal o por valoración judicial. Ello implica necesariamente que la persona idónea para llevar este tipo de defensas debe ser una persona experimentada en este tipo de procesos.
es posible que una misma conducta le permita al individuo cometer simultáneamente una infracción fiscal y un delito. será este quien presente la querella en contra de esa persona. extraiga de mercancías: 4 . EL CONTRABANDO.Tenemos entre otros al encubrimiento. si el presunto responsable no cumple con sus obligaciones ante el fisco. Los delitos fiscales se contemplan en los artículos 92 al 115 del Código Fiscal de la Federación. por lo tanto. Delito por apoyo al sujeto principal. la posesión ilegal de marbetes y el lavado del dinero.Delito de Evasión. Los delitos fiscales son de querellas necesarias pues su contenido es de carácter Económico. la distribución de sellos. el delito. -Como ejemplo tenemos el contrabando. Delito por Incumplimiento de los Deberes Fiscales Son los relacionados con el RFC. los que serán castigados por autoridades diferentes: Por la autoridad fiscal. el referente ala contabilidad de los rompimientos de sellos y alteraciones de maquinas registradoras.. y tenemos entre otros: la omisión de la presentación de declaraciones. la alteración de maquinas registradoras en oficinas fiscales y la posesión de marbetes de manera ilegal ( artículos 96 al 11 3 del Código Fiscal de la Federación) CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS. la evasión fiscal y la sustracción de mercancías en recintos oficiales (fiscales) 2. la infracción y por la autoridad judicial.DELITOS FISCALES MAT. Comete delito de contrabando quien introduzca al país o.. IMPUESTOS CONCEPTO DE DELITO Es toda acción u omisión que sancionan las leyes penales. 3. Sin embargo hay delitos fiscales que se persiguen de oficio por el ministerio publico como son: el encubrimiento. En materia fiscal. 1.
sin que su responsabilidad sea de un sujeto pasivo. Contribución u obtuvo algún beneficio mal habido con perjuicio del Fisco Federal. otros serán entidades que se coloquen en la circunstancia que la ley prevea. Esta obligación puede ser de variada índole. más de una vez nos encontraremos que es suficiente la presencia de un patrimonio afectación para que la responsabilidad se impute al mismo.000 pesos. También de lo dicho se sigue que no es necesario que exista la personalidad para que haya responsabilidad en esta materia. LA DEFRAUDACIÓN FISCAL Comete el delito de defraudación fiscal. defraudado no exceda de $ 500900 pesos. c) De importación o exportación prohibida. aprovechamientos y errores omite el pago de alguna. si el monto de los impuestos t omitidos excede de $100. de ahí que los responsables fiscales también son de diversa índole. . si el monto de los estas omitidos no excede de $100.De 3 meses a 2 años cuando el monto de lo .000 pesos. RESPONSABLES FISCALES Debe entenderse por responsable fiscal toda entidad a la que la ley señala una obligación. b) Sin permiso de la autoridad competente. El delito de contrabando se sanciona con la pena de prisión: . De 3 a 9 años cuando el monto de lo defraudado es mayor de $ 750000 pesos. 5 . quien con uso de engaños. algunos serán sujetos pasivos.De 3 años a 9 años.De 3 meses a 3 años. El delito de defraudación fiscal se castiga con pena de prisión: .a) Omitiendo el pago de los impuestos que debe cubrir .
LA ILICITUD Es bien sabido que la ilicitud es la contradicción al derecho. Concierten la realización del delito. etcétera). a pesar de las reiteradas declaraciones iniciales de nuestras leyes fiscales (Código Fiscal de la Federación. íntimamente ligado con el estudio de la responsabilidad en nuestra materia. Es conocido de todos los estudiosos del derecho fiscal que la capacidad necesaria para ser sujeto pasivo del impuesto es la tributaria que. lo que nos induce a pensar que no es necesario ser el titular de tales bienes para que nazca la obligación de pagar esos impuestos. que cuando se formula la división de los impuestos. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley. cumpliendo una promesa anterior. VI. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Ley del Impuesto sobre la Renta. Ayuden dolosamente a otro para su comisión. II. se encuentra el de la capacidad necesaria para ser responsable fiscal y aún para ser sujeto pasivo de contribuciones. pero tomando en cuenta nuestro derecho y. 6 . se incluye en la misma los impuestos reales. A mayor abundamiento recuérdese al respecto. ARTICULO 95. LA CAPACIDAD EN MATERIA FISCAL También. y si éste existe o no. V. IMPUESTOS Aquí la imputación tiene el sentido de integración al patrimonio y no de adjudicación a una persona. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. VII. Auxilien a otro después de su ejecución. Ley del Impuesto al Activo. Cometan conjuntamente el delito. IV.DELITOS FISCALES MAT. La expresión "ilicitud" implica la existencia de algo no permitido (quod non licet) o contrario a lo jurídico. SON RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES. Mucho se discute acerca de este tópico. pues se acepta como tal el patrimonio afectación. que son aquellos que afectan los bienes. sin importar quién sea su dueño. es una circunstancia derivada de la realización del hecho generador. III. QUIENES: I. nos encontramos que no es necesario ser persona física o moral para ser sujeto pasivo del impuesto.
se interpreta gramaticalmente (y esto tiene el mismo sentido en derecho fiscal): es la violación de una ley. la multa la aplica la autoridad fiscal. como el vocablo. La expresión "infracción" con gran frecuencia se emplea erróneamente. la autoridad judicial. En cada campo del derecho. INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES ¿Qué se entiende por infracción y qué por delito en materia fiscal? y ¿Qué responsabilidad se sigue de unas y de otros? Una infracción. la infracción fiscal. corresponde al Estado punir a los responsables de esa contradicción. según el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación amerita una pena económica. define el delito como "el acto u omisión que sancionan las leyes penales". el delito amerita pena corporal. el delito es una especie de ese género. pues en todos pueden darse infracciones o delitos. además de la que se expresa en las ideas del párrafo anterior: La infracción es el género de lo ilícito.Así encontramos que la ilicitud se da en todos los campos de la ley. sobre todo por personas sin conocimientos jurídicos. El Código Penal para el Distrito Federal en el artículo 7o. y siendo el derecho el instrumento de que se vale el Estado para cumplir su función de hacer posible la convivencia humana. el delito hemos de decir que es una infracción que de acuerdo con el derecho. en forma de multa. la ilicitud trae aparejados distintos efectos. Habrá que establecer diferencia entre infracción y delito fiscal. la pena corporal. Si hemos dicho que la infracción es la violación a una ley. Desde luego si la ilicitud es la contradicción con el derecho. amerita una pena corporal. 7 . El mismo Código hace enunciado de las infracciones y de los delitos fiscales y señala en cada caso la pena que los responsables de estos ilícitos han de sufrir.
con las solicitudes. traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provenía de este. LOS DELITOS ENUNCIADOS POR EL CÓDIGO SON LOS SIGUIENTES:  ENCUBRIMIENTO (ARTÍCULO 96). los artículos que no aparecen tipificando estas violaciones señalan la multa que en cada caso corresponde. Las cometidas con motivo de cesión de créditos en virtud de contratos de factoraje (artículo 84-E). es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien. 8 . reciba. u oculte. sin previo acuerdo y sin haber participado en el. ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la acción de esta. con los avisos. o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegitima procedencia. IMPUESTOS LAS INFRACCIONES SON LAS SIGUIENTES:  Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (artículo 79). Las relacionadas con la contabilidad (artículo 83). Las relacionadas con la facultad comprobatoria del fisco (artículo 85). Las relativas a la obligación de adherir marbetes a envases de bebidas alcohólicas (artículo 86-A). con las          declaraciones. II. con los informes y con las constancias (artículo 81).  Las relacionadas con la obligación del pago de contribuciones. Las cometidas por usuarios de servicios públicos y cuenta habientes de instituciones de crédito (artículo 84-C). con animo de lucro adquiera. después de la ejecución del delito: I. Las consideradas de terceros (artículo 89). Las de funcionarios o empleados públicos (artículo 87). La cita de los artículos del Código Fiscal no es continuada al aludir a las diversas infracciones. destruya o haga desaparecer las huellas.DELITOS FISCALES MAT. o ayude a otro a los mismos fines. altere. Las de instituciones de crédito (artículo 84-A). ARTICULO 96. pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo. Otras comprobadas (artículo 91).
si la interrupción de estos o la no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente. cuando sea necesario este requisito. No se formulara la declaratoria a que se refiere 9 . la pena aplicable por el delito que resulte se aumentara de tres a seis años de prisión. así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.  TENTATIVA (ARTÍCULO 98). También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores. cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo. ARTICULO 97. Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito. ARTICULO 102. La tentativa de los delitos previstos en este código es punible.  DE FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PÚBLICOS (ARTÍCULO 97). a no ser que los actos ejecutados constituyan por si mismos delito. De importación o exportación prohibida. Sin permiso de autoridad competente. no se impondrá sanción alguna. de las contribuciones o cuotas II. III. ARTICULO 98.El encubrimiento a que se refiere este articulo se sancionara con prisión de tres meses a seis años.  CONTRABANDO (ARTÍCULO 102). omitiendo el pago total o parcial compensatorias que deban cubrirse. Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de el mercancías: I. si este se hubiese consumado. Si un funcionario o empleado publico comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal. La tentativa se sancionara con prisión de hasta las dos terceras partes de la que corresponda por el delito de que se trate.
197. siempre que la descripción.00.230. la suma de ambas excede de $1.197. de tres a nueve años. de tres meses a cinco años.230.00 o del diez por ciento de los impuestos causados. II. El delito de contrabando se sancionara con pena de prisión: I.340.450. II. sin la documentación a que se refiere la fracción anterior. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores. IMPUESTOS el articulo 92. es de hasta $798. respectivamente o.340. el que resulte mayor. si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas. en su caso.00. se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier dirección contados en línea recta a partir de los limites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas. fracción ii.00. se presume cometido el delito de contrabando cuando: I. ARTICULO 104. omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. naturaleza y demás características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad. respectivamente o. ARTICULO 108.00 III. de tres a nueve años. la suma de ambas es de hasta de $1. se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las mercancías se sometieron a los tramites previstos en la ley aduanera para su introducción al territorio nacional o para su interacción de la franja o región fronteriza al resto del país. excede de $798. en su caso. si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas. cuando se trate de mercancías cuyo trafico haya sido prohibido por el ejecutivo federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del articulo 131 de la constitución política de los estados unidos mexicanos. si el monto de la omisión no excede de $112.  DEFRAUDACIÓN FISCAL (ARTÍCULO 108). 10 .DELITOS FISCALES MAT. ARTICULO 103. tampoco se formulara la citada declaratoria si el monto de la omisión no excede del cincuenta y cinco por ciento de los impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasificación arancelaria por diferencia de criterio en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos generales de importación o exportación.
00. 11 . se tomará en cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal.000.Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $500. No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo. II. Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan. o medie requerimiento. El delito de siguientes: defraudación fiscal se sancionará con las penas I. los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales. III. cuando el monto de lo defraudado no exceda de $500. lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio.La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende. orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma.Con prisión de tres meses a dos años. Cuando los delitos sean calificados. indistintamente. pero no de $750.000. aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones.. Para los fines de este artículo y del siguiente. No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.00. serán calificados cuando se originen por: ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ Usar documentos falsos. la pena será de tres meses a seis años de prisión.00.Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $750.000.. Omitir expedir reiteradamente comprobantes por las actividades que se realicen. Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó.. la pena que corresponda se aumentará en una mitad. El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código. Lo anterior no será aplicable tratándose de pagos provisionales. Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.00.000. tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales. siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.
se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal.DELITOS FISCALES MAT. omita enterar a las autoridades fiscales. orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma. a quien: 12 . en la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos. honorarios o en general preste un servicio personal independiente o este dedicada a actividades empresariales. la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales. tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales  RELATIVOS AL (ARTÍCULO 110). si quien encontrándose en los supuestos anteriores. quien: I. por mas de doce meses. V. con sus recargos. dentro del plazo que la ley establezca. Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal. dejando de pagar la contribución correspondiente. o medie requerimiento. el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio. ARTICULO 109. deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. IMPUESTOS  ASIMILADOS A LA DEFRAUDACIÓN FISCAL (ARTÍCULO 109). entera espontáneamente. No se formulara querella. II. sea responsable por omitir presentar. cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la ley del impuesto sobre la renta. IV. III. REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES ARTICULO 110. consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales. simule uno o mas actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión.
de sus productos o de las garantías que de cualquier crédito fiscal se hubieren constituido. a quien: II. DOCUMENTACIÓN (ARTÍCULO 111). con perjuicio del fisco federal. III. V. CONTABILIDAD Y ARTICULO 111. IV. o presentarla en forma incompleta. si el valor de lo dispuesto no excede de $35.  RELATIVOS A DECLARACIONES. Sea responsable de omitir la presentación por mas de tres meses.000.00. 13 . Determine perdidas con falsedad. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el registro federal de contribuyentes por mas de un año contado a partir de la fecha en que debió hacerlo. total o parcialmente los sistemas y registros contables. informes o avisos a que se encuentra obligado. disponga para sí o para otro del bien depositado. use intencionalmente mas de una clave del registro federal de contribuyentes. Registre sus operaciones contables. II. así como la documentación relativa a los asientos respectivos. la sanción será de tres a nueve años de prisión. cuando exceda. ARTICULO 112. Igual sanción. que conforme a las leyes fiscales este obligado a llevar. al depositario o interventor designado por las autoridades fiscales que. III. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión. Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión. se aplicará al depositario que los oculte o no los ponga a disposición de la autoridad competente. fiscales o sociales en dos o mas libros o en dos o mas sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.  DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES (ARTÍCULO 112). de acuerdo al valor de dichos bienes. altere o destruya.I. SELLOS Y MARCAS OFICIALES (ARTÍCULO 113). Oculte. de la declaración informativa a que se refiere el primer párrafo del articulo 214 de la ley del impuesto sobre la renta. a menos que se trate de personas cuya solicitud de inscripción deba ser presentada por otro aun en el caso en que este no lo haga.  RELACIONADOS CON APARATOS DE CONTROL. Rinda con falsedad al citado registro. los datos.
se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión. altere o destruya las maquinas registradoras de operación de caja en las oficinas recaudadoras. Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión. Y OPERACIONES CON DINERO OBTENIDO POR ACTIVIDADES ILÍCITAS (ARTÍCULO 115 BIS).00. la sanción será de tres a nueve años de prisión. CONSTITUCIONALIDAD DE LAS PENAS EN MATERIA FISCAL 14 . a los servidores públicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal competente. no se cuente con la orden de expedición correspondiente  COMETIDOS POR SERVIDORES PÚBLICOS CON MOTIVO DE VISITAS DOMICILIARIAS.000. al que dolosamente: I. III.DELITOS FISCALES MAT. sellos o marcas oficiales colocados con fines fiscales o impida que se logre el propósito para el que fueron colocados. sin estar autorizado por la secretaria de hacienda y crédito publico para imprimir comprobantes fiscales o cuando estando autorizado para ello. si el valor de lo robado no excede de $15.  ROBO O DESTRUCCIÓN DE MERCANCÍAS EN RECINTOS FISCALES O FISCALIZADOS (ARTÍCULO 115). Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión. ARTICULO 114. o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido legalmente o los enajene. altere o destruya los aparatos de control. EMBARGOS Y REVISIÓN DE MERCANCÍAS ILEGALMENTE (ARTÍCULO 114). al que se apodere de mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado. ARTICULO 115. II. La misma pena se impondrá a quien dolosamente destruya o deteriore dichas mercancías. cuando exceda. las mismas penas se impondrán a los servidores públicos que realicen la verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos fiscales. reproduzca o imprima los comprobantes impresos a que se refiere el articulo 29 de este código. IMPUESTOS ARTICULO 113. sin estar autorizado para ello.
las que únicamente consistirán en multa o arresto hasta por treinta y seis horas. 108 (defraudación fiscal). compete a la autoridad administrativa la aplicación de sanciones por las infracciones de los reglamentos gubernativos y de policía. El artículo del Código Fiscal parece lógico. 113 (de alteración o destrucción de aparatos de control. por más que se pretenda justificar. que son penas económicas... LA PERSECUCIÓN DE LOS DELITOS FISCALES El artículo 21 de la Constitución copiado antes parcialmente. Por otra parte. y 115 bis (operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas). 111 (relativos a declaraciones. que no excederá en ningún caso de treinta y seis horas. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios. 109 (actos similares a la defraudación fiscal). reiterando lo que en otros escritos he sostenido. 112 (de depositarios e interventores fiscales). será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito: I. 114 (relativos a visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito. indica: "La persecución de los delitos incumbe al ministerio público y a la Policía Judicial. Es explicable que la doctrina haya querido adecuar el Código Fiscal a la Constitución en este aspecto. Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este capítulo. no se ajusta al 21 constitucional.El artículo 21 constitucional indica:. y revisión de mercancías fuera de los recintos fiscales cometidos por servidores del fisco). Pero si el infractor no pagara la multa que se le hubiese impuesto. se entiende que es indispensable en nuestro sistema jurídico que el fisco tenga la facultad punitiva económica. así como las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad fiscal. se permutará ésta por el arresto correspondiente. 15 . o se interprete el artículo relativo en un sentido que no lo tiene. me parece que no es lógico que se pretenda aseverar lo que el cuerpo constitucional no contiene. la cual estará bajo la autoridad y mando inmediato de aquél". Sabido es que las multas. La aplicación de las multas. pero seguramente el constituyente no tuvo el criterio de atribuirsela. 110 (relacionados con el registro federal de contribuyentes). por infracción a las disposiciones fiscales. El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación señala que:. el artículo 92 del Código Fiscal de la Federación dice: . pero su contenido. Formule querella. contabilidad y documentación). las aplica la autoridad fiscal. y. sellos o marcas oficiales). La imposición de las penas es propia y exclusiva de la autoridad judicial. tratándose de los previstos en los artículos 105 (actos similares al contrabando).
DELITOS FISCALES MAT. o de mercancías de trafico prohibido. sino que cuando tenga conocimiento de la probable existencia de uno de los previstos en el Código Fiscal. o de mercancías de tráfico prohibido. 112 y 114. el monto de la caución que fije la 16 . para efectos de lo previsto en el articulo 194 del código federal de procedimientos penales. Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este capitulo. que sea perseguible de oficio. IMPUESTOS II. la citada cuantificación solo surtirá efectos en el procedimiento penal. lo deberá hacer del conocimiento del Ministerio Público en forma inmediata para que se proceda a su investigación. son contra el patrimonio. declare que el fisco federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115. en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente. independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. 108. formule querella. En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos ante el ministerio público federal. formule la declaratoria correspondiente. III. la secretaria de hacienda y crédito publico hará la cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. 110. para conceder la libertad provisional. por lo que resulta lógico el modo de su persecución mediante la intervención del fisco. excepto tratándose de los delitos graves previstos en este código. En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el daño o el perjuicio sea cuantificable. tratándose de los previstos en los artículos 105. será necesario que previamente la secretaria de hacienda y crédito publico: I. II. y persecución cuando proceda. Formule la declaratoria correspondiente. 111. Declare que el fisco federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 (contrabando) y 115 (robo de mercancías de recintos fiscalizados). III. Nos encontramos con delitos que. 109. en general. ARTICULO 92. DENUNCIA DE PROBABLES DELITOS La autoridad fiscal no sólo está facultada para denunciar y presentar querella por los delitos fiscales cuya comisión le conste. en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente.
incluyendo actualización y recargos. 109. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115. juntamente con los accesorios correspondientes. la caución que se otorgue en los términos de este párrafo. el repetido artículo 92 señala:. Cuando el término medio aritmético de la pena privativa de la libertad que corresponda al delito imputado exceda de cinco años. SOBRESEIMIENTO. Para proceder penalmente por los delitos fiscales será necesario que previamente la SHCP: I. Formule querella. Por otra parte. La citada cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal. o de mercancías de tráfico prohibido. en su caso. a 17 . en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente. En los delitos fiscales en que sea necesaria la querella o declaratoria de perjuicio y el daño o perjuicio sea cuantificable la SHCP hará la cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. LIBERTAD PROVISIONAL Y REDUCCIÓN DE CAUCIÓN En el derecho penal fiscal es frecuente que se produzca el sobreseimiento del proceso cuando los procesados pagan las contribuciones omitidas. incluyendo actualización y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional. indica:. no sustituye a la garantía del interés fiscal. 108. que hubiere determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional. II. III. tomando en cuenta que en esta materia lo más interesante para el fisco es lograr el cobro de sus créditos. el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá. 112 y 114.autoridad judicial comprenderá. en tales casos la Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá solicitar dicho sobreseimiento antes de que el Ministerio Público Federal formule conclusiones. tratándose de los previstos en los artículos 105. Por otra parte. para conceder la libertad provisional. 110. tomando en cuenta que la libertad provisional procede genéricamente en casos en que el término medio aritmético de la pena correspondiente al delito no exceda de cinco años. independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas. o los garanticen. En caso de que el procesado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal. en su caso. 111. Formule la declaratoria correspondiente. la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas. el mismo artículo 92 del Código Fiscal.
por no ejercitar oportunamente la acción derivada de la misma. El artículo 100 del Código Fiscal de la Federación indica que: la acción penal por los delitos fiscales perseguibles por querella (asimilados al contrabando. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL FISCAL Sabido es que la prescripción en materia penal es la pérdida de la acción de un acusador. defraudación fiscal. relacionados con declaraciones fiscales. por prescripción se adquieren derechos o se libera de obligaciones mediante el transcurso del tiempo. IMPUESTOS entera satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. por no protestarla oportunamente. a solicitud del procesado. (artículo 160 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito). después de su protesta. podrá reducir hasta el 20 por ciento el monto de la caución. por realización de visitas domiciliarias y embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal competente. y por operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas) prescribirá en tres años contados a partir del día en que dicha Secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente.DELITOS FISCALES MAT. la caducidad es la extinción de un derecho antes de su perfección o de un derecho "en expectativa". para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios. CADUCIDAD EN MATERIA PENAL FISCAL En materia del derecho mercantil. contra los obligados en vía de regreso. En los demás casos. si se satisfacen los demás requisitos que la ley establece. asimilados al de defraudación. en este caso del fisco. que en la parte que interesa indica: Las facultades de las autoridades fiscales. en materia de Registro Federal de Contribuyentes. por no ejercitar o por no perfeccionar oportunamente dicho derecho. extinción que se provoca. siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción. por no admitirse la aceptación o el pago de la misma por intervención y. Así la acción cambiaria del último tenedor de una letra de cambio. La caducidad en materia penal fiscal se encuentra contemplada en el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación. y si no tiene conocimiento. la autoridad judicial. se estará a las reglas del Código Penal aplicable en materia federal. caduca por no haberla presentado para aceptación o pago en los términos que fija la ley. en cinco años que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito. Como se sabe. así como para imponer sanciones por infracciones a 18 .
el término correrá a partir del día siguiente al que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la última conducta o hecho. transcurridos los plazos a que se refiere este artículo. Esta caducidad no concuerda con la del derecho mercantil. respectivamente. no se extinguirán conforme a este artículo. pero si la infracción fuese de carácter continuo o continuado. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales. 19 . podrán solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales. Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal. pues significa la pérdida de la facultad de aplicación de penas.dichas disposiciones. se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: III. Los contribuyentes.
IMPUESTOS 20 .DELITOS FISCALES MAT.
monografias.php? option=com_content&task=view&id=131&Itemid=104 INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES http://www.htm?s= INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS http://www.unam.mx/Downloads/Boletines/2005/crafoct2005.mitecnologico.mx/ijure/fed/7/default.ccpags.org.com/trabajos17/historia-de-impuestos/historia-deimpuestos.BIBLIOGRAFIA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION http://info4.uach.shtml 21 .pdf OBLIGACIONES FISCALES http://www.com/Main/InfraccionesYDelitosFiscales DELITOS Y PENAS http://www.juridicas.mx/joomla/index.fd.
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