Source: https://pit-y.pl/ulgi-i-odliczenie-ulgi-w-pit-37-i-pit-36/
Timestamp: 2020-08-07 00:19:48+00:00
Document Index: 63411608

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 26', 'art. 30', 'art. 41', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 10']

﻿ Ulgi i odliczenie – ulgi w PIT-37 i PIT-36 - PIT-Y.PL
Ulgi i odliczenie – ulgi w PIT-37 i PIT-36
Ulgi i odliczenia przysługujące podatnikom przy składaniu deklaracji PIT – 37: odliczenia od dochodu: IKZE (konto emerytalne) (poz. 97), składki […]
Ulgi i odliczenia przysługujące podatnikom przy składaniu deklaracji PIT – 37:
IKZE (konto emerytalne) (poz. 97),
składki ZUS (poz. 91, 93),
zwrot należnych świadczeń (poz. 97),
ulga na leki (poz. 97),
ulga na sprzęt rehabilitacyjny (poz. 97),
ulga na samochód (poz. 97),
darowizny kościelne (poz. 97),
darowizny na organizacje społeczne (poz. 97),
krwiodawcy (poz. 97),
Internet (poz. 97),
Nowe technologie (poz. 97),
składki zdrowotne (poz. 108, 110),
ulga prorodzinna (poz. 112),
ulga abolicyjna (poz. 112).
IKZE – Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego – odliczenia
Zgodnie z ustawą wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej równowartości 4% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla oszczędzającego za rok poprzedni, nie więcej jednak niż 4% kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ogłoszonej na podstawie art. 19 ust. 10 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – tj. 30-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.) na rok poprzedni.
Wyjątek przewidziano dla osób osiągających niskie dochody, których podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne jest niska, a które chciałyby dokonywać większych wpłat na IKZE.
Warto pamiętać, że odliczenie za IKZE przysługuje nie tylko osobom rozliczającym się z podatku na zasadach ogólnych (art. 26 ust. 2b i 6g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), ale także opodatkowanym liniowo (art. 30c ust. 2, 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Z tej ulgi mogą więc skorzystać także przedsiębiorcy.
Odliczenia od ZUS
Podatnik ma prawo skorzystać z odliczenia od dochodu składek ZUS. Składkami ZUS są składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowepodatnika.
Zasadą korzystania z tej ulgi jest wyrównanie straty, jaką poniósłby podatnik, który najpierw uzyskał opodatkowane świadczenie, a potem zwrócił je – bez prawa do zwrotu pobranego mu wcześniej podatku dochodowego. Bez prawa do tej ulgi podatnik pozostałby stratny o kwotę pobranego lub zapłaconego wcześniej podatku. Ulga dotyczy zatem tych wszystkich zwrotów, które podatnik musiał „cofnąć” i powtórnie przekazać wypłacającemu te kwoty płatnikowi, a które to świadczenia wcześniej byłby u niego dochodem podlegającym opodatkowaniu.
Świadczenia nienależne, jakie podlegają odliczeniu to kwota netto plus pobrany wcześniej podatek. Odliczeniom nie podlega kwota płaconych odsetek za zwłokę, jeżeli zwrot następuje z opóźnieniem. Odliczenie dotyczy kwoty brutto – czyli kwoty po podwyższeniu jej o należny pobrany podatek dochodowy.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy płatnik odejmie od dochodu podatnika kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką), do czego jest on uprawniony na podstawie art. 41b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Prawo do odjęcia kwot zwróconych od wartości przychodu podatnika nie dotyczy wszystkich płatników. Poza uprawnionymi do zwrotu, pozostali płatnicy nie ujmują tej kwoty, co powoduje, że podatnik może korzystać z ulgi i odliczać ją od dochodu. Potrącenia mogą dokonać płatnicy, do których zalicza się:
zakłady pracy z tytułu przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,
osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy – od wypłacanych przez nie emerytur i rent,
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne – od wypłacanych przez nie stypendiów, organy zatrudnienia – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy, biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, areszty śledcze oraz zakłady karne – od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym, spółdzielnie – od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni, oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej – od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, centrum integracji społecznej – od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143, z późn. zm.), podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich.
osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności – z tytułu działalności wykonywanej osobiście lub praw majątkowych.
Podmioty te przy ustalaniu podatku lub zaliczki na podatek odejmują od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką). Jeżeli kwota dokonanego w tym miesiącu zwrotu przekracza dochód tego miesiąca, płatnik może o powstałą różnicę pomniejszyć dochód z miesiąca następnego, aż do pełnego pomniejszenia. Przy czym powyższe pomniejszenia mogą być stosowane przez płatnika wyłącznie w tym roku podatkowym, w którym podatnik dokonał zwrotu.
Jeżeli stosunek prawny zawarty pomiędzy dokonującym zwrotu podatnikiem a płatnikiem jeszcze trwa – płatnik dokona potrącenia (o ile ustawa przewiduje w jego przypadku taką możliwość), o czym powinien poinformować podatnika. Jeżeli stosunek prawny wygasł już – zwrot musi odbyć się fizycznie a podatnik ma wówczas prawo do skorzystania z odliczenia zwrotu od dochodu.
Ulga na leki jak wskazuje jej nazwa związana jest z zakupem lekarstw. Nie zalicza się ona ani do wydatków limitowanych, ani do nieograniczonych kwotą górnego limitu (choć do tej ostatniej znacznie jej bliżej). Odliczenie na leki dotyczy wyłącznie różnicy pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł. Z odliczenia można skorzystać wyłącznie w momencie, gdy lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). Podstawą jest zalecenie (pisemne) lekarza (np. recepta, karta pacjenta) oraz faktura (lub inny dowód poniesienia wydatku, wskazujący, że podatnik poniósł wydatek).
W zeznaniu podatkowym za 2012 r. podatnik ma prawo skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Dotyczy ona odliczania od dochodu kwoty wydatkowanej na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają w tym roku osoby niepełnosprawne.
Używanie samochodu osobowego, który stanowi własność bądź współwłasność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Od dochodu można odliczyć także kwoty darowizn jakie są przekazywane na Kościół. Nie każda darowizna może jednak dać prawo jej pełnego odliczenia. Możliwość skorzystania z tej ulgi przypisana jest tylko określonym celom oraz kwotom darowizn.
Darowizny na Kościół mogą mieć różny charakter i mogą dotyczyć różnych celów. Odliczenie od dochodu dotyczy wyłącznie darowizn:
na cele kultu religijnego (na Kościół),
Obie darowizny różnią się od siebie. Podatnicy, którzy przekazują darowizny powinni zwracać uwagę, z której z ulg korzystają, a poza tym dodatkowo czy poniesienie wydatku i otrzymanie darowizny zostanie prawidłowo udokumentowane.
Odliczenie od dochodu przysługuje w wysokości dokonanej darowizny, nie wyżej jednak niż w kwocie stanowiącej 6 % dochodu podatnika. 6% darowizn przekazanych przez podatnika nie może być przekazane na wszystkie cele dobroczynności liczone łącznie. W związku z tą zasadą dla obliczenia 6% dochodów sumuje się darowizny na rzecz krwiodawstwa (w kwocie ekwiwalentu za oddaną krew), kultu religijnego oraz na rzecz organizacji pożytku publicznego. Jeśli ich łączna wartość przekracza 6% dochodu – odliczeniu podlega maksymalnie właśnie to 6%, nadwyżka nie może być odliczana.
Np. przelew: „na budowę kościoła” będzie darowizną na cele kultu religijnego – w tym przypadku stosuje się ograniczenie do 6% dochodu.
Drugim rodzajem ulgi jaką można odliczyć jest darowizna na kościół, ale na charytatywno-opiekuńcze kościołów. Darowizny dokonane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym i podatkiem wyrównawczym. Darowizny te mogą być odliczane w całej swojej wartości, nawet do 100% osiągniętego dochodu.
Np. przelew „na utrzymanie kościelnego ośrodka pomocy bezdomnym” będzie darowizną na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła. Powyższego limitu nie stosuje się.
Darowizny na cele charytatywno – opiekuńcze można uwzględnić w zeznaniu podatkowym, jeżeli przekazano je na rzecz:
W zeznaniu podatkowym za rok 2012 podatnik ma prawo odliczyć kwotę darowizn przekazywanych na cele pożytku publicznego. Odliczeń tych dokonać można na rzecz organizacji, ale tylko na cele pożytku publicznego, realizowane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, lub przez organizacje równoważne, określone w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie UE lub EOG, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.
Powyższy warunek będzie spełniony w wypadku przekazania darowizny:
na cel charytatywny,
na rzecz odpowiedniego podmiotu.
działalności na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3, w zakresie określonym w pkt. 1 – 32.
Podmioty obdarowane
Darowizny nie mogą zostać przekazane na rzecz partii politycznych, związków zawodowych i organizacji pracodawców, samorządów zawodowych, fundacji utworzonych przez partie polityczne.
Kryterium to określa, iż podmiotami obdarowanymi mogą być:
niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (ułomne osoby prawne), w tym fundacje i stowarzyszenia,
spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. z 2007 r. Nr 226 Nr 127, poz. 1675, z późn. zm. 857), pod warunkiem, że podmioty te nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich członków, udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Przepisy ustawy o PIT dają podatnikowi, który oddał nieodpłatnie (honorowo) krew, prawo odliczenia wartości tej krwi od dochodu, wykazywanego w zeznaniu PIT – 36 lub PIT – 37. Z ulgi tej może skorzystać także podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (w zeznaniu PIT – 28), poprzez pomniejszenie swojego przychodu o wartość oddanej honorowo krwi.
Pomniejszając swój dochód (przychód), w związku z nieodpłatnym oddaniem krwi, jednocześnie zmniejsza się podstawa opodatkowani, która oznacza niższy podatek w rozliczeniu rocznym.
Wysokość ulgi oblicza się mnożąc ilość faktycznie oddanej honorowo krwi (lub osocza) przez przyjęty dla tej ulgi przelicznik, w postaci obowiązującego ekwiwalentu pieniężnego za 1 litr pobranej krwi, tj. przez 130 zł.
Ulga dla honorowych krwiodawców jest odliczeniem dokonywanym w ramach przekazywanej darowizny. Odliczenie podatkowe z tego tytułu (podobnie jak z tytułu innych darowizn) nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6% dochodu (w przypadku „ryczałtowców” 6% przychodu), wykazywanego w zeznaniu. Jeśli kwota stanowiąca 6% dochodu (odpowiednio przychodu) podatnika jest niższa od wartości oddanej krwi (osocza), podatnik w zeznaniu nie będzie mógł odliczyć więcej niż kwotę – odpowiadającą 6% dochodu (odpowiednio 6% przychodu)
Odliczenia z tytułu oddania krwi dokonuje się w zeznaniu podatkowym PIT – 36, PIT – 37 lub PIT – 28. Korzystanie z ulgi dla honorowych krwiodawców, wymaga dodatkowego wypełnienia załącznika PIT/O, w którym wykazuje się kwotę odliczenia w ramach darowizny krwi oraz dane obdarowanego. W przypadku tej ulgi, obdarowanym jest stacja krwiodawstwa, w której podatnik oddał krew. PIT/O załączamy do odpowiedniego zeznania, w którym dokonujemy odliczenia od dochodu.
osoby od 18 do 65 roku życia, które ważą co najmniej 50 kilogramów,
osoby, u których w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie wykonano tatuażu, przekłucia uszu lub innych części ciała,
osoby, które w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie miały wykonanych diagnostycznych badań i zabiegów endoskopowych (gastroskopii, panendoskopii, artroskopii, laparoskopii),
Możliwość odliczenia od podatku ulgi internetowej występuje o ile:
podatnik zapłacił w danym roku podatkowym za użytkowanie Internetu w lokalu bądź budynku, w którym mieszka,
wydatek jest potwierdzony fakturą VAT, do rozliczenia wystarczy posiadanie tego dokumentu – nie trzeba jej dołączać do rozliczenia.
Istnieje możliwość odliczenia wszelkiego rodzaju opłat wynikających ze świadczenia usług związanych z globalnym dostępem sieci. Nie ma tu większego znaczenia czy usługa ta jest świadczona wyłącznie w jednym lokalu czy jest to dostęp do sieci beż konkretnej lokalizacji na terenie całego kraju, np. dostęp do sieci świadczony przez operatora telefonii komórkowej.
Odliczenie za Internet uwzględniane jest na dodatkowym załączniku PIT/O informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku. Poniesione wydatki nie muszą być udokumentowane odpowiednimi fakturami, wystarczającym potwierdzeniem jest dowolny dowód wpłaty, z którego będzie wynikać kto, komu i ile zapłacił za korzystanie z usług internetowych.
Ulgę na zakup nowych technologii odlicza się od podstawy opodatkowania. Prawo do odliczeń przysługuje podatnikowi uzyskującemu przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt. 3 ustawy o PIT, czyli pozarolniczej działalności gospodarczej. Z ulgi na nowe technologie nie mogą korzystać podatnicy rozliczający się za pomocą karty podatkowej oraz ryczałtu, a także płatnicy podatku liniowego. Nie rozliczają jej również podatnicy nie będący przedsiębiorcami. W związku z tym nowych technologii nie odliczy np. pracownik, zleceniobiorca czy prowadzący działalność wykonywaną osobiście.
„Nowe technologie” definiuje się jako wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 615). Zaliczyć do tego trzeba wyniki badań i prac rozwojowych, dzięki którym staje się możliwe wytworzenie nowych usług i towarów. Zaliczyć do tego należy różnego typu licencje na korzystanie z technologii.
Możliwość skorzystania z ulgi na nowe technologie mają możliwość osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na zasadach ogólnych. Wydatki odlicza się od podstawy opodatkowania. Bardzo wyraźne korzyści odniosą osoby fizyczne, których dochód przekracza 85 528 zł, a suma poniesionych wydatków pozwoli im na rozliczenie przy stawce 18%. Limit ulgi wynosi połowę poniesionych wydatków wprowadzonych do ewidencji księgowej. Kwota odliczenia nie może ona przekroczyć wysokości uzyskanego w danym roku dochodu.
Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne polega na odliczeniu kwoty składek lecz od podatku, a zatem jest to dla podatników znacznie korzystniejsze odliczenie.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy jej ustalenia rocznie. Odliczeniu podlega jednak tylko 7,75% tej podstawy. Jej wysokość różnicuje zatem kwota podstawy, od której liczy się 9%.
W PIT – 11 od pracodawcy otrzymamy kwotę podlegającą odliczeniu (7,75%). W prawidłowo wystawionym PIT – 11 należy zatem jedynie przepisać kwotę do odliczenia.
Podatnik pracujący za granicą, który nie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku w Polsce na zasadzie zwolnienia z progresją, ma prawo do odliczenia podatku zapłaconego w kraju, do którego wcześniej zastosował zasadę proporcjonalnego odliczenia, jest to tzw. ulga abolicyjna.
Można ją zastosować do przychodów pochodzących z:
Dla podatników korzystających z ulgi przewidziano załącznik PIT/ZG.
NIP-2 – zgłoszenie identyfikacyjne