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Timestamp: 2019-05-26 17:16:42
Document Index: 42530272

Matched Legal Cases: ['artículo 424', 'artículo 167', 'artículo 468', 'Artículo 167', 'artículo 424', 'artículo 468', 'artículo 424', 'artículo 38', 'artículo 167', 'artículo 27', 'ARTÍCULO 27', 'ARTÍCULO 29', 'artículo 167', 'artículo 424', 'artículo 167', 'artículo 468']

Oficio 018749 de julio 15 del 2016 - DIAN - Colombia Tributa
Inicio Normatividad DIAN Oficio 018749 de julio 15 del 2016 – DIAN
Oficio 018749 de julio 15 del 2016 – DIAN
Descripción: Para efectos del numeral 6 del artículo 424 del ET, el combustible gas oil que se encuentra excluido del IVA es el incorporado dentro de la acepción de ACPM por el parágrafo 1 del artículo 167 de la Ley 1607 del 2012, de manera que si no se cumple las condiciones allí previstas, esto es, cuando por sus propiedades físico químicas y desempeño no tiene uso como combustible automotor, dicho combustible se encuentra gravado en su venta e importación a la tarifa general del IVA señalado en el artículo 468 del ET.
Oficio 018749 de julio 15 del 2016
100208221- 000690
JOSE VICENTE VELASCO MELO
jose.velasco@ecopetrol.com.co
Carrera 7 No. 37-69 Piso 1
Ref: Radicado 019009 del 15/06/2016
Tema IVA; Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
Descriptores Exclusión del impuesto sobre las ventas; Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM – Gas oil
Fuentes Formales Estatuto Tributario, Artículos 424 y 468; Ley 1607 de 2012, Artículo 167
Cordial saludo, Sr. Velasco.
Se consulta lo siguiente: ¿Se encuentran excluidos del IVA según el numeral 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario o sometidos a la tarifa general del IVA del 16%, según el artículo 468 ibídem, el resto de las preparaciones de gasoils que no correspondan a la denominación de ACPM?
Tal y como lo señala el Concepto 037397 de 2005, “el IVA es un impuesto de régimen general, es decir, un impuesto en el que la regla general es la causación del gravamen y la excepción la constituyen las exclusiones expresamente consagradas en la ley. En estas condiciones, las exclusiones del IVA son taxativas, de tal forma que los bienes y servicios que no se encuentren expresamente exceptuados del tributo se encuentran gravados”.
Ahora, dentro de los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas, el artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 38 de la Ley 1607 de 2012, incluye en su numeral 6 a “La gasolina y el ACPM definidos de acuerdo con el parágrafo 1o del artículo 167 de esta ley”.
De acuerdo con las reglas de interpretación doctrinal consagradas en el artículo 27 y ss. del Código Civil, las palabras contenidas en la ley deben entenderse en su sentido natural y obvio si no existe una definición legal:
“ARTÍCULO 27. INTERPRETACIÓN GRAMATICAL>. Cuando el sentido de la ley sea claro, no se desatenderá su tenor literal a pretexto de consultar su espíritu.
ARTÍCULO 29. <PALABRAS TÉCNICAS. Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se tomarán en el sentido que les den los que profesan la misma ciencia o arte; a menos que aparezca claramente que se han formado en sentido diverso.”
Al respecto, el parágrafo 1 del artículo 167 ibídem define al ACPM en los siguientes términos:
“Se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el diésel marino o fluvial, el marine diésel, el gas oil, intersol, diésel número 2, electro combustible o cualquier destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades físico químicas al igual que por sus desempeños en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se exceptúan aquellos utilizados para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbo combustible de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves marítimas. (…)” (Subrayados y énfasis añadidos)
Lo precedente conduce a determinar que para efectos del numeral 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario, el combustible gas oil que se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, es el incorporado dentro de la acepción de ACPM por el parágrafo 1 del artículo 167 de la Ley 1607 del 2012, de manera que si no se cumple las condiciones allí previstas, esto es, cuando por sus propiedades físico químicas y desempeño no tiene uso como combustible automotor, dicho combustible se encuentra gravado en su venta e importación a la tarifa general del impuesto sobre las ventas que señala el artículo 468 del Estatuto Tributario.
Oficio DIAN 018749 de julio 15 del 2016
combustible automotor
tarifa general IVA
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