Source: http://www.e-podatnik.pl/artykul/poradnik_malej_firmy/9795/Samochod_w_firmie.html
Timestamp: 2014-07-24 12:59:36+00:00
Document Index: 5350608

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 43', 'art. 88', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22']

e-PODATNIK :: WSZYSTKIE ARTYKU�Y ZA DARMO :: Poradnik Ma�ej Firmy "Samoch�d w firmie" zamknij to okno
Poradnik Ma�ej Firmy 22/2006
Samoch�d w firmieW dzisiejszych czasach trudno wyobrazi� sobie prowadzenie firmy bez samochodu. W dzia�alno�ci gospodarczej mo�na korzysta� z samochodu b�d�cego maj�tkiem firmy, z pojazd�w nale��cych do maj�tku w�asnego b�d� b�d�cych w�asno�ci� pracownik�w (oczywi�cie za ich zgod�), jak te� u�ytkowa� �rodki transportu na podstawie um�w najmu, dzier�awy lub leasingu. Spos�b nabycia nowego samochodu uzale�niony jest od zasob�w finansowych firmy. Maj�c wolne �rodki finansowe, mo�na zadecydowa� o zakupie samochodu za got�wk� i tym sposobem nie nara�a� si� na dodatkowe obci��enia finansowe. Je�eli jednak nie posiadamy got�wki lub nie chcemy jej lokowa� w �rodki trwa�e, zdecydujmy si� na raty lub we�my samoch�d w leasing. Odsetki od kredytu i raty leasingowe pomniejsz� doch�d do opodat- kowania. WA�NEOdsetki zap�acone przed wprowadzeniem �rodka trwa�ego do ewidencji powi�kszaj� warto�� pocz�tkow�, dopiero po tym fakcie mo�na zalicza� je w koszty bie��ce. Niezale�nie od sposobu nabycia samochodu, chc�c zaliczy� do koszt�w wydatki zwi�zane z nabyciem i eksploatacj� �rodk�w transportu, musimy mie� na uwadze przepisy ustaw o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz o VAT. Kupuj�c samoch�d osobowy, mo�na odliczy� podatek naliczony w wysoko�ci 60 proc. kwoty VAT wynikaj�cego z dokumentu nabycia, ale nie wi�cej ni� 6000 z� ��cznie. Zasada ta dotyczy zar�wno zakupu nowych �rodk�w transportu, jak i u�ytkowania samochodu osobowego na podstawie leasingu. Ustawodawca w ustawie o VAT zwalnia podatnik�w z obowi�zku naliczania VAT z chwil� sprzeda�y samochodu osobowego, je�eli podatnik u�ywa go minimum sze�� miesi�cy, poniewa� traktuje taki samoch�d jako towar u�ywany, mimo i� VAT zosta� odliczony (art. 86 ust. 3 i art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT). Zwolnienie to nie dotyczy jednak samochod�w, od kt�rych odliczono VAT pod rz�dami starej ustawy. Dla cel�w naliczania koszt�w np. amortyzacji w podatku dochodowym b�dzie warto�� samochodu wynikaj�ca z dokumentu nabycia pomniejszona o podatek VAT. PRZYK�ADKupuj�c samoch�d osobowy za cen� brutto 67 100 z�, odliczymy VAT w wysoko�ci 60 proc. z kwoty 12 100 z�, czyli 7260 z� (odliczymy jednak tylko 6000 z�, bo tyle wynosi limit) i otrzymamy warto�� samochodu do amortyzacji w kwocie: Cena brutto 67 100 z� - VAT 12 100 z� = netto 55 000 z� Netto 55 000 z� + (VAT naliczony 12 100 z� - VAT odliczony 6000 z� ) = podstawa amortyzacji 61 100 z� Odliczenie podatku VAT komplikuje si�, gdy prowadzimy dzia�alno�� zar�wno podlegaj�c� opodatkowaniu, jak te� zwolnion�, i kupili�my samoch�d o warto�ci powy�ej 15 000 z�. W takim przypadku odliczenie nast�puje na podstawie wsp�czynnika obliczonego jako udzia� czynno�ci opodatkowanych do czynno�ci zwolnionych. Udzia� ten oblicza si� zawsze na podstawie danych z roku ubieg�ego - z wyj�tkiem podatnik�w rozpoczynaj�cych dzia�alno�� b�d� o przychodach nieprzekraczaj�cych 30 000 z� - w�wczas wsp�czynnik uzgadnia si� z naczelnikiem urz�du skarbowego indywidualnie. Po up�ywie roku podatkowego dokonuje si� korekty odliczonego podatku w deklaracji za stycze�, z uwzgl�dnieniem struktury sprzeda�y z poprzedniego roku. Tak post�puje si� przez kolejnych pi�� lat. PRZYK�ADZakupi�e� samoch�d osobowy i wprowadzi�e� go do ewidencji �rodk�w trwa�ych. VAT wynikaj�cy z faktury to kwota 12 000 z�, odliczasz jednak nie wi�cej ni� 6000 z�. Osi�gasz przychody zar�wno zwolnione, jak i opodatkowane podatkiem VAT. W roku 2005 udzia� czynno�ci daj�cych prawo do odliczenia podatku naliczonego w ca�o�ci obrot�w wyni�s� 75 proc. W miesi�cu zakupu �rodka trwa�ego mo�emy odliczy� 6000 z� x 75 proc. = 4500 z� Po zako�czeniu 2006 r. wyliczasz wsp�czynnik na 80 proc., a wi�c w rozliczeniu za stycze� 2007 r. musisz dokona� korekty o kwot�: 6000 z� x 80 proc. = 4800 z� - odliczone 4500 z�, czyli o kwot� 300 z�. Samoch�d jako �rodek trwa�y decyzj� o tym, �e samoch�d stanowi �rodek trwa�y, podejmujemy w�wczas, gdy �rodek transportu: stanowi w�asno�� lub wsp�w�asno�� podatnika, jest kompletny i zdatny do u�ytku w dniu przyj�cia do u�ytkowania, jest wykorzystywany na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci b�d� oddany do u�ytkowania innym osobom na podstawie umowy najmu, dzier�awy lub leasingu, przewidywany okres u�ytkowania jest d�u�szy ni� rok. WA�NEGdy samoch�d stanowi wsp�w�asno�� z inn� osob�, warto�� pocz�tkow� tego sk�adnika ustala si� w takiej proporcji, w jakiej pozostaje udzia� podatnika we w�asno�ci tego sk�adnika maj�tku; zasada ta nie ma zastosowania do sk�adnik�w maj�tku stanowi�cych maj�tek wsp�lny ma��onk�w - chyba �e ma��onkowie wykorzystuj� jeden samoch�d w odr�bnie prowadzonych firmach W takim przypadku przys�uguje ka�demu z nich amortyzacja od po�owy warto�ci samochodu. Je�eli warto�� netto samochodu nie przekracza kwoty 3500 z�, przepisy podatkowe pozwalaj� na zaliczenie jego warto�ci jednorazowo w koszty bie��ce firmy - jest to tzw. odpis jednorazowy. Podobnie mo�na uczyni�, gdy zadecydujemy, �e b�dziemy u�ywa� pojazdu kr�cej ni� rok i to niezale�nie od warto�ci jego nabycia. Jest to niew�tpliwie dobry spos�b na odroczenie p�atno�ci zaliczek podatkowych. Pami�tajmy jednak, �e je�eli po up�ywie roku nadal b�dziemy u�ywa� wprowadzonego w koszty samochodu o warto�ci przekraczaj�cej 3500 z�, musimy dokona� korekty wcze�niejszych koszt�w i zap�aci� nale�ny podatek dochodowy wraz z naliczonymi odsetkami liczonymi od dnia zaliczenia do koszt�w wydatk�w na jego nabycie. Odsetki liczy si� od r�nicy mi�dzy cen� zap�acon� za samoch�d a kwot� odpis�w amortyzacyjnych, jakie przypada�yby za okres, w kt�rym samoch�d by� u�ytkowany. Odsetki te stanowi� 0,1 proc. za ka�dy dzie�, ale przecie� zarobili�my na nie, obracaj�c pieni�dzmi zaoszcz�dzonymi na podatku. PRZYK�AD1 lipca 2006 r. zosta� naby�y samoch�d o warto�ci netto 50 000 z�. Zadecydowali�my, �e b�dzie on wykorzystywany w firmie tylko rok, bo czekamy np. na inny, zam�wiony u dealera samoch�d, tj. do 30 czerwca 2006 r. Ca�� warto�� samochodu zaliczymy wi�c w bie��ce koszty dzia�alno�ci. Po up�ywie roku dochodzimy do wniosku, �e samoch�d jest na tyle dobry, �e rezygnujmy z zakupu nowego, i pozostawiamy go na stanie swojej firmy. Musimy wi�c: zaliczy� samoch�d do �rodk�w trwa�ych, przyjmuj�c go do ewidencji �rodk�w trwa�ych, zmniejszy� koszty uzyskania przychod�w o r�nic� mi�dzy cen� nabycia a kwot� odpis�w amortyzacyjnych, przypadaj�cych na okres jego u�ywania, wp�aci� w terminie do 20 dnia tego miesi�ca do urz�du skarbowego kwot� odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do koszt�w wydatk�w na jego nabycie do dnia, w kt�rym okres u�ytkowania samochodu przekroczy� rok, a naliczon� kwot� odsetek wykaza� w sk�adanej deklaracji. Takim sposobem w�a�nie odroczyli�my termin zap�aty podatku dochodowego o ca�y rok, a kar� dla nas jest jedynie zap�acenie 0,1 proc. odsetek za ka�dy dzie� zw�oki. Amortyzacja Ustawa o podatku dochodowym pozwala nam na zaliczenie wydatk�w zwi�zanych z nabyciem �rodk�w transportu w koszty, ale (pomijaj�c przyk�ady opisane wcze�niej) poprzez amortyzacj�, czyli rozci�gaj�c je w czasie. Je�eli kupujemy samoch�d, jego warto�ci� pocz�tkow� b�dzie cena nabycia netto wynikaj�ca z faktury b�d� z umowy kupna-sprzeda�y. Dat� wprowadzenia �rodka trwa�ego do firmy b�dzie dzie� wpisania samochodu do ewidencji �rodk�w trwa�ych. Je�eli poniesiemy do tego dnia koszty zwi�zane z nabyciem samochodu, np.: op�acimy prowizj� po�rednikowi, zap�acimy odsetki od pierwszej raty, dokonamy napraw lub ulepsze� - musimy o te wydatki podwy�szy� warto�� pocz�tkow� samochodu. Je�eli wi�c zale�y nam na szybszym odliczeniu wydatku, wprowad�my ulepszenia przed wprowadzeniem �rodka do ewidencji, np. zamontujmy klimatyzator, dodatkowe wyposa�enie, tak aby ulepszenie kosztowa�o wi�cej ni� 20 proc. jego warto�ci i wtedy skorzystajmy z szybszej amortyzacji w okresie 30 miesi�cy. W przypadku nabycia samochodu w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodp�atny spos�b - warto�ci� pocz�tkow� b�dzie cena rynkowa danego typu samochodu z dnia jego otrzymania. WA�NEW przypadku gdy umowa okre�la jednak warto�� otrzymanego samochodu i jego cena jest ni�sza ni� rynkowa - t� w�a�nie cen� trzeba przyj�� za podstaw� naliczania amortyzacji. Bior�c samoch�d jako darowizn�, upewnijmy si� r�wnie�, czy nie obowi�zuje nas zap�ata podatku od darowizny. Je�eli posiadamy ju� samoch�d, kt�ry wykorzystujemy na potrzeby w�asne, i podejmujmy decyzj� o wprowadzeniu go na stan �rodk�w trwa�ych firmy, to warto�� ustalamy indywidualnie, kieruj�c si� cen� rynkow� takiego samochodu z grudnia roku poprzedzaj�cego rok wprowadzenia go do ewidencji z uwzgl�dnieniem stopnia jego zu�ycia. Odpis�w amortyzacyjnych dokonujemy, pocz�wszy od pierwszego miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym pojazd wprowadzony zosta� do ewidencji. Ko�czymy natomiast w miesi�cu, w kt�rym nast�puje zr�wnanie sumy odpis�w amortyzacyjnych z ich warto�ci� pocz�tkow� lub w kt�rym samoch�d zostaje sprzedany, zlikwidowany b�d� skradziony. WA�NEUstawodawca ograniczy� prawo zaliczania w koszty odpis�w amortyzacyjnych od warto�ci samochod�w osobowych (nie dotyczy samochod�w ci�arowych) do wysoko�ci 20 000 euro przeliczonej na z�ote wed�ug kursu �redniego euro og�oszonego przez NBP z dnia przekazania samochodu do u�ytkowania. Warto wi�c zastanowi� si� w og�le nad zasadno�ci� kupowania tak drogich samochod�w na rzecz firmy, gdy� nie b�dzie mo�liwe zaliczenie ich pe�nej warto�ci w koszty Og�lnie mo�na stwierdzi�, �e nasze ustawy s� bardziej korzystne, je�li chodzi o zakup samochod�w ci�arowych. Przepisy podatkowe dotycz�ce amortyzacji rozr�niaj� dwie metody amortyzacji:metoda liniowa - dotyczy przede wszystkim samochod�w osobowych, ale te� mo�na stosowa� j� do samochod�w ci�arowych. Polega ona na dokonywaniu odpis�w amortyzacyjnych w r�wnych ratach co miesi�c, co kwarta� albo jednorazowo na koniec roku podatkowego. Stawk� amortyzacyjn� stosuje si� wed�ug wykazu stawek b�d�cych za��cznikiem do ustawy. W przypadku nowych samochod�w wynosi ona 20 proc. PRZYK�ADW marcu 2006 roku zakupiono nowy samoch�d osobowy za kwot� 60 000 z�. Do ewidencji �rodk�w trwa�ych wprowadzono go w tym samym miesi�cu. Amortyzacja liniowa przy zastosowaniu stawki 20 proc. wyniesie: 60 000 z� x 20 proc. =12 000 z� rocznie, miesi�cznie 1000 z� Tak wi�c w koszty firmy mo�na zaliczy�: w miesi�cach od kwietnia do grudnia 2006 r. kwot� 9000 z� 2007 r. - 12 000 z� 2008 r. - 12 000 z� 2009 r. - 12 000 z� 2010 r. - 12 000 z� 2011 r. w miesi�cach od stycznia do marca - 3000 z�. metoda degresywna - t� metod� mo�emy amortyzowa� jedynie samochody ci�arowe (nie dotyczy samochod�w osobowych) Metoda ta charakteryzuje si� tym, �e w ka�dym roku amortyzacja naliczana jest od coraz mniejszej podstawy, pomniejszanej co roku o odpisy dokonane w roku poprzednim. Oznacza to, �e w pierwszym roku dokonujemy odpis�w od warto�ci pocz�tkowej ustalonej na zasadach og�lnych. W ka�dym nast�pnym roku dokonujemy odpis�w od warto�ci pocz�tkowej pomniejszonej o odpisy ju� dokonane w roku poprzednim. Stawka jest taka sama jak przy metodzie liniowej, ale podwy�szona o wsp�czynnik zu�ycia nie wi�kszy ni� 2.0. Pocz�wszy od roku, w kt�rym tak okre�lona kwota roczna mia�aby by� mniejsza od rocznej kwoty obliczonej metod� liniow� - dokonujemy odpis�w wed�ug metody liniowej. PRZYK�ADKupiono samoch�d jak w przyk�adzie powy�szym. 20-proc. stawka amortyzacji zostaje podwy�szona o wsp�czynnik 2.0 i wynosi 40 proc. Amortyzacja przebiega nast�puj�co; 2006 r. od kwietnia do grudnia (60 000 z� x 40 proc.) : 12 m-cy x 9 m-cy = 18 000 z� 2007 r. (60 000 z� - 18 000 z�) x 40 proc. = 16 800 z� 2008 r. (60 000 z� - 34 800 z�) x 40 proc. = 10 080 z�. Natomiast przy metodzie liniowej amortyzacja w 2008 roku wynios�aby 60 000 z� x 20 proc. = 12 000 z�, a wi�c wi�cej ni� przy degresywnej. Przyjmujemy wi�c korzystniejsze rozwi�zanie, stosuj�c amortyzacj� liniow�, i odliczamy w 2006 r. kwot� 12 000 z�. 2009 r. - 12 000 z� 2010 r. - 1200 z� (od stycznia do marca). Podsumowuj�c, je�li posiadamy samoch�d ci�arowy, lepszym rozwi�zaniem b�dzie zastosowanie metody degresywnej, gdy� wcze�niej - ni� przy rozci�gni�tej w czasie metodzie liniowej - zaliczy� mo�na w koszty warto�� samochodu. Eksploatacja samochodu Wykorzystuj�c samoch�d dla cel�w dzia�alno�ci gospodarczej, ponosimy niew�tpliwie koszty zwi�zane z jego eksploatacj�, m.in. zakup paliwa, oleju, cz�ci sk�adowych, przegl�d�w i ubezpieczenia. Podstaw� zaliczenia tego rodzaju wydatk�w do koszt�w s� faktury b�d� rachunki, kt�re musz� zawiera� numer rejestracyjny pojazdu - wym�g ten dotyczy zakupu paliwa zar�wno do samochod�w osobowych, jak i ci�arowych. O tym, czy mamy prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu paliw, decyduje rodzaj posiadanego samochodu. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT obni�enia kwoty podatku nale�nego nie stosuje si� do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych i oleju nap�dowego oraz gazu, wykorzystywanych do nap�du samochod�w osobowych i innych pojazd�w samochodowych nieb�d�cych samochodami specjalnymi lub ci�arowymi. Natomiast od pozosta�ych wydatk�w eksploatacyjnych, np. zakupu cz�ci, mo�emy odlicza� podatek r�wnie� wtedy, gdy posiadamy samoch�d osobowy. W przypadku gdy przepisy nie pozwalaj� odlicza� podatku VAT, kosztem podatkowym jest dla nas warto�� zakupu brutto. WARTO WIEDZIE�Tak jak w przypadku ograniczenia warto�ci pocz�tkowej samochodu osobowego do wysoko�ci 20 000 euro przy jego nabyciu, tak samo ustawodawca ograniczy� nam i prawo do zaliczenia w koszty sk�adki ubezpieczeniowej. Zaliczaj�c w koszty sk�adk� musimy ograniczy� jej wysoko�� do proporcji, w jakiej pozostaje r�wnowarto�� 20 000 euro w przeliczeniu na z�ote wed�ug kursu sprzeda�y walut obcych og�aszanych przez NBP z dnia zawarcia umowy - do warto�ci samochodu osobowego przyj�tego dla cel�w ubezpieczenia. PRZYK�ADWarto�� samochodu osobowego wed�ug polisy ubezpieczeniowej wynosi 100 000 z�. R�wnowarto�� 1 euro z dnia zawarcia polisy - 4518 z� Roczna sk�adka 8000 z� Ograniczenie do 20 000 euro x 4,518 z� = 90 360 z� Proporcja to: 90 360 z� : 100 000 z� = 0,90 Sk�adka, jak� mo�emy zaliczy� w koszty, to kwota: 8000 z� x 0,90 = 7200 z� Je�eli wyst�pi konieczno�� dokonania remontu b�d� modernizacji posiadanego samochodu, pami�tajmy, �e wydatki zwi�zane z remontem stanowi� bez ograniczenia koszty uzyskania przychod�w w wysoko�ci udokumentowanej fakturami. Natomiast wydatki na modernizacj� zwi�kszaj� jego warto�� pocz�tkow� i stanowi� podstaw� do naliczania odpis�w amortyzacyjnych wed�ug stawki w�a�ciwej dla �rodk�w transportu. W ustawie o podatku dochodowym ustawodawca dok�adnie okre�li�, �e �rodek trwa�y jest ulepszony w�wczas, gdy poddany zosta� adaptacji, modernizacji, rozbudowie, rekonstrukcji i pod warunkiem, �e prace te podwy�szaj� jego warto�� u�ytkow� w stosunku do warto�ci przyj�tej za podstaw� odpis�w. Je�eli poniesiemy wydatki w kwocie ��cznej ponad 3500 z� w danym roku podatkowym na ten sam �rodek trwa�y - podwy�szamy podstaw� do amortyzacji, je�eli nie - mo�emy zakwalifikowa� te wydatki w koszty bie��ce firmy. Ulepszeniem jest r�wnie� zakup cz�ci sk�adowych lub peryferyjnych o warto�ci powy�ej 3500 z�. Utrata, sprzeda�, likwidacja samochodu W przypadku utraty �rodka trwa�ego, np. w wyniku kradzie�y, strata nie jest naszym kosztem uzyskania przychodu, je�eli samoch�d nie by� obj�ty ubezpieczeniem AC. Je�eli natomiast ubezpieczyli�my pojazd, kosztem b�dzie jedynie ta warto��, kt�rej nie pokryli�my odpisami amortyzacyjnymi czy te� odszkodowaniem za utracony �rodek trwa�y. PRZYK�ADSamoch�d kosztowa� 85 000 z�. Amortyzacji dokonywali�my w okresie jednego roku przed kradzie�� i zaliczyli�my w koszty kwot� 17 000 z�. Od towarzystwa ubezpieczeniowego otrzymali�my odszkodowanie w kwocie 65 000 z�. Odpisy i odszkodowanie wynios�y zatem 17 000 z� + 65 000 z� = 82 000 z�. Poniesiona strata to kwota 85 000 z� - 82 000 z� = 3 000 z�. W przypadku gdy zdecydowali�my si� na wycofanie samochodu z firmy z uwagi inne powody ni� zmiana rodzaju samochodu i nieprzydatno�� auta, i nie zd��yli�my zamortyzowa� w ca�o�ci samochodu, nie zaliczamy ju� do koszt�w pozosta�ej jego warto�ci. Nie podejmujmy wi�c pochopnie decyzji o wycofaniu samochodu z firmy bez uprzedniego przeanalizowania strat z tego tytu�u. Decyduj�c si� na sprzeda� �rodka trwa�ego, musimy liczy� si� z konieczno�ci� zap�acenia podatku dochodowego. Przychodem jest cena, jak� ustalono z nabywc�, ale tu musimy uwa�a�, �eby zbytnio nie odbiega�a ona od warto�ci rynkowej przy uwzgl�dnieniu wi�kszego stopnia zu�ycia, bo mo�emy narazi� si� na zarzut zani�enia podstawy opodatkowania. W takim przypadku urz�d mo�e nam podwa�y� podstaw� opodatkowania, co narazi nas na dodatkowe koszty finansowe. Je�eli sprzedajemy samoch�d w pe�ni zamortyzowany, nie mamy koszt�w uzyskania przychodu. Je�eli jednak nie dokonali�my ca�ej amortyzacji - pozosta�a cz�� stanowi nasz koszt i obni�a podstaw� opodatkowania. PAMI�TAJJe�eli odlicza�e� podatek VAT od samochodu ci�arowego, musisz go obecnie naliczy� i odprowadzi� do urz�du; w przypadku samochod�w osobowych korzystasz ze zwolnienia, bo sprzedajesz towar u�ywany. Je�eli jednak sprzedajesz samoch�d, kt�ry do ko�ca kwietnia 2004 r. by� samochodem ci�arowym, a od 1 maja 2004 r. jest osobowym, nie zapomnij r�wnie� naliczy� podatku VAT i odprowadzi� go na konto urz�du skarbowego. Sprzeda� samochodu wykazujemy w deklaracjach podatkowych sk�adanych za miesi�c, w kt�rym nast�pi�a transakcja. Niezale�nie od tego, kto jest nabywc�, musimy wystawi� faktur� (lub rachunek, je�li nie jeste� p�atnikiem VAT). WARTO WIEDZIE�
Wprowadzaj�c samoch�d do ewidencji �rodk�w trwa�ych, obni�amy zobowi�zanie podatkowe o koszty zwi�zane z amortyzacj�; nie rezygnujemy jednocze�nie z obci��ania koszt�w wydatkami na jego eksploatacj�. Je�eli chcemy szybciej zaliczy� nowy samoch�d w koszty, dokonajmy jego ulepszenia i dopiero w�wczas wprowad�my go do ewidencji, a zastosujemy przyspieszon� amortyzacj�. Wydatek zwi�zany z zakupem samochodu warto czasem rozliczy� w koszty jednorazowo i tym samym obni�y� du�e zobowi�zanie podatkowe pomimo gro��cych nam odsetek. Mandaty karne nie stanow� w �adnym przypadku koszt�w zwi�zanych z eksploatacj� samochodu, wi�c nie mo�emy ujmowa� ich w koszty. Chc�c sprzeda� samoch�d osobowy, zaczekajmy przynajmniej sze�� miesi�cy, a nie zap�acimy VAT. Krystyna D�browska Autorka jest doradc� podatkowym
Podstawa prawna ustawa z 29 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (j.t. Dz.U. nr 54 poz 535 ze zm.) ZDANIEM URZ�DU
Polisy OC samochod�w ma��onka mog� stanowi� koszt uzyskania przychodu drugiego ma��onka pod warunkiem, �e wykorzystywane b�d� wy��cznie do cel�w wynikaj�cych z prowadzonej przez podatnika dzia�alno�ci. Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych amortyzacji podlegaj�, z zastrze�eniem art. 22c, stanowi�ce w�asno�� sk�adniki maj�tku (w tym �rodki transportu) o przewidywanym okresie u�ywania d�u�szym ni� rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby zwi�zane z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz�. W my�l art. 22g ust. 11 wymienionej ustawy, w razie gdy �rodek trwa�y stanowi wsp�w�asno�� podatnika, warto�� pocz�tkow� tego sk�adnika maj�tku ustala si� w takiej proporcji jego warto�ci, w jakiej pozostaje udzia� podatnika we w�asno�ci tego sk�adnika maj�tku. Zasada ta nie ma zastosowania do sk�adnik�w maj�tku stanowi�cych wsp�lno�� maj�tkow� ma��onk�w, chyba �e ma��onkowie wykorzystuj� sk�adnik maj�tku w dzia�alno�ci prowadzonej odr�bnie. Maj�tkowa wsp�lno�� ma��e�ska jest jednym z rodzaj�w wsp�w�asno�ci ��cznej, co oznacza, �e nie jest mo�liwe wyodr�bnienie z niej udzia�u ka�dego z ma��onk�w, czy to w formie procentowej czy te� u�amkowej. Oboje ma��onkowie maj� r�wne udzia�y w maj�tku wsp�lnym. (Postanowienie Naczelnika Urz�du Skarbowego ��d�-Widzew z 15 wrze�nia 2006 r., sygn. IX-005/254/Z/K/06) Krystyna D�browska