Source: https://es.scribd.com/doc/63708524/DEDUCCIONES-AUTORIZADAS
Timestamp: 2015-10-13 21:50:59
Document Index: 228435511

Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'Artículo 10', 'artículo 27', 'Artículo 9', 'Artículo 11', 'Artículo 6', 'Artículo 5', 'Artículo 13', 'Artículo 12', 'Artículo 15', 'artículo 32', 'Artículo 14', 'Artículo 16', 'Artículo 18', 'Artículo 17', 'artículo 17', 'Artículo 20', 'Artículo 19', 'artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'artículo 20', 'Artículo 23', 'Artículo 27', 'artículo 37', 'Artículo 26', 'artículo 37', 'Artículo 28', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 20', 'Artículo 32', 'Artículo 29', 'artículo 12', 'Artículo 31', 'Artículo 33', 'Artículo 30', 'Artículo 37', 'Artículo 36', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'artículo 37', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 3', 'Artículo 2', 'artículo 216', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 68', 'artículo 20', 'artículo 177', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 9', 'artículo 46', 'artículo 220']

P. 1DEDUCCIONES AUTORIZADASDEDUCCIONES AUTORIZADASRatings: (0)|Views: 38|Likes: 0Publicado porWendy Escarleth Puerto TuzMore info:Published by: Wendy Escarleth Puerto Tuz on Sep 01, 2011Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as DOCX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Agregar a la colecciónSee moreSee lesshttps://es.scribd.com/doc/63708524/DEDUCCIONES-AUTORIZADAS04/06/2012pdftextoriginalDEDUCCIONES AUTORIZADAS Son los importes (devoluciones y descuentos o bonificaciones sobre ventas, adquisición de mercancías, gastos, inversiones, intereses, pérdida inflacionaria, créditos incobrables, etc.), que se disminuyen de los ingresos acumulables para la obtención del resultado fiscal base para el pago del ISR>ISR. Artículos 22 al 31 de la Ley de ISR>ISR
Nacionalidad Mexicana Las mexicanas y los mexicanos De acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la nacionalidad mexicana se adquiere por nacimiento o por naturalización. Son mexicanos por nacimiento:
Los que nazcan en el territorio de la República, sea cual fuere la nacionalidad de sus padres. Los que nazcan en el extranjero, hijos de padres mexicanos nacidos en territorio nacional, de padre mexicano nacido en territorio nacional, o de madre mexicana nacida en territorio nacional. Los que nazcan en el extranjero, hijos de padres mexicanos por naturalización, de padre mexicano por naturalización, o de madre mexicana por naturalización, y Los que nazcan a bordo de embarcaciones o aeronaves mexicanas, sean de guerra o mercantes.
Son mexicanos por naturalización los extranjeros que obtengan de la Secretaría de Relaciones carta de naturalización, y la mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o con mujer mexicanos, que tengan o establezcan su domicilio dentro del territorio nacional y cumplan con los requisitos que señalen las leyes respectivas. Ningún mexicano por nacimiento podrá ser privado de su nacionalidad. Los mexicanos serán preferidos a los extranjeros en igualdad de circunstancias, para toda clase de concesiones y para todos los empleos, cargos o comisiones de gobierno en que no sea indispensable la calidad de ciudadano.
Hacer que sus hijos o pupilos concurran a las escuelas públicas o privadas, para obtener la educación preescolar, primaria y secundaria, y reciban la militar, en los términos que establezca la ley. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en que residan, para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano, diestros en el manejo de las armas, y conocedores de la disciplina militar; Alistarse y servir en la Guardia Nacional, conforme a la ley orgánica respectiva, para asegurar y defender la independencia, el territorio, el honor, los derechos e intereses de la Patria, así como la tranquilidad y el orden interior; y Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Ciudadanía mexicana Las mexicanas y mexicanos, cuando hayan cumplido 18 años y tengan un modo honesto de vivir, adoptan la calidad de ciudadanos mexicanos. Son prerrogativas de las ciudadanas y ciudadanos de México:
Votar en las elecciones populares; Poder ser votado para todos los cargos de elección popular, y nombrado para cualquier otro empleo o comisión, teniendo las calidades que establezca la ley; Asociarse individual y libremente para tomar parte en forma pacífica en los asuntos políticos del país; Tomar las armas en el Ejército o Guardia Nacional, para la defensa de la República y de sus instituciones, en los términos que prescriben las leyes; y Ejercer en toda clase de negocios el derecho de petición.
Los ciudadano de la República deben inscribirse en el catastro de la municipalidad, manifestando la propiedad que el mismo ciudadano tenga, la industria, profesión o trabajo de que subsista; así como también inscribirse en el Registro Nacional de Ciudadanos, en los términos que determinen las leyes.
sean de guerra o mercantes. o de madre mexicana nacida en territorio nacional. para toda clase de concesiones y para todos los empleos. que en ningún caso serán gratuitos. cargos o comisiones de gobierno en que no sea indispensable la calidad de ciudadano. las funciones electorales y las de jurado
Por nacimiento Son mexicanos por nacimiento:
Los que nazcan en el territorio de la República. Ningún mexicano por nacimiento puede ser privado de su nacionalidad. que tengan o establezcan su domicilio dentro del territorio nacional y cumplan con los requisitos que señalen las leyes respectivas. desempeñar los cargos de elección popular de la Federación o de los Estados. de padre mexicano nacido en territorio nacional. Los mexicanos son preferidos a los extranjeros en igualdad de circunstancias. o de madre mexicana por naturalización. los ciudadanos mexicanos tienen el deber de alistarse en la Guardia Nacional. de padre mexicano por naturalización. y desempeñar los cargos concejiles del municipio donde resida. y la mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o con mujer mexicanos. votar en las elecciones populares en los términos que señale la ley. y Los que nazcan a bordo de embarcaciones o aeronaves mexicanas. Los que nazcan en el extranjero. [editar] Obligaciones
. hijos de padres mexicanos nacidos en territorio nacional. hijos de padres mexicanos por naturalización.Además.
[editar] Por naturalización Son mexicanos por naturalización los extranjeros que obtengan de la Secretaría de Relaciones carta de naturalización. sea cual fuere la nacionalidad de sus padres. Los que nazcan en el extranjero.
así como la tranquilidad y el orden interior. primaria y secundaria. se entenderá por: I. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. y Contribuir para los gastos públicos.La presente Ley es reglamentaria de los artículos 30. y conocedores de la disciplina militar. el honor. para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano. el territorio.Para los efectos de esta Ley. Sus disposiciones son de orden público y de observancia general en todo el territorio nacional... para asegurar y defender la independencia. diestros en el manejo de las armas. en los términos que establezca la ley. Artículo 2o. para obtener la educación preescolar. como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. los derechos e intereses de la Patria. Secretaría: Secretaría de Relaciones Exteriores. Certificado de nacionalidad mexicana: Instrumento jurídico por el cual se reconoce la nacionalidad mexicana por nacimiento y que no se ha adquirido otra nacionalidad. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en que residan. conforme a la ley orgánica respectiva. III. y reciban la militar. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1o. 32 y 37. Alistarse y servir en la Guardia Nacional.
Hacer que sus hijos o pupilos concurran a las escuelas públicas o privadas. así de la Federación. Carta de naturalización: Instrumento jurídico por el cual se acredita el otorgamiento de la nacionalidad mexicana a los extranjeros. II. apartados A y B. y
. Su aplicación corresponde al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Relaciones Exteriores.
cualquiera de los siguientes: I.. III. Reforma (reubicación de fracción) 12-01-2005 Artículo 4o. La cédula de identidad ciudadana. Extranjero: Aquel que no tiene la nacionalidad mexicana. cuando encuentre irregularidades en la documentación presentada.IV. La carta de naturalización.Independientemente de lo dispuesto en el artículo anterior. e c) Identificación holográfica. lleve a la autoridad a la convicción de que se cumplieron los supuestos de atribución de la nacionalidad mexicana. y VI.
. la Secretaría podrá exigir al interesado las pruebas adicionales necesarias para comprobar su nacionalidad mexicana. A falta de los documentos probatorios mencionados en las fracciones anteriores. El certificado de nacionalidad mexicana. el cual se expedirá a petición de parte. exclusivamente para los efectos de los artículos 16 y 17 de esta Ley. V.. La matrícula consular que cuente con los siguientes elementos de seguridad: a) Fotografía digitalizada. se podrá acreditar la nacionalidad mediante cualquier elemento que. Podrá también hacerlo cuando se requiera verificar la autenticidad de la documentación que la acredite. IV. Artículo 3o. El pasaporte. b) Banda magnética.Son documentos probatorios de la nacionalidad mexicana. de conformidad con la ley. El acta de nacimiento expedida conforme a lo establecido en las disposiciones aplicables. II. Adición 12-01-2005 VII.
. Artículo 8o.Son personas morales de nacionalidad mexicana las que se constituyan conforme a las leyes mexicanas y tengan en el territorio nacional su domicilio legal. Artículo 7o. Artículo 10. se presume que un mexicano ha adquirido una nacionalidad extranjera.Para todo lo no previsto en esta Ley.Salvo prueba en contrario.Las autoridades federales están obligadas a proporcionar a la Secretaría los informes y certificaciones que ésta les solicite para cumplir con las funciones que esta Ley le encomienda. se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal y las de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.El interesado podrá ser representado en los procedimientos a que se refiere esta Ley mediante poder notarial o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante la propia autoridad. cuando las requiera para el cumplimiento de sus funciones materia de esta Ley. la Secretaría les solicitará estos informes y certificaciones..Las personas físicas y morales extranjeras deberán cumplir con lo señalado por el artículo 27 constitucional.... Artículo 9o. Artículo 11. cuando se ostente como extranjero ante alguna autoridad o en algún instrumento público.. cuando la Secretaría lo estime conveniente. cuando haya realizado un acto jurídico para obtenerla o conservarla. En cualquier caso. con respeto a sus respectivas competencias.. Artículo 6o.. se presume que el niño expósito hallado en territorio nacional ha nacido en éste y que es hijo de padre y madre mexicanos.Salvo prueba en contrario. o bien.Artículo 5o. el interesado deberá comparecer personalmente. En el caso de las autoridades estatales y municipales.
aun cuando posean o hayan adquirido otra nacionalidad. Artículo 13.DE LA NACIONALIDAD MEXICANA POR NACIMIENTO Artículo 12. cuando el ejercicio de algún cargo o función se reserve a quien tenga la calidad de mexicano por nacimiento y no haya adquirido otra nacionalidad.Tratándose de los actos jurídicos a que se refiere el artículo anterior. Quien lo haga.Los mexicanos por nacimiento que salgan del territorio nacional o ingresen a él. deberán hacerlo sin excepción. o bien ejerzan el control sobre dichas personas o entidades. no se podrá invocar la protección de un gobierno extranjero. actúan como nacionales respecto a: I.. Artículo 15..Se entenderá que los mexicanos por nacimiento que posean o adquieran otra nacionalidad. será necesario que la disposición aplicable así lo señale expresamente. Los actos jurídicos que celebren en territorio nacional y en las zonas en las que el Estado Mexicano ejerza su jurisdicción de acuerdo con el derecho internacional.
. ostentándose como nacionales. y c) Detenten la titularidad de bienes inmuebles ubicados en territorio nacional u otros derechos cuyo ejercicio se circunscriba al territorio nacional. Los actos jurídicos que celebren fuera de los límites de la jurisdicción nacional.. perderá en beneficio de la Nación los bienes o cualquier otro derecho sobre los cuales haya invocado dicha protección. b) Otorguen créditos a una persona o entidad referida en el inciso anterior. y II. mediante los cuales: a) Participen en cualquier proporción en el capital de cualquier persona moral mexicana o entidad constituida u organizada conforme al derecho mexicano..En los términos del párrafo segundo del artículo 32 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículo 14.
especialmente de aquél que le atribuya la otra nacionalidad. En el caso de que durante el desempeño del cargo o función adquieran otra nacionalidad. deberán presentar el certificado de nacionalidad mexicana. Asimismo. protestarán adhesión. obediencia y sumisión a las leyes y autoridades mexicanas y se abstendrán de realizar cualquier conducta que implique sumisión a un Estado extranjero. la nulidad del certificado cuando se hubiera expedido en violación de esta Ley o de su reglamento. Al efecto. En todo caso.. La declaratoria de nulidad fijará la fecha a partir de la cual el certificado será nulo. Para ello.Los mexicanos por nacimiento a los que otro Estado considere como sus nacionales.La Secretaría declarará.Artículo 16. y a todo derecho que los tratados o convenciones internacionales concedan a los extranjeros. o cuando dejen de cumplirse los requisitos previstos en ellos. a toda protección extraña a las leyes y autoridades mexicanas. las autoridades correspondientes deberán exigir a los interesados la presentación de dicho certificado.
. Artículo 18. cesarán inmediatamente en sus funciones. obediencia y fidelidad a cualquier Estado extranjero.Los mexicanos por nacimiento a los que otro Estado considere como sus nacionales. únicamente para los efectos del artículo anterior. a toda sumisión. formularán renuncia expresa a la nacionalidad que les sea atribuida. Artículo 17.. cuando pretendan acceder al ejercicio de algún cargo o función para el que se requiera ser mexicano por nacimiento y que no adquieran otra nacionalidad. El certificado de nacionalidad mexicana se expedirá una vez que el interesado haya cumplido con los requisitos de esta Ley y su reglamento. previa audiencia del interesado. podrán solicitar a la Secretaría el certificado de nacionalidad mexicana.. se dejarán a salvo las situaciones jurídicas creadas durante la vigencia del certificado a favor de terceros de buena fe.
En casos excepcionales. Para el correcto cumplimiento de los requisitos a que se refiere este artículo. se estará a lo dispuesto en el reglamento de esta Ley. conoce la historia del país y está integrado a la cultura nacional. Presentar solicitud a la Secretaría en la que manifieste su voluntad de adquirir la nacionalidad mexicana. La carta de naturalización se otorgará una vez que se compruebe que éstas se han verificado.. a juicio del Titular del Ejecutivo Federal. III. deportiva o empresarial que beneficien a la Nación. científica.. b) Tenga hijos mexicanos por nacimiento. no
. Formular las renuncias y protesta a que se refiere el artículo 17 de este ordenamiento. salvo lo dispuesto en las fracciones siguientes: I. Artículo 20. II. c) Sea originario de un país latinoamericano o de la Península Ibérica. social.CAPÍTULO III DE LA NACIONALIDAD MEXICANA POR NATURALIZACIÓN Artículo 19.El extranjero que pretenda naturalizarse mexicano deberá: I. Probar que sabe hablar español. o d) A juicio de la Secretaría. técnica. Bastará una residencia de dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la solicitud cuando el interesado: a) Sea descendiente en línea recta de un mexicano por nacimiento. y IV. Acreditar que ha residido en territorio nacional por el plazo que corresponda conforme al artículo 20 de esta Ley. artística.El extranjero que pretenda naturalizarse mexicano deberá acreditar que ha residido en territorio nacional cuando menos durante los últimos cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su solicitud. haya prestado servicios o realizado obras destacadas en materia cultural. La Secretaría no podrá exigir que se formulen tales renuncias y protestas sino hasta que se haya tomado la decisión de otorgar la nacionalidad al solicitante.
en los términos de esta fracción. en el caso de adoptados. cuando el cónyuge mexicano radique en el extranjero por encargo o comisión del Gobierno Mexicano.Las ausencias temporales del país no interrumpirán la residencia. la Secretaría recabará previamente la opinión de la Secretaría de Gobernación. II.
. imputable al naturalizado.En todos los casos de naturalización. siempre que reúna los requisitos que exige esta fracción. deberán acreditar que han residido y vivido de consuno en el domicilio conyugal establecido en territorio nacional. salvo en el caso de nulidad del matrimonio. sujetos a la patria potestad de mexicanos. Si los que ejercen la patria potestad no hubieren solicitado la naturalización de sus adoptados o de los menores. La mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o mujer mexicanos. permitirá al otro obtener dicha nacionalidad. así como de menores descendientes hasta segundo grado. La Carta de Naturalización producirá sus efectos al día siguiente de su expedición. Artículo 21.. éstos podrán hacerlo dentro del año siguiente contado a partir de su mayoría de edad. y III.. Artículo 22. deberá ser ininterrumpida. Bastará una residencia de un año inmediato anterior a la solicitud.. durante los dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la solicitud. la adquisición de la nacionalidad mexicana por uno de los cónyuges con posterioridad al matrimonio.Quien adquiera la nacionalidad mexicana conforme a los supuestos del artículo 20. La residencia a que se refiere la fracción III del artículo anterior. salvo que éstas se presenten durante los dos años anteriores a la presentación de la solicitud y excedan en total seis meses. la conservará aun después de disuelto el vínculo matrimonial. No será necesario que el domicilio conyugal se establezca en territorio nacional. fracción II de esta Ley. Artículo 23.será necesario que el extranjero acredite la residencia en el territorio nacional a que se refiere esta fracción. En el caso de matrimonios celebrados entre extranjeros.
Cuando no sea conveniente a juicio de la Secretaría. apartado B..
CAPÍTULO IV DE LA PÉRDIDA DE LA NACIONALIDAD MEXICANA POR NATURALIZACIÓN Artículo 27. en cuyo caso deberá fundar y motivar su decisión. la nulidad de la carta de naturalización cuando se hubiere expedido sin cumplir con los requisitos o con violación a esta Ley. apartado B.No se expedirá carta de naturalización cuando el solicitante se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: I.. previa audiencia del interesado. y III.. II. o sus equivalentes en el extranjero.. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. se pierde de conformidad con lo que establece el artículo 37. Estar extinguiendo una sentencia privativa de la libertad por delito doloso en México o en el extranjero.La nacionalidad mexicana por naturalización. La declaratoria de nulidad fijará la fecha a partir de la cual dicha carta será nula.. Artículo 26.Las autoridades y fedatarios públicos están obligados a comunicar a la Secretaría aquellos casos en que tengan conocimiento de que un mexicano por naturalización se encuentre en alguno de los supuestos del artículo 37. Artículo 28. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. En todo caso se dejarán a salvo las situaciones jurídicas creadas durante la vigencia de la carta a favor de terceros de buena fe. No cumplir con los requisitos que establece esta Ley.Artículo 24.
.El procedimiento para la obtención de la carta de naturalización se suspenderá cuando al solicitante se le haya decretado auto de formal prisión o de sujeción a proceso en México. previa audiencia del interesado. Artículo 25.La Secretaría declarará.
Ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 20 fracción III de esta Ley. previa audiencia del interesado. Artículo 32. revocará la carta de naturalización.Las infracciones administrativas previstas en la presente Ley...En todos los casos de pérdida de la nacionalidad mexicana por naturalización.. II. testigos.. la Secretaría recabará previamente la opinión de la Secretaría de Gobernación. Se impondrá multa de cuatrocientos a ochocientos salarios: a) A quien realice las renuncias y protesta en forma fraudulenta o cometa actos que pongan de manifiesto su incumplimiento. Artículo 29. contados a partir de la fecha de que se tuvo conocimiento de los hechos mencionados.La adopción no entraña para el adoptado ni para el adoptante la adquisición o pérdida de la nacionalidad. documentos o certificados falsos. Se impondrá multa de trescientos a quinientos salarios.Cuando se den los supuestos de pérdida de la nacionalidad mexicana.La pérdida de la nacionalidad mexicana por naturalización exclusivamente afectará a la persona sobre la cual recaiga la resolución respectiva. b) A quien intente obtener cualesquiera de las pruebas de nacionalidad mexicana que corresponde expedir a la Secretaría con violación de las prevenciones de esta Ley o su reglamento.Dicho aviso deberá realizarse dentro de los cuarenta días hábiles siguientes.. la Secretaría. y
. a quien ingrese o salga de territorio nacional en contravención a lo dispuesto por el artículo 12 de esta Ley. Artículo 31. se sancionarán con lo siguiente: I. CAPÍTULO V DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 33. Si se llegare a obtener la prueba de nacionalidad. o presentando ante dicha Secretaría información. se duplicará la sanción. Artículo 30.
CUARTO. TRANSITORIOS PRIMERO. previa audiencia al interesado.. a quien contraiga matrimonio con el único objeto de obtener la nacionalidad mexicana.. celebre el matrimonio. Artículo 37. seguirán surtiendo sus efectos jurídicos. Artículo 36. Artículo 34.Para la imposición de las sanciones. apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.Se abroga la Ley de Nacionalidad publicada en el Diario Oficial de la Federación el 21 de junio de 1993 y se derogan todas las disposiciones que se opongan a la presente Ley.La presente Ley entrará en vigor el 20 de marzo de 1998. Artículo 35. expedidos por la Secretaría de Relaciones Exteriores con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley.. circunstancias personales y situación socioeconómica del infractor. al igual que los antecedentes. Se impondrá multa de quinientos a dos mil salarios. deje sin efectos el documento que se hubiere expedido.. el interesado deberá:
.. III. Igual sanción se impondrá al cónyuge mexicano que.En los casos no previstos en el artículo anterior. SEGUNDO.. los certificados de nacionalidad mexicana por nacimiento.. por salario se entiende el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal al momento de cometerse la infracción. TERCERO. la Secretaría deberá tomar en cuenta la gravedad de la infracción.c) A quien haga uso de una prueba de nacionalidad falsificada o alterada. se impondrá multa de hasta mil salarios a quien cometa cualquier infracción administrativa a la presente Ley o a su reglamento.Las cartas y declaratorias de naturalización. así como los de recuperación de nacionalidad. conociendo dicho propósito.Las multas previstas en este capítulo se aplicarán sin perjuicio de que la Secretaría. así como de las sanciones penales que en su caso procedan.Para los efectos de este capítulo.. los daños y perjuicios causados.Para beneficiarse de lo dispuesto por el artículo 37.
Acreditar plenamente su identidad ante la autoridad. Publicada en el Diario Oficial el 23 de enero de 1998
DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1o. Embajadas o Consulados Mexicanos. conforme lo establece esta Ley. Las residentes en México. 32 y 37 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. en cualquier tiempo. se presumirán concebidos los nacidos vivos y viables dentro de los trescientos días posteriores a la entrada en vigor de esta Ley. Presentar solicitud por escrito a la Secretaría de Relaciones Exteriores. Reforma 02-12-2004 II.. Para los efectos del párrafo anterior. Acreditar su derecho a la nacionalidad mexicana.I.Los nacidos y concebidos con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto por el que se reforman los artículos 30. QUINTO. están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. estarán sujetos a lo dispuesto por los artículos Segundo y Tercero Transitorios del citado Decreto. respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de
. Las personas físicas y las morales. y III.
con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero.donde procedan. Artículo 2o. Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero. fábricas. se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. canteras o cualquier lugar de exploración. entre otros. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior. si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país. excepto en el caso del reaseguro. extracción o explotación de recursos naturales. instalaciones. Se entenderá como establecimiento permanente. talleres. distinta de un agente independiente. se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. por medio de una persona distinta de un agente independiente. en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero. se considerará como lugar de negocios de dicho residente. II. Tenga existencias de bienes o mercancías. respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional. de esta Ley. Para los efectos de esta Ley. cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente. cuando no tengan un establecimiento permanente en el país. las sucursales. cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral. se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen.
. o cuando teniéndolo. III. parcial o totalmente. En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país. Los residentes en el extranjero. De igual forma. aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios. oficinas. si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad. dichos ingresos no sean atribuibles a éste. actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades. cuando ésta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él. se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos: I. agencias. Para estos efectos. minas. que no sean de las mencionadas en el artículo 3o. a través de un fideicomiso.
entre otros. De igual forma. Se entenderá como establecimiento permanente. excepto en el caso del reaseguro. agencias. se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional. las sucursales. cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente. se considera que un agente independiente
. a través de un fideicomiso. canteras o cualquier lugar de exploración.donde procedan. dichos ingresos no sean atribuibles a éste. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país. si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país. Los residentes en el extranjero. distinta de un agente independiente. se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen. aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios. extracción o explotación de recursos naturales. actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. II. por medio de una persona distinta de un agente independiente. que no sean de las mencionadas en el artículo 3o. Para estos efectos. Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero. Artículo 2o. fábricas. si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad. talleres. cuando ésta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él. cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral. o cuando teniéndolo. Para los efectos de esta Ley. respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. cuando no tengan un establecimiento permanente en el país. En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país. se considerará como lugar de negocios de dicho residente. se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero. parcial o totalmente. instalaciones. de esta Ley. minas. oficinas. III. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior. el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.
V. Tenga existencias de bienes o mercancías. para el cómputo del plazo mencionado. un tratado para evitar la doble imposición y se cumplan los requisitos del tratado. mantenimiento o montajes en bienes inmuebles. con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero. en su caso. Para los efectos del párrafo anterior. derivado de las relaciones de carácter jurídico o económico que mantengan con empresas que lleven a cabo operaciones de maquila.no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos: I. III. IV. No se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarán. que procesen habitualmente en el país. se considerará que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duración de más de 183 días naturales. inspección o supervisión relacionadas con ellos. directa o indirectamente. Tratándose de servicios de construcción de obra. Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades. por el residente en el extranjero o cualquier empresa relacionada. bienes o mercancías mantenidas en el país por el residente en el extranjero. demolición. VI. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero. mantenimiento o montaje en bienes inmuebles. instalaciones. Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades. cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construcción de obras. siempre que México haya celebrado. con el país de residencia del residente en el extranjero. consecutivos o no. incluyendo los acuerdos amistosos celebrados de conformidad con el tratado en la forma en que hayan sido implementados
. inspección o supervisión relacionadas con ellos. en un periodo de doce meses. utilizando activos proporcionados. Asuma riesgos del residente en el extranjero. o por actividades de proyección. demolición. o por actividades de proyección. II. instalación.
para que se considere que el residente en el extranjero no tiene establecimiento permanente en el país. Lo dispuesto en este párrafo. en la proporción en que dicho establecimiento permanente haya participado en las erogaciones incurridas para su obtención.
. ya sean de propaganda. Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero. II.por las partes del tratado. así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional. los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el extranjero. No se considerará que constituye establecimiento permanente: I. III. de investigación científica. de preparación para la colocación de préstamos. sólo será aplicable siempre que las empresas que lleven a cabo operaciones de maquila cumplan con lo señalado en el artículo 216-Bis de esta Ley. Artículo 3o. de suministro de información. los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente. Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley. o de otras actividades similares. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona. Para los efectos de este artículo se entiende por operación de maquila la definida en los términos del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación. IV. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero. También se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país. por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero. efectuados por la oficina central de la persona. según sea el caso. según corresponda. V. Artículo 4o.
también se podrá acreditar el impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades en el monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el residente en México. incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero. Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la residencia surtirán efectos sin necesidad de legalización y solamente será necesario exhibir traducción autorizada cuando las autoridades fiscales así lo requieran. al menos durante los seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que se trate. las tasas establecidas en dichos tratados se podrán aplicar directamente por el retenedor. Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero a personas morales residentes en México. contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar. el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad. En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan tasas de retención inferiores a las señaladas en esta Ley. incluyendo las obligaciones de registro. en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las señaladas en los tratados. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley.Artículo 5o. se obtendrá dividiendo dicho ingreso entre el total de la utilidad obtenida por la sociedad residente en el extranjero que sirva para determinar el impuesto sobre la renta a su cargo
. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá cuando la persona moral residente en México sea propietaria de cuando menos el diez por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranjero. de presentar dictámenes y de designar representante legal. Para los efectos del párrafo anterior. además del dividendo o utilidad percibido. Quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considerará como ingreso acumulable. el residente en el extranjero tendrá derecho a solicitar la devolución por la diferencia que corresponda. determinado conforme a dicho párrafo. el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por la sociedad residente en otro país correspondiente al ingreso acumulable por residentes en México. Los residentes en México podrán acreditar. percibido o devengado. el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero. siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado. Artículo 6o. correspondiente al dividendo o utilidad percibido por el residente en México.
Se acumulará el dividendo o utilidad percibido y el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extranjero correspondiente al dividendo o utilidad percibido por la persona moral residente en México. además del dividendo o utilidad percibido en forma indirecta a que se refiere el párrafo anterior. Los porcentajes de tenencia accionaria señalados en este párrafo y en el anterior. en el monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta y siempre que la sociedad residente en el extranjero se encuentre en un segundo nivel corporativo. el monto del impuesto que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta. deberá ser residente en un país con el que México tenga un acuerdo amplio de intercambio de información. la participación directa del residente en México en el capital social de la sociedad que le distribuye dividendos. debiendo ser esta última participación de cuando menos el cinco por ciento de su capital social.y multiplicando el cociente obtenido por el impuesto pagado por la sociedad. deberán haberse mantenido al menos durante los seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que se trate. Para que proceda dicho acreditamiento. deberá considerar como ingreso acumulable. por el que se vaya a efectuar el acreditamiento. se determinará en los términos del párrafo anterior. deberá ser de cuando menos un diez por ciento y la sociedad residente en el extranjero en la que la persona moral residente en México tenga participación indirecta.
. La persona moral residente en México que efectúe el acreditamiento. Este acreditamiento se hará en la proporción que le corresponda del dividendo o utilidad percibido en forma indirecta. distribuye dichos dividendos a la persona moral residente en México. será necesario que la sociedad residente en el extranjero en la que el residente en México tenga participación directa en su capital social. aun en el supuesto de que el impuesto acreditable se limite en los términos del párrafo sexto de este artículo. Adicionalmente a lo previsto en los párrafos anteriores. a su vez. Para efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior. La proporción del impuesto sobre la renta acreditable que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta. Sólo procederá el acreditamiento previsto en este párrafo. por la proporción de participación en forma directa que tenga esta última sociedad en la sociedad en la que participe en forma indirecta el residente en México. si esta última. sea propietaria de cuando menos el diez por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranjero en la que el residente en México tenga participación indirecta. Dicha proporción se determinará multiplicando la proporción de la participación que en forma directa tenga el residente en México en la sociedad residente en el extranjero. se podrá acreditar el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extranjero que distribuya dividendos a otra sociedad residente en el extranjero.
la sociedad controlada deberá considerar como ingreso acumulable. calculará el monto máximo del impuesto acreditable de conformidad con lo dispuesto en este artículo. las deducciones que sean atribuibles parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en territorio nacional y parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en el extranjero. se podrá acreditar en cada ejercicio hasta por el monto del impuesto que le correspondería a la sociedad controlada en cada ejercicio. como si no hubiera consolidación. el derecho al acreditamiento le corresponderá exclusivamente a la sociedad escindente. además del dividendo o utilidad percibido. no excederá de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el artículo 10 de esta Ley a la utilidad determinada de acuerdo con las disposiciones aplicables en el país de residencia de la sociedad del extranjero de que se trate con cargo a la cual se distribuyó el dividendo o utilidad percibido. correspondiente al dividendo o utilidad percibido. las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional no deberán ser consideradas y. a la utilidad fiscal que resulte conforme a las disposiciones aplicables de esta Ley por los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero se considerarán al cien por ciento. La sociedad controladora podrá acreditar el monto máximo del impuesto acreditable. Para estos efectos. Cuando esta última desaparezca lo podrá transmitir a las sociedades escindidas en la proporción en que se divida el capital social con motivo de la escisión. Cuando una sociedad controlada tenga derecho al acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero. respecto del ingreso total del contribuyente en el ejercicio. contra el impuesto que conforme a esta Ley le corresponde pagar. se considerarán en la misma proporción que represente el ingreso proveniente del extranjero de que se trate. Cuando la persona moral que en los términos del párrafo anterior tenga derecho a acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero se escinda. el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo de este artículo no excederá de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el artículo 10 de esta Ley. en la participación consolidable a que se refiere el tercer párrafo de la fracción I del artículo 68 de esta Ley. El monto del impuesto acreditable a que se refieren el segundo y cuarto párrafos de este artículo. el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que le hizo la distribución.
. El impuesto pagado en el extranjero con anterioridad a la incorporación a la consolidación. Tratándose del acreditamiento a que se refiere el párrafo segundo de este artículo.Tratándose de personas morales.
Las personas físicas residentes en México que estén sujetas al pago del impuesto en el extranjero en virtud de su nacionalidad o ciudadanía. hasta agotarlo. Cuando el impuesto acreditable se encuentre dentro de los límites a que se refieren los párrafos que anteceden y no pueda acreditarse total o parcialmente. las disposiciones sobre pérdidas del Capítulo V del Título II de esta Ley. considerando el tipo de cambio que resulte aplicable conforme a lo señalado en el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Federación.En el caso de las personas físicas. el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo de este artículo no excederá de la cantidad que resulte de aplicar al total de los ingresos del extranjero la tarifa establecida en el artículo 177 de esta Ley. sólo podrán acreditar el excedente en los términos de este artículo una vez agotado el procedimiento de resolución de controversias contenido en ese mismo tratado. sea aplicable al ingreso de que se trate. En el caso de las personas físicas que determinen el impuesto correspondiente a sus ingresos por actividades empresariales en los términos del Capítulo II del Título IV de esta Ley. se aplicarán. Para los efectos de este acreditamiento. Para determinar el monto del impuesto pagado en el extranjero que pueda acreditarse en los términos de este artículo. el acreditamiento podrá efectuarse en los diez ejercicios siguientes. no excederá de la cantidad que resulte de aplicar lo previsto en el Capítulo XI del Título IV de esta Ley a los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo de este artículo. Para estos efectos. las deducciones que no sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero deberán ser consideradas en la proporción antes mencionada. Para estos efectos. a los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero a que corresponda el impuesto. en lo conducente. se deberá efectuar la conversión cambiaria respectiva. podrán efectuar el acreditamiento a que se refiere este artículo hasta por una cantidad equivalente al impuesto que hubieran pagado en el extranjero de no haber tenido dicha condición. las deducciones que no sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero deberán ser consideradas en la proporción antes mencionada.
. Los contribuyentes que hayan pagado en el extranjero impuesto sobre la renta en un monto que exceda al previsto en el tratado para evitar la doble tributación que. una vez efectuadas las deducciones autorizadas para dichos ingresos de conformidad con el capítulo que corresponda del Título IV antes citado. en su caso.
entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. II. se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate.No se tendrá derecho al acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo. las instituciones de crédito. se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo. Los contribuyentes deberán contar con la documentación comprobatoria del pago del impuesto en todos los casos. cuando su retención o pago esté condicionado a su acreditamiento en los términos de esta Ley. Artículo 8o. Cuando se trate de impuestos retenidos en países con los que México tenga celebrados acuerdos amplios de intercambio de información. asimismo. quedarán comprendidos los titulares
. entre otras. bastará con una constancia de retención. cuando se haga referencia a accionistas. se estará a lo siguiente: I. las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de operaciones. en un periodo. las partes sociales. Artículo 7o. que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país han variado. En los casos en los que se haga referencia a acciones. se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral. entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. entre el mencionado índice del mes inmediato anterior. se entienden comprendidas. b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo. los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales. las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones. las sociedades mercantiles. se utilizará el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente: a) Cuando el periodo sea de un mes.
que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas. arrendadoras financieras. social. sociedades de inversión de renta variable. Para los efectos de esta Ley. sociedades de inversión en instrumentos de deuda. El sistema financiero. el Servicio de Administración Tributaria mediante resolución particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente podrá establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades. empresas de factoraje financiero. a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión. de seguros y de fianzas. se consideran depositarios de valores a las instituciones de crédito. se considera previsión social. sociedades controladoras de grupos financieros. se considerarán integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal. las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras. económica o cultural. así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores. que sean residentes en México o en el extranjero. administradoras de fondos para el retiro. conforme a lo dispuesto en dicha ley. se compone por las instituciones de crédito. sociedades financieras populares. se deberá considerar la parte alícuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. almacenes generales de depósito. Asimismo.de los certificados a que se refiere este párrafo. casas de cambio y sociedades financieras de objeto limitado. que representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. de las partes sociales y de las participaciones señaladas. a las casas de bolsa y a las
. a las sociedades operadoras de sociedades de inversión. tendientes a su superación física. para ser consideradas como integrantes del sistema financiero para los efectos de esta Ley. Para los efectos de la determinación del porcentaje del setenta por ciento. Para los efectos de esta Ley. para los efectos de esta Ley. o bien. Tratándose de sociedades de objeto múltiple de nueva creación. Tratándose de sociedades cuyo capital esté representado por partes sociales. no se considerarán los activos o ingresos que deriven de la enajenación a crédito de bienes o servicios de las propias sociedades. un porcentaje menor al señalado en el párrafo anterior. uniones de crédito. de las enajenaciones que se efectúen con cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros. que representen al menos el setenta por ciento de sus activos totales. casas de bolsa. cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de adquisición de acciones.
los premios de reportos o de préstamos de valores. el valor que se pague por dichas rentas y el plazo que se hubiera determinado en el contrato. primas y premios. inclusive mediante el uso de unidades de inversión. el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos. la ganancia en la enajenación de bonos. y la diferencia con las rentas tendrá el tratamiento de interés. Artículo 9o. El importe del crédito o deuda generará el ajuste anual por inflación en los términos del Capítulo III del Título II de esta Ley.
. el que será acumulable o deducible. se consideran intereses. entre otros. considerando para su cuantificación. La contraprestación pagada por la cesión se tratará como crédito o deuda. operaciones o el importe de los pagos de los contratos de arrendamiento financiero. Para los efectos de esta Ley. factores o de cualquier otra forma. se considera interés la diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversión. aun cuando éstas se cobren por el adquirente de los derechos. se considerará interés la ganancia derivada de los derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de objeto múltiple. debiendo acumularse las rentas devengadas conforme al contrato. Se entiende que. valores y otros títulos de crédito. el total de las rentas que abarca la cesión. que presten el servicio de custodia y administración de títulos. cualquiera que sea el nombre con que se les designe. incluyendo descuentos.instituciones para el depósito de valores del país concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo establecido en la Ley del Mercado de Valores. la cantidad que se obtenga por la cesión se tratará como préstamo. en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas. siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista. se considerará el ajuste como parte del interés. según sea el caso. se considerará como una operación de financiamiento. En las operaciones de factoraje financiero. la tasa de descuento que se haya tomado para la cesión del derecho. En los contratos de arrendamiento financiero. deudas. según sea el caso. el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval. a los rendimientos de créditos de cualquier clase. se ajusten mediante la aplicación de índices. de los bonos u obligaciones. La cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles. conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. son intereses: los rendimientos de la deuda pública. del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase. Cuando los créditos.
Se sumarán los promedios mensuales de los activos financieros. correspondiente al día en que se sufra la pérdida. No son cuentas por cobrar los pagos provisionales. ya sean personas físicas o sociedades. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero. los saldos a favor de contribuciones. entre otros. b) Las cuentas y documentos por cobrar. el promedio se calculará considerando el costo comprobado de adquisición de las mismas. Artículo 9o-A. Se consideran activos financieros. conforme al siguiente procedimiento: I.
. La pérdida cambiaria no podrá exceder de la que resultaría de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana establecido por el Banco de México. el que se calculará en los mismos términos que prevé el segundo párrafo de la fracción I del artículo 46 de esta Ley. Las acciones emitidas por sociedades de inversión en instrumentos de deuda se considerarán activos financieros. Se dará el tratamiento establecido en esta Ley para los intereses. correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado se dividirá entre el mismo número de meses. a excepción de las acciones emitidas por personas morales residentes en México. a la ganancia proveniente de la enajenación de las acciones de las sociedades de inversión en instrumentos de deuda a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversión. excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su intermediación. los siguientes: a) Las inversiones en títulos de crédito. que al efecto se publique en el Diario Oficial de la Federación. Para los efectos de lo dispuesto por los artículos 65. ni los estímulos fiscales por aplicar.Se dará el tratamiento que esta Ley establece para los intereses. a las ganancias o pérdidas cambiarias. 70. incluyendo las correspondientes al principal y al interés mismo. El promedio mensual de los activos será el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al final del mes. actualizado desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. 71 y 216-Bis de esta Ley. el valor del activo en el ejercicio se calculará sumando los promedios de los activos previstos en este artículo. Tratándose de acciones que formen parte de los activos financieros. devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera.
III. se dividirá entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en que el terreno haya sido propiedad del contribuyente en el ejercicio por el cual se calcula el valor del activo. en cuyo caso se aplicarán los por cientos máximos de deducción autorizados en los artículos 39. Para los efectos de los incisos a) y b) de esta fracción se consideran activos financieros las inversiones y los depósitos en las instituciones del sistema financiero. se considerará como saldo por deducir el que hubiera correspondido de no haber optado por dicha deducción. El saldo actualizado se disminuirá con la mitad de la deducción anual de las inversiones en el ejercicio. Tratándose de los activos fijos. Los inventarios de materias primas. El saldo pendiente de deducir o el monto original de la inversión a que se refiere el párrafo anterior se actualizará desde el mes en que se adquirió cada uno de los bienes y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. no cobrados. II. gastos y cargos diferidos. Los activos financieros denominados en moneda extranjera se valuarán a la paridad existente el primer día de cada mes. hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. No se llevará a cabo la actualización por los bienes que se adquieran con posterioridad al último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo.c) Los intereses devengados a favor. determinada conforme a los artículos 37 y 43 de esta Ley. actualizado desde el mes en que se adquirió o se valuó catastralmente en el caso de fincas rústicas. En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deducción inmediata a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. productos semiterminados o terminados y mercancías que el contribuyente utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al
. actualizando su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversión en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aquéllos no deducibles para los efectos de dicho impuesto. En el caso del primer y último ejercicio en el que se utilice el bien. de acuerdo con el tipo de bien de que se trate. se calculará el promedio de cada bien. IV. aun cuando para estos efectos no se consideren activos fijos. el valor promedio del mismo se determinará dividiendo el resultado obtenido conforme al párrafo anterior entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios. El monto original de la inversión de cada terreno. 40 y 41 de esta Ley.
El valor de reposición será el precio en que incurriría el contribuyente al adquirir o producir artículos iguales a los que integran su inventario. Cuando los inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados o normas de información financiera. en la fecha de terminación del ejercicio de que se trate. éstos se deberán actualizar conforme a alguna de las siguientes opciones: a) Valuando el inventario final conforme al precio de la última compra efectuada en el ejercicio por el que se calcula el valor del activo.
. deberá cumplir con las reglas que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria. El valor del inventario al inicio del ejercicio será el que correspondió al inventario final del ejercicio inmediato anterior. valuados conforme al método que tenga implantado. En el caso de que el contribuyente cambie su método de valuación. b) Valuando el inventario final conforme al valor de reposición. se sumarán y el resultado se dividirá entre dos.cierre del ejercicio.
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