Source: https://www.szcoportal.sk/33/uctovanie-v-jednoduchom-uctovnictve-v-roku-2018-pri-pozastaveni-zivnosti-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAJFnI5z5shABdyNyRQKH38iJQbLjdDY9_Q/
Timestamp: 2019-11-19 20:16:14+00:00
Document Index: 12732818

Matched Legal Cases: ['§ 17', '§ 17', '§ 19', '§ 21', '§ 19', '§ 17']

Úètovanie v jednoduchom úètovníctve v roku 2018 pri pozastavení ¾ivnosti | SZÈO online
Úètovanie v jednoduchom úètovníctve v roku 2018 pri pozastavení ¾ivnosti
2018.03.2.1 Úètovanie v jednoduchom úètovníctve v roku 2018 pri pozastavení ¾ivnosti
Vediem jednoduché úètovníctvo ¾ivnostníkovi (FO), platcovi DPH, ktorý pozastavil ¾ivnos» k 25. 10. 2017. Mám vykona» mimoriadnu úèt. závierku k 25. 10. 2017, kde z údajov JÚ zistený daò. základ upravujem v peò. denníku po 25. 10. 2017:
neuhradené záväzky - ktoré uvádzam v PD do daò. výdavkov a
neuhradené pohµadávky - ktoré uvádzam do zdaniteµných príjmov?
Mô¾em do záväzkov zaradi» a v PD uvies» ako daò. výdavok po 25. 10. 2017 (v rámci mimoriad. úèt. závierky) aj:
neuhradené preddavky na daò z príjmu za I., II., a III. ¹tvr»rok 2017, ktoré bol ¾ivnostník povinný zo zákona plati» a k 25. 10. 2017 neboli uhradené,
mínusový zostatok na be¾nom kontokorentnom úète - t. j. èerpaný a nesplatený úver k 25. 10. 2017,
zostatok nesplateného úveru na automobil (v majetku firmy) od Fin. spoloènosti?
Ako mám upravi» základ dane:
cenu a zostatk.cenu - pozemku pod gará¾ami, gará¾í a automobilu (DHM),
úpravu mám previes» v PD po 25. 10. 2017 ako zdaniteµ. príjem, príp. daò. výdavok v rámci mimoriad. úèt. závierky alebo v daò. priznaní k DPFO (v ktorej èasti) a ako?
Èo sa týka pozemku pod gará¾ami - do 31. 12. 2016 som uvádzala cenu pozemkov ako súèas» DHM spolu so ZC gará¾í a automobilu, nakoµko ide o menej be¾ný prípad: ¾ivnostník zakúpil v minulosti do majetku firmy gará¾e, ktoré som odpisovala a po niekoµkých rokoch sa ozval majiteµ pozemkov pod gará¾ami, ktorý nebol vlastníkom gará¾í a ¾ivnostník od neho pozemky pod gará¾ami odkúpil (1 500 €). Mám upravi» základ dane aj o túto cenu pozemku a ako?
Èo mám uvies» v mimoriadnej úèt. závierke k 25. 10. 2017 - v èasti výkazov (pri DP k DPFO):
Majetok a záväzky - ZC gará¾í, automobilu k 31. 12. 2016 (nakoµko ZC nemô¾em zní¾i» o odpisy k 31. 12. 2017) a cenu pozemku (ktorý odpisova» nemô¾em), záväzky k 25. 10. 2017 - aj keï som ich uviedla v peò. denníku ako daò. výdavok?
v èasti Príjmy a výdavky mám uvies» údaje z PD k 25. 10. 2017 alebo príjmy a výdavky upravené v PD po 25. 10. 2017 o neuhradené pohµadávky a záväzky vrátane?
Uvedený ¾ivnostník je platca DPH - na daò. úrade mi povedali, ¾e o zru¹enie registrácie DPH mô¾e po¾iada» a¾ po zru¹ení ¾ivnosti alebo ak ¾ivnostník za posledných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov dosiahne obrat ni¾¹í ako 49 790 €, dovtedy mám podáva» tzv. “nulové“ DP k DPH. ®ivnostník plánuje ¾ivnos» zru¹i» - po zru¹ení registrácie DPH musím vysporiada» DPH z odpisovaného majetku, t. j. zo ZC gará¾í a automobilu z 31. 12. 2016 (vráti» èas» odpoèítanej DPH). Mám potom vysporiada» DPH aj z ceny nespotrebovaných zásob (materiálu) k 25. 10. 2017, nakoµko som z nich v minulosti uplatnila DPH a tie¾ vráti» èas» odpoèítanej DPH?
Vychádzajúc z obsahu otázky, keï¾e ¾ivnos» bola pozastavená dòa 25. 10. 2017, znamená to, ¾e pri minimálnej dobe pozastavenia ¾ivnosti, ktorá je 6 mesiacov, neobnoví ¾ivnos» do lehoty na podanie daòového priznania za rok 2017, t. j. do 31. 3. 2018. V takomto prípade sa pre úèely zistenia základu dane pova¾uje pozastavenie ¾ivnosti ako skonèenie podnikania, èo vyplýva z ustanovenia § 17 ods. 9 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a daòovník uzatvára ku dòu pozastavenia ¾ivnosti úètovné knihy a má povinnos» upravi» základ dane v súlade s § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
V rámci uzávierkových operácii v peòa¾nom denníku vykonáte nasledovné úpravy:
- zní¾enie daòového základu o záväzky, ktoré sú pova¾ované za daòový výdavok podµa § 19 zákona o dani z príjmov. Uvedenú úpravu zaúètujete v peòa¾nom denníku cez interný úètovný doklad do polo¾ky výdaj zahròovaný do základu dane v ståpci ostatné výdavky. Zároveò v knihe záväzkov vykonáte zápis o úbytku záväzkov z titulu ich zahrnutia do daòového základu,
v tejto súvislosti je potrebné uvies», ¾e neuhradené preddavky na daò z príjmu za I., II., a III. ¹tvr»rok 2017 nebudú pri skonèení podnikania vstupova» do základu dane, preto¾e preddavky na daò z príjmov nie sú pova¾ované za daòový výdavok, èo vyplýva z ustanovenia § 21 ods. 2 písm. g) zákona o dani z príjmov,
obdobne o vý¹ku nesplateného úveru, ktorý je vykázaný ako mínusový zostatok na be¾nom kontokorentnom úète, ako aj zostatok nesplateného úveru na automobil, nebudete upravova» základ dane, preto¾e tento záväzok nie je daòovým výdavkom podµa § 19 zákona o dani z príjmov,
- zvý¹enie daòového základu o cenu nespotrebovaných zásob v cene bez DPH a o cenu zásob vytvorených vlastnou èinnos»ou. Ku dòu preru¹enia podnikateµskej èinnosti je potrebné vykona» fyzickú inventúru zásob na sklade a podµa skutoènej inventúry týchto zásob vykona» zvý¹enie základu dane. Je to z toho dôvodu, ¾e v priebehu úètovného obdobia sa nákup zásob materiálu a následne úhrada faktúr za nákup materiálových zásob úètovala priamo v rámci peòa¾ného denníka do polo¾ky, ktoré ovplyvòovali daòový základ. Pri vytvorení zásob vlastnou èinnos»ou ide o hotové výrobky alebo polovýrobky, ktoré neboli odpredané a sú taktie¾ súèas»ou základu dane. Na základe výsledkov inventúry zásob zaúètujete v peòa¾nom denníku príjem zahròovaný do základu dane do ståpca ostatné príjmy. Zároveò v knihe zásob uvediete výsledky inventarizácie nakúpených zásob a zásob vlastných výrobkov ako koneèný stav zásob ku dòu zostavenia mimoriadnej úètovnej závierky,
- v prípade zostatkovej ceny gará¾i, automobilu ako aj ceny pozemku sa daòový základ neupravuje, preto¾e to nevyplýva z ustanovenia § 17 ods. 8 písm. a) zákona o dani z príjmov,
- zvý¹enie daòového základu o neuhradené pohµadávky, ktorých inkaso sa pova¾uje za zdaniteµný príjem v cene bez DPH. V peòa¾nom denníku zaúètujete tieto pohµadávky do celkových príjmov u zahròovaných do základu dane a v ståpci ostatné príjmy. Zároveò v knihe pohµadávok vykonáte záznam o zahrnutí pohµadávok do základu dane.
Pri zostavení mimoriadnej úètovnej závierky ku dòu preru¹enia ¾ivnosti vo výkaze Uè FO 2-01 Majetok v polo¾ke:
dlhodobý hmotný majetok uvádzate vstupnú cenu pozemku a zostatkovú cenu gará¾i a automobilu k 31. 12. 2016. V tomto prípade je zostatková cena gará¾i a automobilu vo vý¹ke obstarávacej ceny zní¾enej o u¾ uplatnené roèné odpisy k predchádzajúcemu roku. Vzhµadom na skutoènos», ¾e do¹lo k preru¹eniu ¾ivnosti v priebehu roka 2017, potom v tomto roku sa nemô¾e uplatni» daòový odpis majetku,