Source: http://docplayer.cz/424277-Vyrocni-zprava-ceske-danove-spravy-ustredni-financni-a-danove-reditelstvi.html
Timestamp: 2019-01-20 19:48:36+00:00
Document Index: 34293968

Matched Legal Cases: ['zákona č. 531', 'zákona č. 337', 'zákona č. 337', 'zákona č. 337', 'zákona č. 337', 'zákona č. 253', 'zákona č. 586', 'zákona č. 191', 'zákona č. 586', 'zákona č. 586']

VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY Ústřední finanční a daňové ředitelství - PDF
VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY Ústřední finanční a daňové ředitelství
Download "VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY Ústřední finanční a daňové ředitelství"
Lenka Nikola Krausová
1 VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY Ústřední finanční a daňové ředitelství THE ANNUAL REPORT OF THE CZECH TAX ADMINISTRATION The Central Financial and Tax Directorate
3 Knihy jsou lidem tím, čím perutě ptákům The books mean to people the same as the pinions to the birds
4 Obsah Úvodní slovo I 4 Organizační struktura české daňové správy I 5-6 Daňové subjekty I 6 Daňové povinnosti I 7 Daňová kontrola I 7-8 Informace o daňových příjmech u nejvýznamnějších daní I 8-10 Mezinárodní daňové vztahy I Mezinárodní spolupráce daňových správ I Péče o vztahy s veřejnosti I 17 Informační technologie I Kontakty na představitele české daňové správy v roce 2006 I 20 Přílohy I 42-44
5 Contents 26 I Introduction 27 I Organizational Structure of the Czech Tax Administration 28 I Tax Subjects 29 I Tax Obligations I Tax Audit I Information on Tax Revenues from the Most Considerable Taxes I International Tax Affairs I International Co-operation of Tax Administrations 39 I Public Relations 40 I Information Technologies 41 I Top Management of the Czech Tax Administration in I Annexes
6 Úvodní slovo Vážené dámy, vážení pánové, kolegyně a kolegové, právě se vám do rukou dostala publikace Výroční zpráva české daňové správy Tento souhrn výsledků práce finančních úřadů, finančních ředitelství a Ústředního finančního a daňového ředitelství přinášíme daňové veřejnosti již od roku Tato publikace je určena těm, kteří se chtějí alespoň v krátkosti seznámit s tím, co se v české daňové správě událo v roce 2005 a kam bude směřovat její činnost v budoucnu. Budu-li rekapitulovat samotný rok 2005, mohu říci, že byl převážně ve znamení změn, které proběhly napříč celým Ministerstvem financí včetně Ústředního finančního a daňového ředitelství jako výsledek Organizačního, funkčního, procesního a informačního auditu. Tyto změny měly vytvořit pružnější řízení a jasnější organizační strukturu a přispět ke zvýšení efektivnosti a výkonnosti Ministerstva financí. I ve světle těchto změn pokračovala česká daňová správa ve své modernizaci s důrazem na dobrovolné plnění daňových povinností a kvalitu poskytovaných služeb daňové veřejnosti. Není možné v úvodu zmínit všechny změny či zásadní momenty, kterými česká daňová správa v průběhu roku 2005 prošla. Proto věřím, že vám tato Výroční zpráva poskytne podrobnější informace a umožní vám vytvořit si ucelenější obraz o činnosti české daňové správy. Závěrem mi dovolte, abych poděkoval všem pracovníkům územních finančních orgánů a Ústředního finančního a daňového ředitelství za práci, kterou v roce 2005 odvedli. Vše, co bylo, je a bude v rámci činnosti české daňové správy realizováno, je výsledkem jejich úsilí a přístupu k plnění pracovních povinností. Prokázali, že každý z nich je důležitou částí fungujícího celku, který společnosti přináší očekávané výsledky. Nezbývá než si přát, aby naše společná práce byla i v nadcházejících letech provázena úspěšným dosažením stanovených cílů. V květnu 2006 Ing. Jan Knížek vrchní ředitel Ústředního finančního a daňového ředitelství V oblasti daňové legislativy proběhlo několik zásadních změn. Za jednu z nejvýznamnějších lze považovat možnost vykázat společný základ daně manželů, což byla zásadní změna ve zdaňování příjmů fyzických osob vyživujících v domácnosti alespoň jedno dítě. Tuto změnu přinesla novela zákona o daních z příjmů již pro zdaňovací období roku Kromě domácího dění se česká daňová správa věnovala i mezinárodní spolupráci. V průběhu minulých let se totiž ukázalo, že základním kamenem a hlavní devizou ve spolupráci daňových správ nebude pouhá výměna informací v rámci jednotlivých daní, dle smluv o zamezení dvojímu zdanění či dle příslušných Nařízení Evropské unie, ale výměna zkušeností, postupů a praktik, které jednotlivé daňové správy používají při správě daní. Tato forma spolupráce je preferována i v rámci mezinárodních organizací daňových správ, a to vzhledem k faktu, že při současné globalizaci a propojenosti světa obchodu nemohou daňové správy zůstat izolovány.
7 Organizační struktura české daňové správy Organizační struktura české daňové správy Centrálním orgánem české daňové správy je Ústřední finanční a daňové ředitelství, které bylo zřízeno na základě rozhodnutí ministra financí v roce 1995 jako sekce Ministerstva financí. Ústřední finanční a daňové ředitelství řídí 8 finančních ředitelství. Soustava územních finančních orgánů byla zřízena na základě zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, k 1. lednu V současné době je soustava územních finančních orgánů tvořena 8 finančními ředitelstvími, které řídí 222 finančních úřadů. Ústřední finanční a daňové ředitelství Ústřední finanční a daňové ředitelství vykonává především následující činnosti: z řídí správu všech daní z řídí finanční ředitelství a přezkoumává jejich rozhodnutí vydaná při správních řízeních z v některých případech provádí úkony, které jinak spadají do kompetence územních finančních orgánů, nebo se může podílet na provádění těchto úkonů z provádí analytickou, koncepční a metodickou činnost spojenou s daňovými zákony, se správou daní a s přímým řízením automatizace daňových agend. Rok 2005 byl na Ústředním finančním a daňovém ředitelství ve znamení organizačních změn, které jako důsledek Organizačního, funkčního, procesního a informačního auditu, jež v tomto roce proběhl na Ministerstvu financí, znamenaly výrazný zásah do organizační struktury Ústředního daňového ředitelství. Z původních 8 odborů a 2 samostatných oddělení, které do 30. září 2005 spadaly pod řízení Ústředního finančního a daňového ředitelství, zůstalo, respektive vzniklo 5 nových odborů. Jedná se o odbory Metodika a výkon daní z příjmů, Metodika správy daní, Rozvoj informačních systémů daňové správy, Řízení a ekonomika územních finančních orgánů a Metodika a výkon DPH a majetkových daní. Z výše uvedeného je patrné, že agenda související s legislativou daní, která byla od roku 2002 součástí Ústředního finančního a daňového ředitelství, byla oddělena a stala se součástí organizační struktury Ministerstva financí, jak tomu bylo před rokem Organizační struktura Ústředního finančního a daňového ředitelství je součástí přílohy I. Finanční ředitelství Finanční ředitelství (FŘ) jsou orgány daňové správy s regionální působností a jsou nadřízené finančním úřadům. Ředitel příslušného finančního ředitelství, kterého jmenuje a odvolává ministr financí, odpovídá za činnost jím řízeného finančního ředitelství. Organizační struktura finančního ředitelství je součástí přílohy II. Finanční ředitelství vykonávají následující funkce: z řídí finanční úřady z vykonávají správu daní z přezkoumávají rozhodnutí finančních úřadů vydaná ve správním řízení z vykonávají finanční kontrolu z vykonávají cenovou kontrolu z provádějí řízení o přestupcích z rozhodují o pravosti a výši pohledávky na daních, odvodech a dalších jimi spravovaných příjmech v konkurzním řízení z v odůvodněných případech provádějí úkony, které jinak patří do pravomoci jimi řízených finančních úřadů, anebo se mohou na provádění těchto úkonů podílet z zpracovávají údaje získané při výkonu působnosti územních finančních orgánů ve svém územním obvodu. V roce 2005, stejně jako v předešlých letech, byly finanční úřady řízeny Finančním ředitelstvím pro hlavní město Prahu, Finančním ředitelstvím v Praze, Finančním ředitelstvím v Plzni, Finančním ředitelstvím v Ústí nad Labem, Finančním ředitelstvím v Českých Budějovicích, Finančním ředitelstvím v Hradci Králové, Finančním ředitelstvím v Brně a Finančním ředitelstvím v Ostravě.
8 Organizační struktura české daňové správy Daňové subjekty 6-7 Finanční úřady Finanční úřady (FÚ) představují v české daňové správě územněorganizační jednotky prvního stupně a za jejich činnost odpovídá ředitel finančního úřadu, kterého jmenuje a odvolává ředitel příslušného finančního ředitelství. Organizační struktura finančního úřadu je součástí přílohy III. Finanční úřady zabezpečují tyto činnosti: z vykonávají správu daní, odvodů a záloh na tyto příjmy, včetně jejich příslušenství, a správních poplatků jimi vyměřovaných a vybíraných z spravují dotace z provádějí řízení o přestupcích v oboru své působnosti z vybírají a vymáhají odvody, poplatky, úhrady, úplaty, pokuty a penále z ukládají pokuty z rozhodují o pravosti a výši pohledávky na daních, odvodech a dalších jimi spravovaných příjmech v konkurzním řízení z na základě pověření Ministerstvem financí poskytují mezinárodní pomoc při správě daní, provádějí vymáhání peněžitých pohledávek nebo úkony směřující k jejich vymáhání. Daňové subjekty Daňovým subjektem se podle zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, rozumí poplatník, plátce daně a právní nástupce fyzické či právnické osoby, která je jako daňový subjekt vymezena zákonem. Daňovým poplatníkem je podle výše zmíněného zákona osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou podrobeny dani. Plátcem daně je osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům. Nový přístup v oblasti počtu daňových subjektů přinesla v roce 2005 změna metodiky výpočtu daňových subjektů. Do roku 2005 se počtem daňových subjektů rozuměl počet tzv. osobních daňových účtů, které vede příslušný správce daně každému poplatníkovi nebo plátci daně, a to samostatně pro jednotlivé druhy příjmů (daní). Jeden poplatník nebo plátce daně mohl mít několik osobních daňových účtů - podle toho, kolik druhů daňových přiznání, hlášení, případně jiných podkladů nezbytných pro stanovení daně byl povinen ve sledovaném období podat. Mimo to se do tohoto počtu také zahrnovaly i osobní daňové účty subjektů, které již ukončily svoji podnikatelskou činnost, ale z různých důvodů nemohl být jejich osobní daňový účet zrušen, protože dosud nejsou zcela vyrovnány finanční vztahy vůči finančním úřadům. Z tohoto důvodu byla v roce 2005 zavedena kategorie daňových subjektů ekonomicky aktivních, která zpřesňuje údaj o počtu daňových subjektů v České republice, neboť odráží počet osobních daňových účtů u subjektů, které jsou ekonomicky aktivní. Celkový počet daňových subjektů, nebo-li celkový počet osobních daňových účtů, oproti tomu zahrnuje všechny osobní daňové účty, tedy i ty, které z různých důvodů nemohly být zrušeny, protože dosud nejsou zcela vyrovnány finanční vztahy daňových subjektů vůči finančním úřadům. V následující tabulce jsou uvedeny počty daňových subjektů v roce 2005 podle jednotlivých druhů daní: Druh příjmu Počet daňových subjektů celkem aktivních Daň z přidané hodnoty Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů fyzických osob podávajících daňové přiznání Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Daň z příjmů - zvláštní sazba ( 36) Daň z nemovitostí Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí Daň silniční Celkem v
9 Daňové povinnosti Daňová kontrola Daňové povinnosti Ústřední finanční a daňové ředitelství, finanční ředitelství a finanční úřady tvoří systém finančních orgánů, do jejichž působnosti spadá výběr daňových příjmů. Porovnáme-li celkové inkaso starých a nových daní vybraných finančními úřady v roce 2005 s inkasem v roce 2004, zjistíme, že došlo ke zvýšení inkasa o cca mil. Kč, což představuje meziroční nárůst ve výši 59,1%. Mimořádné zvýšení inkasa v roce 2005 bylo mimo jiné ovlivněno změnami legislativy u daně z přidané hodnoty (dále DPH) po vstupu České republiky do Evropské unie. Do 1. května 2004 byla DPH vybírána také celními úřady, finanční úřady pak každoročně vykazovaly záporné inkaso ve výběru DPH, neboť nadměrné odpočty a vrácená daň daňovým subjektům se realizovaly z účtů finančních úřadů. Změna v systému správy, a tím i výběru DPH, kdy téměř celá agenda DPH přešla na finanční úřady, je patrná i ve výsledcích roku Na zvýšení celkového inkasa daní se v roce 2005 podílelo také zvýšení inkasa u daně z příjmů fyzických i právnických osob. V řeči čísel to tedy znamená, že k největšímu nárůstu inkasa v roce 2005 došlo u daně z přidané hodnoty (o mil. Kč). Dále došlo k nárůstu inkasa u daně z příjmů právnických osob (o mil. Kč), u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (o mil. Kč) a u daně z příjmů fyzických osob podávajících daňové přiznání (o mil. Kč). Daňová kontrola Místní šetření Místní šetření, jako jeden z procesních úkonů v daňovém řízení, je upraveno ustanovením 15 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. Místním šetřením se prověřují skutečnosti nutné pro vedení daňového řízení. Šetření jsou prováděna pracovníky všech oddělení finančních úřadů, v největší míře pracovníky kontrolních oddělení. V roce 2005 provedly finanční úřady celkem místních šetření, což je ve srovnání s předchozím rokem o místních šetření více. V tomto údaji je každé místní šetření započteno jen jednou, a to i v případě, že se týká více kontrolovaných roků. Podobně jako v roce 2004 byl i v roce 2005 největší počet místních šetření proveden za účelem ověření nároku na nadměrný odpočet daně z přidané hodnoty. Na základě provedených místních šetření bylo doměřeno mil. Kč. Vytýkací řízení Vytýkací řízení je upraveno v 43 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. Vytýkacím řízením se odstraňují pochybnosti správce daně o správnosti, úplnosti, pravdivosti a průkaznosti údajů uvedených v daňovém přiznání. Jedná se o stěžejní úkon správce daně před samotným vyměřením daňové povinnosti. V roce 2005 bylo provedeno celkem vytýkacích řízení, z toho bylo ukončeno s vyčíslením rozdílu mezi původně deklarovanou daňovou povinností, nadměrným odpočtem či daňovou ztrátou a tím, co finanční úřady ve vytýkacím řízení vyměřily. Daňové povinnosti, nadměrné odpočty u daně z přidané hodnoty či ztráty u daní z příjmů byly finančními úřady změněny o mil. Kč ve prospěch státního rozpočtu.
10 Daňová kontrola Informace o daňových příjmech u nejvýznamnějších daní Daňová kontrola Daňová kontrola je vymezena ustanovením 16 zákona č. 337/ 1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. Při daňové kontrole správce daně zjišťuje nebo prověřuje daňový základ nebo jiné okolnosti rozhodné pro správné stanovení daně u daňového subjektu. V roce 2005 provedly finanční úřady daňových kontrol. V tomto údaji se za jednu kontrolu považuje kontrola jedné daně za jeden rok. Na základě provedených daňových kontrol bylo na daních doměřeno celkem mil. Kč. Ve srovnání s předchozím rokem to znamená, že se celková částka doměřených daní v roce 2005 snížila o mil. Kč. Hlavní příčinou, která ovlivnila snížení celkové částky doměrku, je skutečnost, že ze strany daňových subjektů dochází k neúměrnému a často úmyslnému prodlužování doby trvání daňové kontroly. Při současné platné legislativě může totiž daňový subjekt neustále dokládat další a další důkazní materiály, které jsou často dodatečně dopracované, při zachování zákonných lhůt pro daňové řízení. Tím se doba daňové kontroly prodlužuje a dokazování daňových úniků je pak pracnější. v předchozím roce 2004 klíčovými daňovými subjekty z oborů peněžnictví, telekomunikačních činností, zpracování ropy, výroby a rozvodu elektřiny, plynu, páry a teplé vody, zpracování železa a oceli, těžby černého a hnědého uhlí, výroby motorových vozidel, výrobců pryžových pneumatik a vzdušnic, výrobců tabákových výrobků a výrobců piva. Zřejmý je též rostoucí podíl zahraničního kapitálu na podnikatelských aktivitách právnických osob a velmi dobré výsledky hospodaření vykazované daňovými subjekty se zahraniční majetkovou účastí. Nicméně, při posouzení veškerých vlivů na dosažení výši inkasa daně z příjmů právnických osob, je možné konstatovat, že velkou měrou se na růstové tendenci ekonomiky podepsaly i legislativní změny směřující ke snížení daňového zatížení poplatníků, zejména snížení sazby daně z příjmů právnických osob z 31% na 28%. Nižší sazba, platná pro zdaňovací období roku 2004, se projevila ve výši daňové povinnosti rozhodné pro stanovení výše záloh placených v průběhu roku Následující graf zobrazuje vývoj výběru daňových příjmů a předepsaných daňových povinností u daně z příjmů právnických osob za roky (v mil. Kč): daňové příjmy Informace o daňových příjmech u nejvýznamnějších daní Daň z příjmů právnických osob Finanční úřady v České republice vybraly v roce 2005 nejvyšší inkaso daně z příjmů právnických osob od zavedení nové daňové soustavy v roce Celková hodnota inkasa ve výši mil. Kč opět posunula hranici doposud nejvyšší hodnoty inkasa vybrané na této dani. Porovnáme-li roky 2005 a 2004 z hlediska tempa růstu, dosáhl meziroční přírůstek inkasa hodnoty 29%, což přestavuje nárůst o mil. Kč. 8-9 Vliv na tuto skutečnost měl především celkový růst ekonomiky České republiky a příznivé výsledky hospodaření, dosažené daňové povinnosti
11 Informace o daňových příjmech u nejvýznamnějších daní Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Daň z příjmů fyzických osob podávajících daňové přiznání U daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti byl v roce 2005 zaznamenán nárůst inkasa o mil. Kč, což v porovnání s předchozím rokem představuje nárůst o cca 61 mil. Kč, a to i přesto, že daňové subjekty stále více využívají výhod, které jim poskytuje zákon o daních z příjmů. Jedná se zejména o možnost snížení základu daně o úroky z úvěrů ze stavebního spoření a hypotečních úvěrů, o příspěvky na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění, odečet zaplacených příspěvků odborové organizaci až do výše 3000 Kč (cca 100 Eur), osvobození příspěvku zaměstnavatele na rekreaci zaměstnance od daně a další. Inkaso daně z příjmů fyzických osob podávajících daňové přiznání vzrostlo ve srovnání s rokem 2004 o mil. Kč. Dle statistických údajů daňové správy se zvýšil vykazovaný základ daně z příjmů podnikatelů a postupně klesla suma uplatňovaných ztrát z předchozích let. Příznivě také působila legislativní úprava, která zavedla institut tzv. minimálního základu daně. Na pozitivním vývoji příjmů osob podávajících daňové přiznání se podílel i růst obchodu po vstupu České republiky do Evropské unie a zlepšující se obchodní bilance České republiky. Vzestupný trend v inkasu byl ovlivněn růstem ekonomiky České republiky, což přineslo zvýšení průměrných mezd v podnikatelské sféře i veřejném sektoru. Pozitivně také působila vyšší koncentrace společností se zahraniční majetkovou účastí na našem území. Navíc, ke zvýšení inkasa u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti přispěly i poskytování finančních příspěvků podnikatelům ze strany úřadu práce na zřízení pracovních míst pro zaměstnance, investiční pobídky nebo dotace ze zdrojů Evropské unie. Přehled o daňových příjmech a předepsaných daňových povinnostech u daně z příjmů fyzických osob podávajících daňové přiznání za roky zobrazuje následující graf (v mil. Kč): Před vstupem České republiky do Evropské unie byla DPH při dovozu zboží hrazena celním úřadům a u finančních úřadů byl uplatňován nárok na odpočet, který způsoboval záporný stav inkasa na účtech finančních úřadů. Po vstupu České republiky do Evropské unie se tento systém změnil. Dovozů z třetích zemí není tolik jako před vstupem České republiky do Evropské unie. Je-li zboží předmětem transakce v rámci Evropské unie, jedná se o tzv. pořízení zboží, které je plně vyrovnáno v daňovém přiznání. Důsledek je takový, že na účtech finančního úřadu se skutečně vykazuje úplná realizace inkasa DPH. Navíc i v oblasti zdaňování dovozů zboží z třetích zemí došlo od ke změnám, a tím i k dalšímu přesunu inkasa DPH na účty vedené u finančních úřadu. Podrobnější přehled o daňových příjmech u daně z přidané hodnoty v letech zobrazuje následující graf (v mil. Kč): daňové příjmy daňové povinnosti celní úřady finanční úřady Celkem Vývoj daňových příjmů a předepsaných daňových povinností u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za roky zobrazuje následující graf (v mil. Kč): Daň z přidané hodnoty daňové příjmy daňové povinnosti Daň z přidané hodnoty byla i v roce 2005 z hlediska příjmů státního rozpočtu jednou ze stěžejních daní, neboť se na daňových příjmech státního rozpočtu podílela zhruba jednou třetinou. Celkové inkaso daně z přidané hodnoty vybrané v roce 2005 finančními a celními úřady činilo mil. Kč, což představuje nárůst oproti roku 2004 o mil. Kč (13,1%). Majetkové daně Vývoj inkasa DPH i v roce 2005 kopíroval vývoj inkasa v roce 2004, s výjimkou propadu, který nastal po vstupu České republiky do Evropské unie, protože došlo k systémovým změnám, zejména ve výběru DPH při dovozu zboží. V roce 2005 došlo k mírnému nárůstu daňové povinnosti u daně z nemovitostí na mil. Kč, což je o 21 mil. Kč více ve srovnání s rokem Tento nárůst odpovídá dlouhodobému trendu vývoje daně z nemovitostí, u níž dochází V současné daňové soustavě České republiky tvoří majetkové daně daň z nemovitostí, daň dědická, darovací a daň z převodu nemovitostí.
12 Informace o daňových příjmech u nejvýznamnějších daní Mezinárodní daňové vztahy ke zkvalitnění kontrolní a vyhledávací činnosti, především ve vazbě na zlepšení přístupu k datům katastru nemovitostí. Zčásti lze nárůst přičíst pozitivnímu dopadu novely zákona o dani z nemovitostí, podle níž se od roku 2005 stali poplatníky daně z pronajatých pozemků po obnově katastrálního operátu jejich vlastníci, což v dlouhodobém výhledu může přispět k postupnému vyjasňování vlastnických vztahů a upřesňování evidence pozemků. Naproti tomu, daňové inkaso u daně dědické, darovací a z převodu nemovitostí ve srovnání s rokem 2004 kleslo o mil. Kč. Z toho pokles u daně z převodu nemovitostí činil mil. Kč, u daně darovací 308 mil. Kč. Inkaso u daně dědické se oproti roku 2004 nezměnilo. Podobně jako v předchozích letech představovalo i v roce 2005 inkaso daně z převodu nemovitostí v objemu celkových příjmů majetkových daní nejvýznamnější podíl: 92,4%. Vývoj inkasa daně z převodu nemovitostí byl v roce 2005 výrazným způsobem ovlivněn změnou zákona o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí, kterou se s účinností od změnil původní zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Došlo nejen ke změně systému vyměřování a placení daně z převodu nemovitostí (daňový subjekt platí daň v termínu pro podání daňového přiznání), ale i ke snížení sazby této daně z 5% na 3% ze základu daně. Jak již bylo zmiňováno, inkaso daně darovací v roce 2005 vykázalo oproti roku 2004 pokles (308 mil. Kč) na úroveň 0,5 mld. Kč. Na tomto snížení se zřejmě projevily převody vlastnického práva k bytům z družstevního do osobního vlastnictví, které jsou za splnění zákonných podmínek osvobozeny od daně darovací, a snížení četnosti bezúplatných převodů nemovitostí. Výše inkasa u daně dědické se z dlouhodobého hlediska udržuje bez větších výkyvů na stabilní výši cca 100 mil. Kč. Mezinárodní daňové vztahy V oblasti mezinárodní spolupráce při správě přímých daní byl v roce 2005 i nadále zachován trend rozšiřování možností součinnosti se zahraničními daňovými správami a navazování bližší kooperace s dalšími vybranými státy. Z tohoto důvodu byla sjednávána a uzavírána nová Memoranda o porozumění, a to nejen pro oblasti automatické výměny informací, ale i pro obecné zintenzivnění výměny informací a pro možnost uskutečňovat simultánní daňové kontroly, zvláště zaměřené na oblast převodních cen. V srpnu 2005 bylo podepsáno Memorandum o porozumění mezi příslušným úřadem České republiky a Spolkovým ministerstvem financí o vzájemné administrativní pomoci. Úspěšná jednání na tomto poli proběhla také s polskou daňovou správou, se kterou bylo Memorandum o porozumění připraveno k podpisu. Při rozvoji mezinárodní spolupráce hrají významnou roli také společná setkání pracovníků zahraničních správ. Ve dnech října 2005 hostila Česká republika pod záštitou Ministerstva financí mezinárodní seminář v rámci komunitárního programu FISCALIS. Z jednání pracovních skupin vyplynula v průběhu tří dnů řada návrhů a postupů na zkvalitnění a zefektivnění vzájemné spolupráce. Mezinárodní výměna informací v oblastí přímých daní Mezinárodní výměna informací je už tradičně velice důležitým nástrojem v boji proti mezinárodním daňovým únikům a česká daňová správa tuto formu mezinárodní spolupráce využívá ve stále větším měřítku. Výměna informací je uskutečňována především na základě zákona č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní, v návaznosti na příslušné články uzavřených Smluv o zamezení dvojího zdanění. Příslušná ustanovení znají tři zákonné formy výměny informací: výměnu informací na dožádání, poskytování informací z vlastního podnětu a automatickou (pravidelnou) výměnu informací. Česká daňová správa plně využívá všechny uvedené formy, v roce 2005 se pak soustředila především na rozvoj poskytování informací z vlastního podnětu do zahraničí. Následující graf zobrazuje vývoj četnosti korespondence spojené s výměnou informací za období let : Z grafu vyplývá, že rok 2005 navázal, pokud jde o četnost korespondence spojené s výměnou informací, na stále vzrůstající tendenci, která sice již není tak výrazná, ovšem stále k ní dochází. Při porovnání s uplynulými roky můžeme konstatovat průměrný meziroční nárůst pracnosti o 15,4% od roku 2000, přičemž v roce 2005 narostl počet korespondence o 4%. Výměna informací na dožádání, včetně poskytnutí informací z vlastního podnětu Česká republika obdržela ze zahraničí celkem 168 a do zahraničí odeslala celkem 149 žádostí o poskytnutí informací, resp. sdělení daňových informací z podnětu daňové správy. Mezi největší partnery pro výměnu informací patřily již tradičně sousední země - Slovenská republika a Spolková republika Německo (dále jen SRN). Pokud jde o spontánní výměny informací, Ministerstvo financí se v roce 2005 zaměřilo na podněcování správců daně k větší iniciativě v této oblasti. Bylo zjištěno, že na základě poskytnutých informací z podnětu zahraničních správců daně, především ze SRN, byly v roce 2005 na dani doměřeny vysoké částky v řádech milionů.
13 Mezinárodní daňové vztahy Automatická výměna informací Automatická čili pravidelná výměna informací se uskutečňuje především na základě uzavřených Memorand o porozumění a dále pak na základě principu reciprocity. Jedná se o jednorázové zasílání velkého objemu dat za účelem jejich ověření, které se uskutečňuje v elektronické podobě - ve formátu XML, doporučeném organizací OECD. V návaznosti na zavedení automatického sběru dat v systému ADIS byly příslušné údaje o zahraničních daňových subjektech soustředěny na Ministerstvu financí a následně zasílány partnerským daňovým správám prostřednictvím nosičů CD-ROM. V roce 2005 si Česká republika takto vyměnila data s Austrálií, Dánskem, Estonskem, Japonskem, Kanadou, Litvou, SRN, Norskem, Polskem, USA a Velkou Británií. Zdaňování příjmů z úspor Dne vstoupila v účinnost Směrnice Rady 2003/48/ ES ze dne 3. června 2003 o zdanění příjmů z úspor v podobě úrokových plateb (dále jen Směrnice), jejíž ustanovení byla do českého právního řádu implementována 38fa zákona č. 586/ 1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů platební zprostředkovatel. Ke sjednocení výkladu problematiky byl ze strany Ministerstva financí dne vydán metodický pokyn D-282 Sdělení Ministerstva financí k povinnostem platebního zprostředkovatele při podávání hlášení o příjmech úrokového charakteru a o Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterou se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným Směrnicí. K dosažení cíle Směrnice byly uzavřeny dvoustranné mezinárodní smlouvy s relevantními závislými územími Spojeného království Velké Británie a Severního Irska a Nizozemí. Mezinárodní pomoc při vymáhání finančních (daňových) pohledávek Česká daňová správa se bezprostředně po vstupu České republiky do Evropské unie zapojila do mezinárodní spolupráce při vymáhání některých finančních pohledávek. V této oblasti byl i v roce 2005 kladen důraz na dodržování zásad stanovených ve směrnicích EU, které byly implementovány do právního řádu České republiky přijetím zákona č. 191/2004 Sb., o mezinárodní pomoci při vymáhání některých finančních pohledávek. Po vstupu České republiky do EU v roce 2004 a i v průběhu roku 2005 byla pozornost Ministerstva financí zaměřena jak na postupné zavádění citovaného zákona do praxe, tak na průběžné informování územních finančních orgánů o metodických postupech při aplikaci zmíněného zákona, a to zejména prostřednictvím metodického pokynu zveřejněného na internetových stránkách české daňové správy a seminářů s metodiky vymáhání finančních ředitelství, pořádaných věcně příslušným útvarem Ministerstva financí. Od byly v rámci aplikační oblasti ADIS DAD exe Obecná správa daní vymáhání zprovozněny na finančních úřadech nové úlohy automatizované podpory mezinárodní pomoci při vymáhání některých finančních pohledávek, které jsou rovněž významným metodickým nástrojem a podporou výkonu daňové správy v této oblasti. V roce 2005 došlo k řádovému nárůstu žádostí o mezinárodní pomoc jak ze zahraničí, tak od tuzemských správců daně. Jestliže se v roce 2004 jednalo celkem o 21 případů Ministerstvem financí přijatých žádostí o informace, žádostí o doručení a žádostí o vymáhání, pak v roce 2005 šlo již o 121 těchto žádostí - z toho o 67 ze zahraničí a 54 od tuzemských správců daně. Lze předpokládat, že počet žádostí jak o vymáhání, tak o informace a o doručování, se bude v roce 2006 postupně zvyšovat, a rozšíří tak možnosti vedoucí k efektivnímu výběru daňových nedoplatků u tuzemských i u zahraničních subjektů. Na druhé straně to bude znamenat podstatné zvýšení rozsahu činností a úkonů spojených se zpracováním žádostí a jejich evidencí, s ověřováním identifikace daňových dlužníků a sledováním termínů realizace řízení o vymáhání s ohledem na četnost vyřizovaných případů a jejich rozpracovanost, a to jak na úrovni Ministerstva financí, tak na úrovni územních finančních orgánů.
14 Mezinárodní daňové vztahy Přehled počtu obdržených žádostí o mezinárodní pomoc při vymáhání některých daňových pohledávek za rok 2005 je uveden v následující tabulce: Přijaté žádosti: o informace o doručení o vymáhání Ze zahraničí Z jednotlivých FŘ Celkem Zdaňování nadnárodních podniků, problematika převodních cen Zdaňování nadnárodních podniků se v České republice stalo jednou z nejsledovanějších oblastí na poli mezinárodního zdaňování. Česká daňová správa vkládá stále větší úsilí do kontroly nadnárodních společností a klade přitom velký důraz na kontrolu správného nastavení výše převodních cen. V říjnu roku 2005 byl pro tyto účely zakoupen přístup k evropské databázi srovnatelných finančních údajů Amadeus. Rok 2005 se v této oblasti nesl v duchu připravovaného přijetí novely zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Tou byl do českého právního systému zaveden 38nc Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami. Závazné posouzení dává poplatníkům možnost ověřit si předem, zda je způsob tvorby cen, které jsou sjednávány mezi spojenými osobami (sdruženými podniky), pro účely stanovení základu daně v souladu s principem tržního odstupu. Ministerstvo financí tímto krokem zavádí novou formu tzv. editační povinnosti, kterou by chtělo i nadále rozšiřovat. V souvislosti s tímto novým ustanovením byl dne vydán metodický pokyn D-292 Sdělení Ministerstva financí k 38nc zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami (publikován ve Finančním zpravodaji č. 1/2006). Zároveň byly sjednoceny vnitřní postupy správce daně při vydávání rozhodnutí o závazném posouzení. V návaznosti na potřebu sjednotit dokumentační standardy v rámci České republiky byl vydán také metodický pokyn D-293 Sdělení Ministerstva financí k rozsahu dokumentace způsobu tvorby cen mezi spojenými osobami (Finanční zpravodaj č. 1/2006). Pokyn vychází z Kodexu chování ve vztahu k dokumentaci tvorby převodních cen pro nadnárodní podniky v EU, vydaného Evropskou komisí na podzim V roce 2005 byl rovněž zahájen ratifikační proces Přístupové úmluvy k Arbitrážní konvenci, který by měl být úspěšně dokončen v 1. pololetí Arbitrážní konvence upravuje proces při řešení sporů, které mohou vzniknout v souvislosti s následnou úpravou zisku u sdružených podniků. z Mezinárodní spolupráce při správě daně z přidané hodnoty V roce 2005 byly v rámci české daňové správy realizovány činnosti v oblasti mezinárodní administrativní spolupráce v oblasti DPH, které byly pečlivě připravovány již v období před vstupem kandidátských zemí do Evropské unie (dále jen EU). Velký důraz byl přitom kladen na zajištění podmínek pro praktickou aplikaci Nařízení Rady (ES) č. 1798/2003 a Nařízení Komise (ES) č. 1925/2004, včetně používání systému VIES (VAT Exchange Information System). Systém VIES umožňuje výměnu informací v oblasti DPH. Jeho hlavním smyslem je výměna informací mezi členskými státy EU v oblasti DPH za účelem zamezení daňovým únikům a podvodům v rámci jednotného vnitřního trhu EU. Zavedení systému VIES bylo nezbytné i z důvodu změny zákona o dani z přidané hodnoty, do něhož musela být od implementována nová pravidla a postupy týkající se tzv. intrakomunitárního dodání a pořízení zboží. Systém VIES byl napojen na systém ADIS, běžně používaný pro zpracování daňové agendy. Tím bylo správcům daně umožněno získávat aktuální data z EU pro potřeby tuzemského daňového řízení. S tím souvisí zákonná povinnost plátců DPH podat souhrnné hlášení v případě uskutečnění dodání zboží do jiného členského státu (tzv. intra- komunitárního dodání zboží). Za rok 2005 podalo souhrnné hlášení o dodání zboží do jiného členského státu plátců DPH a plátců DPH vykázalo v daňovém přiznání pořízení zboží z jiného členského státu. Na základě zpracování údajů poskytnutých členskými státy EU prostřednictvím systému VIES a údajů z daňových přiznání českých plátců DPH vztahujících se k roku 2005 bylo zatím odhaleno nesrovnalostí ve vykazování intrakomunitárních transakcí, které mohou znamenat nemalé daňové úniky a jejichž podstatná část byla prověřována na úrovni finančních úřadů. Tyto nesrovnalosti byly zasílány prostřednictvím systému ADIS, přičemž byla správci daně prověřena více než 1/3 těchto nesrovnalostí. V rámci prověřování konkrétních případů došlo v roce 2005 oproti předchozímu roku k velkému nárůstu počtu žádostí o informace zaslaných do jiných členských států EU. Celkem bylo za rok 2005 zpracováno příchozích a odchozích žádostí o informaci a spontánních informací. V průběhu roku 2005 bylo z ČR do EU zasláno žádostí o informaci a spontánních informací. Z jiných členských států EU jsme naopak obdrželi 371 žádostí o informaci a 81 spontánních informací v roce S ohledem na skutečnost, že v souvislosti s naším vstupem do EU přibyla pracovníkům finančních úřadů nová rozsáhlá agenda, bylo nutné se soustředit na jejich proškolení. V průběhu roku 2005 bylo jen na problematiku související s oblastí intrakomunitárního dodání a pořízení zboží proškoleno více než 500 pracovníků územních finančních orgánů. Protože členství v EU přineslo nové povinnosti i daňovým subjektům, byly o změnách v této oblasti průběžně informovány prostřednictvím internetových stránek české daňové správy a Ministerstva financí. Stejně tak byla k dispozici i informační ová adresa k odpovídání na dotazy veřejnosti týkající se výše uvedené problematiky. V souvislosti s novými pravidly DPH u intrakomunitárních obchodů byla pro veřejnost zavedena služba ověřování daňového identifikačního čísla (DIČ) osob registrovaných v jiných členských státech EU. Ověření bylo a je možné
15 Mezinárodní daňové vztahy provést u příslušného útvaru Ministerstva financí nebo u místně příslušného finančního úřadu, a to telefonicky, faxem, poštovní zásilkou, em, popřípadě v rámci osobní návštěvy. Od ledna do prosince roku 2005 bylo českým plátcům přes systém VIES ověřeno více než zahraničních DIČ. Program FISCALIS Mezinárodní spolupráce probíhala také formou celé řady interních aktivit s cílem seznámení pracovníků daňové správy s praktickými zkušenostmi při správě daní v jiných členských zemích EU. V roce 2005 se pracovníci daňové správy intenzivně zapojili do akcí realizovaných v rámci komunitárního programu FISCALIS s cílem vzájemné výměny zkušeností uvnitř EU. V průběhu roku se aktivit programu Fiscalis zúčastnilo celkem 91 pracovníků české daňové správy. Konkrétně se jednalo o 54 účastníků seminářů a projektových skupin a 37 účastníků výměnných stáží. Česká republika naopak hostila v rámci tzv. FISCALIS Exchange 18 zástupců daňových správ jiných členských států EU. z Mezinárodní smlouvy o zamezení dvojímu zdanění Jedním z cílů české zahraniční politiky je rozvoj všestranných a vzájemně výhodných hospodářských vztahů. S cílem omezení daňového zatížení a vyloučení mezinárodního dvojího zdanění, ke kterému dochází v hospodářských, obchodních a kulturních stycích a které působí nepříznivě na rozvoj vzájemné hospodářské spolupráce, je mezi státy obvyklé sjednat smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Česká republika má doposud v platnosti již 70 takovýchto mezinárodních daňových smluv, přičemž další se připravují. V průběhu roku 2005 vstoupily v platnost tyto smlouvy, resp. protokoly: z Smlouva mezi vládou ČR a vládou Francouzské republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (č. 79/2005 Sb.m.s.) z Smlouva mezi vládou České republiky a radou ministrů Srbska a Černé Hory o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku (č. 88/2005 Sb.m.s.) z Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Norského království o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (č. 121/2005 Sb.m.s.) z Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Korejské lidově demokratické republiky o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (č. 3/ 2006 Sb.m.s.) z Protokol doplňující Smlouvu mezi Českou republikou a Moldavskou republikou o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (č. 97/2005 Sb.m.s.) Podepsána a na české straně již i ratifikována je smlouva s Marokem, jejíž vstup v platnost závisí nyní na postupu ve druhém smluvním státě. V průběhu roku 2005 byla podepsána smlouva s Ázerbájdžánem. Ta vstoupí v platnost poté, kdy bude oboustranně ratifikována. Předpokládá se, že ze strany České republiky bude připravena ke vstupu v platnost v průběhu roku Z české strany jsou k podpisu připraveny smlouvy s Gruzií, Jordánskem, Turkmenistánem, Tádžikistánem, Bosnou a Hercegovinou, Kyrgyzstánem, Rakouskem a Etiopií. U zmíněných smluv se čeká na připravenost druhé smluvní strany k podepsání. Průběžně probíhají expertní jednání, mající za cíl sjednat uvedený typ mezinárodních smluv, případně renegociovat staré, již nevyhovující smlouvy, s mnoha dalšími státy. Jedná se například o přejednání starých smluv se Spolkovou republikou Německo, s Čínou, Nizozemím. Ze států, s nimiž Česká republika dosud neměla uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku a se kterými již byla zahájena expertní jednání, lze jmenovat např. Chile a Nový Zéland. Korespondenční cestou probíhalo jednání o protokolu ke smlouvě s Ruskou federací a Běloruskem.
16 Mezinárodní daňové vztahy Mezinárodní spolupráce daňových správ V roce 2005 byla ve Finančním zpravodaji publikována následující sdělení: z Přehled platných smluv ČR o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu, resp. z příjmu a z majetku z Pokyn č. D k uplatňování Smlouvy mezi Českou republikou a Finskou republikou o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu z Pokyn č. D k uplatňování Smlouvy mezi vládou České republiky a Švýcarskou spolkovou radou o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku z Pokyn č. D ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR z Pokyn č. D k uplatňování Smlouvy mezi vládou České republiky a radou ministrů Srbska a Černé Hory o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku z Pokyn č. D k uplatňování Smlouvy mezi vládou České republiky a vládou Norského království o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu z Pokyn č. D k uplatňování Smlouvy mezi vládou České republiky a vládou Francouzské republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku. Aktuální Přehled platných smluv o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu, resp. z příjmu a z majetku, je umístěn na internetových stránkách české daňové správy. Spolu s Přehledem smluv lze na stejném místě nalézt i Přehled pokynů, resp. sdělení Ministerstva financí v oblasti mezinárodních daňových vztahů, uveřejněných ve Finančním zpravodaji. Mezinárodní spolupráce daňových správ V roce 2005 proběhlo několik pracovních jednání mezi českou daňovou správou a daňovou správou Ázerbájdžánu, Francie, Gruzie, Maďarska, Moldávie, Polska, Ruska a Slovenska. Spolupráce s daňovou správou Ázerbájdžánu Po předchozích jednáních, která proběhla v roce 2004, se koncem roku 2005 uskutečnila dvě pracovní setkání zástupců ázerbájdžánské daňové správy v České republice. První pracovní setkání bylo zaměřeno především na oblast Vzdělávání v české daňové správě. Kromě prezentace vzdělávacího systému, který česká daňová správa používá, měli zástupci ázerbájdžánské daňové správy příležitost navštívit vzdělávací zařízení Ministerstva financí a seznámit se osobně s podmínkami pro vzdělávání pracovníků české daňové správy. Druhá pracovní návštěva proběhla v závěru roku 2005 u příležitosti podpisu smlouvy o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a Ázerbájdžánem. Na pozvání ministra financí Mgr. Bohuslava Sobotky přijel do Prahy ministr daní Ázerbájdžánu pan Fazil Mammadov. Součástí pracovní návštěvy bylo i jednání mezi ministrem daní Fazilem Mammadovem a Ing. Janem Knížkem, vrchním ředitelem české daňové správy. Předmětem jednání byly možnosti navázání těsnější spolupráce mezi oběma daňovými správami v rámci mezinárodní spolupráce daňových správ. Spolupráce s daňovou správou Francie Spolupráce mezi českou a francouzskou daňovou správou patří již tradičně mezi spolupráce, které jsou velmi úspěšné a oběma stranami pozitivně hodnocené. V roce 2005 učinily obě daňové správy další krok k prohloubení vzájemné spolupráce, když se společně podílely na mezinárodním projektu Twinning Out pod záštitou Evropské unie. Projekt byl určen pro daňovou správu Bulharska a byl zaměřen na oblast harmonizace bulharské daňové legislativy s požadavky Evropské unie. Samotný projekt byl řízen
17 Mezinárodní spolupráce daňových správ odborníky z francouzské daňové správy s tím, že se na něm česká daňová správa podílela vysláním expertů na oblast legislativy a metodiky výkonu daně z přidané hodnoty a zajištěním studijní cesty v české daňové správě. V souladu s uzavřenou smlouvou o spolupráci mezi oběma daňovými správami pokračovala spolupráce na regionální úrovni mezi Finančním ředitelstvím pro hl. m. Prahu a Finančním ředitelstvím v Brně na české straně a Finančním ředitelstvím Paříž-střed a Finančním ředitelstvím v Nancy na straně francouzské. V roce 2005 se v rámci reciprocity uskutečnila mezi výše uvedenými finančními ředitelstvími tři setkání, jejichž tématem byly specifické oblasti výkonu daňové správy. Vzhledem k tomu, že se tato spolupráce ukázala být velmi užitečnou a přínosnou, byla zahájena jednání o možnosti jejího rozšíření o další finanční ředitelství. Je velmi pozitivní, že potřeba rozšíření spolupráce na regionální úrovni vychází z požadavků a potřeb samotných finančních ředitelství. Spolupráce s daňovou správou Gruzie Vzájemná spolupráce byla navázána již v roce 2004, kdy se v Praze uskutečnila pracovní návštěva zástupců gruzínské daňové správy. V rámci stanovení dalšího směru pro vývoj vztahů mezi daňovými správami České republiky a Gruzie se v polovině roku 2005 uskutečnilo jednání mezi zástupci obou daňových správ v Tbilisi. Předmětem jednání byla výměna zkušeností a postupů v oblasti daňové kontroly, informačních systémů, správy daně z přidané hodnoty a v oblasti boje proti daňovým únikům. V rámci pracovní návštěvy proběhlo jednání mezi Ing. Mgr. Robertem Szurmanem, t.č. ústředním ředitelem české daňové správy, a ministrem financí Gruzie panem Valeri Chechelashvili, v jehož rámci obě strany potvrdily společný zájem na rozvoji vzájemné spolupráce. Spolupráce s daňovou správou Maďarska V roce 2005 došlo k pracovnímu jednání vrchního ředitele české daňové správy Ing. Jana Knížka a prezidenta maďarské daňové správy pana Jánose Szikory. Toto setkání bylo vyvoláno vzájemnou potřebou prohloubit spolupráci mezi českou a maďarskou daňovou správou. Jednání bylo proto zaměřeno na rozšíření spolupráce mezi oběma daňovými správami v oblasti mezinárodní spolupráce při správě DPH, v oblasti boje proti daňovým únikům a v oblasti organizace a řízení daňových správ. Představitelé obou daňových správ konstatovali, že zmíněné jednání dalo oboustranné spolupráci nový impuls a vytvořilo formální rámec pro její prohloubení. Spolupráce s daňovou správou Moldávie Bilaterální spolupráce s moldavskou daňovou správou pokračovala dvěma pracovními návštěvami zástupců tamní daňové správy v české daňové správě. Obě země přikládají rozvoji mezinárodní spolupráce daňových správ velký význam, a to zejména ve vztahu k výměně zkušeností při správě daní. Pracovní návštěvy na sebe tematicky navazovaly a byly zaměřeny na výběr subjektů k daňové kontrole, elektronické podávání daňových přiznání a spolupráci s orgány činnými v trestním řízení. Představitelé obou daňových správ vyjádřili zájem na pokračování a rozvoji této spolupráce i v příštích letech. Spolupráce s daňovou správou Polska V polském Krakově se počátkem roku 2005 uskutečnilo pracovní jednání mezi vrcholovým vedením české a polské daňové správy. Hlavními tématy pracovního jednání byly oblasti, které jsou v České republice předmětem častých diskusí laické i odborné veřejnosti. Zástupci polské daňové správy prezentovali své zkušenosti, které nabyli v oblasti editační povinnosti, registračních pokladen a kontroly velkých daňových subjektů. Projednána byla také možnost uzavření Memoranda o spolupráci v rámci mezinárodní výměny informací, které by mělo přinést prohloubení spolupráce i v oblasti mezinárodních daňových kontrol.
18 Mezinárodní spolupráce daňových správ Spolupráce s daňovou správou Ruska První pracovní návštěva se uskutečnila počátkem dubna 2005, druhá počátkem listopadu téhož roku. Obě pracovní návštěvy byly zaměřeny na oblast daňové kontroly, automatizovaný daňový informační systém (ADIS) a elektronické podávání daňových přiznání. Zástupci obou daňových správ považují tato pracovní setkání za důležitý impuls pro rozvoj vzájemné spolupráce. V činnosti obou daňových správ existuje několik oblastí, v rámci kterých by byla výměna vzájemných zkušeností přínosná, a proto lze v následujícím roce očekávat pokračování této spolupráce. Spolupráce s daňovou správou Slovenska Spolupráce se slovenskou daňovou správou patří mezi základní pilíře mezinárodní spolupráce se zahraničními daňovými správami. I v roce 2005 proběhlo několik pracovních jednání v rámci uzavřeného mezinárodního Ujednání o spolupráci v oblasti činnosti daňové správy mezi Ministerstvem financí České republiky a Ministerstvem financí Slovenské republiky. Tato jednání byla zaměřena především na oblast boje proti daňovým únikům a organizované hospodářské kriminalitě, registraci daňových subjektů, evidenci daní a na postupy při mezinárodní výměně informací. Vzhledem k prospěšnosti této spolupráce, historickým vazbám a oblastem oboustranně zajímavým bude vzájemná spolupráce pokračovat i v roce z Česká daňová správa a mezinárodní daňové organizace V oblasti multilaterální spolupráce se česká daňová správa soustředila na plnění povinností vyplývajících z členství České republiky v mezinárodních daňových organizací IOTA - Evropská organizace daňových správ a CIAT Americká organizace daňových správ. Česká daňová správa a IOTA na rozhodnutích, která se vztahovala k běžnému chodu organizace, ale také na strategických rozhodnutích, majících dopad na činnost organizace v následujících letech. Důležitá byla i účast zástupců české daňové správy v pracovní skupině, která formulovala zásadní strategické dokumenty, důležité pro rozvoj IOTA v dalších letech. Jednalo se o strategii dalšího rozvoje organizace, včetně principů finanční strategie. Aktivita české daňové správy byla vidět i v oblasti publikační. Svými články přispívala jak do časopisu TAX TRIBUNE, který IOTA pravidelně vydává, tak na internetové stránky IOTA. Mimo to reagovala na nespočet odborných dotazů, které přicházely z členských zemí IOTA v průběhu celého roku. Ve vztahu k pracovnímu programu IOTA bylo v roce 2005 hlavním cílem maximálně využít odborné semináře, jednání v pracovních skupinách a na mezinárodních konferencích. Účast na těchto pracovních jednáních přináší pracovníkům české daňové správy možnosti výměny zkušeností při správě daní. Tato forma spolupráce se jeví jako velmi prospěšná, preferovaná a užitečná, a to i s ohledem na fakt, že řada daňových správ členských zemí IOTA spolupracuje v rámci Evropské unie. Česká daňová správa a CIAT Rok 2005 představoval pro českou daňovou správu první rok členství v této organizaci. Vstup do CIAT umožnil rozšířit rámec spolupráce mezi daňovými správami z evropského kontinentu do vzdálenějších částí světa. Česká republika se tak stala zemí, která se aktivně zapojuje do mezikontinentální spolupráce daňových správ, což umožňuje sdílet vlastní zkušenosti získané při správě daní např. s daňovými správami USA, Kanady, Španělska či Portugalska. Spolupráce v rámci CIAT přinesla nejen možnost prezentovat vlastní poznatky v oblastech tak důležitých, jako jsou převodní ceny (seminář ve spolupráci OECD/CIAT), ale umožnila také navázat dialog vedoucí ke sjednání či renegociaci smluv o zamezení dvojímu zdanění I v roce 2005 se zástupci české daňové správy podíleli na řízení této organizace. Jako členové Výkonného výboru se podíleli nejen
19 Péče o vztahy s veřejností Péče o vztahy s veřejností Informace pro daňovou veřejnost I v roce 2005 pokračovala česká daňová správa ve zvyšování úrovně a rozsahu informací poskytovaných prostřednictvím svých internetových stránek, neboť ty zůstaly i nadále hlavním zdrojem informací pro daňovou veřejnost. Hlavním cílem bylo poskytnout přehlednější uspořádání informací, zvolit jejich optimální množství, dbát na včasnost zveřejnění informací a přejít k příjemnějšímu uživatelskému prostředí. Velmi důležitým krokem bylo zahájení projektu, na jehož konci bude spuštění nových internetových stránek české daňové správy, které budou splňovat vysoké nároky na bezbariérovou přístupnost a funkčnost, v souladu se zákonem o informačních systémech veřejné správy. Projekt byl zahájen v druhé polovině roku 2005 s tím, že spuštění nových internetových stránek české daňové správy se očekává na počátku roku Vzhledem k tomu, že je nutné najít rovnováhu mezi skutečnými požadavky daňové veřejnosti a představami české daňové správy ve vztahu k poskytovaným informacím, budou se na tvorbě nových internetových stránek podílet jak pracovníci Ústředního finančního a daňového ředitelství, tak zástupci územních finančních orgánů. Ocenění právnických osob Stalo se tradicí, že ministr financí každoročně symbolicky oceňuje právnické osoby, které se největší měrou podílely na plnění daňových příjmů veřejných rozpočtů na dani z příjmů právnických osob. V roce 2005 se v prostorách Břevnovského kláštera konal již třetí slavnostní večer, v průběhu kterého převzalo 20 zástupců právnických osob z rukou 1. místopředsedy vlády a ministra financí Mgr. Bohuslava Sobotky ocenění a poděkování za příkladné plnění daňových povinností v roce 2004.
20 Informační technologie Informační technologie Automatizovaný daňový informační sytém (ADIS) ADIS je aplikačně technickou podporou daňové správy s celorepublikovou působností, včetně jednotné technické infrastruktury. Aplikační verze programů se skládá z dílčích modulů pro zpracování daňových přiznání jednotlivých daní, z modulů společných průřezových činností, které jsou potřebné pro správu, evidenci, vybírání a vymáhání daní, a z modulů nezbytné systémové podpory, včetně modulů pro elektronické zpracování písemností na internetu české daňové správy. V rámci plánovaného rozvoje informačního systému ADIS měly vysokou prioritu úkoly související se vstupem České republiky do Evropské unie. Jednalo se především o následující okruh úloh: z byla dokončena aplikační podpora kontrolních mechanismů, které využívají informační zdroje z mezinárodní spolupráce při správě DPH (systém VIES Systém výměny informací v oblasti DPH) - bylo zprovozněno programové vybavení pro předávání údajů týkajících se intrakomunitárních plnění z databáze CLO (Centrální kontaktní jednotka) na finanční úřady - byla dokončena aplikační podpora sledování pohybu dokumentů SCAC (Stálý výbor pro administrativní spolupráci) z byla provedena analýza v oblasti mezinárodní spolupráce při správě přímých daní a bylo rozpracováno elektronické podání Hlášení platebního zprostředkovatele pro sběr informací o příjmech úrokového charakteru daňových residentů států Evropské unie a dalších států, se kterými má Česká republika podepsanou smlouvu o zdaňování příjmů z úspor z v oblasti vymáhání bylo rozšířeno aplikační programové vybavení pro podporu Mezinárodní pomoci při vymáhání pohledávek (v první etapě pro úroveň finančních úřadů) z v souvislosti s přechodem správy DPH při dovozu zboží na finanční úřady od bylo připraveno rozšíření aplikace Centrálního registru JSD (Jednotného souhrnného dokumentu) a následně i úprava aplikačního programového vybavení v souvislosti se změnou struktury evidenčního čísla dokladu JSD z došlo k úpravě programového vybavení v souvislosti s novelou zákona o územních finančních orgánech a změnou místní příslušnosti některých obcí z došlo k implementaci zákona o registračních pokladnách, aplikace na úrovni finančních úřadu byla rozšířena o možnost přidělení daňového kódu pokladny. Za zásadní lze považovat i zahájení vybudování Daňového portálu. Ten se stane součástí internetových stránek české daňové správy a umožní daňové veřejnosti přístup k základním informacím z daňového řízení, nahlížení do osobního daňového účtu, elektronickou komunikaci správce daně s daňovým subjektem apod. Předpokládaný termín spuštění Daňového portálu do pilotního provozu bude v polovině roku Stejně jako v minulých letech věnovala česká daňová správa velkou pozornost rozvoji aplikace elektronického podávání písemnosti (EPO), kterou daňová veřejnost může používat prostřednictvím internetových stránek české daňové správy. Počet daňových poplatníků, kteří využívají podávání daňových přiznání prostřednictvím internetových stránek české daňové správy, se přitom rok od roku zvyšuje. Rostoucí trend byl zachován i v roce 2005, a srovnáme-li jej s rokem 2004, zjistíme, že meziroční nárůst činil 142%. To lze považovat za příslib pro pozitivní tempo růstu v roce Počet elektronických podání v letech : Druh podání Daň z nemovitostí Daň z přidané hodnoty Souhrnná hlášení VIES Daň silniční Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Oznámení dle 34 zákona, o správě daní a poplatků Obecná podání Celkem
VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY ZA ROK 2012 ANNUAL REPORT OF THE CZECH TAX ADMINISTRATION IN 2012
VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY ANNUAL REPORT OF THE CZECH TAX ADMINISTRATION IN 2012 VÝROČNÍ ZPRÁVA ČESKÉ DAŇOVÉ SPRÁVY OBSAH strana 3 1 SLOVO GENERÁLNÍHO ŘEDITELE 2 DAŇOVÉ SUBJEKTY, POVINNOSTI A INKASO
V ý s l e d k y. činnosti územních finančních orgánů za rok 2001
Ministerstvo financí Ústřední finanční a daňové ředitelství V ý s l e d k y činnosti územních finančních orgánů za rok 2001 Materiál pro prezentaci daňové správy O b s a h : Výsledky činnosti Zpracoval: