Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/143661,Darowizna-samochodu-osobowego-na-otwarcie-firmy,1,68,1.html
Timestamp: 2018-10-19 00:15:19+00:00
Document Index: 33127813

Matched Legal Cases: ['Art. 22', 'art. 22', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 19', 'art. 22']

Darowizna samochodu osobowego na otwarcie firmy - eGospodarka.pl - Aktualności podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Aktualności podatkowe	› Darowizna samochodu osobowego na otwarcie firmy
Czy amortyzować otrzymany w darowiźnie samochód? © sodawhiskey - Fotolia.com
Pierwsza działalność gospodarcza to duże wyzwanie - zwłaszcza, gdy nie ma się odpowiedniego zaplecza materialnego. Dla młodych przedsiębiorców niezwykle istotna jest tutaj pomoc najbliższej rodziny. I tak rodzice mogą np. przekazać dziecku otwierającemu firmę samochód, bez którego mało który biznes obecnie potrafi się obejść. Czy darowiznę taką będzie można ująć w rachunku podatkowym?
Okazuje się że tak i to bez większych problemów. Pojazd taki będzie mógł zostać uznany za środek trwały podlegający amortyzacji, zaś odpisy amortyzacyjne będą stanowić podatkowe koszty uzyskania przychodu.
Art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof) mówi, że amortyzacji podlegają środki trwałe w postaci m.in. środki transportu, które mają określone cechy: stanowią własność lub współwłasność podatnika, zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania oraz mają służyć firmie, bądź zostać oddane w najem, dzierżawę czy leasing przez okres ponad dwunastu miesięcy, przy czym jest to przewidywany okres używania, który niekoniecznie musi się pokrywać z rzeczywistym.
W przypadku nabycia danego składnika majątku, dla uznania go za środek trwały trwałego większego znaczenia nie ma to, czy miało ono charakter odpłatny czy też nieodpłatny.
Powyższe potwierdza art. 22gust. 1 pkt 3 updof mówiący, że wartością początkową środka trwałego nabytego w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób - jest wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.
Otrzymując w darowiźnie np. samochód osobowy, który ma zostać uznany za środek trwały firmy - przedsiębiorca określa jego wartość początkową co do zasady w wartości wskazanej na umowie darowizny (o ile ta nie przekracza jego wartości rynkowej).
Czy amortyzować otrzymany w darowiźnie samochód?
Co do zasady amortyzacja środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie nie jest kosztem uzyskania przychodu. Wyjątkiem są te środki trwałe, które nabyto w spadku bądź darowiźnie. Ich wartość początkową określa się w bieżącej wartości rynkowej, zaś naliczane odpisy amortyzacyjne do kosztów podatkowych trafiają.
Art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) updof mówi, że do kosztów podatkowych nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych liczonych od wartości początkowej środków trwałych nabytych nieodpłatnie, jeżeli:
nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku
Wyjątkiem od tej reguły są jednakże środki trwałe nabyte w drodze spadku lub darowizny. W związku z tym nie ma przeszkód, aby odpisy amortyzacyjne naliczane od wartości początkowej otrzymanego w darowiźnie samochodu trafiały do kosztów podatkowych.
W przypadku samochodów osobowych trzeba jednak pamiętać, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego - w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania. Jeżeli nasze auto jest tańsze - ograniczeniem się nie trzeba przejmować, jeżeli droższe - odpis amortyzacyjny w części przypadającej na wartość przekraczającą 20.000 euro nie będzie stanowił kosztu pofatkowego.
Wartość rynkową przy ustalaniu wartości początkowej środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia (art. 19 w zw. z art. 22g ust. 1c i ust. 1 pkt 3 updof).
Więcej na ten temat: darowizna, darowizna samochodu, samochód firmowy, jednoosobowa działalność gospodarcza, podatek dochodowy, amortyzacja, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów.