Source: http://ww1.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/indcor.htm
Timestamp: 2019-04-24 22:48:16
Document Index: 230878055

Matched Legal Cases: ['artículo 106', 'artículo 14', 'artículo 2', 'artículo 20', 'artículo 13', 'artículo 37', 'artículo 104', 'artículo 105', 'artículo 19', 'artículo 19', 'artículo 78', 'artículo 136', 'artículo 119', 'artículo 77', 'artículo 78', 'artículo 78', 'artículo 11', 'in fine', 'in fine', 'artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 76', 'artículo 108', 'artículo 178', 'artículo 177', 'artículo 2', 'artículo 76', 'artículo 178', 'artículo 4', 'artículo 175', 'artículo 36', 'artículo 167', 'artículo 63', 'artículo 63', 'artículo 3', 'artículo 32', 'artículo 84', 'artículo 44', 'artículo 44', 'artículo 76', 'artículo 38', 'artículo 6', 'artículo 179', 'artículo 31', 'artículo 179', 'artículo 16', 'artículo 1', 'artículo 18', 'artículo 2', 'artículo 33', 'artículo 2', 'artículo 18', 'artículo 4']

INDICE CORRELATIVO DE CONSULTAS 2007
Ni el Ejecutor Coactivo ni ningún órgano de la Administración Tributaria tienen competencia para pronunciarse sobre la Intervención de Derecho Preferente y, por ende, sobre el mejor derecho aducido por un tercero en la comunicación en la que invoque la existencia de un mejor derecho de naturaleza hipotecaria sobre el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT, derecho que debe invocarse en la vía judicial.
Sin perjuicio de ello, y atendiendo a lo establecido en el artículo 106° de la L.P.A.G. deberá emitirse respuesta escrita en relación con la mencionada comunicación, poniendo en conocimiento del tercero lo señalado en el párrafo precedente.
Efectuado el remate y adjudicado el bien embargado en el Procedimiento de Cobranza Coactiva realizado por la SUNAT, sin la existencia de un mandato judicial que reconozca el derecho preferente de pago de un tercero en relación con la acreencia tributaria, procede que el Ejecutor Coactivo disponga que con el producto del remate se impute el pago de ésta última.
INFORME N° 018-2007-SUNAT/2B0000
1. Se encuentra exonerada la venta e importación de los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias 8542.21.00.00, 8471.70.00.00 y 8473.30.00.00, sean estos nuevos o usados, e indistintamente de la actividad a la que se dedican los sujetos que importen o vendan tales bienes.
2. No resulta de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 14° del TUO de la Ley del IGV, en los casos en que con motivo de la venta gravada de una computadora se entregan bienes y/o servicios accesorios gravados con el IGV; a pesar que el 70% del valor de la computadora está constituido por partes y piezas exoneradas del IGV en virtud a lo previsto en el artículo 2° de la Ley N° 28827 y el 30% está conformado por partes y piezas gravadas con dicho Impuesto.
INFORME N° 020-2007-SUNAT/2B0000
Si el agente de percepción ha identificado al sujeto del Nuevo RUS con el DNI, en lugar del número de RUC, en su declaración mensual por las percepciones practicadas, este solo hecho no resulta ser un impedimento legal para efectos de la compensación o devolución de los montos percibidos por dicho agente.
El pago efectuado por la adquisición del derecho de licencia para la operación de planta de procesamiento de productos pesqueros, a opción del contribuyente, podrá amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años o considerarse como gasto, aplicándose a los resultados del negocio en un solo ejercicio, siempre que dicho intangible se encuentrei10 afecto a la generación de rentas gravadas de la tercera categoría.
INFORME N° 026-2007-SUNAT/2B0000
Los derechos antidumping constituyen multas de carácter administrativo que establece la Comisión de Dumping y Subsidios del INDECOPI.
Los derechos antidumping no forman parte del costo de adquisición del bien, a que se refiere el numeral 1) del artículo 20° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los derechos antidumping no son deducibles como gasto para la determinación de la renta imponible de tercera categoría.
Los derechos antidumping no forman parte de la base imponible en la importación de bienes, a que se refiere el inciso e) del artículo 13° del TUO de la Ley del IGV.
INFORME N° 028-2007-SUNAT/2B0000
1. Las provisiones dispuestas en los Reglamentos aprobados por las Resoluciones SBS N.º 41-2005 y 1237-2006 no se encuentran dentro de los alcances de lo dispuesto en el inciso h) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. El Reglamento aprobado por la Resolución SBS N.º 980-2006 no dispone la creación de nuevas provisiones sino que incluye al Fondo MIVIVIENDA S.A. en los alcances de las normas de la SBS, dado que se le da la naturaleza de una entidad del Sistema Financiero.
INFORME N° 029-2007-SUNAT/2B0000
- Procede utilizar el crédito fiscal por el IGV que grava los pasajes y viáticos de un sujeto no domiciliado, siempre que dichas adquisiciones puedan ser permitidas como costo o gasto de la empresa domiciliada para efecto del Impuesto a la Renta y se destinen a la realización de las operaciones gravadas con el IGV de la empresa.
- El pago de la contribución impuesta con ocasión de la concesión otorgada al amparo del TUO de las Normas con Rango de Ley que regulan la entrega en concesión al Sector Privado de las Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos es deducible para la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría del concesionario.
INFORME N° 030-2007-SUNAT/2B0000
El ajuste de capital originado como consecuencia de una escisión parcial, en caso de la transferencia de uno o más bloques patrimoniales con un valor neto positivo, implica una reducción de capital que, de efectuarse dentro de los cuatros ejercicios gravables siguientes al ejercicio en el cual se realizó la reorganización societaria, origina que se presuma sin admitir prueba en contrario que existe una distribución de la ganancia a que se refiere el numeral 2 del artículo 104° y el artículo 105° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, ganancia que resultará gravada con el citado Impuesto.
INFORME N° 037-2007-SUNAT/2B0000
Teniendo en cuenta las premisas planteadas en el presente Informe, se concluye que:
El interés moratorio originado por el pago extemporáneo por parte del Estado de las valorizaciones contractuales se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta y no goza de la exoneración contenida en el inciso h) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
INFORME N° 038-2007-SUNAT/2B0000
La importación de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano y no contienen temas peruanos, gozan de la exoneración del IGV prevista en el numeral 19.1 del artículo 19° de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista la obligación de efectuar el depósito legal.
INFORME N° 043-2007-SUNAT/2B0000
1. En el caso de haberse emitido una Orden de Pago considerando como fundamento legal un numeral del artículo 78° del TUO del Código Tributario distinto al que realmente sustenta la emisión de la Orden de Pago -tal es el caso que se hubiera consignado el numeral 1 correspondiendo consignar el numeral 3- es posible la convalidación de dicho acto. Dicho criterio es válido tanto para Órdenes de Pago emitidas antes como para después de la vigencia del Decreto Legislativo N° 953.
2. En el caso que el contribuyente interponga recurso de reclamación luego de que la Administración Tributaria hubiera convalidado de oficio una Orden de Pago, considerando el fundamento legal que realmente sustenta la emisión de dicho valor, deberá cumplir con el requisito de pago previo establecido en el segundo párrafo del artículo 136° del TUO del Código Tributario, a menos que resulte aplicable la excepción prevista en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119° del TUO del Código Tributario.
Para fines de verificar la aplicación de la citada excepción, tratándose del supuesto de convalidación a que se refiere la consulta, debe verificarse, entre otros requisitos, que la interposición de la reclamación contra la Orden de Pago se haya producido dentro del plazo de veinte días hábiles computado a partir del día siguiente de notificado el acto convalidatorio.
3. En el caso en que se emita una Orden de Pago correspondiendo que se emita una Resolución de Determinación, el acto de convalidación deberá contener los requisitos necesarios para que este cumpla con lo dispuesto en el artículo 77° del TUO del Código Tributario. El hecho de que el acto no exprese la denominación "Resolución de Determinación" no lo hace anulable.
4. Al emitir una Orden de Pago debe consignarse los supuestos del artículo 78° del TUO del Código Tributario que realmente sustenten su emisión. Será anulable la Orden de Pago emitida en la cual se hubiera consignando como fundamento legal alguno de los supuestos contenidos en el artículo 78° del TUO del Código Tributario que no sustente realmente la emisión de dicho acto.
INFORME N° 045-2007-SUNAT/2B0000
1. En principio, a fin de determinar si el servicio de transporte de combustible realizado por vía terrestre constituye un servicio independiente o accesorio a la operación de venta del bien, deberá evaluarse cada caso concreto, teniendo en cuenta, entre otros aspectos, las condiciones contractuales pactadas para la venta del bien y los usos y costumbres que pudieran ser aplicables.
2. Tratándose de una empresa proveedora de combustible que contrata con su cliente la venta de dicho bien para ser entregado en el lugar designado por este último, y que contractualmente se acuerda que el precio de venta está compuesto por el valor del combustible y del transporte (flete); puede señalarse que si con motivo de la venta de bienes a su cliente la empresa proveedora brinda el servicio de transporte y para ello requiere contratar unidades de transporte para la entrega de dichos bienes en el lugar designado contractualmente por este último, el servicio de trasporte resultará accesorio a la operación de venta de los citados bienes; debiéndose entender que la retribución por el servicio de transporte forma parte del valor de venta de los bienes.
1. Conforme al artículo 11° del TUO del Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado por el deudor tributario para todo efecto tributario dentro del territorio nacional, el cual debe ser comunicado a la Administración Tributaria en la forma que ésta lo establezca, siendo que la propia Administración Tributaria puede requerir su cambio, cuando éste dificulte el ejercicio de sus funciones.
2. Si la casa matriz es un lugar distinto al fijado como domicilio fiscal, los sujetos obligados a inscribirse en el RUC que perciban rentas de tercera categoría deberán comunicar la información relativa al mismo en calidad de establecimiento anexo al momento de su inscripción en el mencionado registro.
3. Son válidas las facturas, las boletas de ventas y las liquidaciones de compra emitidas sin consignar la dirección del domicilio fiscal cuando este sea distinto a la casa matriz o al establecimiento donde esté el punto de emisión.
INFORME N° 064-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 065-2007-SUNAT/2B0000
1. Las personas jurídicas sin fines de lucro no domiciliadas en el país que prestan servicios en la Amazonía no están exoneradas del IGV.
2. A fin de determinar si nos encontramos ante un servicio que califique como “asistencia técnica” o “consultoría” cuya retribución constituya renta de fuente peruana, corresponderá establecer en cada caso concreto si se configuran los elementos constitutivos que caracterizan a cada uno de tales servicios.
Las tasas del Impuesto a la Renta aplicables a las personas jurídicas sin fines de lucro no domiciliadas en el país serán de:
15% por asistencia técnica. La norma señala que el usuario local deberá obtener y presentar a la SUNAT una declaración jurada expedida por la empresa no domiciliada en la que ésta declare que prestará la asistencia técnica y registrará los ingresos que ella genere y un informe de una firma de auditores de prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente.
30% por servicios de consultoría, siempre que no califiquen como asistencia técnica.
INFORME N° 066-2007-SUNAT/2B0000
Cuando la cochinilla es recolectada en tunales naturales donde no intervino el hombre, en tierras de propiedad privada (comunidades campesinas generalmente) y tierras del Estado, constituye un producto silvestre y no un producto primario derivado de la actividad agropecuaria.
Siendo así, en la medida que existe la obligación de emitir liquidaciones de compra por las adquisiciones que se efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos silvestres, siempre que éstas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC; la transferencia de la cochinilla, como producto silvestre recolectado por personas naturales, se encuentra dentro de los alcances del Régimen de Retenciones del Impuesto a la Renta a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 234-2005/SUNAT.
INFORME N° 072-2007-SUNAT/2B0000
1. Cuando el billete de pasaje de transporte aéreo no cumpla con los requisitos mínimos dispuesto por la Resolución de Superintendencia Nº 166-2004/SUNAT, las compañías de aviación comercial podrán emitir facturas, boletas de venta o tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando se esté en los casos señalados en el artículo 4º del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos documentos.
2. La obligación de entregar el comprobante de pago en la prestación de dichos servicios debe cumplirse cuando tenga lugar cualquiera de los supuestos establecidos en el numeral 5 del artículo 5º del RCP, el que ocurra primero, pudiendo ser la oportunidad de la percepción parcial o total de la retribución.
INFORME N° 075-2007-SUNAT/2B0000
En el Formulario N° 1662, utilizado para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la utilización de servicios prestados por no domiciliados, entre otros, debe consignarse como período tributario la fecha en que se realiza el pago.
INFORME N° 077-2007-SUNAT/2B0000
1. En el supuesto planteado, si la actividad de comercialización del software se lleva a cabo en el país, la empresa no domiciliada habría obtenido rentas de fuente peruana de conformidad con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Si la operación fuera la cesión en uso del software, por la cual la empresa domiciliada paga regalías, también se habría generado rentas de fuente peruana para el no domiciliado, conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En ambos casos, la entidad del Sector Público Nacional debe retener a la empresa no domiciliada, el Impuesto a la Renta correspondiente y abonarlo al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario.
Si la operación fuera de venta de hardware, la entidad del Sector Público Nacional está obligada a retener a la empresa no domiciliada el Impuesto a la Renta correspondiente y abonarlo al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario.
Respecto de aquellos servicios que califiquen como asistencia técnica, la tasa aplicable para la retención del Impuesto a la Renta será de 15% cuando el servicio sea prestado por una persona jurídica no domiciliada, conforme el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
En cambio, las rentas por los otros servicios, incluyendo los servicios de asesoría que no califican como asistencia técnica están afectos a la tasa general de retención del Impuesto a la Renta de no domiciliados (30%), respecto de las rentas que califiquen como de fuente peruana.
2. Tratándose de servicios prestados por una empresa no domiciliada que han de ser utilizados en el país, el usuario del servicio (entidad del Sector Público Nacional) será sujeto del IGV en calidad de contribuyente, correspondiéndole pagar el impuesto por cuenta propia.
Si la operación fuera una cesión definitiva (venta) de un software, la venta no se encontraría dentro del campo de aplicación del IGV, al no tratarse de una venta en el país de bienes muebles, toda vez que -en el caso consultado- el titular del intangible es un sujeto no domiciliado en el país.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo al Reglamento de la Ley del IGV, se encuentra gravada con dicho impuesto, la importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
Si bien la empresa no domiciliada que efectúa la venta tiene la calidad de contribuyente del IGV; también será deudor tributario la entidad del Sector Público Nacional, como responsable solidario del pago de dicho impuesto
Las personas o entidades que paguen o acrediten tales rentas a entidades no domiciliadas deben efectuar la retención del Impuesto a la Renta y abonarlo al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, conforme a lo dispuesto en el artículo 76° del aludido TUO teniendo en cuenta que los servicios materia de análisis son similares con los de carácter comercial, tales servicios prestados por una empresa no domiciliada a favor de una entidad del Sector Público Nacional, se encontrarán gravados con el IGV, en la medida que sean consumidos o utilizados en el país. En este caso, la entidad del Sector Público Nacional será sujeto del impuesto como contribuyente, correspondiéndole pagar el mismo por cuenta propia.
INFORME N° 080-2007-SUNAT/2B0000
1. Si el Tribuna Fiscal a, través de una Resolución, establece una interpretación o un criterio legal distinto a la posición asumida por la SUNAT, ¿ello implica que dicho criterio debe ser aplicado para todos los casos s¡m¡lares, facultándolas para efectuar una segunda fiscalización aún cuando no concurran los casos de excepción señalados por el artículo 108 del Texto Único Ordenado del Código Tributario?
2. ¿Se tendrá por configurada la infracción del numeral 1 del artículo 178 del Texto Único ordenado del Código Tributario si, como consecuencia de la aplicación de un criterio de observancia obligatoria, se detecta que las declaraciones juradas de numerosos contribuyentes presentas algunos de los supuestos de la infracción mencionada
INFORME N° 085-2007-SUNAT/2B0000
Marco legal tributario del Impuesto a la Renta, IGV y Regímenes Aduaneros aplicable a las embarcaciones pesqueras de bandera extranjera por la explotación de recursos hidrobiológicos en aguas jurisdiccionales peruanas.
INFORME N° 092-2007-SUNAT/2B0000
Si bien contractualmente los sujetos no domiciliados pueden acordar con las personas o entidades que les pagan o acreditan rentas de cuarta categoría de fuente peruana, que éstas últimas asumirán el Impuesto a la Renta que les corresponda; ello no enerva la obligación que tienen dichas personas o entidades de retener a tales sujetos el Impuesto a la Renta respectivo.
En el mencionado supuesto, el Impuesto a la Renta de cargo del sujeto no domiciliado deberá calcularse considerando dentro de la base imponible del tributo, el Impuesto asumido por el agente de retención por cuenta de aquél.
INFORME N° 097-2007-SUNAT/2B0000
La configuración de la infracción tipificada en el numeral 21 del artículo 177° del TUO del Código Tributario no requiere que la SUNAT, de modo previo, norme adicionalmente especificaciones técnicas de hardware y software que deban cumplir los sujetos que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas.
INFORME N° 103-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 106-2007-SUNAT/2B0000
El hecho de que en la emisión del boleto de transporte aéreo se distinga del importe de la “tarifa” un monto por concepto de cargo adicional por petróleo o seguridad, sin que se totalicen dichos importes a efectos de reflejar el valor de retribución del servicio, implica que no se de cumplimiento al requisito mínimo contemplado en el inciso h) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 166-2004/SUNAT.
INFORME N° 110-2007-SUNAT/2B0000
Las transferencias de bienes a título gratuito realizadas entre empresas del Estado (empresas de derecho público, empresas estatales de derecho privado y empresas de economía mixta), se encuentran inafectas del IGV; siempre que las mismas se efectúen de conformidad a disposiciones legales que así lo establezcan.
INFORME N° 112-2007-SUNAT/2B0000
El sujeto no domiciliado puede solicitar la emisión del Certificado de Recuperación del Capital Invertido después de la enajenación de los bienes o derechos para efecto de la deducción a que hace referencia el inciso g) del artículo 76° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
No obstante, no procede la deducción del capital invertido respecto de los pagos o abonos anteriores a la expedición de la certificación por la SUNAT.
INFORME N° 114-2007-SUNAT/2B0000
Toda vez que la compensación surte efectos en la fecha de coexistencia del crédito y la deuda tributaria por concepto de tributos retenidos y/o percibidos, es decir, dentro del plazo establecido para pagarla, no se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, aun cuando el acto administrativo que declara la compensación se emita y notifique luego del vencimiento de dicho plazo.
1. El servicio que consiste en la recolección y transporte de residuos sólidos domiciliarios al relleno sanitario prestado por una Entidad Prestadora de Servicios de Residuos Sólidos, se encuentra sujeto al SPOT aplicable al transporte de bienes realizado por vía terrestre, regulado en la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT.
2. Para efecto del cálculo del monto del depósito a que obliga el SPOT, tratándose del servicio señalado en el numeral precedente, debe aplicarse el porcentaje del 4% conforme a lo dispuesto en el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT.
INFORME N° 125-2007-SUNAT/2B0000
1. La infracción prevista en el numeral 3 del artículo 175° del TUO del Código Tributario no se configurará cuando la Administración Tributaria determine, sobre base presunta, ingresos o rentas omitidas.
INFORME N° 140-2007-SUNAT/2B0000
En caso de fallecimiento del deudor tributario, las deudas por concepto de multas que hubieran sido acogidas al fraccionamiento previsto en el artículo 36° del TUO del Código Tributario deberán considerarse extinguidas en aplicación del artículo 167° del citado Código.
INFORME N° 143-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 144-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 147-2007-SUNAT/2B0000
Para efecto del SPOT aplicable al servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, en el caso del servicio de transporte que comprende la ruta cuyo origen sea Lima y cuyo destino sea Ocoña, Camaná, Repartición (Ruta 30A), Arequipa, Dvo. a Mollendo Matarani (Ruta 30), Pto. Matarani, Moquegua, Ilo, Tacna, La Concordia, o viceversa; el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación.
INFORME N° 148-2007-SUNAT/2B0000
Los recibos por honorarios impresos en el año 2000 emitidos a Municipalidades por servicios realizados en 1999, serán válidos en la medida que cumplan con todos los requisitos y características establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
INFORME N° 149-2007-SUNAT/2B0000
1. Para efecto del inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duración de la ejecución del contrato se computa por "años" y no por "ejercicios gravables".
2. El plazo al que alude el inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta debe computarse desde que se inicia la ejecución de la obra. Para tal efecto, deberá considerarse la fecha en que se inicie la ejecución de las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra acordado entre las partes de la relación jurídica.
3. No existe la obligación emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o cupones u otro análogos que efectúe a sus trabajadores, en el marco de la Ley N° 28051.
INFORME N° 157-2007-SUNAT/2B0000
Para que los contribuyentes domiciliados en el país estén en la obligación de presentar la declaración jurada anual informativa sobre precios de transferencia, bastará que se encuentren en uno de los supuestos del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 167-2006-SUNAT.
El TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento han regulado consideraciones generales a ser observadas por los contribuyentes que aplican las reglas de precios de transferencia, mediante la utilización de los métodos distintos a los tradicionales, para los ajustes correspondientes.
El ajuste previsto en las normas de precios de transferencia será de aplicación cuando la valorización convenida hubiera determinado un perjuicio fiscal en el país.
Sin embargo, tratándose de los supuestos previstos los numerales 1), 2) y 3) del inciso a) del artículo 32°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el ajuste previsto en las normas de precios de transferencia es aplicable sin que se haya determinado un menor Impuesto a la Renta.
Para efecto de determinar el “monto de operaciones” a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 167-2006-SUNAT, deben considerarse los ingresos devengados en el ejercicio y las adquisiciones de bienes y/o servicios realizadas en el ejercicio, que se originen en una relación entre partes vinculadas.
INFORME N° 161-2007-SUNAT/2B0000
No existe impedimento para que a la fecha el registro de los bienes adquiridos o construidos, en aplicación del beneficio de reinversión de utilidades dispuesto por la Ley N° 27394 se unifique en la cuenta 33 del Plan Contable General Revisado. Sin embargo, cuando dichos bienes mantengan el derecho a la depreciación, deberán permanecer contabilizados en la cuenta 36 del Plan Contable General Revisado.
No se produce la pérdida del beneficio a que se refiere la Ley N° 27394, por el hecho de no mantener el registro de los activos fijos adquiridos o construidos en una cuenta separada del activo.
La estabilidad tributaria garantizada mediante contrato suscrito con el Estado al amparo del Título Noveno del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, beneficia al titular de la actividad minera por el plazo de 15 años sólo por las inversiones realizadas que se encontraban previstas en el Estudio de Factibilidad, teniendo en cuenta el monto definitivo que demandó para su ejecución en determinada concesión o Unidad Económico-Administrativa.
Los contribuyentes que celebren contratos de estabilidad tributaria, al amparo de los artículos 82° y 83° del TUO de la Ley General de Minería, suscritos a partir del 15.8.1998, se encuentran obligados a presentar sus declaraciones y a efectuar sus pagos, en el año 2002 y en adelante, en moneda nacional. De igual modo procederán respecto de las inversiones que no gocen del beneficio de estabilidad tributaria.
De optar el titular de la actividad minera que celebre un contrato con el Estado por un plazo de 15 años, por el tratamiento especial de la depreciación previsto en el artículo 84° del TUO de la Ley General de Minería, no existe impedimento para que año a año varíe, ya sea incrementando o disminuyendo, la tasa global, siempre que no se sobrepase el límite establecido y se cumpla con los demás requerimientos legales.
Asimismo, los términos “tasa global” resultan de aplicación a todos los bienes conformantes del activo fijo, a excepción de las edificaciones y construcciones.
1. El costo computable de bienes importados que se originan en operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los tres supuestos contemplados en el inciso m) del artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta será deducible para la determinación de la renta bruta de tercera categoría.
2. Los gastos provenientes de operaciones de crédito a que se refiere el inciso m) del artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son deducibles, para la determinación de la renta neta, aun cuando no se originen en préstamos de dinero en efectivo, sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre precios de transferencia.
INFORME N° 173-2007-SUNAT/2B0000
2. El vencimiento del plazo de quince (15) días hábiles de emitido el acto administrativo para efecto de su notificación, no determinará la nulidad de la notificación extemporánea ni tampoco supondrá la anulabilidad o nulidad del acto administrativo materia de notificación.
INFORME N° 175-2007-SUNAT/2B0000
A efecto de determinar la renta neta de fuente peruana por la enajenación de acciones de una sociedad anónima domiciliada en el país, la empresa no domiciliada con residencia o domicilio en un país considerado como de baja o nula imposición, sí puede deducir la recuperación del capital invertido por dichas acciones a que se refiere el inciso g) del artículo 76° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
INFORME N° 178-2007-SUNAT/2B0000
La tasa de interés que corresponde aplicar a la devolución de percepciones del IGV a sujetos del Nuevo RUS, a partir del 30.12.2005, fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 28659, es la tasa de interés a que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario, inclusive a partir del día siguiente en que venza el plazo que tiene la Administración Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolución.
INFORME N° 179-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 181-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 185-2007-SUNAT/2B0000
1. La capitalización de la deuda tributaria correspondiente al AAIR efectuada de conformidad con la Ley Nº 28027 dejó de tener efecto como consecuencia de la declaratoria de inconstitucionalidad realizada por el Tribunal Constitucional mediante la Sentencia recaída en el Expediente Nº 0033-2004-AI/TC.
2. Sin embargo, al quedar sin efecto dicha capitalización en la parte concerniente al AAIR, esta circunstancia no produce ningún crédito compensable a favor del deudor tributario.
INFORME N° 195-2007-SUNAT/2B0000
Para efecto del beneficio contenido en el segundo párrafo de la Primera Disposición Complementaria de la Ley Nº 28462, Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Marítimo y Aéreo, no resulta aplicable el procedimiento regulado en el Decreto Supremo Nº 046-2005-EF, modificado por el Decreto Supremo Nº 110-2005-EF.
INFORME N° 196-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 197-2007-SUNAT/2B0000
INFORME N° 198-2007-SUNAT/2B0000
1. La retribución otorgada a una empresa no domiciliada por parte de una empresa domiciliada por concepto de la cesión en el exterior de su posición contractual en un contrato de prestación de servicios pendiente de ejecución en el territorio nacional, no califica como renta de fuente peruana.
2. La venta en el exterior de un software por parte de un sujeto no domiciliado a favor de otro sujeto domiciliado en el país, sea que dicha enajenación se realice a través de internet o por cualquier otro medio, no se encuentra dentro del campo de aplicación del IGV, al no tratarse de una venta en el país de bienes muebles.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que se encuentra gravada con dicho impuesto la importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice y que, tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el impuesto se aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país.
3. La importación de software que viene en un soporte informático para “equipo de proceso de datos” no se encuentra gravada con derechos arancelarios, siempre que en la Factura Comercial que ampara la mencionada operación se diferencie el valor de ambos. De igual modo, no se encuentra gravado con los mencionados derechos, el ingreso a nuestro país por internet, de este tipo de software.
La importación de “software ligado a la mercancía importada” que ingresa a nuestro país por cualquier medio estará gravada con derechos arancelarios, siempre que el valor de este software se encuentre dentro del precio total que haya pagado o que vaya a pagar el comprador, en una venta para exportación a nuestro país, o cuando el pago por el derecho de licencia del citado software está relacionado con la mercancía importada, siempre que el comprador lo pague directa o indirectamente como condición de venta de la mercancía, su monto no ha sido incluido en el precio de la misma, y su valor puede ser determinado en forma objetiva y cuantificable.
INFORME N° 199-2007-SUNAT/2B0000
Los montos pagados a las asociaciones para adquirir la condición de asociado, no deben ser considerados como “operaciones no gravadas” para efecto del procedimiento establecido en el numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV.
INFORME N° 201-2007-SUNAT/2B0000
Si bien debe cumplirse con el pago de las aportaciones al SNP materia de consulta dispuesto por el Tribunal Constitucional, tal cumplimiento no implica el nacimiento de una obligación tributaria. En tal sentido, no corresponde a la SUNAT la administración de dichas aportaciones.
INFORME N° 204-2007-SUNAT/2B0000
Los pagos parciales efectuados por el deudor tributario con ocasión del acogimiento al Régimen de Incentivos contemplado por el artículo 179° del TUO del Código Tributario, una vez verificado el cumplimiento de los requisitos del tramo al cual pretende acogerse, se imputarán observando lo dispuesto en el artículo 31° del citado TUO.
Para tal efecto, el cálculo de los intereses correspondientes, así como la imputación de cada pago deberá efectuarse considerando como monto de la multa el que resulte por aplicación de la rebaja regulada en el artículo 179° del TUO del Código Tributario.
INFORME N° 209-2007-SUNAT/2B0000
No obstante, en caso de tratarse de una persona relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como consecuencia de una pena que lleva anexa la interdicción civil, la inscripción en el RUC deberá efectuarse a través de su representante, de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del artículo 16° del TUO del Código Tributario.
INFORME N° 211-2007-SUNAT/2B0000
El ingreso por concepto del cargo de GRP cobrado por las distintas empresas como parte de su componente tarifario por el servicio prestado constituyen rentas gravadas, comprendidas en el inciso a) del artículo 1° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, y por ende, dichas empresas deben asumir el pago del impuesto
El cargo por GRP forma parte de la base imponible del IGV del servicio correspondiente, impuesto que será de cargo del prestador del servicio.
INFORME N° 213-2007-SUNAT/2B0000
Para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría, el derecho de llave será deducible en la medida que sea identificable como un activo de duración limitada, distinguible de los demás componentes del goodwill originado en determinada transacción.
1. Corresponde depreciar un bien inmueble dado en arrendamiento financiero desde que el mismo es utilizado por la empresa arrendataria, independientemente de que el contrato haya iniciado su vigencia en fecha anterior a dicha situación.
2. En caso de ejercerse la opción contemplada en el segundo párrafo del artículo 18° del Decreto Legislativo N° 299, el bien inmueble materia del contrato de arrendamiento financiero deberá depreciarse íntegramente considerando como tasa de depreciación máxima anual a la que se establezca linealmente en relación con el número de años de duración del contrato, aun cuando la vigencia de éste cese antes de que termine de computarse la depreciación del inmueble.
CARTA N° 010-2007-SUNAT/200000
Los criterios contenidos en el Informe N° 186-2002-SUNAT/K00000, referido a empresas que renuncian a la estabilidad del régimen del Impuesto a la Renta otorgada por los convenios de estabilidad jurídica, también resultan de aplicación a los casos en que concluye la vigencia de los mismos.
En consecuencia, si durante el transcurso de un ejercicio gravable concluye la vigencia de los convenios de estabilidad jurídica celebrados al amparo de lo establecido en el Decreto Legislativo N° 757, la determinación final del Impuesto a la Renta deberá realizarse conforme al régimen común vigente, el cual corresponde a la fecha en que se configura el hecho imponible de este impuesto.
Asimismo, en cuanto a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes a los períodos posteriores a la conclusión del convenio, los mismos deberán ser liquidados a partir de tal oportunidad en función a las normas del Impuesto a la Renta que estén vigentes cuando se produzca su devengo.
CARTA N° 022-2007-SUNAT/200000
1. No existe legislación específica aplicable a los Servicios Logísticos Integrales, por lo que deberá evaluarse, en cada caso concreto, la naturaleza de las prestaciones que brinda el operador logístico integral a sus clientes y sus alcances jurídicos.
2. A efecto que pueda resultar de aplicación el criterio contenido en la Carta N° 018-2006-SUNAT/2B0000, debe determinarse si las actividades involucradas en el contrato suscrito con el operador logístico integral tienen por objeto la prestación del servicio que es materia del contrato, vale decir, si se trata de un servicio único y distinto al desarrollo de tales actividades.
Así pues, si el operador logístico integral presta a su cliente un servicio único y distinto al servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre (a pesar que para prestar ese servicio logístico integral se requiera realizar alguna actividad de transporte), dicho servicio no se enmarcará dentro de los alcances del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT, mediante la cual se dictaron normas para la aplicación del SPOT al transporte de bienes realizado por vía terrestre.
No obstante, el servicio en mención puede encontrarse sujeto al SPOT en la medida que esté comprendido en alguno de los numerales del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
La venta de combustible a empresas que no prestan servicio de transporte internacional de carga y/o de pasajeros, no podrá ser calificada como exportación para efecto del IGV al amparo de lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 33° de la Ley del IGV. Sin embargo, cabe mencionar que conforme al artículo 2° de la Ley N° 28965, se considera exportación el abastecimiento de combustible a las embarcaciones de bandera extranjera que capturan recursos hidrobiológicos altamente migratorios, en cuyo caso será de aplicación el régimen aduanero de exportación a que se refiere el Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo N° 129-2004-EF, y el TUO de la Ley del IGV, siempre que el recurso extraído se desembarque en planta industrial pesquera nacional, en un porcentaje mínimo del treinta por ciento de la carga en bodega.
CARTA N° 038-2007-SUNAT/200000
Se trata de operaciones exoneradas del IGV, en las cuales se ha desagregado incorrectamente en la factura de venta un importe equivalente a dicho impuesto, aun cuando la operación hubiera sido anotada, registrada y declarada correctamente por el contribuyente como una operación exonerada del IGV. Bajo esta premisa, se consulta si la no emisión y entrega de las notas de crédito y/o débito a efecto de modificar el importe del valor de venta y del impuesto, origina la obligación de empozar al fisco el importe equivalente al IGV desagregado incorrectamente.
CARTA N° 056-2007-SUNAT/200000
La venta de caballos, asnos, mulos, burdéganos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina comprendidos en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00 que realiza un proveedor que ha renunciado a la exoneración del IGV, se encuentra sujeta al SPOT en aplicación del numeral 7 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
CARTA N° 060-2007-SUNAT/200000
Si el encargado o prestador del servicio recibe el dinero en calidad de adelanto por su servicio, dicha operación no calificará como "fabricación de bienes por encargo" en los términos del numeral 7 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y, en consecuencia, no estará sujeta al SPOT.
CARTA N° 087-2007-SUNAT/200000
Considerando que los colegios profesionales se encuentran dentro del supuesto de inafectación al Sector Público Nacional previsto en el inciso a) del artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, dichas instituciones se encontrarán calificadas como entidades perceptoras de donaciones por el solo mérito de la Resolución Ministerial N° 240-2006-EF/15.
CARTA N° 154-2007-SUNAT/200000
Para efectos de la determinación de la renta bruta de tercera categoría, se permite sustraer del ingreso neto total proveniente de la enajenación de un bien inmueble situado en el país, el costo computable de dicho bien originado en la asignación del inmueble efectuada por una empresa domiciliada en un país de baja o nula imposición a su sucursal en el Perú.
CARTA N° 157-2007-SUNAT/200000
Mediante el Informe N° 044-2005-SUNAT/2B0000 se ha señalado que, para efecto de las normas de Promoción del Sector Agrario, aprobadas por la Ley N° 27360, se consideran como ingresos netos de las actividades no comprendidas dentro de la referida Ley, a los que provengan del ejercicio de actividades distintas a las de cultivo, crianza y/o agroindustrial. Por ello, a fin de determinar si los ingresos obtenidos por las operaciones planteadas en la consulta constituyen o no ingresos netos de las actividades comprendidas dentro de la Ley N° 27360, deberá verificarse en cada caso concreto si tales ingresos tienen su origen o provienen del ejercicio de las actividades de cultivo, crianza y/o agroindustrial.
OFICIO N° 073-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 126-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 134-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 153-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 215-2007-SUNAT/2B0000
Tratamiento tributario a Empresas Colombianas por la venta de bienes o prestación de servicios al Estado Peruano.
OFICIO N° 225-2007-SUNAT/2B0000
Se remite copia del Informe N° 003-2007-SUNAT/2B0000, en el que a propósito de una consulta de índole similar, entre otros, se concluye que en caso que un trabajador no perciba remuneración en un determinado mes, no corresponde abonar el aporte a ESSALUD correspondiente a dicho mes.
OFICIO N° 306-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 485-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 491-2007-SUNAT/2B0000
OFICIO N° 516-2007-SUNAT/2B0000
Toda vez que el registro del proyecto editorial es un aspecto constitutivo para que el editor goce de los beneficios tributarios contemplados en la Ley Nº 28086, éste podrá gozar de los mismos en la medida que sus proyectos editoriales accedan al registro respectivo, previa evaluación.
La calificación de las solicitudes de inscripción de un proyecto editorial es de exclusiva competencia de la BNP.
OFICIO N° 540-2007-SUNAT/2B0000
La frase “en cualquier caso” contenida en el inciso c) del artículo 4°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta implica que se considerarán como “asistencia técnica” los servicios de ingeniería, investigación y desarrollo de proyectos, así como de asesoría y consultoría financiera; independientemente que se configuren o no los elementos detallados en dicho inciso.
OFICIO N° 620-2007-SUNAT/2B0000