Source: https://www.streifler.de/artikel/investitionsfuehrer-polen-steuersparmodel-e2-80-93-polnische-gmbh-26-co-kg-besteuerung-einer-polnischen-gmbh-26-co-kg-sp-z-oo-komandytowa-_670
Timestamp: 2020-05-25 05:14:48
Document Index: 101732908

Matched Legal Cases: ['Art. 8', '§ 1', 'Art. 27', 'Art. 28', 'Art. 29', 'Art. 30', 'Art. 29', 'Art. 13', 'Art. 7', 'Art. 24', 'Art. 24', 'Art. 24', 'Art. 8', '§ 1', 'Art. 27', 'Art. 28', 'Art. 29', 'Art. 30', 'Art. 29', 'Art. 13', 'Art. 7', 'Art. 24', 'Art. 24', 'Art. 24']

Die Besonderheit einer GmbH & Co. KG besteht darin, dass persönlich haftender Gesellschafter (Komplementär) nicht eine natürliche Person, sondern eine GmbH ist. Die polnische GmbH und Co. KG ist nicht explizit im polnischen Handelsgesellschaftengesetzbuch geregelt (HGG), wird aber anerkannt und als eine Personengesellschaft behandelt. <br />Die KG ist rechtsfähig und kann gem. Art. 8 § 1 HGG im eigenen Namen Rechte erwerben, darunter das Eigentum an Grundstücken und andere Sachenrechte, Verbindlichkeiten eingehen, klagen und verklagt werden.<br />Sie kann entweder durch Neugründung oder durch Verschmelzung mit einer Kapitalgesellschaft entstehen.<br /><br />Die Dividendensteuer in Höhe von 19%, die im Normalfall bei der Ausschüttung des Gewinns einer Kapitalgesellschaft fällig wird, ist nicht auf die Besteuerung der Kommanditisteneinlageausschüttung anzuwenden.<br />Die Kommanditisten müssen eine Einkommenssteuer zahlen, in dem Einkommen wird der ausgeschüttete Gewinn berücksichtigt. <br />Die Einkommensteuer besitzt progressiven Charakter, es gelten folgende Steuersätze für das Jahr 2010 in Polen:<br /><br /><div align="justify"><table border="1" cellspacing="0" cellpadding="0"> <tbody> <tr> <td valign="top" width="307"> <p><font size="2"><strong>Bemessungsgrundlage</strong> </font></p> </td> <td valign="top" width="307"> <p><strong><font size="2">Einkommenssteuer</font></strong></p> </td> </tr> <tr> <td valign="top" width="307"> <p><font size="2">Bis 85.528 PLN (21.930,00 €)</font></p> </td> <td valign="top" width="307"> <p><font size="2">18% minus 556,02 PLN <br /> </font></p> </td> </tr> <tr> <td valign="top" width="307"><br /> Ab 85.5285 PLN (21.930,00 €)</td> <td valign="top" width="307"> <p><font size="2">14.839,02 PLN (3.804,00 €) + 32 % des Einkommens, das 85.528 PLN (21.930,00 €) überschreitet</font></p> </td> </tr> </tbody></table></div><font size="2">Die Kommanditisten müssen keinen progressiven Steuersatz (mit Steuertarifen von 18 %und 32 %) entrichten. Auf Antrag ist auch eine lineare Besteuerung möglich, der Steuersatz beträgt dann 19 %. Die Wahl dieser Alternative muss gegenüber dem zuständigen Finanzamt bis zum 20. Januar bekannt gegeben werden.<br /><br />Nach dem polnischen Einkommenssteuergesetz werden die Einnahmen aus gesondert zu versteuernden Quellen nicht mit Einkünften aus allen anderen Quellen zusammengerechnet, sondern aus dem allgemeinen Veranlagungsverfahren herausgeschaltet und mit einer Pauschalsteuer belegt.<br />Die Steuer bemisst sich dabei nicht, wie im Regelfall, nach dem zu versteuernden Einkommen, sondern nach den Bruttoeinnahmen aus den einzelnen Einkunftsquellen. Der allgemeine oben erwähnte progressive Steuertarif nach Art. 27 Abs. 1 EStG findet keine Anwendung.<br />Einige Einkünfte, die im Gesetz im Art. 28 – 30b pol. EStG aufgelistet sind, unterliegen der Pauschalbesteuerung, die je nach Einkunftsart 10%, 19% oder 20% beträgt .<br /><br />10% beträgt die Steuer gem. Art. 29 Abs. 1 Ziff.3 und 4 pol. EstG:<br /></font><ul> <li><font size="2">bei Lotteriegewinnen,</font></li> <li><font size="2">aus zustehenden Gebühren für die Beförderung in polnische Seehäfen durch ausländische Handelsschifffahrtsunternehmen,</font></li> <li><font size="2">Einkünfte (Gebühren) der ausländischen Luftfahrtunternehmen.<br /> </font></li></ul><font size="2"><font size="2"><font size="2"> <br />19% beträgt die nach Art. 30a pol. EStG auf:<br /></font></font></font><ul><font size="2"><font size="2"> <ul> <li><font size="2">die Einkünfte aus Zinsen,</font></li> <li><font size="2">die Ausschüttungen von Gewinnen juristischer Personen,</font></li> <li><font size="2">die Gewinne aus den Fondsgesellschaften.<br /> </font></li> </ul> </font></font></ul> <font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><br /> 20% beträgt der Steuersatz für Einkünfte nach dem Art. 29 Abs. 1 Ziff. 1 und 2 pol. EStG von den Tätigkeiten:<br /> </font></font></font></font></font> <ul><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"> <ul> <li><font size="2">die im Art. 13 Ziff. 2 (selbstständige Tätigkeit, wie Schriftsteller, Wissenschaftler, </font>Trainer etc.) aufgeführt sind,</li> <li><font size="2">der Ziff. 6-9, Organe der Staatsverwaltung,</font></li> <li><font size="2">der persönlichen Erbringung von Dienstleistungen auf Grund eines Auftrags- oder <font size="2">Werkvertrages,</font></font></li> <li><font size="2">als Geschäftsführer o. ä.<br /> </font></li> </ul> </font></font></font></font></ul> <font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><br /> Im vorliegenden Fall wird der Steuersatz von 19% auf die Gewinnausschüttung für die Kommanditisten einer polnischen GmbH & Co. KG als der einer Personengesellschaft erhoben.<br /> Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Polen-Deutschland sind die durch polnische Personengesellschaften erzielten Gewinne grundsätzlich als Unternehmensgewinne i.S. d. Art. 7 DBA Polen-Deutschland zu qualifizieren. Diese Gewinne werden nur in diesem Vertragsstaat des Abkommens versteuert, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt.<br /> <br /> Gem. Art. 24 Abs. 1 lit. a) DBA Polen-Deutschland wird die Steuer bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wie folgt festgesetzt:<br /> Von der Bemessungsgrenze für die Steuer der Bundesrepublik Deutschland werden die Einkünfte aus Quellen innerhalb der Republik Polen und die in Polen gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Polen besteuert werden können, soweit nicht Buchstabe b) anzuwenden ist.<br /> Nach Art. 24 Abs. 1 lit. b) DBA Polen-Deutschland werden die Dividenden teilweise herausgenommen.<br /> Gem. Art. 24 Abs. 1 lit. b) DBA Polen-Deutschland wird die Bundesrepublik Deutschland die so ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Festsetzung des Steuersatzes berücksichtigen.<br /> Dies bedeutet, dass die Einkünfte der deutschen Kommanditisten aus Gewinnausschüttungen einer polnischen GmbH & Co. KG in Polen mit 19% versteuert werden.<br /> Diese Einkünfte sind in Deutschland steuerfrei unter Progressionsvorbehalt, d. h. sie werden zur Ermittlung des Einkommenssteuersatzes zum übrigen Einkommen hinzugerechnet.<br /> <br /> Die steuerliche Vorteilhaftigkeit einer polnischen Personengesellschaft spricht für deren Überlegenheit gegenüber einer Tochter-Kapitalgesellschaft. Die Gewinne werden schließlich nur einmalig bei den Gesellschaftern versteuert. <br /> <br /> </font></font></font></font></font></font></font></font> <p align="justify"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"> <form action="" name="ihsnu692853719"> </form> </font></font></font></font></font></font></font></font></p> <div align="justify"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"><font size="2"> </font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></font></div>
Die Besonderheit einer GmbH & Co. KG besteht darin, dass persönlich haftender Gesellschafter (Komplementär) nicht eine natürliche Person, sondern eine GmbH ist. Die polnische GmbH und Co. KG ist nicht explizit im polnischen Handelsgesellschaftengesetzbuch geregelt (HGG), wird aber anerkannt und als eine Personengesellschaft behandelt.
Die KG ist rechtsfähig und kann gem. Art. 8 § 1 HGG im eigenen Namen Rechte erwerben, darunter das Eigentum an Grundstücken und andere Sachenrechte, Verbindlichkeiten eingehen, klagen und verklagt werden.
Sie kann entweder durch Neugründung oder durch Verschmelzung mit einer Kapitalgesellschaft entstehen.
Die Dividendensteuer in Höhe von 19%, die im Normalfall bei der Ausschüttung des Gewinns einer Kapitalgesellschaft fällig wird, ist nicht auf die Besteuerung der Kommanditisteneinlageausschüttung anzuwenden.
Die Kommanditisten müssen eine Einkommenssteuer zahlen, in dem Einkommen wird der ausgeschüttete Gewinn berücksichtigt.
Die Einkommensteuer besitzt progressiven Charakter, es gelten folgende Steuersätze für das Jahr 2010 in Polen:
Bis 85.528 PLN (21.930,00 €)
Ab 85.5285 PLN (21.930,00 €)
14.839,02 PLN (3.804,00 €) + 32 % des Einkommens, das 85.528 PLN (21.930,00 €) überschreitet
Die Kommanditisten müssen keinen progressiven Steuersatz (mit Steuertarifen von 18 %und 32 %) entrichten. Auf Antrag ist auch eine lineare Besteuerung möglich, der Steuersatz beträgt dann 19 %. Die Wahl dieser Alternative muss gegenüber dem zuständigen Finanzamt bis zum 20. Januar bekannt gegeben werden.
Nach dem polnischen Einkommenssteuergesetz werden die Einnahmen aus gesondert zu versteuernden Quellen nicht mit Einkünften aus allen anderen Quellen zusammengerechnet, sondern aus dem allgemeinen Veranlagungsverfahren herausgeschaltet und mit einer Pauschalsteuer belegt.
Die Steuer bemisst sich dabei nicht, wie im Regelfall, nach dem zu versteuernden Einkommen, sondern nach den Bruttoeinnahmen aus den einzelnen Einkunftsquellen. Der allgemeine oben erwähnte progressive Steuertarif nach Art. 27 Abs. 1 EStG findet keine Anwendung.
Einige Einkünfte, die im Gesetz im Art. 28 – 30b pol. EStG aufgelistet sind, unterliegen der Pauschalbesteuerung, die je nach Einkunftsart 10%, 19% oder 20% beträgt .
10% beträgt die Steuer gem. Art. 29 Abs. 1 Ziff.3 und 4 pol. EstG:
bei Lotteriegewinnen,
aus zustehenden Gebühren für die Beförderung in polnische Seehäfen durch ausländische Handelsschifffahrtsunternehmen,
Einkünfte (Gebühren) der ausländischen Luftfahrtunternehmen.
19% beträgt die nach Art. 30a pol. EStG auf:
die Einkünfte aus Zinsen,
die Ausschüttungen von Gewinnen juristischer Personen,
die Gewinne aus den Fondsgesellschaften.
20% beträgt der Steuersatz für Einkünfte nach dem Art. 29 Abs. 1 Ziff. 1 und 2 pol. EStG von den Tätigkeiten:
die im Art. 13 Ziff. 2 (selbstständige Tätigkeit, wie Schriftsteller, Wissenschaftler, Trainer etc.) aufgeführt sind,
der Ziff. 6-9, Organe der Staatsverwaltung,
der persönlichen Erbringung von Dienstleistungen auf Grund eines Auftrags- oder Werkvertrages,
als Geschäftsführer o. ä.
Im vorliegenden Fall wird der Steuersatz von 19% auf die Gewinnausschüttung für die Kommanditisten einer polnischen GmbH & Co. KG als der einer Personengesellschaft erhoben.
Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Polen-Deutschland sind die durch polnische Personengesellschaften erzielten Gewinne grundsätzlich als Unternehmensgewinne i.S. d. Art. 7 DBA Polen-Deutschland zu qualifizieren. Diese Gewinne werden nur in diesem Vertragsstaat des Abkommens versteuert, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt.
Gem. Art. 24 Abs. 1 lit. a) DBA Polen-Deutschland wird die Steuer bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wie folgt festgesetzt:
Von der Bemessungsgrenze für die Steuer der Bundesrepublik Deutschland werden die Einkünfte aus Quellen innerhalb der Republik Polen und die in Polen gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Polen besteuert werden können, soweit nicht Buchstabe b) anzuwenden ist.
Nach Art. 24 Abs. 1 lit. b) DBA Polen-Deutschland werden die Dividenden teilweise herausgenommen.
Gem. Art. 24 Abs. 1 lit. b) DBA Polen-Deutschland wird die Bundesrepublik Deutschland die so ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Festsetzung des Steuersatzes berücksichtigen.
Dies bedeutet, dass die Einkünfte der deutschen Kommanditisten aus Gewinnausschüttungen einer polnischen GmbH & Co. KG in Polen mit 19% versteuert werden.
Diese Einkünfte sind in Deutschland steuerfrei unter Progressionsvorbehalt, d. h. sie werden zur Ermittlung des Einkommenssteuersatzes zum übrigen Einkommen hinzugerechnet.
Die steuerliche Vorteilhaftigkeit einer polnischen Personengesellschaft spricht für deren Überlegenheit gegenüber einer Tochter-Kapitalgesellschaft. Die Gewinne werden schließlich nur einmalig bei den Gesellschaftern versteuert.