Source: https://interpretacje-podatkowe.org/miejsce-swiadczenia-uslug/ibpp4-443-570-14-lg
Timestamp: 2018-03-24 22:05:03+00:00
Document Index: 118564699

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 28', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 7', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106']

IBPP4/443-570/14/LG | Interpretacja indywidualna
Prawidłowość wystawiania faktur na rzecz unijnego kontrahenta
IBPP4/443-570/14/LGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z 26 listopada 2014 r. (data wpływu 28 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości wystawiania faktur – jest prawidłowe.
W dniu 28 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości wystawiania faktur.
Wnioskodawca ma zamiar podpisać umowę na wykonanie usługi z kontrahentem unijnym, który jest zarejestrowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w kraju Unii Europejskiej innym niż Polska. Usługa będzie polegała na wykonaniu na terytorium Polski, przez Wnioskodawcę i jego podwykonawcę krajowego, wyrobu gotowego z komponentów dostarczonych Wnioskodawcy przez kontrahenta unijnego. Kontrahent unijny będzie dostarczał Wnioskodawcy wszystkie komponenty i odbierał produkt gotowy. Zarówno wszystkie dostarczone od kontrahenta unijnego komponenty, jak również uzyskany wyrób gotowy, na żadnym etapie nie stanowią własności Wnioskodawcy. Właścicielem jest kontrahent unijny. Komponenty będą przywożone z Niemiec, a wyrób gotowy będzie wywożony do Niemiec transportem zorganizowanym przez kontrahenta unijnego.
Kontrahent unijny nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (np. oddziału), dla którego świadczona byłaby usługa. Zarówno Wnioskodawca jak i kontrahent unijny są zarejestrowani jako podatnicy VAT UE.
Czy Wnioskodawca powinien wystawić kontrahentowi unijnemu fakturę za usługę na kwotę netto, bez wykazywania stawki i kwoty podatku z adnotacją „odwrotne obciążenie”, zaś w miejscu stawki VAT wpisać „np.”...
Zdaniem Wnioskodawcy, na podstawie art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, a zatem uznać należy, że miejsce świadczenia (opodatkowania) usługi przypada na terytorium Niemiec (miejsce siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy). W konsekwencji usługa ta podlega opodatkowaniu w kraju usługobiorcy.
Usługa opodatkowana na zasadach określonych powyżej, powinna zostać udokumentowana fakturą VAT. Faktura taka zawiera wszystkie elementy „normalnej” faktury VAT z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Ponadto wystawiona faktura powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (numer VAT UE) oraz informację „odwrotne obciążenie”.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem, podlegają:
Przez świadczenie usług rozumie się, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, 28j i 28n.
W art. 28a ustawy wskazano, iż na potrzeby stosowania rozdziału dotyczącego miejsca świadczenia przy świadczeniu usług:
Z powyższych przepisów wynika, że miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika działającego w takim charakterze jest miejsce, w którym podatnik ten posiada siedzibę swojej działalności gospodarczej. Jeżeli jednak usługi te są świadczone na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika znajdującego się w miejscu innym niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Tę zasadę ogólną należy stosować, gdy usługa jest świadczona na rzecz podatnika a przepisy art. 28e, 28f ust. 1, 28g ust. 1 i 1a, 28i, 28j i 28n ustawy nie będą przewidywać innych zasad ustalenia miejsca świadczenia.
Zgodnie z opisem Wnioskodawca ma zamiar podpisać umowę na wykonanie usługi z kontrahentem unijnym, który jest zarejestrowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w kraju Unii Europejskiej innym niż Polska. Usługa będzie polegała na wykonaniu na terytorium Polski, przez Wnioskodawcę i jego podwykonawcę krajowego, wyrobu gotowego z komponentów dostarczonych Wnioskodawcy przez kontrahenta unijnego. Kontrahent unijny będzie dostarczał Wnioskodawcy wszystkie komponenty i odbierał produkt gotowy. Zarówno wszystkie dostarczone od kontrahenta unijnego komponenty, jak również uzyskany wyrób gotowy, na żadnym etapie nie stanowią własności Wnioskodawcy. Właścicielem jest kontrahent unijny. Komponenty będą przywożone z Niemiec, a wyrób gotowy będzie wywożony do Niemiec transportem zorganizowanym przez kontrahenta unijnego. Kontrahent unijny nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (np. oddziału), dla którego świadczona byłaby usługa. Zarówno Wnioskodawca jak i kontrahent unijny są zarejestrowani jako podatnicy VAT UE.
Mając na uwadze powyższy opis zawarty we wniosku oraz powołane przepisy stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie wskazane w art. 28b ust. 1 ustawy zastrzeżenia nie mają zastosowania, więc miejsce świadczenia usługi wykonywanej przez Wnioskodawcę powinno zostać ustalane na podstawie zasady ogólnej wyrażonej w tym przepisie.
Zatem w przedmiotowej sprawie miejscem świadczenia usługi na rzecz podatnika niemieckiego będzie miejsce, w którym podatnik ten posiada siedzibę działalności gospodarczej. Tym samym, usługa ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski.
Stosownie do art. 106a ustawy – przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do:
2.dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium:
Zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy – faktura powinna zawierać:
Z kolei w świetle art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy – faktura może nie zawierać w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a – danych określonych w ust. 1 pkt 10 i 12-14.
W związku z powyższym stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy z tytułu świadczenia usługi obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej będzie kontrahent niemiecki, Spółka winna dokumentować wykonaną usługę fakturą wystawioną zgodnie z powołanymi przepisami ustawy, wpisując na niej adnotację „odwrotne obciążenie”. Jednocześnie na wystawionych fakturach nie należy wykazywać stawki i kwoty podatku.
W związku z powyższym Wnioskodawca prawidłowo dokumentuje przedmiotową usługę poprzez wystawienie faktury VAT ze stawką np. (nie podlega).
IBPP4/443-390/14/PK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Miejsce świadczenia usług > IBPP4/443-570/14/LG