Source: https://www.gmcapacitacion.com/cursos-fiscales-2018/noticias-fiscales/112-comentarios-practicos-del-ajuste-anual-por-inflacion-para-la-declaracion-anual
Timestamp: 2019-05-23 21:41:00
Document Index: 206293778

Matched Legal Cases: ['artículo 16', 'artículo 27', 'artículo 44', 'Artículo 44', 'artículo 45', 'artículo 17', 'artículo 8', 'artículo 46', 'Artículo 46', 'artículo 44', 'artículo 20', 'artículo 28', 'artículo 17']

COMENTARIOS PRÁCTICOS DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN PARA LA DECLARACIÓN ANUAL
Publicado el 22 Mar a las 06:39h
Una de las obligaciones establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para las personas morales que se presente precisamente con la Declaración Anual, es la de calcular el Ajuste Anual por Inflación, situación que puede generar un ingreso acumulable, o bien, una deducción autorizada dependiendo la situación económica de las empresas respecto de sus deudas o créditos.
El artículo 16 de la LISR, en su primer párrafo dispone que el ajuste anual por inflación acumulable, es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.
De lo anterior podemos interpretar que si una empresa se está financiando con dinero ajeno (Pasivos), pues el momento de pactar las operaciones y el momento de pago de dichas obligaciones es distinto, razón por la cual, en ese lapso de tiempo entre la concertación de la obligación y el momento del pago de dicha obligación existe una inflación. México ha sido un país que se ha caracterizado por tener niveles de inflación descomunales.
Ahora bien, la fracción VIII del artículo 27 de la LISR, establece como una partida deducible el ajuste anual por inflación deducible,
Sin embargo, no da una definición de lo que debe de entenderse como tal, por lo que, si el ajuste anual por inflación acumulable es la ganancia que obtiene un contribuyente por la disminución real de sus deudas, pues el ajuste anual por inflación deducible será la deducción autorizada que obtenga el contribuyente por la disminución real de sus créditos.
En resumen: siempre que me otorguen recursos (CRÉDITOS) la autoridad supone un beneficio hacia nuestra persona y siempre que uno otorgue recursos a un tercero (DEUDAS) la autoridad me da el derecho a considerar una disminución en contra del total de mis ingresos.
¿Como se Determina el Ajuste anual por inflación?
El artículo 44 de la LISR dispone lo siguiente:
Artículo 44. Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue:
II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será elajuste anual por inflación acumulable.
Promedio Anual de Créditos: Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio
Promedio Anual de Deudas: Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio
Factor de Ajuste Anual: INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior por el cual se calcula el ajuste anual por inflación
En otras palabras, el ajuste por inflación representa el cambio de valor que sufre la moneda ante los aumentos generales de precios y costos por el transcurso del tiempo. El ajuste por inflación de los créditos otorgados a terceras personas, trata de medir el nivel de pérdida del poder adquisitivo de la moneda durante el tiempo en que tarde en recuperar el valor de dicho crédito de su deudor. Con un efecto contrario, el ajuste por inflación de las deudas adquiridas de terceras personas, trata de medir el rendimiento del poder de compra de la moneda, durante el transcurso del tiempo en que tarde en liquidar el adeudo a sus acreedores
¿Que se debe entender por créditos?
El artículo 45 de la LISR dispone lo siguiente:
V. Cualquier ingreso cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los ingresos derivados de los contratos de arrendamiento financiero por los que se ejerza la opción prevista en el artículo 17, fracción III de esta Ley.
VI. Las acciones, los certificados de participación no amortizables y los certificados de depósito de bienes y en general los títulos de crédito que representen la propiedad de bienes, las aportaciones a una asociación en participación, así como otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideren interés en los términos del artículo 8 de esta Ley.
¿Que se debe entender por Deudas?
El artículo 46 de la LISR dispone lo siguiente:
Artículo 46. Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará deuda, cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 20 de la misma, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas no deducibles, en los términos de las fracciones I, VIII y IX del artículo 28 de esta Ley, así como el monto de las deudas que excedan el límite a que se refiere el primer párrafo de la fracción XXVII del mismo artículo.
I, Tratándose de la adquisición de bienes o servicios, así como de la obtención del uso o goce temporal de bienes, cuando se dé alguno de los supuestos previstos en el artículo 17 de esta Ley y el precio o la contraprestación, se pague con posterioridad a la fecha en que ocurra el supuesto de que se trate.
Como se observa, el promedio anual de las deudas es mayor que el promedio anual de los créditos, de lo que concluimos que el ajuste anual por inflación será acumulable. Este importe es un ingreso acumulable que se deberá de declarar como ingreso gravado para los efectos del ISR en declaración anual.