Source: http://poradapodatkowa.pl/nadplata,artykuly,38,125,772.html
Timestamp: 2014-10-25 14:31:53+00:00
Document Index: 13201783

Matched Legal Cases: ['art. 75', 'art. 30', 'SA/Łd ', 'art. 75', 'art. 21', 'art. 3', 'art. 77', 'art. 77', 'art. 77', 'art. 75', 'art. 73', 'art. 274', 'art. 77']

24.10 | Sprzedaż budynku mieszkalno-usługowego
23.10 | Jakie stawki ryczałtu dla transportu ciężarowego?
22.10 | Zapłata podatku od części środków niewykorzystanej na cele mieszkaniowe
21.10 | Czy urząd skarbowy nie zakwestionuje nam ulgi mieszkaniowej?
20.10 | Podatek od darowizny a mieszkanie na stałe za granicą
17.10 | Praca za granicą a opodatkowanie w Polsce
16.10 | Czynny żal za brak zapłaty podatku w terminie
Opublikowane: 27.08.2009 Autor: Aleksander Słysz
Autor objaśnia, czym jest nadpłata i kiedy oraz w jakich terminach podlega zwrotowi.
Dziękuję za cierpliwość i wyczerpujące wyjaśnienia. Myślę że na podstawie uzyskanych informacji dalej poradzę sobie sam. Paweł
Przyznam ze po raz pierwszy korzystałam z porady prawnej przez internet. Dziękuję całemu zespołowi a w szczególności panu Łukaszowi Poczyńskiemu za wyczerpującą odpowiedz na moje pytania. Polecam gorąco serwis ePorady24.pl.Myślę ze jeszcze skorzystam z porad tego serwisu. Pozdrawiam Monika.
Bardzo wyczerpujące informacje - pozwalają na całkiem przyzwoite rozeznanie w określonej sprawie. Oczywiście nie uda się przedstawić wszystkich aspektów danego zagadnienia bo to wymaga wielokrotnych pytań i odpowiedzi ale ja jestem zadowolony z wyczerpującej odpowiedzi. Pozdrowienia dla Zespołu Edward.
Bardzo fachowa i szybka pomoc. Bardzo polecam wszystkim zainteresowanym.
Jestem naprawdę bardzo zadowolony. Naprawde fachowe porady. Marek
Serwis działa sprawnie i ku mojemu zaskoczeniu bardzo szybko. Jest to ważne, jeśli ktoś ma problemy natury prawnej, a brakuje mu wiedzy w tej dziedzinie. Polecam wszystkim korzystanie z usług serwisu i pragnę jednocześnie podziękować za wyczerpującą, fachową i szybką odpowiedź.
Dziękuje bardzo, porada bardzo rzeczowa i fachowa, duża pomoc. Serdeczne podziekowania dla Pani Ireny. Maryla
Dziękuję za szybkie odpowiedzi, porady konkretne rzetelne w pełni zrozumiałe na pewno w przyszłości skorzystam z usług tego serwisu.
Bywa tak, że podatnicy z różnych powodów wpłacają większą kwotę podatku niż powinni, co sprawia, że pojawia się tzw. nadpłata. Zagadnienia związane z nadpłatą uregulował ustawodawca w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) w art. 75 i następnych.
Ustawodawca stanowi, iż nadpłatą jest kwota:
podatku – pobrana przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
zobowiązania – zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, o której mowa w art. 30 § 4 cytowanej ustawy, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
zobowiązania – zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
Ponadto, gdy wpłata dotyczy zaległości podatkowej, na równi z nadpłatą traktuje się także część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę.
Podatnik winien sam ubiegać się o zwrot nadpłaty, jest to jego uprawnienie. Potwierdza to m.in. wyrok z dnia 7 października 2008 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi (sygn. I SA/Łd 741/08), w którym możemy przeczytać, iż:
„Nadpłata stanowi samodzielny zespół norm kształtujących sytuację podatnika regulującego nienależną kwotę zobowiązania podatkowego, nie wprowadzającego przy tym w żadnym aspekcie przesłanki zubożenia. Stan nadpłaty wyraża obowiązek organu podatkowego i skorelowane z nim uprawnienie podatnika. Zaznaczyć należy, iż sprzężenie zwrotne uprawnienie – obowiązek występuje wyłącznie w relacji pomiędzy organem a podatnikiem. Brak jest w instytucji nadpłaty norm adresowanych do jakichkolwiek obocznie występujących podmiotów (np. konsumentów). Tym samym nie sposób zgodzić się z poglądem, iż w sytuacji nienależnie pobranego podatku, inna osoba niż podatnik uprawniony będzie do żądania zwrotu tego podatku.”
Kiedy właściwie powstaje nadpłata? Zgodnie z wolą ustawodawcy nadpłata powstaje, co do zasady, z dniem:
Wyjątkiem są nadpłaty wynikające z:
zeznania rocznego – dla podatników podatku dochodowego;
deklaracji podatku akcyzowego – dla podatników podatku akcyzowego;
deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy – dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych;
deklaracji kwartalnej dla podatku od towarów i usług – dla podatników podatku od towarów i usług –tu nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania bądź deklaracji.Nadpłata może również powstać na skutek orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.
Zasadą jest, że wysokość nadpłaty określa organ podatkowy, jednak w przypadkach będących wyjątkami wymienionymi powyżej (pkt 1-4) oraz gdy nadpłata powstaje na skutek orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, podatnik musi radzić sobie samodzielnie.
Kluczowe znaczenie ma art. 75 Ordynacji podatkowej, który wskazuje, iż jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku. Ten sam wniosek mogą złożyć również:
podatnicy, których zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1, jeżeli:
płatnicy lub inkasenci, jeżeli:
W przypadkach, o których mowa powyżej w pkt 1 lit. a i b oraz w pkt 2 lit. a i b, podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty obowiązany jest złożyć skorygowane zeznanie lub deklarację, tylko gdy prawidłowość skorygowanego zeznania lub deklaracji nie budzi wątpliwości, organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę.
Należy pamiętać, iż zgodnie z dodanym z dniem 1 grudnia 2008 r. [przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316)] art. 77c Ordynacji podatkowej nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o którym mowa w odrębnych przepisach, ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1% podatku należnego wynikającego z tej korekty. Regulację tą stosuje się również do nadpłat wynikających z decyzji.
Stwierdzenia nadpłaty nie można żądać w nieskończoność, bowiem prawo do złożenia takiego wniosku wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte także w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej oraz w okresie między zakończeniem kontroli a wszczęciem postępowania – w zakresie zobowiązań podatkowych, których dotyczy postępowanie lub kontrola.
Zgodnie z art. 77 § 1 Ordynacji podatkowej nadpłata podlega zwrotowi w terminie:
o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej lub spadkobiercy, z zastrzeżeniem § 3 omawianego art. 77;
14 dni od dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocności, uchylającego decyzję organu podatkowego pierwszej instancji lub stwierdzającego jej nieważność, z zastrzeżeniem § 3;
2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 3, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2;
Należy również pamiętać, iż w przypadku skorygowania deklaracji:
w trybie określonym w art. 274 § 1 pkt 1 – nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu;
przez podatnika – nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia jej skorygowania.
Paragraf 3 omawianego art. 77 wskazuje, że w przypadku uchylenia decyzji, o której mowa w § 1 pkt 1 lit. a-d, lub stwierdzenia jej nieważności, jeżeli następnie, w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia lub stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocności, uchylającego decyzję lub stwierdzającego jej nieważność, zostanie wydana decyzja w tej samej sprawie, nadpłata, którą stanowi różnica między podatkiem wpłaconym a podatkiem wynikającym z tej decyzji, podlega zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wydania nowej decyzji. Jeżeli nowa decyzja nie zostanie wydana w terminie, o którym mowa powyżej, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej lub decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbędnej zwłoki.
poleć artykuł znajomemu wersja do druku Aleksander Słysz – magister prawa, absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Jagiellońskiego. Od 2004 roku zajmuje się szeroko rozumianą problematyką podatkową, w tym: postępowaniami podatkowymi, kontrolą podatkową, podatkami pośrednimi i bezpośrednimi... więcej informacji »
15.10.2014 | Odliczenie zakupu okularów od podatku
03.10.2014 | Deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych
23.09.2014 | Wynajem samochodu a koszty uzyskania przychodu
11.09.2014 | Umowa kupna sprzedaży w rozliczeniu rocznym PIT
08.08.2014 | Odzyskanie dokumentów księgowych z biura
Dziękuję za bardzo jasne odpowiedzi na moje pytania. Bożena
Serwis działa sprawnie i ku mojemu zaskoczeniu bardzo szybko. Jest to ważne jeśli ktoś ma problemy natury prawnej a brakuje mu wiedzy w tej dziedzinie.Polecam wszystkim korzystanie z usług serwisu i pragnę jednocześnie podziękować Panu Krzysztofowi, może nie za wyczerpującą ale fachową i szybką odpowiedź.
Dziękuję bardzo, odpowiedź na moje pytanie rozwiała wszystkie moje wątpliwości.Wiedza nie ma ceny, więc uważam że warto było.
Serwis jest rewelacyjny. Nie trzeba wydeptywać ścieżek w sądach czy kancelariach, żeby otrzymać wyczerpującą odpowiedź. Nie mówię już nawet o oszczędnościach finansowych - myślę, że spotkanie z prawnikiem "oko w oko" kosztuje dziesięciokrotnie więcej. Dziękuję i pozdrawiam. Na pewno będę jeszcze nie raz korzystał z Państwa usług. Zbigniew
Odpowiedz była bardzo wyczerpująca, obejmująca całość zagadnienia, jednak miałem problem z otwarciem załączników, jednak myślę że dalej już sobie poradzę. Dziękuję bardzo i myślę że to nie ostatni nasz kontakt, gdyż jestem bardzo zadowolony z państwa usług. Z pozdrowieniami Stanisław.
Odpowiedz bardzo fachowa, podparta aktami prawnymi, stokrotne dzięki. Artur
Uważam iż porady prawne online bardzo pomagają w wyjaśnieniu nurtujących nas pytań. Odpowiedzi zawsze są treściwe i zrozumiałe. Bardzo dziękuję i zachęcam wszystkich zainteresowanych do skorzystania z Porad Prawnych online. Barbara
Super serwis , dobrze , że istnieje! Będę jeszcze raz potrzebowała na pewno skorzystam. Szybkie, zrozumiale odpowiedzi, jednym słowem zasługują na najwyższe uznanie!
Bardzo dobry serwis, szybkie, wyczerpujące odpowiedzi. Zdecydowanie POLECAM same +++++++++. Pozdrawiam Robert.