Source: https://interpretacje-podatkowe.org/informacja-podsumowujaca/iptpp2-443-831-14-6-js
Timestamp: 2018-03-18 10:06:08+00:00
Document Index: 105803542

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 100', 'art. 5', 'art. 9', 'art. 22', 'art. 100', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 100', 'art. 15', 'art. 100', 'art. 99', 'art. 15', 'art. 133', 'art. 109', 'art. 113', 'art. 43', 'art. 82', 'art. 113', 'art. 90', 'art. 120', 'art. 125', 'art. 134', 'art. 138']

IPTPP2/443-831/14-6/JS | Interpretacja indywidualna
W zakresie nierozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w związku z zakupem oprzyrządowania od kontrahenta francuskiego, braku obowiązku wykazania transakcji nabycia oprzyrządowania w informacji podsumowującej, wykazania nabycia tłocznika w deklaracji VAT-7 oraz w rejestrze zakupów w wartości netto.
IPTPP2/443-831/14-6/JSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 29 października 2014 r. (data wpływu 3 listopada 2014 r.), uzupełnionym pismami z dnia 22 stycznia 2015 r. (data wpływu 23 stycznia 2015 r.) oraz z dnia 6 lutego 2015 r. (data wpływu 13 lutego 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
nierozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w związku z zakupem oprzyrządowania od kontrahenta francuskiego,
braku obowiązku wykazania transakcji nabycia oprzyrządowania w informacji podsumowującej,
wykazania nabycia tłocznika w deklaracji VAT-7 oraz w rejestrze zakupów w wartości netto,
nierozpoznania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy sprzedaży oprzyrządowania na rzecz kontrahenta węgierskiego,
rozpoznania sprzedaży oprzyrządowania kontrahentowi węgierskiemu jako dostawy towarów poza terytorium kraju, z tytułu której Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego,
wystawienia faktury bez wykazania kwoty podatku VAT oraz ujęcia sprzedaży w pozycji 11 deklaracji VAT-7,
elementów jakie winna zawierać faktura dokumentująca sprzedaż oprzyrządowania poza terytorium kraju; umieszczenia na fakturze informacji dotyczącej przyczyny niepodlegania opodatkowaniu VAT w Polsce; wskazania na fakturze adnotacji „odwrotne obciążenie”,
momentu wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż oprzyrządowania.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismami z dnia 22 stycznia 2015 r. oraz z dnia 6 lutego 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy, przeformułowanie pytania i własnego stanowiska oraz brakującą opłatę.
Wnioskodawca zakupił od francuskiego kontrahenta oprzyrządowanie, które pozostanie we Francji. Na oprzyrządowaniu kontrahent francuski będzie wytwarzał na rzecz Wnioskodawcy detale, które następnie będzie Wnioskodawcy sprzedawał. Oprzyrządowanie pozostanie we Francji, nigdy nie przekroczy granicy (nie będzie transportowane ani wysyłane). Firma francuska w związku ze sprzedażą oprzyrządowania na rzecz Wnioskodawcy wystawi fakturę ze stawką 0% (obecnie wystawiane są faktury zaliczkowe).
W pismach stanowiących uzupełnienie wniosku Wnioskodawca wskazał, że:
jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług;
jest podatnikiem zarejestrowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych;
francuski kontrahent jest podatnikiem podatku od wartości dodanej;
Wnioskodawca zakupił od francuskiego kontrahenta oprzyrządowanie w dniu 20.06.2014 r.;
nabyte oprzyrządowanie, o którym mowa we wniosku, ma służyć działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Zainteresowany wskazał, że pytania wskazane w poz. 69 wniosku odnoszą się do sprzedaży oprzyrządowania (tłocznika), a nie do sprzedaży detali;
kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia przedmiotowego oprzyrządowania mogłyby być odliczone, gdyby dostawa tego oprzyrządowania była wykonywana na terytorium kraju;
Wnioskodawca będzie posiadał dokumenty, z których będzie wynikał związek odliczonego podatku z dostawą tłocznika (oprzyrządowania), o którym mowa we wniosku;
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej zarejestrowanej na terytorium Francji;
opisane transakcje, o których mowa w pkt 1 i 2 opisu stanu faktycznego wniosku ORD-IN z dnia 29.10.2014 r. nie są dokonywane w ramach działalności gospodarczej poza terytorium Polski. Wnioskodawca dla uszczegółowienia przedmiotowego zagadnienia wskazuje, że przedmiotem jego działalności jest produkcja elementów wyposażenia pojazdów samochodowych, a następnie ich sprzedaż do kontrahentów w kraju i zagranicę. W stanie faktycznym objętym przedmiotowym wnioskiem Wnioskodawca posługuje się firmą francuską do wytwarzania pewnego detalu, który następnie jest wkomponowywany w wyrób gotowy (element wyposażenia pojazdu samochodowego), który jest produkowany w Polsce, tym samym Wnioskodawca zamawiając detal od kontrahenta francuskiego w żaden sposób nie przenosi swojej działalności produkcyjnej poza terytorium Polski;
Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej na terytorium Francji.
na pytanie o treści: „Czy zakres zadanych pytań nr Ad. 2 pkt 2 i 3 wniosku ORD-IN obejmuje kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupów na terytorium Polski, czy też na terytorium innego kraju...” Wnioskodawca udzielił następującej odpowiedzi: „zakres pytań nr Ad. 2 pkt 2 i 3 wniosku ORD-IN obejmuje kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupów na terytorium innego kraju”.
Czy w zaistniałym przypadku na Wnioskodawcy ciąży obowiązek rozliczenia podatku VAT (jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów)... (pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku). Zakres powyższego pytania dotyczy nabycia oprzyrządowania, nie dotyczy natomiast nabycia detali. (oznaczone w uzupełnieniu wniosku jako pytanie Ad. 1 pkt 1)
Czy po stronie Wnioskodawcy wystąpi obowiązek wykazania transakcji nabycia oprzyrządowania w informacji podsumowującej przewidziany w art. 100 ust. 1 ustawy o VAT... (oznaczone we wniosku jako pytanie Ad. 1 pkt 2)
Czy Wnioskodawca powinien wykazać nabycie tłocznika w deklaracji VAT-7 oraz w rejestrze zakupów w wartościach netto... (oznaczone we wniosku jako pytanie Ad. 1 pkt 3)
Zdaniem Wnioskodawcy (w zakresie pytania nr 1 ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku), brak jest podstaw do opodatkowania polskim podatkiem VAT tej transakcji (ewentualne opodatkowanie bądź zwolnienie z francuskiego podatku VAT tej transakcji będzie zależało od przepisów wewnętrznych Francji). Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu VAT podlega m.in. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju (WNT) oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT). Pod pojęciem WNT rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz, pod warunkiem że zarówno nabywca jak i dostawca są podatnikami VAT, a towary będą służyć działalności gospodarczej nabywcy (art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o VAT). Z kolei pod pojęciem WDT rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu dostawy towarów na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pod warunkiem, że zarówno dostawca jak i nabywca są podatnikami VAT zarejestrowanymi jako podatnicy VAT UE. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Wnioskodawca nabył prawo do dysponowania towarem jak właściciel na terytorium Francji. Towar nie został przetransportowany z Francji do Polski. Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT miejscem dostawy towarów niewysłanych i nietransportowanych jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy.
Zatem biorąc pod uwagę, że w momencie dostawy oprzyrządowanie znajdowało się we Francji, jego miejscem dostawy, a zarazem miejscem gdzie powinien być pobrany podatek VAT jest Francja. Oznacza to, że brak jest podstaw do opodatkowania tej transakcji polskim podatkiem VAT. Opodatkowanie polskim podatkiem VAT również nie będzie miało miejsca w oparciu o przepisy dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Nabycie oprzyrządowania od kontrahenta francuskiego nie może zostać uznane za WNT w Polsce, ponieważ oprzyrządowanie nie zostało przemieszczone z Francji do Polski. Tym samym przedmiotowe nabycie nie może podlegać opodatkowaniu polskim VAT.
Tłocznik, o którym mowa we wniosku, stanowi oprzyrządowanie. Wnioskodawca we wniosku celem zachowania odpowiedniej stylistki językowej posługuje się zamiennie tymi pojęciami (tłocznik=oprzyrządowanie). Natomiast detale to elementy, które powstają w procesie produkcji z użyciem tłocznika (oprzyrządowania). Detale nie stanowią oprzyrządowania (tłocznika).
Ponadto, zdaniem Zainteresowanego, po stronie Wnioskodawcy nie wystąpi obowiązek wykazania nabycia oprzyrządowania w informacji podsumowującej przewidziany w art. 100 ust. 1 ustawy o VAT. Dostawa oprzyrządowania nie stanowi transakcji, z którą polska ustawa VAT wiąże obowiązek jej złożenia. Obowiązek taki wystąpiłby tylko w sytuacji gdyby oprzyrządowanie zostało przetransportowane do Polski. Nadto w ocenie Wnioskodawcy nabycie oprzyrządowania Wnioskodawca powinien wykazać w deklaracji VAT-7 oraz w rejestrze zakupów, ale tylko w wartościach netto.
Na wstępie należy wskazać, iż mając na uwadze okoliczność, że transakcja nabycia przedmiotowego oprzyrządowania miała miejsce w dniu 20 czerwca 2014 r., niniejszą interpretację wydano w oparciu o przepisy obowiązujące do dnia 31 grudnia 2014 r.
Przez terytorium kraju – zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy – rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a. Przez terytorium państwa członkowskiego rozumie się terytorium państwa wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a (art. 2 pkt 4 ustawy). Natomiast przez terytorium państwa trzeciego rozumie się terytorium państwa niewchodzącego w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3 (art. 2 pkt 5 ustawy).
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz jest podatnikiem zarejestrowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Zainteresowany w dniu 20.06.2014 r. zakupił od francuskiego kontrahenta oprzyrządowanie, które pozostanie we Francji. Na oprzyrządowaniu kontrahent francuski będzie wytwarzał na rzecz Wnioskodawcy detale, które następnie będzie Wnioskodawcy sprzedawał. Oprzyrządowanie pozostanie we Francji, nigdy nie przekroczy granicy (nie będzie transportowane ani wysyłane). Firma francuska w związku ze sprzedażą oprzyrządowania na rzecz Wnioskodawcy wystawi fakturę ze stawką 0% (obecnie wystawiane są faktury zaliczkowe). Francuski kontrahent jest podatnikiem podatku od wartości dodanej.
Nabyte oprzyrządowanie, o którym mowa we wniosku, ma służyć działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia przedmiotowego oprzyrządowania mogłyby być odliczone, gdyby dostawa tego oprzyrządowania była wykonywana na terytorium kraju. Wnioskodawca będzie posiadał dokumenty, z których będzie wynikał związek odliczonego podatku z dostawą tłocznika (oprzyrządowania), o którym mowa we wniosku.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej zarejestrowanej na terytorium Francji. Opisane transakcje, o których mowa w pkt 1 i 2 opisu stanu faktycznego nie są dokonywane w ramach działalności gospodarczej poza terytorium Polski. Wnioskodawca dla uszczegółowienia przedmiotowego zagadnienia wskazuje, że przedmiotem jego działalności jest produkcja elementów wyposażenia pojazdów samochodowych, a następnie ich sprzedaż do kontrahentów w kraju i zagranicę. W stanie faktycznym objętym przedmiotowym wnioskiem Wnioskodawca posługuje się firmą francuską do wytwarzania pewnego detalu, który następnie jest wkomponowywany w wyrób gotowy (element wyposażenia pojazdu samochodowego), który jest produkowany w Polsce, tym samym Wnioskodawca zamawiając detal od kontrahenta francuskiego w żaden sposób nie przenosi swojej działalności produkcyjnej poza terytorium Polski. Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej na terytorium Francji.
Ad. 1 (we wniosku Ad. 1 pkt 1)
Mając na uwadze powyższy opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że przedmiotowa transakcja nabycia przez Zainteresowanego oprzyrządowania, znajdującego się we Francji, nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów po stronie Wnioskodawcy, gdyż – jak wynika z okoliczności sprawy – w wyniku dokonania przedmiotowej transakcji nie nastąpiło przemieszczenie zakupionego oprzyrządowania z terytorium Francji na terytorium innego państwa członkowskiego (Polski). W konsekwencji, przedmiotowa transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski.
Ad. 2 (we wniosku Ad. 1 pkt 2)
W odniesieniu do kwestii obowiązku wykazania transakcji nabycia oprzyrządowania w informacji podsumowującej należy wskazać, że stosownie do art. 100 ust. 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
Skoro zatem – jak wyżej wskazano – przedmiotowa transakcja dotycząca nabycia przez Wnioskodawcę oprzyrządowania nie spełnia warunków do uznania jej za wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru na terytorium Polski, to Zainteresowany nie wykazuje ww. transakcji w informacji podsumowującej przewidzianej w art. 100 ust. 1 ustawy.
Ad. 3 (we wniosku Ad. 1 pkt 3)
Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art. 133.
W myśl art. 109 ust. 1 ustawy, podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dniem dokonania sprzedaży w dniu następnym.
Jak stanowi ust. 3 tego artykułu, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 134 oraz art. 138 – dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Analiza okoliczności faktycznych sprawy w kontekście obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa pozwala stwierdzić, iż z uwagi na fakt, że przedmiotowa transakcja nabycia oprzyrządowania (tłocznika) nie stanowi dla Wnioskodawcy wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium kraju, to Zainteresowany nie wykazuje tej transakcji w deklaracji VAT-7 oraz w rejestrze zakupów.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 3 należało uznać za nieprawidłowe.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w części dotyczącej nierozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w związku z zakupem oprzyrządowania od kontrahenta francuskiego, braku obowiązku wykazania transakcji nabycia oprzyrządowania w informacji podsumowującej, wykazania nabycia tłocznika w deklaracji VAT-7 oraz w rejestrze zakupów w wartości netto. Natomiast wniosek w części dotyczącej:
wystawienia faktury bez wykazania kwoty podatku VAT i ujęcia sprzedaży w pozycji 11 deklaracji VAT-7,
został rozpatrzony interpretacją nr IPTPP2/443-831/14-7/JS.
IPTPP2/443-832/14-7/PRP | Interpretacja indywidualna
IPTPP2/443-832/14-6/PRP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Informacja podsumowująca > IPTPP2/443-831/14-6/JS