Source: https://www.scribd.com/document/312159003/Marco-teorico-completo-docx
Timestamp: 2019-03-19 08:06:03
Document Index: 257457132

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 31', 'Artículo 1', 'artículo 27', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 16', 'artículo 13', 'artículo 78', 'artículo 41', 'artículo 2', 'artículo 24', 'artículo 62', 'Artículo 12', 'Artículo 18', 'artículo 28', 'Artículo 23', 'Artículo 27', 'artículo 24', 'Artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 76', 'artículo 109']

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trabajo_Tributario[1]
Baez Mamani Cinthia
Silabo de Impuestos Municipales
Ley Sarbanes 02042016
NIF D-1 Normas
EL MEDIO AMBIENTE DE LA PEQUEÑA EMPRESA
CUAUTITLAN CAMPO 4
¿Cómo afecta a las tiendas de Conveniencia el nuevo Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en los alimentos preparados?
Acosta Rojas Alfredo
Angeles Torres Miriam Gabriela
Maestro en Administración del Trabajo
Roldan Calderón Ignacio Alejandro Alfredo
Grupo: 1515
Carrera: (304) Contaduría
Aula: A7-703
1. Introducción.........................................................................................................4
A. Breve descripción del proyecto........................................................................4
B. Justificación.....................................................................................................4
C. Objetivo principal.............................................................................................4
D. Hipótesis..........................................................................................................5
E. Metodología.....................................................................................................5
Alcances..........................................................................................................5
G. Limitantes.........................................................................................................5
2. Marco teórico.......................................................................................................6
A. Importancia del Impuesto al Valor Agregado (IVA)............................................6
B. Fundamento Legal...........................................................................................9
3. Desarrollo de la Investigación...........................................................................25
4. Comunicación de resultados.............................................................................33
5. Fuentes de Información....................................................................................34
ya que ha sido claro que no está de acuerdo con las declaraciones de contribuciones. se enfocara en hacer especificaciones sobre la recaudación del Impuesto al Valor Agregado. Justificación Este tema nos ha parecido apropiado porque es un tema de actualidad. sobre las tiendas de conveniencia y sus excesivos ingresos. presentaremos la entrega de los resultados de nuestra investigación. debido al supuesto nuevo gravamen de Impuesto al Valor Agregado que se le atribuye a los alimentos preparados. C. en la cual especificaremos. que han pagado . para que la Autoridad Fiscal. En efecto podemos ver que ha generado controversia. Después nos enfocaremos de manera directa a la problemática que se presentó entre los contribuyentes dueños de tiendas de conveniencia y el fisco. y consumidores finales. B. Introducción A. enfocado en las controversias que se han presentado entre los contribuyentes y el fisco en este año 2015. incluiremos algunas consecuencias fiscales. ya que no se tenía la certeza de los alimentos que debían ser considerados como alimentos preparados.“Por mi raza hablará el espíritu” 1. y también confusión entre la autoridad fiscal. si nuestra hipótesis. que es la base para la existencia del Impuesto al Valor Agregado. y a los que se le debería de aplicar la tasa del 16%. así como también los derechos que tienen ante la autoridad fiscal. en primera instancia definiremos los conceptos básicos. dando también el fundamento legal. para poder entender de manera más clara el desarrollo de la investigación. Luego. a las cuales serán acreedores aquellos contribuyentes que no graven con el 16% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a alimentos preparados en el plazo ya estipulado por la Ley. para así poder pagar el impuesto a la autoridad fiscal. contribuyentes. Objetivo principal El objetivo de nuestra investigación será mostrar el motivo por el cual Secretaria de Hacienda y Crédito Público. para entender a cada uno de los involucrados y los motivos por los que han estado inconformes respecto al gravamen del Impuesto al Valor Agregado en los alimentos preparados del año 2015. Es un tema que nos pareció necesario y urgente dar a conocer. fueron el motivo principal. Para eso. se enfocó de manera directa a las tiendas de Conveniencia para el cobro del Impuesto al Valor Agregado. Breve descripción del proyecto Nuestro proyecto de investigación presenta un tema de actualidad e importancia. debido a la confusión para el pago de dicho impuesto. Y por fin.
en virtud de que detecto que los ingresos de estos establecimientos eran excesivos. Hipótesis El Servicio De Administración Tributaria (SAT) ha hecho énfasis en la aplicación del Impuesto Al Valor Agregado en los alimentos preparados. E. para todas las personas físicas y morales. únicamente enajenados en Tienditas de Conveniencia. El tema se basara en puntos concretos. así como noticias. No estudiaremos todos los casos uno a uno. que ha publicado Secretaria de Hacienda y Crédito Público. F. 2. y en la ley que fundamenta la existencia del mencionado impuesto. Metodología Nuestro estudio se enfoca. establecer un marco de igualdad para el pago de Impuestos. G. ya aclarados por la Autoridad Fiscal en el año 2015. Alcances Existen varios puntos que quisiéramos alcanzar en el estudio del tema del Impuesto al Valor Agregado en Alimentos Preparados. y con mayor porcentaje en el control del mercado de comida rápida. Siendo que en los últimos años su principal objetivo es. de cada tiendita de conveniencia. en la investigación de los comunicados. solo nos centraremos en las más relevantes.“Por mi raza hablará el espíritu” muchas de estas entidades lucrativas. D. que tengan percepción de ingresos. Marco teórico . por la realización de actividades empresariales.    El estudio se enfoca al Impuesto al Valor Agregado en alimentos preparados. el acto de hacienda. ya que se cree que no habían estado pagando de manera correcta. pero solo nos enfocaremos en uno en específico el cual es: Como afecta a las tienditas de conveniencia. al querer que todas paguen por este concepto el Impuesto al Valor Agregado. libros especializados en el Impuesto al Valor Agregado. dirigiéndose específicamente a tiendas de conveniencia. Limitantes Para que el estudio sea preciso hay que restringir el estudio sobre puntos definidos y vamos a presentar los limitantes. no obstante nos hemos basado en la parte teórica. en libros de Derecho Fiscal. artículos en periódicos y opiniones de algunos expertos en el tema del Impuesto al Valor Agregado.
en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente.mx . ya que por su naturaleza especial requiere del transcurso de un cierto plazo para que sea exigible. con el carácter de autoridad fiscal. 2 En el concepto que da la Secretaria de Administración Tributaria. Es una conducta que al ser realizada por un sujeto. siendo su concepto de suma importancia. d) La base sobre la que se calculara el IVA e) La tarifa del Impuesto al Valor agregado a) El nacimiento de la obligación del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). y con las atribuciones y facultades ejecutivas 1”. prestan servicios independientes. el cual define al Impuesto al Valor como un impuesto indirecto. si venden bienes. por lo que serán aplicables las disposiciones legales vigentes en el momento de su nacimiento. hasta llegar al consumidor final.sat. La obligación del pago del Impuesto al Valor Agregado nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en la Ley. Mencionando a los contribuyentes que este impuesto lo deben pagar cuando realicen actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado. “El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. b) Hecho que causa el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). b) El hecho que causa el pago del IVA. la cual debe estar prevista en la ley formal y materialmente 1 Ley Del Servicio De Administración Tributaria. y el IVA a pagar será aplicando la tasa general de 16%.gob.“Por mi raza hablará el espíritu” A. sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona. c) Sujetos involucrados con el pago del IVA. genere la obligación tributaria (pago del Impuesto). Importancia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) De manera muy breve explicaremos que es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en virtud de que es el eje de la investigación a desarrollar. El momento del nacimiento de una obligación no coincide con el de su exigibilidad. otorgan el uso o goce temporal de bienes o realizan importaciones de bienes o de servicios. Artículo 1° 2 www. encontramos las características del Impuesto al Valor Agregado: a) El nacimiento de la obligación del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es decir. es decir con la realización del hecho que genera el pago de dicho Impuesto.
los estados. ya que. no obstante sus características particulares. no obstante pueden tener personalidad jurídica diferente a la del Estado. Sujetos Activos Es quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de la obligación. llevar acabo el procedimiento administrativo de ejecución. por lo que existen organismos fiscales autónomos determinados para su recaudación. . de lo resulta que no solo se tiene la facultad de exigir el cumplimiento.“Por mi raza hablará el espíritu” considerada. Contribuciones de mejoras 3 Sujeto previsto de facultades de manera legal para el cobro de Impuestos. Esta afirmación se refiere a que no puede renunciar a la obtención de aquello a lo que tiene derecho y necesita. sino también la obligación de hacerlo. para que sea comprendida y aplicada. el Distrito Federal o los municipios. en algunos casos. la encontramos con sujetos que. El sujeto activo no está facultado para dejar de cobrar determinadas contribuciones. Los cobros de contribuciones pueden ser de diferentes fuentes. posponer o renunciar. Aportaciones de seguridad social c. cómoda para que evite molestia innecesaria e inútiles y finalmente limpio para evitar malos entendidos entre el obligado a pagar y el “personal hacendario3”. I. teniendo solamente autorizado lo que la ley le permite y estipula. de manera específica. es decir sujetos que tengan una personalidad jurídica distinta de la del Estado. siendo estas fuentes: a. sencilla y clara. puesto que su realización responde a la necesidad de satisfacer el interés general o colectivo. La posibilidad de que existan sujetos activos diferentes a la Federación. ni renunciar a ese derecho. como excepción de la regla general. pueden ser sujetos activos de la relación jurídicotributaria. conforme a la ley tienen la facultad para determinar las contribuciones (impuestos). en términos fijados en la ley. sino que debe ser ejercido puntualmente cuando se actualiza el supuesto legal. Cada uno tiene características particulares las cuales son necesarias de mencionar. Impuestos b. Los sujetos en la relación jurídico-tributaria. que nace con la realización de una conducta pueden tener carácter de sujetos activos y de sujetos pasivos. Estos entes son los denominados “organismos fiscales autónomos”. dar las bases para su liquidación y. con una facultad-obligación de carácter irrenunciable. Dicho criterio es válido tratándose de un poder que no se puede transferir. c) Sujetos involucrados con el pago del IVA. de lo contrario violaría la ley.
créditos hipotecarios. ya que al requerir el ciudadano su registro de nacionalidad como mexicano (acta de nacimiento) está pidiendo un servicio al que solo está facultado el Estado para su realización. en el área de tránsito vehicular y peatonal. o el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación. Derechos Se trata de aportaciones de los particulares cuyo origen es la prestación de un servicio otorgado por el Estado en sus funciones de Derecho Público. derechos a la vivienda. Contribuciones de mejoras En función de un beneficio claramente obtenido por el deudor que se genera por la realización de obras públicas o por el establecimiento de servicios cuyo producto debe ser destinado a cubrir el gasto originado por la obra o el servicio. c. aportaciones de seguridad social. derechos o contribuciones especiales. quirúrgica. b. Derechos accesorios de contribuciones a. seguro de maternidad. El encargado principal de recaudar estas contribuciones es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y su órgano desconcentrado Servicio de Administración Tributaria (SAT). entre otros. Impuestos Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar los individuos que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma. Accesorios de las contribuciones Tratándose de ingresos derivados de los tributarios no clasificables dentro de impuestos. e. . las multas y los gastos de ejecución. como asistencia médica.“Por mi raza hablará el espíritu” d. facultadas a las autoridades estatales. indemnización. centros vacacionales y apoyos para capacitación. Tenemos dentro de este rubro. Aportaciones de seguridad social Estas contribuciones generalmente se refieren a cuotas obrero-patronales que tienen como fin cubrir los gastos necesarios para el otorgamiento de beneficios de seguridad social. jubilación. que se consideran ingresos tributarios. como los recargos. Como ejemplo de un órgano encargado de la recaudación de esta contribución podemos mencionar el registro civil de cada entidad federativa y municipio. hospitalaria. d. Para la recaudación de las aportaciones de seguridad social se encuentra como Órgano relevante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
Antonio. se han de adicionar los demás valores que hagan parte de la operación. así de la federación. los seguros.“Por mi raza hablará el espíritu” II. Sujeto pasivo Es la persona que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación en virtud de haber realizado el supuesto jurídico establecido en la norma. Fundamento Legal Como todo lo antes mencionado tiene que tener una razón de existir. El Estatuto Tributario establece que la base gravable para el IVA. corresponde al valor total de la operación. México. las garantías y los demás valores que sean complementarios a la operación. este se ampara en el Artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos el cual dice que es obligación de los mexicanos” contribuir para los gastos públicos.4 d) La base sobre la cual se calculara el IVA. Lecciones de Derecho Tributario. En este orden. los costos de instalación. sea su forma de realización de contado o a crédito. se tomará el valor total pactado para la realización de la operación como base gravable para el cálculo del impuesto. a título de tributo. incluyendo los valores correspondientes a los gastos directos de financiación ordinaria. los accesorios. y ha dicho valor. las comisiones. aunque se facturen o convengan por separado y aunque considerados independientemente no se encuentren sometidos a imposición. e) La tarifa del impuesto al Valor Agregado (IVA). extraordinaria o moratoria. “Es aquel que ha de sufrir en su patrimonio la exacción o la salida de los recursos monetarios. desarrollaremos una explicación fundamentada en la ley la cual ampara cada uno de los conceptos antes mencionados. para servir a los fines del gasto público y a quien llama sujeto contribuyente”. Existen 3 categorías para manejar la tarifa del Impuesto al Valor Agregado:  Tarifa del 16%  Tarifa del 0%  Exentos B. . como 4 Jiménez González. Para que el Estado tenga la facultad de recaudación de contribuciones por parte de los ciudadanos. los acarreos. ECAFSA. 2001. Impuesto al Valor Agregado posee varias alícuotas o tasas aplicables a distintas actividades comerciales o locaciones y venta de servicios.
6 Ley del Impuesto al Valor Agregado. a las personas que adquieran los bienes. ECAFSA. en forma expresa y por separado.. 2001. Actos o Actividades que gravan IVA Tasa aplicada para el cobro del IVA Base para el cálculo del IVA 1. México. 4. las personas físicas y las morales que. IV. . El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.. III.”6 En la definición anterior que da la Ley del Impuesto al Valor Agregado menciona conceptos que están fundamentados en la misma o en otras leyes los cuales son: 1. 2. Personas Físicas y personas morales. los usen o gocen temporalmente. El contribuyente trasladará dicho impuesto. II. y dentro de las cuales podemos mencionar a la Ley del impuesto al Valor Agregado la cual es la encargada de regular la actividad comercial dentro del país. Lecciones de Derecho Tributario. 3.Enajenen bienes.Importen bienes o servicios. la tasa del 16%. Personas Físicas y personas morales.Presten servicios independientes.. en territorio nacional. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley. Dentro de esta ley podemos encontrar: “Disposiciones generales” Artículo 1o Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley.” 5 De este Artículo constitucional emanan más leyes que exigen el cobro de impuestos. Antonio. realicen los actos o actividades siguientes: I. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes..“Por mi raza hablará el espíritu” del distrito federal o del estado y municipio en que residan. 5Jiménez González. o reciban los servicios.Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
celebrar en nombre propio actos jurídicos.9 III.mex 8 http://gc. Nombre: Es el medio eficaz del que nos valemos para identificar a las personas físicas y se compone del conjunto de palabras que se emplean para designar a una persona y distinguirla de las demás. de ahí que se le llame de goce. Manifestándose de dos formas de goce y de ejercicio  De goce es la aptitud de la persona para ser titular de derechos y sujeto de obligaciones. Todos los individuos la tienen. gozan de ella.86 . “Es el lugar donde reside una persona sea física con el propósito de establecerse en él.“Por mi raza hablará el espíritu” Las personas obligadas al pago del impuesto (sujeto pasivos) tienen una clasificación:  Personas físicas  Personas morales La Secretaria de Hacienda y Crédito Publico define a cada una de estas personas de la siguiente manera: “Persona física: Es todo individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Atributos de la Persona Física I.p.1984.pdf 9 Peniche López. así como ejercitar acciones ante los tribunales. que les distingue entre sí. Domicilio: Consiste en el lugar donde una persona se establece con el ánimo permanente.”7 Cada una de estas personas debe de tener atributos. contraer y cumplir obligaciones. Persona moral: Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado.  De ejercicio o capacidad total es la posibilidad jurídica de un sujeto para hacer valer directamente sus derechos.sat.gob.Ed.com/recursos/files/r157r/w12891w/IntrodMarcoJudco_2a_06. Edgardo.8 II.initelabs. Capacidad: Se entiende como la aptitud reconocida por la ley para actuar creando o extinguiendo relaciones de derecho y obligación. 18a. y a falta de uno u otro donde se halle. conformada por: apelativo o nombre propio y el patronímico derivado de un apellido paterno y materno. Introducción al derecho y lecciones de Derecho Civil.” 10 7 www. a falta de éste el lugar en el que tiene el principal asiento de sus negocios.Porrúa.Mexico.
2. 1984. el principal asiento de sus negocios.89 . y para poder ejercerlos por si misma o por sus representantes. Cuando estos derechos y obligaciones son susceptibles de ser apreciados económicamente. p. México. cuya función permite identificar y proteger sus derechos.Ed. Atributos de la Persona Moral I.1984. Si nace en el extranjero y es hijo de padre o madre mexicanos.87. 3. Nacionalidad: La nacionalidad surge de la relación jurídica de una persona frente al Estado. Introducción al derecho y lecciones de Derecho Civil.  Son por naturalización: 1. Los extranjeros que obtengan de la Secretaría de Relaciones Exteriores carta de naturalización. Edgardo. adquiriendo una posición en razón de otra. Edgardo. Estado Civil: Es la relación jurídica fundada en nexos de parentesco y nacionalidad. Cuando se nazca dentro del territorio nacional sea cual fuere la nacionalidad de sus padres. 11 Peniche López. Los extranjeros que contraigan matrimonio con hombre o mujer mexicana y establezcan su domicilio dentro del territorio nacional. Capacidad: Es la aptitud natural y legal que tiene una persona para ser titular de derechos y obligaciones. 2. Los nacidos en embarcaciones mexicanas de guerra o mercantes. V. VI.Ed.p.Porrúa. Domicilio: Es el lugar donde reside una persona moral con el propósito de establecerse en él. es posible determinar un valor en dinero y con ello podemos hablar de patrimonio. algunos o todas las personas que constituyen la persona moral. Denominación social: En lo concerniente a las personas morales el nombre se traduce en la denominación o razón social.“Por mi raza hablará el espíritu” IV.Mexico. Patrimonio: La característica principal de toda persona es su aptitud de ser titular de derechos y obligaciones. Introducción al derecho y lecciones de Derecho Civil. La razón social se forma con el nombre de uno.Porrúa. Esta puede ser de dos tipos:  Por nacimiento: 1. teniendo libre administración de sus bienes y persona. 18a. El estado civil solo puede ser definido en dos conceptos o se es soltero o casado. 18a.11 II. 10 Peniche López. seguido de la forma de organización social III.
aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. se establece como actividades a gravar por enajenación de bienes el Impuesto al Valor Agregado (IVA) las siguientes actividades: I. Enajenación de bienes En el Código Fiscal de la Federación (CCF) Articulo 14. Patrimonio: el patrimonio es el conjunto de derechos y obligaciones que tiene una sociedad en dinero o bienes inmuebles. La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra. 3. II. cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades. Actos o Actividades que gravan IVA a. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito o de la cesión de derechos que los representen. el afianzamiento y el reafianzamiento. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso. IX. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. Nacionalidad: Es el lugar en donde se determinó la creación de la sociedad. con el documento legal denominado “Acta Constitutiva”. Las adjudicaciones. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes. La aportación a una sociedad o asociación. V. y esta tuviera residencia. . Toda trasmisión de propiedad. 2. V. de servicios o de ambos a través de un contrato de factoraje financiero. VII. El seguro. IV.“Por mi raza hablará el espíritu” IV. b. registrada ante notario público. 1. La que se realiza a través del fideicomiso. VIII. III. El transporte de personas o bienes. VI. Presten servicios independientes Se considera prestación de servicios independientes: 1. aun cuando se realicen a favor del acreedor.
el usufructo y cualquier otro acto. la representación. 13 d. . La introducción al país de bienes. 2015. en territorio nacional. de no hacer o de permitir. 13 Ley del Impuesto al Valor Agregado. en territorio nacional. La asistencia técnica y la transferencia de tecnología. México. La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él. 12 Ley del Impuesto al Valor Agregado. 2015. la correduría. asumida por una persona en beneficio de otra. a cambio de una contraprestación. Articulo 19. la consignación y la distribución. la mediación. SISTA. siempre que no esté considerada por esta Ley como enajenación o uso o goce temporal de bienes. ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha remuneración. por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles. de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero. la agencia. El uso o goce temporal. independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice. Toda otra obligación de dar. Importen bienes o servicios Se considera importación de bienes o de servicios: 1. 3. SISTA.12 c. Articulo 14. Otorguen el uso o goce temporal de bienes Se entiende por uso o goce temporal de bienes. el arrendamiento. de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país. la comisión. El uso o goce temporal. 2. El mandato. No se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneración.“Por mi raza hablará el espíritu” 4. 4. 6. México. 5.
16  El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley. Articulo 24. b)Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de: 14 Ley del Impuesto al Valor Agregado. utilizadas como mascotas en el hogar. salvo el hule. 2015. 16 Ley del Impuesto al Valor Agregado. se considera que la madera en trozo o descortezada no está industrializada. México. Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación. aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y deberá pagarse el impuesto por dicho valor en los términos del artículo 27 de esta Ley.14 2. cuando se presten por no residentes en el país. cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. perros. 2015. inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos. El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14.“Por mi raza hablará el espíritu” 5. Esta fracción no es aplicable al transporte internacional.15 Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen. 2015. 15 Ley del Impuesto al Valor Agregado. . Articulo 1. gatos y pequeñas especies. SISTA. Tasa aplicada para el cobro del IVA El impuesto se calculara aplicando a los valores que señala la Ley:  La tasa 16% es la que aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas y que sean distintas a las tasas 0% y actos exentos. cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I. México. Para estos efectos. SISTA. Articulo 2. SISTA..La enajenación de: a)Animales y vegetales que no estén industrializados. México.
A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso. siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento. d).“Por mi raza hablará el espíritu” 1. microencapsulados y aditivos alimenticios. . 3. desgranadoras. abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo. se les aplicara la tasa señalada en este artículo.. palma y lechuguilla. cortadoras y empacadoras de forraje. siempre que estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería. Caviar. motocultores para superficies reducidas. 4. eléctrico o hidráulico para riego agrícola. polvos. así como los concentrados. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos. plaguicidas. aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes. cualquiera que sea su presentación. aviones fumigadores. Saborizantes. a excepción de los de oruga. así como embarcaciones para pesca comercial. motosierras manuales de cadena. excepto cuando en este último caso. herbicidas y fungicidas. inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos. 5.Bebidas distintas de la leche.Fertilizantes.-Tractores para accionar implementos agrícolas. cosechadoras. salmón ahumado y angulas. 2. herbicidas y fungicidas. ensiladoras. gatos y pequeñas especies.Alimentos procesados para perros.-Ixtle. así como llantas para dichos tractores. 6. f). sólo que se enajenen completos. arados. los néctares y los concentrados de frutas o de verduras. jarabes.-Hielo y agua no gaseosa ni compuesta. esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. su presentación sea en envases menores de diez litros. cultivadoras para esparcir y desyerbar. sembradoras. e).Chicles o gomas de mascar. plaguicidas. rastras para desterronar la tierra arada. densidad o el peso del contenido de estas materias. utilizadas como mascotas en el hogar. equipo mecánico. c).
.-Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales. unitaria. i). joyería. sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase. impresa en cualquier soporte. no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra. destinadas o utilizadas para casa habitación. SISTA. orfebrería. no periódica.Libros. V.. Para los efectos de esta Ley. piezas artísticas u ornamentales y lingotes. . no se pagará el impuesto por dicha parte. Se entiende que no tienen la característica de complementarios cuando los materiales pueden comercializarse independientemente del libro. Cuando sólo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación.-Oro.-Libros. II. 17  Exención: Enajenación de bienes: No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes: I. cuando no sean susceptibles de comercializarse separadamente. III. periódicos y revistas. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción. 17 Ley del Impuesto al Valor Agregado.“Por mi raza hablará el espíritu” g). siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.Bienes muebles usados. IV.El suelo. Igualmente se considera que forman parte de los libros. así como equipos de irrigación. h). así como los premios respectivos.- Construcciones adheridas al suelo. cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. rifas. así como el derecho para usar o explotar una obra. periódicos y revistas. que realice su autor. 2015. México. a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta. se considera libro toda publicación.- Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías. los materiales complementarios que se acompañen a ellos. Articulo 24. a excepción de los enajenados por empresas.. que editen los propios contribuyentes. cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%. Dentro del concepto de libros.
VII. las instituciones de crédito. no queda comprendida la enajenación del bien que ampare el documento. con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo. Tampoco se pagará el impuesto en la enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables. México.Partes sociales. documentos pendientes de cobro y títulos de crédito. siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de la industria manufacturera.. ampliación. X. así como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.. siempre que su enajenación se efectúe en ventas al menudeo con el público en general. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero. construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material. En la enajenación de documentos pendientes de cobro. y los bienes se mantengan en el régimen de importación temporal.. salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la autorización del citado crédito o que se deban pagar a terceros por el acreditado.. VIII. 2015. . SISTA. maquiladora y de servicios de exportación. en un régimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depósito fiscal. en su caso.Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición. II. cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios y su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor. 18 Prestación de servicios: No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: I. a los trabajadores por la 18 Ley del Impuesto al Valor Agregado. Articulo 9.Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o.“Por mi raza hablará el espíritu” VI. publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de noviembre de 2006 o de un régimen similar en los términos de la legislación aduanera o se trate de las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal.Moneda nacional y moneda extranjera..
construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones. así como las demás disposiciones derivadas de éstas. V. en los términos de la Ley General de Educación. títulos de crédito o documentos. y los establecimientos de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios. excepto cuando los beneficiarios sean los miembros. ampliación. destinados a casa habitación.“Por mi raza hablará el espíritu” administración de sus recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con dicha administración.Los de enseñanza que preste la Federación. III. los seguros de crédito a la vivienda que cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición.El aseguramiento contra riesgos agropecuarios.Los prestados en forma gratuita. se utilicen para el financiamiento de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición. proporcione financiamiento relacionado con actos o actividades por los que no se esté obligado al pago de este impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%.. VI. los Estados. IX. construcción o reparación de bienes inmuebles. así como los servicios educativos de nivel preescolar. X.El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. siempre que los recursos provenientes de la colocación de dichos valores. los Municipios y sus organismos descentralizados. . suburbanas o en zonas metropolitanas. el prestador del servicio o quien conceda el uso o goce temporal de bienes. ampliación. socios o asociados de la persona moral que preste el servicio... títulos de crédito o documentos que sean objeto de oferta pública o de intermediación en mercados de valores. así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados. El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas.Por los que deriven intereses que: a) Deriven de operaciones en las que el enajenante. a que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. el Distrito Federal. En ningún caso será aplicable lo dispuesto en esta fracción tratándose de los servicios de cabotaje en territorio nacional. IV. los seguros de garantía financiera que cubran el pago por incumplimiento de los emisores de valores...
los que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo. o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles. los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal y los fideicomisos de fomento económico del Gobierno Federal. de factoraje financiero o descuento en documentos pendientes de cobro. según se trate. para las que requieran de autorización y por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro. no se pagará el impuesto cuando los mismos sean para la adquisición de bienes de inversión en dichas actividades o se trate de créditos refaccionarios. así como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de crédito por dichas operaciones. o no presten servicios personales independientes. a sus socios o clientes. las de seguros y las sociedades mutualistas de seguros. d) Provengan de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición. No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior. Tampoco será aplicable la exención prevista en el primer párrafo de este inciso tratándose de créditos otorgados a través de tarjetas de crédito. c) Reciban las instituciones de fianzas. siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes. las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural. y que cumplan con los requisitos para operar como tales de conformidad con los citados ordenamientos. por el otorgamiento de crédito. los que reciban o paguen en operaciones de financiamiento. las uniones de crédito. excepto tratándose de créditos otorgados a personas físicas que no gozarían de la exención prevista en el inciso anterior. a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crédito Popular. construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación. así como las sociedades financieras populares. de habilitación o avío. Tratándose de créditos otorgados a personas físicas que realicen las actividades mencionadas. los que reciban y paguen las sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero. tratándose de créditos otorgados a personas físicas que no desarrollen actividades empresariales. . ampliación.“Por mi raza hablará el espíritu” b) Reciban o paguen las instituciones de crédito. que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. las sociedades de ahorro y préstamo y las empresas de factoraje financiero. en operaciones de financiamiento. en operaciones de financiamiento. las sociedades financieras de objeto limitado. los que reciban los almacenes generales de depósito por créditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda.
XI..- Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.- Asociaciones patronales y colegios de profesionales. conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de operaciones de préstamo de títulos. y de fondos de ahorro establecido por las empresas siempre que reúna los requisitos de deducibilidad en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos.Cámaras de comercio e industria. así como organismos que las reúnan. i) Deriven de títulos de crédito que sean de los que se consideran como colocados entre el gran público inversionista. pesqueras o silvícolas. donde se presente el espectáculo no se ajuste a lo . d). f) Deriven de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.. b). valores y otros bienes fungibles a que se refiere la fracción III del artículo 14-A del Código Fiscal de la Federación. conforme a la Ley.Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada. coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. agrupaciones agrícolas. salvo los de teatro y circo.Partidos. g) Reciban o paguen las instituciones públicas que emitan bonos y administren planes de ahorro con la garantía incondicional de pago del Gobierno Federal..“Por mi raza hablará el espíritu” e) Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores... a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas representen más del 25% del total de las instalaciones. cuando el convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal. ganaderas. c). h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.. políticos. e).Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación.Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios. asociaciones. tratándose de: a). religiosos y culturales. XII. XIII.
. México.Los servicios profesionales de medicina. o de los gobiernos estatales o municipales. hospitalarios. diseños o modelos industriales. XIV. La exención prevista en esta fracción no será aplicable a las funciones de cine.. XIII y XIV del artículo 13 y el artículo 78 de la Ley Federal del Derecho de Autor. b) Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente licencias de uso a terceros. ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles.19 Uso o goce temporal de bienes: 19 Ley del Impuesto al Valor Agregado. Articulo 15.Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes: a) Por autorizar a terceros la publicación de obras escritas de su creación en periódicos y revistas. siempre que los periódicos y revistas se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos por estos conceptos. X. que estén inscritas en el Registro Público del Derecho de Autor de la Secretaría de Educación Pública. de laboratorios y estudios clínicos. No se consideran espectáculos públicos los prestados en restaurantes. XII. SISTA. que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal. Cuando se trate de ideas o frases publicitarias. c) Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicará: 1. cuando su prestación requiera título de médico conforme a las leyes. manuales operativos u obras de arte aplicado. de radiología. Cuando las contraprestaciones deriven de la explotación de las obras escritas o musicales en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras o en la prestación de servicios. bares. sellos distintivos. logotipos. salones de fiesta o de baile y centros nocturnos. IX.“Por mi raza hablará el espíritu” previsto en la fracción VI del artículo 41 de esta Ley. por el boleto de entrada. cabarets. 2. siempre que sean prestados por personas físicas. XV. 2015.Los servicios profesionales de medicina. XVI. correspondientes a obras de su autoría a que se refieren las fracciones I a VII.. emblemas. .
Las que.. . se estará a lo dispuesto en el Capítulo IV de esta Ley.- Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa. de elaboración.Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional..(Se deroga). 2015. México.. SISTA.. A de esta Ley. Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso o goce en el país. tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.Las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean de los señalados en el artículo 2o. sean temporales. No será aplicable la exención a que se refiere esta fracción tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración. III. V. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos.habitación. no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa. III.20 Importaciones No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes: I. II. y de recinto fiscalizado estratégico. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje. por los que se hubiera pagado el impuesto en los términos del artículo 24 de esta Ley..Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos. 20 Ley del Impuesto al Valor Agregado. en los términos de la legislación aduanera. no lleguen a consumarse.. periódicos y revistas..Libros. transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.habitación. II. de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. IV. Articulo 20. transformación o reparación en recinto fiscalizado.“Por mi raza hablará el espíritu” No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes: I.
México. que se realice de conformidad con el artículo 62. Articulo 25. derechos. VIII. siempre que la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regímenes mencionados. VI. 2015. penas convencionales o cualquier otro concepto.Para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios se considerará como valor el total de la contraprestación pactada. siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general. IX.La de vehículos. siempre que la importación sea realizada por su autor. de elaboración.. . entidades federativas. así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos. V. transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. transformación o reparación en recinto fiscalizado.. Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarse a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración. fracción I de la Ley Aduanera. No será aplicable lo dispuesto en esta fracción.Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como valor el precio o la contraprestación pactados.. intereses normales o moratorios.- Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes. Base para el cálculo del IVA Artículo 12. o de mercancías que incluyan los bienes por los que se pagó el impuesto. siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente.. Artículo 18.Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación.21 3.“Por mi raza hablará el espíritu” IV. cuando el impuesto se haya pagado aplicando el crédito fiscal previsto en el artículo 28-A de esta Ley.Oro.Las de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en territorio nacional. SISTA. VII. de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. y de recinto fiscalizado estratégico.. así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros 21 Ley del Impuesto al Valor Agregado. que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes.. con un contenido mínimo de dicho material del 80%.
uso o goce de bienes o prestación de servicios.“Por mi raza hablará el espíritu” impuestos. adicionado del monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una importación definitiva. Artículo 23. de elaboración. construcciones. El valor que se tomará en cuenta tratándose de importación de bienes o servicios a que se refieren las fracciones II. intereses normales o moratorios. reembolsos intereses normales o moratorios. Desarrollo de la Investigación . en territorio nacional. En el caso de mutuo y otras operaciones de financiamiento. será el que les correspondería en esta Ley por enajenación de bienes. reembolsos. gastos de mantenimiento. Tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración. Tratándose de personas morales que presten servicios preponderantemente a sus miembros. Artículo 27. éste será el que se utilice para los fines del impuesto general de importación. penas convencionales y cualquier otro concepto. incluyendo aportaciones al capital para absorber pérdidas. y de recinto fiscalizado estratégico. para calcular el impuesto al valor agregado se considerará el valor en aduana a que se refiere la Ley Aduanera.Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes. gastos de toda clase. se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación. viáticos. con las adiciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo. según sea el caso. se considerará como valor los intereses y toda otra contraprestación distinta del principal que reciba al acreedor. socios o asociados. adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación. Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles. se considerarán como valor para efecto del cálculo del impuesto. se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga. los pagos que éstos efectúen. derechos.. Tratándose de bienes exportados temporalmente y retornados al país con incremento de valor. III y V del artículo 24. transformación o reparación en recinto fiscalizado. penas convencionales o cualquier otro concepto. 3. así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos. de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. derechos.
productos destinados a la alimentación están sujetos a las tasa 0%. afectando directamente a las tiendas de conveniencia como las tiendas OXXO. por lo que se emitió la regla de manera clara para que comiencen a hacerlo. Como sabemos el SAT es el órgano encargado de la recaudación de contribuciones en México. EXTRA y CIRCULO K. lo único que hace es describir cuales son estos productos que se deben de considerar como preparados para su consumo y que se venden regularmente en tiendas de conveniencia. 22 Periódico EL ECONOMISTA. “debido a un comunicado que el SAT público. por lo tanto fue este el que detecto la falta de pago por el impuesto IVA a tiendas de conveniencia.“Por mi raza hablará el espíritu” Ya hemos establecido que el Impuesto al Valor Agregado es un elemento muy importante para nuestro proyecto de investigación. ya que se estableció un total de 28 productos a los que se les debe de aplicar el IVA y hacer que el consumidor final pague el impuesto. la regla que se publicó. al haber informado el SAT que el IVA se iba a cobrar a comida rápida. aclaro que quedan exentas de este impuesto por el decreto que les ofrece a todos estos tipos de establecimientos que hoy están inscritos en el Régimen De Incorporación Fiscal un estímulo equivalente al IVA que ya no debe de trasladar al consumidor final. cualquiera que sea su denominación. como se estableció en párrafos anteriores.” 22Respecto de las tiendas de abarrotes y las misceláneas. Esta regla causo mucho revuelo en sentido económicoa un nivel de la población económicamente activa. . inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos. Por ello. pero la importancia que tiene es debido al contexto relacionado con las tiendas de conveniencia. por los productos que en estas tiendas realizan y venden. El SAT informó mediante una publicación en su página web lo siguiente: la ley del IVA establece que al igual que las medicinas. supermercados y minisúper. pues aclaró que el IVA de 16% que se aplicaría a la comida rápida ya se cobraba desde hace 15 años a tiendas de conveniencia. en este caso se debe de aplicar la tasa del 16%. había varios de estos establecimientos que seguían sin pagarlo. los productos son los siguientes:  Sándwiches o emparedados. Sin embargo. cuando sean para llevar o a entrega domicilio. con la excepción de aquellos que sean preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen. se llegó a pensar por parte de los consumidores que este se trataba de un nuevo impuesto siendo solo una aclaración de la regla que ya estaba establecida en el Código Fiscal De La Federación. mini súper o zonas de comida rápida y que se les debe de aplicar la tasa del 16%.
 Guisos. baguettes.  Alitas. paninis o subs.“Por mi raza hablará el espíritu”  Tortas o lonches. El SAT reitera que la venta de leche.  Perritos calientes (hot dogs) y banderillas. tacos o flautas. pues se sabe que los ingresos que perciben estas tiendas por este tipo de . pepitos. embutidos. incluyendo las denominadas chapatas.  Nachos. alimentos en su estado natural. les aplica la tasa cero. La regla aclaratoria aplica para los productos preparados para su consumo descritos en el listado anterior. jamón. estos tipos de alimentos son tal vez elementales en la base de la alimentación de personas. productos cárnicos. quesadillas.  Molletes. incluyendo los denominados cuernitos. incluyendo las denominadas discadas.  Bakes. tortillas.  Burritos y envueltos.  Croissants.  Hot cakes. pues es comida que por su bajo costo y fácil preparación es demanda por un cierto porcentaje de la población.  Pizzas. galletas.  Sopas Instantáneas. néctares.  Sushi. pan. empanadas o volovanes. productos alimenticios envasados al vacío o congelados. incluyendo la denominada focaccia. inclusive los denominados rollos y wraps.  Gorditas. incluyendo las denominadas sincronizadas o gringas.  Bocadillos (snacks).  Tamales. es decir. jugos.  Hamburguesas. pasteles. no llevan IVA. esto hizo que hubiera un interés por el gravamen o registro contable del IVA.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley. Los datos que arrojaron sondeos económicos indican que. apliquen. II. lo que ayudara al fisco mexicano a tener más ingresos. que en promedio el fisco mexicano podría recaudar mil 662 millones de pesos por la venta de comida rápida solo en tiendas de conveniencia específicamente OXXO.” 23 Como se ve los ingresos son excesivos y por lo tanto los ingresos que el fisco mexicano no obtiene o percibe son considerables.9 por ciento del mercado de comida rápida en la república mexicana.Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley. las personas físicas y las morales que. además representa una buena medida para cerrar brechas en cobro de este impuesto.”24 El incumplimiento de la obligación fiscal para el pago de IVA en alimentos preparados. incluyendo su registro y cobro correspondiente. la tasa del 16%. es una de las actividades primordiales del IVA para gravar el impuesto. cobren.. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores. Edición 2015 .. “OXXO controla 10.. con ventas en este segmento que superan los 777 millones de dólares (10 mil millones de pesos) en el año fiscal evaluado y concentro el 27 por cierto de establecimientos para la enajenación de productos preparados en el país. realicen los actos o actividades siguientes: I. informen y paguen el impuesto requerido. por ello.Otorguen el uso o goce temporal de bienes. fundado y motivado en el Código Fiscal De La Federación. IV.. Es decir.“Por mi raza hablará el espíritu” enajenación de productos. “Artículo 1o. artículo 1° de la Ley Del Impuesto Al Valor Agregado. en territorio nacional. puede causar las siguientes consecuencias fiscales: 23 Periódico EL FINANCIERO 24 Código Fiscal de la Federación.Importen bienes o servicios. se tomó la iniciativa por parte del SAT para que las tiendas de conveniencia registren.Presten servicios independientes. Implementando esto disposición al cobro del Impuesto al Valor Agregado a alimentos preparados en tiendas de conveniencia y minisúper empareja el terreno de competencia para estos comercios con los restaurantes donde se elaboran estos productos y si se cobra el impuesto.Enajenen bienes. III..
Óscar Molina. bajo el argumento de que la autoridad fiscal tiene la facultad de solicitar cualquier tipo de datos. tiene un reglamento que debe de seguir y acatar según la ley. Sección económica.  Evasión fiscal  Defraudación fiscal Para poder determinar la autoridad fiscal (SAT) estos delitos fiscales. En la determinada revisión que se llegue a hacer. el SAT tiene la facultad de ir a cobrártelo a ti empresario. de acuerdo con el artículo 76 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Este procedimiento iniciará con una revisión de la contabilidad realizada por la tienda de conveniencia. comentó en entrevista el administrador general de grandes contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria (SAT). más las actualizaciones y recargos que procedan. los auditores que el SAT haya designado para evaluar la información fiscal de la tienda de conveniencia. actualizaciones y multas que van del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. informes o documentos que considere necesarios para determinar la situación fiscal del contribuyente). esta revisión puede ser una visita domiciliaria (acto de fiscalización para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras por parte de los contribuyentes. Cuando se omiten los impuestos pueden generar multas”.“Por mi raza hablará el espíritu” “Los establecimientos como tiendas de conveniencia o minisúper que no graven con el 16% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a alimentos preparados a partir de este mes pueden ser acreedores a recargos.”25 A la falta del cobro y pago del IVA en tiendas de conveniencia se entenderá como falta de sus obligaciones fiscales de dichas tiendas de conveniencia. provocando posiblemente que incurran en unos de los siguientes delitos fiscales.” “En nuestra revisión de las declaraciones (mensuales) podemos constatar quién lo hace o no. . Si estás obligado a trasladar ese IVA y no lo haces. los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados) o una revisión de gabinete (es la solicitud de estados de cuenta bancarios y cualquier otro documento por el cual puedan allegarse de la información necesaria para determinar los movimientos bancarios del contribuyente sujeto a la revisión. harán la revisión mediante los pasos y derechos que 25 CNNEXPANSION.
 Puedes pagar a plazos. tienes derecho a:   Ser informado de tus derechos y obligaciones al inicio de los actos de comprobación de la autoridad fiscal en el desarrollo de estos actos. las contribuciones o adeudos fiscales que se te determinen siempre que garantices el interés fiscal.  Esto lo puedes hacer a partir del momento en que se inicie la visita o revisión y hasta antes de que se te notifique la resolución en la que se determine el monto de las contribuciones omitidas. Que se te entregue la carta de derechos de los auditados. pero antes de la notificación de la liquidación. pagas una multa de 30% de las contribuciones omitidas. la autoridad emite una resolución en la que determina las contribuciones omitidas.  Dar por concluida la visita domiciliaria o la revisión cuando a juicio de la autoridad se determine que se han corregido todas las obligaciones siempre que hayan transcurrido al menos tres meses a partir del inicio de la visita o revisión.“Por mi raza hablará el espíritu” están estipulados en el Código Fiscal De La Federación y reglamento interno del SAT: “Cuando te efectúen una visita domiciliaria.  Cuando corrijas tu situación fiscal después de que concluya la visita o revisión y las autoridades verifiquen que has cumplido con todas las obligaciones se te informe con un oficio dentro del mes siguiente a partir de que la autoridad haya recibido tu declaración de corrección fiscal. una revisión en tu contabilidad u otros procedimientos para verificar si has cumplido con el pago correcto de tus impuestos y demás obligaciones.  Corregir tu situación fiscal en las distintas presentando la declaración normal o complementaria.  Si te hacen una auditoría (visita domiciliaria) o una revisión en tu contabilidad y pagas los adeudos después del inicio de visita o revisión pero antes de que se te notifique el acta final o el oficio de observaciones.  Cuando no corriges totalmente tu situación fiscal. contribuciones . la multa que te impondrán es de 20% de las contribuciones omitidas.  Si pagas después de que se te notifique el acta final o el oficio de observaciones. hasta en 36 parcialidades o de manera diferida sin exceder de 12 meses. Esto se te dará a conocer mediante un oficio.
la solicitud de documentos o la resolución provisional.  Cuando la autoridad determine contribuciones omitidas no puede volver a determinar cantidades adicionales con base en los mismos hechos.240 a 15. De 1. se podrá decir que están violado la ley y cometiendo delitos fiscales. se les tiene una vigilancia exhaustiva en relación al IVA. Los cuales pueden ser sobrellevados mediante determinación de multas. al presentar una declaración.”26 La autoridad fiscal al haber hecho la revisión.  Puedes solicitar ante la Prodecon la adopción de un acuerdo conclusivo a partir de que se te notifique la visita domiciliaria. De 12. como lo anteriormente explicado.“Por mi raza hablará el espíritu”  Las autoridades fiscales tienen un plazo máximo de seis meses para determinar las contribuciones omitidas cuando realicen visitas domiciliarias o revisiones fiscales. presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos señalados. las contribuciones omitidas.300 pesos por no presentar las declaraciones por internet estando obligado a ello. a estas tiendas de conveniencia. aviso o constancia.430 pesos por cada una de las obligaciones no declaradas de manera espontánea dentro del plazo correspondiente.640 a 25.240 a 30. que tendrán que ser cubiertas por la tienda de conveniencia. fuera del plazo señalado en el requerimiento o por incumplimiento de dicho requerimiento. Podrá hacerlo sólo cuando se conozcan hechos diferentes.  Si no lo hacen en dicho lapso se entenderá que no existe crédito fiscal a cargo del contribuyente por los hechos. Las multas que aplicara la autoridad fiscal serán las siguientes:    De 1. en su caso. 26Código Fiscal De La Federación . en caso de que las tiendas sigan sin registrar el IVA en su contabilidad. según el tipo de acto de comprobación que ejerza la autoridad y hasta antes de que te sea notificada la resolución definitiva que determine. por concepto de alimentos preparados. actualizaciones y accesorios.850 pesos por cada obligación a que estés obligado. contribuciones y periodos revisados. En este caso se emitirá una orden expresando los motivos de los nuevos conceptos a revisar. solicitud. procederá a la determinación de todas las omisiones que se hicieron durante el periodo examinado.
Con prisión de 3 a 9 años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2 millones 54 mil 89 pesos. la actualización y los recargos que en su caso procedan. . omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal) o evasión de impuestos (es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos) se impondrá una sanción acreedora al contribuyente que llegue a caer en esos actos que será la siguiente: “El delito de defraudación fiscal se sancionará con las siguientes penas: I.“Por mi raza hablará el espíritu” El monto de las multas está actualizado al 7 de enero de 2015 de acuerdo con la publicación. Si no cumples dentro del plazo que se indica en el requerimiento procede una multa adicional. En caso de faltar a estas obligaciones que la autoridad fiscal determine por la revisión efectuada de la contabilidad de la entidad económica. la pena será de 3 meses a 6 años de prisión. además de tu impuesto determinado. Con prisión de 2 a 5 años cuando el monto de lo defraudado exceda de 1 millón 369 mil 930 pesos. pero no de 2 millones 54 mil 890 pesos. Puedes presentar la declaración con posterioridad y de existir un saldo a cargo debes pagar. del Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015. Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó. cuando el monto de lo defraudado no exceda de 1 millón 369 mil 930 pesos. la cual es la defraudación fiscal calificada. Defraudación fiscal calificada El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 del Código Penal serán calificados cuando se originen por: a) Usar documentos falsos. III. Con prisión de 3 meses a 2 años.” Existe otro tipo de defraudación fiscal en la que puede caer el objeto de la investigación que son las tiendas de conveniencia. en el Diario Oficial de la Federación. II. se determinara el concepto de defraudación fiscal(se considera defraudación fiscal a quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores.
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se tomará en cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal. e) Omitir contribuciones retenidas. tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de 5 años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. Así mismo no se formulará querella si quien hubiera omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido. donde estos ya realizaban el cobro por el IVA a los . reaplicando y dando ultimátum a las tiendas del pago del IVA por alimentos enajenados en sus establecimientos. realizar la compensación de g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. hizo que el mercado de alimentos preparados se estabilizara respecto a las tiendas de interés social o supermercados. aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. f) Manifestar datos falsos para contribuciones que no le correspondan. recaudadas o trasladadas.“Por mi raza hablará el espíritu” b) Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen. h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes. d) No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. c) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan. la pena que corresponda se aumentará en una mitad. Esta énfasis que el SAT hizo hacia los ingresos que perciben las tiendas de conveniencia. orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma. Lo anterior no será aplicable tratándose de pagos provisionales. Cuando los delitos sean calificados. o medio requerimiento. lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio.
. haciendo que el mercado de alimentos preparados tuviese más opciones para poder consumir alguno de los alimentos anteriormente mencionados. además de una vigilancia por parte de la autoridad fiscal. Enajenar el producto dentro del establecimiento y la realización del cobro por el impuesto correspondiente. pues se estima que los ingresos que percibirán dentro de los próximos periodos fiscales reducirán en un 20% por esta reglamentación realizada. esto para demostrar si dichas tiendas están siguiendo adecuadamente con sus obligaciones fiscales.“Por mi raza hablará el espíritu” consumidores. para las franquicias pertenecientes a las tiendas de conveniencia. ayuda a eliminar la injusticia fiscal que se tenía hacia las tiendas de autoservicio y/o supermercados. la cual estaban pasando por alto. y no están pasando por alto la replicación de la norma existente desde hace ya varios años. a causa de la alza de los precios de los productos alimenticios afectados por la reglamentación. Arrojando con ello una consecuencia fiscal y económicamente hablando. informaban y pagaban el impuesto correspondiente a las autoridades fiscales.
muchos de los contribuyentes tal vez se verían afectados. Siendo probable la disminución en la venta de estos alimentos. aprueban nuestra hipótesis siendo los siguientes: el Servicio De Administración Tributaria (SAT). si realizó un énfasis o reiteración acerca del IVA que se debe gravar por la enajenación de alimentos preparados de venta en tiendas de conveniencia. el SAT. colocándolos en el mismo terreno de competencia comercial. esta insistencia que se tuvo por reglamentar el IVA. . después de la regularización del pago del IVA en los alimentos. se aprovechan de las lagunas que tiene la ley para evadir impuestos? Lo más interesante seria. que si el Servicio de Administración Tributaria se dedicara a subsanar cada una de estas lagunas. No cabe duda alguna. porque esta reglamentación existe desde el año 1998 donde se especifica que los alimentos preparados en un establecimiento deben de pagar IVA. Comunicación de resultados Los resultados que arrojó la investigación. que al hacer este énfasis en la Ley. así como en este momento las tienditas de Conveniencia como Cadena Comercial OXXO.“Por mi raza hablará el espíritu” 4. esta suma se genera ya que las tiendas de conveniencia tienen una cobertura de la venta de alimentos preparados de 27% a nivel nacional con más de 1. específicamente a tiendas o a Cadenas Comerciales OXXO. Ahora se tiene una vigilancia hacia estas tiendas por parte de la autoridad fiscal ya que sería un monto significativo para la recaudación. hasta el momento en que se haga una evaluación de las ventas. que en promedio el fisco mexicano podría recaudar mil 662 millones de pesos por la venta de comida rápida solo en tiendas de conveniencia específicamente OXXO.7 millones de establecimientos en el país. el que paguen el IVA por la enajenación de alimentos preparados al SAT. pero esto no es algo comprobable. afecto a tienditas de conveniencia. Es decir. este énfasis no se trata de un nuevo impuesto ni un aumento. eran de un valor aproximado de 777 millones de dólares. para los contribuyentes al momento en el que estos pagan sus contribuciones o. De esta manera podemos llegar a una interrogante: ¿Las leyes fiscales no son tan específicas. junto con los restaurantes. fue porque se demostró que los ingresos que perciben estos establecimientos en periodos fiscales.
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