Source: https://issuu.com/macompta.fr/docs/guide-compta-extraits
Timestamp: 2017-10-23 05:09:17+00:00
Document Index: 276693312

Matched Legal Cases: ['art. 238', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 223', 'art. 53', 'art. 48', 'art 39']

extraits by sylvain heurtier - issuu
Organisation de votre comptabilité Avant de vous lancer dans la saisie de vos premières écritures, il est primordial de ±ƪ±ǯ±ǤǦ ±Ȁ±±ȀǫǫǦ±ǫ ±ǡƥ± perdrez du temps. ±ƪ± logiciel de comptabilité. Dans macompta.fr, ce paramétrage se fait dans le menu MON DOSSIER. Pour vous aider dans vos choix, un assistant se lance lors de votre première connexion. Vous  ± ǯ± ǯ   Ƥ   2  menu BOÎTE A OUTILS. Ƥǡ­ǯǡ dans la page MON DOSSIER / DOSSIER COMPTABLE (voir ci-dessous).
Voyons maintenant les principales questions que vous pose l’assistant de paramétrage de macompta.fr.
I. Dates d’exercice L’année comptable, ou exercice comptable, commence le jour de votre immatriculation et se termine le jour de la clôture de l’exercice. Pour les auto-entrepreneurs, professions libérales, loueurs d’immeubles, la clôture se fait le 31 décembre.
III. Choix d’une ±Ƥ Les principales catégories proposées dans macompta.fr sont : – ±±Ƥȋ ȌǤ ǯ±±Ƥ± commerciales, artisanales ou industrielles exercées par des entrepreneurs individuels ou des sociétés non soumises à l’impôt sur les sociétés ; – l’impôt sur les sociétés (IS) ; – ±±ƤȋȌǤ ǯ±±Ƥ±rales, professions médicales, artistiques ou techniques, et des activités diverses. – les revenus fonciers (RF), revenus tirés de la location d’immeuble ; – ±±ƤȋȌǤ Le choix d’une catégorie vous donne accès à une liste de professions ou d’activités ±Ǥ    ±  ±  ± ƤǤ Ǥ ơ  ± ǯ±   Ƥ   ± ȋη͖͔͙͗Ȍǡ  ±±Ƥ±± ̵ ȋη͖͔͗͗ǡ±Ƥ±ȌǤ
±±Ƥ°Ǥǡ informaticien pourra relever des BNC pour son activité de conseil, tandis qu’il relèvera des BIC pour son activité de maintenance ou de vente de matériel. Il peut être nécessaire de consulter un expert-comptable ou un organisme de gestion agréé pour trancher cette question avant l’immatriculation. ǡƤ±ȋ ȌƤ±ǡ°ǯØ±±Ǥ
IV. Choix d’une profession ou activité Dans macompta.fr, le choix d’une profession vous permet d’adopter un plan comptable. Toutes les transactions que vous allez saisir dans votre comptabilité se traduisent par l’enregistrement de montants dans des comptes. Chaque transaction impacte ǡ±Ƥ° qui indique l’emploi des fonds. Le montant de la ressource étant bien entendu égal au montant de l’emploi. ­±ǡǼǯîǫǽ ǼîǦǫǽȋǼǦǫǽȌǤǡǯǯ d’un matériel payé comptant se traduira par un emploi de fonds, l’augmentation du compte « Matériel », et en contrepartie par une ressource, la diminution de mon « Compte en banque ».
Saisie des opérations courantes On entend par « opérations courantes » les transactions réalisées tout au long de ǯǣǯ°ǡǡ±Ǥ͔͝Ψ±tures comptables. Nous allons voir ici comment les saisir en commençant par la méthode la plus simple : la saisie d’une comptabilité en recettes/dépenses.  ±     ± ±ȀǤ  Ƥ  chapitre, nous examinerons comment reprendre une comptabilité existante et la saisie d’écritures de paie et de TVA.
Saisie des opĂŠrations courantes MĂŠthode 2 : saisir le libellĂŠ du compte Vous pouvez utiliser cette mĂŠthode par la suite, lorsque vous aurez une bonne connaissance du nom des comptes Ă utiliser. Si vous saisissez les premiĂ¨res lettres du nom du compte, le programme vous proposera tous les comptes commenĂ§ant par ces lettres.
MĂŠthode 3 : saisir le numĂŠro de compte Cette mĂŠthode sâ&#x20AC;&#x2122;adresse aux utilisateurs expĂŠrimentĂŠs.
I.2. Saisie des premiĂ¨res dĂŠpenses Exemple Vous recevez votre relevĂŠ bancaire. La premiĂ¨re dĂŠpense est datĂŠe du 5 octobre 2012. Elle concerne lâ&#x20AC;&#x2122;abonnement de votre tĂŠlĂŠphone portable professionnel prĂŠlevĂŠ sur votre compte. Montant payĂŠ : 35 â&#x201A;Ź TTC. Vous ressortez la facture dâ&#x20AC;&#x2122;abonnement, elle comporte 5,73 â&#x201A;Ź de TVA.
Â&#x17D;Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2014;ĆĽÂ&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Č&#x201A;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â?Â&#x2021;Â&#x2039;Â?Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x201C;Â&#x2014;ÂąÂ&#x2026;Â&#x2039;ÇŚÂ&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2022;Č&#x201A;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x2021; opĂŠration.
Notez que lâ&#x20AC;&#x2122;on saisit la dĂŠpense TTC (câ&#x20AC;&#x2122;est-Ă -dire le montant payĂŠ). Une fois le poste de dĂŠpense ou de recette choisi, la TVA se calcule automatiquement si vous ĂŞtes assujetti Ă cet impĂ´t. Le calcul se fait en fonction du taux du compte de TVA rattachĂŠ au compte de dĂŠpense. Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x192;Â?ÂąÂ&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2030;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2013;Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2018;Â&#x2020;Â&#x2039;Ć¤ÂąÂ&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2014; Č&#x20AC; Ç¤
Saisie des opĂŠrations courantes Les apports de fonds faits Ă une association constituent son fonds associatif. Selon Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021; Â&#x17D;Â&#x192; Â?Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021; Â? Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â? Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013; Â&#x2020;ÂąĆ¤Â?Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2021; Â&#x2018;Â&#x2014; Â?Â&#x2018;Â?ÇĄ Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2019;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2013; Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x192; Â&#x2021;Â?Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Âą Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022; Â&#x17D;Â&#x2021; compte ÂŤ Fonds associatif sans droit de reprise, nÂ°102â&#x20AC;Ś Âť ou ÂŤ Fonds associatif avec droit de reprise, nÂ°103â&#x20AC;Ś Âť. Si lâ&#x20AC;&#x2122;entreprise ou lâ&#x20AC;&#x2122;association existe dĂŠjĂ depuis un certain temps et quâ&#x20AC;&#x2122;une comptabilitĂŠ est Ă reprendre, on se reportera au chapitre 3 de la 2e partie, section I [page 55]. Exemple Vous faites un versement de 1 000 â&#x201A;Ź sur le compte bancaire de votre sociĂŠtĂŠ. Ce versement reprĂŠsente le capital initial. Lâ&#x20AC;&#x2122;ĂŠcran de saisie se prĂŠsentera ainsi :
Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021; Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2022; Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x153; Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021; Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2021; Â&#x2021;Â? Â&#x2026;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x192;Â?Â&#x2013; Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D; Â&#x17D;Â&#x192; ĆŞÂ°Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2021; Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021; , le capital est enregistrĂŠ dans le compte ÂŤ Capital Âť et en contrepartie le compte ÂŤ Banque Âť est ÂŤ augmentĂŠ Âť de 1 000 â&#x201A;Ź.
I.5. Saisie des premiĂ¨res recettes En comptabilitĂŠ recettes/dĂŠpenses, les recettes peuvent ĂŞtre saisies dans le menu CAISSE ou le menu BANQUE. Le menu CAISSE concerne principalement les commerĂ§ants au dĂŠtail. Nous verrons plus loin lâ&#x20AC;&#x2122;utilisation de ce menu. Dans le menu BANQUE, la saisie des recettes se fera en suivant les montants portĂŠs dans la colonne ÂŤ CrĂŠdit Âť du relevĂŠ bancaire. Les recettes concerneront principale-
Saisie des opĂŠrations courantes Si vous avez plusieurs collaborateurs ou associĂŠs, pour ĂŠviter Ă la personne qui saisira les notes de frais dâ&#x20AC;&#x2122;ĂŞtre envahie par les petits tickets et de passer des heures Ă les saisir, il est judicieux dâ&#x20AC;&#x2122;imposer un format de note de frais. Ce format devra prĂŠvoir Â&#x2014;Â?Â&#x2021; Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â? Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021; Â&#x2020;Â&#x2039;ĆĄÂąÂ&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2022; Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2013; Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161; Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2022;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2013;ÂąÇ¤ Â&#x17D;Â&#x2022;Â&#x2014;ĆĽÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2021; Â&#x2021;Â?Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2021;Â?Ć¤Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â?Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x2022;Č&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2C6;Ç¤Â&#x192;Â?Â?Â&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â?Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â?Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;ÇĄÂ&#x2019;Â&#x192;Â&#x2030;Â&#x2021;Í&#x2022;Í&#x2013;Í&#x2014;Č&#x152;Ç¤ Une fois la note de frais saisie, la dette est enregistrĂŠe dans le compte individuel de lâ&#x20AC;&#x2122;intĂŠressĂŠ jusquâ&#x20AC;&#x2122;au remboursement. La note de frais peut ĂŞtre classĂŠe dans une pochette ou un classeur intitulĂŠ NOTES DE FRAIS. Le remboursement sera saisi dans le menu BANQUE ou CAISSE au moment oĂš le remboursement apparaĂŽtra sur le relevĂŠ. Le compte Ă utiliser pour le remboursement est le compte ÂŤ PrĂŠlĂ¨vements de lâ&#x20AC;&#x2122;exploitant, nÂ°1082.. Âť ou ÂŤ Compte de lâ&#x20AC;&#x2122;exploitant, nÂ°108.. Âť pour un entrepreneur individuel ou libĂŠral. Dans une association ou une sociĂŠtĂŠ, le rĂŠpertoire de dĂŠpenses ÂŤ Paiement notes de frais Âť permettra de prĂŠciser le compte du salariĂŠ ou de lâ&#x20AC;&#x2122;associĂŠ concernĂŠ.
Â?Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2022;ÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â?ÂąÂ&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2039;Â°Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022; comptes salariĂŠs ou associĂŠs pour sâ&#x20AC;&#x2122;assurer que la saisie sâ&#x20AC;&#x2122;est dĂŠroulĂŠe correctement, que les remboursements correspondent bien aux notes de frais Ă payer et que le solde dĂť est cohĂŠrent.
Pour cela, allez dans le menu PARTENAIRES / SALARIĂ&#x2030; ou ASSOCIĂ&#x2030;, choisissez le compte partenaire que vous voulez contrĂ´ler, onglet ÂŤ ComptabilitĂŠ Âť. Â&#x192;Ć¤Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x201D;Â?ÂąÂ&#x2021;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x192;Ă Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x160;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x201E;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2021;ments ainsi que le solde dĂť :
III.2. Remise des chèques et autres valeurs à l’encaissement Pour les recettes par carte de crédit, la remise est automatique. Elles apparaîtront sur votre relevé bancaire dès le lendemain de la vente. Pour encaisser vos chèques, vous devrez remplir un bordereau de remise et attendre quelques jours après la remise des chèques en banque pour les voir apparaître sur votre relevé. Il faudra attendre encore plus longtemps pour recevoir le paiement de vos tickets restaurant. Dans tous les cas, au moment de l’apparition du paiement de ces remises sur votre compte bancaire, il faudra enregistrer une recette dans le menu BANQUE. La contrepartie à utiliser sera le compte de « Valeurs à l’encaissement » utilisé lors de l’enregistrement de vos ventes dans le menu CAISSE. Ainsi, pour l’encaissement des chèques de notre exemple sur le compte en banque, l’écriture sera :
III.3 Remise des espèces en banque Le menu de saisie de la caisse donne en permanence son solde. Bien entendu, celui-ci doit toujours être positif.
Pointez toutes les lignes qui sont dans macompta.fr et qui apparaissent également sur le relevé de la banque. Le pointage fait apparaître le symbole . Il est recommandé en même temps de mettre un signe en face de chaque montant sur votre relevé bancaire. ǡƤ±Ǣ pointage, le solde en banque n’intègre aucune ligne saisie en comptabilité. Après pointage, les lignes concernées sont également prises en compte dans le solde à la banque. Ƥǡ±ǯ±± non saisies en comptabilité, saisissez-les. Ce sont tous les mouvements passés sur votre compte bancaire et que vous n’avez pas vus passer. Vous n’aviez pas de pièce ƤȋǡǥȌǦ²Ǧ±±±Ǥ Une fois le travail de pointage terminé, il restera certainement des lignes avec la croix rouge. C’est normal. Ce sont les paiements que vous avez saisis et qui ne sont pas encore passés en banque. Attention cependant, les chèques émis ne doivent pas rester des mois en rapprochement. De même, vos remises de chèques ou d’espèces doivent arriver en quelques jours sur votre compte. Si ce n’est pas le cas, inquiétezvous en très rapidement auprès de votre banque. ±ƤǼǽǤǯ± solde du relevé, bingo ! Votre rapprochement est correct. Sinon, il y a une erreur et il faut repointer le relevé avec la comptabilité…
Saisie des opérations courantes Plus tard, lors de l’enregistrement du paiement dans le menu BANQUE ou la CAISSE, ces comptes seront soldés.  Ǥǡ    ± ±Ȁǡ  ƥ ǯ l’option dans le menu MON DOSSIER / MON DOSSIER COMPTABLE ET FISCAL. À la question « Type de comptabilité », répondez « Créances / Dettes ».
    ơ     ±ǣ ǼǦ ǫǽǼ2ǽǡ±͕̾Ǥ Le lettrage est le pointage des factures avec les paiements. Répondez « Oui », nous reviendrons sur le lettrage plus loin. Dans les logiciels de comptabilité classique, le passage en comptabilité créances/ dettes se fait en ouvrant et en utilisant des journaux d’achat et de vente. Retournez dans le menu SAISIE. Vous voyez apparaître deux nouveaux menus de saisie : FACTURES CLIENTS et FACTURES FOURNISSEURS dans lesquels nous allons maintenant travailler.
Saisie des opérations courantes N’oubliez pas de reporter le numéro de pièce donné par macompta.fr sur les documents saisis. Idéalement avec la mention « Saisi le ….., n°pièce : ….. ». Cela vous permettra d’éviter les doubles saisies et les oublis. Classez ensuite vos factures « Fournisseurs » dans un classeur suivant l’ordre des ±°ǡƤǯ­±°Ƥ et vos enregistrements comptables. Vos factures clients doivent être numérotées de façon ininterrompue dans l’ordre chronologique. Éviter les numérotations du type « AAAA/MM/N° de facture du mois » avec une numérotation qui recommence chaque mois. L’objectif de la numérotation est de s’assurer de l’absence de trous et ce type de numérotation ne le permet pas. Vous pouvez classer vos factures « Clients » dans un classeur suivant l’ordre des numéros de factures.
II. Utilisation du module « Devis / Factures » Si vous saisissez manuellement vos factures clients, vous pouvez passer directement au chapitre suivant. Si vous utilisez le module « Devis / Factures » de macompta.fr pour créer et éditer vos documents commerciaux (devis, bons de livraison, factures), cette section vous concerne. L’intérêt principal d’utiliser un outil de gestion commerciale intégré à votre comptabilité est d’importer vos factures de vente dans votre comptabilité sans ressaisie. C’est un gain de temps appréciable et cela réduit le risque d’erreurs de saisie. L’objectif de cet ouvrage n’est pas d’expliquer en détail l’utilisation de ce module. Cependant, pour les utilisateurs concernés, il est important de comprendre son fonctionnement global. L’utilisation du module nécessite quelques réglages. Une fois ce paramétrage réalisé, ±ǤƤǡ±±grer cette facture en comptabilité.
Paramétrage du module « Devis / Factures » Allez dans le menu MON DOSSIER / DOSSIER FACTURATION. ±Ƥ°ǣǡ conditions de paiement et mode de paiement habituel, mentions légales, etc.
Saisie des opérations courantes Pour autoriser l’établissement de ce type de facture, il faut l’indiquer dans les préférences du menu MON DOSSIER / MON DOSSIER FACTURATION. Lors de la validation de la facture, la date de paiement et le compte d’encaissement seront demandés pour générer en même temps l’écriture de règlement et de vente.
III. Saisie du paiement des factures Une fois les factures clients émises et comptabilisées, il n’y a plus qu’à attendre le paiement. Attention cependant de ne pas attendre trop longtemps. Sans procédure de relance ±°ƥǡ±ȋ±Ȍ ƥ±Ǥ L’enregistrement en comptabilité des paiements clients se fait dans les menus BANQUE ou CAISSE, comme nous l’avons vu précédemment pour la saisie des ǡ    ơ± ° ǣ           déjà été enregistré dans le résultat au moment de la saisie ou de la validation de la facture. En contrepartie, on a enregistré une créance sur le client. Lors du paiement, en contrepartie de la recette, il faut solder le compte client en sélectionnant le compte du client concerné dans le répertoire « Encaissement factures clients ». N’enregistrez pas à nouveau une recette dans un compte de ventes ou de prestations. Le produit serait enregistré une deuxième fois et le compte client ne serait jamais soldé.
Saisie des opérations courantes ơÁ±ǯƥǤ Vous pouvez lettrer une ou plusieurs factures avec un ou plusieurs règlements. Bien entendu, le total des factures doit être égal au total des règlements. Un écart d’arrondi peut être toléré, dont le montant est déterminé dans le menu MON DOSSIER (par défaut à 1 €). Si vous tentez de lettrer des factures avec des règlements et que l’écart est inférieur au seuil accepté, macompta.fr vous proposera de générer une écriture d’arrondi et acceptera le lettrage. Si l’écart est supérieur, le lettrage sera refusé. ±ǡǯƥ des « Écritures lettrées ». Pointez la facture et le règlement, mais cliquez cette fois sur le bouton de délettrage. Les écritures correspondantes réapparaîtront dans la liste des écritures non lettrées. Il est ainsi possible de lettrer tout type de comptes partenaires : associés, salariés, clients, fournisseurs.     Ƥ      ǯ ǯ ± lettrée, le lettrage est annulé.
Conclusion Nous venons de voir comment saisir vos achats, ventes et paiements en mode recettes/dépenses ou en mode créances/dettes, comment contrôler votre comp±     ǡ  Ƥ     comptes clients et fournisseurs. Ces écritures et travaux représentent l’essentiel du travail comptable en cours d’année. Il nous reste à voir quelques cas particuliers, reprise de comptabilité existante, écriǡƤǯ± saisie de vos opérations courantes.
Notez que le compte « Banque » est remplacé par le compte « Attente, n°47100000 ». Pour terminer la reprise de votre balance, il faut donc aller dans le menu SAISIE / BANQUE et saisir une recette de 100 € ayant pour contrepartie le « Compte d’attente » (répertoire « Autres postes »).
I.2. Reprise de comptabilité le premier jour de l’exercice Si vous reprenez votre comptabilité au premier jour de l’exercice et que vous disposez de la balance comptable de l’année précédente, la méthode est identique, à l’exception de la reprise des comptes de résultat.
Saisie des opérations courantes Si vous décidez de passer en mode recettes/dépenses, procéder ainsi : – lors du paiement des factures déjà comptabilisées ne saisissez pas à nouveau une charge ou un produit. Sélectionnez le compte de tiers concerné dans le répertoire « Encaissement de facture client » ou « Paiement de facture fournisseur » en contrepartie du paiement comme nous l’avons indiqué dans le chapitre 2 de la 2e partie, section III [page 50]. Cela permettra de solder ces comptes ; – pour le règlement des nouvelles factures, suivez les indications dans le chapitre 1 de la 2e partie, section I [page 20].
II. Écritures de paie Si vous avez des salariés, nous vous proposons deux méthodes de saisie des écriǣ±Ƥ±±±Ȁ dépenses et la méthode préconisée par le plan comptable général, qui correspond aux comptabilités créances/dettes. Exemple ±ǤƤǣ Salaire brut : 1 800 €, Cotisations salariales : 400 € Net à payer : 1 800-400, soit 1 400 €. Les cotisations salariales sont retenues sur la paie et versées directement par l’employeur aux caisses d’assurance sociales (URSSAF, Caisse de retraite…). Il ne s’agit donc pas d’une charge pour l’employeur. Les cotisations patronales à payer, qui sont à la charge de l’employeur, sont de 2 160 € pour le trimestre (paiement chaque trimestre pour les structures de moins de 10 salariés).
Ǥ͕Ǥ2ǡ±Ƥ± Munissez-vous du bulletin de paie du salarié et allez dans le menu BANQUE. Enregistrez le bulletin en un seul paiement de deux lignes : – sur la première ligne, saisissez une dépense pour le montant brut soit 1 800 € dans le compte « Rémunération du personnel, n°641 » ; , insérez une deuxième ligne. Saisissez cette fois une recette – à l’aide du bouton dans le compte « Cotisations sociales (salariés), n°645.. » pour un montant de 400 € correspondant aux cotisations salariales retenues sur la paie, – Validez l’écriture, le montant net du paiement (correspondant au « net à payer » du bulletin) sera enregistré pour 1 400 €.
Saisie des opĂŠrations courantes Pour interroger ces comptes, allez dans le menu Ă&#x2030;DITIONS COMPTABLES /
  ĚľÇ¤Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â?Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x203A;Â&#x2021;Â&#x201D;Ć¤Â&#x2030;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2013;ÇĄÂ&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2021;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2014;ÂąÂ&#x2022;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2020;ÂąÂ&#x201E;Â&#x2039;Â&#x2013;Ç¤ Notez que lorsque vous ĂŞtes dans le menu INTERROGATION Dâ&#x20AC;&#x2122;UN COMPTE, si vous doublecliquez sur une ĂŠcriture, vous ouvrez le menu dans lequel cette ĂŠcriture a ĂŠtĂŠ saisie. Vous Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x153;Â&#x2020;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x17D;Â&#x192;Â?Â&#x2018;Â&#x2020;Â&#x2039;Ć¤Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x2039;Â?Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2030;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Ç¤
II.3. Saisie de la rĂŠmunĂŠration du dirigeant Le gĂŠrant de SARL qui possĂ¨de moins de la moitiĂŠ du capital (avec les parts de son conjoint et de ses enfants mineurs, ou avec celles dâ&#x20AC;&#x2122;un cogĂŠrant) est considĂŠrĂŠ comme minoritaire au sens de la SĂŠcuritĂŠ sociale. Il relĂ¨ve du rĂŠgime gĂŠnĂŠral de la SĂŠcuritĂŠ sociale au mĂŞme titre que le prĂŠsident dâ&#x20AC;&#x2122;une SAS. Sa rĂŠmunĂŠration est comptabilisĂŠe comme celle dâ&#x20AC;&#x2122;un salariĂŠ. Le gĂŠrant majoritaire relĂ¨ve du RĂŠgime Social des IndĂŠpendants (R.S.I.). Par ailleurs, ses cotisations sociales sont Ă sa charge personnelle. Il peut les faire supporter par la sociĂŠtĂŠ. Dans ce cas, elles sâ&#x20AC;&#x2122;analysent comme une rĂŠmunĂŠration. Le compte Ă utiliser pour saisir le paiement de la rĂŠmunĂŠration du gĂŠrant (et ses ĂŠventuelles cotisations sociales) est donc un compte de rĂŠmunĂŠration (racine 641). Â&#x2021; Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021; Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x2021; Â&#x17D;Â&#x192; Â&#x201D;ÂąÂ?Â&#x2014;Â?ÂąÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â? Â&#x2020;Â&#x2021; Â&#x17D;ÇŻÂ&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x201D; Â&#x2039;Â?Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Ç¤ Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2019;Â&#x201D;ÂąÂ&#x17D;Â°Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2022; Â&#x201C;Â&#x2014;ÇŻÂ&#x2039;Â&#x17D; Â&#x2021;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x2021; Â?Â&#x2021; Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x2021;Â?Â&#x2013; Â&#x2020;Â&#x2018;Â?Â&#x2026; Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022; Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2030;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D; Â&#x17D;Â&#x2021; Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x192;Â? Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Ç¤ Â&#x2021;Â&#x2022; prĂŠlĂ¨vements sont normalement Ă enregistrer dans le compte ÂŤ PrĂŠlĂ¨vement de lâ&#x20AC;&#x2122;exploitant, nÂ°1082.. Âť. Cependant, sur le plan comptable, rien ne vous empĂŞche de saisir les prĂŠlĂ¨vements de lâ&#x20AC;&#x2122;exploitant dans un compte de charge ÂŤ RĂŠmunĂŠration du travail de lâ&#x20AC;&#x2122;exploitant, Â?ÎˇÍ&#x161;Í&#x2DC;Í&#x2DC;ÇĽÇ˝Ç¤ Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192; Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â?Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192; Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;ĆĽÂ&#x2026;Â&#x160;Â&#x2021;Â&#x201D; Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022; Â&#x17D;Â&#x2021; Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2014;    Â&#x17D;Â&#x2021; Â&#x2DC;ÂąÂ&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2021; rĂŠsultat ĂŠconomique de lâ&#x20AC;&#x2122;entreprise, rĂŠmunĂŠration dĂŠduite. Simplement, dans la Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â?Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;Â&#x152;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;ÇźÂ&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2021;Ç˝Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2030;Â&#x2021; Â?Â&#x2018;Â?Â&#x2020;ÂąÂ&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2021;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â?Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Ç¤
III. DĂŠclarations et ĂŠcritures de TVA Nous voyons dâ&#x20AC;&#x2122;abord dans ce chapitre quels sont les rĂŠgimes dĂŠclaratifs de TVA existants. Nous ĂŠtudierons ensuite comment paramĂŠtrer le calcul automatique de votre TVA et ĂŠditer votre dĂŠclaration. Nous terminerons en expliquant comment comptabiliser les ĂŠcritures correspondantes.
Saisie des opĂŠrations courantes Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x153;Â&#x2021;Â?Ć¤Â?Â&#x201C;Â&#x2014;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2039;Ć¤ÂąÇĄÂ&#x17D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2014;Č&#x20AC;   vous permet de connaĂŽtre le montant total de TVA collectĂŠe, dĂŠductible et de prĂŠvoir la rĂŠgularisation annuelle en fonction des acomptes payĂŠs en cours dâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe. Ce suivi est basĂŠ sur la TVA collectĂŠe comptabilisĂŠe. Il ne doit donc pas ĂŞtre utilisĂŠ par les prestataires de services qui tiennent une comptabilitĂŠ crĂŠances/dettes.
Dans lâ&#x20AC;&#x2122;exemple donnĂŠ ci-dessus, on voit que la TVA due au titre de lâ&#x20AC;&#x2122;exercice sâ&#x20AC;&#x2122;ĂŠlĂ¨ve Ă 2 528,12 â&#x201A;Ź. Lâ&#x20AC;&#x2122;entreprise a payĂŠ 4 acomptes de 500 â&#x201A;Ź soit 2 000 â&#x201A;Ź. La rĂŠgularisation a payer avec la CA12 sera donc de 528,12 â&#x201A;Ź.
DĂŠclaration de TVA en comptabilitĂŠ crĂŠances/dettes Dans ce type de comptabilitĂŠ, vous devez indiquer si vous souhaitez calculer votre TVA en fonction de vos facturations (activitĂŠ dâ&#x20AC;&#x2122;achat/revente) ou en fonction de vos encaissements (activitĂŠ de prestations de services). Cette prĂŠcision se fait ĂŠgalement dans le menu MON DOSSIER / DOSSIER FISCAL. Si vous choisissez la TVA en fonction de vos facturations, la TVA collectĂŠe sera calculĂŠe par Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2039;ĆĄÂ&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;ĆĄÂ&#x192;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2022;Â&#x2014;Â? compte de TVA collectĂŠe a ĂŠtĂŠ rattachĂŠ. Si vous choisissez la TVA sur les encaissements, la TVA collectĂŠe sera calculĂŠe sur la base des encaissements clients comptabilisĂŠs dans les menus BANQUE ou CAISSE.
Pour que le calcul de la TVA collectĂŠe sur les encaissements se fasse correctement, il est nĂŠcessaire dâ&#x20AC;&#x2122;indiquer quel taux de TVA sâ&#x20AC;&#x2122;applique aux opĂŠrations que vous rĂŠalisez avec chacun de vos clients. Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x192;Â?ÂąÂ&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2030;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x192;Ć¤Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Ç¤
Lorsque vous établissez votre déclaration de TVA, vous déclarez les montants de TVA collectée, déductible, et à payer pour la période de la déclaration. Les écritures de TVA consistent simplement à enregistrer cette déclaration en comptabilité. La TVA collectée déclarée est déduite des comptes de « TVA collectée, n°4457.. », la TVA déductible est déduite des comptes de « TVA déductible, n°44562 ou 44566… » ơ±Ǽ±ǡη͙͙͕͘͘ǤǤǽ se faire rembourser « Crédit de TVA, compte n°44567… ». On appelle cette écriture, la liquidation de la TVA. ±ơ±±Ǥ
Écritures de TVAǡ±Ƥ± ±Ƥ±ǡǯ± une écriture de liquidation annuelle.           Ƥ ͔͛ǡ   comptabiliser dans le menu BANQUE, le paiement des 4 acomptes de 500 €. Le compte « Acomptes de TVA, n°445810… » sera utilisé en contrepartie des paiements.
Le dernier jour de l’exercice, la liquidation de la TVA doit être comptabilisée dans le menu ÉDITIONS COMPTABLES / ÉCRITURES COMPTABLES :
2Â&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2020;Â&#x2021;Ć¤Â?Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2021;
Nous prĂŠsentons ici les ĂŠcritures dâ&#x20AC;&#x2122;inventaire que lâ&#x20AC;&#x2122;on rencontre le plus souvent par statut et sous forme de modĂ¨les. Bien entendu, cette liste nâ&#x20AC;&#x2122;a rien dâ&#x20AC;&#x2122;exhaustif. Elle vous permettra cependant dâ&#x20AC;&#x2122;avoir une premiĂ¨re comprĂŠhension des problĂ¨mes que Â&#x17D;ÇŻÂ&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Ç¤Â˛Â?Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Ć¤Â&#x2021;Â&#x153;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x17D;Â?Â&#x2014;Â?Â&#x2021;Â&#x161;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;ÇŚÂ&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013; Â&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2022;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2013;ÇĄÂ&#x2026;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;ÂąĆ¤Â?Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2C6;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x192; Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;ÂąÂ&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Ç¤
I. Ă&#x2030;critures et liasse des professions libĂŠrales Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2C6;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x201E;ÂąÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2014;Â?Â&#x201D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x201D;Â°Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2039;Ć¤ÂąÇŁÂ&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192; dĂŠclaration contrĂ´lĂŠe (comptabilitĂŠ recettes/dĂŠpenses, dispense de bilan, comptabilisation forfaitaire de certains frais). Lâ&#x20AC;&#x2122;exercice comptable correspond Ă lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe civile. Â&#x2021; Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021; ÂąÂ&#x2013;Â&#x192;Â?Â&#x2013; Â&#x2020;ÂąÂ&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â?Â&#x2039;Â?Âą Â&#x2021;Â? Â&#x2C6;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â? Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2022;Â&#x2018;Â?Â?Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2021;Â&#x2013; Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022; Â&#x2021;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2021;Â?Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2022;ÂąÂ&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â?ÂąÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â&#x203A;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x201D;Â°Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2020;ÇŻÂąÂ&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Ć¤Â? dâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe. Nous allons les examiner.
I.1. Enregistrement des recettes et des dĂŠpenses non passĂŠes en banque Nous avons vu quâ&#x20AC;&#x2122;en cours dâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe il ĂŠtait possible dâ&#x20AC;&#x2122;enregistrer les recettes et Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2C6;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2020;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2018;Â&#x2019;ÂąÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Ć¤Â&#x2030;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2DC;ÂąÂ&#x201E;Â&#x192;Â?Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Ç¤Â&#x2039; vous avez adoptĂŠ cette mĂŠthode, au dernier jour de lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe, il faut ĂŠgalement tenir compte des recettes et des dĂŠpenses non connues de la banque (exemple : chĂ¨ques reĂ§us et non remis en banque). Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;ÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2022;Â&#x2014;ĆĽÂ&#x2013;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2021;Â?Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022; le menu BANQUE ou CAISSE au dernier jour de lâ&#x20AC;&#x2122;exercice. Ces opĂŠrations peuvent ĂŞtre regroupĂŠes en une seule ĂŠcriture ; on passera une ĂŠcriture totalisant les paiements reĂ§us et non crĂŠditĂŠs sur le relevĂŠ, un autre totalisant les dĂŠpenses payĂŠes et non dĂŠbitĂŠes. Les dĂŠpenses seront ventilĂŠes entre plusieurs comptes en utilisant le . bouton Au premier jour de lâ&#x20AC;&#x2122;exercice suivant, pensez Ă annuler ces ĂŠcritures pour pouvoir continuer vos enregistrements dans lâ&#x20AC;&#x2122;ordre du relevĂŠ sans crĂŠer de doublons. Par exemple, un mĂŠdecin enregistrera en date du 31 dĂŠcembre N le total des chĂ¨ques des patients non remis en banque dans le compte de recettes ÂŤ consultations Âť. Le 1er janvier, il enregistrera une dĂŠpense dans le mĂŞme compte pour le mĂŞme montant pour annuler cette ĂŠcriture et reprendre lâ&#x20AC;&#x2122;enregistrement en fonction du relevĂŠ.
2Ƥǯ
I.3. Écritures de sortie d’immobilisation Une fois amortie, l’immobilisation reste dans les comptes mais n’a plus de valeur. Si elle est vendue ou détruite, il est nécessaire d’enregistrer la vente éventuelle et de procéder à sa sortie des comptes. Exemple Vous vendez un véhicule pour 500 € le 12 décembre 2012. Ce véhicule avait été acquis pour 25 000 € il y a plusieurs années et le total des amortissements comptabilisés, y compris ceux du 1er janvier au 12 décembre s’élèvent à 23 000 €. Les écritures seront les suivantes : tout d’abord la vente est enregistrée dans le menu BANQUE ou CAISSE ; en contrepartie, le plan comptable a prévu un compte de produits exceptionnels, le compte « Produits de cession d’éléments d’actif, n°775… ».
Attention : la vente d’une immobilisation peut être assujettie à TVA. Renseignezvous auprès de votre expert-comptable ou organisme agréé sur ce point. On « sort » ensuite le bien des comptes en soldant les comptes d’immobilisation et d’amortissement. La valeur résiduelle, qui s’élève dans notre exemple à 2000 €, est
2Â&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2020;Â&#x2021;Ć¤Â?Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2021; Feuillet 2035 Â&#x2021;Â&#x2C6;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2026;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;ÂąÂ&#x17D;ÂąÂ?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Ç¤ Â&#x17D;Â&#x2022;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021; dĂŠgagĂŠ au cours de lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe et qui provient des lignes CP ou CR du feuillet 2035 B. Les plus ou moins-values Ă long terme qui rĂŠsultent de la cession dâ&#x20AC;&#x2122;immobilisations sont reportĂŠes du feuillet 2035 page 3 cadre II sur le feuillet 2035. Â&#x2021;Â?Â&#x2018;Â?Â&#x2013;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2014;Â&#x2022;ÇŚÂ&#x2DC;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x2022;ÂąÂ&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2018;Â?Â&#x2013; Ă reporter dans la dĂŠclaration dâ&#x20AC;&#x2122;ensemble du contribuable (la dĂŠclaration nÂ°2042). Â&#x2021;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;ÇŻÂ&#x192;Â&#x152;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2C6;Â&#x2018;Â&#x203A;Â&#x2021;Â&#x201D;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Č&#x2039;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2021;Â?Â&#x2020;Â&#x2039;Â?Â&#x2039;Â?Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Č&#x152; Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â?Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2C6;Â&#x2018;Â&#x203A;Â&#x2021;Â&#x201D;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x2039;Â?Â&#x2019;Ă&#x2DC;Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â?dant en fonction du barĂ¨me progressif de lâ&#x20AC;&#x2122;impĂ´t. Les ĂŠventuelles plus-values Ă long terme sont taxĂŠes Ă un taux forfaitaire de 16 % auquel sâ&#x20AC;&#x2122;ajoutent les prĂŠlĂ¨vements sociaux (taux global de 29,5 %).
Feuillet 2035, page 2 Ce formulaire dĂŠtaille toutes les immobilisations dĂŠtenues par le professionnel. Lâ&#x20AC;&#x2122;inscription dâ&#x20AC;&#x2122;une immobilisation dans cette liste est obligatoire pour pouvoir Â&#x2020;ÂąÂ&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x192;Â?Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Ç¤ Le total des amortissements ÂŤ Dotation nette de lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe Âť est reportĂŠ dans le rĂŠsultat, sur la ligne CH du feuillet 2035 B.
Feuillet 2035, page 3 Les plus ou moins-values dĂŠgagĂŠes par la cession dâ&#x20AC;&#x2122;immobilisations sont dĂŠtaillĂŠes dans ce feuillet. Elles peuvent ĂŞtre traitĂŠes comme un rĂŠsultat ÂŤ courant Âť (plus ou Â?Â&#x2018;Â&#x2039;Â?Â&#x2022;ÇŚÂ&#x2DC;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â?Â&#x2021;Č&#x152;Â&#x2021;Â&#x2013;Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2039;Â?Â&#x2013;ÂąÂ&#x2030;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â?ÂąÂ&#x2021;Ç¤ Au contraire, elles peuvent faire lâ&#x20AC;&#x2122;objet de la taxation forfaitaire Ă 29,5 % mentionnĂŠe plus haut si elles sont considĂŠrĂŠes Ă long terme. Le tableau suivant permet de dĂŠterminer si la plus-value dĂŠgagĂŠe sur une immobilisation est Ă court terme (CT) ou long terme (LT). RĂŠgime de la plus-value Nature du bien cĂŠdĂŠ De 2 ans
RĂŠgime de la moins-value
DurĂŠe de dĂŠtention du bien ÎŞÂ&#x2020;Â&#x2021;Í&#x2013;Â&#x192;Â?Â&#x2022; De 2 ans
CT pour le montant des amortissements, LT pour la fraction de la plus-value qui excĂ¨de les amortissements
Feuillet 2035 â&#x20AC;&#x201C; A et B Ce feuillet permet de dĂŠtailler le compte de rĂŠsultat.
ÎŞÂ&#x2020;Â&#x2021;Í&#x2013;Â&#x192;Â?Â&#x2022;
II.2. Comptabilisation des stocks Les ĂŠcritures de stock permettent de respecter un principe de base en comptabilitĂŠ : lâ&#x20AC;&#x2122;indĂŠpendance des exercices. Ce principe peut ĂŞtre formulĂŠ ainsi : ÂŤ seuls les bĂŠnĂŠĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201D;ÂąÂ&#x192;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2022;ÂąÂ&#x2022;Â?Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2020;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x17D;Ă&#x2DC;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2014;Â?Â&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2039;Â?Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022; annuels Âť (Article L123-21 du Code du Commerce). Voyons quelle est la problĂŠmatique concernant les stocks. Si un produit est achetĂŠ ou fabriquĂŠ en cours dâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe, mais quâ&#x20AC;&#x2122;il nâ&#x20AC;&#x2122;est pas vendu la Â?Â˛Â?Â&#x2021;Â&#x192;Â?Â?ÂąÂ&#x2021;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2026;Â?ÇĄÂ&#x2026;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2030;Â?Â&#x2039;Ć¤Â&#x2021;Â&#x201C;Â&#x2014;ÇŻÂ&#x2021;Â?Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2013;ÂąÂ&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Ă°Â&#x2013;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2021; fabrication a ĂŠtĂŠ enregistrĂŠ. La charge correspondante est intĂŠgrĂŠe dans le rĂŠsultat Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x201C;Â&#x2014;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2014;Â?Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x2039;ĆĄÂ&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;ĆĄÂ&#x192;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?ÇŻÂ&#x192;ÂąÂ&#x2013;ÂąÂ&#x201D;ÂąÂ&#x192;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2022;ÂąÇ¤Â&#x2021;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2C6;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x2022;ÂąÇ¤ Pour ĂŠviter cette anomalie, il est nĂŠcessaire de comptabiliser une ĂŠcriture de variation de stocks. Elle permettra dâ&#x20AC;&#x2122;annuler la charge en enregistrant la valeur du stock Ă lâ&#x20AC;&#x2122;actif du bilan. Lâ&#x20AC;&#x2122;exercice suivant, quand le produit sera vendu, la valeur du stock Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x192;Â?Â?Â&#x2014;Â&#x17D;ÂąÂ&#x2021;Â?Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2C6;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x192;Â?Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2030;Â&#x2021;Â&#x2021;Â?Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2021;Ç¤Â&#x2021;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2026;tement saisi dans lâ&#x20AC;&#x2122;exercice de vente du produit. Ces ĂŠcritures concernent tous ceux qui possĂ¨dent un stock de marchandises, de Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2022;Ć¤Â?Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2021;Â?Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2022;Ç¤ Â&#x17D;Â&#x2022;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2030;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â?Â&#x2021;Â&#x201D;Â­Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2022;ÇĄÂ&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x192;Â?Â&#x2022; et de tous ceux qui ont une activitĂŠ de fabrication. Attention : ne pas enregistrer le Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2026;Â?Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2014;Â?Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x152;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2020;Â?Â&#x2039;Â?Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Ç¤ Une fois le stock inventoriĂŠ avec soin au dernier jour de lâ&#x20AC;&#x2122;exercice, il faut le valoriser. Les marchandises doivent ĂŞtre valorisĂŠes au coĂťt dâ&#x20AC;&#x2122;achat qui correspond au prix dâ&#x20AC;&#x2122;achat augmentĂŠ des frais accessoires (transport et manutention jusquâ&#x20AC;&#x2122;Ă lâ&#x20AC;&#x2122;arrivĂŠe en magasin, frais de douaneâ&#x20AC;Ś). Les produits fabriquĂŠs et les en-cours doivent ĂŞtre Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2022;ÂąÂ&#x2022;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x161;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Č&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2018;Ă°Â&#x2013;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2018;Â?Â?ÂąÂ&#x2022;ÎŞÂ&#x2026;Â&#x160;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2030;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;
2Ƥǯ Nous ne parlerons ici que des cas les plus fréquents, à savoir les dépréciations sur le stock et les créances. Pour le stock Il y a nécessité d’une dépréciation lorsque le prix de vente attendu des produits ou marchandises en stock est inférieur au coût d’achat ou au coût de production. Cette dépréciation peut être mise en évidence par l’existence de produits démodés ou abîmés lors de l’inventaire, lorsque la matière ou marchandise en stock est cotée sur un marché et que le cours à la clôture de l’exercice est inférieur au coût d’achat. Une rotation des stocks anormalement basse est également un signe qu’une dépréciation est nécessaire. Lorsqu’une dépréciation est comptabilisée, on ne diminue pas directement la valeur du stock ou de la créance concernée. La dépréciation est enregistrée dans un compte distinct qui porte le même numéro que le compte client ou de stock mais avec un 9 intercalé en deuxième position. Ainsi, par exemple, les déprécations comptabilisées pour le compte « Clients, n°411 » seront enregistrées dans le compte « Dépréciation des comptes clients, n°491 ».  ǯ  ǡ  ±±ǡ   ǡ Ƥ  une colonne qui vient en diminution des biens, créances et valeurs détenues par l’entreprise. Exemple L’inventaire vous a permis de relever un lot d’articles démodés. Le prix d’achat était de 6 000 € et il faudra les solder à -50 % pour s’en débarrasser. L’écriture sera la suivante :
On constate ainsi une charge au débit du compte « Dotation aux amortissements et provisions, n°681… » qui diminue le résultat. En contrepartie, un compte de « Provision pour dépréciation du stock, n°39.. » est crédité et vient en déduction de la valeur du stock, à l’actif du bilan. L’exercice suivant, une fois le stock vendu ou détruit, la dépréciation sera annulée.
2Ƥǯ N.B. : les acomptes ne sont pas enregistrés dans un compte de charges en cours ǯ±ǡǼ2ǡØ±±Ƥǡη͔͔͔͘͘͘ǽǤ ȈǯØ±ǡ ÉCRITURES COMPTABLES le dernier jour de l’exercice.
ǤǤǣ±Ǽ Ø±±Ƥǡ η͚͙͔͔͔͝ǽǼ2ǡØ±±Ƥǽǡơ±rence avec les acomptes versés, présente le solde dû. ȈǤ
Le solde de l’IS est payé en enregistrant une dépense avec contrepartie dans le compte « État, impôt sur les sociétés, n°444 ».
II.5. ±Ƥ±±Ƥ Les entreprises qui ont opté pour ce régime doivent remplir les formulaires suivants : –   ͖͔͕͗ǡ ͖͔͕͗    Ƥ  ±ǡ ±  éléments d’imposition et donnent des informations complémentaires pour les entreprises soumises à l’impôt sur le revenu ;
2Â&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2020;Â&#x2021;Ć¤Â?Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2021; Le Ç¤Ç¤Ç¤Ç¤Č&#x2039;Â&#x2018;Ă°Â&#x2013;Â&#x2014;Â?Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2018;Â&#x203A;Â&#x2021;Â?Â&#x2019;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;ÂąÂ&#x201D;ÂąČ&#x152; Dans cette mĂŠthode, chaque sortie de stock est valorisĂŠe au coĂťt moyen pondĂŠrĂŠ calculĂŠ lors de la derniĂ¨re entrĂŠe. Ce coĂťt est ĂŠgal au total de la valeur du stock avant la derniĂ¨re entrĂŠe plus le coĂťt dâ&#x20AC;&#x2122;achat des articles achetĂŠs divisĂŠ par les quantitĂŠs totales. Exemple Dates 1/01 5/03 10/05 20/11 05/12
Mouvements, + = entrĂŠes, - = sorties QuantitĂŠ
Prix Č&#x2039;ĚżČ&#x152;
ÎŞÍ&#x2122;Í&#x201D; -80 200 -30
12 10,67 8 8,69
Valeur Č&#x2039;ĚżČ&#x152; 600 853,60 1600 270,70
Stock QuantitĂŠ 100 150 70 270 240
Prix Č&#x2039;ĚżČ&#x152; 10 10,67 10,67 8,69 8,69
Valeur Č&#x2039;ĚżČ&#x152; 1000 1600 746,90 2 346,90 2 085,60
Le stock initial est de 100 unitĂŠs au prix de 10 â&#x201A;Ź, soit une valeur de stock de 1 000 â&#x201A;Ź. Le 5 mars entrent en stock 50 unitĂŠs au prix dâ&#x20AC;&#x2122;achat de 12, soit une valeur de 600 â&#x201A;Ź. Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Í&#x2022;Í&#x2122;Í&#x201D;Â&#x2014;Â?Â&#x2039;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2026;Â?Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2030;Â&#x192;Â&#x17D;Â?Í&#x2022;Í&#x201D;ÇĄÍ&#x161;Í&#x203A;Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â?Č&#x2039;Í&#x2022;Í&#x201D;Í&#x201D;Í&#x201D;ÎŞÍ&#x161;Í&#x201D;Í&#x201D;Č&#x152;Č&#x20AC;Í&#x2022;Í&#x2122;Í&#x201D;Ç¤ Les 80 unitĂŠs vendues le 10 mai sont sorties Ă ce prix. Les 240 unitĂŠs restant en stock le 31/12 seront valorisĂŠes Ă 8,69 â&#x201A;Ź, soit une valeur de stock de 2 085,60 â&#x201A;Ź.
Le Ç¤ Ç¤	Ç¤Ç¤Č&#x2039;	Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2013; Â?	Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x2013;Č&#x152; Avec cette mĂŠthode, les sorties sont valorisĂŠes au prix de lâ&#x20AC;&#x2122;article le plus ancien en Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2026;Â?Ç¤Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2026;Â?Ć¤Â?Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2039;Â?Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2022;ÂąÂ&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2026;Â&#x2018;Ă°Â&#x2013;Â&#x2022;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2026;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022; plus rĂŠcents. Reprenons notre exemple : Dates
Mouvements, + : entrĂŠes, - : sorties QuantitĂŠ
Valeur Č&#x2039;ĚżČ&#x152;
1/01 5/03
ÎŞÍ&#x2122;Í&#x201D;
Stock QuantitĂŠ
100 100 50 150 20 50 70 20 50 200 270 40 200 240
1000 1000 600 1600 200 600 800 200 600 1600 2400 480 1600 2080
10 12 10 12 8 12 8
Le lot de 80 unitĂŠs vendu le 10 mai, provient du stock initial, il est donc valorisĂŠ Ă 10 â&#x201A;Ź lâ&#x20AC;&#x2122;unitĂŠ. La vente des 30 unitĂŠs du 5 dĂŠcembre est valorisĂŠe ĂŠgalement Ă 10 â&#x201A;Ź pour les 20 premiĂ¨res unitĂŠs (restant du stock initial). Les 10 unitĂŠs restantes sont
Au 1er ͖͔͕͗ǡ  ±  ² Ǧ±ǡ     ơ de solder le compte « Produits constatés d’avance » et d’enregistrer le produit en janvier 2013.
Produits à recevoir Dernier type de régularisation, les produits à recevoir. Vous avez livré une marchandise ou une prestation dans l’exercice mais, pour des raisons administratives, la facture ne sera faite que sur l’exercice suivant. Vous devez enregistrer le produit dans le compte concerné en contrepartie d’une créance à l’actif du bilan. Le plus souvent, il s’agira d’un compte de « Factures à établir, n°418 ». Pour une association, une subvention acquise mais non virée pourra être enregistrée dans le compte « État, subvention à recevoir, n°441 ». Ici encore, pour ne pas fausser le calcul des déclarations de TVA, il est préférable ǯ±ƤǡǼǡ régularisations, n°707 » ou « Prestations de services, régularisations, n°706 », sans comptes de TVA rattachés. Exemple Livraison de 500 € HT faite le 20 décembre 2012, la facture sera faite en janvier 2013.
Du 31 dĂŠcembre 2013 Ă 2016 : lâ&#x20AC;&#x2122;amortissement du vĂŠhicule est comptabilisĂŠ. La subvention est reprise au rĂŠsultat chaque annĂŠe.
V. DĂŠclarations SCI et titulaires de revenus fonciers Consacrons un bref chapitre aux titulaires de revenus fonciers, propriĂŠtaires dâ&#x20AC;&#x2122;immeuble en direct ou via une SociĂŠtĂŠ Civile ImmobiliĂ¨re (S.C.I.), de plus en plus nombreux Ă utiliser le site. On vise ici les personnes qui donnent un immeuble en location et les SCI de location soumises Ă lâ&#x20AC;&#x2122;impĂ´t sur le revenu. Les SCI ayant optĂŠ pour lâ&#x20AC;&#x2122;IS ont les mĂŞmes obligations que les sociĂŠtĂŠs soumises Ă cet impĂ´t. Pour les S.C.I. non soumises Ă lâ&#x20AC;&#x2122;impĂ´t sur les sociĂŠtĂŠs, les seules obligations comptables proviennent du statut de sociĂŠtĂŠ, et de la nĂŠcessitĂŠ qui en dĂŠcoule de Â&#x2019;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2019;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x201E;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2026;Â&#x2039;ÂąÂ&#x2022;Ç¤Â&#x192;Ć¤Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2013;ÂąÂ?ÇŻÂ&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201D;Â°Â&#x2030;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022; comptables quâ&#x20AC;&#x2122;en cas dâ&#x20AC;&#x2122;assujettissement Ă la TVA ou de prĂŠsence d'un associĂŠ releÂ&#x2DC;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â?Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â?Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻ Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x17D;Ç¤ Pour ces revenus fonciers, la comptabilitĂŠ pourra donc ĂŞtre trĂ¨s simple. Il sâ&#x20AC;&#x2122;agit dâ&#x20AC;&#x2122;une comptabilitĂŠ recettes/dĂŠpenses ; il nâ&#x20AC;&#x2122;y a aucune ĂŠcriture dâ&#x20AC;&#x2122;inventaire, pas de
2Â&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2DC;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x161;Â&#x2020;Â&#x2021;Ć¤Â?Â&#x2020;ÇŻÂ&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2021; Notez que pour certaines entreprises et associations il est ĂŠgalement nĂŠcessaire de rĂŠaliser une annexe. Cette annexe, qui fait partie intĂŠgrante des comptes annuels, complĂ¨te et commente lâ&#x20AC;&#x2122;information donnĂŠe par le bilan et le compte de rĂŠsultat. Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â?Â&#x2C6;Â&#x2018;Â&#x201D;Â?Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2030;Â?Â&#x2039;Ć¤Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â?ÂąÂ&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â?Â&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Ç¤ Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â?Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2022;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x2039;Â?Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2039;Ć¤ÂąÂ&#x2022;Â&#x2018;Â?Â&#x2013; dispensĂŠes dâ&#x20AC;&#x2122;ĂŠtablir une annexe. Les sociĂŠtĂŠs et les associations qui ne dĂŠpassent pas les seuils de ce rĂŠgime peuvent ĂŠtablir une annexe abrĂŠgĂŠe. Le modĂ¨le dâ&#x20AC;&#x2122;annexe abrĂŠgĂŠe ĂŠditĂŠ par lâ&#x20AC;&#x2122;autoritĂŠ des normes comptables est disponible dans le menu OUTILS / QUESTIONS FRĂ&#x2030;QUENTES du site.
II. Journaux comptables Les journaux sont la traduction comptable des transactions rĂŠalisĂŠes (un achat, une vente, un paiement), enregistrĂŠes dans un ordre chronologique et regroupĂŠes par nature de transactions. Chaque journal indique, pour chaque transaction, les comptes mouvementĂŠs, dans quel sens (dĂŠbit â&#x20AC;&#x201C; crĂŠdit) et pour quel montant. Selon les choix que vous avez faits dans le menu MON DOSSIER, il existe un journal de banque, de caisse (si une caisse a ĂŠtĂŠ ouverte), de ventes et achats (comptabilitĂŠ crĂŠances/dettes). Exemple : le journal de vente
Lorsque vous clĂ´turez votre exercice pour commencer lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe suivante, les comptes de rĂŠsultat sont remis Ă zĂŠro (on dit ÂŤ soldĂŠs Âť) et le montant du rĂŠsultat est transfĂŠrĂŠ Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2018;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Č&#x2039;Â?ÎˇÍ&#x2022;Í&#x2013;Í&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2026;ÇŻÂ&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2014;Â?Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;ÇĄÍ&#x2022;Í&#x2013;Í?Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2026;ÇŻÂ&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2014;Â?Â&#x2021; perte). Ces ĂŠcritures sont passĂŠes automatiquement lors de la clĂ´ture des comptes. Ce transfert est provisoire car le rĂŠsultat doit ĂŞtre par la suite transfĂŠrĂŠ dans dâ&#x20AC;&#x2122;autres Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x2C6;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x201E;Â&#x17D;ÂąÂ&#x2021;Â&#x2030;ÂąÂ?ÂąÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2018;Â&#x2014; le dirigeant. Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x201D;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2018;Â&#x2039;Â?Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2018;Â?Â&#x2013;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Ç¤ Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â?ÂąÂ&#x2021;Â&#x2019;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2026;ÂąÂ&#x2020;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2021;Â?ÇŻÂ&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x192; ligne ÂŤ RĂŠsultat de lâ&#x20AC;&#x2122;exercice Âť. Si vous lancez une ĂŠdition du bilan et du compte de rĂŠsultat pour lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe en cours alors que le rĂŠsultat de lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe prĂŠcĂŠdente nâ&#x20AC;&#x2122;est pas Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÇĄÂ&#x17D;Â&#x2021;Â?Â&#x2018;Â?Â&#x2013;Â&#x192;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2018;Â?Â?ÂąÂ&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Č&#x2039;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â?ÂąÂ&#x2021; Â&#x2021;Â?Â&#x2026;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2022;Č&#x152;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2020;Â&#x2039;ĆĄÂąÂ&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2018;Â?Â?ÂąÂ&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201E;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x192;Â?Č&#x2039;Â&#x2026;Â&#x2014;Â?Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â?Â?ÂąÂ&#x2021; en cours et de lâ&#x20AC;&#x2122;annĂŠe prĂŠcĂŠdente). Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;ÇŤ ÇŻÂ&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;ÂąÂ&#x2019;Â&#x2021;Â?Â&#x2020;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2DC;Â&#x2018;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x152;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2022;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2022;Ç¤ Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x2014;Â?Â&#x2021;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x2039;Â?Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x17D;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2030;ÂąÂ?ÂąÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2020;Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021; de lâ&#x20AC;&#x2122;exploitant nÂ°108000, le premier jour du nouvel exercice Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x2014;Â?Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2026;Â&#x2039;ÂąÂ&#x2013;ÂąÇĄÂ&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2021;Â?Â&#x2C6;Â&#x2018;Â?Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x2020;ÂąÂ&#x2026;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x17D;ÇŻÂ&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â?Â&#x201E;Â&#x17D;ÂąÂ&#x2021; gĂŠnĂŠrale prise au plus tard dans les 6 mois de la clĂ´ture de lâ&#x20AC;&#x2122;exercice. Â?Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2020;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x2013;Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2018;Â&#x201E;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2030;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2039;Â&#x201D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2021;Â?Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x17D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021; Â?ÎˇÍ&#x2022;Í&#x201D;Í&#x161;Í&#x2022;Í&#x201D;Í&#x201D;Č&#x2039;Í&#x2122;Î¨Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x152;Â&#x2014;Â&#x2022;Â&#x201C;Â&#x2014;ÇŻÂ?Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2039;Â&#x2030;Â?Â&#x2021;Í&#x2022;Í&#x201D;Î¨Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x192;Â&#x2019;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x17D;Č&#x152;Ç¤Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x17D;Â&#x2020;Â&#x2021; Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x2014;Â&#x2013;Â˛Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÂ&#x2021;Â?Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x2022;Č&#x2039;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x161;Â&#x2021;Â?Â&#x2019;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x192;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â?ÎˇÍ&#x2022;Í&#x201D;Í&#x161;Í&#x153;Í&#x201D;Í&#x201D;Č&#x152;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x201E;Â&#x2014;ÂąÂ&#x2021;Â?Â&#x2020;Â&#x2039;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2020;Â&#x2021;Â?Â&#x2020;Â&#x2021;Â&#x2022;Ç¤Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2014;Â&#x17D;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2014;Â?Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2013;Â&#x2021;ÇĄÂ&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2030;ÂąÂ?ÂąÂ&#x201D;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;ÂąÂ&#x192;Â&#x2014;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;ÇźÂ&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2013;Â? Â?Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x192;Â&#x2014;ÇĄÂ?ÎˇÍ&#x2022;Í&#x2022;Í?Í&#x201D;Í&#x201D;Í&#x201D;Ç˝Â&#x2021;Â&#x2013;Â&#x2DC;Â&#x2039;Â&#x2021;Â?Â&#x2020;Â&#x201D;Â&#x192;Â&#x2022;ÇŻÂ&#x2039;Â?Â&#x2019;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2C6;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2022;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2022;Ç¤ Dans une association, la distribution de dividendes est interdite. Le rĂŠsultat vient donc augmenter ou diminuer les rĂŠserves ou le fonds associatif (compte nÂ°102000). Â&#x2018;Â?Â?Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Â&#x2019;Â&#x192;Â&#x2022;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x17D;ÇŻÂąÂ&#x2026;Â&#x201D;Â&#x2039;Â&#x2013;Â&#x2014;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?ÇŤ ÂąÂ&#x201D;Â&#x2039;Ć¤Â&#x2021;Â&#x153;Â&#x2013;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2020;ÇŻÂ&#x192;Â&#x201E;Â&#x2018;Â&#x201D;Â&#x2020;Â&#x201C;Â&#x2014;Â&#x2021;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2026;Â&#x2018;Â?Â&#x2019;Â&#x2013;Â&#x2021;Â&#x2022;Â?Â&#x2014;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x17D;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2021;Â&#x161;Â&#x2039;Â&#x2022;Â&#x2013;Â&#x2021;Â?Â&#x2013;Ç¤ Aller dans le menu Ă&#x2030;DITIONS COMPTABLES / Ă&#x2030;CRITURES COMPTABLES. Saisissez votre ĂŠcriture comme dans les exemples ci-dessous et nâ&#x20AC;&#x2122;oubliez pas de valider votre ĂŠcriture. Exemple 1 Â&#x192;Â?Â&#x2022;Â&#x2014;Â?Â&#x2021;Â&#x2022;Â&#x2018;Â&#x2026;Â&#x2039;ÂąÂ&#x2013;ÂąÇĄÂ&#x192;ĆĄÂ&#x2021;Â&#x2026;Â&#x2013;Â&#x192;Â&#x2013;Â&#x2039;Â&#x2018;Â?Â&#x2020;Â&#x2014;Â&#x201E;ÂąÂ?ÂąĆ¤Â&#x2026;Â&#x2021;Â&#x2020;Â&#x2021;Í&#x2022;Í&#x2122;Í&#x201D;Í&#x201D;ĚžÂ?Â&#x17D;Â&#x192;Â&#x201D;ÂąÂ&#x2022;Â&#x2021;Â&#x201D;Â&#x2DC;Â&#x2021;Â&#x17D;ÂąÂ&#x2030;Â&#x192;Â&#x17D;Â&#x2021;Â&#x2019;Â&#x2018;Â&#x2014;Â&#x201D;Í&#x203A;Í&#x2122;ĚžÇĄÂ&#x2021;Â? autres rĂŠserves pour 425 â&#x201A;Ź et en dividendes Ă payer pour le solde.
REVENUS 2011 DGI N° 2035 SUITE (2012)
RÉGIME DE LA DÉCLARATION CONTRÔLÉE NOM ET PRENOMS ou DÉNOMINATION : N° SIRET
C - DÉTERMINATION DES PLUS ET MOINS-VALUES 
Date Date Nature des immobilisations cédées d’acquisition de cession
à court terme à long terme 5 6
Plus ou moins-value nette à court terme (à reporter ligne CB ou CK de l’annexe 2035 B)
Plus-value nette à long terme imposable (à reporter page 1 de la déclaration 2035)
Vous optez pour l’étalement de la plus-value à court terme : C montant pour lequel l’imposition est différée 
Plus-values à court terme exonérées  C
Plus-values nettes à long terme exonérées  C (à reporter page 1 de la déclaration 2035)
Article 238 quindecies du CGI .................
Article 151 septies du CGI ................. Article 151 septies A du CGI .................
Article 151 septies du CGI .................
Article 151 septies A du CGI .................
Article 151 septies B du CGI .................
Nom, Prénom, domicile des associés
Parts dans les résultats en %
III - RÉPARTITION DES RÉSULTATS ENTRE LES ASSOCIÉS (tableau réservé aux sociétés)
 D Répartition
du résultat fiscal Quote-part du résultat
Charges professionnelles individuelles
de la plus-value nette à long terme
Report des totaux de la dernière annexe Totaux Les dispositions des articles 39 et 40 de la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 relative à l’informatique, aux fichiers et aux libertés, modifiée par la loi n° 2004-801 du 6 août 2004, garantissent les droits des personnes physiques à l’égard des traitements des données à caractère personnel.
Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 relative à l’informatique et libertés, modifiée par la loi n° 2004-801 du 6 août 2004 s’appliquent : elles garantissent pour les données vous concernant, un droit d’accès et de rectification, auprès de votre service des impôts.
C - ±Ƥ͚͘͞͝ηformulaires 2065, 2065 bis et ter [page 100].
2011 01 33295 PO – Février 2011 – 106 353
(2011) @internet-DGFiP
Déclaration souscrite pour le résultat d’ensemble du groupe
Adresse du déclarant (quand celle-ci est différente de l’adresse du destinataire) et/ou adresse du siège social si elle est différente du principal établissement :
Adresse du service où doit être déposée cette déclaration
A IDENTIFICATION Identification du destinataire
B Insp., IFU
Préciser éventuellement : l’ancienne adresse en cas de changement :
Activités exercées (souligner l’activité principale) :
Si vous avez changé d’activité, cochez la case
RÉCAPITULATION DES ÉLÉMENTS D’IMPOSITION (cf. page 4)
1 Résultat fiscal 1
Bénéfice imposable au taux de 33,1/3 %
Plus-values à long terme imposables au taux de 15 %
2 Plus-values à long terme imposables au taux de 19 %
Déficit (report de la ligne XO du 2058 A ou 372 du 2033 B)
Bénéfice imposable au taux de 15 %
Résultat net de la concession de licences d’exploitation de brevet au taux de 15 % (ligne 17 du tableau n° 2059A ou 591 du 2033C) (sous déduction du montant imposé à 15 % du cadre 1)
Autres plus-values imposables au taux de 19 %
Plus-values à long terme imposables au taux de 0 %
Plus-values exonérées art. 238 quindecies
3 Abattements et exonérations notamment en faveur des entreprises nouvelles ou implantées en zones d’entreprises ou zones 3 franches (cocher la case selon le cas). Ces montants ne doivent pas être retranchés des résultats mentionnés en C-1 et C-2 Entreprises nouvelles art. 44 sexies Entreprises nouvelles art. 44 septies Sociétés d’investissements immobiliers cotées
Zones franches urbaines Zones franches d’activités art. 44 quaterdecies
Zone franche Corse Autres dispositifs
Bénéfice ou déficit exonéré (indiquer + ou - selon le cas)
Pôle de compétitivité Zone de restructuration de la défense art. 44 terdecies
Plus-values exonérées relevant du taux à 15 % Les crédits d’impôt indiqués aux 1 et 2 ci-dessous ne sont imputables que pour partie s’ils n’ont pas été comptabilisés par l’entreprise (66,66 %).
1. Au titre des revenus mobiliers de source française ou étrangère, ayant donné lieu à la délivrance d’un certificat de crédit d’impôt Impôt déjà versé au Trésor (Crédit d’impôt) indiqué sur les certificats joints au relevé de solde d’impôt sur les sociétés ou afférent aux primes de remboursement 2. Au titre des revenus auxquels est attaché, en vertu d’une convention fiscale conclue avec un État étranger, un territoire ou une collectivité territoriale d’OutreMer, un crédit d’impôt représentatif de l’impôt de cet État, territoire ou collectivité. Total figurant en cartouche au cadre VII de l’imprimé n° 2066
N° 2065 - IMPRIMERIE NATIONALE
Formulaire obligatoire (art. 223 du Code général des impôts) N° 11084
CONTRIBUTION ANNUELLE SUR LES REVENUS LOCATIFS (cf. page 4)
Recettes nettes soumises à la contribution 2,50 %
Pour les entreprises mono établissements et n’employant pas de salariés exerçant une activité de plus de 3 mois dans plusieurs communes (Chantiers, Missions,…), en cochant cette case vous êtes dispensé de déposer une 1330-CVAE. Valeur ajoutée de référence Chiffre d’affaire de référence Pour le calcul de la valeur ajoutée et du chiffre d’affaire, se reporter à la notice de la 1330-CVAE
Facilitez-vous l’impôt et faites vos démarches sur internet avec le site www.impots.gouv.fr CGA Viseur conventionné Nom, adresse, téléphone, télécopie : – Professionnel de l’expertise comptable : – Conseil : – CGA : – N° d’agrément du CGA
À......................................................................................, le
Signature et qualité du déclarant
116678_BUF2_2031.qxd:420x305
Formulaire obligatoire (art. 53 A ou 302 septies A bis du Code général des impôts)
N° 2031 BIS (2012)
ANNEXE À LA DÉCLARATION N° 2031 Désignation de l’entreprise : (À ne remplir que sur les exemplaires en continu)
et date de clôture de l’exercice :
D RÉPARTITION DES BÉNÉFICES ET DES DÉFICITS DES SOCIÉTÉS (voir renvois page 4) Ce cadre ne concerne que les sociétés en nom collectif et assimilées, les sociétés en commandite simple, les sociétés en participation et les sociétés créées de fait qui n’ont pas opté pour le régime fiscal des sociétés de capitaux, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés en commandite simple de caractère familial ayant opté pour le régime fiscal des sociétés de personnes, ainsi que les groupements d’intérêt économique et les sociétés de copropriétaires de navires (art. 48-1 et 48-2 ann. III au CGI).
(Si ce cadre est insuffisant, joindre à la présente déclaration un état du même modèle) Identification, adresse, qualité (associé, associé-gérant, etc.) des associés, personnes physiques ou morales 1
BIC « B » ou BIC non professionnels 2 «M»V 2
Quote-part du bénéfice ou du 3 à prendre en considéficit V dération pour le calcul de la base d’imposition à l’impôt sur le revenu ou, éventuellement, à l’impôt sur les sociétés 3
Quote-part des plus-values imposables au taux réduit 4
4 montant des bénéfices distribués aux commanditaires au cours de l’année Sociétés en commandite simple V
E BIC NON PROFESSIONNELS Ce cadre concerne : 1 - les résultats des loueurs en meublés non professionnels (personnes non inscrites en qualité de loueur en meublé au RCS et qui réalisent des recettes annuelles inférieures à 23 000 € ou qui retirent de cette activité moins de 50 % de leurs revenus ; seuls sont concernés les loueurs en meublés non professionnels qui ont renoncé au bénéfice du régime micro-entreprise) et des membres non professionnels de copropriété de cheval de course ou d’étalon, quelle que soit la date à laquelle les activités ont été créées ; 2 - pour leur montant total, les résultats des autres activités industrielles ou commerciales exercées à titre non professionnel et créées, étendues ou adjointes à compter du 1er janvier 1996. Sont exercées à titre non professionnel les activités qui ne comportent pas la participation personnelle, continue et directe de l’un des membres du foyer fiscal à l’accomplissement des actes nécessaires à ces activités ; 3 - une fraction du résultat des activités mentionnées au 2 créées, étendues ou adjointes avant le 1er janvier 1996, correspondant aux investissements réalisés à compter de cette date. Remarque : coexistence au sein d’une même entreprise d’une activité exercée à titre professionnel et d’une activité exercée à titre non professionnel mentionnée au 1 à 3 ci-dessus. Le résultat de l’activité exercée à titre non professionnel doit faire l’objet d’une déclaration séparée, sauf s’il s’agit de la quote-part de résultat d’une copropriété de cheval de course ou d’étalon ou si l’activité consiste en la location meublée non professionnelle ou est exercée dans le cadre d’une société de personnes. Dans ces derniers cas, le résultat de l’activité exercée à titre non professionnel est déclaré ligne 8 du tableau n° 2031, tandis que le résultat de l’activité professionnelle figure ligne 4 de ce tableau. Préciser, dans une note jointe à la présente déclaration, les éléments retenus pour la détermination du résultat de l’activité non professionnelle lorsque ceux-ci ont été portés aux lignes WQ et XG du tableau n° 2058 A ou lignes 330 et 350 du tableau n° 2033 B. Une note distincte sera rédigée pour chaque activité non professionnelle. Les membres de copropriétés de navire non professionnels doivent mentionner leur quote-part dans les résultats de la copropriété, diminuée de l’amortissement de leur part des frais financiers supportés pour cette acquisition ; un tableau d’amortissement, dont le modèle figure dans l’instruction du 16 janvier 1996 (BOI 4 G-1-96), doit être joint à la présente déclaration. Remarque : la définition des loueurs en meublé non professionnels est modifiée par l’impôt sur le revenu dû au titre de l’année 2009.
Constructions 430 Installations techniques matériel et outillage industriels 440 Installations générales 450 agencements divers
Montant des amortissements au début de l’exercice
Diminutions : amortissements afférents aux éléments sortis de l’actif et reprises
Montant des amortissements à la fin de l’exercice
Installations techniques matériel et outillage industriels Installations générales, agencements, aménagements divers
AMORTISSEMENTS IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
Valeur d’origine des immobilisations en fin d’exercice
(19 %, 15 % et 0 % pour les entreprises à l’IS, 16 % pour les entreprises à l’IR) (Si ce cadre est insuffisant, joindre un état du même modèle)
PLUS-VALUES, MOINS-VALUES
Nature des immobilisations cédées virées de poste à poste, mises hors service ou réintégrées dans le patrimoine privé y compris les produits de la propriété industrielle.
Valeur d’actif *
Prix de cession *
10 Plus ou moins-values Long terme
Court terme *
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL 578
Plus-values taxables à 19 %
584 Régularisations
Résultat net de la concession de licences d’exploitation de droits de la propriété industrielle bénéficiant du régime des plus-values à long terme (CGI art 39 terdecies).
Réévaluation légale *
1 er E X E M P L A I R E D E S T I N É A L ’ A D M I N I S T R A T I O N 2012 02 38913 ND – Février 2012 – 116 610 NATIONALE N° 2033-C - IMPRIMERIE
ACTIF IMMOBILISÉ Immobilisations incorporelles
DGFiP N° 2033-C 2012
N°N°10958 10958  14 * 10
* Des explications concernant cette rubrique sont données dans la notice 2033-N0T. (1) Ces plus-values sont imposables au taux de 19 % en application des articles 238 bis JA, 210E et 208C du CGI. Joindre un état établi selon le même modèle, indiquant les modalités de calcul de ces plus-values.
A Amortissement Calcul Comptabilisation Dégressif Écritures Linéaire
±Ƥ 79 81 80 79 80 15
±±Ƥ des professions libérales des revenus fonciers
d’amortissement de paie méthode du plan comptable général ±Ƥ± de régularisations de sortie d’immobilisation de TVA d’inventaire pour associations
55, 116 113
C ±Ƥ Charges à payer constatées d’avance
14 104 104
Créances/dettes Recettes/dépenses
Comptes Clôture Création de nouveaux comptes Partenaires Consultation Lettrage
Contrôle de la caisse des dernières écritures saisies en banque des dernières factures saisies Ƥ
ǤǤǤǤȋð±±Ȍ
Exercice Changement de logiciel en cours d’exercice Dates 2Ƥǯ
35 60 61 28 102
62
103 82 73 77 107
56 10 113
F Création Intégration en comptabilité Saisie du paiement
117 24 51 52
98
Ǥ Ǥ	ǤǤȋ	 	Ȍ Formulaire 2031 2033 2035 2065
102
99, 133 100, 136 86, 124 100, 130
G Grand-livre
extraits 1 3 4