Source: http://www.kimquezada.com/blog/tag/beneficios-fiscales/
Timestamp: 2019-01-22 23:45:33
Document Index: 92443502

Matched Legal Cases: ['artículo 137', 'artículo 137', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 288', 'artículo 7', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 7', 'artículo 32', 'artículo 7', 'artículo 32', 'artículo 52', 'artículo 107']

Kim Quezada » beneficios fiscales
02	sep 5
Caracteristicas fiscales de los seguros
29	ene 8
En seguimiento a nuestro boletín publicado el pasado 27 de diciembre titulado Decreto de beneficios fiscales para 2014, mediante el cual abordamos los beneficios fiscales contenidos en el decreto del día 26 de diciembre, en esta segunda parte le daremos a conocer el detalle de algunos otros beneficios que otorgó la autoridad que consideramos de mayor relevancia.
27	dic 20
Decreto de beneficios fiscales para 2014
El día de ayer, 26 de diciembre de 2013, el Ejecutivo Federal publicó en el DOF un nuevo decreto con el objeto de compilar en una sola obra los beneficios fiscales que serán aplicables a partir del ejercicio de 2014. Así se dan a conocer ciertos beneficios que continuarán vigentes para los siguientes ejercicios, aquellos que dejaron de tener vigencia, y por último los que se adicionan como resultado de las reformas que sufrieron diversas leyes de naturaleza fiscal para 2014.
22	may 8
Decreto de compilación de beneficios fiscales en materia de REPECOS y CFF
En relación a los diversos beneficios y estímulos fiscales que se establecen en el decreto publicado el pasado 30 de marzo de 2012, a continuación se hace una breve reseña de aquellos referentes a Pequeños Contribuyentes, Ley Federal de Derechos, Código Fiscal de la Federación, y disposiciones generales de los mismos.
Enajenación de Mercancía de Procedencia Extranjera
El artículo 137 de la Ley de ISR establece que las personas físicas que realicen actividades empresariales que perciban ingresos acumulables inferiores a $2MDP, y que más del 30% de dichos ingresos provengan de la enajenación de mercancías de procedencia extranjera no pueden tributar bajo el régimen de pequeños contribuyentes establecido en la Sección III, del Capitulo II, del Titulo IV de dicha Ley.
No obstante a lo anterior, en el citado artículo 137 se establece una opción para que se tribute bajo el régimen de REPECO en estos casos, en donde deben de pagar el ISR por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera, considerando una tasa del 20% l monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la enajenación de dichas mercancías, el valor de adquisición de las mismas.
Por lo anterior, en el articulo 5.1 del actual decreto (anteriormente publicado el 28 de noviembre de 2006), se establece el beneficio para aquellas personas físicas que tributen bajo el régimen de REPECOS y que se dediquen a la enajenación de mercancías de procedencia extranjera en la franja fronteriza, en donde se permite que se pague el ISR correspondiente a dichas enajenaciones considerando la tasa del 2% establecida en el articulo 138 de la LISR sobre el total de ingreso obtenido (sin disminuir el costo de la mercancía).
Pago de IVA por enajenación de locales comerciales
En el artículo 5.2 del mencionado decreto (beneficio publicado anteriormente el 8 de diciembre de 2005) establece una facilidad a los contribuyentes en donde se exime del pago del IVA que se cause por la enajenación de locales comerciales en las plazas que se establezcan mediante Programas Gubernamentales para reubicar a las personas físicas dedicadas al comercio en la vía publica que estén inscritos o que se inscriban al RFC como REPECO.
Pago anticipado de la cuota de REPECOS
El artículo 5.3 establece el beneficio a los REPECOS para optar por realizar el pago anticipado de las cuota integrada anual, siempre y cuando el pago corresponda a todos los periodos autorizados por las entidades federativas en el año de que se trate y se realice en una sola exhibición a más tardar el 17 de marzo de dicho año. El pago anticipado a que se hace mención se calculará considerando los montos estimados de ISR, IETU e IVA, según corresponda a cada contribuyente.
A través del artículo 6.1 se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas o morales que usen, gocen o aprovechen con fines comerciales para filmación, videograbación y tomas fotográficas de monumentos arqueológicos, históricos y artísticos, museos y zonas de monumentos arqueológicos y artísticos, así como de filmación o videograbación de imágenes fotográficas de este patrimonio, consistente en el monto total de los derechos de filmación y tomas fotográficas previstos en el artículo 288-D de la Ley Federal de Derechos, que se causen a partir de la publicación del presente Decreto.
No presentación de Dictamen Fiscal
Mediante el artículo 7.1 del citado decreto, se otorga un beneficio a los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros de conformidad con la fracción I del artículo 32-A del CFF y tengan ingresos acumulables hasta por $40 millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior, en donde pueden optar por no presentar el dictamen que se refiere el citado artículo 32-A del CFF.
Este beneficio puede ser aplicado, siempre y cuando el contribuyente no rebase el monto de los otros límites establecidos para el valor de los activos o numero de empleados del contribuyente en el citado artículo 32-A del CFF.
En el artículo transitorio Décimo Tercero del presente decreto, se hace mención a que tratándose del dictamen del ejercicio fiscal 2011 que se deberá de presentar en junio de 2012, los contribuyentes que hayan optado por apegarse a la facilidad de no presentar el dictamen fiscal porque tuvieron ingresos inferiores a $40 millones de pesos el ejercicio inmediato anterior, por única vez, debieron de presentar un aviso ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria a más tardar el 30 de abril de 2012, en el que manifiesten que ejercen la opción a que se refiere el párrafo citado.
Así mismo, en el mismo artículo 7.1, se hace mención a la facilidad para aquellos contribuyentes que obtenga ingresos mayores a $40 millones de pesos o que el valor total de sus activos o número de empleados del ejercicio inmediato anterior rebase en los límites establecidos en la fracción I del artículo 32-A del CFF, podrán optar por no presentar los dictámenes correspondientes (Ante el SAT e IMSS), siempre que presenten la información en los plazos y medios que, mediante reglas de carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes (SIPIAD).
Días adicionales para el pago de contribuciones
El beneficio establecido en el Decreto publicado el 31 de mayo de 2002, en donde se otorga la facilidad a los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deban presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaración, de presentar la declaración correspondiente en otra fecha en base al sexto dígito numérico del RFC del contribuyente; ahora se encuentra estipulada en el artículo 7.2 del decreto del 30 marzo de 2012.
Dicha ampliación de plazo se realiza en base a la siguiente tabla:
Cabe comentar que este beneficio no es aplicable a los siguientes contribuyentes, entre otros:
Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refiere el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, considerando en lugar del monto de los ingresos acumulables a que se refiere la fracción I del artículo citado, la cantidad de $40,000,000.00.
Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que opten por dictaminar sus estados financieros en los términos del artículo 52 del CFF.
Federación y Entidades Federativas.
Cabe comentar que los estímulos fiscales que se establecen en el mencionado decreto no darán lugar a la devolución o compensación en caso de existir algún excedente en la aplicación contra impuestos federales. Así mismo, los estímulos fiscales establecidos en el mismo no se considerarán como ingreso acumulable para efectos de ISR.
04	ene 0
IMSS apoya al campo hasta el 2012
Tomando en cuenta que la agricultura es una actividad económica esencial que proporciona satisfactores primarios para la población y su desarrollo requiere de la contratación de trabajadores eventuales del campo cuyas labores están determinadas por los periodos y tipos de cultivo, superficie o unidad de producción y jornadas a utilizar en cada periodo y que el Gobierno Federal conoce y es sensible a las condiciones en que se desarrolla la actividad laboral de estos trabajadores, comprende que a fin de evitar la posible afectación a esta rama de actividad ha sido necesario establecer beneficios fiscales que tiendan a hacer acordes los costos de las cuotas obrero patronales con el acceso a las prestaciones económicas en beneficio de ellos mismos.
Beneficios Fiscales por Repatriación de Capitales
El Ejecutivo Federal indica que ante el entorno económico internacional adverso, resulta necesario dictar medidas que permitan fomentar la inversión productiva y la generación de empleos. En este caso, mediante la publicación del día 26 de marzo de un decreto, establece beneficios para que las personas físicas y morales que mantengan recursos en el extranjero, puedan retornarlos mediante el pago de un impuesto único y definitivo.
Podrán gozar del beneficio, las personas físicas y morales que hayan obtenido ingresos por recursos mantenidos en el extranjero con anterioridad al 1 de Enero de 2009, a no ser que la autoridad fiscal se encuentre ejerciendo sus facultades de comprobación respecto a dichos ingresos.
A QUE INGRESOS APLICA
Los ingresos que podrán ser regularizados mediante el pago del impuesto a que se refiere el decreto, son los que se precisan en los siguientes títulos, contenidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta:
Título II: Personas Morales.
Título IV: Personas Físicas
Título VI: Regímenes Fiscales Preferentes y Empresas Multinacionales.
Esto quiere decir que cualquier ingreso que haya sido obtenido en el extranjero y que se haya mantenido en cuentas bancarias fuera de México y que sea de los que se contemplan en los títulos de la Ley antes referida, podrán ser ingresados al País y regularizados mediante el pago de un impuesto mínimo sin mayores requisitos que los que más adelante se precisan.
Solamente quedarán comprendidos dentro del beneficio, los recursos que se retornen al país durante el plazo de vigencia del decreto y que se inviertan y permanezcan invertidos en territorio nacional por un plazo de al menos dos años contados a partir de la fecha en que se retornen.
TASA Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto se determinará aplicando la tasa de 4% tratándose de personas físicas y de 7% en el caso de personas morales, sin deducción alguna, al monto total de los recursos que se retornen al país siempre que hubiesen estado mantenidos en el extranjero con anterioridad al 1 de enero del 2009, directa o indirectamente, por las personas físicas o morales residentes en México.
El impuesto se pagará mediante la adquisición de estampillas en las instituciones de crédito o casas de bolsa del país, dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que se reciban en el país los recursos provenientes del extranjero. Los recursos se entenderán recibidos en territorio nacional en la fecha en que se depositen en una institución de crédito o casa de bolsa del país.
Al momento en que se adquieran las estampillas, deberá asentarse en las mismas la fecha de adquisición, el monto del impuesto pagado, así como el nombre y firma de las personas físicas que las adquieran. Tratándose de personas morales se asentará su razón social o denominación y el nombre y firma de su representante legal.
Las personas morales, además deberán presentar ante el SAT un escrito libre que contenga lo siguiente:
I. Razón social o denominación, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes.
II. Fecha y monto de los recursos retornados al país.
III. Monto del Impuesto pagado a través de la adquisición de estampillas.
IV. Folio de las estampillas adquiridas.
OBLIGACIONES QUE SE DAN POR CUMPLIDAS
Se tendrán por cumplidas las obligaciones fiscales formales relacionadas con los ingresos que hayan sido repatriados siempre y cuando se hubiera pagado el impuesto en los términos antes comentados y cumplido con las reglas que precisa el decreto.
El impuesto que se pague en los términos del decreto se entenderá cubierto por el ejercicio en que se realice el pago y por los ejercicios anteriores al mismo.
Los recursos que se retornen a territorio nacional en los términos del decreto no se considerarán para los efectos del artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se refiere a la discrepancia fiscal.
El decreto estará vigente a partir del día siguiente al de su publicación (27 de Marzo de 2009) y hasta el 31 de de diciembre de 2009.
El beneficio antes referido, representa una gran ventaja para aquellas personas (físicas o morales) que hayan llevado operaciones en el extranjero que les generaron utilidades y que para evitar el pago del impuesto en México (evasión) los han mantenido en cuentas bancarias del extranjero, con un riesgo inminente de que la autoridad fiscalizadora en cualquier momento pudiera determinar un crédito fiscal por la omisión en el pago del tributo.
En este caso, mediante el pago del 4% (personas físicas) y 7% (personas morales) es posible declarar y dejar debidamente en orden el pasado fiscal de estas operaciones con la seguridad que otorga el propio decreto.
Lo invitamos a que evalúe la conveniencia de aplicar este importante beneficio, para lo cual, es preciso que observe otros puntos de relevancia contenidos en el decreto y mida con meridiana precisión sus efectos.