Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/0111-kdib2-2-4015-40-2018-3-mm
Timestamp: 2018-08-17 09:04:12+00:00
Document Index: 89825838

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 922', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 1025', 'art. 1035', 'Art. 1037', 'art. 211', 'art. 1', 'art. 217', 'art. 1', 'art. 14']

0111-KDIB2-2.4015.40.2018.3.MM | Interpretacja indywidualna
♦ › Spadek › 0111-KDIB2-2.4015.40.2018.3.MM
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 kwietnia 2018 r. (data wpływu 14 maja 2018 r.), uzupełnionym 27 czerwca 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku – jest prawidłowe.
W dniu 14 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku.
W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 11 czerwca 2018 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4014.65.2018.2.MM, 0111-KDIB2-2.4015.40.2018.2.MM, 0112-KDIL3-2.4011.230.2018.2.MKA, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 27 czerwca 2018 r.
W dniu 4 sierpnia 2017 r. Wnioskodawca otrzymał kwotę 52.551,02 zł z postanowienia sprawy, która toczyła się w Sądzie Okręgowym. Kwota ta jest odszkodowaniem za dom, którego Wnioskodawca był współwłaścicielem od 1971 r. wraz z dwoma siostrami.
W 2007 r. matka Wnioskodawcy zachorowała na Alzheimera. Wnioskodawca zaznacza, że matka była właścicielką domu 110 m2 po zmarłym w 1970 r. mężu.
Siostry Wnioskodawcy – Elżbieta K. i Alina P. wykorzystały fakt choroby matki i zostały opiekunem prawnym matki przyjmując jej wszystkie pełnomocnictwa. Matka jest ubezwłasnowolniona. Opiekunem prawnym jest też p. Małgorzata T. – znajoma sióstr Wnioskodawcy, która jest opiekunem prawnym matki od spraw prawnych.
Wnioskodawca wskazał, że jego siostry wykorzystując chorobę matki postanowiły sprzedać dom za zgodą matki, a Wnioskodawcę z niego eksmitować. Wnioskodawca zaznacza, że mieszka tam i ma zameldowanie od 1971 r. Siostra Elżbieta K. mieszka od 1981 r. w Szwecji, a siostra Alina F. od 1985 r. mieszka na os. Z. Wnioskodawca przez cały czas mieszkał z matką, wykonywał remonty, w czasie choroby opiekował się matką, mimo że opiekunem prawnym była siostra Alina i z upoważnienia mamy odbierała emeryturę. W międzyczasie Wnioskodawca był nękany psychicznie i zniesławiany, toczyły się sprawy na policji, wszystko to po to aby pozbyć się Wnioskodawcy z domu.
Dom został wyceniony przez kosztorysanta z sądu na kwotę 600.000 zł. Po 7 latach rozpraw Sąd przyznał Wnioskodawcy ww. kwotę 52.551 zł. Wnioskodawca odwołał się od tej decyzji. W międzyczasie otrzymał należne pieniądze na konto. Sprawa do dziś jest w Sądzie.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca jednoznacznie wskazał, że współwłaścicielem nieruchomości został na podstawie dziedziczenia po zmarłym ojcu. Postępowanie sądowe toczyło się w sprawie zniesienia współwłasności nieruchomości bowiem właścicielem nieruchomości był Wnioskodawca, jego dwie siostry i matka. Wnioskodawca otrzymał spłatę, a jego siostry i matka nieruchomość. Do spłaty zostały zobowiązane siostry Wnioskodawcy. Otrzymana przez Wnioskodawcę kwota to spłata z tytułu zniesienia współwłasności nieruchomości.
Czy od otrzymanej kwoty 52.551,02 zł Wnioskodawca powinien zapłacić podatek od spadków i darowizn?
Zdaniem Wnioskodawcy, spłaty są wolne od jakichkolwiek podatków, ponieważ to jego majątek spadkowy, rodzinny.
Na wstępie należy zaznaczyć, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawcy tylko w zakresie podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od czynności cywilnoprawnych zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca nabył w spadku po ojcu udział w nieruchomości. Zgodnie z postanowieniem Sądu z 4 sierpnia 2017 r. w sprawie o zniesienie współwłasności właścicielem nieruchomości zostały siostry Wnioskodawcy i jego matka, natomiast Wnioskodawcy została przyznana spłata. Do spłaty Wnioskodawcy zostały zobowiązane siostry Wnioskodawcy.
Wobec powyższego wskazać należy, że zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 1025 ze zm.) spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego, które z chwilą jego śmierci przechodzą na jedną lub kilka osób, stosownie do przepisów księgi niniejszej. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego, prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
W przypadku, gdy spadek przypada kilku spadkobiercom powstaje między nimi współwłasność w częściach ułamkowych, co oznacza, że każdy z nich jest właścicielem całej rzeczy i żaden nie jest właścicielem całości. Od chwili nabycia spadku między współspadkobiercami istnieje wspólność majątku spadkowego, do której stosuje się odpowiednie przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych. Każdy ze współspadkobierców może swobodnie rozporządzać swoim udziałem w spadku, nie może natomiast swobodnie rozporządzać w udziale konkretnej rzeczy należącej do spadku (tu potrzebna jest zgoda współspadkobierców, wyrażona przed lub po dokonaniu czynności); a w razie jej braku, zgodę taką może zastąpić zgoda sądu.
Wspólność między spadkobiercami ma charakter przejściowy, tj. do chwili podziału między spadkobiercami majątku spadkowego. Zniesienie tej współwłasności następuje przez dział spadku. Ustawa nie nakłada jednak obowiązku działu, ani nie wprowadza terminu na jego dokonanie.
Stosownie do art. 1035 Kodeksu cywilnego, jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych. Art. 1037 § 1 ww. Kodeksu stanowi natomiast, że dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców.
Natomiast zgodnie z jego art. 211 i 212 zniesienie współwłasności może nastąpić przez podział rzeczy wspólnej, a gdy rzeczy nie da się podzielić, przez przyznanie rzeczy jednemu ze współwłaścicieli z obowiązkiem spłaty pozostałych, bądź przez podział cywilny, polegający na sprzedaży rzeczy wspólnej i podziale uzyskanej ceny stosownie do wielkości udziałów współwłaścicieli.
A zatem, należy stwierdzić, że w przypadku otrzymania spłaty, obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn nie powstanie. Czynność taka nie jest bowiem wymieniona w określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn art. 1, a zgodnie z art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.) nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy. Oznacza to, że jeżeli określona czynność nie została wskazana w ustawie (w tym wypadku w ustawie o podatku od spadków i darowizn), to jej dokonanie nie może powodować powstania obowiązku podatkowego.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że przedstawiona we wniosku czynność spłaty nie została wymieniona w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jako podlegająca opodatkowaniu tym podatkiem. Zatem Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem spłaty z tytułu działu spadku.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy – oceniane na gruncie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn – że spłaty są wolne od podatków uznano za prawidłowe, ponieważ jak wyjaśniono powyżej spłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Do wniosku Wnioskodawca dołączył plik dokumentów. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest zobowiązany ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Wnioskodawcę i jego stanowiskiem.
0111-KDIB2-2.4015.40.2018.3.MM
0112-KDIL3-2.4011.230.2018.3.MKA | Interpretacja indywidualna