Source: https://it.scribd.com/document/330503022/2015-Trib-26-Informes-Relevantes-Sunat
Timestamp: 2020-08-10 06:50:15
Document Index: 155490734

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 2', 'artículo 85', 'artículo 36', 'artículo 85', 'artículo 85', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 57', 'artículo 178', 'artículo 13', 'artículo 146', 'artículo 33', 'artículo 29', 'artículo 18', 'artículo 17', 'artículo 178', 'artículo 13', 'artículo 146', 'artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 13', 'artículo 179', 'artículo 13', 'artículo 21', 'artículo 33', 'artículo 76', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 3', 'artículo 63', 'artículo 36', 'artículo 63', 'artículo 2', 'artículo 35', 'artículo 18', 'artículo 13', 'artículo\n85', 'artículo\n37', 'artículo 21', 'artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 5', 'artículo 37', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 33', 'in fine', 'artículo 37', 'artículo 49', 'artículo 37', 'artículo 49', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 16', 'artículo 16', 'artículo 61', 'artículo 62', 'artículo 49', 'artículo 21', 'artículo 37', 'artículo 19', 'in fine', 'in fine', 'artículo 63', 'artículo 4', 'artículo 178', 'artículo 179', 'artículo 178', 'artículo 179', 'artículo 178', 'artículo 3', 'artículo 130', 'artículo 189', 'artículo 178']

2015 Trib 26 Informes Relevantes Sunat | Impuesto sobre la renta | Pagos
informe relevantes de sunat
SalvaSalva 2015 Trib 26 Informes Relevantes Sunat per dopo
I.- INFORMES DE SUNAT DEL EJERCICIO 2012:
II.-INFORMES DE SUNAT DEL EJERCICIO 2013:
III.-INFORMES DE SUNAT DEL EJERCICIO 2014:
IV.-INFORMES DE SUNAT DEL EJERCICIO 2015:
INFORMES MÁS RELEVANTES DE SUNAT
INFORMES DE SUNAT MÁS RELEVANTES
 INFORME N.° 001-2012-SUNAT/2B0000:
 INFORME N.° 008-2012-SUNAT/2B0000
 INFORME N.° 009-2012-SUNAT/2B0000
1.La sociedad absorbente, obligada al pago de las cuotas del ITAN a cargo de la absorbida, tiene el derecho de considerar como crédito contra sus pagos a cuenta o pago de regularización de su Impuesto a la Renta los montos que hubiere cancelado
correspondientes a dichas
2. Para que la empresa absorbente aplique como crédito contra sus pagos a cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta los montos cancelados por concepto de ITAN a cargo de la absorbida, o de corresponder, solicite su devolución, debe observar los requisitos y exigencias señaladas en las normas que regulan este impuesto.
 INFORME N.° 017-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 021-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 027-2012-SUNAT/4B0000
1. El importe de dichos gastos constituye para la empresa no domiciliada renta de fuente peruana, sujeta a retención, independientemente de que se haya o no pactado retribución en dinero por el servicio. Dicha retención alcanza el total del importe pagado por los
 INFORME N.° 045-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 046-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 053-2012-SUNAT/4B0000
1. Como regla general, para la determinación de la renta neta de tercera categoría, los
gastos se rigen por el principio de lo devengado y deben cumplir con la causalidad, para efecto de lo cual se deberá verificar que sean normales para la actividad que genera la renta gravada y que cumplan, entre otros, con el criterio de razonabilidad.
2. En el caso de los gastos por concepto de aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese, además de lo indicado en la conclusión anterior, debe verificarse el criterio de generalidad.
3. Los conceptos señalados en la conclusión anterior así como los gastos o costos que
constituyan para su perceptor, entre otras, rentas de quinta categoría, se deducen en el ejercicio en que se devenguen, siempre que se paguen dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio. En caso no hubieran sido pagados en el ejercicio en que se devenguen, serán deducibles sólo en el ejercicio en que efectivamente se paguen, incluso si hubieran sido debidamente provisionados en un ejercicio anterior.
4. Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros, se deducirán en el ejercicio en que se devenguen, para lo cual se debe tener en cuenta cuándo: ocurre el evento de caso fortuito o fuerza mayor; se
ha probado judicialmente el hecho delictuoso o se ha acreditado la imposibilidad de ejercer la acción judicial correspondiente.
5. Las normas del Impuesto a la Renta no han previsto alguna forma en particular para
acreditar la decisión del otorgamiento de las bonificaciones ordinarias y extraordinarias
otorgadas en virtud del vínculo laboral existente, pudiendo los contribuyentes utilizar cualquier medio probatorio que resulte idóneo y que brinde certeza de la causalidad, así como del momento de su pago, lo que determinará el ejercicio en que dichas bonificaciones puedan ser deducidas.
 INFORME N.° 058-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 073-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 076-2012-SUNAT/4B0000
1. Las entidades del Estado, que no realicen actividad empresarial podrán deducir el IGV
pagado en la importación del bien en la medida que cumpla con los requisitos a que se refiere el artículo 18° de la Ley del IGV, los requisitos formales previstos en el artículo 19°
de la Ley del IGV, que le resulten aplicables, y el artículo 2° de la Ley N.° 29215.
2. En un contrato de colaboración empresarial con vencimiento a plazos menores a tres
(3) años, donde interviene una empresa domiciliada y otra no domiciliada, la empresa
domiciliada debe llevar la contabilidad de dicho contrato.
 INFORME N.° 080-2012-SUNAT/4B0000
(CAS) por
de “subsidios
consecuencia de descanso médico o licencia pre y post natal”, que resulta de la diferencia entre la prestación económica de ESSALUD y la remuneración mensual del trabajador que debe asumir la entidad contratante (el “pago diferencial asumido por el contratante”) no se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.
b. El “pago diferencial asumido por el contratante” no está afecto a la aportación al Sistema Nacional de Pensiones (SNP).
 INFORME N.° 081-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N° 085-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N° 087-2012-SUNAT/4B0000
A propósito de la modificación a la Ley del Impuesto a la Renta dispuesta por el Decreto
Legislativo N.° 1120, se tiene que:
A partir del periodo tributario agosto de 2012, los contribuyentes que hubiesen obtenido
renta imponible en el ejercicio anterior, se encuentran obligados a abonar con carácter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta, el monto que resulte mayor de la comparación de las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo dispuesto en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del período tributario agosto de 2012, los contribuyentes que no hubieran obtenido
renta imponible en el ejercicio anterior deben determinar sus pagos a cuenta aplicando el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Para ejercer la opción a que se refiere la conclusión anterior, a partir del 31 de agosto de 2012 los contribuyentes deben presentar la declaración jurada que contiene el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio, de acuerdo con las disposiciones contenidas en la Resolución de Superintendencia N.° 200-2012/SUNAT. Se considerará presentada la declaración a que se refiere el párrafo anterior en caso los contribuyentes hubiesen presentado su declaración entre el 1.8.2012 y el 30.8.2012 utilizando el PDT – Formulario Virtual N.° 0625 versión 1.2.
 INFORME N° 088-2012-SUNAT/4B0000
La corrección de las estimaciones de los ingresos efectuados por el contribuyente a que se refiere la NIC 11, que conlleven el reconocimiento de los ingresos de actividades
ordinarias con suficiente fiabilidad, en tanto importes cobrados o por cobrar por los trabajos ejecutados, debe ser considerada para determinar los ingresos netos del mes para el cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del artículo 36° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
 INFORME N° 090-2012-SUNAT/4B0000
Se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) a que se refiere el Decreto Legislativo N.° 940, el servicio de eliminación de desmonte para el acondicionamiento de un terreno, previo al inicio de obras de construcción, al estar comprendido en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-
2004/SUNAT.
 INFORME N° 091-2012-SUNAT/4B0000
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir, que constituye única propiedad del vendedor, se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categoría, siempre que dicho inmueble hubiese sido adquirido a partir del
 INFORME N° 095-2012-SUNAT/4B0000
A partir del ejercicio gravable 2013:
1. Los contribuyentes que hubiesen obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (para los pagos a cuenta de marzo a diciembre) o en el ejercicio precedente al anterior (para los pagos a cuenta de enero y febrero) se encuentran obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, el monto que resulte mayor de la comparación de las cuotas mensuales determinadas con
arreglo a lo dispuesto en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 85° del
De no haber obtenido renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes deben determinar sus pagos a cuenta aplicando el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en los meses de marzo a
2. A partir del periodo mayo y solo hasta el periodo julio de cada ejercicio gravable, los contribuyentes a los que correspondería determinar sus pagos a cuenta por dichos periodos aplicando el 1,5% pueden ejercer la opción prevista en el acápite
i) del segundo párrafo del artículo 85º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 INFORME N° 099-2012-SUNAT/4B0000
1. Los servicios prestados dentro del territorio nacional, por un operador logístico domiciliado en el Perú a un operador logístico no domiciliado, se encuentran gravados con el IGV.
2. No obstante, los servicios señalados en el numeral anterior no se encuentran gravados con el IGV, si el uso, explotación o aprovechamiento por parte del operador logístico no domiciliado no tienen lugar en el Perú y se trata de servicios señalados en el Apéndice V de la Ley del IGV.
3. Califica como exportación de servicios los complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, expresamente señalados en el numeral 10 del artículo 33° del TUO de la Ley del IGV, siempre que el transporte se realice desde el país hacia el exterior o viceversa, se realicen en zona primaria de aduanas y sean prestados a transportistas de carga internacional.
4. Tratándose de operaciones que califican como exportación de servicios, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del IGV, el prestador del servicio debe emitir una factura.
 INFORME N° 103-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N° 102-2012-SUNAT/4B0000
El servicio de transporte aéreo de pasajeros gravado con el IGV, facturado por la línea aérea a las agencias de viajes, con el porcentaje del 9%.
El servicio de comisión mercantil prestado por las agencias de viaje a sus clientes con
porcentaje del 12%.
 INFORME N° 109-2012-SUNAT/4B0000
La empresa autorizada a explotar máquinas tragamonedas, y que tiene la calidad de operador de un contrato de colaboración empresarial que no lleva contabilidad independiente, celebrado con empresas (persona natural o jurídica) que se dedican únicamente a la comercialización de dichas máquinas, no está obligada a emitir y entregar
a esta última empresa el documento de atribución a que se refiere la Resolución de
Superintendencia N.° 022-98-SUNAT, por los ingresos que le correspondan con motivo de su participación en el contrato.
 INFORME N° 125-2012-SUNAT/4B0000
1. Las modificaciones introducidas al artículo 33° del TUO de la Ley del IGV por el
Decreto Legislativo N.° 1119 (definición de exportación de bienes y supuesto de exportación contenido en el numeral 8 de dicho artículo, referido a la venta de bienes a no domiciliados pactando los Incoterm EXW, FCA y FAS), han derogado las disposiciones contenidas en el Decreto Legislativo N.° 1108 a partir del 1.8.2012.
2. El requisito a que se refiere el numeral 8 del artículo 33º del TUO de la Ley del IGV
para que se configure el supuesto de exportación contemplado en dicha norma, referido a
“que el trámite aduanero de exportación definitiva de bienes sea realizado por el vendedor”, debe entenderse cumplido cuando la Declaración Aduanera de Mercadería esté a nombre del vendedor.
 INFORME N° 132-2012-SUNAT/4B0000
 INFORME N° 133-2012-SUNAT/4B0000
1. Para efecto de determinar el momento que se reconoce los ingresos y los gastos en un
contrato de superficie de conformidad con el inciso a) del artículo 57º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debe evaluarse en cada caso concreto si la transacción originada
en un contrato por el que se otorga el derecho de superficie califica como un arrendamiento operativo o no, de acuerdo con la NIC 17.
2.1. El sujeto que otorga el derecho de superficie, generador de rentas de tercera
categoría, deberá reconocer la retribución cobrada al momento de celebración del contrato, como ingreso de forma lineal a lo largo del plazo del contrato, salvo que resulte más representativa otra base sistemática que refleje más adecuadamente el reparto del consumo de los beneficios económicos del uso del derecho otorgado.
2.2. El superficiario, generador de rentas de tercera categoría, deberá reconocer como
gasto la retribución abonada de forma lineal, salvo que sea más adecuada la aplicación de otra base sistemática de distribución de los beneficios obtenidos por el derecho de superficie.
3.1. El sujeto que otorga el derecho de superficie, generador de rentas de tercera
categoría, reconocerá el monto recibido como un ingreso de actividades ordinarias por venta en la fecha de transferencia de los riesgos y beneficios, así como el costo
computable de
propiedad arrendada.
3.2. El superficiario, generador de rentas de tercera categoría, deberá reconocer el
terreno como un activo, el cual en tanto no es un bien depreciable, no dará lugar a un
 INFORME N° 142-2012-SUNAT/4B0000
1. El cedente que tiene derecho a recibir del propietario el pago del valor actual de las
mejoras a la fecha de la restitución del bien, no podrá considerar como renta gravada con el Impuesto a la Renta tal valor a la fecha de la cesión de posición contractual.
2. Si se hubiera pactado que el arrendatario o usufructuario no cobrará al propietario el
valor actual de las mejoras efectuadas, a la fecha de la restitución del bien, dicho
propietario o locador, generador de rentas de tercera categoría, no deberá considerar como renta gravable el valor de dichas mejoras en el momento de la cesión de posición contractual.
 INFORME N.° 001-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 002-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 003-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 004-2013-SUNAT/4B0000
En caso que la Administración Tributaria emita una resolución de multa por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del TUO del Código Tributario, así como una resolución de determinación vinculada a dicha multa que no contiene deuda tributaria, y respecto de una y/u otra se haya interpuesto un recurso de reclamación, para que proceda el acogimiento a la rebaja de 40% a que se refiere el inciso d) del numeral 1
del artículo 13º-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, solo es necesario cumplir con pagar el total de la multa rebajada más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146º del referido TUO para apelar de la resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de dichas resoluciones.
 INFORME N.° 012-2013-SUNAT/4B0000
1. El impuesto objeto de devolución es el IGV efectivamente trasladado o pagado en las operaciones comprendidas en el régimen, siendo irrelevante tanto el importe que, en dólares de los Estados Unidos de América, hubiera anotado el beneficiario en su Registro de Compras, como el importe que por estas hubiera incluido en su declaración respectiva.
 INFORME N.° 013-2013-SUNAT/4B0000
1. Tratándose de la prestación de servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no
domiciliados, independientemente que aquellos servicios formen parte de un paquete turístico, solo pueden tener la calidad de exportador los establecimientos de hospedaje
establecimientos de hospedaje deberán emitir una factura a nombre del OTD en la cual se deberá consignar tales servicios y la leyenda: “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS –
919”.
- Una Factura en la que se consigne los servicios de alimentación, transporte turístico,
guías de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y zarzuela, que conforman el citado paquete turístico.
- Una Boleta de Venta en la que se consigne los demás servicios que conformen el
paquete turístico en mención, incluido el de hospedaje y alimentación a ser prestado por
En ese sentido, se deja sin efecto el criterio señalado en el literal c) de la segunda
123-2012-SUNAT/4B0000.
3. La inscripción en el Registro Especial de Operadores Turísticos es requisito para que
estos puedan utilizar el saldo a favor del exportador mas no para calificar como exportación a la operación detallada en el numeral 9 del artículo 33° del TUO de la Ley del IGV.
 INFORME N.° 016-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 022-2013-SUNAT/4B0000
1. Los intereses a pagar por créditos locales vinculados con inversiones en el capital de
empresas constituidas en el exterior solo serán deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría, en la parte que sean imputables a dicha renta, bajo el entendido que el contribuyente demuestre que dicha inversión es causal para la generación de renta de fuente peruana.
2. La deducción de los intereses que incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana
y extranjera, sin ser imputables directamente a una u otra fuente, se determinará aplicando alguno de los procedimientos previstos en los numerales 1.1 ó 1.2 del inciso 1) del artículo 29º-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, según corresponda, salvo que el monto de los ingresos netos de las actividades generadoras de renta de fuente extranjera a las que se encuentre vinculado el gasto o los ingresos netos de fuente peruana sean igual a cero, en cuyo caso se deberá utilizar el procedimiento a que se refiere el numeral 1.3 del mismo inciso.
 INFORME N.° 025-2013-SUNAT/4B0000
1. Se puede atribuir responsabilidad solidaria a los ex representantes legales de una
persona jurídica que se encuentra en Procedimiento Concursal, por la deuda tributaria incluida en dicho procedimiento, generada durante su gestión, cuando se acredite que por dolo, negligencia grave o abuso de facultades dejaron de pagar dicha deuda.
 INFORME N.° 026-2013-SUNAT/4B0000
1. El transporte de bienes de terceros realizado a través de un vehículo recibido en
comodato, no constituye transporte privado.
2. Corresponderá la emisión de una Guía de Remisión – Remitente si quien remite los
bienes es alguno de los sujetos señalados en el numeral 1 del artículo 18° del
3. Cuando en el segundo párrafo del numeral 2.1 del artículo 17° del Reglamento de
Comprobantes de Pago se hace referencia al transporte privado prestado en el ámbito provincial, debe entenderse como tal al prestado dentro del territorio de una provincia.
 INFORME N.° 031-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 034-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 039-2013-SUNAT/4B0000
En relación con las rebajas aplicables a la sanción de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario, según lo dispuesto en el artículo 13°-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad:
1. En los casos en que el contribuyente haya presentado recurso de reclamación
únicamente contra la resolución de multa notificada, habiendo cancelado el 100% de la misma por haber sido presentado fuera de plazo, corresponde la rebaja del 40% siempre que antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146° del Código Tributario para apelar de la resolución que resuelve la reclamación formulada, se cancele también:
a) La deuda tributaria contenida en la orden de pago o la resolución de determinación
vinculada a la resolución de multa en cuestión, tratándose de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario.
b) El íntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos
establecidos más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación; y, en el caso que no se hubiera cumplido con declarar los tributos retenidos o percibidos, además, se proceda con la declaración de estos; tratándose de la infracción tipificada en
numeral 4 del artículo 178° del Código Tributario.
Respecto de la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178° del Código
Tributario, en los casos en que el contribuyente haya presentado recurso de reclamación contra la resolución de multa notificada, habiendo cancelado el 100% de la misma por
haber sido presentado fuera de plazo, corresponde la rebaja del 40%.
3. Los contribuyentes que hayan cumplido en su oportunidad con los requisitos
establecidos para que les resulte de aplicación alguno de los tramos de rebaja aplicables
a la sanción de multa a que se refiere el referido artículo 13°-A, mantienen dicha rebaja aun cuando posteriormente interpongan recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan las reclamaciones de las resoluciones de multa, incluidos los referidos a la aplicación de la gradualidad en cuestión.
4. Tratándose de contribuyentes que, para efectos de la aplicación del Régimen de
Incentivos a que se refieren los incisos a) y c) del artículo 179° del Código Tributario, habían realizado pagos antes del 6.8.2012 que no alcanzan para cancelar el importe de dichas multas menos las rebajas a que aluden tales incisos; pero que al 6.8.2012 sí alcanzan para cancelar el importe de tales multas menos las rebajas a que aluden los incisos a) y c) del numeral 1), inciso c) del numeral 2 y numeral 3 del artículo 13°-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, les corresponde la aplicación de este régimen.
 INFORME N.° 047-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 048-2013-SUNAT/4B0000
1. Para efecto de determinar el costo computable de acuerdo con el procedimiento establecido en la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.° 972 y la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N.° 11-2010-EF, el costo de adquisición de las acciones listadas en la
Bolsa de Valores de Lima recibidas como consecuencia de una reorganización empresarial antes del ejercicio 2010 es:
Tratándose de enajenaciones realizadas a partir del 1.1.2011, el que se determine
conforme con lo previsto en el inciso f) del numeral 21.2 del artículo 21° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de una enajenación bursátil, el valor de mercado de las acciones transferidas es el valor de cotización que se registre con ocasión de la enajenación.
 INFORME N.° 049-2013-SUNAT/4B0000
1. Los artículos 33° y 76° y el Apéndice V de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituidos dentro de los alcances de la Ley N.° 29646 - Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios, así como el artículo 33°-A incorporado por ésta, estuvieron vigentes hasta el 31 de julio del 2012.
2. Según sus propios alcances y lo señalado en la Tercera Disposición
Complementaria Final de la Ley N.° 29646 - Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios, el artículo 76° referido en la conclusión anterior fue objeto de vacatio legis hasta la aprobación de los procedimientos, instructivas, circulares y otros documentos, necesarios para la devolución del IGV e ISC que hubieran gravado los bienes adquiridos por no domiciliados que ingresaron al país en calidad de turistas para ser llevados al exterior, así como la devolución del IGV que hubiera gravado los servicios prestados y consumidos en el territorio del país, a favor de una persona natural no domiciliada, señalados en el literal C del Apéndice V de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
3. El numeral 6 del literal B del Apéndice V no fue aplicable durante su vigencia, en tanto el registro en el que debía inscribirse el operador turístico domiciliado nunca se creó.
 INFORME N.° 052-2013-SUNAT/4B0000
Tratándose de la enajenación de inmuebles adquiridos a título oneroso efectuada por sujetos no domiciliados, para la emisión de la Certificación de la recuperación del capital invertido por parte de la SUNAT, se debe considerar el tipo de cambio vigente a la fecha
de adquisición de tales inmuebles, independientemente de que dicha emisión se efectúe con posterioridad o no a dicha enajenación.
 INFORME N.° 054-2013-SUNAT/4B0000
a. Una sucursal o un establecimiento permanente en el país de una empresa no
domiciliada, respecto a sus rentas de fuente peruana, recibe el tratamiento de un domiciliado, por lo que dicho sujeto se encuentra obligado a inscribirse en el RUC en la
medida que adquiera la condición de contribuyente y/o responsable de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, o se encuentre en los demás supuestos del artículo 2º del Reglamento de la Ley del RUC.
b. Si la empresa no domiciliada no realiza actividades económicas a través de una
sucursal o un establecimiento permanente en el país, estará obligada a inscribirse en el RUC si adquiere la condición de contribuyente y/o responsable de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, o si se encuentra en los demás supuestos a que se refiere el citado artículo 2º, salvo que únicamente obtenga rentas que estén sujetas a retención
en la fuente u obtenga rentas por las cuales no se les efectúe la retención por cuanto el
a. La sucursal o establecimiento permanente de una empresa no domiciliada que realiza
actividades económicas en el país debe emitir comprobantes de pago de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Marco de Comprobantes de Pago y en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
b. Si la empresa no domiciliada realiza actividades económicas en el Perú sin constituir
una sucursal o un establecimiento permanente, y sólo obtiene rentas que están sujetas a retención en el país, o rentas por las cuales no se le efectúe la retención por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada, al no encontrarse obligada a inscribirse en el RUC, no corresponde que emita comprobantes de pago conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago; sin embargo, los documentos que emita deben consignar por lo menos, su nombre, denominación o razón social y domicilio, así como la fecha y el monto de la operación a efectos que pueda ser deducido como gasto por una empresa domiciliada.
 INFORME N.° 055-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 056-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 066-2013-SUNAT/4B0000
La Administración Tributaria no se encuentra obligada a realizar notificaciones aplicando las reglas de presunción del domicilio fiscal, previstas en el artículo 12° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, a un contribuyente cuya ficha RUC registra como estado:
BAJA DEFINITIVA CIERRE/CESE.
 INFORME N.° 068-2013-SUNAT/4B0000
Tratándose de la escisión parcial de una sociedad domiciliada en el Perú, que tiene como accionistas a una persona jurídica domiciliada y una no domiciliada en el país, en la que se segrega un bloque patrimonial transmitiéndose este a una nueva sociedad cuyo accionista será, entre otros, la referida persona jurídica domiciliada y que, como consecuencia de la escisión, dejará de ser accionista de la sociedad escindida, no habiendo ésta realizado la revaluación previa de sus activos; respecto del accionista no domiciliado que se mantiene como accionista de la sociedad escindida, no debe aplicarse la tasa del 4.1% por concepto de Impuesto a la Renta sobre el importe de la consecuente reducción de su capital, aun cuando dicha reducción sea equivalente al importe de las utilidades acumuladas en el patrimonio de la sociedad que se escinde.
 INFORME N.° 072-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 076-2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 096-2013-SUNAT/4B0000
1. Tratándose de una operación de retiro de bienes gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV), el adquirente no puede usar como crédito fiscal el Impuesto que afecta dicha operación, aun cuando las partes hubieran pactado el traslado de este.
2. En una operación de retiro de bienes gravada con el IGV, el adquirente no podrá hacer uso del crédito fiscal, aun cuando el transferente le hubiera trasladado por error el IGV.
 INFORME N.° 097-2013-SUNAT/4B0000
1. Las actividades que desarrollan los vendedores, así como las de transporte de personal del titular minero, no constituyen actividades de dirección, representación y
administración de la empresa, por lo que no les resulta de aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. A los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y
B1.4 asignados a las actividades de ventas así como a las de transporte de superficie para el personal que labora en la actividad minera, cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según corresponda, haya sido mayor a 30 UIT, no les resulta de aplicación la prohibición de la deducción del gasto a que alude el numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
 INFORME N.° 099-2013-SUNAT/4B0000
1. A partir del 1.12.2010, el concentrado de oro comprendido en la subpartida nacional
2616.90.10.00 se encuentra sujeto al SPOT con el porcentaje del 12%, mientras que a los
demás concentrados de los minerales comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas se les aplica el Sistema recién a partir 1.11.2012 con el mismo porcentaje.
2. El servicio de tratamiento de minerales para su transformación en concentrados, en el
cual se entrega al sujeto que realiza el servicio los minerales para su transformación califica como servicio de fabricación de bienes por encargo sujeto al SPOT con el
4. Los servicios de explotación del mineral (oro), avances en desarrollo (construcción de
galerías), avances en preparación (construcción de sub niveles y chimeneas), avances en exploraciones (construcción de galerías y cruceros) y tratamiento del mineral (planta concentradora), prestados en forma integral para el desarrollo de actividades de
exploración y explotación del mineral oro, se encuentran sujetos al SPOT en virtud al
numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT “Demás servicios gravados con el IGV”, siendo aplicable el porcentaje del 9%.
5. El servicio integral prestado por empresas de labor minera, en los que también se
desarrollan actividades de construcción, se encuentra sujeto al SPOT a partir del 2.4.2012, al encontrarse comprendido en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT “Demás servicios gravados con el IGV”, siéndole aplicable el porcentaje del 9%.
6. Si aun cuando A y B son los usuarios del servicio, el comprobante de pago es emitido
solo a A, y este paga el íntegro de la operación, A tendría una cuenta por cobrar a B, a efecto de que le restituya el importe que le correspondía asumir de acuerdo con el contrato, monto que no tiene por origen la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, por lo que no corresponde aplicar la detracción por el monto restituido.
 INFORME N.° 102 -2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 106 -2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 110 -2013-SUNAT/4B0000
La subsanación parcial a que se refiere el último párrafo del numeral 1 del artículo 13°-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, está prevista únicamente para los tramos de rebaja de multa contemplados en los incisos a) y b), y no así para los tramos de rebaja de multa contemplados en los incisos c) y d) del mencionado numeral.
 INFORME N.° 125 -2013-SUNAT/4B0000
Tratándose de liquidaciones de compra emitidas por la adquisición de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho a personas naturales, productoras y/o acopiadoras de tales productos, realizada en la planta o establecimiento de quien realiza la adquisición:
1. Se debe consignar como domicilio del vendedor la dirección que este manifieste al
efectuar la venta, no siendo requisito que deba coincidir con la que figure en su DNI.
2. Se debe consignar en el referido comprobante de pago, como lugar donde se realizó la
operación, la dirección de la planta o establecimiento de quien realizó la adquisición.
 INFORME N.° 126 -2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 128 -2013-SUNAT/4B0000
1. Tratándose de la primera venta de inmuebles gravada con el IGV, el importe sobre el
cual se debe aplicar el SPOT es el importe materia de cancelación consignado en cada comprobante de pago, esto es, sobre la suma percibida por el proveedor del inmueble, sea total o parcial, sin efectuar deducción alguna por concepto del valor del terreno.
2. En aquellos casos en los que se hubiera pactado el pago en cuotas de la operación de
venta de inmuebles gravada con el IGV, el monto del depósito a que obliga el SPOT deberá calcularse aplicando el porcentaje del 4% sobre el importe de cada pago.
 INFORME N.° 129 -2013-SUNAT/4B0000
Conforme a lo establecido en el inciso e) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT, deberá considerarse que aquellos contribuyentes que van a realizar actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría, incluyendo los que se acogen al Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) y Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), que aún no han generado ingresos, han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de impresión de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT.
 INFORME N.° 131 -2013-SUNAT/4B0000
Los Recibos por Honorarios impresos antes de la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia N.° 230-2013/SUNAT, pueden seguir siendo usados por los trabajadores independientes obligados a efectuar el aporte al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones, debiendo para el efecto consignar en estos de manera manual o a través de otros medios, la información relativa a tales aportes señalada por dicha norma.
 INFORME N.° 133 -2013-SUNAT/4B0000
1. Cuando los ingresos netos que obtienen las cooperativas agrarias, provenientes de las
operaciones realizadas con sus socios o de las transferencias a terceros de los bienes adquiridos a sus socios –incluso si la cooperativa agraria realiza la transformación primaria de los mismos–, no superan el 80% del total de sus ingresos netos del ejercicio, aquellas no podrán aplicar la tasa reducida prevista en el artículo 9° de la Ley N.° 29972. Sin embargo, ello no enerva la aplicación de los artículos 3°, 5° y 10° que también regulan el régimen tributario de las cooperativas agrarias.
2. El solo hecho que la cooperativa agraria no goce del beneficio de tasa reducida para
efectos del Impuesto a la Renta, previsto en el artículo 9° de la Ley N.° 29972, no implica que a sus socios no le s resulten aplicables las disposiciones contenidas.
 INFORME N.° 137 -2013-SUNAT/4B0000
Es posible emitir liquidación de compra por la adquisición de perico eviscerado en estado fresco (durante las operaciones de pesca de las embarcaciones artesanales), que se efectúe a personas naturales productoras y/o acopiadoras, que no otorgan comprobantes de pago por carecer de número del Registro único de Contribuyentes.
 INFORME N.° 153 -2013-SUNAT/4B0000
1. Tratándose de una operación comprendida dentro de los alcances del Régimen de
Percepciones del IGV, en la que el deudor ha comprometido el pago mediante la aceptación de una letra de cambio al agente de percepción (acreedor), la misma que endosada por éste último a una Empresa del Sistema Financiero (EFS), la percepción opera en la fecha en que el agente de percepción endose la Letra de Cambio a la ESF.
3. Si un sujeto que no realiza operaciones comprendidas dentro del ámbito del IGV realiza
una compra sujeta a percepción y luego efectúa la devolución del producto, la percepción practicada por el agente de percepción podrá ser devuelta por la Administración Tributaria
en aplicación de lo señalado por el numeral 3.3 del artículo 3° de la Ley N.° 29173.
4. En caso que al cliente que cuenta con RUC se le haya emitido un comprobante de percepción por el pago de una factura correspondiente a una operación que, posteriormente, fue anulada, emitiéndose la nota de crédito respectiva, no procederá que como consecuencia de tal anulación se anule también el comprobante de percepción emitido por la percepción realizada.
No obstante, en el supuesto en mención, el monto de dicha percepción podrá deducirse de la percepción que corresponde a operaciones con el mismo agente de percepción respecto de las cuales no hubiera operado esta, sin que se haya previsto un límite
5. Dado que en el supuesto planteado en el numeral anterior, la percepción correspondiente al monto de las notas de crédito puede deducirse de la percepción que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepción respecto de las cuales aún un no ha operado esta:
6. En caso el agente de percepción reciba del cliente un pago anticipado a la entrega del
bien, debe efectuar la percepción del IGV en el momento en que reciba dicho pago.
7. En caso se efectúe una compensación de cuentas por cobrar con cuentas por pagar, se
debe efectuar la percepción correspondiente en la fecha en que opere dicha compensación.
 INFORME N.° 174 -2013-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 184 -2013-SUNAT/4B0000
1. La normativa del Impuesto a la Renta no ha previsto una formalidad en particular para
el acogimiento a uno de los métodos a que se refiere el artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo que los contribuyentes pueden hacerlo por cualquier medio.
2. Las disposiciones de los incisos a), b) y c) del artículo 36° del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta son de aplicación únicamente para efectos de la determinación de los pagos a cuenta, aun cuando el segundo y tercer párrafos del inciso a) establezcan reglas para la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable.
3. La NIC 11 resulta aplicable para determinar la renta del ejercicio gravable de acuerdo
con el método previsto en el inciso b) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en tanto permite determinar los importes cobrados o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra, así como los costos correspondientes a tales trabajos.
b) Los contribuyentes deberán cumplir con declarar y cancelar sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta dentro de los plazos previstos en el TUO del Código Tributario; para lo cual, a efecto de cumplir cabalmente con esa obligación, deberán realizar oportunamente la valorización de los trabajos ejecutados en el mes por el cual se efectuará dicho pago a cuenta.
 INFORME N.° 002-2014-SUNAT/4B0000
Los comerciantes minoristas de mezclas que tengan entre sus componentes por lo menos uno de los insumos químicos señalados en el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 024- 2013-EF en concentraciones superiores a las establecidas por dicho artículo, que efectúen sus ventas en las zonas geográficas en las que rige el Régimen Especial, a que alude el artículo 35° del Decreto Legislativo N.° 1126, deben contar con su inscripción vigente en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados, incluso si se trata de bienes fiscalizados para uso doméstico.
 INFORME N.° 004-2014-SUNAT/5D0000
4. La acción de la Administración Tributaria para aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, excepto para quienes no hayan presentado la declaración respectiva, en
No existe plazo de prescripción para que un ex trabajador pueda presentar una denuncia o comunicación a la SUNAT respecto a un hecho que implique la comisión de infracciones tributarias por parte de su ex empleador.
 INFORME N.° 008-2014-SUNAT/5D0000
1. La importación de los bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al PECO, y de los bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley N.° 21503, gozará de la exoneración del IGV siempre que sea realizada por una empresa ubicada en la Amazonía conforme a lo establecido en el Reglamento de la Ley de Amazonía, y que su consumo se efectúe en dicha zona, aun cuando el traslado de los bienes con motivo de tal importación tenga como punto final un depósito o almacén ubicado en la Amazonía, y declarado en el RUC por dicha empresa como establecimiento anexo.
2. La Amazonía comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín, así como algunos distritos y provincias de los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura, señalados en el numeral 3 del Rubro Análisis del presente Informe.
El departamento de San Martín se encuentra dentro del ámbito de aplicación de la
exoneración del IGV a la importación de bienes prevista en la Tercera Disposición Complementaria de la Ley de Amazonía, beneficio que estará vigente hasta el
 INFORME N.° 006-2014-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 018-2014-SUNAT/4B0000
3. El sujeto que aporta bienes importados a un contrato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente, y que a través de dicho contrato realice directa e inmediatamente operaciones gravadas con el IGV, habrá cumplido con el requisito previsto en el inciso b) del artículo 18° del TUO de la Ley del IGV.
 INFORME N.° 017-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 029-2014-SUNAT/4B0000
1. El servicio de instalación de módulos temporales de vivienda realizado por un sujeto distinto al fabricante, se encuentra sujeto al SPOT al estar comprendido en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT.
2. El servicio de instalación brindado con motivo de la venta de los módulos temporales de vivienda no está sujeto al SPOT, toda vez que aquella forma parte de la operación de venta de tales bienes, y esta no se encuentra sujeta a dicho sistema.
 INFORME N.° 030-2014-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 039-2014-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 044-2014-SUNAT/4B0000
1.El servicio realizado fuera del país por un sujeto no domiciliado en el Perú, que consiste en informar a empresas proveedoras domiciliadas en el país de las necesidades de sus compradores también domiciliados, revisar sus ofertas de venta, organizar las solicitudes de compra de sus potenciales clientes y verificar la correcta ejecución de sus ofertas, servicio que no es esencialmente automático, es viable en ausencia de tecnología de la información, y que necesariamente involucra la intervención y análisis de su personal en el exterior, no constituye servicio digital.
 INFORME N.° 049-2014-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 050-2014-SUNAT/4B0000
A efectos de que un consorcio que lleva contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes goce de la exoneración del Impuesto General a las Ventas prevista en
el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía,
no resulta exigible la inscripción de estos últimos en las Oficinas Registrales de la Amazonía.
 INFORME N.° 051-2014-SUNAT/4B0000
1. Para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a que se refiere el artículo
85° de la Ley del Impuesto a la Renta, los ingresos originados en Instrumentos Financieros Derivados celebrados por las empresas del Sistema Financiero con fines de intermediación financiera, deben considerarse dentro del concepto de “ingresos netos” a que alude dicha norma.
2. Para establecer la proporción a que se refiere el tercer párrafo del inciso a) del artículo
37° de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe considerarse dentro del concepto de “ingreso financiero” a la ganancia por diferencia de cambio.
3. Para la determinación del porcentaje a que se refiere el segundo párrafo del inciso p)
del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe considerarse dentro del concepto de “renta bruta” a la ganancia por diferencia de cambio.
4. Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación a que se
refiere el inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe considerarse dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de cambio.
5. Para establecer el importe de la deducción de los gastos incurridos en vehículos
automotores asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa, a que se refiere el numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe considerarse dentro del concepto de “ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior” a la ganancia por diferencia de cambio.
 INFORME N.° 053-2014-SUNAT/4B0000
Tratándose de operaciones comprendidas dentro de los alcances del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisición de bienes regulado por la Ley N.° 29173, en las que el deudor ha comprometido el pago mediante la aceptación de una letra de cambio, el agente de percepción deberá realizar la percepción en la fecha en que endose dicho título valor a una Empresa del Sistema Financiero, únicamente en los casos en que
el endoso se efectúe en propiedad.
 INFORME N.° 054-2014-SUNAT/4B0000
2. Si el contrato de compraventa de acciones es declarado nulo o es dejado sin efecto
antes del pago de la contraprestación, no habrá surgido obligación tributaria alguna que
deba ser cumplida por parte del sujeto enajenante.
3. Se debe contar con la certificación de la recuperación del capital invertido para efecto
de la deducción correspondiente a fin de determinar la renta neta del sujeto enajenante.
 INFORME N.° 066-2014-SUNAT/4B0000
 INFORME N.° 067-2014-SUNAT/4B0000
En relación con la normativa del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas y comprobantes de pago, en relación con las existencias y activos fijos considerados
1. No es deducible como desmedro acreditado para efectos del Impuesto a la Renta, de
acuerdo al inciso f) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y al inciso c) del artículo 21° de su Reglamento, la sola entrega de existencias como RAEE a un sistema
de manejo establecido, a una empresa prestadora de servicios de residuos sólidos (EPS- RS) o a una empresa comercializadora de residuos sólidos (EC-RS) que se encuentren debidamente autorizadas, conforme al Decreto Supremo N.° 001-2012-MINAM.
2. Cuando la entrega de existencias y activos fijos como RAEE a un sistema de manejo
establecido, a una EPS-RS o a una EC-RS sea a título gratuito, se considerará como un retiro de bienes gravado con el IGV de acuerdo al numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV y el inciso c) del numeral 3 del artículo 2° del Reglamento de dicha ley; salvo que se trate de retiros como consecuencia de desmedros de existencias debidamente
acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la Renta.
3. La entrega de existencias como RAEE a un sistema de manejo establecido, a una EPS-
RS o a una EC-RS, a título gratuito u oneroso, supone una venta; por lo que no se genera la obligación de efectuar el reintegro del crédito fiscal de acuerdo al artículo 22° de la Ley del IGV, por cuanto no se habría producido los supuestos contemplados en este artículo.
4. La entrega de activos fijos como RAEE a un sistema de manejo establecido, a una
EPS-S o a una EC-RS, a título gratuito u oneroso, supone una venta; por lo que, en principio, genera la obligación de efectuar el reintegro del crédito fiscal de acuerdo al artículo 22° de la Ley del IGV, siempre que dicha venta se efectúe antes de transcurrido el
plazo de uno o dos años de haber sido puestos en funcionamiento, según corresponda, y
5. La entrega de existencias o activos fijos como RAEE a una EPS-S o a una EC-RS, que
supone la transferencia de su propiedad, debe sustentarse mediante el respectivo comprobante de pago; el cual debe ser emitido y otorgado en la oportunidad que señala el
artículo 5° del RCP; siendo que en el caso en que solo se entreguen dichos bienes para que se efectúe su traslado, este deberá sustentarse con su respectiva guía de remisión.
 INFORME N.° 069-2014-SUNAT/4B0000
1. El costo computable de los RAEE entregados en propiedad por sus generadores, a
título gratuito, que sus adquirentes deben registrar para efectos del IR, es el valor de mercado de tales bienes, de acuerdo a lo establecido en la normativa del IR.
2. La venta de los RAEE aún operativos, para segundo uso, efectuada en el país,
se encuentra gravada con el IGV; pero no cuando dicha venta sea efectuada por quienes no realicen actividad empresarial, excepto si son habituales en la realización de este tipo
3. La renta proveniente de la venta de los RAEE aún operativos, para segundo uso,
efectuada en el país, se encuentra gravada con el IR, en la medida que dicha operación se enmarque dentro del criterio de renta-producto, incluyendo los casos de venta habitual de tales bienes, e incluso cualquier ganancia o ingreso que obtengan las empresas derivado de tales ventas.
4. Los donatarios tienen la obligación de informar a la SUNAT de la aplicación de los
RAEE recibidos en donación([1]) de las entidades públicas que conforman el Sistema Nacional de Bienes Estatales, únicamente si es para efecto de la aplicación por el donante de la deducción por donaciones a que se refieren el inciso x) del artículo 37° de la LIR([2]).
5. En el supuesto que el generador de RAEE cumpla con las condiciones para
estar obligado a presentar la DAOT, no deberá considerar para el cálculo de las operaciones con terceros a declarar las entregas de RAEE a título gratuito a una empresa
prestadora de servicios de residuos sólidos o a una empresa comercializadora de residuos sólidos, considerada retiro de bienes conforme a las normas del IGV.
 INFORME N.° 020-2014-SUNAT/5D0000
1. Las personas naturales sin negocio, que generan rentas de segunda categoría por
concepto de intereses por préstamos otorgados a empresas que requieren sustentar gasto para efecto tributario, deberán emitir facturas en caso efectúen dichos préstamos de manera habitual según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP); y de no ser así, obtener y entregar el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales.
2. Una persona natural, que percibe rentas de segunda categoría por concepto de
intereses por préstamos efectuados a empresas, califica como “no habitual” conforme a lo
señalado en el RCP y, por ende, puede solicitar el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales, cuando dicha operación la realiza por única vez o, cuando no la realiza de manera reiterada, frecuente o acostumbrada, lo cual deberá analizarse con las características propias de cada caso concreto.
3. Para efecto de la determinación de la renta imponible de tercera categoría, el gasto por
el pago de los intereses a que se alude en el numeral 1 deberá sustentarse con la factura,
o en su caso, el Formulario N.° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales a que se refiere el RCP, no siendo factible que se deduzca dicho concepto en los casos que esté sustentado con un recibo simple emitido por la persona natural, así como el pago de la retención correspondiente y el contrato de mutuo.
 INFORME N.° 023-2014-SUNAT/5D0000
1. En caso se determine que el servicio prestado a través de un cable submarino es un
servicio portador, que incluye el mantenimiento del cable, dicho servicio estará sujeto al
SPOT por estar comprendido en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, salvo que por aquel se emita el recibo a que alude el inciso d) del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Sin embargo, si el servicio prestado califica como una cesión en uso o alquiler del cable submarino, que incluye el mantenimiento de este, dicho servicio estará sujeto al SPOT por estar comprendido en el numeral 2 del Anexo 3 de la mencionada Resolución.
2. El arrendamiento de circuitos califica como un servicio público de telecomunicaciones
sujeto al SPOT por estar comprendido en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, salvo que por aquel se emita el recibo a que alude el inciso d) del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
 INFORME N.° 066-2014-SUNAT/5D0000
1. La base de cálculo del Impuesto a la Renta está compuesta por la renta neta de dicha
sucursal o establecimiento permanente, a la cual se le debe adicionar los ingresos por intereses exonerados y dividendos u otras formas de distribución de utilidades u otros conceptos disponibles, generados en el ejercicio, menos el monto del Impuesto a la Renta pagado por dicha sucursal o establecimiento.
2. Para determinar dicha base de cálculo no corresponde que se compensen las
pérdidas de ejercicios anteriores que registren tales sucursales o establecimientos anexos.
 INFORME N.° 019-2014-SUNAT/5D0000
1. Los desembolsos en que incurre el exportador para que un tercero le efectúe el trámite integral y gestión del drawback, constituyen un gasto que incide conjuntamente en rentas gravadas e inafectas, por lo tanto, resulta aplicable alguno de los
procedimientos previstos en el inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Cuando mediante la presentación de una declaración jurada rectificatoria se adiciona a la base imponible del Impuesto a la Renta el importe de los desembolsos atribuibles a rentas inafectas, producto de la aplicación de alguno de los procedimientos previstos en el inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, los que fueron deducidos íntegramente como gastos en la declaración original, de corresponder, se deberá abonar el monto dejado de pagar por este impuesto más los intereses moratorios respectivos a que se refiere el artículo 33° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. De manera similar se deberá proceder tratándose del
 INFORME N.° 026-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 029-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 034-2014-SUNAT/5D0000
1. En el supuesto que el trabajador que perciba exclusivamente rentas de quinta
categoría, entregue, con posterioridad a la retención del mes de diciembre y al cierre del
ejercicio, el Comprobante de Recepción de Donaciones que le da derecho a la deducción de la donación como gasto por el ejercicio gravable, el agente de retención no podrá reajustar el monto retenido aun cuando no lo haya entregado al fisco.
2. Ante la imposibilidad del agente de retención de reajustar la retención efectuada por
concepto de rentas de quinta categoría se configura una retención en exceso.
3. Los contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de quinta categoría, no
deberán solicitar la devolución del impuesto retenido en exceso a la SUNAT,
correspondiendo solicitarla al agente de retención del que percibieron la renta de quinta categoría, previa presentación del Formato en el que conste el monto retenido en exceso y dicha opción elegida.
tales contribuyentes optasen por solicitar al agente de retención, en el citado Formato,
aplicación del impuesto retenido en exceso contra las siguientes retenciones por pagos
cuenta hasta agotar el exceso, procederá que el empleador realice el ajuste
correspondiente en las retenciones que correspondan a meses posteriores.
 INFORME N.° 040-2014-SUNAT/5D0000
1. En la medida que los consumidores que realizan donaciones a favor de las entidades
sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los fines a los que alude los incisos x) del artículo 37° y b) del artículo 49° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
en supermercados o tiendas de departamento, acrediten ante los donatarios haberlas realizado, estos deben emitirles y entregarles el respectivo Comprobante de recepción de donaciones.
2. De ser así, las donaciones en efectivo en mención podrán ser deducidas como gasto
a efecto de determinar la renta neta de tercera categoría o la renta neta imponible del
trabajo de los donantes, según corresponda, en el ejercicio que se entregue el monto a los donatarios; siendo que dicha deducción no podrá exceder del límite establecido en los incisos x) del artículo 37° y b) del artículo 49° de la LIR; y siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en estas normas y en el inciso s) del artículo 21° de su Reglamento.
 INFORME N.° 042-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 043-2014-SUNAT/5D0000
1. Las exoneraciones al Impuesto Temporal a los Activos Netos para los sujetos comprendidos en el artículo 3° de la Ley N.° 28424, estuvieron vigentes hasta el
2. El pronunciamiento emitido a través del Informe N.° 046-2011-SUNAT/2B0000, quedó
sin efecto a partir de la entrada en vigencia de la Ley N.° 29742, al haber derogado está el Decreto Legislativo N.° 977 que constituía su sustento legal.
 INFORME N.° 048-2014-SUNAT/5D0000
1. El artículo 16° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT regula el
plazo máximo para realizar el depósito del SPOT tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados en el Anexo 3 de dicha resolución; siendo que el nacimiento de la obligación tributaria del IGV en una operación no determina la oportunidad y forma de realizar el depósito, al haberse regulado tales aspectos en las normas del SPOT.
2. Tratándose de las operaciones señaladas en los numerales 3 y 9 del Anexo 3 de la
Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, si la obligación tributaria del IGV se hubiera originado a partir del 1.11.2013, la determinación del monto del depósito considerará los porcentajes del 12% y 4%, según corresponda. Sin embargo, si la obligación tributaria del IGV, por las operaciones comprendidas en el Sistema señaladas en los referidos numerales, hubiera nacido con anterioridad a la referida fecha, la determinación del depósito correspondiente al SPOT debe considerar los porcentajes de 9% y 5%, respectivamente, aun cuando el plazo máximo para efectuar el depósito conforme a lo establecido en el artículo 16° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT venza a partir del 1.11.2013.
3. En el caso de las operaciones comprendidas en el SPOT, detalladas en los numerales
5 y 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, independientemente de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV, si el plazo máximo para efectuar el depósito vence a partir del 1.7.2014, resulta de aplicación el porcentaje del 10%, salvo que el depósito se hubiera realizado con anterioridad a dicha fecha.
4. En cualquiera de los supuestos a los que hacen referencia las consultas 2 y 3, el
periodo tributario que debe considerarse en la constancia de depósito es el que corresponde al mes y año de la fecha en que el comprobante de pago que lo sustenta o la nota de débito que lo modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
 INFORME N.° 059-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 060-2014-SUNAT/5D0000
Las fiscalizaciones parciales en las que se apliquen normas de precios de transferencia no estarán sujetas al plazo de duración al que hace referencia el artículo 61° del TUO del
Código Tributario, toda vez que se ha dispuesto para tal situación que resultará aplicable la excepción al plazo de duración prevista por el numeral 3 del artículo 62° del mencionado TUO.
 INFORME N.° 061-2014-SUNAT/5D0000
1. La sociedad absorbente es la obligada a pagar, en calidad de contribuyente, el IGV
correspondiente a los servicios prestados por la empresa absorbida, cuyo nacimiento se
produce con posterioridad a la entrada en vigencia de la fusión.
2. En cuanto al Impuesto a la Renta, si la sociedad absorbida registró la provisión de un
ingreso sobre la base del servicio o liquidación mensual efectuada, habiendo emitido por esta el comprobante de pago respectivo antes de la entrada en vigencia de la fusión por absorción, y con posteridad a dicha fecha se produce un ajuste que implique el aumento o disminución del importe facturado, corresponderá que tal ajuste sea registrado y declarado por la sociedad absorbente en el periodo en que tenga lugar.
 INFORME N.° 063-2014-SUNAT/5D0000
1. La participación de los trabajadores en las utilidades de las sociedades o empresas
absorbidas constituye para estas gasto deducible del ejercicio por el que les corresponde presentar la declaración excepcional a que se refiere el numeral 4 del inciso d) del artículo 49° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, siempre que estas la paguen
dentro del plazo previsto para la presentación de dicha declaración jurada.
2. La participación de los trabajadores en las utilidades de las sociedades o empresas
absorbidas pagadas por la sociedad absorbente constituye para ésta gasto deducible.
3. El referido pago de la participación de los trabajadores en las utilidades es deducible
respecto del ejercicio en el que se produce la fusión, siempre que se efectúe dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de ese ejercicio.
 INFORME N.° 064-2014-SUNAT/5D0000
1. Para efectos del Impuesto a la Renta, las roturas de las existencias de un hotel que
impliquen solo una pérdida en la calidad de dichos bienes que impide que puedan seguir
siendo utilizados para los fines a los que estaban destinados, califican como desmedros.
2. A la fecha no existe norma jurídica alguna emitida por la SUNAT que haya aprobado un
procedimiento específico que sea de aplicación al supuesto a que se refiere el numeral anterior, por lo que resulta de aplicación a este el procedimiento general establecido en el
inciso c) del artículo 21° del Reglamento.
3. Las pérdidas de existencias de empresas del sector hotelero ocasionadas por el hurto
de estas que se realiza de modo frecuente cuando son puestas a disposición por dichas empresas al brindar sus servicios, serán deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta solo en la medida que se cumplan las condiciones a que se refiere el inciso d) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 INFORME N.° 065-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 068-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 069-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 070-2014-SUNAT/5D0000
Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, no existe distribución directa o indirecta de renta, en el supuesto que una asociación sin fines de lucro, inscrita en el Registro de Entidades
Exoneradas del Impuesto a la Renta, transfiera su patrimonio vía fusión por absorción a uno de sus asociados, el cual califica también como una entidad sin fines de lucro inscrita en dicho registro.
 INFORME N.° 076-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 087-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 088-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 093-2014-SUNAT/5D0000
1. La obligación establecida mediante un contrato de donación de transferir, total o
parcialmente, los bienes del patrimonio de una asociación inscrita válidamente en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, a favor de otra asociación, que a su vez es asociada de la donante, constituye distribución directa de las rentas que
conforman el patrimonio de la donante a favor de la donataria que es su asociada, siendo irrelevante que esta se encuentre inscrita válidamente en dicho registro o que la aludida transferencia sea de la totalidad o parte de los bienes en cuestión.
2. No constituye distribución directa o indirecta de renta, la transferencia de los bienes
del patrimonio de una asociación que se disuelve y liquida, que haya estado inscrita válidamente en aquel registro, cuando dicha transferencia es efectuada en cumplimiento de lo establecido en el estatuto de la asociación que se liquida, a favor de un no asociado inscrito válidamente en el mismo registro.
 INFORME N.° 095-2014-SUNAT/5D0000
1. El monto equivalente al IGV, desagregado en los presupuestos, contratos de
construcción y facturas emitidas por contratos de construcción ejecutados íntegramente en la Amazonía, por personas jurídicas ubicadas en dicha zona y acogidas a los beneficios tributarios de la Ley N.° 27037, constituye ingreso afecto al Impuesto a la Renta
proveniente del contrato de construcción, en los casos en que dicho monto forma parte del valor de venta establecido por la empresa.
2. Tratándose de contratos de construcción cuya ejecución se ha iniciado antes del
1.1.2013 respecto de empresas constructoras que se han acogido al método establecido en el inciso c) del artículo 63° de la Ley del Impuesto a la Renta, se debe considerar el importe total consignado las facturas de venta –incluyendo el monto equivalente al IGV indebidamente desagregado en el comprobante de pago– como parte de las rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciados con anterioridad al 1.1.2013, a efecto de aplicar la regulación establecida en dicho inciso.
 INFORME N.° 098-2014-SUNAT/5D0000
1. El arrendamiento de bienes inmuebles estatales que realicen las entidades del Sector
Público Nacional -con excepción de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado- estará gravado con el IGV, en la medida que califique como servicio habitual, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV.
2. El usufructo y la servidumbre de bienes inmuebles estatales realizados por las
entidades indicadas en el numeral anterior se encontrarán gravados con el IGV, en la medida que los ingresos obtenidos por dichos conceptos provengan de servicios comerciales, entendidos como la cesión temporal de bienes que son objeto de comercio
bajo una organización empresarial.
 INFORME N.° 101-2014-SUNAT/5D0000
1. De haberse efectuado pagos parciales de la sanción de multa correspondiente a la comisión de las infracciones contempladas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, antes de la entrada en vigencia de la Resolución de
Superintendencia N.° 180-2012/SUNAT, y en caso se hubiere cumplido los requisitos que cada uno de los tramos de rebaja exigían para el acogimiento al régimen de incentivos regulado en el artículo 179° del TUO del Código Tributario, durante la vigencia de los mismos, dichos pagos deben ser considerados para el acogimiento parcial al indicado régimen.
2. El pago parcial realizado antes de la entrada en vigencia de la Resolución de
Superintendencia N.° 180-2012/SUNAT, respecto de una resolución de multa notificada por la comisión de las infracciones contempladas en los numerales 1 y 4 del artículo 178°
del TUO del Código Tributario, debe ser considerado para efecto de su acogimiento parcial a la rebaja de 50% del régimen de incentivos, si es que ha surtido efecto la notificación de una orden de pago emitida en función de lo subsanado previamente mediante una declaración rectificatoria en la que se determinó una mayor obligación tributaria, o si se ha notificado una resolución de determinación y se presenta una declaración rectificatoria determinando un monto de deuda aún mayor. El saldo que hubiere quedado pendiente a la entrada en vigencia de la norma en mención, podrá acogerse al Régimen de Gradualidad siempre que se cumpla con los requisitos correspondientes.
3. Si antes de la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia N.° 180-
2012/SUNAT, se hubiere realizado un pago parcial respecto de una resolución de multa notificada por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos y no se
hubiese cumplido con el requisito de cancelar la orden de pago por el tributo asociado a dicha multa, dispuesto por el tercer párrafo del artículo 179° del TUO del Código Tributario, no resulta aplicable el régimen de incentivos en cuanto a dicho pago.
4. Lo señalado en el Informe N.° 039-2013-SUNAT/4B0000 en cuanto a que para el
acogimiento al régimen de incentivos, el requisito referido a la cancelación de la multa
rebajada supone la cancelación del íntegro de dicho monto, ha quedado sin efecto respecto de las infracciones contempladas en los numerales 1 y 4 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, en atención al criterio de observancia obligatoria establecido por el Tribunal Fiscal sobre el particular en la Resolución N.° 12227-5-2013.
 INFORME N.° 107-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 108-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 118-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 120-2014-SUNAT/5D0000
A fin de cumplir con el desistimiento de los recursos impugnatorios a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley N.° 30230, a efectos de poder acogerse a la actualización excepcional de las deudas tributarias establecida por la citada Ley, corresponde aplicar lo dispuesto por el artículo 130° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, el artículo 189° de la Ley del Procedimiento Administrativo General y los
artículos 340° al 345° del Código Procesal Civil, normas que regulan el desistimiento en materia tributaria, administrativa y judicial, respectivamente.
 INFORME N.° 125-2014-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 127-2014-SUNAT/5D0000
1. A aquellas deudas tributarias que al 13.7.2014 se encuentren en un procedimiento de
fiscalización en trámite, les resultara aplicable la Actualización Excepcional de la Deuda
Tributaria (AEDT) regulada por la Ley N.° 30230, aun cuando a la fecha en mención no hubieren sido determinadas por la Administración Tributaria, toda vez que esa circunstancia no hace que pierdan su condición de deuda pendiente de pago.
2. Las resoluciones de multa emitidas por la comisión de la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario que se hubieren encontrado impugnadas al 13.7.2014, y cuya impugnación fuese resuelta con posterioridad a dicha fecha pero antes del 31.12.2014, podrán acogerse al Régimen de Gradualidad de Sanciones aplicando la rebaja del 40% respectiva, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos para el efecto por el Reglamento del Régimen de Gradualidad, así como a la AEDT.
3. Si al acogerse a la AEDT el contribuyente pagara más de lo determinado por la Administración al momento de verificar dicho acogimiento, ello constituiría un pago en exceso con derecho a devolución.
 INFORME N.° 008-2015-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 007-2015-SUNAT/5D0000
2. Las rentas generadas por el titular-gerente de una EIRL por la prestación de sus
servicios como profesional independiente a favor de dicha EIRL, califican como rentas de quinta categoría.
 INFORME N.° 006-2015-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 005-2015-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 004-2015-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 003-2015-SUNAT/5D0000
 INFORME N.° 002-2015-SUNAT/5D0000
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