Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/itpb1-4511-67-16-4-jl
Timestamp: 2017-12-12 12:20:47+00:00
Document Index: 33429589

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 23']

Prawidłowe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wydatków na zakup „chemii” i środków czystości niezbędnych do utrzymania czystości w mieszkaniu w trakcie jego najmu oraz opłaconych od momentu przekazania lokalu najemcom odsetek od kredytu.
ITPB1/4511-67/16-4/JŁinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 roku w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 22 stycznia 2016 roku (data wpływu), uzupełnionym w dniu 8 kwietnia 2016 roku, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu z wynajmu nieruchomości - jest prawidłowe.
W związku z powyższym zadano następujące pytania, oznaczone we wniosku nr 1 i 2:
Czy prawidłowe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu opłaconych od momentu przekazania lokalu najemcom odsetek od kredytu...
Czy prawidłowe jest wliczenie do kosztów uzyskania przychodów „chemii” oraz środków czystości niezbędnych do utrzymania czystości w mieszkaniu w trakcie jego najmu, a tym samym utrzymania standardu i/lub niedopuszczenia do pogorszenia stanu wynajmowanego mieszkania...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Według Niego koszty odsetek od kredytu hipotecznego są związane z zapewnieniem (zabezpieczeniem) źródła przychodu. Wnioskodawca uważa również, że w trakcie wynajmowania w celu zabezpieczenia źródła przychodu może zaliczać do kosztów uzyskania przychodu, koszty poniesione na bieżące naprawy, remonty, unowocześnienia, a także koszty nabycia wyposażenia mieszkania umożliwiającego zabezpieczenie przychodów poprzez prawidłowe korzystanie z przedmiotu najmu oraz koszty nabycia „chemii” i środków czystości niezbędnych do utrzymania przedmiotu najmu na odpowiednim poziomie, aby nie doszło do pogorszenia stanu fizycznego odremontowanego mieszkania i jego wyposażenia.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego – w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu wynajmu nieruchomości odsetek od kredytu oraz wydatków na zakup środków czystości – jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, zatem należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tychże kosztów.
Przy czym, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku, a osiągnięciem przychodu, należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku.
Z wniosku wynika, że Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego, zakupionego ze środków pochodzących w całości z kredytu. Wnioskodawca nabył ten lokal w celu jego wynajmu i obecnie wynajmuje ten lokal trzem osobom fizycznym na czas określony do 15 lipca 2016 roku. W zawartej umowie Wnioskodawca zdeklarował się pokrywać czynsz do spółdzielni mieszkaniowej oraz opłacać rachunki za media. Aktualnie przychód z najmu pomniejsza o koszty uzyskania przychodu, tj. utrzymania mieszkania, np. środki czystości, „chemia”, czynsz, a także o koszt zakupu niezbędnego wyposażenia mieszkania umożliwiającego korzystanie z przedmiotu najmu oraz koszt bieżących napraw lokalu mieszkalnego w celu utrzymania źródła przychodu, a także zapewnienie przychodu w przyszłości. Wnioskodawca zalicza również do kosztów uzyskania przychodu opłacone odsetki od kredytu - od momentu przekazania lokalu najemcom.
W odniesieniu do kwestii zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów zapłaconych odsetek od ww. kredytu, wskazać należy, że istotny jest moment poniesienia przez podatników takiego wydatku.
Z treści cytowanych przepisów wynika, że odsetki są kosztem, jeśli spełniają następujące przesłanki:
pozostają w związku przyczynowo – skutkowym z przychodami (zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
Oznacza to, że zapłacone po oddaniu lokalu mieszkalnego do użytkowania odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu mogą stanowić koszt uzyskania przychodu z jego wynajmu.
Odnosząc się do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego kosztów zakupu „chemii” oraz środków czystości niezbędnych do utrzymania czystości w mieszkaniu w trakcie jego najmu, a tym samym utrzymania standardu i/lub niedopuszczenia do pogorszenia stanu wynajmowanego mieszkania, co przyczynić się może do utrzymania/ zachowania zabezpieczenia źródła przychodu należy wskazać, że art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na utrzymanie czystości wynajmowanego mieszkania.
Wobec powyższego, wydatki opisane w przedstawionym stanie faktycznym – o ile rzeczywiście są związane wyłącznie z utrzymaniem czystości w wynajmowanym lokalu mieszkalnym, a tym samym standardu najmowanej nieruchomości – mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
W konsekwencji, w świetle przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego, Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z najmu wydatki z tytułu zapłaconych po oddaniu lokalu mieszkalnego do użytkowania, odsetek od kredytu oraz koszty „chemii” i środków czystości, pod warunkiem należytego ich udokumentowania.
Należy jednak wyraźnie zastrzec, iż przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Jeżeli w wyniku ewentualnego postępowania podatkowego lub kontrolnego organy podatkowe ustalą, że przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe różni sięod rzeczywistego, to Wnioskodawca nie będzie mógł powołać się na wydaną niniejszą interpretację indywidualną.
Ponadto wskazać należy, że przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej – zgodnie z treścią pytań 1 i 2 – jest wyłącznie ocena możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów przez Wnioskodawcę kosztów odsetek od kredytu hipotecznego oraz „chemii” i środków czystości. Tutejszy organ nie rozstrzyga natomiast prawidłowości stanowiska Wnioskodawcy w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów wydatków remontowych oraz na zakup wyposażenia. Powyższa kwestia wykracza poza zakres przedmiotowego wniosku. Zakres wniosku wyznacza bowiem w szczególności:
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ITPB1/4511-67/16-4/JŁ