Source: https://beta.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGIARTI000006315027/1998-04-22/
Timestamp: 2020-08-14 20:21:30+00:00
Document Index: 15347522

Matched Legal Cases: ['art. 31', 'art. 31', 'art. 103', 'art. 86', 'art. 86', "l'article 223", 'art. 40', "l'article 223", 'art. 30', "l'article 302", "l'article 69", "l'article 302"]

1° : Garanties accordées au contribuable en matière de vérification (Articles L47 à L52) - Légifrance
1° : Garanties accordées au contribuable en matière de vérification (Articles L47 à L52)
Dans « 1° : Garanties accordées au contribuable en matière de vérification (Articles L47 à L52) »
Version en vigueur au 22 avril 1998
Partie législative (Articles L10 à L286)
Première partie : Partie législative (Articles L10 à L286)
Titre II : Le contrôle de l'impôt (Articles L10 à L189)
I bis : Dispositions particulières à l'impôt sur le revenu ou sur les bénéfices et à la taxe sur la valeur ajoutée (Article L16 B)
II : Dispositions particulières aux droits d'enregistrement, à la taxe de publicité foncière, à l'impôt de solidarité sur la fortune et à la taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes morales (Articles L17 à L23 A)
3° : Contrôle des déclarations de succession (Articles L19 à L21)
II : Dispositions particulières aux droits d'enregistrement, à la taxe de publicite foncière et à l'impôt de solidarité sur la fortune (Article L23 B)
C : Taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes morales. (Article L23 B)
Article L23 B
B : Contrôle sur les lieux d'exercice de l'activité (Articles L26 à L37)
Contributions indirectes. (Article L36 B)
Article L36 B
2 : Droits de timbre (Article L37)
Article L45 A
Article L45 D
Section IV : Procédures de rectification (Articles L54 B à L64 B)
I : Procédure de redressement contradictoire (Articles L55 à L61 A)
Article L61 A
Article L64 A
Section V : Procédures d'imposition d'office (Articles L65 à L76 A)
IV : Notification et suite des impositions d'office (Articles L76 à L76 A)
Section VI : Conséquences et limites des procédures de rectification (Articles L77 à L80 CA)
Chapitre I bis : Le droit d'enquête (Articles L80 F à L80 I)
Chapitre I bis : Droit d'enquête (Articles L80 H à L80 J)
Chapitre II : Le droit de communication (Articles L81 à L102 AA)
Section I : Définition et étendue du droit de communication (Article L81)
Section I : Conditions d'exercice du droit de communication (Articles L82 A à L96 D)
10° : Personnes effectuant des opérations immobilières (Article L88)
15° : Intermédiaires professionnels des bourses de valeurs (Article L94)
20° : Intermédiaires sur le MATIF, le MONEP et en matière de bons d'options. (Article L96 C)
Article L96 C
21° : Organisme gestionnaire d'un plan d'épargne en actions (Article L96 D)
Article L96 D
Section II : Renseignements communiqués à l'administration sans demande préalable de sa part (Articles L97 à L102 AA)
Article L102 AA
Chapitre II bis : Obligation et délais de conservation des documents (Article L102 B)
Chapitre III : Le secret professionnel en matière fiscale (Articles L103 à L166)
Section II : Dérogations à la règle du secret professionnel (Articles L113 à L166)
II : Dérogations au profit de certaines administrations, autorités administratives, collectivités, services et organismes publics (Articles L115 à L135 I)
Article L117 A
Article L126
Article L129
Article L134 B
Article L135 E
III : Dérogations au profit de diverses commissions (Articles L136 à L139 A)
Article L147
Article L147 B
V : Dérogations au profit des officiers ministériels (Articles L148 à L151)
Article L151
VI : Dérogations au profit des autorités et des organismes chargés de l'application de la législation sociale (Articles L152 à L162 A)
Article L154
Article L155
Article L156
Article L157
Article L159
Article L160
Article L161
Article L162
VII : Dérogations au profit d'organismes divers (Articles L163 à L166)
Chapitre IV : Les délais de prescription (Articles L168 à L189)
I : Impôts directs d'État (Articles L169 à L172 E)
A : Dispositions générales (Articles L169 à L170)
Article L169 B
B : Dispositions particulières à certains impôts (Articles L171 à L172 E)
Article L176 A
Article L178 A
Section VII : Dispositions applicables à l'ensemble des impôts (Articles L186 à L188 A)
Section VIII : Interruption de la prescription. (Article L189)
Chapitre premier : Le contentieux de l'établissement de l'impôt et les dégrèvements d'office (Articles L190 à L211)
Article L194
Section I : Procédure préalable auprès de l'administration des impôts (Articles L196 à L198)
I : Délais de réclamation. (Article L196)
Article L196
II : Forme et contenu des réclamations. (Article L197)
Article L197
III : Instruction des réclamations. (Article L198)
Article L198
Section I : Procédure préalable auprès de l'administration (Article L198 A)
III : Instruction des réclamations. (Article L198 A)
Article L198 A
Section II : Procédure devant les tribunaux (Articles L199 à L202)
II : Règles de procédure (Articles L199 B à L202)
B : Procédure devant le tribunal administratif. (Article L200)
Article L200
C : Procédure devant le tribunal de grande instance. (Article L202)
Article L202
Section IV : Conséquences des décisions prises sur les réclamations et des jugements des tribunaux. (Article L210)
Article L210
Section V : Dégrèvements d'office. (Article L211)
Article L211
Section I : Constatation des infractions par procès-verbal (Articles L212 à L226)
Article L218
Article L222
III : Rédaction des procès-verbaux. (Article L226)
Article L226
Article L239
Article L240
Les taxes d'urbanisme (Article L251 A)
Titre IV : Le recouvrement de l'impôt (Articles L252 à L283)
Section I : Modalités de recouvrement et mesures préalables aux poursuites (Articles L256 A à L257 A)
I : Impôts recouvrés par les comptables du Trésor (Articles L254 à L253)
Article L254
Article L255
Les taxes d'urbanisme (Article L255 A)
II : Impôts recouvrés par les comptables de la direction générale des impôts ou de la direction générale des douanes et droits indirects (Articles L256 à L257 A)
Article L257
Section II : Exercice des poursuites (Articles L258 à L261)
Article L258
I : Dispositions particulières aux poursuites exercées par les comptables du Trésor (Articles L259 à L260 A)
Article L259
Article L260 A
II : Dispositions particulières aux poursuites exercées par les comptables de la direction générale des impôts ou de la direction générale des douanes et droits indirects (Article L261)
Article L261
Section III : Mesures particulières (Articles L262 à L273)
1° : Avis à tiers détenteur (Articles L262 à L263)
4° : Responsabilité des dirigeants et gérants de sociétés (Articles L266 à L267)
Article L266
6° : Liquidation des biens. (Article L269)
Article L269
7° : Liquidation judiciaire (Article L269 A)
9° : Contrainte par corps. (Articles L271 à L272 A)
Article L271
Article L272
Article L272 A
Article L274 A
Article L274 B
Article L275
Titre V : Dispositions communes (Articles L284 à L286)
Partie réglementaire - Décrets en Conseil d'Etat (Articles R*13-1 à R*283-1)
Deuxième partie : Partie réglementaire, décrets (Articles R*13-1 à R*283-1)
Chapitre premier : Le droit de contrôle de l'administration (Articles R*13-1 à R*80 B-6)
Section II : Dispositions particulières à certains impôts (Articles R*19-1 à R37-1)
II : Dispositions particulières aux droits d'enregistrement, à la taxe de publicité foncière, à l'impôt de solidarité sur la fortune et à la taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes morales (Articles R*19-1 à R23 B-1)
A : Droits d'enregistrement et taxe de publicité foncière (Article R*19-1)
III : Dispositions particulières aux contributions indirectes, au timbre et aux législations assimilées (Articles R24-2 à R37-1)
B : Contrôle sur les lieux d'exercice d'activité (Articles R*26-1 à R37-1)
Article R27-1
Article R27-2
Article R33-1
2 : Droits de timbre (Article R37-1)
Article R37-1
Section III : Modalités d'exercice du droit de contrôle (Articles R45 B-1 à R45 D-1)
Article R45 D-1
I : Procédure de rectification contradictoire (Articles R*57-1 à R*61 A-1)
II : Procédure de règlement particulière. (Articles R62-1 à R62-3)
Article R62-1
Article R62-2
Article R62-3
Section VI : Conséquences et limites des procédures de rectification (Articles R*80 B-1 à R*80 B-6)
Chapitre I ter : Le droit de contrôle des entrepôts (Article R80 K)
Article R80 K
Article R*81-3
Section I : Conditions d'exercice du droit de communication (Articles R*85-1 à R96 D-1)
15° : Intermédiaires professionnels des bourses de valeur (Article R*94-1)
Article R*94-1
Chapitre III : Le secret professionnel en matière fiscale (Articles R*103-1 à R*135 B-4)
1° : Délivrance de documents aux contribuables (Articles R106-1 à R109-2)
Article R106-1
Article R107-1
Article R107-2
Section II : Dérogations à la règle du secret professionnel (Articles R*113-1 à R*135 B-4)
II : Dérogations au profit de certaines administrations, autorités administratives, collectivités, services et organismes publics (Articles R*135 B-1 à R*135 B-4)
Chapitre IV : Les délais de prescription (Articles R*169 B-1 à R*178-1)
Section I : Impôts directs et taxes assimilées (Articles R*169 B-1 à R*172 B-1)
I : Impôts directs d'État (Articles R*169 B-1 à R*172 B-1)
A : Dispositions générales. (Article R*169 B-1)
Article R*169 B-1
Titre III : Le contentieux de l'impôt (Articles R*190-1 à R*251 A-5)
B : Procédure devant le tribunal administratif et la cour administrative d'appel. (Articles R*200-1 à R*200-18)
Article R*200-17
Chapitre II : Les procédures pénales (Articles R*212-1 à R238-1)
Section I : Constatation des infractions par procès-verbal (Articles R*212-1 à R*226-3)
I : Infractions constatées par procès-verbal. (Article R*212-1)
II : Agents compétents pour constater les infractions par procès-verbal (Articles R*213-1 à R214-1)
Chapitre III : Les remises et transactions à titre gracieux (Articles R*247-1 à R*251 A-5)
Article R247-5 A
Article R*247-17
Les taxes d'urbanisme (Articles R*251 A-1 à R*251 A-5)
Article R*251 A-1
Article R*251 A-2
Article R*251 A-3
Article R*251 A-4
Article R*251 A-5
Titre IV : Le recouvrement de l'impôt (Articles R*257-1 à R*283-1)
Chapitre premier : Les procédures de recouvrement (Articles R*257-1 à R*275-1)
Section I : Modalités de recouvrement et mesures préalables aux poursuites (Articles R*257-1 à R256-8)
Article R*257-1
Article R*257-2
I : Impôts recouvrés par les comptables du Trésor. (Article R254-1)
II : Impôts recouvrés par les comptables de la direction générale des impôts ou de la direction générale des douanes et droits indirects (Articles R*256-1 à R256-8)
Article R*256-4
Article R*256-5
Section II : Exercice des poursuites (Articles R258-1 à R*260 A-1)
Article R258-1
Section III : Mesures particulières (Articles R*266-1 à R*273-1)
4° : Responsabilité des dirigeants et gérants de sociétés (Article R*266-1)
Article R*266-1
10° : Taxes sur le chiffre d'affaires (Article R*273-1)
Article R*273-1
Section IV : Prescription de l'action en vue du recouvrement (Article R*275-1)
Article R*275-1
Chapitre II : Le sursis de paiement (Articles R*277-1 à R277-6)
Article R277-3
Article R*281-2
Article R*281-3
LE CONTROLE DE L'IMPOT (Article R106-1)
LE SECRET PROFESSIONNEL EN MATIERE FISCALE (Article R106-1)
PORTEE ET LIMITES DE LA REGLE DU SECRET PROFESSIONNEL. (Article R106-1)
Chapitre premier : Le droit de contrôle de l'administration (Articles A26-1 à A47 A-1)
Section III : Modalités d'exercice du droit de contrôle (Article A47 A-1)
Titre III : Le contentieux de l'impôt (Articles A208-1 à A225 A-1)
Chapitre II : Les procédures pénales (Article A225 A-1)
Modifié par Loi 96-1182 1996-12-30 art. 31 II, III Finances rectificative pour 1996 JORF 31 décembre 1996
Modifié par Loi n°96-1182 du 30 décembre 1996 - art. 31 (V) JORF 31 décembre 1996
Un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle d'une personne physique au regard de l'impôt sur le revenu ou une vérification de comptabilité ne peut être engagée sans que le contribuable en ait été informé par l'envoi ou la remise d'un avis de vérification. Cet avis doit préciser les années soumises à vérification et mentionner expressément, sous peine de nullité de la procédure, que le contribuable a la faculté de se faire assister par un conseil de son choix. L'avis envoyé ou remis au contribuable avant l'engagement d'un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle peut comporter une demande des relevés de compte. En cas de contrôle inopiné tendant à la constatation matérielle des éléments physiques de l'exploitation ou de l'existence et de l'état des documents comptables, l'avis de vérification de comptabilité est remis au début des opérations de constatations matérielles. L'examen au fond des documents comptables ne peut commencer qu'à l'issue d'un délai raisonnable permettant au contribuable de se faire assister par un conseil.
Création Loi n°89-936 du 29 décembre 1989 - art. 103 () JORF 30 décembre 1989
Lorsque la comptabilité est tenue au moyen de systèmes informatisés, les agents de l'administration fiscale peuvent effectuer la vérification sur le matériel utilisé par le contribuable. Celui-ci peut demander à effectuer lui-même tout ou partie des traitements informatiques nécessaires à la vérification. Dans ce cas, l'administration précise par écrit au contribuable, ou à un mandataire désigné à cet effet, les travaux à réaliser ainsi que le délai accordé pour les effectuer. Le contribuable peut également demander que le contrôle ne soit pas effectué sur le matériel de l'entreprise. Il met alors à la disposition de l'administration les copies des documents, données et traitements soumis à contrôle. Ces copies seront produites sur un support informatique fourni par l'entreprise, répondant à des normes fixées par arrêté. Le contribuable est informé des noms et adresses administratives des agents par qui ou sous le contrôle desquels les opérations sont réalisées. Les copies des documents transmis à l'administration ne doivent pas être reproduites par cette dernière et doivent être restituées au contribuable avant la mise en recouvrement.
Création Loi - art. 86 (V) JORF 5 janvier 1993
Au cours d'une procédure d'examen de situation fiscale personnelle, l'administration peut examiner les opérations figurant sur des comptes financiers utilisés à la fois à titre privé et professionnel et demander au contribuable tous éclaircissements ou justifications sur ces opérations sans que cet examen et ces demandes constituent le début d'une procédure de vérification de comptabilité. Au cours d'une procédure de vérification de comptabilité, l'administration peut procéder aux mêmes examen et demandes, sans que ceux-ci constituent le début d'une procédure d'examen de situation fiscale personnelle. L'administration peut tenir compte, dans chacune de ces procédures, des constatations résultant de l'examen des comptes ou des réponses aux demandes d'éclaircissements ou de justifications, et faites dans le cadre de l'autre procédure conformément aux seules règles applicables à cette dernière (1).
(1) Ces dispositions s'appliquent pour le règlement des litiges nés à compter de la date d'entrée en vigueur de la loi n° 92-1476 du 31 décembre 1992 publiée au JO des 4 et 5 janvier 1993.
Création Loi - art. 86 (V) JORF 31 décembre 1997
Lorsque, au cours d'un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle, sont découvertes des activités occultes ou mises en évidence des conditions d'exercice non déclarées de l'activité d'un contribuable, l'administration n'est pas tenue d'engager une vérification de comptabilité pour régulariser la situation fiscale du contribuable au regard de cette activité.
A l'issue d'un examen contradictoire de (M) la situation fiscale personnelle au regard de l'impôt sur le revenu ou d'une vérification de comptabilité, lorsque des redressements sont envisagés, l'administration doit indiquer, avant que le contribuable présente ses observations ou accepte les rehaussements proposés, dans la notification prévue à l'article L. 57 le montant des droits, taxes et pénalités résultant de ces redressements. Pour une société membre d'un groupe mentionné à l'article 223 A du code général des impôts, l'information prévue au premier alinéa porte, en ce qui concerne l'impôt sur les sociétés, l'imposition forfaitaire annuelle, le précompte et les pénalités correspondantes, sur les montants dont elle serait redevable en l'absence d'appartenance à un groupe. Lorsqu'elle envisage d'accorder un échelonnement des mises en recouvrement des rappels de droits et pénalités consécutifs aux redressements ou le bénéfice des dispositions visées au 3° du premier alinéa de l'article L. 247, l'administration en informe les contribuables dans les mêmes conditions. (M) Modification de la loi 96-1182.
Quand elle a procédé à un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle d'une personne physique au regard de l'impôt sur le revenu ou à une vérification de comptabilité, l'administration des impôts doit en porter les résultats à la connaissance du contribuable, même en l'absence de redressement.
Lorsqu'elle a procédé à un un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle d'un contribuable au regard de l'impôt sur le revenu, l'administration des impôts ne peut plus procéder à des redressements pour la même période et pour le même impôt, à moins que le contribuable ne lui ait fourni des éléments incomplets ou inexacts. Il est fait exception à cette règle dans les cas prévus à l'article L. 188 A (1).
(1) Ces dispositions s'appliquent aux contrôles engagés à compter de la date d'entrée en vigueur de la loi.
Modifié par Loi 96-314 1996-04-12 [*DDOEF*] art. 40 II 2, IV JORF 13 avril 1996
Lorsque la vérification de la comptabilité, pour une période déterminée, au regard d'un impôt ou taxe ou d'un groupe d'impôts ou de taxes est achevée, l'administration ne peut procéder à une nouvelle vérification de ces écritures au regard des mêmes impôts ou taxes et pour la même période. Toutefois, il est fait exception à cette règle lorsque la vérification a été limitée à des opérations déterminées ainsi que dans les cas prévus aux articles L. 176 en matière de taxes sur le chiffre d'affaires et L. 187 en cas d'agissements frauduleux, ainsi que dans les cas de vérification de la comptabilité des sociétés mères qui ont opté pour le régime prévu à l'article 223 A du code général des impôts et dans les cas prévus à l'article L. 188 A après l'intervention de la réponse de l'autorité compétente de l'autre Etat ou territoire.
Modifié par Loi n°94-126 du 11 février 1994 - art. 30 (V) JORF 13 février 1994
Sous peine de nullité de l'imposition, la vérification sur place des livres ou documents comptables ne peut s'étendre sur une durée supérieure à trois mois en ce qui concerne : 1° Les entreprises industrielles et commerciales ou les contribuables se livrant à une activité non commerciale dont le chiffre d'affaires ou le montant annuel des recettes brutes n'excède pas les limites prévues au I de l'article 302 septies A du code général des impôts (1) ; 2° Les contribuables se livrant à une activité agricole, lors que le montant annuel des recettes brutes n'excède pas la limite prévue au b du II de l'article 69 du code général des impôts (2). Toutefois, l'expiration du délai de trois mois n'est pas opposable à l'administration pour l'instruction des observations ou des requêtes présentées par le contribuable, après l'achèvement des opérations de vérification. Elle ne l'est pas non plus pour l'examen, en vertu de l'article L. 12, des comptes financiers utilisés à titre privé et professionnel, ni pour la vérification, en vertu de l'article L. 13, des comptes utilisés pour l'exercice d'activités distinctes (3). Les dispositions du premier alinéa sont valables dans les cas où un même vérificateur contrôle à la fois l'assiette de plusieurs catégories différentes d'impôts ou de taxes. Cf. Instruction 1993-02-22 13L-2-93, ESFP. (1) Les limites de 5 000 000 F (4) et 1 500 000 F (4) prévues au I de l'article 302 septies A du CGI s'appliquent aux contrôles pour lesquels la première intervention sur place a lieu à compter du 1er janvier 1996. (2) Ces dispositions s'appliquent aux contrôles pour lesquels la première intervention sur place a eu lieu à compter de l'entrée en vigueur de la loi 94-126 du 11 février 1994. (3) Cette disposition s'applique pour le règlement des litiges nés à compter de la date d'entrée en vigueur de la loi 92-1476 du 31 décembre 1992 publiée au JO des 4 et 5 janvier 1993. (4) Ces montants sont portés respectivement à 763 000 et 230 000 euros à compter du 1er janvier 2002.
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