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Timestamp: 2018-11-17 10:00:28+00:00
Document Index: 62255908

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 3', 'art. 1', 'art. 25', 'art. 4']

La finanza 4.0: strumenti a supporto della manifattura innovativa - PDF
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Gioacchino Fantini
1 16 marzo 2017 Brescia La finanza 4.0: strumenti a supporto della manifattura innovativa Strumenti di carattere tributario Relatore: Michele de Tavonatti Presidente Ordine Dottori Commercialisti di Brescia I F O R U M I M P R E S A & F I N A N Z A
2 I 2 FORUM IMPRESA & FINANZA LE AGEVOLAZIONI FISCALI ALLE IMPRESE NELL'AMBITO DEL PIANO NAZIONALE INDUSTRIA Nel piano nazionale Industria 4.0. varato dal Governo sono ricompresi taluni interventi che rafforzano o modificano le principali misure fiscali di natura agevolativa, in quanto considerate idonee a sostenere la c.d. IV rivoluzione industriale. Tali interventi sono stati introdotti dalla L. 11 dicembre 2016, n. 232 (c.d. Legge di Bilancio 2017) al fine di incentivare gli investimenti per favorire la competitività e l'innovazione delle imprese.
3 I 3 FORUM IMPRESA & FINANZA BENI STRUMENTALI-C.D. «NUOVA SABATINI» La Legge di Bilancio 2017 (art. 1, commi 52-57) ha modificato la misura che prevede finanziamenti per l'acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature da parte delle PMI (c.d. Nuova Sabatini ex art. 2 D.l. n.69/2013), nei seguenti termini: proroga al 31 dicembre 2018 del termine per la concessione dei finanziamenti (originariamente previsto al 31 dicembre 2016); quota del 20% delle risorse stanziate, riservata alle micro e piccole e medie imprese per l'acquisto di macchinari, impianti, attrezzature nuovi aventi come finalità la realizzazione di investimenti in tecnologie idonee a favorire la transizione verso la manifattura digitale (e.g. robotica avanzata, realtà aumentata etc.); le medesime imprese avranno diritto ad una maggiorazione del contributo pari al 30% della misura massima; Il beneficio è cumulabile con: Iperammortamento e Superammortamento. Credito d imposta per attività di Ricerca e Sviluppo. Patent Box. Incentivi alla patrimonializzazione delle imprese (ACE). Incentivi agli investimenti in startup e PMI innovative.
4 I 4 FORUM IMPRESA & FINANZA SUPERAMMORTAMENTO E IPERAMMORTAMENTO La Legge di Bilancio 2017 (art. 1, commi 8-13) ha rafforzato gli ammortamenti, prevedendo: proroga per tutto il 2017 del c.d. superammortamento (art. 1, comma 91 e ss. L. n. 208/2015), consistente in una maggiorazione del costo di acquisto pari al 40%, per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi (effettuati entro il 31 dicembre 2017 ovvero entro il 30 giugno 2018 a condizione che entro il 31 dicembre 2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisto); estensione del superammortamento agli investimenti in beni immateriali strumentali individuati nell'allegato B alla Legge di Bilancio 2017; introduzione del c.d. iperammortamento, consistente in una maggiorazione del costo di acquisto pari al 150%, per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi ad alto contenuto tecnologico ed innovativo, di cui all'allegato A della Legge di Bilancio 2017 (e.g., effettuati nel periodo di validità del superammortamento (i.e. 31 dicembre 2017 o 30 giugno 2018) Segue
5 I 5 FORUM IMPRESA & FINANZA SUPERAMMORTAMENTO E IPERAMMORTAMENTO Con riferimento all iperammortamento sono necessarie le seguenti precisazioni: se il software è embedded, e quindi acquistato assieme al bene di cui allegato A, lo stesso è da considerarsi agevolabile con l iperammortamento. Questa interpretazione è coerente con l elenco dell allegato B che include software stand alone e quindi non necessari al funzionamento del bene; il bene immateriale (e.g. software) rientrante nell allegato B può beneficiare della maggiorazione del 40% a condizione che l impresa usufruisca dell iperammortamento del 150%, indipendentemente dal fatto che il bene immateriale sia o meno specificamente riferibile al bene materiale agevolato, in quanto la norma mette in relazione il bene immateriale con il soggetto che fruisce dell iperammortamento e non con uno specifico bene materiale ( oggetto agevolato); Segue
6 I 6 FORUM IMPRESA & FINANZA SUPERAMMORTAMENTO E IPERAMMORTAMENTO Affinché un bene possa definirsi interconnesso ai fini dell ottenimento del beneficio dell iperammortamento è necessario e sufficiente che: scambi informazioni con sistemi interni (e.g.: sistema gestionale, sistemi di pianificazione, sistemi di progettazione e sviluppo del prodotto, monitoraggio, anche in remoto, e controllo, altre macchine dello stabilimento, etc.) e/o esterni (e.g.: clienti, fornitori, partner nella progettazione e sviluppo collaborativo, altri siti di produzione, supply chain, etc.) per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute (e.g.: TCP-IP, HTTP, MQTT, ecc.); sia identificato univocamente, al fine di riconoscere l origine delle informazioni, mediante l utilizzo di standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti (e.g.: indirizzo IP). Segue
7 I 7 FORUM IMPRESA & FINANZA SUPERAMMORTAMENTO E IPERAMMORTAMENTO La condizione per la fruizione dei benefici del superammortamento e dell iperammortamento è che l'impresa fornisca una dichiarazione sostitutiva o una perizia tecnica giurata (nel caso in cui l'investimento abbia ad oggetto beni di valore superiore ad euro ) attestante che il bene possiede caratteristiche tali da includerlo negli elenchi di cui agli allegati A e B della Legge di Bilancio 2017 e da effettuarsi per ogni singolo bene acquistato; il beneficio è cumulabile con: Nuova Sabatini. Credito d imposta per attività di Ricerca e Sviluppo. Patent Box. Incentivi alla patrimonializzazione delle imprese (ACE). Incentivi agli investimenti in start-up e PMI innovative. Fondo Centrale di Garanzia.
8 I 8 FORUM IMPRESA & FINANZA CREDITO D IMPOSTA PER ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO La Legge di Bilancio 2017 (art. 1, commi 15-16), ha potenziato il credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo (art. 3, D.l. n. 145/2013), prevedendo: proroga al 31 dicembre 2020 (non più al 31 dicembre 2019); innalzamento del credito annuale massimo fruibile a di euro (non più a di euro); innalzamento dell'aliquota del beneficio per la spesa incrementale interna al 50% (non più al 25%); estensione del beneficio anche alle imprese residenti e alle stabili organizzazioni in Italia che eseguono attività di ricerca e sviluppo su commissione di imprese residenti o stabilite in altri Stati membri UE, o in Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni; il beneficio è cumulabile con: Iperammortamento e Superammortamento. Nuova Sabatini. Patent Box. Incentivi alla patrimonializzazione delle imprese (ACE). Incentivi agli investimenti in startup e PMI innovative. Fondo Centrale di Garanzia.
9 I 9 FORUM IMPRESA & FINANZA Start-up e PMI innovative La legge di Bilancio 2017 (art. 1, comma 66 e ss.) ha reso maggiormente conveniente sia la costituzione delle Start-up (art. 25 del D.l. n. 179/2012) e PMI innovative (art. 4 del D.l. n. 3/2015) che gli investimenti in esse, attraverso le seguenti misure: le agevolazioni fiscali diventano permanenti e sistematiche a decorrere dal 2017 (non più limitate al periodo ); detrazione dall'irpef del 30% (non più del 19%) delle somme investite per almeno tre anni (e non più due) nel capitale sociale direttamente o tramite OICR che investano prevalentemente in start-up innovative (anche quelle a vocazione sociale) con un investimento massimo detraibile di di euro (non più euro) e deduzione dall'ires del 30% (non più del 25%) delle predette somme con un investimento massimo detraibile di euro (n.b. : l'efficacia delle disposizioni è subordinata, all'autorizzazione della Commissione europea, richiesta a cura del Ministero dello sviluppo economico); assorbimento e integrale deduzione da parte di società quotate sponsor partecipanti (per almeno il 20% ) al capitale sociale di start-up, delle perdite fiscali prodotte da queste nei primi quattro esercizi (a condizione che la società partecipata non svolga attività immobiliare in via prevalente e le perdite ineriscano ad una nuova attività produttiva ); Il beneficio è cumulabile con: Iperammortamento e Superammortamento. Nuova Sabatini Credito d imposta per attività di Ricerca e Sviluppo Patent Box. Incentivi alla patrimonializzazione delle imprese (ACE).
10 FINE 16 marzo 2017 Brescia Dott. Michele de Tavonatti Presidente Ordine Dottori Commercialisti di Brescia
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