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Timestamp: 2018-08-15 03:07:00
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Matched Legal Cases: ['artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 6', 'artículo 5', 'artículo 2', 'artículo 11', 'artículo 10', 'artículo 12', 'Artículo 16', 'artículo 18']

Boletín Oficial, 13 de Septiembre de 1995
Visto el régimen de retención de las contribuciones con destino al Sistema Único de la Seguridad Social, establecido por la Resolución General Nº 3938, y
Que Igualmente ha podido apreclarse que el plazo y la periodicidad del ingreso previsto para los agentes de retención merece ser flexibilizado, como asimismo preverse el mecanismo que permita, ante la permanencia de la generación de saldos a favor del sujeto pasible de la retención, la disminución de la alícuota o la exclusión del sistema.
Que a fin de facilitar la aplicación del referido régimen de retención, se estima oportuno reunir en un solo cuerpo normativo
las disposiciones que reglan dicho régimen.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Coordinación Operativa y de
Programas y Normas de Recaudación.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artícuios 7º y 29 de la Ley Nº 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
At. 1° - Establécese un régimen de retención de las contribuciones con destino al Sistema Único de la Seguridad Social a cargo de las empresas contratistas y/o subcontratistas, de la industria de la construcción, que realicen las obras indicadas en el artículo 2º respecto de su personal en relación de dependencia, conforme a los requisitos, plazos y condiciones que se indican en la presente resolución general.
Art. 2º - Las personas físicas o jurídicas, las Uniones Transitorias de Empresas y cualquier otra forma de asociación que actúen como locatarios en las locaciones que se indican a continuación, quedan obligadas a efectuar las retenciones que prevé esta resolución general en ocasión de los pagos que efectivicen a sus locadores.
a)Contratos celebrados por empresas contratistas y/o subcontratistas, relativos a locaciones encuadradas en el inciso a) del artículo 3º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado según Ley N° 23349 y sus modificaciones, siempre que la superficie de las obras comprendidas en dichos contratos sea superior a quinientos metros cuadrados (500 m2).
A tal fin constituyen obras públicas aquéllas cuya realización sea encomendada por cualquiera de los Poderes del Estado (Nacional, Provincial o Municipal), sus entes descentralizados y/o autárquicos, las empresas y sociedades contempladas en el artículo 1º de la Ley Nº 22016, y demás entes que tengan delegadas atribuciones o competencias públicas por expreso mandato legal, cualquiera sea su forma organizativa, incluidas las concesionarias de obras y servicios públicos.
Art. 3º El presente régimen de retención no será de aplicación respecto de aquellos contratistas o subcontratistas - excepto las Uniones Transitorias de Empresas - que acrediten no revestir el carácter de empleadores obligados a cumplimentar el ingreso de los aportes y contribuciones con destino a la Seguridad Social, por no contar con personal en relación de dependencia.
a) Si se tratare de trabajadores autónomos que no empleen personal: fotocopia del formulario de declaración jurada Nº 560 oportunamente presentado a este Organismo, con constancia de su recibo.
b) Si se tratare de empresas de cualquier naturaleza, incluidas las unipersonales, cuando ocasionalmente no actuaran como empleadores: fotocopia del formulario Nº 905 correspondiente al último período fiscal vencido al momento de pago, con constancia de su recibo por esta Dirección General.
TITULO III: OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN (artículo 4)
Art. 4º - Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, deberán solicitar la clave única de identificación tributaria (C.U.l.T.) - de no poseerla - y el alta en el presente régimen de retención, en la forma establecida por la Resolución General N° 3692 y sus modificaciones, consignando en el formulario de declaración jurada Nº 560: "Resolución General Nº 4052".
TITULO IV: CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN (artículo 5)
Art. 5º - No quedarán sujetos al régimen de retención que establece el artículo 1º los pagos que correspondan a:
TITULO V: OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN (artículo 6)
Art. 6º - La retención deberá ser practicada en el momento en que el agente de retención efectúe cada pago, total o parcial, correspondiente a la locación contratada.
TITULO VI: DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER (artículos 7 al 8)
Art. 7º - La base de cálculo para efectuar la retención estará determinada por el importe de cada pago, neto del monto del débito fiscal del impuesto al valor agregado.
Cuando el beneficiario de los pagos sea un responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado, la retención se efectuará sobre el monto total del pago, teniendo en cuenta las excepciones dispuestas en el artículo 5º.
Art. 8º - La alícuota de retención será la que corresponda por aplicación de las Tablas "a", "b" o "c" contenidas en el Anexo I, según la disminución de contribuciones dispuesta por el Decreto Nº 292/95, que resulte procedente de acuerdo a la zona de radicación de la obra y al encuadramiento que corresponda a la misma según se trate de obras de "ingeniería", arquitectura u otras" conforme a la tipificación que surge del Anexo II.
Para la aplicación de la tabla del mencionado Anexo I se tendrá en cuenta el lugar de radicación de las obras o construcciones, sin exigirse a éste respecto el cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 2º de la Resolución General Nº 3784, ni cualquier Otro condicionamiento establecido en normas legales.
Las obras y trabajos descriptos en el citado Anexo II estarán sujetos al presente régimen de retención, en tanto sean aplicados a los inmuebles o a las obras públicas a que se refiere el articulo 2º.
TITULO VII: INGRESO DE LAS RETENCIONES: FORMA, PLAZOS Y DEMÁS CONDICIONES (artículos 9 al 10)
Art. 9º - Los importes retenidos deberán ser ingresados de conformidad a lo dispuesto en la Resolución General Nº 3972 y dentro de los plazos máximos que para cada período se fijan a continuación:
1. Retenciones practicadas entre los días 1 y 15, ambos inclusive, de cada mes calendario: hasta el tercer día hábil del posterior al cierre del período aludido.
Art. 10 - Los agentes de retención deducirán del monto a retenes el importe que los sujetos pasibles de la misma acrediten haber retenido a subcontratistas, como consecuencia de pagos efectuados por las contrataciones comprendidas en el régimen de la presente.
a) Fotocopia del formulario de declaración jurada Nº 922 que respalde las retenciones efectuadas.
b) Original y fotocopia de la boleta de depósito de las retenciones denunciadas en la declaración jurada aludida precedentemente. En el ejemplar original el agente de retención procederá a insertar la leyenda "Retenciones deducidas bajo el Régimen de la Resolución General Nº 4052", debiéndose devolver el mismo al depositante.
Tanto la fotocopia de la declaración jurada como el duplicado de la boleta de depósito debidamente suscriptos por el titular
o persona autorizada, deberán ser conservados por el agente de retención.
TITULO VIII: COMPROBANTE DE RETENCIÓN (artículo 11)
1. Razón social o apellido y nombres, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.l.T.) del agente de retención.
2. Razón social o apellido y nombres, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.l.T.) del sujeto pasible de la retención.
3. Concepto e importe sobre el cual se practicó la retención.
4. Importe retenido, fecha en la que se ha practicado la retención y, en su caso, el importe deducido conforme a la situación prevista en el artículo 10.
TITULO IX: COMUNICACIÓN POR NO RECIBIR LA RETENCIÓN (artículo 12)
TITULO X: SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIÓN: COMPUTO DEL PAGO A CUENTA. MODALIDAD (artículos 13 al 14)
Art. 13 - Los sujetos pasibles de la retención, al momento de determinar los aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social, de conformidad con lo normado por la Resolución General Nº 3834 y sus modificaciones, imputarán el monto de las retenciones sufridas durante el mes que se declare, como pago a cuenta de las contribuciones.
Si el sujeto pasible de la retención fuera una Unión Transitoria de Empresas, deberá indicar al agente de retención los números de clave única de identificación tributaria (C.U.l.T.) de sus integrantes y la incidencia porcentual de las remuneraciones del personal de cada uno de sus componentes y, en su caso, del propio en la realización de las obras o construcciones de que se trate, a fin de distribuir las sumas retenidas en la proporción correspondiente. En el supuesto de no aportar dichas constancias la aludida retención se imputará íntegramente a la Unión Transitoria de Empresas.
TITULO XI: SALDOS A FAVOR POR RETENCIONES EN EXCESO. SU TRATAMIENTO (artículos 15 al 17)
Art. 15 - En aquellos casos en que la aplicación del presente régimen genere, en la correspondiente declaración jurada, durante tres (3) meses consecutivos saldos acumulados a favor del sujeto pasible de la retención, podrá éste solicitar la exclusión total o la reducción de la alícuota de la retención. A tales fines, los aludidos sujetos deberán presentar en la dependencia de este Organismo a cuyo cargoso encuentre el control de sus obligaciones frente al Sistema Único de la Seguridad Social, nota por original y copia, en la cual consignarán:
2. Apellido y nombres o denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.l.T) del peticionante.
Artículo 16 : Texto vigente según RG AFIP Nº 178/1998
Copia de esa constancia será presentada por los peticionantes al agente de retención quienes estarán obligados a conservarla a fin de justificar la disminución de la alícuota o, en su caso, la falta de retención.
A tal efecto la Unión Transitoria de Empresas deberá entregar a cada uno de sus integrantes un comprobante en el que
1.Razón social o apellido y nombres, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.l.T.) en su caso, de la Unión Transitoria de Empresas.
2.Razón social o apellido y nombres, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del partido de que se
TITULO XII: SANCIONES (artículo 18)
Art. 18- El agente de retención que omita efectuar y/o depositar las retenciones, o incurra en incumplimiento total o parcial de las obligaciones impuestas por esta resolución general, será pasible de la aplicación de las sanciones e intereses provistos por la Ley Nº 11683, texto ordenado en 1978 y sus rocdificaciones, por la Ley Nº 23771 y sus modificaciones, y por la Resolución General Nº 3756.
TITULO XIII: DISPOSICIONES GENERALES (artículos 19 al 20)
Art. 19 - Deróganse las ResoIuciones Generales Nros. 3938 y 3971.
Art. 22- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archivese.
ANEXO I RG N° 4.052
A- TABLA DE REDUCCIÓN DE ALÍCUOTAS - SEPTIEMBRE Y OCTUBRE DE 1995
DISMINUCIÓN DE CONTRIBUCIONES OBRAS DECRETO N° 292/95ALICUOTAS DE
INGENIERIA RETENCIÓN OBRAS
ARQUITECTURA U
SEGÚN ZONA DE RADICACIÓN DE LA OBRA OTRAS
B- TABLA DE REDUCCIÓN DE ALÍCUOTAS - NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 1995
DISMINUCIÓN DE CONTRIBUCIONES DECRETO
N° 292/ 95 SEGÚN ZONA DE RADICACIÓN DE LA OBRA
OBRAS INGENIERÍA ARQUITECTURA U OTRAS
ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN OBRAS
C- TABLA DE REDUCCIÓN DE ALÍCUOTAS A PARTIR DE ENERO DE 1996 INCLUSIVE
N° 292/95 SEGÚN ZONA DE RADICACIÓN DE LA OBRA
ALICUOTAS DE RETENCIÓN OBRAS