Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/koszty/samochod/280747,Czy-w-przypadku-zakupu-paliwa-za-granica-mozna-zaliczyc-do-kosztow-kwote-brutto-z-faktury-VAT.html
Timestamp: 2020-05-29 10:24:22+00:00
Document Index: 42593055

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 91', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 88']

Czy w przypadku zakupu paliwa za granicą można zaliczyć do kosztów kwotę brutto z faktury VAT? - Samochód - Koszty - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > Koszty > Samochód > Czy w przypadku zakupu paliwa za granicą można zaliczyć do kosztów kwotę brutto z faktury VAT?
Pracownicy spółki z o.o. są wysyłani w zagraniczne podróże służbowe samochodami osobowymi. Za granicą kupują paliwo, a zakup dokumentowany jest fakturą wystawianą na spółkę. Czy spółka może zaliczyć wydatki na zakup paliwa do kosztów uzyskania przychodów w kwocie brutto (wraz z podatkiem VAT)?
Przypomnijmy, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Z przepisu art. 16 ust. 1 pkt 46 ww. ustawy wynika, że kosztem uzyskania przychodów jest:
1. podatek VAT naliczony:
- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towaru i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
2. podatek należny w przypadku:
- jak również kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a - 16m, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.
Polecamy: Kurs prawa jazdy samochodem osobowym - wydatki nie są kosztem podatkowym
W przypadku zakupu przez podatnika paliwa, otrzymuje on fakturę, z wyliczonym podatkiem VAT naliczonym.
Przypomnijmy, że VAT naliczony stanowi koszt uzyskania przychodu, jeżeli podatnik:
- korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług lub
- nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług.
Ponadto, podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie przysługuje mu obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług, pod warunkiem jednak że naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Jeżeli więc podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia kwoty podatku VAT, przysługuje mu prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieodliczonego podatku VAT. W konsekwencji może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki na zakup benzyny w kwocie brutto.
Taką wykładnię przepisów stosują też organy podatkowe, czego przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 18 stycznia 2011 r. (nr ILPB3/423-853/10-3/GC).
- art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
- art. 88 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
faktura vat, koszty podatkowe, samochód