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Timestamp: 2020-02-25 18:38:23
Document Index: 179736473

Matched Legal Cases: ['artículo 17', 'artículo 43', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 44', 'artículo 44', 'artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 94', 'artículo 94', 'artículo 37', 'artículo 38']

Autor Mibufete.com Publicado el 4 de julio de 2019 Comentarios 0 Valoración
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Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018, el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral, con el objetivo de introducir en el Impuesto sobre Sociedades los efectos de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de España, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros, ha incorporado las siguientes novedades en la LIS:
La primera trae causa en uno de los cambios de la Circular 4/2017, cual es que las inversiones en instrumentos de patrimonio neto deben valorarse a valor razonable con cambios en resultados, a no ser que la entidad opte irrevocablemente y desde el inicio por reconocer estos cambios de valor en otro resultado global. Con objeto de adaptar los efectos de dicha modificación a las reglas generales de valoración del Impuesto y garantizar su integración en la base imponible en el momento que causen baja, se modifica el artículo 17.1 de la LIS.
La segunda tiene por objeto atenuar el impacto fiscal de la primera aplicación de la Circular 4/2017, estableciéndose un régimen transitorio para integrar en la base imponible los cargos y abonos a cuentas de reservas derivados de la misma, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo dispuesto en la normativa del Impuesto, de manera que dicha integración se efectuará por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018.
Por último, para ajustarse a lo dispuesto en la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de España, se han actualizado los modelos de Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Estados de cambios en el Patrimonio neto de las Entidades sometidas a las normas de contabilidad del Banco de España.
La Ley 8/2018, de 5 de noviembre, por la que se modifica la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, ha introducido varias modificaciones en la regulación normativa del Régimen fiscal de Canarias, alguna de las cuales se enumeran a continuación.
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018:
Se introduce una nueva disposición adicional decimocuarta bis en la Ley 19/1994, de 6 de julio, donde se establece que la aplicación del tipo de gravamen especial establecido en el artículo 43 de la Ley 19/1994, en el caso de sucursales de la Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España, no impedirá a dichas entidades formar parte de un grupo fiscal que aplique el régimen de consolidación fiscal regulado en el Capítulo VI del Título VII de la LIS.
En esta nueva disposición se establece, además que no obstante lo anterior, la parte de la base imponible de la entidad que forme parte de un grupo fiscal y que sea atribuible a la sucursal de la Zona Especial Canaria no se incluirá en la base imponible individual de la entidad a efectos de la determinación de la base imponible del grupo fiscal, siendo objeto de declaración separada en los términos que reglamentariamente se determinen.
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 7 de noviembre de 2018:
Se modifica el apartado 1 del artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, en relación a la Reserva para inversiones en Canarias. A estos efectos se indica que se considerarán beneficios no distribuidos los destinados a nutrir las reservas, excluida la de carácter legal, no teniendo la consideración de beneficio no distribuido el que derive de la transmisión de elementos patrimoniales cuya adquisición hubiera determinado la materialización de la reserva para inversiones dotada con beneficios de periodos impositivos a partir de 1 de enero de 2007. En caso de elementos patrimoniales que solo parcialmente se hubiesen destinado a la materialización de la reserva a partir de dicha fecha, se considerará beneficio no distribuido la parte proporcional del mismo que corresponda al valor de adquisición que no hubiera supuesto materialización de dicha reserva. Asimismo, se modifican las inversiones en las que las cantidades destinadas a la reserva para inversiones en Canarias deberán materializarse y la determinación de ciertos elementos que se entienden situados y utilizados en el archipiélago canario.
Se modifica también el apartado 8 del artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, en relación con el mantenimiento de los elementos patrimoniales en los que se materializa la reserva para inversiones en Canarias, estableciendo que si la permanencia de dichos elementos es inferior a cinco años (anteriormente, se hacía referencia a la vida útil), no se considerará incumplido este requisito cuando se proceda a la adquisición de otro elemento patrimonial que lo sustituya por su valor neto contable, con anterioridad (se añade como novedad) o en el plazo de seis meses desde su baja en el balance.
Por último, se modifica el apartado 12 del artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, en relación a las incompatibilidades para la aplicación del beneficio de la reserva para inversiones en Canarias, estableciendo que los activos usados y el suelo no pueden haberse beneficiado anteriormente de este régimen por dotaciones realizadas con beneficios de períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2007. Asimismo, se añade que se considerará apta la inversión que recaiga en activos usados que solo parcialmente se hubiesen beneficiado del régimen de la reserva para inversiones en Canarias en la parte proporcional correspondiente.
Se modifica la letra c) del artículo 44.5 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, estableciendo que para la determinación de la base imponible correspondiente a operaciones realizadas efectiva y materialmente en el ámbito geográfico de la Zona Especial Canaria (ZEC), se consideran situados en la ZEC, las aplicaciones informáticas, los derechos de propiedad industrial, que no sean meros signos distintivos del contribuyente o de sus productos, y los derechos de propiedad intelectual, en la medida que hayan sido creados con medios de la entidad situados en el ámbito de la ZEC, siempre que su explotación económica se dirija, realice, contrate, distribuya, organice y facture desde el referido ámbito. Se modifica también el artículo 44.6 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, para introducir modificaciones en la regulación del tipo de gravamen especial de la ZEC.
Se modifica la disposición adicional decimocuarta de la Ley 19/1994, de 6 de julio, en relación a los límites de las deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo se artes escénicas y musicales realizadas en Canarias:
El importe de la deducción por gastos realizados en Canarias por producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales a que se refiere el artículo 36.2 de la LIS, también pasa de 4,5 a 5,4 millones de euros cuando se trate de producciones realizadas en Canarias.
En cuanto al importe mínimo de gasto que establece el artículo 36.2 de la LIS, en el caso de ejecución de servicios en post-producción o animación de una producción extranjera, los gastos realizados en Canarias deberán ser superiores a 200.000 euros.
Se modifica la disposición adicional cuarta de la Ley 19/1994, de 6 de julio que modifica el artículo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, para establecer que en las islas de La Palma, La Gomera y El Hierro, el tope mínimo del 80 por ciento se incrementará al 100 por cien y el diferencial mínimo pasará a 45 puntos porcentuales cuando la normativa comunitaria de ayudas de estado así lo permita y se trate de inversiones contempladas en la Ley 2/2016, de 27 de septiembre y demás leyes de medidas para la ordenación de la actividad económica de estas islas.Por lo tanto, el límite de la deducción por inversiones en Canarias se establece para estas Islas, en el 70 por ciento de la cuota líquida del periodo impositivo, que se eleva al 100 por cien cuando el importe de la deducción por actividades de investigación y desarrollo, que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio período impositivo, exceda del 10 por ciento de dicha cuota líquida.
Se añade un nuevo artículo 94 bis en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, para mejorar en Canarias los incentivos vinculados a la creación de empleo que se establezcan por la normativa fiscal, mediante el incremento del 30 por ciento sobre las cuantías deducibles tanto de las deducciones del artículo 37 de la LIS, como de las del artículo 38 de la LIS en relación a la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.
Actualización del Concierto Económico con el País Vasco
Para los periodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor, la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, actualizando la cifra del umbral de volumen de operaciones a que hacen referencia los artículos 14 y 15 del Concierto en cuanto a normativa aplicable y exacción del Impuesto, pasando de 7 a 10 millones de euros.
En relación con la cumplimentación del modelo 200 de declaración, la principal novedad para el ejercicio 2018 consiste en que, a partir del 1 de julio de 2019, no estará disponible el programa de ayuda PADIS del Modelo 200, que será sustituido para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018, con el objetivo de introducir mejoras en la gestión de las declaraciones tributarias presentadas por los contribuyentes, por un formulario de ayuda (Sociedades web).
Este servicio de ayuda ofrece mayores ventajas para tramitar y presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, ya que permite el acceso directo al servidor de la Agencia Estatal de Administración Tributaria sin necesidad de tener que descargar un programa de ayuda en un ordenador, como hasta ahora era necesario.
De este modo, utilizando cualquier dispositivo electrónico que permita la conexión con este servidor, puede procederse a cumplimentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades.
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