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Timestamp: 2019-10-20 06:50:21
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Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 12', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 2', 'artículo 6', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 8', 'artículo 63', 'artículo 3', 'artículo 8', 'artículo 3', 'artículo 4']

﻿ CIRCULAR EXTERNA 28 DE 1993
CIRCULAR EXTERNA 28 DE 26 DE MAYO DE 1993
CONTENIDO:CORPORACIONES FINANCIERAS. RELACIÓN DE ACTIVOS PONDERADOS POR SU NIVEL DE RIESGO
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:978 DE JULIO 15 DE 1993. PG. 1293
CIRCULAR EXTERNA 28 DE 1993
Con ocasión de las medidas expedidas por la junta directiva del Banco de la República, en especial las contenidas en las Resoluciones 9, 41 y 56 de 1992, que regulan la relación que debe existir entre el patrimonio técnico y los activos ponderados por su nivel de riesgo, de las corporaciones financieras, así como de las últimas modificaciones al plan único de cuentas para el sistema financiero, este despacho considera conveniente actualizar la Circular Externa 035 de 1991, para lo cual se permite impartir las siguientes instrucciones para su correcta aplicación:
1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo - patrimonio técnico. De conformidad con lo prescrito en el artículo 1º de la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, el volumen de activos ponderados por su nivel de riesgo no podrá exceder de doce (12) veces su patrimonio técnico.
2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo. La clasificación de los activos de riesgo en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación, en donde se relacionan con exclusividad aquellos códigos aplicables a las corporaciones financieras.
Siguiendo los lineamientos de la Resolución 46 de 1991, los activos se computarán netos de su respectiva provisión, excepto las que correspondan a las provisiones de carácter general de que trata el artículo 10 de la Resolución 2053 de 1989, expedida por esta superintendencia, y las de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia, en los términos del artículo 12 de la citada norma, razón por la cual las provisiones restan en las categorías de los activos correspondientes; tal circunstancia se señala mediante la palabra resta y colocando entre paréntesis la categoría de la cual se debe deducir, cuando a ello haya lugar.
Para los fines de la determinación del total de activos ponderados por riesgo de una corporación financiera deberá observarse la ponderación de los activos según las categorías establecidas en el artículo 8º de la citada Resolución 46, en la forma como han sido clasificados, así:
2.1. Procedimiento de consolidación de los estados financieros con sus filiales y subsidiarias en el exterior y cálculo del capital adecuado. Las corporaciones financieras interesadas en consolidar los estados financieros con los de sus filiales o subsidiarias del exterior deben vertir al plan único de cuentas para el sistema financiero (PUC), a un nivel de dos (2) dígitos, la información contable de las mismas, sin perjuicio de que se considere una mayor desagregación que permita establecer con precisión el origen de la información requerida para el cálculo del capital adecuado. Adicionalmente, junto con los estados financieros consolidados, con corte a junio 30 y a diciembre 31 de cada año, deberán suministrar a esta superintendencia la información requerida para el análisis de los estados financieros consolidados con subordinadas del exterior, según se señala en el numeral 2.1.1.4 de la presente circular y, a más tardar el último día hábil del mes de mayo de cada año, se remitirá la información solicitada en la Circular Externa 110 de 1989 de esta superintendencia o en las normas que la sustituyan o modifiquen.
2.1.1. Procedimiento de consolidación. Las corporaciones financieras interesadas en consolidar los estados financieros, con los de sus filiales o subsidiarias en el exterior, deberán acoger los criterios de consolidación establecidos al tenor de la Circular Externa 110 de 1989 y demás normas que la adicionen o modifiquen, teniendo en cuenta las reglas especiales que para efecto de la determinación del capital adecuado se establecen en la presente circular.
2.1.1.1. Plazos. Las corporaciones financieras que deseen acogerse a los procedimientos establecidos para la consolidación de estados financieros para efectos del cálculo de su capital adecuado, podrán hacerlo siempre que manifiesten dicha decisión cuando menos con cuarenta y cinco (45) días calendario de anticipación al momento en que deban remitir los respectivos estados financieros consolidados, caso en el cual la determinación de la relación de capital adecuado con base en el balance consolidado se empezará a aplicar a partir del período trimestral siguiente al de la fecha de corte del primer balance consolidado que se deba presentar.
Los mencionados estados financieros deben ser certificados por el revisor fiscal de la corporación financiera diligenciando para el efecto la proforma F.888-01. Por otro lado, los balances de las filiales o subsidiarias de entidades financieras en el exterior empleados en el proceso de consolidación deberán ser remitidos a esta entidad, junto con los estados financieros consolidados, en papel, referenciados bajo el trámite 29 —balances consolidados—, de conformidad con la Circular Externa 057 de 1991, certificados por una firma de auditores externos de reconocido prestigio, la cual deberá tener oficinas en Colombia y en la sede de la filial cuyo balance audita.
—Detalle del cálculo de la amortización o realización de la diferencia en la adquisición de la inversión, según corresponda.
—Anexo explicativo sobre la conversión a pesos colombianos de cada uno de los rubros contenidos en las proformas de consolidación, incluyendo los correspondientes a los patrimonios históricos, las operaciones recíprocas, el ajuste por conversión de estados financieros y el ajuste en cambio realizado.
2.1.1.6. Suspensión voluntaria de la consolidación. La corporación financiera que, habiéndose acogido a lo aquí dispuesto, decida suspender la determinación de su capital adecuado sobre la base de los estados financieros consolidados, lo podrá hacer, no sin antes manifestar dicha intención por lo menos con cuarenta y cinco (45) días calendario de anticipación a la fecha en que vaya a culminar un período trimestral. En todo caso, su nivel adecuado de capital para el corte del trimestre en que se produzca la manifestación, se determinará teniendo en cuenta el respectivo balance consolidado.
2.1.2. Determinación de los activos ponderados por su nivel de riesgo. Tanto a los activos que se establezcan como resultado del proceso de consolidación con filiales o subsidiarias del exterior, una vez eliminadas las “operaciones recíprocas”, como el activo diferido “exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros”, se les aplicarán las categorías previstas en la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, con el fin de determinar el porcentaje computable de su valor, y sin perjuicio de lo dispuesto en los siguientes subnumerales:
2.2. Sucursales y agencias. Como lo señala el artículo 8º de la Resolución 46 de 1991 expedida por la Junta Monetaria, los valores contabilizados en la cuenta 1904 —sucursales y agencias (del PUC) se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado. En caso que existan saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.
4. Patrimonio técnico. Según lo dispuesto en el artículo 2º de la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, se considerará como patrimonio técnico de una corporación financiera, la suma de los capitales primario y secundario de la respectiva entidad, teniendo en cuenta que el capital secundario, si es mayor que el capital primario, sólo computa hasta por un valor igual al del capital primario (artículo 6º).
4.1. Capital primario. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la determinación del capital primario de las corporaciones financieras, son los que se relacionan a continuación, donde se han tenido en cuenta únicamente los rubros del plan único de cuentas para el sistema financiero que les son aplicables.
4.1.2. Utilidades del ejercicio. El valor de las utilidades del ejercicio en curso computa hasta en un porcentaje igual al de las utilidades que por disposición de la última asamblea ordinaria hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal, sin que pueda exceder del 50% de las utilidades del ejercicio anterior.
No obstante lo anterior, computarán dentro del capital primario las utilidades del ejercicio en curso, cuando éstas deban destinarse a enjugar pérdidas acumuladas de la institución, hasta la concurrencia de dichas pérdidas, tal como lo dispone el literal i), del artículo 3º de la Resolución 46 de 1991.
—Si existen pérdidas de ejercicios anteriores:
—Si no hay pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores:
Debe tenerse en cuenta que, conforme al numeral 3º del literal b), del artículo 4º de la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, modificada por el artículo 2º de la Resolución 41 de 1992 expedida por la junta directiva del Banco de la República, no podrá computar, en el capital primario o secundario, según se trate, el monto de las utilidades del ejercicio equivalente al ingreso proveniente del dividendo en especie ajustado por el PAAG, cuando éste corresponda a capitalización de utilidades decretadas por la asamblea ordinaria de la sociedad receptora de la inversión, hasta el trimestre siguiente al cierre del ejercicio en el cual se haya causado dicho ingreso y, obviamente, se hubiese incrementado el valor de la inversión.
4.1.3. Utilidades no distribuidas del último ejercicio. Las utilidades no distribuidas correspondientes al último ejercicio contable se computarán durante el trimestre siguiente al cierre del respectivo ejercicio, dentro del capital primario en los siguientes casos:
4.1.4. Revalorización del patrimonio. En atención al literal e) del artículo 3º de la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, modificada por la Resolución 41 de 1992 de la junta directiva del Banco de la República, computará como capital primario el incremento observado durante el período contable (ejercicio en curso), en la cuenta de “revalorización del patrimonio” (código 3417 del PUC), excluido un monto equivalente al ajuste en el mismo período de los activos no monetarios denominados en moneda legal, vale decir, lo registrado durante el período en las cuentas 470513, 470517, 470518, 470519, 470575, 470590, 470591, 470592, 470593, 470595 y 470596.
Así mismo computa, en el capital primario, el monto de la cuenta de revalorización del patrimonio del ejercicio anterior, que haya computado como capital primario al cierre correspondiente, conforme a las reglas previstas en el literal f) del artículo 3º de la Resolución 46 de 1991, esto es, aquel valor positivo de la cuenta 3417, cuya diferencia, una vez excluidos los valores de las subcuentas 470513, 470517, 470518, 470519, 470575, 470590, 470591, 470592, 470593, 470595 y 470596, sea igualmente positiva.
4.1.5. Inversiones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. De acuerdo con lo establecido en los literales b) y c) del artículo 4º de la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, se deducirán del capital primario el valor de las inversiones de capital, ajustadas por el PAAG y netas de provisiones, y el valor de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos desde enero 1º de 1990 en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria y, en concordancia con el parágrafo 1º del artículo 8º de la misma norma, no computarán dentro de los activos de riesgo.
b) Las inversiones realizadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, hasta por un término máximo de tres meses, de conformidad con las normas que regulan la materia. En caso que no fuere posible la adquisición, este término se extenderá durante el plazo establecido para que la entidad se fusione o enajene las acciones respectivas, en los términos del artículo 63, numeral 2º del estatuto orgánico del sistema financiero, y
c) Las inversiones que se efectúen en instituciones financieras no se descontarán del capital primario siempre y cuando correspondan a los dividendos decretados en acciones por parte de las entidades receptoras de la inversión. En consecuencia, tampoco computarán como parte de las utilidades del ejercicio, en los términos del literal i) del artículo 3º de la Resolución 46 en comento (numeral 4.1.2 del presente instructivo), en el capital primario o secundario según se trate, el valor correspondiente al dividendo en especie ajustado por el PAAG.
Dado que, según lo establece el parágrafo 1º del artículo 8º de la Resolución 46 de 1991, cuando las inversiones de capital se deducen ... “para efectuar el cálculo del capital primario, no se computarán para efectos de la determinación del total de activos ponderados por riesgo” ..., se entiende que computando en estos eventos las inversiones a que se ha hecho referencia en este numeral, deberán igualmente ponderar dentro del total de los activos de riesgo.
4.1.6. Inversiones en instituciones financieras del exterior. Las corporaciones financieras que no presenten balances consolidados, para los fines del cálculo de la relación en cuestión (independientemente de su deber de presentar dichos estados para propósitos de revelación financiera según la Circular Externa 110 de 1989 y demás normas que la adicionen o modifiquen), restarán en el cálculo de su capital primario el 100 de las acciones o bonos convertibles en acciones de instituciones financieras del exterior, se trate de sociedades subordinadas (filiales o subsidiarias) o no, así como la totalidad de las valorizaciones y ajustes de cambio derivados de dichas inversiones. Para aquellas corporaciones financieras que presenten balances consolidados sólo restarán del cómputo del capital primario las inversiones en acciones y bonos obligatoriamente convertibles en acciones de instituciones financieras en el exterior diferentes a las sociedades consolidadas, así como la totalidad de las valorizaciones y ajustes de cambio que se deriven de estas inversiones.
4.1.7. Cómputo del capital primario en los estados financieros consolidados. Para los propósitos de consolidación de los balances, además de los rubros patrimoniales y sus proporciones computables señaladas taxativamente en la Resolución 46 de 1991, el capital primario comprenderá:
a) Tanto la utilidad generada por las filiales en el exterior, como la “utilidad o pérdida realizada en la adquisición de la (s) inversión (es)”, las cuales recibirán el tratamiento contemplado en el artículo 3º, literales h) e i), respectivamente, de la Resolución 46 de 1991, en cuanto se refiere al porcentaje computable como capital primario o secundario, según sea el caso. Para efectos de la determinación del capital adecuado, el concepto de utilidad hace referencia a la generada por el grupo económico, y
4.1.8. Capitalización de la cuenta de revalorización del patrimonio. Conforme lo establece el literal f), del artículo 4º de la Resolución 46 de 1991 de la Junta Monetaria, modificada por la Resolución 41 de 1992 de la junta directiva del Banco de la República, se deducirá del capital primario el valor de la capitalización de la cuenta de revalorización del patrimonio, en una cuantía equivalente al ajuste de los activos no monetarios denominados en moneda legal correspondiente al ejercicio cuya revalorización patrimonial se capitaliza, hasta cuando los activos correspondientes sean enajenados total o parcialmente y siempre y cuando se establezca contablemente el valor ajustado de los activos y su costo histórico.
4.2. Capital secundario. Los rubros patrimoniales y sus proporciones computables en la conformación del capital secundario de las corporaciones financieras son los que se relacionan a continuación, donde se han tenido en cuenta únicamente los rubros del plan único de cuentas que les son aplicables.
6. Ajustes por inflación de los activos - código 8146. Conviene resaltar que el código 8146 refleja el valor acumulado, neto de provisiones, depreciaciones y amortizaciones, de los ajustes por inflación, de acuerdo con el PAAG mensual, de cada uno de los activos no monetarios que permanecen en poder de la entidad, esto es, que aún se registran en el balance; vale decir, que cuando se presenten retiros de activos que han sido ajustados, el valor correspondiente a su ajuste se restará del código en comento. Acorde con lo anterior, en tanto las entidades registren en determinado período retiros de activos ajustados, los incrementos netos que se observen en los códigos 8146XX no podrán coincidir con los efectuados en los códigos 4705XX.
Igualmente, en cuanto hace referencia a la cuenta 8149 capitalización por revalorización del patrimonio, ésta registra el incremento del capital social de la entidad como consecuencia de la capitalización de la cuenta de revalorización del patrimonio (3417), y por lo tanto el valor contabilizado en el código 8246 ajustes por inflación - patrimonio, deberá reducirse en el monto capitalizado y registrado en la cuenta 8149.
7.2. Explicaciones. En el evento en que una corporación financiera presente excesos en la relación activos ponderados por nivel de riesgo/patrimonio técnico, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, las explicaciones que en su parecer fundamenten los motivos que originaron el exceso respectivo, a efecto de que este despacho pueda evaluar la existencia de circunstancias que, eventualmente, constituyan causales de exoneración de responsabilidad, sin perjuicio de la obligación de contabilizar una provisión por el valor equivalente al monto total de la sanción respectiva, previa liquidación privada, en los términos señalados en el código 2860 del plan único de cuentas para el sistema financiero.
9. Cálculo del capital adecuado. Para la determinación del capital adecuado a que hace referencia esta circular y conforme las indicaciones que en la misma se han señalado, se deberán tener en cuenta los saldos o movimientos, según el caso, de los valores registrados en el plan único de cuentas para el sistema financiero o reportados en la unidad de captura 1 del formato único de cuentas NO PUC (anexo F. 0000-06 formato 099 para su transmisión vía módem), así como en la proforma F.1100-01 balance general consolidado con subordinadas en el exterior para el cómputo del ajuste por conversión de estados financieros, en aquellos casos en que se presenten balances consolidados.
En razón a lo anterior, este despacho exhorta a las entidades destinatarias de la presente circular para que los reportes de la información a que hace referencia tanto el anexo F.0000-06 como la proforma F.1100-01 se envíen con la oportunidad debida y su contenido obedezca a la realidad contable o financiera que la sustenta.
10. Vigencia y derogatorias. La presente circular deroga las Circulares Externas 035 de 1991, 007 y 020 de 1992 emitidas por esta superintendencia, así como las instrucciones que le sean contrarias y rige a partir de la fecha de su publicación.