Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/ippb4-415-555-14-2-am
Timestamp: 2017-09-22 20:31:40+00:00
Document Index: 64627701

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 888', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21']

Czy Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi w podatku dochodowym po sprzedaży domu jeśli w okresie dwóch lat od sprzedaży wydatkuje uzyskaną kwotę na zakup dwóch lokali mieszkalnych na zaspokojenie swoich potrzeb mieszkaniowych? W jednym z nabytych lokali mieszkać będą rodzice Wnioskodawczyni ze względu na ustanowioną na ich rzecz służebność dożywocia.
IPPB4/415-555/14-2/AMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 18 lipca 2014 r. (data wpływu 25 lipca 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości:
w części dotyczącej przeznaczenia przychodu na zakup lokalu mieszkalnego przeznaczonego do dożywotniego użytkowania przez rodziców – jest nieprawidłowe.
W dniu 25 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Wnioskodawczyni zamierza sprzedać dom darowany przez rodziców w roku 2013. W umowie darowizny domu została ustanowiona na rzecz rodziców służebność dożywocia (parter domu). Za sprzedane środki Wnioskodawczyni zamierza zakupić na własne potrzeby mieszkaniowe dwa lokale, przy czym w jednym lokalu mieszkać będzie Wnioskodawczyni, a w drugim ustanowiona zostanie służebność na rzecz rodziców. Po sprzedaży domu Wnioskodawczyni zamierza skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych ze względu na wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na zakup dwóch lokali.
Czy Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi w podatku dochodowym po sprzedaży domu jeśli w okresie dwóch lat od sprzedaży wydatkuje uzyskaną kwotę na zakup dwóch lokali mieszkalnych na zaspokojenie swoich potrzeb mieszkaniowych... W jednym z nabytych lokali mieszkać będą rodzice Wnioskodawczyni ze względu na ustanowioną na ich rzecz służebność dożywocia.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się od podatku przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości pod warunkiem wydatkowania środków na własne cele mieszkaniowe. Środki ze sprzedaży domu Wnioskodawczyni przeznaczy na zakup dwóch mieszkań przy czym oba zakupione lokale będą służyć celom mieszkaniowym Wnioskodawczyni. W jednym z lokali będzie mieszkała Wnioskodawczyni, a w drugim Jej rodzice ze względu na ustanowioną w akcie darowizny umową dożywocia. Wnioskodawczyni jest zobligowana zapewnić rodzicom odpowiednie warunki mieszkalne i w takim zakresie zakup drugiego lokalu ze środków uzyskanych ze sprzedaży domu służy Jej celom mieszkaniowym o jakich mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że w 2013 r. w drodze darowizny Wnioskodawczyni otrzymała od swoich rodziców dom. W umowie darowizny została ustanowiona na rzecz rodziców służebność dożywocia. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać ten dom.
Przez pojęcie „darowizny” rozumieć należy typ umowy nazwanej, opisany w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121). Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Z uwagi na fakt, że nabycie przedmiotowej nieruchomości nastąpiło w 2013 r. dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia znajdą zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Stosownie natomiast do art. 22 ust. 6d ww. ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) rzeczy lub praw nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego przychód który Wnioskodawczyni uzyska z odpłatnego zbycia nieruchomości zamierza w ciągu dwóch lat przeznaczyć na zakup dwóch lokali mieszkalnych. W jednym z lokali mieszkalnych Wnioskodawczyni zamierza zamieszkać, natomiast drugi lokal mieszkalny przeznaczy do dożywotniego użytkowania przez swoich rodziców.
Warunkiem zwolnienia podatkowego jest wykazanie przez Wnioskodawczynię, że byłyby to jej własne cele mieszkaniowe. Wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, że celem Wnioskodawczyni jest dążenie, aby w tych nowych lokalach zamieszkać. Wyrażenie własne cele mieszkaniowe należy odnosić do zamiaru zamieszkiwania związanego z różnymi sposobami wydatkowania przychodu, a nie do wydatkowania przychodu na nabycie lokalu mieszkalnego w znaczeniu przedmiotowym. Zatem wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia ww. nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego, nie w celu zamieszkania, lecz w celu przekazania do dożywotniego użytkowania przez rodziców Wnioskodawczyni, nie spełnia warunku zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takim wypadku celem działania Wnioskodawczyni nie jest bowiem dążenie do zrealizowania Jej potrzeby mieszkaniowej.
Natomiast wydatkowanie części przychodu z odpłatnego zbycia ww. nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego w ciągu dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie ww. nieruchomości, w którym to lokalu Wnioskodawczyni zamierza zamieszkać będzie dążeniem do realizacji potrzeb mieszkaniowych, w związku z czym uprawnia Wnioskodawczynię do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IPPB4/415-555/14-2/AM