Source: https://www.pamprofi.cz/33/rocni-zuctovani-za-rok-2018-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ElbwbxjXlw96fxSwjiN5xfriOzBvDVdeUQ/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-04-22 14:03:35+00:00
Document Index: 3086374

Matched Legal Cases: ['§ 35', '§ 35', 'soud ', '§ 4', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35']

Roèní zúètování za rok 2016 | PaM profi - pracovní právo, mzdové úèetnictví, personalistika
Roèní zúètování za rok 2016
4.3 Roèní zúètování za rok 2016
Podmínky pro provedení roèního zúètování
Pokud mìl zamìstnanec v uplynulém roce více zamìstnavatelù postupnì za sebou a v nìkterém kalendáøním mìsíci mìl uplatnìné solidární zvý¹ení zálohy danì, ale celkem za zdaòovací období nepøekroèí jeho zdanitelný pøíjem 48násobek prùmìrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpeèení, tedy èástku 1 296 288 Kè, mù¾e poslední zamìstnavatel provést roèní zúètování, dolo¾í-li poplatník potvrzení o vý¹i pøíjmù ze závislé èinnosti od v¹ech pøedchozích postupných zamìstnavatelù. V pøípadì, ¾e vznikne oprávnìný nedoplatek pøi provedení roèního zúètování, od poplatníka se nedoplatek nevybírá.
Mìl-li poplatník jediného plátce a nepodepsal-li Prohlá¹ení ve stanovené lhùtì, mù¾e je podepsat dodateènì, nejpozdìji do 15. 2. následujícího roku (do 15. 2. 2017), a to i v pøípadì, ¾e v prùbìhu zdaòovacího období byl jeho pøíjem u tohoto plátce zdaòován srá¾kovou daní.
Neuplatnil-li poplatník v prùbìhu roku v „Prohlá¹ení” daòové zvýhodnìní na nezaopatøené dítì, mù¾e je uplatnit dodateènì pøi roèním zúètování. Pokud mìl zamìstnanec nárok na nìkteré daòové slevy, které mìsíènì neuplatòoval, proto¾e chybìly pøíslu¹né doklady pro uplatnìní slev, mù¾e poplatník dodateènì k termínu pro roèní zúètování pøedlo¾it doklady poslednímu plátci. Mù¾e se jednat o rozhodnutí o pobírání invalidního dùchodu, pøedlo¾ení prùkazu ZTP/P, slevy na studenta atd. Zamìstnavatel je povinen provést roèní zúètování do 31. 3. po ukonèení zdaòovacího období. Plátce provede roèní zúètování jen na základì dokladù za uplynulé zdaòovací období, pokud byly pøedlo¾eny poplatníkem do 15. února po uplynutí zdaòovacího období. Za rok 2016 do 15. 2. 2017.
Pokud v rámci roèního zúètování vyplyne pøeplatek vy¹¹í ne¾ 50 Kè, vrátí jej plátce nejpozdìji se zúètováním mzdy za bøezen – výplatní termín duben 2017.
V pøípadì, ¾e v rámci roèního zúètování vyplyne nárok na daòový bonus, vyplatí se poplatníkovi, pokud èiní alespoò 100 Kè, maximálnì v¹ak 60 300 Kè.
Postup pøi provedení roèního zúètování
Do roèního zúètování vstupuje úhrn v¹ech zdanitelných pøíjmù s výjimkou pøíjmù, které byly zdanìny srá¾kovou daní, pøíjmù od danì osvobozených a pøíjmù, které nejsou pøedmìtem danì.
Úhrn hrubých roèních pøíjmù zvý¹ený o povinné pojistné tvoøí základ danì. Ten se dále sní¾í o nezdanitelné èásti základu danì. Takto vypoètený základ danì se zaokrouhlí na stokoruny dolù a stanoví se daò ve vý¹i 15 %. Takto vypoètená daò se sní¾í o slevy na dani podle prokázaného nároku dle § 35ba ZDP. Tyto slevy mohou být poskytnuty jen do vý¹e daòové povinnosti.
Vypoètená daò po slevì podle § 35ba ZDP se sní¾í o daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dìti. Takto vypoètená daò po slevì se porovná s úhrnem záloh na daò po slevì. Dále plátce porovná (nárokový) daòový bonus s úhrnem ji¾ vyplacených mìsíèních daòových bonusù. Jestli¾e je úhrn èástek vyplacených na mìsíèních daòových bonusech ni¾¹í ne¾ nárokový daòový bonus, zvý¹í plátce danì o nevyplacenou èástku na daòovém bonusu vypoètenou èástku pøeplatku na dani po slevì nebo sní¾í nevyplacenou èástku na daòovém bonusu o vypoètenou èástku nedoplatku na dani po slevì. Pøeplatek na dani vy¹¹í ne¾ 50 Kè se vrátí poplatníkovi, pøípadný nedoplatek se nevybírá.
Plátce mù¾e poskytnout slevu na dani maximálnì do vý¹e daòové povinnosti vypoètené podle ZDP. Je-li daò ni¾¹í ne¾ celková èástka daòového zvýhodnìní, vzniká poplatníkovi nárok na vyplacení roèního daòového bonusu, je-li jeho vý¹e alespoò 100 Kè, maximálnì v¹ak 60 300 Kè. Vyplacení roèního daòového bonusu je vázáno na podmínku, ¾e úhrn zdanitelných pøíjmù ze závislé èinnosti dosáhl za rok 2016 alespoò èástky 59 400 Kè.
Jestli¾e celkový roèní zdanitelný pøíjem nedosáhl èástky 59 400 Kè, av¹ak v pøíslu¹ných mìsících byly vyplaceny mìsíèní daòové bonusy, proto¾e v nich bylo dosa¾eno alespoò poloviny minimální mzdy, nárok na vyplacené bonusy se neztrácí.
V souladu se zákonem è. 125/2006 Sb., který nabyl úèinnosti 1. 5. 2016 a kterým se zvý¹ily èástky daòového zvýhodnìní na nezaopatøené dítì s kódem 2 a 3, je plátce povinen pøi roèním zúètování doplatit rozdíl mezi vý¹í daòového zvýhodnìní uplatòované za mìsíce leden a¾ duben a vý¹í daòového zvýhodnìní platné od 1. 5. 2016. Rozdíly ve vý¹ích daòového zvýhodnìní za mìsíce leden a¾ duben se uplatní jen v pøípadì, ¾e zamìstnanec po¾ádá o provedení roèního zúètování. V pøípadì, ¾e zamìstnanec za rok 2016 nedosáhne zdanitelného pøíjmu alespoò ve vý¹i 59 400 Kè, nelze mu provést roèní zúètování daòového bonusu.
Upozornìní: Daòový nerezident, který je daòovým rezidentem èlenského státu EU nebo státu tvoøícího EHP, mù¾e uplatnit sní¾ení roèního daòového základu, slevu na man¾elku/man¾ela a daòové zvýhodnìní na nezaopatøené dìti a dal¹í daòové výhody jen v rámci daòového pøiznání a pokud jeho pøíjmy ze zdrojù na území ÈR budou èinit nejménì 90 % v¹ech jeho celosvìtových pøíjmù.
Upozornìní pro poplatníky: Poplatník, který mìl pøíjmy zdanìné srá¾kovou daní, mù¾e v rámci daòového pøiznání zahrnout do zdanitelných pøíjmù i tyto pøíjmy. Jedná se o pøíjmy z dohody o provedení práce bez podepsaného Prohlá¹ení do 10 000 Kè mìsíènì.
Roèní zúètování po¾ivatelùm dùchodù
Ústavní soud (Nález ÚS zveøejnìn ve Sbírce zákonù pod è. 271/2016 Sb.) zru¹il ustanovení § 4 odst. 3 ZDP. Toto ustanovení naøizovalo, ¾e dùchodcùm s pøíjmy nad 840 000 Kè se zdaní pravidelnì vyplacený dùchod v daném zdaòovacím období. Ka¾dý takový poplatník byl povinen podat daòové pøiznání a zamìstnavatel mu nesmìl provést roèní zúètování. S ohledem na zru¹ení pøíslu¹ného ustanovení ZDP mù¾e ji¾ za rok 2016 zamìstnavatel provést roèní zúètování i poplatníkovi – po¾ivateli dùchodu bez ohledu na jeho dosa¾ený pøíjem, pokud není povinen podat daòové pøiznání.
Schéma roèního zúètování bez uplatnìní daòového zvýhodnìní
úhrn základù danì – nezdanitelné èásti základu danì = roèní základ danì zaokrouhlený na 100 Kè dolù
roèní základ danì zaokr. na 100 Kè dolù x 15 % = stanovená roèní daò
stanovená roèní daò – sleva na dani dle § 35ba ZDP do vý¹e daòové povinnosti = stanovená daò po slevì dle § 35ba ZDP
stanovená daò po slevì podle § 35ba ZDP – roèní úhrn sra¾ených záloh =
pøeplatek, pokud je rozdíl kladné èíslo (je-li vy¹¹í ne¾ 50 Kè, vrací se poplatníkovi),
nedoplatek, pokud je rozdíl záporné èíslo (od poplatníka se nevybírá)
Schéma roèního zúètování s uplatnìním daòového zvýhodnìní
stanovená daò po slevì dle § 35ba ZDP – sleva na dani maximálnì do vý¹e daòové povinnosti dle § 35c ZDP = koneèná daòová povinnost
koneèná daòová povinnost – skuteènì sra¾ená záloha danì = rozdíl A
nárok na daòový bonus (alespoò 100 Kè, nejvý¹e 60 300 Kè) – vyplacený daòový bonus v prùbìhu roku = rozdíl B
rozdíl A +– rozdíl B = pøeplatek vy¹¹í ne¾ 50 Kè se vyplatí poplatníkovi, vznikne-li nedoplatek, od poplatníka se nevybírá
Zamìstnanec mìl za rok 2016 zdanitelné pøíjmy ve vý¹i 180 300 Kè. Mìl podepsané Prohlá¹ení, uplatòoval daòové zvýhodnìní na 1 dítì s kódem 1 po celý rok. Po¾ádal o provedení roèního zúètování a dolo¾il doklad o poskytnutém daru ve vý¹i 800 Kè. Pojistné, které za nìj zaplatil zamìstnavatel, èinilo 61 302 Kè. Vyplacené daòové bonusy za rok èinily 4 504 Kè. Sra¾ená záloha byla ve vý¹i 2 250 Kè.
Úhrn zdanitelných pøíjmù za rok 2016 bez pøíjmù od danì osvobozených 180 300 Kè
Pojistné zaplacené zamìstnavatelem 61 302 Kè
Roèní základ danì 241 602 Kè
Základ danì zaokr. na 100 Kè dolù 241 600 Kè
Roèní daò 15 % 36 240 Kè
Sní¾ení o slevu na dani dle § 35ba 24 840 Kè
Daò po slevì dle § 35ba 11 400 Kè
Daòové zvýhodnìní na 1 dítì s kódem 1 – nárok 13 404 Kè
Z toho – sleva na dani 11 400 Kè
– daòový bonus (13 404 – 11 400) 2 004 Kè
Zúètování záloh na dani:
daò po slevì dle § 35c 0
skuteènì sra¾ené zálohy 2 250 Kè
rozdíl na dani (+ pøeplatek, – nedoplatek) + 2 250 Kè
Zúètování mìsíèních daòových bonusù:
daòový bonus = nárok – sleva (13 404 – 11 400) 2 004 Kè
vyplacené daòové bonusy v prùbìhu roku 4 504 Kè
rozdíl na daòovém bonusu (+ pøeplatek, – nedoplatek) – 2 500 Kè
Kompenzace vzniklých rozdílù na dani a daòovém bonusu
Rozdíl na dani po slevì + 2 250 Kè
Rozdíl na daòovém bonusu – 2 500 Kè
Výsledek roèního zúètování – nedoplatek – 250 Kè
V rámci roèního zúètování se neuplatnil dar, proto¾e jeho vý¹e nedosahovala minimální vý¹e…