Source: http://www.cefa.com.mx/articulos/di59p16.html
Timestamp: 2017-01-18 08:04:11
Document Index: 251852862

Matched Legal Cases: ['Artículo 110', 'Artículo 132', 'Artículo 4', 'artículo 4', 'Artículo 6', 'Artículo 109']

por: C.P. Carlos Orozco-Felgueres Loya - Orozco Felgueres y Asociados, S.C.
Artículo 110. Los descuentos en los salarios de los trabajadores están prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos siguientes:...
Artículo 132. Son obligaciones de los patrones....
Artículo 4-BIS. No se consideran que realizan operaciones de ahorro y crédito popular, en los términos del artículo 4 de esta Ley, las asociaciones y sociedades civiles, así como los grupos de personas físicas que tengan por objeto exclusivamente la captación de recursos de sus integrantes para su colocación entre éstos, que cumplan con los siguientes requisitos:
I. La colocación y entrega de los recursos captados por las asociaciones y sociedades civiles, así como por los grupos de personas físicas citados, sólo podrá llevarse a cabo a través de alguna persona integrante de la propia asociación, sociedad civil o grupo de personas físicas;
b) El monto de sus activos;
Deberán establecer de forma destacada, en toda la documentación que utilicen para instrumentar las operaciones a que se refiere este artículo, que no son Entidades de Ahorro y Crédito Popular, así como que no están sujetas a la autorización de la Comisión, ni a la inspección y vigilancia de ninguna Federación, y que no cuentan con el Fondo de Protección a que, se refiere esta Ley.
Las asociaciones y sociedades civiles, así como los grupos de personas físicas que cumplan con los requisitos a que se refiere este artículo podrán operar sin sujetarse a los requisitos exigidos por la presente Ley...
Artículo 6. …Asimismo, las palabras Sociedad Cooperativa de Ahorro y Préstamo, Caja Popular, Caja de Ahorro sólo podrán ser utilizadas por Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo autorizadas para operar como Entidades en los términos de esta Ley. Se exceptúa de la aplicación de lo anterior, a las Federaciones y Confederaciones autorizadas en los términos de esta Ley.
La caja de ahorro es un instrumento jurídico constituido por los trabajadores de un centro de trabajo, que tiene por objeto el fomento del ahorro, sin participación patronal, es decir, se constituye con aportaciones económicas de los propios trabajadores destinadas a facilitarles préstamos con intereses módicos y con la obligación de cubrir los créditos otorgados, en partidas semanales, quincenales o mensuales, así como la parte proporcional de los intereses que se causen.
El fondo de ahorro, en términos generales, es una prestación extralegal que reciben los trabajadores de una empresa mientras subsiste la relación laboral;
Se integra con las aportaciones en dinero que hacen el trabajador (mediante el descuento que realiza el patrón de un porcentaje de su salario) y el patrón,
Se integra en forma semanal, catorcenal, quincenal o mensual.
De dichas aportaciones únicamente podrá disponer el trabajador una o dos veces al año.
La suma de recursos obtenidos a través de este mecanismo consistente en reservar una parte del ingreso y acumularla durante un cierto periodo, por lo que la participación en una caja de ahorro supone que el trabajador se desprenda de una parte de su remuneración y lo aporte a un fondo común que le permita obtener crédito barato, o bien, recibir al final de un periodo determinado el dinero que aportó, incrementado por los intereses que el fondo obtuvo de los préstamos concedidos a los demás trabajadores socios.
Siempre que se constituya únicamente con el objeto de administrar las cajas de ahorro.
Cuyo principal objeto sea promover el desarrollo integral de los trabajadores afiliados así como de fomentar el ahorro y la ayuda mutua a través de la implementación de sistemas de ahorro y préstamo, que tiendan a incrementar el rendimiento de su
salario y la formación de un patrimonio familiar.
El patrón selecciona aquellos conceptos remuneratorios exentos de ISR a favor del trabajador y que no integren salario para el pago de cuotas al IMSS.
No es obligatorio para los trabajadores de una empresa o establecimiento el formar parte de la caja de ahorro; su adhesión a ella es voluntaria y libre, sin más requisito que aportar una cantidad inicial o una suma determinada en cada pago del
salario, para que pueda financiarse a la comunidad con tales aportaciones.
Del capital con el que se inicie operaciones de préstamo se reserva un porcentaje que sirva como fondo de garantía.(1)
Se conviene que el patrón haga la retención de la aportación a la caja de ahorro por parte del trabajador.
Debe considerarse la limitante en cuanto al tope de la retención del 28% sobre el excedente del salario mínimo.
El trabajador asociado, una vez que la caja de ahorros cuenta con un fondo de reserva aceptable o convenido, puede solicitar préstamos por cantidades equivalentes a uno, dos o tres meses de salario.(2)
El patrón pagará a la caja de ahorro dichas retenciones.
Se cobra un bajo porcentaje de interés, inferior al de cualquier institución de crédito o depósito ya que el objeto es precisamente no gravar en extremo el salario del trabajador.
El trabajador asociado adquiere “bonos” o “acciones” por el monto de las aportaciones que haga, ya sea al contado o en parcialidades.
La administración de la caja estará a cargo de una directiva de socios administradores que se responsabilizan de los fondos recaudados y de las operaciones de préstamo que se realicen.
Una vez que los recursos se encuentren en la caja de ahorro, éstos podrán ser utilizados por el patrón para otorgar:
a) Préstamos a trabajadores
b) Préstamos a terceros (socios)
c) Préstamos a la empresa
Comúnmente se acostumbra que sea otro asociado quien firme como aval una solicitud de préstamo para evitar que la caja se descapitalice en caso de ausencia de un trabajador o de incumplimiento de las aportaciones correspondientes, en caso de que el
préstamo fuera mayor al capital aportado por trabajador que solicitó el crédito.
En el mes de diciembre de cada año y coincidiendo con el pago de la prima de aguinaldo que se hace a los trabajadores, se formula un balance de las operaciones realizadas por la caja y se entrega a sus asociados un estado de resultados para que
tengan conocimiento del movimiento de fondos y presenten en todo caso sus objeciones.
Del importe de los intereses recaudados y deducidos los gastos de operación se distribuyen utilidades a los asociados de acuerdo a los “bonos” o “acciones” que hubieran suscrito.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 109. No se pagará el impuesto sobre la Renta por la obtención de los siguientes ingresos:
VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas cuando reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de esta Ley, o en su caso, de este título.
XIII. Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos y cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiera la legislación laboral, así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere la Ley de Ahorro y Crédito Popular.
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (Vigente a partir del 1° de enero de 2008)
II. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuación se señalan:
e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular, en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el Art. 4 Bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en éste último caso no realicen gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otros análogos.
LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (Vigente a partir del 1° de julio de 2008)
(1) En algunas empresas este fondo de garantía lo aportan los patrones o empresarios, con la condición de que sea devuelto en cierto término y en tanto la propia caja se capitaliza.
(2) Puede convenirse en otorgar préstamos mayores, si son amplios los fondos de reserva, pero el objetivo, son pequeños préstamos de pronta devolución para que no se agote dicho fondo.