Source: http://slideplayer.cz/slide/1949869/
Timestamp: 2017-06-27 14:42:05+00:00
Document Index: 12441462

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 4', '§ 14', '§ 7', '§ 21', '§ 36', '§ 47', '§ 2', '§ 72', '§ 15', '§ 16', '§ 19', '§ 20', '§ 51', '§ 56', '§ 61', '§ 54', '§ 57', '§ 58', '§ 59', '§ 62', '§ 75', '§ 63', '§ 64', '§ 66', '§ 69', '§ 70', '§ 72', '§ 13', '§ 13', '§ 14', '§ 13', '§ 7', '§ 72', '§ 36', '§ 2', '§ 72', '§ 13', '§ 72', '§ 72', '§ 63', '§ 51', '§ 75', '§ 72', '§ 76']

Nejčastější praktické problémy související s plátcovstvím DPH u obcí - ppt stáhnout
Prezentace na téma: "Nejčastější praktické problémy související s plátcovstvím DPH u obcí"— Transkript prezentace:
Nejčastější praktické problémy související s plátcovstvím DPH u obcíIng. Michaela Dostálová Finanční ředitelství v Ústí nad Labem
Zdroje informací Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDPH) Internet MF ČR – Internet České daňové správy – Předpisy, tiskopisy, informace k uplatňování DPH
Identifikace uskutečňovaných plnění pro následné rozhodnutí o uplatnění DPH u obcíNutné jak pro období: Před registrací plátce – pro stanovení obratu Po registraci plátce Pro správné uplatnění DPH na výstupu Pro správné uplatnění nároku na odpočet daně Nelze používat jiná hlediska - např.: Hlavní/vedlejší činnost Zisková/nezisková činnost, atp.
Uskutečňovaná plnění Zdanitelná plněníOsvobozená od daně bez nároku na odpočet Osvobozená od daně s nárokem na odpočet Jiná Výkon veřejné správy Plnění bez úplaty Plnění mimo tuzemsko Atp.
Vymezení - § 13 a násl. ZDPH Uplatnění DPHZdanitelná plnění Vymezení - § 13 a násl. ZDPH Uplatnění DPH
Vymezení zdanitelných plněníDodání zboží - § 13 ZDPH Převod práva nakládat se zbožím jako vlastník Zboží – movité věci, elektřina, teplo, chlad, plyn, voda. Definice je uvedena v § 4 odst. 2 ZDPH Poskytnutí služby - § 14 ZDPH Službou je vše co není dodáním zboží Jedná se o plnění uskutečňovaná podle obchodního zákoníku nebo občanského zákoníku
Uplatnění DPH u zdanitelných plněníNutno dále určit: Místo plnění (§ 7 a násl. ZDPH) Datum uskutečnění plnění (§ 21 a násl. ZDPH) Základ daně (§ 36 a násl. ZDPH) Sazbu daně (§ 47 a násl. ZDPH) Jsou předmětem daně podle § 2 ZDPH (plnění od osoby povinné k dani v rámci ekonomické činnosti, za úplatu, s místem plnění v tuzemsku) Vykazují se v daňovém přiznání ř. 1, 2 Započítávají se do obratu Ve vztahu k těmto plněním je možno uplatnit nárok na odpočet daně (§ 72 odst. 2 ZDPH)
Jiná zdanitelná plněníPozor ZDPH označuje za zdanitelná plnění ta plnění, která jsou předmětem daně a plátce je uskutečňuje, ale jsou to i některá přijatá plnění Přijetí služby a některá dodání zboží od zahraniční osoby povinné k dani nebo od osoby registrované k dani v jiném členském státě (§ 15) Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16, 17) Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu (§ 19) Dovoz zboží z třetí země (§ 20) Uplatnění daně – obdobně jako zdanitelná plnění. Nezapočítávají se však do obratu
Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daněVymezení v § 51 a násl. ZDPH Uplatnění DPH
Vymezení plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daněPřevod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení (§ 56). Osvobozen je: Převod staveb, bytů a nebytových prostor po uplynutí tří let od vydání prvního kolaudačního souhlasu nebo od data, kdy bylo započato první užívání stavby Převod pozemků, s výjimkou převodu stavebních pozemků Nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor Pozn.: Osvobození se nevztahuje na krátkodobý nájem stavby bytů a nebytových prostor, nájem prostor a míst k parkování vozidel Plátce se může rozhodnout, že u nájmu pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností se uplatňuje daň Související služby nebo zboží jsou samostatná plnění
Pokračování Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 61) – např.: Plnění úzce související s ochranou a výchovou dětí a mládeže orgány sociálně-právní ochrany dětí a dalšími orgány nebo osobami, které zajišťují výkon sociálně-právní ochrany dětí podle zvláštního právního předpisu Poskytování služeb úzce souvisejících se sportem nebo tělesnou výchovou právnickými osobami, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, osobám, které vykonávají sportovní nebo tělovýchovnou činnost Poskytnutí kulturních služeb a dodání zboží s nimi úzce souvisejícího krajem, obcí, právnickou osobou zřízenou zákonem nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání Plnění při příležitostných akcích pořádaných výlučně za účelem získání finančních prostředků k činnostem, pro které jsou tyto osoby založeny nebo zřízeny, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž
Pokračování Finanční činnosti (§ 54) - např. úvěry a půjčkyVýchova a vzdělávání (§ 57) – např. Výchovná a vzdělávací činnost ve školách a školských zařízeních, které jsou zapsány ve školském rejstříku Výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity poskytované dětem a mládeži příspěvkovými organizacemi a nestátními neziskovými organizacemi dětí a mládeže Zdravotnické služby a zboží (§ 58) Služby zdravotní péče a související služby poskytované oprávněnými subjekty pacientům a osobám, jímž je taková péče určena, vymezené zákonem o veřejném zdravotním pojištění Vymezená dodání zboží Sociální pomoc (§ 59) sociální služby poskytované podle zvláštního právního předpisu Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 62)
Uplatnění DPH u plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daněPlnění se nezapočítávají do obratu. Výjimky, které znamenají, že se plnění započítá do obratu platí pro: Finanční činnosti Převod pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor Nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor Toto však neplatí pokud se jedná o: doplňkovou činnost uskutečňovanou příležitostně prodej hmotného majetku a nebo pozemků, které jsou dlouhodobým hmotným majetkem, o kterých osoba povinná k dani účtuje nebo o kterých vede evidenci Nejsou předmětem daně, vykazují se však v daňovém přiznání – ř. 50 Ve vztahu k těmto plněním není možno uplatnit nárok na odpočet daně podle § 75 odst. 1 ZDPH
Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočetVymezení v § 63 a násl. ZDPH Uplatnění DPH
Vymezení plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočetVětšinou plnění ve vztahu k jiným členským státům ES nebo třetím zemím Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64) Vývoz zboží (§ 66) Mezinárodní přeprava zboží a služby související (§ 69) Mezinárodní přeprava osob (§ 70)
Uplatnění DPH Plnění se započítávají do obratuNejsou předmětem daně, vykazují se však v daňovém přiznání – ř. 20, 22, 25 Ve vztahu k těmto plněním je možno uplatnit nárok na odpočet daně (§ 72 odst. 2 ZDPH)
Vymezení Uplatnění DPHVýkon veřejné správy Vymezení Uplatnění DPH
Vymezení výkonu veřejné správyČinnost musí být vykonávána v rámci zvláštního právního režimu platného pro veřejnoprávní subjekty, nikoli za stejných právních podmínek, které platí pro soukromé ekonomické subjekty O výkon veřejné správy se jedná pouze v případě, že veřejnoprávní subjekt tuto činnost vykonává na základě zvláštního právního předpisu, aniž by ji stejným způsobem a za stejných podmínek, na základě stejného právního předpisu mohla provádět soukromoprávní osoba Příklady Činnost za správní poplatky Činnost za místní poplatky Nakládání obce s odpady Organizování dopravy Provozování veřejného pohřebiště
Uplatnění DPH u výkonu veřejné správyNení předmětem daně, neboť se nejedná o plnění v rámci ekonomické činnosti Nevykazují se v daňovém přiznání Nepočítá se do obratu Není možno uplatnit nárok na odpočet daně ve vztahu k výkonu veřejné správy Prodej majetku využívaného pro VVS je mimo předměte DPH
Plnění bez úplaty Obecně:Nejsou předmětem daně, nevykazují se v daňovém přiznání Nezapočítávají se do obratu Ve vztahu k těmto plněním není nárok na odpočet daně ZDPH však v některých případech stanoví, že i tato plnění jsou považována za zdanitelná plnění. Např. dodáním zboží je podle § 13 odst. 4 písm. a) ZDPH použití hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce, pokud byl uplatněn odpočet. Vymezení těchto případů je uvedeno v § 13 odst. 5 ZDPH Podobně pro služby v§ 14 odst. 3 ZDPH Poskytnutí prostoru pro výstavu, přednášku To neplatí v případě, že se jedná o poskytnutí reklamního nebo propagačního předmětu bez úplaty, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti (viz § 13 odst. 8 ZDPH) - publikace
Plnění mimo tuzemsko Předmětem DPH v tuzemsku jsou pouze plnění s místem plnění v tuzemsku Místo plnění se pro jednotlivá plnění posuzuje podle § 7 a násl. ZDPH Uplatnění DPH Nejsou předmětem daně Vykazují se v daňovém přiznání – ř. 21, 25 Nezapočítávají se do obratu Nárok na odpočet ve vztahu k těmto plněním je možno uplatnit jen za podmínek uvedených v § 72 odst. 2 ZDPH Např. divadlo na zájezdu v JČS
Jiná plnění Přijaté peníze – dary, penále, příspěvky, dotace, atp.Uplatnění DPH Nejedná se o úplatu za dodané zboží nebo poskytnuté služby Nejsou předmětem daně Nevykazují se v daňovém přiznání Nezapočítávají se do obratu
Jiná plnění „Přeúčtování“ - § 36 odst. 11 ZDPH umožňuje určitá plnění vykázat mimo základ daně. Podmínky: částka, kterou plátce obdržel od jiné osoby na úhradu částky vynaložené jménem a na účet této jiné osoby přijatá částka nepřevýší uhrazené částky za jinou osobu plátce si u plnění uhrazeného za jinou osobu neuplatní nárok na odpočet daně Tato plnění nejsou předmětem daně, nevykazují se v daňovém přiznání, nezapočítávají se do obratu.
Typy plnění - shrnutí PLNĚNÍ DAŇ NÁROK NA ODPOČET neEČ Ne - § 2Poměr - § 72/5 EČ: uskutečňovaná plnění zdanitelná Ano - § 13,14 Ano - § 72/2 mimo tuzemsko Je možný dle - § 72/2 osv. s NO Ne - § 63 osv. bez NO Ne - § 51 Ne -§ 75/1, Krácený dle § 72/4 koeficientem dle § 76
Stáhnout ppt "Nejčastější praktické problémy související s plátcovstvím DPH u obcí"
Podobné prezentace Osvobození od DPH U plnění, která jsou předmětem DPH, přichází v úvahu pouze 3 možnosti: Uplatnění DPH podle příslušné sazby DPH a to u plnění, která nejsou.
Základ pro výpočet DPH a výpočet O projektu