Source: http://docplayer.pl/11651703-Wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2018-10-17 19:04:20+00:00
Document Index: 91459067

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 13', 'art. 175', 'art. 66', 'art. 70', 'art. 10', 'art. 54']

1 PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Krzysztof Kwiatkowski LWA /2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler P/14/001 Wykonanie budżetu państwa w części 10 Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Warszawie Kontrolę, na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 1, przeprowadzili: 1) Marek Chodkiewicz, doradca techniczny, upoważnienie do kontroli nr z 17 lutego 2014 r., 2) Jerzy Kęcik, specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z 28 lutego 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 1-4) Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych 2, Warszawa ul. Stawki 2 Wojciech Rafał Wiewiórowski, Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych (dowód: akta kontroli str. 6) Ocena Uzasadnienie oceny II. Ocena kontrolowanej działalności Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie 3 wykonanie w 2013 r. budżetu państwa w części 10 Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych. Rzetelnie zaplanowano oraz w sposób celowy i gospodarny zrealizowano wydatki budżetu państwa w wysokości ,8 tys. zł (99,5% planu po zmianach). Ocena została sformułowana na podstawie wyników kontroli 14,6% zrealizowanych wydatków w części 10. Najwyższa Izba Kontroli opiniuje pozytywnie roczne sprawozdania budżetowe i kwartalne sprawozdania w zakresie operacji finansowych oraz zgodność z ewidencją księgową kwot wydatków ujętych w sprawozdaniach z wykonania wydatków budżetu państwa oraz w układzie zadaniowym. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie wiarygodność ksiąg rachunkowych w odniesieniu do rocznych sprawozdań budżetowych i kwartalnych sprawozdań w zakresie operacji finansowych oraz ich zgodność z zasadami rachunkowości. Powyższą ocenę uzasadnia skuteczność funkcjonowania systemu rachunkowości oraz mechanizmów kontroli zarządczej dotyczących operacji finansowych i gospodarczych. 1 Dz. U. z 2012 r., poz. 82 ze zm. dalej także ustawa o NIK. 2 Zwany dalej GIODO. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U. z 2002 r. Nr 101, poz. 926 ze zm.) Generalny Inspektor wykonuje swoje zadania przy pomocy Biura Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych, zwanego dalej Biurem GIODO. 3 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2
3 Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych, zgodnie z art. 175 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 4 prawidłowo i skutecznie sprawował nadzór i kontrolę nad wykonaniem budżetu jednostki. Najwyższa Izba Kontroli, zgodnie z przyjętymi założeniami, nie dokonywała oceny prawidłowości planowania i realizacji dochodów budżetowych. Opis stanu Opis stanu III. Wyniki kontroli 1. Dochody budżetowe Zgodnie z założeniami przyjętymi do kontroli wykonania budżetu Państwa w 2013 r., kontrola dochodów budżetowych w części 10 Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych została ograniczona do przeprowadzenia analizy porównawczej danych ujętych w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb-27 z wykonania dochodów budżetowych. W ustawie budżetowej 5, na rok 2013 z dnia 25 stycznia 2013 r., nie zaplanowano dochodów budżetu państwa w części 10. Dochody budżetowe zostały zrealizowane w kwocie 66,4 tys. zł i były wyższe w porównaniu do roku 2012 o 37,4% (48,3 tys. zł). Dochody te uzyskano w wyniku refundacji kosztów delegacji Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych do Komisji Europejskiej w Brukseli. Na koniec 2013 r. nie wystąpiły należności budżetowe pozostałe do zapłaty. (dowód: akta kontroli str.23, 187, ) Najwyższa Izba Kontroli, zgodnie z przyjętymi założeniami, nie dokonywała oceny prawidłowości planowania i realizacji dochodów budżetowych. 2. Wydatki budżetu państwa i budżetu środków europejskich W ustawie budżetowej oraz w planie finansowym GIODO na 2013 rok wydatki zostały określone w wysokości ,0 tys. zł i zostały wykonane w wysokości ,8 tys. zł (99,5% planu po zmianach). W porównaniu do 2012 r. wydatki były wyższe o 478,6 tys. zł, tj. o 3,2%. Wydatki zostały zaplanowane w układzie klasyfikacji budżetowej z uwzględnieniem założeń przyjętych do planowania budżetu państwa przez Ministra Finansów 6. Przy planowaniu uwzględniono przewidywane wykonanie wydatków w 2012 r. Niewykorzystane środki w wysokości 71,2 tys. zł zostały zwrócone na rachunek budżetu państwa. Zmiana ustawy nie zmieniła wysokości środków budżetowych ustalonych w ustawie budżetowej z 25 stycznia 2013 r. Zrealizowane wydatki bieżące bez świadczeń na rzecz osób fizycznych (9,5 tys. zł) wyniosły ,4 tys. zł, tj. 98% wydatków ogółem, a wydatki majątkowe - 471,9 tys. zł (3,1% wydatków ogółem). Największy udział w grupie wydatków bieżących miały wynagrodzenia wraz z pochodnymi ,3 tys. zł (76,7% wydatków ogółem), zakup towarów i usług ,3 tys. zł (20% wydatków ogółem) oraz inne wydatki związane z funkcjonowaniem Biura GIODO - 478,8 tys. zł (3,3% wydatków ogółem). (dowód: akta kontroli str , 39) 4 Dz. U. Nr 157, poz ze zm. 5 Dz. U. z dnia 5 lutego 2013 r., poz Rozporządzenie Ministra Finansów z 31 maja 2012 r. w sprawie szczegółowego sposobu, trybu i terminów opracowania materiałów do projektu ustawy budżetowej na rok 2013 (Dz. U. z 2012 r., poz. 628). 3
4 W 2013 r. wzrost wydatków w stosunku do roku 2012 nastąpił m.in. w następujących paragrafach: 4270 Zakup usług remontowych 9,2 tys. zł, tj. 13,1% (wykonanie instalacji elektrycznej oraz odcinka sieci komputerowej), 4350 Opłaty za usługi internetowe 2,4 tys. zł, tj. 4,1% (zakup nowych łączy do transmisji danych), 4400 Opłaty czynszowe za pomieszczenia biurowe 66,4 tys. zł, tj. 4,2% (wynikał ze wzrostu wskaźników określonych w umowie i wyższych opłat za media). (dowód: akta kontroli str. 32, ) Zmiana ustawy budżetowej w 2013 roku nie miała wpływu na bieżące funkcjonowanie Biura GIODO. Badaniem objęto wydatki w wysokości 2 185,4 tys. zł, tj. 14,6% wydatków w części 10 Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych. W ocenie Najwyższej Izby Kontroli, Biuro GIODO dokonywało wydatków zgodnie z obowiązującymi przepisami, oszczędnie gospodarując przyznanymi kwotami. W 2013 r. Biuro GIODO udzieliło ośmiu zamówień publicznych z zastosowaniem ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 7 o łącznej wartości 2 221,4 tys. zł netto. Szczegółową kontrolą objęto jedno postępowanie w sprawie udzielenia zamówienia publicznego o wartości 295,2 tys. zł na zakup sprzętu informatycznego, udzielone w trybie przetargu nieograniczonego 8. Stwierdzono, że postępowanie zostało przeprowadzone zgodnie z procedurami określonymi w ustawie Pzp, rzetelnie sporządzono wymaganą dokumentację, a rozliczenie finansowe prawidłowo ujęto w księgach rachunkowych, zapłata za dostawę sprzętu nastąpiła w terminie zgodnym z umową. (dowód: akta kontroli str ) Przeciętne zatrudnienie 9 w 2013 r. w części 10, wyniosło 119 osób i było o trzy osoby niższe niż w 2012 r. (osoby te przebywały na zasiłkach finansowanych przez ZUS). Kwota wynagrodzeń ogółem (9 266,1 tys. zł) była niższa w porównaniu do 2012 r. o 19,8 tys. zł, tj. o 0,2%. Przeciętne wynagrodzenie miesięczne na jednego pracownika w 2013 r. wyniosło 6,5 tys. zł i było wyższe od średniego wynagrodzenia miesięcznego w 2012 r. o 146 zł, tj. o 2,2% i wynikało ze zwiększenia wynagrodzenia dla osób wykonujących zadania dodatkowe (za pracowników przebywających na zasiłkach). W 2013 r. Biuro GIODO nie poniosło wydatków z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło z osobami fizycznymi. (dowód: akta kontroli str , 213) Na koniec 2013 r. nie wystąpiły zobowiązania wymagalne, a zobowiązania z terminem płatności przypadającym w 2014 r. wyniosły 947,0 tys. zł. Największą pozycję stanowiły zobowiązania z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego wraz z pochodnymi 666,3 tys. zł. Biuro GIODO w 2013 r. nie ponosiło wydatków z budżetu środków europejskich. (dowód: akta kontroli str. 56, , 213) 7 Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm. dalej także ustawa Pzp. 8 W 2013 r. nie były udzielane zamówienia publiczne w trybie z wolnej ręki (art. 66 ustawy Pzp), ani w trybie zapytania ocenę (art. 70 ustawy Pzp). 9 W przeliczeniu na pełne etaty 4
5 Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. 3. Roczne sprawozdania budżetowe oraz kwartalne sprawozdania w zakresie operacji finansowych Opis stanu Ustalone nieprawidłowości Badaniem objęto prawidłowość sporządzenia rocznych sprawozdań budżetowych za rok 2013 : z wykonania planu dochodów budżetowych (Rb-27), z wykonania planu wydatków budżetu państwa (Rb-28), o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych (Rb -23), sprawozdania finansowe za IV kwartał 2013 r. o stanie: a) należności oraz wybranych aktywów finansowych (Rb-N), b) zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji (Rb-Z). Sprawozdania zostały sporządzone w terminach określonych w rozporządzeniach Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej 10 i 4 z marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych 11. Sprawozdania przekazują prawdziwy obraz dochodów, wydatków oraz należności i zobowiązań w 2013 r. Zostały sporządzone rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym, a kwoty wykazane w sprawozdaniach były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Zerowy stan środków na rachunku bieżącym, wykazany w sprawozdaniu Rb-23, został potwierdzony przez Oddział Okręgowy NBP w Warszawie w dniu 15 stycznia 2014 r. Na koniec 2013 r. nie wystąpiły należności i aktywa finansowe, wykazywane w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N oraz zobowiązania podlegające wykazaniu w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z. Do okresów sprawozdawczych roku 2013 miały zastosowanie przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym 12. Zgodnie z założeniami przyjętymi do kontroli wykonania budżetu państwa w 2013 r. badanie rocznego sprawozdania z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym (Rb-BZ1) zostało ograniczone do sprawdzenia zgodności kwot wydatków ujętych w tych sprawozdaniach z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz terminowości ich sporządzania. Kwoty wydatków wykazane w rocznym sprawozdaniu z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym (Rb BZ1) były zgodne z zapisami konta Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym. Sprawozdanie zostało sporządzone w terminie określonym ww. rozporządzeniu. (dowód: akta kontroli str ) W działalności kontrolowanej jednostki dotyczącej rocznych sprawozdań nie stwierdzono nieprawidłowości. 10 Dz. U. Nr 20, poz Dz. U. Nr 43, poz. 247 ze zm. 12 Dz. U. Nr 298, poz
6 Opis stanu Ustalone nieprawidłowości Wnioski pokontrolne Prawo zgłoszenia zastrzeżeń 4. Księgi rachunkowe Obowiązująca w Biurze GIODO dokumentacja opisująca zasady rachunkowości spełniała wymagania określone w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 13. Wykorzystywany był system księgowości komputerowej Asseco Softlab ERP FK wersja SL (dowód: akta kontroli, str , 126) Za populację podlegającą ocenie przyjęto zapisy księgowe ujęte na koncie 201 (rozrachunki z kontrahentami) z wyłączeniem wynagrodzeń osobowych wynikających ze stosunku pracy wraz z pochodnymi oraz zapisów o wartości bezwzględnej mniejszej niż 50 zł. Badanie skuteczności systemu księgowości i kontroli finansowej (badanie zgodności) oraz wiarygodności ksiąg rachunkowych Biura GIODO przeprowadzono na próbie 44 dowodów i zapisów księgowych o wartości 2 185,4 tys. zł (14,6% wydatków ogółem) wylosowane metodą statystyczną 14. W badanej próbie nie stwierdzono nieprawidłowości mających wpływ na wiarygodność ksiąg rachunkowych w odniesieniu do sprawozdawczości budżetowej rocznej i bieżącej oraz błędów w zakresie: poprawności formalnej dowodu, kompletności i poprawności kontroli bieżącej oraz dekretacji dowodów księgowych. (dowód: akta kontroli str ) W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. IV. Wnioski Przedstawiając powyższe oceny wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli nie formułuje wniosków po kontroli wykonania budżetu państwa w części 10 Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych. V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do Prezesa Najwyższej Izby Kontroli. Warszawa, 2 kwietnia 2014 r. Prezes Najwyższej Izby Kontroli Krzysztof Kwiatkowski 13 Dz. U. z 2013 r., poz Metoda MUS metoda monetarna z prawdopodobieństwem proporcjonalnym do wartości. 6