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Timestamp: 2019-11-14 19:37:07
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Matched Legal Cases: ['artículo 27', 'artículo 30', 'artículo 30', 'artículo 30', 'artículo 30', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 33', 'artículo 99', 'artículo 36', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 52', 'artículo 118', 'artículo 52', 'artículo 118', 'artículo 52', 'artículo 52', 'Artículo 55', 'Artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 101', 'Artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 57', 'artículo 58', 'artículo 55', 'artículo 58', 'artículo 66', 'artículo 66', 'artículo 66', 'artículo 66', 'artículo 67', 'artículo 139', 'artículo 70', 'artículo 30', 'artículo 70', 'artículo 71', 'artículo 71', 'artículo 71', 'artículo 72', 'artículo 72', 'artículo 72', 'artículo 71', 'artículo 72', 'artículo 68', 'artículo 68', 'artículo 71', 'artículo 77', 'artículo 71', 'artículo 77', 'artículo 71', 'artículo 77']

La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto o elemento configurador de la obligación determinará que todos ellos queden solidariamente obligados frente a la Administración tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones que se integren en dicha obligación, salvo que por norma de rango legal se disponga expresamente otra cosa.
En particular, se determinarán los casos en los que la aportación o llevanza de los libros registro se deba efectuar de forma periódica y por medios telemáticos Último párrafo del número 5 del artículo 27 redactado por el número dos del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Letra e) del número 4 del artículo 30 suprimida por el número tres del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
5. Serán responsables solidarios de la deuda tributaria que corresponda satisfacer al sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido los destinatarios de las operaciones que, mediante acción u omisión culposa o dolosa, eludan la correcta repercusión del impuesto
Número 5 del artículo 30 introducido por el número cuatro del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
6. También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias:
b) Las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo, total o parcial, o en las que concurra una voluntad rectora común con dichos obligados tributarios, por las obligaciones tributarias de estos, cuando resulte acreditado que tales personas o entidades han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta como medio de elusión de la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda pública, siempre que concurran ya sea una unicidad de personas o esferas económicas, ya una confusión o desviación patrimonial.
Número 6 del artículo 30 introducido por el número cinco del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
7. También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, además del recargo y el interés de demora del periodo ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran ofrecido a la Administración tributaria, las personas o entidades que, habiendo ofrecido la constitución de garantía sobre bienes de su propiedad para solicitar el aplazamiento o fraccionamiento o la suspensión de la ejecución del acto impugnado por deudas de tercero, incumplan su compromiso de constitución de la garantía.
Se entenderá incumplido el compromiso cuando la garantía no se constituya en el plazo señalado en la resolución en la que se concedió el aplazamiento o fraccionamiento de pago o la suspensión de la ejecución del acto impugnado, o cuando, habiéndola depositado en la Tesorería de la Comunidad Foral, se apreciase la existencia de cargas sobre los bienes que no constasen en el momento del ofrecimiento
Número 7 del artículo 30 introducido, con efectos para los supuestos de incumplimientos del compromiso de constitución de la garantía que se produzcan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número dos del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
2. Serán responsables subsidiarios los integrantes de la correspondiente administración concursal y los liquidadores de sociedades y entidades en general, cuando no hubiesen realizado las gestiones necesarias para el íntegro cumplimiento de las obligaciones tributarias devengadas con anterioridad a dichas situaciones y que sean atribuibles a los respectivos obligados tributarios. De las obligaciones tributarias que fuesen exigibles y de las sanciones que fuesen impuestas con posterioridad a dichas situaciones responderán como administradores cuando tengan atribuidas funciones de administración.
También serán responsables de las mencionadas obligaciones tributarias cuando se hubiesen satisfecho créditos de terceros que no fueran preferentes a los tributarios, con el límite de los importes incorrectamente abonados
Número 2 del artículo 32 redactado por el número seis del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Número 3 del artículo 32 suprimido por el número siete del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
1. Los sucesores «mortis causa» se subrogarán en la posición de su causante, respondiendo de las obligaciones tributarias pendientes con las limitaciones que resulten de lo dispuesto en la legislación civil para la adquisición de la herencia. En ningún caso serán transmisibles las sanciones. Tampoco se transmitirá la obligación del responsable salvo que se hubiera notificado el acuerdo de derivación de responsabilidad antes del fallecimiento
Número 1 del artículo 33 redactado, con efectos para los supuestos de notificación del acuerdo de derivación que se produzcan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número tres del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
4. En los supuestos de entidades, asociaciones, herencias yacentes y comunidades de bienes que constituyan una unidad económica o un patrimonio separado actuará en su representación el que la ostente, siempre que resulte acreditada en forma fehaciente, y de no haberse designado representante se considerará como tal el que aparentemente ejerza la gestión o dirección y, en su defecto, cualquiera de los miembros o partícipes que integren o compongan la entidad o comunidad.
Dicha diligencia hará referencia al último trámite pendiente de notificación a fecha de fallecimiento del causante y se comunicará mediante edicto publicado en el Boletín Oficial de Navarra. También se remitirá para su publicación en los tablones de anuncios de las entidades locales correspondientes al último domicilio de la persona causante y al del lugar del fallecimiento, sin perjuicio de la posibilidad de utilizar otros medios adicionales de difusión. Los edictos deberán estar expuestos durante un plazo de un mes.
De no comparecer ningún interesado en la herencia en el plazo señalado, se tendrá por notificado a los herederos desconocidos del último trámite pendiente de notificación a fecha del fallecimiento así como de las sucesivas actuaciones y diligencias de dicho procedimiento, y se mantendrá el derecho que les asiste a comparecer en él en cualquier otro momento. No obstante, en todo caso, las liquidaciones que se practiquen en el procedimiento y las resoluciones de enajenación de bienes embargados deberán ser notificadas con arreglo a lo establecido en el artículo 99
Número 4 del artículo 36 redactado por el número ocho del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
4. Los datos y antecedentes utilizados para la aplicación del método de estimación indirecta podrán proceder de cualquiera de las siguientes fuentes:
Número 4 del artículo 43 redactado por el número nueve del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Número 5 del artículo 43 introducido por el número nueve del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Número 6 del artículo 43 introducido por el número nueve del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
7. Los datos, documentos o pruebas relacionados con las circunstancias que motivaron la aplicación del régimen de estimación indirecta únicamente podrán ser tenidos en cuenta en la resolución de los recursos o reclamaciones que se interpongan, cuando hubieran sido aportados con anterioridad a la finalización del procedimiento inspector, salvo que el obligado tributario demuestre que esos datos, documentos o pruebas fueron de imposible aportación durante el procedimiento
Número 7 del artículo 43 introducido por el número nueve del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
De igual modo se exigirá el interés de demora en los supuestos de suspensión de la ejecución del acto y en los aplazamientos, fraccionamientos o prórrogas de cualquier tipo. No se exigirá el interés de demora en los supuestos de suspensión de la ejecución del acto en los recursos y reclamaciones contra sanciones durante el tiempo que transcurra hasta la finalización del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa.
No obstante, cuando se garantice la totalidad de la deuda con aval solidario de entidad de crédito o de sociedad de garantía recíproca o mediante certificado de seguro de caución, el interés de demora exigible será el interés legal del dinero que corresponda hasta la fecha de su ingreso
Número 2 del artículo 52 redactado, con efectos para los supuestos de suspensión de la ejecución del acto en los recursos y reclamaciones contra sanciones que se produzcan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número cuatro del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
Dichas medidas cautelares podrán consistir en las previstas en las letras a) y b) del artículo 118.3. Ambas medidas podrán adoptarse sobre créditos, bienes o derechos titularidad de terceros, siempre que a la solicitud del deudor se acompañe ofrecimiento fehaciente por parte del citado tercero. Párrafo segundo del número 5 del artículo 52, redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el número dos del artículo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2014, 24 diciembre, de Medidas Tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
En estos supuestos no será de aplicación lo dispuesto en el artículo 118.5. Párrafo cuarto del número 5 del artículo 52, redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el número dos del artículo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2014, 24 diciembre, de Medidas Tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
6. El ingreso de la deuda de un obligado tributario se suspenderá total o parcialmente, sin aportación de garantías, cuando se compruebe que por la misma operación se ha satisfecho a la misma o a otra Administración una deuda tributaria o se ha soportado la repercusión de otro impuesto, siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente.
Reglamentariamente se regulará el procedimiento para la extinción de las deudas tributarias a las que se refiere el párrafo anterior y, en los casos en que se hallen implicadas dos Administraciones tributarias, los mecanismos de compensación entre estas
Número 6 del artículo 52 introducido por el número diez del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
d) El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
Artículo 55 redactado por el número once del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Artículo 55 bis Derecho a comprobar e investigar
1. La prescripción de derechos establecida en el artículo 55 no afectará al derecho de la Administración para realizar comprobaciones e investigaciones conforme al artículo 101, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.
2. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, el derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribirá a los diez años a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se generó el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas deducciones.
En los procedimientos de inspección de alcance general, respecto de obligaciones tributarias y periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito, se entenderá incluida, en todo caso, la comprobación de la totalidad de las bases o cuotas pendientes de compensación o de las deducciones pendientes de aplicación, cuyo derecho a comprobar no haya prescrito de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior. En otro caso, deberá hacerse expresa mención a la inclusión, en el objeto del procedimiento, de la comprobación a que se refiere este apartado, con indicación de los ejercicios o periodos impositivos en que se generó el derecho a compensar las bases o cuotas o a aplicar las deducciones que van a ser objeto de comprobación.
3. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, la limitación del derecho a comprobar a que se refiere el apartado anterior no afectará a la obligación de aportación de las liquidaciones o autoliquidaciones en que se incluyeron las bases, cuotas o deducciones, así como de la contabilidad que las soporte, con ocasión de procedimientos de comprobación e investigación de ejercicios no prescritos en los que se produjeron las compensaciones o aplicaciones señaladas en dicho apartado.
Artículo 55 bis introducido, con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, por el número dos del artículo séptimo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016 Efectos / Aplicación: 1 enero 2016
5. La interrupción del plazo de prescripción del derecho a que se refiere la letra a) del artículo 55 relativa a una obligación tributaria determinará, asimismo, la interrupción del plazo de prescripción de los derechos a que se refieren las letras a) y d) del citado artículo relativas a las obligaciones tributarias conexas del propio obligado tributario cuando en estas se produzca o haya de producirse una tributación distinta como consecuencia de la aplicación, ya sea por la Administración tributaria o por los obligados tributarios, de los criterios o elementos en los que se fundamente la regularización de la obligación con la que estén relacionadas las obligaciones tributarias conexas.
A efectos de lo dispuesto en este apartado, se entenderá por obligaciones tributarias conexas aquellas en las que alguno de sus elementos resulten afectados o se determinen en función de los correspondientes a otra obligación o período distinto
Número 5 del artículo 57 introducido por el número doce del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre), y su Corrección de errores («B.O.N.» 19 enero 2017). Vigencia: 1 enero 2017
1. La prescripción ganada aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria salvo lo dispuesto en el apartado 4 del artículo anterior.
La prescripción ganada extingue la deuda tributaria
Número 1 del artículo 58 redactado por el número trece del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
4. La obligación de justificar la procedencia de los datos que tengan su origen en operaciones realizadas en períodos impositivos prescritos se mantendrá durante el plazo de prescripción del derecho para determinar las deudas tributarias afectadas por la operación correspondiente y, en todo caso, en los supuestos a que se refiere el artículo 55 bis. 2 y 3.
Número 4 del artículo 58 redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, por el número tres del artículo séptimo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016 Efectos / Aplicación: 1 enero 2016
b) La entidad representante del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal.
Letra b) del número 3 del artículo 66 redactada por el número catorce del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
c) Las entidades que estén obligadas a imputar o atribuir rentas a sus socios o miembros
Letra c) del número 3 del artículo 66 redactada por el número catorce del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Número 6 del artículo 66 suprimido por el número quince del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
Número 7 del artículo 66 suprimido por el número quince del artículo único de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2017
f) La resistencia, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria en fase de inspección o de recaudación
Letra f) del número 1 del artículo 67 redactada, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número cinco del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
Cuando habiéndose iniciado el procedimiento sancionador concurra en el procedimiento inspector del que trae causa alguna de las circunstancias previstas en los apartados 4 o 5 del artículo 139, el plazo para concluir el procedimiento sancionador se extenderá por el mismo periodo que resulte procedente de acuerdo con lo dispuesto en dichos apartados
Número 4 del artículo 70 redactado, con efectos para los procedimientos sancionadores que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número seis del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
6. La ejecución de las sanciones tributarias quedará automáticamente suspendida sin necesidad de aportar garantía, por la presentación en tiempo y forma del recurso o reclamación administrativa que contra aquellas proceda y sin que puedan ejecutarse hasta que sean firmes en vía administrativa.
No se exigirán intereses de demora por el tiempo que transcurra hasta la finalización del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa, exigiéndose intereses de demora a partir del día siguiente a la finalización de dicho plazo.
Tampoco se suspenderán con arreglo a este precepto las responsabilidades por el pago de deudas previstas en el artículo 30.4
Número 6 del artículo 70 redactado, con efectos para los recursos y reclamaciones contra sanciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número siete del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
b) La resistencia, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria o la obstrucción a la acción investigadora de la misma, ya sea en fase de gestión, inspección o recaudación.
Cuando concurra esta circunstancia en la comisión de una infracción simple el importe de la sanción se incrementará entre un 20 y un 40 por ciento del importe de la cuantía máxima. Además, cuando el obligado tributario, debidamente notificado y apercibido al efecto, no haya atendido a requerimientos de dicha Administración, se incrementará en:
a) 300 euros, si se ha incumplido por segunda vez un requerimiento.
b) 600 euros, si se ha incumplido por tercera o ulterior vez un requerimiento».
Letra b) del número 1 del artículo 71 redactada, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número ocho del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
La cuantía de las sanciones por infracciones tributarias graves se reducirá adicionalmente en el 20 por 100 en los supuestos en que, además de cumplirse lo dispuesto en el párrafo anterior, se realice el ingreso íntegro en efectivo de la deuda tributaria correspondiente a la totalidad de las propuestas de regularización y de sanción a las que se prestó conformidad, dentro del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria. A tal efecto, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda tributaria correspondiente a las propuestas de regularización o de sanción supondrá la no aplicación de la reducción adicional regulada en este párrafo.
La interposición de recurso o reclamación contra la regularización practicada o contra la sanción determinará la inaplicación de las reducciones indicadas en este apartado, siendo exigible la deuda derivada de la propuesta de regularización desde la fecha de la conclusión del periodo voluntario de pago.
En el supuesto de que, siendo de aplicación la reducción del 40 por 100 establecida en el párrafo primero, no se realice el ingreso íntegro en los términos establecidos en el párrafo segundo, se exigirá el importe de la deuda derivada del expediente sancionador, una vez practicada la mencionada reducción del 40 por 100 y sin aplicación de la reducción del 20 por 100, desde el vencimiento del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria
Número 3 del artículo 71 redactado, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, sin perjuicio de que también tenga efectos para las infracciones que se hayan cometido con anterioridad siempre que la sanción impuesta no haya adquirido firmeza, por el número nueve del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
4. La cuantía de las sanciones por infracciones tributarias simples se reducirá en un 30 por 100 cuando el sujeto infractor o, en su caso, el responsable manifiesten su conformidad con las propuestas de sanción que se les formulen y se realice el ingreso íntegro en efectivo del importe de la totalidad de las sanciones propuestas dentro del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria. A tal efecto, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda tributaria correspondiente a las propuestas de sanción supondrá la no aplicación de la reducción establecida en este apartado.
En el supuesto de que no se realice el ingreso íntegro en los términos establecidos en el párrafo anterior, se exigirá el importe de la deuda derivada del expediente sancionador, sin aplicación de la reducción del 30 por 100, desde el vencimiento del periodo voluntario de pago determinado por la normativa recaudatoria.
La interposición de recurso o reclamación contra la sanción determinará igualmente la inaplicación de la reducción regulada en este apartado
Número 4 del artículo 71 introducido, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, sin perjuicio de que también tenga efectos para las infracciones que se hayan cometido con anterioridad siempre que la sanción impuesta no haya adquirido firmeza, por el número diez del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
Véase la disposición transitoria segunda de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Si, como consecuencia de la resistencia del sujeto infractor o del incumplimiento de sus obligaciones contables y formales, la Administración tributaria no pudiera conocer la información solicitada ni el número de datos que ésta debiera comprender, la infracción simple inicialmente cometida se sancionará con multa que no podrá exceder del 5 por 100 del volumen de operaciones del sujeto infractor en el año natural anterior al momento en que se produjo la infracción, sin que, en ningún caso, la multa pueda ser inferior a 901,52 euros con carácter general, o a 3.000 euros para el supuesto de incumplimientos derivados de requerimientos individualizados a que se refieren los artículos 103 y 104 de esta ley foral. El límite máximo será de 48.080 euros si los años naturales anteriores no se hubiesen realizado operaciones, o el año natural anterior fuese el de inicio de la actividad o si el ciclo de producción fuese manifiestamente irregular. Cuando los datos no se refieran a una actividad empresarial o profesional del sujeto infractor, este límite máximo será de 3.005 euros Segundo párrafo del número 2 del artículo 72 redactado, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número once del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
h) El transcurso del plazo de tres meses sin que se cumpla con la obligación de comunicar el domicilio fiscal o el cambio de dicho domicilio
Letra h) del número 3 del artículo 72 introducida, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número doce del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
8. El retraso en la obligación de llevar los Libros Registro de facturas expedidas y facturas recibidas a través de los servicios telemáticos de la Hacienda Tributaria de Navarra mediante el suministro electrónico de los registros de facturación en los términos establecidos reglamentariamente, será sancionado con multa de 150 a 6.000 euros en cada trimestre natural.
Procederá una multa pecuniaria fija de 200 euros en los retrasos relativos a los Libros Registro de bienes de inversión y de determinadas operaciones intracomunitarias
Número 8 del artículo 72 redactado, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número trece del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
9. La cuantía de cada sanción de las previstas en este artículo, una vez aplicados en su caso los criterios de graduación, no podrá ser inferior a 300 euros, sin perjuicio de los supuestos que establezcan otro importe mínimo superior. Posteriormente se aplicará, si procede, la reducción fijada en el artículo 71.4
Número 9 del artículo 72 introducido, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número catorce del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
1. En el supuesto de infracción previsto en el primer párrafo del artículo 68.d), la base de la sanción será el importe de las cantidades indebidamente determinadas o acreditadas. En el supuesto previsto en el segundo párrafo del artículo 68.d), se entenderá que la cantidad indebidamente determinada o acreditada es el incremento de la renta neta o de las cuotas repercutidas, o la minoración de las cantidades o cuotas a deducir o de los incentivos fiscales, del periodo impositivo.
La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 15 por 100 si se trata de partidas a compensar o deducir en la base imponible, o del 40 por 100 si se trata de partidas a deducir en la cuota o de créditos tributarios aparentes, sin perjuicio de la reducción establecida en el apartado 3 del artículo 71.
Las sanciones impuestas conforme a lo previsto en este apartado serán deducibles en la parte proporcional correspondiente de las que pudieran proceder por las infracciones cometidas ulteriormente por el mismo sujeto infractor como consecuencia de la compensación o deducción de los conceptos aludidos, sin que el importe a deducir pueda exceder de la sanción correspondiente a dichas infracciones
Número 1 del artículo 77 redactado, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número quince del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
3. Las infracciones graves consistentes en la falta de ingreso de tributos repercutidos, de ingresos a cuenta correspondientes a retribuciones en especie o de cantidades retenidas o que se hubieran debido retener a cuenta de cualquier impuesto serán sancionadas con multa pecuniaria proporcional en cuantía del 90 al 200 por 100, sin perjuicio de la reducción recogida en el apartado 3 del artículo 71
Número 3 del artículo 77 redactado, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número dieciséis del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017
4. Las infracciones graves consistentes en expedir facturas con datos falsos o falseados serán sancionadas con multa pecuniaria proporcional en cuantía del 90 al 200 por 100 del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracción, sin perjuicio de la reducción recogida en el apartado 3 del artículo 71
Número 4 del artículo 77 redactado, con efectos para las infracciones que se cometan a partir del 31 de diciembre de 2017, por el número diecisiete del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2017 Efectos / Aplicación: 31 diciembre 2017