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Timestamp: 2020-01-25 23:41:35
Document Index: 109736534

Matched Legal Cases: ['Artículo 373', 'Artículo 14', 'artículo 373', 'Artículo 373', 'artículo 7', 'artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 373', 'Artículo 14', 'artículo 56', 'artículo 373', 'Artículo 373', 'artículo 14']

05 / 08 / 15 Análisis Tributaria 1726
Retenciones en la fuente: ¿En qué años es posible descontarlas?
Tema: Retención en la fuente, periodos en los que pueden descontarse.
Oficio Número 016395 de 03-06-2015. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
• Estatuto Tributario. Artículo 373.
• Decreto Número 2277 de 2012. Artículo 14.
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1.	¿En qué declaraciones se imputan las retenciones practicadas a las contribuyentes?
“El artículo 373 del Estatuto Tributario, señala:
Artículo 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada. Fuente original compilada: L. 8/69 artículo 7º En las respectivas liquidaciones privadas los contribuyentes deducirán del total del impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte será pagada en la proporción y dentro de los términos ordinarios señalados para el pago de la liquidación privada. (…)”
2.	¿Hasta qué momento es posible descontar las retenciones practicadas para efectos de la declaración de renta?
“ (…)el artículo 14 del Decreto 2277 de 2012, indica:
“Artículo 14. Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que fueron practicadas. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la fuente, esté obligado a presentar declaraciones de renta y complementarios, deberá incluir las retenciones que le hubieren practicado por un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada correspondiente al mismo período, salvo que se trate de retenciones que le hubieren practicado sobre ingresos que de conformidad con las normas legales deban ser tratados como ingresos diferidos, caso en el cual las retenciones se incluirán en la declaración del período en el cual se causen dichos ingresos.”
“No habrá lugar a devolución y/o compensación originada en retenciones no incluidas en la respectiva declaración. (…)”
3.	Conclusión DIAN:
“ (…) se colige que las retenciones no incluidas en la declaración de renta del año gravable en que se practicaron, no podrán ser imputadas en períodos posteriores, a excepción de retenciones que se le hubieren practicado a ingresos diferidos. Por tanto, resulta improcedente efectuar algún tipo de compensación con retenciones no incluidas en la declaración del año correspondiente.”
100208221-000744
Ref.: Radicado 100005436 del 23/02/2015
Descriptores: Retención en la Fuente Imputable a la Liquidación Privada
Fuentes formales: Artículo 373 del Estatuto Tributario; Artículo 14 del Decreto 2277 del 2012
Cordial saludo señor Fabio Valencia
Al respecto resulta pertinente informarle que el Gobierno nacional expidió el pasado 27 de mayo de 2015 el Decreto 1123, por el cual reglamenta los artículos 35, 55, 56, 57 y 58 de la Ley 1739 de 2014, donde se fijan las condiciones y requisitos para su solicitud y aceptación.
Así mismo se debe precisar, conforme a su consulta que verificado el artículo 56 ibídem, no se observa ninguna posibilidad de transar el 100% de los intereses y sanciones al 29 de abril de 2015, ya que la fecha para tal beneficio está consagrada en el inciso 2° y vence el 30 de octubre del mismo año.
El artículo 373 del Estatuto Tributario, señala:
Artículo 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada. En las respectivas liquidaciones privadas los contribuyentes deducirán del total del impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte será pagada en la proporción y dentro de los términos ordinarios señalados para el pago de la liquidación privada. (…) Subrayado y negrilla fuera del texto.
En armonía con la norma citada, el artículo 14 del Decreto 2277 de 2012, indica:
No habrá lugar a devolución y/o compensación originada en retenciones no incluidas en la respectiva declaración. (…) Subrayado y negrilla fuera del texto.
Así las cosas, se colige que las retenciones no incluidas en la declaración de renta del año gravable en que se practicaron, no podrán ser imputadas en períodos posteriores, a excepción de retenciones que se le hubieren practicado a ingresos diferidos. Por tanto, resulta improcedente efectuar algún tipo de compensación con retenciones no incluidas en la declaración del año correspondiente.
En los anteriores términos se resuelve su consulta. Finalmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los iconos: “Normatividad” – “Técnica” y seleccionando los vínculos “Doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”.
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