Source: http://portaltributario.juntaex.es/PortalTributario/web/guest/ano-2016
Timestamp: 2019-11-21 17:39:44
Document Index: 264727301

Matched Legal Cases: ['artículo 12', 'artículo 8', 'artículo 23', 'artículo 4', 'artículo 7', 'artículo 6', 'artículo 5', 'artículo 9', 'artículo 58', 'artículo 2', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 40', 'artículo 41', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 44', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 13', 'artículo 14', 'artículo 6', 'artículo 31', 'artículo 16', 'artículo 20', 'artículo 17', 'artículo 18', 'artículo 20', 'artículo 19', 'artículo 20', 'artículo 21', 'artículo 15', 'artículo 20', 'artículo 3', 'artículo 22', 'artículo 23', 'artículo 28', 'artículo 26', 'artículo 24', 'artículo 25', 'artículo 29', 'artículo 27', 'artículo 5', 'artículo 2', 'artículo 7', 'artículo 34', 'artículo 14', 'artículo 15', 'artículo 8', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 40', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 22', 'artículo 23', 'artículo 24', 'artículo 4', 'artículo 7', 'artículo 6', 'artículo 5', 'artículo 9', 'artículo 16', 'artículo 17', 'artículo 15', 'artículo 20', 'artículo 21', 'artículo 28', 'artículo 26', 'artículo 44', 'artículo 9', 'artículo 2', 'artículo 41', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 13', 'artículo 14', 'artículo 3', 'artículo 25', 'artículo 27', 'artículo 5', 'artículo 29']

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Beneficios Fiscales 2016
La normativa de la Comunidad Autónoma de Extremadura ha establecido, a lo largo de los últimos años, importantes beneficios fiscales en forma de reducciones, tipos de gravamen reducidos, bonificaciones y deducciones en cuota.
BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA (EJERCICIO 2016)
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2016
Mínimo exento general y para discapacitados físicos, psíquicos y sensoriales
Mínimo exento para discapacitados físicos, psíquicos y sensoriales (artículo 12 del Decreto Legislativo 1/2013)
Beneficiarios: Contribuyentes por obligación personal de contribuir y contribuyentes discapacitados físicos, psíquicos y sensoriales con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.
Mínimo exento para contribuyentes por obligación personal: 500.000€.
Mínimo exento para contribuyentes discapacitados físicos, psíquicos y sensoriales:
600.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33% e inferior al 50 por 100.
700.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 50% e inferior al 65 por 100.
800.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65 por 100.
Con efectos desde el 19 de septiembre de 2011, de conformidad con el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, se restablece con carácter temporal el Impuesto sobre el Patrimonio.
BENEFICIOS FISCALES EN LA CUOTA AUTONÓMICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
BENEFICIOS FISCALES EN LA CUOTA AUTONÓMICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2016
Deducción por adquisición de la vivienda habitual para jóvenes y para víctimas del terrorismo con residencia en la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Deducción por trabajo dependiente.
Deducción por cuidado de familiares discapacitados.
Deducción por acogimiento de menores.
Deducción autonómica por partos múltiples.
Deducción autonómica por la compra de material escolar.
Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles.
Deducción autonómica por gastos de guardería para hijos menores de cuatro años.
Deducción para los contribuyentes viudos.
Deducción autonómica por arrendamiento de vivienda habitual.
Deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural.
Deducción por adquisición de la vivienda habitual para jóvenes y para víctimas del terrorismo con residencia en la Comunidad Autónoma de Extremadura. (artículo 8 del Decreto Legislativo 1/2013)
Importe: 3% de las cantidades satisfechas durante el periodo impositivo para la adquisición o rehabilitación de vivienda, con excepción de la parte correspondiente a intereses. El porcentaje de deducción será del 5% en caso de adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en cualquiera de los municipios de Extremadura con población inferior a 3.000 habitantes.
Beneficiarios: Contribuyentes con edad igual o inferior a 35 años con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Extremadura. Asimismo, serán beneficiarias las personas que tengan la condición de víctimas del terrorismo o, en su defecto y por este orden, su cónyuge o pareja de hecho o los hijos que vinieran conviviendo con las mismas, sin límite alguno de edad.
Que se trate de una vivienda nueva, situada en el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Que sea una vivienda acogida a alguna de las modalidades de vivienda de protección pública contempladas en el artículo 23 de la Ley 3/2001, de 26 de abril, de la Calidad, Promoción y acceso a la Vivienda en Extremadura. No será exigible este requisito en caso de adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en cualquiera de los municipios de Extremadura con población inferior a 3.000 habitantes.
Que constituya la primera residencia habitual del contribuyente.
Que su base imponible total no supere la cuantía de 19.000 € en tributación individual y 24.000 en el caso de tributación conjunta.
Los conceptos de adquisición, rehabilitación, vivienda habitual, base de deducción y su límite máximo, serán los fijados por la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012 para la deducción por inversión en vivienda habitual, así como el requisito de la comprobación de la situación patrimonial del contribuyente .
Deducción por trabajo dependiente. (artículo 4 del Decreto Legislativo 1/2013)
Importe: 75 €.
Beneficiarios: Contribuyentes que perciban retribuciones del trabajo.
Que los rendimientos íntegros del trabajo no superen 12.000 € anuales y
Que los rendimientos íntegros de las demás fuentes de renta no superen los 300 €.
Deducción por cuidado de familiares discapacitados. (artículo 7 del Decreto Legislativo 1/2013)
Importe: 150 € por cada ascendiente o descendiente. El importe será de 220 € cuando se haya reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia, pero a 31 de diciembre aún no se percibe efectivamente.
Beneficiarios: Contribuyentes que convivan con ascendientes o descendientes discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65%.
Que el ascendiente o descendiente discapacitados conviva, al menos, la mitad del periodo impositivo con el contribuyente.
Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro del contribuyente no sea superior a 19.000 € en declaración individual o 24.000 € en declaración conjunta.
Que las rentas general y del ahorro del ascendiente o descendiente discapacitado no sean superiores al doble del indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM).
Que se acredite la convivencia efectiva por los Servicios sociales de base.
Límite: Cuando dos o más contribuyentes con el mismo grado de parentesco tengan derecho a la aplicación de esta deducción respecto de una misma persona, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. Cuando tengan distinto grado de parentesco respecto del discapacitado, la aplicación de la deducción corresponderá al de grado más cercano.
Deducción por acogimiento de menores. (artículo 6 del Decreto Legislativo 1/2013)
125 € por cada menor en régimen de acogimiento si la convivencia con el menor fuera inferior a 183 días y superior a 90.
250 € por cada menor en régimen de acogimiento si la convivencia con el menor fuera igual o superior a 183 días.
Beneficiarios: Acogedores de menores.
Que se trate de un acogimiento familiar simple, permanente o preadoptivo, administrativo o judicial.
Límite: En los supuestos de matrimonios y parejas de hecho el importe de la deducción se prorrateará entre ambos.
Deducción autonómica por partos múltiples. (artículo 5 del Decreto Legislativo 1/2013)
Importe: 300 € por hijo nacido en el período impositivo.
Beneficiarios: Los progenitores.
Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en caso de tributación individual o a 24.000 euros en caso de tributación conjunta.
Que los padres que convivan con los hijos nacidos.
Límite: Cuando los hijos nacidos convivan con ambos progenitores el importe de la deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno de ellos si optaran por tributación individual.
Deducción autonómica por la compra de material escolar. (artículo 9 del Decreto Legislativo 1/2013)
Importe: 15 € por cada hijo o descendiente por los que tengan derecho al mínimo por descendientes regulado en el artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Beneficiarios: Los contribuyentes que tengan a su cargo hijos o descendientes en edad escolar obligatoria.
Que los padres o ascendientes convivan con sus hijos o descendientes escolarizados.
Límite: Cuando los hijos o descendientes convivan con ambos padres o ascendientes el importe de la deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno de ellos si optaran por tributación individual.
Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles. (artículo 2 de la Ley 6/2013)
Importe: 20 por 100 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o ampliación de capital de determinadas sociedades mercantiles.
Beneficiarios: Contribuyentes adquirentes de las acciones o participaciones.
Que la participación adquirida por el contribuyente más la que posean de la misma entidad su cónyuge o personas unidas al contribuyente por razón de parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no supere durante ningún día del año natural más del 40% del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.
Deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un período mínimo de tres años y éste no debe ejercer funciones ejecutivas ni de dirección en la entidad.
Que la entidad de la que se adquieran las acciones o participaciones tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad Autónoma de Extremadura y desarrolle una actividad económica.
Para el caso en que la inversión efectuada corresponda a la constitución de la entidad, ésta debe contar desde el primer ejercicio fiscal al menos con una persona con contrato laboral a jornada completa o con dos personas con contrato laboral a tiempo parcial.
Para el caso en que la inversión efectuada corresponda a una ampliación de capital de la entidad, que dicha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres años anteriores a la ampliación y la plantilla media durante los dos ejercicios fiscales posteriores al de la ampliación se incremente al menos en una persona.
Las operaciones en las que sea aplicable la deducción deben formalizarse en escritura pública, en la que se debe especificar la identidad de los inversores y el importe de la inversión respectiva.
Límite: 4000 € anuales.
Deducción autonómica por gastos de guardería para hijos menores de cuatro años. (artículo 6 de la Ley 2/2014)
Importe: 10% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por gastos de guardería en centros de educación infantil autorizados por la Consejería competente en materia de educación.
Beneficiarios: Contribuyentes con hijos menores de cuatro años a la fecha de devengo del Impuesto.
Los padres que deben convivir con sus hijos a la fecha de devengo del Impuesto. Cuando un hijo conviva con ambos padres el importe de la deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno de ellos, en el caso de que optaran por tributación individual, con independencia de que el gasto haya sido o no satisfecho por ambos.
Límite: 220 € anuales.
Deducción para los contribuyentes viudos. (artículo 7 de la Ley 2/2014)
Importe: 100€ ó 200€ conforme a los siguientes requisitos.
La deducción será de 100€ si se cumplen los siguientes requisitos:
la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en caso de tributación individual y a 24.000 euros en caso de tributación conjunta.
La deducción será de 200€ si se cumplen, además, los siguientes requisitos:
Que el contribuyente tenga a su cargo uno o más descendientes que computen a efectos de aplicar el mínimo por descendientes.
Que los descendientes mantengan los requisitos para computar a efectos de aplicar el mínimo por descendientes y no perciban ningún tipo de renta.
Límite: No tendrán derecho a esta deducción los contribuyentes que hubieren sido condenados, en virtud de sentencia firme, por delitos de violencia de género contra el cónyuge fallecido.
Esta deducción es incompatible con la deducción por trabajo dependiente.
Deducción autonómica por arrendamiento de vivienda habitual. (artículo 3 de la Ley 1/2015)
Importe: 5 % de las cantidades satisfechas en el período impositivo en concepto de alquiler de su vivienda habitual. 10% en caso de alquiler de vivienda habitual en el medio rural.
Beneficiarios: Contribuyentes con edad igual o inferior a 35 años o que formen parte de una familia que tenga la consideración legal de numerosa o que padezca una discapacidad física, psíquica o sensorial con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.
Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo y localizada dentro del territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Que se haya satisfecho por el arrendamiento y, en su caso, por sus prórrogas el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Que se haya constituido el depósito obligatorio en concepto de fianza al que se refiere la Ley de arrendamiento urbanos a favor de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Que el contribuyente no tenga derecho durante el mismo período impositivo a deducción alguna por inversión en vivienda habitual.
Que ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute de otra vivienda situada a menos de 75 kilómetros de la vivienda arrendada.
Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en tributación individual o a 24.000 euros en caso de tributación conjunta.
Límite: 300 € anuales; en caso de alquiler de vivienda habitual en el medio rural el límite será de 400 € anuales. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción respecto de los mismos bienes para un mismo período impositivo, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
Deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural. (artículo 4 de la Ley 1/2015)
Importe: 5 % de las cantidades invertidas durante el ejercicio.
Beneficiarios: Contribuyentes con residencia habitual en Extremadura que adquieran o rehabiliten una vivienda que constituya su segunda residencia en cualquiera de los municipios de Extremadura con población inferior a 3.000 habitantes y siempre que dicho municipio sea diferente al de su vivienda habitual.
Formarán parte de la base de deducción las cantidades satisfechas para la adquisición o rehabilitación, incluidos los gastos a cargo del adquirente y, en su caso, los gastos de financiación ajena.
Sólo podrá beneficiarse una única vivienda distinta de la habitual por contribuyente.
Cuando el contribuyente tenga derecho a la deducción estatal por inversión en vivienda habitual, la base máxima anual de esta deducción autonómica vendrá constituida, sin superar los 6.000 euros, por el importe resultante de minorar la cantidad de 9.040 euros en aquellas cantidades que constituyan para el contribuyente la base de la deducción estatal, sin tener en cuenta las obras e instalaciones de adecuación efectuadas por las personas con discapacidad a que se refiere la normativa estatal reguladora del IRPF.
Límite: 300 € anuales. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción respecto de la misma vivienda y para un mismo periodo impositivo, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
NOVEDAD.- Deducción derogada por la Ley 8/2016, de 12 de diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura, con efectos desde el 1 de enero de 2016. En el supuesto de fallecimiento anterior al 15 de diciembre de 2016 (fecha de entrada en vigor de la norma) procederá, en su caso, la aplicación de esta deducción (Disposición Transitoria Única de la Ley 8/2016).
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 2016
MODALIDAD TPO
Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas de protección oficial con precio máximo legal y destinadas a vivienda habitual.
Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas habituales que no tengan la consideración de viviendas de protección oficial de precio máximo legal.
Bonificación autonómica en la adquisición de vivienda habitual por determinados colectivos.
Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional.
Tipo reducido aplicable a la transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales.
Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
Tipo de gravamen reducido para las transmisiones de determinados bienes muebles.
MODALIDAD AJD
Tipo de gravamen reducido para las Sociedades de Garantía Recíproca.
Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de la vivienda habitual.
Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de la vivienda habitual.
Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de viviendas medias.
Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de viviendas medias.
Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas de protección oficial con precio máximo legal y destinadas a vivienda habitual. (artículo 38 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 4%
Operación: Adquisición de viviendas calificadas de Protección Oficial con precio máximo legal.
Que vaya a constituir la vivienda habitual del adquirente.
Que se acredite la condición de vivienda de protección oficial con precio máximo legal mediante certificación expedida por el órgano correspondiente de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas habituales que no tengan la consideración de viviendas de protección oficial de precio máximo legal. (artículo 39 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 7%
Operación: Adquisición de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente.
Requisitos (concurrentes):
Que el valor real de la vivienda no supere los 122.000 €.
Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro del IRPF no sea superior a 19.000€ en tributación individual o 24.000 euros en tributación conjunta.
Que la renta total de todos los miembros de la familia que vayan a habitar la vivienda no exceda de 30.000 € anuales, incrementados en 3.000 € por cada hijo que conviva con el adquirente.
Bonificación autonómica en la adquisición de vivienda habitual por determinados colectivos. (artículo 40 del Decreto Legislativo 1/2013)
Bonificación: 20% de la cuota
Operación: Adquisición de vivienda habitual a la que le fuera de aplicación el tipo reducido del 7%.
Que el adquirente sea menor de 35 años,
o que la vivienda adquirida vaya a constituir la vivienda habitual de una familia que tenga la consideración legal de numerosa,
o que el contribuyente padezca una discapacidad física, psíquica o sensorial y tenga la consideración legal de minusválido con un grado de minusvalía igual o superior al 65% o haya sido declarado judicialmente incapacitado o acrediten necesitar ayuda de terceros para desplazarse o tengan movilidad reducida.
Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional. (artículo 41 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 6%
Operación: Adquisición de inmuebles destinados exclusivamente a constituir o continuar una actividad empresarial, excepto la de arrendamiento, o un negocio profesional.
En la escritura pública en la que se formalice la transmisión debe constar expresamente que el inmueble se destinará exclusivamente a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional.
El adquirente debe ser una persona física y estar dado de alta en el censo de empresarios,profesionales y retenedores previsto en la normativa estatal.
La actividad debe llevarse a cabo en el plazo máximo de 6 meses desde la formalización de la transmisión.
Que se conserve el inmueble durante los 3 años siguientes a la fecha de transmisión, salvo que fallezca.
Tipo reducido aplicable a la transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales. (artículo 10 de la Ley 6/2013)
Tipo de gravamen reducido: 5%
Operación: Transmisiones de inmuebles incluidos en la transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyen una unidad económica autónoma.
Que el transmitente ejerciese su actividad en el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura, de forma habitual, personal y directa.
Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al año anterior a la transmisión.
Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad en la Comunidad Autónoma de Extremadura durante un período mínimo de cinco años.
Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación. (artículo 11 de la Ley 6/2013)
Operación: Adquisición de inmuebles por una sociedad mercantil o una empresa de nueva creación que vayan a constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo.
El empresario individual o social deberá darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Al menos durante cuatro años desde la adquisición, deberá mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de Extremadura.
La empresa tendrá el domicilio social y fiscal en Extremadura y no tendrá por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
La adquisición deberá formalizarse en un documento público, en el que se hará constar expresamente la finalidad de destinar el inmueble a la sede del domicilio fiscal o a un centro de trabajo, así como la identidad de los socios y las participaciones de cada uno.
La adquisición del inmueble deberá tener lugar antes del transcurso de un año desde la creación de la empresa.
Como mínimo, la empresa deberá emplear a una persona domiciliada fiscalmente en Extremadura con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social, durante cuatro años.
Tipo de gravamen reducido para las transmisiones de determinados bienes muebles. (artículo 12 de la Ley 6/2013)
Operación: Transmisiones de vehículos comerciales e industriales ligeros usados de hasta 3.500 kg de masa máxima autorizada.
Adquirentes: contribuyentes que realicen actividades económicas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al Impuesto sobre Sociedades.
El vehículo debe quedar afecto a la actividad económica.
Tipo de gravamen reducido para las Sociedades de Garantía Recíproca. (artículo 44 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 0,1%
Operación: Documentos notariales que formalicen la constitución y la cancelación de los derechos reales de garantía.
Que el sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca.
Que desarrolle su actividad en el ámbito de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de la vivienda habitual. (artículo 43 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 0,75%
Operación: Escrituras públicas que documenten la adquisición de inmuebles destinados a vivienda habitual.
Que el valor real de la vivienda no supere los 122.000 euros.
Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro del IRPF no sea superior a 19.000 euros en tributación individual o a 24.000 euros en caso de tributación conjunta.
Que la renta total de todos los miembros de la familia que vayan a habitar la vivienda no exceda de 30.000 euros anuales, incrementados en 3.000 euros por cada hijo que conviva con el adquirente.
Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de la vivienda habitual. (artículo 43 del Decreto Legislativo 1/2013)
Operación: Escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de inmuebles destinados a vivienda habitual.
Que se trate de viviendas con protección pública y calificadas como viviendas medias.
Que el devengo del hecho imponible se produzca entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2016.
Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación. (artículo 13 de la Ley 6/2013)
Operación: Escrituras públicas que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios, en las que el prestatario sea una sociedad o empresa de nueva creación.
La base sobre la que se podrá aplicar el beneficio fiscal será la parte financiada del precio del inmueble que vaya a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo, excluidos los impuestos indirectos y el resto de gastos inherentes. No será aplicable a la adquisición de inmuebles posteriores o sucesivos.
La constitución del préstamo y la adquisición del inmueble deberán tener lugar antes de un año desde la creación de la empresa.
Como mínimo, la empresa deberá emplear a una persona domiciliada fiscalmente en Extremadura con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social durante cuatro años.
Al menos durante cuatro años desde la adquisición, deberá mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de Extremadura, salvo declaración legal de concurso que impida la continuación de la actividad.
El préstamo o crédito deberá formalizarse en documento público, en el que se hará constar expresamente la finalidad de destinar los fondos obtenidos a la adquisición del inmueble.
Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación. (artículo 14 de la Ley 6/2013)
Operación: Escrituras públicas que documenten la adquisición de inmuebles por contribuyentes que realicen actividades económicas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al Impuesto sobre Sociedades y que se destinen a ser su domicilio fiscal o centro de trabajo.
La adquisición deberá realizarse mediante financiación ajena.
No resultará aplicable a operaciones que hayan sido objeto de renuncia a la exención en IVA.
En el caso de personas jurídicas, no será aplicable a aquellas en las que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a actividades empresariales o profesionales.
En el documento público en el que se formalice la compraventa deberá constar la finalidad de destinarla a ser la sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2016
Bonificación autonómica en la cuota del impuesto.
Mejora de la reducción personal en las adquisiciones por causa de muerte para los causahabientes incluidos en el Grupo I de parentesco.
Mejora de la reducción de la base imponible para las personas discapacitadas en las adquisiciones por causa de muerte.
Mejora de la reducción de la base imponible en la adquisición por causa de muerte de la vivienda habitual del causante.
Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de protección pública.
Mejora de la reducción por la adquisición por causa de muerte de explotaciones agrarias.
Reducción en la adquisición por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades societarias.
Reducción en la base imponible a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros.
Mejora de la reducción estatal por la adquisición «mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el causante.
Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a la adquisición de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual.
Reducción en la donación de vivienda habitual a descendientes.
Reducción en las donaciones de explotaciones agrarias.
Reducción en las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias.
Reducción en la donación a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la primera vivienda habitual.
Reducción autonómica por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual, negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades.
Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a formación.
Reducción en las donaciones a descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional.
Mejora de la reducción estatal por la adquisición «inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el donante.
Bonificación autonómica en la cuota del impuesto. (artículo 6 bis de la Ley 1/2015)
Beneficiarios y porcentajes:
Descendientes y adoptados menores de veintiún años, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida: 99 % del importe de la cuota.
Descendientes y adoptados de veintiún o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida: 99 %, 95 % ó 90 % de la cuota tributaria en función de que la base imponible no supere los 175.000 euros, 325.000 euros y 600.000 euros.
El patrimonio preexistente del heredero o del donatario no podrá ser superior a 600.000 euros.
Esta bonificación será incompatible con la reducción en la base imponible a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros.
Deberá formalizarse la adquisición ínter vivos o mortis causa en documento notarial, en especial, en las donaciones dinerarias, con aplicación de las normas vigentes sobre prevención del blanqueo de capitales, sin que les sea de aplicación el tipo de gravamen previsto en el artículo 31.2 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
NOVEDAD.- Con la entrada en vigor de la Ley 8/2016, de 12 de diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura, a partir del 15 de diciembre de 2016, la bonificación en la cuota sólo será aplicable a las adquisiciones mortis causa, no siendo aplicable a las donaciones que se formalicen a partir de dicha fecha.
Mejora de la reducción personal en las adquisiciones por causa de muerte para los causahabientes incluidos en el Grupo I de parentesco. (artículo 16 del Decreto Legislativo 1/2013)
Legislación: Mejora de la reducción de la base imponible prevista en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Reducción: 18.000 euros, más 6.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el contribuyente.
Beneficiarios: Descendientes y adoptados menores de 21 años que tengan la consideración de causahabientes.
Límite: 70.000 euros.
Mejora de la reducción de la base imponible para las personas discapacitadas en las adquisiciones por causa de muerte. (artículo 17 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción:de 60.000 a 180.000 euros en función del grado de discapacidad del causahabiente.
60.000 euros si el grado de discapacidad del causahabiente fuera igual o superior al 33% e inferior al 50%.
120.000 euros si el grado de discapacidad del causahabiente fuera igual o superior al 50% e inferior al 65%.
180.000 euros si el grado de discapacidad del causahabiente fuera igual o superior al 65%.
Beneficiarios: Causahabientes con grado de discapacidad igual o superior al 33%.
Mejora de la reducción de la base imponible en la adquisición por causa de muerte de la vivienda habitual del causante. (artículo 18 del Decreto Legislativo 1/2013)
Legislación: Mejora de la reducción de la base imponible prevista en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Reducción: del 95% al 100% en función del valor real del inmueble.
VALOR REAL DEL INMUEBLE % REDUCCIÓN
Hasta 122.000 100,00%
Desde 122.000,01 a 152.000 99,00%
Desde 152.000,01 a 182.000 98,00%
Desde 182.000,01 a 212.000 97,00%
Desde 212.000,01 a 242.000 96,00%
Más 242.000 95,00%
Beneficiarios: Cónyuge, ascendientes, descendientes o pariente colateral mayor de 65 años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.
Mantenimiento de la vivienda durante los 10 años siguientes al fallecimiento del causante -salvo fallecimiento del adquirente dentro de ese plazo-.
Para su efectiva aplicación debe solicitarse expresamente en el periodo reglamentario de presentación de la autoliquidación o declaración.
Límite: 122.606,47 euros por heredero.
Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de protección pública. (artículo 19 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 100% del valor de la vivienda habitual del causante.
Beneficiarios: Cónyuge, ascendientes o adoptantes, descendientes o adoptados que hayan convivido con el causante el año anterior al fallecimiento.
Que la vivienda esté situada en Extremadura.
Que la vivienda esté acogida a determinadas modalidades de protección pública.
Que continúe siendo la residencia habitual del causahabiente durante los 5 años siguientes al fallecimiento, salvo que fallezca.
Que el causahabiente mantenga en su patrimonio la vivienda durante los 5 años siguientes al fallecimiento, salvo que fallezca.
Mejora de la reducción por la adquisición por causa de muerte de explotaciones agrarias. (artículo 20 del Decreto Legislativo 1/2013)
Legislación: Mejora de las reducciones de la base imponible reguladas en los artículos 9, 10, 11 y 20.2 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.
Reducción: 100%.
Requisitos: Los requisitos serán los mismos establecidos en los artículos 9, 10, 11 y 20.2 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.
No obstante, para su efectiva aplicación debe solicitarse expresamente en el periodo reglamentario de presentación de la autoliquidación o declaración.
Límite: valor real de los bienes y derechos transmitidos.
Reducción en la adquisición por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades societarias. (artículo 21 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 100% del valor de la empresa individual, negocio profesional o de las participaciones en entidades societarias.
Beneficiarios: Cónyuge o descendientes o, en su defecto, a los ascendientes y colaterales por consanguinidad hasta tercer grado de parentesco.
Que tenga derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Que la actividad se ejerza en la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Que tratándose de participaciones societarias el causahabiente alcance al menos el 50% del capital social, individual o conjuntamente.
Que se mantenga la adquisición durante los 5 años siguientes al fallecimiento, salvo que fallezca.
Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa o negocio o el domicilio fiscal y social de la entidad societaria en la Comunidad Autónoma de Extremadura durante los 5 años siguientes al fallecimiento.
Reducción en la base imponible a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros. (artículo 15 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: Cantidad variable que sumada a las restantes reducciones aplicables por el contribuyente, excluida la que corresponde a quienes padezcan una minusvalía igual o superior al 33 por 100 o una incapacidad permanente equiparable, deberá ser igual a 175.000 euros.
Beneficiarios: Cónyuge, descendientes y ascendientes del causante.
Que el caudal hereditario del causante no sea superior a 600.000 euros.
Que el sujeto pasivo esté comprendido en los Grupos I y II del apartado 2.a) del artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Que el patrimonio preexistente del causahabiente no sea superior a 300.000 euros.
Límite: 175.000 €.
Mejora de la reducción estatal por la adquisición «mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el causante. (artículo 3 de la Ley 6/2013)
Reducción: 95% del valor de la empresa individual, negocio profesional o de las participaciones en entidades societarias.
Beneficiarios: Personas que, sin tener la relación de parentesco con el causante, cumplan los siguientes requisitos:
Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o negocio vigente a la fecha del fallecimiento y una antigüedad mínima de 5 años en la empresa o negocio.
Realizar tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la empresa o negocio a la fecha del fallecimiento del causante con una antigüedad mínima de 3 años.
Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a la adquisición de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual. (artículo 22 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% del importe de la donación.
Beneficiarios: Hijos y descendientes, mayores de edad o menores emancipados.
Que se formalice la donación en escritura pública.
Que conste de forma expresa en la escritura pública la voluntad de destinar las cantidades donadas a la adquisición de la primera vivienda habitual.
Que se adquiera la vivienda en el plazo de 6 meses desde la fecha de la donación.
Que se trate de una vivienda situada en Extremadura.
Que la vivienda se mantenga en el patrimonio del donatario durante los 5 años siguientes a su adquisición.
Que el patrimonio preexistente del donatario no sea superior a 402.678,11 euros.
Límite: 122.000 €.
Reducción en la donación de vivienda habitual a descendientes. (artículo 23 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% del valor neto de adquisición.
Que la vivienda esté ya construida.
Que conste de forma expresa en la escritura pública la voluntad de destinar el inmueble a constituir la primera vivienda habitual del donatario.
Que se transmita el pleno dominio.
Que constituya la primera vivienda habitual del donatario.
Reducción en las donaciones de explotaciones agrarias. (artículo 28 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99%.
Beneficiarios: Cónyuge o descendientes del donante.
Que se trate de la donación de una explotación agraria o de derechos de usufructo sobre la misma.
Que la explotación agraria esté situada en Extremadura.
Que cumpla el resto de requisitos recogidos en la Ley 9/1995, de 4 de julio, de Modernización de Explotaciones Agrarias.
Reducción en las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias. (artículo 26 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% del valor de la empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades societarias que no coticen en mercados organizados.
Beneficiarios: Cónyuge, descendientes, ascendientes o colaterales hasta el tercer grado del donante.
Que sea de aplicación la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Que el donante tenga 65 o más años o sea incapacitado permanente.
Que se mantenga lo donado durante los 5 años siguientes a contar desde la fecha de la escritura pública de donación.
Que el domicilio fiscal de la empresa o negocio, o de la entidad societaria permanezca en Extremadura durante los 5 años siguientes a contar desde la fecha de la escritura pública de donación.
Que, tratándose de participaciones societarias el causahabiente alcance al menos el 50% del capital social, individual o conjuntamente con su cónyuge, descendientes, ascendientes o parientes colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad.
Reducción en la donación a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la primera vivienda habitual. (artículo 24 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% del valor neto de la adquisición del solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual.
Beneficiarios: Hijos o descendientes del donante.
Que el solar o el derecho de sobreedificación donado esté situado o se ejerza en uno de los municipios de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Que la transmisión sea del pleno dominio.
Que en la escritura pública en la que se formalice la donación se haga constar que sobre el solar o el derecho de sobreedificación donado se va a construir la primera vivienda habitual para el donatario.
Que la vivienda esté construida y cuente con cédula de habitabilidad o licencia de primera ocupación en el plazo máximo de 4 años desde que se otorgue el documento público de donación.
Que el donatario no sea titular de otra vivienda en propiedad en el momento de la formalización de la donación.
Límite: 79.200 €.
Reducción autonómica por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual, negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades. (artículo 25 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% de la cantidad donada.
Beneficiarios: Donatarios que perciban dinero de sus ascendientes, descendientes y de colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad o afinidad.
Que la donación se formalice en documento público y se haga constar de manera expresa que el importe íntegro de la donación se destina a la constitución o ampliación de una empresa individual o de un negocio profesional o a la adquisición de participaciones sociales.
Que la empresa individual o el negocio profesional tengan su domicilio social o fiscal en el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura y no tengan por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
Que la constitución o ampliación de la empresa individual o del negocio profesional se produzca en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de formalización de la donación.
Que la empresa individual o negocio profesional, constituidos o ampliados, o las participaciones sociales adquiridas, se mantengan durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que el donatario falleciera dentro de este plazo.
El donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalización de la donación.
En el supuesto de adquisición de las participaciones de una entidad, deberán tratarse de entidades que, con forma de sociedad anónima o limitada, realicen una actividad empresarial o profesional prevista en su objeto social. Asimismo, tienen que representar, como mínimo, el 50 por 100 del capital social de la entidad y el donatario tiene que ejercer efectivamente funciones de dirección en la entidad.
En el caso de dos o más donaciones, provenientes del mismo o de diferentes donantes la base de la reducción será el resultado de sumar el importe de todas ellas.
Límite: 297.000 euros, con carácter general. Cuando el donatario tenga la consideración legal de persona con discapacidad, el límite será de 445.500 euros.
Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a formación. (artículo 29 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% de la cantidad donada destinada a formación de postgrado.
Que el donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalización de la donación.
Que en la escritura pública en la que se formalice la donación se haga constar de forma expresa la voluntad de que el dinero donado se destinará, por parte del donatario, a su formación de postgrado.
Límite: 118.800 €.
Reducción en las donaciones a descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional. (artículo 27 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% del valor del inmueble destinado a desarrollar una actividad empresarial, excepto la de arrendamiento, o un negocio profesional.
Que el donatario sea mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalización de la donación y esté dado de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Que en la escritura pública en la que se formalice la donación se haga constar de forma expresa la voluntad de que el inmueble donado se destinará, por parte del donatario, a la constitución de su primera empresa individual o de su primer negocio profesional.
Que la constitución de la empresa individual o del negocio profesional se lleve a cabo en el plazo de seis meses desde la formalización de la donación.
Que el domicilio fiscal o social de la empresa individual o del negocio profesional esté situado y se mantenga en la Comunidad Autónoma de Extremadura durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación.
Que el donatario mantenga lo adquirido en su patrimonio durante 5 años a contar desde la fecha de formalización de la donación.
Límite: 297.000 €.
Mejora de la reducción estatal por la adquisición «inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el donante. (artículo 5 de la Ley 6/2013)
Reducción: 95% del valor de la empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades societarias que no coticen en mercados organizados.
Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o negocio vigente a la fecha de la donación y una antigüedad mínima de 5 años en la empresa o negocio.
Realizar tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la empresa o negocio a la fecha de la donación con una antigüedad mínima de 3 años.
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE APROVECHAMIENTOS CINEGÉTICOS
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE APROVECHAMIENTOS CINEGÉTICOS 2016
Exención (artículo 2 bis del Decreto Legislativo 2/2006)
Gozan de exención en este impuesto los aprovechamientos cinegéticos en los refugios para la caza declarados de oficio como tales por la Administración.
Tipo de gravamen reducido (artículo 7 del Decreto Legislativo 2/2006)
Supuesto: Cuando la totalidad o parte diferenciable de un coto privado de caza haya sufrido la pérdida sobrevenida de sus recursos cinegéticos por alguna causa natural de fuerza mayor que no le sea imputable a su titular.
Tipo impositivo reducido: 0,63 euros por hectárea.
Límite: No podrá aplicarse a dos o más temporadas cinegéticas consecutivas si su justificación se basa en el mismo hecho concreto.
Requisitos: Solicitud al órgano con competencias en Medio Ambiente previa justificación de la pérdida sobrevenida.
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SUELO SIN EDIFICAR Y EDIFICACIONES RUINOSAS
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SUELO SIN EDIFICAR Y EDIFICACIONES RUINOSAS 2016
SUPRESIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SUELO SIN EDIFICAR Y EDIFICACIONES RUINOSAS. La Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura suprime, con efectos desde el 1 de enero de 2011, el Impuesto sobre suelo sin edificar y edificaciones ruinosas.
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE DEPÓSITOS DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE DEPÓSITOS DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO 2016
Bonificación sobre la cuota tributaria.
Suspensión de la obligatoriedad de presentación.
El artículo 34 de la Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura establece una bonificación del 100 por 100 sobre la cuota del impuesto.
En tanto se mantenga la vigencia por el Estado del Impuesto sobre los depósitos de las Entidades de Crédito creado por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, los sujetos pasivos del Impuesto autonómico que grava el mismo hecho imponible no vendrán obligados a presentar la autoliquidación por éste último.
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE INSTALACIONES QUE INCIDEN EN EL MEDIO AMBIENTE
BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE INSTALACIONES QUE INCIDEN EN EL MEDIO AMBIENTE 2016
Supuestos de no sujeción (artículo 14 del Decreto Legislativo 2/2006)
Actividades que se realicen mediante instalaciones y estructuras que se destinen a la producción y almacenaje de energía eléctrica para el autoconsumo.
Actividades que se realicen mediante instalaciones y estructuras que se destinen a la producción de las energías solar o eólicas.
Actividades que se realicen mediante centrales que utilicen como combustible principal la biomasa o el biogás, salvo que éstas alteren de modo grave y evidente el medio ambiente.
Exenciones (artículo 15 del Decreto Legislativo 2/2006)
Actividades que se realicen mediante instalaciones y estructuras de titularidad estatal, autonómica y local o de sus organismos autónomos.
Actividades que se realicen mediante instalaciones y estructuras que se destinen a la circulación de ferrocarriles.
Actividades que se realicen mediante estaciones transformadoras de energía eléctrica y redes de distribución en baja tensión cuando no realicen actividades de producción de electricidad.
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA 2016
IRPF.Deducción en la cuota autonómica por adquisición de la vivienda habitual para jóvenes y para víctimas del terrorismo con residencia en la Comunidad Autónoma de Extremadura.
IRPF.Deducción autonómica por arrendamiento de vivienda habitual.
IRPF.Deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural.
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas de protección oficial con precio máximo legal y destinadas a vivienda habitual.
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas habituales que no tengan la consideración de viviendas de protección oficial de precio máximo legal.
ITPAJD.TPO.Bonificación autonómica por la adquisición de vivienda habitual por determinados colectivos.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de la vivienda habitual.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de la vivienda habitual.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de viviendas medias.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de viviendas medias.
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción de la base imponible en el Impuesto sobre Sucesiones por la adquisición por causa de muerte de la vivienda habitual del causante.
ISD.SUCESIONES.Reducción en el Impuesto sobre Sucesiones por la adquisición de la vivienda habitual del causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de protección pública.
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a la adquisición de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual.
ISD.DONACIONES.Reducción en la donación de vivienda habitual a descendientes.
ISD.DONACIONES.Reducción en la donación a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la primera vivienda habitual.
IRPF.Deducción por adquisición de la vivienda habitual para jóvenes y para víctimas del terrorismo con residencia en la Comunidad Autónoma de Extremadura. (artículo 8 del Decreto Legislativo 1/2013)
IRPF.Deducción autonómica por arrendamiento de vivienda habitual. (artículo 3 de la Ley 1/2015)
IRPF.Deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural. (artículo 4 de la Ley 1/2015)
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas de protección oficial con precio máximo legal y destinadas a vivienda habitual. (artículo 38 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 4%.
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de viviendas habituales que no tengan la consideración de viviendas de protección oficial de precio máximo legal. (artículo 39 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 7%.
ITPAJD.TPO.Bonificación autonómica en la adquisición de vivienda habitual por determinados colectivos. (artículo 40 del Decreto Legislativo 1/2013)
Bonificación: 20% de la cuota.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de la vivienda habitual. (artículo 43 del Decreto Legislativo 1/2013)
Tipo de gravamen reducido: 0,75%.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de la vivienda habitual. (artículo 43 del Decreto Legislativo 1/2013)
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten la adquisición de viviendas medias. (disposición adicional segunda de la Ley 13/2014)
Tipo de gravamen reducido: 0,1%.
Que el devengo del hecho imponible se produzca entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2013.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios destinados a la financiación de la adquisición de viviendas medias. (disposición adicional segunda de la Ley 13/2014)
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción de la base imponible en la adquisición por causa de muerte de la vivienda habitual del causante. (artículo 18 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.SUCESIONES.Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de protección pública. (artículo 19 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a la adquisición de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual. (artículo 22 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.DONACIONES.Reducción en la donación de vivienda habitual a descendientes. (artículo 23 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.DONACIONES.Reducción en la donación a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la primera vivienda habitual. (artículo 24 del Decreto Legislativo 1/2013)
BENEFICIOS FISCALES DE CARÁCTER SOCIAL, AYUDA A LA FAMILIA Y CONCILIACIÓN DE LA VIDA LABORAL Y FAMILIAR
BENEFICIOS FISCALES DE CARÁCTER SOCIAL, AYUDA A LA FAMILIA Y CONCILIACIÓN DE LA VIDA LABORAL Y FAMILIAR 2016
IRPF. Deducción por trabajo dependiente.6
IRPF. Deducción por cuidado de familiares discapacitados.
IRPF. Deducción por acogimiento de menores.
IRPF. Deducción autonómica por partos múltiples.
IRPF. Deducción autonómica por la compra de material escolar.
ISD.SUCESIONES. Mejora de la reducción personal en las adquisiciones por causa de muerte para los causahabientes incluidos en el Grupo I de parentesco.
ISD.SUCESIONES. Mejora de la reducción de la base imponible para las personas discapacitadas en las adquisiciones por causa de muerte.
ISD.SUCESIONES. Reducción en la base imponible a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros.
IRPF.Deducción por trabajo dependiente. (artículo 4 del Decreto Legislativo 1/2013)
Beneficiarios: Contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo.
IRPF.Deducción por cuidado de familiares discapacitados. (artículo 7 del Decreto Legislativo 1/2013)
IRPF.Deducción por acogimiento de menores. (artículo 6 del Decreto Legislativo 1/2013)
IRPF.Deducción autonómica por partos múltiples. (artículo 5 del Decreto Legislativo 1/2013)
Importe: 300 euros por hijo nacido en el período impositivo.
Beneficiarios: Progenitores.
IRPF.Deducción autonómica por la compra de material escolar. (artículo 9 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción personal en las adquisiciones por causa de muerte para los causahabientes incluidos en el Grupo I de parentesco. (artículo 16 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción de la base imponible para las personas discapacitadas en las adquisiciones por causa de muerte. (artículo 17 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: de 60.000 a 180.000 euros en función del grado de discapacidad del causahabiente.
ISD.SUCESIONES.Reducción en la base imponible a favor del cónyuge, los descendientes y los ascendientes por herencias en las que el caudal hereditario no sea superior a 600.000 euros. (artículo 15 del Decreto Legislativo 1/2013)
BENEFICIOS FISCALES EN EL SECTOR AGRARIO Y EN LA EMPRESA FAMILIAR
BENEFICIOS FISCALES EN EL SECTOR AGRARIO Y EN LA EMPRESA FAMILIAR 2016
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción por la adquisición por causa de muerte de explotaciones agrarias.
ISD.SUCESIONES.Reducción en la adquisición por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades societarias.
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones de explotaciones agrarias.
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias.
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción por la adquisición por causa de muerte de explotaciones agrarias. (artículo 20 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.SUCESIONES.Reducción en la adquisición por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades societarias. (artículo 21 del Decreto Legislativo 1/2013)
Que tenga derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones de explotaciones agrarias. (artículo 28 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias. (artículo 26 del Decreto Legislativo 1/2013)
BENEFICIOS FISCALES PARA EL IMPULSO DEL SECTOR INMOBILIARIO
BENEFICIOS FISCALES PARA EL IMPULSO DEL SECTOR INMOBILIARIO 2016
IMPUESTO SOBRE SUELO SIN EDIFICAR Y EDIFICACIONES RUINOSAS. Supresión del Impuesto.
La Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura suprime, con efectos desde el 1 de enero de 2011, el Impuesto sobre suelo sin edificar y edificaciones ruinosas
BENEFICIOS FISCALES PARA LAS SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA
BENEFICIOS FISCALES PARA LAS SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA 2016
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las Sociedades de Garantía Recíproca.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido para las Sociedades de Garantía Recíproca. (artículo 44 del Decreto Legislativo 1/2013)
Que el sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca
Que desarrolle su actividad en el ámbito de la Comunidad Autónoma de Extremadura
BENEFICIOS FISCALES PARA ESTIMULAR EL AUTOEMPLEO, LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA, LA OCUPACIÓN Y EL IMPULSO ECONÓMICO
BENEFICIOS FISCALES PARA ESTIMULAR EL AUTOEMPLEO, LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA, LA OCUPACIÓN Y EL IMPULSO ECONÓMICO 2016
Bonificación en la cuota tributaria en los impuestos propios.
IRPF.Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles.
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional.
ITPAJD.TPO.Tipo reducido aplicable a la transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales.
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido para las transmisiones de determinados bienes muebles.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción estatal por la adquisición «mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el causante.
ISD.DONACIONES.Reducción autonómica por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual, negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades.
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones a descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional.
ISD.DONACIONES.Mejora de la reducción estatal por la adquisición «inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el donante.
Bonificación en la cuota tributaria en los impuestos propios. (artículo 9 de la Ley 1/2015)
Importe: 50 por 100 en la cuota tributaria en los impuestos propios.
Beneficiarios: Sujetos pasivos que inicien una actividad empresarial o profesional o amplíen sus actividades empresariales o profesionales en el territorio de la Comunidad Autónoma de Extremadura.
Que los beneficiarios causen alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores a partir de la entrada en vigor de la Ley 1/2015 (12 de febrero de 2015) o amplíen su actividad a partir de esta fecha.
Este beneficio sólo será aplicable durante el ejercicio 2015.
IRPF.Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles. (artículo 2 de la Ley 6/2013)
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido en las adquisiciones de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional. (artículo 41 del Decreto Legislativo 1/2013)
ITPAJD.TPO.Tipo reducido aplicable a la transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales. (artículo 10 de la Ley 6/2013)
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación. (artículo 11 de la Ley 6/2013)
ITPAJD.TPO.Tipo de gravamen reducido para las transmisiones de determinados bienes muebles. (artículo 12 de la Ley 6/2013)
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación. (artículo 13 de la Ley 6/2013)
ITPAJD.AJD.Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación. (artículo 14 de la Ley 6/2013)
ISD.SUCESIONES.Mejora de la reducción estatal por la adquisición «mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el causante. (artículo 3 de la Ley 6/2013)
ISD.DONACIONES.Reducción autonómica por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual, negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades. (artículo 25 del Decreto Legislativo 1/2013)
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones a descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional. (artículo 27 del Decreto Legislativo 1/2013)
Reducción: 99% de la cantidad donada destinada a desarrollar una actividad empresarial, excepto la de arrendamiento, o un negocio profesional.
Que el donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalización de la donación y estar dado de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
ISD.DONACIONES.Mejora de la reducción estatal por la adquisición «inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el donante. (artículo 5 de la Ley 6/2013)
BENEFICIOS FISCALES PARA FOMENTAR LA UTILIZACIÓN DE LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS Y LA FORMACIÓN DE LOS EXTREMEÑOS
BENEFICIOS FISCALES PARA FOMENTAR LA UTILIZACIÓN DE LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS Y LA FORMACIÓN DE LOS EXTREMEÑOS 2016
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a formación.
ISD.DONACIONES.Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a formación. (artículo 29 del Decreto Legislativo 1/2013)