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Timestamp: 2019-09-17 23:45:40
Document Index: 147861538

Matched Legal Cases: ['artículo 11', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 2', 'Artículo 260', 'artículo 260']

Concepto 19329 de julio 21 del 2016 - DIAN - Colombia Tributa
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Concepto 19329 de julio 21 del 2016 – DIAN
Descripción: Se recuerda que en la declaración informativa de precios de transferencia se debe registrar el monto acumulado en el año gravable de las operaciones señaladas en el artículo 11 del Decreto 3030 del 2013 celebradas con vinculados o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales empleando los marcos normativos contables vigentes para el año gravable objeto de declaración.
Concepto 19329 de julio 21 del 2016
LEONOR SANCHEZ CEDIEL
Calle 145a No. 13A- 80 torre 2 apartamento 306
Ref: Radicado 004893 del 03/03/2016
“[A]nte un eventual ajuste en materia de precios de transferencia como resultado de los análisis bajo normas NIIF, ¿la variación presentada entre los sistemas contables que conlleva a una mayor base fiscal, se puede acreditar a los ajustes derivados en materia de precios de transferencia? En caso afirmativo ¿cómo se debería reportar en la declaración informativa de precios de transferencia?” (sic)
La variación presentada entre los sistemas contables surge como consecuencia de la implementación de los nuevos marcos normativos (NIIF), en la medida que, para efectos fiscales la determinación de la base de los impuestos correspondientes se construye a partir de las disposiciones fiscales y las remisiones a las normas contables; tal como lo establece el artículo 2o del Decreto 2548 de 2014.
Así las cosas y para efectos de control, la variación entre los sistemas contables NIIF y COLGAAP se llevan a través del sistema de registros obligatorios o del libro tributario a que hacen referencia los artículos 3o y 4o ibídem.
Es menester resaltar que, de acuerdo con lo señalado en el parágrafo 2o del artículo 3o del referido decreto, «[l]as diferencias (…) son aquellas originadas, entre otras, por diferencias entre el reconocimiento, la medición, la dinámica contable y la valuación de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos” (negrilla fuera de texto) de acuerdo con los nuevos marcos técnicos normativos y lo dispuesto en el artículo 2o del Decreto 2548 de 2014.
Ahora bien, en otro escenario distinto, los ajustes derivados del no cumplimiento del principio de plena competencia consagrado en el régimen de precios de transferencia (Artículo 260-2 del Estatuto Tributario), tendrán efecto fiscal en las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre la renta para la Equidad (CREE).
Por tanto, no es viable jurídicamente acreditar el ajuste exigido por el régimen de precios de trasferencia con la diferencia entre la contabilidad financiera y los registros fiscales, ya que, como se explicó previamente, el primero obedece a la aplicación del principio de plena competencia (artículo 260-2 del Estatuto Tributario), mientras que la segunda emana del empleo de disimiles sistemas de medición de hechos económicos.
“¿Qué monto debo registrar en la declaración informativa de precios de transferencia, el total de operaciones registrado bajo normas NIIF o el total de operaciones (2649) considerado como punto de partida para la determinación de la base fiscal?” (sic)
«¿qué información resultante se debe indicar en la declaración de precios de transferencia (método, margen, rango de mercado) dado que las mismas no son objeto de análisis por no tener efecto en la determinación del impuesto sobre la renta?” (sic)
El régimen de precios de transferencia no contempla exclusión expresa para este tipo de situaciones, por lo tanto la totalidad de las operaciones celebradas con vinculados o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, tengan o no incidencia para efectos del impuesto sobre la renta, deberán cumplir con las obligaciones señaladas en los artículos 260-5 y 260-9 del Estatuto Tributario.
Para lo antepuesto, basta observar la literalidad de los artículos 4o – contenido de la documentación comprobatoria – y 10 – contenido de la declaración informativa – del Decreto 3030 de 2013, disposiciones en las cuales se exige informar las operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia sin discriminación alguna.
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Concepto DIAN 19329 de julio 21 del 2016