Source: https://www.finance.cz/zpravy/finance/410917-solidarni-dan-spojenou-s-povinnosti-podat-danove-priznani-muze-zaplatit-i-prumerny-zamestnanec/
Timestamp: 2019-01-23 01:08:32+00:00
Document Index: 36332960

Matched Legal Cases: ['zákona č. 586', '§ 16', '§ 38', '§ 38', 'zákona č. 589', '§ 15', 'zákona č. 155', '§6', '§ 7', '§ 8', '§ 9', '§ 10', '§ 7', '§ 6', '§ 38', '§ 38']

Solidární daň spojenou s povinností podat daňové přiznání může zaplatit i průměrný zaměstnanec | Finance.cz
10.02.2014 | Veronika Tomanová, Finance.cz
Solidární zvýšení daně, tzv. solidární daň, bylo do zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), zavedeno zákonem č. 500/2012 Sb., o změně daňových, pojistných a dalších zákonů v souvislosti se snižováním schodků veřejných rozpočtů. Solidární zvýšení daně upravují § 16a, § 38g odst. 4 a § 38 ha ZDP. Poprvé se solidární daň uplatní v daňovém přiznání za rok 2013. Její uplatnění je časově omezeno na období tří let, tzn. naposledy se uplatní v daňovém přiznání za rok 2015.
Poplatníci solidární daně
Solidární daň platí fyzické osoby, jejichž roční příjmy překročí 48násobek průměrné mzdy podle zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení. Za průměrnou mzdu se dle § 15 odst. 4 zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění rozumí částka, která se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu.
Pro zjištění výše průměrné mzdy pro rok 2013 vycházíme z nařízení vlády č. 342/2012 Sb., které stanoví všeobecný vyměřovací základ pro rok 2011 ve výši 25 093 Kč a výši přepočítávacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu 1,0315. Po vynásobení dvou výše uvedených částek a zaokrouhlení nahoru získáme průměrnou mzdu pro rok 2013, která činí 25 884 Kč.
Roční limit stanovený pro uplatnění solidárního zvýšení daně tak pro rok 2013 činí 48 x 25 884 Kč = 1 242 432 Kč.
U zaměstnanců je solidární zvýšení daně již součástí měsíční zálohy na daň z příjmů, pokud jejich měsíční příjem překročil v některém z měsíců roku 2013 (stačí jedno překročení v průběhu roku) částku 103 536 Kč.
Pro rok 2014 se limit pro uplatnění solidárního zvýšení daně zvyšuje na 1 245 216 Kč. Při výpočtu solidárního zvýšení daně v rámci zálohy na daň u zaměstnanců činí měsíční limit 103 768 Kč.
Druhy příjmů, na které se solidární daň uplatní
Solidární zvýšení daně se týká výlučně pouze příjmů ze závislé činnosti (§6 ZDP) a příjmů ze samostatné činnosti (podnikání - § 7 ZDP). Netýká se příjmů z kapitálového majetku (§ 8 ZDP), příjmů z pronájmu (§ 9 ZDP) a ostatních příjmů zdaňovaných dle § 10 ZDP.
Výše solidární daně
Solidární daň činí 7 % z rozdílu mezi příjmem a 48násobkem průměrné mzdy (pro rok 2013 částka 1 242 432 Kč) resp. 4násobek průměrné mzdy u měsíčních záloh na daň z příjmů u zaměstnanců (pro rok 2013 částka 103 536 Kč). Příjmem se v tomto případě rozumí dílčí základ daně ze samostatné činnosti dle § 7 ZDPH, u zaměstnanců je to úhrn zdanitelných příjmů ze závislé činnosti dle § 6 ZDPH, tj. hrubá mzda. Za příjem u zaměstnanců se považují také některé benefity, např. přidanění 1 % pořizovací ceny vozidla při využívání služebního automobilu i pro soukromé účely.
Solidární daň u zaměstnanců
U zaměstnanců je solidární daň uplatňována na bázi měsíčních záloh na daň z příjmů. Dle ustanovení § 38ha činí solidární zvýšení daně u měsíční zálohy 7 % z kladného rozdílu mezi příjmy zahrnovanými do základu daně pro výpočet zálohy a 4násobkem průměrné mzdy (pro rok 2013 částka 103 536 Kč).
Povinnost podat daňové přiznání u zaměstnanců
Solidární zvýšení daně je v souladu s § 38g odst. 4 ZDP spojeno s povinností podat daňové přiznání. Pokud tedy bylo u zaměstnance alespoň v jednom kalendářním měsíci uplatněno solidární zvýšení daně ve formě zálohy na daň, je zaměstnanec povinen podat za zdaňovací období přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Není u něho možné provést roční zúčtování daně zaměstnavatelem, i když zaměstnanec u svého zaměstnavatele podepsal prohlášení k dani.
V daňovém přiznání pak zaměstnanci bude solidární zvýšení daně z příslušného kalendářního měsíce vráceno ve formě přeplatku, za předpokladu, že jeho příjmy za celé zdaňovací období nepřesáhnou limit 1 242 432 Kč (pro rok 2013).
Pozor na odměny a odstupné
V případě, že vám v jednom kalendářním měsíci bude vyplacena mimořádná odměna nebo např. odstupné při zrušení pracovního poměru a výše příjmů rozhodných pro solidární zvýšení daně tak překročí částku 103 536 Kč (pro rok 2013), zaplatí poplatník solidární zvýšení daně ve výši 7 % z rozdílu mezi příjmy a výše uvedeným limitem. Zároveň mu také vznikla povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob a nemůže požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně. Solidární zvýšení daně bude poplatníkovi vráceno ve formě přeplatku po podání daňového přiznání, pokud za celý rok nepřekročil limit pro solidární zvýšení daně.
Solidární daň a mezinárodní zdanění
Solidární zvýšení daně se považuje za daň, resp. její součást. Daňoví rezidenti České republiky mají dle ZDP povinnost přiznat své veškeré celosvětové příjmy v rámci svého daňového přiznání. Při aplikaci metody vynětí za účelem zamezení dvojímu zdanění příjmů tak bude případné solidární zvýšení daně aplikováno po vynětí příjmů ze zahraničí. V případě použití metody zápočtu daně zaplacené v zahraničí je možné započítat zahraniční daň i na solidární zvýšení daně.
V případě cizinců pracujících na území ČR – daňových nerezidentů, kteří přesáhnou stanovený limit, český správce daně vystaví potvrzení o zaplacené dani v České republice na celou částku zaplacené daně včetně solidárního zvýšení daně.