Source: http://www.steuerrat24.de/dynasite.cfm?dssid=2050&dsmid=5287
Timestamp: 2017-11-21 23:07:14
Document Index: 288967897

Matched Legal Cases: ['§ 138', '§ 39', '§ 39', '§ 58', '§ 50', '§ 50', '§ 50']

AUSLAND: Tätigkeit oder Wohnsitz im Ausland
Wer seinen Wohnsitz in Deutschland hat und im Ausland beruflich tätig wird oder wer seinen Wohnsitz im Ausland hat und in Deutschland arbeitet, ist von Steuerproblemen besonderer Art betroffen. Auf dieser Seite können Sie gewiss die meisten steuerlichen Fragen klären.
Wegzug ins Ausland: Kranken- und Pflegeversicherung bei Rentnern im Ausland
Beteiligungen im Ausland: Meldepflicht nach § 138 Abs. 2 AO
Vielfach unbekannt ist, dass bei Beteiligung an ausländischen Gesellschaften oder bei Gründung eines Betriebes oder einer Betriebsstätte im Ausland eine Mitteilungspflicht an das Finanzamt besteht. Das Auslandsengagement muss innerhalb eines Monats(!) dem zuständigen Finanzamt gemeldet werden. Besonders zu beachten ist die Meldepflicht bei Beteiligungen ab einer Investitionssumme von 150 000 EUR.
Formular: Mitteilung über Auslandsbeteiligungen (PDF)
- Umrechnung von Arbeitslohn in Fremdwährung
- Umrechnung von Arbeitslohn bei Grenzgängern in die Schweiz
- Umrechnung von Kapitalerträgen in Fremdwährung
- Umrechnung von ausländischen Einkünften bei Kindern
- Umrechnung von ausländischen Einkünften bei Unterhaltsempfängern
- Umrechnung von Renten in Fremdwährung
- Umrechnung von Fremdwährungsguthaben
- Umrechnung von ausländischen privaten Veräußerungsgeschäften
- Umrechnung von Sozialleistungen innerhalb der EU und der Schweiz
- Umrechnung von Steuerforderungen
- Umrechnungsverhältnisse für die Euro-Staaten
Informationsaustausch in Steuersachen: Was ist der OECD-Standard?
Steuerliche Fragen bei einer Auslandstätigkeit
Wer für einige Zeit ins Ausland entsandt wird oder aus eigenem Antrieb einen Auslandsjob übernimmt, sollte dies generalstabsmäßig planen. Neben Fragen zum Arbeits- und Sozialversicherungsrecht tauchen vor allem eine ganze Reihe von steuerlichen Fragen auf. Damit der Auslandseinsatz für Sie nicht zum Verlustgeschäft wird, sollten Sie zumindest über die steuerlichen Regeln Bescheid wissen.
- Welche Bedeutung hat der Wohnsitz?
- Wie erfolgt die Besteuerung im Jahr des Wegzugs?
- Was sind ausländische Einkünfte?
- Wo werden die ausländischen Einkünfte besteuert?
- Besteht mit dem Tätigkeitsstaat ein Doppelbesteuerungsabkommen?
- Wenn ein DBA besteht: Wie erfolgt die Besteuerung?
- Wenn kein DBA besteht: Wie erfolgt die Besteuerung?
- Wie werden die Einkünfte im Tätigkeitsstaat besteuert?
- Welche Besonderheiten gibt es für Grenzgänger?
- Wie werden Aufwendungen steuerlich berücksichtigt?
- Wie werden einmalige Vergütungen besteuert?
Welche Bedeutung hat der Wohnsitz?
Der Wohnsitz entscheidet darüber, ob Sie in Deutschland unbeschränkt oder nur beschränkt einkommensteuerpflichtig sind. Dies hat ganz erhebliche Auswirkungen auf den Umfang der steuerpflichtigen Einnahmen und auf die Höhe der Einkommensteuer.
- Sie behalten Ihren Wohnsitz in Deutschland bei
- Sie begründen einen Wohnsitz auch im Tätigkeitsstaat
- Sie geben Ihren Wohnsitz in Deutschland auf
Ausländische Einkünfte: Die Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt
Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sind ausländische Einkünfte in vielen Fällen in Deutschland steuerfrei gestellt. Doch kunstvoll verschafft sich der Fiskus Mehreinnahmen, indem er die Auslandseinkünfte einfach "in den Progressionsvorbehalt" einbezieht. Hier erfahren Sie die Einzelheiten zur Freistellungsmethode und zum Progressionsvorbehalt. Diese Methode gilt vor allem für Arbeitslohn.
- Wenn die Auslandseinkünfte negativ sind
- In welcher Höhe ausländischer Arbeitslohn steuerfrei bleibt
Rechner: Programm zu Berechnung des Progressionsvorbehalts
- Wann die Anrechnungsmethode zur Anwendung kommt
- Wie Einkünfte ermittelt und Werbungskosten berücksichtigt werden
- Die Voraussetzungen für die Anrechnung ausländischer Steuern
- Die Anrechnung ausländischer Steuer ist nur begrenzt möglich
- Die Alternative zur Anrechnung: Abzug der ausländischen Steuer
- Für Anrechnung oder Abzug ist die Anlage AUS erforderlich
Sind Sie als Angestellter eines Unternehmens in einem Staat tätig, mit dem Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, stellt sich für Sie vorrangig die Frage: In welchem Staat müssen Sie Ihren Arbeitslohn versteuern?
- DBA-Regelung für Angestellte der Privatwirtschaft
- Welcher Staat hat das Besteuerungsrecht?
- DBA-Regelung für Angehörige des öffentlichen Dienstes
Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach DBA (BMF-Erlass vom 12.11.2014)
Tätigkeit in einem DBA-Staat: Anwendung von DBA auf Personengesellschaften
Tätigkeit in einem DBA-Staat: Die 183-Tage-Regelung
Sofern Ihr Arbeitgeber seinen Sitz in Deutschland hat und Ihren Arbeitslohn nicht an die ausländische Betriebsstätte weiter belastet, greift die sog. 183-Tage-Regelung. Diese entscheidet darüber, ob Ihr Arbeitslohn in Deutschland steuerpflichtig oder steuerfrei ist.
- Was besagt die 183-Tage-Regelung?
- Die 183-Tage-Regelung in zwei Versionen
- Wie werden die 183 Tage ermittelt?
- Steuerliche Folgen
Für Berufskraftfahrer gelten bezüglich der Bestimmung des Tätigkeitsstaates und der 183-Tage-Regelung einige Besonderheiten. Für Berufskraftfahrer mit Wohnsitz in Deutschland und einem Arbeitgeber in Luxemburg oder in der Schweiz gelten dabei sogar ganz besondere Regelungen.
- Die Verständigungsvereinbarung mit Luxemburg ab 8.9.2011
- Die Verständigungsvereinbarung mit der Schweiz vom 9.6.2011
- Besondere Regelung mit der Türkei
Tätigkeit in einem DBA-Staat: Besonderheiten für Piloten und Flugbegleiter
- Allgemeine Besteuerungsregel für Bordpersonal
- Besonderheit Schweiz: Milderungsregel im neuen DBA ab 2012
- Besonderheit Irland: Einschränkung der Freistellungsmethode
- Besonderheit Großbritannien
- Wohnsitz im Ausland und 'Standby-Wohnung' in Deutschland
Tätigkeit in einem Nicht-DBA-Staat
Sind Sie in einem Staat tätig, mit dem Deutschland kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, kann es zu einer Doppelbesteuerung kommen: Der Tätigkeitsstaat verlangt Steuern aufgrund des Quellenprinzips, und Deutschland kassiert Steuern aufgrund des Welteinkommensprinzips. Doch der deutsche Fiskus hält für diesen Fall einseitige Entlastungen bereit: Besonders vorteilhaft ist die Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses.
- Andere Tätigkeiten
Im Wortlaut: Der Auslandstätigkeitserlass
Formular: Freistellungsbescheinigung nach dem Auslandstätigkeitserlass
Ebenso wie Beiträge zur deutschen gesetzlichen Sozialversicherung können auch Beiträge zu ausländischen Sozialversicherungen in der Steuererklärung als Sonderausgaben abgesetzt werden. Doch hierbei sind einige Besonderheiten zu beachten.
- Wie Beiträge zur Sozialversicherung steuerlich berücksichtigt werden
- Beiträge an ausländische Sozialversicherungen von beschränkt Steuerpflichtigen
- Beiträge an ausländische Sozialversicherungen von unbeschränkt Steuerpflichtigen
- Beiträge zu Riester-Verträgen
Tätigkeit im Ausland: Sozialversicherung bei Entsendung
Bei Aufnahme einer Tätigkeit im Ausland ergeben sich neben steuerrechtlichen Fragen auch Fragen zur Sozialversicherung: Wie steht's um die Sozialversicherung, wenn sich Arbeitnehmer auf Weisung ihres Arbeitgebers aus Deutschland in das Ausland begeben? Gelten für den Arbeitnehmer weiterhin die Rechtsvorschriften Deutschlands oder die des Beschäftigungsstaates? Ab dem 1.5.2010 sind hierzu neue Regeln zu beachten.
- Was ist eine Entsendung?
- Entsendung in einen Staat mit EU-Recht
- Entsendung in einen Abkommensstaat
- Entsendung in das vertragslose Ausland
- Beschäftigung in mehreren EU-Staaten
Tätigkeit im Ausland: Merkblätter zur sozialen Absicherung (frei)
Tätigkeit im Ausland: Wie steht's um die Rente? (PDF)
Beschäftigung von Saisonarbeitskräften aus dem Ausland
Jedes Jahr sind viele Arbeitnehmer aus den neuen EU-Mitgliedstaaten für eine kurze Zeit in Deutschland tätig, um beispielsweise hier Spargel, Erdbeeren oder Weintrauben zu ernten. Seit dem 1.5.2010 gelten bezüglich der Sozialversicherung geänderte Vorschriften.
- Sozialversicherungspflicht ausländischer Saisonarbeitskräfte
- Arbeitnehmerfreizügigkeit für EU-8-Länder
- Erleichterung für Saisonarbeitskräfte aus Bulgarien und Rumänien
- Besteuerung bei Erntehelfern
Haushalte mit Pflegebedürftigen: Beschäftigung von Haushaltshilfen aus Osteuropa
Anstelle Lohnsteuerkarte: Bescheinigungen bei Auslandswohnsitz
Eine Lohnsteuerkarte bekommen Sie nicht, wenn Sie Ihren Wohnsitz im Ausland haben und in Deutschland arbeiten. In diesem Fall aber gibt es Bescheinigungen mit vergleichbarer Funktion. Hier erfahren Sie die Einzelheiten.
Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für erweitert unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer nach § 39c Abs. 3 EStG (PDF)
Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer nach § 39d EStG (PDF)
Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland und andere Auslandseinkünfte bleiben nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in bestimmten Fällen in Deutschland steuerfrei. Um eine "doppelte Nichtbesteuerung" zu vermeiden, enthalten einige DBA Rückfallklauseln. Seit 2004 gilt im deutschen Steuerrecht sogar eine generelle Rückfallklausel.
- Wie sich steuerfreie Zahlungen auswirken
- Einige Fälle von absetzbaren Werbungskosten
- Aufwendungen vor Beginn des Auslandseinsatzes
- Abzug von Sonderausgaben
Besonderheiten bei Auslandstätigkeiten im Ausland
Auslandstätigkeit: Abfindungen und einmalige Zahlungen
- Abfindungen: Allgemeine Regelung
- Abfindungen: Besondere Vereinbarungen mit Nachbarstaaten
- Jubiläumszuwendungen, Gehalts- und Tantiemenachzahlungen
- Erfindervergütungen
- Wie der Arbeitslohn aufzuteilen ist
Auslandstätigkeit: Kaufkraftausgleich
Bei einem beruflich veranlassten Auslandsaufenthalt entstehen aufgrund des Währungsgefälles häufig höhere Lebenshaltungskosten. Der Kaufkraftausgleich soll die Unterschiede der Kaufkraft der fremden Währung und der Kaufkraft der Deutschen Mark durch Zuschläge (im öffentlichen Dienst) oder durch Abschläge (in der Privatwirtschaft) ausgleichen. Diese Zahlung ist steuer- und sozialversicherungsfrei.
Aktuelle Gesamtübersicht über die Kaufkraftzuschläge aller Länder (PDF)
Auslandstätigkeit: Tätigkeit im Dienste der Europäischen Union
Für Beamte und sonstige Bedienstete, die bei einem Organ der Europäischen Union beschäftigt sind, gelten besondere steuerliche Regelungen.
- Gehälter, Löhne und Bezüge
- EU-Tagegelder
- Riester-Förderung und Sonderausgabenabzug
- Ruhestandsregelung für EU-Beamte
- Pensionen von CERN und BIZ
Auslandstätigkeit: Einsatz von Soldaten und Polizeibeamten im Ausland
Soldaten und Polizeibeamte, die im Ausland, insbesondere auf dem Balkan (im Kosovo) und in Afghanistan, eingesetzt sind, erhalten einen Auslandsverwendungszuschlag nach § 58a Bundesbesoldungsgesetz. Dieser Zuschlag ist steuerfrei. Die Frage ist, was dennoch im Zusammenhang mit dem Auslandseinsatz alles als Werbungskosten absetzbar ist.
Auslandstätigkeit: Besteuerung von Mitarbeitern der GIZ
Im Januar 2011 entstand die Deutsche Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit (GIZ) GmbH aus einer Fusion der drei staatlichen Durchführungsorganisationen der deutschen Entwicklungsarbeit:
- Deutsche Gesellschaft für Technische Zusammenarbeit (GTZ),
- Internationale Weiterbildung und Entwicklung (InWEnt) und
- Deutscher Entwicklungsdienst (DED).
Dieser Zusammenschluss führt zu einer veränderten Besteuerung der betroffenen Mitarbeiter.
Die Institution "Europäische Schule" ist eine zwischenstaatliche Einrichtung. Die Staaten haben ihren Bediensteten diplomatische Vorrechte und Immunitäten eingeräumt. Eine besondere Vergünstigung ist die Steuerbefreiung von Gehaltszulagen.
Ausländische Künstler und Sportler
Ein BMF-Erlass erläutert ausführlich und umfassend die Besteuerung von ausländischen Künstlern und Sportlern. Die Ausführungen umfassen auch den Steuerabzug gemäß § 50a EStG bei Einkünften beschränkt Steuerpflichtiger aus künstlerischen, sportlichen, artistischen, unterhaltenden oder ähnlichen Darbietungen (BMF-Schreiben vom 25.11.2010).
Merkblatt: Ausländische Künstler und Sportler (PDF)
Zum Antrag nach § 50d EStG auf Erteilung einer Freistellungsbescheinigung und/oder Erstattung von deutscher Abzugsteuer aufgrund von DBA ab 2009.
Merkblatt: Steuerabzug nach § 50a EStG bei ausländischen Künstlern und Sportlern (PDF)
USA: Wie Bundes-, Staaten-, Gemeindeeinkommensteuer behandelt werden
In den USA wird in den meisten Bundesstaaten (mit Ausnahme von Alaska, Florida, South Dakota, Texas, Washington und Wyoming) neben der Bundeseinkommensteuer ("federal income tax") auch eine Staateneinkommensteuer ("state income tax") erhoben. Größere Städte und Gemeinden (z.B. New York, Philadelphia und Cincinnati) erheben zusätzlich eine Gemeindeeinkommensteuer ("local income tax"). Hier erfahren Sie, ob und wie diese Steuern in Deutschland angerechnet werden.
Mit der Verlegung des Wohnsitzes ins Ausland endet die unbeschränkte Steuerpflicht, und es beginnt die beschränkte Steuerpflicht für bestimmte inländische Einkünfte. Doch auch die im Ausland erzielten Einkünfte spielen noch eine unerfreuliche Rolle in der letzten Steuererklärung.
- Steuerveranlagung im Jahr des Wegzugs bzw. der Rückkehr
- Inländische Einkünfte nach dem Wegzug bzw. bis zur Rückkehr
- Ausländische Einkünfte nach dem Wegzug bzw. bis zur Rückkehr
- So funktioniert der Progressionsvorbehalt
Autokauf /-verkauf im EU-Ausland: Umsatzsteuerpflicht auch für Privatpersonen
- Überblick: Das sind die Regeln bei Kauf eines Neufahrzeugs
- Die Umsatzsteuerbesteuerung betrifft nur neue Fahrzeuge
- Was Sie zur Fahrzeugeinzelbesteuerung wissen müssen
- Verkauf von neuen Fahrzeugen in das EU-Ausland
- Die neue Fahrzeuglieferungs-Meldepflichtverordnung ab 1.7.2010
- Vergünstigung für Mitarbeiter der Europäischen Zentralbank
- Reisefreimengen bei Einreise aus EU-Ländern
- Reisefreimengen bei Einreise aus Nicht-EU-Ländern
- Verzollung von eingeführten Waren
- Kauf von Waren im EU-Ausland: Aufgepasst bei Bestellung und Versand
- Kauf von neuen Fahrzeugen im EU-Ausland
- Autoverkauf ins EU-Ausland: Neue Meldepflicht
- Grenzüberschreitende Bargeldkontrollen
Auslandstätigkeit: Neue Besteuerungsregeln für Mitarbeiter der GIZ ab 2014
Berufskraftfahrer mit schweizerischem Arbeitgeber:
Neue Besteuerungsregeln ab 17.6.2011
Auslandstätigkeit: Neues DBA mit den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE)
Bei Wegzug oder Rückkehr drohen Steuernachzahlungen
"Anlage N-AUS"
- für ausländ. Arbeitslohn
Die erweitert unbeschränkte Steuerpflicht
Mit welchen Staaten bestehen Doppel-
besteuerungsabkommen?
Die aktuelle Liste mit Stand 1.1.2017 (PDF)
Alle Doppelbesteuerungs-
Das OECD-Musterabkommen 2008
Alle reden vom teuren Vaterland, aber im Ausland ist es auch nicht billiger.
In England geben sie das Geld pfundweise aus.