Source: http://www.gofin.pl/17,1,61,152799,QYpodatek-dochodowyQY,kwota-zmniejszajaca-podatek-pytania-i-odpowiedzi.html
Timestamp: 2015-09-01 03:53:14+00:00
Document Index: 121771715

Matched Legal Cases: ['art. 32', 'art. 32', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 30', 'art. 32']

Kwota zmniejszaj�ca podatek - pytania i odpowiedzi - GOFIN.pl
wtorek, 1 wrze�nia 2015 r. Wyszukaj
A Kwota zmniejszaj�ca podatek - pytania i odpowiedzi
Przegl�d Podatku Dochodowego nr 18 (330) z dnia 20.09.2012 P�atnik (zak�ad pracy) obowi�zany jest oblicza� i pobiera� w ci�gu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy od os�b, kt�re uzyskuj� od niego przychody ze stosunku pracy i stosunk�w pokrewnych oraz zasi�ki pieni�ne z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acane przez ten zak�ad pracy.
Zasady poboru zaliczek na podatek dochodowy okre�lone zosta�y w art. 32 updof. W my�l art. 32 ust. 3 updof, zaliczk� na podatek zmniejsza si� o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek, okre�lonej w pierwszym przedziale obowi�zuj�cej skali podatkowej. W 2012 r. kwota ta wynosi 46,33 z�.
Przy czym dokonywanie omawianego zmniejszenia mo�liwe jest dopiero po z�o�eniu przez pracownika o�wiadczenia PIT-2, w kt�rym stwierdzi, �e:
3) nie osi�ga dochod�w, od kt�rych jest obowi�zany op�aca� zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 updof,
4) nie otrzymuje �wiadcze� pieni�nych wyp�acanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych,
O�wiadczenie to powinno by� z�o�one przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia w roku podatkowym.
1) Czy o�wiadczenie PIT-2 pracownicy powinni sk�ada� co roku?
Pracownicy nie musz� co roku sk�ada� o�wiadczenia PIT-2.
O�wiadczenie to z�o�one przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia w roku podatkowym, jest wa�ne przez pozosta�y okres zatrudnienia, o ile stan faktyczny wynikaj�cy ze z�o�onego o�wiadczenia nie ulegnie zmianie. Przy czym to pracownik powinien powiadomi� zak�ad pracy o zmianach stanu faktycznego wynikaj�cego z o�wiadczenia.
2) Zatrudni�em pracownika, kt�ry nie chce z�o�y� o�wiadczenia PIT-2, mimo �e nie osi�ga innych dochod�w opodatkowanych wed�ug skali podatkowej. Czy wobec tego powinienem przy obliczaniu zaliczki na podatek uwzgl�dnia� mu kwot� zmniejszaj�c� podatek?
W tym przypadku p�atnik nie powinien uwzgl�dnia� kwoty zmniejszaj�cej podatek.
Z�o�enie przez pracownika o�wiadczenia PIT-2 nie jest obowi�zkowe. Je�eli pracownik nie z�o�y tego o�wiadczenia, pracodawca oblicza zaliczk� na podatek nieuwzgl�dniaj�c omawianego zmniejszenia.
3) Czy pracownik prowadz�cy jednocze�nie dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� podatkiem liniowym mo�e korzysta� z kwoty zmniejszaj�cej podatek?
Prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym nie stanowi przeszkody do stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek przy obliczaniu zaliczki na podatek od dochod�w ze stosunku pracy.
Zak�ad pracy ma prawo pomniejszy� zaliczk� na podatek o kwot� zmniejszaj�c� podatek, je�eli pracownik przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia w roku podatkowym z�o�y� zak�adowi pracy o�wiadczenie PIT-2, w kt�rym stwierdzi�, �e m.in. nie osi�ga dochod�w, od kt�rych jest obowi�zany op�aca� zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 updof. Chodzi tu o dochody opodatkowane wed�ug skali podatkowej.
Podatnik prowadz�cy pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� 19% podatkiem liniowym, op�aca podatek dochodowy wed�ug zasad przewidzianych w art. 30c updof. Nie stosuje wi�c kwoty zmniejszaj�cej podatek.
Kwot� t� mo�e zatem mie� uwzgl�dnion� przy obliczaniu zaliczki na podatek ze stosunku pracy.
4) W listopadzie 2011 r. zatrudnili�my pracownika, kt�ry by� r�wnocze�nie zatrudniony w innym zak�adzie pracy, w kt�rym z�o�y� o�wiadczenie PIT-2. Z ko�cem sierpnia 2012 r. usta� stosunek pracy pracownika w tym zak�adzie pracy. W zwi�zku z tym, we wrze�niu 2012 r. pracownik z�o�y� nam o�wiadczenie PIT-2. Czy w takiej sytuacji mamy prawo od wrze�nia 2012 r. pomniejsza� zaliczk� na podatek o kwot� zmniejszaj�c� podatek?
Nie. Z�o�enie o�wiadczenia PIT- 2 po pierwszej wyp�acie wynagrodzenia w roku podatkowym jest bezskuteczne.
Zastosowanie przez p�atnika zmniejszenia zaliczki o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek, jest uzale�nione od z�o�enia przez pracownika o�wiadczenia PIT-2. Przy czym musi by� ono z�o�one przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia w roku podatkowym.
O�wiadczenie z�o�one po dacie wyp�aty pierwszego wynagrodzenia nie upowa�nia p�atnika do pomniejszania zaliczki na podatek w tym roku podatkowym o wymienion� kwot�.
Je�eli wi�c u obecnego pracodawcy mia�a ju� miejsce wyp�ata pierwszego wynagrodzenia, to z�o�enie PIT-2 jest bezzasadne nawet wtedy, gdy usta� ju� stosunek pracy w innym zak�adzie pracy, kt�ry do tej pory stosowa� kwot� zmniejszaj�c� podatek.
5) W sierpniu 2012 r. dokonali�my dw�ch wyp�at wynagrodze�, tj. 2 sierpnia 2012 r. wyp�acili�my wynagrodzenia za lipiec i 31 sierpnia 2012 r. - wynagrodzenie za sierpie�. Czy wyliczaj�c zaliczk� na podatek od ka�dej wyp�aty wynagrodzenia powinni�my zastosowa� kwot� zmniejszaj�c� podatek?
W ka�dym miesi�cu, w kt�rym pracownik uzyska� przychody ze stosunku pracy, p�atnik mo�e mu zastosowa� jedn� kwot� zmniejszaj�c� podatek.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nie przewiduj� mo�liwo�ci zmniejszenia zaliczki za dany miesi�c o kwot� wy�sz� ni� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek. Zatem kwot� zmniejszaj�c� zaliczk� na podatek p�atnik obowi�zany jest stosowa� w skali miesi�ca w pojedynczej wysoko�ci.
6) Czy osoba pobieraj�ca �wiadczenie przedemerytalne mo�e z�o�y� PIT-2?
Osoba pobieraj�ca �wiadczenie przedemerytalne mo�e z�o�y� PIT-2.
Mimo i� �wiadczenie przedemerytalne jest wyp�acane przez ZUS, to nie jest ono r�wnoznaczne z otrzymywaniem emerytury lub renty.
W o�wiadczeniu PIT-2 zosta�y wymienione rodzaje przychod�w pozbawiaj�cych podatnika prawa do stosowania przez p�atnika kwoty zmniejszaj�cej podatek. W�r�d tych przychod�w nie wymieniono �wiadczenia przedemerytalnego.
Podatnik otrzymuj�cy �wiadczenie przedemerytalne uprawniony jest zatem do z�o�enia pracodawcy o�wiadczenia PIT-2.
7) Zatrudniam pracownika na niepe�ny etat. Kwota zmniejszaj�ca podatek jest wy�sza od wyliczonej zaliczki na podatek. Czy w zwi�zku tym powinnam stosowa� kwot� zmniejszaj�c� podatek?
Gdy zaliczka na podatek jest ni�sza od kwoty zmniejszaj�cej podatek, w�wczas kwot� t� nale�y obni�y� do wysoko�ci zaliczki na podatek.
Gdy wynagrodzenie pracownika ze stosunku pracy jest na tyle niskie, �e obliczona zaliczka na podatek przed potr�ceniem kwoty zmniejszaj�cej podatek jest ni�sza od tej kwoty, kwota zmniejszaj�ca podatek podlega obni�eniu do wysoko�ci obliczonej zaliczki.
Odliczenia pe�nej kwoty zmniejszaj�cej podatek pracownik dokona w zeznaniu rocznym.
8) Zatrudni�em pracownika, kt�ry jest jednocze�nie zatrudniony w innym zak�adzie pracy. Czy pracownik ten mo�e mnie tak�e upowa�ni� do pomniejszania zaliczki na podatek o kwot� zmniejszaj�c� podatek?
Pomniejszenia miesi�cznej zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek mo�e dokonywa� tylko jeden pracodawca.
W art. 32 ust. 3 pkt 5 updof ustawodawca zastrzeg�, �e pracownik powinien wskaza�, w o�wiadczeniu PIT-2 z�o�onym przed otrzymaniem pierwszego wynagrodzenia w roku podatkowym, zak�ad pracy, kt�ry upowa�nia do stosowania omawianego zmniejszenia. Nieprawid�owe jest uwzgl�dnianie kwoty zmniejszaj�cej podatek przez dw�ch pracodawc�w jednocze�nie.
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Wydatki na pocz�stunek dla kontrahent�w i pracownik�w mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w - interpretacja organu podatkowego• W przypadku utraty prawa do rycza�tu ewidencjonowanego trzeba sporz�dzi� remanent - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Lokal mieszkalny jako �rodek trwa�y• Jak wydatkowa� przych�d ze zbycia prywatnej nieruchomo�ci i praw maj�tkowych, by unikn�� podatku?• Podatkowe aspekty odwo�ania pracownika z urlopu• Moment potr�cenia koszt�w bezpo�rednio zwi�zanych z przychodami poniesionych po sporz�dzeniu sprawozdania finansowego - Minister Finans�w zmieni� interpretacj� organu podatkowego• Preferencje podatkowe dla os�b korzystaj�cych z kredyt�w mieszkaniowych• Prowadzenie napraw po okresie gwarancji• Koszt przejazdu taks�wk� do miejsca �wiadczenia us�ug• Opublikowano zmiany w PIT dotycz�ce m.in. przychod�w ze sprzeda�y produkt�w z w�asnych upraw i chowu• Korekta koszt�w z powodu braku zap�aty• Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego• Opodatkowanie nagrody uzyskanej przez przedsi�biorc� w konkursie• Wydatki na pakiety medyczne dla pracownik�w i ich rodzin s� kosztami podatkowymi - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Rozliczenie koszt�w zwi�zanych z firmowym wyposa�eniem• Kosztowe rozliczenia zwi�zane z ZF�S• Wydatki na ubiory pracownicze• Rozliczanie strat ponoszonych w prowadzeniu dzia�alno�ci gospodarczej• Nagrody, upominki przekazywane kontrahentom w ramach sprzeda�y premiowej a koszty uzyskania przychod�w - interpretacja organu podatkowego• Resort finans�w wyja�ni� zasady kwalifikowania do koszt�w podatkowych wydatk�w na paliwo przeznaczone do prywatnych cel�w pracownik�w• Przychody i koszty w firmie rodzinnej• Co nale�y wiedzie� o ewidencji przebiegu pojazdu?• Jaki kurs waluty przyj�� do obliczenia podatku od nale�no�ci wyp�acanych zagranicznym kontrahentom?• Sp�dzielnia mieszkaniowa zaliczy do koszt�w pe�ny odpis na fundusz remontowy - interpretacja og�lna Ministra Finans�w• Moment podatkowego uj�cia kosztu po�redniego nie zale�y od jego uj�cia jako koszt w ksi�gach - kolejny wyrok NSA• Moment korekty koszt�w w przypadku otrzymania dotacji po rozpocz�ciu amortyzacji �rodka trwa�ego• Parkingi i autostrady w firmowych rozliczeniach• Skutki podatkowe uszkodzenia firmowego sk�adnika maj�tku• Premiowanie zleceniobiorc�w• Polski przedsi�biorca �wiadcz�cy us�ugi w Niemczech• 50% koszty uzyskania przychod�w u tw�rc�w• Wynagrodzenie cz�onka rady nadzorczej z tytu�u pe�nienia funkcji w sp�ce kapita�owej - PIT, ZUS, CIT oraz ewidencja ksi�gowa• Warto�� polisy wykupionej na czas zagranicznej podr�y s�u�bowej nie stanowi przychodu u pracownik�w - wyrok NSA• Uzyskanie bezp�atnej porady prawnej a podatek dochodowy od os�b fizycznych• Koszty wynagrodze� prezesa sp�ki zatrudnionego na umow� o prac�• Opodatkowanie sprzeda�y rzeczy prywatnych• Nie�ci�galna wierzytelno�� jako koszt podatkowy• Wielkanocne �wiadczenia dla pracownik�w• Opodatkowanie wynagrodzenia cz�onka zarz�du• Bie��ca korekta koszt�w na skutek otrzymania dotacji - wyrok NSA zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (761 temat�w)• Zmiana proporcji udzia�u w zysku sp�ki komandytowej po zako�czeniu roku a rozliczenie przez wsp�lnik�w podatku dochodowego za ten rok• Zniesienie wsp�w�asno�ci samochod�w wykupionych po leasingu operacyjnym przez wsp�lnik�w sp�ki cywilnej• Uj�cie w kosztach podatkowych op�aty prolongacyjnej zap�aconej w zwi�zku z roz�o�eniem na raty zaleg�o�ci podatkowej• Dywidenda wyp�acona po terminie a przych�d z nieodp�atnych �wiadcze� w sp�ce wyp�acaj�cej dywidend�» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (317 temat�w)• Czy zapomoga wyp�acona pracownikowi z powodu choroby dziecka jest wolna od podatku dochodowego?• Refundacja pracownikowi koszt�w zakupu okular�w koryguj�cych - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Wyprawka szkolna 2015/2016• Urlop wypoczynkowy nie pozbawia prawa do podwy�szonych koszt�w» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (155 temat�w)• Podatek u �r�d�a od czynszu za wynajem urz�dze� przemys�owych - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Ustalenie rezydencji podatkowej osoby o podw�jnym obywatelstwie• Koszty poniesione przez jednostk� macierzyst� na finansowanie dzia�alno�ci zagranicznego zak�adu• Zap�ata za przeniesienie w�asno�ci warto�ci niematerialnej i prawnej bez podatku u �r�d�a - wyrok NSA» Ulgi i odliczenia (197 temat�w)• Ulga na nabycie nowych technologii - przegl�d orzecznictwa• Wygrane w konkursie - kiedy zwolni� od podatku, a kiedy opodatkowa�?• Zaniechanie poboru PIT od stypendi�w uzyskiwanych w ramach programu "Erasmus+"• �rodki funduszu pomocowego tworzonego przez banki b�d� wolne od podatku dochodowego» Maj�tek trwa�y (516 temat�w)• Amortyzacja wielostanowiskowej licencji na program komputerowy o warto�ci przekraczaj�cej 3.500 z�• Po ulepszeniu ca�kowicie zamortyzowanego �rodka trwa�ego nie mo�na dokona� zmiany metody amortyzacji• Warto�� pocz�tkowa nieruchomo�ci nabytej w drodze darowizny od ma��onka• Op�aty leasingowe dotycz�ce windy zamontowanej w niewyko�czonym budynku» Inne zagadnienia (333 tematy)• O�wiadczenie o sposobie opodatkowania najmu lokalu nale��cego do maj�tku wsp�lnego ma��onk�w• Mo�liwo�� odliczenia w Polsce podatku nienale�nie pobranego w innym pa�stwie• Skutki orzeczenia rozdzielno�ci maj�tkowej z dat� wsteczn� u ma��onk�w rozliczaj�cych si� wsp�lnie• Niewa�na umowa najmu jest �r�d�em przychodu w podatku dochodowym - wyrok NSA» Pytania Czytelnik�w (445 temat�w)• Skutki orzeczenia rozdzielno�ci maj�tkowej z dat� wsteczn� u ma��onk�w rozliczaj�cych si� wsp�lnie• Op�aty leasingowe w okresie przerwy w u�ytkowaniu przedmiotu leasingu• Koszty bezskutecznej egzekucji poniesione przez wierzyciela• Zakup sprz�tu AGD do pokoju socjalnego» Podatek od os�b prawnych (543 tematy)• Moment uj�cia czynszu inicjalnego zale�y od sposobu rozliczania go w kosztach dla cel�w bilansowych - Ministerstwo Finans�w nie zmienia zdania pomimo innych orzecze� NSA• Nieodp�atne por�czenie kredytu udzielone przez udzia�owca sp�ki (gmin�) stanowi dla tej sp�ki przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�• Czy przechowywanie w formie elektronicznej dokument�w otrzymanych w formie papierowej wp�ywa na prawo uj�cia wydatku w kosztach uzyskania przychod�w?• Wydatki zwi�zane z podr�ami s�u�bowymi cz�onk�w zarz�du mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w - interpretacja organu podatkowego» Podatek od os�b fizycznych (572 tematy)• Ustalenie wysoko�ci przychodu, gdy nieruchomo�� zosta�a sprzedana na licytacji - wyrok NSA• Niewa�na umowa najmu jest �r�d�em przychodu w podatku dochodowym - wyrok NSA• Refundacja pracownikowi koszt�w zakupu okular�w koryguj�cych - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Odpis aktualizuj�cy warto�� wierzytelno�ci z tytu�u kaucji gwarancyjnej nie jest kosztem podatkowym - interpretacja organu podatkowego» Rozliczamy podatek dochodowy (5372 tematy)• Koszty rat i odsetek od kredytu• Opodatkowanie odprawy emerytalnej wyp�aconej po ustaniu zatrudnienia• U�yczenie budynku przedsi�biorcy• Nak�ady na obiekty pomocnicze• Rozliczenie kradzie�y �rodka trwa�ego ca�kowicie zamortyzowanego• Opodatkowanie nale�no�ci za podr� zleceniobiorcy• Wydatki na monitoring w kosztach firmy• Wydatki na wykonanie przy��cza gazowego• Wy�ywienie jako element us�ugi a koszty podatkowe• Zamiana opodatkowania z zasad og�lnych na podatek liniowy• Koszty pracownicze przy zaliczce na podatek• Rozliczenie dotacji na rozpocz�cie dzia�alno�ci• Ustalenie podstawy opodatkowania u rycza�towca• Ustalanie warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego• Darowizna samochodu wycofanego z dzia�alno�ci• Przeliczenie kosztu w walucie na z�ot�wki• Rozliczenie przychod�w i koszt�w dotycz�cych uszkodzonej naczepy• Zaliczka a przychody i koszty• Narz�dzia u�ytkowane do wytworzenia �rodka trwa�ego• Sprzeda� auta a niezamortyzowana warto�� pocz�tkowa• Koszty usuni�cia skutk�w wichury• Zwrot pracownikowi koszt�w u�ywania prywatnego telefonu• Podatek od reklamowych zarobk�w bloger�w• Opodatkowanie wysokich dochod�w zleceniobiorcy• Wydatki na zakup aparatu fotograficznego• Rozliczenie koszt�w zakupu firmowych komputer�w• Przelew �rodk�w z rachunku walutowego na rachunek z�otowy• Wydatki na eksploatacj� samochodu wykupionego z leasingu• �wiadczenia urlopowe w podatku dochodowym• Zwrot nadp�aconych sk�adek ZUS przedsi�biorcy• Koszty upomnie� i odsetek• Koszt zakupu odzie�y motocyklowej• Podatkowe aspekty dodatkowego zatrudnienia w sezonie urlopowym• Koszt kary umownej za wcze�niejsze rozwi�zanie umowy• Wy�sza stawka podatku u przedsi�biorcy• Podatkowe skutki wniesienia aportu do sp�ki osobowej• Wsteczna korekta przychod�w• Nietrafione przedsi�wzi�cia w kosztach firmowych• Ewidencja wyposa�enia u rycza�towca• R�nice kursowe przy zaliczce w imporcie