Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/vnitrni-kontrolni-system-po-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ElZd5N8zc2vYQwHiy8aoMnkIfCWGmkOj0A/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-08-05 16:19:23+00:00
Document Index: 37878969

Matched Legal Cases: ['§ 27', '§ 53', '§ 8', '§ 9', '§ 49', '§ 47', '§ 3', '§ 2', '§ 26', '§ 33', '§ 26', '§ 11', '§ 12', '§ 13', '§ 14', '§ 13', '§ 14', '§ 11', '§ 12', '§ 27', '§ 11', '§ 6', '§ 5', '§ 3', '§ 4', '§ 25', '§ 10', '§ 11', '§ 13', '§ 12', '§ 14', '§ 25', '§ 22', '§ 25', '§ 28', '§ 29', '§ 31', '§ 32', '§ 28', '§ 53', '§ 7', '§ 11', '§ 24', '§ 25', '§ 31']

Vnitøní kontrolní systém pøíspìvkové organizace | Úèetnictví nevýdìleèné organizace profi - pøíspìvkové organizace, obce, neziskovky
11.6.2014, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Pøíspìvková organizace a finanèní kontrola
Právní øád Èeské republiky rozeznává tøi druhy pøíspìvkových organizaci, kterými jsou
a) pøíspìvkové organizace územních samosprávných celkù - jejich zøizovatelem je obec nebo kraj - a právní úprava je pøedmìtem ustanovení §§ 27 a¾ 37 zákona è. 250/2000 Sb., o rozpoètových pravidlech územních celkù,
b) pøíspìvkové organizace státu - zøizovatelem je stát jejich¾ právní úprava (v oblasti hospodaøení) je pøedmìtem zejména ustanovení §§ 53 a¾ 70 zákona è. 218/2000 Sb., o rozpoètových pravidlech. Státní pøíspìvkové organizace jsou právnickými osobami a hospodaøí s majetkem:
- k plnìní svých funkcí anebo v souvislosti s plnìním tìchto funkcí ,
- k zaji¹»ování veøejnì prospì¹ných èinností anebo pro úèely podnikání (viz § 8 zákona è. 219/2000 Sb., o majetku ÈR a jejím vystupování v právních vztazích). Pøi tom se øídí zvlá¹tními právními pøedpisy a tìmi ustanoveními zákona o majetku, která se vztahují na organizaèní slo¾ky pøíslu¹né hospodaøit s majetkem podle § 9 zákona o majetku ÈR.
Dle § 49 zákona è. 219/2000 Sb., se øídí zvlá¹tními právními pøedpisy, které upravují finanèní kontrolu a její výkon - zákon è. 320/2001 Sb., a vyhlá¹ka è. 416/2004 Sb., a pravidly obsa¾enými ve vlastních vnitøních pøedpisech vydaných za úèelem organizace a výkonu finanèní kontroly a vyu¾ívají k tomu urèené a internì stanovené kontrolní metody, kontrolní postupy.
Dle § 47 zákona è. 219/2000 Sb., Fyzické osoby, které z titulu svých funkcí nebo pracovního zaøazení èiní právní a jiné úkony týkající se majetku jsou povinny:
- provádìt tuto èinnost s odbornou péèí a postupovat podle zákona o majetku ÈR a jejím vystupování v právních vztazích, dal¹ích právních pøedpisù a vnitøních pøedpisù, jimi¾ se hospodaøení a nakládání s majetkem, popøípadì jeho správa øídí,
- odpovídají za poru¹ení stanovených povinností a za ¹kodu, která tím státu vznikla, v rozsahu trestnìprávních, pracovnìprávních a obèanskoprávních pøedpisù a není tím není dotèeno uplatòování odpovìdnosti a sankcí vùèi pøíspìvkové organizaci podle zvlá¹tních právních pøedpisù.
- Nemohou se své odpovìdnosti zprostit ani smluvním pøenesením výkonu èinností na jinou osobu.
c) pøíspìvkové organizace zøízené zvlá¹tním zákonem - napø. podle § 3 odst. 2 zákona è. 114/1993 Sb. o Kanceláøi prezidenta republiky (Kanceláø vykonává právo hospodaøení k vymezenému nemovitému majetku Èeské republiky a vykonává té¾ právo hospodaøení k movitým vìcem, které souvisejí s tìmito nemovitými vìcmi historicky nebo funkènì anebo souvisejí s èinností Kanceláøe. K plnìní uvedených úkolù mù¾e Kanceláø zøizovat pøíspìvkové organizace).
V¹echny druhy pøíspìvkových organizací mají v¹ak spoleèné to, ¾e:
- hospodaøí s penì¾ními prostøedky získanými vlastní èinností a s penì¾ními prostøedky pøijatými z rozpoètu zøizovatele. Dále hospodaøí s prostøedky svých fondù, s prostøedky získanými jinou èinností, s penì¾itými dary od fyzických a právnických osob ( státní pøíspìvková organizace dále s individuálními a systémovými dotacemi na financování programù a akcí a s návratnými finanèními výpomocemi) a dále s prostøedky získanými z:
- dotací na úhradu provozních výdajù, které jsou nebo mají být kryty z rozpoètu Evropské unie vèetnì stanoveného podílu státního rozpoètu na financování tìchto výdajù,
- dotací na úhradu provozních výdajù podle mezinárodních smluv, na základì kterých jsou Èeské republice svìøeny penì¾ní prostøedky z finanèních mechanismù Evropského hospodáøského prostoru, (pøíspìvkové organizace ÚSC dále s prostøedky získanými z finanèního mechanismu Norska a programu ¹výcarsko-èeské spolupráce).
b) nemohou poskytovat finanèní prostøedky tøetím osobám, proto neprovádìjí veøejnosprávní kontroly a obsahem jejich finanèní kontroly je øídící (vnitøní) kontrola. Výjimku tvoøí pøíspìvková organizace státu, která mù¾e uzavøít (pouze za úèelem zabezpeèení provozní èinnosti, k ní¾ je oprávnìna a pro kterou má v rozpoètu urèeny potøebné prostøedky) smlouvu o sdru¾ení podle zvlá¹tního právního pøedpisu. V tom pøípadì provádí veøejnoprávní kontrolu, její¾ pøedmìtem je cíl sdru¾ení resp. pou¾ití finanèních prostøedkù do sdru¾ení vlo¾ených, Rozpoèet pøíspìvkové organizace mù¾e v zásadì zahrnovat pouze náklady a výnosy související jen s jí poskytovanými slu¾bami, které jsou pøedmìtem její hlavní èinnosti.
c) na v¹echny pøíspìvkové organizace se vztahuje zákon è. 320/2001 Sb., o finanèní kontrole v platném znìní, § 2 (Orgánem veøejné správy se rozumí mimo jiných subjektù státní pøíspìvková organizace, pøíspìvková organizace územního samosprávného celku nebo mìstské èásti hlavního mìsta Prahy a jiná právnická osoba zøízená k plnìní úkolù veøejné správy zvlá¹tním právním pøedpisem nebo právnická osoba zøízená na základì zvlá¹tního právního pøedpisu, která hospodaøí s veøejnými prostøedky. Pro státní pøíspìvkové je urèující i úprava odpovìdnosti ve vztahu k hospodaøení s majetkem dle pøíslu¹ných ustanovení zákona è. 219/2000 Sb.,viz.vý¹e.) a vyhlá¹ka 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanèní kontrole ve veøejné správì. Dle provádìcí vyhlá¹ky se pøedbì¾ná finanèní kontrola provádí jak u pøíjmù, tak u výdajù a dìlí se na dvì fáze:
1. pøed vznikem nároku - fáze právní,
2. po vzniku nároku - fáze finanèní.
Hlavní roli v realizaci finanèní kontroly nemù¾e a nesmí dle zákonem stanovených zásad finanèní kontroly sehrávat ¾ádný kolektivní rozhodovací orgán pøíspìvkové organizace. Kolektivní orgány samozøejmì mohou v rámci organizace fungovat, ale výhradnì jako odborné, metodické, analytické nebo poradní orgány, je¾ mají pøinést povìøeným zamìstnancùm ¹ir¹í odborný pohled. Nesmí v¹ak na nì být pøenesena jakákoliv rozhodovací pravomoc za nakládání s majetkem nebo veøejnými finanèními prostøedky. Zásadní role je svìøena vedoucím zamìstnancùm pøíspìvkové organizace povìøeným jejím vedoucím (ale v pøípadì správce rozpoètu a hlavní úèetní u malé organizace a organizace s nízkou mírou rizik se nemusí jednat pouze o vedoucí zamìstnance) zamìstnancùm (viz. § 26 Zákona è. 320/2001 Sb.,), kterými jsou:
- pøíkazci operací ( dále v textu i PO) - v¾dy vedoucí zamìstnanec, povìøený k nakládání s veøejnými prostøedky
- správci rozpoètu ( dále v textu i SR) - vedoucí zamìstnanec organizaèního útvaru odpovìdný za správu rozpoètu orgánu veøejné správy nebo jiný zamìstnanec povìøený k tomu vedoucím tohoto orgánu jako správce rozpoètu
- hlavní úèetní (dále v textu i HÚ) - vedoucí zamìstnanec organizaèního útvaru odpovìdný za vedení úèetnictví orgánu veøejné správy nebo jiný zamìstnanec povìøený k tomu vedoucím tohoto orgánu jako hlavní úèetní
I pøíspìvkové organizace mají povinnost a pøedkládají dle ustanovení § 33 odst. 5 provádìcí vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. roèní zprávy o výsledcích provedených finanèních kontrol za uplynulý rok svému zøizovateli. ( Viz Modul roèních zpráv MF)
Na øediteli pøíspìvkové organizace je, aby nastavil , zavedl a udr¾oval funkèní vnitøní kontrolní systém pøíspìvkové organizace - interní úprava.
Zásadní roli na úseku finanèní kontroly je svìøena vedoucímu pøíspìvkové organizace. Jeho úloha spoèívá zejména ve dvou rovinách:
- organizaèní rovina,
- systémová rovina.
Vedoucí pøíspìvkové organizace - Organizaèní rovina:
- Organizuje finanèní kontrolu aby sám získal pøimìøenou jistotu, ¾e podává vèasné a spolehlivé informace o hospodaøení dùle¾ité pro øízení a splnìní schválených zámìrù a cílù pøíspìvkové organizace.
- Dbá, aby finanèní kontrolu (pøíkazce operace, správce rozpoètu a hlavní úèetní) vykonávali kvalifikovaní (Úroveò odborné kvalifikace musí posoudit a stanovit vedoucí pøíspìvkové organizace) a bezúhonní zamìstnanci (Dolo¾it výpisem z Rejstøíku trestù k okam¾iku jmenování. Musí z nìj být patrné, ¾e nebyl pravomocnì odsouzen pro úmyslný trestný èin, pro nedbalostní trestný èin majetkové povahy nebo trestný èin související s výkonem veøejné správy, pokud odsouzení nebylo zahlazeno. Výpis lze nahradit èestným prohlá¹ením ve stejném rozsahu. V pøípadì èestného prohlá¹ení musí být ve vnitøním pøedpise upraveno, ¾e nepravdivé èestné prohlá¹ení bude zamìstnavatelem posuzováno jako záva¾né poru¹ení pracovní káznì, jeho¾ dùsledkem mù¾e být okam¾ité ukonèení pracovního pomìru ze strany zamìstnavatele.), u nich¾ nehrozí støet zájmù (nerozhodovat o operacích, kde støet zájmu vzniká - osobní nebo ve vztahu k pøíjemci, plátci, nebo pøedmìtu plnìní).
- Zamezuje ne¾ádoucím zásahùm do systému a výkonu finanèní kontroly (zásahy smìøující k ovlivnìní zamìstnancù vykonávajících finanèní kontrolu; zamìstnanci nesmí být vydán pokyn, který by ohrozil nebo znemo¾nil objektivní výkon finanèní kontroly; pokud byl takový pokyn vydán, zamìstnanec se jím nesmí øídit).
- Urèuje cíle, èeho má být dosa¾eno finanèní kontrolou pro ka¾dý úkol pøíspìvkové organizace.
- Sleduje výsledky finanèní kontroly, pøijímá opatøení k nápravì (systémová i dílèí) a nastavuje systém, který bude odhalovat nesprávné operace a jejich pøíèiny, aby se nedostatkùm pøedcházelo.
Stanovit pravomoci, odpovìdnost a povinnosti ve vztahu k jimi plnìným úkolùm pøi nakládání s veøejnými prostøedky:
Viz § 26 zákona è. 320/2001 Sb. - v pøedbì¾né kontrole
- Pøíkazce operace - vedoucí zamìstnanec povìøený k nakládání s veøejnými prostøedky (schvalovací pravomoc v tom smyslu, zda se má daná operace uskuteènit, zda je v souladu se zákonem, zda je správná a zda jsou o¹etøena rizika související s jejím provedením);
rozsah schvalovací pravomoci pro oblast pøíjmù § 11 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (pøed vznikem nároku) a § 12 vyhlá¹ky è. 416/04 Sb. (po vzniku nároku),
rozsah schvalovací pravomoci pro oblast výdajù § 13 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (pøed vznikem závazku) a § 14 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (po vzniku závazku).
- Správce rozpoètu - vedoucí nebo jiný zamìstnanec povìøený správou rozpoètu (schvalovací pravomoc v tom smyslu, zda schválil oprávnìný pøíkazce operace, zda je operace v souladu s rozpoètovými pravidly, zda jsou na ní v rozpoètu po celou dobu realizace deponovány finanèní prostøedky a zda byla provìøena rozpoètová rizika),
rozsah schvalovací pravomoci pouze pro oblast výdajù § 13 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (pøed vznikem závazku) a § 14 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (po vzniku závazku).
- Hlavní úèetní - vedoucí nebo jiný zamìstnanec povìøený výkonem funkce hl. úèetního (schvalovací pravomoc v tom smyslu, zda operaci schválili oprávnìný pøíkazce operace, resp. správce rozpoètu, zda byly splnìny v¹echny jejich podmínky ke schválení operace, zda se jedná o individuální nebo limitovaný pøíslib, zda je správnì urèen vìøitel nebo dlu¾ník a souhlasí i vý¹e èástky a jsou o¹etøena úèetní rizika.
rozsah schvalovací pravomoci pro oblast pøíjmù § 11 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (pøed vznikem nároku) a § 12 vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb. (po vzniku nároku),
Na hlavní úèetní jsou ZfK a provádìcí vyhlá¹kou pøená¹eny spolurozhodovací odpovìdnosti, které jí zejména z pohledu zákona o úèetnictví vùbec nepøinále¾ejí (správnost urèení dlu¾níka a vìøitele a správnost èástek). Tvùrci interních norem obìhu úèetních dokladù by proto mìli vymyslet model praktického fungování pohybu úèetních dokladù, aby alespoò smysl právních norem byl zachován.
- U pøíspìvkové organizace s malou pravdìpodobností vzniku nepøimìøených rizik lze slouèit funkce správce rozpoètu a hlavní úèetní.
- Zajistit, aby byly oddìleny pravomoci a odpovìdnost pøi pøípravì, schvalování, provádìní a kontrole operací.
- Zajistit, aby o v¹ech operacích a kontrolách byl proveden záznam a byla k nim vedena dokumentace.
- Viz § 27 ZfK - v prùbì¾né a následné kontrole.
- Prostøednictvím vedoucích zamìstnancù jednotlivých útvarù a dal¹ích k tomu povìøených zamìstnancù (nutné urèení jejich místa, rozsahu odpovìdnosti a informaèní povinnosti popisu pracovní èinnosti a souèasnì v odpovídajícím ve vnitøním pøedpisu). Pou¾ívají se kontrolní metody a postupy dle § 11 odst. 4 a 5 ZfK (pro zamìøení kontrol) a § 6 odst. 2 písm. b) a¾ d) Zfk (pro kontrolní postupy).
Vedoucí pøíspìvkové organizace - Systémová rovina: - Vnitøní kontrolní systém PO
Vedoucí pøíspìvkové organizace je povinen dle ustanovení § 5 zákona è. 320/2001 Sb., (dále jen ZfK) vytvoøit jako souèást systému øízení vnitøní kontrolní systém který zahrnuje /§ 3 odst. 1 písm. c) a odst. 4 a § 4 ZfK/:
- øídící kontrolu:
- tzn. ty kontrolní úkony, které by mìli vykonávat v¹ichni vedoucí zamìstnanci pøíspìvkové organizace v rámci své pùsobnosti pøi pøípravì operací a¾ do jejich schválení, pøi jejich prùbìhu a¾ do koneèného vyúètování, vypoøádání,
- následném provìøení vybraných operací, aby si ovìøili, ¾e bylo dosa¾eno pøedpokládaných výsledkù a ¾e jejich útvar správnì hospodaøí a dále:
- jsou dodr¾ovány právní pøedpisy a hospodaøení pøíspìvkové organizace probíhá v jejich rámci,
- je zaji¹tìna ochrana veøejných prostøedkù proti rizikùm, nesrovnalostem a nedostatkùm, proti neefektivnosti, nehospodárnosti, neúèelnosti a trestné èinnosti,
- existuje a probíhá informaèní povinnost vùèi vedoucímu pøíspìvkové organizace o nakládání s veøejnými prostøedky a prùkazném zpracování provádìných operací,
- výkon pøíspìvkové organizace probíhá efektivnì, hospodárnì a úèelnì,
- kriteria efektivnosti, hospodárnosti a úèelnosti nestanovená právními pøedpisy jsou pøedem nastavena vedoucím pøíspìvkové organizace.
- interní audit:
- funkèní nezávislost ( oddìlení od øídících a výkonných struktur - tzn. Samostatná pozice nebo útvar a podøízenost pouze vedoucímu pøíspìvkové organizace).
- objektivní pøezkoumávání pøimìøenosti a úèinnosti øídící kontroly vèetnì provìøování správnosti vybraných operací - nezávislý zamìstnanec nebo útvar, který objektivnì pøezkoumá a vyhodnotí uskuteèòované operace a úèinnost vnitøního kontrolního systému zda:
- jsou v èinnosti pøíspìvkové organizace dodr¾ovány právní pøedpisy, pøijatá opatøení a stanovené postupy,
- existuje systém øízení rizik pøíspìvkové organizace, a zda jsou vyhledávána rizika vztahující se k èinnosti pøíspìvkové organizace, a zda jsou pøijímána odpovídající opatøení k jejich vylouèení nebo zmírnìní,
- jsou vykonávány vedoucími zamìstnanci a dal¹ími povìøenými zamìstnanci øídící kontroly, zda poskytují vedoucímu orgánu veøejné správy spolehlivé a vèasné provozní, finanèní a jiné informace,
- jsou nastavena a popø. správnì nastavena a plnìna provozní a finanèní kritéria efektivnosti, úèelnosti a hospodárnosti,
- zavedený vnitøní kontrolní systém existuje, zda je dostateènì úèinný, zda reaguje vèas na zmìny ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek,
- dosa¾ené výsledky pøi plnìní rozhodujících úkolù orgánu veøejné správy poskytují dostateèné uji¹tìní, ¾e schválené zámìry a cíle tohoto orgánu budou splnìny.
Interní audit zji¹»uje uvedené skuteènosti, analyzuje je a jejich pøíèiny, hodnotí, konstatuje je ve zprávách z vykonaného auditu. Daná zji¹tìní pøedává vedoucímu pøíspìvkové organizace. Interní audit dále pøedkládá vedoucímu pøíspìvkové organizace doporuèení ke zdokonalování kvality vnitøního kontrolního systému, k pøedcházení nebo ke zmírnìní rizik a k pøijetí opatøení k nápravì zji¹tìných nedostatkù. Èinnost interního auditu se neodehrává pouze v rovinì zji¹»ovací a doporuèení. Na základì znalostí, zku¹eností a získané dobré praxe souèasnì poskytuje vedoucímu pøíspìvkové organizace a dal¹ím strukturám organizace vy¾ádanou a plánovitou konzultaèní a poradenskou èinnost.
Organizaèní a vìcný rozsah øídící kontroly v pøíspìvkové organizaci upravují § 25 - 27 zákona è. 320/2001 Sb., vìcnì výkon øídící kontroly konkretizuje provádìcí vyhlá¹ka k ZfK è. 416/2004 Sb., v § 10:
- pøed vznikem nároku orgánu veøejné správy § 11 vyhlá¹ky ( oblast pøíjmù - povinnost PO )
- pøed vznikem závazku orgánu veøejné správy a § 13 vyhlá¹ky (oblast výdajù - povinnost PO a SR)
- po vzniku nároku orgánu veøejné správy § 12 vyhlá¹ky (oblast pøíjmù - povinnost PO a HÚ)
- po vzniku závazku orgánu veøejné správy a § 14 vyhlá¹ky (oblast výdajù - povinnost PO a HÚ)
Úprava oblasti vnitøního kontrolního systému zákonem è. 320/2001 Sb.,:
Odpovìdnost vedoucího pøíspìvkové organizace (§ 25) - zavést a udr¾ovat v rámci pøíspìvkové organizace vnitøní kontrolní systém, který bude respektovat minimálnì následující parametry:
- Vedoucím zamìstnancùm i ostatním výkonným zamìstnancùm bude urèen rozsah odpovídajících pravomocí a odpovìdností (vèetnì úplné a pøesné vymezení povinností v souvislosti s jimi plnìnými úkoly - popis pracovní èinnosti a urèení jejich role ve vnitøním kontrolním systému ) pøi nakládání s veøejnými prostøedky.
- V rámci systému jednotlivých èinností bude respektováno pravidlo, ¾e pøi pøípravì, schvalování, provádìní a kontrole operací (napø. u výbìrových øízení, uzavírání smluv, vzniku závazkù, u plateb a u vymáhání pohledávek...) budou oddìleny pravomoci a odpovìdnost tak, aby jeden zamìstnanec samostatnì nemohl operaci navrhnout, posoudit, schválit a zaúètovat
- O v¹ech operacích a kontrolách musí být proveden záznam a k nim vedena a v souladu s pøedpisy ukládána a archivována pøíslu¹ná dokumentace.
- Budou pøijata ve¹kerá nezbytná opatøení k ochranì veøejných prostøedkù (napø. Aby jednáním rùzných subjektù nebyly po¹kozeny, neodùvodnìnì se nesni¾oval jejich rozsah a hodnota nebo výnos. Aby pøíspìvková organizace peèovala o zachování majetku a jeho údr¾bu, popø. i o jeho zlep¹ení nebo rozmno¾ení. Aby prostøedky byly ochránìny pøed po¹kozením, znièením, ztrátou, odcizením nebo zneu¾itím. Aby pøíspìvková organizace vyu¾ívala v¹echny právní prostøedky pøi uplatòování a hájení svých práv jako vlastníka a pøi ochranì majetku pøed neoprávnìnými zásahy, aby vèas uplatòovala právo na náhradu ¹kody a právo na vydání bezdùvodného obohacení....)
- Aby se veøejné prostøedky v rámci pøíspìvkové organizace vyu¾ívaly hospodárnì, efektivnì a úèelnì v souladu se zásadami spolehlivého øízení.
- Systém musí sledovat a zajistit plnìní rozhodujících úkolù pøíspìvkové organizace tak, aby byly schválené cíle a zámìra organizace dosa¾eny a naplnìny.
V pøípadech záva¾ných zji¹tìní (podezøení na spáchání trestného èinu a neoprávnìné manipulace, ztráta nebo po¹kození veøejných prostøedkù pøesahujících 300 000,-- Kè) nastavuje vedoucí pøíspìvkové organizace systém tak, ¾e o záva¾ných zji¹tìních budou informovány odpovídající orgány dle § 22 odst. 6 a 7 zákona è. 320/2001 Sb., kterými dle povahy zji¹tìní jsou:
- Ministerstvo financí nejpozdìji do 1 mìsíce od ukonèení finanèní kontroly
- Státní zástupce nebo policejním orgány (podezøení na spáchání trestného èinu)
- Místnì pøíslu¹ný správce danì (podezøení na neoprávnìné pou¾ití, zadr¾ení, ztrátu nebo po¹kození veøejných prostøedkù)
Odpovìdnost ostatních vedoucích zamìstnancù pøíspìvkové organizace (§ 25):
- V rámci jim svìøených pravomocí a odpovìdnosti zajistit fungování vnitøního kontrolního systému
- Podávat vedoucímu pøíspìvkové organizace vèasné a spolehlivé informace o výsledcích dosahovaných pøi plnìní stanovených úkolù, o rizicích, záva¾ných nedostatcích a opatøeních k nápravì rizik
- Ustavit interní audit, zajistit jeho organizaèní a funkèní nezávislost, jmenovat vedoucího útvaru IA, nebo interního auditora, povìøovat jej úkoly dle plánù èinnosti (roèních a støednìdobých) a pøijímat opatøení k nápravì k doporuèením, je¾ interní audit ve svých zprávách navrhl (§ 28 - 31 ZfK)
- Navrhnout zøizovateli (projednat s ním) nahrazení funkce IA výkonem veøejnoprávní kontroly ( § 29 odst. 5 zákona è. 320/2001 Sb.)
- Podávat zøizovateli zprávy o výsledcích finanèní kontroly pøíspìvkové organizace (§ 31 odst. 5 ZfK, § 32 a 33 Vyhl. 416/04 Sb.)
VZOR SMÌRNICE
1. Smìrnice k nastavení vnitøního kontrolního systému a výkonu finanèní kontroly (dále jen „smìrnice") vychází ze zákona è. 320/2001 Sb., o finanèní kontrole ve veøejné správì a o zmìnì nìkterých zákonù (dále jen „zákon o finanèní kontrole"), ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù, a vyhlá¹ky è. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanèní kontrole (dále jen „provádìcí vyhlá¹ka").
2. Úèelem této smìrnice je nastavit, v návaznosti na Zøizovací listinu a Organizaèní øád Pøíspìvkové organizace (dále jen PO - konkrétnì uvést název PO), vnitøní kontrolní systém, který v PO:
a) vytváøí podmínky pro hospodárný, efektivní a úèelný výkon státní správy,
b) je zpùsobilý vèas zji¹»ovat, vyhodnocovat a minimalizovat provozní, finanèní, právní a jiná rizika vznikající v souvislosti s plnìním schválených zámìrù a cílù PO,
c) zahrnuje postupy pro vèasné podávání informací pøíslu¹ným úrovním øízení o výskytu záva¾ných nedostatkù a o pøijímaných a plnìných opatøeních k jejich nápravì.
Pro úèely této smìrnice se následujícími pojmy rozumí:
a) veøejné finance jsou veøejné pøíjmy a veøejné výdaje,
b) veøejné prostøedky jsou veøejné finance, vìci, majetková práva a jiné majetkové hodnoty patøící PO,
c) finanèní hospodaøení PO ÚSC (pøíjmy a výdaje) je upraveno v § 28 zákona è. 250/2000 Sb., o rozpoètových pravidlech územních rozpoètù a finanèní hospodaøení státních PO (pøíjmy a výdaje) v § 53 zákona è. 218/2000 Sb., o rozpoètových pravidlech,
d) správnost finanèní a majetkové operace (dále jen "operace") je její soulad s právními pøedpisy a dosa¾ení optimálního vztahu mezi její hospodárností, úèelností a efektivností,
e) hospodárnost je takové pou¾ití veøejných prostøedkù k zaji¹tìní stanovených úkolù s co nejni¾¹ím vynalo¾ením tìchto prostøedkù, a to pøi dodr¾ení odpovídající kvality plnìných úkolù,
f) efektivnost je takové pou¾ití veøejných prostøedkù, kterým se dosáhne nejvý¹e mo¾ného rozsahu, kvality a pøínosu plnìných úkolù ve srovnání s objemem prostøedkù vynalo¾ených na jejich plnìní,
g) úèelnost je takové pou¾ití veøejných prostøedkù, které zajistí optimální míru dosa¾ení cílù pøi plnìní stanovených úkolù,
a) dodr¾ování právních pøedpisù a opatøení vydaných PO, vnitøních organizaèních a øídících aktù PO v mezích tìchto pøedpisù pøi hospodaøení s veøejnými prostøedky k zaji¹tìní stanovených úkolù v pùsobnosti PO.
b) zaji¹tìní ochrany veøejných prostøedkù proti rizikùm, nesrovnalostem nebo jiným nedostatkùm zpùsobeným zejména poru¹ením právních pøedpisù, nehospodárným, neúèelným a neefektivním nakládáním s veøejnými prostøedky nebo trestnou èinností,
c) vèasné a spolehlivé informování øeditele nebo vedoucího PO o nakládání s veøejnými prostøedky, o provádìných operacích, o jejich prùkazném úèetním zpracování za úèelem plnìní rozhodujících úkolù orgánu veøejné správy,
d) hospodárné, efektivní a úèelné vyu¾ívání veøejných prostøedkù (dále jen „3E").
2. Kritéria pro hodnocení hledisek 3E (dále jen „kritéria 3E") stanoví øeditel nebo vedoucí PO, na základì objektivnì zji¹tìných skuteèností a s ohledem na schválený rozpoèet PO, pokud nejsou kritéria 3E stanovena právními pøedpisy.
a) systém finanèní kontroly vykonávané kontrolními orgány podle § 7 a¾ § 11 zákona o finanèní kontrole (dále jen „veøejnosprávní kontrola"); systém veøejnosprávní kontroly upravuje samostatný vnitøní øídící akt PO,
b) systém finanèní kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv podle § 24 zákona o finanèní kontrole,
c) vnitøní kontrolní systém v orgánech veøejné správy podle § 25 a¾ § 31 zákona o finanèní kontrole.
a) finanèní kontrolu zaji¹»ovanou odpovìdnými vedoucími zamìstnanci jako souèást vnitøního øízení PO pøi pøípravì operací pøed jejich schválením, pøi prùbì¾ném sledování uskuteèòovaných operací a¾ do jejich koneèného vypoøádání a vyúètování a následném provìøení vybraných operací v rámci hodnocení dosa¾ených výsledkù a správnosti hospodaøení (dále jen "øídící kontrola"),
b) organizaènì oddìlené a funkènì nezávislé pøezkoumávání a vyhodnocování pøimìøenosti a úèinnosti øídící kontroly, vèetnì provìøování správnosti vybraných operací (dále jen "interní audit").
a) øeditel nebo vedoucí PO nebo vedoucí zamìstnanci povìøeni k nakládání s veøejnými prostøedky jako pøíkazci operací,
b) povìøený zamìstnanec odpovìdný za správu rozpoètu PO jako správce rozpoètu (dále jen „SR"),
c) povìøený zamìstnanec útvaru ekonomiky PO odpovìdný za vedení úèetnictví PO jako hlavní úèetní (dále jen „HÚ").
7. Do pøedbì¾né øídící kontroly plánovaných a pøipravovaných operací jsou zaøazeni i pracovníci operativní evidence povìøení operativní správou jednotlivých polo¾ek (podpolo¾ek) rozpoètu, èlenìných na paragrafy podle platné rozpoètové skladby, které daný útvar obhospodaøuje.…