Source: https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-vinculante-dgt-v1909-20-12-06-2020-1529913
Timestamp: 2020-08-09 22:41:16
Document Index: 213857030

Matched Legal Cases: ['artículo 33', 'artículo 34', 'artículo 35', 'artículo 49', 'artículo 38', 'artículo 42']

Resolución Vinculante de DGT, V1909-20, 12-06-2020 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1909-20 de 12 de Junio de 2020
Núm. Resolución: V1909-20
Ley 35/2006 arts 33-1, 34, 35, 38-3, DT 9
Si la ganancia patrimonial resultante está exenta o en su caso, si es posible aplicar alguna de las reducciones contempladas en la LIRPF.
La consultante, mayor de 65 años, ha enajenado un terreno en mayo del 2020 no afecto a actividad económica adquirido en abril de 1975. Como resultado de la venta se ha obtenido una ganancia patrimonial.
El artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas (BOE de 29 de noviembre) -en adelante LIRPF-, establece:
Por tanto, la transmisión del terreno objeto de consulta generará una ganancia o pérdida patrimonial, cuyo importe será la diferencia entre los respectivos valores de transmisión y de adquisición, según señala el artículo 34 de la LIRPF. Dichos valores se determinarán en la forma prevista en el artículo 35 de la LIRPF, el cual dispone:
Por otro lado, la disposición transitoria novena de la LIRPF establece un régimen transitorio para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas, o desafectados con más de tres años de antelación a la fecha de su transmisión, que hubieran sido adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994.
Para la aplicación de la reducción, se calculará el valor de transmisión de todos los elementos patrimoniales transmitidos desde el 1 de enero de 2015 hasta la fecha de transmisión del elemento patrimonial objeto de consulta, a cuya ganancia patrimonial el contribuyente le hubiera aplicado lo establecido en esta disposición, y se operará de la forma siguiente:
- Si la suma del resultado de la anterior operación y el valor de transmisión del elemento patrimonial fuese inferior a 400.000 euros, la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 se reducirá aplicando sobre el importe de la misma el coeficiente del 11,11 por 100 por cada año de permanencia del inmueble en el patrimonio del contribuyente que exceda de dos, contado desde su adquisición o realización de las inversiones y mejoras hasta el 31 de diciembre de 1996 y redondeado por exceso.
- Si el resultado de la anterior operación fuese inferior a 400.000 euros, pero sumándolo al valor de transmisión del elemento patrimonial se superase dicha cantidad, la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 que proporcionalmente corresponda a la parte del valor de transmisión que sumado al resultado de la anterior operación no supere los 400.000 euros, se reducirá aplicando sobre el importe de la misma el coeficiente del 11,11 por 100 por cada año de permanencia del inmueble en el patrimonio del consultante que exceda de dos, contado desde su adquisición o realización de las inversiones y mejoras hasta el 31 de diciembre de 1996 y redondeado por exceso.
- Si el resultado de la anterior operación fuese superior a 400.000 euros no se aplicará reducción alguna a la parte de la ganancia patrimonial con anterioridad a 20 de enero de 2006.
Finalmente resta por indicar que, al tratarse de la transmisión de un elemento patrimonial, la ganancia o pérdida patrimonial generada se integrará en la base imponible del ahorro de cada una de las transmitentes, en la forma prevista en el artículo 49 de la Ley del Impuesto.
Por último, debe tenerse en cuenta la posibilidad de declarar exenta la ganancia patrimonial resultante de la enajenación del terreno cuando se cumpla lo dispuesto en el artículo 38.3 de la LIPRF, el cual establece que:
Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida. La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.”
De acuerdo con lo anterior, para que sea posible la aplicación de esta exención, deberá destinarse a la constitución de la renta vitalicia, el importe real por el que la enajenación se efectúe, minorado en los gastos y tributos inherentes a la transmisión que resulten satisfechos por la consultante; y siempre que se cumplan los restantes requisitos recogidos en el artículo 42 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo .
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 447/2019, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 254/2018, 27-03-2019
Orden: Administrativo Fecha: 27/03/2019 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Lallana Duplá, María Antonia Num. Sentencia: 447/2019 Num. Recurso: 254/2018
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 518/2019, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 256/2018, 05-04-2019
Orden: Administrativo Fecha: 05/04/2019 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Pardo Muñoz, Francisco Javier Num. Sentencia: 518/2019 Num. Recurso: 256/2018
Resolución Vinculante de DGT, V3068-18, 28-11-2018
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 28/11/2018 Núm. Resolución: V3068-18
Resolución Vinculante de DGT, V2968-17, 16-11-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 16/11/2017 Núm. Resolución: V2968-17
Resolución Vinculante de DGT, V0233-08, 06-02-2008
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 06/02/2008 Núm. Resolución: V0233-08
Resolución Vinculante de DGT, V0205-12, 31-01-2012
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 31/01/2012 Núm. Resolución: V0205-12
Resolución Vinculante de DGT, V0860-08, 24-04-2008
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 24/04/2008 Núm. Resolución: V0860-08