Source: http://godoyhoyos.com/2012/septiembre-2012/normativa-impuestos-sobre-la-renta
Timestamp: 2017-03-24 06:07:27
Document Index: 76927160

Matched Legal Cases: ['artículo 127', 'artículo 2', 'artículo 127', 'artículo 127', 'artículo 1', 'artículo 3']

Las exenciones atrás descritas para la adquisición, por compra o donación de vehículos, equipos o elementos nuevos o usados utilizados para la gestión integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atención de rescates a la actividad bomberil y la atención de incidentes con materiales peligrosos, aplicará únicamente para los cuerpos de bomberos. Por otra parte, se establece que los cuerpos de bomberos estarán exentos de pago de impuestos de renta y de peajes para todos los vehículos de las instituciones bomberiles debidamente acreditados e identificados con sus logos respectivos. Se prevé la posibilidad de que a iniciativa del respectivo Alcalde, los Concejos Municipales y Distritales puedan establecer tarifas especiales, o exonerar de gravámenes e impuestos distritales o municipales a los inmuebles destinados a dependencias, talleres y lugares de entrenamiento de los Cuerpos de Bomberos. Del mismo modo, se dispone que esos mismos predios no serán sujetos de impuestos o gravámenes por parte de la Nación. Por otra parte, se prevé que a iniciativa del respectivo Alcalde, los Concejos Municipales y Distritales podrán exonerar a los Cuerpos de Bomberos del pago del impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros, impuesto sobre vehículo automotor, valorización, al pago de estampillas, impuestos o contribuciones que se requieran para la celebración de contratos y/o convenios con los entes territoriales u otras entidades de carácter público o privado. Se dispone que los vehículos automotores destinados a la atención del riesgo contra incendio, rescates en todas sus modalidades y a la atención de incidentes con materiales peligrosos a cargo de los bomberos de Colombia y los demás órganos operativos del sistema para la prevención y atención de desastres, estarán exentos del pago de peajes a nivel nacional. Frente a las fuentes de financiación de los cuerpos de bomberos, se dispone que los distritos y municipios podrán aportar recursos para la gestión integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atención de rescates en todas sus modalidades y la atención de incidentes con materiales peligrosos, en los siguientes términos: Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrán establecer sobretasas o recargos a los impuestos de industria y comercio, impuesto sobre vehículo automotor, demarcación urbana, predial, de acuerdo a la ley, y para financiar la actividad bomberil. Las sobretasas o recargos a los impuestos que hayan sido otorgados para financiar la actividad bomberil por los concejos municipales y distritales bajo el imperio de las leyes anteriores, seguirán vigentes y conservarán su fuerza legal.
1.2 Mediante la Ley 1568 de 2012 se aprueba el Convenio entre la Republica de Colombia y los Estados Unidos Mexicanos para Evitar la Doble Imposición y prevenir la evasión fiscal en relación con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, así como el protocolo a dicho convenio Por medio de esta Ley se aprueba el “Convenio entre la República de Colombia y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio” y el “Protocolo del convenio entre la República de Colombia y lo Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio”, hechos en Bogotá D.C., a los trece (13) días del mes de agosto de dos mil nueve (2009).
El respectivo Convenio (y su protocolo) todavía no ha entrado en vigencia y aplicación en Colombia, puesto que la Corte Constitucional no ha emitido una sentencia sobre la Ley aprobatoria del Tratado Internacional, de manera que no se han cumplido los requisitos previstos en el Convenio para su entrada en vigencia y aplicación. 1.3 Mediante la Resolución 70 de 2012, la DIAN establece el procedimiento para la presentación de la documentación comprobatoria de precios de transferencia, a través de los servicios informáticos de la DIAN, por el año gravable 2011 y fracción del año 2012
La información deberá enviarse teniendo en cuenta las especificaciones técnicas contenidas en el formato establecido en el Anexo – Formato 1729 V - 1 para la Presentación Documentación Comprobatoria de Precios de Transferencia, que hace parte integral de la Resolución 70 de 2012 expedida por la DIAN. 1.4 La DIAN pone en conocimiento del público en general, un proyecto de Resolución por el cual se establecen las condiciones procedimentales y las especificaciones técnicas para la presentación de la información de que trata el Decreto 1159 de 2012 (retenciones en la fuente a través de entidades financieras), que deben suministrar las Entidades Financieras y la Dirección General de Crédito Público.
Con el proyecto de Resolución se pretende regular aspectos tales como el contenido y características técnicas de la información a suministrar por las entidades financieras, la Dirección General de Crédito Público, forma de presentar la información por medio virtual ante la DIAN, entre otros aspectos derivados del Decreto 1159 de 2012, sobre retenciones en la fuente a través de entidades financieras. El proyecto de Resolución (con sus anexos respectivos) se encuentra publicado para consulta del público y realización de comentarios a la DIAN, en el siguiente Link: http://www.dian.gov.co/DIAN/13Normatividad.nsf/pages/Proyectos%20de%20resolución
Presentar los certificados de retención expedidos por la sociedad o entidad pagadora de los dividendos o participaciones. Presentar los documentos que prueben el cumplimiento de los requisitos exigidos en el Convenio para acceder a las tarifas reducidas. Presentar la documentación que acredite la residencia fiscal en el otro estado contratante, expedida por la autoridad competente del respectivo país. La solicitud debe presentarse por el contribuyente beneficiario de los dividendos o por su representante legal o apoderado, con exhibición del documento de identidad, acreditando la personería adjetiva cuando se actúe en calidad de representante o apoderado del contribuyente, ante la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda al domicilio de la sociedad o entidad que paga o distribuye los dividendos o participaciones objeto de la retención.
La DIAN señala que según el parágrafo 3 del artículo 127-1 del Estatuto Tributario, únicamente tendrán derecho al tratamiento tributario de leasing operativo, “los arrendamientos que presenten a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, activos totales hasta por el límite definido por la mediana empresa en el artículo 2° de la Ley 905 de 2004”. Ahora, el parágrafo 4 del citado artículo 127-1 del Estatuto Tributario estableció que todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebraran a partir del 1 de enero de 2012, deberían someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 del artículo 127-1 (tratamiento fiscal de leasing financiero), independientemente de la naturaleza del arrendatario.
1.2 La Oficina Jurídica de la DIAN considera que las personas naturales con patrimonio superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000) que no estén obligadas a llevar contabilidad, y que sean declarantes del impuesto sobre la renta, están obligadas a diligenciar y presentar el formato 1732, denominado información con relevancia tributaria (Oficio 046828 de 2012) Se le consulta a la DIAN, si las personas naturales con patrimonio superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), que no estén obligadas a llevar contabilidad y que sean declarantes del impuesto de renta, deben diligenciar y presentar el formato No. 1732 (Especificaciones para el suministro de la información con relevancia tributaria para el año gravable 2011, Anexo 2 de la Resolución 000017 de 2012). En este punto, la Administración señala que la prescripción del formulario 110, consagrada en el artículo 1 de la Resolución 000017 de 2012, es para la presentación de la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad, correspondiente al año gravable 2011 o fracción del año gravable 2012. Por otra parte, la DIAN indica que el artículo 3 ibídem, se establecen parámetros para algunas personas que deberán presentar información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2011, para efectos de control tributario, teniendo en cuenta el formato No. 1732 y las especificaciones del anexo 2; señalando entre otras, a aquellos obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2010 que en la declaración inicial o en la última corrección presentada en el año 2011, hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). Como consecuencia de lo anterior, la Administración considera que las personas naturales con patrimonio superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) que no estén obligadas a llevar contabilidad, y sean declarantes del impuesto de renta, deben diligenciar y presentar el formato No. 1732, según las reglas generales. 1.3 La Subdirección de Asistencia al Cliente de la DIAN considera que las personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad, que utilicen el formulario 220 (prescrito para personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad) para declarar renta, no se encuentran obligadas a presentar la información con relevancia tributaria de que trata el formato 1732 (Oficio 050603 de 2012)
La DIAN informa que en materia de impuesto sobre la renta por el año gravable 2011 o fracción del año 2012, las Personas Jurídicas y Asimiladas, las Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad, deben presentar su declaración de renta por dicho año gravable en el formulario 110, y del mismo modo deben diligenciar el formato 1732 de acuerdo con los lineamientos generales de la Resolución 0017 del 27 de Febrero del 2012 expedida por la DIAN. Por lo anterior, la Subdirección de Asistencia al Cliente de la DIAN considera que las personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad, quienes utilizan el formulario 220 para su declaración de renta del año 2011, no se encuentran obligadas a presentar la información correspondiente al formato 1732. 2017Febrero 2017Boletín Reforma Tributaria Estructural (Ley 1819 DE 2016)