Source: http://www.inviertoyahorro.com/actividad/inversioniva.html
Timestamp: 2020-01-20 15:34:21
Document Index: 352429516

Matched Legal Cases: ['artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 20', 'artículo 163', 'artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 84']

La inversión del sujeto pasivo en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la guía de fiscalidad de productos financieros de Invierto y Ahorro
Última actualización de este artículo: 5 de enero de 2020.
LA INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO EN EL IVA: SUPUESTOS
Conforme a lo dispuesto en el número 2º, del apartado Uno, del artículo 84 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido serán sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido:
Téngase en cuenta que los supuestos de inversión del sujeto pasivo previstos en la letra g (plata, platino, paladio, móviles, consolas, portátiles y tabletas) tendrán efectos desde el 1 de abril de 2015.
LA INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO EN EL IVA: OBLIGACIONES
En los supuestos de inversión de sujeto pasivo por renuncia a la exención del IVA (artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra e, segundo guión LIVA “Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención”): El empresario o profesional que realice la entrega deberá comunicar expresa y fehacientemente al adquirente la renuncia a la exención por cada operación realizada. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado cinco del artículo 163 sexies LIVA (régimen especial del grupo de entidades en el IVA), el transmitente sólo podrá efectuar la renuncia a la exención cuando el adquirente le acredite su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total o parcial del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles.
En los supuestos de inversión de sujeto pasivo por ejecución de garantía (artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra e, tercer guión LIVA “Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente”): En estos casos, desde el 27 de octubre de 2013, los destinatarios de las operaciones deberán comunicar expresa y fehacientemente al empresario o profesional que realice la entrega, que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales.
En los supuestos de inversión de sujeto pasivo por ejecuciones de obra (artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra f, párrafo primero LIVA: “Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones”): En estos casos, desde el 27 de octubre de 2013, los destinatarios de las operaciones deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente al contratista o contratistas principales con los que contraten, las siguientes circunstancias:
En los supuestos de inversión de sujeto pasivo por ejecuciones de obra con subcontratistas (artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra f, párrafo segundo LIVA: Lo establecido en el párrafo anterior –ejecuciones de obra- será también de aplicación cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas”): En estos casos, desde el 27 de octubre de 2013, los destinatarios de las operaciones deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente a los subcontratistas con los que contraten que tales operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
Con efectos desde el 1 de abril de 2015, en los supuestos de inversión de sujeto pasivo de IVA por entregas de teléfonos móviles y de consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales (artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra g), segundo y tercer guiones LIVA: "– Teléfonos móviles. – Consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.") los destinatarios de estas operaciones deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente al empresario o profesional que realice la entrega las siguientes circunstancias:
b) Que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de revendedores, lo que deberán acreditar mediante la aportación de un certificado específico emitido a estos efectos a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Concepto y obligaciones del empresario o profesional revendedor a efectos de la inversión del sujeto pasivo por entregas de teléfonos móviles y de consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales:
Se considerará revendedor al empresario o profesional que se dedique con habitualidad a la reventa de los bienes adquiridos a que se refieren dichas operaciones. El empresario o profesional revendedor deberá comunicar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria su condición de revendedor mediante la presentación de la correspondiente declaración censal al tiempo de comienzo de la actividad, o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La comunicación se entenderá prorrogada para los años siguientes en tanto no se produzca la pérdida de dicha condición, que deberá asimismo ser comunicada a la Administración Tributaria mediante la oportuna declaración censal de modificación. El empresario o profesional revendedor podrá obtener un certificado con el código seguro de verificación a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria que tendrá validez durante el año natural correspondiente a la fecha de su expedición.
Momento temporal de la comunicación: Las anteriores comunicaciones deberán efectuarse con carácter previo o simultáneo a la adquisición de los bienes o servicios en que consistan las referidas operaciones.
Forma de acreditar las comunicaciones: Los destinatarios de las anteriores operaciones podrán acreditar bajo su responsabilidad, mediante una declaración escrita firmada por los mismos dirigida al empresario o profesional que realice la entrega o preste el servicio, que concurren, en cada caso y según proceda, las siguientes circunstancias:
Contenido de la factura: En el caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación, debe incluirse en la factura la mención "inversión del sujeto pasivo".
Modelo 347 y la inversión del sujeto pasivo: Con efectos desde 1 de enero de 2014, se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, todas aquella operaciones de inversión de sujeto pasivo (todas las del artículo 84.Uno.2.º LIVA).
Infracciones por incumplimiento de obligaciones en los supuestos de inversión de sujeto pasivo. Se consideran infracciones tributarias:
La sanción que se aplicará en estos casos será de multa pecuniaria proporcional del 1% de las cuotas devengadas correspondientes a las entregas y operaciones respecto de las que se ha incumplido la obligación de comunicación, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros.