Source: http://kadry.infor.pl/kadry/wynagrodzenia/rozliczanie_wynagrodzen/447134,Czy-zapewnienie-pracownikowi-firmowego-lokalu-i-bezplatnego-przejazdu-w-celach-prywatnych-jest-jego-przychodem.html
Timestamp: 2017-04-28 04:36:00+00:00
Document Index: 78693857

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 12']

Czy zapewnienie pracownikowi firmowego lokalu i bezpłatnego przejazdu w celach prywatnych jest jego przychodem - Rozliczanie wynagrodzeń - Wynagrodzenia - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | KARIERA | SKLEPSzukajSzukajSerwis kadrowegoSERWIS KADROWEGOWynagrodzeniaIndywidualne prawo pracyZbiorowe prawo pracyUbezpieczeniaInne formy zatrudnieniaBHPKodeks pracyKODEKS PRACYSpis treściPrzepisy ogólneStosunek pracyWynagrodzenie i inne świadczeniaObowiązki pracownika i pracodawcyOdpowiedzialność materialnaCzas pracyUrlopy pracowniczePracownik - rodzicZatrudnianie młodocianychBezpieczeństwo i higiena pracyUkłady zbiorowe pracySpory ze stosunku pracyWykroczenia pracodawcyPrzedawnienie roszczeńZatrudnienieZATRUDNIENIESamozatrudnienieUmowa o dziełoTelepracaZlecenieZatrudnianie cudzoziemcówZatrudnianie niepełnosprawnychUmowa o pracęDokumentacja pracowniczaWynagrodzenieWypowiedzenieUrlopyURLOPYMacierzyńskiUrlop rodzicielskiUrlop ojcowskiPrzerwanie urlopuUrlop na żądanieUrlopy okolicznościoweWychowawczyWypoczynkowyZwolnienia od pracyUrlop bezpłatnySłownikUbezpieczenia społeczneUBEZPIECZENIA SPOŁECZNEZUSUbezpieczenie studentaUbezpieczenia wypadkoweUbezpieczenia emerytalne i rentoweUbezpieczenie zdrowotneUbezpieczenia choroboweTytuły ubezpieczeńOpłacanie składekDokumentyFirma a ubezpieczenieSłownikBHPBHPBezpieczeństwo pracyChoroby zawodoweWypadki w pracyBadania lekarskieZasiłkiSzkolenia BHPHRMHRMZarządzanieMotywowanieOcena pracyRekrutacjaSzkolenia i rozwójKomunikacjaInformatyzacjaForumPrenumerata 2017VAT 2017WideoakademiaSklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzDrukiDziennik ustawAkty prawne ujednoliconeNewsletterreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Czy zapewnienie pracownikowi firmowego lokalu i bezpłatnego przejazdu w celach prywatnych jest jego przychodemCzy zapewnienie pracownikowi firmowego lokalu i bezpłatnego przejazdu w celach prywatnych jest jego przychodemNasza firma ma filie w różnych miastach w Polsce. Posiadamy lokale (pokoje) przystosowane do zapewnienia noclegu i pobytu w nich pracownikom w delegacjach. W czasie urlopowym chcielibyśmy udostępniać pracownikom pokoje w innych miastach (np. pracownikowi z Warszawy pokój w oddziale firmy w Gdańsku, Krakowie itp.). Istnieje również możliwość dojazdu na koszt firmy (np. samochodem służbowym z przedstawicielem handlowym, który kieruje pojazdem). Czy będzie to przychód u pracownika? Co z podatkiem i składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne?Wideoszkolenie - Delegowanie pracowników 2016Praktyki HRM. Najlepsze studia przypadku z polskiego rynku (książka)Akty wykonawcze do Kodeksu pracy 2017 z komentarzem (książka)Zestaw Eksperta - Wystawianie świadectw pracy po zmianach w 2017 r.Kodeks pracy 2017 Praktyczny komentarz z przykładami (książka)Zestaw Eksperta - Rozliczanie VAT w 2017 r.VAT 2017. KomentarzMonitor Prawa Pracy i UbezpieczeńINFORLEX Kadry i PłaceZarówno udostępnienie lokalu firmowego pracownikowi do celów jego noclegu w czasie prywatnej podróży, jak i zapewnienie mu bezpłatnego przejazdu w tym celu stanowią nieodpłatne świadczenia dla pracownika. Wartość pieniężną tych świadczeń powinni Państwo zaliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od niej podatek oraz składki.UZASADNIENIEreklamareklama Przychodami ze stosunku pracy jest m.in. wartość pieniężna otrzymanych przez pracownika nieodpłatnie świadczeń od pracodawcy (art. 12 ust. 1 updof). Udostępnienie pracownikowi lokalu do celów jego noclegu podczas prywatnej podróży, jak i zapewnienie mu bezpłatnego przejazdu w tym celu stanowi nieodpłatne świadczenie dla pracownika. Pracownik musiałby bowiem ponieść stosowne wydatki, jeżeli sam miałby opłacać nocleg i koszty takiego przejazdu.Wartość tych świadczeń należy zaliczyć do przychodu pracownika, ponieważ nie jest to jego podróż służbowa i tym samym świadczenia te nie są zwolnione podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a updof. Należy ją również oskładkować, z tym że sposób określenia wartości świadczenia z tytułu udostępnienia lokalu do celów ustalenia podstawy wymiaru składek będzie inny niż do celów podatkowych.Wycena wartości świadczeń do celów podatkowychWartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń ze stosunku pracy należy ustalać w następujący sposób:1) jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy – według cen stosowanych wobec innych odbiorców,2) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione przez pracodawcę – według cen zakupu,3) jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku – według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku,4) w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia (art. 11 ust. 2a w związku z art. 12 ust. 3 updof).Udostępnienie lokalu a wartość pieniężna do opodatkowaniaW przypadku gdy przedmiotem nieodpłatnego świadczenia jest udostępnienie lokalu lub budynku do noclegu, wartość pieniężną tego świadczenia należy określić według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku (art. 11 ust. 2a pkt 2 updof). Do celów ustalenia przychodu podatkowego należy zatem określić, ile wynosiłby taki czynsz, z uwzględnieniem standardu tego lokalu w danym mieście, jak również liczby dni pobytu pracownika. Spółka nie świadczy usług hotelowych, a lokal nie znajduje się w hotelu. Dlatego nie należy przyjmować stosunkowo wysokich cen dotyczących lokali w hotelach, lecz kierować się cenami wynajmu w celach turystycznych kwater prywatnych o podobnym standardzie.WAŻNE!Ustalając wartość pieniężną udostępnianego pracownikowi lokalu, należy określić ją według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu.Zapewnienie nieodpłatnego przejazduW przypadku gdy pracownik odbywa podróż w celach prywatnych samochodem firmowym, otrzymuje z tego tytułu nieodpłatnie świadczenie. Nie ma znaczenia, że podróż odbywa z przedstawicielem handlowym i spółka i tak ponosiłaby koszty tej podróży jako związanej z działalnością firmy. Zakładając, że spółka nie świadczy usług przewozu osób, wartość tego świadczenia należy ustalić według cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia (art. 11 ust. 2a pkt 4 updof).WAŻNE!Ustalając wartość pieniężną bezpłatnego przejazdu do celów prywatnych pracownika, należy określić ją według cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu podobnych usług.Należy zatem ustalić cenę rynkową takiego przejazdu, biorąc pod uwagę markę samochodu, rok produkcji, stan techniczny, przebieg, wyposażenie i porównać z cenami usług świadczonych przez działające na tym samym terenie (tj. terenie miejsca wyjazdu) firmy zajmujące się przewozem osób. Podobne stanowisko zajęła Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 20 sierpnia 2009 r., sygn. IPPB2/415-361/09-4/MK. Interpretacja ta wprawdzie odnosiła się do udostępniania samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika, ale nie ma podstaw, aby stosować inne zasady w przypadku wykorzystania samochodu firmowego także do zapewnienia pracownikowi bezpłatnego przejazdu dla jego celów prywatnych. Według tej Izby, ustalając „przychód z udostępniania samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika należy wziąć pod uwagę m.in. markę samochodu, rok produkcji, stan techniczny, przebieg, wyposażenie i porównać z cenami usług świadczonych przez działające na tym samym terenie co Spółka, firmy zajmujące się wynajmem takich samochodów, które po analizie powyższych kryteriów odpowiadają samochodowi wykorzystywanemu przez pracownika. Realizacja dyspozycji zawartej w przytoczonym powyżej art. 11 ust. 2a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oznacza, że w omawianej sytuacji – w celu ustalenia wartości świadczenia – Spółka jako pracodawca, która w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie świadczy usług najmu samochodów powinna uwzględnić ceny rynkowe stosowane przez firmy zajmujące się wynajmem samochodów tej samej marki. Tak ustalona na podstawie ww. przepisów wartość świadczenia stanowi dla pracownika, który wykorzystuje samochód służbowy dla celów prywatnych przychód ze stosunku pracy w myśl wyżej cytowanego art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.”Należy raczej brać pod uwagę najniższe ceny stosowane przez firmy zajmujące się przewozem osób i uwzględnić również to, że pracodawca nie zapewnia tu pracownikowi takich usług w normalnym standardzie świadczonym przez te firmy. Między innymi cała podróż odbywana jest w związku z realizacją zadania służbowego przez przedstawiciela handlowego. Pracownik musi zatem dostosować się do tego, w tym również do godziny wyjazdu.
Autor:Krzysztof Rustecki ekspert w zakresie prawa podatkowego i rozliczenia pracownikówŹródło:INFORTagipodatki, pracodawca, pracownik, przychód pracownika, wynagradzaniePersonel i Zarządzanie 4/201730.03 zł
KalkulatoryKalkulator brutto/nettoKalkulator wynagrodzeńKalkulator stażu pracyzobacz wszystkie »Wskaźniki i stawkiUbezpieczenie zdrowotneUbezpieczenie społeczneMinimalne wynagrodzenie za pracęzobacz wszystkie »Akty prawneKodeks pracyKarta NauczycielaUstawa o świadczeniach rodzinnychzobacz wszystkie »Aktywne formularzeFormularze kadroweFormularze podatkoweUrlopy i zwolnienia związane z rodzicielstwemzobacz wszystkie »POLECANEKodeks pracy 2017 + Akty wykonawcze Wideoakademia Kadry i HRUmowy zlecenia 2017Jak rozliczyć nadgodziny w systemie równoważnymWynagradzanie za pracę menedżerów - nowa ustawa kominowa od 9 września 2016 r.Jak obliczyć ekwiwalent za niewykorzystany urlopChoroba i inne nieobecności w trakcie miesiąca a wynagrodzenieRozliczenie dodatkowych świadczeń w związku z podnoszeniem kwalifikacji zawodowychHR Business Partner. Praktyczne rozwiązania budowania wysokoefektywnych organizacji
UMOWY ZLECENIA 2017Rewolucyjne zmiany w umowach zlecenia od 1 stycznia 2017 r.Wypłata wynagrodzenia za wykonanie zlecenia po zmianachKogo nie obejmie minimalna stawka godzinowaMinimalna stawka godzinowa w wysokości 13 złNowe obowiązki pracodawców od 1 stycznia 2017 r.Ewidencja godzin pracy przy umowach zlecenie – zmiany od 2017 r.reklamaOstatnio na forumProgram kadry i płace WF-GANGGość_Eliza - dziś, 01:12Wynagrodzenie podczas urlopu macierzyńskiegovdjh87 - wczoraj, 23:02podrobiony podpis przez pracodawce przed k...Gość_Agata - wczoraj, 22:35Konczaca sie umowa a pobyt w szpitaluGość_Gość - wczoraj, 22:10umowa na czas próbny a powołanie do służby przygotowawczejGość_Marzena - wczoraj, 18:34odprawa emerytalna - jaka podstawakoleżanka - wczoraj, 18:26Zwolnienie lekarskie po końcu umowy o pracękoleżanka - wczoraj, 18:23Eksperci portalu infor.plMałgorzata BryłaAdwokat kościelnyZostań ekspertem portalu Infor.pl »SKLEP.INFOR.PLPublikacje na czasiePoradnik Gazety Prawnej 4/2017 - Kontrola podatników – nowe procedury (książka)Od 1 marca 2017 r. obowiązuje nowa ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej. Ustawa ta nie tylko ujednolica dotychczas …Personel i Zarządzanie - wersja internetowaMiesięcznik „Personel i Zarządzanie” to jedyne czasopismo na rynku, które pomaga zarządzać działem, firmą poprzez dobór …VAT 2017. Komentarz - wersja PREMIUMVAT 2017. Komentarz zawiera praktyczne omówienie każdego przepisu ustawy o podatku od towarów i usług. Uwzględnia …BestselleryZakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 2017 Komentarz54.90 złZestaw Eksperta - Rozliczenia i kontrole podatkowe po zmianach103.17 złKodeks pracy 2017 + Akty wykonawcze do Kodeksu pracy 2017 z komentarzem (książka)157.00 złKSIĄŻKIProfesjonalna tematyka:PodatkiRachunkowośćPrawo Pracy i ZusWięcej »CZASOPISMAFachowe dwutygodniki:MONITOR księgowegoBiuletyn Gł. KsięgowegoBiuletyn VATWięcej »SERWISY INTERNETOWE180 tys. artykułów:INFORLEX.plINFORFK.plINFORRB.plWięcej »E-BOOKIKsiążki w wersji PDF:Nie potrzebujesz czytnikaPobierasz od razuOszczędzasz pieniądzeWięcej »O portalu INFOR.PLO NasOchrona prywatnościRegulaminKarieraRSSKontaktReklamaMapa serwisuBOKSerwisy INFOR.PLKsięgowość firmKsięgowość budżetowaSektor publicznyKadryBiznesPrawoMotoNieruchomościForumNewsletter|NarzędziaKalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzDrukiAkty prawneDzienniki ustawMonitor PolskiDzienniki UEAsystent Księgowego|CzasopismaMonitor KsięgowegoBiuletyn VATBiuletyn Głównego KsięgowegoMonitor Prawa Pracy i UbezpieczeńSerwis Prawno-PracowniczyControlling i rachunkowość zarządczaPersonel i ZarządzanieGazeta Samorządu i AdministracjiRachunkowość budżetowaPoradnik rachunkowości budżetowej|IFKPlatforma Księgowych i KadrowychBiblioteka Księgowych|IRBPlatforma Rachunkowości Budżetowej i Prawa Pracy|INFORLEX.PLKsięgowość i KadryKsięgowośćKadry i PłaceEkspertBiznesSektor PublicznyAdministracjaFinanse PubliczneSzkołaPomoc społeczna|Sklep.INFOR.PLCzasopismaINFORLEX.PLOprogramowanieSerwisy internetowePublikacje książkoweE-booki|INFOR PL S.A.GazetaPrawna.plDziennik.plForsal.plDziennik InternautówTotalmoney.plPrawnik.plMotoforum.plPrawnikow.plCopyright © 2017 INFOR PL S.A.