Source: https://www.dph.sk/33/osvobozena-plneni-bez-naroku-na-odpocet-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAN8U7V3fDLQGk7PubJtTGQHJL7xlhEp6Ng/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-08-21 07:04:39+00:00
Document Index: 51781402

Matched Legal Cases: ['§ 58', '§ 59', '§ 78', 'zákona č. 108', '§ 60', '§ 61', '§ 52', '§ 53', '§ 57', '§ 62', 'zákona č. 87', '§ 61', '§ 51', '§ 56', '§ 36', '§ 21', '§ 42', '§ 52', '§ 53', '§ 54', '§ 54', '§ 55', '§ 56', '§ 92']

Osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně | DPH
Plátce vlastní bytový dům. V přízemí se nacházejí nebytové prostory (prodejny a restaurace) a v dalších patrech byty. Veškeré prostory plátce pronajímá. Veškeré byty jsou pronajaty soukromým osobám, u těchto nájmů je tedy uplatňováno osvobození od daně. Prostory restaurace jsou pronajaty osobě povinné k dani, která není plátcem. Pronajímatel není oprávněn uplatnit u nájmu zdanění, nájem je osvobozen od daně. Ostatní nebytové prostory jsou pronajaty jiným plátcům, kteří zde provozují ekonomickou činnost – maloobchodní prodej. V případě těchto nájmů má plátce možnost nájemné osvobodit od daně či zdanit. Bude záležet jednak na dohodě pronajímatele a nájemce a jednak na tom, zda v souvislosti s pronajatými prostory hodlá vlastník těchto prostor (pronajímatel) uplatňovat daň na vstupu, např. při jejich rekonstrukci, a z těchto důvodů zvolí u nájmů zdanění.
Plátce pronajímá jazykovou učebnu osobě povinné k dani, která vede kurzy anglického jazyka. Učebna je pronajata každé úterý od 15 do 17 hodin, celkově na dobu neurčitou. Přestože se jedná o dlouhotrvající smluvní vztah, jde o krátkodobý nájem, který podléhá dani, neboť se nejedná o nepřetržitý nájem nad 48 hodin.
Plátce pronajímá garáž. Jelikož jde o nájem prostor k parkování, nelze jej osvobodit a jedná se o zdanitelné plnění. Pokud by však nájem garáže byl součástí smluvního ujednání pronájmu bytu, mohlo by se celé plnění jako jeden celek osvobodit od daně, neboť nájem míst k parkování by byl velmi úzce spjat s nájmem bytu.
Plátce „pronajal” 2 m2 zdi nebo plotu jinému plátci za účelem umístění reklamy. U daného plnění nelze uplatnit osvobození od daně, jelikož se nejedná o skutečný nájem, neboť „nájemci” nejsou dána obdobná práva, jako by byl vlastníkem. Jedná se o přenechání části nemovité věci k užití jinému, což je zdanitelným plněním se základní sazbou daně.
Výchovná a vzdělávací činnost na školách
Střední hotelová škola, plátce, provozuje v budově školy restauraci, kde vaří a obsluhují její studenti. Poskytované stravovací služby jsou plněním osvobozeným od daně, jelikož byly poskytnuty v rámci praktické přípravy.
Plátce, střední škola, provádí rekvalifikační kurzy – svářečské kurzy, které realizuje podle akreditovaného vzdělávacího programu, včetně přezkoušení. Jedná se o osvobozené plnění bez nároku na odpočet daně.
Další jazykové vzdělání
Domov dětí a mládeže, plátce, příspěvková organizace, organizuje různé kroužky a zájmové kluby určené dětem, žákům a studentům. Tyto jsou osvobozeny od daně. Pokud by organizace současně pořádala i kurzy pro dospělé – např. kurz numerologie apod., osvobození by se neuplatnilo.
Dodání zboží nebo poskytnutí služby související s výchovou a vzděláváním
Plátce, základní škola, jejíž součástí je školní jídelna, zajišťuje stravovací služby pro žáky, pedagogy, ostatní zaměstnance a rovněž poskytuje stravovací služby zaměstnancům blízkého obecního úřadu. Při poskytnutí stravovacích služeb žákům se bude jednat o plnění osvobozené od daně, u ostatních stravovacích služeb půjde o zdanitelné plnění.
§ 58 zákona o DPH
Zdravotnické zařízení, plátce, poskytuje zdravotní služby. Ošetří pacientovi zlomeninu. Pacientovi je zlomenina fixována buďto sádrou, kterou hradí zdravotní pojišťovna, nebo speciální ortézou, na kterou musí pacient přispět, nebo dle kvality i celou uhradit sám. Při posouzení uplatnění osvobození není podstatné, zda je zdravotní péče hrazena pacientem či zdravotní pojišťovnou. Ošetření zlomeniny je činností s léčebným cílem, a je proto osvobozeno od daně v každém případě.
Při prodeji léčiv v lékárně se vždy jedná o zdanitelné plnění. Pokud jsou však léčiva spotřebována v rámci poskytnutí zdravotní služby (podání léku v nemocnici apod.), vstoupí do základu daně poskytnuté zdravotní služby a budou spolu s ní osvobozena.
§ 59 zákona o DPH
Osvobozeny jsou sociální služby, pokud jsou poskytovány podle § 78 zákona č. 108/2006 Sb., o sociálních službách. Sociální služby lze osvobodit, pouze pokud jsou poskytovány na základě rozhodnutí o registraci vydaného příslušným krajským úřadem, popř. ministerstvem v případě, že zřizovatelem poskytovatele sociálních služeb je ministerstvo.
Domov pro seniory, plátce, jako registrované zařízení sociálních služeb, poskytuje ubytování pro seniory včetně všech souvisejících služeb (stravování, úklidové práce apod.). Takto poskytovaná plnění jsou osvobozena od daně bez nároku na odpočet daně.
§ 60 ZDPH
Osvobozeno je provozování hazardních her podle zákona upravujícího hazardní hry, s výjimkou služeb souvisejících s jejich provozováním zajišťovaných pro provozovatele jinými osobami.
Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně – poskytovaná zejména neziskovými subjekty
§ 61 ZDPH
Osvobozena jsou následující plnění:
b) poskytnutí služeb a dodání zboží úzce souvisejícího s ochranou a výchovou dětí a mládeže orgány sociálněprávní ochrany dětí a dalšími orgány nebo osobami, které zajišťují výkon sociálněprávní ochrany dětí,
c) poskytnutí pracovníků náboženskými nebo obdobnými organizacemi k zákonem o DPH vymezeným činnostem,
f) poskytování služeb a dodání zboží zákonem o DPH vymezenými osobami za podmínky, že se jedná pouze o dodání zboží nebo poskytnutí služeb při příležitostných akcích pořádaných výlučně za účelem získání finančních prostředků k činnostem, pro které jsou tyto osoby založeny nebo zřízeny,
g) poskytování služeb nezávislým seskupením osob, které je osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, se sídlem v tuzemsku, svým členům, kteří uskutečňují plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně podle písmen a) až f), § 52 odst. 1, § 53 nebo § 57 až 59 zákona o DPH nebo činnosti, při jejichž uskutečňování nejsou osobou povinnou k dani, pokud
Plátce – kulturní zařízení, příspěvková organizace – vybírá vstupné do muzea, na filmová a divadelní představení apod. Poskytuje plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně.
Plátce – sportovní klub, nezisková organizace – provozuje lyžařský vlek a kluziště. Úplata obdržená za jízdné na vleku či za vstupenku na kluziště bude osvobozeným plněním bez nároku na odpočet daně.
Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož plátce nemá nárok na odpočet daně
§ 62 zákona o DPH, bod 3. přechodných ustanovení – Čl. II zákona č. 87/2009 Sb.
Nemocnice, plátce, prodává vyřazené vybavení – postele, noční stolky, stoly, židle, různé přístroje apod. Jelikož při jejich pořízení neměla nárok na odpočet daně, protože je využívala k plněním osvobozeným od daně bez nároku na odpočet daně, ani při jejich prodeji se nejedná o zdanitelné plnění, ale půjde o plnění osvobozené.
Plátce v lednu 2009 pořídil do obchodního majetku osobní automobil. Dle tehdy platného znění zákona o DPH nebylo při koupi možné uplatnit nárok na odpočet daně. Pokud plátce např. v roce 2019 tento automobil prodá, bude prodej dle platných přechodných ustanovení plněním osvobozeným od daně.
V oblasti osvobozených plnění bez nároku na odpočet daně často chybují plátci, kteří nebyli zřízeni za účelem podnikání, když si neuvědomí, že plnění, která poskytují, jsou striktně ze zákona o DPH plněními osvobozenými od daně bez nároku na odpočet daně (zejména plnění dle § 61 ZDPH). Domnívají se, že se mohou rozhodnout daná plnění zdaňovat, a tedy si i uplatňovat nárok na odpočet daně, jako je tomu u ziskových subjektů. Jedná se např. o muzea, zoologické zahrady, sportovní kluby apod.
Často chybují i plátci, kteří uplatňují osvobození u plnění, která označují jako nájem, avšak o nájem se nejedná – např. využití střechy domu pro montáž telekomunikačních zařízení, poskytnutí prostoru k užívání části restaurace k umístění výherních hracích přístrojů apod.
Oslobodené plnenia bez nároku na odpočet Ak platiteľ uskutočňuje plnenia oslobodené od dane bez nároku na odpočet dane, znamená to pre neho, že pri uskutočnených plnení síce neodvádza daň, avšak súčasne u všetkých súvisiacich prijatých plnení, ktorá vyhotovuje výhradne pre uskutočnenie takýchto plnenie, nemá právo na odpočítanie dane. Medzi oslobodené plnenia bez nároku na odpočet dane patrí napr. Základné poštové služby, finančné a poisťovacie služby, dodanie a nájom vybraných nehnuteľných vecí (v určitých situáciách), výchova a vzdelávanie, zdravotné služby a pod. Všeobecné pravidlá platné pre plnenia oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane § 51 CIVA Platiteľ predáva starou nehnuteľnú vec (kolaudácia v roku 1960) vloženú do podnikania, na dodanie uplatní oslobodenie podľa § 56 zákona o DPH. Dňa 15. februára dostane zálohu vo výške 500 000 Sk, dodanie nehnuteľnej veci sa uskutoční dňa 1. apríla, kedy bude doplatený 1 000 000 Sk. Platiteľ v daňovom priznaní na riadku 50 prizná 500 000 Sk v zdaňovacom období február (1. štvrťrok) a zvyšnú sumu 1 000 000 Sk prizná na riadku 50 priznania v zdaňovacom období apríl (2. štvrťrok). Táto plnenie sa neuvádzajú do kontrolného hlásenia. Pri posudzovaní plnení oslobodených od dane bez nároku na odpočet sa postupuje obdobne ako pri iných plnení. Napr. hodnota plnenia sa stanoví podľa § 36 zákona o DPH, pre stanovenie dňa uskutočnenia plnenia sa postupuje podľa § 21 ods. 2 až 9 zákona o DPH, pri oprave hodnoty plnenia sa postupuje podľa § 42 zákona o DPH a pod. Základné poštové služby a dodanie poštových známok § 52 zákona o DPH Platiteľ prevádzkuje novinový stánok, kde okrem iného predáva aj poštové známky. Vzhľadom k tomu, že pri predaji požaduje od kupujúcich čiastku rovnú nominálnej hodnote poštových známok, je predaj známok plnením oslobodeným od dane. Na rozdiel od poskytnutia základných poštových služieb, ako je napr. Dodanie poštové zásielky, nie je u dodanie poštových známok pre uplatnenie oslobodenia podstatné, či je predávajúci držiteľom poštovej licencie. Rozhlasové a televízne vysielanie § 53 zákona o DPH Oslobod je rozhlasové alebo televízne vysielanie, tj. Poskytovanie rozhlasového alebo televízneho vysielania vykonávaného prevádzkovateľmi vysielania zo zákona podľa zákona upravujúceho prevádzkovaní rozhlasového a televízneho vysielania, s výnimkou vysielania komerčného oznámenia alebo poskytovanie obdobného vysielanie z iného členského štátu alebo z tretej krajiny. Finančnej činnosti § 54 zákona o DPH Oslobodené sú: a) prevod cenných papierov vrátane zaknihovaných cenných papierov, podielov v obchodných korporáciách, b) prijímanie vkladov od verejnosti, c) poskytovanie úverov a peňažných pôžičiek, d) platobné služby a vydávanie elektronických peňazí, e ) vydávanie a správa platobných prostriedkov, ak sa nejedná o poskytovaní platobných služieb alebo vydávanie elektronických peňazí podľa písm. d), f) poskytovanie a prevzatie peňažných záruk a prevzatie peňažných záväzkov, g) otvorenie, potvrdenie a avizovanie akreditívu, h) obstarávanie inkasa, i) zmenárenská činnosť, j) operácie týkajúce sa peňazí, k) dodanie zlata Českej národnej banke a prijímanie vkladov Českou národnou bankou od bánk, vrátane zahraničných bánk, alebo od štátu, l) organizovanie regulovaného trhu s investičnými nástrojmi, m) prijímanie alebo odovzdávanie pokynov týkajúcich sa investičných nástrojov na účet zákazníka, n) vykonávanie pokynov týkajúcich sa investičných nástrojov na cudzí účet, o) obchodovanie s investičnými nástrojmi, p) obhospodarovanie majetku zákazníka na základe zmluvy so zákazníkom, ak je súčasťou majetku investičný nástroj, s výnimkou správy alebo úschovy v oblasti investičných nástrojov, q) upisovanie alebo umiestňovanie emisií investičných nástrojov, r) vedenie evidencie investičných nástrojov, s) vysporiadanie obchodov s investičnými nástrojmi, t) obchodovanie s devízovými hodnotami na vlastný účet alebo na účet zákazníka, u) odplatné postúpenie pohľadávky postúpenej iným subjektom; oslobodené od dane nie je poskytovanie služieb, ktorých predmetom je vymáhanie dlhov a faktoring, v) obhospodarovanie alebo administrácie investičného fondu, dôchodkového fondu, účastníckemu fondu, transformovaného fondu alebo obdobných zahraničných fondov, w) vyberanie rozhlasových alebo televíznych poplatkov, x) výplata dávok dôchodkového poistenia alebo vyberanie opakujúcich sa platieb obyvateľstva, y) dojednanie alebo sprostredkovanie činností uvedených v písmenách a), b), c), d), e), f), g), h), i), j), l), m ), n), o), p), q), r), s), t) au). U väčšiny vyššie uvedených plnení nie je podstatné, kto dané plnenie poskytuje, či sa jedná o banku alebo iný subjekt. Platiteľ zakladá novej spoločnosti s tým, že následne prevádza podiely v obchodných korporáciách tretím osobám. Podiely predáva za vyššiu odplatu, než je hodnota podielu. Do riadku 50 platcu uvádza vždy ako hodnotu oslobodeného plnenia odplatu, ktorá mu za prevod patrí. Platiteľ v prípade voľných finančných prostriedkov ponúka poskytovanie pôžičiek. Súvisiace úroky, ktoré mu v súvislosti s poskytnutými pôžičkami patrí, sú plnením oslobodeným od dane. Penzijné činnosti § 54a zákona o DPH Poisťovacia činnosť § 55 zákona o DPH Platiteľ, autobazár, sprostredkováva svojim klientom poistenie. Získaná provízia je plnením oslobodeným od dane bez nároku na odpočet dane. Dodanie vybraných nehnuteľných vecí § 56 zákona o DPH K oblasti dodaniu nehnuteľných je na internetových stránkach finančnej správy umiestnená Informácie GFR k uplatňovaniu zákona o DPH u nehnuteľných vecí po 1. 1. 2016 z 21. 12. 2015, ktorá k tomuto poskytuje metodický výklad. Ďalej sú tu zverejnené odpovede na otázky týkajúce sa tejto Informácie. Dodanie pozemku Stavebnými prácami sa rozumie napr. Príprava staveniska, spevnenie príjazdovej komunikácie alebo pozemku, výstavba inžinierskych sietí s cieľom budúceho pripojenia stavby, odlesnenie pozemku pod. Správnymi úkony sa rozumie napr. Podanie návrhu na zmenu územného plánu, začatie konania z úradnej moci podľa stavebného zákona pod. Platiteľ prevádza pozemok, pole, nenachádza sa tu žiadna stavba. Pozemok nie je určený na zástavbe. Prevod pozemku bude oslobodeným plnením. Platiteľ prevádza pozemok, ktorý je podľa územného plánu určený k zástavbe rodinnými domami, ešte nie je vydané stavebné povolenie ani nie je udelený súhlas s vykonaním ohlásené stavby. K päte pozemku je privedená inžinierska sieť. Prevod pozemku bude zdaniteľným plnením. Platiteľ prevádza pozemok, záhradu. Záhrada je oplotená, nachádza sa tu tiež studňa. Pozemok podľa územného plánu nie je určený na zástavbe. Prevod pozemku bude oslobodeným plnením. Stavby, ktoré slúžia k lepšiemu využitiu pozemku, ako je plot alebo studňa, nebráni oslobodenie pri dodaní pozemku. Dodanie vybrané nehnuteľnej veci zmenou podstatnou rozumie nadstavba o viac ako jedno podlažie, prístavba, ktorú dôjde k navýšeniu podlahovej plochy stavby alebo jednotky o viac ako 50% oproti pôvodnej podlahovej ploche stavby alebo jednotky pred navýšením, a ďalej ďalšie stavebné úpravy, opravy a údržba , ktoré podliehajú kolaudačnému súhlasu alebo ohlásenie, a zároveň finančné hodnota takejto stavebné úpravy dokončenej stavby, jednotky alebo inžinierske siete presiahne 50% zistenej ceny alebo 50% smerné hodnoty. Orientačné úrovni smernej hodnoty je možné vypočítať na internetových stránkach finančnej správy. Na vplyv plynutia lehoty na oslobodenie majú vplyv skolaudované podstatné zmeny stavby, ktoré nastali až po 1. 1. 2016. Výnimka: Pri prevode stavieb, bytov a nebytových priestorov nadobudnutých do 31. 12. 2012 sa namiesto päťročnej lehoty uplatní trojročná lehota. Skutočnosti rozhodné pre začiatok plynutia lehoty uvedenej vyššie sa v prípade pozemku, ktorý tvorí funkčný celok so stavbou pevne spojenú so zemou, alebo práva stavby, ktorého súčasťou je stavba pevne spojená so zemou, odvíja od stavby pevne spojené so zemou, s ktorou pozemok tvorí funkčnú celok alebo ktorá je súčasťou práva stavby. Platiteľ sa môže rozhodnúť, že na dodanie pozemku alebo vybrané nehnuteľnej veci namiesto oslobodenie aplikujú daň. Ak je príjemca plnenia platcom, môže tak urobiť len po jeho predchádzajúcom súhlase a bude uplatnený režim prenesenia daňovej povinnosti (§ 92d zákona o DPH). Platiteľ dňa 15. 11. 2012 zakúpil nehnuteľnú vec za účelom prevádzkovania penziónu. Nehnuteľnú vec začal užívať k ekonomickej činnosti dňa 1. 12. 2012. Prvý kolaudačné súhlas bol pri tejto nehnuteľnej veci vydaný dňa 2. 4. 2012. Ak sa platiteľ v roku 2019 rozhodne budovu penziónu predať, bude sa jednať o plnenie oslobodené od dane bez práva na odpočítanie dane za podmienky, že v rokoch 2016 až 2019 nedošlo k podstatnej zmene stavby. Platiteľ má u predaja možnosť namiesto uplatnenie oslobodenia ho zaťažiť daní. Pokiaľ bude kupujúci platiteľa, bude toto dobrovoľné zdanenie vyžadovať jeho súhlas a bude uplatnený režim prenesenia daňovej povinnosti. Platiteľ v roku 2013 kúpil nehnuteľnú vec, kde zriadil sídlo firmy. Prvý kolaudácie nehnuteľnej veci prebehla v roku 1999. V roku 2015 prebehla rozsiahla rekonštrukcia objektu, kedy došlo k prístavbe, ktorou bola podlahová plocha navýšená o 60%. Kolaudačné súhlas k tejto zmene stavby bol vydaný v decembri 2015. Platiteľ nehnuteľnú vec predáva v júli 2019. Dodanie tejto nehnuteľnej veci bude oslobodený, s možnosťou uplatniť daň dobrovoľne. Pokiaľ by bol kolaudačné súhlas k zmene stavby vydaný až v rokoch 2016 až 2018, pri predaji by sa jednalo o povinne…