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Timestamp: 2020-07-08 08:15:14
Document Index: 21462534

Matched Legal Cases: ['Artículo 142', 'artículo 15', 'artículo 145', 'artículo 96', 'artículo 145', 'artículo 152', 'artículo 15', 'Artículo 1', 'Artículo 14']

CONTRATO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y TRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA, Se ubica… Coggle
CONTRATO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y TRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA, Se ubica…
CONTRATO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y TRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA
Se ubica dentro de los contratos de servicios, y se les otorga dicho tratamiento, aunque no debemos perder de vista que se trata de un contrato de servicios mercantiles, y no de servicios profesionales.
Tratándose de ISR, los ingresos por concepto de regalías se encuentran dentro del capítulo IX del Título IV, el cual hace referencia a otro tipo de ingresos que perciban las personas físicas:
Artículo 142. Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este Capítulo los siguientes:
XVII. Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la
Ahora bien, el artículo 145 de la misma ley, indica como habrán de cumplir con sus pagos provisionales las personas físicas que perciban ingresos por conceptos de regalías, para esto, establece lo siguiente:
si los contribuyentes obtienen de forma esporádica estos ingresos, su pago provisional a cubrir, será el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna y dicho pago se realizará mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso; y
si los ingresos se obtienen de forma periódica, los pagos provisionales se harán de forma mensual, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
Para determinar el pago provisional en este último caso, a los ingresos que se perciban en el mes, se les aplicará la tarifa del artículo 96, sin deducción alguna.
Para cuando se traten de ingresos por regalías que se perciban periódicamente (segundo caso), ya que los pagos serán mensuales, en el mismo artículo 145 otorga la facilidad de acreditar las retenciones que se hayan realizado con base en los siguiente:
Cuando los pagos, o regalías, se efectúen por personas morales del título II de la ley de ISR, dichas personas realizarán retención sobre el monto pagado sin deducción alguna, la retención corresponderá a la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior según la tarifa del artículo 152 de la ley que se menciona, y esta se podrá acreditar contra el pago provisional referido.
Proveedor persona moral. (Ingresos)
Art. 17 LSR los ingresos se perciben cuando:
Se expida el comprobante que ampare la contraprestación
Se envié o entregué materialmente el servicio
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada.
Proveedor persona física
Partiendo de que en el caso concreto nos encontramos frente a contratos de servicios mercantiles, a los mismos le son aplicables las reglas de las actividades empresariales
Art. 100 LISR Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Se consideran ingresos por actividades empresariales los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal independiente las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el capítulo I de este título.
El receptor (deducciones)
Art. 27 LISR
X.- Las deducciones para el caso de asistencia técnica, transferencia de tecnología o de regalías, deberán reunir los siguientes requisitos: se compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos cuenta con los elementos técnicos propios para ello, que se presente en forma directa y no a través de terceros, excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México, y en el contrato respectivo se haya pactado que la prestación se haya efectuado por un tercero autorizado y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo.
Derivado de lo anterior, radica la importancia del contrato objeto del presente estudio.
Art. 33 LISR, Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:
III.- el porcentaje máximo autorizado de deducción para regalías, asistencia técnica, así como para gastos diferidos, será del 15%.
En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III de este artículo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realizó la erogación, la deducción podrá efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.
PAGO DE REGALIAS AL EXTRANJERO
El receptor de la misma, está obligado a efectuar una retención por concepto de impuesto sobre la renta y sobre la contraprestación pagada, siguiendo al efecto el principio de la fuente de riqueza.
Art. 167 LISR, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías o asistencia técnica se aprovechan en México o cuando se paguen las regalías por un residente en territorio nacional o por un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
El impuesto se calculará aplicando al ingreso que obtenga el contribuyente sin deducción alguna la tasa de acuerdo a lo siguiente:
I.- Regalías por el uso o goce temporal de carros de ferrocarril: 5%
II.-Regalías distintas a las de la fracción I, así como por asistencia técnica: 25%
Cuando sean regalías por el uso o goce temporal de patentes o de certificados de invención o de mejora, marcas de fábrica y nombres comerciales, así como por publicidad, la tasa aplicable al ingreso que obtenga el contribuyente por dichos conceptos será la máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el art 152 de esta ley.
Para los efectos de este artículo, se entenderá que también se concede el uso o goce temporal cuando se enajenen los bienes o derechos a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación, siempre que dicha enajenación se encuentre condicionada a la productividad, el uso o a la disposición ulterior de los mismos bienes o derechos.
En este caso, las tasas a que se refiere este artículo se aplicarán sobre el ingreso obtenido, sin deducción alguna, en función del bien o derecho de que se trate.
Las personas que deban hacer pagos por los conceptos indicados en este artículo están obligadas a efectuar la retención que corresponda.
Tratándose de establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, cuando los pagos por los conceptos indicados en este artículo se efectúen a través de la oficina central de la sociedad u otro establecimiento de ésta en el extranjero, la retención se deberá efectuar dentro de los quince días siguientes a partir de aquél en que se realice el pago en el extranjero o se deduzca el monto del mismo por el establecimiento permanente, lo que ocurra primero.
a) Proveedor.- Quien transmite los conocimientos o realiza cualquier actividad que implique el traspaso de tecnología.
b) Receptor.- Quien tiene como principal obligación el pago de una remuneración por la tecnología que recibe.
a) La remuneración.- el pago de regalías que cubre el receptor al proveedor, y son en proporción directa a la tecnología que recibe.
b) El objeto.- Son los conocimientos, diseños, planos, instrucciones, asistencia y derechos que transmite el proveedor al receptor.
Definición: Contrato atípico en virtud del cual una parte llamada proveedor transmite a otra denominada receptor un conjunto de conocimientos organizados para la producción industrial
a) Servicios técnicos
b) Concesión de licencias
c) Diseño y construcción de plantas
d) Contratos de administración y operación de empresas
e) Explotación de recursos naturales
f) Uso, cesión o transmisión de marcas y patentes
g) Explotación de patentes de invención, de mejoras, de modelos y dibujos industriales, certificados de invención y uso de nombres comerciales.
h) Suministro de conocimientos técnicos
i) Provisión de ingeniería básica y de detalle
j) Asistencia técnica
Es un contrato generalmente celebrado entre empresas.
Es un contrato intuitu personae, es decir que sólo puede ser cumplido por el proveedor debido a que es muy importante en estos contratos el estatus de la persona física o moral, o el know-how, o la patente o marca.
Contrato Know-how dicho contrato se utiliza para transferir tecnología, bien se a través de cesión de derechos de propiedad intelectual
(licencias de patentes y marcas) que brinda conocimientos y derechos exclusivos, reconocidos y registrados y que no tienen un reconocimiento jurídico internacional pero que si poseen un valor de si mismo
Es un contrato oneroso aunque por excepción puede ser gratuito.
Es de tracto sucesivo pues se da de momento a momento,en virtud de que no existe regulación a este contrato hoy en día,
Es consensual, sin embargo, es recomendable que conste por escrito.
Es un contrato mixto o complejo pues implica una composición de diversas prestaciones típicas de otros contratos o de elementos nuevos combinados.
Artículo 1-A. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna, salvo lo dispuesto en la fracción IV de este artículo.
Artículo 14. Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes: …
V. La asistencia técnica y la transferencia de tecnología
Art. 15 B Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología Los pagos por concepto de asistencia técnica no se considerarán como regalías. Se entenderá por asistencia técnica la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.”
Los contratos de asistencia técnica consisten en que el proveedor asuma una obligación de hacer, que se traduce en la realización de una conducta concreta, por virtud de la cual se aportan conocimientos y elementos materiales de carácter técnico a cambio de una remuneración, y su finalidad exclusiva es la prestación de información técnica, distinta del know-how, que se refiere a la información confidencial, fórmulas técnicas, industriales, de proceso y equipo, servicios de ingeniería, etcétera.