Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialki/ippb4-4511-921-15-4-pp
Timestamp: 2018-03-17 16:25:44+00:00
Document Index: 40197491

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 14']

W przypadku, gdy przychód z odpłatnego zbycia działki został przeznaczony w okresie 2 lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) ustawy, tj. na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, przeznaczenie którego potwierdzają aktualne warunki zabudowy - uzyskany z tego tytułu dochód będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji Wnioskodawczyni będzie mogła, w ramach tego zwolnienia, rozliczyć całą kwotę stanowiącą cenę zakupu dwóch działek, dopuszczonych do zabudowy jednorodzinnej.
IPPB4/4511-921/15-4/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U, z 2015 r. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 10 sierpnia 2015 r. (data wpływu do tut. Biura za pośrednictwem platformy ePUAP 10 sierpnia 2015 r.), uzupełnione pismem z dnia 16 sierpnia 2015 r. (data wpływu do tut. Biura za pośrednictwem platformy ePUAP 16 sierpnia 2015 r.) na wezwanie z dnia 4 września 2015 r. (data nadania za pośrednictwem platformy ePUAP 4 września 2015 r., data doręczenia 11 września 2015 r.) Nr IPPB4/4511-921/15-2/PP o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w działce rolnej - jest prawidłowe.
W dniu 10 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w działce rolnej.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 4 września 2015 r. Nr IPPB4/4511-921/15-2/PP wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku.
Pismem z dnia 16 września 2015 r. (data wpływu do tut. Biura za pośrednictwem platformy ePUAP 16 września 2015 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
W dniu 21 stycznia 2011 roku Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem i jego rodzicami nabyła działkę gruntu rolnego. Udział Wnioskodawczyni i małżonka wynosił 1/2 części nieruchomości. Przed upływem 5 lat, tj. 22 maja 2013 roku Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem i jego rodzicami sprzedała nieruchomość stanowiącą niezabudowana działkę gruntu rolnego. Na podstawie art. 21 ust. l pkt 131 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych w rozliczeniu PIT-39 za 2013 rok kwota ze sprzedaży tej nieruchomości została przeznaczona na cele mieszkaniowe. Dnia 21 stycznia 2015 roku Wnioskodawczyni nabyła w drodze kupna nieruchomość - działki gruntu jako gospodarstwo rolne, w rozumieniu ustawy o podatku rolnym, w skład którego wchodzi pięć działek. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, zatwierdzonym uchwałą Rady Gminy, z zakupionych działek - trzy działki położone są w terenie upraw polowych z możliwością zalesienia, oraz na terenie łąk i pastwisk, natomiast dwie działki - w części południowej leżą w terenie zabudowy zagrodowej z dopuszczeniem do zabudowy jednorodzinnej, w pozostałej części na terenie łąk i pastwisk. Działki graniczą bezpośrednio z droga gminną. Zgodnie z decyzją Starostwa Powiatowego, na dwóch ws. działkach została rozpoczęta budowa domu mieszkalnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. W akcie notarialnym zakupu niezabudowanych działek gruntu rolnego i lasu oprócz ceny łącznej za wszystkie pięć działek wyodrębnione są ceny za poszczególne działki i określone powierzchnie tych działek. Nową nieruchomość gruntu pod budowę budynku mieszkalnego Wnioskodawczyni nabyła w ciągu dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie poprzedniej własności, a uzyskane przychody ze zbycia nieruchomości gruntowej w 2013 roku Wnioskodawczyni wydatkowała na własne cele mieszkaniowe.
Czy przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży w 2013 roku przedmiotowej działki i przeznaczony na nasze własne cele mieszkaniowe zwolniony będzie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... Czy w związku z tym, w ramach tego zwolnienia, Wnioskodawczyni może rozliczyć całą kwotę stanowiącą cenę zakupu dwóch działek, nabytych w 2015 roku o powierzchni 3342 m2, na których jest już budowany budynek mieszkalny...
W ocenie Wnioskodawczyni, może ona skorzystać z możliwości odliczenia od podatku całej wydatkowanej kwoty przeznaczonej na zakup tych dwóch działek, na których powstaje już budynek mieszkalny. Zdaniem Wnioskodawczyni, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, które przeznaczymy na cele wskazane w ustawie. Nieruchomość gruntu pod budowę budynku mieszkalnego Wnioskodawczyni nabyła w ciągu 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie poprzedniej własności, a uzyskane przychody ze zbycia nieruchomości gruntowej w 2013 roku Wnioskodawczyni wydatkowała na własne cele mieszkaniowe, co jest warunkiem skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w ustawie. Wnioskodawczyni w celu realizacji na zakupionej działce własnych celów mieszkaniowych poprzez budowę budynku mieszkalnego, która jest już obecnie realizowana. Zatem obowiązek opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości może być wyłączony przez zwolnienie przewidziane właśnie w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni uważa, że może skorzystać ze zwolnienia całej wydatkowanej kwoty przeznaczonej na zakup dwóch działek, na których jest budowany budynek mieszkalny.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni wraz z mężem i jego rodzicami nabyła na podstawie umowy kupna-sprzedaży działkę gruntu rolnego w dniu 21 stycznia 2011 roku. Przed upływem 5 lat w dniu 22 maja 2013 roku Wnioskodawczyni sprzedała ww. nieruchomość stanowiącą niezabudowaną działkę gruntu rolnego. Udział Wnioskodawczyni i małżonka wynosił 1/2. W związku z tym w dniu 21 stycznia 2015 r. Wnioskodawczyni nabyła w drodze kupna nieruchomość – działki gruntu, jako gospodarstwo rolne, w rozumieniu ustawy o podatku rolnym, w skład którego wchodzi pięć działek.
Na mocy art. 30e ust. 4 ww. ustawy, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest zobowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1A pkt 3, wykazać:
nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wyjaśnienia, co stanowi podstawę do określenia przeznaczenia gruntu. W związku z tym konieczne jest odniesienie się, w tym zakresie, do przepisów zawartych w ustawie z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. z 2003 r. Nr 80, poz. 717 z późn. zm.).
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni środki uzyskane ze sprzedaży udziału w działce przeznaczyła na zakup nieruchomości – działki gruntu, jako gospodarstwo rolne w rozumieniu ustawy o podatku rolnym, w skład którego wchodziło pięć działek. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, zatwierdzonym uchwałą Rady gminy, z zakupionych działek – trzy działki położone są na terenie upraw polowych z możliwością zalesienia oraz na terenie łąk i pastwisk, natomiast dwie działki – w części południowej leżą w terenie zabudowy ogrodowej z dopuszczeniem do zabudowy jednorodzinnej. Działki graniczą bezpośrednio z drogą gminną. Zgodnie z decyzją Starostwa powiatowego na dwóch działkach leżących na terenie zabudowy ogrodowej Wnioskodawczyni rozpoczęła budowę domu mieszkalnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Wątpliwość Wnioskodawczyni budzi czy przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w działce rolnej w 2013 roku przeznaczony na własne cele mieszkaniowe będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zatem, w przypadku, gdy przychód z odpłatnego zbycia działki został przeznaczony w okresie 2 lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c) ustawy, tj. na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, przeznaczenie którego potwierdzają aktualne warunki zabudowy - uzyskany z tego tytułu dochód będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji Wnioskodawczyni będzie mogła, w ramach tego zwolnienia, rozliczyć całą kwotę stanowiącą cenę zakupu dwóch działek, dopuszczonych do zabudowy jednorodzinnej.
Zauważyć należy również, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, wniosek o wydanie interpretacji może być złożony tylko w indywidualnej sprawie zainteresowanego. Z tych też względów- z uwagi na indywidualny charakter interpretacji przepisów prawa podatkowego- zaznacza się, że niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy jedynie Wnioskodawczyni nie zaś małżonka.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działki > IPPB4/4511-921/15-4/PP