Source: http://fiskalne24.waw.pl/zwolnienia-z-kas-fiskalnych-w-2015-r/
Timestamp: 2019-08-20 16:43:43+00:00
Document Index: 42044965

Matched Legal Cases: ['art. 111', 'art. 111', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 7', 'art. 8', 'ustawy\n45', 'art. 43', 'art. 43', 'ustawy\n47', 'art. 43']

Zwolnienia z kas fiskalnych w 2015
utworzone przez admin | Gru 22, 2014 | kasy fiskalne 2015 | 0 komentarzy
Zgodnie z ogólną zasadą zapisaną w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, każdy podatnik prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych ma obowiązek prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku za pomocą kasy fiskalnej. Jednak w tej samej ustawie, w art. 111 ust. 8 znajdujemy informację o tym, iż Minister Finansów ma prawo czasowo zwolnić niektórych podatników i niektóre czynności z tego obowiązku. Dzięki temu w 2014 roku wciąż wielu sprzedawców korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Jednak taka sytuacja nie będzie trwała wiecznie.
Z każdym nowym rozporządzeniem resort finansów pozbawia prawa do zwolnienia z kas kolejne grupy przedsiębiorców. W 2013 roku obniżono limit do zwolnienia podmiotowego. Szacuje się, że nawet 150 tys. polskich podatników musiało w tym roku wprowadzić kasę fiskalną w swojej działalności. Rok 2015 przyniesie kolejne zmiany, ponieważ wchodzi w życie nowe rozporządzenie.
Dnia 1 stycznia 2015 roku wejdzie w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r., poz. 1544) – zwane dalej „rozporządzeniem 2015-2016”.
Zastąpi ono rozporządzenie z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2012 r. poz. 1382) – zwane dalej „rozporządzeniem 2013-2014”.
Większość podatników spodziewała się kolejnego ograniczenia prawa do stosowanie zwolnień. Ministerstwo Finansów nie zawiodło pod tym względem. Wciąż jednak spora grupa podatników może korzystać ze zwolnień. Zwolnienia z kas fiskalnych w 2015 roku wciąż będą obowiązywać, chociaż w mniejszym niż dotychczas zakresie.
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2015 r. – zwolnienie podmiotowe
Podatnik, który w ciągu roku osiąga ze sprzedaży obroty poniżej 20.000 zł, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z kas fiskalnych. W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w trakcie roku podatkowego, limit wylicza się w proporcji do okresu prowadzenia tej sprzedaży – od pierwszego dnia do końca roku.
Ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać podatnicy, którzy wykonują czynności wymienione w § 4 rozporządzenia 2015-2015.
4. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
Przy wykonywaniu wyżej wymienionych czynności nie ma znaczenia wysokość obrotu podatnika, liczba transakcji, sposób zapłaty ani inne czynniki. Czynności wymienione w § 4 należy obowiązkowo ewidencjonować na kasie fiskalnej.
Warto w tym miejscu przeanalizować szczegółowo § 4 pkt 2 lit. h – mowa tam o usługach doradztwa podatkowego. Według przepisów usługi tego typu obejmują także m.in. usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych, sporządzanie rocznych zeznań podatkowych i inne usługi księgowe. Kasa fiskalna w 2015 roku będzie więc obowiązkowa także dla księgowego.
Zobacz artykuł: Czy księgowy musi mieć kasę fiskalną?
Zmiana sposobu liczenia obrotu do zwolnienia podmiotowego
Od 1 stycznia 2015 roku zmieni się sposób liczenia obrotu do zwolnienia podmiotowego. Zgodnie z § 3 ust. 4 rozporządzenia 2015-2016, do całości obrotu nie będzie się wliczać zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności wymienionych w poz. 36 i 49 załącznika do rozporządzenia:
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2015 r. – zwolnienie przedmiotowe
Pewne czynności są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej ze względu na ich szczególny charakter. Zwolnienia te przysługują na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia 2015-2016, a zostały wymienione w załączniku do tego aktu prawnego. Podatnik wykonujący tego rodzaju czynności nie musi ich rejestrować na kasie fiskalnej. Nawet jeśli ma to urządzenie w swojej działalności, nie musi go stosować do ewidencji czynności zwolnionych. W praktyce oczywiście jest to niewygodne, ponieważ wymaga od podatnika prowadzenia ewidencji osobnej, dlatego większość podatników już posiadających kasę fiskalną woli rejestrować te czynności za jej pomocą.
Czynności zwolnione z kas fiskalnych (cz. I załącznika do rozporządzenia):
PKWiU ex 55.20.19.0: Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi
PKWiU ex 55.90.1: Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0
Bez względu na symbol PKWiU: Usługi telekomunikacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 25a ustawy
Bez względu na symbol PKWiU: Usługi nadawcze, o których mowa w art. 2 pkt 25b ustawy, pod warunkiem że podatnik świadczy usługi, o których mowa w poz. 22
Bez względu na symbol PKWiU: Usługi elektroniczne, o których mowa w art. 2 pkt 26 ustawy, pod warunkiem że podatnik świadczy usługi, o których mowa w poz. 22
Bez względu na symbol PKWiU: Czynności notarialne
PKWiU ex 91.01.12.0: Usługi archiwów, wyłącznie usługi administracji publicznej pomocnicze ogólne
34. PKWiU 99: Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2015 r. – zwolnienie przedmiotowo-podmiotowe
Niektórzy podatnicy wykonujący czynności wymienione w I części załącznika do rozporządzenia mogą korzystać ze zwolnienie z kasy fiskalnej ze względu na strukturę obrotu. Czytamy o tym w § 3 ust. 1 pkt 3 i 4 rozporządzenia:
3. 1. Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:
Zwolnienie to nie dotyczy czynności wymienionych w § 4 rozporządzenia.
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2015 r. – czynności szczególne
Niektórzy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej, jeśli wykonywane przez nich czynności spełniają wymogi określone w którejś z pozycji II części załącznika do rozporządzenia.
W stosunku do stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2014 roku wprowadzono bardzo istotną zmianę. W nowym rozporządzeniu nie znalazło się zwolnienie dla niewielkiej liczby usług. Przypomnijmy: W latach 2013-2014 przysługiwało ono podatnikom świadczącym usługi dokumentowane w całości fakturą, w której zawarte były dane identyfikujące odbiorcę, przy czym liczba usług w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, a łączna liczba odbiorców była mniejsza niż 20. Zwolnienie to zostanie zlikwidowane z dniem 1 stycznia 2015 r.
Katalog zwolnień z kas określony w II cz. załącznika do rozporządzenia 2015-2016:
Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności
35. Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali
37. Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)
38. Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła
39. Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste
40. Dostawa produktów (rzeczy) – dokonywana przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar
41. Usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność:
42. Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób oraz przewożonych przez nie rzeczy i zwierząt, a w przypadkach tego wymagających – również opłat dodatkowych (w transporcie kolejowym dotyczy to również należności pobieranych na pokładzie pociągu przez osoby uprawnione do ich poboru na rzecz przewoźnika kolejowego, a w szczególności przez drużyny konduktorskie)
43. Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów
44. Czynności wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 5 i ust. 2 oraz w art. 8 ust. 2 ustawy
45. Usługi stołówek w placówkach wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy, prowadzonych przez te placówki, udostępnianych wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu
46. Dostawa towarów i świadczenie usług, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy
47. Usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich
48. Dokonywane przez rolników ryczałtowych dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczących usługi rolnicze, korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy
Należy podkreślić, iż również w tym przypadku zwolnień nie stosuje się dla czynności wymienionych w § 4 rozporządzenia.
Oświadczenie o zapoznaniu się z informacją o zasadach ewidencji 16 lipca 2019
Kasa fiskalna online czy drukarka? Co sprawdzi się w Twojej firmie? 25 czerwca 2019
Kasa fiskalna do lodziarni i budek gastronomicznych 22 kwietnia 2019
Kasy fiskalne online – w 2019 nowa ustawa i nowe terminy dla branż 14 lutego 2019