Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wartosc-poczatkowa/ibpbi-2-423-570-14-ms
Timestamp: 2018-03-25 05:37:26+00:00
Document Index: 43370231

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16']

W jakiej wartości należy rozpoznać dla celów amortyzacji podatkowej wartość początkową nabytego w drodze umowy sprzedaży ZT, stanowiącego wartość niematerialną i prawną?
IBPBI/2/423-570/14/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z 8 maja 2014 r. (data wpływu do tut. BKIP 12 maja 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia wartości początkowej nabytych w drodze umowy sprzedaży praw do znaków towarowych stanowiących wartości niematerialne i prawne - jest prawidłowe.
W dniu 12 maja 2014 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia wartości początkowej nabytych w drodze umowy sprzedaży praw do znaków towarowych stanowiących wartości niematerialne i prawne.
Wnioskodawca rozważa nabycie praw do znaku lub znaków towarowych (dalej: „ZT”). Nabycie ZT nastąpi w drodze umowy sprzedaży. Zbywającym ZT będzie spółka (osobowa lub kapitałowa). Nabywane prawa do ZT będą podlegały ochronie wynikającej z zarejestrowania w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej.
Zapłata za nabywany ZT może nastąpić zarówno poprzez faktyczne uiszczenie ustalonej przez strony umowy ceny, jak i poprzez potrącenie części wzajemnych należności i zobowiązań Wnioskodawcy oraz sprzedającego ZT.
Przykładowo Wnioskodawca może mieć wierzytelność wobec zbywcy ZT o:
ZT będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej Spółki (udzielanie licencji innym podmiotom) przez okres nie krótszy niż rok.
W jakiej wartości należy rozpoznać dla celów amortyzacji podatkowej wartość początkową nabytego w drodze umowy sprzedaży ZT, stanowiącego wartość niematerialną i prawną...
Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka powinna rozpoznać dla celów amortyzacji podatkowej wartość początkową nabytego w drodze umowy sprzedaży ZT, stanowiącego wartość niematerialną i prawną, według ceny netto nabycia, określonej w umowie sprzedaży.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, dalej „CIT”) zawiera zamknięty katalog wartości niematerialnych i prawnych (dalej: „WNiP”).
Zgodnie bowiem z art. 16b ust. 1 ustawy CIT, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
Aby więc ZT mógł być uznany za WNiP w rozumieniu przepisów podatkowych, muszą być spełnione następujące warunki:
ZT można zakwalifikować jako jedną z WNiP wymienionych w art. 16b ust. 1 ustawy o CIT;
ZT musi zostać nabyty przez podatnika;
ZT może być wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej;
ZT będzie wykorzystywany przez podatnika a przewidywany okres wykorzystywania ZT wynosi minimum rok.
W tym miejscu Wnioskodawca pragnie zauważyć, że powyższe warunki zostaną spełnione:
ZT jest WNiP, wymienioną w art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT;
ZT zostanie nabyty przez Spółkę w drodze umowy sprzedaży;
ZT będzie wykorzystywany przez Spółkę w prowadzonej działalności gospodarczej (udzielanie licencji na korzystanie ze ZT);
okres wykorzystywania ZT przez Spółkę będzie dłuższy niż rok.
4.w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki kapitałowej, a także udziału w spółdzielni - ustaloną przez podatnika na dzień wniesienia wkładu lub udziału wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej;
4a.w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki
niebędącej osobą prawną:
5.w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej, z zastrzeżeniem ust. 10b - ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.
Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, zastosowanie będzie miał art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. W związku z tym będzie on miał prawo rozpoznać wartość początkową nabywanego ZT według ceny nabycia określonej w umowie sprzedaży. Nie ma przy tym znaczenia fakt, że uregulowanie (całości lub części) należności za nabywany ZT nie nastąpi w formie pieniężnej lecz np. w formie potrącenia wzajemnych zobowiązań zbywcy i Wnioskodawcy.
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 13 lutego 2014 r., nr ITPB3/423-555b/l3/PS wskazał, że zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się: w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia. W konsekwencji skoro Spółka nabędzie stosowne prawa do znaków towarowych na podstawie umowy sprzedaży, nie zaś na podstawie innego tytułu, np. aportu niepieniężnego, wówczas ich wartość początkową będzie stanowiła cena nabycia wyrażona w umowie sprzedaży, niezależnie od sposobu uregulowania (całości lub części) należności za nabywane znaki (np. w formie potrącenia wzajemnych zobowiązań zbywcy i Wnioskodawcy).
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 14 października 2013 r., nr IPPB3/423-552/13-2/PK1, w której za prawidłowe zostało uznane stanowisko podatnika, z zgodnie z którym powinien on rozpoznać dla celów amortyzacji podatkowej wartość początkową nabytych w drodze umowy sprzedaży niezarejestrowanych znaków towarowych stanowiących wartość niematerialną i prawną - autorskie lub pokrewne prawo majątkowe według ceny nabycia;
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 5 października 2012 r., nr ITPB3/423-403b/12/DK: skoro spółka nabędzie stosowne prawa do znaków towarowych na podstawie umowy sprzedaży, nie zaś na podstawie innego tytułu, np. aportu niepieniężnego, wówczas ich wartość początkową będzie stanowiła cena nabycia wyrażona w umowie sprzedaży.
Reasumując powyższe, Wnioskodawca powinien rozpoznać dla celów amortyzacji podatkowej wartość początkową nabytego w drodze umowy sprzedaży ZT według ceny nabycia.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wartość początkowa > IBPBI/2/423-570/14/MS