Source: https://www.az-data.cz/clanky/dph-cestovnich-sluzeb
Timestamp: 2019-04-20 18:54:28+00:00
Document Index: 59470605

Matched Legal Cases: ['§ 89', '§ 89', '§ 89', '§ 89', '§ 72', '§ 28', '§ 89', '§ 89', '§ 101']

DPH u cestovních služeb | AZ data - účetnictví, daně, mzdy
Domů » Články » DPH u cestovních služeb
DPH u cestovních služeb
02.11.2012 - RZ
Kdy se používá zvláštní režim pro cestovní služby?
Podle § 89 odst. 1 zákona o DPH je zvláštní režim povinen použít poskytovatel cestovní služby, který jedná se zákazníkem vlastním jménem, při poskytnutí cestovní služby zákazníkovi.
Zvláštní režim nemusí být použit jen v případě splnění podmínek uvedených v odstavci 13. Tam se uvádí, že pokud plátce poskytuje cestovní služby jiné osobě povinné k dani, která není poskytovatelem cestovní služby, pro účely uskutečňování ekonomických činností, nemusí uplatňovat zvláštní režim a uplatňuje u jednotlivých nakoupených služeb cestovního ruchu daň na výstupu podle příslušné sazby daně, pokud všechny nakoupené služby cestovního ruchu zahrnuté v cestovní službě jsou poskytnuty v tuzemsku.
V odstavci 14 se dále uvádí, že zvláštní režim není oprávněn použít plátce, který poskytuje službu spočívající v zajištění cestovní služby jménem a na účet jiné osoby.
Vymezení cestovní služby
Pokud však poskytnuté služby neobsahují ubytování nebo přepravu - např. se jedná jen o přeprodej vstupenek na kulturní či sportovní akci, nejedná se o cestovní službu a fakturace se pohybuje ve standartním režimu a obsahuje i DPH.
Základ daně a výpočet daně (§ 89 odst. 3 zákona o DPH)
Základem daně je přirážka plátce, který poskytuje cestovní službu, snížená o daň z přirážky. Přirážka se stanoví jako rozdíl mezi celkovou částkou, kterou jako úplatu má obdržet plátce za poskytnutou cestovní službu a součtem částek, které má uhradit za nakoupené služby cestovního ruchu, případně zboží od jiných osob. Jestliže je rozdíl nulový nebo záporný, je základem daně nula.
Povinnost přiznat daň a sazba daně (§ 89 ZDPH odst. 5 a 6)
Poskytovatel cestovní služby je povinen přiznat daň ke dni uskutečnění cestovní služby, a ta se považuje za uskutečněnou dnem poskytnutí poslední nakoupené služby cestovního ruchu zahrnuté v cestovní službě. Ke dni přijetí zálohy na cestovní službu se daň nepřiznává.
Pro výpočet daně se u přirážky uplatní základní sazba. DPH se v tomto případě počítá shora koeficientem. Daň = přirážka * 0,1736.
Nárok na odpočet daně a daňový doklad (§ 89 ZDPH odst. 8 - 10)
Zákaz odpočtu daně se netýká přijatých zdanitelných plnění, které nelze zahrnout do cestovní služby. U těchto plnění má plátce nárok na odpočet daně, protože se jedná o přijatá zdanitelná plnění, která patří do režijních nákladů. Plátce má rovněž nárok na odpočet daně při zakoupení majetku za účelem vybavení firmy apod. U všech plnění, u kterých plátce uplatňuje nárok na odpočet daně, musí být splněny obecné podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně stanovené § 72 ZDPH a násl. (např. přijetí plnění od jiného plátce, existence daňového dokladu a jeho zaúčtování atd.).
Plátce při použití zvláštního režimu nesmí na daňovém dokladu samostatně uvést výši daně z přirážky. Podle § 28 ZDPH odst. 10 musí uvést sdělení, že byl použit zvláštní režim. Plátce, který nakoupí cestovní službu, nemá nárok na odpočet daně z přirážky, kterou je povinen zaplatit v ceně cestovní služby .
Osvobození přirážky od daně (§ 89 ZDPH odst. 7)
Evidence pro daňové účely (§ 89 ZDPH odst. 12)
Daňové přiznání (§ 101 ZDPH)
Česká daňová správa - Informace k uplatňování DPH u služeb cestovního ruchu