Source: https://www.bibukurse.de/einkommensteuer/einkuenfte/einkuenfte-aus-gewerbebetrieb/arten-gewerblicher-einkuenfte/einmalige-einkuenfte/betriebsveraeusserung-16-estg/veraeusserung-gesamter-mitunternehmeranteil.html
Timestamp: 2020-07-02 10:06:12
Document Index: 126875380

Matched Legal Cases: ['§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 4', '§ 3', '§ 3', '§ 15', '§ 24', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 16']

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Einkommensteuer - Veräußerung gesamter Mitunternehmeranteil
Kursangebot | Einkommensteuer | Veräußerung gesamter Mitunternehmeranteil
Wenn ein Mitunternehmer seinen Anteil an einer Gesellschaft komplett veräußert, so gehört dies ebenfalls zu den begünstigten einmaligen Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 16 I Nr. 2 EStG). Entscheidend ist hierbei allerdings, dass der gesamte Anteil des Mitunternehmers verkauft wird; erfolgt lediglich der Verkauf eines Teils, so liegt vielmehr ein laufender gewerblicher Gewinn vor (§ 16 I 2 EStG).
Hier klicken zum AusklappenDie Veräußerung des gesamten Mitunternehmeranteils führt zu einer Einkunft aus Gewerbebetrieb für den Veräußerer, nicht hingegen für die Gesellschaft. In der Gesellschaftsbilanz werden vielmehr die bisherigen Buchwerte weitergeführt. Das Kapitalkonto des Veräußerers wird übertragen an den Erwerber des Gesellschaftsanteils.
Der Veräußerungsgewinn ermittelt sich nach § 16 II EStG folgendermaßen:
Hier klicken zum AusklappenVeräußerungspreis - Veräußerungskosten
- Wert des Betriebsvermögens
Zum Veräußerungspreis zählt man alle Gegenleistungen, die vom Erwerber an den Veräußerer entrichtet werden. Veräußerungskosten entstehen in unmittelbarem sachlichem Zusammenhang mit dem Veräußerungsgeschäft, hierzu zählen z.B. Notariats- und Gerichtskosten oder Kosten für Inserate. Den Wert des Betriebsvermögens ermittelt man nach den Grundsätzen der §§ 4 I oder 5 EStG, d.h. durch Betriebsvermögensvergleich. Es ist daher am Veräußerungsstichtag eine Schlussbilanz (= Veräußerungsbilanz) aufzustellen. Wichtig ist, dass das Teileinkünfteverfahren greift, sofern bei der Veräußerung auch Anteile von Kapitalgesellschaften betroffen sind. Diese werden steuerlich nur zu 60 % erfasst (§ 3 Nr. 40 Buchst. b) EStG). Damit zusammenhängend dürfen dann die anteiligen Veräußerungskosten ebenfalls nur zu 60 % berücksichtigt werden (§ 3c II 1 EStG). Zur zeitlichen Zuordnung ist zu sagen, dass der Veräußerungsgewinn in jenem Jahr anfällt, in dem er entstanden ist. Entscheidend ist dabei, wann die wirtschaftliche Verfügungsmacht, d.h. das wirtschaftliche Eigentum am Betrieb auf den Erwerber übergeht. Damit ist unerheblich, wann der Kaufpreis bezahlt wird. Insbesondere gilt dies, wenn nicht ein fester Betrag in einer einheitlichen Summe, sondern in Raten bezahlt wird bzw. wenn der Kaufpreis gestundet wird. Im Falle der Stundung bzw. der Ratenzahlung muss man vom Barwert der Beträge zum Zeitpunkt der Veräußerung ausgehen. Wenn die Veräußerung gegen laufende Bezüge in Form einer Zeit- Leibrente oder gegen eine Umsatz-Gewinnbeteiligung erfolgt, so hat der Steuerpflichtige ein Wahlrecht zwischen der
sofortigen Besteuerung des Veräußerungsgewinns und der
Besteuerung der laufenden Bezüge als nachträgliche Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 i.V.m. § 24 Nr. 2 EStG).
Aus der Veräußerung oder Aufgabe eine Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils erzielte Gewinne werden durch einen Veräußerungsfreibetrag begünstigt (§ 16 III EStG). Voraussetzung für die Gewährung des Freibetrags ist es, dass der Steuerpflichtige das 55. Lebensjahr vollendet hat oder im sozialversicherungsrechtlichen Sinne dauernd berufsunfähig ist. Eines der Merkmale muss zur Zeit der Veräußerung bzw. der Aufgabe des Teilbetriebs oder des Mitunternehmeranteils vorliegen. Der Freibetrag wird einem Steuerpflichtigen nur einmal gewährt (§ 16 IV 2 EStG). Er beträgt 45.000 €, ermäßigt sich aber um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn 136.000 € übersteigt (§ 16 IV 3 EStG).
Hier klicken zum AusklappenMan beachte also, dass der Freibetrag nach § 16 IV 1 EStG wegen der Einschränkung des Satzes 3 nur ein gleitender Freibetrag (= rollierender Freibetrag) ist.
Fritz, 59 Jahre, veräußert seinen Gewerbebetrieb im Ganzen. Es zählen keine Anteile an Kapitalgesellschaften zum Betriebsvermögen. Der Veräußerungsgewinn nach § 16 II EStG liegt bei
a) 43.000 €
b) 130.000 €
c) 166.000 €
d) 220.000 €.
Fritz beantragt den Freibetrag nach § 16 IV EStG. Berechne den steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn.
Man kalkuliert
Aufgabe Veräußerungsgewinn höchstmgl. FB Kürzungsbetrag gewährter FB steuerpfl. VG
a) 43.000 € 43.000 € 0 € 43.000 € 0 €
b) 130.000 € 45.000 € 0 € (da VG < 136.000 €) 45.000 € 85.000 €
c) 166.000 € 45.000 € 30.000 € (= 166.000 - 136.000) 15.000 € 151.000 €
d) 220.000 € 45.000 € 45.000 € (da 220.000 - 136.000 = 84.000 > 45.000) 0 € 220.000 €
Hier klicken zum AusklappenMERKE: Je höher der Veräußerungsgewinn, umso niedriger ist der gewährte Freibetrag.
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Aus der Veräußerung oder Aufgabe eines Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils erzielte Gewinne werden durch einen begünstigt (§ 16 IV EStG)
Wenn ein Mitunternehmer seinen Anteil an einer Gesellschaft komplett veräußert, so gehört dies ebenfalls zu den begünstigten einmaligen Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 16 I Nr. 2 EStG). Es ist dabei unerheblich wie hoch der Anteil ist, den der Mitunternehmen veräußert. Es gilt in jedem Fall als einmalige Einkunft aus einem Gewerbetrieb.
Wenn ein Mitunternehmer seinen Anteil an einer Gesellschaft komplett veräußert, so gehört dies ebenfalls zu den begünstigten einmaligen Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 16 I Nr. 2 EStG). Entscheidend ist hierbei allerdings, dass mindestens die Hälfte des Anteils des Mitunternehmers verkauft wird; ansonsten liegt vielmehr ein laufender gewerblicher Gewinn vor.
Wenn ein Mitunternehmer seinen Anteil an einer Gesellschaft komplett veräußert, so gehört dies ebenfalls zu den begünstigten einmaligen Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 16 I Nr. 2 EStG). Entscheidend ist hierbei allerdings, dass der gesamte Anteil des Mitunternehmers verkauft wird; ansonsten liegt vielmehr ein laufender gewerblicher Gewinn vor.
Zum Veräußerungspreis zählt man nicht die Gegenleistungen, die vom Erwerber an den Veräußerer entrichtet werden.
Zum Veräußerungspreis zählt man alle Gegenleistungen, die vom Erwerber an den Veräußerer entrichtet werden.
Zum Veräußerungspreis zählt man nur bestimmte Gegenleistungen, die vom Erwerber an den Veräußerer entrichtet werden
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Ein Kursnutzer am 22.04.2020
Ein Kursnutzer am 06.02.2020
Der Onlinekurs ist gut strukturiert und aufgebaut. Besonders gefällt mir auch der spielerische Aspekt mit den Fragen zwischendurch, die man auf verschiedenste Art beantworten kann.
Ein Kursnutzer am 30.10.2019
Sehr lehrreich dargestellt
Ein Kursnutzer am 16.07.2019
Ich bereite mich gerade auf das Wirtschaftsprüferexamen vor. Für mich ist es im Moment wichtig, dass ich kurz und knapp die Basiscs im Steuerrecht wiederholen. Diese Plattform hilf mir extrem aufgrund meines Zeitdrucks den Stoff in ESt, KSt, GewSt, AO, USt so schnell wie möglich zu wiederholen. Ich werde die Plattform definitiv weiter empfehlen.
Bisher sehr gut strukturiert und verständlich.
Ein Kursnutzer am 25.05.2019
Alles sehr gut erklärt mit Übungen und Video. Klasse!
Ein Kursnutzer am 05.01.2019
Webinare von Steuerrecht hätte ich, als Ausländerin, gerne bisschen frühere Zeitpunkte. Danke!
Ein Kursnutzer am 09.09.2018
Lambert bester Mann
Ein Kursnutzer am 02.07.2018
Mir gefällt der Kurs sehr gut und ich kann gut damit lernen. Als kleinen Wunsch würde ich vorschlagen, dass mehr Videos gemacht werden. Denn die Erklärungen von Herrn Lambert sind immer toll anzusehen und gut zu merken. ;)
Ein Kursnutzer am 12.05.2018
Ein Kursnutzer am 04.05.2018
verständlich erklärt und eine gute Gliederung
Ein Kursnutzer am 21.01.2018
Die Seite ist sehr gut erklärt. Wenn man was nicht begriffen hat, kann man später noch einmal da drauf zurückgreifen. Bei einem IHK Lehrgang schwierig, den Dozenten noch mal zu bitten, das ein oder andere Thema genau zu erläutern, wenn er in einer bestimmten Stundenzahl seinen Stoff runterrattern muss. Ich empfehle jedem diese Seite.
Ein Kursnutzer am 23.01.2017