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Timestamp: 2019-06-16 17:46:03
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Matched Legal Cases: ['artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'artículo 28', 'artículo 28', 'Artículo 93', 'artículo 28', 'Artículo 263', 'artículo 99', 'Artículo 93', 'artículo 39', 'artículo 29']

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By alberto In Blog /	No Comments
¿Qué aspectos debo cuidar para que mi nómina sea deducible?
Retener y enterar el ISR derivado de la percepción por sueldos y salarios.
Cuidar que cada concepto de percepción se grave correctamente.
Pagar la carga social (IMSS, SAR, INFONAVIT) generada por el pago de percepciones.
Emitir recibos digitales timbrados por el pago del salario.
Pagar a los trabajadores el importe de sus salarios después de las retenciones correspondientes.
Presentar en tiempo y forma las declaraciones informativas de sueldos y salarios.
¿Cuál es el monto deducible de mi nómina?
En términos del artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR serán no deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
¿Qué consecuencias tiene el no presentar de manera correcta el CFDI de nómina?
Para la persona física o moral que paga los sueldos y salarios es motivo de no deducibilidad del gasto.
Para el asalariado puede representar un problema de ingresos por los que no se pagó el impuesto correspondiente.
CFDI Fundamento
Articulo 29 Código Fiscal de la Federación.
En este artículo establece la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Artículo 29-A. Código Fiscal de la Federación.
En el presente artículo se muestran los requisitos que deberán de contener los comprobantes fiscales a que se refiere el artículo (29 CFF) citado anteriormente.
Articulo 39 Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Nos señala el plazo para remitir el comprobante fiscal al SAT o al Proveedor de certificación autorizado es a más tardar dentro de las 24 horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivo la obligación de expedirlo.
CFDI- EJEMPLOS
–10 elementos esenciales para el CFDI 3.3
Forma de pago: en este campo se tendrá que dar cuenta de la forma de pago con la que se adquirieron los bienes o de la prestación de los servicios detallados en el CFDI; es decir, efectivo, cheque, transferencia electrónica u otro.
-CFDI Sector Primario
-CFDI Anticipos
-Complemento para recepción de pagos
Determinación del IVA: mecánica del cálculo
LIVA: Artículo 5-D – Cálculo mensual
Los contribuyentes que perciban ingresos por actividades empresariales por los que se deba pagar el IVA, determinarán el pago de este impuesto, con base en el procedimiento siguiente:
IVA causado en el mes de que se trate (excepto importación de bienes tangibles)
(-) IVA retenido del mes (en su caso)
(-) IVA acreditable del mes de que se trate
(=) Pago mensual de IVA (cuando el resultado sea positivo)
Impuesto causado del periodo 350,000
(-) IVA retenido al contribuyente 15,000
(-) IVA acreditable de periodo 210,000
(=) IVA a cargo o a favor antes de acreditamientos 125,000
(-) Saldo a favor de periodos anteriores 15,000
(=) IVA a cargo o a favor que deberá enterar 110,000
Sujetos no obligados a retener
Art. 1 A LIVA
Retenciones a un RIF
No se les retienen impuestos, ya que las personas que tributan en este régimen:
Realizan actividades empresariales y;
Prestan servicios que no requieren un título profesional (Por lo tanto, no se consideran honorarios profesionales y no llevan retención)
Art. 1 A fracc 2 inciso A LIVA
Art. 111. Fracción III
Artículo 5-D Cálculo mensual. Recuperado de http://www.fiscalia.com/modules.php?name=Legislacion el 05 de junio de 2018.
Cálculo del pago definitivo mensual de IVA. Recuperado de https://doctrina.vlex.com.mx/vid/aacute-pago-definitivo-mensual-iva-217586689 el 05 de junio de 2018.
Cálculo del pago mensual (IVA). Recuperado de http://www.cadefi.com.mx/archivo/CASOS%20IVA/01%20PAGO%20MENSUAL%20(EJEMPLO).pdf el 05 de junio de 2018.
Preguntas Asociación Civil
¿Qué sucede con las empresas que son A.C. pero aún no son Donatarias Autorizadas en cuanto a las facturas globales a público en general?
¿Puedo emitir CFDI a público en general de la Fundación del año pasado de los meses Octubre, Noviembre y Diciembre 2017? Y, dado el caso, ¿qué concepto deben tener?
Por otro lado, ¿qué concepto deben llevar las facturas a público en general de este año por ingresos de donativos, aclarando que no es una Donataria Autorizada aún?
En conformidad con la fracción V artículo 28, Titulo 1 “Disposiciones Generales” de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se establece que para poder reconocer un viatico o gasto de viaje, las personas a favor de las cuales se realicé la erogación deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo 1, del Título IV, “De las personas físicas”, de esta Ley o deben de estar prestado servicios profesionales para el contribuyente.
Los viáticos y gastos de viaje en las empresas es un concepto al que debe prestarse especial atención, ya que requiere de controles internos especiales que aseguren no sólo el manejo adecuado del dinero, sino el cuidado del cumplimiento de los requisitos fiscales para la procedencia de su deducción.
¿Qué son viáticos y gastos de viaje?
Generalmente estos términos se utilizan de forma indistinta, y no parece haber de fondo una diferencia entre ambos términos; sin embargo, si se atiende a la definición que la Real Academia Española hace del término viático, señalando: “prevención, en especie o en dinero, de lo necesario para el sustento de quien hace un viaje”, puede desprenderse que el viático es la cantidad que se entrega a alguien para hacer un viaje, dando la idea de ser previo al viaje. Esto puede llevar a concluir que el viático son las cantidades entregadas previas al viaje, y los gastos de viaje son pagos que se hacen durante el viaje.
Para efectos fiscales la distinción no es trascendente, pues ambos conceptos son tratan igual.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), en su artículo 28 fracción V establece los supuestos en que los viáticos o gastos de viaje no son deducibles, por lo que de ahí puede desprenderse que los requisitos para su deducción son:
Destino: Deben destinarse a
Pago de kilometraje de la persona beneficiaria del viático
Debe efectuarse fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente
Relación laboral: Además de ese requisito, las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente como personal subordinado; es decir, como empleado.
Documentación comprobatoria: Estos gastos deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.
Límites: Además de reunir dichos requisitos, los gastos no pueden exceder de las cifras que a continuación se indican:
De acuerdo con la información obtenida se presentan las siguientes tablas que nos indican el uso de destino del gasto, sus límites y requisitos necesarios.
Gastos de viaje destinados a la alimentación
Gastos de viaje destinados a automóviles
Gastos de viaje con motivo de seminarios o convenciones
En caso de que el total o parte de los viáticos correspondan a seminarios o convenciones, llevados a cabo en territorio nacional o extranjero, es preciso que en el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria correspondiente desglose el importe correspondiente a tales erogaciones. Por ejemplo: Si el costo de una convención que incluye el pase al evento, la alimentación y hospedaje, es de $3,000.00, el comprobante fiscal debe precisar la contribución de cada rubro anteriormente mencionado para totalizar dicha cantidad. De no realizarse esta aclaración, el monto de dicha cuota solo será deducible hasta por una cantidad de $750.
En cuanto a los montos que un trabajador percibe por concepto de viáticos, el Artículo 93, fracción XVII, de la Ley del ISR señala que la persona física subordinada goza de una exención del ISR por los viáticos recibidos, siempre y cuando estos sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe lo anterior con los comprobantes fiscales correspondientes.
Para estos efectos, los trabajadores podrán no presentar comprobantes fiscales hasta por un 20% del total de viáticos erogados en cada ocasión, cuando no existan servicios para emitir los mismos, sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que el monto restante de los viáticos se erogue mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicio del patrón. La parte que en su caso no se erogue deberá ser reintegrada por la persona física que reciba los viáticos o en caso contrario no le será aplicable lo dispuesto en este artículo. Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para efectos del Impuesto, siempre que además se cumplan con los requisitos del artículo 28, fracción V de la Ley. Esto no es aplicable tratándose de gastos de hospedaje y de pasajes de avión.
En la declaración anual los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo los exentos y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos viáticos, enajenación de casa habitación y herencias o legados; sin embargo, de acuerdo con el Artículo 263 del Reglamento de la Ley del ISR, no se tendrá la obligación de informar los viáticos cuyo monto no exceda de $500,000, y la suma total de viáticos percibidos no represente más del 10% del total de los ingresos que les hubiera pagado el patrón por concepto de la prestación de un servicio personal subordinado, debiendo considerar inclusive el monto erogado por los boletos de transporte, incluso cuando dichos boletos los haya pagado el patrón.
Obligación de entrega constancia
De acuerdo con el artículo 99, fracción VI de la Ley del ISR, es obligación del patrón proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por los que se aplicó la exención prevista en el Artículo 93, fracción XVII, de la presente ley.
A partir del ejercicio 2018 no existe una constancia de viáticos como tal. En su lugar la Regla Miscelánea 2018 2.7.5.3., señala que el patrón tiene la posibilidad de expedir un CFDI de nómina que incluya las erogaciones por viáticos que, en su momento, se entregaron al trabajador. Esto se considerará como constancia de viáticos entregados.
El patrón que no haya incluido los viáticos en los CFDI de nómina correspondientes debe expedir, antes de finalizar el ejercicio, un CFDI de nómina por cada uno de los meses en que se pagaron estos conceptos, procurando que queden timbrados dentro del ejercicio.
Los viáticos y gastos de viaje son conceptos que, como se señaló al inicio, deben tener controles específicos que aseguren el uso adecuado de los recursos, y además el cumplimiento correcto de las formalidades para su deducción, así como para la exención del ingreso para el trabajador.
Es conveniente que periódicamente se revisen estas políticas y se adecúen a las necesidades de la empresa y a las prácticas que se adecuen a la práctica.
Gastos de las oficinas y remodelación de oficinas, sin que haya factura de arrendamiento. ¿Como lo hacemos deducible?
Articulo 36. Fracción VI. LISR
Tesis Aislada: I.1o.A.160 A (10a.)
Asimismo, disponen como requisito para la procedencia del beneficio, la existencia de un contrato de arrendamiento o de concesión, en el que se transmita el uso o goce del bien.
Para que un contrato de arrendamiento sirva de prueba en materia fiscal, no es requisito que dicho contrato se encuentre autenticado ante notario público.
Atte. Brenda Sanchez, Abigail Santiesteban.
Factura a Público en General: Servicios profesionales (honorarios)
Todos los ingresos por los que no hayas emitido factura, y todos los gastos por los que no hayas recibido factura, deberás registrarlo a través de la aplicación Mis Cuentas. Hay versión de escritorio, o móvil.’
Las personas físicas y morales están obligadas a expedir comprobantes fiscales por las operaciones que realicen, los cuales, deberán estar emitidos de conformidad con lo establecido en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.
Dichos comprobantes, previo a su expedición, deben de ser remitidos al SAT o a algún proveedor autorizado, para que proceda con su validación y timbrado. El artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, establece lo siguiente:
“RCFF Art. 39: Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.”
Ahora bien, mediante resolución miscelánea, la autoridad prorroga dicho plazo para aquellas operaciones que sean realizadas con público en general, permitiendo a los contribuyentes emitir comprobantes globales, que incluyan las operaciones realizadas durante un día, semana, mes o en el caso de los contribuyentes del RIF, incluso un bimestre y dichos comprobantes, podrán ser remitidos al SAT, en un plazo de hasta 72 horas posteriores, al cierre de operaciones del periodo que el contribuyente desee facturar, esto de conformidad con lo establecido en la regla 2.7.1.24 de la RMF 2018, la cual establece lo siguiente:
“RMF 2018 Regla 2.7.1.24. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo y tercer párrafos del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda y, en su caso, el número de folio o de operación de los comprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que se refiere la regla 2.7.1.26. Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar el CFDI de referencia de forma bimestral a través de Mis cuentas, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y el periodo correspondiente.
Tomando en cuenta la información recabada, la solución por nuestra parte es hacer de su conocimiento a los clientes bajo este régimen para comentarles que tienen la obligación de emitir una factura de manera mensual por sus ingresos obtenidos por los cuáles no les pidieron factura y que por ello requerimos nos envíen sus estados de cuenta o movimientos por captura de pantalla, pdf, etc, al correo a mas tardar el día primero de cada mes.
Servicios profesionales. (2018). Recuperado de http://www.sat.gob.mx/regimenesfiscales/Paginas/ServiciosProfesionales/default.htm#definicion el 21 de mayo de 2018.
¿Cuál es el plazo que tengo para emitir un CFDI?. (2018). Recuperado de http://blog.niuko.mx/noticias/cual-es-el-plazo-que-tengo-para-emitir-un-cfdi/ el 21 de mayo de 2018.
Información oficinas SAT, orientación fiscal: Entró en vigor en la RMF de 2015.
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