Source: https://es.scribd.com/doc/144321275/Calculo-alternativo-de-pagos-provisionales-2013
Timestamp: 2016-10-25 10:35:56
Document Index: 207811200

Matched Legal Cases: ['artículo 9', 'artículo 3', 'artículo 7', 'artículo 2', 'artículo 9', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 10', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 9', 'artículo 2', 'artículo 7', 'artículo 7']

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00 y que el valor de su activo determinado en los términos del artículo 9o-A de la LISR no sea superior a $69’607. primer párrafo. se pueden disminuir los pagos provisionales efectuados con anterioridad y. se deberán efectuar de conformidad con la LIETU. septiembre y noviembre). abril. Asimismo.5% y disminuyendo al resultado algunos créditos y el ISR acreditable. febrero. como se muestra a continuación:
.00. es decir.3 del decreto. Ahora bien.920.Conforme al artículo 3 de la LIETU. esto es. enterar el remanente que resulte. es decir. en su caso. o que no hayan tenido más de 300 de sus trabajadores que les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior (se tomará como referencia los datos que hubieran manifestado en la declaración del impuesto sobre la renta [ISR] correspondiente al ejercicio fiscal de 2011. •	Los contribuyentes que puedan ejercer la opción a que se refiere el artículo 7.
pagos provisionales del IETU correspondiente a los meses impares en forma opcional: •	Las personas físicas y morales que no se encuentren obligadas a dictaminar sus estados financie ros. con el promedio de los pagos provisionales mensuales efectivamente pagados en los dos meses inmediatos anteriores a aquel por el cual se calcula el pago provisional conforme a la siguiente tabla:
Mediante el artículo 2.000. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. el artículo 9 de la LIETU establece que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del IETU del ejercicio. agosto. de conformidad con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF). mayo. las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). se permite que los siguientes contribuyentes puedan determinar los
Los pagos provisionales del IETU correspondientes a los meses pares. junio. Hay que recordar que los pagos provisionales de IETU se determinan comparando los ingresos y las deducciones acumuladas desde enero hasta el mes de que se trate. julio. mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para ISR. consistente en calcular el pago provisional de los meses impares del ejercicio (enero. aplicando a la diferencia positiva la tasa de 17. marzo. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. La opción consiste en calcular y determinar los pagos provisionales mensuales del IETU a través de un procedimiento combinado. del mismo decreto (opción de no presentar dictamen fiscal). se señala que se entiende por enajenación de bienes. octubre y diciembre del ejercicio fiscal de que se trate. presentada en 2012). los contribuyentes que sí se encuentren obligados a dictaminar sus estados fi nancieros conforme al citado artículo 32-A del CFF y en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40’000.1.
junio. de la LIETU. marzo.
. septiembre y noviembre) Aplicando el decreto: Pago realizado segundo mes inmediato anterior (+) Pago realizado primer mes inmediato anterior (=) Suma (÷) Dos (=) Pago provisional de IETU determinado (meses impares)
Meses pares (febrero. octubre y diciembre) Aplicando la mecánica de ley: Ingresos acumulados desde el inicio del ejercicio (–) Deducciones autorizadas acumuladas desde el inicio del ejercicio (=) Base del pago provisional (×) Tasa de impuesto (17.Meses impares (enero. cuarto párrafo. agosto.5%) (=) Pago provisional determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones sobre ingresos (–) Crédito fiscal por sueldos y salarios gravados y conceptos asimilados a éstos (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) Acreditamiento de pago provisional de ISR propio (–) Acreditamiento de ISR retenido por terceros (=) Pago provisional a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados con anterioridad* (=) Pago provisional de IETU del
*	Para los efectos del artículo 10. mayo. julio. los pagos provisionales que se podrán acreditar conforme al citado precepto legal serán los efectivamente pagados en los términos del presente artículo. abril.
00. la suma del IETU efectivamente pagado en los dos meses inmediatos anteriores a aquel al que corresponda. es decir. el artículo 32-A del CFF señala que están obligados a dictaminar sus estados financieros los siguientes contribuyentes personas físicas y morales: •	Quienes en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34’803.00. porque sus ingresos acumulables exceden de $40’000.3. del decreto referido. además.1. y que inició actividades en el ejercicio 2009. si se opta por aplicar el decreto para determinar el pago provisional de enero de 2013 al momento de seleccionar la periodicidad. los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento desde el primer mes del ejercicio fiscal en que ejerzan la opción y hasta el último mes del mismo ejercicio. por tanto. ya que éstos se deben enterar en forma mensual. por el ejercicio en que se fusionen. •	Aquellos que estén obligados a dictaminar sus estados financieros de acuerdo con el artículo 32-A del CFF. sí podrá ejercer tal opción en el ejercicio de 2013 en virtud de que la condición es que se ejerza desde el primer mes del ejercicio y hasta el último mes del mismo ejercicio.1. que el valor de su activo determinado en los términos del artículo 9o-A de la LISR sea superior a $69’607. por lo que desea saber si puede aplicar tal opción. es decir.
•	Quienes se fusionen. Conforme a lo anterior.000.920.
Su aplicación es opcional. además. del presente decreto. segundo párrafo. no obligatoria. en periodo enero y ejercicio 2013.00. primer párrafo. desea aplicar el decreto en 2013.
Tratándose de los meses impares del ejercicio.Es importante comentar que la opción consiste en determinar de manera simplificada los pagos. se dividirá entre dos y el resultado obtenido será el monto del pago provisional correspondiente al mes impar de que se trate. y una simplificación administrativa
. por lo que es conveniente que evalúen la opción antes de realizar el pago provisional de enero de 2013. en su artículo 2. sin embargo.. Al respecto. por el ejercicio siguiente. Ahora bien. •	Las entidades de la administración pública federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales (LFEP). se deberá dictaminar.
La opción representa un beneficio para diferir el impuesto. lo podrán ejercer los contribuyentes por todo el ejercicio fiscal en que ejerzan la opción. éste deberá ser mensual. el mismo decreto. o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. •	Ni a los contribuyentes que no puedan ejercer la opción a que se refiere el artículo 7. estipula que lo anterior no es aplicable a los siguientes contribuyentes: •	Personas físicas y morales que estén obligadas a presentar la información alternativa al dictamen en términos del artículo 7. segundo párrafo.950. no aplicó tal opción en 2012. La persona moral que subsista o que surja con motivo de la fusión. •	Quienes estén autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la LISR. y que. sin que proceda acreditamiento alguno. cumplan correctamente con sus pagos provisionales. pero no así el entero. por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente. •	La escindente y las escindidas. Ejemplo: Una persona moral que cumple con los requisitos para aplicar este artículo del decreto. así como las que formen parte de la administración pública estatal o municipal.
. junio. pagando exclusivamente por este mes el mismo monto del pago provisional del mes inmediato anterior efectivamente realizado. de conformidad con el presente artículo.200. Ejemplo: Si un contribuyente inicia operaciones en enero de 2013 y quiere aplicar dicha opción deberá calcular el pago provisional de dicho mes conforme a la mecánica de ley y podrá ejercer la opción del decreto hasta el pago de marzo de 2013.00
La suma del IETU efectivamente pagado en los dos meses inmediatos anteriores a aquel al que corresponda el pago se divide entre dos y el resultado obtenido es el monto del pago provisional correspondiente al mes impar de que se trate.Una persona moral desea determinar el pago provisional de enero de 2013 aplicando el decreto. ya que no se podrá acreditar.00 184. dará lugar a que en los meses subsecuentes se deban efectuar los pagos en los términos de la LIETU. sin que proceda acreditamiento alguno.400. agosto. marzo. el crédito fiscal por sueldos y salarios gravados y conceptos asimilados a éstos. por ejemplo: el crédito fiscal por exceso de deducciones.200. con los siguientes datos:
Los contribuyentes que inicien operaciones en un mes impar de 2013 (enero.200. por aportaciones de seguridad social. pagando lo mismo que se pagó en febrero de 2013. septiembre y noviembre) deberán calcular el impuesto por dicho mes de acuerdo con la LIETU y podrán ejercer la opción del decreto a partir del mes impar inmediato siguiente a aquel en que hayan iniciado operaciones.200. sin que proceda acreditamiento alguno.00 $288. abril. mayo.00 $184. julio.00
$104. octubre y diciembre) deberán calcular el impuesto por dicho mes de acuerdo con la LIETU y podrán ejercer la opción ampliamente comentada en su segundo mes de operación.
Los contribuyentes que inicien operaciones en un mes par de 2013 (febrero.200.00 2 $144. ni el pago provisional del ISR. entre otros. sin que proceda acreditamiento alguno.
El incumplimiento en alguno de los pagos provisionales determinados. Ejemplo: Si un contribuyente inicia operaciones en febrero de 2013 y quiere aplicar dicha opción deberá calcular el pago de dicho mes conforme a la mecánica de ley y podrá ejercer la opción del decreto hasta el pago de marzo de 2013. esto último es importante.
170.00 42.593.00 17.69 $3’894.00 $6.00 1’800.674.69 $5’317.00 Febrero Marzo Abril Mayo $6.75 19.600.000.000.574.600.5% $491.36 0.784.134.5% $615. para ello desea saber cómo determinará los pagos provisionales subsecuentes durante el mismo ejercicio.69 Junio $2’190.06 $19.175.300.134.Caso práctico
Enero $2.50 $3’516.372.44 $21.69 $26.594.00 244.585.200.00 $2’810.00 $73.589.413.886.00 9.269.00 2.800.755.50 17.817.00 21.800.450.93
Un contribuyente desea calcular el pago provisional de IETU correspondiente a enero de 2013 aplicando la mecánica del decreto.550.589.00 464.594.00 $1’620.69 $13.5% $283.189.00 17.223.00 401.00 2 $2.800.00 $13.38 $2.00 570.36 52.00 63.38 10.38 $6.000.425.00 $5.674.458.189.00 $2. Los datos son:
.38 0.00 $39.594.828.600.69 2 $13.400.600.00 1’083.37 2 $13.200.000.600.00 13.75 0.00 $10.00 4.69 19.38 2.
796. ***	Los pagos provisionales que se podrán acreditar serán los efectivamente pagados.50 $8’850.00 18.74 0.179.69 504.EJERCICIO DE 2013 Julio $13.38 $199.051.50 694.50 2 2 $215.00 197.24 $78.179.50 3’155.544.600.
.00 $488.69 21.223.011.800.838.887.089.000.00 574.50 $10’044.00 $99.400.50 17.600.800.572.07 91.200.200.00 3’806.00 119.625.31 $17.99
*	Para determinar el pago provisional de enero de 2013 se tomó el IETU efectivamente pagado en los meses de noviembre y diciembre de 2012.69 Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Meses pares Ingresos acumulados desde el inicio del ejercicio $7’662.690.179.61 2 $17.610.67 $107.476.74 $17.50 17.203.00 23.99 0. **	Contra el monto del pago provisional de IETU correspondiente al mes impar de que se trate.910.544.000.00 17.31 $197.438.544.00
$12’656.00 $665.358.31 2’503.250.788.00 $288.400.00 159.93 $34.561.827.00 $5’158.5% $6’888.43 $91.74 396. no procederá acreditamiento alguno.572.145.451.5% $1’548.74 0.906.827.624.910.961.99 587.00 91.00 29.31 $107.50 $902.07 90.996.69 $99.31 $107.75
Total de IETU pagado $665.134.5% $1’205.
$4’376. se efectúan de conformidad con la LIETU acumulando los ingresos.00
11. para corroborar que durante el ejercicio se pagará el mismo importe.00 17.00) fue inferior al pago provisional del mismo mes determinado.200.625.00 345.600.500.828.00
$3’122.00
52.458.929.870.037.00 17.00
21.00 $73.574.38 $6.00
1’083.170.63
4.485.000.655. abril.63
8.388.00 464.575.Como se puede apreciar.550.00 17.175.36
0. porque en ese momento era la mejor opción y además porque consideró que le representaba un beneficio administrativo.00 $2’810.63 0. los pagos provisionales del IETU correspondientes a los meses pares.36 0.00
$3’894.425.00 154. por tanto.685.50 17. aunque al final.00 $1’004.
$1’255.200.00 $13. agosto.63 $4.00 $1’620.500.25
$2’190.200. Con esta medida se intenta disminuir la carga administrativa que conlleva el cálculo de los pagos provisionales para los contribuyentes y el costo asociado al cumplimiento.189.585.000.630.69
45. Debido a que el pago provisional de IETU de enero de 2013 determinado conforme al decreto ($2.00 $39. dichos pagos se ajustarán al flujo de recursos de la empresa y.503.00
570. el contribuyente decidió optar por determinar sus pagos provisionales del ejercicio de enero a diciembre de 2013 de acuerdo con el decreto referido.44
1’326.428. es decir.00
63.5% $533.000. procedimiento que más adelante se muestra.000.886.00 17. se pagará el mismo importe. durante el ejercicio.200.00
9.00 $8.450.5% $283.75 0.63).00
250.00 $8.00 401.63 $19.413.685.441.200.070.75 $5.00
2.755.38
7. a la vez que minimiza el impacto en el monto de los pagos provisionales mensuales de los meses impares.600.50 $3’049.000.12
39.5% $175.75
13.828.00
42. las deducciones y los acreditamientos desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponda el pago provisional.225. acreditando de la misma forma todos los pagos provisionales realizados desde el inicio del ejercicio.00
$5’317.00 244. mientras que en los meses pares. junio.00 $45.189. febrero.50 17.38 0.00 424.5% $615.800.000.44 $28.962.00
10.50 $3’516.372.685.00 $2’308. según la LIETU ($8.743.63 0.800.458. A continuación se realiza el procedimiento normal de ley con el fin de ver el efecto fiscal en la determinación de los pagos provisionales de IETU de 2013.5% $404.300.817.500. al impuesto que correspondería durante el
transcurso del ejercicio. octubre y diciembre del ejercicio fiscal de que se trate.388.00 $19.630.975.92
.5% $491.685.00
1’800.44 0.
3’411.700.00 (–) Deducciones autorizadas acumuladas desde el inicio del ejercicio (=) Base del pago provisional (×) Tasa de IETU (=) Pago provisional determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
$7’662.00
$11’415.99
0.400.50 $6’888.50 $5’158.50 $5’678.99
3’806.50 17.00
2’146.600.805.838.11
2’503.044.711.888.EJERCICIO 2013 Julio Ingresos acumulados desde el inicio del ejercicio $6’549.50 17.5% $770.802.800.111.588.400.00
3’155.5% $993.5% $1’205.00
0.5% $1’548.50 17.438.50 17.561.5% $1’400.700.501.50 17.50 $8’850.476.00
.5% $902.836.887.011.50 17.50 $4’402.74
2’875.863.961.00
0.50 $8’004.00
$8’554.796.
488.000.110.910.051.200.445.827.800.12 5.Julio (–) Crédito fiscal de salarios y conceptos asimilados gravados (–) Crédito fiscal de aportaciones de seguridad social (–) Pago provisional de ISR propio (=) Pago provisional a cargo (–) Pagos provisionales efectuados con anterioridad (=) Pago provisional a pagar de IETU
105.11 $86.99
A continuación se hace un comparativo de pagos provisionales de IETU aplicando la opción y la mecánica de ley durante el ejercicio 2013.817.00 564.643.600.99
.92 128.74 $69.63 4.461.610.49
119.492.674.31 197.99
73.00 474.175.572.69 13.11
18.36 $128.051.00 694.07 107.00 $488.594.00 $665.00 10.25
557.503.625.75
302.00 504.441.00 $288.906.200.445.00 $302.99
29.923.00 $202.428.461.929.69 28.441.74
26.492.25 69.827.250.000.827.544.00
159.63 13.75 $665.93 17.179.830.200.240.00 $665.685.63
288.221.923.000.335.000.221.441.25 19.335.600.800.31 99.00 $557.800. con el fin de corroborar que durante el ejercicio se pagará el mismo importe:
Decreto $2.69 91.643.828.75 6.223.25 108.000.690.827.75 185.00 684.38 6.50 78.74 $13.906.69 21.49 $185.134.74
Total de IETU pagado $665.203.99 $108.75 86.00
133.00 574.99
Ley $8.830.589.00
91.69 19.
ya que una vez que se opte por aplicar el decreto. ya que determinar los pagos provisionales contará con más mensuales del IETU de los meses impares flujo de efectivo. pues en los demás meses se ajustará el impuesto y al final del ejercicio se pagará el mismo importe. con esta opción se trata de liberar recursos para que los contribuyentes los asignen a sus actividades productivas.
. Le recomendamos realizar una estimativa antes de determinar si se opta por aplicar el decreto. se promedian los pagos hechos en los meses anteriores para obtener el pago del mes y en los meses pares debe seguirse la mecánica de ley. como se mostró anteriormente. tendrá que aplicarlo desde el primer mes del ejercicio fiscal hasta el último mes del mismo ejercicio. sin afectar el flujo de recursos para el erario de mane ra mensual.
Después del análisis realizado podemos concluir que ejercer la opción sólo representa un beneficio para diferir el impuesto. ya que también puede afectar la liquidez de una empresa al no contar con los recursos. consiste en calcular y julio. y diciembre. en enero. abril. octubre. ya que simpleanteriores mente hay un diferimiento de impuesto. entonces no es con el promedio de los pagos provisionales que en esos memensuales efectivamente pagados ses se deje de pagar el impuesen los dos meses inmediatos to. por lo que en esos periodos se ajusta el impuesto.Analizando el comparativo. ya que en los meses impares en donde se ejerza tal opción. aplicando el decreto. a la empresa no le impactará. por ello es importante que se evalúe su aplicación. junio. Conforme al considerando del decreto. y una simplificación administrativa.
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