Source: http://www.comune.rescaldina.mi.it/amministrazione/servizi/122/
Timestamp: 2020-07-07 11:44:58+00:00
Document Index: 169185016

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 9', 'art. 540', 'art. 1']

Comune di Rescaldina | Guida ai Servizi - IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)
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La Legge 27 dicembre 2019, n. 160 al comma 738 dell’art. 1 ha stabilto che a decorrere dall'anno 2020, l'imposta unica comunale IUC e' abolita, ad eccezione delle disposizioni relative alla tassa sui rifiuti (TARI); la nuova imposta municipale propria (IMU) e' disciplinata dalle disposizioni di cui ai commi da 739 a 783 del medesimo articolo.
In pratica la legge 27 dicembre 2019, n. 160 ha abolito la vecchia IMU e la TASI ed ha istituito la nuova IMU che accorpa in parte la precedente TASI semplificando la gestione dei tributi locali e definendo con più precisione dettagli legati al calcolo dell'imposta.
Presupposto dell'imposta è il possesso di immobili come disciplinato dall’art. 1, commi 740 e 741, della Legge n. 160/2019 e sue successive modificazioni..
Soggetti passivi sono i possessori di immobili, intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie sugli stessi.,ai sensi dell’art. 1, comma 743 della Legge n. 160/2019 e sue successive modificazioni
Base imponibile è determinata :
- per i fabbricati iscritti in catasto, il valore e' costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutate del 5 per cento i seguenti moltiplicatori:
f) 55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1 (negozi e botteghe) ;
le variazioni di rendita catastale intervenute in corso d'anno, a seguito di interventi edilizi sul fabbricato, producono effetti dalla data di ultimazione dei lavori o, se antecedente, dalla data di utilizzo;
- per i fabbricati del gruppo catastale D, non iscritti in catasto, posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, dai costi di acquisizione per i coefficienti di attualizzazione stabiliti per anno di formazione;
- per i fabbricati d'interesse storico o artistico e per i fabbricati inagibili inabitabili e di fatto non utilizzati, la base imponibile è ridotta del 50%, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale sussistono dette condizioni;
- per le aree fabbricabili il valore è costituito da quello venale in comune commercio all'1 GENNAIO. In proposito il Comune ha stabilito appositi valori di riferimento meramente indicativi al fine di evitare eventuali contenziosi tributari;
- per gli altri terreni il valore è ottenuto applicando all'ammontare del reddito dominicale catastale vigente al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutato del 25%, un moltiplicatore pari a 135.
si intende l’immobile, come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e componenti del suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi:
- situati nel territorio comunale: le agevolazioni per l’abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile
- situati in comuni diversi: in questo caso la valutazione del requisito del nucleo familiare va effettuato considerando:
la residenza anagrafica e la dimora del possessore e del nucleo familiare
le motivazioni che giustifichino le eventuali diverse residenze dei componenti del nucleo (onere della prova a carico del contribuente es. i consumi elettrici, idrici e del gas che possono essere in grado di dimostrare la stabile occupazione dell’abitazione).
La nuova IMU conferma l'esenzione per le abitazioni principali non di lusso (categorie catastali dalla A2 alla A7) e relative pertinenze intendendo quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo.
Esenzioni il legislatore, anche con le recenti novità fiscali, ha confermato l’esenzione Imu per le abitazioni principali non di lusso e per le relative pertinenze, con conseguente assoggettamento a tassazione delle abitazioni principali di lusso classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.
Riduzioni base imponibili del 50%:
c) per le unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a condizione che il contratto sia registrato, si rimanda al paragrafo "novità".
Aliquote di base sono diventate uguali alla somma delle aliquote base IMU e TASI :
- abitazioni principali di lusso e relative pertinenze è pari al 5 permille (comma 748) e il Comune la può aumentare fino al 6 per mille o ridurre fino all'azzeramento;
- altre tipologie di immobili è pari all'8,6 permille (7,6 IMU + 1 TASI), aliquota massima 10,6 permille, oppure ridotta fino all'azzeramento (tranne il gruppo D dove c'è la quota statale). I Comuni che hanno in precedenza utilizzato la maggiorazione TASI dello 0,8 possono continuare ad applicarla per avere quindi un'aliquota IMU massima pari all'11,4 per mille (comma 755).
- fabbricati rurali strumentali (comma 750): aliquota base 1 permille, aliquota massima 1 permille, oppure ridotta fino all'azzeramento;
- beni merce (comma 751) e solo fino al 2021: aliquota base 1 permille, aliquota massima 2,5 permille, oppure ridotta fino all'azzeramento.
- terreni agricoli (comma 752): aliquota base 7,6 permille, aliquota massima 10,6 permille, oppure ridotta fino all'azzeramento. I terreni incolti sono espressamente citati ed equiparati ai terreni agricoli (comma 746);
- immobili ad uso produttivo gruppo catastale D (comma 753): aliquota base 8,6 permille (7,6 permille è riservata allo stato) aliquota massima 10,6 permille, aliquota minima 7,6 per mille.
Si precisa che ALIQUOTE DA APPLICARE possono variare pertanto si rimanda all'articolo inerente la materia che annualmente viene pubblicato.
Affitti concordati: per gli immobili concessi dal proprietario in locazione a titolo di abitazione principale (comprese le relative pertinenze classificate esclusivamente nelle categorie C/2, C/6 e C/7 nella misura massima di una unità per ciascuna categoria ) ai sensi dell’art. 2 commi 3 e 4 della Legge 431/1998 (c.d. affitti concordati) l’imposta è determinata applicando l’aliquota stabilita ridotta del 25%.
Determinazione mensilità per quanto riguarda la determinazione dell'imposta il calcolo è mensile (comma 761). Per nuovi immobili il primo mese si conta se il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto; in caso di parità di giorni è comunque in capo all'acquirente se il mese è di:
28 giorni e se il possesso inizia entro il giorno 15 del mese;
29 giorni e se il possesso inizia entro il giorno 15 del mese;
30 giorni e se il possesso inizia entro il giorno 16 del mese;
31 giorni e se il possesso inizia entro il giorno 16 del mese;
Scadenze: il calcolo è da effettuarsi in base al possesso mensile ovvero per semestre (comma 762) sempre considerando il conguaglio a saldo in caso di possibili variazioni di aliquote da parte del Comune. Le scadenze sono il 16 Giugno e il 16 Dicembre. Solo per il 2020 l'acconto dovrà essere uguale al 50% di quanto versato nel 2019 per IMU e TASI.
Versamento: deve essere effettuato utilizzando il modello F24, presso qualsiasi sportello bancario o postale, senza costi di commissione, oppure avvalendosi dei servizi di home-banking. Tutti i versamenti si effettuano utilizzando il modello di pagamento unificato F24 ordinario o utilizzando la variante semplificata (F24 semplificato), entrambi scaricabili “in bianco” dal sito dell’Agenzia delle Entrate.
• il codice ente da utilizzare per il versamento è H240
• i codici tributo per il pagamento con F24 sono:
3912 abitazione principale (solo per categorie catastali A1, A8, A9 - c.d. abitazioni di lusso);
3925 immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D ( quota STATO);
3930 immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D ( quota COMUNE) ;
• è necessario indicare l’anno d’imposta, il numero immobili e barrare l’ apposita casella se il versamento è in acconto o se il versamento è a saldo (barrare le caselle di acconto e saldo, in caso di versamento in unica soluzione) ;
• l’importo a debito e l’eventuale detrazione in ciascun rigo del modello F24 deve essere arrotondato all’euro superiore o inferiore.
Nel modello F24 ordinario è da utilizzare la sezione IMU e altri tributi locali.
Per la compilazione della “sezione contribuente” è necessario compilare i campi:
• cognome, denominazione o ragione sociale,
• sesso (M o F),
• comune (o Stato estero) di nascita,
I campi codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore, o curatore fallimentare e codice identificativo devono essere utilizzati solo in casi specifici (ad es. in caso di eredità, l’erede che effettua il versamento a nome del de cuius inserirà il proprio codice fiscale ed il codice identificativo 07). A tale scopo si rimanda alle istruzioni del modello F24 presenti sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
l campo IDENTIFICATIVO OPERAZIONE non deve essere compilato.
Dichiarazione: i soggetti passivi, come disposto dall’art. 1 cit., comma 769, devono presentare la dichiarazione o, in alternativa, trasmetterla in via telematica entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi, sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell'imposta dovuta.
Deducibilità dell'imposta in ipotesi di immobili strumentali, oltre all’accorpamento della Tasi all’Imu, la legge di bilancio 2020 è intervenuta modificando in maniera incisiva anche il regime di deducibilità dell’imposta assolta sui fabbricati strumentali di imprese e professionisti.
Regolamento è da approvare ai sensi dell'articolo 52 del decreto legislativo n. 446 del 15 dicembre 1997, n. 446 e della Legge di bilancio 2020.
NOVITA' DAL 01.01.2020 rispetto alle precedenti IMU e TASI:
- I PENSIONATI A.I.R.E.: non essendo stata riproposta l’assimilazione prevista dall’art. 9-bis del D.L. 47/2014 il pensionato A.I.R.E. versa l’IMU.
- IL GENITORE AFFIDATARIO: è considerata abitazione principale la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli (minori), a seguito di provvedimento del giudice che costituisce, ai soli fini dell’IMU, il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso (quindi non si parla più di casa coniugale ma di genitore affidatario equiparando le coppie di fatto a quelle legalmente unite al fine del riconoscimento dei benefici IMU in caso di separazione). Soggetto passivo dell’imposta è il genitore assegnatario della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice che costituisce altresì il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario dei figli minori, successivo alla cessazione della convivenza more uxorio. E’ superato il precedente dettato normativo, ristretto ai casi di matrimonio equiparando le coppie di fatto a quelle legalmente unite al fine del riconoscimento dei benefici IMU in caso di separazione.
- AUTONOMIA DELLE OBBLIGAZIONI TRIBUTARIE: in presenza di più soggetti passivi con riferimento ad un medesimo immobile, ognuno è titolare di un’autonoma obbligazione tributaria e nell’applicazione dell’imposta si tiene conto degli elementi soggettivi e oggettivi riferiti ad ogni singola quota di possesso, anche nei casi di agevolazioni o esenzioni. Esempi: la finzione giuridica su area edificabile agirà solamente a favore dei proprietari che rispettano i requisiti soggettivi – coltivatori diretti, IAP diritto di abitazione per il coniuge superstite ex art. 540 C.C.: in caso di comproprietà in quote a persone terze del nucleo familiare, le quote che non appartengono al de cuius o in comunione a costui e all’altro coniuge sono soggette a IMU.
- AREA PERTINENZIALE: cambia la definizione di pertinenza che considera l’area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza, esclusivamente ai fini urbanistici, purchè accatastata unitariamente. (l’immobile deve essere graffato al terreno)
- USO GRATUITO PARENTI ENTRO IL 1° GRADO (genitori/figli): è necessario che il comodante possieda una sola abitazione (e non più un solo immobile) e il beneficio si estende, in caso di decesso del comodatario, al coniuge di quest’ultimo, fino al raggiungimento della maggiore età dei figli minori. L’art. 1, comma 747 della Legge n. 160/2019 ha confermato la RIDUZIONE DEL 50% DELLA BASE IMPONIBILE IMU per le unità immobiliari (ad eccezione di quelle classificate in categoria catastale A1, A8 e A9) concesse in comodato ai parenti entro il 1° grado (genitori/figli) che le utilizzano come abitazione principale.
La formulazione però differisce nei requisiti a quella precedente del 2016:
• è necessario che il comodante possieda una sola abitazione (e non più un solo immobile);
• vincolo di parentela, l’agevolazione è possibile solo se il comodatario e il comodante sono parenti in linea retta entro il primo grado (genitori con figli e viceversa);
• vincolo di residenza e destinazione, il comodante deve risiedere e dimorare abitualmente nello stesso Comune in cui si trova l’immobile dato in comodato, il comodatario deve inoltre adibire detto immobile ad abitazione principale propria e della sua famiglia;
• vincolo sul possesso di altri immobili (abitativi): il comodante, oltre all’immobile concesso in comodato, non deve possedere altri immobili in Italia ma unicamente quello oggetto di comodato, ad eccezione di quello in cui abita solamente se si trova nello stesso comune di quello oggetto di comodato e purchè non appartenga alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. Il beneficio si estende, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo in presenza di figli minori. L’agevolazione si estende alle pertinenze dell’abitazione principale data in comodato (che devono essere comprese nel contratto di comodato) nella misura massima di una unità per ciascuna categoria C/2, C/6 e C/7 , vedasi la risoluzione 1/DF del 17/02/2016 del Ministero dell’Economia e delle Finanze.
Il contratto di comodato d’uso deve essere registrato presso l’Agenzia delle Entrate, entro 20 giorni dalla stipula. L’agevolazione decorre dalla data di stipula del contratto di comodato, anche in caso di tardiva registrazione, purché sanata mediante ravvedimento. L’agevolazione decorre dalla data di registrazione in caso di tardiva registrazione senza che sia intervenuto ravvedimento. Infine si ricorda che la norma esclude dall’agevolazione i fabbricati compresi nelle categorie catastali A1, A8 e A9.
Esistono due forme di contratto di comodato o in uso gratuito:
• il contratto redatto in forma scritta, da registrare presso qualunque Agenzia delle Entrate. E’ soggetto all’imposta di registro in misura fissa pari a € 200 da versare con modello F23 (codice tributo 109T), oltre all’imposta di bollo. Per la richiesta di registrazione va compilato il Mod. 69 in duplice copia. Il contratto va registrato una sola volta e non si deve rinnovare ogni anno (salvo clausola espressa di scadenza contrattuale);
• il contratto verbale, da registrare anch’esso presso qualunque Agenzia delle Entrate se si vuole ottenere l’agevolazione IMU. La registrazione va effettuata previa esclusiva presentazione del modello di richiesta registrazione (Mod. 69) in duplice copia, in cui come tipologia dell’atto dovrà essere indicato “Contratto verbale di comodato”. E’ soggetto all’imposta di registro in misura fissa pari a € 200 da versare con modello F23 (codice tributo 109T).
Ulteriori informazioni potranno essere reperite presso gli Uffici Finanziari dell’Agenzia delle Entrate sito in Legnano in via Pisa 70 (centralino 02.697161).
* TELEFONARE AI NUMERI- 0331467846/ 0331/467821 - 0331/467851 - 0331/467818 - 0331/467881
* INVIARE UNA MAIL tributi@comune.rescaldina.mi.it
TABELLA VALORI AREE EDIFICABILI AI FINI I.M.U. DA ANNO 2012
VOLANTINO RIEPILOGATIVO TRIBUTI LOCALI PER L'ANNO 2019
VOLANTINO RIEPILOGATIVO TRIBUTI LOCALI PER L'ANNO 2018
MODULO N. 3 - RICHIESTA DI RIMBORSO/COMPENSAZIONE I.M.U.
MODULO N. 5 - USO GRATUITO PARENTI 1° GRADO COLLATERALI 2° GRADO
MODULO N. 6 - USO GRATUITO PARENTI 1° GRADO COLLATERALI 2° GRADO CESSAZIONE
MODULO N. 7 - ANZIANO/ DISABILE RICOVERATO PERMANENTEMENTE IN ISTITUTO
MODULO N. 8 - ANZIANO/ DISABILE RICOVERATO PERMANENTEMENTE IN ISTITUTO CESSAZIONE
MODULO N. 9 - RICHIESTA DI CORREZIONE DATI SU F24/F24SEMP. (CODICI TRIBUTO IMU O CODICE FISCALE O NOMINATIVO)
MODULO N.10 - RICHIESTA DI RIVERSAMENTO AD ALTRO COMUNE PER CODICE CATASTALE COMUNE ERRATO
MODULO N.11 - UNITÀ IMMOBILIARI ACCATASTATE O ACCATASTABILI NELLA CATEGORIA CATASTALE C/1 IN ATTIVITA'
MODULO N.12 - UNITÀ IMMOBILIARI ACCATASTATE O ACCATASTABILI NELLA CATEGORIA CATASTALE C/1 CESSAZIONE ATTIVITA'