Source: https://www.vero.fi/sv/skatteforvaltningen/kontakta-oss/blanketter/deklarationsanvisningar/6b_skattedeklaration_for_naringsverksam3/
Timestamp: 2018-08-18 08:09:26+00:00
Document Index: 39652425

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 1', '§ 1', '§ 4', '§ 7', '§ 4', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 2', '§ 3', '§ 4']

6B Skattedeklaration för näringsverksamhet – deklarationsanvisning för samfund 2017 - Verohallinto
6B Skattedeklaration för näringsverksamhet – deklarationsanvisning för samfund 2017
Ange alltid alla eurobelopp med en cents noggrannhet.
Om samfundet har flera räkenskapsperioder som går ut under kalenderåret 2017, ska du använda separata blanketter för varje avslutad räkenskapsperiod. Skatteförvaltningen bildar uppgiften för hela skatteåret genom att räkna samman uppgifterna från de olika räkenskapsperioderna.
Lagförkortningar och andra förkortningar i anvisningen
Sätt ut ett kryss här om bolaget har verksamhet både på Åland och i Fastlandsfinland,
Kryssa för denna punkt också ifall bolaget har verksamhet endast på Åland men hemort i Fastlandsfinland, eller om bolaget hemort på Åland men det bedriver sin verksamhet i Fastlandsfinland.
Bokslutet har upprättats enligt internationella bokslutsstandarder Kryssa för punkten om bokslutet har upprättats enligt internationella bokslutsstandarder (IAS/IFRS eller GAAP), dvs. enligt 7 a kap. i bokföringslagen.
Bolaget är skyldigt att upprätta dokumentation av internprissättningen (BFL 14 a §)
Kryssa för punkten om bolaget är skyldigt att upprätta dokumentation av internprissättningen. Fyll i blankett 78 (Utredning om internprissättning).
Internprissättningen ska dokumenteras om sådana transaktioner där den ena parten är ett utländskt företag eller då transaktionen har gjorts mellan ett utländskt företag och dess fasta driftställe i Finland (14 a § i lagen om beskattningsförfarande, nedan BFL).
Parterna i en transaktion är i intressegemenskap med varandra om den ena parten utövar bestämmande inflytande över den andra parten eller om en tredje part ensam eller tillsammans med närstående kretsar utövar bestämmande inflytande över bägge parter i transaktionen (BFL 31 § 2 mom.).
Företaget motsvarar inte kännetecknen för små och medelstora företag i Europeiska kommissionens rekommendation 2003/361/EG. Kännetecknen i denna rekommendation beskriver bl.a. företagets oberoende.
Läs mer om internprissättningen i anvisningen Dokumentation av internprissättning, dnr 1471/37/2007.
Bolaget har under skatteåret genomfört en verksamhetsöverlåtelse
Kryssa för den här punkten om någotdera kravet uppfylls:
samfundet under skatteåret förvärvat aktier i ett annat bolag genom aktiebyte enligt NärSkL 52 f § så att aktierna i samfundets ägo medför över hälften av det röstetal som alla aktier i det andra bolaget medför
samfundet som redan tidigare ägt över hälften av röstetalet skaffar flera aktier i samma bolag och emitterar nya aktier som vederlag till aktieägarna i det andra bolaget.
2 Aktieägarna och lån e.d. som bokförts för dem
Ange i del 2 aktieägarna samt de lån och övriga prestationer som beviljats aktieägarna och deras anhöriga.
I del 2 finns plats endast för fyra delägare. Om alla uppgifter inte ryms i denna punkt, lämna uppgifterna om samtliga delägarna på bilageblankett 72.
Om det finns fler än tio delägare, lämna uppgifter om endast de delägare som äger minst 10 % av aktierna i bolaget.
Du behöver inte fylla i punkten om alla delägare äger under 10 % av bolaget. I så fall sätt ut ett kryss i punkt ”Samtliga delägarnas ägarandel understiger 10 %”.
Lämna alltid uppgifter om sådana delägare och deras anhöriga som mottagit ett delägarlån, oberoende av hur stor deras ägarandel är.
Exempel: Mannens andel av bolagets aktier är 5 % och hustruns 10 %. Det finns nio andra delägare i bolaget och de alla har en ägarandel som understiger 10 %. Bolaget har år 2012 beviljat mannen ett lån om 10 000 euro. Hustrun har år 2017 lyft ett delägarlån om 5 000 euro från bolaget. Ange i del 2 både mannens och hustruns uppgifter samt bådas lånebelopp vid utgången av räkenskapsperioden 2017. Dessutom ska hustrun lämna in årsanmälan för år 2017 om delägarlånet, eftersom makarna tillsammans äger över 10 % av aktierna.
Ange namnet på aktieägaren. Delägarens namn ska anges även om lån eller övriga prestationer inte beviljats honom.
Om prestationen eller lånet har beviljats en anhörig till delägare, fyll i den anhöriges personbeteckning.
I stället för personbeteckning kan du också ange personens eventuella FO-nummer.
Om någon av delägarna är en utländsk person som inte har finsk personbeteckning:
lämna punkten blank på pappersblankett
ange DDMMÅÅ-UUUU (dvs. födelsetid-UUUU) i en elektronisk skattedeklaration.
Om någon av delägarna är ett utländskt företag som inte har finskt FO-nummer:
ange 0000000-0 i en elektronisk skatted.
Ange antalet aktier i delägarens ägo (ej procentuell andel).
Observera att antalet aktier måste anges även om delägaren inte beviljats lån eller övriga prestationer.
I denna punkt anges intesådana prestationsuppgifter som arbetsgivaren lämnar i sin årsanmälan. Ett undantag är delägarlån som ska anges i årsanmälan men som trots det anges även här.
Hyror Det sammanlagda beloppet av hyror som under räkenskapsperioden räknats delägaren eller dennes anhörig till godo enligt prestationsprincipen.
Räntor Det sammanlagda beloppet av sådana räntor som enligt prestationsprincipen räknats delägaren eller dennes anhörig till godo.
Överlåtelser Det sammanlagda beloppet av överlåtelsepriser som räknats delägaren eller dennes anhörig till godo, t.ex. det sammanlagda beloppet av köpesummor om bolaget under räkenskapsperioden köpt en fastighet, lägenhet, värdepapper eller bil av någon av aktieägarna eller deras anhöriga.
Övriga Övriga prestationer till delägaren eller dennes anhörig, t.ex. borgensprovisioner.
Ange sådana delägarlån som delägaren eller dennes anhöriga mottagit från bolaget.
Beloppet av delägarlån ska motsvara det belopp som tagits upp i balansräkningen för räkenskapsperioden 2016.
I denna punkt antecknas alla delägarlån. Ange i denna punkt både sådana delägarlån som du uppgett i årsanmälan och som ska beskattas som kapitalinkomst samt även sådana delägarlån som inte behöver uppges i årsanmälan.
Årsanmälan ska lämnas om sådana penninglån som under kalenderåret beviljats delägaren eller som delägaren återbetalat, förutsatt att låntagaren (fysisk person) eller dennes familjemedlemmar eller dessa tillsammans äger minst 10 % av aktierna eller röstetalet i bolaget. Som familjemedlemmar räknas delägarens make eller maka och minderåriga barn.
Samfundet har fler än 4 aktieägare Sätt ut ett kryss om du har antecknat delägarna och prestationerna på tilläggsblankett 72.
Samtliga delägarnas ägarandelar understiger 10 %
Kryssa för punkten samtliga delägares ägarandelar understiger 10 % av bolaget.
Om du har ett kryss i denna punkt, lämna emellertid uppgifter om sådana delägare och anhöriga som har sådant lån från bolaget som beviljats under skatteåret eller tidigare.
Specificera i del II sådana lägenheter och fastigheter som bolaget äger men som företagardelägaren eller dennes familj använt som bostad under räkenskapsperioden.
Ge en utredning även om andra än stadigvarande bostäder (t.ex. fritidsbostäder) samt om bruket och användaren.
I denna del finns utrymme för uppgifter om en enda bostad. Om en företagardelägare eller dennes familj besitter flera sådana bostäder som bolaget äger, lämna uppgifterna i en fritt formulerad bilaga. Kryssa då för punkt Andra, fritt formulerade bilagor på sista sidan av blanketten i punkt 14 Bilagor.
Med företagardelägare avses en sådan person i ledande ställning i bolaget som ensam innehar över 30 % eller tillsammans med sin familj över 50 % av aktierna eller röstetalet i bolaget.
Fastighetens, fastighetsbolagets eller bostadsaktiebolagets namn Namnet på fastigheten, fastighetsbolaget eller bostadsaktiebolaget.
Användningstid som bostad Ange som bostadens användningstid den tidsperiod av bolagets räkenskapsperiod då företagardelägaren eller dennes familj har använt bostaden.
Ange som värdet på bostaden samma värde som används i uträkningen av förmögenhet i del 9 Tillgångar. Om delägaren har använt bostaden endast delvis som bostad för sig själv eller sin familj, ange den andel av värdet som motsvarar användningen som bostad.
Jämför värdena på blankett 18 om bolaget äger flera fastigheter.
Som värdet på en aktielägenhet används antingen den icke avskrivna anskaffningsutgiften i inkomstbeskattningen eller beskattningsvärdet för år 2005, beroende på vilket av värdena som är större.
Om bolaget har anskaffat aktielägenheten år 2006 eller senare, behöver värdena inte jämföras, utan värdet är detsamma som den anskaffningsutgift som inte avskrivits i inkomstbeskattningen. Om du använt återanskaffningsreserv för att anskaffa en sådan lägenhet, lägg det använda beloppet av reserven till lägenhetens värde.
Dra av bostadens värde från värdet på aktierna i företagardelägarens ägo när du räknar ut vilken del av dividenden som utgör kapitalinkomstdividend och vilken del som utgör förvärvsinkomstdividend.
Beslut om utdelning av dividend eller överskott har fattats
Om beslutet om egentlig dividendutdelning har fattats och bokslutet för år 2017 fastställts innan skattedeklarationen har lämnats in behöver du inte bifoga till skattedeklarationen något utdrag ur bolagsstämmans protokoll. Dessutom förutsätts att
du har lämnat uppgifter om vinstutdelningen i skattedeklaration 6B
du fyllt i blankett 63 och lämnat uppgifter om fastställandet av bokslutet samt om hur vinsten eller förlusten kommer att behandlas.
Detsamma gäller andelsstämman och utdelning av överskott.
Om dividendutdelningsbeslutet, beslutet om utdelning av tilläggsdividend eller överskott eller beslutet om fastställande av förlust för år 2017 fattas först efter att skattedeklarationen har lämnats in, skicka uppgifterna till Skatteförvaltningen inom en månad från beslutsdatumet.
Du kan komplettera den elektroniskt inlämnade skattedeklarationen på nätet.
Om du använder pappersblanketter, lämna uppgifterna med blankett 63 eller bifoga till blankett 63 en kopia av bolagsstämmoprotokollet. Skicka blanketterna till följande adress:
00052 SKATT.
Utdelning av s.k. interimistisk dividend och utdelning av dividend för den räkenskapsperiod som föregår den senaste förutsätter alltid en särskild fritt formulerad utredning. Dividendutdelningar som beslutas efter deklarationstiden anmäls alltid med blankett 63 eller med ett protokollsutdrag som ska bifogas till blanketten.
Läs mer om beskattningen av dividender som baserar sig på arbetsprestationer arbetsinsatsen
Läs mer om utdelningar av medel och överskott i andelslag.
Datum då dividenden eller överskottet kan lyftas
Dag fr.o.m. vilken man kan lyfta dividenden eller överskottet. Om dividenden eller överskottet får lyftas i flera rater, ge en utredning om detta i en separat bilaga.
De dividender eller överskott som har kunnat lyftas under år 2017 ska också anges särskilt i årsanmälan som ska lämnas in före utgången av januari 2018. Årsanmälan om dividender kan lämnas antingen elektroniskt eller på pappersblankett:
Dividend eller överskott som enligt beslut ska delas ut för räkenskapsperioden 2017 (s.k. egentlig dividendutdelning).
Om dividend eller överskott inte delas ut, lämna punkten tom.
Ange i denna punkt också sådan utdelning av medel från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet och som anses utgöra dividend eller överskott.
Enligt aktiebolagslagen (ABL) får dividend delas ut också mitt under räkenskapsperioden (s.k. interimistisk dividend). Dessutom får dividend delas ut för den räkenskapsperiod som föregår den senaste då det nya bokslutet ännu inte har fastställts och revision förrättats. I beskattningen anses även dessa dividender vara utdelade för den räkenskapsperiod som senast gått ut. Dessa dividender anges dock inte i denna punkt, utan måste specificeras i en separat bilaga.
Belopp som enligt beslut betalas ut från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet
Den andel som under skatteåret har kunnat lyftas av det belopp som bolaget beslutat dela ut från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet (ABL 13 kap. 1 § 1 mom. 1 punkten och AndelslagsL 16 kap. 1 § 1 mom. 1 punkten).
Här uppges endast sådana utdelningar av medel som betraktas som överlåtelse.
Ökning av aktiekapitalet Om bolagets aktiekapital har höjts efter utgången av räkenskapsperioden 2017, ange det belopp varmed aktiekapitalet har höjts.
Minskning av aktiekapitalet Om bolagets aktiekapital har minskats efter utgången av räkenskapsperioden 2017, ange det belopp varmed aktiekapitalet har minskats.
Antalet aktier efter ändringen, st. Antalet aktier efter ändringen.
Nominellt värde eller bokföringsmässigt motvärde Det nominella värdet eller det bokföringsmässiga motvärdet på en aktie.
Teckningspris för en ny aktie Teckningspriset för en ny aktie.
Teckningspriset skall användas som det matematiska värdet för en ny aktie Kryssa för Ja om du vill att teckningspriset ska användas som matematiskt värde för en ny aktie när man fördelar delägarnas dividender i kapitalinkomst och förvärvsinkomst. Annars fördelas dividenderna på basis av det nominella värdet eller det bokföringsmässiga motvärdet.
Ökning Ange om aktiekapitalet ökades mot betalning eller utan betalning.
Bolaget har löst in/förvärvat/överlåtit egna aktier Sätt ut ett kryss om bolaget efter räkenskapsperiodens utgång löst in eller på annat sätt förvärvat eller överlåtit egna aktier.
Antalet egna aktier i bolagets besittning vid räkenskapsperiodens utgång, st.
Antalet sådana egna aktier som var i bolagets ägo vid utgången av räkenskapsperioden 2017.
Vid uträkningen av jämförelsevärdet för år 2017 beaktas alla ändringar i aktiekapitalet som skett efter räkenskapsperiodens utgång under den följande räkenskapsperioden samt anskaffning, inlösen och överlåtelse av egna aktier. Uppgifter om de ändringar som ännu inte var kända när skattedeklarationen lämnades in ska lämnas till Skatteförvaltningen inom en månad från ändringen.
I uträkningen av inkomstskatt finns en egen kolumn I bokföringen för de intäkts- och kostnadsbelopp där det bokförda beloppet kan avvika från det belopp som får beaktas i beskattningen.
Räkna ut den beskattningsbara inkomsten för skatteåret på basis av beloppen i beskattningskolumnen så att du från de skattepliktiga näringsintäkterna som specificeras i punkt 6 Intäkter från näringsverksamhet drar av de avdragbara näringskostnaderna i punkt 7 Kostnader i näringsverksamheten.
Av uppgifterna som gäller samfundets personliga förvärvskälla och jordbruksförvärvskälla anges på blankett 6B endast de sammanlagda beloppen av skattepliktiga intäkter och avdragbara kostnader.
utlåning av bolagets penningtillgångar till delägare. Om bolaget har tagit ut ränta av delägaren eller om Skatteförvaltningen lagt ränta till aktiebolagets inkomst på grund av att någon ränta inte alls tagits ut eller den har varit för liten (BFL 29 §), anses räntan utgöra inkomst som ingår i aktiebolagets personliga förvärvskälla.
Kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalter behöver inte fylla i uträkningen av inkomstskatt eller sammandraget av inkomster och förluster (Beskattningsbart resultat eller Förlust som ska fastställas).
På blankett 77 anger dessa samfund också sina eventuella resultat och förlust från jordbrukets förvärvskälla och personlig förvärvskälla samt de poster som inte beaktas vid fastställande av förlust.
Antagandet är att alla intäkter ökar resultatet och alla kostnader minskar resultatet, varför det inte behövs något förtecken framför dessa belopp. Om posten du angett emellertid avviker från antagandet, sätt ut ett minus framför beloppet.
Om bolaget har dividender som ingår i dess omsättning, ange dem i punkt 4 Finansieringsintäkter, Erhållna dividender och överskott.
2 Tillverkning för eget bruk Tillverkning för eget bruk enligt bokföringen.
Det sammanlagda beloppet av överlåtelsevinster och upplösningsvinster från alla sådana aktier som ingått i anläggningstillgångarna till det belopp som vinsterna har bokförts.
På blankett 71B anges de skattepliktiga överlåtelse- och upplösningsvinsterna samt de överlåtelse- och upplösningsförluster som inte kan dras av vid beskattningen. På blankett 71B specificeras också överlåtelse- och upplösningsvinsterna samt överlåtelse- och upplösningsförlusterna från andelar i sammanslutningar.
Överför till denna punkt de skattepliktiga överlåtelse- och upplösningsvinsterna från aktier och sammanslutningsandelar som utgjort anläggningstillgångar och vars belopp du räknat ut på blankett 71B. Observera att du får det belopp som antecknas i denna punkt efter att du från de skattepliktiga överlåtelse- och upplösningsvinsterna först dragit av sådana överlåtelse- och upplösningsförluster från aktier och sammanslutningsandelar som endast får dras av från överlåtelsevinst.
en värdenedgångsavskrivning som godkänts tidigare i beskattningen (NärSkL 42 §),
Vinster från överlåtelse av övriga anläggningstillgångar än aktier och andelar, t.ex. vinster från överlåtelse av byggnader, jordområden och sådana anläggningstillgångar som avses i NärSkL 33 §. NärSkL 33 § gäller sådana anläggningstillgångar, vars ekonomiska brukstid är högst tre år samt små anskaffningar och bilar som används i den yrkesmässiga trafiken.
I denna punkt anges inte vinst från överlåtelse av anläggningstillgångar om överlåtelsen inte påverkar resultatet (den ändring som motsvarar överlåtelsevinsten har bokförts i avskrivningsdifferensen). Då ska du ange överlåtelsevinsten i punkt 13 Övriga skattefria intäkter i resultaträkningen och den ändrade avskrivningsdifferensen i del 7 Kostnader i näringsverksamheten i punkt 3 Avskrivningar och nedskrivningar (Se också anvisningen för blankett 62).
Erhållna understöd och bidrag Sådana tillägg och bidrag från staten och kommunen som beviljats för näringsverksamheten och som direkt intäktsförts i bokföringen (arbets- och näringsministeriet, miljöministeriet, Tekes m.fl.).
Andra än de ovan nämnda skattepliktiga rörelseintäkterna som tagits upp i resultaträkningen.
Det sammanlagda beloppet av dividender, överskott och övriga poster av vinstutdelningsnatur. Ange beloppen såsom de har bokförts. Här anges även anteciperade dividender på samma sätt som vanliga dividender. Anteckna i denna punkt även sådana överskottsåterbäringar från andelslag som är avdragbara för andelslaget (NärSkL 18 § 4 mom.).
Övriga poster av vinstnatur är enligt NärSkL 6 d § 7 mom.
räntor på garantikapital som ett ömsesidigt försäkringsbolag och en försäkringsförening har betalat.
Specificera dividenderna och överskotten på blankett 73. Du behöver inte fylla i bilageblanketten om samfundet mottagit endast sådana inhemska dividender och överskott som är totalt skattefria. Läs mer om beskattningen av dividender i anvisningen för blankett 73.
Detaljanvisning om beskattning av dividendinkomster (Beskattning av dividendinkomst, dnr A207/200/2013).
Läs mer om utdelning av medel och överskott i andelslag.
Dividender som bolag som inte är offentligt noterade tar emot från offentligt noterade bolag är i sin helhet skattepliktiga då ägarandelen är mindre än 10 %.Dessutom är dividenden i sin helhet skattepliktig inkomst om det utdelande bolaget får dra av prestationen. Anteckna här även sådana överskottsåterbäringar från andelslag som är avdragbara för andelslaget (NärSkL 18 § 4 mom.).
Ränteintäkter från intressegemenskapsskulder hos inhemska och utländska parter.
T.ex. ränteintäkter hos företag inom samma koncern (BokfL 1 kap. 6 §).
Övriga ränteintäkter t.ex. från banktillgodohavanden och depositioner.
Överlåtelsevinster från finansieringstillgångar Vinst från överlåtelse av finansieringstillgångar, t.ex. värdepapper som utgör finansieringstillgångar.
Nedskrivningar och deras återföringar
En nedskrivning som återförs utgör i allmänhet skattepliktig inkomst och den anges i denna punkt. Återföring av nedskrivningar utgör dock skattefri inkomst då en motsvarande nedskrivning på anläggningstillgångar har gjorts (t.ex. med stöd av 42 § NärSkL) men inte godkänts som avdrag i beskattningen.
Ange här erhållna koncernbidrag. Koncernbidragen ska dessutom specificeras på blankett 65.
7 Minskning av avsättningar och reserver
Samfundets andel av ett utländskt bassamfunds inkomster under skatteåret. Dra av från beloppet samfundets andel av samma bassamfunds förluster under fem tidigare år om sådana förluster finns.
Delägaren beskattas för bassamfundets inkomster om hans ägarandel i bolaget antingen ensamt eller tillsammans med andra inom samma intressesfär är minst 25 % eller om han är berättigad till minst 25 % av avkastningen av bolagets tillgångar. Om det utländska bassamfundet är ett i bokföringslagen avsett dotterföretag eller intresseföretag, bifoga till skattedeklarationen bassamfundets bokslut för denna räkenskapsperiod och för den föregående räkenskapsperioden.
10 Det sammanlagda beloppet av skattepliktiga intäkter från näringsverksamhet Det sammanlagda beloppet av punkterna 1–9 i beskattningskolumnen, dvs. de skattepliktiga intäkterna i näringsverksamheten.
Köpta tjänster Det sammanlagda värdet på tjänster som samfundet köpt av utomstående.
Löner och arvoden Det sammanlagda beloppet av löner och arvoden enligt bokföringen.
Pensionskostnader Kostnaderna för pensioner enligt bokföringen.
Ange i denna punkt avskrivningar, tilläggsavskrivningar och eventuella skattelättnadsavskrivningar enligt näringsskattelagen.
I denna punkt anges också eventuella ”hyllavskrivningar”, dvs. avskrivningar som gjorts under tidigare år i bokföringen men som inte dragits av i beskattningen och som samfundet vill dra av i år.
Fyll i blankett 12A också för det år då du bokför en ny "hyllavskrivning".
Avskrivningar får inte göras i beskattningen på leasad egendom, även om internationella bokslutsstandarder skulle tillåta det. Sådana avskrivningar ska således inte antecknas i beskattningskolumnen.
Den andel av nedskrivningar på bestående anläggningstillgångar som får dras av enligt NärSkL 42 §.
Samtliga bokförda representationskostnader. *Läs mer om representationskostnader och om begreppet kostnad* (i anvisningen Representationsutgifterna vid inkomstbeskattningen).
På blankett 71A anges de poster som inte påverkar beskattningen, dvs. skattefria överlåtelse- och upplösningsvinster samt icke-avdragbara överlåtelse- och upplösningsförluster
Ange på blankett 71B skattepliktiga överlåtelse- och upplösningsvinster samt de överlåtelse- och upplösningsförluster som inte kan dras av vid beskattningen. De avdragbara överlåtelse- och upplösningsförlusterna kan vara sådana att de antingen får dras av obegränsat eller sådana att de får dras av endast från överlåtelse- och upplösningsvinst under samma skatteår och de fem följande åren.
Specificera på blankett 71B också överlåtelse- och upplösningsvinster samt överlåtelse- och upplösningsförluster från andelar i sammanslutningar.
Observera att överlåtelseförlusterna i allmänhet inte får dras av (och motsvarande överlåtelsevinster är skattefria), och dessa förluster anges inte här.
Förlust från överlåtelse av övriga anläggningstillgångar, t.ex. förluster från överlåtelse av byggnader, jordområden, små anskaffningar eller bilar som varit i yrkesmässig trafik (NärSkL 33 §).
I denna punkt antecknas inte förluster från överlåtelse av anläggningstillgångar om överlåtelsen inte påverkar resultatet (beloppet som motsvarar förlusten har bokförts i avskrivningsdifferensen). Då anges överlåtelseförlusten som icke-avdragbar kostnad i punkt Övriga kostnader som inte får dras av. Ändringen av avskrivningsdifferensen anges i punkt 3 Avskrivningar och nedskrivningar på anläggningstillgångar (Avskrivningar).
Leasingavgifter Leasingavgifterna enligt bokföringen.
Ange här de övriga avdragbara rörelsekostnader som inte angetts som övriga rörelsekostnader i beskattningskolumnen för punkt 4 Övriga rörelsekostnader. Sådana kostnader är bl.a.
Under icke-avdragbara kostnader anges alla sådana poster som inte har en egen punkt i skattedeklarationen men som har tagits upp som kostnader i resultaträkningen.
Värdenedgångar på anläggningstillgångsaktier
En värdenedgångsavskrivning på anläggningstillgångsaktier är inte avdragbar i beskattningen.
Icke avdragbara är t.ex.:
avgifter för anslutning till el-, tele-, vatten-, avlopps- eller fjärrvärmeledningsnät som återbetalas till samfundet om det avstår från den förmån som anslutningsavgiften medfört (NärSkL 16 § 3 punkten).
belopp som aktiebolag har betalat för sina egna aktier, förutsatt att det inte är fråga om aktier som bolaget överlåtit på basis av ett anställningsförhållande (NärSkL 16 § 9 punkten och NärSkL 18 § 3 mom.).
Fyll i blankett 81 (Redogörelse för nettoränteutgifter vid näringsverksamheten) om ränteutgifternas nettobelopp överskrider 500 000 euro. Överstiger nettoränteutgifterna detta belopp är nettoränteutgifterna avdragsgilla till den del de uppgår till högst 25 procent av det rättade näringsresultatet.Beloppet av icke-avdragsgilla nettoränteutgifter får således uppgå högst till samma belopp som nettoränteutgifterna mellan intressegemenskapsföretag.
Överför till denna punkt de sammanlagda avdragbara ränteutgifterna för intressegemenskapsskulder från blankett 81. Uppge också de icke-avdragbara nettoränteutgifter från tidigare skatteår som bolaget vill dra av under det här skatteåret (avdragsyrkandet framställs på blankett 81).
Räntekostnader som betalats till intressegemenskapsföretag Räntor som samfundet betalat till intressegemenskapsföretag (BokfL 1 kap. 7 §).
Förluster och värdenedgångar på övriga finansieringstillgångar
Förluster och slutliga värdenedgångar på övriga finansieringstillgångar enligt bokföringen. Sådana förluster är t.ex. förluster som följer av försnillning, stöld eller annat brott.
Också sådana slutliga värdenedgångar på finansieringstillgångar som konstaterats vara slutliga är i allmänhet avdragbara enligt NärSkL 17 § 2 punkten, dock inte om värdenedgången hänför sig till en fordran hos ett annat koncernbolag (se föregående punkt Koncernstöd och nedskrivningar på fordringar).
Överlåtelseförluster från finansieringstillgångar Förluster från överlåtelse av finansieringstillgångarna enligt bokföringen, t.ex. förlust från överlåtelse av värdepapper som hört till finansieringstillgångarna eller från överlåtelse av en fordran.
6 Avdragbar överskottsåterbäring från andelslag Ange i denna punkt sådan utdelning av överskott som ett andelslag får dra av enligt NärSkL 18 §.
Ange i denna punkt koncernbidrag som bolaget gett. Koncernbidragen ska dessutom specificeras på blankett 65.
Här uppges också utbildningsavdrag som samfundet vill dra av i beskattningen. Ge också en redogörelse för utbildningsavdraget på blankett 79.
Det sammanlagda beloppet av posterna i beskattningskolumnen, dvs. det sammanlagda beloppet av kostnader som får dras av i näringsbeskattningen.
I den här delen ska du för skatteåret 2017 ange resultatet från förvärvskällan för näringsverksamhet eller förlusten som ska fastställas.
Om samfundet har inkomst från en personlig förvärvskälla, specificera intäkterna och kostnaderna på bilageblankett 7A.
Om samfundet har inkomst från förvärvskällan för jordbruk, specificera intäkterna och kostnaderna på bilageblankett 7M
Ange resultatet av näringsverksamheten i denna punkt om det är positivt.
Resultatet av näringsverksamheten får du genom att räkna ut differensen mellan de skattepliktiga intäkterna i näringsverksamheten (del 6 punkt 10) och de kostnader som får dras av i näringsbeskattningen (del 7 punkt 10).
Ange beloppet av förlust som ska fastställas för näringsverksamheten. Beloppet är vanligtvis den negativa differensen mellan de skattepliktiga intäkterna i näringsverksamheten (del 6 punkt 10) och de avdragbara kostnaderna i näringsbeskattningen (del 7 punkt 10).
Poster som inte tas i beaktande vid fastställande av förlust är koncernbidrag, bostadshusreserv och donationer (ISkL 57 §).
Donationsavdraget (ISkL 57 §) beaktas inte i beskattningen hos samfund vid fastställandet av förlust i näringsverksamhetens förvärvskälla, eftersom avdraget beviljas med stöd av en specialbestämmelse. Donationsavdraget beaktas emellertid vid fastställandet av förlust i den personliga förvärvskällan.
Alla bolag ska lämna uppgifter för förmögenhetsuträkningen, eftersom uppgifterna behövs bl.a. för statistikföring. Alla listade bolag får dock ange tillgångarna och skulderna till balansvärden, eftersom nettoförmögenheten och det matematiska värdet på aktien inte påverkar beskattningen av dividend som dessa bolag har delat ut. Dessutom fastställs jämförelsevärdena för dessa bolags aktier utgående från köp- eller säljkurserna och inte på basis av balansräkningen.
Med listade bolag avses här bolag vilkas aktier eller någon av aktieserierna är föremål för offentlig handel på en fondbörs i Finland (börslistan eller Pre-listan på NASDAQ OMX Helsinki Ab), annanstans inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller på en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.
De bolag som inte bedriver näringsverksamhet ska specificera sina tillgångar i punkt Övriga långfristiga placeringar (ISkL), sina skulder i punkt 10 Skulder och sitt eget kapital i punkt 11 Eget kapital.
Ange tillgångarna till beloppet av den anskaffningsutgift som inte avskrivits i beskattningen, om inte annat sägs särskilt i anvisningen. Värdena i förmögenhetsuträkningen kan avvika från värdena i balansräkningen.
Långfristiga är sådana utgifter som genererar eller bibehåller inkomst under minst tre års tid. Av dessa inkluderas i tillgångarna sådana aktiverade utgifter som ska aktiveras enligt NärSkL. Sådana utgifter som avses i NärSkL 24 § är t.ex. utgifter för ombyggnad av hyreslägenheter och anskaffningsutgift för goodwill.
Därutöver har i rättspraxis ansetts att bl.a. utgifter för utveckling kan ha ett förmögenhetsvärde.
Det sammanlagda värdet av fastigheter, byggnader och konstruktioner som hör till anläggningstillgångar.
Värdena jämförs skilt för varje fastighet, byggnad och konstruktion.
Om samfundets räkenskapsperiod går ut 1.1–30.9.2017, används som jämförelsevärde undantagsvis beskattningsvärdet för 2016, eftersom något beskattningsvärde för 2017 har ännu inte fastställts.
Om samfundets räkenskapsperiod går ut under tiden 1.10–31.12.2017, används som fastighetens jämförelsevärde det beskattningsvärde som fastställts för år 2017.
Jämförelsevärdet på jordbruksmark är den genomsnittliga årliga avkastningen multiplicerad med sju. Avkastningarnas storlek fastställs årligen genom Skatteförvaltningens beslut.
Den sammanlagda anskaffningsutgift för maskiner och inventarier som inte avskrivits i beskattningen. Till maskiner och inventarier hör t.ex.
Jämförelsevärdet av offentligt noterade värdepapper är 70 % av värdepapperets slutkurs på samfundets bokslutsdag. Sök börskurser (www.nasdaqomxnordic.com). På webbplatsen kan du söka kursuppgifter enligt bolagets bokslutsdag.
Jämförelsevärdet för lägenhetsaktier som anskaffats före 1.1.2006 är detsamma som beskattningsvärdet för 2005.
Lägenhetsaktier som anskaffats 1.1.2006 eller senare har inte något separat jämförelsevärde. Detsamma gäller icke-noterade masskuldebrev, optionsrätter och andelar i andelslag. Den anskaffningsutgift för dessa värdepapper som inte avskrivits i beskattningen ska antecknas på blankett 8A också i kolumnen Jämförelsevärde.
Fordringar hos ägarintresseföretag Sådana fordringar hos ägarintresseföretag som utgör anläggningstillgångar (BokfL 1 kap. 7 §).
Övriga anläggningstillgångar Övriga fordringar som utgör anläggningstillgångar. Till övriga anläggningstillgångar kan höra t.ex. levande anläggningstillgångar, konstföremål och samlarobjekt.
Omsättningstillgångar är enligt NärSkL 10 § handelsvaror, råämnen, halvfabrikat och övriga nyttigheter som är avsedda för överlåtelse inom näringsverksamheten såsom sådana eller i förädlad form. Till omsättningstillgångar hör även bränslen, smörjämnen och övriga nyttigheter som är avsedda för förbrukning i näringsverksamheten.
Till material och förnödenheter räknas t.ex. råvaror, hjälpämnen och bruksförnödenheter.
Material och förnödenheter kan hänföra sig direkt till tillverkningen av en nyttighet man avser att sälja eller till underhåll av maskiner och anordningar som behövs i tillverkningen.
Till material och förnödenheter hör också förpackningsmaterialet för de färdiga produkterna.
En immateriell nyttighet bland anläggningstillgångarna kan vara t.ex. ett halvfärdigt planeringsarbete som gjorts av ett företag inom arkitekt- eller planeringsbranschen, eller en halvfärdig film vars förevisningsrättighet man avser att sälja efter att filmen blivit färdig.
Med färdiga varor avses sådana nyttigheter som bolaget själv har tillverkat och avser att sälja.
En grossist eller detaljist får också inkludera i varorna det förpackningsmaterial som behövs i varuförsäljningen.
Fastigheter bland omsättningstillgångar Fastigheter som hör till omsättningstillgångar.
Övriga omsättningstillgångar är t.ex. sådana förskottsbetalningar som utgör omsättningstillgångar.
Omsättningstillgångar sammanlagt Det sammanlagda värdet på samtliga ovan nämnda omsättningstillgångar.
Till finansieringstillgångar hör penningar, bank- och kontofordringar, växelfordringar och andra dylika tillgångar (NärSkL 9 §).
Till finansieringstillgångar räknas också övriga finansieringsmedel, såsom kundfordringar och sådana värdepapper som utgör kassareserv.
Övriga fordringar kan vara t.ex. skattefordringar, försäkringsdepositioner, betalda hyresgarantier och skadeståndsfordringar.
Latenta skattefordringar (BokfL 5 kap. 18 §) räknas inte till tillgångarna vid uträkningen av nettoförmögenheten. En skattefordran som beror på skatter som bokförts för räkenskapsperioden enligt prestationsprincipen räknas däremot till tillgångarna och anges således i denna punkt.
Specificera värdepapperen som hör till anläggnings- respektive finansieringstillgångar och övriga långfristiga placeringar (ISkL-tillgångar) på blankett 8A. Mellansumman (Finansieringstillgångar sammanlagt) i den kolumn på blankett 8A:s nedre kant där det sammanlagda beloppet är större ska överföras till den här punkten på blankett 6B.
Kassa Samfundets kontanta kassamedel.
Bank Till bank hör t.ex. penningmedel på bank, depositioner, placeringstillgångar och tillgångar i annan valuta.
Övriga finansieringstillgångar Andra än ovan nämnda nyttigheter som utgör finansieringstillgångar.
Tillgångar som inte hör till näringsverksamheten och ska beskattas enligt inkomstskattelagen (ISkL) får inte räknas ihop med de ovan nämnda anläggnings-, omsättnings- eller finansieringstillgångarna, utan bland följande poster.
Specificera på blankett 8A de värdepapper som utgör anläggningstillgångar, finansieringstillgångar och övriga långfristiga placeringar (ISkL-tillgångar). Mellansumman av övriga långfristiga placeringar ska överföras från den kolumn på blankett 8A:s nedre kant där det sammanlagda beloppet är större till den här punkten på blankett 6B.
Fastigheter och lägenhetsaktier som inte hör till näringsverksamheten, t.ex. fastigheter och lägenheter som hyrts ut till utomstående.
Specificera delägarlånen skilt för varje delägare på blankett 6B i del 2 eller på blankett 72.
Övriga långfristiga placeringar (ISkL) sammanlagt Det sammanlagda värdet av samtliga ovan nämnda ISkL-nyttigheter, dvs. övriga långfristiga placeringar (ISkL).
Masskuldebrevslån Sådana kort- och långfristiga obligationslån, debenturlån och övriga masskuldebrevslån som bolaget emitterat.
Lån mot konvertibla skuldebrev Sådana kort- och långfristiga konverteringslån som bolaget tagit.
kort- och långfristiga leverantörsskulder
Med koncernföretag avses moderföretaget och dotterföretagen enligt BokfL 1 kap. 6 §.
Om koncernen har tillämpat systemet med anteciperade dividender ska det dividendutdelande bolaget inte räkna denna dividendutdelningsskuld med i skulderna, utan den ska dras av från nettoförmögenheten på samma sätt som dividenderna som enligt beslut ska delas ut.
Läs mer om anteciperade dividender finns i meddelandet Systemet med anteciperad dividend (meddelande 15/1999).
Ange i denna punkt de långfristiga förskott som samfundet mottagit.
Ange i denna punkt de kortfristiga förskott som samfundet mottagit.
Som skuld betraktas också försäkringsanstalters, försäkringsbolags, pensionsanstalters, pensionsstiftelsers och pensionskassors ansvar samt reserver som försäkringsbolag gjort i syfte att förbättra sin soliditet (2 § 3 mom. i lagen om värdering av tillgångar).
Positiv nettoförmögenhet
Negativ nettoförmögenhet
Du kan räkna ut det matematiska värdet på en aktie för år 2018 så att du dividerar beloppet av nettoförmögenhet med antalet sådana aktier som finns ute på marknaden.
Det matematiska värdet på aktien tillämpas i beskattningen av sådana dividender som delägarna mottagit under år 2018.
Jämförelsevärdet för en aktie
Utgående från bolagets nettoförmögenhet beräknas även jämförelsevärdet på en aktie för år 2018. Från nettoförmögenheten avdras dock den dividend och anteciperad dividend som enligt beslut ska delas ut för räkenskapsperioden 2017 (dock inte dividendersättning). Dessuom beaktas sådana ändringar i förhållandena som skett efter räkenskapsperiodens utgång och under den följande räkenskapsperioden, t.ex. ändringar i antalet aktier och i det nominella värdet samt fusion, delning osv.
Ange posterna bland det egna kapitalet såsom de har tagits upp i bokföringen.
Aktie- eller andelskapital Samfundets aktie-, andels- e.d. kapital.
Till det bundna egna kapitalet hör en sådan uppskrivningsfond, fond för verkligt värde och omvärderingsfond som avses i bokföringslagen (ABL 8 kap. 1 §).
Också gamla reservfonder och överkursfonder anses enligt ABL 8 kap. 1 § utgöra bundet eget kapital (se 13 § i L om införande av aktiebolagslagen).
Fonden för inbetalt fritt eget kapital Fonden för inbetalt fritt eget kapital enligt 8 kap. 2 § i aktiebolagslagen.
Övriga fonder Övriga eventuella fonder som hör till det fria egna kapitalet.
Om du vill kan du i punkt Räkenskapsperiodens förlust göra en kontrollkalkyl av den beskattningsbara inkomsten och posterna som påverkar den. Det sammanlagda beloppet ska motsvara det bokförda vinstbeloppet.
Om du vill kan du göra en kontrollkalkyl av förlusten som ska fastställas och posterna som påverkar den. Det sammanlagda beloppet ska motsvara det bokförda förlustbeloppet.
Kontrollkalkyl (fyll i om du vill)
Ange i den första punkten det sammanlagda beloppet av beskattningsbara inkomster.
Ange i följande punkt det sammanlagda beloppet av förluster som fastställts i beskattningen för denna räkenskapsperiod.
Lägg till den beskattningsbara inkomsten eller förlusten som ska fastställas de bokförda skattefria intäkterna för räkenskapsperioden.
De skattefria intäkterna får du genom att räkna ihop de följande punkterna i uträkningen av inkomstskatt:
+ Överlåtelsevinster och upplösningsvinster från anläggningstillgångsaktier, minskade med den skattepliktiga andelen
+ Erhållna dividender, minskade med den skattepliktiga andelen
+ Vinstandelar från sammanslutningar, minskade med den skattepliktiga andelen av inkomstandelarna
+ Nedskrivningar och deras återföringar, minskade med den skattepliktiga andelen
+ Minskning av reserver, minskade med den skattepliktiga andelen
+ Erhållna dividender från den personliga förvärvskällan, minskade med den skattepliktiga andelen från blankett 7A.
Dra av beloppet av sådana kostnader som inte får dras av i beskattningen. Beloppet av icke avdragbara kostnader får du genom att räkna ihop de följande punkterna i uträkningen av inkomstskatt:
+ Avskrivningar, minskade med den avdragbara andelen, dock inte avskrivningar som inte dragits av under föregående år
+ Nedskrivningar på anläggningstillgångar, minskade med den avdragbara andelen
+ Donationer, minskade med den avdragbara andelen
+ Representationskostnader, minskade med den avdragbara andelen
+ Överlåtelse- och upplösningsförluster från anläggningstillgångsaktier, minskade med den avdragbara andelen
+ Böter och övriga avgifter av straffnatur
+ Värdenedgång på anläggningstillgångsaktier
+ Övriga kostnader som inte kan dras av
+ Koncernstöd och nedskrivningar på fordringar
+ Förluster och slutliga värdenedgångar på övriga finansieringstillgångar, minskade med den avdragbara andelen
+ Ökning av reserver, minskad med den avdragbara andelen .
Ange i denna punkt övriga skillnader mellan bokföringen och beskattningen, t.ex.
- Övriga skattepliktiga intäkter (ingår inte i resultaträkningen för denna räkenskapsperiod)
- Poster som inte beaktas vid fastställandet av förlust
+ I punkt Avdragbar andel av avskrivningar ingående avskrivningar som inte dragits av i beskattningen under föregående år
Resultatet av kontrollkalkylen bör stämma överens med det belopp som bokförts som räkenskapsperiodens vinst eller förlust.
Eget kapital sammanlagt Det sammanlagda beloppet av ovan nämnda poster bland det egna kapitalet, dvs. det bokförda egna kapitalet sammanlagt.
Samfundet ska alltid bifoga en revisionsberättelse till sin skattedeklaration om samfundet är skyldigt att förrätta revision.
Kryssa för Ja om revision har förrättats innan samfundet lämnar in skattedeklarationen.
Kryssa för Nej, med stöd av 2 kap. 2 § i revisionslagen har ingen revisor valts om samfundet har utnyttjat möjligheten enligt revisionslagen (1141/2015) att inte välja revisor i små bolag.
I 2 kap. 2 § 4 mom. i revisionslagen finns dessutom vissa begränsningar som gäller bransch och betydande inflytande i företaget.
178 Innehåller revisionsberättelsen uttalanden med avvikande mening e.d. ?
Samfundet får dra av förluster från resultatet i samma förvärvskälla under de tio följande skatteåren.
Samfundet kan dock ansöka om dispens för att få dra av förluster hos Skatteförvaltningen trots ägarbytet (ISkL 122 §). Läs mer om hur man ansöker om dispens (i anvisningen Att göra en ansökan om förhandsavgörande och dispens och att meddela beslut i ärendet).
Indirekta ägarbyten – dvs. ändringar i ägarförhållandena hos delägaren – tas i beaktande om en delägare äger minst 20 % av företaget och majoriteten av aktierna eller andelarna i denne byter ägare. Då anser man att alla aktier i delägarsamfundet eller -sammanslutningen har bytt ägare.
Ange skatteåret också i det fall att mer än hälften av aktierna i bolaget har bytt ägare stegvis under flera års tid eller då indirekta ägarbyten ägt rum i bolaget under de tio senaste skatteåren. I så fall ska du ange det skatteår före eller under vilket de förluster har uppstått som på grund av ägarbytena inte är avdragsgilla. Redogör också för ägarbytena och tidpunkterna för ägarbyten i en separat fritt formulerad bilaga och kryssa för punkten Andra fritt formulerade bilagor (i del 14 Bilagor).
Kryssa för alla de handlingar du bifogar till skattedeklarationen.
Övriga bilagor är alla fritt formulerade bilagor, t.ex. en redogörelse för hur inkomsten fördelar sig mellan Åland och Fastlandsfinland.