Source: https://rachunkowosc.com.pl/wykreslenie_zawieszonego_przedsiebiorcy_z_rejestru_podatnikow_vat_a_prawo_do_ulgi_na_zle_dlugi
Timestamp: 2020-07-09 19:56:36+00:00
Document Index: 74916729

Matched Legal Cases: ['art. 89', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 89']

Wykreślenie „zawieszonego” przedsiębiorcy z rejestru podatników VAT a prawo do ulgi na złe długi
Spółka chce skorzystać z ulgi w VAT na złe długi wobec kontrahenta (osoba fizyczna), który na początku lutego 2017 zawiesił działalność gospodarczą na 12 miesięcy.
Czy spółka ma prawo do ulgi?
W ramach tzw. ulgi na złe długi podatnicy mogą skorygować należny VAT z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, za które nie otrzymali zapłaty, w przypadku gdy nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona (art. 89a ust. 1 ustawy o VAT).
Z art. 89a ustawy o VAT nie wynika, aby zawieszenie przez dłużnika wykonywania działalności gospodarczej wyłączało możliwość zastosowania ww. ulgi. Co do zasady więc podatnicy mogą korzystać z ulgi na złe długi w stosunku do wierzytelności przysługujących im wobec kontrahentów, którzy zawiesili działalność (oczywiście o ile spełnione są wszystkie warunki ulgi).
Trzeba jednak wziąć pod uwagę, że jednym z warunków ulgi na złe długi jest, aby na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonywana jest korekta, wierzyciel i dłużnik byli zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT (art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a ustawy o VAT). Tymczasem od 1.01.2017 podatnicy zawieszający wykonywanie działalności gospodarczej na co najmniej 6 miesięcy są, co do zasady, z urzędu wykreślani przez naczelników US z rejestru podatników VAT (art. 96 ust. 9a pkt 1 ustawy o VAT).
Jeżeli więc dłużnik spółki został wykreślony z rejestru podatników VAT w związku z zawieszeniem działalności, to spółka nie może obecnie skorzystać z ulgi na złe długi. Nie oznacza to jednak, że definitywnie utraciła prawo do ulgi. Wykreślanie z rejestru podatników zawieszających działalność na co najmniej 6 miesięcy ma co do zasady charakter tymczasowy. Po przywróceniu rejestracji kontrahenta jako czynnego podatnika VAT na skutek wznowienia wykonywania działalności gospodarczej albo zgłoszenia przez niego wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu w okresie zawieszenia (art. 96 ust. 9b, ust. 9c i ust. 9g ustawy o VAT) spółka znów może uzyskać prawo do ulgi.
Skorzystanie z ulgi na złe długi będzie wówczas wymagało skorygowania złożonej deklaracji VAT-7/VAT-7K. Z art. 89a ust. 3 ustawy o VAT wynika bowiem, że korekta w ramach ulgi może nastąpić wyłącznie w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną (czyli za okres, w którym upłynął 150. dzień, licząc od terminu płatności wierzytelności, art. 89a ust. 1a ustawy o VAT).
Należy też pamiętać, że jednym z warunków ulgi jest, aby od końca roku, w którym wystawiono fakturę dokumentującą wierzytelność, nie upłynęły 2 lata (zob. art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT). Jeżeli termin ten upłynie przed przywróceniem rejestracji dłużnika jako czynnego podatnika VAT, spółka definitywnie utraci prawo do ulgi.