Source: http://www.e-podatnik.pl/artykul/doradca_podatnika/10231/Umowy_cywilnoprawne_w_swietle_ubezpieczen_spolecznych.html
Timestamp: 2016-09-26 20:56:24+00:00
Document Index: 118000799

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 12', 'art. 66', 'art. 36', 'art. 36', 'art. 8', 'art. 18', 'art. 19', 'art. 18', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 81', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 8', 'art. 12', 'art. 18', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 36', 'art. 66', 'art. 81']

e-PODATNIK :: WSZYSTKIE ARTYKU�Y ZA DARMO :: Doradca Podatnika "Umowy cywilnoprawne w �wietle ubezpiecze� spo�ecznych" zamknij to okno
poniedzia�ek, 26.09.2016
Umowy cywilnoprawne w �wietle ubezpiecze� spo�ecznychUmowy zlecenia oraz inne umowy cywilnoprawne ju� od kilku lat zyskuj� na popularno�ci. P�atnicy sk�adek wci�� jednak zg�aszaj� szereg w�tpliwo�ci w zakresie swoich obowi�zk�w w stosunku do os�b wykonuj�cych prac� na podstawie tego rodzaju um�w. Dotycz� one przede wszystkim zasad podlegania poszczeg�lnym rodzajom ubezpiecze� oraz podstaw wymiaru sk�adek. Umowa samoistna
Osoby wykonuj�ce prac� na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o �wiadczenie us�ug, wobec kt�rej zgodnie z kodeksem cywilnym stosuje si� przepisy dotycz�ce zlecenia, podlegaj� obowi�zkowo z tego tytu�u ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym. Je�eli praca wykonywana na podstawie tego rodzaju umowy �wiadczona jest w siedzibie lub miejscu prowadzenia dzia�alno�ci przez zleceniodawc� obowi�zkowe jest r�wnie� ubezpieczenie wypadkowe. Zasady te wynikaj� z art. 6 ust. 1 pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych (dalej: ustawa systemowa). Obowi�zkowe dla tej grupy os�b jest tak�e ubezpieczenie zdrowotne. Tak z kolei stanowi art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e) ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o �wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze �rodk�w publicznych. Powy�sze wyja�nienia nie dotycz� uczni�w i student�w, kt�rzy nie uko�czyli 26 roku �ycia - piszemy o tym w dalszej cz�ci opracowania.
Natomiast kolejna z um�w cywilnoprawnych, tj. umowa o dzie�o, nie rodzi obowi�zku ubezpiecze� spo�ecznych, a tym samym i ubezpieczenia zdrowotnego. Je�eli wi�c dana osoba wykonuje prac� tylko i wy��cznie na podstawie umowy o dzie�o, nie podlega z tego tytu�u �adnym ubezpieczeniom.
Ka�da osoba podlegaj�ca ubezpieczeniom powinna zosta� do nich zg�oszona przez p�atnika sk�adek, w tym wypadku - przez zleceniodawc�. Ustawa systemowa wyznacza na to 7-dniowy termin, liczony od momentu powstania obowi�zku ubezpiecze�. Dokonujemy tego z wykorzystaniem druku ZUS ZUA lub ZUS ZZA oraz jednego z kod�w tytu�u ubezpieczenia zaczynaj�cych si� od cyfr 04.
Do chorobowego dobrowolnie
Nast�pne z ubezpiecze� spo�ecznych - chorobowe, jest dla zleceniobiorc�w dobrowolne. Obj�cie tym ubezpieczeniem nast�puje na wniosek zainteresowanego, kt�ry mo�e by� zg�oszony w ka�dym momencie wykonywania zlecenia. Ubezpieczenie chorobowe rozpoczyna si� od dnia wskazanego we wniosku, nie wcze�niej jednak ni� od dnia, w kt�rym zosta� on zg�oszony. Przy czym obj�cie ubezpieczeniem od dnia wskazanego we wniosku nast�puje tylko w�wczas, je�li zg�oszenie do ubezpieczenia emerytalnego i rentowego zosta�o dokonane w terminie okre�lonym w art. 36 ust. 4 ustawy systemowej, tj. 7 dni od daty powstania ich obowi�zku. W zwi�zku z tym, �e zleceniobiorca mo�e przyst�pi� do omawianego ubezpieczenia w ka�dym momencie - r�wnie� w trakcie wykonywanej ju� umowy - p�atnicy powinni pami�ta� o zasadzie wynikaj�cej z art. 36 ust. 14 ustawy systemowej. Przepis ten m�wi, �e o zmianie m.in. rodzaju ubezpiecze� p�atnik informuje ZUS poprzez wyrejestrowanie z dotychczasowych ubezpiecze� i jednoczesne z�o�enie nowego zg�oszenia - tym razem ��cznie z ubezpieczeniem chorobowym. Przyk�ad
10 pa�dziernika 2006 r. pan Jan podpisa� umow� zlecenia na okres trzech miesi�cy. W zwi�zku z tym, �e nie chcia� przyst�pi� do ubezpieczenia chorobowego, p�atnik zg�osi� go do pozosta�ych ubezpiecze� spo�ecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego.
Po pewnym czasie pan Jan poinformowa� zleceniodawc�, �e chcia�by jednak przyst�pi� do ubezpieczenia chorobowego od 10 listopada. W tej sytuacji p�atnik powinien z�o�y� druk ZUS ZWUA wyrejestrowuj�cy pana Jana z ubezpiecze�, do kt�rych zosta� pierwotnie zg�oszony, a nast�pnie zg�osi� go ponownie za pomoc� formularza ZUS ZUA, tym razem do wszystkich rodzaj�w ubezpiecze�. Jako dat� wyrejestrowania, jak i ponownego zg�oszenia p�atnik podaje 10 listopada. Uczniowie i studenci wed�ug innych zasad
Umowy cywilnoprawne cz�sto zawierane s� z uczniami lub studentami. Jest to szczeg�lnie korzystne dla zleceniodawc�w, poniewa� ta grupa os�b wy��czona jest z ubezpiecze�. Artyku� 6 ust. 4 ustawy systemowej m�wi bowiem, �e zleceniobiorcy nie podlegaj� obowi�zkowo ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym, je�li s� uczniami gimnazj�w, szk� ponadgimnazjalnych, ponadpodstawowych lub studentami, do uko�czenia 26 lat. Osoby te nie podlegaj� r�wnie� pozosta�ym ubezpieczeniom spo�ecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Nie mog� tak�e przyst�pi� do nich na zasadach dobrowolno�ci. Je�eli jednak dana osoba uko�czy w trakcie wykonywania zlecenia 26 rok �ycia, zleceniodawca musi zg�osi� j� do poszczeg�lnych ubezpiecze� na og�lnych zasadach obowi�zuj�cych w stosunku do zleceniobiorc�w. Przyk�ad
10 pa�dziernika 2006 r. ze studentem zosta�a podpisana umowa zlecenia na okres do ko�ca grudnia. Osoba ta 7 listopada sko�czy�a 26 lat. Od tego dnia powinna wi�c zosta� zg�oszona do ubezpiecze� jako zleceniobiorca. Ubezpieczenia emerytalne, rentowe i zdrowotne s� dla niej obowi�zkowe, ubezpieczenie chorobowe - dobrowolne, za� wypadkowemu podlega tylko w�wczas, gdy praca �wiadczona jest w siedzibie albo miejscu prowadzenia dzia�alno�ci przez zleceniodawc�. Dla cel�w ubezpiecze� spo�ecznych uznaje si�, �e uczniem do 31 sierpnia ka�dego roku jest osoba, kt�ra:
kontynuuje nauk� w tej samej szkole,
sko�czy�a szko�� i rozpoczyna nauk� w szkole, w kt�rej rok szkolny rozpoczyna si� 1 wrze�nia,
uko�czy�a szko�� i nie kontynuuje nauki.
Za ucznia uwa�a si� r�wnie� osob�, kt�ra przed�o�y za�wiadczenie o przyj�ciu na studia wy�sze. Tym razem osoba ta jest uznawana za ucznia do 30 wrze�nia. Z kolei za studenta uwa�amy osob� kszta�c�c� si� na studiach pierwszego (licencjackie, in�ynierskie) lub drugiego stopnia (uzupe�niaj�ce studia magisterskie) albo na jednolitych studiach magisterskich. Zleceniobiorca powinien by� traktowany jako student do momentu uko�czenia studi�w, tj.:
z�o�enia egzaminu dyplomowego,
z�o�enia ostatniego wymaganego planem studi�w egzaminu - w przypadku kierunk�w lekarskiego, lekarsko-dentystycznego i weterynarii,
zaliczenia ostatniej przewidzianej planem studi�w praktyki - w przypadku kierunku farmacji b�d� skre�lenia z listy student�w.
Studentami nie s� natomiast - dla cel�w rozstrzygania obowi�zku ubezpiecze� spo�ecznych - uczestnicy studi�w doktoranckich lub podyplomowych. Zlecenie u w�asnego pracodawcy
Ustawa systemowa, w art. 8 ust. 2a, informuje, �e za pracownika uwa�a si� r�wnie� osob� wykonuj�c� prac� na podstawie umowy agencyjnej, zlecenia lub innej umowy o �wiadczenie us�ug, do kt�rej zgodnie z kodeksem cywilnym stosuje si� przepisy dotycz�ce zlecenia, o ile umowa taka zosta�a zawarta z w�asnym pracodawc� albo je�li w jej ramach praca �wiadczona jest na rzecz w�asnego pracodawcy. Przepis ten dotyczy te� um�w o dzie�o.
Oznacza to, �e pracownik, kt�ry podpisa� z w�asnym pracodawc� umow� cywilnoprawn� podlega obowi�zkowo wszystkim rodzajom ubezpiecze� spo�ecznych oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu zar�wno ze stosunku pracy, jak i z tej umowy. Pracodawca, b�d�cy jednocze�nie zleceniodawc�, nie musi zg�asza� takich os�b dodatkowo do ubezpiecze�. Po prostu przych�d z obu um�w sumuje i wykazuje w jednej pozycji raportu miesi�cznego sk�adanego z kodem pracowniczym.
Pracownik podpisa� z w�asnym pracodawc� umow� zlecenia na okres od 6 do 18 listopada. Z tytu�u stosunku pracy otrzymuje on wynagrodzenie (osk�adkowane) w kwocie 2300 z�, natomiast za wykonanie zlecenia wyp�acono kwot� 1200 z�. W tej sytuacji podstawa sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne za listopad powinna wynie�� 3500 z�. Natomiast sk�adka zdrowotna powinna by� liczona od kwoty 2845,15 z� (3500 z� - sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne finansowane ze �rodk�w ubezpieczonego, tj. 18,71 proc.).
Sk�adki liczone od tak ustalonych podstaw p�atnik powinien wykaza� w listopadowym raporcie miesi�cznym sk�adanym z kodem 01 10 XX.
Zauwa�my, �e w przedstawionej sytuacji nie ma zastosowania przepis zwalniaj�cy z ubezpiecze� uczni�w i student�w do uko�czenia przez nich 26 roku �ycia. Je�eli wi�c umowa zlecenia zostanie podpisana z w�asnym pracownikiem, kt�ry jest np. studentem w wieku 23 lat, b�dzie on podlega� ubezpieczeniom z obu um�w jako pracownik. Umowa z obcym pracodawc�
Przy tego rodzaju zbiegu tytu��w do ubezpiecze� dana osoba podlega obowi�zkowo wszystkim ubezpieczeniom z racji pozostawania w stosunku pracy. Natomiast rodzaj i charakter ubezpiecze� z tytu�u wykonywanej umowy cywilnoprawnej uzale�niony jest od wysoko�ci wynagrodzenia osi�ganego z zatrudnienia na podstawie umowy o prac�. Je�eli odpowiada ono - w przeliczeniu na okres miesi�ca - co najmniej wynagrodzeniu minimalnemu, to ubezpieczenia emerytalne i rentowe s� dobrowolne. Je�li zleceniobiorca do nich przyst�pi oraz praca w ramach tej umowy b�dzie �wiadczona w siedzibie lub miejscu prowadzenia dzia�alno�ci przez zleceniodawc� - ubezpieczenie wypadkowe jest obowi�zkowe. Umowa cywilnoprawna w tej sytuacji nie stanowi tytu�u do ubezpieczenia chorobowego i to zar�wno obowi�zkowego, jak i na zasadach dobrowolno�ci. WA�NEJe�eli za� wynagrodzenie z pracy na etacie jest ni�sze od wynagrodzenia minimalnego, zleceniobiorca podlega obowi�zkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu, dobrowolnie chorobowemu oraz obowi�zkowo wypadkowemu - o ile zlecenie jest wykonywane w siedzibie albo miejscu prowadzenia dzia�alno�ci przez zleceniodawc�. W ka�dej z przedstawionych sytuacji ubezpieczenie zdrowotne jest obowi�zkowe z obu tytu��w, tj. ze stosunku pracy oraz umowy cywilnoprawnej.
�eby m�c ustali� istnienie obowi�zku ubezpiecze� z tytu�u umowy cywilnoprawnej zleceniodawca powinien za��da� od zleceniobiorcy za�wiadczenia (o�wiadczenia) o wysoko�ci przychod�w osi�ganych ze stosunku pracy.
Sp�ka podpisa�a z osob� zatrudnion� w innej firmie umow� zlecenia. Z przedstawionego przez zleceniobiorc� o�wiadczenia wynika, �e z tytu�u stosunku pracy otrzymuje on wynagrodzenie w wysoko�ci 2400 z�. Praca w ramach umowy zlecenia wykonywana jest w siedzibie zleceniodawcy.
W takim przypadku zleceniobiorca z tytu�u umowy cywilnoprawnej mo�e przyst�pi� do dobrowolnych ubezpiecze� emerytalno-rentowych. Je�eli to uczyni, obowi�zkowe b�dzie dla niego ubezpieczenie wypadkowe - o ile praca wykonywana jest w siedzibie lub miejscu prowadzenia dzia�alno�ci przez zleceniodawc�. Obowi�zkowe jest r�wnie� ubezpieczenie zdrowotne. Oczywi�cie osoba ta podlega wszystkim ubezpieczeniom z racji bycia pracownikiem. Podstawa uzale�niona od zapis�w w umowie
Ustawa systemowa uzale�nia podstaw� wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne zleceniobiorc�w od sposobu, w jaki w umowie tej okre�lono odp�atno�� za jej wykonanie. Co stanowi podstaw� sk�adek na poszczeg�lne rodzaje ubezpiecze�, w przypadku os�b wykonuj�cych umowy cywilnoprawne przedstawia tabela nr 1. Podstaw� stanowi Uwagi Przepis reguluj�cy Ubezpieczenia emerytalne i rentowe przych�d w rozumieniu przepis�w o podatku dochodowym od os�b fizycznych
- o ile odp�atno�� za wykonanie umowy okre�lono kwotowo, w kwotowej
stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie sk�adek nie liczymy po przekroczeniu tzw. rocznej podstawy wymiaru - w roku 2006 r. jest to kwota 73 560 z�
art. 18 ust. 3 oraz art. 19 ust. 1-5 ustawy systemowej zadeklarowana kwota nie ni�sza od wynagrodzenia minimalnego - je�li
odp�atno�� za wykonanie umowy okre�lona zosta�a w inny spos�b j.w. art. 18 ust. 7, art. 19 ust. 1-5 ustawy systemowej Ubezpieczenie wypadkowe podstawa sk�adek emerytalno-rentowych nie stosuje si� tu wspomnianego wy�ej ograniczenia art. 20 ust. 1 i ust. 2 ustawy systemowej Ubezpieczenie chorobowe podstawa sk�adek emerytalno-rentowych nie stosujemy ograniczenia rocznej podstawy, natomiast miesi�czna
podstawa nie mo�e przekracza� kwoty odpowiadaj�cej 250 proc.
przeci�tnego miesi�cznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale
art. 20 ustawy systemowej Ubezpieczenie zdrowotne podstawa sk�adek emerytalno-rentowych, po potraceniu cz�ci sk�adek na
ubezpieczenia spo�eczne finansowanych ze �rodk�w ubezpieczonego (18,71
proc. lub 16,26 proc., gdy zleceniobiorca nie przyst�pi� do
ubezpieczenia chorobowego)
nie stosuje si� ograniczenia rocznej podstawy wymiaru art. 81 ust. 1, ust. 5 oraz ust. 6 ustawy zdrowotnej
Autor jest specjalist� ds. prawa pracy i ubezpiecze� spo�ecznych
Podstawa prawnaart. 6 ust. 1 pkt 4, art. 6 ust. 4, art. 8 ust. 2a, art. 12 ust. 1 i ust. 3, art. 18 ust. 3 i ust. 7, art. 19 ust. 1-5, art. 20 ust. 1 i ust. 2, art. 36 ust. 4 i ust. 14 ustawy z 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 ze zm.)art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e), art. 81 ust. 1, ust. 5 oraz ust. 6 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o �wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze �rodk�w publicznych (Dz.U. nr 210, poz. 2135
WARTO WIEDZIE�P�atnicy sk�adek maj� obowi�zek sporz�dzenia i przekazania do ZUS zg�oszenia p�atnika sk�adek (wraz z kopiami decyzji urz�du skarbowego o nadaniu numeru NIP i za�wiadczenia urz�du statystycznego o nadaniu aktualnego numeru REGON - w przypadku zg�oszenia p�atnika na druku ZUS ZPA lub ZUS ZFA):
w terminie 7 dni od:
- daty zatrudnienia pierwszego pracownika lub powstania stosunku prawnego uzasadniaj�cego obj�cie ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi i/lub ubezpieczeniem zdrowotnym pierwszej osoby,
- daty powstania obowi�zku ubezpiecze� emerytalnego i rentowych i/lub ubezpieczenia zdrowotnego danej osoby lub osoby z ni� wsp�pracuj�cej,
- w przypadku os�b fizycznych wy��cznie zobowi�zanych do p�acenia sk�adek na w�asne ubezpieczenia/ubezpieczenie albo na ubezpieczenia/ubezpieczenie os�b z nimi wsp�pracuj�cych,
w wybranym terminie, nie p�niej jednak ni� w dniu, od kt�rego osoba chce podlega� dobrowolnym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym lub dobrowolnemu ubezpieczeniu zdrowotnemu - w przypadku os�b przyst�puj�cych do dobrowolnych ubezpiecze� emerytalnego i rentowych lub dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego, op�acaj�cych sk�adki na w�asne ubezpieczenia/ubezpieczenie (z wy��czeniem os�b prowadz�cych pozarolnicz� dzia�alno�� i za wyj�tkiem os�b kontynuuj�cych ubezpieczenia emerytalne i rentowe), w ci�gu 30 dni od ustania obowi�zkowych ubezpiecze� - w przypadku os�b kontynuuj�cych ubezpieczenia emerytalne i rentowe.