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Timestamp: 2020-01-21 12:08:57
Document Index: 4523171

Matched Legal Cases: ['§ 275', '§ 275', '§ 13', '§ 13', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 24', '§ 3', '§ 3', 'Art. 11', 'Art. 39', '§ 4', '§ 243', '§ 7', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 341', '§ 37', '§ 2', '§ 7', '§ 24', '§ 6']

Erträge / 2.4.1 Nebenerlöse
In der Gewinn- und Verlustrechnung sind gem. § 275 Abs. 2 Nr. 4 HGB (Gesamtkostenverfahren) und § 275 Abs. 3 Nr. 6 HGB (Umsatzkostenverfahren) "sonstige betriebliche Erträge" auszuweisen. Gehört eine Tätigkeit des Unternehmens zu den Nebentätigkeiten, rechnen die Erlöse hieraus zu den Nebenerlösen. Als solche Tätigkeiten kommen in Betracht: Vermietung und Verpachtung, Betreiben...mehr
Jahresabschluss, Darlehen als betriebliche Schuld / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kreditaufnahme
Bauunternehmer Hans Groß hat im Mai 05 einen Kredit über 173.920 EUR aufgenommen. Folgende Anschaffungen hat er von dem Kredit finanziert: Kauf eines Lkw für 100.000 EUR zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Kauf eines Pkw für 30.000 EUR zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Diesen Pkw nutzt Hans Groß zu 20 % privat. Einbau von neuen Fenstern und Dachreparatur an seinem Privathaus. Kosten: 15.00...mehr
Jubiläumszuwendung als Arbeitslohn / 3.3 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen fallen nicht darunter
Übliche Sachleistungen des Arbeitgebers anlässlich eines runden Arbeitnehmerjubiläums bei Betriebsveranstaltungen sind nicht als Arbeitslohn zu qualifizieren. Übliche Zuwendungen in diesem Sinne sind u. a. Geschenke. Das gilt aber nur dann, wenn die Bruttoaufwendungen pro Arbeitnehmer nicht mehr als 110 EUR je Veranstaltung betragen. Das bedeutet konkret: Veranstaltet der Arb...mehr
Jahresabschluss nach HGB: Überblick / 1.1 Begriffe, Rechtsgrundlagen und Bestandteile
Rz. 1 Der Jahresabschluss gehört zur Rechnungslegung des Kaufmanns und stellt den buchmäßigen Abschluss (der Buchführung mit Inventar) einer Geschäftsperiode dar. Zu unterscheiden sind Einzel-Jahresabschluss und Konzernabschluss. Dieser Beitrag befasst sich mit dem Einzel-Jahresabschluss und verweist auf vertiefende Beiträge im Handbuch der Bilanzierung. Rz. 2 Bei Kaufleuten ...mehr
Jahresabschluss nach HGB: Überblick / 5.3 Inhalt der Anhangangaben
Rz. 88 Inhaltlich werden vor allem die Bilanzierungs-, Bewertungs-, Ermittlungs-, Darstellungs- und Umrechnungsmethoden angegeben, einzelne Posten der Bilanz und GuV-Rechnung erläutert, sperrige Darstellungen aus der Bilanz (z. B. Anlagenspiegel) aufgenommen sowie zusätzliche Angaben gemacht, z. B. über außerbilanzielle Geschäfte und Verpflichtungen, Haftungsverhältnisse, Or...mehr
Reverse-Charge-Verfahren (Sonstige Anwendungsfälle) / 3 Umsätze, die unter das GrEStG fallen (Grundstücks­lieferungen)
Bei allen steuerpflichtigen Lieferungen von Grundstücken – d. h. Umsätzen, die unter das Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) fallen – geht die Umsatzsteuerschuld nach § 13b Abs. 2 Nr. 3 UStG auf den unternehmerischen Leistungsempfänger (bzw. die juristische Person) über. Hierzu gehören auch die Bestellung von Erbbaurechten und die Übertragung von Erbbaurechten, die Übertragung vo...mehr
Freier Beruf / 2 Ortsbestimmung
Die Bestimmung des Ortes eines Umsatzes hat bei internationalen Sachverhalten eine hohe Relevanz, da nur ein Umsatz mit Ort im Inland in Deutschland steuerbar und steuerpflichtig sein kann. Die allgemeine Grundregel bei der Ortsbestimmung ist, dass der Ort bei B2B-Dienstleistungen am Ort des Leistungsempfängers und bei B2C-Dienstleistungen am Ort des Leistenden festgelegt wo...mehr
Reverse-Charge-Verfahren / 5 Vorsteuerabzug des Leistungsempfängers
Der Leistungsempfänger kann die von ihm nach § 13b Abs. 5 UStG geschuldete Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn er die bezogene Leistung für sein Unternehmen bezieht und damit vorsteuerabzugsberechtigende Ausgangsumsätze tätigt. Wichtig Ordnungsgemäße Rechnung für Vorsteuerabzug nicht erforderlich Für den Vorsteuerabzug aus der Reverse-Charge-Umsatzsteuer ist eine ordnungsg...mehr
Jahresabschluss: Kontoabstimmung der Aktivseite der Bilanz / 2.3 Entnahme eines Anlageguts
Die Entnahme eines Anlageguts durch den Unternehmer in dessen Privatbereich ist als "Eigenverbrauch" (unentgeltliche Wertabgabe) zu behandeln und zu verbuchen. Eine unentgeltliche Entnahme ist dabei in voller Höhe, eine "verbilligte" Entnahme nur in Höhe der Differenz zum aktuellen Marktwert anzusetzen. Durch die Verbuchung als unentgeltliche Wertabgabe wird die Entnahme ein...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 12 Abs. 2 Nr. 3 [Vieh- ... / 4 Anzucht von Pflanzen
Rz. 34 Die Lieferungen lebender Pflanzen (auch selbstgezogener Pflanzen) unterliegen bereits nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG i. V. m. Nr. 6 oder 7 der Anl. 2 des UStG dem ermäßigten Steuersatz. Unter § 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG fallen nur sonstige Leistungen, die in der Anzucht von Pflanzen bestehen. Bei der Anzucht von Pflanzen handelt es sich um Werkleistungen, die dem ermäßigten S...mehr
Rz. 13 Unter Aufzucht von Vieh ist das Aufziehen/Großziehen von Jungtieren, die sich in fremdem Besitz befinden, zu verstehen. Unter Halten von Vieh versteht man grundsätzlich dieBetreuung/Obhut von Tieren, die sich in fremdem Besitz befinden. Dies umfasst im Wesentlichen die Unterbringung (Unterstellung), Fütterung und Pflege der Tiere als einheitliche Pensionsviehhaltung. ...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 12 Abs. 2 Nr. 3 [Vieh- ... / 1.2 Entstehung der Vorschrift
Rz. 4 Die Steuerermäßigung des § 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG ist im Gesamtzusammenhang mit der Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft zu betrachten. Die im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs bewirkten Umsätze werden gem. § 24 UStG grundsätzlich nach Durchschnittssätzen besteuert. Bei Einführung der MwSt im Jahr 1968 betrug der Pauschalsatz für landwirtschaftli...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 3f Ort der unentgeltlic ... / 1 Geltungsdauer, Entstehungsgeschichte und Regelungsanliegen der Vorschrift
Rz. 1 Die Vorschrift des § 3f UStG galt vom 1.4.1999 bis zum 12. 2019, denn zu diesem Zeitpunkt wurde sie durch Art. 11 Nr. 5 i. V. m. Art. 39 Abs. 1 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobiltät und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. 2019 ersatzlos aufgehoben. Rz. 1a Der Regierungsentwurf zu diesem Gesetz wies zur Begründung der er...mehr
Jahressteuergesetz 2019 / 4 Änderungen bei der Umsatzsteuer
Bildungsleistungen herausgenommen Die im Gesetzentwurf vorgesehenen Regelungen zur Umsatzsteuerbefreiung für Bildungsleistungen wurden aus der verabschiedeten Gesetzesfassung herausgenommen. Die Koalitionsfraktionen der CDU/CSU und SPD stellten hierzu fest, dass die erforderliche Neuregelung der Umsatzsteuerbefreiung von Bildungsleistungen (§ 4 Nr. 21, 22 UStG) angesichts der...mehr
Jahresabschluss nach HGB: Überblick / 2.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
Rz. 28 Die für alle Kaufleute gem. § 243 Abs. 1 HGB verbindlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) wurden früher induktiv "nach den Gepflogenheiten sorgfältiger Kaufleute" ermittelt. Heute versteht man hierunter – deduktiv ermittelt – "diejenigen Regeln, nach denen der Kaufmann zu verfahren hat, um zu einer dem gesetzlichen Zweck entsprechenden Bilanz zu gelangen...mehr
Jahresabschluss nach HGB: Überblick / 3.3.7 Bewertungsbesonderheiten bei einzelnen Bilanzposten
Rz. 57 Die Bewertungsbesonderheiten einzelner Bilanzposten und Bilanzierungssachverhalte werden in folgenden Beiträgen dargestellt:mehr
Jahresabschluss: Kontoabstimmung der Aktivseite der Bilanz / 2.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter
Geringwertige Wirtschaftsgüter sind gemäß Einkommensteuergesetz selbstständig nutzbare (kein technischer Nutzungszusammenhang mit anderen Gegenständen), bewegliche und abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, für die eine besondere Abschreibung möglich ist. Das Gesetz bietet 2 Möglichkeiten, die wirtschaftsjahrbezogen und einheitlich auf sämtliche angeschafften gering...mehr
Flüchtlinge beschäftigen / 2.2.3 Hospitation
Bei der Hospitation handelt es sich nicht um eine Beschäftigung i. S. d. § 7 SGB IV. Deshalb ist weder die Erlaubnis der zuständigen Ausländerbehörde noch die Zustimmung der Bundesagentur für Arbeit erforderlich. Somit können auch Inhaber einer Aufenthaltsgestattung während der Wartefrist und Geduldete mit einem Arbeitsverbot in einem Betrieb hospitieren. Hospitation meint, ...mehr
Reverse-Charge-Verfahren (Sonstige Anwendungsfälle) / 9 Lieferung von Mobilfunkgeräten, Tablet-PC, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen
Das Reverse-Charge-Verfahren gilt auch für steuerpflichtige Lieferungen von Mobilfunkgeräten Tablet-PC und Spielekonsolen integrierten Schaltkreisen vor Einbau in einen zur Lieferung auf der Einzelhandelsstufe geeigneten Gegenstand, wenn die Summe der für die betroffenen Gegenstände in Rechnung zu stellenden Entgelte im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs mindestens 5.000 EUR...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 12 Abs. 2 Nr. 3 [Vieh- ... / 1.1 Allgemeines
Rz. 1 Nach § 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG unterliegen die dort abschließend aufgezählten bestimmten sonstigen Leistungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft dem ermäßigten Steuersatz. Die Steuerermäßigung kommt aber nicht nur für Land- und Forstwirte, sondern auch für alle anderen Unternehmer in Betracht, die die genannten Leistungen ausführen. Ohne die Steuervergünstigung wäre...mehr
Freier Beruf / 2.4 Unterrichtende Tätigkeit
Unterricht ist die Vermittlung von Wissen und Fähigkeiten durch Lehrer an Schüler. Der Unterricht kann sich auf jedes Sachgebiet erstrecken, also auch auf Sport, Gymnastik und Bodybuilding , Reiten, Tanzen und Autofahren. Auch der Betrieb einer Schule kann eine freiberufliche Unterrichtstätigkeit sein, wenn der Schulleiter über entsprechende Fachkenntnisse verfügt und er – be...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 12 Abs. 2 Nr. 3 [Vieh- ... / 3.3 Halten von Vieh
Rz. 17 Unter Halten von Vieh versteht man allgemein die Betreuung von Tieren, die sich in fremdem Besitz befinden. Ebenso wie bei der Aufzucht ist das Halten eigenen Viehs ein nicht steuerbarer Innenumsatz. Unter die Betreuungsleistungen fallen im Wesentlichen die Unterstellung, Fütterung und die Pflege fremden Viehs. Hierbei handelt es sich um die so genannte Pensionsviehha...mehr
Reverse-Charge-Verfahren (Sonstige Anwendungsfälle) / 2.1 Verwertung durch den Sicherungsnehmer (sog. Doppelumsatz)
Veräußert der Sicherungsnehmer den sicherungsübereigneten Gegenstand im eigenen Namen und auf eigene Rechnung an einen privaten Erwerber, findet zwischen dem Sicherungsnehmer und dem privaten Erwerber und gleichzeitig zwischen dem Sicherungsgeber und dem Sicherungsnehmer jeweils eine Lieferung statt (sog. Doppelumsatz). Sofern der Sicherungsgeber auf seine Lieferung die Diffe...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 12 Abs. 2 Nr. 3 [Vieh- ... / 3.1 Vieh
Rz. 10 Die Aufzucht und das Halten von Vieh unterliegen nur dann der Umsatzbesteuerung, wenn diese Leistungen i. R. eines Leistungsaustauschs gegenüber Dritten erbracht werden. Dies ist nur dann der Fall, wenn fremdes Vieh aufgezogen oder gehalten wird. Die Aufzucht oder das Halten von Vieh im Eigenbesitz stellt einen nicht steuerbaren Vorgang dar. Der anschließende Verkauf ...mehr
Bilanzierungsverstöße: Rechtsgrundlagen und Rechtsfolgen / 2.6 Besondere Bilanzierungsverstöße und ihre Folgen bei Unternehmen, die unter das PublG fallen
Rz. 174 Da die wirtschaftlichen und sozialen Auswirkungen großer Unternehmen unabhängig von der Rechtsform des Unternehmensträgers jeweils in vergleichbarer Weise auftreten, wurde das rechtsformunabhängige Publizitätsgesetz (PublG) verabschiedet. Es dehnt die aktienrechtliche Publizitätspflicht auf Großunternehmen vom Einzelkaufmann bis hin zu bestimmten öffentlichen Unterne...mehr
Bilanzierungsverstöße: Rechtsgrundlagen und Rechtsfolgen / 2.9 Besondere Bilanzierungsverstöße und ihre Folgen bei kapitalmarktorientierten Unternehmen
2.9.1 Entsprechenserklärung Rz. 224 Im Jahr 2002 machte die Kommission "Deutscher Corporate Governance Kodex" einen gleich lautenden Kodex bekannt, der die wesentlichen Grundsätze einer guten und verantwortungsvollen Unternehmensführung deutscher börsennotierter Aktiengesellschaften beschreibt. Der Kodex stellt kein Gesetzesrecht dar. Vorstand und Aufsichtsrat können von sein...mehr
Bilanzierungsverstöße: Rechtsgrundlagen und Rechtsfolgen / 2.8.3 Bilanzierungsverstöße für bestimmte Unternehmen des Rohstoffsektors
Rz. 223 Große inländische Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften sowie Inlandsemittenten von Wertpapieren, die in der mineralgewinnenden Industrie tätig sind oder Holzeinschlag in Primärwäldern betreiben, haben mit den durch das BilRUG und das TUG eingeführten §§ 341s und 341v HGB bzw. § 37x WpHG nunmehr einen Bericht über Zahlungen an st...mehr
Bilanzierungsverstöße: Rechtsgrundlagen und Rechtsfolgen / 2.8 Besondere Bilanzierungsverstöße und ihre Folgen bei Unternehmen bestimmter Geschäftszweige
Rz. 214 Unabhängig von der Rechtsform des Unternehmensträgers bestehen für einige Geschäftszweige Sondervorschriften. Dabei handelt es sich um Geschäftszweige, die besonderer Aufsicht oder Kontrolle unterliegen. 2.8.1 Bilanzierungsverstöße bei Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten Rz. 215 Durch das Bankbilanzrichtlinie-Gesetz vom 30.11.1990 wurde mit der Einführung des §...mehr
Literaturauswertung GG/AO/FGO/UStG/GewStG/UmwStG/GrEStG/ ... / 5.4 § 2 UStG (Unternehmer, Unternehmen)
Literaturauswertung EStG/KStG/KiSt/SolZG (Stand: 30.11.2019) / 2.22 § 7g EStG (Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe)
Literaturauswertung GG/AO/FGO/UStG/GewStG/UmwStG/GrEStG/ ... / 5.27 § 24 UStG (Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe)
Literaturauswertung GG/AO/FGO/UStG/GewStG/UmwStG/GrEStG/ ... / 8.5 § 6a GrEStG (Steuervergünstigung bei Umstrukturierungen im Konzern)