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Timestamp: 2018-08-16 20:16:34
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Matched Legal Cases: ['artículo 98', 'artículo 146', 'artículo 43', 'Artículo 45', 'artículo 1', 'artículo 48', 'Artículo 48', 'Artículo 51', 'artículo 54', 'Artículo 54', 'artículo 27', 'artículo 62', 'artículo 37', 'Artículo 57', 'artículo 71', 'artículo 21', 'artículo 46', 'artículo 58', 'artículo 46', 'artículo 9', 'artículo 28', 'artículo 62']

BOE.es - Documento BOE-A-1998-2234
Documento BOE-A-1998-2234
«BOE» núm. 27, de 31 de enero de 1998, páginas 3397 a 3404 (8 págs.)
BOE-A-1998-2234
En el ámbito de la imposición directa y personal sobre la renta, la obligación de efectuar pagos a cuenta encuentra su amparo legal en el artículo 98 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en el artículo 146 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, preceptos ambos que -para el impuesto respectivo que regulan- instituyen aquella obligación y, a su vez, habilitan al posterior desarrollo reglamentario la instrumentación de tales pagos.
Bajo el planteamiento anterior, las medidas que se incorporan en el sistema de las retenciones -elevación de porcentajes e inclusión de un nuevo supuesto de sometimiento a estos pagos a cuenta- responden también a los objetivos básicos que persiguen los pagos a cuenta: por un lado, facilitar a los ciudadanos el pago de las deudas tributarias, y, por otro, periodificar los ingresos que el Tesoro necesita, sin olvidar acomodar, en la medida de lo posible, el importe de los pagos a cuenta a la cuota final del Impuesto.
El artículo 43 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el ar tículo 1 del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, quedará redactado como sigue:
c) Los rendimientos de actividades profesio nales.
j) Los rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
a) Las rentas exentas a que se refiere el ar tículo 9 de la Ley del Impuesto.
d) Las rentas distribuidas por las instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, que tributen a tipo especial de gravamen en cuanto sean percibidas por personas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.
f) Los premios que se entreguen como consecuencia de juegos organizados al amparo de lo previsto en el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas. Tampoco existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre los premios a que se refiere la letra d) del apartado anterior cuando su cuantía no sea superior a 100.000 pesetas, si se entregan en metálico, o si su valor de adquisición o coste no supera tal importe, en el caso de ser en especie.
g) Los rendimientos del capital mobiliario a que se refiere la letra d) del apartado cuatro del artícu lo 44 de la Ley del Impuesto.
k) Los rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
A estos efectos, el arrendador deberá acreditar frente al arrendatario el cumplimiento de la citada obligación, en los términos que establezca el Ministro de Economía y Hacienda.»
«Artículo 45. Retenciones sobre rendimientos del trabajo.
La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar al ren dimiento íntegro satisfecho el porcentaje que corresponda de los siguientes:
2) Cuando se trate de retribuciones de los miembros de los Consejos de Administración o de las Juntas que hagan sus veces, el porcentaje de retención será del 40 por 100.»
1. El título de la Subsección 2.a de la Sección Segunda del capítulo II del Título VI del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, pasa a ser:
«Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario.»
2. El artículo 48 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personales Físicas, aprobado por el ar tículo 1 del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, quedará redactado como sigue:
«Artículo 48. Retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario.
Dos. El porcentaje de retención aplicable sobre los rendimientos del capital inmobiliario procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos será del 15 por 100.»
«Artículo 51. Retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales y empresariales.
No obstante, el tipo de retención será del 10 por 100 en el caso de rendimientos satisfe chos a:
Representantes garantizados de abacalera, Sociedad Anónima''.
d) Conferencias, ponencias en seminarios o cursillos u otras actuaciones análogas que no se presenten como consecuencia de una relación laboral.
Cinco. Cuando los rendimientos sean contraprestación del arrendamiento de inmuebles urbanos que constituya actividad empresaria, se aplicará el tipo de retención del 15 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos.»
El artículo 54 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el artícu lo 1 del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, quedará redactado como sigue:
«Artículo 54. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario e inmobiliario.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en el supuesto de retribuciones en especie del capital inmobiliario su valoración se efectuará de acuerdo con las normas contenidas en el apartado uno del artículo 27 de la Ley del Impuesto.»
Cuatro. A efectos de lo dispuesto en los apartados dos y tres anteriores, en caso de inicio de la actividad se tendrá en cuenta el porcentaje de ingresos que hayan sido objeto de retención o ingreso a cuenta durante el período a que se refiere el pago fraccionado.»
El artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el artícu lo 1 del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, quedará redactado como sigue:
b) En el supuesto de actividades profesionales que determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva, las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados conforme a lo dispuesto en los artículos 51 y 55 de este Reglamento correspondientes al trimestre.
d) En el supuesto de arrendamiento de inmuebles urbanos que constituya actividad empresarial, las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados conforme a lo dispuesto en los artícu los 51 y 55 de este Reglamento y que correspondan al período de tiempo transcurrido desde el primer día del año hasta el último día del trimestre al que se refiere el pago fraccionado.
f) Los precios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios.
g) Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribución de cargos de administrador o consejero en otra sociedades.
h) Las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.
i) Las rentas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.
2. Cuando un mismo contrato comprenda prestaciones de servicios o la cesión de bienes inmuebles, conjuntamente con la cesión de bienes y derechos de los incluidos en los párrafos a), b), c) y d) del apartado 3 del artículo 37 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deberá practicarse la retención sobre el importe total.
«Artículo 57. Excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta.
d) Los intereses y comisiones que constituyan ingreso de un establecimiento permanente de una entidad financiera no residente en territorio español, que desarrolle las actividades propias de las entidades a que se refiere la letra anterior, cuando sean consecuencia de préstamos realizados por dicho establecimiento permanente, salvo lo dispuesto en el párrafo segundo de la letra anterior.
e) Los intereses de las operaciones de préstamo, crédito o anticipo, tanto activas como pasivas que realice la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales con sociedades en las que tenga participación mayoritaria en el capital, no pudiendo extender esta excepción a los intereses de cédulas, obligaciones, bonos u otros títulos análogos.
f) Los rendimientos de las cuentas de no residentes que se satisfagan a entidades no residentes en territorio español, salvo que el pago se realice a un establecimiento permanente situado en España, por el Banco de España, y demás entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior.
g) La contraprestación obtenida por el precio aplazado en las operaciones realizadas en el ejercicio de la actividad habitual de las entidades sujetas por obligación personal de contribuir o por obligación real de contribuir mediante establecimiento permanente.
h) Los rendimientos que se satisfagan o abonen a sujetos pasivos por obligación real de contribuir que actúen sin mediación de establecimiento permanente, cuando se acredite el pago del Impuesto o la procedencia de exención.
i) Los intereses percibidos por las sociedades de valores como consecuencia de los créditos otorgados en relación con operaciones de compra o venta de valores a que hace referencia la letra i) del artículo 71 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, así como los intereses percibidos por las sociedades y agencias de valores respecto de las operaciones activas de préstamos o depósitos mencionados en el apartado 2 del artículo 21 del Real Decreto 276/1989, de 22 de marzo, sobre sociedades y agencias de valores.
j) Las rentas distribuidas por las instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, que tributen a tipo especial de gravamen, en cuanto sean percibidas por residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.
k) Las primas de conversión de obligaciones en acciones.
l) Los rendimientos derivados de la reducción del capital o de la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones.
m) Los beneficios distribuidos por una sociedad filial residente en España a su sociedad matriz residente en otro Estado miembro de la Unión Europea, cuando concurran los requisitos establecidos en el párrafo f) del apartado 1 del artículo 46 de la Ley del Impuesto.
n) Los beneficios percibidos por una sociedad matriz residente en España de sus sociedades filiales residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, en relación a la retención prevista en el apartado 2 del artículo 58 de este Reglamento, cuando concurran los requisitos establecidos en el párrafo f) del apartado 1 del artículo 46 de la Ley del Impuesto.
o) Los rendimientos que sean exigibles entre una agrupación de interés económico, española o europea, y sus socios, así como los que sean exigibles entre una unión temporal y sus empresas miembros, excepto si los rendimientos corresponden a personas o entidades no residentes en territorio español.
p) Los rendimientos de participaciones hipotecarias, préstamos u otros derechos de crédito que constituyan ingreso de los fondos de titulización.
q) Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de crédito y establecimientos financieros residentes en España.
r) Los rendimientos satisfechos a entidades que gocen de exención por el Impuesto en virtud de lo dispuesto en un tratado internacional suscrito por España.
s) Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y demás rendimientos satisfechos entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen de los grupos de sociedades.
t) Los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de períodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye se hallase en régimen de transparencia fiscal, excepto si corresponden a socios no residentes en territorio español.
u) Las rentas obtenidas por las entidades exentas a que se refiere el artículo 9 de la Ley del Impuesto.
v) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 2 del artículo 28 de la Ley del Impuesto.
w) La parte del precio que equivalga al cupón corrido a que se refiere el párrafo c) del aparta do 1 del artículo anterior cuando los valores sean transmitidos por las entidades gestoras del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones que tengan reconocida oficialmente la condición de creadoras de mercado cuando se den simultáneamente los siguientes requisitos:
1.o Que se trate de una transmisión efectuada por la entidad gestora por cuenta propia. En particular, no será de aplicación la excepción anteriormente señalada a aquellas transacciones en las que la intervención de la entidad gestora consista en traspasar valores mantenidos en su cuenta de terceros por residentes a una cuenta de no residentes en esta u otra entidad gestora.
2.o Que el importe efectivo de la transmisión en cuestión sea superior a 100.000.000 de pesetas.
3.o Que el importe acumulado, durante el plazo de treinta días establecido en la disposición adicional decimoquinta de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del conjunto de las ventas que la entidad creadora de mercado pretenda acoger a la excepción antes señalada, no exceda en más del 20 por 100 del promedio mensual de operaciones con no residentes que la entidad hubiera efectuado durante los diez meses siguientes al último pago de cupón de ese valor. El señalado plazo será el transcurrido desde la fecha de emisión hasta sesenta días antes del pago del primer cupón en el caso de valores de nueva emisión, y de cuatro meses en el caso de valores de cupón semestral.
Se habilita al Ministro de Economía y Hacienda, a propuesta de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera y previo informe favorable de la Dirección General de Tributos, a elevar el importe citado en el párrafo 2.o anterior y a dictar las reglas necesarias para el cálculo por el Banco de España del importe señalado en el párrafo 3.o
x) Los rendimientos obtenidos por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades de los valores de Deuda Pública que reúnan los requisitos que a continuación se establecen, así como los rendimientos obtenidos por tales sujetos pasivos como consecuencia de la transmisión o amortización de activos financieros al descuento procedentes de la segregación de dichos valores:
1.o Que se trate de valores de renta fija con cupón explícito, emitidos por el Estado o las Comunidades Autónomas en el Mercado de Deuda Pública en Anotaciones.
2.o Que se emitan a un plazo igual o superior a tres años.
3.o Que el Ministro de Economía y Hacienda haya autorizado la negociación separada del principal y de los cupones de los citados valores. La autorización deberá referirse a cada valor específico, identificado por su correspondiente referencia de emisión, pudiendo establecer un importe unitario mínimo para la negociación de los activos financieros al descuento u otras especificaciones técnicas que faciliten el control tributario de los rendimientos o la adecuada supervisión del mercado.
y) Los premios a que se refiere el párrafo f) del apartado 1 del artículo anterior cuando su cuantía no sea superior a 100.000 pesetas si se entregan en metálico o si su valor de adquisición o coste no supera tal importe, en el caso de ser en especie.
z) La parte del precio que equivalga al cupón corrido a que se refiere el párrafo e) del aparta do 1 del artículo anterior cuando los valores hubiesen sido transmitidos al Banco de España.»
Se da nueva redacción al artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el artícu lo 1 del Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, que quedará redactado como sigue:
1. El porcentaje al que se debe efectuar la retención o el ingreso a cuenta será el 25 por 100.
2. En el caso de arrendamiento de inmuebles urbanos este porcentaje será del 15 por 100.»
la nulidad del art. 45.2 el Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, en la redacción dada , por Sentencia del TS de 14 de febrero de 2006 (Ref. BOE-A-2006-16736).
la nulidad del art. 4, por Sentencia del TS de 10 de julio de 1999 (Ref. BOE-A-1999-20511).
CORRECCIÓN de errores en BOE núm. 41, de 17 de febrero de 1998 (Ref. BOE-A-1998-3560).
arts. 56, 57 y 62 del Reglamento aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril (Ref. BOE-A-1997-8767).
arts. 43, 45, 51, 54, 61, 62 y lo indicado del capítulo II del título VI del Reglamento aprobado por Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1991-30904).