Source: https://interpretacje-podatkowe.org/emerytura/ibpbii-1-415-676-14-bd
Timestamp: 2017-09-24 01:34:50+00:00
Document Index: 73390236

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 18', 'art. 21', 'art. 18', 'art. 18', 'art. 18', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

IBPBII/1/415-676/14/BD | Interpretacja indywidualna
Czy otrzymywana emerytura zakładowa z Niemiec, z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego przez pracodawcę dla swoich pracowników i osób owdowiałych, jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IBPBII/1/415-676/14/BDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku, który wpłynął do Biura – 19 sierpnia 2014 r., uzupełnionym 31 października 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce od otrzymywanej z pracowniczego programu emerytalnego z Niemiec emerytury po zmarłym mężu – jest prawidłowe.
W dniu 19 sierpnia 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce od otrzymywanej z pracowniczego programu emerytalnego z Niemiec emerytury po zmarłym mężu.
Z uwagi na braki formalne wniosku, w piśmie z 20 października 2014 r. znak: IBPB II/1/415-676/14/BD wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 31 października 2014 r.
Wnioskodawczyni otrzymuje z Niemiec świadczenie po zmarłym mężu, w postaci emerytury wypłacanej przez pracodawcę z pracowniczego programu emerytalnego. Mąż Wnioskodawczyni nabył prawo do emerytury zakładowej, a po jego śmierci świadczenie to zostało przyznane zgodnie z regulaminem programu emerytalnego dla owdowiałej żony. Od lipca 2007 r. po przeprowadzce do Polski na stałe, Wnioskodawczyni (posiada obywatelstwo niemieckie) otrzymuje emeryturę na konto w Banku X. Bank do listopada 2013 r. pobierał podatek dochodowy od emerytury. Od grudnia 2013 r. bank przestał pobierać podatek bez podania jakiejkolwiek przyczyny. W lipcu 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała informację z firmy, w której pracował mąż Wnioskodawczyni, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatek od przedmiotowego świadczenia nie zostaje tam pobierany.
Czy otrzymywana emerytura zakładowa z Niemiec, z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego przez pracodawcę dla swoich pracowników i osób owdowiałych, jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Mąż Wnioskodawczyni jako były pracownik spółki otrzymywał od pracodawcy emeryturę zakładową z pracowniczego programu emerytalnego, po jego śmierci zgodnie z regulaminem 50% otrzymuje osoba owdowiała. W ocenie Wnioskodawczyni otrzymywane świadczenie z Niemiec z pracowniczego programu emerytalnego powinno być opodatkowane w Polsce na podstawie art. 18 ust. 1 umowy polsko-niemieckiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i jednocześnie zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W sytuacji gdy świadczenie to w Polsce nie jest zwolnione od podatku dochodowego Wnioskodawczyni uważa, że Bank X powinien pobierać podatek dochodowy i do końca lutego następnego roku wystawić PIT-11 lub po złożeniu przez świadczeniobiorcę stosownego oświadczenia sporządzić rozliczenie roczne na deklaracji PIT-40.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni otrzymuje z Niemiec świadczenie po zmarłym mężu, w postaci emerytury wypłacanej przez pracodawcę z pracowniczego programu emerytalnego. Mąż Wnioskodawczyni nabył prawo do emerytury zakładowej, a po jego śmierci świadczenie to zostało przyznane zgodnie z regulaminem programu emerytalnego dla owdowiałej żony. Wnioskodawczyni po przeprowadzce do Polski na stałe (Wnioskodawczyni posiada obywatelstwo niemieckie) otrzymuje emeryturę na konto w Banku X.
W związku z tym, że przedmiotowa emerytura otrzymywana jest z Niemiec, w przedmiotowej sprawie, zastosowanie będzie miała umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Republiką Federalną Niemiec.
Stosownie do art. 18 ust. 1 umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90), emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (Polska) z drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie (Polska).
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, iż emerytury i renty otrzymywane z Niemiec, wypłacane osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji gdy świadczenia (płatności) są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Republiki Federalnej Niemiec, bowiem wówczas, stosownie do powołanego art. 18 ust. 2 ww. umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech.
Jak wskazała we wniosku Wnioskodawczyni otrzymuje ona świadczenie po zmarłym mężu, w postaci emerytury wypłacanej przez niemieckiego pracodawcę z pracowniczego programu emerytalnego, gdyż jej mąż nabył prawo do emerytury zakładowej, a po jego śmierci świadczenie to zostało przyznane zgodnie z regulaminem programu emerytalnego dla owdowiałej żony.
W świetle powyższego, uznać należy, że świadczenie otrzymane po zmarłym mężu z pracowniczego programu emerytalnego z Niemiec przez Wnioskodawczynię jako osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce w myśl art. 18 ust. 1 ww. umowy podlega opodatkowaniu tylko w miejscu zamieszkania.
Natomiast stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika, z zastrzeżeniem ust. 33.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że świadczenia otrzymywane przez Wnioskodawczynię – jako osobę uprawnioną po śmierci męża Wnioskodawczyni (uczestnika) - z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego i działającego w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w Niemczech, podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazać w tym miejscu należy, iż ocena stanowiska Wnioskodawczyni w stosunku do ciążących na płatniku, tj. banku obowiązków związanych z wypłatą przedmiotowego świadczenia stała się w tym momencie bezprzedmiotowa.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, ul. Kraszewskiego 4a, 35-016 Rzeszów, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r. poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IPPB4/415-579/14-4/JK3 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Emerytura > IBPBII/1/415-676/14/BD