Source: http://www.escribanos-stafe2da.org.ar/sitio_viejo/index.cgi?wAccion=legis&wid_leg=54&wid_item=10&wid_seccion=3
Timestamp: 2019-06-26 13:15:08
Document Index: 103014699

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 49', 'Artículo 4', 'artículo 18', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 2', 'artículo 5', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 4', 'Artículo 11', 'artículo 6', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'artículo 6', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'artículo 6', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'artículo 19', 'artículo 67', 'artículo 77', 'Artículo 20', 'artículo 6', 'Artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 6', 'Artículo 22', 'artículo 6', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 25', 'Artículo 27', 'artículo 3', 'artículo 28', 'Artículo 28', 'artículo 28', 'in fine', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'artículo 27', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'artículo 33', 'Artículo 36']

Documento: 04_Ganancias__RG_3026_Retencion..doc
04 Ganancias - RG 3026 (Retencion.).
RÉGIMEN DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL (DGI) 3026/89
RG (DGI) 3026 29/6/1989
I - OPERACIONES SUJETAS A RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN
Artículo 1º - Las operaciones que tengan por objeto la transmisión, a título oneroso -venta, cambio, permuta, dación en pago, aportes sociales y cualquier otro acto que cumpla la misma finalidad- del dominio de bienes inmuebles ubicados en el país o las cesiones de sus respectivos boletos de compraventa, como asimismo de cuotas y participaciones sociales -excepto acciones-, quedan sujetas al régimen de retención que, con relación a los impuestos sobre los beneficios eventuales o, en su caso, a las ganancias, se establece por la presente resolución general.
II - SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Artículo 2º - A los fines del presente régimen, se encuentran obligados a actuar como agentes de retención:
2. Los cesionarios de boletos de compraventa o documento equivalente y de transferencia de cuotas o participaciones sociales, en los casos de operaciones realizadas sin intervención de escribanos.
III - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
Artículo 3º - Serán sujetos pasibles de las retenciones que se establecen por la presente resolución general, respecto de las operaciones previstas en el artículo 1º:
3. Los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 49 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.).
IV - IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN.
AÑO FISCAL. PRECIO DE TRANSFERENCIA
Artículo 4º - El importe de las operaciones comprendidas en el régimen de la presente resolución general, se imputará al año fiscal, de acuerdo con las pautas que, para cada caso, se fijan a continuación:
1.1. En las transferencias de bienes inmuebles: al momento de la respectiva enajenación que se considerará configurada cuando:
De conformidad con las disposiciones establecidas por el artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.).
Artículo 5º - Corresponderá considerar como precio de transferencia, a los fines del presente régimen, el que surja de la escritura traslativa de dominio o, en su caso, del boleto de compraventa o documento equivalente.
V - DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 6º - El importe que los sujetos mencionados en el artículo 2º deberán retener, se determinará aplicando al valor de transferencia previsto en el artículo 5º, las alícuotas fijadas a continuación:
1. Operaciones gravadas por el impuesto sobre los beneficios eventuales: 1,5% (uno y medio por ciento).
2. Operaciones gravadas por el impuesto a las ganancias: 3% (tres por ciento).
Artículo 7º - En las operaciones de transferencia de bienes inmuebles, para cuyo pago se concedan plazos, la retención se practicará considerando el precio total de enajenación.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, las alícuotas fijadas para cada impuesto por el artículo anterior, se aplicarán reducidas en un 50% (cincuenta por ciento) cuando, al momento en que corresponda practicar la retención, se cumplan en forma concurrente las siguientes condiciones:
b) que el plazo convenido para el pago del crédito pendiente sea superior a 5 (cinco) años.
Artículo 8º - El importe de las retenciones practicadas se considerarán pagos a cuenta del monto de impuesto que, en definitiva, resulte de la determinación de la obligación correspondiente al respectivo período fiscal, de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias de los impuestos sobre los beneficios eventuales o a las ganancias, según corresponda.
VI - INGRESO DE LOS IMPORTES RETENIDOS.
Artículo 9º - Los importes de las retenciones practicadas, deberán ingresarse -mediante boleta de depósito F. 99- hasta el tercer día hábil inclusive, posterior al vencimiento de cada uno de los períodos que se fijan seguidamente:
- Primer período: del 1 al día 15, inclusive de cada mes calendario.
En los casos de ventas judiciales, el ingreso de las sumas que deban ser retenidas conforme al presente régimen, se efectuará en forma individual -dentro del plazo de 5 (cinco) días de practicada la retención o retirados los fondos del expediente- utilizando la boleta de depósito F. 67 ó 67/A, según corresponda.
Artículo 10 - El ingreso de las sumas retenidas se efectuará mediante depósito en cualquier institución bancaria autorizada, excepto cuando deba ser cumplido por los responsables inscriptos o incorporados al control de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales, que cumplimentarán esa obligación en la sucursal del Banco de la Ciudad de Buenos Aires (Oficina 53), excepto cuando hubieran ejercido la opción a que se refiere el artículo 4º de la resolución general 2654.
VIII - OPERACIONES ESPECIFICAS.
Artículo 11 - En las operaciones de cambio o permuta únicamente procederá practicar la retención cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero. A dicho efecto, se aplicarán sobre dicha suma las alícuotas que para cada situación fija el artículo 6º.
Artículo 12 - Cuando no ocurriera la situación prevista en el artículo anterior y la operación se realizara con intervención de escribano, éste queda obligado a informar a la Dirección General Impositiva los datos indicados a continuación:
La mencionada obligación se cumplirá mediante presentación de nota ante la dependencia en la cual el escribano se encuentre inscripto como agente de retención, hasta el último día hábil de cada mes calendario, por las operaciones escrituradas en el curso del es anterior.
Transferencias de cuotas o participaciones sociales
Artículo 13 - Cuando se transfieran cuotas o participaciones sociales el escribano interviniente o, en su caso, el cesionario practicará la retención aplicando sobre el importe asignado a la transferencia las alícuotas que, para cada situación, fija el artículo 6º.
Artículo 14 - En las ventas judiciales el escribano interviniente aplicará las disposiciones de la presente resolución general y solicitará -con anterioridad al acto de escrituración- la extracción de fondos del expediente respectivo, a los fines de ingresar el importe de la retención que realice.
Artículo 15 - A los fines previstos en el artículo anterior, cuando los fondos fueran insuficientes, el escribano ingresará el importe de la retención que pudiera ser cumplida con la totalidad de la suma disponible y actuará como agente de información por la diferencia. Asimismo, el escribano queda obligado a actuar como agente de información cuando no existieran fondos disponibles.
La obligación de información dispuesta en el párrafo precedente se cumplirá mediante presentación de nota que indique:
2. Apellido y nombre, domicilio, número de registro y Clave Única de Identificación Tributaria del escribano interviniente.
Enajenación de bóvedas o sepulcros
Artículo 16 - En la enajenación de bóvedas o sepulcros corresponderá practicar la retención aplicando sobre el valor de transferencia las alícuotas que, para cada situación, fija el artículo 6º.
Inmuebles con posesión entregada en períodos prescriptos
Artículo 17 - En los casos de escrituraciones de lotes u otros inmuebles cuya posesión hubiera tenido lugar con una anterioridad no menor a 10 (diez) años a la fecha en que se realice el respectivo acto escriturario y la valuación fiscal a dicha fecha resulte inferior a A 15.000 (quince mil australes)1 los escribanos intervinientes deberán:
1. Presentar hasta el último día hábil del mes siguiente a aquel en que tuviere lugar el correspondiente acto escriturario, el formulario de declaración jurada 365.
El importe indicado en el párrafo anterior se actualizará por semestre calendario mediante la aplicación del coeficiente que -sobre la base de los datos relativos a la variación por el índice de precios al por mayor, nivel general, suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos- surja de relacionar el índice correspondiente a los meses de junio o diciembre, según corresponda, y el índice correspondiente al mes de junio de 1989.
Artículo 18 - Los escribanos intervinientes en el otorgamiento de poderes especiales irrevocables que identifiquen un inmueble determinado, respecto del cual conste que se celebró boleto de compraventa, con percepción total del precio, deberán actuar como agentes de retención, aplicando en tal sentido las normas que para cada situación se establecen por la presente resolución general.
Artículo 19 - El escribano interviniente no deberá actuar como agente de retención en los casos que se indican a continuación:
1. Cuando se efectúe la opción prevista por el artículo 19 de la ley de impuesto sobre los beneficios eventuales (t.o. 1986 y modif.), o por el artículo 67 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.).
2. En los casos de reorganización de sociedades a que se refiere el artículo 77 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.).
Lo previsto en el párrafo anterior corresponderá ser aplicado cuando se extiendan escrituras de cesión, transferencia o cancelación -totales o parciales- de créditos hipotecarios originados en garantía de todo o parte del precio de venta de un bien inmueble, cualquiera fuera el tributo en que se encuentre comprendida la transferencia del o de los referidos bienes.
6. Cuando se extiendan escrituras traslativas de dominio de bienes inmuebles comprendidos en el régimen establecido por la ley 22927.
7. Cuando se hubiera ejercido la opción reglada por los Capítulos XI o XII, según corresponda, de la presente resolución general.
8. Cuando la transmisión de dominio se efectúe en el marco de la ley 243742 y no medie transferencia de fondos entre los interesados durante el trámite instituido por la misma.
IX - OBLIGACIONES COMPLEMENTARIAS A OBSERVAR POR LOS AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 20 - Los agentes de retención quedan obligados, con relación a las retenciones efectuadas de acuerdo con lo previsto por el artículo 6º, a:
1.1. Apellido y nombre o denominación, domicilio y, de corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria, de los enajenantes.
El mencionado comprobante deberá ser entregado dentro de los 3 (tres) días de efectuado el depósito de retención correspondiente.
2.2. Dejada sin efecto por la RG (DGI) 4087.
Artículo 21 - Cuando los beneficios de las operaciones mencionadas en el artículo 1º correspondan a residentes en el exterior, los agentes de retención no aplicarán el procedimiento establecido por el artículo 6º, debiendo retener, de resultar procedente, el importe del gravamen que se indique en el certificado que extenderá este Organismo a solicitud de dichos beneficiarios.
Los aludidos beneficiarios o sus representantes legales deberán tramitar la extensión del referido certificado con una anterioridad no menor a 15 (quince) días corridos de la fecha en que se celebrará el acto escriturario, presentando en la dependencia de este Organismo en la cual el escribano actuante se encuentra inscripto como agente de retención, nota que contendrá los siguientes datos:
2. Apellido y nombre o denominación, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) o condición de no inscripto, de las partes intervinientes.
El ingreso de las sumas retenidas se efectuará en la forma y plazo previstos en el Capítulo VI de esta resolución general.
XI - RÉGIMEN OPCIONAL DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BENEFICIOS EVENTUALES.
Artículo 22 - Cuando el resultado de la operación gravada por el impuesto sobre los beneficios eventuales arrojare quebranto o el monto del impuesto a retener, por la aplicación de la alícuota fijada por el punto 1 del artículo 6º, resulte superior a la suma de impuesto que en definitiva corresponda por la operación, los enajenantes podrán optar por el procedimiento que se establece en el presente Capítulo.
Artículo 23 - A los fines previstos en el artículo anterior los enajenantes deberán presentar ante la dependencia donde se encuentren inscriptos en el impuesto a las ganancias, o en su caso, en la que corresponda a la jurisdicción de su domicilio, los elementos que se indican a continuación:
1. Formulario de declaración jurada 362, en el que se determinará el resultado impositivo de la operación. Los datos contenidos en el mencionado formulario deberán estar certificados por el escribano interviniente en el otorgamiento de la escritura, quien será responsable solidario de esos datos en la medida de su competencia.
2. Formulario de declaración jurada 363, en el caso de existir mejoras computables. En dicho supuesto corresponderá adjuntar al precitado formulario los comprobantes que acrediten las inversiones realizadas por el precitado concepto; a dicho efecto los respectivos comprobantes, para ser considerados válidos, deberán ajustarse a los requisitos esenciales previstos por la resolución general 2931.
La presentación de los mencionados formularios corresponderá ser realizada con una anterioridad no menor a 10 (diez) días corridos de la fecha en que se celebrará la correspondiente escritura traslativa de dominio.
Artículo 24 - La dependencia interviniente de este Organismo, recepcionará la documentación indicada en el artículo anterior y procederá a analizar los datos contenidos en la misma y verificar la determinación del impuesto.
2. Constancia acreditando la validez del resultado impositivo determinado en el formulario de declaración jurada 362, cuando ésta arrojare beneficio.
Artículo 25 - El o los enajenante/s deberán entregar al escribano que intervendrá en el acto escriturario, a efectos de la no aplicación de la retención:
2. copia de la boleta de depósito que acredite el ingreso del monto de impuesto que corresponda, de acuerdo con la liquidación conformada por este Organismo, conjuntamente con el comprobante indicado en el punto 2 del artículo anterior y duplicado de los formularios de declaración jurada 362 y 363.
Artículo 26 - Los escribanos intervinientes deberán dejar constancia en el protocolo y en el texto de las respectivas escrituras, de la presentación de los comprobantes mencionados en el
Artículo 25, que justifiquen la no procedencia de la retención o, en su caso, de los ingresos realizados.
XII - RÉGIMEN OPCIONAL DE NO RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Artículo 27 - Los sujetos indicados en el artículo 3º no serán sujetos de la retención del impuesto a las ganancias cuando:
2. Hubieran peticionado su propia declaración de quiebra o tuvieren quiebra decretada o se les hubiere pedido la declaración de quiebra, excepto el caso de aquellos que no hubieran sido notificados -al momento de practicarse la retención- de dicho pedido.
Asimismo se aplicará idéntico temperamento con respecto a las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras que se encuentren en estado de liquidación por el Banco Central de la República Argentina o con quiebra decretada.
3. Exhiban al agente de retención constancia definitiva de no retención expedida por este Organismo, en virtud de las normas previstas por el artículo 28 de la resolución general 2784 y sus modificaciones, o por la norma de igual alcance que la sustituyere, siempre y cuando la operación que diera lugar a la retención se realice dentro del término de vigencia de dicha constancia.
Artículo 28 - A los fines previstos en los puntos 1 y 2 del artículo anterior los sujetos aludidos en el mismo deberán solicitar la extensión de una constancia de no retención, presentando -con una anterioridad no menor a 10 (diez) días corridos a la fecha de celebración del correspondiente acto escriturario- ante la dependencia de este Organismo en que se encuentren inscriptos en el impuesto a las ganancias, la documentación que se indica a continuación:
1.2. Apellido y nombre o denominación, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
1.8. Firma del contribuyente, presidente, gerente u otra persona debidamente autorizada, precedida por la fórmula prevista en el artículo 28 "in fine" del decreto reglamentario de la ley 11683 (t.o. 1978 y modif.).
2. De tratarse de la causal indicada en el punto 1 del artículo anterior:
2.1. Copia de los formularios de declaración jurada del impuesto a las ganancias correspondientes a los 3 (tres) últimos períodos fiscales vencidos a la fecha de la solicitud, o de los períodos fiscales de existencia de la sociedad, si éstos fueran menor de 3 (tres) años.
2.2. Formulario de declaración jurada 364. Los datos consignados en el referido formulario deberán encontrarse certificados por contador público, cuya firma será legalizada por el consejo profesional en el cual el profesional se encuentre matriculado.
3. Copia de la documentación que acredite la situación prevista en el punto 2 del artículo anterior, cuando ésta fuere la causa de la solicitud interpuesta, certificada por el juzgado interviniente.
Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación de tratarse del supuesto previsto en el segundo párrafo del punto 2 del artículo anterior. En tal caso, el Banco Central de la República Argentina entregará una constancia del estado de liquidación o quiebra de la entidad, al escribano actuante.
Artículo 29 - La dependencia interviniente analizará y fiscalizará la procedencia de la solicitud interpuesta, los datos contenidos en la documentación indicada en el artículo anterior y la situación fiscal del contribuyente, sin perjuicio de los elementos de valoración y complementarios que estime necesario requerir a los fines de la tramitación de la constancia de no retención solicitada.
Artículo 30 - Los escribanos intervinientes quedan obligados a dejar constancia en el protocolo y en el texto de las respectivas escrituras, de la constancia de no retención mencionada en el artículo anterior o, en su caso, en el punto 3 del artículo 27.
Artículo 31 - Los agentes de retención que omitan efectuar retenciones o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento, total o parcial, de las obligaciones impuestas por esta resolución general, serán pasibles de las sanciones previstas por la ley 11683 (t.o. 1978 y modif.).
Artículo 32 - Apruébanse por la presente los formularios de declaración jurada 362, 363, 364 y 365.
Artículo 33 - Las retenciones practicadas de acuerdo con el régimen establecido por la resolución general 2669 y sus modificaciones deberán ser ingresadas conforme a los plazos fijados en la misma.
Artículo 34 - La presente resolución general entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 35 - Deróganse a partir de la entrada en vigencia de esta resolución general las resoluciones generales 2277 y sus modificaciones y 2669 y sus modificaciones, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 33.
Artículo 36 - De forma.
RG (DGI) 3985
[1:] Con las modificaciones introducidas por las RG (DGI) 3461, 3466, 3817, 4087 y RG (AFIP) 124. Esta última está indicada en bastardilla
[1:] A partir del 1/3/1996, la determinación, el ingreso y la información de las retenciones efectuadas deberán realizarse según lo establece la RG (DGI) 4110. Ver el sector Procedimiento
[1:] A partir del segundo semestre de 1992, el importe fue fijado en $ 114 (ciento catorce pesos) [RG (DGI) 3555]
[2:] La L. 24374 regula el régimen de regularización dominial a favor de ocupantes sin título