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Timestamp: 2018-12-17 15:31:23
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Matched Legal Cases: ['artículo 23', 'artículo 24', 'artículo 22', 'artículo 25', 'artículo 18', 'artículo 82', 'artículo 80', 'artículo 81', 'artículo 85', 'artículo 79', 'artículo 18', 'artículo 81', 'artículo 18', 'artículo 26', 'artículo 45', 'artículo 18', 'artículo 2', 'artículo 46', 'artículo 2', 'artículo 48']

IMPUESTO A LAS GANANCIAS DECLARACIÓN JURADA DE UNA PERSONA FÍSICA. EJERCICIO PRÁCTICO - PDF
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DECLARACIÓN JURADA DE UNA PERSONA FÍSICA. EJERCICIO PRÁCTICO
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Vicenta Flores Rivero
1 TÍTULO: AUTOR/ES: PUBLICACIÓN: TOMO/BOLETÍN: PÁGINA: - MES: Impuesto a las ganancias Declaración jurada de una persona física. Ejercicio práctico De Luca, Federico Práctica y Actualidad Tributaria (PAT) XX Marzo AÑO: 2013 OTROS DATOS: - IMPUESTO A LAS GANANCIAS DECLARACIÓN JURADA DE UNA PERSONA FÍSICA. EJERCICIO PRÁCTICO FEDERICO DE LUCA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. PERÍODO FISCAL 2012 ENUNCIADO El señor Facundo Tomás Perez, abogado, residente argentino, con domicilio fiscal en la calle Independencia 5144, Villa Ballester, Provincia de Buenos Aires, le suministra la siguiente información para que usted le liquide el impuesto a las ganancias correspondiente al período fiscal El contribuyente se encuentra inscripto en dicho impuesto. 1. Cargas de familia El contribuyente está casado con Abril Roldán, ama de casa, quien percibió $ en concepto de alquileres durante el año Tiene 3 hijos: - Ariel de 19 años, estudiante de medicina, quien no obtuvo ingresos durante Julián de 25 años, casado con Lidia Galli, quien estuvo desocupado durante Laura, de 23 años, licenciada en publicidad, quien obtuvo un salario mensual de $ durante 2012 por su trabajo en la empresa Arco SA. Por último, tuvo a cargo a su hermana, quien falleció el 20 de junio de Los gastos de sepelio, a cargo del señor Facundo, ascendieron a $ Tanto su familia como su hermana fueron considerados residentes, según la ley de impuesto a las ganancias, para el período fiscal Ingresos Alquileres El señor Facundo posee un departamento ubicado en la calle Paraguay 1400, Capital Federal, el cual alquila a un estudiante de ciencias económicas. Por los meses de enero a noviembre de 2012 percibió un importe mensual de $ por dicho concepto. El mes de diciembre, de idéntico monto, fue abonado el 4 de enero de 2013, ya que durante el mes de diciembre el locatario se encontró fuera del país. Además, se le abonó una deuda de $ 400 correspondiente al mes de diciembre de Por el período fiscal 2007 el contribuyente optó por deducir los gastos de mantenimiento presuntos. Le facturaron los siguientes impuestos, expensas y gastos de mantenimiento, los cuales se encuentran a su cargo:
2 ABL (alumbrado, barrido y limpieza) 6 cuotas bimestrales de 2012 $ (total anual) Última cuota de 2011 $ 200 Expensas 12 cuotas mensuales de 2012 $ (total anual) La última cuota de 2012 no fue pagada al 31/12/2012 $ 200 Intereses resarcitorios (cobrados por la administración del consorcio) $ 50 Gastos de mantenimiento del inmueble Pintura $ 650 Materiales para reparación $ 430 Mano de obra de la reparación $ 800 TOTAL $ El inmueble fue adquirido por el contribuyente el 30 de mayo de 1999 en $ y afectado al alquiler desde ese mismo día. La valuación fiscal a la fecha de compra fue el siguiente: Edificio $ Terreno $ Total $
3 Actividad profesional Por su desempeño en el estudio jurídico Agustiniano & Asociados percibió los siguientes conceptos: a) Sueldo mensual bruto: $ b) Sueldo anual complementario (SAC), primer semestre bruto: $ c) SAC, segundo semestre bruto: $ d) SAC, segundo semestre neto: $ e) Sueldo bruto adeudado correspondiente a diciembre de 2011: $ f) Se le descontó $ por los descuentos legales que rigen actualmente; no se descontó importe alguno en concepto de retención de impuesto a las ganancias. A su vez, el señor Facundo es director de Carteras FCA SA. Por dicha función la asamblea de la sociedad, reunida el 30 de junio de 2012, le asignó individualmente honorarios por un monto que ascendió a $ Este importe fue íntegramente deducido por la sociedad, la cual omitió actuar como agente de retención. El contribuyente tampoco realizó la autorretención. Actividad financiera Durante el 2012 percibió intereses del plazo fijo que tiene en el Banco Respaldo por $ El 13 de agosto de 2012, asesorado por su amigo Franco, experto en temas financieros, Facundo decidió vender los títulos públicos (BODEN 2015) y depositar la suma obtenida en su caja de ahorro de la misma entidad bancaria en la que tiene el plazo fijo. El importe recibido por la enajenación de los mismos fue de $ Y el resultado positivo de la operación ascendió a $ Durante el 2012 percibió dividendos por su participación en La Boca SA. Los dividendos fueron puestos a disposición el 14 de agosto de 2012, según se detalla a continuación: a) Dividendos en efectivo: $ b) Dividendos en acciones liberadas: $ También ha percibido $ en concepto de dividendos de Il Bocatto, sociedad constituida en Italia que cotiza en la Borsa Italiana (Bolsa de Valores de Italia). No sufrió retenciones del impuesto a la renta en el extranjero. Otros ingresos El 19 de diciembre vendió un departamento que tenía deshabitado en el barrio de Caballito bajo la siguiente condición: - Contado: u$d A plazo (1 año): $ Tipo de cambio comprador al 19 de octubre de 2012: $ 4,72/u$d. - La tasa de descuento utilizada por el Banco Nación para esa fecha era de uno con cincuenta y cinco centésimas por ciento (1,55%) mensual. - El efectivo al 31 de diciembre de 2012 es de $ y el saldo de la caja de ahorro $ Gastos/Salidas A) Servicio doméstico Abonó $ en concepto de remuneraciones al personal doméstico. Las cargas sociales ascendieron a $ 2.720, y fueron abonadas por el señor Pérez en tiempo y forma. B) Gastos médicos Por un tratamiento bucal realizado durante los meses de junio y julio de 2012, el contribuyente abonó $ al dentista, de los cuales sólo le fueron reintegrados $ C) Cuota médico-asistencial Abonó a Casa Salud, por cobertura médico-asistencial para él y todo su grupo familiar, la suma de $ D) Aportes jubilatorios Por su participación como director en Carteras FCA SA abonó, con destino al régimen de trabajadores autónomos por el año 2012, un importe de $ 3.804,62. El importe ingresado coincide con el importe a ingresar, según la categoría correspondiente (I).
4 E) Donación A través de la campaña Dios Todo Poderoso efectuó una donación a la iglesia Nuestra Señora de la Merced por $ El contribuyente cumplió con todas las formalidades que exige la resolución general (AFIP) F) Anticipo de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales Ingresó los 5 anticipos del impuesto a las ganancias correspondientes por $ cada uno y los 5 anticipos del impuesto sobre los bienes personales de $ 250 cada uno. Todos los anticipos han sido ingresados en base a los montos correctamente calculados y dentro de los vencimientos previstos por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). El impuesto a las ganancias determinado y abonado durante el 2012, correspondiente al período fiscal 2011, fue de $ El mismo fue ingresado en tiempo y forma. El impuesto sobre los bienes personales del período fiscal 2011 pagado en el año 2012 ascendió a $ 1.250, no siendo deducible por no vincularse con la generación de rentas gravadas. 4. Patrimonio al 31 de diciembre de 2011 Patrimonio Año 2011 Inmueble (casa-habitación) Inmueble alquilado Inmueble deshabitado Automóvil Dinero en efectivo Bono Plazo fijo Crédito alquileres 400 Caja de ahorro ABL Total RESOLUCIÓN 1. Cargas de familia A) Esposa No corresponde su deducción, ya que su esposa percibió durante el período 2012 un importe superior al mínimo no imponible (MNI) -$ [art. 23, inc. b), L (LIG)]. B) Ariel (hijo) Corresponde su deducción. Cumple con los requisitos que exige la ley de impuesto a las ganancias en su artículo 23: - Hijo menor de 24 años. - Residente en el país. - No obtuvo rentas superiores al MNI. - Está a cargo del contribuyente. * Deducción a computar: $ [art. 23, inc. b), pto. 2, L (LIG)]. C) Julián (hijo) No corresponde su deducción, dado que no cumple con una de las condiciones sine qua non que exige la ley: ser menor de 24 años [art. 23, inc. b), pto. 2, L (LIG)].
5 D) Laura (hija) No corresponde su deducción, ya que obtuvo ingresos anuales superiores a $ (MNI): $ x 13 = $ anuales [art. 23, inc. b), pto. 2, L (LIG)]. E) Hermana 01/01/ /06/2012 (Momento del fallecimiento) 31/12/2012 * Monto de la deducción de otras cargas de familia anual: $ * Períodos de cómputo: 6 meses (enero a junio, inclusive). * Monto a computar: x 6 / 12 = $ [art. 23, inc. b), pto. 3, L (LIG)]. Según el artículo 24 de la ley de impuesto a las ganancias: Las deducciones se harán efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en el que ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo. En caso de fallecimiento, la deducción se hará efectiva por períodos mensuales, computándose todo el mes en el que tal hecho ocurra. Es decir que la deducción, para el caso bajo análisis, deberá computarse desde el comienzo del período fiscal (1/1/2012) hasta el mes, inclusive, en el que se produjo el fallecimiento de su hermana (junio/2012). Por otro lado, el contribuyente abonó $ por los gastos de sepelio de su hermana. El artículo 22 de la ley de impuesto a las ganancias y su actualización dispuesta en el artículo 25 (actualmente, $ 996,23) establecen que se podrán deducir los gastos de sepelio incurridos en el país originados por el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las personas que deban considerarse a su cargo. Al tratarse de un familiar a cargo, el contribuyente podrá deducir como gasto de sepelio $ 996, Ingresos A) Alquileres Este tipo de ganancias encuadra dentro de las denominadas rentas del suelo -ganancias de primera categoría (art. 41, LIG)- y se imputarán al año fiscal en el que hubiesen sido devengadas, tal como lo expresa el primer párrafo del inciso b) del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias. - Alquileres mensuales (enero a diciembre 2012, inclusive): gravado: 12 x $ = $ [art. 41, inc. a), LIG]. Se gravan los 12 meses, ya que si bien no todos fueron percibidas, fueron devengadas durante el año Ajuste de 2011 cobrado en 2012: ya fue gravado en el momento en el que se devengó (2011). Por lo tanto, para el año 2012 no resulta gravado. Si bien no genera resultado para el año 2012, lo que producirá es una disminución patrimonial, debido a que al inicio del período contábamos con un crédito a cobrar, el cual se cancela en el año Amortización del inmueble: [ x 80% (edificio) x 4 trimestres del ejercicio] 200 (total de trimestres para amortizar)
6 - La amortización del ejercicio asciende a $ deducible-. - Esta deducción está prevista en el artículo 82, inciso f), de la ley de impuesto a las ganancias: Las amortizaciones por desgaste y agotamiento.... B) Servicios facturados * ABL (12 cuotas bimestrales del año 2012): deducible ($ 1.200) [art. 82, inc. a), LIG]: Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias. Este tipo de gastos serán deducibles para el contribuyente, siempre que, tal como lo establece el artículo 80 de la ley de impuesto a las ganancias, sean efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por el impuesto a las ganancias y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las origina, siguiendo el criterio utilizado con dichas ganancias. * ABL (2 cuotas del año 2011): deducible en Los gastos siguen el mismo criterio que las ganancias que la generaron, por lo que corresponde aplicarse el criterio de lo devengado. Estos gastos deben haberse deducido en 2011 y exponerse como pasivo al cierre de dicho período. * Expensas (12 cuotas mensuales 2012): deducible junto con los gastos de mantenimiento ($ 2.200). Igual tratamiento que el practicado en el punto anterior. Estos gastos son deducibles para el contribuyente, ya que éste ha optado por la deducción de gastos reales a partir del año Caso contrario, si hubiese optado por la deducción de gastos presuntos, las expensas se encuentran subsumidas en éstos. * Última cuota del 2012 adeudado: deducible ($ 200). Al referirse a gastos que fueron generados por ganancias de la primera categoría (alquileres), se aplica el método de lo devengado, por lo que se permite la deducción de estos gastos, a pesar de que los mismos no estén abonados en el período bajo análisis. * Interés resarcitorio: deducibles ($ 50). Tal como lo establece el inciso a) del artículo 81, LIG, se admitirán las deducciones de... intereses de deudas y sus respectivas actualizaciones... En las personas físicas resultarán deducibles cuando los mismos se originen en deudas contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas. Por lo tanto, al tratarse de intereses relacionados con ganancias gravadas (alquileres), podrán ser deducidos. C) Gastos de mantenimiento La ley establece deducciones admitidas, deducciones especiales de las cuatro categorías, y en los artículos 85 a 87 cita deducciones especiales para cada categoría. El artículo 85 es el que contiene las deducciones para la primera categoría, haciendo referencia a los gastos de mantenimiento. Según el tratamiento que le da el citado artículo, el contribuyente podrá optar por 2 procedimientos para este tipo de gastos: 1. Deducción de gastos reales: a base de comprobantes. 2. Deducción de gastos presuntos: que resultará de aplicar el cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administración, primas de seguro, etc.). Adoptado un procedimiento, el mismo deberá aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podrá ser variado por el término de 5 años, contados desde el período, inclusive, en el que se hubiere hecho la opción. En el caso de inmuebles rurales, la deducción se hará, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales. En este caso, el contribuyente optó en 2007 por gastos presuntos. Al haber transcurrido más de 5 años, se podrá optar por el método a utilizar. Una vez adoptado, se deberá mantener hasta el período 2016, inclusive. * Pintura: deducible ($ 650). * Materiales para reparación: deducible ($ 430). * Mano de obra de la reparación: deducible ($ 800). * Expensas: deducible ($ 2.400). * Total gastos reales: $ * Total gastos presuntos (5% x $ renta bruta del inmueble-): $
7 * Se optó por deducir gastos reales, es decir, $ D) Actividad profesional Este tipo de ganancias es conocido como sufridas, ya que derivan del trabajo propio del contribuyente. La norma legal le da su tratamiento en el artículo 79; contrario sensu de las ganancias analizadas anteriormente, el artículo 18 les aplica el percibido. * Ingresos por su labor en el estudio jurídico Agustiniano & Asociados: a) Sueldo bruto mensual bruto: gravado: 12 x $ = $ [art. 79, inc. b)]: ganancias derivadas del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. b) SAC, primer semestre bruto: gravado: $ [art. 79, inc. b)]: ganancias derivadas del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. c)/d) SAC, segundo semestre neto: gravado: $ [art. 79, inc. b)]: ganancias derivadas del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. Para el segundo SAC de 2012, mediante el decreto 2191/2012 (BO: 15/11/2012), el Poder Ejecutivo dictó la exención, por única vez, del pago del impuesto a las ganancias en la segunda cuota del aguinaldo (neto) para los trabajadores que ganen menos de $ mensuales. En la resolución final veremos cómo es el procedimiento para dicha exención. Si bien se deberá gravar este concepto mediante el incremento de la deducción especial, se neutralizará su efecto, logrando así el objetivo de esta norma. e) Sueldo bruto adeudado correspondiente a diciembre de 2011: gravado: $ [art. 79, inc. b)]: ganancias derivadas del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. Se encuentra gravado, ya que, como mencionamos anteriormente, estas rentas se encuentran alcanzadas por el criterio de lo percibido, por lo que el contribuyente deberá gravar las ganancias en el período en el que efectivamente las percibe. f) Descuentos legales: deducibles ($ ). Tal como lo dispone el artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, en sus incisos d) y g), se podrá deducir este tipo de descuentos/aportes que hace el contribuyente. * Ingresos de director en Carteras ZZ SA : gravado: $ [art. 79, inc. f)]: el artículo 18, en el segundo párrafo del inciso b), dispone que los honorarios de directores serán imputados por éstos al año fiscal en el que la asamblea o reunión de socios, según corresponda, apruebe su asignación. Para aclarar esto, el artículo 26 del decreto reglamentario 1344/1998 (decreto reglamentario del impuesto a las ganancias) aclara que se considerará el año fiscal en el que el directorio u órgano ejecutivo efectúe las asignaciones individuales. Como la sociedad dedujo íntegramente los honorarios del contribuyente, los mismos resultan gravados para éste. E) Actividad financiera Estas rentas son las denominadas rentas de capitales y tienen su tratamiento impositivo en el artículo 45 de la ley de impuesto a las ganancias ( ganancias de la segunda categoría ). Se imputarán al año fiscal en el que hubiesen sido percibidas, tal como lo expresa el primer párrafo del inciso b) del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias. - Intereses plazo fijo: exentos: $ [art. 20 (artículo referido a exenciones ), inc. h), tercer punto, LIG]: se encuentran exentos los intereses originados por depósitos a plazo fijo. - Resultado de venta de títulos públicos: no gravado ($ 7.000): recordar que desde la publicación de la ley en el 2001 se derogó la ley en forma total, por lo que no se encuentra en vigencia el inciso 3) del artículo 2 de la ley de impuesto a las ganancias, que grava este tipo de resultados. - Dividendos en efectivo: no computables: $ (art. 46, LIG): este artículo dispone que los dividendos no serán incorporados por sus beneficiarios en la determinación de sus ganancias. - Dividendos en acciones liberadas: no computables: $ (art. 46, LIG). - Dividendos en sociedad del exterior: gravados: $ [art. 140, inc. a), LIG]: cuando se trate de dividendos distribuidos por sociedades por acciones constituidas en el exterior, no será de aplicación lo establecido en el primer párrafo del artículo 46, por lo que este tipo de dividendos resulta gravado.
8 F) Otros ingresos * Enajenación departamento deshabitado: resultado no gravado: - Percibido por la venta: $ u$d (u$d x $ 4,72/u$d = $ ). $ = $ Resultado de la venta: $ Este resultado no se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias, ya que no cumple con los requisitos fundamentales para la gravabilidad de un concepto, establecidos en el artículo 2, inciso 1), de la ley de impuesto a las ganancias: periodicidad, permanencia en la fuente y habilitación de la misma. * Intereses presuntos: según el artículo 48 de la ley de impuesto a las ganancias, cuando no se determine en forma expresa el tipo de interés, a los efectos del impuesto se presume, para el caso de la venta de inmuebles, sin admitir prueba en contrario, que la operación devenga un tipo de interés no menor al fijado por el Banco de la Nación Argentina para descuentos comerciales, aun cuando se estipule que la venta se realiza sin computar intereses. Se imputan en el momento de la percepción de la cuota. 3. Gastos/Salidas A) Servicio doméstico * Deducibles sueldo y cargas sociales ($ $ = $ ). Deducción incorporada por la ley 26063:...A efectos de la determinación del impuesto a las ganancias, las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas, ambas residentes en el país, que revistan el carácter de dadores de trabajo con relación al personal del servicio doméstico, podrán deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina del año fiscal, cualquiera sea la fuente de ganancia, el total de los importes abonados en el período fiscal... El tope para la deducción de este importe es el mínimo no imponible, establecido por la ley de impuesto a las ganancias, por lo que sólo resultarán deducibles $ B) Gastos médicos * Deducibles: $ $ (importe reintegrado) = $ Sólo se admitirá la deducción del cuarenta por ciento (40%) de este importe = x cuarenta por ciento (40%) = $ Este monto no puede superar el tope general [ver resolución final -art. 81, inc. h), último párrafo-]. C) Cuota médico-asistencial * Hasta el tope: ver resolución final [art. 81, inc. g)]. D) Aportes jubilatorios (autónomos) * Deducibles: $ 3.804,62 [art. 81, inc. d)]. E) Donación * Deducible hasta el tope: ver resolución final [art. 81, inc. c)], siempre que cumpla con alguno de los requisitos que dispone el mencionado artículo. En este caso se cumple uno, ya que la donación fue efectuada a una entidad religiosa [art. 20, inc. e), LIG]. F) Anticipo de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales Los anticipos fueron pagados en tiempo y forma, por lo que resultan totalmente computables contra los respectivos impuestos. Los anticipos efectivamente abonados durante el año 2012, le generan al contribuyente un crédito hasta que se computen los mismos.
9 RESUMEN RENTAS SEGÚN SU CATEGORÍA Detalle 1ª Categoría 2ª Categoría 4ª Categoría Exento/No grav./ No comp. Ingresos del exterior 2.A) Alquileres $ A) Amortización ($ 1.280) 2.B) ABL ($ 1.200) 2.B) Expensas. Intereses resarcitorios ($ 50) 2.C) Gastos de mantenimiento (reales) ($ 4.280) 2.D) Sueldo bruto $ D) SAC 1er. semestre bruto $ D) SAC 2do. semestre neto $ D) Sueldo bruto adeudado 2011 $ D) Descuentos legales ($ ) 2.D) Ingresos de director $ E) Intereses plazo fijo $ E) Resultado de venta TP $ E) Dividendos en efectivo $ E) Dividendos en acciones liberadas $ E) Dividendos sociedad del exterior $ F) Enajenación depto. deshabitado $ Totales $ $ 0 $ $ $
10 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Detalle Rentas totales gravadas Rentas totales exentas 1. Rentas 1ra. categoría Rentas 2da. categoría Rentas 4ta. categoría Rentas no gravadas/exentas/ No computables Totales Ganancia FA gravada D) Pago autónomos (3.804,62) 3.A) Servicio doméstico (12.960) 1.D) Gastos de sepelio (Hna.) (996,23) Límite 5% s/rentas gravadas de fuente argentina ( , ,23 = ,15): ,15 x 5% = ,76(1) 3.E) Donación (13.500) 3.B) Gastos médicos (3.200) 3.C) Cuota médico-asistencial (12.000) Renta neta FA ,15 Renta de FE Renta neta antes de las deducciones personales (FA + FE) ,15 Deducciones personales MNI (12.960) 1.A) Esposa B) Hijo (Ariel) (7.200) 1.C) Hijo (Julián) D) Hija (Laura) E) Hermana (2.700) Deducción especial incrementada (2)(69.678) Renta neta sujeta a impuesto ,15 Cuota fija (A)
11 Alícuota (35%) sobre excedente de $ ( , ) = $ ,15 x 35% = $ (B) Impuesto determinado $ (A) + (B) Anticipos impuesto a las ganancias (22.000) Retenciones del exterior --- Retenciones sufridas --- Impuesto a depositar $ (1) Se separó la ganancia de fuente argentina con la del exterior, ya que el límite para las deducciones del art. 81, LIG, se calcula en base a la ganancia neta del ejercicio de fuente argentina, tal como lo establece el art. 163, inc. a), pto. 1, LIG (2) La deducción especial mencionada en el art. 23, inc. c), de la norma legal establece, en este caso, una deducción de $ elevada en 3,8 veces, es decir $ , ya que el contribuyente cuenta con ganancias del inc. b) del art. 79 (relación de dependencia) y cumplió con la condición indispensable mencionada en este artículo: el pago de las obligaciones al sistema previsional argentino. Como mencionamos en la resolución, el D. 2191/2012 establece que la deducción especial se incremente en el monto neto correspondiente al SAC del segundo semestre de 2012, es decir $ Por lo tanto, la deducción especial a computarse por el contribuyente es de = $ SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Patrimonio Año 2011 Año 2012 Inmueble (casa-habitación) Inmueble alquilado Inmueble deshabitado Automóvil Dinero en efectivo Bono Plazo fijo
12 Crédito alquileres (1) Acciones La Boca SA Crédito venta del departamento Caja de ahorro ABL Expensas última cuota (200) Anticipo impuesto a las ganancias ($ x 4) Anticipo impuesto sobre los bienes personales ($ 250 x 4) Total (1) Se dan de baja los $ 400 pendientes del año 2011, pero se genera un nuevo crédito correspondiente a diciembre de 2012 (cobrado en enero de 2013) JUSTIFICACIÓN PATRIMONIAL Detalle Columna I Columna II Patrimonio al inicio ,00 Renta neta gravada (1) ,15 Renta ex./no grav./no comp ,00 Orígenes de fondos (2) 1.280,00 Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales ,00 Aplicaciones de fondos (3) ,77 Patrimonio al cierre ,00 Consumo ,38 Totales , ,15 (1) Es la renta neta gravada antes de las deducciones personales (2) Amortización del inmueble alquilado
13 (3) Servicio doméstico: el contribuyente abonó $ , pero la ley sólo le permite deducir $ , por lo que la diferencia entre lo realmente abonado y lo deducido ($ 5.760) es una aplicación de fondos que se debe exponer por la columna I. Gastos de sepelio: el contribuyente gastó realmente $ en concepto de gastos de sepelio, pero la norma actual sólo le permite deducir $ 996,23. La diferencia ($ 2.003,77) es una aplicación y se justifica por la columna I. Gastos médicos: el contribuyente realizó una erogación por una suma total de $ , de los cuales $ le fueron reintegrados. De los $ restantes sólo le son permitidos deducir de su liquidación de ganancias $ 3.200, por lo que los $ de diferencia se deben justificar por la columna I, ya que representan una aplicación de fondos DETALLE/JUSTIFICACIÓN DEL CONSUMO Detalle Saldo Acumulado Renta gravada , ,15 Renta no gravada , ,15 SI inmueble , ,15 SF inmueble 0, ,15 SI efectivo , ,15 SF efectivo , ,15 SI bono , ,15 SF bono 0, ,15 SI PF , ,15 SF PF , ,15 SI créditos 400, ,15 SF créditos , ,15 SI acciones 0, ,15 SF acciones , ,15 SI créditos 0, ,15 SF créditos , ,15 SI caja de ahorro , ,15 SF caja de ahorro , ,15 SI deuda ABL - 200, ,15 SF deuda ABL 0, ,15 SI deuda expensas 0, ,15 SF deuda expensas 200, ,15 Pago saldo DDJJ ganancias , ,15 Pago saldo DDJJ bienes personales , ,15 Pago anticipos ganancias , ,15 Pago anticipos bienes personales , ,15 Gastos , ,38 Consumo por diferencia $ ,38 Consumo según detalle $ ,38 Diferencia $ 1.280,00 Esta diferencia la constituyen salidas que no causaron erogaciones de fondos (amortizaciones)
DEDUCCIONES PERSONALES Y DEDUCCIONES GENERALES
TÍTULO: Deducciones personales y deducciones generales AUTOR/ES: Passarelli, Ezequiel V. PUBLICACIÓN: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT) TOMO/BOLETÍN: XX PÁGINA: - MES: Marzo AÑO: 2013 OTROS DATOS:
Ciclo de Actualización Tributaria 2013 MATERIAL DE APOYO Estudio Diez Consultores Impositivos REUNIÓN 02/05/2013 Página 2 Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales Personas físicas y Sucesiones