Source: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2017/01/02/decreto-legislativo-1315-nuevas-modificatorias-al-codigo-tributario-sobre-fiscalizacion-y-asistencia-administrativa-mutua/
Timestamp: 2018-03-21 16:44:53
Document Index: 234303353

Matched Legal Cases: ['artículo 62', 'artículo 143', 'Artículo 102', 'artículo 43', 'Artículo 102', 'artículo 85', 'artículo 87', 'artículo 14', 'artículo 104', 'Artículo 102', 'artículo 62', 'Artículo 102', 'Artículo 102', 'Artículo 102', 'Artículo 102', 'artículo\n28', 'artículo 32', 'artículo\n32', 'artículo 114', 'artículo 115', 'artículo 31', 'artículo 117', 'artículo\n119', 'artículo 45', 'artículo\n56', 'artículo 57', 'Artículo 102', 'artículo 106']

Decreto Legislativo 1315 Nuevas modificatorias al Código Tributario sobre Fiscalización y Asistencia Administrativa Mutua – TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola
DECRETO LEGISLATIVO 1315 MODIFICA EL CÓDIGO TRIBUTARIO
Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar para adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate
contra la elusión tributaria;
8. Mantener en condiciones de operación los sistemas de programas electrónicos, soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, cinco (5) años o durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor, debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos que la misma evalúe dicha situación.
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los funcionarios y servidores públicos, notarios, fedatarios y martilleros públicos, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria la información relativa a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias y adicionalmente, en el caso de la SUNAT, aquella necesaria para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria.
5. Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administración Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código; las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativa en materia aduanera; así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.”
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con éstas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
15.1 Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y cualquier documento,
en la forma, plazos y condiciones en que sean requeridos
así como sus respectivas copias, las cuales deben ser
refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y
de ser el caso, realizar las aclaraciones que le soliciten.
Esta obligación incluye la de proporcionar los datos
necesarios para conocer los programas y los archivos en
medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza.
15.2 Concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su
presencia sea requerida, de acuerdo a lo dispuesto en
el numeral 4 del artículo 62°, para efecto de esclarecer
o proporcionar la información que le sea solicitada en
cumplimiento de la normativa de asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones
informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones
que esta establezca mediante Resolución de
Superintendencia. La obligación a que se refiere el
presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes
jurídicos y la información que se establezca mediante
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero
nacional y otras entidades, deberán presentar
periódicamente la información sobre las cuentas y los
datos de identificación de sus titulares referentes a nombre,
denominación o razón social, nacionalidad, residencia,
fecha y lugar de nacimiento o constitución y domicilio,
entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el
Decreto Supremo a que se refiere el artículo 143-A de la
Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Lo señalado en el presente numeral comprende
la información de la identidad y de la titularidad del
beneficiario final conforme a lo que se establezca por
Mediante decreto supremo se podrá establecer las
normas complementarias para la mejor aplicación de lo
dispuesto en el presente numeral.”
Artículo 102°-A.- FORMAS DE ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
La SUNAT presta y solicita asistencia administrativa
mutua en materia tributaria a la autoridad competente
según lo señalado en los convenios internacionales y de
manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en el
La SUNAT proporciona la información solicitada,
aun cuando carezca de interés fiscal y asume que la
información solicitada por la autoridad competente
es relevante para los fines tributarios del convenio
La asistencia administrativa comprende las siguientes
a) Intercambio de información, que puede ser a
solicitud, espontánea y automática. También puede
realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas y en
b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo
el establecimiento de medidas cautelares.
La SUNAT para efecto de solicitar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria se dirige a
la autoridad competente, considerando los plazos de
prescripción previstos en el artículo 43°.
La información o documentación que la autoridad
competente proporcione en el marco de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria puede ser
utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto
de los procedimientos tributarios o procesos judiciales,
Artículo 102°-B.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
a) La información a que se refiere el artículo 85° es
materia de intercambio con la autoridad competente.
b) La información presentada por las empresas del
sistema financiero nacional, conforme a lo dispuesto en el
numeral 15.3 del artículo 87°, es materia de intercambio
c) La transferencia de la información, que realice la
SUNAT a la autoridad competente, que corresponda a
información calificada como datos personales por la Ley
N° 29733, Ley de Protección de Datos Personales, está
comprendida dentro de la autorización legal a que se
refiere el numeral 1 del artículo 14° de la citada ley.
d) La información que otro Estado proporcione a la
SUNAT en virtud del intercambio de información debe ser
utilizada para sus fines como administración tributaria,
e) Para efecto de la notificación de los documentos
necesarios para obtener la información a intercambiar
se considera que la mención a deudor tributario que se
realiza en los artículos 104° y 105° incluye a aquellos
sujetos a los que se les requiere información con solo el
fin de atender las obligaciones derivadas de la normativa
de asistencia administrativa mutua tributaria.
En caso que el sujeto o tercero del cual se deba
obtener la información no hubiera o no se encuentre
obligado a fijar domicilio fiscal, se considera como tal,
para efecto de la aplicación del artículo 104°, a aquel
domicilio informado por la autoridad competente, siempre
que la dirección exista.
Lo dispuesto en el presente inciso también es de
aplicación para efecto de lo dispuesto en los demás
artículos del presente título.
f) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar
información a la autoridad competente, a solicitud de un
Artículo 102°-C.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
La SUNAT proporciona la información tributaria
y la documentación de soporte, con la que cuente, a
la autoridad competente que lo solicite teniendo en
cuenta, de ser el caso, lo dispuesto en los convenios
Si la SUNAT no tiene la información solicitada, aplica
las facultades previstas en el artículo 62° para requerir
tanto dicha información como la documentación que la
soporte, directamente al sujeto respecto del cual se debe
proporcionar la información o a un tercero.
Artículo 102°-D.- INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
La SUNAT comunica periódicamente, mediante
intercambio automático, a la autoridad competente, la
información y los datos que se acuerden en los convenios
Esta forma de intercambio incluye al intercambio
automático de información financiera.
Artículo 102°-E.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
La SUNAT puede intercambiar información de manera
espontánea cuando obtuviera información que considere
que sea de interés para la autoridad competente.
Artículo 102°-F.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
MEDIANTE FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS Y EN
En aplicación de los convenios internacionales, la
SUNAT puede acordar, con una o más autoridades
competentes, examinar simultáneamente, cada una en
su propio territorio y aplicando su normativa interna,
la situación fiscal de un(os) sujeto(s), con la finalidad
de intercambiar información relevante. Para tal efecto,
puede acordar con las referidas autoridades los
lineamientos y las acciones de fiscalización a realizar.
También puede acordar que en la fiscalización se
encuentren presentes los representantes de la autoridad
Artículo 102°-G.- ASISTENCIA EN EL COBRO Y
ESTABLECIMIENTO DE MEDIDAS CAUTELARES
Cuando la SUNAT en virtud de los convenios
internacionales, deba prestar asistencia en el cobro de las
deudas tributarias a la autoridad competente, se aplica:
b) Las disposiciones referidas al pago de la deuda
tributaria, considerando:
i. Como deuda tributaria, para efecto del artículo
28°, al monto del tributo o de la multa por infracciones
tributarias que conste en el documento remitido por la
autoridad competente y los intereses comunicados por la
citada autoridad.
ii. Como medios de pago aplicables, a los establecidos
en los incisos a), b), d) y e) del artículo 32°.
iii. En el caso de aquel sujeto obligado al pago de
la deuda remitida por la autoridad competente, que
a su vez es contribuyente o responsable de tributos
administrados por la SUNAT, como lugar de pago a
aquellos establecidos para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias con la SUNAT y como formulario
a aquel que esta regule a través de resolución de
iv. En el caso de aquel sujeto que no tuviera la
condición de contribuyente o responsable por tributos
administrados por la SUNAT, los medios de pago
establecidos en los incisos a), b), d) y e) del artículo
32° y como lugar de pago y formulario a utilizar al que
para tal efecto se establezca mediante resolución de
c) La asistencia en el cobro por la SUNAT se inicia
con una notificación de una Resolución de Ejecución
Coactiva al sujeto obligado del monto de la deuda
tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con realizar
el pago en el plazo de siete días hábiles siguientes a
la fecha de notificación. Previamente, la SUNAT debe
haber notificado el documento remitido por la autoridad
competente donde conste la deuda tributaria.
d) Vencido el plazo señalado en el inciso anterior, la
SUNAT procederá a ejercer las acciones de cobranza
coactiva, para efecto de lo cual el Ejecutor Coactivo
a que se refiere el artículo 114° estará facultado a
aplicar las disposiciones del Título II del Libro Tercero
del presente Código, sus normas reglamentarias y
demás normas relacionadas, debiendo considerarse lo
i. Como supuesto de deuda exigible a que se
refiere el artículo 115° del presente Código, al monto
establecido en el documento remitido por la autoridad
La SUNAT asume la exigibilidad de la deuda remitida
por lo que, sin perjuicio de lo establecido en el numeral
v no procede iniciarse ante la SUNAT procedimiento
contencioso tributario alguno respecto de deuda tributaria
remitida por la autoridad competente ni solicitudes de
prescripción o compensación o devolución de la citada
deuda debiendo presentarse dicha solicitud ante la
ii. Cuando el sujeto obligado al pago, adicionalmente,
tenga deudas en cobranza coactiva por tributos
administrados por la SUNAT y se hubiera dispuesto la
acumulación de los procedimientos de cobranza coactiva,
el pago se imputará en primer lugar a las deudas emitidas
por la SUNAT considerando lo dispuesto en el artículo 31°
y el saldo se aplicará a la deuda remitida por la autoridad
iii. Se inicia el procedimiento de cobranza coactiva aun
cuando el monto pendiente de pago fuera inferior al monto
referido en el último párrafo del artículo 117°.
iv. Como supuesto de suspensión temporal del
procedimiento de cobranza coactiva referido en el artículo
119°, la comunicación que realice el sujeto obligado
1. La existencia de un medio impugnatorio o litigio
en el país de la autoridad competente contra la deuda
tributaria en cobranza.
En ambos casos, la SUNAT debe pedir la opinión de la
autoridad competente sobre la comunicación presentada
y la continuación del procedimiento, prosiguiéndose las
acciones de cobranza cuando esta se pronuncie por
la continuación del procedimiento. La respuesta de la
autoridad competente, se notifica al sujeto obligado al
v. El procedimiento de cobranza coactiva que realiza
la SUNAT concluye por la cancelación de la deuda cuya
cobranza ha sido solicitada por la autoridad competente o
cuando esta lo solicite.
Cuando la SUNAT solicite a la autoridad competente
que la asista en el cobro de la deuda tributaria
correspondiente a los tributos a su cargo, el plazo de
prescripción de la acción para exigir el pago de la deuda
tributaria a que se refiere el numeral 2 del artículo 45°
se interrumpe con la presentación de la mencionada
En aplicación de los convenios internacionales, el
Ejecutor Coactivo únicamente puede adoptar medidas
cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva
si ello fuera previa y expresamente solicitado por la
autoridad competente y el pedido se fundamente en
razones que permitan presumir que la cobranza podría
devenir en infructuosa según lo establecido en el artículo
56°. El plazo de las citadas medidas se computa conforme
a lo dispuesto en el artículo 57°.
Artículo 102°-H.- ASISTENCIA EN LA
La SUNAT, al amparo de los convenios internacionales,
puede solicitar a la autoridad competente que notifique
los documentos que esta hubiera emitido. La notificación
que efectúe la autoridad competente, de acuerdo a su
normativa, tiene el mismo efecto legal que aquella que
hubiera sido realizada por la SUNAT.
Cuando la SUNAT realice la notificación de
documentos en virtud de los convenios internacionales,
podrá aplicar las formas de notificación establecidas en
los artículos 104° y 105°. Las citadas notificaciones surten
efectos conforme a lo dispuesto en el artículo 106°.
Los documentos serán notificados en el idioma en que
sean recibidos por la SUNAT, salvo disposición diferente
establecida en los convenios internacionales.”
Septuagésimo cuarta. Referencia a convenios
La mención a convenios internacionales que se realiza
en el Código Tributario debe entenderse referida a los
tratados internacionales o a las decisiones de la Comisión
de la Comunidad Andina.”
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