Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=XI%20R%2047/97
Timestamp: 2019-12-11 14:27:30
Document Index: 140038855

Matched Legal Cases: ['§ 173', '§ 34', '§ 55', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173']

Rechtsprechung: XI R 47/97 - dejure.org
Weitere Entscheidung unten: BFH, 11.02.1998
https://dejure.org/1998,2761
BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97 (https://dejure.org/1998,2761)
BFH, Entscheidung vom 04.02.1998 - XI R 47/97 (https://dejure.org/1998,2761)
BFH, Entscheidung vom 04. Februar 1998 - XI R 47/97 (https://dejure.org/1998,2761)
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Grobes Verschulden am nachträglichen Bekanntwerden der für eine Umsatzsteuerfestsetzung maßgeblichen Besteuerungsgrundlagen
AO 1977 § 173 Abs 1 Nr 2, AO 1977 § 34, BR AO § 55
Grobes Verschulden; Kanzleiabwickler; Vermögensverwalter
BFH, 11.02.1998 - XI R 47/97
Grobes Verschulden i. S. von § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO umfasst Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 IX R 47/97, BFH/NV 1998, 682;… BFH-Urteil vom 10. Dezember 2013 VIII R 10/11, BFH/NV 2014, 820).
Dies folgt indessen nicht aus dem Urteil des BFH vom 4. Februar 1998 XI R 47/97 (BFH/NV 1998, 682) und der dort zitierten ständigen Rechtsprechung des BFH.
So prüfte und bejahte der BFH im Urteil in BFH/NV 1998, 682, ob der Kläger jenes Verfahrens die Abgabe der Umsatzsteuererklärung nach Ergehen eines Schätzungsbescheids grob verschuldet unterlassen hatte, ließ aber ausdrücklich unentschieden, ob auch bereits in der Missachtung der Aufforderung zur Abgabe der Erklärung ein grobes Verschulden zu sehen sei.
Fehler, die üblicherweise vorkommen und mit denen immer wieder gerechnet werden muss, dazu gehören Vergessen, Irrtümer oder bloße Nachlässigkeiten, begründen hingegen keine grobe Fahrlässigkeit (BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 - XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682;… Tipke/Kruse, AO/FGO, Stand November 2010, § 173 Rz. 78 m.w.N.).
Ein grobes Verschulden im Sinne des § 173 Abs. 1 Nr. 2 S. 1 AO kann daher auch darin bestehen, dass der Steuerpflichtige es unterlässt, gegen einen Steuerbescheid Einspruch einzulegen, obwohl sich ihm innerhalb der Einspruchsfrist die Geltendmachung von dem Finanzamt bisher nicht bekannter Tatsachen hätte aufdrängen müssen (BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 - XI R 47/97, a.a.O.;… vom 4. Februar 1993 - III R 78/91, a.a.O.).
Anknüpfungspunkte dieser Verschuldensprüfung können sowohl Versäumnisse bei der Erstellung der Steuererklärung (…z.B. BFH-Beschluss vom 30. Januar 1997 III B 99/95, BFH/NV 1997, 385) als auch bei der Überprüfung des noch nicht bestandskräftigen Steuerbescheids sein (z.B. BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682, unter II.c; s.a. Klein/Rüsken, Abgabenordnung, 13. Aufl., § 173 Rz 131 f.).
b) Grobes Verschulden i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO umfasst Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (…ständige Rechtsprechung, vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 21. September 1993 IX R 63/90, BFH/NV 1994, 99; vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682;… vom 10. Dezember 2013 VIII R 10/11, BFH/NV 2014, 820, jeweils m.w.N.).
Grob fahrlässig handelt der Steuerpflichtige, wenn er die Sorgfalt, zu der er nach seinen persönlichen Kenntnissen und Fähigkeiten verpflichtet und imstande ist, in ungewöhnlichem Maße und in nicht entschuldbarer Weise verletzt (ständige Rechtsprechung, vgl. dazu z.B. BFH-Urteile in BFH/NV 1998, 682;… in BFH/NV 2014, 820, jeweils m.w.N.).
d) Für die Prüfung, ob ein grobes Verschulden am nachträglichen Bekanntwerden von Tatsachen und Beweismitteln i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO vorliegt, ist nicht nur der Zeitraum bis zum Erlass des zu ändernden Bescheids, sondern auch der Zeitraum bis zum Eintritt der formellen Bestandskraft einzubeziehen (vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 25. November 1983 VI R 8/82, BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256; in BFH/NV 1998, 682; vom 16. September 2004 IV R 62/02, BFHE 207, 269, BStBl II 2005, 75; vom 22. Mai 2006 VI R 17/05, BFHE 214, 154, BStBl II 2006, 806;… in BFH/NV 2014, 820, jeweils m.w.N.).
Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile vom 25. November 1983 VI R 8/82, BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BFHE 164, 1, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641, und vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682).
Denn Anknüpfungspunkte einer Verschuldensprüfung i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO können sowohl Versäumnisse bei der Erstellung der Steuererklärung als auch bei der Überprüfung des noch nicht bestandskräftigen Steuerbescheides sein; bei der Prüfung des groben Verschuldens ist auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (vgl. BFH…, Urteil vom 03.08.2016 X R 20/15, BFH/NV 2017, 438; BFH, Urteil vom 04.02.1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682).
Nach den vorliegenden Umständen kann auch nicht von einem Fehler ausgegangen werden, der üblicherweise vorkommt und mit dem immer wieder gerechnet werden muss (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682).
Die Beschränkung der Änderungsmöglichkeit soll den Steuerpflichtigen von vornherein dazu anhalten, seine Erklärungs- und Mitwirkungspflichten mit der gebotenen Sorgfalt zu erfüllen (BFH in BFH/NV 1998, 682).
Es entspricht der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), dass für die Prüfung, ob dem Steuerpflichtigen der Vorwurf eines grob schuldhaften Verhaltens am nachträglichen Bekanntwerden von Tatsachen und Beweismitteln gemacht werden kann, nicht nur der Zeitraum bis zum Erlass des zu ändernden Bescheids, sondern auch der Zeitraum bis zum Eintritt der formellen Bestandskraft einzubeziehen ist (vgl. grundlegend BFH-Urteil vom 25. November 1983 VI R 8/82, BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256; nachgehend z.B. BFH-Urteile vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682; vom 16. September 2004 IV R 62/02, BFHE 207, 269, BStBl II 2005, 75; vom 22. Mai 2006 VI R 17/05, BFHE 214, 154, BStBl II 2006, 806, m.w.N.).
Dies habe der Bundesfinanzhof - BFH - mit Urteil vom 04.02.1998 (XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682) bestätigt.
Entgegen den Ausführungen des Beklagten in der Einspruchsentscheidung vom 16.05.2016 hat der BFH nicht im Urteil vom 04.02.1998 (XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682) eine dahingehende Entscheidung des FG Köln (Urteil vom 29.04.1997 7 K 2156/94, EFG 1997, 1219) bestätigt.
FG München, 12.04.2002 - 1 K 2688/00
Falsche Angaben als grobes Verschulden; Einkommensteuer 1997
FG Berlin-Brandenburg, 17.01.2013 - 7 K 7141/09
Abgabenordnung, Umsatzsteuer 2008
FG München, 22.07.2009 - 1 K 2114/06
Chronische Schmerzen und Tod eines nahen Angehörigen keine …
FG Sachsen, 21.10.2003 - 7 K 2029/02
Wirksamkeit der Einspruchsrücknahme bei Ehegatten; Umzugskosten als neue …
FG München, 20.01.2015 - 2 K 1518/12
Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, grobes Verschulden i.S.v. § 173 Abs. 1 Nr. …
https://dejure.org/1998,16507
BFH, 11.02.1998 - XI R 47/97 (https://dejure.org/1998,16507)
BFH, Entscheidung vom 11.02.1998 - XI R 47/97 (https://dejure.org/1998,16507)
BFH, Entscheidung vom 11. Februar 1998 - XI R 47/97 (https://dejure.org/1998,16507)
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