Source: https://www.szcoportal.sk/33/komentar-k-zdp-49a-registracna-povinnost-a-oznamovacia-povinnost-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbubswHmB-XtSAjsCYwCeMCVnBFiwwUf_f/
Timestamp: 2020-08-14 23:04:11+00:00
Document Index: 5781149

Matched Legal Cases: ['§ 49', '§ 49', '§ 49', '§ 43', '§ 5', '§ 7', '§ 8', '§ 43', '§ 49', '§ 67', '§ 49', '§ 49', '§ 5', '§ 43', '§ 5', '§ 43']

Komentár k ZDP § 49a Registraèná povinnos» a oznamovacia povinnos» | SZÈO online
Komentár k ZDP § 49a Registraèná povinnos» a oznamovacia povinnos»
1.6.20 Komentár k ZDP § 49a Registraèná povinnos» a oznamovacia povinnos»
(1) Fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky získa povolenie na podnikanie alebo oprávnenie na podnikanie, je povinná po¾iada» správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie. Na úèely tohto zákona sa dòom získania povolenia alebo oprávnenia na podnikanie pova¾uje deò, keï je fyzická osoba alebo právnická osoba podµa osobitných predpisov oprávnená zaèa» podnika» na území Slovenskej republiky.
(2) Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podµa odseku 1, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky zaèala vykonáva» inú samostatnú zárobkovú èinnos» alebo v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala nehnuteµnos» okrem pozemku, po¾iada» správcu dane o registráciu.
(3) Fyzická osoba a právnická osoba, ktorá nie je registrovaná podµa odseku 1 alebo 2, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnos» zrá¾a» daò alebo preddavky na daò, alebo daò vybera», po¾iada» správcu dane o registráciu ako platiteµ dane. Ak táto osoba je u¾ registrovaná podµa odseku 1 alebo 2, je povinná, na úèel vykonania zmien v registrácii, oznámi» miestne príslu¹nému správcovi dane skutoènos», ¾e sa stala platiteµom dane. Registraèná a oznamovacia povinnos» podµa tohto ustanovenia sa nevz»ahuje na platiteµa dane uvedeného v § 43 ods. 17.
(4) Registraèná povinnos» sa nevz»ahuje na daòovníka, ktorý má príjmy len podµa § 5, § 7 alebo § 8 alebo len príjmy, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou (§ 43), alebo kombináciu týchto príjmov.
(5) Ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je registrovaná podµa odsekov 1 a¾ 3, vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareò, je povinná po¾iada» správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla stála prevádzkareò. Ak táto fyzická osoba alebo právnická osoba u¾ je registrovaná podµa odsekov 1 a¾ 3, je povinná správcovi dane oznámi» vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla stála prevádzkareò. Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne sa podáva na tlaèive, ktorého vzor urèí finanèné riaditeµstvo, a uverejní ho na svojom webovom sídle.
(6) Ak dôjde k zmenám skutoèností zakladajúcich povinnos» registrácie podµa tohto zákona, najmä ak daòovníkovi zanikne daòová povinnos», je povinný tieto skutoènosti oznámi» správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tieto zmeny nastali. Ak nastali skutoènosti, ktoré majú za následok zru¹enie registrácie, daòovník je povinný po¾iada» o zru¹enie registrácie podµa osobitného predpisu.128) Ak vznikla daòovníkovi rovnaká oznamovacia povinnos» voèi inej in¹titúcii a táto in¹titúcia nové alebo zmenené skutoènosti oznamuje správcovi dane podµa osobitného predpisu,136c) daòovník nie je povinný tieto skutoènosti oznámi» správcovi dane.
a) úrok alebo iný výnos plynúci z poskytnutých úverov a pô¾ièiek a z vkladov na vkladných kni¾kách, z vkladov peòa¾ných prostriedkov na be¾ných úètoch a vkladových úètoch,
b) príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos plynúci z majetku v podielovom fonde,74b) dlhopisov, vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, pokladnièných pouká¾ok, vkladových listov a z iných cenných papierov obdobného charakteru poèas doby ich vlastníctva alebo pri ich scudzení, splatení alebo spätnom odkúpení.
(8) Daòovník s trvalým pobytom alebo so sídlom na území Slovenskej republiky a daòovník, ktorý má na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareò, je povinný oznámi» miestne príslu¹nému správcovi dane uzatvorenie zmluvy s daòovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahranièí, na základe ktorej mô¾e daòovníkovi so sídlom alebo s bydliskom v zahranièí vzniknú» na území Slovenskej republiky stála prevádzkareò alebo daòová povinnos» zamestnancov alebo osôb pre neho pracujúcich na území Slovenskej republiky, a to do pätnástich dní po uzatvorení takej zmluvy.
(9) Ak fyzická osoba získava oprávnenie na podnikanie podµa osobitného predpisu25) na jednotnom kontaktnom mieste,136e) svoje registraèné povinnosti podµa odseku 1 a oznamovacie povinnosti si plní na tomto mieste. Fyzická osoba neuvedená v prvej vete a právnická osoba mô¾e registraèné a oznamovacie povinnosti plni» prostredníctvom jednotného kontaktného miesta, ak sa tak rozhodne.”
Registraènú a oznamovaciu povinnos» mô¾eme zaradi» medzi najdôle¾itej¹ie povinnosti daòového subjektu. Ich prostredníctvom správca dane zhroma¾ïuje údaje potrebné pre riadnu a správnu evidenciu daòových subjektov a tým aj pre riadny výkon správy daní.
Registraènú a oznamovaciu povinnos» k dani z príjmov upravuje ZDP v ustanoveniach tohto paragrafu (§ 49a), ale pri plnení týchto povinností je nevyhnutné postupova» aj podµa ustanovení § 67 ZSD (daòového poriadku), ktorý upravuje postup pri registrácii (napr. ustanovuje aké údaje musí obsahova» ¾iados» o registráciu, aké prílohy sa prikladajú k ¾iadosti, ako postupuje správca dane po doruèení ¾iadosti, ako sa postupuje ak nastanú zmeny skutoèností uvedených pri registrácii, ako sa postupuje pri zru¹ení registrácie a upravuje aj konanie na základe výzvy správcu dane). ZDP v tomto paragrafe – v § 49a – upravuje okruh osôb, ktoré majú registraènú a oznamovaciu povinnos» i osôb, na ktoré sa registraèná povinnos» nevz»ahuje, lehoty a miesto na plnenie týchto povinností, údaje, ktoré je daòový subjekt povinný uvies» v príslu¹nom oznámení, definíciu úrokového príjmu vo väzbe na oznamovaciu povinnos» osoby, ktorá v zákonom stanovených prípadoch tento príjem vypláca, poukazuje alebo pripisuje a i.
Podµa ods. 1 fyzická alebo právnická osoba je povinná po¾iada» správcu dane o registráciu vtedy, ak na území SR získala:
O registráciu musí po¾iada» do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom predmetné povolenie alebo oprávnenie získala (teda po mesiaci, kedy podµa osobitných predpisov bola oprávnená zaèa» podnika» na území SR).
Omega, s. r. o. bola dòa 12. 8. 2017 zapísaná do Obchodného registra. Dokedy je povinná sa registrova» u správcu dane pre daò z príjmov právnických osôb?
Spoloènos» Omega, s. r. o. je podµa § 49a ods. 1 ZDP povinná sa registrova» pre daò z príjmov právnických osôb do 30.9.2017.
Správca dane podµa daòového poriadku zaregistruje daòový subjekt k dani z príjmov v lehote do 30 dní od podania ¾iadosti o registráciu alebo odo dòa odstránenia nedostatkov podania, ak spåòa podmienky na registráciu.
Ods. 2 ustanovuje, ¾e o registráciu musí po¾iada» aj tá fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podµa ods. 1 (teda nie je registrovaná z toho titulu, ¾e získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie), a to vtedy, ak na území SR:
zaèala vykonáva» inú samostatnú zárobkovú èinnos» alebo
prenajala nehnuteµnos» (okrem pozemku).
Táto osoba je povinná po¾iada» o registráciu do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom zaèala vykonáva» samostatnú zárobkovú èinnos» alebo v ktorom prenajala nehnuteµnos».
Pani Katarína Novomestská je zamestnaná (nepodniká a teda nie je registrovaná na DÚ ako osoba vykonávajúca podnikateµskú èinnos»). V januári 2017 zdedila po svojom otcovi byt v Bratislave, zrekon¹truovala ho a od 1. júna 2017 ho prenajala (s nájomníkom uzatvorila nájomnú zmluvu). Je p. Novomestská povinná po¾iada» o registráciu?
Áno, p. Novomestská z titulu prenájmu bytu musí najneskôr do 31. júla 2017 po¾iada» správcu dane o registráciu.
Ods. 3 ukladá povinnos» registrácie fyzickej alebo právnickej osobe, ktorej vznikla povinnos» zrá¾a» daò alebo preddavky na daò alebo daò vybera» – povinnos» registrácie má vtedy, ak nie je registrovaná podµa ods. 1 alebo 2 (teda ak nie je registrovaná z toho titulu, ¾e získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie, alebo ¾e zaèala vykonáva» samostatnú zárobkovú èinnos», alebo ¾e prenajala nehnuteµnos»). O registráciu (ako platiteµ dane) je povinná po¾iada» do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom jej vznikla povinnos» vybera» alebo zrá¾a» daò, èi preddavky na daò. POZNÁMKA: Ak táto osoba u¾ je registrovaná podµa ods. 1 alebo 2, potom nepodáva ¾iados» o registráciu (nie je povinná sa registrova»), ale je povinná oznámi» správcovi dane, ¾e sa stala platiteµom dane.
Ods. 4 ustanovuje, ¾e registraèná povinnos» sa nevz»ahuje na daòovníka, ktorý má:
len príjmy zo závislej èinnosti (§ 5) alebo
len príjmy, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou (§ 43) alebo
len kombináciu príjmov uvedených v písm. a) a¾ d).
Pani Ing. Anna Malá je zamestnaná v spoloènosti ONYX, s. r. o., ako hlavná úètovníèka. Keï¾e je certifikovanou úètovníèkou III. stupòa, má dlhoroènú prax, znaèné teoretické vedomosti a bohaté praktické skúsenosti, dostala ponuku odborného vydavateµstva prispieva» svojimi èlánkami do jedného odborného mesaèníka. Rozhodla sa túto ponuku prija» s tým, ¾e z autorských honorárov jej bude vydavateµstvo vybera» daò zrá¾kou. ®iadne iné príjmy p. Malá nemá a nebude ma» (tzn. má príjmy zo závislej èinnosti a bude ma» aj obèasné príjmy vo forme autorských honorárov). Je povinná po¾iada» správcu dane o registráciu?
Nie, nie je povinná po¾iada» správcu dane o registráciu, preto¾e má, resp. bude ma» len príjmy podµa § 5 a príjmy, z ktorých sa vyberá daò zrá¾kou (§ 43).
Podµa ods. 5 správcu dane musí o registráciu po¾iada» aj tá fyzická alebo právnická osoba, ktorej na území SR vznikne stále prevádzkareò – ¾iados» je povinná poda» najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci v ktorom jej stála prevádzkareò na území SR vznikla. Túto povinnos» nemá, ak je u¾ registrovaná podµa ods. 1 a¾ 3 – teda ak je registrovaná ako platiteµ dane alebo je registrovaná z titulu, ¾e získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie, alebo ¾e zaèala vykonáva» samostatnú zárobkovú èinnos», alebo ¾e prenajala nehnuteµnos» na území SR; v takomto prípade je v¹ak povinná vznik stálej prevádzkarne oznámi» správcovi dane.
Registraèná povinnos» podµa ods. 1 a¾ 3 a ods. 5 je splnená vtedy, ak daòový subjekt správcovi dane v zákonom ustanovenej lehote predlo¾í riadne vyplnené registraèné tlaèivo:
fyzická osoba ¾iados» o registráciu fyzickej osoby,
právnická osoba ¾iados» o registráciu právnickej osoby.
Ak daòový subjekt spåòa podmienky na registráciu, správca dane ho k dani z príjmov zaregistruje, pridelí daòové identifikaèné èíslo (DIÈ) a vydá mu osvedèenie o registrácii.
Pridelené DIÈ je daòový subjekt povinný uvádza» pri styku so správcom dane.
Okrem registraènej povinnosti má daòový subjekt aj oznamovaciu povinnos». U¾ vy¹¹ie (pri ods. 3 a 5) sme spomínali oznamovaciu povinnos» tých fyzických alebo právnických osôb, ktoré u¾ sú registrované podµa:
ods. 1 alebo 2 a stali sa platiteµmi dane,
ods. 1 a¾ 3 a na území SR im vznikla stála prevádzkareò; vznik stálej prevádzkarne sú povinní oznámi» správcovi dane na tlaèive, ktoré je uverejnené na webovom sídle FR SR.
Ods. 6 ukladá oznamovaciu povinnos» tým daòovníkom, ktorým zanikla daòová…