Source: https://es.scribd.com/doc/43893366/Ley-Del-Impuesto-Sobre-La-Renta-Costa-Rica
Timestamp: 2017-06-27 20:50:02
Document Index: 296110420

Matched Legal Cases: ['artículo 102', 'artículo 102', 'artículo 1', 'artículo 21', 'artículo 25', 'in fine', 'artículo 15', 'artículo 35', 'artículo 2', 'artículo 35', 'artículo 103', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 104', 'artículo 8', 'artículo 75', 'artículo 104', 'artículo 7', 'artículo 8', 'artículo 9', 'artículo 19', 'artículo 22', 'artículo 19', 'artículo 22', 'artículo 11', 'artículo 32', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 12', 'artículo 105', 'artículo 33', 'artículo 12', 'artículo 8', 'artículo 15', 'artículo 19', 'artículo 15', 'artículo 16', 'artículo 30', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 13', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 19', 'artículo 34', 'artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 34', 'artículo 19', 'artículo 3', 'artículo 106', 'artículo 106', 'artículo 30', 'artículo 2', 'artículo 15', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 107', 'artículo 107', 'artículo 2', 'artículo 18', 'artículo 16', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 30', 'artículo 14', 'artículo 19', 'artículo 20', 'artículo 2', 'artículo 14', 'artículo 3', 'artículo 19', 'artículo 15', 'artículo 19', 'artículo 2', 'artículo 14', 'artículo 19', 'artículo 59', 'artículo 6', 'artículo 19', 'artículo 59', 'in fine', 'artículo 19', 'artículo 22', 'artículo 21', 'artículo 23', 'artículo 59', 'artículo 3', 'artículo 22', 'artículo 19', 'artículo 15', 'artículo 11', 'artículo 22', 'artículo 19', 'artículo 23', 'artículo 30', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 19', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 35', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 35', 'artículo 19', 'artículo 17', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 32', 'artículo 3', 'artículo 46', 'artículo 19', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 2', 'artículo 15', 'artículo 109', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 37', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 32', 'artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 22', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 33', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 142', 'artículo 23', 'artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 110', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 57', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 23', 'artículo 34', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 23', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 59', 'artículo 1', 'artículo 111', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 59', 'artículo 59', 'artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 59', 'artículo 1', 'artículo 59', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 113', 'Artículo 64', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 65', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 13', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 255', 'artículo 66', 'Artículo 71', 'artículo 24', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 67', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 19', 'artículo 71', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 68', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 3', 'artículo 70', 'artículo 1', 'Artículo 74', 'artículo 3', 'artículo 72', 'artículo 22', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 73', 'artículo 1', 'Artículo 79', 'artículo 72', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 19', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 74', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 75', 'artículo 1', 'artículo 66', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 35', 'artículo 68', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 69', 'artículo 35', 'artículo 67', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 63', 'artículo 3', 'artículo 6', 'artículo 71', 'artículo 1', 'artículo 70', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 72', 'artículo 1', 'artículo 144', 'artículo 3', 'artículo 8', 'artículo 3', 'artículo 8', 'artículo 61', 'artículo 61', 'artículo 1', 'artículo 15', 'artículo 19']

Ley Del Impuesto Sobre La Renta - Costa RicaCargado por ymejiamarinRelated InterestsDepreciationTaxesIncome TaxDividendSalaryRating and Stats0.0 (0)Document ActionsDescargaShare or Embed DocumentInsertarVer másCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentLey del Impuesto sobre la RentaLEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TITULO I Del impuesto sobre las utilidades CAPITULO I Del hecho generador y de la materia imponible ARTICULO 1º.- Impuesto que comprende la ley, hecho generador y materia imponible. Se establece un impuesto sobre las utilidades de las empresas y de las personas físicas que desarrollen actividades lucrativas. (Así ampliado por el artículo 102 de la Ley de Presupuesto No.7097 de 1º de setiembre de 1988) El hecho generador del impuesto sobre las utilidades referidas en el párrafo anterior, es la percepción de rentas en dinero o en especie, continuas u ocasionales, provenientes de cualquier fuente costarricense. (Así reformado por artículo 102 de la Ley de Presupuesto No. 7097 de 1º de setiembre de 1988). Este impuesto también grava los ingresos, continuos o eventuales, de fuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicas o jurídicas domiciliadas en el país; así como cualquier otro ingreso o beneficio de fuente costarricense no exceptuado por ley, entre ellos los ingresos que perciban los beneficiarios de contratos de exportación por certificados de abono tributario. La condición de domiciliados en el país se determinará conforme al reglamento. Lo dispuesto en esta ley no será aplicable a los mecanismos de fomento y compensación ambiental establecidos en la Ley Forestal, No.7575, del 13 de febrero de 1996.
(Así modificado este párrafo tercero por el artículo 1º de la ley No.7838 de 5 de octubre de 1998) Para los efectos de lo dispuesto en los párrafos anteriores, se entenderá por rentas, ingresos o beneficios de fuente costarricense, los provenientes de servicios prestados, bienes situados, o capitales utilizados en el territorio nacional, que se obtengan durante el período fiscal de acuerdo con las disposiciones de esta ley. Ficha del artículo CAPITULO II De los contribuyentes y de las personas exentas ARTICULO 2º.Contribuyentes. Independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la reunión de sus juntas directivas o de la celebración de los contratos, son contribuyentes todas las empresas públicas o privadas que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo en el país: a) Las personas jurídicas legalmente constituidas, las sociedades de hecho, las sociedades de actividades profesionales, las empresas del Estado y las cuentas en participación que halla en el país. b) Las sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes que operen en Costa Rica, de personas no domiciliadas en el país que haya en él. Para estos efectos, se entiende por establecimiento permanente de personas no domiciliadas en el país, toda oficina, fábrica, edificio u otro bien raíz, plantación, negocio o explotación minera, forestal, agropecuaria o de otra índole, almacén u otro local fijo de negocios - incluido el uso temporal de facilidades de almacenamiento -, así como el destinado a la compraventa de mercaderías y productos dentro del país, y cualquier otra empresa propiedad de personas no domiciliadas que realice actividades lucrativas en Costa Rica. c) Los fideicomisos y encargos de confianza constituidos conforme con la legislación costarricense. ch) Las sucesiones, mientras permanezcan indivisas. d) Las empresas individuales de responsabilidad limitada y las empresas individuales que actúen en el país. e) Las personas físicas domiciliadas en Costa Rica, independientemente de la nacionalidad y del lugar de celebración de los contratos. f) Los profesionales que presten sus servicios en forma liberal. g) Todas aquellas personas físicas o jurídicas que no estén expresamente incluidas en los incisos anteriores, pero que desarrollen actividades lucrativas en el país. La condición de domiciliado o no en el país de una persona física se establecerá al cierre de cada período fiscal, salvo los casos especiales que se establezcan en el reglamento. h) Los entes que se dediquen a la prestación privada de servicios de educación universitaria, independientemente de la forma jurídica adoptada; para ello deberán presentar la declaración respectiva. De lo dispuesto en esta norma, se exceptúa el ente creado mediante la Ley Nº 7044, de 29 de setiembre de 1986. (Así adicionado el inciso a) del artículo 21 de la Ley N° 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). (NOTA: El artículo 25 de la Ley Nº 7293 del 31 de marzo de 1992 dispuso que el Banco Popular y de Desarrollo
Comunal pague por concepto del Impuesto sobre la Renta un 15% sobre la renta neta del Banco. También autorizó al Poder Ejecutivo para que por medio del Ministerio de Hacienda compense las deudas recíprocas entre el Banco Popular y de Desarrollo Comunal y el Gobierno Central, por concepto del Impuesto sobre la Renta y de cuota patronal) (NOTA: Véase la ley No.7722 de 9 de diciembre de 1997, que adiciona el presente artículo, al sujetar a las instituciones y empresas públicas que señala, al impuesto sobre la renta) Ficha del artículo ARTICULO 3º.- Entidades no sujetas al impuesto a) El Estado, las municipalidades, las instituciones autónomas y semiautónomas del Estado que por ley especial gocen de exención ylas universidades estatales. (Reformado tácitamente por la ley No.7722 de 9 de diciembre de 1997, que sujeta a las instituciones y empresas públicas que señala, al pago del impuesto sobre la renta) b) Los partidos políticos y las instituciones religiosas cualquiera que sea su credo, por los ingresos que obtengan para el mantenimiento del culto y por los servicios de asistencia social que presten sin fines de lucro. c) Las empresas acogidas al Régimen de Zonas Francas, de conformidad con la Ley Nº 7210 del 23 de noviembre de 1990. ch) Las organizaciones sindicales, las fundaciones, las asociaciones declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo, siempre ycuando los ingresos que obtengan, así como su patrimonio, se destinen en su totalidad, exclusivamente para fines públicos o debeneficencia y que, en ningún caso, se distribuyan directa o indirectamente entre sus integrantes. d) Las cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley Nº 6756 del 5 de mayo de 1982 y sus reformas. e) Las asociaciones solidaristas. f) La Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional, la Caja de Ahorro y Préstamos de la Asociación Nacional de Educadores y la Corporación de Servicios Múltiples del Magisterio Nacional. g) Las asociaciones civiles que agremien a pequeños o medianos productores agropecuarios de bienes y servicios, cuyos fines seanbrindarles asistencia técnica y facilitarles la adquisición de insumos agropecuarios a bajo costo; buscar alternativas de producción, comercialización y tecnología, siempre y cuando no tengan fines de lucro; así como, sus locales o establecimientos en los que se comercialicen, únicamente, insumos agropecuarios. Además, los ingresos que se obtengan, así como su patrimonio, se destinarán exclusivamente para los fines de su creación y, en ningún caso, se distribuirán directa o indirectamente entre sus integrantes. (Así reformado por el artículo 15 de la ley No. 7293 de 31 de marzo de 1992). h) Las personas micro, pequeñas y medianas productoras orgánicas registradas ante la oficina correspondiente del Ministerio de Agricultura y Ganadería, que durante un año hayan estado en transición para ser certificados como tales, por un
contado a partir del primero de octubre de cada año. la colocación de capitales -sean depósitos. con carácter general.Período del impuesto. No obstante lo anterior. valores u otros-. por rama de actividad y sin que ello perjudique los intereses fiscales.Renta bruta. provenientes de cualquier fuente costarricense. Con las salvedades que se establezcan en la presente ley. N° 8810 del 3 de mayo de 2010 )
Ficha del artículo CAPITULO III Del período fiscal ARTICULO 4º. mediante el artículo 35 de la ley N° 8591 del 28 de junio del 2007). Posteriormente se volvió a adicionar con su texto reformado. El período del impuesto es de un año. los cuales reciban las
. i) Las juntas de educación y las juntas administrativas de las instituciones públicas de enseñanza (Así adicionado el inciso anterior por el artículo 2° de la Ley 8788 del 18 de noviembre del 2009). Ficha del artículo CAPITULO IV De la determinación de la base imponible ARTICULO 5º. las actividades empresariales o los certificados de abono tributario creados en la ley No. cada período del impuesto se deberá liquidar de manera independiente de los ejercicios anteriores y posteriores. la Administración Tributaria podrá establecer -cuando se justifique. (Así adicionado el inciso anterior por el artículo 35 de la ley Nº 8542 del 27 de setiembre del 2006.períodos del impuesto con fechas de inicio y de cierre distintos. La renta bruta es el conjunto de los ingresos o beneficios percibidos en el período del impuesto por el sujeto pasivo. (Así reformado por el artículo 103 de la Ley de Presupuesto No. La renta bruta de las personas domiciliadas en el país estará formada por el total de los ingresos o beneficios percibidos o devengados durante el período fiscal.
(Así adicionado el inciso anterior por el artículo 5º de la ley Pro Ayuda al Hospicio de Huérfanos de San José. j) El Hospicio de Huérfanos de San José.5162 del 22 de diciembre de 1972 y sus reformas.período de diez años y mientras se mantengan las condiciones que dieron origen a la exoneración. 7097 de 1º de setiembre de 1988). la explotación o el negocio de bienes inmuebles. en virtud de las actividades a que se refiere el párrafo tercero del artículo 1º.
(Anulado parcialmente por resolución de la Sala Constitucional N° 16778 de las 16:55 hrs del 30 de noviembre de 2005. de acuerdo con lo que se disponga en el reglamento de esta ley. incluidos sus activos y pasivos. o la ley No. dentro del plazo de prescripción que establece el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.. la repatriación de capitales. (Así refomado por el inciso a) del artículo 19 de la Ley N° 8114. del 20 de diciembre de 1946 y sus reformas. participaciones sociales y cualquier otra forma de distribución de beneficios. dividendos. convenios o negociaciones sobre bienes o capitales localizados en el exterior. cuyo texto disponía literalmente: "Para los efectos de esta ley. aunque se hubieren celebrado y ejecutado total o parcialmente en el país. al amparo de la ley No. dicho incremento del patrimonio se computará como renta bruta. No forman parte de la renta bruta: a) Los aportes de capital social en dinero o en especie. Ficha del artículo ARTICULO 6º. siempre que los ingresos de aquellas no constituyan una actividad habitual. b) Las revaluaciones de activos fijos. Ley de Simplificación y Eficicencia Tributaria de 4 de julio del 2001). a partir del período fiscal siguiente a la vigencia de esta ley. en el momento que la Administración Tributaria lo determine. del 21 de abril de 1988 y sus reformas.837. todo contribuyente obligado a declarar el impuesto sobre la renta deberá acompañar a su declaración anual un estado patrimonial de sus bienes. d) Las ganancias de capital obtenidos en virtud de traspasos de bienes muebles e inmuebles. pagados o acreditados a los contribuyentes a que se refiere el artículo 2º de esta ley.7838 de 5 de octubre de 1998) También forma parte de la renta bruta cualquier incremento del patrimonio que no tenga su justificación en ingresos debidamente registrados y declarados.7092. de lo contrario. en cuyo caso se deberá tributar de acuerdo con las normas generales de la ley. (Así modificado este párrafo segundo por el artículo 1º de la ley No.Exclusiones de la renta bruta. Para esos efectos no se considera como incremento del patrimonio. que ha tributado de conformidad con las disposiciones legales aplicables al caso. o que está exento por ley.empresas que hayan suscrito un contrato de exportación de productos no tradicionales a terceros mercados. además. el contribuyente está obligado a demostrar el origen de tal incremento y. Para la verificación de estos antecedentes. y afectará el período que corresponda. por habitualidad ha de entenderse la actividad a la que se
. a cualquier título. que anula el artículo 104 de la Ley de Modificación de Presupuesto Ordinario y Extraordinario para 1988. cuyo texto adicionó el párrafo final del inciso anterior. ch) Las rentas generadas en virtud de contratos. c) Las utilidades. Para estos fines.
las bonificaciones. gastos o erogaciones autorizados se efectúen para producir indistintamente rentas gravadas o exentas. siempre y cuando proceda y se hayan hecho las retenciones y enterado los impuestos a que se refiere el título II de esta Ley. f) Los premios de las loterías nacionales. las condiciones y normas que se fijan en esta ley. los legados y los bienes gananciales. b) Los sueldos. de manera principal y predominante y que ejecuta en forma pública y frecuente. debidamente respaldadas por comprobantes y registradas en la contabilidad. En el reglamento de esta ley se fijarán las condiciones en que se deben presentar estos documentos. conforme con lo establecido en el inciso q) del artículo 8º. Son deducibles de la renta bruta: a) El costo de los bienes y servicios vendidos. podrá deducirse una cantidad igual adicional a la que se pague por los conceptos mencionados en los párrafos anteriores de este artículo a las personas con discapacidad a quienes se les dificulte tener un puesto competitivo. partes. la fuerza motriz y los lubricantes y similares. necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio.dedica una persona o empresa. La renta neta es el resultado de deducir de la renta bruta los costos y gastos útiles. piezas y servicios para producir los bienes y servicios vendidos. los combustibles. 7600 del 2 de mayo de 1996)
. los aguinaldos. Ficha del artículo ARTICULO 8º. de acuerdo con los requisitos. g) Las donaciones. Ficha del artículo ARTICULO 7º. se deberá deducir solamente la proporción que corresponda a las rentas gravadas.Gastos deducibles. los obsequios y cualquier otra remuneración por servicios personales efectivamente prestados. no se considerarán ingresos afectos a este impuesto. Cuando los costos. 7097 de 1 de setiembre de 1988). las herencias. (Así reformado este segundo párrafo por el artículo 75 de la Ley sobre Igualdad de Oportunidades para las Personas con Discapacidad No. y los gastos de las explotaciones agropecuarias necesarias para producir la renta. las gratificaciones. y a la que dedica la mayor parte del tiempo") (Así ampliado por el artículo 104 de la Ley de Presupuesto No. y las otras erogaciones expresamente autorizadas por esta ley. tales como la adquisición de bienes y servicios objeto de la actividad de la empresa. los sobresueldos.Renta Neta. los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y en las adaptaciones al entorno en el sitio de labores incurridas por el empleador. Además. las materias primas. las regalías. e) Para los efectos del impuesto que grava los ingresos percibidos o puestos a disposición de personas físicas domiciliadas en el país. Asimismo. los salarios.
una vez al año y antes de iniciarse el período fiscal. Para los efectos del párrafo trasanterior. el contribuyente deberá demostrar a la Administración Tributaria el uso de los préstamos cuyos intereses pretende deducir. definida en el artículo 7 de esta Ley. No serán deducibles los intereses cuando no se haya retenido el impuesto correspondiente a ellos. robo. Sin perjuicio de los supuestos previstos en los incisos anteriores. No será deducible la parte de los intereses atribuible al hecho de que se haya pactado una tasa que exceda las usuales de mercado. El deber impuesto a los contribuyentes en el primer párrafo de este inciso no limita las potestades de la Administración de requerir información y pruebas y de practicar las inspecciones necesarias para verificar la legalidad de la deducción de los intereses.c) Los impuestos y tasas que afecten los bienes. o las actividades ejercidas por personas físicas. terremoto u otros riesgos. por considerarlos asimilables a dividendos o participaciones sociales. (Así reformado por el artículo 8 de la Ley de Ajuste Tributario No. directamente relacionados con el manejo de su negocio y la obtención de rentas gravables en este impuesto sobre las utilidades. según se definen en este artículo. ch) Las primas de seguros contra incendio. d) Los intereses y otros gastos financieros. 7543 de 14 de setiembre de 1995) El Poder Ejecutivo podrá establecer. más las deducciones correspondientes a los intereses financieros deducibles. Cuando el monto de los intereses que el contribuyente pretenda deducir sea superior al cincuenta por ciento (50%) de la renta líquida. lo cual deberá evidenciarse en los documentos que deban acompañar la declaración. los intereses y otros gastos financieros pagados en favor de socios de sociedades de responsabilidad limitada. como condición que obliga al contribuyente a presentar el formulario especial mencionado en el párrafo trasanterior. En todo caso. se entenderá por renta líquida la suma de la renta neta. hurto. un porcentaje superior al cincuenta por ciento (50%). pagados o incurridos por el contribuyente durante el año fiscal. servicios y negociaciones del giro habitual de la empresa. a fin de establecer la vinculación con la generación de la renta gravable. siempre que no hayan sido capitalizados contablemente. el contribuyente deberá completar un formulario especial que le suministrará la Administración Tributaria y. Las deducciones por este concepto estarán sujetas a las limitaciones establecidas en los párrafos siguientes: No serán deducibles. por decreto. con las excepciones contenidas en el inciso c) del artículo 9. además. contratados con el Instituto Nacional de Seguros o con otras instituciones aseguradoras autorizadas. de acuerdo con las facultades otorgadas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. cualquier otra circunstancia que revele desconexión
. brindar la información y las pruebas complementarias que en él se especifiquen. menos el total de ingresos por intereses del período.
En todos los casos. estas se aceptarán como deducción en los tres siguientes períodos. pero después de cumplidos estos se regirán por la norma contenida en el primer párrafo de este inciso. tal diferencia se incluirá como ingreso gravable o pérdida deducible. podrá aceptar métodos especiales de depreciación técnicamente aceptable. por su ciclo de eficiencia productiva. Asimismo. Los cultivos que. se tomará en consideración la naturaleza de los bienes y la actividad económica en la cual estos son utilizados. por resolución general. mayor capacidad instalada de producción y procesos de reconversión productiva.entre los intereses pagados y la renta gravable en el período respectivo dará pie para que la deducción de los intereses no sea admisible. funcional o tecnológica de los bienes tangibles productores de rentas gravadas. a juicio de la Administración Tributaria y de acuerdo con las normas que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. así como la depreciación de las mejoras con carácter permanente. adquiridos por empresas dedicadas a actividades económicas que requieran constante modernización tecnológica. para casos debidamente justificados por el contribuyente. g) Cuando en un período fiscal una empresa industrial obtenga pérdidas. siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y se hayan agotado las gestiones legales para su recuperación. a efecto de mantener y fortalecer sus ventajas competitivas.
. métodos de depreciación acelerada sobre activos nuevos. podrán ser amortizados en un número de años que tenga relación directa con su ciclo productivo. el deterioro o la obsolescencia económica. podrá amortizarse con base en el tiempo de su vigencia. En el caso de empresas agrícolas. f) Las depreciaciones para compensar el desgaste. podrán concederse depreciaciones o amortizaciones. (Así reformado su párrafo primero por el inciso b) del artículo 19 de la Ley N° 8114. sujetos a depreciación. esta deducción podrá hacerse en los siguientes cinco períodos. Las empresas industriales que inicien actividades después de la vigencia de esta Ley también podrán deducir dichas pérdidas en los siguientes cinco períodos. cuando el contribuyente enajene bienes tangibles. en el período en el que se realice la operación. así como de determinados cultivos. propiedad del contribuyente. la Administración Tributaria podrá autorizar. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). En el Reglamento se determinarán los porcentajes máximos que prudencialmente puedan fijarse por concepto de depreciación o los años de vida útil de los bienes. conforme se establezca en el Reglamento de esta Ley. según corresponda. de acuerdo con la amortización autorizada. e) Las deudas manifiestamente incobrables. por cualquier título. La Administración Tributaria. a solicitud del contribuyente. Cuando se trate de bienes semovientes -específicamente el ganado dedicado a leche y cría-. El valor de la patente de invención propiedad del contribuyente. y por un valor diferente del que les corresponda a la fecha de la transacción. no puedan catalogarse como permanentes a juicio de la Administración Tributaria.
por su naturaleza. radionovelas. miembros de directorios u otros organismos
. suministro de fórmulas. y de acuerdo con las normas que sobre el particular se contemplen en el Reglamento de esta Ley. sucursales. (Derogado parcial y tácitamente. deberán llevar cuentas separadas de cada actividad para poder hacer esta deducción. de películas cinematográficas y para televisión. y de depósitos de petróleo. y todo otro medio similar de proyección. así como por el uso de patentes. Ley de Simplificación y EficienciaTributaria de 4 de julio del 2001). Esta deducción deberá relacionarse con el costo del bien y con la vida útil estimada. las empresas privadas y las cooperativas de electrificación rural que suministren electricidad al ICE. Cuando los pagos o créditos indicados sean a favor de casas matrices de filiales. de consejos o de otros órganos directivos que actúen en el extranjero. privilegios. comisiones. los viáticos que se asignen o se paguen a dueños. socios. h) La parte proporcional por concepto de agotamiento de los bienes explotables de recursos naturales no renovables. sueldos. marcas de fábrica. de gas y de cualesquiera otros recursos naturales no renovables. m) Los gastos de representación y similares en que se incurra dentro o fuera del país. l) Los pagos o créditos otorgados a personas no domiciliadas en el país por el suministro de noticias. El saldo no compensado en los términos indicados no dará derecho al contribuyente a reclamar devoluciones o créditos sobre el impuesto. la distribución. tiras de historietas. videotapes. según la naturaleza de las explotaciones y de la actividad. Para ello deberán haberse hecho las retenciones del impuesto establecido en esta Ley. j) Las remuneraciones. En este inciso quedan comprendidas las explotaciones de minas y canteras. cuando corresponda. incluidos los gastos efectuados para obtener la concesión. la deducción total por los conceptos señalados no podrá exceder del diez por ciento (10%) de las ventas brutas obtenidas durante el período fiscal correspondiente. fotonovelas. franquicias. realicen actividades agrícolas o industriales combinadas con actividades comerciales. transmisión o difusión de imágenes o sonidos. regalías y similares. por la producción. la intermediación o cualquier otra forma de negociación en el país. Aquellas empresas que. en forma similar pueden deducir de la renta bruta las pérdidas). En ningún caso el total de las deducciones por concepto de agotamiento de recursos naturales no renovables podrá sobrepasar el valor de la adquisición del bien. por el inciso g) del artículo 22 de la Ley N° 8114. financiero o de otra índole. k) Los pagos o créditos otorgados a personas no domiciliadas en el país por asesoramiento técnico. honorarios o dietas que se paguen o acrediten a miembros de directorios. discos fonográficos. (NOTA: Según el artículo 19 de Ley Nº 7200 de 28 de setiembre de 1990. i) Las cuotas patronales que se establezcan en las leyes.La determinación de las pérdidas quedará a juicio de la Administración Tributaria y esta las aceptará siempre que estén debidamente contabilizadas como pérdidas diferidas. agencias o establecimientos permanentes ubicados en el país.
n) Los gastos de organización de las empresas. a las instituciones docentes del Estado. se declaró inconstitucional. los honorarios y cualquier otra remuneración pagada a personas no domiciliadas en el país. a las universidades estatales. incurridos dentro o fuera del país. tanto para el donante como para el receptor. si se acumularen. p) Los gastos de transporte y de comunicaciones. científicas o culturales. a partir de la fecha del inicio de su actividad productiva. a la Cruz Roja Costarricense y a otras instituciones. durante el período tributario respectivo. o) Los gastos de publicidad y de promoción. a las corporaciones municipales. a las Juntas de Protección Social. por el inciso f) del artículo 22 de la Ley N° 8114. o de los comités nombrados oficialmente por la Dirección General de Deportes. serán deducibles los gastos en que se incurra por la traída de técnicos al país o por el envío de empleados del contribuyente a especializarse en el exterior. (Así reformado el primer párrafo de inciso q) por el artículo 11 de la Ley N° 8133 de 19 de setiembre del 2001) (Derogado el último párrafo del inciso q). cuando se trate de las dirigidas a obras de bien social. y a los comités deportivos nombrados oficialmente por la Dirección General de Deportes en las zonas definidas como rurales. sean deducidos de la renta bruta.directivos
contribuyente.(*)
(*) (Por resolución de la Sala Constitucional N° 2003-02349 de las 14:42 hrs del 19 de marzo del 2003. limitado su monto al triple del mínimo establecido en el Código de Trabajo. en las zonas definidas como rurales según el Reglamento de esta Ley. como asociaciones o fundaciones para obras de bien social. q) Las donaciones debidamente comprobadas que hayan sido entregadas. hasta agotar el saldo. ñ) Las indemnizaciones. durante el período tributario respectivo. la frase de este inciso que decía: "siempre que las deducciones por estos conceptos no representen más del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos declarados") Asimismo. y podrá calificar y apreciar las donaciones solamente. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). según el Reglamento de la presente Ley. los sueldos. al Estado. de acuerdo con esta Ley. las prestaciones y las jubilaciones. Se considerarán gastos de organización todos los costos y gastos necesarios para iniciar la producción de rentas gravables que. a las Juntas de Educación. de las asociaciones civiles y deportivas declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo al amparo del artículo 32 de la Ley de Asociaciones. en cinco períodos fiscales consecutivos. o. científicas o culturales.
. así como las donaciones realizadas en favor de la Junta Directiva del Parque Recreativo Nacional Playas de Manuel Antonio. necesarios para la producción de ingresos gravables. a sus instituciones autónomas y semi-autónomas. La Dirección General de la Tributación Directa tendrá amplia facultad en cuanto a la apreciación y calificación de la veracidad de las donaciones a que se refiere este inciso. los cuales podrán deducirse en el período fiscal en que se paguen o acrediten. En este Reglamento se contemplarán las condiciones y controles que deberán establecerse en el caso de estas donaciones.
del veinticinco por ciento (25%) de los ingresos brutos de la actividad o de las comisiones devengadas. se cumpla con los siguientes requisitos: 1. la cuál en el artículo 22 inciso k) deroga el artículo 22 de la Ley 7555 la cuál adicionaba el inciso u) al presente artículo). No. No se aceptará deducción de gastos pagados si en un ejercicio anterior se hubieren deducido esos mismos gastos como simplemente causados. 3. Para que puedan deducirse los gastos causados y no pagados en el año.Gastos no deducibles. (Así reformado por el artículo 12 de la Ley de Justicia Tributaria No. Quedará a juicio de esta exceptuar casos especiales.r) Las pérdidas por destrucción de bienes. l). t) Todas las deducciones contempladas en la Ley de Fomento de la Producción Agropecuaria.Que los comprobantes de respaldo estén debidamente autorizados por la Administración Tributaria. n). j). de manera que cuando se paguen realmente se imputen a dicha cuenta. s). por incendio. No son deducibles de la renta bruta:
. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias de 4 de julio del 2001. será menester que hayan sido contabilizados en una cuenta especial. excepto la del inciso q) siempre que.. gravados por esta Ley. el párrafo primero del inciso m). La Administración Tributaria aceptará todas las deducciones consideradas en este artículo. 2. total o parcialmente.7142 de 8 de marzo de 1990. podrán deducir los gastos necesarios para producir sus ingresos gravables de acuerdo con las normas generales. actuales o potenciales. agentes comisionistas y agentes de seguros. los gastos citados en los incisos b). sin necesidad de prueba alguna. y los párrafos antepenúltimo y penúltimo del presente artículo. así como los agentes vendedores. según corresponda.7535 del 1 de agosto de 1995.Que se haya cumplido con la obligación de retener y pagar el impuesto fijado en otras disposiciones de esta Ley. que se señalarán en el Reglamento de la presente Ley. 7064 del 29 de abril de 1987.. y t) anteriores. en realidad reforma todo el contenido. m). en conjunto. u) DEROGADO TÁCITAMENTE por la Ley N° 8114.. k). cuando los considere excesivos o improcedentes o no los considere indispensables para obtener rentas gravables.Que sean gastos necesarios para obtener ingresos. por delitos en perjuicio de la empresa. respetando las modificaciones que practicaban el artículo 105 de la Ley de Presupuesto No. o). o bien. según los estudios fundamentados que realice esa Administración. podrán acogerse a una deducción única. debidamente comprobadas y en la parte no cubierta por los seguros. e introduciendo otra redacción en el articulado) Ficha del artículo ARTICULO 9º.7097 de 18 de agosto de 1988 y el artículo 33 de la ley No. NOTA: si bien el encabezado del artículo 12 afectante dice modificar sólo los incisos d) y f). s) Los profesionales o técnicos que presten sus servicios sin que medie relación de dependencia con sus clientes. p). La Administración Tributaria está facultada para rechazar.
hechas a los activos y construcciones y. j) Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables. en general. marcas. a cualquier título. a fin de que puedan deducirse las que se refieran a estas últimas actividades. multas e intereses pagados sobre cualquier tributo o por facilidades de pago concedidas sobre deudas tributarias. y sobre las ventas. el impuesto selectivo de consumo y los impuestos específicos de consumo y las tasas especiales que sobre éstos se fijen. h) No son deducibles de la renta bruta: 1º. a sus hijos y a sus parientes. se deberán llevar cuentas separadas para determinar los resultados de una y de otra clase de operaciones. dueños de empresas o personas físicas que tributen de acuerdo con esta ley. Cuando estas inversiones estén confundidas con las actividades lucrativas. así como las erogaciones similares vinculadas con rentas gravadas que no estén respaldadas por la documentación correspondiente o que no se refieran al período fiscal que se liquida. procedimientos de fabricación.Los gastos de subsistencias del contribuyente y de su familia. g) Las retenciones. 4º.Los obsequios y regalías o donaciones hechas a los socios o a parientes consanguíneos o afines. salvo los expresamente autorizados por esta ley. d) Los gastos e impuestos ocasionados en el exterior. accionistas. participaciones sociales o dividendos. así como lo pagado por concepto de las indemnizaciones a que se refiere la ley Nº 4684 del 30 de noviembre de 1970 y sus modificaciones. del artículo 8º. los pagos a cuenta y parciales efectuados de acuerdo con esta ley. derechos de propiedad intelectual. párrafo cuarto. c) Los impuestos sobre la renta. de todas aquellas erogaciones capitalizables. cuando las personas físicas o jurídicas sean contribuyentes de tales impuestos.Las remuneraciones no sometidas al régimen de cotización de la Caja Costarricense de Seguro Social. incluidas las inversiones. i) Las pérdidas de capital producidas en virtud de traspasos. de fórmulas de otros activos intangibles similares.-
. de bienes muebles o inmuebles.Los intereses de capital y las obligaciones o préstamos que las empresas individuales de responsabilidad limitada y los empresarios individuales se asignen a sí mismos. 3º. ch) Las utilidades. 2º. f) Lo pagado por la compra de derechos de llave.a) El valor de las mejoras permanentes. a sus cónyuges. pagados o acreditados a socios. con excepción de lo dispuesto en el inciso f). lo mismo que los recargos. e) Los gastos en inversiones de lujo o de recreo personal. Ficha del artículo CAPITULO V De las rentas netas presuntivas ARTICULO 10. de fábrica o de comercio. actividad u operación que dé lugar a rentas gravadas. hasta el tercer grado de consanguinidad. b) Los costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio.
de personas no domiciliadas en Costa Rica que se dediquen a las actividades que a continuación se mencionan. podrán solicitar a la Administración Tributaria un sistema especial de cálculo de su renta líquida. cualquiera que sea su naturaleza o denominación. télex y demás servicios similares prestados entre el territorio de la República. si existe documento escrito. pasajes. agencias. ch) Noticias internacionales: Treinta por ciento (30%) de los ingresos brutos obtenidos por el suministro de noticias internacionales a empresas usuarias nacionales. que efectúen operaciones con países extranjeros y que dificulten la determinación de la renta atribuible a Costa Rica.Renta neta presuntiva de préstamos y financiamientos. Se presume. grabaciones. La Administración Tributaria quedará facultada para autorizar su
. c) Películas cinematográficas y similares: Treinta por ciento (30%) de los ingresos brutos que las empresas productoras. radiogramas. pero sí financiamiento. Se presume. Las empresas de transporte en general y las de comunicaciones. el exterior y viceversa.5%) sobre el valor neto de los reaseguros. historietas y. en general. están obligados al pago del impuesto que resulte por la aplicación del artículo 15 de esta ley. que todo contrato de préstamo de financiamiento. cualquier medio similar de difusión de imágenes o sonidos. cargas. Los representantes o agentes de las empresas a que se refieren los incisos precedentes. reafianzamientos y primas de seguro de cualquier clase. salvo prueba en contrario. cualquiera que sea la forma de retribución que se adopte. cedidos o contratados por el Instituto Nacional de Seguros con empresas extranjeras. o. excepto las del ramo de vida. En los casos en que no exista documento escrito. radionovelas. salvo prueba en contrario. ante la presunción no se aceptará prueba en contrario. llamadas telefónicas.Renta neta presuntiva de empresas no domiciliadas. También quedan obligados al pago del impuesto a que se refiere el inciso c) del artículo 19 de esta ley. y otros establecimientos permanentes que actúen en el país. b) Reaseguros: Diez punto cinco por ciento (10. distribuidoras o intermediarias obtengan por la utilización en el país de películas cinematográficas y para televisión. cualquiera que sea la forma de retribución. cuyos propietarios sean personas no domiciliadas en el país. es la que en cada caso se señala: a) Transporte y comunicaciones: el quince por ciento (15%) de los ingresos brutos por fletes. que la renta neta anual mínima de sucursales. conforme se establezca en el reglamento de esta ley. discos fonográficos. Para determinar el monto del tributo que corresponde pagar con base en el presente artículo se deberá aplicar sobre el monto de la renta neta presuntiva la tarifa del impuesto a que se refiere el artículo 15 de esta ley. Ficha del artículo ARTICULO 11. a cargo de sus respectivas casas matrices del exterior. al promedio de las tasas activas de interés anual de los bancos del Sistema Bancario Nacional. de conformidad con los preceptos que se establezcan en el reglamento de esta ley. devenga un interés no menor a la tasa activa de interés anual más alto que fije el Banco Central de Costa Rica. a falta de ésta. cuya base de imposición se establecerá de acuerdo con las normas del artículo 16. La Administración Tributaria podrá aplicar esta presunción en otras situaciones aunque no exista contrato de préstamo.
. inciso a)..DEROGADO. por el desarrollo de otras actividades sujetas a este impuesto. se presumirá que. el monto equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios base.ciento diecisiete (117) salarios base Microbuses. en general. y corredores de bienes raíces... si no se presentan declaraciones o si se ha incurrido en alguna de las causales establecidas en los incisos 1) y 2) de este artículo. o bien. colegiados o no.. arquitectos. siempre que no se contravengan las normas generales de determinación consignadas en la ley..000) kilos.. técnicos y. por ende.. del presente artículo. odontólogos. ingenieros.ochenta y cuatro (84) salarios base Para calcular el impuesto no se permitirá fraccionar esa renta.. obtienen una renta mínima anual por los conceptos siguientes: a) Prestación de servicios en forma liberal: todo profesional o técnico que preste servicios sin que medie relación de dependencia con sus clientes. ii) Peritos.empleo. sean estos en relación de dependencia. Autobuses.. Para los contribuyentes que sean personas físicas... no cancele el impuesto correspondiente o no emita los recibos o comprobantes debidamente autorizados por la Administración Tributaria... agrimensores. independientemente de la nacionalidad y el lugar de celebración de los contratos. ciento diecisiete (117) salarios por cada vehículo..7535 de 1º de agosto de 1995) Ficha del artículo ARTICULO 13. como lo establece esta Ley. todos los profesionales y técnicos. contadores privados. se presumirá que obtiene una renta neta mínima anual de acuerdo con la clasificación siguiente: i) Médicos. que no presente declaración sobre la renta cuando corresponda y. la renta neta mínima anual presuntiva será el monto equivalente a: Vehículos de carga con un peso bruto vehicular igual o mayor a cuatro mil (4.. contadores públicos.. Ficha del artículo ARTICULO 12. que no se contemplan en el numeral anterior..(Derogado por el artículo 30... profesionales de las ciencias económicas. así como para las empresas individuales de responsabilidad limitada y las empresas individuales que actúen en el país.. En ningún caso. abogados y notarios.....Otras rentas presuntivas. de la Ley de Justicia Tributaria No.... o que incurra en alguna de las causales establecidas en los incisos 1) y 2).. el monto equivalente a trescientos treinta y cinco (335) salarios base.. salvo prueba directa o indirecta en contrario..ochenta y cuatro (84) salarios base Taxis. esas rentas de presunción mínima se podrán prorratear entre el tiempo que el profesional o el técnico dedique a prestar otros servicios..
. b) Para explotar el transporte terrestre remunerado de personas y carga..
Que no presenten la declaración de la renta.000.Que no lleven las operaciones debidamente registradas en los libros legales y amparadas por comprobantes fehacientes y timbrados.000. Las presunciones establecidas en este artículo no limitan las facultades de la Administración Tributaria para establecer las rentas netas que realmente correspondan.00 de ingresos brutos: el 20%
. La renta imponible es la renta neta de los contribuyentes que se mencionan en el artículo 2º de esta ley.Renta imponible. 7535 de 1º de agosto de 1995) (Sobre monto actualizado del salario base. sobre la renta neta. A la renta imponible se le aplicarán las tarifas que a continuación se establecen.000.00 de ingresos brutos: el 10% ii) Hasta ¢ 87.00 y a las cuales se les aplicará. accionistas o beneficiarios y antes de separar las reservas legales o las especiales.253. Ficha del artículo CAPITULO VII De la tarifa del impuesto ARTICULO 15. cuando corresponda. La denominación salario base (*) utilizada en este artículo. debe entenderse como la contenida en el artículo 2 de la Ley No. a) Personas jurídicas: Treinta por ciento (30%). b) Pequeñas empresas: se consideran pequeñas empresas aquellas personas jurídicas cuyo ingreso bruto en el período fiscal no exceda de ¢ 87. la siguiente tarifa única. ver observaciones de esta ley). 2. según corresponda:
i) Hasta ¢ 43.El cálculo debe efectuarse antes de repartir dividendos o cualquier otra clase de utilidades entre socios.. (Así reformado por el artículo 13 de la Ley de Justicia Tributaria No. Ficha del artículo CAPITULO VI De la renta imponible ARTICULO 14.004. 7337. por aplicar las disposiciones de esta Ley y del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.004. El producto así obtenido constituirá el impuesto a cargo de las personas a que se refiere el artículo 2º de esta ley.Tarifa del impuesto. Las presunciones establecidas en este artículo se aplicarán si ocurre alguna de las siguientes causales: 1.
la parte no sujeta aplicada de los ingresos recibidos por concepto de trabajo personal dependiente.427.00 anuales y hasta ¢7.760.000.000.000. no estarán sujetas al impuesto.000.890.0) (*) anuales. deberán restar del monto no sujeto referido en el anterior subinciso i) de este inciso.890. el cual estará sujeto a la tarifa establecida en el subinciso ii) de este inciso. se pagará el quince por ciento (15%). se pagará el diez por ciento (10%).
(Modificados los tramos de renta imponible establecido en el inciso "c" por el artículo 2° del decreto ejecutivo N° 36229 del 28 de setiembre de 2010) Las personas físicas con actividad lucrativa que además hayan recibido durante el período fiscal respectivo.00 anuales. v) Sobre el exceso de ¢ 14.
iii) Sobre el exceso de ¢ 4.000. ingresos por concepto de trabajo personal dependiente. (Así reformado por el inciso c) del artículo 19 de la Ley N° 8114.00 anuales y hasta ¢14.00 anuales y hasta ¢4. que es el resultado de multiplicar por doce (12) el monto mensual contemplado en el inciso i) del artículo 34 de esta Ley. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001) Una vez calculado el impuesto.00 anuales.316. o por concepto de jubilación o pensión. se pagará el veinte por ciento (20%). Sobre el exceso de ¢ 2. solo se aplicará el monto no sujeto en el impuesto único sobre las rentas percibidas por el trabajo personal dependiente o por concepto de jubilación y pensión u otras remuneraciones por servicios personales.199.000.316.00 anuales. se pagará el veinticinco por ciento (25%). (Así adicionado el párrafo anterior por el inciso b) del artículo 21 de la Ley N° 8114. en cuyo caso a las rentas netas obtenidas por las personas físicas con actividades lucrativas no se les aplicará el tramo no sujeto contemplado en el referido subinciso i).000.(Modificados los montos de ingresos brutos establecidos en el inciso "b" por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 36229 del 28 de setiembre de 2010) c) A las personas físicas con actividades lucrativas se les aplicará la siguiente escala de tarifas sobre la renta imponible:
Las rentas de hasta ¢ 2.00 anuales.199. iv) Sobre el exceso de ¢ 7. (*)(Modificado por el inciso a) del artículo 3° del decreto ejecutivo N° 36229 del 28 de setiembre de 2010)
.00 anuales. las personas físicas que realicen actividades lucrativas tendrán derecho a los siguientes créditos del impuesto: a) Por cada hijo el crédito fiscal será de catorce mil setecientos sesenta colones (¢14. o por concepto de jubilación o pensión. En caso de que esta última exceda del monto no sujeto aludido en el anterior subinciso i).427. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). y estén reguladas en el título II de esta Ley.000.
b) Por el cónyuge el crédito fiscal será de veinte y un mil ochocientos cuarenta colones (¢21.840,0)(*) anuales, que es el resultado de multiplicar por doce (12) el monto mensual contemplado en el inciso ii) del artículo 34 de esta Ley. (Así reformado por el inciso c) del artículo 19 de la Ley N° 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). (*)(Modificado por el inciso b) del artículo 3° del decreto ejecutivo N° 36229 del 28 de setiembre de 2010) Si los cónyuges estuvieran separados judicialmente, sólo se permitirá esta deducción a aquel a cuyo cargo está la manutención del otro, según disposición legal. En el caso de que ambos cónyuges sean contribuyentes, este crédito podrá ser deducido, en su totalidad, solamente por uno de ellos. Mediante los procedimientos que se establezcan en el reglamento, la Administración Tributaria comprobará el monto del ingreso bruto, y, cuando el contribuyente se incorpore al sistema, revisará periódicamente ese monto para mantenerle estas tarifas. (Así reformado por el artículo 106 de la Ley de Presupuesto No. 7097 de 1 de setiembre de 1988). El monto del ingreso bruto indicado en el inciso b) y el de la renta imponible señalado en el inciso c) deberán ser reajustados por el Poder Ejecutivo, con base en las variaciones de los índices de precios que determine el Banco Central de Costa Rica o según el aumento del costo de la vida en dicho período. (Así reformado por el artículo 106 de la Ley de Presupuesto No. 7097 de 1º de setiembre de 1988). ch) DEROGADO.- (Derogado por el artículo 30, inciso a), de la Ley de Justicia Tributaria No. 7535 de 1º de agosto de 1995) Ficha del artículo CAPITULO VIII De la renta disponible ARTICULO 16.Renta disponible. La renta o ingreso disponible de los contribuyentes mencionados en el artículo 2º de esta ley, es el remanente de que se pueda disponer y que resulte de deducir de la renta imponible el impuesto a que se refiere el artículo 15 anterior. Aquellos contribuyentes que por ley tengan obligación de crear reservas especiales podrán rebajarlas del remanente a que alude el párrafo anterior. Cuando se obtengan rentas, ganancias o provechos gravados o exentos por esta ley o por otras, percibidos o devengados en el período fiscal, deberán adicionarse al resultado obtenido, de acuerdo con la norma del primer párrafo de este artículo, a efecto de obtener la renta o ingreso disponible. Ficha del artículo ARTICULO 17.Clasificación en los entes gravados.
Para los fines de esta ley, las empresas se clasifican en sociedades de capital y en sociedades de personas. Son sociedades de capital, las anónimas, las en comanditas por acciones y las de responsabilidad limitada; son sociedades de personas, las en comandita simples, las colectivas y las sociedades de actividades profesionales, y todas aquellas otras cuyo capital no esté representado por acciones, salvo las mencionadas como sociedades de capital. Para los propósitos de esta ley, también son contribuyentes afectos a los impuestos en ella establecidos: a) Las personas físicas que obtengan ingresos gravados por sus actividades. b) Las empresas individuales de responsabilidad limitada. c) Los asalariados regidos por el título II de esta ley. ch) Todas aquellas personas físicas que, teniendo actividades generadoras de renta, no se mencionan específicamente en el artículo 2º. (NOTA: véase la ley No.7722 de 9 de diciembre de 1997, que adiciona el presente artículo, al sujetar a las instituciones y empresas públicas que señala, al impuesto sobre la renta) Ficha del artículo ARTICULO 18.Tratamiento de la renta disponible de las sociedades de capital. Cuando la renta disponible de las sociedades de capital se distribuya en dinero, en especie o en acciones de la propia sociedad, ésta deberá observar las siguientes reglas: a) Los contribuyentes mencionados en el artículo 2º de esta ley, que paguen o acrediten a sus socios, dividendos de cualquier tipo, participaciones sociales y otra clase de beneficios asimilables a dividendos, estarán obligados a retener el quince por ciento (15%) de tales sumas. Cuando se trate de dividendos distribuidos por sociedades anónimas, cuyas acciones se encuentren inscritas en una bolsa de comercio reconocida oficialmente y que además estas acciones hayan sido adquiridas por medio de dichas instituciones la retención será el cinco por ciento (5%), de acuerdo con las normas que se incluyan en el reglamento de la presente ley. Toda venta posterior de estas acciones inscritas deberá realizarse también por medio de una bolsa de comercio. Dicha retención constituye impuesto único y definitivo a cargo del accionista. b) No corresponderá practicar la retención ni pagar el impuesto a que se refiere el inciso anterior, en los siguientes casos: 1º.Cuando el socio sea otra sociedad de capital domiciliada en Costa Rica y sujeta a este impuesto. (Así reformado por el artículo 107 de la Ley de Presupuesto No. 7097 de 1º de setiembre de 1988). 2º.Cuando se distribuyan dividendos en acciones nominativas o en cuotas sociales de la propia sociedad que los paga. 3º.DEROGADO ( Derogado por el artículo 107 de la Ley de Presupuesto No. 7097 de 1º de setiembre de 1988). Ficha del artículo
ARTICULO 19.Tratamiento de la renta disponible de las sociedades de personas y otros contribuyentes. Para los contribuyentes a que se refiere el artículo 2º de esta ley, que no sean sociedades de capital de las mencionadas en el artículo 18, y para las cooperativas, asociaciones solidaristas y otras similares, se aplicarán las siguientes disposiciones: a) En el caso de sociedades de personas de derecho o de hecho, fideicomisos, cuentas en participación, sociedades de actividades profesionales, encargos (sic*) de confianza y sucesiones indivisas, para los efectos de esta ley, se considerará que el ciento por ciento (100%) de la renta disponible, conforme con lo dispuesto en el artículo 16, corresponde a los socios, fideicomisarios o beneficiarios que sean personas físicas domiciliadas en el país. En estos casos, las empresas que obtengan la renta disponible deberán retener y enterar al Fisco, por cuenta de sus socios, asociados o beneficiarios, un monto equivalente al quince por ciento (15%) de la suma imputada como participación de la renta disponible. No procederá efectuar la retención cuando los contribuyentes a que alude este inciso capitalicen la renta disponible, acto que se expresará contablemente. (sic*: Debe entenderse "en cargos"). b) En el caso de las cooperativas, asociaciones solidaristas u otras similares, el ciento por ciento (100%) de los excedentes o utilidades pagadas a sus beneficiarios, constituyen ingresos gravables para los perceptores. En estos casos, la cooperativa, asociación solidarista u otra similar deberá retener y enterar al Fisco por cuenta de sus asociados y a título de impuesto único y definitivo, un monto equivalente al cinco por ciento (5%) de los excedentes o utilidades distribuidas. Para estos efectos, en el caso de las cooperativas de cogestión y autogestión, la remuneración correspondiente al trabajo aportado de los asociados no se considerará como parte ni como adelanto de los excedentes. (Así reformado por el artículo 17 de la ley No. 7293 del 31 de marzo de 1992). c) Tratándose de sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes de personas no domiciliadas en el país que actúen en él, el ciento por ciento (100%) de la renta disponible que se acredite o remese a la casa matriz estará sujeto al pago de un impuesto del quince por ciento (15%) sobre el indicado crédito o remesa, según corresponda. En estos casos, los representantes de sucursales, agencias o establecimientos permanentes deberán retener y pagar al Fisco, por cuenta de la casa matriz, el impuesto antes indicado. No corresponderá practicar la retención ni pagar el impuesto contenido en este artículo sobre la renta disponible de las personas físicas. Una vez efectuada la retención en la fuente, no podrán gravarse nuevamente las rentas mencionadas en este artículo. Ficha del artículo CAPITULO IX De la liquidación y el pago ARTICULO 20.Plazo para presentar declaraciones y cancelar el impuesto. Los sujetos pasivos mencionados en el artículo 2 de esta Ley deberán presentar la declaración jurada de sus rentas y, simultáneamente, cancelar el impuesto respectivo. Utilizarán los medios de declaración jurada que determine la Administración Tributaria,
Sin embargo. así como las notas explicativas donde se justifiquen todos y cada uno de los rubros consignados en aquella. el movimiento referente a ese lapso deberá adjuntarse a la declaración siguiente. deberá efectuarse por separado la liquidación de cada período. dentro de los treinta días siguientes al término de sus negocios. exentas o no estén sujetas por disposición legal a pagar el impuesto.7535 del 1 de agosto de 1995 ya había reformado en su totalidad el presente artículo. si lo hubiere. Los contribuyentes que tengan actividades referidas a un período menor de cuatro meses. estarán exentos de presentar la declaración respectiva. no estarán obligados a presentar la declaración exigida en este artículo. Estos rubros deberán coincidir con los registros de los libros de contabilidad y con los comprobantes que respaldan los asientos. inciso a). Junto con la declaración. el artículo 30.Liquidación y pago del impuesto e impuesto sobre la renta disponible. (NOTA: el artículo 14 de la Ley de Justicia Tributaria No. así como los recargos. retiro o acreditación de la renta disponible. por escrito. intereses o multas. 7535 de 1º de agosto de 1995) (Así reformado su párrafo primero por el inciso d) del artículo 19 de la Ley N° 8114. a la Administración Tributaria y adjuntar una última declaración y el estado o balance final. La obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se pague el impuesto. deberá dar aviso. salvo la situación prevista en el párrafo tercero del artículo 20 de esta Ley.dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al término del período fiscal. comprendido entre el día en que se iniciaron los negocios y la fecha del cierre del período fiscal. sus agencias o en las tesorerías autorizadas. dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago. y aun cuando estas estén. Los contribuyentes. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). Cuando el pago se efectúe mediante cheque. Cuando se trate de las empresas a las que se refiere el artículo 2 de esta Ley. deberán presentarse los estados financieros y económicos. Ficha del artículo ARTICULO 21. aun cuando se extingan legalmente. El recibo oficial cancelado por la oficina recaudadora correspondiente será suficiente como comprobante del pago de las sumas en él indicadas.
. cualquiera sea la cuantía de las rentas brutas obtenidas. deberá pagarse en el Banco Central de Costa Rica. El impuesto resultante de la liquidación de las declaraciones presentadas en el término deberá pagarse dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes a la terminación del período fiscal respectivo. afectos al impuesto único sobre las rentas de trabajo dependiente. El impuesto a que aluden los artículos 18 y 19 de esta Ley deberá ser enterado al Fisco. Además. total o parcialmente. la obligación de presentar la declaración jurada de sus rentas subsiste. (Así reformado por el artículo 14 de la Ley de Justicia Tributaria No. El impuesto liquidado. en el caso de declaraciones presentadas después de las fechas indicadas. de esa misma ley DEROGA de seguido el anterior párrafo segundo de este artículo) En el caso de que un contribuyente cese sus actividades y por ese motivo no esté obligado a presentar la declaración jurada de sus rentas. la validez del recibo queda condicionada a que el cheque no sea rechazado por el banco contra el que se ha girado. pero. fecha en que deberá pagar el impuesto correspondiente. si continúan ejerciendo actividades de hecho.
sujeta o no al pago de este impuesto. que la base del cálculo está afectada por ingresos extraordinarios o cuando se prevean pérdidas para el período fiscal del que se trate. Dicha estimación deberá presentarse a más tardar en el mes de enero de cada año. el Instituto Nacional de Seguros y las demás instituciones autónomas o semiautónomas. el que fuere mayor. mediante estimación fundada que al efecto deberá proporcionar a la Administración Tributaria el contribuyente de que se trate. En el caso de contribuyentes que por cualquier circunstancia no hubieren declarado en los tres períodos fiscales anteriores. incluidos el Estado. los bancos del Sistema Bancario Nacional. las municipalidades y las asociaciones e instituciones a que se refiere el artículo 3 de esta Ley. b) Determinado el monto del pago a cuenta. las que deberán pagarse sucesivamente a más tardar el último día hábil de los meses de marzo.Pagos parciales del impuesto. Toda empresa pública o privada. cuando pague o acredite rentas afectas al impuesto establecido en esta Ley. 7535 de 1º de agosto de 1995) (Así reformado por el inciso f) del artículo 19 de la Ley N° 8114. La Administración Tributaria podrá rectificar las cuotas de los pagos parciales cuando los contribuyentes lo soliciten por escrito. El saldo resultante deberá pagarse dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al término del período fiscal respectivo. Si no se presentare. la Administración Tributaria establecerá de oficio la cuota respectiva. o el promedio aritmético de los tres últimos períodos fiscales. el setenta y cinco por ciento (75%) de ese monto deberá fraccionarse en tres cuotas iguales. la base para calcular las cuotas de los pagos parciales se determinará utilizando las declaraciones que hubieren presentado y. (Así reformado por el artículo 15 de la Ley de Justicia Tributaria No. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001).. Las empresas que obtengan sus ingresos de actividades agropecuarias exclusivamente. 7535 de 1º de agosto de 1995) (Así reformado su párrafo primero por el inciso e) del artículo 19 de la Ley N° 8114. por cuenta de los beneficiarios de las rentas que a continuación se mencionan. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 2 de esta Ley están obligados a efectuar pagos parciales a cuenta del impuesto de cada período fiscal. dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes a la terminación del período fiscal que corresponda. los importes que en cada caso se señalan:
. c) Del impuesto total que se liquide al presentar la declaración jurada. los indicados sujetos deberán retener y enterar al Fisco.(Así reformado por el artículo 14 de la Ley de Justicia Tributaria No. conforme con las reglas siguientes: a) Servirá de base para calcular las cuotas de pagos parciales el impuesto determinado en el año inmediato anterior. ante esa dependencia. antes de la fecha de su vencimiento y demuestren satisfactoriamente. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). podrán pagar el impuesto del período fiscal en una sola cuota.Retención en la fuente. está obligado a actuar como agente de retención o de percepción del impuesto. Para estos fines. Ficha del artículo ARTICULO 22. Ficha del artículo ARTICULO 23. deberán deducirse los pagos parciales que correspondan a ese período fiscal. si fuere la primera. junio y setiembre de cada año.
si los beneficiarios de tales rentas fueren personas domicialiadas en el país. En estos casos el pagador o patrono deberá calcularle el impuesto mensual que corresponda a cada uno de los beneficiarios de las rentas indicadas. si los receptores de la renta fueren personas no domiciliadas en Costa Rica. el pagador deberá retener el quince por ciento (15%) sobre los importes que pague o acredite a dichas personas.Los emisores. sobre el monto pagado o acreditado se retendrán las sumas del impuesto que procedan. o cuando se trate de letras de cambio y aceptaciones bancarias. Tampoco estarán sujetas al impuesto sobre la renta ni al establecido en este inciso. la retención se aplicará sobre el valor de descuento que. En estos casos. se equiparará a la tasa de interés pasiva fija por el Banco Central de Costa Rica. al tenor de la Ley No. 5044 del 7 de setiembre de 1972 y sus reformas. por el Estado y sus instituciones. b) Dietas.a) Salarios y cualquier otra remuneración que se pague en ocasión de trabajos personales ejecutados en relación de dependencia. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). para estos casos. paguen o acrediten intereses o concedan descuentos sobre pagarés y toda clase de títulos valores. (Así reformado por el inciso g) del artículo 19 de la Ley N° 8114. para el plazo correspondiente. No estarán sujetas al impuesto sobre la renta ni al establecido en este inciso. de acuerdo con lo establecido en el artículo 59 de esta Ley. las rentas derivadas de los títulos emitidos en moneda nacional por el Banco Popular y de Desarrollo Comunal y por el Sistema Financiero Nacional para la Vivienda . Si los títulos valores se inscribieren en una bolsa de comercio reconocida oficialmente. Cuando los bancos y las entidades financieras mencionadas en el párrafo anterior avalen letras de cambio o aceptaciones bancarias. el porcentaje por aplicar será el ocho por ciento (8%). se retendrán las sumas que correspondan. provengan o no de una relación laboral dependiente. o hubieren sido emitidos por entidades financieras debidamente registradas en la Auditoría General de Bancos. en ocasión del trabajo en relación de dependencia. en función de captar recursos del mercado financiero. por los bancos integrados al Sistema Bancario Nacional. agentes pagadores. a personas domiciliadas en Costa Rica. creado mediante el artículo 6 de la Ley de la creación de la Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda. c) 1. más tres puntos porcentuales.. Nº 7044. (Así reformado por inciso g) del artículo 19 de la Ley N° 8114. de 29 de setiembre de 1986
. al amparo de la Ley N º 7052. según lo estipulado en el artículo 59 de esta Ley. deberán retener el quince por ciento (15%) de dicha renta por concepto de impuesto. las inversiones provenientes del fideicomiso sin fines de lucro. sociedades anónimas y otras entidades públicas o privadas que. gratificaciones y otras prestaciones por servicios personales. Si el beneficiario fuere una persona no domiciliada en Costa Rica. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). En el Reglamento se incluirán las disposiciones a que se refiere este inciso. por las cooperativas. de 13 de noviembre de 1986.
únicamente. (Así reformado por inciso g) del artículo 19 de la Ley N° 8114.(Así reformado el párrafo anterior por el artículo 22 de la Ley de Protección a Víctimas. otra modalidad de pago. por tanto. En estos casos. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). (Intrepretado Auténticamente por ley N° 8320 de 16 de octubre del 2002. sobre los rendimientos generados por la operación. en aquellos casos en que por la naturaleza del título se dificulte la retención en la fuente. Estas entidades deberán enterar al Fisco. en sus diferentes modalidades. Asimismo. los rendimientos devengados de la operación serán considerados como renta ordinaria gravable.
. deberán depositarse en el Banco Central de Costa Rica o en sus tesorerías auxiliares. sino que solamente puedan serdescontados por las cooperativas emisoras.Las retenciones de los impuestos a que se refieren los incisos anteriores deberán practicarse en la fecha en la que se efectúe el pago o crédito. (Así adicionado el inciso anterior por el inciso c) del artículo 21 de la Ley N° 8114. c bis) Asimismo. cuando inviertan en títulos valores emitidos por el Ministerio de Hacienda. no están afectos al impuesto establecido en este inciso). como impuesto único y definitivo. por cuenta de sus asociados. ch) Excedentes pagados por las cooperativas y las asociaciones solidaristas y similares. en el sentido de que los títulos emitidos por las cooperativas de ahorro y crédito que no estén destinados a la circulación. el pagador retendrá. se aplicará un impuesto único y definitivo del ocho por ciento (8%). Las sumas retenidas se considerarán como impuesto único y definitivo. d) Remesas o créditos a favor de beneficiarios domiciliados en el exterior. Se faculta a la Dirección General de la Tributación Directa para que. un monto equivalente al cinco por ciento (5%) de los excedentes o utilidades distribuidas. En caso de que las operaciones no se realicen mediante los mecanismos de bolsa. no son títulos valores y. sea en una o varias operaciones simultáneas y que se realicen por medio de una bolsa de valores. según el acto que se realice primero. Testigos y demás intervinientes en el Proceso Penal N° 8720 de 4 de marzo de 2009. como impuesto único y definitivo. con carácter general. (Así ampliado el quinto párrafo del inciso c.) Asimismo. pueda autorizar.1) por el inciso c) del artículo 23 de la Ley N° 8114. no están sujetas a esta retención. las sumas del impuesto que correspondan de acuerdo con lo señalado en el artículo 59 de esta Ley. las entidades enumeradas que se encuentren en las condiciones señaladas en el inciso a) del artículo 3 de la presente Ley y el Banco Popular y de Desarrollo Comunal.. No corresponderá practicar la retención aludida en este inciso cuando el inversionista sea la Tesorería Nacional. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a aquella fecha. en las operaciones de recompras o reportos de valores. dicho porcentaje será retenido por la bolsa de valores en que se realizó dicha operación. 2. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio de 2001).
negocios u otras operaciones realizadas por ellas. se acrediten a los pagos parciales citados en el artículo 22 de esta Ley. el tres por ciento (3%) sobre los importes pagados o acreditados. ii) El cinco punto cinco por ciento (5.
f) Utilidades. Cuando dichas empresas no tengan representantes permanentes en el país. que paguen o acrediten rentas a personas físicas o jurídicas con domicilio en el país.(Así reformado por inciso g) del artículo 19 de la Ley N° 8114. o en las tesorerías auxiliares autorizadas. las municipalidades. dividendos y participaciones sociales. dentro de los quince días naturales del mes siguiente a la fecha de la retención. tratándose de reasegurados. autónomas o semiautónomas. contrataciones. las empresas usuarias deberán retener. e) Transporte. aun cuando se trate de pagos a cuenta o adelanto de esas operaciones. comunicaciones.
. Las personas que actúen como agentes de retención o percepción del impuesto. las empresas públicas y otros entes públicos. b). En estos casos se deberán aplicar las disposiciones a que se refieren los artículos 18 y 19 de esta Ley. las sumas que a continuación se mencionan: i) El ocho punto cinco por ciento (8. En estos casos. así como lo relativo a los informes que deberán propocionar a la Administración Tributaria. deberán depositar el importe de las retenciones practicadas en el Banco Central de Costa Rica.5%). como pago a cuenta del impuesto establecido en el artículo 15 de esta Ley. tratándose de servicios de transporte y comunicaciones. las empresas usuarias de los servicios deberán retener. reafianzamientos y primas cedidas de cualquier clase. en los casos de licitaciones públicas o privadas. reaseguros. que cuenten con la autorización del Banco Central.5%) sobre el monto pagado o acreditado. los requisitos que deberán cumplir los agentes de retención o percepción. como impuesto único. prestados por empresas no domiciliadas en el país. Esas retenciones deben practicarse en las fechas en que se efectúen los pagos o los créditos que las originen. Las sumas retenidas deberán depositarse en los bancos del Sistema Bancario Nacional o en sus agencias o sucursales. c) y ch) del artículo 11 de esta Ley. En el Reglamento se establecerán. Los requisitos que deberán cumplir y la forma de las retenciones que establece este artículo serán fijados en el Reglamento de esta Ley. películas cinematográficas. noticias internacionales y los otros servicios mencionados en los incisos a). si las empresas que suministran los servicios tienen representante permanente en Costa Rica. g) El Estado o sus instituciones. deben retener el dos por ciento (2%) del producto bruto sobre las cantidades mencionadas. dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a la fecha en que se efectuaron. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). en cada caso. y a los comprobantes que deberán entregar a las personas a quienes se les hizo la retención de que se trate. sus agencias. iii) El veinte por ciento (20%) sobre el importe pagado o acreditado en el caso de prestación de los otros servicios indicados en el inciso e). El contribuyente podrá solicitar que los montos de las retenciones efectuadas con base en la presente disposición.
sin deducción alguna. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). los contribuyentes a que se refiere este título tendrán derecho a deducir: a) Los pagos parciales señalados en el artículo 22 de esta ley. por inciso g) del artículo 19 de la Ley N° 8114. b) Las retenciones practicadas según lo dispuesto en el artículo 23 de esta ley. en los medios que para tal efecto disponga la Administración Tributaria. El plazo para presentarla será el mismo que tienen para enterar al fisco los valores retenidos o percibidos. 7535 de 1º de agosto de 1995. al adicionar el inciso g).(Derogado por el artículo 30. por la prestación de servicios personales de cualquier naturaleza. de la Ley de Justicia Tributaria No.Deducciones del impuesto. Ficha del artículo CAPITULO XI Régimen de recaudación aplicable a la actividad de producción de café (Así adicionado este Capítulo por el artículo 1º de ley No. (Así reformado por el artículo 16 de la Ley de Justicia Tributaria No.. deberán presentar una declaración jurada. por las retenciones o percepciones realizadas durante el mes.(Así reformado por inciso g) del artículo 19 de la Ley N° 8114. el cual. 7535 de 1º de agosto de 1995) Ficha del artículo ARTICULO 26. deberán pagar un impuesto del quince por ciento (15%) sobre el ingreso bruto. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). Ficha del artículo CAPITULO X De los regímenes especiales ARTICULO 25. reproduce íntegramente el contenido del artículo) Ficha del artículo ARTICULO 24. cuando correspondan.7551 del 22 de setiembre de
. Los agentes de retención y percepción señalados en esta Ley. (Así adicionado el último párrafo. inciso a). El pagador de la renta estará obligado a efectuar la retención correspondiente. Del impuesto determinado conforme con lo indicado en el artículo 21 de esta ley. Tratándose de personas no domiciliadas en el país que obtengan rentas de fuente costarricense.DEROGADO.Extranjeros que prestan servicios en el país.
DEROGADO por Ley N° 7976 del 4 de enero del 2000. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que se denominaba "Del impuesto único sobre las rentas del trabajo personal dependiente". que además corrigió la numeración del articulado. pasando el antiguo 31 a ser el actual 36) Ficha del artículo TITULO II
Del impuesto único sobre las rentas percibidas por el trabajo personal dependiente o por concepto de jubilación o pensión u otras remuneraciones por servicios personales
(NOTA: El encabezado original de este Título.DEROGADO por Ley N° 7976 del 4 de enero del 2000.DEROGADO por Ley N° 7976 del 4 de enero del 2000. que además corrigió la numeración del articulado. Ficha del artículo ARTICULO 28. 7551 de 22 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que además dispuso correr la numeración del articulado y de los Capítulos subsiguientes) ARTICULO 27. por el artículo 3º de la ley
. que además corrigió la numeración del articulado. (Así adicionado por el artículo 1º de ley No. pasando el antiguo 30 a ser el actual 35) Ficha del artículo ARTICULO 31. 7551 de 22 de setiembre de 1995. (Así adicionado por el artículo 1º de ley No. que además corrigió la numeración del articulado. pasando el antiguo 28 a ser el actual 33) Ficha del artículo ARTICULO 29. DEROGADO por Ley N° 7976 del 4 de enero del 2000. 7302 del 15 de julio de 1992 y también.1995. (Así adicionado por el artículo 1º de ley No. DEROGADO por Ley N° 7976 del 4 de enero del 2000.Reglamentación. pasando el antiguo 29 a ser el actual 34) Ficha del artículo ARTICULO 30. fue así reformado por el artículo 35 de la ley No. en términos idénticos. (Así adicionado por el artículo 1º de ley No.
sobresueldos. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001) CAPITULO XII De la materia imponible y del hecho generador (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. comisiones. gratificaciones. A las personas físicas domiciliadas en el país seles aplicará. bonificaciones. regalías y aguinaldos. del antiguo XII al actual) ARTICULO 33. que les paguen los patronos a los empleados por la prestación de servicios personales (Así reformado por el inciso h) del artículo 19 de la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias de 4 de julio del 2001) b) Dietas.7551 del 22 de setiembre de 1995. Cuando este caso no se dé. de conformidad con la escala que se señalará sobre las rentas que a continuación se detallan y cuya fuente sea el trabajo personal dependiente o la jubilación o pensión u otras remuneraciones por otros servicios personales: (*) a) Sueldos. la Dirección General de Tributación Directa podrá fijar de oficio su valor. será la Administración Tributaria la encargada de evaluarlos y fijarles su valor monetario. consejeros y miembros de sociedades anónimas y otros entes jurídicos.. siempre que sobrepasen lo establecido en el inciso b) del artículo 35. salarios.7531 del 10 de julio de 1995. El empleador o el patrono retendrá el impuesto establecido en el artículo anterior y lo aplicará sobre la renta total percibida mensualmente por el trabajador. aún cuando no medie relación de dependencia (Así reformado por el inciso h) del artículo 19 de la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias de 4 de julio del 2001) c) Otros ingresos o beneficios similares a los mencionados en los incisos anteriores. b) y c) del artículo anterior lo aplicará el Ministerio de Hacienda y. En los casos de los incisos a). (Así reformado por el artículo 17 de la Ley de Justicia Tributaria No.Escala de tarifas.7551 del 22 de setiembre de 1995. el cual. incluyendo el salario en especie.No. Cuando los ingresos o beneficios mencionados en el inciso c) no tengan la representación de su monto.Ingresos afectos. al modificar los incisos c) y ch) del presente numeral. que la traspasó del antiguo 27 al actual). (*) (Así reformado su párrafo primero por el inciso h) del artículo 19 de la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias de 4 de julio del 2001) Ficha del artículo CAPITULO XIII De la tarifa del impuesto (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. calculará y cobrará un impuesto mensual. a petición del obligado a retener. ch) Las jubilaciones y las pensiones de cualquier régimen. 7535 de 1º de agosto de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995. pagos por horas extraordinarias de trabajo. directores. gratificaciones y participaciones que reciban los ejecutivos. que la traspasó del antiguo XI al actual) ARTICULO 32. en el caso del inciso ch) de ese
. premios. reproduce íntegramente el contenido del artículo) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. y posteriormente reformado por el artículo 20 de la Ley N° 8114.
000. La aplicación se realizará según la siguiente escala progresiva de tarifas:
a) Las rentas de hasta ¢ 651. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). -Esté imposibilitado para proveerse su propio sustento.mismo artículo. la suma de mil doscientos treinta colones (¢ 1. se pagará el diez por ciento (10%). pagadoras de pensiones. (Así reformado por inciso i) del artículo 19 de la Ley N° 8114. El impuesto establecido en este artículo.00 mensuales. sin deducción alguna. c) Sobre el exceso de ¢ 977. b) y c) por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 36228 del 28 de setiembre de 2010) ch) Las personas que obtengan rentas de las contempladas en los incisos b) y c) del artículo 32 pagarán sobre el ingreso bruto.000.000. los siguientes rubros: (Así reformado por el artículo 3º. Los excesos de dicho monto deberán ser tratados conforme se establece en el párrafo segundo del artículo 46 (*) de esta Ley.230. b) Sobre el exceso de ¢ 651. respecto a las cantidades a las cuales se aplica. 7535 de 1º de agosto de 1995. que afecta a las personas que solamente obtengan ingresos por los conceptos definidos en este artículo. inciso a).000.
. públicas o privadas. 7551 de 22 de setiembre de 1995.00 mensuales y hasta ¢977.00 mensuales no estarán sujetas al impuesto.0)(*). los contribuyentes tendrán derecho a deducir de él.. a título de crédito. el quince por ciento (15%). (Así reformado su penúltimo párrafo por inciso i) del artículo 19 de la Ley N° 8114. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). (Así reformado por el artículo 17 de la Ley de Justicia Tributaria No. tendrá el carácter de único. el cual. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que la traspasó del antiguo 28 al actual) (*) (Así reformado tácitamente por la ley No. que al correr la numeración traspasó el antiguo 41 al actual 46) Ficha del artículo ARTICULO 34. 7531 de 10 de julio de 1995) i) Por cada hijo.Una vez calculado el impuesto.00 mensuales se pagará el quince por ciento (15%). debido a incapacidad física o mental. al modificar el párrafo primero del presente numeral.
(Modificado los tramos de renta establecidos en los incisos a). siempre que: (*)(Modificado por el artículo 2° inciso "a" del decreto ejecutivo N° 36228 del 28 de setiembre de 2010) -Sea menor de edad. todas las demás entidades. de la ley No. reproduce íntegramente el contenido del artículo) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.
según disposición legal.-Esté realizando estudios superiores. (Así reformado por inciso j) del artículo 19 de la Ley N° 8114. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias) Ficha del artículo CAPITULO XIV De los ingresos no afectos al impuesto (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. los contribuyentes tendrán que demostrar a su patrono o empleador o al Estado. siempre que no exista separación legal. los datos obtenidos serán redondeados a la decena más próxima. 7531 de 10 de julio de 1995) (Así reformado por inciso j) del artículo 19 de la Ley N° 8114. según se disponga en el Reglamento de esta ley. inciso c). 7551 de 22 de setiembre de 1995. Si los cónyuges estuvieren separados judicialmente. con base en las variaciones de los índices de precios al consumidor que determine el Instituto Nacional de Estadística y Censos. (*)(Modificado por el artículo 2 inciso "b" del decreto ejecutivo N° 36228 del 28 de setiembre de 2010) En el caso de que ambos cónyuges sean contribuyentes. Para facilitar la administración del impuesto. Los contribuyentes que hagan uso de los créditos de impuesto establecidos en este artículo. siempre que no sea mayor de veinticinco años.820. En el caso de que ambos cónyuges sean contribuyentes. sólo se permitirá esta deducción a aquel a cuyo cargo esté la manutención del otro. no tendrán derecho a los créditos a que se refiere el artículo 15. cada hijo sólo podrá ser deducido por uno de ellos. inciso a). Para tener derecho a los créditos del impuesto establecido en este artículo. (Así adicionado este párrafo por el artículo 109 de la ley de presupuesto No." (Así adicionado el último párrafo por el inciso d) del artículo 21 de la Ley N° 8114 de 4 de julio del 2001. este crédito sólo podrá ser deducido. que la traspasó del antiguo 29 al actual) Los créditos de impuesto referidos en los incisos i) y ii) de este artículo. del antiguo XIII al actual)
.0)(*). por uno de ellos. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). 7551 de 22 de setiembre de 1995. la existencia de cualesquiera de las circunstancias señaladas como requisito para incluir a sus hijos o lo relativo al estado civil. en su totalidad. (Así reformado por el artículo 3º. la suma de mil ochocientos veinte colones (¢ 1. de la ley No. 7097 del 18 de agosto de 1988) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. deberán ser reajustados por el Poder Ejecutivo en cada período fiscal. ii) Por el cónyuge.
mediante pago único o en pagos periódicos. fue reformado por el artículo 20 de la ley No. 7293 de 31 de marzo de 1992). (El epígrafe original de este artículo.paguen a
.ARTICULO 35. hasta por la suma que no exceda de la doceava parte de los salarios devengados en el año. en general. todos los ingresos que estos funcionarios perciban de sus respectivos gobiernos. así como otras indemnizaciones que se perciban de acuerdo con las disposiciones del Código de Trabajo. ya sea que los pagos se efectúen conforme con el régimen de seguridad social. que lo dejó con el nombre actual). o la proporción correspondiente al lapso menor que se hubiere trabajado. agentes consulares y oficiales acreditados en el país.Ingresos no sujetos. o en virtud de sentencia judicial. y. por causa de muerte o por incapacidades ocasionadas por accidente o por enfermedad. por contratos de seguros celebrados con el Instituto Nacional de Seguros. que se denominaba "Exenciones". siempre que exista reciprocidad en las remuneraciones que los organismos internacionales -a los cuales esté adherida Costa Rica. 7293 del 31 de marzo de 1992. ch) Las remuneraciones que los gobiernos extranjeros paguen a sus representantes diplomáticos. c) Las indemnizaciones que se reciban. b) El aguinaldo o decimotercer mes.. No serán gravados con este impuesto los ingresos que las personas perciban por los siguientes conceptos: a) DEROGADO (Derogado por el artículo 20 de la ley No.
por el artículo 20 de la ley No. Ley Reguladora de las Exoneraciones Vigentes.sus funcionarios extranjeros domiciliados en el país. 7293 de 31 de marzo de 1992) (NOTA: Existe evidente error en esta ley N° 7293 de 31 de marzo de 1992. los trabajadores. ya que por disposición del artículo 20. primero suprime los incisos a) y d) del presente artículo y de inmediato reforma su párrafo último. que la traspasó del antiguo 30 al actual) CAPITULO XV
. su derogatoria y excepciones. citando como vigentes los referidos incisos) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. cuando para su obtención sea necesario incurrir en gastos. en razón de sus funciones. Por ello. e) Las comisiones. 7551 de 22 de setiembre de 1995. (Así reformado. En este caso la actividad se considerará como de carácter lucrativo. d) DEROGADO (Derogado por el artículo 20 de la ley No. no se les hará ningún otro tipo de liberaciones. f) El monto total que reciben. por concepto de salario escolar. 7302 del 15 de julio de 1992). 7293 de 31 de marzo de 1992 y por el artículo 37 de la ley No. descuentos o excepciones contenidos en leyes dictadas con anterioridad a la fecha de vigencia de esta Ley. Los únicos ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta de acuerdo con el presente título son los mencionados en los incisos a y d). este último párrafo. (Así adicionado el inciso anterior por el artículo 1° de la Ley N° 8665 de 10 de setiembre de 2008).
Períodos irregulares. del antiguo XVI al actual) Ficha del artículo ARTICULO 38. las disposiciones contenidas en los artículos precedentes. se aplicarán. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que al correr la numeración traspasó el antiguo 27 al actual 32) CAPITULO XVII De las rentas de más de un empleador (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. mencionadas en el párrafo final del artículo 32 (*). se considerará que corresponden al mismo período cuando se hayan percibido o devengado en un período habitual de pago. se computarán en los respectivos períodos en que se recibieron o devengaron. que la traspasó del antiguo 32 al actual) (*) (Así reformado tácitamente por la ley No.Rentas de más de un empleador. Las rentas accesorias o complementarias de sueldo.
. (Así reformado por el artículo 21 de la ley No.7551 del 22 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Rentas accesorias. 7551 de 22 de setiembre de 1995. en forma proporcional.De los períodos de trabajo discontinuos o mayores (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Para las rentas correspondientes a períodos mayores de un mes.7551 del 22 de setiembre de 1995. Si esas rentas se hubieren producido en más de un período habitual. Los asalariados que efectúen trabajos eventuales o discontinuos pagarán este impuesto por la parte proporcional de los días efectivamente trabajados.7551 del 22 de setiembre de 1995. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Igual procedimiento se aplicará respecto de la cuota no sujeta. que la traspasó del antiguo 31 al actual) CAPITULO XVI De las rentas accesorias (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. 7551 de 22 de setiembre de 1995. del antiguo XV al actual) Ficha del artículo ARTICULO 37. 7293 de 31 de marzo de 1992). del antiguo XIV al actual) Ficha del artículo ARTICULO 36.
la Administración Tributaria deberá efectuar la tasación correspondiente del impuesto que proceda. se considerará que los funcionarios del Servicio Diplomático y Consular devengan sueldos iguales a los del servicio interno de igual categoría.7551 del 22 de setiembre de 1995. hubieran obtenido rentas de más de un empleador. deberán notificárselo a él o a ellos para que no se les descuente otra cuota libre. inserto en el texto original. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.7551 del 22 de setiembre de 1995. (Así reformado por el artículo 22 de la ley No. Las personas que obtengan ingresos distintos a los contenidos en el título II de esta ley. que la traspasó del antiguo 35 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XIX De la retención y pago del impuesto. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. (El párrafo segundo de este artículo. que la traspasó del antiguo 33 al actual) CAPITULO XVIII De las rentas de otras actividades (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Para los efectos de este impuesto. según la tarifa del artículo 33 (*). En estos casos. (*) (Así reformado tácitamente por la ley No. es una sola.000). patrón o pagador simultáneamente. que al correr la numeración traspasó el antiguo 28 al actual 33) En el caso de que el empleado no haga la notificación a que se refiere este artículo. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. 7293 de 31 de marzo de 1992). 7551 de 22 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Rentas de otras actividades. sin incluir en ella las sumas gravadas con el impuesto único sobre las rentas del trabajo dependiente.La cuota libre de setenta y dos mil colones (¢72. del antiguo XVIII al actual)
. deberán hacer su declaración anual del impuesto sobre la renta al final de cada período fiscal. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. durante un período tributario o en una parte de él. 7097 del 1º de setiembre de 1988). que la traspasó del antiguo 34 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 40. el patrón o el pagador retendrán el impuesto sobre el total de la renta. como no sujeta del impuesto. del antiguo XVII al actual) Ficha del artículo ARTICULO 39. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Remuneraciones a diplomáticos nacionales. Por lo tanto. los contribuyentes que. 7551 de 22 de setiembre de 1995. fue suprimido por el artículo 142 de la Ley de Presupuesto No.
Igualmente.No efectuar la retención.Retención del impuesto. 7551 de 22 de setiembre de 1995. aunque hubieren omitido hacer la retención. 7097 de 1º de setiembre de 1988). 7551 de 22 de setiembre de 1995. no se les aceptará deducir como gastos del ejercicio las sumas pagadas por los conceptos que originaron las retenciones establecidas en esta ley. Este impuesto será retenido en la forma establecida en el artículo 23 de esta ley. o los documentos que deberán presentar en la Dirección General de la Tributación Directa. En cada período fiscal.7551 del 22 de setiembre de 1995. que la traspasó del antiguo 36 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 42. (Así reformado por el artículo 18 de la Ley de Justicia Tributaria No. en el Reglamento de esta Ley podrán fijarse otros requisitos que los retenedores deberán cumplir. el patrono o el pagador deberá entregar a sus empleados.ARTICULO 41. sin perjuicio de las demás disposiciones que al respecto contempla el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. efectuada la retención.
. En todo caso. Los responsables de la retención del impuesto deberán depositar su importe en el Banco Central de Costa Rica.Certificación de las retenciones. pensionados o jubilados. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001).Pago del impuesto. 7551 de 22 de setiembre de 1995. el empleador. el obligado a ella será el único responsable ante el Fisco del impuesto retenido. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que la traspasó del antiguo 38 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XX Sanciones (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Los agentes de retención que no retengan el impuesto se harán responsables solidarios de su pago y. dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones. 7535 de 1º de agosto de 1995) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. un estado donde conste el total de las remuneraciones pagadas y de los impuestos retenidos y pagados. Ficha del artículo ARTICULO 43. además. del antiguo XIX al actual) ARTICULO 44. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. (Así reformado por el artículo 110 de la Ley de Presupuesto No. que la traspasó del antiguo 37 al actual) (Así reformado por inciso k) del artículo 19 de la Ley N° 8114.
7551 de 22 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995. Igual sanción será aplicable también al patrono o empleador que altere información sobre los créditos del impuesto. que al correr la numeración traspasó el antiguo 29 al actual 34) La determinación de la multa se hará de acuerdo con los procedimientos establecidos en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Información sobre los créditos del impuesto. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. El registro del crédito contable estará vigente hasta tanto no se establezca el sistema que le permita a la Administración Tributaria la devolución de dichos saldos en un plazo no mayor de sesenta (60) días naturales. El retenedor obligado a este impuesto estará sujeto también al pago de los intereses contemplados en el artículo 57 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. la Administración Tributaria registrará un crédito contable del dos por ciento (2%) mensual. El suministro de información falsa que contravenga las disposiciones referidas a los créditos del impuesto. 7551 de 22 de setiembre de 1995. constituye infracción y será penado con una multa equivalente a diez veces el impuesto que se haya pretendido evadir. libros y normas de contabilidad CAPITULO XXI (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que la traspasó del antiguo 41 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 47. establecidas en los artículos 45 y 46 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. (*) (Así reformado tácitamente por la ley No. a partir de la solicitud presentada por el contribuyente. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que la traspasó del antiguo 42 al actual) Ficha del artículo TITULO III De los certificados para efectos tributarios. del antiguo XX al actual)
. 7293 del 31 de marzo de 1992). sobre los saldos líquidos y exigibles del impuesto sobre la renta que resulten a favor de los contribuyentes o personas físicas. Efectuada la compensación de créditos y deudas por tributos. que la traspasó del antiguo 40 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 46. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que la traspasó del antiguo 39 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 45.7551 del 22 de setiembre de 1995.DEROGADO (Derogado por el artículo 23 de la ley No. establecidas en el artículo 34 (*).Intereses por la mora en el pago.(Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.
que la traspasó del antiguo 44 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 50. o por intermedio del contador público. la firma del contador deberá ir precedida de la razón "Certificado para efectos tributarios". que la traspasó del antiguo 45 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 51. pero.Los declarantes podrán servirse de contadores públicos autorizados para que. 7551 de 22 de setiembre de 1995. en todos los casos.ARTICULO 48. mediante reglamentación emitida al efecto con la participación del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. conforme con las normas y principios de auditoría generalmente aceptados. Las disposiciones de esta Ley. de acuerdo con las disposiciones legales aplicables.La opinión o interpretación contenida en las certificaciones para efectos tributarios no constituye plena prueba contra el Fisco. que la traspasó del antiguo 43 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 49. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. y. los ajustes señalados en este párrafo. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. El Poder Ejecutivo. (Así reformado por el artículo 19 de la Ley de Justicia Tributaria No. necesarios para determinar la renta imponible. 7551 de 22 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que afecten la contabilidad de los contribuyentes. en su defecto. Esta podrá ejercer directamente ante el contribuyente. 7535 de 1º de agosto de 1995) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. en cuanto a los sistemas especiales que ellos puedan solicitar. En el Reglamento de la presente Ley se fijarán los requisitos y las condiciones en cuanto a los libros de contabilidad y otros que deberán llevar los contribuyentes.Libros contables. les certifiquen los estados contables y financieros que deban incluir en la declaración. en cuentas de memorándum. de acuerdo con el inciso c) del artículo 7º de la ley Nº 1038 del 19 de agosto de 1947 y sus reformas. tienen el carácter de ajustes a los resultados mostrados por aquella. cuyos miembros estarán facultados para emitir el "Certificado para efectos tributarios" a que alude el artículo trasanterior. sus facultades de fiscalización para determinar si aquellas certificaciones se formulan con prioridad. o. También. 7551 de 22 de setiembre de 1995. La Administración Tributaria prescribirá los registros que requiera para llevar. y no obliga a la Administración Tributaria. En la certificación. no son principios de contabilidad a que deban sujetarse. que la traspasó del antiguo 46 al actual) Ficha del artículo
. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. establecerá las disposiciones normativas a las cuales debe ajustarse todo el trabajo de detalle relativo a las certificaciones para efectos tributarios. con observancia de las normas de conducta establecidas en el Código de Etica Profesional del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.En la Dirección General de la Tributación Directa se establecerá el Registro de Contadores Públicos Autorizados.
mineras o de explotaciones de
. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Son rentas de fuente costarricense: a) Las provenientes de bienes inmuebles situados en el territorio de la República. bancarias. a título oneroso. por el reparto de utilidades generadas en el país. usufructos. tales como intereses de depósitos o de préstamos de dinero. y otras contrataciones de bienes raíces. en general. b) Las producidas por el empleo de capitales. la diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido como consecuencia de contratos de ahorro y capitalización. legados y donaciones. y los premios de las loterías nacionales. regalías. de títulos. rentas vitalicias y otras que revistan características similares.Objeto del impuesto. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. subsidios periódicos.Hecho generador. bienes o derechos invertidos o utilizados en el país. las herencias. participaciones sociales y. forestales. excedentes e intereses provenientes de las cooperativas y asociaciones solidaristas y similares. que la traspasó del antiguo 48 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 54.7551 del 22 de setiembre de 1995. financieras. dividendos. acredite o de cualquier forma se ponga a disposición de personas domiciliadas en el exterior. industriales. constituidas en el país. El impuesto se genera cuando la renta o beneficio de fuente costarricense se pague. de notas y otros valores. pesqueras. tales como alquileres. que la traspasó del antiguo 47 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 53. agropecuarias.TITULO IV Del impuesto sobre las remesas al exterior CAPITULO XXII De la materia imponible y del hecho generador (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. c) Las originadas en actividades civiles. arrendamiento de bienes muebles. Este impuesto grava toda renta o beneficio de fuente costarricense destinada al exterior. arrendamientos. comerciales. ahorros. de bonos. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Renta de fuente costarricense. 7551 de 22 de setiembre de 1995. del antiguo XXI al actual) ARTICULO 52.
regalías. bajo las previsiones del presente artículo. arte y toda clase de trabajo remunerado. honorarios y otras remuneraciones que se les paguen a los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres. y los pagos -cualquiera que sea la denominación que se les dé-. desarrolladas o gestionadas dentro del territorio de la República. recibidas por agencias o representantes de empresas extranjeras. se efectúe fuera del país. reafianzamientos y primas de seguros de cualquier clase. o que tenga su origen en actividades de cualquier índole desarrolladas en el territorio de la República. dietas. las municipalidades y demás entidades públicas les paguen a sus representantes. aún cuando el pago o crédito de tales intereses y comisiones. sea que la renta o remuneración consista en salarios. independientemente de la nacionalidad. d) Los pagos o créditos que se realicen por el uso de patentes. por la contratación en el país de servicios de cualquier naturaleza para ser prestados en el exterior. regalías.que paguen o acrediten el Estado. las pensiones. b) Los sueldos. Todo otro beneficio no contemplado en los incisos precedentes que haya sido generado por bienes de cualquier naturaleza o utilizado en el país.
. y viceversa. cuando las empresas que presten los servicios estén domiciliadas en el país. también se consideran de fuente costarricense: a) Los sueldos.otros depósitos naturales. de mercancías de toda clase. o en cualquier otra forma de pago o compensación originada en la relación laboral. el domicilio de los beneficiarios de las rentas y de los países entre los que se realice el tráfico. por la prestación de servicios personales o por el desempeño de funciones de cualquier naturaleza. ch) Los ingresos provenientes de la exportación de bienes. d) Los ingresos provenientes del transporte y las comunicaciones entre la República y países extranjeros. ch) Las que por concepto de aguinaldo o decimotercer mes les paguen o acrediten a sus trabajadores el Estado y las instituciones públicas o privadas. por el ejercicio de profesiones. oficios. c) Los intereses y comisiones sobre préstamos invertidos o utilizados en el país. Sin perjuicio de las reglas establecidas en el artículo anterior. así como los ingresos obtenidos por dichas agencias o representantes. 7551 de 22 de setiembre de 1995. o el reembolso del capital. las municipalidades y las empresas o entidades privadas o de capital mixto de cualquier naturaleza. marcas de fábrica. salvo que se trate de licencias para estudios debidamente comprobados y siempre que los montos de que se trate constituyan renta única. o cuando tales servicios se contraten en él por medio de agencias o representaciones de empresas extranjeras. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. honorarios y otras remuneraciones que el Estado. jubilaciones y semejantes -cualquiera que sea su origen. En el caso de remuneraciones de diplomáticos y de agentes consulares solamente se gravará la parte del ingreso consignado en la ley Nº 3530 del 5 de agosto de 1965. privilegios. comisiones. gratificaciones. que la traspasó del antiguo 49 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 55. en el país. ventajas. Se incluyen los ingresos por licencias con goce de sueldo. y su valor de importación. siempre que tales naves o vehículos se encuentren matriculados o registrados en Costa Rica. las provenientes de servicios públicos. sueldos.Casos especiales de rentas de fuente costarricense. franquicias. funcionarios o empleados en el exterior. honorarios. sus instituciones autónomas o semiautónomas. e) Los ingresos que resulten por la diferencia entre el precio de venta. suministro de fórmulas.
sueldos. transmisión y difusión de imágenes y sonidos. las personas físicas o jurídicas domiciliadas en Costa Rica que efectúen la remesa o acrediten las rentas o beneficios gravados.
. La obligación de retener y pagar el impuesto a que se refieren los artículos 18 y 19 y el inciso c) del artículo 23 de esta ley. Sin embargo. comisiones. 7551 de 22 de setiembre de 1995. La base de la imposición será el monto total de las rentas remesadas. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. las personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior que perciban rentas o beneficios de fuente costarricense. "videotapes". consejos u otros organismos directivos que actúen en el exterior. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. financiero. provenientes de la producción. Los contribuyentes a que se refiere este título son subrogados en el cumplimiento de todas las obligaciones que establece esta ley. por las personas domiciliadas en el país que efectúen los pagos o créditos correspondientes. de películas cinematográficas y para la televisión. subsiste aun en el caso en que el contribuyente esté ocasionalmente en el país. transferidas. acreditadas. incluso del pago del impuesto.7551 del 22 de setiembre de 1995.f) El producto del suministro de noticias desde el exterior a personas domiciliadas en el país. del antiguo XXII al actual) ARTICULO 56.Base de la imposición. 7551 de 22 de setiembre de 1995. así como todo pago o crédito por asesoramiento técnico.Subrogación de los contribuyentes. en el país. que la traspasó del antiguo 52 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 58. que la traspasó del antiguo 50 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXIII De los contribuyentes y de la renta imponible (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. son responsables solidarios de las obligaciones establecidas en esta ley. administrativo y de otra índole que se les preste desde el exterior a personas domiciliadas en el país. dietas. la distribución. honorarios. que la traspasó del antiguo 51 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 57.fotonovelas y todo otro medio similar de proyección. tiras de historietas. discos fonográficos. h) Las remuneraciones. la intermediación y cualquier otra forma de negociación. g) Los ingresos obtenidos por personas no domiciliadas en el país. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. gratificaciones que paguen o acrediten empresas o entidades domiciliadas en el país a miembros de directorios.Contribuyentes. compensadas o puestas a disposición del beneficiario domiciliado en el exterior. radionovelas. 7551 de 22 de setiembre de 1995. Son contribuyentes de este impuesto.
.7551 del 22 de setiembre de 1995. que la traspasó del antiguo 53 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXIV De la tarifa del impuesto y de la liquidación y pago (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Por la utilización de películas cinematográficas. 7551 de 22 de setiembre de 1995. películas para televisión.Tarifas. grabaciones. jubilaciones. Por los honorarios. del antiguo XXIII al actual) ARTICULO 59.5%). comisiones.5%). Por el transporte y las comunicaciones se pagará una tarifa del ocho punto cinco por ciento (8. Por las utilidades. discos fonográficos. reafianzamientos y primas de seguros de cualquier clase se pagará una tarifa del cinco punto cinco por ciento (5. dividendos o participaciones sociales a que se refieren los artículos 18 y 19 de esta ley se pagará una tarifa del
. dietas y otras prestaciones de servicios personales ejecutados sin que medie relación de dependencia se pagará una tarifa del quince por ciento (15%). Por las pensiones.(Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Por los reaseguros. salarios y cualquier otra remuneración que se pague por trabajo personal ejecutado en relación de dependencia se pagará una tarifa del diez por ciento (10%). en general. cualquier medio de difusión similar de imágenes o sonidos. Por radionovelas y telenovelas se pagará una tarifa del cincuenta por ciento (50%). historietas y. así como por la utilización de noticias internacionales se pagará una tarifa del veinte por ciento (20%).
comisiones y otros gastos financieros pagados por empresas domiciliadas en el país a bancos en el exterior -o a las entidades financieras de éstos-. No se pagarán impuestos por los intereses. pagados a instituciones del exterior reconocidas por el Banco Central de Costa Rica como instituciones de primer orden. se pagará una tarifa del quince por ciento (15%) sobre los pagos remesados al exterior. en todo lo concerniente. así como por los pagos relativos al uso de patentes. incluidos los pagos efectuados por tales conceptos a proveedores del exterior por la importación de mercancías. comisiones y otros gastos financieros no comprendidos en los enunciados anteriores se pagará una tarifa del quince por ciento (15%). Por cualquier otro pago basado en intereses. según corresponda. por arrendamiento. no contempladas anteriormente. Por cualquier otra remesa de las rentas de fuente costarricense referidas en los artículos 54 y 55 (*) de esta ley. privilegios. siempre que éstos sean utilizados en actividades industriales o agropecuarias por empresas domiciliadas en el país. reconocidos por el Banco Central de Costa Rica como instituciones que normalmente se dedican a efectuar operaciones internacionales. La Dirección General de la Tributación Directa reglamentará. o del cinco por ciento (5%). se pagará una tarifa del veinticinco por ciento (25%). este tipo de financiamiento. se pagará una tarifa del treinta por ciento (30%). marcas de fábrica.
. Cuando se trate de arrendamiento por actividades comerciales. suministros de fórmulas. Por el asesoramiento técnico-financiero o de otra índole. franquicias y regalías. Tampoco se pagará el impuesto por los arrendamientos de bienes de capital y por los intereses sobre préstamos.quince por ciento (15%). dedicadas a este tipo de operaciones.
regalías. reaseguros. 7551 de 22 de setiembre de 1995. reafianzamientos y primas de seguros de toda clase. 7551 de 22 de setiembre de 1995. (*) (Así reformado tácitamente por la ley No. la Administración Tributaria queda facultada para eximir total o parcialmente del impuesto. dividendos y participaciones sociales. que los perceptores de tales ingresos no les conceden crédito o deducción alguna en los países en que actúen o residan. 7097 de 1º de setiembre de 1988). 7551 de 22 de setiembre de 1995. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). a que se refiere el artículo 59 (*) de esta ley. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que la traspasó del antiguo 56 al actual) Ficha del artículo
.Liquidación y pago. o los propios interesados.(Así reformado por el artículo 111 de la Ley de Presupuesto No. por el impuesto pagado en Costa Rica. que la traspasó del antiguo 54 al actual) (*) (Así reformado tácitamente por la ley No. o cuando el crédito que se les concede sea inferior a dicho impuesto. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que al correr la numeración traspasó el antiguo 54 al actual 59) No procederá eximir del gravamen a que se refiere el párrafo anterior. que la traspasó del antiguo 55 al actual) (Así reformado por inciso l) del artículo 19 de la Ley N° 8114. El impuesto a que se refiere este título constituye pago único y definitivo a cargo de los beneficiarios en el exterior. El impuesto deberá liquidarse en el momento en que ocurra el hecho generador. intereses. a satisfacción de la Administración Tributaria. multas e intereses que correspondan. cuando las rentas mencionadas no se graven en el país en que actúen o residan sus perceptores con un impuesto sobre la renta similar al que establece esta ley. Ficha del artículo ARTICULO 61. cuando las personas que deban actuar como agentes de retención o de percepción del impuesto. son solidariamente responsables del pago del impuesto y de los recargos. y su pago deberá verificarse dentro de los quince primeros días naturales del mes siguiente de sucedido aquél. Los agentes de retención o de percepción.Casos especiales para tratar utilidades en Costa Rica. comisiones. o los representantes de los contribuyentes a que se refiere este título. En el caso del gravamen sobre las utilidades. 7551 de 22 de setiembre de 1995. comprueben. en cuyo caso solamente se eximirá la parte no reconocida en el exterior. que al correr la numeración traspasó los antiguos 49 y 50 a los actuales 54 y 55) Ficha del artículo ARTICULO 60. gastos financieros. patentes. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.
equivalente a ciento veinticinco mil dólares estadounidenses anuales ($125. definido en los términos de la sección III del capítulo IV de la Ley Orgánica del Banco Central. b) Un banco o entidad financiera no domiciliados en Costa Rica en el cual una sociedad costarricense posea una participación directa o indirecta en el capital social igual o superior al veinticinco por ciento (25%). un impuesto en moneda nacional. o cuando el poder de decisión sobre ambas sociedades es ejercido por un mismo grupo de interés económico. Son contribuyentes del impuesto establecido en el presente artículo.00). Para los efectos de esta Ley.
. se entiende que existirá vinculación entre: a) Un banco o entidad financiera no domiciliados en Costa Rica y otro banco o entidad financiera domiciliados en Costa Rica cuando la primera entidad posea una participación directa o indirecta en el capital social. vinculados con una entidad financiera o un banco domiciliados en Costa Rica. mediante la presentación de una declaración jurada y el pago simultáneo. deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. los bancos o las entidades financieras no domiciliados en Costa Rica. Asimismo. La sociedad controladora del grupo financiero nacional será agente de percepción del impuesto. Los contribuyentes. y sus reformas. El período del impuesto correrá del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año. serán agentes de percepción las sociedades vinculadas a la entidad no domiciliada. directamente o por medio de un agente de percepción. en tanto se encuentren acreditados como entidades financieras de primer orden para efectos del beneficio establecido por el artículo 59 de la Ley del impuesto sobre la renta. Nº 7558. asimismo. en interés económico posea una participación. igual o superior al veinticinco por ciento (25%). Nº 7092. durante los quince días naturales posteriores a la vigencia de esta Ley o al iniciar actividades. dentro de los primeros quince días naturales del mes de enero de cada año. Al iniciarse actividades.61 bis. directamente o mediante su agente de percepción. en los formularios o medios establecidos al efecto por la Dirección General de Tributación. directa de ambas sociedades. c) Un banco o entidad financiera no domiciliados entidad financiera domiciliados en Costa Rica. en sustitución del impuesto sobre las remesas al exterior.—Impuesto especial sobre bancos y entidades financieras no domiciliados. deberá pagarse el impuesto en forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de inicio de actividades y el final del período fiscal. utilizando el formulario o los medios establecidos al efecto por la Dirección General de Tributación.
Para los efectos de los incisos a). los bancos o las entidades financieras no domiciliados en Costa Rica que formen parte de un grupo financiero nacional. según se define en el próximo párrafo. igual o superior al veinticinco en Costa Rica y otro banco o los cuales el mismo grupo de o indirecta. Los contribuyentes indicados en el párrafo anterior deberán pagar.000. cuando una de ellas ejerce el poder de decisión sobre la otra. en el capital social por ciento (25%). se devengará el 1º de enero y se autoliquidará y cancelará. se entenderá que existe vinculación entre ambas sociedades. de 3 de noviembre de 1995. b) y c) anteriores. en régimen de solidaridad. de 21 de abril de 1988.
7551 de 22 de setiembre de 1995. a solicitud de la Administración Tributaria. y sus reformas. que formen parte de un grupo financiero nacional. las cuales tendrán carácter accesorio de las sanciones correspondientes según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios: i) Cuando se trate de las entidades financieras o los bancos no domiciliados en Costa Rica. para efecto de los beneficios establecidos en el artículo 59 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Asimismo. la Administración Tributaria procederá a cancelar la entidad financiera o el banco no domiciliados en Costa Rica como entidad financiera de primer orden. deberá ser publicada en el diario oficial La Gaceta. Simplificación y Eficiencia Tributarias de 4 de julio del 2001) Ficha del artículo TITULO V Disposiciones generales CAPITULO XXV De la Administración. y sus reformas. b) y c) del presente artículo. la Administración Tributaria procederá a cancelar la acreditación de la entidad financiera o el banco no domiciliados en Costa Rica como entidad financiera de primer orden. ii) Cuando se trate de las entidades referidas en los incisos a). de21 de abril de 1988. Nº 7092. Corresponde a la Dirección General de la Tributación Directa la administración y fiscalización de los impuestos a que se refiere esta ley. de 21 de abril de 1988. el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero. que la traspasó del antiguo 57 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXVI Ley de
. procederá a la desinscripción de la entidad financiera o el banco no domiciliados en Costa Rica como parte del grupo financiero. Nº 7092. de 21 de abril de 1988. por un plazo mayor que quince días naturales. Nº 7092.7551 del 22 de setiembre de 1995. La resolución mediante la cual se disponga la desinscripción o la reinscripción de una entidad financiera o un banco no domiciliados en Costa Rica como entidad financiera de primer orden.El retraso en la declaración y el pago del impuesto establecido en el presente artículo. y sus reformas." (Así adicionado por el inciso e) del artículo 21 de la Ley N° 8114. Fiscalización y Autorización (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.Administración y fiscalización. para efecto de los beneficios establecidos en el artículo 59 de la Ley del impuesto sobre la renta. del antiguo XXIV al actual) ARTICULO 62. Las sanciones estipuladas anteriormente se mantendrán vigentes mientras persista la situación de incumplimiento. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. dará lugar a la aplicación delas siguientes sanciones. para efecto de los beneficios establecidos en el artículo 59 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El Poder Ejecutivo queda facultado y obligado. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. deberá rendir a la Asamblea Legislativa un informe detallado sobre el monto total de la recaudación efectuada por concepto del impuesto sobre la renta durante el año fiscal inmediato anterior. 7551 de 22 de setiembre de 1995. en cada período fiscal. b) Los tramos del impuesto a que se refiere el título II de esta ley deberán ser modificados. c) Declaración y pago en un mismo acto: Establecer que el impuesto sobre la renta contenido en la presente ley deba declararse y pueda pagarse en un mismo acto. El informe deberá especificar el monto de la recaudación
. por medio del Ministerio de Hacienda.Facultades y deberes sobre materias que se indican. estas compañías deberán tributar de acuerdo con las normas de esta ley. ya sea como norma general o por grupos o ramas de actividad. conjuntamente con las imposiciones de seguridad social. 7551 de 22 de setiembre de 1995. ni a las afectadas por lo dispuesto en el artículo transitorio I de la ley Nº 7032 del 2 de mayo de 1986. que la traspasó del antiguo 58 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXVII Facultades y deberes del Poder Ejecutivo (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. de acuerdo con los índices que para tal efecto lleva el Banco Central de Costa Rica. para que. La presente ley no afectará el régimen establecido para las compañías bananeras a que se refiere el contrato administrativo Nº 9330-HA del 16 de noviembre de 1978.Régimen de las compañías bananeras (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. mediante decretos. por medio del Ministerio de Hacienda. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.—Obligación de informar anualmente a la Asamblea Legislativa sobre la recaudación del impuesto. a más tardar antes del 31 de enero de cada año. 7097 de 1º de setiembre de 1988).7551 del 22 de setiembre de 1995.Tributación de las compañías bananeras. del antiguo XXV al actual) ARTICULO 63. (Así adicionado por el artículo 113 de la Ley de Presupuesto No. según corresponda. El Poder Ejecutivo. Una vez vencidos los plazos fijados en los contratos y disposiciones legales vigentes. pueda: a) Recaudación del impuesto único sobre las rentas de los asalariados dependientes: Autorizar para que la recaudación del impuesto contenido en el título II de esta ley pueda ser efectuada por la Caja Costarricense de Seguro Social. que la traspasó del antiguo 59 al actual) Ficha del artículo Artículo 64 bis. de conformidad con los cambios experimentados en el alza del costo de la vida. del antiguo XXVI al actual) ARTICULO 64.7551 del 22 de setiembre de 1995.
del antiguo XXVII al actual) (NOTA: de acuerdo con el artículo 13. a las exportaciones no tradicionales a terceros mercados. ( Así reformado por el artículo 1º. Ficha del artículo CAPITULO XXVIII Incentivos para diversas actividades para la exportación (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley Nº 7551 de 22 de setiembre de 1995. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No. la parte de la renta imponible por exportaciones no tradicionales a terceros mercados no sujetos al impuesto. a partir del período fiscal del impuesto sobre la renta Nº 84. Los beneficios que en adelante se establecen se podrán conceder por un período máximo de doce años. En caso de que la empresa no lleve cuentas y registros separados. salvo en lo que se refiere a la exención del impuesto sobre la renta. por medio de una bolsa de comercio.7638 de 30 de octubre de 1996. inciso 1. hará un desglose de estos aportes por cada una de las ramas de la economía y establecerá una comparación entre la recaudación estimada y el monto efectivamente recaudado al cierre del año fiscal. detallando los sectores donde eventualmente se hayan dado diferencias significativas y las causas que puedan haber originado tales diferencias. de la ley Nº 7257 de 17 de setiembre de 1991). por la compra de acciones nominativas de sociedades anónimas domiciliadas en el país. b) Deducción del cincuenta por ciento (50%) del monto de lo pagado. obtenida únicamente por las exportaciones no tradicionales que efectúe el declarante a terceros mercados.1. que tengan programas de exportación del ciento por ciento (100%) de su producción o que estén exportando ese total. (Así adicionado por el inciso f) del artículo 21 de la Ley N° 8114.proveniente del aporte de contribuyentes del sector público y del sector privado. Se entenderá por "exportaciones no tradicionales" y "terceros mercados" los que determine el reglamento que al efecto emita el Poder Ejecutivo por medio del Ministerio de Comercio Exterior. recibirá los beneficios que concede esta Ley por un período adicional a partir de 1996 y hasta 1999. a) Deducción de hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto sobre aquella parte de las utilidades netas del período. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001).Incentivos para las exportaciones. las funciones otorgadas por los artículos siguientes al Consejo Nacional de Inversiones se entenderán que corresponden ahora al Ministerio de Comercio Exterior) ARTICULO 65.
. para la cual no regirá la ampliación mencionada. Todo beneficiario de un contrato de exportación que voluntariamente se acoja a la reducción del porcentaje de los Certificados de Abono Tributario que defina el Consejo Nacional de Inversiones (**). será el monto resultante de aplicar a la renta imponible total del contribuyente la proporción que representan las ventas a terceros mercados entre las ventas totales de la empresa.
inciso 1. en representación del Estado. emitida por el Consejo Nacional de Inversiones (**). sin posibilidad de disponer más que de los dividendos que produzcan. tendrán derecho a una deducción de hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto sobre la renta. deberá probar que ha cumplido con los controles y normas que se establezcan en el reglamento de esta ley. o en cadena. Las empresas productoras de mercaderías que sean utilizadas por un tercer exportador de productos no tradicionales a terceros mercados. c) Exención del pago de todo tributo y derecho consular. ni las adquisiciones de acciones podrán hacerse recíprocamente. 2) Certificación sobre la aprobación de sus programas de exportación. sobre las utilidades del período que genere aquella parte de la producción efectivamente exportada. del pago de los impuestos de venta y consumo sobre la importación o compra local de materia prima. la empresa deberá aportar lo siguiente: 1) Certificación del monto de las exportaciones realizadas. de la ley Nº 7257 de 17 de setiembre de 1991). se considerarán exentos de todos los impuestos de importación incluidos en el Protocolo de Estabilización Económica (Protocolo de San José) y en las sobretasas temporales a la importación. Para disfrutar de los beneficios que se conceden en este artículo. materiales de empaque y envase.7638 de 30 de octubre de 1996) Ficha del artículo ARTICULO 66. así como de otras materias. De conformidad con lo anterior. Igualmente tendrán derecho a las exenciones de tributos a que se refiere el inciso c) de este artículo. con el propósito de evadir el pago del impuesto. Las acciones adquiridas deberán quedar en fideicomiso en un banco del estado o en una bolsa de comercio. productos elaborados o semielaborados. 3) Además. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Los contratos de exportación y de producción para la exportación.
. Cometerá el delito de defraudación fiscal el declarante que. mercancías y bienes requeridos para la operación de la empresa beneficiaria o que se incorporen como parte componente de los productos exportados.No podrá deducirse por este concepto más de un veinticinco por ciento (25%) de la renta neta del período en el que se realice la compra. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No. para obtener los incentivos señalados en este artículo. componentes y partes.1. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. También podrán recibir los beneficios del inciso b) otros contribuyentes que adquieran acciones en las mismas condiciones establecidas en el inciso citado. incurra en falsedades o en maniobras fraudulentas. según el artículo 13. (Así reformado por el artículo 1. que la traspasó del antiguo 60 al actual) (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior. emitida por el Banco Central de Costa Rica. Para gozar de estos beneficios deberán suscribir un contrato de producción para la exportación con el Consejo Nacional de Inversiones (**) y de Comercio Exterior. como insumo de los bienes exportados o como bienes finales exportados. conforme se disponga en la reglamentación de esta ley. por un plazo no menor de tres años.
7257 de 17 de setiembre de 1991) f) Asistencia técnica y capacitación de personal para las empresas. g) ANULADO. h) ANULADO.Los Certificados de Abono Tributario (CAT) serán títulos al portador. como los instrumentos para conceder ventajas y beneficios a las empresas exportadoras de productos no tradicionales no amparadas a tratados de libre comercio. que la traspasó del antiguo 61-B al actual) Ficha del artículo ARTICULO 66-C. tales como: a) Tarifas portuarias especiales. dentro de un plazo máximo de veinticuatro meses contados a partir del reintegro de las divisas. Estos Certificados serán emitidos por el Banco Central de Costa Rica. b) Simplificación de procedimientos y trámites.2. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.Se crean los contratos de exportación y de producción para la exportación. (Así reformado por el artículo 1.7638 de 30 de octubre de 1996) Ficha del artículo ARTICULO 66-B. sobre el principio de que el porcentaje de los Certificados de Abono Tributario por conceder podrá variar de acuerdo con el valor agregado de tales exportaciones y con el país de destino de la exportación y de acuerdo también con las regulaciones que al efecto defina el Consejo Nacional de Inversiones (**). La solicitud de emisión deberá ser presentada al Centro para la Promoción de las Exportaciones y las Inversiones (***). y a las empresas productoras contempladas en el párrafo final del artículo anterior. libremente negociables y no devengarán intereses. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. en moneda nacional y servirán para el pago de los impuestos directos o indirectos cuya recaudación corresponda al Banco Central como cajero del Estado.(ANULADO por Resolución de la Sala Constitucional Nº 3327 de las 15:42 horas del 27 de junio de 1995. (*) (Así reformado tácitamente por la ley No. los cuales podrán otorgarse hasta por un veinticinco por ciento (25%) del valor FOB de las exportaciones. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No.(ANULADO por Resolución de la Sala Constitucional Nº 3327 de las 15:42 horas del 27 de junio de 1995. ch) Las reducciones impositivas contempladas en el artículo 65 (*) de esta ley. 7551 de 22 de setiembre de 1995. de la ley No. que la traspasó del antiguo 61 al actual) (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior. Una vez analizada
. acompañada de los documentos que al efecto determine el Reglamento de esta Ley. 7551 de 22 de setiembre de 1995. inciso 1. según el artículo 13.ANULADO por Resolución de la Sala Constitucional Nº 3327 de las 15:42 horas del 27 de junio de 1995. que al correr la numeración traspasó el antiguo 60 al actual 65) d) Las depreciaciones aceleradas contempladas en esta ley. c) Créditos bancarios con tasas de interés y plazos de pagos preferenciales. e) Certificados de Abono Tributario. 7551 de 22 de setiembre de 1995.
7638 de 30 de octubre de 1996) Ficha del artículo ARTICULO 66-D. alteración de precios. de la ley No. en los siguientes casos: 1. después de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de su emisión. (Así adicionado por el artículo 1. estos Certificados podrán utilizarse. que la traspasó del antiguo 61-CH al actual) (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior. según la gravedad de la falta.Cuando mediaran prácticas de comercio desleal. 7551 de 22 de setiembre de 1995. su Reglamento y aquéllas que se establezcan o deriven en cada contrato específico. según el artículo 13. 5162 del 22 de diciembre de 1972 y sus reformas). una garantía de cumplimiento en las condiciones que señale el Reglamento de esta Ley. inciso 2. según el artículo 13. 2. violación de regímenes cambiarios u otras de naturaleza análoga. Para efecto del pago de impuestos. los contratos de exportación o de producción para la exportación. que la traspasó del antiguo 61-C al actual) (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior. las condiciones de emisión de los Certificados. La no presentación del informe anual hará presumir el incumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato y facultará al Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**). Esta garantía podrá ser ejecutada por el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**) ante el incumplimiento de cualquiera de las disposiciones que contempla esta Ley. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. según el artículo 13. para aplicar las sanciones del caso.a) El Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**) podrá suspender temporalmente el otorgamiento de los incentivos que perciba cada beneficiario o rescindir.7638 de 30 de octubre de 1996) Ficha del artículo ARTICULO 66-CH.7551 de 22 de setiembre de 1995. sin responsabilidad para el Estado.Las personas físicas o jurídicas que pretendan suscribir un contrato de exportación o de producción para la exportación con el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**) deberán rendir. de la ley No. se tendrá como fecha de emisión la del reintegro de divisas. 7257 de 17 de setiembre de 1991). los beneficiarios de un contrato de exportación. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No. Para demostrar el cumplimiento de sus obligaciones. (Así adicionado por el artículo 1. deberán presentar un informe anual de actividades acompañado de la documentación que al efecto señale el Reglamento de esta Ley.la documentación presentada. en favor del Estado. el Centro (***) recomendará. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No. de producción para la exportación o de la Ley de Fomento a las Exportaciones (No. al Banco Central de Costa Rica.7638 de 30 de octubre de 1996) (*** NOTA: estas funciones corresponden a la Promotora de Comercio Exterior. Para los efectos de esta Ley. inciso 2. Los Certificados de Abono Tributario prescribirán veinticuatro (24) meses después de la fecha de su maduración.-
. 7257 de 17 de setiembre de 1991) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. inciso b) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No.
materias primas y cualesquiera otros artículos que la empresa haya adquirido al amparo de esta Ley. la cual será recibida en una comparecencia oral y privada. según el artículo 13. 7257 de 17 de setiembre de 1991) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. según el artículo 13. La resolución final se notificará al infractor. 7551 de 22 de setiembre de 1995. 4. al efecto. Si dentro de los treinta días siguientes a la firmeza del acuerdo que impone la multa. el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**) resolverá.7638 de 30 de octubre de 1996) (*** NOTA: estas funciones corresponden a la Promotora de Comercio Exterior. 3.El Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**). dentro de un plazo máximo de quince días naturales. esta no fuera pagada voluntariamente. levantará la información correspondiente y luego dará audiencia. inciso 2. contado a partir de la aprobación de la solicitud del contrato de exportación o producción para la exportación. de la ley No. en firme. no se diera inicio a las operaciones de la empresa en el plazo de un año. dentro de los tres días hábiles siguientes al de la notificación. al tener conocimiento de algún incumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato o de alguna de las infracciones que señalan esta Ley y sus disposiciones reglamentarias. un recurso de reconsideración ante
. b) La presentación tardía del informe anual de actividades dará lugar a la aplicación de una multa por el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**) la que no podrá ser superior a un veinticinco por ciento (25%) del monto total de los incentivos recibidos por la empresa incumpliente durante el período fiscal inmediato anterior a aquél en el que se cometió la falta. el otorgamiento de los incentivos durante la tramitación de procesos judiciales que cuestionen la legalidad de la actividad empresarial del beneficiario de un contrato de exportación o de producción para la exportación. La certificación del acuerdo que impone la multa constituirá título ejecutivo. se procederá a la ejecución de lagarantía de cumplimiento. en forma precautoria. dentro de los quince días naturales siguientes a aquél en que se realizó la comparecencia. inciso b) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No. En este caso. Con base en la recomendación del órgano director. a la maquinaria. que la traspasó del antiguo 61-D al actual) (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior.Por la no presentación del informe anual de actividades dentro del término que al efecto señale el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**).7638 de 30 de octubre de 1996) Ficha del artículo ARTICULO 66-E.El Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**) podrá suspender. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No.Cuando se diera un uso o destino diferente al especificado en el programa de exportación o en el respectivo contrato.Cuando por causa imputable al beneficiario. se procederá a la rescisión del contrato. quien podrá interponer. El producto de las multas deberá ser depositado en una cuenta especial que. además de la sanción que defina el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**). (Así adicionado por el artículo 1. por medio de un órgano director que nombrará al efecto. al supuesto infractor. la que se llevará a cabo al finalizar el plazo otorgado para la audiencia en la sede del órgano director. equipo. abrirá el Centro para la Promoción de las Exportaciones y las Inversiones (***) y deberá ser debidamente presupuestado. 5. a fin de que ofrezca la prueba de descargo.
7257 de 17 de setiembre de 1991).7551 de 22 de setiembre de 1995. de la ley No. 7551 de 22 de setiembre de 1995.Funciones del Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**).(Derogado por el artículo 13. Esta resolución agotará la vía administrativa cuando deniegue el recurso.4. según el artículo 13. d) Reducir el porcentaje del Certificado de Abono Tributario (CAT) otorgado por los contratos de exportación. cuando considere que las actividades del beneficiario hacen innecesario el otorgamiento del incentivo. contados a partir de la fecha en que se le notifique al interesado la correspondiente decisión. de la ley No. un control posterior sobre el uso y destino de los bienes exonerados. ch) Aprobar el otorgamiento del régimen de admisión temporal. otorgará a los contratos de exportación.. que la traspasó del antiguo 62 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 68. de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No. 7257 de 17 de setiembrede 1991). inciso 1. Corresponde al Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**): a) Aprobar o improbar los programas y los contratos de exportación. inciso 1. (Así reformado por el artículo 1. previa audiencia que se le concederá a dicho beneficiario. en cada caso.7638 de 30 de octubre de 1996) Ficha del artículo ARTICULO 67.-
. quien lo resolverá dentro de los cinco días hábiles siguientes a la sesión en que se conoció de su interposición.4. 7257 de 17 de setiembre de 1991). inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER Nº 7638 de 30 de octubre de 1996) c) Aprobar y recomendar al Banco Central de Costa Rica el otorgamiento de los certificados de abono tributario y de incremento de las exportaciones. 7551 de 22 de setiembre de 1995. (Así adicionado por el artículo 1.7638 de 30 de setiembre de 1996) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. inciso c). plazos y condiciones que. de la ley No. que la traspasó del antiguo 61-E al actual) (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior. que la traspasó del antiguo 63 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 69. inciso 2. (Así adicionado por el artículo 1. (Así adicionado por el artículo 1. El Ministerio de Hacienda podrá ejercer.4. 7257 de 17 de setiembre de 1991) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. inciso c) de la Ley de Creación del COMEX y del PROCOMER No.el Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**). establecer los beneficios. por un plazo máximo de quince días naturales. de la ley No. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. b) Corresponderá al Consejo Nacional de Inversiones y de Comercio Exterior (**). inciso 1. exclusivamente. según el artículo 13.DEROGADO. (** NOTA: estas funciones corresponden al Ministerio de Comercio Exterior.
después de haber sido sometidas a procesos de reparación. (Así adicionado por el artículo 3 de la ley N° 7543 del 14 de setiembre de 1995) (Así corrida su numeración por el artículo 1° de la ley N° 7551 del 22 de setiembre de 1995. incorporación a conjuntos o aparatos de mayor complejidad tecnológica y funcional.por el artículo 255. o a uso en equipos de transporte y otros fines. reconstrucción.El desarrollo forestal. Las instalaciones o plantas físicas. las mercancías destinadas al exterior. montaje. También podrán ingresar al país mediante el presente procedimiento. Estos últimos de acuerdo con lo que al respecto se señale en una reglamentación especial. Se establece un régimen de admisión temporal. inciso e). cuando con ellos se facilite el control y el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. (Derogado el antiguo párrafo 4 -sobre prenda aduanera.El régimen de admisión temporal. lo mismo que los bienes destinados a ofrecer una mayor comodidad laboral a los empleados de las plantas. los equipos y repuestos necesarios para realizar los procesos citados así como las mercancías que desaparezcan total o parcialmente en ellos. la Administración Tributaria podrá establecer regímenes de tributación simplificada de acceso voluntario.Definición. muestras. mediante el cual se permitirá recibir. constituyen instalaciones de interés público y estarán sujetas a un control permanente y a la supervisión del servicio aduanero nacional. para fines demostrativos. patrones y artículos similares. que lo traspaso del antiguo artículo 66 al 71. modelos. que la traspasó del antiguo 65 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXIX Régimen simplificado Artículo 71 . no se alterarán en modo alguno con la emisión de la presente ley. que la traspasó del antiguo 64 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 70. quedan comprendidos dentro de este régimen. (Así adicionados estos dos últimos párrafos por el artículo 24 de la Ley Nº 7293 de 31 de marzo 1992) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley Nº 7551 de 22 de setiembre de 1995. Las normas que regulan el fomento para el desarrollo forestal en materias tributarias. Posteriormente fue reformado por el artículo 19 aparte m) de la Ley de Simplificación y Eficiencia
. por grupos o ramas de actividad. Asimismo. 7551 de 22 de setiembre de 1995. de instrucción o de exposición en ferias. Los beneficiarios de este régimen estarán sujetos al impuesto sobre la renta por las utilidades que les genere esta actividad. con suspensión de toda clase de tributos. incluidas en la ley Nº 7032 del 2 de mayo de 1986 y sus reformas. dentro del territorio aduanero. En el impuesto sobre la renta. (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. edificios y predios de las empresas que operen dentro de este régimen. por un plazo de hasta doce meses. ensamblaje. de la Ley General de Aduanas Nº 7557 de 20 de octubre de 1995) El Ministerio de Hacienda velará por la correcta aplicación de este régimen y reglamentará el destino de las mermas y desperdicios que se produzcan en los procesos productivos señalados.
Ficha del artículo ARTICULO 72. traspasando el antiguo artículo 67 al actual 82) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. d) Costos y gastos de producción o fabricación promedio.Requisitos. El Poder Ejecutivo queda facultado para modificar los montos y los conceptos a que se refieren los citados incisos. con base en los estudios que. que la traspasó del antiguo 67 al actual) Ficha del artículo
. que a su vez corrió la numeración. los estudios pertinentes para establecer los regímenes de tributación simplificada considerando. los siguientes elementos: a) Tipo de actividad. en cuanto excluyen a las personas jurídicas de la posibilidad de acceder al Régimen de Tributación Simplificada. se fijará mediante decreto ejecutivo que deberá emitirse para el grupo o la rama de actividad correspondiente. al efecto. La Administración Tributaria realizará. c) Monto de compras efectuadas. realice la Administración Tributaria y las variaciones de los índices de precios al consumidor que determine la Dirección General de Estadística y Censos. e) Rendimientos bruto y neto promedio de la actividad estudiada. 7551 de 22 de setiembre de 1995. Lo anterior a efecto de que la referida anulación se aplique a los casos que estuvieren pendientes. f) Número de empleados y monto de salarios pagados. el régimen se autorizará cuando las compras efectuadas sean superiores al promedio determinado para la actividad o el grupo estudiado o la proporción mensual correspondiente. En ningún caso. el cual suprimió la frase final “que sean personas físicas con actividades lucrativas”) (La Sala Constitucional mediante resolución N° 4459-02 del 15 de mayo del 2002. entre otros. En ningún caso.Tributarias. el régimen se autorizará cuando los rubros indicados sean superiores al promedio determinado para la actividad o el grupo estudiado o la proporción mensual correspondiente. b) Capitales promedios invertidos en la actividad de que se trate. N° 8114 del 4 de julio de 2001. En ningún caso. iniciados con la aplicación de ésta norma. g) Cualesquiera otros estudios que se considere necesario realizar por la índole de la actividad. excepto el a). (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. anuló este artículo por los efectos producidos durante su vigencia. en aquello que pueda favorecer a los afectados. el régimen se autorizará cuando el capital invertido sea superior al promedio determinado en la actividad o el grupo estudiado. aún estando estas dentro de los supuestos de ley. 7543 de 14 de setiembre de 1995. de oficio. en el caso de productores y fabricantes. La cuantificación de los rubros a que se refieren los incisos anteriores.
julio y octubre de cada año.-
. que la traspasó del antiguo 68 al actual) (Así reformado por inciso n) del artículo 19 de la Ley N° 8114. 7543 de 14 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). que a su vez corrió la numeración. la declaración correspondiente al trimestre inmediato anterior.—Presentación de la declaración. el factor resultante de aplicar al rendimiento neto obtenido para la actividad o el grupo estudiado. traspasando el antiguo artículo 71 al actual 86) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Ficha del artículo ARTICULO 75. (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). por los medios que determine la Administración Tributaria. un diez por ciento (10%) a título del impuesto establecido en esta ley.Tarifa y cálculo del impuesto.Fecha de pago. Los contribuyentes acogidos a estos regímenes no estarán obligados a emitir facturas por las ventas que realicen. El impuesto resultante al aplicar lo dispuesto en el artículo anterior deberá cancelarse simultáneamente con la presentación de la declaración. que a su vez corrió la numeración. pero sí a solicitarlas a sus proveedores. traspasando el antiguo artículo 68 al actual 83) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. 7551 de 22 de setiembre de 1995. abril. (Así reformado por inciso ñ) del artículo 19 de la Ley N° 8114. a la variable correspondiente según la actividad de que se trate y que deberá establecerse conforme a los lineamientos señalados en el artículo anterior. Los contribuyentes que se acojan a estos regímenes deberán presentar.No obligatoriedad de emitir facturas. 7551 de 22 de setiembre de 1995. (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. en los primeros quince días naturales de enero. dentro de los primeros quince días naturales siguientes al trimestre respectivo. 7543 de 14 de setiembre de 1995. El impuesto que pagarán los contribuyentes que se acojan al régimen de tributación simplificada se calculará aplicando. es decir. que la traspasó del antiguo 70 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 76. traspasando el antiguo artículo 70 al actual 85) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Ficha del artículo Artículo 74.ARTICULO 73. 7543 de 14 de setiembre de 1995. (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que la traspasó del antiguo 71 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 77. que a su vez corrió la numeración.
en tal caso. 7551 de 22 de setiembre de 1995. (Así reformado por el artículo 72 de la ley N° 8343 de 27 de diciembre del 2002. 7551 de 22 de setiembre de 1995. Los contribuyentes acogidos a estos regímenes no estarán obligados a efectuar los pagos parciales a que se refiere el artículo 22 de esta ley. donde consignarán los detalles requeridos por la Administración Tributaria al establecer el régimen de tributación simplificada para el grupo o la rama de actividad de que se trate. dicha reinscripción regirá a partir del siguiente período fiscal. se deberá proceder a dicha reinscripción en el momento en que tales requisitos dejen de cumplirse. Asimismo. no procederá aplicar y la cuota deducible por existencias en inventarios. (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No.Eliminación de pagos parciales.—Facultad de reclasificación. al contribuyente en el régimen normal. en cualquier momento podrán solicitar su reinscripción en el régimen normal. los contribuyentes tendrán el derecho de que se les reconozca. (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. Para efectos fiscales. lo cual deberán probar mediante la presentación escrita ante la Administración Tributaria. el impuesto pagado sobre las existencias que mantengan en inventario. de estimación objetiva.Registros contables. como cuota deducible. desde la fecha en que dejaron de cumplirse los requisitos del régimen. dado su carácter opcional. sin perjuicio de lo dispuesto en otras leyes y como excepción de lo establecido en el reglamento de esta ley en materia de registros contables. 7543 de 14 de setiembre de 1995. 7543 de 14 de setiembre de 1995. sea desde el inicio. que puedan tener como efecto el incumplimiento de los requisitos de este. traspasando el antiguo artículo 73 al actual 88) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. En tal caso. que la traspasó del antiguo 73 al actual) Ficha del artículo Artículo 79. cuando determine el incumplimiento de los requisitos del régimen. Los contribuyentes que se acojan a un régimen de tributación simplificada. 7543 de 14 de setiembre de 1995. Tal reinscripción devendrá obligatoria. si se presenta cualquier variante en los elementos tomados en cuenta para acceder al régimen. la Administración Tributaria queda facultada para que reclasifique de oficio. se aplicarán todas las sanciones que puedan corresponder por incumplimientos en el régimen general y el sujeto pasivo deberá pagar cualquier diferencia que se llegue a establecer entre el tributo cancelado mediante el régimen simplificado y el que le corresponda pagar por el régimen normal.
. traspasando el antiguo artículo 72 al actual 87) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. los contribuyentes que se acojan a estos regímenes únicamente estarán obligados a llevar un registro auxiliar legalizado. que a su vez corrió la numeración. o por variaciones en la situación del sujeto pasivo que impliquen incumplimiento de los requisitos del régimen. que a su vez corrió la numeración. que a su vez corrió la numeración. En este caso. Ley de Contingencia Fiscal) (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que la traspasó del antiguo 72 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 78.
deberán efectuar la conversión de esas monedas a moneda nacional utilizando el tipo de cambio "interbancario" establecido por el Banco Central de Costa Rica. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que prevalezca en el momento en que se realice la operación o se perciba el ingreso. que la traspasó del antiguo 75 al actual) (Así reformado por el inciso o) del artículo 19 de la ley N° 8114.Todos los contribuyentes afectos a los tributos establecidos en esta ley. se valuarán al tipo de cambio fijado por el Banco Central de Costa Rica a esa fecha. (Así adicionado por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que lo traspasó del XXVIII al XXIX) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Todas las operaciones pendientes o los ingresos no recibidos al 30 de setiembre de cada ejercicio fiscal. 7543 de 14 de setiembre de 1995. 7543 de 14 de setiembre de 1995. 7551 de 22 de setiembre de 1995.traspasando el antiguo artículo 74 al actual 89) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.7551 del 22 de setiembre de 1995. que realicen operaciones o reciban ingresos en monedas extranjeras que incidan en la determinación de su renta líquida gravable. Por la naturaleza de los regímenes simplificados de tributación. Ficha del artículo CAPITULO XXX Valuación de operaciones en monedas extranjeras (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. al impuesto determinado según las estipulaciones del régimen. traspasando el antiguo artículo 75 al actual 90) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.7543 del 14 de setiembre de 1995. que la traspasó del antiguo 76 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXXI Derogaciones
. del antiguo XXIX al actual) ARTICULO 81.No deducción de créditos fiscales. no se permite aplicar créditos de impuesto por deducciones fiscales. que la traspasó del antiguo 74 al actual)
Ficha del artículo ARTICULO 80. que lo traspasó del antiguo artículo 66 al 76) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. Ley de Simplificaición y Eficiencia Tributaria de 4 de julio del 2001). 7551 de 22 de setiembre de 1995. que a su vez corrió la numeración. (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No.
Las disposiciones de esta ley son de orden público y rigen a partir del primer día del mes siguiente a su publicación. que la traspasó del antiguo 77 al actual) CAPITULO XXXII Reglamentación (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. del antiguo XXX al actual) ARTICULO 82. que lo traspasó del XXIX al XXX) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.7543 del 14 de setiembre de 1995. del antiguo XXXI al actual) Ficha del artículo ARTICULO 83. 7543 de 14 de setiembre de 1995.7551 del 22 de setiembre de 1995. del antiguo XXXII al actual) ARTICULO 84. 7551 de 22 de setiembre de 1995.7551 del 22 de setiembre de 1995.(Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que lo traspasó del XXXI al XXXII) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que lo traspasó del XXX al XXXI) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.7543 del 14 de setiembre de 1995.7543 del 14 de setiembre de 1995. Deróganse la ley Nº 837 del 20 de diciembre de 1946 y sus modificaciones. (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. 7543 de 14 de setiembre de 1995.7551 del 22 de setiembre de 1995.Derogatoria de la ley Nº 837 y del artículo 35 de la ley Nº 6962.Fecha de vigencia. que lo traspasó del antiguo artículo 68 al 78) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que la traspasó del antiguo 78 al actual) Ficha del artículo CAPITULO XXXIII Vigencias (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que lo traspasó del antiguo artículo 69 al 79)
. El Poder Ejecutivo deberá reglamentar la presente ley en el plazo de ciento veinte días. 7551 de 22 de setiembre de 1995. y el artículo 35 de la ley Nº 6962 del 26 de julio de 1984. que lo traspasó del antiguo artículo 67 al 77) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. 7543 de 14 de setiembre de 1995. (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No.Normas reglamentarias.
gastos o cualquier otro recargo. podrá convenir en arreglos de pago con la respectiva institución acreedora. Ver observaciones de la ley) (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. que reformó el párrafo tercero del inciso 2) del artículo 63 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Anulado por resolución de la Sala Constitucional No. 7551 de 22 de setiembre de 1995.ANULADO. se aplicará únicamente a los títulos valores emitidos a partir de la fecha de entrada en vigencia de la mencionada ley Nº 7088. 7551 de 22 de setiembre de 1995. el contribuyente moroso podrá establecer la forma de pago. que la traspasó del antiguo 81 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 87. DEROGADO por Ley N° 7972 del 22 de diciembre de 1999. (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. con el Nº 72.Interprétase en forma auténtica el artículo 6º de la ley Nº 7088 del 30 de noviembre de 1987. 7543 de 14 de setiembre de 1995. 2657-2001 de las 15:15 horas del 4 de abril de 2001. 7543 de 14 de setiembre de 1995.Durante un lapso de tres meses a partir de la vigencia de la presente ley. fue ANULADO por Resolución de la Sala Constitucional Nº 568-90 de las 17 horas del 23 de mayo de 1990..(Originalmente adicionado. que la traspasó del antiguo 79 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 85. que lo traspasó del antiguo artículo 71 al 81) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. a partir de la adopción del acuerdo. 7551 de 22 de setiembre de 1995. que lo traspasó del antiguo 82 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 88. toda aquella persona física o jurídica que estuviere en mora en el pago de impuestos nacionales o tasas o servicios municipales. en el sentido de que el incremento del 5% al 8% en las tasas de retención del impuesto sobre la renta. de forma que pueda cancelar el principal adeudado sin recargo de intereses.Impuesto al activo de las empresas. que la traspasó del antiguo 80 al actual) Ficha del artículo ARTICULO 86. Para lo dispuesto en este artículo.
. 7543 de 14 de setiembre de 1995. que lo traspasó del antiguo artículo 70 al 80) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.(Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. que lo traspasó del antiguo artículo 72 al 82) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No. siempre que ese lapso no exceda de doce meses. por el artículo 144 de la Ley de Presupuesto Nº 7097 de 18 de agosto de 1988. honorarios. (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No. por el lapso que convengan. de mutuo acuerdo con la institución acreedora. multas. Nº 837 del 20 de noviembre de 1946 y sus reformas. El beneficio que aquí se establece no rige para quien se encuentre en condición de moroso del pago de impuestos que haya recaudado en beneficio de la Hacienda Pública. 7551 de 22 de setiembre de 1995.
Ficha del artículo TRANSITORIO III. de carácter extraordinario. del antiguo XXXIII al actual)
TRANSITORIO I. deberá ser absorbido dentro del plazo que establece el inciso g) del artículo 8º de la presente ley. se mantendrán gravados con ese porcentaje hasta la cancelación de la obligación que los originó..Ficha del artículo CAPITULO XXXIV
Disposiciones transitorias (Así modificada su numeración por el artículo 3 de la Ley de Ajuste Tributario No.El saldo pendiente de las pérdidas que se hubieran determinado conforme con lo dispuesto en el artículo 8º. y se devengará el primer día de ese mes.000.ANULADO.00) anuales o su equivalente en moneda nacional.
.7551 del 22 de setiembre de 1995. En lo no previsto en el presente transitorio. comisiones y otros gastos financieros pagados en el exterior. Este impuesto se autoliquidará y cancelará dentro de los primeros quince días naturales contados a partir del día de su devengo. inciso ch). inciso 13). Los contribuyentes que inicien actividades deberán pagar el impuesto en forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de inicio de actividades y el final del período del impuesto. regirá a partir del período fiscal Nº 90.Los intereses. se aplicarán las demás disposiciones establecidas en el artículo 61 bis de la presente Ley.(ANULADO por Resolución de la Sala IV Nº 1260 de las 15:00 horas del 9 de octubre de 1990) Ficha del artículo Transitorio V.7543 del 14 de setiembre de 1995. de la ley Nº 837 y sus reformas. para los sujetos pasivos definidos en el artículo 61 bis de la presente Ley. por un monto de ciento setenta y cinco mil dólares ($175.—Establécese un impuesto adicional. Ficha del artículo TRANSITORIO II. que lo traspasó del XXXII al XXXIII) (Así modificada su numeración por el artículo 1º de ley No.El impuesto a que se refiere el artículo 15. Ficha del artículo TRANSITORIO IV. correspondiente a un período de doce meses que correrán a partir del primer día del mes siguiente a la entrada en vigencia de la Ley de Contingencia Fiscal. que al entrar en vigencia esta ley estén gravados con el diez por ciento (10%).
una metodología adecuada para determinar el monto de las utilidades de estos bancos y entidades financieras no domiciliadas. la SUGEF y la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda deberán presentar a la Comisión de Hacendarios y a la Comisión Especial Mixta de Pacto Fiscal. a más tardar dentro de tres meses a partir de la aprobación de la Ley de Contingencia Fiscal. Ley de Contingencia Fiscal) Ficha del artículo
.A fin de utilizar un mecanismo tributario objetivo. (Así adicionado por el artículo 19 de la Ley N° 8343 de 27 de diciembre del 2002.
Recommended DocumentsDocumentos similares a Ley Del Impuesto Sobre La Renta - Costa RicaSkip carouselLegislacion Tributaria en Costa RicaTributacion en Costa RicaADMINISTRACION_FINANCIERAevaluacion de proyecto - 2008 =)Costa Rica pequeño gran exportador de productos no tradicionalesCompendio de Criterios Jurídicos-Laborales Real Card 1999-2010CONTABILIDAD IMPOSITICA2FormalizacionEmpresas_Set2015-v2El sistema tributario de Panamá es el conjunto de tributos2 Tributos-S1.2.pptClase-No.-7-29-11-131 Tributos-S1.2DERECHO TRIBUTARIO I (CÓDIGO TRIBUTARIO) - Semana 2 Sistema TributarioExposicion TESIS - 240415r-dl1269Reglamento Del Dl Nº 1269 Régimen Mype Tributario Del Impuesto a La RentaTratamiento Del Itan3.RentasCuartaCategoriaSuspensionRetenciones3Informacion General Para Inversionistas en La Republica Del ParaguayInforme UPIG - Renta de 2da Categoria-FINAL100casos_practicos_IGVMe to DoImpuesto a La Renta Personas Naturales DianaPreguntas Frecuentes SUNATTRIBUTACION16.03.06 Gastos Deducibles y No Deducibles15.12.13 Gastos Deducibles y No DeduciblesReforma Tributaria Julio 2014D° TRIBUTARIO RUS