Source: https://interpretacje-podatkowe.org/renta-zagraniczna/iptpb2-415-375-12-4-akr
Timestamp: 2017-10-23 04:24:47+00:00
Document Index: 116111783

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 18', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 18', 'art. 18', 'art. 14']

1. Czy dochody z renty, które Wnioskodawca otrzymuje na rachunek bankowy w Polsce od 2010 r. do nadal, z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, z tytułu wypadku przy pracy podlegają opodatkowaniu w Polsce ?
2. Czy Bank, w którym Wnioskodawca ma rachunek bankowy należnie pobiera zaliczkę od dochodów z tej renty ?
IPTPB2/415-375/12-4/AKrinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 6 września 2012 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 maja 2012 r. (data wpływu 23 maja 2012 r.), uzupełnionym w części pismem z dnia 16 sierpnia 2012 r. (data wpływu 20 sierpnia 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania renty otrzymywanej z Niemiec – jest prawidłowe.
W dniu 23 maja 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty otrzymywanej z Niemiec.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749), w związku z powyższym, pismem z dnia 1 sierpnia 2012 r., nr IPTPB2/415-375/12-2/AKr, wezwano Wnioskodawcę, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłane w dniu 1 sierpnia 2012 r., doręczone zostało w dniu 14 sierpnia 2012 r. W dniu 20 sierpnia 2012 r. (data nadania 16 sierpnia 2012 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która ma miejsce zamieszkania w Polsce, posiada obywatelstwo polskie. Jest rolnikiem prowadzącym działalność gospodarczą.
W latach 1991-1995 pracował okresowo w Niemczech. Podlegał tam obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. W lipcu 1995 r. uległ wypadkowi przy pracy w Niemczech. W czerwcu 1997 r. przyznano Wnioskodawcy rentę z tytułu tego wypadku wypłacaną przez Branżową Organizację Przedsiębiorstw Budowlanych. W okresie od czerwca 1997 r. do listopada 2010 r. otrzymywał rentę na konto w niemieckim Banku. W 2010 r. Wnioskodawca był opodatkowany w formie ryczałtu ewidencjonowanego oraz otrzymywał dochody z renty z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych z Niemiec. Od grudnia 2010 r. otrzymywał rentę już na polskie konto bankowe. Bank w Polsce pobiera zaliczkę na podatek dochodowy.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, iż renta, którą otrzymuje z Branżowej Organizacji Przedsiębiorstw Budowlanych stanowi świadczenie z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.
Czy dochody z renty, które Wnioskodawca otrzymuje na rachunek bankowy w Polsce od 2010 r. do nadal, z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, z tytułu wypadku przy pracy podlegają opodatkowaniu w Polsce ...
Czy Bank, w którym Wnioskodawca ma rachunek bankowy należnie pobiera zaliczkę od dochodów z tej renty ...
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego jest odpowiedź na pytanie nr 1. Natomiast w części dotyczącej pytania nr 2 wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawcy, dochody z renty zagranicznej otrzymanej z Branżowej Organizacji Przedsiębiorstw Budowlanych, która wchodzi w skład obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, od 2010 r. do nadal, podlegają opodatkowaniu w Niemczech i w związku tym w Polsce nie powinno się pobierać zaliczki na podatek dochodowy.
Niemieckie ustawowe ubezpieczenie socjalne składa się z pięciu działów: ustawowe ubezpieczenie zdrowotne, ustawowe ubezpieczenie od następstw wypadków, ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne.
Renta jest wypłacana w związku z wypadkiem przy pracy, z działu ubezpieczeń od następstw wypadków, wobec tego zgodnie z treścią art. 18 ust. 2 Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i majątku, podpisanej w Berlinie w dniu 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90) nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Wobec powyższego Bank, w którym Wnioskodawca ma rachunek bankowy, nie miał obowiązku obliczania i pobierania oraz odprowadzania do urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z ww. źródła przychodów.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego w części dotyczącej pytania nr 1 uznaje się za prawidłowe.
Na podstawie art. 4a powyższej ustawy, przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która ma miejsce zamieszkania w Polsce, posiada obywatelstwo polskie. Jest rolnikiem prowadzącym działalność gospodarczą. W latach 1991-1995 pracował okresowo w Niemczech. Podlegał tam obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. W lipcu 1995 r. uległ wypadkowi przy pracy w Niemczech. W czerwcu 1997 r. przyznano Mu rentę z tytułu tego wypadku, stanowiącą świadczenie z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, wypłacaną przez Branżową Organizację Przedsiębiorstw Budowlanych. W okresie od czerwca 1997 r. do listopada 2010 r. Wnioskodawca otrzymywał rentę na konto w niemieckim Banku. Od grudnia 2010 r. otrzymywał rentę już na polskie konto bankowe. Bank w Polsce pobiera zaliczkę na podatek dochodowy.
Zasady opodatkowania ww. świadczeń otrzymanych do 31 grudnia 2004 r. były uregulowane Umową z dnia 18 grudnia 1972 r., zawartą między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Republiką Federalną Niemiec, w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1975 r. Nr 31, poz. 163 ze zm.).
Od dnia 1 stycznia 2005 r. weszła w życie Umowa z dnia 14 maja 2003 r. zawarta między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90).
W myśl uregulowań zawartych w art. 18 ust. 1 powołanej umowy, emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie.
ustawowe ubezpieczenie od następstwa wypadków,
Świadczenia pochodzące z tych pięciu działów mogą mieć formę zasiłków jednorazowych lub bieżących świadczeń stałych. Niemniej jednak wyłączne prawo do opodatkowania w Niemczech dotyczy zarówno bieżących stałych świadczeń, jak i jednorazowych zasiłków pochodzących z wszystkich działów niemieckiego ustawowego ubezpieczenia społecznego.
Podstawę ustawową ubezpieczenia wypadkowego - w prawie niemieckim - stanowi Kodeks Socjalny, m.in. jego Księga Siódma (SGB VII). Świadczenia pieniężne związane z niezdolnością do pracy na skutek wypadku przy pracy przyznawane i ustalane na podstawie tych przepisów są poborami pochodzącymi z działu ubezpieczeń od następstw wypadków niemieckiego ustawowego ubezpieczenia społecznego.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, iż od dnia 1 stycznia 2005 r. wypłacana, osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, renta z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. Umowy z dnia 14 maja 2003 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech. Tym samym, nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Zatem, renta z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych przekazywana na rzecz Wnioskodawcy od 2010 r. na rachunek bankowy w Polsce podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.
Końcowo organ podatkowy zauważa, że wydając interpretacje w trybie art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, działając w imieniu Ministra Finansów, nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest uprawniony do oceny przedłożonych dokumentów. Organ podatkowy wydając indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Wnioskodawcę i Jego stanowiskiem.
PD-2/415/47/06 | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
IPTPB2/415-209/12-6/KR | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/415-144/12/MCZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Renta zagraniczna > IPTPB2/415-375/12-4/AKr