Source: https://www.haufe.de/thema/latente-steuern/pc/?page=10
Timestamp: 2020-08-12 21:47:34
Document Index: 293517311

Matched Legal Cases: ['§ 247', '§ 246', '§ 248', '§ 246', '§ 267', '§ 267', '§ 266', '§ 60', '§ 274', '§ 7', '§ 274', '§ 274', '§ 268', '§ 274', '§ 274', '§ 274', '§ 264', '§ 274', '§ 10', '§ 264', '§ 267', '§ 274', '§ 249']

Rz. 4 § 247 HGB gehört zum Bereich der Ansatzvorschriften. Die Vorschrift ergänzt das in § 246 Abs. 1 HGB enthaltene Vollständigkeitsgebot hinsichtlich des Ausweises der Aktiva und Passiva. § 248 HGB begrenzt das grundsätzliche Ansatzgebot des § 246 Abs. 1 HGB, indem für selbst geschaffene immaterielle VG des AV ein Aktivierungswahlrecht, für bestimmte selbst geschaffene imm...mehr
Bertram/Brinkmann/Kessler/Müller, Haufe HGB Bilanz Komme ... / 6 Grundsätze ordnungsmäßiger Konzernbuchführung
Rz. 60 In der Praxis wird z. T. von Konzernbuchführung gesprochen. Es handelt sich hierbei jedoch nicht um eine Buchführung, sondern um die Bilanzierung von Konzernsachverhalten. Diese befasst sich mit der Festlegung der einzubeziehenden Jahresabschlüsse (Konsolidierungskreis), Anpassung der einbezogenen Jahresabschlüsse an die konzerneinheitlichen Ansatz- und Bewertungsvorsch...mehr
Bilanz Check-up 2020: Internationale Rechnungslegung / 3.5 ED/2019/5 – Latente Steuern, die sich auf Vermögenswerte und Schulden beziehen, die aus einer einzigen Transaktion entstehen (Vorgeschlagene Änderungen an IAS 12)
Der IASB veröffentlichte im Juli 2019 den ED/2019/5 Deferred Tax related to Assets and Liabilities arising from a Single Transaction. Die vorgeschlagenen Änderungen zu IAS 12 stellen klar, wie Unternehmen latente Steuern insbesondere im Zusammenhang mit Leasingverhältnissen oder Rückbauverpflichtungen bilanzieren sollten. Insbesondere vor dem Hintergrund des seit 2019 anzuwe...mehr
ABC wichtiger Begriffe zum Jahresabschluss / Latente Steuern
Latente Steuern sind im Regelfall nur für Handelsbilanzen mittelgroßer und großer GmbHs von Bedeutung. Die Bilanzierung latenter Steuern kommt immer dann in Betracht, wenn der Gewinn laut Handelsbilanz von dem laut Steuerbilanz abweicht, weil die steuer- und handelsrechtlichen Wertansätze für Vermögensgegenstände, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten voneinander ...mehr
Rz. 363 Neben den aus § 267 HGB bereits bekannten kleinen, mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften (incl. GmbH & Co. KG) bringt das Kleinstkapitalgesellschaften-Bilanzrechtsänderungsgesetz (MicroBilG) eine vierte Größenklasse in das HGB, nämlich die Kleinkapitalgesellschaft i. S. d. § 267a HGB. Es gelten für nach dem 31.12.2015 beginnende Geschäftsjahre folgende Größen...mehr
IV Laufender Geschäftsbetrieb der GmbH & Co. KG – Handel ... / 3.3.5 Gliederungsschema des Jahresabschlusses
Rz. 393 Gemäß § 266 Abs. 2 HGB ist für die Bilanz nachstehende Gliederungsvorschrift verbindlich. Hinsichtlich des Bilanzschemas gilt jedoch für eine kleine Kapitalgesellschaft und eine kleine GmbH & Co. KG die Erleichterung, dass nur die mit Buchstaben und mit römischen Zahlen bezeichneten Positionen aufzuführen sind.mehr
Rz. 343 Soweit keine gesonderte Steuerbilanz aufgestellt wird, ist Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung die Handelsbilanz unter Beachtung der vorgeschriebenen steuerlichen Anpassungen (§ 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV). Rz. 344 In der Praxis wird bei Einzelkaufleuten und kleinen Personenhandelsgesellschaften sowie kleinen GmbHs zum Teil aus Vereinfachungsgründen, zum Teil a...mehr
Checkliste Jahresabschluss 2019 / 17.3.1 Bilanz
Checkliste Jahresabschluss 2019 / 16.3.4 Equity-Bewertung
Checkliste Jahresabschluss 2019 / 10.1.7 Gliederungsgrundsätze
Checkliste Jahresabschluss 2019 / 10.2.1 Allgemeine Fragen
Checkliste Jahresabschluss 2019 / 10.3.3 Allgemeine Erläuterungen zu den Abschlussbestandteilen
Rz. 25 Ein Hauptkritikpunkt an der aus der GuV-Rechnung abgeleiteten Wertschöpfungsrechnung besteht darin, dass die Ergebnisse der Wertschöpfungsrechnung unter anderem vom zugrunde liegenden Rechnungslegungssystem sowie der Ausübung von hiermit verbundenen Bilanzierungswahlrechten (z. B. Wahlrecht zum Ansatz aktiver latenter Steuern nach § 274 Abs. 1 Satz 2 HGB) abhängen. Fa...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / dd) Vergleich HB u StB
Rn. 95 Stand: EL 138 – ET: 09/2019 Die Abschreibungszeiträume nach HB (ab BilMoG, s Rn 89) u StB sind für den Firmenwert/Geschäftswert unterschiedlich:mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 3 Warum in der Handelsbilanz latente Steuern auszuweisen sind
§ 274 HGB regelt den Ausweis latenter Steuern. Das Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) hat mit dem DRS 18 einen Standard zur Anwendung des § 274 HGB auf der Ebene des Konzernabschlusses erlassen. Die Anwendung des DRS 18 auf der Ebene des Jahresabschlusses von Kapitalgesellschaften wird empfohlen, soweit sich der Standard nicht auf konzernspezifische Sachver...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 9 Ausschüttungssperre in Höhe der aktiven latenten Steuern
Soweit der Gewinn in der Handelsbilanz durch den Ausweis aktiver latenter Steuern erhöht worden ist, darf er nicht ausgeschüttet werden (Ausschüttungssperre gemäß § 268 Abs. 8 HGB). Die Beträge, für die eine Ausschüttungssperre besteht, müssen im Anhang zur Bilanz aufgegliedert ausgewiesen werden.mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 7 Befreiung vom Ausweis latenter Steuern
Gemäß § 274a HGB sind kleine Kapitalgesellschaften/haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften davon befreit, latente Steuern nach § 274 HGB auszuweisen. Nichtkapitalgeselleschaften ist jedoch eine freiwillige Anwendung des § 274 HGB möglich. Die freiwillige Anwendung hat nicht zur Folge, dass die betreffenden Unternehmen auch alle übrigen Vorschriften der §§ 264 ff. HG...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 8 Ausweis aktiver latenter Steuern bei Verlustvorträgen
Gemäß § 274 Abs. 1 Satz 4 HGB sind Verlustvorträge bei der Ermittlung der aktiven latenten Steuern zu berücksichtigen, soweit sie sich innerhalb der nächsten 5 Jahre auswirken werden. Entscheidend ist also, dass künftig Gewinne erzielt werden, mit denen der Verlust verrechnet werden kann. Grundlage ist der steuerliche Verlustvortrag, sodass Einschränkungen z. B. gemäß § 10d ...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 6 Entstehung passiver latenter Steuern
Übersteigt das handelsrechtliche Nettovermögen den steuerlichen Wert, ist in Zukunft mit steuerlichen Mehrbelastungen zu rechnen. In diesem Fall sind passivische latente Steuern auszuweisen. Zu einer latenten Steuerbelastung kommt es z. B. in den folgenden Fällen: In der Steuerbilanz werden stille Rücklagen auf Ersatzwirtschaftsgüter übertragen und daher niedriger angesetzt al...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 5 Entstehung aktiver latenter Steuern
Aktive latente Steuern entstehen, wenn das handelsrechtliche Nettovermögen niedriger ist als der maßgebliche Steuerwert, so dass handelsrechtlich ein latenter Steuererstattungsanspruch entsteht. Zu einem latenten Steuererstattungsanspruch kommt es z. B. in den folgenden Fällen: In der Handelsbilanz werden Rückstellungen ausgewiesen, die in der Steuerbilanz nicht ausgewiesen we...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 10 Latente Steuern bei Personenunternehmen
Auch bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften können sich latente Steuern – wie oben dargestellt – ergeben. Einzubeziehen ist die Gewerbesteuer, nicht aber die Einkommensteuer. Bei Personengesellschaften werden die Vermögensgegenstände, die in einer Sonderbilanz enthalten sind, nicht einbezogen. In der Sonderbilanz werden nämlich nur die Wirtschaftsgüter ausgewiesen, ...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 4 Ausweis in der Handelsbilanz
Ergibt sich aus den ermittelten aktivischen und passivischen Latenzen insgesamt ein Passivüberhang bzw. eine zukünftige Steuerbelastung, so handelt es sich um passive latente Steuern, Aktivüberhang bzw. eine zukünftige Steuerentlastung, so handelt es sich um aktive latente Steuern. Im Falle eines (Gesamt-)Passivüberhangs besteht eine Passivierungspflicht. Ein Aktivierungswahlre...mehr
Latente Steuern in der Handelsbilanz / 1 So kontieren Sie richtig!
Latente Steuern in der Handelsbilanz / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Steuerabgrenzung in der Handelsbilanz Grundlage: Differenz der Bilanzansätze Fortschreibung der latenten Steuernmehr
Rücklage für Ersatzbeschaffung / 3 Voraussetzungen für die Übertragung von stillen Reserven auf ein Ersatzwirtschaftsgut
Verkauft oder entnimmt der Unternehmer ein Wirtschaftsgut seines Anlagevermögens, muss er grundsätzlich die dabei aufgedeckten stillen Reserven versteuern. Scheidet das abnutzbare Wirtschaftsgut des Anlagevermögens aber infolge höherer Gewalt oder zur Vermeidung eines behördlichen Eingriffs aus dem Betriebsvermögen aus, brauchen die aufgedeckten stillen Reserven nicht sofort...mehr
Rücklage für Ersatzbeschaffung / 3.2 Spätere Anschaffung des Ersatzwirtschaftsguts berechtigt zur Rücklage für Ersatzbeschaffung
Wenn das Ersatzwirtschaftsgut nicht sofort, sondern erst nach dem Bilanzstichtag angeschafft wird, kann der Unternehmer steuerlich eine Rücklage für Ersatzbeschaffung bilden. Diese Rücklage ist handelsrechtlich unzulässig, sodass auch in dieser Situation passive latente Steuern auszuweisen sind. Auflösung: Die Rücklage für die Ersatzbeschaffung ist aufzulösen, wenn das Ersatz...mehr
Garantierückstellung / 2.3 Rückstellung für latente Steuern
Gewährleistungsrückstellung / 2.3 Eine passive Rückstellung für latente Steuern kommt nicht infrage
Mit dem Bilanzrechtmodernisierungsgesetz (BilMoG) ist die umgekehrte Maßgeblichkeit entfallen. Durch den unterschiedlichen Ansatz der Werte in der Handels- und Steuerbilanz hat der Ansatz latenter Steuern an Bedeutung gewonnen. Handelsrechtlich muss eine passive Rückstellung (Pflicht), kann eine aktive Rückstellung (Wahlrecht) für latente Steuern gebildet werden. Ist aber der Au...mehr
Garantierückstellung / 2.4 Wahlrecht für eine aktive Rückstellung für latente Steuern
Wird in der Handelsbilanz zulässigerweise ein höherer Wert ausgewiesen als in der Steuerbilanz, kann (Wahlrecht) der Kaufmann eine Rückstellung für latente Steuern bilden. Praxis-Beispiel Ein Passivposten ist in der Steuerbilanz niedriger als in der Handelsbilanz. In diesem Fall kann der Kaufmann in der Handelsbilanz eine aktive Rückstellung für Steuern bilden. Diese darf jedo...mehr
Gewährleistungsrückstellung / 2.4 Wahlrecht für eine aktive Rückstellung für latente Steuern
Rückstellungs-ABC / Latente Steuern
Einzelkaufleute, Personengesellschaften, die nicht unter § 264a HGB fallen, sowie kleine Kapitalgesellschaften/Kapitalgesellschaften & Co. i. S. v. § 267 HGB, die nicht freiwillig § 274 HGB anwenden, haben gleichwohl nach § 249 Abs. 1 HGB Rückstellungen für latente Steuern auszuweisen.mehr