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Timestamp: 2019-12-08 22:10:38
Document Index: 131147553

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 4', '§ 108', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 108', '§ 124', '§ 108', '§ 108', '§35', '§ 4', '§ 108', '§ 13']

Freibetrag – FreeFinance
1 Freibetrag und Gewinnfreibetrag
1.1 Freibetrag für investierte Gewinne (FBiG) (bis inkl. 2009)
1.2 Gewinnfreibetrag (GFB) ab 2010
2.1 Forschungsförderung
2.1.1 Forschungsfreibetrag I (FFB I) § 4 Abs 4 Z 4a EStG EStR Rz 1298 ff
2.1.2 Forschungsfreibetrag II (FFB II) § 4 Abs 4 Z 4 EStG EStR Rz 1329a ff
2.1.3 Forschungsfreibetrag III (FFB III) § 108c EStG EStR Rz 8208 ff
2.1.4 § 4 Abs 4 Z 4b EStG (ab 1.1.2005) Voraussetzung
2.2 Bildungsförderung
2.2.1 Externer Bildungsfreibetrag § 4 Abs 4 Z 8 EStG (BFB I) EStR Rz 1352 ff
2.2.2 Interner Bildungsfreibetrag § 4 Abs 4 Z 10 EStG (BFB II)EStR Rz 1352 ff
2.2.3 Bildungsprämie § 108c EStG EStR Rz 8210 ff
2.3 Lehrlingsförderung
2.3.1 Lehrlingsfreibetrag § 124b Z 31 EStG EStR Rz 1440 ff
2.3.2 Lehrlingsausbildungsprämie § 108f EStG EStR Rz 8230 ff
2.4.1 Investitionszuwachsprämie § 108e EStG
2.5 Behinderte §35 EStG
Freibetrag und Gewinnfreibetrag
Freibetrag für investierte Gewinne (FBiG) (bis inkl. 2009)
Seit 2007 gibt es für Selbständige und Gewerbetreibende, die zur Aufzeichnung mittels Einnahmen – Ausgaben Rechnung verpflichtet sind, eine neue Art der steuerlichen Begünstigung von Investitionen. Bilanzierenden Unternehmen steht eine ähnliche Möglichkeit der begünstigten Versteuerung nicht entnommener Gewinne zur Verfügung. Als Freibetrag können maximal 10% des Gewinnes, maximal jedoch von 100.000 EUR, steuerfrei geltend gemacht werden. Hierbei sind jedoch nur begünstigte Anlagevermögen oder junge Wertpapiere heranzuziehen. Der Freibetrag kann nicht in Kombination mit der Basispauschalierung (auch genannt Vollpauschalierung) verwendet werden.
Besonders interessant ist diese Möglichkeit deshalb, da die Abschreibung der Anlagen und der Freibetrag gemeinsam steuerlich wirksam abgesetzt werden können. Somit wirkt die Investition doppelt Gewinn mindernd. Begünstigte Anlagen sind jene Anlagen, deren Nutzungsdauer mindestens 4 Jahre beträgt. Somit sind geringwertige Wirtschaftsgüter von dieser Regelung ausgeschlossen, wie auch Gebäude, Luftfahrzeuge, PKW, gebrauchte Wirtschaftsgüter oder Güter, für die Forschungsprämien oder Forschungsfreibeträge in Anspruch genommen wurden. Bei Wertpapieren muss ebenso die Behaltedauer von 4 Jahren eingehalten werden, da sie primär als Pensionsrückstellung dienen. Das Finanzministerium veröffentlicht regelmäßig die gültigen Wertpapiere und Fonds.
Neu im Vergleich zum FBiG ist, dass der Grundfreibetrag von 3.900,-- EUR auch bei Betriebsausgabenpauschalierung angewendet werden kann.
Voraussetzung: Aufwendungen zur Entwicklung oder Verbesserung volkswirtschaftlich wertvoller Erfindungen
35% für jenen Teil der begünstigten Forschungsaufwendungen, die das arithmetische Mittel der letzten drei Jahre übersteigen;
bei Neugründungen 35% der begünstigten Forschungsaufwendungen
Voraussetzung: Aufwendungen (Ausgaben) zur Forschung und experimentellen Entwicklung
bis 2003 15%
ab 2004 25% der begünstigten Forschungsaufwendungen
bis 2003 5%
§ 4 Abs 4 Z 4b EStG (ab 1.1.2005) Voraussetzung
Aufwendungen (Ausgaben) für in Auftrag gegebene Forschung und experimentelle Entwicklung
Mitteilung an den Auftragnehmer, bis zu welchem Ausmaß der FFB III in Anspruch genommen wird, bis zum Ende des Wj des Auftraggebers
25% der begünstigten Forschungsaufwendungen (max. € 100.000/Wj)
Berechnung: 20% der Aufwendungen zur beruflichen Weiter- und Fortbildung von Dienstnehmern
Berechnung: 20% der Aufwendungen für innerbetriebliche Aus- und Fortbildungseinrichtungen; max. € 2.000 pro Kalendertag
Bildungsprämie § 108c EStG EStR Rz 8210 ff
Voraussetzung: Aufwendungen, die unmittelbar mit der Aus- oder Fortbildung von Dienstnehmern im betrieblichen Interesse in Zusammenhang stehen und von externen Aus-und Fortbildungseinrichtungen in Rechnung gestellt werden
Bemessungsgrundlage: 6% der Bildungsaufwendungen, soweit diese nicht Grundlage des BFB I sind
Betriebsausgabe/Prämie: Prämie/alternativ BFB I
Art der Inanspruchnahme: Formular E 108c (nicht bei Pauschalierung); Einreichung nach Ablauf des Wj bis zur Rechtskraft des ESt-, KSt- oder Feststellungsbescheids (ab 2004)
Beginn Lehrverhältnis: € 1.460,00
Ende Lehrverhältnis: € 1.460,00
Lehrabschlussprüfung: € 1.460,00
Bemessungsgrundlage: € 1.000 pro Lehrjahr (€ 2.000 für Mangelberufe)
Keine Prämie gibt es für geringwertige Wirtschaftsgüter (AK bis € 400) mit Sofortabschreibung gem. § 13 EStG oder für Investitionen, für welche Begünstigungen für katastrophenbedingte Ersatzinvestitionen in Anspruch genommen werden.
Freibetrag, soweit keine pflegebedingte Geldleistung beansprucht wird: Minderung der FB in € Erwerbstätigkeit pro Jahr
Freibetrag in FinanzFenster
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