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Timestamp: 2017-07-25 17:36:27+00:00
Document Index: 179420773

Matched Legal Cases: ['art. 32', 'art. 10', 'art. 32', 'art.11', 'art. 13', 'art. 38', 'art. 38', 'art. 38', 'art. 195', 'art.38', 'art. 11']

Circolare per i Clienti dello studio - PDF
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1 Circolare per i Clienti dello studio Ai gentili clienti Loro sedi Lettere redditometro per il periodo di imposta 2009: ai nastri di partenza Gentile cliente con la presente intendiamo informarla che è pronta la lettera dell Agenzia delle Entrate che, entro pochi giorni, sarà recapitata ai primi contribuenti sottoposti ad accertamento redditometrico. I destinatari della predetta comunicazione saranno in numero minore rispetto a quelli inizialmente previsti: la comunicazione riguarderà soltanto contribuenti, un terzo in meno rispetto agli iniziali preventivati dalle istituzioni. L obiettivo della comunicazione è sostanzialmente quello di accertare eventuali scostamenti tra redditi dichiarati, patrimoni e spese effettivamente sostenute, con un margine di tolleranza ben più ampio dell annunciato venti percento (così si evince su autorevole stampa specializzata). Sotto esame, saranno i dati economici relativi al periodo di imposta 2009 inerenti le persone fisiche, le quali finiranno sotto l occhio indagatore delle Entrate in base ai parametri contenuti nell anagrafe tributaria partita nei mesi scorsi, in cui sono stati incrociati i dati in possesso dei database fiscali con quelli degli istituti di credito. Insieme alla lettera, verrà inviato un modulo che potrà essere d aiuto al cittadino sottoposto al controllo per spiegare tutte le contestazioni mosse dalle Entrate, giustificando le spese messe in evidenza dallo strumento del fisco. La lettera in commento recepisce le indicazioni della privacy poiché viene esplicitamente affermato che la ricostruzione sintetica del reddito complessivo deve basarsi su spese certe e su spese collegate al possesso di beni, tenendo conto anche della composizione del nucleo familiare e del luogo di residenza. In buona sostanza, viene proibito di confrontare i dati del singolo contribuente con quelli generali, elaborati dall istituto di statistica. Si precisa, inoltre, che, se il contribuente fosse impossibilitato a presentarsi nel giorno indicato, potrà 12 chiedere di fissare un altra data, entro 15 giorni dal ricevimento della predetta comunicazione, a mezzo telefono o mail. Sul punto, è bene precisare che, qualora il contribuente non si dovesse presentare all invito o, pur presentandosi, non fornisca, in tutto o in parte, le informazioni richieste, l Agenzia delle Entrate potrà valutare la possibilità di: i) adottare più penetranti poteri di indagine (indagini bancarie); ii) irrogare la sanzione per mancata comparizione e per omessa o incompleta risposta (da un minimo di 250 a un massimo di 2000 euro). Premessa Saranno inviate a breve (con ogni probabilità da inizio aprile) le lettere di avvio dei controlli da nuovo redditometro dal seguente contenuto. LETTERA DELL AGENZIA DELLE ENTRATE Direzione Centrale Accertamento Settore Analisi e Strategie Ufficio Persone fisiche Egr. Sig. Via.. Cap - Gentile Contribuente, la ricostruzione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche (articolo 22 del Dl 78/2010) si basa su spese certe e su spese collegate al possesso di beni, tenendo conto anche della composizione del nucleo familiare e del luogo di residenza (decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze del 24 dicembre 2012). Sulla base dei dati presenti in Anagrafe tributaria, le spese che Lei ha sostenuto nel 2009 risultano apparentemente non compatibili con il reddito dichiarato. Per questo motivo, come prevede l art. 32 del DPR n. 600/1973, La invitiamo a presentarsi presso questo ufficio, di persona o tramite un rappresentante. Il Suo intervento è particolarmente importante per acquisire dati e notizie che possono permettere di chiarire la Sua posizione e, quindi, di non procedere a ulteriori fasi del controllo, tenendo conto del principio di collaborazione e buona fede su cui sono improntati i rapporti tra Contribuente e Amministrazione finanziaria (art. 10 comma 1 Statuto del Contribuente). Durante l incontro potrà documentare l esistenza di redditi che non era obbligato a dichiarare e dimostrare che le spese sostenute per investimenti sono state finanziate con disponibilità provenienti da altre fonti (disinvestimenti, risparmi accumulati negli anni 23 precedenti, altro). Per facilitare il confronto, nel prospetto allegato sono riepilogate le spese che risultano da Lei sostenute: la prima colonna contiene le spese certe, presenti in Anagrafe tributaria; la seconda, le spese basate su dati certi (possesso di abitazione, mezzo di trasporto, ecc.); la terza è a Sua disposizione per integrare o modificare gli importi indicati. La sezione successiva del prospetto Le consente di indicare i saldi iniziali e finali dei Suoi conti correnti bancari e postali nonché dei conti titoli, relativi all anno 2009, utilizzando le risultanze degli estratti conto. Se Lei fornisce chiarimenti esaustivi in merito agli elementi indicati nel prospetto allegato, così da rendere compatibili le spese da Lei sostenute con il reddito dichiarato, l attività di controllo ai fini della ricostruzione sintetica del reddito si chiude in questa fase. (frase inserita solo in caso di fitto figurativo) Nelle banche dati dell Agenzia non risulta che nel Comune di residenza Lei abbia un immobile in proprietà o in locazione. Pertanto, qualora non fornisse chiarimenti in merito, Le sarà attribuito un fitto figurativo, sulla base dei valori dell torio del Mercato Immobiliare, secondo le modalità previste dal Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze del 24 dicembre Qualora Lei non si presenti o, pur presentandosi, non fornisca, in tutto o in parte, le informazioni richieste, l Agenzia delle Entrate potrà valutare la possibilità di adottare più penetranti poteri di indagine (previsti dal citato art. 32) e, come stabilito dall art.11, I comma lett. c) del Dlgs n. 471/1997, potrà altresì valutare se irrogare la sanzione per mancata comparizione e per omessa o incompleta risposta (da un minimo di 250 a un massimo di 2000 euro). Per una migliore gestione degli appuntamenti, La invitiamo a presentarsi il giorno dalle alle rivolgendosi al funzionario. Se non Le è possibile venire in ufficio nel giorno indicato, può chiedere di fissare un altra data, entro 15 giorni dal ricevimento di questa comunicazione, contattando il numero xxxx o scrivendo all indirizzo xxxx. La informiamo che, ai sensi e per gli effetti dell art. 13 del Dlgs n. 196/2003, i dati che devono essere obbligatoriamente forniti in relazione a questo invito sono comunicati a integrazione di quelli di cui l Agenzia delle Entrate è titolare esclusivo. Sul sito è consultabile l informativa completa sul trattamento dei dati personali. Il presente invito si compone di n. pagine e di un allegato. IL DIRETTORE 34 Il contenuto della lettera I destinatari della predetta comunicazione saranno in numero minore rispetto a quelli inizialmente previsti: la comunicazione riguarderà, infatti, soltanto contribuenti, un terzo in meno rispetto agli iniziali preventivati dalle istituzioni. L obiettivo della comunicazione è sostanzialmente quello di accertare eventuali scostamenti tra redditi dichiarati, patrimoni e spese effettivamente sostenute, con un margine di tolleranza ben più ampio dell annunciato venti percento (così si evince su autorevole stampa specializzata). Sotto esame, saranno i dati economici relativi al periodo di imposta 2009 (UNICO 2010) inerenti le persone fisiche, le quali finiranno sotto l occhio indagatore delle Entrate in base ai parametri contenuti nell anagrafe tributaria partita nei mesi scorsi, in cui sono stati incrociati i dati in possesso dei database fiscali con quelli degli istituti di credito. Insieme alla lettera, verrà inviato un modulo che potrà essere d aiuto al cittadino sottoposto ai controlli per spiegare tutte le contestazioni mosse dalle Entrate, giustificando le spese messe in evidenza dallo strumento del fisco. Da una parte, infatti, andranno inserite le spese certe inserite nell anagrafe tributaria, mentre nella seconda andranno gli investimenti su dati certi, come case o mezzi di trasporto, e la terza servirà al contribuente come immediato ravvedimento o giustificativo. In alcune lettere ci sarà l avvertenza sul cosiddetto fitto figurativo: se nelle banche dati dell Agenzia non dovesse risultare che il destinatario dell invito abbia un immobile in proprietà o in locazione e nel caso in cui quest ultimo non fornisse chiarimenti in merito, al contribuente verrà attribuito un fitto figurativo, sulla base dei valori dell torio del Mercato Immobiliare, secondo le modalità previste dal Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze del 24 dicembre ESEMPIO Fitto Figurativo = Valore del canone di locazione mensile al mq, individuato sulla base dell OMI relativamente alla categoria catastale A/2 del Comune di residenza del contribuente X 75 mq (consistenza media delle abitazioni) 45 X Numero dei mesi di possesso (che, in assenza di altre informazioni, si presume pari a 12) Soggetto residente a Palermo: Valore OMI anno 2009 /mq x mese = 5,34 e mesi di possesso 12. Calcolo 5,34 x 75 x 12 = euro fitto figurativo La somma forfettaria così determinata è omnicomprensiva di tutte le atre tipologie di spese connesse al mantenimento dell abitazione ed indicate nella tabella A (acqua e condominio, manutenzione ordinaria, elettrodomestici e arredi, altri beni e servizi per la casa). Si rammenta, al riguardo, che, nella citata lettera sono stati recepiti integralmente i contenuti della C.M. del n. 6, nella quale sono stati accolti i rilievi mossi dal Garante della privacy nel parere n In particolare: nella fase di selezione dei contribuenti, occorre tenere in considerazione non solo la "famiglia fiscale" (elemento emergente dai dati presenti nella dichiarazione dei redditi, composta dal contribuente, dal coniuge, dai figli e/o dagli altri familiari fiscalmente a carico), ma altresì e la "famiglia anagrafica" (composta dal contribuente, dai figli anche maggiorenni e dagli altri familiari conviventi pure di fatto, non fiscalmente a carico), in quanto il reddito dichiarato da tutti i componenti della famiglia può giustificare gli scostamenti individuali; il c.d. "fitto figurativo" (dato che viene imputato quando il contribuente non risulta risiedere in nessun immobile, a titolo di proprietà, leasing o uso gratuito) non verrà considerato nella fase di selezione dei contribuenti, ma esclusivamente nel contraddittorio; i le medie ISTAT relative alle spese "per uso corrente" non saranno mai utilizzate, nè per la selezione nè per la determinazione del reddito. Pertanto, la determinazione dell'imponibile avverrà vagliando le spese "certe" (quelle che emergono dalle banche dati fiscali), quelle "per elementi certi" (spese che, per avendo una matrice statistica, sono connesse a beni la cui disponibilità è certa, come immobili e autovetture), l'eventuale "fitto figurativo", la quota di incremento patrimoniale attribuibile nell'anno e la quota di risparmio accantonata. Fase successiva alla ricezione della lettera 56 Ricevuta la predetta comunicazione, il contribuente munito delle relative pezze giustificative - dovrà comparire di persona (o per mezzo di rappresentanti) per fornire dati rilevanti ai fini del successivo eventuale accertamento. Nella lettera in esame viene precisato che se il contribuente fosse impossibilitato a presentarsi in ufficio nel giorno indicato, potrà chiedere di fissare un altra data, entro 15 giorni dal ricevimento della predetta comunicazione, a mezzo telefono o mail 1. Incontro con l Agenzia delle Entrate e le precisazioni del contribuente Il confronto con l'agenzia dell entrate risulta essere determinante per il futuro eventuale accertamento, poiché, in questa occasione, il contribuente potrà fornire le prove contrarie, per evitare l'attivazione della fase di accertamento successivo. In buona sostanza, questa fase consente al contribuente di fornire le prove decisive perché l'ufficio abbandoni immediatamente l'attività di controllo archiviando la pratica. Peraltro, in questa fase, è fondamentale chiarire bene le condizioni familiari e territoriali in cui il contribuente va correttamente inquadrato. Le prove contrarie che il contribuente deve fornire possono consistere, ad esempio, nella dimostrazione che il finanziamento delle spese è avvenuta con: redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d'imposta ; con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta; con l aiuto di terzi. Ad ogni modo, le prove riconducibili alle spese contestate dal Fisco, che possono essere addotte in questa fase, si articolano, in modo differente a seconda della tipologia di spesa considerata. Tipologia di spesa Spese certe direttamente conosciute dal fisco Difesa del contribuente Il contribuente dovrà fornire idonea documentazione che dimostri l'inesattezza dell'informazione acquisita a sistema. Beni nella disponibilità del contribuente e conosciuti al fisco quali, ad esempio, una abitazione o a un'autovettura, per i quali non Il contribuente può dare evidenza di fatti, situazioni e circostanze anche solo indirettamente supportate da prove 67 siano correttamente rilevate la categoria catastale ovvero la potenza Investimenti documentali. Il contribuente dovrà dimostrare non il relativo reddito ma la formazione della provvista che ha alimentato l'investimento stesso. Se il finanziamento proviene da terzi il contribuente dovrà: sempre indicare il finanziatore fornire le prove del finanziamento, se possibile. In questo caso l'azione potrebbe spostarsi sul terzo allo scopo di verificare la capienza del suo reddito Sul punto, è bene precisare che, qualora il contribuente non si dovesse presentare all invito o, pur presentandosi, non fornisca, in tutto o in parte, le informazioni richieste, l Agenzia delle Entrate potrà valutare la possibilità di: adottare più penetranti poteri di indagine, come le indagini bancarie; irrogare la sanzione per mancata comparizione e per omessa o incompleta risposta (da un minimo di 250 a un massimo di 2000 euro). Questa fase si può chiudere nel seguente modo: archiviazione della pratica; attivazione di ulteriori controlli, ivi comprese le indagini finanziarie, qualora i chiarimenti forniti dal contribuente, non risultassero soddisfacenti. 2.Attivazione del procedimento di accertamento con adesione Conclusasi la fase precedente senza che il contribuente abbia potuto fornire prove soddisfacenti, l'ufficio provvede a predisporre un invito al contraddittorio attivando la procedura dell'accertamento con adesione. Questa fase rispetto a quella precedente - è maggiormente formalizzata e l'attività istruttoria, che prevede un confronto diretto il contribuente (il quale potrà ancora fornire ulteriori 78 elementi di valutazione e prove contrarie), si conclude con la redazione di un atto finale di definizione nel quale l'ufficio: motiva il suo disaccordo sulle giustificazioni formulate dal contribuente; individua, sulla base delle prove acquisite, esattamente la sua pretesa a cui il contribuente può eventualmente aderire. L attivazione del procedimento di accertamento con adesione può concludersi: con l adesione del contribuente all accertamento, mediante il pagamento dell intero importo o della prima rata in caso si optasse per la rateizzazione con la presentazione del ricorso giurisdizionale, in caso di non avvenuta definizione. Se l importo della controversia (maggiore imposta accertata) risulti essere inferiore ad , il contribuente ricorrente dovrà, prima del ricorso giurisdizionale, formulare istanza di mediazione/reclamo. Se il contribuente decide di opporsi in contenzioso all'atto di accertamento può produrre, nella fase di primo grado nuove prove e elementi che consentano al giudice di verificare se gli elementi assunti dall'ufficio consentano allo stesso la rettifica con l'accertamento sintetico di cui all'articolo 38 del Dpr 600/73. Alla luce di quanto sopra, lo studio resta a disposizione per ogni qualsivoglia chiarimento in merito alle problematiche connesse a quanto argomentato. Cordiali saluti 8 Documenti analoghi
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