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Timestamp: 2019-02-17 10:17:08
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Matched Legal Cases: ['artículo 206', 'artículo 5', 'artículo 1', 'in fine', 'Artículo 51', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'artículo 11', 'Artículo 10', 'artículo 169', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'artículo 75', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 9', 'Artículo 26', 'artículo 77', 'Artículo 27', 'artículo 92', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'artículo 36', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'artículo 34', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'Artículo 41']

TABLA DE CONTENIDO CODIGO FISCAL. Ley Nº TEXTO ORDENADO LIBRO PRIMERO LIBRO SEGUNDO. TITULO X Del Pago PDF
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Clara Belmonte Luna
1 TABLA DE CONTENIDO TABLA DE CONTENIDO CODIGO FISCAL Ley Nº TEXTO ORDENADO LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TITULO I Ámbito de Aplicación TITULO II De la Interpretación del Código y de las Normas Fiscales TITULO III De los Órganos de la Administración Fiscal TITULO IV De los Sujetos Pasivos de las Obligaciones Fiscales TITULO V De las Consultas TITULO VI Del Domicilio Fiscal TITULO VII De los Deberes Formales del Contribuyente, Responsables y Terceros TITULO VIII De la Determinación de las Obligaciones Fiscales TITULO IX De las Infracciones a las Obligaciones y Deberes Fiscales TITULO X Del Pago TITULO XI De los Procedimientos de Determinación de Oficio y el Contencioso Fiscal TITULO XII De la Prescripción TITULO XIII Disposiciones Transitorias y Varias LIBRO SEGUNDO PARTE ESPECIAL TITULO I Impuesto Inmobiliario CAPITULO I CAPITULO II CAPITULO III CAPÍTULO IV TITULO II Impuesto sobre los Ingresos Brutos CAPITULO I CAPÍTULO II CAPÍTULO III CAPÍTULO IV CAPÍTULO V CAPÍTULO VI TITULO III Impuesto a los Automotores CAPÍTULO I CAPÍTULO II CAPÍTULO III TITULO IV Impuesto de Sellos CAPÍTULO I INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES / i
2 TABLA DE CONTENIDO CAPÍTULO II CAPÍTULO III CAPÍTULO IV CAPÍTULO V CAPÍTULO VI TITULO V Tasas Retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales CAPÍTULO I CAPíTULO II CAPÍTULO III TITULO VI Disposiciones Transitorias y Varias Anexo II CÓDIGO FISCAL. Texto Ordenado Correlación de artículos DECRETOS REGLAMENTARIOS Decreto Nº 9.394/86 Reglamentación General CAPITULO I Parte General CAPITULO II Impuesto Inmobiliario CAPITULO III Impuesto sobre los Ingresos Brutos CAPITULO IV Impuesto a los Automotores CAPITULO V Impuesto de Sellos CAPITULO VI Tasas retributivas de servicios administrativos y judiciales Decreto Nº 326/97 Reglamentación del Libro Primero del Código Fiscal ANEXO I Título I Parte General Delegación de facultades Medidas cautelares Consultas. Efectos Domicilio Inexistencia de deudas. Montos a recaudar. Obligaciones Resistencia pasiva Agravantes y Atenuantes Bloqueo Fiscal Demandas de Repetición. Documentos auténticos Recursos. Presentación. Plazos Nómina de contribuyentes. Publicación Decreto Nº 3.163/97 Reglamentación del inciso f) del artículo 206 del Código Fiscal Decreto Nº 3.354/95 Comercialización mayorista y minorista ii / INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES
3 LEY IMPOSITIVA 2001 TABLA DE CONTENIDO Ley Nº (Parte Pertinente) (B.O.P.B.A. Nº del 08/01/2001 al 12/01/2001) TÍTULO I Impuesto Inmobiliario TÍTULO II Impuesto sobre los Ingresos Brutos TÍTULO III Impuesto a los Automotores TÍTULO IV Impuesto de Sellos TÍTULO V Tasas Retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales TÍTULO VI Otras Disposiciones NORMAS COMPLEMENTARIAS Impuesto sobre los Ingresos Brutos Nomenclador de actividades NAIIB Disposición Normativa Serie B Nº 31/ Nomenclador de actividades NAIIB-99. Notas explicativas. 101 Disposición Normativa Serie B Nº 36/ Nomenclador de actividades NAIIB-99. Obligación de presentar el formulario R Disposición Normativa Serie B Nº 37/ Exención del impuesto a las actividades productivas Ley Nº (Parte Pertinente) Exención del impuesto a las actividades productivas. Norma complementaria a la Ley Nº Ley Nº Adhesión al artículo 5º de la Ley Nacional Nº Ley Nº (Parte Pertinente) Exenciones. Actividades comprendidas en el penúltimo párrafo del artículo 1º Disposición Normativa Serie B Nº 16/ Solicitud de la constancia de exención Disposición Normativa Serie B Nº 8/ Actividades exentas según la Ley Nº Aclaración Disposición Normativa Serie A Nº 66/ INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES / iii
4 TABLA DE CONTENIDO Agentes de recaudación. Obligaciones frente a los contribuyentes que desarrollen actividades exentas, según las Leyes Nº y Disposición Normativa Serie B Nº 12/ Exención. Entidades sin fines de lucro Disposición Normativa Serie B Nº 41/ Zonas francas. Excepciones al pago Ley Nº Actividad industrial. Venta minorista. Régimen de regularización Disposición Normativa Serie B Nº 2/ Formularios. Pagos comprobados Disposición Normativa Serie B Nº 3/ Formularios. Boletas de pago 178 Disposición Normativa Serie B Nº 5/ Formularios. Pago bimestral centralizado Disposición Normativa Serie B Nº 16/ Formularios. Cédula de intimación Disposición Normativa Serie B Nº 20/ Formularios. Cédula de intimación Disposición Normativa Serie B Nº 27/ Formularios. Constancia de retención Disposición Normativa Serie A Nº 65/ Formularios. Declaración jurada de pagos a verificar Disposición Normativa Serie A Nº 67/ Formularios. Sistema especial de control y seguimiento de obligaciones fiscales y cédula de intimación Disposición Normativa Serie A Nº 87/ Anticipos mínimos. Régimen de promoción para microempresas. Eximición Disposición Normativa Serie B Nº 61/ Anticipos mínimos. Autorización especial para su adecuación Disposición Normativa Serie B Nº 19/ Régimen general de retención 181 Disposición Normativa Serie B Nº 43/ Régimen general de percepción Disposición Normativa Serie B Nº 38/ Régimen general y especiales de percepción. Redes de compra constituidas como agrupaciones de colaboración 193 Disposición Normativa Serie B Nº 16/ iv / INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES
5 Régimen especial de percepción. Laboratorios y agentes mayoristas de productos utilizados en medicina humana y otros bienes Disposición Normativa Serie B Nº 49/ Régimen general de percepción. Sucursales bancarias Disposición Normativa Serie B Nº 41/ Regímenes generales de percepción y de retención. Sistema de ingreso Disposición Normativa Serie B Nº 57/ Agentes de Recaudación. Actualización del software para la confección de DD.JJ Disposición Normativa Serie B Nº 60/ Regímenes Generales de Percepción y de Retención. Certificado de exclusión Disposición Normativa Serie B Nº 34/ Combustibles líquidos y gas natural Ley Nº (Parte Pertinente) Combustibles líquidos. Agentes de Percepción Disposición Normativa Serie B Nº 62/ Comercialización de combustibles líquidos. Régimen de percepción TABLA DE CONTENIDO Disposición Normativa Serie B Nº 60/96 ; Industrias elaboradoras y agentes de comercialización mayorista de cerveza. Régimen de percepción Disposición Normativa Serie B Nº 59/ Editoriales e importadores de revistas y/o impresos condicionados. Régimen de percepción Disposición Normativa Serie B Nº 26/ Importaciones definitivas de mercaderias. Agente de percepción: Dirección General de Aduanas (A.F.I.P.) Decreto Nº 991/ Industria automotriz, terminales y concesionarias. Venta tradicional y a través de planes de ahorro previo Disposición Normativa Serie B Nº 18/ Comercialización de Automotores. Regímenes de Percepción, Retención y Pago a Cuenta Disposición Normativa Serie B Nº 6/ Agentes de recaudación. Declaración jurada de inscripción, alta de nuevo régimen y modificaciones Disposición Normativa Serie B Nº 10/ INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES / v
6 TABLA DE CONTENIDO Agentes de recaudación. Alta de régimen y modificación de datos. Sucursales Disposición Normativa Serie B Nº 31/ Agentes de recaudación. Declaración jurada de inscripción. Entes Estatales y Colegios Profesionales Disposición Normativa Serie B Nº 32/ Agentes de recaudación. Suspensión de presentación de declaraciones juradas. F. R-400 v.ii y R-500 v.ii Disposición Normativa Serie B Nº 37/ Agentes de recaudación. Restablecimiento de la presentación de declaraciones juradas Disposición Normativa Serie B Nº 47/ Regímenes de recaudación. Facturas de crédito Disposición Normativa Serie B Nº 40/ Número de inscripción Disposición Normativa Serie B Nº 47/ Declaración jurada informativa de contribuyentes no descentralizados de mayor interés fiscal Disposición Normativa Serie B Nº 22/ Disposición Normativa Serie B Nº 32/ Mercados Mayoristas. Régimen de Información Disposición Normativa Serie B Nº 20/ Régimen de facilidades de pago Disposición Normativa Serie B Nº 5/ Reingreso a los regímenes de regularización fiscal. Artículo 51 de la Ley Nº Disposición Normativa Serie B Nº 10/ Actividad de transporte de cargas y pasajeros. Régimen de regularización Disposición Normativa Serie B Nº 4/ Impuesto Inmobiliario Reglamentación artículos 105º, 106º y 111º del Código Fiscal Decreto Nº 4.706/ Impuesto de Sellos Exención de la locación de inmuebles con destino a viviendas Ley Nº Informatización del Sistema de Recaudación. Contribuyentes directos de pago mensual vi / INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES
7 Exención en los contratos de locación de obra o servicios de construcción o ampliación de una planta industrial Ley Nº Exención. Ley Nº Norma complementaria Circular Nº 12/ Exención a las hipotecas que garanticen préstamos mediante Cédulas Hipotecarias Rurales Decreto Nº 3.714/ Derogación en las operaciones financieras y de seguros destinada a los sectores agropecuarios, industrial, minero y de la construcción Decreto Nº 3.884/ Convalidación del Decreto Nº 3714/ Ley Nº Ambito de aplicación del Decreto Nº 3884/ Disposición Normativa Serie B Nº 17/ Ampliación de la Disposición Normativa Serie B Nº 17/ Disposición Normativa Serie B Nº 4/ Eximición. Contratos bajo Convenio aprobado por los Decretos 1.012/97 y 2.981/ Ley Nº TABLA DE CONTENIDO Exención para adquisiciones de dominio Disposición Normativa Serie B Nº 4/ Compraventa de terrenos. Mejoras incorporadas por el adquirente Disposición Normativa Serie B Nº 35/ Agentes de recaudación: Registros Seccionales de la D.N.P.A.. Sistema GERCYDAS. 235 Disposición Normativa Serie B Nº 29/ Agentes de recaudación: Registros Seccionales de la D.N.P.A.. Sistema GERCYDAS. Volantes de pago y DD.JJ Disposición Normativa Serie B Nº 32/ Otras Disposiciones Domicilio Fiscal. Reglamentación Disposición Normativa Serie B Nº 36/ Transporte, faenamiento y comercialización de frutos y productos agrícola ganaderos y del sector frutihortículo. Sistema de Control Decreto Nº 4.074/ Indices de Liquidación. Metodología de Cálculo Disposición Normativa Serie B Nº 13/ Pagos a Verificar Disposición Normativa Serie B Nº 46/ INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES / vii
8 TABLA DE CONTENIDO Régimen de regularización de deudas consolidadas. Ley Nº Disposición Normativa Serie B Nº 17/ Régimen de regularización de deudas consolidadas. Norma complementaria Disposición Normativa Serie B Nº 29/ Disposición Normativa Serie B Nº 29/2000. Vigencia Disposición Normativa Serie B Nº 36/ Régimen de regularización de deudas consolidadas. Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Limitación del plazo para el acogimiento Disposición Normativa Serie B Nº 23/ Régimen de regularización de deudas consolidadas. Incorporación de deudas no registradas Disposición Normativa Serie B Nº 24/ Régimen de regularización de deudas consolidadas. Aprobación de formularios Disposición Normativa Serie B Nº 20/2000 (Parte Pertinente) Régimen de regularización de deudas consolidadas. Solicitud de acogimiento. Lugar de presentación Disposición Normativa Serie B Nº 25/ Régimen de regularización de deudas consolidadas. Cancelación anticipada de planes de pago Disposición Normativa Serie B Nº 21/ Rehabilitación de Planes de Pago Caducos Disposición Normativa Serie B Nº 37/ Rehabilitación de planes de pago otorgados antes del 01/01/ Disposición Normativa Serie B Nº 42/ Regímenes de Regularización de Deudas Fiscales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, con Carácter Sectorial. 247 Decreto Nº 4.002/2000 (Parte Pertinente) Reformulación de los Regímenes de Regularización de Deudas Fiscales, con Carácter Sectorial Decreto Nº 4.001/ Facilidades de Pago para Deudas en Proceso Judicial o en Concursos viii / INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES
9 Disposición Normativa Serie B Nº 25/ Régimen de Regularización Impositiva. Rehabilitación de planes caducos Disposición Normativa Serie B Nº 11/ Certificados de Crédito Fiscal. Condiciones para su Cómputo 252 Disposición Normativa Serie B Nº 33/ Proveedores del estado. Control del estado de deuda. 253 Disposición Normativa Serie B Nº 43/ Contrataciones con el Estado Provincial. Acreditación del pago de las obligaciones Disposición Normativa Serie B Nº 48/ Escribanos Públicos. Obligación de consignar el Nº de C.U.I.T Disposición Normativa Serie B Nº 13/ Sistema integral de recaudación y fiscalización tributaria. SIRFTBAIRES Disposición Normativa Serie B Nº 60/ SIRFTBAIRES. Disposición Normativa Serie B Nº 60/95. Norma complementaria Disposición Normativa Serie B Nº 14/ Presentación de DD.JJ. en planillas de computación Disposición Normativa Serie B Nº 68/ TABLA DE CONTENIDO Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). Aprobación del ticket bancario como comprobante oficial de pago Disposición Normativa Serie B Nº 18/ Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). F. R-550, R-551 y R Disposición Normativa Serie B Nº 51/ Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). F. R-550 y R Disposición Normativa Serie B Nº 4/ Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). Aprobación del formulario R-550 H (Volante Informativo) 256 Disposición Normativa Serie B Nº 44/ Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). Agentes de recaudación del impuesto de sellos. F. R 550 H 257 Disposición Normativa Serie B Nº 5/ Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). Ticket de pago Disposición Normativa Serie B Nº 39/ INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES / ix
10 TABLA DE CONTENIDO Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). Ticket de pago Disposición Normativa Serie B Nº 47/ Sistema de presentación y pago de obligaciones tributarias (S.P.P.O.T.). Sellos. Tasa Retributiva de Servicios Administrativos Disposición Normativa Serie B Nº 48/ Títulos ejecutivos. Implementación del Sistema de Presentación y Pago de Obligaciones Tributarias (S.P.P.O.T) Disposición Normativa Serie B Nº 1/ Sellos y tasa retributiva de servicios administrativos y judiciales. Modalidades habilitadas para el cobro Disposición Normativa Serie B Nº 35/ Pagos a cuenta. Aprobación del formulario R Disposición Normativa Serie B Nº 21/ Actas de fiscalización. Aprobación de los F. R-054, R-078 A, R-078 B y R-078 C Disposición Normativa Serie B Nº 30/ Formularios. Ratificación de los que se encuentran en uso 260 Disposición Normativa Serie B Nº 66/ Formularios. Pedido de verificación y orden de inspección Disposición Normativa Serie B Nº 12/ Formularios. Autorización de representación Disposición Normativa Serie B Nº 39/ Jubilados y pensionados. Vencimientos de los impuestos 262 Ley Nº Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento. 262 Ley Nº Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento. Prórroga. Empresas de Servicios Públicos. Régimen de percepción Ley Nº Actividad Electrica. Régimen Tributario Disposición Normativa Serie B Nº 49/ Tasas de Intereses Resolución Nº 38/ Impuesto a los Automotores. Condonación de Deudas Ley Nº x / INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES
11 TABLA DE CONTENIDO EVOLUCIÓN IMPUESTOS MÍNIMOS BI- MESTRALES Importes Mínimos Clasificación de las actividades en las categorías correspondientes, según la Ley Nº Actividades Especiales Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año CALENDARIO IMPOSITIVO AÑO 2001 Disposición Normativa Serie A Nº 2/ INGRESOS BRUTOS Y OTROS IMPUESTOS DE LA PROV. DE BUENOS AIRES / xi
12 La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración y Ventas: Viamonte 1534 (1055) Capital Federal. Telefax: / /5418/6692/8855 Ventas: Viamonte 1549 (1055) C.P.C.E.C.F. Stand Nº 5, Capital Federal. Pte. J. E. Uriburu 754 (1027) Capital Federal Telefax: Calle50Nº 461 1/2 (1900) La Plata Telefax Maipú 1386 (2000) Rosario Telefax: Dirección Postal: Casilla Postal OCA Nº 7 Av. Callao 374, Capital Federal Web: Consultas: DIRECCION : DR. MIGUEL A. SCOPPETTA COORDINACION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº COPYRIGHT BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS. La presente publicación puede ser visualizada por los suscriptores de SuperAte y SuperATe+ en:
13 CODIGO FISCAL CODIGO FISCAL Ley Nº TEXTO ORDENADO 1 Con las modificaciones introducidas por las Leyes Nros , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , y LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TITULO I Ámbito de Aplicación Artículo 1º Este Código regirá respecto de la determinación, fiscalización, percepción de todos los tributos y la aplicación de sanciones que se impongan en la Provincia de Buenos Aires, por los organismos de la administración central y organismos descentralizados de acuerdo con las leyes y normas complementarias. Artículo 2º Toda ley, decreto, norma general, decisión de la Autoridad de Aplicación, cualquiera sea su forma, dictada a los fines previstos en el artículo 1º de este Código, tendrá vigencia a partir de los ocho (8) días siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial de la Provincia de Buenos Aires, salvo que la misma norma disponga expresamente otra fecha de vigencia. Artículo 3º Para todos los plazos establecidos en días en el presente Código y en toda norma que rija la materia a la cual éste sea aplicable, se computarán únicamente los días hábiles, salvo que de ella surja lo contrario. Artículo 4º Serán de aplicación supletoria para los casos no previstos en este Código las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo, los Códigos de Procedimiento de la Provincia en lo Contencioso-Administrativo, en lo Civil y Comercial, en lo Penal y la Ley del Tribunal Fiscal de Apelación. TITULO II De la Interpretación del Código y de las Normas Fiscales Artículo 5º Son admisibles todos los métodos para la interpretación de las disposiciones de este Código y demás leyes fiscales, pero en ningún caso se establecerán impuestos, tasas o contribuciones ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código u otra ley. Artículo 6º Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este Código, serán de aplicación sus disposiciones analógicas, salvo lo dispuesto en el artículo anterior, las normas jurídico financieras que rigen la tributación, los principios generales del derecho y subsidiariamente los del derecho privado. Artículo 7º Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atenderá a los hechos, actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las formas o de los actos jurídicos de Derecho Privado en que se exterioricen. 1 Texto ordenado por Resolución Nº 173/2000 (B.O. del 21/05/99). Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Buenos Aires / 1
14 CODIGO FISCAL No obstante, la forma jurídica obligará al intérprete cuando la misma sea requisito esencial impuesto por la Ley Tributaria para el nacimiento de una obligación fiscal. Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones, la ley tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas. TITULO III De los Órganos de la Administración Fiscal Artículo 8º Son autoridades de aplicación la Dirección Provincial de Rentas y los organismos administrativos centralizados y descentralizados que por ley posean la facultad de recaudar gravámenes y aplicar sanciones en sus respectivas áreas. Para el cumplimiento de estos fines los organismos de la Administración Central y Descentralizados están obligados a coordinar sus procedimientos de control, intercambiar información y denunciar todo ilícito fiscal. Asimismo deberán colaborar con los organismos nacionales y de otras provincias a los mismos fines, cuando existiere reciprocidad. Artículo 9º El Director Provincial de Rentas o el funcionario con la máxima responsabilidad en los Organismos de la Administración Central o Descentralizados con poder fiscal, ejercerá la representación de los mismos frente a los poderes públicos, los contribuyentes y los terceros. Tales representantes podrán delegar sus facultades en forma general o especial en funcionarios de nivel no inferior al cargo de Subdirector, Gerente o similar, con competencia en la materia. En el caso del Director Provincial de Rentas, y sin perjuicio de las delegaciones a que hace referencia tanto el párrafo anterior cuanto el artículo 11, dicho funcionario ejercerá las funciones de juez administrativo en la determinación de oficio de la materia imponible y gravámenes correspondientes, en las demandas de repetición, en las solicitudes de exenciones, en la aplicación de multas y resolución de recursos de reconsideración. Artículo 10 Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, el Poder Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Economía, podrá convenir con las Municipalidades de la Provincia, la delegación de las facultades contenidas en los Títulos VII, VIII y IX Libro Primero y las del artículo 169 del presente ordenamiento. Artículo 11 Secundarán al Director Provincial de Rentas, hasta tres (3) directores adjuntos. A los Directores adjuntos se le encomendará el ejercicio de las siguientes competencias: a) Planificación y Control; b) Operaciones y c) Legal y Técnica-Tributaria. Los Directores adjuntos, de acuerdo al orden de prelación que establezca el Director Provincial, lo reemplazarán en caso de ausencia o impedimento en todas sus atribuciones y funciones. El Director Provincial, no obstante la delegación efectuada, conservará la máxima autoridad dentro del organismo y podrá avocarse al conocimiento y decisión de cualesquiera de las cuestiones planteadas. Artículo 12 Los órganos administrativos no serán competentes para declarar la inconstitucionalidad de normas tributarias pudiendo no obstante, el Tribunal Fiscal, aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación o Suprema Corte de Justicia de la Provincia que haya declarado la inconstitucionalidad de dichas normas. Artículo 13 En cualquier momento podrá la Autoridad de Aplicación solicitar embargo preventivo, o cualquier otra medida cautelar en resguardo del crédito fiscal, por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables. En tal circunstancia, los jueces deberán decretarla en el término de veinticuatro (24) horas, bajo la responsabilidad del Fisco. Para la efectivización de las medidas que se ordenen, la Autoridad de Aplicación podrá, por intermedio de la Fiscalía de Estado, proponer la designación de oficiales de justicia ad-hoc, los que actuarán con las facultades y responsabilidades de los titulares. La caducidad de las medidas cautelares, se producirá si la Autoridad de Aplicación no iniciase la ejecución fiscal transcurridos sesenta (60) días hábiles judiciales contados de la siguiente manera: 1. Desde la fecha de notificación al contribuyente del rechazo de los recursos interpuestos contra la determinación de oficio sea el recurso de reconsideración ante el Director Provincial de Rentas, sea el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal. 2. Desde que la deuda ha sido consentida por el contribuyente, al no interponer recursos contra su determinación o liquidación administrativa, dentro de los plazos establecidos. TITULO IV De los Sujetos Pasivos de las Obligaciones Fiscales Artículo 14 Los contribuyentes o sus herederos, según las disposiciones del Código Civil, los responsables y terceros, están obligados al cumplimiento de las disposiciones de este Código y de las normas que establecen gravámenes. Artículo 15 Son contribuyentes las personas de existencia visible, capaces o incapaces, las sucesiones indivisas, las personas jurídicas, las sociedades, asociaciones y entidades, con o sin personería jurídica que realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones que las normas fiscales consideren causales del nacimiento de la obligación tributaria. 2 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Buenos Aires
15 CODIGO FISCAL Artículo 16 Cuando un mismo acto, operación o situación que origine obligaciones fiscales sea realizado o se verifique respecto de dos (2) o más personas, todas serán consideradas como contribuyentes por igual y obligadas solidariamente al pago del gravamen en su totalidad, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de ellas. Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad se atribuirán también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto económico que hubiere sido adoptado exclusivamente para eludir en todo o en parte obligaciones fiscales. En este caso, ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes codeudores de los gravámenes con responsabilidad solidaria y total. Artículo 17 Se encuentran obligados al pago de los gravámenes, recargos e intereses, como responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes en la misma forma y oportunidad que rija para éstos las siguientes personas: 1. Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes, en virtud de un mandato legal o convencional. 2. Los integrantes de los órganos de administración, o quienes sean representantes legales, de personas jurídicas, civiles o comerciales; asociaciones, entidades y empresas, con o sin personería jurídica; como asimismo los de patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible. 3. Los que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión, en la formalización de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den nacimiento a otras obligaciones previstas en las normas fiscales o en este Código. 4. Los agentes de recaudación, por los gravámenes que perciban de terceros, o los que retengan de pagos que efectúen. Artículo 18 Los albaceas o administradores en las sucesiones, los síndicos en los concursos comerciales y civiles y los liquidadores de sociedades, deberán comunicar a la Autoridad de Aplicación, de acuerdo con los libros de comercio o anotaciones en su caso, la deuda fiscal devengada y la deuda fiscal exigible, por año y por gravamen dentro de los quince (15) días de aceptado el cargo o recibida la autorización. No podrán efectuar pagos, distribución de capitales, reservas o utilidades sin previa retención de los gravámenes salvo el pago de los créditos reconocidos que gocen de mejor privilegio que los del Fisco y sin perjuicio de las diferencias que pudieran surgir por verificación de la exactitud de aquellas determinaciones. En caso de incumplimiento de esta última obligación serán considerados responsables por la totalidad del gravamen que resultare adeudado, de conformidad con las normas del artículo anterior. Artículo 19 Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones, bienes o actos gravados, responderán solidariamente con el contribuyente y demás responsables por el pago de la deuda fiscal, multas e intereses, salvo que la Autoridad de Aplicación hubiere expedido la correspondiente certificación de libre deuda. En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) días a partir de la fecha de solicitud de tal certificación esta no se hubiere expedido, el sucesor a título particular deberá cumplir las obligaciones fiscales de acuerdo a la autodeterminación que formule. Artículo 20 Los responsables indicados en los artículos 17 y 18, responden en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravámenes. Se eximirán de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los sujetos pasivos de los gravámenes los fondos necesarios para el pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en forma correcta y tempestiva. Asimismo, los responsables lo serán por las consecuencias de los actos y omisiones de sus factores, agentes o dependientes. Idéntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u ocasionen el incumplimiento de la obligaciones fiscales. Si tales actos además configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarán por procedimientos separados, rigiendo las reglas de la participación criminal prevista en el Código Penal. El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deberá promoverse contra todos los responsables a quienes, en principio, se pretende obligar, debiendo extenderse la iniciación de los procedimientos administrativos a todos los involucrados conforme este artículo. TITULO V De las Consultas Artículo 21 Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios, que tuvieran un interés personal y directo, podrán formular a la autoridad administrativa correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación del Derecho, respecto al régimen, la clasificación o la calificación tributaria a una situación de hecho concreta y actual. A ese efecto, el consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta. Artículo 22 La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto administrativo, no vinculando a la Administración, salvo que por ley se disponga lo contrario, para cada tributo en particular. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Buenos Aires / 3
16 CODIGO FISCAL Artículo 23 No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de acuerdo con la contestación del órgano competente no incurrirá en responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos: a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formación del juicio de la Administración. b) Que aquéllos no se hubieran alterado posteriormente. c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaración. La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o recargos pertinentes disminuidos en el incremento que prevé el artículo 75 del presente Código. Artículo 24 Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en ellas. Artículo 25 La competencia para contestar estas consultas será de los órganos que tengan atribuída la facultad legal de ejercer los actos de representación a que se refiere el artículo 9º, párrafos primero y segundo, del presente Código. Artículo 26 Para contestar la consulta la Administración dispondrá de los plazos que fija el artículo 77 del Decreto- Ley Nº 7.647/70 de Procedimientos Administrativos, dentro de cuyos términos producirá la respuesta pertinente. Artículo 27 La omisión de los funcionarios en evacuar las consultas dentro de los términos legales del Decreto-Ley Nº 7.647/70 constituirá un caso de violación grave de los deberes del cargo, previsto en el artículo 92. TITULO VI Del Domicilio Fiscal Artículo 28 Se entiende por domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables al domicilio de origen, real o legal, conforme lo legisla el Código Civil. Cuando el contribuyente se domicilie fuera del territorio de la Provincia de Buenos Aires, deberá consignar ante la Dirección Provincial de Rentas como domicilio fiscal el lugar, dentro de la jurisdicción provincial, donde se domicilia su representante, o donde tenga su principal negocio o explotación, o la principal fuente de sus recursos. De no darse ninguno de estos supuestos, deberá consignarse el indicado en el primer párrafo. El domicilio fiscal de los contribuyentes y demás responsables, para todos los efectos tributarios, tiene el carácter de domicilio constituido siendo válidas y vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales que allí se realicen. Este domicilio deberá ser consignado en las declaraciones juradas, instrumentos públicos o privados creados para la tramitación del dominio de bienes muebles e inmuebles registrables, y en toda presentación de los obligados ante la Autoridad de Aplicación. Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligación, se reputará subsistente el último que se haya comunicado en la forma debida. Los contribuyente que no cumplimenten la obligación de consignar su domicilio fiscal ante la Dirección Provincial de Rentas, en el plazo que fije la reglamentación, se harán pasibles de tenerlo por constituido en el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicación, excepto el caso de los contribuyentes del impuesto inmobiliario que quedará constituido en el lugar del inmueble. TITULO VII De los Deberes Formales del Contribuyente, Responsables y Terceros. Artículo 29 Los contribuyentes y demás responsables tienen que cumplir con los deberes que este Código y las respectivas reglamentaciones fiscales establezcan con el fin de permitir o facilitar la recaudación, fiscalización y determinación de los gravámenes. Sin perjuicio de las obligaciones específicas, deberán: a) Presentar declaración jurada cuando así esté dispuesto. b) Comunicar a la Autoridad de Aplicación dentro de los quince (15) días de verificado cualquier cambio en su situación que pueda dar origen a hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes. c) Conservar y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicación todos los documentos que de algún modo se refieran a las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas. d) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones con respecto de sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que, a juicio de la Autoridad de Aplicación, pueden constituir hechos imponibles. e) Acreditar la personería cuando correspondiese. f) Presentar, cuando lo requiera la Autoridad de Aplicación, constancia de iniciación de trámites de organismos nacionales, provinciales o municipales, cuando correspondiere. g) En general, deberán facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificación, fiscalización y determinación impositiva de conformidad con lo dispuesto en el artículo 36. Artículo 30 A requerimiento de la Autoridad de Aplicación, los terceros están obligados a suministrar a ésta todos los informes que se refieren a hechos imponibles que, en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, salvo que tal información implique la violación de un secreto profesional impuesto por disposiciones legales. Artículo 31 Los Contadores Públicos que certifiquen balances de entidades de cualquier tipo, deberán hacer constar en el pasivo en renglón separado, claramente desglosados, la deuda impaga por gravámenes provinciales en el supuesto de mora, 4 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Buenos Aires
17 CODIGO FISCAL así como previsión, razonablemente estimada, para cubrir los intereses y ajustes del valor por el mismo concepto, en cuanto correspondiese. Artículo 32 Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades están obligados a suministrar informes o denunciar los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando disposiciones expresas lo prohiban. Artículo 33 1 En las transferencias de bienes, negocios, activos y pasivos de personas, entidades civiles o comerciales, o cualquier otro acto de similar naturaleza, se deberá acreditar la inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto, mediante certificación expedida por la Autoridad de Aplicación. Los escribanos autorizantes, los intermediarios intervinientes y los titulares de los registros seccionales del Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, así como del Registro Nacional de Buques, deberán asegurar el pago de los gravámenes a que se refiere el párrafo anterior o los correspondientes al acto mismo. Asimismo, deberán informar a la Dirección Provincial de Rentas, conforme lo establezca la reglamentación, todos los datos tendientes a la identificación de la operación y de las partes intervinientes. El certificado de inexistencia de deudas emitidos por la Dirección Provincial de Rentas tendrá efectos liberatorios, cuando se trate de los impuestos inmobiliarios, a los automotores y a las embarcaciones deportivas o de recreaciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, si la Autoridad de Aplicación constatare antes del 31 de diciembre del año inmediato siguiente al de expedición de dicho certificado la existencia de deudas, solamente estará obligado a su pago quien hubiera revestido en relación a las mismas la condición de contribuyente. Cuando se trate del impuesto sobre los ingresos brutos, la expedición del certificado sólo tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio, salvo cuando expresamente lo indicare el mismo certificado. TITULO VIII De la Determinación de las Obligaciones Fiscales Artículo 34 La determinación de las obligaciones fiscales se efectuará sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Autoridad de Aplicación, o en base a datos que ésta posea y que utilice para efectuar la determinación o liquidación administrativa, según lo establecido con carácter general para el gravamen de que se trate. Tanto la declaración jurada, como la información exigida con carácter general por la Autoridad de Aplicación, debe contener todos los elementos y datos necesarios para la determinación y liquidación. Artículo 35 La declaración jurada o la liquidación que efectúe la Autoridad de Aplicación en base a los datos aportados por el contribuyente o responsable, estarán sujetos a verificación administrativa y hace responsable al declarante del pago de la suma que resulte cuyo monto no podrá reducir por correcciones posteriores cualquiera sea la forma de su instrumentación, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos en la declaración o liquidación misma. Artículo 36 La Autoridad de Aplicación podrá verificar las declaraciones juradas y los datos que el contribuyente o responsable hubiere aportado para las liquidaciones administrativas, a fin de comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada o la misma resultare inexacta, por falsedad o error en los datos o errónea aplicación de las normas fiscales o en el caso de liquidación administrativa mencionada en el artículo 34, la Autoridad de Aplicación determinará de oficio la obligación fiscal, sobre base cierta o presunta. Artículo 37 La determinación de oficio se practicará sobre base cierta cuando el contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles o cuando las normas fiscales establezcan taxativamente los hechos y circunstancias que la Autoridad de Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación. Artículo 38 Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artículo anterior, la Autoridad de Aplicación practicará la determinación de oficio sobre base presunta, considerando todos los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión con las normas fiscales, se conceptúen como hecho imponible y permitan inducir en el caso particular la procedencia y el monto del gravamen. La determinación de oficio sobre base presunta se efectuará también cuando de hechos conocidos se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su posible magnitud, por los cuales se hubiere omitido el pago de los impuestos. Para efectuar la determinación de oficio sobre base presunta podrán servir como indicio: el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones, y/o ventas de otros períodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas simi- 1 Texto según Ley Nº (B.O. del 04/01/99), con vigencia a partir del 05/01/99. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Buenos Aires / 5
18 CODIGO FISCAL lares, los gastos generales de aquéllos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad de Aplicación o que deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámaras de Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, Entidades Públicas o Privadas, o cualquier otra persona que posea información útil al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificación de los hechos imponibles. A los efectos de este artículo podrá tomarse como presunción general, salvo prueba en contrario, que: a) Para el impuesto sobre los ingresos brutos, las diferencias físicas del inventario de mercaderías comprobadas por la Autoridad de Aplicación, cualitativamente representan: 1. Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicación del siguiente procedimiento: si el inventario constatado por la fiscalización fuera superior al declarado, la diferencia resultante se considerará como utilidad bruta omitida del período fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo período. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se multiplicará la suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada, perteneciente al período fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o que surjan de otros elementos de juicio, a falta de aquéllas. b) Ante la comprobación de omisión de contabilizar, registrar o declarar: 1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerará para la base imponible en el impuesto sobre los ingresos brutos. 2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarán ventas omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta de aquéllas, del ejercicio. 3. Gastos. Se considerará que el monto omitido y comprobado, representa utilidad bruta omitida del período fiscal al que pertenezcan los gastos y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo período. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del apartado primero del inciso anterior. c) Para el impuesto sobre los ingresos brutos, el resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operación controlada por la Dirección Provincial de Rentas, en no menos de diez (10) días continuos o alternados, fraccionados en dos períodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo entre ellos que no podrá ser inferior a siete (7) días de un período, multiplicado por el total de días hábiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicio u operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control, durante ese período. Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos o alternados de un mismo ejecicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá también aplicarse a los demás meses no controlados del mismo período, a condición de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate. La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese período entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositivamente, se considerarán ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en el impuesto en la misma proporción que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los períodos del ejercicio comercial anterior. Artículo 39 Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás empleados que intervengan en la fiscalización de los tributos, no constituyen determinación administrativa de aquéllos, la que sólo compete a la Autoridad de Aplicación, a través de los respectivos jueces administrativos. De las diferencias consignadas en las planillas se dará vista a los contribuyentes para que, en el término improrrogable de cinco (5) días manifieste su conformidad o disconformidad en forma expresa. No será necesario recurrir al procedimiento de determinación administrativa de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, en el caso de conformidad a los ajustes practicados, o en la medida en que se la preste parcialmente y por la parte conformada, por el sujeto pasivo o su representante debidamente habilitado para ello. La aceptación de los ajustes no será obstáculo para la instrucción del sumario pertinente, tendiente al juzgamiento de la eventual comisión de las infracciones tributarias de orden formal o material establecidas en este Código. Artículo 40 En los concursos civiles o comerciales, serán títulos suficientes para la verificación del crédito fiscal, las liquidaciones de deuda expedidas por funcionario autorizado al efecto, cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada por uno (1) o más períodos fiscales y la Autoridad de Aplicación conozca por declaraciones anteriores y determinaciones de oficio la medida en que presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo. Artículo 41 Con el fin de asegurar la verificación oportuna de la situación impositiva de los contribuyentes y demás responsables, la Autoridad de Aplicación podrá exigir de ellos y aún de terceros: a) La inscripción en tiempo y forma ante las autoridades fiscales correspondientes. En tal sentido, se faculta a la 6 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Buenos Aires