Source: https://bip.um.opole.pl/?id=41384
Timestamp: 2020-02-19 11:43:10+00:00
Document Index: 96477581

Matched Legal Cases: ['art. 18', 'art. 18', 'art. 26', 'art. 5', 'art. 28', 'art. 13', 'art. 223', 'art. 6', 'art.11', 'art. 223']

KW.1711.00030.2015
Opole, 14 stycznia 2016 r.
PROTOKÓŁ KONTROLI nr 37/15 (uproszczonej)
Przedszkole Publiczne Nr 2 w Opolu
ul. Kośnego 31
od 28.09. 2015 r. do 15.10.2015 r.
(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922) – Główna Księgowa
Celem kontroli było ustalenie czy rzeczywiście doszło naruszenia dyscypliny finansów publicznych poprzez dokonanie wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb-34S za 2014 r. powodujących przekroczenie kwoty wydatków ustalonej w rocznym planie finansowym.
2. Zgodnie z Załącznikiem nr 4 (Klasyfikacja paragrafów wydatków i środków)- do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych - Wymienione niżej paragrafy łączy się w grupy w następujący sposób: Dotacje i subwencje 200 do 205, 211 do 213, 219 do 233, 236, 237, 239 do 265, 268 do 277, 279 do 294 i296 do 299.
-odpłatności za wyżywienie.
3) sfinansowanie wydatków bieżących związanych z uzyskiwaniem dochodów, o których mowa w § 2 pkt
17. Zgodnie z art. 18 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest niesporządzenie lub nieprzekazanie w terminie sprawozdania z wykonania procesów gromadzenia środków publicznych i ich rozdysponowania albo wykazanie w tym sprawozdaniu danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
18. Zgodnie z art. 18b pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest niedokonanie lub nienależyte dokonanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczej lub finansowej z planem finansowym lub kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących takiej operacji, jeżeli miało ono wpływ na dokonanie wydatku powodującego przekroczenie kwoty wydatków ustalonej w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych.
19. Zgodnie z art. 26 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie lub zaniechanie określone w art. 5-16, którego przedmiotem są środki finansowe w wysokości nieprzekraczającej jednorazowo, a w przypadku więcej niż jednego działania lub zaniechania - łącznie w roku budżetowym, kwoty minimalnej.
20. Zgodnie z art. 28 ust. 1, 1a i 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Nie dochodzi się odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, którego stopień szkodliwości dla finansów publicznych jest znikomy.
21. Zgodnie z Obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 18 lutego 2014r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2013r. i w drugim półroczu 2013r. wynika, że przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w 2013r. wyniosło 3.191,93 zł, a w drugim półroczu 2013r. wyniosło 3.278,14 zł.
22. Zgodnie z wyjaśnieniem Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu udzielonym w trybie art. 13 pkt. 11 ustawy o Regionalnych Izbach Obrachunkowych z dnia 21.12.2012r.
–Obowiązek odprowadzania środków pozostających na wyodrębnionym rachunku na 31 grudnia wynika wprost z art. 223 ufp. Oznacza to, że także zrealizowane bez planu dochody zgromadzone na ww. rachunku podlegają przekazaniu do JST. Należy więc przyjąć, że wydatki z tego tytułu mogą być zrealizowane bez planu. W sensie ekonomicznym są one odprowadzeniem części zysku (wyniku finansowego) do budżetu. W tej sytuacji odpowiedzialnością za naruszenie dyscypliny jest nieodprowadzenie środków na rachunek budżetu JST (czyn art. 6 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w związku z 223 ust. 4 ufp), a nie realizacja tego typu wydatku bez planu. Za taką interpretacją przepisów dotyczących naruszenia dyscypliny finansów publicznych przemawia m.in. fakt ewidencji rozliczeń z tego tytułu w sposób analogiczny jak podlegających odprowadzeniu na rachunek budżetu JST nadwyżek środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych. JST działają we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność, w związku z tym wyjaśnienia Izby nie są wiążące dla wnioskującego o ich udzielenie. Powyższe wyjaśnienie podpisała Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu pani (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922) (Akta kontroli Nr 15/37/I/49-50).
23. Zgodnie z § 24 ust. Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola - Przygotowanie zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych należy do właściwości Wydziału Kontroli Wewnętrznej.
Dane wykazane w sprawozdaniach Rb-34S sporządzonych przez jednostkę kontrolowaną za 2014 r. porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej oraz z wyciągami bankowymi.
Dokonano analizy porównawczej planu wydatków z ewidencją księgową oraz z operacjami bankowymi figurującymi na ostatnich wyciągach bankowych z 2014 r.
Publiczne Przedszkole nr 2 w Opolu przy ul. Kośnego 31 funkcjonuje od dnia 01.03.2004 r., na podstawie Uchwały Nr XXVI/224/04 Rady Miasta Opola z dnia 26 lutego 2004 r. w sprawie odnowienia aktów założycielskich publicznych przedszkoli, dla których miasto Opole jest organem prowadzącym. Siedzibą przedszkola jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Kośnego 31, którą Zarząd Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN 7224.c/16/98 z dnia 20 maja 1998 r.
Dyrektorem Przedszkola jest pani Lucyna Żukowska powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola na okres od 01 września 2013 r. do 31 sierpnia 2018r. (Akta kontroli Nr 15/37/I/3).
W okresie objętym kontrolą od dnia 01.09.2014r. na stanowisku głównego księgowego na czas określony, tj. do 31.12.2015r. zatrudniona została(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922). W poprzednim okresie, tj. od 01.02.2002r. do 31.08.2014r. główną księgową była pani(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922) Akta kontroli Nr 15/37/I/4).
W dniu 29.01.2015r. kontrolowana jednostka złożyła w Referacie Sprawozdawczości Oświaty Wydziału Budżetu Urzędu Miasta Opola sprawozdanie Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na wydzielonym rachunku za 2014r. w dziale 801 - Oświata i wychowanie, Rozdział 80104 - Przedszkola (Akta kontroli Nr 15/37/I/36).
W dniu 18.11.2013r. Prezydent Miasta Opola pismem B-SO.3020.2.7.2013.AS przekazał jednostce informacje w zakresie wielkości przyjętych do projektu budżetu miasta Opola na 2014r. (Akta kontroli Nr 15/37/I/8-10). Plan dochodów na wydzielonym rachunku wynosił 89.400,00 zł, plan wydatków również 89.400,00 zł. W związku z uchwałą nr LII/776/13 Rady Miasta Opola z dnia 17.12.2013r. w sprawie uchwalenia budżetu miasta Opola na 2014r. Prezydent Miasta pismem nr B-SO.3054.23.1.2013 z dnia 19.12.2013r. przekazał jednostce informacją na temat wielkości przyjętych do budżetu miasta Opola na 2014r. i zgodnie, z którą plan dochodów i wydatków wydzielonego rachunku dochodów wynosił 89.400,00 zł.
W dniu 06.02.2014r. Przedszkole złożyło do Urzędu Miasta Opola Wniosek o dokonanie korekty w planie budżetu miasta Opola na wydzielonym rachunku dochodów. Zmianie uległy kwoty w planie wydatków w dwóch paragrafach, natomiast ogólna kwota wydatków w wysokości 89.400,00 zł nie uległa zmianie. W dniu 30.12.2014r. jednostka złożyła w Urzędzie Miasta korektę planu wydatków, która również dotyczyła zmiany w paragrafach. W planach tych nie ujęto wydatków w paragrafie 2400 (Akta kontroli Nr 15/37/I/5-7).
Ze sprawozdania wynika, że dochody zaewidencjonowano w dwóch paragrafach, tj. 0830 – wpływy z usług oraz 0920 – pozostałe odsetki na łączną kwotę 91.861,39 zł. Dane wykazane w sprawozdaniu są zgodne z ewidencją księgową – Zestawienie wykonanych dochodów/wydatków (Akta kontroli Nr 15/37/I/12-14,36). Z analizy tego sprawozdania wynika, że dochody ogółem były wyższe o 2.461,39 zł od planu, który wynosił 89.400,00 zł. Wykonanie dochodów w paragrafie 0830 było wyższe o 3.315,62 zł. Natomiast wykonanie dochodów w paragrafie 0920 było niższe o 854,23 zł od planu. Z wyjaśnień dyrektora i głównej księgowej wynika, że wyższe dochody w paragrafie 0830 spowodowane były większymi wpływami z tytułu wysyłanych wezwań do uregulowania zaległości (Akta kontroli Nr 15/37/I/16). W sprawozdaniu wykazano, że stan środków na początek okresu sprawozdawczego wynosił 7.142,34 zł. Natomiast plan tych środków wynosił 0,00 zł. Stan środków na początek okresu sprawozdawczego był zgodny z kwotą wydatków wykazanych w paragrafie 2400. Ze sprawozdania Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na wydzielonym rachunku za 2013r. oraz z ewidencji księgowej konta 132 – wydzielony rachunek dochodów i z wyciągu bankowego nr 1 z 2014r. wynika, że stan środków na koniec okresu sprawozdawczego był wyższy o 3.469,93 zł i wynosił 10.612,27 zł (Akta kontroli Nr 15/37/I/28, 30).
Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że kwota 3.469,93 zł dotyczyła opłaty stałej, którą przekazano do Urzędu Miasta jako dochody budżetowe wykazane w sprawozdaniu RB-27S, natomiast wykazana w sprawozdaniu RB-34S kwota 7.142,34 zł dotyczyła opłat wniesionych przez rodziców za wyżywienie. Środki te pozostały na koncie, gdyż nie zostały wykorzystane na zakup żywności w 2013 r.
Na podstawie ewidencji konta 132 oraz wyciągu bankowego nr 1 ustalono, że powyższą kwotę w całości przekazano do Urzędu Miasta Opola przelewem w dniu 03.01.2014 r. tj. w terminie ustawowym (Akta kontroli Nr 15/37/I/28, 33). Ponadto ustalono, że przekazane środki zostały zaksięgowane na koncie 222- Rozliczenie dochodów budżetowych (kwota 3.469,93 zł) oraz na koncie 225- Rozrachunki z budżetem (kwota 7.142,34 zł) (Akta kontroli Nr 15/37/I/29).
II.1. Wydatki
Ze sprawozdania wynika, że wydatki ogółem wyniosły 98.937,55 zł i zaewidencjonowano je w dwóch paragrafach tj. w paragrafie 2400 - Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej i w paragrafie 4220 – Zakup środków żywności.
Z analizy sprawozdania wynika, że wydatki ogółem były wyższe od planu i zaplanowanych dochodów o 9.537,55 zł oraz wyższe o 7.076,16 zł od faktycznego wykonania dochodów. Ponadto ze sprawozdania wynika, że wydatki w paragrafie 2400 wyniosły 7.142,34 zł i były równe kwocie stanu środków na początek okresu sprawozdawczego. Plan wydatków w tym paragrafie wynosił 0,00 zł. Natomiast wydatki w paragrafie 4220 wyniosły 91.795,21 zł i były wyższe o 3.795,21 zł od planu, który wynosił 88.000,00 zł. Wykazane w tym paragrafie wydatki były zgodne z ewidencją księgową (Akta kontroli Nr 15/37/I/37, 22).
Z wyjaśnień obecnej głównej księgowej wynika, że ewidencja do paragrafu 2400 nie była prowadzona przez poprzednią księgową, a dane w sprawozdaniu rocznym w tym paragrafie wykazywane zostały na podstawie wcześniejszych sprawozdań oraz kont księgowych.
W wyniku kontroli ustalono, że odprowadzone do Urzędu Miasta Opola środki zostały ujęte w ewidencji księgowej (konto 132- wydzielony rachunek dochodów i konto 225- rozliczenie z Urzędem Miasta). Ponadto na podstawie analizy sprawozdań kwartalnych Rb-34S ustalono, że zwrócone do Urzędu Miasta środki w kwocie 7.142,34 zł faktycznie zostały wykazane już w sprawozdaniu za I kwartał 2014r. jako wydatek w paragrafie 2400 (Akta kontroli Nr 15/37/I/39-40).
Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 66,18 zł. Natomiast plan wynosił 0,00 zł.
Ze sprawozdania Rb-34S za III kwartał 2014 r. wynika, że na dzień 30.09.2014 r. wykonanie wydatków (łącznie z odprowadzeniem do Urzędu Miasta środków pozostających na rachunku na dzień 31 grudnia 2013 r.- paragraf 2400) wyniosło ogółem 76.046,98 zł i nie przekroczyło planu (Akta kontroli Nr 15/37/I/42).
Celem ustalenia ewentualnego momentu dokonania wydatku ze środków publicznych bez upoważnienia określonego planem finansowym, o którym mowa w art.11 ustawy o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych zespół kontrolny dokonał odejmowania od kwoty wykonania wydatków, tj. od kwoty 98.937,55 zł ostatnich wydatków w 2014r. aby wyjść na kwotę i dzień przekroczenia planu. W tym celu dokonano analizy wydatków w paragrafie 4220 – Zakup środków żywności. Wyniki analizy przedstawia poniższa tabela:
Wykonanie wydatków wg sprawozdania
Nr WB/RK
98.937,55
Wydatki za XII poniesione w § 4220
7.955,57
90.981,98
90.875,67
WB 209 z 28.11
90.517,04
90.414,46
WB 207 z 26.11
89.869,22
89.364,75
WB 206 z 25.11
Z powyższej tabeli wynika, że przekroczenie planu wydatków według wyciągów bankowych nastąpiło w dniu 25.11.2014r. (Akta kontroli Nr 15/37/I/21-22). W wyniku kontroli ustalono, że pierwszym z wydatków powodującym przekroczenie planu był wydatek na zakup żywności w kwocie 504,47 zł (faktura VAT 91/MAG/11/2014 z 24.11.2014), który zapłacono przelewem w dniu 25.11.2014r. (WB 206).
Na okoliczność dokonywania wstępnej kontroli zgodności tych wydatków z planem finansowym przyjęto wyjaśnienia od głównej księgowej, która stwierdziła, że każdorazowo na bieżąco dokonywała kontroli wszystkich wydatków. Do tych wydatków nie zaliczała środków odprowadzonych do Urzędu Miasta w styczniu 2014 r. Ponadto główna księgowa wyjaśniła, że powyższe stanowisko zostało potwierdzone przez osobę prowadzącą szkolenie w Ratuszu Urzędu Miasta Opola w dniu 01.12.2015 r. na temat „Zakończenie roku budżetowego, sprawozdawczość oraz sprawy bieżące”. Szkolenie prowadziła pani (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922) z Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami kontrolujący dokonali analizy wydatków bez uwzględniania odprowadzonych środków w kwocie 7.142,34 zł.
Pozostała kwota przekroczenia planu wyniosła 2.395,21 zł. (wykonanie wydatków – plan – zwrot środków do UM).
98.326,38
WB 229
98.187,50
97.401,09
WB 228
96.725,46
WB 227
96.333,14
Kwota przekroczenia planu wydatków: 2.395,21
2.604,41
Z powyższej tabeli wynika, że przekroczenie planu wydatków bez odprowadzonych środków nastąpiło w dniu 19.12.2014 r. Na powyższą okoliczność główna księgowa wyjaśniła, że również i w tym przypadku na bieżąco dokonywała kontroli wszystkich wydatków na żywność. Środki na zakup żywności pochodziły z wpłat rodziców (bieżących i zaległych), a kontrola polegała między innymi na analizie wielkości środków pochodzących ze zwiększonych wpłat pod koniec roku, porównywaniu wydatków z planem finansowym, badaniu możliwości dostosowania planu do przewidywanych koniecznych wydatków oraz na przestrzeganiu dyscypliny finansów publicznych.
Ze sprawozdania Rb-34S wynika, że wykonane dochody ogółem faktycznie były wyższe od planu o 2.461,39 zł. Dochody te pochodziły z wpłat rodziców na żywność oraz z odsetek od tych środków.
Z pisemnego wyjaśnienia dyrektora przedszkola z dnia 09.02.2015r. w kwestii przekroczenia planu wydatków w paragrafach 2400 i 4220 oraz planu dochodów w paragrafie 0830 wynika, że nie zostały dopełnione obowiązki złożenia wniosku o zmianę planu finansowego wydzielonego rachunku dochodów własnych. Powodem, iż nie został złożony wniosek o zmianę planu finansowego na 2014r. był ogrom pracy związany z zamknięciem roku oraz zmiany organizacyjne. Po dłuższej chorobie odeszła z pracy główna księgowa. Na koniec roku nastąpiły zmiany na stanowisku specjalisty do spraw płac. Objęcie stanowiska głównego księgowego przez nowego pracownika wiązało się z odrobieniem zaległości, wprowadzeniem nowego systemu informatycznego oraz przeprowadzeniu wielu uzgodnień sald, przygotowaniem placówki do zamknięcia roku. Przekroczenie na paragrafie 4220 było konsekwencją większych wpływów w wyniku wezwań do zapłaty. Z opłat za wyżywienie zwrócone zostały tylko 66,18 zł co wiązało się z pilnowaniem i wyliczaniem opłat do ostatniej chwili celem jak najlepszego zaspokojenia potrzeb żywieniowych dzieci. (Akta kontroli Nr 15/37/I/16).
W wyniku kontroli ustalono ponadto, że w maju 2015r. Wydział Budżetu Urzędu Miasta Opola do przedszkoli (w tym do jednostki kontrolowanej) i jednostek oświatowych rozesłał maila z następującą treścią: ,,Bardzo proszę o złożenie korekty planu finansowego Wydzielonego Rachunku Dochodów – chodzi o paragraf 2400. Te jednostki, które mają po stronie wykonania ten paragraf winny przesunąć z planu któregoś paragrafu wydatków i wartości paragrafu 2400 (zaokrąglonych do zł) i wykazać po stronie planu. Innymi słowy paragraf 2400 będzie miał plan i wykonanie.” (Akta kontroli Nr 15/37/I/45).
W wyniku kontroli ustalono, że faktycznie doszło do przekroczenia planu o kwotę przewyższającą kwotę przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim.
Z dokonanych ustaleń wynika, że faktycznym powodem przekroczenia planu o 9.537,55 zł było odprowadzenie do Urzędu Miasta Opola kwoty 7.142,34 zł pozostającej na rachunku jednostki na dzień 31.12.2013r. Obowiązek zwrotu tych środków wynika z art. 223 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych. Zwrotu tych środków do Urzędu Miasta nie zaewidencjonowano jako wydatku w paragrafie 2400. Odprowadzone do Urzędu Miasta Opola środki zostały wykazane na kontach księgowych. Za nieprawidłowości w prowadzeniu ewidencji księgowej odpowiedzialna była ówczesna główna księgowa, (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych tj. Dz. U. z 2016 r. poz.922).
Pozostała kwota przekroczenia planu tj. 2.395,21 zł dotyczyła wydatków na zakup żywności dla dzieci. Środki na zakup żywności pochodziły z wpłat dokonanych na ten cel przez rodziców.
Dokonane ustalenia w zakresie przekroczenia planu wydatków mogą świadczyć, iż wystąpiły okoliczności wskazujące na możliwość naruszenia dyscypliny finansów publicznych. W związku z tym proponuje się w tej sprawie złożyć zawiadomienie do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych.
Jednocześnie w związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami proponuje się w wystąpieniu pokontrolnym wydać dyrektorowi przedszkola zalecenia dotyczące prawidłowego prowadzenia ewidencji paragrafów, ewidencjonowania wszystkich operacji gospodarczych zachodzących w poszczególnych okresach rozliczeniowych oraz dokonywania wydatków tylko w ramach kwot określonych w planie finansowym.
Załączniki do pobrania: 2016-10-13 14:25:15 - wystąpienie pokontrolne (16.29 kB)
Data wytworzenia informacji: 2016-10-13 14:21:41
Data udostępnienia informacji: 2016-10-13 14:21:41
Data ostatniej aktualizacji: 2016-10-13 14:29:14