Source: https://www.eporady24.pl/zwrot_podatku_z_usa,pytania,15,190,4366.html
Timestamp: 2019-09-22 23:19:24+00:00
Document Index: 10871056

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 13', 'art. 45', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'Art. 27', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 27']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 17.08.2011
W poprzednim roku pracowałem dla dwóch firm – polskiej i amerykańskiej. Z zagranicy osiągnąłem spory dochód (ok. 140 tys. zł), płacąc w USA duże zaliczki. W Polsce dokonałem rozliczenia, wpłaciłem niedopłatę podatku. Kilka dni temu otrzymałem z USA zwrot podatku w wysokości prawie 20 tys. zł. Słyszałem, że muszę tę kwotę oddać do polskiego urzędu skarbowego. Czy mogę w takim razie dokonać korekty PIT-36, odejmując zaliczki, lub w jakiś inny sposób zachować ten zwrot?
Artykuł 45 ust. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 28 ustawy z dnia 25 listopada 2010 r. zmienia ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z dniem 1 stycznia 2011 r. i stanowi: „jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone”.
Zgodnie jednak z ustawą z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przepisy ustaw zmienianych, co do zasady, w brzmieniu nowym, mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2011 r. (art. 13).
Uprzednio art. 45 ust. 3a pkt 5 stanowił, iż „w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30c, kwoty uprzednio odliczone”.
Jeżeli polski rezydent podatkowy osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8 art. 27, lub z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym (art. 27 ust. 9).
Zgodnie z art. 27g ust. 1 podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu rozliczający się na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 ma prawo odliczyć od podatku dochodowego (obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b) kwotę stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 a kwotą podatku obliczonego od dochodów ze źródeł, o których mowa w ust. 1, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8.
Art. 27 ust. 8 wskazuje, że „podatek określa się w następujący sposób:
do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1 art. 27;
Zatem, niestety, zawsze w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku (w zależności jak dokonano odliczenia) kwoty uprzednio odliczone.
Jak czytamy w piśmie z dnia 13.08.2007 r. (Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna; sygn. akt I-415-25/03/07): „w przypadku uzyskiwania dochodów ze źródeł przychodów położonych w USA – od podatku obliczonego od łącznych dochodów osiągniętych w roku podatkowym odlicza się (do wysokości limitu) podatek federalny zapłacony za granicą. W przypadku otrzymania w roku 2007 zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku – będzie miał zastosowanie przepis art. 45 ust. 3a pkt 5 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w obecnie obowiązującym brzmieniu).
Stosownie do wyżej wymienionego przepisu – w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku – w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo 30c, kwoty uprzednio odliczone. Powyższe oznacza, że w przypadku otrzymania przez Panią w roku 2007 zwrotu podatku federalnego zapłaconego w USA i odliczonego w zeznaniu podatkowym za rok 2006 – dopiero w zeznaniu podatkowym za rok 2007 będzie Pani zobowiązana doliczyć do podatku kwotę uprzednio odliczoną”.