Source: https://www.scribd.com/document/148622502/DS103-1999EF-reglamento-pdf
Timestamp: 2018-11-14 18:32:29
Document Index: 402068619

Matched Legal Cases: ['Artículo 118', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 16', 'Artículo 2', 'Artículo 131', 'Artículo 13', 'Artículo 17', 'Artículo 3', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 3', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 2', 'Artículo 5', 'Artículo 13', 'Artículo 12', 'Artículo 4', 'Artículo 6', 'Artículo 26', 'Artículo 2', 'Artículo 23', 'Artículo 13', 'Artículo 9', 'Artículo 12', 'Artículo 2', 'Artículo 7', 'Artículo 15', 'Artículo 1', 'Artículo 8', 'Artículo 2', 'Artículo 12', 'Artículo 11', 'Artículo 10', 'Artículo 13', 'Artículo 11', 'Artículo 2', 'Artículo 14', 'Artículo 7', 'Artículo 13', 'Artículo 4', 'Artículo 15', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 1', 'Artículo 71', 'Artículo 16', 'Artículo 1', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 23', 'Artículo 22', 'Artículo 24', 'Artículo 26', 'Artículo 25', 'Artículo 23', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 23', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 31', 'Artículo 2', 'Artículo 30', 'Artículo 4', 'Artículo 10', 'Artículo 10']

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Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promoción de la inversión en la Amazonía DECRETO SUPREMO Nº 103-99-EF
CONCORDANCIA: LEY Nº 27406
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, se ha establecido diversos beneficios tributarios con la finalidad de atraer la inversión privada a la Amazonía; Que, en consecuencia, es necesario dictar las normas reglamentarias y complementarias que permitan su aplicación; En uso de las atribuciones conferidas por el inciso 8) del Artículo 118 de la Constitución Política del Perú y la Décima Disposición Complementaria de la Ley Nº 27037; DECRETA: Artículo 1.- Apruébase el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, el cual consta de siete (7) Títulos, treinta y uno (31) Artículos y seis (6) Disposiciones Finales y Transitorias que, como anexo, forma parte integrante del presente Decreto Supremo. Artículo 2.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y entrará en vigencia al día siguiente de su publicación. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco días del mes de junio de mil novecientos noventa y nueve. ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI Presidente Constitucional de la República VICTOR JOY WAY ROJAS Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Economía y Finanzas REGLAMENTO DE LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS CONTENIDAS EN LA LEY Nº 27037, LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA Artículo 1.- DEFINICIONES Para efecto del presente reglamento se entiende por: 1. "Ley": Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. 2. "Empresa": Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas jurídicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categoría, ubicadas en la Amazonía. Las sociedades conyugales son aquéllas que ejerzan la opción prevista en el Artículo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Revisión 3. que inviertan en los Programas de Inversión de terceros en la Amazonía. 6. que cuente con un Programa de Inversión aprobado. "ISC": Impuesto Selectivo al Consumo. 13. "Inversionistas": Empresas. y las provincias de Atalayay Purús del departamento de Ucayali.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia 3. 12. sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras de rentas de cualquier categoría. "Comité Ejecutivo": El Comité Ejecutivo de Promoción de la Inversión Privada en la Amazonía. personas naturales.. Página 2 . "Programas de inversión": Programas de inversión en la Amazonía. 8. "Crédito": Crédito tributario por inversión en empresas propias. 11. 9. Para ser consideradas como "empresa beneficiada". "CIIU": Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas. 4. serán de aplicación únicamente a las empresas ubicadas en la Amazonía. aprobados por el Comité Ejecutivo. se entenderán referidos al presente Reglamento. Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo. 5. "ADUANAS": Superintendencia Nacional de Aduanas 10. "SUNAT": Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. 13. las empresas unipersonales o empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL) deberán organizarse como sociedades. Impuesto Extraordinario a los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Ley General de Industrias. Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal correspondiente. "IEAN": Impuesto Extraordinario a los Activos Netos. 15. 14. TITULO I REQUISITOS PARA LA APLICACION DE LOS MECANISMOS PARA LA ATRACCION DE LA INVERSION Artículo 2. "IES": Impuesto Extraordinario de Solidaridad. estén ubicados o no en la Amazonía. señalados en los Artículos 12. No están incluidos los sujetos comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta ni en el Régimen Unico Simplificado. 15. "Empresa beneficiada": Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) de la Quinta Disposición Complementaria de la Ley. se entiende como "empresa beneficiada" a la sociedad ubicada en los departamentos de Loreto. en el primer párrafo de la Tercera Disposición Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposición Complementaria de la Ley.REQUISITOS Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas. "Convenio": Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Artículo 131 de la Ley Nº 23407. "IGV": Impuesto General a las Ventas. según las distintas formas contempladas en la Ley General de Sociedades.
así como el responsable de los mismos. entendiéndose por tal los inmuebles. así como la información que permita efectuar la referida labor de dirección. Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercializados dentro o fuera de la Amazonía. Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarán cumplido este requisito siempre que al último día del mes de inicio de operaciones. El requisito establecido en este inciso no implica la residencia permanente en la Amazonía de los directivos de la empresa. maquinaria y equipos utilizados directamente en la generación de la producción de bienes. El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al valor de los mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior.2 Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazonía siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables. Para la valorización de los activos fijos. sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). a.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Se entenderá que una empresa está ubicada en la Amazonía cuando cumpla con los requisitos siguientes: a) Domicilio Fiscal: El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Página 3 . Se entenderá por sede central el lugar donde tenga su administración y lleve su contabilidad. Este requisito se considerará cumplido tanto si la empresa se inscribió originalmente en los Registros Públicos de la Amazonía como si dicha inscripción se realizó con motivo de un posterior cambio domiciliario. se aplicarán las normas del Impuesto a la Renta. Dentro de este porcentaje deberá estar incluida la totalidad de los medios de producción. los documentos sustentatorios que el contribuyente esté obligado a proporcionar a la SUNAT. en la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. el sujeto no podrá acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. d) Producción: No tener producción fuera de la Amazonía. A estos efectos: a. sujetos a los requisitos y condiciones establecidas en el Artículo 13 de la Ley. c) Activos Fijos: En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% (setenta por ciento) de sus activos fijos. el valor de los activos fijos en la Amazonía. b) Inscripción en Registros Públicos: La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonía. El requisito establecido en este inciso no implica la residencia permanente en la Amazonía del citado responsable. Este requisito no es aplicable a las empresas de comercialización.1 Se considera que la empresa tiene su administración en la Amazonía siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella está ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quien o quienes dirigen la empresa. las Empresas deberán llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito. servicios o contratos de construcción. incluidas las unidades por recibir. Para tal efecto. Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazonía no llegara al porcentaje indicado.
flores. en aguas fluviales. gomas. arrastre y transporte de la madera rolliza hasta las plantas de transformación. la cual es realizada previa autorización o concesión otorgada por el sector correspondiente. no tengan producción fuera de la Amazonía. También está incluida la venta de estos productos. frutos. no podrán acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. Tratándose de servicios o contratos de construcción. ceras y otros. realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal. f) Extracción forestal: Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque. escuadrado. se entenderá por producción la prestación de servicios o la ejecución de contratos de construcción en la Amazonía. según corresponda. e) Turismo: Comprende las actividades contempladas en el Artículo 17 de la Ley Nº 26961.ACTIVIDADES Las actividades señaladas en el numeral 11. realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector correspondiente. Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarán cumplido este requisito siempre que. látex. d) Pesca: Referido a la pesca continental. a título oneroso. tallos raíces. efectuadas por empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Turísticos por el Ministerio de Industria. a partir del primer mes. Página 4 . y por el resto del ejercicio gravable. Artículo 3. siempre que sea realizada exclusivamente por el propio extractor de los mismos.1 del Artículo 11 o en el Artículo 12 de la Ley. semillas. c) Acuicultura: Referido a la acuicultura continental. hojas. aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazonía. el trozado. lacustres. de conformidad con las normas legales pertinentes. resinas. Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes. tales como la recolección de plantas. que comprende el cultivo de especies hidrobiológicas. se entiende por producción a los bienes obtenidos de la indicada actividad. Para las empresas constructoras. o pozas artificiales. en aguas fluviales o lacustres. Turismo. En caso contrario. y la tala de árboles. se entenderá por producción la primera venta de inmuebles. definidas como tales por el inciso e) del Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 821. siempre y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra modalidad de concesión otorgada por el sector correspondiente. éstos se perderán a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos. que comprende la extracción de especies hidrobiológicas. En caso contrario.. prestación de servicios o contrato de construcción. de acuerdo a los Artículos 3 y 4 del Decreto Supremo Nº 147-81-AG y normas modificatorias. Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entenderá como actividad de turismo. aceites. Los requisitos establecidos en este artículo son concurrentes y deberán mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Tratándose de actividades extractivas. son las siguientes: a) Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura y la ganadería. b) Producción agrícola: La obtenida de la agricultura.
Las actividades económicas antes indicadas deberán ser realizadas por las empresas en forma directa o por encargo a un tercero. la fabricación de otros productos de madera.1 Se entenderá que la actividad principal a la que se dedica una empresa es aquélla que durante el ejercicio gravable anterior le generó el 80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos netos totales. realizada directamente por ella. éstas no podrán realizarse mediante encargo a terceros. y la fabricación de muebles elaborados con productos forestales. sin transformar bienes nuevos o usados. la fabricación de hojas de madera para enchapado. provenientes de las actividades agropecuaria. transformación y comercialización de productos primarios: Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU. el sujeto no podrá acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por el resto del ejercicio. la fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones. tableros laminados.1 del Artículo 11 y en el Artículo 12 de la Ley no llegaran al porcentaje señalado en el párrafo anterior. a que se refiere la División 20 de la CIIU.ACTIVIDAD PRINCIPAL Para efecto de determinar si una empresa se dedica principalmente a alguna de las actividades señaladas en el artículo anterior.2 Las empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio considerarán actividad principal a aquélla que durante el primer mes de operaciones. 4. comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU. 4. h) Procesamiento y transformación: Actividades que permiten la modificación física. al por mayor o por menor. el cual también gozará del beneficio siempre que reúna los requisitos señalados en el Artículo 2. Si en el período citado los ingresos provenientes de las actividades mencionadas en el numeral 11. le haya generado el 80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos netos totales. química o biológica de un producto. acuicultura o pesca realizadas en la Amazonía. y la fabricación de artículos de corcho paja y materiales trenzables. tableros de partículas y otros tableros y paneles. k) Empresas dedicadas a la actividad de Comercio: Aquéllas que venden. También está incluida la venta de estos productos. En el caso de las actividades señaladas en el inciso k) de este Artículo.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia g) Transformación forestal: Comprende el aserrado y acepilladura de madera. se tomará en cuenta lo siguiente: 4. Artículo 4. la fabricación de recipientes de madera. exclusivamente vinculadas a productos primarios producidos en la Amazonía. se Página 5 .3 Si ninguna actividad alcanzara por sí sola el porcentaje exigido en el presente artículo. j) Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento. siempre que sea realizada exclusivamente por la persona que realiza la transformación de los mismos. La comercialización sólo podrá hacerla el propio productor. i) Productos primarios: Productos en estado natural.. Se considerará dentro del citado porcentaje los ingresos provenientes de la comercialización de los bienes producidos por la empresa. la fabricación de madera terciada. El inicio de operaciones se considerará de acuerdo a lo establecido en el Artículo 2. siempre que la actividad comercial califique como principal de acuerdo a lo establecido en el Artículo 4.
La calificación de actividad principal será realizada por el Sector correspondiente. debiendo regularizar el pago del Impuesto con ocasión de la presentación de la declaración jurada anual respectiva. De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo establecido en el párrafo anterior.1 del Artículo 11 o en el Artículo 12 de la Ley. "Inversiones recibidas .Ley Nº 27037" antes de transcurridos cuatro (4) años desde la fecha de adquisición del bien de capital.1 y 4. 4. en un plazo no mayor a quince (15) días contados a partir de la presentación de la solicitud de calificación por el contribuyente. c) Por la disminución de la subcuenta especial del activo señalada en el numeral 26. y el crédito fiscal especial del Impuesto General a las Ventas establecido en el numeral 13. los beneficios del Impuesto a la Renta. darán cumplimiento a lo señalado en el primer párrafo hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al período en que se cumplan los requisitos establecidos en el Artículo 2. En este supuesto.ACOGIMIENTO El acogimiento se deberá efectuar hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al período de enero de cada ejercicio gravable. la empresa no se encontrará acogida a los beneficios tributarios de la Ley. Artículo 5.2 del Artículo 13 de la Ley. En este supuesto.. Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por la Ley se perderán por el resto del ejercicio gravable. establecidos en el Artículo 12 y Quinta Disposición Complementaria. Impuesto General a las Ventas. b) Por el incumplimiento del requisito de actividad principal señalado en el Artículo 4. Lo señalado anteriormente se efectuará sin perjuicio de la verificación posterior que pueda efectuar la SUNAT.2. siempre que las mencionadas actividades se encuentren comprendidas en el numeral 11. por el ejercicio gravable.SUPERINTENDENCIA Nº 088-99-SUNAT Artículo 6. En este caso. el contribuyente perderá los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por dicho ejercicio.2 del Artículo 26..PERDIDA DEL BENEFICIO Los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierden por las siguientes causales: a) Por el incumplimiento de los requisitos señalados en el Artículo 2.4 Tratándose de la reorganización de empresas será de aplicación lo dispuesto en el numeral 4. será de aplicación lo dispuesto en el inciso b) del Artículo 23. Asimismo.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia considerará cumplido el requisito de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que desarrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los numerales 4.2. se perderán por el resto del ejercicio gravable. Tratándose de empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio. Si al final del ejercicio se determinara que los ingresos anuales generados por la actividad principal son inferiores en más del 10% al porcentaje exigido en este artículo. en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. Página 6 . estará obligado a rectificar y abonar el IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la aplicación indebida del crédito fiscal especial. CONCORDANCIAS: R. los beneficios del Impuesto a la Renta.
El pago de regularización se calculará con la tasa general vigente a nivel nacional.APLICACION DE DISTINTAS TASAS Tratándose de empresas que realicen varias de las actividades señaladas en los Artículos 11 y 12 de la Ley o que las realicen en distintos ámbitos geográficos. IEAN E IES. Para el goce de las exoneraciones contenidas en el numeral 13. debiendo comunicarlo bajo la forma y condiciones que establezca la SUNAT. a que se refiere el numeral 12.. procederá la exoneración del Impuesto a la Renta sólo si éstas constituyen la actividad principal de la empresa por sí solas. se aplicarán las reglas señaladas en dichos párrafos para los pagos a cuenta no vencidos y el pago de regularización correspondiente..1 del Artículo 13. que inviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta en los Programas de Inversión a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la Ley. Si los supuestos establecidos en los párrafos anteriores se producen en el transcurso del ejercicio.4 de la Ley. En cualquier caso. aplicarán la tasa más alta. En este caso. si dentro de las actividades señaladas en el párrafo anterior se realizan las establecidas en el primer párrafo del numeral 12. caso contrario será de aplicación la tasa más alta. según su ubicación geográfica. Artículo 9. La pérdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes siguiente de ocurrida la causal.3 del Artículo 12 de la Ley. la tasa que corresponda será aplicable al íntegro de la renta neta de la empresa. las empresas deberán cumplir únicamente con los requisitos establecidos en el Artículo 2. Artículo 7.TASA APLICABLE A LAS EMPRESAS DEDICADAS AL COMERCIO Las Empresas dedicadas a la actividad de comercio. el 5% (cinco por ciento) o 10% (diez por ciento) como tasa del Impuesto a la Renta correspondiente a sus rentas de tercera categoría obtenidas en el ejercicio en que se efectuó la(s) inversión(es). en el Artículo 15 y en el primer párrafo de la Tercera Disposición Complementaria de la Ley.. Son responsables solidarios tanto el titular del Programa de Inversión como quien efectúa la Página 7 . tendrán derecho a aplicar.EXONERACION DEL IGV. que de acuerdo a Ley otorguen la posibilidad de aplicar distintas tasas para el Impuesto a la Renta. el monto de la inversión no será deducido de la renta neta. cualquiera sea la actividad económica que realicen. Es de aplicación a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las normas establecidas en el Artículo 1 de la Ley Nº 27063. CONCORDANCIAS: R.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Producida la pérdida. el contribuyente deberá efectuar los pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo con las normas del régimen general de dicho Impuesto. a efecto de determinar su Impuesto a la Renta Anual.SUPERINTENDENCIA Nº 088-99-SUNAT TITULO II IMPUESTO A LA RENTA Artículo 8. Por excepción.
según corresponda. Tratándose del servicio de transporte. discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos. se deberá seguir las reglas siguientes: 1º El monto del crédito fiscal especial se calculará por separado aplicando el 25% ó 50%.. la Empresa: a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazonía para su consumo en la misma. 3º Se deducirá del impuesto bruto señalado en el numeral anterior. Tratándose de servicios o contratos de construcción exonerados.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia inversión. se consignará la siguiente frase pre-impresa "SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA" o "CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA AMAZONIA". sobre el impuesto bruto mensual que corresponda exclusivamente por la venta de bienes. las empresas ubicadas en la Amazonía deberán emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA". emitirá un comprobante de pago sin la mencionada frase.SERVICIOS EXONERADOS Los servicios que se presten dentro de la Amazonía están exonerados del Impuesto General a las Ventas cuando sean prestados por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el Artículo 2.DE LOS COMPROBANTES DE PAGO En las operaciones exoneradas. según sea el caso. Artículo 12. 2º Se determinará el impuesto bruto que corresponda por todas las operaciones gravadas del mes.. en caso de uso indebido del beneficio señalado en el párrafo precedente.. Artículo 11. Página 8 . TITULO III IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Artículo 10. A efecto de cumplir con lo dispuesto en los párrafos precedentes. el crédito fiscal determinado conforme a la legislación del Impuesto General a las Ventas y que corresponda a todas las operaciones gravadas del mes.2 del Artículo 13 de la Ley. emitirá un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirán todas las operaciones efectuadas. se considera prestado dentro de la Amazonía al que se ejecuta íntegramente en la misma.DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL Para la aplicación del crédito fiscal especial a que se refiere el numeral 13. b) En caso de operaciones fuera de la Amazonía o para su consumo fuera de ella. Se exceptúa de la obligación de consignar la frase en mención tratándose de tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
Se presume que la venta de bienes se efectúa a valor de mercado. o dentro de ella para su consumo fuera. incurrirá en la causal de delito de defraudación tributaria por obtención indebida de beneficios tributarios. en el mes que corresponde a su uso. declaren esta operación gravada en el período en que se efectúe la venta y paguen el impuesto correspondiente. El crédito fiscal especial es aplicable para determinar el IGV que corresponda a la venta de bienes que se efectúe fuera del ámbito geográfico de la Amazonía. Ley Penal Tributaria.1 del Artículo 11 de la Ley. calculado de acuerdo a lo señalado en el numeral 1.OBTENCION INDEBIDA DE LOS BENEFICIOS La persona que adquiera bienes con exoneración del Impuesto General a las Ventas y posteriormente los venda o consuma fuera de la Amazonía. respecto de las remuneraciones correspondientes a los trabajadores dependientes que realicen sus actividades dentro de la Amazonía. de acuerdo a las normas que establezca la SUNAT. siempre que dichos bienes sean producto del desarrollo de las actividades señaladas en el numeral 11.. No se encuentran incluidos en este artículo los comerciantes que cumplan los requisitos del Artículo 2 y vendan dichos bienes fuera de la Amazonía o desde ella para su consumo fuera siempre que hayan gravado la operación. podrán aplicar como crédito contra el Impuesto a la Renta a su cargo el saldo del IEAN pagado en dichos ejercicios.IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS Las empresas ubicadas en la Amazonía que durante 1997 y 1998 hubieran estado afectas al IEAN. de acuerdo a las normas generales del Impuesto a la Renta. TITULO IV IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS E IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Artículo 14. modificado por la Ley Nº 26907 y normas reglamentarias. La exoneración antes referida no exime a dichas empresas de la obligación de efectuar las Página 9 . en la forma y condiciones establecidas en el Artículo 7 de la Ley Nº 26777.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia 4º Se deducirá el crédito fiscal especial.IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD La exoneración del Impuesto Extraordinario de Solidaridad -IES se aplica a las empresas ubicadas en la Amazonía. Artículo 13. que no hubieran utilizado contra el Impuesto a la Renta de los períodos citados. a que se refiere el literal a) del Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 813. Los comerciantes deberán llevar un registro de los bienes que comercialicen fuera de la Amazonía. Artículo 15. Las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de ganancias y pérdidas el monto del crédito fiscal especial que efectivamente hayan deducido o aplicado. 5º El monto resultante constituirá el Impuesto a pagar...
12. para su consumo en la misma. y que la importación se efectúe a través de las Aduanas habilitadas para el tráfico internacional de mercancías en la Amazonía.EMPRESAS INDUSTRIALES CON CONVENIO De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria de la Ley... Artículo 17.2000.1.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia retenciones del IES correspondientes a otros sujetos del Impuesto. las empresas industriales con convenios vigentes hasta el 31.2000. TITULO VI IMPORTACION EXONERADA Artículo 18. está exonerada del IGV hasta el 31.(*) (*) Párrafo modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 008-2001-EF publicado el 16-01-200.APLICACION DE LA LEY GENERAL DE INDUSTRIAS Las empresas industriales establecidas en la Amazonía aplicarán el régimen tributario previsto en el Artículo 71 de la Ley Nº 23407 . excepto los bienes comprendidos en las partidas arancelarias que se incluyen en el Anexo del presente Decreto Supremo.99.Ley General de Industrias. La renuncia operará a partir del 1. y de los bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503. sólo con carácter excepcional y de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria y en la Cuarta Disposición Complementaria de la Ley.REQUISITOS La importación de bienes que realicen las empresas ubicadas en la Amazonía. será considerado como un pago a cuenta sujeto a regularización en las aduanas de la Página 10 .12.12.. Dicha importación exonerada sólo procederá respecto de los bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente. podrán acogerse a los beneficios de esta Ley siempre que renuncien a dicho convenio hasta el 31. El pago del IGV que se haya efectuado en la importación de bienes cuyo destino final sea la Amazonía.2000. TITULO V DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES UBICADAS EN LA AMAZONIA Artículo 16. de acuerdo a lo dispuesto por la Tercera Disposición Complementaria de la Ley. cuyo texto es el siguiente: Dicha importación exonerada sólo procederá respecto de los bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente. fluviales o aéreos de la Amazonía. y de los bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503.(*) (*) Confrontar con el Artículo 1 de la Ley Nº 27406 publicada el 23-01-2001. Para efecto de la exoneración es requisito indispensable que el ingreso al país de los bienes o insumos se realice directamente por los terminales terrestres.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio en que comience la ejecución del Programa.Nº 245-99-EF-15 TITULO VII PROGRAMAS DE INVERSION Artículo 19. 19.DEL BENEFICIO TRIBUTARIO La inversión en Programas de Inversión dará lugar al goce de los siguientes beneficios tributarios: 19.. La parte de la inversión no deducida no podrá aplicarse contra la renta neta de los ejercicios siguientes. que reinviertan total o parcialmente su renta neta en programas de inversión a su cargo. De ser el caso. siempre que el ingreso de los bienes al país se efectúe por las Intendencias de la Aduana Marítima o Aérea del Callao o la Intendencia de la Aduana Marítima de Paita y dicha regularización sea solicitada dentro de los 30 días siguientes de la fecha en que se efectuó el pago. el monto invertido en una o más empresas beneficiadas.1 Crédito contra el Impuesto a la Renta: Las empresas beneficiadas a que se refiere el literal a) de la Quinta Disposición Complementaria de la Ley. La deducción será aplicada con ocasión de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio en que se efectúe la inversión. La regularización a que se refiere el párrafo anterior procederá luego de realizado el reconocimiento físico de las mercancías por la aduana de destino en la Amazonía. El crédito a que se refiere este numeral no es transferible a terceros. el monto pagado en exceso será devuelto mediante Notas de Crédito Negociables. tendrán derecho a un crédito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto efectivamente invertido en la ejecución del citado programa. luego de compensadas las pérdidas a que se refieren los Artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta. vencido el cual se entenderá como definitivo. Página 11 . La parte del crédito no utilizado podrá aplicarse únicamente contra los pagos de regularización del Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes. Por Resolución del Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las demás medidas que resulten necesarias para la aplicación del presente beneficio. El exceso no aplicado no dará derecho a devolución. Las inversiones que darán derecho a los beneficios señalados en el presente artículo serán aquéllas que se efectúen para un Programa de Inversión previamente aprobado por el Comité Ejecutivo.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Amazonía. dentro del plazo de ejecución del Programa de Inversión. CONCORDANCIA: R. hasta por el 20% (veinte por ciento) de su renta neta del ejercicio en que se efectuó la inversión. al final del ejercicio.M.2 Deducción de la renta neta: El inversionista a que se refiere el literal b) de la Quinta Disposición Complementaria de la Ley tendrá derecho a deducir.
3 Proyección del incremento de los niveles de producción. Se entiende por obras de infraestructura la instalación o ampliación de plantas de producción. f. f.DE LAS OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Y BIENES COMPRENDIDOS EN LOS PROGRAMAS DE INVERSION Los programas de inversión sólo pueden estar referidos a obras de infraestructura y/o adquisición de los bienes de capital orientados a incrementar los niveles de producción de las empresas beneficiadas.. b) Testimonio de la escritura pública de constitución social inscrita en el registro público correspondiente.. sistemas de distribución e interconexión de energía eléctrica.2 La descripción de cómo la infraestructura y bienes de capital obtenidos al amparo del programa de inversión serán utilizados en las actividades económicas de la empresa. construcción de vías y puertos de acceso e interconexión.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Artículo 20.2 El programa de inversión deberá contener los siguientes documentos e información: a) Nombre o razón social de la empresa beneficiada. f. 21. con indicación de: f. número de RUC. instalación y ampliación de centrales de energía. d) Poder suficiente del representante legal. construidos. e) Monto total estimado del programa. el cual no podrá exceder de cuatro (4) años contados desde la fecha de inicio de la ejecución del programa de inversión. presentación y trámite de los programas de inversión se ceñirá a las siguientes reglas: 21.1 Los programas de inversión deberán ser presentados por la empresa beneficiada ante el Comité Ejecutivo. construcción y/o instalación de servicios de agua y/o desagüe y demás edificaciones y construcciones y/o mejoramiento de obras para otros servicios para uso propio y público.1 La relación y costo estimado de la infraestructura y/o adquisición de bienes de capital a ser adquiridos. modificados o ampliados. f) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la inversión. debidamente identificados. c) Copia de la inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes.4 El plazo estimado de ejecución del programa. Artículo 21. f.DE LA AUTORIZACION DEL PROGRAMA DE INVERSION La elaboración. g) Los datos de los inversionistas: nombre o razón social. instalación de sistemas mecanizados para la producción. depósitos y locales de venta. número de Página 12 .5 Cualquier otra información que la empresa considere adecuada para una mejor evaluación del programa. Se entiende por bienes de capital las maquinarias y equipos que apruebe el Sector correspondiente para cada programa de inversión.
21. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Dentro de los treinta (30) días hábiles de presentado el Programa de Inversión. sin que este valor pueda exceder al valor de mercado. Artículo 23. verificará los requisitos indicados en los numerales anteriores.DE LA ADQUISICION DE BIENES Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de inversión deberán tener una antigüedad no mayor a tres (3) años. o en la declaración única de importación según sea el caso. la misma que deberá indicar desde cuándo rige la modificación. el programa se entenderá aprobado desde el momento de su presentación. derechos aduaneros. Para tal efecto. ellos son subsanados. comisiones normales y todos aquellos gastos necesarios que permitan colocar dichos bienes en condición de ser usados excepto los intereses por financiamiento. según conste en el comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por su fabricante. c) Si la empresa no cumple con subsanarlos en dicho plazo el programa de inversión se entenderá como no presentado. del valor de mercado se deducirán los derechos arancelarios. Artículo 22. gastos de despacho y almacenaje. el Comité Ejecutivo. así como el monto a invertir. contado a partir de la fecha de adquisición. en coordinación con el sector correspondiente. determinado conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta. el Comité Ejecutivo podrá otorgar un plazo de treinta (30) días hábiles para que éstos se subsanen.. h) Los estudios sobre el impacto ambiental aprobado por INRENA. Tales bienes serán computados a su valor de adquisición incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros. tanto a las empresas beneficiadas como a los inversionistas. en un plazo que no excederá de veinte (20) días hábiles.DE LA PROHIBICION DE TRANSFERIR Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa de inversión no podrán ser transferidos antes de transcurrido un período de cuatro (4) años. La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un programa de inversión antes de dicho período dará lugar a: Página 13 .Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia documento de identidad.. d) Transcurridos los plazos establecidos en los párrafos precedentes sin pronunciamiento del Comité Ejecutivo. Si por el contrario.3 El programa de inversión que reúna los requisitos establecidos por la Ley y el presente reglamento será aprobado mediante Resolución emitida por el Comité Ejecutivo. el ISC. Tratándose de bienes importados. Toda modificación al Programa de Inversión se sujetará a los requisitos y al procedimiento establecidos en el presente artículo. se tendrá por aprobado el Programa de Inversión presentado desde el momento de su presentación. el IGV y cualquier otro tributo que afecte la operación de importación. montaje. computados desde la fecha de su adquisición. el Comité Ejecutivo emitirá la Resolución correspondiente y cumplirá con la notificación. b) Si se detectara errores u omisiones en el programa presentado. instalación. La modificación surtirá efectos sólo con su aprobación mediante la Resolución correspondiente.
más los intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario. en las que se registrarán los aportes recibidos de terceros en virtud de la Ley y el presente reglamento. Dicho certificado de inversión es intransferible. la empresa beneficiada deberá reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los intereses y sanciones correspondientes a que se refiere el Código Tributario.CERTIFICADO DE INVERSION El inversionista deberá recibir de las empresas beneficiadas un Certificado de Inversión indicando el nombre o razón social del inversionista. denominadas "Inversión. siendo únicamente válido para la persona natural o jurídica que realizó la inversión.DE LA OBLIGACION DE CAPITALIZAR Los aportes efectuados al amparo de un programa de inversión. 26. requieren del acuerdo previo o simultáneo al aporte.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia a) La pérdida de la totalidad del crédito obtenido por la empresa beneficiada. de aumento de capital adoptado conforme a Ley... deberá mantener en las subcuentas especiales del activo. las que denominará "Inversiones recibidas . Artículo 24. la empresa beneficiada deberá reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquél por la aplicación de dicha deducción. número de RUC del inversionista o número del documento de identidad.. b) Si el beneficio de deducción de la renta neta hubiese sido utilizado por el inversionista. como máximo en el ejercicio siguiente a aquél en que se efectúe la inversión. los montos efectivamente invertidos. denominadas "Inversiones recibidas . Artículo 26. Los inversionistas deberán presentar al Comité Ejecutivo una copia de los certificados de inversión emitidos por las empresas beneficiadas.2 Las empresas beneficiadas deberán registrar en subcuentas especiales de las cuentas del activo que correspondan las obras de infraestructura y bienes de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento del Programa de Inversión. para ser calificados como tales. Las empresas beneficiadas no podrán reducir su capital durante los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la capitalización. debiendo formalizarse mediante escritura pública inscrita en el registro público correspondiente. monto invertido. de ser el caso.Ley Nº 27037". Página 14 .DE LAS CUENTAS DE CONTROL 26.1 El inversionista que sea una empresa generadora de rentas de tercera categoría que lleve contabilidad completa. En este supuesto.Ley Nº 27037" y en subcuentas especiales del patrimonio. así como un cronograma de ejecución del programa. El monto invertido deberá ser capitalizado por la empresa beneficiada.Ley Nº 27037". La SUNAT podrá establecer los mecanismos que permitan un adecuado control de los beneficios generados por la inversión realizada en sí misma o en otras empresas. Artículo 25. a efecto de controlar el monto de la inversión contenida en dichos certificados. El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo dará lugar a la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y b) del Artículo 23.
c) Copia del Certificado de Inversión otorgado por la empresa beneficiada a nombre del inversionista. y.DE LA DOCUMENTACION SUSTENTATORIA DEL BENEFICIO 29. Para la validez de la declaración jurada a que se refiere el presente artículo. que sustenten las adquisiciones efectuadas en la ejecución del mismo. y la Resolución emitida por el Comité Ejecutivo. b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones únicas de importación. Asimismo. Para este último efecto. el Comité Ejecutivo deberá remitir a la SUNAT una copia certificada de la constancia por la que se aprueba el cumplimiento total o parcial del programa de inversión. conforme a lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 850 y su reglamento. b) Copia de la escritura pública de aumento de capital o de patrimonio social.2 La deducción de la renta neta se sustentará en la siguiente documentación: a) Copia del programa de inversión de la empresa beneficiada y sus modificatorias. en la cual consten las notas demostrativas que acrediten las inversiones y/o adquisiciones realizadas. y.. c) Los informes anuales sobre los avances en la ejecución del programa.1 El crédito se sustentará en la siguiente documentación: a) Copia del programa de inversión y sus modificatorias o ampliatorias.. de ser el caso. las empresas beneficiadas sustentarán la inversión ejecutada en cada ejercicio mediante la presentación al Comité Ejecutivo. Artículo 28. en su caso.DE LA CONSTANCIA DE EJECUCION El Comité Ejecutivo deberá emitir la constancia de ejecución de los programas de inversión en un plazo máximo de treinta (30) días hábiles.. Artículo 29. Página 15 . acompañarán copias de los asientos contables correspondientes donde figuren los montos destinados a las referidas inversiones y adquisiciones. y de la Resolución emitida por el Comité Ejecutivo. en coordinación con el sector correspondiente. sin perjuicio de la fiscalización posterior que pueda efectuar la SUNAT. contados a partir de la fecha de presentación de la declaración jurada a que se refiere el artículo anterior. El incumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo del presente artículo implica que se desconozca la ejecución del programa de inversión durante el ejercicio gravable. las empresas beneficiadas sólo podrán contar con certificaciones de las sociedades de auditoría debidamente inscritas en el Registro Unico de Sociedades de Auditoría (RUNSA). dando lugar a la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y b) del Artículo 23.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Artículo 27. a que se refiere el Artículo 27. dentro de los siete (7) días hábiles siguientes. El Comité Ejecutivo. 29. de la empresa beneficiada debidamente inscrita en el registro público correspondiente en el cual conste el monto del aporte efectuado por el inversionista. de una declaración jurada refrendada por una sociedad de auditoría. en la cual conste el monto efectivamente invertido.DE LA ACREDITACION DEL PROGRAMA DE INVERSION Hasta el último día hábil del mes de mayo de cada año. podrá efectuar la verificación de la declaración jurada presentada por la empresa beneficiada.
HABILITACION DE COMPROBANTES DE PAGO Los comprobantes de pago cuya impresión se hubiera efectuado antes de la vigencia del presente reglamento de conformidad con lo establecido en el Reglamento de comprobantes de pago. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Primera. en los formularios aprobados para tal efecto por la SUNAT. Segunda. Excepcionalmente. podrán acogerse al beneficio desde dicha fecha siempre que su producción en la Amazonía haya sido no menor al 70% y cumplan con presentar el formulario de acogimiento correspondiente.REQUISITOS DE ACOGIMIENTO PARA 1999 El requisito de no tener producción fuera de la Amazonía. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. CONCORDANCIAS: R. Artículo 31.DEDUCCION MAXIMA POR INVERSION De conformidad con la Sexta Disposición Complementaria de la Ley. Página 16 . establecido en el literal d) del Artículo 2. perderán el beneficio por el resto del ejercicio.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia Artículo 30. incluso. Ley Penal Tributaria.. por el año 1999. la deducción no supere el 20% de su renta neta luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refieren los Artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta y antes de la participación de utilidades a que estuviera obligada por ley. Sin embargo.. siempre que en conjunto.. si a partir de la entrada en vigencia del presente reglamento no cumplen con realizar el 100% de la producción en la Amazonía. sólo será aplicable a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente reglamento. una persona natural o jurídica puede deducir los montos invertidos en diferentes programas de inversión de terceros al amparo de esta Ley o leyes sectoriales. Cuarta.ACOGIMIENTO PARA EL AÑO 1999. aquellos contribuyentes que desde el 1 de enero de 1999 cumplieron con los demás requisitos establecidos en el citado artículo.VIGENCIA DE LA LEY Precísase que los beneficios tributarios establecidos en la Ley Nº 27037 están vigentes desde el 1 de enero de 1999. con ocasión del vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al período tributario siguiente a la entrada en vigencia del presente Reglamento....RESPONSABILIDAD PENAL Existe responsabilidad penal por incurrir en el delito de defraudación tributaria por la obtención indebida de beneficios tributarios. el acogimiento a los beneficios tributarios establecidos en la Ley Nº 27037.SUPERINTENDENCIA Nº 088-99-SUNAT Tercera. se podrá efectuar. conforme a lo dispuesto en el inciso a) del Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 813. En consecuencia.
Sexta.NORMAS COMPLEMENTARIAS La SUNAT podrá dictar las normas complementarias que requiera para la aplicación de lo dispuesto en el presente reglamento.Sistema Peruano de Información Jurídica Ministerio de Justicia aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT. la frase a que hace referencia el Artículo 10 de la presente norma deberá consignarse en los referidos comprobantes mediante cualquier mecanismo.APLICACION SUPLETORIA DE NORMAS En todo lo no previsto por la Ley Nº 27037. Durante ese lapso. no será de aplicación la exigencia de la frase pre-impresa contenida en el Artículo 10. Quinta.. se aplicarán las normas generales de cada tributo.. o por la presente norma. Página 17 . tendrán validez hasta que se terminen. Tratándose de comprobantes de pagos emitidos con anterioridad a la entrada en vigencia del presente reglamento.
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