Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/0112-kdil3-2-4011-255-2018-1-mka
Timestamp: 2019-03-18 18:05:27+00:00
Document Index: 69539719

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'SA/Gl ', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21']

0112-KDIL3-2.4011.255.2018.1.MKA | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieruchomości › 0112-KDIL3-2.4011.255.2018.1.MKA
Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie nieruchomości na współwłasność.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 12 kwietnia 2018 r. (data wpływu 19 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 maja 2018 (data wpływu 1 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej w związku ze spłatą kredytu hipotecznego – jest prawidłowe.
W dniu 19 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej w związku ze spłatą kredytu hipotecznego.
Tut. organ informuje, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest rozstrzygnięcie w zakresie pierwszego zdarzenia przyszłego opisanego we wniosku. Natomiast w dniu 26 czerwca 2018 r. zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia w zakresie stanu faktycznego nr 0112-KDIL3-2.4011.192.2018.2.MKA oraz drugiego zdarzenia przyszłego nr 0112-KDIL3-2.4011.256.2018.1.MKA.
Zainteresowana chciałaby dokonać reinwestycji kwoty 85 000 zł, którą otrzymała ze sprzedaży mieszkania po rodzicach, kupując od byłego męża udział w nieruchomości, którą Wnioskodawczyni zamieszkuje. Zapłata za udział w kwocie 138 000 zł zostałaby uiszczona na konto bankowe pozwalając na zwolnienie obciążenia hipotecznego przez bank.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni podała, że matka Zainteresowanej zmarła 12 czerwca 20xx r., natomiast ojciec zmarł 23 września 20xx r.
Czy w przypadku zawarcia aneksu do umowy kredytowej zawartej 29 września 2005 r., dzięki której Zainteresowana stanie się jedynym kredytobiorcą, następnie spłacając kredyt kwotą co najmniej 85 000 zł, czynność ta zostanie w całości ujęta jako reinwestycja środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w mieszkaniu po zmarłych rodzicach?
Zgodnie z ustawową możliwością reinwestycji środków na spłatę kredytu zaciągniętego przed powstaniem obowiązku podatkowego, Wnioskodawczyni zamierza spłacić kredyt już zaciągnięty (29 września 2005 r.), za który po dzień dzisiejszy odpowiada solidarnie z byłym mężem. Aneks do umowy kredytowej spowoduje, że Zainteresowana nadal będzie za niego odpowiadać w całości, nie zmieni on warunków, kwoty, opłat, a jedynie zwolni byłego męża z obciążenia hipotecznego.
nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
w części po matce zmarłej 12 czerwca 20xx r.,
w części po ojcu zmarłym 23 września 20xx r.
Ponadto, jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 15 listopada 2017 r. sygn. akt I SA/Gl 869/17 (orzeczenie prawomocne): (...) pogląd wyrażony w uchwale ma zastosowanie również do tej sytuacji prawnej. Skład orzekający w sprawie nie znalazł bowiem przyczyn, żeby w inny sposób traktować podatnika sprzedającego nieruchomość, czy prawo majątkowe, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., przed upływem pięciu lat od dnia uzyskania prawa w wyniku podziału majątku dorobkowego po rozwodzie, a podatnika, który uzyskał to prawo w wyniku ustania wspólności ustawowej wobec śmierci jednego z małżonków. W obu bowiem przypadkach już wcześniej doszło bowiem do nabycia nieruchomości lub prawa majątkowego do ustawowej wspólności małżeńskiej, a skoro tak, to za datę nabycia – w świetle ww. uchwały – należy uznać tę właśnie datę. Późniejsze/następcze zdarzenia prawne (sposób ustania ustawowej wspólności małżeńskiej) nie mają zatem, w tym aspekcie, prawnopodatkowego znaczenia dla ustalenia daty nabycia nieruchomości lub prawa majątkowego.
Wnioskodawczyni rozważa wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe poprzez „reinwestycję” tych środków związaną z mieszkaniem, w którym aktualnie mieszka poprzez zawarcie aneksu do umowy kredytowej z 29 września 2005 r., dzięki któremu stanie się jedynym kredytobiorcą i spłaci kredyt kwotą co najmniej 85 000 zł. Zainteresowana powzięła wątpliwość czy w tym przypadku czynność ta zostanie w całości ujęta jako reinwestycja środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w mieszkaniu po zmarłych rodzicach.
Mając na uwadze powyższe wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu – zaciągniętego przed dniem sprzedaży nieruchomości – po zawarciu aneksu do umowy kredytowej, zgodnie z którym Zainteresowana stanie się jedynym kredytobiorcą będzie uprawniało Wnioskodawczynię do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.
Podsumowując wydatkowanie przez Wnioskodawczynię przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku po zmarłych rodzicach na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię oraz byłego męża na nabycie lokalu mieszkalnego do majątku wspólnego małżonków stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe Zainteresowanej w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) w związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
0112-KDIL3-2.4011.255.2018.1.MKA
0112-KDIL3-2.4011.192.2018.2.MKA | Interpretacja indywidualna