Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/88709,Uslugi-transportowe-faktura-VAT-i-kurs-waluty,1,69,1.html
Timestamp: 2016-08-28 08:35:12+00:00
Document Index: 110346342

Matched Legal Cases: ['art. 109', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 28', 'art. 5', 'art. 109']

Usługi transportowe: faktura VAT i kurs waluty - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Usługi transportowe: faktura VAT i kurs waluty	Usługi transportowe: faktura VAT i kurs waluty
Usługi transportowe © Antrey - Fotolia.com
Usługi transportowe zostały w sposób szczególny potraktowane przez ustawodawcę. W podatku VAT bowiem przewidział on dla nich szczególny moment powstawania obowiązku podatkowego jak i wystawiania faktur VAT. Podatnicy muszą jednak uważać. Zasady te różnią się bowiem w zależności od tego, czy miejscem opodatkowania usługi jest Polska czy też inny kraj.
Rozpatrzmy następującą sytuację: Do tej pory firma transportowa świadczyła swoje usługi jedynie na rzecz kontrahentów Polskich. Wykonywane usługi zatem podlegały opodatkowaniu w Polsce. Faktury za świadczone usługi były wystawiane po kilku dniach od ich wykonania, zaś płatności spływały po około miesiącu czasu od otrzymania faktury przez nabywcę. Obecnie zleceniodawcą jest zagraniczna firma. Czy do takiej usługi można zastosować te same zasady, co w przypadku sprzedaży krajowej? Jaki kurs euro przyjąć tutaj do przeliczenia faktury na złote polskie?
W przypadku, gdy miejscem opodatkowania usług transportowych jest Polska, obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje z chwilą otrzymania zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia od ich wykonania. Fakturę VAT wystawia się tutaj natomiast nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej, aniżeli na 30 dni przed powstaniem tego obowiązku. W związku z powyższym, jeżeli zapłata za usługę transportową następowała po upływie ponad miesiąca od jej wykonania, obowiązek podatkowy od niej powstaje 30. dnia od dnia jej wykonania. Jednocześnie fakturę VAT podatnik winien wystawić najwcześniej w dniu wykonania usługi a najpóźniej 30. dnia od tego terminu.
fot. Antrey - Fotolia.com
Trzeba jednak pamiętać, że miejsce opodatkowania usług transportu towarów zależy od tego, gdzie nabywca (będący podatnikiem) ma siedzibę (tudzież stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej)
Trzeba jednak pamiętać, że miejsce opodatkowania usług transportu towarów zależy od tego, gdzie nabywca (będący podatnikiem) ma siedzibę (tudzież stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej). Powyższe zasady mają zatem zastosowanie w przypadku usług świadczonych na rzecz kontrahentów krajowych.
Jeżeli natomiast zleceniodawcą jest firma zagraniczna, miejscem świadczenia (opodatkowania) wykonywanej na jej rzecz usługi transportowej będzie kraj jej siedziby. Obowiązek podatkowy w takim przypadku powstaje w dniu wykonania usługi, a jeżeli wcześniej kontrahent dokonał zapłaty, to w dniu jej otrzymania (art. 109 ust. 3a w zw. z art. 28b i art. 19 ust. 19a-19b ustawy o VAT).
Co się z kolei tyczy terminu wystawienia faktury VAT dla takich usług, ten co do zasady jest taki sam, jak w przypadku krajowych usług transportowych (jest to ten sam przepis w rozporządzeniu w sprawie wystawiania faktur). Nie oznacza to jednak, że w przypadku otrzymania prze usługodawcę zapłaty po upływie przeszło miesiąca czasu od wykonania usługi, ten może wystawić fakturę kilka, czy tez kilkanaście dni po wykonaniu usługi.
O ile bowiem w dalszym ciągu fakturę taką należy wystawić nie później niż w dniu powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem tego obowiązku, tak obowiązek ten powstaje najpóźniej w dniu wykonania usługi transportowej na rzecz zagranicznego kontrahenta. Tym samym dzień wykonania takiej usługi jest jednocześnie ostatnim dniem na wystawienie faktury. Jeżeli faktura zostanie wystawiona później, będzie uznana za wystawioną po obowiązującym terminie.
Z reguły faktury dokumentujące transakcje z zagranicznymi kontrahentami są wyrażone w walutach obcych (głównie euro). Co za tym idzie, konieczne jest przeliczenie takich wartości na złote polskie. Dokonuje się tego po średnim kursie NBP danej waluty z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (czyli w tym przypadku z dnia poprzedzającego wykonanie usługi). Jeżeli jednak wcześniej została wystawiona zgodnie z prawem faktura, należy zastosować średni kurs NBP danej waluty z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia. Z kolei w sytuacji, gdy z różnych względów faktura zostanie wystawiona po czasie, do przeliczenia wartości w walucie obcej na złote polskie właściwy będzie także kurs z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (a więc wykonania usługi).
Uwaga na wyjątek
Zgodnie z art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium Polski, jest terytorium Polski. W takim przypadku obowiązek podatkowy (i zasady wystawiania faktur) powstaje tutaj na takich samych zasadach, jak w obrocie krajowym.
Import/eksport usług w podatku VAT od wynajmu pracowników
Usługi transportowe w podatku VAT w 2014 r.
obowiązek podatkowy, podatek VAT, usługi transportowe, faktura VAT, VAT należny, rozliczenie VAT, miejsce świadczenia usług	Skomentuj
Poprzedni artykuł	Podatek od wspólnego samochodu ciężarowego
Kompensata wierzytelności: odsetki a podatek dochodowy
Oli / 2013-07-24 21:45:07
"Jeżeli natomiast zleceniodawcą jest firma zagraniczna, miejscem świadczenia (opodatkowania) (...) będzie kraj jej siedziby. Obowiązek podatkowy w takim przypadku powstaje..." - bzdura.
Jak może powstać obowiązek podatkowy wobec czynności niepodlegających opodatkowaniu na terenie kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1).
W ustawie chodzi o moment ujęcia takich czynności w ewidencji - art. 109 ust. 3a
Wynajem samochodu osobowego zawsze z podatkiem u źródła?
1 Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną 2 Zakwaterowania pracowników z Ukrainy w podatku dochodowym 3 Umowa przedwstępna to nie cel mieszkaniowy w PIT 4 Pisanie i zarabianie na blogu - jak ustalić koszty podatkowe? 5 Budowa sieci kanalizacyjnej dofinansowana przez gminę z podatkiem PIT 6 Czynsz najmu i ubezpieczenie samochodu w kilometrówce? 7 Podróż służbowa przedsiębiorcy w kosztach podatkowych Jak otworzyć sklep spożywczy? Kradzież w hotelu? Zobacz, jakie prawa ci przysługują Wyjazd na weekend: jak to się robi po polsku? Gdzie po małe mieszkanie trzypokojowe? Nowe mieszkania: czy po 3 dobrych latach czeka nas osłabienie? Branża motoryzacyjna w Polsce II kw. 2016 Co zrobić, żeby wyprawka szkolna nie zrujnowała nam budżetu? newsletter
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady Odliczenie VAT za telefon
Odliczenie VAT za telefon
Gdybym był bogaty... Co Jan Kowalski zrobiłby z 5 mln zł?
Ile wytrzymujemy bez smartfona? Zobacz zaskakujące wyniki
Polska: wydarzenia tygodnia 34/2016