Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/0112-kdil2-2-4012-615-2018-2-ml
Timestamp: 2019-01-22 19:52:01+00:00
Document Index: 52477668

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 86', 'art. 86']

0112-KDIL2-2.4012.615.2018.2.MŁ | Interpretacja indywidualna
♦ › Gmina › 0112-KDIL2-2.4012.615.2018.2.MŁ
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od projektu.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 23 listopada 2018 r. (data wpływu 27 listopada 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 10 grudnia 2018 r. (data wpływu 11 grudnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących projektu pn.: „Przebudowa drogi gminnej w miejscowości A” – jest prawidłowe.
W dniu 27 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących projektu pn.: „Przebudowa drogi gminnej w miejscowości A”. Dnia 11 grudnia 2018 r. wniosek został uzupełniony o prawidłowy podpis Wnioskodawcy, doprecyzowanie opisu sprawy oraz pytania.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu do wniosku z dnia 10 grudnia 2018 r.).
W ramach złożonego wniosku o przyznanie pomocy na operację w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji w zakresie podejmowania działalności gospodarczej objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 zrealizowano przedsięwzięcie z zakresu infrastruktury drogowej pn.: „Przebudowa drogi gminnej w miejscowości A”. Zadanie to jest realizowane wyłącznie w związku z działalnością statutową i należy do zadań własnych Gminy wskazanych w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.).
Poprzez realizację zadania mieszkańcy otrzymali produkt z zakresu infrastruktury drogowej dzięki, któremu skrócony został dystans i czas dojazdu do obiektów użyteczności publicznej w miejscowości B, tj. Gminnego Domu Kultury, Szkoły Podstawowej do Urzędu Gminy w B do ośrodków zdrowia w miejscowości C oraz B. Przebudowana droga jest ogólnodostępna, a korzystanie z powstałej infrastruktury drogowej jest nieodpłatne.
Czy Gminie będzie przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT naliczonego przy poniesionych wydatkach?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina B jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, lecz przedmiotowa inwestycja jaką jest przebudowa drogi gminnej, która będzie służyć mieszkańcom nieodpłatnie nie wiąże się z prowadzeniem działalności opodatkowanej, a więc nie przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z opisaną powyżej sytuacją. Zatem w odniesieniu do budowy drogi Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT, lecz w charakterze organu władzy. Czyli podatek VAT będzie kosztem kwalifikowanym. Nabyte faktury za usługi dokonane w związku z realizowanym projektem i zadaniem będą udokumentowane fakturami VAT i jako nabywca będzie figurowała Gmina B, lecz z faktur tych nie będzie odliczony podatek VAT.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina w ramach złożonego wniosku o przyznanie pomocy na operację w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrożenie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji w zakresie podejmowania działalności gospodarczej objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 zrealizowała przedsięwzięcie z zakresu infrastruktury drogowej pn. „Przebudowa drogi gminnej w miejscowości A”. Zadanie to jest realizowane wyłącznie w związku z działalnością statutową i należy do zadań własnych Gminy wskazanych w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Poprzez realizację zadania mieszkańcy otrzymali produkt z zakresu infrastruktury drogowej dzięki, któremu skrócony został dystans i czas dojazdu do obiektów użyteczności publicznej w miejscowości B, tj. Gminnego Domu Kultury, Szkoły Podstawowej do Urzędu Gminy w B do ośrodków zdrowia w miejscowości C oraz B. Przebudowana droga jest ogólnodostępna, a korzystanie z powstałej infrastruktury drogowej jest nieodpłatne.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją ww. projektu.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie związek taki nie wystąpi. Bowiem w ramach realizowanej inwestycji Gmina nie będzie dokonywać zakupów towarów i usług w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a tym samym nie będzie działać w charakterze podatnika VAT. Jak wynika z opisu sprawy – zadanie to jest realizowane wyłącznie w związku z działalnością statutową i należy do zadań własnych Gminy wskazanych w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Poprzez realizację zadania mieszkańcy otrzymali produkt z zakresu infrastruktury drogowej dzięki, któremu skrócony został dystans i czas dojazdu do obiektów użyteczności publicznej w miejscowości B, tj. Gminnego Domu Kultury, Szkoły Podstawowej do Urzędu Gminy w B do ośrodków zdrowia w miejscowości C oraz B. Przebudowana droga jest ogólnodostępna, a korzystanie z powstałej infrastruktury drogowej jest nieodpłatne.
Zatem w analizowanej sprawie warunki wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, uprawniające do odliczenia nie są spełnione, gdyż Wnioskodawca realizując opisaną inwestycję nie działał w charakterze podatnika VAT, a efekty realizacji tej inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Tym samym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących ww. inwestycji.
Podsumowując, w okolicznościach analizowanej sprawy, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w związku z realizacją projektu pn.: „Przebudowa drogi gminnej w miejscowości A”. Powyższe wynika z faktu, że nie są spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Jednocześnie należy podkreślić, że pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne Wnioskodawcy przy dokonywaniu oceny, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. W związku z powyższym, nie zajęto stanowiska w tej sprawie.
0112-KDIL2-2.4012.615.2018.2.MŁ
0112-KDIL1-2.4012.766.2018.1.JO | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL2-1.4012.584.2018.2.MK | Interpretacja indywidualna