Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/54382,Dotacja-z-PUP-na-wyposazenie-a-koszty-firmy,1,65,1.html
Timestamp: 2015-09-05 05:42:33+00:00
Document Index: 8659945

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 21', 'art. 46', 'art. 21', 'art. 23', 'art. 21']

Dotacja z PUP na wyposażenie a koszty firmy - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Dotacja z PUP na wyposażenie a koszty firmy	Dotacja z PUP na wyposażenie a koszty firmy
Wydatki na nabycie wyposażenia o wartości poniżej 3.500 zł, niezbędnego do rozpoczęcia działalności gospodarczej, sfinansowane ze środków otrzymanych z Urzędu Pracy, mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 09.06.2010 r. nr IPPB1/415-270/10-2/KS.
Wnioskodawczyni w grudniu 2009 r., jako osoba bezrobotna, otrzymała dotację z Urzędu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Ze środków tych zakupiła m.in. meble za 450 zł, laptopa za 2 050 zł, komputer za 1 859 zł, program komputerowy za 1 000 zł i telefon komórkowy za 350 zł. Zadała pytanie, czy wydatki na powyższe może uznać za koszty uzyskania przychodu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, winien, w myśl powołanego wyżej przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
a. pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zarachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
b. nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust.1 ustawy,
c. być właściwie udokumentowany.
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 45 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Analiza treści zarówno art. 22 ust. 1 jaki i art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że co do zasady, nie ma przeszkód, aby podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup wyposażenia, które nie są środkami trwałymi, a które zostały sfinansowane ze środków dotacji otrzymanej z Urzędu Pracy. Warunkiem jest związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami, a przychodami z prowadzonej przez wnioskodawcę działalności gospodarczej. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99, poz. 1001, z późn. zm.).
Z opisu stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni w grudniu 2009 r. otrzymała dotację jako osoba bezrobotna z Urzędu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej. Podstawą umowy z Urzędem Pracy o przyznanie środków na podjęcie działalności gospodarczej była m.in. wskazana powyżej ustawa o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Część uzyskanego dofinansowania Wnioskodawczyni przeznaczyła na zakup sprzętu i urządzeń o wartości poniżej 3500,00 zł do prowadzenia działalności gospodarczej.
Fakt sfinansowania wydatków na zakup wyposażenia w postaci sprzętu i urządzeń ze środków przyznanych osobie bezrobotnej z Urzędu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, mimo iż przyznane środki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nie został bowiem wymieniony w art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2009 r.) zgodnie, z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122 i 129.
Reasumując, stwierdzić należy, że wydatki na nabycie wyposażenia o wartości poniżej 3.500 zł, niezbędnego do rozpoczęcia działalności gospodarczej, sfinansowane ze środków otrzymanych z Urzędu Pracy, mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.(…)”
Wyposażenie za pieniądze z PUP a koszty podatkowe
Środki trwałe i wyposażenie z dotacji a koszty firmy
koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, wyposażenie, PUP, dofinansowanie dla przedsiębiorców	Poprzedni artykuł	Preferencyjny zakup mieszkania a podatek
1 Częsta sprzedaż w internecie (na allegro) z podatkiem VAT 2 Podatek od najmu nieruchomości: od 2015 r. oświadczenie tylko raz 3 Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe w 2015 roku? 4 Brak numeru rejestracyjnego samochodu a odliczenie VAT od paliwa 5 Prawo do odliczenia VAT od zakupu paliwa do samochodu 6 Wysoki limit zwolnienia podmiotowego z VAT na 2016-2018 7 Jak odliczyć VAT od wydatków na prywatny samochód osobowy Jest praca za granicą. Najwięcej w Niemczech JA+Mistrzowskie LTE – nowa oferta abonamentowa od Plusa Odszkodowanie po wypadku: jak je wywalczyć? Sposób na tanie OC: o co pytać doradcę? Ubezpieczenie "anglika" – czy na pewno droższe? Telefony myPhone Hammer 2 i Hammer 2+ Znasz język obcy? Bezrobocie grozi ci o wiele mniej newsletter