Source: https://actualicese.com/actualidad/2019/05/23/cedula-de-dividendos-y-participaciones-manejo-dentro-de-la-declaracion-de-renta-ano-gravable-2018/
Timestamp: 2019-06-26 02:16:13
Document Index: 357609145

Matched Legal Cases: ['artículo 342', 'artículo 246', 'artículo 9', 'artículo 245', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 241', 'artículo 1', 'artículo 36', 'artículo 49', 'artículo 49']

Cédula de dividendos y participaciones: manejo dentro de la declaración de renta año gravable 2018
Son ingresos pertenecientes a esta cédula aquellos percibidos por concepto de dividendos y participaciones, los cuales constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas.
De acuerdo con el artículo 342 del Estatuto Tributario –ET–, las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas que perciban ingresos por concepto de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales o extranjeras deberán emplear la cédula correspondiente a dividendos y participaciones en la depuración de su ingreso, dentro de la declaración de renta del año gravable 2018.
Es así como, según el artículo 246-1 del ET (creado con el artículo 9 de la Ley 1819 de 2016), la tributación establecida en el impuesto de renta para los ingresos por dividendos y participaciones, contenida en los artículos 242, 342 y 343 del ET (para el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes), y en el artículo 245 del mismo estatuto (para el caso de las entidades extranjeras, y de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes), solo aplicaría sobre ingresos por dividendos y participaciones que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017. Sin embargo, lo anterior solo aplicara hasta el año gravable 2018, dadas las modificaciones efectuadas por la Ley de financiamiento 1943 de 2018.
Depuración de las rentas de dividendos y participaciones
Para este caso particular, la depuración es un poco más elaborada y requiere la creación de dos subcédulas: una de dividendos y participaciones considerados ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, y otra de dividendos y participaciones gravados.
No obstante, en su depuración se deberá tener en cuenta lo establecido en el artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016, creado con el artículo 1 del Decreto 2250 de 2017, lo cual explicamos a continuación:
a. Si quien recibe esos dividendos o participaciones es una persona natural calificada como residente al cierre del año fiscal en que recibe el ingreso, o una sucesión ilíquida de un causante que era residente al momento de su muerte, tendrá que llevar dichos ingresos a la cédula de rentas por dividendos y participaciones, restando, posteriormente, la parte que reciba como dividendo o participación no gravada, y liquidando el impuesto sobre la parte que reciba como gravada. La liquidación del impuesto se hará con la tabla 1 contenida en el artículo 241 del ET, que aplica también a las cédulas de renta de trabajo y de pensiones (en dicha tabla no se genera impuesto sobre las primeras 1.090 UVT de la base gravable, equivalentes a $36.140.000 por el año gravable 2018).
b. Si quien recibe esos dividendos y participaciones es una persona natural que califica como no residente al cierre del año fiscal en que percibe el ingreso, o una sucesión ilíquida de un causante que no era residente al momento de su muerte, deberá llevar dichos dividendos y participaciones a su depuración ordinaria (la cual formará una única base gravable ordinaria general, pues no estará dividida en cédulas), restando luego la parte tomada como dividendo o participación no gravada, y liquidando el impuesto solo sobre la parte gravada. La liquidación del impuesto se hará con la tarifa única del 33 %.
Al respecto, es necesario destacar que en la redacción del primer inciso del parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 que se adicionó al DUT 1625 de 2016, el Ministerio de Hacienda cometió un yerro mecanográfico, pues en el mismo se lee “personas naturales residentes”, cuando en realidad debía decir “personas naturales no residentes”.
Por otra parte, es necesario considerar que, para la Dian, son ingresos no gravados lo siguientes conceptos:
Parte de los dividendos y participaciones del año gravable 2016, distribuidos en período siguientes.
Las capitalizaciones no gravadas, de conformidad con lo consagrado en el artículo 36-3 del ET.
Dividendos y beneficios distribuidos por las entidades controladas del exterior y los remanentes distribuidos por este tipo de entidades al momento de su liquidación, siempre y cuando provengan de utilidades que estuvieran sometidas a tributación.
“las únicas rentas que podrán ser restadas como exentas en la cédula de dividendos y participaciones serán las obtenidas en los países miembros de la CAN”Tweet This
Así mismo, las únicas rentas que podrán ser restadas como exentas en la cédula de dividendos y participaciones serán las obtenidas en los países miembros de la CAN.
Tarifas impositivas a la cédula de dividendos y participaciones
La última renta líquida gravable para calcular el impuesto de renta de las personas naturales se compone de los ingresos recibidos por concepto de dividendos y participaciones que constituyan renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares. Al respecto, deben generarse 2 subcédulas adicionales para determinar la renta líquida gravable en este grupo:
Subcédula 1 (utilidades distribuidas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional): a los dividendos y participaciones distribuidos según el cálculo del numeral 3 del artículo 49 del ET se les aplicará la siguiente tabla:
(Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5 %
(Dividendos en UVT menos 1.000 UVT) x 10 % + 20 UVT
Subcédula 2 (utilidades distribuidas como gravadas): a los dividendos y participaciones provenientes de utilidades gravadas, así como las provenientes de sociedades y entidades extranjeras, determinados conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del ET, se les aplicará una tarifa del 35 %.
[Análisis] Cédula de rentas no laborales: depuración de ingresos de personas naturales obligadas a emplearla
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