Source: https://actualicese.com/oficio-028701-de-23-10-2017/
Timestamp: 2020-08-14 09:08:35
Document Index: 52608877

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 199', 'artículo 199', 'artículo 420', 'artículo 476', 'ARTÍCULO 476', 'artículo 48', 'artículo 50', 'artículo 200', 'ARTÍCULO 200', 'artículo 512', 'artículo 512', 'artículo 199', 'artículo 420', 'artículo 200']

Oficio 028701 de 23-10-2017 – Dian
Oficio 028701 de 23-10-2017
Oficio 028701
Ref. Radicado 100052655 del 16/08/2017
Cordial saludo, Sr. Sánchez.
En la petición allegada a través del sistema de Recepción de quejas, reclamos, sugerencias, peticiones y felicitaciones de la DIAN usted solicita le sean absueltos los siguientes interrogantes:
“ARTÍCULO 199. TRATAMIENTO DE LOS MEDIOS DE PAGOS PARA LA TELEFONÍA CELULAR EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Para efectos del impuesto sobre les ventas, las operaciones de medios de pago (recargas) se entienden como una compraventa de un bien incorporal y como consecuencia no estarán gravados con este impuesto.”
Ahora bien, en relación con la primera pregunta sobre si ¿El artículo 199 de la Ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto sobre las ventas en relación con la telefonía móvil prepago?, debe indicarse al peticionario que el citado artículo se refiere a los medios de pago para la telefonía celular, los cuales tal y como se indicó por parte de esta Subdirección en el Concepto 067754 de 24 de diciembre de 2014, constituyen un derecho que se adquiere para que en un futuro se acceda a prestación del servicio de telefonía por parte de un usuario final o beneficiario, su valoración y tratamiento para efectos fiscales debe constituirse como un activo intangible o bien incorporal.
El servicio de telefonía por tratarse de un servicio prestado en el territorio nacional, es un hecho generador del impuesto sobre las ventas – IVA de conformidad con el literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario, y únicamente se encuentran excluidos del gravamen los primeros 325 minutos mensuales del servicio facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos en virtud el artículo 476 del Estatuto Tributario, tal y como se lee a continuación:
“ARTÍCULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artículo modificado por el artículo 48 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:
4. <Numeral modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos. (negrilla fuera de texto).
La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio de datos se encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo de conformidad con el artículo 200 de la Ley 1819 de 2016, que dispone:
“ARTÍCULO 200. Modifíquese el artículo 512-1 del Estatuto Tributario los cuales quedarán así:
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto …”
Así las cosas, no se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas los medios de pago para la telefonía celular (Art. 199 de la Ley 1819 de 2016), y los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos (Art. 476 numeral 4. del E.T.). La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil y servicio de datos están gravados con el impuesto sobre las ventas y el impuesto nacional al consumo.
La disposición contenida en el artículo 199 de la Ley 1819 de 2016 está señalando un hecho no generador del impuesto sobre las ventas – IVAde los medios de pago para la telefonía celular, en ningún momento tal disposición prevé una exención por la prestación del servicio de telefonía móvil.
¿por qué las empresas de telefonía móvil no están causando, facturando y cobrando el mencionado tributo?”.
Las empresas de telefonía móvil facturan y cobran el impuesto a las ventas y el impuesto nacional al consumo por la prestación del servicio de telefonía móvil en virtud de lo dispuesto por el artículo 420 literal c) y 512-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 200 de la Ley 1819 de 2016.
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