Source: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/686902,jakie-pulapki-tkwia-w-opodatkowaniu-najmu.html
Timestamp: 2020-04-10 10:17:05+00:00
Document Index: 104442046

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'SA/Bd ', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 5', 'art. 10']

Jakie pułapki tkwią w opodatkowaniu najmu - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiJakie pułapki tkwią w opodatkowaniu najmu
05.03.2013, 07:34; Aktualizacja: 05.03.2013, 09:31
Osoby wynajmujące mieszkania i opodatkowujące transakcje ryczałtem wg stawki 8,5 proc. mogą mieć kłopoty. Niektórzy urzędnicy uważają, że takie wpływy należy traktować jak działalność gospodarczą.
Zdaniem organów najem prowadzony we własnym imieniu w celach zarobkowych (bez względu na rzeczywisty rezultat) oraz w sposób zorganizowany i ciągły staje się automatycznie działalnością gospodarczą, gdyż wypełnia elementy definicji zawartej w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361).
Takie podejście wyklucza zaś korzystanie ze zryczałtowanego opodatkowania. Tak stwierdzono w interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 12 stycznia 2011 r., nr ITPB1/415-991/10/AK, wedle której o zorganizowanym charakterze najmu świadczy konieczność pozyskiwania klienta poprzez udostępnianie informacji o posiadanych lokalach czy podejmowanie środków umożliwiających realizację przedmiotu umowy. Podobny pogląd zaprezentował WSA w Bydgoszczy w wyroku z 5 października 2010 r., I SA/Bd 709/10.
Organy wskazują, że zastosowanie znajduje art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT, zgodnie z którym za przychody z działalności gospodarczej uznaje się przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
W konsekwencji do takich przychodów nie ma zastosowania ustawa ryczałtowa, której nie stosuje się do przychodów z tytułu umów najmu, jeśli są one zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Jasna wykładnia językowa
Pogląd, wedle którego najem może przekształcić się w działalność gospodarczą jest nietrafny. Przepisy ustawy o PIT oraz ustawy ryczałtowej przewidują dla najmu i działalności gospodarczej odrębne zasady opodatkowania. Od powyższego istnieją pewne wyjątki, które jednak trzeba interpretować ściśle. Zgodnie z art. 10 pkt 6 ustawy o PIT do przychodów z najmu nie zaliczamy wpływów uzyskanych wskutek oddania do korzystania składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Powyższa zasada znajduje rozwinięcie w treści art. 14 ust. 2 pkt 11.
Obydwa przepisy odwołują się do związku składników majątku z działalnością gospodarczą. Oznacza to, że musi on istnieć przed wynajęciem. Z kolei z art. 1 pkt 2 ustawy ryczałtowej wynika, że ryczałtu nie stosuje się do przychodów z umów, które są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podsumowując – wykładnia językowa wyłącza stosowanie ryczałtu tylko wtedy, gdy działalność gospodarcza istniała przed zawarciem umowy najmu. Sugerowane przekształcenie w działalność gospodarczą nie zostało uregulowane przepisami prawa.
O tym, że aktywność podatnika mająca charakter zarobkowy, zorganizowany i ciągły nie musi automatycznie stanowić działalności gospodarczej, wprost świadczy ostatnie zdanie art. 5a pkt 6. Według niego przychody z działalności mającej wskazane wyżej cechy będą opodatkowane jak działalność gospodarcza, o ile nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9. Tym samym stwierdzić należy, że poglądy organów oparte są na błędnej przesłance, wedle której wypełnienie znamion przewidzianych w omawianym przepisie automatycznie powoduje, że uzyskane przychody muszą być opodatkowane wedle reguł przewidzianych dla działalności gospodarczej.
Tagi:najem i dzierżawa, wynajem, umowy, podatek od nieruchomości
Brian(2013-03-08 22:16) Zgłoś naruszenie 10
Na szczęście interpretacja dyrektorka IS z Bydgoszczy nie jest powszechnie obowiązującym prawem. Trzeba tą interpretację skarżyć, bo zaraz sprzedaż puszek na złom będzie działalnością gospodarczą...
doradca(2013-03-08 08:20) Zgłoś naruszenie 10
Przecież na premie dla ministrów, wiceministrów, marszałków i innej maści polityków, którzy nigdy nie prowadzili działalności gospodarczej pieniądze muszą się znaleźć.
Jerzy A.(2013-03-08 18:08) Zgłoś naruszenie 10
Decydenci to najzwyklejsza BANDA, a szczególnie tzw.urzędnicy fiskusa. Ci ludzie w pogoni za premiami wyrządzają własnemu państwu wiele szkody, a szczególnie przez dowolność interpretacji. Podatki zawsze były i muszą być, ale oparte o jasne i rozsądne zasady. Odpowiedzialność za bezmyślne decyzje urzędników musi być zapisana w prawie !! Wielcy złodzieje są nadal bezkarni, a z całą surowością ścigany i gnębiony jest biedak. Czy to jest PRAWO ?!!
Kiedy i KTO położy temu kres ??
szkoda gadać(2013-03-05 10:23) Zgłoś naruszenie 10
Najpierw wprowadzili ryczałt od najmu, ludzie powychodzili z szarej strefy, zaczęli zasilać budżet, to teraz trzeba im dowalić...
ONA(2013-03-07 10:14) Zgłoś naruszenie 10
NIECH KTOS W KONCU TO POWSTRZYMA
prawo do d...(2013-03-05 17:32) Zgłoś naruszenie 10
a reszta to interpretacje podatkowe.
Po co 460 p osłów siedzi w sejmie i bije pianę ?
Po co 100 senatorów zdmuchuje tę pianę ?
Machina składająca się z 560 "wybrańców narodu" razem ze swoimi biurami poselskimi i senatorskimi nie robi niczego pożytecznego by narodowi było lepiej. Jak długo jeszcze ?
Zagmatwać to jest to!(2013-03-05 19:24) Zgłoś naruszenie 10
A moze by tak prostszym językiem, zrozumiałym dla każdego, co???
altruistka(2013-03-05 19:31) Zgłoś naruszenie 10
Nie wynajmuję , więc mam to gdzieś.
Ale dziwię się wielce naszym organom, że w każdej sekundzie szukają haczyka na nędzarza, który nie ma już za co kupić kawałek chleba i musi wynając swój kawałek kąta. I skarbówka zamiast sie cieszyc z tego, że szara strefa zmaleje i jakiś grosz wpadnie do kasy , robią wszystko by ci biedacy znów zaczęli sie ukrywać. Ot, polskie myślenie...
A idiotyzmów w nim coraz więcej!
Dlatego nie mam nic przeciwko takiemu ukrywaniu się tych biedaków. Bo jestem czułą na ludzką biedę, w przeciwności do naszych urzędasów.
xxxx(2013-03-05 12:09) Zgłoś naruszenie 00
Klasyczny przykład tak zwanej wrogiej interpretacji ze strony "organow"
nieprawnik(2013-03-05 12:22) Zgłoś naruszenie 00
dziadostwo prawników... nie prościej wynajem traktować niezależnie jaka to działalność a tylko ryczałt zostawić dla mieszkaniówki niezależnie od okoliczności było by czytelnie i z pomocą państwa dla wynajmujących mieszkania???
Karol(2013-03-05 15:12) Zgłoś naruszenie 00
Ustalającym prawo nie zależy na tym aby "zwykli" ludzie mogli je zrozumieć. Co by robili prawnicy, adwokaci, szefowie Urzędów Skarbowych itp.
waris(2013-03-09 23:24) Zgłoś naruszenie 00
Państwo wrogie obywatelowi.
A narzekają na niską dzietność.
No pewnie, niech się rodzi więcej podatników do oskubania. Ja dziękuję.
Myślę o emigracji.
wkurzony(2013-03-12 09:18) Zgłoś naruszenie 00
Trudno szanować rząd ,parlament, PREMIERA I WICEPREMIERÓW/A NAWET NAJLEPSZEGO PMINISTRA FINASÓW W UE/,KTÓRZY ŚWIADOMIE I Z PREMEDYTACJĄ NISZCZA SWOICH PODATNIKÓW.sIEDZI BANDA ZA PIENIĄDZE PODATNIKÓW I TWORZY TAKIE PRAWO JAKIE JEST IM WYGODNE.Przepisy podatkowe mają być jasne.Podatnicy to są ludzie o róznym poziomie wykształcenia.Tych małych,którzy ledwie zarobią na koszty i jakieś utrzymanie ,nie stać na biuro podatkowe,kancelarie.A to prawo ,jest tak zawiłe,że co rusz to występować trzeba o interpretacje.A żeby było smieszniej,to każdy Naczelnik US inaczej interpretuje.LUDZIE...JAK TU ŻYĆ!!!
oburzony(2013-03-11 21:29) Zgłoś naruszenie 00
Jak długo jeszcze "przedstawiciele narodu" będą tworzyć prawo nawet dla nich niezrozumiałe. Przepisy muszą być czytelne i zrozumiałe, a nie tworzone przy pomocy interpretacji przez różnych doradców. Należy wprowadzić odpowiedzialność karną dla posłów i senatorów za tworzenie złego prawa, może wówczas poczytają, pomyślą zanim bezmyślnie klepną guzik.
zerro(2013-03-20 17:38) Zgłoś naruszenie 00
...zawsze jako polacy potrafiliśmy wybierać "władców". Widać to już po wygaśnięciu dynasti Jagiellonów. Mieszali w ogolonych łbach Habsburgowie, Hohenzollerowie, Romanowowie... wynik: zabory i utrata suwerenności. Odzysakanie jej 1916 roku po klęsce zaborcy i znowóż demokracja powstrzymana przez Marszałka JP. Jego śmierć i demokracja znów dochodzi do głosu. Polska rozszabrowywana (jak dziś) przez "demokratów". 1939r. Konie na czołgi, FON, męstwo, nie pomogły - niewola a rząd myk do Londyna;). 1945r Stalin, Chruszczow, Breżniew - odbudowa polski do czasu strajków solidarności... I znowóż demokracja i ...koło się zamyka kolejny raz. A Bismarck mawiał: chcesz zniszyczyć polaków? pozwól im się samym rządzić! Kto powie że nie miał racji?
mmaniuska(2013-03-14 19:27) Zgłoś naruszenie 00
Wynajmuje pokoj za symboliczna kwote czyli 100zl to tez musze zglosic do urzedu skarbowego/