Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dotacja/ibpb-1-1-4511-396-16-2-esz
Timestamp: 2018-01-19 17:25:49+00:00
Document Index: 44755999

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 107', 'art. 9', 'art. 18', 'art. 127', 'art. 21', 'art. 1', 'art. 14']

IBPB-1-1/4511-396/16-2/ESZ | Interpretacja indywidualna
Skutków podatkowych otrzymania wskazanego we wniosku dofinansowania
IBPB-1-1/4511-396/16-2/ESZinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach 5 września 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 czerwca 2016 r. (data wpływu do tut. Biura 4 lipca 2016 r. ), uzupełnionym 25 sierpnia 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania wskazanego we wniosku dofinansowania - jest nieprawidłowe.
W dniu 4 lipca 2016 r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania wskazanego we wniosku dofinansowania. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych dlatego też pismem z 11 sierpnia 2016 r. Znak: IBPB-1-1/4511-396/16-1/ESZ wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 25 sierpnia 2016 r.
Wnioskodawca zamierza rozpocząć realizację projektu badawczego dofinansowanego ze środków publicznych, w tym unijnych w ramach Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój, Działania 1.1.1., w którym będzie pełnił rolę Kierownika Merytorycznego. Zaangażowanie Wnioskodawcy w realizację projektu wyniesie 50% czasu pracy przez 15 miesięcy realizacji projektu i 25% czasu pracy przez kolejne 30 miesięcy.
W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 22 sierpnia 2016 r. wskazano m.in., że:
Instytucją pośredniczącą jest Narodowe Centrum Badań i Rozwoju,
Konkurs został przeprowadzony w oparciu o następujące podstawy prawne:
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1303/2013 z dnia 17 grudnia 2013 r. ustanawiającego wspólne przepisy dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego, Funduszu Spójności, Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz Europejskiego Funduszu Morskiego i Rybackiego oraz ustanawiającego przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego, Funduszu Spójności i Europejskiego Funduszu Morskiego i Rybackiego oraz uchylającego rozporządzenie Rady (WE) nr 1083/2006 (Dz.Urz. UE L347 z 20.12.2013 r., str. 320), zwanego dalej „rozporządzeniem 1303/2013”:
ustawę z dnia 11 lipca 2014 r. o zasadach realizacji programów w zakresie polityki spójności finansowanych w perspektywie finansowej 2014-2020 (Dz.U. z 2014 r. poz. 1146, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą wdrożeniową”;
ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.), zwanej dalej „ufp”;
przepisy dotyczące szczegółowego przeznaczenia, warunków i trybu udzielania pomocy finansowej przy korzystaniu podczas realizacji Projektu ze środków stanowiących pomoc publiczną ;
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1301/2013 z dnia 17 grudnia 2013 r. w sprawie Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i przepisów szczególnych dotyczących celu „Inwestycje na rzecz wzrostu i zatrudnienia” oraz w sprawie uchylenia rozporządzenia (WE) nr 1080/2006 (Dz.Urz. UE L347 z 20.12.2013 r., str. 289);
Rozporządzenie Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu (Dz.Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1), zwanego dalej „rozporządzeniem nr 651/2014”:
Program Operacyjny Inteligentny Rozwój 2014-2020, zwanego dalej „POIR”, zatwierdzonego decyzją Komisji Europejskiej z dnia 12 lutego 2015 r.;
ustawę z dnia 3 października 2008 r. o udostępnianiu informacji o środowisku i jego ochronie, udziale społeczeństwa w ochronie środowiska oraz o ocenach oddziaływania na środowisko (Dz.U. z 2013 r. poz. 1235, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o OOŚ”;
ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 907, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą Pzp”;
Rozporządzenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z dnia 18 grudnia 2009 r. w sprawie warunków i trybu udzielania i rozliczania zaliczek oraz zakresu i terminów składania wniosków o płatność w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich (Dz. U. nr 223, poz. 1786, z późn. zm.), zwanego dalej „rozporządzeniem w sprawie zaliczek”;
Rozporządzenia Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 25 lutego 2015 r. w sprawie warunków i trybu udzielania pomocy publicznej i pomocy de minimis za pośrednictwem Narodowego Centrum Badań i Rozwoju (Dz.U. z 2015 r. poz. 299),
Porozumienie w sprawie systemu realizacji POIR zawartego między Ministrem Infrastruktury i Rozwoju, a Instytucją Pośredniczącą w dniu 17 grudnia 2014 r.
Wnioskodawca będzie realizował przedmiotowy projekt jako beneficjent i będzie samodzielnie realizować zapisane w projekcie prace, za wyjątkiem zadań zlecanych podwykonawcom, które zostały wyszczególnione we wniosku.
Środki wypłaci Narodowe Centrum Badań i Rozwoju. Dotacja składa się ze środków UE. Zgodnie z zapisami Szczegółowego Opisu Osi Priorytetowych Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój nie przewiduje się współfinansowania z budżetu Państwa.
Umowa o dofinansowanie nie została podpisana – zostanie podpisana po uzyskaniu interpretacji indywidualnej.
Okres realizacji projektu wyniesie 45 miesięcy od daty podpisania umowy o dofinansowanie.
W ramach budżetu projektu przewidziano środki na wypłatę wynagrodzeń dla Zespołu Badawczego, zakup specjalistycznych usług w jednostkach badawczych, koszty amortyzacji zakupionego sprzętu laboratoryjnego.
Czy wypłata wynagrodzenia w ramach projektu dla Wnioskodawcy, jako osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, będzie oznaczało powstanie przychodu podatkowego?
Czy istnieje możliwość wykazania/zaewidencjonowania przedmiotowego wynagrodzenia, jako kosztu w ramach realizowanego projektu?
(pytania wymienione w uzupełnieniu wniosku jako 3 i 4)
Zdaniem Wnioskodawcy, wypłacone wynagrodzenie stanowi koszt, który wykaże w księgach. Natomiast wypłata wynagrodzenia w ramach projektu dla Wnioskodawcy, prowadzącego ją w postaci działalności gospodarczej osoby fizycznej, będzie oznaczało powstanie przychodu podatkowego z tytułu otrzymania wynagrodzenia.
Zgodnie z art. 9 pkt 5 ww. ustawy o finansach publicznych, sektor finansów publicznych tworzą agencje wykonawcze. Agencja wykonawcza jest państwową osobą prawną tworzoną na podstawie odrębnej ustawy w celu realizacji zadań państwa (art. 18 ww. ustawy). W myśl natomiast art. 127 ust. 1 lit. d) ww. ustawy, dotacje celowe są to środki przeznaczone na finansowanie lub dofinansowanie zadań agencji wykonawczych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. b. Zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Narodowym Centrum Badań i Rozwoju (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1788 ze zm.), Centrum jest agencją wykonawczą w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146), powołaną do realizacji zadań z zakresu polityki naukowej, naukowo-technicznej i innowacyjnej państwa.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w ramach działalności gospodarczej zamierza jako beneficjent aplikować do Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój 2014-2020. Instytucją Pośredniczącą jest Narodowe Centrum Badań i Rozwoju. Wnioskodawca zamierza uczestniczyć i otrzyma środki finansowe z projektu realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój jako beneficjent. Jak wskazał Wnioskodawca środki finansowe wypłacane będą za pośrednictwem Instytucji Pośredniczącej - Narodowego Centrum Badań i Rozwoju i nie przewiduje się współfinansowania z budżetu Państwa.
Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że jeżeli w istocie jak wskazano we wniosku otrzymane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie z tytułu jego uczestnictwa w projekcie, zostanie wypłacone za pośrednictwem Narodowego Centrum Badań i Rozwoju, będącego Agencją Wykonawczą, to ta część przypadającego na Wnioskodawcę od ww. agencji wykonawczej dofinansowania, która pochodzić będzie ze środków otrzymanych przez agencję na ten cel z budżetu państwa, na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączona będzie z przychodów podatkowych.
Konsekwencją braku opodatkowania otrzymanych przez Wnioskodawcę a ww. środków, jest brak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej, wydatków z nich pokrytych (sfinansowanych).
Odnosząc się natomiast do kwestii dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów środków finansowych, które Wnioskodawca otrzyma jako wynagrodzenie za pracę wykonywaną w ramach realizowanego projektu stwierdzić należy, że nie będą one mogły stanowić kosztu uzyskania przychodu. W związku z pracą wykonywaną na rzecz projektu Wnioskodawca uzyska środki finansowe (wynagrodzenie) które jak, wykazano nie będzie stanowić przychodu podatkowego. Brak jest tym samym jakichkolwiek podstaw prawnych do uznania ww. wynagrodzenia za koszt podatkowy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dotacja > IBPB-1-1/4511-396/16-2/ESZ