Source: https://www.comaroig.es/actos-de-disposicion-de-los-patrimonios-protegidos/
Timestamp: 2020-04-02 17:59:56
Document Index: 257438941

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 33', 'artículo 54', 'artículo 56', 'artículo 5', 'artículo 54', 'artículo 54', 'artículo 106']

Actos de disposición de los patrimonios protegidos | Asesoría Coma & Roig
Actos de disposición de los patrimonios protegidos
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26 September, 2019 // by Coma & Roig// Leave a Comment
Canción de Navidad de Charles Dikens , el futuro como principal preocupación de los padres de personas con discapacidad.
Los actos de disposición de los patrimonios protegidos son penalizados por la ley fiscal porque el patrimonio protegido para las personas con discapacidad es un mecanismo institucional que la legislación civil ha creado para responder a la inquietud que la sobrevivencia de estas personas despierta en sus tutores, curadores, guardadores y en general en su grupo familiar. Las aportaciones a los patrimonios protegidos pueden ser objeto de reducción en los aportantes y no se gravan en los beneficiarios con determinados límites. Los actos de disposición de los patrimonios protegidos están penalizados por la ley fiscal. ¿Son actos de disposición los que se efectúan anualmente para el pago de las necesidades de la persona con discapacidad: alimentos, vivienda, suministros…? Concluiremos legalmente que pueden haber actos de disposición, pero que deben coexistir con la formación de una solidez patrimonial que garantice la sobrevivencia de futuro de la persona con discapacidad, inquietud ésta principal y primera de los padres de las personas con discapacidad.
A efectos de la legislación estatal en esta materia tendrán la consideración de personas con discapacidad las afectadas por una minusvalía psíquica igual o superior al 33 % o las afectadas por una minusvalía física o sensorial igual superior al 65 %. El grado de minusvalía se acreditará mediante certificado expedido conforme a lo establecido reglamentariamente o por resolución judicial firme.
Constitución del patrimonio, mantenimiento del mismo, actos de disposición, control legal, tratamiento fiscal de las aportaciones…. son algunos de los aspectos que son regulados por una prolija legislación a la que haré alusión más adelante.
Sentada pues la premisa más importante de esta legislación: el grupo familiar reserva parte de sus bienes, pensando en el futuro de estas personas, mediante la constitución de un patrimonio protegido legalmente, con el objeto de que pueda contribuir a su sostenimiento y al pago de sus necesidades vitales, entraré pues a explicar el tratamiento fiscal de las aportaciones que pueden realizarse al mismo y de los actos de disposición de los patrimonios protegidos.
La persona que aporta
Personas que tengan con el discapacitado una relación de parentesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, su cónyuge o quienes lo tuviesen a su cargo en régimen de tutela o acogimiento.
Tienen una reducción en la base imponible, de modo análogo a Planes de Pensiones,tiene que tratarse de parientes en línea recta o colateral hasta tercer grado, cónyuge y tutores o acogedores, por una cuantía máxima de 10.000 euros anuales por aportante, como máximo por todos 24.250 euros. Si se quiere aportar un inmueble, para no superar dicho límite, se pueden hacer porcentajes de propiedad anualmente. Las aportaciones que excedan de los límites previstos darán derecho a reducir la base imponible de los cuatro años siguientes.
Persona afectadas por una minusvalía psíquica igual o superior al 33 % o las afectadas por una minusvalía física o sensorial igual superior al 65 %.
Tributan como rendimiento del trabajo hasta el importe de 10.000 euros por cada aportante, en conjunto 24.250 euros anuales, si bien están exentas hasta un importe máximo conjunto de 3 veces el IPREM (para 2017, 22.558 euros), según establece el artículo 7.w de la Ley de IRPF.
Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de las aportaciones a los patrimonios protegidos se hallarán exentas conforme al artículo 33.3 e de la Ley del IRPF.
El artículo 54.5 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, penaliza los actos de disposición del patrimonio protegido al tenerse que retrotraer los beneficios fiscales de los que fueron objeto:
En la personapersona con discapacidad que recibe, no formará parte del hecho imponible de dicho impuesto la parte para el perceptor que tenga la consideración de rendimientos del trabajo. Por ejemplo, si se recibe un inmueble valorado en 100 mil euros, sólo tributarán 90 mil euros, como en Cataluña, con reducción adicional del 90%, según artículo 56 LISD
Actos de disposición del patrimonio protegido
Según la Exposición de motivos de la Ley 41/2003 de 18 de Noviembre el objeto inmediato de esta ley es la regulación de una masa patrimonial, el patrimonio protegido de las personas con discapacidad, la cual queda inmediata y directamente vinculada a la satisfacción de las necesidades vitales de una persona con discapacidad, favoreciendo la constitución de este patrimonio y la aportación a título gratuito de bienes y derechos a la misma. Es de aplicación preferente la legislación de las Comunidades Autónomas, en Cataluña, así la Ley 25/2010 de 29 de Julio, del libro segundo del Código Civil de Cataluña, relativo a la persona y la familia y el Decreto30/2012 de 13 de Marzo del Registro de nombramientos tutelares no testamentarios y de poderes otorgados en previsión de incapacidad y del Registro de patrimonios protegidos
¿Pero qué actos de disposición se permiten?
Dice al artículo 5 de la Ley 41/2003 en su apartado 1:
Pero la Ley 01/2009 ha añadido un segundo párrafo:
“En todo caso, y en consonancia con la finalidad propia de los patrimonios protegidos de satisfacción de las necesidades vitales de sus titulares, con los mismos bienes y derechos en él integrados, así como con sus frutos, productos y rendimientos, no se considerarán actos de disposición el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido, cuando se hagan para atender las necesidades vitales de la persona beneficiaria.”
La Cuestión Vinculante nº V0255-19 de la Dirección General de Tributos, SG de Impuestos de la Renta de Personas Físicas, 2019-02-07 se pronuncia sobre una posible contradicción entre el artículo 54.5 de la Ley del IRPF y esta modificación de la Ley 41/2003 que parece blindar fiscalmente los actos de disposición del patrimonio protegido.
Por tanto, teniendo en cuenta todo lo anterior, debe concluirse que el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido, cuando se hagan para atender las necesidades vitales de la persona beneficiaria, no debe considerarse como disposición de bienes o derechos, a efectos del requisito de mantenimiento de las aportaciones realizadas durante los cuatro años siguientes al ejercicio de su aportación establecido en el artículo 54.5 de la LIRPF.
Evidentemente, tanto la concreción de las necesidades vitales del discapacitado, las circunstancias excepcionales anteriormente señaladas, así como la efectiva existencia de un patrimonio, son una cuestión de hecho, que deberán ser acreditadas por el contribuyente a través de medios de prueba admitidos en Derecho, según dispone el artículo 106 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), correspondiendo su valoración a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.
En fin, según la Dirección pueden haber actos de disposición que deben coexistir con la existencia de una solidez patrimonial que garantice la sobrevivencia de la persona con discapacidad.
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