Source: https://es.scribd.com/doc/50302155/Principios-tributarios-y-potestad-tributaria
Timestamp: 2018-03-23 19:06:43
Document Index: 378791264

Matched Legal Cases: ['Artículo 317', 'Artículo 317', 'Artículo 133', 'Artículo 21', 'Artículo 316', 'Artículo 316', 'Artículo 316', 'artículo 24', 'Artículo 8', 'Artículo 24', 'Artículo 317', 'Artículo 316', 'Artículo 8', 'Artículo 3']

Principios tributarios y potestad tributaria
Cargado por Ana Maria Romano Sosa
08/03/2011 Lic. Ana María Romano S. MSc
No podrá cobrarse impuesto. 08/03/2011 Lic.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación.. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. MSc .. ni otras formas de incentivos fiscales. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas.1. Ana María Romano S. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. sino en los casos previstos por las leyes. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público.´.. ³Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. de clase. No se trata de que todos deban pagar tributos. ³Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. (Fallos 157-357). El maestro Villegas. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros.. Curso de Finanzas. p. Depalma.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: ³Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. MSc . Héctor. linaje o casta. debe quedar sujeta a él´. 1992. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. En otras palabras.2. (Villegas. expresa. 200). cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 08/03/2011 Lic. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. según la generalidad. derecho financiero y tributario. Ana María Romano S. Argentina. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. tasas y contribuciones que establezca la ley´.
que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja..3.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza. (Jarach Dino. 08/03/2011 Lic. la condición social o aquellas que. de los derechos y libertades de toda persona. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. Curso de Derecho Tributario. Argentina).PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley.. Todas las personas son iguales ante la ley. p0r consiguiente. goce o ejercicio en condiciones de igualdad. el credo. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo.. MSc . salvo las fórmulas diplomáticas. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. 4.. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas. P. 2. Ana María Romano S. el sexo. en general. Artículo 21. marginados o vulnerables. 88. y en consecuencia: 1. 3. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan..
Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. 08/03/2011 Lic. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. atendiendo al principio de progresividad. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. Ana María Romano S. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. MSc .4.. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.
acreditada la no-traslación.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada.5. en los tributos indirectos. asegura su inviolabilidad. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. cuando afecta el capital empleado. 08/03/2011 Lic.. (García Belsunce Horacio. MSc . y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. prohibiendo la confiscación. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital. Estudio de Derecho Tributario). Ana María Romano S. su uso y disposición.
La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. 08/03/2011 Lic. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. Carl Smith en 1976 expresó que: ³los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad´.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. Ana María Romano S. Colombia en el año 1948. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente. aprobada en la Conferencia Internacional Americana.. aprobada en Bogotá.6. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. MSc . dispone en el Artículo XXXVI: ³Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos´. respetando el principio de la progresividad. anteriormente citado.
excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. en cuanto beneficien al reo. Si no lo establecieran.. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. salvo que favorezca al infractor. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación.7. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. MSc . aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. 08/03/2011 Lic. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. Ana María Romano S. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Artículo 8. Artículo 24.
MSc .8. 08/03/2011 Lic.- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: ³que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal´. Ana María Romano S.
. Ana María Romano S. MSc 08/03/2011 . se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.9. Lic. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa.EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia.
equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad´. 08/03/2011 Lic. progresividad. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: ³La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. igualdad. generalidad. MSc . Ana María Romano S.Estos principios desarrollados separadamente.
cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. MSc . a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. La potestad tributaria. en otras palabras. considerada en un plano abstracto. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. supremacía. y. Ana María Romano S. por otro sujeción. 29). importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. P. Institución de diritto tributario. Esto. significa. (Alessi-Stammati. y frente a él. 08/03/2011 Lic. por un lado.
donde exista constitución escrita. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. 08/03/2011 Lic.LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. MSc . Ana María Romano S. o de los principios institucionales donde no exista la misma. Nace de la propia Carta Fundamental.
MSc . en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. 08/03/2011 Lic. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Ana María Romano S.
siendo complementario del abstracto. abstracto poder tributario concreto. MSc . pero se deben aplicar en concreto. Ana María Romano S. 29). Alessi considera y que puede hablarse de poder tributario éste. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. La Potestad Tributaria. Torino. obra citada.. son abstractas. 08/03/2011 Lic.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. al igual que las leyes.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. (Alessi-Stammati. 1963 p.
MSc .- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue.2. ineludiblemente habrá poder de gravar. 08/03/2011 Lic. Siempre que exista. Ana María Romano S. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado.
08/03/2011 Lic.. No puede renunciar a su poder de imposición. MSc .3. Ana María Romano S. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria.
4. MSc . Ana María Romano S. ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. 08/03/2011 Lic.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior.
08/03/2011 Lic. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. e) Principio de No Confiscatoriedad. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. Ana María Romano S. MSc .LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. c) Principio de Generalidad. b) Principio de Capacidad Contributiva. d) Principio de Igualdad. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal.
Teoria de La Potestad Tributaria