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Timestamp: 2020-01-26 08:14:38
Document Index: 268726939

Matched Legal Cases: ['§ 44', '§ 44', '§ 44', '§ 43', '§ 44', '§ 43', '§ 44', '§ 45', '§ 7', '§ 45', '§ 36', '§ 36', '§ 45', '§ 36', '§ 36', '§ 43', '§ 4', '§ 246', '§ 39', '§ 2', '§ 31', '§ 6', '§ 2', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 20', '§ 34', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 1', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 9', '§ 8', '§ 8', 'Art 54', 'Art 34', '§ 1']

Investmentsteuergesetz | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Investmentsteuergesetz
Frotscher/Geurts, EStG § 44 Entrichtung der Kapitalertra ... / 1.4 Verhältnis zu anderen Vorschriften
Rz. 3 § 44 EStG steht als zentrale Norm des KapESt-Abzugsverfahrens mit einer Vielzahl von anderen Vorschriften in Verbindung. § 44 EStG verweist in Abs. 1 bis 7 auf § 43 EStG, in dem die Kapitalerträge mit Steuerabzug definiert werden. § 44 Abs. 1a EStG nimmt Bezug auf den Steuerbetrag i. S. d. § 43a EStG . In § 44 Abs. 1b EStG wird aufgrund der – durch das InvStRefG zum 1.1...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 45a Anmeldung und Bescheinigung ... / 6.2 Investmentsteuergesetz
Rz. 140b Abweichend von Rz. 138ff. setzt eine Erstattung von KapESt gegenüber einem Investmentfonds ab dem 1.1.2018 voraus, dass der Investmentfonds eine erteilte Steuerbescheinigung im Original zurückgegeben hat (vgl. § 7 Abs. 5 S. 3 und 4 InvStG). Die Finanzverwaltung hat jedoch unter bestimmten Voraussetzungen (u. a. interne Dokumentation) Erleichterungen für die Praxis g...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 45a Anmeldung und Bescheinigung ... / 1.4 Verhältnis zu anderen Vorschriften
Rz. 2a Wie unter Rz. 1 ausgeführt, ist die Vorlage einer Steuerbescheinigung nach § 36 Abs. 2 S. 2 Nr. 2 EStG Voraussetzung für die KapESt. Richtigerweise wirkt sich § 36a EStG jedoch nicht auf § 45a EStG aus, denn § 36a EStG wirkt unmittelbar nur auf Ebene der Stpfl. § 36a EStG berührt daher das KapESt-Abzugsverfahren gem. §§ 43ff. EStG und die Erteilung einer Steuerbeschei...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / 2. "Wirtschaftliches Eigentum" – Schlüsselbegriff wirtschaftlicher Betrachtungsweise
Rn. 43 Stand: EL 139 – ET: 10/2019 Für die von der Regelzurechnung zum zivilrechtlichen Eigentümer abweichende Ausnahmezurechnung nach § 246 Abs 1 S 2 HGB, § 39 Abs 2 Nr 1 AO hat sich der Begriff "wirtschaftliches Eigentum" durchgesetzt. Mit dem vielfach als terminologisch verfehlt gewerteten Begriff des "wirtschaftlichen Eigentums" bzw des "wirtschaftlichen Eigentümers" (kri...mehr
Steuer Check-up 2020 / 2.3 Anwendungsschreiben zum Investmentsteuergesetz 2018
In einem umfangreichen Anwendungsschreiben zum Investmentsteuergesetz 2018 vom 21.5.2019 (BStBl 2019 I S. 527) nimmt das BMF zu einer Vielzahl von Fragestellungen im Zusammenhang mit dem am 1.1.2018 in Kraft getretenen neuen Investmentsteuergesetz Stellung und erläutert die Auffassung der Finanzverwaltung. Das Schreiben behandelt im Wesentlichen nur Fragestellungen zu Invest...mehr
Steuer Check-up 2020 / 5.1 Änderungen im Investmentsteuergesetz
5.1.1 Kapitalbeteiligungen von Investmentfonds Durch die Einfügung eines neuen Satz 5 in § 2 Abs. 8 InvStG sollen u. a. Gestaltungen verhindert werden, mit denen die Aktienteilfreistellung ausgenutzt wird, ohne dass bei den von den Investmentfonds gehaltenen Kapitalbeteiligungen eine steuerliche Vorbelastung eingetreten ist. Dazu konkretisiert Satz 5 den Anwendungsbereich für...mehr
Steuer Check-up 2020 / 5.1.3 Steuerabzug und Steueranrechnung bei Ausübung der Transparenzoption
Die Verhinderung von Gestaltungen zur Umgehung der Dividendenbesteuerung (sog. Cum/Cum-Gestaltungen) und eine rechtssichere Ausgestaltung des Steuerabzugs sind wesentliche Themen im Investmentsteuergesetz. Mit der Änderung des § 31 Abs. 1 Satz 2 InvStG durch das Jahressteuergesetz 2019 wird klargestellt, dass es für die Zurechnung von inländischen Beteiligungseinnahmen auf d...mehr
Steuer Check-up 2020 / 5.1.2 Körperschaftsteuerpflicht eines Investmentfonds
In der Vergangenheit kam es zu Diskussionen hinsichtlich der Frage, ob inländische Investmentfonds nur beschränkt steuerpflichtig und daher nicht berechtigt seien, eigene Ansprüche auf Grund von Doppelbesteuerungsabkommen geltend zu machen. Eine Ergänzung des § 6 Abs. 1 Satz 1 InvStG im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2019 stellt jedoch nun klar, dass inländische Investmentf...mehr
Steuer Check-up 2020 / 5.1.1 Kapitalbeteiligungen von Investmentfonds
Durch die Einfügung eines neuen Satz 5 in § 2 Abs. 8 InvStG sollen u. a. Gestaltungen verhindert werden, mit denen die Aktienteilfreistellung ausgenutzt wird, ohne dass bei den von den Investmentfonds gehaltenen Kapitalbeteiligungen eine steuerliche Vorbelastung eingetreten ist. Dazu konkretisiert Satz 5 den Anwendungsbereich für Zwecke der Qualifikation als Aktien- oder Mis...mehr
Steuer Check-up 2020 / 5.1.4 Zuflusszeitpunkt ausschüttungsgleicher Erträge
Zur Vereinfachung des Kapitalertragsteuerabzugs wird für den Fall der Veräußerung der Investmentanteile der Zuflusszeitpunkt ausschüttungsgleicher Erträge eines Spezial-Investmentfonds auf den Veräußerungszeitpunkt verschoben. Darüber hinaus wird wieder ein einheitlicher Zuflusszeitpunkt bei Teilausschüttungen eingeführt, in Abhängigkeit davon, ob der Betrag der Teilausschüt...mehr
Steuer Check-up 2020 / 2.5.1 Aktualisierte E-Bilanz-Taxonomien
Mit den aktualisierten Taxonomien für die E-Bilanz, der Taxonomie-Version 6.3, wurden u. a. zahlreiche neue Positionen zur Darstellung der Umsetzung des InvStG 2018 bei betrieblichen Anlegern geschaffen. Eine weitere Änderung betrifft die Ergebnisverteilung bei Personengesellschaften. Grundsätzlich sind die aktualisierten Taxonomien für die Bilanzen der Wirtschaftsjahre zu v...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 34c Steuerermäßigung bei auslän ... / 1.7.4 Europarecht
Rz. 28 Die Anrechnungsmethode nach § 34c EStG bzw. den DBA verstößt als Typus der Vermeidung einer Doppelbesteuerung – auch soweit sie die Anrechnung auf den inländischen Steuerbetrag begrenzt – nicht gegen das EU-Recht. Rz. 28a Inwieweit eine Beschränkung der Anrechenbarkeit ausl. Quellensteuer auf ausl. Beteiligungserträge mit dem EU-Recht zu vereinbaren ist, war insbes. in...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 34d Ausländische Einkünfte / 2.6 Einkünfte aus Kapitalvermögen (Nr. 6)
Rz. 85 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG Rz. 1ff.) sind nur dann ausl. Einkünfte, wenn der Schuldner Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz in einem ausl. Staat hat oder das Kapitalvermögen durch im Ausland belegenen Grundbesitz gesichert ist. Dies gilt auch, wenn die Einkünfte gleichzeitig inländische Einkünfte darstellen, z. B. bei Doppelwohnsitz des Schuldners der Ka...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 34c Steuerermäßigung bei auslän ... / 2.1.3.2.1 Betriebsausgaben und Werbungskosten
Rz. 35 Die Ermittlung der ausl. Einkünfte hat auf Basis der deutschen steuerlichen Ermittlungsvorschriften zu erfolgen. Rz. 36 Auch für die Frage, inwieweit alle mit den ausl. Einkünften zusammenhängenden Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten anzusetzen sind, hat sich die Rechtslage durch das Gesetz v. 16.5.2003 geändert. Rz. 37 einstweilen frei Rz. 38 Ab Vz 2003 hat sich der Ge...mehr
Tz. 381 Stand: EL 95 – ET: 02/2019 § 8b Abs 5 (vorher: Abs 7) KStG idF vor dem sog Korb II-Gesetz regelte ein pauschaliertes BA-Abzugsverbot für "Dividenden aus Anteilen an einer ausl Gesellschaft, die nach einem DBA oder nach § 8b Abs 4 und 5 KStG (aF) von der KSt befreit sind". Da nach Verw-Auff der Dividendenbegriff des jeweiligen DBA zu Grunde zu legen war, wurden auch vG...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Kommentar zum KStG und ... / 12.11 Anwendung der S 1 bis 8 des § 8b Abs 10 KStG auch bei Investmentanteilen (§ 8b Abs 10 S 11 KStG)
Tz. 521 Stand: EL 95 – ET: 02/2019 Nach dem durch das JStG 2009 eingefügten S 9 des § 8b Abs 10 KStG, der durch das AmtshilfeRLUmsG zu § 8b Abs 10 S 11 KStG geworden ist, sind die S 1 bis 10 auch insoweit anzuwenden, als es sich bei den dort genannten Anteilen um Investmentanteile iSd § 1 Abs 1 InvStG handelt, soweit daraus Einnahmen iSd § 8b KStG erzielt werden. Durch das Ges...mehr
Tz. 46 Stand: EL 97 – ET: 11/2019 Die StBefreiung gem § 8b Abs 1 S 1 und 5 KStG schlägt nicht automatisch auf die GewSt durch. Nach § 8 Nr 5 GewStG sind die Bezüge iSd § 8b Abs 1 KStG ab dem EHZ 2001 bei der GewSt wieder hinzuzurechnen, soweit die Voraussetzungen des § 9 Nr 2a oder 7 GewStG nicht vorliegen. Hierbei stellt § 8 Nr 5 GewStG nur abstrakt auf dieVorausetzungen des...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Kommentar zum KStG und ... / 1 Allgemeines; Rechtsentwicklung
Tz. 1 Stand: EL 90 – ET: 06/2017 § 8b KStG, der im Anrechnungsverfahren nach seinem Abs 1 Dividendenerträge von Kö aus EK 01-Ausschüttungen und in seinem Abs 2 Gewinne einer Kö aus der Veräußerung von Ausl-Beteiligungen stfrei stellte, ist durch das StSenkG (Halb-Eink-Verfahren) in Abs 1 auf alle Dividendenausschüttungen zwischen Kö, also auch auf Inl-Dividenden, und in Abs 2...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 1.2 Persönlicher Anwendungsbereich
Tz. 7 Stand: EL 93 – ET: 06/2018 Bei dem übertragenden und dem übernehmenden Rechtsträger muss es sich um eine nach dem Recht eines EU- oder EWR-Staats gegründete Gesellschaft iSd Art 54 AEUV oder des Art 34 EWR-Abkommen handeln und die Gesellschaft muss Sitz und Geschäftsführung im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaates der EU oder des EWR haben (s § 1 Abs 2 S 1 Nr 1 UmwStG), w...mehr