Source: https://www.obecniportal.cz/33/zamestnanecke-vyhody-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Eq07maMiwA7WoYaLNIoFkO4/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-10-19 10:12:13+00:00
Document Index: 6692079

Matched Legal Cases: ['§ 236', '§ 6', '§ 24', '§ 236', '§ 6', '§ 24', '§ 103', '§ 32', '§ 6', '§ 156', '§ 172', '§ 173', '§ 181', '§ 6', '§ 24', '§ 165', '§ 177', '§ 178', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 8', '§ 6', '§ 101', '§ 102', '§ 24', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 31', '§ 227', '§ 235']

Zamìstnanecké výhody | Mìsta a obce profi - kompletní zdroj informací pro starosty, tajemníky, radní i zastupitele
Zamìstnanecké výhody
Zamìstnanecké výhody zahrnují ¹irokou paletu po¾itkù (zbo¾í, slu¾eb nebo forem péèe o zamìstnance) poskytovaných organizací, za které by zamìstnanec jinak musel platit. Na rozdíl od mzdy, která je poskytována za vykonanou práci, jsou zamìstnanecké benefity souèástí ¹ir¹ích pracovních podmínek organizace a nejsou v pøímém vztahu k pracovním výsledkùm zamìstnance. Pøi poskytování benefitù v¹ak mù¾e zamìstnavatel pøihlí¾et napø. k délce zamìstnání, funkci èi zásluhám zamìstnance. Benefity jsou zamìstnanci poskytovány zpravidla na základì kolektivní smlouvy, vnitøního pøedpisu nebo na základì ujednání v pracovní èi jiné smlouvì. K nejobvyklej¹ím formám zamìstnaneckých výhod patøí: stravování za zvýhodnìnou cenu, zaji¹»ování spoleèenských, sportovních a kulturních akcí, placení penzijního a ¾ivotního poji¹tìní, zdravotní a lékaøská péèe, vzdìlávání zamìstnancù, kulturní aktivity, pùjèky, mo¾nost pou¾ít slu¾ební vozidla také pro soukromé úèely zamìstnance, poskytnutí slu¾ebních poèítaèù a mobilních telefonù k domácímu pou¾ívání apod.
Hlavním úkolem podobných výhod je pøedev¹ím motivovat zamìstnance, zvy¹ovat atraktivnost zamìstnání, vytváøet na pracovi¹tích pøíjemnou atmosféru a zvy¹ovat tak produktivitu práce. Zamìstnavatelé, kteøí se rozhodnou poskytovat svým zamìstnancùm mimo mzdu také zamìstnanecké výhody, mohou vybírat z velké nabídky. Celá øada firem, která se tímto pøedmìtem èinnosti zabývá, nabízí své slu¾by v tisku nebo na internetových stránkách. Z hlediska dùvodu poskytování lze zamìstnanecké výhody rozdìlit na:
Povinné zamìstnanecké výhody – jedná se napøíklad o cestovní náhrady, ochranné pracovní pomùcky a ochranné nápoje, pracovnìlékaøské prohlídky apod. Tato kategorie plnìní ve prospìch zamìstnancù mnohdy není pova¾ována za benefit, nebo» jejich poskytnutí naøizuje zamìstnavateli zákon èi jiný obecnì platný pøedpis. Pro ucelený pøehled se v¹ak bez ohledu na uvedený názor budeme zabývat i touto kategorií plnìní zamìstnavatele ve prospìch zamìstnance.
Dobrovolné zamìstnanecké benefity – zakotvené v kolektivní smlouvì organizace nebo ve vnitøním pøedpise, napø. poskytnutí pøíspìvku na závodní stravování, zápùjèky za výhodný úrok, penzijní pøipoji¹tìní, ¾ivotní poji¹tìní apod. Poskytování tìchto výhod je souèástí personální politiky organizace, nejèastìji její snahy o spokojenost zamìstnancù, získání dobré povìsti a posílení pozice na trhu práce.
Zamìstnavatel mù¾e tyto výhody poskytovat v¹em zamìstnancùm nebo individuálnì urèitým osobám podle jejich osobní situace, napø. pøi úmrtí v rodinì nebo v pøípadì, ¾e je zamìstnanec posti¾en ¾ivelní pohromou, apod.
Jak ji¾ bylo uvedeno, pøi rozhodování o poskytování benefitù mù¾e hrát roli napø. výkonnost zamìstnancù, dùle¾itost a nároènost vykonávané práce nebo délka zamìstnání. Nìkteøí zamìstnavatelé nabízejí více výhod perspektivním pracovníkùm nebo loajálním èi klíèovým zamìstnancùm.
Celková èinnost v oblasti péèe o zamìstnance v¹ak musí vycházet nejen z pøání a podmínek zamìstnancù, ale pøedev¹ím z finanèních mo¾ností zamìstnávající organizace. Dal¹ím kritériem pøi volbì benefitù je jejich daòový dopad. Zamìstnavatelé budou pravdìpodobnì upøednostòovat ta plnìní, která nejsou u zamìstnance pøedmìtem danì nebo jsou od danì osvobozena, která nevstupují do vymìøovacích základù pro zdravotní a sociální poji¹tìní a která je mo¾no zahrnout do daòovì úèinných nákladù organizace.
Následující text je urèen pøedev¹ím pro úèetní, jejich¾ nelehkou povinností je správné zdanìní, ale také pro zamìstnance, aby se orientaènì seznámili s tím, jak budou plnìní v jejich prospìch zdaòována.
NahoruDruhy zamìstnaneckých výhod
Podle § 236 ZP mají zamìstnanci obecnì právo na to, aby jim zamìstnavatel pouze umo¾nil a nikoliv pøímo zajistil bìhem výkonu pracovní smìny stravování. Tuto povinnost zamìstnavatel nemá vùèi zamìstnancùm vyslaným na pracovní cestu. Pod pojmem „umo¾nit stravování” si lze pøedstavit zaji¹tìní prostoru pro stravování, nikoliv zaji¹tìní jídla. Zamìstnavatel poskytuje zamìstnanci stravování, pokud tak bylo dohodnuto v kolektivní smlouvì nebo stanoveno ve vnitøním pøedpise. Zákoník práce zamìstnavatelùm také umo¾òuje v kolektivní smlouvì sjednat nebo ve vnitøním pøedpise stanovit bli¾¹í vymezení zamìstnancù, kterým poskytne závodní stravování, zpùsob jeho provádìní a financování. Pro zamìstnance se jedná o pøíjem osvobozený od danì z pøíjmù podle § 6 odst. 9 písm. b) ZDP. Hodnota stravenky èi poskytnutého jídla není omezena, zále¾í tedy jen na mo¾nostech zamìstnavatele. Pøíspìvek nad limit stanovený v § 24 odst. 2 písm. j) ZDP v¹ak nelze uplatnit jako daòovì uznatelný náklad. Závodní stravování lze pro daòové posouzení rozdìlit do dvou skupin podle forem zaji¹»ování stravování:
Závodní stravování poskytnuté ve vlastním zaøízení závodního stravování. Provozní náklady hradí v plné vý¹i organizace ze svého rozpoètu, pøíspìvková organizace na vrub nákladù hlavní èinnosti. Náklady na suroviny jsou hrazeny strávníkem a pøíspìvkem z fondu kulturních a sociálních potøeb.
Závodní stravování poskytnuté prostøednictvím jiných subjektù. Organizace mù¾e hradit ze v¹ech nákladù na závodní stravování a¾ 55 % z ceny hlavního jídla, maximálnì v¹ak do vý¹e 70 % stravného pøi trvání pracovní cesty 5 a¾ 12 hodin. Tyto výdaje hradí organizaèní slo¾ka státu ze svého rozpoètu, pøíspìvková organizace na vrub nákladù své hlavní èinnosti.
Velmi oblíbeným zamìstnaneckým benefitem, který ¾ádají a vítají v¹ichni zamìstnanci, jsou jídelní kupony (SYAS, Gastrotour, Chequner apod.). Kromì finanèních výhod jídelní kupony zamìstnancùm poskytují i mo¾nost stravování podle vlastní chuti a výbìru.
Ustanovení § 236 ZP umo¾òuje poskytovat cenovì zvýhodnìné závodní stravování i bývalým zamìstnancùm, kteøí ode¹li do dùchodu, a také zamìstnancùm na dovolené èi ve stavu pracovní neschopnosti. Uvedené skupiny osob (mimo dùchodcù) spadají pod definici zamìstnance podle § 6 odst. 2 ZDP. To znamená, ¾e na tento jejich pøíjem poskytnutý ve formì cenovì zvýhodnìného stravování se vztahuje osvobození od danì ze závislé èinnosti a pøíjem nevstupuje do vymìøovacího základu pro odvod pojistného. Ponìkud jiná situace je na stranì zamìstnavatele, proto¾e podle bodu 4 § 24 odst. 2 písm. j) ZDP lze za daòovì uznatelný náklad pova¾ovat pøíspìvek pouze v pøípadì, ¾e je zamìstnanec pøítomen v práci minimálnì tøi hodiny.
Slevy poskytované zamìstnavatelem zamìstnanci
Zamìstnavatelé v mnohých pøípadech poskytují svým zamìstnancùm slevy na zbo¾í nebo vlastní výrobky, napø. v tzv. podnikových prodejnách pro zamìstnance, kde si zamìstnanci nakupují zbo¾í za zvýhodnìnou cenu. V jiných pøípadech zamìstnavatelé zamìstnancùm poskytují zdarma nebo se slevou slu¾bu, napø. organizace, která provozuje dopravní èinnost, poskytne svému zamìstnanci slu¾by (pøepravu) za cenu ni¾¹í ne¾ ostatním odbìratelùm. Tato plnìní dohodne zamìstnavatel se zamìstnancem v kolektivní, pracovní èi jiné smlouvì, pøípadnì stanoví ve vnitøním pøedpise.
Daòové posouzení
Toto plnìní se z hlediska zamìstnance posuzuje jako zdanitelný pøíjem, který souèasnì vstupuje do vymìøovacího základu pro odvod sociálního a zdravotního pojistného (rozdíl, o který je úhrada zamìstnance ni¾¹í ne¾ výrobní náklady zamìstnavatele za výrobek nebo slu¾bu).
Podle § 103 odst. 1 písm. d) ZP patøí mezi povinnosti zamìstnavatele sdìlit zamìstnancùm, které zdravotnické zaøízení jim poskytuje závodní preventivní péèi a jakým lékaøským prohlídkám a vy¹etøením se musejí podrobit. Zamìstnanci kladnì hodnotí zaji¹tìní komplexních pracovnìlékaøských prohlídek, kdy je lékaøské vy¹etøení provedeno v pøedem dohodnutém termínu, zamìstnanci nemusejí na vy¹etøení èekat v èekárnì spolu s nemocnými apod.
Podle § 32 ZP je v pøípadech stanovených zvlá¹tním právním pøedpisem zamìstnavatel povinen zajistit, aby se fyzická osoba pøed uzavøením pracovní smlouvy podrobila vstupní lékaøské prohlídce. Vstupní lékaøskou prohlídku hradí uchazeè o zamìstnání. Zamìstnavatel hradí vstupní lékaøskou prohlídku a¾ v pøípadì, ¾e s uchazeèem uzavøe pracovní pomìr. Není v¹ak vylouèeno, aby se obì strany dohodly i jinak.
Organizace bude o tìchto polo¾kách úètovat na úètu 527 – Zákonné sociální náklady.
Pro zamìstnance není provedení lékaøské prohlídky zdanitelným pøíjmem. Zákon v tomto pøípadì dokonce nestanoví podmínku, aby se jednalo o nepenì¾ní plnìní. Zamìstnanec tedy mù¾e sám uhradit poplatek lékaøi a zamìstnavatel mu jej následnì proplatí na základì dokladu o úhradì [ § 6 odst. 7 písm. c) ZDP ].
S úèinností od 1. 4. 2012 vstoupilo v platnost nìkolik zákonù, které upravují poskytování zdravotnických slu¾eb. Jedná se zejména o zákon è. 372/2011 Sb., o zdravotních slu¾bách, který nahrazuje mimo jiné také zákon è. 20/1966 Sb., o péèi o zdraví lidu. Z hlediska vztahu zamìstnance a zamìstnavatele je dùle¾itý také zákon è. 373/2011 Sb., o specifických zdravotních slu¾bách. Tento zákon mimo jiné také zavádí „pracovnìlékaøské slu¾by” – definuje jejich náplò, stanoví, kdo je povinen tyto slu¾by poskytovat, ukládá povinnosti zamìstnanci i zamìstnavateli. Øe¹í posuzování zdravotní zpùsobilosti k výkonu konkrétní práce, posuzování nemocí z povolání apod. Tato plnìní ve prospìch zamìstnancù mù¾eme zaøadit mezi „povinné zamìstnanecké benefity”. Nadstandardní zdravotní péèe, kterou lze posoudit jako „dobrovolné benefity”, je poskytována spí¹e zamìstnancùm v podnikatelské sféøe.
Od 1. 1. 2007 je oblast poskytování cestovních náhrad upravena pøímo zákoníkem práce, a to pøedev¹ím v jeho sedmé èásti. Poskytování cestovních náhrad je upraveno zvlá¹» pro podnikatelskou sféru a zvlá¹» pro nepodnikatelskou sféru.
Do nepodnikatelské sféry patøí zamìstnanci vybraných úèetních jednotek. Jedná se o organizaèní slo¾ky státu, územní samosprávné celky, pøíspìvkové organizace, státní fondy, regionální rady regionù soudr¾nosti. Dal¹í nevýdìleèné organizace, které vznikly ze zvlá¹tních zákonù, jako veøejné vysoké ¹koly, veøejné výzkumné instituce, obèanská sdru¾ení, obecnì prospì¹né spoleènosti, církve a dal¹í právnické osoby.
Úprava platná pro podnikatelskou sféru (viz hlava II § 156 a¾ § 172 ZP). Ze zákoníku práce mimo jiné vyplývá, ¾e v¹echno, co není zakázáno, je dovoleno. Zále¾í pouze na dohodì zamìstnavatele a zamìstnancù, jaké náhrady budou zamìstnanci poskytnuty. Zákoník práce stanoví pouze minimální cestovní náhrady, které zamìstnanec pøi splnìní stanovených podmínek musí dostat. ®ádné maximální limity nejsou stanoveny. Zamìstnavatel v podnikatelské sféøe tedy mù¾e poskytnout svému zamìstnanci náhrady, ke kterým se zavá¾e, bez jakýchkoliv omezení.
Úprava platná pro nepodnikatelskou sféru (viz hlava III § 173 a¾ § 181 ZP) je øe¹ena tak, ¾e jsou stanoveny pouze odchylky od úpravy platné pro nepodnikatelskou sféru. To znamená, ¾e to, co se od úpravy platné pro podnikatelskou sféru neli¹í, ji¾ není v hlavì III zopakováno. V úpravì cestovních náhrad pro nepodnikatelskou sféru jsou na rozdíl od podnikatelù stanoveny tzv. kategorické náhrady. To znamená, ¾e zamìstnavatel nemù¾e zamìstnancùm poskytnout náhrady ni¾¹í ani vy¹¹í, ale pouze v limitech stanovených ZP.
Daòová problematika
Podle § 6 odst. 7 písm. a) ZDP nejsou pro zamìstnance pøedmìtem danì z pøíjmù ze závislé èinnosti cestovní náhrady do limitu stanoveného pro zamìstnavatele v neziskové sféøe.
Pro daòové úèely tedy musí sledovat limity stanovené pro neziskovou sféru.
Podle § 24 odst. 2 písm. zh) ZDP jsou náhrady cestovních výdajù daòovým nákladem.
Ve státní a pøíspìvkové sféøe není dovoleno poskytovat cestovní náhrady nad rámec zákoníku práce.
Náhrady sjednané pøi pøijetí zamìstnance do pracovního pomìru
Zamìstnavatel mù¾e poskytnout novému zamìstnanci náhrady ve smyslu § 165, § 177 a § 178 ZP. Pøedmìtná ustanovení upravují poskytování cestovních náhrad pøi pøijetí do pracovního pomìru. Zamìstnavatel podle tìchto ustanovení mù¾e pøi pøijímání zamìstnance do pracovního pomìru, který je z vìt¹í vzdálenosti a o kterého má mimoøádný zájem, sjednat poskytování nìkterých náhrad. Jedná se o výdaje za ubytování, stravování a cesty do práce a zpìt. Tyto náhrady mù¾e zamìstnavatel v souladu se zákoníkem práce poskytovat do doby, ne¾ zamìstnanec nebo èlen jeho rodiny získají v obci místa výkonu práce pøimìøený byt, nejdéle v¹ak 4 roky. Tato plnìní mù¾e poskytovat zamìstnavatel v podnikatelské i v nepodnikatelské sféøe.
Pokud zamìstnavatel zamìstnanci poskytl pøedmìtné náhrady a ten se pøestìhuje do obce, v ní¾ mu právo nebo mo¾nost poskytovat pøedmìtné náhrady zanikne, mù¾e zamìstnavatel poskytnout náhradu ní¾e uvedených prokázaných výdajù:
za pøepravu bytového zaøízení,
jízdních výdajù zamìstnance a jízdních výdajù èlena rodiny z bydli¹tì do nového bydli¹tì,
nutných vedlej¹ích výdajù souvisejících s pøepravou bytového zaøízení,
nezbytných nutných výdajù spojených s úpravou bytu, a to a¾ do vý¹e 15 000 Kè.
Poskytnutím náhrad spojených s pøestìhováním zamìstnance by mìl být vylouèen zájem zamìstnance o oddalování pøestìhování do obce místa výkonu práce. Popisované plnìní je obsa¾eno v èásti sedmé (hlava III) zákoníku práce. Z toho dùvodu se jedná o plnìní, které u zamìstnancù nepodléhá dani z pøíjmù ze závislé èinnosti a zamìstnavatel mù¾e sjednané èástky zahrnout do daòových nákladù.
®ádný zákon nenaøizuje zamìstnavateli uhradit za zamìstnance výdaje spojené s jeho cestou do práce. Pokud k cestì do práce pou¾ívá zamìstnanec slu¾ební automobil, je nutné postupovat podle § 6 odst. 6 ZDP nebo § 6 odst. 3 ZDP.
V pøípadì, ¾e se zamìstnavatel zavá¾e k zaji¹tìní pøepravy zamìstnancù do zamìstnání (ve vnitøním pøedpise, pøípadnì sjedná v kolektivní, pracovní nebo jiné smlouvì), je mo¾né toto plnìní v plné vý¹i daòovì uplatnit jako sjednaný zamìstnanecký benefit.
Pro zamìstnance se v¹ak bude jednat o zdanitelný pøíjem, který souèasnì vstoupí do vymìøovacího základu pro pojistné na zdravotní a sociální poji¹tìní. Pøedmìtné plnìní v¹ak nelze zamìòovat s jízdními výdaji vzniklými pøi pracovní cestì. Pokud se zamìstnanec bude na náhradách spojených s jeho cestou do práce (zaji¹tìnou zamìstnavatelem) podílet, bude jako pøíjem ze závislé èinnosti posouzen pouze rozdíl mezi hodnotou pøepravy a èástkou pøijatou od zamìstnance.
Slu¾ební vozidlo
Zamìstnanci velmi vítají, pokud jim zamìstnavatel poskytne slu¾ební vozidlo bezplatnì k pou¾ívání pro slu¾ební i pro soukromé úèely. V souèasné dobì se jedná o pomìrnì bì¾nou praxi, která je i daòovì výhodná. Zamìstnavatel pøedmìtné slu¾ební vozidlo bì¾ným zpùsobem odepisuje (pøípadnì daòovì uplatòuje leasingové splátky), opravuje, udr¾uje, kupuje náhradní díly apod. V¹echny tyto náklady jsou daòovì úèinné a také se ve vazbì na vyu¾ití vozidla zamìstnancem pro soukromé úèely nijak nekrátí. Výjimku tvoøí PHM spotøebované zamìstnancem na soukromé jízdy. Za zdanitelný pøíjem zamìstnance se pova¾uje èástka ve vý¹i 1 % vstupní ceny vozidla za ka¾dý i zapoèatý kalendáøní mìsíc. Vstupní cenou se rozumí pùvodní cena vozidla vèetnì DPH. Tato cena bude po celou dobu poskytnutí vozidla stejná (i kdy¾ bude pøedmìtné vozidlo èásteènì nebo úplnì úèetnì i daòovì odepsáno). Uvedené plnìní podléhá také odvodùm sociálního a zdravotního poji¹tìní.
Hodnota pøechodného ubytování
Z hlediska zamìstnance je hodnota pøechodného ubytování poskytnutá jako nepenì¾ní plnìní od danì z pøíjmù osvobozena pouze do vý¹e 3 500 Kè mìsíènì. Nepenì¾ní plnìní nad tento limit pøedstavuje zdanitelný pøíjem zamìstnance ze závislé èinnosti (ve vý¹i ceny obvyklé) a z tohoto pøíjmu se rovnì¾ platí pojistné na veøejnoprávní poji¹tìní. To znamená, ¾e pro úèely zdanìní musí tento pøíjem také navý¹it tzv. superhrubou mzdu. Zamìstnavatel mù¾e náklady spojené s pøechodným ubytováním zamìstnance plnì daòovì uplatnit. Podmínkou je sjednání tohoto plnìní ve vnitøním pøedpise, v kolektivní, pracovní, mana¾erské nebo jiné smlouvì.
Doplòkové penzijní spoøení a ¾ivotní poji¹tìní
Dnes ji¾ pomìrnì roz¹íøeným benefitem je pøíspìvek zamìstnavatele zamìstnanci na jeho doplòkové penzijní spoøení a ¾ivotní poji¹tìní. Zamìstnavatelé si uvìdomují zejména ekonomické výhody tohoto typu zamìstnaneckých motivací, které pøiná¹ejí rovnì¾ úsporu na daních z pøíjmù.
Od danì z pøíjmù fyzických osob ze závislé èinnosti je podle § 6 odst. 9 písm. p) ZDP osvobozen pøíspìvek zamìstnavatele na penzijní poji¹tìní zamìstnance a na ¾ivotní poji¹tìní zamìstnance do limitu 50 000 Kè roènì.
Podle § 8 naøízení vlády è. 361/2007 Sb. je zamìstnavatel povinen za urèitých podmínek poskytovat zamìstnancùm ochranné nápoje (horké, chladné provozy – viz ochranné pracovní pomùcky). Ustanovení § 6 odst. 7 písm. b) ZDP upøesòuje, ¾e pøedmìtem danì ze závislé èinnosti není hodnota ochranných nápojù poskytovaných podle zvlá¹tního právního pøedpisu.
Zamìstnavatel poskytl zamìstnancùm pracujícím v tzv. horkém provozu ochranné nápoje v rozsahu stanoveném naøízením vlády è. 361/2007 Sb. Hodnota tìchto nápojù není pro zamìstnance pøedmìtem danì z pøíjmù.
Pokud jsou tedy ochranné nápoje poskytovány podle zvlá¹tního právního pøedpisu, jedná se o daòovì úèinný výdaj. Na stranì zamìstnance se jedná o plnìní, které nepodléhá dani z pøíjmù ze závislé èinnosti.
NahoruNealkoholické nápoje na pracovi¹ti
Na rozdíl od pøedchozího pøípadu bude hodnota nealkoholických nápojù poskytovaných ke spotøebì na pracovi¹ti (napø. pouze z dùvodu teplého poèasí v letních mìsících) u zamìstnance osvobozena od danì ze závislé èinnosti jen za podmínky, ¾e tyto nápoje bude zamìstnavatel hradit z daòovì neúèinných nákladù. Penì¾ní pøíspìvek na nákup nealkoholických nápojù je nutné posoudit jako zdanitelný pøíjem zamìstnance.
Výdaje na bezpeènost a ochranu zdraví pøi práci
Zamìstnavatel je povinen zajistit bezpeènost a ochranu zdraví zamìstnancù pøi práci. Tato povinnost je stanovena zákoníkem práce (§ 101 a § 102 ZP), ale také smìrnicemi ES. V¹echny samostatné smìrnice byly zapracovány do zákona è. 309/2006 Sb., kterým se upravují dal¹í po¾adavky bezpeènosti a ochrany zdraví pøi práci v pracovnìprávních vztazích. Podle tìchto právních pøedpisù je zamìstnavatel povinen poskytovat zamìstnancùm osobní ochranné pracovní prostøedky, èisticí a dezinfekèní prostøedky. Poskytnutí ochranných pracovních pomùcek v souladu s pøíslu¹nými pøedpisy je daòovì uznatelným výdajem podle bodu 1 § 24 odst. 2 písm. j) ZDP. Pro zamìstnance toto plnìní není pøedmìtem danì podle § 6 odst. 7 písm. b) ZDP.
Jednotné pracovní obleèení
Za pracovní obleèení je pova¾ováno také tzv. jednotné pracovní obleèení zamìstnancù, pokud plní reklamní, propagaèní, ochranné a organizaèní úèely. Jedná se zejména o zamìstnance restaurací, prodejen, hotelù atd. Pracovní obleèení by nemìlo být zamìnitelné s bì¾ným civilním oblekem, mìlo by být opatøeno napø. viditelným oznaèením identifikaèními znaky zamìstnavatele, firemním znakem, barvou atd. Pøedpokladem je, ¾e zamìstnavatel ve vnitøním pøedpise nebo smluvní strany v kolektivní smlouvì stanoví povinnost zamìstnance pou¾ívat pracovní obleèení pouze pøi výkonu práce a vymezí charakter a podobu jednotného pracovního obleèení. Ze strany zamìstnavatele se jedná o daòovì uznatelný výdaj, a to vèetnì výdajù na údr¾bu tohoto obleèení. Pro zamìstnance se jedná o plnìní, které není pøedmìtem danì podle § 6 odst. 7 písm. b) ZDP.
Jednotné pracovní obleèení bývá v praxi obèas zamìòováno s poskytnutím pøíspìvku na tzv. o¹atné. Pokud zamìstnavatel zamìstnanci poskytne finanèní pøíspìvek na o¹atné, nejedná se o daòovì uznatelný výdaj a ze strany zamìstnance bude pøíslu¹ná èástka zdanìna daní ze závislé èinnosti spolu se mzdou.
Pau¹ální úhrada výdajù zamìstnanci
Ustanovení § 6 odst. 8 ZDP uvádí, ¾e hradí-li zamìstnavatel zamìstnanci výdaje, které vzniknou zamìstnanci podle § 6 odst. 7 písm. b) a¾ d) ZDP pau¹ální èástkou, pova¾ují se tyto výdaje za prokázané do vý¹e pau¹álu stanoveného zvlá¹tními právními pøedpisy nebo pau¹álu uvedeného v kolektivní smlouvì, ve vnitøním pøedpise zamìstnavatele, v pracovní nebo jiné smlouvì za pøedpokladu, ¾e vý¹e pau¹álu byla zamìstnavatelem prokazatelnì stanovena na základì kalkulace skuteèných nákladù. Stejným zpùsobem postupuje zamìstnavatel pøi stanovení pau¹álu v pøípadech, kdy dojde ke zmìnì podmínek, za nich¾ byl pau¹ál stanoven. Jde-li o pau¹ál za pou¾ití vlastního náøadí, zaøízení a pøedmìtù potøebných pro výkon práce, které by jinak byly odpisovány, uzná se propoèet jen do vý¹e, v jaké by zamìstnavatel uplatòoval odpisy srovnatelného majetku pøi rovnomìrném odpisování v dal¹ích letech. Výdaji podle § 6 odst. 7 písm. b) a¾ d) ZDP se rozumìjí náhrady osobních ochranných prostøedkù, pracovních prostøedkù, pracovního obleèení povinnì poskytovaných podle zákoníku práce a náhrad za opotøebení vlastního náøadí, zaøízení a pøedmìtù potøebných pro výkon práce.
Zamìstnanec poskytl svému zamìstnavateli vlastní ruèní hydraulický lis na mìï, jeho¾ poøizovací cena je 55 000 Kè. Náøadí by bylo u zamìstnavatele odpisováno v 1. odpisové skupinì, pøi rovnomìrném odpisování podle § 31 ZDP – v dal¹ích letech odpisování je stanoven odpis ve vý¹i 40 %, tj. 22 000 Kè roènì, mìsíènì pak 1 833 Kè. Zamìstnavatel mù¾e stanovit pau¹ální náhradu za opotøebení náøadí do vý¹e 1 833 Kè mìsíènì.
Pøi stanovení pau¹ální náhrady u náøadí pod hranici 40 000 Kè vychází zamìstnavatel z vnitøního pøedpisu pro odpisování hmotného majetku tak, aby tato pau¹ální náhrada nemohla být ze strany správce danì pøi daòové kontrole zpochybnìna.
Ustanovení § 227 a¾ § 235 ZP ukládá zamìstnavatelùm povinnost peèovat o odborný rozvoj zamìstnancù. Podle definice obsa¾ené v zákoníku práce zahrnuje tato péèe zejména:
Nepenì¾ní plnìní vynalo¾ené zamìstnavatelem na odborný rozvoj zamìstnancù, které souvisí s pøedmìtem èinnosti zamìstnavatele, je osvobozeno od danì z pøíjmù ze závislé èinnosti. Není rozhodující, zda se jedná o prohlubování nebo zvy¹ování kvalifikace. Od danì ze…