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Timestamp: 2020-03-28 16:53:57
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Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 354', 'artículo 20', 'Artículo 33', 'artículo 20', 'artículo 20']

María José Arcas-Sariot 15/10/2019, 20:52 169 Views 0 Comments
El Impuesto de Sucesiones en Andalucía, fué objeto de una importante reforma a comienzos del año 2019, que ha supuesto una bajada sustancial para este impuesto tan controvertido en Andalucía.
El Impuesto de Sucesiones en Andalucía era uno de los más caros de España junto con Asturias y Extremadura, ahora afortunadamente las cosas han cambiado aunque aún distan mucho de una exención total que a mi juicio sería lo deseable.
Trataré de explicaros en este artículo este impuesto de una forma sencilla para alguien no experto en Derecho, aunque en todo momento os aconsejo que para la liquidación fiscal de cualquier herencia contactéis con profesionales especializados.
1 ¿Qué plazo hay para pagar los impuestos?
2 ¿Dónde se presenta la liquidación?
3 ¿Qué modelos debo presentar?
4 ¿Que documentación hay que presentar?
5 ¿Dónde se regula el Impuesto de Sucesiones en Andalucía?
6 ¿Qué grava este impuesto?
7 ¿Qué pagamos en el Impuesto de Sucesiones?
8 ¿Quiénes son los obligados al pago del Impuesto de Sucesiones?
9 ¿Cuál es la Base Imponible de este impuesto?
9.1 ¿Qué deudas y cargas pueden deducirse?
9.2 Ajuar doméstico.
9.3 Comprobación de valores
10 Reducciones Generales y Autonómicas del Impuesto de Sucesiones.
10.1 Con carácter general
10.2 Mejoras específicas
12 Bonificación en cuota
Es lo primero que debéis tener en cuenta
El plazo es de 6 meses a contar desde el fallecimiento del causante
De lo contrario automáticamente se nos aplicarán los recargos por demora en el pago
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Los documentos y autoliquidaciones relativas a este Impuesto pueden presentarse en cualquiera de las Gerencias Provinciales y Unidad Tributaria de de la Agencia Tributaria de Andalucía y Oficinas Liquidadoras.
En Andalucía es obligatorio el régimen de autoliquidación, y debemos presentar un único modelo 660, por la herencia y un modelo 650 por cada heredero.
Si no existe Copia autorizada del testamento si lo hubiere o, en su defecto, testimonio de la declaración de herederos.
¿Dónde se regula el Impuesto de Sucesiones en Andalucía?
El Impuesto de Sucesiones en Andalucía y Donaciones es un tributo estatal regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, cedido a las Comunidades Autónomas, es decir, cada Comunidad Autónoma tiene su propia normativa.
Esto ocasionas graves injusticias, pues los impuestos que pagamos por heredar no son los mismos en todas las Comunidades Autónomas.
En concreto se refieren a este impuesto los arts 20 a 33 ter del decreto.
Pagamos este impuesto cada vez que se produce una adquisición a título gratuito.
Así la ley recoge los siguientes casos:
Hablaremos en este artículo del Impuesto de Sucesiones y de las percepciones de seguros de vida por ser impuestos tras el fallecimiento, dejando el de Donaciones para otro artículo aparte.
¿Qué pagamos en el Impuesto de Sucesiones?
En el Impuesto de Sucesiones pagamos:
Por la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado, o cualquier otro título sucesorio.
Por la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario.
¿Quiénes son los obligados al pago del Impuesto de Sucesiones?
Constituye la base imponible, es decir, por lo que pagamos en este impuesto:
En las transmisiones mortis causa: el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles
Es decir a la hora de liquidar el impuesto de sucesiones cada heredero pagará por la parte que herede, CADA UNO SOLO POR SU PARTE, por eso se presenta un modelo 650 por cada heredero.
Igualmente los que el fallecido haya designado como beneficiarios del seguro de vida pagaran por las cantidades que reciban, pero solo ellos.
La cantidad a pagar en consecuencia variará en función de la cantidad que heredemos.
¿Qué deudas y cargas pueden deducirse?
Las cargas que disminuya el valor de lo adquirido conforme al art 12 de la Ley 29/1987.
Las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión siempre que su existencia se acredite por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil.
Gastos deducibles, gastos de juicio cuando exista litigio entre los herederos, y los gastos de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen.
El ajuar doméstico formará parte de la masa hereditaria y se valorará como norma general en el 3% del importe del caudal relicto del causante.
No obstante la ley prevé un serie de reducciones en la cantidad a pagar en función de varias circunstancias, como son el parentesco, el patrimonio que tenía el heredero, etc. Las vemos con detalle.
Reducciones Generales y Autonómicas del Impuesto de Sucesiones.
Se regulan en el artículo 20 de la Ley del Impuesto y son cantidades que debes reducir de la cantidad que te salga a pagar.
Esas reducciones se han mejorado en el ámbito andaluz tras la última reforma legislativa. Analizamos esas reducciones y sus mejoras en Andalucía.
1-Reducción por parentesco con el causante
La ley establece una serie de reducciones en las cantidades a pagar en función al grado de parentesco del impuesto.
Es decir si eres hijo del fallecido pagas una cantidad distinta a si eres hermano.
GRUPO I. Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años
Es decir la reducción se aplica a:
hijos naturales o adoptados menores de 21 años
nietos menores de 21 años
Cantidad a reducir: 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 euros.
GRUPO II. Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes
hijos naturales o adoptados y nietos mayores de 21 años
padres naturales o adoptivos.
Cantidad a reducir: 15.956,87 euros.
GRUPO III. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad
Es decir la reducción se aplica cuando heredan:
Cantidad a reducir: 7.993,46 euros.
GRUPO IV. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado (primos), grados más distantes y extraños.
B.-Reducción autonómica para cónyuge y parientes directos
La reducción consistirá en una cantidad variable, cuya aplicación determine una base liquidable de importe cero. Como vemos la cantidad a reducir es notoriamente superior a la estatal.
Sujetos pasivos incluidos en los grupos de parentesco I y II o equiparaciones anteriormente comentadas
Importe total de las reducciones aplicables: 1.000.000 €.
Patrimonio preexistente igual o inferior a 1.000.000 €.
Es decir, si eres descendientes o adoptados menores de veintiún años o descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes y heredas menos de 1.000.000 de euros y tienes un patrimonio propio igual o inferior a 1.000.000 NO PAGAS NADA.
PORQUE DE LA CANTIDAD QUE TE SALGA A PAGAR REDUCES 1.000.000 DE EUROS, DE FORMA QUE SOLO PAGARÁS SI HEREDAS MAS DE 1.000.000 DE EUROS
2.-Reducción por discapacidad.
A.-Reducción estatal.
De acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 354 del texto refundido de la Ley General de Seguridad Social (Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre)
Las personas que tengan la consideración legal de discapacitados, con un grado igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100. Cantidad a reducir: 47.858,59 euros;
Personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100. Cantidad a reducir: 150.253,03 euros.
Igualmente la cantidad a reducir es muy superior a la estatal, asi:
Personas con la consideración legal de discapacidad
Importe total de las reducciones aplicables: 1.000.000 €, para sujetos pasivos incluidos en los grupos de parentesco I y II o equiparaciones anteriormente comentadas
Reducción propia de 250.000 euros para los sujetos pasivos pertenecientes a los grupos III y IV de parentesco, con patrimonio preexistente igual o inferior a 1.000.000 €
En este caso ocurre igual que antes, lo vemos con un ejemplo:
Si eres discapacitado y descendientes o adoptados menores de veintiún años o descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes y heredas menos de 1.000.000 de euros, NO PAGAS NADA
Si eres discapacitado y colateral de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, o colateral de cuarto grado (primos), grados más distantes o extraño, habrá una reducción de 250.000 si tiene un patrimonio inferior al millón de euros.
3.-Reducción por percepción de seguros.
4.-Reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades.
del porcentaje de reducción (99% en lugar del 95%)
5. Reducción por adquisición de vivienda habitual.
Cuando lo que se adquiere al fallecimiento del causante es la vivienda habitual del fallecido se aplica una reducción del del 95% cuando quienes lo adquieran sean:
El cónyuge, ascendientes o descendientes , o bien colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento, con el límite de 122.606,47 euros.
Es necesario que se continúe viviendo en ella al menos 10 años después de adquirirla.
Para cónyuges, ascendientes o descendientes o colaterales mayores de 65 años que conviviesen los dos años anteriores al fallecimiento con el difunto, se aplica una reducción mayor que la estatal, conforme a la siguiente tabla:
Será necesaria que la adquisición se mantenga al menos 3 años, en vez de 10 años que establece la ley estatal.
6.-Reducción por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico.
Reducción del 95% por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, por cónyuge, descendientes o adoptados del fallecido.
Requisito de mantenimiento 10 años
7.-Reducción por transmisión consecutiva mortis causa de unos mismos bienes.
Si unos mismos bienes en un período máximo de diez años fueran objeto de dos o más transmisiones mortis causa en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducirá de la base imponible, además, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes.
Imaginamos que fallece el padre A y hereda el hijo B. El hijo B pagará el Impuesto de Sucesiones correspondiente.
Si antes de que pasen 10 años, fallece ese hijo B y hereda los bienes su hijo C (nieto de A), éste podrá reducir de la cuota a pagar la cantidad que ya pago en su día su padre (hijo B)
8.-Reducción por adquisición de explotaciones agrarias.
Se eleva la reducción estatal al 99% de la explotación agraria cuando el causante haya ejercido la explotación de forma habitual, personal o directa.
Si está jubilado, la actividad debe ser ejercida por su cónyuge o descendiente.
Al importe resultante de dicha operación se le aplicarán unos coeficientes establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente, así como de su parentesco con el causante.
Base Liquidable–Hasta euros
Cuota Integra–euros
Grupos del artículo 20 de la Ley
Artículo 33. bis: Los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o en los supuestos de equiparaciones establecidos en el artículo 20 de la presente Ley, aplicarán una bonificación del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones “mortis causa”, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguro de vida.
Fotos: The New York Public Library
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