Source: https://asnews.mx/noticias/copropiedad
Timestamp: 2020-05-25 10:28:33
Document Index: 378143102

Matched Legal Cases: ['artículo 938', 'artículo 108', 'artículo 16', 'artículo 133', 'artículo 129', 'artículo 127', 'artículo 113', 'artículo 129', 'artículo 130', 'artículo 134', 'artículo 135', 'artículo 134', 'artículo 139']

COPROPIEDAD | AS News
Escrito por: Javier Arreguin Ruiz 19/05/2020
La propiedad se establece cuando una persona denominada propietario adquiere el derecho de usar, gozar y disponer de una cosa dentro de las limitaciones y modalidades que fijen las leyes; sin embargo, en algunas ocasiones, cuando dos o más personas deciden adquirir la propiedad común de una misma cosa, o bien, porque en cumplimiento de un testamento varios individuos deben ejercer la propiedad de un mismo bien, se genera la figura de la copropiedad.
Al respecto, la copropiedad se define como la propiedad que corresponde a varias personas (copropietarios) sobre una misma cosa o derecho. El artículo 938 del Código Civil Federal (CCF) señala que hay copropiedad cuando: Una cosa o un derecho pertenecen pro indiviso a varias personas.
De acuerdo con el artículo 108 de la Ley del ISR, cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, se deberá designar a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá cumplir las siguientes obligaciones:
Llevar los libros.
Expedir y recabar la documentación que determinen las disposiciones tributarias.
Conservar los libros y la documentación referidos.
Cumplir las obligaciones que en materia de retención de impuestos señala la ley.
Conforme a lo anterior, en la copropiedad existen las siguientes personas:
Representante común.
Para efectos de la Ley del ISR, la copropiedad se regula en los siguientes regímenes fiscales:
Ingresos por actividades empresariales y profesionales.
a) Del régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
b) Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales.
c) Del régimen de los pequeños contribuyentes.
Ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles.
Ingresos por la adquisición de bienes.
Otros ingresos de las personas físicas.
A continuación, comentamos las obligaciones de cada uno de los regímenes mencionados para la copropiedad.
Las personas físicas que sean integrantes de una copropiedad y que realicen actividades empresariales (artículo 16 del CFF), deberán cumplir las siguientes obligaciones:
Del régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
Según el artículo 133, fracción I, de la Ley del ISR, las personas físicas que se ubiquen en este régimen fiscal deberán solicitar su inscripción al RFC; es decir, todos los copropietarios se deben inscribir, uno como representante común y los demás como representados.
Asimismo, el artículo 129 de la Ley del ISR precisa que cuando las personas físicas lleven a cabo actividades empresariales a través de la copropiedad, el representante común designado determinará, en los términos de la sección I, del título IV de la Ley del ISR, la utilidad fiscal o la pérdida fiscal de tales actividades y cumplirá por cuenta de la totalidad de los copropietarios las obligaciones señaladas en la misma ley, incluso la de efectuar pagos provisionales.
Por tanto, el representante común determinará los pagos provisionales conforme lo indica el artículo 127 de la Ley del ISR, a saber:
Ingresos de la copropiedad efectivamente cobrados en el periodo (–) Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas en el periodo (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal o base gravable (x) Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR (=) Pago provisional del ISR del periodo (–) Pagos provisionales efectuados con anterioridad (=) Pago provisional del ISR correspondiente a la copropiedad en el mes
De acuerdo con lo anterior, del artículo 129 de la Ley del ISR se interpreta que el representante común calculará el pago provisional por la totalidad de la utilidad fiscal de toda la copropiedad.
Además, para el cálculo del impuesto anual del ejercicio fiscal, los copropietarios considerarán la utilidad fiscal o la pérdida fiscal que se determine conforme al artículo 130 de la Ley del ISR, en la parte proporcional que de la misma les corresponda, y acreditarán, en esa misma proporción, el monto de los pagos provisionales efectuados por el representante común.
Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hayan excedido de $4’000,000, podrán optar por tributar en este régimen (artículo 134 de la Ley del ISR).
Al efecto, el artículo 135, segundo párrafo, de la Ley del ISR dispone que cuando las personas físicas de este régimen realicen actividades empresariales mediante copropiedad, podrán tributar en el régimen intermedio, siempre que la suma de sus ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que efectúen a través de la copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de $4’000,000, y siempre que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por la copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los intereses obtenidos y de los ingresos derivados de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no exceda el límite de $4’000,000.
Por lo que respecta a la inscripción en el RFC y a la determinación de los pagos provisionales y del impuesto del ejercicio del ISR, debe observarse lo estipulado en el rubro anterior (Del régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales) (artículo 134 de la Ley del ISR).
Del régimen de los pequeños contribuyentes
Las personas físicas que realicen actividades empresariales, y que únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general, podrán optar por pagar el ISR en los términos del régimen de los pequeños contribuyentes, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año de calendario anterior no hubieran excedido de $2’000,000.
Cabe observar que los copropietarios que realicen las actividades empresariales conforme a lo anterior, podrán tributar de acuerdo con el régimen de los pequeños contribuyentes, cuando no lleven a cabo otras actividades empresariales y siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que efectúen en copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de $2’000,000, y siempre que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los intereses obtenidos por el mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubiera excedido del límite referido.
Por otra parte, el artículo 139, fracción I, de la Ley del ISR, indica que las personas físicas que se ubiquen en este régimen fiscal deberán solicitar su inscripción al RFC; es decir, todos los copropietarios se deben inscribir, uno como representante en común y los demás como representados.