Source: https://gpya.co/2020/07/
Timestamp: 2020-08-06 07:20:06
Document Index: 54247720

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 156', 'artículo 157', 'artículo 1', 'artículo 118', 'artículo 35', 'artículo 855', 'artículo 855', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 855', 'artículo 850']

julio 2020 – Gustavo Pardo y Asociados
Flash # 116, julio 24 de 2020
En sentencia del 18 de junio de 2020, con radicado 23597 (anexa), Consejero Ponente Milton Chávez García, la Sección Cuarta del Consejo de Estado señaló que no constituye el hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros el anunciar en vehículos propios productos de terceros, así:
“Así, para la Sala, si bien la actora desarrolla una actividad comercial, respecto de la cual es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio, se observa que los avisos que tienen sus vehículos no difunden su buena fama, nombre comercial o productos de su propiedad, condición necesaria para que se realice el hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros.” (Azul fuera de texto)
Teniendo en cuenta esta sentencia, para que se genere el impuesto complementario de avisos y tableros es necesario que los avisos que se fijen en vehículos, promocionen o difundan la buena fama, nombre comercial o productos del propio contribuyente de ICA. Si, por el contrario, los avisos promocionan el nombre comercial o productos de un tercero, no se configuraría el hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros, para el propietario de los vehículos.
En todo caso, si se llega a estar en el supuesto anterior, sugerimos que se documente que en efecto la publicidad de los vehículos es de propiedad del tercero y no de propiedad del contribuyente de ICA, a través, principalmente de contratos, para estar en capacidad de probar que la publicidad corresponde al nombre comercial o productos de terceros.
Lo anterior no obsta para que, eventualmente, sí se llegue a generar el impuesto complementario de avisos y tableros para el tercero que promociona su buena fama, nombre comercial o productos, en vehículos de propiedad de terceros.
Quedamos atentos a cualquier pregunta sobre este tema.
Flash # 116, Impuesto complementario de avisos y tableros no se genera p…
Flash #114: aportes a la seguridad social por parte de los «rentistas de capital»
Flash # 114, julio 21 de 2020
El Consejo de Estado mediante Auto interlocutorio (anexo) decidió negar la suspensión provisional del artículo 1º del Decreto 1406 de 1999, compilado en el Decreto Único Reglamentario 780 de 2016, el cual establece que para efectos de las cotizaciones al sistema de seguridad social, se consideran aportantes los “rentistas de capital y demás personas que tengan capacidad de contribuir al financiamiento del SGSSS”.
El Consejo de Estado, señala que esta norma ya fue objeto de demanda de simple nulidad, la cual fue resuelta en sentencia del 1º de agosto de 2019, expediente (23379), en la cual negó la nulidad de la expresión “rentistas de capital”, considerando lo siguiente:
El literal b del artículo 156 de la Ley 100 de 1993 establece que todos los habitantes de Colombia deben estar afiliados al Sistema de Seguridad Social en Salud y, el artículo 157 de esta misma Ley dispone que los afiliados a este sistema mediante el régimen contributivo también son los “trabajadores independientes” con capacidad de pago.
En sentencia C- 578 de la Corte Constitucional, precisó que la expresión “trabajador independiente” debe interpretarse de manera amplia, por lo que debe considerarse que incluye los rentistas de capital, ya que son personas activas económicamente.
El proceso de nulidad simple del artículo 1º del Decreto 1406 de 1999 aún sigue en estudio en el Consejo de Estado, el análisis estaría enfocado en la expresión “y demás personas que tengan capacidad de contribuir al financiamiento del SGSSS” una vez se profiera sentencia final, se lo estaremos informando.
Flash #114. Auto que niega suspensión provisional – aportes a la seguridad social por parte de rentistas de capital
Flash # 111, julio 14 de 2020
Mediante Oficio 220- 087812 del 01 de junio de 2020 (adjunto) la Superintendencia de Sociedades realizó las siguientes precisiones sobre lo dicho en Concepto 220 – 51940 de marzo 04 de 2020 (comentado en nuestro Flash # 65 de 13 de abril de 2020), con relación a los efectos tributarios de de los anticipos para futuras capitalizaciones que realizan los socios o accionistas a las sociedades:
Manifiesta que al señalar en el Concepto 220 – 51940 de marzo 04 de 2020 que los anticipos para futuras capitalizaciones se entienden como endeudamiento, se refería al tratamiento cambiario que tienen estos anticipos cuando son realizados por accionistas extranjeros en sociedades colombianas, pues de acuerdo con lo indiciado en el Capítulo 7 de la Circular Reglamentaria Externa No. 83 del Banco de la República, “Los anticipos para futuras capitalizaciones que efectúen los no residentes en sociedades colombianas constituyen endeudamiento externo pasivo”.
Aclara que no desconoce la doctrina de la DIAN que ha señalado que los anticipos para futuras capitalizaciones no generan intereses presuntivos pues no son préstamos, “pues no se entregan a título de mutuo sino como parte del pago del futuro contrato, por lo tanto, no generan intereses presuntos, conforme a la doctrina allí mencionada”.
Señala que los anticipos para futuras capitalizaciones en los que se pacten intereses, a criterio de la Superintendencia de Sociedades, sí se deben incluir dentro del cálculo de subcapitalización del artículo 118-1 ET, soportándose en que la normativa cambiaria estima estos anticipos para futuras capitalizaciones como “endeudamiento externo pasivo”.
En este tema estamos de acuerdo pues, cuando sobre los anticipos para futuras capitalizaciones se pacten intereses, en tanto no se capitalicen, en nuestra opinión, en lo sustancial estarían concebidos como préstamos a los cuales, incluso les sería aplicable, para efectos tributarios, los intereses presuntivos en los términos del artículo 35 ET, excepto cuando la tasa de interés pactada sea superior a la tasa de interés presuntivo.
Flash # 111, Anticipos para futuros capitalizaciones, precisiones efecto…
Flash # 110: Modificaciones Devoluciones automáticas de saldos a favor liquidados en las declaraciones del impuesto sobre la renta e IVA
Flash # 110, julio 09 de 2020
Mediante Decreto 963 de 07 de julio de 2020 (anexo) modifica el Decreto 1625 de 2016 con relación al proceso de devolución automática de saldos a favor liquidados en las declaraciones del impuesto sobre la renta e IVA, establecido en el parágrafo 5º del artículo 855 ET, estableciendo lo siguiente:
El parágrafo 5° del artículo 855 ET establece 2 condiciones que deben cumplir los contribuyentes y responsables para que les sea aplicable el mecanismo de devolución automática, los cuales son:
a)No representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la DIAN;
b)Más del 85% de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables provengan de proveedores que emitan sus facturas mediante el mecanismo de factura electrónica.
Sin embargo, el Decreto 963 de 2020 modifica la segunda condición para las solicitudes de devolución y/o compensación radicadas a partir del 22 de junio y hasta el 31 de diciembre de 2020, señalando que solo se deberá soportar el 25% de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas -IVA descontables, según sea el caso, mediante el sistema de facturación electrónica de venta con validación previa.
Lo anterior, sin perjuicio de que los contribuyentes puedan soportar mayores costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas -IVA descontables con factura electrónica de venta con validación previa.
Para efectos de la determinación del porcentaje señalado en el numeral 2, se excluyen del cálculo del porcentaje los costos y gastos que al momento del cálculo no sean susceptibles de ser soportados por el mecanismo de factura electrónica, tales como amortizaciones, depreciaciones y pagos de nómina. Se prevé que las declaraciones de importación serán soporte adecuado.
El término para el reconocimiento de la devolución y/o compensación automática pasa de 10 días hábiles a 15 días hábiles a partir de la radicación de la solicitud en “debida forma”.
El artículo 1.6.1.21.13. del DUR 1625 de 2016, establece que en el caso de personas jurídicas, se debe aportar un certificado de existencia y representación legal, con anterioridad no mayor de un (1) mes. Sin embargo, el Decreto 963 de 2020 establece que la DIAN verificará mediante consulta en línea el certificado de existencia y representación legal del solicitante, sin necesidad que éste lo adjunte a la solicitud de devolución y/o compensación.
Lo anterior, no aplica cuando se trate del certificado histórico mencionado en 1.6.1.21.13. del DUR 1625 de 2016, que hace referencia a quienes ostenten la calidad de representante legal o de revisor fiscal al momento en que se presenta la solicitud de devolución y/o compensación no sean los mismos que suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, deberán anexar el certificado histórico donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir dichas declaraciones.
Se adiciona al artículo 1.6.1.21.14. del DUR 1625 de 2016, señalando que cuando se trate de un saldo a favor originado en una declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, se debe allegar una relación de los costos y deducciones, sobre la cual invitamos a leer con detenimiento este Decreto 963 de 2020.
Flash # 110 Decreto 963 del 07 de julio de 2020. Devolución automática del parágrafo 5º del artículo 855 ET
Flash # 109: Apoyo para el Pago de Prima de Servicios (PAP) – formulario UGPP – postulación hasta julio 16 de 2020
Flash # 109, julio 08 de 2020
A través de la Resolución 1361 del 02 de julio de 2020 (anexa), el Ministerio de Hacienda reglamentó el Programa de Apoyo para el Pago de Prima de Servicios (PAP), que creó el Decreto 770 de junio 02 de 2020 (en sus artículos 7 a 19), así:
El PAP equivale a $220.000, multiplicado por el número de trabajadores dependientes por los cuales el beneficiario haya cotizado en la PILA correspondiente al mes de junio de 2020, siempre y cuando hayan sido reportados como trabajadores en las planillas de abril, mayo y junio de 2020, el mes completo.
Pueden postularse a este programa las personas jurídicas, naturales, consorcios y uniones temporales que cumplan con los siguientes requisitos:
Haber sido constituidos antes de enero de 2020 (no aplica a personas naturales).
Contar con inscripción en el registro mercantil, la cual debió realizarse o haberse renovado al menos en el año 2019.
Certificar una disminución del 20% o más en sus ingresos, a través de uno de los siguientes métodos:
1) Comparando los ingresos del mes de junio de 2020 con los ingresos del mes de junio de 2019, o;
2) Comparando los ingresos del mes de junio de 2020 con los ingresos de enero y febrero de 2020.
Para postularse, deben presentar los siguientes documentos:
Formulario de postulación PAEF-PAP, el cual fue establecido por la UGPP en Circular Externa No. 003 de 2020 (anexa).
Certificación firmada por el representante legal y el contador o revisor fiscal (si aplica) en que se certifique lo siguiente:
1) Disminución del 20% de los ingresos de acuerdo con el método de cálculo utilizado.
2) Que los trabajadores sobre los que se reciba el beneficio efectivamente recibieron el salario del mes de junio de 2020.
Tener un producto de depósito en una entidad financiera. En caso que también se esté postulando al programa PAEF, el proceso de postulación se debe realizar ante la misma entidad financiera y a través del mismo formulario.
La postulación será recibida por las entidades financieras con la postulación al PAEF del mes de julio de 2020, es decir, hasta el 16 de julio de 2020.
No pueden acceder a este programa las personas naturales que tengan menos de 3 empleados reportados en la PILA correspondiente a la cotización de febrero de 2020 o que sean personas políticamente expuestas.
Si bien en este flash tratamos de abreviar los requisitos y características del programa PAP, para verificar si cumplen o no con los requisitos de postulación es conveniente revisar las normas anexas y los artículos 7 a 19 del Decreto 770 de 2020.
Flash # 109, Resolucion 1361 de julio 02 de 2020 – Beneficio PAP
Flash # 108, Trámite para solicitudes de devolución de saldos a favor bajo el procedimiento abreviado, cuando son inadmitidas
Flash # 108, julio 06 de 2020
Mediante concepto del 26 de junio de 2020 (anexo), la DIAN indicó lo siguiente con relación a solicitudes de devolución de y/o compensación de saldos a favor radicadas mediante el procedimiento abreviado previsto en el Decreto Legislativo 535 de 2020, modificado por el Decreto Legislativo 807 de 2020:
Las solicitudes que fueron inadmitidas pueden subsanarse, presentando la solicitud “en debida forma”, dentro del mes siguiente a su inadmisión. Si se cumple con lo anterior, las solicitudes continuarán su trámite bajo dicho procedimiento abreviado.
En caso que no sean subsanadas las causales de inadmisión dentro del mes siguiente a su inadmisión, no podrán continuar su trámite por el procedimiento abreviado. En este caso, aunque el contribuyente puede presentar una nueva solicitud de devolución, esta se adelantará bajo el procedimiento ordinario previsto en el artículo 850 y siguientes del Estatuto Tributario.
Flash # 108, Trámite para solicitudes de devolución de saldos a favor inadmitidas, bajo el procedimiento abreviado