Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dostawa/ippp2-4512-937-15-2-iz
Timestamp: 2018-03-17 14:53:36+00:00
Document Index: 62060980

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 5', 'art. 43', 'art. 7', 'art. 5', 'art. 41', 'art. 83', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 122', 'art. 129', 'art. 146', 'art. 146', 'art. 41', 'art. 109', 'art. 110', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 29']

IPPP2/4512-937/15-2/IZ | Interpretacja indywidualna
Dostawa wskazanej we wniosku nieruchomości opodatkowana będzie stawką podstawową w wysokości 23%.
IPPP2/4512-937/15-2/IZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 18 września 2015 r. (data wpływu 28 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania dostawy nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 28 września 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania dostawy nieruchomości.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT, polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach tejże działalności nabył w październiku 2011 roku działkę wraz z posadowionym na niej lokalem - pawilonem handlowym.
Nabycie ww. nieruchomości nie było opodatkowane podatkiem VAT, w akcie notarialnym nie było wzmianki o zwolnieniu tej transakcji z opodatkowania, nie było też zapisów o historii przedmiotu transakcji. Wnioskodawca nie otrzymał faktury VAT dokumentującej tę transakcję.
W prowadzonej przez wydział rejestrowy księdze wieczystej dla zakupionej nieruchomości wynika, że dla przedmiotowej nieruchomości księga wieczysta została utworzona w sierpniu 2008 roku w wyniku wydzielenia z innej księgi wieczystej. W momencie utworzenia księgi wieczystej dla przedmiotowej nieruchomości, w roku 2008 jako właściciele na zasadach wspólności ustawowej małżeńskiej wpisano osoby, od których Wnioskodawca nabył nieruchomość w roku 2011.
Opisana wyżej nieruchomość stanowi środek trwały i jest amortyzowana zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość po nabyciu była przez Wnioskodawcę ulepszana, a nakłady, jakie Wnioskodawca poniósł na owe ulepszenia przekroczyły 30% wartości początkowej budynku przyjętej dla celów amortyzacji. Wnioskodawca zaznacza, że próg 30% został przekroczony po weryfikacji prawidłowości rozliczeń za lata 2011-2014, w wyniku których zmieniła się przyjęta dla potrzeb podatku dochodowego wartość początkowa amortyzowanego budynku - spowodowane to było błędną wyceną pierwotną.
W związku ze zmianą profilu działalności Wnioskodawca podjął decyzję o sprzedaży nieruchomości. Zainteresowany zakupem klient wyraził chęć uprzedniego najmu nieruchomości na okres jednego roku i następnie sfinalizowania transakcji zakupu, na co Wnioskodawca przystał i od lutego bieżącego (to jest 2015) roku oddał nieruchomość w najem. Wnioskodawca wystawia na uzyskiwany z tytułu umowy najmu czynsz każdego miesiąca fakturę i rozlicza należny podatek VAT zgodnie z przepisami ustawy. Strony planują dokonanie sprzedaży na pierwszy kwartał 2016 roku.
Czy w opisanym stanie faktycznym transakcja sprzedaży przedmiotowej nieruchomości będzie opodatkowana podstawową stawką podatku VAT, to jest 23%...
Zdaniem Wnioskodawcy transakcja sprzedaży nieruchomości powinna być opodatkowana podstawową stawką podatku VAT, to jest 23%.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 zwolnione z opodatkowania są dostawy budynków i budowli z wyjątkiem, gdy:
Ustawa o VAT w art. 2 pkt 14 definiuje pierwsze zasiedlenie jako:
oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
W opisanym stanie faktycznym nieruchomość w opinii Wnioskodawcy nie była przedmiotem czynności podlegającej opodatkowaniu do lutego 2015 roku, kiedy to Wnioskodawca oddał ją w najem, który to jest opodatkowanym podatkiem VAT - zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, który mówi, że podlega opodatkowaniu podatkiem VAT m.in. odpłatne świadczenie usług.
Z uwagi na dokonane ulepszenia przewyższające 30% wartości początkowej budynku, zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT w momencie oddania w najem w lutym 2015 r. zdaniem Wnioskodawcy nastąpiło pierwsze zasiedlenie.
Tak więc Wnioskodawca uznaje, że planowana na pierwszy kwartał 2016 roku dostawa nieruchomości nie będzie korzystała ze zwolnienia opisanego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i tym samym prawidłowe będzie opodatkowanie tej dostawy stawką podstawową 23%.
Tym samym, dostawa nieruchomości spełnia definicję odpłatnej dostawy towarów wynikającą z art. 7 ust. 1 ustawy i na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca w prowadzonej działalności gospodarczej nabył w październiku 2011 roku działkę wraz z posadowionym na niej lokalem - pawilonem handlowym.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą opodatkowania dostawy opisanej we wniosku nieruchomości.
Zgodnie art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Na podstawie art. 146a pkt 1 cyt. ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Z analizy art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy wynika, że zastosowanie zwolnienia od podatku uzależnione jest od łącznego spełnienia warunków w tym przepisie wskazanych.
Przez pierwsze, w myśl tego przepisu, zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
Analiza treści złożonego wniosku w kontekście wyżej powołanych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wskazuje, że dostawa opisanej we wniosku nieruchomości, z uwagi na to, że planowana jest w w pierwszym kwartale 2016 r., nastąpi w okresie krótszym niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia, tj. od zawarcia umowy najmu w lutym 2015 r.
Zgodzić należy się więc z Wnioskodawcą, że planowana dostawa nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
Ponadto podkreślić, należy, że planowana dostawa nie będzie również objęta zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, ponieważ wydatki poniesione na ulepszenie nieruchomości, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, przekroczyły 30% wartości początkowej budynku, a w związku z tym, że budynek wykorzystywany jest do czynności opodatkowanych (najem) Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych wydatków.
Z uwagi na to, że Wnioskodawca wykorzystuje opisaną we wniosku nieruchomość do czynności opodatkowanych (najem), regulacja art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy nie ma zastosowania w przedmiotowej sprawie.
Uwzględniając powyższe okoliczności oraz przepisy ustawy o podatku od towarów i usług stwierdzić należy, że dostawa wskazanej we wniosku nieruchomości opodatkowana będzie stawką podstawową w wysokości 23%.
Tym samym stanowisko Strony jest prawidłowe.
W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 29 ust. 8 ustawy, w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu. Zatem dostawa gruntu, na którym posadowiony jest budynek, o którym mowa we wniosku, również będzie opodatkowany stawka podatku w wysokości 23%.
IPTPP2/4512-450/15-6/SM | Interpretacja indywidualna
IPPP3/4512-628/15-5/JF | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dostawa > IPPP2/4512-937/15-2/IZ