Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zachowek/ilpb2-415-1032-14-4-ws
Timestamp: 2017-10-23 19:04:22+00:00
Document Index: 125523516

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 19', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22']

ILPB2/415-1032/14-4/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 17 października 2014 r. (data wpływu 21 października 2014 r.), uzupełnionym pismem (data wpływu 20 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sprzedaży nieruchomości – jest nieprawidłowe.
W dniu 21 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Z uwagi na to, że Wnioskodawca wskazał, że przedmiotowy wniosek dotyczy podatku od spadków i darowizn, natomiast z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynikało, że wniosek ten może dotyczyć również podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zbycia nieruchomości, pismem z dnia 9 stycznia 2015 r. nr ILPB2/415-1032/14-2/WS wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku – w zależności od rodzaju rozstrzygnięcia jakiego oczekuje – w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku od spadków i darowizn.
Wniosek bowiem w zakresie obu podatków nie spełniał wymogów formalnych określonych w art. 14b § 3 i § 4 oraz art. 14f § 1 Ordynacji podatkowej.
Wezwanie wysłano w dniu 9 stycznia 2015 r., skutecznie doręczono dnia 12 stycznia 2015 r., zaś w dniu 20 stycznia 2015 r. (data nadania 17 stycznia 2015 r.), do tut. organu wpłynęła odpowiedź, w której Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskodawca otrzymał na podstawie testamentu spadek po zmarłej w dniu 20 stycznia 2009 r. mamie. Dnia 26 listopada 2009 r. nastąpiło stwierdzenie nabycia spadku przez sąd rejonowy. Dnia 4 czerwca 2010 r. Wnioskodawca zgłosił do urzędu skarbowego nabycie własności. Dnia 1 września 2010 r. Zainteresowany sprzedał mieszkanie za kwotę 60 000 zł. Następnie dnia 20 października 2010 r. odbyła się rozprawa w sądzie rejonowym z powództwa brata i sióstr o zachowek po zmarłej matce. Zgodnie z obowiązującym prawem na konto bankowe brata, jako pełnomocnika, dnia 28 października 2010 r. została przelana suma 33 184, 75 zł. Kwota, która pozostała Wnioskodawcy, tj. 26 815,25 zł została wykorzystana na remont mieszkania, którego Zainteresowany jest właścicielem. Wydatki na remont potwierdzone są fakturami za materiały i usługi budowlane.
Od jakiej kwoty należy rozliczyć się z urzędem skarbowym...
Zdaniem Wnioskodawcy, powinien się on rozliczyć od kwoty 26 815, 25 zł, bo taką kwota dysponował faktycznie po uszczupleniu zachowku.
innych rzeczy,– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca otrzymał na podstawie testamentu spadek po zmarłej w dniu 20 stycznia 2009 r. mamie. Dnia 1 września 2010 r. Zainteresowany sprzedał mieszkanie za kwotę 60 000 zł. Następnie dnia 20 października 2010 r. odbyła się rozprawa w sądzie rejonowym z powództwa brata i sióstr o zachowek po zmarłej matce. Zgodnie z obowiązującym prawem na konto bankowe brata, jako pełnomocnika, dnia 28 października 2010 r. została przelana suma 33 184, 75 zł. Kwota, która pozostała Wnioskodawcy, tj. 26 815,25 zł została wykorzystana na remont mieszkania, którego Zainteresowany jest właścicielem. Wydatki na remont potwierdzone są fakturami za materiały i usługi budowlane.
Biorąc pod uwagę powyższe i dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego należy uznać, że sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku w dniu 20 stycznia 2009 r., dokonana w dniu 1 września 2010 r. stanowi źródło przychodu, w rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Jednocześnie należy wskazać, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia (art. 19 ust. 3 cytowanej ustawy)
Odnosząc przywołane wyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że przychód który Wnioskodawca uzyskał z odpłatnego zbycia mieszkania nabytego w spadku po zmarłej w 2009 r. matce, zgodnie z dyspozycją zacytowanego powyżej art. 22 ust. 6d ustawy, może zostać pomniejszony wyłącznie o udokumentowane nakłady na to mieszkanie zwiększające jego wartość oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanego mieszkania przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Brak jest zatem podstaw prawnych, aby wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę w postaci wypłaconego zachowku zaliczyć do kosztów odpłatnego zbycia nieruchomości, jak również kosztów uzyskania przychodów. Długi obciążające masę spadkową nie stanowią żadnej z kategorii wskazanych w art. 22 ust. 6d, a zatem nie mogą zostać uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w przypadku sprzedaży nieruchomości lub praw nabytych w drodze spadku. Wobec powyższego, poniesiony przez Wnioskodawcę wydatek na spłatę roszczeń o zachowek nie może być uznany za koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nabytego przez niego w drodze spadku mieszkania. Zauważyć należy, że długi spadkowe jakkolwiek wpływają na wysokość podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, pozostają bez wpływu na ustalenie tej podstawy w podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku sprzedaży nieruchomości lub praw nabytych w drodze spadku. Zatem kwota, którą Wnioskodawca przeznaczył na wypłatę zachowku na rzecz rodzeństwa nie będzie miała wpływu na wysokość podatku z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.
Reasumując, rozliczając się z urzędem skarbowym z tytułu odpłatnego zbycia mieszkania nabytego w spadku po zmarłej matce, Wnioskodawca zobowiązany jest wykazać cały uzyskany z tej sprzedaży przychód, pomniejszony jedynie o koszty odpłatnego zbycia, stanowiące niezbędne wydatki, aby transakcja zbycia mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością) oraz koszty uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca nie może pomniejszyć uzyskanego przychodu o wypłacony rodzeństwu zachowek, ponieważ – jak wskazano powyżej – wydatek ten nie jest ani kosztem odpłatnego zbycia, ani kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu ww. przepisu.
Jednocześnie tut. Organ informuje, że w odniesieniu do podatku od spadków i darowizn w dniu 30 stycznia 2015 r. wydane zostało postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia nr ILPB2/436-391/14-4/WS.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zachowek > ILPB2/415-1032/14-4/WS