Source: http://www.lexlege.pl/ustawa-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych/rozdzial-4a-opodatkowanie-stron-umowy-leasingu/1481/
Timestamp: 2019-08-19 10:38:08+00:00
Document Index: 50739089

Matched Legal Cases: ['Art. 23', 'art. 19', 'art. 6', 'art. 23', 'art. 37', 'art 23', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 19', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 14', 'art. 19', 'art. 22', 'art. 23', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'Art. 23', 'Art. 23', 'Art. 23', 'Art. 23', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'Art. 23', 'art. 23', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 11', 'art. 22', 'art. 23']

Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu - Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - pod. doch.od osób fi
Art. 23b. Uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego
umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas
oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu
są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została
zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych stosuje się odpowiednio.
art. 6 podmioty zwolnione od podatku ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
art. 23 i art. 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. z 1997 r. poz. 143, z 1998 r. poz. 1063 oraz z 1999 r. poz. 484 i 1178)
- do umowy tej stosuje się zasady opodatkowania określone w art 23f-23h.
W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.
Interpretacje: 17 Porównania: 1 Przypisy: 1
Art. 23c. Skutek przeniesienia własności środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych na korzystającego
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1, finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem tej umowy:
przychodem ze sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży; jeżeli jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej według zasad określonych w art. 19 przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych;
Art. 23d. Skutek przeniesienia własności środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych na osobę trzecią
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1, finansujący przenosi na osobę trzecią własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem tej umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty ich wartości uzgodnioną kwotę - przy określaniu przychodu ze sprzedaży i kosztu jego uzyskania stosuje się przepisy art. 14 przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, przychód z działalności gospodarczej, art. 19 przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, art. 22 wykaz kosztów uzyskania przychodów i art. 23 definicja negatywna kosztów uzyskania przychodów.
Kwota wypłacona korzystającemu, w przypadku określonym w ust. 1, stanowi koszt uzyskania przychodów finansującego w dniu zapłaty do wysokości różnicy pomiędzy rzeczywistą wartością netto a hipotetyczną wartością netto.
Kwota otrzymana przez korzystającego, w przypadku określonym w ust. 1, stanowi jego przychód w dniu jej otrzymania.
Art. 23e. Opłaty ustalone przez strony przy dalszym używaniu środków środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych korzystającemu
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1 pkt 1, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, będące przedmiotem tej umowy, przychodem finansującego i odpowiednio kosztem uzyskania przychodów korzystającego są opłaty ustalone przez strony tej umowy.
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1 pkt 2, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, będące przedmiotem tej umowy, przychodem finansującego są opłaty ustalone przez strony tej umowy, także wtedy, gdy odbiegają znacznie od wartości rynkowej.
Art. 23f. Wyłączenie opłat z przychodów finansującego
Art. 23g. Skutek niezaliczenia opłat ustalonych w umowie leasingu do przychodów i jednocześnie kosztów
Art. 23h. Skutek niezaliczenia opłat ustalonych w umowie leasingu do przychodów i jednocześnie kosztów i przeniesienie środków na osobę trzecią
Art. 23i. Grunt jako przedmiot umowy leasingu - skutek
Art. 23j. Uwzględnienie cen w sumie opłat po zakończeniu umowy leasingu
Jeżeli w umowie leasingu została określona cena, po której korzystający ma prawo nabyć przedmiot umowy po zakończeniu podstawowego okresu tej umowy, cenę tę uwzględnia się w sumie opłat, o których mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1 pkt 3 i art. 23f wyłączenie opłat z przychodów finansującego ust. 1 pkt 2.
Do sumy opłat, o której mowa w ust. 1, nie zalicza się:
Kaucji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, nie zalicza się do przychodów finansującego i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego.
Art. 23k. Skutek przeniesienia na osobę trzecią wierzytelności z tytułu opłat
Jeżeli finansujący przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat, o których mowa w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1, a nie została przeniesiona na osobę trzecią własność przedmiotu umowy leasingu:
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, opłaty ponoszone przez korzystającego na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód finansującego w dniu wymagalności zapłaty.
Art. 23l. Stosowanie przepisów właściwych dla najmu i dzierżawy
Do opodatkowania stron umowy zawartej na czas nieoznaczony lub na czas oznaczony, lecz niespełniającej warunków, określonych w art. 23b uznanie opłat z tytułu używania środków za przychód finansującego ust. 1 pkt 3 lub art. 23f wyłączenie opłat z przychodów finansującego ust. 1, lub art. 23i grunt jako przedmiot umowy leasingu - skutek ust. 1, stosuje się przepisy, o których mowa w art. 11 przychody z nieodpłatnych świadczeń, art. 22 wykaz kosztów uzyskania przychodów i art. 23 definicja negatywna kosztów uzyskania przychodów, dla umów najmu i dzierżawy.
Czytaj dalej (Rozdział 4b. Ceny transferowe)