Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/dochody-zagraniczne/763609,Opodatkowanie-swiadczenia-chorobowego-otrzymanego-z-Norwegii.html
Timestamp: 2019-10-23 13:30:16+00:00
Document Index: 53220486

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 17', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 3']

Opodatkowanie świadczenia chorobowego otrzymanego z Norwegii - Dochody zagraniczne - PIT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Dochody zagraniczne > Opodatkowanie świadczenia chorobowego otrzymanego z Norwegii
Dochód uzyskany tytułem świadczenia chorobowego w Norwegii przez polskiego rezydenta jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Ma on jednak wpływ na podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce, tj. należy uwzględnić ten dochód do ustalenia stopy procentowej, według której polski rezydent powinien obliczyć podatek należny od dochodów podlegających w Polsce opodatkowaniu.
Do Krajowej Informacji Skarbowej zgłosił się z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego polski rezydent podatkowy. Posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych wyłącznie w Polsce.
Polski rezydent otrzymał świadczenie chorobowe z norweskiej instytucji ubezpieczeniowej NAV. Od kwoty tego świadczenia NAV potrącił mu część należną państwu tytułem podatku. Dodatkowo z tytułu opóźnienia (sprawa była rozpatrywana przez NAV ok. 2 lata), podmiot otrzymał również kwotę stanowiącą odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty świadczenia chorobowego przez NAV. Świadczenie chorobowe, jakie otrzymał z NAV, zostało wypłacone na podstawie norweskiego prawa o ubezpieczeniach społecznych. Mężczyzna nie posiada wiedzy, czy kwota odsetek podlegała w Norwegii opodatkowaniu.
W związku z wątpliwościami dotyczącymi kwestii opodatkowania powyższych świadczeń przez państwo polskie wystąpił z pytaniami interpretacyjnymi o to czy otrzymana kwota - w świetle przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania - powinna zostać opodatkowana również w Polsce, oraz czy wpłynie na wysokość stopy opodatkowania dochodów za 2016 r.? Zdaniem wnioskodawcy, kwota netto otrzymanego z Norwegii świadczenia chorobowego nie podlega opodatkowaniu w Polsce i nie powinna być uwzględniana przy obliczeniu stopy podatkowej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 maja 2017 r., sygn. 0461-ITPB2.4511.157.2017.2.ENB, stwierdził jednak, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.
Opodatkowanie norweskiego świadczenia chorobowego
KIS wyjaśnia, iż zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm. (dalej także „ustawa”), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b ustawy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a ww. ustawy).
Ustalając zatem, czy świadczenia otrzymane z Norwegii będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, oraz czy będą miały wpływ na opodatkowanie pozostałych dochodów urząd odniósł się do zapisów Konwencji z dnia 9 września 2009 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz Protokołu do tej Konwencji (Dz. U. z 2010 r. Nr 134, poz. 899 z późn. zm.).
Z treści ww. przepisów wynika, że świadczenia wypłacane z Norwegii, na podstawie prawa o ubezpieczeniach społecznych tego Państwa, osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce (art. 17 ust. 2 ww. Konwencji) mogą być opodatkowane w Norwegii.
Przy tym, postanowienie w Konwencji, że danego rodzaju dochód może podlegać opodatkowaniu w jednym z państw (najczęściej w państwie źródła) wskazuje, że państwo źródła ma prawo opodatkować dany dochód, bez względu na to, czy dochód ten podlegać będzie opodatkowaniu w drugim państwie (państwie rezydencji). Przypisanie prawa do opodatkowania nie ma tutaj charakteru wyłączności.
W świetle powyższego organ stwierdza zatem, że świadczenie chorobowe wypłacone na podstawie norweskiego prawa o ubezpieczeniach społecznych podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Norwegii.
Z powyżej przytoczonych przepisów wynika, że przy rozliczaniu dochodu uzyskanego tytułem świadczenia chorobowego, od którego w Norwegii pobrano podatek ma zastosowanie tzw. metoda wyłączenia z progresją, którą na gruncie polskich przepisów określa art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z ww. art. 27 ust. 8 ustawy, jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust. 1, osiągał również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych - podatek określa się w następujący sposób:
PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych, PIT - rozliczenia, podatki, podatnik, ubezpieczenia, unikanie podwójnego opodatkowania
Opodatkowanie świadczenia chorobowego otrzymanego z Norwegii /Fot. Fotolia