Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/itpb2-4511-400-15-il
Timestamp: 2018-03-18 06:14:15+00:00
Document Index: 107754822

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 603', 'art. 195', 'art. 196', 'art. 196', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

ITPB2/4511-400/15/IL | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-400/15/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 10 marca 2015 r. (data wpływu 12 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 13 kwietnia 2015 r. (data wpływu 17 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 12 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 13 kwietnia 2015 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany lokalu mieszkalnego.
W dniu 16 czerwca 1998 r. Wnioskodawczyni stała się wraz z mężem współwłaścicielką domu jednorodzinnego w udziale wynoszącym 8/15. Pozostałe udziały w wysokości 7/15 w ww. domu posiadała babcia Wnioskodawczyni. W dniu 23 kwietnia 2004 r. jeszcze w trakcie trwania związku małżeńskiego Wnioskodawczyni wyłączyła majątkową małżeńską wspólność ustawową i stała się współwłaścicielką swojej części tj. udziałów w wysokości 4/15. Mąż Wnioskodawczyni posiadał udziały w wysokości 4/15. Po śmierci babci Wnioskodawczyni w 2002 r. jej udziały w wysokości 7/15 otrzymała w dniu 14 maja 2004 r. matka Wnioskodawczyni. W dniu 19 stycznia 2007 r. nastąpił rozwód. Następnie w dniu 6 lipca 2007 r. matka Wnioskodawczyni w drodze umowy darowizny przekazała Wnioskodawczyni udziały w przedmiotowym domu jednorodzinnym w wysokości 7/15. W związku z tym Wnioskodawczyni stała się współwłaścicielką większości udziałów tj. w wysokości 11/15. W 2009 r. Wnioskodawczyni założyła sprawę o podział majątku i dnia 29 stycznia 2013 r. otrzymała postanowienie Sądu, w sprawie podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności. Przedmiotem podziału majątku był dom mieszkalny i hala gospodarcza. Dom został podzielony na dwa lokale mieszkalne z odrębnymi wejściami i mediami. Lokal nr 1 na parterze domu, oraz halę gospodarczą znajdującą się na posesji otrzymała Wnioskodawczyni na wyłączną własność. Natomiast lokal nr 2 na piętrze otrzymał były mąż Wnioskodawczyni. Wartość otrzymanego przez Wnioskodawczynię lokalu mieszkalnego, wraz z halą gospodarczą mieściła się w ramach posiadanego przez nią dotychczas udziału. Tytułem wyrównania udziałów w majątku wspólnym i współwłasności, oraz rozliczania wydatków i nakładów Sąd zasadził od byłego męża na rzecz Wnioskodawczyni spłatę w wysokości 74.591 zł 01 gr. Od tego wyroku były mąż Wnioskodawczyni odwołał się do Sądu Okręgowego, który wydał postawienie oddalające apelację i utrzymał w mocy wyrok Sądu I instancji. W dniu 13 sierpnia 2014 r. Wnioskodawczyni zamieniła swój lokal mieszkalny, nadający się do generalnego remontu, na mieszkanie w bloku, również do kapitalnego remontu. Wartość zamienianych lokali została określona na kwotę 230.000 zł, z uwagi na to, że były przeznaczone do remontu. Zamiana nastąpiła bezgotówkowo.
Czy w związku z zamianą bezgotówkową lokalu mieszkalnego oraz hali gospodarczej na lokal mieszkalny Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do opłaty dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni z tytułu zamiany bezgotówkowej nie będzie zobowiązana do takiej opłaty. Wnioskodawczyni wskazuje, że na podziale majątku nic nie zyskała, otrzymała to co posiadała wcześniej, będąc jednocześnie współwłaścicielka od 1998 r., czyli przed 2009 r.
W świetle obowiązującego stanu prawnego, stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 16 czerwca 1998 r. Wnioskodawczyni stała się wraz z mężem współwłaścicielką domu jednorodzinnego w udziale wynoszącym 8/15. Pozostałe udziały w wysokości 7/15 w ww. domu posiadała babcia Wnioskodawczyni. W dniu 23 kwietnia 2004 r. jeszcze w trakcie trwania związku małżeńskiego Wnioskodawczyni wyłączyła majątkową małżeńską wspólność ustawową i stała się współwłaścicielką swojej części tj. udziałów w wysokości 4/15. Mąż Wnioskodawczyni posiadał udziały w wysokości 4/15. Po śmierci babci Wnioskodawczyni w 2002 r. jej udziały w wysokości 7/15 otrzymała w dniu 14 maja 2004 r. matka Wnioskodawczyni. W dniu 19 stycznia 2007 r. nastąpił rozwód. Następnie w dniu 6 lipca 2007 r. matka Wnioskodawczyni w drodze umowy darowizny przekazała Wnioskodawczyni udziały w przedmiotowym domu jednorodzinnym w wysokości 7/15. W związku z tym Wnioskodawczyni stała się współwłaścicielką większości udziałów tj. w wysokości 11/15. W 2009 r. Wnioskodawczyni założyła sprawę o podział majątku i dnia 29 stycznia 2013 r. otrzymała postanowienie Sądu, w sprawie podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności. Przedmiotem podziału majątku był dom mieszkalny i hala gospodarcza. Dom został podzielony na dwa lokale mieszkalne z odrębnymi wejściami i mediami. Lokal nr 1 na parterze domu, oraz halę gospodarczą znajdującą się na posesji otrzymała Wnioskodawczyni na wyłączną własność. Natomiast lokal nr 2 na piętrze otrzymał były mąż Wnioskodawczyni. Wartość otrzymanego przez Wnioskodawczynię lokalu mieszkalnego, wraz z halą gospodarczą mieściła się w ramach posiadanego przez nią dotychczas udziału. Tytułem wyrównania udziałów w majątku wspólnym i współwłasności, oraz rozliczania wydatków i nakładów Sąd zasadził od byłego męża na rzecz Wnioskodawczyni spłatę w wysokości 74.591 zł 01 gr. Od tego wyroku były mąż Wnioskodawczyni odwołał się do Sądu Okręgowego, który wydał postawienie oddalające apelację i utrzymał w mocy wyrok Sądu I instancji. W dniu 13 sierpnia 2014 r. Wnioskodawczyni zamieniła swój lokal mieszkalny, nadający się do generalnego remontu, na mieszkanie w bloku, również do kapitalnego remontu. Wartość zamienianych lokali została określona na kwotę 230.000 zł, z uwagi na to, że były przeznaczone do remontu. Zamiana nastąpiła bezgotówkowo.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny wskazać należy, że użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pojęcie „odpłatne zbycie” oznacza przeniesienie prawa własności lub innych praw majątkowych w zamian za korzyść majątkową. Tym samym „odpłatne zbycie” obejmuje swoim zakresem nie tylko umowę sprzedaży. Aby dana czynność miała charakter odpłatnej nie musi jej bowiem towarzyszyć świadczenie pieniężne i przepływ gotówkowy. Forma bezpośredniej wymiany towarów, jaką jest uregulowana w art. 603 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) umowa zamiany również stanowi odpłatne zbycie rzeczy.
Stosunki majątkowe pomiędzy małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788 z późn. zm).
Natomiast współwłasność jest instytucją prawa cywilnego polegającą na tym, iż własność tej samej rzeczy przysługuje niepodzielnie kilku osobom (art. 195 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny Dz. U. Nr 16, poz. 93 późn. zm.). W myśl art. 196 § 1 Kodeksu cywilnego, współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną. Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika. Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy Działu IV Księgi drugiej Kodeksu cywilnego, o czym stanowi art. 196 § 2 tej ustawy.
Zgodnie z teorią prawa rzeczowego przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w wyniku podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności jest nabyciem tych rzeczy. Mając na uwadze przyjętą linię orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest przyznanie rzeczy na wyłączną własność jednemu z małżonków w wyniku podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności, tylko wówczas jeśli:
jeżeli wartość otrzymanej przez daną osobę rzeczy w wyniku tego podziału mieści się w udziale, jaki przysługuje jej w majątku wspólnym.
Za datę nabycia nieruchomości, która przypadła danej osobie w wyniku podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności należy przyjąć datę jej pierwotnego nabycia pod warunkiem, że wartość otrzymanej w wyniku tej czynności przez daną osobę nieruchomości mieści się w udziale, jaki tej osobie przysługuje w majątku objętym podziałem. Jeżeli natomiast wartość otrzymanej nieruchomości przekracza ten udział, to wówczas za datę nabycia tej części nieruchomości (prawa), która przekracza udział w ww. majątku wspólnym należy przyjąć dzień, w którym dokonano podziału majątku dorobkowego małżeńskiego i zniesienia współwłasności.
Odnosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że skoro wartość otrzymanego przez Wnioskodawczynię majątku w wyniku podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności tj. lokalu mieszkalnego, wraz z halą gospodarczą mieściła się w ramach posiadanego dotychczas udziału, to uznać należy, że przedmiotową nieruchomość Wnioskodawczyni nabyła w części w 1998 r. tj. w roku jej nabycia do majątku wspólnego, oraz w części w 2007 r. w drodze umowy darowizny od matki.
W konsekwencji bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy liczyć od końca 1998 i 2007 r. i upłynął z dniem 31 grudnia 2003 r., oraz z dniem 31 grudnia 2012 r.
W związku z tym, odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego, wraz z halą gospodarczą w drodze zamiany nastąpiło po upływie 5 lat, o których mowa w ww. przepisie. W konsekwencji nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przychód uzyskany z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IPPP1/4512-387/15-4/KC | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4515-26/15/MK | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-833/15-4/MS1 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > ITPB2/4511-400/15/IL