Source: http://www.podatekvat.pl/artykul,21,972,likwidacja-dzialalnosci-gospodarczej-formularz-vat-z.html
Timestamp: 2015-05-30 20:18:57+00:00
Document Index: 28017826

Matched Legal Cases: ['art. 96', 'art. 96', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 29']

Likwidacja działalności gospodarczej - formularz VAT-Z – www.podatekvat.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Obrót krajowy » Likwidacja działalności gospodarczej - formularz VAT-Z Uwaga: Do 1 czerwca br. należy przekazać do ZUS informację o przychodach z pracy zarobkowej osób na świadczeniu przedemerytalnym (zobacz więcej)Uwaga: Do 1 czerwca br. pracodawcy przekazują pierwszą ratę na rachunek ZFŚS (zobacz więcej)Uwaga: Do 1 czerwca br. rolnik-przedsiębiorca przekazuje do KRUS zaświadczenie albo oświadczenie o kwocie podatku dochodowego z działalności gospodarczej za 2014 r. (zobacz więcej) A
Likwidacja działalności gospodarczej - formularz VAT-Z
Z końcem lutego 2011 r. zaprzestałem wykonywania czynności opodatkowanych. Czy mogę dopiero w marcu 2011 r. złożyć formularz VAT-Z? Czy urząd wyda decyzję o wykreśleniu z rejestru podatników VAT? Czy po likwidacji działalności będę mógł posługiwać się nadal tym samym numerem NIP? Jakie dane powinienem umieścić obowiązkowo w formularzu VAT-Z? Jakie inne obowiązki będą na mnie ciążyć w związku z likwidacją działalności?
1. Złożenie formularza VAT-Z
rys. Likwidacja działalności gospodarczej - formularz VAT-Z
Podatnik który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT. Urzędem właściwym do przyjęcia zgłoszenia jest urząd właściwy w ostatnim dniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT powinno być złożone na druku VAT-Z, którego wzór określony został w załączniku nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 55, poz. 539 ze zm.).
Żaden z przepisów ustawy o VAT nie wskazuje terminu, w jakim należy złożyć formularz VAT-Z. Przepis art. 96 ust. 6 ustawy wskazuje jedynie, że podatnik który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, ma obowiązek zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Jeżeli tego nie zrobi, wówczas, z urzędu zostanie wykreślony z rejestru jako podatnik VAT (art. 96 ust. 8 ustawy o VAT).
Nie ma zatem przeszkód, aby w sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik złożył formularz VAT-Z informujący o zaprzestaniu wykonywania czynności opodatkowanych w marcu 2011 r.
W formularzu tym należy wskazać - w pozycji 20 - datę, od której podatnik zaprzestał wykonywania czynności opodatkowanych, a także przyczynę zaprzestania wykonywania tych czynności (poz. 21 formularza VAT-Z). Pamiętać również należy, aby wskazać w poz. 23, kwartał bądź też miesiąc, za który podatnik złożył ostatnią deklarację podatkową.
Jan K. będący czynnym podatnikiem VAT prowadził działalność gospodarczą od 2004 r. i zaprzestał jej wykonywania w styczniu 2011 r. W lutym 2011 r. złożył formularz VAT-Z informujący o zaprzestaniu wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Na podstawie tego formularza urząd skarbowy wykreślił w lutym podatnika z rejestru podatników VAT czynnych. Informacji o takim wykreśleniu nie wysyła się pisemnie do podatnika, nie wydaje się w tej sprawie żadnej decyzji ani postanowienia. Sam formularz VAT-Z jest dokumentem wystarczającym do wykreślenia przez urząd podatnika z rejestru.
Wzór formularza VAT-Z wypełnionego na podstawie przykładu prezentujemy poniżej.
Wykreślenie podatnika będącego osobą fizyczną z rejestru nie wymaga wydania przez urząd skarbowy decyzji administracyjnej, jak również nie powoduje unieważnienia numeru identyfikacyjnego. Podatnik, który zaprzestał prowadzenia działalności, jeśli podejmie ją na nowo, korzysta z tego samego NIP.
W przypadku podatnika niebędącego osobą fizyczną ustanie bytu prawnego powoduje, że decyzja o nadaniu NIP wygasa z mocy prawa.
2. VAT należny i naliczony w ostatniej deklaracji
Złożenie formularza VAT-Z przez podatnika likwidującego działalność gospodarczą jest jedynie obowiązkiem o charakterze formalnym. Nie można więc zapominać, że poza tym obowiązkiem podatnik musi pamiętać o prawidłowym rozliczeniu podatku VAT za ostatni miesiąc prowadzenia działalności. Pamiętać należy, iż zaprzestanie wykonywania działalności przez podatnika VAT nie oznacza, że z chwilą tą nie musi on już przestrzegać uregulowań wynikających z przepisów podatkowych.
W przypadku zaprzestania działalności przez osoby fizyczne lub likwidacji spółki cywilnej i handlowej niemającej osobowości prawnej, opodatkowaniu VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zatem towary, które nie spełniają powyższych warunków, nie podlegają opodatkowaniu. Podatnicy, na których ciąży obowiązek likwidacyjny, powinni sporządzić na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu spis z natury towarów (art. 14 ust. 5 ustawy). Informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i kwocie podatku należnego, podatnicy są obowiązani załączyć do deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki lub dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Przy czym spis z natury obejmować powinien tylko te towary, w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. To oznacza, że w przypadku gdy podatnik w momencie dokonywania zakupu danego towaru nie odliczył podatku VAT, gdyż nie miał do tego prawa, a zatem nie ma obowiązku umieszczania tego towaru w spisie z natury.
Osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, które przez okres co najmniej 10 miesięcy nie wykonywały czynności podlegających opodatkowaniu, na mocy art. 14 ust. 3 ustawy o VAT również zobowiązane są do sporządzenia remanentu likwidacyjnego. Obowiązek sporządzenia spisu z natury nie dotyczy natomiast sytuacji, w której podatnik zawiesza działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. nr 220, poz. 1447 ze zm.).
Należy również wspomnieć o tym, że dostawa towarów objętych spisem z natury, dokonywana przez byłych wspólników spółek cywilnych lub handlowych niemających osobowości prawnej oraz osoby fizyczne podlega zwolnieniu z opodatkowania przez okres 12 miesięcy od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury (art. 14 ust. 7 ustawy).
Zgodnie z art. 14 ust. 8, w związku z art. 29 ust. 10 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania towarów objętych spisem z natury jest cena nabycia towarów