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Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. TITULO VIII. REGÍMENES ESPECIALES (Vigente hasta el 19 de Abril de 2001).
Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Vigente hasta el 19 de Abril de 2001).
Publicado en BON núm. 45 de 14 de Abril de 1993
Vigencia desde 04 de Mayo de 1993. Esta revisión vigente desde 16 de Febrero de 2000 hasta 19 de Abril de 2001
TITULO VIIIREGÍMENES ESPECIALES
CAPITULO INormas generales
Opción y renuncia a la aplicación de los regímenes especiales 1. Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se aplicarán a los sujetos pasivos que reúnan los requisitos señalados al efecto por la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido y que no hayan renunciado expresamente a los mismos.
La renuncia deberá efectuarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto o, en el caso de inicio de actividad, en el plazo de los treinta días siguientes a tal inicio.
No obstante, la Orden Foral que desarrolle el régimen especial simplificado podrá habilitar plazos especiales para efectuar la renuncia a dicho régimen.
La renuncia tendrá efecto para un período mínimo de tres años, y se entenderá prorrogada para cada uno de los años siguientes en que pudiera resultar aplicable el respectivo régimen especial, salvo que se revoque expresamente durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efectos.
Se entenderá también realizada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. Asimismo, en caso de inicio de actividad se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración-liquidación que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.
Cuando el sujeto pasivo viniera realizando una actividad acogida al régimen simplificado o al de la agricultura, ganadería y pesca, e iniciara durante el año otra susceptible de acogerse a alguno de dichos regímenes, la renuncia al régimen especial correspondiente por esta última actividad no tendrá efectos para ese año respecto de la actividad que se venía realizando con anterioridad.
Si en el año inmediato anterior a aquel en que la renuncia al régimen simplificado o al de la agricultura, ganadería y pesca debiera surtir efecto se superara el límite que determina su ámbito de aplicación, dicha renuncia se tendrá por no efectuada.
La renuncia al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas supondrá la renuncia a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca en el Impuesto sobre el Valor Añadido por todas las actividades empresariales y profesionales ejercidas por el sujeto pasivo.
El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se aplicará a las operaciones que reúnan los requisitos señalados por la Ley Foral del Impuesto, siempre que el sujeto pasivo haya presentado la declaración prevista en el artículo 109, número 1, apartado 1.º, de dicha Ley Foral, relativa al comienzo de sus actividades empresariales o profesionales. No obstante, en la modalidad de determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio de cada operación, el sujeto pasivo podrá renunciar al referido régimen especial y aplicar el régimen general respecto de cada operación que realice, sin que esta renuncia deba ser comunicada expresamente a la Administración ni quede sujeta al cumplimiento de ningún otro requisito.
2. Las opciones y renuncias expresas previstas en el presente artículo, así como su revocación, se efectuarán cumplimentando el modelo que se apruebe por el Departamento de Economía y Hacienda.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en relación con la modalidad de renuncia prevista en el párrafo cuarto del número anterior.
Artículo 22 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos desde 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
CAPITULO IIRegímen simplificado
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 27/2004, 30 enero, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrolla para el año 2004 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 20 febrero).
Extensión subjetiva Tributarán por el régimen simplificado los sujetos pasivos del Impuesto que cumplan los siguientes requisitos:
1.º Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.La aplicación del régimen especial simplificado a las entidades a que se refiere el párrafo anterior se efectuará con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en las personas que las integren.
2.º Que realicen cualesquiera de las actividades económicas descritas en el artículo 26 de este Reglamento, siempre que, en relación con tales actividades, no superen los límites que determine para ellos el Consejero de Economía y Hacienda.
Artículo 23 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Renuncia al régimen simplificado La renuncia deberá efectuarse en la forma y plazos previstos por el artículo 22 de este Reglamento.
La renuncia al régimen especial simplificado por las entidades en régimen de atribución deberá formularse por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes.
Artículo 24 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Exclusión del régimen simplificado 1. Son circunstancias determinantes de la exclusión del régimen simplificado las siguientes:
1.ª Haber superado los límites que, para cada actividad, determine el Consejero de Economía y Hacienda, con efectos a partir del año inmediato posterior a aquel en que se produzca esta circunstancia. Los sujetos pasivos previamente excluidos por esta causa que no superen los citados límites en ejercicios sucesivos, quedarán sometidos al régimen especial simplificado salvo que renuncien al mismo.
A partir de: 15 junio 2004
Regla 1.ª del número 1 del artículo 25 redactada por el número 5 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
2.ª Alteración normativa del ámbito objetivo de aplicación del régimen simplificado que determine la no aplicación de dicho régimen especial a las actividades económicas realizadas por el sujeto pasivo, con efectos a partir del momento que fije la correspondiente norma de modificación de dicho ámbito objetivo.
Regla 2.ª del número 1 del artículo 25 redactada por el número 5 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
3.ª Haber quedado excluido de la aplicación del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
4.ª Realizar actividades no acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia. No obstante, no supondrá la exclusión del régimen especial simplificado la realización por el sujeto pasivo de otras actividades en cuyo desarrollo efectúe exclusivamente operaciones exentas del Impuesto por aplicación del artículo 17 de su Ley Foral reguladora, o arrendamientos de bienes inmuebles cuya realización no suponga el desarrollo de una actividad empresarial de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 35, número 2, de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Las circunstancias 3.ª y 4.ª del número anterior surtirán efectos a partir del año inmediato posterior a aquel en que se produzcan, salvo que el sujeto pasivo no viniera realizando actividades empresariales o profesionales, en cuyo caso la exclusión surtirá efectos desde el momento en que se produzca el inicio de tales actividades.
A partir de: 14 enero 2014
Número 2 del artículo 25 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el número diecinueve del artículo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2013, 30 diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el D. Foral 188/2002, de 19 de agosto, por el que se regulan las devoluciones de ingresos indebidos en materia tributaria y las solicitudes de rectificación, impugnaciones y controversias sobre actuaciones tributarias de los obligados tributarios, el D. Foral 129/2002 de 17 de junio, por el que se regulan los plazos máximos de duración de diversos procedimientos tributarios y los efectos producidos por el silencio administrativo, el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas, y se modifican otras normas con contenido tributario, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril («B.O.N.» 13 enero 2014).
3. Si el Departamento de Economía y Hacienda comprobase, a raíz de actuaciones de comprobación o investigación de la situación tributaria del sujeto pasivo, la existencia de circunstancias determinantes de la exclusión del régimen simplificado, procederá a la oportuna regularización de la misma en régimen general.
Artículo 25 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Ambito objetivo 1. El régimen simplificado se aplicará respecto de cada una de las actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, excepto aquéllas a las que fuese de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales regulados en el Título VIII de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.
A efectos de la aplicación del régimen simplificado, se considerarán actividades independientes cada una de las recogidas específicamente en la Orden Foral que regula este régimen.
2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada una de las actividades comprendidas en el número 1 de este artículo deberá efectuarse según las normas reguladoras del Impuesto sobre Actividades Económicas, en la medida en que resulten aplicables.
Artículo 26 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Contenido del régimen simplificado 1. Los sujetos pasivos determinarán, con referencia a cada sector de actividad a que resulte aplicable este régimen especial, el importe de las cuotas a ingresar en concepto del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, del recargo de equivalencia.
2. La determinación de las cuotas a que se refiere el número anterior se efectuará por el propio sujeto pasivo, mediante la imputación a su actividad económica de los índices o módulos que, con referencia concreta a cada sector de actividad y por el período de tiempo anual correspondiente, hubiese fijado el Departamento de Economía y Hacienda.
La Orden Foral en cuya virtud se fijen para un período determinado los módulos o índices aplicables a cada sector de actividad, contendrá las instrucciones necesarias para su adecuado cómputo.
El importe de las cuotas a ingresar que resulte de lo previsto en el número 1 anterior deberá incrementarse en las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el artículo 68, número 5, de la Ley Foral del Impuesto, y podrá reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas en la adquisición o importación de los bienes y derechos a que se refiere el último párrafo del citado artículo 68.5.
No obstante, las subvenciones de capital concedidas para financiar la compra de determinados bienes y servicios, adquiridos en virtud de operaciones sujetas y no exentas del Impuesto, minorarán el importe de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por dichas operaciones en la misma medida en que hayan contribuido a su financiación.
A partir de: 19 abril 2001
Número 2 del artículo 27 redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
3. La imputación inicial se efectuará por el sujeto pasivo en función de los datos que prevalezcan al tiempo de iniciarse cada período anual de aplicación del régimen especial, sin perjuicio de su regularización, de acuerdo con lo dispuesto en las correspondientes Ordenes Forales.
Si, como consecuencia de la regularización a que se refiere el párrafo anterior, resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputación inicial de los índices o módulos, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución de la diferencia en la forma prevista en el artículo 61 de la Ley Foral del Impuesto u optar por su compensación en las declaraciones-liquidaciones posteriores.
No obstante, el Departamento de Economía y Hacienda podrá establecer fórmulas simplificadas en la aplicación de los índices o módulos para la determinación de las cuotas a ingresar, distintas de las anteriores, que afecten a determinados sectores o actividades.
4. La actividades que se inicien con posterioridad al día 1 de enero o cuyo cese se produzca antes del día 31 de diciembre, así como las actividades de temporada, se regirán por lo establecido en la correspondiente Orden Foral.
5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada el Consejero de Economía y Hacienda podrá autorizar, con carácter excepcional, la reducción de los índices o módulos.
6. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos en el Departamento de Economía y Hacienda en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante el Departamento, se acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.
Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el párrafo anterior, se podrá solicitar la reducción de los índices o módulos en los casos en que el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.
Artículo 27 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Periodificación de los ingresos Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado ingresarán en la Hacienda Pública de Navarra, por lo que se refiere a las actividades a que afecte el régimen especial, una cuarta parte del importe de las cuotas a ingresar, determinadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo anterior, durante los plazos y en la forma establecidos en el artículo 30 de este Reglamento.
La liquidación de las operaciones a que se refiere el artículo 68, número 5, primer párrafo, de la Ley Foral del Impuesto, se efectuará en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación en que se devengue el Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación a que se refiere el último párrafo del citado artículo 68.5 podrá realizarse conforme a las reglas generales contenidas en la normativa del Impuesto.
Párrafo 2.º del artículo 28 redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Artículo 28 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Obligaciones formales 1. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado no estarán obligados a llevar Libros Registros en relación con las actividades acogidas a dicho régimen.
1.º Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado por actividades cuyos índices o módulos operen sobre el volumen de operaciones realizado, quienes deberán llevar un Libro Registro en el que anotarán las operaciones efectuadas en el desarrollo de las referidas actividades.
2.º Los sujetos pasivos que realicen otras actividades a las que no sea aplicable el régimen simplificado, quienes deberán llevar un Libro Registro de facturas recibidas anotando con la debida separación las facturas relativas a las adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad.
2. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen deberán conservar los justificantes de los índices o módulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la Orden Foral que los apruebe.
3. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial deberán conservar, numeradas por orden de fechas, las facturas recibidas y los documentos que contengan la liquidación del Impuesto correspondiente a las operaciones descritas en el artículo 68, número 5, de la Ley Foral del Impuesto, así como los documentos que contengan la liquidación y pago del Impuesto relativos a las importaciones.
Asimismo, deberán conservar, numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas que deban emitir en cumplimiento de lo dispuesto en el Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones. Deberá expedirse factura por las transmisiones de los activos fijos a que se refiere el artículo 68.5.3.º de la Ley Foral del Impuesto.
Número 3 del artículo 29 suprimido por el número 7 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
Artículo 29 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Declaraciones-liquidaciones 1. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado deberán presentar cuatro declaraciones-liquidaciones con arreglo al modelo específico determinado por el Consejero de Economía y Hacienda.
2. Las declaraciones-liquidaciones deberán presentarse en los plazos establecidos para los de periodicidad trimestral, a que se refiere el número 4 del artículo 62.
Artículo 30 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Aprobación de índices, módulos y demás parámetros 1. El Consejero de Economía y Hacienda aprobará los índices, módulos y demás parámetros a efectos de lo dispuesto en el artículo 68, número 1, de la Ley Foral del Impuesto.
2. La Orden Foral podrá referirse a un período de tiempo superior al año, en cuyo caso se determinará por separado el método de cálculo correspondiente a cada uno de los años comprendidos.
Artículo 31 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
CAPITULO IIIRégimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Ambito subjetivo de aplicación 1. El régimen de la agricultura, ganadería y pesca será de aplicación a los titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos señalados en la Ley Foral del Impuesto y en este Reglamento, siempre que no hayan renunciado al mismo conforme a lo previsto en el artículo 22 de este último.
Quedarán excluidos de este régimen especial los sujetos pasivos que superen, para las operaciones relativas a las actividades comprendidas en el mismo, un importe global de cincuenta millones de pesetas durante el año inmediato anterior.
También quedarán excluidos de este régimen especial los sujetos pasivos que superen, para la totalidad de las operaciones realizadas, durante el año inmediato anterior un importe global de setenta y cinco millones de pesetas.
La determinación del importe global de operaciones a que se refieren los párrafos anteriores se efectuará aplicando las siguientes reglas:
a) En el caso de operaciones realizadas en el desarrollo de actividades a las que hubiese resultado aplicable el régimen simplificado, el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen especial del recargo de equivalencia, se computarán únicamente aquéllas que deban anotarse en los libros registro a que se refieren los artículos 29.1.1.º y 36.1 de este Reglamento y aquéllas por las que exista obligación de expedir factura según lo dispuesto en el artículo 2.º2 del Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, excepto las operaciones a que se refiere el número 3 del artículo 66 de la Ley Foral del Impuesto.
b) En el caso de operaciones realizadas en el desarrollo de actividades que hubiesen tributado por el régimen general del Impuesto o por un régimen especial distinto de los mencionados en la letra a) anterior, las mismas se computarán según lo dispuesto en el artículo 66 de la Ley Foral del Impuesto. No obstante, no se computarán las operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles cuya realización no suponga el desarrollo de una actividad empresarial de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.En el caso de que el año anterior hubiese sido el año de inicio de las actividades a que se refiere esta letra b) el importe de las mismas se elevará al año.
2. La renuncia al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca por las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deberá formularse por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes.
3. No se considerarán titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras a efectos de este régimen especial:
1.º Los propietarios de fincas o explotaciones que las cedan en arrendamiento o en aparcería o que de cualquier otra forma cedan su explotación.
2.º Los que realicen explotaciones ganaderas en régimen de ganadería integrada.
Artículo 32 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Artículo 32 redactado por el número 8 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
Concepto de explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera Se considerarán explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras las que obtengan directamente productos naturales, vegetales o animales de sus cultivos, explotaciones o capturas y, en particular, las siguientes:
1. Las que realicen actividades agrícolas en general, incluyendo el cultivo de plantas ornamentales, aromáticas o medicinales, flores, champiñones, especias, simientes o plantones, cualquiera que sea el lugar de obtención de los productos, aunque se trate de invernaderos o viveros.
2. Las dedicadas a la silvicultura.
3. La ganadería, incluida la avicultura, apicultura, cunicultura, sericicultura y la cría de especies cinegéticas, siempre que esté vinculada a la explotación del suelo.
4. Las explotaciones pesqueras en agua dulce. 5. Los criaderos de moluscos, crustáceos y las piscifactorias. Artículo 34
Actividades que no se considerarán procesos de transformación A efectos de lo previsto en el apartado 1º del artículo 71 de la Ley Foral del Impuesto, no se considerarán procesos de transformación: A partir de: 15 agosto 2015
Párrafo primero del artículo 34 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado nueve del artículo primero del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 43/2015, de 16 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el D Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el D Foral 23/2013, de 10 de abril, y el D Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario («B.O.N.» 14 agosto).
a). Los actos de mera conservación de los bienes, tales como la pasteurización, refrigeración, congelación, secado, clasificación, limpieza, embalaje o acondicionamiento, descascarado, descortezado, astillado, troceado, desinfección o desinsectación. b). La simple obtención de materias primas agropecuarias que no requieran el sacrificio del ganado. Para la determinación de la naturaleza de las actividades de transformación no se tomará en consideración el número de productores o el carácter artesanal o tradicional de la mecánica operativa de la actividad. Artículo 35
Servicios accesorios incluidos en el régimen especial A efectos de lo dispuesto en el artículo 72 de la Ley Foral del Impuesto, tendrán la consideración de servicios de carácter accesorio, entre otros, los siguientes: 1. Las labores de plantación, siembra, cultivo, recolección y transporte. 2. El embalaje y acondicionamiento de los productos, incluido su secado, limpieza, descascarado, troceado, ensilado, almacenamiento y desinfección. 3. La cría, guarda y engorde de animales. 4. La asistencia técnica. Lo dispuesto en este número no se extenderá a la prestación de servicios profesionales efectuada por ingenieros o técnicos agrícolas. 5. El arrendamiento de los útiles, maquinaria e instalaciones normalmente utilizados para la realización de sus actividades agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras. 6. La eliminación de plantas y animales dañinos y la fumigación de plantaciones y terrenos. 7. La explotación de instalaciones de riego o drenaje. 8. La tala, entresaca, astillado y descortezado de árboles, la limpieza de los bosques y demás servicios complementarios de la silvicultura de carácter análogo.
Obligaciones formales 1. Con carácter general, los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial habrán de llevar, en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, un Libro Registro en el que anotarán las operaciones comprendidas en el régimen especial.
2. Los sujetos pasivos que se indican a continuación deberán asimismo cumplir las obligaciones siguientes:
1.º Los sujetos pasivos que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen simplificado o el régimen especial del recargo de equivalencia deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas que correspondan a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
2.º Los sujetos pasivos que realicen actividades a las que sea aplicable cualquier otro régimen distinto de los mencionados en el apartado 1.º deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento.
En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Artículo 36 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.Vigencia: 12 agosto 1999
Reintegro de las compensaciones 1. Las solicitudes de reintegro de las compensaciones que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1º del artículo 76 de la Ley Foral del Impuesto, deba efectuar la Hacienda Pública, deberán presentarse en el Departamento de Economía y Hacienda en los meses de abril, hasta el 10 de agosto, octubre y enero.
2. El reintegro de las compensaciones que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2º del artículo 76 de la Ley Foral del Impuesto, deba ser efectuado por el adquirente de los bienes o el destinatario de los servicios comprendidos en el régimen especial, se realizará en el momento en que tenga lugar la entrega de los productos agrícolas, forestales, ganaderos o pesqueros o se presten los servicios accesorios indicados, cualquiera que sea el día fijado para el pago del precio que le sirva de base. El reintegro se efectuará mediante un recibo que el adquirente deberá expedir por duplicado y que deberá ser firmado por el transmitente, al cual se entregará la copia del mismo. No obstante, podrá demorarse el pago efectivo de las compensaciones mediando acuerdo entre los interesados. A partir de: 15 junio 2004
Número 2 del artículo 37 redactado por el número 9 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
Deducción de las compensaciones 1. Para ejercitar el derecho a la deducción de las compensaciones a que se refiere el artículo 79 de la Ley Foral del Impuesto, los sujetos pasivos que las hayan satisfecho deberán estar en posesión del recibo emitido por ellos mismos a que se refiere el número 2 del artículo anterior, en el que deberán constar los datos siguientes: 1º. Serie y número. La numeración será correlativa. 2º. Nombre y dos apellidos o razón social, número de identificación fiscal o código de identificación y domicilio del expedidor y del destinatario o, en su caso, localización del establecimiento permanente si se trata de no residentes. 3º. Descripción de los bienes o servicios entregados, así como el lugar y fecha de las respectivas entregas. 4º. Precio de los bienes o servicios determinado con arreglo a lo dispuesto en el número 6 del artículo 75 de la Ley Foral del Impuesto. 5º. Porcentaje de compensación aplicado. 6º. Cantidad a compensar. 2. El empresario o profesional que ejercite el indicado derecho a la deducción deberá estar en posesión del recibo original acreditativo del pago de la compensación firmado por el titular de la explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera, que constituirá el justificante de las adquisiciones efectuadas a los efectos de la referida deducción. Los citados documentos únicamente justificarán el derecho a la deducción cuando hubieren sido contabilizados por el adquirente con arreglo a derecho y se ajusten a lo dispuesto en este Reglamento. Una copia del recibo se entregará al proveedor, titular de la explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera. 3. Los originales y las copias de los recibos a que se refieren los números anteriores se conservarán durante cinco años a partir del día del devengo del Impuesto. A partir de: 19 abril 2001
Número 3 del artículo 38 redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
4. Los adquirentes de los bienes o servicios anotarán los recibos emitidos en un Libro Registro especial en el plazo máximo de treinta días a partir de la fecha de su emisión. A partir de: 15 junio 2004
Artículo 38 redactado por el número 10 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
Artículo 38 bis introducido por el número 11 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio). Pese al tenor literal del mencionado artículo único, cuyo texto hace referencia a la adición del artículo 38 bis en el Capítulo III del Título X, entendemos que dicha incorporación se refiere al Capítulo III del Título VIII.
CAPITULO IVRégimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Opción por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global 1. La opción a que se refiere el artículo 82, número 2, de la Ley Foral del Impuesto deberá ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que debe surtir efecto. No obstante, en el supuesto de inicio de la actividad en fecha distinta al 1 de enero, la misma habrá de efectuarse en el plazo de los treinta días siguientes al del comienzo de la actividad, surtiendo efectos a partir del momento en que se inicie la misma, entendiéndose prorrogada, salvo renuncia expresa en el mismo plazo anteriormente señalado, para los años siguientes y, como mínimo, hasta la finalización del año natural siguiente a aquel en que comenzó a aplicarse el régimen de determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la facultad de la Administración tributaria de revocar la autorización concedida para la aplicación de la modalidad del margen de beneficio global, en los términos señalados en el artículo 82, número 2, regla 1.ª, de la Ley Foral del Impuesto.
2. El Departamento de Economía y Hacienda podrá autorizar, previa solicitud del interesado, la aplicación de la modalidad del margen de beneficio global para determinar la base imponible respecto de bienes distintos de los comprendidos en las letras a), b) y c) de la regla 1.ª del número 2 del artículo 82 de la Ley Foral del Impuesto cuando por el elevado número de operaciones y el reducido precio de los bienes, existan especiales dificultades para aplicar la modalidad de determinación de la base imponible del margen de beneficio de cada operación a las entregas de tales bienes.
El Departamento de Economía y Hacienda deberá pronunciarse sobre la procedencia de la solicitud en el plazo de tres meses siguientes a su presentación; transcurrido el cual, sin pronunciamiento expreso, se entenderá denegada.
3. Los sujetos pasivos revendedores que hayan optado por esta modalidad de determinación de la base imponible deberán practicar la regularización anual a que se refiere el artículo 82, número 2, regla 4.ª, de la Ley Foral, a 31 de diciembre de cada año, mientras se mantengan en el citado régimen, incorporando su resultado a la declaración-liquidación correspondiente al último período del mismo año.
En los casos de cese en la aplicación de esta modalidad, la regularización se practicará en la declaración-liquidación del período en que se haya producido el cese.
Capítulo IV del Título VIII redactado por el apartado 9.º del artículo 1 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 176/1997, 30 junio, por el que se introducen determinadas modificaciones en el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre el Valor Añadido, y en el Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios o profesionales («B.O.N.» 30 julio).Vigencia: 31 julio 1997
Obligaciones formales y registrales específicas Además de las establecidas con carácter general, los sujetos pasivos que apliquen el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección deberán cumplir, respecto de las operaciones afectadas por el referido régimen especial, las siguientes obligaciones específicas:
1.º Expedir una factura de compra por cada una de las adquisiciones efectuadas a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales. Dicha factura deberá ir firmada por el transmitente y contendrá los datos y requisitos a que se refiere el artículo 3.º del Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo.
2.º En la factura o documento equivalente que expidan los sujetos pasivos revendedores por las entregas sometidas al régimen especial, deberá hacerse constar esta circunstancia. Asimismo, en las facturas o documentos equivalentes expedidos por las entregas de bienes que, acogidas al régimen especial, se destinen a otros Estados miembros, deberá hacerse constar la circunstancia de que las citadas operaciones han tributado con arreglo al régimen especial previsto por la Directiva 94/5/CE, con mención expresa de dicha Directiva.
3.º Llevar un libro registro específico en el que se anotarán, de manera individualizada y con la debida separación, cada una de las adquisiciones, importaciones y entregas, realizadas por el sujeto pasivo, a las que resulte aplicable la determinación de la base imponible mediante el margen del beneficio de cada operación.La estructura del libro indicado deberá disponer de las siguientes columnas:
Descripción del bien adquirido o importado.
Número de factura de compra, documento equivalente de compra o documento de importación de dicho bien.
Precio de compra.
Número de la factura o documento sustitutivo, emitido por el sujeto pasivo con ocasión de la transmisión de dicho bien.
Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido al efectuar la venta o, en su caso, indicación de la exención aplicada.
Indicación, en su caso, de la aplicación del régimen general en la entrega de los bienes.
4.º Llevar un libro registro específico, distinto del indicado en el apartado 3.º anterior, en el que se anotarán las adquisiciones, importaciones y entregas, realizadas por el sujeto pasivo durante cada período de liquidación, a las que resulte aplicable la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global.La estructura de este libro deberá disponer de las siguientes columnas:
Descripción de los bienes adquiridos, importados o entregados en cada operación.
Número de factura de compra, documento sustitutivo de compra o documento de importación de los bienes.
Número de factura o documento equivalente, emitido por el sujeto pasivo con ocasión de la transmisión de los bienes.
Indicación, en su caso, de la exención aplicada.
Valor de las existencias iniciales y finales correspondientes a cada año natural, a los efectos de practicar la regularización prevista en el artículo 82, número 2, regla 4.ª, de la Ley Foral del Impuesto. Para el cálculo de estos valores se aplicarán las normas de valoración establecidas en el Plan General de Contabilidad.
5.º En los supuestos de inicio o cese y a los efectos de la regularización prevista en la regla 6.ª del número 2 del artículo 82 de la Ley Foral del Impuesto, los sujetos pasivos deberán confeccionar inventarios de sus existencias, respecto de las que resulte aplicable la modalidad del margen de beneficio global para determinar la base imponible, con referencia al día inmediatamente anterior al de inicio o cese en la aplicación de la misma.Los mencionados inventarios, firmados por el sujeto pasivo, deberán ser presentados en el Departamento de Economía y Hacienda en el plazo de treinta días a partir del día de comienzo o cese en la aplicación de la mencionada modalidad de determinación de la base imponible.
Artículo 40 redactado por el número 12 del artículo único del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 206/2004, 17 mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 14 junio).
CApítulo IV BIS introducido por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
CAPITULO VRégimen especial de las agencias de viajes
Opción por la modalidad de determinación de la base imponible 1. La opción a que se refiere el número 1 del artículo 91 de la Ley Foral del Impuesto deberá ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto, entendiéndose prorrogada para los años siguientes en tanto no sea expresamente revocada en el mismo plazo anteriormente señalado. No obstante, en el supuesto de iniciación de la actividad en fecha distinta al 1 de enero la misma habrá de efectuarse durante el mes anterior al del comienzo de la actividad. La opción a que se refiere este número y la renuncia a la misma deberán efectuarse de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 22 de este Reglamento. 2. En defecto de opción expresa por una de las modalidades de determinación de la base imponible a que se refiere el número 1 del artículo 91 de la Ley Foral del Impuesto, se entenderá que el sujeto pasivo ha optado por determinar la base imponible operación por operación. A partir de: 15 agosto 2015
Artículo 41 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado doce del artículo primero del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 43/2015, de 16 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el D Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el D Foral 23/2013, de 10 de abril, y el D Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario («B.O.N.» 14 agosto).
Obligaciones registrales específicas Los sujetos pasivos deberán anotar en el Libro Registro de facturas recibidas, con la debida separación, las correspondientes a las adquisiciones de bienes o servicios efectuadas directamente en interés del viajero. CAPITULO VIRegímenes especiales del comercio minorista
Rúbrica del Capítulo VI del Título VIII redactada por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Sección 1Disposiciones comunes
Título de la Sección 1.ª del Capítulo VI del Título VIII suprimido por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Operaciones no calificadas como de transformación A los efectos de lo dispuesto en el artículo 94 de la Ley Foral del Impuesto, se considerará que no son operaciones de transformación y, consecuentemente, no determinarán la pérdida de la condición de comerciante minorista las siguientes operaciones: 1. Las de clasificación y envasado de productos, que no impliquen transformación de los mismos. 2. Las de colocación de marcas o etiquetas, así como las de preparación y corte, previas a la entrega de los bienes transmitidos. 3. El lavado, desinfectado, molido, troceado, descascarado y limpieza de productos alimenticios y, en general, las manipulaciones descritas en la letra a) del artículo 34 de este Reglamento. 4. Los procesos de refrigeración, congelación, troceamiento o desviscerado para las carnes y pescados frescos. 5. La confección y colocación de cortinas y visillos. 6. La simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros. Artículo 44
Obligaciones formales y registrales en los regímenes especiales del comercio minorista Los comerciantes minoristas acogidos a estos regímenes especiales que realicen simultáneamente actividades económicas en otros sectores de la actividad empresarial o profesional, deberán efectuar por separado, documentándolas en facturas diferentes, las adquisiciones de mercaderías destinadas a cada una de las distintas actividades por ellos realizadas, y anotarlas con la debida separación en el Libro Registro de facturas recibidas. A partir de: 19 abril 2001
Artículo 44 derogado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Sección 2Régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles
Título de la Sección 2.ª del Capítulo VI del Título VIII suprimido por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Exclusiones del régimen especial Quedarán excluidos del régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles aquellos comerciantes minoristas que a continuación se relacionan: 1. Con carácter general, los comerciantes minoristas acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia. 2. Con referencia concreta a los productos o artículos que a continuación se indican, los comerciantes minoristas que comercialicen los siguientes bienes: a). Vehículos accionados a motor para circular por carretera. b). Embarcaciones y buques. c). Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves. 3. Los comerciantes minoristas cuyo volumen de operaciones correspondiente a todas sus actividades empresariales o profesionales haya excedido en el año natural precedente de 100.000.000 de pesetas. Si el año natural precedente hubiese sido el de comienzo de la actividad, el importe del volumen de operaciones habidas en el mismo se elevará al año. En el primer año de ejercicio de la actividad no se tendrá en cuenta este límite.
Apartado 3.º del artículo 45 redactado por el apartado 8.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 83/1998, 16 marzo, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 10 abril).Vigencia: 10 abril 1998
La exclusión no producirá efectos en relación con las demás ventas al por menor que realicen los minoristas a que se refiere este número. A partir de: 19 abril 2001
Artículo 45 derogado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Contenido del régimen especial: Porcentaje aplicable en el primer año de ejercicio de la actividad de venta al por menor Los sujetos pasivos que no puedan calcular los porcentajes provisionales a que se refiere el apartado 1º, del número 1, del artículo 97 de la Ley Foral del Impuesto, por no haber ejercitado en el año anterior la actividad de venta al por menor o no haber realizado durante dicho año entregas de bienes gravadas a un determinado tipo impositivo, podrán proponer, en forma razonada, la aplicación de los porcentajes provisionales que estimen convenientes al tiempo de presentar la solicitud de opción por el régimen especial o, en su caso, durante el mes de diciembre anterior al año natural en que dichos porcentajes deban ser aplicados. Dicha propuesta se efectuará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 22 de este Reglamento.
En los casos en que la imposibilidad de determinar los referidos porcentajes esté ocasionada por una variación legal de los tipos impositivos aplicables, la propuesta a que se refieren los párrafos anteriores deberá presentarse en el plazo de un mes contado a partir del día siguiente al de entrada en vigor de los nuevos tipos impositivos. En el plazo de dos meses la Administración tributaria aprobará tales porcentajes o propondrá otros en base a los datos aportados por el sujeto pasivo o a los comprobados por aquélla. Se entenderán aprobados los porcentajes propuestos si la Administración no se pronunciase en el citado plazo. A partir de: 19 abril 2001
Artículo 46 derogado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Obligaciones contables y registrales Sin perjuicio de las demás obligaciones contables y registrales establecidas con carácter general, los sujetos pasivos que se acojan al régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles deberán anotar, con la debida separación, las adquisiciones o importaciones efectuadas a cada uno de los tipos del Impuesto en forma tal que pueda determinarse mensualmente la cuantía de los importes de las adquisiciones o importaciones efectuadas a cada uno de los referidos tipos impositivos. A partir de: 19 abril 2001
Artículo 47 derogado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Sección 3Régimen especial del recargo de equivalencia
Título de la Sección 3.ª del Capítulo VI del Título VIII suprimido por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Requisitos de aplicación 1. El régimen especial del recargo de equivalencia se aplicará a los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y comercialicen al por menor artículos o productos de cualquier naturaleza no exceptuados en el número 2 de este artículo. Las entidades en régimen de atribución de rentas a que se refiere el párrafo anterior sólo quedarán sometidas a este régimen cuando todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas. 2. En ningún caso será de aplicación este régimen especial en relación con los siguientes artículos o productos: 1º. Vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques. 2º. Embarcaciones y buques. 3º. Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves. 4º. Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte comprendidos en los apartados anteriores. 5º. Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino, así como la bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de bañado o chapado. A los efectos de este Impuesto se considerarán piedras preciosas, exclusivamente, el diamante, el rubí, el zafiro, la esmeralda, el aguamarina, el ópalo y la turquesa. Se exceptúan de lo dispuesto en este apartado: a). Los objetos que contengan oro o platino en forma de bañado o chapado con un espesor inferior a 35 micras. b). Los damasquinados. 6º. Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario.A estos efectos, se consideran de carácter suntuario las pieles sin depilar de armiño, astrakanes, breistchwaz, burunduky, castor, cibelina, cibelina china, cibeta, chinchillas, chinchillonas, garduñas, gato lince, ginetas, glotón, guepardo, jaguar, león, leopardo nevado, lince, lobo, martas, martas Canadá, martas Japón, muflón, nutria de mar, nutria kanchaska, ocelote, osos, panda, pantera, pekan, pisshiki, platipus, tigre, turones, vicuña, visones, zorro azul, zorro blanco, zorro cruzado, zorro plateado y zorro shadow. Se exceptúan de lo dispuesto en este apartado los bolsos, carteras y objetos similares, así como las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación. 7º. Los objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos en el artículo 84 de la Ley Foral del Impuesto. 8º. Los bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión. 9º. Los aparatos para la avicultura y apicultura, así como sus accesorios. 10º. Los productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta esté sujeta a los Impuestos Especiales. 11º. Maquinaria de uso industrial. 12º. Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones. 13º. Minerales, excepto el carbón. 14º. Cintas magnetoscópicas grabadas. 15º. Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados. A partir de: 19 abril 2001
Número 2 del artículo 48 redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia 1. En los supuestos de iniciación o cese en este régimen especial, los sujetos pasivos deberán confeccionar inventarios de sus existencias de bienes destinados a ser comercializados y respecto de los cuales resulte aplicable el régimen especial, con referencia al día inmediatamente anterior al de iniciación o cese en la aplicación del mismo. Los referidos inventarios, firmados por el sujeto pasivo, deberán ser presentados en el Departamento de Economía y Hacienda en el plazo de quince días a partir del día de comienzo o cese en la aplicación del régimen especial. 2. Los ingresos o deducciones, derivados de la regularización de las situaciones a que se refieren los mencionados inventarios, deberán efectuarse en las declaraciones-liquidaciones correspondientes al período de liquidación en que se haya producido el inicio o cese en la aplicación del régimen especial. Artículo 50
Obligaciones formales y registrales del régimen especial del recargo de equivalencia 1. Los sujetos pasivos a que se refiere el número 1 del artículo 48 de este Reglamento estarán obligados a acreditar ante sus proveedores o, en su caso, ante la Aduana, el hecho de estar sometidos o no al régimen especial del recargo de equivalencia en relación con las adquisiciones o importaciones que realicen. 2. Los sujetos pasivos a los que sea aplicable este régimen especial no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior: 1º. Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen simplificado, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen especial del recargo de equivalencia. 2º. Los empresarios que realicen operaciones u otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en el apartado anterior, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen especial del recargo de equivalencia. 3. Los sujetos pasivos a los que sea de aplicación este régimen especial deberán presentar también las declaraciones-liquidaciones que correspondan en los siguientes supuestos:
1.º Cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquieran bienes o reciban servicios relativos a los bienes comprendidos en el régimen especial, entregados o prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto.En estos casos ingresarán mediante las referidas declaraciones el Impuesto y el recargo que corresponda a los bienes a que se refieran las mencionadas operaciones.
2.º Cuando realicen entregas de bienes a viajeros con derecho a la devolución del Impuesto.Mediante dichas declaraciones solicitarán la devolución de las cantidades que hubiesen reembolsado a los viajeros, acreditados con las correspondientes transferencias a los interesados o a las entidades colaboradoras que actúen en este procedimiento de devolución del Impuesto.
3.º Cuando efectúen la renuncia a la aplicación de la exención del Impuesto a que se refiere el artículo 17, número 2, de su Ley Foral reguladora y el artículo 8.º de este Reglamento.
En estos casos ingresarán mediante las correspondientes declaraciones el Impuesto devengado por las operaciones realizadas y en relación con las cuales se hubiese renunciado a la aplicación de la exención.
Número 3 del artículo 50 redactado por el apartado 9.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 83/1998, 16 marzo, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 10 abril).Vigencia: 10 abril 1998
A partir de: 15 agosto 2015
Número 3 del artículo 50 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado trece del artículo primero del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 43/2015, de 16 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el D Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el D Foral 23/2013, de 10 de abril, y el D Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario («B.O.N.» 14 agosto).
Número 4 del artículo 50 introducido por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
A partir de: 28 junio 2008
Capítulo VII del Título VIII, constituido por los artículos 50 bis, ter, quáter, quinquies y sexies, introducido por el apartado cinco del artículo único de D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 59/2008, 9 junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 27 junio).
Capítulo VIII del Título VIII introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el número veintiuno del artículo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2013, 30 diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el D. Foral 188/2002, de 19 de agosto, por el que se regulan las devoluciones de ingresos indebidos en materia tributaria y las solicitudes de rectificación, impugnaciones y controversias sobre actuaciones tributarias de los obligados tributarios, el D. Foral 129/2002 de 17 de junio, por el que se regulan los plazos máximos de duración de diversos procedimientos tributarios y los efectos producidos por el silencio administrativo, el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas, y se modifican otras normas con contenido tributario, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril («B.O.N.» 13 enero 2014).
Capítulo IX del Título VIII introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado dieciséis del artículo primero del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 43/2015, de 16 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el D Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el D Foral 23/2013, de 10 de abril, y el D Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario («B.O.N.» 14 agosto). Efectos / Aplicación: 1 enero 2015