Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-kontrakt-menedzerski-a-podatek-od-towarow-i-uslug
Timestamp: 2020-02-19 00:27:39+00:00
Document Index: 124230378

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 7', 'art. 5', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 15', 'art. 12', 'art. 13', 'art. 15', 'art. 13']

Kontrakt menedżerski na gruncie podatku VAT - Poradnik Przedsiębiorcy
Działalność gospodarcza – VAT
Kontrakt menedżerski – opodatkowanie
W praktyce gospodarczej przyjmuje się, że kontrakt menedżerski to umowa cywilnoprawna, na mocy której menedżer zobowiązuje się za wynagrodzeniem do stałego sprawowania zarządu przedsiębiorstwem zleceniodawcy. Do kontraktu menedżerskiego jako umowy o świadczenie usług stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, dalej ustawa o VAT, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
Pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres. Należy przez nie rozumieć każde zachowanie, na które składać się może zarówno działanie (uczynienie, wykonanie czegoś na rzecz innej osoby), jak i zaniechanie, powstrzymanie się od działania (nieczynienie bądź też tolerowanie). Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa o podatku od towarów i usług zalicza do grona usług każde świadczenie, które nie jest dostawą w myśl jej art. 7. Należy jednak zaznaczyć, że usługą będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.
Nie każda czynność stanowiąca dostawę, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być bowiem wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
Działalność gospodarcza, zgodnie z ust. 2 powołanego wyżej artykułu, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody.
Z kolei art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT stanowi, że za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje się czynności:
z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1–6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2–9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
Tym samym z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT wynika, że dla uznania, że określone czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług, istotne jest łączne spełnienie wszystkich elementów wymienionych w tym przepisie, tj. związanie zleceniobiorcy ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym, a wykonującym zlecane czynności, co do warunków:
Zatem w przypadku łącznego spełnienia ww. warunków czynności podejmowanych przez osobę fizyczną nie uznaje się za czynności wykonywane w ramach prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej.
Fakturowanie online w systemie wfirma.pl!
Możliwość wystawiania wszystkich rodzajów faktur
Program do odczytywania faktur w chmurze OCR
Kontrakt menedżerski pomiędzy zarządzającym a spółką musi spełniać wszystkie trzy warunki, abyśmy nie mogli uznać zarządzającego za podatnika VAT. Jednocześnie brak spełnienia któregokolwiek z nich oznacza, że zarządzający występuje w charakterze podatnika VAT. Tym samym musimy zawsze analizować podpisane umowy.
W praktyce gospodarczej umowy o kontrakt menadżerski są tak skonstruowane, że spełniają powyższe warunki.
Powyższe oznacza, że przy odpowiednim sporządzeniu umowy nie będziemy mieli do czynienia z opodatkowaniem podatkiem VAT.
Potwierdza to interpretacja ogólna Ministra Finansów z 6 października 2017 r., numer PT3. 8101.11.2017:
„Kwalifikacja na gruncie ustawy o VAT czynności (usług) zarządzania świadczonych przez członków zarządu na podstawie umów zawartych w związku z regulacjami ustawy o zasadach kształtowania wynagrodzeń osób kierujących niektórymi spółkami, z tytułu, których przychody zostały zaliczone do źródła przychodów określonego w art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.
Kontrakt menedżerski to często występująca umowa cywilnoprawna między menadżerem, który za wynagrodzenie, zobowiązuje się sprawować zarząd danego przedsiębiorstwa, a zleceniodawcą. Jakiemu opodatkowaniu podatkiem VAT podlega? Wyjaśniamy w artykule!