Source: https://rachunkowosc.com.pl/vat_nalezny_od_importu_uslug_u_podatnika_zwolnionego_jest_kosztem_podatkowym
Timestamp: 2020-05-31 01:16:53+00:00
Document Index: 16426900

Matched Legal Cases: ['art. 24', 'art. 113', 'art. 28', 'art. 17', 'art. 22', 'art. 23']

VAT należny od importu usług u podatnika zwolnionego jest kosztem podatkowym
Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT z uwagi na niewielkie obroty kupił usługę doradczą u podmiotu zagranicznego. W wyniku kontroli podatkowej US naliczył VAT od importu usług.
Czy podatek ten można ująć jako koszt w pkpir?
Tak. Pkpir służy do ewidencji przychodów i kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Sposób jej prowadzenia ma zapewnić ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku dochodowego za rok podatkowy (art. 24a ust. 1 updof).
Zwolnienie od VAT dotyczy sprzedaży towarów/usług do wysokości określonego limitu, tj. 150 000 zł (art. 113 ustawy o VAT). Nie jest nim natomiast objęty zakup usługi doradczej. Zgodnie z miejscem świadczenia (określonym w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT) nabyta usługa podlega opodatkowaniu u nabywcy jako import usług (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
W opisanym przypadku VAT należny od importu usług nie może być odliczony na takich zasadach, jakie obowiązują podatników VAT czynnych, stąd jest kosztem uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b tiret pierwsze updof.
Koszt ten ujmuje się w pkpir w kol. 13 - pozostałe wydatki, pod datą jego poniesienia (zapłaty do US).