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Timestamp: 2020-01-28 20:42:47
Document Index: 296474324

Matched Legal Cases: ['artículo 420', 'Artículo 420', 'artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 476', 'artículo 36', 'artículo 447', 'Artículo 447']

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-( IVA, ARRENDAMIENTO, PAGO DE CONTRAPRESTACIÓN ). | Cr Consultores
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-( IVA, ARRENDAMIENTO, PAGO DE CONTRAPRESTACIÓN ).
IVA./// ARRENDAMIENTO.// PAGO DE CONTRAPRESTACIÓN O CANON EN ESPECIE A ENTIDAD ESTATAL POR ARRENDAMIENTO PARA FUNCIONAMIENTO DE CAFETERÍA.// “…La interpretación armónica de los artículos 420 y 476 numeral 5º del Estatuto Tributario nos indica que el servicio de arrendamiento de inmuebles constituye hecho generador del impuesto sobre las ventas –IVA- con excepción del arrendamiento de inmuebles para vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales./ Así las cosas, como quiera que la norma tributaria prevé que la contraprestación puede realizarse en especie, esta deberá determinarse en el contrato de arrendamiento indagado, pues no puede olvidarse que el total de la operación constituye la base gravable en el impuesto sobre las ventas…”
OFICIO Nº 307 [003832]
100208221 – 000307
Ref: Radicado 000466 del 21/12/2018
Descriptores ÁMBITO DE APLICACIÓN.
Fuentes formales Arts. 420, 447 y 476 del Estatuto Tributario y 1.3.1.2.1. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016
Afirma usted que el Departamento Administrativo Dirección Nacional de Inteligencia por la necesidad de brindar bienestar y seguridad al personal de la entidad desea suscribir un contrato de arrendamiento con el fin de poner a funcionar una cafetería en sus instalaciones ubicadas en Funza – Cundinamarca cuyo canon consistirá en el suministro de tinto para el personal que allí labora.
Por lo anterior se pregunta:
Siendo el arrendamiento una actividad gravada, ¿la Entidad debe cobrar el IVA al arrendatario, aun cuando el objeto de creación de la Entidad no es la de arrendar inmuebles sino el desarrollo de actividades de inteligencia y contrainteligencia?
El artículo 420 del Estatuto Tributario establece:
“Artículo 420. Hechos sobre los cuales recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
A su vez el artículo 1.3.1.2.1. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 dispone:
“Artículo 1.3.1.2.1. Definición de servicio para efectos del IVA. Para los efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración. (subraya fuera del texto)
En concordancia con lo anterior, el artículo 476 del ibídem señala expresamente los servicios que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas, entre ellos, en el numeral 5º así:
Modificado. L. 788/2002, artículo 36. El servicios (sic) de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposición y muestras de artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.
Ahora bien, el artículo 447 del Estatuto Tributario señala:
“Artículo 447. En la venta y prestación de servicios, regla general. En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Así las cosas, como quiera que la norma tributaria prevé que la contraprestación puede realizarse en especie, esta deberá determinarse en el contrato de arrendamiento indagado, pues no puede olvidarse que el total de la operación constituye la base gravable en el impuesto sobre las ventas.