Source: https://wynajmistrz.pl/rozliczanie-samochodow-osobowych-w-dzialalnosci-gospodarczej?replytocom=100825
Timestamp: 2020-05-27 16:39:15+00:00
Document Index: 25346252

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 23', 'art.23', 'art. 90', 'art. 22', 'art. 43', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22']

Rozliczanie samochodów osobowych w działalności gospodarczej | Wynajmistrz - wiedza dla właścicieli wynajmowanych mieszkań
utworzone przez Grzegorz Grabowski | 5 Kwi, 2018 | Podatki, Rady praktyczne | 83 Komentarze
(autorem tego artykułu jest Marek Golec)
(artykuł został zaktualizowany do przepisów obowiązujących w 2019 roku)
Pomimo, że nasze biuro rachunkowe jest wyspecjalizowane w obsłudze rynku nieruchomości, liczne pytania i przypadki naszych klientów dotyczące rozliczania samochodów osobowych w firmie sprawiły, że wyspecjalizowaliśmy się również w tym obszarze.
Na co dzień otrzymujemy od przedsiębiorców pytania:
– Czy lepiej kupić samochód za gotówkę czy skorzystać z leasingu?
– Czy mogę swój prywatny samochód wykorzystywać w firmie?
– Czy zakup samochodu będzie moim kosztem?
– Czy muszę sporządzać kilometrówkę?
– Czy mogę odliczyć VAT?
– Czy i jaki będę musiał zapłacić podatek w przypadku sprzedaży samochodu?
Celem niniejszego artykułu jest przybliżenie Ci odpowiedzi na powyższe pytania.
Wydatki samochodowe można uwzględniać w kosztach firmowych zarówno, gdy samochód jest składnikiem majątku firmy jak i gdy nim nie jest.
Najprościej rzecz ujmując, samochód firmowy to ten, który został nabyty lub wprowadzony do majątku firmy jako środek trwały.
W pozostałych przypadkach uznajemy, że samochód nie stanowi majątku firmy. Jakie to przypadki?
Samochód niefirmowy
Jak wynika z powyższego schematu, jest kilka sposobów na użytkowanie niefirmowego samochodu w działalności. Omówmy pokrótce każdy z nich.
Wykorzystanie prywatnego samochodu – przedsiębiorca ma prawo do wykorzystywania prywatnego samochodu dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Nie wprowadzając auta do majątku firmy, przedsiębiorca nie uwzględni odpisów amortyzacyjnych w kosztach. Ponadto, rozliczona zostanie znikoma część wydatków na jego używanie. Więcej na ten temat w dalszej części artykułu.
Użyczenie – przedsiębiorca może bezpłatnie używać nieswojego pojazdu do celów firmowych na podstawie umowy użyczenia, co rodzi przychód z nieodpłatnych świadczeń, który jednak w przypadku członków rodziny jest zwolniony z podatku dochodowego.
Leasing operacyjny – w tej formie leasingu samochód jest środkiem trwałym finansującego (firmy leasingowej), a nie korzystającego. Jego udostępnienie jest traktowane jak usługa i dlatego faktury za raty księgujemy w koszty, nawet tę dotyczącą opłaty wstępnej (która zazwyczaj opiewa na wysoką kwotę). Należy w tym miejscu wspomnieć o wprowadzonym od 1 stycznia 2019 r. limicie zaliczania do kosztów podatkowych wydatków leasingowych w przypadku samochodów, których wartość przekracza kwotę 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych). Jeszcze wrócimy do tego zagadnienia.
Umowa leasingu operacyjnego powinna zostać zawarta na czas oznaczony i trwać co najmniej przez okres 24 miesięcy. Po jej zakończeniu korzystający powinien zwrócić auto firmie leasingowej, jednakże większość umów jest skonstruowanych w taki sposób, że ma on możliwość wykupu przedmiotu leasingu.
Wynajem długoterminowy – w odróżnieniu od leasingu operacyjnego, w przypadku wynajmu okres używania może być krótszy niż 24 miesiące. Czynsz najmu jest tak skalkulowany, że płaci się za utratę wartości samochodu w odniesieniu do okresu jego użytkowania.
Przy wynajmie długoterminowym również stosuje się ograniczenie w przypadku samochodów, których wartość przekracza 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych).
Jak wcześniej wspomniałem, samochód firmowy cechuje się tym, że został nabyty lub wprowadzony do majątku firmy jako środek trwały. W jakich okolicznościach ma to miejsce?
Poniżej opis wymienionych na rysunku przypadków.
Samochód prywatny wprowadzony do firmy – przedsiębiorca może wprowadzić do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych, dalej „ŚT i WNiP” i amortyzować pojazd, który uprzednio nabył do majątku prywatnego. Wprowadzenia do firmy dokonuje na podstawie oświadczenia, które przechowuje w swojej dokumentacji.
Samochód kupiony do firmy ze środków własnych – przedsiębiorca może nabyć samochód jako składnik majątku firmy. Pojazd zostanie wprowadzony do ewidencji ŚT i WNiP i amortyzowany.
Samochód kupiony do firmy na kredyt – stanowi własność przedsiębiorcy, zostanie wprowadzony do ewidencji ŚT i WNiP i amortyzowany. Odsetki od kredytu będą wtedy kosztem uzyskania przychodów.
Leasing finansowy – jest to bardzo podobna forma finansowania do zakupu samochodu na kredyt, z tym że w przypadku leasingu finansowego do przeniesienia własności dochodzi dopiero w momencie wykupu. Pomimo że do czasu wykupu nie dochodzi do przeniesienia własności pojazdu, samochód jest środkiem trwałym korzystającego, a nie firmy leasingowej (w przeciwieństwie do leasingu operacyjnego). Korzystający dokonuje odpisów amortyzacyjnych i rozlicza w kosztach część odsetkową rat.
Podstawy już znamy. Po zapoznaniu się z różnymi możliwościami wykorzystywania samochodu w firmie, odpowiedzmy więc sobie na pytania, które nurtują przedsiębiorców.
Czy musisz mieć środki na zakup?
Jak zapewne zauważyłeś, w wielu przypadkach nie musisz ponosić wydatku rzędu kilkudziesięciu lub nawet kilkuset tysięcy złotych na zakup samochodu, aby rozliczać wydatki samochodowe w firmie. Możesz przeznaczyć swój prywatny samochód do celów firmowych, możesz wykorzystywać użyczone Ci auto, kupić samochód na kredyt, skorzystać z leasingu operacyjnego lub finansowego albo wynająć samochód długoterminowo.
Co rozliczysz jako koszt uzyskania przychodów?
W przypadku aut firmowych, które są środkami trwałymi o wartości początkowej powyżej 10 000 zł, nie zaliczysz jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów wydatku na zakup samochodu. Możesz wprowadzić samochód do ewidencji ŚT i WNiP, po czym dokonywać odpisów amortyzacyjnych.
Jeśli wartość początkowa Twojego samochodu przekracza kwotę 150 000 zł (w przypadku samochodów elektrycznych kwotę 225 000 zł), nie zaliczysz do kosztów podatkowych całej wartości odpisu amortyzacyjnego. Będzie on księgowany w koszty firmy proporcjonalnie.
Powyższe oznacza, że amortyzacja środka trwałego w postaci samochodu osobowego będzie stanowiła koszt uzyskania przychodów w całości, jeżeli jego wartość początkowa nie przekroczy 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych).
Nadmienię, że do końca 2018 roku limit amortyzacji podatkowej samochodu osobowego wynosił 20 000 euro, a w przypadku samochodów elektrycznych 30 000 euro.
Utrwalmy sobie powyższe informacje za pomocą poniższego przykładu
Limit dla samochodu osobowego niebędącego samochodem elektrycznym = 150 000 zł
Wartość początkowa Twojego samochodu = 240 000 zł
Współczynnik proporcji = 62,50%
Stawka amortyzacji = 20%
Miesięczny odpis amortyzacyjny = 4 000 zł (240 000 zł * 20% / 12 miesięcy)
Miesięczny odpis amortyzacyjny stanowiący koszt podatkowy = 2 500 zł (4 000 * 62,50%)
Leasing, wynajem, odsetki
Oprócz odpisów amortyzacyjnych do wysokości wspomnianego limitu, przedsiębiorca rozliczy w kosztach wydatki związane z ratami leasingu operacyjnego, wynajmu długoterminowego, odsetkami od kredytu związanego z zakupem samochodu firmowego i odsetkami z tytułu rat leasingu finansowego.
Zawierając już w 2019 roku umowę leasingu lub wynajmu samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych), który będzie używany do celów mieszanych, czyli zarówno firmowych, jak i prywatnych, przedsiębiorca musi liczyć się z tym, że nie uwzględni w kosztach podatkowych całej raty leasingowej lub czynszu najmu. Będzie on zobligowany do zastosowania proporcji wynikającej z podzielenia kwoty 150 000 zł lub 225 000 zł przez kwotę odpowiadającą wartości samochodu. Przy umowie leasingu, powyższe ograniczenie, znajdzie zastosowanie do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. Z tego wynika, że opłaty przewyższające spłatę wartości samochodu osobowego nie podlegają limitowi i mogą w całości stanowić koszt uzyskania przychodów.
Należy wspomnieć, że w przypadku czynnych podatników VAT, którzy mają prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego, kwotę 150 000 zł lub 225 000 zł należy podzielić przez wartość netto samochodu powiększoną o 50% VATu, który nie podlega odliczeniu.
Powyższe regulacje nie znajdą zastosowania dla umów zawartych do końca 2018 roku. Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy zawarli umowę jeszcze w 2018 roku, będą rozliczać koszt raty leasingowej lub czynszu najmu bez stosowania proporcji do końca trwania umowy, pod warunkiem, że umowa nie zostanie zmieniona lub odnowiona.
Co ważne, w przypadku gdy opłata z tytułu umowy leasingu lub umowy najmu obejmuje również opłatę serwisową, opisaną wyżej proporcję stosuje się do tej części opłaty, która stanowi opłatę leasingową lub czynsz najmu. Dla części opłaty stanowiącej opłatę serwisową, stosuje się limit kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75%. To zagadnienie zostanie omówione w następnej części artykułu.
W praktyce firmy leasingowe lub świadczące usługi wynajmu samochodów wystawiają dwie osobne faktury, jedną za opłatę leasingową, drugą za opłatę serwisową lub wyszczególniają te dwie opłaty w osobnych pozycjach na tej samej fakturze.
Koszty używania samochodu
Oprócz ograniczeń w amortyzacji, leasingu i wynajmie, od 1 stycznia 2019 r. pojawiły się kolejne limity dotyczące uwzględniania w kosztach firmowych wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego wykorzystywanego inaczej niż wyłącznie dla celów firmowych.
Wydatki na przeglądy i usługi serwisowe, naprawy, paliwo, przejazdy autostradami, opłaty parkingowe, itp. będą kosztem firmy w 75% lub zaledwie w 20%.
Limit 20% będzie dotyczył przedsiębiorców, którzy wykorzystują w działalności gospodarczej swój prywatny samochód, niebędący środkiem trwałym. Limit w wysokości 20% dotyczy również składek na ubezpieczenie (włącznie z AC i GAP) takiego samochodu.
W pozostałych przypadkach przedsiębiorca uwzględni w kosztach 75% wydatków związanych z eksploatacją samochodu osobowego.
Jednakże wydatki na ubezpieczenia AC i GAP, czyli takie, których wysokość jest uzależniona od wartości samochodu, będą objęte proporcją wynikającą z podzielenia kwoty 150 000 zł przez wartość auta zarówno w przypadku samochodu będącego środkiem trwałym, jak i leasingowanego lub wynajętego. Co ciekawe, z objaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że wydatki na ubezpieczenia OC i NNW, których to wysokość nie jest uzależniona od wartości samochodu oraz nie jest to wydatek natury eksploatacyjnej, mogą być zaliczone do kosztów podatkowych w całości. Księgowanie kosztu w całości będzie miało miejsce również w przypadku odsetek od kredytu zaciągniętego w celu zakupu samochodu osobowego, będącego środkiem trwałym w firmie, gdyż ponoszone odsetki nie mają związku z używaniem auta a jego finansowaniem.
Czy musisz sporządzać kilometrówkę?
Do końca 2018 roku, w sytuacji używania samochodu osobowego na podstawie umowy najmu, umowy użyczenia lub gdy przedsiębiorca korzystał w działalności gospodarczej ze swojego prywatnego auta, konieczne było sporządzanie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówki.
Od 2019 roku nie ma już potrzeby rozpisywania tras.
Przypomnijmy jednak, że czynny podatnik VAT, który wykorzystuje samochód osobowy tylko w celach firmowych i odlicza 100% VATu od zakupów samochodowych, oprócz złożenia informacji VAT-26 w Urzędzie Skarbowym w terminie 7 dni od dnia, w którym poniesie pierwszy wydatek związany z tym pojazdem, ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Taki podatnik może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów 100% kwoty netto z faktury za paliwo, serwis, przegląd, naprawę, itp.
Podatnicy VAT zwolnieni, którzy chcą zaliczyć do kosztów podatkowych 100% wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych, nie muszą prowadzić kilometrówki, jednakże na nich spoczywa obowiązek udowodnienia, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Kiedy możesz odliczyć VAT?
Do odliczenia podatku od towarów i usług, czyli VATu, masz prawo w takim stopniu, w jakim dany zakup służy sprzedaży opodatkowanej. Co to w praktyce oznacza?
Przyjmijmy, że jesteś czynnym podatnikiem VAT i świadczysz tylko usługi opodatkowane VATem np. informatyczne. Nabywasz usługę telekomunikacyjną od operatora sieci komórkowej w celu komunikowania się z kontrahentami. Otrzymujesz fakturę i masz prawo od niej odliczyć VAT.
Inaczej będzie wyglądała sytuacja, jeśli nie jesteś czynnym podatnikiem VAT i świadczysz usługi np. pośrednictwa finansowego lub stomatologiczne, albo masz prawo do zwolnienia z VAT ze względu na obrót do 200 000 zł rocznie. Wtedy zakup usługi telekomunikacyjnej będzie służył sprzedaży zwolnionej z VAT i nie odliczysz tego podatku, niemniej jednak w podatku dochodowym wydatek będzie zaksięgowany w kwocie brutto.
W przypadku samochodów osobowych mechanizm działa podobnie jak w przypadku usług telekomunikacyjnych (przykład opisany powyżej), jednak tak jak w podatku dochodowym, w podatku od towarów i usług (VAT) prawodawca nałożył na podatników dotkliwe ograniczenia. Polegają one na możliwości odliczenia tylko 50% VATu z faktury zakupowej związanej z kosztami samochodowymi (jeśli podatnik oczywiście ma prawo odliczyć ten podatek).
Wprawdzie istnieje możliwość odliczenia „pełnego” VATu od takich faktur, jednak pojazd musi spełniać pewne kryteria, dużo wyższe niż znana nam sprzed lat „kratka”. Podatnik musi sporządzać kilometrówkę, dopełnić innych formalności i wykorzystywać pojazd wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą.
Konsekwencje podatkowe przy sprzedaży samochodu
W przypadku podatku dochodowego wygląda to następująco: jeśli samochód jest składnikiem majątku działalności gospodarczej, jego sprzedaż należy rozliczyć w ramach tej działalności. Dochodem będzie różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztem w postaci niezamortyzowanej części.
Dochód ze zbycia samochodu
(niezamortyzowana część)
Niezamortyzowaną częścią jest suma odpisów amortyzacyjnych, które nie zostały jeszcze naliczone. Oznacza to, że dochód ze sprzedaży będzie pomniejszony o koszt w postaci niezamortyzowanej części w przypadku, gdy samochód nie został w pełni zamortyzowany.
Sytuacja będzie wyglądać nieco inaczej w przypadku zbycia auta, którego wartość początkowa przewyższy kwotę 150 000 zł (225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych). Kosztem podatkowym będzie różnica między kwotą 150 000 zł (225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych), a sumą odpisów amortyzacyjnych zaliczonych przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów.
Wyprowadźmy wzór na podstawie przedstawionych powyżej informacji.
Dochód ze zbycia nieelektrycznego samochodu osobowego
(150 000 zł – suma odpisów amortyzacyjnych zaliczonych przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów)
Data zakupu i wprowadzenia auta do ewidencji ŚT i WNiP: 31 stycznia 2019 r.
Miesięczny odpis amortyzacyjny stanowiący koszt podatkowy = 2 500 zł (4 000 zł * 62,50%)
Rozpoczęcie amortyzacji: 1 lutego 2019 r.
Data sprzedaży: 31 stycznia 2022 r. (po 3 latach)
Zakończenie amortyzacji: 31 stycznia 2022 r. (po 3 latach)
Niezamortyzowana część = 96.000 zł (4.000 * 24 miesiące)
Suma odpisów amortyzacyjnych = 144.000 zł (4.000 * 36 miesięcy)
Suma odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt podatkowy = 90 000 zł (2.500 zł * 36 miesięcy)
Suma odpisów amortyzacyjnych niestanowiących kosztu podatkowego = 54 000 zł (144 000 zł – 90 000 zł)
Przychód ze sprzedaży = 120 000 zł (utrata na wartości = 50%)
Dużo danych 😉
Przypominamy wzór.
Nanosimy wartości do wzoru.
(150 000 zł – 90 000 zł)
120 000 zł – 60 000 zł
W tym miejscu należy podkreślić, że to ograniczenie nie znajdzie zastosowania dla samochodów wprowadzonych do ewidencji ŚT i WNiP przed 1 stycznia 2019 r.
Gdyby zdarzenia miały miejsce rok wcześniej, dochód ze zbycia samochodu wyniósłby 24 000 zł. Wtedy stosowalibyśmy wzór jak poniżej.
Zwracam uwagę, że jeśli wyprowadzisz samochód z firmy i sprzedasz go w ciągu sześciu lat, to i tak będziesz miał obowiązek rozliczyć tę sprzedaż w ramach działalności gospodarczej, pomimo że samochód nie będzie już składnikiem majątku tejże działalności.
W przypadku podatku od towarów i usług (VAT) wygląda to następująco: jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT i miałeś prawo do odliczenia tego podatku przy zakupie samochodu, zarówno przy sprzedaży, jak i przy wyprowadzeniu samochodu z majątku firmy do majątku prywatnego, masz obowiązek opodatkować tę dostawę w całości, pomimo że miałeś prawo do ograniczonego odliczenia.
Tego obowiązku możesz jednak uniknąć pod warunkiem, że przysługuje Ci prawo do zastosowania procedury VAT marża i sprzedajesz samochód ze stratą.
Przepisy ustawy o VAT wskazują, że w przypadku podatnika dokonującego dostawy m.in. towarów używanych nabytych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Prawodawca nie sprecyzował okresu, w którym towar używany powinien zostać odsprzedany.
Z procedury marży nie można skorzystać w sytuacji gdy towar używany został nabyty od sprzedawcy, który opodatkował dostawę VAT-em.
Procedurę marży możesz zastosować gdy kupiłeś używany samochód:
– np. od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej,
– od podatnika VAT zwolnionego lub mającego możliwość dokonać dostawy samochodu ze zwolnieniem z VAT,
– od przedsiębiorcy, który sprzedał Ci samochód i rozliczył tę dostawę w oparciu o procedurę marży, przy czym należy być w posiadaniu dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na zasadach VAT marża.
Istotnym jest prowadzenie ewidencji przez podatnika rozliczającego się w oparciu o proceduję marży. Ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży.
Zdaję sobie sprawę, że powyższe informacje nie są przyjmowane przez podatników w sposób entuzjastyczny. Niestety, podejście fiskusa do rozliczania samochodów w firmie zmienia się bardzo często i, co więcej, generalnie zasady rozliczania tych samochodów nie są korzystne dla podatników i kolejne zmiany te zasady jeszcze pogarszają, a często także komplikują. Nie ma więc innego sposobu niż po prostu monitorowanie zmian w tym zakresie (my będziemy się starać ten artykuł aktualizować w razie kolejnych zmian).
Artur	dnia 05/04/2018 o godz. 10:45
Wydaje mi się ze pominął Pan istotna sprawe a mianowicie możliwośc wyprowadzenia samochodu bedacego srodkiem trwalym z firmy i przepisanie go na osobe prywatna ( np darowizna) .Pozniej po 6 miesiacach mozna go sprzedac i nie ma wtedy obowiazku podatkowego.
Marek	dnia 06/04/2018 o godz. 13:05
Witam, świadomie pominąłem to zagadnienie, gdyż opisanie tej możliwości wykracza poza zakres tego krótkiego artykułu ze względu na konieczność dokładnego opisania mechanizmu podatkowego.
Monika	dnia 25/01/2019 o godz. 12:01
Witam, czy w którymś artykule opisujecie przypadek zbycia samochodu poprzez darowiznę? Czy jesteśmy wtedy zobowiązani do zapłaty VAT?
Marek	dnia 29/01/2019 o godz. 17:16
Monika, takiego przypadku nie opisaliśmy. Odpowiem na Twoje pytanie. Jeśli miałaś prawo do odliczenia VAT przy zakupie, to wszelkie darowizny, a nawet przekazanie na cele osobiste rodzi obowiązek naliczenia tego podatku. Podstawa prawna: art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
Olaf	dnia 06/04/2018 o godz. 12:13
Jak najkorzystniej księgowo i podatkowo zakończyć umowę leasingową?
Tzn. kończy mi się leasing operacyjny pojazdu w najbliższych miesiącach i zastanawiam się co zrobić: (generalnie chciałbym auto wymienić na nowe)
1. wykup pojazdu przez moją firmę, sprzedaż pojazdu
2. wykup pojazdu przez inna firmę, z fakturą za odstępne
3. wykup pojazdu przez osobę z rodziny lub „pokrewną” firmę
4. cesja umowy leasingowej na nowego właściciela z fakturą za odstępne
są jakieś inne rozwiązania?
Które z tych rozwiązań jest podatkowo najbardziej korzystne?
Jeszcze jedno pytanie: Kupując auto od osoby prywatnej na firmę która jest Vatowcem, przy sprzedaży tego auta później muszę doliczyć do ceny VAT?
Marek	dnia 06/04/2018 o godz. 13:21
Cześć, jeśli miałoby dojść do wykupu, ja bym to zrobił jako osoba prywatna, żeby uniknąć pułapki związanej z VAT i po pełnych 6 miesiącach móc sprzedać samochód bez podatku dochodowego. Odnośnie drugiego pytania, widzę możliwość skorzystania z procedury marży i w tej sytuacji, z dużym prawdopodobieństwem, nie zapłacić podatku.
Artur	dnia 22/01/2019 o godz. 09:24
Z tego co mi wiadomo nie mozna kupic samochodu jako osoba prywatna od firmy leasingowejbo sprzedaja tylko osoba prowadzacym dzilalnosc gospodarcza. Chyba ze cos sie zmienilo….
Pani Ala	dnia 25/01/2019 o godz. 11:02
Zgadza się, nie można(czy też nie opłaca się) wykupić jako osoba prywatna, ani jako inny podmiot (chyba że wcześniej była cesja umowy leasingu) z leasingu operacyjnego. Wynika to bezpośrednio z tzw. hipotetycznej wartości netto opisanej w ust. o pod.doch od os. fiz./praw – która upraszczając jest wartością wykupu na koniec leasingu. Jest ona niższa niż rzeczywista wartość rynkowa pojazdu na dany moment i tylko podmiotowi, który był leasingobiorcą przysługuje prawo do skorzystania z tej niższej wartości. Każdy inny podmiot, czy też osoba fizyczna, mogą nabyć pojazd/przedmiot leasingu po zakończeniu jego okresu ALE ZA WARTOŚĆ RYNKOWĄ, a to już nie koniecznie jest opłacalne.
Marek	dnia 28/01/2019 o godz. 19:02
Pani Alu, Artur, to podatnik, będący osobą fizyczną, decyduje czy dokonuje wykupu do majątku firmy czy do majątku prywatnego. Podaję sygnaturę interpretacji indywidualnej, która potwierdza powyższe: 0115-KDIT1-2.4012.231.2018.1.RS.
Marek	dnia 15/05/2020 o godz. 08:23
Wygląda na to, że stanowisko fiskusa w kwestii możliwości wykupu samochodu z leasingu przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą do jej majątku prywatnego się ugruntowało i jest korzystne dla podatników. Podaję jeszcze jedną sygnaturę interpretacji indywidualnej potwierdzającej powyższe: 0115-KDIT1-2.4012.325.2019.1.AD z dnia 19 lipca 2019 r.
Beata	dnia 08/04/2018 o godz. 08:17
A jak wygląda sytuacja w Sp . Z O.O. , jeżeli chodzi wykup samochodu z leasingu operacyjnego i darowanie go najbliższej osobie , czy jest taka możliwość ?
Poz Beata
Marek	dnia 09/04/2018 o godz. 18:09
Witam Beata, mówimy o osobie prawnej. Niestety w tym przypadku takiej możliwości nie ma.
Marek	dnia 29/01/2019 o godz. 17:08
Beata, w Sp. z o.o. takiej możliwości nie ma m.in. ze względu na fakt, że jest ona osobą prawną. Jeśli Sp. z o.o. wykupuje samochód z leasingu, staje się on jej składnikiem majątku.
Lekarz	dnia 06/05/2018 o godz. 17:47
Posiadam auto w leasingu operacyjnym, nie jestem czynnym VAT-owcem ( praktyka lekarska). Samochód wykorzystuję zarówno prywatnie jak i w działalności gospodarczej. Moja księgowa do kosztów uzyskania przychodu zalicza 50% wartości faktur za paliwo ( przez analogie do podatku VAT, który jednak mnie nie dotyczy ). Czy to jest właściwa interpretacja?
Marek	dnia 16/05/2018 o godz. 13:07
Nie spotkałem się z takim podejściem. Ograniczenie 50% dotyczy VAT-u a nie podatku dochodowego. Oczywiście jadąc np. na wczasy lub na długi weekend nie powinniśmy brać faktury ponieważ nie ma związku przyczynowo-skutkowego między poniesionym wydatkiem i osiągnięciem przychodu.
Marek	dnia 09/07/2018 o godz. 18:30
Dodam, że niedawno pojawiły się zapowiedzi, wskazujące na ograniczenie również w podatku dochodowym. Minister Finansów proponuje aby począwszy od 2019 roku tylko 50% kosztów związanych z samochodami osobowymi stanowiły koszty podatkowe.
Łukasz	dnia 18/06/2018 o godz. 18:23
Co w przypadku gdy nabywam pojazd ( leasinguję ) w celach jego późniejszego wynajmu? Taki mam profil działalności. Czy możliwe jest pełne odliczenie vat ?
Marek	dnia 09/07/2018 o godz. 18:18
Przy działalności związanej z wynajmem samochodów istnieje możliwość pełnego odliczenia VAT.
Dominika	dnia 10/07/2018 o godz. 13:01
w marcu zakupiłam samochód osobowy na siebie, jako osobę prywatną. Z dniem 1/05 rozpoczęłam działalność gospodarczą. Auto zostało wprowadzone do ŚT. rozumiem, że nie mam już teraz prawa odliczenia vat z fv zakupu?
Marek	dnia 20/07/2018 o godz. 08:21
Dzień dobry, jeśli przy zakupie był zamiar wykorzystywania tego samochodu do czynności opodatkowanych, a nie do celów stricte prywatnych, można spróbować odliczyć VAT. Pamiętajmy o ograniczeniu w wysokości 50% w przypadku samochodów osobowych. Należałoby skontaktować się z urzędem skarbowym w celu możliwości rejestracji jako podatnik VAT czynny z datą wsteczną. Jednakże jest wiele innych czynników wpływających na prawo do odliczenia podatku, dlatego, w mojej ocenie, zasadne byłoby skonsultować się z doradcą podatkowym.
Edyta	dnia 01/10/2018 o godz. 20:01
Czy przy wynajmie prywatnym bez prowadzonej działalności gospodarczej można uwzgledniać koszty samochodu prywatnego do obsługi lokali mieszkalnych? Czy jest możliwość zakupu samochodu w leasingu i odpisywanie kosztów rat leasingowych ?
Marek	dnia 14/10/2018 o godz. 12:32
W najmie prywatnym samochód nie może być środkiem trwałym. Nie spotkałem się też z leasingiem w tym źródle przychodów. W mojej ocenie, korzystanie z leasingu samochodu do obsługi mieszkań może wskazywać na to, że najem nosi znamiona działalności gospodarczej.
FajnyLeasing	dnia 04/11/2018 o godz. 21:02
No to przedsiębiorca może mieć bardzo dużo możliwości. Ja na przykład wybrałabym leasing.
Anna	dnia 23/11/2018 o godz. 09:30
Jak od 2019 r. będzie wyglądało rozliczanie w kosztach działalności gospodarczej użyczonego samochodu osobowego (użyczenie od bliskiego członka rodziny)? Dotychczas w tej sytuacji KUP były limitowane kilometrówką. Po zmianie art. 23 pkt 46 updof wydaje się, że limit 20% dotyczy tylko niewprowadzonych do ewidencji ŚT samochodów stanowiących własność podatnika. Samochód użyczony nie jest własnością podatnika, a zatem będzie obowiązywał tu limit 75 % ?
Marek	dnia 27/11/2018 o godz. 20:04
Anna, ograniczenie 20% KUP będzie dotyczyło własnego samochodu niewprowadzonego do ewidencji ŚT i WNiP. W przypadku użyczonego samochodu osobowego zaksięgujemy w KUP 75% kosztów używania.
Barbara	dnia 29/11/2018 o godz. 15:02
Dzisiaj , 29.11.2018 rozmawiałam z KIP i w przypadku użyczonego samochodu – tylko 20 % wydatków do KUP. W tej chwili pomyślałam sobie, czy to samo będzie obowiązywać w przypadku umowy najmu samochody . Do tej pory w przypadku VAT-owca – który zgłosił używanie samochodu wyłącznie do celów służbowych do Us i prowadził kilometrówkę do celów VAT i do celów KUP – mógł odliczyć 100 % i 100% do KUP. Jak to będzie od nowego roku
Marek	dnia 09/12/2018 o godz. 09:37
Barbara, nie wchodząc w szczegóły, limit KUP dla kosztów używania samochodu osobowego wykożystywanego na cele mieszane wynosić będzie 75% zarówno w przypadku samochodu użyczonego i wynajętego. Odnośnie drugiej części pytania, na przełomie roku artykuł będzie zaktualizowany.
Marek	dnia 09/12/2018 o godz. 09:26
Anna, przeanalizowałem dogłębnie nowe przepisy. Ograniczenie 20% KUP będzie dotyczyło własnego samochodu niewprowadzonego do ewidencji ŚT i WNiP. W przypadku użyczonego samochodu osobowego zaksięgujemy w KUP 75% kosztów używania.
Małgosia	dnia 10/01/2019 o godz. 08:18
Marku, ile % kosztów może odliczyć przedsiębiorca korzystający z leasingu operacyjnego, gdy samochód używany jest do celów działalności gospodarczej i prywatnych? Czy wspomniane 20% dotyczące AC i GAP dotyczy także kosztów paliwa? Czy rata leasingowa także będzie kosztem uzyskania przychodu jedynie częściowo?
Marek	dnia 12/01/2019 o godz. 11:10
Małgosiu, przy leasingu operacyjnym limit dla wydatków eksploatacyjnych wynosi 75%. Natomiast w przypadku raty leasingowej, ubezpieczeń AC i GAP stosujemy proporcję uwzględniającą wartość samochodu. Ograniczenie w wysokości 20% dotyczy wszystkich wydatków samochodowych, jeśli prywatny samochód jest również wykorzystywany do celów firmowych, jednak nie został wprowadzany do ewidencji ŚT i WNiP.
Jacek	dnia 22/01/2019 o godz. 09:34
Pojęcia Przedsiębiorcy czy Firmy nie określają czy powyższe przepisy dotyczą podatników PIT czy CIT. Warto byłoby dokładnie to zaznaczyć, bo z tego co się orientuję to omawiany jest art.23 ustawy o PIT .
Marek	dnia 23/01/2019 o godz. 22:39
Jacek, artykuł koncentruje się na podatnikach PIT.
Damian	dnia 22/01/2019 o godz. 20:46
Ciekawy artykuł ale nie znalazłem odpowiedzi na taką sytuację. Kupuję busa za granicą na siebie, prywatną osobę, zarejestrowany jest jak ciężarówka (3 osobowy, tył blaszak) i wynajmuję go dla swojej spółki zoo. Jak wtedy księguję się i rozlicza wydatki, ubezpieczenia, paliwo i co z vatem wtedy?
Marek	dnia 23/01/2019 o godz. 22:45
Damian, 100% wydatku stanowi koszt podatkowy, bo to nie jest samochód osobowy.
Paweł	dnia 23/01/2019 o godz. 08:25
W artykule nie ma przykładu jak interpretować koszty w kpir od stycznia tego roku przy użytkowaniu służbowo-prywatnym przy aucie wprowadzonym do EŚT.
Przykład: Odliczam 50% vatu, drugie 50% stanowi koszt podatkowy.
Którą opcją obliczać koszty?:
1. (kwota netto + 50%vat) X 0,75
2. 0,75 X kwota netto + 50% vat
Marek	dnia 23/01/2019 o godz. 22:55
Paweł, (kwota netto + 50% VAT) x 75%. Oczywiście mówimy o przypadku czynnego podatnika VAT, który nie stosuje kolejnej proporcji, z art. 90 ustawy o VAT, która dotyczy podatników, wykorzystujących samochód zarówno do sprzedaży opodatkowanej, jak i zwolnionej.
Paweł	dnia 24/01/2019 o godz. 07:41
Oczywiście. Dziękuję bardzo za odpowiedź. Pozdrawiam
Stanislaw	dnia 23/01/2019 o godz. 22:05
Prowadze jednoosobową działalnośc i nie jestem vat-owcem (agent ubezpieczeniowy ) . Do ŚT wprowadziłem samochód osobowy, który jest jeszcze amortyzowany, czy mogę wprowadzic drugi samochód mimo, ze jak pisałem prowadzę jednoosobową działalność ? Pierwszy samochód to 2-litrowy diesel a drugi to 1,4l benzyniak. Teoretycznie pierwszego mogę wykorzystywać do dłuższych jazd a mniejszy samochód do krótkich lokalnych miejskich. Co mogę wliczac w koszty jeśli można wprowadzić 2-gi samochód ? paliwo, części i naprawy, ubezpieczenie samochodu ?
Marek	dnia 28/01/2019 o godz. 18:31
Stanisław, ustawa o podatku dochodowym nie wskazuje limitu liczby samochodów, które możesz wykorzystywać w ramach swojej działalności gospodarczej. Na Tobie ciąży obowiązek wykazania, że używasz obu samochodów w firmie. Jeśli tak rzeczywiście jest, możesz uwzględniać koszty, o których piszesz.
Anna	dnia 29/01/2019 o godz. 04:28
Bardzo dziękuję za ciekawy artykuł.
Patrząc na nowe przepisy i nowe zasady odpisów podatkowych, czy jest różnica w odliczaniu przy zakupie z fakturą VAT używanego samochodu na kredyt lub nowego ?
Jak się mają nowe zasady podatkowe w przypadku odkupu samochodu leasingowego, nie wchodzimy w prawa odliczeń na starych zasadach na których rozpoczął się leasing ?
Marek	dnia 29/01/2019 o godz. 17:34
Ad 1. Poza kosztami finansowania (kredytu) nie widzę różnicy. Z pewnych względów rozważyłbym zakup używanego samochodu na fakturę VAT marża lub od osoby prywatnej, aby przy późniejszej odsprzedaży móc zastosować procedurę marży i z dużym prawdopodobieństwem nie musieć odprowadzać VATu.
Ad 2. Jeśli do wykupu dojdzie już w 2019 r. to podatnika obowiązują nowe zasady.
Anna	dnia 01/02/2019 o godz. 07:09
Dziękuję za odpowiedź. Pozdrawiam serdecznie !
Basia	dnia 29/01/2019 o godz. 09:58
Bardzo ciekawy artykuł, nie miałam pojęcia, że tak znaczące zaszły zmiany w tym temacie.
Prosimy o bieżące informacje…..
Marek	dnia 29/01/2019 o godz. 17:38
Basia, dziękujemy 🙂 Na bieżąco śledzimy zmiany.
Marzena	dnia 30/01/2019 o godz. 09:18
proszę o informację jak rozliczyć i wpisać FV do KPiR jeśli jestem zwolniona z podatku i mogę rozliczyć tylko 75% kosztów (np. dla Fv o wartości 100 zł). Z góry dziekuję za odpowiedź.
Marzena	dnia 30/01/2019 o godz. 11:15
Mam pytanie odnośnie księgowania i rozliczania FV za samochód w KPiR (branża zwolniona z vat). Jak zaksięgować i wpisać FV wartości 75% (np. wartość brutto FV 100 zł a do rozliczenia 75%).
W KPiR wpisuję kwotę Fv zmniejszonej wartości?
Marek	dnia 06/02/2019 o godz. 12:12
Marzena, tak, odnosząc się do Twojego przykładu, w KPiR będzie wprowadzona kwota w wysokości 75 zł.
Marcin	dnia 06/02/2019 o godz. 16:45
Chciałbym potwierdzić moje rozumowanie, bo jest tyle nieścisłości we wszystkich materiałach natomiast ten artykuł trochę mi uporządkował:
Mowa o samochodzie o wartości 60000 brutto osobowy, użytek mieszany zakupiony w 2018 prosiłbym o odpowiedź czy dobrze wszystko zrozumiałem, odliczam jako KUP:
-75% koszty eksploatacyjne(paliwo, myjnia itd.)
-100% amortyzacja miesięczna samochodu(tak jak w poprzednich latach)
-100% ubezpieczenie OC, AC itd.
Marek	dnia 08/02/2019 o godz. 11:29
Marcin, Twoje rozumowanie jest prawidłowe 🙂
Paweł	dnia 27/03/2019 o godz. 13:03
Cześć Marcin, Marek,
Mam teraz mętlik dotyczący nowych zasad…
Zakładając użytkowanie służbowo-prywatne :
1 opcja: kupuje za gotówkę lub na kredyt i amortyzuje przez 5 lat 100 % kwoty netto
2 opcja: kupuje w leasing: ratę leasingu księguje jako 100% czy 75%?
Jeśli 75% to może się okazać, że kupno auto w kredyt i amortyzacja będzie podatkowo bardziej opłacalna niż leasing?
Marek	dnia 29/03/2019 o godz. 21:41
Cześć Paweł, przy racie leasingu nie stosujesz proporcji procentowej (75%), a wynikającej z podzielenia kwoty 150 000 zł (225 000 zł samochód elektryczny) przez wartość samochodu. Jeśli wartość auta jest niższa od powołanych kwot, wtedy ratę leasingu księgujesz w całości.
Marzena	dnia 07/02/2019 o godz. 12:20
chcę zakupić samochód na firmę w leasingu. Czy w tym przypadku odliczam 100% wartości wszystkich kosztów czy mniej oraz czy muszę prowadzić kilometrówkę i czy Fv zaliczkową na ten samochód mogę wpisać w koszty?
Marek	dnia 08/02/2019 o godz. 11:31
Marzena, faktury zaliczkowej nie księgujemy w koszty. Odnośnie pozostałych pytań, odpowiedź z łatwością powinnaś znaleźć w treści artykułu.
Marzena	dnia 13/02/2019 o godz. 11:05
I zaczynają się kompikacje. Wg Pana FV zaliczkowej nie księgujemy w koszty a od Pani z infolinii podatkowej dowiaduję się, że można ją zaksięgować bo to przecież mój koszt (aż się zawstydziłam jak mnie Pani zapytała a dlaczego nie?)…. co do kilometrówki wg Pana artykułu muszę ją prowadzić wg Pani z infolinii nie…
Marek	dnia 15/02/2019 o godz. 12:58
Pani Marzeno, podtrzymuję, że zaliczka nie jest kosztem uzyskania przychodów. Co do kilometrówki, proszę o ponowne przeczytanie krótkiego fragmentu artykułu dotyczącego tego zagadnienia.
Dominika	dnia 15/02/2019 o godz. 05:53
Prowadzę działalność jednoosobową. Nie jestem Vatowcem, zasady ogólne rozliczania.Mam samochód jako środek trwały, już zamortyzowany.
Pojazd jest używany tylko do działalności.
1. Czy mogę odliczyć 100% paliwa i innych kosztów bez prowadzenia książki pojazdów?
2. Czy jestem zobowiązana do złożenia pisma do US o używaniu poj wyłącznie do celów służbowych
Marek	dnia 20/02/2019 o godz. 13:17
Dominika, jeżeli jesteś podatnikiem VAT zwolnionym, nie jesteś zobowiązana do złożenia oświadczenia w US o używaniu pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Masz też prawo do księgowania kosztów w 100% bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, o ile udowodnisz, że samochód wykorzystujesz wyłącznie do celów firmowych. Sprawa wygląda inaczej u czynnych podatników VAT.
Przemek	dnia 10/03/2019 o godz. 09:01
prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą.poszerzyłem zakres działalności o wynajem samochodów.jaką wartość zakupu samochodu mogę zaliczyć do kosztów ,czy jest ograniczona wartość zakupu samochodu,czy muszę go amortyzować czy jednorazowo odliczyć wartość zakupu samochodu o wysokiej wartości?
Marek	dnia 15/03/2019 o godz. 14:57
Przemek, jeśli prowadzisz działalność polegającą na wynajmie samochodów, wtedy samochód będzie Twoim środkiem trwałym, więc wyliczasz wartość początkową zgodnie z art. 22g ustawy o PIT i jako właściciel go amortyzujesz.
Andrzej	dnia 17/03/2019 o godz. 14:08
Prowadzę własną działalność i jestem VATowcem (cały obrót podlega podatkowi VAT). Mam wątpliwości jak rozliczyć koszty eksploatacji samochodu do końca 2018 roku. Samochód został wprowadzonego do firmy jako ŚT, ale został już zamortyzowanego w 100% parę lat temu.
Samochód jest używany do celów firmowych ale również co raz częściej do celów prywatnych.
W poprzednich latach rozliczałem 50% VAT i pozostały VAT jako koszt podatkowy. Czyli odliczony koszt, to netto+50%VAT.
Jak mam wyliczyć koszty, jeśli nie mam kilometrówki za rok 2018 i zacząłem używać go do celów prywatnych?
Marek	dnia 21/03/2019 o godz. 12:42
Andrzej, w rozliczeniu VAT ostatnio nic się w tym zakresie nie zmieniło, zatem nadal odliczasz 50% VAT-u.
Odnośnie kosztów eksploatacji, w Twoim przypadku:
– w 2018 r. KUP = (kwota netto + 50% VAT)
– w 2019 r. KUP = (kwota netto + 50% VAT) x 75%
Paweł	dnia 05/04/2019 o godz. 14:26
Cześć. Pytanie. Jesteśmy spółką cywilną zarejestrowaną do VAT. W marcu 2019 wynajęliśmy nowy samochód na okres 6 m-cy, będzie wykorzystywany w sposób mieszany w działalności gospodarczej. Wartości samochodu nie znamy. Jednakże suma ubezpieczenia na polisie to 138339,00 zł w pozycji VAT „bez VAT”. w związku z tymi informacjami, jaki % będziemy mogli zaliczyć do kosztów i jaki % będziemy mogli odliczyć Vat-u z faktury wystawionej przez wynajmującego?
Marek	dnia 18/04/2019 o godz. 08:00
Paweł, 50% VAT. Odnośnie PIT, z tego co piszesz, kwota 138339,00 zł jest wyrażona w wartości netto. Zatem netto + 50% VAT = 154247,99 zł. Współczynnik wynosi 97,25%.
Ania	dnia 10/04/2019 o godz. 09:55
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą z VAT, w działalności użytkuję czasem swój prywatny samochód, odliczam z paliwa i części zamiennych: VAT 50%, do kosztów 20%. Czy przy sprzedaży samochodu z majątku prywatnego muszę zapłacić VAT, jeśli był on zakupiony jeszcze przed otworzeniem firmy, jedynie wykorzystywany w D.G. ale nigdy nie był środkiem trwałym.
Marek	dnia 18/04/2019 o godz. 08:14
Aniu, według mnie nie można skorzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Natomiast można pomyśleć m.in. o zastosowaniu procedury marży.
Monika	dnia 28/04/2019 o godz. 16:37
Witam. Prowadzę działalność gospodarcza w formie spółki cywilnej, która jest zwolniona z VAT ze względu na nie przekroczenie przychodu. Wykorzystuje swój samochód do działalności, którego jestem współwłaścicielem wspólnie z małżonkiem(samochód zakupiony w małżeństwie, nie mamy rozdzielności). Czy w związku z tym mogę odliczać 20 % KUP (paliwo, polisy, przegląd, art. samochodowe, ew. naprawy)? Czy powinnam spisać jakieś oświadczenie, że użyczam ten samochód do prowadzenie przez ze mnie działalność w ramach tej spółki? Czy dla wspólnika rodzi to jakiś obowiązek podatkowy? Jeśli tylko ja będę używać tego samochodu ale faktury będą na spółkę? Czy można później bez żadnych konsekwencji sprzedać samochód jako osoba fizyczna? Nie chce samochodu wprowadzać jako ŚT, nie chce również wnosić go aportem do spółki.
Marek	dnia 06/05/2019 o godz. 13:14
Monika, przy umowie użyczenia w spółce cywilnej można uwzględnić w KUP 75% wydatków dotyczących używania samochodu. Faktury powinny być wystawione na spółkę. U wspólnika powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń. Jeśli wspólnikiem jest ktoś z I lub II grupy podatkowej, jego przychód z nieodpłatnych świadczeń będzie zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT. Użyczenie nie powinno mieć wpływu na opodatkowanie późniejszej sprzedaży samochodu.
zoi se	dnia 01/05/2019 o godz. 21:13
Dzień dobry, poszukuję informacji czy niezamortyzowane koszty samochodu osobowego (koszty samochodu nie zostały całkowicie zamortyzowane bo zamykam działalność) wprowadzonego do działalności gospodarczej można będzie zamortyzować gdy z kilka miesięcy znów otworzą działalność? Z góry dziękuję za informacje.
Marek	dnia 31/05/2019 o godz. 14:15
Zoi se, w myśl art. 22c pkt 5 ustawy o PIT wynika, że składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności. Można będzie natomiast kontynuować amortyzację po wznowieniu działalności gospodarczej.
Bogdan	dnia 14/05/2019 o godz. 13:22
Jestem Vat-owcem na ryczałcie. Czy jest możliwość zakupu auta na działalność i nie rozliczanie go w firmie.(upust przy zakupie)
Marek	dnia 31/05/2019 o godz. 14:21
Bogdan, rozliczając się z podatku dochodowego od osób fizycznych ryczałtem nie rozliczysz kosztów. VAT możesz rozliczyć w opisany w artykule sposób. Pamiętaj, że PIT i VAT to dwa różne podatki.
DS	dnia 03/06/2019 o godz. 09:44
A czy możliwa jest sytuacja w której przekazujemy samochód firmowy jako darowizna, a następnie sporządzamy umowę użyczenia auta w firmie odliczając koszty np paliwa?
Marek	dnia 27/06/2019 o godz. 08:32
Teoretycznie tak, jednakże w przypadku czynnych podatników VAT może wiązać się to z koniecznością rozliczenia VAT.
Paweł	dnia 03/06/2019 o godz. 12:01
Mam pytanie prowadze działanośc jednoosobowa i na prkingu można powiedzieć ze jestem parkingowym .Nie ma tam zadnej budki żeby usiasc to hipermarket. Czy mogę kupic auto żeby w nim siedzieć i dojezdzac do pracy choc mam niedaleko ,czy sa jakies ograniczenia?
Marek	dnia 27/06/2019 o godz. 08:35
Paweł, na to pytanie w dużym stopniu odpowiada fragment indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego o
sygnaturze 1061-IPTPB1.4511.819.2016.2.MM.
„Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Zatem, aby wydatek poniesiony przez podatnika mógł stanowić koszt uzyskania przychodów, muszą zaistnieć łącznie
następujące przesłanki:
– jest definitywny, a więc bezzwrotny,
– pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
– poniesiony został w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
– nie jest kosztem wymienionym w art. 23 ust. 1 ustawy,
– został właściwie udokumentowany.
Generalnie należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tychże kosztów”.
Krzysztof	dnia 04/06/2019 o godz. 17:34
Czy można odliczać koszty eksploatacyjne samochodu w wysokości 75-100 % od samochodu o wartości poniżej 10 000 zł. niewprowadzonego do ŚT tylko w całości zaliczonego w koszty w kpir czy ewentualnie tylko w wysokości 20 %
Marek	dnia 27/06/2019 o godz. 08:45
Krzysztof, w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT jest mowa o samochodzie osobowym niebędącym składnikiem majątku, tj. środkiem trwałym. Zamiast księgować zakup samochodu o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł bezpośrednio do KPiR, wprowadziłbym auto do ewidencji ŚT oraz WNiP, po czym skorzystałbym z możliwości jednorazowej amortyzacji, o której mowa w art. 22f ust. 3 ustawy o PIT.
Dan	dnia 01/08/2019 o godz. 16:57
chciałbym upewnić w przestawionego artykułu czy mój tok rozumowania jest poprawny:
Samochód osobowy używany wciągam do DG i Ewidencji ŚT
Wartość początkowa samochodu = 80 000 zł
Miesięczny odpis amortyzacyjny stanowiący koszt = 1 333 zł (80 000 zł * 20%/12 miesięcy)
Samochód używam przez 3 lata po czym sprzedaję:
Suma odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt = 48 000 zł (1 333 * 36 miesięcy)
Przychód ze sprzedaży = 50 000 zł
Dochód ze zbycia samochodu osobowego = 2 000 zł (50 000 zł – 48 000 zł)
Z góry dziękuję za potwierdzenie/skorygowanie
Marek	dnia 07/08/2019 o godz. 20:48
Dan, niezamortyzowana część w kwocie 32 000 zł (80 000 zł – 48 000 zł) będzie stanowiła koszt uzyskania przychodów. Dochód ze zbycia samochodu = Przychód – Koszt (niezamortyzowana część), czyli 50 000 zł – 32 000 zł = 18 000 zł
Marcin	dnia 16/01/2020 o godz. 21:59
Obecnie użytkuje samochód prywatny w celach służbowych
Auto nie jest środkiem trwałym firmy (JDG). Chciałbym wprowadzić samochód do firmy by móc odpisywać większą część poniesionych kosztów związanych z użytkowaniem samochodu.
Jakie poniosę koszty podatkowe ?
Czy wystarczy tylko oświadczenie o wprowadzeniu samochodu do środków trwałych firmy ?
Dodam że jestem pełnoprawnym podatnikiem VAT na PKPiR.
Marek	dnia 23/01/2020 o godz. 13:06
Marcin, wystarczy oświadczenie i wprowadzenie środka trwałego do ewidencji. Pamiętaj o opisanych w artykule konsekwencjach podatkowych przy sprzedaży samochodu.
Piotr	dnia 31/01/2020 o godz. 13:57
Prowadzę jednoosobową DG nie jestem vatowcem.
Kupuję Samochód z salonu za gotówkę który będzie wprowadzony do ewidencji ST. Na fakturze zakupu podaje moje dane prywatne czy dane mojej firmy. Czy są konsekwencje jednego i drugiego rozwiazania
Marek	dnia 06/02/2020 o godz. 14:22
Cześć Piotr, dla celów wystawienia faktury możesz podać tylko imię i nazwisko lub pełną nazwę firmy. Jeśli podasz dane firmowe, wskazujesz, że nabywasz samochód jako przedsiębiorca i powinien on być składnikiem majątku firmy. Jeśli podajesz tylko imię i nazwisko, będziesz mógł później wprowadzić samochód do ewidencji ŚT oraz WNiP poprzez sporządzenie i podpisanie oświadczenia. Zapłaty dokonałbym przelewem na rachunek z białej listy podatników VAT.
Odpowiedz Marzena Anuluj pisanie odpowiedzi