Source: http://www.infoliniapodatkowa.pl/news/297/34/Skutki-podatkowe-sprzedazy-udzialu-w-nieruchomosci
Timestamp: 2020-02-21 02:52:19+00:00
Document Index: 71132186

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 5', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 54', 'art. 47', 'art. 54', 'art. 3', 'art. 53', 'art. 47']

W dniu 2 lipca 2019 r. zawnioskowano o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości.
Aktem notarialnym (umowa sprzedaży) dnia 27 marca 2019 r. Wnioskodawczyni sprzedała należącą do niej nieruchomość - działkę położoną we wsi A. oznaczonej numerem ewidencyjnym (…), o obszarze 2.552 m² (dwa tysiące pięćset pięćdziesiąt dwa metry kwadratowe), stanowiącą drogi i grunty orne, wchodzącą w skład nieruchomości, dla której Sąd Rejonowy w L. prowadzi księgę wieczystą Nr (…).
Sprzedaż nastąpiła na rzecz S. Spółka Akcyjna z siedzibą w A.
W przedmiotowym akcie notarialnym Wnioskodawczyni oświadczyła, że:
prawo własności sprzedawanej działki nabyła: w drodze dziedziczenia po zmarłym bracie, stwierdzonego aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 18 stycznia 2018 roku, Rep. A Nr (…), zarejestrowanym w Rejestrze Spadkowym pod numerem (…) oraz na podstawie umowy darowizny z dnia 12 kwietnia 2018 roku, udokumentowanej w formie aktu notarialnego Rep. A Nr (…), a prawo to stanowiło majątki osobiste zbywców,
działka stanowi Jej majątek osobisty, a z mężem umowy majątkowej małżeńskiej rozszerzającej wspólność ustawową majątkową małżeńską nie zawierała,
działka nie jest obciążona żadnymi prawami rzeczowymi ograniczonymi nieujawnionymi w księdze wieczystej,
nie posiada żadnych zaległości podatkowych, zaległości w opłacaniu składek z tytułu ubezpieczenia społecznego oraz jakichkolwiek innych zaległości publicznoprawnych, które mogłyby skutkować powstaniem hipoteki przymusowej; powyższa działka wolna jest od wszelkich praw, długów bądź roszczeń osób trzecich (w szczególności nie jest przedmiotem dzierżawy),
nie występują w stosunku do niej jakiekolwiek ograniczenia w rozporządzaniu, jak również nie zostało w stosunku do niej zastrzeżone umowne prawo pierwokupu,
nie toczy się jakiekolwiek postępowanie sądowe, egzekucyjne lub administracyjne, którego przedmiotem jest opisana wyżej działka, bądź udział w działce, jak również nie zachodzą jakiekolwiek okoliczności uniemożliwiające zbycie działki bądź czyniące jej zbycie bezskutecznym (np. nie nastąpiło ubezwłasnowolnienie),
na działce nie znajdują się śródlądowe wody stojące, tj. wody śródlądowe w jeziorach oraz innych naturalnych zbiornikach wodnych niezwiązanych bezpośrednio, w sposób naturalny z powierzchniowymi śródlądowymi wodami płynącymi oraz wody znajdujące się w zagłębieniach terenu powstałych w wyniku działalności człowieka, niebędące stawami - zgodnie z treścią art. 23 ustawy z dnia 20 lipca 2017 r. Prawo wodne (Dz.U. z 2018 r., poz 2268),
działka jest niezabudowana i ma zapewniony bezpośredni dostęp do drogi publicznej.
Na mocy przedmiotowej umowy sprzedaży Wnioskodawczyni sprzedała spółce pod firmą: S. Spółka Akcyjna prawo własności ww. opisanej nieruchomości za cenę 50.000 zł.
Przedstawiciele Spółki oświadczyli, że powyższą działkę za podaną wyżej cenę na rzecz reprezentowanej przez nich spółki kupują, a cena odpowiada wartości rynkowej przedmiotu umowy. Przedstawiciele Spółki oświadczyli, że reprezentowana przez nich Spółka zobowiązuje się zapłacić Wnioskodawczyni całą cenę sprzedaży w wysokości 50.000 zł przelewem bankowym, najpóźniej w terminie do dnia 1 kwietnia 2019 roku.
Podkreślić należy, że sprzedaż nieruchomości nie nastąpiła w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2018 r., poz. 1509) - nastąpiła w ramach sprzedaży majątku prywatnego przez osobę fizyczną poza działalnością gospodarczą.
Jak wskazano powyżej, Wnioskodawczyni prawo własności sprzedawanej działki nabyła: w drodze dziedziczenia po zmarłym bracie (udział w wysokości 1/2), stwierdzonego aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 18 stycznia 2018 roku, Rep. A Nr (…), zarejestrowanym w Rejestrze Spadkowym pod numerem (…) oraz na podstawie umowy darowizny (udział w wysokości 1/2) z dnia 12 kwietnia 2018 roku, udokumentowanej w formie aktu notarialnego Rep. A Nr (…), a prawo to stanowiło majątki osobiste zbywców. Brat Wnioskodawczyni natomiast nabył przedmiotową nieruchomość w dniu 27 stycznia 1997 r. na mocy umowy darowizny od rodziców.
Czy w tak przedstawionym stanie faktycznym cała kwota wynikająca ze sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawczynię będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Czy Wnioskodawczyni w związku ze sprzedażą nieruchomości będzie mogła odliczyć od przychodu poniesione przy sprzedaży koszty?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone nr 1. W zakresie dotyczącym pytania nr 2 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawczyni (odnośnie stanowiska do pytania nr 1), w tak przedstawionym stanie faktycznym, w związku z faktem, że 1/2 udziału w nieruchomości została nabyta w wyniku spadkobrania po bracie, który nabył przedmiotową nieruchomość w dniu 27 stycznia 1997 r., tylko połowa kwoty ze sprzedaży nieruchomości (25.000 zł) będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a druga zaś połowa kwoty (25.000 zł) z odpłatnego zbycia nieruchomości nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Za stanowiskiem nr 1 przemawia następująca argumentacja:
Jednakże, ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r., poz. 2159) dodano art. 10 ust. 5, który stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni prawo własności sprzedawanej działki nabyła: w drodze dziedziczenia po zmarłym bracie (udział w wysokości 1/2), stwierdzonego aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 18 stycznia 2018 r., Rep. A Nr (…), zarejestrowanym w Rejestrze Spadkowym pod numerem (…) oraz na podstawie umowy darowizny (udział w wysokości 1/2) z dnia 12 kwietnia 2018 r., udokumentowanej w formie aktu notarialnego Rep. A Nr (…), a prawo to stanowiło majątki osobiste zbywców. Brat Wnioskodawczyni natomiast nabył przedmiotową nieruchomość w dniu 27 stycznia 1997 r. na mocy umowy darowizny od rodziców.
Wobec powyższego uznać należy, że 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku Wnioskodawczyni niewątpliwie minął (tj. w zakresie nabycia udziału w przedmiotowej nieruchomości w wysokości 1/2), bowiem - jak wynika z treści wniosku - od końca roku, w którym brat Wnioskodawczyni (spadkodawca) nabył nieruchomość do momentu jej sprzedaży przez spadkobierczynię (Wnioskodawczynię) upłynęło ponad 5 lat.
Zatem odpłatne zbycie przez Wnioskodawczynię udziału w nieruchomości nie stanowi dla niej źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie ww. udziału nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie przez spadkodawcę.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…) za pośrednictwem organu, którego działanie, bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania jest przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302, z późn. zm.). Skargę wnosi się w dwóch egzemplarzach (art. 47 § 1 ww. ustawy) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała lub drogą elektroniczną na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 54 § 1a ww. ustawy), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy). W przypadku pism i załączników wnoszonych w formie dokumentu elektronicznego odpisów nie dołącza się (art. 47 § 3 ww. ustawy).