Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wklad/ilpb2-436-276-14-2-mk
Timestamp: 2018-03-19 16:47:04+00:00
Document Index: 117169623

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 1', 'art. 922', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 1025', 'art. 1035', 'art. 4', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 4']

Zwolnienie od opodatkowania odziedziczonego wkładu mieszkaniowego.
ILPB2/436-276/14-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 29 września 2014 r. (data wpływu 30 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia od opodatkowania odziedziczonego wkładu mieszkaniowego – jest prawidłowe.
W dniu 30 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia od opodatkowania odziedziczonego wkładu mieszkaniowego.
A. otrzymał w dniu 10 grudnia 1990 r. przydział do spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. W mieszkaniu tym wraz z nim obowiązek zamieszkania mają B. - żona (Wnioskodawczyni) oraz C. - córka. W dniu 13 lipca 2012 r. zmarł A. - główny najemca, pozostały B., oraz C. Spółdzielnia mieszkaniowa na podstawie aktu zgonu najemcą mieszkania ustanowiła B., natomiast C. pozostała jako lokator w ww. mieszkaniu. Po zmarłym A. pozostał do dziedziczenia w wielkości 1/2 wkład mieszkaniowy (jako małżeństwo Wnioskodawczyni i jej mąż mieli wspólnotę majątkową), który dziedziczą: B. 1/2, oraz C. 1/2. Wnioskodawczyni wskazuje, że dziedziczenie wkładu mieszkaniowego może korzystać ze zwolnień przewidzianych w ustawie o podatku od spadków i darowizn, w związku z powyższym spadkobiercy B. i C. zamierzają skorzystać z tego prawa na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5a. W dniu 23 września 2014 r. złożyły oświadczenie w urzędzie skarbowym o mieszkaniu przez co najmniej 5 lat w ww. lokalu mieszkalnym.
Czy w zaistniałej sytuacji żona B. oraz córka C. mogą skorzystać z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku od spadków i darowizn...
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu informuje, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na powyższe pytanie w odniesieniu do Wnioskodawczyni. Natomiast w odniesieniu do córki w dniu 30 grudnia wydane zostało postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania nr ILPB2/436-276/14-3/MK.
Zdaniem Wnioskodawczyni, ma ona prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 4 ust 1 pkt 5a. W mieszkaniu tym mieszka razem z córką od samego początku, jest to jedyne ich mieszkanie. Wkład mieszkaniowy, który dziedziczą jest związany z tym lokalem i dopiero po rezygnacji z tego mieszkania następuje zwrot przez spółdzielnię mieszkaniową. W tej sytuacji złożone oświadczenie przez B. oraz C., że co najmniej przez 5 lat będą mieszkały w tym mieszkaniu pozwala na skorzystanie z ww. ulgi. Warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 również spełniają, bo poza tym mieszkaniem nie posiadają żadnego innego lokalu mieszkalnego.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r., Nr 93, poz. 768, z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego.
W myśl art. 922 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.), prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób. Nie należą do spadku prawa i obowiązki zmarłego ściśle związane z jego osobą, jak również prawa, które z chwilą jego śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami.
Zgodnie z art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast, stosownie do przepisu art. 925 Kodeksu cywilnego spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Prawomocne postanowienie sądu ma natomiast charakter deklaratoryjny i stwierdza jedynie nabycie spadku przez spadkobiercę (art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego).
Wobec powyższego nabycie spadku ma miejsce z chwilą śmierci spadkodawcy.
Przepis art. 1035 ww. ustawy stanowi, że jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że mąż Wnioskodawczyni otrzymał w dniu 10 grudnia 1990 r. przydział do spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. W mieszkaniu tym wraz z nim obowiązek zamieszkania miały Wnioskodawczyni oraz córka. W dniu 13 lipca 2012 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni - główny najemca, pozostały Wnioskodawczyni oraz córka. Spółdzielnia mieszkaniowa na podstawie aktu zgonu najemcą mieszkania ustanowiła Wnioskodawczynię, natomiast córka pozostała jako lokator w ww. mieszkaniu. Po zmarłym pozostał do dziedziczenia w wielkości 1/2 wkład mieszkaniowy (jako małżeństwo Wnioskodawczyni i jej mąż mieli wspólnotę majątkową), który dziedziczą: Wnioskodawczyni 1/2, oraz córka 1/2. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 4 ust 1 pkt 5a.
Stosownie do art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1222) spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego jest niezbywalne, nie przechodzi na spadkobierców i nie podlega egzekucji.
Jednocześnie, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę.
W myśl art. 16 ust. 2 pkt 2-5 ww. ustawy ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
Należy stwierdzić, że celem wprowadzenia powyższej regulacji jest zwolnienie bliskich spadkodawcy od obciążeń podatkowych z tytułu nabycia nieruchomości mieszkaniowej, gdy nie dysponują innym mieszkaniem czy domem i będą mieszkać w uzyskanej nieruchomości przez 5 lat.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 4 ust 1 pkt 5a. Wkład mieszkaniowy, który odziedziczyła Wnioskodawczyni jest związany z lokalem, w którym mieszka i dopiero po rezygnacji z tego mieszkania następuje zwrot przez spółdzielnię mieszkaniową. Ponadto Zainteresowana wskazała, że warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 również spełnia, bo po za tym mieszkaniem nie posiada żadnego innego lokalu mieszkalnego. Ponadto w dniu 23 września 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła oświadczenie w urzędzie skarbowym o mieszkaniu przez co najmniej 5 lat w ww. lokalu mieszkalnym.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wkład > ILPB2/436-276/14-2/MK