Source: http://www.sii.cl/pagina/renta/suplemento2001/parte2/Linea_16.htm
Timestamp: 2017-10-19 22:04:12
Document Index: 60502563

Matched Legal Cases: ['artículo 57', 'artículo 54', 'artículo 2', 'artículo 32', 'artículo 8', 'artículo 57', 'artículo 6', 'artículo 14', 'artículo 57', 'artículo 18', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 18', 'artículo 7', 'artículo 18', 'artículo 6', 'artículo 18', 'artículo 6', 'artículo 57', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 57', 'artículo 5', 'artículo 5']

SEGUNDA PARTE - LINEA 16
LINEA 16.- REBAJA POR ACCIONES DE PAGO DE S.A. ABIERTAS SEGUN ART. 57 BIS Y POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS E INTERESES, SEGÚN ARTICULO 5º TRANSITORIO LEY Nº 19.578/98
(A) REBAJA POR ACCIONES DE PAGO DE SOCIEDADES ANONIMAS ABIERTAS SEGUN ARTICULO 57 BIS (CODIGO 183)
Esta línea debe ser utilizada por los contribuyentes del impuesto Global Complementario, para que rebajen de las rentas efectivas de fuente chilena declaradas en las líneas 1, 2, 5, 6 (respecto de esta última línea, ya sea, que se deduzcan los gastos efectivos o presuntos), 7, 9 y 10 Código 159 (respecto de esta última línea sólo el incremento de las líneas 1, 2 y 7 por los fondos de inversión de la Ley Nº18.815/89, cuando proceda), las inversiones efectuadas al amparo del Nº 1 del anterior texto de la letra A) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta.
Respecto de los contribuyentes afectos al impuesto único de Segunda Categoría, es necesario aclarar, que por disposición expresa del Nº 3 del artículo 54 de la ley, los contribuyentes gravados mensualmente con dicho tributo que durante el año calendario respectivo, hayan obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario -distintas a los sueldos- deben incluir en la renta bruta global las rentas del trabajo dependiente para la aplicación de dicho tributo. Por lo tanto, las citadas personas, en estos casos, continúan siendo contribuyentes del impuesto Global Complementario y no del impuesto único de Segunda Categoría, debiendo efectuar por consiguiente, la rebaja por inversiones en acciones de pago de sociedades anónimas abiertas del mencionado impuesto global, y en ningún caso, mediante la reliquidación del impuesto único de Segunda Categoría.
Por consiguiente, las personas naturales que declaren rentas en la Línea 9 del Formulario Nº 22, tales como sueldos, pensiones, jubilaciones, montepíos, etc., por haber obtenido durante el ejercicio 2000 otros ingresos afectos al impuesto Global Complementario, deberán rebajar en esta Línea 16 (Código 183), de acuerdo con las normas impartidas en los números siguientes, las inversiones a que tienen derecho, conforme a las disposiciones del Nº 1 del anterior texto de la letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, y no mediante la reliquidación del impuesto único de Segunda Categoría a que se refiere la Línea 51 del Formulario Nº 22.
Por su parte, aquellos contribuyentes, que durante el año 2000, han obtenido sueldos, jubilaciones, pensiones o montepíos, ya sea de uno o más empleadores, y que por dichas rentas no se encuentren obligados a presentar una declaración de impuesto Global Complementario, la rebaja por las inversiones antes mencionadas, deberán efectuarlas de la base imponible anual del impuesto único de Segunda Categoría, mediante la reliquidación de dicho tributo, de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Formulario Nº 2514, y proporcionando, a su vez, la información que se requiere en el Recuadro Nº 2, contenido en el reverso del Formulario Nº 22, ateniéndose a las instrucciones impartidas para la confección de dicho recuadro.
Los contribuyentes mencionados en el Nº 1 anterior, pueden rebajar de los ingresos efectivos que declaren en la base imponible del impuesto Global Complementario, las siguientes inversiones:
20% del valor total invertido en acciones de pago de sociedades anónimas abiertas, de que sean primeros dueños al 31 de diciembre del año 2000, adquiridas con anterioridad al 29 de Julio de 1998, independientemente de la forma como se hayan pagado los mencionados títulos (al contado o al crédito), pero siempre que ello signifique para la sociedad emisora de las acciones un flujo real de recursos frescos, con disponibilidad inmediata.
Como "acción de pago" debe entenderse aquella que corresponde a la emitida por una sociedad para obtener fondos y financiarse vía capital y/o aumento de capital, la que tendrá que ser suscrita y pagada por los accionistas, representando un aporte efectivo a la sociedad.
Como "sociedades anónimas abiertas" deben entenderse aquellas que tienen 500 o más accionistas, aquellas en las que, a lo menos, el 10% de su capital suscrito pertenece a un mínimo de cien accionistas, excluidos los que individualmente, o a través de otras personas naturales o jurídicas, excedan dicho porcentaje, y aquellas que se inscriban en el Registro de Valores voluntariamente o en cumplimiento de una disposición legal (Art. 2° de la Ley N° 18.046, de 1981, sobre Sociedades Anónimas, modificado por el N° 1 del artículo 2° de la Ley N° 19.705, D.O. 20.12.2000).
Los contribuyentes que hayan invertido en acciones emitidas por alguna Institución Financiera al amparo de las normas del Art. 2º de la Ley Nº 18.401, de 1985 y sus modificaciones posteriores, además de cumplir con los requisitos antes indicados respecto de tales inversiones, deberán acreditar que se encuentran al día en el pago de las obligaciones contraídas con la Corporación de Fomento de la Producción por la adquisición al crédito de dichos títulos.
Dicha acreditación se hará mediante los comprobantes de pago respectivos, debidamente timbrados por la Institución Financiera que recibió dicho pago; documentos que deberán mantener en su poder junto con los antecedentes relativos al crédito otorgado por CORFO y a entera disposición de las Unidades Operativas del S.I.I., cuando éstas los requieran. Si los mencionados contribuyentes, en el plazo legal para presentar su declaración anual de impuesto a la renta correspondiente al presente Año Tributario 2001, no han dado cumplimiento a este requisito, no podrán gozar de las rebajas respecto de las mencionadas acciones.
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 32 de la Ley Nº 18.815, de 1989, modificado por el artículo 8º de la Ley Nº 19.247, de 1993, las cuotas de participación en los Fondos de Inversión a que se refiere dicha ley, en cuanto a su tenencia, inversión y enajenación, a contar de la vigencia de la innovación señalada - 4 de Junio de 1993- para los efectos de la aplicación de las rebajas por inversiones del artículo 57 bis de la ley, no tendrán más el mismo tratamiento tributario que establece la Ley de la Renta para las acciones de las sociedades anónimas abiertas. Por lo tanto, los valores invertidos en tales títulos a partir de la fecha señalada no dan derecho a la rebaja por las inversiones referidas precedentemente.
Lo anterior es sin perjuicio de que los contribuyentes que hayan invertido en cuotas de participación de los referidos fondos de inversión, con antelación al 4 de Junio de 1993, de conformidad a la vigencia de la modificación antes comentada, en concordancia con lo establecido por el inciso primero del artículo 6º transitorio de la Ley Nº 19.247, puedan continuar rebajando de la base imponible efectiva de su impuesto Global Complementario, el 20% del valor invertido en tales cuotas de participación, siempre que sigan siendo primeros dueños al 31 de diciembre del año 2000. (Instrucciones en Circular Nº 56, de 1993, publicada en Boletín del Servicio del mes de Noviembre del mismo año).
Para el cálculo del porcentaje del 20%, la inversión deberá actualizarse previamente en la Variación del Indice de Precios al Consumidor existente en el período comprendido entre el último día del mes anterior a aquel en que se efectuó la inversión en acciones de pago de S.A. abiertas o en cuotas de participación de los Fondos de Inversión de la Ley Nº 18.815/89, según corresponda, y el último día del mes de Noviembre del año 2000, expresando dicho porcentaje con un sólo decimal.
El 20% de las sumas actualizadas en la forma antes indicada, invertidas en los títulos mencionados, que cumplan con los requisitos señalados, deberá anotarse en esta Línea 16 en el recuadro correspondiente al Código (183), hasta los montos máximos que se indican más adelante.
En todo caso se aclara, que las sociedades anónimas abiertas y las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión Nacionales de la Ley Nº 18.815/89, hayan distribuido o no dividendos o beneficios, según corresponda, deberán informar a los accionistas para los efectos de la rebaja tributaria antes comentada, el monto invertido en el tipo de acciones y cuotas de participación anteriormente indicadas, debidamente actualizado al 31 de Diciembre del año 2000, con el desfase de un mes que contempla la Ley de la Renta -expresándose el porcentaje a aplicar con un sólo decimal, aproximando al décimo superior toda fracción igual o superior a cinco centésimos- información que deberá proporcionarse mediante los Modelos de Certificados Nºs. 3, 4 y 11, contenidos en la Circular del Servicio Nº 74, del año 2000, publicada en el Boletín del mes de Diciembre del mismo año, y Suplemento Tributario sobre "Instrucciones Generales para las Declaraciones Juradas 2001", publicado en el Diario El Mercurio el día 07 de Diciembre del año 2000. Cabe hacer presente que el monto de las inversiones en el tipo de acciones antes indicadas que deben certificar o informar las respectivas sociedades anónimas abiertas, son aquellas que no se hayan efectuado como reinversión de utilidades en los términos que lo dispone la letra c) del Nº 1 letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, ya que este tipo de inversión, conforme a lo establecido por el inciso segundo de la misma norma legal antes mencionada, no da derecho a la rebaja del artículo 57 bis que se comenta.
El artículo 18 bis del D.L. Nº 1.328, disponía que las personas naturales que eran partícipes de Fondos Mutuos podían incluir dentro de las rebajas establecidas en los Nºs 1 y 2 del anterior texto del artículo 57 bis de la Ley de la Renta, en la forma, condiciones y por los montos máximos allí indicados, la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto que el partícipe haya mantenido invertido durante el año calendario respectivo la proporción anual del activo del Fondo Mutuo que se haya mantenido invertido en los instrumentos señalados en los números 1 y 2 de la citada disposición.
Ahora bien, al establecer el artículo 57 bis de la Ley de la Renta un nuevo mecanismo de incentivo al ahorro para los contribuyentes que inviertan en ciertos títulos o valores que la misma disposición legal señala -dentro de los cuales se comprenden a los Fondos Mutuos, regidos por el D.L. Nº 1328/76- lo preceptuado por el artículo 18 bis de dicho cuerpo legal ha quedado sin efecto, motivo por el cual la Ley Nº 19.247, mediante su artículo 7º dispuso su derogación expresa, a contar del 4 de Junio de 1993, no pudiendo los partícipes de Fondos Mutuos acogerse a los beneficios que establecía el ex-artículo 18 bis respecto de aquellas cuotas invertidas a contar de la fecha antes mencionada, sin perjuicio de poder acogerse respecto de aquellas cuotas adquiridas con anterioridad al citado plazo, conforme a lo establecido por el artículo 6º transitorio de la Ley precitada.
En consecuencia, los partícipes de Fondos Mutuos de acuerdo a la vigencia de la derogación del ex-artículo 18 bis del D.L. Nº 1328, en concordancia con lo establecido por el artículo 6º transitorio de la Ley Nº 19.247, respecto de aquellas cuotas de Fondos Mutuos adquiridas con anterioridad al 4 de Junio de 1993, podrán continuar usufructuando de la rebaja tributaria que establecía dicho artículo, la cual se invoca bajo las mismas condiciones anteriores.
En tales casos, el monto de las citadas inversiones será equivalente a la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto que el partícipe haya mantenido invertido por todo el año 2000, pero respecto de las cuotas adquiridas hasta el 3 de Junio de 1993, la proporción a la fecha señalada del activo del Fondo Mutuo que se tenga invertido en los títulos a que aludía el Nº 1 de la Letra A), del anterior texto del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, que cumplan los requisitos y condiciones que exigía de dicha disposición para tales inversiones.
Ahora bien, los partícipes de Fondos Mutuos que deseen gozar de la rebaja por las inversiones señaladas, deberán contar con la siguiente información, proporcionada ésta por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, mediante el Modelo de Certificado Nº 10, incluído en la Línea 7, emitido para tales efectos antes del vencimiento del plazo legal para la presentación de las Declaraciones Anuales de Impuestos a la Renta:
Monto mantenido invertido por el partícipe en el Fondo Mutuo durante todo el año 2000, debidamente actualizado al 31.12.2000, por cuotas adquiridas antes del 04.06.93.
Proporción anual a la fecha antes indicada del Activo el Fondo Mutuo invertido en acciones del Nº 1 del anterior texto de la Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, que cumplan con los requisitos y condiciones que exigía dicho número para tales inversiones.
Para usufructuar de las rebajas aludidas los partícipes de Fondos Mutuos deberán efectuar las siguientes operaciones:
Al monto mantenido por el partícipe en el Fondo, debidamente actualizado al término del ejercicio por cuotas adquiridas antes del 04.06.93, se le aplicará el porcentaje señalado anteriormente, obteniendo como resultado el monto proporcional invertido por el partícipe en los títulos a que aludía el número 1 del anterior texto de la Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta.
Al resultado obtenido de la operación anterior se le aplicará el porcentaje de 20%, obteniendo así el monto a registrar por concepto de tales inversiones, en el Código (183) de la Línea 16, conjuntamente con las inversiones comentadas en la letra (a) anterior, hasta los montos máximos indicados más adelante.
En relación con esta deducción, si los partícipes de Fondos Mutuos sólo se encuentran afectos al impuesto único de Segunda Categoría, la rebaja por inversiones que autorizaba el Art. 18 bis del decreto ley Nº 1.328/76, deberán hacerla efectiva de la base imponible de este tributo, mediante una reliquidación anual del mencionado gravamen en el Formulario Nº 2514 correspondiente al Año Tributario 2001 y de acuerdo con las instrucciones contenidas al reverso de dicho Formulario.
Para tales efectos, los partícipes de Fondos Mutuos también deberán contar con la información proporcionada por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, indicada anteriormente, procediéndose al respecto de la siguiente manera:
El resultado obtenido de las operaciones mencionadas en el párrafo sexto anterior, se anotará directamente en la Línea C.- del Formulario Nº 2514, en el espacio establecido para tal efecto, conjuntamente con las demás inversiones en acciones de pago de S.A. abiertas a que tenga derecho, de conformidad con las instrucciones de dicho Formulario y de esta Línea 16 que se comenta. En el segundo espacio de esta línea se calculará el tope de 20% del Subtotal de la Línea B de dicho formulario, multiplicado por el Factor 0,20. Los valores a registrar en las líneas restantes de dicho Formulario 2514 (Líneas D, E, F, G y H), en el caso de la rebaja por inversiones que se comenta, se determinarán de acuerdo con las instrucciones generales para dichas líneas, contenidas al reverso del Formulario Nº 2514.
Rebaja por concepto de ingresos netos provenientes de inversiones en acciones de S.A. abiertas, Fondos de Inversión de la Ley Nº 18.815/89 y Cuotas de Fondos Mutuos del D.L. Nº 1.328/76.
La rebaja por los conceptos a que se refiere esta letra, a contar del Año Tributario 1999, no tiene aplicación, ya que conforme a las modificaciones introducidas al artículo 57 bis de la Ley de la Renta por la Ley Nº 19.578, dicho beneficio tributario fue derogado a partir del año tributario antes indicado; todo ello según las instrucciones impartidas sobre la materia mediante Circular del SII Nº 71, de 1998, publicada en el Boletín del mes de Noviembre de dicho año.
Límites máximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en acciones de pago de sociedades anónimas abiertas
Las rebajas señaladas en las letras (a) y (b) del Nº 2 anterior, no podrán exceder de los siguientes límites:
Dichas rebajas en su conjunto no deben exceder del 20% de la base imponible efectiva del impuesto Global Complementario, entendiéndose como base imponible efectiva aquella conformada por la suma de las rentas de fuente chilena indicadas en las líneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y los incrementos declarados en la línea 10 (Código 159) respecto de las rentas incluidas en las líneas 1, 2 y 7 (respecto de esta última línea por los beneficios distribuidos por los Fondos de Inversión de la Ley Nº18.815/89) anteriores, cuando corresponda, menos las cantidades declaradas en las líneas 11, 12, 13, 15 (Códigos 111 y 740) y 16 (Código 700), que digan relación directa con los ingresos efectivos de fuente nacional declarados en las líneas antes mencionadas.
Para los efectos anteriores se entenderá que los retiros declarados en la Línea 1 por el uso o goce de bienes del activo de las empresas por parte de sus propietarios, socios o comuneros, se consideran rentas efectivas por ser imputables a las utilidades tributables retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos mismos fines se consideran rentas efectivas los ingresos declarados en la línea 6 independientemente que el contribuyente de Segunda Categoría para los efectos de las rentas a declarar en dicha línea haya optado por acogerse al régimen de gastos efectivos o presuntos.
No obstante el límite anterior, la cantidad total a deducir por concepto de tales inversiones, no debe exceder la suma máxima de $ 16.560.000, equivalente a 50 UTA vigentes al 31 de diciembre del año 2000.
Por lo tanto, la cantidad total a registrar en el Código (183) de esta Línea 16, por las inversiones a que se refiere el Nº (2) anterior, no debe exceder del monto de los límites antes señalados.
(B) REBAJA POR DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS ABIERTAS E INTERESES DE DEPOSITOS DE CUALQUIER NATURALEZA EN BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES (CODIGO 700)
El artículo 5° transitorio de la Ley N° 19.578, establece que los contribuyentes del impuesto Global Complementario durante los años tributarios 1999 al 2002, ambos períodos inclusives, podrán deducir de la renta bruta de dicho tributo, el 50% de los dividendos e intereses que perciban directamente de las entidades antes señaladas producto de inversiones propias efectuadas en dichos títulos o instrumentos.
Se benefician con la citada rebaja sólo los contribuyentes del impuesto Global Complementario que por las rentas que se indican en el Nº (3) siguiente estén afectos a dicho tributo personal.
Se benefician con la rebaja las siguientes rentas percibidas durante el año calendario 2000:
Los dividendos provenientes de acciones de sociedades anónimas abiertas que se transen en alguna Bolsa de Valores del país, debidamente actualizados al término del ejercicio e incrementados en el crédito por impuesto de Primera Categoría, cuando tales rentas den derecho a dicho crédito; y/o
Los intereses netos reales (positivos o negativos) provenientes de depósitos de cualquier naturaleza, en moneda nacional o extranjera, efectuados sólo en Bancos e Instituciones Financieras, ambas entidades establecidas en el país, debidamente actualizados al término del ejercicio. Cabe destacar sobre este punto que la citada rebaja sólo rige por los intereses provenientes de depósitos de cualquier naturaleza, pagados o abonados por bancos o instituciones financieras establecidas en Chile, excluyéndose, por lo tanto, los intereses u otras rentas provenientes de las demás operaciones de captación que no sean calificadas de depósitos de cualquier naturaleza, como ser, por ejemplo, la emisión y colocación en el mercado de bonos o letras de crédito y las ventas con pacto de retrocompra de títulos de crédito.
El monto de la rebaja equivale al 50% del valor que resulte de la suma de las rentas indicadas en el Nº (3) precedente, hasta el límite máximo que se indica en Nº (5) siguiente.
La mencionada rebaja en los Años Tributarios indicados, no podrá exceder de la suma máxima equivalente a doce coma cinco (12,5) Unidades Tributarias Anuales, vigentes en el mes de diciembre del año calendario respectivo. Para el AñoTributario 2001 dicho límite alcanza a $ 4.140.000.
De conformidad a lo dispuesto por el inciso final del artículo 5º transitorio de la Ley Nº 19.578, no se benefician con la rebaja que se comenta, los intereses de depósitos de cualquier naturaleza en Bancos e Instituciones Financieras establecidas en Chile que provengan de instrumentos acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro establecido en la actual letra A) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta, ya que conforme a lo dispuesto por el Nº 9 de dicha letra, los giros o retiros de los intereses quedan afectos sólo al régimen tributario que se contiene en la citada norma. Tampoco se benefician con esta rebaja las rentas total o parcialmente exentas del impuesto global complementario por los conceptos indicados en el Nº (3) precedente y a declarar en la Línea 8 del Formulario Nº 22, como ser, por ejemplo, los dividendos provenientes de acciones emitidas por bancos e instituciones financieras, conforme a los artículos 2º y 11º de la Ley Nº 18.401/85 y sus modificaciones posteriores, y los dividendos e intereses obtenidos por los pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes de los artículos 22 y 42 Nº 1, cuando su monto no exceda las 20 UTM del mes de diciembre del año 2000, equivalente a $ 552.000.
Los dividendos percibidos de sociedades anónimas abiertas, debidamente actualizados se declaran en la Línea 2 y su respectivo incremento por impuesto de Primera Categoría, cuando corresponda, se declara en la línea 10 (Código 159). Los intereses reales positivos, debidamente actualizados, provenientes de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales se declaran en la línea 7 y los intereses reales negativos, debidamente actualizados, provenientes del mismo tipo de operaciones, se declaran en la línea 12.
A la suma positiva que resulte de los valores antes indicados, se le aplica el 50%, y la cantidad que resulte de esta operación, hasta el límite de 12,5 UTA, equivalente a $ 4.140.000 para el Año Tributario 2001, se anota en la Línea 16 (Código 700).
En consecuencia, la cantidad total a registrar en el Código (700) de esta línea 16, por concepto de dividendos de S.A. abiertas e intereses de depósitos de cualquier naturaleza, no debe exceder de las 12,5 UTA, equivalente a $ 4.140.000.
Las rentas a que se refiere esta rebaja se acreditarán mediante los modelos de certificados Nºs. 3, 4 y 7, contenidos en las líneas 2 y 7 del Formulario Nº 22 (Ver Modelos de Certificados).
Los siguientes ejemplos ilustran sobre la forma de hacer efectiva esta rebaja tributaria.
Dividendos de S.A. abiertas cuyas acciones se transan en Bolsa de Valores del país, actualizados
Incremento dividendos por crédito por impuesto de Primera Categoría .............................................
$ 264.705
Intereses reales positivos de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados ......................
Línea 2: Dividendos S.A. abiertas ..................
Línea 7: Intereses reales positivos ..................
Línea 10 (Código 159): Incremento por dividendos........................................................
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2+7+10 Código 159) = $ 2.764.705 ..................................................
$ 1.382.353
Límite Rebaja: 12,5 UTA ...............................
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700) .
Dividendos de S.A. abiertas cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del país, actualizados ........................................................
Incremento dividendos por crédito por impuesto de Primera Categoría..............................................
$ 441.175
Intereses reales negativos de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados .....................
Línea 2: Dividendos S.A. abiertas
Línea 7: Intereses reales positivos
Línea 10 (Código 159): Incremento por dividendos
Línea 12: Intereses reales negativos
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2+7+10 Código 159
-12) = $ 4.641.175 ..........................................
$ 2.320.588
Límite Rebaja: 12,5 UTA
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700)
Incremento dividendos por crédito por impuesto de Primera Categoría............................................
$ 529.410
Intereses reales positivos de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados .....................
Intereses reales negativos de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados ....................
$ (3.800.000)
Línea 2: Dividendos S.A. abiertas ........................
Línea 7: Intereses reales positivos ........................
Línea 12: Intereses reales negativos......................
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2+7+10 Código 159 -12) = $ 1.929.410 .......................................................
$ 964.705
Límite Rebaja: 12,5 UTA ......................................
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700) .......
$ 2.117.640
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2+7+10 Código 159 -12) = $ 17.117.640 ................................................
$ 8.558.820
Límite Rebaja: 12,5 UTA .....................................
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700) equivalente al límite ..............................................
Incremento dividendos por crédito por impuesto de Primera Categoría ..........................................
$ (5.500.000)
Línea 12: Intereses reales negativos, sólo hasta el monto de la sumatoria de las Líneas 2+7+10 (Código 159)
$ 4.141.175
Rebaja 50%s/$(Líneas 2+7+10 Código 159 -12)
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700) ........
NOTA: Si en el caso de este ejemplo, el contribuyente en las líneas 2 y 7 ha declarado otras rentas de los artículos 20 Nº 2 y 17 Nº 8 de la Ley de la Renta, distintas de las anteriores, el saldo de pérdida de los intereses reales negativos equivalente a $ 1.358.825 (Líneas 2 + 7 + 10 (Código 159)  total intereses negativos $ 5.500.000), lo podrá deducir de esas otras rentas sólo hasta el monto de éstas. Si el contribuyente en las citadas líneas 2 y 7 sólo ha declarado rentas por los conceptos a que se refiere la rebaja que se comenta, en la Línea 12 debe declarar como intereses reales negativos hasta el monto de las citadas rentas, incluido el incremento por crédito por impuesto de Primera Categoría correspondiente a los dividendos, equivalente en este caso dichas rentas a la suma de $ 4.141.175.
Incremento dividendos por crédito por impuesto de Primera Categoría ............................................
Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a las normas del artículo 57 bis de la Ley de la Renta. .....................
Línea 10(Código 159): Incremento por dividendos
Línea 12: Intereses reales negativos y menor valor Fondos Mutuos ............................................
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2+7+10 Código 159 -12 sólo intereses reales negativos) = $ 2.764.705.......
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700).........
Dividendos de S.A. abiertas cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del país, actualizados .......................................................
$ 352.940
$ (2.200.000)
Línea 12: Menor valor por rescate de cuotas de Fondos Mutuos ......................................................
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2+7+10 Código 159) = $ 3.652.940
$ 1.826.470
Cantidad a anotar en Línea 16 (Código 700)........
Incremento dividendos de S.A. abiertas por crédito por impuesto de Primera Categoría...........
$ 211.764
Dividendo de S.A. cerradas sin derecho a crédito por impuesto de Primera Categoría, actualizados .
$ (3.200.000)
Línea 2: Dividendos S.A. abiertas ......................
Línea 2: Dividendos de S.A. cerradas .................
Línea 7: Intereses reales positivos........................
Línea 10 (Código 159) Incremento por dividendos de S.A. abierta ....................................
Línea 12: Intereses reales negativos .....................
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2 Dividendos S.A. Abierta + 7 + 10 Código 159 -12)= ($ 788.236)
Límite Rebaja: 12,5 UTA ....................................
Dividendos de S.A. Cerradas, actualizados ..........
Incremento por dividendos de S.A. cerrada por crédito por impuesto de Primera Categoría ...........
$ (4.800.000)
Línea 2: Dividendos de S.A. cerradas
Línea 10 (Código 159): Incremento por dividendos de S.A. abierta y cerrada .....................
Línea 12: Intereses reales negativos hasta monto sumatoria Líneas 2 + 7 + 10 (Código 159) ...........
$ 4.476.469
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2 Dividendos S.A. Abierta + 7 + 10 Código 159 Incremento dividendos S.A. Abierta - 12) = $ (1.764.705) ......................................
Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a las normas del artículo 57 bis de la Ley de la Renta, actualizado .
Línea 10 (Código 159): Incremento por dividendos .............................................................
Línea 12: Menor valor Fondos Mutuos e intereses reales negativos .....................................
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2 + 7 + 10 Código 159  12 intereses reales negativos) = $ 4.729.410
$ 2.364.705
Incremento dividendos de S.A. abierta por crédito por impuesto de Primera Categoría.......................
Incremento por dividendos de S.A. cerrada por crédito por impuesto de Primera Categoría ..........
Intereses reales positivos de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados.......................
Intereses reales negativos de depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados......................
Pérdida en ventas de acciones de S.A. abierta, actualizada .............................................................
Línea 10 (Código 159): Incremento por dividendos de S.A. abierta y cerrada
$ 882.350
Línea 12: Pérdida por venta de acciones de S.A. abiertas e intereses reales negativos sólo hasta monto sumatoria Líneas 2 + 7 + 10 (Código 159)
$ 7.382.350
Rebaja 50% s/$ (Líneas 2 Dividendos S.A.
Abierta + 7 + 10 Código 159 incremento dividendos S.A. abierta  12 intereses reales negativos) = $ 2.952.940
$ 1.476.470
(Mayores instrucciones sobre esta rebaja se contienen en la Circular del SII Nº 54, de 1998, publicada en el Boletín del mes de Septiembre de dicho año)
La cantidad total a deducir de las rentas efectivas declaradas en la renta bruta global, corresponde a la suma de los valores registrados en los Códigos (183) y (700), determinados éstos de acuerdo a las instrucciones impartidas en las letras (A) y (B) anteriores, la cual debe anotarse en el Código (730) para su rebaja definitiva.
Para una mayor ilustración sobre la rebaja por inversiones en acciones de pago de S.A. abierta a que se refería el Nº 1 del anterior texto de la letra A) del artículo 57 bis que se comenta, a continuación se presenta el siguiente ejemplo:
Contribuyente del impuesto Global Complementario
Rentas obtenidas durante el año calendario 2000
Retiros actualizados ........................................................................
Incremento por retiros por crédito por impuesto de Primera Categoría .........................................................................................
$ 705.880
Dividendos de S.A. abierta cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del país, actualizados ...................................................
Incremento por dividendos de S.A. abierta por crédito por impuesto de Primera Categoría .....................................................
Dividendos de S.A. cerradas, actualizados ....................................
Incremento por dividendos de S.A. cerradas por crédito por impuesto de Primera Categoría ......................................................
Gastos rechazados, actualizados ....................................................
Incremento por gastos rechazados por crédito por impuesto de Primera Categoría ...........................................................................
$ 317.646
Impuesto de Primera Categoría A.T. 2000 informado como gasto rechazado, actualizado.....................................................................
Contribuciones de bienes raíces informadas como gasto rechazado, actualizadas ..................................................................
Incremento por contribuciones de bienes raíces por crédito por impuesto de Primera Categoría ......................................................
Renta presunta por explotación de bien raíz agrícola ....................
Rentas de arrendamiento percibidas, actualizadas .........................
Honorarios percibidos deducidos gastos presuntos, actualizados .
Intereses reales positivos por depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados .....
Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a las normas del Art.57 bis de la Ley de la Renta, actualizados ....................................................................................
Dividendos percibidos de bancos e instituciones financieras acogidas a las normas de los Arts. 2 y 11 de la Ley Nº 18.401, de 1985, sobre Capitalismo Popular, sin derecho a crédito por impuesto de Primera Categoría, actualizados ................................
Sueldos anuales percibidos, actualizados ......................................
Impto. de Primera Categoría A.T. 2000 pagado por los arriendos percibidos en dicho año, actualizado .............................................
$ (380.000)
Contribuciones de bienes raíces pagadas por los arriendos en el año 2000, actualizadas.....................................................................
Contribuciones de bienes raíces pagadas en el año 2000 por la explotación de predio agrícola, actualizadas ..................................
Intereses reales negativos por depósitos de cualquier naturaleza de bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados .....
Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidos a las normas del artículo 57 bis de la Ley de la Renta ...
$ (180.000)
Pérdida en venta de acciones de S.A. abierta, actualizada .............
$ (1.300.000)
Dividendos hipotecarios pagados durante los meses de Enero a Diciembre del año 2000, por la adquisición de una vivienda nueva acogida a las normas del DFL. Nº 2/59, que cumple con las condiciones que exige la Ley Nº 19.622, de 1999, y cuya obligación hipotecaria se contrajo en el mes de Agosto del año 1999, según escritura pública respectiva.........................................
$ (5.400.000)
Límite máximo rebaja dividendos hipotecarios 12 meses x 10 UTM x $ 27.600 UTM Diciembre/2000.........................................
Inversiones en acciones de pago de S.A. abiertas como primer dueño o titular, por más de un año al 31.12.2000, adquiridas con anterioridad al 29.07.98, actualizadas ............................................
Límite 50 UTA al 31.12.2000.........................................................
Línea 1 : Retiros
$ 4.000.000 (+)
Línea 2 : Dividendos
$ 5.000.000 (+)
Línea 3 : Gastos Rechazados
$ 2.900.000 (+)
Línea 4 : Renta Presunta
$ 3.000.000 (+)
Línea 5 : Arriendos
Línea 6 : Honorarios
$ 6.000.000 (+)
Línea 7 : Rentas del Art. 20 Nº 2 y Art.17 Nº 8 LIR
$ 2.400.000 (+)
Línea 8 : Rentas exentas
$ 400.000 (+)
Línea 9 : Sueldos
$ 12.000.000 (+)
Línea 10 (Código 159): Incremento por impto.Primera Categoría
$ 1.976.464 (+)
Línea 11: Impto. de Primera Categoría 2000
$ 1.080.000 (-)
Línea 12: Pérdidas por operaciones Art. 20 Nº 2 y 17 Nº 8 LIR
$ 2.280.000 (-)
Línea 13: Contribuciones de bienes raíces 2000
$ 1.320.588 (-)
Línea 14: Subtotal
$ 37.995.876 (=)
Línea 15: Cotizaciones Previsionales y Dividendos Hipotecarios Pagados por la adquisición de viviendas acogidas al DFL Nº 2/59, según Ley Nº 19.622/99.
Código 111 -.- Código 740 $ 3.312.000
$ 3.312.000 (-)
Línea 16: Rebaja por inversiones Art. 57 bis LIR y dividendos e intereses según artículo 5º transitorio Ley Nº 19.578, de 1998.
Código 183 $5.500.305 Código 700 $ 2.264.705
$ 7.765.010 (-)
$ 26.918.866 (=)
Forma de determinar rebajas anteriores
Rebajas por inversiones en acciones de pago
20% inversión $ 50.000.000
Límites: * 20% sobre Renta Efectiva equivalente a $ 27.501.525 ................................................
$ 5.500.305
* Valor 50 UTA .........................................................
Cantidad a anotar en Línea 16 Código 183
Determinación Renta Efectiva del Impuesto Global Complementario para calcular Código (183)
Línea 1: Retiros ..............................................................
Línea 2: Dividendos .......................................................
Línea 5: Arriendos ..........................................................
Línea 6: Honorarios ........................................................
Línea 7: Rentas Art. 20 Nº 2 y 17 Nº 8...........................
Línea 9: Sueldos .............................................................
Línea 10 (Código 159): Incremento de:
Retiros .......................... $ 705.880
Dividendos S.A. abierta $ 529.410
Dividendos S.A. cerrada $ 352.940
$ 1.588.230
Línea 11: Impto. 1ª Categoría pagado por el A.T. 2000 por los Arriendos .............................
Línea 12: Intereses negativos, menor valor Fondos Mutuos y pérdida en venta acciones ........
$ (2.280.000)
Línea 13: Contribuciones bienes raíces pagadas por arriendos en el año 2000 ...............................
Línea 15: Código (740): Dividendos Hipotecarios Pagados por adquisición de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL. Nº 2/59, según Ley Nº 19.622/99.................................
Línea 16 Código (700): Rebaja por dividendos e intereses ........................................................
$ (2.264.705)
Total Renta Efectiva del Impto. Global Complementario............................................................
$ 27.501.525
Rebajas por dividendos e intereses para calcular Código (700)
Dividendos S.A. Abierta .......................................
Incremento por dividendos S.A. Abierta ..............
Intereses reales positivos por depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales ............................................
Intereses reales negativos por depósitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones financieras nacionales ............................................
$ 4.529.410
Rebaja 50% s/$ 4.529.410 .....................................
$ 2.264.705
Límite 12,5 UTA ....................................................
Cantidad a anotar en Línea 16 Código 700 ...........
En las Circulares del SII Nºs. 9, de 1992, 56, de 1993, 42, de 1995, 54 y 71, de 1998, publicadas en los Boletines de los meses de Febrero, Octubre, Noviembre, Septiembre y Noviembre de los años respectivos, se dan mayores instrucciones respecto de la rebaja por concepto de las inversiones a que se refiere el artículo 5º transitorio de la Ley Nº 19.578, de 1998 y el Nº 1 de la letra A) del anterior texto del Art. 57 bis de la Ley de la Renta.