Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1268,czy-przedsiebiorstwo-wniesione-aportem-do-spolki-cywilnej-mozna-amortyzowac.html
Timestamp: 2016-10-22 19:36:06+00:00
Document Index: 30113618

Matched Legal Cases: ['art. 24', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 5', 'art. 551', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'Art. 5', 'art. 22', 'art. 22', 'Art. 551', 'ustawy 129']

Czy przedsiębiorstwo wniesione aportem do spółki cywilnej można amortyzować - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plPrawnik.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięLogin:Hasło:Nie pamiętam hasła »Nie masz dostępu? Kup terazWyślij nowe hasło na mój e-mail »Zarejestruj się
kliknij tutaj aby uzyskać pomoc »ZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plWięcejStrona głównaPracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematycznePrawnik.plREKLAMAREKLAMATu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiCzy przedsiębiorstwo wniesione aportem do spółki cywilnej można amortyzować X Czy przedsiębiorstwo wniesione aportem do spółki cywilnej można amortyzować18.08.2007, 11:54; Aktualizacja: 13.02.2008, 13:51Facebook1Google Plus0Wykop0TweetZamierzam jako osoba fizyczna przekazać aportem przedsiębiorstwo (budynki, samochód, towary handlowe) do spółki cywilnej, w której będę wspólnikiem. Czy będzie to zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych i czy można rozpocząć amortyzację środków trwałych wniesionych w ramach przedsiębiorstwa do spółki cywilnej (zamortyzowanych już przez osobę fizyczną), których wartość początkową określi wycena biegłego? O wyjaśnienie wątpliwości naszego czytelnika poprosiliśmy Izbę Skarbową we Wrocławiu oraz Ewę Flor, doradcę podatkowego z BDO Numerica. Ważne zmiany w prawie pracy! Przygotuj się już dziś. REKLAMAREKLAMAReklamaReklamaIZBA SKARBOWA WE WROCŁAWIU ODPOWIEDZIAŁA GP
Zamortyzowanych środków trwałych, które zostały wniesione w drodze aportu do spółki cywilnej, nie można amortyzować.
Zgodnie z art. 24 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przekazanie przez osobę fizyczną aportem przedsiębiorstwa (budynki, samochód, towary handlowe) do spółki cywilnej, w której podatnik będzie wspólnikiem, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych reguluje także kwestię amortyzacji środków trwałych. Zgodnie z art. 22h ust. 3-3a w związku z art. 22g ust. 12 i 13 nie można rozpocząć amortyzacji środków trwałych wniesionych w ramach przedsiębiorstwa do spółki cywilnej (zamortyzowanych już przez osobę fizyczną).
Amortyzacja składników przedsiębiorstwa, które zostało wniesione w formie aportu do spółki cywilnej, nie będzie możliwa, gdy składniki te zostały wcześniej w pełni zamortyzowane.
W praktyce gospodarczej dość często dochodzi do sytuacji, w której wkład wspólnika do spółki cywilnej nie ma postaci pieniężnej, lecz przyjmuje postać aportu. Najczęściej przedmiotem aportu są określone nieruchomości, maszyny czy też samochody, jednak może dojść do sytuacji, w której wspólnik będący osobą fizyczną będzie przekazywał na rzecz spółki całe przedsiębiorstwo. W art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca nakazuje pojęcie przedsiębiorstwa traktować tak samo jak ma to miejsce w art. 551 kodeksu cywilnego. Zgodnie z kodeksem cywilnym przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych, przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej.
Należy zaznaczyć, że wniesienie do spółki cywilnej przedsiębiorstwa jednoosobowego nie spowoduje powstania przychodu po stronie zarówno wspólników spółki cywilnej, jak i osoby wnoszącej aport.
Z niekorzyścią dla podatników od 1 stycznia 2007 r. zmieniły się zasady amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, otrzymanych w postaci aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.
W art. 22g ust. 14a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustanowiona została nowa zasada, zgodnie z którą w przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części wartość początkową składników majątku ustala się według wartości początkowej określonej w ewidencji zbywcy, czyli w tym wypadku wnoszącego aport.
Wyjątek od tej reguły stanowi jedynie przypadek, gdy składniki majątku wchodzącego w skład wkładu niepieniężnego nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego aport, wówczas ich wartość początkową ustala się na podstawie art. 22g ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 22h ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów, o których mowa w art. 22g ust. 12 lub 13 tej ustawy, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony, z uwzględnieniem art. 22i ust. 2-7 ustawy.
Zgodnie z art. 22h ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego taki wkład.
W przedstawionej przez czytelnika sytuacji mamy do czynienia z wniesieniem środków trwałych stanowiących przedsiębiorstwo, które zostały już wcześniej w całości zamortyzowane.
Dlatego też spółka cywilna, która otrzyma w formie aportu przedsiębiorstwo składające się z poszczególnych środków trwałych, które w przedsiębiorstwie osoby fizycznej zostały wcześniej zamortyzowane, nie będzie mogła ich ponownie amortyzować. Amortyzacja tych składników przedsiębiorstwa w samej spółce nie będzie możliwa, ponieważ dotychczasowa wysokość odpisów dokonanych przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą zrównała się z wartością początkową środków trwałych.
W takim przypadku wartość początkowa środków trwałych wprowadzonych do ewidencji w spółce cywilnej będzie wynosić zero.
Także ustalenie wartości początkowej środków trwałych na podstawie wyceny biegłego wydaje się w tej sytuacji bezzasadne, gdyż ustalona wartość nie będzie miała znaczenia na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Należy podkreślić, że wskazane przepisy nie mają zastosowania do aportu pojedynczych środków trwałych, których wartość początkową ustala się na podstawie art. 22g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli według ustalonej przez wspólników na dzień wniesienia wkładu wartości, nie wyższej niż wartość rynkowa tych składników aportu.
Wtedy też pomocna może okazać się wycena rzeczoznawcy, która pozwoli podatnikowi na właściwe określenie wartości początkowej środka trwałego.
JAK AMORTYZOWAĆ SKŁADNIKI APORTU
Jan Kowalski wnosi do spółki cywilnej przedsiębiorstwo o następujących składnikach:
Spółka cywilna po otrzymaniu aportu w postaci przedsiębiorstwa wymienione składniki zacznie amortyzować od następującej wartości początkowej: budynek - 500 tys. zł (kwota pozostała do zamortyzowania 200 tys. zł), samochód - 100 tys. zł (kwota pozostała do zamortyzowania 55 tys. zł), sieć komputerowa - 70 tys. zł (kwota pozostała do zamortyzowania 5 tys. zł).
■ Art. 5a pkt 3, art. 22g ust. 12-14b oraz art. 22h ust. 3-3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
■ Art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencjęReklamaFacebook1Google Plus0Wykop0TweetŹródło:GPWięcej na ten tematCosa nostra, 'ndrangheta, kamorra. Jak Roberto Alfonso walczy z włoską mafią [WYWIAD]Sprawa toksycznej wody Żywiec rozwiązana. Prokuratura ogłasza wyniki śledztwa [AKTUALIZACJA]Junko Tabei nie żyje. Japonka była pierwszą zdobywczynią Mount Everestu i Korony ZiemiWassermann: Będziemy pytać Tuska, od kiedy wiedział o istnieniu Amber GoldSomalijski pirat informuje o uwolnieniu 26 marynarzy po 4 latachWaszczykowski spotkał się z watykańskim sekretarzem stanu kard. Parolinem REKLAMAzamknij xpoprzedni artykułCzy do starych spadków stosować nowe przepisyzamknij xnastępny artykułHiszpański podatek obejmuje darmowe świadczeniaPolecaneZasiłki 201669,00 złSamochód w firmie79,00 złJednolity plik kontrolny obowiązkowy dla firm29,90 złReklamaDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Podatki | NajnowszePodatki14:30 Kościół z większym wsparciem finansowaym. Z podatków zebrano ponad 73 mln zł »13:00 Czy benzyna w służbowym aucie wykorzystywanym prywatnie jest dodatkowym przychodem pracownika »07:30 Potrącenie wzajemnych zobowiązań między firmami będzie kosztem uzyskania przychodu »07:00 Środki trwałe nabyte w drodze darowizny też podlegają amortyzacji »21 paź Senat bez poprawek do noweli pozwalającej na wprowadzenie jednego podatku »21 paź MF: Nie pracujemy nad likwidacją wspólnego rozliczenia oraz ulg na dzieci »Najczęściej czytaneJakie będą progi podatkowe w 2017 roku?Sejm za powołaniem Krajowej Administracji Skarbowej Kościół z większym wsparciem finansowaym. Z podatków zebrano ponad 73 mln złCzy benzyna w służbowym aucie wykorzystywanym prywatnie jest dodatkowym przychodem pracownika Środki trwałe nabyte w drodze darowizny też podlegają amortyzacjiSerwisy tematyczneEmerytury i rentyŚwiadczenie przedemerytalne: Komu przysługuje i ile wynosi Sejm uchwalił projekt noweli o emeryturach i rentach z funduszu ubezpieczeń społecznych 4 zmiany w emeryturach w 2017 rokuPrawnik.plChabasiewicz Kowalska i Partnerzy otwiera Indian Desk Wyróżnienie dla prawników kancelarii Schoenherr Greenberg Traurig doradzał ErbudTelekomunikacjaPolkomtel ma już ponad 8800 punktów rejestracji kart pre-paid sieci Plus GUS: Dostęp do Internetu posiada 80,4% gospodarstw domowych Kablówka to za mało: UPC Polska łączy się z Multimedia PolskaNowe technologieKolejne ataki na klientów. Operatorzy i banki ostrzegają Smartfon Galaxy Note 7 całkowicie zakazany w samolotach w USA Dell Technologies: Klient ma zająć się swoim biznesem. My zapewnimy odpowiednią infrastrukturęEnergetykaPo ekspertyzie nie można zmienić wniosku o przyłączenie elektrowni do sieci Ta strategia ma postawić branżę węglową na nogi Elżanowski: Rządowa strategia powinna uwzględniać energetykę morskąEdukacjaNa jaką pomoc materialną mogą liczyć studenci w roku 2016/2017? Likwidacja gimnazjów przesunięta o rok? MEN: Doniesienia o zmianie terminu wdrażania reformy edukacji - nieprawdziwe Polska szkoła reformowania szkołyREKLAMAPodatki | NajnowszePodatki14:30 Kościół z większym wsparciem finansowaym. Z podatków zebrano ponad 73 mln zł »13:00 Czy benzyna w służbowym aucie wykorzystywanym prywatnie jest dodatkowym przychodem pracownika »07:30 Potrącenie wzajemnych zobowiązań między firmami będzie kosztem uzyskania przychodu »07:00 Środki trwałe nabyte w drodze darowizny też podlegają amortyzacji »21 paź Senat bez poprawek do noweli pozwalającej na wprowadzenie jednego podatku »21 paź MF: Nie pracujemy nad likwidacją wspólnego rozliczenia oraz ulg na dzieci »REKLAMARedakcja poleca41MF: Nie pracujemy nad likwidacją wspólnego rozliczenia oraz ulg na dzieci110Formularze podatkowe. Fiskus więcej wymaga, niż sam podpowiada1Nie ma CIT od majątku przekazanego po likwidacji spółkiNajczęściej czytaneJakie będą progi podatkowe w 2017 roku?Sejm za powołaniem Krajowej Administracji Skarbowej Kościół z większym wsparciem finansowaym. Z podatków zebrano ponad 73 mln złCzy benzyna w służbowym aucie wykorzystywanym prywatnie jest dodatkowym przychodem pracownika Środki trwałe nabyte w drodze darowizny też podlegają amortyzacjiREKLAMAPrawo na co dzień135Co to jest ostrzeżenie wpisane do księgi wieczystej1Biuro podróży musi poinformować turystę o koniecznych formalnościach3Kolokwium na studiach stacjonarnych może się odbyć w weekendKalkulatoryKalkulator opłat notarialnychKalkulator wynagrodzeniaKalkulator emerytalnyKalkulator składki wypadkowejKalkulator jak obliczyć pensję netto przy umowie-zleceniuJak obliczyć datę wejścia w życie aktu prawnegoKalkulator VATKalkulator stażu pracyzobacz więcej »REKLAMAPolecaneVAT w samorządach79,00 złRachunkowość 2016. Komentarz do zmian ustawy 129 złVAT 2016 59,90 złPodatki 2016 cz. 1 i cz.229,90 złPo godzinachFilmTwórca „Prostej historii o morderstwie”: Niedługo zaczniemy się porozumiewać samymi onomatopejami MuzykaMuzyczne życiorysy: Clapton, Kilmister, Dylan, Beatlesi, Mercury Książki"Smutek cinkciarza" Sylwii Chutnik: Kicz i róż dancingów wspaniałych lat 80. TurystykaNocowanie w luksusie. Oto najdroższe apartamenty hotelowe na świecieReklama