Source: https://www.haufe.de/thema/pauschalsteuer/pc/?page=3
Timestamp: 2019-08-23 08:41:48
Document Index: 39413103

Matched Legal Cases: ['§ 40', '§ 8', '§ 8', '§ 50', '§ 50', '§ 40', '§ 40', '§ 2', '§ 8', '§ 2', '§ 37', '§ 40', '§ 19', '§ 37', '§ 37', '§ 8', '§ 3', '§ 40', '§ 3', '§ 37']

Pauschalbesteuerung von Sachzuwendungen / 9.4 Pauschalierungswahlrecht und Widerruf
Der Antrag auf Pauschalierung wird formlos durch die Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldung gestellt. Mit der Einreichung der Lohnsteuer-Anmeldung gilt das Wahlrecht des Steuerpflichtigen zur Steuerübernahme als ausgeübt. Zum Rechtsschutz des Empfängers ist der Antrag unwiderruflich. Der Arbeitgeber ist an die einmal ausgeübte Entscheidung zur Anwendung der 30-%-Pauschalsteuer für ...mehr
Minijob: Geringfügig entlohnte Beschäftigungen in der En ... / 3.1 Voraussetzung: Keine Beiträge zur Rentenversicherung
Sind für eine geringfügig entlohnte Beschäftigung keine Pauschalbeiträge zur Rentenversicherung zu zahlen, entsteht für den Teilzeitbeschäftigten nicht unmittelbar eine individuelle Steuerpflicht. Zwar scheidet die 2 %-ige Lohnsteuerpauschalierung aus, der Arbeitgeber kann jedoch die Lohnsteuer mit 20 % pauschal erheben, wenn der Arbeitslohn 450 EUR monatlich nicht übersteig...mehr
Praxis-Beispiele: Freiwillige soziale Aufwendungen / 3 Kantinenmahlzeiten (Zuzahlung unterschreitet den Sachbezugswert)
Sachverhalt In der Kantine des Arbeitgebers werden im Februar insgesamt 2.300 Mittagsmahlzeiten kostenpflichtig ausgegeben. Es wurde ein einheitlicher Preis festgelegt. Der Arbeitnehmer zahlt pro Mahlzeit 2 EUR. Wie ist der geldwerte Vorteil zu versteuern? Lösung Da dieser Preis den Sachbezugswert von 3,30 EUR unterschreitet, ist ein geldwerter Vorteil pro Mahlzeit von 1,30 EUR...mehr
Abrechnung der Aufwendungen für eine Betriebsveranstaltung / 1.3.2 Nachträgliche Änderung der Besteuerung im Rahmen einer Lohnsteueraußenprüfung
Die nachträgliche Änderung der Besteuerung im Rahmen einer Lohnsteueraußenprüfung führt in diesem Zusammenhang nicht zu einer geänderten Beurteilung der Beitragspflicht, da hier nicht der Arbeitgeber die steuerpflichtige Erhebung ändert, sondern die Finanzverwaltung als prüfende Behörde. Etwas anderes gilt lediglich in den seltenen Fällen, in denen der Arbeitgeber aufgrund d...mehr
Praxis-Beispiele: Aushilfslöhne / 5 Rentnerbeschäftigung, Minijob
Sachverhalt Im August wird eine Aushilfe auf 450-EUR-Basis unbefristet eingestellt. Der Mitarbeiter legt seine Steuer-Identifikationsnummer für den ELStAM-Abruf vor, so dass er mit seiner Steuerklasse I abgerechnet werden kann. Seit 1.7. erhält er eine Berufsunfähigkeitsrente und hat bis zu diesem Zeitpunkt Krankengeld erhalten. Er ist gesetzlich krankenversichert, die Beitr...mehr
Praxis-Beispiele: Essenszuschuss / 3 Essenmarken
Sachverhalt Ein Arbeitgeber ohne eigene Kantine hat mit dem Pächter der Nachbarkantine eine Vereinbarung getroffen, nach der jeder Mitarbeiter täglich einen Essensgutschein für ein Mittagessen in der dortigen Kantine im Wert von 2 EUR erhält. Der Durchschnittspreis der dort angebotenen Essen – Menü 1 zum Preis von 3,50 EUR bzw. Menü 2 zum Preis von 4,50 EUR – liegt bei 4 EUR...mehr
Praxis-Beispiele: Aushilfslöhne / 2 Ein Minijob, gesetzlich krankenversichert
Sachverhalt Eine Aushilfskraft ist auf 450-EUR-Basis unbefristet eingestellt. Sie ist verheiratet, familienversichert in einer gesetzlichen Krankenkasse und übt keine weitere Beschäftigung aus. Ist die Arbeitnehmerin versicherungspflichtig zur Sozialversicherung, und wie ist das Einkommen zu versteuern? Lösung Übt ein Arbeitnehmer ausschließlich einen Minijob mit einem Verdiens...mehr
Pauschalierung der Lohnsteuer / 1 Pauschalierung mit festen Pauschalierungssätzen
In aller Regel trägt der Arbeitnehmer die Lohnsteuer entsprechend der individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmale. Unter bestimmten Voraussetzungen kann die Lohnsteuer jedoch pauschaliert werden. Zur pauschalen Lohnsteuer kommen dann noch die pauschale Kirchensteuer sowie der Solidaritätszuschlag hinzu. Es wird unterschieden zwischen der Pauschalierung nach festen und besonders er...mehr
Werden die vom Arbeitgeber gewährten Fahrtkostenzuschüsse nach § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG pauschal besteuert, führt dies zur Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Entscheidend für die Beitragsfreiheit ist allerdings, dass der Fahrtkostenzuschuss vom Arbeitgeber mit der Entgeltabrechnung für den jeweiligen Abrechnungszeitraum tatsächlich lohnsteuerfrei belassen oder pauscha...mehr
Fahrtkostenzuschüsse / 3.2 Pauschalierung begrenzt auf Werbungskostenabzug
Pauschalierungsfähig ist höchstens der Betrag, den der Arbeitnehmer als Werbungskosten geltend machen kann. Nach welchen Grundsätzen der Arbeitgeber die Fahrtkostenzuschüsse zahlt, ist unbeachtlich, solange die Zuschüsse das pauschalierungsfähige Volumen nicht übersteigen. Trägt der Arbeitnehmer die Pauschalsteuer, mindert diese nicht die steuerliche Bemessungsgrundlage, es e...mehr
Praxis-Beispiele: Aushilfslöhne / 4 Abrechnung nach den ELStAM
Sachverhalt Im August wird eine Aushilfskraft auf 450-EUR-Basis unbefristet eingestellt. Die neue Mitarbeiterin legt ihre Steuer-Identifikationsnummer für den ELStAM-Abruf vor, sodass sie mit ihrer Steuerklasse I abgerechnet werden kann. Seit 1.7. ist sie arbeitslos gemeldet und war bis zu diesem Zeitpunkt voll beschäftigt. Sie ist gesetzlich krankenversichert, die Beiträge ...mehr
Minijob: Geringfügig entlohnte Beschäftigungen in der En ... / 2.1 Arbeitsentgeltgrenze von max. 450 EUR
Das an geringfügig Beschäftigte gezahlte Arbeitsentgelt kann mit dem Steuersatz von 2 % pauschal besteuert werden, wenn das Arbeitsentgelt regelmäßig 450 EUR monatlich nicht übersteigt und der Arbeitgeber im jeweiligen Lohnzahlungszeitraum den pauschalen Beitrag zur Rentenversicherung oder ggf. an berufsständische Versorgungswerke zu entrichten hat. Der pauschale Beitragssatz z...mehr
Definition und Berechnungsgrundsätze des Solidaritätszus ... / 2.6 Kein Solidaritätszuschlag bei Pauschsteuer von 2 %
Wird die Lohnsteuer für das Arbeitsentgelt einer geringfügigen Beschäftigung mit dem einheitlichen Pauschsteuersatz von 2 % erhoben, ist kein Solidaritätszuschlag zusätzlich zur Pauschsteuer zu berechnen. In dem einheitlichen Pauschsteuersatz ist der Solidaritätszuschlag bereits mit einem Anteil von 5 % enthalten. 5,5 % Solidaritätszuschlag bei Lohnsteuerpauschalierung mit 20...mehr
bAV: Entgeltumwandlung / 2.3 Umwandlung in pauschalierungsfähigen Arbeitslohn
In den Fällen der Pauschalierung führt eine Entgeltumwandlung zu dem Ergebnis, dass Arbeitslohn, der bis dahin der Besteuerung nach den individuellen Besteuerungsmerkmalen unterlag, nur noch mit 20 % zu versteuern ist. Der Barlohn kann so weit herabgesetzt werden, dass aus der Barlohnkürzung zugleich auch die pauschalen Steuerbeträge (LSt, SolZ, KiSt) finanziert werden könne...mehr
Sachbezüge: Lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich ... / 2.3 Geldwerter Vorteil
Ergibt die Einschätzung, dass es sich weder um eine Aufmerksamkeit noch um eine Zuwendung im überwiegend betrieblichen Sinn handelt, dann muss zunächst einmal grundsätzlich von einem geldwerten Vorteil gem. § 8 Abs. 2 EStG (Sachbezüge allgemein) oder gem. § 8 Abs. 3 EStG (Waren bzw. Dienstleistungen des Arbeitgebers, die er üblicherweise fremden Letztverbrauchern anbietet) a...mehr
Direktversicherung / 6 Buchungsbeispiel zur Direktversicherung
So buchen Sie richtig Direktversicherung mit Übernahme der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber Ein Arbeitgeber schließt vor dem 1.1.2005 auf das Leben eines Arbeitnehmers eine Lebensversicherung ab. Er erklärt sich bereit, die Beiträge zusätzlich zum Arbeitslohn zu zahlen und auch die pauschale Lohnsteuer zu übernehmen. Bezugsberechtigt nach dem Versicherungsvertrag sind der Arb...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 50e ... / II. Ausnahmen bei geringfügigen Beschäftigungsverhältnissen (§ 50e Abs 2 EStG)
Rn. 3 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Auch hier ist zu bemerken, dass eine Bußgeldregelung zur Nichtanmeldung von Pauschalsteuer wohl eher iRd § 40a EStG zu erwarten wäre. Eine Positionierung zwischen den "Sonstigen Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften" des Gesetzes erfüllt die Warnfunktion einer Sanktionsandrohung wohl eher weniger. Rn. 4 Stand: EL 132 –...mehr
Jahreswechsel 2018/2019: Lohnsteuerliche Änderungen / 2.7 Wegfall der Verzichtserklärung für die Pauschalbesteuerung von Direktversicherungsbeiträgen
Für die Weiteranwendung der Lohnsteuerpauschalierung mit 20 % ist allein maßgebend, dass für den Arbeitnehmer vor dem 1.1.2018 wenigstens für eine Beitragsleistung zu einer Direktversicherung die Pauschalbesteuerung nach § 40b EStG in der vor dem 1.1.2005 geltenden Fassung vorgenommen wurde. Im Rahmen des Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Ware...mehr
Steuer Check-up 2019 / 2.10.11 Einkommensteuerpauschalierung bei Sachzuwendungen
Mit Schreiben v. 28.6.2018 (BStBl 2018 I S. 814) hat das BMF mit Wirkung für alle noch offenen Fälle Änderungen an seinem früheren Anwendungserlass zur Pauschalsteuer für Sachzuwendungen (BMF, Schreiben v. 19.5.2015, BStBl 2015 I S. 468) vorgenommen. Es macht darin deutlich, dass Aufmerksamkeiten i. S. des R 19.6 Abs. 1 LStR, die dem Empfänger aus Anlass eines besonderen per...mehr
Nettolohnvereinbarung / 4 Geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Bei geringfügig entlohnten Beschäftigten bestimmt der Arbeitgeber, ob das Arbeitsentgelt pauschal mit 2 % oder individuell nach der Lohnsteuerklasse des betroffenen Arbeitnehmers versteuert wird. Im Falle der Pauschalversteuerung ist die vom Arbeitgeber übernommene Pauschalsteuer kein beitragspflichtiges Arbeitsentgelt. Im Falle der individuellen Versteuerung nach den ELStAM ...mehr
Leitsatz Beantragt der Arbeitgeber für eine Veranstaltung (Party), zu der ausgewählte Arbeitnehmer des eigenen und fremder Betriebe eingeladen werden, die Pauschalierung der Einkommensteuer, sind zwar Aufwendungen für den äußeren Rahmen, nicht jedoch für Werbemittel in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen. Sachverhalt Das Unternehmen veranstaltete als eine Art Belohnung für ...mehr
Arnold/Gräfl, TzBfG § 2 Begriff des teilzeitbeschäftigte ... / 5.1.3 Geringfügige Beschäftigung in Privathaushalten (§ 8a SGB IV)
Rz. 29 Auch geringfügig Beschäftigte in Privathaushalten sind in § 2 Abs. 2 TzBfG nicht erwähnt und deshalb keine teilzeitbeschäftigten Arbeitnehmer. Der Vollständigkeit halber sei erwähnt, dass auch die Entgelthöhe bei geringfügig entlohnten Beschäftigungen in Privathaushalten maximal 450 EUR beträgt. Der einzige Unterschied zu sonstigen geringfügig entlohnten Tätigkeiten ...mehr
Minijobs, geringfügige Beschäftigung / 8.1 Pauschale Lohnsteuer von 2 % für Arbeitnehmer mit einem Minijob
Zahlt der Arbeitgeber den pauschalen Rentenversicherungsbeitrag von 15 %, hat er die Möglichkeit, die Lohnsteuer pauschal mit 2 % vom Arbeitsentgelt zu berechnen. Eine individuelle Abrechnung erfolgt dann nicht. Vorteil: In der 2 %igen Pauschalsteuer sind die Lohnsteuer, der Solidaritätszuschlag und auch die Kirchensteuer enthalten (der 2 %ige Pauschalsteuersatz ist auch dann...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 3.6 Form und Verfahren der Pauschalsteuer
Der zuwendende Steuerpflichtige hat die Pauschalsteuer zu übernehmen; er wird insoweit Steuerschuldner. Auf die Pauschalsteuer sind Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer zu erheben. Die Zuwendungen und die Pauschalsteuer bleiben bei der Ermittlung der Einkünfte des Zuwendungsempfängers außer Ansatz. Eine zusätzliche Besteuerung bei der persönlichen Einkommensteuer ist durch...mehr
Pauschalierung der Einkommensteuer auf Sachzuwendungen / 1.9 Rechtsfolgen der Pauschalierung
Der zuwendende Steuerpflichtige hat die Pauschalsteuer gem. § 37b Abs. 3 EStG zu übernehmen. Da auf die Pauschalsteuer § 40 Abs. 3 EStG sinngemäß anzuwenden ist, wird er insoweit zum Steuerschuldner. Die Pauschalsteuer gilt als Lohnsteuer. Der Zuwendungsempfänger wird – wie bei der pauschalen Lohnsteuer – aus der Steuerschuldnerschaft entlassen. Das gilt auch, soweit der Zuw...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 3.1 Persönlicher Anwendungsbereich
Die Übernahme der Einkommensteuer für betrieblich veranlasste Zuwendungen und Sachgeschenke mit dem Pauschsteuersatz von 30 % ist eine Kann-Vorschrift. Entscheidet sich das zuwendende Unternehmen für die Übernahme der pauschalen Steuer, verlangt das Gesetz, dass dieses Wahlrecht für sämtliche Sachleistungen, die dem Grunde nach unter den Anwendungsbereich der Pauschalierungs...mehr
Steuerfreie Einnahmen-ABC / Betriebsveranstaltung
Für Betriebsveranstaltungen, die ab 1.1.2015 durchgeführt werden, ist die lohnsteuerliche Behandlung erstmals durch gesetzliche Regelungen festgelegt worden. Der Begriff der Betriebsveranstaltung sowie die Voraussetzungen für ihre Lohnsteuerfreiheit sind durch den Gesetzgeber in der Vorschrift des § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG festgelegt worden. Danach bleiben Zuwendungen aus Anla...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 3.3 Steuerpflichtige Sachzuwendungen bei Arbeitnehmern
Im Arbeitnehmerbereich sind die lohnsteuerlichen Vorschriften weiterhin vorrangig anzuwenden. Erreicht wird dieses Ergebnis im Einführungsschreiben dadurch, dass Zuwendungen, die den Arbeitslohnbegriff nicht erfüllen, weil sie im Rahmen eines Dienstverhältnisses als Aufmerksamkeiten oder Leistungen im ganz überwiegend betrieblichen Interesse gewährt werden, ausdrücklich vom ...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 3.2 Sachlicher Anwendungsbereich
Die Pauschalierungsmöglichkeit bei Sachzuwendungen kann unabhängig von der Rechtsform von allen Steuerpflichtigen (natürliche Personen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften) angewendet werden. Die Pauschalierungsmöglichkeit betrifft Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer des Steuerpflichtigen, etwa Kunden, Geschäftsfreunde bzw. deren Arbeitnehmer bei Sachzuwendungen, ...mehr
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung / 3.3.3 Pauschalierungspflicht für Sonderzahlungen an umlagefinanzierte Pensionskassen
Nachdem bestimmte Sonderzahlungen – im Wesentlichen sog. Gegenwertszahlungen beim Ausscheiden aus einer umlagefinanzierten Altersversorgung – des Arbeitgebers an betriebliche Zusatzversorgungskassen per Legaldefinition als steuerpflichtiger Arbeitslohn bestimmt worden sind, wird gleichzeitig eine neue Pauschalierungsvorschrift mit einem Steuersatz von 15 % eingeführt. Für di...mehr
Pauschalierung der Einkommensteuer auf Sachzuwendungen / 1.7 Einheitliche Ausübung des Pauschalierungswahlrechts
Der zuwendende Steuerpflichtige kann sein Wahlrecht zur Pauschalierung für alle Zuwendungen eines Wirtschaftsjahres nur einheitlich ausüben. Das Wahlrecht wird durch die Anmeldung der Pauschalsteuer nach § 37b Abs. 4 EStG ausgeübt. Die Entscheidung zugunsten der Pauschalierung nach § 37b EStG kann entgegen der von der Finanzverwaltung zunächst vertretenen Auffassung widerruf...mehr
Minijobs und andere geringfügige Beschäftigungsverhältnisse / 2.3.1 Ermäßigter Pauschsteuersatz
Um die Abgabenlast für versicherungsfreie geringfügig entlohnte Beschäftigungen gering zu halten, besteht neben den pauschalen Arbeitgeberbeiträgen zur Rentenversicherung die Möglichkeit der Besteuerung mit einem ermäßigten Pauschsteuersatz von 2 %. Für geringfügig Beschäftigte i. S. d. § 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV und für geringfügig Beschäftigte in Privathaushalten, die jeweils...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 3 Pauschalierte Einkommensteuer für Sachzuwendungen
Für Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer besteht für den zuwendenden Steuerpflichtigen die gesetzliche Möglichkeit, die Lohn- bzw. Einkommensteuer mit 30 % pauschal zu übernehmen und an das Finanzamt abzuführen. Die Übernahme der Steuer mit dem Pauschsteuersatz von 30 % durch das zuwendende Unternehmen bewirkt die abschließende Besteuerung beim Zuwendungsemp...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 2.6.3 Berechnung der Lohnsteuer
Bei geringfügig entlohnten Beschäftigungen bestimmt sich die Bemessungsgrundlage sowohl beim Pauschsteuersatz von 2 % als auch bei der pauschalen Lohnsteuer von 20 % nach dem Arbeitsentgelt i. S. d. Sozialversicherung, nicht etwa nach dem steuerlichen Arbeitslohnbegriff. Dies gilt unabhängig davon, ob es sich dabei um beitragspflichtiges Arbeitsentgelt handelt, das steuerpfl...mehr
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung / 3.2.7 Steuerbefreiung oder Pauschalbesteuerung?
Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG hat grundsätzlich Vorrang vor der Lohnsteuerpauschalierung nach § 40b EStG a. F. Beitragsleistungen für eine Direktversicherung, die auch die Voraussetzungen der neuen Steuerbefreiungsvorschrift erfüllen, fallen damit vorrangig unter die betragsmäßig begrenzte Steuerbefreiung des § 3 Nr. 63 EStG. Der Gesetzgeber hat allerdings die Mögl...mehr
Pauschalierung der Einkommensteuer auf Sachzuwendungen / 1.1 Vorschrift und Anwendung
Der § 37b EStG ermöglicht es dem zuwendenden Steuerpflichtigen, die Einkommensteuer auf Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer pauschal zu erheben. Diese Pauschalsteuer gilt die steuerliche Erfassung des geldwerten Vorteils beim Zuwendungsempfänger ab. Der Zuwendende übernimmt die Steuer und unterrichtet den Zuwendungsempfänger darüber. Die Möglichkeit einer ab...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 3.5 Bemessungsgrundlage
Als Bemessungsgrundlage für die Besteuerung der geldwerten Vorteile wird statt auf den üblichen Endpreis auf die tatsächlichen Kosten des Zuwendenden einschließlich Umsatzsteuer abgestellt. Dies gilt auch in den Fällen, in denen der Unternehmer die Zuwendung selbst herstellt und deshalb die Herstellungskosten der Zuwendung möglicherweise deutlich von dem ansonsten anzusetzen...mehr
Pauschalierung der Einkommensteuer auf Sachzuwendungen / 1.5 Pauschalierungshöchstgrenzen
Um bei hohen Sachzuwendungen eine Besteuerung mit dem individuellen Steuersatz des Empfängers der Zuwendung zu gewährleisten, wird die Pauschalierungsmöglichkeit ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr den Betrag von 10.000 EUR übersteigen oder die Einzelzuwendung 10.000 EUR übersteigt. Praxis-Beispiel Prüfung der Pauschalierungshöchstgrenzen Der Z...mehr
Lohnsteuer-Pauschalierung als besondere Form des Lohnste ... / 2.6.2 Pauschalierungsgrenzen
Für die Frage, welche Anforderungen bei Teilzeitbeschäftigten hinsichtlich einer Pauschalbesteuerung vorliegen müssen, ist nach dem Gesetz eine getrennte Betrachtung für kurzfristige bzw. geringfügige Beschäftigungen durchzuführen. Seit 1.1.2015 wird die Lohngrenze, die für die Lohnsteuerpauschalierung mit 25 % bei kurzfristig beschäftigten Aushilfen zu beachten ist, an den ...mehr