Source: https://www.szcoportal.sk/33/niektore-zmeny-v-zakone-o-dani-z-prijmov-pre-fyzicke-osoby-na-rok-2018-v-prikladoch-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAMz_oMD_T6f2bYllzelHo2fB1oMblzOzBw/
Timestamp: 2019-11-15 09:50:02+00:00
Document Index: 2643329

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 9', '§ 9', '§ 4', '§ 5', '§ 9']

Niektoré zmeny v zákone o dani z príjmov pre fyzické osoby na rok 2018 v príkladoch | SZÈO online
Príjmy plynúce man¾elom z predaja alebo prevodu majetku (alebo práva) v bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov, ktorý bol zahrnutý v OM niektorého z nich a bol vyradený z obchodného majetku (OM), sa podµa návrhu § 8 ods. 16 zákona è. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v zn.n.p. (ZDP) od roku 2018 zdania u toho z man¾elov, ktorý mal takýto majetok alebo právo zahrnuté v OM ako posledný. (Ustanovenie § 8 ods. 16 ZDP v znení úèinnom od 1. januára 2018 sa pou¾ije aj na príjmy z predaja majetku nadobudnutého do 31. decembra 2017.)
Daòovník mal majetok v bezpodielovom vlastníctve s man¾elkou, ktorý zaradil v roku 2013 do OM. V roku 2016 ho vyradil z OM a v roku 2018 ho predáva. Vzhµadom na to, ¾e ide o majetok, ktorý bol pred predajom vyradený z OM do 5 rokov, ide o zdaniteµný príjem podµa § 8 ZDP. Podµa nového ustanovenia § 8 ods. 16 ZDP príjem z predaja tohto majetku sa zdaní u daòovníka (man¾ela) a nemo¾no ho deli» v rovnakom pomere a ani na základe dohody s man¾elkou.
Fyzickej osobe plynie príjem z príle¾itostnej èinnosti vtedy, ak sa sama rozhodne ju vykona», ale bez zmluvne dohodnutej povinnosti, ktorú by jej urèila alebo prikázala iná osoba. T. j. za príle¾itostnú èinnos» sa nepova¾uje èinnos» vykonávaná na základe zmluvného vz»ahu, prièom ten, kto platí za tovar alebo poskytnutú slu¾bu si plánuje takýto výdavok uplatni» do daòových výdavkov na základe dokladu spåòajúceho nále¾itosti úètovného dokladu. (Rovnaký prístup sa uplatòuje aj do konca roku 2017 – navrhlo sa len spresnenie ustanovenia.)
Miro, keï kosí svoj trávnik, obèas pokosí trávnik aj star¹ím susedom a tí mu za to vyplatili na konci roka 50 €. Miro túto èinnos» vykonával z vlastnej vôle, nie sústavne, len „keï sa mu chcelo” a teda je mo¾né príjmy z pokosenia trávy pova¾ova» za príjmy z príle¾itostných èinností podµa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP. Celková suma príjmu nepresiahla 500 € za zdaòovacie obdobie a teda Miro nedosiahol zdaniteµné príjmy z príle¾itostných èinnosti podµa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP a dotknutých 50 € je teda od dane z príjmov oslobodených.
Miro v prípade vysokej trávy pokosí trávnik v susedstve pred pohostinstvom, prièom má na túto prácu uzatvorenú zmluvu za odmenu v úhrne 300 € za príslu¹né mesiace. Preto¾e Miro túto èinnos» vykonáva na základe zmluvného vz»ahu a je povinný trávu v prípade potreby pokosi», nie je mo¾né tieto príjmy pova¾ova» za príjmy z príle¾itostných èinností podµa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP a oslobodi» od dane z príjmov, aj keï jeho celková suma nepresiahla 500 €. Miro dosiahol ostatné zdaniteµné príjmy podµa § 8 ZDP. (Majiteµ pohostinstva si príjmy vyplatené Mirovi zahrnie do daòových výdavkov.)
§ 9 ods. 2 písm. y) ZDP bol od 01. 01. 2016 doplnený a od dane z príjmov fyzickej osoby sa oslobodila uhradená strava dr¾iteµom (napr. farma firmou) za poskytovateµa zdravotnej starostlivosti (napr. za lekára) na odbornom podujatí urèenom výhradne na vzdelávací úèel do vý¹ky podµa nároku zamestnancov zo zákona o cestovných náhradách. Od roku 2018 sa toto nepeòa¾né plnenie oslobodzuje v plnej vý¹ke a pou¾ije sa u¾ pri poskytnutej strave na vzdelávacích podujatiach konaných v roku 2017, z ktorých mala by» daò vyberaná zrá¾kou po 31. decembri 2017.
MUDr. Jane boli za rok 2016 poskytnuté nepeòa¾né plnenia v hodnote 200 €, prièom jeden dr¾iteµ jej poskytol stravu v sume 15 € nad nárokovú vý¹ku zamestnancov podµa zákona o cestovných náhradách. MUDR. Jana bola povinná tých 15 € pripoèíta» k ostatnému zdaniteµnému nepeòa¾nému plneniu.
MUDr. Jane boli za rok 2017 poskytnuté nepeòa¾né plnenia v hodnote 200 €, prièom jeden dr¾iteµ jej poskytol stravu v sume 15 € nad nárokovú vý¹ku zamestnancov podµa zákona o cestovných náhradách. MUDR. Jana nie je povinná tých 15 € pripoèíta» k ostatnému zdaniteµnému nepeòa¾nému plneniu vzhµadom na nové znenie § 9 ods. 2 písm. y) ZDP a v nadväznosti na prechodné ustanovenie .
Navrhuje sa rovnaké daòové posudzovanie výsluhových dôchodkov poskytovaných podµa slovenských právnych predpisov a zo zdrojov v zahranièí u¾ pri výpoète základu dane za zdaòovacie obdobie 2017.
Pán Juraj je poberateµom výsluhového dôchodku zo zahranièia a e¹te poberá aj zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti. Za zdaòovacie obdobie roku 2016 si mohol uplatni» nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka (NÈZDD), za zdaòovacie obdobie roku 2017 a nasl. u¾ nie, resp. si mô¾e uplatni» len rozdiel medzi sumou NÈZDD a úhrnom výsluhového dôchodku zo zahranièia.
Suma ¾ivotného minima sa od 1. 7. 2017 zmenila zo 198,09 € na sumu 199,48 €. V nadväznosti na túto sumu sa na rok 2018 zmenilo viacero ukazovateµov v systéme dane z príjmov. NÈZDD bude vo vý¹ke 3 830,02 € roène/319,17 mesaène (podµa materiálov FS SR), daòový bonus na vy¾ivované die»a bude vo vý¹ke 258,72 € roène/21,56 € mesaène.
Pani Jana poberala príjmy zo závislej èinnosti od zamestnávateµa A do 31.12.2017, potom ju tento zamestnávateµ prepustil. V januári 2018 vykonala na dohodu prácu pre zamestnávateµa B (za tento mesiac jej u¾ neplynuli príjmy od zamestnávateµa A). Oba príjmy zo závislej èinnosti jej boli vyplatené v januári 2018, prièom u obidvoch podpísala vyhlásenie na zdanenie príjmov.
Zamestnávateµ A jej pri výpoète základu dane za mesiac december 2017 uplatnil NÈZDD vo vý¹ke 316,94 € a daòový bonus na dcéru vo vý¹ke 21,41 €. Zamestnávateµ B jej pri výpoète základu dane za mesiac január 2018 uplatnil NÈZDD vo vý¹ke 319,17 € a daòový bonus vo vý¹ke 21,56 €.
Aj napriek tomu, ¾e oba tieto príjmy boli pani Jane vyplatené v mesiaci január 2018, obaja zamestnávatelia postupovali správne podµa ZDP, preto¾e podµa § 4 ods. 3 ZDP príjmy zo závislej èinnosti (§ 5 ZDP), plynúce daòovníkovi najdlh¹ie do 31. januára po skonèení zdaòovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súèas»ou základu dane za toto zdaòovacie obdobie. Z uvedeného teda vyplýva, ¾e nie je podstatná len lehota vyplatenia príjmov, ale aj zdaòovacie obdobie, za ktoré sa dosiahli (a za zdaòovacie obdobie 2018 sa zmenili velièiny NÈZDD a daòového bonusu).
NÈZD na uhradené slu¾by v kúpeµných zariadeniach (úhrady za stravu, ubytovanie, kúpeµné procedúry, ktoré nie sú preplácané zo zdravotného poistenia), ktoré majú povolenie na kúpeµnú starostlivos» podµa zákona è. 538/2005 Z. z. je nová NÈZD a je navrhnutá v roènej vý¹ke 50 € z preukázateµne zaplatených úhrad (daòovník si mô¾e uplatni» 50 € z preukázateµne zaplatených úhrad aj za man¾elku a 50 eur aj za svoje vy¾ivované die»a, ak sa títo spolu s ním zúèastnili kúpeµnej starostlivosti).
Pani Dana aj s man¾elom absolvovala lieèenie v mesiaci máji 2018 v kúpeµoch Dudince. Obaja boli ako pacienti zaradení do skupiny B, kedy si pacient hradí ubytovanie a stravu. Doplatok v týchto kúpeµoch na ubytovanie v dvojlô¾kovej izbe a plnú penziu v zariadení Smaragd je 23 € na osobu/deò (zdroj: stránka kúpeµov Dudince). Pani Dana si pri podávaní daòového priznania za rok 2018 bude môc» uplatni» NÈZD na kúpeµnú starostlivos» vo vý¹ke 100 € (50 € na man¾ela a 50 € na seba) na základe dokladov, preukazujúcich zaplatenie doplatkov.
Vo v¹eobecnosti platí, ¾e daòové priznanie za zdaòovacie obdobie je povinný poda» daòovník, ak za zdaòovacie obdobie dosiahol zdaniteµné príjmy presahujúce 50% NÈZDD. (Daòové priznanie je povinný poda» aj daòovník, ktorého zdaniteµné príjmy za zdaòovacie obdobie nepresiahli 50% sumy NÈZDD, ale vykazuje daòovú stratu.)
Pani Michaela je poberateµkou starobného dôchodku a prenajíma gará¾. V roku 2017 jej z prenájmu plynuli príjmy vo vý¹ke 2 401 € a v roku 2018 vo vý¹ke 2 415 €. Za ktoré zdaòovacie obdobie je pani Michaela povinná poda» daòové priznanie?
Podµa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP sú príjmy z prenájmu do vý¹ky 500 € roène od dane z príjmov…