Source: http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/transakcje-zagraniczne/728943,Obowiazek-podatkowy-w-przypadku-zaplaty-zagranicznemu-kontrahentowi-zaliczki-na-poczet-dostawy-towarow-z-montazem.html
Timestamp: 2017-08-24 03:16:16+00:00
Document Index: 91815714

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 22']

Obowiązek podatkowy w przypadku zapłaty zagranicznemu kontrahentowi zaliczki na poczet dostawy towarów z montażem - Transakcje zagraniczne - VAT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Transakcje zagraniczne > Obowiązek podatkowy w przypadku zapłaty zagranicznemu kontrahentowi zaliczki na poczet dostawy towarów z montażem
Niemiecki kontrahent wystawił nam w kwietniu 2014 r. fakturę zaliczkową na poczet dostawy maszyny, która będzie montowana w naszym zakładzie. Zaliczkę wpłaciliśmy na początku maja 2014 r. na podstawie otrzymanej faktury. W czerwcu 2014 r. maszyna została dostarczona i zamontowana. Wtedy dostawca wystawił nam fakturę końcową. Kiedy powinniśmy opodatkować zapłaconą zaliczkę?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, miejscem świadczenia (opodatkowania) w przypadku towa­rów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, jest miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane. Jeśli zagraniczny dostawca towaru nie ma w Polsce ani siedziby, ani stałego miejsca prowadze­nia działalności, to zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT jest polski nabywca (art. 17 ust. 1 pkt 5 usta­wy o VAT). Nabycie towaru wraz z montażem od niemieckiego kontrahenta skutkuje powstaniem obo­wiązku podatkowego na zasadzie ogólnej, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. z chwilą wydania tego towaru.
Jeśli jednak przed wydaniem towaru polski nabywca dokonał zapłaty części należności, w szczególności przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania przez dostawcę (co do zasady powinna się ona pokrywać z momentem uiszczenia zapłaty przez nabywcę) - w odniesieniu do otrzymanej kwoty, zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT.
Zatem, dokonując wpłaty zaliczki na poczet dostawy maszyny wraz z montażem, powinna ona zostać opodatkowana w rozlicze­niu za okres, w którym otrzymał ją niemiecki kontrahent, czyli w maju 2014 r. (zakładając, że stosowany jest miesięczny okres rozliczeniowy). Wystawienie faktury zaliczkowej jeszcze przed otrzymaniem zaliczki przez niemieckiego kontrahenta nie ma tutaj znaczenia dla momentu powstania obowiązku podatkowego.
• art. 19a ust. 1 i 8, art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312
kontrahent, ustawa o VAT, VAT, VAT - obowiązek podatkowy, VAT - rozliczanie
Obowiązek podatkowy w przypadku zapłaty zagranicznemu kontrahentowi zaliczki na poczet dostawy towarów z montażem /fot. Fotolia
Dokumentowanie WDT - za dużo biurokracji
Wywóz towarów do magazynu w innym kraju UE i ich sprzedaż - rozliczenie VAT
WDT nie wystąpi gdy transport związany jest z eksportem
Przesłanie unijnemu kontrahentowi próbek, to nie wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru
Dokumentowanie dla potrzeb VAT przemieszczenia własnych towarów do magazynu w innym kraju UE