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Timestamp: 2020-04-08 12:29:17
Document Index: 59468048

Matched Legal Cases: ['Artículo 238', 'Artículo 21', 'Artículo 115', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'artículo 14', 'Artículo 16', 'artículo 112', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'artículo 115', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25']

DECRETO Nº 3.109/19
Impuestos > Decreto Nº 3.109/19 - 19/12/19
CONSIDERANDO: Que el Artículo 238, Numeral 3) de la Constitución Nacional faculta a quien ejerce la Presidencia de la República a reglamentar las leyes.
Que debido a la promulgación de la Ley N° 6380/2019, resulta necesario reglamentar las disposiciones relativas al Impuesto Selectivo al Consumo, con el objetivo de lograr una mejor gestión en la percepción y control del tributo por parte de la Administración Tributaria y, en consecuencia, la correcta liquidación y pago del impuesto por parte de los contribuyentes afectados.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen N° 1708/2019.
Art. 1°.- Reglaméntase el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) establecido en la Ley N° 6380/2019, «De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional», conforme al Anexo que forma parte de este Decreto.
Art. 2°.- Establécese que a partir de la vigencia del presente Decreto quedarán derogados el Decreto N° 4344/2004, los Artículos 1° y 2° del Decreto N 5928/2016, y el Decreto N° 159/2018, y sus acciones.
Igualmente quedan derogados todos aquellos Decretos que reglamentan el Impuesto Selectivo al Consumo previsto en la Ley N° 125/1991 y sus modificaciones.
Art. 3°.- Facúltase a la Administración Tributaria a emitir las reglamentaciones necesarias para la aplicación, administración, percepción y control del Impuesto.
Art. 4°.- Establécese que quedan sin efecto los instrumentos utilizados a la fecha para los bienes gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) hasta tanto la Administración Tributaria disponga la aplicación de los instrumentos de control previstos en el Artículo 21 del Anexo del presente Decreto, con excepción de los instrumentos de control destinados para los bienes señalados en el Artículo 115 de la Ley.
Art. 5°.- Este Decreto entrará en vigencia el 1° de enero de 2020.
Conceptos y Base Imponible
Artículo 2°.- Fraccionamiento y Envasado de Bebidas.
Artículo 3°.- Precio de Venta en Fábrica.
Artículo 4°.- Permuta.
Artículo 5°.- Entrega de Productos a Título Gratuito.
Artículo 6°.- Operaciones en Moneda Extranjera.
Artículo 7°.- Comunicación de Precios de los Productos.
Artículo 8°.- Tabacos, Cigarrillos, Esencias y Similares.
Artículo 9°.- Bebidas.
Artículo 10.- Productos de Alto Contenido Calórico.
Artículo 11.- Combustibles Derivados del Petróleo.
Artículo 12.- Otros Bienes.
Combustibles Derivados Del Petróleo y Otros Regímenes Especiales
Artículo 13.- Combustibles
Articulo 14.- Precio Promedio.
Artículo 15.- Gasoil.
Artículo 16.- Nafta Virgen.
Artículo 17.- Demás Combustibles Derivados del Petróleo.
Artículo 18.- Informaciones Complementarias.
Artículo 19.- Base Imponible Presunta.
Documentación, Instrumentos De Control y Verificación En Fábrica
Articulo 20.- Documentación.
Artículo 21.- Instrumentos de Control.
Artículo 22.- Verificación en Fábrica.
Liquidación, Declaración Jurada y Pago
Artículo 23.- Periodicidad.
Artículo 24.- Liquidación.
Artículo 25.- Anticipo del Impuesto.
Para la aplicación del impuesto que se reglamenta, se tendrán en cuenta los siguientes conceptos:
2) Impuesto o ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
3) IVA: Impuesto al Valor Agregado.
4) Materia prima: Producto que emplea el fabricante para su conversión en artículos elaborados.
5) Precio: Contraprestación que se debe por una cosa, ya sea por la provisión de un servicio o la venta de un bien. Valor pecuniario que se le asigna a una cosa y como tal se le oferta al adquirente.
Artículo 2°. - Fraccionamiento y Envasado de Bebidas.
El mero fraccionamiento y envasado de bebidas cuando no altere su estado, sus propiedades, sus características, ni modifiquen el grado de alcohol por proceso de destilación, fermentación o similares en las bebidas, no será considerado como un nuevo producto para el ISC.
Artículo 3°. - Precio de Venta en Fábrica.
Constituye precio de venta en fábrica el importe consignado en el comprobante de venta, al cual se le deducirá el ISC y el IVA, a dicho precio no se le adicionarán otros valores que respondan a actos que se produzcan con posterioridad a la comercialización en fábrica, ni se reducirán a los efectos fiscales por descuentos o bonificaciones que se concedan con motivo de su comercialización.
En las operaciones de permuta, el criterio de valoración de los bienes se aplicará conforme a lo establecido en la reglamentación con referencia al IVA.
Artículo 5°. - Entrega de Productos a Título Gratuito.
En los casos de operaciones a título gratuito o sin precio determinado, la base imponible constituirá el precio de venta en fábrica comunicado a la Administración Tributaria, o el precio promedio en fábrica del período fiscal anterior al de la operación, el que fuera mayor.
Artículo 6°. - Operaciones en Moneda Extranjera.
En las operaciones en las que el precio se exprese en moneda extranjera, el monto de la transacción se convertirá a moneda nacional al tipo de cambio comprador o vendedor, en el mercado libre a nivel bancario al cierre del día anterior en que se realizó la operación, dispuestas por el Banco Central del Paraguay y publicadas en la página Web de la Administración Tributaria o la cotización consignada en el respectivo comprobante de venta.
Artículo 7°. - Comunicación de Precios de los Productos.
El fabricante de productos alcanzados por el ISC deberá comunicar en carácter de declaración jurada a la Administración Tributaria el precio de venta en fábrica de los productos en un plazo no mayor a cinco (5) días hábiles posteriores a su lanzamiento al mercado, así como cuando dichos precios sean modificados con posterioridad a la comunicación.
Igualmente, en el referido plazo los importadores y fabricantes deberán comunicar el precio de venta al público sugerido a nivel de consumidor final.
Autorícese a la Administración a reglamentar e implementar gradualmente la utilización de los mecanismos tecnológicos a través de los cuales el contribuyente comunicará las informaciones previstas en el presente artículo.
Articulo 8°. - Tabacos, Cigarrillos, Esencias y Similares.
Los bienes que se establecen en la siguiente tabla de tributación, quedarán gravados de acuerdo con la tasa impositiva que sigue.
Artículo 9°. - Bebidas.
Los bienes que se establecen en la siguiente tabla de tributación, quedarán.
7. Bebidas envasadas con azúcar o edulcorante calórico desde 251 gramos por cada 200 cm3.
Artículo 10. - Productos de Alto Contenido Calórico.
Artículo 11. - Combustibles Derivados del Petróleo.
Naftas de hasta 88 octanos.
Naftas o supernaftas con o sin plomo de más de 88 octanos hasta 96,9 octanos.
Naftas sin plomo de 97 octanos o más. 38%
Nafa de aviación.
Nafta virgen (nafta de topping de primera destilación).
Turbo fiel, (queroseno de aviación)
Gas Propelente Desodorizado - Isopropano Butano - Partida Arancelaria 2711.19.10
Demás combustibles derivados del petróleo para uso vehicular.
Artículo 12. - Otros Bienes.
1. Perlas naturales (finas) o cultivadas, piedras preciosas o semi preciosas, metales preciosos, chapados de metal precioso (plaqué) y manufactura de estas materias; bisutería.
2. Máquinas para lavar vajilla; máquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado, máquinas automáticas para tratamiento o pi ocesamiento de datos y sus unidades; lectores magnéticos u ópticos, las máquinas copiadoras, hectografías, mimeógrafos, máquinas de imprimir direcciones, máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o reproducción de sonido, aparatos receptores de televisión, incluso con aparato receptor de radiodifusión o de grabación o reproducción de sonido o imagen incorporados; videomonitores y videoproyectores.
3. Aparatos de telefonía celular y terminales portátiles.
4. Armas de fuego, sus partes, accesorios y sus municiones.
5. Perfumes, aguas de tocador, preparaciones de belleza y maquillaje.
Artículo 13. - Combustibles.
Tratándose de combustibles derivados del petróleo para su uso en automotores o vehículos se regirán por las disposiciones especiales que se establecen en el presente capítulo.
Artículo 14. - Precio Promedio.
El promedio del precio de venta de los combustibles derivados del petróleo se calculara tomando en cuenta el precio promedio ponderado de venta al público en boca de expendio de los combustibles de las Estaciones de Servicios de la Capital .y del Departamento Central.
A dichos efectos los importadores deberán informar a la Administración Tributaria el precio señalado en el párrafo anterior el primer día hábil de cada semana correspondiente a cinco (5) Estaciones de Servicios de la Capital y del Departamento Central que comercialicen sus productos, ubicadas en distintos barrios o ciudades, y las mismas deben ser identificadas por el RUC y N° de establecimiento.
Cuando la empresa importadora no cuente con la cantidad requerida, deberá reporta dicho informe de las cinco (5) Estaciones de Servicios más cercanas a la Capital que comercialicen sus productos.
Artículo 15. - Gasoil.
En la importación de Gas Oil/Diésel Tipo A/Tipo I, a los efectos de la liquidación y pago del ISC, sin perjuicio de las características del producto que definen la posición arancelaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Sobre el veinticinco por ciento (25%) del volumen importado la base imponible constituirá el precio promedio de venta al público en boca de expendio de este combustible en las Estaciones de Servicios de la Capital y del Departamento Central, precio que será calculado conforme al artículo 14 del Anexo del presente Decreto; y
b) sobre el setenta y cinco (75%) del volumen importado la base imponible será de ti es mil setecientos setenta y siete con setenta y ocho céntimos de guaraníes (G 3.777,78) por litro, atendiendo al hecho que el importador conforme a las normas técnicas de comercialización establecidas por el Ministerio de Industria y Comercio- puede comercializar este producto como Gas Oíl/Diésel Tipo C /Tipo III.
La base imponible para la importación del Diésel Marino será de tres mil setecientos setenta y siete con setenta y ocho céntimos de guaraníes (G 3.777,78) por litro.
El pago del impuesto deberá realizarse previo al retiro del recinto aduanero y la Dirección Nacional de Aduanas establecerá las condiciones y procedimientos para la aplicación de lo dispuesto en este artículo.
Artículo 16. - Nafta Virgen.
En la importación de Nafta Virgen el importador o distribuidor que realizó la transformación de ésta a naftas con o sin plomo de 85 octanos como mínimo; naftas de hasta 88 octanos; naftas o supernaftas con o sin plomo de más de 88 octanos hasta 96,9 octanos y a naftas sin plomo de 97 octanos o más, deberá:
a) En la Dirección Nacional de Aduanas, liquidar y abonar el impuesto tomando como base el valor aduanero expresado en moneda extranjera determinado por el servicio de valoración aduanera, de conformidad a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 112 de la Ley.
b) En la Administración Tributaria, liquidar el Impuesto en forma definitiva dentro del mes siguiente de la enajenación, en la forma, plazo y condiciones que aquella establezca para el efecto, y abonar el ISC teniendo en cuenta el precio promedio de venta al público en boca de expendio al público consumidor por cada tipo de nafta.
En este caso, el impuesto ingresado en la Dirección Nacional de Aduanas constituirá un anticipo del impuesto que corresponde abonar por la primera enajenación del bien final que se produce en el país. También constituirá anticipo el ISC abonado al momento de la importación de otros tipos de combustibles que se utilizaron al momento de la transformación. Reglamenta: Arts. 118 y 121 ele la Ley.
Artículo 17. - Demás Combustibles Derivados del Petróleo. En la importación directa de naftas con o sin plomo de 85 octanos como mínimo; naftas de hasta 88 octanos; naftas o supernaftas con o sin plomo de más de 88 octanos hasta 96,9 octanos; naftas sin plomo de 97 octanos o más y demás combustibles no contemplados en los artículos precedentes, la base imponible constituirá el precio promedio de venta al público en boca de expendio de los combustibles de las Estaciones de Servicios de la Capital y del Departamento Central, y se liquidará y abonará previo al retiro del recinto aduanero.
Artículo 18. - Informaciones Complementarias.
Las empresas importadoras, distribuidoras y expendedoras de combustibles deberán proveer a la Administración Tributaria informes referentes a volúmenes de ventas, precios y demás datos que sean requeridos, en la forma, plazos y condiciones que esta establezca.
Así también, la Dirección Nacional de Aduanas proveerá a la Administración los datos relativos a las importaciones de los combustibles derivados del petróleo, en la forma, plazos y condiciones que esta última establezca.
Artículo 19. - Base Imponible Presunta.
Establecer que el valor aduanero referencial mínimo a los efectos de la liquidación del ISC en la importación de productos de la partida arancelaria 2402.20.00, de acuerdo con la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) vigente, no podrá ser inferior a setenta y cinco Dólares de los Estados Unidos de América (US$ 75¬), por cada caja máster.
Aclarase que la base imponible a los efectos de la determinación del ISC para productos nacionales comprendidos en los numerales 1 al 5 del artículo 115 de la Ley, es el precio de venta en fábrica, el cual estará constituido por el monto consignado en el comprobante de venta en el momento de la enajenación en la puerta de la fábrica, excluido el propio Impuesto y el IVA Sobre el monto de referencia se podrá deducir la rentabilidad bruta, la cual contablemente deberá ser demostrada por el contribuyente. Esta deducción en ningún caso podrá ser superior al diez y siete por ciento (17%).
Artículo 20. - Documentación
En materia de documentación, serán de aplicación las disposiciones previstas para el IVA, sin perjuicio de las que establezca la Administración para el presente Impuesto.
Tratándose de fabricantes de productos gravados por el ISC que utilicen materias primas que igualmente estén alcanzados por este impuesto, éstos deberán requerir a su proveedor local que consigne el ISC afectado a la operación como una información complementaria en la factura pertinente.
Artículo 21. - Instrumentos de Control.
Autorícese a la Administración a implementar gradualmente nuevas tecnologías aplicables a los instrumentos de control, atendiendo al tipo de productos comercializados. Una vez disponibilizados, los bienes gravados por el presente Impuesto no podrán circular ni comercializarse en el territorio nacional, sin los instrumentos destinados al control fiscal que se establezcan.
Artículo 22. - Verificación en Fábrica.
La Administración Tributaria podrá disponer la realización de verificaciones en fábrica, con el fin de controlar el volumen de producción de bienes gravados por el ISC.
Artículo 23. - Periodicidad.
El contribuyente deberá presentar mensualmente una declaración jurada, en la cual liquidará el Impuesto que se reglamenta, aun cuando en el período de liquidación no se hubieran realizado operaciones. A tales efectos, se utilizarán los formularios que la Administración Tributaria ponga a disposición.
El pago del impuesto resultante deberá ser realizado en los plazos y condiciones establecidos por la Administración.
Artículo 24. - Liquidación.
A los efectos de la liquidación del ISC, el contribuyente deberá calcular la base imponible considerando la cantidad de envases enajenados por cada marca y clase de productos nacionales, discriminados por capacidad, así como las unidades vendidas en las operaciones que se realicen a granel.
Cuando se trate de bienes importados, el Impuesto se determinará en la Dirección Nacional de Aduanas en cada una de las importaciones que se realicen, subsistiendo' la facultad de la Administración Tributaria de controlar la determinación, liquidación y pago realizados por el contribuyente en el momento de la importación dentro del plazo de prescripción del Impuesto.
Artículo 25. - Anticipo del Impuesto
El Impuesto incluido en la adquisición de la materia prima o insumos utilizados en la fabricación de bienes gravados igualmente por el ISC, será utilizado como anticipo en la liquidación al momento de la enajenación del bien final. En caso de que el fabricante sea exportador, podrá optar por la devolución del remanente o su utilización en los periodos siguientes. La solicitud de devolución del Impuesto estará sujeta a las mismas condiciones establecidas para la devolución del IVA a los exportadores.
El fabricante deberá habilitar una cuenta en su Libro Diario, en la cual registrará los movimientos del ISC por compras de materias primas gravadas por el mencionado Impuesto.