Source: http://www.asesoriazaragoza.es/category/emprendedores/
Timestamp: 2017-09-23 12:36:29
Document Index: 58103270

Matched Legal Cases: ['artículo 14', 'artículo 9', 'artículo 28', 'artículo 28', 'artículo 1665', 'artículo 68', 'artículo 8', 'artículo 31']

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La nueva Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo fue remitida al Senado para que continúe su tramitación parlamentaria, y aunque se espera su aprobación antes de que acaben el año, la mayoría de las medidas para autónomos entrarán en vigor en 2018. Vamos a confiar que llegaremos a tiempo, porque a este paso no vemos la ley definitiva.
Para ser urgente lleva siglos de retraso, y a lo largo de estos meses han aparecido muchas noticias de prensa que llevan a confusión, de hecho hay gente que piensa que ya se ha aprobado. En este post comentamos algunas de las medidas de esta nueva ley y que os desarrollaremos una vez salga el texto definitivo en el BOE.
. Se extiende la tarifa plana a 12 meses para los autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia. Esta es la medida estrella y una de las más esperadas. Por tanto cuando esté en vigor si al darte de alta optas por la base mínima de autónomos, tendrás una cuota de 50 euros los primeros 12 meses y después las siguientes reducciones:
Una reducción del 50% de la cuota durante los 6 meses siguientes.
Una reducción y una bonificación equivalente al 30% de la cuota durante los 6 meses siguientes
Es decir, para todos los autónomos independientemente de la edad, los efectos de la tarifa plana y de pagar menos cuota se alargan hasta los 24 meses (ahora son 18 meses en general).
. Se reducirá de 5 a 2 años, el período que se exige haber estado sin cotizar al Régimen especial de trabajadores autónomos para poder beneficiarse de esta tarifa plana. Este período de baja exigido será de 3 años en el caso de que el trabajador autónomo hubiera disfrutado ya de esta tarifa plana en su anterior periodo de alta.
. Bajan los recargos por ingresos fuera de plazo de la cuota de autónomos (serán del 10% durante el primer mes). En la actualidad, no abonar la cuota de autónomos en plazo por ejemplo por olvido o por no tener dinero en cuenta lleva un recargo directo del 20%.
. En el supuesto de pluriactividad de trabajadores autónomos, es decir que coticen en Régimen Genera y de Autónomos, será la Tesorería de la Seguridad Social quien ingresará de oficio las cuotas abonadas por encima de lo que marca la ley y que hasta ahora hay que solicitarlas por el interesado. Seguirán existiendo los requisitos de cotización para pedir la devolución, es decir no es para todo el mundo.
. Se establecen beneficios en la cotización para personas con discapacidad, víctimas de violencia de género y víctimas de terrorismo que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia.
. Se establece una bonificación a los trabajadores por cuenta propia por conciliación de la vida profesional y familiar vinculada a la contratación de una persona (se amplía a 12 meses para el cuidado de hijos).
. Se establecen bonificaciones de cuotas de Seguridad Social para trabajadores autónomos durante el descanso por maternidad, paternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural y sin necesidad de contratar a una persona sustituta.
. Se establecen bonificaciones a las trabajadoras autónomas que se reincorporen al trabajo en determinados supuestos (se aplicaría la tarifa plana de autónomos en estos supuestos).
. Se permitirá la deducibilidad en el IRPF de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad. Es decir, se podrá deducir un porcentaje de los gastos de la vivienda, y también los gastos de comidas del propio autónomo. Esto es algo muy reclamado por el colectivo de autónomos.
¿Se podrán deducir los gastos del domicilio del autónomo? Sí, pero parece que se va a quedar en mucho ruido y pocas nueces, ya que se aplicará un porcentaje del gasto y un porcentaje del domicilio que esté afecto a la actividad.
En cuanto a los gastos de manutención, el abono deberá quedar justificados por medios telemáticos para que puedan ser deducibles. El importe diario deducible de los gastos por manutención será 27,27€, y podrá incrementarse a 48€ si la el trabajador por cuenta propia está desarrollando la actividad en el extranjero.
. Equiparación a efectos de las contingencias derivadas de accidente de trabajo in itinere, es decir si el autónomo tiene un accidente de camino de casa al trabajo o viceversa.
. Bonificaciones por contratación de familiares en determinadas circunstancias.
.Posibilidad de compatibilizar el trabajo por cuenta propia con el 100% de la jubilación cuando se tiene al menos un trabajador contratado.
. Se podrá cambiar de base de cotización (subir o bajar, siempre que se respete la base mínima) durante cuatro veces al año. La modificación de dicha base tendrá efectos desde el 1 de abril, si se solicita entre el 1 de enero y 31 de marzo; desde el 1 de julio, si la solicitud se hace entre el 1 de abril y el 30 de junio; desde el 1 de octubre, si se pide entre el 1 de julio y el 30 de septiembre; y desde el 1 de enero del año siguiente, en el caso de que se solicite entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre.
. Cambios en la cotización de los autónomos societarios. Tras una subida en 2017 de la base mínima de cotización de nada menos que un 8%, la reforma que la regulación de la base pasará a estar determinada por los Presupuestos Generales del Estado como en el caso de la cotización del autónomo individual. Si eres administrador o autónomo societario, y también si eres asesor como nosotros, te interesará mucho este post.
Esperamos que la ley pronto vea la luz en el BOE y el colectivo de autónomos pueda beneficiarse de estas medidas. Es una lástima que vaya con tanto retraso y que haya medidas muy interesantes que se han quedado fuera. Eso no os lo contamos, preferimos quedarnos con las buenas noticias.
En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y laboral y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias y sociales cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más, e informando de todas las novedades que supongan beneficios para su negocio. Somos especialistas en creación de empresas y en ayudar a los emprendedores en su camino de convertirse en empresarios. Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. Si quieres conocernos más, te invitamos a ver nuestro vídeo de presentación.
Novedades fiscales 2016 y 2017
Afiris Economía, Emprendedores, Fiscal, Noticias 1 Comentario
En este post repasamos las novedades fiscales aprobadas recientemente, recogidas en el Real Decreto-ley 3/2016 y el Real Decreto 596/2016. Los objetivos del Gobierno son aumentar la recaudación para cubrir el déficit e impulsar el uso de medios electrónicos.
No son buenas noticias para las empresas.
Además de que suben los impuestos especiales que afectan al alcohol y tabaco, hay que tener en cuenta las siguientes novedades fiscales:
Desde el 1 de enero de 2016 y en el Impuesto de Sociedades (has leído bien, con efectos retroactivos)
. Se establecen nuevos límites de compensación de bases imponibles negativas y de aplicación de deducciones por doble imposición, a las empresas con una cifra de negocios en el año anterior superior a 20 millones de euros.
. Se aprueba un mecanismo de reversión mínima, en un plazo de cinco años, de los deterioros de participaciones deducidos antes de 2013.
A partir del 1 de enero de 2017. Adiós a los aplazamientos.
. IMPORTANTE: Se elimina totalmente la posibilidad de aplazar el pago de declaraciones de retenciones, pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, liquidaciones firmes de Hacienda previamente suspendidas, o los impuestos repercutidos, como el IVA (salvo por las cuotas repercutidas todavía no cobradas). Este último caso, en pago de impuestos superiores a 30.000 euros, para deudas de menor importe se permite aplazar como hasta ahora.
¿Cómo se demuestra que la cuota repercutida no se ha cobrado? Hacienda tendrá que aclararlo pero como siempre le tocará al contribuyente demostrar que tiene un cliente moroso, y por supuesto con documentos que lo acrediten.
. Se restringe la posibilidad de deducir en el Impuesto de Sociedades las pérdidas derivadas de la transmisión de determinadas participaciones.
. El Impuesto sobre el Patrimonio se prorroga un año más, por lo que también será aplicable en 2017. Si no se dice lo mismo para 2018, en ese ejercicio una bonificación del 100% y no existiría obligación de declarar.
Módulos para 2017
Según la Orden que desarrolla para 2017 el método de estimación objetiva (módulos) quedarán excluidos de módulos los empresarios que en 2016 hayan superado los siguientes límites:
. Se establece un nuevo Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII), que obligará a las empresas que presentan sus declaraciones de IVA mensualmente a presentar sus libros registro de facturas por vía electrónica.
Estarán obligadas:
. Grandes empresas (cifra de negocios superior a 6.010.121,04€ en el año anterior).
. Grupos de IVA.
. Empresas inscritas en el REDEME (Registro de Devolución mensual de IVA).
Se podrá usar este sistema voluntariamente, pero dudamos que haya empresas que se presenten voluntarias… más bien tendrán ganas de huir.
La información que deberán suministrar las empresas será el libro de facturas emitidas y el libro de facturas recibidas, este suministro electrónico ser realizará mediante un servicio web o un formulario electrónico, conforme los campos de registro aprobados, donde habrá que facilitar los datos de las facturas emitidas y recibidas e identificar a los emisores y receptores de las mismas.
El plazo para la presentación por vía telemática de toda la información correspondiente a las facturas emitidas y recibidas será de cuatro días, ocho días en los primeros seis meses de puesta en funcionamiento del sistema.
Esto supone mayor control del fraude porque la Agencia Tributaria tendrá toda la información casi el tiempo real pero sobre todo, más costes y burocracia para las empresas.
Subvenciones autónomos en Aragón. Programa Emprendedores (BOA 30/5/2016)
Afiris Creación de empresas, Emprendedores, Subvenciones Sin Comentarios
Buenas noticias! Se ha publicado en el BOA la orden relativa a las ayudas para la promoción de empleo de emprendedores autónomos y microempresas en Aragón.
Y la orden que aprueba la correspondiente convocatoria y bases reguladoras
El plazo para solicitar las subvenciones es un mes desde el alta, o en el plazo de un mes para actividades que ya se hubieran iniciado a fecha de la publicación de la convocatoria.
En esta convocatoria se introducen algunas novedades:
. Se mantienen las subvenciones generales al establecimiento como autónomo y se mejoran en el caso de colectivos con mayores dificultades para acceder al mercado de trabajo.
. Podrán ser beneficiarios de las subvenciones los autónomos que se constituyan como sociedad limitada siempre que sea unipersonal.
. La inversión necesaria que hay que justificar para acceder a las ayudas se reduce de 6.000 a 5.000 euros y en caso de actividades realizadas en municipios de menos de 5.000 habitantes el importe a justificar baja hasta los 2.500 euros.
¿Con qué subvenciones cuenta este programa?
1. Subvención al establecimiento como trabajador autónomo.
3. Subvención financiera.
4. Subvención para asistencia técnica.
5. Subvención para formación.
En este CUADRO RESUMEN DE SUBVENCIONES AUTONOMOS (pdf) se recogen todas las ayudas.
1.- Subvención para el establecimiento como trabajador autónomo
Prevista para aquellos emprendedores que generen su propio empleo estableciéndose como trabajadores autónomos o por cuenta propia que ejerzan la actividad en nombre propio, como socios o comuneros de una sociedad civil o comunidad de bienes o como socios únicos de una sociedad limitada unipersonal (novedad!) en la que ejerzan su actividad profesional.
La cantidad que le corresponda se incrementará en un 10% en los siguientes supuestos:
a) Cuando la persona solicitante sea mujer, salvo que la cuantía de la subvención se hubiese establecido en función de la condición de víctima de violencia de género de la solicitante.
b) Cuando la persona solicitante sea perceptora de alguna de las siguientes prestaciones o ayudas: Ingreso Aragonés de Inserción, PREPARA, Renta Activa de Inserción o Programa de Activación para el Empleo.
c) Cuando la actividad subvencionada se desarrolle en municipios aragoneses de menos de 5.000 habitantes.
-Haber finalizado su formación como alumno trabajador en una Escuela Taller o Taller deEmpleo en los 6 últimos meses anteriores a fecha de alta como autónomo.
– Personas que desarrollen su actividad en municipios aragoneses de menos de 500 habitantes.
En estos supuestos las personas contratadas deberán encontrarse desempleadas e inscritas como demandantes de empleo en el Servicio Público de Empleo al menos desde la fecha inmediatamente anterior a la de inicio de actividad (requisito fundamental, que no se os olvide apuntaros!)
Haber realizado, en el período comprendido entre los tres meses anteriores al inicio de la actividad y la fecha de solicitud de la subvención, una inversión en inmovilizado necesaria para el desarrollo de dicha actividad por una cuantía no inferior a 5.000 euros, sin incluir impuestos.
Dicha cuantía de inversión exigida se reducirá a 2.500 euros cuando la actividad se desarrolle en municipios aragoneses de menos de 500 habitantes.
No se exigirá un mínimo de inversión en el caso de personas con discapacidad o de mujeres víctimas de violencia de género.
La inversión deberá cumplir los siguientes requisitos:
Que se realice en inmovilizado necesario para el desarrollo de la actividad.
No se considerarán inversiones realizadas en inmovilizado las financiadas mediante arrendamiento financiero o “leasing”.
No se tendrá en cuenta como inversión la cuantía que corresponda por la liquidación de los impuestos aplicables.
2.- Incentivo a la consolidación de proyectos.
Destinada a los beneficiarios de la subvención al establecimiento como trabajador autónomo al objeto de facilitar el mantenimiento y desarrollo de dichos proyectos. Si en la convocatoria pasada te beneficiaste de la subvención de establecimiento como trabajador autónomo, puedes pedir ahora la de consolidación de proyectos y financiar parte de las cuotas pagadas a la Seguridad Social.
Con carácter general, la cuantía de este incentivo será de 1.000 €, elevándose hasta 1.100 € en caso de mujeres y hasta 1.200 € en caso de jóvenes menores de 30 años en el momento de la solicitud.
• Haber sido beneficiario de la ayuda al establecimiento como trabajador autónomo.
• Haber permanecido en alta en el régimen Especial de Trabajadores Autónomos ininterrumpidamente durante los 12 meses siguientes al inicio de la actividad.
• Figurar de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o Mutualidad del colegio profesional que corresponda en el momento de tramitar
3.- Subvención financiera
• Los préstamos se formalizarán entre los 3 meses anteriores al inicio de la actividad y los 12 meses posteriores.
• La financiación de las nuevas inversiones con recursos propios del trabajador autónomo deberá suponer, como mínimo, el 30% del importe de las mismas.
• El importe del préstamo se destinará a financiar inversiones en inmovilizados materiales y/o intangibles.
• Los préstamos subvencionables tendrán un importe máximo de 25.000 euros.
• Los préstamos deberán ser concedidos por aquellas entidades de crédito que tengan suscrito convenio con el Instituto Aragonés de Empleo.
• No cabe la amortización o cancelación anticipada del préstamo objeto de subvención financiera.
4.- Subvención para asistencia técnica
Destinada a la financiación parcial de la contratación, durante la puesta en marcha del proyecto de auto empleo, de servicios externos para mejorar el desarrollo de la actividad empresarial, así como la realización de estudios de viabilidad o el asesoramiento en las áreas de comercialización de productos o servicios, de comercio electrónico o de marketing.
75% del coste de los servicios prestados, hasta un máximo de 2.000 €.
5.- Subvención para formación
75% del coste de los cursos recibidos, hasta un máximo de 3.000 euros.
El inicio de actividad se acredita mediante la presentación del alta en el Impuesto de Actividades Económicas, en el Censo de Obligados Tributarios (modelo 036), así como del parte de Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social o de la Mutualidad que tenga establecida el correspondiente Colegio Profesional, considerándose como fecha de inicio la consignada en la casilla correspondiente de ambos documentos.
En el caso de Sociedades Civiles, se considerará que el inicio de la actividad tiene lugar en la fecha de solicitud de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o.
• Reforma y arreglo de locales..
• Maquinaria y utillaje.
• Equipos informáticos y equipos de oficina.
• Elementos de transporte, exclusivamente vehículos industriales o comerciales, excepto vehículos de transporte de mercancías por carretera por parte de empresas que realicen esta actividad por cuenta ajena. Solamente serán subvencionables los vehículos cuyo código de clasificación consignado en su fi cha técnica no comience por los dígitos 03, 04, 06, 10 o 31, relacionados y descritos en el anexo II.B del Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Vehículos, salvo que por el Instituto Aragonés de Empleo se aprecie que concurren circunstancias excepcionales que pudieran dar lugar a una consideración diferente; los turismos destinados al servicio público de viajeros provistos de taxímetro; los automóviles destinados al transporte de personas enfermas o accidentadas.
• Honorarios facultativos de proyecto y dirección de obra.
• Gastos de primer establecimiento tales como gastos de notario y registro, altas, honorarios profesionales, publicidad y propaganda, tasas y licencias municipales.
• Otras inversiones en activos fijos materiales.
Todos los pagos de las facturas imputables a la justificación de esta subvención financiera deberán acreditarse mediante copia de la transferencia, talón, cheque o cualquier otro correspondiente, o mediante certificado emitido por la entidad financiera.
No se tendrán en cuenta para la justificación del destino del préstamo subvencionado aquellas facturas y documentos probatorios del gasto de importe inferior a 50 euros.
Obligaciones de los beneficiarios de las subvenciones
Además de las obligaciones establecidas con carácter general en el artículo 14 de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones y en el artículo 9 de la Ley 5/2015, de 25 de marzo, de subvenciones de Aragón, los beneficiarios de las subvenciones deberán cumplir las siguientes:
• En el caso de subvenciones para emprendedores autónomos, realizar ininterrumpidamente, durante al menos 2 años la actividad que fundamente la concesión de la correspondiente subvención, mantener su actividad empresarial, permanecer de alta en Seguridad Social o equivalente, salvo que se justifique documentalmente el cese en aquélla por causas ajenas a la voluntad del beneficiario.
• En el caso de subvenciones financieras, no cancelar ni amortizar anticipadamente los préstamos que hayan dado lugar a la obtención de dichas subvenciones.
Para tramitar las ayudas
El ámbito de aplicación abarcará todos aquellos supuestos subvencionables producidos entre el 1 de octubre de 2015 y el 30 de septiembre de 2016.
Los plazos de presentación de solicitudes se encuentran recogidos en el artículo 28 de la orden EIE/469/2016, de 20 de mayo, del Gobierno de Aragón:
• Establecimiento como trabajador autónomo: En el plazo de 1 mes a contar desde el día en que se inicie la actividad.
• Incentivo a la consolidación de proyectos: En el plazo de 1 mes a contar desde el día siguiente al que se cumple el primer año de la actividad.
• Subvención financiera: En el plazo de 3 meses desde la formalización del préstamo.
• Asistencia Técnica: En los doce meses posteriores a la fecha de inicio de la actividad.
• Subvención para la formación: En el plazo de doce meses posteriores a la fecha de inicio de la actividad.
El artículo 28 de la Orden EIE/469/2016, de 20 de mayo, del Gobierno de Aragón, determina los plazos de presentación de solicitudes de las distintas subvenciones establecidas en el mismo. No obstante, para aquellos supuestos subvencionables que, encontrándose dentro del ámbito temporal de la presente convocatoria, se hubieren producido con anterioridad a la publicación de la misma, los plazos de solicitud se iniciarán el día siguiente al de dicha publicación, salvo lo previsto en el párrafo siguiente.
Para las subvenciones previstas en el los artículos 11, 13, 14 y 22 de la Orden EIE/469/2016, en aquellos casos en los que el vencimiento del plazo de doce meses desde el inicio de la actividad quede comprendido entre el 1 de octubre de 2015 y la entrada en vigor de la presente convocatoria, el plazo de solicitud será de un mes a partir del día siguiente a la publicación de ésta.
El plazo máximo para la presentación de solicitudes finalizará el 31 de octubre de 2016
Si necesitas más información no dudes en contactarnos nos encargamos de asesorarte y realizar todos los trámites necesarios para crear tu empresa y también de preparar y presentar documentación de subvenciones como estas.
Tarifa plana para autónomos societarios.
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Hace un tiempo tratamos este interesante tema en un post, y queremos contaros las novedades al respecto. Existen dos sentencias de los Tribunales Superiores de Justicia que abren la puerta a que los socios y administradores puedan cobrar la tarifa plana de autónomos. Nuestro compañero experto asesor laboral Daniel Blas, tenía razón en las argumentaciones que podéis leer en su blog.
Si eres socio de una Sociedad Limitada o a Administrador de la misma, es hora de recuperar tu dinero. Reclama a la Seguridad Social que te reconozca tu derecho a beneficiarte de la tarifa plana de autónomos. Lo puedes hacer editando y modificando el recurso colaborativo que en su día publicamos y hemos ido actualizando con aportaciones.
En el equipo Afiris creemos que la cultura colaborativa ha de llegar a los despachos profesionales. Se trata de conseguir un beneficio común para este colectivo de autónomos. Por eso el modelo de recurso que facilitamos es colaborativo, editable y por supuesto está abierto a modificaciones posteriores.
A fecha de hoy, la experiencia que tenemos es que la Tesorería General de la Seguridad Social está denegando este derecho y por tanto te obliga a demandarles en la jurisdicción contencioso administrativa. Si vas a juicio, hoy en día ya tienes dos sentencias favorables para que te den la razón. En Madrid y Galicia, los jueces ya se han pronunciado a favor del derecho a ser beneficiario de la tarifa plana para autónomos administradores y societarios.
Para valorar si me interesa reclamar ¿de cuántos euros estamos hablando?
Si por ejemplo, tienes más de 30 años podrías recuperar más de 2.500€ durante los 18 meses que dura esta bonificación. Si tienes menos de 30 años o eres una persona con diversidad funcional la cantidad será todavía mayor.
Yo me di de alta en 2013, ¿ya no puedo reclamar?
Cuando te das de alta en autónomos, tienes 30 días para presentar un recurso de alzada contra esa resolución de alta en la que no figura por ningún lado el reconocimiento de la tarifa plana de 50€. En el caso de quien no presentara en su día dicho recurso o no agotara la vía administrativa podríamos pensar que ya no podemos hacer nada. Pero tal vez quede un resquicio o puerta abierta…
Quiero reclamar esa bonificación que podría haber aplicado en 2013,2014 o 2015 ¿Cómo lo hago?
La solución pasa por presentar una “Solicitud de Ingresos Indebidos” en la Tesorería General de la Seguridad Social y cuya solicitud puedes obtener pinchando aquí.
Según la Ley, tienes 4 años de plazo para reclamar Ingresos indebidos. Es decir, tienes 4 años para solicitar que la Seguridad Social te devuelva el exceso pagado de tu cuota de autónomo, que no te correspondió abonar íntegra porque no te aplicaron la tarifa plana por ser socio de una S.L. o administrador de la sociedad.
Si necesitas referencias normativas las encontraras en los Artículos 44 y 45 del Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, por el que se aprueba el Reglamento general de recaudación de la Seguridad Social.
¿Con eso ya está todo, me devolverán la pasta?
Sería genial que todo fuese así de sencillo y rápido, pero en la práctica no es así. Si te lo deniegan, con esa denegación entonces habrás abierto la puerta a acudir al contencioso administrativo y que sea el Juez el que se pronuncie sobre si esa devolución todavía no prescrita, te corresponde o no.
La información contenida en este post fue publicada originalmente en la web profesional de Daniel Blas, experto en asesoría laboral en Afiris.
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La reforma fiscal aprobada establece que las Sociedades Civiles con objeto mercantil pasarán a tributar, a partir del 1 de enero del 2016 en el Impuesto de Sociedades, lo cual es un cambio muy importante para este tipo de entidades como ya os adelantamos aquí.
Esta medida suscita muchas dudas especialmente para los socios de sociedades civiles, a los que afecta directamente, y esperamos ayudar a aclararlas con este post que nos ha salido un poco largo (si te aburres ves directamente al resumen del final). Seguimos a la espera de que la Administración Tributaria aporte más luz sobre la forma de proceder, mediante notas o consultas.
Con la redacción de la nueva Ley del Impuesto de sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, se especifican los sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades:
¿Qué se entiende por objeto mercantil?
Para determinar si una sociedad civil tiene objeto mercantil debemos acudir al Código de Comercio y resto de leyes tributarias. La actividad mercantil es toda aquella actividad relacionada con el derecho mercantil. Es decir, aquellas actividades o servicios que se relacionen con el mercado…. el espectro es tan amplio que casi resulta más fácil determinar las actividades que no se consideran mercantiles.
El Código de Comercio, indica que “no tienen objeto mercantil las actividades agrarias, forestales, mineras y profesionales”. Como veis, esta definición sigue siendo muy amplia y habrá que analizar cada caso en concreto, más allá de los epígrafes del I.A.E., determinando la tipología de actividad económica que realiza la sociedad. Esperamos que la Administración tributaria aclare pronto estas cuestiones para evitar la inseguridad jurídica a la hora de tomar decisiones.
En el caso de actividades como bares, peluquerías, tiendas de ropa, talleres mecánicos, farmacias, supermercados, etc. está claro que tienen objeto mercantil.
¿Cómo tributan las sociedades civiles en la actualidad?
Las sociedades civiles actualmente tributan en régimen de atribución de rentas, es decir cada uno de los socios tributa en su IRPF personal por los rendimientos obtenidos por la sociedad civil en base a su porcentaje de participación. Es decir, el rendimiento de la sociedad civil se incorpora a la declaración de cada uno de los partícipes pero sólo en la proporción que éstos declaran. Estos rendimientos tributarán al tipo correspondiente a cada socio, en función de los otros rendimientos que éstos obtengan, aplicando las tablas de gravamen de IRPF.
¿Cómo tributarán las sociedades civiles en 2016?
Teniendo en cuenta que hay muchas sociedades civiles que son negocios familiares con una facturación reducida, todo esto les complica enormemente la gestión de su negocio. Los asesores de empresas seguramente tendremos más trabajo, pero en nuestra humilde opinión la Administración debería simplificar y facilitar todo lo posible los trámites para que cualquier persona que tenga un negocio pueda hacerse cargo de cumplir con los mismos, y que si contrata un asesor sea porque le apetece externalizar y optimizar esa parte. Se trata de fomentar el autoempleo y empleo y no basta con eliminar las trabas a la creación de empresas, también hay que aliviar la carga burocrática que supone el papeleo de la gestión del negocio para los autónomos. Bueno, lanzamos al aire nuestras reflexiones a ver si nos escucha alguien por ahí arriba.
¿Todo este lío afecta a las comunidades de bienes?
Según el artículo 1665 del Código Civil: “La sociedad es un contrato por el cual dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria, con ánimo de partir entre sí las ganancias”.
Una comunidad de bienes se constituye cuando la propiedad de algo pertenece pro indiviso a varias personas, pero si se utiliza esta forma jurídica para poner en común dinero, bienes o industria con el ánimo de partir entre sí las ganancias como especifica la definición anterior, estamos ante una sociedad.
Desde nuestra opinión profesional, entendemos que la reforma fiscal comentada afecta igual a una comunidad de bienes que se utiliza para explotar un negocio. Existen ejemplos de comunidades de bienes que se han creado inicialmente para arrendar un bien en común y posteriormente han ido desarrollando actividades mercantiles sin cambiar la forma jurídica, pero operando en la práctica como si fueran una sociedad civil con objeto mercantil ya que las obligaciones contables y fiscales son las mismas.
Así que si tienes una comunidad de bienes, ojo que esto también puede afectar a tu actividad. Y si estabas pensando en crear una comunidad de bienes en lugar de una sociedad civil para escaquearte de esta nueva normativa, sentimos decirte que no es una buena opción.
¿Cómo se producirá al cambio de tributación de las sociedades civiles?
Como los cambios son para el ejercicio 2016, la norma prevé un régimen transitorio que regule el traslado de este tipo de entidades, como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, y un régimen de disolución y liquidación.
A los socios de las mismas se les da la opción de disolverse, si adoptan el acuerdo en los primeros 6 meses de 2016, con un régimen especial de diferimiento (similar al que se reguló en su día para la disolución de las sociedades patrimoniales).
Se establecerán las siguientes ventajas o beneficios fiscales:
• Exención en la modalidad de operaciones societarias del ITPyAJD.
• Exención en el IIVTNU (plusvalía).
• Diferimiento al valorar lo recibido.
El acuerdo de disolución con liquidación debe ser adoptado por los socios en el primer semestre de 2016 y la sociedad se extinguirá en el plazo de 6 meses desde esa fecha. Es decir, nos plantamos a final de 2016, con fecha límite el 31 de diciembre de 2016.
Si no se acordara la disolución y liquidación o no se cumplieran los plazos, la sociedad civil tendrá la consideración de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades desde 1 de enero de 2016 y no resultará de aplicación el régimen de atribución de rentas. Por tanto, en julio 2017 presentaría el correspondiente Impuesto sobre Sociedades, en los mismos plazos que cualquier sociedad limitada.
Los socios de las entidades que a partir de enero de 2016 pasen a tributar por Sociedades, que tengan pendientes de aplicar saldos de deducciones por incentivos a la actividad económica, podrán seguir deduciéndolos en los mismos términos que venían haciéndolo.
En el caso de que la sociedad civil tenga trabajadores contratados, habrá que realizar la subrogación de los mismos en los términos que establece el Estatuto de los Trabajadores.
Tengo una sociedad civil con objeto mercantil y no quiero tributar por Impuesto de Sociedades ¿Qué tengo que hacer?¿Voy a pagar impuestos si disuelvo o transformo mi empresa?
La Agencia Tributaria ha publicado en su web información al respecto, que aquí transcribimos:
Los socios, personas físicas, de sociedades civiles que pasen a tributar por el Impuesto sobre Sociedades podrán seguir aplicando las deducciones en la cuota íntegra por actividades económicas (artículo 68.2 de esta Ley), que estuviesen pendientes de aplicación a 1 de enero de 2016, con los límites previstos en Renta. (Modificación de la redacción del artículo 8.3 y DT trigésima LIRPF).
Si no se acordara la disolución y liquidación o no se cumplieran los plazos, la sociedad civil tendrá la consideración de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades desde 1 de enero de 2016 y no resultará de aplicación el citado régimen de atribución de rentas.(Nuevo contenido de la DT decimonovena LIRPF)
¿Cómo declararán los socios lo que cobren de la sociedad civil?
Este es un aspecto fundamental que la Administración tributaria tendrá que aclarar. Como los socios no pueden tener nómina en la sociedad ni emitir una factura contra ésta por los servicios prestados, las cantidades que perciban de la sociedad civil entendemos que tendrán la consideración de dividendos aunque habrá que esperar a que se concrete el desarrollo de esta nueva norma. Es decir, además del tipo fijo de 25% en concepto de impuesto de sociedades, los socios deberán tributar en su IRPF personal por los rendimientos que obtengan de la sociedad civil. El resultado es que de ser así, la tributación será mayor, ya que tributa la sociedad por el beneficio y después el socio al percibirlo.
Voy a iniciar un negocio, qué es mejor… ¿Sociedad civil o sociedad limitada?
Al iniciar una actividad empresarial es muy importante elegir bien la forma jurídica. La sociedad limitada, como su propio nombre indica, limita la responsabilidad de los socios al capital social aportado.
La fórmula de sociedad civil no tiene esta ventaja pero sí menor coste de constitución y mayor simplicidad en la gestión contable y tributaria que una sociedad limitada, y permite acceder a ventajas para emprendedores como la capitalización de la prestación por desempleo, y posibles subvenciones de establecimiento como trabajador autónomo, como éstas en el caso de nuestra comunidad, Aragón. Además, es posible cotizar por la cuota mínima del régimen de autónomos (RETA) y aplicar la “tarifa plana”. En las sociedades limitadas desde 2014 los socios que coticen como autónomos pagan una cuota superior. La seguridad social quiso aplicarla a las sociedades civiles pero finalmente rectificó como os contamos en este post.
Por eso, la sociedad civil es una fórmula muy elegida para iniciar una actividad empresarial sobre todo para emprendedores que deciden iniciar un negocio en común y quieren optar a capitalizar el desempleo y acceder a subvenciones o a las bonificaciones en seguridad social para autónomos.
Con la entrada en vigor de la forma fiscal, las sociedades civiles pierden el atractivo de tener una gestión más sencilla, ya que las obligaciones contables y fiscales pasan a ser prácticamente las de una sociedad limitada.
En el caso de sociedades civiles que se transformen en sociedades limitadas, habrá que tener claro si las subvenciones, bonificaciones o ayudas que recibieron por constituirse como sociedades civiles se mantendrán o habrá que regularizarlas, para esto habrá que consultar la normativa correspondiente a esas ayudas, que normalmente establece unos plazos.
Habrá que pensárselo mejor antes de decantarse por una sociedad civil o por una sociedad limitada. Nosotros, cuando ofrecemos nuestra opinión profesional siempre aconsejamos elegir muy bien la forma jurídica teniendo en cuenta todos los aspectos del negocio (responsabilidad, número de socios, tipo de actividad….) no sólo por la tributación o por obtener posibles ayudas.
Y después de todo este rollo patatero…. UN RESUMEN
A partir de 1 de enero de 2016 una sociedad civil con objeto mercantil tributará por Impuesto de Sociedades. Si tienes una sociedad civil, lo primero es tener claro si tiene objeto mercantil y por tanto le afecta esta normativa.
. Mantener la sociedad civil, tributar por Impuesto de Sociedades y asumir las obligaciones contables y fiscales derivadas (contabilidad, presentación de cuentas anuales…).
. Disolver y liquidar la sociedad civil, aprovechando las ventajas fiscales del régimen transitorio mientras se respeten los plazos, es decir realizando todo el trámite antes del 31 de diciembre de 2016. Para continuar con la actividad, los socios pueden quedarse como autónomos individuales o transformar la sociedad civil en una sociedad limitada.
Esperamos que en los próximos meses la Administración aclare todas las dudas que plantea esta medida para evitar la inseguridad jurídica y que los profesionales podamos ayudar a nuestros clientes a tomar decisiones y adaptarnos a los cambios con la mejor planificación posible. El año 2016 está a la vuelta de la esquina.
En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y en creación de empresas. Te ayudamos a elegir la mejor forma jurídica para tu empresa y te asesoramos y facilitamos todos los trámites para que ahorres tiempo y dinero. Consúltanos, te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares.
En este vídeo puedes ver todos los servicios que ofrecemos y conocernos un poco más.
Hoy escribe: Miriam Almazán.
Subvenciones para emprendedores en Aragón (BOE 19/1/2014)
Afiris Creación de empresas, Emprendedores, Noticias, Subvenciones Sin Comentarios
El BOA de hoy publica información relativa a las ayudas para la promoción de empleo de emprendedores autónomos y microempresas en Aragón -> enlace
ORDEN de 23 de diciembre de 2014, del Consejero de Economía y Empleo, por la que
se convocan para el año 2015 las subvenciones reguladas en el Decreto 111/2012, de 24
de abril, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Programa Emprendedores y se establecen las bases reguladoras para la concesión de las subvenciones contempladas en el mismo para la promoción del empleo de aquellos emprendedores que se establezcan como trabajadores autónomos o constituyan microempresas en la Comunidad Autónoma de Aragón.
El año pasado el Decreto 36/2014, modificó el Decreto 111/2012, de 24 de abril y se incluyen modificaciones muy importantes, limitando el acceso a estas subvenciones a emprendedores que no hayan realizado una inversión mínima para empezar su negocio.
El plazo para solicitar las subvenciones es un mes desde el alta, o en el plazo de un mes para actividades que ya se hubieran iniciado a fecha de la publicación de la convocatoria es decir hasta el 20 de febrero de 2015.
. Haber permanecido desempleado e inscrito como demandante de empleo en el Servicio Público de Empleo durante, al menos, los 4 meses inmediatamente anteriores al inicio de la actividad. No se exigirá el citado periodo de 4 meses, aunque sí deberán encontrarse desempleados e inscritos a perrsonas con discapacidad y menores de 30 años al inicio de la actividad.
. Estar dado de alta, con carácter previo a la presentación de la correspondiente solicitud de subvención, en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o Mutualidad del colegio profesional que corresponda.
Las cuantías de las subvenciones son las mismas que en la convocatoria pasada, de 3.000 € a 6.000 € dependiendo de los casos.
Respecto a la documentación a presentar, además de los formularios publicados página web del INAEM, es necesaria la elaboración de un plan de empresa en los términos que establece el Real Decreto.
Y si en la convocatoria pasada te beneficiaste de la subvención de establecimiento como trabajador autónomo, puedes pedir ahora la de consolidación de proyectos y financiar parte de las cuotas pagadas a la Seguridad Social.
ENLACE A LA INFORMACIÓN Y FORMULARIOS
Se establece una inversión mínima de 6.000 € (sin IVA) como requisito imprescindible de acceso a la subvención, lo que supone un importante filtro a las solicitudes.
¿Cuál es la inversión mínima requerida?
La inversión mínima es de 6.000 € (sin incluir IVA), y debe realizarse entre los tres meses anteriores al inicio de la actividad y la fecha de solicitud de subvención.
Se establecen las siguientes inversiones subvencionables:
Inmovilizado material, excepto la adquisición de terrenos y edificaciones:
– Reforma y arreglo de locales.
– Traspaso de negocios. En este concepto quedan excluidas las existencias o mercancías destinadas a la venta.
– Maquinaria y utillaje.
– Equipos informáticos y equipos de oficina.
– Elementos de transporte, exclusivamente vehículos industriales o comerciales, excepto vehículos de transporte de mercancías por carretera por parte de empresas que realicen esta actividad por cuenta ajena. Solamente serán subvencionables los vehículos cuyo código de clasificación consignado en su ficha técnica no comience por los dígitos 03, 04, 06, 10 o 31, relacionados y descritos en el Anexo II.B del Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Vehículos, salvo que por el Instituto Aragonés de Empleo se aprecie que concurren circunstancias excepcionales que pudieran dar lugar a una consideración diferente; los turismos destinados al servicio público de viajeros provistos de taxímetro; los automóviles destinados al transporte de personas enfermas o accidentadas.
– Honorarios facultativos de proyecto y dirección de obra.
– Gastos de primer establecimiento tales como gastos de notario y registro, altas, honorarios profesionales, publicidad y propaganda, tasas y licencias municipales.
. Inmovilizado intangible: únicamente aplicaciones informáticas, propiedad industrial, propiedad intelectual, cánones de entrada de concesiones administrativas o de franquicias.
Ha de ser inmovilizado necesario para el desarrollo de la actividad y no se consideran inversiones las financiadas con fórmulas de arrendamiento financiero o leasing.
¿Cuándo es necesario haberse constituido como autónomo?
La convocatoria abarcará todas aquellas altas producidas entre los días 1 de octubre de 2014 y 30 de septiembre de 2015, ambos inclusive.
En este enlace podéis ver el cuadro resumen de las ayudas para emprendedores de la convocatoria pasada, los importes no han cambiado.
SUBVENCIONES PARA EMPRENDEDORES ARAGÓN
También se pueden pedir las ayudas para las empresas calificadas como MILE.
Si necesitas más información no dudes en contactarnos nos encargamos de asesorarte y realizar todos los trámites necesarios para crear tu empresa y también de preparar y presentar documentación de subvenciones como éstas.
Subvenciones para emprendedores en Aragón 2014
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El BOA de hoy publica información relativa a las ayudas para emprendedores en Aragón -> enlace
DECRETO 36/2014, de 14 de marzo, del Gobierno de Aragón, por el que se modifica el Decreto 111/2012, de 24 de abril, por el que se aprueba el Programa Emprendedores y se establecen las bases reguladoras para la concesión de las subvenciones contempladas en el mismo para la promoción del empleo de aquellos emprendedores que se establezcan como trabajadores autónomos o constituyan microempresas en la Comunidad Autónoma de Aragón
Este Real Decreto modifica el RD 111/2012, de 24 de abril de 2012 y se incluyen modificaciones muy importantes.
También se ha publicado la ORDEN de 27 de marzo de 2014, del Consejero de Economía y Empleo, por la que se convocan para el año 2014 las subvenciones reguladas en el Decreto 111/2012, de 24 de abril, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Programa Emprendedores y se establecen las bases reguladoras para la concesión de las subvenciones contempladas
en el mismo para la promoción del empleo de aquellos emprendedores que se establezcan como trabajadores autónomos o constituyan microempresas en la Comunidad Autónoma de Aragón.
El plazo para solicitarlas es un mes desde el alta, o hasta el 24 de mayo de 2014 para actividades que ya se hubieran iniciado a fecha de la publicación de la convocatoria.
Se establece una inversión mínima de 6.000 € (sin IVA) como requisito imprescindible de acceso a la subvención, esta novedad supone un importante filtro a las solicitudes. En la convocatoria pasada, los fondos se agotaron antes de que finalizara el plazo de solicitud y muchos negocios se quedaron sin recibir subvención aun cumpliendo con los requisitos. Por este motivo en esta convocatoria se establece esa inversión mínima requerida, que será una barrera para muchos nuevos autónomos que comienzan su negocio con los menores gastos posibles.
La convocatoria abarcará todas aquellas altas producidas entre los días 1 de octubre de 2013 y 30 de septiembre de 2014, ambos inclusive.
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Se avecina una reforma fiscal importante, que previsiblemente se tramitará durante el segundo trimestre del año para su entrada en vigor el 1 de enero de 2015. El ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, acaba de recibir el informe para la reforma del sistema tributario español elaborado por una comisión de expertos que, en más de 400 páginas, recoge 125 propuestas de reforma y 270 modificaciones impositivas.
A continuación tenéis los enlaces para consultar el mencionado documento y un resumen del mismo.
Informe completo de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario (descarga en pdf)
Resumen del informe de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario (descarga en pdf)
Necesitamos una reforma profunda del sistema tributario, avanzar en la equidad, simplificar y mejorar el control del fraude fiscal. Hasta que el Gobierno no dé luz verde a la reforma no sabremos cómo nos van a afectar las medidas aprobadas, pero es muy probable que nos toquen el bolsillo, dada la necesidad del Estado de aumentar la recaudación.
Se eliminarán deducciones, cambiarán tipos impositivos y es posible que se modifique la estructura de liquidación de impuestos.
Recogemos las medidas que nos han parecido más relevantes, simplemente son propuestas y habrá que ver si el Gobierno sigue los consejos que ofrecen los expertos o diseña propuestas alternativas. Esperemos que la cercanía a las elecciones no afecte a las decisiones políticas, necesitamos normas coherentes, que ayuden a construir un sistema tributario justo y sostenible y que ofrezca simplicidad y seguridad jurídica a empresas y ciudadanos.
Justicia, igualdad y progresividad. Son los tres principios que deben guiar nuestro sistema fiscal según el artículo 31.1 de la Constitución de 1978.
Revisando las propuestas podemos decir en líneas generales que los impuestos que se reducen se compensan con incrementos de otros. De todas formas habrá que estudiar bien el informe y esperar al anteproyecto de Ley que presente el Gobierno.
Nota: esto es un breve resumen, para ver todas las propuestas consultar los enlaces del inicio del post.
. Simplificar los tramos, pasando de los siete actuales a cuatro, y suavizarlos. El tipo mínimo sería en torno al 20% frente al 24,75% actual. El tipo marginal máximo, bajaría al 50% y los trabajadores que ganen menos de 12.000 euros al año estarían exentos de pagar IRPF.
. Eliminar la exención del IRPF por las indemnizaciones por despido, tanto improcedente como justificado por causas objetivas.
. Suprimir reducciones en rendimiento de actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.
. Aumentar a medio plazo el tipo general del IVA, del 21% al 23% (de momento no).
. Reclasificar muchos productos situados en el tipo reducido (10%) al general (21%). Sectores clave como el transporte, el turismo y la hostelería estarían excluidos de esta subida de impuestos. Estarían afectados por la subida productos alimenticios no básicos, como la carne y el pescado entre otros muchos.
. Limitar las exenciones de IVA y eliminar regímenes especiales.
. Reducir el tipo impositivo en dos fases, primero al 25% y al año siguiente al 20% (al 20% y 15%, respectivamente para las pymes).
. Eliminación de todas las deducciones en el Impuesto de Sociedades y de alguns ventajas fiscales que ahora se aplican.
Combinando ambas medidas, es posible que la tributación de las sociedades suba.
. Introducir en el IRPF un rendimiento presunto sobre la vivienda habitual. Es decir, una imputación de rentas como la del porcentaje sobre el valor catastral o escriturado que ahora se aplica a inmuebles no arrendados
. Eliminación de la deducción por vivienda con carácter retroactivo, es decir las personas que se la aplican actualmente no podrían hacerlo desde el 1 de enero de 2015. Eliminación de las deducciones por obras.
. Subir el IBI hasta y que también lo recaude el Estado (en la actualidad es de recaudación municipal).
. Mantenerlo y crear una tributación mínima en todo el territorio nacional y establecer un mínimo exento de entre 20.000 y 25.000 euros. Los tipos impositivos deberían situarse en un rango de entre el 4 y el 11%. En la actualidad hay diferencias entre Comunidades Autónomas, en algunas prácticamente no se paga.
. Reducción del mismo hasta su completa desaparición.
. Rebaja de las cotizaciones para las empresas. La pérdida de ingresos del Estado por este concepto sería compensada con el incremento de la tributación indirecta. Es decir, impuestos especiales e IVA.
. Cambios en los impuestos de la gasolina, tabaco, alcohol, electricidad…
. Eliminación total del impuesto.
. Supresión del sistema de módulos. Si finalmente no se suprime, es muy probable que se limite el acceso al mismo.
. Cambiar totalmente el actual sistema de cotizaciones a la Seguridad Social, eliminando el actual sistema basado en aportaciones en función de la clasificación profesional.
. Reducir los importes máximos de las aportaciones a planes de pensiones que son fiscalmente deducibles.
En el informe también se recogen medidas para intentar conseguir un mayor control del fraude fiscal.
En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más. Consúltanos sin compromiso.
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