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Timestamp: 2018-01-21 17:04:04
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Matched Legal Cases: ['Artículo 4', 'artículo 17', 'Artículo 5', 'artículo 17', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'artículo 17', 'Artículo 8', 'artículo 17', 'Artículo 8', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 23', 'artículo 66', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 17', 'Artículo 8', 'Artículo 8', 'artículo 1', 'Artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 21', 'artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 19', 'artículo 19', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 60', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 19', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'artículo 21', 'Artículo 13', 'artículo 22', 'artículo 9']

Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. TITULO II. EXENCIONES
Artículo 4 Concepto de precios autorizados a efectos de la exención de los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria
A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1º del número 1 del artículo 17 de la Ley Foral del Impuesto se entenderá por precios autorizados o comunicados aquellos cuya modificación esté sujeta al trámite previo de autorización o comunicación a algún Órgano de la Administración.
Artículo 5 Reconocimiento de determinadas exenciones en operaciones interiores
El reconocimiento del derecho de los sujetos pasivos a la aplicación de las exenciones a que se refieren los apartados 19º y 20º del número 1 del artículo 17 de la Ley Foral del Impuesto se efectuará por el Departamento de Economía y Hacienda previa solicitud del interesado.
El reconocimiento por el citado Departamento del derecho a que se refiere el párrafo anterior, surtirá efectos respecto de las operaciones cuyo devengo se produzca a partir de la fecha de la solicitud.
La eficacia de dicho reconocimiento quedará condicionada a la subsistencia de los requisitos que, según lo dispuesto en la normativa del Impuesto, fundamenten la exención.
Artículo 6 Reconocimiento del carácter social de determinadas entidades o establecimientos
Las entidades o establecimientos privados de carácter social deberán solicitar el reconocimiento de dicha condición ante el Departamento de Economía y Hacienda.
El reconocimiento por el citado Departamento del carácter social surtirá efectos respecto de las operaciones cuyo devengo se produzca a partir de la fecha de la solicitud.
La eficacia de dicho reconocimiento quedará condicionada a la subsistencia de los requisitos que, según lo dispuesto en la normativa del Impuesto, hayan fundamentado el reconocimiento del carácter social de las entidades o establecimientos.
Artículo 7 Exenciones de las operaciones relativas a la educación y la enseñanza
Tendrán la consideración de entidades privadas autorizadas, a que se refiere el artículo 17, número 1, apartado 6.º, de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, aquellos centros educativos cuya actividad esté reconocida o autorizada por la Comunidad Foral, el Estado, las Comunidades Autónomas u otros entes públicos con competencia genérica en materia educativa o, en su caso, con competencia específica respecto de las enseñanzas impartidas por el centro educativo de que se trate.
Artículo 8 Aplicación de las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias
La renuncia a las exenciones reguladas en los apartados 10º, 11º y 12º del número 1 del artículo 17 de la Ley Foral del Impuesto, deberá comunicarse fehacientemente al adquirente con carácter previo o simultáneo a la entrega de los correspondientes bienes.
La renuncia se efectuará por cada operación realizada por el sujeto pasivo y, en todo caso, deberá justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles.
Artículo 8 bis Operaciones relativas a los materiales de recuperación
1. La Administración tributaria autorizará, a instancia del sujeto pasivo, la no aplicación de las exenciones previstas en los artículos 17.1.28.º y 23.5 de la Ley Foral del Impuesto, cuando concurran los siguientes requisitos:
a) Que la solicitud correspondiente se refiera a la totalidad de los materiales de recuperación que comercialice el sujeto pasivo y en ella se manifieste expresamente por éste su compromiso de cumplir las obligaciones materiales y formales exigidas con carácter general por la normativa del Impuesto.
b) Que su volumen de operaciones relativo a las entregas de materiales de recuperación sea superior a cualquiera de las cantidades siguientes y durante los períodos que se indican:
a') 100 millones de pesetas en el año natural precedente o en el año en curso, cuando se trate de los materiales férricos a que se refiere la letra a) del artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto.
b') 250 millones de pesetas en el año natural precedente o en el año en curso, o bien 150 millones de pesetas en cada uno de los dos años anteriores o en el año anterior y en el año en curso, cuando se trate de los materiales a que se refiere la letra b) del artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto.
c') 20 millones de pesetas en el año natural precedente o en el año en curso, para las entregas de los desperdicios o desechos de papel, cartón o vidrio a que se refiere la letra c) del artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto.
c) Que sea titular de la explotación de un establecimiento permanente para depósito o tratamiento de los materiales de recuperación y que dicha titularidad se haya prolongado, como mínimo, durante el período de tiempo que se haya tenido en cuenta para la determinación del volumen de operaciones, de acuerdo con lo previsto en la letra b) anterior.
d) Que presente un inventario de sus existencias de los materiales de recuperación comprendidos en este artículo, referido al momento en que se solicite la autorización.
e) Que haya llevado el Libro Registro a que se refiere el número 6 de este artículo durante el período de tiempo que se haya tenido en cuenta para la determinación del volumen de operaciones, de acuerdo con lo previsto en la letra b) anterior.
2. Asimismo, la Administración tributaria autorizará, a instancia del sujeto pasivo, la no aplicación de las exenciones previstas en el artículo 17.1.28.º y en el artículo 23.5 de la Ley Foral del Impuesto, cuando, concurriendo los requisitos exigidos en las letras a), c), d) y e) del número anterior, su volumen de operaciones durante el año natural anterior o en el año en curso, calculado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 66 de la Ley Foral del Impuesto, sea superior a 10.000.000 de pesetas y se preste la garantía exigida por la Administración.
3. Las solicitudes a que se refieren los números precedentes deberán formularse en el mes de diciembre del año anterior a aquel en que deba surtir efectos la autorización o dentro del mes siguiente al momento en que se superen las cantidades a que se refieren los números anteriores. Dichas solicitudes deberán presentarse ante el Departamento de Economía y Hacienda y, salvo acuerdo expreso en contrario, se entenderán concedidas cuando hubiere transcurrido tres meses desde su presentación.
4. La autorización concedida producirá sus efectos respecto de las operaciones cuyo devengo se produzca a partir de la fecha de concesión de la misma y en tanto no sea revocada por la Administración, la cual podrá proceder a dicha revocación cuando no se den las causas que la motivaron. En tal caso el sujeto pasivo deberá presentar un inventario de sus existencias de materiales de recuperación, referido al momento en que se le notifique dicha revocación, en el Departamento de Economía y Hacienda, en el plazo de quince días a contar desde la notificación citada.
Asimismo, el sujeto pasivo deberá proceder a la rectificación de las deducciones que hubiese practicado correspondientes a las cuotas del Impuesto soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los materiales de recuperación inventariados. El resultado de dicha rectificación deberá reflejarse en la declaración-liquidación del período de liquidación en el que concluya el plazo fijado para la presentación del inventario.
5. Los sujetos pasivos que superen el volumen de operaciones a que se refieren las letras a) o c) del artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto deberán comunicar dicha circunstancia al Departamento de Economía y Hacienda, en el plazo de un mes a contar desde el día siguiente a aquel en que se haya producido la circunstancia citada.
A esta comunicación deberá acompañarse el inventario de sus existencias de materiales de recuperación, referido al momento en que se supere el volumen de operaciones correspondiente.
En el caso de que con posterioridad los sujetos pasivos hubieran de aplicar nuevamente el régimen de exención por no alcanzar el límite de volumen de operaciones correspondiente, deberán comunicarlo al Departamento de Economía y Hacienda, acompañando el inventario de sus existencias de materiales de recuperación, en los términos previstos en el párrafo anterior. Igualmente, el sujeto pasivo deberá proceder a la rectificación de las deducciones que hubiese practicado, correspondientes a las cuotas del Impuesto soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los materiales de recuperación inventariados. El resultado de dicha rectificación deberá reflejarse en la declaración-liquidación del período de liquidación en que concluya el plazo para la presentación del inventario.
6. Los sujetos pasivos que efectúen operaciones relativas a los materiales de recuperación a las que resulte aplicable alguna de las exenciones establecidas en el artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto habrán de llevar, en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido y durante los períodos de tiempo a que se refiere el párrafo siguiente, un Libro Registro en el que anotarán tales operaciones.
Dicho Libro Registro deberá llevarse durante los períodos de tiempo que hayan de tomarse en cuenta para el cálculo del volumen de operaciones relevante a efectos de la no aplicación de dicha exención, tanto si ésta se produce en virtud de autorización administrativa como si tiene lugar por haber superado el sujeto pasivo alguno de los límites de volumen de operaciones previstos en las letras a) o c) del precepto citado.
En el caso de que las citadas operaciones tuvieran como objeto materiales de recuperación incluidos en más de una de las letras del artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto, deberán registrarse separadamente las correspondientes a cada una de las letras mencionadas.
Cuando un mismo sujeto pasivo aplique el régimen de exención en relación con las operaciones contempladas en alguna de las letras del artículo citado en el párrafo precedente y no aplique dicho régimen respecto de las operaciones que realice incluidas en otra de tales letras, deberá registrar separadamente, además, las citadas en primer lugar, cuando no viniera obligado a hacerlo de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos anteriores.
7. Las personas o entidades que adquieran materiales de recuperación de los sujetos pasivos que repercutan el Impuesto por haber superado el volumen de operaciones correspondiente de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 17.1.28.º de la Ley Foral del Impuesto o en virtud de la autorización concedida, podrán solicitar del Departamento de Economía y Hacienda la confirmación de dichas circunstancias, que deberá efectuarse en el plazo de los diez días siguientes.
Artículo 8 bis introducido por el apartado 3.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 83/1998, 16 marzo, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 10 abril).Vigencia: 10 abril 1998
Artículo 8 bis suprimido por el apartado uno del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 96/2005, 4 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Decreto Foral 205/2004, de 17 de mayo («B.O.N.» 19 agosto).
Artículo 9 Exenciones relativas a las exportaciones
1. Las exenciones relativas a las exportaciones o envíos fuera de la Comunidad quedarán condicionadas al cumplimiento de los requisitos que se establecen a continuación:
1º. Entregas de bienes exportados o enviados por el transmitente o por un tercero que actúe en nombre y por cuenta de éste. En estos casos la exención estará condicionada a la salida efectiva de los bienes del territorio de la Comunidad, entendiéndose producida la misma cuando así resulte de la legislación aduanera.
2º. Entregas de bienes exportados o enviados por el adquirente o por un tercero que actúe en nombre y por cuenta de éste en los siguientes casos:
A). Entregas en régimen comercial.
Cuando los bienes objeto de las entregas constituyan una expedición comercial, la exención estará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:
a). Los establecidos en el apartado anterior.
b). Los bienes deberán conducirse inmediatamente a la Aduana, donde se presentará el correspondiente documento aduanero de salida.
En este documento tendrá que hacerse constar, en todo caso, como indicación especial, el nombre del proveedor, su número de identificación fiscal y la referencia a la factura expedida por el mismo, debiendo remitirse una copia diligenciada del documento a dicho proveedor.
Cuando la salida efectiva con destino a un territorio tercero se realizase por otro Estado miembro de la Comunidad, su justificación se efectuará en la forma prevista por la legislación aduanera.
B). Entregas en régimen de viajeros.
d). Los bienes habrán de salir del territorio de la Comunidad en el plazo de los tres meses siguientes a aquél en que se haya efectuado la entrega.
A tal efecto, el viajero presentará los bienes en la Aduana de exportación, que acreditará la salida mediante la correspondiente diligencia en la factura.
e). El viajero remitirá la factura diligenciada por la Aduana al proveedor, quien le devolverá la cuota repercutida en el plazo de los quince días siguientes mediante cheque o transferencia bancaria.
El reembolso del Impuesto podrá efectuarse también a través de entidades colaboradoras, autorizadas por el Departamento de Economía y Hacienda, que determinará las condiciones a las que se ajustará la operativa de dichas entidades y el importe de sus comisiones.
Letra B) del apartado 2.º del número 1 del artículo 9 redactada por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 128/1996, 4 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 18 marzo).Vigencia: 18 marzo 1996
C). Entregas en las tiendas libres de impuestos. La exención de estas entregas se condicionará a la inmediata salida del viajero, acreditada con el billete del transporte.
Letra A) del apartado 2º del número 1 del artículo 9º redactada por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
3º. Trabajos realizados sobre bienes muebles que son exportados. Sin perjuicio de lo establecido en la letra g) del apartado 3º del número 1 del artículo 21 de la Ley Foral del Impuesto, están exentos del Impuesto los trabajos realizados sobre bienes muebles adquiridos o importados con dicho objeto y seguidamente exportados o transportados fuera de la Comunidad.
Los referidos trabajos podrán ser de perfeccionamiento, transformación, mantenimiento o reparación de los bienes, incluso mediante la incorporación a los mismos de otros bienes de cualquier origen.
La exención de este apartado no comprende los trabajos realizados sobre bienes que se encuentren al amparo de los regímenes aduaneros de importación temporal, sean con exención total o parcial de los derechos de importación, ni del régimen fiscal de importación temporal.
La exención de los trabajos indicados quedará condicionada a los siguientes requisitos:
a). El cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1º de este número por parte del proveedor o prestador de los servicios, según proceda.
b). Los servicios se prestarán por cuenta de personas no establecidas ni registradas a efectos del Impuesto en el territorio de aplicación del mismo.
c). Los trabajos deberán efectuarse en el plazo de tres meses siguientes a la recepción de los bienes por parte del prestador de los servicios.
Una vez realizados los trabajos, los bienes se enviarán seguidamente a la Aduana, en la que se presentará el correspondiente documento aduanero de salida. En este documento tendrá que hacerse constar, en su caso, como indicación especial, el nombre del proveedor, su número de identificación fiscal y la referencia a la factura expedida por el mismo, debiendo remitirse una copia diligenciada del documento a dicho proveedor.
d). El prestador de los servicios deberá remitir, en su caso, al proveedor de los bienes un acuse de recibo de los mismos y una copia del documento de su salida, en el plazo de los quince días siguientes a la realización de la misma.
Apartado 3º del número 1 del artículo 9º redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 63/2001, 12 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, 8 marzo; el D. Foral 182/1990, 31 julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, y el D. Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones («B.O.N.» 18 abril).
4º. Entregas de bienes a Organismos reconocidos para su posterior exportación. A los efectos de esta exención, corresponderá a la Administración tributaria el reconocimiento oficial de los Organismos que ejerzan las actividades humanitarias, caritativas o educativas, a solicitud de los mismos y previo informe del Departamento respectivo, en el que acredite que dichos Organismos actúan sin fin de lucro.
En relación con estas entregas, será también de aplicación lo dispuesto en el apartado 1º de este número.
La exportación de los bienes fuera de la Comunidad deberá efectuarse en el plazo de los tres meses siguientes a la fecha de su adquisición, quedando obligado el Organismo autorizado a remitir al proveedor copia del documento de salida en el plazo de los quince días siguientes a la fecha de su realización.
5º. Servicios relacionados directamente con las exportaciones.
A). Se entenderán directamente relacionados con las exportaciones los servicios en los que concurran los siguientes requisitos:
a). Que se presten a quienes realicen las exportaciones o envíos de los bienes, a los adquirentes de los mismos, a los intermediarios que actúen en nombre y por cuenta de unos u otros y a los transitarios, consignatarios o agentes de aduanas que actúen por cuenta de aquéllos.
b). Que se lleven a cabo con ocasión de dichas exportaciones.
c). Que se realicen a partir del momento en que los bienes se expidan directamente con destino a un punto situado fuera de la Comunidad o bien a un punto situado en zona portuaria, aeroportuaria o fronteriza en que se efectúen las operaciones de agregación o consolidación de las cargas para su inmediato envío fuera de la Comunidad, aunque se realicen escalas intermedias en otros lugares.
La condición a que se refiere esta letra no se exigirá en relación con los servicios de arrendamiento de medios de transporte, embalaje y acondicionamiento de la carga, reconocimiento de las mercancías por cuenta de los adquirentes y otras análogas cuya realización previa sea imprescindible para llevar a cabo el envío.
B). Las exenciones comprendidas en este apartado quedarán condicionadas a la concurrencia de los requisitos que se indican a continuación:
a). La salida de los bienes de la Comunidad deberá realizarse en el plazo de tres meses siguientes a la fecha de la prestación del servicio.
b). La salida de los bienes se justificará con la copia del documento aduanero de salida.
También podrá acreditarse de la siguiente forma:
a). Con un documento ajustado al modelo oficial aprobado por la Administración tributaria, con numeración correlativa en cada año natural, expedido y suscrito por el destinatario del servicio, quien deberá conservar copia del mismo y en el que se consignará el número del documento aduanero de salida.
b). Con la carta de porte internacional (C.M.R.), diligenciada por la Aduana, cuando se trate de transportes fuera de la Comunidad.
c). Los documentos que justifiquen la salida de los bienes deberán ser remitidos, en su caso, al prestador del servicio dentro del mes siguiente a la fecha de salida de los bienes.
C). Entre los servicios comprendidos en este apartado se incluirán los siguientes: Transporte de los bienes; carga, descarga y conservacion; custodia, almacenaje y embalaje; alquiler de los medios de transporte, contenedores y materiales de protección de las mercancías y otros análogos.
2. El incumplimiento de los requisitos establecidos en el número 1 determinará la obligación para el sujeto pasivo de liquidar y repercutir el Impuesto al destinatario de las operaciones realizadas.
Artículo 10 Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones
1. Las exenciones de las operaciones relacionadas con los buques y las aeronaves, con los objetos incorporados a unos y otras y con los avituallamientos de dichos medios de transporte quedarán condicionadas al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1º. El transmitente de los medios de transporte, el proveedor de los bienes o quienes presten los servicios a que se refiere el artículo 19, números 1 a 7, de la Ley Foral del Impuesto, deberán tener en su poder, durante el plazo de prescripción del Impuesto, el duplicado de la factura correspondiente y, en su caso, los contratos de fletamento o de arrendamiento y una copia autorizada de la inscripción del buque o de la aeronave en el Registro de Matrícula que les habilite para su utilización en los fines a que se refieren los números 1 y 4 del artículo 19 de la Ley Foral del Impuesto.
Asimismo, las personas indicadas en el párrafo anterior deberán exigir a los adquirentes de los bienes o destinatarios de los servicios una declaración suscrita por ellos en la que hagan constar la afectación o el destino de los bienes que justifique la aplicación de la exención.
2º. La construcción de un buque o de una aeronave se entenderá realizada en el momento de su matriculación en el Registro indicado en el apartado anterior. Apartado 2.º del número 1 del artículo 10 redactado por el apartado 1.º del artículo 1 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 176/1997, 30 junio, por el que se introducen determinadas modificaciones en el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre el Valor Añadido, y en el Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios o profesionales («B.O.N.» 30 julio).Vigencia: 31 julio 1997
3º. Se entenderá que un buque o una aeronave han sido objeto de transformación cuando la contraprestación de los trabajos efectuados en ellos exceda del 50 por 100 de su valor en el momento de su entrada en el astillero o taller con dicha finalidad.
Este valor se determinará de acuerdo con las normas contenidas en la legislación aduanera para configurar el Valor en aduana de las mercancías a importar.
5º. La incorporación de objetos a los buques deberá efectuarse en el plazo de los tres meses siguientes a su adquisición y se acreditará mediante el correspondiente documento aduanero de embarque, cuya copia se remitirá por el titular de la explotación de los medios de transporte al proveedor de los objetos en el plazo de los quince días siguientes a su incorporación. A partir de: 14 enero 2014 Primer párrafo del artículo 10.1.5º redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el número siete del artículo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2013, 30 diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el D. Foral 188/2002, de 19 de agosto, por el que se regulan las devoluciones de ingresos indebidos en materia tributaria y las solicitudes de rectificación, impugnaciones y controversias sobre actuaciones tributarias de los obligados tributarios, el D. Foral 129/2002 de 17 de junio, por el que se regulan los plazos máximos de duración de diversos procedimientos tributarios y los efectos producidos por el silencio administrativo, el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas, y se modifican otras normas con contenido tributario, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril («B.O.N.» 13 enero 2014). Efectos / Aplicación: 1 enero 2014
La exención sólo se aplicará a los objetos que se incorporen a los buques y aeronaves después de su matriculación en el Registro a que se refiere el apartado 1.º anterior. Párrafo del apartado 5.º del número 1 del artículo 10 redactado por el apartado 1.º del artículo 1 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 176/1997, 30 junio, por el que se introducen determinadas modificaciones en el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre el Valor Añadido, y en el Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios o profesionales («B.O.N.» 30 julio).Vigencia: 31 julio 1997
6º. La puesta de los productos de avituallamiento a bordo de los buques y aeronaves se acreditará mediante el correspondiente documento aduanero de embarque, cuya copia deberá remitirse por el titular de la explotación de los referidos medios de transporte al proveedor de dichos productos, en el plazo del mes siguiente a su entrega. A partir de: 14 enero 2014 Primer párrafo del artículo 10.1.6º redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el número ocho del artículo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2013, 30 diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el D. Foral 188/2002, de 19 de agosto, por el que se regulan las devoluciones de ingresos indebidos en materia tributaria y las solicitudes de rectificación, impugnaciones y controversias sobre actuaciones tributarias de los obligados tributarios, el D. Foral 129/2002 de 17 de junio, por el que se regulan los plazos máximos de duración de diversos procedimientos tributarios y los efectos producidos por el silencio administrativo, el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas, y se modifican otras normas con contenido tributario, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril («B.O.N.» 13 enero 2014). Efectos / Aplicación: 1 enero 2014
No obstante, el Departamento de Economía y Hacienda podrá establecer procedimientos simplificados para acreditar el embarque de los productos de avituallamiento a que se refiere el párrafo anterior. Párrafo del apartado 6.º del número 1 del artículo 10 añadido por el apartado 2.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 165/1994, 12 septiembre, por el que se modifica parcialmente el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 28 septiembre).Vigencia: 1 octubre 1994
7º. Se entenderá cumplido el requisito de que las aeronaves se utilizan exclusivamente en actividades comerciales de transporte remunerado de mercancías o pasajeros aunque se ceda su uso a terceros en arrendamiento o subarrendamiento por períodos de tiempo que, conjuntamente, no excedan de treinta días por año natural. Apartado 7.º del número 1 del artículo 10 redactado por el apartado 1.º del artículo 1 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 176/1997, 30 junio, por el que se introducen determinadas modificaciones en el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre el Valor Añadido, y en el Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios o profesionales («B.O.N.» 30 julio).Vigencia: 31 julio 1997
2. Se entenderán comprendidos entre los servicios realizados para atender las necesidades directas de los buques y de las aeronaves destinados a los fines que justifican su exención los siguientes:
a). En relación con los buques: Los servicios de practicaje, remolque y amarre; utilización de las instalaciones portuarias; operaciones de conservación de buques y del material de a bordo, tales como desinfección, desinsectación, desratización y limpieza de las bodegas; servicios de guarda y de prevención de incendios; visitas de seguridad y peritajes técnicos; asistencia y salvamento del buque y operaciones efectuadas en el ejercicio de su profesión por los corredores e intérpretes marítimos, consignatarios y agentes marítimos.
b). En relación con el cargamento de los buques: Las operaciones de carga y descarga del buque; alquiler de contenedores y de material de protección de las mercancías; custodia de las mercancías, estacionamiento y tracción de los vagones de mercancías sobre las vías del muelle; embarque y desembarque de los pasajeros y sus equipajes; alquileres de materiales, maquinaria y equipos utilizados para el embarque y desembarque de pasajeros y sus equipajes y reconocimientos veterinarios, fitosanitarios y del Servicio Oficial de Inspección, Vigilancia y Regulación de las Exportaciones.
c). En relación con las aeronaves: Los servicios relativos al aterrizaje y despegue; utilización de los servicios de alumbrado; estacionamiento, amarre y abrigo de las aeronaves; utilización de las instalaciones dispuestas para recibir pasajeros o mercancías; utilización de las instalaciones destinadas al avituallamiento de las aeronaves; limpieza, conservación y reparación de las aeronaves y de los materiales y equipos de a bordo; vigilancia y prevención para evitar incendios; visitas de seguridad y peritajes técnicos; salvamento de aeronaves y operaciones realizadas en el ejercicio de su profesión por los consignatarios y agentes de las aeronaves.
d). En relación con el cargamento de las aeronaves: Las operaciones de embarque y desembarque de pasajeros y sus equipajes; carga y descarga de las aeronaves; asistencia a los pasajeros; registro de pasajeros y equipajes; envío y recepción de señales de tráfico; traslado y tránsito de la correspondencia; alquiler de materiales y equipos necesarios para el tráfico aéreo y utilizados en los recintos de los aeropuertos; alquiler de contenedores y de materiales de protección de las mercancías; custodia de mercancías y reconocimientos veterinarios, fitosanitarios y del Servicio Oficial de Inspección, Vigilancia y Regulación de las Exportaciones.
3. En el marco de las relaciones diplomáticas y consulares estarán exentas del Impuesto las operaciones que se relacionan a continuación:
1.º Las entregas y los arrendamientos de edificios o parte de los mismos y de los terrenos anejos, adquiridos o arrendados por Estados extranjeros para ser utilizados como sede de sus representaciones diplomáticas u oficinas consulares o como residencia del Jefe de la Misión Diplomática o Jefe de la Oficina Consular cuando, en este último caso, se trate de funcionarios consulares de carrera.
Se entenderá que forman parte de la sede de una representación diplomática u oficina consular los locales destinados a albergar los servicios u oficinas que la integran.
La exención se extiende a las ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, directamente formalizadas entre el correspondiente Estado extranjero y el contratista, que tengan por objeto la construcción, reforma, ampliación o rehabilitación de los edificios a que se refiere el párrafo anterior, así como a los trabajos de reparación o conservación de los mismos edificios cuando su importe, referido a cada operación aislada, exceda de 125.000 pesetas.
2.º Las entregas de vehículos automóviles, que hayan de circular con placa diplomática o consular, a las representaciones diplomáticas u oficinas consulares, al Cuerpo Diplomático extranjero o a los funcionarios consulares de carrera extranjeros acreditados en España.
3.º Las entregas a Estados extranjeros de mobiliario y enseres para el amueblamiento y servicio de los locales de las representaciones diplomáticas u oficinas consulares, así como de la residencia del Jefe de la Misión Diplomática o del Jefe de una Oficina Consular, cuando, en este último caso, se trate de un funcionario consular de carrera.
4.º Las entregas de material de oficina para uso oficial cuando el importe de cada adquisición exceda de 50.000 pesetas.
5.º Los suministros de agua, gas, electricidad y combustibles, así como la prestación de servicios de comunicación telefónica y radiotelegráfica efectuados para los locales y residencias a que se refiere el apartado 3.º anterior.
6.º Las entregas de mobiliario o enseres destinados al uso personal o al amueblamiento de la vivienda habitual de los miembros del personal diplomático y funcionarios consulares de carrera, efectuadas durante un período de dieciocho meses a partir de su acreditación al servicio de la representación diplomática u oficina consular.
7.º Las entregas de los bienes cuya importación pudiera igualmente quedar exenta en virtud de lo dispuesto en el artículo 60 de la Ley reguladora en régimen común del Impuesto sobre el Valor Añadido y con cumplimiento de los mismos requisitos.
8.º En las exenciones comprendidas en los apartados 2.º, 3.º y 7.º se aplicarán los límites que, sobre cantidad o valor de los bienes adquiridos, se establezcan en las franquicias arancelarias a la importación. En todo caso, estos límites se aplicarán para el conjunto de los bienes adquiridos o importados por las personas o entidades beneficiarias de la exención.
Número 3 del artículo 10 redactado por el apartado 4.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 165/1994, 12 septiembre, por el que se modifica parcialmente el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 28 septiembre).Vigencia: 1 octubre 1994
Número 3 del artículo 10 derogado por el apartado uno del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 58/2002, 25 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, 8 marzo; el Decreto Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, y el Decreto Foral 265/1996, 1 julio, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas («B.O.N.» 1 mayo).
4. Las exenciones de las operaciones contempladas en el número 3 son aplicables a los Organismos internacionales reconocidos por España y a los miembros con Estatuto diplomático de dichos Organismos, dentro de los límites y con las condiciones fijadas en los Convenios internacionales que sean aplicables en cada caso.
Número 4 del artículo 10 derogado por el apartado uno del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 58/2002, 25 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, 8 marzo; el Decreto Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, y el Decreto Foral 265/1996, 1 julio, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas («B.O.N.» 1 mayo).
5. En relación con las operaciones realizadas para las fuerzas de los Estados partes del Tratado del Atlántico Norte, que están exentas en virtud de lo dispuesto en el número 11 del artículo 19 de la Ley Foral del Impuesto, los sujetos pasivos que realicen dichas operaciones no liquidarán el Impuesto correspondiente a las mismas ni repercutirán, por tanto, su importe, haciendo constar en la factura la circunstancia de que la operación se halla amparada por la correspondiente exención y conservando una certificación del Estado parte del Tratado del Atlántico Norte a cuyas Fuerzas se destinen los bienes o servicios, que acredite esta circunstancia.
Número 5 del artículo 10 derogado por el apartado uno del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 58/2002, 25 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, 8 marzo; el Decreto Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, y el Decreto Foral 265/1996, 1 julio, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas («B.O.N.» 1 mayo).
6. La exención de los transportes internacionales por vía marítima o aérea de viajeros y sus equipajes se ajustará a las siguientes condiciones:
1ª. La exención se extenderá a los transportes de ida y vuelta con escala en los territorios situados fuera del ámbito territorial de aplicación del Impuesto.
2ª. La exención no alcanzará a los transportes de aquellos viajeros y sus equipajes que habiendo iniciado el viaje en territorio peninsular o Islas Baleares, terminen en estos mismos territorios, aunque el buque o el avión continúen sus recorridos con destino a puertos o aeropuertos situados fuera de dichos territorios.
Número 3 del artículo 10 renumerado por el apartado uno del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 58/2002, 25 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, y el Decreto Foral 265/1996, de 1 de julio, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas («B.O.N.» 1 mayo). Su tenor literal se corresponde con el anterior número 6.
7. Las entregas de bienes o prestaciones de servicios que se entiendan realizados en el territorio de aplicación del Impuesto estarán exentas, con aplicación directa de la exención, cuando los destinatarios de dichos bienes o servicios sean las personas o entidades a que se refieren los números 3, 4 y 5 de este artículo acreditadas o con sede en otro Estado miembro y justifiquen la concesión por las autoridades competentes del Estado de destino del derecho a adquirir los mencionados bienes o servicios con exención, mediante la presentación del formulario expedido al efecto.
Número 7 del artículo 10 introducido por el apartado 5.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 165/1994, 12 septiembre, por el que se modifica parcialmente el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 28 septiembre).Vigencia: 1 octubre 1994
Número 7 del artículo 10 derogado por el apartado uno del artículo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 58/2002, 25 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, 8 marzo; el Decreto Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, y el Decreto Foral 265/1996, 1 julio, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas («B.O.N.» 1 mayo).
9. Las exenciones a que se refieren los números 3, 4, 5 y 7 se aplicarán conforme a los requisitos y procedimientos previstos en la normativa reguladora en régimen común del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Número 9 del artículo 10 introducido por el apartado 5.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 165/1994, 12 septiembre, por el que se modifica parcialmente el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 28 septiembre).Vigencia: 1 octubre 1994
Número 9 del artículo 10 derogado por el apartado uno del artículo 1 del0 D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 58/2002, 25 marzo, por el que se modifican parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, 8 marzo; el Decreto Foral 85/1993, 8 marzo, por el que se regula la expedición de facturas y la justificación de gastos y deducciones, y el Decreto Foral 265/1996, 1 julio, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas («B.O.N.» 1 mayo).
Operaciones relativas a determinadas áreas y regímenes suspensivos
Artículo 11 Exenciones relativas a las zonas francas y depósitos francos
1. La exención de las entregas de bienes destinados a las zonas francas y depósitos francos o a colocarse en situación de depósito temporal quedará condicionada a que los bienes le introduzcan o coloquen en las áreas o situación indicadas, lo que se acreditará en la forma que se determine por la legislación aduanera.
Artículo 12 Exenciones relativas a los regímenes suspensivos
1. Las exenciones de las entregas de bienes y prestaciones de servicios relacionadas con los regímenes comprendidos en el artículo 21 de la Ley Foral del Impuesto, excepción hecha del régimen de depósito distinto de los aduaneros, quedarán condicionadas al cumplimiento de los siguientes requisitos:
Artículo 13 Exenciones relativas a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro
1. Están exentas del Impuesto las entregas de bienes efectuadas por un empresario o profesional con destino a otro Estado miembro, cuando se cumplan las condiciones y requisitos establecidos en el artículo 22 de la Ley Foral del Impuesto.
2. La expedición o transporte de los bienes al Estado miembro de destino se justificará por cualquier medio de prueba admitido en derecho y, en particular, de la siguiente forma:
1º. Si se realiza por el vendedor o por su cuenta, mediante los correspondientes contratos de transporte o facturas expedidas por el transportista.
2º. Si se realiza por el comprador o por su cuenta, mediante el acuse de recibo del adquirente, el duplicado de la factura con el estampillado del adquirente, copias de los documentos de transporte o cualquier otro justificante de la operación.
3. La condición del adquirente se acreditará mediante el número de identificación fiscal que suministre al vendedor. A tal efecto podrá solicitarse del Departamento de Economía y Hacienda la confirmación del número de identificación fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la CEE a los destinatarios de dichas operaciones.
4. Cuando se trate de las transferencias de bienes comprendidos en el apartado 3º del artículo 9º de la Ley Foral del Impuesto, la exención quedará condicionada a que el empresario o profesional que las realice justifique los siguientes extremos:
1º. La expedición o transporte de los bienes al Estado miembro de destino.
2º. El gravamen de las correspondientes adquisiciones intracomunitarias de bienes en el Estado miembro de destino.
3º. Que el Estado miembro de destino le ha atribuido un número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.