Source: https://rachunkowosc.com.pl/swiadczenia_i_koszty_pracownicze_w_2018
Timestamp: 2019-10-23 09:54:19+00:00
Document Index: 88905471

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 22', 'art. 15', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 27']

Zmiany są efektem nowelizacji z 27.10.2017 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 2175). Nowe regulacje mają zastosowanie do dochodów, uzyskanych począwszy od 1.01.2018 (art. 4 nowelizacji).
Zapomogi od pracodawcy i związków zawodowych
Od tej daty zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – ze środków zfśs, funduszu socjalnego, funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – będą w całości wolne od PIT. Jeśli zaś zostaną wypłacone przez pracodawcę z innych źródeł (np. ze środków obrotowych firmy), ulga wzrasta do 6000 zł w roku kalendarzowym na jednego beneficjenta.
Dotąd zapomogi takie były wolne od PIT do kwoty 2280 zł rocznie na osobę, bez względu na źródło ich finansowania.
W 2018 wzrośnie też (z 638 zł) do 1000 zł w skali roku kalendarzowego limit zwolnienia od PIT dla zapomóg (innych niż ww. wskazane) wypłacanych z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej, pracownikowi należącemu do tej struktury.
Świadczenia dla byłych pracowników i ich rodzin
Świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy bądź spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, będą zwolnione od PIT do kwoty 3000 zł w roku kalendarzowym na jedną osobę (dotąd do kwoty 2280 zł).
Limit zwolnienia od PIT świadczeń wypłaconych na podstawie odrębnych przepisów członkom rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów także wzrośnie do kwoty nieprzekraczającej w roku kalendarzowym 3000 zł (dotychczas 2280 zł).
Świadczenia socjalne i wypoczynkowe
Od 2018 świadczenia rzeczowe i pieniężne sfinansowane z zfśs lub funduszy związków zawodowych będą wolne od PIT do kwoty 1000 zł na jednego pracownika w roku kalendarzowym. Dotychczas limit wynosił do 380 zł rocznie na pracownika. Do rzeczowych świadczeń nadal nie będą zaliczane bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi – są one w pełni opodatkowane.
Dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie (w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonych z nauką, pobytów na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu) pokryte z funduszu socjalnego, zfśs oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra nadal będą wolne od PIT – niezależnie od ich wysokości.
Ponadto znacznie wzrośnie (z 760 zł) do 2000 zł rocznie w roku kalendarzowym limit zwolnienia od PIT dla takich dopłat finansowanych z innych źródeł, np. ze środków obrotowych pracodawcy czy zleceniodawcy.
Świadczenia otrzymane z zfśs, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach, nadal będą w całości nieopodatkowane.
Jeśli po 31.12.2017 dziecko pracownika będzie bezpłatnie lub za częściową odpłatnością korzystać z zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola utrzymywanego z innych źródeł niż zfśs bądź pracodawca sfinansuje (w całości lub części) ze środków innych niż zfśs jego pobyt w zewnętrznej placówce albo objęcie go opieką dziennego opiekuna, świadczenie to podlegać będzie zwolnieniu od PIT do wysokości 1000 zł miesięcznie na każde dziecko. Dotąd zwolnienie to przysługiwało w różnej wysokości w zależności od rodzaju świadczenia:
400 zł miesięcznie na każde dziecko – z tytułu objęcia go opieką dziennego opiekuna lub z tytułu jego uczęszczania do żłobka lub klubu dziecięcego,
200 zł miesięcznie na każde dziecko – z tytułu uczęszczania dziecka do przedszkola.
Wyższe koszty u pracodawcy
Konsekwencją podniesienia limitu ulgi w PIT jest zwiększenie od 2018 limitu wydatków na dofinansowanie opieki nad dziećmi pracowników (pokrytych z innych źródeł niż zfśs), które pracodawca może uwzględnić w swoich kosztach uzyskania przychodów (zmiana art. 22 ust. 1p pkt 2 updof i art. 15 ust. 1za pkt 2 updop). Zarówno w przypadku wydatków na prowadzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, jak i finansujących objęcie dziecka pracownika opieką dziennego opiekuna lub jego uczęszczanie do zewnętrznego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, limit ten wyniesie 1000 zł miesięcznie na każde dziecko.
Dotąd było to odpowiednio 400 zł (wydatki na dziennego opiekuna, żłobek i klub dziecięcy) i 200 zł (wydatki na przedszkole).
Nadal obowiązuje zasada, że w przypadku zwrotu wydatków na rzecz pracownika, do kosztów podatkowych (w 2018 w ramach limitu 1000 zł) pracodawca może zaliczyć wyłącznie kwotę nieprzekraczającą wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika.
Koszty pracownicze bez zmian
Mimo zapowiedzi wzrostu zryczałtowane pracownicze koszty uzyskania przychodów w 2018 pozostaną na dotychczasowym poziomie, wynosząc:
111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł – gdy pracownik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,
łącznie nie więcej niż 2002,05 zł za rok podatkowy – gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,
139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668,72 zł – gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i nie otrzymuje on dodatku za rozłąkę,
łącznie nie więcej niż 2502,56 zł za rok podatkowy – gdy pracownik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce jego stałego lub czasowego zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i nie otrzymuje on dodatku za rozłąkę.
Rodzaj świadczenia Limit zwolnienia
do końca 2017 od 1.01.2018
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – z zfśs, funduszu socjalnego, funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra (art. 21 ust. 1 pkt 26 updof) 2280 zł w roku kalendarzowym na jednego beneficjenta wolne w całości
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – z innych źródeł niż ww. (art. 21 ust. 1 pkt 26 updof) 6000 zł rocznie na jednego beneficjenta
inne zapomogi niż ww. wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikowi należącemu do tej organizacji (art. 21 ust. 1 pkt 9a updof) 638 zł rocznie na jednego pracownika 1000 zł rocznie na jednego pracownika
świadczenia rzeczowe i pieniężne z zfśs lub funduszy związków zawodowych; świadczeniami rzeczowymi nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof) 380 zł rocznie na jednego pracownika 1000 zł rocznie na jednego pracownika
dopłaty do zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży do 18 lat – z zfśs, funduszu socjalnego lub przyznane zgodnie z przepisami wydanymi przez właściwego ministra wolne w całości
dopłaty do zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży do 18 lat – z innych źródeł niż ww. (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b updof) 760 zł rocznie na jednego beneficjenta 2000 zł rocznie na jednego beneficjenta
świadczenia z zfśs związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach (art. 21 ust. 1 pkt 67a updof) wolne w całości
świadczenia z innych źródeł niż zfśs otrzymane od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego (art. 21 ust. 1 pkt 67b updof)	 400 zł miesięcznie na każde dziecko 1000 zł miesięcznie na każde dziecko
świadczenia z innych źródeł niż zfśs otrzymane od pracodawcy z tytułu uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola (art. 21 ust. 1 pkt 67b updof) 200 zł miesięcznie na każde dziecko
świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy bądź spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 38 updof)	 2280 zł rocznie na jednego beneficjenta 3000 zł rocznie na jednego beneficjenta
świadczenia wypłacone na podstawie odrębnych przepisów członkom rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów (art. 21 ust. 1 pkt 92 updof) 2280 zł rocznie na jednego beneficjenta 3000 zł rocznie na jednego beneficjenta
Koszty twórcze
Od 1.01.2018 dwukrotnie wzrośnie kwotowy limit tzw. kosztów twórczych, obejmujących koszty z tytułu:
Wydatki te są podwójnie limitowane. Obowiązuje limit:
procentowy – w wysokości 50% przychodów (z tym, że koszty z ostatniej z ww. pozycji oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód); taki sam limit procentowy będzie obowiązywał też w 2018,
kwotowy – wynoszący rocznie łącznie 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej; od 1.01.2018 limit ten wzrośnie do kwoty stanowiącej górną granicę przedziału skali podatkowej, czyli 85 528 zł.
Jednocześnie od 1.01.2018 updof wskazuje, że koszty z racji korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych albo z racji rozporządzenia przez nich tymi prawami (nowy art. 22 ust. 9b updof) stosuje się wyłącznie do przychodów osiąganych z tytułu działalności:
Progresywna kwota wolna i pobór zaliczki na PIT
Zasady poboru przez płatników zaliczek na PIT od wynagrodzeń będą w 2018 identyczne jak dotychczas. Co prawda wzrośnie tzw. kwota wolna od podatku (a w konsekwencji zajdą zmiany w kwotach zmniejszających podatek, patrz ramka poniżej), ale nie zmieni to nic w comiesięcznym ustalaniu i odprowadzaniu zaliczek od dochodów pracowników. Nadal bowiem zgodnie z art. 27 ust. 1b updof od pracowników, których dochody:
nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali (85 528 zł) – kwota zmniejszająca podatek wynosić będzie 556,02 zł rocznie (miesięcznie 46,33 zł),
przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali (85 528 zł) – zaliczki nie będzie się pomniejszać o kwotę zmniejszającą podatek.
Skala podatkowa na 2018 też pozostaje bez zmian.
Wysokość kwoty zmniejszającej PIT w 2018
Podstawa obliczenia podatku (rocznie) Kwota zmniejszająca podatek
do 8000 zł 1440 zł
od 8001 do 13 000 zł 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną wg wzoru:
883,98 zł × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł)
od 13 001 do 85 528 zł 556,02 zł
od 85 529 do 127 000 zł 556,02 zł pomniejszone o kwotę obliczoną wg wzoru:
556,02 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł)
od 127 001 zł 0 zł