Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/ibpbii-1-415-844-14-bj-podatek-dochodowy-od-osob-184800465
Timestamp: 2020-06-03 19:01:00+00:00
Document Index: 1841948

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 7', 'art. 8', 'art. 9', 'art. 7', 'art. 8', 'art. 9', 'art. 26', 'Art. 26', 'art. 4', 'art. 26', 'art. 6', 'art. 3', 'art. 9', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 26', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 14']

IBPBII/1/415-844/14/BJ, Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu dokonanej darowizny. - Pismo wydane
IBPBII/1/415-844/14/BJ, Podatek dochodowy od...
IBPBII/1/415-844/14/BJ - Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu dokonanej darowizny.
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu dokonanej darowizny.
IBPBII/1/415-844/14/BJ
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 1 października 2014 r. (data wpływu do Organu - 6 października 2014 r.), uzupełnionym 17 grudnia 2014 r. i 8 stycznia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu dokonanej darowizny - jest prawidłowe.
* 8 lutego 2013 r. - kwota 200 zł tytułem: Darowizna na cele statutowe Stowarzyszenia - dopisek B.W;
* 9 marca 2013 r. - kwota 200 zł tytułem: Darowizna na cele statutowe Stowarzyszenia - dopisek S.;
* 8 stycznia 2013 r. - kwota 200 zł tytułem: Darowizna na cele statutowe Stowarzyszenia - dopisek M.;
* 9 lipca 2013 r. - kwota 200 zł tytułem: Na cele kultu religijnego.
* Cele zadań publicznych takich jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i in. określone w statucie organizacji rozdziale II art. 7, art. 8, art. 9, tj. działalność misyjna o podłożu chrześcijańskim.
* Cele kultu religijnego - określone w statucie w rozdziale II art. 7, art. 8, art. 9 oraz w aneksie nr 1 zasad doktrynalnych Stowarzyszenia takich jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi, itd.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji "kultu religijnego", co oznacza, że można przekazywać darowizny nie tylko kościołowi ale także podmiotom, które w zakresie działalności organizują prace ewangelizacyjną, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Według Słownika języka polskiego (t. 1, PWN, Warszawa 1978)"kult religijny oznacza zewnętrzny aspekt religijny, w odróżnieniu od teoretycznej doktryny, ogół obrzędów religijnych jakiejś religii, całokształt czynności religijnych".
Wszystkie darowizny są udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek obdarowanego i są zgodne z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dokonywane były tytułem: "cele kultu religijnego" jak i "cele statutowe Stowarzyszenia", które także wskazują na całokształt czynności religijnych związanych z celem kultu religijnego.
W piśmie z 12 grudnia 2014 r. (data wpływu do Organu - 17 grudnia 2014 r.), stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawczyni wskazała, że:
* Darowizn dokonywała wspólnie z mężem.
* Darowizny były przesyłane ze wspólnego konta bankowego małżonków.
* Na dokumentach potwierdzających dokonanie darowizn widnieją imiona i nazwisko obu małżonków.
* Stowarzyszenie nie jest organizacją, o której mowa w ustawie o stosunku Państwa do kościoła Katolickiego Rzeczypospolitej Polskiej ale realizuje jego cele. Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie powołuje się na ustawę o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego Rzeczypospolitej Polskiej.
* Wniosek dotyczy 2013 r.
* Małżonek Wnioskodawczyni osiągnął dochody z tytułu umowy o pracę i umowy o dzieło, a Wnioskodawczyni osiągnęła dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej.
* Przelewy były dokonane na cele kultu religijnego oraz na cele pożytku publicznego.
* Stowarzyszenie zajmuje się celami kultu religijnego oraz realizuje cele pożytku publicznego.
* Dopisek "B.W." wskazuje konkretny cel darowizny (w tym przypadku jest to tłumaczenie Biblii na język lokalnych plemion w Papui Nowej Gwinei) w ramach przedsięwzięć realizowanych przez Stowarzyszenie (nie dotyczy to osoby fizycznej).
W uzupełnieniu z 8 stycznia 2015 r. (data wpływu do Biura - 8 stycznia 2015 r.) Wnioskodawczyni wyjaśniła, że:
* Za rok 2013 rozliczała się wspólnie z mężem.
* Dochody Wnioskodawczyni z jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych, książka przychodów i rozchodów (podatek progresywny).
* Odliczenie w zeznaniu podatkowym darowizn w 2013 r. wykazał mąż Wnioskodawczyni;
* sytuacja prawnopodatkowa dotyczy obu małżonków (małżonkowie nie posiadają rozdzielności majątkowej).
* Stowarzyszenie realizuje cele pożytku publicznego i o wolontariacie określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2014 r. poz. 1118, z późn. zm.).
Czy przelane kwoty można odliczyć od dochodu tytułem darowizny na cele określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 wyżej wymienionej ustawy.
Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 i 14 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2014 r. poz. 1118, z późn. zm.) sfera zadań publicznych, o której mowa w art. 3 ust. 1, obejmuje zadania w zakresie działalności charytatywnej, nauki, szkolnictwa wyższego, edukacji, oświaty i wychowania.
Z przywołanego przepisu art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a i b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że aby można było dokonać odliczenia od dochodu darowizny musi ona spełniać następujące warunki:
* musi być przekazana na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie; i
* obdarowanym musi być organizacja określona w art. 3 ust. 2 i 3 ww. ustawy, prowadząca działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych; lub
* musi być przekazana na cele kultu religijnego.
Do wniosku dołączono dokumenty. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Wnioskodawczynię i jej stanowiskiem. Wydając niniejszą interpretację Organ oparł się jedynie na opisie stanu faktycznego przedstawionym we wniosku. Jeżeli stan opisany różni się od stanu rzeczywistego - interpretacja nie będzie wywoływała skutków prawnych (chroniła Wnioskodawczyni).