Source: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2008/09/
Timestamp: 2017-05-22 21:27:21
Document Index: 151402295

Matched Legal Cases: ['artículo 1585', 'artículo 1583', 'artículo 1584', 'artículo 44', 'artículo 44', 'artículo 44']

septiembre | 2008 | TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola
Tagged with 27037, AMAZONIA, Desarrollo Sostenible, SELVA	Cobros que efectúan las Sociedades de Beneficencia por derechos de sepulturas en cementerios públicos constituyen tasas
Los cobros que efectúan las Sociedades de Beneficencia por los derechos de sepulturas y servicios funerarios en cementerios públicos constituyen tasas, por lo que éstas operaciones se encuentran inafectas del IGV. SUNAT mediante Oficio N° 436-2008-SUNAT/200000 (29-08-2008) precisa que los cobros que efectúan las Sociedades de Beneficencia por los derechos de sepulturas y servicios funerarios en cementerios públicos constituyen tasas, por lo que éstas operaciones se encuentran inafectas del IGV. Este informe se encuentra disponible en el portal web de dicha entidad.
Tagged with beneficencia, cementerios, sepulturas, tasas	Blogs Perú
<a href=”http://www.blogsperu.com“>
<img src=”http://blogsperu.com/images/boton_blogsperu3.gif” alt=”BlogsPeru.com” border=”0″ />
Tagged with blog peru	Impuesto Predial y de Alcabala – Santa Sede
Tagged with Iglesia Católica + Tributación, Impuesto de Alcabala, Impuesto Predial, Santa Sede	Intervención Excluyente de Propiedad – Alquiler venta
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL. RTF Nº 01645-2-2007 (27-02-2007)
En el presente caso la controversia consiste en determinar si XXXX era propietario del vehículo embargado con anterioridad a la fecha en la cual se trabó referida medida cautelar. De la documentación se aprecia que mediante Resolución Coactiva N° 1110070000014 del 08 de julio del 2003 SUNAT trabó medida cautelar en forma de inscripción, entre otros, sobre el vehículo con Placa de Rodaje YYY.
El Tribunal indica que el expediente se encuentra el “Contrato de Alquiler – Venta N° 0320/99-IVSC” mediante el cual la empresa ejecutada INVERSIONES cedió en uso el vehículo con Placa de Rodaje N° YYY a favor de XXXX estableciéndose como precio de venta la suma de US.$.4,257 a ser pagados en 473 cuotas a partir del 16 de junio de 1999, cada una de US.$.9 diarios, consignándose en la cláusula octava que una vez cancelado el importe de la merced conductiva correspondiente a la última cuota del contrato, así como todos los gastos administrativos adicionales que se pudiesen generar por culpa única y exclusiva del arrendatario, la empresa ejecutada se obliga a transferir la propiedad del vehículo a su favor, extendiéndole los documentos correspondientes que acreditaran su compra.
El Tribunal refiere que el artículo 1585 del Código Civil establece que las disposiciones de los artículos 1583 y 1584 son aplicables a los contratos de arrendamiento en los que se convenga que al final de dichos contratos, la propiedad del bien será adquirida por el arrendatario por efecto del pago de la merced conductiva pactada. El citado artículo 1583 del Código Civil establece que en la compraventa puede pactarse que el vendedor se reserva la propiedad del bien hasta que se haya pagado todo el precio o una parte determinada de él, aunque el bien haya sido entregado al comprador, quien asume el riesgo de su pérdida o deterioro desde el momento de la entrega, adicionalmente, señala que el comprador adquiere automáticamente el derecho a la propiedad del bien con el pago del importe del precio convenido. A su vez el artículo 1584 del Código Civil establece que la reserva de propiedad es oponible a los acreedores del comprador sólo si consta por escrito que tenga fecha cierta anterior al embargo.
El Tribunal indica que sobre los contratos denominados de “alquiler venta” celebrados por la empresa INVERSIONES ya se ha dejado establecido mediante Resolución N° 734-5-2003 del 14 de febrero del 2003, que independientemente que al contrato suscrito se le de para efectos tributario la naturaleza de arrendamiento o de venta con reserva de propiedad, ello no tiene implicancia pues en cualesquiera de los supuestos, la transferencia de la propiedad se encuentra reservada hasta que se cumpla con la condiciones de pago dispuestas en el contrato, en tal sentido lo que resulta relevante es determinar la oportunidad en que operó la transferencia de propiedad, es decir, si fue con anterioridad o posterioridad al embargo.
En el expediente constan copias fedateadas por SUNAT de las boletas de venta emitidas por INVERSIONES por la cancelación de las cuotas pactadas correspondientes a los meses de junio a diciembre de 1999, de enero a noviembre del 2000 conforme con el “Contrato de Alquiler –Venta N° 0320/99-IVSC”, así como del Registro de Ventas de la empresa, en el que figuran anotados dichos comprobantes de pago, cuyos montos ascienden a la suma total de US.$.4,068. Además consta la copia fedateada de la Boleta de Venta N° 001-0403 emitida por INVERSIONES el 04 de enero del 2001, en la que se da por cancelada la totalidad del precio pactado del vehículo ascendente a US.$.4,257 al que se le aplicó un descuento por pronto pago, siendo el monto final acordado y cancelado por el recurrente de US.$.4,068, pago que se encuentra acreditado conforme se observa de los documentos antes referidos.
Además consta un documento presentado por XXXX denominado “Transferencia de Vehículo” autenticado ante un funcionario de la Oficina Registral de Tacna el 15 de noviembre del 2006, en cuyo contenido se señala que el precio fue cancelado en su totalidad, el que analizado conjuntamente con los documentos antes mencionados como la Boleta de venta N° 001-0403 del 04 de enero del 2001 y el Registro de Ventas de INVERSIONES por concepto de atribución al valor de venta de la suma de US.$.4,068 acreditan que la transferencia de propiedad ocurrió antes que se trabara el embargo sobre el vehículo en referencia, sin perjuicio que los trámites formales para la inscripción en el Registro Vehicular y correspondiente otorgamiento de la tarjeta de propiedad se hayan realizado con posterioridad, motivo por el cual procede revocar la resolución coactiva apelada de fecha 03 de noviembre del 2006.
Tagged with alquiler-venta, Intervención excluyente de propiedad	Los desembolsos que se fundan en el cumplimiento de deberes societarios no necesariamente son gastos deducibles tributariamente
Tagged with alemania, Gastos deducibles, Tribunal Fiscal	PERUBLOG
<a href=”http://www.perublogs.com“><img border=”0″ src=”http://botones.perublogs.com/perublogs1.gif?blogID=174121“></a>
Gastos de Publicidad y Promoción de Ventas
Examinar estos tipos de desembolsos y su incidencia tributaria depende mucho de nuestro giro empresarial, así como del tipo de operación debiendo examinarse caso por caso.
Examinando la jurisprudencia, el Tribunal Fiscal mediante Resolución RTF Nº 06983-5-2006 (26-12-2006) examinó un caso que podría orientarnos en cuanto a su tratamiento.
En el presente caso, el banco XXX manifiesta que SUNAT había confundido la naturaleza de los gastos observados, ya que se trataban de gastos de propaganda o publicidad destinados a la masa de clientes y potenciales clientes, pues correspondían a paneles publicitarios en los exámenes de admisión a universidades, auspicios y publicidad en eventos organizados por la Municipalidad de Lima, auspicios o avisos publicitarios en las cuponeras de pago de las municipalidades donde se encargaba de la recaudación, anuncios publicitarios en revistas de organismos públicos o privados, universidades, etc., y artículos promocionales como lapiceros, calendarios, llaveros, entre otros.
El banco XXX adjuntó diversa documentación sobre los gastos observados, tales como copia de los respectivos comprobantes de pago, guías de remisión, comprobantes de contabilidad, memorándum de cancelación de facturas y cheques emitidos por tal concepto, convenio de recaudación de tributos con las Municipalidades distritales de Surquillo, San Luis y San Borja, carátulas de cuponeras de pago de tributos de la Municipalidad Distrital de La Molina donde figura la promoción de las agencias del banco como centro de pago, convenio de recaudación de pensiones suscrito con la Universidad de San Martín de Porres, memorándum interno sobre confección de recibos y circulares sobre servicio de recepción de pagos por derecho de admisión a dicha universidad, servicio de cobranza de pensiones de la Universidad Alas Peruanas y servicio de recepción de pagos por la venta de prospectos y derechos de admisión a la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, respectivamente.
El Tribunal Fiscal examina que de las facturas presentadas, correspondientes a recibos universitarios, se aprecia que se tratan de gastos efectuados en relación con los contratos de recaudación de prensiones y derechos académicos suscritos con diversas universidades, por lo que no constituyen gastos de representación como consideró la SUNAT, por lo que es procedente levantar el reparo.Asimismo, al tratarse de gastos por chalecos y banderolas, afiches para el pago de pensiones, alquileres de cuatro paneles para examen y diseño para campaña de admisión para la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, confección de 35 banderolas para las Municipalidades de la Molina y Surquillo, entre otros, se aprecia que están dirigidos a promocionar las agencias del banco como centros de pago, por lo que están dirigidos a la masa de consumidores reales o potenciales, corresponde aceptar su deducción como gastos de promoción o propaganda, los que por su naturaleza no están sujetos a límite de deducción alguno.
Siguiendo el criterio de la RTF Nº 756-2-2000 (29-08-2000) se encuentran fuera del concepto de gastos de representación, aquellos realizados para efectos de una promoción masiva, entre los que se incluye publicidad y promoción de ventas, entre otros, dirigida a la masa de consumidores reales o potenciales.
Tagged with gastos de promoción de ventas, gastos de publicidad	Tratamiento Tributario de las Facturas de Favor
Una “factura de favor” es una operación elusiva tributariamente, dado que en principio el sujeto A realizó una operación, pero fue un tercero ajeno al negocio quién emitió el Comprobante de Pago, sin que exista algún vínculo contractual similar a la subcontratación. Para apreciar sus implicancias evaluaremos la siguiente situación:
El 10 de marzo, Macarena Rodríguez, de nacionalidad islandesa, desea invertir en el Perú formando una empresa industrial para lo cual desea construir una fábrica, encargándose la construcción al señor Lucio Chávez por S/.100,000 (sin incluir IGV). El señor Chávez realiza actividades de construcción de manera “informal” con obreros amigos suyos de su vecindario. El señor Chávez acuerda con su gran amigo Juan Carlos King, quién es accionista mayoritario en la constructora “Constructores Unidos SAC”, en que dicha persona jurídica emita la factura por la construcción de la fábrica a la señora Macarena y a cambio el señor Chávez le abonará S/.7,000 por el favor. Frente a esta situación se puede apreciar lo siguiente:-
– La operación inicial se realiza entre Macarena Rodríguez (quién encarga la construcción) y el señor Lucio Chávez (constructor).
– “Constructores Unidos SAC” emite la factura a Macarena Rodríguez.
Para la empresa de formará Macarena será una factura de compra y la implicancia será respecto al crédito fiscal (IGV) de la operación.
Debemos analizar las implicancias en cuanto al IGV y al Impuesto a la Renta (IR):
IGV CRÉDITO FISCAL: Para tener derecho al crédito fiscal deben observarse las disposiciones emanadas de los artículos 18º (requisitos sustanciales) y 19º (requisitos formales) de la Ley del IGV. Examinado el primer requisito sustancial respecto a que sean permitidos como costo de la empresa, aparentemente cumpliría esta condición toda vez que la fábrica formará parte del activo de la empresa de Macarena Rodríguez. Sobre el segundo requisito sustancial aparentemente estaría asociado a un contrato de construcción afecto al IGV. Pero al apreciar los requisitos formales es necesario considerar lo establecido en el artículo 44º de la Ley del IGV respecto a los comprobantes de pago emitidos por operaciones no reales. En el presente caso es aplicable lo dispuesto en el referido artículo en cuanto se considera como operación no real: “Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de débito no ha realizado verdaderamente la operación, habiéndose empleado su nombre y documentos para simular dicha operación. En caso que el adquirente cancele la operación a través de los medios de pago que señale el Reglamento, mantendrá el derecho al crédito fiscal. Para lo cual, deberá cumplir con lo dispuesto en el Reglamento”.
¿Y cómo SUNAT establece que una operación es o no real?
Como se tiene conocimiento, existen ahora medios por los cuales SUNAT toma conocimiento de las diferentes operaciones que realizan las empresas y negocios, como por ejemplo el cruce de información a través de la DAOT o por medio de la información que se obtiene por la Bancarización (ITF). Por consiguiente, la empresa de la señora Macarena Rodríguez al recibir esta factura por una operación no real (factura de favor) NO TENDRÁ DERECHO AL CRÉDITO FISCAL, en mérito al citado artículo 44º de la Ley del IGV. En el supuesto que la empresa haya utilizado el crédito fiscal, SUNAT le imputará que deberá reintegrarlo en la fecha en que se produjeron los hechos que originar el reintegro:
66.CARGAS EXCEPCIONALES…………19,000
669. Otras cargas excepcionales
a 40. TRIBUTOS POR PAGAR……………………………………………19,000
03/2007. Por el reintegro del Crédito Fiscal por una operación no real (100,000 x 19%)
RESPECTO AL IR: La Ley del IR no regula en ninguna parte el caso de las “facturas de favor”, pero se puede apreciar que al ser una operación no real, de acuerdo a la normatividad del IGV, no puede ser considerada deducible debiendo repararse.Por otra parte, “Constructores Unidos SAC” al haber emitido esta factura se encontrará obligada al pago del IGV consignado en dicho comprobante, de conformidad con la primera parte del artículo 44º de la Ley del IGV. No es viable que la anule por cualquier tipo de argucia legal .
Tagged with facturas de favor	Tratamiento Tributario Amazonía – Breves Alcances
Tagged with AMAZONIA, SELVA, TRIBUTACION AMAZONIA	MYPES (Microempresas y Pequeñas Empresas) PERU
Tagged with Microempresas, MYPES, Pequeñas Empresas	Inconstitucionalidad de las Leyes 29214 y 29215 sobre Crédito Fiscal del IGV
Tagged with Crédito Fiscal, IGV	← Entradas más antiguas