Source: https://www.aktuality.du.cz/33/zmeny-v-zakone-o-danich-z-prijmu-ve-zdaneni-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EvZbb6JtJgwtt2YyvV-8gIw/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-10-21 11:27:13+00:00
Document Index: 32384404

Matched Legal Cases: ['§ 10', '§ 7', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 4', 'soud ', '§ 38', '§ 6', '§ 3', '§ 7', '§ 10', '§ 6', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 10', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 8', '§ 7', '§ 4', '§ 4', '§ 6', '§ 10', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 15', '§ 6', '§ 7', '§ 23', '§ 21', '§ 7']

Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... úètování kauce vzájemný zápoèet vzor dohoda o u¾ívání slu¾ebního vozidla ... DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska ¾ádost o neplacené volno vzor zmìny DPH 2019 pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP zmìny od 1. 7. 2019 prùmìrný hodinový výdìlek výpoèet zaokrouhlování DPH ¾ádost o neplacené volno
10.11.2016, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím textu pøiná¹íme pøehled nejdùle¾itìj¹ích zmìn v zákonì o daních z pøíjmù schválených v prùbìhu roku 2016 a upozoròujeme na oèekávané novinky pro rok 2017, v¹e ve vztahu ke zdanìní fyzických osob.
1. Schválené zmìny v ZDP v prùbìhu roku 2016
Novela ZDP zákonem è. 125/2016 Sb.
Novela ZDP zákonem è. 125/2016 Sb. (na základì snìmovního tisku è. 612) mìla platit ji¾ od 1. 1. 2016, nebo» obsahuje hlavní zmìny pro rok 2016. Zákon byl nakonec pøijat pozdìji, a proto je úèinnost zákona a¾ od 1. 5. 2016. Mnohé zmìny se v¹ak pou¾ijí zpìtnì za celý rok 2016. Struènì pøipomeneme dvì novinky:
Dochází ke zvý¹ení èástek daòového zvýhodnìní na druhé a na tøetí a dal¹í dítì, a to:
- v pøípadì druhého dítìte z 15 804 Kè na 17 004 Kè roènì, a
- za ka¾dé tøetí a dal¹í dítì ze 17 004 Kè na 20 604 Kè roènì.
Jeliko¾ zamìstnavatel mohl zohlednit zamìstnancùm vy¹¹í mìsíèní zvýhodnìní poprvé a¾ ve mzdách za kvìten 2016, bude muset zamìstnanec øe¹it zvý¹ení za leden a¾ duben v roèním zúètování nebo v daòovém pøiznání za rok 2016.
Mezi ostatní pøíjmy do § 10 odst. 1 písm. a) ZDP pøibyly pøíjmy z provozu výroben elektøiny s výkonem do 10 KW, k nìmu¾ není vy¾adována licence udìlovaná Energetickým regulaèním úøadem. V tìchto pøípadech se ji¾ tedy nebude jednat o pøíjem ze samostatné èinnosti (podle § 7 odst. 1 písm. c) ZDP), navíc zaøazením pod zmínìné ustanovení § 10 ZDP mù¾e fyzická osoba pøípadnì vyu¾ít i osvobození podle § 10 odst. 3 ZDP (pokud úhrn pøíjmù podle § 10 odst. 1 písm. a) ZDP nepøesáhne 30 000 Kè).
Zásah Ústavního soudu
Od 29. 8. 2016 je úèinný nález Ústavního soudu è. 271/2016 Sb., kterým se ru¹í § 4 odst. 3 ZDP, tedy ustanovení zakazující pou¾ít toto osvobození dùchodcùm s pøíjmy nad 840 000 Kè. Ústavní soud toti¾ shledal toto znevýhodnìní dùchodcù s vy¹¹ími pøíjmy jako protiústavní. Je zøejmé, ¾e pro rok 2016 se ji¾ ustanovení nepou¾ije. A i kdy¾ zatím podle GFØ není dùvod k opravì roku 2015 (kdy se po dvou letech toto ustanovení opìt zaèalo aplikovat), zdá se dosti pravdìpodobné, ¾e se èasem názor na rok 2015 zmìní (tak jak tomu bylo v minulosti v souvislosti kauzou základní slevy pro dùchodce).
V souvislosti se zákonem è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb (na základì snìmovního tisku è. 513), úèinným od 1. 12. 2016, dochází i k úpravì zákona o daních z pøíjmù.
Zákon è. 113/2016 Sb. (dle snìmovního tisku è. 514), kterým byly doprovodné zmìny realizovány, pøiná¹í dvì novinky pro ZDP, obì úèinné od 1. 12. 2016:
Zákonem è. 321/2016 Sb. (viz snìmovní tisk è. 504) byly do ZDP doplnìny s úèinností od 1. 12. 2016 nové §§ 38x a¾ 38ze ZDP, které budou øe¹it problematiku tzv. prokazování pùvodu majetku. Tuto novou mo¾nost boje proti daòové kriminalitì shròme struènì v nìkolika bodech charakterizujících postup správce danì a reakci daòového subjektu:
V takovém pøípadì správce danì urèí období pro posouzení pøíjmù a stanoví poplatníkovi lhùtu alespoò 30 dní k vyjádøení a pøedlo¾ení dùkazních prostøedkù
u zamìstnance se navy¹uje osvobození pøíspìvkù hrazených zamìstnavatelem (v úhrnu spoøení na penzi a soukromého ¾ivotního poji¹tìní) ze 30 000 Kè / roènì na 50 000 Kè / roènì (viz § 6 odst. 9 písm. p) ZDP), a
V souvislosti s novým zákonem è. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her (viz snìmovní tisk è. 579), byl ZDP novelizován zákonem è. 188/2016 Sb. (viz snìmovní tisk è. 580). Tato novela, úèinná od 1. 1. 2017, zpøesòuje zdanìní (pøíp. osvobození výher) v návaznosti na nová pravidla; celková koncepce zdanìní/nezdanìní u výherce – fyzické osoby se v¹ak zásadnì nemìní.
2. Pøipravované zmìny v ZDP
2.1 Snìmovní tisk è. 873
V rámci balíèku daòových zmìn pro rok 2017 je jako snìmovní tisk è. 873 projednávána i pomìrnì rozsáhlá novela zákona o daních z pøíjmù. Návrh, který je (ke dni zveøejnìní tohoto textu) ve 2. ètení, èítá celkem 196 bodù zmìn a 12 bodù pøechodných ustanovení, které by mìly být úèinné ji¾ od 1. 1. 2017. Zkusme proto probrat alespoò ty nejzásadnìj¹í zmìny.
Úvodem zmiòme velice zajímavé doplnìní § 3 odst. 3 ZDP hovoøící o nepenì¾ním pøíjmu z trvajícího plnìní na dobu neurèitou nebo dobu ¾ivota nebo del¹í ne¾ 5 let, které bude oceòováno (stejnì jako nyní opakující se plnìní) jako pìtinásobek roèního plnìní. Dùvodová zpráva uvádí, ¾e by takto bylo mo¾né oceòovat napø. úrok z penì¾itých zápùjèek na 20 let, nebo» majetkový prospìch vznikne prý hned na zaèátku (pravdìpodobnì pøi jejich neúroèení). To by se aplikovalo u zápùjèek (nepùjde-li o osvobozený pøíjem) generujících pøíjem podle § 7 nebo § 10 ZDP, pro pøípad zamìstnanecké zápùjèky by zùstalo mìsíèní danìní [má být doplnìno do § 6 odst. 9 písm. v) ZDP].
V § 4 ZDP upravujícím osvobozené úplatné pøíjmy je navr¾eno hned nìkolik zásadních zmìn:
Osvobození v § 4 odst. 1 písm. a) ZDP pøi prodeji rodinného domu nebo jednotky, kdy není splnìna podmínka dvouletého bydli¹tì pøed prodejem, je podmínìn pou¾itím získaných prostøedkù na uspokojení bytové potøeby. Novela doplòuje, ¾e by mìlo jít o vlastní bytovou potøebu (nikoliv napø. potøebu rodinných pøíslu¹níkù). Obdobné se má doplnit do § 4 odst. 1 písm. u) ZDP v pøípadì osvobození pøijatého odstupného (kam se je¹tì doplní postup dosud upravený v pokynu GFØ D-22, kdy pøi nepou¾ití odstupného na bytovou potøebu se jedná o pøíjem podle § 10 v posledním období, kdy by ji bylo mo¾né pou¾ít).
Osvobození v § 4 odst. 1 písm. b) ZDP pøíjmù z prodeje nemovitých vìcí po 5 letech dr¾by by se novì mohlo týkat i pøíjmù z vypoøádání spoluvlastnictví k nemovitým vìcem, a to jinak ne¾ podle spoluvlastnických podílù.
Osvobození v § 4 odst. 1 písm. r) ZDP u pøíjmù z prodeje podílù v obchodních korporacích (po 5 letech dr¾by) má stejnì jako pøi osvobození prodejù nemovitých vìcí zohlednit do èasového testu i dobu vlastnictví zùstavitelem v pøípadì zdìdìných podílù. Shodná úprava má být i vzhledem k tøíletému èasovému testu pøi prodeji cenných papírù v § 4 odst. 1 písm. w) ZDP.
Z osvobození v § 4 odst. 1 písm. v) ZDP pro cenné papíry a podíly pøipadající na podílový list, pokud pøíjem v úhrnu nepøesáhne 100 000 Kè, se mají vyjmout pøíjmy, které by patøily pod § 8 ZDP (pøíjmy z kapitálového majetku) nebo pod § 7 ZDP (pøíjmy ze samostatné èinnosti v pøípadì cenných papírù a podílù zahrnutých v obchodním majetku, a pokud ji¾ nejsou zahrnuty, ale byly, je zde tøí nebo pìtiletá lhùta od ukonèení samostatné èinnosti).
Osvobozené bezúplatné pøíjmy
V § 4a ZDP upravujícím osvobození bezúplatných pøíjmù stojí za zmínku doplnìní § 4a písm. j) ZDP, øe¹ícího podmínky osvobození u zdravotnì handicapované osoby, která obdr¾ela dar na vzdìlávání, zmìnu kvalifikace apod. V pøípadì daru na vzdìlávání má být doplnìno, ¾e se nesmí jednat o souvislost se závislou èinností (nebo» se prý takto obchází speciální podmínky osvobození zakotvené v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP). Dále se potvrzuje, ¾e nepou¾ité prostøedky budou pøíjmem podle § 10 ZDP v posledním zdaòovacím období, ve kterém mohly být podmínky pro osvobození splnìny.
Závislá èinnost
Asi nejzásadnìj¹í zmìnou pøi zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP je zmìna v odstavci 4, tedy zdanìní srá¾kovou daní, která roz¹iøuje aplikaci srá¾kové danì (dosud lze aplikovat jen u dohod o provedení práce do 10 000 Kè) na pøíjmy malého rozsahu, tj. pøíjmy v úhrnné vý¹i nepøesahující u jednoho zamìstnavatele (plátce) èástku 2 500 Kè. V pøípadì, kdy by se jednalo o pøíjmy podléhající pojistnému, srá¾ková daò by se spoèetla ze superhrubého základu. Rozhodnout se pro uplatnìní pøíjmù v rámci pøiznání by mìlo také být mo¾né.
Z dal¹ích zmìn u závislé èinnosti vybíráme:
opravu chyby v § 6 odst. 6 ZDP, kdy¾ ze vstupní ceny u pùvodního vlastníka se bude ono 1 % dodanìní zamìstnance poèítat nejen pro najaté vozidlo, ale i pro vozidlo poøízené na finanèní leasing (takto to mìlo být ji¾ od roku 2014, kdy ZDP oddìlil od nájmu finanèní leasing),
k benefitu spoèívajícím v mo¾nosti pou¾ít zdravotnická zaøízení v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP má být doplnìno, ¾e mù¾e být poskytnuto i zbo¾í nebo slu¾by zdravotního, léèebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zaøízení, a poøízení zdravotnických prostøedkù na lékaøský pøedpis,
jeliko¾ mù¾e pøi doplòkovém penzijním spoøení být vyplaceno èásteèné odbytné pøi dosa¾ení zletilosti úèastníka (tj. 18 let), bude § 6 odst. 9 písm. p) bod 1 ZDP øe¹it zánik osvobození a jeho dodanìní coby pøíjmu ze závislé èinnosti obdobnì, jako je od roku 2015 u soukromého ¾ivotního poji¹tìní (výplata èásteèného odbytného v pøípadì hrazeného pojistného poplatníkem se má øe¹it v § 15 odst. 5 ZDP, a to opìt obdobnì jako u soukromého poji¹tìní),
èistì legislativnì technickou úpravou je potvrzení faktu, ¾e plnìní, která zamìstnavatel poskytuje pro rodinné pøíslu¹níky svých zamìstnancù podle § 6 odst. 9 písm. d) a e) ZDP se pro úèely danì z pøíjmù fyzických osob pova¾ují za pøíjem zamìstnance.
U pøíjmù ze samostatné èinnosti (§ 7 ZDP) pøíli¹ zmìn není, pøesto jedna z nich stojí za to! Legislativci se koneènì rozhodli øe¹it situaci, kdy fyzická osoba vedoucí úèetnictví uplatòuje výdaje procentem.
Doposud GFØ uvádìlo v pokynu GFØ D-22 názor, ¾e takový podnikatel musí vycházet z pøíjmù a nikoliv ze svých výnosù. A to i pøesto, ¾e z ustanovení § 23 odst. 2 a § 21h ZDP vyplývá pravý opak, nebo» se zde øíká, ¾e u poplatníka, který je úèetní jednotkou, jsou pøíjmy jeho výnosy podle právních pøedpisù upravujících úèetnictví.
Bohu¾el doplnìním do § 7 odst. 8 ZDP textu ve tvaru „pro úèely odstavce 7 se pøíjmy rozumí pøíjmy podle tohoto zákona, které by poplatník mìl, pokud by nebyl úèetní jednotkou” se…
Pøevod pozemku se skladem urèeným k demolici
Osvobození od 4% danì z nabytí nového bytu v rodinném domì