Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokale/ippp1-4512-229-15-4-rk
Timestamp: 2017-09-23 05:45:04+00:00
Document Index: 68220570

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 88', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 86']

1. Czy podatek naliczony w fakturach sprzedaży lokalu, 2 miejsc postojowych oraz pomieszczenia gospodarczego wystawionych na imię i nazwisko Wnioskodawcy do daty podpisania aktu notarialnego będzie podlegał odliczeniu w całości, po wcześniejszym skorygowaniu nazwy nabywcy, zgodnie z danymi zawartymi w zgłoszeniu VAT-R?2. Czy podatek naliczony w fakturach wystawionych przez wykonawcę robót budowlanych będzie podlegał odliczeniu w całości?
IPPP1/4512-229/15-4/RKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112 poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 11 marca 2015 r. (data wpływu 12 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z 16 kwietnia 2015 r. (data otrzymania 20 kwietnia 2015 r.) na wezwanie tutejszego Organu podatkowego z dnia 8 kwietnia 2015 ( doręczone w dniu 10 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z przeznaczeniem lokalu na cele działalności gospodarczej - jest prawidłowe.
W dniu 12 marca 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z przeznaczeniem lokalu na cele działalności gospodarczej.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 16 kwietnia (data otrzymania 20 kwietnia 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu z 8 kwietnia 2015 r. znak: IPPP1/4512-229/15-2/RK
Podatnik wraz z żoną dokonał zakupu lokalu mieszkalnego. W chwili podpisywania umowy przedwstępnej oboje Kupujący chcieli przeznaczyć przedmiotowy lokal na własne potrzeby mieszkaniowe. Ponieważ rynek usług świadczonych przez Wnioskodawcę rozrasta się, zwłaszcza o klientów z dużych miast, dokonano weryfikacji planów co do wykorzystania pomieszczeń i postanowiono, że w zakupionym mieszkaniu zostanie zorganizowane biuro firmy. Akt notarialny podpisany w dniu 26 stycznia 2015 roku został spisany na kupujących: Wnioskodawcę, prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą: M. oraz żonę Wnioskodawcy. W okresie realizacji budynku, w którym jest usytuowane mieszkanie Podatnik dokonywał wpłat, zgodnie z preliminarzem rat. Deweloper wystawił na Wnioskodawcę faktury VAT na każdą z dokonanych wpłat. Przedmiotowy lokal będzie wykorzystywany do celów działalności gospodarczej w całości.
Podatnik jest zainteresowany odliczeniem podatku VAT wynikającego z faktur już wystawionych przez dewelopera do chwili spisania aktu notarialnego jak również z faktur dokumentujących adaptację pomieszczeń dla w/w celu. Wnioskodawca uważa, że w myśl art . 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art . 15, przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art . 114, art . 119 ust. 4, art. 120 ust 17 i 19 oraz art. 124, dokumentujących poniesione wydatki na zakup i adaptację lokalu wykorzystywanego do wykonywania czynności opodatkowanych. Odliczenie podatku naliczonego z faktur wystawionych przez dewelopera będzie mogło nastąpić po wcześniejszym skorygowaniu nabywcy z Wnioskodawcy na działalność gospodarczą pod firmą: M.
Stan faktyczny został uzupełniony pismem z dnia 16 kwietnia 2015 r.
W uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że: jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Lokal mieszkalny będzie wykorzystywany na cele działalności gospodarczej w całości. Wnioskodawca zawarł umowę o budowę lokalu mieszkalnego z Deweloperem. Całość lokalu została nabyta do majątku objętego ustawową małżeńską wspólnością majątkową. W chwili nabycia, lokal został przekazany w tzw. stanie deweloperskim. Do chwili podpisania aktu notarialnego wnioskodawca otrzymał faktury: na zakup lokalu mieszkalnego, 2 miejsc postojowych, samodzielne pomieszczenie gospodarcze. Zarówno lokal jak i miejsca postojowe oraz pomieszczenie gospodarcze będą w całości wykorzystywane do działalności gospodarczej.
Wnioskodawca zatrudnia czterech pracowników, którzy wykonują prace w zakresie deratyzacji, dezynsekcji i dezynfekcji na terenie całego kraju.
Przy wykonywaniu swoich obowiązków pracownicy wykorzystują sprzęt oraz samochody służbowe. Miejsca postojowe oraz pomieszczenie gospodarcze będą więc niezbędne do parkowania i przechowywania samochodów oraz sprzętu służbowego. Faktury Vat, które Wnioskodawca otrzymał były wystawione na Wnioskodawcę. Akt notarialny został podpisany w dniu 26 stycznia 2015 roku przez Wnioskodawcę i żonę Wnioskodawcy.
W związku z zaistniałym stanem faktycznym zadano następujące pytania ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z dnia 16 kwietnia 2015 r.
Czy podatek naliczony w fakturach sprzedaży lokalu, 2 miejsc postojowych oraz pomieszczenia gospodarczego wystawionych na imię i nazwisko Wnioskodawcy do daty podpisania aktu notarialnego będzie podlegał odliczeniu w całości, po wcześniejszym skorygowaniu nazwy nabywcy, zgodnie z danymi zawartymi w zgłoszeniu VAT-R...
Czy podatek naliczony w fakturach wystawionych przez wykonawcę robót budowlanych będzie podlegał odliczeniu w całości...
Zdaniem Wnioskodawcy ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku z dnia 16 kwietnia 2015 r :
Odpowiedź na oba postawione pytania jest pozytywna, ponieważ zakup lokalu, 2 miejsc postojowych i pomieszczenia gospodarczego, w tym również ich wykończenie będzie pozostawało w bezpośrednim i ścisłym związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie będą wykorzystywane na żadne inne cele niż czynności opodatkowane.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U, z 2011 r, Nr 177, poz. 1054 , z póź. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ( czynny podatnik Vat), przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust, 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124, dokumentujących wydatki na zakup i adaptację lokalu, pomieszczenia gospodarczego i miejsc postojowych, pozostających w związku z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług oraz niepodlegających temu podatkowi.
Ponadto art. 88 ust, 3a pkt 2 ustawy nie daje podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem VAT, zakres działalności wykonywanej nie obejmuje czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, co tym samym powinno umożliwiać pomniejszenie podatku należnego o podatek naliczony w związku z zakupem lokalu, pomieszczenia gospodarczego i miejsc postojowych.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z kolei stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, lokal mieszkalny będzie wykorzystywany na cele działalności gospodarczej w całości. Wnioskodawca zawarł umowę o budowę lokalu mieszkalnego z Deweloperem. W chwili nabycia, lokal został przekazany w tzw. stanie deweloperskim. Wykończenie będzie pozostawało w bezpośrednim i ścisłym związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie będzie wykorzystywane na żadne inne cele niż czynności opodatkowane. Do chwili podpisania aktu notarialnego wnioskodawca otrzymał faktury: na zakup lokalu mieszkalnego, 2 miejsc postojowych, samodzielne pomieszczenie gospodarcze. Zarówno lokal jak i miejsca postojowe oraz pomieszczenie gospodarcze będą w całości wykorzystywane do działalności gospodarczej.
Wnioskodawca zatrudnia czterech pracowników, którzy wykonują prace w zakresie deratyzacji, dezynsekcji i dezynfekcji na terenie całego kraju. Przy wykonywaniu swoich obowiązków pracownicy wykorzystują sprzęt oraz samochody służbowe. Miejsca postojowe oraz pomieszczenie gospodarcze będą więc niezbędne do parkowania i przechowywania samochodów oraz sprzętu służbowego.
W oparciu o przedstawiony przez Wnioskodawcę stan faktyczny oraz przepisy prawne mające w tym zakresie zastosowanie należy uznać, że Wnioskodawca wykorzystując lokal mieszkalny, 2 miejsca postojowe,oraz samodzielne pomieszczenie gospodarcze w całości na cele działalności gospodarczej, będąc czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług ma prawo do odliczenia całości podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust 1. ustawy, Wnioskodawcy przysługuje również prawo odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych przez wykonawcę robót budowlanych dotyczących ww. nieruchomości w pełnym zakresie.
ILPB1/415-1365/14-2/TW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokale > IPPP1/4512-229/15-4/RK