Source: http://www.sgk.gofin.pl/11,2546,135106,potracenia-z-wynagrodzenia.html
Timestamp: 2014-10-01 05:57:29+00:00
Document Index: 80246965

Matched Legal Cases: ['art. 87', 'art. 87', 'art. 88', 'art. 91', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 921', 'art. 773', 'art. 87', 'art. 80', 'art. 921', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 91', 'art. 871', 'art. 91']

Potr�cenia z wynagrodzenia - www.sgk.gofin.pl
�roda, 1 pa�dziernika 2014 r.
Ostatnia aktualizacja: 1.10.2014 r., godz. 07:17 Ilo�� wizyt w ci�gu ostatnich 30 dni - 337.382	LOGOWANIE
Aktualnie jeste�: Dodatek do Ubezpiecze� i Prawa Pracy » Nr 11 z dnia 10.06.2011 » Potr�cenia z wynagrodzenia
2014 2013 2012 2011 2010 nr 19 z dnia 1.10.2014nr 18 z dnia 10.09.2014nr 17 z dnia 1.09.2014nr 16 z dnia 10.08.2014nr 15 z dnia 1.08.2014nr 14 z dnia 10.07.2014nr 13 z dnia 1.07.2014nr 12 z dnia 10.06.2014nr 11 z dnia 1.06.2014nr 10 z dnia 10.05.2014nr 9 z dnia 1.05.2014nr 8 z dnia 10.04.2014nr 7 z dnia 1.04.2014nr 6 z dnia 10.03.2014nr 5 z dnia 1.03.2014nr 4 z dnia 10.02.2014nr 3 z dnia 1.02.2014nr 2 z dnia 10.01.2014nr 1 z dnia 1.01.2014	Dodatki do czasopisma
Wynagrodzenia i inne �wiadczenia ze stosunku pracy
Dodatek nr 11 do Ubezpiecze� i Prawa Pracy nr 12 z dnia 10.06.2011
Artyku� pochodzi z dodatku:Wynagrodzenia i inne �wiadczenia ze stosunku pracyDodatek nr 11 do Ubezpiecze� i Prawa Pracy nr 12 z dnia 10.06.2011	www.sgk.gofin.pl
XII.OCHRONA WYNAGRODZENIA
Potr�cenia z wynagrodzeniaI) Dopuszczalno�� i granice potr�ce� Z wynagrodzenia za prac� - po odliczeniu sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od os�b fizycznych - podlegaj� potr�ceniu nale�no�ci okre�lone w art. 87 � 1 K.p. S� to: sumy egzekwowane na mocy tytu��w wykonawczych na zaspokojenie �wiadcze� alimentacyjnych, sumy egzekwowane na mocy tytu��w wykonawczych na pokrycie nale�no�ci innych ni� �wiadczenia alimentacyjne, zaliczki pieni�ne udzielone pracownikowi, kary pieni�ne z odpowiedzialno�ci porz�dkowej. Ponadto z wynagrodzenia za prac� odlicza si�, w pe�nej wysoko�ci, kwoty wyp�acone w poprzednim terminie p�atno�ci, je�eli z uwagi na absencj� w pracy pracownik nie zachowa� do nich prawa (art. 87 � 7 K.p.). Uwaga! Powy�sza regulacja nie dotyczy wynagrodzenia nadp�aconego z powodu b��du pracodawcy. Problematyka ta by�a przedmiotem rozwa�a� G��wnego Inspektoratu Pracy (znak pisma: GPP-110-4560-43/09/PE/RP). Zdaniem organu, je�eli pracownik nie wyra�a zgody na zwrot nadp�aconej z powodu omy�ki pracodawcy kwoty wynagrodzenia, pracodawcy pozostaje jedynie wyst�pienie na drog� s�dow� z roszczeniem o jej zwrot na podstawie przepis�w Kodeksu cywilnego o bezpodstawnym wzbogaceniu. Dalsze post�powanie w tej sprawie jest natomiast uzale�nione od rozstrzygni�cia sprawy przez s�d. Pracodawca jest obowi�zany dokonywa� potr�ce� na zaspokojenie nale�no�ci alimentacyjnych - przy zachowaniu wszystkich obowi�zuj�cych w tym przedmiocie zasad - tak�e bez post�powania egzekucyjnego. Wierzyciel musi jednak poprze� sw�j wniosek w powy�szej sprawie tytu�em wykonawczym (art. 88 K.p.). Wyst�puj� tu jednak pewne ograniczenia. Pracodawca nie mo�e dokonywa� przedmiotowych potr�ce�, je�eli: �wiadczenia alimentacyjne maj� by� potr�cane na rzecz kilku wierzycieli, a dost�pna (okre�lona w dalszej cz�ci) kwota, kt�ra mo�e by� potr�cona, nie wystarcza na pe�ne pokrycie wszystkich nale�no�ci alimentacyjnych, wynagrodzenie za prac� jest ju� zaj�te w trybie egzekucji s�dowej lub administracyjnej. Inne potr�cenia mog� by� dokonywane pod warunkiem uzyskania pisemnej zgody pracownika (art. 91 � 1 K.p.). Zgoda pracownika w formie innej ni� pisemna jest niewa�na (por. wyrok S�du Najwy�szego z dnia 1 pa�dziernika 1998 r., sygn. akt I PKN 366/98, OSNP 1999/21/684). Potr�ce� dokonuje si� w granicach okre�lonych w art. 87 � 3 i 4 K.p. W miesi�cu, w kt�rym wyp�acane s� sk�adniki wynagrodzenia za okresy d�u�sze ni� 1 miesi�c, dokonuje si� potr�ce� od ��cznej kwoty wynagrodzenia, uwzgl�dniaj�cej te sk�adniki (art. 87 � 8 K.p.). Departament Prawa Pracy Ministerstwa Pracy i Polityki Spo�ecznej w pi�mie z dnia 14 grudnia 2007 r. wyrazi� stanowisko, �e w przypadku wyp�aty w tym samym miesi�cu obok wynagrodzenia za prac� �wiadcze� z innego tytu�u prawnego (np. odprawy emerytalnej), zasady i warunki dokonywania potr�ce� maj� zastosowanie do ka�dego z tych �wiadcze� odr�bnie. Jak wyja�nia Ministerstwo: "(...) Orzecznictwo S�du Najwy�szego przyjmuje szerokie rozumienie poj�cia wynagrodzenie za prac� dla cel�w ochrony przed potr�ceniami ze strony pracodawcy. Obejmuje ono tak�e odprawy emerytalne. W wyroku z 17 lutego 2004 r. (I PK 217/03, OSNP z 2004 r., nr 24, poz. 419) S�d Najwy�szy stwierdzi�, �e odprawa emerytalna (art. 921 k.p.) oraz nagroda jubileuszowa (art. 773 � 3 pkt 3 k.p.) podlegaj� ochronie przed potr�ceniami (art. 87 k.p.) jak wynagrodzenie za prac�. Wynagrodzenie za prac� oraz odprawa emerytalna stanowi� jednak dwa odr�bne �wiadczenia ze stosunku pracy przys�uguj�ce z dw�ch r�nych tytu��w prawnych (wynagrodzenie - art. 80 k.p., odprawa emerytalna - art. 921 k.p.). Zatem, zdaniem departamentu, przewidziane w art. 87 i 871 k.p. zasady i warunki dokonywania potr�ce� z wynagrodzenia za prac� maj� zastosowanie do ka�dego z tych �wiadcze� odr�bnie." Przyk�ad
Wynagrodzenie pracownika zosta�o zaj�te na poczet po�yczki bankowej. Pracownik w maju br., kt�ry w zwi�zku z przej�ciem na emerytur� by� jego ostatnim miesi�cem pracy otrzyma� wynagrodzenie za prac� oraz odpraw� emerytaln�. Pracodawca zastosowa� rozwi�zanie rekomendowane przez resort pracy i ustali� kwot� potr�cenia od tych �wiadcze� odr�bnie. Do ka�dego z nich zastosowa� tak�e ograniczenie w postaci kwoty wolnej. II) �wiadczenia alimentacyjne Sumy egzekwowane na mocy tytu��w wykonawczych na zaspokojenie �wiadcze� alimentacyjnych charakteryzuje nie tylko priorytetowa ranga w�r�d innych potr�ce�, ale tak�e dopuszczalna - stosunkowo wysoka - warto�� potr�cenia. Egzekucja �wiadcze� alimentacyjnych upowa�nia do potr�cenia 3/5 wynagrodzenia po odliczeniu sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne i zaliczki na podatek dochodowy od os�b fizycznych. Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisu art. 87 � 1 K.p. - odliczeniu podlegaj� wy��cznie sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne oraz zaliczka na podatek dochodowy od os�b fizycznych. Zdaniem Departamentu Prawa Pracy Ministerstwa Pracy i Polityki Spo�ecznej (pismo z dnia 16 pa�dziernika 2007 r.), obowi�zkowe odliczenia, o kt�rych mowa w art. 87 K.p., obejmuj� jednak tak�e sk�adk� na ubezpieczenie zdrowotne. Departament motywuje swoje stanowisko faktem bezpo�redniego finansowania przez pracownika cz�ci sk�adki zdrowotnej (w wysoko�ci 1,25% podstawy wymiaru), a tym samym zmniejszenia o t� kwot� nale�nego wynagrodzenia. Wa�ne: W przypadku potr�cenia nale�no�ci alimentacyjnych ustawodawca nie przewidzia� kwoty wolnej. Przyk�ad
Pracownik, kt�rego wynagrodzenie zosta�o zaj�te na poczet nale�no�ci alimentacyjnych, jest wynagradzany wed�ug sta�ej stawki miesi�cznej w wysoko�ci 3.000 z�. Ma prawo do podstawowych koszt�w uzyskania przychod�w (111,25 z�), ponadto wskaza� zak�ad pracy jako w�a�ciwy do zastosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek (46,33 z�). Wysoko�� potr�cenia na poczet zad�u�enia alimentacyjnego wynosi 1.294,03 z�, co wynika z wyliczenia: 1) sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne finansowane przez pracownika: emerytalna: 3.000 z� x 9,76% = 292,80 z�, rentowe: 3.000 z� x 1,5% = 45 z�, chorobowa: 3.000 z� x 2,45% = 73,50 z�, ��cznie: 292,80 z� + 45 z� + 73,50 z� = 411,30 z�; 2) sk�adka zdrowotna: do pobrania: (3.000 z� - 411,30 z�) x 9% = 232,98 z�,
zmniejszaj�ca zaliczk� na podatek: (3.000 z� - 411,30 z�) x 7,75% = 200,62 z�; 3) zaliczka na podatek dochodowy od os�b fizycznych: podstawa opodatkowania: 3.000 z� - (111,25 z� + 411,30 z�) = 2.477,45 z�, po zaokr�gleniu 2.477 z�;
zaliczka przed odliczeniem sk�adki zdrowotnej: 2.477 z� x 18% - 46,33 z� = 399,53 z�;
zaliczka po odliczeniu sk�adki zdrowotnej: 399,53 z� - 200,62 z� = 198,91 z�, po zaokr�gleniu 199 z�; 4) wyliczenie kwoty potr�cenia: 3/5 x [3.000 z� - (411,30 z� + 232,98 z� + 199 z�)] = 1.294,03 z�. �wiadczenia alimentacyjne korzystaj� z kolejnego przywileju. Ot� nagroda z zak�adowego funduszu nagr�d, dodatkowe wynagrodzenie roczne oraz nale�no�ci przys�uguj�ce pracownikowi z tytu�u udzia�u w zysku lub nadwy�ce bilansowej podlegaj� egzekucji na zaspokojenie �wiadcze� alimentacyjnych w pe�nej wysoko�ci (art. 87 � 5 K.p.). Natomiast odprawa emerytalna oraz nagroda jubileuszowa podlegaj� ochronie przed potr�ceniami jak wynagrodzenie za prac�. Takiej samej ochronie podlega odprawa z tytu�u zwolnienia z pracy z przyczyn niedotycz�cych pracownika (por. wyroki S�du Najwy�szego z dnia 17 lutego 2004 r. sygn. akt I PK 217/03, OSNP 2004/24/419 oraz z dnia 14 listopada 1996 r., sygn. akt I PKN 3/96, OSNP 1997/11/193). III) Inne nale�no�ci Potr�cenie sum egzekwowanych na mocy tytu��w wykonawczych na zaspokojenie �wiadcze� innych ni� alimentacyjne, a tak�e nierozliczonych zaliczek pieni�nych mo�e wynosi� 1/2 wynagrodzenia po odliczeniach sk�adkowo-podatkowych. Z pierwsze�stwa korzystaj� potr�cenia sum egzekwowanych na mocy tytu�u egzekucyjnego. Zaliczka powinna by� potr�cana w drugiej kolejno�ci i mo�e by� pobrana z wynagrodzenia, je�li nie spowoduje to przekroczenia dopuszczalnej wielko�ci potr�ce�. Wa�ne: Zaliczki pieni�ne udzielone pracownikowi, o kt�rych mowa wy�ej, s� to kwoty wyp�acone do rozliczenia si� (np. w celu zakupu materia��w biurowych). Powo�ane przepisy nie dotycz� wyp�aconej zaliczkowo - przed terminem p�atno�ci - cz�ci wynagrodzenia za prac�. W ostatniej kolejno�ci potr�ca si� kary pieni�ne z tytu�u odpowiedzialno�ci porz�dkowej pracownik�w. Kara za jedno przekroczenie lub za jeden dzie� nieobecno�ci nieusprawiedliwionej nie mo�e przekracza� jednodniowego wynagrodzenia pracownika. Warto�� t� oblicza si� wed�ug zasad obowi�zuj�cych przy ustalaniu ekwiwalentu pieni�nego za urlop wypoczynkowy, z zastosowaniem wsp�czynnika obowi�zuj�cego dla danego roku kalendarzowego (� 2 i 2a rozporz�dzenia o wynagrodzeniu). ��cznie kary pieni�ne nie mog� przewy�sza� dziesi�tej cz�ci wynagrodzenia przypadaj�cego pracownikowi do wyp�aty, po dokonaniu potr�ce� sum egzekwowanych na mocy tytu��w wykonawczych oraz zaliczek pieni�nych. Suma potr�ce� na poczet �wiadcze� niealimentacyjnych i zaliczek pieni�nych nie mo�e przekracza� po�owy wynagrodzenia, a ��cznie z potr�ceniami nale�no�ci alimentacyjnych trzech pi�tych wynagrodzenia. Tak stanowi art. 87 � 4 K.p. Nale�no�ci inne ni� wymienione powy�ej mog� by� potr�cane z wynagrodzenia pracownika wy��cznie na podstawie pisemnej zgody zainteresowanego (art. 91 K.p.). Wielko�� potr�cenia wymienionych nale�no�ci nie zosta�a przez ustawodawc� uwarunkowana wysoko�ci� uzyskanego w danym miesi�cu wynagrodzenia - tak jak ma to miejsce w przypadku nale�no�ci pobieranych z wynagrodzenia bez zgody pracownika. Tak�e w tym wypadku wyst�puje jednak kwota wolna od potr�ce�, kt�ra nie mo�e by� naruszona nawet na wyra�ne ��danie pracownika. IV) Kwota wolna Niezale�nie od ogranicze�, o kt�rych mowa wy�ej, ustawodawca przewidzia� w wi�kszo�ci przypadk�w kwot� woln� od potr�ce�. Gwarantuje ona - zw�aszcza najni�ej zarabiaj�cym - zachowanie pewnego minimum bytowego. Jak ju� sygnalizowali�my, powy�sze nie dotyczy jedynie nale�no�ci alimentacyjnych. W pozosta�ych przypadkach wolna od potr�ce� jest kwota wynagrodzenia za prac� w wysoko�ci: minimalnego wynagrodzenia za prac�, przys�uguj�cego pracownikom zatrudnionym w pe�nym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od os�b fizycznych - przy potr�caniu sum egzekwowanych na mocy tytu��w wykonawczych na pokrycie nale�no�ci innych ni� �wiadczenia alimentacyjne, 75% wymienionego wynagrodzenia - przy potr�caniu zaliczek pieni�nych, 90% wymienionego wynagrodzenia - przy potr�caniu kar pieni�nych, a w razie potr�ce� dokonywanych na podstawie pisemnej zgody pracownika: minimalnego wynagrodzenia za prac�, o kt�rym mowa wy�ej - przy potr�caniu nale�no�ci na rzecz pracodawcy, 80% tej kwoty - przy potr�caniu innych nale�no�ci (art. 871 � 1 i art. 91 � 2 K.p.). Przepisy Kodeksu pracy reguluj�ce kwestie zwi�zane z wysoko�ci� kwoty wolnej od potr�ce� nie przewiduj� odliczania sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne, jednak bior�c pod uwag� stanowisko Departamentu Prawa Pracy MPiPS (patrz pkt II), dotycz�ce ustalenia dopuszczalnej kwoty potr�cenia, tak�e w przypadku kwoty wolnej od potr�ce� nale�y odliczy� sk�adk� zdrowotn�. Przyk�ad
Dla pracownika zatrudnionego w pe�nym wymiarze czasu pracy, kt�remu przys�uguj� podstawowe koszty uzyskania przychod�w (111,25 z�), a pracodawca jest uprawniony do zmniejszania zaliczek na podatek dochodowy o kwot� zmniejszaj�c� podatek (46,33 z�) kwota wolna od potr�ce� w wysoko�ci wyj�ciowej wynosi 1.032,34 z�, zgodnie z wyliczeniem: 1) sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne finansowane przez pracownika: emerytalna: 1.386 z� x 9,76% = 135,27 z�, rentowa: 1.386 z� x 1,5% = 20,79 z�, chorobowa: 1.386 z� x 2,45% = 33,96 z�, ��cznie: 135,27 z� + 20,79 z� + 33,96 z� = 190,02 z�; 2) sk�adka zdrowotna: do pobrania: (1.386 z� - 190,02 z�) x 9% = 107,64 z�,
zmniejszaj�ca zaliczk� na podatek: (1.386 z� - 190,02 z�) x 7,75% = 92,69 z�; 3) zaliczka na podatek dochodowy od os�b fizycznych: podstawa opodatkowania: 1.386 z� - (111,25 z� + 190,02 z�) = 1.084,73 z�, po zaokr�gleniu 1.085 z�,
zaliczka przed odliczeniem sk�adki zdrowotnej: 1.085 z� x 18% - 46,33 z� = 148,97 z�,
zaliczka po odliczeniu sk�adki zdrowotnej: 148,97 z� - 92,69 z� = 56,28 z�, po zaokr�gleniu 56 z�; 4) kwota wolna: 1.386 z� - (190,02 z� + 107,64 z� + 56 z�) = 1.032,34 z�. Obliczaj�c kwot� woln� dla pozosta�ych trzech najcz�ciej spotykanych przypadk�w, nale�y dokona� analogicznych czynno�ci jak w przyk�adzie powy�ej, z uwzgl�dnieniem zmian dotycz�cych wysoko�ci koszt�w uzyskania przychod�w (podstawowych - 111,25 z� lub podwy�szonych 139,06 z�) oraz zastosowania b�d� nie kwoty zmniejszaj�cej podatek (46,33 z�). W bie��cym roku kwota wolna (po odliczeniach sk�adkowo-podatkowych) b�d�ca r�wnowarto�ci� minimalnego wynagrodzenia za prac� wynosi: przy zastosowaniu podstawowych koszt�w i bez stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek przy zastosowaniu podwy�szonych koszt�w i kwoty zmniejszaj�cej podatek przy zastosowaniu podwy�szonych koszt�w i bez stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek 985,34 z� 1.037,34 z� 990,34 z� Z kolei dla potr�ce� innych ni� egzekucyjne kwota wolna wynosi: przy zastosowaniu podstawowych koszt�w i kwoty zmniejszaj�cej podatek przy zastosowaniu podstawowych koszt�w i bez stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek przy zastosowaniu podwy�szonych koszt�w i kwoty zmniejszaj�cej podatek przy zastosowaniu podwy�szonych koszt�w i bez stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek 75% wynagrodzenia minimalnego 774,26 z� 739,01 z� 778,01 z� 742,76 z� 90% wynagrodzenia minimalnego 929,11 z� 886,81 z� 933,61 z� 891,31 z� 80% wynagrodzenia minimalnego 825,87 z� 788,27 z� 829,87 z� 792,27 z� Wa�ne: Kwota wolna ulega obni�eniu proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy pracownika. Potwierdza to tak�e G��wny Inspektorat Pracy (znak pisma: GPP-416-4560-327/08/PE), wskazuj�c, i� zakaz swobodnego dysponowania przez pracownika cz�ci� wynagrodzenia dla pracownika zatrudnionego w niepe�nym wymiarze odnosi si� do kwoty proporcjonalnej. Dokonuj�c ustalenia kwoty wolnej od potr�ce� dla niepe�noetatowca w pierwszej kolejno�ci ustala si� wysoko�� minimalnego wynagrodzenia za prac� stosownie do wymiaru czasu pracy pracownika, a nast�pnie odlicza sk�adki i podatek. W bie��cym roku kwota wolna od potr�ce� przy potr�caniu sum egzekwowanych na mocy tytu��w wykonawczych na pokrycie nale�no�ci innych ni� �wiadczenia alimentacyjne (r�wnowarto�� minimalnego wynagrodzenia po odliczeniach sk�adkowo-podatkowych) dla zatrudnionego na cz�� etatu wynosi przyk�adowo: wymiar czasu pracy wynagrodzenie (z�) przy zastosowaniu podstawowych koszt�w i kwoty zmniejszaj�cej podatek (z�) przy zastosowaniu podstawowych koszt�w i bez stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek (z�) przy zastosowaniu podwy�szonych koszt�w i kwoty zmniejszaj�cej podatek (z�) przy zastosowaniu podwy�szonych koszt�w i bez stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek (z�) 3/4 1.039,50 790,25 744,25 795,25 749,25 1/2 693,00 556,65 503,16 561,69 508,16 1/3 462,00 393,33 341,78 398,19 346,78 1/4 346,50 298,99 261,08 298,99 266,08 G��wny Inspektor Pracy zaj�� tak�e stanowisko w sprawie kwoty wolnej w przypadku pracownika niepe�noetatowego w razie potr�ce� tzw. dobrowolnych (znak pisma: GPP-364-4560-8-1/11/PE/RP). Zdaniem GIP kwota ta analogicznie jak w przypadku potr�ce� niewymagaj�cych zgody pracownika powinna by� proporcjonalnie pomniejszana. Z kolei w pierwszym roku pracy zdaniem Departamentu Prawnego G��wnego Inspektoratu Pracy (znak pisma: GPP-416-4560-465/07/PE) kwot� woln� ustala si� na podstawie minimalnego wynagrodzenia przys�uguj�cego takiemu pracownikowi, tj. w 2011 r. 1.108,80 z� (80% x 1.386 z�). Uwaga! Kwota wolna od potr�ce� powinna by� obliczana na podstawie minimalnego wynagrodzenia obowi�zuj�cego w danym roku niezale�nie od tego za jaki okres wyp�acane jest �wiadczenie podlegaj�ce potr�ceniu. Obowi�zuje tu data dokonywania wyp�aty. Takie stanowisko w tej sprawie prezentuje G��wny Inspektorat Pracy (znak pisma: GPP-364-4560-3-1/11/PE/RP).