Source: https://codfiscal.net/20276/opanaf-522012-modelul-si-continutul-unor-formulare-privind-impozitul-pe-venit-titlul-iii-din-codul-fiscal-legea-5712003
Timestamp: 2019-04-22 14:31:16+00:00
Document Index: 7025784

Matched Legal Cases: ['in casu', 'in casu', 'in casu', 'in casu', 'in casu', 'in casu']

OpANAF 52/2012 - Modelul si continutul unor formulare privind Impozitul pe venit | CodFiscal.net - Finante Fiscal Conta
OPANAF 52/2012 – Modelul si continutul unor formulare privind Impozitul pe venit (titlul III) din Codul fiscal (Legea 571/2003)
ORDIN nr. 52/2012 din 20 Ianuarie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal (OPANAF 52/2012 ACTUALIZAT)
Modificat/completat de ORDINUL nr. 476 din 22 aprilie 2013;
Modificat/completat de ORDINUL nr. 184 din 13 februarie 2013;
Modificat/completat de ORDINUL nr. 24 din 12 ianuarie 2013;
Modificat/completat de ORDINUL nr. 1.913 din 6 decembrie 2012;
Modificat/completat de ORDINUL nr. 647 din 4 mai 2012;
2012-01-30 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 72 din 30 Ianuarie 2012
2012-01-06 – Proiect, referat aprobare
ORDIN nr. 52/2012 din 20 Ianuarie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
– art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
– art. 66, 81–84, 86, 90, 93 si art. 95 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
– art. 5 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
a) 200 „Declaratie privind veniturile realizate din Romania“, cod 14.13.01.13 si „Anexa nr. ………. la Declaratia privind veniturile realizate din Romania“;
b) 201 „Declaratie privind veniturile realizate din strainatate“, cod 14.13.01.13/7;
c) 204 „Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“, cod 14.13.01.13/2i;
d) 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“, cod 14.13.01.13/1;
e) 220 „Declaratie privind venitul estimat/norma de venit“, cod 14.13.01.13/3p;
f) 221 „Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit“, cod 14.13.01.13/9;
g) 222 „Declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate“, cod 14.13.01.13/5i;
h) 223 „Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“, cod 14.13.01.13/1i;
i) 224 „Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania“, cod 14.13.01.13/5;
j) 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ“, cod 14.13.04.13;
k) 250 „Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele fizice“, cod 14.13.02.13/a;
l) 251 „Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice“, cod 14.13.02.13/5a;
m) 260 „Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit“, cod 14.13.02.13/3a si „Anexa la Decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit“;
n) „Fisa capacitatii de cazare“, cod 14.13.01.13/3p.
(2) Formularele prevazute la alin. (1) lit. a)–j) se completeaza si se depun conform instructiunilor prevazute in anexa nr. 2.
(1) Formularele prevazute la art. 1 alin. (1) lit. a)–d) si lit. j)–l) se utilizeaza pentru declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2011 si definitivarea impozitului anual.
(2) Formularele prevazute la art. 1 alin. (1) lit. e)–i), lit. m) si n) se utilizeaza pentru declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2012 si stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit.
DECLARATIE 200 privind veniturile realizate din Romania
DECLARATIE 201 privind veniturile realizate din strainatate
DECLARATIE ANUALA DE VENIT 204 pentru asocierile fara personalitate juridica si entitasi supuse regimului transparentei fiscale
DECLARATIE INFORMATIVA 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit
DECLARATIE 220 PRIVIND VENITUL ESTIMAT/NORMA DE VENIT
DECLARATIE 221 privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit
DECLARATIE 222 informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate
DECLARATIE 223 privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale
DECLARATIE 224 privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice Romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania
DECLARATIE 230 cerere privind distanta sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALA 250
DECIZIE DE IMPUNERE ANUALA 251
DECIZIE DE IMPUNERE 260
ANEXA Nr. 2 INSTRUCTIUNI privind completarea si depunerea formularului 200 „Declaratie privind veniturile realizate din Romania“ cod 14.13.01.13
1.5. operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
1.1.1. venituri comerciale – din fapte de comert, prestari de servicii, altele decat cele din profesii libere, practicarea unei meserii, inclusiv din activitati adiacente, precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;
Persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate, in conditiile legii, in categoria venituri din activitati independente, bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de raportare.
1.1.2. venituri din profesii libere – din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii;
1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectuala – brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.
1.1.4. În cazul societatii civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
– venituri obtinute de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual.
1.1.9. În cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie.
1.2.1. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza declaratia pentru fiecare sursa devenit.
1.2.2. În cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
În cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului, se au in vedere dispozitiile Codului fiscal, dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si normele privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare.
Declaratia se depune de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
În cazul operatiunilor de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, la completarea formularului se au in vedere dispozitiile Codului fiscal, si ale Hotararii Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
– ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative pana la termenul prevazut de lege, situatie in care se va inscrie „X“ in casuta special prevazuta in formular in acest scop.
– venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare;
– copia se pastreaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul acestuia.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei vor completa in mod corespunzator numarului de surse sau categorii de venituri realizate, cap. II „Date privind veniturile realizate, pe surse si categorii de venit“, in formularul „Anexa nr. ………. la Declaratia privind veniturile realizate din Romania“, care se ataseaza la declaratia privind veniturile realizate.
1. Categoria de venit – se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz.
2. Determinarea venitului net – se bifeaza casuta corespunzatoare modului de determinare a venitului net: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza de norma de venit, dupa caz.
3. Forma de organizare – se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
Casuta „Individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica.
Casuta „Entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
Casuta „Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
4. Obiectul principal de activitate – se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta
Sediul – se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. În cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta – se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor. Se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Închiriere/Arendare – se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
– se elimina din text cuvantul „inchiriere“ sau „arendare“, in functie de natura contractului incheiat intre parti;
– se inscriu numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
7, 8. Data inceperii/incetarii activitatii – se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
B. DATE PRIVIND VENITUL/CASTIGUL NET ANUAL
1. VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE: activitati comerciale, profesii libere si drepturi de proprietate intelectuala.
a) ACTIVITATE DESFASURATA ÎN MOD INDIVIDUAL
a.1. În cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri, determinate in sistem real, din activitati comerciale, din exercitarea unei profesii libere, precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente
rd. 1. Venit brut – se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile – se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.
rd. 3. Venit net anual – se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului – se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala – se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
a.2. În cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit
Se completeaza de catre contribuabilii care desfasoara activitati independente, impuse pe baza de norme de venit care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii.
rd. 3. Venit net anual – se inscrie suma reprezentand norma de venit corespunzatoare perioadei lucrate, comunicata de organul fiscal.
a.3. În cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala
Se completeaza, fie pe baza datelor din evidenta contabila, de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de platitorii de venit, de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
a.3.1. În cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla
rd. 2. Cheltuieli deductibile – se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv contributiile sociale obligatorii platite.
rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului – se inscrie partea din venitul net pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa.
a.3.2. În cazul persoanelor fizice care determina venitul net din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
rd. 1. Venit brut – se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, din toate sursele, in anul de raportare.
rd. 2. Cheltuieli deductibile – se inscrie valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite, potrivit legii.
– Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectuala aferente operelor de arta monumentala
În vederea determinarii cheltuielilor deductibile, se procedeaza astfel:
– se determina cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25% asupra venitului brut;
– se determina cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite, potrivit legii.
– Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, altele decat cele aferente operelor de arta monumentala:
– se determina cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 20% asupra venitului brut;
– se determina cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite.
a.3.3. În cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune, veniturilor din exercitarea dreptului de suita, veniturilor reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata
rd. 2. Cheltuieli deductibile – se inscrie suma totala platita organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi.
b) ACTIVITATE DESFASURATA ÎNTR-O FORMA DE ASOCIERE
b.1. În cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza:
rd. 3. Venit net anual – se preia suma inscrisa in col. 5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“, reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala – se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul prevazut la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“, reprezentand pierderea fiscala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita asociatului, conform contractului de asociere.
b.2. În cazul asocierilor constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane, care nu dau nastere unei persoane juridice:
Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual.
rd. 1. Venit brut – se inscrie suma reprezentand venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se preia suma inscrisa in col. 5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“.
rd. 2. Cheltuieli deductibile – se inscrie suma reprezentand contributiile sociale obligatorii platite de asociatii persoane fizice.
rd. 3. Venit net anual – se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si contributiile sociale obligatorii platite, respectiv dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2.
rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului – se preia suma de la rd. 3.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala – se inscrie suma reprezentand pierderea realizata de persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, determinata cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“.
Declaratia se completeaza pe baza contractului incheiat intre parti de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza datelor din evidenta contabila de persoanele fizice care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real.
rd. 1. Venit brut – se inscrie suma reprezentand chiria/arenda prevazuta in contractul incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
În venitul brut se includ si eventualele daune platite potrivit unor clauze contractuale, in cazul rezilierii contractelor inainte de termen.
Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
În situatia in care chiria/arenda reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
În situatia in care arenda se achita in natura, evaluarea in lei a acesteia se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, conform Codului fiscal.
În cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real se inscrie totalitatea veniturilor incasate ca urmare a cedarii folosintei bunului, pe baza datelor din evidenta contabila.
rd. 2. Cheltuieli deductibile – se inscrie, dupa caz:
– suma reprezentand cheltuielile deductibile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, in cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla;
– suma rezultata prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului, in cazul contribuabililor care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierderea neta anuala – se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
3. VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINA ÎN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA ÎN PARTIDA SIMPLA
b) ACTIVITATE DESFASURATA ÎNTR-O FORMA DE ASOCIERE ÎNTRE PERSOANE FIZICE, CARE NU DA NASTERE UNEI PERSOANE JURIDICE
4. CASTIGURI/PIERDERI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECAT PARTILE SOCIALE SI VALORILE MOBILIARE ÎN CAZUL SOCIETATILOR ÎNCHISE
rd. 4. Castig net anual – se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala – se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
5. CASTIGURI/PIERDERI DIN OPERATIUNI DE VANZARE-CUMPARARE DE VALUTA LA TERMEN, PE BAZA DE CONTRACT, PRECUM SI ORICE ALTE OPERATIUNI SIMILARE, ALTELE DECAT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE TRANZACTIONATE PE PIETE AUTORIZATE SI SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE
Se completeaza de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
rd. 4. Castig net anual – se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala – se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
La declaratie se anexeaza documente justificative, eliberate de platitorii de venit, privind tranzactiile efectuate din care sa rezulte castigul net/pierderea neta declarat/declarata, precum si impozitul calculat si retinut ca plata anticipata pentru anul fiscal de raportare.
III. DESTINATIA SUMEI REPREZENTAND PANA LA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET/CASTIGUL NET ANUAL IMPOZABIL
Se completeaza de catre contribuabilii care au efectuat, in cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli pentru acordarea de burse private, conform legii si solicita restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul net anual impozabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult, potrivit art. 84 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
Contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente/activitati agricole, impusi pe baza de norma de venit si/sau din cedarea folosintei bunurilor, care nu au obligatia depunerii declaratiei, au efectuat, in cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli cu burse private si solicita restituirea acestora si/sau opteaza pentru virarea unei sume in contul unei entitati nonprofit sau unei unitati de cult, completeaza prezenta sectiune din formular, potrivit instructiunilor de mai jos.
2. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult – casuta se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume de pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul net anual impozabil pentru sustinerea unei entitati nonprofit sau unitati de cult, conform art. 84 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
Suma – se completeaza cu suma solicitata de contribuabil a fi girata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult.
În situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va completa rubrica „Suma“, caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform legii.
Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, cu datele de identificare a imputernicitului.
privind completarea si depunerea formularului 201 „Declaratie privind veniturile realizate din strainatate“
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, (Codul fiscal) , care realizeaza venituri din strainatate, impozabile in Romania, ca urmare a desfasurarii unor activitati in strainatate, cum ar fi: venituri din profesii libere, venituri din activitati comerciale, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, castiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract si alte operatiuni similare, alte venituri din investitii, venituri din pensii, precum si alte venituri impozabile potrivit titlului III din Codul fiscal.
2. Veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice in anul fiscal de raportare, precum si impozitul aferent platit in strainatate, exprimate in unitati monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.
3. Declaratia se depune si de persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si de persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau de un sediu permanent in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania), in cazul in care acelasi venit din salarii a fost supus impunerii atat in Romania, cat si in strainatate.
3.1. În cazul in care acelasi venit din salarii este supus impunerii, atat in Romania, cat si in strainatate, statului strain revenindu-i dreptul de impunere potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu respectivul stat, regularizarea impozitului datorat de rezidentul roman se realizeaza de organul fiscal competent din Romania, la cererea contribuabilului, prin completarea corespunzatoare a declaratiei.
3.2. În vederea regularizarii impozitului, contribuabilii care au fost impusi pentru aceleasi venituri obtinute din salarii, atat in Romania, cat si in alt stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, vor depune impreuna cu declaratia certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul, precum si urmatoarele documente justificative, potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
3.3. Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern.
4. Veniturile se declara pentru fiecare tara-sursa a veniturilor si pentru fiecare categorie de venit realizat.
– ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, prin completarea unei declaratii rectificative, situatie in care se va inscrie „X“ in casuta special prevazuta in formular in acest scop.
6. Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, (Codul de procedura fiscala ), inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular, in doua exemplare:
7. Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire.
Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.
La adresa – se inscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala – se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
Banca, Cont bancar (IBAN) – se inscriu denumirea bancii si codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
1. Statul in care s-a realizat venitul – se completeaza denumirea tarii in care contribuabilul a realizat venitul declarat.
2. Categoria de venit – se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat.
Pentru transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, declaratia se depune de contribuabilii mostenitori in situatia in care succesiunea nu este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifand, in acest caz, casuta „Cu titlu de mostenire“.
3, 4. Data inceperii/incetarii activitatii – se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de raportare.
rd. 1. Venit – se inscrie suma (in lei) reprezentand venitul realizat din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare, reprezentand baza de calcul pentru stabilirea impozitului.
În cazul salariului platit din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate se inscrie suma (in lei) aferenta perioadei de detasare in strainatate reprezentand salariul platit de angajatorul din Romania, conform fisei fiscale intocmite de acesta.
rd. 2. Pierdere fiscala – se inscrie suma (in lei) reprezentand pierderea fiscala realizata din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare.
rd. 3. Impozit pe venit platit in strainatate – se inscrie suma (in lei) reprezentand impozitul pe venit efectiv platit in strainatate.
Se completeaza de catre contribuabilii care, pentru acelasi venit si in decursul aceleiasi perioade impozabile, sunt supusi impozitului pe venit, atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate, in vederea calcularii si acordarii creditului fiscal extern de catre organul fiscal.
b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit in mod direct de persoana fizica sau de imputernicitul acesteia ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv;
c) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 41 din Codul fiscal.
Rubrica se completeaza si de contribuabilii care realizeaza un venit si care, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, este impus in celalalt stat si respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri „metoda scutirii“. Acest venit este scutit de impozit in Romania daca se anexeaza documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate.
rd. 4. Impozit pe veniturile din salarii, retinut de angajatorul rezident in Romania, pentru activitatea desfasurata in strainatate – se inscrie suma reprezentand impozit pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate, retinut de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau de un sediu permanent in Romania.
Rubrica de la rd. 4 se completeaza numai de catre persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si persoanele fizice care indeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau de un sediu permanent in Romania, in cazul in care acelasi venit din salarii este supus impunerii atat in Romania, cat si in strainatate.
Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor din Codul de procedura fiscala.
de completare a formularului 204 „Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“
cod 14.13.01.13/21
1. Declaratia se completeaza si se depune pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice, sau pentru asocierile constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane cu statut de microintreprindere, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, in cadrul carora se realizeaza venituri din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, sau din activitati agricole, pentru care venitul net se determina in sistem real.
2. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual.
3. Declaratia se depune si in cazul persoanelor fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica – societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
În cazul societatii civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica – societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente.
4. Declaratia se depune de catre asociatul desemnat prin contract sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, pana la data de 15 martie a anului urmator celui de raportare.
5. Ori de cate ori se constata erori in declaratia depusa anterior, se completeaza si se depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie „X“ in casuta prevazuta in acest scop.
6. Declaratia se completeaza inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute in formular, in doua exemplare:
– originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este inregistrata in evidenta fiscala;
– copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia.
7. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.
Declaratia se pune gratuit la dispozitia asociatului care raspunde de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, la solicitarea acestuia.
Se completeaza denumirea asocierii si adresa domiciliului fiscal al asocierii.
Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala athbuit asocierii. În cazul in care asocierea este platitoare de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul „RO“.
II. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA
rd. 1. Categoria de venit – se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit, dupa caz: comerciale, profesii libere, activitati agricole, alte venituri, dupa caz.
rd. 2. Forma de organizare – se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica, entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii.
Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau/si in cadrul unei asocieri constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane cu statut de microintreprindere, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica.
Casuta „Entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
rd. 3. Numar asociati – se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere.
rd. 4. Obiectul principal de activitate – se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
rd. 5. Sediul – se completeaza adresa sediului asocierii sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
În cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
rd. 6. Contractul de asociere – se inscriu numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
rd. 7. Documentul de autorizare – se inscriu numarul si data eliberarii documentului de autorizare care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, precum si organul emitent.
rd. 8, 9. Data inceperii/incetarii activitatii – se inscrie data inceperii si incetarii activitatii, conform contractului de asociere.
Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila condusa pentru asociere. În cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, veniturile si cheltuielile se cumuleaza.
rd. 1. Venit brut – se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare din activitatile desfasurate de asociere atat din activitatea de baza, cat si din cele adiacente acesteia.
rd. 3. Venit net – se inscrie diferenta dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2.
rd. 4. Pierdere fiscala – se inscrie diferenta dintre cheltuielile aferente deductibile si venitul brut, daca venitul brut este mai mic decat cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 2 si suma inscrisa la rd. 1.
Se completeaza datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice.
Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala a responsabilului asocierii.
V. DISTRIBUTIA VENITULUI NET/PIERDERII PE ASOCIATI – TABEL:
col. 1. Nume si prenume asociat – se completeaza cu numele si prenumele asociatilor, conform contractului de asociere.
col. 2. Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala – se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui asociat sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
col. 3. Domiciliu – se inscrie adresa domiciliului fiscal.
col. 4. Cota de distribuire a venitului net/pierderii la nivelul asocierii – se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului de asociere.
col. 5. Venit net distribuit – se inscrie venitul net distribuit fiecarui asociat, conform contractului de asociere.
col. 6. Pierdere distribuita – se inscrie pierderea distribuita fiecarui asociat, conform contractului de asociere.
privind completarea si depunerea formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, conform titlului III din Codul fiscal.
– platitori de venituri din activitati agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal si pentru care nu s-a retinut impozit in conformitate cu prevederile Ordinului ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea si plata impozitului pe veniturile banesti din agricultura realizate prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
2. În cazul in care, in cursul anului, la nivelul aceluiasi platitor, au fost efectuate plati privind mai multe tipuri de venituri, din cadrul categoriilor de venituri, se completeaza un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit platit prevazut la sectiunea III „Date privind natura veniturilor“ se genereaza in acelasi formular, la sectiunea IV „Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“, cate un tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare prevazute la col. 1–7, pe beneficiari de venit.
3. Declaratia se depune la organul fiscal la care platitorii de venituri sunt inregistrati in evidenta fiscala, pana in ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat.
4. Ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie „X“ in casuta prevazuta in acest scop.
Declaratia rectificativa va cuprinde pe tipuri de venit numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.
În cazul in care, declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate eronat in declaratia initiala, in tabelul de la sectiunea IV „Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“, generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4–7 se va inscrie cifra „0“ (zero).
5. Platitorii de venituri au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu respectarea structurii de date prevazuta in anexa nr. 3 la ordin.
Suportul magnetic sau optic va fi insotit de situatia centralizatoare prevazuta la sectiunea II „Date recapitulative“, pe suport hartie, semnata si stampilata, potrivit legii.
6. Completarea declaratiei se face cu ajutorul programului de asistenta, care este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
I. DATE DE IDENTIFICARE A PLATITORULUI DE VENIT
La adresa se inscrie adresa domiciliului fiscal al platitorului de venit.
Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala a platitorului de venit. În cazul in care acesta este platitor de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul „RO“.
Tabelul se genereaza cu ajutorul programului de asistenta si reprezinta situatia centralizatoare a datelor declarate, pe tipuri de venit.
Col. 2–6 se completeaza cumulat, pe tipuri de venit.
Situatia „Date recapitulative“ se listeaza dupa completarea formularului, in doua exemplare:
– originalul se depune la organul fiscal, pe suport hartie, semnat si stampilat, impreuna cu formatul electronic al declaratiei;
g) venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica, microintreprindere;
h) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare;
Casuta „Venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica, microintreprindere“ (lit. g) se bifeaza in cazul venitului realizat de persoanele fizice, dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, si care este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente.
Casuta „Castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise“ (lit. i) se bifeaza in cazul castigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru care beneficiarul de venit are obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale.
În cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se au in vedere dispozitiile Codului fiscal, Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si normele privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital din transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare.
Casuta „Venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare“ (lit. h) se bifeaza in cazul castigului rezultat din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionale pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
Casuta „Castiguri din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale“ (lit. l) se bifeaza in cazul castigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale, pentru care impozitul retinut de platitorul de venit este final, potrivit legii.
Casuta „Venituri din activitati agricole“ (lit. p) se bifeaza in cazul veniturilor din activitati agricole realizate de persoanele fizice din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal.
IV. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL RETINUT LA SURSA SI CASTIGURILE/PIERDERILE REALIZATE, PE BENEFICIARI DE VENIT
Col. 1 – se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit in parte, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice pentru care platitorul de venit a retinut impozit la sursa si/sau a efectuat plata veniturilor
Col. 2 – se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
Col. 3 – se completeaza, dupa caz, „Plata anticipata“ sau „Impozit final“, corespunzator regimului de impozitare aplicabil veniturilor platite.
Rubrica se completeaza cu sintagma „Plata anticipata“ in situatia in care impozitul retinut de platitorii de venituri reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual pe venit.
Rubrica se completeaza cu sintagma „Impozit final“ in situatia in care impozitul retinut de platitorii de venituri este final.
În cazul veniturilor de la lit. a)–h), de la sectiunea III „Date privind natura veniturilor“, pentru care impozitul retinut la sursa reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual, potrivit Codului fiscal, platitorii de venituri completeaza rubrica cu sintagma „Plata anticipata“.
În cazul in care, pentru veniturilor de la lit. a)–f), de la sectiunea III „Date privind natura veniturilor“, contribuabilii au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal, platitorii de venituri completeaza rubrica cu sintagma „Impozit final“.
În cazul veniturilor de la lit. j)–r) de la sectiunea III „Date privind natura veniturilor“ pentru care impozitul retinut la sursa este final, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal, platitorii de venituri completeaza rubrica cu sintagma „Impozit final“.
Col. 4 – se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit, in anul de raportare.
a) castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
Se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor inregistrate de fiecare beneficiar de venit, in anul de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
b) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare.
Se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor inregistrate de fiecare beneficiar de venit, in anul de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare.
Col. 5 – se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor realizate de persoanele fizice, in anul de raportare.
a) transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
Se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare persoana fizica, in anul de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare.
Se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare persoana fizica, in anul de raportare, din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare.
Col. 6 – se inscrie baza de calcul a impozitului, reprezentand totalul venitului impozabil/castigului realizat de fiecare beneficiar de venit, intr-un an fiscal. Nu se completeaza pentru operatiunile privind transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
În cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, venitul cuvenit persoanei fizice se stabileste potrivit legislatiei privind impozitul pe venitul microintreprinderilor.
Rubrica nu se completeaza de catre intermediari, societatile de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru care nu exista obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
Col. 7 – se inscrie suma reprezentand totalul impozitului pe venit/castig calculat si retinut in cursul anului, pentru fiecare beneficiar de venit.
În cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, microintreprinderi care nu genereaza o persoana juridica, se inscrie suma reprezentand impozitul pe venit calculat si retinut pentru fiecare asociat, persoana fizica, fiind aplicabile regulile privind metodologia de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor.
Pentru castigurile/pierderile realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise sau venituri din activitati agricole si pentru care nu s-a retinut impozit potrivit legii, la col. 7 „Impozit retinut“ se inscrie cifra „0“ (zero).
de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat/norma de venit“
1.3. activitati agricole impuse in sistem real.
Formularul se utilizeaza pentru declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, precum si pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net.
În cazul in care formularul se utilizeaza pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, se bifeaza casuta de la pct. 2 „Optiune privind modificarea modului de determinare a venitului net“ de la sectiunea II lit. A, concomitent cu casuta de la pct. 3 „Determinarea venitului net“, corespunzatoare situatiei contribuabilului.
În aceasta situatie, declaratia se depune, dupa caz, in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului, sau pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent.
1.1.1. Declaratia se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, din activitati desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.
În cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
În categoria veniturilor din activitati independente, pentru care exista obligatia depunerii declaratiei, se cuprind:
– venituri comerciale;
Contribuabilii care realizeaza numai veniturile prevazute la art. 52 din Codul fiscal, pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri sau care au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu au obligatia depunerii declaratiei.
1.1.2. Declaratia se depune la urmatoarele termene, de catre:
– contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;
– contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de cele din anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat.
Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse depun cate o declaratie pentru fiecare sursa de venit si categorie de venit.
1.1.3. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
1.2.1. Cedarea folosintei bunurilor
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar de pana la 5 contracte de inchiriere, inclusiv bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor“ si casuta „Sub 5 contracte, inclusiv“ de la sectiunea a II-a lit. A, pct. 1 „Categoria de venit“.
Declaratia se depune la urmatoarele termene de catre:
– contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia la organul fiscal competent;
– contribuabilii care determina venitul net in sistem real care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat.
În situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza si depune cate o declaratie, corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
Contribuabilii care obtin venituri din arenda completeaza declaratia numai in situatia in care au optat pentru modificarea modului de determinare a venitului net.
1.2.2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente
Declaratia se depune de catre contribuabilii care la sfarsitul anului precedent celui de impunere realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independente.
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor“ si casuta „Peste 5 contracte“ de la sectiunea a II-a lit. A pct. 1 „Categoria de venit“.
În cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente, la completarea si depunerea formularului se au in vedere dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si alte prevederi legale in materie.
1.2.3. Venituri din inchiriere in scop turistic
Declaratia se completeaza pentru fiecare an fiscal de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice.
La declaratie se anexeaza formularul „Fisa capacitatii de cazare“, completata corespunzator situatiei contribuabilului, in vederea stabilirii de catre organul fiscal competent a impozitului anual datorat.
Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, precum si contribuabilii care depasesc, in cursul anului, numarul de 5 camere de inchiriat bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor“ si casuta „În scop turistic“ de la sectiunea a II-a lit. A pct. 1 „Categoria de venit“ si mentioneaza numarul de camere de inchiriat in scop turistic, pentru anul in curs, situate in locuinte proprietate personala.
În situatia in care in cursul anului se depaseste numarul camerelor inchiriate (peste 5) se va depune un nou formular, in care se bifeaza casuta „Sistem real“ de la sectiunea a II-a lit. A pct. 3.
– contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, depun declaratia, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 31 ianuarie, pentru anul in curs;
– contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, impusi pe baza normelor de venit, si care, in cursul anului fiscal, depasesc numarul de 5 camere de inchiriat, de la data depasirii si pana la sfarsitul anului fiscal, au obligatia determinarii venitului net in sistem real potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati independente si depun declaratia in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
1.3. Activitati agricole impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla
Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solare special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, precum si din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si din altele asemenea, realizate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
Declaratia se depune la urmatoarele termene de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, dupa cum urmeaza:
– in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal;
Contribuabilii depun cate o declaratie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate in a carei raza teritoriala se afla terenul.
În cazul in care in raza teritoriala a aceleiasi localitati se afla mai multe terenuri, se va depune o singura declaratie de impunere.
Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.
2.1. Declaratia se completeaza in doua exemplare:
a) organut fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
2.2. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.
Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular.
II. DATE PRIVIND VENITURILE ESTIMATE, PE SURSE SI CATEGORII DE VENIT
1. Categoria de venit – se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuala, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, dupa caz.
2. Optiune privind modificarea modului de determinare a venitului net – se bifeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor sau activitati agricole care opteaza pentru modificarea modului de determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli ori norma de venit.
Contribuabilii care opteaza pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifeaza casuta „Optiune privind modificarea modului de determinare a venitului net“ de la pct. 2 si indica sistemul de impunere pentru care s-a optat, prin bifarea casutei corespunzatoare de la pct. 3 „Determinarea venitului net“: „sistem real“, „cote forfetare de cheltuieli“ sau „norma de venit“, dupa caz.
3. Determinarea venitului net – se bifeaza casuta corespunzatoare, in functie de modul de determinare a venitului net: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norma de venit.
4. Forma de organizare – se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual, asociere fara personalitate juridica, entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii.
Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
Casuta „Entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
Casuta „Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza de contribuabili in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, in conditiile continuarii activitatii.
5. Obiectul principal de activitate – se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de contribuabil, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
6. Sediul – se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
În cazul in care activitatea se desfasoara in mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta – se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata. De exemplu:
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/inchiriere/arendare – se inscrie numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta potrivit legii si data emiterii acestuia.
– se inscriu numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti, si data inregistrarii acestuia.
Punctul 7 nu se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv.
8, 9. Data inceperii/incetarii activitatii – se completeaza de catre contribuabilii care isi incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal.
Rubricile de la pct. 8 si 9 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv, precum si contribuabilii care depasesc, in cursul anului, numarul de 5 camere de inchiriat, inscriu data privind inceperea, respectiv data privind incetarea activitatii.
B. DATE PRIVIND VENITUL ESTIMAT
1. VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE: activitati comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuala, determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
a.1. În cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati comerciale, din exercitarea unei profesii libere, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere si/sau drepturi de proprietate intelectuala determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla
rd. 1. Venit brut estimat – se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate – se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
rd. 3. Venit net estimat – se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
a.2. În cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit
Contribuabilii care desfasoara activitati independente, in mod individual, impusi pe baza de norme de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea B „Date privind venitul estimat“.
Se bifeaza casuta „Norma de venit“ de la cap. II „Date privind veniturile estimate, pe surse si categorii de venit“, pct. 3 „Determinarea venitului net“.
b.1. În cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla
În cazul contribuabililor care desfasoara activitati independente in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau in cadrul unei entitati supuse regimului transparentei fiscale, se completeaza numai rd. 3 „Venit net estimat“ din declaratie, dupa cum urmeaza:
rd. 3. Venit net estimat – se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului „Distributia venitului net estimat pe asociati“ din „Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“, de la randul corespunzator contribuabilului.
b.2. În cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit
Contribuabilii care desfasoara activitati independente, impuse pe baza de norme de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea B „Date privind venitul estimat“.
a) Cedarea folosintei bunurilor
rd. 1. Venit brut estimat – se inscrie chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate – se inscrie, dupa caz:
– in situatia persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net in sistem real si conduc evidenta contabila in partida simpla se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat.
– in cazul contribuabililor care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli se inscrie suma rezultata prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
rd. 3. Venit net estimat – se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele inscrise la rd. 1 si datele inscrise la rd. 2.
b) Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente
rd. 1. Venit brut estimat – se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal de impunere de catre contribuabili.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate – se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal de impunere in vederea realizarii venitului brut estimat.
c) Venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv
c.1. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv, impuse pe baza de norma de venit
Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic, impuse pe baza de norma de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea B „Date privind venitul estimat“.
c.2. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere, inclusiv, determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla
rd. 1. Venit brut estimat – se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate – se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate – se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
În cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, impuse in sistem real, se completeaza numai rd. 3. „Venit net estimat“ din declaratie, dupa cum urmeaza:
rd. 3. Venit net estimat – se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului „Distributia venitului net estimat pe asociati“ din „Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale“, randul corespunzator contribuabilului.
Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
de completare a formularului 221 „Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit“
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solare special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute in formular.
2. Declaratia se depune la organul fiscal competent la termenele prevazute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
3. Ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va insene „X“ in casuta prevazuta in acest scop.
4. În cazul realizarii de venit din mai multe surse, se depune o singura declaratie in care se mentioneaza fiecare sursa de realizare a venitului. Sursa de venit este reprezentata de localitatea in raza careia se afla situat terenul sau terenurile, dupa caz.
5. Declaratia se completeaza in doua exemplare:
6. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului.
II. Date privind activitatea desfasurata pe surse devenit
Date privind activitatea desfasurata: se completeaza cate un tabel pentru fiecare sursa de venit.
Localitatea pe raza careia se afla terenul (terenurile): se inscrie unitatea administrativ-teritoriala in raza careia se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti.
Data inceperii activitatii/Data incetarii activitatii: se inscrie data prevazuta pentru inceperea/incetarea activitatii.
Suprafete de teren: se inscrie, in randul corespunzator activitatii desfasurate, numarul de ari aferent fiecarei suprafete (parcele) de teren cultivate, situate in raza teritoriala a localitatii.
Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare se indeplinesc de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu datele de identificare a imputernicitului.
de completare a formularului 222 „Declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate“
cod 14.13.01.13/51
Declaratia se completeaza de catre persoanele juridice, fizice sau orice alta entitate la care isi desfasoara activitatea persoanele fizice, care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate.
În categoria persoanelor care au obligatia sa depuna declaratia informativa sunt cuprinse: reprezentantele din Romania ale unor firme, asociatii, fundatii sau organizatii cu sediul in strainatate, organizatii si organisme internationale care functioneaza in Romania etc.
Pentru fiecare contribuabil care obtine venituri sub forma de salarii din strainatate pentru activitatea desfasurata in Romania se completeaza si se depune cate o declaratie.
– originalul se depune la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul;
– copia se pastreaza de catre persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul
Declaratia se pune gratuit la dispozitia persoanelor fizice sau juridice mentionate, la solicitarea acestora.
I. Date referitoare la locul desfasurarii activitatii in Romania
Cod de identificare fiscala – se completeaza, dupa caz, daca persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul este inregistrata fiscal si are atribuit cod de identificare fiscala, conform legislatiei romane.
La adresa se completeaza adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul isi desfasoara activitatea.
II. Date de identificare a persoanei fizice
La adresa se completeaza adresa domiciliului fiscal.
III. Date privind situatia persoanei fizice
rd. 1. Documentul care reglementeaza raportul de munca – se inscriu numarul si data documentului in baza caruia contribuabilul isi desfasoara activitatea.
rd. 2. Data inceperii activitatii – se completeaza in cazul unui raport de munca nou, inscriindu-se data inceperii activitatii prevazute in documentul care reglementeaza raportul de munca.
rd. 3. Data incetarii activitatii – se completeaza in cazul incetarii raportului de munca, inscriindu-se data incetarii activitatii prevazute in documentul care reglementeaza raportul de munca.
rd. 4. Casuta prevazuta in formular se bifeaza de catre misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si de reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa desfasoare activitate in Romania, la care isi desfasoara activitatea persoanele fizice si care opteaza ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii.
de completare a formularului 223 „Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale“
1. Declaratia se completeaza in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente – comerciale si profesii libere, inclusiv din activitati adiacente, precum si din activitati agricole.
Declaratia se depune si in cazul persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica – societate profesionala cu raspundere limitata (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
2. Asocierile care obtin venituri de natura celor mai sus mentionate din mai multe surse depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa, respectiv pentru fiecare categorie de venit.
3. Declaratia se completeaza de catre asociatul desemnat prin contract sa raspunda de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice.
Declaratia se depune pentru:
– asocierile care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;
– asocierile care, in anul anterior, au realizat pierderi si cele care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cele care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de cele din anul fiscal anterior, odata cu declaratia anuala de venit.
4. Declaratia nu se depune pentru:
– asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice in cadrul carora se realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri;
– asocierile constituite intre persoane fizice si persoane juridice, care nu dau nastere unei persoane juridice, care realizeaza venituri din activitati independente.
5. Declaratia se completeaza inscriindu-se cu majuscule, citet si corect datele prevazute in formular, in doua exemplare:
6. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.
I. Datele de identificare a asocierii
Se completeaza: denumirea asocierii si adresa domiciliului fiscal a asocierii.
Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala atribuit asocierii fara personalitate juridica.
rd. 1. Categoria de venit – se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venituri care urmeaza a se realiza in anul fiscal de impunere.
rd. 2. Forma de organizare – se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica sau entitati care aplica regimul transparentei fiscale.
Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
Casuta „Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza de contribuabili in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, in conditiile continuarii activitatii.
rd. 3. Determinarea venitului net – se bifeaza casuta corespunzatoare in functie de modul de determinare a venitului net: in sistem real sau pe norma de venit.
rd. 4. Numar asociati – se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere.
rd. 5. Obiectul principal de activitate – se inscrie obiectul principal de activitate prevazut in autorizatie sau in contractul de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
rd. 6. Sediul – se completeaza adresa sediului acesteia sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz. În cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
rd. 7. Contractul de asociere – se inscrie numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
rd. 8. Documentul de autorizare – se inscriu numarul si data eliberarii documentului de autorizare care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, precum si organul emitent.
rd. 9, rd. 10. Data inceperii/incetarii activitatii – se inscrie data inceperii si incetarii activitatii, conform contractului de asociere.
Se completeaza pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
1. Venit brut estimat – se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza de catre asociere in anul fiscal in curs.
2. Cheltuieli deductibile estimate – se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs in vederea realizarii venitului brut estimat.
3. Venit net estimat – se inscrie suma reprezentand venitul net estimat a se realiza in anul fiscal in curs, determinata ca diferenta intre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile estimate, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2.
V. Tabelul „Distributia venitului net estimat pe asociati“
col. 1. Nume si prenume asociat – se inscriu numele si prenumele asociatilor, conform contractului de asociere.
col. 2. Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala – se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui asociat sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
col. 3. Domiciliul – se completeaza adresa domiciliului fiscal.
col. 4. Cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii – se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului de asociere.
col. 5. Venit net estimat distribuit – se inscrie, pentru fiecare asociat, suma venitului net estimat a se realiza in anul fiscal in curs, conform contractului de asociere.
rd. Total – se inscrie suma obtinuta prin cumularea venitului net estimat, distribuit pe asociati. Suma astfel calculata va fi egala cu cea inscrisa la rd. 3 „Venit net estimat“ de la cap. III „Venit estimat“.
În cazul asocierilor pentru care venitul net din activitati comerciale se determina pe baza normelor de venit se completeaza numai datele de identificare a asociatilor (col. 1–3) si cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii, corespunzatoare fiecarui asociat (col. 4).
de completare a formularului 224 „Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania“
1. Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania.
– lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care s-a realizat venitul;
– ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative, situatie in care se inscrie „X“ in casuta special prevazuta in acest scop.
3. Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre reprezentantii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular, in doua exemplare:
4. Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii.
În cazul in care optiunea este formulata si comunicata organului fiscal competent, beneficiarii de venituri nu mai au obligatia depunerii formularului 224.
Documentul care reglementeaza raportul de munca – se inscriu numarul si data documentului incheiat cu angajatorul, in baza caruia contribuabilul isi desfasoara activitatea.
Perioada de activitate – se inscrie perioada de activitate prevazuta in documentul care reglementeaza raportul de munca.
rd. 1. Venit brut – se inscrie suma veniturilor in bani si/sau in natura realizate de contribuabil in luna de raportare.
rd. 2. Contributii sociale datorate potrivit legii – se inscrie suma totala a contributiilor obligatorii datorate de contribuabil in luna de raportare potrivit legii si platite.
rd. 3. Venitul net – se calculeaza ca diferenta intre venitul brut si suma totala a contributiilor sociale datorate, potrivit legii (rd. 1–rd. 2).
rd. 4. Deduceri – se inscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului in luna de raportare, potrivit legii, stabilite pe baza documentelor justificative care atesta dreptul de deducere. Se completeaza numai de catre persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.
rd. 5. Cotizatia sindicala platita – se inscrie suma reprezentand cotizatia sindicala platita in luna de raportare.
rd. 6. Contributiile la fondurile de pensii facultative – se inscrie suma reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu depaseasca echivalentul in lei a 400 de euro;
rd. 7. Venit baza de calcul:
– pentru functia de baza: se inscrie suma calculata prin scaderea deducerilor personale (rd. 4), a cotizatiei sindicale platite (rd. 5) si a contributiilor la fondurile de pensii facultative (rd, 6) din venitul net (rd. 3);
– in celelalte cazuri: se preia suma inscrisa la rd. 3.
rd. 8. Impozit lunar datorat – se inscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului baza de calcul (rd. 7).
rd. 9. Impozit anual datorat – se inscrie suma impozitului anual calculata prin insumarea impozitului lunar datorat de contribuabil in luna de raportare, potrivit legii.
Acest rand se va completa in declaratia depusa pentru luna decembrie, respectiv luna in care contribuabilul si-a incetat raportul contractual de munca, dupa caz.
Rubricile de la rd. 4, rd. 5 si rd. 6 se completeaza numai la functia de baza.
Cod de identificare fiscala – se inscrie codul de identificare fiscala a reprezentantului fiscal.
de completare a formularului 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ“
– opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau a unitatilor de cult;
– anual, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului.
II. Deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza
Denumire institutie de credit – se inscrie denumirea bancii de economisire si creditare in domeniul locativ cu care a fost incheiat contractul de economisire-creditare, potrivit legislatiei in materie.
Suma platita – se inscrie suma platita de contribuabil reprezentand cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit legii.
Documente anexate – se mentioneaza documentele privind contractul de economisire-creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ, privind plata sumelor reprezentand cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ etc.
Documentele se prezinta in original si in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul. În cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexeaza in copie.
III. Destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual, potrivit art. 57 alin. (4) din Legea nr. 571/2003
1. Bursa privata: casuta se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private in conformitate cu Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile si completarile ulterioare.
Contractul privind acordarea bursei private si documentele ce atesta plata bursei se prezinta in original si in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul, in cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexeaza in copie.
2. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult – casuta se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume de pana la 2% din impozitul anual pentru sustinerea unei entitati no n profit sau unitati de cult.
Daca suma solicitata a se vira catre entitatea nonprofit/unitatea de cult cumulata cu suma platita pentru bursa privata depaseste plafonul de 2% din impozitul anual, suma totala luata in calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul anului de raportare cu bursa privata.
pentru transmiterea pe cale electronica a formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“,
Formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“ se depune in format electronic, pe suport magnetic sau optic, insotit de situatia centralizatoare prevazuta la sectiunea a II-a „Date recapitulative“, in format hartie.
Formatul electronic se poate obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale teritoriale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Informatiile din declaratia informativa 205 vor fi transmise intr-un fisier format text ASCII, in care fiecare inregistrare (linie) se termina cu „carriage return“ si „linefeed“. Separatorul dintre campuri va fi virgula.
Fisierul text contine doua tipuri de inregistrari:
Prima inregistrare va contine informatiile:
1 – an fiscal N(4)
2 – stare declaratie (1 – initiala/2 – rectificativa) N(1)
3 – codul de identificare fiscala a platitorului de venit N(13)
4 – total castig N(15)
5 – total pierdere N(15)
6 – camp de rezerva N(15)
7 – camp de rezerva N(15)
8 – total baza de calcul a impozitului N(15)
9 – total impozit retinut N(15)
Urmatoarele inregistrari vor contine informatiile:
1 – tip de venit (nomenclator) N(2)
2 – natura impozit (1 – anticipat/2 – final) N(1)
3 – CNP/NIF N(13)
4 – castig N(15)
5 – pierdere N(15)
8 – baza de calcul a impozitului N(15)
9 – impozit retinut N(15)
Lista veniturilor cu regim de retinere la sursa:
01 a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
02 b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
03 c) venituri obtinute in baza unui contract de agent;
04 d) venituri obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial;
05 e) venituri din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
06 f) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil;
07 g) venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica;
08 h) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare;
09 i) castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
10 j) venituri din dividende;
11 k) venituri din dobanzi;
12 l) castiguri din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale;
13 m) venituri din lichidarea persoanei juridice;
14 n) venituri din premii si jocuri de noroc;
15 o) venituri din pensii;
16 p) venituri din activitati agricole;
17 r) venituri din alte surse.
Numele fisierului text este format astfel: D205_aaaa_I/R_cif.txt, unde:
aaaa – anul inregistrarii venitului (> = 2011)
I/R – precizari privind starea declaratiei (I–initiala/R–rectificativa)
cif – codul de identificare fiscala
Exemplul 1 (initiala):
Fisierul cu numele D205_2011_I_2222.txt, unde:
aaaa = 2010, I – declaratie initiala, cif = 2222 si
– prima inregistrare
2011,1,2222,t4,t5,,,t8,t9
– urmatoarele inregistrari
01,2,1111111111126,v4,v5,,,v8,v9
Exemplul 2 (rectificativa):
Fisierul cu numele D205_2011_R_2222.txt, unde:
aaaa = 2010, R – declaratie rectificativa, cif = 2222 si
2011,2,2222,t4,t5,,,t8,t9
01,2,1111111111126,0,0,,,0,0 (stergere)
02,2,1111111111126,v4,v5,,,v8,v9 (adaugare)
a) Denumire: „Declaratie privind veniturile realizate din Romania (formularul 200)“
6. Se utilizeaza la declararea veniturilor si cheltuielilor efectiv realizate din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si/sau activitati agricole determinate in sistem real pe fiecare categorie si sursa de realizare a venitului, precum si la declararea castigurilor nete/pierderilor realizate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, castiguri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni de acest gen.
– copia, la contribuabil;
b) Denumire: „Anexa nr. ………. la Declaratia privind veniturile realizate din Romania“
4. Se utilizeaza, daca este cazul, de catre persoanele fizice care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit, in completarea formularului 200 „Declaratie privind veniturile realizate din Romania“.
5. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau de imputernicitul acestuia, dupa caz.
– originalul, la organul fiscal definit prin prezentul ordin, impreuna cu formularul 200 „Declaratie privind veniturile realizate din Romania“;
7. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului.
c) Denumire: „Declaratie privind veniturile din strainatate (formularul 201)“
6. Se utilizeaza la declararea veniturilor si pierderilor realizate din strainatate.
d) Denumire: „Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale (formularul 204)“
6. Se utilizeaza la declararea veniturilor si cheltuielilor efectiv realizate in cadrul asocierii.
7. Se intocmeste in doua exemplare de asociatul desemnat.
– copia, la asociere;
9. Se arhiveaza la dosarul asocierii.
e) Denumire: „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit (formularul 205)“
1. Cod: 14.13.01.13/1
2. Format: declaratia se depune in format electronic, pe suport magnetic sau optic, cu respectarea structurii de date prevazute in anexa nr. 3 la ordin.
3. Caracteristici de tiparire: se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare cu ajutorul programului de asistenta.
4. Se utilizeaza la declararea impozitului retinut prin stopaj la sursa si a castigurilor/pierderilor realizate, pe beneficiari de venit.
5. Se intocmeste in doua exemplare de platitorul de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului;
– un exemplar, pe suport magnetic sau optic, insotit de situatia centralizatoare „Date recapitulative“, in format hartie, la organul fiscal definit prin ordin;
– un exemplar, la platitorul de venit.
f) Denumire: „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ (formularul 230)“
6. Se utilizeaza:
– de catre contribuabilii care au realizat venituri din salarii si asimilate salariilor si care au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii si solicita restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult;
– de catre contribuabilii care solicita deducerea din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, a cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ.
7. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil;
g) Denumire: „Declaratie privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220)“
– se tipareste pe o singura fata (seturi);
5. Se utilizeaza la declararea veniturilor si cheltuielilor estimate din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si/sau activitati agricole determinate in sistem real, venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente.
6. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau imputernicitul acestuia;
h) Denumire: „Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit (formularul 221)“
6. Se utilizeaza la declararea veniturilor din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit.
7. Se intocmeste in doua exemplare de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole sau de imputernicitii fiscali ai acestora.
i) Denumire: „Declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate (formularul 222)“
5. Se utilizeaza la furnizarea informatiilor referitoare la data inceperii si incetarii activitatii contribuabilului persoanelor fizice care desfasoara activitate in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate.
6. Se intocmeste in doua exemplare de persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul.
– copia, la persoana fizica sau juridica la care isi desfasoara activitatea contribuabilul.
j) Denumire: „Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice si entitati supuse regimului transparentei fiscale (formularul 223)“
1. Cod: 14.13.01.13/11
– se tipareste pe ambele fete (seturi);
5. Se utilizeaza la declararea veniturilor si a cheltuielilor estimate a se realiza de catre asocierile intre persoane fizice care nu dau nastere unei persoane juridice si entitatile supuse regimului transparentei fiscale.
6. Se intocmeste in doua exemplare de responsabilul desemnat al asocierii;
– copia, la asociere.
8. Se arhiveaza la dosarul asocierii.
k) Denumire: „Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania (formularul 224)“
3. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe o singura fata (seturi);
5. Se utilizeaza la declararea lunara a veniturilor sub forma de salarii din strainatate, obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania.
6. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau reprezentantul fiscal.
l) Denumire: „Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele fizice (formularul 250)“
– se tipareste pe o singura fata;
5. Se utilizeaza la stabilirea impozitului pe venitul net anual impozabil din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, impozitului pe castigul net anual din transferul titlurilor de valoare/din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, pe fiecare sursa de venit, si la stabilirea diferentelor de impozit anual de regularizat stabilite in plus/in minus.
6. Se intocmeste in doua exemplare de catre organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
6.1. organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
6.2. organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania, pentru urmatoarele categorii de venituri:
6.3. organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania, care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la pct. 6.2.
m) Denumirea: „Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice (formularul 251)“
5. Se utilizeaza la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile realizate din strainatate, pe surse si categorii de venit si la acordarea creditului fiscal extern.
6. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal contribuabilul;
– un exemplar, la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul fiscal;
– un exemplar, la contribuabil;
n) Denumire: „Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit (formularul 260)“ 1. Cod:14.13.02.13/3a
5. Se utilizeaza la stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit.
6. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
– un exemplar, la organul fiscal competent.
8. Se arhiveaza copia la dosarul contribuabilului.
o) Denumire: „Anexa la Decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit“
2. Caracteristici de tiparire:
4. Se utilizeaza la stabilirea normei de venit in cazul contribuabililor care desfasoara doua sau mai multe activitati comerciale impuse pe baza normelor de venit
5. Se intocmeste in doua exemplare de organul fiscal competent prevazut la lit. n).
6. Circula si se arhiveaza impreuna cu decizia de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit (formularul 260).
p) Denumire: „Fisa capacitatii de cazare“
– se tipareste pe o singura fata.
6. Se utilizeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv.
– originalul, impreuna cu „Declaratie privind venitul estimat/norma de venit“ (formularul 220), la organul fiscal definit prin ordin;
Articolul precedentOG 2/2012 – Modificarea si completarea Codului de procedură fiscala (OG 92/2003)
Articolul următorOMFP 74/2012 – Reglementarea unor aspecte privind rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fizice
Depunerea declarației 200 privind veniturile realizate în 2014 | CFNET - Finante Fiscal Conta 14 mai 2015 at 00:04
[…] art. 83 din Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, OPANAF nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Codul […]
GHID ANAF: Impozitarea veniturilor din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal - CFNET Finante Taxe 7 sept. 2014 at 15:56
[…] Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului şi conținutului unor formulare prevăzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. ↩ […]
ANAF: Modificarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la Titlul III din Codul fiscal | Proiect Ordin - CFNET Finante Taxe 11 dec. 2013 at 01:41
[…] a publicat pentru conssultare publica proiectul de Ordin pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 52/2012 modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind […]
Declararea şi plata contribuțiilor sociale de către persoanele fizice (activităţi independente, alte venituri, fără venituri) - GHID ANAF 2013 - CFNET Finante Taxe 10 iul. 2013 at 15:36
[…] preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 476/2013, privind modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. […]
Luni, 27 mai - ultima zi pentru depunerea declaraţiilor de venit pentru persoane fizice, direcţionarea 2 % - CFNET Finante Taxe 20 mai 2013 at 10:48
[…] – Declaraţiile privind veniturile realizate pentru fiecare categorie şi sursă de venit| Formular 200 pentru anul 2012, Formular 201 (străinătate) pentru anul 2012 Cine declară? Persoane fizicele care au realizat, venituri din activităţi independente, venituri din cedarea folosinţei bunurilor (fără arendare), venituri din activităţi agricole, câştiguri rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, operaţiuni de vânzare -cumpărare de valută la termen, pe bază de contract. | Baza legală: CF art.83, OPANAF 52/2012 […]
ANAF: Modificarea OPANAF 52/2012 – formulare privind Impozitul pe venit (proiect ordin) | CFNET - Finante Fiscal Conta 7 feb. 2013 at 07:46
[…] Administrare Fiscală a publicat pentru consultare publică proiectul de ordin pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.52/2012 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevãzute la Titlul III din Legea […]