Source: http://www4.rp.pl/artykul/857669-Kto-w-zeznaniu-PIT-nie-wpisuje-numeru-NIP.html
Timestamp: 2015-10-06 20:13:54+00:00
Document Index: 17346893

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 2', 'art. 132', 'art. 134', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 11', 'art. 3', 'art. 67', 'art. 5', 'art. 67', 'art. 81']

Kto w zeznaniu PIT nie wpisuje numeru NIP-Podatek dochodowy-rp.pl
Kto w zeznaniu PIT nie wpisuje numeru NIP
aktualizacja: 11.04.2012, 02:35
Osoby, kt�re nie prowadz� dzia�alno�ci gospodarczej i nie s� zarejestrowanymi podatnikami VAT, w deklaracjach podaj� PESEL. Taka zasada obowi�zuje przy rozliczaniu si� za 2011 r. Nie zawsze jednak �atwo zastosowa� j� w praktyce
Zdarza si� bowiem, �e w ubieg�ym roku podatnik prowadzi� firm�, ale ju� j� zlikwidowa�.
Mo�liwa jest te� sytuacja, �e sk�adaj�ca zeznanie osoba w 2011 r. nie by�a przedsi�biorc�, ale zosta�a nim na pocz�tku tego roku i dopiero pó�niej wype�ni�a PIT. Czy wtedy ma poda� w nim NIP czy PESEL?
Przepisy nie daj� jednoznacznej odpowiedzi.
Co mówi� przepisy
Zasady pos�ugiwania si� NIP i PESEL uregulowane s� w ustawie o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p�atników. Zgodnie z art. 2 ust. 1 osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemaj�ce osobowo�ci prawnej, które na podstawie odr�bnych ustaw s� podatnikami, podlegaj� obowi�zkowi ewidencyjnemu.
Obowi�zkowi ewidencyjnemu podlegaj� równie� inne podmioty, je�eli na podstawie odr�bnych ustaw s� podatnikami, oraz p�atnicy podatków (ust. 2).
Wed�ug art. 2 ust. 3 ustawy o PIT obowi�zkowi ewidencyjnemu podlegaj� tak�e podmioty b�d�ce, na podstawie odr�bnych ustaw, p�atnikami sk�adek ubezpieczeniowych.
Od tych regu� jest jeden wyj�tek. W my�l ust. 4 omawianego przepisu obowi�zkowi ewidencyjnemu nie podlegaj� podatnicy, którzy uzyskali numer identyfikacyjny na podstawie art. 132 ust. 5 (dotyczy firm zagranicznych �wiadcz�cych us�ugi elektroniczne osobom niepodlegaj�cym opodatkowaniu) oraz art. 134a ust. 4 (dotyczy firm zagranicznych wykonuj�cych us�ugi mi�dzynarodowego przewozu drogowego) ustawy o VAT.
- numer PESEL � w przypadku podatników b�d�cych osobami fizycznymi obj�tymi rejestrem PESEL nieprowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej lub nieb�d�cych zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i us�ug;
- NIP � w przypadku pozosta�ych podmiotów podlegaj�cych obowi�zkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2. Tak wynika z art. 3 ust. 1 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p�atników.
Zadali�my wi�c to pytanie Ministerstwu Finansów.
Nowy przedsi�biorca
Na tak postawione pytanie MF odpowiedzia�o, �e PESEL jest identyfikatorem dla podatników obj�tych rejestrem PESEL nieprowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej lub nieb�d�cych zarejestrowanymi podatnikami VAT. Natomiast NIP jest identyfikatorem dla pozosta�ych podmiotów podlegaj�cych obowi�zkowi ewidencyjnemu, m.in. dla:
Kiedy podajemy PESEL
MF powo�a�o si� te� na art. 11 ust. 1 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p�atników (dalej ustawa). Zgodnie z nim podatnicy i p�atnicy podatków lub sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne oraz zdrowotne s� obowi�zani podawa� identyfikator podatkowy na dokumentach zwi�zanych z wykonywaniem zobowi�za� podatkowych oraz niepodatkowych nale�no�ci bud�etowych, do których poboru s� obowi�zane organy podatkowe lub celne.
B�d�ca podatnikiem osoba fizyczna obj�ta rejestrem PESEL podaje ten numer we wszystkich wymienionych dokumentach oraz na ��danie p�atników, je�eli nie spe�nia �adnego z nast�puj�cych warunków (statusów ewidencyjnych):
- prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�,
- jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i us�ug,
- jest p�atnikiem podatków,
- jest p�atnikiem sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne,
- jest p�atnikiem sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne.
Decyduje ostatni dzie� roku
Najistotniejsza jest ostatnia cz�� odpowiedzi MF. Wskaza�o ono, �e �w�a�ciwy identyfikator podatkowy (NIP albo numer PESEL) ustala si� na ostatni dzie� okresu rozliczeniowego.
Zastosowanie w�a�ciwego identyfikatora podatkowego (we wszystkich sk�adanych w danym okresie ww. dokumentach) jest zdeterminowane statusem ewidencyjnym w okresie, za jaki dokonuje si� czynno�ci, a nie w momencie dokonywania tej czynno�ci, z tym �e na korektach deklaracji nale�y pos�ugiwa� si� identyfikatorem podatkowym w�a�ciwym dla okresu, którego dotyczy korygowana deklaracja (tj. takim jak na korygowanej deklaracji)".
Dalej MF wyja�nia, �e w sytuacji opisanej w pytaniu obj�ta rejestrem PESEL osoba sk�adaj�ca zeznanie za rok 2011 r. jako identyfikator podaje PESEL, niezale�nie od tego, czy w 2012 r. podj�a dzia�alno�� gospodarcz� czy nie. �Je�eli taka osoba b�dzie sk�ada�a korekt� tego zeznania za 2011 r., to w tym koryguj�cym zeznaniu równie� podaje numer PESEL, nawet wówczas, gdy w momencie sk�adania przedmiotowej korekty prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�" � czytamy w przywo�anym pi�mie.
Tak� wyk�adni� przepisów MF konsekwentnie zaprezentowa�o tak�e w odpowiedzi na nasze drugie pytanie.
Jak post�pi� po likwidacji firmy
- Osoba fizyczna w trakcie 2011 r. zlikwidowa�a dzia�alno�� gospodarcz�. Czy w takiej sytuacji na sk�adanych zeznaniach z ni� zwi�zanych (np. PIT-36, PIT-36L) powinna podawa� numer PESEL czy NIP?
Powo�uj�c si� na art. 3 ust. 1 ustawy, MF wyja�ni�o, �e �osoba fizyczna prowadz�ca dzia�alno�� gospodarcz� na wszystkich dokumentach zwi�zanych z obowi�zkami podatkowymi powinna pos�ugiwa� si� w�a�ciwym dla niej identyfikatorem podatkowym. Maj�c na uwadze, �e NIP jest identyfikatorem podatkowym osób fizycznych prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�, w przypadku zako�czenia w roku podatkowym dzia�alno�ci gospodarczej, wszystkie dokumenty zwi�zane z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� (np. zeznania roczne, korekty deklaracji) powinny by� opatrywane identyfikatorem podatkowym, który identyfikowa� tego podatnika w okresie jej prowadzenia, tj. NIP".
Trzeba rejestrowa� ponownie
Zadali�my MF jeszcze jedno pytanie, dotycz�ce osób ponownie zak�adaj�cych w�asny biznes.
- Czy osoba, która zlikwidowa�a dzia�alno�� gospodarcz� (obecnie pos�uguje si� PESEL) i b�dzie chcia�a ponownie j� za�o�y�, powinna wyst�pi� o nowy NIP (czy te� ma pos�ugiwa� si� starym)?
MF wskaza�o, �e �osoba fizyczna obj�ta rejestrem PESEL nieprowadz�ca dzia�alno�ci gospodarczej lub nieb�d�ca zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i us�ug, któremu NIP zosta� zniesiony 1 stycznia 2012 r. na podstawie art. 67 ustaw z 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p�atników oraz niektórych innych ustaw, w przypadku zmiany statusu podatkowo-ewidencyjnego (np. rozpocz�cia prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej) zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o NIP jest obowi�zana do dokonania zg�oszenia identyfikacyjnego do naczelnika urz�du skarbowego lub organu w�a�ciwego na podstawie odr�bnych przepisów.
Po dokonaniu zg�oszenia identyfikacyjnego naczelnik urz�du skarbowego wyda osobie podejmuj�cej dzia�alno�� gospodarcz� potwierdzenie nadania NIP. Przedmiotowe zg�oszenie ma charakter nie tylko identyfikacyjny (potwierdzenie nadania NIP), ale równie� jest realizacj� obowi�zku ewidencyjnego, w tym obowi�zku aktualizacji danych, który jest zasadniczo inny w przypadku osób nieprowadz�cych i prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�".
Ministerstwo wyja�ni�o, �e w wielu wypadkach osobie podejmuj�cej po 31 grudnia 2011 r. dzia�alno�� gospodarcz� wydawane b�dzie potwierdzenie nadania NIP z identyfikatorem identycznym z NIP tej osoby � podatnika � zniesionym w trybie art. 67 ust. 1 ustawy z 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p�atników oraz niektórych innych ustaw (DzU nr 171, poz. 1016). Nie musi tak jednak by�.
Komentuje Marek Kolibski, wsp�lnik w KNDP Kolibski Niko�czyk Dec i Partnerzy
W praktyce mog� zdarza� si� sytuacje, kiedy podatnicy nie s� pewni, czy powinni wpisa� w zeznaniu NIP czy PESEL. Wtedy bezpieczniej jest poda� ten pierwszy numer.
Dlatego �e zgodnie z art. 81 § 1 pkt 3 kodeksu karnego skarbowego podatnik lub p�atnik, który wbrew obowi�zkowi nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
W kodeksie tym nie znajdziemy natomiast �adnych sankcji za to, �e podatnik lub p�atnik nie poda� PESEL, mimo �e powinien. Nie ma ich tak�e za wpisanie w zeznaniu NIP mimo braku takiego obowi�zku. Je�li wi�c oka�e si�, �e podatnik pomyli� si� i zamiast PESEL wpisa� NIP, to nie gro�� mu �adne sankcje.
W odwrotnej sytuacji, np. gdy w zeznaniu PIT-36L przedsi�biorca poda PESEL, mo�e zosta� ukarany. Nale�y jednak mie� nadzieje, �e i w takich sytuacjach organy podatkowe zrezygnuj� z mandatów. Urz�dnicy przecie� tak�e wiedz�, �e uproszczenie polegaj�ce na likwidacji obowi�zku podawania NIP przez wi�kszo�� podatników na razie przede wszystkim spowodowa�o znaczne zamieszanie.