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Timestamp: 2017-11-20 16:35:22
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Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Vigente hasta el 01 de Enero de 2013).
Vigencia desde 28 de Mayo de 2005. Esta revisión vigente desde 01 de Abril de 2012 hasta 01 de Enero de 2013
N. Foral [ÁLAVA] 11/2005, 16 mayo rectificada por Corrección de errores («B.O.T.H.A.» 17 junio).
c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo en los supuestos expresamente regulados en el artículo 18.a) de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Letra c) del número 1 del artículo 7 redactada por el apartado 1 del artículo 3 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008
1. Se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa cuando de los Registros Fiscales o de los datos que obren en la Administración resultare la disminución del patrimonio de una persona y simultáneamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de prescripción a que se refiere el artículo 27 de la presente Norma Foral, el incremento patrimonial correspondiente en el cónyuge, miembro de la pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la LE0000189019_20030524 Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo , ascendientes, descendientes, adoptantes, adoptados, herederos o legatarios.
3. A efectos tributarios, las donaciones entre cónyuges, miembros de la pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la LE0000189019_20030524 Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo , ascendientes y descendientes o adoptantes y adoptados, se tendrán por no realizadas si no puede acreditarse que el incremento de patrimonio del donatario es simultáneo a una disminución patrimonial equivalente del donante.
c) Las adquisiciones de bienes y derechos, incluidas las de beneficiarios de contratos de seguros de vida para el caso de fallecimiento, por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, a favor del cónyuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la LE0000189019_20030524 Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo , ascendientes, descendientes, adoptantes y adoptados.
Letra c) del artículo 9 redactada, con efectos desde el 1 de abril de 2012, por el apartado dos del artículo 7 de la N. Foral [ÁLAVA] 18/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2012 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 abril 2012 Efectos / Aplicación: 1 abril 2012
2. Los interesados deberán consignar en la declaración o autoliquidación que están obligados a presentar, según lo dispuesto en el artículo 38 de esta Norma Foral, el valor real de cada uno de los bienes y derechos incluidos en el incremento de patrimonio gravado. El valor declarado prevalecerá, en todo caso, sobre el comprobado, si fuese superior, salvo en las adquisiciones a que se refiere la letra c) del artículo 9 de la presente Norma Foral.
1. En las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinación del valor neto patrimonial, podrán deducirse con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión, siempre que no hubiesen sido contraídas en el plazo de un mes anterior a su fallecimiento, salvo que se justifique su realidad, y su existencia se acredite por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil o se pruebe de otro modo, mediante los medios de prueba admisibles en Derecho, excepto la testifical y por sí sola la de presunciones, la existencia de aquélla, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota y de los cónyuges, parejas de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes o hermanos de dichos herederos o legatarios aunque renuncien a la herencia.
Las deudas existentes entre padres e hijos no serán deducibles salvo que se pruebe su realidad por los medios de prueba admitidos en Derecho, con la salvedad señalada en el párrafo anterior.
2. El nuevo valor obtenido de la comprobación surtirá efectos en el Impuesto sobre el Patrimonio de los adquirentes, de conformidad con la normativa vigente.
Número 2 del artículo 21 introducido en su actual redacción por el apartado dos de la disposición adicional cuarta de N. Foral [ÁLAVA] 19/2011, 22 diciembre, reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011
4. El valor comprobado de los bienes o derechos transmitidos no podrá ser inferior al que tengan atribuido en la última declaración anterior a la transmisión efectuada por el causante o donante a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, excepto en las adquisiciones a que se refiere la letra c) del artículo 9 de esta Norma Foral.
1. Las adquisiciones por herencia o legado de cualquier tipo de endeudamiento emitido por la Comunidad Autónoma del País Vasco, las Diputaciones Forales o las Entidades Locales Territoriales de los tres Territorios Históricos, gozarán, en su base imponible, de una reducción del 90 por 100, siempre que hubieran permanecido en el patrimonio del causante durante el plazo mínimo de un año inmediatamente anterior a la fecha de devengo del Impuesto.
Gozarán de una reducción del 90 por 100 las adquisiciones por herencia o legado de títulos o participaciones de Instituciones de Inversión Colectiva que tengan al menos el 90 por 100 de su activo en los valores a los que se hace referencia en el párrafo anterior, siempre que cumplan el requisito de permanencia establecido en el párrafo anterior.
Respecto a las inversiones a las que se refiere el párrafo anterior se entenderá cumplido el requisito de volumen de inversión siempre que el porcentaje del 90 por 100 se mantenga durante un mínimo de 300 días de los 365 inmediatamente anteriores a la fecha de devengo del Impuesto.
Apartado 1 del artículo 22 redactado, con efectos de 1 de enero de 2006, por el apartado 1 del artículo 4 de la N. Foral [ÁLAVA] 57/2005, 19 diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2006 (BOTHA 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005 Efectos / Aplicación: 1 enero 2006
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, en las adquisiciones «mortis causa» y en las de cantidades percibidas por razón de los seguros de vida, la base liquidable de cada concepto impositivo se obtendrá aplicando en la base imponible la reducción que corresponda según los grados de parentesco siguientes. Esta reducción será única para ambos conceptos impositivos y se distribuirá, entre estos conceptos, en la cuantía que se considere oportuno:
Grupo II: adquisiciones por colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, grados más distantes y extraños, no hay lugar a reducción.
Número 2 del artículo 22 redactado por el apartado tres del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2010
3. En las adquisiciones por personas que tengan la consideración legal de discapacitados, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, se aplicará una reducción de 56.109 euros. La reducción será de 176.045 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento.
Número 3 del artículo 22 redactado por el apartado tres del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2010
7. Las adquisiciones "mortis causa" de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, a las que sea de aplicación la exención regulada en el número 2 del apartado Diez del artículo 4 de la Norma Foral reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio, por colaterales hasta el tercer grado de la persona fallecida, y siempre que no existan descendientes o adoptados, gozarán de una reducción del 95 por ciento en la base imponible del Impuesto, siempre que la adquisición se mantuviera durante los 5 años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de ese plazo. Primer párrafo del número 7 del artículo 22 redactado por el apartado tres de la disposición adicional cuarta de N. Foral [ÁLAVA] 19/2011, 22 diciembre, reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011 A partir de: 20 marzo 2013 Párrafo primero del número 7 del artículo 22 redactado por la disposición adicional tercera de la N Foral [ÁLAVA] 9/2013, 11 marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.T.H.A.» 20 marzo).
Número 7 del artículo 22 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2008, por el apartado uno del artículo 34 de la N. Foral [ÁLAVA] 22/2007, 18 diciembre, de Ejecución Presupuestaria para el 2008 («B.O.T.H.A.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2008 Efectos / Aplicación: 1 enero 2008
8. La adquisición lucrativa «inter vivos» o «mortis causa» del pleno dominio, del usufructo, la nuda propiedad, del derecho de superficie o del derecho de uso y habitación de la vivienda en la que el adquirente hubiese convivido con el transmitente durante los dos años anteriores a la transmisión, gozará de una reducción del 95 por ciento en la base imponible del Impuesto, con el límite máximo de 212.242 euros.
Número 8 del artículo 22 redactado por el apartado tres del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2010
1. Las adquisiciones por causa de muerte o a título lucrativo tributarán con arreglo al grado de parentesco que medie entre el causante o donante y el causahabiente o donatario.
Si no fueran conocidos los causahabientes, se liquidarán por la tarifa correspondiente a la sucesión entre extraños, sin perjuicio de la devolución que proceda una vez que aquéllos fueran conocidos. Párrafo 2.º del número 1 del artículo 23 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010 Efectos / Aplicación: 1 enero 2010
1. La cuota íntegra del Impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable, calculada según lo dispuesto anteriormente, la tarifa que corresponda de las que se indican a continuación, en función de los grupos de grado de parentesco establecidos en el apartado 2 del artículo 22 de esta Norma Foral y de lo dispuesto en el apartado 3 del citado artículo 22.
Tarifa I Campo de aplicación: apartado 3 del artículo 22 de esta Norma Foral
Tarifa II Campo de aplicación: Grupo I del apartado 2 del artículo 22 de esta Norma Foral
Tarifa III Campo de aplicación: Grupo II del apartado 2 del artículo 22 de esta Norma Foral
Número 1 del artículo 24 renumerado, con efectos desde el 1 de abril de 2012, por el apartado cuatro del artículo 7 de la N. Foral [ÁLAVA] 18/2011, 22 diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2012 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior artículo 24.Vigencia: 1 abril 2012 Efectos / Aplicación: 1 abril 2012
2. Tratándose de donaciones o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e ínter vivos, si el adquirente fuese cónyuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la LE0000189019_20030524 Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo , descendiente, ascendiente, adoptante o adoptado del transmitente, para el cálculo de la cuota íntegra se aplicará un tipo fijo del 1,5 por ciento sobre la base liquidable.
Número 2 del artículo 24 introducido, con efectos desde el 1 de abril de 2012, por el apartado cuatro del artículo 7 de la N. Foral [ÁLAVA] 18/2011, 22 diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2012 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 abril 2012 Efectos / Aplicación: 1 abril 2012
Artículo 24 redactado por el apartado cuatro del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2010
1. Prescribirá a los cuatro años el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación y la acción para imponer sanciones tributarias.
A partir de: 21 marzo 2013
4. Los excesos de adjudicación generados como consecuencia de las distribuciones realizadas en la partición hereditaria, se liquidarán atendiendo a la residencia habitual del causante.
2. Las donaciones y demás transmisiones lucrativas a que se refiere el apartado anterior serán acumulables a la base imponible en la sucesión que se cause por el donante a favor del donatario, salvo que se trate de sucesiones declaradas exentas, siempre que el plazo que medie entre ésta y aquéllas no exceda de tres años, y se considerarán a los efectos de determinar la cuota tributaria como una sola adquisición. De la liquidación practicada por la sucesión será deducible, en su caso, el importe de lo ingresado por las donaciones y demás transmisiones lucrativas acumuladas, procediéndose a la devolución de todo o parte de lo ingresado por éstas cuando la suma de sus importes sea superior al de la liquidación que se practique por la sucesión.
1. Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar una autoliquidación, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente Norma Foral y a ingresar, en su caso, la correspondiente deuda tributaria en las condiciones que reglamentariamente se fijen.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también es aplicable a aquellos supuestos contemplados en la letra c) del artículo 9 de la presente Norma Foral.
Número 1 del artículo 38 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado nueve del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010 Efectos / Aplicación: 1 enero 2010
A las pólizas contratadas antes del 1 de enero de 1988 se les aplicará la normativa vigente a 31 de diciembre de 1987, salvo que le sea aplacable la exención contemplada en la letra c) del artículo 9 de esta Norma Foral.