Source: https://www.szcoportal.sk/33/prijmy-z-pouzitia-diela-a-umeleckeho-vykonu-a-ich-zdanovanie-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVwCu1FOaWQbDgEcSZiLGwyg/
Timestamp: 2020-02-19 10:24:43+00:00
Document Index: 13130904

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 43', '§ 43', '§ 6', '§ 43', '§ 1', '§ 65', '§ 43', '§ 43', '§ 43', '§ 32', '§ 65', '§ 43', '§ 43', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

Príjmy z pou¾itia diela a umeleckého výkonu a ich zdaòovanie | SZÈO online
Príjmy z pou¾itia diela a umeleckého výkonu a ich zdaòovanie
8.8.2018, Ing. Marcela Prajová; Ing. ¥udmila Hámo¹ová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.2.3.3 Príjmy z pou¾itia diela a umeleckého výkonu a ich zdaòovanie
Príjmy z pou¾itia diela a umeleckého výkonu
Príjmy za pou¾itie diela a umeleckého výkonu sú samostatným druhom príjmov podµa § 6 ZDP, konkrétne ide o príjmy § 6 ods. 4 ZDP. Príjmami z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu podµa § 6 ods. 4ZDP sú príjmy za udelenie súhlasu na pou¾itie diela a súhlasu na pou¾itie umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov podµa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP, a daòovník pri nich nevyu¾il postup podµa § 43 ods. 14ZDP (dohoda o nevykonaní zrá¾ky).
Podµa ustanovenia § 43 ods. 3 písm. h) ZDP sa daò z príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR daòovníkom s obmedzenou daòovou povinnos»ou a neobmedzenou daòovou povinnos»ou vyberá zrá¾kou z príjmov z pou¾itia diela a z pou¾itia umeleckého výkonu podµa § 6 ods. 4ZDP, ak daòovník neuplatní postup podµa § 43ods. 14 ZDP.
Základom dane pre daò vyberanú zrá¾kou je príjem zní¾ený o zrazený príspevok podµa § 1 zákona è.13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch.
Platiteµ dane (objednávateµ) je povinný zrazi» daò vyberanú zrá¾kou pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daòovníka (autora). Zrá¾ka dane sa vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania dl¾nej sumy v prospech daòovníka. Zároveò je platiteµ dane (objednávateµ) je povinný zrazenú daò odvies» správcovi dane najneskôr do pätnásteho dòa ka¾dého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na ¾iados» platiteµa dane neurèí inak. Súèasne je platiteµ dane (objednávateµ) v rovnakej lehote povinný predlo¾i» správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlaèive, ktorého vzor urèuje FR SR a uverejòuje ho na svojom webovom sídle.
Autor odbornej vedeckej publikácie uzatvoril licenènú zmluvu podµa § 65 Autorského zákona. o udelenie súhlasu autora na vyhotovenie rozmno¾enín diela a verejné roz¹irovanie rozmno¾enín diela predajom. Autor udelil nadobúdateµovi licencie výhradnú licenciu na pou¾itie diela v dohodnutom rozsahu (vecnom, územnom a èasovom). Odplata za udelenie licencie bola dohodnutá v sume 5 000,00 €. Autor s nadobúdateµom licencie nezatvorili dohodu o nezrá¾aní dane podµa § 43 ods. 14 ZDP. Objednávateµ 29.06.2018 vyplatil daòovníkovi odmenu za udelenie licencie. Z odmeny zrazil odvod do príslu¹ného fondu na ochranu autorov (LITA) vo vý¹ke 100,00 € (2 % z 5 000,00 €) a daò vyberanú zrá¾kou vo vý¹ke 931,00 € [(5 000,00 € - 100,00 € ) x 19 %]. Autorovi vyplatil nadobúdateµ licencie príjem vo vý¹ke 3 969,00 €, ktorý je zrazením dane daòovo vysporiadaný a do daòovník ho nebude uvádza» do daòového priznania. Nadobúdateµ zrazenú daò vo vý¹ke 931,00 € odvedie správcovi dane do 16.07.2018 a zároveò v tejto lehote podá oznámenie o zrazení a odvedení dane podµa § 43 ods. 11 ZDP.
Ak daòovník uzartvorí s platiteµom dane dohodu podµa § 43 ods. 14 ZDP, t. j. ak sa daòovník vopred písomne dohodne s platiteµom dane o tom, ¾e platiteµ dane nezrazí zrá¾kovú daò, potom má daòovník povinnos» osobne si vysporiada» svoju daòovú povinnos» z uvedených príjmov, a to vo väzbe na úhrn v¹etkých zdaniteµných príjmov dosiahnutých v príslu¹nom zdaòovacom období a povinnos» poda» priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby podµa § 32 ZDP. Platiteµ dane je povinný skutoènos», ¾e s daòovníkom uzatvoril písomnú dohodu o nezrá¾aní dane, oznámi» správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho raka, vb ktorom bol dohoda uzatvorená, a to na tlaèive, ktorého vzor urèí FR SR a uverejní ho na svojom webovom sídle.
Autor odbornej vedeckej publikácie uzatvoril licenènú zmluvu podµa § 65 Autorského zákona. o udelenie súhlasu autora na vyhotovenie rozmno¾enín diela a verejné roz¹irovanie rozmno¾enín diela predajom. Autor udelil nadobúdateµovi licencie výhradnú licenciu na pou¾itie diela v dohodnutom rozsahu (vecnom, územnom a èasovom). Odplata za udelenie licencie bola dohodnutá v sume 5 000,00 €. Autor s nadobúdateµom licencie zatvorili dohodu o nezrá¾aní dane podµa § 43 ods. 14 ZDP. Objednávateµ 29.06.2018 vyplatil daòovníkovi odmenu za udelenie licencie. Z odmeny zrazil odvod do príslu¹ného fondu na ochranu autorov (LITA) vo vý¹ke 100,00 € (2 % z 5 000,00 €) a autorovi vyplatil príjem vo vý¹ke 4 900,00 € (5 000,00 € - 100,00 €). Autor si uvedený príjem vysporiada prostredníctvom podaného daòového priznania. Objednávateµ v lehote do 31.01.2019 podá správcovi dane oznámenie podµa § 43 ods. 14 ZDP.
Pri výpoète základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (podµa § 6 ods. 4ZDP) sa mô¾e daòovník rozhodnú» a uplatni»:preukázateµne vynalo¾ené výdavky na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov alebo
výdavky percentom z príjmov podµa § 6 ods. 10 ZDP.
V prípade preukázateµných daòových výdavkoch daòovník vedie daòovú evidenciu podµa § 6 ods. 11 ZDP alebo úètovníctvo (jednoduché alebo podvojné) Daòovník v¹ak nie je úètovnou jednotkou a úètovníctvo vedie v súlade s § 6 ods. 13 ZDP, prièom ak sa rozhodne vies» úètovníctvo, je povinný takýmto spôsobom postupova» poèas celého zdaòovacieho obdobia.
Ak daòovník, ktorý nie je platiteµom DPH resp. je platiteµom DPH èas» zdaòovacieho obdobia, neuplatní preukázateµné daòové výdavky, mô¾e uplatni» pau¹álne výdavky vo vý¹ke 60 % z úhrnu zdaniteµných príjmov § 6 ods. 4 ZDP (najviac do vý¹ky 20 000,00 € roène). V sume výdavkov sú zahrnuté v¹etky daòové výdavky daòovníka.
Daòovník - autor/umelec, ktorý dosiahne za zdaòovacie obdobie príjmy podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a súèasne príjmy podµa § 6 ods. 4 ZDP mô¾e pri príjmoch podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP uplatòova» napr. preukázateµné daòové výdavky a pri príjmoch podµa § 6 ods. 4 ZDP výdavky percentom z príjmov resp. naopak.
Ak daòovník pri príjmoch podµa § 6 ods. 4 ZDP (pri pasívnych autorských príjmoch) vyká¾e preukázateµne vynalo¾ené daòové výdavky vy¹¹ie ako zdaniteµné príjmy, na rozdiel sa neprihliada. To znamená, ¾e podµa ZDP nie je mo¾né vykáza» daòovú stratu z týchto…