Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-19-de-noviembre-12-de-2015?documento=legcol&contexto=legcol_e1ada8eea4614e9288b2a079edf889ee&vista=STD-PC
Timestamp: 2020-01-27 09:56:30
Document Index: 222803228

Matched Legal Cases: ['artículo 6', 'artículo 10', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 10']

CIRCULAR EXTERNA 19 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2015
CONTENIDO:ENTIDADES SOMETIDAS A INSPECCIÓN, VIGILANCIA Y CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD. SE LES IMPARTEN INSTRUCCIONES CON RESPECTO A LA SOLICITUD ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA A PRIMERO DE ENERO DE 2015 SOBRE EL PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA –NIIF PARA PYMES – GRUPO 2.
TEMAS ESPECÍFICOS:SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD, PRESTADORES DEL SERVICIO DE SALUD, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYME, APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA ENTES DEL GRUPO 2, CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, CONVERSIÓN A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Asunto: Solicitud estado de situación financiera de apertura 1º de enero de 2015 proceso de convergencia a NIIF para Pymes - Grupo 2
El artículo 6º de la referida ley establece que los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, expedirán de manera conjunta, principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información.
A su vez, el artículo 10 ibídem dispuso, que “(…) en desarrollo de las funciones de inspección, control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisión: 1. Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya lugar por infracciones a las mismas. 2. Expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Estas actuaciones administrativas, deberán producirse dentro de los límites fijados en la Constitución, en la presente ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen. (…)”.
Dicha ley fue reglamentada entre otros, por el Decreto 3022 de 2013, mediante el cual se estableció el marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de información que integran el grupo 2, dentro de los cuales se encuentran entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud. Este decreto incorporó en el ordenamiento jurídico colombiano las normas internacionales de información financiera (NIIF) para las Pymes.
El numeral 6 del artículo 3º del referido decreto, establece que a partir del 1º de enero de 2016 cesará la aplicación de las normas contables vigentes (Decretos 2649 y 2650 de 1993 y demás normas contables) y comenzará, para todos los efectos, la aplicación del nuevo marco técnico normativo para las empresas del grupo 2.
En ese sentido, el numeral 4 del artículo 3º del Decreto 3022 de 2013, define el período de transición para la aplicación del nuevo marco técnico normativo a las entidades que conforman el grupo 2 en los siguientes términos: “(…) es el año anterior a la aplicación del nuevo marco técnico normativo durante el cual deberá llevarse la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo con la normatividad vigente al momento de la expedición del presente decreto y, simultáneamente, obtener información de acuerdo con el nuevo marco normativo de información financiera, con el fin de permitir la construcción de información financiera que pueda ser utilizada para fines comparativos en los estados financieros en los que se aplique por primera vez el nuevo marco técnico normativo (…)”.
En cumplimiento de la anterior disposición, se hace necesario que la Superintendencia Nacional de Salud requiera a las entidades vigiladas que hacen parte del grupo 2, con fundamento en la fecha de transición 1º de enero de 2015, la información financiera contenida en el numeral 3 artículo 3º del Decreto 3022 de 2013.
A través de la Circular 12 del 6 de julio de 2015 la Superintendencia Nacional de Salud solicitó, a una muestra de las entidades vigiladas, el estado de situación financiera de apertura a 1º de enero de 2015 con el fin de realizar un proceso consultivo y de orientación en el proceso de convergencia a NIIF para Pymes- Grupo 2. Este proceso se llevó a cabo con el apoyo de expertos del Banco Mundial.
Una vez terminado el proceso de recepción, análisis de la información y de la realización del proceso de consulta, se procede a la solicitud de la información para las demás entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud que hacen parte del grupo dos.
En consideración a lo anterior, la Superintendencia Nacional de Salud, en ejercicio de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 10 de la Ley 1314 de 2009 y los artículos 6º y 7º del Decreto 2462 de 2013, imparte las siguientes instrucciones a las entidades clasificadas en el grupo 2 definido en el Decreto 3022 de 2013, modificado por los decretos 2129 y 2267 de 2014.
Las instrucciones de que trata la presente circular externa deberán ser de aplicación para aquellas entidades que no fueron requeridas por esta Superintendencia mediante la Circular 12 del 6 de julio de 2015.
Primera: Requerir a las entidades vigiladas por esta Superintendencia que se encuentren clasificadas dentro del grupo 2, con corte al 1º de enero de 2015 la presentación del estado de situación financiera de apertura preparado bajo el nuevo marco normativo definido en el Decreto 3022 de 2013, modificado por los Decretos 2129 y 2267 de 2014.
La presentación de esta información comprende el envío de lo siguiente:
1. Archivo tipo 180 Datos generales.
2. Archivo tipo 181 Estado de situación financiera de apertura.
3. Archivo tipo 182 Estado de situación financiera de apertura consolidado.
4. Archivo tipo 183 Conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores – Saldo NIIF para las Pymes.
5. Archivo tipo 184 Conciliación patrimonial consolidado saldos PCGA anteriores – Saldo NIIF para las Pymes.
6. Archivo tipo 185 Políticas contables y revelaciones.
A excepción de lo permitido en el párrafo 9.3 de las NIIF para las Pymes, una entidad controladora presentará los archivos tipo 182 Estado de situación financiera de apertura consolidado y archivo tipo 181 Estado de situación financiera de apertura para reportar el separado. Así mismo en aplicación del párrafo 9.25 de las NIIF para las Pymes, aquella entidad que no sea controladora pero sea una inversora en una asociada o tenga una participación en un negocio conjunto también puede elegir presentar estados financieros separados.
Los estados financieros individuales serán reportados por las entidades que no tienen inversiones en la cual tenga la condición de asociada, negocio conjunto o controladora. Estas entidades reportarán el archivo tipo 181 Estado de situación financiera de apertura.
Segunda: Reporte de la información. Para efectos de reportar la información señalada en la instrucción primera, las entidades deberán:
1. Realizar el cargue, a través del portal de la Superintendencia Nacional de Salud www.supersalud.gov.co en el link “Recepción datos vigilados” seleccionando la opción “Adopción por primera vez grupo 2” reportando en archivo plano los siguientes formatos:
2. Archivo tipo 181 Estado de situación financiera de apertura (aplica para el estado de situación financiera de apertura individual y separado).
2. La entidad deberá reportar un archivo con extensión .PDF, las políticas contables para el proceso de adopción por primera vez y las políticas contables permanentes, de acuerdo al marco técnico normativo para los preparadores de información financiera para Pymes grupo 2. El documento reportado con las políticas contables debe contener la siguiente estructura:
• Información general de la entidad reportante.
• Bases de elaboración y políticas contables específicas utilizadas en la apertura y permanentes.
El cargue de este archivo se realizará a través del portal de la Superintendencia Nacional de Salud www.supersalud.gov.co en el Link “Recepción datos vigilados”, a través de la opción “Adopción por primera vez grupo 2” con la siguiente denominación:
Archivo tipo 185 Políticas contables y revelaciones
El cargue de la información a que hace referencia la presente instrucción, deberá estar respaldado con la firma digital del representante legal y el contador público de la entidad.
Para efectos del cargue de la información, se atenderán las inquietudes a partir del 17 de noviembre de 2015 en la línea telefónica 4817000 extensiones: 13104 – 13006 – 13005 13202 – 14104 – 14203 – 14006 y al correo electrónico: soporteesfagrupo2@supersalud.gov.co
Con el objetivo de facilitar el diligenciamiento y cargue de la información solicitada, la Superintendencia Nacional de Salud dispondrá a través del portal www.supersalud.gov.co/Información NIIF/Información relacionada, el documento denominado “Instrucciones y orientación proceso de diligenciamiento y cargue adopción por primera vez grupo 2 NIIF para las Pymes”, donde las entidades podrán descargar las plantillas diseñadas en formato Excel, las cuales contienen las respectivas fórmulas y validaciones para los archivos tipo relacionados a continuación:
Una vez diligenciadas las plantillas en el archivo Excel podrá convertirlos en archivos con extensión .CSV y continuar con el proceso de cargue a través del portal de la Superintendencia Nacional de Salud.
Tercera: Plazo. A partir del 30 noviembre de 2015 y a más tardar hasta el 11 de diciembre de 2015, las entidades podrán realizar el cargue de información señalado en la segunda instrucción de esta circular externa a través del portal habilitado por la Superintendencia Nacional de Salud.
Cuarta: Vigencia. La presente Circular Externa rige a partir de la fecha de su publicación.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a los representantes legales, miembros de junta directiva u órgano equivalente, revisores fiscales y profesionales de la contaduría pública de las entidades sometidas a inspección, vigilancia y control de la Superintendencia Nacional de Salud.
Archivo tipo 180
Nombre del archivo: NITDVMESANO180.TXT
3 Tipo de archivo Escriba 180 3 Numérico
9 Tipo de documento Tipo de documento de identificación del representante legal 2 Texto
CC=Cédula de ciudadanía
CE=Cédula de extranjería
OT=Otra/Otro
17 Nombre del revisor fiscal Apellidos y nombres del revisor fiscal 100 Alfanumérico
18 Tipo de documento Tipo de documento de identificación del revisor fiscal 2 Texto
19 Identificación del revisor fiscal Documento de identificación del revisor fiscal 16 Alfanumérico
20 Tarjeta profesional del revisor fiscal Número de la tarjeta profesional del revisor fiscal 20 Alfanumérico
21 Correo electrónico del revisor fiscal Dirección de correo electrónico del revisor fiscal 100 Alfanumérico
Archivo tipo 181
Nombre del archivo: NITDVMESANO181.TXT Miles de $
3 Tipo de archivo Escriba 181 3 Numérico
4 Tipo de informe elaborado Tipo de estado de situación financiera de apertura (ESFA) a presentar 3 EFS = Estado financiero separado
EFI = Estado financiero individual
5 Concepto taxonomía NIIF para las Pymes Corresponde al numeral asignado en la tabla de taxonomía ESFA para cada denominación o concepto definido en la NIIF para las Pymes, adaptada al español en la versión del año 2014 3 Ver tabla de taxonomía ESFA
6 Reclasificaciones por convergencia a NIIF para las Pymes - débitos Corresponde al traslado de un concepto del anterior marco contable a los conceptos bajo NIIF Pymes sin diferencia de valor. Este proceso no afecta la cuenta del patrimonio “Ganancias Acumuladas” 15 Numérico
7 Reclasificaciones por convergencia a NIIF para las Pymes - créditos Corresponde al traslado de un concepto del anterior marco contable a los conceptos bajo NIIF Pymes sin diferencia de valor. Este proceso no afecta la cuenta del patrimonio “Ganancias acumuladas” 15 Numérico
8 Ajustes por errores en PCGA anteriores débitos Corresponde al valor de los ajustes de naturaleza débito, derivados de los errores evidenciados en la aplicación del anterior marco normativo 15 Numérico
9 Ajustes por errores en PCGA anteriores créditos Corresponde al valor de los ajustes de naturaleza crédito, derivados de los errores evidenciados en la aplicación del anterior marco normativo 15 Numérico
10 Ajustes por convergencia a NIIF para las Pymes - débitos Corresponde al valor de los ajustes de naturaleza débito efectuados, para incorporar activos bajo el nuevo marco normativo, darlos de baja o eliminarlos, si la norma lo permite y valorarlos o medirlos de acuerdo con los nuevos requerimientos y políticas definidas. La contrapartida de estos ajustes será contra la cuenta de patrimonio “Ganancias acumuladas” 15 Numérico
11 Ajustes por convergencia a NIIF para las Pymes - créditos Corresponde al valor de los ajustes de naturaleza crédito efectuados, para incorporar activos bajo el nuevo marco normativo, darlos de baja o eliminarlos, si la norma lo permite y valorarlos o medirlos de acuerdo con los nuevos requerimientos y políticas definidas. La contrapartida de estos ajustes será contra la cuenta de patrimonio “Ganancias acumuladas” 15 Numérico
12 Saldos NIIF para las Pymes - Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) al 1º de enero de 2015 Corresponde a los saldos contables obtenidos en el estado de situación financiera de apertura, tras la realización de las reclasificaciones y ajustes a los saldos contables medidos y reconocidos con los PCGA anteriores 15 Numérico
Archivo tipo 182
Estado de situación financiera de apertura consolidado
Nombre del archivo: NITDVMESANO182.TXT Miles de $
3 Tipo de archivo Escriba 182 3 Numérico
4 Tipo de informe elaborado Tipo de estado de situación financiera de apertura - ESFA a presentar 3 EFC = Estado financiero consolidado
Archivo tipo 183
Conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores -Saldo NIIF para las Pymes
Nombre del archivo: NITDVMESANO183.TXT Miles de $
3 Tipo de archivo Escriba 183 3 Numérico
4 Tipo de informe elaborado Tipo de Estado de Situación Financiera de apertura - ESFA a presentar 3 EFS = Estado financiero separado
5 Concepto conciliación patrimonial saldos contables PCGA anteriores frente a NIIF para las Pymes Corresponde al numeral asignado en la Tabla de Conciliación Patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las Pymes, para cada concepto de la conciliación patrimonial 3 Ver tabla de conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las Pymes
6 Valor Valor correspondiente a cada concepto de la conciliación patrimonial al comparar el saldo contable de PCGA anteriores al 31 de diciembre de 2014 frente a la NIIF para las Pymes al 1º de enero de 2015 15 Numérico
7 Explicación del ajuste Indique una breve explicación del ajuste para cada uno de los conceptos del campo 5 por efecto de los ajustes tanto en activos como en pasivos tras la aplicación del nuevo marco normativo 200 Alfanumérico
Archivo tipo 184
Conciliación patrimonial consolidado saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las Pymes
Nombre del archivo: NITDVMESANO184.TXT Miles de $
3 Tipo de archivo Escriba 184 3 Numérico
7 Detalle del ajuste Indique una breve explicación del ajuste para cada uno de los conceptos del campo 5 por efecto de los ajustes tanto en activos como en pasivos tras la aplicación del nuevo marco normativo 200 Alfanumérico
Tabla de conciliación patrimonial saldos PCGA anteriores - Saldo NIIF para las Pymes
5 Saldo del patrimonio PCGA anteriores 31/12/2014
15 Ajuste a valor razonable de cuentas por cobrar
16 Ajuste a valor razonable de otros activos financieros diferentes de cuentas por cobrar
20 Ajuste deterioro de cuentas por cobrar
25 Ajuste a costo amortizado de activos financieros
30 Ajuste de otros instrumentos financieros a valor razonable
35 Ajuste de inversiones en subsidiarias, negocios conjunto y asociadas al valor razonable como costo atribuido
40 Ajuste de inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos al costo
45 Ajuste deterioro de valor de inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
50 Ajuste por instrumentos financieros derivados
55 Ajuste de inventarios a valor neto de realización menos costo de la venta
60 Ajuste deterioro de valor de propiedades, planta y equipo
65 Ajuste de propiedades, planta y equipo a costo
70 Ajuste de propiedades, planta y equipo a valor razonable como costo atribuido
75 Ajuste reconocimiento de arrendamientos financieros
80 Ajuste deterioro de valor de intangibles
85 Ajuste de intangibles a costo
90 Ajuste de intangibles a valor razonable como costo atribuido
95 Ajuste contratos de concesión
100 Ajuste de intangibles que no cumplen criterios de reconocimiento
105 Ajuste crédito mercantil
110 Ajuste deterioro de valor de propiedades de inversión
115 Ajuste de propiedades de inversión a costo
120 Ajuste de propiedades de inversión a valor razonable como costo atribuido
130 Ajuste a valor razonable menos costos de venta de activos biológicos
135 Ajuste en el costo de intangibles
140 Ajuste reconocimiento de activos por impuesto diferido
145 Ajuste por baja de activos contingentes
150 Otros
155 Total Incremento (disminución) de Pasivos
160 Ajuste a Valor razonable de cuentas por pagar
161 Ajuste a Valor razonable de otros pasivos financieros
165 Ajuste a costo amortizado de otros pasivos financieros
170 Ajuste de partidas por amortizar de pasivos pensionales
175 Ajuste de reconocimiento de cálculos actuariales pasivos pensionales y otros pasivos a largo plazo
180 Ajuste por reconocimiento de contratos onerosos
185 Ajuste a provisiones de litigios u otras estimaciones-implícitas o legales
190 Ajuste reconocimiento de pasivos por impuestos diferidos
195 Ajuste por baja de pasivos contingentes
200 Modificación en Otros Pasivos
205 Total modificación por efecto de errores en aplicación de PCGA anteriores (neto)
210 Aumentos (disminuciones) por errores PCGA Anteriores en activos (neto)
215 Disminuciones (Aumentos) por errores PCGA Anteriores en pasivos (neto)
220 Saldo del patrimonio NIIF para las Pymes
225 Variación absoluta ($)
Tabla de Taxonomía ESFA
5 Efectivo y equivalentes al efectivo
10 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes
15 Inventarios corrientes
20 Activos por impuestos corrientes, corriente
25 Activos biológicos corrientes, al costo menos depreciación acumulada y deterioro de valor
30 Activos biológicos corrientes, al valor razonable
35 Otros activos financieros corrientes
40 Otros activos no financieros corrientes
45 Activos corrientes
50 Propiedades, planta y equipo
55 Propiedad de inversión
60 Plusvalía
65 Activos intangibles distintos de la plusvalía
70 Inversiones en asociadas
75 Inversiones en negocios conjuntos
80 Activos biológicos no corrientes, al costo menos depreciación acumulada y deterioro del valor
85 Activos biológicos no corrientes, al valor razonable
90 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes
95 Inventarios no corrientes
100 Activos por impuestos diferidos
105 Activos por impuestos corrientes, no corriente
110 Otros activos financieros no corrientes
115 Otros activos no financieros no corrientes
120 Activos no corrientes
130 Provisiones corrientes por beneficios a los empleados
135 Otras provisiones corrientes
140 Disposiciones actuales
145 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
150 Pasivos por impuestos corrientes, corriente
155 Otros pasivos financieros corrientes
160 Préstamos corrientes
165 Parte corriente de préstamos no corrientes
170 Otros pasivos no financieros corrientes
175 Pasivos corrientes
180 Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados
185 Otras provisiones no corrientes
190 Provisiones no corrientes
195 Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes
200 Pasivo por impuestos diferidos
205 Pasivos por impuestos corrientes, no corriente
210 Otros pasivos financieros no corrientes
215 Parte no corriente de préstamos no corrientes
220 Otros pasivos no financieros no corrientes
225 Pasivos no corrientes
230 Pasivos
235 Capital emitido
240 Ganancias acumuladas
245 Prima de emisión
250 Acciones propias en cartera
255 Inversión suplementaria al capital asignado
260 Otras participaciones en el patrimonio
265 Otras reservas
270 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora
275 Participaciones no controladoras
280 Patrimonio
285 Patrimonio y pasivos