Source: http://www.steuerlinks.de/steuerlexikon/lexikon/pauschalierung-der-lohnsteuer.html
Timestamp: 2019-03-20 08:06:27
Document Index: 131460691

Matched Legal Cases: ['§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 41', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 40']

> Pauschalierung der Lohnsteuer
Für kurzfristig Beschäftigte Aushilfskräfte (Steuersatz 25 %) und für geringfügig beschäftigte Teilzeitbeschäftigte . Siehe § 40a EStG in Verbindung mit R 40a.1 LStR .
Zur steuerlichen Behandlung der geringfügigen Beschäftigung (400-EUR-Job, sog. Mini-Jobs) vgl. Geringfügige Beschäftigung sowie Pauschalierung der Lohnsteuer - Mini-Jobs .
Für Zukunftssicherungsleistungen (Steuersatz = 20 %). Siehe § 40b EStG in Verbindung mit R 40b.1 LStR und Direktversicherung , Gruppenunfallversicherung .
Für eine Erholungsbeihilfe (Steuersatz 25 %). Siehe § 40 Abs. 2 EStG in Verbindung mit R 40.2 LStR .
Für Betriebsveranstaltungen (Steuersatz 25 %). Siehe § 40 Abs. 2 EStG in Verbindung mit R 40.2 LStR .
Für unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten im Betrieb (Steuersatz 25 %). Siehe § 40 Abs. 2 EStG in Verbindung mit R 40.2 LStR und R 8.1 Abs. 7 LStR und Mahlzeiten .
Für Sonstige Bezüge (nach einem Durchschnittssteuersatz). Siehe § 40 Abs. 1 EStG in Verbindung mit R 40.1 LStR .
Für nacherhobene Lohnsteuer im Anschluss an eine Lohnsteueraußenprüfung oder wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer bisher nicht zutreffend einbehalten hat (mit einem Durchschnittssteuersatz). Siehe § 40 Abs. 1 EStG in Verbindung mit R 40.1 LStR .
Für Arbeitgeberleistungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Steuersatz 15 %). Siehe § 40 Abs. 2 EStG und Fahrtkosten bzw. Firmenwagen .
Für dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber verbilligt oder schenkweise übereignete Personalcomputer ( Computer ) - nebst Zubehör und Internetzugang - 25 % gem. § 40 Abs. 2 Nr. 5 EStG .
Die pauschale Lohnsteuer trägt der Arbeitgeber. Er allein ist Schuldner der Lohnsteuer ( § 40 Abs. 3 EStG ). Sie wirkt daher als Betriebsausgabe gewinnmindernd.
Durch die Pauschalbesteuerung wird die Einkommensteuer (Lohnsteuer) abgegolten. Pauschal besteuerter Arbeitslohn bleibt daher bei der Einkommensteuerveranlagung außer Betracht. Da der Arbeitgeber die Pauschalsteuer trägt, ist der Arbeitslohn für den Arbeitnehmer praktisch steuerfrei. Die pauschal besteuerten Bezüge werden daher auch nicht auf der Lohnsteuerkarte des Arbeitnehmers bescheinigt (Ausnahme: Bescheinigung pauschal besteuerter Fahrtkostenzuschüsse, siehe dazu Lohnsteuerbescheinigung )
Ist wegen der Grundfreibeträge keine individuelle Lohnsteuer zu entrichten, ist die Pauschalbesteuerung stets ungünstiger. Zu Einzelheiten siehe Freibeträge und Existenzminimum .
Siehe dazu auch R 40.1 Abs. 3 LStR .
Allerdings ist die Pauschalierung beschränkt auf den Betrag, den der Arbeitnehmer als Werbungskosten absetzen könnte. Siehe dazu im Einzelnen Fahrtkosten .
Soweit der Arbeitgeber Fahrtkostenzuschüsse pauschal besteuert, sind diese auf den Werbungskostenabzug des Arbeitnehmers anzurechnen. Sie müssen zu diesem Zweck vom Arbeitgeber in der Lohnbescheinigung gesondert bescheinigt werden ( § 41b Abs. 1 Nr. 6 EStG ).
Pauschal besteuerte Fahrtkostenzuschüsse bieten bei Aushilfs- und Teilzeitbeschäftigten die Möglichkeit, höhere Beträge als die Pauschalierungsgrenzen des § 40a EStG zu zahlen, da sie bei der Ermittlung der Lohngrenzen des § 40a EStG nicht berücksichtigt werden ( § 40 Abs. 2 Satz 3 EStG ).
Fahrtkostenzuschüsse müssen zwar grundsätzlich neben dem arbeitsrechtlich geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. An Stelle von freiwilligen Sonderzuwendungen können pauschalbesteuerte Fahrtkostenzuschüsse gezahlt werden. Zu den Voraussetzungen siehe auch Gehaltsumwandlung .
Zur Pauschalierung der Lohnsteuer bei Aushilfen, kurzfristig Beschäftigten, und Teilzeitarbeitsbeschäftigten siehe Teilzeitarbeit . Zur Steuerfreiheit sog. "400-EUR- Jobs" vgl. Geringfügige Beschäftigung , bzw. Pauschalierung der Lohnsteuer - Mini-Jobs .
Für bestimmte Zukunftssicherungsleistungen wie Beiträge zu Pensionskassen, Direktversicherungen und Gruppenunfallversicherungen kann nach § 40b EStG die Lohnsteuer mit 20 % pauschal erhoben werden. Einzelheiten siehe R 40b.1 LStR und Direktversicherung , Gruppenunfallversicherung und Lebensversicherung , Pensionskasse .