Source: http://docplayer.pl/68974773-Rachunkowosc-finansowa.html
Timestamp: 2019-02-19 19:42:15+00:00
Document Index: 68272985

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 3', 'art. 35', 'art. 28', 'art. 35', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 35', 'art. 35', 'art. 35', 'art. 28']

2 WYDZIAŁ ZARZĄDZANIA KATEDRA RACHUNKOWOŚCI Aktywa inwestycyjne
3 Inwestycje definicja (art. 3. pkt 1 ust. 17 UoR)
4 Inwestycje definicja (art. 3. pkt 1 ust. 17 UoR) To aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z: - przyrostu wartości tych aktywów, - uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści.
5 W bilansie: Inwestycje: - długoterminowe - krótkoterminowe
6 Inwestycje krótkoterminowe wycena na dzień: I. powstania/nabycia aktywa - według cen nabycia lub zakupu albo wartości godziwej (art. 35. ust. 1 UoR), II. sprzedaży - według cen sprzedaży (przychody) i wartości księgowej (koszty), III. bilansowy według (art. 28. ust. 1 pkt 3 UoR): - ceny rynkowej, - ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa - według skorygowanej ceny nabycia jeżeli dla danego składnika aktywów został określony termin wymagalności, - wartości godziwej dla krótkoterminowych inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek.
7 Inwestycje krótkoterminowe wycena Skutki wzrostu lub obniżenia wartości inwestycji krótkoterminowych wycenionych według cen (wartości) rynkowych zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych (art. 35 ust. 3 UoR)
8 Inwestycje krótkoterminowe podsumowanie Nabycie składników Wycena: wg cen nabycia lub zakupu Ewidencja: Wn odpowiednie konta inwestycji Ma Inne rozrachunki Sprzedaż składników Wycena: wg cen sprzedaży (przychody) i wartości księgowej (koszty) Ewidencja: Koszty: Koszty finansowe Przychody: Przychody finansowe WF: zysk /strata ze sprzedaży Dzień bilansowy Wycena: 1. wg wartości rynkowej 2. wg ceny nabycia lub wartości rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa, 3. wg według skorygowanej ceny nabycia, 4. wg wartości godziwej Ewidencja: Wzrost wartości: Przychody finansowe Obniżenie wartości: Koszty finansowe
9 Inwestycje krótkoterminowe zadania
10 W bilansie: Inwestycje: - długoterminowe - krótkoterminowe
11 Do inwestycji długoterminowych zalicza się - Nieruchomości (nabyte grunty albo budynki, w tym prawa wieczystego użytkowania, celem dalszej odsprzedaży) - Wartości niematerialne i prawne (zakupiona technologia (knowhow), patent, celem dalszej odsprzedaży) - Długoterminowe aktywa finansowe* (akcje, udziały i inne papiery wartościowe, pożyczki udzielone, inne długoterminowe aktywa finansowe jak należności finansowe i lokaty bankowe, bony oszczędnościowe i podobne) - Inne inwestycje długoterminowe (metale szlachetne, kosztowności, działa sztuki).
12 Długoterminowe aktywa finansowe* - większość długoterminowych aktywów finansowych stanowi instrumenty finansowe w rozumieniu Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz.U nr 149 poz. 1674, z późn. zm.) - wyróżnia się 4 kategorie instrumentów finansowych: 1) aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, 2) pożyczki udzielone i należności własne, 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności, 4) aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.
13 Inwestycje długoterminowe wycena na dzień: I. powstania/nabycia aktywa - według cen nabycia lub zakupu albo wartości godziwej II. sprzedaży - według cen sprzedaży (przychody) i wartości księgowej (koszty) III. bilansowy: - według ceny nabycia (minus odpisy z tytułu trwałej utraty wartości) lub wartości godziwej. - w podziale na: I. inwestycje niefinansowe - w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne II. Inwestycje finansowe - inne niż w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
14 Inwestycje długoterminowe wycena bilansowa I. Inwestycje niefinansowe - w nieruchomości oraz WNiP (art. 28 ust. 1 pkt 1a UoR) wycena według : 1) zasad stosowanych do środków trwałych lub 2) ceny rynkowej bądź inaczej określonej wartości godziwej [nie uwzględnia się w tej wycenie kosztów ulepszeń oraz utraty wartości spowodowanej używaniem lub upływem czasu, konieczna wycena przynajmniej na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego]. => Jednostka stosuje do wszystkich inwestycji w nieruchomości tę samą metodę wyceny. => Różnica z przeszacowania : Pozostałe koszty/przychody operacyjne
15 Inwestycje długoterminowe wycena II. Inwestycje finansowe - inne niż w nieruchomości oraz WNiP (art. 28 ust. 1 pkt 3 UoR) według: 1) ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości lub 2) wartości godziwej albo skorygowanej ceny nabycia jeżeli dla danego składnika aktywów został określony termin wymagalności; wartość w cenie nabycia można przeszacować do wartości w cenie rynkowej, a różnicę z przeszacowania rozliczyć zgodnie z art. 35 ust. 4; => art. 35. ust. 4
16 Inwestycje długoterminowe wycena => art. 35. ust. 4: Skutki przeszacowania inwestycji zaliczonych do aktywów trwałych innych niż wymienione w art. 28 ust. 1 pkt 1a, powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych, zwiększają kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny. Obniżenie wartości inwestycji uprzednio przeszacowanej do wysokości kwoty, o którą podwyższono z tego tytułu kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, jeżeli kwota różnicy z przeszacowania nie była do dnia wyceny rozliczona, zmniejsza ten kapitał(fundusz). W pozostałych przypadkach skutki obniżenia wartości inwestycji zalicza się do kosztów finansowych. Wzrost wartości danej inwestycji bezpośrednio wiążący się z uprzednim obniżeniem jej wartości, zaliczonym do kosztów finansowych, ujmuje się do wysokości tych kosztów jako przychody finansowe.
17 Inwestycje długoterminowe wycena II. Inwestycje finansowe w postaci instrumentów finansowych - wycena z uwzględnieniem Rozporządzenia: 1) dostępne do sprzedaży z możliwością ustalenia wartości godziwej - w wartości godziwej - powstała różnica na wynik finansowy albo na kapitał z aktualizacji wyceny, 2) dostępne do sprzedaży, bez terminu wymagalności i bez możliwości ustalenia wartości godziwej - w cenie nabycia z uwzględnieniem utraty wartości, 3) we wszystkich pozostałych przypadkach w skorygowanej cenie nabycia.
18 Inwestycje długoterminowe niefinansowe podsumowanie Nabycie składników Wycena: wg cen nabycia lub zakupu albo wartości godziwej Ewidencja: Wn odpowiednie konta inwestycji Ma Inne rozrachunki Sprzedaż składników Wycena: wg cen sprzedaży (przychody) i wartości księgowej (koszty) Ewidencja: Koszty: Pozostałe koszty operacyjne Przychody: Pozostałe przychody operacyjne WF: zysk / strata ze sprzedaży Dzień bilansowy Wycena: 1) wg zasad dla ŚT i wnip albo 2) wg ceny rynkowej lub wartości godziwej Ewidencja: Trwała utrata wartości: Pozostałe koszty operacyjne
19 Inwestycje długoterminowe finansowe podsumowanie Nabycie składników Wycena: wg cen nabycia lub zakupu albo wartości godziwej Ewidencja: Wn odpowiednie konta inwestycji Ma Inne rozrachunki Sprzedaż składników Wycena: wg cen sprzedaży (przychody) i wartości księgowej (koszty) Ewidencja: Koszty: Koszty finansowe Przychody: Przychody finansowe WF zysk / strata ze sprzedaży Dzień bilansowy Wycena: 1) cena nabycia pomniejszona o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości albo 2) wartość godziwa Ewidencja: Trwała utrata wartości: Koszty finansowe, Różnica z przeszacowania: Kapitał z aktualizacji wyceny
20 Inwestycje długoterminowe zadania
21 WYDZIAŁ ZARZĄDZANIA KATEDRA RACHUNKOWOŚCI Rachunkowość finansowa studia podyplomowe dr Beata Zyznarska-Dworczak
EWIDENCJA I WYCENA INWESTYCJI ZGODNIE Z USTAWĄ O RACHUNKOWOŚCI ARTYKUŁ DYSKUSYJNY
PRACE NAUKOWE UNIWERSYTETU EKONOMICZNEGO WE WROCŁAWIU RESEARCH PAPERS OF WROCŁAW UNIVERSITY OF ECONOMICS nr 313 2013 Przyszłość rachunkowości i sprawozdawczości założenia, zasady, definicje ISSN 1899-3192