Source: https://interpretacje-podatkowe.org/opodatkowanie/0114-kdip1-3-4012-284-2017-1
Timestamp: 2017-09-24 01:14:39+00:00
Document Index: 85926230

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 43', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 10', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 43', 'art. 88']

W zakresie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatek naliczony wynikającego z faktury wystawionej przez Sprzedającego z tytułu sprzedaży lokalu wraz z prawem użytkowania wieczystego
0114-KDIP1-3.4012.284.2017.1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 sierpnia 2017 r. (data wpływu 16 sierpnia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatek naliczony wynikającego z faktury wystawionej przez Sprzedającego z tytułu sprzedaży lokalu wraz z prawem użytkowania wieczystego – jest prawidłowe.
W dniu 16 sierpnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatek naliczony wynikającego z faktury wystawionej przez Sprzedającego z tytułu sprzedaży lokalu wraz z prawem użytkowania wieczystego.
Wnioskodawczyni - osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. I. Sp. z o.o. (dalej Sprzedający), w której 65% udziałów posiada Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni pełni jednocześnie funkcję prezesa zarządu oraz jest zatrudniona na umowę o pracę u Sprzedającego na stanowisku Kierownika apteki.
Sprzedający posiada prawo własności do lokalu użytkowego wraz z użytkowaniem wieczystym. Wnioskodawczyni zamierza nabyć od Sprzedającego lokal wraz prawem użytkowania wieczystego. Przed planowaną transakcją Wnioskodawczyni zamierza zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Sprzedający na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług zamierza zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10 i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części.
Wnioskodawczyni i Sprzedający przed planowaną transakcją złożą właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części.
Po zakupie Wnioskodawczyni planuje wynajmować ten lokal, jako osoba fizyczna w ramach wynajmu prywatnego bez konieczności rejestracji działalności gospodarczej. Przyszłym najemcą będzie Sprzedający. Za najem Wnioskodawczyni zamierza wystawiać faktury VAT w ramach wynajmu prywatnego.
Czy Wnioskodawczyni będzie uprawniona do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury wystawionej przez Sprzedającego z tytułu sprzedaży lokalu wraz z prawem użytkowania wieczystego?
Zdaniem Wnioskodawczyni, będzie posiadała prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury wystawionej przez Sprzedającego z tytułu sprzedaży lokalu wraz z prawem użytkowania wieczystego.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Z wyżej wymienionych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy zostaną spełnione określone warunki wymienione w ustawie, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik VAT oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest powstanie zobowiązania podatkowego.
Jak wskazała Wnioskodawczyni zakupiony lokal będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zdaniem Wnioskodawczyni nie ma znaczenia, że wynajem ten będzie prowadzony w ramach najmu prywatnego i przychody z wynajmu będą kwalifikowane jako przychody , o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez konieczności rejestracji działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni będzie bowiem działać w charakterze podatnika VAT, gdyż najem wyczerpuje wszelkie znamiona działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W odniesieniu do art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Wnioskodawczyni zamierza nabyć od Sprzedającego lokal wraz prawem użytkowania wieczystego. Przed planowaną transakcją Wnioskodawczyni zamierza zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Sprzedający na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług zamierza zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10 i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części. Wnioskodawczyni i Sprzedający przed planowaną transakcją złożą właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części. Po zakupie Wnioskodawczyni planuje wynajmować ten lokal, jako osoba fizyczna w ramach wynajmu prywatnego bez konieczności rejestracji działalności gospodarczej. Przyszłym najemcą będzie Sprzedający. Za najem Wnioskodawczyni zamierza wystawiać faktury VAT w ramach wynajmu prywatnego.
Wątpliwości Wnioskodawczyni dotyczą tego, czy będzie uprawniona do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury wystawionej przez Sprzedającego z tytułu sprzedaży lokalu wraz z prawem użytkowania wieczystego.
Analiza okoliczności przedstawionych we wniosku oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów ustawy o VAT pozwala stwierdzić, że w omawianej sprawie warunki uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego będą spełnione. W opisie sprawy wskazano, że nabyta Nieruchomość obejmująca lokal użytkowy wraz z użytkowaniem wieczystym, będzie wykorzystywana przez Wnioskodawczynię wyłącznie do świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (najem). Wnioskodawczyni nie będzie świadczyć usług zwolnionych z VAT i co do zasady posiada pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Ponadto Wnioskodawczyni będzie zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym w momencie zawarcia umowy sprzedaży Nieruchomości.
W konsekwencji, Wnioskodawczyni będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej opisaną sprzedaż Nieruchomości. Prawo to będzie przysługiwało Wnioskodawczyni pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wynikających z art. 88 ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Opodatkowanie > 0114-KDIP1-3.4012.284.2017.1