Source: http://www.anwalt24.de/gesetze/umwstg-3/20
Timestamp: 2017-02-19 19:46:19
Document Index: 31524125

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 21', '§ 22', '§ 23', '§ 24', '§ 25', '§ 26', '§ 27', '§ 28', '§ 20', '§ 20', '§ 1', '§ 16', '§ 17', '§ 17', '§ 34', '§ 34', '§ 17', '§ 3', '§ 3', '§ 21', '§ 6', '§ 2', '§ 17', '§ 123', '§ 27', '§ 3', '§ 20', '§ 8', '§ 20', '§ 7', '§ 15', '§ 19', '§ 21']

§ 20 UmwStG, Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens und der Gesellschaftsanteile | Gesetze auf anwalt24.de
§ 20 UmwStG, Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens und der Gesellschaftsanteile Inhaltsübersicht
Bundesrecht und LandesrechtBundUmwStG - UmwandlungssteuerG§§ 20 - 23, Achter Teil - Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsanteilen
Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) Bundesrecht…§ 20 UmwStG, Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens und der Gesellschafts...§ 21 UmwStG, Besteuerung des Anteilseigners§ 22 UmwStG, Auswirkungen bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft§ 23 UmwStG, Einbringung in der Europäischen Union§ 24 UmwStG, Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft§ 25 UmwStG, Entsprechende Anwendung des achten Teils§ 26 UmwStG, Wegfall von Steuererleichterungen§ 27 UmwStG, Anwendungsvorschriften§ 28 UmwStG, ErmächtigungAnlage 1 UmwStG, Kapitalgesellschaften im Sinne des Artikels 3 der Richtlinie 90...
§ 20 UmwStG, Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens und der Gesellschaftsanteile
§ 20 UmwStGUmwandlungssteuergesetz (UmwStG)BundesrechtAchter Teil – Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von GesellschaftsanteilenTitel: Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)Normgeber: BundAmtliche Abkürzung: UmwStGGliederungs-Nr.: 610-6-13-2Normtyp: Gesetz(1) 1Wird ein Betrieb oder Teilbetrieb oder ein Mitunternehmeranteil in eine unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtige Kapitalgesellschaft (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 des Körperschaftsteuergesetzes) eingebracht und erhält der Einbringende dafür neue Anteile an der Gesellschaft (Sacheinlage), so gelten für die Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens und der neuen Gesellschaftsanteile die nachfolgenden Absätze. 2Satz 1 ist auch auf die Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft anzuwenden, wenn die übernehmende Kapitalgesellschaft auf Grund ihrer Beteiligung einschließlich der übernommenen Anteile nachweisbar unmittelbar die Mehrheit der Stimmrechte an der Gesellschaft hat, deren Anteile eingebracht werden.(2) 1Die Kapitalgesellschaft darf das eingebrachte Betriebsvermögen mit seinem Buchwert oder mit einem höheren Wert ansetzen. 2Der Ansatz mit dem Buchwert ist auch zulässig, wenn in der Handelsbilanz das eingebrachte Betriebsvermögen nach handelsrechtlichen Vorschriften mit einem höheren Wert angesetzt werden muss. 3Der Buchwert ist der Wert, mit dem der Einbringende das eingebrachte Betriebsvermögen im Zeitpunkt der Sacheinlage nach den steuerrechtlichen Vorschriften über die Gewinnermittlung anzusetzen hat. 4Übersteigen die Passivposten des eingebrachten Betriebsvermögens die Aktivposten, so hat die Kapitalgesellschaft das eingebrachte Betriebsvermögen mindestens so anzusetzen, dass sich die Aktivposten und die Passivposten ausgleichen; dabei ist das Eigenkapital nicht zu berücksichtigen. 5Erhält der Einbringende neben den Gesellschaftsanteilen auch andere Wirtschaftsgüter, deren gemeiner Wert den Buchwert des eingebrachten Betriebsvermögens übersteigt, so hat die Kapitalgesellschaft das eingebrachte Betriebsvermögen mindestens mit dem gemeinen Wert der anderen Wirtschaftsgüter anzusetzen. 6Bei dem Ansatz des eingebrachten Betriebsvermögens dürfen die Teilwerte der einzelnen Wirtschaftsgüter nicht überschritten werden.(3) Die Kapitalgesellschaft hat das eingebrachte Betriebsvermögen mit seinem Teilwert anzusetzen, wenn das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich des Gewinns aus einer Veräußerung der dem Einbringenden gewährten Gesellschaftsanteile im Zeitpunkt der Sacheinlage ausgeschlossen ist.(4) 1Der Wert, mit dem die Kapitalgesellschaft das eingebrachte Betriebsvermögen ansetzt, gilt für den Einbringenden als Veräußerungspreis und als Anschaffungskosten der Gesellschaftsanteile. 2Soweit neben den Gesellschaftsanteilen auch andere Wirtschaftsgüter gewährt werden, ist deren gemeiner Wert bei der Bemessung der Anschaffungskosten der Gesellschaftsanteile von dem sich nach Satz 1 ergebenden Wert abzuziehen.(5) 1Auf einen bei der Sacheinlage entstehenden Veräußerungsgewinn sind § 16 Abs. 4 und § 17 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes nur anzuwenden, wenn der Einbringende eine natürliche Person ist und die Kapitalgesellschaft das eingebrachte Betriebsvermögen oder die eingebrachte Beteiligung im Sinne des § 17 des Einkommensteuergesetzes mit dem Teilwert ansetzt. 2In diesen Fällen sind § 34 Abs. 1 und 3 des Einkommensteuergesetzes für die Einbringung von Betriebsvermögen und § 34 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes für die Einbringung einer Beteiligung im Sinne des § 17 des Einkommensteuergesetzes nur anzuwenden, soweit der Veräußerungsgewinn nicht nach § 3 Nr. 40 Buchstabe b und c in Verbindung mit § 3c Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes teilweise steuerbefreit ist. 3Die Sätze 1 und 2 sind bei der Einbringung von Teilen eines Mitunternehmeranteils nicht anzuwenden. 4In den Fällen des Absatzes 1 Satz 2 gelten die Sätze 1 und 2 jedoch nicht, wenn eine im Betriebsvermögen gehaltene Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft eingebracht wird, die nicht das gesamte Nennkapital der Gesellschaft umfasst.(6) In den Fällen des Absatzes 3 gilt für die Stundung der anfallenden Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer § 21 Abs. 2 Satz 3 bis 6 entsprechend.(7) 1Das Einkommen und das Vermögen des Einbringenden und der übernehmenden Kapitalgesellschaft sind auf Antrag so zu ermitteln, als ob das eingebrachte Betriebsvermögen mit Ablauf des steuerlichen Übertragungsstichtags (Absatz 8) auf die Übernehmerin übergegangen wäre. 2Dies gilt hinsichtlich des Einkommens und des Gewerbeertrags nicht für Entnahmen und Einlagen, die nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag erfolgen. 3Die Anschaffungskosten der Gesellschaftsanteile (Absatz 4) sind um den Buchwert der Entnahmen zu vermindern und um den sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 5 des Einkommensteuergesetzes ergebenden Wert der Einlagen zu erhöhen.(8) 1Als steuerlicher Übertragungsstichtag darf in den Fällen der Sacheinlage durch Verschmelzung im Sinne des § 2 des Umwandlungsgesetzes der Stichtag angesehen werden, für den die Schlussbilanz jedes der übertragenden Unternehmen im Sinne des § 17 Abs. 2 des Umwandlungsgesetzes aufgestellt ist; dieser Stichtag darf höchstens 8 Monate vor der Anmeldung der Verschmelzung zur Eintragung in das Handelsregister liegen. 2Entsprechendes gilt, wenn Vermögen im Wege der Sacheinlage durch Aufspaltung, Abspaltung oder Ausgliederung nach § 123 des Umwandlungsgesetzes auf eine Kapitalgesellschaft übergeht. 3In anderen Fällen der Sacheinlage darf die Einbringung auf einen Tag zurückbezogen werden, der höchstens acht Monate vor dem Tag des Abschlusses des Einbringungsvertrages liegt und höchstens acht Monate vor dem Zeitpunkt liegt, an dem das eingebrachte Betriebsvermögen auf die Kapitalgesellschaft übergeht.(1) Red. Anm.:Zur zeitlichen Anwendbarkeit siehe § 27 Abs. 2 und 3 UmwStG 2006
Zitierungen dieses DokumentsUrteileBFH, 08.06.2011 - I R 79/10 - Klagebefugnis des aufnehmenden Unternehmens bei Einbringung eines (Teil-)Betriebs oder MitunternehmeranteilsBFH, 20.04.2011 - I R 97/10 - Bindung des Einbringenden an bei aufnehmender Kapitalgesellschaft angesetzten Wert; Höhe des abziehbaren Verlustes gem. § 3c Abs. 2 S. 1 EStG 2002 nach einer erfassten…BFH, 16.02.2011 - II R 60/09 - Rückwirkender Wegfall von Steuervergünstigungen für den Erwerb von Anteilen an einer Personengesellschaft bei Stattfinden mehrerer Umwandlungsvorgänge innerhalb von…BFH, 25.11.2009 - I R 72/08 - Beteiligung eines Kommanditisten einer GmbH & Co. KG an einer Komplementär-GmbH als wesentliche Betriebsgrundlage seines Mitunternehmeranteils; Einbringung des…BFH, 30.09.2015 - I R 77/13 - Zulässigkeit der Klage der aufnehmenden Kapitalgesellschaft wegen der steuerlichen Bewertung eines eingebrachten (Teil-)Betriebs oder MitunternehmeranteilsBFH, 09.12.2014 - IV R 36/13 - Tarifbegünstigung des Gewinns aus der Veräußerung eines MitunternehmeranteilsBFH, 06.02.2014 - I B 168/13 - Ermittlung des Einbringungsgewinns bei Integration eines Einzelunternehmens in eine neu gegründete GmbH; Statthafte Einwendungen gegen die Richtigkeit der Wertansätze…BFH, 11.12.2013 - IX R 45/12 - Identifizierung von einbringungsgeborenen Anteilen nach Aktiensplit; Ermittlung des Veräußerungsgewinns bei girosammelverwahrten AktienBFH, 10.04.2013 - I R 80/12 - Vorlage an das Bundesverfassungsgericht bzgl. der Zulässigkeit einer Buchwertübertragung von Wirtschaftsgütern zwischen beteiligungsidentischen PersonengesellschaftenBFH, 19.12.2012 - IV R 29/09 - Steuerliche Behandlung der Herstellungskosten eines im Eigentum des Ehegatten stehenden Gebäudes bei Nutzung zur Erzielung betrieblicher EinkünfteBFH, 12.12.2012 - I R 28/11 - Bilanzielle Zuordnung auszugliedernder Wirtschaftsgüter bei einer Ausgliederung zur Neugründung; Bilanzieller Ausweis übernommener PensionsverpflichtungenBFH, 16.10.2012 - I B 64/12 - Zurückweisung der Nichtzulassungsbeschwerde betreffend die tatsächlichen Anforderungen an eine Einlagehandlung i.S. von § 20 Abs. 4 UmwStG 2002 mangels grundsätzlicher…BFH, 25.07.2012 - I R 88/10 - Besteuerung der Einbringung einer Kommanditbeteiligung in die Komplementär-GmbH; Erneuter Beginn der siebenjährigen Sperrfrist des § 8b Abs. 4 Satz 2 Nr. 1 KStG 2002BFH, 25.04.2012 - I R 2/11 - Kriterien zur Bewertung von in eine Kapitalgesellschaft eingebrachten GeschäftsanteilenBFH, 07.02.2012 - IX R 1/11 - Anwendbarkeit des Halbeinkünfteverfahrens auf Aufwendungen bei lediglich zu Verlust führender EinbringungBFH, 08.06.2011 - I B 15/11 - Notwendigkeit der Erfüllung der Voraussetzungen des § 20 Abs. 1 UmwStG 1995 für einen steuerneutralen Formwechsel von einer Personengesellschaft in eine…BFH, 28.07.2010 - I R 89/09 - Rückwirkende Begründung eines Organschaftsverhältnisses nach Ausgliederung eines Teilbetriebs zur Neugründung und nach Anteilseinbringung; Eintritt der übernehmenden…BFH, 19.05.2010 - I R 70/09 - Anwendung des Betriebsgrößenmerkmals in § 7g Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a Einkommensteuergesetz 1997 und 2002 (EStG 1997/2002) nach einer Einbringung eines Einzelunternehmens…BFH, 11.05.2010 - IX R 26/09 - Übergang des wirtschaftlichen Eigentums bei Übergang des Gewinnsbezugsrechts trotz fehlenden Übergangs des Stimmrechts; Ausübung des Wahlrechts bzgl. der Bewertung der…BFH, 07.04.2010 - I R 96/08 - Steuerneutrale Abspaltung eines Teilbetriebs bei Vermietung sämtlicher wesentlicher Betriebsgrundlagen; Übertragung eines Teilbetriebs i.S.d. § 15 Abs. 1 S. 1…
§ 19 UmwStG, Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft§ 21 UmwStG, Besteuerung des Anteilseigners
08.03.2012 - 631 mal gelesen.Autor: Rechtsanwalt Dr. Herbert Buschkühle aus OsnabrückDisqotale Einlagen - ein Schenkungsteuer-Sparmodell?Reizvoll ist das Instrument der disquotalen Einlage in eine Kapitalgesellschaft. mehr