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Timestamp: 2020-08-05 03:03:24
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Matched Legal Cases: ['artículo 206', 'artículo 11', 'artículo 22', 'artículo 1', 'artículo 21', 'artículo 2', 'artículo 19', 'artículo 21', 'artículo 7', 'artículo 8', 'artículo 108', 'artículo 34', 'artículo 22', 'artículo 1', 'artículo 39', 'artículo 38']

BOE.es - Documento consolidado BON-n-1999-90001
Documento consolidado BON-n-1999-90001
Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
«BON» núm. 76, de 18/06/1999.
BON-n-1999-90001
Última actualización publicada el 17/04/2020
Modificación publicada el 09/04/2020
Modificación publicada el 26/03/2020
Modificación publicada el 31/12/2019
Modificación publicada el 04/12/2018
Modificación publicada el 14/05/2012
Modificación publicada el 17/05/2010
Modificación publicada el 05/02/2010
Modificación publicada el 02/04/2004
Modificación publicada el 25/03/2002
Modificación publicada el 20/12/2000
Texto inicial publicado el 18/06/1999
TEXTO CONSOLIDADO: «Última actualización publicada el 17/04/2020»
Pamplona, a veintiséis de abril de mil novecientos noventa y nueve.–El Vicepresidente del Gobierno de Navarra, Rafael Gurrea Induráin.–El Consejero de Economía y Hacienda, José María Aracama Yoldi.
El Vicepresidente del Gobierno de Navarra,
Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
[Bloque 5: #tp]
[Bloque 8: #a1bis]
Se añade, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.1 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
[Bloque 9: #a1ter]
2. Se considerarán bienes inmuebles, a efectos del Impuesto, las instalaciones de cualquier clase establecidas con carácter permanente, aunque por la forma de su construcción sean transportables, y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situadas no pertenezca al dueño de las mismas.
Se añade, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.2 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
Corresponde a la Comunidad Foral la exacción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Eco­nómico.
Se modifica por el art. 4.1.1 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Texto original, publicado el 18/06/1999, en vigor a partir del 18/06/1999.
B) Los excesos de adjudicación declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 821, 829, 1056 segundo párrafo, y 1062 primer párrafo del Código Civil y disposiciones de Derecho Foral basadas en el mismo fundamento.
C) Los expedientes de dominio, las actas de notoriedad, las actas complementarias de docu­mentos públicos a que se refiere el Título VI de la Ley Hipotecaria y las certificaciones expedidas a los efectos del artículo 206 de la misma Ley, a menos que se acredite haber satisfecho el Impuesto o la exención o no sujeción por la trans­misión cuyo título se supla con ellos y por los mis­mos bienes que sean objeto de unos y otras.
Se exigirá el Impuesto por el expediente, acta o certificación aunque por la transmisión cuyo título se supla hubiere prescrito el derecho de la Admi­nistración a determinar la deuda tributaria corres­pondiente, por este Impuesto o por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
3. Las condiciones resolutorias explícitas de las compraventas a que se refiere el artículo 11 de la Ley Hipotecaria se equipararán a las hipotecas que garanticen el pago del precio aplazado con la misma finca vendida. Las condiciones resolutorias explícitas que garanticen el pago del precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor Añadido no tributarán ni en este Impuesto ni por el concepto «transmisiones patrimoniales onerosas». El mismo régimen se aplicará a las hipotecas que garanticen el precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles constituidas sobre los mismos bienes transmitidos.
Se modifica el apartado 2.B por el art. 4.1 de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-450
Se modifican los apartados 1.B) y 3 por el art. 4.1 y 2 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se modifica el apartado 2.C) por el art. 4.1.2 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Se modifica el apartado 1.B) por el art. 5.1 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566.
Se modifica el apartado 2.A) por el art. 5.1.1 de la Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1736.
Modificación publicada el 31/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007.
1. No estarán sujetas al concepto de «transmisiones patrimoniales onerosas», regulado en el presente título, las operaciones enumeradas en el artículo anterior cuando la entrega del bien o la prestación del servicio haya sido realizada por empresario o profesional en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. No obstante, quedarán sujetas a dicho concepto impositivo las entregas o arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución o transmisión de derechos reales de goce o disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando tales operaciones estén exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido, salvo en los casos en que el sujeto pasivo renuncie a la exención en las circunstancias y con las condiciones recogidas en la Ley Foral reguladora del mismo, así como las entregas de aquellos inmuebles que estén incluidos en la transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales, que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisión de este patrimonio no quede sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
Se modifica el apartado 1, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.3 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
Se modifica el apartado 1 por el art. 3.1 de la Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-3431.
Se modifica el apartado 2 por el art. 4.3 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se modifica la letra h) por el art. 4.4 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Última actualización, publicada el 31/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007.
e) En los arrendamientos servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el período de duración del contrato; cuando no constase aquél se girará la liquidación computándose seis años, sin perjuicio de las liquidaciones adicionales que deban practicarse, caso de continuar vigente después del expresado período temporal; en los contratos de arrendamiento de fincas urbanas sujetos a prórroga forzosa se computará, como mínimo, un plazo de duración de tres años. f) La base imponible de las pensiones temporales o vitalicias vendrá determinada por su valor actual financiero actuarial. Cuando el importe de la pensión no se cuantifique en unidades monetarias, dicho valor se calculará sobre el importe anual del indicador público de rentas de efectos múltiples (IPREM).
Se modifica por el art. 4.5 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se modifica el apartado 2.f) por el art. 4.1 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-1581.
[Bloque 21: #ci-6]
1.ª Que el adquirente forme parte de una uni­dad familiar en la que estén integrados dos o más hijos.
2.ª Que como resultado de la transmisión se adquiera el pleno dominio de la vivienda, sin que en ningún caso sea como consecuencia de la con­solidación del dominio desmembrado con anterio­ridad en usufructo y nuda propiedad.
3.ª Que la vivienda se destine a residencia habi­tual de la unidad familiar.
4.ª Que ningún miembro de la unidad familiar sea propietario en el momento de la adquisición de otra vivienda en la Comunidad Foral de Navarra en un porcentaje superior al 25 por 100.
El tipo reducido se aplicará sobre una base impo­nible máxima de 180.304 euros, que será única por unidad familiar y por vivienda.
Cuando la citada base imponible supere esa can­tidad, el tipo del 5 por 100 se aplicará únicamente sobre 180.304 euros, gravándose el exceso al tipo general de las transmisiones de inmuebles.
Reglamentariamente se establecerán los requi­sitos documentales necesarios para la justificación de las condiciones establecidas en esta letra.
c) El 4 por 100, si se trata de la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la constitución y cesión de los derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía, la transmisión de los derechos contemplados en la Ley 4/2012, de 6 de julio, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico, de adquisición de productos vacacionales de larga duración, de reventa y de intercambio y normas tributarias, y cualquier otro acto sujeto no comprendido en las demás letras de este apartado.
3. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de aquellos inmuebles que estén incluidos en la transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del transmitente, constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisión de este patrimonio no quede sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, será del 2 por 100 cuando se cumplan las siguientes condiciones durante un periodo de tres años, contado de fecha a fecha a partir de la de la transmisión:
Se añade el apartado 3, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.4 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
Se modifica, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, el apartado 1.b) 4ª por el art. 6.1 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573.
Se modifica el apartado 1.c) por el art. 3.1 de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-501.
Se modifica el apartado 1.b) por el art. 4.1.3 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Se modifica el apartado 1 por el art. 5.2 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566.
Se modifica, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el art. 6.2 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573.
Se modifica por el art. 3.2 de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-501.
Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2002, por el art. 6.1 de la Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo. Ref. BOE-A-2002-8354.
Modificación publicada el 25/03/2002, en vigor a partir del 26/03/2002.
Se modifica el apartado 3 por el art. 5.1 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica el apartado 3.c) por el art. 4.1.4 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Se modifica el apartado 1 por el art. 4.1 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
[Bloque 26: #a10bis]
Se añade por el art. 4.6 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Texto añadido, publicado el 31/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007.
[Bloque 27: #a10ter]
Se añade por el art. 4.7 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
[Bloque 28: #a1-3]
La prórroga del plazo durante el cual el retracto pueda ejercitarse no estará sujeta al Impuesto por el concepto «transmisiones patrimoniales onerosas», sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 22.2 de este Texto Refundido.
Se modifica el apartado 11 por el art. 5.2 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica por el art. 4.8 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
[Bloque 29: #ti-2]
[Bloque 30: #ci-7]
[Bloque 31: #a1-4]
3. a) Las entidades que realicen, a través de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tráfico en territorio navarro y cuyo domicilio social y sede de dirección efectiva se encuentren en países no pertenecientes a la Unión Europea vendrán obligadas a tributar, por los mismos conceptos y en las mismas condiciones que las navarras, por la parte de capital que destinen a dichas operaciones.
Se modifica por el art. 5.3 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifican, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2004, el apartado 4 por la disposición adicional única de la Ley Foral 3/2004, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2004-11722.
Se modifica, por el art. 4.1.5 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Se modifica el apartado 1.1º por el art. 4.2 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
Modificación publicada el 02/04/2004, en vigor a partir del 03/04/2004.
[Bloque 32: #a1-5]
[Bloque 33: #ci-8]
[Bloque 34: #a1-6]
Se modifica por el art. 5.4 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica por el art. 4.1.6 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
[Bloque 35: #a1-7]
Se modifica por el art. 5.5 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica por el art. 4.1.7 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
[Bloque 36: #ci-9]
[Bloque 37: #a1-8]
1. En la constitución y aumento de capital de sociedades que limiten de alguna manera la responsabilidad de los socios, la base imponible coincidirá con el importe nominal en que aquel quede fijado inicialmente o ampliado con adición de las primas de emisión, en su caso, exigidas.
Se modifica, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2010, el apartado 2 por el art. 4.1 de la Ley Foral 17/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-2630.
Se modifica por el art. 5.6 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica por el art. 4.1.8 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Última actualización, publicada el 05/02/2010, en vigor a partir del 06/02/2010.
[Bloque 38: #ci-10]
[Bloque 39: #a1-9]
[Bloque 40: #ti-3]
[Bloque 41: #ci-11]
[Bloque 42: #a1-10]
[Bloque 43: #ci-12]
[Bloque 45: #a1-11]
[Bloque 46: #s2]
[Bloque 47: #a2-2]
Se modifica por el art. 4.9 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se modifica por el art. 4.3 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
[Bloque 48: #a20bis]
Se añade por el art. 4.10 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Sección 3.ª Sujeto pasivo
[Bloque 50: #a2-3]
Se modifica, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 5 de diciembre de 2018, por el art. único.1 de la Ley Foral 25/2018, de 28 de noviembre. Ref. BOE-A-2018-17139
Se modifica por el art. 4.11 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Última actualización, publicada el 04/12/2018, en vigor a partir del 05/12/2018.
[Bloque 52: #a2-4]
1. Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, así como los testimonios, se extenderán, en todo caso, en papel timbrado de 0,15 euros por folio. Las copias simples no estarán sujetas al impuesto.
2. Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles y no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los números 1.º y 2.º del apartado 1 del artículo 1 de la presente ley foral, tributarán, además, al tipo de gravamen del 0,5 por 100, en cuanto a tales actos o contratos. Por el mismo tipo tributarán las copias de las actas de protesto.
Se modifica el apartado 2, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.5 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
Se modifica el apartado 2 por el art. 4.4 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2002, por el art. 6.2 de la Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo. Ref. BOE-A-2002-8354.
[Bloque 53: #a2-5]
[Bloque 54: #a23bis]
5. Las primeras copias de las escrituras que documenten la forma de representación de las acciones, pasando de títulos a anotaciones en cuenta o viceversa, no estarán sujetas al gravamen gradual de "actos jurídicos documentados".
Se añade por el art. 4.12 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
[Bloque 55: #ci-13]
[Bloque 56: #s1-2]
[Bloque 57: #a2-6]
[Bloque 59: #a2-7]
[Bloque 60: #a2-8]
[Bloque 61: #s3-2]
[Bloque 62: #a2-9]
[Bloque 63: #s4-2]
[Bloque 64: #a2-10]
4. Los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos, emitidos en serie, por plazo no superior a dieciocho meses, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestación establecida por la diferencia entre el importe satisfecho en la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento, tributarán al 3 por 1.000, que se liquidará en metálico.
Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2002, por el art. 6.3 de la Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo. Ref. BOE-A-2002-8354.
Última actualización, publicada el 25/03/2002, en vigor a partir del 26/03/2002.
[Bloque 65: #a2-11]
[Bloque 66: #a3-2]
[Bloque 67: #ci-14]
[Bloque 68: #s1-3]
[Bloque 69: #a3-3]
Se modifica por el art. 3.3 de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-501.
[Bloque 71: #a3-4]
[Bloque 72: #s3-3]
[Bloque 73: #a3-5]
Se modifica por el art. 4.13 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
[Bloque 74: #s4-3]
[Bloque 75: #a3-6]
[Bloque 76: #ti-4]
[Bloque 77: #ci-15]
[Bloque 78: #a3-7]
12. La constitución de sociedades, el aumento de capital, las aportaciones que efectúen los socios que no supongan aumento de capital y el traslado a Navarra de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.
13. Los siguientes actos y negocios jurídicos relativos a viviendas que, conforme a lo dispuesto en la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del derecho a la vivienda en Navarra sean calificadas como de protección oficial.
a`) Las promesas de compra y de venta recíprocamente aceptadas, las opciones de compra y las transmisiones de terrenos, así como la constitución o la cesión de los derechos de superficie y de elevación para la construcción de edificios o la realización de sobreedificaciones, todo ello en régimen de viviendas de protección oficial, así como la transmisión de edificios para su demolición o para su rehabilitación con la finalidad, en ambos casos, de obtener viviendas de protección oficial.
b`) La primera transmisión «inter vivos» del dominio de las viviendas de protección oficial, siempre que tenga lugar dentro de los seis años siguientes a la fecha de su calificación definitiva. A estos efectos se entenderá como primera transmisión la adjudicación de dichas viviendas a los socios o comuneros con ocasión de la extinción total o parcial de la entidades promotoras de aquéllas.
c`) La constitución y ampliación de capital de sociedades cuando la sociedad tenga por exclusivo objeto la promoción, construcción o arrendamiento de edificios en régimen de viviendas de protección oficial.
a´) Las primeras copias de las escrituras públicas que documenten los actos y negocios jurídicos señalados en las subletras a’) y b’) de la letra a) anterior, cuando estén sujetas a esta modalidad de gravamen y teniendo en cuenta los plazos y requisitos previstos en dicha letra.
b´) Las primeras copias de las escrituras públicas que documenten préstamos hipotecarios y contratos asimilados, solicitados para la construcción de viviendas de protección oficial antes de la calificación definitiva de éstas, así como los solicitados por los adquirentes con ocasión de la primera transmisión de tales viviendas. La exención no podrá exceder de la base imponible que corresponda a la cuantía máxima de los préstamos cualificados concedidos para la promoción y adquisición de dichas viviendas.
c´) Las primeras copias de las demás escrituras públicas otorgadas para formalizar actos y negocios jurídicos relacionados con viviendas de protección oficial, con exclusión de los formalizados con posterioridad a la primera transmisión de dichas viviendas.
c) Las exenciones establecidas en las letras anteriores de este apartado 13 se entenderán declaradas con carácter provisional y estarán condicionadas al cumplimiento de los requisitos que en cada caso exijan las disposiciones vigentes para esta clase de viviendas.
19. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la cancelación de hipotecas de cualquier clase en cuanto al gravamen gradual de la modalidad de “Actos Jurídicos Documentados” que grava los documentos notariales.
21. Las ampliaciones de capital realizadas por personas jurídicas declaradas en concurso para atender una conversión de créditos en capital esta­blecida en un convenio aprobado judicialmente conforme a la Ley 22/2003, de 9 de julio, Con­cursal.
25.1. Las operaciones de constitución y aumento de capital de las sociedades de inversión de capital variable reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, así como las aportaciones no dinerarias a dichas entidades, quedarán exentas en la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
25.2. Los fondos de inversión de carácter financiero regulados en la Ley citada anteriormente gozarán de exención en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados con el mismo alcance establecido en el apartado anterior.
25.3. Las instituciones de inversión colectiva inmobiliaria reguladas en la Ley citada anteriormente que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto social exclusivo la adquisición y la promoción, incluyendo la compra de terrenos, de cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, tendrán el mismo régimen de tributación que el previsto en los dos apartados anteriores.
25.4. Los fondos de titulización hipotecaria, los fondos de titulización de activos financieros y los fondos de capital riesgo estarán exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.
26. Las escrituras públicas de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del Real Decreto-Ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, y del Real Decreto-Ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, quedarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados.
Asimismo, quedarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados, las escrituras públicas de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, siempre que tengan su fundamento en los supuestos regulados en los artículos 7 a 16 del citado Real Decreto-ley, referentes a la moratoria de deuda hipotecaria para la adquisición de vivienda habitual.
27. Las transmisiones de activos y, en su caso, de pasivos, así como la concesión de garantías de cualquier naturaleza cuando el sujeto pasivo sea la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria regulada en la Disposición adicional séptima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito, por cualquiera de sus modalidades.
28. La constitución, disolución y modificaciones consistentes en aumentos y disminuciones de los Fondos de Pensiones.
29. Las transmisiones de la propiedad o del derecho de usufructo de bienes, que sean consecuencia de la ejecución de sentencias derivadas de procedimientos amparados bajo la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y en cuanto se trate de supuestos a los que no alcance la exención prevista en el apartado 3 de esta letra B).
30. Las escrituras de constitución de préstamo con garantía en las que la prestataria sea alguna de las personas o entidades incluidas en la letra A) anterior.
31. Las exenciones previstas en el párrafo b' de la letra b) del apartado 13 y la del apartado 26 anteriores no serán de aplicación, cuando de conformidad con lo previsto en el artículo 21, párrafo segundo, el sujeto pasivo sea el prestamista.
32. Los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los que se refiere el artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.
II. Con independencia de las exenciones a que se refiere el apartado I anterior, se aplicarán en sus propios términos y con los requisitos y con­diciones en cada caso exigidos, los beneficios fis­cales que para este Impuesto establecen las siguientes disposiciones.
6. La disposición adicional tercera de la Ley Foral 12/1992, de 20 de octubre, en cuanto a las operaciones de constitución y aumento de capital de Sociedades y Fondos de Capital Riesgo, en cuanto a la modalidad de operación societaria, siempre que concurran las condiciones y requisitos establecidos en su normativa específica.
8. El artículo 19.2 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del mercado Hipotecario, el cual contempla la exención del Impuesto para los actos de emisión, transmisión, reembolso y cancelación de las cédulas, bonos y participaciones hipotecarios regulados en ella.
17. (Derogado)
18. El Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio, respecto de las transmisiones o adquisiciones por cualquier título, “inter vivos” o “mortis causa”, del pleno dominio o usufructo vitalicio de explotaciones agrarias, de las permutas voluntarias de fincas rústicas y de la constitución, modificación o cancelación de préstamos hipotecarios que en la misma se tratan.
No obstante, la exención prevista para la constitución de préstamos hipotecarios en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio, no será de aplicación, cuando de conformidad con lo previsto en el artículo 21, párrafo segundo, el sujeto pasivo sea el prestamista.
23. El artículo 7.1 y 3 del Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de órganos de gobierno y otros aspectos del régimen jurídico de las Cajas de Ahorros, para los sistemas institucionales de protección de entidades de crédito y para procesos de reestructuración con intervención del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria, y por el concepto que en cada caso proceda.
24. El artículo 8.2 de la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero.
25. La disposición adicional cuarta de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito, en relación a la exención en la transmisión de valores prevista en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
26. El artículo 34.20 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, relativo a la emisión, transmisión y cancelación de las cédulas y bonos de internacionalización, así como a su reembolso.
III. Los beneficios fiscales no se aplicarán, en ningún caso, a las letras de cambio, a los documentos que suplan a éstas o realicen función de giro ni a las escrituras, actas o testimonios notariales gravados por el artículo 22.1 de la presente Norma.
Se modifica el apartado I.B).26 por la disposición adicional 3 del Decreto-ley Foral 3/2020, de 15 de abril. Ref. BOE-A-2020-4794
Se modifica el apartado I.B).26 por la disposición adicional 2 de la Ley Foral 7/2020, de 6 de abril. Ref. BOE-A-2020-4541
Se modifica el apartado I.B).26 por la disposición adicional 2 del Decreto-ley Foral 2/2020, de 25 de marzo. Ref. BOE-A-2020-4382
Se añade el número 32 al apartado I.B y se modifica el apartado II.18 por el art. 4.2 y 3 de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-450
Se suprime la letra c) del apartado I.A) y se añaden los números 30 y 31 al apartado I.B), con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 5 de diciembre de 2018, por el art. único.2 y 3 de la Ley Foral 25/2018, de 28 de noviembre. Ref. BOE-A-2018-17139
Se añade el número 29 al apartado I.B), con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 1 de enero de 2018, por el art. 8 de la Ley Foral 16/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-801
Se añade el número 28 y se modifica el número 15 al apartado I.B), con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.6 y 7 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
Se modifica, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, el número 25.4 del apartado I.B, por el art. 6.3 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-573.
Se añade el número 26 al apartado II por el art. 6 de la Ley Foral 38/2013, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-888.
Se añade el número 27 al apartado I.B y el 24 y 25 al apartado II por el art. 3.4 a 6 de la Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-501.
Se añade, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 11 de marzo de 2012, el número 26 al apartado I.B. por el art. 2 de la Ley Foral 8/2012, de 4 de mayo. Ref. BOE-A-2012-6812.
Se derogan los apartados II.2 y 17 por la disposición derogatoria única de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546.
Se modifica el apartado I.B.13, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 3 de diciembre de 2010, el apartado I.B.12); se añade el número 23 al apartado II por el art. 3.2 a 4 de la Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-3431.
Se añade, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2010, el número 25 al apartado I.B y se modifica el II.8 por el art. 4.1 de la Ley Foral 17/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-2630.
Se modifican los apartados I.B.11) y 13), II.8 y se deroga el II.3 y 7 por el art. 5.7 a 10 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica el apartado I.A.c) y se añaden los números 24 al apartado I.B y 22 al II. por el art. 3 de la Ley Foral 2/2008, de 24 de enero. Ref. BOE-A-2008-3585.
Se modifica el apartado I.B.10 por el art. 4.14 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se modifica el apartado II.14 por la disposición final 4 de la Ley Foral 12/2006, de 21 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-189.
Se añade el número 23 al apartado I.B. y se modifica la letra c) del II.8. por el art. 4.1 y 2 de la Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-846.
Se deroga el apartado I.A.c), se modifica el apartado I.B.13 y se añade el número 22 por el art. 4.2 a 4 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-1581.
Se modifican los apartados I.B).11; II. primer párrafo y números 8 y 17 y se añade el número 21 al apartado I.B, por art. 4.1.9 a 11; 4.2 y 4.3 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Téngase en cuenta que la modificación del apartado II.8, tiene efectos desde el 5 de febrero de 2004 y que la adicción del número 21 al apartado I.B, tiene efectos desde el 1 de septiembre de 2004, según se establece en el art. 4.3.1 y 4.2 respectivamente.
Se modifica los apartados I.B).13 y II.18 por el art. 4.5 y 6 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
Se añade el número 20 al apartado I.B), con efectos de 1 de enero de 2002, por el art. 6.4 de la Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo. Ref. BOE-A-2002-8354.
Se añade el número 19 al apartado I.B) por el art. 5.3 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566.
Téngase en cuenta que esta modificación será aplicable a los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2001, según establece el art. 5.2.
Se modifica el apartado II.6 a 8 por el art. 5.1.2 a 4 de la Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1736.
Última actualización, publicada el 17/04/2020, en vigor a partir del 17/04/2020.
Modificación publicada el 09/04/2020, en vigor a partir del 09/04/2020.
Modificación publicada el 26/03/2020, en vigor a partir del 26/03/2020.
Modificación publicada el 31/12/2019, en vigor a partir del 01/01/2020.
Modificación publicada el 04/12/2018, en vigor a partir del 05/12/2018.
Modificación publicada el 30/12/2013, en vigor a partir del 31/12/2013.
Modificación publicada el 14/05/2012, en vigor a partir del 15/05/2012.
Modificación publicada el 05/02/2010, en vigor a partir del 06/02/2010.
Modificación publicada el 24/11/2006, en vigor a partir del 25/11/2006.
[Bloque 79: #ci-16]
[Bloque 80: #a3-8]
1. La Administración tributaria comprobará el valor real de los bienes y derechos transmitidos o, en su caso, de la operación societaria o del acto jurídico documentado, cuando la base liquidable venga determinada en función de dicho valor real.
a) Estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal.
i) Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la Administración.
Si de la comprobación resultasen valores superiores a los declarados por los interesados, éstos podrán impugnarlos en los plazos de reclamación de las liquidaciones que hayan de tener en cuenta los nuevos valores. Cuando los nuevos valores puedan tener repercusiones tributarias para los transmitentes, se notificarán a éstos por separado para que puedan proceder a su impugnación en el mismo plazo o solicitar su corrección mediante tasación pericial contradictoria y, si la reclamación o la corrección fuesen estimadas en todo o en parte, la resolución dictada beneficiará también a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
4. Se considerará que el valor fijado en las resoluciones del juez del concurso para los bienes y derechos transmitidos corresponde a su valor real, no procediendo en consecuencia comprobación de valores, en las transmisiones de bienes y derechos que se produzcan en un procedimiento concursa, incluyendo las cesiones de créditos previstas en el convenio aprobado judicialmente y las enajena­ciones de activos llevadas a cabo en la fase de liquidación.
En el supuesto de que la tasación pericial fuese promovida por los transmitentes como consecuencia de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo, el escrito de solicitud deberá presentarse dentro de los quince días siguientes a la notificación de la comprobación.
Se modifican los apartados 1 y 2.i) por el art. 4.4 de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-450
Se modifica el apartado 2 a) y c), con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2017, por el art. 4.8 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355.
Se modifica el apartado 3 por el art. 5.11 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica el apartado 4, con efectos de 1 de septiembre de 2004, por art. 4.3.2 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
Se modifican los apartados 2 y 5 por el art. 5.4 y 5 y se deroga el 4 por la disposición derogatoria de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566.
Téngase en cuenta que la modificación del apartado 2 es aplicable a las liquidaciones practicadas por la Administración a partir del 1 de enero de 2001, según establece el art. 5.2.
[Bloque 81: #ci-17]
[Bloque 82: #a3-9]
Se modifica el apartado 2 por el art. 4.15 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
[Bloque 83: #a3-10]
2. A los efectos de prescripción, en los documentos que deban presentarse a liquidación o dar lugar a autoliquidación, se presumirá que la fecha de los privados es la de su presentación, a menos que con anterioridad concurran cualquiera de las circunstancias previstas en el artículo 1.227 del Código Civil, en cuyo caso se computará la fecha de la incorporación, inscripción, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente, se presumirá, a iguales efectos, que su fecha es la del día en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el apartado 1 del artículo 39 de esta Ley Foral. La fecha del documento privado que prevalezca a efectos de prescripción, conforme a lo dispuesto en este apartado, determinará el régimen jurídico aplicable a la liquidación que proceda por el acto o contrato incorporado al mismo.
Se modifica el apartado 2 por el art. 5.12 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifica el apartado 2 y se añade el 3 por el art. 4.5 y 6 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-1581.
Se modifica por el art. 4.7 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
Se derogan los apartados 1 a 4 por la disposición derogatoria 1.g) de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3494.
Modificación publicada el 20/12/2000, en vigor a partir del 01/04/2001.
[Bloque 84: #ci-18]
Se modifica la denominación por el art. 4.8 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
Última actualización, publicada el 28/03/2003, en vigor a partir del 29/03/2003.
[Bloque 85: #a3-11]
Se modifica el apartado 2 por el art. 4.16 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se deroga el apartado 2 por la disposición derogatoria 1.g) de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3494.
[Bloque 86: #a4-2]
En todo caso, el justificante de presentación o pago telemático regulado por el Consejero de Economía y Hacienda servirá, a todos los efectos, como justificante de la presentación y pago de la autoliquidación.
4. No será necesaria la presentación de los poderes, facturas y demás documentos análogos del tráfico mercantil.
Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 5.13 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se modifican los apartados 1 y 3 y se añade el 4 por el art. 4.3 de la Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-846.
Se modifica por el art. 4.1.12 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077.
[Bloque 87: #a40bis]
Se añade el apartado 5 por el art. 4.17 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se añade por el art. 4.4 de la Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-846.
Texto añadido, publicado el 30/12/2005, en vigor a partir del 31/12/2005.
Se añade por el art. 4.9 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
Texto añadido, publicado el 28/03/2003, en vigor a partir del 29/03/2003.
[Bloque 89: #a4-3]
1. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resolución firme, haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución de un acto o contrato, el contribuyente tendrá derecho a la devolución de la cuota tributaria satisfecha, siempre que no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de cuatro años, a contar desde que la resolución quede firme.
2. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no procederá la devolución del Impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación. Como tal mutuo acuerdo se estimarán la avenencia en acto de conciliación y el simple allanamiento a la demanda.
Se modifica el apartado 1 por el art. 4.18 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
Se modifica el apartado 1 por el art. 5.6 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566.
[Bloque 90: #cvi]
Se añade por el art. 4.10 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
[Bloque 91: #a42]
[Bloque 92: #a43-2]
[Bloque 93: #a44-2]
[Bloque 94: #cvii]
Se añade por el art. 4.11 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524.
[Bloque 95: #a45]
[Bloque 97: #dtprimera-2]
No obstante lo dispuesto en la disposición final primera, mientras no entre en vigor el nuevo Impuesto de Sucesiones y Donaciones, las donaciones y demás transmisiones lucrativas “inter vivos” continuarán rigiéndose por las Normas para la exacción de los Impuestos de Sucesiones y Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobadas por Acuerdo de la Diputación Foral de 10 de abril de 1970, y disposiciones posteriores complementarias.
Se numera como primera por el art. 4.8 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-1581.
Texto añadido, publicado el 31/12/2004, en vigor a partir del 01/01/2005.
[Bloque 98: #dtsegunda]
Disposición transitoria segunda. Viviendas de protección oficial calificadas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 8/2004.
Se añade por el art. 4.8 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-1581.
[Bloque 100: #daprimera]
Se numera como primera por el art. 4.7 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-1581.
[Bloque 101: #dasegunda]
Disposición adicional segunda. Beneficios fiscales de la sociedad pública Navarra de Financiación y Control S.A. “Nafincoˮ.
Se deroga por la disposición derogatoria única de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546.
Se añade por el art. 4.7 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-1581.
[Bloque 102: #datercera]
Disposición adicional tercera. Exención del Impuesto para la sociedad pública «Viviendas de Navarra, S.A.»
Se modifica por el art. 3.5 de la Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-3431.
Se modifica por la disposición final 4 de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8618.
Se modifica por el art. 5.14 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960.
Se añade por el art. 4.5 de la Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-846.
Modificación publicada el 17/05/2010, en vigor a partir del 17/07/2010.
[Bloque 103: #dacuaa]
La Sociedad de Promoción de inversiones e infraestructuras de Navarra S.A. gozará de los siguientes beneficios fiscales en este Impuesto:
a) Exención para las operaciones societarias de constitución y ampliación de capital.
b) Exención para las operaciones de emisión de empréstitos que realice en cumplimiento de sus fines.
c) Exención para las operaciones de adquisición de terrenos y demás inmuebles que realice en cumplimiento de sus fines.
d) Exención del Impuesto que grave toda clase de garantías otorgadas a favor de la sociedad para garantizar la concesión de préstamos, créditos o avales.
Se añade por el art. 4.19 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208.
[Bloque 104: #daquinta]
Disposición adicional quinta. Administrador de Infraestructuras Ferroviarias (ADIF).
Se añade por el art. 3.6 de la Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-3431.
La presente Norma entrará en vigor el mismo día de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra, con excepción del plazo de prescripción de cuatro años previsto en el artículo 38.1, que entrará en vigor con efectos a partir de 1 de julio de 1999.
Por el Gobierno de Navarra se procederá a la regulación de los procedimientos de liquidación y pago del Impuesto, incluido, en su caso, el régimen de autoliquidación.
[Bloque 107: #informacionrelacionada]
Téngase en cuenta que, con efectos de 1 de julio de 2004, las referencias al "salario mínimo interprofesional" se entenderán efectuadas al "indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM)", creado por el Real Decreto-Ley 3/2004, de 25 de junio, según establece la disposición final 4 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-1581.
Véase en cuanto a las exenciones, el art. 5.2 de la Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1736.
Texto añadido, publicado el 31/12/1999, en vigor a partir del 01/01/2000.