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Timestamp: 2018-02-24 20:30:42
Document Index: 357326753

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 52', 'artículo 3', 'artículo 9', 'artículo 6', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 40', 'artículo 665', 'artículo 569', 'artículo 39', 'artículo 51', 'artículo 1', 'artículo 51', 'artículo 16', 'artículo 12', 'artículo 33', 'artículo 36', 'artículo 50', 'artículo 349', 'Artículo 2', 'artículo 41', 'Artículo 3', 'artículo 42', 'Artículo 4', 'artículo 51', 'artículo 1', 'artículo 44', 'artículo 43', 'Artículo 5', 'artículo 44', 'Artículo 6', 'artículo 45', 'artículo 668', 'Artículo 7', 'artículo 46', 'artículo 40', 'artículo 43', 'Artículo 8', 'artículo 52', 'Artículo 9', 'artículo 33', 'artículo 13', 'artículo 49', 'artículo 98', 'artículo 314', 'artículo 53', 'artículo 40', 'artículo 1', 'artículo 248', 'artículo 41', 'artículo 42', 'artículo 310', 'Artículo 10', 'artículo 240', 'Artículo 11', 'artículo 496', 'artículo 374', 'artículo 346', 'Artículo 12', 'artículo 15', 'artículo 50', 'artículo 671', 'Artículo 13', 'artículo 28', 'artículo 15', 'artículo 68', 'artículo 4', 'artículo 644', 'artículo 246', 'artículo 3', 'artículo 42', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'artículo 28', 'artículo 45', 'artículo 5', 'artículo 51', 'artículo 372', 'artículo 65', 'artículo 346', 'artículo 63', 'artículo 439', 'artículo 645', 'artículo 247', 'artículo 672', 'artículo 43', 'artículo 42', 'artículo 9', 'Artículo 16', 'artículo 28', 'artículo 7', 'artículo 19', 'artículo 568', 'artículo 44', 'Artículo 17', 'artículo 39', 'artículo 15', 'artículo 3', 'artículo 41', 'Artículo 18', 'artículo 39', 'artículo 42', 'Artículo 19', 'artículo 39', 'artículo 40', 'artículo 43', 'Artículo 20', 'artículo 39', 'artículo 44', 'Artículo 21', 'artículo 1', 'artículo 5', 'Artículo 22', 'artículo 1', 'artículo 4', 'artículo 47', 'artículo 368', 'artículo 52', 'artículo 4', 'artículo 468', 'artículo 669', 'artículo 45', 'artículo 41', 'Artículo 23', 'artículo 5', 'artículo 673', 'Artículo 24', 'artículo 4', 'artículo 16', 'artículo 163', 'artículo 41', 'Artículo 25', 'artículo 8', 'artículo 39', 'Artículo 26', 'artículo 92', 'artículo 6', 'Artículo 27', 'artículo 15', 'Artículo 28', 'artículo 6', 'Artículo 29', 'artículo 1', 'Artículo 30', 'artículo 4', 'Artículo 31', 'artículo 462', 'artículo 579', 'artículo 312', 'Artículo 32', 'artículo 596', 'Artículo 33', 'artículo 31', 'artículo 688', 'Artículo 34', 'artículo 31', 'artículo 689', 'Artículo 35', 'artículo 31', 'artículo 238', 'artículo 46', 'Artículo 36', 'artículo 593', 'Artículo 37', 'artículo 6', 'Artículo 38', 'artículo 51', 'artículo 248', 'artículo 678', 'artículo 1', 'Artículo 39', 'artículo 249', 'Artículo 40', 'artículo 667', 'artículo 1', 'Artículo 41', 'artículo 680', 'artículo 5', 'artículo 23', 'Artículo 42', 'artículo 8', 'artículo 53', 'artículo 674', 'artículo 47', 'Artículo 43', 'artículo 1', 'artículo 54', 'artículo 324', 'artículo 676', 'Artículo 44', 'artículo 51', 'artículo 80', 'Artículo 45', 'artículo 55', 'artículo 40', 'artículo 64', 'artículo 646', 'artículo 677', 'artículo 48', 'Artículo 46', 'artículo 1', 'artículo 679', 'artículo 584', 'Artículo 47', 'artículo 1', 'artículo 666', 'artículo 49', 'artículo 16', 'artículo 50', 'artículo 349', 'Artículo 48', 'artículo 1', 'artículo 21', 'Artículo 49', 'artículo 21', 'artículo 56', 'artículo 192', 'artículo 21', 'Artículo 50', 'artículo 14', 'Artículo 51', 'artículo 3']

T Í T U L O 14 IMPUESTO AL PATRIMONIO - PDF
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Cristóbal Maestre Arroyo
1 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. T Í T U L O 14 IMPUESTO AL PATRIMONIO Artículo 1º.- Sujeto pasivo.- Créase, con destino a Rentas Generales, un impuesto anual que recaerá sobre el patrimonio de: A) Las personas físicas, los núcleos familiares y las sucesiones indivisas, siempre que su patrimonio fiscal exceda del mínimo no imponible respectivo. B) Quienes estén mencionados en el artículo 3º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, en la redacción dada por la presente ley, con excepción de: 1) Los incluidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 de este Texto Ordenado, salvo que se encuentren comprendidos en el literal A) del artículo 3º del mismo Título. 2) Los comprendidos en el literal H) del artículo 9º del Título 4 de este Texto Ordenado. 3) Los que realicen actividades agropecuarias y ejerzan la opción de liquidar el Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 6º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, en la redacción dada por la presente ley. C) Quienes están comprendidos en el inciso final del artículo 5º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, en la redacción dada por la presente ley. D) Las personas jurídicas constituidas en el extranjero incluidas en el artículo 5º del Impuesto a las Rentas de los No Residentes, de este Texto Ordenado. Cuando alguno de los sujetos pasivos mencionados en el presente artículo se encuentre comprendido en más de un literal, deberá realizar una liquidación por cada uno de los correspondientes patrimonios. Facúltase al Poder Ejecutivo a fijar la fecha a partir de la cual quedarán gravados los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado. Serán agentes de retención: I) Las entidades emisoras de obligaciones o debentures, de títulos de ahorro o de otros valores similares, que emitan al portador. II) Las entidades comprendidas en los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas o a las Sociedades Financieras de Inversión que fueran deudoras de personas físicas domiciliadas en el extranjero o de personas jurídicas constituidas en el exterior que no actúan en el país por medio de establecimiento permanente. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 40º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 665º. Ley de 21 de febrero de 2001, artículo 569º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 39º. Ley de 25 de setiembre de Opción para titulares de explotaciones agropecuarias. (D.Of ). Derogada por Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 51º. (D.Of ). Ley de 2 de julio de 1998, artículo 1º. Titulares de explotaciones agropecuarias: abatimiento del gravamen. (D.Of ). Derogada por Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 51º. (D.Of ). TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 309
2 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario Ley de 31 de mayo de 2001, artículo 16º. Exoneración explotaciones agropecuarias. (D.Of ). Ley de 4 de junio de 2003, artículo 12º inciso tercero. Transporte terrestre de personas. Exoneración para contribuyentes con giro en la actividad de taxímetro si ejercen opción del literal E del artículo 33º del Título 4, IRIC. (D.Of ). Ley de 27 de octubre de 2003, artículo 36º. Fideicomiso. Sujetos pasivos sociedades personales (D.Of ). Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 50º. Excepción a la exoneración Ley (D.Of ). Ley de 7 de enero de 2007 (D.Of ) en la redacción dada por Ley de 31 de agosto de 2007, artículo 349º. Titularidad (D.Of ). Artículo 2º.- Núcleo familiar.- Podrán constituir núcleo familiar los cónyuges que vivan conjuntamente, quienes responderán solidariamente del pago del impuesto. Cuando no se opte por el núcleo familiar declarará cada cónyuge sus bienes propios y la mitad de los gananciales. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 41º. Artículo 3º.- Sucesiones indivisas.- Las sucesiones indivisas serán sujetos pasivos siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año. El fallecimiento de uno de los cónyuges disuelve el núcleo familiar; la sucesión indivisa del causante y el cónyuge supérstite quedarán obligados a declarar sus respectivos patrimonios. En el año en que quede ejecutoriado el auto de declaratoria de herederos, cada uno de los causahabientes deberá incluir en su propia declaración la cuota parte que le corresponda en los bienes hereditarios. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 42º. Artículo 4º.- Derogado Este artículo fue derogado por Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 51º, el texto anterior era el siguiente: Cuentas bancarias con denominación impersonal.- Las cuentas bancarias con denominación impersonal pagarán el impuesto creado por el artículo 1º de este Título, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 44º de este Título. Los titulares de estas cuentas no computarán en su patrimonio los saldos de las mismas. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 43º. Artículo 5º.- Títulos al portador.- Las entidades emisoras de obligaciones o debentures, de títulos de ahorro o de otros valores similares, que emitan al portador, actuarán como agentes de retención debiendo abonar el impuesto sobre el total de estos valores en circulación al 31 de diciembre de cada año o al cierre de su ejercicio económico anual a opción de la entidad emisora. La retención que se efectúe será definitiva. Estas entidades repetirán contra los titulares de los valores al portador el impuesto abonado en oportunidad del pago de intereses o del rescate de dichos valores. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 44º. 310 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
3 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. Artículo 6º.- Condóminos y socios.- Los condóminos y los socios computarán en su patrimonio la cuota parte que les corresponda en el patrimonio social o en el condominio, siempre que se trate de sociedades o condominios no sujetos al pago del impuesto. Los condominios, las personas jurídicas y las sociedades no sujetas al pago del impuesto por todo o parte de su capital, declararán su patrimonio y la cuota parte que corresponda a cada socio o condómino, dentro del plazo que establezca la reglamentación. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 45º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 668º. Artículo 7º.- Determinación del patrimonio.- El patrimonio se determinará por la diferencia de activo y pasivo ajustado fiscalmente de acuerdo a este Título y su reglamentación. El patrimonio comprenderá todos los bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 46º. Decreto-Ley de 7 de noviembre de 1979, artículo 40º (Texto parcial). (Texto integrado). Ley de 29 de junio de 2000, artículo 43º. Bienes no incluidos en la base imponible. (D.Of ). Artículo 8º.- Prohibición del cómputo de este impuesto.- Este impuesto no se computará como pasivo para la determinación del patrimonio gravado. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 52º (Texto parcial). Artículo 9º.- Valuación de bienes de personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas.- Las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas valuarán los bienes que se enumeran en este artículo de acuerdo con las siguientes normas: A) Los bienes inmuebles por el valor real fijado por la Dirección General del Catastro Nacional y Administración de Inmuebles del Estado; en caso de no existir ese valor real, se computará el precio de costo sin perjuicio de reliquidar el impuesto,si una vez fijado el valor real resultare superior. Al inmueble destinado a casa-habitación del sujeto pasivo se le deducirá el 50% (cincuenta por ciento) de su valor con un máximo equivalente al mínimo no imponible correspondiente. Los bienes inmuebles rurales, se valuarán por el valor real aplicable para la liquidación del impuesto correspondiente al Ejercicio 1994, el que se reajustará anualmente a partir del mismo según el Indice de Precios Mayoristas Agropecuarios publicado por el Banco Central del Uruguay. A tales efectos, dichos valores se ajustarán al 31 de diciembre de cada año en función del mencionado índice anualizado al 30 de noviembre inmediato anterior. Los inmuebles rurales que no tuvieran valor real para la liquidación del Ejercicio 1994, se valuarán por el valor real que les fije la Dirección General del Catastro Nacional y Administración de Inmuebles del Estado. Para los ejercicios posteriores, se aplicará dicho valor reajustado, en la forma prevista en el inciso anterior. B) Los inmuebles arrendados se computarán por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual; el valor fiscal de estos inmuebles no podrá superar el que resulte de la aplicación del apartado anterior. C) Inmuebles prometidos en venta: el promitente vendedor computará el saldo a cobrar actualizado mediante el descuento racional compuesto a un tipo de interés igual al fijado de acuer- TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 311
4 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario do al artículo 33º del Código Tributario; el promitente comprador computará el valor fiscal del inmueble determinado de acuerdo a los apartados precedentes según correspondiera. En el pasivo se incluirán las cuotas a pagar determinadas en igual forma que para el promitente vendedor. Cuando la venta hubiera sido concertada en moneda extranjera o tuviera cláusula de reajuste, la tasa del descuento racional compuesto será del 12% (doce por ciento) anual. La Dirección General Impositiva formulará anualmente las tablas correspondientes para el cálculo del descuento a aplicarse. D) Los vehículos automotores y los medios de transporte marítimo o aéreo, por la tasación que resulte de las tablas respectivas del Banco de Seguros del Estado u otros índices fijados por la Administración. E) Los derechos de nuda propiedad por el valor fiscal del inmueble actualizado aplicando el descuento racional compuesto a la tasa del 6% (seis por ciento) anual por todo el tiempo de vigencia del usufructo sobre el mismo bien. Los derechos de usufructo por la diferencia entre el valor fiscal del inmueble y el valor fiscal de la nuda propiedad. Los derechos reales de uso y habitación por el 50% (cincuenta por ciento) y 25% (veinticinco por ciento) respectivamente del valor fiscal que correspondería al usufructo sobre el mismo bien. Cuando el usufructo, el uso o la habitación se constituyan sin plazo, o por toda la vida del beneficiario o de un tercero, su duración se fijará tomando como máximo setenta años de vida probable del beneficiario o de un tercero respectivamente, no siendo en ningún caso inferior a tres años. En todos los casos las fracciones de un año se computarán como un año. F) Los bienes muebles y semovientes de la explotación agropecuaria, con un porcentaje del valor fiscal total del inmueble asiento de la misma del 40% (cuarenta por ciento). A estos efectos en todos los casos se determinará el valor fiscal del inmueble de acuerdo con las normas del apartado A). No se incluyen en este porcentaje los vehículos automotores, ni los medios de transporte aéreo y marítimos, que se valuarán de acuerdo a lo dispuesto en el apartado D). No se computarán en el activo los créditos por ventas de lana y ganado ovino y bovino efectuadas en el ejercicio que se liquida. Asimismo se excluirán del pasivo los saldos de precios y préstamos para compra de hacienda ovina y bovina. G) En concepto de valor equivalente del ajuar y muebles de la casa-habitación, se incluirá en el activo el 10% (diez por ciento) del monto de todos los bienes, deducido el pasivo admitido. A estos efectos se considerará el pasivo obtenido con carácter previo a la absorción referida en el último inciso del artículo 13 del referido Título, en la redacción dada por la presente ley. Sobre el monto que exceda el doble del mínimo no imponible correspondiente, se aplicará un porcentaje del 20% (veinte por ciento). Se declaran comprendidos en este valor ficto las obras de arte, colecciones, documentos, repositorios y libros. H) Los seguros de vida y las rentas vitalicias, en la forma que establezca la reglamentación. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 49º. Ley de 24 de octubre de 1968, artículo 98º. 312 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
5 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. Ley de 29 de diciembre de 1972, artículos 63º y 64º. Decreto-Ley de 22 de agosto de 1974, artículo 314º (Texto parcial). Decreto-Ley de 5 de enero de 1978, artículo 53º. Decreto-Ley de 7 de noviembre de 1979, artículo 40º (Texto parcial). Ley de 13 de setiembre de 1985, artículo 1º. Ley de 8 de abril de 1986, artículos 631º, 632º, 633º y 651º. Ley de 4 de agosto de 1993, artículo único. Ley de 11 de enero de 1994, artículo 248º (Texto parcial, integrado). Ley de 5 de enero de 1996, artículos 670º y 678º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 41º sustituyó el literal G. Ley de 24 de setiembre de 1999, artículo 42º. Fondos de inversión cerrados de crédito. (D.Of ). Ley de 31 de agosto de 2007, artículo 310º. Facultad del Poder Ejecutivo de fijar valor real computable. Vigencia: (D.Of ). Artículo 10º.- Facúltase al Poder Ejecutivo a agregar al artículo anterior, el siguiente literal: I) A los bienes inmuebles destinados durante el año fiscal, a promover o realizar actividades artísticas nacionales sin contraprestación de ninguna naturaleza, se les computará por el 50% (cincuenta por ciento) de su valor real, con un máximo equivalente al mínimo no imponible correspondiente. Ley de 11 de enero de 1994, artículo 240º. Artículo 11º.- En oportunidad de la fijación de los valores reales de los inmuebles o de su actualización, el Poder Ejecutivo podrá reducir dicho valor real a efectos de la liquidación de este impuesto. Lo establecido en el inciso precedente sólo podrá efectuarse una vez por año y regirá para todo el año civil correspondiente, salvo para los tributos cuyo hecho generador se produzca en forma instantánea en cuyo caso tendrá validez a partir de la fecha en que lo establezca el Poder Ejecutivo. Decreto-Ley de 30 de abril de 1974, artículo 496º. Decreto-Ley de 22 de agosto de 1974, artículo 374º. Decreto-Ley de 28 de agosto de 1975, artículo 346º (Texto parcial). Artículo 12º.- Participaciones en el patrimonio.- Las participaciones en el patrimonio de las empresas unipersonales y de las sociedades, se computarán por el valor que resulte de su balance, ajustado de acuerdo con las normas del artículo 15º de este Título. Para los títulos, acciones y demás valores mobiliarios, el Poder Ejecutivo determinará la forma de valuación aplicable. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 50º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 671º. Artículo 13º.- Las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas, solamente podrán deducir como pasivo el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con: 1. Los Bancos públicos y privados. 2. Las Casas Financieras. 3. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito comprendidas en el artículo 28 del Decreto-Ley Nº , de 17 de setiembre de Las empresas cuya actividad habitual y principal sea la de administrar créditos interviniendo en las ventas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por terceros, o la de realizar préstamos en dinero, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin. TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 313
6 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario 5. Los fondos de inversión cerrados de crédito. 6. Los fideicomisos, con excepción de los de garantía. Las entidades acreedoras mencionadas en el inciso anterior deberán entregar anualmente una constancia de los referidos saldos, dentro de los 90 días de la fecha de determinación del patrimonio del deudor. Para los titulares de explotaciones agropecuarias serán además aplicables, respecto de las mismas, las disposiciones de los literales B), C), D) y E) del inciso quinto del artículo 15 de este Título. Cuando existan activos en el exterior, activos exentos, bienes excluidos y bienes no computables de cualquier origen y naturaleza, se computará como pasivo el importe de las deudas deducibles que exceda el valor de dichos activos. Ley de 29 de diciembre de 1972, artículo 68º. Ley de 13 de setiembre de 1985, artículo 4º. Ley de 28 de diciembre de 1990, artículo 644º. Ley de 11 de enero de 1994, artículo 246º. Ley de 29 de marzo de 1994, artículo 3º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 42º. Artículo 14º.- Los fondos acumulados en las cuentas individuales de ahorro administrados por las Administradoras de Fondos de Ahorro Previsional (AFAP), no serán computados a efectos de la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas. Ley de 3 de setiembre de 1995, artículos 92º y 131º (Texto parcial, integrado). Artículo 15º.- El patrimonio de las personas jurídicas, de las personas jurídicas del exterior y el afectado a actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), se avaluarán, en lo pertinente, por las normas que rijan para dicho impuesto. El valor de los inmuebles urbanos y suburbanos, a excepción de los que sirven de asiento a explotaciones industriales o comerciales realizadas directamente por sus propietarios, se computará por el mayor entre el valor real y el determinado conforme a las normas aplicables para la liquidación del IRAE, vigente al cierre del ejercicio. Los bienes muebles del equipo industrial directamente afectados al ciclo productivo y que se adquieran con posterioridad al 1º de enero de 1988, se computarán por el 50% (cincuenta por ciento) de su valor fiscal. Facúltase al Poder Ejecutivo a conceder a las industrias manufactureras y extractivas una deducción complementaria de hasta el 25% (veinticinco por ciento) del patrimonio ajustado fiscalmente, en función de la distancia de su ubicación geográfica con respecto a Montevideo. Sólo se admitirá deducir como pasivo: A) El promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con: 1. Los Bancos públicos y privados. 2. Las Casas Financieras. 3. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito comprendidas en el artículo 28 del Decreto-Ley Nº , de 17 de setiembre de TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
7 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. 4. Las empresas cuya actividad habitual y principal sea la de administrar créditos interviniendo en las ventas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por terceros, o la de realizar préstamos en dinero, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin. 5. Los fondos de inversión cerrados de crédito. 6. Los fideicomisos, con excepción de los de garantía. Las entidades acreedoras mencionadas en el inciso anterior deberán entregar al deudor anualmente una constancia de los referidos saldos, dentro de los 90 días de la fecha de determinación del patrimonio. B) Las deudas contraídas con Estados, con organismos internacionales de crédito que integre el Uruguay, con la Corporación Nacional para el Desarrollo y con instituciones financieras estatales del exterior para la financiación a largo plazo de proyectos productivos. C) Las deudas contraídas con proveedores de bienes y servicios de todo tipo, salvo préstamos, colocaciones, garantías y saldos de precios de importaciones, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la actividad del deudor. Las deudas a que refiere este literal, cuyo acreedor sea una persona de Derecho Público no contribuyente de este impuesto, no serán deducibles. D) Las deudas por tributos y prestaciones coactivas a personas públicas no estatales, cuyo plazo para el pago no haya vencido al cierre del ejercicio. E) Las deudas documentadas en debentures u obligaciones, siempre que su emisión se haya efectuado mediante suscripción pública y que dichos papeles tengan cotización bursátil. Las deudas emitidas a partir de la vigencia de esta ley documentadas en obligaciones, debentures y otros títulos de deuda, siempre que en su emisión se verifiquen simultáneamente las siguientes condiciones: 1. Que tal emisión se haya efectuado mediante suscripción pública con la debida publicidad de forma de asegurar su transparencia y generalidad. 2. Que dichos instrumentos tengan cotización bursátil. 3. Que el emisor se obligue, cuando el proceso de adjudicación no sea la licitación y exista un exceso de demanda sobre el total de la emisión, una vez contempladas las preferencias admitidas por la reglamentación, a adjudicarla a prorrata de las solicitudes efectuadas. Asimismo serán deducibles las deudas documentadas en los instrumentos a que refiere el presente literal, siempre que sean nominativos y que sus tenedores sean organismos estatales o fondos de ahorro previsional (Ley Nº , de 27 de setiembre de 1996). Las limitaciones establecidas en el presente inciso no serán aplicables a los sujetos pasivos referidos en el literal C) del artículo 45, del Texto Ordenado Cuando existan activos en el exterior, activos exentos, bienes excluidos y bienes no computables de cualquier origen y naturaleza, se computará como pasivo el importe de las deudas deducibles que exceda el valor de dichos activos. El monto equivalente a la cuota parte de la Responsabilidad Patrimonial Neta Mínima de las Empresas Bancarias correspondiente a la inversión en sucursales y en subsidiarias en el exterior, TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 315
8 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario será considerado activo gravado a los efectos del cálculo del pasivo computable. Al monto referido se le deducirá la suma de Obligaciones Subordinadas que integra el concepto de Responsabilidad Patrimonial Neta Mínima. El patrimonio de las empresas unipersonales y el de las sociedades personales, afectado a explotaciones agropecuarias, y el de quienes hayan optado por liquidar el IRAE de acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artículo 5º del Título 4, de este Texto Ordenado, se determinará de acuerdo con lo dispuesto por los artículos 9º y 13 de este Título. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 51º. Ley de 19 de octubre de 1970, artículo 372º. Ley de 29 de diciembre de 1972, artículo 65º. Decreto-Ley de 28 de agosto de 1975, artículo 346º (Texto parcial). Ley de 13 de setiembre de 1985, artículo 63º. Ley de 10 de noviembre de 1987, artículo 439º. Ley de 28 de diciembre de 1990, artículo 645º. Ley de 11 de enero de 1994, artículo 247º. Ley de 29 de marzo de 1994, artículos 1º y 2º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 672º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 43º. Ley de 24 de setiembre de 1999, artículo 42º. Fondos de Inversión. (D.Of ). Ley de 20 de diciembre de 2007, artículo 9º. Cancelación de créditos otrogados al sector agropecuario. (D. Of ) Artículo 16º.- Las referencias contenidas en este Título relativas a Bancos y Casas Financieras se extenderán a las empresas cuya actividad habitual y principal sea la de administrar créditos interviniendo en las ventas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por terceros, o la de realizar préstamos en dinero, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin. No estarán comprendidas en las disposiciones de este artículo las asociaciones y las cooperativas de cualquier naturaleza, con excepción de las de ahorro y crédito comprendidas en el artículo 28º del Decreto Ley Nº , de 17 de setiembre de 1982 y aquellas cuyo monto total de monto administrado supera las UR (unidades reajustables ciento cincuenta mil). Ley de 2 de enero de 1992, artículo 7º (Texto parcial). Ley de 25 de abril de 1995, artículo 19º (Texto parcial). Ley de 21 de febrero de 2001, artículo 568º. (Texto parcial). Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 44º. Artículo 17º.- Contrato de crédito de uso - Instituciones financieras (Ley Nº ).- En los casos mencionados en el artículo 39º de la Ley Nº , de 9 de octubre de 1989, las instituciones acreditantes tendrán, a todos los efectos fiscales, el siguiente tratamiento: a) no computarán dentro de su activo fijo los bienes objeto del contrato. b) el monto actualizado de las prestaciones a recibir, incluso el de la opción de compra, constituirá activo computable fiscalmente. El monto de las prestaciones previstas en el contrato se actualizará a la tasa de interés que se hubiere pactado. En caso de no haberse estipulado la tasa, se calculará en base a la última publicada de acuerdo a lo dispuesto por el inciso cuarto del artículo 15º de la Ley Nº , de 17 de noviembre de 1972, en la redacción dada por el artículo 3º del Decreto-Ley Nº , de 27 de abril de Ley de 9 de octubre de 1989, artículo 41º. Ley de 21 de febrero de 2001, artículos 636º y 637º. Crédito de uso operativo. (D.Of ). 316 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
9 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. Artículo 18º.- Contrato de crédito de uso - Instituciones financieras (Ley Nº ).- En los casos en que no se verifique ninguna de las condiciones del artículo 39º de la Ley Nº , de 9 de octubre de 1989, las instituciones acreditantes de los contratos de crédito de uso tendrán, a todos los efectos fiscales, el siguiente tratamiento: a) computarán dentro de su activo fijo los bienes objeto del contrato. b) dichos bienes podrán amortizarse en el plazo del contrato siempre que éste no sea inferior a tres años. En los casos en que exista opción de compra, el valor a amortizar será la diferencia entre el valor del bien para la institución acreditante y el valor final (precio de la opción), actualizado, ajustada la diferencia con el índice de revaluación que corresponda. Ley de 9 de octubre de 1989, artículo 42º. Artículo 19º.- Contrato de crédito de uso - Instituciones financieras (Ley Nº ).- Los usuarios de bienes en que se verifique alguna de las condiciones indicadas en el artículo 39º de la Ley Nº , de 9 de octubre de 1989, tendrán a todos los efectos fiscales, el siguiente tratamiento: a) computarán en su activo fijo los bienes objeto del contrato. El costo será determinado en base a los criterios establecidos en el literal a) del artículo 40º de la mencionada ley. b) los pagos a realizar, incluso el de la opción de compra, disminuídos en los intereses a devengar en los ejercicios siguientes, constituirán pasivo computable. c) los intereses devengados se incluirán en los gastos financieros, sin perjuicio de computar también las diferencias de cotización, si la operación estuviere pactada en moneda extranjera y los reajustes de precio en su caso. Ley de 9 de octubre de 1989, artículo 43º. Artículo 20º.- En los casos en que no se verifique ninguna de las condiciones del artículo 39º de la Ley Nº , de 9 de octubre de 1989, los usuarios computarán como gasto del ejercicio, las contraprestaciones devengadas en el mismo. Cuando haya opción de compra y ésta se ejerza, el usuario computará el bien en su activo fijo, considerando como costo el precio de la opción. Ley de 9 de octubre de 1989, artículo 44º. Artículo 21º.- El Poder Ejecutivo queda facultado a aplicar para la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las empresas comprendidas en el artículo 1º del Decreto-Ley Nº , de 17 de setiembre de 1982, los criterios de castigo y previsiones sobre malos créditos, de devengamiento de intereses de los mismos y de ajuste por inflación, establecidos por el Banco Central del Uruguay. Decreto-Ley de 17 de setiembre de 1982, artículo 5º (Texto parcial, integrado). Artículo 22º.- Para la determinación del monto imponible no se computarán en el activo los títulos de Deuda Pública, Nacional o Municipal, valores emitidos por el Banco Hipotecario del Uruguay, por el Banco Central del Uruguay, Bonos y Letras de Tesorería, acciones de la Corporación Nacional para el Desarrollo y participaciones en el patrimonio de los sujetos pasivos comprendidos en los literales B) y C) del artículo 1º de este Título. Al solo efecto de la determinación ficta del valor del ajuar y muebles de la casa-habitación se computarán: A) Saldos de precio que deriven de importaciones, préstamos y depósitos, de personas físicas y jurídicas extranjeras domiciliadas en el exterior. B) Obligaciones o debentures, títulos de ahorro u otros similares sujetos al pago de este impuesto por vía de retención. TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 317
10 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario C) Depósitos en instituciones bancarias o cajas populares, cuyos titulares sean personas físicas. D) Acciones de sociedades comprendidas en el artículo 4º del Decreto-Ley Nº , de 17 de setiembre de Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 47º. Decreto-Ley de 22 de agosto de 1974, artículo 368º. Decreto-Ley de 5 de enero de 1978, artículo 52º. Ley de 22 de diciembre de 1987, artículo 4º. Ley de 29 de octubre de 1991, artículo 468º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 669º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 45º, sustituyó el literal A. Ley de 27 de octubre de 2003, artículo 41º. Fideicomiso. Certificados de participación y títulos de deuda. (D.Of ). Artículo 23º.- Exonérase a la Coorporación Nacional para el Desarrollo del pago de este impuesto. La tenencia de acciones de la referida entidad se considerará activo gravado a los efectos del cálculo del pasivo computable para la determinación del patrimonio gravado. Ley de 22 de diciembre de 1987, artículo 5º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 673º. Artículo 24º.- Queda exonerada de este impuesto la tenencia de obligaciones emitidas por empresas. La presente exoneración estará condicionada a que las obligaciones de referencia se coticen en la Bolsa de Valores. Decreto-Ley de 20 de setiembre de 1974, artículo 4º (Texto parcial). Decreto-Ley de 23 de junio de 1982, artículo 16º. Ley de 24 de diciembre de 1986, artículo 163º. (Texto integrado). Ley de 27 de octubre de 2003, artículo 41º. Fideicomiso. Certificados de participación y títulos de deuda. (D.Of ). Artículo 25º.- Ley forestal.- Los bosques artificiales existentes o que se planten en el futuro, declarados protectores según el artículo 8º de la Ley Nº , de 28 de diciembre de 1987 o los de rendimiento en las zonas declaradas de prioridad forestal y los bosques naturales declarados protectores de acuerdo al mencionado artículo, así como los terrenos ocupados o afectados directamente a los mismos, gozarán del siguiente beneficio tributario: sus respectivos valores o extensiones no se computarán para la determinación del monto imponible del Impuesto al Patrimonio. Ley de 28 de diciembre de 1987, artículo 39º (Texto parcial). Ley de 21 de octubre de Actividad forestal. (D.Of ). Artículo 26º.- Montes citrícolas.- Los montes citrícolas están comprendidos por lo dispuesto en el artículo anterior. La presente disposición regirá desde la vigencia de la Ley Nº , de 28 de diciembre de Las exoneraciones tributarias de que gozan los titulares de inmuebles ocupados por montes citrícolas, dispuestas por la Ley Nº , de 25 de noviembre de 1988, se harán efectivas previa acreditación de encontrarse en situación regular de pago del tributo que se crea por la ley Nº , de 26 de noviembre de 1992, de acuerdo con la reglamentación. Ley de 25 de noviembre de 1988, artículo 92º (Texto parcial). Ley de 26 de noviembre de 1992, artículo 6º. (Texto integrado). Artículo 27º.- Los buques de cabotaje y ultramar que reúnan las condiciones establecidas en los artículos 81º ú 82º del Título 3 de este Texto Ordenado, así como los de bandera nacional existentes a la 318 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
11 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. fecha de promulgación del Decreto-Ley Nº , de 12 de mayo de 1977, gozarán del siguiente beneficio: Exclusión del valor fiscal del buque para la liquidación de este impuesto. Decreto-Ley de 12 de mayo de 1977, artículo 15º (Texto parcial, integrado). Artículo 28º.- Los diques flotantes serán asimilados a las naves a los efectos de todas las normas legales de promoción de las naves de Bandera Nacional. Decreto-Ley de 21 de noviembre de 1980, artículo 6º. Artículo 29º.- Los Monumentos Históricos declarados tales por el Poder Ejecutivo con el asesoramiento de la Comisión del Patrimonio Histórico, Artístico y Cultural de la Nación, de acuerdo con los términos de la Ley Nº , de 20 de octubre de 1971, quedarán excluídos de la liquidación de este impuesto. Decreto-Ley de 16 noviembre de 1979, artículo 1º (Texto parcial). Artículo 30º.- Las empresas financieras que tengan por exclusivo objeto la realización de operaciones de intermediación entre la oferta y la demanda de títulos valores, dinero o metales preciosos radicados fuera del país, estarán exoneradas de toda obligación tributaria que recaiga sobre su actividad, las operaciones de su giro, su patrimonio o sus rentas. Su funcionamiento será regulado por la reglamentación que dicte el Poder Ejecutivo con el asesoramiento del Banco Central del Uruguay. Decreto-Ley de 17 de setiembre de 1982, artículo 4º. Artículo 31º.- Las empresas contribuyentes del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio e Impuesto al Patrimonio, gozarán de beneficios tributarios por las donaciones que realicen para la compra de alimentos, útiles, vestimenta, construcciones y reparaciones a establecimientos de Educación Primaria, Secundaria, Técnico Profesional y Formación Docente, que atiendan a las poblaciones más carenciadas. El 75% (setenta y cinco por ciento), del total de las sumas entregadas convertidas en UR (unidades reajustables) a la cotización de la entrega efectiva de las mismas, se imputará como pago a cuenta de los tributos mencionados. Ley de 29 de octubre de 1991, artículo 462º (Texto parcial). Ley de 5 de enero de 1996, artículo 579º. Ley de 21 de febrero de 2001, artículos 325º (Instituto de Investigación Biológica Clemente Estable) y 395º (Donaciones al Instituto Nacional del Menor). (D.Of ). Ley de 19 de diciembre de 2005, artículos 239º (Donaciones en efectivo para proyectos declarados de fomento artístico cultural) y 245º (Certificados de créditos a favor de los donantes). (D.Of ). Ley de 31 de agosto de 2007, artículo 312º. Comisión Honoraria de Lucha contra el Cáncer. (D.Of ). Artículo 32º.- Incorpórase a los beneficios establecidos por el artículo anterior, a las empresas contribuyentes del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, Impuesto a las Rentas Agropecuarias e Impuesto al Patrimonio, por las donaciones que realicen a la Universidad de la República. El contribuyente entregará su donación a la Universidad de la República debiendo ésta expedirle recibos canjeables por Certificados de Crédito de la Dirección General Impositiva. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 596º. TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 319
12 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario Artículo 33º.- Incorpóranse a los establecimientos públicos dependientes de los Consejos de Educación Secundaria y Educación Técnico-Profesional al régimen previsto por el artículo 31º de este Título. Se aplicarán los mismos límites establecidos en dicha disposición. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 688º. Artículo 34º.- Incorpóranse al régimen previsto por el artículo 31º de este Título, los servicios que integren al Consejo de Educación Primaria, equipos técnicos universitarios interdisciplinarios, que funcionen en el marco de proyectos dirigidos a mejorar la calidad educativa, previamente estudiados y aprobados por las autoridades pertinentes. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 689º. Artículo 35º.- Facúltase al Poder Ejecutivo a incorporar en el beneficio establecido en el artículo 31 de este Título, a las empresas contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas y del Impuesto al Patrimonio que realicen donaciones para la construcción de locales o adquisición de útiles, instrumentos y equipos que atiendan a mejorar los servicios de las fundaciones con personería jurídica dedicadas a la atención de personas en el campo de la salud mental. Para poder acceder a dichas donaciones las fundaciones deberán demostrar que han tenido una actividad mínima de cinco años ininterrumpidos a la fecha de la Ley Nº , de 11 de enero de Ley de 11 de enero de 1994, artículo 238º (Texto parcial). Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 46º sustituyó el inciso primero. Artículo 36º.- Beneficios por donaciones a fundaciones instituidas por la Universidad de la República.- Inclúyese en los beneficios previstos en el artículo anterior, a las fundaciones instituidas por la Universidad de la República. El contribuyente entregará su donación a la fundación beneficiaria, debiendo ésta expedirle recibos canjeables por Certificados de Crédito de la Dirección General Impositiva. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 593º. Artículo 37º.- El Poder Ejecutivo podrá otorgar a los concesionarios de obras públicas, total o parcialmente, la exoneración del Impuesto al Patrimonio que grave la parte de bienes afectados a la concesión de la obra en la forma, condiciones y plazos que en cada caso se establezcan. Decreto-Ley de 28 de setiembre de 1984, artículo 6º (Texto parcial). Artículo 38º.- Derogado Este artículo fue derogado por Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 51º, el texto anterior era el siguiente: Considéranse como activo exento a los efectos de la liquidación de este impuesto, los bienes inmuebles destinados a la explotación agropecuaria excluidas sus mejoras. La reglamentación establecerá, atendiendo a los tipos de producción, la dotación o área mínima de cultivo u otras condiciones para ser considerado como un inmueble destinado a la explotación agropecuaria. Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, estos bienes serán considerados como activos gravados a los efectos del cálculo del pasivo computable para determinar el patrimonio neto gravado. Ley de 11 de enero de 1994, artículo 248º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 678º (Texto parcial). Ley de 25 de junio de 1999, artículo 1º, agregó inciso tercero. 320 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
13 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. Artículo 39º.- Considéranse activos exentos a los efectos de este impuesto, de los ejercicios finalizados hasta el 31 de diciembre de 1995 inclusive, los bienes muebles e inmuebles y sus mejoras, directamente afectados al ciclo productivo industrial, incorporados entre el 1º de agosto de 1993 y el 31 de diciembre de Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, estos bienes serán considerados como activos gravados a los efectos del cálculo del pasivo computable para determinar el patrimonio neto gravado. Ley de 11 de enero de 1994, artículo 249º. Artículo 40º.- Considéranse activos exentos a los efectos de este impuesto, los bienes muebles directamente afectados al ciclo productivo industrial incorporados a partir del 1º de enero de 1991, siempre que el período transcurrido entre el cierre del ejercicio de la incorporación y la fecha de determinación del patrimonio no exceda los cinco años. A los efectos del cómputo de pasivos los citados bienes serán considerados activos gravados. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 667º. Ley de 22 de setiembre de 1999, artículo 1º. Transporte terrestre de carga. (D.Of ). Artículo 41º.- Exonéranse de este impuesto, los activos de las entidades aseguradoras autorizadas a operar por la Superintendencia de Seguros y Reaseguros dependiente del Banco Central del Uruguay, hasta la concurrencia con el monto de las reservas que con carácter preceptivo les fije la citada entidad. Para establecer la referida concurrencia, se imputarán en primer lugar los activos exonerados por otras disposiciones. A los efectos del cómputo de pasivos para la liquidación del impuesto, los activos mencionados en el inciso anterior serán considerados, hasta la citada concurrencia, activos gravados. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 680º. Ley de 15 de julio de 2003, artículo 5º. Exoneración para inmuebles destinados a casa habitación adquiridos por préstamos. (D.Of ). Ley de 14 de noviembre de 2007, artículo 23º. Agrocombustibles. (D. Of ). Artículo 42º.- El impuesto se liquidará sobre la base de la situación patrimonial del contribuyente en cada año fiscal. Los sujetos pasivos del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), liquidarán el impuesto correspondiente a dicho patrimonio a la fecha de cierre de su ejercicio económico anual, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 8º del Título 4 de este Texto Ordenado. En aquellos casos en que en la determinación del patrimonio no deban aplicarse normas de valuación del IRAE y la fecha de tal determinación no coincida con el 31 de diciembre, el Poder Ejecutivo establecerá los mecanismos de actualización del valor de los bienes computables, entre el 31 de diciembre y el cierre del ejercicio económico. Las personas físicas, los núcleos familiares y las sucesiones indivisas por el patrimonio no incluido en los incisos anteriores, y los restantes sujetos pasivos, liquidarán el impuesto al 31 de diciembre. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 53º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 674º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 47º. TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 321
14 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario Artículo 43º.- Mínimo no imponible.- Los sujetos pasivos comprendidos en el literal A) del artículo 1º de este Título, liquidarán el impuesto sobre el excedente del mínimo no imponible. El Poder Ejecutivo fijará anualmente el mínimo no imponible para personas físicas y sucesiones indivisas, ajustándolo en función de las variaciones que se produzcan en el índice de costo de vida entre el 1º de octubre del año anterior y el 30 de setiembre del ejercicio gravado, determinado por los servicios estadísticos del Poder Ejecutivo. Para el núcleo familiar se duplicará este importe. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 54º. Decreto-Ley de 22 de agosto de 1974, artículo 324º (Texto parcial, integrado). Ley de 5 de enero de 1996, artículo 676º. Artículo 44º.- Derogado Este artículo fue derogado por Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 51º, el texto anterior era el siguiente: En caso de cuentas bancarias con denominación impersonal el responsable del pago será el depositario a quien se aplicarán las multas, recargos e intereses que correspondan, en caso de mora o defraudación. Los Bancos deberán liquidar y pagar el presente impuesto sobre el promedio anual de los saldos activos de dichas cuentas. Ley de 27 de marzo de 1953, artículo 80º (Texto parcial). Artículo 45º.- Tasas.- Las tasas del impuesto se aplicarán sobre el patrimonio gravado según la siguiente escala: A) Las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas: 1) Por hasta 1 vez el mínimo no imponible de sujeto pasivo... 0,70% 2) Por más de 1 vez y hasta 2 veces... 1,10% 3) Por más de 2 y hasta 4 veces... 1,40% 4) Por más de 4 y hasta 6 veces... 1,90% 5) Por más de 6 y hasta 9 veces... 2,00% 6) Por más de 9 y hasta 14 veces... 2,45% 7) Por el excedente... 2,75% A partir del año 2008, las tasas correspondientes a las escalas 6) a 7) se reducirán en un 0,25% anual. Dicha reducción no podrá determinar una tasa inferior al 2% en los ejercicios comprendidos entre el año 2008 y el año 2010 inclusive. A partir del año 2011, las tasas correspondientes a las escalas 2) a 7) se reducirán en un 0,20% anual. Dicha reducción no podrá determinar una tasa inferior al 1% en los ejercicios comprendidos entre el año 2011 y el año 2015 inclusive. A partir del año 2016, las tasas correspondientes a las escalas 1) a 7) se reducirán en un 0,10% anual. Dicha reducción no podrá determinar una tasa inferior al 0,10%. En el caso de los sujetos no residentes que no tributen el Impuesto a las Rentas de los No Residentes, el abatimiento de tasas a que refieren los incisos anteriores tendrá como límite inferior la alícuota del 1,5%. B) Las obligaciones y debentures, títulos de ahorro y otros valores similares emitidos al portador 3,5%. 322 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
15 PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 14 - PAT. C) Las personas jurídicas contribuyentes, cuya actividad sea Banco, Casa Financiera o se encuentren comprendidas en el artículo ,8% D) Los restantes contribuyentes... 1,5% Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 55º. Decreto-Ley de 7 de noviembre de 1979, artículo 40º (Texto parcial). Ley de 13 de setiembre de 1985, artículo 64º. Ley de 28 de diciembre de 1990, artículo 646º. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 677º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 48º. Artículo 46º.- Facúltase al Poder Ejecutivo a reducir hasta un 50% (cincuenta por ciento) las tasas fijadas para la liquidación del Impuesto al Patrimonio. Decreto-Ley de 30 de agosto de 1976, artículo 1º (Texto parcial). Ley de 5 de enero de 1996, artículo 679º. Ley de 21 de febrero de 2001, artículo 584º. Titulares de explotación agropecuaria. (D.Of ). Artículo 47º.- Abatimiento.- Los sujetos pasivos de los literales B) y C) del artículo 1º del Título 14 de este Texto Ordenado, abatirán el impuesto del ejercicio en el monto generado en el mismo ejercicio por concepto del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas o del Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios (IMEBA), en caso de haber optado por tributar este último impuesto. El límite máximo del abatimiento ascenderá a 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto al Patrimonio generado en el ejercicio. El Poder Ejecutivo podrá disminuir dicho porcentaje. Los impuestos adicionales establecidos en los artículos 8º y 9º del Título 9 de este Texto Ordenado, no serán tenidos en cuenta para el abatimiento previsto en los artículos precedentes. El monto de los pagos del IMEBA a ser aplicado al abatimiento del impuesto de este Título, se determinará conforme a las cantidades retenidas a los sujetos pasivos, que establezca la Dirección General Impositiva en función de las declaraciones de los agentes de retención, o los medios de prueba legalmente admitidos para acreditar la extinción de las obligaciones que pueda aportar el contribuyente. Ley de 5 de enero de 1996, artículo 666º. Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 49º. Ley de 31 de mayo de 2001, artículo 16º. Exoneración explotaciones agropecuarias. (D.Of ). Ley de 27 de diciembre de 2006, artículo 50º. Excepción a la exoneración Ley (D.Of ). Ley de 7 de enero de 2007 (D.Of ) en la redacción dada por Ley de 31 de agosto de 2007, artículo 349º. Titularidad. (D.Of ). Artículo 48º.- Facúltase al Poder Ejecutivo a fijar, para los contribuyentes comprendidos en los literales B) y C) del artículo 1º de este Título, y para las sociedades anónimas en todos los casos, pagos a cuenta del impuesto sin la limitación establecida en el artículo 21º del Título 1 de este Texto Ordenado. La no observancia del referido límite, sólo podrá aplicarse en el primer ejercicio que cierre a partir del 1º de enero de Ley de 5 de enero de 1996, artículos 675º y 690º (Texto integrado). TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO 323
16 TÍTULO 14 - PAT. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA Nuevo Sistema Tributario Artículo 49º.- Oficina recaudadora y contralores. El impuesto se liquidará por declaración jurada y será recaudado por la Dirección General Impositiva en el tiempo y forma que reglamente el Poder Ejecutivo, quien queda facultado para establecer normas sobre retenciones y pagos a cuenta, sin la limitación, en el caso de las retenciones, de lo establecido en el artículo 21º del Título 1 de este Texto Ordenado. Ley de 21 de diciembre de 1967, artículo 56º (Texto parcial). Decreto-Ley de 28 de agosto de 1975, artículo 192º. Ley de 25 de abril de 1995, artículo 21º. Artículo 50º.- Los deudores de este impuesto, que hayan celebrado convenios de facilidades conforme al régimen de la Ley Nº , de 28 de noviembre de 1985 para el pago del tributo, podrán enajenar o gravar sus bienes, siempre que acrediten estar al día en el pago de la cuota del convenio correspondiente al mes anterior a aquél en que la operación se realizó. A tales efectos la Dirección General Impositiva expedirá certificado en que deberá constar el extremo previsto en el inciso anterior, debiendo los escribanos y los registradores controlar dicha circunstancia. Ley de 28 de noviembre de 1985, artículo 14º. Artículo 51º.- En las escrituras que se otorguen en cumplimiento de las expropiaciones que se realicen con motivo de la ejecución de obras comprendidas en el Plan Quinquenal de Obras Públicas , se suprimirán, asimismo, los contralores notariales previstos en los artículos 16º de la Ley Nº , de 19 de octubre de 1970, 49º del Decreto-Ley Nº , de 22 de julio de 1975 y 11º del Decreto-Ley Nº , de 7 de agosto de 1975 y demás que se establezcan relativos a pago de impuestos de contribución inmobiliaria, impuesto al patrimonio y aportes a los organismos de seguridad social. Decreto-Ley de 29 de marzo de 1984, artículos 1º y 2º (Texto integrado). Nota al Titulo: Ley de 27 de diciembre de 2006, articulo 40º. Exoneración, prospección y explotación de minerales metálicos. Vigencia. (D.Of ). Nota al Titulo: Ley de 27 de diciembre de 2006, articulo 52º. Vigencia. (D.Of ). 324 TEXTO ORDENADO 1996 ACTUALIZADO
T Í T U L O 4 IMPUESTO A LAS RENTAS DE LA INDUSTRIA Y COMERCIO T Í T U L O 4 IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
PARTE I Legislación Tributaria TÍTULO 4 - IRAE T Í T U L O 4 IMPUESTO A LAS RENTAS DE LA INDUSTRIA Y COMERCIO Nota: Título sustituido por Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2007, artículo 3º. T Í T U L O