Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/itpb2-4511-730-15-il
Timestamp: 2017-10-18 18:37:34+00:00
Document Index: 26053201

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53']

Spłata do wysokości Udziału spadku
ITPB2/4511-730/15/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 10 lipca 2015 r. (data wpływu 14 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania spłaty otrzymanej z tytułu działu spadku - jest prawidłowe.
W dniu 14 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania spłaty otrzymanej z tytułu działu spadku.
W dniu 17 stycznia 2014 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Pół roku po śmierci matki Wnioskodawczyni i jej trzy siostry złożyły do Sądu Rejonowego wniosek o stwierdzenie nabycia spadku , wraz z testamentem. Sąd Rejonowy w dniu 1 sierpnia 2014 r. wydał postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku po zmarłej matce, zgodnie z którym Wnioskodawczyni i jej siostry otrzymały po 1/4 części spadku każda. W dniu 6 listopada 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła w Urzędzie Skarbowym zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych – SD-Z2.
We wskazanym zgłoszeniu wpisane zostały następujące dane:
data nabycia spadku - 17 stycznia 2014 r.,
data powstania obowiązku podatkowego – 23 sierpnia 2014 r.,
rzeczy i prawa majątkowe, według stanu w dniu nabycia – lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o powierzchni 47,30 m2,
wartość rynkowa nabytego mieszkania przypadająca na udział wynoszący 1/4 40.000 zł.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, po złożeniu w ustawowym terminie zgłoszenia SD-Z2 Wnioskodawczyni została zwolniona z podatku od spadków i darowizn. W 2015 r. ma zostać przeprowadzony dział spadku, z obowiązkiem spłaty na rzecz pozostałych spadkobierców. Jedna z sióstr zaproponowała spłacenie odziedziczonych przez pozostałych spadkobierców udziałów, by stać się jedynym właścicielem całego lokalu mieszkalnego. W zamian za przekazanie swoich udziałów na jedną z sióstr pozostali spadkobiercy otrzymają kwotę w wysokości 30.000 zł. Spłata ta nie będzie przekraczała wartości udziałów w spadku (1/4 części).
Czy od kwoty spłaty, którą Wnioskodawczyni otrzyma od siostry w wyniku działu spadku w wysokości nie przekraczającej wartości posiadanego udziału w spadku będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni w sytuacji opisanej przez nią we wniosku nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 17 stycznia 2014 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Pół roku po śmierci matki Wnioskodawczyni i jej trzy siostry złożyły do Sądu Rejonowego wniosek o stwierdzenie nabycia spadku , wraz z testamentem. Sąd Rejonowy w dniu 1 sierpnia 2014 r. wydał postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku po zmarłej matce, zgodnie z którym Wnioskodawczyni i jej siostry otrzymały po 1/4 części spadku każda. W dniu 6 listopada 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła w Urzędzie Skarbowym zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych – SD-Z2. We wskazanym zgłoszeniu wpisane zostały następujące dane:
Odnosząc się do powyższego wyjaśnić należy, że okoliczność, że dział spadku, którego przedmiotem są nieruchomości lub prawa majątkowe określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych następuje ze spłatami na rzecz pozostałych spadkobierców, powoduje, że umowa ta ma charakter odpłatny z konsekwencjami wynikającymi z tego przepisu. Nie jest to jednak równoznaczne z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego z tytułu takiego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego. Jeżeli suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego spadkobiercy udziału spadkowego, to nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym w sytuacji, w której spłata jest ekwiwalentna do posiadanego przez podatnika udziału w spadku, to podatnik nie uzyskuje w związku z czynnością działu spadku żadnego przysporzenia majątkowego względem odziedziczonej ułamkowej części masy spadkowej. W takim przypadku brak jest podstaw do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz obowiązujące przepisy prawa należy stwierdzić, że otrzymanie przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku przedmiotem którego będzie lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o powierzchni 47,30 m2 spłaty ekwiwalentnej do posiadanego udziału w spadku nie będzie skutkować powstaniem przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet w sytuacji gdy nastąpi przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła śmierć spadkodawcy, w konsekwencji nie będzie ona zobowiązana do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spadek > ITPB2/4511-730/15/IL