Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obnizenie-podatku-naliczonego/ibpp1-443-430-07-ms
Timestamp: 2019-01-21 02:25:30+00:00
Document Index: 22333196

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 87', 'art. 86', 'art. 88', 'art. 88', 'art. 88', 'art. 87']

IBPP1/443-430/07/MS | Interpretacja indywidualna
♦ › Obniżenie podatku naliczonego › IBPP1/443-430/07/MS
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 8 lutego 2008 r.
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z budową budynku magazynowo-garażowego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej oraz prawa do zwrotu w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku, który wpłynął do tut. organu w dniu 6 listopada 2007r. uzupełnionym pismem z dnia 28 stycznia 2008r. (data wpływu 29 stycznia 2008r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z budową budynku magazynowo-garażowego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej oraz prawa do zwrotu w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - jest prawidłowe.
W dniu 6 listopada 2007r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z budową budynku magazynowo-garażowego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej oraz prawa do zwrotu w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 28 stycznia 2008r. będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu znak: IBPP1/443-430/07/MS z dnia 18 stycznia 2008r. oraz pismem z dnia 5 lutego 2008r.
Wnioskodawca chce dobudować do istniejącego zakładu stolarskiego pomieszczenie służące jako magazyn na deski przywiezione z suszarni, oraz garaż na samochód firmowy. Obiekt ten będzie służył tylko i wyłącznie działalności gospodarczej. Budowę zamierza rozpocząć w marcu 2008r.W uzupełnieniu z dnia 28 stycznia 2008r. (data wpływu 29 stycznia 2008r.) Wnioskodawca stwierdza, że jest czynnym podatnikiem podatku VAT z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie stolarstwa od roku 2004. Do istniejącego już zakładu stolarskiego zamierza dobudować pomieszczenie służące jako magazyn (na deski, które są przywożone z suszarni i tam składowane) oraz miejsce na garażowanie samochodu ciężarowego. Jest właścicielem zarówno istniejącego już zakładu stolarskiego jak i gruntu na którym zamierza budować dodatkowe pomieszczenie. Obiekt ten w całości będzie służył wyłącznie czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, a wydatki jakie zamierza ponieść na budowę będą udokumentowane fakturami VAT. Wartość planowanej inwestycji wynosić będzie około 150 tys. zł. Zgodnie z decyzją z dnia 28 sierpnia 2007r. nr 632/2007 wydaną przez Starostę W. zatwierdzony projekt budowlany i pozwolenie na budowę dotyczy budynku gospodarczo – garażowego. Po zakończeniu inwestycji budynek będzie zaliczony do środków trwałych i będzie podlegał amortyzacji na podstawie przepisów o podatku dochodowym.
Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wszystkich wydatków związanych z planowaną budową oraz prawo do zwrotu podatku w przypadku wystąpienia nadpłaty podatku naliczonego nad należnym stosownie do art. 87 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy w związku z tym, że jest czynnym podatnikiem podatku VAT, a planowana inwestycja będzie służyła prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej w całości podatkiem VAT, od wszystkich wydatków związanych z planowaną budową udokumentowanych fakturami VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, a tym samym do zwrotu w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym stosownie do art. 87 ustawy o podatku od towarów i usług.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przestawionego zdarzenia przyszłego uważa się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 cyt. wyżej ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika. Zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Ponadto zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Natomiast art. 88 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy stanowi, iż przepis art. 88 ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 (tj. towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały one zaliczone do środków trwałych nabywcy), oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów.
Ze stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług, wykonującym czynności w całości podlegające opodatkowaniu. Dla celów prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej (stolarstwo) zostanie wybudowany budynek magazynowo-garażowy. Budynek ten zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i podlegać będzie amortyzacji.
Zatem Wnioskodawca realizując przedmiotową inwestycję, będzie nabywał towary i usługi służące wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakupy inwestycyjne i tym samym, w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, będzie miał prawo do zwrotu tej nadwyżki na rachunek bankowy.
IBPP1/443-430/07/MS
ITPP1/443-749B/07/BS | Interpretacja indywidualna