Source: http://www.jotka.pl/porady/tematyczne/rachunki2000.html
Timestamp: 2016-02-06 08:49:07+00:00
Document Index: 84387264

Matched Legal Cases: ['art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 47', 'art. 87']

Zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz not koryguj�cych
1. Pyt.: Kto ma obowi�zek wystawia� rachunki?
Odp.: Zgodnie z art. 87 ordynacji podatkowej podatnicy prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� lub wykonuj�cy wolny zaw�d obowi�zani s� - na ��danie kupuj�cego lub us�ugobiorcy - wystawi� rachunek potwierdzaj�cy dokonanie sprzeda�y lub wykonanie us�ugi. 2. Pyt.: Czy wszyscy podatnicy maj� obowi�zek wystawia� rachunki?
Odp.:Nie. Obowi�zek wystawiania rachunk�w nie dotyczy rolnik�w sprzedaj�cych produkty ro�linne i zwierz�ce pochodz�ce z w�asnej hodowli, nie przerobione sposobem przemys�owym. Jednak gdy rolnik posiada sta�e (znajduj�cy si� poza obr�bem uprawy lub hodowli) miejsce(a) sprzeda�y wtedy ma obowi�zek wystawi� na ��danie rachunek (art. 87 ordynacji podatkowej). 3. Pyt.: Czy mo�na odm�wi� wystawienia rachunku?
Odp.:Tak, gdy ��danie jego wystawienia zostanie zg�oszone po up�ywie trzech miesi�cy od dnia wydania towaru lub wykonania us�ugi (art. 87 ordynacji podatkowej). 4. Pyt.: W jakicm terminie nale�y wystawi� rachunek?
Odp.:Wystawienie rachunku nast�puje w terminie 7 dni od dnia zg�oszenia ��dania jego wystawienia (art. 87 ordynacji podatkowej).
Gdy za��dano rachunku przed wykonaniem us�ugi lub wydaniem towaru, wystawia si� go nie p�niej ni� w terminie 7 dni od dnia wykonania us�ugi lub wydania towaru. 5. Pyt.: Kto jest obowi�zany do wystawiania faktury VAT?
Odp.	Do wystawiania faktur VAT zobowi�zani s� wszyscy "czyni" (tzn. zarejestrowani w urz�dzie skarbowym podatnicy i nie wybrali zwolnienia od podatku (art. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy o VAT) oraz nie wykonuj� wy��cznie czynno�ci zwolnionych od VAT (art. 7 ust. 1 ustawy lub czynno�ci zwolnione przepisami wydanymi na podstawie art. 47 ustawy) podatnicy, kt�rzy posiadaj� numer identyfikacji podatkowej lub pos�uguj�cy si� numerem tymczasowym (tzn. zarejestrowali si� ale nie dostali jeszcze NIP-u pos�uguj� si� REGON-em, PESEL-em).
6. Pyt.: Jakie elementy zawiera prawid�owo wystawiona faktura VAT?
Odp.: Faktura VAT ma zawiera� co najmniej:
- nag��wek:
dzie�, miesi�c i rok albo miesi�c i rok dokonania sprzeda�y oraz dat� wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT",
imiona i nazwiska lub nazwy b�d� nazwy skr�cone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe (REGON, PESEL) sprzedawcy i nabywcy (obok numeru tymczasowego nale�y dopisa� wyraz "REGON" lub "PESEL"),
faktury dokumentuj�ce sprzeda� paliw silnikowych benzynowych (benzyny) wlewanych do baku samochodu winny zawiera� dodatkowo numer rejestracyjny pojazdu.
- cz�� g��wna:
nazw� towaru lub us�ugi,
jednostk� miary i ilo�� sprzedanych towar�w lub rodzaj wykonanych us�ug,
cen� jednostkow� towaru lub us�ugi bez kwoty podatku (cen� jednostkow� netto),
warto�� sprzedanych towar�w lub wykonanych us�ug bez kwoty podatku (warto�� sprzeda�y netto),
gdy towar lub us�uga s� zwolnione z podatku lub opodatkowane s� stawk� ni�sz� od 22 % symbol towaru lub us�ugi (SWW, KU, PKWiU), okre�lony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepis�w o statystyce publicznej, chyba �e ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy nie powo�uj� tego symbolu,
- tabelka:
sum� warto�ci sprzeda�y netto towar�w lub wykonanych us�ug z podzia�em na poszczeg�lne stawki podatkowe i zwolnionych od podatku,
kwot� podatku od sumy warto�ci sprzeda�y netto towar�w (us�ug) z podzia�em na kwoty dotycz�ce poszczeg�lnych stawek podatkowych,
warto�� sprzeda�y towar�w lub wykonanych us�ug wraz z kwot� podatku (warto�� sprzeda�y brutto) z podzia�em na kwoty dotycz�ce poszczeg�lnych stawek podatkowych lub zwolnionych od podatku,
- stopka:
kwot� nale�no�ci og�em wraz z nale�nym podatkiem, wyra�on� cyframi i s�ownie,
czytelne podpisy os�b uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych os�b.
Na fakturze mo�na wykaza� kwoty podatku dotycz�ce ka�dej pozycji sprzeda�y. W tym przypadku mo�na za ��czna kwot� podatku przyj�� sum� jednostkowych kwot podatku.
Faktura nie musi zawiera� wyszczeg�lnionych kwot podatku gdy warto�� sprzeda�y wraz z podatkiem jest ni�sza od:
6,42 z� - w przypadku towar�w i us�ug opodatkowanych stawk� 7%,
7,32 z� - w przypadku towar�w i us�ug opodatkowanych stawk� 22%.
7. Pyt.: Co maja wystawia� niewatowcy?
Odp.: Za faktury uznaje si� rachunki wystawione zgodnie z zasadami okre�lonymi w ordynacji podatkowej (art. 87-90).
- wz�r rachunku 13 K - - zip 2 k -
8. Pyt.: Jak zaokr�gla� kwoty wykazywane na fakturze?
Odp.: Kwoty wykazywane w fakturze zaokr�gla si� do pe�nych groszy, przy czym ko�c�wki poni�ej 0,5 grosza pomija si�, a ko�c�wki 0,5 grosza i wy�sze zaokr�gla si� do 1 grosza.
9. Pyt.: Czy zawsze na fakturze musi znajdowa� si� imi� i nazwisko i podpis odbiorcy?
Odp.: Faktura nie musi zawiera� imienia i nazwiska oraz podpisu nabywcy, je�eli nabywca z�o�y sprzedawcy pisemne o�wiadczenie, w kt�rym upowa�ni go do wystawiania faktur bez podpisu osoby uprawnionej do otrzymania faktury. Takie o�wiadczenia nale�y przechowywa� przez taki sam okres jak i faktury.
10. Pyt.: Czy zawsze na fakturze nale�y wykaza� dane okre�laj�ce odbiorc� (faktury bezimienne)?
Odp.: Tak, jedynie faktury wystawiane na rzecz os�b fizycznych nie prowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej oraz os�b fizycznych prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz� w formie indywidualnych gospodarstw rolnych mog� nie zawiera� NIP-u nabywcy.
11. Pyt.: Jak d�ugo nale�y przechowywa� faktury?
Odp.: Wystawcy i odbiorcy faktur obowi�zani s� przechowywa� orygina�y i kopie faktur, faktur koryguj�cych i not koryguj�cych, a tak�e duplikaty tych dokument�w w okresie 5 lat, licz�c od ko�ca roku, w kt�rym wystawiono faktur�, faktur� koryguj�c� lub not� (� 52).
Je�eli faktura zosta�a wystawiona na podstawie pisemnego o�wiadczenia z�o�onego w zam�wieniu lub ofercie, obowi�zek, o kt�rym mowa wy�ej, dotyczy tak�e orygina�u oraz kopii zam�wienia lub oferty.
12. Pyt.: Jak wylicza� podatek gdy stosuj� ceny urz�dowe?
Odp.: W przypadku gdy podatnik jest obowi�zany do stosowania cen urz�dowych zawieraj�cych podatek, w fakturze stwierdzaj�cej dokonanie sprzeda�y (� 39):
jako cen� jednostkow� wykazuje si� cen� wraz z kwot� podatku (cen� brutto), a zamiast warto�ci sprzeda�y netto wykazuje si� warto�� sprzeda�y brutto,
kwota podatku jest obliczana wed�ug nast�puj�cego wzoru:
KP - oznacza kwot� podatku z podzia�em na poszczeg�lne stawki podatkowe, przy czym wielko�� wynikaj�c� ze wzoru zaokr�gla si�,
WB - oznacza sum� warto�ci sprzeda�y brutto z podzia�em na poszczeg�lne stawki podatkowe,
SP - oznacza stawk� podatku od towar�w i us�ug,
sum� warto�ci sprzeda�y netto stanowi r�nica mi�dzy warto�ci� sprzeda�y brutto a kwot� podatku, z podzia�em na poszczeg�lne stawki podatkowe.
13. Pyt.: Czy mo�na wystawia� faktury licz�c od cen brutto?
Odp.: Tak. Nale�y post�powa� tak jak z fakturami wyliczanymi od cen urz�dowych. 14. Pyt.: Jak post�powa� z fakturami VAT za eksport towaru?
Odp.: Faktury wystawiane nabywcom eksportowanych towar�w i us�ug mog� nie zawiera� NIP-u oraz imienia i nazwiska odbiorcy oraz jego podpisu.
15. Pyt.: Czy zawsze na fakturze VAT nale�y wykaza� wszystkie dane dotycz�ce odbiorcy?
Odp.: Nie zawsze. Faktury wystawiane w eksporcie mog� nie zawiera� imienia i nazwiska, NIP-u oraz podpisu odbiorcy. Tych samych danych mog� nie zawiera� faktury wystawiane przedstawicielstwom dyplomatycznym i urz�dom konsularnym oraz cz�onkom personelu tych przedstawicielstw i urz�d�w, a tak�e innym osobom zr�wnanym z nimi na podstawie ustaw, um�w lub zwyczaj�w mi�dzynarodowych.
Faktury wystawiane nabywcom energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, us�ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us�ug wymienionych w poz. 84-86 za��cznika nr 3 do ustawy mog� nie zawiera� imienia i nazwiska, NIP-u oraz podpisu odbiorcy, a podpis osoby uprawnionej do wystawiania faktur mo�e by� zast�piony danymi umo�liwiaj�cymi identyfikacj� tej osoby.
16. Pyt.: W jakim terminie nale�y wystawi� faktur� VAT?
Odp.: Obowi�zuje generalna zasada, �e faktur� VAT wystawia si� nie p�niej ni� si�dmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania us�ugi. W przypadku gdy podatnik okre�la w fakturze wy��cznie miesi�c i rok dokonania sprzeda�y, faktur� wystawia si� nie p�niej ni� si�dmego dnia od zako�czenia miesi�ca, w kt�rym dokonano sprzeda�y.
Powy�sze zasady nie dotycz� faktur za: dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,
�wiadczenia us�ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
�wiadczenia us�ug wymienionych w poz. 84-86 za��cznika nr 3 do ustawy,
przewozu os�b i �adunk�w kolejami, taborem samochodowym, statkami pe�nomorskimi, �rodkami transportu �eglugi �r�dl�dowej i przybrze�nej, promami, samolotami i �mig�owcami,
spedycyjnych i prze�adunkowych w portach morskich i handlowych,
budowlanych lub budowlano-monta�owych,
sprzeda�y wydawnictw prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dzie�owych (SWW 2712), z tytu�u �wiadczenia w kraju us�ug najmu, dzier�awy lub us�ug o podobnym charakterze, us�ug ochrony os�b oraz us�ug ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
us�ug w zakresie po�rednictwa ubezpieczeniowego oraz us�ug sta�ej obs�ugi prawnej i biurowej, eksportu us�ug, sprzeda�y z�omu stalowego i �eliwnego, z�omu metali nie�elaznych, z wy��czeniem z�omu metali szlachetnych,
us�ug komunikacji miejskiej,
dla kt�rych okre�lone s� inne terminy.
17. Pyt.: Co zrobi� gdy po wydrukowaniu paragonu klient ��da faktury?
Odp.: Odebra� od klienta paragon, wystawi� faktur� VAT liczon� od cen jednostkowych brutto (patrz wcze�niejsze pytanie), do kopii faktury do��czy� paragon.
18. Pyt.: Jakie dane powinna zawiera� faktura koryguj�ca?
Odp.: 1) numer kolejny oraz dat� jej wystawienia,
2) wyrazy "KOREKTA" lub "FAKTURA KORYGUJ�CA",
3) dane zawarte w fakturze, kt�rej dotyczy faktura koryguj�ca:
a) dzie�, miesi�c i rok albo miesi�c i rok dokonania sprzeda�y oraz dat� wystawienia i numer faktury,
b) imiona i nazwiska lub nazwy b�d� nazwy skr�cone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
c) numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe (REGON, PESEL) sprzedawcy i nabywcy (obok numeru tymczasowego nale�y dopisa� wyraz "REGON" lub "PESEL"),
d) nazw� towaru lub us�ugi obj�tej zmian� ceny,
4) kwot� i rodzaj udzielonego rabatu lub kwot� podwy�szenia ceny bez podatku,
5) kwot� zmniejszenia lub zwi�kszenia podatku nale�nego,
6) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury koryguj�cej lub podpis oraz imi� i nazwisko tej osoby.
Ponadto sprzedawca obowi�zany jest posiada� potwierdzenie odbioru faktury koryguj�cej przez nabywc� - nie dotyczy to eksportu towar�w i us�ug oraz sprzeda�y energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, us�ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us�ug wymienionych w poz. 84-86 za��cznika nr 3 do ustawy.
19. Pyt.: Kiedy nale�y wystawi� faktur� koryguj�c�?
Odp.: Faktur� koryguj�c� wystawiamy gdy:
po wystawieniu faktury udzielono rabat�w zwrotu sprzedawcy towar�w oraz zwrotu nabywcy kwot nienale�nych,
zwrotu nabywcy zaliczek, przedp�at, zadatk�w lub rat, podlegaj�cych opodatkowaniu,
po wystawieniu faktury podwy�szono cen�,
w razie stwierdzenia pomy�ki w cenie, stawce lub kwocie podatku b�d� w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
20. Pyt.: Jakie Dane powinna zawiera� faktura koryguj�ca b��dy na fakturze VAT?
Odp.: W razie stwierdzenia pomy�ki w cenie, stawce lub kwocie podatku b�d� w jakiejkolwiek innej pozycji faktury nale�y wystawi� jej korekt�, kt�ra powinna zawiera� co najmniej:
1) numer kolejny oraz dat� jej wystawienia,
4) kwoty podane w omy�kowej wysoko�ci oraz kwoty w wysoko�ci prawid�owej,
5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury koryguj�cej lub podpis oraz imi� i nazwisko tej osoby.
21. Pyt.: Dosta�em faktur� koryguj�c� dotycz�c�, co z ni� zrobi�?
Odp.: Wykaza� j� w ewidencji zakupu w miesi�cu jej otrzymania (lub nast�pnym). Gdy faktura koryguj�ca zmniejsza podatek wpisujemy j� ze znakiem minus.
22. Pyt.: Dosta�em faktur� VAT na kt�rej jest b��dnie okre�lona nazwa mojej firmy i b��d w NIP-ie. Czy mam ��da� od wystawcy faktury koryguj�cej?
Odp.: Nie ma takiej potrzeby. Mo�na samemu wystawi� NOT� KORYGUJ�C�. Not� koryguj�c� mo�e wystawi� odbiorca faktury lub faktury koryguj�cej je�li b��dy nie dotycz� "warto�ci liczbowych" - cena, ilo��, warto�� netto, brutto, stawka Vat - oraz jednostki miary i kwoty brutto wyra�onej s�ownie.
Nota koryguj�ca powinna zawiera� co najmniej:
numer kolejny i dat� jej wystawienia oraz wyrazy "NOTA KORYGUJ�CA",
imiona i nazwiska lub nazwy b�d� nazwy skr�cone wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury koryguj�cej oraz ich adresy i numery identyfikacji podatkowej,
dane zawarte w fakturze, kt�rej dotyczy nota koryguj�ca, imiona i nazwiska lub nazwy b�d� nazwy skr�cone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe sprzedawcy i nabywcy,
dzie�, miesi�c i rok albo miesi�c i rok dokonania sprzeda�y oraz dat� wystawienia i numer kolejny faktury,
wskazanie tre�ci korygowanej informacji oraz tre�ci prawid�owej,
czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia noty koryguj�cej lub imi� i nazwisko oraz podpis tej osoby.
Je�eli wystawca faktury lub faktury koryguj�cej zgadza si� z tre�ci� noty, potwierdza jej tre�� podpisem osoby uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury koryguj�cej.
Not� koryguj�c� wystawia odbiorca faktury !
23. Pyt.: Dosta�em ksi��eczk� op�at za pr�d i gaz. Poniewa� kwota za ca�o�� by�a niewielka zap�aci�em od razu ca�o��. Czy "ca��" ksi��eczk� mog� wrzuci� w koszty w tym miesi�cu?
Odp.: Niestety nie. Za miesi�c otrzymania faktur za pr�d i gaz (przewodowy) uwa�a si� miesi�c w kt�rym przypada termin p�atno�ci okre�lony w tej fakturze. Czyli faktura za pr�d wystawiona w styczniu z terminem p�atno�ci w czerwcu mo�e by� ksi�gowana w czerwcu a podatek VAT zawarty w tej fakturze mo�e by� odliczony w czerwcu lub lipcu.
24. Pyt.: W jakich jeszcze przypadkach za miesi�c otrzymania faktury przyjmuje si� miesi�c w kt�rym przypada termin p�atno�ci okre�lony w tej fakturze?
Odp.: Przy nast�puj�cych us�ugach:
dostawy energii cieplnej, dostaw energii elektrycznej,
dostawy gazu przewodowego, us�ugi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne, dostawy wody z sieci i beczkowoz�w,
odprowadzanie i oczyszczanie �ciek�w,
oczyszczanie ulic i plac�w oraz usuwanie nieczysto�ci z nieruchomo�ci, z wyj�tkiem us�ug szalet�w publicznych,
za miesi�c otrzymania faktury uwa�a si� miesi�c w kt�rym przypada termin p�atno�ci 25. Pyt.: Na wykonanie us�ugi dosta�em od nabywcy zadatek w wysoko�ci 50 % ustalonej ceny. Nabywca ��da na zaliczk� faktury. Czy musz� j� wystawi�? Za zaliczk� mam zakupi� materia�y a nie znam jeszcze ich ostatecznych cen, jak wi�c mog� wystawi� faktur� ?
Odp.: Nabywca ma racj�. Gdy pobierzesz co najmniej 50% ceny (brutto) musisz wystawi� faktur� VAT w ci�gu siedmiu dni od pobrania zaliczki.
Faktura stwierdzaj�ca pobranie zaliczki powinna zawiera� co najmniej:
numer identyfikacji podatkowej lub numer tymczasowy sprzedawcy i nabywcy,
dat� wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwot� pobranej zaliczki brutto, stawk� podatku oraz kwot� podatku, wyliczon� wed�ug wzoru:
KP=ZB*18,03% dla stawki 22%
KP= ZB*6,54% dla stawki 7%
KP= ZB*5,66% dla stawki 6%
KP= ZB*3,85% dla stawki 4%
KP= ZB*1,96% dla stawki 2%
KP= 0 dla stawki 0%
KP - oznacza kwot� podatku,
ZB - oznacza kwot� pobranej zaliczki brutto,
dane dotycz�ce zam�wienia lub umowy, a w szczeg�lno�ci: nazw� towaru lub us�ugi, cen� netto, ilo�� zam�wionych towar�w, warto�� zam�wionych towar�w lub us�ug netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz warto�� brutto zam�wienia lub umowy.
26. Pyt.: Nie starczy�o mi pobranych pieni�dzy na zakup materia��w, musz� pobra� kolejn� zaliczk�. Nabywca si� zgadza ale znowu chce faktury. Jak j� wystawi�?
Odp.: Nast�pn� faktur� wystawia si� podobnie jak na pierwsz� zaliczk� w ci�gu siedmiu dni od otrzymania zaliczki. Taka faktura poza elementami wymienionymi w poprzednim pytaniu zawiera dodatkowo daty i numery poprzednich faktur oraz sum� kwot pobranych wcze�niej zaliczek brutto.
27. Pyt.: Sko�czy�em zlecenie. Nabywca dop�aci� reszt� ceny. Nale�y mu wystawi� faktur� ko�cow� na reszt� ceny tak samo jak na pobierane zaliczki?
Odp.: Nie. Gdy zaliczki nie pokrywaj� ca�ej ceny nale�y wystawi� "normaln�" faktur� VAT i kwot� brutto pomniejszy� o pobrane zaliczki (czyli kwota do zap�aty b�dzie r�wna rzeczywistej wp�acie nabywcy), a kwot� podatku pomniejszy� si� o sum� kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentuj�cych pobranie zaliczek; oczywi�cie nale�y te� poda� numery faktur wystawionych na zaliczki.
28. Pyt.: A co nale�y wystawi� gdy zaliczki pokry�y ju� ca�� cen� (brutto)?
Odp.: Nic. Nabywca dosta� ju� faktury na ca�a cen�.
29. Pyt.: Zosta�o mi du�o druk�w rachunk�w uproszczonych - mo�na je jeszcze zu�y�?
Odp.: Do 30 czerwca 2000 r. mog� by� wykorzystywane do wystawiania faktur VAT druki rachunk�w uproszczonych jedynie dla os�b fizycznych nie prowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej oraz dla rolnik�w indywidualnych po przekre�leniu wyraz�w "RACHUNEK UPROSZCZONY" i umieszczeniu napisu "FAKTURA VAT". Druki kt�re mo�na w ten spos�b wykorzysta� musz� by� wyprodukowane przed 31 grudnia 1999 r. W tym samym terminie druki rachunk�w uproszczonych mog� by� r�wnie� u�ywane przez podatnik�w zwolnionych od podatku VAT.
30. Pyt.: Moja drukarka fiskalna wystawia rachunki uproszczone. Czy tak mo�e by�?
Odp.: Mo�e do 30 czerwca 2000 r. Nale�y skontaktowa� si� ze sprzedawc� drukarki.