Source: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:32010L0045:ES:NOT
Timestamp: 2013-05-19 12:59:32
Document Index: 216248936

Matched Legal Cases: ['artículo 167', 'artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 17', 'artículo 181', 'artículo 197', 'artículo 217', 'artículo 219', 'artículo 220', 'artículo 220', 'artículo 221', 'artículo 222', 'artículo 223', 'artículo 224', 'artículo 225', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 228', 'artículo 230', 'artículo 231', 'artículo 232', 'artículo 233', 'artículo 234', 'artículo 235', 'artículo 236', 'artículo 237', 'artículo 238', 'artículo 238', 'artículo 238', 'artículo 243', 'artículo 246', 'artículo 247', 'artículo 247', 'artículo 248', 'artículo 249', 'artículo 272', 'artículo 64', 'artículo 66', 'artículo 67', 'artículo 69', 'artículo 91', 'artículo 237', 'artículo 138', 'artículo 222', 'artículo 196', 'artículo 67', 'artículo 64', 'artículo 64', 'artículo 65', 'artículo 222', 'Artículo 167', 'artículo 288', 'artículo 168', 'artículo 168', 'artículo 250', 'artículo 168', 'Artículo 219', 'artículo 221', 'artículo 135', 'Artículo 220', 'artículo 220', 'artículo 192', 'artículo 66', 'Artículo 226', 'Artículo 230', 'artículo 91', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 226', 'artículo 226', 'artículo 230', 'artículo 220', 'artículo 192', 'artículo 233', 'artículo 233', 'artículo 249', 'Artículo 248']

EUR-Lex - 32010L0045 - ES
DO L 189 de 22.7.2010, p. 1/8 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
entr. en vigor: 11/08/2010; entrada en vigor fecha publicación +20 ver art. 3
entr. en vigor: 01/01/2013; aplicación aplicación ver art. 2
propuesta Comisión; comité 2009/0021
dictamen Parlamento Europeo; 05/05/2010
dictamen Comité Económico y Social; 10/06/2009
32006L0112 modificación adjunta artículo 167 BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 178 PTA desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 178 PTC desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 17 p. 2 PTF desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 181 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 197 P1PTC desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 217 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 219 BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 220 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 220 BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 221 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 222 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 223 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 224 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 225 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 226 BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 226 PT10BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 226 PT11 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 226 PT11BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 226 PT13 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 226 PT14 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 226 PT7BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 226 TER desde 11/08/2010
32006L0112 modificación supresión artículo 228 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 230 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación supresión artículo 231 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 232 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 233 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación supresión artículo 234 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 235 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 236 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 237 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 238 P1 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación supresión artículo 238 P2 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 238 P3 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 243 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación supresión artículo 246 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 247 P2 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 247 P3 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación adjunta artículo 248 BIS desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 249 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 272 P1L2 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 64 P2 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 66 PTC desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 67 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 69 desde 11/08/2010
32006L0112 modificación sustitución artículo 91 P2L2 desde 11/08/2010
52009PC0021 adopción desde 11/08/2010
rectif. por 32010L0045R(01) rectif. por 32010L0045R(02) rectif. por 32010L0045R(03) Visualizar las medidas nacionales de aplicación
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(1) La Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido [1], establece, en relación con las facturas, normas y condiciones relativas al impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, "el IVA"), a fin de garantizar el correcto funcionamiento del mercado interior. De conformidad con el artículo 237 de dicha Directiva, la Comisión ha presentado un informe en el que, a la luz de los avances tecnológicos, se ponen de relieve ciertas dificultades con respecto a la facturación electrónica y se indican algunos otros aspectos en los que convendría simplificar las normas del IVA para mejorar el funcionamiento del mercado interior.
(14) De conformidad con el punto 34 del Acuerdo interinstitucional "Legislar mejor" [2], se alienta a los Estados miembros a establecer, en su propio interés y en el de la Unión, sus propios cuadros, que muestren, en la medida de lo posible, la concordancia entre la presente Directiva y las medidas de transposición, y a hacerlos públicos.
"f) la prestación de un servicio efectuada por el sujeto pasivo que consista en la tasación de este bien o la ejecución de obra sobre el mismo, materialmente realizadas en el territorio del Estado miembro de llegada de la expedición o del transporte del bien, siempre que este, una vez concluida la tasación o la ejecución de obra, se devuelva al sujeto pasivo en el Estado miembro a partir del cual haya sido inicialmente expedido o transportado;".
"2. Las entregas de bienes continuas durante un período que exceda de un mes, cuando los bienes se expidan o transporten a un Estado miembro distinto del de partida de la expedición o el transporte y su entrega esté exenta del IVA, o cuando los bienes sean transferidos con exención del IVA a otro Estado miembro por un sujeto pasivo para las necesidades de su empresa, con arreglo a las condiciones establecidas en el artículo 138, se considerarán efectuadas al término de cada mes natural hasta tanto no se ponga fin a la entrega.
Los Estados miembros podrán establecer que, en determinados casos, distintos a los contemplados en los párrafos primero y segundo, las entregas de bienes y las prestaciones de servicios que se lleven a cabo sin interrupción durante un determinado período se consideren efectuadas, como mínimo, a la expiración de un plazo de un año.".
"c) en los casos de falta de expedición o de expedición tardía de la factura, en un plazo determinado que no podrá ser posterior a la expiración del plazo para la expedición de facturas impuesto por los Estados miembros de conformidad con el párrafo segundo del artículo 222 o, cuando el Estado miembro no haya impuesto este plazo, dentro de un plazo determinado a partir de la fecha del devengo del impuesto.
No obstante, la excepción prevista en el párrafo primero no se aplicará a las prestaciones de servicios respecto de las cuales el destinatario sea deudor del IVA en virtud del artículo 196, ni a las entregas o transferencias de bienes a las que hace referencia el artículo 67.".
El artículo 64, apartado 1, el artículo 64, apartado 2, párrafo tercero, y el artículo 65 no se aplicarán respecto de las entregas y transferencias de bienes a las que se hace referencia en el párrafo primero.".
Para las adquisiciones intracomunitarias de bienes, el IVA será exigible al expedir la factura o al expirar el plazo mencionado en el artículo 222, párrafo primero, de no haberse expedido factura alguna antes de dicha fecha.".
"Los Estados miembros aceptarán en su lugar que se use el último tipo de cambio publicado por el Banco Central Europeo correspondiente al momento en que el impuesto se haga exigible. La conversión entre monedas distintas del euro se efectuará utilizando el tipo de cambio correspondiente a cada una de las monedas. Los Estados miembros podrán exigir que el sujeto pasivo les notifique el ejercicio de esta opción.
No obstante, para ciertas operaciones contempladas en el párrafo primero o para ciertas categorías de sujetos pasivos, los Estados miembros podrán aplicar el tipo de cambio que se haya determinado con arreglo a las disposiciones comunitarias vigentes para calcular el valor en aduana.".
"Artículo 167 bis
Los Estados miembros que apliquen el régimen optativo a que se refiere el párrafo primero establecerán un umbral para los sujetos pasivos que se acojan a dicho régimen dentro de su territorio tomando como base el volumen de negocios anual del sujeto pasivo calculado de conformidad con el artículo 288. Este umbral no podrá exceder de 500000 EUR o su equivalente en moneda nacional. Los Estados miembros pueden aumentar este umbral hasta 2000000 EUR o su equivalente en moneda nacional previa consulta al Comité del IVA. No obstante, no se exigirá que consulten al Comité del IVA a aquellos Estados miembros que, a 31 de diciembre de 2012, aplicaren un umbral superior a 500000 EUR o el equivalente en moneda nacional.
Los Estados miembros informarán al Comité del IVA de las disposiciones legales nacionales adoptadas en virtud del párrafo primero.".
"a) para la deducción contemplada en el artículo 168, letra a), por lo que respecta a las entregas de bienes y las prestaciones de servicios, estar en posesión de una factura expedida conforme a lo dispuesto en el título XI, capítulo 3, secciones 3 a 6;";
"c) para la deducción contemplada en el artículo 168, letra c), por lo que respecta a las adquisiciones intracomunitarias de bienes, haber indicado en la declaración de IVA prevista en el artículo 250 todos los datos necesarios para determinar el importe del IVA devengado por sus adquisiciones de bienes y estar en posesión de una factura expedida conforme a lo dispuesto en el título XI, capítulo 3, secciones 3 a 5;".
Los Estados miembros podrán autorizar a un sujeto pasivo que no disponga de una factura emitida conforme a lo dispuesto en el título XI, capítulo 3, secciones 3 a 5, a aplicar la deducción contemplada en el artículo 168, letra c), para sus adquisiciones intracomunitarias de bienes.".
"c) que la factura expedida por el sujeto pasivo no establecido en el Estado miembro del destinatario de la entrega de bienes se ajuste a lo dispuesto en el capítulo 3, secciones 3 a 5.".
A efectos de la aplicación de la presente Directiva se entenderá por factura electrónica aquella factura que contiene la información requerida por la presente Directiva y que haya sido expedida y recibida en formato electrónico.".
"Artículo 219 bis
b) se considere que la entrega de bienes o la prestación de servicios no se efectúa en la Comunidad conforme a lo dispuesto en el título V.".
2. Como excepción al apartado 1, y sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 221, apartado 2, no se exigirá la expedición de una factura por las prestaciones de servicios exentos de conformidad con el artículo 135, apartado 1, letras a) a g).".
"Artículo 220 bis
2. Los Estados miembros no autorizarán a los sujetos pasivos a expedir una factura simplificada en aquellos casos en que deba expedirse factura de conformidad con el artículo 220, apartado 1, puntos 2 y 3, o cuando la entrega de bienes o la prestación de servicios gravada sea efectuada por un sujeto pasivo que no esté establecido en el Estado miembro en el que deba abonarse el IVA o cuyo establecimiento en dicho Estado miembro no intervenga en la entrega de bienes o la prestación de servicios a tenor del artículo 192 bis y el deudor del impuesto sea la persona a la que se hayan entregado los bienes o prestado los servicios.".
Los Estados miembros podrán imponer condiciones específicas a los sujetos pasivos cuando el tercero, o el adquirente o destinatario, que expide las facturas estuviera establecido en un país con el cual no exista un instrumento jurídico sobre asistencia mutua con un ámbito de aplicación similar al establecido en la Directiva 2010/24/UE [***] y el Reglamento (CE) no 1798/2003 [****].
"7 bis) en caso de que el IVA sea exigible en el momento de recibirse el pago de conformidad con el artículo 66, letra b), y el derecho de deducción nazca en el momento en que el impuesto deducible sea exigible, la mención "devengo por criterio de caja";";
"10 bis) en caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestación quien expida la factura en lugar del proveedor, la mención "facturación por el destinatario";";
"11) en caso de exención, la referencia a la disposición aplicable de la presente Directiva o a la disposición nacional correspondiente, o cualquier otra referencia que indique que la entrega de bienes o la prestación de servicios está exenta;";
"11 bis) en caso de que el adquirente o el destinatario sea deudor del impuesto, la mención "inversión del sujeto pasivo";";
"13) en caso de aplicación del régimen especial de las agencias de viajes, la mención "Régimen especial - Agencias de viajes";
14) en caso de aplicación de uno de los regímenes especiales aplicables en el ámbito de los bienes de ocasión, de los objetos de arte, de colección o de antigüedades, la mención "Régimen especial - Bienes de ocasión", "Régimen especial - Objetos de arte" o "Régimen especial - Objetos de colección o antigüedades";".
"Artículo 226 bis
Los Estados miembros no podrán exigir más información sobre las facturas que aquella a la que hacen referencia los artículos 226, 227 y 230.".
"Artículo 230
Los importes que figuran en la factura podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del IVA pagadero o que deba liquidarse se exprese en la moneda nacional del Estado miembro, utilizando el mecanismo de conversión previsto en el artículo 91.".
"Facturas electrónicas y facturas en papel".
a) la firma electrónica avanzada en el sentido del artículo 2, punto 2, de la Directiva 1999/93/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de diciembre de 1999, por la que se establece un marco comunitario para la firma electrónica [*****], basada en un certificado reconocido y creada mediante un dispositivo seguro de creación de firma, en el sentido del artículo 2, puntos 6 y 10, de la Directiva 1999/93/CE;
b) el intercambio electrónico de datos (EDI), tal como se define en el artículo 2 del anexo 1 de la Recomendación 94/820/CE de la Comisión, de 19 de octubre de 1994, relativa a los aspectos jurídicos del intercambio electrónico de datos [******], si el acuerdo relativo al intercambio contempla el uso de procedimientos que garanticen la autenticidad del origen y la integridad de los datos.
A más tardar el 31 de diciembre de 2016, la Comisión presentará al Parlamento Europeo y al Consejo un informe de evaluación general, basado en un estudio económico independiente, sobre las repercusiones de las normas de facturación aplicables a partir del 1 de enero de 2013 y especialmente sobre el grado en que han contribuido efectivamente a una disminución de las cargas administrativas para las empresas, acompañado en caso necesario por una propuesta adecuada para modificar las normas pertinentes.".
"1. Previa consulta del Comité del IVA y con arreglo a las condiciones que establezcan, los Estados miembros podrán disponer que en las facturas relativas a las entregas de bienes o las prestaciones de servicios efectuadas deba figurar únicamente la información exigida en el artículo 226 ter en los siguientes casos:
b) cuando las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate, o bien las condiciones técnicas de expedición de dichas facturas dificulten particularmente el cumplimiento de la totalidad de las obligaciones previstas en el artículo 226 o en el artículo 230.";
"3. La simplificación prevista en el apartado 1 no se aplicará cuando se exija la expedición de factura de conformidad con el artículo 220, apartado 1, puntos 2 y 3, o cuando la entrega de bienes o la prestación de servicios gravada sea efectuada por un sujeto pasivo que no esté establecido en el Estado miembro en el que se adeuda el IVA o cuyo establecimiento en dicho Estado miembro no intervenga en la entrega de bienes o la prestación de servicios a tenor del artículo 192 bis y el deudor del IVA sea la persona a la que se entreguen los bienes o se presten los servicios.".
2. Los sujetos pasivos deberán llevar una contabilidad lo suficientemente detallada para poder identificar los bienes que les hayan sido enviados a partir de otro Estado miembro, por un sujeto pasivo registrado a efectos del IVA en dicho Estado miembro o por cuenta de aquél, y que sean objeto de una prestación de servicios consistente en la tasación de tales bienes o la ejecución de obra sobre los mismos.".
"2. Con objeto de garantizar el respeto de los requisitos establecidos en el artículo 233, el Estado miembro al que se refiere el apartado 1 podrá exigir que las facturas se conserven en la forma original, ya sea en papel o electrónica, en la que se hayan transmitido o puesto a disposición. Asimismo podrá exigir que, cuando las facturas se hayan conservado por medios electrónicos, se conserven asimismo por medios electrónicos los datos que garanticen la autenticidad del origen y la integridad del contenido de cada factura, como contempla el artículo 233.
3. El Estado miembro al que se refiere el apartado 1 podrá imponer condiciones específicas que prohíban o restrinjan la conservación de facturas en un país con el que no exista instrumento jurídico alguno relativo a la asistencia judicial de alcance similar al establecido en la Directiva 2010/24/UE y en el Reglamento (CE) no 1798/2003, o relativo al derecho a acceder a las facturas, a proceder a su carga remota y a utilizarlas, contemplado en el artículo 249.".
"Artículo 248 bis
Con fines de control, y por lo que atañe a las facturas correspondientes a entregas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas en su territorio y a las facturas recibidas por sujetos pasivos establecidos en su territorio, los Estados miembros podrán exigir de determinados sujetos pasivos o en determinados casos la traducción a sus lenguas oficiales. No obstante, los Estados miembros no podrán imponer una obligación general de traducción de las facturas.".
Con fines de control, cuando un sujeto pasivo conserve por medios electrónicos que garanticen un acceso en línea a los datos las facturas que expida o reciba, las autoridades competentes del Estado miembro en el que está establecido y, cuando el IVA deba abonarse en otro Estado miembro, las autoridades competentes de ese otro Estado miembro tendrán derecho a acceder a dichas facturas, a proceder a su carga remota y a utilizarlas.".
"Los Estados miembros no podrán dispensar a los sujetos pasivos contemplados en el párrafo primero, letra b), de las obligaciones de facturación previstas en el capítulo 3, secciones 3 a 6, y en el capítulo 4, sección 3.".
[***] Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas (DO L 84 de 31.3.2010, p. 1).
[****] Reglamento (CE) n20100713o 1798/2003 del Consejo, de 7 de octubre de 2003, relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido y por el que se deroga el Reglamento (CEE) no 218/92 (DO L 264 de 15.10.2003, p. 1).".
[*****] DO L 13 de 19.1.2000, p. 12.
[******] DO L 338 de 28.12.1994, p. 98.".