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Timestamp: 2020-01-22 04:52:44
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Matched Legal Cases: ['§ 21', '§ 21', '§ 535', '§ 42', '§ 535', '§ 42', '§ 12', '§ 162', '§ 10']

BFH, 20.10.1997 - IX R 38/97 - dejure.org
BFH, 20.10.1997 - IX R 38/97
https://dejure.org/1997,57
BFH, 20.10.1997 - IX R 38/97 (https://dejure.org/1997,57)
BFH, Entscheidung vom 20.10.1997 - IX R 38/97 (https://dejure.org/1997,57)
BFH, Entscheidung vom 20. Januar 1997 - IX R 38/97 (https://dejure.org/1997,57)
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EStG § 21 Abs. 1
Anforderungen an den sog. Fremdvergleich bei Mietverträgen mit Angehörigen
Steuerrechtliche Anerkennung eines Mietvertrages - Voraussetzung
Mietvertrag unter Angehörigen
Mietvertrag zwischen Angehörigen
Mietrecht - Verwandtenmietvertrag - Die Tücke liegt im Detail
§ 21 Abs. 1 EStG
Einkommensteuer; Verträge zwischen nahen Angehörigen und Anwendung des Fremdvergleichs
FG Thüringen, 16.01.1997 - II 104/95
BFHE 184, 463
NJW 1998, 1336 (Ls.)
NZM 1998, 167
BB 1998, 304
DB 1998, 293
BStBl II 1998, 106
Die neuere Rechtsprechung des Senats setzt dabei zumindest voraus, daß die Hauptpflichten der Vertragsparteien, wie das Überlassen einer bestimmten Mietsache zur Nutzung und die Höhe der zu entrichtenden Miete (vgl. § 535 BGB), klar und eindeutig vereinbart worden sind und entsprechend dem Vereinbarten durchgeführt werden (z.B. Senatsurteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106, und vom 17. Februar 1998 IX R 30/96, BFHE 185, 397, BStBl II 1998, 349).
BFH, 10.12.2003 - IX R 12/01
Zum Gestaltungsmissbrauch i.S. von § 42 AO 1977 bei Abschluss eines Mietvertrages …
d) Im Übrigen ist der zwischen den Vertragsparteien geschlossene Mietvertrag steuerrechtlich anzuerkennen, wenn er zum einen bürgerlich-rechtlich wirksam geschlossen ist und darüber hinaus sowohl die Gestaltung als auch die Durchführung des Vereinbarten dem zwischen Fremden Üblichen entspricht; dabei schließt nicht jede Abweichung vom Üblichen notwendigerweise die steuerrechtliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses aus (BFH-Urteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106; vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196).
BFH, 28.06.2002 - IX R 68/99
c) Für die Beurteilung eines Mietvertrages unter nahen Angehörigen ist entscheidend, dass die Hauptpflichten der Vertragsparteien wie die Überlassung einer konkret bestimmten Sache und die Höhe der Miete (§ 535 BGB) klar und eindeutig vereinbart und wie vereinbart durchgeführt werden (BFH-Urteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106, zu 2.; vom 19. Oktober 1999 IX R 39/99, BFHE 190, 173, BStBl II 2000, 224).
BFH, 17.12.2003 - IX R 60/98
Mietvertrag nach Gundstücksübertragung unter Angehörigen
e) Im Übrigen ist der zwischen den Vertragsparteien geschlossene Mietvertrag steuerrechtlich anzuerkennen, wenn er zum einen bürgerlich-rechtlich wirksam geschlossen ist und darüber hinaus sowohl die Gestaltung als auch die Durchführung des Vereinbarten dem zwischen Fremden Üblichen entspricht; dabei schließt nicht jede Abweichung vom Üblichen notwendigerweise die steuerrechtliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses aus (BFH-Urteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106; vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196).
BFH, 13.07.1999 - VIII R 29/97
Rechtsformunwirksame Verträge zwischen nahen Angehörigen
Danach ist beispielsweise für die steuerliche Anerkennung eines Mietvertrages nach Maßgabe des sog. Fremdvergleichs zwar weiterhin Voraussetzung, daß die Hauptpflichten der Mietvertragsparteien, wie das Überlassen einer konkret bestimmten Mietsache und die Höhe der zu entrichtenden Miete, stets klar und eindeutig vereinbart sowie entsprechend dem Vereinbarten durchgeführt werden (vgl. BFH-Urteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106; vom 17. Februar 1998 IX R 30/96, BFHE 185, 397, BStBl II 1998, 349).
BFH, 17.12.2003 - IX R 56/03
Im Hinblick darauf hat das FG zu Recht offen gelassen, ob das streitige Mietverhältnis nach den Maßstäben des sog. Fremdvergleichs anzuerkennen wäre (vgl. dazu Senatsurteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106; vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196).
BFH, 03.02.1998 - IX R 38/96
Danach setzt die steuerrechtliche Anerkennung solcher Verträge voraus, daß sie zum einen bürgerlich-rechtlich wirksam geschlossen sind und darüber hinaus (sog. Fremdvergleich) sowohl die Gestaltung als auch die Durchführung des Vereinbarten dem zwischen Fremden Üblichen entspricht (Senatsurteile vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BStBl II 1998, 106; vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196).
BFH, 31.07.2007 - IX R 8/07
Jedenfalls die Hauptpflichten der Vertragsparteien müssen klar und eindeutig vereinbart worden sein und entsprechend dem Vereinbarten durchgeführt werden (ständige Rechtsprechung seit BFH-Urteil vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106).
Dabei schließt nicht jede Abweichung vom Üblichen wie eine vom Vertrag abweichende Abwicklung von Nebenkosten die Anerkennung eines Mietvertrages unter Angehörigen aus (Anschluss an BFH-Urteil in BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106;… BFH-Urteil vom 17. Dezember 2003 IX R 7/98, BFH/NV 2004, 1270, m.w.N.).
BFH, 16.12.1998 - X R 139/95
Die Grundsätze des Fremdvergleichs gelten nicht nur für die Abgrenzung des privaten vom betrieblichen/beruflichen Bereich (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 12. Februar 1992 X R 121/88, BFHE 167, 119, BStBl II 1992, 468;… vom 28. Januar 1993 IV R 109/91, BFH/NV 1993, 590) bzw. vom Bereich der Einkunftserzielung (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106), sondern auch, wenn es sich um private Vorgänge handelt, die steuerlich begünstigt sind (…Senatsurteil vom 22. April 1998 X R 163/94, BFH/NV 1999, 24).
Je mehr die Umstände auf eine private Veranlassung hindeuten, desto strengere Anforderungen sind an den Fremdvergleich zu stellen (BFH in BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196, und in BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106).
BFH, 22.04.1998 - X R 163/94
b) Nach ständiger Rechtsprechung sind Verträge unter nahen Angehörigen der Besteuerung nur zugrunde zu legen, wenn sie bürgerlich-rechtlich wirksam vereinbart sind und darüber hinaus (sog. Fremdvergleich) sowohl die Gestaltung als auch die tatsächliche Durchführung dem zwischen Fremden Üblichen entsprechen (z.B. BFH-Urteile vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106, jeweils m.w.N.) und wenn ihr Abschluß schließlich nicht einen Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten (§ 42 AO 1977) darstellt (z.B. BFH-Urteil vom 14. Januar 1992 IX R 33/89, BFHE 167, 55, BStBl II 1992, 549).
Begründet wird diese --vom BVerfG gebilligte (vgl. z.B. Beschlüsse vom 20. November 1984 1 BvR 1406/84, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1985, 283; vom 7. November 1995 2 BvR 802/90, BStBl II 1996, 34, m.w.N.)-- Rechtsprechung mit der Notwendigkeit, den steuerlich relevanten Bereich vom privaten Bereich (§ 12 EStG) zu trennen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106; vom 18. Dezember 1990 VIII R 138/85, BFHE 163, 431, BStBl II 1991, 581, jeweils m.w.N.).
Allerdings sind an den Nachweis, daß es sich um ein ernsthaftes Vertragsverhältnis handelt, um so strengere Maßstäbe anzulegen, je mehr die Umstände auf eine private Veranlassung deuten (z.B. BFH-Urteile in BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196, und in BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106).
BFH, 17.02.1998 - IX R 30/96
BFH, 19.08.2008 - IX R 78/07
Zur Zurechnung von Zins- und Tilgungsleistungen des leistenden …
BFH, 15.05.2007 - IX B 166/06
Revisionszulassung wegen grundsätzlicher Bedeutung
BFH, 31.05.2001 - IX R 78/98
Fremdvergleich bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen
BFH, 11.12.2012 - IX R 28/12
BFH, 25.07.2000 - IX R 6/97
FG Niedersachsen, 07.12.2010 - 3 K 251/08
Ortsübliche Miete bei an einen Angehörigen möbliert vermieteten Wohnung
BFH, 06.08.2013 - VIII R 33/11
Kein Betriebsausgabenabzug bei Überlassung eines nicht näher bezeichneten Pkw als …
BFH, 01.08.2012 - IX R 18/11
Mietvertrag zwischen Eltern und Kind - Fremdvergleich - Vorbehaltsklausel zur …
BFH, 21.11.2000 - IX R 73/97
FG Hamburg, 30.05.2002 - VI 145/00
Voraussetzungen für die Anerkennung eines Angehörigen-Mietverhältnisses
BFH, 21.11.2013 - IX R 26/12
Fremdvergleich bei Beteiligung einer GbR
FG München, 19.09.2007 - 9 K 1264/06
Mietvertrag mit nahen Angehörigen; Fehlende tatsächliche Durchführung bei …
BFH, 26.06.2001 - IX R 68/97
Einkommensteuererklärung - Werbekostenüberschuss - Einkünfte aus Vermietung und …
BFH, 19.10.1999 - IX R 80/97
FG Köln, 25.05.2005 - 14 K 2275/01
Änderung eines Einkommensteuerbescheids wegen tatsächlich nicht durchgeführten …
BFH, 15.02.2005 - IX R 16/04
BFH, 10.12.2003 - IX R 41/01
VuV: Mietvertrag zwischen nahen Angehörigen; Gestaltungsmissbrauch
BFH, 24.08.2006 - IX R 40/05
BFH, 10.12.2003 - IX R 44/98
VuV: Mietvertrag zwischen nahen Angehörigen - Gestaltungsmissbrauch
BFH, 17.12.2003 - IX R 7/98
FG Hessen, 15.09.2011 - 12 K 1960/06
Vermietung zweier Wohnungen eines Mehrfamilienhauses an die volljährigen Söhne …
BFH, 07.07.2005 - IX R 77/03
BFH, 17.12.2003 - IX R 105/00
BFH, 17.12.2003 - IX R 9/01
BFH, 18.11.1998 - VIII B 27/98
FG Brandenburg, 27.01.1999 - 2 K 1597/97
Steuerliche Anerkennung; Mietverhältnis zwischen nahen Angehörigen; Unübliche …
FG Rheinland-Pfalz, 18.11.2014 - 5 K 1403/14
Steuerliche Anerkennung von Mietverträgen unter nahen Angehörigen - Keine …
FG Sachsen-Anhalt, 26.05.2003 - 1 K 228/02
Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen Angehörigen; …
BFH, 17.12.2002 - IX R 26/01
Mietvertrag Eltern - unterhaltsberechtigte Kinder; Schenkung von Geldvermögen
BFH, 20.07.2012 - IX B 24/12
Nichtzulassungsbeschwerde: Mietverhältnis, Einkünfteerzielungsabsicht; …
BFH, 17.12.2003 - IX R 60/01
BFH, 17.12.2003 - IX R 91/00
FG Saarland, 05.06.2002 - 1 K 178/99
Verschleierte Darlehensgewährung führt nicht zu Anschaffungskosten
BFH, 25.07.2000 - IX R 9/97
Mietvertrag - Darlehen - Nahe Angehörige - Fremdvergleich - Nebenkosten - Kosten …
FG Münster, 25.11.2010 - 3 K 2414/07
Fremdvergleich, Ordnungsmäßigkeit eines Fahrtenbuchs, 1%-Regelung bei mehreren …
FG Köln, 27.09.2006 - 11 K 5823/04
Anerkennung von Erhaltungsaufwendungen des ehemaligen Brutto-Nießbrauchers als …
FG Köln, 07.12.2005 - 5 K 5762/04
Steuerliche Anerkennung von Mietverhältnissen zwischen Eltern und ihren Kindern; …
BFH, 31.05.2005 - VIII B 67/96
BFH, 17.12.2003 - IX R 30/99
FG Hamburg, 12.06.2003 - VI 220/01
Anforderungen an ein Angehörigen-Mietverhältnis
FG Düsseldorf, 23.11.2001 - 18 K 9791/97
Angehörigenmietverhältnis; Fremdvergleich; Nebenkostenpauschale; …
BFH, 28.01.2004 - I B 71/03
BFH, 10.12.2003 - IX R 22/03
FG Niedersachsen, 18.02.2005 - 13 K 392/02
Anerkennung eines Pachtvertrages zwischen nahen Angehörigen
BFH, 17.12.2003 - IX R 11/01
BFH, 23.09.1998 - XI R 1/98
FG Münster, 27.08.2014 - 13 K 4136/11
Anerkennung eines Mietvertrages zwischen nahen Angehörigen und Verwirkung des …
BFH, 07.08.2007 - IV B 139/06
Abfluss von Zinsen durch sog. Novation; Darlegung der Divergenz; Anforderungen an …
FG Saarland, 30.06.2005 - 1 K 40/01
Zuschätzungen wegen ungeklärter Einnahmen auf dem Betriebskonto (§ 162 AO)
BFH, 16.07.2003 - I B 213/02
NZB: Verfahrensmangel, Treuhandverhältnis
FG München, 20.09.2006 - 9 K 2885/04
Mietvertrag mit nahen Angehörigen; Unklarheiten bezüglich Nebenkostenabrechnung
FG Niedersachsen, 18.10.2005 - 13 K 392/02
FG Hamburg, 26.08.2002 - VI 293/99
Angehörigenmietverhältnis ohne Mietzahlungen
FG Köln, 13.11.2001 - 15 K 674/98
Klarheit der Mietvertragspflichten als Voraussetzung der Anerkennung
FG Thüringen, 25.11.1999 - II 217/98
FG Münster, 29.04.1998 - 1 K 504/98
Voraussetzungen für eine steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen …
FG Hamburg, 26.07.2002 - VI 44/02
Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen Angehörigen
BFH, 10.08.2000 - IX B 67/00
FG Mecklenburg-Vorpommern, 18.07.2007 - 3 K 13/06
Keine Anerkennung eines Ehegatten-Mietvertrages bei nur teilweiser Zahlung der …
BFH, 19.12.2006 - X B 117/06
Bestehen der Möglichkeit eines Betriebsausgabenabzugs bei einem Vertrag zwischen …
FG Nürnberg, 05.10.2005 - V 186/02
Steuerliche Berücksichtigung von unter Familienangehörigen abgeschlossenen …
FG Baden-Württemberg, 21.06.2005 - 4 K 250/01
Veräußerung eines Hauses an nahen Angehörigen bei verzinslicher Stundung des …
FG Thüringen, 12.11.1998 - II 118/95
Mietvertrag unter nahen Angehörigen bei vorweggenommener Erbfolge; zum …
FG Düsseldorf, 25.06.2010 - 1 K 292/09
Keine Anerkennung eines Ehegattenmietverhältnisses bei zeitnaher Rückgewährung …
FG Sachsen, 02.08.2006 - 6 K 2632/03
Steuerlich anzuerkennendes Mietverhältnis als Voraussetzung für …
FG Nürnberg, 21.09.2004 - I 210/02
Steuerrechtliche Anerkennung der rückwirkenden Erhöhung von Mietzahlungen …
BFH, 28.01.2004 - I B 72/03
FG Niedersachsen, 28.01.2015 - 4 K 233/14
Abzug von Altenteilsleistungen als Betriebsausgaben
FG Niedersachsen, 14.01.2015 - 4 K 233/14
Abziehbarkeit der aufgrund eines Wirtschaftsüberlassungsvertrags an seine Eltern …
FG München, 08.02.2011 - 13 K 962/08
Schuldzinsenabzug bei gemischt genutztem Gebäude: Darlehenszuordnung, Zinsabzug …
FG Niedersachsen, 09.03.2005 - 7 K 620/03
Eigenheimzulage: Erfordernis des Fremdvergleichs bei Verträgen unter Angehörigen
FG München, 10.02.2009 - 2 K 1335/06
Nicht vertragsgemäß durchgeführter Ehegatten-Pachtvertrag steuerlich unbeachtlich …
FG Sachsen-Anhalt, 01.03.2000 - II 654/98
Steuerrechtliche Anerkennung eines Mietvertrages zwischen Angehörigen, bei dem es …
FG Niedersachsen, 28.01.2015 - 4 K 234/14
FG Niedersachsen, 14.01.2015 - 4 K 234/14
FG Köln, 22.10.2012 - 7 K 2964/09
FG München, 21.03.2007 - 10 K 670/06
Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für Büromiete; Steuerliche Anerkennung eines …
FG Düsseldorf, 21.05.2010 - 1 K 292/09
Angehörigenvertragsverhältnis: Mietvertrag zwischen Eheleuten
FG Baden-Württemberg, 17.09.2002 - 11 K 126/98
Mietverhältnis zwischen nahen Angehörigen; Einkommensteuer 1996
FG Köln, 16.11.2000 - 15 K 1764/94
Nahe Angehörige: Mündlich geänderte Nebenkostenregelung
FG München, 19.04.2011 - 13 K 1655/09
Vermietung einer Wohnung an nahe Angehörige - Nachweis höherer …
FG Saarland, 25.11.2009 - 1 K 2368/05
Anschaffungskosten einer Wohnung; Abgrenzung mittelbare / verschleierte …
FG Berlin, 17.09.2003 - 2 K 4244/01
FG Niedersachsen, 23.02.2000 - 9 K 382/96
FG Thüringen, 03.02.2000 - II 326/98
Fremdvergleich bei Angehörigen-Mietvertrag; Einkommensteuer 1993 bis 1996
LSG Bayern, 30.03.2007 - L 7 AS 273/06
Zurückweisung einer Berufung als unbegründet mangels entsprechenden Nachweises …
FG Sachsen-Anhalt, 30.08.2005 - 4 K 268/01
Eigenheimzulage bei Kaufvertrag zwischen Angehörigen und nicht dem Fremdvergleich …
FG München, 13.07.2000 - 10 K 4502/97
Anerkennung eines Mietvertrages zwischen Angehörigen bei Stundung des Mietzinses
FG Rheinland-Pfalz, 25.05.2000 - 6 K 2131/96
Steuerliche Anerkennung von Verträgen zwischen
FG Niedersachsen, 10.02.2000 - 11 K 27/98
Keine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand trotz technischer Störung des …
FG Sachsen-Anhalt, 25.09.2002 - 2 K 345/00
Steuerliche Anerkennung von Mietverhältnissen zwischen Eheleuten und ihrer …
FG Sachsen-Anhalt, 13.05.2002 - 1 K 861/98
Kein maximal mit 2400 DM absetzbares "häusliches" Arbeitszimmer bei Anmietung …
FG Saarland, 30.08.2000 - 1 K 189/99
Vermietung der Einliegerwohnung eines Zweifamilienhauses an die Eltern des …
FG Baden-Württemberg, 21.01.2000 - 12 K 120/98
Änderung der Einkommenssteuerfestsetzung; Steuerliche Anerkennung eines …
FG Hamburg, 02.03.2005 - VI 54/03
Gewinnerzielungsabsicht bei Verträgen unter nahen Angehörigen
FG München, 07.07.2003 - 9 V 589/03
Objektbezogene Zuordnung von Schuldzinsen; wirtschaftlicher Zusammenhang von …
FG Hessen, 25.11.2002 - 3 K 6836/98
Mietverhältnis mit pflegebedürftigen nahen Angehörigen - Eigenständiger Haushalt; …
FG Thüringen, 31.07.2002 - III 1449/00
Fremdvergleich bei Angehörigen-Mietvertrag über Zimmer im selben Haus, unter …
FG Niedersachsen, 23.03.1999 - IX 470/93
Steuerliche Berücksichtigung von Kosten aus Vermietung als Werbungskosten; …
FG Rheinland-Pfalz, 22.08.2002 - 6 K 2412/98
Steuerliche Anerkennung eines zwischen einer GmbH und den Eltern des …
FG Thüringen, 31.07.2002 - III 892/01
Steuerrechtliche Anerkennung eines Mietverhältnisses unter nahen Angehörigen; …
FG Niedersachsen, 10.06.1999 - V 503/96
Abzugsfähigkeit von Gerichtsvollzieherversammlungen, Lehrgängen im …
FG Baden-Württemberg, 14.10.1998 - 12 K 369/95
Voraussetzungen für den Anspruch auf die Grundförderung nach § 10e Abs. 1 und …
FG Sachsen, 10.04.2002 - 5 K 1053/01
Materielle Beweislast des Steuerpflichtigen bezüglich des Nichtvorliegens eines …
FG Baden-Württemberg, 15.10.1999 - 12 K 330/97
Steuerliche Anerkennung von Verlusten aus Vermietung und Verpachtung bei …
FG Köln, 09.06.1999 - 15 K 440/95
Vorliegen eines Veräußerungsgewinns aus Verkauf von Anteilen an einer …
FG Sachsen, 02.08.2006 - 6 K 1632/03
Missbräuchlichkeit der teilentgeltlichen Übertragung eines Hausgrundstückes mit …
FG Sachsen-Anhalt, 10.04.2002 - 5 K 1053/01
Verlustfeststellung bei V+V: Zum Umfang der Feststellungslast bei mutmaßlichen …
FG Nürnberg, 20.05.1999 - VI 30/97
FG Hamburg, 29.05.1998 - VI 36/97
Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses unter Angehörigen; Vergleich mit …
FG Hessen, 03.02.1998 - 5 K 2039/96
Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen Verwandten; Einem …
FG Münster, 26.11.1998 - 5 K 4460/96