Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/iptpb1-4511-296-15-5-ko
Timestamp: 2017-10-23 06:17:36+00:00
Document Index: 2697757

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 14']

IPTPB1/4511-296/15-5/KO | Interpretacja indywidualna
Czy wycofanie „domu pokazowego” z działalności gospodarczej Spółki jawnej spowoduje konieczność skorygowania kosztów uzyskania przychodów u Wnioskodawcy, który jest wspólnikiem tej Spółki w związku z zaliczeniem w całości wartości zakupu „domu pokazowego” w koszty uzyskania zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IPTPB1/4511-296/15-5/KOinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 12 maja 2015 r. (data wpływu 20 maja 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest nieprawidłowe.
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z czym pismem z dnia 21 lipca 2015 r., Nr IPTPB1/4511-296/15-2/KO, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
X jako wspólnik Y - Spółka jawna (dalej: Wnioskodawca) uzyskuje dochody ze Spółki jawnej prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie najmu i dzierżawy posiadanych nieruchomości. Spółka jawna zamierza rozszerzyć swoją działalność gospodarczą o działalność w zakresie handlu. W tym celu Spółka nawiąże współpracę z producentem tzw. „domów składanych”, którego produkty będzie oferował na rynku. Jednym z wymogów współpracy z producentem „domów składanych” jest konieczność zakupienia przez Spółkę jednego tzw. „domu pokazowego”, który będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej Spółki do celów reklamowych. „Dom pokazowy” zostanie wybudowany na specjalnie wydzierżawionej do tego celu nieruchomości gruntowej. Na obecnym etapie Spółka jawna planuje wykorzystywanie „domu pokazowego” przez okres nie dłuższy niż 12 miesięcy zakładając, że w tym czasie rozstrzygnie się opłacalność działalności w zakresie handlu domami składanymi.
Z uwagi na fakt, że planowany okres wykorzystywania, do prowadzonej działalności gospodarczej przedmiotowego „domu pokazowego”, będzie krótszy niż 12 miesięcy, nie zostanie on zakwalifikowany do środków trwałych Spółki i nie będą dokonywane od jego wartości zakupu odpisy amortyzacyjne, zgodnie z art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość/cena nabycia „domu pokazowego” zostanie jednorazowo przez Spółkę zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w dacie jego nabycia, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Następnie Wnioskodawca jako wspólnik Spółki jawnej, po okresie około 11 miesięcy od daty nabycia „domu pokazowego” planuje jego wycofanie z majątku Spółki na swoją rzecz jako podział osiągniętego zysku.
Wnioskodawca jako wspólnik Spółki jawnej po okresie około 11 miesięcy od daty nabycia „domu pokazowego” planuje jego wycofanie z majątku Spółki na swoją rzecz, jako podział osiągniętego zysku.
Czy wycofanie „domu pokazowego” z działalności gospodarczej Spółki i jego przekazanie do majątku osobistego Wnioskodawcy spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym po stronie Wnioskodawcy jako wspólnika Spółki jawnej...
Czy wycofanie „domu pokazowego” z działalności gospodarczej Spółki jawnej spowoduje konieczność skorygowania kosztów uzyskania przychodów u Wnioskodawcy, który jest wspólnikiem tej Spółki w związku z zaliczeniem w całości wartości zakupu „domu pokazowego” w koszty uzyskania zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawionym w uzupełnieniu wniosku, nie ma obowiązku korygowania kosztów uzyskania przychodów w związku z wycofaniem „domu pokazowego” z działalności gospodarczej Spółki jawnej, którego wartość zostanie w całości zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w dacie jego nabycia.
Z uwagi na fakt, że przewidywany okres używania „domu pokazowego” w prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie dłuższy niż 12 miesięcy, Spółka nie ma obowiązku dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej, a tym samym ma prawo zaliczyć go jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z powyższego przepisu wynika, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej ustawy.
Jak wynika ze złożonego wniosku, Spółka, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, dla celów prowadzonej działalności gospodarczej zamierza kupić „dom pokazowy”, który będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej przez okres krótszy niż 1 rok. Zatem, jeżeli dla zakupionego domu wykorzystywanego dla celów prowadzonej działalności gospodarczej określony zostanie okres jego używania krótszy niż rok i nie zostanie zaliczony do środków trwałych, to wydatek poniesiony na zakup wspomnianego domu można będzie zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy, zwanym „Wykazem stawek amortyzacyjnych”, a dla wartości niematerialnych i prawnych - przy zastosowaniu zasad określonych w art. 22m;
Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca, jako wspólnik Spółki jawnej, uzyskuje dochody z prowadzącej działalności gospodarczej w zakresie najmu i dzierżawy posiadanych nieruchomości. Spółka jawna zamierza rozszerzyć swoją działalność gospodarczą o działalność w zakresie handlu. W tym celu Spółka nawiąże współpracę z producentem tzw. „domów składanych”, którego produkty będzie oferowała na rynku. Jednym z wymogów współpracy z producentem „domów składanych” jest konieczność zakupienia przez Spółkę jednego tzw. „domu pokazowego”, który będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej Spółki do celów reklamowych. „Dom pokazowy” zostanie wybudowany na specjalnie wydzierżawionej do tego celu nieruchomości gruntowej. Spółka jawna planuje wykorzystywanie „domu pokazowego” przez okres nie dłuższy niż 12 miesięcy, zakładając, że w tym czasie rozstrzygnie się opłacalność działalności w zakresie handlu domami składanymi. Z uwagi na fakt, że planowany okres wykorzystywania, do prowadzonej działalności gospodarczej przedmiotowego „domu pokazowego”, będzie krótszy niż 12 miesięcy, nie zostanie on zakwalifikowany do środków trwałych Spółki i nie będą dokonywane od jego wartości zakupu odpisy amortyzacyjne, zgodnie z art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość/cena nabycia „domu pokazowego” zostanie jednorazowo przez Spółkę zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w dacie jego nabycia, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Następnie Wnioskodawca, jako wspólnik Spółki jawnej po okresie około 11 miesięcy od daty nabycia „domu pokazowego” planuje jego wycofanie z majątku Spółki na swoją rzecz, jako podział osiągniętego zysku. Wycofanie domu pokazowego z majątku Spółki i przekazanie do majątku Wnioskodawcy będzie miało charakter nieodpłatny a podstawą przeniesienia nieruchomości do majątku Wnioskodawcy będzie uchwała wspólników podjęta w formie aktu notarialnego.
Zatem, w sytuacji przedstawionej w opisie zdarzenia przyszłego, późniejsze przekazanie na cele osobiste „domu pokazowego”, wykorzystywanego w działalności gospodarczej przez okres krótszy niż 12 miesięcy (niebędącego środkiem trwałym), spowoduje, że koszty uzyskania przychodów uwzględniające wydatki poniesione na jego zakup powinny być pomniejszone o całą kwotę uprzednio zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów.
Tut. Organ wskazuje, że zgodnie z treścią art. 14b § 1 ww. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPTPB1/4511-296/15-5/KO