Source: https://es.scribd.com/doc/86324859/Calculo-Del-Autovaluo
Timestamp: 2016-10-24 23:37:26
Document Index: 303860804

Matched Legal Cases: ['Artículo 69', 'Artículo 50', 'artículo 9', 'in fine', 'Artículo 74', 'Artículo 196', 'Artículo 74', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 7', 'Artículo 6', 'Artículo 2', 'Artículo 5', 'artículo 7', 'Artículo 4', 'Artículo 9', 'Artículo 5', 'Artículo\t3', 'Artículo 8', 'Artículo 11', 'Artículo\t1', 'Artículo 10', 'Artículo 5', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo\t1', 'Artículo 15', 'Artículo 14', 'Artículo 17', 'Artículo 16', 'artículo 14', 'in fine', 'Artículo\t1', 'Artículo\t2', 'Artículo 18', 'Artículo 5', 'Artículo\t3', 'Artículo 20', 'Artículo 19', 'Artículo 7', 'Artículo 6', 'artículo 14', 'Artículo 7', 'artículo 7', 'artículo\t7', 'Artículo 7', 'artículo 6', 'artículo 2011', 'Artículo 9', 'artículo 21', 'artículo 25']

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Primera edición Junio, 2011 Proyecto USAID/Perú ProDescentralización Av. 28 de Julio 1198, Miraflores, Lima - Perú Elaboración de contenidos: Dirección General de Presupuesto Público, Ministerio de Economía y Finanzas Proyecto USAID/Perú ProDescentralización Adecuación Pedagógica: Zoila Acuña, Consultora Proyecto USAID/Perú ProDescentralización Diseño e ilustraciones: Oscar Casquino Neyra Diagramación: Víctor Bojórquez Maguiña
Imprenta: Neva Studio S.A.C. Av. Arequipa 4558 Miraflores, Lima - Perú Lima, Junio, 2011 Tiraje: 2000 ejemplares
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú. N° 2011-08951 © 2011 MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS - PROYECTO USAID/PERU PRODESCENTRALIZACIÓN La información contenida en este documento puede ser reproducida total o parcialmente, siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se envíe un ejemplar a la Dirección General del Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas y al Proyecto ProDescentralización de USAID. El Proyecto USAID/Perú ProDescentralización tiene el objetivo de apoyar al Estado peruano en profundizar y consolidar el proceso de descentralización. Esta publicación ha sido posible gracias al apoyo de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional – USAID/Perú, bajo los términos de contrato Nº EPP-I-03-04-00035-00. Las opiniones expresadas por los autores no reflejan necesariamente el punto de vista de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional - USAID. ProDescentralización es un proyecto de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional USAID, implementado por ARD Inc.
1.1. ¿Cuáles son las competencias de las municipalidades en aspectos tributarios? .................................................................................... 8 1.2. ¿Cuál es la base legal de los tributos municipales? ................................... 10 1.3. ¿Cuáles son los tributos municipales? ....................................................... 10 1.4. ¿Por qué es importante cumplir con el pago de impuestos a nuestra municipalidad?.............................................................................. 13 1.5. ¿Cuándo las municipalidades son premiadas con transferencia de recursos? ............................................................................................... 15 1.6. ¿Cuál es la estructura mínima y que recursos requiere el área de administración tributaria? ............................................................................ 18
2.1.¿Quiénes deben pagar el impuesto predial y cómo realizar este pago? 24 2.2.¿Cómo se calcula el impuesto predial?................................................... 29 2.3.¿Qué estrategias puede utilizar una municipalidad para mejorar la recaudación del impuesto predial? ......................................................... 36 2.3.1 Mecanismos para mejorar la recaudación, previos a la fecha de vencimiento del pago del Impuesto predial ............................... 36 2.3.2 Mecanismos para mejorar la recaudación, posteriores a la fecha de vencimiento del pago del Impuesto predial ..................... 37
3.1 Pasos y cronograma anual de actividades para la mejora de la recaudación de impuestos ................................................................. 40 3.2 La fiscalización de predios. Pasos para la fiscalización del impuesto al valor del patrimonio predial ............................................ 43 3.2.1 ¿Qué busca la fiscalización de predios? ...................................... 43 3.2.2 ¿Qué hacer previamente a la fiscalización?..............................43
...................3....... Anexos
Anexo 1: Normatividad de interés para la aplicación del impuesto predial y los enlaces de interés ......... 71 Anexo 9: Formatos para Cobranza Coactiva ......................................................4 ¿En qué casos se procede a hacer el cálculo de la deuda tributaria? ....................................2.2.......... 76 Anexo 12: Programa de Modernización Municipal Formato 01 Declaración jurada Recaudacion deTributos Municipales .............................3 ¿Cómo iniciar el procedimiento de fiscalización? .......................5 ¿Cuándo debe emitirse la Resolución de Determinación como consecuencia del proceso de fiscalización? ......... 72 Anexo 10: Formato de Orden de Pago .................................................................................... 66 Anexo 7: Modelo de Resolución de Determinación ..................................................................................... 63 Anexo 5: Formato de Impuesto Predial para Predio Urbano ......................2..... 47 3.......................................Ley que modifica diversas disposiciones con el objeto de mejorar el clima de inversión y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias ................ 50
IV............................... 54 Anexo 4: Ley N°29566 ............................................... 45 3.................. 64 Anexo 6: Formato de Impuesto Predial para Predio Rural.............. 53 Anexo 3: Ley de Tributación Municipal – Impuesto Predial....... 68 Anexo 8: Aviso de Notificación Personal.............................6 ¿Dónde debe incorporarse los resultados de la fiscalización? .....2.............. 82
.................... 53 Anexo 2: Constitución Política del Perú (en relación a materia tributaria) ........................................... 48 3... 76 Anexo 11: Porcentajes para el cálculo de la depreciación por antigüedad y estado de conservación según el material estructural predominante ..............
por lo que esperamos que este esfuerzo permita contar con una herramienta útil para las autoridades locales. En opinión de algunos expertos. De otro lado y como consecuencia. la recaudación de tributos locales puede ser rápidamente fortalecida en algunos distritos. En este contexto. sin embargo. situaciones de pobreza y la baja conciencia tributaria de la ciudadanía de su territorio. aprobado mediante la Ley del Presupuesto Público 2010. Ello estaría originando que algunos gobiernos locales. por lo tanto.
. Finalmente. que existe una gran diferencia y heterogeneidad entre las municipalidades. Ha de tenerse presente. lo descrito anteriormente podría estar llevando a una posible “pereza” en la recaudación fiscal municipal. En adición a ello. pues las personas evitan con frecuencia el pago de los impuestos. prefieran continuar percibiendo transferencias en lugar de implementar medidas para mejorar su recaudación. de una mayor inversión privada y transacciones comerciales. con posibilidades de incrementar sus ingresos directamente recaudados. cabe indicar que el presente documento busca ser un instrumento para la asistencia técnica del Programa de Modernización Municipal. con el fortalecimiento de las capacidades recaudatorias de las diversas municipalidades en el país. Adicionalmente. debe llevar a que el esfuerzo sobre los recursos directamente recaudados de las municipalidades se centren en los tributos y no en el cobro de derechos de trámites de emisión de licencias o de altas tasas por los servicios que prestan. el marco normativo vigente aún resulta complejo para algunas municipalidades que no tienen la suficiente capacidad técnica y recursos humanos para ejecutar acciones destinadas a recaudar el impuesto predial u otros. permitiendo así incrementos significativos en las transferencias hacia los gobiernos locales. entre otros. el canon minero y el Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN). pero llevará más tiempo en otros. ya que se han hecho pocos esfuerzos en cobrar tributos directamente recaudados por las municipalidades. sobre todo en sus dos componentes principales. el país ha crecido económicamente en los últimos años.Presentación
n el Perú el tema de recaudación tributaria es generalmente percibido como un trabajo poco grato. Pocas lo ven como la oportunidad de contribuir a generar recursos para promover el desarrollo en la localidad y transformar el entorno en el cual viven. Esta situación puede tener como base la debilidad de las capacidades recaudatorias de las municipalidades. principalmente en cuanto al impuesto predial y contribuir así. la necesidad de disminuir barreras a nuevos emprendimientos en la zona para mejorar el clima de negocios. el Ministerio de Economía y Finanzas y el Proyecto USAID/Perú ProDescentralización han elaborado el presente Manual cuyo objetivo es brindar pautas que permitan mejorar la recaudación tributaria municipal.
para la recaudación del impuesto predial
Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana. tasas. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento. conforme a ley. licencias. concertadas con cargo a su patrimonio propio. Los derechos por la extracción de materiales de construcción ubicados en los álveos y cauces de los ríos. conforme a ley.I. 8. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN).Rentas Municipales
. Aspectos básicos para la recaudación del
impuesto predial 1. las rentas municipales son las siguientes: 1. conforme a ley. y en las canteras localizadas en su jurisdicción. Las asignaciones y transferencias específicas establecidas en la Ley Anual de Presupuesto. y con aval o garantía del Estado y la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos. 4. Los tributos creados por ley a su favor.. Ley Orgánica de Municipalidades. 6. 7. Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles. Las asignaciones y transferencias presupuestales del Gobierno Nacional. 2. Las contribuciones. 5. 9. para atender los servicios descentralizados de su jurisdicción.1
¿Cuáles son las competencias de las municipalidades en aspectos tributarios?
De acuerdo a la Ley Orgánica de Municipalidades1. arbitrios. los que constituyen sus ingresos propios.
N° 27972. en el Artículo 69. multas y derechos creados por su concejo municipal. los nuevos proyectos y las obras o los servicios entregados en concesión.
El Sistema Tributario Municipal se rige por la Ley de Tributación Municipal y el Código Tributario en la parte pertinente. El íntegro de los recursos provenientes de la privatización de sus empresas municipales. •	La	concertación	y	contratación	de	los	empréstitos	y	operaciones	de endeudamiento se sujetan a la Ley de Endeudamiento del Sector Público. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su competencia. 11. 13. requiriendo la aprobación de la mayoría del número legal de miembros del concejo municipal.
•	Los	gobiernos	locales	pueden	celebrar	operaciones	de crédito con cargo a sus recursos y bienes propios. Las demás que determine la ley. Los dividendos provenientes de sus acciones.
. •	Los	servicios	de	amortización	e	intereses	no	pueden	superar	el	30% (treinta por ciento) de los ingresos del año anterior.
. Ley Nº 27444. entre otros.1. Decreto	Supremo	Nº	135-99-EF. que recaudan tasas y contribuciones. ¿Cuáles son los tributos municipales?
En el Perú. •	Decreto	Supremo	Nº	156-2004-EF.	los	artículos	74	y	196. los tres niveles de gobierno tienen facultades de recaudación: * El Gobierno Nacional.	Texto	Único	Ordenado	del Código Tributario. * Los gobiernos regionales.
¿Cuál es la base legal de los tributos municipales?
Entre las principales normas que forman parte de la base legal tenemos: •	La	Constitución	Política	del	Estado.	Texto	Único	Ordenado de la Ley de Tributación Municipal y modificatorias.3.2. impuesto al patrimonio vehicular. Ley	N°	27972.
1. * Los gobiernos locales. impuesto de alcabala. Ley	del	Procedimiento	Administrativo	General. impuesto a los juegos e impuesto a los espectáculos públicos no deportivos. el impuesto general a las ventas. que recaudan los tributos que se detallan en la Ley deTributación Municipal. de acuerdo a la normatividad vigente.	sobre	bienes y rentas municipales.	Ley	Orgánica	de	Municipalidades.
Los impuestos que están facultados y que pueden cobrar los gobiernos locales son: impuesto predial. el impuesto selectivo al consumo. que recauda el impuesto a la renta.
En el caso de municipalidades provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal.	grava	la	propiedad de los vehículos. el 50% del impuesto a la municipalidad distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda. bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago. Construcción y Saneamiento. así como a las acciones que realice la administración tributaria. así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios. detallamos cada uno de estos:
a. de acuerdo a lo que establezca el reglamento.	incluyendo	los terrenos ganados al mar. Para	efectos	del	impuesto	se	considera	predios	a	los	terrenos.	administración	y	fiscalización	del	impuesto	corresponde	a	la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio. deteriorar o destruir la edificación. camionetas. La	primera	venta	de	inmuebles	que	realizan	las	empresas	constructoras	no	se encuentra afecta al impuesto. La	recaudación. destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. automóviles.
b. estas serán las acreedoras del impuesto y transferirán. que no pudieran ser separadas sin alterar. entidad que absorbió al Consejo Nacional de Tasaciones. El	impuesto	constituye	renta	de	la	municipalidad	distrital	en	cuya	jurisdicción	se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.A continuación. con una antigüedad no mayor de tres (3) años. buses y omnibuses.	de	periodicidad	anual. salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
. station wagon. el 3/1000 del rendimiento del impuesto está destinado a favor del Ministerio de Vivienda.
•	•	c. inclusive las ventas con reserva de dominio.
•	•	El	5	%	del	rendimiento	del	impuesto	está	destinado	exclusivamente	a	financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital. cualquiera sea su forma o modalidad. De otro lado. camiones. a los ríos y a otros espejos de agua. Impuesto al patrimonio vehicular
•	El	impuesto	al	patrimonio	vehicular. Impuesto de alcabala
•	El	impuesto	de	alcabala	es	de	realización	inmediata	y	grava	las	transferencias	de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito. Impuesto predial
• •	El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
. principalmente en zonas urbanas. 40% se destinará a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento. así como la obtención de premios en juegos de azar. es el impuesto predial. La obligación se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.y en otros por la municipalidad provincial –loterías y otros juegos de azar-2 . Impuesto a los juegos
Grava	la	realización	de	actividades	relacionadas	con	los	juegos. Impuesto a las apuestas
•	•	El	impuesto	a	las	apuestas	grava	los	ingresos	de	las	entidades	organizadoras	de eventos hípicos y similares. sorteos.
f. en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. La	administración	y	recaudación	del	impuesto	corresponde	a	la	municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.•	La	administración	del	impuesto	corresponde	a	las	municipalidades	provinciales. bingos y rifas. El	impuesto	es	de	periodicidad	mensual. El	monto	que	resulte	de	la	aplicación	del	impuesto	se	distribuirá	conforme	a los siguientes criterios: 60% se destinará a la municipalidad provincial. Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
•	Grava	el	monto	que	se	abona	por	presenciar	o	participar	en	espectáculos	públicos no deportivos que realicen en locales y parques cerrados.
•	e.	tales	como	loterías.
d. idem. etc. rifas.	Se	calcula	sobre	la	diferencia	resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. En algunos casos este impuesto es cobrado por la municipalidad distrital –bingo.
Artículo 50. el que cobra mayor importancia.. en las que se realice apuestas. juegos de video.
De los impuestos que recaudan las municipalidades en el país. El rendimiento del impuesto constituye renta de la municipalidad provincial.
entonces año a año nos iremos haciendo más dependientes de las transferencias y perderemos autonomía en un ámbito de nuestra competencia que es clave para nuestro desarrollo local.
Si las transferencias del Gobierno Nacional aumentan y los recursos directamente recaudados de la municipalidad continúan estancados.4. así como de la infraestructura básica para ello.1.
¿Es posible que cada uno construya su propia pista. su propio parque o que cada uno compre su camión de recolección de la basura? ¿O estos son aspectos comunes que todos tenemos que financiar a través de los impuestos?
Los impuestos deben estar destinados a asegurar el funcionamiento de la entidad que brinda los servicios públicos y la prestación de los mismos.
¿Por qué es importante cumplir con el pago de impuestos a nuestra municipalidad?
Es importante cumplir con pagar los impuestos a nuestra municipalidad porque ellos contribuyen con el desarrollo de nuestras localidades.
. Los impuestos son uno de los principales medios por los que la municipalidad obtiene ingresos y gracias a ellos se puede invertir en mejores servicios públicos o en aspectos prioritarios (proyectos) para las mejoras de la localidad.
El hecho de no pagar impuestos limita a nuestras autoridades destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades en la localidad. Somos responsables del atraso de nuestra localidad. etc. Tributar es una expresión ciudadana de madurez. contar con una nueva pista. también es más dependiente de la cotización de los precios internacionales y de decisiones presupuestales que se toman a nivel centralizado. además de que este recurso es agotable y cuando ello ocurra desaparecerá el canon que recibimos en la actualidad. debiendo volver a vivir y sostener la ciudad con los impuestos locales.
. un mejor ambiente donde vivir en comunidad. compromiso y una gran responsabilidad con el desarrollo local. cada quien debe pagar de acuerdo a lo que tiene. una nueva escuela o centro de salud. Pero también recarga en forma excesiva sobre los pocos vecinos o contribuyentes que tributan la enorme responsabilidad de financiar los servicios públicos para todos y todas. fortalecer a nuestra policía. Se debe tributar de acuerdo a su posibilidad y capacidad. unos/as pocos/as no pueden sostener todo el financiamiento de la ciudad.Cuando una municipalidad es más dependiente de las transferencias del Gobierno Nacional o de transferencias por canon minero -producto de empresas que realizan actividades extractivas en la zona-. mejorar nuestra provisión de agua. mejores parques. El pago de nuestros impuestos. puede permitir. mejor servicio de recolección de residuos sólidos. por ejemplo.
Algunas ideas claves que tenemos que considerar y sobre los cuales hay que tratar de sensibilizar al conjunto de la población del distrito o provincia son:
* * * * Tributar es tarea de toda la ciudadanía. si tenemos las posibilidades económicas y no cumplimos con pagar nuestros impuestos municipales.
A continuación veremos el ámbito de metas para el Programa de Modernización Municipal y para el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal:
. el cumplimiento de las metas serán premiadas con transferencias de recursos adicionales para las municipalidades.1. lo que constituye un incentivo para mejorar la recaudación del impuesto predial y modernizar el área de administración tributaria.
Así mismo. el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal ha establecido metas para la recaudación del impuesto predial del año 2011 para las 249 municipalidades de ciudades principales y las 555 municipalidades con más de 500 viviendas urbanas. en el marco del proceso de reforma y modernización del estado: * Mediante el Decreto Supremo Nº 183-2010-EF. el Programa de Modernización Municipal a través del Decreto Supremo Nº 190-2010-EF establece las metas de gestión que las municipalidades deben cumplir.5.
¿Cuándo las municipalidades son premiadas con transferencias de recursos?
Es conveniente señalar que.
Meta 4: Recibir pagos del impuesto predial mediante tarjeta de debito o crédito.S.
Objetivo: eficacia en la gestión
Objetivo: Transparencia en la información
Meta 1: Presentar al MEF la información completa señalada en el Formato Nº 1 del D. cobranza coactiva) a través del portal electrónico de la municipalidad. Meta 6: Utilizar los Formatos de Resolución de Determinación y Orden de Pago establecidos de conformidad con el DS 0022010-EF
Meta 5: Contar con un registro sistematizado de la información tributaria de acuerdo al formato determinado por el MEF.S.a. Nº 190-2010-EF. Nº 190-2010-EF
Municipalidades no consideradas ciudades principales. Meta 4: Publicar en el hipervínculo “Tributos municipales” del portal electrónico de la municipalidad la información señalada en el Anexo 2 – A del D.
. Nº 190-2010-EF. reclamado. Meta 2: Brindar información sobre el estado de la deuda del impuesto predial (pagado.
Meta 1: Presentar al MEF la información completa señalada en el Formato Nº 1 del D. Meta 5: Brindar posibilidad de pago del Impuesto Predial por vía electrónica. Meta 3: Incorporar el hipervínculo “Tributos municipales” en el portal electrónico de la municipalidad.S. Ámbito de Metas del Programa de Modernización Municipal en Recaudación Municipal Metas a agosto 2011
Meta 2: Emitir mecanizadamente recibos de pago del Impuesto Predial al domicilio de los contribuyentes. con menos de 500 viviendas urbanas
Meta 1: Presentar al MEF la información completa señalada en el Formato Nº 1 del D. Nº 190-2010-EF. Nº 190-2010-EF.S. con más de 500 viviendas urbanas
Meta 1: Presentar al MEF la información completa señalada en el Formato Nº 1 del D. pendiente: Orden de Pago Notificada /Resolución de Determinación Notificada.S. Meta 2: Contar con un portal electrónico.
Meta 3: Emitir duplicados de recibos para el pago del Impuesto Predial a través del portal electrónico de la municipalidad.
En este sentido. A continuación veamos dos casos que nos lo confirman:
. •	Impide	acceder	a	los	montos	del	plan	de	incentivos	a	la	mejora	de la gestión municipal.Ámbito de Metas 2011 del Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal
Cobertura: 555 ciudades principales Indicador: Aumento en la recaudación por impuesto predial. Objetivo: Propiciar en el mediano plazo. •	Impiden	llegar	a	las	metas	del	Programa	de	Modernización	Municipal al reducir los saldos por cobrar. Estas no contribuyen al desarrollo de nuestra localidad. una mejora en la estructura de ingresos municipales a partir del incremento de la recaudación del impuesto predial en distritos de ciudades principales. pues no es lo mismo pagar 50 soles hoy que pagarlos dentro de 4 años.
No tenemos excusa para incumplir con el pago del impuesto predial. debemos evitar las amnistías tributarias. porque:
•	Premian	a	la	persona	que	no	paga	y	castigan	al	que	sí	cumplió	con sus obligaciones en el momento oportuno. Medios de verificación: Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF-SP) / Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
sacos de arroz. un señor pagó su deuda de impuesto predial de tres años. 2.
. animales. 2. con el producto de la venta se compran materiales para las principales obras y así se garantiza el financiamiento de la municipalidad. en Lima. 3. se les donaba las computadoras. El número de contribuyentes que debe administrar o que tiene el distrito o provincia. en la provincia de Moyobamba donde no hay bancos:
1. Los/as estudiantes exigían a sus padres que les mostraran los recibos. Las autoridades han establecido una tabla de valor de estas especies. con piedras (él era picapedrero y su negocio era vender piedras labradas sacadas de la cantera) que fueron utilizadas en la obra del mirador del Cerro de la Cruz (en la escalera empedrada de subida al mirador). 3. chanchos.
¿Cuál es la estructura mínima y qué recursos requiere el área de administración tributaria?
a. Anecdóticamente. Estas especies son vendidas en la feria de la provincia cercana. se recibió la petición de donación de computadoras en un colegio:
1. Los ciudadanos y las ciudadanas pagan sus impuestos en tiempo de cosecha y lo hacen con sacos de café.Caso 1:
En el distrito de San Bartolo. Se les pidió a todos los y las estudiantes que si lograban demostrar que nadie en el colegio debía el impuesto predial. gallinas de chacra y hasta becerros.
1.6. estos son dos: * * La cantidad de personal que tiene. Caso 2:
En un distrito de la selva. Órgano de la municipalidad encargado de la administración tributaria
Las municipalidades deben tener en cuenta dos aspectos para determinar el tamaño del órgano de administración tributaria. Finalmente se les compró las computadoras y se explicó que fue gracias a la tributación predial de sus padres.
asumiendo que se tiene solo capacidad para una persona a la cual se le están asignando las funciones de administración tributaria. por ejemplo recaudación.
Es a partir de esta estructura mínima. puede ser una persona con estudios técnicos pero que haya recibido algunos cursos sobre tributación municipal o tenga experiencia de haber trabajado en alguna área relacionada con el tema. es obvio que no requiere ni puede tener una oficina más grande para ver este tema.
Debe contar mínimamente con: •	Un	ambiente	o	pequeña	oficina	que	tenga	acceso	fácil	al público. que se pueden plantear algunas áreas adicionales dependiendo del tamaño de la municipalidad y su clasificación como distrital o provincial. para uno/a de los trabajadores/as. o con estudios en alguna de estas profesiones. lo más cercano a la calle. si la municipalidad tiene 5 trabajadores que hacen de todo y su número de contribuyentes es de 500 personas. En	caso	no	tenga	ese	nivel	de	conocimientos.
. cobranza coactiva. o fiscalización tributaria.Por ejemplo. El perfil del personal de las áreas de administración tributaria. de tal forma que sea fácil entrar y salir.
b.	administrador/a	o abogado/a. el/la funcionario/a seleccionado/a debe caracterizarse y contar.	economista.	o	por	limitaciones presupuestales no se pueda contratar.
Dentro de la estructura de la municipalidad debe considerarse las funciones del responsable de la administración de tributos o de rentas. la infraestructura y herramientas requeridas
Para implementar la recaudación tributaria municipal. dentro de lo posible:
•	De	preferencia	contador/a.
Tableros	para	sostener	y	rellenar	formularios. división. Plano	o	lista	de	valores	arancelarios	de	la	jurisdicción.	pues	permite	ubicar	los predios en función de sus zonas y manzanas de ubicación. una impresora y una caja donde estas personas puedan realizar sus pagos. Un	correo	electrónico	donde	las	personas	puedan	resolver sus dudas.•	Una	identificación	o	estar	señalizada	con	letrero	que diga: gerencia. Un	teléfono	o	RPM	donde	los	pobladores	puedan	comunicarse. Folletos	amigables	que	expliquen	e	ilustren	a	la	gente	sobre los tributos y los beneficios que generan para los vecinos. Una	computadora	con	una	base	de	datos	de	los	y	las	contribuyentes. que permita a las personas preguntar y ser atendidos. el área de administración tributaria puede estar conformada por sub unidades
. Formatos	pre	impresos	de	declaración	jurada	y	valúo. Estructura orgánica del área de administración tributaria
En los casos de municipalidades en que la cantidad de predios lo justifique. en caso de contar con internet en la zona.	Planos	de	zonificación	del	distrito.
•	•	•	Herramientas Herramientas
Debemos garantizar la existencia de: •	•	Cinta	métrica	para	medir	los	predios	cuando	se	sale	a	hacer inspecciones. oficina. Un	pequeño	escritorio	o	mostrador	de	atención	al	público. área. o persona encargada de la administración tributaria o de rentas. Un	mural	con	todos	los	requisitos	y	procedimientos	necesarios para el pago de los tributos municipales.
•	•	•	•	•	•	c.
por ejemplo. deberá contar con un sistema de informática que permita consultar a el/la ejecutor/a o Auxiliar Coactivo la situación de los valores materia de cobranza. impuesto vehicular. tales como: impuesto predial. Para ello. alcabala. derechos. derechos. requiere coordinar permanentemente con las otras áreas involucradas en la determinación de la deuda y cobranza coactiva. •	Cobranza	coactiva Esta área es la facultada de exigir al deudor o deudora tributario/a la acreencia impaga de naturaleza tributaria. es decir que los procedimientos previos deben haber sido agotados para la cobranza del valor antes de pasar a cobranza coactiva
. impuesto vehicular. licencias y contribuciones. licencias y contribuciones. etc.destinadas a funciones específicas del proceso de recaudación de tributos. alcabala. prescrito.
Asimismo. reclamado. arbitrios. de recaudar todos los ingresos diarios por los siguientes conceptos: impuesto predial. •	Recaudación	y	control	de	la	deuda Encargada. es decir si este se encuentra pagado. debidamente actualizada. arbitrios.
•	Cumplir	con	el	pago	de	impuestos	es	importante. el que tiene mayor importancia.	ha	establecido incentivos para mejorar la recaudación del impuesto predial y premiará a las municipalidades que cumplan sus metas con transferencias de recursos adicionales. principalmente en zonas urbanas. visita. •	El	impuesto	predial	consiste	en	el	pago	por	las	propiedades	urbanas o rústicas.
•	De	todos	los	impuestos	que	recaudan	las	municipalidades	en	el	país. una vez al año. es el impuesto predial. según la cantidad de su personal y el número de contribuyentes de su jurisdicción.
La determinación de la deuda comprende el cálculo de las diferencias detectadas en las inspecciones realizadas por subvaluación y omisión.
• Tributar es tarea de toda la ciudadanía. con la finalidad de verificar si cumplen con la correcta información declarada que registra en el sistema de Rentas. La inspección de predios consiste en la programación. para luego derivar el expediente al Área de Recaudación y Control y se realice el procedimiento de la cobranza correspondiente.•	Fiscalización	tributaria Esta área debería tener a su cargo la inspección de predios y la determinación de la deuda.	en	el	marco	de	reforma	y	modernización. verificación y llenado de datos de los predios seleccionados para la inspección. unos pocos no pueden sostener todo el financiamiento de la ciudad.
. •	El	Estado.	estos	contribuyen con el desarrollo y mejoras de la localidad. medición. •	Las	municipalidades	deben	contar	con	una	estructura	mínima	y con los recursos necesarios en el área de administración tributaria.
.del impuesto predial
II.La recaudación del impuesto predial
¿Quiénes deben pagar el impuesto predial y cómo realizar este pago?
2.1.1 ¿Quiénes deben pagar el impuesto predial?
Todas las personas que son propietarias de un predio tienen que cumplir con el pago del impuesto predial. Los predios son las edificaciones – casas o edificios– y también los terrenos. Todas las personas o empresas propietarias de un predio, cualquiera sea su naturaleza tienen que pagar el impuesto predial3. Cuando la existencia del propietario no puede ser determinada, están obligados al pago de este impuesto los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, pudiendo reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
De acuerdo al artículo 9 de la Ley de Tributación Municipal, excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto	Único	Ordenado	de	las	normas	con	rango	de	Ley	que	regulan	la	entrega	en	concesión	al	sector	privado	de	las	obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato.
A continuación, algunos aspectos que deben tomarse en cuenta: Condominios En el caso de condominios, cuando los predios son de propiedad de varias personas, se consideran pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a la municipalidad el nombre de los condominios y la participación que a cada uno corresponda. Los/as propietarios/ as de un predio en condominio son solidarios/as al pago del impuesto, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos o ellas el pago total. Periodicidad El Impuesto Predial es de periodicidad anual, rigiendo a partir del 1 de enero de cada año. En caso de transferencia del predio, el adquiriente asume la condición de contribuyente el 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
•	Tiene	que	procesar	la	información	de	todos/as	los/as	contribuyentes	y	poner en conocimiento del o la contribuyente el valor del impuesto predial lo más pronto posible en el año correspondiente, antes de fines de febrero. La	actualización	de	los	valores	arancelarios	y	de	construcción	de	los	predios la realiza automáticamente la municipalidad, el contribuyente no está en la obligación de presentarla, siempre y cuando no haya hecho modificaciones.
•	Si el o la contribuyente ha hecho modificaciones en su predio, entonces, sí está obligado a presentar una declaración jurada actualizando dichas modificaciones
El o la contribuyente tiene la obligación de acercarse a la municipalidad, recabar los formularios respectivos y en forma manual presentar la declaración jurada: •	•	Anualmente,	hasta	el	último	día	hábil	de	febrero	(salvo	prórroga	o	emisión	de actualización de valores). Último	día	hábil	del	mes	siguiente: - En caso de transferencia de propiedad. - En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. - En caso de transferencia de posesión a una concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al Estado. Cuando	lo	determine	la	administración	tributaria	(casos	de	campaña	de actualización y regularización).
•	2.1.2 ¿Cómo se realiza el pago del impuesto predial?
Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso: •	La	primera	cuota	será	equivalente	a	un	cuarto	del	impuesto	total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. •	Las	cuotas	restantes	serán	pagadas	hasta	el	último	día	hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
¿Qué propietarios de predios no están obligados a este pago? De acuerdo a la Ley de Tributación Municipal vigente, están INAFECTOS al pago del impuesto predial, mas no de la obligación de presentar declaración jurada anual, los predios de propiedad de:
los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo	Nº	059-96-PCM,	Texto	Único	Ordenado	de	las	normas	con	rango	de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos. d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales. f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos. g) Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica. h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución. i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
que esté destinado a vivienda de los mismos y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y esta no exceda de 1 UIT mensual.
•	. provinciales y distritales. constituidos conforme a Ley. debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el Consejo Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad (CONADIS). que produzcan rentas o no. movimientos o alianzas políticas.j)
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos.
Algunos aspectos a considerar: •	En	los	casos	señalados	en	los	incisos	c). De	otro	lado.
m) Los clubes departamentales. relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas.	f)	y	h)	el	uso	parcial	o	total	del inmueble con fines lucrativos. deducirán de la base imponible (autovalúo) del impuesto predial un monto equivalente a 50 UIT.	las	personas	pensionistas	propietarias	de	un	solo	predio	–con	o	sin cochera–.	d). siempre que el predio se destine a sus fines institucionales específicos.	e). debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. reconocidos por el órgano electoral correspondiente. siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro. así como la asociación que los representa. significará la pérdida de la inafectación. siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización.
También se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura. a nombre propio o de la sociedad conyugal. l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales.
que aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda. siempre y cuando cumplan los requisitos señalados en la ley. por el o la contribuyente. no afecta esta deducción. no supone que no debe declarar cada año y pagar los gastos administrativos por la emisión de los formatos que se le hace llegar.
Es muy importante resaltar que el hecho de estar inafecto. Del mismo modo las personas jubiladas o pensionistas. con aprobación de la municipalidad respectiva. Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial.
2. comerciales y/o profesionales.2
Para hacer este cálculo hay que tener en cuenta lo siguiente: •	La	base	imponible	para	la	determinación	del	impuesto	está	constituida	por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
. el valor de los mismos se estima por la municipalidad respectiva. El uso parcial del inmueble con fines productivos. deben iniciar el trámite para acogerse al beneficio de la inafectación del monto correspondiente. Para ello. •	En	el	caso	de	terrenos	que	no	han	sido	considerados	en	los	planos	básicos arancelarios oficiales. la edificación y las obras complementarias utilizando como referencia los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de valores de construcción y de depreciación por antigüedad y estado de conservación. o en defecto de ella. se valoriza el terreno. tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. A la determinación del valor resultante se le denomina “autovalúo”.
considerando la depreciación respectiva. las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.Valor de obras complementarias o valor de otras instalaciones (VOI) Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones.
Observemos el siguiente ejemplo de cálculo del impuesto predial. Flores es propietario de dos predios urbanos ubicados en el distrito de Chilca. Construcción y Saneamiento. Veamos las características de estos predios.
El Sr. Construcción y Saneamiento.
Base imponible (autovalúo) Tramo de valor del predio Tasa •	Hasta	15	UIT	0. .¿Cuáles son los determinantes del impuesto predial?
DETERMINANTES DEL IMPUESTO PREDIAL .0%
Además.Valor del terreno (VT) Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de Vivienda.
.Valor de la edificación (VE) Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas de depreciación y Estados de Conservación aprobados por el Ministerio de Vivienda.6% •	Más	de	60	UIT	1. .6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.2% •	Más	de	15	UIT	a	60	UIT	0.
Leguía Nº 420. El estado de conservación es bueno. teléfono y conexiones eléctricas monofásicas. El uso es de vivienda. Asimismo posee ocho metros cuadrados de pavimento interior cuyo valor de mercado es S/.1. Características de la construcción: •	Muros	y	Columnas:	Ladrillos	con	columnas y vigas de amarre.	•	Baño:	Baño	completo	con	mayólica	blanca.	Agua caliente. con un área construida de 400 m2. con un área construida de 120 m2. cuyo año de construcción es el 2000.
El Sr. •	Instalaciones	eléctricas	y	Sanitarias. El material predominante es el ladrillo. •	Techos:	Fibrocemento	sobre	viguería	metálica.
Está ubicado en el Jr. El predio cuenta con un área de terreno de 300 m2. El estado de conservación es muy bueno. •	Techos:	Fibrocemento	sobre	viguería	metálica. •	Baño:	Medio	baño	con	mayólica	blanca. •	Revestimientos. •	Pisos:	Loseta	corriente •	Puertas	y	Ventanas:	Puerta	de	madera	corriente y ventanas de fierro con vidrio transparente. teléfono y conexiones eléctricas monofásicas.
Sigamos con el ejemplo anterior para la determinación del valor de los predios. El material predominante es el ladrillo.	Superficie	de	ladrillo	caravista. cuenta con un tanque elevado cuyo costo directo asciende a S/. El uso es tienda.000 nuevos soles. •	Instalaciones	eléctricas	y	Sanitarias.CÁLCULO	DEL	IMPUESTO	PREDIAL	2011 PARA	PREDIOS	URBANOS
Se encuentra ubicado en la avenida Huancavelica Nº 1120.
. Augusto B. Asimismo. •	Pisos:	Parquet	de	primera •	Puertas	y	Ventanas:	Puerta	de	madera	selecta y ventanas de aluminio con vidrio transparente. lo cual debe ser calculado por la municipalidad de su distrito. Flores tiene la obligación de pagar el impuesto predial del año 2011 y para ello tiene que determinar el valor del predio (autovalúo). El predio tiene un área de terreno de 200 m2. •	Revestimientos.	Tarrajeo	frotachado.600 nuevos soles.
Características de la construcción: •	Muros	y	Columnas:	Ladrillos	con	columnas y vigas de amarre. que fue construido en el año 1990.	Agua caliente. 3.
Saneamiento y Construcción mediante Resolución Ministerial Nº 175-2010-VIVIENDA. VUE = Valor unitario de la Edificación5 %De = Tasa de depreciación6
Para el año 2011 los valores arancelarios de terrenos fueron aprobados por el Ministerio de Vivienda. el valor de la edificación (VE) y el valor de las otras instalaciones (obras complementarias) (VOI). y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación son establecidos año a año.
a. aprobado mediante Resolución Ministerial No. Para el año 2011 los Valores Unitarios Oficiales de Edificación para la Costa. publicada en el diario oficial El Peruano el 30/10/2010. y son aprobados anualmente por el Ministerio de Vivienda. Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial. Saneamiento y Construcción mediante Resolución Ministerial Nº 171 y 172-2010-VIVIENDA. publicada en el diario oficial El Peruano el 30/10/2010. Sierra y Selva fueron aprobados por el Ministerio de Vivienda. 126-2007-VIVIENDA publicada en el Diario Oficial El Peruano el 13/05/2007. Ese valor debe ser calculado por cada predio.¿Cómo determinar el valor de los predios?
Para determinar el valor de un predio hay que sumar el valor del terreno (VT).000
b. Valor de la edificación:
VE = (AC*VUE) – (AC*VUE)*%De
Donde: AC = Área construida.
. Para el año 2011 las Tablas de Porcentajes para el cálculo de la depreciación por antigüedad y estado de conservación según el material estructural predominante se encuentra en el Reglamento Nacional de Tasaciones. los valores unitarios oficiales de edificación -en los que se incluye el valor de obras complementarias u otras instalaciones-. Valor del terreno
Donde: AT = Área de Terreno Ar = Arancel de la vía en la que se ubica el predio4 VT1 = 300 * 50
VT1 = 15.
Cabe indicar que los valores arancelarios de terreno.
03 VE1= 182.518.96
MUROS y COLUM. c.
VOI1= 3.42)* 0.05
E 85.14
F 45. Loseta corriente
Superficie de ladrillo cara vista.96
Establecido en el Anexo 02 de la RM Nº 175-2010.
Fibro cemento sobre viguería metálica.478.000 + 177. teléfono y conexiones eléctricas monofásicas
Puerta de madera corriente y ventanas de fierro con vidrio transparente.04
VE1=177. Valor de las obras complementarias u otras instalaciones VOI=	CD	*	Fº Donde: CD = Valor de las otras instalaciones Fº = Factor de oficialización7 7.47
457.VIVIENDA “Metodología para la determinación de la base imponible de las instalaciones fijas y permanentes para el calculo del impuesto predial.968 – 5.68 VOI1= 2.040 Por consiguiente el valor del primer predio es:
VP1 = 194.53
E 10.23
D 69.000 * 0. aprobado mediante Resolución Ministerial No.
Baño con mayólicas blancas
INST. Ladrillos con columnas y vigas de amarre.489.09
E 35.040 VP = VT + VP + VOI VP1 = 15.”
.VT1= (400 * 457.96 + 2.478.42) – (400*457. ELEC.01
F 36.42
Para el presente caso la depreciación es de 3% de acuerdo a la Tabla de depreciación contenida en el Reglamento Nacional de Tasaciones.
C 176. 126-2007-VIVIENDA. Y SANIT.
teléfono y conexion es eléctricas
Ladrillos Fibro Parquet con cemento de columnas sobre primera y vigas de viguería amarre metálica
Tarrajeo Baño Puerta de frotachado completo madera con selecta mayólica ventanas blanca de aluminio vidrio
176.375.20 VE2 = 57.
Agua caliente.92
VE2 = 46.02
F 51. y VUC*m2 sanit.08) – (120*480.609.
Baños inst.600 * 0.58
E 35.68 VOI2 = 1.087.08
Para el presente caso la depreciación es de 20% (factor 0.088
VP2 = 54.08)* 0.47 480. aprobado mediante Resolución Ministerial No.Pasos para valorizar el segundo predio (VT2) del ejemplo
b.521.60 – 11.68
Revest.087.68
. 126-2007-VIVIENDA.200 + 46. Valor del terreno: VT2= 200 * 36
VT2= 7. c.14
D 66.23
D 69.00
D 20. Valor de la edificación: VE2 = (120 * 480.088 VP = VT + VP + VOI VP2 = 7. Valor de las obras complementarias u otras instalaciones VOI2= 1.20) de acuerdo a la Tabla Nº 02 del Reglamento Nacional de Tasaciones.68 + 1.64
D 61.elct.
Es decir que el Sr.54. 3.24 El	Sr.00 216. Flores determinará el impuesto predial que le corresponda pagar de acuerdo a la siguiente fórmula: BASE IMPONIBLE (BI) = VP1 + VP2 BI = 194.000.
.. más los reajustes por la variación del IPC que corresponda.408.00 284.00 por el exceso de más de 15 a 60 UIT aplicará una tasa de 0. 1408.95 1. tal como se detalla en el cuadro adjunto.Ahora determinemos el impuesto predial
¿Cómo determinar la base de cálculo del impuesto predial? La base de cálculo del impuesto predial es el valor de todos los predios que posea el contribuyente dentro de la jurisdicción distrital.2% por las primeras 15 unidades impositivas tributarias (UIT).. 54.96 + 54.000.	Flores	pagará por concepto de impuesto predial por la propiedad de sus dos predios la suma de S/.894. DETERMINACION	DEL	IMPUESTO Tramo del autovalúo Hasta 15 UIT Mas de 15 UIT hasta 60 UIT Mas de 60 UIT Total impuesto predial del Sr.2% 0.375.600.24.95 anual.0%.00 .518.00 Alícuota 0.00 328.68
BI = 284. Flores deberá aplicar una tasa de 0.64 .216.000.00 972.0% 108. para el año 2011 la UIT = S/.95 352.6% 1. Flores Cuota trimestral Por consiguiente.64
¿Cómo determinar el impuesto predial? Para efectos del cálculo del impuesto predial el Sr.894.000.6% y por la diferencia aplicará una tasa de 1. lo que puede ser pagado en cuatro cuotas trimestrales de S/ 352.
la ley faculta a proceder aplicando mecanismos forzosos de cobranza.1 Mecanismos para mejorar la recaudación. No obstante que el uso de catastros urbanos es aún muy incipiente en la administración de las ciudades y de las zonas rurales. debe tenerse en cuenta que la legislación vigente les encarga a las municipalidades su responsabilidad en la elaboración y actualización de los catastros. principalmente por su escasa capacidad institucional y la poca importancia del impuesto como fuente de financiamiento. Recuérdese que los predios agrícolas tienen una exoneración del 50 % y en la práctica es muy poco lo que se logra recaudar. En	las	zonas	rurales	del	país. tienen la obligación de pagar el impuesto predial.
Cuando no pagan su impuesto. previos a la fecha de vencimiento del pago del impuesto predial
•	Deben	usarse	todos	los	mecanismos	posibles	para	difundir	las	fechas	de	vencimiento. Resulta	igualmente	importante	que	la	municipalidad	tenga	un	catastro.
•	•	•	•	. La falta de registros catastrales impide la correcta identificación de los predios y de sus propietarios y poseedores. que no se encuentren en las excepciones señaladas.
2. También	es	importante	asegurar	la	notificación	de	las	cuponeras	de	pago	del impuesto predial con la mayor efectividad posible y facilitar su pago descentralizándolo en bancos. Adicionalmente.	pues	se trata de un instrumento necesario para mejorar la recaudación del impuesto predial.2.	se	puede	realizar	la	difusión	de	las	obras	y	actividades	a	las	que	se destinan los recursos del impuesto predial. todos los ciudadanos y todas las ciudadanas que cuenten con un predio o terreno.3
¿Qué estrategias puede utilizar una municipalidad para mejorar la recaudación del impuesto predial?
Por ley. obligándoles a utilizar hasta el 5 % de la recaudación del impuesto predial para dichos fines. la presentación de declaraciones juradas y las orientaciones necesarias para asegurar el pago voluntario en los plazos de ley de parte de los contribuyentes. Para ello se puede usar un panel de información sobre los tributos y portal electrónico. de ser necesario.3.	las	municipalidades	tampoco	cuentan	con	registros	catastrales.
revisa los requisitos de exigibilidad.3. dándole un plazo de 7 días. sobre el estado de la deuda vencida así como las consecuencias futuras en caso de no efectuarse el pago.
¿Qué debe contener el expediente coactivo? Debe contener: •	•	•	L a	orden	de	pago	con	constancia	de	notificación	y	constancia	de	haber quedado consentido. bajo apercibimiento de emitirse una medida cautelar de embargo. posteriores a la fecha de vencimiento del pago del impuesto predial
•	•	En	primer	lugar. Acto	seguido	se	puede	entablar	comunicaciones	telefónicas	o	mediante	cartas	recordatorias a los domicilios de los deudores.
El expediente coactivo se remite al contribuyente. la administración: •	•	Debe	emitir	el	valor	tributario. L a	Resolución	de	Ejecución	Coactiva	con	su	constancia	de	notificación.	el	ejecutor	o	la	ejecutora	evalúa	y	califica	si	procede.	se	debe	determinar	y	seleccionar	a	los	contribuyentes	que	no	han	pagado el impuesto predial. a pesar de haberse procedido con la emisión y notificación de la Orden de Pago respectiva. haciéndole entrega personal en su domicilio. cedulón. Basta que la notificación sea recibida por una persona mayor de edad en el domicilio fiscal para ser considerada válida.
. es decir no se impugnó. el o la contribuyente hace caso omiso a la notificación y pago de la deuda tributaria. sistemas electrónicos.
Si el deudor o la deudora no cumple con pagar la deuda.
Cuando el o la contribuyente declara y no paga.	dando	un plazo prudencial para ser cancelado. publicación.2 Mecanismos para mejorar la recaudación. Posteriormente. se debe iniciar el procedimiento de cobranza coactiva: •	•	El	ejecutor	o	la	ejecutora	coactivo/a	recibe	la	Orden	de	Pago	y	la	constancia	de	haber quedado consentido el valor.2. etc.	E l	expediente	debe	tener	carátula. se deben iniciar las acciones que faculta el Código Tributario a las Municipalidades para la cobranza de la misma. En	esta	orden	de	pago	se	notifica	al	domicilio	fiscal	declarado	por	el	o	la contribuyente. por correo. constancia administrativa.	para	lo	cual.	que	en	este	caso	es	la	orden	de	pago.
que incluye el monto insoluto más los intereses. •	La	ley	faculta	a	la	municipalidad	a	tomar	medidas	forzosas	de	cobranza en caso los o las contribuyentes se nieguen a pagar sus predios. Una vez que acredite que ha pagado. •	Si	la	municipalidad	no	cuenta	con	cobranza	automatizada.
El contribuyente Debe cancelar la deuda tributaria en el plazo establecido. Porque	interpuso	un	recurso	impugnatorio	contra el valor puesto a cobro.	no está en la obligación de presentar la declaración jurada. deben iniciar el trámite para acogerse al beneficio de la inafectación del monto correspondiente. los costos y gastos administrativos del procedimiento de ejecución coactiva.	el	o	la contribuyente tiene la obligación de presentar su declaración de manera manual. •	Las	personas	jubiladas	o	pensionistas	que	cumplen	los	requisitos	señalados por la ley. •	Cada	municipalidad	debe	hacer	uso	de	mecanismos	y	estrategias	para lograr el pago puntual de impuestos.
• Todas las personas propietarias de uno o más predios deben cumplir con el pago del impuesto predial. •	Si	la	municipalidad	cuenta	con	cobranza	automatizada	debe	informar al contribuyente el valor del impuesto predial. Porque	se	aplazó	o	fraccionó	el	pago	del	valor puesto a cobro. por lo siguiente:
•	•	•	•	Por	haber	cancelado.El o la contribuyente en ese plazo puede presentar una solicitud de suspensión del proceso coactivo. •	Si	el	o	la	contribuyente	no	ha	hecho	modificaciones	en	su	predio. en caso contrario sí.
. el expediente va al archivo. Porque	no	ha	sido	notificado	correctamente	del valor puesto a cobro. •	El	impuesto	predial	puede	pagarse	al	contado	o	hasta	en	cuatro	cuotas trimestrales.
la cobranza y la fiscalización del impuesto predial
Cabe indicar que las actividades programadas tienen que estar consideradas en el presupuesto institucional de apertura del año correspondiente. iniciándose en agosto del año anterior y concluyendo en julio del siguiente año. establecer sus roles y funciones y el diseño de un cronograma de actividades para los siguientes meses. son los siguientes:
Conformación del equipo técnico y formulación del plan de trabajo.
. Emisión de la resolución que da inicio a la campaña de fiscalización predial y campaña de difusión. en el orden indicado. Ello implica establecer los procedimientos a desarrollar para realizar la fiscalización de predios.
3. Mediante resolución de alcaldía se establece el período de fiscalización de los predios y se realiza la difusión del mismo. Comprende designar a los/las funcionarios/as que estarán a cargo de la campaña de recaudación predial. Durante este período se realizan las inspecciones de los predios conforme a los procedimientos establecidos previamente. Pasos para la cobranza y la fiscalización
3. Fiscalización	predial.III.1 ¿Qué pasos debemos seguir para la mejora de la recaudación de impuestos?
Los pasos que debemos seguir.1
Pasos y cronograma anual de actividades para la mejora de la recaudación de impuestos
Para lograr la emisión del impuesto predial (preferentemente en cuponeras) es necesario cumplir con los siguientes pasos en la secuencia en que se presentan.
Conociendo ya los pasos. Campaña de difusión de fechas de pago del impuesto predial.Paso
Revisión	de	la	información	y	corrección	de	errores. Esta actividad se puede realizar mediante afiches. Administrativamente.
. De esta manera los o las contribuyentes podrán hacer sus pagos con los montos ajustados como resultado de la fiscalización predial y la corrección de errores. es necesario organizar a las personas que atenderán a los o las contribuyentes que se acercan a realizar los pagos directamente. Se realiza la impresión del formulario del predio donde se establecen los valores de autovalúo y se distribuye conjuntamente con las cuponeras para cada predio.	balance	de	la	campaña. Impresión	de	la	Hoja	de	resumen. Cobro y recaudación. aranceles y valores de construcción. veamos a continuación cuál es el cronograma que debe seguirse para su realización. implica evaluar lo logrado en la recaudación. Emisión de reporte. comparándola con la recaudación del año anterior y tratando de explicar los factores que pueden haber influido en su mejora o estancamiento.	del	Formulario	de	predio	urbano	y distribución de cuponeras. Para verificación de errores y corrección de base de datos. a fin de implementar acciones pertinentes. Esta actividad implica contrastar la información que se tiene declarada por los contribuyentes con el resultado de la fiscalización predial. banderolas o medios de comunicación para alertar a los vecinos y las vecinas sobre la declaración y pago del impuesto predial en las fechas que se hayan establecido. También se debe organizar el trabajo para los pagos que se realicen a través de alguna entidad bancaria. Esta actividad comprende propiamente el cobro del impuesto predial a los o las contribuyentes durante la campaña de recaudación predial. Organización de cajas de recaudación. Diseño e impresión de las cuponeras y formatos pre impresos.
11	Revisión	de	aciertos	y	deficiencias.
8 Emisión de reporte para verificación de errores. 9 Corrección de base de datos. 7 Digitación de datos en base de datos. 4 Fiscalización predial zona 1. Mar. Año al cual corresponde la cobranza predial Ene.
Cronograma de actividades N° Actividades 1 Conformación del equipo técnico y formulación del plan de trabajo.2
Cronograma anual de actividades para la recaudación de impuesto predial
Año previo a la campaña de recaudación predial Ago. Oct.1. 12 Compaginación de la cuponera. Nov. 6 Revisión de la información y corrección de errores. 14 Organización de cajas de recaudación. Feb. 5 Fiscalización predial zona 2. aranceles y valores de construcción. Set. 3 Campaña de difusión. 10 Diseño e impresión de las cuponeras y formatos pre impresos. 13 Distribución de la cuponera a cada predio. 15 Campaña de difusión de fechas de pago del IP. x x x x
. 11 Impresión de Hoja de Resumen y Formulario de Predio Urbano de cada predio. 2 Emisión de la resolución que da inicio a la campaña de fiscalización predial. Dic.3. 16 Cobro y recaudación. balance de la campaña. 17 Revisión de aciertos y deficiencias.
priorizando las zonas en las que se han producido cambios sin declarar. Para ver qué cambios se vienen produciendo y De ser necesario.2
La fiscalización de predios. sobre todo de los predios Reunirse	con	la	comisión	de	regidores. También tiene como finalidad detectar qué cambios se han producido en el predio y que aún no han sido declarados o que están declarados pero con un valor inferior al que le corresponde realmente.1 ¿Qué busca la fiscalización de predios?
Esta labor tiene como objetivo principal detectar qué predios aún no figuran en el padrón respectivo y a qué contribuyentes pertenecen. es necesario:
Realizar	un	recorrido	por	el	territorio	del distrito o provincia.
que tienen dos o tres pisos. se recomienda reunirse con la comisión de regidores respectiva para preparar un dictamen de ordenanza a través del cual se da inicio a una campaña de fiscalización predial masiva. contrastarlos con la información que se toman fotografías figura en el padrón de predios.
Esta fiscalización puede ser a través de una campaña masiva de actualización predial o de forma selectiva.
.2 ¿Qué hacer previamente a la fiscalización?
Antes de iniciar la labor de fiscalización. Pasos para la fiscalización del impuesto predial
3.3. Luego de verificar que efectivamente han cambiado las construcciones de viviendas y que esos cambios no figuran en el padrón.2.
Pasado este período. período en el cual se puede hacer las declaraciones juradas de regularización. Organizar	equipos	de	trabajo	que	se	desplacen	en	forma	itinerante	por	barrios	y	zonas para que en coordinación con sus dirigentes y vecinos/as sea posible hacer la fiscalización de cada uno de los predios.
. sin multa.
Esta declaración masiva puede hacerse de dos formas: •	•	Proponer	que	las	personas	vengan	al	local	de	la	municipalidad	a	regularizar	su	situación. a todos aquellos que no lo hayan hecho se les aplicará la multa respectiva.Dicha ordenanza debe contemplar un determinado plazo de inicio y fin.
•	Ficha	de	llenado	de	datos	del	predio	(DJ). a través de una carta.3 ¿Cómo iniciar el procedimiento de fiscalización?
Una vez organizado el equipo. además de su respectivo carné. Esto es muy importante.
3. Esto es muy importante para realizar las coordinaciones respectivas y comunicarles en qué fechas se realizará esta actividad.Paso
Preparar el equipo responsable. •	Cámara	fotográfica. Este equipo debe contar con: •	Plano	de	ubicación	de	la	zona.
.	si	desean	añadir	a	la	ficha	una	foto	del	predio como evidencia del estado de la construcción a la fecha de fiscalización.2. •	Cinta	métrica	para	la	medición	de	cada	una	de	las	áreas	del	predio	o	algún instrumento de medición electrónico.
Las personas que van a realizar este tipo de fiscalización deben ser debidamente presentadas.
Incluso. se han dado casos en que delincuentes comunes se hacen pasar por fiscalizadores y han terminado robando las casas de los vecinos. ya que en algunos casos supone ingresar al predio o vivienda del fiscalizado.
También es recomendable que los fiscalizadores sean identificados con chalecos que representan la municipalidad. es necesario:
Ponerse en contacto con los dirigentes de las zonas a fiscalizar. Para el inicio de este trabajo debe prepararse un equipo de personas que sepan usar los formularios y calificar el tipo de construcción que fiscalicen. ante los contribuyentes.
En el caso de que no se pueda verificar e inspeccionar en base a lo que se ve. Realización de fiscalización de predios rezagados. Para organizar las actividades se debe plantear un cronograma que establezca. Muestreo de error y verificación al azar de algunos predios. Distribución de las cartas. Corrección de errores. Reporte de la relación de predios procesados y verificación de la data obtenida.
Llenado de la información. Realización del trabajo de campo de fiscalización (el o la contribuyente debe firmar la ficha con la información en señal de conformidad). Volver a coordinar fecha de fiscalización. entre otras. Digitación o procesamiento de la información.Paso
Organizar las actividades. Conformidad a la información o data obtenida. las siguientes:
Cronograma de actividades N°	Actividades	Fecha	1 Elaboración de cartas para los o las contribuyentes. la misma que se le envía posteriormente al contribuyente para su verificación y conformidad. indicando el día estimado de fiscalización. se procede a realizar el llenado de la información. Identificación de los predios que no se han podido fiscalizar.
. etc. Error que puede darse en los siguientes dos casos: a.
3. 75. 20.
Por consiguiente. se debe realizar un nuevo cálculo con los datos actualizados para determinar el monto de impuesto que ahora corresponde..
El valor del predio por un solo piso es de S/. 55. algunos ejemplos: Cálculo que comprende OMISIÓN Caso: Un contribuyente levantó un segundo piso en su casa como producto de una mejora en su situación económica pero no lo declaró.4 ¿En qué casos se procede a hacer el cálculo de la deuda tributaria?
Este cálculo se realiza cuando se ha incurrido en error.Para este tipo de trabajo: •	•	•	Debe	tenerse	en	cuenta	el	horario	en	que	las	personas están presentes. cuando no se ha declarado los valores exactos y reales sobre los acabados. b.000. Los	fiscalizadores	deben	estar	debidamente	identificados/as. valorizado en S/.2. Debe	utilizarse	un	trato	amable. Estamos ante un caso de omisión que debe ser subsanado. Por subvaluación. Por omisión o no declaración oportuna de cambios o mejoras realizados en el predio (menor número de pisos habiéndose construido uno más recientemente). Pero ahora. el nuevo valor del predio sería de S/. añadiendo un segundo piso.000.	que	inspire	confianza.000. el número de pisos.
Sin embargo. la administración debe emitir la Resolución de determinación por la diferencia y por el valor que resulte. Asimismo.
. Esta comunicación puede iniciarse con cartas inductivas. al verificar. se emite una multa por falsa declaración mediante una resolución de multa tributaria. Emitir la Resolución de determinación.Cálculo que comprende SUBVALUACIÓN Caso: Un contribuyente levantó un segundo piso en su casa y declara su predio pero con valores mínimo de construcción: •	•	•	Pisos	con	acabados	mínimos. se inician las acciones que faculta el Código Tributario a las municipalidades para la cobranza de la misma. que eran en realidad 90 m2.
Estamos ante un caso de subvaluación.2. Baños	con	acabados	rústicos. siempre que la administración lo demuestre.000. que no había declarado puertas. al verificar.
3. Si el valor antiguo era de S/. De acuerdo con las facultades que el Código Tributario otorga a las municipalidades. A esto añadimos que había declarado 80 m2 de construcción pero que se comprobó. Solo puede asumirse si esto ha ocurrido con una antigüedad de 4 años.	etc.
Por tanto.5 ¿Cuándo debe emitirse la resolución de determinación como consecuencia del proceso de fiscalización?
Una vez que se ha concluido la fiscalización del predio se procede a: Paso
Comunicar a los/as contribuyentes infractores/as (omisos/as o subvaluadores/as) las diferencias con el impuesto predial que han pagado efectivamente. encontramos que el interior tiene buenos acabados. los acabados de pintura. con este nuevo monto se procederá a realizar el cálculo respectivo del valor del impuesto. ahora con los valores actualizados a raíz de la fiscalización se ha determinado que este sube a S/. como producto de una fiscalización. 65. Ventanas	y	puertas	baratas. 55. etc. Iniciar la cobranza. con valores mínimos de construcción.000. Si luego del paso anterior el deudor no cumple con pagar la deuda. ventanas.
el contribuyente hace caso omiso a la notificación y pago de la deuda tributaria. •	Por	que	interpuso	un	recurso	impugnatorio contra el valor puesto a cobro. constancia administrativa. bajo apercibimiento de emitirse una medida cautelar de embargo.
. el expediente será archivado. •	Porque	no	ha	sido	notificado	correctamente del valor puesto a cobro. Carátula. los costos y gastos administrativos del procedimiento de ejecución coactiva. Basta que la notificación sea recibida por una persona mayor de edad en el domicilio fiscal para ser considerada válida. la nueva información (obtenida sobre la verdadera base imponible de los predios) debe incorporarse en la base de
Ver ejemplo en anexo 9. •	Porque	se	aplazó	o	fraccionó	el	pago	del	valor puesto a cobro. es decir no se impugnó.2.
¿Qué debe contener el expediente coactivo?8
Debe contener: • •	Resolución de determinación con constancia de notificación y constancia de haber quedado consentido. Posteriormente revisa los requisitos de exigibilidad para evaluar si la cobranza coactiva procede o no. etc.
El contribuyente en ese plazo puede presentar una solicitud de suspensión del proceso coactivo por lo siguiente: •	Por	haber	cancelado.
Dicho expediente debe contemplar un plazo adicional de siete días. publicación. luego del plazo de 20 días se procede al siguiente paso. El ejecutor coactivo recibe la resolución de determinación y la constancia de haber quedado consentido el valor.•	La	resolución	de	determinación	debe	dar	un	plazo	de	20	días	para	ser	cancelada. Una vez que acredite que ha pagado. que incluye el monto insoluto más los intereses.
Debe cancelar la deuda tributaria en el plazo establecido. •	Esta	resolución	de	determinación	se	notifica	al	domicilio	fiscal	declarado	por el contribuyente de manera personal. por correo. Iniciar el procedimiento de cobranza coactiva. Si a pesar de la notificación de la resolución de determinación respectiva.6 ¿Dónde debe incorporarse los resultados de la fiscalización?
Concluida la fiscalización de los predios.
3. sistemas electrónicos. cedulón.
debe tener en cuenta lo siguinete: •	Que	lo	hallado	en	el	momento	de	la	inspección	surte	efectos	a	partir	del primero de enero del año siguiente al momento en que se efectúa la inspección.
. •	Los	fiscalizadores	deben	hacer	sus	actividades	debidamente	identificados.	el	equipo	designado	debe	capacitarse para calificar la construcción fiscalizada y usar correctamente los formularios.	la	nueva	información	debe incorporarse en la base de datos de predios.7 ¿Qué hacer en caso de diferencias encontradas?
Cuando la administración municipal encuentre diferencias. •	El	contribuyente	debe	pagar	la	deuda	tributaria	en	el	plazo	establecido. •	La	resolución	de	determinación	por	la	diferencia	y	por	el	valor	que resulte se emite en caso que el contribuyente haya incurrido en falta con una antigüedad de 4 años.
•	Para	mejorar	la	recaudación	de	impuestos	debe	seguirse	los	pasos recomendados y establecer un cronograma de actividades. por ejemplo. que inspire confianza. salvo que se acredite con documentación idónea que las construcciones y/o instalaciones encontradas existían desde antes de la inspección.
•	La	fiscalización	municipal	busca	detectar	predios	sin	declarar	(omisión de mejoras) y subvaluados.2.datos de predios con la finalidad de que refleje el valor real de los predios fiscalizados para la emisión de las cuponeras de los años siguientes. •	Es	importante	que	los	fiscalizadores	o	las	fiscalizadoras	tengan	un trato amable. •	Antes	de	iniciar	la	fiscalización. si la administración encuentra que en Registros Públicos ya constaba un piso más que en años anteriores. •	Concluida	la	fiscalización	de	los	predios.
Resolución Ministerial No. Sierra y Selva y Metodología para la Determinación de la Base Imponible de las Instalaciones Fijas y Permanentes para el cálculo del Impuesto Predial. Resolución Ministerial No.
Autorizan incremento del presupuesto de los Gobiernos Locales como complemento del FONCOMUN mediante transferencia de partidas en el marco del Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal y del Programa de Modernización Municipal.aspx Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificación Costa.	Aprueban	Texto	Único	Ordenado	de	la	Ley	de	Tributación	Municipal.mef. Información de estos programas y plan en: http://www. 298-2009-VIVIENDA Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos de los Centros Poblados Menores. 299-2009-VIVIENDA
7. 6. Mayor información en: http://www.php
3.gob. 8. Planos Básicos de Valores Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos. Decretos Supremos Nº 002-2010-EF y Nº 003-2010-EF. 296-2009-VIVIENDA. Resolución Ministerial No. Decreto Supremo Nº 100-2010-EF Procedimientos.Anexo 1:
Normatividad de interés para la aplicación del impuesto predial y enlaces de interés 1.	Texto	Único	Ordenado	de	la	Ley	Nº	26979	-	Ley	de	Procedimiento	de	Ejecución	Coactiva
4. Resolución Ministerial No.vivienda. 126-2007-VIVIENDA.
.	Decreto	Supremo Nº 156-2004-EF
2.pe/DNPP/migl/migl.
Reglamento de Tasaciones del Perú. metas y asignación de recursos del Programa de Modernización Municipal y del Plan de incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal.pe/ direcciones/urbanismo_normatividad.gob.
El Estado. salvo los aranceles y tasas.Anexo 2:
Constitución Política del Perú (en relación a materia tributaria)
Artículo 74°. los cuales se regulan mediante decreto supremo. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. al ejercer la potestad tributaria.
Artículo	modificado	por	Ley	Nº	28390. o se establece una exoneración. debe respetar los principios de reserva de la ley. salvo los aranceles y tasas.9 Artículo 196°.Los tributos se crean. al ejercer la potestad tributaria. o exonerar de éstas. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo. y con los límites que señala la ley.	este	artículo tuvo el siguiente texto: “Artículo 74°.	licencias	y	derechos	creados L por Ordenanzas Municipales.	tasas.	Antes	de	la	reforma. El Estado.”
. modificar y suprimir contribuciones y tasas. o se establece una exoneración.Los tributos se crean. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. modifican o derogan. modifican o derogan.Son bienes y rentas de las municipalidades: •	os	bienes	muebles	e	inmuebles	de	su	propiedad. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria.. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades. y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.. L •	as	contribuciones.	arbitrios. Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. L •	os	tributos	creados	por	ley	a	su	favor. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo. modificar y suprimir contribuciones y tasas. debe respetar los principios de reserva de la ley. conforme a ley. Los gobiernos locales pueden crear.. exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. o exonerar de éstas. dentro de su jurisdicción.	publicada	el	17	de	noviembre	de	2004. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear. y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Declárese de interés nacional la racionalización del sistema tributario municipal. •	Los	demás	que	determine	la	ley. L •	os	recursos	asignados	del	Fondo	de	Compensación	Municipal. •	as	transferencias	específicas	que	les	asigne	la	Ley	Anual	de	L Presupuesto.
. a fin de simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudación. Cuando se haga referencia a artículos sin especificar a qué norma legal pertenecen. L l concesiones y servicios que otorguen.Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes: a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Título Il. conforme a ley. conforme a ley. que tiene carácter redistributivo. •	Los	recursos	provenientes	de	sus	operaciones	financieras.. Artículo 2. se entenderán referidos al presente Decreto Legislativo. conforme a ley. •	Los	recursos	asignados	por	concepto	de	canon.	•	os	derechos	económicos	que	generen	por	as	privatizaciones. se entenderán referidos a días calendario.	incluyendo aquellas que requieran el aval del Estado..
Ley de Tributación Municipal – Impuesto Predial
TEXTO	ÚNICO	ORDENADO	DE	LA	LEY	DE	TRIBUTACIÓN	MUNICIPAL Artículos vinculados a la recaudación del impuesto predial
TÍTULO I DISPOSICIONES	GENERALES Artículo 1..Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en días. Artículo 3.
en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos..Los impuestos municipales son.
Artículo 4. Impuesto de Alcabala. exclusivamente. en el marco de los límites establecidos por el Título Ill. (3) Artículo 7.	publicado	el	3	de	febrero	de	2004.b)
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales. (2)	Inciso	ustituido	or	l	rtículo	el	ecreto	egislativo	º	52. Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se acredite el pago de los impuestos señalados en los incisos a).Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales.. Artículo 6. los siguientes: a) b) c) d) e) f) Impuesto Predial. (2) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos. (1) Impuesto al Patrimonio Vehicular. (1) Inciso sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N º	952. para la inscripción o formalización
.Las Municipalidades podrán celebrar convenios con una o más entidades del sistema financiero para la recaudación de sus tributos. b) y c) a que alude el artículo precedente. cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.	s p eA 2d D L N 9 publicado el 3 de febrero de 2004. TÍTULO II DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Artículo 5. Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central. Impuesto a los Juegos. La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales... Impuesto a las Apuestas. conforme a las normas establecidas en el Título IV.
administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.	Texto	Único	Ordenado	de	las	normas	con	rango	de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos. incluyendo los terrenos ganados al mar. sus normas modificatorias. aún cuando los períodos de vencimiento no se hubieran producido. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos. ampliatorias y reglamentarias. La recaudación. a los ríos y a otros espejos de agua. de la obligación contenida en el presente artículo 7. respecto de los predios
. Los registradores públicos de las localidades afectadas por los sismos del 15 de agosto de 2007 y declaradas en emergencia.de actos jurídicos. Excepcionalmente. La exigencia de la acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto que se pretende inscribir o formalizar. que no pudieran ser separadas sin alterar.-El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos.. se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº	059-96-PCM.	publicado	el	3	de	febrero	de	2004. cualquiera sea su naturaleza. (4) Artículo sustituido por el Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº	952. publicada el 03 abril 2008. El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias detalladas en las normas previstas en el primer párrafo se efectuará por la autoridad competente sin afectar la aplicación de la citada Ley conforme a su propia normatividad. así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios. (5) Artículo 9. (*) De conformidad con el Artículo 5 de la Ley N° 29208. (*) (3)	Artículo	sustituido	por	el	Artículo	3	del	Decreto	Legislativo	Nº	952. no exigirán para el correspondiente registro la presentación de los documentos detallados en las normas citadas en el primer párrafo. deteriorar o destruir la edificación. que cumplan funciones de acuerdo a la citada Ley.Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes. CAPÍTULO I DEL	IMPUESTO	PREDIAL
(4)Artículo 8. exceptuase a los notarios públicos. las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios.	publicado el 3 de febrero de 2004.
Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento. que formula el Consejo Nacional de Tasaciones . pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. se aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación. el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o. (6) Artículo 11. son sujetos obligados al pago del impuesto. los poseedores o tenedores. en defecto de ella. por el contribuyente. Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la Municipalidad respectiva.que se les hubiesen entregado en concesión. (	)	Artículo	modificado	por	el	Artículo	1	de	la	Ley	Nº	27305. a cualquier título.CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda.
. A efectos de determinar el valor total de los predios. salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada. y considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.. Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño. tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características. sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria.	publicada	5 el 14 de julio de 2000. el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho. Cuando se efectúe cualquier transferencia. de los predios afectos.. Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios oficiales. Artículo 10. en calidad de responsables. Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio. durante el tiempo de vigencia del contrato.
por Decreto Supremo se actualizará el valor de la base imponible del año anterior como máximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).M. Nº 683-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Básicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos) R.M.(6) Artículo sustituido por el Artículo 5 del Decreto Legislativo Nº	952. Nº 297-2009-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos) R. Nº 298-2009-VIVIENDA (Aprueban Planos Básicos de Valores Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos) R.M. Nº 687-2008-VIVIENDA (Aprueban los Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos de los Centros Poblados Menores ubicados en el territorio de la República) R. Nº 296-2009-VIVIENDA (Aprueban Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones) R.	publicado	el	3	de	febrero	de	2004.M.Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción.M.M. Nº 295-2009-VIVIENDA (Aprueban Planos Básicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos) R. Nº 684-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Básicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos) R.2%
. Nº 685-2008-VIVIENDA (Aprueban Valores Unitarios Oficiales de Edificación para las localidades de la Costa. CONCORDANCIAS: •	•	•	•	R. Sierra y Selva) R. Nº 299-2009-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos)
•	•	•	•	Artículo 12. Artículo 13. Nº 686-2008-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de los Terrenos Rústicos ubicados en el territorio de la República) R.M.El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de autoavalúo Hasta 15 UIT Alícuota 0.M.M...M.
Más de 60 UIT 1. la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo. debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). el último día hábil del mes de febrero. agosto y noviembre. y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.0% Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.. publicada el 14 de julio de 2000. así como cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. b) En forma fraccionada. En estos casos. hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.	Texto	Único	Ordenado	de	las	normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos.
(7)	Inciso	modificado	por	el	Artículo	1	de	la	Ley	Nº	27305.El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al contado.
Artículo 15. por el período comprendido
.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto. salvo que el Municipio establezca una prórroga.Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada: a) b) Anualmente. o cuando la posesión de éstos revierta al Estado. Artículo 14.Más de 15 UIT y hasta 60 UIT
0. ampliatorias y reglamentarias. hasta en cuatro cuotas trimestrales. La actualización de los valores de predios por las Municipalidades. la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. sus normas modificatorias. sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo. (7) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto	Supremo	Nº	059-96-PCM. En este caso..
con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica. conventos. monasterios y museos. conforme a la Constitución. Las universidades y centros educativos. el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia. en condición de reciprocidad.Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de: a) El gobierno central. debidamente reconocidos. (8) Artículo 17. gobiernos regionales y gobiernos locales.. legaciones o consulados.	Texto	Único	Ordenado	de	las	normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos.desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos. siempre que el predio se destine a sus fines específicos. así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.. siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas. durante el tiempo de vigencia del contrato.
. El Cuerpo General de Bomberos. sus normas modificatorias. respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales. Las sociedades de beneficencia. siempre que se destinen a templos. siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales. Los gobiernos extranjeros. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva. Artículo 16. Las entidades religiosas. excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto	Supremo	Nº	059-96-PCM. ampliatorias y reglamentarias. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 14.
e). significará la pérdida de la inafectación.
Asimismo. siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización. d).	publicada el 29 de diciembre de 2001. c) (9) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación. movimientos o alianzas políticas. debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos. que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas. debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva. provinciales y distritales. se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura. siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro.j)
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos.	publicada	el 29 de diciembre de 2001. siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas. para efectos de la determinación del impuesto: a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria. (8)	Artículo	modificado	por	el	Artículo	1	de	la	Ley	Nº	27616.
. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales. f) y h).Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una deducción del 50% en su base imponible. “Los clubes departamentales. En los casos señalados en los incisos c).
b)	Inciso	derogado	por	el	Artículo	2	de	la	Ley	Nº	27616. publicada el 22 mayo 2009. siempre que el predio se destine a sus fines institucionales específicos. Artículo 18. así como la asociación que los representa.. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. reconocidos por el órgano electoral correspondiente.” (*) (*) Inciso incorporado por el Artículo 5 de la Ley N° 29363. (	)	Inciso	incluido	por	el	Artículo	3	de	la	Ley	Nº	26836.	publicada 9 el 9 de julio de 1997. siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin. constituidos conforme a Ley.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones. El uso parcial del inmueble con fines productivos.(11) Los pensionistas propietarios de un solo predio. (10)	Artículo	modificado	por	el	Artículo	Único	de	la	Ley	Nº	26952.
. y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual.	publicado	el	3	de	febrero	de	2004. con aprobación de la Municipalidad respectiva. publicada el 21 de mayo de 1998. el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior. de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 294 o norma que lo sustituya o modifique. deducirán de la base imponible del Impuesto Predial. a nombre propio o de la sociedad conyugal.. (12) Artículo 20. el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación.(10) Artículo 19. comerciales y/o profesionales. destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. así como a las acciones que realice la administración tributaria. no afecta la deducción que establece este artículo. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.. se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital.	publicado	el	3	de	febrero	de	2004. que esté destinado a vivienda de los mismos. Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente. un monto equivalente a 50 UIT. (12) Artículo sustituido por el Artículo 7 del Decreto Legislativo Nº	952. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto. (11) Párrafo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo Nº	52. 9 Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad.El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la administración del mismo. cuando además de la vivienda.
. en el caso de que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos. La comunicación deberá ser efectuada por el notario dentro del plazo establecido en el literal b) del artículo 14° de la referida Ley. Artículo 7°.Modificación del artículo 7° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal Modifícase	el	artículo	7°	del	Texto	Único	Ordenado	de	la	Ley	de	Tributación Municipal. aun cuando los períodos de vencimiento no se hubieran producido. así como a las reglas y límites establecidos en los reglamentos y directivas aprobados por la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos (Sunarp). las transferencias de dominio de predios con el fin de que la autoridad tributaria de dicha municipalidad realice la correspondiente alta y baja de los contribuyentes del impuesto. previa solicitud de las partes. el cual queda redactado de la siguiente manera: “Artículo 7°. b) y c) del artículo 6°.Comunicación de transferencia de dominio A efectos del Impuesto Predial. ni de los insertos correspondientes que efectúe el notario.. DISPOSICIÓN	MODIFICATORIA ÚNICA. aprobado mediante Decreto Supremo núm. computado a partir de la recepción de la respectiva minuta. 156-2004-EF.Los notarios públicos deberán requerir que se acredite el pago de los impuestos señalados en los incisos a). No constituye parte ni responsabilidad de la función registral la fiscalización del pago de tributos. y sustituye la declaración jurada exigida por el citado artículo. La exigencia de la acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto que se pretende inscribir o formalizar.Precisión acerca de la función registral La función registral de calificación se encuentra sujeta a lo dispuesto en el artículo 2011° del Código Civil.”
. aprobado por Decreto Supremo núm: 156-2004-EF.. Artículo 9°.. para la inscripción o formalización de actos jurídicos. los notarios se encuentran facultados para comunicar a la municipalidad respectiva.Anexo 4:
Ley	Nº	29566	–	Ley	que	modifica	diversas	disposiciones	con	el	objeto	de	mejorar	el clima de inversión y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. al que se refiere el Texto ünico Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.
DECLARACIÓN	JURADA	DEL	IMPUESTO	PREDIAL	2010
CON.94 CUOTA TRIMESTRAL 16.16
Block D-108 Conj. Las Brisas Huancayo
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO TOTAL AFECTO 33. HAB. LAS BRISAS
RELACIÓN DE PREDIOS DIRECCIÓN 01-01-1997 FECHA DE ADQUISICIÓN VALOR AUTOVALÚO 33.16 IMPUESTO PREDIAL 67. Hab.16 % PROPIEDAD MONTO INAFECTO 100 0 VALOR AFECTO 33968.968.968.99
TOTAL Nº DE PREDIOS 1
.00 MES FIN DICIEMBRE INCR (5%) 526.22 29.16
CHORILLOS	102	131020045	Predio	en	Edificio	Afecto	Propietario	Único	AREA DE USO (m2) 70. HAB.00 MONTO DEPRE 121. LAS BRISAS UBICACION CONDICION DE AFECTACIÓN LOTE BLOCK ZONA URBANA DISTRITO HUANCAYO CONDICION DE PROPIEDAD % PROPIEDAD 100.526.10 VALOR TOTAL DE LA CONSTRUCCION VALOR DE OTRAS INSTALACIONES 68.85 EST.06 0 % DEPRE 23.22 0.94 33.	156	–	2004	-	EF
9800 MZ D CON.00 4.59 ARANCEL 66 VALOR TOTAL DEL TERRENO VALOR DEL AUTOVALUO VALOR CONST 29.968. HAB.441. BU BCEFFDF CATEGOR VALOR UNIT (m2) MES DE INICIO ENERO
CASA HABITACION Y USOS AFINES DE LA MISMA MAT. LAS BRISAS LOTE BLOCK ZONA URBANA
DATOS DEL PREDIO MZ CON. PRED LA
0.56 AÑO PERIODO 2010 AREA COM CONST 2.441. CONST.00 VALOR AREA UNIT CONST DEPRE 405.MUNICIPALIDAD	DEL	CENTRO
DECLARACIÓN	JURADA	DEL	IMPUESTO	PREDIAL	2010	DS.06 70.
00 VALOR AFECTO 24.66
MUNICIPALIDAD	DEL	CENTRO	DECLARACIÓN	JURADA	DEL	IMPUESTO	PREDIAL	2010
RELACION DE PREDIOS FECHA DE ADQUISICIÓN 24-09-1973 24.713.05 VALOR AUTOVALúO % PROPIEDAD 100.35
.00 MONTO INAFECTO 0.05
PUCATEA – BERNARDINO
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO TOTAL AFECTO 24.05 IMPUESTO PREDIAL 49.713.713.43 CUOTA TRIMESTRAL 12.
00 11. PRED AD AD
0.713.599.76 245.047.37
.00 MES FIN DICIEMBRE % MONTO DEPRE DEPRE 55.00 22. CONST.05 VALOR	DEL	AUTOVALUO	24.8 VALOR TOTAL DEL TERRENO VALOR CONST 11.00 ARANCEL 5485.50 MES DE INICIO ENERO INCR (5%) 0 0 CONDICION DE AFECTACION LOTE BLOCK ZONA URBANA DISTRITO HUANCAYO % PROPIEDAD 100.MUNICIPALIDAD	DEL	CENTRO	PR
DECLARACION	JURADA	DEL	IMPUESTO	PREDIAL	2010	DS.47 100.00 141. RE RE EEHGGGG EFHGGHG CATEGOR VALOR UNIT (m2) 257.00 0.03 VALOR UNIT DEPRE AREA CONST 115.77 135.99 100.00 2.00 AÑO PERIODO 2010 AREA COM CONST 0 0 VALOR TOTAL DE LA CONSTRUCCION VALOR DE OTRAS INSTALACIONES 0.00 55.067.00 EST.00 110.BERNARDINO UBICACION Afecto	AREA DE USO (m2) 200.	156	–	2004	-	EF
DATOS DEL PREDIO MZ PUCATEA .05 CONDICION DE PROPIEDAD
SECTOR MANZANA FISCAL
Propietario	Único	USOS DEL PREDIO
CASA HABITACION Y USOS AFINES DE LA MISMA MAT.646.
luego de esta fecha se actualizará con una tasa diaria de X. Motivo Determinante: Conforme a inspección ocular. se ha determinado el valúo que le corresponde según anexo. cuyo monto se ha actualizado al XX/XX/XXXX.Anexo 7:
Modelo	de	Resolución	de	Determinación
☺	Municipalidad	de	XXXXXXXX (XX) XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Fecha: XX/XX/XXXX RESOLUCION	DE	DETERMINACION	No.	XXXXXXXXX-XXXX IDENTIFICACION	DEL	DEUDOR	TRIBUTARIO Nombre	ó	Razón	Social	:	XXXXXXXXXXXXXXXXX DNI XXXXXXX / RUC XXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Documento de Identidad: Domicilio	Fiscal:	Se le requiere la cancelación de la deuda contenida en el presente documento.XX %. en el plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de su notificación. bajo apercibimiento de iniciar el procedimiento de Ejecución Coactiva. La presente se emite por los tributos y periodos que se indican. conforme a la Tasa de Interés Moratorio fijada. Declaración	Jurada: Actualización XXXX de DJ de fecha XX/XX/XXXX ó No presentó Ubicación del Predio: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Uso del Predio: XXXXXXXXX
XX% Base Legal: Artículos 33º. XXXX-XX = X. Avisos: Si a la recepción de esta..0%
XXX. podrá presentar el recurso de Reclamación en el plazo de 20 días hábiles de notificada la presente.XX X.. 1562004-EF y sus modificatorias. debidamente sustentado.XX
TOTAL DEUDA S/.XX%.XXXX
(3) TIM Aplicada: Cuota XXXX-XX = XX. 135-99-EF y sus modificatorias. XXXX-XX = X.XX XXX...00 hrs. Ordenanza 1234.XX
.XX XXX. XXXX = S/. X. aprobado por D.XXX
(1)Tributo Omitido (2) Factores de Reajuste: Cuota XXXX-XX = X. XXXX-XX = XX. aprobado por D. Artículos 8º y sgtes.XXXX.S. lo esperamos en XXXXXXXXXXX Distrito de XXXXXX ó comuníquese a los Teléfonos XXXXX y XXXXX en el horario de lunes a viernes de 8..XX XXX.XXXX. del TUO de la Ley de Tributación Municipal. XXXX-XX = XX. XXXX-XX = X.XXX. Cualquier consulta adicional. 76º..6% 1. firma y número de registro) conforme a los dispositivos vigentes..XXX. 77º y 104º del TUO del Código Tributario.TRIBUTO
XXXX XXX. .XX XXX.00 a 17.XXX.XX XXX.. .XX XXX. XXXX-XX = XX. suscrito por letrado hábil (nombre.XX%. En caso de no conformidad.. X. Aprueba TIM para jurisdicción del Distrito de XXXXXXXXXX.XX X..XXX. ya realizó el pago de tales conceptos..2% 0. le rogamos no prestar atención a la presente.XX XXX. Ud.XXXX.XX%..XX
Hasta 15 UIT Más de 15 a 60 UIT Más de 60 UIT
Area común construída (1) Total
Valor unitario Dep.COMPARACIÓN DE DATOS DE LA INSPECCIÓN Y DE LA DECLARACIÓN JURADA(*)
Documneto de Identidad: DNIXXXXXXXXX / RUC XXXXXXXXXXXXX Fecha de Inspección: XX / XX / XXXX Valor de Terreno Valor de Instalaciones fijas y permanentes
Nombre o Razón Social: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Presio Fiscalizado:XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Valor de la Edificación
Estado conservción
S/. a Tanque
Instal. m2
LOGO Página XX de XX
ANEXO: IMPUESTO PREDIAL . d
XXXX Inspección XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX XX XX XX XX XX XXXXXXX XX
Impuesto determinado seg{un información obtenida en inspección Impuesto determinado seg{un información declarada (*) Diferencia Observaciones
(*) Actualización xxxx de la Declaración Jurada de fecha xx/xx/xxxx o No se presentó Declaración Jurada por este ejercicio
. b Piscina
..... .................... la re or bie oportunid se dará p puerta y de la ncia.. ........ C SUB Av.........
... La E AL PERSON 44) ICACIÓN 74 la Ley 2 E NOTIF AVISO D el artículo 21º de 1.. . ........Anexo 8:
Aviso de Notificación Personal
XX XXXXXX LIDAD X NTAS A MUNICIP CIA DE RE A COACTIV REN GE UTORIA EC IA DE EJ allao GERENC ncalada 489.. or: Notificad 20... .. fecha en q ía el domic ada isita el d ____ n indic unda v _____ una seg resolució a horas da n de la ______ ió _ ta segun del año_ ctiva la notificac die en es a debajo e a na efe ejar contrars se hará ada se d umento de De no en mencion rriba............... ....... S ue __ de _ ilio seña _______ ___... ... de DNI Nº: .5 d (Inciso 2 _ _______ _______ ______ _____ _______ ______ _______ _____________ ): __ s Señor (e ____________ __ _______ _____ ____ _______ _______ _____ _______ ______ _______ _____________ n: __ ___ Direcció ___ _______ _______ _______ ___ _______ ________ ____ _______ _____ º ______ _____________ ción N ___ Resolu a en Nº _____ a person pediente Ex ted u otr alizaremos a us e re encontró unica qu __________ oy no se de h e le com _ El día lado... líneas a do el doc solución n notifica ad.... la refere .. de VES.....
CIÓN: CIÓN: S:
la mism ción para el son facultad e las acciones de coer VE: Coactivo. COSTAS ADMINIS TOTAL
FECHA DE EMISIÓN DEL VALOR 25/08/2009
US no procede rec Según el D. BAJO APERCIBI notifica O. de conformidad imiento de Ejecución s 26979.10 23. 782. el cual ejerc Ejecutor r el cual SE RESUEL igibles. MEDIDA DE EMBARG
CONCEPTO DEUDA PUESTA EN EJECUCIÓN MONTO Resol. cumple con los requ además D. fundamento po el obligado cobro deudas ex cución coactiva contra a el procedimiento de eje 1°) Iniciar la Resolución de Mult para la cancelación de costas XXXXXXXXXXX ereses de ley.
. 4°) Requerir al oblig Lim SIETE (7) DIAS HABI te dentro del plazo de SE ALGUNA coactivamen MIENTO DE DICTAR do.10 839. Ley de Proced de la Ley aciones administrativa e la cobranza de las oblig vés del ATENDIENDO: Qu a que se efectúa a tra de la entidad. Multa.00 34.20 GASTOS. xx de xxxxxxx de xxxxxxxxxxxxxxx. N° 018-2008-JUS con el artículo 25° del Coactiva).S.00 INTERESES 0. y gastos generados constancia de notifica puesto a cobro más 01 copia del valor OR 02 GRUPO 07 N r al obligado a SECT ble 3°) Notifica ligación exigi ado cumpla con la ob LES de a. 2°) Adjuntar por el presente proced ción. N° 018-2008-J
a resolución. valor lución de Multa N° xx Z y. En mérito a la Reso ativamente JUAN PERE tra notificada administr y exigibilidad que se encuen isitos de admisibilidad (TUO .S.XXXXXX MUNICIPALIDAD DE ECUTORIA COACTIVA SUBGERENCIA DE EJ EXPEDIENTE N° RESOLUCIÓN N° 2010 Lima. más las xxxxx incluídos los int N° xxxxxxxx imiento.
NTE N°:
ión de ejecuc cedimiento d contra l pro a r que en e unicipalid xx. co ca a u tación pert e se notifi men lo qu más docu resolución la lios. ago sabe H por esta M o la Resolución N° eguido did do coactiva s xx expe y. total de fo jecutori MVES / E a Coactiv a
. anexan xxxxxxxxx sted conforme a le n un xxxxxxx inente.
.... De 20........ ………………………………………………………………………………………… … Se verificó y se constató lo siguiente: No se encontró a nadie.. DNI......................... Acto de Notificación Fecha: …………….... Notificador
..DILIGENCIA	DE	NOTIFICACIÓN
Características del domicilio: Suministro Eléctrico : N° ………………………................................. CE................................ Fachada (material – color) : ....... Puerta (material – color) : ……………………………… N° de plantas:
…………….......... Se encontró a alguien........................ de …………………........ Procedí a notificarlo bajo puerta (marcar el caso)....................... CI.... Firma del receptor
.. Se negaron a recibirlo No quiso dar su nombre Visita por segunda vez No quiso firmar
................ Pasaporte N° ………………………… Relación con el obligado: …………………….
Nombre del Receptor: …………………………………………………….......... Otras referencias: ……………………………………………………………........ Se procedió a dejar un aviso indicando nueva fecha Día……… Hora …................................... Hora: …………………...................
La presente se emite por los tributos y periodos que se indican.	XXXXXXX-XXXX IDENTIFICACION DEL DEUDOR TRIBUTARIO Nombre ó Razón Social : Documento de Identidad: XXXXXXXXXXXXXXXXX DNI XXXXXX / RUC XXXXXX
Domicilio Fiscal: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Se le requiere la cancelación de la deuda contenida en el presente documento. conforme a la Tasa de Interés Moratorio fijada. cuyo monto se ha actualizado al XX/XX/XXXX. Declaración	Jurada: Actualización XXXX de DJ Nº XXXX de fecha XX/XX/XXXX Actualización XXXX de DJ Nº XXXX de fecha XX/XX/XXXX
.Anexo 10:
☺	Municipalidad de XXXXXXXX (XXXX) Gerencia de Administración Tributaria Fecha: XX/XX/XX ORDEN	DE	PAGO	No.XX %. luego de esta fecha se actualizará con una tasa diaria de X. en el plazo de X (XX) días hábiles contados a partir del día siguiente de su notificación. bajo apercibimiento de iniciar el procedimiento de Ejecución Coactiva. Motivo Determinante: Se ha verificado la existencia de una deuda tributaria no cancelada dentro de los plazos establecidos.
Aprueba TIM para jurisdicción del Distrito de XXXXXXXX Avisos:
.TRAMO DE AUTOVALUO
IMP. X.x.xx
TOTAL DEUDA S/. en cuyo caso podrá presentar la reclamación en el plazo de 20 días hábiles de notificada la presente. podrá interponer recurso de reclamación debidamente sustentado.xx xxxx.xx xxx.xx xxxx. del TUO de la Ley de Tributación Municipal.xx Hasta 15 UIT 0.Si a la recepción de esta.S. XXXX-XX=XX.xx Más 15 a 60 UIT 0. para lo cual deberá acreditar la cancelación de la totalidad de la deuda. XXXX-XX=XX.En caso de no conformidad. 135-99-EF y sus modificatorias. 77º. Artículos 8º y sgts.00 a 17. suscrito por letrado hábil (nombre.6% xxx. 156-2004-EF y sus modificatorias.XXXX.xx xx. lo esperamos en XXXXXXXXXX ó comuníquese a los Teléfonos XXXXX y XXXXX en el horario de XXXX a XXXX de 8.xx xxx.S. Ud. 1 y 104º del TUO del Código Tributario.Cualquier consulta adicional. salvo sea evidente la improcedencia de la cobranza. XXXX-XX=XX. XXXX-XX = X.XX%. aprobado por D. Año XXXX = S/.
UIT: Año XXXX = S/.XXX (1) Factores de Reajuste: Cuota XXXX-XX=X.xx xxxx.XXXX (2) TIM Aplicada: Cuota XXXX-XX=XX.XX%.xx Más 60 UIT 1.XX%.0% xxx. y conforme a los dispositivos vigentes. ANUAL
Impuesto Predial xxxx xx.xxx. .xx x.xx
xxx.XXX.XX% Base Legal: Artículos 33º.xx
xx. . firma y número de registro).2% xxx. X.00 hrs. le rogamos no prestar atención a la presente.XXXX. aprobado por D. 78º inc. XXXX-XX = X.x
xxxx. Ordenanza 123.
.XXXX. XXXX-XX = X. ya realizó el pago de tales conceptos.
NOTA: En el caso de la calificación del estado de conservación muy malo. el perito establecerá a su criterio el porcentaje de depreciación.
.Anexo 11:
Porcentajes para el cálculo de la depreciación por antigüedad y estado de conservación según el material estructural predominante
TABLA Nº 1 PORCENTAJES PARA EL CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR ANTIGÜEDAD Y	ESTADO	DE	CONSERVACIÓN	SEGÚN	EL	MATERIAL	ESTRUCTURAL	PREDOMINANTE PARA CASAS HABITACIÓN Y DEPARTAMENTOS PARA VIVIENDAS
Antigüedad (en años) Material Estructural Predominante Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe ESTADO DE CONSERVACIÓN Muy Bueno % Hasta 5 Años 0 0 5 0 3 10 3 6 15 6 9 20 9 12 25 12 15 30 15 18 35 18 21 40 21 24 45 24 27 50 27 30 55 Bueno % 5 8 15 5 11 20 8 14 25 11 17 30 14 20 35 17 23 40 20 26 45 23 29 50 26 32 55 29 35 60 32 38 65 Regular % 10 20 30 10 23 35 13 26 40 16 29 45 19 32 50 22 35 55 25 38 60 28 41 65 31 44 70 34 47 75 37 50 80 Malo % 55 60 65 55 63 70 58 66 75 61 69 80 64 72 85 67 75 90 70 78 * 73 81 * 76 84 * 79 87 * 82 90 *
CLUBS SOCIALES o INSTITUCIONES Antigüedad (en años) Material Estructural Predominante ESTADO DE CONSERVACION Muy bueno % Hasta 5 Años Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe 0 0 7 2 4 12 5 8 17 8 12 22 11 16 27 14 20 32 17 24 37 20 28 42 23 32 47 26 36 52 29 40 57 Bueno % 5 8 17 7 12 22 10 16 27 13 20 32 16 24 37 19 28 42 22 32 47 25 36 52 28 40 57 31 44 62 34 48 67 Regular % 10 20 32 12 24 37 15 28 42 18 32 47 21 36 52 24 40 57 27 44 62 30 48 67 33 52 72 36 56 77 39 60 82 Malo % 55 60 67 57 64 72 60 68 77 63 72 82 66 76 87 69 80 * 72 84 * 75 88 * 78 * * 81 * * 84 * *
* El perito deberá estimar los porcentajes no tabulados. NOTA: En el caso de la calificación del estado de conservación muy malo.TABLA Nº 2
PORCENTAJES PARA EL CÁLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGÜEDAD Y ESTADO DE	CONSERVACIÓN	SEGÚN	EL	MATERIAL	ESTRUCTURAL	PREDOMINANTE	PARA	TIENDAS. CENTROS DE RECREACIÓN o ESPARCIMIENTO. DEPOSITOS.
. el perito establecerá a su criterio el porcentaje de depreciación.
NOTA: En el caso de la calificación del estado de conservación muy malo. el perito establecerá a su criterio el porcentaje de depreciación.TABLA Nº 3 PORCENTAJES PARA EL CÁLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGÜEDAD Y	ESTADO	DE	CONSERVACIÓN	SEGÚN	EL	MATERIAL	ESTRUCTURAL	PREDOMINANTE PARA EDIFICIOS .
Antigüedad (en años) Hasta 5 Años Material Estructural Predominante Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Muy Bueno % 0 0 9 3 5 14 6 9 19 9 13 24 12 17 29 15 21 34 18 25 39 21 29 44 24 33 49 27 37 54 30 41 59 ESTADO DE CONSERVACION Bueno Regular % % 5 8 19 8 13 24 11 17 29 14 21 34 17 25 39 20 29 44 23 33 49 26 37 54 29 41 59 32 45 64 35 49 69 10 20 34 13 25 39 16 29 44 19 33 49 22 37 54 25 41 59 28 45 64 31 49 69 34 53 74 37 57 79 40 61 84 Malo % 55 60 69 58 65 74 61 69 79 64 73 84 67 77 89 70 81 * 73 85 * 76 89 * 79 * * 82 * * 85 * *
INDUSTRIAS. CINES. TALLERES
Antigüedad (en años) Material Estructural Predominante ESTADO DE CONSERVACION Muy Bueno % Hasta 5 Años Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe 0 0 9 3 5 14 6 9 19 9 13 24 12 17 29 15 21 34 18 25 39 21 29 44 24 33 49 27 37 54 30 41 60 Bueno % 5 12 21 10 16 26 13 20 30 16 24 35 18 28 40 20 32 45 23 36 50 26 40 54 29 44 59 32 48 64 35 52 70 Regular % 20 24 34 22 28 39 25 32 44 27 36 49 30 40 52 32 44 59 34 48 64 37 52 69 39 56 74 42 60 79 44 64 84 Malo % 59 63 69 61 68 74 64 72 79 67 77 84 70 81 89 72 83 * 75 * * 77 * * 80 * * * * * * * *
* El perito deberá estimar los porcentajes no tabulados. el perito establecerá a su criterio el porcentaje de depreciación.TABLA Nº 4 PORCENTAJES PARA EL CÁLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGÜEDAD Y ESTADO DE CONSERVACION SEGUN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA CLINICAS.
. COLEGIOS. HOSPITALES. NOTA: En el caso de la calificación del estado de conservación muy malo.
3. S/.. N° de predios e importe de la emisión(1) del Impuesto Predial y Arbitrios Municipales 2011 (al 31 de marzo de 2011).N° de contribuyentes.Deuda pendiente de pago (Al 31 de diciembre de 2010) Concepto Impuesto Predial Arbitrios de Limpieza Pública Arbitrios deParques y Jardines Arbitrios de Serenazgo 2008 y años anteriores S/. S/.Recaudación del Impuesto Predial y Arbitrios del año 2010. S/. S/. S/. 2010
4. S/. S/... S/. S/. S/. S/. 2009 S/. S/. 2010 Tributo Impuesto Predial Arbitrios de Limpieza Pública Arbitrios de Parques y Jardines Arbitrios de Serenazgo Recaudación años Recaudación corriente anteriores (Deuda correspondiente al año 2010) S/. S/.Anexo 12:
FORMATO	Nº	01 Declaración	Jurada RECAUDACION	DE	TRIBUTOS	MUNICIPALES
2 . Total S/. S/. Concepto N° de contribuyentes Impuesto Predial N° de Predios Emisión N° de contribuyentes Arbitrios Municipales N° de Predios Emisión S/. S/. S/. S/. S/. S/. al 31 de diciembre de 2010 correspondiente a la recaudación corriente del año 2010 y por años anteriores. S/. 2011
(1) Solo para Municipalidades que emitan recibos mecanizados por concepto de Impuesto Predial y/o Arbitrios Municipales.N° de Reclamaciones por Impuesto Predial pendientes de Resolución (a Diciembre de 2010)
. S/..Información sobre gestión
¿La Municipalidad dispone de Portal Electrónico? SI NO
2.Información del Portal Electrónico de la Mnicipalidad (al 31 de marzo de 2011)
1.¿Emplea recibos mecanizados de Impuesto Predial y Arbítrios Municipales? SI NO
2....¿Se puede obtener un estado de cuenta de Impuesto Predial en el Portal Electrónico? SI NO
5.¿Se puede obtener una constancia de no adeudos del Impuesto Predial válida ante los Notarios y el Registro de Propiedad Inmueble? SI NO
...¿Tiene información sobre la legislación tributaria municipal en el Portal Electrónico? SI NO
3...¿Tiene convenio de recaudación con entidades del Sistema Financiero para que el pago se realice en entidades bancarias? SI NO
3..¿La información a los bancos se trasmite en tiempo real? SI NO
4..¿Se puede obtener duplicados de los recibos para el pago de tributos en el Portal Electrónico? SI NO
4.II.¿Se puede pagar tributos a través del Portal Electrónico? SI NO
III.Declaración y Pago (al 31 de marzo de 2011)
. 28 de Julio 1198. Lima . Miraflores.Perú Telf: (51 1) 444 4000 / Fax: (51 1) 241 8645 www.prodescentralizacion.Oficina del Proyecto USAID/Perú ProDescentralización
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