Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,1,62,157484.html
Timestamp: 2016-05-27 06:19:17+00:00
Document Index: 29588359

Matched Legal Cases: ['art. 41', 'art. 114', 'art. 115', 'art. 146', 'art. 41', 'art. 146', 'art. 43', 'art. 82', 'art. 83', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 122', 'art. 129', 'art. 43', 'art. 41', 'art. 146', 'art. 41', 'art. 114', 'art. 41', 'art. 2', 'Art. 120', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 42', 'art. 83', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 129', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 44', 'art. 43', 'art. 36', 'art. 44', 'art. 45', 'art. 122']

Stawki VAT w 2013 r. - GOFIN.pl
A Stawki VAT w 2013 r.
Poradnik VAT nr 2 (338) z dnia 20.01.2013 Generaln� zasad�, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, jest opodatkowanie towar�w i us�ug stawk� podstawow�, kt�ra w 2013 r. nadal wynosi 23%. Dla pewnych towar�w i us�ug ustawodawca przewidzia� jednak ni�sze stawki podatkowe w wysoko�ci: 8%, 5%, 0% oraz zwolnienie z VAT.
Nadmieni� r�wnie� nale�y, �e w 2013 r.:
zrycza�towany VAT od us�ug taks�wek osobowych wynosi 4% oraz zrycza�towany zwrot podatku przys�uguj�cy rolnikom rycza�towym wynosi 7%.
Powy�sze stawki okre�lone zosta�y w art. 114 ust. 1 i art. 115 ust. 2 w zwi�zku z art. 146a ustawy o VAT.
W 2013 r. stawki oraz zwolnienie z podatku VAT okre�lone s� w nast�puj�cych przepisach:
w ustawie o VAT: art. 41, art. 146a i za��czniki nr 3 oraz nr 10, art. 43-art. 82 i za��cznik nr 7, art. 83 ust. 1 i za��cznik nr 8, art. 114 ust. 1, art. 119 ust. 7-8, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122, art. 129 ust. 1; w rozporz�dzeniu w sprawie VAT: � 7 i za��cznik nr 1, � 7a, � 8-� 17 � 43-� 46.
Je�eli wykonywana przez podatnika czynno�� nie jest wymieniona w ww. przepisach szczeg�lnych ustawy lub rozporz�dzenia - jako podlegaj�ca obni�onej stawce VAT - to do jej opodatkowania nale�y zastosowa� stawk� podstawow�.
Na podstawie ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz niekt�rych innych ustaw (ustawa obecnie oczekuje na publikacj� w Dzienniku Ustaw), od 1 kwietnia 2013 r. wejd� w �ycie przepisy podwy�szaj�ce stawki VAT na niekt�re towary i us�ugi wymienione w za��czniku nr 3 i 10 do ustawy o VAT. Pierwszy z nich stanowi wykaz towar�w i us�ug opodatkowanych obecnie 8% VAT, natomiast drugi opodatkowanych 5% VAT. Znowelizowany zosta� tak�e art. 43 ustawy o VAT zawieraj�cy zwolnienia z VAT o charakterze przedmiotowo-podmiotowym.
O wprowadzonych zmianach piszemy w dalszej cz�ci niniejszego artyku�u.
1. Towary i us�ugi opodatkowane stawk� VAT 8%
Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zwi�zku z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT, stawk� 8% stosuje si� do towar�w i us�ug wymienionych w za��czniku nr 3 z zastrze�eniem art. 41 ust. 12 i art. 114 ust. 1.
Za��cznik nr 3 obejmuje obszern� list� artyku��w spo�ywczych, nawoz�w, towar�w zwi�zanych z ochron� zdrowia, towar�w przeznaczonych do ochrony przeciwpo�arowej opodatkowanych stawk� VAT 8% (poz. 1-134).
Us�ugi opodatkowane 8% stawk� VAT wymienione s� z kolei w pozycjach 135-187 za��cznika nr 3 i s� to m.in.: us�ugi zwi�zane z rolnictwem, le�nictwem, usuwanie odpad�w, transport, zakwaterowanie, wst�p na imprezy sportowe, rekreacyjne, kulturalne.
Zmiany od 1 kwietnia 2013 r. w za��czniku nr 3 do ustawy o VAT
Stawk� 8% do 31 marca 2013 r. opodatkowana jest sprzeda� we�ny szarpanej (poz. 24 za��cznika nr 3 - PKWiU ex 10.1). Od 1 kwietnia 2013 r. dostawa we�ny szarpanej podlega� b�dzie opodatkowaniu 23% stawk� VAT. Dostawa wyrob�w sztuki ludowej oraz r�kodzie�a i rzemios�a ludowego i artystycznego, kt�re posiadaj� atest Krajowej Komisji Artystycznej i Etnograficznej od 1 kwietnia 2013 r. b�dzie podlega� opodatkowaniu stawk� podstawow�, tj. 23%. W za��czniku nr 3 uchylono bowiem pozycje od 108 do 128, kt�re do ko�ca marca 2013 r. obni�aj� stawk� VAT np. na niekt�re obrusy i serwety, wyroby wyposa�enia wn�trz, inne wyroby koronkowe czy r�kodzie�a ludowego i artystycznego. Z dniem 1 kwietnia 2013 r. z preferencyjnej stawki VAT wy��czono us�ugi zwi�zane z filmami, nagraniami wideo, projekcj� film�w itp. poprzez uchylenie poz. 164-168 za��cznika. Oznacza to, �e zostan� one obj�te stawk� podstawow�. Zmianie ulegnie brzmienie poz. 169 ww. za��cznika, kt�ry do 31 marca 2013 r. obni�a do 8% stawk� VAT na us�ugi radia i telewizji kablowej - PKWiU ex 61.10.5 (obni�ona stawka nie dotyczy us�ug reklamowych i promocyjnych). Wobec powy�szego 8% stawka VAT od 1 kwietnia 2013 r. dotyczy� b�dzie us�ug, innych ni� us�ugi elektroniczne, polegaj�cych na umo�liwieniu odbioru program�w telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepis�w o radiofonii i telewizji, za pomoc� urz�dze� odbiorczych, z wy��czeniem us�ug polegaj�cych na wypo�yczaniu film�w i audycji w wybranym przez korzystaj�cego z us�ugi czasie (bez wzgl�du na symbol PKWiU), z zastrze�eniem, �e nie dotyczy ona us�ug reklamowych i promocyjnych. Uchylone zostan� pozycje od 170 do 172 za��cznika nr 3. W zwi�zku z tym us�ugi udost�pniania program�w radiowych i telewizyjnych realizowanych za pomoc� sieci telekomunikacji ruchomej, oraz za pomoc� satelity od 1 kwietnia 2013 r. opodatkowane b�d� stawk� 23%.
Bez zmian pozostaj� pozosta�e przepisy reguluj�ce stosowanie obni�onej do 8% stawki VAT:
Przepis art. 41 ust. 12 ustawy o VAT dotycz�cy stosowania 8% stawki VAT w przypadku dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiekt�w budowlanych lub ich cz�ci zaliczonych do budownictwa obj�tego spo�ecznym programem mieszkaniowym. Zapis � 7 ust. 1 pkt 2 i 3 rozporz�dzenia w sprawie VAT okre�laj�cy 8% stawk� podatku na roboty konserwacyjne dotycz�ce budownictwa obj�tego spo�ecznym programem mieszkaniowym, a tak�e: obiekt�w budownictwa mieszkaniowego, o kt�rych mowa w art. 2 pkt 12 ustawy o VAT, lub ich cz�ci, z wy��czeniem lokali u�ytkowych, lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiekt�w Budowlanych w dziale 12. Art. 120 ust. 2 i 3, zgodnie z kt�rym stawk� 8% stosuje si� do importu dzie� sztuki, przedmiot�w kolekcjonerskich, antyk�w oraz do dostawy dzie� sztuki dokonywanej przez podmioty okre�lone w tym przepisie oraz do wewn�trzwsp�lnotowego nabycia dzie� sztuki. Rozdzia� 4 rozporz�dzenia w sprawie VAT, tj. � 7 oraz za��cznik nr 1 do tego rozporz�dzenia zawiera list� towar�w i us�ug, do kt�rych stosuje si� stawk� 8%. W za��czniku wymieniono m.in. trzmiele, entomofagi - wy��cznie stawonogi i nicienie oraz okre�lone artyku�y sanitarne, w przypadku gdy s� one przedmiotem dostawy, wewn�trzwsp�lnotowego nabycia oraz importu oraz us�ugi m.in. zwi�zane z wy�ywieniem (z wy��czeniem niekt�rych towar�w spo�ywczych), us�ugi naprawy obuwia, odzie�y, rower�w oraz us�ugi fryzjerskie.
2. Towary opodatkowane stawk� 5%
Obni�ona do 5% stawka VAT obowi�zuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towar�w obj�ta t� stawk� znajduje si� w za��czniku nr 10 ustawy o VAT.
Stawk� 5% VAT opodatkowane s� m.in.: ro�liny inne ni� wieloletnie, zwierz�ta �ywe, ryby, mi�so, oleje, przyprawy, wyroby mleczarskie, owoce, soki z owoc�w i warzyw, pieczywo �wie�e, pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty, chleb prza�ny (maca) i bu�ka tarta, makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby m�czne, kuskus, gotowe posi�ki i dania, z wy��czeniem produkt�w o zawarto�ci alkoholu powy�ej 1,2%.
Ponadto w za��czniku tym, jako opodatkowane wed�ug stawki 5%, wymienia si� tak�e ksi��ki drukowane oznaczone stosowanymi symbolami ISBN, mapy wytwarzane metodami poligraficznymi (z wy��czeniem ulotek), wydawnictwa w alfabecie Braille’a, ksi��ki wydawane na dyskach, ta�mach i innych no�nikach (oznaczone symbolami ISBN), czasopisma specjalistyczne oraz nuty w formie drukowanej.
Bez zmian pozostaje przepis � 7a rozporz�dzenia w sprawie VAT, obni�aj�cy do 5% stawk� VAT dla dostawy, wewn�trzwsp�lnotowego nabycia oraz importu m.in. wyrob�w seropodobnych (analog�w ser�w) - nadaj�cych si� do spo�ycia przez ludzi (PKWiU ex 10.89.19.0), (CN x 2106).
Zmiany od 1 kwietnia 2013 r. w za��czniku nr 10 do ustawy o VAT oraz w za��czniku nr 3
Od 1 kwietnia 2013 r. podstawow� 23% stawk� VAT opodatkowane b�d� odpady zwierz�ce surowe, niejadalne (PKWiU ex 10.11.60.0) - z wyj�tkiem jelit, p�cherzy i �o��dk�w (poz. 24 za��cznika nr 3 oraz poz. 17 za��cznika nr 10). Zmianie ulegnie brzmienie zapisu zawartego w poz. 31 za��cznika nr 10 (oraz odpowiednio poz. 52 za��cznika nr 3, okre�laj�cego towary opodatkowanie 8% stawk� VAT). Zmiana dotyczy pozosta�ych napoj�w bezalkoholowych (PKWiU ex 11.07.19.0.) wy��cznie m.in. niegazowanych napoj�w zawieraj�cych t�uszcz mlekowy. W zwi�zku z tym od 1 kwietnia 2013 r. sprzeda� napoj�w zawieraj�cych t�uszcz mlekowy, przy przygotowaniu kt�rych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezale�nie od udzia�u procentowego tego naparu w przygotowanym napoju podlega� b�dzie 23% stawce VAT. Zmiana ta rozstrzyga dotychczasowe w�tpliwo�ci odno�nie stawki VAT na sprzeda� kawy cappuccino, czy latte.
3. Opodatkowanie towar�w i us�ug stawk� 0%
W my�l art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawk� podatku VAT w wysoko�ci 0% stosuje si� w eksporcie i wewn�trzwsp�lnotowej dostawie towar�w, przy zachowaniu warunk�w okre�lonych w art. 41 ust. 5 i 6 oraz art. 42 tej ustawy.
W art. 83 ustawy o VAT wymieniona jest szczeg�owa lista towar�w i us�ug obj�tych stawk� 0%. Powy�szy wykaz obejmuje m.in.:
dostawy: r�nego rodzaju statk�w dla armator�w morskich i cz�ci do tych statk�w, �rodk�w transportu lotniczego, towar�w s�u��cych do zaopatrzenia statk�w i samolot�w, towar�w do wolnych obszar�w celnych, towar�w przeznaczonych do przerobu (uszlachetniania) na terytorium kraju, sprz�tu komputerowego (wymienionego w za��czniku nr 8), us�ugi w zakresie: kontroli ruchu lotniczego, obs�ugi lot�w, ratownictwa morskiego, najmu (czarteru) �rodk�w transportu wodnego i lotniczego, obs�ugi statk�w, remontu statk�w oraz �rodk�w transportu lotniczego, organizacji eksportu i importu towar�w, transportu mi�dzynarodowego, przerobu (uszlachetniania) towar�w, import: �rodk�w transportu morskiego i rybo��wstwa oraz cz�ci do tych �rodk�w, �rodk�w transportu lotniczego u�ywanych w lotnictwie cywilnym.
Na mocy art. 119 ust. 7 us�ugi turystyki, kt�rych podstaw� opodatkowania jest mar�a, podlegaj� opodatkowaniu stawk� 0%, je�eli us�ugi nabywane od innych podatnik�w dla bezpo�redniej korzy�ci turysty s� �wiadczone poza terytorium Wsp�lnoty z zastrze�eniem art. 119 ust. 8.
Na podstawie art. 129 ust. 1 stawk� 0% stosuje si� do dostawy towar�w, od kt�rych dokonano zwrotu podatku podr�nemu w systemie Tax Free, po spe�nieniu warunk�w okre�lonych w tym przepisie.
Stawk� 0% stosuje si� r�wnie� do towar�w i us�ug �ci�le wymienionych w � 8-� 12 rozporz�dzenia w sprawie VAT.
4. Zwolnienia z podatku VAT
Zwolnieniu z VAT podlegaj� czynno�ci wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrze�eniami okre�lonymi w ust. 2-20 tego artyku�u. Warunki korzystania ze zwolnie� wymienionych w art. 43 ust. 1 okre�lone s� szczeg�owo przez ustawodawc� (bez przytaczania symboli statystycznych) i dotycz� m.in.:
dostawy: w�asnych produkt�w rolnych, znaczk�w pocztowych, ludzkich organ�w, krwi, z�ota dla NBP, budynk�w w ramach pierwszego zasiedlenia, produkt�w spo�ywczych dla organizacji po�ytku publicznego, us�ug �wiadczonych przez sp�dzielnie mieszkaniowe, technik�w dentystycznych, us�ug w zakresie ochrony zdrowia, us�ug edukacji, zakwaterowania w bursach i internatach, us�ug zwi�zanych ze sportem, kulturalnych, oraz dostawy towar�w �ci�le z tymi us�ugami zwi�zanej, us�ug w zakresie wynajmu nieruchomo�ci mieszkalnych, us�ug ubezpieczeniowych, udzielania kredyt�w, us�ug w zakresie depozyt�w �rodk�w pieni�nych, prowadzenia rachunk�w pieni�nych.
Obecnie na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolniona z VAT r�wnie� jest dostawa teren�w niezabudowanych innych ni� tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudow�.
Od 1 kwietnia 2013 r. zmieni si� brzmienie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, wprowadzaj�c zwolnienie od podatku dla dostawy teren�w niezabudowanych innych ni� tereny budowlane.
Zmiana ta jest zwi�zana z dodaniem pkt 33 w art. 2 ustawy o VAT (obowi�zuj�cym od 1 kwietnia br.) zawieraj�cym definicj� teren�w budowlanych. W my�l tego przepisu b�d� to grunty przeznaczone pod zabudow� zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu - zgodnie z decyzj� o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o kt�rych mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.
Na mocy art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy o VAT do 31 marca 2013 r. korzystaj� ze zwolnienia z VAT us�ugi pocztowe oraz dostawa towar�w �ci�le zwi�zana z tymi us�ugami - realizowane przez operatora obowi�zanego do �wiadczenia powszechnych us�ug pocztowych.
Od 1 kwietnia 2013 r. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy zwolnione z VAT b�d� powszechne us�ugi pocztowe �wiadczone przez operatora obowi�zanego do �wiadczenia takich us�ug, oraz dostawa towar�w �ci�le z tymi us�ugami zwi�zana.
Nadmieni� tak�e nale�y, �e z pocz�tkiem kwietnia br. zostanie uchylony art. 43 ust. 8 ustawy o VAT definiuj�cy poj�cie zarz�dzania, o kt�rym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 12 tej ustawy.
W art. 44 ustawy okre�lono natomiast zwolnienia, kt�re dotycz� wewn�trzwsp�lnotowego nabycia:
1) towar�w wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 5-8,
2) towar�w, kt�rych import na warunkach okre�lonych w przepisach dotycz�cych importu towar�w by�by zwolniony od podatku oraz
3) towar�w, o kt�rych mowa w art. 36 ust. 1 (obj�tych na terytorium innego pa�stwa cz�onkowskiego jedn� z procedur celnych).
Przy czym z dniem 1 kwietnia br. moc obowi�zuj�c� utraci ww. pkt 3 art. 44 ustawy o VAT.
Z kolei w art. 45-82 ustawy wymieniono szczeg�owo zwolnienia z tytu�u importu towar�w, bez skr�towych odwo�a� do przepis�w prawa celnego. Zwolnie� z importu dotyczy r�wnie� za��cznik nr 7 do ustawy, kt�ry jest wykazem towar�w produkowanych przez ONZ takich jak filmy edukacyjne, kroniki filmowe, zapisane no�niki d�wi�ku, wzory, modele, makiety itd. przeznaczone do cel�w pokazowych - bez wzgl�du na cel, w jakim maj� by� wykorzystane.
Zwolnieniu z VAT stosownie do art. 122 tej ustawy podlega r�wnie� dostawa, wewn�trzwsp�lnotowe nabycie i import z�ota inwestycyjnego.
Ponadto zwolnienia z VAT przys�uguj� tak�e na mocy � 13 ust. 1 pkt 1-27 rozporz�dzenia w sprawie VAT i dotycz� m.in.: dzier�awy grunt�w rolniczych, dostawy u�ywanych samochod�w osobowych, us�ug zarz�dzania nieruchomo�ciami mieszkalnymi.
Z dniem 1 stycznia 2013 r. uchylono � 13 ust. 1 pkt 7 rozporz�dzenia w sprawie VAT, zgodnie z kt�rym zwolnieniu z VAT do ko�ca 2012 r. podlega�y us�ugi zarz�dzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepis�w o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji.
W � 14 i � 15 rozporz�dzenia w sprawie VAT okre�lone s� dodatkowo zwolnienia dotycz�ce importu towar�w.
W my�l � 16 ww. rozporz�dzenia, zwolnieniu z podatku podlega wewn�trzwsp�lnotowe nabycie towar�w przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika podatku od warto�ci dodanej lub na jego rzecz, w przypadku gdy na terytorium kraju na tych towarach maj� zosta� wykonane us�ugi na rzecz tego podatnika.
Zgodnie za� z � 17, zwolnieniu od VAT podlega wewn�trzwsp�lnotowe nabycie towar�w wprowadzanych do sk�adu celnego. Warunki stosowania tego zwolnienia okre�lone s� w ust. 2 wymienionego paragrafu.
Nadmieni� w tym miejscu nale�y, �e nowelizacja ustawy o VAT dokonana ustaw� z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz niekt�rych innych ustaw, wprowadzi�a r�wnie� inne zmiany w zakresie stosowania zwolnienia z VAT dla wybranych towar�w b�d� �wiadczonych us�ug, kt�re jednak zaczn� obowi�zywa� z pocz�tkiem 2014 r. O zmianach tych b�dziemy Pa�stwa informowa� w kolejnych numerach Poradnika VAT.
•Okre�lenie prawid�owej stawki VAT
•Nie b�dzie zmiany stawki VAT na us�ugi nauki j�zyka obcego
•Stawki VAT w pytaniach Czytelnik�w
•Zmiana stawki VAT na towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpo�arowej - od 1 stycznia 2016 r.
•Ustalenie prawid�owej stawki VAT
•Stawki VAT w orzecznictwie s�d�w administracyjnych
•Udokumentowanie sprzeda�y towar�w/us�ug dla os�b prywatnych, opodatkowanej r�nymi stawkami VAT
•Korekta zawy�onej stawki VAT
•Formularz rejestracyjny VAT-R
•R�ne stawki VAT przy us�ugach instalacji w budynku i poza nim
•Zastosowanie 8% stawki VAT do us�ug budowlanych
•Zastosowanie w�a�ciwej stawki VAT do us�ug budowlanych
•Skutki zastosowania b��dnej stawki VAT na fakturze
•Warunki zastosowania 0% stawki VAT przy WDT
•Okoliczno�ci stosowania 8% stawki VAT do us�ugi budowlanej
•Cel wynajmu mieszkania decyduje o stawce VAT
•Kiedy powr�t do ni�szych stawek VAT?
•Dostaw� nieruchomo�ci mo�na opodatkowa� r�nymi stawkami VAT