Source: http://docplayer.cz/3240988-Pokyny-k-vyplneni-priznani-k-dani-z-prijmu-fyzickych-osob-za-zdanovaci-obdobi-kalendarni-rok-2011.html
Timestamp: 2019-01-19 19:16:11+00:00
Document Index: 49550063

Matched Legal Cases: ['zákona č. 586', 'zákona č. 586', 'zákona č. 280', 'zákona č. 586', 'zákona č. 586', 'zákona č. 280', 'zákona č. 456', 'zákona č.179', 'zákona č.179', 'zákona č. 563', 'zákona č. 563', 'zákona č. 563']

Download "POKYNY. k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období (kalendářní rok) 2011"
1 5405-1_19_3AK.pdf POKYNY k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období (kalendářní rok) 2011 Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období (kalendářní rok) 2011 č /1 MFin 5405/1 - vzor č. 19 (dále jen Pokyny k DAP ) jsou návodem k vyplnění tiskopisu Přiznání k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, za zdaňovací období (kalendářní rok) 2011 č MFin vzor č. 18 (dále jen DAP ). Pokyny k DAP nenahrazují metodický výklad zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon ) a zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád), ale slouží jako pomůcka k vyplnění DAP podaného podle 38gb zákona nebo podle 135, 136, 138, 141, 239 a 244 daňového řádu a současně upozorňují na hlavní zásady, které je potřebné dodržet pro správný výpočet daňové povinnosti. Vzhledem k tomu je nutné se před vyplněním DAP důkladně seznámit s výše uvedenými zákony, respektive s jejich ustanoveními, které se Vás týkají. DAP je určeno poplatníkům daně z příjmů fyzických osob podle zákona a slouží jako přiznání k dani z příjmů fyzických osob, které jsou předmětem daně, tj. příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona), z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona), z kapitálového majetku ( 8 zákona), z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 10 zákona) plynoucích ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí. Příjmem se rozumí jak příjem peněžní, tak i nepeněžní nebo dosažený směnou. Výdajem se rozumí výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů ve smyslu zákona. V DAP vyplňte pouze řádky s bílým podkladem (řádky s růžovým podkladem jsou určeny pro potřeby správce daně), a to na počítači, stroji nebo čitelně hůlkovým písmem. Mějte, prosím, pochopení, že není možné uzpůsobit předtištění údajů v DAP tak, aby bylo dostačující pro všechny zápisy, které přicházejí v úvahu vzhledem k tomu, že poměry u jednotlivých poplatníků jsou příliš rozdílné. Bude-li vyhrazené místo pro vyplnění Vašich údajů nedostatečné, uveďte, prosím, tyto další údaje v obdobném členění v příloze na samostatném listu velikosti A4 a počet listů příloh uveďte v DAP v části Přílohy DAP na řádku Další přílohy výše neuvedené. Nevyplněné řádky eventuálně oddíly bez věcné náplně proškrtněte a nemáte-li věcnou náplň pro celé přílohy (1 až 3), k DAP je nepřikládejte. Podání DAP, včetně jeho příloh, lze učinit též elektronicky, formou datové zprávy opatřené nebo neopatřené zaručeným elektronickým podpisem, a to ve tvaru a struktuře a za podmínek zveřejněných na webové adrese Postup při vyplnění DAP Záhlaví tiskopisu Finančnímu úřadu v, ve, pro vyplňte v předtištěném rámečku zbývající část ofi ciálního názvu místně příslušného fi nančního úřadu (správce daně), v jehož územním obvodu máte v době podání DAP adresu místa pobytu. Jste-li zaregistrován, vyplňte sídlo správce daně (fi nančního úřadu) místně příslušného dle osvědčení o registraci. ř. 01 Daňové identifikační číslo vyplňte daňové identifikační číslo (DIČ), pokud Vám bylo přiděleno. ř. 02 Rodné číslo vyplňte rodné číslo. Pokud má Vaše rodné číslo za lomítkem pouze tři číslice, poslední místo nevyplňujte. Jste-li osoba (poplatník daně), které nebylo přiděleno rodné číslo, vyplňte datum narození. ř. 03 DAP vyberte z předlohy typ DAP a označte křížkem. Tiskopis slouží k podání řádného DAP, nebo opravného DAP, které je možno podat před uplynutím lhůty pro podání řádného DAP (v tomto případě budou zaškrtnuty obě varianty), nebo dodatečného DAP (resp. opravného dodatečného DAP), které podáte, zjistíte-li po lhůtě pro podání řádného DAP, že Vaše daň má být vyšší (nižší) nebo daňová ztráta nižší (vyšší), než jak Vámi byla přiznána nebo správcem daně vyměřena. Opravné dodatečné DAP můžete podat před uplynutím lhůty pro podání dodatečného DAP (v tomto případě zaškrtněte obě varianty). V dodatečném DAP uvádějte celé hodnoty, nikoliv pouze matematické rozdíly oproti hodnotám uvedeným v původně vyplněném DAP. U dodatečného DAP uveďte datum zjištění důvodů pro podání ve smyslu 141 daňového řádu (výše uvedené platí i pro opravné dodatečné DAP). ř. 04 Kód rozlišení typu DAP vyberte příslušný kód rozlišení typu DAP a uveďte datum, kdy skutečnost nastala A. do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku ( 244 odst. 1 daňového řádu) B. do 15 dnů ode dne předložení konečné zprávy ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) C. do 15 dnů ode dne podání návrhu na zrušení konkursu ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) D. do 15 dnů ode dne zrušení konkursu ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) E. do 15 dnů ode dne splnění jiného způsobu řešení úpadku ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) F. do 15 dnů ode dne přechodu oprávnění nakládat s majetkem náležícím do majetkové podstaty z insolvenčního správce na daňový subjekt a opačně ( 244 odst. 4 a 5 daňového řádu) G. za předcházející zdaňovací období, pokud nebylo DAP dosud podáno ( 245 daňového řádu) I. do 6 měsíců po úmrtí poplatníka ( 239 odst. 3 daňového řádu) ř. 05 DAP zpracované a předkládané daňovým poradcem označte křížkem variantu ano, pokud příslušná plná moc k zastupování byla uplatněna u správce daně (fi nančního úřadu) před uplynutím neprodloužené tříměsíční lhůty pro podání daňového přiznání. V opačném případě označte křížkem variantu ne. ř. 05a Zákonná povinnost ověření účetní závěrky auditorem označte křížkem variantu ano, pokud máte zákonnou povinnost ověření účetní závěrky auditorem. V opačném případě označte křížkem variantu ne. Zdaňovací období vyplňte kalendářní rok, za který DAP podáváte. Pro kód rozlišení typu DAP (např. rozhodnutí o úpadku, zrušení konkursu, úmrtí) vyplňte příslušnou část kalendářního roku. K 1. oddílu Údaje o poplatníkovi ř. 06 Příjmení vyplňte současné příjmení. ř. 07 Rodné příjmení vyplňte příjmení uvedené ve Vašem rodném listě. ř. 08 Jméno(-a) vyplňte jméno ve stejném tvaru, jak je uvedeno ve Vašem rodném listě. ř. 09 Titul vyplňte získané vědecké a akademické tituly. ř. 10 Státní příslušnost vyplňte svoji státní příslušnost. ř. 11 Číslo pasu jste-li nerezident, tj. poplatník podle 2 odst. 3 zákona, vyplňte číslo cestovního dokladu (pasu). ř. 12 až ř. 18 Adresa místa pobytu v den podání DAP vyplňte v uvedeném členění adresu v den podání DAP na území České republiky nebo v zahraničí. Číslo domu uveďte ve tvaru: číslo popisné lomeno číslo orientační. ř. 19 až ř. 22 Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendářního roku, za který se daň vyměřuje vyplňte podle stavu k v uvedeném členění pouze v případě, že se tato adresa liší od adresy místa pobytu v den podání DAP (tj. od údajů na ř. 12 až ř. 18). Číslo domu uveďte ve tvaru: číslo popisné lomeno číslo orientační. ř. 23 až ř. 28 Adresa místa pobytu na území České republiky, kde jste se obvykle zdržoval (zdržovala) údaje vyplňte pouze tehdy, nemáte-li bydliště (trvalý pobyt) na území České republiky, ale obvykle se zde zdržujete. (Týká se těch poplatníků, kteří pobývají na území České republiky alespoň 183 dní ve zdaňovacím období, a to souvisle nebo v několika obdobích. Do tohoto období se započítává každý započatý den pobytu tzn. i soboty, neděle a svátky). Číslo domu uveďte ve tvaru: číslo popisné lomeno číslo orientační. ř. 29 Kód státu jste-li poplatníkem podle 2 odst. 3 zákona, tj. daňový nerezident v České republice, který má daňovou povinnost z příjmů ze zdrojů na území České republiky, vyplňte do předtištěného rámečku písmenný kód státu, ve kterém jste rezidentem (Seznam kódů států, viz Příloha NAŘÍZENÍ KOMISE (ES) č. 2081/2003 ze dne 27. listopadu 2003 o klasifi kaci zemí a území pro statistiku zahraničního obchodu Společenství a statistiku obchodu mezi členskými státy uvedené také na v nabídce Daně a poplatky/daně/daně z příjmů/ Seznam kódů států). ř. 29a Výše celosvětových příjmů jste-li poplatníkem podle 2 odst. 3 zákona a uplatňujete nezdanitelné části základu daně podle 15 odst. 3 a 4 zákona nebo slevu na dani podle 35ba odst. 1 písm. b) až e) nebo daňové zvýhodnění podle 35c zákona, uveďte úhrn všech příjmů ze zdrojů na území České republiky a ze zdrojů v zahraničí v celých Kč. Cizí měnu přepočtěte podle 38 odst. 1 zákona. ř. 30 Spojení se zahraničními osobami označte křížkem variantu ano, pokud jste osobou kapitálově spojenou ( 23 odst. 7 písm. a) zákona) či jinak spojenou ( 23 odst. 7 písm. b) zákona) se zahraniční osobou, kterou se rozumí fyzická osoba s bydlištěm nebo právnická osoba se sídlem mimo území České republiky ( 21 odst. 2 obchodního zákoníku). V opačném případě označte křížkem variantu ne. Jako /1 MFin 5405/1 - vzor č. 19 1
2 pokyny_dap_2012.pdf POKYNY k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období (kalendářní rok) 2012 Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období (kalendářní rok) 2012 č /1 MFin 5405/1 - vzor č. 20 (dále jen Pokyny k DAP ) jsou návodem k vyplnění tiskopisu Přiznání k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, za zdaňovací období (kalendářní rok) 2012 č MFin vzor č. 19 (dále jen DAP ). Pokyny k DAP nenahrazují metodický výklad zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon ) a zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád), ale slouží jako pomůcka k vyplnění DAP podaného podle 38gb zákona nebo podle 135, 136, 138, 141, 239 a 244 daňového řádu a současně upozorňují na hlavní zásady, které je potřebné dodržet pro správný výpočet daňové povinnosti. Vzhledem k tomu je nutné se před vyplněním DAP důkladně seznámit s výše uvedenými zákony, respektive s jejich ustanoveními, které se Vás týkají. DAP je určeno poplatníkům daně z příjmů fyzických osob podle zákona a slouží jako přiznání k dani z příjmů fyzických osob, které jsou předmětem daně, tj. příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona), z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona), z kapitálového majetku ( 8 zákona), z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 10 zákona) plynoucích ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí. Příjmem se rozumí jak příjem peněžní, tak i nepeněžní nebo dosažený směnou. Výdajem se rozumí výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů ve smyslu zákona. V DAP vyplňte pouze řádky s bílým podkladem (řádky s růžovým podkladem jsou určeny pro potřeby správce daně), a to na počítači, stroji nebo čitelně hůlkovým písmem. Mějte, prosím, pochopení, že není možné uzpůsobit předtištění údajů v DAP tak, aby bylo dostačující pro všechny zápisy, které přicházejí v úvahu vzhledem k tomu, že poměry u jednotlivých poplatníků jsou příliš rozdílné. Bude-li vyhrazené místo pro vyplnění Vašich údajů nedostatečné, uveďte, prosím, tyto další údaje v obdobném členění v příloze na samostatném listu velikosti A4 a počet listů příloh uveďte v DAP v části Přílohy DAP na řádku Další přílohy výše neuvedené. Nevyplněné řádky eventuálně oddíly bez věcné náplně proškrtněte a nemáte-li věcnou náplň pro celé přílohy (1 až 3), k DAP je nepřikládejte. Podání DAP, včetně jeho příloh, lze učinit též elektronicky, formou datové zprávy opatřené nebo neopatřené zaručeným elektronickým podpisem, a to ve tvaru a struktuře a za podmínek zveřejněných na webové adrese Postup při vyplnění DAP Záhlaví tiskopisu Finančnímu úřadu pro vyplňte v předtištěném rámečku zbývající část ofi ciálního názvu místně příslušného fi nančního úřadu (správce daně), v jehož územním obvodu máte v době podání DAP adresu místa pobytu. Územní pracoviště v, ve, pro uveďte územní pracoviště, kde je umístěn Váš spis k dani z příjmů fyzických osob (podle 13 zákona č. 456/2011 Sb. o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů). ř. 01 Daňové identifikační číslo vyplňte daňové identifikační číslo (DIČ), pokud Vám bylo přiděleno. ř. 02 Rodné číslo vyplňte rodné číslo. Pokud má Vaše rodné číslo za lomítkem pouze tři číslice, poslední místo nevyplňujte. Jste-li osoba (poplatník daně), které nebylo přiděleno rodné číslo, vyplňte datum narození. ř. 03 DAP vyberte z předlohy typ DAP a označte křížkem. Tiskopis slouží k podání řádného DAP, nebo opravného DAP, které je možno podat před uplynutím lhůty pro podání řádného DAP (v tomto případě budou zaškrtnuty obě varianty), nebo dodatečného DAP (resp. opravného dodatečného DAP), které podáte, zjistíte-li po lhůtě pro podání řádného DAP, že Vaše daň má být vyšší (nižší) nebo daňová ztráta nižší (vyšší), než jak Vámi byla přiznána nebo správcem daně vyměřena. Opravné dodatečné DAP můžete podat před uplynutím lhůty pro podání dodatečného DAP (v tomto případě zaškrtněte obě varianty). V dodatečném DAP uvádějte celé hodnoty, nikoliv pouze matematické rozdíly oproti hodnotám uvedeným v původně vyplněném DAP. U dodatečného DAP uveďte datum zjištění důvodů pro podání ve smyslu 141 daňového řádu (výše uvedené platí i pro opravné dodatečné DAP). ř. 04 Kód rozlišení typu DAP vyberte příslušný kód rozlišení typu DAP a uveďte datum, kdy skutečnost nastala A. do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku ( 244 odst. 1 daňového řádu) B. do 15 dnů ode dne předložení konečné zprávy ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) C. do 15 dnů ode dne podání návrhu na zrušení konkursu ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) D. do 15 dnů ode dne zrušení konkursu ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) E. do 15 dnů ode dne splnění jiného způsobu řešení úpadku ( 244 odst. 3 a 5 daňového řádu) F. do 15 dnů ode dne přechodu oprávnění nakládat s majetkem náležícím do majetkové podstaty z insolvenčního správce na daňový subjekt a opačně ( 244 odst. 4 a 5 daňového řádu) G. insolvence za předcházející zdaňovací období, pokud nebylo DAP dosud podáno a lhůta pro jeho podání neuplynula ( 245 daňového řádu) I. úmrtí do 6 měsíců po úmrtí poplatníka podle 239 odst. 3 daňového řádu a za předcházející zdaňovací období, pokud DAP nebylo dosud podáno a lhůta pro jeho podání neuplynula, podle 245 daňového řádu ř. 05 DAP zpracované a předkládané daňovým poradcem označte křížkem variantu ano, pokud příslušná plná moc k zastupování byla uplatněna u správce daně (fi nančního úřadu) před uplynutím neprodloužené tříměsíční lhůty pro podání daňového přiznání. V opačném případě označte křížkem variantu ne. ř. 05a Zákonná povinnost ověření účetní závěrky auditorem označte křížkem variantu ano, pokud máte zákonnou povinnost ověření účetní závěrky auditorem. V opačném případě označte křížkem variantu ne. Zdaňovací období vyplňte kalendářní rok, za který DAP podáváte. Pro kód rozlišení typu DAP (např. rozhodnutí o úpadku, zrušení konkursu, úmrtí) vyplňte příslušnou část kalendářního roku. K 1. oddílu Údaje o poplatníkovi ř. 06 Příjmení vyplňte současné příjmení. ř. 07 Rodné příjmení vyplňte příjmení uvedené ve Vašem rodném listě. ř. 08 Jméno(-a) vyplňte jméno ve stejném tvaru, jak je uvedeno ve Vašem rodném listě. ř. 09 Titul vyplňte získané vědecké a akademické tituly. ř. 10 Státní příslušnost vyplňte svoji státní příslušnost. ř. 11 Číslo pasu jste-li nerezident, tj. poplatník podle 2 odst. 3 zákona, vyplňte číslo cestovního dokladu (pasu). ř. 12 až ř. 18 Adresa místa pobytu v den podání DAP vyplňte v uvedeném členění adresu v den podání DAP na území České republiky nebo v zahraničí. Číslo domu uveďte ve tvaru: číslo popisné lomeno číslo orientační. ř. 19 až ř. 22 Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendářního roku, za který se daň vyměřuje vyplňte podle stavu k v uvedeném členění pouze v případě, že se tato adresa liší od adresy místa pobytu v den podání DAP (tj. od údajů na ř. 12 až ř. 18). Číslo domu uveďte ve tvaru: číslo popisné lomeno číslo orientační. ř. 23 až ř. 28 Adresa místa pobytu na území České republiky, kde jste se obvykle zdržoval (zdržovala) údaje vyplňte pouze tehdy, nemáte-li bydliště (trvalý pobyt) na území České republiky, ale obvykle se zde zdržujete. (Týká se těch poplatníků, kteří pobývají na území České republiky alespoň 183 dní ve zdaňovacím období, a to souvisle nebo v několika obdobích. Do tohoto období se započítává každý započatý den pobytu tzn. i soboty, neděle a svátky). Číslo domu uveďte ve tvaru: číslo popisné lomeno číslo orientační. ř. 29 Kód státu jste-li poplatníkem podle 2 odst. 3 zákona, tj. daňový nerezident v České republice, který má daňovou povinnost z příjmů ze zdrojů na území České republiky, vyplňte do předtištěného rámečku písmenný kód státu, ve kterém jste rezidentem (Seznam kódů států je uveden na adrese v nabídce Daně a poplatky/daně/daně z příjmů/ Seznam kódů států). ř. 29a Výše celosvětových příjmů jste-li poplatníkem podle 2 odst. 3 zákona a uplatňujete nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona nebo slevu na dani podle 35ba odst. 1 písm. b) až e) nebo daňové zvýhodnění podle 35c zákona, uveďte úhrn všech příjmů ze zdrojů na území České republiky a ze zdrojů v zahraničí v celých Kč. Cizí měnu přepočtěte podle 38 odst. 1 zákona. ř. 30 Spojení se zahraničními osobami označte křížkem variantu ano, pokud jste osobou kapitálově spojenou ( 23 odst. 7 písm. a) zákona) či jinak spojenou ( 23 odst. 7 písm. b) zákona) se zahraniční osobou, kterou se rozumí fyzická osoba s bydlištěm nebo právnická osoba se sídlem mimo území České republiky ( 21 odst. 2 obchodního zákoníku). V opačném případě označte křížkem variantu ne. Jako /1 MFin 5405/1 - vzor č. 20 1
3 5405-1_19_3AK.pdf spojení se zahraniční osobou se neuvádí také, jedná-li se o osobu blízkou nebo o osobu, k níž existující právní vztah může naplňovat znaky podle 23 odst. 7 písm. b) bodu 5 zákona. Částky v následujících oddílech uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty v těchto sloupcích počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 146 daňového řádu a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné. K 2. oddílu Dílčí základ daně, základ daně a ztráta 1. Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona) Do příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona se zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Jedná-li se o příjem plynoucí ze zdrojů v zahraničí, je u poplatníka uvedeného v 2 odst. 2 základem daně jeho příjem ze závislé činnosti nebo za výkon funkce vykonávané ve státě, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13 a snížený o daň zaplacenou z tohoto příjmu v zahraničí. Je-li závislá činnost nebo funkce vykonávaná ve státě, s nímž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, je u poplatníka uvedeného v 2 odst. 2 základem daně jeho příjem ze závislé činnosti nebo za výkon funkce vykonávané v tomto státě, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13; tento příjem lze snížit o daň zaplacenou z tohoto příjmu ve státě, s nímž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, a to pouze v rozsahu, ve kterém nebyla započtena na daňovou povinnost v tuzemsku podle 38f v bezprostředně předchozím zdaňovacím období. Přitom se musí jednat o nezapočtenou daň z příjmů, které se zahrnují do základu daně. Položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Upozorňujeme, že pokud má poplatník příjmy ze zdrojů v zahraničí ze závislé činnosti a funkčních požitků, postupuje se při vyloučení jejich dvojího zdanění podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění nebo podle 38f odst. 4 zákona. ř. 31 Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů (u poplatníka podle 2 odst. 2 zákona včetně příjmů ze zahraničí) vyplňte údaje, které zjistíte např. z dokladu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za zdaňovací období 2011 (dále jen Potvrzení ) vystaveného jednotlivými zaměstnavateli na základě Vaší žádosti podle 38j odst. 3 zákona. Příjmy uveďte v souladu s 5 odst. 4 zákona (ve vzoru Potvrzení č. 19 se jedná o součet řádků 2., 4. a 5.). ř. 32 Úhrn povinného pojistného podle 6 odst. 13 zákona uveďte pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na všeobecné zdravotní pojištění, které je z příjmů uvedených na ř. 31 povinen platit podle zvláštních právních předpisů (zákon č. 589/1992 Sb. a zákon č. 592/1992 Sb.) zaměstnavatel (ve vzoru Potvrzení č. 19 se jedná o řádek 6. a 7.). Částka odpovídající povinnému pojistnému se uvádí i u zaměstnance, u kterého povinnost platit povinné pojistné zaměstnavatel nemá (např. jde-li o příjmy za zdrojů v zahraničí). Povinné pojistné se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru. ř. 33 Daň zaplacená v zahraničí podle 6 odst. 14 zákona jste-li poplatník podle 2 odst. 2 zákona (daňový rezident) a máte příjmy ze zdrojů v zahraničí, uveďte na tento řádek daň zaplacenou z těchto příjmů, o kterou lze snížit příjem podle 6 odst. 14 zákona. ř. 34 Dílčí základ daně podle 6 zákona (ř ř. 32 ř. 33) vypočtená částka tvoří dílčí základ daně připadající na příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků. ř. 35 Úhrn příjmů plynoucích ze zahraničí zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona uveďte na tento řádek část příjmů z ř. 31, u kterých neměl plátce daně povinnost srazit zálohy na daň dle 38h zákona zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona (např. příjmy zaměstnanců zahraničních zastupitelských úřadů v tuzemsku dle 38c zákona, příjmy ze zdrojů v zahraničí). Úhrn příjmů je uváděn pro stanovení záloh na daň z příjmů podle 38a zákona. Jste-li poplatník podle 2 odst. 2 zákona (daňový rezident) a máte příjmy ze zdrojů v zahraničí ze státu, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, uveďte na tento řádek úhrn příjmů zvýšený o povinné pojistné a snížený o daň zaplacenou z tohoto příjmu v zahraničí uvedenou na ř Dílčí základy daně z příjmů fyzických osob podle 6, 7, 8, 9 a 10 zákona, základ daně a ztráta ř. 36 Dílčí základ daně ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona (ř. 34) přeneste údaj z ř. 34. ř. 36a Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona po vynětí na tomto řádku uveďte rozdíl dílčího základu daně podle 6 zákona (ř. 36) a úhrnu vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí. Vyjímané příjmy uveďte v souladu s 6 odst. 14 zákona. V případě, že nemáte příjmy ze zdrojů v zahraničí, které se vyjímají ze zdanění, přeneste údaj z ř. 36. ř. 37 Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti podle 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP) přeneste údaj z ř. 113 Přílohy č. 1 DAP. ř. 38 Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona vyplňte úhrn příjmů z kapitálového majetku podle 8 zákona, které zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč, které nejsou zdaněny zvláštní sazbou daně podle 36 zákona. ř. 39 Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle 9 zákona přeneste údaj z ř. 206 Přílohy č. 2 DAP. ř. 40 Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle 10 zákona přeneste údaj z ř. 209 Přílohy č. 2 DAP. ř. 41 Úhrn řádků vyplňte úhrn řádků (ř ř ř ř. 40). ř. 41a Úhrn dílčích základů daně podle 7 až 10 zákona po vynětí (ř. 41 úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 7 až 10 zákona) na tomto řádku uveďte rozdíl úhrnu dílčích základů daně podle 7 až 10 zákona (ř. 41) a úhrnu vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 7 až 10 zákona. Kladnou hodnotu lze dále použít pro odečet ztráty z předcházejících zdaňovacích období podle 34 odst. 1 zákona. V případě, že nemáte příjmy ze zdrojů v zahraničí, které se vyjímají ze zdanění, přeneste údaj z ř. 41. Záporná částka je ztrátou, kterou přeneste na ř. 61, 4. oddílu, základní části DAP na stranu 2. ř. 42 Základ daně (ř. 36a + kladná hodnota z ř. 41a) pokud je ř. 41a záporný, uveďte pouze hodnotu z ř. 36a. To znamená, že základ daně je tvořen pouze dílčím základem daně podle 6 zákona. ř. 43 pro zdaňovací období 2011 nevyplňujte. ř. 44 Uplatňovaná výše ztráty vzniklé a vyměřené za předcházející zdaňovací období uveďte úhrn uplatňované ztráty (za zdaňovací období 2011 lze uplatnit ztrátu vzniklou a vyměřenou pouze za zdaňovací období 2006, 2007, 2008, 2009 a 2010), maximálně však do výše částky uvedené na ř. 41a. Částka uplatňované ztráty, která převyšuje částku na ř. 41a, je část ztráty, kterou nelze uplatnit v tomto zdaňovacím období, a tuto částku můžete uplatnit v následujících zdaňovacích obdobích v souladu s ustanovením 34 odst. 1 zákona. Poplatník uplatňující ztrátu za předchozí zdaňovací období podle 34 odst. 1 zákona uvede do samostatné přílohy následující údaje: 1. Zdaňovací období, ve kterém daňová ztráta vznikla / byla uplatněna, 2. Celkovou výši daňové ztráty vyměřené (vzniklé) nebo přiznané za zdaňovací období uvedené v bodu 1, 3. Část daňové ztráty odečtené v předcházejících zdaňovacích obdobích. 4. Část daňové ztráty uplatněné v tomto zdaňovacím období (ř. 44, 2. oddílu základní části DAP, str. 2), 5. Část daňové ztráty, kterou lze odečíst v následujících zdaňovacích obdobích. Doporučený vzor přílohy pro poplatníky uplatňující ztrátu z příjmů je uveden na internetových stránkách na adrese ř. 45 Základ daně po odečtení ztráty (ř. 42 ř. 44) do tohoto řádku uveďte vypočtený rozdíl ř. 42 ř. 44. K 3. oddílu Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem 3. Nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona V 3. oddílu vyplňte údaje v případě, že uplatňujete nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona a odčitatelné položky od základu daně podle 34 zákona. U nezdanitelných částí základu daně, které se uplatňují v závislosti na počtu kalendářních měsíců podle 15 zákona, uveďte do sloupce počet měsíců počet měsíců odpovídající uplatňované částce uvedené ve vedlejším sloupci (ř. 47). ř. 46 Částka podle 15 odst. 1 zákona uveďte uplatňovanou hodnotu daru (darů), který (které) jste poskytl (poskytla) podle 15 odst. 1 zákona. Úhrnná hodnota daru (darů) ve zdaňovacím období musí přesáhnout 2 % ze základu daně ř. 42 anebo činit alespoň Kč. V úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně ř. 42. ř. 47 Částka podle 15 odst. 3 a 4 zákona uveďte uplatňovanou výši úroků zaplacených ve zdaňovacím období 2011 z poskytnutého úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru uvedenou v potvrzení stavební spořitelny nebo banky nebo pobočky zahraniční banky anebo zahraniční banky. Úhrnná částka úroků, o které lze snížit základ daně podle těchto odst. ze všech úvěrů u poplatníků v téže domácnosti, nesmí překročit Kč. Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu této maximální částky za každý měsíc placení úroků. ř. 48 Částka podle 15 odst. 5 zákona uveďte uplatňovanou výši plateb příspěvků, které jste zaplatil (zaplatila) na své penzijní připojištění se státním příspěvkem, uvedenou v potvrzení penzijního fondu o zaplacených příspěvcích na penzijní připojištění se státním 2
4 pokyny_dap_2012.pdf spojení se zahraniční osobou se neuvádí také, jedná-li se o osobu blízkou nebo o osobu, k níž existující právní vztah může naplňovat znaky podle 23 odst. 7 písm. b) bodu 5 zákona. Částky v následujících oddílech uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty v těchto sloupcích počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 146 daňového řádu a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné. K 2. oddílu Dílčí základ daně, základ daně a ztráta 1. Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona) Do příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona se zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Jedná-li se o příjem plynoucí ze zdrojů v zahraničí, je u poplatníka uvedeného v 2 odst. 2 základem daně jeho příjem ze závislé činnosti nebo za výkon funkce vykonávané ve státě, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13 a snížený o daň zaplacenou z tohoto příjmu v zahraničí. Je-li závislá činnost nebo funkce vykonávaná ve státě, s nímž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, je u poplatníka uvedeného v 2 odst. 2 základem daně jeho příjem ze závislé činnosti nebo za výkon funkce vykonávané v tomto státě, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13; tento příjem lze snížit o daň zaplacenou z tohoto příjmu ve státě, s nímž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, a to pouze v rozsahu, ve kterém nebyla započtena na daňovou povinnost v tuzemsku podle 38f v bezprostředně předchozím zdaňovacím období. Přitom se musí jednat o nezapočtenou daň z příjmů, které se zahrnují do základu daně. Položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Upozorňujeme, že pokud má poplatník příjmy ze zdrojů v zahraničí ze závislé činnosti a funkčních požitků, postupuje se při vyloučení jejich dvojího zdanění podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění nebo podle 38f odst. 4 zákona. ř. 31 Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů (u poplatníka podle 2 odst. 2 zákona včetně příjmů ze zahraničí) vyplňte údaje, které zjistíte např. z dokladu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za zdaňovací období 2012 (dále jen Potvrzení ) vystaveného jednotlivými zaměstnavateli na základě Vaší žádosti podle 38j odst. 3 zákona. Příjmy uveďte v souladu s 5 odst. 4 zákona (ve vzoru Potvrzení č. 20 se jedná o součet řádků 2., 4. a 5.). ř. 32 Úhrn povinného pojistného podle 6 odst. 13 zákona uveďte pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na všeobecné zdravotní pojištění, které je z příjmů uvedených na ř. 31 povinen platit podle zvláštních právních předpisů (zákon č. 589/1992 Sb. a zákon č. 592/1992 Sb.) zaměstnavatel (ve vzoru Potvrzení č. 20 se jedná o řádek 6. a 7.). Částka odpovídající povinnému pojistnému se uvádí i u zaměstnance, u kterého povinnost platit povinné pojistné zaměstnavatel nemá (např. jde-li o příjmy za zdrojů v zahraničí). Povinné pojistné se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru. ř. 33 Daň zaplacená v zahraničí podle 6 odst. 14 zákona jste-li poplatník podle 2 odst. 2 zákona (daňový rezident) a máte příjmy ze zdrojů v zahraničí, uveďte na tento řádek daň zaplacenou z těchto příjmů, o kterou lze snížit příjem podle 6 odst. 14 zákona. ř. 34 Dílčí základ daně podle 6 zákona (ř ř. 32 ř. 33) vypočtená částka tvoří dílčí základ daně připadající na příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků. ř. 35 Úhrn příjmů plynoucích ze zahraničí zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona uveďte na tento řádek část příjmů z ř. 31, u kterých neměl plátce daně povinnost srazit zálohy na daň dle 38h zákona zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona (např. příjmy zaměstnanců zahraničních zastupitelských úřadů v tuzemsku dle 38c zákona, příjmy ze zdrojů v zahraničí). Úhrn příjmů je uváděn pro stanovení záloh na daň z příjmů podle 38a zákona. Jste-li poplatník podle 2 odst. 2 zákona (daňový rezident) a máte příjmy ze zdrojů v zahraničí ze státu, s nímž Česká republika neuzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, uveďte na tento řádek úhrn příjmů zvýšený o povinné pojistné a snížený o daň zaplacenou z tohoto příjmu v zahraničí uvedenou na ř Dílčí základy daně z příjmů fyzických osob podle 6, 7, 8, 9 a 10 zákona, základ daně a ztráta ř. 36 Dílčí základ daně ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle 6 zákona (ř. 34) přeneste údaj z ř. 34. ř. 36a Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona po vynětí na tomto řádku uveďte rozdíl dílčího základu daně podle 6 zákona (ř. 36) a úhrnu vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí. Vyjímané příjmy uveďte v souladu s 6 odst. 14 zákona. V případě, že nemáte příjmy ze zdrojů v zahraničí, které se vyjímají ze zdanění, přeneste údaj z ř. 36. ř. 37 Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti podle 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP) přeneste údaj z ř. 113 Přílohy č. 1 DAP. ř. 38 Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona vyplňte úhrn příjmů z kapitálového majetku podle 8 zákona, které zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč, které nejsou zdaněny zvláštní sazbou daně podle 36 zákona. ř. 39 Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle 9 zákona přeneste údaj z ř. 206 Přílohy č. 2 DAP. ř. 40 Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle 10 zákona přeneste údaj z ř. 209 Přílohy č. 2 DAP. ř. 41 Úhrn řádků vyplňte úhrn řádků (ř ř ř ř. 40). ř. 41a Úhrn dílčích základů daně podle 7 až 10 zákona po vynětí (ř. 41 úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 7 až 10 zákona) na tomto řádku uveďte rozdíl úhrnu dílčích základů daně podle 7 až 10 zákona (ř. 41) a úhrnu vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 7 až 10 zákona. Kladnou hodnotu lze dále použít pro odečet ztráty z předcházejících zdaňovacích období podle 34 odst. 1 zákona. V případě, že nemáte příjmy ze zdrojů v zahraničí, které se vyjímají ze zdanění, přeneste údaj z ř. 41. Záporná částka je ztrátou, kterou přeneste na ř. 61, 4. oddílu, základní části DAP na stranu 2. ř. 42 Základ daně (ř. 36a + kladná hodnota z ř. 41a) pokud je ř. 41a záporný, uveďte pouze hodnotu z ř. 36a. To znamená, že základ daně je tvořen pouze dílčím základem daně podle 6 zákona. ř. 43 pro zdaňovací období 2012 nevyplňujte. ř. 44 Uplatňovaná výše ztráty vzniklé a vyměřené za předcházející zdaňovací období uveďte úhrn uplatňované ztráty (za zdaňovací období 2012 lze uplatnit ztrátu vzniklou a vyměřenou pouze za zdaňovací období 2007, 2008, 2009, 2010 a 2011), maximálně však do výše částky uvedené na ř. 41a. Částka uplatňované ztráty, která převyšuje částku na ř. 41a, je část ztráty, kterou nelze uplatnit v tomto zdaňovacím období, a tuto částku můžete uplatnit v následujících zdaňovacích obdobích v souladu s ustanovením 34 odst. 1 zákona. Poplatník uplatňující ztrátu za předchozí zdaňovací období podle 34 odst. 1 zákona uvede do samostatné přílohy následující údaje: 1. Zdaňovací období, ve kterém daňová ztráta vznikla / byla uplatněna, 2. Celkovou výši daňové ztráty vyměřené (vzniklé) nebo přiznané za zdaňovací období uvedené v bodu 1, 3. Část daňové ztráty odečtené v předcházejících zdaňovacích obdobích. 4. Část daňové ztráty uplatněné v tomto zdaňovacím období (ř. 44, 2. oddílu základní části DAP, str. 2), 5. Část daňové ztráty, kterou lze odečíst v následujících zdaňovacích obdobích. Doporučený vzor přílohy pro poplatníky uplatňující ztrátu z příjmů je uveden na internetových stránkách na adrese ř. 45 Základ daně po odečtení ztráty (ř. 42 ř. 44) do tohoto řádku uveďte vypočtený rozdíl ř. 42 ř. 44. K 3. oddílu Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem 3. Nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona V 3. oddílu vyplňte údaje v případě, že uplatňujete nezdanitelné části základu daně podle 15 zákona a odčitatelné položky od základu daně podle 34 zákona. U nezdanitelných částí základu daně, které se uplatňují v závislosti na počtu kalendářních měsíců podle 15 zákona, uveďte do sloupce počet měsíců počet měsíců odpovídající uplatňované částce uvedené ve vedlejším sloupci (ř. 47). ř. 46 Částka podle 15 odst. 1 zákona uveďte uplatňovanou hodnotu daru (darů), který (které) jste poskytl (poskytla) podle 15 odst. 1 zákona. Úhrnná hodnota daru (darů) ve zdaňovacím období musí přesáhnout 2 % ze základu daně ř. 42 anebo činit alespoň Kč. V úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně ř. 42. ř. 47 Částka podle 15 odst. 3 a 4 zákona uveďte uplatňovanou výši úroků zaplacených ve zdaňovacím období 2012 z poskytnutého úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru uvedenou v potvrzení stavební spořitelny nebo banky nebo pobočky zahraniční banky anebo zahraniční banky. Úhrnná částka úroků, o které lze snížit základ daně podle těchto odst. ze všech úvěrů u poplatníků v téže domácnosti, nesmí překročit Kč. Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu této maximální částky za každý měsíc placení úroků. ř. 48 Částka podle 15 odst. 5 zákona uveďte uplatňovanou výši plateb příspěvků, které jste zaplatil (zaplatila) na své penzijní připojištění se státním příspěvkem, uvedenou v potvrzení penzijního fondu o zaplacených příspěvcích na penzijní připojištění se státním 2
5 5405-1_19_3AK.pdf příspěvkem na zdaňovací období 2011 sníženou o Kč nebo na penzijní pojištění, uvedenou v potvrzení instituce penzijního pojištění o zaplacených příspěvcích na penzijní pojištění. Maximální částka, kterou lze takto odečíst za zdaňovací období 2011, celkem činí Kč. ř. 49 Částka podle 15 odst. 6 zákona uveďte uplatňovanou výši pojistného, které jste zaplatil (zaplatila) na své soukromé životní pojištění, uvedenou v potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném na soukromé životní pojištění ve zdaňovacím období Maximální částka, kterou lze odečíst za zdaňovací období 2011, činí v úhrnu Kč. ř. 50 Částka podle 15 odst. 7 zákona uveďte uplatňovanou výši zaplacených členských příspěvků ve zdaňovacím období 2011 členem odborové organizace odborové organizaci, která podle svých stanov obhajuje hospodářské a sociální zájmy zaměstnanců v rozsahu vymezeném zvláštním právním předpisem ( 18 a násl. zákoníku práce). Takto lze odečíst částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů podle 6, s výjimkou příjmů podle 6 zdaněných srážkou podle zvláštní sazby daně, maximálně však do výše Kč za zdaňovací období ř. 51 Částka podle 15 odst. 8 zákona uveďte uplatňovanou výši úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona č.179/2006 Sb., max. však do výše Kč za zdaňovací období 2011 (u poplatníka se zdravotním postižením max Kč a s těžším zdravotním postižením max Kč). ř. 52 Částka podle 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj) uveďte uplatňovanou výši výdajů (nákladů) vynaložených při realizaci výzkumu a vývoje (Pokyn D-288). ř. 53 Další částky uveďte např. uplatňovanou výši odpočtu podle 34 odst. 9, 10 zákona. Do bílého pole tohoto řádku uveďte název uplatňované částky. ř. 54 Úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně (ř ř ř ř ř ř ř ř. 53) uveďte úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně, které uplatňujete podle zákona. ř. 55 Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně (ř. 45 ř. 54) uveďte výpočet podle pokynů. Jestliže vypočtená nebo přenesená hodnota je záporná, uveďte na řádku nulu. ř. 56 Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů uveďte základ daně z ř. 55 zaokrouhlený na celá sta Kč dolů (např Kč zaokrouhleno na Kč) podle 16 zákona. ř. 57 Daň podle 16 zákona daň podle 16 zákona činí 15 % ze základu daně uvedeného na ř. 56. K 4. oddílu Daň celkem, ztráta ř. 58 Daň podle 16 zákona (ř. 57) nebo částka z ř. 330 přílohy č. 3 DAP přeneste údaj uvedený na ř. 57 (daň podle 16 zákona) nebo v případě, že máte příjmy ze zdrojů v zahraničí, přeneste na tento řádek vypočtený údaj z ř. 330 Přílohy č. 3 Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí. ř. 59 pro zdaňovací období nevyplňujte. ř. 60 Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru (ř. 58) uveďte úhrn podle pokynů na řádku, který tvoří celkovou výši vypočtené daně podle zákona a daňového řádu. ř. 61 Daňová ztráta přeneste údaj o daňové ztrátě uvedený na ř. 41a. Údaj uveďte v absolutní hodnotě, tj. bez znaménka minus. K 5. oddílu Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění ř. 62 Slevy celkem podle 35 odst. 1 zákona na ř. 62 uveďte celkovou výši slevy na dani (Sloupec 1 + Sloupec 2 níže uvedené tabulky), která se rovná úhrnu slevy na dani za zaměstnance se ZP bez TZP (v níže uvedené tabulce bod a) Sloupec 1) a zaměstnance s TZP (v níže uvedené tabulce bod b) Sloupec 2) podle výpočtu uvedeného na webové adrese: Příklad výpočtu částky slev na dani při zaměstnávání zaměstnanců se zdravotním postižením. a) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců se zdravotním postižením bez těžšího zdravotního postižení (se ZP bez TZP) Sloupec 1 Sleva na dani (Kč) b) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců s těžším zdravotním postižením (s TZP) Sloupec 2 Sleva na dani (Kč) ř. 63 Sleva podle 35a nebo 35b uplatňujete-li slevu podle 35a nebo 35b zákona (investiční pobídky), zahrňte ji na ř. 63. Pokyny k tab. č. 1 Údaje o manželce (manželovi) vyplňte předepsané údaje o své (svém) manželce (manželovi) žijící (žijícím) s Vámi v domácnosti ( 115 občanského zákoníku) jen v případě, že uplatňujete na ni (něho) slevu na dani podle 35ba odst.1 písm. b) zákona. Hranice vlastního ročního příjmu Vaší (Vašeho) manželky (manžela) podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona nesmí přesáhnout částku Kč. ř. 64 Částka podle 35ba odst. 1 písm. a) zákona uveďte částku Kč. ř. 65a) Částka podle 35ba odst. 1 písm. b) uveďte částku Kč ročně, jestliže Vaše (Váš) manželka (manžel), která (který) ve zdaňovacím období nebo v jeho části nebyla (nebyl) držitelkou (držitelem) průkazu mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) průkaz ZTP/P (dále jen průkaz ZTP/P ), žije s Vámi v domácnosti a nemá vlastní příjmy (podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona) přesahující částku Kč ročně. Jestliže vyživujete v domácnosti manželku (manžela) při současném splnění podmínky uvedeného vlastního příjmu jen několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, daň snížíte o částku Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku jste manželku (manžela) vyživoval (vyživovala). ř. 65b) Částka podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona uveďte částku Kč ročně, je-li Vaše (Váš) manželka (manžel) držitelkou (držitelem) průkazu ZTP/P. Jestliže vyživujete v domácnosti manželku (manžela) při současném splnění podmínky výše uvedeného vlastního příjmu jen po několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, základ daně snížíte o částku Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku jste manželku (manžela) vyživoval (vyživovala). ř. 66 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno c) zákona uveďte částku Kč ročně (210 Kč měsíčně), pokud pobíráte invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění nebo zanikl-li nárok na částečný invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu tohoto invalidního důchodu a starobního důchodu. ř. 67 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno d) zákona uveďte částku Kč ročně (420 Kč měsíčně), pobíráte-li invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně nebo jiný důchod z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve třetím stupni, zanikl-li nárok na plný invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně a starobního důchodu nebo je poplatník podle zvláštních předpisů plně invalidní, avšak jeho žádost o plný invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není plně invalidní. ř. 68 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno e) zákona uveďte částku Kč ročně, jste-li držitelem (držitelkou) průkazu ZTP/P. Jestliže výše uvedená podmínka byla splněna pouze v několika kalendářních měsících ve zdaňovacím období, snížíte daň o částku Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byla podmínka splněna. U poplatníka uvedeného v 2 odst. 3 zákona se daň sníží za zdaňovací období o částky uvedené na řádcích 65a) až 68, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky ( 22 zákona) činí nejméně 90 % všech jeho příjmů, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně podle 3 nebo 6 zákona, nebo jsou od daně osvobozeny podle 4, 6 nebo 10 zákona, nebo z příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. ř. 69 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno f) zákona uveďte částku Kč ročně, připravujete-li se soustavně na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání až do dovršení věku 28 let. Jestliže uvedená podmínka byla splněna pouze v několika kalendářních měsících ve zdaňovacím období, snížíte daň o částku 335 Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byla podmínka splněna. ř. 70 Úhrn slev na dani podle 35 a 35ba zákona (ř ř ř ř. 65a + ř. 65b + ř ř ř ř. 69) uveďte úhrn slev na dani podle 35, 35a, 35b, a 35ba zákona, které uplatňujete. ř. 71 Daň po uplatnění slev podle 35, 35a, 35b a 35ba (ř ř. 70) uveďte výpočet podle pokynů. Pokud Vám vyšlo záporné číslo, do řádku uveďte nulu. 3
6 pokyny_dap_2012.pdf příspěvkem na zdaňovací období 2012 sníženou o Kč nebo na penzijní pojištění, uvedenou v potvrzení instituce penzijního pojištění o zaplacených příspěvcích na penzijní pojištění. Maximální částka, kterou lze takto odečíst za zdaňovací období 2012, celkem činí Kč. ř. 49 Částka podle 15 odst. 6 zákona uveďte uplatňovanou výši pojistného, které jste zaplatil (zaplatila) na své soukromé životní pojištění, uvedenou v potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném na soukromé životní pojištění ve zdaňovacím období Maximální částka, kterou lze odečíst za zdaňovací období 2012, činí v úhrnu Kč. ř. 50 Částka podle 15 odst. 7 zákona uveďte uplatňovanou výši zaplacených členských příspěvků ve zdaňovacím období 2012 členem odborové organizace odborové organizaci, která podle svých stanov obhajuje hospodářské a sociální zájmy zaměstnanců v rozsahu vymezeném zvláštním právním předpisem ( 146 a násl. zákoníku práce). Takto lze odečíst částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů podle 6, s výjimkou příjmů podle 6 zdaněných srážkou podle zvláštní sazby daně, maximálně však do výše Kč za zdaňovací období ř. 51 Částka podle 15 odst. 8 zákona uveďte uplatňovanou výši úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona č.179/2006 Sb., max. však do výše Kč za zdaňovací období 2012 (u poplatníka se zdravotním postižením max Kč a s těžším zdravotním postižením max Kč). ř. 52 Částka podle 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj) uveďte uplatňovanou výši výdajů (nákladů) vynaložených při realizaci výzkumu a vývoje (Pokyn D-288). ř. 53 Další částky uveďte např. uplatňovanou výši odpočtu podle 34 odst. 9, 10 zákona. Do bílého pole tohoto řádku uveďte název uplatňované částky. ř. 54 Úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně (ř ř ř ř ř ř ř ř. 53) uveďte úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně, které uplatňujete podle zákona. ř. 55 Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně (ř. 45 ř. 54) uveďte výpočet podle pokynů. Jestliže vypočtená nebo přenesená hodnota je záporná, uveďte na řádku nulu. ř. 56 Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů uveďte základ daně z ř. 55 zaokrouhlený na celá sta Kč dolů (např Kč zaokrouhleno na Kč) podle 16 zákona. ř. 57 Daň podle 16 zákona daň podle 16 zákona činí 15 % ze základu daně uvedeného na ř. 56. K 4. oddílu Daň celkem, ztráta ř. 58 Daň podle 16 zákona (ř. 57) nebo částka z ř. 330 přílohy č. 3 DAP přeneste údaj uvedený na ř. 57 (daň podle 16 zákona) nebo v případě, že máte příjmy ze zdrojů v zahraničí, přeneste na tento řádek vypočtený údaj z ř. 330 Přílohy č. 3 Výpočet daně z příjmů ze zdrojů v zahraničí. ř. 59 pro zdaňovací období nevyplňujte. ř. 60 Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru (ř. 58) uveďte úhrn podle pokynů na řádku, který tvoří celkovou výši vypočtené daně podle zákona a daňového řádu. ř. 61 Daňová ztráta přeneste údaj o daňové ztrátě uvedený na ř. 41a. Údaj uveďte v absolutní hodnotě, tj. bez znaménka minus. K 5. oddílu Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění ř. 62 Slevy celkem podle 35 odst. 1 zákona na ř. 62 uveďte celkovou výši slevy na dani (Sloupec 1 + Sloupec 2 níže uvedené tabulky), která se rovná úhrnu slevy na dani za zaměstnance se ZP bez TZP (v níže uvedené tabulce bod a) Sloupec 1) a zaměstnance s TZP (v níže uvedené tabulce bod b) Sloupec 2) podle výpočtu uvedeného na webové adrese: Příklad výpočtu částky slev na dani při zaměstnávání zaměstnanců se zdravotním postižením. a) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců se zdravotním postižením bez těžšího zdravotního postižení (se ZP bez TZP) Sloupec 1 Sleva na dani (Kč) b) průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců s těžším zdravotním postižením (s TZP) Sloupec 2 Sleva na dani (Kč) ř. 63 Sleva podle 35a nebo 35b uplatňujete-li slevu podle 35a nebo 35b zákona (investiční pobídky), zahrňte ji na ř. 63. Pokyny k tab. č. 1 Údaje o manželce (manželovi) vyplňte předepsané údaje o své (svém) manželce (manželovi) žijící (žijícím) s Vámi v domácnosti ( 115 občanského zákoníku) jen v případě, že uplatňujete na ni (něho) slevu na dani podle 35ba odst.1 písm. b) zákona. Hranice vlastního ročního příjmu Vaší (Vašeho) manželky (manžela) podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona nesmí přesáhnout částku Kč. ř. 64 Částka podle 35ba odst. 1 písm. a) zákona uveďte částku Kč. ř. 65a) Částka podle 35ba odst. 1 písm. b) uveďte částku Kč ročně, jestliže Vaše (Váš) manželka (manžel), která (který) ve zdaňovacím období nebo v jeho části nebyla (nebyl) držitelkou (držitelem) průkazu mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) průkaz ZTP/P (dále jen průkaz ZTP/P ), žije s Vámi v domácnosti a nemá vlastní příjmy (podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona) přesahující částku Kč ročně. Jestliže vyživujete v domácnosti manželku (manžela) při současném splnění podmínky uvedeného vlastního příjmu jen několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, daň snížíte o částku Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku jste manželku (manžela) vyživoval (vyživovala). ř. 65b) Částka podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona uveďte částku Kč ročně, je-li Vaše (Váš) manželka (manžel) držitelkou (držitelem) průkazu ZTP/P. Jestliže vyživujete v domácnosti manželku (manžela) při současném splnění podmínky výše uvedeného vlastního příjmu jen po několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, základ daně snížíte o částku Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku jste manželku (manžela) vyživoval (vyživovala). ř. 66 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno c) zákona uveďte částku Kč ročně (210 Kč měsíčně), pokud pobíráte invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění nebo zanikl-li nárok na částečný invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu tohoto invalidního důchodu a starobního důchodu. ř. 67 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno d) zákona uveďte částku Kč ročně (420 Kč měsíčně), pobíráte-li invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně nebo jiný důchod z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve třetím stupni, zanikl-li nárok na plný invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně a starobního důchodu nebo je poplatník podle zvláštních předpisů plně invalidní, avšak jeho žádost o plný invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není plně invalidní. ř. 68 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno e) zákona uveďte částku Kč ročně, jste-li držitelem (držitelkou) průkazu ZTP/P. Jestliže výše uvedená podmínka byla splněna pouze v několika kalendářních měsících ve zdaňovacím období, snížíte daň o částku Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byla podmínka splněna. U poplatníka uvedeného v 2 odst. 3 zákona se daň sníží za zdaňovací období o částky uvedené na řádcích 65a) až 68, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky ( 22 zákona) činí nejméně 90 % všech jeho příjmů, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně podle 3 nebo 6 zákona, nebo jsou od daně osvobozeny podle 4, 6 nebo 10 zákona, nebo z příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. ř. 69 Částka podle 35ba odst. 1 písmeno f) zákona uveďte částku Kč ročně, připravujete-li se soustavně na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání až do dovršení věku 28 let. Jestliže uvedená podmínka byla splněna pouze v několika kalendářních měsících ve zdaňovacím období, snížíte daň o částku 335 Kč za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byla podmínka splněna. ř. 70 Úhrn slev na dani podle 35 a 35ba zákona (ř ř ř ř. 65a + ř. 65b + ř ř ř ř. 69) uveďte úhrn slev na dani podle 35, 35a, 35b, a 35ba zákona, které uplatňujete. ř. 71 Daň po uplatnění slev podle 35, 35a, 35b a 35ba (ř ř. 70) uveďte výpočet podle pokynů. Pokud Vám vyšlo záporné číslo, do řádku uveďte nulu. 3
7 5405-1_19_3AK.pdf Pokyny k tab. č. 2 Údaje o dětech žijících v domácnosti Údaje vyplňte pouze v případě, že uplatňujete daňové zvýhodnění na dítě podle 35c zákona. Vyplňte předepsané údaje za každé vyživované dítě dle podmínek uvedených v 35c odst. 6 zákona. Ve sloupci 1 uveďte příjmení a jméno dítěte a ve sloupci 2 jeho rodné číslo. Do sloupce 3 a 4 uveďte počet kalendářních měsíců, ve kterých je dítě považováno za vyživované a uplatňujete na něho daňové zvýhodnění. V případě, že uplatňujete daňové zvýhodnění na více než čtyři děti, uveďte požadované údaje na volném listu a přiložte k DAP. Do řádku s názvem Celkem uveďte součet počtu měsíců ze sl. 3 a 4 za všechny uplatňované děti. ř. 72 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě uveďte výši daňového zvýhodnění podle 35c zákona. Pokud byly splněny podmínky po celé zdaňovací období 2011, máte nárok na daňové zvýhodnění ve výši Kč na jedno dítě. Jedná-li se o dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se na ně částka daňového zvýhodnění na dvojnásobek. Vyživuje-li dítě v jedné domácnosti více poplatníků, může daňové zvýhodnění uplatnit ve zdaňovacím období nebo v tomtéž kalendářním měsíci zdaňovacího období jen jeden z nich. ř. 73 Sleva na dani (částka z ř. 72, uplatněná maximálně do výše daně na ř. 71) uveďte výši daňového zvýhodnění, které ve formě slevy na dani můžete uplatnit maximálně do výše vypočtené daňové povinnosti na ř. 71. ř. 74 Daň po uplatnění slevy podle 35c zákona (ř. 71 ř. 73) uveďte daň po uplatnění slevy podle 35c, tj. rozdíl daně na ř. 71 a uplatněné slevy na dani na ř. 73. ř. 75 Daňový bonus (ř. 72 ř. 73) uveďte rozdíl daňového zvýhodnění a slevy na dani, jehož výsledkem je výše daňového bonusu. Daňový bonus můžete uplatnit při splnění podmínek stanovených v 35c zákona, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně však do výše Kč ročně. ř. 76 Úhrn vyplacených měsíčních daňových bonusů podle 35d zákona (včetně případného doplatku na daňovém bonusu) uveďte úhrn měsíčních daňových bonusů, které Vám jako zaměstnanci byly zaměstnavatelem vyplaceny za zdaňovací období Údaje zjistíte z Potvrzení vystaveného jednotlivými zaměstnavateli. Pokud podáváte daňové přiznání a již Vám bylo provedeno roční zúčtování u zaměstnavatele, pak se v Potvrzení vzor č. 19 jedná o součet řádku 13 a doplatku na daňovém bonusu z řádku 17. ř. 77 Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 75 ř. 76) uveďte rozdíl daňového bonusu a úhrnu již vyplacených měsíčních daňových bonusů. K 6. oddílu Dodatečné DAP Tento oddíl se vyplňuje pouze tehdy, je-li podáváno dodatečné DAP podle 141 daňového řádu. Částky daňové ztráty na ř. 81 a ř. 82 se uvádějí v absolutních hodnotách, tj. bez znaménka minus. Pokud podáváte dodatečné DAP, uveďte na zvláštní přílohu důvody pro jeho podání podle 141 odst. 5 daňového řádu. ř. 78 Poslední známá daň uveďte poslední známou částku daně vztahující se k danému zdaňovacímu období, a to i tehdy, bude-li na ř. 81 uvedena poslední známá daňová ztráta z příjmů podle 7 až 10 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 79 Zjištěná daň podle 141 daňového řádu (ř. 74) přeneste údaj uvedený na ř. 74 z 5. oddílu DAP, a to i tehdy, bude-li na ř. 82 uvedena daňová ztráta z příjmů podle 7 až 10 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 80 Rozdíl řádků (ř. 79 ř. 78): zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení ( ) částka daně se snižuje tento řádek vyplňte současně se ř. 82, přechází-li poslední známá částka daně do daňové ztráty, v tomto případě na ř. 80 uveďte částku ze ř. 78 se znaménkem minus ( ) nebo naopak z poslední známé daňové ztráty do částky daně, v tomto případě na ř. 80 uveďte částku ze ř. 79 kladně. V případě, že nově zjištěná daňová povinnost na ř. 79 je pouze z příjmů podle 6 zákona, uveďte na řádek tuto částku. ř. 81 Poslední známá daň daňová ztráta uveďte poslední známou daňovou ztrátu vztahující se k danému zdaňovacímu období, a to i tehdy, bude-li na ř. 79 uvedena poslední známá částka daně z příjmů podle 6 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 82 Zjištěná ztráta podle 141 daňového řádu (ř. 61) přeneste daňovou ztrátu ze ř. 61 z 4. oddílu DAP, a to i tehdy, bude-li na ř. 79 uvedena částka daně příjmů podle 6 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 83 Rozdíl řádků (ř. 82 ř. 81): zvýšení (+) daňová ztráta se zvyšuje, snížení ( ) daňová ztráta se snižuje tento řádek vyplňte současně s ř. 80, přechází-li poslední známá daňová ztráta do částky daně, v tomto případě se na ř. 83 uvede částka ze ř. 81 se znaménkem minus ( ) nebo naopak z poslední známé částky daně do daňové ztráty, v tomto případě se na ř. 83 uvede částka ze ř. 82 se znaménkem plus (+). K 7. oddílu Placení daně ř. 84 Úhrn sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (po slevách na dani) uveďte úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků (po slevách na dani), které Vám byly sraženy všemi zaměstnavateli. Zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků uveďte v souladu s 5 odst. 4 zákona (ve vzoru Potvrzení č.19 se jedná o údaj uvedený na řádku 12). V případě, že Vám bylo provedeno roční zúčtování, uveďte částku sražených záloh sníženou o vrácený přeplatek z ročního zúčtování. ř. 85 Na zbývajících zálohách zaplaceno celkem uveďte souhrn záloh, které jste zaplatil (zaplatila), v průběhu zdaňovacího období 2011 nebo části zdaňovacího období 2011, za něž je podáváno DAP, včetně přeplatku použitého jako záloha na daň podle 154 a 155 daňového řádu. ř. 86 Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle 7a zákona uveďte částku daně stanovené paušální částkou podle 7a zákona, kterou započtete na výslednou daňovou povinnost, podáváte-li DAP podle 7a odst. 5 zákona, tj. v případě, že jste dosáhl (dosáhla) jiných příjmů než předpokládaných. ř. 87 Sražená daň podle 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy) jste-li poplatník podle 2 odst. 2 a máte-li úrokové příjmy ze státních dluhopisů pořízených z prostředků zvláštního vázaného účtu v bance podle zvláštního právního předpisu a vedených na samostatném účtu u České národní banky, ve Středisku cenných papírů nebo v centrálním depozitáři, uveďte částku sražené daně. ř. 87a Sražená daň podle 36 odst. 7 zákona jste-li poplatník podle 2 odst. 3 zákona, daňový rezident členského státu EU nebo EHP, uveďte částku sražené daně z příjmů podle 22 odst. 1 písm. c), f) nebo g) bod 1, 2, 4, 5, 6 nebo 12 zákona. ř. 88 Zajištěná daň plátcem podle 38e zákona uveďte částku, kterou Vám jako poplatníkovi podle 2 odst. 3 zákona plátce daně podle 38e zákona srazil na zajištění daně. Jste-li společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní společnosti, bude částka uvedená na tomto řádku zahrnovat zajištění daně sražené Vám veřejnou obchodní společností nebo komanditní společností podle 38e odst. 3 písm. a) zákona vztahující se ke zdaňovacímu období 2011 nebo k části zdaňovacího období 2011, za něž je podáváno DAP. ř. 89 Sražená daň dle 38f odst. 12 zákona uveďte částku daně, která Vám jako poplatníkovi podle 2 odst. 2 zákona, byla z příjmů úrokového charakteru ( 38fa zákona) v zahraničí sražena. O sraženou daň vyšší, než jaká je uvedena v příslušné mezinárodní smlouvě, lze snížit podle 38f zákona daňovou povinnost, pokud tato daň byla v zahraničí sražena v souladu s právním předpisem Evropských společenství. ř. 90 Zaplacená daňová povinnost (záloha) podle 38gb odst. 4 zákona uveďte, podáváte-li DAP, výši daně tvořící zálohu na daň daňové povinnosti podle podmínek uvedených v 38gb odst. 1, 2, 3, 4 a 5 zákona. ř. 91 Zbývá doplatit kladná částka znamená, že zbývá na dani doplatit vypočtenou částku. Záporná částka znamená, že bylo za zdaňovací období 2011 zaplaceno více. O přeplatek je možné požádat příslušného správce daně formou žádosti, která je součástí DAP. Přílohy DAP součástí DAP jsou i přílohy vyznačené v příslušném tiskopise. Podle pokynů uvedených v DAP uveďte počet listů příloh, které přikládáte. Povinnou přílohou DAP poplatníků, kteří vedou účetnictví, je účetní závěrka podle 18 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Uspořádání a obsahové vymezení položek rozvahy (bilance), výkazu zisku a ztráty a obsahové vymezení přílohy stanoví příslušné vyhlášky, kterými se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví. Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údajů na konci DAP podepisuje poplatník, v případě, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vyplňování údajů o zástupci je zveřejněn na webových stránkách České daňové správy v nabídce Daňové tiskopisy na adrese Údaje o zástupci a rozsahu plné moci, které jste uvedl/uvedla, nenahrazují údaje stanovené pokynem D-219. Žádost o vrácení přeplatku na dani z příjmů fyzických osob údaje vyplňte, pokud žádáte o vrácení přeplatku podle 154 a 155 daňového řádu. V případě, že podáte žádost o vrácení přeplatku a vratitelný přeplatek nevznikne do 60 dnů ode dne podání žádosti, žádost správce daně zamítne. Dále upozorňujeme, že případná plná moc uložená u správce daně pro zmocněnce na zpracování a předložení DAP neopravňuje tohoto zástupce k podepsání žádosti o vrácení přeplatku na dani. Jeho zmocnění se již tohoto úkonu netýká. Žádost o vrácení přeplatku je možné také podat samostatně. Pokud chcete vratitelný přeplatek převést na účet do zahraničí, použijte číslo účtu ve formátu IBAN. Podrobnější informace o IBAN naleznete na internetových stránkách ČNB ( v sekci Platební styk/iban. Dále je nezbytné uvést BIC kód (swiftový kód) banky a její adresu, rovněž uveďte přesné označení vlastníka účtu a jeho adresu a mezinárodní kód měny, ve které je účet veden. 4
8 pokyny_dap_2012.pdf Pokyny k tab. č. 2 Údaje o dětech žijících v domácnosti Údaje vyplňte pouze v případě, že uplatňujete daňové zvýhodnění na dítě podle 35c zákona. Vyplňte předepsané údaje za každé vyživované dítě dle podmínek uvedených v 35c odst. 6 zákona. Ve sloupci 1 uveďte příjmení a jméno dítěte a ve sloupci 2 jeho rodné číslo. Do sloupce 3 a 4 uveďte počet kalendářních měsíců, ve kterých je dítě považováno za vyživované a uplatňujete na něho daňové zvýhodnění. V případě, že uplatňujete daňové zvýhodnění na více než čtyři děti, uveďte požadované údaje na volném listu a přiložte k DAP. Do řádku s názvem Celkem uveďte součet počtu měsíců ze sl. 3 a 4 za všechny uplatňované děti. ř. 72 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě uveďte výši daňového zvýhodnění podle 35c zákona. Pokud byly splněny podmínky po celé zdaňovací období 2012, máte nárok na daňové zvýhodnění ve výši Kč na jedno dítě. Jedná-li se o dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se na ně částka daňového zvýhodnění na dvojnásobek. Vyživuje-li dítě v jedné domácnosti více poplatníků, může daňové zvýhodnění uplatnit ve zdaňovacím období nebo v tomtéž kalendářním měsíci zdaňovacího období jen jeden z nich. ř. 73 Sleva na dani (částka z ř. 72, uplatněná maximálně do výše daně na ř. 71) uveďte výši daňového zvýhodnění, které ve formě slevy na dani můžete uplatnit maximálně do výše vypočtené daňové povinnosti na ř. 71. ř. 74 Daň po uplatnění slevy podle 35c zákona (ř. 71 ř. 73) uveďte daň po uplatnění slevy podle 35c, tj. rozdíl daně na ř. 71 a uplatněné slevy na dani na ř. 73. ř. 75 Daňový bonus (ř. 72 ř. 73) uveďte rozdíl daňového zvýhodnění a slevy na dani, jehož výsledkem je výše daňového bonusu. Daňový bonus můžete uplatnit při splnění podmínek stanovených v 35c zákona, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně však do výše Kč ročně. ř. 76 Úhrn vyplacených měsíčních daňových bonusů podle 35d zákona (včetně případného doplatku na daňovém bonusu) uveďte úhrn měsíčních daňových bonusů, které Vám jako zaměstnanci byly zaměstnavatelem vyplaceny za zdaňovací období Údaje zjistíte z Potvrzení vystaveného jednotlivými zaměstnavateli. Pokud podáváte daňové přiznání a již Vám bylo provedeno roční zúčtování u zaměstnavatele, pak se v Potvrzení vzor č. 20 jedná o součet řádku 13 a doplatku na daňovém bonusu z řádku 17. ř. 77 Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 75 ř. 76) uveďte rozdíl daňového bonusu a úhrnu již vyplacených měsíčních daňových bonusů. K 6. oddílu Dodatečné DAP Tento oddíl se vyplňuje pouze tehdy, je-li podáváno dodatečné DAP podle 141 daňového řádu. Částky daňové ztráty na ř. 81 a ř. 82 se uvádějí v absolutních hodnotách, tj. bez znaménka minus. Pokud podáváte dodatečné DAP, uveďte na zvláštní přílohu důvody pro jeho podání podle 141 odst. 5 daňového řádu. ř. 78 Poslední známá daň uveďte poslední známou částku daně vztahující se k danému zdaňovacímu období, a to i tehdy, bude-li na ř. 81 uvedena poslední známá daňová ztráta z příjmů podle 7 až 10 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 79 Zjištěná daň podle 141 daňového řádu (ř. 74) přeneste údaj uvedený na ř. 74 z 5. oddílu DAP, a to i tehdy, bude-li na ř. 82 uvedena daňová ztráta z příjmů podle 7 až 10 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 80 Rozdíl řádků (ř. 79 ř. 78): zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení ( ) částka daně se snižuje tento řádek vyplňte současně se ř. 82, přechází-li poslední známá částka daně do daňové ztráty, v tomto případě na ř. 80 uveďte částku ze ř. 78 se znaménkem minus ( ) nebo naopak z poslední známé daňové ztráty do částky daně, v tomto případě na ř. 80 uveďte částku ze ř. 79 kladně. V případě, že nově zjištěná daňová povinnost na ř. 79 je pouze z příjmů podle 6 zákona, uveďte na řádek tuto částku. ř. 81 Poslední známá daň daňová ztráta uveďte poslední známou daňovou ztrátu vztahující se k danému zdaňovacímu období, a to i tehdy, bude-li na ř. 79 uvedena poslední známá částka daně z příjmů podle 6 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 82 Zjištěná ztráta podle 141 daňového řádu (ř. 61) přeneste daňovou ztrátu ze ř. 61 z 4. oddílu DAP, a to i tehdy, bude-li na ř. 79 uvedena částka daně příjmů podle 6 zákona. Jinak tento řádek proškrtněte. ř. 83 Rozdíl řádků (ř. 82 ř. 81): zvýšení (+) daňová ztráta se zvyšuje, snížení ( ) daňová ztráta se snižuje tento řádek vyplňte současně s ř. 80, přechází-li poslední známá daňová ztráta do částky daně, v tomto případě se na ř. 83 uvede částka ze ř. 81 se znaménkem minus ( ) nebo naopak z poslední známé částky daně do daňové ztráty, v tomto případě se na ř. 83 uvede částka ze ř. 82 se znaménkem plus (+). K 7. oddílu Placení daně ř. 84 Úhrn sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (po slevách na dani) uveďte úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků (po slevách na dani), které Vám byly sraženy všemi zaměstnavateli. Zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků uveďte v souladu s 5 odst. 4 zákona (ve vzoru Potvrzení č.20 se jedná o údaj uvedený na řádku 12). V případě, že Vám bylo provedeno roční zúčtování, uveďte částku sražených záloh sníženou o vrácený přeplatek z ročního zúčtování. ř. 85 Na zbývajících zálohách zaplaceno celkem uveďte souhrn záloh, které jste zaplatil (zaplatila), v průběhu zdaňovacího období 2012 nebo části zdaňovacího období 2012, za něž je podáváno DAP, včetně přeplatku použitého jako záloha na daň podle 154 a 155 daňového řádu. ř. 86 Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle 7a zákona uveďte částku daně stanovené paušální částkou podle 7a zákona, kterou započtete na výslednou daňovou povinnost, podáváte-li DAP podle 7a odst. 5 zákona, tj. v případě, že jste dosáhl (dosáhla) jiných příjmů než předpokládaných. ř. 87 Sražená daň podle 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy) jste-li poplatník podle 2 odst. 2 a máte-li úrokové příjmy ze státních dluhopisů pořízených z prostředků zvláštního vázaného účtu v bance podle zvláštního právního předpisu a vedených na samostatném účtu u České národní banky, ve Středisku cenných papírů nebo v centrálním depozitáři, uveďte částku sražené daně. ř. 87a Sražená daň podle 36 odst. 7 zákona jste-li poplatník podle 2 odst. 3 zákona, daňový rezident členského státu EU nebo EHP, uveďte částku sražené daně z příjmů podle 22 odst. 1 písm. c), f) nebo g) bod 1, 2, 4, 5, 6 nebo 12 zákona. ř. 88 Zajištěná daň plátcem podle 38e zákona uveďte částku, kterou Vám jako poplatníkovi podle 2 odst. 3 zákona plátce daně podle 38e zákona srazil na zajištění daně. Jste-li společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní společnosti, bude částka uvedená na tomto řádku zahrnovat zajištění daně sražené Vám veřejnou obchodní společností nebo komanditní společností podle 38e odst. 3 písm. a) zákona vztahující se ke zdaňovacímu období 2012 nebo k části zdaňovacího období 2012, za něž je podáváno DAP. ř. 89 Sražená daň dle 38f odst. 12 zákona uveďte částku daně, která Vám jako poplatníkovi podle 2 odst. 2 zákona, byla z příjmů úrokového charakteru ( 38fa zákona) v zahraničí sražena. O sraženou daň vyšší, než jaká je uvedena v příslušné mezinárodní smlouvě, lze snížit podle 38f zákona daňovou povinnost, pokud tato daň byla v zahraničí sražena v souladu s právním předpisem Evropských společenství. ř. 90 Zaplacená daňová povinnost (záloha) podle 38gb odst. 2 zákona uveďte, podáváte-li DAP, výši daně tvořící zálohu na daň daňové povinnosti podle podmínek uvedených v 38gb zákona. ř. 91 Zbývá doplatit kladná částka znamená, že zbývá na dani doplatit vypočtenou částku. Záporná částka znamená, že bylo za zdaňovací období 2012 zaplaceno více. O přeplatek je možné požádat příslušného správce daně formou žádosti, která je součástí DAP. Přílohy DAP součástí DAP jsou i přílohy vyznačené v příslušném tiskopise. Podle pokynů uvedených v DAP uveďte počet listů příloh, které přikládáte. Povinnou přílohou DAP poplatníků, kteří vedou účetnictví, je účetní závěrka podle 18 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Uspořádání a obsahové vymezení položek rozvahy (bilance), výkazu zisku a ztráty a obsahové vymezení přílohy stanoví příslušné vyhlášky, kterými se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví. Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údajů na konci DAP podepisuje poplatník, v případě, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vyplňování údajů o zástupci je zveřejněn na webových stránkách České daňové správy v nabídce Daňové tiskopisy na adrese Žádost o vrácení přeplatku na dani z příjmů fyzických osob údaje vyplňte, pokud žádáte o vrácení přeplatku podle 154 a 155 daňového řádu. V případě, že podáte žádost o vrácení přeplatku a vratitelný přeplatek nevznikne do 60 dnů ode dne podání žádosti, žádost správce daně zamítne. Dále upozorňujeme, že případná plná moc uložená u správce daně pro zmocněnce na zpracování a předložení DAP neopravňuje tohoto zástupce k podepsání žádosti o vrácení přeplatku na dani. Jeho zmocnění se již tohoto úkonu netýká. Žádost o vrácení přeplatku je možné také podat samostatně. Pokud chcete vratitelný přeplatek převést na účet do zahraničí, použijte číslo účtu ve formátu IBAN. Podrobnější informace o IBAN naleznete na internetových stránkách ČNB ( v sekci Platební styk/iban. Dále je nezbytné uvést BIC kód (swiftový kód) banky a její adresu, rovněž uveďte přesné označení vlastníka účtu a jeho adresu a mezinárodní kód měny, ve které je účet veden. 4
9 5405-P1_7_1AK.pdf POKYNY K P ÍLOZE. 1 Do následujících ádk se uvád jí p íjmy ze zdroj na území eské republiky i p íjmy ze zdroj v zahrani í, a to p epo tené na K. P íjmy ze zdroj v zahrani í se pro ú ely tohoto zákona rozumí p íjmy plynoucí ze zdroj v zahrani í snížené o související výdaje stanovené podle tohoto zákona ve skute né výši nebo v procentech z p íjm. Podle 25 odst. 1 písm. i) zákona u poplatníka ( 2 odst. 2 zákona) nelze za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajišt ní a udržení p íjm vy atých podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdan ní uznat výdaje p evyšující tyto p íjmy. Od itatelné položky a položky snižující základ dan podle zahrani ních právních p edpis nelze p i stanovení základu dan použít. Pro ú ely vylou ení dvojího zdan ní p íjm ze zahrani í podle 38f zákona se pro p epo et m ny pro da ové ú ely použije 38 zákona následovn : - Pokud vedete ú etnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené eskou národní bankou uplat ované v ú etnictví. - Pokud nevedete ú etnictví, použijte jednotný kurz stanovený podle 38 odst. 1 zákona, jestliže nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené eskou národní bankou uplat ované v ú etnictví. ástky uve te v celých K. íselné hodnoty po ítané v pr b hu výpo tu da ové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení 146 da ového ádu a jejich zaokrouhlení se provádí s p esností na dv desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nep ípustné. 1. Výpo et díl ího základu dan z p íjm z podnikání a z jiné samostatné výd le né innosti ( 7 zákona) V tabulce vyberte pouze jednu z p edtišt ných možností a v ráme ku ozna te odpovídající variantu k ížkem P íjmy podle 7 zákona do ádku vypl te úhrn p íjm z podnikání a z jiné samostatné výd le né innosti ( 7 zákona) ovliv ujících základ dan z p íjm fyzických osob podle zákona k (podle druhu Vaší podnikatelské innosti se nezahrnují nap. i p íjmy podle 8 zákona). Vedete-li da ovou evidenci, jsou podkladem o p íjmech údaje z této evidence. Neuplat ujete-li výdaje v prokázané výši, uve te v tomto ádku úhrn zdanitelných p íjm podle 7 zákona evidovaných v záznamech o p íjmech podle 7 odst. 8 zákona. V p íjmech uvedených na tomto ádku bude i Váš podíl na p íjmech ú astníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto. 101 neuvád jte Váš podíl na p íjmech osoby samostatn výd le n inné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uve te na. 109), a Váš podíl spole níka ve ejné obchodní spole nosti nebo komplementá e komanditní spole nosti na zisku (uve te na. 112). Vedete-li ú etnictví, vypl te výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) do ástky uvád jte p ed úpravou podle 5 a 23 zákona Výdaje související s p íjmy podle 7 zákona do ádku vypl te úhrn výdaj souvisejících s p íjmy z podnikání a z jiné samostatné výd le né innosti ( 7 zákona) ovliv ujících základ dan z p íjm fyzických osob podle zákona k Vedete-li da ovou evidenci, jsou podkladem o výdajích údaje z této evidence. Výdaje uplatníte u všech druh podnikání a jiných samostatných výd le ných inností podle 7 zákona, které tvo í jeden díl í základ dan, stejn, tzn. ve výši prokazateln vynaložených výdaj podle 24 zákona. Neuplat ujete-li výdaje v prokázané výši, uve te výdaje uplatn né procentem z p íjm ( 7 odst. 7 zákona) z úhrnu zdanitelných p íjm evidovaných v záznamu o p íjmech podle 7 odst. 8 zákona. Pro výpo et výdaj uvád ných na tomto ádku použijte níže uvedenou tabulku B. Druh innosti. Pro zda ovací období 2011 si m žete uplatnit výdaje ve výši 80 % z p íjm ze zem d lské výroby, lesního a vodního hospodá ství (zákon. 252/1997 Sb.) a z p íjm ze živností emeslných, 60 % z p íjm ze živnosti s výjimkou p íjm ze živností emeslných, 40 % v ostatních p ípadech uvedených v ustanovení 7 odst. 7 písm. c) zákona (nap. autorské honorá e) a 30 % z p íjm z pronájmu majetku za azeného v obchodním majetku. Pokud jste ve zda ovacím období 2010 uplatnil výdaje v prokázané výši a ve zda ovacím období 2011 chcete uplatnit výdaje procentem z p íjm, upravte výsledek hospoda ení nebo rozdíl mezi p íjmy a výdaji za zda ovací období 2010 podle 23 odst. 8 zákona prost ednictvím dodate ného da ového p iznání za zda ovací období roku Ve výdajích uvedených na tomto ádku bude i Váš podíl na výdajích ú astníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto. 102 neuvád jte Váš podíl na výdajích osoby samostatn výd le n inné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uve te na. 110), a Váš podíl spole níka ve ejné obchodní spole nosti nebo komplementá e komanditní spole nosti na ztrát, kterou uve te na Vedete-li ú etnictví, vypl te výsledek hospoda ení p ed zdan ním ztrátu do ástky uvád jte p ed úpravou podle 5 a 23 zákona Pro zda ovací období 2011 nevypl ujte Rozdíl mezi p íjmy a výdaji ( ) nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uve te podle údaj v tiskopisu. Poplatníci vedoucí da ovou evidenci a poplatníci, kte í nevedou ú etnictví, uvedou rozdíl mezi p íjmy a výdaji a poplatníci, kte í vedou ú etnictví, uvedou výsledek hospoda ení p ed zdan ním. Údaje jsou uvád ny p ed úpravou podle 5 a 23 zákona. V p ípad, že výdaje p esahují p íjmy nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním je ztráta, ozna te ástku znaménkem minus Úhrn ástek podle 5, 23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující uve te úhrn ástek zvyšujících výsledek hospoda ení nebo rozdíl mezi p íjmy a výdaji. Podkladem jsou ástky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi t mito ástkami mohou být nap.: zvyšující ástky p i nespln ní podmínek ( 34 odst. 6 zákona) pro uplatn ní ástek podle 34 odst. 3 zákona v platném zn ní do , ástky sraženého pojistného neodvedeného do konce m síce následujícího po uplynutí zda ovacího období u zam stnavatel vedoucích ú etnictví, ástky úprav p i ukon ení nebo p erušení innosti a p i zm n zp sobu uplat ování výdaj, nebo ástky podle 5 odst. 10 zákona apod Úhrn ástek podle 5, 23 a ostatní úpravy podle zákona snižující uve te úhrn ástek snižujících výsledek hospoda ení nebo rozdíl mezi p íjmy a výdaji. Podkladem jsou ástky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi t mito ástkami mohou být nap.: ástky rozdílu mezi ú etními a da ovými odpisy, ástky úprav p i ukon ení nebo p erušení innosti a p i zm n zp sobu uplat ování výdaj. Vedete-li ú etnictví, vy le te na tento ádek p íjmy z kapitálového majetku zahrnuté ve výsledku hospoda ení nebo ástky podle 5 odst. 11 zákona. P íjmy z kapitálového majetku jsou díl ím základem dan podle 8 zákona uve te na. 38, 2. oddílu základní ásti DAP na str ást p íjm nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (zisk), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uve te ást p íjm nebo výsledku hospoda ení (zisk), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona ást výdaj nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (ztráta), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uve te ást výdaj nebo výsledku hospoda ení (ztráta), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona. Údaje o osobách, na které rozd lujete podíl na spole ných p íjmech a výdajích p ipadající na spolupracující osobu (osoby) nebo podíl na výsledku hospoda ení (zisk, ztráta), uve te na str. (2) do oddílu G ást p íjm nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (zisk), která p ipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uve te ást p íjm nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (zisk), která p ipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona ást výdaj nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (ztráta), která p ipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uve te ást výdaj nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (ztráta), která p ipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona. Údaje o osob podnikatele, která na Vás rozd luje podíl na spole ných p íjmech a výdajích p ipadající na spolupracující osobu nebo podíl na výsledku hospoda ení (zisk, ztráta), uve te na str. (2) do oddílu H. (3)
10 pokyny_p1_2012.pdf POKYNY K P ÍLOZE. 1 Do následujících ádk se uvádějí příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Příjmy ze zdrojů v zahraničí se pro účely tohoto zákona rozumí příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí snížené o související výdaje stanovené podle tohoto zákona ve skutečné výši nebo v procentech z příjmů. Podle 25 odst. 1 písm. i) zákona u poplatníka ( 2 odst. 2 zákona) nelze za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů vyňatých podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění uznat výdaje převyšující tyto příjmy. Odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí podle 38f zákona se pro přepočet měny pro daňové účely použije 38 zákona následovně: - Pokud vedete účetnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. - Pokud nevedete účetnictví, použijte jednotný kurz stanovený podle 38 odst. 1 zákona, jestliže nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. ástky uve te v celých K. íselné hodnoty po ítané v pr b hu výpo tu da ové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení 146 da ového ádu a jejich zaokrouhlení se provádí s p esností na dv desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nep ípustné. 1. Výpo et díl ího základu dan z p íjm z podnikání a z jiné samostatné výd le né innosti ( 7 zákona) V tabulce vyberte pouze jednu z předtištěných možností a v rámečku označte odpovídající variantu křížkem P íjmy podle 7 zákona do řádku vyplňte úhrn příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) ovlivňujících základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona k (podle druhu Vaší podnikatelské činnosti se nezahrnují např. i příjmy podle 8 zákona). Vedete-li daňovou evidenci, jsou podkladem o příjmech údaje z této evidence. Neuplatňujete-li výdaje v prokázané výši, uveďte v tomto řádku úhrn zdanitelných příjmů podle 7 zákona evidovaných v záznamech o příjmech podle 7 odst. 8 zákona. V příjmech uvedených na tomto řádku bude i Váš podíl na příjmech účastníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto ř. 101 neuvádějte Váš podíl na příjmech osoby samostatně výdělečně činné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uveďte na ř. 109), a Váš podíl společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti na zisku (uveďte na ř. 112). Vedete-li účetnictví, vyplňte výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) do ř Částky uvádějte před úpravou podle 5 a 23 zákona Výdaje související s p íjmy podle 7 zákona do řádku vyplňte úhrn výdajů souvisejících s příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) ovlivňujících základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona k Vedete-li daňovou evidenci, jsou podkladem o výdajích údaje z této evidence. Výdaje uplatníte u všech druhů podnikání a jiných samostatných výdělečných činností podle 7 zákona, které tvoří jeden dílčí základ daně, stejně, tzn. ve výši prokazatelně vynaložených výdajů podle 24 zákona. Neuplatňujete-li výdaje v prokázané výši, uveďte výdaje uplatněné procentem z příjmů ( 7 odst. 7 zákona) z úhrnu zdanitelných příjmů evidovaných v záznamu o příjmech podle 7 odst. 8 zákona. Pro výpočet výdajů uváděných na tomto řádku použijte níže uvedenou tabulku B. Druh činnosti. Pro zdaňovací období 2012 si můžete uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství (zákon č. 252/1997 Sb.) a z příjmů ze živností řemeslných, 60 % z příjmů ze živnosti s výjimkou příjmů ze živností řemeslných, 40 % v ostatních případech uvedených v ustanovení 7 odst. 7 písm. c) zákona (např. autorské honoráře) a 30 % z příjmů z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku. Pokud jste ve zdaňovacím období 2011 uplatnil výdaje v prokázané výši a ve zdaňovacím období 2012 chcete uplatnit výdaje procentem z příjmů, upravte výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji za zdaňovací období 2011 podle 23 odst. 8 zákona prostřednictvím dodatečného daňového přiznání za zdaňovací období roku Ve výdajích uvedených na tomto řádku bude i Váš podíl na výdajích účastníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto ř. 102 neuvádějte Váš podíl na výdajích osoby samostatně výdělečně činné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uveďte na ř. 110), a Váš podíl společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti na ztrátě, kterou uveďte na ř Vedete-li účetnictví, vyplňte výsledek hospodaření před zdaněním ztrátu do ř Částky uvádějte před úpravou podle 5 a 23 zákona Pro zdaňovací období 2012 nevyplňujte Rozdíl mezi p íjmy a výdaji ( ) nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uveďte podle údajů v tiskopisu. Poplatníci vedoucí daňovou evidenci a poplatníci, kteří nevedou účetnictví, uvedou rozdíl mezi příjmy a výdaji a poplatníci, kteří vedou účetnictví, uvedou výsledek hospodaření před zdaněním. Údaje jsou uváděny před úpravou podle 5 a 23 zákona. V případě, že výdaje přesahují příjmy nebo výsledek hospodaření před zdaněním je ztráta, označte částku znaménkem minus Úhrn ástek podle 5, 23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující uve te úhrn ástek zvyšujících výsledek hospoda ení nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi těmito částkami mohou být např.: zvyšující částky při nesplnění podmínek ( 34 odst. 6 zákona) pro uplatnění částek podle 34 odst. 3 zákona v platném znění do , částky sraženého pojistného neodvedeného do konce měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období u zaměstnavatelů vedoucích účetnictví, částky úprav při ukončení nebo přerušení činnosti a při změně způsobu uplatňování výdajů, nebo částky podle 5 odst. 10 zákona apod Úhrn ástek podle 5, 23 a ostatní úpravy podle zákona snižující uveďte úhrn částek snižujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi těmito částkami mohou být např.: částky rozdílu mezi účetními a daňovými odpisy, částky úprav při ukončení nebo přerušení činnosti a při změně způsobu uplatňování výdajů. Vedete-li účetnictví, vyčleňte na tento řádek příjmy z kapitálového majetku zahrnuté ve výsledku hospodaření nebo částky podle 5 odst. 11 zákona. Příjmy z kapitálového majetku jsou dílčím základem daně podle 8 zákona uveďte na. 38, 2. oddílu základní ásti DAP na str ást p íjm nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (zisk), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uveďte část příjmů nebo výsledku hospodaření (zisk), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona ást výdaj nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (ztráta), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uveďte část výdajů nebo výsledku hospodaření (ztráta), kterou rozd lujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona. Údaje o osobách, na které rozdělujete podíl na společných příjmech a výdajích připadající na spolupracující osobu (osoby) nebo podíl na výsledku hospodaření (zisk, ztráta), uveďte na str. (2) do oddílu G ást p íjm nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (zisk), která p ipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uveďte část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona ást výdaj nebo výsledku hospoda ení p ed zdan ním (ztráta), která p ipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uveďte část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona. Údaje o osobě podnikatele, která na Vás rozděluje podíl na společných příjmech a výdajích připadající na spolupracující osobu nebo podíl na výsledku hospodaření (zisk, ztráta), uveďte na str. (2) do oddílu H. (3)
11 5405-P1_7_1AK.pdf. 111 Pro zda ovací období 2011 nevypl ujte Váš podíl jako spole níka ve ejné obchodní spole nosti nebo komplementá e komanditní spole nosti jako spole ník ve ejné obchodní spole nosti nebo komplementá komanditní spole nosti zde uve te ást základu dan ( 7 zákona) ve ejné obchodní spole nosti nebo komanditní spole nosti stanoveného podle zákona. Tato ást základu dan se stanoví ve stejném pom ru, jako je rozd lován zisk podle spole enské smlouvy, jinak rovným dílem. Vykáže-li ve ejná obchodní spole nost nebo komanditní spole nost ztrátu, rozd luje se ást této ztráty stejn jako základ dan. V tomto p ípad ozna te sv j podíl znaménkem minus ( ), tzn. v kone ném sou tu na. 113 ástku ode tete Díl í základ dan (ztráta) z p íjm podle 7 zákona ( ) vypo t te ástku podle pokyn. Rozdíl menší než nula je díl í ztrátou podle 7 zákona. Údaj p eneste na. 37, 2. oddílu, základní ásti DAP na stranu K dopl ujícím údaj m (k 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Ro ní úhrn istého obratu vedete-li ú etnictví, uve te ro ní úhrn istého obratu podle 20 odst. 1 písm. a) bod 2 zákona. 563/1991 Sb., o ú etnictví, ve zn ní pozd jších p edpis. Uplatn né odpisy celkem uve te uplatn né odpisy z obchodního majetku Vámi evidovaného. Z toho odpisy nemovitostí uve te z celkov uplatn ných odpis z obchodního majetku poplatníka odpisy nemovitostí. B. Druh innosti Název innosti uve te slovní ozna ení p edm tu Vašeho podnikání nebo jiné samostatné výd le né innosti a pokud bylo vykonáváno více inností, uve te i další innosti. P i uplatn ní výdaj procentem z p íjm (podle 7 odst. 7 zákona) ke každé innosti uve te výši p íjm v K, výši výdaj v K a výši procentní sazby pro stanovení výše výdaj (viz pokyny k. 102). Údaje, pro které nedosta uje vyhrazené místo, uve te na volný list a p iložte k tiskopisu. CZ - NACE vyplní pouze nan ní ú ad. C. Údaje o podnikání a o jiné samostatné výd le né innosti Neuvád jte údaje o skute nostech, ke kterým došlo p ed Datum zahájení innosti uve te datum skute ného zahájení innosti. Datum p erušení innosti uve te datum p erušení innosti. Datum ukon ení innosti uve te datum skute ného ukon ení innosti. Datum obnovení innosti uve te datum obnovení innosti. Po et m síc innosti uve te po et m síc, ve kterých jste provozoval innost podle 7 odst.1 písm. a), b) nebo c) zákona D. Tabulka pro poplatníky, kte í vedou da ovou evidenci podle 7b zákona Údaje na. 1 až. 7 se uvád jí podle 7b zákona K ádku 1: na konci zda ovacího období se uvádí z statková cena hmotného majetku podle 29 zákona de novaného podle 26 odst. 2 zákona K ádku 2: na konci zda ovacího období uve te stav pen žních prost edk v hotovosti a cenin podle 7b zákona K ádku 3: na konci zda ovacího období uve te stav pen žních prost edk na bankovních ú tech podle 7b zákona K ádku 4: na konci zda ovacího období se uvádí zjišt ný skute ný stav zásob k poslednímu dni zda ovacího období K ádku 5: na konci zda ovacího období se uvádí zjišt ný skute ný stav pohledávek k poslednímu dni zda ovacího období K ádku 6: na konci zda ovacího období uve te stav ostatního majetku podle 7b zákona K ádku 7: na konci zda ovacího období se uvádí zjišt ný skute ný stav závazk k poslednímu dni zda ovacího období K ádku 8: údaje o rezervách de novaných v zákon. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjišt ní základu dan z p íjm, ve zn ní pozd jších p edpis, se p ebírají z karet zákonných rezerv. K ádku 9: údaje o mzdách se p ebírají ze mzdové agendy (mzdové listy, rekapitulace mezd apod.). Uve te celkový objem zú tovaných mezd za zda ovací období. Údaje uvedené v tabulce v tomto len ní m žete uvést k prokázání obchodního majetku pro ú ely zvláštních p edpis. E. Úpravy podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona V p ípad, že zvyšujete, snižujete výsledek hospoda ení nebo rozdíl mezi p íjmy a výdaji o položky podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona, uve te jejich popis a výši v celých K v následujících tabulkách. V prvé tabulce uve te položky zvyšující a v tabulce druhé položky snižující výsledek hospoda ení nebo rozdíl mezi p íjmy a výdaji. Údaje, pro které nedosta uje vyhrazené místo, uve te na volný list a p iložte k tiskopisu. F. Údaje o ú astnících sdružení Jste-li ú astník sdružení, které není právnickou osobou, vypl te p edepsané údaje o ostatních ú astnících sdružení. G. Údaje o spolupracujících osobách Jste-li osoba, která rozd luje p íjmy a výdaje podle 13 zákona, uve te p edepsané údaje o spolupracujících osobách. H. Údaje o osob, která rozd luje p íjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle 13 zákona, uve te p edepsané údaje o osob, která na Vás rozd lila p íjmy a výdaje. I. Údaje o ve ejné obchodní spole nosti nebo komanditní spole nost Uve te p id lené Da ové identi ka ní íslo (DI ) ve ejné obchodní spole nosti, kde jste spole níkem, nebo komanditní spole nosti, kde jste komplementá em, a výši Vašeho podílu v procentech. (4)
12 pokyny_p1_2012.pdf. 111 Pro zdaňovací období 2012 nevyplňujte Váš podíl jako spole níka ve ejné obchodní spole nosti nebo komplementá e komanditní spole nosti jako společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní společnosti zde uveďte část základu daně ( 7 zákona) veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti stanoveného podle zákona. Tato část základu daně se stanoví ve stejném poměru, jako je rozdělován zisk podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem. Vykáže-li veřejná obchodní společnost nebo komanditní společnost ztrátu, rozděluje se část této ztráty stejně jako základ daně. V tomto případě označte svůj podíl znaménkem minus ( ), tzn. v konečném součtu na ř. 113 částku odečtete Díl í základ dan (ztráta) z p íjm podle 7 zákona ( ) vypočtěte částku podle pokynů. Rozdíl menší než nula je dílčí ztrátou podle 7 zákona. Údaj přeneste na. 37, 2. oddílu, základní ásti DAP na stranu K dopl ujícím údaj m (k 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Ro ní úhrn istého obratu vedete-li účetnictví, uveďte roční úhrn čistého obratu podle 20 odst. 1 písm. a) bod 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Uplatn né odpisy celkem uveďte uplatněné odpisy z obchodního majetku Vámi evidovaného. Z toho odpisy nemovitostí uveďte z celkově uplatněných odpisů z obchodního majetku poplatníka odpisy nemovitostí. B. Druh innosti Název innosti uveďte slovní označení předmětu Vašeho podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti a pokud bylo vykonáváno více činností, uveďte i další činnosti. Při uplatnění výdajů procentem z příjmů (podle 7 odst. 7 zákona) ke každé činnosti uveďte výši příjmů v Kč, výši výdajů v Kč a výši procentní sazby pro stanovení výše výdajů (viz pokyny k ř. 102). Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu. CZ - NACE vyplní pouze nanční úřad. C. Údaje o podnikání a o jiné samostatné výd le né innosti Neuvád jte údaje o skute nostech, ke kterým došlo p ed Datum zahájení innosti uveďte datum skutečného zahájení činnosti. Datum p erušení innosti uveďte datum přerušení činnosti. Datum ukon ení innosti uveďte datum skutečného ukončení činnosti. Datum obnovení innosti uveďte datum obnovení činnosti. Po et m síc innosti uveďte počet měsíců, ve kterých jste provozoval činnost podle 7 odst.1 písm. a), b) nebo c) zákona D. Tabulka pro poplatníky, kte í vedou da ovou evidenci podle 7b zákona Údaje na. 1 až. 7 se uvád jí podle 7b zákona K ádku 1: na konci zdaňovacího období se uvádí zůstatková cena hmotného majetku podle 29 zákona de novaného podle 26 odst. 2 zákona K ádku 2: na konci zdaňovacího období uveďte stav peněžních prostředků v hotovosti a cenin podle 7b zákona K ádku 3: na konci zdaňovacího období uveďte stav peněžních prostředků na bankovních účtech podle 7b zákona K ádku 4: na konci zdaňovacího období se uvádí zjištěný skutečný stav zásob k poslednímu dni zdaňovacího období K ádku 5: na konci zdaňovacího období se uvádí zjištěný skutečný stav pohledávek k poslednímu dni zdaňovacího období K ádku 6: na konci zdaňovacího období uveďte stav ostatního majetku podle 7b zákona K ádku 7: na konci zdaňovacího období se uvádí zjištěný skutečný stav závazků k poslednímu dni zdaňovacího období K ádku 8: údaje o rezervách de novaných v zákoně č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, se přebírají z karet zákonných rezerv. K ádku 9: údaje o mzdách se přebírají ze mzdové agendy (mzdové listy, rekapitulace mezd apod.). Uveďte celkový objem zúčtovaných mezd za zdaňovací období. Údaje uvedené v tabulce v tomto členění můžete uvést k prokázání obchodního majetku pro účely zvláštních předpisů. E. Úpravy podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona V případě, že zvyšujete, snižujete výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji o položky podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona, uveďte jejich popis a výši v celých Kč v následujících tabulkách. V prvé tabulce uveďte položky zvyšující a v tabulce druhé položky snižující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu. F. Údaje o ú astnících sdružení Jste-li účastník sdružení, které není právnickou osobou, vyplňte předepsané údaje o ostatních účastnících sdružení. G. Údaje o spolupracujících osobách Jste-li osoba, která rozděluje příjmy a výdaje podle 13 zákona, uveďte předepsané údaje o spolupracujících osobách. H. Údaje o osob, která rozd luje p íjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle 13 zákona, uveďte předepsané údaje o osobě, která na Vás rozdělila příjmy a výdaje. I. Údaje o ve ejné obchodní spole nosti nebo komanditní spole nost Uveďte přidělené Daňové identi kační číslo (DIČ) veřejné obchodní společnosti, kde jste společníkem, nebo komanditní společnosti, kde jste komplementářem, a výši Vašeho podílu v procentech. (4)
13 5405-P2_7_1AK.pdf POKYNY K P ÍLOZE. 2 ástky uve te v celých K. íselné hodnoty po ítané v pr b hu výpo tu da ové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení 146 da ového ádu a jejich zaokrouhlení se provádí s p esností na dv desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nep ípustné. Spole né pokyny k výpo tu díl ích základ dan z p íjm z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních p íjm ( 10 zákona) Do následujících ádk se uvád jí p íjmy ze zdroj na území eské republiky i p íjmy ze zdroj v zahrani í, a to p epo tené na K. P íjmy ze zdroj v zahrani í se pro ú ely tohoto zákona rozumí p íjmy plynoucí ze zdroj v zahrani í snížené o související výdaje stanovené podle tohoto zákona ve skute né výši nebo v procentech z p íjm. Podle 25 odst. 1 písm. i) zákona u poplatníka ( 2 odst. 2 zákona) nelze za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajišt ní a udržení p íjm vy atých podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdan ní uznat výdaje, p evyšující tyto p íjmy. Od itatelné položky a položky snižující základ dan podle zahrani ních právních p edpis nelze p i stanovení základu dan použít. Pro ú ely vylou ení dvojího zdan ní p íjm ze zahrani í podle 38f zákona se pro p epo et m ny pro da ové ú ely použije 38 zákona následovn : - Pokud vedete ú etnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené eskou národní bankou uplat ované v ú etnictví. - Pokud nevedete ú etnictví, použijte jednotný kurz stanovený podle 38 odst.1 zákona, jestliže nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené eskou národní bankou uplat ované v ú etnictví. 1. Pokyny k výpo tu díl ího základu dan z p íjm z pronájmu ( 9 zákona) Uplat uji výdaje procentem z p íjm uplat ujete-li výdaje procentem z p íjm z pronájmu podle 9 odst. 4 zákona (30 %), ozna te k ížkem v p edtišt ném ráme ku. V opa ném p ípad nevypl ujte. Dosáhl jsem p íjm ze spole ného jm ní manžel máte-li p íjmy z pronájmu, které jste dosáhl ze spole ného jm ní manžel (bez podílového spoluvlastnictví manžel ), ozna te k ížkem v p edtišt ném ráme ku. V opa ném p ípad nevypl ujte P íjmy podle 9 zákona uve te na. 201 p íjmy z pronájmu evidované podle 9 odst. 6 zákona v záznamech o p íjmech a výdajích, p ípadn v ú etnictví Výdaje podle 9 zákona uve te na. 202 výdaje z pronájmu evidované podle 9 odst. 6 zákona v záznamech o p íjmech a výdajích, p ípadn v ú etnictví. V p ípad, že se jedná o p íjmy dosažené dv ma a více poplatníky z titulu spoluvlastnictví k v ci, potom spole né výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajišt ní a udržení se rozd lují mezi poplatníky podle jejich spoluvlastnických podíl nebo podle pom ru dohodnutého ve smlouv. Pokud p íjmy z pronájmu plynou manžel m ze spole ného jm ní manžel, zda ují se jen u jednoho z nich a ten je uvede ve svém DAP. Údaje se uvád jí p ed úpravou o položky podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona Rozdíl mezi p íjmy a výdaji ( ) nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uve te výpo et podle údaj v tiskopisu. Údaje jsou uvád ny p ed úpravou podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona. V p ípad, že výdaje p esahují p íjmy nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním je ztráta, ástku ozna te znaménkem minus Úhrn ástek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi p íjmy a výdaji nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uve te úhrn ástek zvyšujících rozdíl mezi p íjmy a výdaji nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním Úhrn ástek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi p íjmy a výdaji nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uve te úhrn ástek snižujících rozdíl mezi p íjmy a výdaji nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním Díl í základ dan, da ová ztráta z pronájmu podle 9 zákona ( ) vypo t te ástku podle pokyn na ádku. Rozdíl menší než nula je díl í ztrátou podle 9 zákona. Údaj p eneste na. 39, 2. oddílu, základní ásti DAP na str. 2. Do kolonky uve te údaj o rezervách vztahující se k pronajímanému majetku, de novaných v zákon. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjišt ní základu dan z p íjm, ve zn ní pozd jších p edpis, ve stavu na za átku a konci zda ovacího období. 2. Pokyny k výpo tu díl ího základu dan z ostatních p íjm ( 10 zákona) Údaje v tabulce Druh p íjm podle 10 odst. 1 zákona uve te p íjem a p ed slovní popis uve te p edepsané ozna ení: A p íležitostná innost, B prodej nemovitostí, C prodej movitých v cí, D prodej cenných papír, E p íjmy z p evodu podle 10 odst. 1, písm. c) zákona, F jiné ostatní p íjmy. Sloupec 1 a 2 vypl te ostatní p íjmy podle 10 zákona, které zahrnují p íjmy ze zdroj na území eské republiky i p íjmy ze zdroj v zahrani í, a to p epo tené na K zp sobem popsaným výše. Podle 10 odst. 1 zákona jsou za ostatní p íjmy považovány takové p íjmy, p i kterých dochází ke zvýšení majetku a nejedná se p itom o p íjmy podle 6 až 9 zákona. Každý jednotlivý druh p íjm se uvádí v tabulce samostatn. Jestliže jste ve zda ovacím období prodal nap. dva obytné domy a sou asn n kolik cenných papír, jedná se o dva druhy p íjm, z nichž se každý posuzuje samostatn. Za p íjem podle 10 odst. 1 zákona se považuje i p íjem odstupného za uvoln ní bytu, u kterého nebyly spln ny podmínky pro osvobození od dan podle 4 odst. 1 písm. u) zákona. Sloupec 3 v tomto sloupci uvedete výdaje prokazateln vynaložené na dosažení p íjm, a to ve skute né výši. Pouze u zem d lské výroby je možno uplatnit výdaje procentem z p íjm, a to za zda ovací období 2011 ve výši 80 %. Sloupec 4 v ádcích u jednotlivých druh p íjm uve te rozdíl mezi p íjmy a výdaji. Úhrn na posledním ádku vypo tete však pouze jako sou et kladných rozdíl, protože p ípadnou ztrátu z jednoho druhu p íjmu nelze kompenzovat s jiným druhem p íjm, nap. ztrátu z cenných papír nelze kompenzovat p íjmem z prodeje domu. Sloupec 5 kód p vypl te pouze v p ípad, že máte p íjmy ze zem d lské výroby a uplat ujete výdaje procentem z p íjm (80 %). Pokud p íjmy plynou z majetku, který je ve spole ném jm ní manžel, uve te ve sloupci 5 (kód) písmeno s. Pokud p íjmy plynou ze zdroj v zahrani í, uve te ve sloupci 5 (kód) písmeno z P íjmy podle 10 zákona uve te sou et ástek z tabulky ze sloupce 2 podle jednotlivých druh p íjm Výdaje podle 10 zákona uve te sou et ástek z téže tabulky ze sloupce 3 podle jednotlivých druh p íjm. Pokud u n kterého druhu p íjm p evyšují výdaje p íjmy, zahr te do sou tu výdaje maximáln do výše p íjm. Jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem p íjm (kategorie ostatní p íjmy ) vyšší než p íjem, k rozdílu se podle 10 odst. 4 zákona nep ihlíží Díl í základ dan p ipadající na ostatní p íjmy podle 10 zákona ( ) prove te výpo et podle údaj v tiskopisu, uvedená ástka by se m la rovnat úhrnu kladných rozdíl jednotlivých p íjm v tabulce ve sloupci 4. Údaj p eneste do. 40, 2. oddílu, základní ásti DAP na str. 2.
14 pokyny_p2_2012.pdf POKYNY K P ÍLOZE. 2 ástky uve te v celých K. íselné hodnoty po ítané v pr b hu výpo tu da ové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení 146 da ového ádu a jejich zaokrouhlení se provádí s p esností na dv desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nep ípustné. Spole né pokyny k výpo tu díl ích základ dan z p íjm z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních p íjm ( 10 zákona) Do následujících ádk se uvádějí příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Příjmy ze zdrojů v zahraničí se pro účely tohoto zákona rozumí příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí snížené o související výdaje stanovené podle tohoto zákona ve skutečné výši nebo v procentech z příjmů. Podle 25 odst. 1 písm. i) zákona u poplatníka ( 2 odst. 2 zákona) nelze za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů vyňatých podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění uznat výdaje, převyšující tyto příjmy. Odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí podle 38f zákona se pro přepočet měny pro daňové účely použije 38 zákona následovně: - Pokud vedete účetnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. - Pokud nevedete účetnictví, použijte jednotný kurz stanovený podle 38 odst.1 zákona, jestliže nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. 1. Pokyny k výpo tu díl ího základu dan z p íjm z pronájmu ( 9 zákona) Uplat uji výdaje procentem z p íjm uplatňujete-li výdaje procentem z příjmů z pronájmu podle 9 odst. 4 zákona (30 %), označte křížkem v předtištěném rámečku. V opačném případě nevyplňujte. Dosáhl jsem p íjm ze spole ného jm ní manžel máte-li příjmy z pronájmu, které jste dosáhl ze společného jmění manželů (bez podílového spoluvlastnictví manželů), označte křížkem v předtištěném rámečku. V opačném případě nevyplňujte P íjmy podle 9 zákona uveďte na ř. 201 příjmy z pronájmu evidované podle 9 odst. 6 zákona v záznamech o příjmech a výdajích, případně v účetnictví Výdaje podle 9 zákona uveďte na ř. 202 výdaje z pronájmu evidované podle 9 odst. 6 zákona v záznamech o příjmech a výdajích, případně v účetnictví. V případě, že se jedná o příjmy dosažené dvěma a více poplatníky z titulu spoluvlastnictví k věci, potom společné výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení se rozdělují mezi poplatníky podle jejich spoluvlastnických podílů nebo podle poměru dohodnutého ve smlouvě. Pokud příjmy z pronájmu plynou manželům ze společného jmění manželů, zdaňují se jen u jednoho z nich a ten je uvede ve svém DAP. Údaje se uvádějí před úpravou o položky podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona Rozdíl mezi p íjmy a výdaji ( ) nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uveďte výpočet podle údajů v tiskopisu. Údaje jsou uváděny před úpravou podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona. V případě, že výdaje přesahují příjmy nebo výsledek hospodaření před zdaněním je ztráta, částku označte znaménkem minus Úhrn ástek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi p íjmy a výdaji nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uveďte úhrn částek zvyšujících rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním Úhrn ástek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi p íjmy a výdaji nebo výsledek hospoda ení p ed zdan ním (zisk, ztráta) uveďte úhrn částek snižujících rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním Díl í základ dan, da ová ztráta z pronájmu podle 9 zákona ( ) vypočtěte částku podle pokynů na řádku. Rozdíl menší než nula je dílčí ztrátou podle 9 zákona. Údaj přeneste na. 39, 2. oddílu, základní ásti DAP na str. 2. Do kolonky uveďte údaj o rezervách vztahující se k pronajímanému majetku, de novaných v zákoně č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, ve stavu na začátku a konci zdaňovacího období. 2. Pokyny k výpo tu díl ího základu dan z ostatních p íjm ( 10 zákona) Údaje v tabulce Druh p íjm podle 10 odst. 1 zákona uveďte příjem a před slovní popis uveďte předepsané označení: A příležitostná činnost, B prodej nemovitostí, C prodej movitých věcí, D prodej cenných papírů, E příjmy z převodu podle 10 odst. 1, písm. c) zákona, F jiné ostatní příjmy. Sloupec 1 a 2 vyplňte ostatní příjmy podle 10 zákona, které zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč způsobem popsaným výše. Podle 10 odst. 1 zákona jsou za ostatní příjmy považovány takové příjmy, při kterých dochází ke zvýšení majetku a nejedná se přitom o příjmy podle 6 až 9 zákona. Každý jednotlivý druh příjmů se uvádí v tabulce samostatně. Jestliže jste ve zdaňovacím období prodal např. dva obytné domy a současně několik cenných papírů, jedná se o dva druhy příjmů, z nichž se každý posuzuje samostatně. Za příjem podle 10 odst. 1 zákona se považuje i příjem odstupného za uvolnění bytu, u kterého nebyly splněny podmínky pro osvobození od daně podle 4 odst. 1 písm. u) zákona. Sloupec 3 v tomto sloupci uvedete výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení příjmů, a to ve skutečné výši. Pouze u zemědělské výroby je možno uplatnit výdaje procentem z příjmů, a to za zdaňovací období 2012 ve výši 80 %. Sloupec 4 v řádcích u jednotlivých druhů příjmů uveďte rozdíl mezi příjmy a výdaji. Úhrn na posledním řádku vypočtete však pouze jako součet kladných rozdílů, protože případnou ztrátu z jednoho druhu příjmu nelze kompenzovat s jiným druhem příjmů, např. ztrátu z cenných papírů nelze kompenzovat příjmem z prodeje domu. Sloupec 5 kód p vyplňte pouze v případě, že máte příjmy ze zemědělské výroby a uplatňujete výdaje procentem z příjmů (80 %). Pokud příjmy plynou z majetku, který je ve společném jmění manželů, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno s. Pokud příjmy plynou ze zdrojů v zahraničí, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno z P íjmy podle 10 zákona uveďte součet částek z tabulky ze sloupce 2 podle jednotlivých druhů příjmů Výdaje podle 10 zákona uveďte součet částek z téže tabulky ze sloupce 3 podle jednotlivých druhů příjmů. Pokud u některého druhu příjmů převyšují výdaje příjmy, zahrňte do součtu výdaje maximálně do výše příjmů. Jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmů (kategorie ostatní příjmy ) vyšší než příjem, k rozdílu se podle 10 odst. 4 zákona nepřihlíží Díl í základ dan p ipadající na ostatní p íjmy podle 10 zákona ( ) proveďte výpočet podle údajů v tiskopisu, uvedená částka by se měla rovnat úhrnu kladných rozdílů jednotlivých příjmů v tabulce ve sloupci 4. Údaj přeneste do. 40, 2. oddílu, základní ásti DAP na str. 2.