Source: http://docplayer.fi/899068-Valtion-taloudellinen-tutkimuskeskus-valmisteluraportit-5-verotuet-suomessa-2009.html
Timestamp: 2017-01-21 21:54:23+00:00
Document Index: 15074804

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

⭐Valtion taloudellinen tutkimuskeskus. Valmisteluraportit 5. Verotuet Suomessa 2009
Valtion taloudellinen tutkimuskeskus. Valmisteluraportit 5. Verotuet Suomessa 2009
Download "Valtion taloudellinen tutkimuskeskus. Valmisteluraportit 5. Verotuet Suomessa 2009"
1 Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Valmisteluraportit 5 Verotuet Suomessa 2009 Outi Kröger Timo Rauhanen (toim.) Valmisteluraportit 5 lokakuu 20102 3 VATT VALMISTELURAPORTIT 5 Verotuet Suomessa 2009 Outi Kröger Timo Rauhanen (toim.) Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Helsinki 20104 ISBN (nid.) ISBN (PDF) ISSN (nid.) ISSN (PDF) Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Arkadiankatu 7, Helsinki, Finland Oy Nord Print Ab Helsinki, lokakuu 2010 Kansi: Niilas Nordenswan5 Verotuet Suomessa 2009 Valtion taloudellinen tutkimuskeskus VATT Valmisteluraportit 5/2010 Outi Kröger Timo Rauhanen (toim.) Tiivistelmä Vuosituhannen vaihteen jälkeen useat maat ovat kiinnittäneet aiempaa enemmän huomiota verotukiin. Verotuet ovat vain harvoin samanlaisen arvioinnin kohteena kuin budjettimenot. Finanssipolitiikan kehyspäätökset ja menokehykset saattavat lisätä verojärjestelmän kautta annettavia tukia. Vaikka verotukia on Suomessa raportoitu vuodesta 1988 lähtien, koko lainsäädännön kattavaa verotukikartoitusta ei sen jälkeen ole tehty. Valtiovarainministeriö perusti vuonna 2008 hankkeen, jonka tarkoituksena oli kartoittaa aiemmasta raportoinnista puuttuvien veromuotojen verotuet (valmisteverotus, varainsiirtoverotus, kiinteistöverotus, perintö- ja lahjaverotus sekä sosiaalivakuutusmaksut) sekä päivittää nykyisin raportoitujen verotukien perusteet. Vuoden 2009 lainsäädännöstä havaittiin 201 verotukea, joista 40 prosenttia löytyi uusista tarkastelluista veromuodoista. Verotukiraportointi on nyt ajan tasalla, mutta laskentamenetelmiä kehitetään jatkuvasti. Asiasanat: Verotuki, verotus, budjettimenot Abstract Since the new millennium, several countries have started focusing more and more on tax expenditures. However, assessments of tax expenditures have rarely been conducted with the same scrutiny as budget expenditures. Furthermore, tight budget frames on public spending may lead to increases in tax expenditures. Even though tax expenditures have been reported in Finland since 1988, a comprehensive evaluation covering the whole tax legislation has not been conducted since then. The Ministry of Finance in 2008 decided to implement a new project with the aim of identifying the tax expenditures related to new types of taxes (i.e. capital transfer tax, real estate taxation, inheritance and gift taxation and social security contributions). Another aim was to update the information regarding tax expenditures already included in the reporting process. In the 2009 tax legislation for example, 201 tax expenditures have already been identified and 40 per cent of them are related to the new types of taxes. Calculations of tax expenditures are now up-to-date and the estimation methods applied are expected to improve even further in the coming years. Key words: Tax expenditure, taxation, public spending6 7 Yhteenveto Verotuksen päätehtävä on huolehtia julkisen sektorin toiminnan rahoittamisesta. Verojärjestelmään sisältyy kuitenkin useita säännöksiä, joiden tarkoituksena on verojen keräämisen ohella tukea tiettyjä toimintoja tai verovelvollisryhmiä. Tällainen verotuki määritellään poikkeamaksi verotuksen normijärjestelmästä. Normijärjestelmä kuvaa puhtaimmillaan verojärjestelmää, jonka yksinomaisena tavoitteena on kerätä veroja. Tässä raportissa esitetään vuoden 2009 verojärjestelmään sisältyvät verotuet verolajeittain sekä verotukien määrittämisessä tarpeelliset normijärjestelmät. Selvitys on valtiovarainministeriön asettaman verotukihankkeen loppuraportti. Hankkeen taustalla on yleinen kiinnostus verojärjestelmän kautta annettavien tukien raportointiin osana budjetointiprosessia. Muun muassa OECD ja IMF ovat antaneet ohjeita ja suosituksia verotukien raportoinnista. Eräissä Euroopan maissa valtiontalouden tarkastusvirastot ovat kiinnittäneet huomiota siihen, että finanssipolitiikan kehyspäätökset ja menosäännöt kannustavat muuntamaan suoria budjetin kautta annettavia tukia verotuksessa myönnettäviksi tuiksi. Verotuilla ei ole vastaavaa seurantaa kuin budjettimenoilla. Verotukia on Suomessa raportoitu vuodesta 1988 lähtien. Sen jälkeen verotukien laskenta ja ajantasaisuus ovat jääneet raportoijien vastuulle. Nyt tehdyssä työssä on käyty pykäläkohtaisesti uudelleen läpi koko verolainsäädäntö. Aiemmin laskennan piirissä olleiden luonnollisten henkilöiden tuloverotuksen, elinkeinoverotuksen, maatalous- ja metsäverotuksen sekä arvonlisäverotuksen lisäksi tarkasteluun tulivat myös varainsiirtoverotus, kiinteistöverotus, perintö- ja lahjaverotus sekä sosiaalivakuutusmaksut. Myös valmisteverotus on käytännössä ensi kertaa mukana, sillä sen normijärjestelmä määriteltiin kokonaan uudelleen. Jo aiemmin raportoinnin piiriin kuuluneiden verolajien säännöstöt ja normijärjestelmät käytiin uudelleen läpi ja tässä työssä paljastui useita aiemmin tunnistamattomia verotukia. Verotukien laskentamenetelmiä uudistettiin aiempaa informatiivisemmiksi. Verotuet lasketaan kuten aiemminkin menetetyn verotulon periaatteella: Käyttäytymisvaikutuksia ei laskennassa oteta huomioon. Verotuki on verosäännöksestä aiheutuva verotulon menetys, kun muut verosäännökset pysyvät muuttumattomina. Eräistä pitkällä ajanjaksolla vaikuttavista verotuista on vuositason verotulon menetyksen lisäksi laskettu veroluoton korko. Tässä selvityksessä henkilöverotuksen normijärjestelmä noudattaa pitkälti aiempaa normia. Siksi uudet verotuet löytyivät pääasiassa uusista säännöksistä. Elinkeinoverotuksen normiin sisältyvän realisointiperiaatteen entistä tiukempi soveltaminen toi selvityksessä verotukien piiriin säännöksiä, joiden aiemmin oli katsottu kuuluvan normijärjestelmään. Tällaisia olivat esimerkiksi jälleenhankintavaraus ja takuuvaraus. Aiemmin myös vallitseva voitonjaon verotus katsottiin normin mukaiseksi. Siten osinkoverotuksen uudistukset eivät vaikuttaneet vero-8 tukien määrään. Nyt tehdyssä selvityksessä tästä periaatteesta on poikettu. Normiksi on valittu järjestelmä, joka eroaa eräiltä osin nykylainsäädännöstä ja näistä poikkeamista aiheutuu verotukea. Realisointiperiaatteen noudattaminen toi myös maatalousverotukseen uusia verotukia, esimerkiksi kotieläinten luovutushintojen jaksottaminen kolmelle vuodelle ja maatalouden jälleenhankintavaraus. Valmisteverotuksessa kirjattiin lukuisia uusia verotukia, erityisesti energiaverotuksessa ja autoverotuksessa. Arvonlisäverotuksessa täsmennettiin aiempaa normijärjestelmää. Varainsiirtoverotuksessa veropohjaan sisältyvät kaikki vastikkeelliset omistusoikeuden siirrot. Osa normia ovat myös erilaiset verokannat kiinteistöjen ja arvopapereiden luovutuksissa. Kiinteistöverotuksessa kaikki kiinteistöt kuuluvat normin mukaan veropohjaan. Veroprosentti on yleisen kiinteistöveroprosentin vaihteluväli. Perintö- ja lahjaverotuksessa normi on nykylainsäädännön mukainen perintöosuusverojärjestelmä, jossa kukin perillinen vastaa oman perintöosuutensa verosta. Kaikki luovutettavissa oleva aineellinen tai aineeton varallisuus, jolla on rahassa mitattavissa oleva arvo, kuuluu normin mukaan perintöverotuksen piiriin. Siihen sisältyvät myös eriytetyt perintö- ja lahjaveroasteikot. Sosiaalivakuutusmaksujen normijärjestelmät on määritelty erikseen sairaus-, työttömyys-, eläke- ja kansaneläkevakuutusmaksuille. Kunkin järjestelmän nykyinen veropohja on katsottu normin mukaiseksi. Verotuet aiheutuvat normista poikkeavista maksuprosenteista. Tietoaineistojen puutteiden takia verotukien euromääräinen arviointi on osoittautunut usein hankalaksi. Osa havaituista tuista on voinut jäädä kokonaan laskennan ulkopuolelle. Vuoden 1988 verotukiselvityksessä löydettiin 249 verotukea, joista vain sadan rahamäärä pystyttiin laskemaan. Vuonna 2007 raportoitiin enää 67 verotukea. Osa verotukea aiheuttavista säännöksistä oli tähän mennessä jo kumottu. Lisäksi selvitysajankohdan jälkeen tehdyt verouudistukset olivat muuttaneet verotukia normin mukaisiksi, koska normi määräytyi pitkälti voimassa olevan lainsäädännön perusrakenteiden mukaisesti. Nyt tehdyssä selvityksessä verotukia tunnistettiin vuoden 2009 lainsäädännöstä kaikkiaan 201 kappaletta, joista 106 on laskettu. Kolmannes tuista oli peräisin henkilöverotuksesta. Valmisteverotuksen, elinkeinoverotuksen, maatalousverotuksen ja arvonlisäverotuksen osuudet olivat 10 ja 18 prosentin välillä. Ensi kertaa mukana olleet veromuodot kattoivat noin 40 prosenttia kaikista verotuista. Kiinteistöverotuksesta, varainsiirtoverotuksesta, perintöverotuksesta ja sosiaalivakuutusmaksuista verotukien euromääriä ei ole arvioitu aineistopuutteiden takia.9 Verotuet on pääsääntöisesti laskettu vuoden 2009 aineistoista lukuun ottamatta elinkeino-, maatalous- ja metsäverotusta, joiden laskelmat perustuvat vuoden 2008 tietoihin. Verovapaista tuloista, vähennyksistä, alennetuista verokannoista ja tehdyistä varauksesta on laskettu verovuosikohtainen verotulon menetys. Lisäksi eräistä elinkeino-, maatalous- ja metsäverotuksen verotuista on laskettu verovelan korko. Henkilöverotuksessa suurimmat verotuet muodostuivat asuntotulon verovapaudesta (2 000 milj. euroa), kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksestä (1 410 milj. euroa), työntekijöiden lakisääteisen eläkevakuutusmaksun vähentämisestä (1 300 milj. euroa) ja työtulovähennyksestä (1 210 milj. euroa) sekä oman asunnon myyntivoiton verovapaudesta (1 200 milj. euroa). Merkittävin elinkeinoverotuksen verovuosikohtainen verotuki oli irtaimen käyttöomaisuuden poistoista aiheutuva verotuki (486 milj. euroa). Sille laskettu verovelan korko oli 346 miljoonaa euroa. Takuuvarauksen verovelan korko oli 63 miljoonaa euroa. Maatalouden verotuksessa suurin verotuki oli koneiden, kaluston ja laitteiden poistosta aiheutuva verotuki (32 milj. euroa). Metsätalouden verotuksessa puun myyntitulojen määräaikainen osittainen verovapaus aiheutti 65 miljoonaa, metsävähennys 35 miljoonaa ja metsätalouden avustusten verovapaus 18 miljoonaa euroa verotukea. Arvonlisäverotuksen suurimmat tuet olivat elintarvikkeiden (510 milj. euroa), lääkkeiden (399 milj. euroa) ja liikuntapalvelujen (99 milj. euroa) alennetut verokannat. Valmisteverotuksessa eniten verotukea syntyi dieselpolttoaineen normia alemmasta verotuksesta (883 milj. euroa), teollisuuden ja kasvihuoneiden alemmasta sähköveroluokasta (223 milj. euroa) sekä lämmitykseen käytetyn maakaasun alemmasta verokannasta (117 milj. euroa) ja turpeen verovapaudesta (109 milj. euroa). Varainsiirtoverotuksessa suurin yksittäinen verotuki oli julkisen kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin luovutuksen verovapaus (2 000 milj. euroa). Ensiasunnon hankintaan liittyvien varainsiirtoverovapauksien verotuki oli yhteensä 95 milj. euroa. Tarve saattaa verotuet samanlaisen arvioinnin kohteeksi kuin budjetin kautta myönnetyt tuet oli yksi tämän hankkeen tavoitteita. Verotukien yhteys budjettiprosessiin on jo osittain toteutunut Valtion talousarvioesityksessä vuodelle Siinä osa verotuista on esitetty asianomaisten tulomomenttien yhteydessä. Tämä prosessi tulee vahvistumaan verotukien laskentapohjan kehittyessä tulevaisuudessa.10 VEROTUKIHANKE JOHTORYHMÄ ylijohtaja Lasse Arvela, VM (pj.) budjettineuvos Tuomas Sukselainen, VM finanssineuvos Tuulia Hakola, VM ( asti) tutkimusjohtaja Seppo Kari, VATT projektipäällikkö Outi Kröger, VATT finanssisihteeri Jenni Oksanen, VM (sihteeri asti) erikoistutkija Timo Rauhanen, VATT (sihteeri alkaen)) TVL Fransiska Pukander, VM Reino Niinivaara, VM Elina Pylkkänen, VM Jukka Vanhanen, VM Ilkka Lahti, VM Heikki Viitamäki, VATT SOSIAALIVAKUUTUSMAKSUT Tuomas Sukselainen, VM Jorma Tuukkanen, VM Jussi Huopaniemi, VM Fransiska Pukander, VM Juha Rossi, STM Anneli Sollo, STM Johanna von Knorring, VM Heikki Viitamäki, VATT VALMISTEVEROTUS Veli Auvinen, VM Petri Malinen, VM Jenni Oksanen, VM Leo Parkkonen, VM Irmeli Virtaranta, VM Merja Sandell, VM Heikki Kuitunen, VM Timo Rauhanen, VATT EVL, TVL/VOITONJAON VEROTUS, TVL/METSÄVEROTUS, MAATALOUSVEROTUS Terhi Järvikare, VM Jari Salokoski, VM Ilari Valjus, VATT Outi Kröger, VATT VARAINSIIRTOVEROTUS, PERINTÖ- JA LAHJAVEROTUS Jukka Vanhanen, VM KIINTEISTÖVEROTUS Elina Pylkkänen, VM ARVONLISÄVEROTUS Markku Puurula, VM Tommi Parkkola, VM Panu Kukkonen, VM Petri Malinen, VM Timo Rauhanen, VATT11 Sisällys 1 Johdanto 1 2 Verotuet ja niiden raportointi Verotuki ja normijärjestelmä Katsaus eri maiden verotukiraportointiin Verotuet Suomessa nykytilanne ja uusi kartoitus 9 3 Normijärjestelmät verolajeittain Luonnollisten henkilöiden tuloverotus Yleiset periaatteet Veropohja, verokanta ja veroasteikko Muut tuloverotusta koskevat lait Elinkeinoverotus ja voitonjaon verotus Yleiset periaatteet Veropohja, verokanta ja veroasteikko Jaksotus Voitonjaon verotus Yritystulon jakaminen ansio- ja pääomatuloon Yritysjärjestelyt ja yritysmuodon muutokset Muut elinkeinoverotusta koskevat lait Maatalousverotus Yleiset periaatteet Veropohja, verokanta ja veroasteikko Jaksotus Yritystulon jakaminen ansio- ja pääomatuloon Metsätalouden verotus Yleiset periaatteet Veropohja, verokanta ja veroasteikko Jaksotus Varainsiirtoverotus Yleiset periaatteet Veropohja ja veroprosentti 3212 3.6 Kiinteistöverotus Yleiset periaatteet Veropohja ja veroprosentti Verotusarvo Perintö- ja lahjaverotus Yleiset periaatteet Veropohja ja veroasteikko Arvonlisäverotus Yleiset periaatteet Veropohja ja verokanta Valmisteverotus Energiaverotus Alkoholi- ja tupakkaverotus Muut erityisverot Autoverotus Ajoneuvoverotus Sosiaalivakuutusmaksut Sairausvakuutus Työttömyysvakuutus Työeläkevakuutus Kansaneläkevakuutus 56 4 Verotuet vuonna Verotukien laskennan kuvaus Luonnollisten henkilöiden tuloverotuksen verotuet Elinkeinoverotuksen ja voitonjaon verotuksen verotuet Elinkeinoverotus Voitonjaon verotus Maatalousverotuksen verotuet Metsäverotuksen verotuet Varainsiirtoverotuksen verotuet Kiinteistöverotuksen verotuet Perintö- ja lahjaverotuksen verotuet Arvonlisäverotuksen verotuet Valmisteverotuksen verotuet Sosiaalivakuutuksen verotuet 11413 Sairausvakuutusmaksu Työttömyysvakuutusmaksu Eläkelakeihin perustuvat järjestelmät Kansaneläkemaksu Verotukien raportointi ja yhteys budjettiprosessiin 118 Lähteet 121 Liite 1: Verotuet vuonna14 15 1 Johdanto Verojärjestelmän kautta annettava tuki nousi keskusteluun 1980-luvulla kansainvälisen verouudistusaallon myötä. Useimmat OECD-maat ovat sen jälkeen alkaneet seurata verotukien kehitystä vuosittaisilla raporteilla. Näitä raportteja ei kuitenkaan ole käytetty valtion talousarvion laadinnan apuvälineinä eivätkä verotuet ole arvioinnin kohteena budjettimenojen tapaan. OECD on useaan otteeseen esittänyt suosituksia verotukien hallinnoinnista. Niiden yleisviesti on se, että verotukiin tulee kohdistua samantasoinen käsittely kuin budjetin määrärahoihin. Prosessien erilaisuus saattaa johtaa verotukien lisääntyvään käyttöön ja veropohjan rapautumiseen. Tämä ongelma on korostunut viime vuosikymmeninä, kun finanssipoliittiseen ohjaukseen liittyvät kehyspäätökset ja menosäännöt ovat kannustaneet muuntamaan suoria tukia verotuiksi. Myös eri maiden valtiontalouden tarkastusvirastot ovat puuttuneet asiaan ja todenneet, että budjettimenoista irrallaan olevat verotuet heikentävät budjettitalouden läpinäkyvyyttä. Toinen verotukiin kohdistuvaa kiinnostusta lisännyt tekijä on maailmantalouden finanssikriisi, jonka seurauksena Suomenkin julkinen velka on kasvanut. Tämän seurauksena huoli julkisen sektorin rahoituksen riittävyydestä on lisääntynyt ja veropohjan vahvistaminen on tullut entistä tärkeämmäksi. Verotukien uudelleenarviointi onkin yleisesti todettu tarpeelliseksi. Pohjoismainen asiantuntijatyöryhmä laati keväällä 2009 tätä tarkoitusta varten työryhmäraportin (Tax Expenditures in the Nordic Countries). Suomesta hankkeeseen osallistuivat Valtion taloudellisen tutkimuskeskuksen (VATT) ja valtiovarainministeriön edustajat. Suomessa valtiovarainministeriö päätti käynnistää verotukien kartoituksen. Tätä varten asetettiin johtoryhmä, jonka tehtävänä oli ohjata ja koordinoida VATT:ssa toteutettavaa tutkimushanketta. Hanke jakautui kahteen osaan, ns. esiselvitykseen ja varsinaiseen verotukiselvitykseen. Esiselvityksenä tuli tehdä kansainvälinen kartoitus siitä, millaisia käytäntöjä eri maat soveltavat verotukien raportoinnissa. VATT vastasi tästä osasta selvitystyötä ja se valmistui Valtiovarainministeriön verotukihankkeen toinen osa, verotukien määrittely lainsäädännön pohjalta, eteni yhteistyössä VATT:n, valtiovarainministeriön vero-osaston ja budjettiosaston sekä sosiaali- ja terveysministeriön virkamiesten kanssa. Tämän jälkeen verotukien laskentamenetelmien selvittäminen jäi pääasiassa VATT:n tehtäväksi. Verotukihankkeen asettamiskirjeessä todettiin muun muassa seuraavaa: Verotuilla tarkoitetaan kansainvälisessä verokeskustelussa sellaisia verojärjestelmään sisältyviä poikkeuksia yleisestä normiverotuksesta,16 2 joiden tarkoituksena on verovapauksien, verovähennysten, alempien verokantojen ja muiden niihin rinnastettavien keinojen avulla tukea jotain tiettyä elinkeinoa tai verovelvollisryhmää. Verotuet nousivat Suomessa verokeskusteluun erityisesti 1980-luvulla, jolloin kansainvälisenä suuntauksena oli pyrkimys laajaan veropohjaan perustuvaan neutraaliin verojärjestelmään. Ensimmäinen laajahko selvitys verotuista tehtiin meillä vuonna 1988 valtiovarainministeriön silloisessa suunnittelusihteeristössä. Verotukia alettiin seurata vuosittain ja niitä koskeva taloudellinen arvio liitettiin vuosien ajan budjettiasiakirjoihin. Kahtena viime vuosikymmenenä meillä on toteutettu verotukiin varauksellisesti suhtautuvaa veropolitiikkaa. Selvimpinä esimerkkeinä ovat 1980-luvun lopun ja 1990-luvun alun suuret tuloverouudistukset samoin kuin siirtyminen arvonlisäverotukseen. Suhtautuminen verotukiin julkisen tuen muotona on viime vuosina jossain määrin muuttanut suuntaa. Verotukia on jälleen sekä vaadittu että toteutettu enenevässä määrin. Samalla niitä koskeva taloudellinen raportointi on etääntynyt budjettivalmistelusta ja -raportoinnista. Julkisten menojen valvonnan ja mitoituksen kannalta syntynyt tilanne on koettu ongelmalliseksi varsinkin, kun siirtyminen tiukkaan kehysbudjetointiin on ollut omiaan lisäämään tukien houkuttelevuutta. Asiaan ovat kiinnittäneet huomiota mm. Valtiontalouden tarkastusvirasto viime vuonna valmistuneessa tarkastuskertomuksessaan (141/2007) ja eduskunnan tarkastusvaliokunta mietinnössään 2/2007. Siten keskustelun tarvetta verotuista selvästi on. Ensimmäiseksi verotukia koskeva tietopohja on syytä saattaa ajan tasalle. Uuden selvityksen pohjalta voidaan käydä keskustelua verotukien tasosta ja niiden tarpeellisuudesta tulevaisuudessa yhteiskunnan suorien tukimuotojen vaihtoehtona ja julkisen talouden kestävyyden asettamissa puitteissa. Hanketta valvoneen johtoryhmän puheenjohtajana on toiminut vero-osaston ylijohtaja Lasse Arvela ja jäseninä budjettineuvos Tuomas Sukselainen budjettiosastolta, finanssineuvos Tuulia Hakola kansantalousosastolta ( asti), tutkimusjohtaja Seppo Kari VATT:ista sekä projektipäällikkö Outi Kröger VATT:ista. Hankkeen sihteereinä toimivat finanssisihteeri Jenni Oksanen veroosastolta ( saakka) ja erikoistutkija Timo Rauhanen VATT:ista ( lähtien). Tähän raporttiin on koottu verotukihankkeen tulokset. Luvussa 2 esitetään verotuen ja normijärjestelmän määritelmät. Lisäksi siinä kartoitetaan verotukien ra-17 3 portointikäytäntöjä Suomessa ja eräissä muissa maissa. Luvussa 3 esitetään päivitetyt normijärjestelmät verolajeittain. Luvussa 4 kuvataan kaikki vuonna 2009 voimassa olleet verotuet, niiden euromäärät, laskentamenetelmät ja laskennan lähteet. Luvussa 5 keskustellaan verotukien raportoinnin yhteydestä budjettiprosessiin. Liitteen 1 taulukossa verotukien euromäärät on koottu yhteen.18 4 2 Verotuet ja niiden raportointi 2.1 Verotuki ja normijärjestelmä Verotuksen päätehtävä on kerätä varoja julkisen sektorin toiminnan rahoittamiseen. Lisäksi verojärjestelmää käytetään monien yhteiskunnallisten päämäärien edistämiseen puhutaan verotuksen ei-fiskaalisista tavoitteista. Keskeisiä keinoja näiden tavoitteiden saavuttamiseksi ovat erimuotoiset veronhuojennukset: vähennykset, verovapaudet, alennetut verokannat ja veronmaksua lykkäävät säännökset. Niistä käytetään Suomessa yleisesti nimitystä verotuki (tax expenditure). Verotukien tunnistaminen muusta verolainsäädännöstä voi olla hankalaa. Tukitavoitetta ei ehkä ole avoimesti mainittu säännösten perusteluissa eivätkä säännökset välttämättä muutoinkaan poikkea selvästi muusta normistosta. Esimerkiksi tuloverolain vähennysten joukossa on sekä tukielementtejä sisältäviä että järjestelmän perusrakenteeseen kuuluvia vähennyksiä. Rajanveto-ongelmia voidaan pyrkiä lieventämään sopimalla jokin systemaattinen käytäntö verotukien tunnistamiseksi. Vakiintuneen tarkastelutavan mukaan verotuet pyritään tunnistamaan määrittelemällä ensin verotuksen perusrakennetta kuvaava normijärjestelmä (normi). Poikkeamat siitä ovat verotukia. Normijärjestelmän määritteleminen ei ole yksiselitteistä. Yleensä joudutaan tapauskohtaisesti pohtimaan verotuksen tavoitteita kussakin veromuodossa. Usein perusteita haetaan jostakin teoreettisesta esikuvasta. Esimerkiksi tuloverotuksen normin määrittelyssä hyödynnetään yleisesti taloustieteen ns. laajaa tulokäsitettä. Käytännön syistä normijärjestelmässä joudutaan kuitenkin ottamaan huomioon vallitsevan verojärjestelmän perusrakenne. Siten esimerkiksi progressiivinen veroasteikko, yritys- ja pääomaverotuksen perusverokannat ja arvonlisäverotuksen vakiokanta ovat normin mukaisia. Normista poikkeamisen ohella verotuelle asetetaan myös muita vaatimuksia. OECD (1996) määrittelee seuraavia lisäehtoja: Veronhuojennuksen tulee hyödyttää rajattua veronmaksajien ryhmää tai taloudellista toimintoa. Säännöksellä voidaan tunnistaa olevan tukemistarkoitus, joka poikkeaa verotuksen fiskaalisesta tehtävästä ja verojärjestelmän tehokkaasta toiminnasta. Verotuki on korvattavissa jollain toisella politiikkavälineellä kuten esimerkiksi suoralla tuella.19 5 Tarkasteltava veromuoto on riittävän laaja-alainen, jotta sille voidaan mielekkäästi määrittää normi. Verotuen poistaminen ei aiheuta mainittavia verojärjestelmän toimivuuteen liittyviä ongelmia. Verojärjestelmässä ei ole muita säännöksiä, jotka kumoavat verotuen tuoman edun. Verotukien määrittämistapa vaihtelee eri maissa. Useimmissa maissa normijärjestelmällä on kuitenkin keskeinen rooli verotukien tunnistamisessa. Myös edellä mainittujen lisäehtojen soveltaminen vaihtelee. Samoin kuin budjetin menomomenteilta myönnetyt tuet myös verojärjestelmän kautta kanavoidut tuet saattavat vääristää tuensaajan käyttäytymistä. Tästä syystä verotukien vaikutusten arvioiminen on tärkeää. Verotukien kartoittamisen ja niiden laskemisen oheistuotteena luodaan myös tarpeellisia tietoaineistoja tällaisten käyttäytymisvaikutusten tutkimiseen. Verotuki ei välttämättä ole haitallinen tai vääristävä. Joissain maissa verotukiselvityksillä onkin haluttu esittää laajempaa kvantitatiivista tietoa verosäännösten vaikutuksista verotuottoon ja verotukiraportoinnin piirissä on myös säännöksiä, joilla ei ole selvää tukitarkoitusta. Tällöin joudutaan pohtimaan verotuki-termin englanninkielistä vastinetta tax expenditure (veromeno). Toisin kuin Suomessa käytetty termi, se ei suoraan viittaa tukemistarkoitukseen. Verotuen määrittely vaihteleekin eri maissa kapeasta hyvin laveaan tulkintaan. Jos verotukia ei raportoida suorien budjettitukien rinnalla, valtiontalouden läpinäkyvyys heikkenee. Kun verotuki on mahdollista korvata suoralla tuella, voidaan käyttää harkintaa tuen myöntämistavasta. Verotuki näyttäisi olevan hallinnollisesti tehokas tukimuoto silloin, kun kaikki verovelvolliset ovat siihen oikeutettuja. Ongelmaksi voivat kuitenkin muodostua pienituloiset henkilöt, jotka eivät maksa veroa eivätkä siten hyödy verotuesta. Heille tuki olisi tehokkainta antaa suorana tulonsiirtona. Joissakin maissa pienituloisia verovelvollisia varten on käytössä verovähennys, joka maksetaan verovelvolliselle rahana vähennyksen ylittäessä veron. Hallinnollisesti tämä ratkaisu voi kuitenkin olla raskas. Tuki ei aina kohdistu pelkästään siihen verovelvollisryhmään, jolle se on tarkoitettu. Tästä syystä verotuki ei välttämättä ole tehokas tukimuoto. Eri tulotasoilla voi myös olla vaikutusta verotuen suuruuteen. Tuloverotuksessa verotuki voidaan antaa esimerkiksi tulosta tai verosta tehtävänä vähennyksenä. Verotuksen progressiivisuuden takia suurituloiset hyötyvät tulosta tehtävästä vähennyksestä enemmän kuin pienituloiset. Kun verotuki annetaan verosta tehtävänä vähennyksenä, se on samansuuruinen kaikilla tulotasoilla.20 6 Verohallinto joutuu valvomaan, että verotukien myöntämiskriteerit täyttyvät. Tämä vaatii resursseja ja voi haitata verohallinnon ydintehtävän suorittamista, verojen keruuta. Verolakien vaatimusten täytyy olla täsmällisiä ja objektiivisesti todettavia, ja verotukea sisältävien säännösten tulisi olla kuten verotusta säätelevien lakien yleensä vakaita ja ennustettavia (OECD 2004). Verotukien laskennassa yleisimmin käytetyt menetelmät ovat (OECD 2004) menetetyn verotulon menetelmä (revenue foregone), potentiaalisen verotulon lisäyksen menetelmä (revenue gain) ja menoekvivalenssimenetelmä (outlay equivalence). Menetetyn verotulon mukaisessa laskennassa (nettomenetelmä) arvioidaan, kuinka paljon voimassa olevat verosta vapauttamiset, verovähennykset, alennetut verokannat ja muut veronhuojennukset vähentävät julkisen vallan verotuloja. Se kuvaa saamatta jäänyttä verotuloa eli tuesta verovelvolliselle koituvaa nettoetua tiettynä vuonna. Verotuki lasketaan säännös kerrallaan muiden säännösten ollessa muuttumattomia. Tämä menetelmä olettaa, että verotuella ei ole vaikutuksia veronmaksajan käyttäytymiseen eikä välillisiä vaikutuksia talouden toimintaan. Potentiaalisen verotulon lisäyksen menetelmä vastaa nettomenetelmää, mutta siinä otetaan lisäksi huomioon verovelvollisten käyttäytymismuutokset. Menoekvivalenssimenetelmässä (bruttomenetelmä) arvioidaan, kuinka paljon budjetin menoja tulisi lisätä verovelvollisen nettotulojen pysymiseksi ennallaan, mikäli veronhuojennukset ja muut veroedut poistettaisiin ja muutettaisiin suoraksi veronalaiseksi tueksi. Eräissä maissa verotuet raportoidaan sekä netto- että bruttomenetelmällä. Suomessa verotukien laskennassa on käytetty nettomenetelmää. Laskelmat kuvaavat yleensä säännöksen aiheuttamaa verotulon menetystä tarkasteluvuonna. Joskus tukeen liittyy vastakkaissuuntainen verotuottovaikutus samana tai myöhempinä vuosina. Tällainen säännös on esimerkiksi vapaaehtoisen eläkevakuutuksen perusteella tehtävä verovähennys. Eräissä maissa tämän tyyppisistä verotuista lasketaan verotuen nykyarvo sen vaikutusaikana. Yksittäisten verotukien euromäärien laskeminen yhteen ei anna oikeaa kuvaa tukien kokonaismäärästä. Tämä johtuu siitä, että verotukiselvitykset perustuvat yleisesti säännöskohtaiseen tarkasteluun, jossa kunkin säännöksen verotuki arvioidaan erikseen riippumatta muista verotuista. Kokonaiskuvan täsmentämiseksi21 7 verotukien keskinäiset kytkennät sekä veroasteikkojen epälineaarisuus (progressio, perusvähennykset tms.) tulisi ottaa huomioon. 2.2 Katsaus eri maiden verotukiraportointiin Useimmissa OECD-maissa verotukia raportoidaan muodossa tai toisessa. Tukien määrän kansainvälinen vertailu on kuitenkin vaikeaa useista syistä. Eri maiden verojärjestelmät poikkeavat toisistaan ja lisäksi verotukien määrittämisessä sovelletut normijärjestelmät voivat olla erilaisia. Yhdessä maassa verojärjestelmään sisältyvä säännös voi kuulua normiin kun toisessa maassa sen katsotaan aiheuttavan verotukea. Myös valittu tuki- ja interventiopolitiikka vaihtelee. Tulonsiirrot voivat olla verovapaita tai veronalaisia tai ne on voitu korvata verovähennyksillä. Suoria tukia ja tulonsiirtoja tulisikin tarkastella yhdessä verotukien kanssa, jotta eri maiden tuki- ja tulonsiirtojärjestelmiä voitaisiin vertailla. Saksa aloitti ensimmäisenä maana verotukien raportoinnin vuonna Alun perin verotuen käsite oli laaja, minkä seurauksena monet yleiset veronhuojennukset määriteltiin verotuiksi. Tämä synnytti voimakasta kritiikkiä ja tulkintaa muutettiin vuonna 1977 niin, että verotueksi määriteltiin vain ne säännökset, jotka tukevat yritystoimintaa ja säästämistä. USA:ssa verotukiraportoinnin alkuna voidaan pitää vuonna 1960 tehtyä laajaa tutkimusta liittovaltion verolakeihin sisältyvistä kannustimista. Ensimmäinen verotukiselvitys julkaistiin vuonna 1968 Yhdysvaltain valtiovarainministeriön vuosikertomuksessa. Tässä yhteydessä luodut käsitteet ovat pitkälti olleet eri maiden verotukien määrittelyn pohjana. Vuoden 1980 jälkeen raportointi yleistyi ja tällä hetkellä useimmissa OECDmaissa raportoidaan verotukia joko budjetin yhteydessä tai siitä erillään. Tavoitteena on parantaa menotalouden tietopohjaa ja lisätä tällä tavoin budjetti- ja veropolitiikan läpinäkyvyyttä. Kanadassa yritettiin 1980-luvun alussa myös parantaa budjettikuria siten, että verotukiehdotusten aiheuttamat tulojen menetykset vähennettiin asianomaisen ministeriön menokehyksestä. Pohjoismaiden normiverojärjestelmät ja verotukimääritykset perustuvat pitkälti Skatteutgifter-raporttiin, jonka Pohjoismainen ministerineuvosto julkaisi vuonna Suomen ensimmäinen verotukiselvitys valmistui vuonna Ruotsissa vastaava selvitys tehtiin vuonna 1997, Tanskassa vuonna 1998 ja Norjassa vuonna Ruotsin verotukiraportointi näyttäisi olevan muita Pohjoismaita pidemmällä. Tanskassa verotukilaskelmia ei ole julkaistu vuoden 2006 jälkeen. Selkein ero eri maiden verotukiselvitysten laajuudessa on siinä, kuvaavatko ne koko julkishallinnon myöntämiä verotukia vai vain osaa niistä. Liittovaltiot esittävät verotukensa vain liittovaltion verotuksen osalta (Belgia, Kanada, Saksa, USA). Hallinnon alemmilla tasoilla verotukiraportointi voi olla vapaaehtoista. Näytä lisää
Taskutilasto 2013 VEROTUS SUOMESSA Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 7 860 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot 353 VEROTUET SUOMESSA VUOSINA 1985 2002
VATT-KESKUSTELUALOITTEITA VATT DISCUSSION PAPERS 353 VEROTUET SUOMESSA VUOSINA 1985 2002 Seppo Kari Tuomo Heikkilä Teuvo Junka Outi Kröger Esko Mustonen Timo Rauhanen Sari Virtanen Timo Östring Valtion Lisätiedot Arvio hallituksen talousarvioesityksessä ehdottaman osinkoveromallin vaikutuksista yrittäjien veroasteisiin
1 Suomen Kuntaliitto 8.10.2010 Henrik Rainio, Jouko Heikkilä Kunnallisveroprosentin noston vaikutus kunnan verotuloihin ja valtionosuuksien tasaukseen Veroprosentin korotuksesta kunta saa aina täysimääräisen Lisätiedot Suomen verojärjestelmä: muutos ja pysyvyys. Jaakko Kiander Palkansaajien tutkimuslaitos
Suomen verojärjestelmä: muutos ja pysyvyys Jaakko Kiander Palkansaajien tutkimuslaitos Suomalainen verojärjestelmä Kokonaisveroaste Verotulojen rakenne Suurimmat muutokset Progressiosta regressioon Kokonaisveroaste Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 642 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Uudistuva verolainsäädäntö. Suuri Veropäivä 19.9.2012 Terhi Järvikare
Uudistuva verolainsäädäntö Suuri Veropäivä 19.9.2012 Terhi Järvikare Uudistuva verolainsäädäntö valtion talousarvion verolait elinkeinoverotuksen asiantuntijatyöryhmä ajankohtaisia EU:n verohankkeita Talousarvion Lisätiedot Osakkeiden normaal i t uoton verovapaus - Norj an osakeverotuksen mal l i. Seppo Kar i j a Out i Kr öger VATT 10.6.2009
Osakkeiden normaal i t uoton verovapaus - Norj an osakeverotuksen mal l i Seppo Kar i j a Out i Kr öger VATT 10.6.2009 Esityksen sisältö Kysymys: Miten verottaa yhtiön oman pääoman tuottoa? Suomen nykyjärj Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
Tax Services Suomalainen Ranskassa Ratkaisuja ja Välineitä Verosuunnitteluun Markku Järvenoja Handelsbanken Private Banking Luxemburg Antibes, 29.11.2007 1 Kohtaamispisteet Kansainvälinen kahdenkertainen Lisätiedot Seminaari: Ara-asuntojen asukasvalinnasta ja määräaikaisista vuokrasopimuksista
Seminaari: Ara-asuntojen asukasvalinnasta ja määräaikaisista vuokrasopimuksista 11.11.2015 Mika Kuismanen Kansantalousosasto Miksi valtiovarainministeriö on kiinnostunut Araasuntojen asukasvalinnoista Lisätiedot Ajankohtaista verotuksesta
Ajankohtaista verotuksesta Konsultit 2HPO 1 Reaaliset käytettävissä olevat tulot desiileissä ja ylimmässä prosentissa Lähde: VATT 2 Bruttotulojen koostumuksen kehitys Lähde: VATT 3 Bruttotulojen koostumus Lisätiedot Verotuksen tulevaisuus? Tulevaisuuden veropolitiikka -seminaari 25.9.2009 SDP:n puheenjohtaja Jutta Urpilainen
Verotuksen tulevaisuus? Tulevaisuuden veropolitiikka -seminaari 25.9.2009 SDP:n puheenjohtaja Jutta Urpilainen 1 Lähtökohta: veropohjaa rapautettu Hallitus on jo keventänyt veroja yli 3500 miljoonalla Lisätiedot Finanssioikeus 25 op (Itä-Suomen yliopisto)
Finanssioikeus 25 op (Itä-Suomen yliopisto) Finanssioikeus, perusopinnot 25 op (opinto-oikeus 1.8.2011 31.12.2012) Finanssioikeuden perusopinnot (25 op) muodostuvat seuraavista pakollisista opintojaksoista: Lisätiedot VEROLAIT 1/2015 TALENTUM MEDIA OY
VEROLAIT 1/2016 TALENTUM MEDIA OY HELSINKI 2016 Lainsäädäntöä on seurattu säädöskokoelman numeroon 119/2016 (julkaisupäivä 15.2.2016) saakka. Julkaisija ja kustantaja: Talentum Media Oy ISBN 978-952-14-2830-2 Lisätiedot Elintarvikkeiden verotus Suomessa 27.2.2012
Elintarvikkeiden verotus Suomessa 27.2.2012 Elintarvikkeiden kuluttajahinnasta noin 40 % on veroja Erilaisten verojen osuus on noin 40% elintarvikkeiden kuluttajahinnasta: Kuluttajat maksavat elintarvikkeiden Lisätiedot Niin sanottu kestävyysvaje. Olli Savela, yliaktuaari 26.4.2014
Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset Kuntamarkkinat 2015 Jukka Hakola, Veroasiantuntija Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset Kuntaliiton verotuloennuste 1.9.2015» Yleistaloudellinen Lisätiedot Verotuet 2014 2016e 1(13) 28.9.2015
28.9.2015 1(13) Verotuet 2014 2016e Alla olevassa taulukossa esitetään listaus verotuista vuosina 2014 2016e. Sitä ennen tässä asiakirjassa esitetään joitakin huomioita verotuista ja niitä koskevista arvioista Lisätiedot Verotuet 2013 2015e 1(12) 15.9.2014
15.9.2014 1(12) Verotuet 2013 2015e Alla olevassa taulukossa esitetään listaus verotuista vuosina 2013 2015e. Sitä ennen tässä asiakirjassa esitetään muutamia huomioita verotukien määrittelystä ja laskennasta, Lisätiedot Budjettiriihi ja kunnat -taustatapaaminen 20.8.2014. Verotus. Jukka Hakola veroasiantuntija
Budjettiriihi ja kunnat -taustatapaaminen 20.8.2014 Verotus Jukka Hakola veroasiantuntija Hallitusohjelman tavoitteet kuntien verotuloihin liittyen Hallitusohjelmaan on kirjattu kuntien verotuloihin liittyviksi Lisätiedot // VEROHALLINTO TASKUTILASTO 2014
// VEROHALLINTO TASKUTILASTO 2014 // VEROTUS SUOMESSA Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä Lisätiedot Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015. Eteran palkkahallintopäivä
Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015 Eteran palkkahallintopäivä Sisältö: Verolait keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2015 verokorttien voimaantulo ja ulkoasu suorasiirrot Vuosi-ilmoitukset Lisätiedot Taloushallinnon verolait
Taloushallinnon verolait Jaakko Ossa Talentum Pro Helsinki 1. painos Copyright 2016 Talentum Media Oy ja Jaakko Ossa Yhteistyössä Lakimiesliiton Kustannus Toimitus: Saara Palmberg Taitto: Marja-Leena Saari Lisätiedot Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt
VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut Valtio, kunnat, Lisätiedot Yksityishenkilöiden tulot ja verot vuonna 2006
Helsingin kaupungin tietokeskus Tilastoja 32 2008 Yksityishenkilöiden tulot ja verot vuonna 2006 Helsingissä keskitulot 28 333 euroa Veroja ja veroluonteisia maksuja helsinkiläisillä 7 520 euroa maksajaa Lisätiedot Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen. Talvi 2012 Maa- ja metsätaloustuottajain Keskusliitto MTK ry
Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen Talvi 2012 Maa- ja metsätaloustuottajain Keskusliitto MTK ry 1 Pääomatulon tuloveroprosentti Pääomatulon tuloveroprosenttia korotetaan 28 %:sta 30 %:iin. Lisätiedot Pohjoismainen verosopimus
Pohjoismainen verosopimus Palkan ja eläkkeen verotus 24.3.2009 Iisa Väänänen veroasiantuntija Pääkaupunkiseudun verotoimisto Iisa Väänänen Pääkaupunkiseudun verotoimisto 1 Sisältö 1. Verosopimukset 2. Lisätiedot Janne Juusela: Kansainväliset sijoitukset ja verotuksen tehokkuus
Janne Juusela: Kansainväliset sijoitukset ja verotuksen tehokkuus SISÄLLYSLUETTELO ALKUSANAT... SISÄLLYSLUETTELO... LÄHTEET... LYHENTEET... V VII XV XLIX 1.JOHDANTO... 1 1.1 Taustaa... 1 1.2 Kansainvälisestä Lisätiedot VEROTUS SUOMESSA. Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot.
2015 Taskutilasto VEROTUS SUOMESSA.Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään Lisätiedot Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille
TULOVEROTUS 1 Ongelma Ennakonpidätys Kesällä 2012 Satu on kesätöissä. Hän on työnantajansa kanssa sopinut kuukausipalkakseen 1600 euroa. Palkanmaksupäivänä hänen tililleen on maksettu 1159,00 euroa. Satu Lisätiedot VATT/Timo Rauhanen VEROTUET 2009 2012 17.6.2011
1 VATT/Timo Rauhanen 17.6.2011 VEROTUET 2009 2012 Verotukihankkeen loppuraportti (VATT Valmisteluraportit 5/2010) luovutettiin Eduskunnalle syksyllä 2010. Raportissa kartoitettiin vuoden 2009 verolainsäädäntöön Lisätiedot Pörssisäätiön Sijoituskoulu Tampereen Sijoitusmessuilla. 25.3.2014 Sari Lounasmeri
Pörssisäätiön Sijoituskoulu Tampereen Sijoitusmessuilla 25.3.2014 Sari Lounasmeri Pörssisäätiö edistää arvopaperisäästämistä ja arvopaperimarkkinoita Sijoittajan verotus Osingot ja luovutusvoitot / Sari Lisätiedot Kannustinloukuista eroon oikeudenmukaisesti
2 2015 Kannustinloukuista eroon oikeudenmukaisesti JOHDANTO... 2 1 TYÖNTEON KANNUSTIMET JA KANNUSTINPAKETTI... 4 1.1 Kannustinpaketti... 5 2 KANNUSTINPAKETIN VAIKUTUKSET TYÖNTEON KANNUSTIMIIN JA TULONJAKOON... Lisätiedot Fossiilisten polttoaineiden tuet Suomessa
Fossiilisten polttoaineiden tuet Suomessa Outi Honkatukia 17.4.2013 Hallitusohjelma Ympäristölle haitalliset tuet kartoitetaan ja tuet suunnataan uudelleen. Verotuksen painopiste siirtyy kasvua haittaavasta Lisätiedot Verotietoa 8.3.2012. Veronmaksajain Keskusliitto Pääekonomisti Minna Punakallio
Verotietoa 8.3.2012 Veronmaksajain Keskusliitto Pääekonomisti Minna Punakallio Miksi veroja kerätään? Veroilla katetaan julkisen sektorin menot Julkiset menot, milj. Osuus BKT:sta Per capita, milj. Per Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 9 041 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Yhdistykset, säätiöt ja verotus
Yhdistykset, säätiöt ja verotus Pekka T. Talari Yhdistykset, säätiöt ja verotus Käsikirja yleishyödyllisten yhteisöjen verotuksesta EDITA HELSINKI Pekka T. Talari ja Edita Publishing Oy Kansi: Marjut Lisätiedot Veroryhmän alustavia linjauksia. Linjaukset* Taustaa. Ryhmä vielä kautensa alkupuoliskolla - monia asioita käsittelemättä ja linjaamatta
Veroryhmän alustavia linjauksia Linjaukset* Taustaa Ryhmä vielä kautensa alkupuoliskolla - monia asioita käsittelemättä ja linjaamatta 7.9.2009 Martti Hetemäki Verotyöryhmä Martti Hetemäki (pj.), VM Heikki Lisätiedot Kotitalouksien kulutusmenojen arvo 3,2 1,7 2,7 Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 17 030 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Hallitus Lisätiedot TULOVEROTUS. Edward Andersson Esko Linnakangas Joakim Frände
TULOVEROTUS Edward Andersson Esko Linnakangas Joakim Frände TALENTUM PRO Helsinki 2016 8., uudistettu painos Copyright 2016 Talentum Media Oy ja tekijät Yhteistyössä Lakimiesliiton Kustannus ISBN 978-952-14-2296-6 Lisätiedot VATT MUISTIOT 17 VEROTUET SUOMESSA 2009 2012. Timo Rauhanen
VATT MUISTIOT 17 VEROTUET SUOMESSA 2009 2012 Timo Rauhanen Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Government Institute for Economic Research Helsinki 2011 Rauhanen Timo, Valtion taloudellinen tutkimuskeskus Lisätiedot SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ... 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET... 12 TULOVEROJÄRJESTELMÄN RAKENNE...
SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ............. 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET..................... 12 Verovuosi.............................................. 12 Ennakkoperintä......................................... Lisätiedot Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen. Syksy 2011 Johtaja Timo Sipilä
Ajankohtaiskatsaus maa- ja metsätalouden verotukseen Syksy 2011 Johtaja Timo Sipilä 1 Pääomatulon tuloveroprosentti Pääomatulon tuloveroprosenttia korotetaan 28 %:sta 30 %:iin. Yhteenlasketun verotettavan Lisätiedot Yrityksen verolait -päivitys 1/2015
Yrityksen verolait -päivitys 1/2015 KORVATAAN UUDELLA: 1.1.1-1a, 1.1.5-9, 1.2.1, 1.2.3, 1.3.2-6, 1.4.6, 1.4.9, 1.5.2, 3.1, 3.5, 4.2-4.4, 4.8, 5.3, 6.1-3, 6.5, 6.8-10, 7.1.3-4, 7.2.1, 7.3.1-2, 8.2, 8.5-7, Lisätiedot Verotuet 2010 2014. TVL ja siihen liittyvä verotus VATT/TRA 15.8.2013
1 2 3 4 5 6 7 8 9 TVL ja siihen liittyvä verotus Muusta kuin lakisääteisestä toiminnasta kokonaan verovapaat yhteisöt, TVL 20 Tuloverosta osittain vapaat kunnat ja seurakunnat TVL 21 Yleishyödyllisen yhteisön Lisätiedot Uudet ajoneuvot Käytetyt ajoneuvot Yhteensä
10. Muut verot 03. Autovero Momentille arvioidaan kertyvän 997 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu autoverolakiin (1482/1994). Vuoden 2008 alusta sekä uusien että käytettyjen henkilöautojen Lisätiedot Elinkeinoelämän keskusliiton EK:n verolinjaukset 2006 21.3.2006
Elinkeinoelämän keskusliiton EK:n verolinjaukset 2006 Kuvio 1. Markkinatasapaino ennen verotusta Hinta Hinta ennen veroa Kuluttajan ylijäämä Tuottajan ylijäämä Tarjonta Kysyntä 2 Tuotanto ennen veroa Määrä Lisätiedot Verojalanjälki ja verojen läpinäkyvyys. Reijo Salo Fortum Corporate Tax Team 27.5.2014
Verojalanjälki ja verojen läpinäkyvyys Reijo Salo Fortum Corporate Tax Team 27.5.2014 Agenda Miksi Fortum selvittää verojalanjälkensä? Fortumin verojalanjälki 2013 Miten verojalanjälki raportti syntyy? Lisätiedot Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja
1 Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja maksaa, metsänomistaja tilittää -Itse maksetut alv:t Lisätiedot Yritysten Taitava Keski-Suomi Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat
Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat Anne Roininen, KHT 24.8.2011 Osapuolet Luopuja tuloverotus Jatkaja tuloverotus varainsiirtoverotus lahjaverotus Luovutuksen kohteena oleva Lisätiedot Apurahojen verotuksesta
Apurahojen verotuksesta Jukka Puolakanaho Veroasiantuntija Pohjois-Pohjanmaan verotoimisto Esityksen sisältö apurahoja koskeva verolainsäädäntö verovapaat ja veronalaiset apurahat / suoritukset vähennykset Lisätiedot Ajankohtaista veropolitiikasta. Timo Sipilä
Ajankohtaista veropolitiikasta Timo Sipilä Pääomatulon tuloveroprosentti Pääomatulon tuloveroprosenttia korotettiin jo aiemmin 28 %:sta 30 %:iin. Nyt yhteenlasketun verotettavan pääomatulon (siis vähennysten Lisätiedot Omistajaohjausosaston verojalanjälkiselvitys 2014
Omistajaohjausosaston verojalanjälkiselvitys 2014 2.6.2014 Marja Pokela Johtava erityisasiantuntija Vastuullisuus Yrityksen verojalanjälkeä on pidettävä osana yritysten yhteiskuntavastuuta Verojen välttäminen, Lisätiedot LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA
LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA Oheisissa taulukoissa ja kuvioissa kuvataan osinkoverotuksen muutosta hallituksen korjatun kehyspäätöksen mukaisesti. Nykyisessä osinkoverotuksessa erotetaan toisistaan pörssiyhtiöiden Lisätiedot Laki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista. Katso tekijänoikeudellinen huomautus käyttöehdoissa.
13.8.1976/680 Laki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista Katso tekijänoikeudellinen huomautus käyttöehdoissa. Eduskunnan päätöksen mukaisesti säädetään: 1 (30.12.1992/1536) Yhteiskunnallisesti Lisätiedot Verotukseen liittyviä näkökohtia. Alustus ammattikorkeakoulujen taloushallinnon seminaarissa 4.9.2014 Opetusneuvos Eija Somervuori
Verotukseen liittyviä näkökohtia Alustus ammattikorkeakoulujen taloushallinnon seminaarissa 4.9.2014 Opetusneuvos Eija Somervuori Muutosesitys tuloverolakiin ja arvonlisäverolakiin Säädökset vastaavat Lisätiedot Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus
Johtamiskorkeakoulu Professori Seppo Penttilä Sijoittajan kansainvälinen verotus Sijoitusmessut Tampere 25.3.2014 Kenen saamat tulot verotetaan Suomessa? Suomessa verotetaan Verovelvolliset Yleisesti verovelvollinen Lisätiedot Kansainvälinen palkkaverovertailu 2015
Julkaisuvapaa klo 4. Kansainvälinen palkkaverovertailu 215 Selvityksessä yhteensä 18 maata Euroopasta Alankomaat Belgia Britannia Espanja Italia Itävalta Norja Ranska Saksa Sveitsi Tanska Viro Euroopan Lisätiedot SISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13
SISÄLLYS Esipuhe 11 Lyhenteet 13 1. Johdanto 15 1.1 Kirjan rakenne.................................15 1.2 Sijoitusinstrumentit.............................17 1.2.1 Talletukset..............................17 Lisätiedot MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014?
MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014? Raimo Immonen senior advisor ASIANAJOTOIMISTO Mitä tulossa ja ja milloin? Hallituksen veropoliittinen linjaus, mm. Varmistettavaa hyvinvointipalveluiden rahoituksen Lisätiedot Kansainvälinen palkkaverovertailu 2011
SAIKA Suomen aineeton pääoma kansallisen talouden ajurina Tulevaisuuden tutkimuskeskus Turun yliopisto SAIKA-tutkimusprojekti 1.11.2009-31.12.2011) Professori Pirjo Ståhle Tulevaisuuden tutkimuskeskus, Lisätiedot LAUSUSNTO LUONNOKSESTA HALLITUKSEN ESITYKSEKSI EDUSKUNNALLE YRITTÄJÄVÄHENNYKSEN SÄÄTÄMISEKSI ( )
1 LAUSUSNTO LUONNOKSESTA HALLITUKSEN ESITYKSEKSI EDUSKUNNALLE YRITTÄJÄVÄHENNYKSEN SÄÄTÄMISEKSI (18.7.2016) Esityksen poliittinen tausta Esitys yrittäjävähennyksestä juontaa juurensa Suomen Yrittäjien (SY) Lisätiedot VEROTUS. Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen
VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen 2.9.2014 Pirtin klubi, Pekka Kallioniemi 1 Verottajat, verot Lisätiedot Verotuksen ajankohtaista vuodelle 2014
Verotuksen ajankohtaista vuodelle 2014 Eteran palkkahallintopäivä Verohallinto Sisältö: Verolait - keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2014 - muutokset verokorteissa ja työnantajamenettelyssä Lisätiedot Hallituksen budjettiesitys ja kunnat. Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Turku 22.9.2013
Hallituksen budjettiesitys ja kunnat Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Turku 22.9.2013 1 0-200 -400 Hallitusohjelman, kehysriihen 22.3.2012 ja kehysriihen 21.3.2013 päätösten vaikutus kunnan Lisätiedot Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Ajankohtaista verotuksesta Terhi Järvikare KHO:2014:119 A Oy sai luxemburgilaiselta pääomistajayhtiöltä 15 milj. euron lainan 2009 ja vaati korkoja vähennettäväksi v. 2009 1,337 milj. euroa Hybridilaina: Lisätiedot Yhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011. Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen
Yhteismetsän verotuksesta Yhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011 Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen Käsiteltävät asiat Yleistä yhteismetsän Lisätiedot Verotus. Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT)
Verotus Talouden rakenteet 2011 VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS (VATT) Veroaste Suomessa ja EU15-maissa 1980 2010, % % 60 50 40 30 20 10 EU15:n vaihteluväli Suomi EU15 0 1980 1985 1990 1995 2000 2005 Lisätiedot Mikrosimulointimallit päätöksenteon ja tutkimuksen palveluksessa. Elina Pylkkänen
Mikrosimulointimallit päätöksenteon ja tutkimuksen palveluksessa Elina Pylkkänen Mikrosimulointimallit Mitä on mikrosimulointi? Mitä hyötyä mikrosimulointimalleista päätöksenteossa? Miten valtiovarainministeriön Lisätiedot Palkat, voitot, tulonjako ja niin sanottu kestävyysvaje. Olli Savela, yliaktuaari 1.2.2014
Palkat, voitot, tulonjako ja niin sanottu kestävyysvaje Olli Savela, yliaktuaari 1.2.2014 1 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes 3. neljännes 1. neljännes Lisätiedot Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014. 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Konsultointi Ojala Oy
Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Luonnollisen henkilön saamat osingot A. Osakkeet kuuluvat henkilökohtaiseen tulolähteeseen Lisätiedot Verotuksen muutokset ja verotulojen kehitys Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014. Jukka Hakola, veroasiantuntija
Verotuksen muutokset ja verotulojen kehitys Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014 Jukka Hakola, veroasiantuntija Verotuksen muutokset V. 2015 kunnallisveron tuottoja vähentää n. -78 milj. hallituksen päätös osittaisesta Lisätiedot Pitkäaikaissäästämisen verotus
Pitkäaikaissäästämisen verotus Katariina Sorvanto lakimies Veronmaksajain Keskusliitto ry Mistä on kyse? Pitkäaikaissäästämisessä tietyin ehdoin 1) Säästösumma on vähennyskelpoinen verotuksessa 2) Säästövarojen Lisätiedot ULKOMAISTEN OSINKOJEN KÄSITTELY VEROTUKSESSA
ULKOMAISTEN OSINKOJEN KÄSITTELY VEROTUKSESSA Tämä Varallisuusviesti käsittelee ulkomaisista yhtiöistä saatujen osinkojen verotukseen liittyviä käytännön seikkoja. Sampo Pankki on kansainvälisen osakesijoittamisen Lisätiedot VERONMAKSAJAIN KESKUSLIITTO RY Kalevankatu 4 7.10.2015 00100 HELSINKI. Eduskunnan valtiovarainvaliokunnan verojaostolle
1(3) VERONMAKSAJAIN KESKUSLIITTO RY LAUSUNTO Kalevankatu 4 7.10.2015 00100 HELSINKI Eduskunnan valtiovarainvaliokunnan verojaostolle Hallituksen esitys 31/2015 vp LAUSUNTO HALLITUKSEN ESITYKSESTÄ VUODEN Lisätiedot Ajankohtaista veropolitiikasta. Timo Sipilä
Ajankohtaista veropolitiikasta Timo Sipilä Valtionverotuksen vuoden 2013 ansiotulon tuloveroasteikko Hallitus on 4.4.2012 tekemänsä vuosien 2013 2016 valtiontalouden kehyksiä koskevan päätöksen mukaisesti Lisätiedot Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto 23.10.2014
Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Tässä esityksessä tarkastellaan maatilan sukupolvenvaihdosta verotuksen näkökulmasta. Kohteena on ne tilanteet, Lisätiedot Tuloverotuksen vaikutus työn tarjontaan
Tuloverotuksen vaikutus työn tarjontaan Tuomas Matikka VATT Valtiovarainvaliokunta, verojaosto 19.2.2016 Tuomas Matikka (VATT) Tuloverotus ja työn tarjonta Verojaosto 1 / 11 Taustaa Esitys perustuu tammikuussa Lisätiedot Välitön tuloverotus. valtiolle (tuloveroasteikon mukaan + sv-maksu) kunnalle (veroäyrin perusteella) seurakunnille (kirkollisverot)
Välitön tuloverotus Verovelvolliselta suoraan perittäviä veroja nimitetään välittömiksi veroiksi Verot määräytyvät tulojen ja varallisuuden perusteella Tulon (=tuloverotus) perusteella maksetaan veroa Lisätiedot Pääpuolueiden verotavoitteiden analyysi
MUUTOSPAINEITA VEROTUKSESSA KEURUU 23.9.2010 DELOITTE ANNE ROININEN, KHT 1 LÄHTÖKOHTA VERONSAAJAN RAHANTARVE KASVUSSA KANSAINVÄLINEN VEROKILPAILU KIRISTYY LUONNOLLISEN HENKILÖN KOKONAISVERORASITE KASVAA Lisätiedot Luonnon monimuotoisuuden kannalta haitalliset tuet. Outi Honkatukia
Luonnon monimuotoisuuden kannalta haitalliset tuet Outi Honkatukia Tilannekatsaus Hallitusohjelmakirjaus: Ympäristölle haitalliset tuet kartoitetaan ja tuet suunnataan uudelleen. Hallitusohjelman tavoitteita Lisätiedot Apurahojen verotus. Fulbright Center 12.5.2015
Apurahojen verotus Fulbright Center 12.5.2015 Apurahojen verotus - yleistä Seuraavat apurahat ovat tuloverolain mukaan verovapaita: Valtiolta, kunnalta muulta julkisyhteisöltä tai Pohjoismaiden neuvostolta Lisätiedot Savukkeet 694 766 846 Muut tupakkatuotteet 91 97 107 Yhteensä 785 863 953
Talousarvio 08. Valmisteverot 01. Tupakkavero Momentille arvioidaan kertyvän 953 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu lakiin tupakkaverosta (1470/1994). Lain mukaan savukkeista kannetaan Lisätiedot Terveellisten elintapojen taloudellisista ohjauskeinoista. HYVINVOIPA-loppuseminaari 7.2.2014 Timo Rauhanen
Terveellisten elintapojen taloudellisista ohjauskeinoista HYVINVOIPA-loppuseminaari 7.2.2014 Timo Rauhanen 1. Taloudellisista ohjauskeinoista 2. Arvonlisäverotus 3. Valmisteverot 4. Lounasseteli/virikekortti Lisätiedot Eräiden säästötoimenpiteiden vaikutus lapsiperheiden taloudelliseen asemaan
Eduskunta Sisäinen tietopalvelu Olli Kannas, Sami Grönberg Muistio 16.5.2016 Eräiden säästötoimenpiteiden vaikutus lapsiperheiden taloudelliseen asemaan Tarkasteltavat reformit: Laskelmassa tarkastellaan Lisätiedot Yritys- ja osinkoverotus ja riskinotto. Verotuksen kehittämistyöryhmä 13.3.2009 Essi Eerola ja Seppo Kari/VATT
Yritys- ja osinkoverotus ja riskinotto Verotuksen kehittämistyöryhmä 13.3.2009 Essi Eerola ja Seppo Kari/VATT Esityksen aihe ja sisältö Peruskysymys: Miten toteuttaa neutraali pääomatulojen verotus ympäristössä, Lisätiedot HE 35/2015 vp. Jäteveron tasoa korotettaisiin 55 eurosta 70 euroon tonnilta jätettä, joka toimitetaan kaatopaikalle.
Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi jäteverolain 5 ja 6 :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi jäteverolakia. Jäteveron tasoa korotettaisiin 55 eurosta Lisätiedot direktiivin kumoaminen)
Valtioneuvoston kirjelmä eduskunnalle ehdotuksesta neuvoston direktiiviksi neuvoston direktiivin 2003/48/EY kumoamisesta (säästöjen tuottamien korkotulojen verotuksesta annetun direktiivin kumoaminen) Lisätiedot Kansainvälinen palkkaverovertailu 2014
Kansainvälinen palkkaverovertailu 214 Selvityksessä yhteensä 18 maata Euroopasta Alankomaat Belgia Britannia Espanja Italia Itävalta Norja Ranska Saksa Sveitsi Tanska Viro Euroopan ulkopuolelta Australia Lisätiedot Tilastokatsaus 14:2014
Vantaa 3.12.2014 Tietopalvelu B17:2014 Vantaalaisten tulot ja verot vuonna 2013 1 Vuonna 2013 Vantaalla oli kaikkiaan 172 980 tulonsaajaa eli useammalla kuin neljällä viidestä vantaalaisesta oli ansio- Lisätiedot Voisiko Suomi seurata Ruotsin ja Norjan esimerkkiä? Näkökohtia perintö- ja lahjaverosta sekä luovutusvoittoverosta
Voisiko Suomi seurata Ruotsin ja Norjan esimerkkiä? Näkökohtia perintö- ja lahjaverosta sekä luovutusvoittoverosta Pasi Holm ja Leena Kerkelä 5.6.2014 Ruotsin (2004) ja Norjan (2014) poistivat perintö- Lisätiedot Tilastokatsaus 2:2014