Source: https://www.slideshare.net/lydhiaa/juicio-de-nulidad
Timestamp: 2018-10-21 20:44:48
Document Index: 222794628

Matched Legal Cases: ['artículo 116', 'artículo 14', 'artículo 15', 'artículo 44', 'artículo 97', 'Artículo 97', 'Artículo 94', 'artículo 94', 'artículo 98', 'artículo 51', 'Artículo 104', 'Artículo 123', 'artículo 11', 'artículo 24', 'artículo 23', 'artículo 15', 'artículo 20', 'artículo 70', 'artículo 64', 'artículo 54', 'artículo 19', 'artículo 11', 'artículo 77', 'artículo 94', 'artículo 1', 'artículo 5', 'Artículo 120', 'artículo 31', 'artículo 116', 'Artículo 116', 'artículo 124', 'Artículo 124', 'Artículo 129', 'artículo 19', 'artículo 124', 'artículo 130', 'artículo 124', 'artículo 121', 'artículo 5', 'artículo 73', 'artículo 74', 'artículo 21', 'artículo 73', 'Artículo 73', 'artículo 14', 'artículo 94']

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1. UNIVERSIDAD VERACRUZANAFacultad de Contaduría y AdministraciónEL JUICIO DE NULIDAD EN MATERIAFISCAL.M O N O G R A F Í Apara obtener el Título de:Licenciado en ContaduríaPresenta:Laura Patricia Pérez RuizAsesor:Elsa Suarez JassoXalapa-Enríquez, Veracruz Agosto 2010
2. UNIVERSIDAD VERACRUZANAFacultad de Contaduría y AdministraciónEL JUICIO DE NULIDAD EN MATERIAFISCAL.M O N O G R A F Í Apara obtener el Título de:Licenciado en ContaduríaPresenta:Laura Patricia Pérez RuizAsesor:Elsa Suarez JassoXalapa-Enríquez, Veracruz Agosto 2010
3. “DEDICATORIAS Y/O AGRADECIMIENTOS”A Dios:Que siempre ha estado conmigo, gracias padre por llevarme de la mano, gracias Dios pordarme la fortaleza de salir adelante, Gracias por tu inmenso amor y por todo lo que mehas dado, Señor nunca te alejes de mi.A mis padres:Mami, Papi muchas gracias, mamita gracias por todos tus esfuerzos, tus sacrificios, tuayuda, tu amor y tu amistad todo, todo lo que has hecho por mí para que sea una mujerde bien, para que pueda enfrentarme a la vida, papito gracias porque sé que tú no estáscon nosotros no porque no quieras si no porque trabajas arduamente para sacar adelantea tu familia, gracias papi por todo lo que me has dado, gracias a los dos por todo suapoyo, por todo su amor los quiero bastante son el tesoro más grande que Dios me dio, loúnico que pido es que Diosito me dé la oportunidad de regresarles un poquito de todo loque me han dado.A mi Asesora:Maestra Elsa, jamás voy a tener con que pagarle la confianza que puso en mi, gracias porsu apoyo y porque sin su ayuda jamás hubiera logrado el trabajo, gracias por el tiempodedicado a mi trabajo y muchísimas más gracia porque aun sin conocerme me permitiótrabajar a su lado. Muchas gracias por todo maestra.A mis Asesores Angelina Jasso y Jerónimo Ricardez:Por sus observaciones que enriquecieron mi trabajo, gracias por sus puntos de vista y poraceptar ser mis sinodales.A Mirnita:Gracias porque has sido parte de todo mi crecimiento, por tantas cosas que hemospasado juntas, porque no solo eres mi hermana sino que también eres mi amiga, porqueme has dado, cariño, amor, confianza, amistad, Contar contigo ha sido un regalo que Diosha puso en mi vida, y deseo agradecérselo de todo corazón, además de poder hacer quete sientas muy orgullosa de mi. Te Amo hermana.
4. A Tony y Alma:Tony, muchas gracias por tantos momentos lindos que he pasado a tu lado, eres unejemplo total de lucha y perseverancia, nos demostraste que con ganas y esfuerzo todose logra, fuiste el primer orgullo de la familia, ahora si Dios lo permite yo seré una más,espero que tu estés orgulloso de mi, te amo. Almita gracias por el cariño que me hasdado, gracias por unirte a nuestra familia, gracias por preocuparte por todo lo que mepasa, por estar pendiente de cómo me encuentro, de cómo estoy, gracias por tu amistad ypor todo tu apoyo, te quiero.A Angelito y Santiago:Mis niños porque su existencia ha sido motivo de alegría para toda la familia, gracias porhacer más bonita mi vida desde que están en mí, por ustedes también quiero superarmepara apoyarlos en todo lo que necesiten, los amo.A Jonathan:Gracias porque nada de esta estaría pasando si no fuera por toda la ayuda que me diste yque me sigues dando, gracias Jonathan en serio jamás terminare de agradecerte tantoamor, cariño, ayuda, desvelos (sin que tuvieras tu que pasar por eso), alientos. Te Amo miniño!! Gracias por hacer cada minuto de mi vida más especial.A Mis maestras:Alicia Eguia y Ceci Ostos, gracias porque ustedes son mas para mí que unas maestras,gracias por todas sus enseñanzas y por todo el apoyo que me dieron.A Mis Amigos:Naty, Luis, Nachito, Normita, Karina, Lupita, Thalía, Julio, Arturito, Betunia, Carito, Vania,Armado y compañeros del Coro ADONAI, gracias porque ustedes han acompañado eneste largo camino, gracias por tanto cariño, por su amistad y por todo el apoyo.Al Centro de Estudios China Veracruz (CECHIVER-UV):Dr. Aníbal, Mtro. Mario, Irma, Tere y Rosy, gracias por todo el apoyo que me han dadopara concluir este trabajo, gracias por integrarme a su equipo de trabajo, he aprendidomuchas cosas valiosas de cada uno de ustedes, son unas personas maravillosas, graciaspor todo.
5. IIIÍNDICERESUMEN .............................................................................................................. 1INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3CAPÍTULO I: LA DEMANDA Y EL JUICIO.............................................................. 61.1.- Definición de la Demanda ............................................................................... 71.1.1.-Plazos para presentar una demanda.................................................. 81.1.2.- Reglas Básicas en lo general para elaborar una demanda ............... 91.1.3.- Reglas Básicas en lo individual para elaborar una demanda .......... 111.1.4.- Requisitos de la demanda ............................................................... 131.1.5.- Documentos que deben anexarse a la demanda ............................ 141.1.6.- Contestación de la demanda................................................... 151.1.6.1.- Características de la contestación de la demanda ... 161.2.- Definición de Juicio ....................................................................................... 171.2.1.- Clases de Juicios............................................................................. 181.2.2.- Partes del juicio contencioso administrativo .................................... 201.2.3.- Improcedencias y sobreseimientos del juicio................................... 211.2.2.1.- Improcedencia del juicio ............................................................... 211.2.2.2.- Sobreseimiento del juicio.............................................................. 231.2.2.3.- Pruebas ........................................................................................ 24CAPÍTULO II: TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ........ 272.1.- Antecedentes históricos del TFJFA............................................................... 282.1.1.- Época de la colonia ......................................................................... 282.1.2.- TFJFA de acuerdo con la Ley de Justicia Fiscal de 1936................ 292.1.3.- Código Fiscal de la Federación ....................................................... 302.2.- Modificación al Código Fiscal de la Federación ............................................ 322.3.- Ubicación del TFJFA..................................................................................... 352.4.- Estructura del TFJFA .................................................................................... 352.5.- Pleno del TFJFA ........................................................................................... 382.6.- Competencias de las Salas Regionales........................................................ 392.7.- Resoluciones definitivas................................................................................ 40
6. IVCAPÍTULO III: MEDIOS DE DEFENSA ................................................................... 433.1.- Identificación de los medios de defensa........................................................ 443.2.- Recurso de Revocación ................................................................................ 453.2.1.-Formalidad........................................................................................ 473.2.2.- Procedencia..................................................................................... 483.2.3.- Improcedencia ................................................................................. 493.2.4.- Presentación.................................................................................... 503.2.5.- Presentación.................................................................................... 513.2.6.- Termino para su interposición ......................................................... 523.2.7.- Las Pruebas .................................................................................... 523.2.8.- Autoridad ante quien se interpone................................................... 533.2.9.- Resolución del recurso .................................................................... 543.3.- Juicio de Nulidad........................................................................................... 543.4.- Juicio de Amparo .......................................................................................... 553.4.1.- Principios fundamentales................................................................. 563.4.2.- Partes del juicio de amparo ............................................................. 573.4.3.- Causas de improcedencia ............................................................... 583.4.4.- Sobreseimiento................................................................................ 603.4.5.- Plazo................................................................................................ 603.4.6.- Autoridad ante quien interponerlo.................................................... 61CAPÍTULO IV: JUICIO DE NULIDAD....................................................................... 624.1.- Juicio de nulidad ........................................................................................... 634.2.- Antecedentes de juicio de nulidad en México ............................................... 634.3.- Sustento Constitucional................................................................................. 644.4.- Casos en que procede .................................................................................. 654.5.- Las partes en el juicio de nulidad.................................................................. 694.6.- Presentación ................................................................................................. 694.7.- Plazo para interponer la demanda ................................................................ 704.8.- Autoridad ante quien interponer la demanda ................................................ 714.9.- Requisitos de la demanda............................................................................. 714.10.- Documentos adjuntos a la demanda........................................................... 72
7. V4.11.- Lineamiento básico del procedimiento de juicio de nulidad......................... 754.12.- Finalidad del juicio de nulidad ..................................................................... 774.13.- Decreto al procedimiento contencioso administrativo ................................. 78CONCLUSIONES.................................................................................................. 80FUENTES DE INFORMACIÓN ............................................................................. 83
8. 1RESUMENTomando en cuenta que cuando el particular está obligado a agotar los recursosprevistos en la ley, para establecer las excepciones, defensas y medios deimpugnación de carácter administrativo, existen algunas resoluciones que tienecomo característica el poder ser revocado pues ha sido objeto de un procesocontencioso o judicial, al llevarse a cabo este proceso se llega a pensar quedichas resoluciones ya no pueden ser revocadas. Atendiendo dichos actos,resoluciones y procedimientos definitivos y que no pueden proceder contra ellosun recurso o medio de defensa de forzoso agotamiento, ante las autoridadesadministrativas, es indispensable conocer cómo es que procede el juicio denulidad.Es por eso que el presente trabajo de investigación trata de los medios de defensaen especial del Juicio de Nulidad, puesto que el contribuyente tiene derechos paraimpugnar algún hecho que este quebrantando sus garantías.
10. 3La complejidad del sistema tributario que se maneja en México ocasiona seriosproblemas para cumplir de manera objetiva las Leyes Fiscales por parte delcontribuyente, y por la otra parte, es también difícil verificar su correcta aplicaciónpara las autoridades fiscales.Esta complejidad ha sido la base para que las autoridades hacendarias hayanincrementado notablemente sus facultades para revisión, esta acción haprovocado que los derechos de los tributarios en algunas ocasiones esténperjudicados, las cuales pueden ir desde una mala interpretación de lasdisposiciones fiscales, hasta excesos en el ejercicio de las facultades fiscalesfrente a los particulares, facultades que el Código Fiscal de la Federación le otorgaen su título tercero, capitulo único.Las Leyes Fiscales en México con el objetivo de resguardar los intereses delcontribuyente, implemento en sus leyes fiscales diversos medios de defensa fiscal,como son el recurso de revocación, el Juicio de nulidad y el Juicio de Amparo, através de estos medios, los contribuyentes pueden logara hacer respetar susgarantías individuales, además de una correcta interpretación y aplicación de lasdisposiciones fiscales respectivas. Estos medios son utilizados para combatirresoluciones de carácter definitivo que causan agravio al particular en materiafiscal. Es importante mencionar que para que un recurso administrativo tengavalidez debe estar establecido en una ley, debidamente reglamentado.El juicio de nulidad fiscal se tramita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa (TFJFA), el cual es un órgano que tiene funciones ejecutivas ymaterialmente jurisdiccionales, ya que el contenido de sus resoluciones consistenen resolver las controversias que se general entre las autoridades fiscales y losparticulares. El juicio de nulidad es de carácter optativo, esto quiere decir que es aelección de que un contribuyente interponerlo ante las autoridadescorrespondientes con el fin de que se reconsideren los actos que se dictaron; su
11. 4finalidad consiste en resolver antes que los Tribunales que integran el PoderJudicial Federal, las resoluciones fiscales de sus competencia que causenagraviaos en materia fiscal a los contribuyentes, además procura que lasresoluciones fiscales que cometen violaciones a lo que dispone la Ley o quequebranten el principio de legalidad que en la constitución se encuentra presentaen su artículo 116 el cual menciona que Las Constituciones y leyes de los Estadospodrán instituir Tribunales de lo Contencioso- Administrativo dotados de plenaautonomía para dictar sus fallos, que tengan a su cargo dirimir las controversiasque se susciten entre la Administración Pública Estatal y los particulares,estableciendo las normas para su organización, su funcionamiento, elprocedimiento y los recursos contra sus resoluciones;El primer capítulo del presente trabajo de investigación se hace un análisis generalde cómo se lleva a cabo el juicio y la demanda, es decir cuáles son los plazos queexisten, las reglas básicas, así como improcedencias y sobreseimiento de lademanda y el juicio.Es de vital importancia dar a conocer estos aspectos, ya que al conocer losrequerimientos que existen disminuye el margen de error de presentardocumentación que no sea requerida o que falte documentación importante parallevar a cabo la demanda.En el juicio intervienen diferentes partes, y se llevan a cabo diferentes procesosque se deben a analizar para conocer cuales sería las causas que causaríaimprocedencias y sobreseimiento en un proceso de este tipo.El segundo capítulo nos da a conocer al Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa, las modificaciones que se han hecho hasta la actualidad, suubicación así como su estructura y la competencia de cada sala que lo integra.
12. 5El tercer capítulo se enfoca a dar a conocer los medios de defensa con los quecuenta el contribuyente para interponer ante las autoridades para protegernos delas resoluciones dictadas.El cuarto capítulo y ultimo de la investigación se desenvuelve en dar a conocer deuna manera más específica y detallada al juicio de nulidad, pues como se hamencionado con anterioridad es aquel que se interpone contra actos yresoluciones de carácter definitivo dictadas por las autoridades fiscales federales.
13. CAPÍTULO I: LA DEMANDA Y EL JUICIO
14. 71.1.- Definición de la DemandaLa demanda es un acto fundamental para dar pauta a un proceso, a través de ellael autor da a conocer al juez su versión del caso, formulando de manera concretasus peticiones. De acuerdo a José Ovalle (2003) la demanda es el acto procesalpor el cual una persona, que se constituye por el mismo en parte actora odemandante, inicia el ejercicio de la acción y formula se pretensión ante el órganojurisdiccional.Para Cipriano Gómez (2005) la demanda se define como el primer acto deejercicio de la acción, mediante el cual el pretensor acude ante los tribunalespersiguiendo que se satisfaga su pretensión.En tanto para Carlos Arellano (2001) nos menciona que se suele dominar“demanda” tanto a la petición que se dirige a un órgano jurisdiccional en el que sesolicita su intervención para resolver la controversia que se plantea como al escritoo formulación verbal que se hacen en relación con la citada petición.Tomando en consideración las definiciones mencionadas y desde mi punto devista, la demanda es el medio que da la pauta para solucionar una controversia yresolver la petición de la persona que acude a este acto de ejercicio.En pocas palabras la demanda es la pretensión de una persona (actor delproceso) exigiendo hacer valer la misma.
15. 81.1.1.- Plazos para Presentar una Demanda.La demanda se encuentra regulada por los artículos 13 al 18 de la Ley Federal deProceso Contencioso Administrativo, y se debe presentar dentro de los siguientesplazos: Dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en el que se dé algunode los supuestos siguientes:a) Que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada,inclusive cuando se controvierta simultáneamente como primer actode aplicación una regla administrativa de carácter general.b) Hayan iniciado su vigencia el decreto, acuerdo, acto o resoluciónadministrativa de carácter general impugnado cuando sea autoaplicativa. En los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en el que surta efectos lanotificación de la resolución de la Sala o Sección que, habiendo conocidouna queja, decida que la misma es improcedente y deba tramitarse comojuicio. Para ello deberá prevenir al promovente para que presente demandaen contra de la resolución administrativa que tenga carácter definitivo. De cinco años cuando las autoridades demanden la modificación o nulidadde una resolución favorable a un particular, los que contarán a partir del díasiguiente a la fecha en que ésta se haya emitido, salvo que haya producidoefectos en tracto sucesivo, caso en que se podrá demandar la modificacióno nulidad en cualquier época sin exceder de los cinco años del últimoefecto; pero los efectos de la sentencia, en caso de ser total o parcialmentedesfavorable para el particular, sólo se atrasarán a los cinco añosanteriores a la presentación de la demanda.
16. 9Si el demandante tiene su domicilio fuera de la población donde esté la sede de laSala, la demanda podrá enviarse por el servicio postal mexicano mediante correocertificado con acuse de recibo, siempre que se efectué en el lugar en que residael demandante, pudiendo en este caso señalar domicilio para recibirnotificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuandotenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente, en cuyo casoéste deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala.Cuando el interesado fallezca durante el plazo para iniciar el juicio, el plazo sesuspenderá hasta un año, si antes no se ha aceptado el cargo de representantede la sucesión. También se suspenderá el plazo para interponer la demanda si elparticular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resoluciónde controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributación,incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral.Es importante saber que en los casos anteriores cesará la suspensión cuando senotifique la resolución que da por terminado dicho procedimiento, inclusive en elcaso que se dé por terminado a petición del interesado.1.1.2.- Reglas Básicas en lo General para Elaborar una DemandaEs importante considerar los siguientes elementos sustanciales:1.- Es primordial conocer la legislación fiscal aplicable, sus antecedentes,criterios sustentados por los tribunales.2.- Ubicación, estudio y análisis cuidadoso del tema legal.3.- Si bien en la actualidad el trámite en el procedimiento contenciosoadministrativo, se realiza básicamente en forma escrita y por tanto oral, nose debe olvidar que la palabra siempre ha sido un medio por el que seexpresa con claridad y precisión las ideas fundamentales en que apoya elpunto de vista jurídico ante un juez, magistrado o ministro.
17. 104.- Usar una redacción gramatical propia y correcta para que se entienda conexactitud las razones y circunstancias del asunto, y en su caso, lasdefensas y excepciones.5.- Carácter, decisión y valentía en los asuntos que le corresponda asesorar.6.- Saber la estructura, funcionamiento y domicilio del Tribunal competente.Es primordial que también se conozca el derecho para formular un buen escrito, elcual se muestra a continuación en la figura 1.1:Sobre la materia para no incurrir en errores o confusiones, debe hacerse unaexacta división entre normas contenidas en los siguientes ordenamientos jurídicos:Derecho para Formular un Buen EscritoLegislación VigenteAntecedentes Legislativos y Exposición con motivos de la LeycorrespondienteFigura 1.1 Elaboración de un buen escrito.Fuente: Elaboración PropiaReformas adicionales y modificaciones de las normas legalesCirculares, decretos y acuerdos expedidos por las autoridadesDoctrina y principiosTesis y jurisprudencias
18. 11a) Leyes Fiscales Especiales y sus Reglamentos.b) Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.c) Código Federal de Procedimientos Civiles.d) Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.1.1.3.- Reglas Básicas en lo Individual para Elaborar una Demandade AnulaciónRequisitos y elementos básicos de la demanda:1.- Deberá ser presentada por escrito.2.- Tiene que firmarla el actor.3.- El término para presentarla es de 45 días hábiles.4.- El nombre, domicilio fiscal y en su caso para recibir notificaciones.5.- La resolución que se impugna.6.- La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio delparticular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridadadministrativa.7.- Los hechos que den motivo a la demanda.8.- Las pruebas que se ofrezcan.9.- Conceptos de impugnación.10.- El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.11.- Señalamiento de si actúa en nombre propio o en representación.12.- Fecha y constancia de notificación del acto impugnado o manifestación bajoprotesta de decir verdad, que no recibió constancia o que fue por correo.Con el fin de evitar problemas o prevenciones que originen la demora en latramitación de un juicio de anulación, es adecuado que el escrito de demanda quese formule se tome en cuenta las cuestiones que a continuación se indican:1. Escribir a máquina cada uno de los requisitos.
19. 122. Anotarse y adjuntarse, todos y cada uno de los anexos.3. Para mayor claridad y para evitar confusiones, cuando se haga anotaciónde los requisitos anteriores, se deben seguir las instrucciones siguientes:a. Exactitud de datos que se mencionan.b. Usar letras mayúsculas para destacar los principales elementos de lademanda.c. Márgenes y espacios más amplios y subrayar los requisitos y anexospara que se puedan localizar fácilmente.De tal manera que en este aspecto el escrito inicial de demanda, quedará con losdatos que a continuación muestra la figura 1.2: Nombre y domicilio de la sede de la Sala Regionalcompetente para oír y recibir notificaciones. La resolución que se impugna. La autoridad (es) demandadas o el nombre ydomicilio del particular demandado. Los hechos que den motivo a la demanda. La expresión de los conceptos de impugnación quele cause al acto impugnado Las pruebas que ofrezcan El nombre y domicilio del tercero interesado. Los demás que se pidan.Escrito Inicial deDemandaFigura 1.2 Escrito Inicial de la DemandaFuente: Elaboración Propia
20. 131.1.4.- Requisitos de la DemandaEn el artículo 14 de la LFPCA señala que toda demanda debe satisfacer lossiguientes requisitos:1.- Nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones encualquier parte del territorio nacional, salvo que tenga su domicilio dentro dela jurisdicción de la Sala Regional competente en cuyo caso éste deberáestar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala competente.2.- La resolución que se impugna. En el caso de que se controvierta undecreto, acuerdo, acto o resolución de carácter general, precisará la fechade su publicación.3.- La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio delparticular demandado, cuando el juicio es promovido por la autoridadadministrativa. Nombre del demandante y su domicilio La resolución que se impugna. La autoridad o autoridades demandadas o elnombre y domicilio del particular demandado,cuando el juicio es promovido por la autoridadadministrativa. Los hechos que den motivo a la demanda. Las pruebas que se ofrezcan. Los conceptos de impugnación. El nombre y domicilio del tercero interesado,cuando lo haya. Lo demás que se pida,Requisitos de laDemandaFigura 1.3 Requisitos de la DemandaFuente: Elaboración Propia
21. 144.- Los hechos que den motivo a la demanda.5.- Las pruebas que se ofrezcan. Cuando se ofrezcan prueba pericial otestimonial, deben precisarse los hechos sobre los que deban versar yseñalar los nombres y domicilios del perito o de los testigos.6.- Los conceptos de impugnación.7.- El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.8.- Lo que se pida, señalando en caso de solicitar una sentencia de condena,las cantidades o actos cuyo cumplimiento se demande. En cada escrito dela demanda solo podrá aparecer un demandante, salvo en los casos de quese trate de la impugnación de resoluciones conexas, o que se afecten losintereses jurídicos de dos o más personas, mismas que podrán promover eljuicio contra dichas resoluciones en un solo escrito.1.1.5.- Documentos que deben Anexarse a la DemandaEn los términos del artículo 15 de la Ley Federal del Proceso ContenciosoAdministrativo, se deben anexar a la demanda:Una copia de la demanda y de los documentos anexos, para cada una de laspartes.El documento que acredite la personalidad o en el que se conste que le fuereconocida por la autoridad demandada, o bien, señalar los datos de registrodel documento con el que se acredite ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscaly Administrativa, cuando no gestione a nombre propio.El documento en que conste el acto impugnado.En el supuesto de que se impugne una resolución negativa ficta, deberáacompañarse una copia, en la que obre sello de recepción, de la instancia noresuelta expresamente por la autoridad.La constancia de notificación del acto impugnado.
22. 15Cuando no se haya recibido constancia de notificación a la misma hubiere sidopractica por correo, así se hará constar en el escrito de demanda, señalando lafecha en que dicha notificación se practico.El cuestionario que deben desahogar los peritos, el cual deberá estar firmadopor el demandante.El interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial, que debe ir firmadopor el demandante, ene l caso señalado en el último párrafo del artículo 44 de laLey Federal del Proceso Contencioso Administrativo.Las pruebas documentales que se ofrezcan.Los demandantes deberán señalar, sin acompañar, los documentos que fueronconsiderados en el procedimiento administrativo como información confidencial ocomercial reservada, y será la Sala quien, antes de cerrar la instrucción, solicitarála exhibición de los documentos.1.1.6.- Contestación de la DemandaUna vez admitida la demanda, se correrá traslado al demandado para que laconteste dentro del término de cuarenta y cinco días siguientes a aquel en que sehubiere notificado el emplazamiento.En la contestación de demanda, se hará referencia a:1. Incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar.2. Consideraciones que a juicio del demandado impidan que se emita unadecisión en cuanto al fondo o demuestren que no ha nacido o que se haexigido el derecho en que la actora apoya su demanda.3. Se referirá a cada uno de los hechos que el demandante le impute demanera expresa, negándolos, afirmándolos, expresando que los ignora porser propios o declarando cómo ocurrieron.
23. 164. Los argumentos por medio de los cuales se demuestre la ineficiencia de losconceptos de impugnación o se desvirtué el derecho a indemnización quesolicita la actora.5. Las pruebas que se ofrezcanEn la contestación la autoridad tiene que expresar:1. Consideraciones que a juicio de la demanda impidan que se emita decisiónen cuanto al fondo, por ejemplo, causal de sobreseimiento del Juicio, porextemporaneidad de la demanda.2. En su caso, promover incidentes de previo especial pronunciamiento;ejemplo, incompetencia por razón de materia y territorio.3. En cuanto a los hechos se debe contestar como se muestra en la tabla 1.1:DEBE:a) Afirmarlosb) Negarlosc) Indicar los que ignora porque no son propiosd) Exponer como ocurrieronTabla 1.1 Hechos en la Contestación de la DemandaFuente: Elaboración Propia4. Argumentos para lograr:INEFICACIA:Conceptos de impugnaciónde la demandaTabla 1.2 Argumentos en la DemandaFuente: Elaboración PropiaEn lo general, los datos y elementos precisados para la preparación y formulaciónde una demanda, también son aplicables para la buena elaboración de unacontestación de demanda.La falta de contestación de la demanda, tare como consecuencia que se tanganpor ciertos los hechos que el actor le impute de manera precisa al demandado,salvo que por las pruebas rendidas o por hechos notorios resulten desvirtuados.
24. 171.1.6.1.- Características de la Contestación de la DemandaLas características de la contestación de la demanda son las siguientes: No podrán cambiarse los fundamentos de Derecho de la resoluciónimpugnada. En caso de que se demande una negativa ficta, la autoridad expresará loshechos y el Derecho en que se apoya la misma. Al producirse la contestación o antes del cierre de la instrucción del juicio, lademanda podrá allanarse a las pretensiones del demandante o revocar laresolución impugnada. En casos de contradicción entre los hechos y fundamentos de Derechodados en la contestación de la autoridad federativa coordinada que dictó laresolución impugnada y la formula por el titular de la dependencia uorganismo desconcentrado o descentralizado, únicamente se tomará encuenta, respecto de esas contradicciones, lo expuesto por estos últimos.1.2.- Definición de JuicioPara Víctor Castrillón (2007) el juicio constituye el instrumento más avanzado quela sociedad en la evolución de sus instituciones jurídicas se ha creado para quelas disputas o bien la conflictiva social encuentre una forma civilizada de solución.Por su parte José Ovalle (2003) nos dice que la palabra juicio tiene dos grandessignificados en el derecho procesal. En sentido amplio, se le utiliza como sinónimode proceso y, más específicamente como sinónimo de procedimiento o secuenciaordenada de actos.Juicio para Carlos Arellano (2001) es el proceso jurisdiccional en su sentidomaterial.
25. 18Para mi juicio es el instrumento ideal para solucionar controversias jurídicas, lascuales son sometidas al conocimiento de las autoridades competentes; el juicioestá ligado a la palabra procedimiento, puesto que este debe seguir un ordenadecuado para que se lleve a cabo de manera satisfactoria.Esto presupone la existencia de una controversia, es decir, la sustentación dederechos e intereses contradictorios o contrapuestos a lo defendido por la partecontraria, y que la perjudican. El juicio constituye el contenido material o de fondodel proceso, el cual va a ser resuelto por el órgano jurisdiccional a través de unprocedimiento.1.2.1.- Clases de JuiciosDe acuerdo con su finalidad los juicios se clasifican en: De conocimiento, en donde se pretende que el juzgador resuelva acerca deuna pretensión discutida y definida los derechos cuestionados. Ejecutivos, que procura al titular del derecho subjetivo o del interésprotegido la satisfacción sin o contra voluntad del obligado. Cautelares, se procura, en vía meramente preventiva y mediante unconocimiento inicial, el aseguramiento de los bienes o de las situaciones dehecho que serán motivo de un proceso futuro.Por razón de la plenitud o limitación del conocimiento los procesos se clasificanen: Plenarios, que es donde el conocimiento del litigio es completo y se llega ala composición total y definitiva del mismo. Sumarios, que al contrario de los plenarios el conocimiento del litigio eslimitado a determinados extremos, igualmente la composición es parcial yno definitiva.
26. 19Por razón de orden de proceder los juicios se clasifican en plenarios ordinarios yplenarios rápidos, los juicios plenarios rápidos se diferencian del ordinario,simplemente por su forma más corta pero no por su contenido.De acuerdo con su generalidad o especificidad de los litigios que resuelven, losjuicios suelen clasificarse en: Ordinarios, cuando a través de ellos se conoce de la generalidad de loslitigios, y Especiales, cuando se establece sólo para determinado tipo de litigios.Por razón de cuantía, los juicios ordinarios se suelen clasificar en de mayor, menory mínima cuantía, de acuerdo con el valor pecuniario de los intereses que sedebatan en el proceso.Por razón a la forma que predomine, los juicios se clasifican en: Escritos, que es donde predomina la escritura. La escritura propicia ladocumentación del proceso y, la certeza sobre su desarrollo sólo existirádependiendo de lo que conste en el expediente. Orales, donde predomina la oralidad y ofrece ventajas como laconcentración de las etapas procesales, la inmediatividad entre el juez, laspartes y los terceros que participan en el proceso.Por razón a su contenido patrimonial de las pretensiones litigiosas, los juicios seclasifican en: Singulares, cuando versan sobre uno a más derechos o bienesdeterminados. Por ejemplo un juicio civil donde se reclama el pago de unadeterminada suma de dinero adeudada. Universales, cuando comprenden la totalidad del patrimonio de unapersona. Por ejemplo un juicio de concurso que tiene por objeto el
27. 20reconocimiento de las deudas de una persona no comerciante que hayasido declarado insolvente, el equivalente del juicio de concurso es el dequiebra.A continuación la figura 1.4 nos deja ver de una manera más sencilla las diferentesclases de juicios:1.2.2.- Partes del Juicio Contencioso AdministrativoLas partes que intervienen en el Juicio contencioso Administrativo, son lassiguientes:Clases deJuiciosDe conocimientosEjecutivosCautelaresPor su finalidadMeramente declarativosConstitutivosDe condenaPor la plenitud olimitación de suconocimientoOrdinariosRápidosPlenariosSumariosPor la generalidado especificidad delos litigios queresuelvenOrdinariosEspecialesPor la cuantíaPor la formaPor el contenidopatrimonialDe mayor cuantíaDe menor cuantíaDe mínima cuantíaEscritosOralesSingularesUniversalesFigura 1.4 Clases de JuiciosFuente: Elaboración Propia
28. 211. El Demandante.2. Los Demandados:a. La autoridad que dictó la resolución impugnada.b. El particular a quien favorezca la resolución cuya modificación onulidad pida la autoridad administrativa.3. El jefe del Servicio de Administración Tributaria o el titular de ladependencia u organismo desconcentrado o descentralizado que sea parteen los juicios.4. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión deldemandante.1.2.3.- Improcedencia y Sobreseimiento del JuicioAntes de determinar cuándo es improcedente el juicio y señalar cuáles son lascausas de sobreseimiento, es importante establecer que se entiende porimprocedencia y que por sobreseimiento.Por improcedencia de juicio se debe entender que es la imposibilidad jurídica pararealizar el objeto de la acción que se intenta.Por sobreseimiento del juicio se entiende en acto procesal que finaliza el juicio sinhacer el análisis del asunto en cuanto al fondo.1.2.3.1- Improcedencia del JuicioEs improcedente el Juicio de nulidad en contra de los siguientes actos:1) Que no afecten los intereses jurídicos del demandante.2) Cuando hubiere consentimiento.3) Que no competa al Tribunal.
29. 224) Que haya sido materia de sentencia pronunciada por el Tribunal.5) Que sean materiales de un recurso o juicio que se encuentre pendiente deresolución ante una autoridad administrativa o ante el propio Tribunal.6) Que puedan impugnarse por medio de algún recurso o medio de defensa,con excepción de aquellos cuya interposición sea optativa.7) Conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso omedio de defensa diferente, cuando la ley disponga que debe agotarse lamisma vía.8) Contra reglamentos.9) Que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial.10) Cuando no se hagan valer conceptos de impugnación.11) Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no existe laresolución o acto impugnados.12) Que puedan impugnarse en los términos del artículo 97 de la Ley deComercio Exterior, e cual expresa lo siguiente:Artículo 97.- En relación a las resoluciones y actos a que se refieren las fraccionesIV, V, VI y VIII del Artículo 94, cualquier parte interesada podrá optar por acudir alos mecanismos alternativos de solución de controversias en materia de prácticasdesleales contenidos en tratados comerciales internacionales de los que Méxicosea parte. De optarse por tales mecanismos:I. No procederá el recurso de revocación previsto en el artículo 94 ni el juicio ante elTribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa contra dichas resoluciones, nicontra la resolución de la Secretaría dictada como consecuencia de la decisión queemane de dichos mecanismos alternativos, y se entenderá que la parte interesadaque ejerza la opción acepta la resolución que resulte del mecanismo alternativo desolución de controversias;II. Sólo se considerará como final la resolución de la Secretaría dictada comoconsecuencia de la decisión que emane de los mecanismos alternativos. Laspartes interesadas que acudan a un mecanismo alternativo de solución de
30. 23controversias o, en su caso, las partes interesadas sujetas al pago de cuotacompensatoria que podría modificarse en virtud de tal mecanismo, podrángarantizar las cuotas compensatorias definitivas en los términos de la fracción IIIdel artículo 98 de esta Ley. Asimismo, en caso de que la cuota compensatoriadeterminada en las revisiones administrativas sea menor que la vigente almomento en que se inicie el mecanismo alternativo de solución de controversias,deberán garantizar o pagar la diferencia entre dichas cuotas en tanto dichomecanismo no se resuelva de forma definitiva, yIII. Se observará lo establecido en el artículo 51 de la Ley Federal de ProcedimientoContencioso Administrativo.13) Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en unprocedimiento de resolución de controversia.14) Que sean resoluciones distadas por las autoridades extranjeras quedeterminan impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayansido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas.15) En los demás caso en que la improcedencia resulte de alguna disposicióndel Código Fiscal de la Federación o de las leyes especiales.1.2.3.2.- Sobreseimiento del JuicioEl juicio puede sobreseer por las siguientes razones:1) Por desistimiento del demandante.2) Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas deimprocedencia.3) Si la autoridad demandada deja sin efecto el acto impugnado.4) Si el juicio queda sin materia.5) En el caso de que el demandante muera durante el juicio, si su pretensiónes intransferible o si su muerte deja sin materia el proceso.
31. 246) En los demás casos en que por disposición legal haya impedimento paraemitir resoluciones en cuanto a fondo.El sobreseimiento del juicio podrá ser total o parcial.1.2.3.3.- PruebasSegún José Ovalle (2003) la prueba es un elemento esencial para el proceso.Para mí la prueba es la parte fundamental para llevar a cabo un proceso, pues deesta depende el entorno que tome una demanda para poder obtener la resoluciónque se dicte en un juicio.Existen diferentes tipos de pruebas, que a continuación se muestra en la figura 1.5Figura 1.5 Tipos de PruebasFuente: Elaboración PropiaTipos de Pruebas- Reales y Personales- Directas e Indirectas- Pre constituidas y Por constituir- Históricas y Críticas- Sistema de apreciación probatoria- Presunciones- Inspección Judicial- Dictamen Pericial- Testimonio- Documentos- ConfesiónJudicialesExtrajudicial
32. 25De las anteriores se puede destacar lo siguiente: Directas e indirectas, la directa por excelencia es la inspección judicial,pues pone al juez en contacto directo con los hechos que se van a probar,mientras que las indirectas pueden ser la confesión, el testimonio, losdocumentos, etcétera. Preconstituidas y por constituir, las primeras existen previamente al procesocomo es el caso de los documentos; las pruebas por constituir son las quese realizan durante y con motivo del proceso, por ejemplo la declaracióntestimonial, la inspección judicial, etc. Históricas y críticas, la histórica reproducen o representan objetivamente loshechos por probar, tal es el caso de las fotografías, las segundasdemuestran la existencia de un hecho, del cual el juzgador infiere si existeno no dentro del hecho por probar. Reales y personales, las reales consisten en cosas como documentos,fotografías, etc; las personales se refieren a la conducta de personas, suconfesión, testimonio, dictamen pericial. Confesión que es la declaración vinculada de parte, la cual contiene laadmisión de determinados hechos propios son ciertos. La confesión a suvez se clasifica en dos grandes grupos, la judicial que es la que se practicadentro de juicio ante un juez competente con las formalidades procesalesestablecidas; y la extrajudicial, que se hace fuera de juicio ante un juezincompetente o sin cumplir con las formalidades procesales. Documentos, que es toda representación objetiva de un pensamiento, laque puede ser material o literal. Dictamen pericial, es un juicio emitido por personas que cuentan con unapreparación especializada. Inspección Judicial, que se refiere a un “examen” sensorial directo realizadopor un juez, en personas u objetos que se relacionan con la controversia. Testimonio, es la declaración procesal de una tercero ajeno a lacontroversia, acerca de hechos que a ésta conciernen.
33. 26 Presunciones, que es la consecuencia que la ley o un juez deduzcan unhecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido. Sistema de apreciación probatoria, esta es la operación que realiza eljuzgador con objeto de determinar la fuerza probatoria de cada uno de losmedios practicados en el proceso.En el juicio contencioso serán admitidas toda clase de pruebas excepto laconfesión de autoridad mediante absolución de posiciones y la petición deinformes, a menos que los informes se limiten a hechos vinculados en documentosque obren en poder de la autoridad.
34. CAPÍTULO II: TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIAFISCAL Y ADMINISTRATIVA
35. 282.1.- Antecedentes Históricos del Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa.El Tribunal Contencioso nace para verificar los asuntos de la AdministraciónPública con independencia y frente al Poder Judicial. Estos hechos trajeronconsigo una serie de cuestionamiento, los cuales ponían en duda suinconstitucionalidad.Estas dudas se basaban en que no puede existir la reunión de dos poderes en unosolo; siendo el caso del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa formaparte del poder Ejecutivo, circunstancia que en la actualidad he quedadosuperada, siendo que las discusiones sobre dicha constitucionalidad seterminarían debido a la reforma constitucional del año 1946.En primer término, se deben mencionar algunos puntos de remembranza histórica,antes de que se pase de lleno al presente siglo donde se creó el Tribunal Federalde Justicia Fiscal y Administrativa.2.1.1.- Época de la ColoniaLuis Díaz (1992) nos menciona en su obra Tribunal Fiscal de la Federación que enel México colonial, el sistema de impartición de justicia empezó a evolucionardesde los inicios del siglo XVI. En esos tiempos existían Leyes que les otorgabanderechos a los Virreyes de insistir en la ejecución del acuerdo combatido.Más adelante, se faculto a los Virreyes para conocer de las apelacionesinterpuestas que las personas promovían en contra de las resoluciones que les
36. 29fueran adversas. Un poco después, las atribuciones se concedieron respecto dematerias judiciales y administrativas. Después de la Constitución de Cádiz de1812, encontramos que esta creó un consejo de Estado siguiendo el modelofrancés, mismo que funcionaba como Consejo del Rey en materia gubernamental.La Constitución de Apatzingán en 1814, siguió la tradición norteamericana,dejando la resolución de controversias del orden administrativo al Poder Judicial.2.1.2.- Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa de Acuerdo conla Ley de Justicia Fiscal de 1936El desarrollo histórico del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se hadado en forma gradual a través de los fenómenos que se han presentado, como laconservación y, sobre todo, el cambio. El Tribunal, ahora de Justicia Fiscal yAdministrativa, fue el primero que funciono en México como un Tribunal de loContencioso Administrativo, y ello solamente como tribunal de anulación. Sinembargo tampoco fue un Tribunal exclusivo de contencioso de anulación, si noque fue más allá de la anulación.En el año de 1936 Se creó el Tribunal Fiscal de la Federación, tal como semuestra en la figura 2.1:Ley de Justicia Fiscal(1936)Creó el Tribunal Fiscal de la FederaciónSe modifica el Artículo 104 Constitucional, en el sentido de crearTribunales Administrativos dotados de plena autonomíaFigura 2.1 Creación del Tribunal Fiscal de la FederaciónFuente: Elaboración Propia
37. 30En la página electrónica del Tribunal Federal de la Justicia Fiscal y Administrativa,nos narra cómo fue que el primero de enero de 1937, entró en vigor la Ley deJusticia Fiscal y con ella inician las actividades del entonces Tribunal Fiscal de laFederación. Conforme a lo dispuesto por esta Ley, el Tribunal estaba integradopor 15 magistrados que podían actuar en Pleno o a través de cinco Salas; lascuales estaban formadas por tres magistrados cada una.La competencia que les asignó el Legislador era en materia estrictamente fiscal,conociendo de las controversias que se suscitaban de actos o resolucionesemitidas por autoridades fiscales.2.1.3.- Código Fiscal de la FederaciónUn año después de haber entrado en vigor la Ley de Justicia Fiscal, fue derogadapor el Código Fiscal de la Federación de 1938, conservando igual competenciapara el Tribunal, misma que a través de leyes especiales se fue ampliando. Así enel año de 1942 la Ley de Depuración de Créditos otorga competencia paraconocer de esta materia a cargo del Gobierno Federal.De igual manera, la competencia del Tribunal también se amplía al conocer sobrela legalidad de los requerimientos de pago realizados por la Secretaría deHacienda y Crédito Público; exigir fianzas otorgadas a favor del Gobierno Federal;conocer las controversias que surgían por las resoluciones emitidas por el InstitutoMexicano del Seguro Social; sobre las resoluciones fiscales emitidas por elDepartamento del Distrito Federal; respecto a las aportaciones que los patronesestán obligados a efectuar para el establecimiento de las Escuelas Artículo 123;de controversias en materia de pensiones militares; de las controversias quesurjan por las aportaciones que deben hacer los patrones conforme a la Ley delInstituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; respecto a lainterpretación de contratos de obra pública; sobre resoluciones que fincan
38. 31responsabilidades en contra de funcionarios o empleados de la Federación o delDepartamento del Distrito Federal; en materia de multas por infracciones a lasleyes federales o del Distrito Federal; y, en materia de pensiones civiles con cargoal Erario Federal o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para losTrabajadores del Estado.Para el año de 1946, se crean dos Salas más, que aumenta el número demagistrados a veintiuno.En el año de 1967 se expide una nueva Ley Orgánica del Tribunal Fiscal de laFederación, en la que se previeron los aspectos orgánicos del propio Tribunal,incrementándose a veintidós magistrados, integrando las siete Salas que yaexistían, más el Presidente que no integraría Sala, asimismo se establecían lasnormas relativas a la competencia que tenían asignada, conservando el Códigolas correspondientes al procedimiento.Se introduce el concepto de Organismos Fiscales Autónomos y se otorga alTribunal facultades para conocer de los juicios de lesividad.A esta Ley la sustituye una nueva que se expide con el mismo nombre en el añode 1978 y en la que se prevé la Regionalización del Tribunal, creándose las SalasRegionales y la Sala Superior, precisándose la competencia de ambas ladiferencia era fundamentalmente respecto a la cuantía del asunto; asimismo seprevé el recurso de revisión, con el que se otorga a la Sala Superior facultadespara revisar las sentencias dictadas por las Salas Regionales.Es en 1983 cuando se expide un nuevo Código Fiscal, conservando básicamentelas normas procesales en los mismos términos.Posteriormente se incluyen en este ordenamiento las disposiciones relativas a laqueja, para lograr el adecuado cumplimiento de las sentencias.
39. 322.2.- Modificación al Código Fiscal de la FederaciónPosteriormente en el año de 1988, se modifica el Código Fiscal y la Ley Orgánicadel Tribunal, con el objeto de promover la simplificación administrativa, y sesuprime la competencia que hasta ese entonces otorgaba la Ley para que la SalaSuperior revisara las resoluciones de las Salas Regionales a través del recurso derevisión.En los años siguientes aparecen diversas leyes que otorgan competencia alTribunal. En materia de comercio exterior, para conocer en juicio de lasresoluciones recaídas respecto al recurso de revocación previsto en la Ley de lamateria, así como de las resoluciones recaídas al recurso de revisión quecontempla la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.Para 1996 entra en vigor la Ley Orgánica del Tribunal Fiscal de la Federación,conservando su nombre y la competencia, pero modificando la integración de laSala Superior de nueve magistrados a once, así como su forma de operación através de Pleno o Secciones. Estas últimas conforme a la Ley son dos y seintegran cada una con cinco magistrados.Es a finales del año 2000 cuando el Congreso de la Unión aprueba las reformasen materias trascendentales para el Tribunal, como son: en primer lugar el cambiode nombre de la Ley Orgánica y del nombre de la Institución, por el de TribunalFederal de Justicia Fiscal y Administrativa, reflejando con ello la competencia quea través de los casi 65 años de existencia se le ha ido asignado.Así como la que adicionalmente el propio Decreto de reformas le otorga señalandocompetencia para conocer de los juicios que se promuevan contra lasresoluciones dictadas por las autoridades que pongan fin a un procedimiento
40. 33administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente en los términos de laLey Federal de Procedimiento Administrativo.Asimismo se le proporcionan facultades al Pleno para determinar las regiones y elnúmero y sede de las Salas, así como la forma de integrar jurisprudencia alresolver contradicciones de las resoluciones de las Secciones o de las SalasRegionales.Conforme al primer ordenamiento citado, se reformó la denominación de TribunalFiscal de la Federación por la de Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa, y además se volvió a reformar la fracción XIII del artículo 11 de esaley, con el fin de establecer la competencia, no sólo para resolver los juicios encontra de resoluciones que concluyan el recurso de revisión de la Ley Federal deProcedimiento Administrativo, sino también para conocer de las controversiasrespecto de los actos dictados por las autoridades administrativas, que pongan fina un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, enlos términos de la referida ley procedimental.Asimismo se incorpora la competencia para conocer demandas contraresoluciones negativas fictas configuradas en las materia que son de lacompetencia de dicho tribunal.Además se facultó a la Sala Superior para determinar la jurisdicción territorial delas salas regionales, así como su número y sede; y, por último, se modificó lacompetencia territorial de las salas regionales, en cuanto que ahora seráncompetentes para conocer del juicio, aquellas en donde se encuentre la sede de laautoridad demandada.En cuanto a las reformas del Código Fiscal de la Federación, entre otras tenemoslas siguientes que se muestran en la figura 2.2:
41. 34La Elaboración de la Ley Federal del Proceso Contencioso Administrativo seencuentra prevista en el DECRETO por el que se expide la Ley Federal deProcedimiento Contencioso Administrativo, presente en el Código Fiscal de laFederación, al cual se le hicieron las adecuaciones que se estimaron pertinentespara establecer un nuevo procedimiento, que sea "ágil, seguro y transparente".a) se cambia el nombre de "Procedimiento ContenciosoAdministrativo" por el de "Juicio ContenciosoAdministrativo";b) que el actor debe señalar domicilio para oír y recibirnotificaciones en la jurisdicción de la sala regional, y de nohacerlo las notificaciones se le harán por lista;c) se establece como facultad de las salas, el otorgamientode la suspensión de la ejecución del acto impugnado;d) se establece la posibilidad de señalar domicilioelectrónico para recibir notificaciones;e) se establece que en la sentencia se podrá declarar laexistencia de un derecho subjetivo,g) se le otorga al pleno de la Sala Superior la facultad paraestablecer jurisprudencia por contradicción de tesis.Reformas alCFFFigura 2.2 Reformas al Código Fiscal de la FederaciónFuente: Elaboración Propia
42. 352.3.- Ubicación del Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativaLa ubicación del Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa se muestra acontinuación en la tabla 2.1:2.4.- Estructura del Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativaFrancisco P. (2007) nos dice que el Tribunal Federal de la Justicia Fiscal yAdministrativa es un tribunal administrativo dotado de plena autonomía para dictarsus fallos, y está integrado por una Sala Superior y Salas Regionales.Tabla 2.1 Ubicación del TFJFAFuente: Elaboración PropiaPoder Judicial De La Federación1. Suprema Corte de Justicia de laNación.2. Tribunales colegiados deCircuito.3. Juzgado de Distrito.Tribunal de lo ContenciosoAdministrativo del Distrito FederalControversias relativas aContribuciones LocalesTribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa.Controversias relativas aContribuciones federalesTribunal de lo ContenciosoAdministrativo de los EstadosControversias relativas aContribuciones Locales
43. 36La Sala Superior se integra con once Magistrados, de los cuales uno funge comoPresidente de la misma y del Tribunal. La Sala Superior actuará en Pleno o en dosSecciones.Las Secciones de la Sala Superior se integrarán con cinco Magistrados de entrelos cuales elegirán a sus Presidentes. Basta la presencia de custro para quepueda sesionar la Sección. El Presidente del Tribunal no integra Sección.Luis D. (2004) nos menciona que por su parte, cada una de las Salas Regionalesestá integrada por tres Magistrados, de los cuales uno funge como Presidente,como la muestra la figura 2.3:El artículo 24 del Reglamente Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa, dispone que las regiones señaladas en el artículo 23, la sede,denominación y el número de salas regionales serán las siguientes:RegiónSalasNúmero Sede DenominaciónNoroeste I1 Tijuana, BajaCaliforniaSala Regional del NorteINoroeste II1 Ciudad Obregón,SonoraSala Regional del NorteIIFigura 2.3 Estructura del TFJFAFuente: Elaboración PropiaPresidenciaSala SuperiorOficialía MayorSALAS REGIONALESSecretaría Generalde AcuerdosContraloría Interna
44. 37Noroeste III1 Culiacán, Sinaloa Sala Regional del NorteIIINorte – Centro I1 Chihuahua,ChihuahuaSala Regional del Norte-Centro INorte – CentroII3 Torreón, Coahuila Primera sala regionaldel Norte-Centro II,segunda Sala Regionaldel Norte-Centro II,Tercera Sala Regionaldel Norte-Centro IIINoreste2 Monterrey, NuevoLeónPrimera Sala Regionaldel Noroeste y SegundaSala Regional delNoroesteOccidente3 Guadalajara, Jalisco Primera Sala Regionaldel Noroeste, SegundaSala Regional delNoroeste y Tercera SalaRegional de OccidenteCentro I1 Aguascalientes,AguascalientesSala Regional delCentro ICentro II1 Querétaro, Querétaro Sala Regional delCentro IICentro III1 Celaya, Guanajuato Sala Regional delCentro IIIHidalgo –México3 Tlalnepantla, EstadoDe MéxicoPrimera Sala RegionalHidalgo-México,Segunda Sala RegionalHidalgo-México yTercera Sala RegionalHidalgo MéxicoOriente3 Puebla, Puebla Primera Sala Regionalde Oriente, SegundaSala Regional deOriente y Tercera SalaRegional de OrienteGolfo2 Xalapa, Veracruz Primera Sala Regionaldel Golfo y SegundaSala Regional del GolfoPacífico1 Acapulco, Guerrero Sala Regional delPacificoSureste1 Oaxaca, Oaxaca Sala Regional delSurestePeninsular1 Mérida, Yucatán Sala RegionalPeninsularMetropolitana 11 Ciudad de México, Primera Sala Regional
45. 38Distrito Federal Metropolitana a laUndécima Sala RegionalMetropolitanaGolfo – Norte1 Ciudad Victoria,TamaulipasSala Regional del Golfo-NorteChiapas –Tabasco1 Tuxtla Gutiérrez,ChiapasSala Regional Chiapas-TabascoCaribe1 Cancún, Municipio deBenito JuárezQuintana RooSala Regional delCaribePacifico –Centro1 Morelia, Michoacán Sala Regional delPacifico-CentroTabla 2.2 Salas RegionalesFuente: Elaboración Propia2.5.- Pleno del Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativaDe Conformidad con lo establecido en el artículo 15 de la Ley Orgánica delTribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el Pleno Tribunal escompetente para: Designar de entre sus integrantes al Presidente Tribunal. Proponer al Presidente de la República la designación o ratificación demagistrados seleccionados previa evaluación interna. Señalar la sede y el número de las Salas Regionales. Resolver los conflictos de competencia que se susciten entre las SalasRegionales. Fijar o suspender la jurisprudencia del Tribunal conforme a CFF, así comoordenar su publicación. Resolver por atracción los juicios con características especiales, en loscasos establecidos por el art. 48 fracción I, inciso B de la Ley Federal deProceso Contencioso Administrativo, así como los supuestos del artículo 20de la Ley Orgánica del ahora Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
46. 39Administrativa, cuando a petición de la Sección respectiva lo considereconveniente. Resolver los incidentes y recursos que proceden en contra de los actos,resoluciones y quejas del Pleno, así como determinar las medidas deapremio. Resolver sobre las excitativas de justicia y calificar los impedimentos en lasrecusaciones y excuse a los Magistrados y, en su caso, designar de entrelos secretarios al que deba sustituir a un Magistrado de Sala Regional. Dictar las medidas que sean necesarias para investigar lasresponsabilidades de los Magistrados establecidas en la Ley de la materiay aplicarles, en su caso, las sanciones administrativas correspondientes,salvo la destitución, la cual se pondrá a consideración del Presidente de laRepublica. Fijar y, en su caso cambiar la adscripción de los Magistrados de lasSecciones y de las Salas Regionales. Expedir el Reglamento Interior del Tribunal y demás reglamentos yacuerdos necesarios para el buen funcionamiento, teniendo la facultad decrear las unidades administrativas necesarias para el eficiente desempeñode las funciones del tribunal de conformidad con el Presupuesto de Egresosde la Federación. Designar de entre sus miembros a los magistrados visitadores de las SalasRegionales, lo que le darán cuenta del funcionamiento de éstas. Designar el Secretario General de Acuerdos, al Oficial Mayor y al Contralor. Resolver todas aquellas situaciones que sean de interés para el Tribunal ycuya resolución no esté encomendada a algún otro de sus órganos.2.6.- Competencia de las Salas RegionalesInicialmente el Tribunal Fiscal de la Federación, ahora de Justicia Fiscal yAdministrativa, era competente para conocer, de manera exclusiva, asuntos en
47. 40materia fiscal; sin embargo, mediante reformas al CFF y diversas leyes se ampliósu competencia.Así, se puede encontrar que la Ley de Depuración de Créditos a cargo delGobierno Federal le dio competencia al Tribunal, en donde el particular no esdeudor sino acreedor del Estado. También la Ley del Seguro Social diocompetencias al Tribunal para conocer acerca de créditos derivados de capitalesconstitutivos y de cuotas obrero-patronales y cambios de grado de riesgo. La Leyde Instituciones de Fianzas también otorgó competencia al Tribunal.La Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos otorgacompetencia en los términos del artículo 70, para impugnar las sancionesestablecidas en el artículo 64. La Ley del INFONAVIT, conforme a su artículo 54,otorga competencia al Tribunal para impugnar la resolución que recaiga al recursode inconformidad.La Ley Orgánica del Banco de México, artículo 19, conforme al cual se puedenimpugnar ante el tribunal las resoluciones por las que la SHCP imponga sancionespor violaciones a las normas sobre paridad del peso con el dólar. Por último, laLey de Comercio Exterior y la LFPCA le otorgan competencia.2.7.- Resoluciones DefinitivasDe conformidad con el artículo 11 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa, el Tribunal conocerá los juicios de nulidad que sepromuevan en contra de resoluciones definitivas, entendiéndose por éstas las queno admitan recurso administrativo o cuando su interposición sea optativa para elinteresado.Son resoluciones definitivas que pueden impugnarse ante el Tribunal:
48. 411. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscalesautónomos, en que se determine la existencia de una obligación fiscal, sefije en cantidad líquida o se den las bases para su liquidación.2. Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados por el CFF,indebidamente percibido por el Estado o cuya devolución proceda deconformidad con las Leyes Fiscales.3. Las que impongan multas por infracción a las normas administrativasfederales.4. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refierenfracciones anteriores.5. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y demás prestaciones socialesque concedan las leyes a favor de los miembros del Ejército, de la fuerzaAérea y de la Armada o de sus familiares o derechohabientes, así como lasque establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas, de acuerdocon las leyes que otorgan dichas pensiones.6. Las que se dicten en materia de pensiones civiles a cargo del erario federalo del ISSTE.7. Las que se dicten sobre interpretación y cumplimiento de contratos deobras públicas celebrados por la Administración Pública Federal yCentralizada.8. Las que constituyan créditos por responsabilidad contra servidores públicosde la Federación, del Distrito Federal o de los Organismos públicosdescentralizados, federales, o del propio distrito Federal, así como contraparticulares involucrados en dichas responsabilidades.9. Las que requieren de pago de garantías a favor de la federación, el distritoFederal, los estados y los municipios, así como sus organismosdescentralizados.10.Las que se dicten negando a los particulares la indemnización a que secontrae el artículo 77-Bis de la Ley Federal de Responsabilidades de losServidores Públicos. El particular podrá optar por esta vía o acudir ante lainstancia judicial competente.
49. 4211.Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la Ley deComercio Exterior.12.Las que impongan sanciones administrativas a los servidores públicos enlos términos de la Ley Federal de Responsabilidad de los ServidoresPúblicos.13.Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a unprocedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, enlos términos de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo.14.Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resolucionesantes mencionadas.15.Las señaladas en las demás leyes como competencia Tribunal(INFONAVIT, IMSS, Fianzas y Ley Federal de Responsabilidades de losServidores Públicos y Ley Organiza del Banco de México)Las reglas fundamentales a que deben sujetarse los juicios seguidos ante elTribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, son las siguientes:1. Se regirán por las disposiciones de la LPPCA, sin perjuicio de lo dispuestopor los tratados internacionales de que México sea parte, y a falta dedisposición expresa, se aplicará supletoriamente al Código Federal deProcedimiento Civiles, siempre que no se contravengan el procedimientocontencioso que establece el artículo 1° de la LFPCA.2. No habrá condenación en costas y cada parte será responsable de suspropios gastos (artíclo6).3. Las promociones que se hagan deberán firmarse por quienes las formulen,y sin este requisito, se tendrá por no presentada a menos que elpromovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que se imprimirá suhuella y firmará otra persona a su ruego o no procede la gestión denegocios; en consecuencia, quien promueva a nombre de otro, deberáacreditar que la representación le fue otorgada en la fecha de lapresentación de la demanda o de la contestación (artículo 5).
50. CAPÍTULO III: MEDIOS DE DEFENSA
51. 443.1.- Identificación de los Medios de DefensaLos actos de la administración pública deben estar fundados en leyes yordenamientos tales que resistan un análisis frente a la Carta Magna del país quees la Constitución; o en otros términos, que la administración debe sustentar suactuación frente a los particulares en la legalidad de sus actos.Sin embargo, no siempre la actuación del poder público se ajusta a losordenamientos en que se funda.Desde el punto de vista fiscal es posible defender los intereses de uncontribuyente de las ilegalidades o desviaciones del proceder de la autoridadtributaria federal, ya sea por interpretaciones erróneas, exceso en el cumplimientode sus funciones o arbitrariedades de los funcionarios encardados de aplicarlos, loque origina violación de los derechos de los administrativos, e inclusive, de los quelegítimamente le corresponden a la misma administración pública.Para hacer frente a este tipo de actos se ha reconocido la necesidad de dotar alos particulares de recursos o medios de defesa para ocuparlos ante la propiaadministración pública por medio de los cuales pueda lograrse la nulificación delos actos o resoluciones dictadas con violación a la ley aplicada.Es importante mencionar que dichos medios se le otorgan al contribuyente pordisposiciones que la ley otorga y que estos pueden representar para el sujetoactivo un medio para supervisar su proceder cotidiano.
52. 45A través de dicha facultad es posible percatarse de los errores que se estáncometiendo, y corregirlos por la vía administrativa al expresar una resolución queanule la decisión tomada. Los recursos que se analizarán a continuación son decarácter optativo, ya que el contribuyente es libre de recurrir a cualquier medio dedefensa que sea el más adecuado para defender al acto realizado, tal como semuestra a continuación en la figura 3.1:3.2.- Recurso de RevocaciónLa palabra recurso deriva del latín recursos, que quiere decir “camino de vuelta ode regreso”, y revocación significa “acción y efecto de revocar/substitución oFigura 3.1 Medios de defensaFuente: Elaboración PropiaRecurso deRevocaciónJuicio ContenciosoAdministrativo(Juicio de nulidad)Sentencia contraria alos intereses delContribuyenteAmparo directo ante elTribunal Colegiado deCircuitoResolución negativa alos intereses delcontribuyenteMedios de DefensaEn forma optativa
53. 46enmienda de orden o fallo por autoridad distinta de la que había resuelto/actojurídico que deja sin efecto otro”.Paz, A. & Mesta J. (2004) nos dicen que Recurso de Revocación es un medio dedefensa legalmente establecido al alcance de los particulares para impugnar losactos y resoluciones dictadas por la autoridad en perjuicio de aquellos.Para Alejandro S. (2007) el recurso de revocación es un medio de defensa por elcual los particulares podrán conseguir con su interposición la revocación de lapropia autoridad que emitió el acto o resolución impugnada.Desde mi punto de vista el recurso de revocación es un medio de defensa legal, elcual tiene la finalidad de retomar una situación y así poder verificar la legalidad deesta.Este medio de defensa permite a la autoridad revisar sus actos a petición de laparte interesada. De tal manera, que si su agravio está debidamente fundado, laautoridad puede revocarlo o modificarlo, esto en busca de mantener la legalidaden el ejercicio de la función administrativa, concurriendo al mismo tiempo agarantizar los derechos e intereses de los particulares.El Artículo 120 del Código Fiscal de la Federación (CFF) señala que lainterposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes deacudir al Tribunal Fiscal de la Federación y que cuando un recurso se interpongaante autoridad Fiscal incompetente, ésta lo turnará a la que sea competente.Por último cabe mencionar que el recurso en materia fiscal además de enfocarsepropiamente para combatir los actos emitidos por el Servicio de AdministraciónTributaria, la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, sirve de base ocomplemento para los recursos relacionados con aquellos de igual naturalezafiscal.
54. 473.2.1.- FormalidadEl recurso de revocación deberá contener los requisitos que señalan los artículos18 y 122 del Código Fiscal de la Federación tal como se muestra en la figura 3.2:Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los dos primeros puntos,las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo de 10días cumpla con el requisito omitido.En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá porno presentada, así como cuando se omita señalar la dirección de correoelectrónico.Figura 3.2 Requisitos del escrito de interposición del recurso de revocación.Fuente: Elaboración Propia Debe presentarse mediante documento digital quecontenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que marca el artículo 31 del CFF,pueden no utilizar la firma electrónica avanzada. Nombre, denominación o razón social Domicilio fiscal manifestado al Registro Federal deContribuyentes con su respectiva clave. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito Dirección de correo electrónico. Resolución o el acto que se impugna Agravios que le cause la resolución o el actoimpugnado Pruebas y hechos controvertidos de que se trateEscrito deInterposición
55. 48Los documentos que se exhiban en el recurso de mérito podrán ser presentadosen copia simple, pudiendo la autoridad requerir los originales.3.2.2.- ProcedenciaEl fundamento legal del recurso de revocación es el artículo 116 del Código Fiscalde la Federación, el cual menciona, que “Artículo 116.- Contra los actosadministrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recursode revocación”, tal y como se muestra en la figura 3.3:Recurso de RevocaciónProcede ContraResoluciones Definitivas Actos de Autoridades Federales1. Determinen contribuciones,accesorios oaprovechamientos.2. Nieguen devolucionesconforme a la Ley.3. Dicten las AutoridadesAduaneras.4. Cualquier resolución decarácter definitivo que causeagravio al particular enmateria fiscal.1. Exijan el pago de créditosfiscales.2. Se dicten en elprocedimiento administrativode ejecución cuando sealegue que éste no se haajustado a la Ley.3. Afecten el interés jurídico deterceros.4. Determinen el valor de losbienes embargados.Figura 3.3 Actos contra los que procede el recurso de revocación.Fuente: Elaboración Propia
56. 49Como se puede apreciar la regla principal de la procedencia del recurso derevocación es contra resoluciones definitivas o actos con tal carácter que causeagravio personal y directo al particular.3.2.3.- ImprocedenciaLas causales de improcedencia se encuentran previstas en el artículo 124 delCFF, que a la letra dice:“Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contraactos administrativos:I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimientode sentencias.III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa.IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquelloscontra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algúnrecurso o medio de defensa diferente.VI. En caso de que no se amplíe el recurso administrativo o si en la ampliaciónno se expresa agravio alguno, tratándose de lo previsto por la fracción II delArtículo 129 de este Código.VII. Si son revocados los actos por la autoridad.
57. 50VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimientode resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la dobletributación, si dicho procedimiento se inició con posterioridad a la resoluciónque resuelve un recurso de revocación o después de la conclusión de unjuicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinenimpuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitadosa las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en lostratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los queMéxico sea parte.”3.2.4.- PresentaciónLa interposición del recurso de revocación como ya se menciono anteriormente esoptativa para el interesado, pudiendo acudir en forma directa a juicio de nulidadante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.Si el particular optó por un determinado medio de defensa contra un determinadoacto o resolución de autoridad, en caso de impugnar otro acto consecuencia deaquél, deberá acudir a la misma vía.El escrito en que conste el recurso se dirigirá a la Administración Jurídica delServicio de Administración Tributaria, Secretaría de Hacienda y Crédito Público.Este escrito se debe presentar ante la autoridad competente en razón deldomicilio del contribuyente o ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto oresolución materia de impugnación.
58. 51No se debe dejar a un lado la posibilidad de presentar el recurso por correocertificado con acuse de recibo, siempre que el envío se efectué desde el lugar enque resida el recurrente.Quien promueva a nombre de otro el recurso en comento deberá acreditar supersonalidad en términos del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación.El Instrumento Público Notarial o mediante Carta Poder firmada ante dos testigosy ratificándose la firma del otorgante y testigos ante la autoridad fiscal, notario ofedatario público, o mediante constancias de inscripción de registro derepresentantes legales que lleve la autoridad.3.2.5.- Término para su InterposiciónEl plazo para interponer el recurso en cuestión es de cuarenta y cinco días hábilessiguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación del acto que secombate, salvo casos excepcionales y reglas de suspensión del plazo dereferencias (circunstancias especiales contempladas en el CFF).El cómputo de referencia se deberá realizar de acuerdo con lo señalado en losartículos 12 y 135 del Código Fiscal de Federación, independientemente de quelas oficinas de las autoridades permanezcan abiertas cualquiera de los días queconsigne como inhábiles el primero de los preceptos legales.Así, no se podrá interpretar que se tiene como días hábiles aquéllos en que lasautoridades laboren normalmente.
59. 523.2.6.- SobreseimientoConforme a lo dispuesto en el artículo 124 A, del CFF el sobreseimiento procedecontra los casos que se pueden observar en la figura 3.4:3.2.7.- Las PruebasTal como menciona el artículo 130 del CFF, en el recurso de revocación seránadmitidas toda clase de pruebas excepto la testimonial y la confesional deautoridad mediante absolución de posiciones, sin que se considere en este últimocaso la petición de informes respecto de hechos que conste en sus expedientes.Las pruebas se valoran bajo el sistema mixto, esto quiere decir que se utiliza laprueba valuada, que consiste en que es la propia ley la que le va a otorgar el nivelde valor que tenga la misma, y a su vez se va a quedar a la prudente opinión deljuzgador.El Sobreseimiento ProcedeI. Cuando durante el procedimiento sobrevenga alguna improcedenciamarcada en el artículo 124 del CFFII. Cuando el Promovente desista expresamente de su recursoIII. Cuando se demuestre que no existe el acto o resolución impugnadaIV. Cuando cesen los efectos del acto o resolución impugnadaFigura 3.4 Causas de sobreseimiento en el recurso de revocaciónFuente: Elaboración Propia
60. 53La autoridad fiscal deberá emitir la resolución al recurso de revocación dentro deun término de tres meses contados a partir del día en que se interpuso el recurso.En caso contrario el particular podrá considerar que la autoridad ha confirmado elacto o la resolución, pudiendo impugnar la negativa ficta o esperar a que se lenotifique la resolución.3.2.8.- Autoridad Ante Quien se InterponeEl recurso de revocación se interpone tal como se menciona en el artículo 121 delCFF, ante la autoridad que emitió o ejecuto el acto o ante la autoridad competentedel domicilio del contribuyente.Cuando el particular tenga su domicilio fuera de la población en que radique, laautoridad que emitió dicha resolución, el escrito de recurso se podrá enviar a laautoridad correspondiente del domicilio del contribuyente o a la que emitió oejecutó el acto por correo certificado con acuse de recibo.Este envío debe efectuarse desde el lugar en que resida el recurrente, y se tendrácon fecha de presentación del escrito la del día que se entregue a la oficinaextractora o el día que se deposita en la oficina de correos.Por oficina de correos se debe entender las oficinas postales del Servicio PostalMexicano y aquéllas que señale el Servicio de Administración Tributaria mediantereglas de carácter general.
61. 543.2.9.- Resolución del RecursoLa resolución que ponga fin al recurso de revocación podrá ser en los siguientessentidos que se muestran en la figura 3.5:3.3 Juicio de NulidadEste medio de defensa solo es procedente contra actos, resoluciones yprocedimientos definitivos, esto es, aquellos que conforme a la ley ya no debenser revisados de oficio, ni tampoco procederá contra ellos un recurso o medio dedefensa de forzoso agotamiento, ante autoridades administrativas, de acuerdo alCódigo Fiscal de la Federación u otra ley fiscal, de suerte que con la revisiónoficiosa o el recurso pudieran ser confirmados, modificados o nulificados.a. Desecharlo por improcedente, tenerlopor no interpuesto o sobreseerlo.b. Confirmar el acto impugnado.c. Mandar a reponer el procedimientoadministrativo o que se emita unanueva resolución.d. Dejar sin efectos al acto impugnado.e. Modificar el acto impugnado o dictaruno nuevo que lo sustituya.Resoluciones queponen fin al Recursode RevocaciónFigura 3.5 Resoluciones que ponen fin al recurso de revocaciónFuente: Elaboración Propia
62. 55Este medio de defensa se interpone ante la sala regional competente del TribunalFederal de Justicia Fiscal y Administrativa.Este tema se complementara en el próximo capítulo, donde se darán a conocermás profundamente el tema.3.4.- Juicio de AmparoEn el Manual de la Defensa del Contribuyente a través del Contador Público(2003) se define al juicio de amparo como un medio de defensa del gobernadofrente a los actos inconstitucionales del gobernante.El juicio de amparo es creado por la Constitución para lograr el respeto a lasgarantías individuales y por ende, la protección del derecho y de las normasconstitucionales.Hugo C. (2004) nos dice que la estrategia de defensa va a depender de lascircunstancias concretas y la situación económica del contribuyente, de tal formaque se puede seguir las siguientes vías:a. Amparo indirecto ante juzgados de distrito, yb. Amparo directo ante los tribunales colegiados de circuito.Algunos casos más comunes para el amparo indirecto son:1. Cuando el contribuyente se auto aplica una ley fiscal, es decir presenta unadeclaración e impuestos, lo que provoca que empiece a correo el términopara promover la demanda de amparo directo.2. Esperar que se notifique al contribuyente un acto de la autoridad impositivacuya ley que se aplique se considere inconstitucional, por lo general, la
63. 56notificación de la existencia de un crédito fiscal o el inicio del procedimientoadministrativo de ejecución.3. Contra actos ejecutados en la tramitación de una juicio ante el TribunalFiscal de la Federación, Tribunal de lo Contencioso Administrativo delDistrito Federal o tribunales administrativos de los estados, que tengansobre las personas o las cosas una ejecución que sea de imposiblereparación.Ahora bien el amparado directo procede contra sentencias definitivas emitidas porel Tribunal Fiscal de la Federación, Tribunal Contencioso Administrativo delDistrito Federal y tribunales administrativos de los estados, respecto de las cualesno proceda ningún recurso ordinario por el que puedan ser modificadas orevocadas.Su finalidad repara en obligar a las autoridades a respetar las garantíasindividuales de los quejosos.3.4.1.- Principios FundamentalesLos principios fundamentales que rigen el juicio de amparo se muestran en lafigura 3.6:a) El de iniciativa o instancia de parte.b) El de existencia de agravio personal y directo.c) El de relatividad de la sentencia.d) El de definitividad del acto reclamado.e) El de estricto derecho.Principios que Rigenal Juicio de AmparoFigura 3.6 Principios que rigen al juicio de amparoFuente: Elaboración Propia
64. 57Por iniciativa o instancia se debe entender que el juicio no procede oficiosamente,sino que es indispensable que se promueva por una persona.El agravio personal y directo es toda ofensa hacia la persona, se dice que espersonal cuando se concretiza en una persona y directo porque debe haberseproducido.El término de relatividad de la sentencia se entiende que estas solo surten efectosentre las personas que promovieron el juicio y, en su caso frente a las autoridadesque se establecen como responsables.El principio de definitividad, es cuando el juicio procede contra actos definitivos, esdecir contra actos para los cuales no exista recurso alguno y cuya interposiciónpudiera dar lugar a la modificación, revocación o anulación del acto reclamado.Según el principio de estricto derecho, las decisiones del juicio de amparo sedeberán resolver solamente conforme a la constitucionalidad del acto reclamado, yde acuerdo a los conceptos de violación o los que realmente fueron consideradosen los casos de suplencia queja, que quiere decir que es la corrección de ciertosdefectos que pudiera tener una demanda de amparo.3.4.2.- Partes del Juicio de AmparoLas partes del juicio de amparo se encuentran en el artículo 5 de la Ley deAmparo, y a continuación se muestran en la figura 3.7:
65. 583.4.3.- Causas de ImprocedenciaEl artículo 73 de la ley de amparo (LA) nos señala las causas de improcedenciaque a continuación se mencionan:I.- Contra actos de la Suprema Corte de Justicia;II.- Contra resoluciones dictadas en los juicios de amparo o en ejecución de lasmismas;III.- Contra leyes o actos que sean materia de otro juicio de amparo que seencuentre pendiente de resolución,IV.- Contra leyes o actos que hayan sido materia de una ejecutoria en otro juiciode amparo,V.- Contra actos que no afecten los intereses jurídicos del quejoso;VI.- Contra leyes, tratados y reglamentos que, por su sola vigencia, no causenperjuicio al quejoso, sino que se necesite un acto posterior de aplicación para quese origine tal perjuicio;VII.- Contra las resoluciones o declaraciones de los organismos y autoridades enmateria electoral;Figura 3.7 Partes del juicio de amparoFuente: Elaboración PropiaPartes del Juicio de AmparoEl agraviado o agraviadosLa autoridad o autoridades responsablesEl tercero o terceros perjudicadosEl Ministerio Público Federal
66. 59VIII.- Contra las resoluciones o declaraciones del Congreso Federal o de lasCámaras que lo constituyen, de las Legislaturas de los Estados o de susrespectivas Comisiones o Diputaciones Permanentes;IX.- Contra actos consumados de un modo irreparable;X.- Contra actos emanados de un procedimiento judicial, o de un procedimientoadministrativo seguido en forma de juicio.XI.- Contra actos consentidos expresamente o por manifestaciones de voluntadque entrañen ese consentimiento;XII.- Contra actos consentidos tácitamente, entendiéndose por tales aquelloscontra los que no se promueva el juicio de amparo dentro de los términos que seseñalan en los artículos 21, 22 y 218.XIII.- Contra las resoluciones judiciales o de tribunales administrativos o del trabajorespecto de las cuales conceda la ley algún recurso o medio de defensa, dentrodel procedimiento, por virtud del cual puedan ser modificadas, revocadas onulificadas.XIV.- Cuando se esté tramitando ante los tribunales ordinarios algún recurso odefensa legal propuesta por el quejoso que pueda tener por efecto modificar,revocar o nulificar el acto reclamado;XV.- Contra actos de autoridades distintas de los tribunales judiciales,administrativos o del trabajo;XVI.- Cuando hayan cesado los efectos del acto reclamado;XVII.- Cuando subsistiendo el acto reclamado no pueda surtir efecto legal omaterial alguno por haber dejado de existir el objeto o la materia del mismo;XVIII.- En los demás casos en que la improcedencia resulte de alguna disposiciónde la ley.Las causales de improcedencia, en su caso, deberán ser examinadas de oficio.
67. 603.4.4.- SobreseimientoEl artículo 74 de la Ley de Amparo nos muestra las causas de sobreseimiento, lascuales se muestran en la figura 3.8 a continuación:3.4.5.- PlazoDe acuerdo al artículo 21 de la Ley de Amparo, el termino para interponer lademanda es de quince días, este plazo se cuanta a partir del día siguiente al quehaya surtido efectos, conforme a la ley del acto, la notificación al quejoso de laresolución o acuerdo que reclame; al que haya tenido conocimiento de ellos o desu ejecución, o al que hubiese ostentado sabedor de los mismos.1. Cuando el agraviado desista de la demanda.2. Cuando el agraviado muera durante el juicio.3. Cuando durante el juicio apareceré osobreviniese alguna causa de improcedencia.4. Cuando se demuestre en las constancias que noexiste el acto reclamado.5. Cuando los amparos que son tramitados antejueces de distrito, sean de orden civil oadministrativo.Procede elsobreseimientoFigura 3.8 Cuando procede el sobreseimiento en el juicio de amparoFuente: Elaboración Propia
68. 613.4.6.- Autoridad ante quien interponerloSe presenta ante un juez de distrito, en cuya jurisdicción debe tener ejecución,trate de ejecutarse o se ejecute el acto reclamado.Cuando no se requiera ejecución material será competente ante un juez dedistrito, en cuya jurisdicción resida la autoridad que hubiera dictado la resoluciónreclamada.
69. CAPÍTULO IV: JUICIO DE NULIDAD
70. 634.1.- Juicio de NulidadCuando se desee solicitar la anulación de un acto administrativo definitivoproveniente de una autoridad federal se deberá acudir al juicio de anulación. Elpromovente del juicio de anulación puede ser un particular a una autoridad.El juicio que se promoverá ante el Tribunal Fiscal de la Federación, sólo se puedehacer valer una acción, la cual consiste en la acción de anulación y por ellosiempre nos referiremos al juicio de anulación, el cual en la práctica en formaindebida se conoce como juicio de nulidad pero lo correcto debe ser juicio deanulación.El juicio de nulidad lo puedo definirse como: La resolución de una controversialegitima, por violación o desconocimiento de un derecho, entre los particulares ylas autoridades hacendarias o de una carácter administrativo distinto, ante unórgano de naturaleza jurisdiccional, el cual determinará a quién le asiste la razón yel derecho, mediante la acción que marcan las leyes.4.2.- Antecedentes del Juicio de Nulidad en MéxicoEl Tribunal Contencioso nace para verificar los asuntos de la AdministraciónPública con independencia y frente al Poder Judicial, de lo cual existiócuestionamiento sobre su inconstitucionalidad, con base en que no puede existir lareunión de dos poderes en uno solo; siendo el caso del Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa forma parte del Poder Ejecutivo, circunstancia que
71. 64en la actualidad ha quedado superada, siendo que las discusiones sobre dichaconstitucionalidad se terminaría debido a la reforma constitucional del año 1946.Existen antecedentes del Contencioso Administrativo en México desde la Ley parael Arreglo de lo Contencioso Administrativo del 25 de noviembre de 1853 (Ley deLares), posteriormente en la época de Maximiliano la Ley del 1° de noviembre de1865. En materia Fiscal en específico en 1924 se tiene una junta revisora delimpuesto sobre la renta creada por la ley para la recaudación de los impuestosestablecidos en la Ley de Ingresos sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos,Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas, o la Ley de la Tesorería dela Federación del 10 de Febrero de 1927. Un parte aguas en el tema fue la Ley deJusticia Fiscal del 27 de agosto de 1936, mediante la cual se creó el entoncesTribunal Fiscal de la Federación ahora Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa.4.3.- Sustento ConstitucionalEl sustento constitucional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,lo encontramos en el artículo 73 de la Constitución Federal, el cual menciona:Artículo 73. El Congreso tiene facultad:XXIX-H. Para expedir leyes que instituyan tribunales de lo contencioso-administrativo, dotados de plena autonomía para dictar sus fallos, y quetengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre laadministración pública federal y los particulares, así como para imponersanciones a los servidores públicos por responsabilidad administrativaque determine la ley, establecido las normas para su organización, sufuncionamiento, los procedimientos y los recursos contra susresoluciones;El Juicio de Nulidad se encuentra previsto y regulado en la Ley Federal delProcedimiento Contencioso Administrativo, y este juicio procederá contra
72. 65resoluciones definitivas (que no admitan recurso administrativo o su interposiciónsea optativa).4.4.- Casos en que procedeEl juicio de nulidad procede en contra de las resoluciones definitivas,entendiéndose por éstas aquellas que no admitan recurso administrativo en sucontra o cuando la interposición de éste sea optativa.El artículo 14 de la Ley Orgánica del Tribunal Fiscal de la Federación establece lacompetencia material de dicho Tribunal y especifica cuáles resoluciones definitivasson las más impugnables ante dicho organismo.Estas resoluciones son:I. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscalesautónomos, en que se determina la existencia de una obligación fiscal, sefije en cantidad líquida o se den las bases para su liquidación.II. Las que nieguen la devolución de un ingreso, de los que regulados por elCódigo Fiscal de la Federación, indebidamente percibido por el Estado ocuya devolución proceda de conformidad con las leyes fiscales.III. Las que impongan multas por infracción a las normas administrativasfederales.IV. Las que causen agravio en materia fiscal distinto al que se refieren lasfacciones anteriores.V. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y demás prestaciones socialesque concedan las leyes a favor de los miembros del Ejército, de la FuerzaAérea y de la Armada Nacional o de sus familiares o derechohabientes concargo a la Dirección de Pensiones Militares o al Erario Federal, así comolas que establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas, deacuerdo con la leyes que otorgan dichas prestaciones.Cuando para fundar su demanda el interesado afirme que le correspondeun mayor número de años de servicio que los reconocidos por la autoridad
73. 66respectiva, que debió ser retirado con grado superior al que consigne laresolución impugnada o que su situación militar sea diversa de la que le fuereconocida por la Secretaría de Defensa Nacional o de Marina, según elcaso; o cuando se versen cuestiones de jerarquía, antigüedad en el grado otiempo de servicios militares, las sentencias del Tribunal Fiscal sólo tendránefectos en cuanto a la determinación de la cuantía de la prestaciónpecuniaria que a los propios militares corresponda, o a las bases para sudepuración.VI. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al ErarioFederal o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadoresdel Estado.VII. Las que se dicten en materia administrativa sobre interpretación ycumplimiento de contratos de obras públicas celebrados por lasdependencias y entidades de la Administración Pública Federal.VIII. Las que nieguen la indemnización o que, por su monto, no satisfagan alreclamante y las que impongan la obligación de resarcir los daños yperjuicios pagados con motivo de la reclamación, en los términos de la LeyFederal de Responsabilidad Patrimonial del Estado o de las leyesadministrativas federales que contengan un régimen especial deresponsabilidad patrimonial del Estado.IX. Las que requieran el pago de garantías a favor de la Federación, el DistritoFederal, los Estados o los Municipios, así como sus entidadesparaestatales.X. Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la Ley deComercio Exterior.XI. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a unprocedimiento administrativo, a una instancia o resuelve un expediente enlos términos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.XII. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resolucionesque se indican en las demás fracciones de este artículo.