Source: https://www.rechtslupe.de/steuerrecht/einkommensteuer/einkommensteuer-betrieb/einbringung-eines-besitzeinzelunternehmens-3106440
Timestamp: 2020-08-13 14:44:35
Document Index: 337945885

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 20', '§ 16', '§ 20', '§ 16', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 16', '§ 16', '§ 24', '§ 9', '§ 3']

Einbringung eines Besitzeinzelunternehmens | Rechtslupe
Einbringung eines Besitzeinzelunternehmens
7. März 2016 Rechtslupe
Ein­brin­gung eines Besitz­ein­zel­un­ter­neh­mens
Wird ein Betrieb oder Teil­be­trieb oder ein Mit­un­ter­neh­mer­an­teil in eine Kapi­tal­ge­sell­schaft oder eine Genos­sen­schaft (über­neh­men­de Gesell­schaft) ein­ge­bracht und erhält der Ein­brin­gen­de dafür neue Antei­le an der Gesell­schaft (Sach­ein­la­ge), so darf nach § 20 Abs. 2 Satz 1 i.V.m. Abs. 1 Satz 1 UmwStG das ein­ge­brach­te Betriebs­ver­mö­gen mit sei­nem Buch­wert oder mit einem höhe­ren Wert ange­setzt wer­den.
Die Vor­schrift will eine wirt­schaft­lich not­wen­di­ge Umstruk­tu­rie­rung von Unter­neh­men erleich­tern, indem ‑durch den Ansatz von Buch­wer­ten- die Auf­de­ckung stil­ler Reser­ven ver­mie­den wird [1]. Wenn eine Ein­brin­gung nach dem vor­ran­gi­gen § 20 UmwStG aus­nahms­wei­se steu­er­lich begüns­tigt ist, bestim­men sich die Rechts­fol­gen der Ver­äu­ße­rung nicht nach § 16 EStG [2].
Auch der durch die Begrün­dung einer Betriebs­auf­spal­tung in Form des Besitz­un­ter­neh­mens ent­stan­de­ne Betrieb kann Gegen­stand einer Ein­brin­gung i.S. des UmwStG sein [3].
Ein Betrieb als Gan­zes ist Gegen­stand einer steu­er­lich begüns­tig­ten Sach­ein­la­ge, wenn alle funk­tio­nal wesent­li­chen Betriebs­grund­la­gen in einem ein­heit­li­chen Vor­gang auf die über­neh­men­de Kapi­tal­ge­sell­schaft über­tra­gen wer­den [4]. Eine wesent­li­che Betriebs­grund­la­ge kann nur dann vor­lie­gen, wenn die Wirt­schafts­gü­ter Betriebs­ver­mö­gen sind [5].
Finanz­ge­richt Baden ‑Würt­tem­berg, Urteil vom 10. Dezem­ber 2015 – – 1 K 3485/​13 [6]
vgl. BFH, Beschluss vom 19.12 2007 – I R 111/​05, BFHE 220, 152, BStBl II 2008, 536; Her­ling­haus in Rödder/​Herlinghaus/​van Lis­haut, UmwStG, 2. Aufl.2013, § 20 Rz. 7[↩]
BFH, Urteil vom 11.09.1991 – XI R 15/​90, BFHE 166, 425, BStBl II 1992, 404, unter 2.; Schmidt/​Wacker, EStG, 34. Aufl., 2015, § 16 Rz.200; Schmitt in Schmitt/​Hörtnagl/​Stratz, 6. Aufl., 2013, § 20 UmwStG Rz. 12; Her­ling­haus in Rödder/​Herlinghaus/​van Lis­haut, UmwStG, 2. Aufl.2013, § 20 Rz. 13[↩]
BFH, Ent­schei­dun­gen vom 24.10.2000 – VIII R 25/​98, BFHE 193, 367, BStBl II 2001, 321; vom 01.04.2010 – IV B 84/​09, BFH/​NV 2010, 1450[↩]
BFH, Ent­schei­dun­gen vom 24.08.1989 – IV R 135/​86, BFHE 158, 245, BStBl II 1989, 1014; vom 16.02.1996 – I R 183/​94, BFHE 180, 97, BStBl II 1996, 342; vom 11.12 2001 – VIII R 23/​01, BFHE 197, 425, BStBl II 2004, 474; vom 13.04.2007 – IV B 81/​06, BFH/​NV 2007, 1939; vom 25.11.2009 – I R 72/​08, BFHE 227, 445, BStBl II 2010, 471, unter II. 3.a[↩]
vgl. Wid­mann in Widmann/​Mayer, Umwand­lungs­steu­er­recht, § 20 UmwStG Rz. 57, Stand: Janu­ar 1992[↩]
nrkr., Revi­si­on beim BFH – I R 7/​16[↩]
Nega­ti­ver Geschäfts­wert bei der Ein­brin­gung Über­steigt der Gesamt­wert des im Wege der Sach­ein­la­ge nach § 20 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 1995 ein­ge­brach­ten Betriebs­ver­mö­gens auf­grund eines sog. nega­ti­ven Geschäfts­werts nicht…
Mit­ei­gen­tums­an­teil am Grund­stück – als Betriebs­ver­mö­gen… Not­wen­di­ges Betriebs­ver­mö­gen ist anzu­neh­men, wenn Wirt­schafts­gü­ter dem Betrieb in dem Sin­ne die­nen, dass sie objek­tiv erkenn­bar zum unmit­tel­ba­ren Ein­satz im Betrieb bestimmt sind ((BFH, Urtei­le…
Ein­brin­gung des Besitz­un­ter­neh­mens Die Ein­brin­gung des Besitz­ein­zel­un­ter­neh­mens in die Betriebs-GmbH gegen Gesell­schafts­an­tei­le an der über­neh­men­den Gesell­schaft ist nach § 16 EStG steu­er­bar. Gemäß § 16 Abs. 1 Satz…
Ein­brin­gung eines Teil­be­triebs – und das zurück­be­hal­te­ne… Ein Teil­be­trieb ist ein orga­ni­sa­to­risch geschlos­se­ner, mit einer gewis­sen Selb­stän­dig­keit aus­ge­stat­te­ter Teil eines Gesamt­be­triebs, der ‑für sich betrach­tet- alle Merk­ma­le eines Betriebs im Sin­ne des…
Buch­wert­ein­brin­gung in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft – und die… Wird ein Betrieb in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft ein­ge­bracht und wird der Ein­brin­gen­de Mit­un­ter­neh­mer der Gesell­schaft, gel­ten für die Bewer­tung des ein­ge­brach­ten Betriebs­ver­mö­gens gemäß § 24 Abs.…
Beschwer bei form­wech­seln­der Umwand­lung einer GmbH in eine… Für den Fall der rechts­form­wech­seln­den Umwand­lung einer Kapi­tal­ge­sell­schaft in eine Per­so­nen­ge­sell­schaft sieht § 9 Satz 1 UmwStG 2006 die ent­spre­chen­de Anwen­dung der §§ 3 bis…
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