Source: http://docplayer.it/762175-Guida-alla-fiscalita-dell-auto.html
Timestamp: 2017-08-19 22:41:20+00:00
Document Index: 86042862

Matched Legal Cases: ['art. 164', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19']

Guida alla fiscalità dell auto. - PDF
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Ignazio Molinari
1 Guida alla fiscalità dell auto.
2 Indice 1. Introduzione Imposte indirette 4. Tabelle fiscali di sintesi 4.1. Tabella fiscale Noleggio auto a Lungo Termine 4.2. Tabella fiscale acquisto 4.3. Tabella fiscale leasing Il presente documento è stato predisposto allo scopo di fornire un informazione di carattere generale e divulgativo, priva di valore scientifico, in ordine al trattamento fiscale riservato alle auto in considerazione delle varie possibili situazioni nelle quali esse possono essere coinvolte/utilizzate. Non ci si assume alcuna responsabilità per quanto riguarda le informazioni ivi contenute, in quanto le stesse, in relazione al caso specifico, potrebbero non essere esaurienti, complete o precise e pertanto non possono né potrebbero costituire un parere di tipo professionale o legale, per il quale è sempre necessario rivolgersi ad un professionista debitamente qualificato.
3 1. Introduzione Tra le imposte che gravano sulle auto, le principali sono: IMPOSTE DIRETTE (IRPEF, IRES, IRAP) disciplinate dall art. 164 del TUIR (DPR 917/86), che pone limitazioni alla dei costi. IMPOSTE INDIRETTE (IVA) disciplinate dall art. 19-bis1 del DPR 633/72, che pone limitazioni alla detraibilità dell IVA. Su entrambi i fronti, la normativa stabilisce in maniera perentoria quali sono i veicoli e le relative fattispecie di utilizzo per le quali è consentita la piena dei costi e la piena detraibilità dell IVA. 2. I veicoli in relazione ai quali la norma consente la piena dei costi sono quelli: a. non compresi nell articolo 164 del TUIR, ossia veicoli diversi da autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli. Ad esempio i costi sono pienamente deducibili per autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d opera, etc.; b. destinati ad essere utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell attività propria dell impresa. In questa categoria rientrano quelli indispensabili, vale a dire quelli senza i quali l attività non può essere in alcun modo esercitata. Si considerano tali, ad esempio, le autovetture utilizzate dalle imprese di autonoleggio, da quelle di scuola guida o di onoranze funebri; c. adibiti ad uso pubblico, destinazione che deve essere riconosciuta attraverso un atto della Pubblica Amministrazione. In tale categoria rientrano, ad esempio, i veicoli utilizzati dal titolare della licenza per l esercizio del servizio di taxi. La è invece parziale per i restanti veicoli, non rientranti nelle categorie sopra evidenziate e per i quali c è una presunzione assoluta di promiscuità di utilizzo. Per i dettagli si rimanda alle tabelle fiscali di sintesi (paragrafo 4). 3. Imposte indirette I veicoli in relazione ai quali la norma consente la piena detraibilità dell IVA sono quelli: a. non compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72, ossia trattori agricoli o forestali, e veicoli normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata supera Kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, è superiore a otto; b. compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* ed utilizzati esclusivamente nell esercizio dell impresa, dell arte o della professione. La legge finanziaria 2008 ha introdotto la possibilità di detrarre l IVA al 100% (in luogo del ) se viene dimostrato del veicolo per soli fini aziendali. Rientrano in questa categoria, ad esempio, i veicoli utilizzati dal titolare della licenza per l esercizio del servizio taxi. Attualmente è difficile che qualcuno si avvalga di questa facoltà, perché non è facilmente dimostrabile che le auto sono utilizzate esclusivamente per fini aziendali; c. compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* e che formano oggetto dell attività propria dell impresa, ovvero i soli veicoli il cui impiego qualifica e realizza l attività normalmente esercitata (attività di: commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto, etc.); d. compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* e detenuti da agenti e rappresentanti di commercio; e. compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* e assegnate dall azienda al proprio dipendente in uso promiscuo, con addebito al dipendente stesso (con una fattura soggetta ad IVA) di un corrispettivo almeno pari al valore del fringe benefit. La detraibilità è invece parziale per i restanti veicoli, non rientranti nelle categorie sopra evidenziate e per i quali opera una specifica limitazione forfetaria. Per i dettagli si rimanda alle tabelle fiscali di sintesi (paragrafo 4). *ossia i veicoli stradali a motore diversi da trattori agricoli o forestali, normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera Kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a otto
4 4. Tabelle fiscali di sintesi Di seguito la tabella fiscale in cui vengono illustrati per ogni categoria professionale la del canone e la detraibilità dell IVA: queste ultime variano non solo a seconda della categoria professionale presa in considerazione ma anche a seconda dell uso che si fa dei veicoli, strumentale (ovvero le auto sono oggetto dell attività propria dell impresa e in assenza di esse non può essere esercitata l attività, promiscuo e non strumentale Tabella fiscale Noleggio auto a Lungo Termine Noleggio all attività o adibiti ad uso pubblico (per costi 3.615,20 per non più di un veicolo e con ragguaglio annuo) (**) (per costi 3.615,20 con dimostrato dimostrato 90% 90% 80% (per costi 3.615,20 con (*) Tale percentuale si applica se il corrispettivo addebitato al dipendente risulta di un ammontare almeno pari al fringe benefit. (**) Un solo veicolo in caso di attività svolta in forma individuale e un veicolo per ciascun socio o associato nel caso di attività svolta in forma associata.
5 4.2. Tabella fiscale acquisto all attività o adibiti ad uso pubblico (nel limite di ,99 per non più di un veicolo) (**) Acquisto (nel limite di ,99) dimostrato l uso esclusivo dimostrato l uso esclusivo 90% 90% 80% (nel limite di ,84) 4.3. Tabella fiscale leasing all attività o adibiti ad uso pubblico (nel limite dell ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a ,99 per non più di un veicolo e con (**) Leasing (nel limite dell ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a ,99 con dimostrato dimostrato 90% 90% 80% (nel limite dell ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente ad un veicolo dal costo max di ,84 con (*) Tale percentuale si applica se il corrispettivo addebitato al dipendente risulta di un ammontare almeno pari al fringe benefit. (**) Un solo veicolo in caso di attività svolta in forma individuale e un veicolo per ciascun socio o associato nel caso di attività svolta in forma associata.