Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1998/018.htm
Timestamp: 2017-11-23 13:02:14
Document Index: 220070647

Matched Legal Cases: ['artículo 36', 'artículo 11', 'artículo 6', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 36', 'Artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 36', 'Artículo 12', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'artículo 13', 'artículo 16', 'artículo 16', 'artículo 172', 'artículo 31', 'Artículo 27', 'artículo 2']

Resolución de Superintendencia N° 018-99/SUNAT
APRUEBAN REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Resolución de Superintendencia Nº 018-98-SUNAT
(Publicada el 08 de febrero de 1998)
Lima, 6 de febrero de 1998
Que por Resolución de Superintendencia Nº 042-95-SUNAT se aprobó el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria respecto de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT;
Que mediante la Resolución de Superintendencia N° 043-95-SUNAT, se fijó la tasa de interés aplicable a las deudas tributarias materia de aplazamiento y/o fraccionamiento;
De conformidad con el artículo 36º del Código Tributario, el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y el inciso o) del artículo 6° del Estatuto de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 032-92-EF;
Artículo 1º.- Apruébase el nuevo texto del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, el cual consta de nueve (9) Títulos, veintisiete (27) artículos y dos (2) Disposiciones Transitorias y Finales.
Artículo 2º.- Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 042-95-SUNAT y la Resolución de Superintendencia Nº 043-95-EF/SUNAT y todas aquellas disposiciones que se opongan a la presente Resolución.
Artículo 3°.- Apruébase los formularios que a continuación se detalla, los mismos que serán utilizados para solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 36º del Código Tributario:
Los formularios mencionados en el párrafo anterior forman parte integrante de la presente Resolución.
Procédase a la distribución gratuita de los referidos formularios a través de las oficinas de la SUNAT.
Artículo 4º.- La presente Resolución entrará en vigencia el día 16 de febrero de 1998.
Podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda tributaria administrada por la SUNAT, la contribución al FONAVI, y otras cuya recaudación hubiera sido encargada a la SUNAT.
También podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, la deuda tributaria originada por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta cuya regularización no hubiera vencido teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 5º.
Aquéllas cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.
Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter particular al amparo del artículo 36° del Código.
Las que correspondan a fraccionamientos vigentes de carácter general.
a) Hasta sesenta (60) meses, en caso de fraccionamiento.
c) Hasta seis (6) meses de aplazamiento y cincuenta y cuatro (54) meses de fraccionamiento, cuando ambos se otorguen en forma conjunta.
Número de Registro Único del Contribuyente (RUC)
Nombres y apellidos, denominación de la sociedad o razón social del deudor tributario.
Firma del deudor tributario o del representante legal.
- El período, la fecha en que se cometió o detecto la infracción.
- Código del tributo, multa o concepto.
- Código del tributo asociado de corresponder.
Designación de la garantía ofrecida.
Si el deudor tributario no hubiera cumplido con lo establecido en el literal e) del presente artículo, no se considerará a la deuda respecto de la cual se hubiera incurrido en error u omisión en la consignación de su identificación, como parte de la solicitud presentada.
A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente :
Documentación sustentatoria a que se refieren los artículos 19° y 20°, en caso el deudor tributario se encuentre obligado a presentar garantías de acuerdo a lo indicado en el Título VI.
Fotocopia del desistimiento presentado, en caso que la deuda tributaria por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento sea materia de apelación, recurso de revisión o demanda contencioso - administrativa en trámite.
d) Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda, de conformidad a lo establecido en en el Título VI.
(1) Artículo 12º.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO SIN GARANTÍAS
(1) Artículo sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998.
Artículo 12°.- FRACCIONAMIENTO SIN GARANTÍA
En los siguientes casos, salvo lo dispuesto en los artículos 13° y 14°, se exceptuará al deudor tributario del ofrecimiento y otorgamiento de garantías:
Cuando el plazo de fraccionamiento solicitado sea menor o igual a doce (12) meses y la deuda materia de fraccionamiento sea menor o igual a cincuenta (50) UIT;
Cuando el plazo de fraccionamiento solicitado sea mayor a doce (12) meses y menor o igual a treintiséis (36) meses, y la deuda materia de fraccionamiento sea menor o igual a veinte (20) UIT.
Artículo 13º.- CASOS EN QUE SE DEBERÁ PRESENTAR GARANTÍAS
Cuando el deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentación de su solicitud.
Cuando el representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a través de este último, hubiera incurrido en delito tributario, encontrándose en la situación a que se refiere el literal anterior.
Artículo 14º.- CASOS EN QUE SE REQUERIRA GARANTIAS
(2) Artículo 15°.- DEUDA A GARANTIZAR
(2) Artículo sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998
En caso de fraccionamiento :
1. Si el plazo es menor o igual a doce (12) meses y la deuda materia de fraccionamiento es mayor a cincuenta (50) UIT, el exceso sobre dicho monto.
2. Si el plazo es mayor a doce (12) meses y menor o igual a treintiséis (36) meses, y la deuda materia de fraccionamiento es mayor a veinte (20) UIT, el íntegro de la deuda tributaria materia de fraccionamiento.
3. Si el plazo es mayor a treintiséis (36) meses, el íntegro de la deuda materia de fraccionamiento.
En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento, el íntegro de la deuda materia de aplazamiento o de aplazamiento con fraccionamiento.
En los casos a que se refiere el artículo 13° y 14°, el íntegro de la deuda materia de fraccionamiento.
Hipoteca de primer o segundo rango.
Prenda con entrega jurídica.
La garantía presentada sólo podrá respaldar la deuda tributaria incluida en una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
(3) Tratándose de un bien ofrecido en hipoteca, éste podrá garantizar la deuda tributaria incluida en varias solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento, siempre y cuando el valor del bien ofrecido, de propiedad del deudor o de terceros, exceda en cincuenta por ciento (50%) el monto total de la deuda a garantizar.
(3) Asimismo, podrá ofrecerse en hipoteca el mismo bien que estuviere garantizando deuda(s) anterior(es), siempre y cuando sea la SUNAT quien tenga a su favor los rangos precedentes y el valor del bien ofrecido en garantía supere en 50% el monto total de la deuda a garantizar.
(3) Párrafos incorporados por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998.
Se puede ofrecer u otorgar, tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelación, aún cuando concurran garantías de distinta clase.
(4) El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta, cuando concurra con otra u otras garantías, y el interés, hasta el momento de su cancelación, excepto en el caso de hipoteca de segundo o más rango.
(4) Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo, el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados, siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 16° y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen, excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango, siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. En este caso, la garantía sustituirá el embargo trabado, conservando el mismo rango y monto. De ser necesario, el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución.
(4) Incisos sustituidos por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998.
El íntegro del valor de los bienes dados en garantía deberá respaldar la deuda a garantizar o parte de ésta, cuando concurra con otra u otras garantías, y el interés, hasta el momento de su cancelación, excepto en el caso de hipoteca de segundo rango.
Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo, el deudor tributario podrá ofrecer en garantía los bienes embargados, siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 16° y que sobre los mismos no exista ningún otro gravamen, excepto primera hipoteca. En este caso, la garantía sustituirá el embargo trabado, conservando el mismo rango y monto. De ser necesario, el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución.
Se exigirá las firmas de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias o prendarias que recaigan sobre bienes de la sociedad conyugal.
La SUNAT podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente.
3. Consignará un monto igual al de la deuda a garantizar, o parte de ésta, cuando concurra con otra u otras garantías , incrementada en los siguientes montos:
En quince por ciento (15%), en caso de aplazamiento o de fraccionamiento con aplazamiento.
En cinco por ciento (5%), tratándose de fraccionamiento.
La Carta Fianza que renueva o sustituye a la otorgada deberá garantizar el saldo de la deuda a garantizar, incrementada en un cinco por ciento (5%).
La renovación o sustitución deberá efectuarse un (1) mes antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución.
La Carta Fianza renovada o sustituida deberá ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo cuanto le sea aplicable.
De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas, se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento, ejecutándose la Carta Fianza y las demás garantías si las hubiera.
(5) e) Si la Carta Fianza es emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la "Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros", el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente Título.
(5) Inciso incorporado por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998
(6) Si el bien o bienes estuvieran garantizando otra deuda con terceros o con la SUNAT, su valor deberá ser superior en cincuenta por ciento (50%) al monto de ambas deudas.
(6) Párrafo sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998.
Si el bien o bienes estuvieran garantizando otra deuda con terceros, su valor deberá ser superior en cincuenta por ciento (50%) al monto de ambas deudas.
No se aceptará bienes que estuvieran garantizando deudas con alguna empresa o entidad del sistema financiero, salvo que en el documento de constitución de la hipoteca a favor de dichas instituciones, se hubiera estipulado que los referidos bienes no respaldan todas las deudas y obligaciones directas e indirectas, existentes o futuras, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 172º de la Ley General del Sistema Financiero de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por Ley 26702.
(7) 1. La información del registro en el que se encuentre inscrito el bien mueble, de estar inscrito. Tratándose de bienes no inscribibles pero cuyos contratos de garantía sí puedan inscribirse, documentación que acredite la propiedad de los bienes, y de no contarse con tal documentación, una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal, en la que se señale que el bien es de su propiedad y está libre de gravámenes.
(7) Numeral sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 109-98/SUNAT, publicada el 16 de diciembre de 1998
1. La información del registro en que se encuentre inscrito el bien mueble, de ser el caso, o documentación que acredite la propiedad de los bienes, y de no contarse con tal documentación una declaración jurada firmada por el deudor tributario o su representante legal, en la que se señale que el bien es de su propiedad y este libre de gravámenes.
Se determinará :
El número de cuotas mensuales con indicación del monto de amortización mensual.
La tasa de interés aplicable; así como,
El pago vinculado a la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, efectuado sin que medie Resolución, será imputado según las reglas del artículo 31º del Código.
Se imputarán en primer lugar al interés y luego a la amortización.
La amortización corresponderá en primer lugar al monto sin garantía, en segundo lugar al monto garantizado mediante prenda, en tercer lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en cuarto lugar al monto garantizado mediante carta fianza.
De existir una cuota mensual vencida no cancelada, los pagos que se realicen se imputarán en primer lugar a ésta, observando lo establecido en el literal anterior.
La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento es el 100% de la TIM y para el período de fraccionamiento se fijará de acuerdo a la siguiente tabla :
85% TIM
95% TIM
El interés diario se calculará dividiendo el interés mensual entre treinta (30).
El interés se calculará al rebatir, en forma diaria, de la siguiente manera :
En el caso del primer pago, desde el día siguiente a la emisión de la resolución aprobatoria y hasta la fecha del primer pago.
En el caso de los demás pagos, desde el día siguiente del último pago efectuado hasta la fecha en que se haga efectivo el pago a realizar o hasta el día anterior a la fecha en que se produzca la pérdida.
a) Tratándose de fraccionamiento, cuando no cumpla con pagar el íntegro de una cuota correspondiente hasta dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento. Si el trigésimo día fuera inhábil, el pago podrá efectuarse hasta el día hábil inmediatamente posterior.
c) Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro de la primera cuota hasta la fecha de su vencimiento. Si posteriormente no cumpliera con pagar el íntegro de alguna de las cuotas hasta dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento, sólo se perderá el fraccionamiento concedido.
Artículo 27º.- EFECTOS DE LA PERDIDA
PRIMERA.- MULTAS REDUCIDAS POR APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD O ACOGIDAS AL RÉGIMEN DE INCENTIVOS
Precísase que lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 2° es de aplicación incluso respecto de solicitudes presentadas con anterioridad a la vigencia de la presente norma.
Los deudores tributarios que hubieran presentado solicitudes con anterioridad a la vigencia de la presente Resolución y que no hayan sido resueltas por la SUNAT deberán adecuar las mismas a las normas contenidas en el presente Reglamento hasta el 28 de febrero de 1998.