Source: http://aytofuenteguinaldo.es/790-2
Timestamp: 2018-01-17 22:13:24
Document Index: 82795631

Matched Legal Cases: ['artículo 16', 'artículo 12', 'Artículo 2', 'Artículo 30', 'artículo 13', 'artículo 53', 'artículo 11', 'artículo 13', 'artículo 35', 'artículo 75', 'artículo 76']

Presupuestos 2017 – Ayuntamiento de Fuenteguinaldo
redaccion marzo 7, 2017 Actualidad, Ayuntamiento, Economía - Hacienda
(Presupuesto en el BOP)
ANEXO DE INVERSIONES.- PRESUPUESTO EJERCICIO 2017
Aplic.Pesrt. Concepto Importe Fondos Prop. Subv.Dipt Otros
133 61902 Ordenación del Tráfico 6.000,00 6.000,00
1532 63100 Urbanizac. Vias Públicas 77.000,00 67.000,00 10.000,00
1532 63900 Otras Inversiones 13.454,71 13.454,71
161 63300 Sustitución Clorometro 1.500,00 1.500,00
165 62300 Mejora Eficiencia Al.Público 32.000,00 32.000,00
171 62501 Adquisiciópn Mobiliario Urbano 5.000,00 5.000,00
323 63201 Sustitución Cubierta Colegio 18.000,00 10.000,00 8.000,00
342 621 02 Construcc. Colector Piscinas 10.000,00 10.000,00
TOTAL Cap.VI 162.954,71 144.954,71 18.000,00
1531 76100 Transfrs. A Dip. Mejora Ctra. Ituero 3.500,00 3.500,00
412 75101 Transfrs. Fondo Mejora de Montes 21.000,00 21.000,00
Total Cap. VII 24.500,00 24.500,00
TOTAL GENERAL 187.454,71 169.454,71 18.000,00
27,55% 90,40% 9,60%
De conformidad con lo dispuesto en el art. 168.1 a) del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por R.D. legislativo 2/2004 de 5 de marzo y Art. 18.1.a) del R.D. 500/1990 de 20 de Abril) se elabora por la Alcaldía Presidencia la Memoria explicativa del contenido y principales modificaciones que presenta el presupuesto General Municipal del año 2017, respecto al del año anterior.
El Presupuesto General del Ayuntamiento de Fuenteguinaldo para el ejercicio 2017 asciende a la cantidad de 680.351,32€ € y a él se imputarán:
a) Los derechos liquidados durante el año 2.017, cualquiera que sea el periodo de que deriven.
b) Las obligaciones reconocidas durante referido año.
Las bases y criterios que sirven de soporte al mismo son las siguientes:
Las previsiones de derechos a liquidar en el 2016
La modificación de las tarifas y tipos impositivos llevada a cabo en las Ordenanzas Fiscales para el ejercicio 2016 y siguientes.
Los compromisos de aportación de otras Administraciones Públicas, Instituciones y Empresas Privadas.
La valoración de la Plantilla, que al no haberse aprobado los PGE se consideran prorrogados los de 2016, si bien el incremento retributivo no se produce pues tal disposición se contrae al ejercicio a que se refiere.
Los compromisos adquiridos con Terceros, mediante contratos, convenios, pactos o acuerdos, incluidos los de carácter plurianual.
La cuantificación de necesidades de bienes corrientes y servicios.
Las propuestas de gastos por programas para el ejercicio 2016.
La valoración y cuantificación de la deuda elaborada por la Intervención Municipal.
El presupuesto general contiene:
I) El estado de gastos, en el que se incluyen, con la debida especificación, los créditos necesarios para hacer frente al cumplimiento de las distintas obligaciones, y presenta el siguiente resumen por capítulos:
Capítulos Descripción Importe %
1 Gastos de personal 167.143,33 24,567
241.2320,00
3 Gastos financieros 874,20 0,128
4 Transferencias corrientes 78.500,00 11,546
5 Fondo de Contingencia 1.000,00 0,147
Total operaciones corrientes…… 488.797,53 71,845
6 Inversiones reales 162.954,71 23,952
7 Transferencias de capital 24.500,00 3,601
8 Activos financieros 0,00 0,00
9 Pasivos financieros 4.099,08 0,602
Total operaciones de capital…….. 191.553,79 28,155
TOTAL PRESUPUESTO GASTOS 680.351,32 100,000
II) El estado de ingresos, en el que figuran las estimaciones de los distintos recursos a liquidar en el 2017 y presenta el siguiente resumen por capítulos:
1 Impuestos directos 153.640,80 22,597
2 Impuestos indirectos 7.450,00 1,095
3 Tasas y otros ingresos 148.990,00 21,899
4 Transferencias corrientes 168.167,52 24,718
5 Ingresos patrimoniales 184.003,00 27.045
Total operaciones corrientes……. 662.351,32 97,354
6 Enajenación de inversiones reales 0,00 0,00
7 Transferencias de capital 18.000,00 2,646
9 Pasivos financieros 0,00 0,00
Total operaciones de capital…. 18.000,00 2,646
TOTAL PRESUPUESTO INGRESOS 680.351,32 100,000
El presupuesto general constituye la expresión cifrada, conjunta y sistemática de las obligaciones que como máximo puede reconocer el Ayuntamiento, debiendo destinarse los créditos exclusivamente a la finalidad específica para la que han sido autorizados.
Los ingresos, que se prevé liquidar, se destinarán a satisfacer el conjunto de obligaciones, salvo el supuesto de ingresos específicos afectados a fines determinados.
COMPARACION CON EL PRESUPUESTO DE 2.016
El presupuesto municipal asciende a 660.440,09.€ que representa un aumento de 32.940,09€ ( 5,249 % ) con relación a 2015:
Ptº Inicial 2017 Ptº Inicial 2016 Diferencia %
Ingresos 680.351,32 660.440,09 19.911,23 3,015
Gastos 680.351,32 660.440,09 19.911,23 3,015
I.- ANALISIS DEL ESTADO DE INGRESOS:
Como puede comprobarse en los Estados que se unen, desarrollados a nivel de concepto de ingresos, las previsiones de ingresos por Operaciones Corrientes, es decir los Capítulos Primero a Quinto, representan un aumento de 9.441,23€ euros, equivalente a un 1,441%, sobre las previsiones del ejercicio 2016, y supone el 97,354% del total del Presupuesto de Ingresos para el año 2017
Pasando a la comparación por capítulos resulta:
Los capítulos I y II se mantienen prácticamente en iguales estimaciones de ingresos.
El capítulo III se minoran los ingreso por tasas de empresas suministradoras de servicios y se incrementa, en base a la recaudación de 2016,el ingreso derivado de la utilización de la piscina así como de los festejos taurinos. Aparece un nuevo concepto (34401) que recoge los previsibles ingresos de la comida popular, que adquiere entidad propia, y que se quiere extender a tres días
El capítulo IV se minora en algo más de 15.000,00€ al reajustar las subvenciones corrientes que se estima recibir. Se mantiene la participación en el FNCM y se minora la subvención del SPE.
El Capítulo V que recoge los ingresos patrimoniales, aumenta en 10.500€ al incrementar el precio de los aprovechamientos de pastos (8,00€/año por UGM)
Respecto de las previsiones de Ingresos por Operaciones de Capital, es decir las que se destinan a la finalidad de financiar las obras e inversiones previstas para el ejercicio 2017, solo se contemplan las transferencia de la Diputación Provincial por importe de 10.000,00 8.000,00 para atender gastos de inversión genéricos y la sustitución de la cubierta del colegio respectivamente; cuando en 2016 solo se consignó una cantidad de 7.500,00€ para la primera finalidad, por lo que el incremento es de 10.500,00€
En resumen la comparación con 2016 se refleja en el cuadro siguiente:
Descripción Ptº inicial
2017 Ptº inicial
1 Impuestos directos 153.740,80 153.640,98 99,82 0,064
2 Impuestos indirectos 7.450,00 7.350,00 100,00 0,136
3 Tasas y otros ingresos 148.990,00 134.557,35 14.432,65 10,726
4 Transferencias corrientes 168.167,52 183.917,52 -15.750,00 -8,563
5 Ingresos patrimoniales 184.003,00 173.474,24 10.528,76 6,066
662.351,32
652.940,09
9.411,23
7 Transferencias de capital 18.000,00 7.500,00 10.500,00 140,000
680.351,32
660.440,09
19.911,23
II) ANALISIS DEL ESTADO DE GASTOS
En materia de gastos corrientes, se contemplan los créditos destinados a gastos de personal manteniéndose en igual cuantía que en 2016 por la razón expuesta a lprincipio.
Se hace constar, que, sin perjuicio de su valoración anual en la plantilla de personal, los créditos consignados cubren las necesidades reales de los distintos puestos de trabajo, sin atender a la anualidad teórica de las plazas vacantes que con toda probabilidad no van a ser cubiertas en el ejercicio. Ello supondría, aparte de un incremento artificial de la masa salarial, consignar recursos a un gasto virtual, detrayéndolos de otros posibles fines, desvirtuando así la auténtica función del presupuesto.
Asimismo con base a las informaciones facilitadas por los responsables de los servicios han sido consignados, dentro de lo posible, crédito para atender la compra de bienes corrientes y de servicios y las necesidades del pago de la carga financiera anual de la Corporación.
Recoge los gastos de personal teniendo en cuenta la observación anterior.
Se incluye en este capítulo el coste del personal temporal de los distintos servicios (limpieza de inmuebles, piscina, jardines y demás)
En términos globales, el Capítulo I asciende a 167.143,33€ frente a los 168.340,35€ del ejercicio anterior, lo que supone una disminución de poco más de 1.000,00€ (-0,070%) debido al ajuste en las cotizaciones a la S.S.
El desglosado por artículos aparece el siguiente cuadro:
Art. Descripción 2017 2016 Diferencia %
12 Personal Funcionario 58.720,92 58.179,33 541,59 0,930
13 Personal laboral 67.263,31 64.131,08 3.132,23 4,884
16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales
41.159,10
46.029,94
-4.870,84
167.143,33
168.340,35
-1.197,02
Aumenta en algo más de 20.000,00€, lo que porcentualmente supone 9,229 %, pasando de 220.847,66€ en 2016 a 241.230,00€ en 2017. Ello se debe fundamentalmente al incremento de las aplicaciones presupuestarias destinadas a festejos taurinos y fiestas de agosto, que vista la ejecución real que suponen en 2016 y la intención de realizar tres comidas populares hace que su consignación pase de 65.200,00€ a 90.000,00€, es decir 24.800,00€ más. Las demás aplicaciones presupuestarias sufren pequeños ajustes
21 Reparación ,mantto.y conservac 29.100,00 31.200,00 -2.100,00 -6,730
22 Material, suministro y otros 205.230,00 183.747,66 21.482,34 11,691
23 Indemniz. por razón de servicio 6.300,00 5.900,00 400,00 6,779
Total 241.230,00 220.847,66 20.382,34 9,229
Disminuye en 290,59 (-33,240%) quedando en 874,20€ frente a 1.164,79€ del año anterior. En todo caso su importancia cuantitativa es mínima, el 0,128% del total del presupuesto.
Recoge los créditos destinados a transferencias corrientes: disminuye en 7.740,00€ (13.312%) pasando de 86.290,00€ en 2016 a 78.550,00 en 2017. Se minora la consignación destinada a transferencias a la Mancomunidad “Alto Agueda” en más de 4.500,00€ y se ajustan las demás. El desglose por artículos aparece en el cuadro siguiente:
42 A la Admon del Estado
46 A Entidades Locales 50.400,00 58.140,00 -7.740,00 -13,312
48 A familias e institucs.sin fin lucro 28.150,00 28.150,00 0,00 0,00
Total 78.550,00 86.290,00 -7.740,00 -8,969
Aparece este capítulo de nueva creación para recoger en una sola aplicación presupuestaria (920 550) y por importe de 1.000,00€ la dotación ante el posible incremento de las retribuciones de personal que pudiera establecer la Ley de PGE de 2017.
Aumenta en más de 23.000,00€ (16,613%) pasando de 139.738,80 € en 2016 a 162.954,71€ en 2017. En el Anexo de inversiones se recogen las distintas obras a realizar, estas se centran sobre todo en la urbanización de las vías públicas (el estado actual de la mayoría es deficiente) mejora del alumbrado público y construcción de desagüe a la piscina. Ello pone de manifiesto el esfuerzo inversor que realiza el Ayuntamiento. Su desglose por artículos se recoge en el cuadro siguiente:
Art. Descripción 2016 2015 Diferencia %
61 Inv.reposición infraest.bienes uso genral 6.000,00 6.000,00
62 Inv.nueva asociada functto. servicios 47.000,00 65.800,00 -18.800,00 -28.571
63 Inv.reposición asociada functto.servcs. 109.954,71 73.938,80 36.015,91 48,710
Total 162.954,71 139.738,80 23.215,91 16,613
En relación a 2016 disminuye en 15.500,00€ pasando de 40.000,00€ en 2016 a 24.500,00 en 2017 lo que representa el -38,750%. Ello se debe a que la aportación a la Diputación Provincial para la mejora de la carretera a Ituero, este año solo contempla una asignación de 3.500,00€ frente a los 13.000,00€ del 2016 y desaparece la aportación para la elaboración de las Normas Urbanísticas Municipales (6.000,00€);en tanto que la aportación al Fondo de mejora de Montes se mantiene en términos similares al ejercicio anterior.
Aumenta ligeramente, 40,59€ al pasar de 4.058,49€ en 2016 a 4.099,08€ debido al plan de amortización establecido del préstamo vigente con la Caja Provincial.
En general, las principales modificaciones introducidas en las partidas del presupuesto de Gastos para 2017, en relación con el Presupuesto anterior, pueden resumirse del siguiente modo:
1 Gastos de personal 167.143,33 168.340,35 -1.197,02 -0,710
241.230,00
220.847,66
20.382,34
3 Gastos financieros 874,20 1.164,79 -290,59 -33,240
4 Transferencias corrientes 78.550,00 86.290,00 -7.740,00 -8,969
5 Fondo de Contingencia 1.000,00 0,00 1.000,00
488.797,53
476.642,80
12.154,73
6 Inversiones reales 162.954,71 139.738.80 23.215,91 16,613
7 Transferencias de capital 24.500,00 40.000,00 -15.500,00 -38,750
9 Pasivos financieros 4.099,08 4.058,49 40,59 1,000
191.553,79
183.797,29
DE EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA, DE LA REGLA DE GASTO Y DEL LIMITE DE DEUDA CON MOTIVO DE LA APROBACION DEL PRESUPUESTO GENERAL PARA EL AÑO 2.017
El Interventor del Excmo. Ayuntamiento de Fuenteguinaldo (Salamanca), en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 16.2 del Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001 de 12 de Diciembre de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales, así como de lo dispuesto en la Ley Orgánica 2/2012 de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF) emite el siguiente:
Sobre cumplimiento del objetivo de Estabilidad Presupuestaria, Deuda Pública y regla de Gasto, en la elaboración del Presupuesto General para el ejercicio del año 2017, formado por la Alcaldía – Presidencia de este Ayuntamiento para someterlo a la aprobación del Ayuntamiento Pleno.
Ley Orgánica 2/2012 de 27 de abril de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera O.E. de 30 de abril de 2012 (LEPSF), modificada por la Ley Orgánica 4/2012 de 28 de septiembre (B.O.E. del 29/09)
Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de dicha ley, en su aplicación a las entidades locales (Reglamento).
Orden Ministerial HAP/2015/2012 de 1 de octubre por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de información previstas en la LOEPSF, modificada por Orden HAP/2082/2014 de 7 de Noviembre
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, (TRLRHL) que aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en relación al Principio de Estabilidad Presupuestaria (artículos 54.7 y 146.1)
Manual de Cálculo del déficit en Contabilidad Nacional adaptado a las Corporaciones Locales, elaborado por la I.G.A.E.
Guia para la determinación de la Regla de Gasto del artículo 12 de la LOEPSF para Corporaciones Locales, 3ª edición publicada en Noviembre de 2014 por la IGAE
El Reglamento (UE) nº 549/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de mayo de 2013, relativo al Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales de la Unión Europea (SEC-10 ) que sustituye al SEC-95
PRIMERO: CLASIFICACIÓN DE LOS AGENTES O UNIDADES INSTITUCIONALES QUE INTEGRAN EL SECTOR PÚBLICO LOCAL EN LA LEY ORGANICA 2/2012, Y CRITERIOS APLICADOS EN LA CLASIFICACIÓN.
El Artículo 2 de la ley se refiere al ámbito de aplicación subjetivo y señala:
“A los efectos de la presente Ley, el sector público se considera integrado por las siguientes unidades:
En esta clasificación y grupo ha de incluirse al Ayuntamiento de Fuenteguinaldo, que carece de organismos autónomos o entes dependientes
SEGUNDO: DEFINICIÓN LEGAL DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA LOCAL: LA CAPACIDAD/ NECESIDAD DE FINACIACIÓN SEGÚN SEC-10
El SEC-10 es el sistema de Contabilidad Nacional vigente para la Unión Europea. La Contabilidad Nacional es la encargada de reflejar y registrar la actividad económica nacional, regional o territorial en su conjunto, con diversos niveles de agregación, y en relación con el resto de economías. Algunas de las magnitudes y saldos de las Cuentas nacionales son las que denominamos magnitudes macroeconómicas, como el PNB., el PIB, la RN, etc. Sirven también para analizar los resultados y fijar objetivos de las políticas económicas. Por tanto la finalidad del SEC 10 es la elaboración de las cuentas nacionales y por ello es ajena al sistema presupuestario, que se plasma en la contabilidad presupuestaria, lo que produce evidentes disfunciones y problemas de ajuste.
La LOEPSF obliga a acudir a las normas del SEC-10 para interpretar qué debemos entender por estabilidad (equilibrio o superávit en términos de capacidad de financiación) Este concepto junto con el de necesidad de financiación aparece definido, de forma un tanto confusa, en los punto 8:46 y 8:47 del SEC-10. La capacidad de financiación supondría que se estaría en condiciones de conceder préstamos y la necesidad de financiación supondría que para financiar el presupuesto habría que acudir al crédito público.
La CAPACIDAD/ NECESIDAD DE FINANCIACIÓN se obtiene a través del saldo de la cuenta de capital de la entidad local, esto es, el saldo de las operaciones no financieras, definidas y valoradas de acuerdo al SEC-10. O bien, de forma más sencilla, aunque menos precisa, habría que analizar el saldo de las operaciones no financieras de la corporación local, definido por la diferencia entre las obligaciones no financieras (capts. 1 a 7 de la clasificación económica del estado de gastos) y los derechos reconocidos no financieros(capts. 1 a 7 de la clasificación económica del estado de ingresos) para posteriormente realizar los ajustes que procedan.
Los resultados de la política fiscal y presupuestaria se miden con este concepto, identificándose SUPERAVIT con CAPACIDAD de financiación y DÉFICIT con NECESIDAD.
TERCERO: CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD
El art. 11.4 de la LOEPSF establece que las Corporaciones Locales deberán mantener una posición de equilibrio o superávit presupuestario.
Como se indica, la estabilidad presupuestaria supone que los recursos corrientes y de capital no financieros, deben ser suficientes para hacer frente a los gastos corrientes y de capital no financieros. La capacidad inversora del Ayuntamiento viene, por tanto, determinada por los recursos de capital no financiero y los recursos corrientes no empleados para cubrir los gastos corrientes (ahorro bruto)
El cálculo de la capacidad /necesidad de financiación de los entes sometidos a presupuesto limitativo se obtiene según la IGAE por diferencia entre los importes de los capítulos 1 a 7 del estado de ingresos y los capítulos 1 a 7 del estado de gastos, una vez realizados los ajustes pertinentes y que se detallan en el Manual citado.
Por acuerdo del Consejo de Ministros de 2 de diciembre de 2016, de conformidad con el art. 15 de la LOEPSF, se determinan, para el período 2017-2019 los objetivos a que hace referencia dicho artículo, que en lo que afecta a las Entidades Locales, quedan como sigue:
Estabilidad presupuestaria. Capacidad de financiación 0,0 0,0 0,0
Deuda Pública (en % del PIB) 2,9 2,8 2,7
Tasa de crecimiento del PIB a efectos aplicación regla de gasto 2,1 2,3 2,5
Las anteriores magnitudes fijan el marco de referencia básico para los tres próximos años en el que deben aprobarse, ejecutarse y liquidarse los presupuestos municipales, debiendo cumplir simultáneamente los tres objetivos (capacidad de financiación, límite de endeudamiento y regla de gasto.)
Inicialmente el criterio establecido en Contabilidad Nacional para la imputación de la mayor parte de los ingresos (impuestos y cotizaciones sociales) era el de devengo. Sin embargo, a partir del Reglamento nº 2516/2000 del Parlamento Europeo de 7 de noviembre; se modifica este criterio, aplicándose el de caja, al entender que la capacidad/necesidad de financiación no puede verse afectada por los importes de impuestos cuya recaudación sea incierta.
Por su parte en el presupuesto de ingresos el registro de estos se realiza en el momento en el que se reconoce el derecho, que puede ser previo o simultaneo al cobro según se trate de liquidaciones de contraído previo o simultaneo respectivamente.
Por tanto, a efectos de la elaboración de las cuentas de contabilidad nacional, las rúbricas de impuestos se registran por el importe total realizado en caja en cada ejercicio, ya sea de corriente o de cerrados.
Este tratamiento se aplica a los ingresos contabilizados en los Capítulos 1, 2 y 3 del Presupuesto de Ingresos de cada Corporación Local, y en concreto a los conceptos de impuestos, tasas, precios públicos, contribuciones especiales, recargos, multas, sanciones e intereses de demora, pudiendo hacerse extensivo a otros conceptos no mencionados expresamente cuando se observen diferencias significativas entre los derechos reconocidos y los cobros efectivos. Estos criterios se aplicarán igualmente a aquellos conceptos que, en términos de contabilidad nacional, tengan la consideración de impuestos y aparezcan registrados contablemente en otros capítulos del Presupuesto de Ingresos.
AJUSTE: El ajuste derivado de la aplicación práctica del Reglamento (CE) Nº 2516/2000 viene determinado por la diferencia entre los derechos reconocidos por la Corporación Local y la recaudación total en caja correspondiente a dichos ingresos, tanto del presupuesto corriente como de ejercicios cerrados.
Si el importe de tales derechos reconocidos supera el valor de los cobros de ejercicios corrientes y cerrados, se efectuará un ajuste negativo que reducirá el saldo presupuestario, incrementando el déficit público de la Corporación Local.
Si, por el contrario, la cuantía de los derechos reconocidos es inferior al importe de los cobros del presupuesto corriente y de presupuestos cerrados, el ajuste positivo, resultante de la diferencia de valores, disminuirá el déficit en contabilidad nacional.
CALCULO AJUSTE CRITERIO CAJA INGRESOS. DATOS LIQUIDACIÓN 2013
Capítulos Dchos rec netos Recaudado Pto corriente Recaudado Pto cerrado Total recaudado % Rec
DRN % Ajuste
Cap 1 147.224,56 142.695,09 1.134,60 143.829,69 97,69 -2,31
Cap 2 7.679,48 7.679,48 0,00 7.679,48 100,00 0,00
Cap 3 149.958,57 115.838,81 33.887,84 149.726,65 99,85 0,15
CALCULO AJUSTE CRITERIO CAJA INGRESOS. DATOS LIQUIDACIÓN 2014
Cap 1 161.054,89 157.114,38 1.989,19 159.103,57 98,79 -1,21
Cap 2 7.040,72 7.040,72 0,00 7.040,72 100,00 0,00
Cap 3 107.059,65 105.924,10 33.650,99 139.575,09 130,37 30,37
CALCULO AJUSTE CRITERIO CAJA INGRESOS. DATOS LIQUIDACIÓN 2015
Cap 1 158.076,09 154.260,26 4.927,76 159.188,02 100,07 0,7
Cap 2 4.562.88 4.562,88 0,00 4.562,88 100,00 0,00
Cap 3 138.731,33 136.074,33 2.182,02 138.202,35 99,62 -0,38
De esta forma se extrae el promedio:
RECAUDACIÓN (CTES Y CERRADOS)/DERECHOS RECONOCIDOS NETOS (DRN)
Ejercicio % Rec liquida/DRN Cap 1 % Rec liquida/DRN Cap 2 % Rec liquida/DRN Cap 3
2013 97,69 100,00 99,85
2014 98,79 100,00 130,37
2015 100,07 100,00 99,62
PROMEDIO 98,85 A.=-1,15 100,00 A.=0,00 109,95 A.=9,95
Aplicado a las previsiones de 2017 resulta:
Capítulos Previsto % Ajuste Importe ajustado
Cap 1 153.740,80 – 1,15 151.972,78
Cap.2 7450,00 0,00 7.450,00
Cap. 3 148.990,00 9,95 163.814,51
El SEC-10 establece que los intereses se registran según el criterio de devengo aunque no se abone ni se añada al saldo vivo del principal. En contabilidad presupuestaria el registro se hace conforme al criterio de caja, es decir cuando se produce el ingreso.
AJUSTE: La disparidad de criterio aplicable exigiría el oportuno ajuste, si bien la aplicación del principio de importancia relativa (escasa entidad de dicho ingreso y por ende escasa incidencia sobre la estabilidad presupuestaria) hace que este no se produzca.
Capítulos IV y VII
Las transferencias corrientes y de capital recibidas se imputan a los Capítulos 4 y 7, respectivamente, del Presupuesto de Ingresos de las Corporaciones Locales.
El principio de uniformidad de criterio contable garantiza la coherencia en el tratamiento de las operaciones para todas las unidades que intervienen en ellas. Este principio general, aplicado al ámbito de las transferencias, exige que se registren en las distintas unidades implicadas por el mismo concepto, importe y período. En contabilidad nacional y de acuerdo al principio de jerarquía de fuentes, deben respetarse, con carácter general, los criterios de contabilización a los que está sujeto el pagador de la transferencia. Por tanto, una vez fijado el momento en que se registra el gasto por el pagador, el perceptor de la transferencia debe contabilizarla simultáneamente y por el mismo importe que figure en las cuentas de aquel
Por ello, en caso de que el beneficiario de la transferencia la registre de forma distinta, se realizará el correspondiente ajuste desde el punto de vista de la contabilidad nacional.
Por tanto, para determinar el déficit o superávit de cada unidad del subsector Corporaciones Locales, el saldo presupuestario no financiero deberá ajustarse mediante el registro en la unidad receptora de la transferencia por los importes y los conceptos siguientes:
-Un mayor ingreso no financiero en la Corporación Local, si las obligaciones reconocidas en la unidad pagadora son mayores que los derechos liquidados en la perceptora. Este ajuste dará lugar a un menor déficit o mayor superávit en contabilidad nacional con relación al déficit o superávit presupuestario.
-Un menor ingreso no financiero en la Corporación Local, si las obligaciones reconocidas en la unidad pagadora son menores que los derechos liquidados en la unidad destinataria. En este caso, el ajuste dará lugar a un mayor déficit o menor superávit en contabilidad nacional con relación al déficit o superávit presupuestario.
Esto implica obtener información sobre los importes contabilizados como transferencias dadas por los sujetos que las conceden.
Al carecer de referida información se presume que los criterios de contabilización del Ayuntamiento y de los sujetos que conceden las transferencias son coincidentes.
La Decisión 22/2005 de EUROSTAT de 15 de febrero, sobre el tratamiento de las transferencias del Presupuesto Comunitario a los Estados Miembros, ha establecido como criterio de registro en contabilidad nacional, un principio más cercano al de devengo que al de caja. Así se desprende de la propia Decisión donde se señala que el momento de registro de los fondos será aquel en el que la Corporación Local realice el gasto, el cual debe coincidir con el envío de documentos por el gobierno a la Comisión de la Unión Europea.
Con independencia del criterio presupuestario de contabilización aplicado por la Corporación Local para el registro de las transferencias comunitarias, el ajuste a realizar para el cálculo del déficit en contabilidad nacional vendrá determinado por la diferencia entre los derechos reconocidos por los fondos europeos en la liquidación presupuestaria y el importe resultante de aplicar el porcentaje de cofinanciación que corresponda al gasto certificado y remitido a la Unidad Administradora. Si el importe de los derechos reconocidos supera el valor que se prevé va a ser reembolsado por la Comisión, se practicará un ajuste negativo al saldo presupuestario, aumentando el déficit de la Corporación Local en cuestión.
Por el contrario, si los derechos reconocidos son inferiores a los gastos cofinanciados y certificados a las Unidades Administradoras, la diferencia determinará un ajuste positivo al saldo presupuestario que reducirá el déficit público del órgano gestor de los fondos.
De acuerdo con el formulario F.1.1.B1 que aparece en la Oficina Virtual para la Coordinación Financiera con las Entidades Locales, de la Secretaria General de Coordinación Autonómica y Local , por el que se materializan las obligaciones de suministro de información, cabe realizar un ajuste por el importe que debe reintegrarse durante el ejercicio al Estado en concepto de devolución de las liquidaciones negativas correspondientes a los ejercicios 2008, 2009 Y 2013 por la PIE, que opera sumándolo a las previsiones de ingreso por este concepto. La devolución referida finaliza en 2016 por lo que no proceda ajuste alguno por este motivo en 2017.
No requiere ningún ajuste ni en la aprobación ni en la liquidación del presupuesto
En general no será preciso hacer ajustes
El SEC-10 establece al regular las entregas de bienes y prestaciones de servicios, que el gasto en un bien debe registrarse en el momento que tiene lugar la entrega, y el gasto en un servicio, cuando se completa la prestación del mismo.
La IC en su Regla 71 señala que cuando dentro de un ejercicio no se hubiera podido efectuar el reconocimiento de obligaciones correspondientes a gastos realizados o bienes y servicios efectivamente recibidos en el mismo, se registrará, al menos a 31 de diciembre, un acreedor a través de la cuenta 413.
La cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto” recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos, para los que no se ha producido su aplicación a presupuesto siendo procedente la misma.
Estaríamos ante obligaciones respecto de las que, no habiéndose dictado aún el correspondiente acto formal de reconocimiento y liquidación, se derivan de bienes y servicios efectivamente recibidos por la entidad.
El acto de reconocimiento de una obligación se produce una vez realizada la prestación a cargo del acreedor o el nacimiento de su derecho en virtud de norma legal. Sin embargo, entre uno y otro momento puede mediar un lapso de tiempo que depende de diversas circunstancias formales. Por este motivo, a la fecha de cierre del ejercicio deben registrarse aquellas obligaciones vencidas, líquidas y por tanto exigibles, que se hayan producido, aun cuando no se hayan dictado los correspondientes actos administrativos de reconocimiento y liquidación, lo que impide su aplicación al presupuesto en vigor. Dicha aplicación tiene lugar, normalmente, en el ejercicio siguiente, una vez se dicta el mencionado acto administrativo.
AJUSTES: En la liquidación del presupuesto el saldo de cuenta 413 del ejercicio corriente (es un gasto de este ejercicio no imputado a presupuesto) incrementará el deficit (o reducirá el superávit); en tanto que el saldo de 413 del ejercicio anterior, si se ha imputado a presupuesto corriente, producirá efectos inversos. Por tanto, si el saldo final de la cuenta 413 es mayor (menor) que el inicial, la diferencia dará lugar a un ajuste como mayor (menor) gasto no financiero en contabilidad nacional, aumentando (disminuyendo) el déficit de la Corporación Local .En nuestro caso, en 2016 esta cuenta no tiene movimiento, por lo que la diferencia de sado (inicial y final) es cero, y no da lugar a justes alguno.
Igual tratamiento ha de tener el reconocimiento extrajudicial de créditos si estos gastos no se recogen en el saldo de la cuenta 413. Todo ello teniendo presente el principio de importancia relativa.
Las Corporaciones Locales imputan a presupuesto los intereses explícitos e implícitos de deudas en el momento del reconocimiento de la obligación, esto es, según su vencimiento. Tales importes se recogen en el Capítulo 3 “Gastos financieros” del Presupuesto de Gastos.(Criterio de Caja) En tanto que en Contabilidad Nacional, por el contrario, rige el principio de devengo. Este criterio coincide, con carácter general, con el definido en el Plan General de Contabilidad Pública. Así, a fin de ejercicio deberán incorporarse los intereses explícitos devengados en el ejercicio, tanto vencidos, como no vencidos.
La aplicación del principio de devengo, por tanto, no tiene relación con el momento en que se reconoce la obligación por la Corporación Local deudora (acto administrativo de reconocimiento de la obligación). De este modo, por la diferencia entre los intereses devengados y las obligaciones reconocidas en presupuesto puede surgir:
-Un mayor gasto no financiero a efectos de contabilidad nacional, cuando la cuantía devengada supere el importe de las obligaciones reconocidas en el período. En este caso, el ajuste supondrá un mayor déficit en contabilidad nacional.
-Un menor gasto no financiero en contabilidad nacional que el reconocido en presupuestos, cuando la cuantía devengada sea inferior a las obligaciones reconocidas. Aquí, el ajuste determinará una mayor capacidad de financiación.
El Ayuntamiento no realiza este ajuste atendiendo al principio de importancia relativa, toda vez que su resultado final sería de cuantía mínima al neutralizarse el ajuste positivo con el negativo.(excepto el año de cancelación del préstamo si este es de vencimiento anual o trimestral)
Por lo que se refiere a determinados instrumentos de cobertura de riesgo (permuta financiera de tipos de interés (swaps) y acuerdos de tipo de interés futuro, según el SEC10 dejan de registrarse como rentas de la propiedad y se consideran operaciones financieras (capítulos VIII y IX) en tanto que en contabilidad presupuestaria se registran en el capítulo III de gastos por lo que debe hacerse el oportuno ajuste. Por su entidad, el Ayuntamiento de Fuenteguinaldo no acude a tales instrumentos.
Como regla general no es necesario efectuar ajustes.
El capítulo VI como tal no da lugar a justes con excepción de los supuestos de arrendamiento financiero (leasing) considerado una alternativa al préstamo para financiar la compra de maquinaria y bienes de equipo. En contabilidad nacional se entiende que el arrendador concede un préstamo al arrendatario igual al valor del precio de adquisición del activo, préstamo que va devolviendo gradualmente durante el período de arrendamiento.
Los activos adquiridos mediante arrendamiento financiero se registran por el total como si el usuario se convirtiera en propietario en el momento en que toma posesión de los bienes. En contabilidad presupuestaria el registro se produce cada ejercicio por el importe de las correspondientes cuotas. Por tanto ha de realizarse el oportuno ajuste
Año en que se concierta la operación: Ajuste al alza por la diferencia entre el importe del valor del bien en el Capítulo 6 y la parte de cuota de ese año
Años sucesivos: Existe un gasto a efectos presupuestarios (cuota anual) pero no a efectos del SEC10. Por tanto ha de efectuarse un ajuste negativo por dicho importe.
Año final (se ejerce la opción de compra) El ajuste será negativo por el importe de la cuota más la opción de compra.
Aparte de ello, la Guía para la determinación de la regla de gasto (3ª edición) establece:
«1.13. Ajuste por grado de ejecución del gasto
En las Corporaciones Locales la ejecución presupuestaria final suele presentar desviaciones respecto de los créditos iniciales del presupuesto. Por este motivo para el cálculo del gasto computable cuando se parte del proyecto de presupuesto o del presupuesto inicial, se realizará un “ajuste por grado de ejecución del gasto” que reducirá o aumentará los empleos no financieros. No obstante, en cuanto a la emisión del informe del interventor local acerca del cumplimiento de la regla de gasto se deberá estar a lo que establece la Orden HAP/2082/2014, de 7 de noviembre, por la que se modifica la Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de información previstas en la LO2/2012.
Este ajuste reducirá los empleos no financieros en aquellos créditos que por sus características o por su naturaleza se consideren de imposible ejecución en el ejercicio presupuestario. Y los aumentará en aquellos créditos cuya ejecución vaya a superar el importe de los previstos inicialmente.
Este ajuste se estimará, según señala la 3ª edición de la “Guía para la determinación de la regla de gasto del art. 12 de la LOEPYSF para las CC.LL.” elaborada por la IGAE, por cada Entidad Local en función de la experiencia acumulada de años anteriores sobre las diferencias entre las previsiones presupuestarias y la ejecución real.»
De esta forma, podemos extraer tres conclusiones de esta nueva definición del ajuste por el grado de ejecución del gasto en relación a la edición anterior:
Sera aplicable al cálculo del gasto computable en la elaboración del proyecto de presupuesto o del presupuesto inicial, a pesar de que su cálculo no deba remitirse, tras la reciente modificación de la Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre.
Recordemos que por criterio de prudencia, es recomendable evaluar su cumplimiento en la aprobación del presupuesto, más si tenemos en cuenta que, deberá aprobarse junto con el presupuesto el límite máximo de gasto no financiero, coherente con el objetivo de estabilidad presupuestaria y la regla de gasto; y que a la hora de ejecutar y liquidar el Presupuesto SÍ debe evaluarse el cumplimiento de la regla del gasto.
Desaparece la formula estándar para el cálculo de este ajuste, (media aritmética de los porcentajes del grado de ejecución de los créditos por operaciones no financieras del Presupuesto de gastos de los tres ejercicios anteriores, una vez eliminados los valores atípicos.) quedando su cálculo a criterio de cada Entidad Local, en función de la experiencia acumulada de años anteriores sobre las diferencias entre las previsiones presupuestarias y la ejecución real.
Igualmente se deja a criterio municipal la determinación de los valores atípicos que deberán eliminarse del cálculo de este ajuste.
Consultada la IGAE, en su respuesta afirma al respecto del cálculo de los denominados valores atípicos, que “se entiende por un valor atípico, un valor muy distinto del resto, que hace que la media aritmética no sea representativa del grupo de valores considerado. A efectos de este ajuste, se considerarán valores atípicos aquellos gastos cuya inclusión desvirtúe la media aritmética, que opera como límite del porcentaje estimado del grado de ejecución del Presupuesto.
Entre otros, se considerarán valores atípicos, siempre que cumplan con lo dispuesto en el párrafo anterior:
– Los gastos de naturaleza extraordinaria, derivados de situaciones de emergencia, acontecimientos catastróficos, indemnizaciones abonadas en virtud de sentencias judiciales y similares.
– Los gastos financiados con subvenciones finalistas, procedentes de la Unión Europea o de otras Administraciones Públicas, dado que estos gastos no se incluyen, en el cálculo del gasto computable, para la determinación de la regla de gasto. –
– Los gastos financiados con derechos procedentes de la enajenación de terrenos e inversiones reales, reconocidos en el mismo ejercicio, dado que, en el cálculo del gasto computable, se considera la inversión neta.
– Los gastos financiados a través del mecanismo extraordinario de pago a proveedores.
En nuestro caso la aplicación de este ajuste se muestra en el cuadro siguiente:
Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Ejercicio 2016 (Estimación)
Suma capts. 1 a 7 Creditos Iniciales
623.481,69
656.381,60
Suma capts.1 a 7 Obligaciones rec. Netas(-val.atípicos)
521.979,48
610.551,64
545.520,25
% de ejecución -13,43 -2,07 -11,58
% Medio de ejecución
Importe del ajuste= suma capts 1 a 7 X % medio ejecución 60.997,95
Este ajuste, sin embargo, tiene signo positivo, ya que aumenta la capacidad de financiación, al disminuir el porcentaje de ejecución de las obligaciones reconocidas con respecto a los créditos iniciales, disminuyendo así los empleos no financieros
Teniendo en cuenta lo expuesto, se procede a realizar el cálculo de la capacidad/necesidad de financiación derivada del proyecto de presupuesto general para 2017
A)Previsión Ingresos capítulos 1 a 7 presupuesto 680.351,32
B) Créditos previstos capítulos 1 a 7 presupuesto 676.252,24
C) TOTAL (A-B) 4.099,08
1) Ajustes recaudación capítulo 1 -1.768,02
2) Ajustes recaudación capítulo 2 0,00
3)Ajustes recaudación capítulo 3 14.824,51
4) Ajuste por liquidación PIE 2009 0,00
5)Ajuste por liquidación PIE 2013 0,00
6) Ajuste por devengo de intereses 0,00
7) Ajuste por grado de ejecución del presupuesto -60.997,95
8) Ajuste por arrendamiento financiero 0,00
9) Ajuste por gastos pendientes de aplicar al presupuesto 0,00
D) Total ingresos ajustados (A+/- 1,2,3,4 y 5) 693.407,81
E) Total gastos ajustados (B +/-6,7 , 8y 9) 615.254,29
F) Total capacidad/necesidad de financiación (D-E) 78.153,52
En porcentaje sobre ingresos no financieros ajustados (F/D) 11,27
CUARTO.- CUMPLIMIENTO DE LA REGLA DE GASTO
(+) Empleos (gastos) no financieros, suma de los capítulos 1 a 7 de gastos, Se parte de las obligaciones reconocidas netas, deducidas de la liquidación de 2014 y si esta no se ha realizado, se hace una estimación.
(-) Intereses de la deuda del capítulo 3, se excluyen los subconceptos 301, 311,321, 331 y 357
(-) La parte de gasto no financiero financiado con fondos finalistas procedentes de la Unión Europea, la Administración Central, Comunidad Autónoma, Diputación y otras Administraciones Públicas. Se excluye en el cálculo el importe de los capítulos 4 y 7 de ingresos excepto los conceptos 420,470, 480, 720,770 y 780 para determinar los gastos financiados por administraciones públicas.
Sobre el importe obtenido se aplica la tasa de referencia de crecimiento del PIB fijada por el Ministerio de Economía y Competitividad y que para el año 2017, como ya se indicó, es el 2,1%
La modificación de la Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de información previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera mediante Orden HAP/2082/2014, de 7 de noviembre, concretamente la modificación los artículos 15.3 c) y 16.4 supone que no es preceptivo el Informe del Interventor local sobre el cumplimiento de Regla de Gasto en fase de elaboración del Presupuesto , estando sólo previsto como informe en fase de liquidación del presupuesto.
Por ello se realiza a efectos meramente informativos:
De acuerdo con lo anterior, se calcula la Regla de gasto, referida al presupuesto de 2017
Estimac.liquidac.
= 1.-EMPLEOS NO FINANCIEROS (Suma capts.1 a 7) 705.500,00 676.252,24
– 2.Intereses de la deuda 164,79 124,20
= Empleos no financieros excepto intereses de deuda
705.335,21 676.128,24
3.Ajustes SEC -159.814,96 -112.397,95
– Inejecución 60.997,95
– Subvenciones Finalistas
Comunidad Autónoma 30.000,00 100,00
Diputación 129.814,96 51.300,00
5.TOTAL GASTO COMPUTABLE 545.520,25 563.730,29
6.Tasa de variación gasto computable ( 5X2,10%) 11.455,93
+/- 7. Incremento/disminución de recaudación 8.000,00
8. Limite regla de gasto 2017 ( 5+6+7 ) 564.976,17 563.730,29
CUMPLE LA REGLA DE GASTO 1.245,88
QUINTO.- LIMITE DE GASTO
En el Artículo 30 de la Ley orgánica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera se regula el “Límite de gasto no financiero”:
1.- El Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones Locales aprobarán, en sus respectivos ámbitos, un límite máximo de gasto no financiero, coherente con el objetivo de estabilidad presupuestaria y la regla de gasto, que marcará el techo de asignación de recursos de sus Presupuestos.
El límite máximo de gasto no financiero debe ser coherente con el objetivo de estabilidad presupuestaria por un lado y además debe de respetar la regla de gasto. El límite máximo será la opción más restrictiva de las dos, es decir, el menor de los dos importes, por ser el que cumple ambas restricciones.
Gasto no financiero coherente con el objetivo de estabilidad presupuestaria
Para comprobar su coherencia se ha de analizar si el gasto no financiero previsto es igual, inferior o superior a las estimaciones de ingresos de esta misma naturaleza en términos del Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales. Teniendo en cuenta que el objetivo del déficit público para el conjunto de las entidades locales ha sido fijado para 2017 en el 0 % del Producto Interior Bruto, lo cual, trasladado al ámbito del presupuesto municipal, significa que los ingresos no financieros han de ser iguales o mayores que los gastos de la misma naturaleza.
De las previsiones de ingresos y gastos no financieros del Presupuesto para 2017, obtenemos los siguientes datos:
Capítulos 1 a 7 de gastos 676.252,24
Ajustes SEC gastos -60.997,95
Gastos no financieros ajustados 615.254,29
Capítulos 1 a 7 de ingresos 680.351,32
Ajustes SEC ingresos
Aumento permanente recaudación 13.056,49
Ingresos no financieros ajustados 693.407,81
Verificación cumplimiento objetivo estabilidad 78.153,52
Para el cálculo del límite de gasto no financiero, que se expresa en términos presupuestarios, se añade el superávit así calculado a los gastos considerados
Techo de gasto no financiero en equilibrio 693.407,81
Gasto no financiero coherente con el objetivo de la regla de gasto
Limite regla de gasto 2017 564.976,17
Como el límite de gasto no financiero se expresa en términos presupuestarios, para su cálculo, se añaden:
Gasto del capítulo 3 no agregado en 2017 124,20
Gasto financiado con fondos finalista en 2017
Ajustes SEC de gastos 60.997,95
Límite de gasto no financiero coherente con regla de gasto 677.498,32
Se toma el más bajo de los dos, por lo que el techo de gasto no financiero para 2017 se fija en 677.498,32€
La LOEPSF en su artículo 13, dentro de la instrumentación del principio de sostenibilidad financiera, establece la obligación de no rebasar el límite de deuda pública, fijado para las Entidades Locales en 2017 en el 2,9% del PIB.
El volumen de deuda viva estimado a 31.12.2016, según se detalla en el informe económico-financiero, es de 12.420,62€ reduciéndose a 31.12.2017 a 8.321,54€
El porcentaje del mismo sobre los ingresos corrientes ordinarios, excluidos los ingresos afectados, será:
1) (+)Ingresos previstos 2015 (capts.1 a 5) 662.351,32
2) (-) Ingresos afectados
3) (+) Ajustes liquidación PIE 2009 y 2013
4) TOTAL INGRESOS AJUSTADOS 662.351,32
5) Deuda viva a 31.12.2016 12.420,62
6) % de deuda viva (5/4) 1,87
Por lo que el nivel de deuda así calculado es inferior al límite previsto en el artículo 53 del Texto Refundido de la RRHHLL (110%) y al límite establecido por el R.D. Ley 8/2010 (75%)
SEXTO.- CONCLUSIONES
Podemos concluir por tanto que el Presupuesto Municipal para el ejercicio 2017, cumple el objetivo de estabilidad presupuestaria, entendido como situación de equilibrio o superávit en términos de capacidad de financiación según la definición contenida en el SEC 10. Cumple así mismo la regla de gasto y el nivel de deuda pública.
INFORME ECONOMICO-FINANCIERO Y DE INTERVENCION
El art. 168.1.e) del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales aprobado por R.D. legislativo 2/2004 de 5 de marzo, señala, que al presupuesto de la entidad, firmado por su presidente, habrá de unirse, entre otra documentación, un informe económico-financiero en el que se expongan:
Las bases utilizadas para la evaluación de los ingresos y de las operaciones de créditos previstos.
La suficiencia de los créditos para atender el cumplimiento de las obligaciones exigibles y los gastos de funcionamiento de los servicios.
La efectiva nivelación del presupuesto.
Asimismo el nº 4 de dicho artículo dispone la necesidad de acompañar a la tramitación del presupuesto de un informe de la Intervención Municipal.
Atendiendo a lo señalado en la Disposición Final 3ª de la Orden EHA/3565/2008 de 3 de diciembre por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las Entidades Locales, modificada por la Orden HAP/419/2014 de 14 de marzo, que entra en vigor el 1 de enero de 2015, el Ayuntamiento de Fuenteguinaldo ha elaborado el Presupuesto General para el año 2017 de conformidad con dicha normativa.
I.-EVALUACION DE LOS INGRESOS
Las bases utilizadas para la evaluación de los ingresos consignados en el Presupuesto derivan de la liquidación del Presupuesto de 2015, del estado de ejecución a 30 de noviembre del presupuesto de 2016, así como de los compromisos adquiridos por otras Administraciones, de la aplicación de las ordenanzas fiscales vigentes en 2017,considerando la prórroga de la Ley 48/2015 de 29 de octubre de Presupuestos Generales del Estado para 2016.
OPERACIONES NO FINANCIERAS.-
Las operaciones corrientes de la clasificación económica de ingresos comprende los capítulos I al V (ambos inclusive) del Presupuesto de Ingresos.
La diferencia entre estos ingresos y los capítulos I, II, IV y V del Estado de Gastos permiten conocer el ahorro bruto del Ayuntamiento.
Las operaciones corrientes del Presupuesto de Ingresos alcanza la cifra de 662.351,32 € y representa el 97,354 % del total de ingresos, siendo su distribución la siguiente:
Descripción Presupuesto inicial
I Impuestos directos 153.740,80 22,597
II Impuestos indirectos 7.450,00 1,095
III Tasas y otros ingresos 148.900,00 21,899
IV Transferencias corrientes 168.167,52 24,718
V Ingresos patrimoniales 184.003,00 27,045
Total operaciones corrientes 662.351,32 97,354
CAPITULO I. Impuestos Directos.
11 Sobre el capital 151.540,00 22,274
13 Sobre actividades económicas 2.200,00 0,323
Total…………… 153.740,00 22,597
Se prevén los ingresos derivados de la aplicación de las Ordenanzas Fiscales correspondientes, la liquidación del presupuesto de 2015, y estado de ejecución del presupuesto de 2016
Dentro del artículo 11 tenemos los siguientes conceptos:
112 Impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza rustica 15.127,79
113 Impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza urbana 110.213,01
115 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 26.200,00
Total 151.540,79
El artículo 13 recoge en el concepto 130 el IAE 2.200,00
290 I.C.I.O. 6.500,00 0,955
291 Impuesto g. Suntuarios Cotos de Caza 950,00 0,140
Total…………………… 7.450,00 1,095
De conformidad con las Ordenanzas Fiscales y liquidación año pasado y estado de ejecución del presupuesto actual y perspectivas de la actividad constructora.
CAPITULO III. Tasas y otros ingresos.
30 Por prestación Servs. Publicos básicos 71.100,00 10,451
31 Por prestación Servs. Publ.carac.preferente 22.000,00 3,233
32 Por realiz. Actividaes competencia local 390,00 0,057
33 Por utiliz.priv.o aprovecham.domin.public 9.400,00 1,382
34 Por precios publicos 45.500,00 6,688
39 Otros ingresos 600,00 0,088
Total………………….. 148.990,00 21,899
Este capítulo recoge la previsión de ingresos procedentes de la estimación de la liquidación de 2015 y aplicación de las Ordenanzas Reguladoras de las Tasas y Precios Públicos vigentes.
El art. 30 recoge las tasas por suministro de agua a domicilio (subconcepto 30000 por 70.900,00) y las derivadas de los posibles enganches tanto a la red general de agua como alcantarillado.
Dentro del art. 31, solo recogemos un concepto
Tasa por utilización piscina municipal. 22.000,00€
Dentro del art. 32, tenemos:
325: Tasa expedic. Documentos 190,00€
Tasa por licencia ambiental y apertura 200,00€
El Art. 33 incluye los conceptos:
Tasa OVP empresas serv. telecomunición 1.000,00€
Tasa OVP con puestos, casetas y terrazas 600,00€
Tasa compensación telefónica 1.800,00€
El Art. 34 recoge los precios públicos, destaca el concepto
34400 Ingresos por festejos taurinos 25.200,00€
34401 Otros ingresos de las fiestas 12.600,00€
El Art. 39 “Otros Ingresos” tiene como conceptos más significativos:
392 Recargos de apremio 100,00€
399 Otros ingresos 400,00€
CAPITULO IV. Transferencias corrientes.
42 De la Admón. del Estado 119.367,52 17,546
45 De la Comunidad Autónoma 15.200,00 2,235
46 De Entidades Locales 33.400,00 4,909
47 De Empresas Privadas 100,00 0,014
48 De familias e institucs. no lucrativas 100,00 0,014
Total 168.167,52 24,718
Las transferencias corrientes son ingresos de naturaleza no tributaria percibida por el Ayuntamiento sin contraprestación directa y destinadas a financiar operaciones corrientes. Se clasifican en función del agente de que proceden.
El ingreso más importante,(119.367,52€) está constituido por la participación en los tributos del Estado, que viene regulada, en nuestro caso (Ayuntamientos no capitales de provincia, o menos de 75.000 habitantes y sin carácter turístico) por los arts. 122 a 124 del texto refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales aprobado por R.D. legislativo 2/2004 de 5 de marzo y art. 10 del R.D.Ley 20/2011 de 30 de diciembre. Se ha tenido en cuenta la estimación de la liquidación de 2016 así como la Ley 48/2015 de 29 de octubre de presupuestos generales del Estado para 2016 que contempla un incremento de dicha participación del 3,5%, en relación al año 2015 así como la previsible pérdida de población. Ley prorrogada hasta la aprobación de la LPE de 2017.
Las transferencias procedentes de la Junta de Castilla y León recogen básicamente una genérica, estimada en 15.100€ (participación en los tributos de la C.A.) y la prevista para el fomento del empleo recoge una cantidad simbólica de 100,00€
En cuanto a la Diputación Provincial figura la transferencia derivada del convenio de protección contra incendios con destino al cuerpo de bomberos voluntarios en igual importe que en 2016 (21.000,00€) si bien se está estudiando una fórmula más ajustada a la normativa; se mantiene la dirigida al fomento del empleo por 10.800,00€
CAPITULO V. Ingresos patrimoniales.
50 Intereses de títlos valores
52 Intereses de depósitos 25,00 0,003
54 Rentas de bienes inmuebles 22.640,00 3,327
55 Concesiones y aprovechamtos.especiales 159.338,00 23,420
59 Otros ingresos patrimoniales 2.000,00 0,295
Total……………………………. 184.003,00 27,045
Ingresos procedentes de las rentas del patrimonio municipal, producto de la concesión administrativa de la Residencia y sobre todo de los aprovechamientos de pastos, que incrementan en 8.000,00€ como aportación a mejoras extraordinarias y urgentes realizadas. (Construcción de cercados para cuarentena de ganado positivo)
2.-. OPERACIONES DE CAPITAL
Comprende los capítulos VI y VII del presupuesto de ingresos. La diferencia entre el capítulo VI de gastos y el VI de ingresos permite conocer la formación bruta de capital del Ayuntamiento; la diferencia entre los capítulos VII de gastos e ingresos establece el saldo neto de transferencias de capital. el capítulo VIII recoge la variación de activos financieros y en nuestro caso carece de contenido, y el capítulo IX se refiere a la creación de pasivos financieros.
Las operaciones de capital suman 18.000€ lo que representa el 2,646 del total del presupuesto.
VI Enajenación inversiones reales 0,00 0,00
VII Transferencias de capital 18.000,00 2,646
Total operaciones de capital 18.000,00 2,646
CAPITULO VI. Enajenación de Inversiones Reales.
No se contempla la enajenación de ningún bien patrimonial
CAPITULO VII. Transferencias de capital.
75 De la Comunidad Autonoma 0
76 De Entidades Locales (Dip. Prov.) 18.000,00 2,646
Total 18,000,00 2,646
Estos ingresos contienen las subvenciones que pueden estimarse firmes. Recogen la subvención procedente de la Diputación Provincial, dentro del plan de fomento del empleo con destino a inversiones, por 10.000,00€ ( el programa de Planes Provinciales, ahora plan bianual, se realiza en su totalidad en 2016) así como la subvención para sustitución de la cubierta del colegio por importe de 8.000,00€
B.-. OPERACIONES FINANCIERAS
Comprende los capítulos VIII y IX. El primero recoge la variación de activos financieros y en nuestro caso carece de contenido, y el capítulo IX se refiere a la creación de pasivos financieros.
CAPITULO VIII. Activos financieros.
CAPITULO IX. Pasivos Financieros.
Este ejercicio aparece sin contenido al no acudir al crédito externo
En resumen los ingresos aumentan en 19.911,23€ (3,015%) en relación al ejercicio anterior, al sumar 680.351,32€ frente a 660.440,09€ de 2016
Ello se debe, sobre todo, al incremento de ingresos del capítulo 3 al recoger mayores ingresos derivados de las fiestas de agosto, así como al reajuste de los ingresos del capítulo 5.
Por contra disminuye, el capítulo 4 de transferencias corrientes al recoger solo las subvenciones que gozan de cierta garantía. Señalar por último que todos los ingresos previstos son de carácter no financiero, pues los capítulos 8 y 9 tienen previsión cero.
EVALUACION DE LOS GASTOS.
La estimación de los gastos previstos se deduce de la liquidación del presupuesto de 2015, avance del 2016, regla de gasto y techo de gasto establecidos por los art. 12 y 30 de la Ley Orgánica 2/2012 de 27 de abril y Ley 48/2015 de 29 de octubre de presupuestos generales del Estado para 2016, prorrogada para 2017 hasta la aprobación de LPE. Igualmente ha de preverse la suficiencia de los créditos del estado de gastos para atender el cumplimiento de las obligaciones exigibles y los gastos de funcionamiento de los servicios.
El presupuesto de gastos clasifica en sus capítulos I a IV los gastos por operaciones corrientes, separando los gastos de funcionamiento de los servicios (personal y gastos corrientes en bienes y servicios), los intereses y las transferencias corrientes. Asciende a 488.797,53 € lo que representa el 71,845% del total de los gastos presupuestados.
CAPITULO I. Gastos de personal.
12 Personal Funcionario 58.720,92 8,631
13 Personal laboral 67.263,31 9,887
16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales 41.159,10 6,050
Total………………………. 167.143,33 24,567
Al cálculo de su importe le sirve de soporte la plantilla de personal que se acompaña como anexo a los estados de Gastos e Ingresos del Presupuesto de 2.017. La Ley 48/2015 de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado (LPE) para 2016, establece un incremento de las retribuciones del personal del sector público no superior al 1% respecto a las vigentes a 31 de diciembre de 2015, sin embargo dicho incremento se limita a ejercicio de 2016 no extendiendo sus efectos a 2017. Por ello las retribuciones del personal se mantienen en iguales términos que el ejercicio pasado. Se reajusta la cotización a la Seguridad Social , si bien para 2017 se incrementa la base máxima un 3,00 %
CAPITULO II. Gastos en bienes corrientes y servicios.
Comprende los gastos en bienes y servicios corrientes, necesarios para el normal ejercicio de las actividades del Ayuntamiento.
21 Reparaciones, mantº y conservación 29.100,00 4,277
22 Material, suministros y otros 205.830,00 30,253
23 Indemnizaciones por razón del servicio 6.300,00 0,927
Total…………………………. 241.230,00 35,457
Los créditos presupuestados, que suponen el 35,457% del gasto total, se basan en el coste de los distintos servicios (reparación, mantenimiento, adquisición de bienes y servicios corrientes y concesiones administrativas.) experimentado con relación al ejercicio anterior un aumento de 20.382,34€ debido sobre todo al incremento de las aplicaciones presupuestarias destinadas a festejos (338 2269910 y 338 2269911) que en conjunto aumentan 24.800,00€, al tiempo que se ajustan otras partidas.
CAPITULO III. Gastos financieros.
Este capítulo recoge los intereses devengados por la operación financiera contraída por el Ayuntamiento al formalizar un préstamo con la Caja Provincial de la Diputación teniendo en cuenta el saldo vivo de la misma a esta fecha. Así mismo contempla en el artículo 35 los distintos gastos de este carácter que puedan contraerse con las entidades bancarias (comisiones, gasto devolución…) Disminuye ligeramente en relación a 2016, (290,59€) y su importancia relativa es pequeña al representar el 0,128% del total de gasto. Se recogen en dos artículos:
31 De préstamos y otras operaciones financieras……………… 124,20 €.
35 Intereses de demora y otros gastos financieros…………. 750,00€
Se incluyen en este capítulo las aportaciones que realiza el Ayuntamiento sin contrapartida directa de los perceptores y para financiar gastos corrientes. Asciende a 86.290,00€ lo que supone el 13,066% del total del gasto.
46 A Entidades Locales 50.400,00 7,408
48 A familias, a instituciones s/f de lucro 28.150,00 4,138
Total………………………. 78.550,00 11,546
Con relación al ejercicio anterior disminuye en 7.740,00€. al ajustarse las distintas aplicaciones presupuestarias de acuerdo al estado de ejecución de las mismas en 2016.
CAPITULO V. Dotación Fondo de Contingencia
Capítulo de nueva creación que recoge en una solo aplicación presupuestaria (920 500) la consignación destinada, en su caso, a hacer frente a los posibles incrementos de retribuciones del personal de plantilla que la futura LPE pudiera establecer.
Comprende los capítulos VI a IX y atiende a los gastos de inversión y amortización de préstamos. Asciende a un total de 191.553,79 €, lo que representa el 28,155% del gasto total.
Cap. VI Inversiones reales 162.954,71 23,952
Cap. VII Transferencias de capital 24.500,00 3,601
Cap. IX Pasivos financieros 4.099,08 0,602
Total………………… 191.553,79 28.155
CAPITULO VI. Inversiones reales.
Recoge los gastos a realizar directamente por el Ayuntamiento destinados a la creación de infraestructuras, y creación o adquisición de bienes de carácter inventariable necesarios para el funcionamiento de los servicios y comprende los artículos siguientes:
61 Inversión reposición infraestr.y bienes uso ge 6.000,00 0,882
62 Inversión nueva asociada funtto. servicios 47.000,00 6,908
63 Inversión reposición para funtto. servicios 109.954,71 16,162
162.954,71
El Capítulo VI asciende a 162.954,71€ lo que supone el 23,952% del gasto total, y representa un aumento de más de 23.000,00€ con relación a 2016.
Recoge la aportación del Ayuntamiento a otras Administraciones para obras de inversión.
75 A Comunidades Autónomas 21.000,00 3,087
76 A Entidades Locales 3.500,00 0,514
Total 24.500,00 3,601
Con relación al ejercicio de 2016 disminuye en 15.500,00€, pues si bien el artículo 75 se mantiene en términos similares, el artículo 76 disminuye en esa cuantía al eliminarse la aplicación 151 76101 y minorarse la aplicación 1531 76100 destinada a recoger la aportación del Ayuntamiento a la mejora de la carretera a Ituero, y pasa de 13.000,00€ en 20126 a 3.500,00€ en 2017.
Sin consignación
Recoge, en un solo artículo, el 91, el crédito consignado para atender los gastos de amortización de la operación de préstamo a largo plazo concertada por el Ayuntamiento con la Caja Provincial. Aumenta en 40,59€ según el cuadro de amortización de referido préstamo.
En resumen, los gastos aumentan en 19.911,23€ (3,015%) en relación al ejercicio anterior, al sumar 680.351,32€ frente a 660.440,09€ de 2016.
De todo lo anterior, se desprende que los estados de ingresos y gastos del Presupuesto Municipal, han sido confeccionados sin déficit inicial, por una cuantía de 680.351,32 €, cumpliendo por tanto el principio de nivelación presupuestaria, así como, según figura en el correspondiente informe, las reglas impuestas por la LOEPSF.
Estos principios deben mantenerse durante la ejecución del presupuesto, lo que requiere, por un lado, que los gestores del gasto se atengan con rigor a las consignaciones figuradas en cada aplicación presupuestaria, tanto iniciales como las derivadas de posibles modificaciones de crédito, de forma tal que todo compromiso de gasto esté amparado en la correspondiente existencia de crédito adecuado y suficiente.
III. FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL.
Viene determinada por la diferencia entre el capítulo VI de gastos y el mismo capítulo de ingresos.
Capítulo VI Ayuntamiento
Inversiones reales (gastos) 162.954,71 €
Enajenaciones inversiones
Reales (ingresos) 0,00 €
Diferencia 162.954,71 €
SALDO NETO DE TRANSFERENCIAS DE CAPITAL.
Representado por la diferencia entre el Capítulo VII de ingresos y el mismo capítulo de gastos.
Capítulo VII Ayuntamiento
Transferencias capital (ingresos) 18.000,00 €
Transferencias capital (gastos) 24.500,00 €
Diferencia -6.500,00 €
VARIACIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS.
Diferencia entre los capítulos IX de ingresos y gastos
Capítulo IX Ayuntamiento
Pasivos financieros (ingresos) 0,00 €
Pasivos financieros (gastos) 4.099,08 €
Diferencia 4.099,08 €
AHORRO PRESUPUESTARIO.
Capítulos I-V de ingresos 662.351,32 €
Capítulos I,II,III(35) IV y V de gastos 488.673,33 €
Diferencia 173.677,99 €
Ahorro bruto 173.677,99 €
Gastos financieros 4.223,28 €
Diferencia 169.454,71 €
VII. ESTADO DE LA DEUDA.
Recoge la evolución a lo largo del ejercicio del saldo vivo del préstamo concertado con la Caja Provincial. El saldo de la deuda a final de año disminuirá en el importe del cap. IX de gastos.
Préstamos Formalización Saldo 31.12.2016
(1) Amortizac. 17
(2) Saldo 31.12.2017
3=1-2 Intereses 2017
(4) Carga financiera
Caja Provincial 11/12/2009 12.420,62 4.099,08 8.321,54 124,20 4.223,28
TOTAL SALDO……… 16.479,11 4.058,49 12.420,62 164,79 4.223,28
Por tanto el saldo vivo estimado de la deuda a fin de 2017 (8.321,54€) supone el 1,256% de los derechos estimados por operaciones corrientes previstos en el presupuesto de 2017.