Source: http://www.skladkazus.pl/artykul,17876,skladki-zus-i-zaliczka-na-podatek-dochodowy-od-wynagrodzenia.html
Timestamp: 2020-02-17 17:19:58+00:00
Document Index: 9802996

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 66', 'art. 18', 'art. 20', 'art. 81', 'art. 13', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 6', 'art. 41', 'art. 41']

Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia z kontraktu menedżerskiego – www.skladkazus.pl
Od 1 października br. zawarliśmy kontrakt menedżerski z osobą fizyczną za wynagrodzeniem miesięcznym w wysokości 14.000 zł. Z tego tytułu zgłosiliśmy ją do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego jako zleceniobiorcę. Jak rozliczyć składki ZUS i zaliczkę na podatek dochodowy od wypłacanego jej wynagrodzenia?
Wykonywanie kontraktu menedżerskiego o charakterze umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, wypadkowego, ubezpieczenia zdrowotnego oraz do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Tak wynika z art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 11 ust. 2, art. 12 ust. 1 ustawy o sus i art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy zdrowotnej.
W kontrakcie menedżerskim wynagrodzenie określono kwotowo, a tym samym podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, co do zasady, stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wykonywania tego kontraktu (art. 18 ust. 3 i art. 20 ust. 1 ustawy o sus). Przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne należy pamiętać, że:
roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób ubezpieczonych w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, dalej rocznego limitu (w 2019 r. od kwoty 142.950 zł),
podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekraczać miesięcznie 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (w 2019 r. kwoty 11.912,50 zł miesięcznie).
Do ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne tych osób stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, z tym że nie podlega ona ograniczeniu do rocznego limitu oraz pomniejsza się ją o kwoty składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego (art. 81 ust. 1, 5 i 6 ustawy zdrowotnej).
Wynagrodzenie z tytułu kontraktu menedżerskiego zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 9 ustawy o pdof). Zaliczkę na podatek dochodowy ustala się zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o pdof, czyli stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów (aktualnie w wysokości 250 zł miesięcznie) oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne pobrane ze środków podatnika, najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej. Przy obliczaniu tej zaliczki, od dochodów podatników uzyskanych w okresie od 1 października do 31 grudnia 2019 r. najniższa stawka podatkowa wynosi 17%, przy czym na wniosek podatnika płatnik, o którym mowa m.in. w art. 41 ust. 1 ustawy o pdof, zamiast stawki 17% stosuje stawkę 17,75%. Tak wynika z art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. poz. 1835).
W przypadku podatnika uzyskującego wysokie dochody, płatnik na jego wniosek może zamiast najniższej stawki zastosować wyższą w wysokości 32% (art. 41a ustawy o pdof).
Zaliczkę na podatek dochodowy ustaloną w powyższy sposób zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej ze środków podatnika przez płatnika, z zastrzeżeniem że w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru tej składki (art. 41 ust. 1a ustawy o pdof).
Przyjmujemy założenia z pytania i dodatkowo zakładamy, że z tytułu kontraktu menedżerskiego osoba ta podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, ubezpieczeniu wypadkowemu oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu, a także wniosła o dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. Podatnik nie złożył wniosku o stosowanie wyższej stawki podatku, koszty uzyskania przychodów wynoszą 250 zł.
Od wynagrodzenia z tytułu kontraktu menedżerskiego wypłaconego w październiku br. płatnik dokona następujących rozliczeń składkowo-podatkowych:
kwota wynagrodzenia - 1 - 14.000,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe: wiersz 1 - 2 - 14.000,00 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe - 3 - 11.912,50 zł
składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków ubezpieczonego: wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 1,5% + wiersz 3 x 2,45% - 4 - 1.868,26 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: wiersze 1 - 4 - 5 - 12.131,74 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: wiersz 5 x 9% - 6 - 1.091,86 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od zaliczki: wiersz 5 x 7,75% - 7 - 940,21 zł
podstawa obliczenia zaliczki: wiersz 1 - 250 zł - wiersz 4, po zaokrągleniu - 8 - 11.882,00 zł
zaliczka na podatek dochodowy: wiersz 8 x 17% - 9 - 2.019,94 zł
zaliczka na podatek dochodowy do przekazania do US: wiersze 9 - 7, po zaokrągleniu - 10 - 1.080,00 zł
kwota wypłaty: wiersze 1 - 4 - 6 - 10 - 11 - 9.959,88 zł
Płatnik z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia społeczne oraz zakładając, że osoba ubezpieczona nie osiągnęła wieku co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna, opłaca za nią składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i FGŚP.