Source: https://domcechowy.pl/informacja-podatkowa-x-2019/
Timestamp: 2020-03-30 17:17:49+00:00
Document Index: 61752363

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 24', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 13', 'art. 262', 'art. 262', 'art. 20', 'art. 22', 'art. 22']

Informacja podatkowa X 2019 – Cech Rzemiosł Metalowych w Warszawie
Informacja podatkowa X 2019
By Marek Nowak21 października 2019 No Comments
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629 ze zm.), są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2020 r., jeżeli ich przychody za 2019 r. wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2.000.000 euro. Powyższe wynika z treści art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Podobne regulacje w tej kwestii zawiera art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e oraz 4f updof. Limit zawierający się w tych przepisach przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
W myśl ww. ustawy kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro z 1 października 2019 r. wynosił 4,3734 zł (Tabela nr 190/A/NBP/2019).
Limity, o których mowa, wyniosą zatem zarówno dla działalności prowadzonej samodzielnie jak i dla spółek cywilnych – 250.000 euro tj. 1.093.350 zł
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym umożliwia także wpłacanie ryczałtu w okresach kwartalnych. Wpłacać podatki kwartalnie mogą podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro. Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Zatem limit ten w 2020 r. będzie wynosił 109 335 zł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (prawnych), jak i ustawa o VAT przewidują pewne szczególne formy rozliczania podatku przez tzw. małych podatników.
Ważne. Od 1 stycznia 2020 r., zgodnie z ustawą z 9.11.2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz. U. Poz. 2244), podyższony zostanie próg przychodów uprawniający do uzyskania statusu “małego podatnika” w PIT i CIT z 1,2 do 2 mln euro.
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000euro,
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Kurs euro z 1 października 2018 r. wynosił 4,2795 zł (Tabela nr 190/A/NBP/2018).
Mały podatnik VAT 1.200.000 euro tj. 5.135.000 zł
Mały podatnik VAT – pośrednik 45.000 euro tj. 197.000 zł.
Mały podatnik PIT/CIT 2.000.000 zł tj. 8.747.000 zł
Amortyzacja 50.000 euro tj. 219.000 zł
Jednorazowej amortyzacji nie mogą stosować podmioty (w podatku dochodowym od osób prawnych) rozpoczynające działalność, które zostały utworzone między innymi przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro, tj. w 2020 r. będzie to kwota 44 000 zł (w 2019 r. jest to 43 000 zł).
NIŻSZY PIT OD 1.10.2019 r. i 1.01.2020 r.
Zmiany obniżające stawkę PIT i podwyższające koszty uzyskania przychodów weszły w życie 1 października br. Jednak z uwagi na fakt, że przepisy wprowadzono w trakcie roku podatkowego obowiązują przepisy przejściowe dotyczące dochodów uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r. Zmiany wprowadza ustawa z 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r., poz. 1835).
Od 1 stycznia 2020 r. koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, zgodnie ze zmienionym art. 22 ust. 2 ustawy o PIT:
250 zł – w przypadku, o którym mowa w pkt 1 – nie więcej niż 1751,25 zł
300 zł – w przypadku, o którym mowa w pkt 3 – łącznie nie więcej niż 2151,54 zł
Koszty te dotyczą nie tylko pracowników, ale również osób uzyskujących przychody z działalności wykonywanej osobiście. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodów z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 ustawy, tj. koszty w przypadku przychodów:
Od od 1 stycznia 2020 r., podatek dochodowy będzie pobierać się według następującej skali:
14 539,76 zł + 32% nadwyżki ponad 85528 zł
834,88 zł × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
525,12 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali (85 528 zł) – kwota zmniejszająca podatek będzie wynosiła 525,12 zł. A w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – zaliczki nie będzie pomniejszało się o kwotę zmniejszającą podatek (tak jak jest to obecnie).
15 181,22 zł+ 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
1420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:871,70 zł × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł
548,30 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:548 zł 30 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
Od dnia 1 października 2019 r. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w 2019 r. w sposób określony dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą kwota zmniejszająca podatek wynosi 548,30 zł. Regulacja ta dotyczy zatem nie tylko podatników, którzy osiągają dochody z działalności gospodarczej, ale również podatników, którzy np. osiągają dochody z najmu, czy działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochody ustalają na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych lub księgi przychodów i rozchodów.
Określony w tym przepisie sposób obliczania zaliczek dotyczy zaliczek obliczanych od dnia 1 października 2019 r., co oznacza, że obejmuje również zaliczkę obliczaną do 20.10.2019 r. np. za trzeci kwartał, czy wrzesień 2019 r. Zaliczki te, tak jak dotychczas, będą obliczane narastająco od początku roku, z tym że z uwzględnieniem przepisów przejściowych dot. skali podatkowej oraz kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 548,30 zł (odpowiadającej „kwocie wolnej” w wysokości 3089 zł; 548,30 zł ÷ 17,75%).
ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH OD 1.09.2019 R.
W Dz.U. Poz. 1907 opublikowano ustawę z 11.09.2019 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy Budżetowej na rok 2019, ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz ustawy o Karcie Dużej Rodziny. Ustawa wprowadza zmiany m.in. do ustawy o ZFŚS. Przepisy weszły w życie 23.10.2019 r.
Nowelizacja ustawy o ZFŚS podnosi kwoty odpisu odprowadzane za pracownika na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. W okresie od 1 sierpnia 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. podstawę naliczania odpisu stanowi przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w II półroczu 2019 r. tj. 3.389,90 zł.
Pracodawcy zobowiązani do tworzenia funduszu są zobowiązani przekazać na rachunek funduszu kwotę stanowiącą różnicę wynikającą ze zmiany podstawy odpisu, w terminie do 31.10.2019 r.
WYNAGRADZANIE MŁODOCIANYCH OD 1 WRZEŚNIA 2019R.
W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie zmieniające przepisy dotyczące przygotowania zawodowego młodocianych i ich wynagradzania. W efekcie już od 1 września br. stawki dla młodocianych odbywających przygotowanie zawodowe w formie nauki zawodu zostały podniesione o 1 pkt proc.
Nowe przepisy zakładają obowiązkowe podniesienie stawek wynagrodzenia dla młodocianych pracowników (osoby między 15. a 18. rokiem życia), którzy odbywają przygotowanie zawodowe w formie nauki zawodu.
Zgodnie z nowymi regulacjami, wynagrodzenie młodocianego pracownika ma być wyliczane w procentowym stosunku do przeciętnej płacy w gospodarce narodowej i wynosić odpowiednio: – w pierwszym roku nauki nie mniej niż 5 proc. (247,55 zł); – w drugim roku nauki nie mniej niż 6 proc. (297,06 zł); – w trzecim roku nauki nie mniej niż 7 proc. (346,56 zł). Na dotychczasowym poziomie (co najmniej 4 proc. przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej – 198,04 zł) pozostanie z kolei wynagrodzenie młodocianego, który odbywa przygotowanie zawodowe w formie przyuczenia do wykonywania określonej pracy.
Co istotne, podwyżki wynagrodzeń dla młodocianych można będzie refundować z Funduszu Pracy. W takiej sytuacji pracodawca powinien złożyć odpowiedni wniosek do Ochotniczego Hufca Pracy.
Zmiany wprowadza rozporządzenie Rady Ministrów z 13 sierpnia 2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie przygotowania zawodowego młodocianych i ich wynagradzania (Dz. U. z 2019 r., poz. 1636).
KARY PORZĄDKOWE W PRZYSZŁYM ROKU BEZ ZMIAN
W przyszłym roku – tak jak obecnie – organy podatkowe będą mogły nakładać na podatników kary porządkowe nie wyższe niż 2800 złotych. Taką kwotę wskazał minister finansów w specjalnym obwieszczeniu. Zasady nakładania kar pozostają niezmienione.
Maksymalna wysokość kary porządkowej została określona w obwieszczeniu ministra finansów z 12 sierpnia 2019 r. w sprawie wysokości kwoty wymienionej w art. 262 & 1 ustawy – Ordynacja podatkowa na rok 2020. Wskazano w nim, że maksymalna wysokość kary porządkowej zostanie utrzymana na dotychczasowym poziomie i wyniesie 2,8 tys. zł.
Zgodnie z art. 262 ordynacji kara porządkowa może być nałożona na podatnika, jego pełnomocnika, świadka lub biegłego, którzy mimo prawidłowego wezwania organu podatkowego nie stawili się osobiście bez uzasadnionej przyczyny, mimo że byli do tego zobowiązani. Kara grozi również za:
bezzasadną odmowę lub niedokonanie w terminie wyznaczonym w wezwaniu złożenia wyjaśnień, zeznań, wydania opinii, okazania przedmiotu oględzin, przedłożenia tłumaczenia dokumentacji obcojęzycznej lub udziału w innej czynności,
bezzasadną odmowę okazania lub nieprzedstawienie w wyznaczonym terminie dokumentów, których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa, ksiąg podatkowych, dowodów księgowych będących podstawą zapisów w tych księgach,
opuszczenie bez zezwolenia miejsca przeprowadzenia czynności przed jej zakończeniem.
MINISTERSTWO FINANSÓW PRZYPOMINA O NAJWAŻNIEJSZYCH UPROSZCZENIACH PRZEPISÓW
Do 20 dnia miesiąca następującego po tym, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód, ma czas na wybór formy opodatkowania i złożenie oświadczenia. Ci, którzy pierwszy przychód osiągną w grudniu, wyboru mają dokonać do końca roku. A wybierać mogą między opodatkowaniem według 19 proc. stawki podatku albo ryczałtem.
Dotyczy to zarówno tych, którzy rozpoczynają działalność w trakcie roku podatkowego, jak i tych, którzy ją kontynuują. Do 20 stycznia wniosek muszą złożyć jedynie ci, co wybierają kartę podatkową ‒ przypomina Ministerstwo Finansów w wydanych właśnie objaśnieniach.
Chodzi o objaśnienia podatkowe z 27 września 2019 r. dotyczące zmian w zakresie wyboru formy opodatkowania, oraz innych uproszczeń dla podatników podatku PIT oraz podatku CIT.
Ministerstwo Finansów wyjaśniło w nim stosowanie przepisów podatkowych w zakresie:
Jaka forma opodatkowania biznesu – Jak podkreśla MF, termin 20 stycznia danego roku podatkowego obowiązuje również podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym korzystali z opodatkowania w formie karty podatkowej. Jeżeli bowiem do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu albo o wyborze opodatkowania według 19 proc. stawki podatku, albo nie zawiadomił w formie pisemnej urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania w formie karty podatkowej, to uważa się, że nadal dochody z prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowane są w tej formie.
Nie uległa natomiast zmianie zasada, zgodnie z którą wybór dokonany w danym roku podatkowym obowiązuje również w latach następnych dopóki podatnik nie dokona innego wyboru.
Najem prywatny – MF przypomina, że zasadą jest, że małżonkowie między którymi istnieje wspólność majątkowa opodatkowują swoje przychody/dochody z najmu prywatnego rzeczy należących do wspólnego majątku odrębnie, proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Jeżeli między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, to uzyskane przychody/dochody z najmu prywatnego mogą być opodatkowane w całości przez jednego z małżonków. W takim przypadku małżonkowie powinni złożyć do urzędu skarbowego pisemne oświadczenie i wskazać, które z nich będzie w całości rozliczać podatek z tytułu osiągniętego dochodu (przychodu) z najmu.
Od 1 stycznia 2019 r. zarówno ustaw o PIT, jak i ustawa ryczałtowa dopuszczają, by oświadczenie to, podobnie jak i zawiadomienie o rezygnacji z takiego sposobu rozliczania, składane w imieniu obojga małżonków, było podpisane przez jednego z nich. Wtedy jest ono traktowane na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu ich obojga. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
Co ważne, jak podkreśla ministerstwo, podatnicy mogą złożyć takie oświadczenie do 20. dnia miesiąca następującego po tym, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. W tych samych terminach należy też złożyć zawiadomienia o rezygnacji z tego sposobu rozliczeń.
MF przypomina, że podstawową formą opodatkowania przychodów z najmu prywatnego są ogólne zasady opodatkowania, według skali podatkowej, ale można też wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu. Nowością jest natomiast to, że od 1 stycznia 2019 r. ustawa ryczałtowa za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania na dany rok podatkowy przychodów osiąganych z najmu prywatnego w formie ryczałtu uznaje pierwszą w roku podatkowym wpłatę ryczałtu z tego tytułu. Jeżeli pierwszy przychód podatnik osiągnie w grudniu roku podatkowego, to złożenie zeznania (PIT-28) jest równoznaczne z dokonaniem wyboru tej formy opodatkowania.
Nowością jest również to, że ‒ jak podkreśla MF ‒ podatnicy, którzy uzyskują przychody z najmu opodatkowane ryczałtem, a ich wysokość nie wynika z umowy najmu zawartej w formie pisemnej, nie mają ‒ od początku 2019 r. ‒ obowiązku prowadzenia ewidencji przychodów. Począwszy od 2019 roku, w każdym przypadku wysokość przychodów ustalana jest na podstawie dowodów potwierdzających ich otrzymanie, np. przelewu na rachunek wynajmującego.
Zaliczki rejestrowane na kasie a ustalanie daty uzyskania przychodu – W tych objaśnieniach Ministerstwo Finansów przypomina też, że zgodnie z ustawą o PIT oraz ustawą o CIT, w przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, za datę powstania przychodu podatnik może uznać dzień pobrania wpłaty.
MF przypomina ponadto, że 1 stycznia 2019 r. zlikwidowany został obowiązek odrębnego zawiadamiania urzędu skarbowego o dokonanym wyborze. Podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowy, w którym stosował ten sposób.
Ustalanie różnic kursowych i sposobu wpłacania zaliczek – 1 stycznia 2019 r. zlikwidowany został również obowiązek odrębnego zawiadamiania urzędu skarbowego o wyborze ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości oraz o rezygnacji z tego sposobu. Od tych zawiadomień zależała odpowiednio możliwość stosowania oraz zaprzestania Brexit bez umowy: Podstawowe konsekwencje na gruncie PIT i CIT – informacja MF stosowania tego sposobu. Ci, którzy wybrali ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości, informują o dokonanym wyborze w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym rozpoczęli stosowanie tej metody. Natomiast informację o rezygnacji z tego sposoby należy zamieścić w zeznaniu składanym za ostatni rok podatkowy, w którym ten sposób stosowali.
Z początkiem 2019 r. zlikwidowany został również obowiązek odrębnego zawiadamiania urzędu skarbowego o: wyborze kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek oraz o rezygnacji z tego sposobu, wyborze wpłacania zaliczek w formie uproszczonej oraz o rezygnacji z tego sposobu oraz wyborze kwartalnego sposobu wpłacania ryczałtu oraz o rezygnacji z tego sposobu. Odtąd podatnicy informować będą o tym w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym dany sposób stosowali.
Jak przypomina MF, 1 stycznia 2019 r. zlikwidowany został również obowiązek odrębnego zawiadamiania urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia rachunkowych w roku następnym (podatek PIT) oraz odrębnego zawiadamiania urzędu skarbowego o wyborze innego roku podatkowego niż rok kalendarzowy podatek CIT).
NAJWAŻNIEJSZE INFORMACJE DOTYCZĄCE MOŻLIWYCH KONSEKWENCJI W PIT I CIT BEZUMOWNEGO WYJŚCIA ZJEDNOCZONEGO KRÓLESTWA Z UNII EUROPEJSKIEJ PRZEDSTAWIŁO MINISTERSTWO FINANSÓW – informacja Ministerstwa Finansów
2. dyrektywa Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (tzw. dyrektywa PS) dotyczy wyeliminowania podwójnego opodatkowania dywidend przekazywanych pomiędzy spółkami dominującymi a spółkami zależnymi różnych państw członkowskich. Wdrożenie dyrektywy PS wiąże się ze zwolnieniem z opodatkowania dochodów (przychodów) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na podstawie art. 20, art. 22 oraz art. 22c ustawy o CIT.
4. Implementacja dyrektywy MR skutkuje rozszerzeniem przepisów stosowanych przy krajowych zdarzeniach restrukturyzacyjnych na spółki państw członkowskich UE. Szczegółowe regulacje w tym zakresie są zawarte w przepisach ustawy o CIT dotyczących przedmiotu opodatkowania, przychodów i kosztów ich uzyskania oraz poboru podatku.