Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-cywilnoprawne/0111-kdib4-4014-278-2018-2-pm
Timestamp: 2018-10-16 01:13:18+00:00
Document Index: 10619527

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 7', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

0111-KDIB4.4014.278.2018.2.PM | Interpretacja indywidualna
♦ › Czynności cywilnoprawne › 0111-KDIB4.4014.278.2018.2.PM
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 3 października 2018 r.
Czy powinien być zapłacony podatek od czynności cywilnoprawnych jeżeli na zakup gruntu została wystawiona faktura VAT?
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 lipca 2018 r. (data wpływu – 13 sierpnia 2018 r.), uzupełnionym 19 września 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości (gruntu) – jest nieprawidłowe.
W dniu 13 sierpnia 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości (gruntu).
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 27 sierpnia 2018 r. znak: 0111-KDIB4.4014.278.2018.1.PM wezwano Wnioskodawcę o jego uzupełnienie.
Wniosek uzupełniono 19 września 2018 r.
W dniu 5 stycznia 2018 r. Wnioskodawca (spółka komandytowa) zakupił grunt o pow. 2060 m2 od Firmy T. Na zakup gruntu został sporządzony akt notarialny oraz wystawiona została faktura VAT z 5 stycznia 2018 r. na kwotę 456.000 zł przez Firmę T. Wnioskodawca od zakupu gruntu opłacił podatek od czynności cywilnoprawnych.
Z uzupełnienia wniosku z 14 września 2018 r. (data wpływu – 19 września 2018 r.) wynika, że umowa sprzedaży gruntu, na podstawie której wystawiona została faktura VAT, nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług oraz z tytułu zawarcia tejże umowy (umowy sprzedaży) nie został zapłacony podatek od towarów i usług. Strona sprzedająca tej transakcji jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu jej dokonania, ponieważ na zakupionym gruncie znajdowały się budynki mieszkalne.
Czy w wyżej zaistniałej sytuacji podatek od czynności cywilnoprawnych powinien być zapłacony jeżeli na zakup gruntu została wystawiona faktura VAT?
Zdaniem Wnioskodawcy, podatek od czynności cywilnoprawnych nie powinien być zapłacony.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2017 r., poz. 1150) podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
W myśl art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stawki podatku od umowy sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym – wynoszą 2%.
W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano również sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:
w zakresie w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,
Z treści art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona. Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży a jej przedmiotem będzie m.in. nieruchomość. Jednocześnie podkreślić należy, że z treści cytowanego przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w tym zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca (spółka komandytowa) zakupił grunt o pow. 2060 m2 od Firmy T. Na zakup gruntu został sporządzony akt notarialny oraz wystawiona faktura VAT. Wnioskodawca od zakupu gruntu opłacił podatek od czynności cywilnoprawnych. Z tytułu zawarcia umowy sprzedaży nie został zapłacony podatek od towarów i usług. Strona sprzedająca tej transakcji jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu jej dokonania, ponieważ na zakupionym gruncie znajdowały się budynki mieszkalne.
W związku z tym należy podkreślić, że jakkolwiek powyższe zapytanie Wnioskodawcy dotyczy opodatkowania umowy sprzedaży nieruchomości podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższa transakcja – dokonana pomiędzy wskazanymi we wniosku Stronami – podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności opodatkowaniem w podatku od towarów i usług skutkuje bowiem wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Jak wynika z uzupełnienia wniosku z 19 września 2018 r. – opisana we wniosku umowa sprzedaży nieruchomości (gruntu) jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Skoro zatem – jak wskazał Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku − opisana we wniosku sprzedaż nieruchomości (gruntu) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż korzysta ze zwolnienia z opodatkowania tym podatkiem, to w analizowanej sprawie nie znajdzie zastosowania wyłączenie z opodatkowania określone w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Z treści tego przepisu (art. 2 pkt 4 lit. b) tiret pierwsze ww. ustawy) wynika bowiem m.in., że nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część.
Zauważyć należy, iż samo wystawienie faktury VAT na zakup nieruchomości nie przesądza o efektywnym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług umowy sprzedaży, a tym samym o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Aby z tytułu dokonanej czynności – w przypadku sprzedaży nieruchomości – mogło mieć miejsce wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to podatek od towarów i usług musi być z tego tytułu faktycznie zapłacony.
Z uwagi na powyższe, z tytułu zawarcia opisanej we wniosku umowy sprzedaży nieruchomości (gruntu), na Wnioskodawcy ciążył obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z czym zapłacony przez Wnioskodawcę podatek z tego tytułu uiszczony został należnie.
Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za nieprawidłowe.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji będzie pokrywał się z opisem zdarzenia podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2018 r., poz. 1302) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0111-KDIB4.4014.278.2018.2.PM
0111-KDIB4.4014.273.2018.1.DK | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP1-3.4012.440.2018.2.KP | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-1.4012.512.2018.3.DM | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL1-3.4012.477.2018.2.PR | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP4.4012.483.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT3.4011.153.2018.2.MH | Interpretacja indywidualna
0115-KDIT1-3.4012.489.2018.1.BK | Interpretacja indywidualna