Source: https://ecdpgroup.com/aktualnosci/podatki-bezposrednie-3/
Timestamp: 2018-12-09 20:05:12+00:00
Document Index: 34782464

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 529', 'art. 16', 'art. 16']

1. Niezaliczanie do przychodów podatnika zwróconych wydatków niestanowiących uprzednio kosztów uzyskania przychodów
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28.09.2018 r. sygn. 0114-KDIP2-2.4010.351.2018.1.JG.
Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o PDOP do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził dotychczasową linię interpretacyjną organów podatkowych zgodnie z którą, powyższa regulacja dotyczy wyłącznie wydatków niezaliczonych do KUP z mocy art. 16 ustawy o PDOP. W świetle niniejszego stanowiska, przez użyte w przepisie wyrażenie „inne wydatki” należy rozumieć poniesione przez podatnika wydatki, które nie stanowiły dla niego kosztu podatkowego z uwagi na ich umieszczenie w negatywnym katalogu KUP (art. 16 ustawy o PDOP).
Jednocześnie – w opinii organów – poniesiony wydatek powinien być odpowiednikiem wydatku zwróconego. W stanie faktycznym przedstawionym w interpretacji, Spółka dokonała wypłaty odszkodowania klientowi za niewłaściwe wykonanie usług transportowych. Następnie Spółka odzyskała wypłaconą kwotę od ubezpieczyciela, w związku z realizacją świadczenia z umowy ubezpieczeniowej. W ocenie organu, otrzymana kwota odszkodowania stanowi dla Spółki przychód należny z uwagi na brak tożsamości obu świadczeń.
2. Rozliczenie podatkowe przychodów i kosztów w związku z podziałem przez wydzielenie
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28.09.2018 r. sygn. 0114-KDIP2-2.4010.291.2018.1.AZ.
W stanie faktycznym przedstawionym we wniosku, dochodzi do podziału spółki poprzez wydzielenie (w oparciu o art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych) z jej majątku zorganizowanej części przedsiębiorstwa (dalej jako ZCP), a następnie jej przeniesienie do Spółki Przejmującej.
Konkluzje wynikające z niniejszej interpretacji są następujące (stanowisko zaakceptowane przez organ):
przychody i koszty uzyskania przychodów związane z działalnością ZCP, które zostaną wykazane do dnia poprzedzającego dzień wydzielenia w Spółce powinny zostać wykazane w jej rozliczeniu za rok podatkowy, w którym dojdzie do podziału;
w przypadku otrzymania w dniu wydzielenia lub po dniu wydzielenia faktur korygujących koszty uzyskania przychodu – związane z działalnością ZCP – wystawionych na skutek błędów rachunkowych lub innych oczywistych omyłek na fakturach pierwotnych, obowiązek korekty spoczywać będzie na Spółce. Jeżeli korekty dokonano z innych przyczyn niż wymienione – obowiązek jej dokonania spoczywa na Spółce Przejmującej;
obowiązek korekty przychodu (osiągniętego przez ZCP) spowodowany błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką występującą na fakturze pierwotnej, w związku z fakturą otrzymaną w dniu wydzielenia lub po nim – spoczywa na Spółce. Jeżeli przyczyna korekty jest inna niż wymienione – korekty przychodów dokonuje Spółka Przejmująca.
1. Zmiana ustawy o PDOF i PDOP
Projekt ten zawiera zmiany ówcześnie umieszczone w Projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw z 24.08.2018 r. (obecnie odbywa się I czytanie w Sejmie).
wykorzystywania samochodów osobowych w działalności,
9% stawki podatku dla małych podatników,
uprawnienia do zaliczenia do kosztów podatkowych hipotetycznych odsetek związanych
z finansowaniem własnym,
wysokości kosztów uzyskania przychodów wykazywanych w związku z konwersją długu na kapitał,
modyfikacji przepisu dotyczącego właściwości Naczelnika US w przypadku obowiązku wpłaty podatku przez płatnika przy przekazywania zysku na kapitał zakładowy,
wprowadzenia zwolnienia podmiotowego dla jednostek dozoru technicznego,
podwyższenia kwot limitów zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów składek na rzecz organizacji zrzeszających pracodawców i przedsiębiorców o charakterze nieobowiązkowym,
umożliwienia – pod określonymi warunkami – posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji
– obecnie procedowane są w Rządowym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
Zmiany w zakresie samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności
Zmianie ulegnie treść art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP. Zgodnie z treścią Projektu, otrzyma on brzmienie, w myśl którego odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego dokonuje się w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 225 000 zł (w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym) oraz 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Projekt przewiduje także nowelizację art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o PDOP. W myśl postanowień projektu, jeżeli samochód osobowy, z zastrzeżeniem sytuacji, gdy samochód ten należy do pracownika, który wykorzystywany jest zarówno w działalności gospodarczej, jak i poza nią, podatnik zobowiązany będzie wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków. Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczyć będzie tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym podatnik będzie musiał prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystywana będzie w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów VAT).
W projekcie zakłada się wprowadzenie limitu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat
z tytuły używania samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy oraz innej umowy o podobnym charakterze. W obecnym stanie prawnym po stronie leasingobiorcy/najemcy nie obowiązuje w tym zakresie limit odnoszący się do wartości samochodu osobowego, dlatego tez intencją projektodawcy jest zrównanie skutków podatkowych form wykorzystywania samochodu osobowego. W tym zakresie Projekt przewiduje odpowiednie rozciągnięcie ograniczenia stosowanego obecnie do odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego na inne formy korzystania z samochodu osobowego. Z uwagi na „techniczne” różnie między tymi formami korzystania z samochodu osobowego w przypadku umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy projekt przewiduje, iż ograniczenie w zaliczaniu opłat z tytułu tych umów do kosztów podatkowych ustalone zostanie proporcją wartości leasingowanego (najmowanego) samochodu do kwoty 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodu elektrycznego).
Prace w Sejmie; I czytanie.
2. Nowe wzory zeznań podatkowych w PDOF
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z 29.09.2018 r.
Projekt Rozporządzenia ustanawia nowe wzory zeznań i załączników do zeznań:
· PIT 36/PIT-36S, PIT 36L/PIT-36LS, PIT 37,PIT 38,PIT 39.
Wzory stosuje się do uzyskanych dochodów lub poniesionych strat od dnia 1 stycznia 2018 r. Nie stosuje się ich jednak, jeżeli przed dniem wejścia w życie rozporządzenia zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) zostało złożone według dotychczasowego wzoru. W takim przypadku uznaje się za prawidłowe zastosowanie wzorów obowiązujących przed dniem wejścia w życie rozporządzenia. Zmiana ma na celu dostosowanie wzorów zeznań do zmian w treści ustawy o PDOF.
Prace w RCL.
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12316403
21.09.2018 r. – Projekt wpłynął do Sejmu. Brak poprawek (założenia Projektu zostały przedstawione w Podatkowym Przeglądzie Tygodnia nr 1).
http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=2848
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw z 17.07.2018
Projekt skierowano do drugiego czytania w Sejmie. Brak poprawek (założenia Projektu zostały przedstawione w Podatkowym Przeglądzie Tygodnia nr 1).
http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/agent.xsp?symbol=RPL&Id=RM-10-125-18
Rządowy projekt ustawy o pracowniczych planach kapitałowych z 15.02.2018
3.10.2018 r. – Projekt skierowano do II czytania na posiedzeniu Sejmu, bez poprawek w zakresie podatków dochodowych (założenia Projektu zostały przedstawione w Podatkowym Przeglądzie Tygodnia nr 1).
http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/agent.xsp?symbol=RPL&Id=RM-10-126-18
ECDDP Szkolenia zaprasza! Rewolucyjne zmiany w...
Świadczenia medyczne wykupione przez pracodawcę a...