Source: https://e-prawnik.pl/porady-prawne/zwrot-podatku-a-uslugi-swiadczone-za-granica.html
Timestamp: 2019-02-17 03:26:34+00:00
Document Index: 43480760

Matched Legal Cases: ['art. 87', 'art. 27', 'art. 86', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 86']

Zwrot podatku a usługi świadczone za granicą - Podatek VAT i akcyza - e-prawnik.pl
Zwrot podatku a usługi świadczone za granicą
Problem przedstawiony w pytaniu sprowadza się do dość złożonego zagadnienia zwrotu nadwyżki naliczonego podatku VAT, gdy sprzedaż usług nie podalega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. Zasadnym jest szersze wyjaśnienie tej kwestii, zarówno dla większej jasności, oraz dla precyzyjnego określenia przyjętych założeń co do stanu faktycznego.
Ogólną zasadą przyjętą w nowej ustawie VAT jest, że każdemu podatnikowi przysługuje prawo wyboru w sytuacji, gdy wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym: może przenieść nadwyżkę naliczonego podatku na kolejne okresy rozliczeniowe lub zażądać jej zwrotu (art. 87 ust. 1 ustawy VAT).
Na gruncie omawianej kwestii istotnego znaczenia nabiera fakt, iż usługi świadczone są za granicą. Miejscem świadczeniu usług doradztwa związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej (PKWiU 74.1) świadczonych na rzecz podmiotów szwajcarskich przez polskich przedsiębiorców jest Szwajcaria (art. 27 ust. 4 pkt 3 w zw. z ust. 3 pkt 1 ustawy VAT). Podatkowi VAT w Polsce podlegają jedynie usługi wykonywane na jej terytorium, zatem opisane wyżej usługi nie są objęte zakresem opodatkowania (podatnik świadczący usługę wystawia fakturę, w której nie wykazuje żadnej wartości ani stawki podatku VAT)
Co do zasady, prawo obliżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego uzależnione jest od związku między nabytymi towarami i usługami a czynnościami opodatkowanymi. Podatnik może jednak obniżyć należny podatek VAT o kwotę podatku naliczonego przy imporcie lub nabciu towarów i usług związanych ze świadczeniem usług poza terytorium kraju, mimo iż nie mieści się to w zakresie pojęcia "czynność opodatkowana" (art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy VAT).
Zakładając, iż powyższa konstrukcja znajduje w tym przypadku zastosowanie, co pośrednio wynika z treści pytania, wartość świadczonych usług doradczych na rzecz podmiotów szwajcarskich nie będzie mieć tym przypadku żadnego znaczenia dla wysokości podatku należnego. Wskazana w treści pytania kwota 440 zł, która wskazana jest jako wartość VAT nie może być postrzegana jako podatek należny w rozumieniu ustawy VAT i nie będzie mieć wpływu na wysokość przysługującego zwrotu.
Wartość obrotu może mieć jednak znaczenie dla terminu zwrotu, który jest podstawowym mankamentem całej tej konstrukcji prawnej.
Co do zasady termin ten wciąż wynosi aż 180 dni. Termin przyspieszony - 60 dni - przysługuje podatnikom w stosunku do określonej wartości zwrotu, która obejmuje również 22% obrotu z tytułu świadczenia usług za granicą (art. 87 ust. 3 ustawy z uwzględnieniem zmian wchodzących w życie od 1 czerwca, czyli obowiązującym w chwili składania deklaracji VAT-7 za maj). Zważywszy powyższe w przedmiotowym przypadku przyspieszony termin ma zastosowanie do całej kwoty zwrotu, niezależnie od jakichkolwiek wniosków podatnika w tym zakresie.
Wniosek o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy VAT dotyczy jedynie podatników, którzy nie dokonują sprzedaży opodatkowanej. Wątpliwym jest, czy w przedmiotowym przypadku warunek ten jest spełniony. Pomijam zagadnienie niejasności normy w części dotyczącej konieczności umotywowania wniosku. Wystarczy zauważyć, iż niezależnie od powyższych wątpliwości termin zwrotu podatku i tak będzie w tym przypadku wynosił 60 dni, co wynika z treści art. 87 ust. 3 w zw. z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy.
Organ podatkowy może co prawda uznać wniosek za bezprzedmiotowy, lub nieuzasadniony, ale nie zmieni to jednak terminu zwrotu.
Tagi: zwrot vat, usługi świadczone za granicą
Odliczenie VAT z faktury zagranicznej
"Usługa (zorganizowanie targów) zostanie wykonana na terenie Francji, kontrahent wystawi fakturę opodatkowaną (...)"
"Firma polska zamierza poszukiwać za granicami Polski klientów dla polskich klinik dentystycznych, lekarskich (...)"
Szkolenie pracownika za granicą
"Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wysyła pracownika na szkolenie w zakresie obsługi maszyn do Niemiec, (...)"