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Timestamp: 2018-08-22 03:26:37
Document Index: 318714583

Matched Legal Cases: ['artículo 42', 'artículo 15', 'artículo 17', 'artículo 84', 'artículo 9', 'artículo 2']

56 destacado - Ruiz Ballesteros
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Posted on 12 febrero, 2014 17 octubre, 2016 by Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales
Resumen de Novedades para 2014 en los principales Impuestos
El Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre, entró en vigor el 27 de octubre de 2013 para adaptar la normativa europea en cuanto a las necesarias modificaciones a nuestro Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, salvo las modificaciones relativas al régimen especial del criterio de caja, que entraron en vigor el 1 de enero de 2014.
En virtud de lo dispuesto en la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 26 de enero de 2012, dictada en el asunto C-588/10, Kraft Foods Polska SA, a modificación de lla base imponible queda condicionada a la expedición y remisión de la factura rectificativa, exigiendo al sujeto pasivo la acreditación de la remisión de la misma al destinatario, con libertad de medios, para no obstaculizar la facilidad que existe actualmente de utilización de medios electrónicos.
También se introducen modificaciones con el objetivo de desarrollar el nuevo régimen especial del criterio de caja -cuya aprobación llegó en la Ley de Emprendedores-, concretamente en lo que respecta al ejercicio de la inclusión y la renuncia al régimen, ésta última con efectos para un período mínimo de tres años. De este modo, se prevé la exclusión del régimen especial en los siguientes casos:
Simplificación del procedimiento para el ejercicio de la opción por la aplicación de la regla de prorrata especial, permitiendo su ejercicio en la última declaración-liquidación del impuesto correspondiente a cada año natural, con la excepción de los supuestos de inicio de la actividad o de sector diferenciado, en que la opción para su aplicación se mantiene en la declaración-liquidación correspondiente al período en el que se produzca dicho inicio; el ejercicio de dicha opción vincula al sujeto pasivo durante tres años naturales, considerando como primer año natural el correspondiente al que se refiere la opción ejercitada.
2014 1,0000
Si las inversiones se hubieran realizado el 31 de diciembre de 1994, el coeficiente aplicable será 1,4050.
Se prorroga en 2014 la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo (Disp. Adicional 27 TRLIRPF), consistente en una reducción del 20% de su rendimiento neto declarado es aplicable a empresarios y profesionales que reúnan determinados requisitos.
Se prorroga en 2014 el gravamen complementario a la cuota íntegra estatal (Disp. Adicional 35 TRLIRPF), aplicable tanto a la base liquidable general como a la del ahorro. En consecuencia se prorroga en 2014 el porcentaje de retención del 21% aplicable a:
Rendimientos del trabajo de impartir seminarios, conferencias, coloquios, cursos, etc.
Premios por participación en sorteos, rifas, concursos o combinaciones aleatorias.
Rendimientos derivados de la propiedad intelectual, industrial, asistencia técnica, arrendamiento de bienes muebles, negocios, minas y del subarrendamiento de estos.
Se prorroga para 2014 la retención del 42% aplicable a rendimientos del trabajo percibidos por la condición de administradores o miembros de consejos de administración.
e prorroga en 2014 el incentivo fiscal a la formación (Disp. Adicional 25ª TRLIRPF), por el cual los gastos e inversiones realizados en 2014 para habituar a los empleados a la utilización de la nuevas tecnologías, cuando su utilización se realice fuera del lugar y horario de trabajo, tendrán la consideración de gastos de formación para el empleador y no constituirán retribución en especie para el trabajador, de acuerdo a lo establecido en el artículo 42.2 TRLIRPF.
Medidas en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades
Se establecen los coeficientes de corrección monetaria aplicables en función del momento de adquisición del elemento patrimonial, a los efectos de integrar en la base imponible, las rentas positivas obtenidas en la transmisión de elementos del activo fijo o inmuebles mantenidos para la venta, de acuerdo a lo establecido en el artículo 15.9 a) TRLIS, serán los siguientes:
Anterior al 1 de enero de 1984 2,3130
Se añade un nuevo párrafo al artículo 17.1 TRLIS por el cual se permitirá, a solicitud del sujeto pasivo, el aplazamiento del pago de la deuda tributaria puesta de manifiesto al integrar en la base imponible del impuesto la diferencia entre el valor de mercado y el valor contable de los elementos patrimoniales propiedad de entidad residente en territorio español que traslada su residencia fuera o de un EP situado en territorio español y que sean trasferidos al extranjero.
En relación con el régimen especial de operaciones de reestructuración empresarial, se modifica el artículo 84.1 añadiendo un párrafo a las letras a) y c) y en periodo impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013, cuando los elementos patrimoniales se transfieran a un Estado miembro de la Unión Europea, los sujetos pasivos podrán solicitar a la Administración Tributaria aplazar el pago de la deuda tributaria hasta la fecha de su transmisión a terceros. Lo mismo se regula cuando se traten de transmisiones realizadas por entidades no residentes en territorio español de establecimientos permanentes.
Pagos fraccionados, durante 2014 el porcentaje de la modalidad sobre la cuota íntegra será del 18%. En la modalidad en la que el pago se hace sobre la parte de la base imponible del período de los tres, nueve u once primeros meses del año natural, en el resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto. Esta última modalidad es obligatoria para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones calculado conforme a la Ley del IVA haya superado la cantidad de 6.010.121,04€, advirtiéndose además para esta modalidad que hay que tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 9. Primero. Uno del Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto y en el artículo 2. Tercero de la Ley 16/2013, de 29 de octubre.
Se mantiene el tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo. Esto implica que, las entidades podrán aplicar el tipo de gravamen del 20% sobre los primeros 300.000 € de base imponible y el 25% por el exceso sobre dicho importe cuando:
El importe de la cifra de negocios sea menor a 5.000.000€.
La plantilla media sea menor de 25 empleados.
Medidas en el ámbito del Impuesto sobre el Patrimonio
Se prorroga en 2014 el restablecimiento del Impuesto sobre Patrimonio y se vuelve a prever la bonificación del 100% sobre la cuota íntegra del impuesto desde el 1 de enero de 2015.
Por último, en relación con el I.V.A., se introducen modificaciones para adecuar nuestro impuesto a la Directiva Europea y a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
Respecto al IRNR se prorroga el gravamen complementario para el año 2014. Asimismo se actualiza la escala de transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios y la actualización de las principales tasas.