Source: http://docplayer.fr/16422631-Fiche-conseil-nom-du-document-etablissez-des-factures-irreprochables.html
Timestamp: 2018-12-16 12:02:37+00:00
Document Index: 175330939

Matched Legal Cases: ['art. 262', 'art. 289', 'art. 262', 'art. 293', 'art. 259', "l'article 272", 'art. 272']

Fiche conseil. Nom du Document : ETABLISSEZ DES FACTURES IRREPROCHABLES - PDF
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1 ETABLISSEZ DES FACTURES IRREPROCHABLES Fiche conseil Nos fiches conseils ont pour objectif de vous aider à mieux appréhender les notions : Certifié ISO 9001 Comptables Fiscales Juridiques, Sociales, de Gestion Réf. : DEV/O/FC/006/03-10/OC Nom du Document : ETABLISSEZ DES FACTURES IRREPROCHABLES Chemin d accès : Note d information non contractuelle. L attention du lecteur est attirée sur le fait que la législation est sujette à évolution et qui lui appartient de vérifier l état du droit applicable au jour de la lecture de la présente note. Page : 1/9
2 Vous le savez, vous devez impérativement délivrer une facture chaque fois que vous effectuez une vente de biens ou réalisez une prestation de services à un client. Toute facture doit comporter un certain nombre de mentions, lesquelles sont rendues obligatoires par la loi. En cas d inobservation de ces obligations, vous vous exposez à des sanctions, notamment pénales. La Direction Générale de la Concurrence, de la Consommation et de la Répression des Fraudes veille et n hésite plus à établir des procès-verbaux pour sanctionner les infractions constatées. Nous vous invitons à vous assurer que vos factures sont établies correctement et comportent toutes les mentions exigées par la loi. Vous devez en principe facturer votre client dès que la vente est réalisée ou que la prestation de services est exécutée. Toutefois, dans certains cas, un élément peut vous manquer et vous obliger à différer votre facturation. (Il peut s agir par exemple du prix s il dépend d une cotation ultérieure). L Administration admet alors un léger différé de facturation à condition que vous remettiez, en attendant, un bon de livraison à votre client. Ce bon doit être établi en double exemplaire. Il doit être individualisé au moyen d un carnet à souche numéroté ou d une machine à timbrer. Il doit comporter les mêmes mentions que la facture, à l exception bien sûr de l élément manquant. Vous devrez établir la facture dès que possible en faisant référence à ce bon de livraison. Vous trouverez ci-après, un résumé des dispositions essentielles en matière de facturation ainsi qu un modèle de facture. 2
3 MODELE DE FACTURE LIVRAISON DE BIENS 1 1 SARL DUPONT 4 FACTURE N SARL au capital de RCS LILLE Numéros fictifs 2 Bd de la Liberté SARL DURAND LILLE Bd Raspail Téléphone : PARIS Télécopie : N de TVA intracommunautaire : FR 8 N intracommunauta ire du client : 3 Lille, le 17 Mars Code Désignation Quantité Prix unitaire HT Taux TVA Montant en HT A316 B617 D38 Produit X Produit Y Produit Z % 19.6 % 19.6 % Remise Globale TOTAL HT TOTAL TVA TOTAL TTC Détail de la TVA Montant HT en Taux Montant TVA en % 19.6 % Si rabais, remise ou ristourne, à préciser distinctement 7 Livraison en date du 17 Mars 2010 Réf. Bon de livraison : 8 Si livraison intracommunautaire, mention «EXONERATION TVA art. 262 ter I du CGI» 9 Conditions d escompte : 0.5 % par mois entier en cas de règlement comptant ou anticipé. Pénalités en cas de retard de paiement, calculées à un taux égal à 3 fois le taux de l intérêt légal. 10 A régler au plus tard le : 11 Conditions générales de vente. 12 Acceptant le règlement des sommes dues par chèques libellés à son nom en sa qualité de membre d un centre de gestion agréé par l administration fiscale. 3
4 LES MENTIONS OBLIGATOIRES A FAIRE FIGURER SUR VOS FACTURES (cf. modèle de facture) 3 Date de délivrance de la facture ou date d émission pour celles transmises par voie électronique La facture doit être établie dès la réalisation de la vente ou dès l exécution d une prestation de services. 1 Informations relatives au vendeur ou au prestataire Votre nom ou la dénomination sociale de votre entreprise ou société. L adresse complète du lieu d exercice ou du siège social s il s agit d une entreprise Votre numéro d immatriculation au RCS (numéro SIRET) La mention de la forme juridique et du montant du capital si vous exercez sous forme de société Votre numéro individuel d identification d assujetti sous lequel vous avez effectué la livraison de biens ou la prestation de services (N TVA intracommunautaire : FR (pour la France) + 2 chiffres (clé informatique) + numéro SIREN de l entreprise. A noter : si vous êtes adhérent d un Centre de Gestion Agréé (CGA), vous devrez par ailleurs préciser qu en cette qualité vous acceptez les règlements par chèque. 4 Le numéro de la facture La numérotation de la facture est obligatoire. Il doit s agir d une numérotation respectant les principes de chronologie et de continuité. Cette obligation s applique également pour chaque facture d acompte. 5 Informations concernant les biens livrés ou les prestations rendues Ces informations doivent être fournies pour chacun des biens livrés ou des services rendus. La quantité : Cette information est fournie en unité du bien ou du service, en nombre, en poids, en volume, taux horaire, 2 Informations concernant le client Nom complet ou dénomination sociale Adresse complète de votre client Le Numéro de TVA Intracommunautaire Attention : si la facture n est pas établie au nom du client, il ne pourra pas récupérer la TVA. Inversement si vous comptabilisez des charges sur la base de pièces ne comportant pas votre nom et votre adresse vous perdrez le droit à déduction de la TVA La désignation précise de biens ou services : Les termes génériques sont exclus. Lorsque l opération facturée constitue un service fourni par voie électronique au sens de l article 259 D du CGI, la dénomination du service en cause est complétée de la mention «Service fourni par voie électronique». 4
5 Le taux de la taxe sur la valeur ajoutée légalement applicable ou, le cas échéant, le bénéfice d une exonération : Cette mention doit figurer sur chaque ligne de facture pour chacun des biens livrés ou des services rendus. Il est toutefois possible que cette mention soit indiquée une seule fois sur la facture pour chaque rubrique de fournitures soumises au même taux d imposition. Cette possibilité n est offerte qu à la condition qu il ne puisse en résulter aucune ambigüité. Lorsqu un bien ou un service est exonéré de TVA, vous devez préciser sur la facture le numéro de l article du Code Général des Impôts permettant le non assujettissement à la TVA. Le prix unitaire hors TVA : Hors rabais, remises, ristournes consenties, lesquels doivent faire l objet d une mention particulière. 6 Les rabais, remises, ristournes ou escomptes acquis et chiffrables Est versé l acompte visé au c du 1 du I de l art. 289 du CGI, dans la mesure où une telle date est déterminée et qu elle est différente de la date d émission de la facture. Cette information doit normalement être fournie sur chaque ligne de la facture, donc pour chaque bien ou service. 8 Les mentions relatives à la TVA Prix et TVA applicable : Il convient de mentionner : Le prix unitaire hors taxe de chaque produit ou prestation Le taux de TVA applicable correspondant Le total hors taxes des produits ou services soumis au même taux de TVA (si différents taux de TVA sont applicables) Le total de la TVA par taux, si différents taux sont applicables Le montant du prix hors taxes de la TVA et du prix TTC Vous devez mentionner toutes les réductions de prix dont le principe est acquis et le montant chiffrable lors de la vente ou de la prestation de services. Les réductions de prix doivent être indiquées pour chaque produit concerné, sauf s il s agit d une remise globale, ou encore lorsqu elles ne peuvent être connues qu en fin de facture, par exemple dans le cas de remises liées au montant global de la facture ou au mode de paiement. 7 La date de l opération C'est-à-dire la date à laquelle : Est effectuée la livraison de biens Est achevée la prestation de services Les opérations intracommunautaires : En cas d échange intracommunautaire (livraison de biens dans un pays membre de la communauté européenne), vous devez mentionner le numéro d identification à la TVA de votre client (n TVA intracommunautaire). Si les conditions de l exonération de TVA sont réunies, vous devez faire figurer sur la facture la mention «Exonération de TVA art. 262 ter I du Code général des Impôts». (Conservez les documents permettant de prouver que les biens ont été livrés dans un pays de la CE). Depuis le 1 er janvier 2010, le lieu d imposition des prestations de services entre les assujettis est celui où est situé l acheteur et non plus celui où est établi le prestataire. 5
6 En conséquence, en application du système dit de l auto-liquidation de la TVA, vous ne devez plus faire mention de la TVA sur vos factures mais vous devez indiquer : «exonération de la TVA, article du CGI». Attention : il existe de nombreuses dérogations à ce principe général. (Services des agences de voyage, services se rattachant à un immeuble, transports de personnes, ventes à consommer sur place, locations de moyens de transport de courte durée, prestations de service à caractère culturel, artistique, sportif, scientifique ou éducatif). Les opérations bénéficiant d un régime particulier : En cas d exonération, d auto liquidation, ou d application de la taxation sur la marge, il convient de mentionner sur la facture, la référence au texte fiscal qui ouvre droit à l application d un tel régime. Entreprise bénéficiant de la franchise de base : Les bénéficiaires de la franchise de base (assujettis dont le chiffre d affaires est inférieur à certaines limites), doivent indiquer sur les factures qu ils délivrent, la mention «TVA non applicable art. 293 B du CGI». L indication de la TVA sur une facture par un assujetti bénéficiaire de la franchise rendrait celui-ci redevable de la taxe du seul fait de la mention sur la facture et ne lui ouvrait pour autant pas droit à déduction de la TVA sur les factures reçues de ses fournisseurs. Dans ce cas, aucun montant, ni taux de TVA ne doivent figurer sur vos factures. Ventes de biens d occasion : Les assujettis revendeurs qui appliquent le régime particulier de la marge, de plein droit ou sur option, ne peuvent pas faire apparaître la TVA sur leurs factures. Néanmoins, ils doivent y faire figurer la référence à l article 297A du CGI (qui définit la base d imposition des livraisons pour un non assujetti-revendeur) ou faire référence à la directive communautaire 2006/112/CE. Toute personne qui mentionne la TVA sur une facture est redevable de la taxe, du seul fait de sa facturation. Factures dont le montant hors taxes est inférieur ou égal à 150 : Il est admis que ne soient pas mentionnées les informations suivantes : Votre numéro individuel d identification (N TVA intracommunautaire) sous lequel vous avez effectué la livraison de biens ou la prestation de services. La référence à la disposition pertinente du CGI ou à la disposition correspondante de la directive 77/388/CEE du 17 mai 1977 ou à toute autre mention indiquant que l opération bénéficie d une mesure d exonération. La dispense de référence à la disposition pertinente n est donc pas applicable pour les opérations donnant lieu à auto liquidation de la TVA ou bénéficiant du régime de la marge bénéficiaire. Attention : ces mesures d allègements ne concernent pas les situations suivantes, notamment : Acquisition intracommunautaires visées à l article 258 D du CGI Prestations visées aux articles 259, 259 B, 259 C et 259 D du CGI Factures émises en application du b du 1 de l art. 259-I du CGI (livraisons intracommunautaires exonérées, livraisons de moyens de transport neuf, ventes à distance, ) TVA sur les encaissements en cas de Prestations de Services : S il s agit d une prestation de service, la TVA ne sera due au Trésor Public qu au moment du paiement par le client de la facture. Toutefois 6
7 la mention «TVA payée sur les encaissements» doit être portée sur la facture. 11 Les conditions générales de vente : 9 Les conditions d escompte et les pénalités pour paiement tardif : Les conditions d escompte éventuellement applicables en cas de paiement anticipé doivent obligatoirement figurer sur la facture. A noter : la facture n a pas à mentionner le taux d escompte lorsque le client a payé comptant ou en cas de paiement par virement bancaire ou prélèvement automatique. Quand le vendeur n entend pas accorder d escompte, une mention doit figurer sur la facture «Pas d escompte en cas de paiement anticipé» Il convient également de mentionner les modalités de facturation des intérêts de retard pour paiement tardif. Les pénalités pour retard de paiement doivent être obligatoirement d un montant au moins équivalent à celui qui résulterait de l application d un taux égal à une fois et demi le taux de l intérêt légal. Depuis le 01/01/2009, le taux plancher est passé de 1.5 fois à 3 fois le taux de l intérêt légal. 10 La date de règlement : Les factures devront mentionner la date à laquelle le règlement devra être effectué par l acheteur. Les formules type «30 jours fin de mois» ne suffisent pas, encore moins une formule du type «facture en votre aimable règlement». De plus, la loi du 04/08/2008 fixe des délais maximum de règlement soit (sauf dérogations sectorielles fixées par accord) : 60 jours maximum date de facture 45 jours fin de mois La mention des conditions générales de vente sur la facture est facultative, mais fortement conseillée. 12 Commande et livraison : Nous vous recommandons d établir un bon de commande dès qu une commande est reçue du client. Le bon de commande est un document prénuméroté qui permet le rapprochement ultérieur entre le bon de livraison et la facture. Lorsqu un litige survient, il constitue une pièce appréciable. De même, nous vous recommandons d utiliser les bons de livraison prénumérotés dès que la marchandise est sortie de l entreprise. Par ailleurs, l ouverture des comptes clients et la détermination des conditions financières (encours maximum, délais et moyens de règlement) doivent être approuvés par vousmême. 13 Les factures rectificatives : Tout document qui modifie la facture initiale et qui y fait référence de façon spécifique et non équivoque est assimilé à une facture et doit donc comporter toutes les mentions obligatoires. La TVA perçue à l occasion de ventes ou de services est imputée ou remboursée lorsque ces ventes ou services sont par la suite résiliés ou annulés ou lorsque les créances correspondantes sont devenues définitivement irrécouvrables. L imputation ou la restitution est subordonnée à la justification, auprès de l administration, de la rectification de la facture initiale. 7
8 La récupération de la TVA par le redevable qui l'a précédemment acquittée est également possible lorsqu'une partie seulement du prix demeure impayée, notamment en cas de rabais, remises ou ristournes consentis après l'établissement de la facture initiale et intervention de l'exigibilité de la taxe, et calculés en fonction des quantités de marchandises vendues. La rectification des factures s'entend soit de l'envoi d'une facture nouvelle annulant et remplaçant la précédente, soit, selon des usages commerciaux établis de longue date, de l'envoi d'une note d'avoir. La facture rectificative ou la note d avoir doit, d une part, faire référence de manière explicite à la facture initiale (numéro et date de la facture), d autre part, comporter l ensemble des mentions prévues par la réglementation en vigueur. Les notes d'avoir doivent porter référence à la facture initiale et indiquer le montant «hors taxes» du rabais consenti ainsi que le montant de la TVA correspondante. En cas d impossibilité de mentionner la référence à la facture initiale (ex : remises de fin d année ), les notes d avoir peuvent faire référence à un ensemble de factures ou au contrat auquel se rapportent les factures en cause. Dans cette hypothèse, la note d avoir doit préciser la période au cours de laquelle ces factures ont été émises. La note doit, en outre, mentionner les noms et adresses des parties ainsi que le montant du total hors taxes et de la TVA due après application de la réduction de prix. Corrélativement, le client acheteur assujetti à la TVA est tenu, s'il a déjà opéré la déduction de la taxe figurant sur la facture initiale, d'atténuer le montant de cette déduction à concurrence de la taxe figurant sur la note d'avoir. Si elle renonce à l'imputation ou au remboursement de cette taxe, la personne qui a réalisé l'opération taxable peut faire connaître à son client que le rabais est «net de taxe». Sous la double réserve qu'une mention dans ce sens soit apposée sur la note d'avoir et que le montant de la TVA portée sur la facture initiale ne soit pas modifié, il est admis de ne pas faire application des dispositions combinées des articles et du CGI et de dispenser le client de procéder à la rectification de la déduction opérée au vu de cette facture. Dans le cas de non-paiement, total ou partiel, d'une facture, la rectification prescrite par l'article 272 du CGI consiste obligatoirement dans l'envoi d'un duplicata de la facture initiale avec ses indications réglementaires (prix «net» et montant de la TVA correspondante) surchargées de la mention ci-après en caractères très apparents : «Facture impayée pour la somme de... euros (prix net) et pour la somme de... euros (TVA correspondante) qui ne peut faire l'objet d'une déduction (article 272 du CGI).» Dans un souci de simplification, les entreprises sont dispensées d'adresser ce duplicata pour chaque facture impayée, à condition qu'elles délivrent à chaque client défaillant un état récapitulatif des factures impayées qui mentionne pour chacune d'entre elles : Le numéro d'ordre, le libellé et la date de la facture initiale Le montant HT Le montant de la TVA La mention «facture impayée pour la somme de... euros (HT) et pour la somme de... euros (taxe correspondante) qui ne peut faire l'objet d'une déduction (art. 272 du CGI)» Une copie de l'état récapitulatif doit être conservée à l'appui de la comptabilité. Un exemplaire doit être produit au service des impôts lorsque celui-ci en fait la demande (art , 3e alinéa, du CGI). Dès réception du duplicata ou de l'état récapitulatif, le débiteur doit reverser la taxe initialement déduite. 8
9 14 Sanctions applicables en cas d omission, d inexactitude ou de dissimulation : Les sanctions potentielles sont les suivantes : Les sanctions fiscales : La déduction de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est susceptible d être remise en cause. Les omissions ou inexactitudes dans les mentions que doivent comporter les factures sont sanctionnées par l amende de 15 par mention omise ou manquante prévue par l article 1740 ter A du CGI De même, les dispositions de l article 1740 ter de ce code sanctionnent les infractions graves en matière de facturation (absence de facture, facturation d opérations fictives, ) d une amende fiscale égale à 50 % du montant des facturations litigieuses. Plus généralement, se soustraire au paiement de la TVA pour des achats ou des ventes sans facture ou avec des factures mentionnant un prix erroné peut être sanctionné par une amende de 750 et et /ou un emprisonnement de 2 à 5 ans. CONCLUSION Cette Fiche Conseil se veut concise, elle ne peut donc pas aborder tous les cas particuliers et n a donc pas un caractère exhaustif. N hésitez pas à contacter le cabinet pour que nous procédions ensemble à l audit de vos factures, et si besoin est, à leur mise en conformité. Nous pourrions également, si vous le souhaitez, faire un tour d horizon de vos conditions générales de vente qui doivent aménager vos relations avec vos clients, au mieux des intérêts de votre entreprise. Les sanctions pénales : Le défaut de facturation ou l omission de certaines mentions (nom de l entreprise, du client, date de la facture, etc ) constitue un délit sanctionné par une amende pouvant aller jusqu à En cas de récidive dans les 2 ans, l amende est portée au double. L amende peut être portée à 50 % de la somme facturée ou de celle qui aurait du être facturée. 9