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Timestamp: 2018-05-21 00:58:55
Document Index: 342318330

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 392', 'artículo 329', 'artículo 6', 'artículo 23', 'artículo 368', 'artículo 48', 'artículo 374', 'Artículo 374', 'Artículo 381', 'artículo 1', 'artículo 4', 'artículo 2', 'artículo 13', 'artículo 580', 'artículo 383', 'artículo 368', 'artículo 76', 'artículo 437', 'artículo 23', 'artículo 641', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 685', 'artículo 386']

Concepto No 32123
Los servicios de radio, prensa y television que venden o suministran el espacio correspondiente para las transmisiones, no se les aplica retencion en la fuente.
No siendo extensivo el beneficio a otros servicios como el de publicidad o elaboración de mensajes publicitarios.
Mediante oficio No 023341 al atender la consulta sobre la tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta por el concepto de servicio de publicidad, señalo que acorde con el artículo 1 del decreto reglamentario 260 de 2001, dicho servicio estará gravado en las condiciones y tarifas fijadas en la mencionada norma.
Pronunciamiento con plena validez, dado que respecto de servicio de publicidad, no existe norma alguna que lo excluya de la retención en la fuente, y por tanto del valor total de los pagos o abonos en cuenta que se realicen por dicho concepto debe practicarse retención en la fuente a la tarifa del 10% (hoy 10% u 11% según el caso) toda vez que este servicio es un servicio calificado en el cual el factor intelectual predomina.
Oficio No 031829
Retencion en la fuente e IVA aplicable en ventas multinivel vendedores.
Se solicita aclarar: “… si los pagos por multinivel se pueden facturar por concepto de otros ingresos y sin IVA, lo anterior debido a que hasta el año pasado veníamos facturando este concepto como comisiones gravadas a la tarifa del 16% y este año nos solicitan facturarlas como otros ingresos y sin IVA. El argumento de esta solicitud se basa en el Decreto 3032 de 2013 y la Circular de la Supersociedades del 18 de septiembre de 2014 ...”.
El vendedor independiente debe ser una persona natural comerciante, que desarrolla las actividades de mercadeo, de promoción, o de ventas, para las cuales adelanta la búsqueda o la incorporación de personas naturales, para que estas a su vez incorporen a otras personas naturales, con el fin último de vender determinados bienes o servicios; asimismo, puede coordinar la red comercial de personas.
2. Al tratarse de una actividad, labor o trabajo que puede tener o no una vinculación laboral, corresponde revisar si en el caso de no tener una vinculación laboral se asimila a un servicio personal y los efectos en lo relacionado con el impuesto de renta y la retención en la fuente por este concepto.
(2015-12-11) [Mas Información]
Formula para calcular el porcentaje de retencion en la fuente a traves del procedimiento No 2. Para un funcionario que trae continuidad de otra entidad publica.
Solicita usted que se indique cual sería la fórmula para calcular el porcentaje de retención en la fuente a traves del procedimiento No 2 para un funcionario que trae continuidad de otra entidad pública, particularmente si se deben tener en cuenta los ingresos que el funcionario recibió en la entidad anterior así como el tiempo laborado en la misma para efectos de efectuar el cálculo.
Cuando un trabajador preste sus servicios a una entidad del estado y sin solución de continuidad ingrese a prestarlos en otra también del estado, por tratarse realmente de ser el mismo patrono quien realiza el pago salarial no existe imposibilidad para tener en cuenta el tiempo trabajado en la primera a fin de poder utilizar el segundo procedimiento para efectos de la retención en la fuente a que se refieren la ley 75 de 1986 y su decreto reglamentario.
(2015-11-14) [Mas Información]
Depuración de la base de retención en la fuente por ingresos laborales.
Como se puede observar, tanto los artículos 2° y 6° del Decreto 1070 de 2013, como el artículo 3° del Decreto 0099 de 2013, establecen de manera expresa los valores que se pueden detraer para determinar la base de retención en la fuente, sin que en las dos últimas disposiciones se incluyan el auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
Tarifas de Retención; Servicios Integrales de Salud.
En el radicado de la referencia, se pregunta:
¿Una Institución Prestadora de Salud -IPS- dedicada a la prestación de servicios de salud ocupacional que involucra servicios de: Examen médico ocupacional, optometrías, audiometrías, electrocardiograma y glicemia, podría considerarse beneficiaria de la tarifa del 2% de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, prevista en el inciso 5° del artículo 392 del Estatuto tributario?.
aportes a Convenios.
(2015-10-21) [Mas Información]
Concepto 22540
Retención en la fuente por rentas de trabajo.
Consulta en el escrito de la referencia, si un fotógrafo que- utiliza sus equipos para la prestación del servicio de fotografía, es considerada como trabajador por cuenta propia o corno empleado, para efectos de retención en la fuente.
En reiteradas oportunidades este Despacho se ha referido a los criterios que determinan la clasificación de las personas naturales residentes en el país, en las categorías de empleado, trabajador por cuenta propia y otros contribuyentes, para efectos tributarios, una de ellas a través del Oficio 017857 del 26 de marzo de 2013, el que por constituir doctrina vigente en la materia, transcribimos a continuación parcialmente:
"De conformidad con el artículo 329 del Estatuto Tributario, las personas naturales residentes en el país se clasifican en una de las siguientes categorías tributarias: empleado, trabajador por cuenta propia y otros contribuyentes.
2.- ¿A qué o quienes hace referencia el artículo 6 del Decreto 1020 de mayo de 2014 cuando dice textual "... salvo que se refieran a los pagos o abonos en cuenta por servicios de restaurante, hotel y hospedaje?
Recursos provenientes de proyectos de carácter científico, tecnológico o de innovación.
Al ser calificados los pagos por concepto de honorarios realizados a las personas naturales que se contraten para desarrollar de manera directa actividades de carácter científico, tecnológico o de innovación en los proyectos de este tipo aprobados por los órganos colegiados de Administración y Decisión - OCAD del Fondo de ciencia, tecnología e innovación, como ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, estos no pueden ser objeto de retención en la fuente, siempre que dicha remuneración provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto y se cumplan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios tributarios en Ciencia, Tecnología e innovación y demás normas pertinentes.
Retención en la fuente por utilidades provenientes de los fondos mutuos de inversión.
Se consultan los efectos en materia del impuesto de renta y complementario para un fondo mutuo de inversión y sus partícipes, cuyas inversiones se encuentran representadas en su gran mayoría en acciones que se encuentran listadas en la bolsa de valores de Colombia, así como en títulos de renta fija, y traslada este portafolio a un plan de pensiones institucional administrado por una administradora de fondo de pensiones voluntarias.
En este sentido se pregunta si se debe considerar que existió enajenación para estos efectos, así como si hay lugar a la práctica de retención a cargo de los partícipes del FMI y la forma en que se debe reportar por parte del fondo mutuo y sus partícipes esta operación, a traves de la información exógena.
También plantea que existen dudas sobre si los FMI tributan en forma independiente de sus afiliados o participes, en virtud de lo dispuesto en el artículo 23-1 del E.T. y si la inclusión del parágrafo en el artículo 368-1 ibídem, en cuanto a que los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendrán el tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman, derogo tácitamente el ultimo inciso del artículo 48 del mencionado estatuto.
En los pagos o abonos en cuenta por concepto de indemnizaciones por expropiación judicial, a residentes en el país, estará sometida a retención por concepto de renta a la tarifa del 20% sobre el monto del lucro cesante.
El agente retenedor, es quien debe certificar que practico dichas retenciones, declaro y pago las mismas, entre otros con los siguientes documentos:
Los certificados de retención expedidos al sujeto de retención, según lo señalado en el artículo 374 y 381 del E.T.
Artículo 374 del E.T., señala:
"El impuesto retenido será acreditado a cada contribuyente en la liquidación oficial del impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable, con base en el certificado que le haya expedido el retenedor"
Artículo 381 del E.T. señala:
"Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá:
OFICIO Nº 016652
Retención en la fuente a título de renta por pago de compensación por impacto económico (CIE).
OFICIO Nº 017763
Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE.- Autorretención.
1. ¿La industria del sector arrocero que produce y comercializa arroz blanco empaquetado, y subproductos e insumos agropecuarios se enmarca en lo regulado por el artículo 1º del Decreto número 2311 de 2014, que adicionó el artículo 4º del Decreto número 1828 de 2013?
2. ¿El Decreto habla de que para los demás ingresos provenientes de actividad diferente a la comercialización de dichos productos agrícolas, se regirá por lo previsto en el artículo 2 del Decreto número 1828; es decir, utilizando el sistema anterior de aplicación de la autorretención?
3. ¿La base especial contemplada en el Decreto número 2311 para empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas, incluye también los sectores avícola (venta de huevo fresco), piscícola (venta de filete de pescado) y lácteos (venta de leche pasteurizada)?
OFICIO Nº 017396
Mediante el radicado de la referencia consulta sobre la retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros en los CDAT expedidos por las cooperativas de ahorro y crédito.
En particular realiza las siguientes preguntas que serán atendidas en su orden:
1.- Cual es la tarifa de retención en la fuente aplicable a los rendimientos financieros generados por los Certificados de Depósito de Ahorro a Término (CDAT) emitidos por las cooperativas de ahorro y crédito, teniendo en cuenta las modificaciones contenidas en el Decreto 2418, el cual modifica el Decreto 700 de 1997?
2.- ¿Para el caso citado anteriormente, las cooperativas de ahorro y crédito que emite CDAT, deben continuar aplicando la base mínima diaria excluida de retención en la fuente contenida en el artículo 13 del Decreto 1189 de 1988?
OFICIO Nº 020296
Retención en la fuente por pagos al exterior; Uniones temporales.
Manifiesta en el escrito de la referencia que se va a constituir una unión temporal en la que uno de los partícipes es una empresa del exterior sin representación en Colombia, a la que se realizará el giro de las utilidades de acuerdo a su participación en la unión temporal, supuesto de hecho a partir del cual consulta, si se debe realizar retención en la fuente por la participación al partícipe del exterior y en qué porcentaje, y si en este caso al partícipe del exterior como integrante de la unión temporal se le efectuarían dos retenciones, una realizada por el contratante de la unión temporal y otra realizada en el giro que le haga la unión temporal por concepto de utilidad de la misma.
Los pagos o abonos en cuenta a favor de personas naturales sin residencia en el país o de sociedades o entidades extranjeras, que tengan establecimiento permanente en el país, que correspondan a rentas o ganancias ocasionales percibidas directamente por la persona natural o sociedad o entidad extranjera y que no sean atribuibles a un establecimiento permanente en Colombia, estarán sometidos a la retención en la fuente a que se refieren los artículos 406 y siguientes del Estatuto Tributario, o a las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan.
Se entenderán cobijados por este tratamiento los pagos o abonos en cuenta que no correspondan a rentas atribuibles al establecimiento permanente en el país, realizados por el mismo establecimiento permanente a favor de la persona natural sin residencia en el país o de la sociedad o entidad extranjera de la que es establecimiento permanente.
OFICIO Nº 006418
Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago total.
En el escrito de la referencia manifiesta que presentó la declaración de retención en la fuente por un determinado mes, dentro del plazo fijado para ello, pero el pago lo realizó dos días después del vencimiento de dicho plazo. Ante tal hecho la Administración Tributaria le informó que la declaración se encuentra incursa en la situación prevista en el artículo 580-1 del Estatuto Tributario, es decir que no produce efecto legal alguno.
En primer lugar, sobre la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total, se remite el Oficio No 030263 de mayo 19 de 2014, en donde se explica que en efecto el no pago de las sumas retenidas dentro del vencimiento del plazo para declarar da lugar a que la declaración no produzca efecto legal.
OFICIO Nº 001793
Retención en la Fuente por Retiros de Aportes Pensionales; Retención en la Fuente en Indemnizaciones.
OFICIO Nº 004661
La declaración de retención en la fuente deberá contener la firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Solicita en el escrito de la referencia se le absuelva la siguiente inquietud:
¿Si los contadores públicos en cumplimiento de su actividad profesional, están obligados a firmar las declaraciones tributarias de los productores agropecuarios que no tienen calidad de comerciantes?
Al respecto es preciso señalar que los artículos 298-1 declaración del Impuesto al Patrimonio, 596 Numeral 6 declaración del Impuesto de Renta, 602 numeral 6 declaración del impuesto sobre las ventas y 606 numeral 5 declaración de retención en la fuente del Estatuto Tributario precisan el tema consultado e indican cuál debe ser el contenido de dichas declaraciones tributarias y los numerales transcritos consagran la obligación de firmar las mismas, así:
"La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal".
"Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán presentar la declaración del Impuesto al Patrimonio firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieren obligados respecto de la declaración del Impuesto sobre la Renta”.
OFICIO Nº 003420
Aportes Obligatorios al Sistema General de Riesgos Laborales (ARL).
SOLUCIÓN AL PRIMER PROBLEMA JURÍDICO
Para obtener la base del cálculo de la retención en la fuente prevista en el artículo 383 del Estatuto Tributario se pueden detraer o no los aportes obligatorios al Sistema General de Riesgos Laborales (ARL) realizado por el trabajador independiente perteneciente a la categoría tributaria EMPLEADO, teniendo en cuenta que por ser recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto?
OFICIO Nº 003051
En razón a que el pago se realiza en cumplimiento de una obligación que no se encuentra expresamente excluida de la aplicación de la retención en la fuente, esta se deberá efectuarse obligatoriamente.
Si los pagos se relacionan con ingresos constitutivos de renta se debe practicar retención en la fuente, para tal efecto, corresponde verificar las normas que regulan tal actuación, en particular los artículos 392 a 401 del Estatuto Tributario e identificar de qué tipo de ingreso se trata.
Así las cosas, quien realice pagos o abonos a nombre propio o de terceros, deberá retener a título del impuesto sobre la renta y complementarios por los conceptos y porcentajes que le corresponda a los contribuyentes beneficiarios de los mismos.
(2015-07-02) [Mas Información]
En el impuesto de renta el recaudo se efectuará a través del mecanismo de la retención en la fuente, cuando quien efectúe el pago o abono en cuenta tenga la calidad de agente retenedor, al tenor de lo dispuesto en el artículo 368 del Estatuto Tributario. En el caso materia de análisis si el pago de la indemnización se hace directamente por la entidad demandada, actuará como agente de retención, evento en el cual deberá expedir el correspondiente certificado.
Concepto No 11657
Retención en la fuente entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación.
Cuando se debe efectuar el registro de la retención en la fuente, si el propósito del artículo 76 de la ley 633 de 2000 es regular el pago de las retenciones, se entiende que hace referencia al pago de las retenciones efectuadas por las entidades ejecutoras del presupuesto nacional de la nación a la DIAN y no al momento de descontar las retenciones en la fuente al proveedor?
Adicionalmente, se pregunta, si la retención debe registrarse en el momento del pago y el ICA es responsable del régimen común, es válido el registro contable del gasto de la retención asumida al régimen simplificado de conformidad con el artículo 437-2 del E.T., en un periodo fiscal diferente al que corresponde el gasto por el servicio? Es decir, el gasto del servicio se registra en el año 2013 y el gasto por retención asumida en el año 2014? En este sentido: La retención en la fuente por IVA se registra por caja o por causación?
Finalmente, se pregunta si es procedente la solicitud de devolución de retención en la fuente realizada por los contratistas, equivalente al valor pagado en enero, que se registró en el momento de la causación?
Concepto No 404
Sistema general de seguridad social - Verificación de afiliación y pago de aportes.
1.- ¿Se encuentra vigente el artículo 23 del decreto 1703 de 2002, en lo relativo a la obligación de los contratantes de verificar la afiliación y pago de aportes al sistema general de seguridad social, frente a los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural, solamente cuando su duración sea superior a tres (3) meses?
2.- ¿Que se debe hacer en los casos donde los independientes subcontratan, como debe ser el pago de la PILA por ellos?
3.- ¿a quién se le debe exigir la PILA?
4.- ¿Cuáles son las sanciones a las que se expone la empresa por no cumplir con la verificación y pago de la seguridad social?
OFICIO N° 013090
Solicita en el escrito de la referencia, emitir concepto sobre la retención en la fuente que se debe aplicar a la indexación de valores a cancelar, ordenados por sentencia judicial por concepto de pago de salarios o sueldos retroactivos, por reintegro del trabajador o por diferencias dejadas de cancelar, teniendo en cuenta lo dispuesto en el numeral 5.1 de la Circular Externa No. 10 de 2014, emitida por la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado, por la cual se dan “Lineamientos sobre pago de intereses de mora de sentencias, laudos y conciliaciones”.
Pregunta igualmente, si la indexación hace parte del valor de la indemnización total (salarios más la indexación) y por lo tanto se le aplica retención en la fuente del 20% a todo, incluyendo la indexación, o si por el contrario, se debe tomar al igual que los intereses moratorios ordenados por sentencia judicial, como rendimientos financieros (Concepto 046276 de junio de 2009) para lo cual se le aplicaría una retención en la fuente del 7%.
(2015-06-10) [Mas Información]
OFICIO Nº 008175
Retención en la fuente sobre rendimientos financieros para los depósitos de ahorro a la vista y CDAT’S que realizan los asociados a cooperativas.
Tarifas de retención rentas de sociedades no residentes.
(2015-05-21) [Mas Información]
Retención en la Fuente en Contratos de Factoring.
(2015-05-19) [Mas Información]
Sobre este particular pregunta desde cuando se debe contar el término para liquidar la sanción por extemporaneidad, teniendo en cuenta que el pago de las sumas retenidas se realizó dos días después de la presentación de la declaración y en su opinión es solamente respecto de estos dos días que debe contarse el termino de extemporaneidad.
El hecho de haber consignado las sumas retenidas en la oportunidad legal, no exonera de la aplicación de la sanción por extemporaneidad en la presentación de la correspondiente declaración de retención, la cual deberá liquidarse de conformidad con lo consagrado en el citado artículo 641 del Estatuto Tributario.
Contrato de mandato - administración delegada.
Consulta en el escrito de la referencia, si el articulo 29 del Decreto 3050 de 1997, al referirse a las retenciones que debe efectuar el mandante al mandatario por pagos, solo hace alusion a la retención en la fuente sobre honorarios, o aplica a las comisiones por la intermediación y/o administración delegada.
Considera este Despacho que al referirse el articulo 29 del Decreto 3050 de 1997, tanto a los contratos de mandato, como a la administración delegada, reconocida en la doctrina mencionada como una modalidad del contrato de mandato, el mandante debe practicar retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario tanto por concepto de honorarios como por concepto de comisiones originadas en contratos de administración delegada y declararla y pagarla en cumplimiento de lo preceptuado en los artfculos 375, 376 y 605 del Estatuto Tributario.
CONCEPTO NÚMERO 008720 DE 2015
La depuración de la Base del Cálculo de la Retención en la fuente aplicable a los pagos efectuados a los empleados que se encuentren vinculados mediante una relación laboral, legal o reglamentaria, será la que expresamente se consagra en artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario y los Decretos Reglamentarios número 1070 de 2013, artículos 2° y 6° respectivamente.
Concepto No 6356
Retención en la fuente sobre los pagos efectuados a la entidad sin ánimo de lucro extranjera y sin domicilio en Colombia.
¿La UTP debe exigir a la entidad extranjera documentación alguna para efectos de no practicar retención en la fuente?
¿Cobija el Acuerdo de promoción comercial entre la República de Colombia y Estados unidos de América algún beneficio tributario en el evento consultado anotando que la entidad extranjera con la que se celebró el contrato de agencia tiene su domicilio en Estados Unidos?.
¿Se generan obligaciones tributarias a cargo de la UTP al actuar como agente de la entidad extranjera?
¿Está sometida al pago de estampillas o impuestos territoriales la UTP?
Concepto No 7633
La Resolución 041 de 30 de enero de 2014 que calificó a los grandes contribuyentes por el 2014, es un acto claro y preciso al señalar el Periodo para el cual califica a dichos contribuyentes, sin que tal circunstancia pueda cgnsiderarse como una regulación retroactiva del impuesto de renta y Complementarios, dado que solamente regula la calificacion y remite a determinados deberes para lo alli calificados.
Cabe destacar que no corresponde a las autoridades administrativas declarar la nulidad de los actos administrativos de caracter particular, toda vez, que dicha actuación conesponde a las autoridades jurisdiccionales mediante la aplicación de los procedimientos consagrados para los medios de control en la Ley 1437 de 2011.
No obstante lo anterior, existe norma que debe estudiarse en concordancia con la citada; toda vez que el parágrafo 2o del articulo 4 Transitorio, dispone que el valor de UVTque se debe utilizar para la calificación de grandes contribuyentes en el año 2014, es el valor vigente para el año 2012.
(2015-03-24) [Mas Información]
Concepto No 274
¿ A qué o quienes hace referencia el artículo 6 del Decreto 1020 de mayo de 2014 cuando dice textual "... salvo gue se refieran a los pagos o abonos en cuenta por servicios de restaurante, hotel y hospedaje ?
(2015-03-18) [Mas Información]
Rendimientos Financieros de Cooperativas.
(2015-02-24) [Mas Información]
Oficio No 68177 de 30 de diciembre de 2014
Agentes de Retención - Responsabilidades Agentes de Retención en Pagos a través de Sociedades Fiduciarias.
Consulta si los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves fluviales con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetas a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento (1%)?
Concepto No 57318
Retención en la fuente a título de los impuestos sobre la renta. Pagos por servicios de pauta publicitaria en página web internacional.
Concepto No 63042
Retención en la Fuente - Base Gravable
Retenciones en la Fuente en Exceso.
Concepto No 64324.
Retención en la fuente - autorretencion.
El Decreto 1828 de 2013, en el artículo 1 reitera lo previsto en la Ley y precisa que tampoco serán contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad CREE " quienes no hayan sido previstos en la ley corno sujetos pasivos." Asi las cosas, las personas naturales no fueron incluidas expresamente por la ley 1607 de 2012, en consecuencia no son sujetos pasivos del mismo y tampoco tienen la calidád de autorretenedores.
Pregunta si una persona natural comerciante que no supere el monto de ingresos o patrimonio superiores a $781.470.000 es agente de retención y sujeto pasivo del imnpuesto sobre la renta para la equidad CREE.
En lo que respecta a la retención en la fuente, le manifestamos que en vigencia del Decreto 862 de abril 26 de 2013, y mas específicamente el artículo 3, las personas naturales que tuvieran la calidad de comerciantes y que superarán los topes de ingresos o patrimonio señalados en el articulo 368- 2 del Estatuto Tributario, eran agentes de retención del CREE.
No obstante, el Decreto 1828 de agosto 27 de 2013, reglamentario de los artículos 26, 27 Y 37 de la Ley 1607 de 2012, modificó el mecanismo de retención que se había establecido rnediante el Decreto 862 de abril 26 de 2013 y estableció que a partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.
Dian Concepto No 64324.
Concepto 55623 / 22 de Septiembre de 2014
¿Cómo procede el cálculo de la deducción de los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social?
Si se encuentra en el mes de diciembre, mes en que se puede realizar el cálculo del porcentaje fijo de retención y el trabajador lleva laborando menos de 12 meses al servicio del empleador, el porcentaje fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda de acuerdo con el promedio de pagos realizados mensualmente; es decir, se deben dividir los ingresos totales durante el tiempo laborado en meses.
En particular se solicita se precise como se debe hacer el cálculo de la deducción de los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social de acuerdo con el artículo 1° del Decreto 3655 de 2009 y el artículo 2° del Decreto 1070 de 2013, en los eventos en que no se ha cumplido un año de labores o 360 días.
De acuerdo con el contexto de su pregunta y de acuerdo con las funciones de esta dependencia debe señalarse que se atiende la inquietud en lo relacionado con la depuración de la base de cálculo de la retención en la fuente para el caso de un periodo inferior a un año.
Así las cosas se encuentran dos escenarios; el primero corresponde a tiempos de días y el segundo de meses. En los dos casos, debe tenerse en cuenta los dos procedimientos dispuestos en los artículos 385 y 386 del Estatuto Tributario.
Si corresponde a retenciones por pagos inferiores a 30 días; es decir, inferiores a un mes se debe aplicar lo señalado en el artículo 685 literales a) y b). El procedimiento No. 2 con promedios no aplicaría para estos casos cuando se trata de trabajadores nuevos que lleven menos de un mes de acuerdo con el inciso final del artículo 386 ibídem.