Source: https://www.osenioroch.sk/33/smernica-o-zasadach-a-uctovani-pokladnice-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAMMzOZNTKFrQOgKsG8mB4x2swy4SbNEe7w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-08-03 22:57:24+00:00
Document Index: 2835061

Matched Legal Cases: ['§ 29', '§ 24', '§ 24', '§ 24', '§ 24', '§ 2']

Smernica o zásadách a úètovaní pokladnice | O senioroch
Smernica o zásadách a úètovaní pokladnice
6.12.2019, Ing. Mária Vépyová, PhD.; Ing. Zuzana Hru¹ovská, Baker Tilly Slovakia, Ing. Jozef Pohlod, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.2.6.1 Smernica o zásadách a úètovaní pokladnice
Ing. Mária Vépyová, PhD.; Ing. Zuzana Hru¹ovská, Baker Tilly Slovakia, Ing. Jozef Pohlod
Názov úètovnej jednotky
Názov vnútropodnikovej smernice Zásady vedenia a úètovania pokladnice
ak nie sú zadané základné predpoklady evidencie a manipulácie s pokladniènou hotovos»ou a ceninami, podpísaná zodpovednos» za zverené prostriedky by bola neúèinná;
ÚJ mô¾e uvies» roz¹írené podmienky inventarizovania pokladniènej hotovosti a cenín aj mesaèných intervaloch (zákonom stanovená povinnos» inventarizova» ku dòu, ku ktorému sa zostavuje úètovná závierka); v tomto prípade je záväzná interná smernica, nie zákon, z tohto znenia vyplýva, ¾e ÚJ musí podlo¾i» inventúru mesaènými skontami tuzemskej aj cudzej meny, túto skutoènos» si overujú aj audítori v ÚJ, ktoré majú povinnos» overi» ÚZ;
ocenenie úbytkov cudzej meny je dané touto smernicou (metóda VAP, FIFO príp. iná), pri jej absencii je ocenenie spochybniteµné;
úbytok cenín (stravné lístky, kolky, telefónne karty a pod.) majú väè¹inou charakter vzniku daòovo uznaných nákladov (u SL len sèasti – max. vo vý¹ke 55% stravnej hodnoty), napriek tomu v¹ak pravidlá úètovania a ocenenie musia by» dané smernicou (po¹kodenie cenín, limity telefonických hovorov, preukazovanie spotreby kolkov, diaµnièných známok a pod.).
Zákon è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskor¹ích právnych predpisov (ïalej len zákon o úètovníctve);
Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky è. 23052/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a rámcovej úètovej osnove pre podnikateµov úètujúcich v sústave podvojného úètovníctva v znení neskor¹ích predpisov a doplnkov (ïalej len postupy úètovania);
zákon è. 659/2007 Z. z. Generálny zákon o zavedení eura ako domácej (tuzemskej) meny;
vyhlá¹ka è.75/2008 Z. z. o pravidlách vykazovania, prepoètu a zaokrúhµovania peòa¾ných súm;
vyhlá¹ka è. 97/2008 Z. z. o podrobnostiach duálneho zobrazovania pre oblas» ochrany spotrebiteµa;
zákon è. 289/2008 Z. z. o pou¾ívaní ERP (vstúpil do platnosti 1. 9. 2008) a jeho novelizácie
Zásady vedenia pokladnice stanovujú postup pri vedení tuzemskej a valutovej pokladnice, hmotnú zodpovednos» za stav pokladniènej hotovosti a náplò èinnosti pokladníka.
S osobou hmotne zodpovednou za nakladanie s peòa¾nými prostriedkami v hotovosti, ceninami a prísne zúètovateµnými tlaèivami (ïalej len pokladník) musí by» uzatvorená dohoda o hmotnej zodpovednosti a stanovený postup prác pri vykonaní fyzickej inventúry v pokladnici v zmysle § 29 ZoÚ.
I. Pokladník.................................. (meno pracovníka a náplò jeho èinnosti)
vedie evidenciu o pohybe peòa¾ných prostriedkov v hotovosti, cenín a prísne zúètovateµných tlaèív,
vyhotovuje pokladnièné doklady a zodpovedá za ich formálnu správnos»,
vedie pokladniènú knihu pre euro a ka¾dú cudziu menu osobitne, kde zapisuje stav a pohyb peòa¾ných prostriedkov a ekvivalentov peòa¾ných prostriedkov,
zabezpeèuje prepoèet cudzej meny na euro
zabezpeèuje priebe¾né èíslovanie pokladnièných dokladov,
zabezpeèuje doplòovanie pokladniènej hotovosti, cenín a prísne zúètovateµných tlaèív
zabezpeèuje odvody pokladniènej hotovosti do banky,
v urèených pokladnièných hodinách zabezpeèuje príjem a výdaj peòa¾ných prostriedkov v hotovosti, cenín a prísne zúètovateµných tlaèív,
odovzdáva pokladnièné doklady osobe zodpovednej za ich zaúètovanie.
Evidencia pohybu peòa¾ných prostriedkov v hotovosti, cenín a prísne zúètovateµných tlaèív sa vedie v evidenèných knihách pre ka¾dú cudziu menu, druh ceniny a prísne zúètovateµného tlaèiva osobitne. Evidenèné knihy musia by» prepisné, prièom kópiu odovzdáva pokladník spolu s pokladniènými dokladmi do finanènej uètárne.
V prípade vedenia tr¾ieb ERP (elektronická registraèná pokladnica) je potrebné za ka¾dú ERP zabezpeèi» dennú uzávierku (t.j. tlaèový výstup obsahujúci údaje o denných súhrnných finanèných operáciách týkajúcich sa predaja tovaru a poskytovania slu¾ieb); v prípade vystavenia paragónu poèas preru¹enia prevádzky pokladnice je potrebné, aby .................... (uvies» post, príp. meno zodpovednej/urèenej osoby) údaje z paragónov po opätovnom sprevádzkovaní ERP dodatoène zaevidoval v tej pokladnici, ktorej prevádzka bola preru¹ená. Dennú uzávierku odovzdáva pokladník obsluhujúci ERP:.................... (na najbli¾¹í pracovný/iný deò) komu................... (meno, pozícia) spolu s pokladniènou hotovos»ou. Pre úèely vydávania peòazí sa na ka¾dé predajné miesto ponechá suma:.............. prevzatie tejto sumy podpí¹e osoba zodpovedná za príslu¹nú ERP výdavkový pokladnièný doklad. ÚJ sa mô¾e rozhodnú» pre stálu sumu, napr. 2000 EUR, ktorú bude pova¾ova» za stálu zálohu a bude o nej úètova» nasledovne:
Ku dòu inventarizácie pokladnice sa táto suma stane predmetom inventúry
Pokladnièný doklad musí by» oznaèený obchodným názvom úètovnej jednotky a musí obsahova» identifikáciu osoby, ktorá peòa¾né prostriedky, ceniny, prísne zúètovateµné tlaèivá prijala resp. vydala, struèný popis úètovnej operácie, dátum vystavenia pokladnièného dokladu, podpis príjemcu peòa¾ných prostriedkov, cenín resp. prísne zúètovateµných tlaèív a podpis pokladníka. Pokladník nesmie vystavi» pokladnièný doklad bez schválenia vecnej správnosti prvotného dokladu, na základe ktorého pokladnièný doklad vystavuje. Osoby zodpovedné za schvaµovanie vecnej správnosti prvotných dokladov a ich podpisové vzory sú obsahom smernice è. .......... o obehu úètovných dokladov.
V priebehu úètovného obdobia eviduje pokladník v¹etky pohyby vo valutových pokladniciach. Úètuje o kurzových rozdieloch vo valutových pokladniciach, ktoré vznikajú v dôsledku inkasa pohµadávok alebo úhrady záväzkov. Pokladník prepoèítava prijatú alebo vydanú zahraniènú menu z dôvodu nákupu alebo predaja cudzej meny za domácu menu podµa § 24 ods. 3 ZoÚ kurzom, za ktorý boli tieto valuty nakúpené alebo predané (kurz komerènej banky prípadne zmenárne, valuty nákup ak ide o predaj valút banke za domácu menu alebo valuty predaj ak ide o výmenu domácej meny za cudziu) alebo referenèným kurzom v deò uzavretia obchodu. Osoba zodpovedná za úètovanie pokladnice úètuje kurzové rozdiely nasledovne:
Úbytky z valutovej pokladnice z dôvodu úhrad faktúr dodávateµom alebo poskytnutia preddavkov na zahranièné pracovné cesty (znejúcich na cudziu menu) budú prepoèítané kurzom......... (podµa postupov úètovania pre podnikateµov sú uvedené 2 mo¾nosti ocenenia úbytku cudzej meny: metóda FIFO alebo vá¾ený aritmetický spôsob).
Prírastky valutovej pokladnice z dôvodu inkasa odberateµských faktúr alebo splátky pohµadávok voèi spoloèníkom (znejúcich na cudziu menu) budú prepoèítané kurzom NBS; v prípade vrátenia nepou¾itej cudzej meny na zahraniènej pracovnej ceste sa táto ocení kurzom ...... (podµa zvoleného spôsobu ocenenia cudzej meny pri jej výdaji z pokladnice).
Oceòovanie finanèných prostriedkov
Ku dòu uskutoènenia úètovného prípadu, ktorým je príjem a výdaj valút, oceòujeme od 1. 1. 2012:
a) referenèným výmenným kurzom urèeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deò uzavretia obchodu, ak bola cudzia mena prijatá do pokladne ako príjem v hotovosti, napríklad:
výbery z devízového úètu,
úhrada faktúr v hotovosti v cudzej mene alebo tr¾by z podnikateµských aktivít prijaté v cudzej mene,
peòa¾né vklady a dary do úètovnej jednotky v cudzej mene,
vrátené sumy poskytnutých pô¾ièiek v cudzej mene a pod.,
Zaúètované kurzové rozdiely sú súèas»ou výsledku hospodárenia a sú vykázané na riadku 100 daòového priznania k dani z príjmov.
b) kurzom komerènej banky, ktorý sa pou¾íva vtedy, ak úètovná jednotka valuty nakúpila alebo predala príslu¹nej komerènej banke (§ 24 ods. 3 ZoÚ).
Ku dòu uskutoènenia úètovného prípadu, ktorým je výdaj valút, oceòujeme od 1. 1. 2012:
Oceòovanie úbytku prostriedkov cudzej meny v hotovosti je mo¾né podµa rozhodnutia úètovnej jednotky uvedeného v internej smernici vykona» jedným z troch spôsobov:
referenèným výmenným kurzom urèeným a vyhláseným ECB alebo NBS, ak bola cudzia mena vydaná z pokladnice ako výdavok v hotovosti a kurzom komerènej banky, ak úètovná jednotka valuty predala príslu¹nej komerènej banke
vá¾eným aritmetickým priemerom,
metódou FIFO.
V priebehu úètovného obdobia sa kurzové rozdiely neúètujú. Podµa § 24 ods. 2 ZoÚ zákona o úètovníctve, zostatok úètu 211 – Pokladnica valutová sa prepoèíta ku dòu, ku ktorému sa zostavuje úètovná závierka, vypoèíta sa a zaúètuje kurzový rozdiel. Zaúètované kurzové rozdiely sú súèas»ou výsledku hospodárenia a sú vykázané na riadku 100 daòového priznania k dani z príjmov.
Úbytok valút (cudzej meny) pri výmene za eurá, vrátane vkladu na bankový úèet znejúci na menu euro, sa podµa § 24 ods. 6 ZoÚ zákona o úètovníctve prepoèíta na eurá kurzom, v akej sú valuty (cudzia mena) ocenené v pokladnici v eurách. Mo¾no tie¾ pou¾i» ocenenie v priemernej cene alebo metódou FIFO.
Súèas»ou pokladniènej hotovosti sú aj ¹eky prijaté namiesto hotových peòazí. ©eky sú podµa § 2 zákona è. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a slu¾bách (ZCP) dlhové cenné papiere pou¾ívané v obchodnom, predov¹etkým v platobnom styku.
Súkromný ¹ek - ide o ¹eky zo ¹ekovej kni¾ky, ktoré mô¾u by» preplatené v hotovosti alebo prostredníctvom banky.
2. deò, ku ktorému sa zostavuje úètovná závierka (zreálnenie ocenenia)
sa pou¾ije kurz ECB alebo NBS v deò, ku ktorému sa zostavuje úètovná závierka.
Ku dòu, ku ktorému sa zostavuje úètovná závierka, prepoèíta osoba zodpovedná za úètovanie pokladnice zostatok v jednotlivých valutových pokladniciach kurzom vyhláseným Národnou bankou Slovenska ku dòu, ku ktorému sa zostavuje úètovná závierka (posledný deò úètovného obdobia). Osoba zodpovedná za úètovanie pokladnice úètuje kurzové rozdiely nasledovne:
Pokladnièné operácie
Aktuálny kurz ku dòu uskutoènenia úètovného prípadu je - u pokladnièných operácií – deò uvedený na príjmových a výdavkových pokladnièných dokladoch.
Na poskytnutie preddavku pou¾ije zamestnanec formulár “®iados» o preddavok“, ktorý musí by» schválený zodpovedným pracovníkom....................... (meno pracovníka), a ktorý je obsahom smernice è.....o obehu úètovných dokladov. Tento formulár je zároveò prílohou k výdavkovému pokladniènému dokladu.
Èíselné rady, ktoré sa pou¾ívajú pre èíslovanie pokladnièných dokladov sú uvedené v smernici è. ........... o systéme spracovania úètovníctva.
Doplòovanie pokladniènej…
Vzor ¾iadosti o zµavu z nájomnéhoGarancia
Novela zákona o poskytovateµoch ... Inkontinencia vzor zmluvy v zariadeniach sociálnych ... absencia Pohybovy system v starobe Úètovná závierka neziskových ... porucha vedomia Novela zákona o poskytovateµoch ... depresia seniorov sebestaènos» 448/2008 Demencia Osetrovatelska starostlivost o pac.s ... interné smernice imobilita