Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=I%20R%2076/09
Timestamp: 2019-10-17 19:21:19
Document Index: 182639612

Matched Legal Cases: ['§ 34', '§ 34', '§ 34', 'Art 15', 'Art 15', 'Art 24', '§ 34', '§ 34', 'Art. 15', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', 'Art. 15', '§ 34', '§ 34', '§ 46', '§ 46', '§ 25', '§ 37', 'Art. 15', '§ 36', 'Art. 15', '§ 36', 'BGE', '§ 34', '§ 34']

BFH, 17.11.2010 - I R 76/09 - dejure.org
https://dejure.org/2010,4419
BFH, 17.11.2010 - I R 76/09 (https://dejure.org/2010,4419)
BFH, Entscheidung vom 17.11.2010 - I R 76/09 (https://dejure.org/2010,4419)
BFH, Entscheidung vom 17. November 2010 - I R 76/09 (https://dejure.org/2010,4419)
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Nichtrückkehrtage im Sinne der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992 - Abzug ausländischer Steuer nach § 34c Abs. 3 EStG 1997 i. d. F. des StBereinG 1999 - Zuordnung einer auswärtigen Tätigkeit zu einem bestimmten Beschäftigungsverhältnis - Räumliche Zuordnung von ...
Nichtrückkehrtage im Sinne der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992; Abzug ausländischer Steuer nach § 34c Abs. 3 EStG 1997 i.d.F. des StBereinG 1999; Zuordnung einer auswärtigen Tätigkeit zu einem bestimmten Beschäftigungsverhältnis; Räumliche Zuordnung von ...
Nichtrückkehrtage im Sinne der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992 - Abzug ausländischer Steuer nach § 34c Abs. 3 EStG 1997 i.d.F. des StBereinG 1999 - Zuordnung einer auswärtigen Tätigkeit zu einem bestimmten Beschäftigungsverhältnis - Räumliche Zuordnung von ...
Art 15 Abs 1 DBA CHE, Art 15a DBA CHE, Art 24 Abs 1 Nr 1 Buchst d DBA CHE, § 34c Abs 3 EStG 1997 vom 22.12.1999, § 34c Abs 6 S 1 EStG 1997 vom 22.12.1999
"Nichtrückkehrtage" i. S. der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992
Nichtrückkehrtage i. S. d. DBA-Schweiz
DBA-Schweiz Art. 15a; EStG § 34c Abs. 3
Qualifizierung von Dienstreisetagen mit Übernachtungen im Ansässigkeitsstaat als "Nichtrückkehrtage" bei der Anwendung der Grenzgängerregelung im Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz (DBA-Schweiz); Vorliegen eines "Nichtrückkehrtages" bei eintägigen Dienstreisen in ...
Nichtrückkehrtage im Sinne der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992; Abzug ausländischer Steuer nach § 34c Abs. 3 EStG 1997 i.d.F. des StBereinG 1999
Berechnung der Nichtrückkehrtage nach DBA-Schweiz I
DBA-Schweiz: Nichtrückkehrtage bei Anwendung der Grenzgängerregelung
BFHE 232, 68
BStBl II 2012, 276
Der erkennende Senat verweist insoweit auf seine Erwägungen in den Urteilen in EFG 2010, 778 (juris, Rz. 96-100 --aus anderen Gründen vom BFH aufgehoben: BFH-Urteil in BStBl II 2012, 276) vom 18. September 2014 3 K 1831/14 (…rechtskräftig, juris Rz. 71-75; gl.A. wohl: Haase, IStR 2014, 237 zu 5. Abs. 2;… offengelassen: BFH-Beschlüsse vom BFH-Beschluss vom 19. April 1999 I B 141/98, BFH/NV 1999, 1317;… vom 19. Mai 1995 I B 189/94, BFH/NV 1995, 1048), an denen er weiterhin festhält.
Die Voraussetzungen für die Abziehbarkeit dieser Schweizer Quellensteuer sind im Streitfall nach der Rechtsprechung des BFH erfüllt (s. Urteil in BStBl II 2012, 276, Entscheidungsgründe zu II.7.b) ff.).
Das FG hat seiner Entscheidung die Rechtsmeinung zugrunde gelegt, nach der Maßgabe des Senatsurteils vom 17. November 2010 I R 76/09 (BFHE 232, 68, BStBl II 2012, 276) seien die Abzugsvoraussetzungen nach § 34c Abs. 6 Satz 6 i.V.m. Abs. 3 EStG i.d.F. des JStG 2007 erfüllt.
Demgemäß unterlag die festgesetzte schweizerische Steuer in voller Höhe einem Ermäßigungsanspruch (s. allgemein die Begründung des Gesetzentwurfs zur Änderung des § 34c EStG durch das JStG 2007, BTDrucks 16/2712, S. 54) und ist nach § 34c Abs. 3 EStG (insoweit im Unterschied zu der im Senatsurteil in BFHE 232, 68, BStBl II 2012, 276 --dort zu II.7.d der Gründe-- maßgebenden früheren Rechtslage) vom Abzug "wie Werbungskosten" ausgeschlossen.
Ob er dieser Rechtsauffassung des BFH (BFH-Urteil in BStBl II 2012, 276) folgen könnte, lässt der erkennende Senat (mangels Entscheidungserheblichkeit dieser Rechtsfrage) ausdrücklich offen (…vgl. hierzu etwa: Kempermann in: Flick/Wassermeyer/Kempermann, Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Schweiz, Art. 15a Anm. 44 a.E.).
Dabei berücksichtigt der Senat, dass die von der ESTV aus Anlass der Tätigkeit des Kläger in den XXX einbehaltene (Schweizer) Quellensteuer unter den Voraussetzungen des § 34c Abs. 3 EStG 2010 bei der Ermittlung der in Deutschland zu besteuernden Einkünfte des Arbeitnehmers abgezogen werden kann (BFH-Urteil vom 17. November 2011 I R 76/09, BStBl II 2012, 276).
Der Umstand, dass die Arbeitgeberin des Klägers, die F-AG, ihren Sitz und den Ort der Geschäftsleitung in der Schweiz hatte, spielt in diesem Zusammenhang keine Rolle (Senatsurteil vom 5. Juni 2008 3 K 147/07, EFG 2009, 1399, juris;… insoweit bestätigt und aus anderen Gründen aufgehoben: BFH-Urteile vom 2. März 2010 I R 75/08, BFH/NV 2010, 1820, Entscheidungsgründe zu II.2.; vom 17. November 2010 I R 76/09, BStBl II 2012, 276 zu II.7.c)bb); s. Fach A Teil 2 Nummer 13 des Grenzgängerhandbuchs der Finanzverwaltung Baden-Württemberg -im Folgenden: Grenzgängerhandbuch-).
Die Voraussetzungen für die Abziehbarkeit dieser Schweizer Steuer sind im Streitfall nach der Rechtsprechung des BFH erfüllt (s. Urteil in BStBl II 2012, 276, Entscheidungsgründe zu II.7.b) ff.).
Dabei berücksichtigt der erkennende Senat, dass die von der ESTV aus Anlass der Tätigkeit des Kläger in den XXX einbehaltene (Schweizer) Quellensteuer unter den Voraussetzungen des § 34c Abs. 3 EStG 2010 bei der Ermittlung von dessen Einkünften abgezogen werden kann ( BFH-Urteil vom 17. November 2011 I R 76/09, BStBl II 2012, 276).
FG Baden-Württemberg, 18.04.2013 - 3 K 2356/12
Erweiterter Härteausgleich für Grenzgänger durch analoge Anwendung des § 46 Abs. …
Deshalb war im Streitfall die Einkommensteuer nicht durch den Abzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) abgegolten (§ 46 Abs. 4 Satz 1 EStG 2010), sondern durch Veranlagung gemäß § 25 Abs. 1 EStG zu erheben (BFH-Urteile vom 10. Januar 1992 VI R 117/90, BStBl II 1992, 720; vom 7. August 1959 VI 299/57 U, BStBl III 159, 462; vgl. hierzu auch: II. der Entscheidungsgründe) unter -der außerhalb der Einkommensteuerfestsetzung erfolgten- Anrechnung der an das FA abgeführten Einkommensteuervorauszahlungen (§ 37 EStG 2010) und der von der Arbeitgeberin des Klägers einbehaltenen und an die ESTV abgeführten (Schweizerischen) Quellensteuer (Art. 15a Abs. 3 Buchstabe a DBA-Schweiz 1992 i.V.m. § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG 2010, vgl. hierzu: BFH-Urteile vom 17. November 2010 I R 76/09, BStBI II 2012, 276;… vom 2. März 2010 I R 75/08, BFH/NV 2010, 1820; Brandis in: Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 15a Schweiz, Anm. 60-63 mit umfangreichen Nachweisen;… Gosch in: Kirchhof, EStG, Kommentar, 12. Aufl., § 36 Anm. 7; zur Durchführung der Schweizerischen Quellenbesteuerung: Entscheid des Schweizerischen Bundesgerichts -Bger- vom 16. Januar 2010 i.S. X. contre Steuerverwaltung des Kantons Genf und Verwaltungsrekurskommission des Kantons Genf 2C_319/2009, 2C_321/2009, Entscheidungen des Schweizerischen Bundesgerichts -BGE- 136 II 241; vgl. im Übrigen: Seite 5 Abs. 2 ff. des Tatbestandes).
Als Ausnahme von dieser Regel bestimmt aber § 34c Abs. 6 Satz 6 EStG, dass § 34c Abs. 3 EStG anzuwenden ist, wenn in dem anderen Vertragsstaat nicht aus diesem Staat stammende Einkünfte besteuert werden (BFH-Urteil vom 17.11.2010 I R 76/09, BStBl II 2012, 276).
Der BFH hat diese Frage in mehreren Verfahren offen gelassen (…BFH-Beschluss vom 19.04.1999 I B 141/98, BFH/NV 1999, 1317; BFH-Urteil vom 17.11.2010 I R 76/09, BStBl II 2012, 276;… BFH-Urteil vom 02.03.2010 I R 75/08, BFH/NV 2010, 1820).
In beiden Fällen ist auf die Ansässigkeit des Zinsschuldners abzustellen (siehe auch BFH-Urteil vom 17. November 2010 I R 76/09, BFHE 232, 68, BFH/NV 2011, 674).