Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-nowe-zasady-ustalania-wartosci-poczatkowej-srodka-trwalego
Timestamp: 2018-10-19 00:11:06+00:00
Document Index: 81103622

Matched Legal Cases: ['art.22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 3', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 15']

Wartość początkowa środka trwałego - nowe zasady ustalania - Poradnik Przedsiębiorcy
Nowe zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego
Wartość początkowa środka trwałego - ustalanie wartości
Ustalanie wartości początkowej a zagraniczni podatnicy
Od stycznia 2015 roku, zmianie uległy zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego. Nowe regulacje dotyczą:
podatników zagranicznych, którzy w Polsce prowadzą działalność przez zagraniczny zakład,
spółek europejskich,
spółdzielni europejskich,
podatników, którzy realizując umowy świadczenie w miejsce wykonywania (datio in solutum) nabyli składnik majątku środka trwałego.
Warto więc jak najszybciej zapoznać się z nowymi zasadami, które już obowiązują. Jak obliczana jest wartość początkowa środka trwałego w 2015 roku?
W przypadku, kiedy dłużnik uregulował swoje zobowiązanie względem wierzyciela poprzez datio in solutum, a wierzyciel zaliczył przedmiot tego świadczenia do środków trwałych (lub wartości niematerialnych i prawnych) swojego przedsiębiorstwa, wartość początkową należy ustalić w wysokości wartości wierzytelności (należności) uregulowanej przez dłużnika w wyniku wykonania świadczenia niepieniężnego. Wynika to z Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art.22g ust. 1 pkt 6) oraz Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16g ust. 1 pkt 6).
Co za tym idzie, cena nabycia należna zbywcy będzie:
Powiększona o koszty:
związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego (lub wartości niematerialnej i prawnej do używania),
transportu, załadunku i wyładunku,
ubezpieczenia w drodze,
instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych,
opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji.
Natomiast pomniejszona o koszty podatku od towarów i usług. Z wyjątkiem sytuacji, gdy:
podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego,
podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony,
zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
W sytuacji, kiedy składnik majątku jest importowany, w cenę nabycia wliczane jest cło i podatek akcyzowy.
W przypadku, kiedy składniki majątkowe należą do zagranicznego przedsiębiorstwa, prowadzonego przez obcokrajowca, ale na terenie Polski - zasady ustalania wartości tychże składników reguluje art. 22g ust. 1 pkt. 7 updof.
art. 22g ust. 1 pkt 7 updof:
w razie prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład - wartość, o której mowa w art. 22 ust. 1n, nie wyższą jednak od wartości rynkowej składnika majątku.
Z kolei na gruncie ustawy o CIT kwestię wartości początkowej reguluje art. 16g ust. 1 pkt 7 updop. Według tego przepisu, za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1y updop, nie wyższą jednak od wartości rynkowej składnika majątku.
Jednak do tego przepisu można się zastosować tylko w przypadku:
prowadzenia przez podatnika niemającego w Polsce siedziby lub zarządu działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład lub
przeniesienia przez spółki zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) i spółdzielnie zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE) ich siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Zarówno z Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i z Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika jasno, że wartości poszczególnych składników majątku (który wchodzi w skład zagranicznego zakładu) ustalane są w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikają z ksiąg podatkowych tego podatnika, niezaliczone do kosztów w jakiejkolwiek formie.
Koszty kredytu na zakup środków trwałych
Jak rozliczyć polisę ubezpieczeniową samochodu w leasingu oraz jaką metodę księgowania wybrać?
Jak sporządzić wezwanie do zapłaty - wzór z omówieniem
Kilometrówka dla celów PIT a kilometrówka dla celów VAT - różnice
Od stycznia 2015 roku, w inny sposób ustalania będzie wartość początkowa środka trwałego. Warto więc jak najszybciej zapoznać się z nowymi zasadami, które już obowiązują. Jak obliczyć wartość początkową środka trwałego w 2015 roku?