Source: https://www.du.cz/33/odpis-pohledavek-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EnMPLByiXRk-oQFRwOSME6sMO6VlftQMFg/?uri_view_type=4
Timestamp: 2018-08-15 06:44:32+00:00
Document Index: 38774657

Matched Legal Cases: ['§ 24', 'soud ', 'soud ', '§ 24', '§ 25', '§ 10', '§ 11', '§ 24']

Odpis pohledávek | Daně, účetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
22.9.2017, prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc. , Zdroj: Verlag Dashöfer
NahoruDaňově účinný odpis pohledávek
Daňově účinný odpis pohledávek upravuje zákon o daních z příjmů. Pohledávky odepsané do nákladů na základě ustanovení tohoto zákona představují daňově uznatelný náklad.
Jednorázový daňový odpis pohledávek (tj. ve výši 100 % její nominální hodnoty) podle § 24 odst. 2 y) ZDP. Ten uznává jako daňový náklad odepsanou hodnotu pohledávky nebo cenu pořízení pohledávky nabyté postoupením, vkladem a při přeměně obchodní korporace a to za předpokladu, že lze k této pohledávce uplatňovat zákonné opravné položky, nebo se jedná o pohledávku, ke které nelze tvořit opranou položku podle zákona upravujícího tvorbu rezerv a opravných položek pro zjištění základu daně z příjmů pouze proto, že od její splatnosti uplynulo méně než 18 měsíců a u pohledávek nabytých postoupením i v případě, že se jedná o pohledávku se jmenovitou hodnotou v okamžiku vzniku vyšší než 200.000 Kč, ohledně které nebylo zahájeno rozhodčí řízení, soudní řízení nebo správní řízení, za dlužníkem,
u něhož soud zrušil konkurs proto, že majetek dlužníka je zcela nepostačující, a pohledávka byla poplatníkem přihlášená u insolvenčního soudu a měla být vypořádána z majetkové podstaty,
který je v úpadku nebo jemuž úpadek hrozí na základě výsledků insolvenčního řízení,
který zemřel a pohledávka nemohla být uspokojena ani vymáháním na dědicích dlužníka,
který byl právnickou osobou a zanikl bez právního nástupce a věřitel nebyl s původním dlužníkem ekonomicky nebo personálně spojenou osobou,
na jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže, je uplatňována veřejná dražba, a to na základě výsledků této dražby,
jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže, je postižen exekucí, a to na základě výsledků provedení této exekuce.
Obdobně to platí pro pohledávku, nebo její část, a to do výše kryté použitím rezervy nebo opravné položky vytvořené podle zvláštního zákona (zákon o rezervách).
NahoruDaňově neúčinný odpis pohledávek
Daňově neúčinný odpis pohledávek provádí účetní jednotka na základě vlastního rozhodnutí nad výše uvedený rámec. Jde například o pohledávky, u nichž by náklady na vymáhání přesáhly jejich výtěžek, o pohledávky, kde je dlužník podle sdělení příslušného orgánu – policie či soudu – neznámého pobytu, případně o pohledávky promlčené. Náklad takto odepsané pohledávky je však daňově neuznatelný (pro zjednodušení tohoto tvrzení nepředpokládáme, že byla k odpisované pohledávce vytvořena opravná položka).
Obchodní společnost ABC, s. r. o., při inventarizaci pohledávek koncem účetního období zjistila tyto skutečnosti:
Pohledávka z obchodního styku ve výši 500.000 Kč za společností ALFA, a. s. – společnost je předlužená, soud zrušil konkurs pro nedostatek majetku (účet 311/A).
Pohledávka z obchodního styku ve výši 350.000 Kč za společností BETA, s. r. o., která je v úpadku – na základě výsledku insolvenčního řízení bylo uhrazeno na běžný účet společnosti 150.000 Kč, zbytek nebude uhrazen (účet 311/B).
Pohledávka z obchodního styku ve výši 180.000 Kč za státním podnikem DELTA, s. p., v likvidaci, který zanikl bez právního nástupce (účet 311/D).
Pohledávka z titulu půjčky za společníkem panem Novotným ve výši 200.000 Kč, který zemřel a neměl dědice (účet 351/C).
Pohledávka z obchodního styku za podnikatelem panem Veselým ve výši 80.000 Kč, který je již několik let nezvěstný a není naděje, že pohledávka bude uhrazena (účet 311/V).
Pohledávka z obchodního styku za podnikatelem panem Kopeckým ve výši 50.000 Kč, na jehož majetek byla uplatněna veřejná dražba. Z výsledku dražby obdržela společnost 5.000 Kč (účet 311/K).
Pohledávka z titulu půjčky za společností GAMA, s. r. o., ve výši 130.000 Kč, která byla dceřinou společností společnosti ABC, s. r. o., a zanikla likvidací (účet 378/G).
Na základě těchto skutečností účtovala společnost následující operace (u nákladů rozlišuje daňovou účinnost odpisu formou analytické evidence (daňově účinný odpis – 546/D, daňově neúčinný odpis – 546/N):
Č. Text Kč MD D
PZ Pohledávka za společností ALFA, a. s. 500.000 311/A
PZ Pohledávka za společností BETA, s. r. o. 350.000 311/B
PZ Pohledávka za státním podnikem DELTA, s. p. 180.000 311/D
PZ Pohledávka za panem Novotným 200.000 311/N
PZ Pohledávka za panem Veselým 80.000 311/V
1. Odpis pohledávky za společností ALFA, a. s. 500.000 546/D 311/A
2. Příjem od společnosti BETA, s. r. o.
Odpis zbývající části pohledávky 150.000
546/D 311/B
311/B
3. Odpis pohledávky za státním podnikem Delta, s. p. 180.000 546/D 311/D
4. Odpis pohledávky za panem Novotným* 200.000 546/N 351/C
5. Odpis pohledávky za panem Veselým 80.000 546/N 311/V
6. Příjem z dražby majetku pana Kopeckého
Odpis zbývající části pohledávky 5.000
45.000 221
546/D 311/K
7. Odpis pohledávky za společností GAMA, s. r. o.* 130.000 546/N 378/G
K pohledávkám vzniklých z titulu půjčky nelze tvořit zákonné opravné položky, a proto jejich odpis není daňově uznatelný.
- § 24 a § 25 – Způsoby oceňování
Vyhláška č. 500/1992 Sb. (PVZÚ)
- § 10 – Dlouhodobé pohledávky
- § 11 – Krátkodobé pohledávky
ČÚS č. 017 – Zúčtovací vztahy
- § 24 odst. 2 písm. y) – Daňová uznatelnost
Další informace k tématu "odpisy pohledávek"