Source: https://bua.regierung.li/BuA/default.aspx?nr=99&year=2016&erweitert=true
Timestamp: 2019-07-23 16:10:40
Document Index: 12719202

Matched Legal Cases: ['Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 3', 'Art. 5', 'Art. 7', 'Art. 7', 'Art. 7', 'Art. 8', 'Art. 8', 'Art. 12', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 19', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 27', 'Art. 28', 'Art. 30', 'Art. 29', 'Art. 84', 'Art. 85', 'Art. 86', 'Art. 124', 'Art. 1', 'Art. 1', 'Art. 1', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 2', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 4', 'Art. 5', 'Art. 5', 'Art. 6', 'Art. 6', 'Art. 6', 'Art. 6', 'Art. 7', 'Art. 7', 'Art. 7', 'Art. 8', 'Art. 8', 'Art. 8', 'Art. 8', 'Art. 9', 'Art. 9', 'Art. 9', 'Art. 10', 'Art. 11', 'Art. 11', 'Art. 11', 'Art. 12', 'Art. 12', 'Art. 12', 'Art. 12', 'Art. 13', 'Art. 13', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 16', 'Art. 17', 'Art. 18', 'Art. 19', 'Art. 19', 'Art. 20', 'Art. 21', 'Art. 22', 'Art. 23', 'Art. 24', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 27', 'Art. 28', 'Art. 28', 'Art. 29', 'Art. 30', 'Art. 29', 'Art. 84', 'Art. 85', 'Art. 86', 'Art. 124']

1. Aus­gangs­lage und Begrün­dung der Vorlage
4.1 Mul­ti­la­te­rale Ver­ein­ba­rung der zustän­digen Behörden über den Aus­tausch län­der­be­zo­gener Berichte (MCAA-CbC)
Zu Abschnitt 1 Abs. 1
Zu Abschnitt 1 Abs. 2
Zu Abschnitt 2 Abs. 1
Zu Abschnitt 2 Abs. 2
Zu Abschnitt 3 Abs. 1
Zu Abschnitt 3 Abs. 2 und 3
Zu Abschnitt 3 Abs. 4 und 5
Zu Abschnitt 5 Abs. 1
Zu Abschnitt 5 Abs. 2
Zu Abschnitt 5 Abs. 3
Zu Abschnitt 6 Abs. 1
Zu Abschnitt 6 Abs. 2
Zu Abschnitt 6 Abs. 3
Zu Abschnitt 8 Abs. 1
Zu Abschnitt 8 Abs. 2 bis 4
Zu Abschnitt 8 Abs. 5
Zu Abschnitt 8 Abs. 6
4.2 Gesetz über den inter­na­tio­nalen auto­ma­ti­schen Aus­tausch län­der­be­zo­gener Berichte mul­ti­na­tio­naler Kon­zerne (CbC-Gesetz)
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. c
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. d
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. e
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. f
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. g
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. h
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. i
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. k
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. l
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. m
Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. n
Zu Art. 3 Abs. 2 und 3
Zu Art. 5 Abs. 1
Zu Art. 7 Abs. 1
Zu Art. 7 Abs. 2 (Art. 7 Abs. 3 und 4 VV)
Zu Art. 8 Abs. 2
Zu Art. 8 Abs. 3
Zu Art. 12 Abs. 4
Zu Art. 16 Abs. 1
Zu Art. 16 Abs. 2
Zu Art. 19 Abs. 1
Zu Art. 25 (Art. 26 VV)
Zu Art. 26 Abs. 1 (Art. 27 Abs. 1 VV)
Zu Art. 26 Abs. 2 (Art. 27 Abs. 2 VV)
Zu Art. 26 Abs. 3 (Art. 27 Abs. 3 VV)
Zu Art. 27 (Art. 28 VV)
Zu Art. 30 (Art. 29 VV)
4.3 Abän­de­rung des Steu­er­ge­setzes (SteG)
Zu Art. 84 Abs. 5
Zu Art. 85 Abs. 3
Zu Art. 86 Abs. 1a
Zu Art. 124 Abs. 1
1.1 Mul­ti­la­te­rale Ver­ein­ba­rung der zustän­digen Behörden über den Aus­tausch län­der­be­zo­gener Berichte (MCAA-CbC)
1.2 Gesetz über den inter­na­tio­nalen auto­ma­ti­schen Aus­tausch län­der­be­zo­gener Berichte mul­ti­na­tio­naler Kon­zerne (CbC-Gesetz)
1.3 Abän­de­rung des Steu­er­ge­setzes (SteG)
betreffend Die multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA-CBC), das Gesetz über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne (CBC-Gesetz) sowie die Abänderung des Steuergesetzes (SteG)
Die OECD sowie die G20-Staaten haben sich mit ihrem gemeinsamen Projekt "BEPS" (Base Erosion and Profit Shifting) zum Ziel gesetzt, gegen die Aushöhlung der Besteuerungsgrundlage und die künstliche Gewinnverlagerung vorzugehen. Die OECD erarbeitete hierzu einen Aktionsplan, welcher insgesamt 15 Massnahmen (Actions) umfasst und das Problem auf globaler Ebene lösen soll. Eine dieser Massnahmen (Action 13) betrifft das sog. Country-by-Country-Reporting (CbC-Reporting). Unter dem CbC-Reporting übermitteln berichtende Rechtsträger eines multinationalen Konzerns einen länderbezogenen Bericht an ihre nationale Steuerbehörde, welche diesen wiederum an die zuständigen Behörden der Partnerstaaten weiterleitet.
Die Regierung setzte am 7. Mai 2014 eine Arbeitsgruppe ein mit dem Auftrag, die Arbeiten der OECD mitzuverfolgen, die publizierten Berichte zu analysieren und die vorliegenden Empfehlungen auf ihren Umsetzungsbedarf in Liechtenstein zu überprüfen. Dabei ist die Arbeitsgruppe zum Schluss gekommen, dass alle BEPS-Mindestanforderungen in Liechtenstein umgesetzt werden sollen. Das CbC-Reporting ist eine der BEPS-Mindestanforderungen.
Die abkommensrechtliche Grundlage für das CbC-Reporting bilden die multilaterale Amtshilfekonvention (MAK) und die multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA-CbC). Die MAK wurde im Juni 2016 vom Landtag genehmigt und das MCAA-CbC wurde am 27. Januar 2016 von Liechtenstein unterzeichnet. Das MCAA-CbC soll nun dem Landtag zur Genehmigung vorgelegt werden und auf Basis dieser abkommensrechtlichen Grundlagen soll vorliegendes CbC-Gesetz geschaffen werden.
Das MCAA-CbC sieht vor, dass länderbezogene Berichte multinationaler Konzerne unter den Staaten und Hoheitsgebieten, in denen sich ein konstitutiver Rechtsträger des multinationalen Konzerns befindet, auszutauschen sind. Es beinhaltet u.a. Regelungen zu Zeitraum und Form des Informationsaustauschs.
Das CbC-Gesetz regelt insbesondere die Pflichten konstitutiver Rechtsträger, die Übermittlung der länderbezogenen Berichte, die Vertraulichkeit, die Verwendung
der Informationen und den Datenschutz, die anwendbaren Verfahren sowie die Strafen für Widerhandlungen.
Die Regierung gestattet sich, dem Hohen Landtag nachstehenden Bericht und Antrag betreffend die multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA-CbC), das Gesetz über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne (CbC-Gesetz) sowie die Abänderung des Steuergesetzes (SteG) an den Landtag zu unterbreiten.
1. Ausgangslage und Begründung der Vorlage
Die OECD sowie die G20-Staaten haben sich mit ihrem gemeinsamen Projekt "BEPS" (Base Erosion and Profit Shifting) zum Ziel gesetzt, gegen die Aushöhlung der Besteuerungsgrundlage und die künstliche Gewinnverlagerung vorzugehen. Das BEPS-Projekt will Länder dabei unterstützen, ihre Steuerbasis zu schützen und mehr Sicherheit für Steuerzahler zu schaffen.
Die OECD erarbeitete hierzu einen Aktionsplan, welcher insgesamt 15 Massnahmen (Actions) umfasst und das Problem auf globaler Ebene lösen soll. Einer dieser Massnahmen (Action 13) betrifft die
Verrechnungspreisdokumentation und das sog. Country-by-Country-Reporting (CbC-Reporting).1 Unter dem CbC-Reporting übermitteln berichtende Rechtsträger eines multinationalen Konzerns einen länderbezogenen Bericht an ihre nationale Steuerbehörde, welche diesen wiederum an die zuständigen Behörden der Partnerstaaten weiterleitet.
Am 5. Oktober 2015 hat die OECD ihre finalen Berichte veröffentlicht, in welchen die Umsetzungsempfehlungen zu den 15 Massnahmen beschrieben werden. Die Berichte enthalten zum Teil lediglich Bestandesaufnahmen und Problemidentifikationen, zum Teil aber auch Empfehlungen zu inhaltlichen und prozessualen Fragen. Diese Empfehlungen zielen auf die Umgestaltung der nationalen Steuergesetzgebung, der bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen und der zukünftigen Abkommenspolitik der Länder ab. Sie haben unterschiedliche Verbindlichkeitsgrade: einzelne BEPS-Ergebnisse sind verbindliche Mindeststandards (Minimum Standards), bei anderen hat man sich auf einen gemeinsamen Ansatz (Common Approach) geeinigt, und weitere werden als empfohlene Praxis (Best Practice) behandelt. Die Mindestanforderungen betreffen auch den Austausch länderbezogener Informationen von Unternehmen. Zur Einhaltung der Mindestanforderungen haben sich alle G20 und OECD-Staaten verpflichtet. Die OECD wird Kontrollsysteme errichten, welche die Einhaltung dieser Standards überwachen.
Die Regierung setzte am 7. Mai 2014 eine Arbeitsgruppe ein - bestehend aus Vertretern der Industrie, der Banken, des Treuhandwesens, der Universität Liechtenstein sowie der Steuerverwaltung - mit dem Auftrag, die Arbeiten der OECD mitzuverfolgen, die publizierten Berichte zu analysieren und die vorliegenden Empfehlungen auf ihren Umsetzungsbedarf in Liechtenstein zu
überprüfen. Dabei ist die Arbeitsgruppe zum Schluss gekommen, dass alle BEPS-Mindestanforderungen in Liechtenstein umgesetzt werden sollen. Für den Austausch des CbC-Reportings (Action 13) soll gestützt auf die multilaterale Amtshilfekonvention (MAK) und die multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA-CbC), welche von Liechtenstein am 27. Januar 2016 unterzeichnet wurde, vorliegendes CbC-Gesetz geschaffen werden.
1 OECD (2015), Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.
I. Bericht der Regierung 1. Ausgangslage und Begründung der Vorlage 2. Schwerpunkte der Vorlage 3. Vernehmlassung 4. Erläuterungen zu den einzelnen Bestimmungen unter Berücksichtigung der Vernehmlassung 4.1 Multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA-CbC) Zur Präambel Zu Abschnitt 1 Abs. 1 Zu Abschnitt 1 Abs. 2 Zu Abschnitt 2 Abs. 1 Zu Abschnitt 2 Abs. 2 Zu Abschnitt 3 Abs. 1 Zu Abschnitt 3 Abs. 2 und 3 Zu Abschnitt 3 Abs. 4 und 5 Zu Abschnitt 4 Zu Abschnitt 5 Abs. 1 Zu Abschnitt 5 Abs. 2 Zu Abschnitt 5 Abs. 3 Zu Abschnitt 6 Abs. 1 Zu Abschnitt 6 Abs. 2 Zu Abschnitt 6 Abs. 3 Zu Abschnitt 7 Zu Abschnitt 8 Abs. 1 Zu Abschnitt 8 Abs. 2 bis 4 Zu Abschnitt 8 Abs. 5 Zu Abschnitt 8 Abs. 6 Zu Abschnitt 9 4.2 Gesetz über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne (CbC-Gesetz) Zu Art. 1 Abs. 1 Zu Art. 1 Abs. 2 Zu Art. 1 Abs. 3 Zu Art. 2 Abs. 1 Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. a Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. b Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. c Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. d Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. e Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. f Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. g Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. h Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. i Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. k Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. l Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. m Zu Art. 2 Abs. 1 Bst. n Zu Art. 2 Abs. 2 Zu Art. 3 Abs. 1 Zu Art. 3 Abs. 2 und 3 Zu Art. 4 Zu Art. 5 Abs. 1 Zu Art. 5 Abs. 2 Zu Art. 6 Abs. 1 Zu Art. 6 Abs. 2 Zu Art. 6 Abs. 3 Zu Art. 6 Abs. 4 Zu Art. 7 Abs. 1 Zu Art. 7 Abs. 2 (Art. 7 Abs. 3 und 4 VV) Zu Art. 8 Abs. 1 Zu Art. 8 Abs. 2 Zu Art. 8 Abs. 3 Zu Art. 8 Abs. 4 Zu Art. 9 Abs. 1 Zu Art. 9 Abs. 2 Zu Art. 9 Abs. 3 Zu Art. 10 Zu Art. 11 Abs. 1 Zu Art. 11 Abs. 2 Zu Art. 11 Abs. 3 Zu Art. 12 Abs. 1 Zu Art. 12 Abs. 2 Zu Art. 12 Abs. 3 Zu Art. 12 Abs. 4 Zu Art. 13 Abs. 1 Zu Art. 13 Abs. 2 Zu Art. 14 Abs. 1 Zu Art. 14 Abs. 2 Zu Art. 15 Abs. 1 Zu Art. 15 Abs. 2 Zu Art. 16 Abs. 1 Zu Art. 16 Abs. 2 Zu Art. 16 Abs. 3 Zu Art. 17 Zu Art. 18 Zu Art. 19 Abs. 1 Zu Art. 19 Abs. 2 Zu Art. 20 Zu Art. 21 Zu Art. 22 Zu Art. 23 Zu Art. 24 Zu Art. 25 (Art. 26 VV) Zu Art. 26 Abs. 1 (Art. 27 Abs. 1 VV) Zu Art. 26 Abs. 2 (Art. 27 Abs. 2 VV) Zu Art. 26 Abs. 3 (Art. 27 Abs. 3 VV) Zu Art. 27 (Art. 28 VV) Zu Art. 28 Zu Art. 29 Zu Art. 30 (Art. 29 VV) 4.3 Abänderung des Steuergesetzes (SteG) Zu Art. 84 Abs. 5 Zu Art. 85 Abs. 3 Zu Art. 86 Abs. 1a Zu Art. 124 Abs. 1 Zur Inkrafttretensbestimmung 5. Verfassungsmässigkeit / Rechtliches II. Antrag der Regierung III. Regierungsvorlage 1.1 Multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA-CbC) 1.2 Gesetz über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne (CbC-Gesetz) 1.3 Abänderung des Steuergesetzes (SteG)
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 bis 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107
2016 / 512
2016 / 503
2016 / 502
Base Ero­sion and Profit Shif­ting (BEPS)
BEPS (Base Ero­sion and Profit Shifting)
CbC-Gesetz (Aus­tausch län­der­be­zo­gener Berichte mul­ti­na­tio­naler Konzerne)
CbC-Repor­ting (Country-by-Country-Reporting)
Country-by-Country-Repor­ting (CbC-Reporting)
Gewinn­ver­la­ge­rung, künst­liche, Ver­hin­de­rung (BEPS)