Source: http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/298310,2,IKZE-i-IKE-ulgi-i-zwolnienia-w-PIT-dla-oszczedzajacych-na-emeryture.html
Timestamp: 2018-04-22 22:28:10+00:00
Document Index: 36593596

Matched Legal Cases: ['art. 35', 'art. 34', 'art. 34', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 34', 'art. 3', 'art. 35', 'art. 20', 'art. 35']

IKZE i IKE - ulgi i zwolnienia w PIT dla oszczędzających na emeryturę - Strona 2 - Ulgi i odliczenia - PIT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Ulgi i odliczenia > IKZE i IKE - ulgi i zwolnienia w PIT dla oszczędzających na emeryturę
Od 1 stycznia 2012 roku można oszczędzać na emeryturę na Indywidualnych Kontach Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE). Kwoty wpłacone na IKZE można odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem PIT ale wypłaty z IKZE nie są zwolnione z PIT. Nadal (i niezależnie od IKZE) można oszczędzać na IKE (Indywidualnych Kontach Emerytalnych), z których wypłaty emerytom są zwolnione z PIT.
Na podstawie art. 35 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT do poboru zaliczek na PIT jako płatnik jest obowiązana instytucja finansowa, o której mowa w art. 34a ust. 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. Nr 116, poz. 1205, z późn. zm.) – od środków wypłacanych zgodnie z art. 34a ust. 3 tej ustawy – pomniejszonych o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b). Zaliczkę tą pobiera się, stosując najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT.
Jednak w przypadku jednorazowej wypłaty środków zgromadzonych na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, na wniosek oszczędzającego, instytucja finansowa, o której mowa w art. 34a ust. 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy, lecz jest obowiązana, w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego, sporządzić i przekazać podatnikowi oraz naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a – naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru (art. 35 ust. 11 ustawy o PIT).
W takiej sytuacji podatnik sam w zeznaniu podatkowym musi wykazać tą wypłaconą kwotę jako swój opodatkowany PIT przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT).
Limit wpłat na IKZE jest zależny od wysokości kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla oszczędzającego za rok poprzedni.
Odstępstwo od tej zasady przewidziano dla osób osiągających niskie dochody, których podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne jest niska, a które chciałyby dokonywać większych wpłat na IKZE.
Osobom tym, w przypadku, gdy kwota odpowiadająca równowartości 4% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla nich za rok poprzedni nie przekracza 4 % równowartości 12-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę, umożliwiono dokonanie w roku kalendarzowym wpłaty na IKZE do wysokości 4 % równowartości 12-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę w poprzednim roku kalendarzowym.
Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takim przypadku wypłata środków będzie mogła być pobierana przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty. Środki wypłacane po zakończeniu oszczędzania na IKZE będą opodatkowane PIT wg skali podatkowej.
W przypadku wypłaty jednorazowej oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach, podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą) – patrz wyżej art. 35 ust. 1 pkt 9 i ust. 11 ustawy o PIT.
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE zmarłego oszczędzającego na rzecz osoby uprawnionej podlegają opodatkowaniu PIT, wg skali podatkowej, chyba, że dokonuje się na IKZE osoby uprawnionej – wtedy taki transfer jest zwolniony z PIT.
Podstawowe zasady IKZE
Od dnia 1 stycznia 2012 r. IKZE oferują:
- podmioty prowadzące działalność maklerską, a więc domy maklerskie i banki prowadzące działalność maklerską,
Prawo do wpłat na IKZE przysługuje osobie, która ukończyła 16 lat. Osoba małoletnia może dokonywać wpłat na IKZE tylko w roku kalendarzowym, w którym uzyskuje dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę i w wysokości nieprzekraczającej tych dochodów.
Ponadto w okresie od dnia 1 stycznia 2012 r. do dnia 31 grudnia 2012 r. ustawa przewiduje możliwość przeniesienia środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKE do IKZE. Takie przeniesienie środków z IKE do IKZE będzie również zwolnione od podatku dochodowego.
Środki przeniesione z IKE na IKZE będą stanowić wpłatę na IKZE, która będzie podlegać odliczeniu od dochodu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nadwyżka tej wpłaty ponad limit wpłat przypadający w danym roku podatkowym będzie podlegała odliczeniu w kolejnych latach. W okresie odliczeń od dochodu środków przeniesionych z IKE na IKZE, oszczędzającemu nie przysługuje prawo do wpłat na IKZE.
Z konta IKZE nie można wycofać części zgromadzonych środków, tak jak z konta IKE. Z IKZE możliwe jest tylko dokonanie zwrotu wszystkich środków zgromadzonych na tym koncie.Zwrot środków podlega opodatkowaniu PIT wg skali podatkowej.
Źródła: MPiPS, ustawa z z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dziennik Ustaw z 2010 r, Nr 51, poz. 307 ze zmianami).
emerytury, ike, PIT - ulgi i zwolnienia
IKZE i IKE - ulgi i zwolnienia w PIT