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Timestamp: 2018-07-21 07:46:14
Document Index: 409554222

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 45']

ORDEN FORAL 114/2017, de 19 de junio, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se crea la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia y se dictan normas para su organización y funcionamiento. ORDEN FORAL 114/2017, de 19 de junio, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se crea la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia y se dictan normas para su organización y funcionamiento
ORDEN FORAL 114/2017, de 19 de junio, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se crea la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia y se dictan normas para su organización y funcionamiento
Publicado en BOB núm. 122 de 27 de Junio de 2017
Artículo 1 Creación de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia
Artículo 2 Objeto de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia
Artículo 3 Composición de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia
Artículo 4 Funciones de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia
BOB 27 Junio 2017
La Hacienda Foral de Bizkaia tiene entre sus funciones la tramitación de los procedimientos de aplicación de los tributos establecidos en la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia y en sus disposiciones reglamentarias de desarrollo. El ejercicio de los mismos se basa en criterios de especialización de los distintos órganos con competencias de aplicación de los tributos con la intención de conseguir la mayor eficacia y eficiencia en el empleo de los recursos públicos.
Además, la Diputación Foral de Bizkaia está comprometida claramente con el establecimiento de un clima de seguridad jurídica y de certeza de nuestro Derecho tributario que dé las suficientes garantías de estabilidad, confianza y previsibilidad de las consecuencias tributarias de su actuación para todos los operadores económicos, siendo conscientes de que, en la gran mayoría de las ocasiones, es mucho más importante la seguridad jurídica y la tranquilidad de conocer con antelación las consecuencias de las actuaciones de los contribuyentes que el propio régimen sustantivo aplicable a las mismas.
No debe olvidarse, por otra parte, que la lucha contra el fraude fiscal es la otra clave de bóveda que preside la actuación de los órganos con competencias de aplicación de los tributos dependientes de la Dirección General de Hacienda de este Departamento de Hacienda y Finanzas, para lo que se ha trabajado intensamente en los últimos años en conseguir una adecuada organización de las diferentes Subdirecciones que dependen de la Dirección General de Hacienda y de sus modos y procedimientos de trabajo.
Desde esta perspectiva, y siguiendo las conclusiones que se han alcanzado en el seno de la Comisión de Doctrina Tributaria de la Hacienda Foral de Bizkaia, creada por medio de la Orden Foral 1634/2009, de 9 de junio, se lleva un tiempo trabajando intensamente en la segmentación de los diferentes contribuyentes para poder ser lo más eficaces y eficientes posibles tanto en las actuaciones de lucha contra el fraude fiscal como en la adecuada atención, interlocución y conocimiento de la situación tributaria de los diferentes grupos de contribuyentes.
De las reflexiones de la Comisión de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia también ha surgido la necesidad de arbitrar unidades funcionales que se encarguen de la realización de tareas especializadas que requieran de unos conocimientos y de una formación específicos, lo que unido a la dimensión de la Diputación Foral de Bizkaia, aconseja que se establezcan unidades funcionales integradas por funcionarios a los que se haya dado la formación necesaria que puedan ofrecer un servicio de alta calidad a todas las unidades del Departamento que lo requieran.
En este sentido, experiencias anteriores dentro de la Hacienda Foral de Bizkaia de implementación de unidades altamente especializadas, que han supuesto un auténtico éxito en el desarrollo de los procedimientos de aplicación de los tributos lo constituyen, por citarlas cronológicamente, la Unidad de Auditoria Informática de la Subdirección de Inspección, creada por medio de la Orden Foral 2935/2007, de 26 de noviembre, por la que se crea la Unidad de Auditoría Informática del Servicio de Inspección Tributaria y se dictan normas para su organización y funcionamiento.
Esta Unidad de Auditoria Informática tiene por objeto proporcionar apoyo y asistencia técnica informática directa en las actuaciones de inspección acerca de los sistemas informáticos de los contribuyentes y la realización de los trabajos informáticos de conversión, normalización y procesamiento de ficheros que sean necesarios por razones de su especial complejidad.
Por otro lado, la Orden Foral 3160/2012, de 19 de diciembre, por la que se crea la Unidad de Atención Especializada a Grandes Contribuyentes y se dictan normas para su organización y funcionamiento, se ocupó de establecer un equipo de trabajo funcional que acometiera la instrucción de los procedimientos de vinculación administrativa previa, de gestión tributaria y de inspección en relación con un colectivo de Grandes Contribuyentes, personas jurídicas, compuesto por los principales grupos empresariales respecto de los que esta Diputación Foral de Bizkaia ejerce competencias de aplicación de los tributos conforme a lo previsto en el Concierto Económico, teniendo presente que representan un porcentaje relevante de la recaudación global de esta Administración tributaria.
De igual manera, la Orden Foral 923/2015, de 30 de abril, por la que se crea la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes y se dictan normas para su organización y funcionamiento, estableció otra Unidad que se encargaría de otro grupo de contribuyentes que planteaba unas características homogéneas en cuanto a su determinación en la medida en que son contribuyentes que presentan elevadas bases imponibles en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y/o en el Impuesto sobre el Patrimonio, lo que hacía preciso aumentar los niveles de control fiscal sobre los mismos dado que es en este grupo de contribuyentes donde las discrepancias en cuanto a la aplicación e interpretación de las normas tributarias puede implicar unas modificaciones mucho más acusadas de la cuota finalmente resultante, y en relación con los que, por otro lado, también se suelen plantear problemas hermenéuticos que no son generalizables respecto al resto de los contribuyentes.
Teniendo presente el éxito que han supuesto para el desarrollo de los procedimientos de aplicación de los tributos el establecimiento de las unidades funcionales a las que acabamos de hacer referencia, la Comisión de Lucha contra el Fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia ha entendido que sería conveniente dotarse de otra unidad funcional que atienda a las particularidades que las cuestiones de fiscalidad internacional y las derivadas de la valoración según su valor normal de mercado de las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas plantean en relación con la comprobación de la regularidad de las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes, máxime teniendo en consideración la importante evolución que estas cuestiones ha tenido en los últimos tiempos.
En este sentido, la Resolución 2/2017, de 27 de febrero, de la Dirección General de Hacienda, por la que se hacen públicos los criterios generales que informan el plan de lucha contra el fraude de la Hacienda Foral de Bizkaia para el año 2017, recoge, entre las medidas que considera que deben implementarse en las actuaciones preventivas, la que hace referencia a que la prevención del fraude en su vertiente internacional es una de las más importantes preocupaciones de la Hacienda Foral de Bizkaia, como ya quedó reflejado en la Resolución 10/2016, de 26 de febrero, de la Dirección General de Hacienda.
En el año 2017, para reforzar y mejorar los resultados en esta área de actuación, se va a proceder a la creación de una unidad especializada en el ámbito de la fiscalidad internacional, constituida por personal inspector formado específicamente en esta materia, cuyas funciones más relevantes serán el análisis de las operaciones vinculadas internacionales y de los precios de transferencia existentes entre entidades pertenecientes a grupos multinacionales, y la comprobación de la tributación de las rentas obtenidas por contribuyentes no residentes en territorio español que operen con contribuyentes vizcaínos.
Teniendo presente que los resultados del proyecto de lucha contra la erosión de bases imponibles y la deslocalización de beneficios (BEPS) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico están cambiando los paradigmas en los que se basa la fiscalidad internacional, así como su recepción por parte de las distintas jurisdicciones y de la propia Unión Europea, están enfatizando la necesidad de controlar y regularizar las operaciones vinculadas, sobre todo, las que se realizan en el seno de los grupos multinacionales, no quedan muchas dudas de la importancia de acometer el análisis de estas operaciones con la mayor especialización de medios posible.
Lo cual también se manifiesta en la necesidad de contar con formación específica en la materia y con el entrenamiento adecuado en el manejo de las herramientas informáticas que permiten aproximarse a los comparables internacionales para la fijación de los precios de transferencia.
Desde un punto de vista orgánico, la disposición final primera del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 197/2011, de 13 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, habilita al diputado foral de Hacienda y Finanzas a desarrollar todos los extremos que sea precisos para la correcta ejecución y aplicación del citado Decreto Foral, así como diversas disposiciones adicionales del Reglamento mencionado habilitan igualmente al diputado foral de Hacienda y Finanzas para establecer grupos funcionales para el mejor desempeño de las competencias correspondientes a los órganos dependientes del Departamento.
Por ello, a través de la presente Orden Foral se crea la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, como unidad dependiente de la Subdirección de Inspección, se establece el objeto de la misma y se dictan las normas básicas de organización y funcionamiento que han de regir su actuación, sin perjuicio de habilitar a la Dirección General de Hacienda para que dicte las disposiciones precisas de desarrollo de la presente Orden Foral que posibiliten una actuación adecuada y eficaz de la nueva Unidad en el cumplimiento de sus funciones.
Se crea la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia como una unidad de inspección constituida por el personal adscrito a los Servicios dependientes de la Subdirección de Inspección de la Hacienda Foral de Bizkaia que determine por medio de Resolución el Director General de Hacienda.
El personal que forme parte de la Unidad Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia deberá ser específicamente formado en la metodología y herramientas para la determinación del valor de mercado en las operaciones realizadas por personas o entidades vinculadas así como en la regulación interna e internacional sobre tributación de los no residentes y de las empresas multinacionales.
El objeto de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia es el de proporcionar apoyo y asistencia técnica directa en las actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos acerca de la determinación del valor de mercado en las operaciones realizadas entre personas y entidades vinculadas así como en relación con otras cuestiones de fiscalidad internacional.
Uno. La Dirección General de Hacienda definirá, de conformidad con lo previsto en el artículo 1, la composición de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, teniendo en cuenta la carga de trabajo previsible y los conocimientos o especialización de los actuarios disponibles adscritos a los Servicios dependientes de la Subdirección de Inspección.
Dos. La Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia estará formada por el siguiente personal inspector:
a) Un actuario responsable que se encargará de planificar, bajo la supervisión del Subdirector de Inspección, la realización de las actuaciones precisas sobre expedientes concretos, se encargará de controlar el trabajo realizado y de supervisar los informes que documenten lo actuado por la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia en los supuestos de colaboración y asistencia técnica a los actuarios.
Este responsable será el cauce a través del cual los actuarios transmitan a la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia las tareas específicas a realizar en los procedimientos que soliciten su colaboración.
b) Actuarios que hayan recibido una formación específica para adquirir una capacitación avanzada que les permita proporcionar un adecuado nivel de servicio, apoyo y asistencia técnica a los demás actuarios.
Uno. Corresponde a la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia la realización de las siguientes actuaciones:
a) La tramitación de los procedimientos de comprobación restringida en relación con los acuerdos previos de valoración de operaciones realizadas entre personas y entidades vinculadas regulados en el artículo 45 de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
b) El asesoramiento y la asistencia técnica al resto de actuarios en relación con la regularización de operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas.
c) La realización de las actuaciones y procedimientos de inspección precisos para la regularización de las operaciones realizadas por entidades no residentes en territorio español.
d) El análisis de las operaciones internacionales realizadas por los contribuyentes sometidos a la competencia inspectora de la Hacienda Foral de Bizkaia.
e) La emisión de informes en relación con los procedimientos amistosos a que se refiere el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa del Territorio Histórico de Bizkaia, aprobado por medio del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 66/2014, de 26 de mayo.
Dos. Los actuarios podrán solicitar al Jefe del Servicio de Coordinación de la Inspección, a través del Jefe del Servicio del que dependan, el apoyo de actuarios de la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia en el marco de los procedimientos de inspección cuya instrucción les corresponda.
Tres. Los actos administrativos resultantes de los procedimientos tramitados por la Unidad de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia serán dictados por los órganos encargados de ello conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 197/2011, de 13 de diciembre, y en el resto de la normativa tributaria.
Se autoriza al director general de Hacienda y Finanzas a dictar cuantas resoluciones sean precisas en orden a la aplicación y desarrollo de la presente Orden Foral.