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Timestamp: 2018-02-21 10:54:06
Document Index: 414666442

Matched Legal Cases: ['artículo 45', 'artículo 40', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 40', 'Artículo 7', 'artículo 9', 'artículo 42', 'artículo 55', 'artículo 90', 'artículo 125', 'Artículo 125', 'artículo 94', 'artículo 51', 'artículo 91', 'artículo 92', 'artículo 95', 'artículo 93', 'artículo 93', 'artículo 9', 'artículo 95', 'artículo 103', 'artículo 106', 'artículo 107', 'artículo 97', 'artículo 107', 'artículo 111', 'artículo 103', 'Artículo 103', 'artículo 93', 'artículo 106', 'artículo 9', 'artículo 107', 'artículo 9', 'artículo 111', 'Artículo 111', 'artículo 111', 'Artículo 111', 'artículo 117', 'Artículo 117', 'artículo 111', 'artículo 9', 'artículo 20', 'Artículo 20', 'artículo 43', 'artículo 13', 'Artículo 13', 'artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 45', 'artículo 40']

Decreto Foral 28/2016, de 20 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2017 para la determinación en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales
Publicado en BOG núm. 243 de 26 de Diciembre de 2016
Vigencia desde 26 de Diciembre de 2016
Primera Coeficientes de actualización aplicables en el ejercicio 2017, a efectos de lo dispuesto en el artículo 45.2 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa
Segunda Coeficientes de corrección monetaria aplicables en el ejercicio 2017, a efectos de lo dispuesto en el artículo 40.9 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa
Por medio de este decreto foral se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, y del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Decreto Foral 17/2015, de 16 de junio, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables para la determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales del primer Impuesto, así como los de corrección monetaria aplicables para la determinación de la renta derivada de la transmisión de elementos patrimoniales en el segundo.
El artículo 1 recoge las modificaciones que se incluyen en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las cuales están motivadas, principalmente, por la incorporación del desarrollo reglamentario de modificaciones en la norma foral del impuesto que se recogen en la Norma Foral 5/2016 de 14 de noviembre, de aprobación en el año 2016 de determinadas modificaciones tributarias. Estas modificaciones están ligadas principalmente con la aprobación a nivel normativo de una nueva figura de promoción del ahorro con un tratamiento tributario específico en el impuesto, los Planes de Ahorro a Largo Plazo, los cuales requieren un desarrollo reglamentario adecuado.
También están ligadas con la citada norma foral las siguientes modificaciones incluidas en este reglamento:
- La nueva obligación de suministro de información establecida en relación con las operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de la prima de emisión, correspondiente a valores no admitidos a negociación.
- La eliminación de la obligación de realizar pagos fraccionados por parte de las personas socias guipuzcoanas de sociedades civiles de territorio común, como consecuencia del cambio tributario en la tributación de estas sociedades llevado a cabo en el Estado y del régimen tributario específico previsto para las personas socias guipuzcoanas de estas sociedades civiles estatales en la norma foral del impuesto.
- Como consecuencia de la modificación en el Impuesto sobre Sociedades del porcentaje de referencia en la determinación de la vinculación en función de la relación personas socias o partícipes-entidad, que pasa del 5 al 25 por 100, se modifican los artículos reguladores de la exención de las indemnizaciones por despido o cese de personas trabajadoras y de la calificación como renta del ahorro de los rendimientos obtenidos por la cesión a entidades vinculadas de capitales propios.
Por otra parte, de acuerdo con los otros Territorios Históricos, se incluye un nuevo supuesto de retención a cuenta sobre los derechos de suscripción de acciones y participaciones que el Estado aprobó con efectos a partir del 1 de enero de 2017, a través de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. A estos efectos, se fijan los obligados a retener, los tipos de retención e ingreso a cuenta, y demás aspectos necesarios para implantar la nueva obligación de retener.
Al margen de lo anterior, en materia de la obligación de información de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos, se concreta a nivel reglamentario que la obligación de informar respecto a las disposiciones realizadas de los patrimonios protegidos comprende también la información relativa al gasto de dinero y consumo de bienes fungibles.
El artículo 2 contiene las modificaciones del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, para desarrollar reglamentariamente determinadas novedades que se han incluido en la norma foral del impuesto a través de la Norma Foral 3/2016, de 20 de junio, por la que se introducen determinadas modificaciones para adaptar el ordenamiento tributario foral a diversos acuerdos alcanzados en el seno de la OCDE así como a directivas y sentencias de la Unión Europea. Concretamente, se establecen los activos intangibles que dan derecho a aplicar los incentivos por explotación de la propiedad intelectual o industrial y se desarrolla reglamentariamente la obligación de información país por país.
La disposición final primera establece los coeficientes de actualización aplicables en el ejercicio 2017 para la determinación del importe de las ganancias y pérdidas patrimoniales a los que se refieren los artículos 45 y 46 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La disposición final segunda, por su parte, recoge los coeficientes a aplicar en el ejercicio 2017 para determinar la depreciación monetaria deducible de la renta positiva obtenida en la transmisión de elementos patrimoniales del inmovilizado material, del intangible y de inversiones inmobiliarias, a que se refiere el artículo 40.9 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.
Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2016, se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre:
«Artículo 7 Indemnizaciones por despido o cese de la persona trabajadora
El disfrute de la exención prevista en el artículo 9.5 de la Norma Foral del Impuesto quedará condicionado a la real y efectiva desvinculación de la persona trabajadora de la empresa. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculación cuando en los tres años siguientes al despido o cese, la persona trabajadora vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada a aquélla en los términos previstos en el artículo 42.3 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.»
Dos. El último párrafo del artículo 55 queda redactado en los siguientes términos:
«En los supuestos en los que la vinculación no se defina en función de la relación personas socias o partícipes-entidad, el porcentaje de participación a considerar será el 25 por 100.»
Tres. La letra b) del artículo 90 queda redactada en los siguientes términos:
«b) Tipo, importe e identificación de las aportaciones recibidas así como de las disposiciones realizadas durante el periodo impositivo, incluido el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido.»
Cuatro. El artículo 125 queda redactado en los siguientes términos:
«Artículo 125 Entidades en régimen de atribución de rentas
El pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas se efectuará por cada una de las personas socias, herederas, comuneras o partícipes, en proporción a su participación en el beneficio de la entidad.
No procederá practicar pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por las personas socias de sociedades civiles que tributen por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades.»
Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2017 se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre:
Uno. El apartado 8 del 89 pasa a ser el apartado 10 del mismo artículo, y se añaden al mismo nuevos apartados 8 y 9, con los siguientes contenidos:
«8. Las entidades aseguradoras o de crédito que comercialicen Planes de Ahorro a Largo Plazo deberán presentar una declaración informativa, en la que, además de sus datos de identificación, harán constar la siguiente información referida a quienes hayan sido titulares del Plan de Ahorro a Largo Plazo durante el ejercicio:
c) Fecha de apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo. En caso de haberse movilizado los recursos del Plan, se tomará la fecha original, es decir, la fecha de referencia será la de la primera prima satisfecha al primer seguro por el que se instrumentó las aportaciones al Plan.
9. Las entidades que lleven a cabo operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión correspondiente a valores no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participación en fondos propios de sociedades o entidades, deberán presentar una declaración informativa relativa a las operaciones que, conforme a lo dispuesto en la letra i) del artículo 94 de este Reglamento, no se hallen sometidas a retención, realizadas a favor de personas físicas, que incluya los siguientes datos:
No obstante, las entidades que lleven a cabo operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión no estarán obligadas a presentar la declaración informativa a que se refiere este apartado cuando en dichas operaciones intervenga alguno de los sujetos obligados a presentar la declaración informativa a que se refiere el artículo 51 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre.»
Dos. Se añade una letra r) al artículo 91.2, con el siguiente contenido:
«r) Las retenciones relativas a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción, cuando el o la accionista o partícipe tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Gipuzkoa.»
Tres. El apartado 1 del artículo 92 queda redactado en los siguientes términos:
«1. Las personas o entidades contempladas en el artículo 95 que satisfagan o abonen las rentas previstas en el artículo siguiente, estarán obligadas a retener e ingresar en la Diputación Foral, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor o a la perceptora, de acuerdo con las normas de este Reglamento.
Igualmente existirá obligación de retener e ingresar en las operaciones de transmisión de activos financieros y de transmisión o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva y de transmisión de derechos de suscripción, en las condiciones establecidas en este Reglamento.»
Cuatro. La letra d) del artículo 93.1 queda redactada en los siguientes términos:
«d) Las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, así como las derivadas de la transmisión de los derechos de suscripción.»
Cinco. Se añade un apartado 3 del artículo 93 con el siguiente contenido:
«3. Existirá obligación de efectuar un pago a cuenta cuando se produzcan los supuestos previstos en el apartado 6 de la disposición adicional trigesimocuarta de la Norma Foral del Impuesto, siempre que se hubieran obtenido rendimientos del capital mobiliario positivos a los que se les hubiera aplicado la exención prevista en el número 34 del artículo 9 de la citada Norma Foral.»
Seis. Se añaden las letras g) y h) al artículo 95.2 con el siguiente contenido:
«g) En los supuestos previstos en el apartado 6 de la disposición adicional trigesimocuarta de la Norma Foral del Impuesto, la entidad de crédito o aseguradora con la que el contribuyente tuviera contratado el Plan de Ahorro a Largo Plazo. El mencionado pago a cuenta se efectuará de acuerdo con las normas contenidas en el artículo 103, en el apartado 7 del artículo 106 y en el apartado 3 del artículo 107 de este Reglamento.
h) En las transmisiones de derechos de suscripción, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o la intermediaria financiera que actúe por cuenta de la persona transmitente o el fedatario público o la fedataria pública que haya intervenido en la transmisión.»
Siete. Se modifica el apartado 2 y se añade un apartado 3 al artículo 97, con el siguiente contenido:
«2. En los rendimientos del capital mobiliario se atenderá a lo previsto, en el artículo 107.
3. En las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, así como en las derivadas de la transmisión de derechos de suscripción, se atenderá a lo previsto en el artículo 111.»
Ocho. El artículo 103 queda redactado en los siguientes términos:
«Artículo 103 Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario
1. La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 19 por 100.
2. La retención o pago a cuenta a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario positivos a que se refiere el apartado 3 del artículo 93 de este Reglamento, será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 19 por 100.»
Nueve. Se añade un apartado 7 al artículo 106 con el siguiente contenido:
«7. Cuando proceda la obligación de realizar el pago a cuenta previsto en el apartado 6 de la disposición adicional trigesimocuarta de la Norma Foral del Impuesto, constituirá la base del mismo el importe de los rendimientos del capital mobiliario positivos obtenidos durante la vigencia del Plan a los que les hubiera resultado de aplicación la exención prevista en el número 34 del artículo 9 de la citada Norma Foral.»
Diez. Se añade un apartado 3 al artículo 107 con el siguiente contenido:
«3. La obligación de realizar, en su caso, el pago a cuenta a que se refiere el apartado 6 de la disposición adicional trigesimocuarta de la Norma Foral del Impuesto, nacerá en el momento en el que con anterioridad al plazo previsto en el número 34 del artículo 9 de la misma Norma Foral se produzca cualquier disposición del capital resultante o se incumpla el límite de aportaciones previsto en la letra c) del apartado 1 de la citada disposición adicional.»
Once. El artículo 111 queda redactado en los siguientes términos:
«Artículo 111 Nacimiento de la obligación de retener
La obligación de retener nacerá en el momento en que se formalice la transmisión o reembolso de las acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, y en el momento en que se formalice la transmisión de los derechos de suscripción, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.»
Doce. Se añade un artículo 111 bis con el siguiente contenido:
«Artículo 111 bis Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción
La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción será del 19 por 100 de su importe.»
Trece. Se añade un artículo 117 bis con el siguiente contenido:
«Artículo 117 bis Ingresos a cuenta sobre ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción
El ingreso a cuenta que corresponda realizar por las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción se calculará aplicando a su valor de mercado el porcentaje previsto en el artículo 111 bis.»
Catorce. Se añade una disposición adicional, la duodécima, con el siguiente contenido:
«Duodécima. Movilización entre Planes de Ahorro a Largo Plazo.
Conforme a lo dispuesto en el apartado 5 de la disposición adicional trigesimocuarta de la Norma Foral del Impuesto, la persona titular de un Plan de Ahorro a Largo Plazo podrá movilizar íntegramente los derechos económicos del seguro individual de ahorro a largo plazo y los fondos constituidos en la cuenta individual de ahorro a largo plazo a otro Plan de Ahorro a Largo Plazo del que será titular, sin que ello implique la disposición de los recursos, a los efectos previstos en el número 34 del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto o en la letra b) del apartado 1 de la citada disposición adicional, en las siguientes condiciones:
Para efectuar la movilización, la persona titular del Plan de Ahorro a Largo Plazo deberá dirigirse a la entidad aseguradora o de crédito de destino acompañando a su solicitud la identificación del Plan de Ahorro a Largo Plazo de origen desde el que se realizará la movilización y la entidad de origen. La solicitud incorporará una comunicación dirigida a la entidad de origen para que esta ordene el traspaso, e incluirá una autorización de la persona titular del Plan de Ahorro a Largo Plazo a la entidad de destino para que, en su nombre, pueda solicitar a la entidad de origen la movilización, así como toda la información financiera y fiscal necesaria para realizarlo. En concreto, la entidad de origen deberá comunicar la fecha de apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo, las cantidades aportadas en el año en curso y, por separado, el importe total de los rendimientos de capital mobiliario positivos y negativos que se hayan producido desde la apertura, incluidos los que pudieran producirse con ocasión de la movilización.
Primero. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se añade un artículo 20 bis dentro de la Sección 2.ª del Capítulo III del Título II del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 17/2015, de 16 de junio, con el siguiente contenido:
«Artículo 20 bis Obligación de información país por país
1. La diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas aprobará el modelo de declaración que deberá presentarse para el cumplimiento de la obligación de información establecida en el apartado 10 del artículo 43 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, así como la forma de presentación y, en su caso, los supuestos y condiciones en que la obligación deberá cumplirse por medios electrónicos.
2. El plazo para presentar la información prevista en este artículo concluirá transcurridos doce meses desde la finalización del período impositivo.»
Segundo. Con efectos a partir del 1 de julio de 2016, se añade un artículo 13 bis en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 17/2015, de 16 de junio, con el siguiente contenido:
«Artículo 13 bis Activos con derecho a reducción por explotación de propiedad intelectual o industrial
La reducción establecida en el artículo 37 de la Norma Foral del Impuesto será de aplicación sobre las rentas procedentes de la cesión a terceros del derecho de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, con las salvedades previstas en el segundo inciso del penúltimo párrafo del apartado 1 del citado artículo 37.»
A los efectos de lo dispuesto en el artículo 45.2 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, los coeficientes de actualización aplicables a las transmisiones que se realicen en el ejercicio 2017, serán los siguientes:
Con relación a los períodos impositivos que se inicien durante el año 2017, los coeficientes previstos en el artículo 40.9 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, serán los siguientes:
El presente decreto foral entrará en vigor el día de su publicación en el Boletin Oficial de Gipuzkoa, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos.