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Timestamp: 2017-07-26 06:34:27
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Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 301', 'artículo 1', 'artículo 301', 'artículo 7', 'in fine']

Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: mayo 2015
Día 30 de septiembre de 2915. WEBINAR Aplicación del Marco Conceptual de
empresa en liquidación y efectos en el informe de auditoría. http://cort.as/RH7P
Una reciente Sentencia del Tribunal Supremo así lo indica. Sentencia Nº: 265/2015 así lo indica. La sentencia estima algunos de los recursos y
rebaja las penas o anula el delito de blanqueo de capitales en algunos de los
recurrentes con las frases siguientes:
“La finalidad de encubrir u ocultar la ilícita procedencia
de los bienes o ayudar a los participantes del delito previo, constituye, en
consecuencia, un elemento esencial integrante de todas las conductas previstas
en el art. 301.1 C.P . Esta conclusión se justifica porque el blanqueo pretende
incorporar esos bienes al tráfico económico legal y la mera adquisición, posesión,
utilización, conversión o transmisión constituye un acto neutro que no afecta
por si mismo al bien jurídico protegido”.
“Tampoco las definiciones dadas en el artículo 1.2 de la
Ley10/2010 coinciden con las conductas tipificadas en el artículo 301.1 del Código
Penal, ni aún tras la reforma de éste por la Ley Orgánica 5/2010. Son
significativas las definiciones de aquella Ley que en el artículo 1.2 .b) y,
sobre todo, c) incluyen comportamientos no trasladados al Código Penal Así la mera adquisición o posesión de bienes procedentes
de actividades ilícitas no constituye el tipo del artículo 301.1, si no va
acompañada de la finalidad que el precepto penal, a diferencia del
administrativo, exige. Con independencia de las divergencias con su traducción
en el precepto penal, es claro que la finalidad ha de estar presente en todo
acto de blanqueo. Incluyendo la adquisición, conversión o transmisión".
“…. exige que la finalidad u objeto de ocultar o encubrir
bienes, o ayuda al responsable de la acción delictiva de la que proceden, esté
presente en todo caso para que la conducta integre el tipo delictivo sancionado”.
“Lo determinante debe ser la aplicación del criterio
anteriormente referido, que exige la finalidad u objeto de ocultar o encubrir bienes,
o ayuda al responsable de la acción delictiva de la que proceden, esté presente
en todo caso para que la conducta integre el tipo delictivo sancionado”.
“En el blanqueo lo que se trata de evitar es que los bienes
de origen delictivo se integren en el sistema económico legal con apariencia de
haber sido adquiridos de forma lícita, sin que se exija necesariamente ánimo de
lucro en la operación específica de blanqueo”.
Por todo lo anterior, el Alto Tribunal considera que no son
delito de blanqueo de capitales, el autoblanqueo, considerando al mismo como el
hecho de pagar con dinero ilícito viajes a Republica Dominicana (por cierto
para traficar con droga), alquiler de una vivienda, cotizaciones a la Seguridad
Social, pagos con la tarjeta de crédito con dinero ilícito, etc. En todos estos
actos el Alto Tribunal no aprecia finalidad u objeto de ocultar o encubrir
bienes, para integrarlos en el sistema económico legal con apariencia de haber
sido adquiridos de forma lícita.
En definitiva que el Tribunal Supremo entiende que para que
exista delito de blanqueo debe producirse la “voluntad de ocultar o encubrir
sido adquiridos de forma lícita”.
Por lo que debe darse las dos circunstancia: Voluntad de
ocultar o encubar y al mismo tiempo introducir en el sistema económico el
dinero ilícito con apariencia de lícito.
Antes de seguir, vamos a recordar lo que nos dicen las
Reacciones: Ayer se celebró en Alicante el Desayuno de trabajo del INBLAC sobre contradicciones entre expertos externos, diligencia debida y efectos del Compliance.
Ayer día 28 de mayo tuvo lugar en Alicante en el Colegio de
Abogados, Avda. Alfonso el Sabio, 1, 9B Alicante el desayuno previsto del
INBLAC sobre blanqueo de capitales y compliance.
Organizado por D. Marcos Tello, asistieron los miembros del
INBLAC D. Marcos Tello, D. Ángel Díaz, D. Domingo Martínez, D. Gregorio Labatut
Serer y Dña. Teté Asensí. También participó Dña. María Cortell.
- Proceso de identificación de clientes. Acercándonos
a la problemática en el sector del juego.
- listas de personas y entidades sujetas a
sanciones y contramedidas financieras internacionales.
- Responsabilidad penal de la empresa y los
administradores y necesidad de un compliance.
- Problemática del examen externo y realización de
consultoría sobre prevención de blanqueo de capitales, etc.
En nuestro anterior post titulado: ¿Qué hacemos con las sociedades civiles con objeto mercantil?, ¿y con las comunidades de bienes? poníamos de manifiesto la problemática que ha surgido con
las sociedades civiles con objeto mercantil.
Al final del post, indicábamos que tenemos tres posibilidades
de actuación: 1. No hacer nada
y tributar a partir del 1 de enero de 2016 por el IS
acordar su disolución y liquidación, según la disposición transitoria
decimonovena de la nueva Ley del IRPF, regula la disolución y liquidación de
determinadas sociedades civiles y tramitar de este modo la actividad a una o
varias personas físicas. En este caso, el acuerdo de disolución y liquidación
debe tomar que en los seis primeros meses del ejercicio 2016, y se realicen con
adopción, todos los actos o negocios jurídicos necesarios para la extinción de
3. Transformación en otro tipo societario, como por ejemplo SL. No se
regula ni en la Ley del IRPF, ni en la Ley del Impuesto sobre sociedades, pero
sí que se contempla en la Ley 3/2009 de transformación, fusión, escisión,
En este post vamos a estudiar la primera de las opciones,
esto es, que sucede si no tomamos ninguna medida, y entonces la sociedad civil
con objeto mercantil pasaría a tributar por el Impuesto sobre sociedades a
En la Disposición transitoria trigésima segunda de la Ley
del Impuesto sobre sociedades, titulado sociedades civiles sujetas a este
Impuesto, se regulan los siguientes problemas:
1. Integración de las rentas obtenidas por la
sociedad civil en los períodos impositivos en que se aplicó el régimen de
2. Tributación de la distribución de los beneficios
obtenidos en períodos impositivos en que haya sido de aplicación el régimen de
3. Tributación de las rentas obtenidas en la
transmisión de participaciones que se correspondan con reservas procedentes de
los beneficios obtenidos en períodos impositivos en que haya sido de aplicación
Con respecto al primer problema, la norma indica que no se
debe producir una doble imposición, de modo que la transición del régimen de
atribución de rentas de las sociedades civiles al Impuesto sobre Sociedades no
debe implicar, ni para las sociedades civiles ni para sus socios, que sus
rentas tributen dos veces o que una renta se quede sin tributar.
De este modo, los socios no deberán tributar por los
dividendos que perciban de la sociedad civil a partir de 2016 y que procedan de
beneficios del año 2015.
Para ello, es importantísimo que las sociedades civiles determinen
cuáles son sus fondos propios a 31 de diciembre de 2015 y así cuantificar el
total de dichos beneficios (LIS, DT 32ª.3)
Veamos un caso práctico: Supongamos una sociedad civil, que se constituyó hace x
años, por dos socios, para la explotación de un bar, las aportaciones fueron de
1.000 euros cada uno de ellos. Hasta el ejercicio 2015 inclusive, la atribución
de rentas en el IRPF para cada uno ascendió en total a 1.500 euros.
Con fecha de hoy se ha publicado en el BOE la Orden
ECC/951/2015, de 22 de abril, por la que se publica la convocatoria conjunta
del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España y del Consejo General de
Economistas, de examen de aptitud profesional para la inscripción en el Registro
Oficial de Auditores de Cuentas.
Como podéis ver en el apartado 3.1.se indica: “Las
solicitudes de admisión, acompañadas de la documentación acreditativa citada
anteriormente, deberán presentarse en cualquiera de las sedes nacionales o
territoriales de las Corporaciones convocantes, en el plazo de 40 días
naturales desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta convocatoria
en el «Boletín Oficial del Estado».”
mayo de 2015 al 19 de junio de 2015. http://postgrado.adeit-uv.es/es/cursos/direccion_y_gestion_empresarial-1/NIA/programa.htm
Reacciones: ¿Qué hacemos con las sociedades civiles con objeto mercantil?, ¿y con las comunidades de bienes?
Menuda van aliar con las sociedad civiles. Todo comienza con
la modificación de la Ley del Impuesto de sociedades (Ley 27/2014, de 27 de
noviembre, del Impuesto sobre Sociedades), que en su artículo 7,
contribuyentes, se dice lo siguiente:
1. Serán contribuyentes del Impuesto, cuando tengan su
Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que
no tengan objeto mercantil….”
Y la disposición transitoria trigésima segunda. Sociedades civiles
sujetas a este Impuesto, se indica que “Lo previsto en esta disposición será de
aplicación a las sociedades civiles y a sus socios…… en períodos impositivos
iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 y tengan la consideración de
contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a partir de dicha fecha”.
CONCLUSIÓN: Durante el ejercicio 2015 las sociedades civiles
con objeto mercantil seguirán tributando por atribución de rentas. A partir del
1 de enero de 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil pasan a ser
Para que se produzca esta situación, la sociedad civil debe
cumplir el 1 de enero de 2016 dos condiciones:
El desayuno de trabajo tendrá lugar en Alicante, el día 28
de mayo de 2015 y se celebrará en Avda. Alfonso el Sabio, 1, 9B Alicante.
Participarán los miembros del INBLAC D. Marcos Tello, D. Ángel
Díaz, D. Domingo Martínez y D. Gregorio
Se debatirá sobre la figura del experto externo, las
obligaciones de diligencia debida, bases de datos, listas de personas y
entidades sujetas a sanciones y efectos de todo ello sobre el compliance.
Profesor Universidad de Valencia y Presidente de Honor del
A partir del 18 de mayo la Fundación Universidad-Empresa
ADEIT de la Universitat de Valencia realizará seis cursos online dirigidos
principalmente a asesores fiscales y contables, economistas, auditores
contables, titulados mercantiles, empresariales y otros profesionales del
sector. Los cursos, dirigidos e impartidos por Gregorio Labatut, profesor del
Departament de Comptabilitat de la Facultat d’Economia, están homologados por
el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas del Ministerio de Economía
y Competitividad (ICAC).
Se trata de dos jornadas y cuatro webinars de entre 4 y 8
horas de duración que se impartirán a través del Aula Virtual de ADEIT con
posibilidad de visualizar la grabación de la videoconferencia o consultar el
material escrito en los días posteriores a la realización del curso. Desde la
dirección de los cursos consideran que esta modalidad permite la
compatibilización de las agendas de los profesionales: «las personas que se
matriculen en alguno de los cursos podrán adaptarlo a sus horarios y
disponibilidades y, de una forma muy cómoda, se podrán conectar a la plataforma
virtual y consultar el material según su propia planificación». Además, y como
oferta temporal, las personas que se matriculen en tres de estos cursos sólo
pagarán dos.
Para tratar cada uno de los contenidos propuestos en los
cursos ofertados se utilizaran casos prácticos y se pondrá a disposición
de los matriculados un sistema de tutorías online así como un foro de
discusión para facilitar y fomentar el contacto entre los asistentes. Tras
superar las pruebas online, las personas matriculadas tendrán acceso a un
certificado expedido por la Fundación Universidad-Empresa de la Universitat de
València. Para los auditores inscritos en el ROAC (Registro Oficial de
Auditores de Cuentas) el certificado de las jornadas acreditará frente al ICAC
las horas de formación recibidas. En el caso de los webinars y por
exigencia del Instituto de Contabilidad, deberán realizar un examen para
recibir la homologación de las horas formativas realizadas. Más información: ADEIT organiza seis cursos online homologados por el ICAC sobre auditoría y contabilidad | ADEIT
Reacciones: Caso práctico sobre capitalización de los gastos financieros en el coste de producción según la Resolución del ICAC de 14 de abril de 2015 por la que se establecen criterios para la determinación del coste de producción.
He realizado un caso práctico sobre “Capitalización de los
gastos financieros en el coste de producción según la Resolución del ICAC de 14
de abril de 2015 por la que se establecen criterios para la determinación del
coste de producción”, para InformaRec Boletín del Registro de Expertos
Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 84
La nueva Resolución del ICAC de 14 de abril de 2015 sobre el
coste de producción ha incorporado varios cambios en los criterios de
determinación del coste de producción en comparación con la anterior Resolución
del ICAC de 9 de mayo de 2000. Entre ellas se encuentra el criterio de capitalización de
los gastos financieros correspondientes a la financiación específica, en el
caso de que no se financie totalmente el activo con financiación específica.
Con el criterio anterior, a continuación de la financiación específica se
utilizaba los fondos propios que no tienen coste, y si con ello todavía no se
financia el total del coste del activo, entonces se tendrá en cuenta la
financiación genérica (que no de carácter comercial), al tipo medio de interés
de dicha financiación. Pues bien, la nueva Resolución del ICAC sobre el coste de
producción de 14 de abril de 2015, cambia de criterio, y establece que tras la
activación de los gastos financieros correspondientes a la financiación
específica se activarán los gastos de financiación genérica (no de carácter
comercial), al tipo medio de interés de dicha financiación, sin considerar por
tanto la financiación con fondos propios.
Evidentemente se debe de cumplir las condiciones de que en
los activos necesiten un periodo de tiempo significativo (superior a un año)
para estar en condiciones de cumplir con la función que les es propia, en este
caso se incluirán en el precio de adquisición o coste de producción los gastos
financieros (esto es, la remuneración expresa o real y no implícita del capital
empleado) que se hayan devengado hasta esa fecha (entrada en funcionamiento
para el inmovilizado o en condiciones de ser enajenadas para las existencias) y
que hayan sido girados por el proveedor o correspondan a préstamos u otro tipo
de financiación ajena, específica o genérica, directamente atribuible a la
adquisición, fabricación o construcción.
Gregorio Labatut, profesor del Departamento de Contabilidad
de la Universidad de Valencia, ha obtenido el premio a la Excelencia Académica
en la XII edición de los Premios de la Asociación Catalana de Contabilidad y
Dirección (ACCID).
Reacciones: ¿Cómo afecta los cambios en los tipos impositivos a los saldos de activos y pasivos por impuestos diferidos? Consulta número 4 del BOICAC número 101/Marzo 2015
18.05.2015 a
30.05.2015 130 €*
Webinar – Problemática contable de las entidades sin ánimo de
lucro, de las fundaciones y su
Webinar – Aplicación del Marco Conceptual de empresa en
liquidación y efectos en el informe de auditoría
29.05.2015 130 €*
Webinar – Sociedades Civiles con objeto mercantil y Comunidades
de Bienes y su tratamiento fiscal
WEBINAR Sociedades Civiles con objeto mercantil y Comunidades de Bienes y su tratamiento fiscal. Día 5 de junio de
IMPORTANTE: Homologado por el ICAC con 3 horas
de formación continuada para auditores inscritos en el ROAC.
La videoconferencia se podrá seguir en
directo, será grabada y se podrá visualizar durante 10 días las veces
necesarias y al mismo tiempo se podrán realizar las consultas necesarias.
adecuada a su actividad. Durante el webinar se estudiará la adaptación de que
actividad. Se determinará el patrimonio neto contable para comenzar la
actividad, así como los gastos e ingresos devengados en el ejercicio,
tratamiento de las subvenciones, aportaciones de socios, del inmovilizado, de
los impuestos, etc.
Día 30 de septiembre de 2015. WEBINAR Sociedades Civiles con objeto mercantil y
Día 29 de mayo de 2015. IMPORTANTE:
Homologado por el ICAC con 4 horas de formación continuada para auditores
inscritos en el ROAC.
visionar posterior la videoconferencia durante un plazo de 10 días y se podrán
hacer consultas sobre ella. La Resolución de 18 de octubre de 2013, del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, sobre el marco de información financiera
funcionamiento, introdujo un nuevo marco de información financiera cundo no es
aplicable la gestión continuada en la empresa.
En consecuencia, este marco conceptual debe ser aplicado
cundo se decide por los responsables de la empresa va a cesar en su actividad,
o no hay una alternativa más realista que hacerlo. Durante la jornada se profundizará en los casos en los que
se debe producirse la liquidación de la empresa, según la Ley de Sociedades de
Capital y la Ley concursal, determinaremos la responsabilidad de los
Se pondrá de manifiesto la aplicación de la Resolución de 20
de diciembre de 2013, por la que se publica la modificación de la Norma Técnica
de Auditoría sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento, y
la posición del auditor ante las decisiones de los administradores sobre la
aplicación o no del principio de gestión continuada.
de lucro, de las Fundaciones y su tratamiento fiscal. http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=videoconferencia1508
en liquidación y efectos en el informe de auditoría. http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=videoconferencia1505
Día 5 de junio de 2015. WEBINAR Sociedades Civiles con
objeto mercantil y Comunidades de Bienes y su tratamiento fiscal. http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=videoconferencia1509
Día 18 DE MAYO DE 2015. IMPORTANTE: Homologado
por el ICAC con 4 horas de formación continuada para auditores inscritos en el
Los asistentes podrán visionar posterior la videoconferencia
durante un plazo de 10 días y se podrán hacer consultas sobre ella. El webinar se desarrollará durante la sesión de una forma
práctica los contenidos de Resolución de 26 de marzo de 2013, sobre el PGC para
entidades sin fines lucrativos y para pymes, así como se tratará también el
régimen fiscal de las entidades parcialmente exentas por aplicación de la Ley 27/2014
Impuesto sobre sociedades (IS). Muchas de estas entidades tendrán que declarar y tributar
por el Impuesto sobre sociedades, por lo que se hace imprescindible la llevanza
de una contabilidad de forma adecuada. Afecta a cualquier tipo de asociación de
tipo cultural y deportivo, federaciones y confederaciones de cooperativas; colegios
profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales y sindicatos,
partidos políticos, fondos de promoción de empleo, mutuas de accidentes y
enfermedades profesionales de la SS; y Puertos del Estado y Autoridades
Portuarias, asociaciones de festejos como las fallas, musicales, etc.
Comunidades de Bienes y su tratamiento fiscal. http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=videoconferencia1509
Las compañeras de Primera Lectura me han pasado un cuadro de
los artículos modificados y los comentarios de la Memoria del análisis del
Reacciones: Tributación de sociedades civiles y entidades no lucrativas.
La Asociación Profesional de Asesores Fiscales de la
Comunidad Valenciana organiza la sesión sobre “Tributación de sociedades civiles
y entidades no lucrativas”. La sesión será impartida en Valencia por el
profesor Gregorio Labatut Serer, y se desarrollará en: · Valencia 20 de mayo de 2015: Salón de Actos
APAFCV - Avda. del Cid, nº 2 -7º A
· Castellón 27 de mayo de 2015: Hotel Castellón
Center, sito en Avda. Ronda Mijares, 86. CASTELLÓN (Parking gratuito)
· Alicante 28 de mayo de 2015: Salón Cámara de
Comercio de Alicante, Plaza Ruperto Chapí nº 3.
La Tributación de las Sociedades Civiles con objeto
mercantil cambia a partir del 1 de enero de 2016, pasando a ser sujetos pasivos
del Impuesto sobre Sociedades y a tributar por el mismo, dando lugar a que
pequeños negocios como pueden ser bares, discotecas, farmacias, tiendas de
ropa, mecánicos, etc. pasen a tributar por este Impuesto, con la obligatoriedad
de la contabilidad oportuna.
determinadas entidades sin ánimo de lucro que deberán tributar por el régimen
de entidades parcialmente exentas como las fallas, clubs deportivos, pequeñas
asociaciones, entidades culturales, deportivas, etc.
En esta Jornada se estudiará, desde un punto de vista
eminentemente práctico, todas las cuestiones e interpretaciones que la nueva
regulación va a generar.
1. Tributación de
las sociedades civiles tras la Reforma Fiscal Ley 27/2014 Impuesto sobre
4. Disolución y liquidación. Tratamiento
fiscal de la disolución.
8. Marco normativo de la Entidades no
lucrativas (ENL).
10. Tributación de las ENL (sociedades):
Entidades parcialmente exentas y régimen fiscal de la Ley 49/2002
11. Tributación del IVA. Entidades de carácter