Source: http://www.momentofiscal.com/4%20An%C3%A1lisis%20de%20la%20Ley%2052%20de%202012.html
Timestamp: 2019-01-18 19:10:00
Document Index: 349301876

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 706', 'artículo 762', 'artículo 762', 'Artículo 762', 'artículo 710', 'artículo 710', 'Artículo 699', 'Artículo 318', 'artículo 19', 'artículo 19']

Análisis de la Ley 52 de 2012.
El martes 28 de Agosto, la Gaceta Oficial publica la ley 52, que implementa varias reformas a nuestras leyes fiscales.
El contenido más publicitado ha estado en la aparición de unas acciones preferidas que producirán renta exenta para quien reciba dividendos, mientras serán gastos deducibles para la empresa que los pague.
Adicionalmente se reduce el impuesto mínimo a pagar en la actividad pecuaria y agroindustrial. La reforma también implementa un régimen universal de precios de transferencias, reduce el llamado efecto de atracción en los establecimientos permanentes y elimina el AMIR reestableciendo las antiguas estimadas.
Artículo 1 (706) Acciones Preferidas
Se introduce en el Artículo 706 del Código Fiscal que son deducibles para la empresa los dividendos que paguen las acciones preferidas que cumplan con los requisitos de este artículo. Al mismo tiempo se exonera del Impuesto Sobre la Renta estos dividendos.
Los requisitos impuestos por el artículo a estas acciones preferidas son los siguientes:
Plazo de vencimiento mayor a 5 años.
Rendimiento anual no mayor del 6%.
Que no excedan el 40% de patrimonio
Que no formen parte del capital según NIIFs
Que sean de propiedad de los accionistas comunes de la empresa.
Según comentarios vertidos por Dulcidio De La Guardia, este cambio va a generar la perdida de millones de dólares en Impuesto sobre la renta, impuesto de dividendos y FECI. Además, agregaba el ex ministro, va a generar una competencia desleal con el sistema financiero y el mercado de capitales.
Precios de Transferencia de carácter Universal:
El artículo 762 D, fue introducido en 2010 para la aplicación de precios de transferencia ante la existencia de pagos con partes relacionadas provenientes de países con los que Panamá tuviese tratados tributarios. Esta disposición fue reformada y ahora alcanza a cualquier pago con partes relacionadas en el extranjero.
Los artículos 762 I, J y K, establecen la obligación de contar con un informe y con un estudio de precios de transferencia. El primero consiste en las transacciones que han sido realizadas con partes relacionadas y el segundo al sustento económico del precio usado en dichas transacciones.
El informe ha de ser presentado anualmente y el estudio sólo deberá manternerse en las oficinas del contribuyente pudiendo ser requerido por la autoridad.
Como multa por no presentación del informe se establece el 1% de las operaciones entre partes relacionadas.
Falta de fuerza de atracción en el concepto de Establecimiento Permanente:
Se establece el principio de falta de fuerza de atracción al permitir que las actividades no conectadas con un establecimiento permanente, sean sujetas a retención en lugar de ser ingresos atribuídos al establecimiento permanente.
Artículo Nuevo 762 N:
El artículo 762-N establece como definición de residencia para las personas jurídicas a aquellas que cumplan con lo siguiente: “…Las personas jurídicas constituidas ... Panamá y que tengas medios materiales de dirección y administración dentro del territorio ..”
“… asimismo, se consideran residentes fiscales de la República de Panamá las personas jurídicas constituidas en el extranjero que tengan medios materiales de dirección y administración dentro del territorio panameño y que se encuentren debidamente inscritas en el Registro Público …”
Artículo 762-Ñ
Se establece un requisito de acreditar, mediante memorial, los beneficios de los tratados tributarios. El plazo dado es de 30 días antes de que se lleve a cabo la transacción u operación con la que se desea aplicar el tratado.
Modificación al 1057 V del Código Fiscal.
El artículo 710, reformado por la ley 52, establece la posibilidad de considerar el crédito de ITBMS en actividades agropecuarias o farmacéutico-medicinales para descuento (dólar a dólar) de la estimada de ISR. Esto elimina la necesidad del viejo CPC expedito y del CPC especial y del CPC.
Como requisitos del uso del crédito la norma establece:
1. Ingresos totales mayores a US$ 300,000.00
2. El crédito debe venir del año anterior.
3. El último párrafo parece extender este beneficio a los exportadores y reexportadores.
4. La modificación al parágrafo 8 del 1057-V parece eliminar el CPC a quienes facturen menos de US$ 300,000.00
Reviven las estimadas, se elimina la obligación de declarar a algunos trabajadores y se recortan las prórrogas
La norma reforma el artículo 710 eliminando el AMIR y se reviven las estimadas. La reforma trae un parágrafo transitorio que establece como crédito los AMIRs pagados en este año y obliga al pago de la primera y segunda partida de la Estimada a 30 de Septiembre de 2012.
Se elimina la obligación de presentar declaraciones de renta cuando se tiene gastos de representación y salario de un sólo empleador.
Adicionalmente, las prórrogas de renta han sido limitadas a un mes, en lugar de dos.
Artículo 699 – Parágrafo transitorio 2
La reforma introdujo una rebaja en el CAIR AGROPECUARIO. Este CAIR estaba en el orden de 2% en 2010, 3% en 2011, 4% en 2012 y 4.67% en 2013 y siguientes. Estos últimos 2 tramos han quedado en 3.25% de 2012 en adelante.
Artículo 318-A (Tasas Únicas)
Como recordaremos, la ley 28 de 2012, recientemente publicada en Mayo, elevó la tasa única de sociedades y fundaciones. La actual ley 52 establece que las renovaciones SÓLO de fundaciones de interés privado, pagarán el aumento a US$ 400 a partir de enero de 2013.
Como ha sido divulgado por la prensa, la ley 52 establece ISC de 5% a varios productos que sufrirán desgravación producto de acuerdos con la OMC.
Raro artículo 19
El artículo 19 establece que las disposiciones en materia tributaria prevalecen sobre cualquier otra disposición o códigos que de forma directa o indirecta afecten o sean contrarias a la materia fiscal. Es difícil entender qué hace esto en la ley 52.
Para acceder a esta reforma haga click aquí: Ley 52 de 2012