Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFHE%20146,%20452
Timestamp: 2019-08-19 11:00:21
Document Index: 99978232

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 12', '§ 12', '§ 16', '§ 12', '§ 12', '§ 16', '§ 12', '§ 16', '§ 12', '§ 7', '§ 2', '§ 12', 'Art. 39', '§ 36', '§ 16', '§ 12', 'Art. 39', '§ 36', '§ 16', '§ 12', 'Art. 39', '§ 36', '§ 16', '§ 12']

BFH, 05.06.1986 - IV R 338/84 - dejure.org
https://dejure.org/1986,1545
BFH, 05.06.1986 - IV R 338/84 (https://dejure.org/1986,1545)
BFH, Entscheidung vom 05.06.1986 - IV R 338/84 (https://dejure.org/1986,1545)
BFH, Entscheidung vom 05. Juni 1986 - IV R 338/84 (https://dejure.org/1986,1545)
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AIG § 2 Abs. 1; AO 1977 § 12
Verlustausgleich - Verlust in gewerblicher Betriebsstätte - Verluste bei Land- und Forstwirtschaft - Verluste bei selbständiger Arbeit
BFHE 146, 452
BB 1986, 1489
BStBl II 1986, 661
Da § 12 Satz 1 --im Gegensatz zur früheren Regelung in § 16 des Steueranpassungsgesetzes-- nicht mehr die Ausübung eines stehenden Gewerbes, sondern allgemein die unternehmerische Tätigkeit fordert, werden von § 12 AO auch Betriebsstätten erfasst, die einem Betrieb der selbständigen Arbeit oder --wie vorliegend-- der Land- und Forstwirtschaft zuzurechnen sind (BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 338/84, BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661; Anwendungserlass des BMF zur AO zu § 12, Nr. 1).
Der Betriebsstättenbegriff ist dem innerstaatlichen Recht und damit für die Zeit bis 1976 dem § 16 des Steueranpassungsgesetzes (StAnpG), der eine gewerbliche Tätigkeit, und für die Zeit von 1977 bis 1979 dem § 12 AO 1977, der eine unternehmerische Tätigkeit voraussetzt, zu entnehmen (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juni 1986 IV R 268/82, BFHE 146, 447, BStBl II 1986, 659 - § 16 StAnpG - vom 5. Juni 1986 IV R 338/84, BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661 - § 12 AO 1977 -).
Aus dem Bereich der nichtgewerblichen Einkünfte wurden - bedingt durch die Änderung des Betriebsstättenbegriffs - vom 1. Januar 1977 bis zum 31. Dezember 1979 (§ 7 Abs. 3 AIG i. d. F. des Steueränderungsgesetzes 1980) allenfalls Verluste aus Land- und Forstwirtschaft und aus selbständiger Arbeit von § 2 AIG erfaßt (BFH in BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661) nicht dagegen negative Ergebnisse einer reinen Vermietungstätigkeit, weil in dieser kein Unternehmen i. S. des § 12 AO 1977 zu sehen ist.
Da Art. 39 StÄndG 2001 kein rückwirkendes Inkrafttreten anordnet, verändert die Neuregelung den nach § 36 Abs. 1 EStG mit Ablauf des Jahres 1989 entstandenen Steueranspruch nicht (vgl. BFH-Urteile vom 5.06.1986, IV R 268/82, BStBl II 1986, 659; vom 5.06.1986, IV R 338/84, BStBl II 1986, 661 zur Anwendung von § 16 Steueranpassungsgesetz - StAnpG - trotz der Neuregelung von § 12 Abs. 1 AO 1977 auf Veranlagungszeiträume vor 1977).
Da Art. 39 StÄndG 2001 kein rückwirkendes Inkrafttreten anordnet, verändert die Neuregelung den nach § 36 Abs. 1 EStG mit Ablauf des Jahres 1990 entstandenen Steueranspruch nicht (vgl. BFH-Urteile vom 5.06.1986, IV R 268/82, BStBl II 1986, 659; vom 5.06.1986, IV R 338/84, BStBl II 1986, 661 zur Anwendung von § 16 Steueranpassungsgesetz - StAnpG - trotz der Neuregelung von § 12 Abs. 1 AO 1977 auf Veranlagungszeiträume vor 1977).
Nach der seit 1980 geltenden Fassung dieser Vorschrift kann nur noch ein Verlust, der aus einer gewerblichen Tätigkeit herrührt, trotz der nach einem DBA bestehenden Steuerfreiheit der ausländischen Einkünfte mit inländischen Einkünften verrechnet werden (vgl. Senatsurteil vom 5. Juni 1986 IV R 338/84, BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661).
Da Art. 39 StÄndG 2001 kein rückwirkendes Inkrafttreten anordnet, verändert die Neuregelung den nach § 36 Abs. 1 EStG mit Ablauf des Jahres 1991 entstandenen Steueranspruch nicht (vgl. BFH-Urteile vom 5.06.1986, IV R 268/82, BStBl II 1986, 659; vom 5.06.1986, IV R 338/84, BStBl II 1986, 661 zur Anwendung von § 16 Steueranpassungsgesetz - StAnpG - trotz der Neuregelung von § 12 Abs. 1 AO 1977 auf Veranlagungszeiträume vor 1977).
In dem Bericht des Finanzausschusses (zu BT-Drucks V/4287) wird dazu ausdrücklich hervorgehoben, dass "der Verlustausgleich nur bei Betriebstätten, d.h. nur bei gewerblicher Betätigung, als der hier im Vordergrund stehenden Investitionsform gewährt werden soll" (vgl. BFH-Urteile vom 28.04.1983 IV R 122/79, BStBl II 1983, 566; vom 05.06.1986 IV R 268/82, BStBl II 1986, 659 und IV R 338/84, BStBl II 1986, 661).
BFH, 08.03.1989 - X R 181/87
Hinzurechnung - Ermittlung - Freibetrag
Diese Nachteile ergeben sich daraus, daß nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. insbesondere Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 338/84, BFHE 146, 452, BStBl II 1986, 661) Einkünfte, die nach einem DBA von der Besteuerung in der Bundesrepublik als dem Wohnsitzstaat ausgenommen sind, auch insoweit aus der inländischen Bemessungsgrundlage ausscheiden, als es sich um Verluste handelt.
FG Baden-Württemberg, 04.10.1999 - 12 K 69/97
Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht bei Wohnsitzen in mehreren Staaten
BFH, 08.03.1989 - X R 148/87
Voraussetzungen für die Befreiung von der Einkommensteuer - Ermittlung des …