Source: https://pakto.pl/podatek-dochodowy/strata-z-dzialalnosci-po-zmianach-jak-rozliczyc-zgodnie-z-ustawa-o-pit/
Timestamp: 2019-08-25 19:54:15+00:00
Document Index: 26193179

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 9']

Strata z działalności po zmianach – jak rozliczyć zgodnie z ustawą o PIT | PAKTO portal o księgowości, rachunkowości i kadrach
Strona główna Podatek dochodowy Strata z działalności po zmianach – jak rozliczyć zgodnie z ustawą o...
Strata -> Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
DWA SPOSOBY ROZLICZANIA STRATY PODATKOWEJ OD 2019 ROKU
Przykład 1 : Podatnik poniósł stratę w 2019 roku w wysokości 160 000,00 zł, zgodnie z pierwszym sposobem, stratę może rozliczyć w 5 najbliższych, kolejno po sobie następujących latach podatkowych, czyli w 2020,2021,2022,2023,2024. W 2020 roku podatnik osiągnął dochód w wysokości 400 000 zł – może go zatem pomniejszyć o 50% wartości poniesionej starty w roku 2019, czyli o 80 000,00 zł.
2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
Przykład. Podatnik z przykładu pierwszego może również skorzystać z drugiego sposobu rozliczenia straty. Ponieważ starta za 2019 rok nie przekracza 5 000 000 zł, to podatnik ten może rozliczyć stratę w 2020 roku w całej wysokości, tj. dochód 400 000,00 zł pomniejsza o poniesioną stratę w 2019 roku w wysokości 160 000,00 zł.
Uwaga! Jeżeli starta przewyższyłaby wartość 5 000 000,00 zł, np. wynosiłaby 6 000 000,00 zł za 2019 rok, to w 2020 podatnik mógłby rozliczyć maksymalnie 5 000 000,00 zł jednorazowo (o ile dochód by na to pozwolił) a w 2020 roku do rozliczenia pozostałoby mu 500 000,00 i w 2021 500 000,00 zł – zgodnie z art. 9 ust. 3 pkt 2 “..nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty…” – 50% z 1 000 000,00 zł.
W jakiej sytuacji omawianych zasad rozliczania straty nie możemy zastosować:
Przepisy omawiane wyżej (art. 9 ust. 3 ustawy o pit)nie mają zastosowania do strat:
3b. 34 Dochód przedsiębiorstwa w spadku osiągnięty w roku podatkowym może być obniżony, na zasadach określonych w ust. 3, o wysokość straty poniesionej i nieodliczonej przez zmarłego przedsiębiorcę.
Przepisy te nie mają również zastosowania do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych pięciu kolejnych lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.
Omawiana starta ma szersze zastosowanie
Omawiane przepisy (art. 9 ust. 3 ustawy o PIT) stosuje się odpowiednio:
gdy w okresie, o którym mowa w tym przepisie, podatnik jest opodatkowany na zasadach określonych w rozdziale 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W tym przypadku obniża się przychód, o którym mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
do strat z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, a także z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (stan prawny aktualny na dzień publikacji artykułu, tj. 27.03.2019).
jak rozliczyć starte z działalności
starta od 2019 roku
strata z działalności
Poprzedni artykułOdpowiedzialność materialna i porządkowa pracowników
Następny artykułWspólna odpowiedzialność pracowników za powierzone mienie
Sylwia Marzec 28, 2019 at 10:28 am
Czy nie powinno być 500 000 zł. zamiast 50 000?
a w 2020 roku do rozliczenia pozostałoby mu 50 000,00 i w 2021 50 000,00 zł – zgodnie z art. 9 ust. 3 pkt 2
Ewelina Dulęba Marzec 28, 2019 at 11:55 am
Oczywiście 🙂 50% z 1 000 000,00 – dziękuję 🙂 Pozdrawiam, Ewelina Dulęba