Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb4-4511-1214-15-6-pp
Timestamp: 2017-09-25 17:08:43+00:00
Document Index: 33199078

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 210', 'art. 211', 'art. 212', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 21']

IPPB4/4511-1214/15-6/PP | Interpretacja indywidualna
Sprzedaż przedmiotowej nieruchomości (działki) w 2016 r. w odniesieniu do udziału nabytego w 2005 r. i 2009 r. nie będzie stanowić źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu. Natomiast przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w części dotyczącej udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że objęty zostanie zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB4/4511-1214/15-6/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 9 października 2015 r. (data wpływu 20 października 2015 r.), uzupełniony pismem z dnia 12 listopada 2015 r. ( data nadania 16 listopada 2015 r., data wpływu 19 listopada 2015 r.) oraz pismem z dnia 4 grudnia 2015 r. (data nadania 5 grudnia 2015 r., data wpływu 7 grudnia 2015 r.) na wezwanie z dnia 4 listopada 2015 r. (data nadania 5 listopada 2015 r., data doręczenia 12 listopada 2015 r.) Nr IPPB4/4511-1214/15-2/PP oraz na wezwanie z dnia 2 grudnia 2015 r. (data nadania 2 grudnia 2015 r., data doręczenia 4 grudnia 2015 r.) Nr IPPB4/4511-1214/15-4/PP o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości- jest:
prawidłowe – w części dotyczącej udziału nabytego w wyniku spadku i działu spadku,
nieprawidłowe – w części dotyczącej udziału nabytego w zniesienia współwłasności.
W dniu 20 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 4 listopada 2015 r. Nr IPPB4/4511-1214/15-2/PP oraz pismem z dnia 2 grudnia 2015 r. Nr IPPB4/4511-1214/15-4/PP wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku.
Pismem z dnia 12 listopada 2015 r. (data nadania 16 listopada 2015 r., data wpływu 19 listopada 2015 r.) oraz pismem z dnia 4 grudnia 2015 r. (data nadania 5 grudnia 2015 r., data wpływu 7 grudnia 2015 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.
Zgodnie z treścią Aktu Notarialnego z 2009 r. Wnioskodawca wraz ze swoją siostrą i mamą dokonał działu spadku po swoim ojcu. W wyniku tego aktu Wnioskodawca otrzymał w ramach współwłasności 1/2 działki Nr 1098 o powierzchni 390 m2 z budynkiem mieszkalnym, natomiast siostra otrzymała druga część o powierzchni 389 m2 z budynkiem mieszkalno-gospodarczym. W dniu 18 stycznia 2011 r. sąd wydał postanowienie, w wyniku którego Wnioskodawca otrzymał działkę Nr 1098/2 o powierzchni 390 m2 powstałą z podziału dawnej działki nr 1098, odpowiadającą posiadanemu udziałowi, a siostra otrzymała działkę 1091/1 o powierzchni 389 m2 również odpowiadającą udziałowi. Spadkodawca (ojciec) Wnioskodawcy zmarł 17 marca 2005 r. Wnioskodawca podkreśla, że działowi spadku, którego był uczestnikiem nie towarzyszyły żadne spłaty ani dopłaty. W wyniku działu spadku wartość udziału wynosząca 1/2 działki Nr 1098 uległa powiększeniu. Ponadto w wyniku zniesienia współwłasności w 2011 r. Wnioskodawca dokonał spłaty w kwocie 35.000 zł.
Czy w przypadku ewentualnej sprzedaży działki Nr 1098/2 w 2016 r. powstaje konieczność uiszczenia podatku dochodowego i w jakiej wysokości...
Wnioskodawca uważa, że w przypadku sprzedaży działki 1098/2 w 2016 r. nie będzie miał obowiązku uiszczenia podatku dochodowego, ponieważ od daty nabycia, czyli od 2009 r. minęło ponad 6 lat i grunt ten otrzymał w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności po zmarłym ojcu.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości jest:
prawidłowe – w części dotyczącej udziału nabytego w spadku i działu spadku
nieprawidłowe – w części dotyczącej udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wraz z pozostałymi spadkobiercami dokonał działu spadku w 2009 r. i zniesienia współwłasności w 2011 r. po swoim ojcu zmarłym w dniu 17 marca 2005 r.
Natomiast stosownie do art. 210 Kodeksu cywilnego, każdy ze współwłaścicieli może żądać zniesienia współwłasności. Przez zniesienie współwłasności rozumie się likwidację łączącego współwłaścicieli stosunku prawnego, która następuje w drodze umowy lub orzeczenia sądu.
Na podstawie art. 211 i art. 212 Kodeksu cywilnego, zniesienie współwłasności może nastąpić przez podział rzeczy wspólnej, a gdy rzeczy nie da się podzielić, przez przyznanie rzeczy jednemu ze współwłaścicieli z obowiązkiem spłaty pozostałych bądź przez podział cywilny, polegający na sprzedaży rzeczy wspólnej i podziale uzyskanej ceny stosownie do wielkości udziałów współwłaścicieli.
Za datę nabycia nieruchomości (udziału w nieruchomości) - w przypadku jej sprzedaży - która przypadła danej osobie w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności, należy przyjąć datę jej pierwotnego nabycia, ale tylko wówczas, jeżeli wartość otrzymanej przez daną osobę nieruchomości w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności mieściła się w udziale, jaki przysługiwał tej osobie w majątku objętym współwłasnością oraz dział spadku i zniesienie współwłasności zostało dokonane bez spłat i dopłat. Natomiast, gdy w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności udział danej osoby ulega powiększeniu (nawet bez spłat i dopłat), to traktowany jest w kategorii nabycia, ponieważ w ten sposób powiększeniu uległ zarówno dotychczasowy zakres władztwa tej osoby nad rzeczą (nieruchomością) jak i stan jej majątku osobistego.
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, w wyniku działu spadku wartość udziału wynosząca 1/2 działki Nr 1098 uległa powiększeniu.
Wobec powyższego w wyniku dokonania działu spadku, wartość przysługującego udziału Wnioskodawcy w spadku uległa powiększeniu w stosunku do pierwotnego udziału.
Zatem mając powyższe na uwadze Wnioskodawca nabył udział w przedmiotowej nieruchomości w spadku w 2005 r. i w wyniku działu spadku w 2009 r., w części dotyczącej nadwyżce ponad udział przysługujący Wnioskodawcy w spadku.
Ze stanu faktycznego ponadto wynika, że w wyniku zniesienia współwłasności w 2011 r. Wnioskodawca otrzymał działkę Nr 1098/2, odpowiadającą posiadanemu udziałowi.
Skoro – jak wskazał Wnioskodawca – w wyniku zniesienia współwłasności dokonał spłaty, zatem należy wskazać, że wartość udziału w nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności uległa powiększeniu w porównaniu do udziału, jaki przysługiwał Wnioskodawcy we współwłasności.
Zatem stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie Wnioskodawca nabył udziały nieruchomości (w działce Nr 1098/2) w trzech datach:
17 marca 2005 r., w drodze spadkobrania po zmarłym ojcu,
28 maja 2009 r., w wyniku działu spadku, (w części dotyczącej wartości udziału ponad udział przysługujący w spadku)
18 stycznia 2011 r., w wyniku dokonania spłaty w związku ze zniesieniem współwłasności. (w części dotyczącej wartości udziału ponad udział przysługujący we współwłasności.
Biorąc pod uwagę powyższe, odpłatne zbycie nieruchomości w 2016 r., w stosunku do udziału który został nabyty w 2005 r. i w 2009 r. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ 5 letniego terminu o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Termin ten upłynął odpowiednio z końcem 2010 r. i 2014 r.
Natomiast odpłatne zbycie w 2016 r. wydzielonej działki Nr 1098/2 w stosunku do udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności w 2011 r. będzie podlegać opodatkowaniu według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Stosownie do art. 22 ust. 6c koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem ust. 6d stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
W związku z powyższym, mając na uwadze powołane przepisy prawa, należy stwierdzić, że sprzedaż przedmiotowej nieruchomości (działki) w 2016 r. w odniesieniu do udziału nabytego w 2005 r. i 2009 r. nie będzie stanowić źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu. Natomiast przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w części dotyczącej udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że objęty zostanie zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
ILPP2/4512-1-641/15-2/SJ | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-1102/14/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB4/4511-1214/15-6/PP