Source: http://www.pwc.com/cz/cs/danove-sluzby/danove-spory-sprava-dani-a-danova-politika/zlocin-a-trest.html
Timestamp: 2017-08-17 15:37:40+00:00
Document Index: 57217534

Matched Legal Cases: ['§ 240', '§ 241', '§ 243', '§ 244', '§ 245', '§ 246', '§ 247', '§ 254']

Zločin a trest - sankce v daňovém řádu , PwC Česká republika
Sankce v daňovém řádu
Finanční úřady ze zákona disponují celou paletou sankcí, které ukládají poplatníkům či plátcům daně v případě, že tyto osoby nesplní povinnosti související se správou daní.
V návaznosti na daňový řád došlo od 1. ledna 2011 ke změně některých sankcí v daňovém řízení, další významné změny pak nastoupily od 1. 1. 2015.
U daní, jejichž původní splatnost nastala za účinnosti zákona o správě daní a poplatků, se uplatní sankce za prodlení s úhradou daně podle tohoto zákona (úrok z prodlení, resp. u daní s původním dnem splatnosti do 31. 12. 2006 penále za prodlení).
Předmět sankce
Sankce do 31. 12. 2014
Sankce od 1. 1. 2015
Zpoždění platby daně
roční repo sazba ČNB + 14 procentních bodů, od 5. pracovního dne prodlení, max. za 5 let
roční repo sazba ČNB + 14 procentních bodů, od 5. pracovního dne prodlení
Úrok vzniklý od 1.1. 2015 lze prominout.
Doměření daně správcem daně
z částky doměřené daně 20 %, je-li daň zvyšována nebo snižován nadměrný odpočet,
Penále vzniklé od 1.1. 2015 lze prominout až do výše 75%.
Pozdní podání přiznání, nepodání přiznání
0,05 % stanovené daně nebo stanoveného odpočtu za každý den zpoždění od 6. pracovního dne prodlení
0,01 % stanovené daňové ztráty za každý den zpoždění od 6. pracovního dně prodlení
min. 500 Kč, max. 5% základu (absolutní limit 300 000 Kč)
Nesplnění registrační, ohlašovací nebo jiné oznamovací povinnosti a záznamní nebo jiné evidenční povinnosti
Ztěžování / maření správy daní nesplněním povinnosti nepeněžité povahy
do 50 000 Kč při ústním jednání
do 50 000 Kč za nesplnění
povinnosti procesní povahy
do 500 000 Kč za nesplnění
Porušení zákonné povinnosti učinit podání elektronicky
2 000 Kč, vzniká automaticky ze zákona
do 50 000 Kč, pokud porušení zákonné povinnosti učinit podání elektronicky závažně ztěžuje správu daní
Vymáhání daně exekucí
Paušální náklady řízení
2 % nedoplatku, nejméně 500 Kč a nejvýše 500 000 Kč, při vydání exekučního příkazu
2 % nedoplatku, nejméně 500 Kč a nejvýše 500 000 Kč, při zpeněžení předmětu daňové exekuce
Sankce v trestním zákoníku
Trestní zákoník účinný od roku 2010 osahuje mj. vymezení jednotlivých skutkových podstat trestných činů, které jsou pro přehlednost řazeny do skupin podle zájmu, který je chráněn (resp. je jimi ohrožován). V hlavě šesté tak nalezneme tzv. hospodářské trestné činy.
Tato hlava obsahuje díl druhý, který reguluje tzv. trestné činy daňové, poplatkové a devizové. Jedná se o tyto skutkové podstaty: zkrácení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobné povinné platby (§ 240 TZ), neodvedení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobné povinné platby (§ 241 TZ), nesplnění oznamovaní povinnosti v daňovém řízení (§ 243 TZ), porušení předpisů o nálepkách a jiných předmětech k označení zboží (§ 244), padělání a pozměňování předmětů k označení zboží pro daňové účely a předmětů dokazujících splnění poplatkové povinnosti (§ 245 TZ), padělání a pozměňování známek (§ 246 TZ) a porušení zákazů v době nouzového stavu v devizovém hospodářství (§ 247 TZ). Se spácháním daňového trestného činu může souviset také trestný čin zkreslování údajů o stavu hospodaření a jmění (§ 254 TZ).
Pachatelem většiny z výše uvedených trestných činů může být nejen fyzická osoba, ale za podmínek stanovených zákonem také právnická osoba.
V průběhu daňového řízení může správce daně zjistit, že podnikatel neplní povinnosti účetní jednotky podle zákona o účetnictví. V takovém případě může finanční úřad podnikateli uložit pokutu za správní delikt podle zákona o účetnictví.
Sankce za porušení zákona o omezení plateb v hotovosti
Zjistí-li správce daně během daňového řízení, že daňový subjekt porušil zákon o omezení plateb v hotovosti, může mu uložit pokutu do výše 500 000 Kč (nepodnikající fyzické osobě) nebo až do výše 5 000 000 Kč (právnické osobě a podnikající fyzické osobě).
Sankce za nesplnění povinností vyplývajících z FATCA
Za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy uvedené v zákoně o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní může Specializovaný finanční úřad uložit finanční instituci pokutu až do výše 500 000 Kč.
© 2017 - Thu Aug 17 10:31:06 EDT 2017 PwC. PwC. PricewaterhouseCoopers. Všechna práva vyhrazena. Jméno „PricewaterhouseCoopers“ nebo „PwC“ označuje síť společností PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Každá z jejích členských společností je samostatným právním subjektem a nevystupuje jako zástupce PwCIL nebo žádné jiné členské společnosti. PwCIL sama neposkytuje žádné služby klientům. PwCIL není zodpovědná a neručí za jednání nebo nečinnost žádné z jejích členských společností, nevykonává kontrolu nad jejich odborným úsudkem a nemůže je jakkoliv závazně ovlivňovat. Žádná z členských společností PwCIL není zodpovědná a neručí za jednání nebo nečinnost žádné jiné členské společnosti, nevykonává kontrolu nad jejich odborným úsudkem nebo nemůže jakkoliv závazně ovlivňovat další členské společnosti PwCIL.