Source: http://www.microsa.es/noticias/formacion/microsa-la-mayoria-de-las-facturas-de-formacion-de-la-fundacion-tripartita-estan-sujetas-a-iva
Timestamp: 2017-10-21 02:55:24
Document Index: 349243931

Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'artículo 7', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 132', 'artículo 132', 'artículo 20']

﻿ Qué facturas de formación de la Fundación Tripartita llevan IVA
El primer error que habitualmente se está cometiendo es que la factura de la formación viene exenta de IVA, cuando solo están exentas de IVA las facturas emitidas por un centro educativo cuando las materias que se imparten en los cursos se encuentren incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo español. Para poder aceptar una factura de formación exenta de IVA es obligatorio solicitar a la empresa formadora un certificado en el que indique el plan de estudios del sistema educativo español en el que se está impartiendo la materia de la formación facturada. Ante cualquier duda es preferible que a la factura le apliquen el correspondiente IVA que para su empresa es deducible. A continuación desarrollamos el argumentario de que la mayoría de las facturas de formación de la Fundación Tripartita están sujetas a IVA.
Otro fallo muy común es que la única documentación que tienen del curso realizado es una factura y no pueden entregar la documentación que le solicita el requerimiento ya que la empresa que les impartió el curso ya no existe o no la puede generar. A continuación relacionamos la documentación que deben solicitar y los requisitos que deben exigir a las empresas formadoras en las acciones formativas que realicen con cargo a la Fundación Tripartita.
RECOMENDACIONES FORMACIÓN FUNDACIÓN TRIPARTITA
Exigir que la factura de formación esté sujeta a IVA salvo que documenten el plan de estudios del sistema
educativo español en el que se está impartiendo la materia de la formación facturada.
Antes de realizar la bonificación en los seguros sociales y para evitar riesgos de sanciones, exigir a la empresa
formadora que cuando haya notificado en la web de la Fundación Tripartita la finalización
del curso le envíe una imagen de la pantalla de notificación de finalización de curso, en donde se indica
la bonificación a aplicar y en el mes en el que se debe aplicar la bonificación en el
boletín de cotización de los seguros sociales.
Todos los alumnos de la acción formativa realizada deben ser trabajadores asalariados y cotizar
por formación profesional en el régimen general de la Seguridad Social.
Exigir a la empresa formadora toda la documentación justificativa de la acción formativa realizada.
En Microsa, como Entidad Organizadora y Entidad Formadora de la Fundación Tripartita, gestionamos la formación de las empresas agrupadas y asesoramos a nuestros clientes en el cumplimiento de sus obligaciones formales como empresas beneficiarias de las bonificaciones de la Fundación Tripartita.
Las empresas son las responsables de las bonificaciones aplicadas en sus boletines de cotización y de los incumplimientos de las obligaciones establecidas; por tanto todas las empresas deben conocer sus obligaciones como empresas beneficiarias y verificar que sus empresas formadoras cumplen con los requisitos legales.
Las empresas bonificadas deben mantener a disposición de los órganos de control competentes la documentación justificativa de las acciones de formación realizadas sobre las que se hayan disfrutado de bonificaciones a la Seguridad Social durante un período mínimo de 4 años.
Las inspecciones de control de la Fundación Tripartita se pueden realizar durante la celebración del curso así como durante los años posteriores, por lo tanto recomendamos la custodia de una copia de toda la documentación relacionada con la actividad formativa por la cual se haya aplicado bonificación.
1) FACTURAS FORMACIÓN FUNDACIÓN TRIPARTITA EXENTAS O SUJETAS A IVA
En relación a la exención o sujeción del impuesto del IVA en acciones formativas hay infinidad de consultas vinculantes de la Agencia Tributaria y adjuntamos cuatro de ellas que son: V1036-11, V1873-12, V1873-12 y V0295-13.
El argumentario en todas estas consultas vinculantes de la Agencia Tributaria es el mismo y en resumen es el siguiente:
El artículo 20, apartado uno, número 9º de la Ley 37/1992 dispone que estarán exentas del impuesto del IVA las siguientes operaciones:
"9º. La educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, la enseñanza escolar, universitaria y de posgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional, realizadas por entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades. La exención se extenderá a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas con los servicios enumerados en el párrafo anterior, efectuadas, con medios propios o ajenos, por las mismas empresas docentes o educativas que presten los mencionados servicios. (…)."
Por su parte, el artículo 7 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de Diciembre, (BOE de 31 de diciembre), establece que tendrán la consideración de entidades privadas autorizadas a efectos de lo dispuesto en el artículo 20, apartado uno, número 9º, de la Ley 37/1992, aquellos centros educativos cuya actividad esté reconocida o autorizada por el Estado, las Comunidades Autónomas u otros Entes públicos con competencia genérica en materia educativa o, en su caso, con competencia específica respecto de las enseñanzas impartidas por el centro educativo de que se trate.
En este sentido, el artículo 20, apartado uno, número 9º, anteriormente transcrito, constituye la transposición al ordenamiento jurídico interno del artículo 132 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo de 28 de noviembre de 2006 relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, precepto que establece que “los Estados miembros eximirán la educación de la infancia o de la juventud, la enseñanza escolar o universitaria, la formación o el reciclaje profesional, así como las prestaciones de servicios y las entregas de bienes directamente relacionadas con estas actividades, cuando sean realizadas por Entidades de Derecho público que tengan este mismo objeto o por otros organismos a los que el Estado miembro de que se trate reconozca que tienen fines comparables.”.
En relación con las condiciones y los límites que los Estados miembros pueden establecer a las exenciones previstas en la citada Directiva, se ha pronunciado el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, entre otras, en su sentencia de 17 de febrero de 2005, dictada en los asuntos acumulados C-453/02, y C-462/02, en el sentido de que actividades comparables, susceptibles de competir entre sí, no deben ser tratadas de forma distinta a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, a fin de salvaguardar la neutralidad del Impuesto.
Por tanto, de acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal de Justicia, no puede condicionarse la exención de los servicios educativos, prevista en el artículo 132 de la citada Directiva, existiendo identidad en las prestaciones de servicios realizadas, a que el operador que las realiza esté autorizado por el órgano competente, dado que no se respetaría el principio de neutralidad fiscal.
En consecuencia con todo lo anterior, la exención prevista en el artículo 20, apartado uno, número 9º, está supeditada al cumplimiento de dos requisitos:
2) DOCUMENTACIÓN OBLIGATORIA POR CADA ACCIÓN FORMATIVA REALIZADA
A continuación detallamos la documentación justificativa que se debe recopilar de cada acción formativa realizada con algunos comentarios al respecto:
- Junto a la factura del curso realizado deben solicitar a la empresa formadora que cuando haya notificado en la web de la Fundación Tripartita la finalización del curso le envíe una imagen de la pantalla de notificación de finalización de curso, en donde se indica la bonificación a aplicar y en el mes en el que se debe aplicar la bonificación en el boletín de cotización de los seguros sociales. Con ello evitareis erróneamente bonificaros un curso que todavía no se ha notificado su finalización a la Fundación Tripartita y se evitaría una sanción.
- Todos los alumnos deben ostentar la condición de trabajador asalariado y que su empresa cotice por formación profesional y se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y frente a la Seguridad Social en el momento de aplicarse las bonificaciones.
- La bonificación de una acción formativa se debe obligatoriamente contabilizar conforme a la normativa legal que detallamos a continuación en Preguntas Frecuentes. Los justificantes de estas anotaciones contables y una copia de estos apuntes del libro diario nos pueden ser solicitados por las inspecciones de control de la Fundación Tripartita.
- Las acciones formativas deben estar relacionadas específicamente con el objeto social o actividad de la empresa.
- La factura de la acción formativa debe estar pagada antes del último día hábil para la presentación del boletín de cotización del mes de diciembre del ejercicio económico que corresponda, de lo contrario, esta bonificación sería considerada ilegal y se tendrá que devolver el dinero bonificado incorrectamente con los intereses correspondientes que aplicará la Tesorería General de la Seguridad Social. Las inspecciones de control de la Fundación Tripartita pueden solicitar los extractos de las entidades bancarias que justifiquen su pago en fecha.
- En el supuesto de formación cofinanciada (empresas de más de 10 trabajadores), las inspecciones de control de la Fundación Tripartita nos pueden solicitar la documentación justificativa del cálculo realizado del importe/hora del trabajador.
- Copia del Convenio de Agrupación de las Empresas y Compromiso de Adhesión con la Entidad Organizadora.
- Copia de los diplomas de realización de los cursos de cada uno de los participantes, así como justificante de su entrega o puesta a su disposición.
- Copia de los partes de firma y/o controles de aprendizaje (según modalidad de impartición).
- En el caso de formación a Distancia o Teleformación, copia de la guía didáctica del curso. En formación presencial se debe disponer del temario del curso realizado.
- Justificación de haber sometido las acciones formativas a información de la Representación Legal de los Trabajadores, en aquellos casos en los que la empresa disponga.
3) PREGUNTAS FRECUENTES FORMACIÓN FUNDACIÓN TRIPARTITA
¿Cuáles son las obligaciones de la empresas beneficiarias?
Más información: Consulta Vinculante V1036-11.pdf
Más información: Consulta Vinculante V1873-12.pdf
Más información: Consulta Vinculante V2365-12.pdf
Más información: Consulta Vinculante V0295-13.pdf
¿Llevan IVA las facturas de formación?