Source: http://www.dsclex.ro/legislatie/2005/iunie2005/mo2005_466.htm
Timestamp: 2018-02-19 09:50:35+00:00
Document Index: 17170866

Matched Legal Cases: ['articolul 17', 'articolul 21', 'articolul 41', 'articolul 42', 'articolul 48', 'articolul 48', 'articolul 48', 'articolul 55', 'articolul 57', 'articolul 65', 'articolul 66', 'articolul 66', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 67', 'articolul 76', 'articolul 77', 'articolul 77', 'articolul 80', 'articolul 80', 'articolul 82', 'articolul 83', 'articolul 83', 'articolul 84', 'articolul 91', 'articolul 92', 'articolul 93', 'articolul 109', 'articolul 115', 'articolul 115', 'articolul 116', 'articolul 116', 'articolul 117', 'articolul 140', 'articolul 141', 'articolul 141', 'articolul 141', 'articolul 142', 'Articolul 154', 'articolul 1601', 'articolul 161', 'articolul 161', 'articolul 162', 'articolul 175', 'articolul 175', 'Articolul 176', 'articolul 177', 'articolul 177', 'articolul 187', 'articolul 200', 'articolul 201', 'articolul 201', 'articolul 207', 'articolul 207', 'articolul 208', 'articolul 209', 'articolul 244', 'articolul 250', 'articolul 270', 'articolul 283', 'articolul 298']

MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI Nr. 466/2005
Anul 173 (XVII) - Nr. 466 LEGI, DECRETE, HOTÃRÂRI SI ALTE ACTE Miercuri, 1 iunie 2005
163. – Lege privind aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
481. – Decret pentru promulgarea Legii privind aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
privind aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Art. I. – Se aprobã Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 138 din 29 decembrie 2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, cu urmãtoarele modificãri si completãri:
1. La articolul I punctul 1, articolul 17 va avea urmãtorul cuprins:
“Art.17
Cota de impozit pe profit care se aplicã asupra profitului impozabil este de 16%, cu exceptiile prevãzute la art. 38.“
2. La articolul I, dupã punctul 1 se introduc punctele 11–16 cu urmãtorul cuprins:
“11. Alineatul (3) al articolului 19 va avea urmãtorul cuprins:
«(3) Contribuabilii care au optat pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe mãsurã ce ratele devin scadente, beneficiazã în continuare de aceastã facilitate pe durata derulãrii contractelor respective; cheltuielile corespunzãtoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totalã a contractului.»
12. La articolul 21 alineatul (3), litera f) se abrogã.
13. La alineatul (4) al articolului 21, dupã litera r) se introduce litera s) cu urmãtorul cuprins:
«s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile cãtre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale, altele decât cele prevãzute la alin. (2) lit. g) si m).»
14. Alineatul (12) al articolului 24 va avea urmãtorul cuprins:
«(12) Contribuabilii care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de inventie amortizabile si care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în functiune a mijlocului fix sau a brevetului de inventie, pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligatia sã pãstreze în patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o perioadã egalã cu jumãtate din durata lor normalã de utilizare. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeazã si se stabilesc dobânzi si penalitãti de întârziere de la data aplicãrii facilitãtii respective, potrivit legii.»
15. Alineatul (5) al articolului 30 se abrogã.
16. La titlul II, capitolul IV se abrogã.“
3. La articolul I punctul 2, articolul 41 va avea urmãtorul cuprins:
“Art.41
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmãtoarele:
a) venituri din activitãti independente, definite conform art. 46;
f) venituri din activitãti agricole, definite conform art. 71;
h) venituri din transferul proprietãtilor imobiliare, definite conform art. 771;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 78.“
4. La articolul I punctul 2 articolul 42, literele a) si g) vor avea urmãtorul cuprins:
“a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie specialã, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi naturã primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporarã de muncã. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decât câstigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decât cele definite la cap. VIII1;“.
5. La articolul I punctul 2, alineatul (2) al articolului 43 va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevãzute în categoriile de venituri din investitii, din jocuri de noroc si din transferul proprietãtilor imobiliare.“
6. La articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (4) litera d), punctul 3 va avea urmãtorul cuprins:
“3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;“.
7. La articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (5),
literele c) si j) vor avea urmãtorul cuprins:
“c) suma cheltuielilor cu indemnizatia plãtitã pe perioada delegãrii si detasãrii în altã localitate, în tarã si în strãinãtate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
j) cheltuielile reprezentând contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncã si boli profesionale, potrivit legii;“
8. La articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (5), dupã litera m) se introduce litera n) cu urmãtorul cuprins:
“n) cheltuielile reprezentând contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.“
9. La articolul I punctul 2 articolul 55 alineatul (4), dupã litera k) se introduce litera k1) cu urmãtorul cuprins:
“k1) veniturile din salarii realizate de cãtre persoanele fizice cu handicap grav si accentuat, încadrate cu contract individual de muncã;“
10. La articolul I punctul 2 articolul 57, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:
“(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentând pânã la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sponsorizarea entitãtilor nonprofit care se înfiinteazã si functioneazã potrivit legii.“
11. La articolul I punctul 2 articolul 65 alineatul (2), litera a) va avea urmãtorul cuprins:
“a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobânzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobânzilor de referintã de pe pietele interbancare la depozitele la o lunã, comunicate în prima zi lucrãtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunzãtoare monedelor în care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum si la depunerile la casele de ajutor reciproc;“.
12. La articolul I punctul 2 articolul 66, alineatele (1) si (4) vor avea urmãtorul cuprins:
“(1) Câstigul sau pierderea rezultat/rezultatã din transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investitii si pãrtile sociale, reprezintã diferenta pozitivã sau negativã dintre pretul de vânzare si pretul de cumpãrare pe tipuri de titluri de valori, diminuatã, dupã caz, cu costurile aferente; în cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masã, pretul de cumpãrare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominalã a acestora. În cazul tranzactiilor cu actiuni cumpãrate la pret preferential, în cadrul sistemului stock options plan, câstigul se determinã ca diferentã între pretul de vânzare si pretul de cumpãrare preferential, diminuat cu costurile aferente.
(4) Determinarea câstigului sau a pierderii potrivit alin. (1) se efectueazã la data încheierii tranzactiei, pe baza contractului încheiat între pãrti, iar câstigul net se determinã la sfârsitul anului fiscal asupra întregului portofoliu de astfel de titluri tranzactionate de un contribuabil în anul respectiv, ca diferentã pozitivã între câstigurile si pierderile înregistrate în cursul anului, ca urmare a transferului titlurilor de valoare, cu exceptia celor dobândite cu titlu gratuit în cadrul Programului de privatizare în masã.“
13. La articolul I punctul 2 articolul 66, dupã alineatul (4) se introduce alineatul (41) cu urmãtorul cuprins:
“(41) Determinarea câstigului potrivit alin. (2) si (3) se efectueazã la data încheierii tranzactiei, pe baza contractului încheiat între pãrti.“
14. La articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Veniturile sub formã de dobânzi se impun cu o cotã de 10% din suma acestora, pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, începând cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, a cãror scadentã este ulterioarã datei de 1 iunie 2005, în scop fiscal, data scadentei se asimileazã cu data constituirii. Pentru veniturile sub formã de dobânzi, impozitul se calculeazã si se retine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, în cazul dobânzilor capitalizate, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire. În situatia sumelor primite sub formã de dobândã pentru împrumuturile acordate în baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueazã la momentul plãtii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plãtii dobânzii, pentru venituri de aceastã naturã pe baza contractelor civile.“
15. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera a) va avea urmãtorul cuprins:
“a) în cazul câstigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investitii si pãrtile sociale, care au fost dobândite si înstrãinate într-o perioadã mai micã de 365 de zile, obligatia calculãrii si virãrii impozitului revine persoanei care detine si tranzactioneazã astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a impozitului este pânã la data de 25 ianuarie a anului urmãtor pentru anul fiscal încheiat;“.
16. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), dupã litera a) se introduc literele a1)–a3) cu urmãtorul cuprins:
“a1) în cazul câstigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investitii si pãrtile sociale, care au fost dobândite si înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile, obligatia calculãrii, retinerii si virãrii impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost retinut;
a2) în cazul câstigului din transferul dreptului de proprietate asupra actiunilor primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masã, obligatia calculãrii, retinerii si virãrii impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost retinut;
a3) în cazul câstigului din operatiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, obligatia calculãrii, retinerii si virãrii impozitului revine intermediarilor sau altor plãtitori de venit, dupã caz;“.
17. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), dupã litera c) se introduce litera c1) cu urmãtorul cuprins:
“c1) în cazul valorilor mobiliare tranzactionate pe o piatã reglementatã conform legii, obligatia virãrii impozitului revine persoanei care detine astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a impozitului este pânã la data de 25 ianuarie a anului urmãtor pentru anul fiscal încheiat;“.
18. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera e) va avea urmãtorul cuprins:
“e) impozitul se calculeazã prin aplicarea unei cote de 16% asupra câstigului net realizat din transferul titlurilor de valoare dobândite începând cu data de 1 iunie 2005 si înstrãinate începând cu data de 1 ianuarie 2006 într-o perioadã mai micã de 365 de zile de la data dobândirii, respectiv prin aplicarea unei cote de 1% asupra câstigului net din transferul titlurilor de valoare dobândite începând cu data de 1 iunie 2005 si înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobândirii;“.
19. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), dupã litera e) se introduce litera e1) cu urmãtorul cuprins:
“e1) impozitul se calculeazã prin aplicarea unei cote de 10% asupra câstigului realizat din operatiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen pe bazã de contract si orice alte operatiuni similare, începând cu data de 1 iunie 2005;“.
20. La articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera g) va avea urmãtorul cuprins:
“g) impozitul calculat si retinut la sursã, potrivit lit. e1), se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost retinut, cu exceptia prevederilor lit. c) si d);“.
21. La articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (4) va avea urmãtorul cuprins:
“(4) Impozitul retinut conform alin. (1), (2) si lit. a2), a3) si f) ale alin. (3) reprezintã impozit final pe venit, pentru venitul prevãzut la alineatul respectiv; în cazul impozitului prevãzut la alin. (3) lit. a) si a1), acesta se regularizeazã la sfârsitul anului pe baza diferentei dintre impozitul datorat la nivelul anului si cel calculat si retinut lunar în cursul anului fiscal/anual, pe baze diferentiate, potrivit cotelor aplicabile, conform declaratiilor contribuabilului, în baza alin. (31) al art. 83.“
22. La articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) Pierderile înregistrate din operatiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, orice alte operatiuni similare si cele rezultate din aplicarea prevederilor alin. (4) nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se recupereazã si constituie pierderi definitive ale contribuabilului.“
23. La articolul I punctul 2, articolul 76 va avea urmãtorul cuprins:
“Art.76
Stabilirea venitului net din premii si din jocuri de noroc
Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentând venit neimpozabil.“
24. La articolul I punctul 2, articolul 77 va avea urmãtorul cuprins:
“Art.77
(1) Venitul sub formã de premii dintr-un singur concurs se impune, prin retinerea la sursã, cu o cotã de 16% aplicatã asupra venitului net.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursã, cu o cotã de 20% aplicatã asupra venitului net care nu depãseste cuantumul de 100 milioane lei si cu o cotã de 25% aplicatã asupra venitului net care depãseste cuantumul de 100 milioane lei.
(3) Obligatia calculãrii, retinerii si virãrii impozitului revine plãtitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, în bani si/sau în naturã, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumã de 6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de acelasi organizator sau plãtitor într-o singurã zi.
(5) Impozitul calculat si retinut în momentul plãtii este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost retinut.“
25. La articolul I punctul 2, dupã articolul 77 se introduce capitolul VIII1 cu urmãtorul cuprins:
“CAPITOLUL VIII1
Venituri din transferul proprietãtilor imobiliare din patrimoniul personal
Definirea venitului din transferul proprietãtilor imobiliare din patrimoniul personal
(1) Sunt supuse impozitãrii veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra constructiilor de orice fel si terenul aferent acestora, care se înstrãineazã în termen de pânã la 3 ani inclusiv, de la data dobândirii, precum si veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor de orice fel, fãrã constructii, dobândite dupã 1 ianuarie 1990.
(2) Venitul impozabil din transferul proprietãtilor imobiliare, cu exceptiile prevãzute la alin. (3), reprezintã diferenta favorabilã dintre valoarea de înstrãinare a proprietãtilor imobiliare, terenuri si/sau constructii, si valoarea de bazã a acestora.
(3) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) aportul în naturã la capitalul social al societãtilor comerciale, precum si veniturile realizate din înstrãinarea constructiilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile fãrã constructii din intravilan si extravilan dobândite de contribuabil prin:
a) reconstituirea dreptului de proprietate;
b) mostenire sau donatie între rude pânã la gradul al patrulea inclusiv;
c) schimb imobiliar.
(4) Valoarea de bazã a bunurilor imobile prevãzute la alin. (1), în functie de modalitatea de dobândire, se stabileste avându-se în vedere:
a) pretul de achizitie pentru bunurile imobile dobândite prin cumpãrare, majorat cu 5%;
b) valoarea imobilului mentionatã în act, dacã acesta a fost dobândit prin donatie, schimb, rentã viagerã, dare în platã, adjudecare, contract de întretinere, hotãrâre judecãtoreascã etc., majoratã cu 5%;
c) pentru constructiile noi, costul acestora la data realizãrii, dovedit prin raport de expertizã întocmit de un expert autorizat, în conditiile legii, la care se adaugã valoarea terenului aferent, stabilitã în conditiile prezentei legi;
d) valoarea rezultatã din expertizele utilizate de cãtre camerele notarilor publici, la data dobândirii imobilelor a cãror valoare de bazã nu se poate stabili prin modalitãtile prevãzute la lit. a)–c);
e) valoarea stabilitã în functie de modul de dobândire, în conditiile prevãzute la lit. a) si b), pentru terenurile situate în intravilan si extravilan, actualizatã cu rata inflatiei pe economie din ultima lunã pentru care existã date oficiale comunicate de cãtre Institutul National de Statisticã, dacã la data dobândirii nu erau întocmite expertize de cãtre camerele notarilor publici. Pentru terenurile si constructiile de orice fel, dobândite de contribuabili într-o modalitate din care nu rezultã valoarea la care acestea au fost dobândite, valoarea de bazã este valoarea minimã stabilitã în prima expertizã utilizatã de camera notarilor publici în circumscriptia cãreia se aflã terenul;
f) pretul de achizitie pentru bunurile dobândite în conditiile prevãzute la lit. a) sau valoarea mentionatã pentru bunurile dobândite în conditiile prevãzute la lit. b), la care se adaugã costul lucrãrilor si serviciilor de naturã sã creascã valoarea imobilului, la data efectuãrii acestora, dovedite prin raport de expertizã întocmit de un expert autorizat, în conditiile legii.
(5) Expertizele întocmite de camerele notarilor publici vor fi reactualizate cel putin o datã pe an si avizate de Ministerul Finantelor Publice, prin directiile teritoriale.
(6) Pierderea din transferul proprietãtii imobiliare reprezintã pierdere definitivã a contribuabilului.
Stabilirea si plata impozitului pe veniturile din transferul proprietãtilor imobiliare
(1) Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil determinat potrivit art. 771.
(2) Notarii publici care autentificã actele între vii translative ale dreptului de proprietate au obligatia de a calcula, de a încasa si de a vira impozitul la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost autentificat actul.
(3) În cazul în care transferul dreptului de proprietate asupra constructiilor sau terenurilor se face prin altã procedurã decât cea notarialã, contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut, în maximum 5 zile de la data înstrãinãrii bunului, la organul fiscal în a cãrui razã teritorialã îsi are domiciliul fiscal. Contribuabilii care nu au domiciliul fiscal în România declarã venitul obtinut la organul fiscal în a cãrui razã teritorialã este situat imobilul înstrãinat.
(4) Procedura de declarare, de calcul si de platã a impozitului se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, care se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietãtilor imobiliare
Notarii publici au obligatia sã depunã semestrial la organul fiscal teritorial o declaratie informativã privind transferurile de proprietãti imobiliare, cuprinzând urmãtoarele elemente pentru fiecare tranzactie:
a) pãrtile contractante;
b) valoarea înscrisã în documentul de transfer;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietãtilor imobiliare din patrimoniul personal;
d) taxele notariale aferente transferului.“
26. La articolul I punctul 2 articolul 80, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
“(3) Pierderea fiscalã anualã înregistratã pe fiecare sursã din activitãti independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitãti agricole se reporteazã si se completeazã cu venituri obtinute din aceeasi sursã de venit din urmãtorii 5 ani fiscali.“
27. La articolul I punctul 2 articolul 80, dupã alineatul (3) se introduce alineatul (31) cu urmãtorul cuprins:
“(31) Pierderile provenind din strãinãtate se reporteazã si se compenseazã cu veniturile de aceeasi naturã si sursã, realizate în strãinãtate, pe fiecare tarã, înregistrate în urmãtorii 5 ani fiscali.“
28. La articolul I punctul 2 articolul 82, alineatul (5) va avea urmãtorul cuprins:
“(5) Pentru stabilirea plãtilor anticipate, organul fiscal va lua ca bazã de calcul venitul anual estimat, în toate situatiile în care a fost depusã o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaratia specialã pentru anul fiscal precedent, dupã caz. La stabilirea plãtilor anticipate se utilizeazã cota de impozit de 16%, prevãzutã la art. 43 alin. (1).“
29. La articolul I punctul 2 articolul 83, dupã alineatul (3) se introduce alineatul (31) cu urmãtorul cuprins:
“(31) Declaratii speciale se completeazã si pentru câstigul net/pierderea generatã de tranzactii cu titluri de valoare, altele decât actiunile primite cu titlu gratuit în cadrul Programului de privatizare în masã.“
30. La articolul I punctul 2 articolul 83 alineatul (4), litera b) va avea urmãtorul cuprins:
“b) venituri din investitii, cu exceptia celor prevãzute la alin. (31), precum si venituri din premii si din jocuri de noroc, a cãror impunere este finalã;“.
31. La articolul I punctul 2 articolul 84, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
“(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentând pânã la 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil datorat pentru sponsorizarea entitãtilor nonprofit care se înfiinteazã si functioneazã potrivit legii.“
32. La articolul I punctul 2, denumirea marginalã a articolului 90 si alineatul (1) vor avea urmãtorul cuprins:
“Art.90
Venituri obtinute din strãinãtate
(1) Persoanele fizice prevãzute la art. 40 alin. (1) lit. a) si cele care îndeplinesc conditia prevãzutã la art. 40 alin. (2) datoreazã impozit pentru veniturile obtinute din strãinãtate.“
33. La articolul I punctul 2 articolul 91, alineatul (4) se abrogã.
34. La articolul I punctul 2, articolul 92 se abrogã.
35. La articolul I punctul 2, articolul 93 va avea urmãtorul cuprins:
“Art.93
Obligatii declarative ale plãtitorilor de venituri cu retinere la sursã
Plãtitorii de venituri, cu regim de retinere la sursã a impozitelor, sunt obligati sã calculeze, sã retinã si sã vireze impozitul retinut la sursã si sã depunã o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pânã la data de 30 iunie a anului curent, pentru anul expirat. Fac exceptie de la obligatia de depunere a acestei declaratii plãtitorii de venituri din salarii, pentru care obligatiile declarative sunt prevãzute la art. 59, în legãturã cu veniturile din salarii plãtite contribuabililor.“
36. La articolul I, dupã punctul 5 se introduc punctele 6–39 cu urmãtorul cuprins:
“6. La articolul 109, alineatul (2) va avea urmãtorul cuprins:
«(2) Persoanele juridice care se înfiinteazã în cursul unui an fiscal înscriu optiunea în cererea de înregistrare la registrul comertului. Optiunea este definitivã pentru anul fiscal respectiv.»
7. La articolul 115 alineatul (1), literele k) si m) vor avea urmãtorul cuprins:
«k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul international si prestãrile de servicii accesorii acestui transport;
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurãrilor sociale sau de la bugetul de stat, în mãsura în care pensia lunarã depãseste plafonul prevãzut la art. 69;».
8. La articolul 115 alineatul (1), litera n) se abrogã.
9. La articolul 116 alineatul (2), litera a) va avea urmãtorul cuprins:
«a) cota de impozit de 10% se aplicã pentru dobânzile la depozite la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la bãnci si la alte institutii de credit autorizate si situate în România, constituite/achizitionate începând cu data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit si alte instrumente de economisire a cãror scadentã este ulterioarã datei de 1 iunie 2005, în scop fiscal, data scadentei este asimilatã cu data constituirii;».
10. La articolul 116 alineatul (4), literele a) si b) vor avea urmãtorul cuprins:
«a) pentru veniturile ce reprezintã remuneratii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice române, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurãrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70.»
11. La articolul 117, litera a) va avea urmãtorul cuprins:
«a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele dobânzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobânzilor de referintã de pe pietele interbancare la depozitele la o lunã, comunicate în prima zi lucrãtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunzãtoare monedelor în care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective, precum si la depunerile la casele de ajutor reciproc;».
12. La articolul 140 alineatul (2), litera a) va avea urmãtorul cuprins:
«a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitecturã si arheologice, grãdini zoologice si botanice, târguri, expozitii, cinematografe;».
13. La articolul 141 alineatul (1), literele k) si m) vor avea urmãtorul cuprins:
«k) prestãrile de servicii culturale, precum si livrãrile de bunuri strâns legate de aceste servicii, efectuate de institutii publice sau de organizatii culturale nonprofit;
m) activitãtile specifice posturilor publice nationale de radio si de televiziune, cu exceptia activitãtilor de publicitate si altor activitãti de naturã comercialã.»
14. La articolul 141 alineatul (1), litera n) se abrogã.
15. La articolul 141 alineatul (2), literele f) si j) se abrogã.
16. La articolul 142, litera g) se abrogã.
17. Articolul 154 va avea urmãtorul cuprins:
«Art. 154
Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adãugatã
În întelesul taxei pe valoarea adãugatã, o asociere sau altã organizatie care nu are personalitate juridicã se considerã a fi o persoanã impozabilã separatã, pentru acele activitãti economice desfãsurate de asociati sau parteneri în numele asociatiei ori organizatiei respective, cu exceptia asociatiilor în participatiune constituite exclusiv din persoane impozabile române.»
18. La articolul 1601 alineatul (2), litera e) se abrogã.
19. La articolul 161, partea introductivã a alineatului (7) va avea urmãtorul cuprins:
«(7) Referirile la taxa pe valoarea adãugatã din actele normative prevãzute la lit. a)–r) rãmân în vigoare pânã la data de 31 decembrie 2006, cu exceptia cazurilor în care actul normativ prevede aplicarea, pe o perioadã limitatã de timp, a acestor prevederi si care se vor aplica pe perioada prevãzutã în actul normativ prin care au fost acordate, cu conditia sã nu depãseascã data de 31 decembrie 2006:».
20. La articolul 161 alineatul (7), dupã litera q) se introduce litera r) cu urmãtorul cuprins:
«r) Ordonanta Guvernului nr. 11/1995 privind mãsuri comerciale specifice rezervelor materiale nationale pentru împrospãtarea produselor si valorificarea celor disponibile, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 25 din 3 februarie 1995, aprobatã cu modificãri prin Legea nr. 69/1995.»
21. La articolul 162, litera g) va avea urmãtorul cuprins:
«g) uleiuri minerale si electricitate.»
22. La articolul 175 alineatul (1), litera e) va avea urmãtorul cuprins:
«e) produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul si propanul, pure din punct de vedere chimic;».
23. La articolul 175 alineatul (2), litera f) va avea urmãtorul cuprins:
«f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;».
24. Articolul 176 va avea urmãtorul cuprins:
«Art. 176
Nivelul accizelor pentru urmãtoarele produse este:
sau a grupei
Acciza*)
(echivalent
hl/1 grad Plato1)
Bere produsã de producãtorii independenti cu o capacitate de productie anualã ce nu depãseste 200 mii hl
hl de produs
Bãuturi fermentate, altele decât bere si vinuri
spumoase
hl alcool pur2)
1.000 tigarete
9,10 + 30%
Tigãri si tigãri de foi
1.000 bucãti
Tutun destinat fumatului,
Tutun destinat rulãrii în tigarete
Benzine cu plumb
tonã
Benzine fãrã plumb
Pãcurã
Gaze petroliere lichefiate,
Utilizate drept carburant
Utilizate pentru încãlzire
Utilizate în consum casnic3)
Gaz natural utilizat drept carburant (codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00)
Petrol lampant (kerosen)4),
Utilizat drept carburant
Utilizat pentru încãlzire
Benzen, toulen, xileni si alte amestecuri de hidrocarburi aromatice
Electricitate (codul NC 2716)
Electricitate utilizatã în scop comercial
Electricitate utilizatã în scop necomercial
*) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual începând cu data de 1 iulie 2006, în conformitate cu angajamentele asumate de România în procesul de negociere cu Uniunea Europeanã, la capitolul 10 “Impozitarea“.
1) Gradul Plato reprezintã greutatea de zahãr exprimatã în grame, continutã în 100 g de solutie mãsuratã la origine la temperatura de 20ºC/4ºC.
2) Hl alcool pur reprezintã 100 litri alcool etilic rafinat cu concentratia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20ºC, continut într-o cantitate datã de produs alcoolic.
3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate în consum casnic se întelege gazele petroliere lichefiate, distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pânã la maximum 12,5 kg.
4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeazã.»
25. La articolul 177, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:
«Art. 177. – (1) Pentru tigarete, acciza datoratã este egalã cu suma dintre acciza specificã si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 19,92 euro/1.000 tigarete, care reprezintã acciza minimã. Când suma dintre acciza specificã si acciza ad valorem este mai micã decât acciza minimã, se plãteste acciza minimã.»
26. La articolul 177, dupã alineatul (1) se introduce alineatul (11) cu urmãtorul cuprins:
«(11) La propunerea Ministerului Finantelor Publice, Guvernul poate modifica acciza minimã în functie de evolutia accizei aferente tigaretelor din categoria de pret cea mai vândutã, astfel încât nivelul accizei minime sã reprezinte 90% din acciza aferentã tigaretelor din categoria de pret cea mai vândutã.»
27. La articolul 187, dupã alineatul (2) se introduce alineatul (3) cu urmãtorul cuprins:
«(3) Face exceptie de la prevederile alin. (1) deplasarea electricitãtii în regim suspensiv de la plata accizelor.»
28. La articolul 200 alineatul (1), literele h), i), j) si k) se abrogã.
29. La articolul 201 alineatul (1), litera d) va avea urmãtorul cuprins:
«d) uleiurile minerale utilizate pentru productia de electricitate si pentru productia combinatã de energie electricã si energie termicã;».
30. La articolul 201 alineatul (1), literele j), k) si l) se abrogã.
31. La articolul 207 literele i), j) si k) se abrogã.
32. La articolul 207, literele m) si o) vor avea urmãtorul cuprins:
«m) aparate pentru conditionat aer, cu codurile: NC 8415 10 10 si 8415 10 90;
o) iahturi si bãrci cu sau fãrã motor pentru agrement, cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 si 8903 99.»
33. La articolul 208, alineatele (4) si (5) vor avea urmãtorul cuprins:
«(4) Nivelul accizelor pentru alte produse:
sau a grupei de produse
Confectii din blãnuri naturale
(cu exceptia celor de iepure, oaie, caprã)
Articole din cristal1)
Bijuterii din aur si/sau din platinã, cu exceptia verighetelor
– ape de parfum
. Ape de toaletã,
– ape de colonie
Aparate pentru conditionat aer
Arme de vânãtoare si arme de uz individual, altele decât cele de uz militar sau de sport
Iahturi si bãrci cu sau fãrã motor pentru agrement
Bãrci*) cu sau fãrã motor pentru agrement
*) Nu intrã sub incidenta accizelor bãrcile cu sau fãrã motor cu lungime mai micã de 7 m si cu motor mai mic de 15 CP.
1) Prin cristal se întelege sticlã având un continut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.
(5) Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate:
Tipul autoturismului
Acciza pentru
autoturisme sau
de teren noi
de teren rulate
Autoturisme echipate
cu motor cu benzinã:
a) cu capacitate cilindricã sub 1.601 cm3
b) cu capacitate cilindricã între 1.601 si 1.800 cm3
c) cu capacitate cilindricã între 1.801 si 2.000 cm3
d) cu capacitate cilindricã între 2.001 si 2.500 cm3
e) cu capacitate cilindricã de peste 2.500 cm3
Autoturisme echipate cu motor Diesel:
a) cu capacitate cilindricã
sub 1.601 cm3 1 2,5
b) cu capacitate cilindricã între 1.601 si 2.000 cm3
c) cu capacitate cilindricã între 2.001 si 2.500 cm3
d) cu capacitate cilindricã între 2.501 si 3.200 cm3
e) cu capacitate cilindricã de peste 3.200 cm3
34. La articolul 209, alineatul (3) va avea urmãtorul cuprins:
«(3) Plãtitori de accize sunt si persoanele fizice care introduc în tarã autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv rulate, precum si iahturi si bãrci cu sau fãrã motor pentru agrement.»
35. La articolul 244 se introduce denumirea marginalã cu urmãtorul cuprins:
«Întârzieri la plata accizelor»
36. La articolul 250 alineatul (1), punctul 2 va avea urmãtorul cuprins:
«2. clãdirile care, potrivit legislatiei în vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitecturã sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitãti economice;».
37. La articolul 270, alineatul (11) va avea urmãtorul cuprins:
«(11) Publicitatea realizatã prin mijloace de informare în masã scrise si audiovizuale, în sensul prezentului articol, corespunde activitãtilor agentilor de publicitate potrivit Clasificãrii activitãtilor din economia nationalã – CAEN, cu modificãrile ulterioare, respectiv publicitatea realizatã prin ziare si alte tipãrituri, precum si prin radio, televiziune si Internet.»
38. La articolul 283 se introduce denumirea marginalã cu urmãtorul cuprins:
«Alte taxe locale»
39. La articolul 298, alineatul (2) se abrogã.“
37. Articolul II va avea urmãtorul cuprins:
“Art.II. – În cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate, introduse în tarã în baza contractelor de leasing initiate dupã data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã, baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adaugã cuantumul taxelor vamale si alte taxe speciale, dupã caz, datorate la momentul închiderii operatiunii de import.“
38. Dupã articolul II se introduce articolul II1 cu urmãtorul cuprins:
“Art.II1. – Avansurilor încasate pentru livrãrile de animale vii li se aplicã regimul fiscal privind taxa pe valoarea adãugatã, în vigoare la data încasãrii avansului.“
39. Articolul III va avea urmãtorul cuprins:
“Art.III. – (1) Prin derogare de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonante de urgentã intrã în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmãtoarele exceptii:
a) începând cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77;
b) începând cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66; alin. (4) si (41) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a), a1), a2), a3), e), e1) si g) ale alin. (3) al art. 67; alin. (4) si (5) ale art. 67; art. 771–773; alin. (31) al art. 83; lit. b) a alin. (4) al art. 83;
c) începând cu 1 ianuarie 2006: lit. c1) a alin. (3) al art. 67.
(2) În cazul titlurilor de valoare dobândite pânã la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data înstrãinãrii acestora.
(3) În perioada 1 iunie 2005 – 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor retine si vor vira impozitul de 1% aplicat asupra câstigurilor din transferul titlurilor de valoare dobândite si înstrãinate în aceastã perioadã, indiferent dacã sunt dobândite si înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile sau mai micã de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzactii le este aplicabilã regula de calcul al câstigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e).
(4) Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investitii si din transferul proprietãtilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozitiilor cap. V si VIII1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu exceptia câstigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se mentine cota de 1% prevãzutã la art. 67 alin. (3) lit. e).
(5) Cota de impozit de 16% se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2006 si pentru veniturile realizate de persoanele fizice si juridice nerezidente, prevãzute la art. 115, cu exceptia veniturilor obtinute din jocuri de noroc pentru care se mentine cota de impozit de 20%.“
40. Dupã articolul III se introduc articolele IV–VI cu urmãtorul cuprins:
“Art.IV. – Pe data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã se abrogã:
a) art. XXXVII din Ordonanta Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor mãsuri financiare, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 803 din 31 august 2004, aprobatã cu modificãri si completãri prin Legea nr. 507/2004;
b) alin. (2) al art. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitãtii de consultantã fiscalã, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 538 din 1 septembrie 2001, aprobatã cu modificãri si completãri prin Legea nr. 198/2002, cu modificãrile ulterioare.
Art. V. – În vederea diminuãrii evaziunii fiscale în domeniul produselor accizabile supuse sistemului de marcare, antrepozitarii autorizati vor utiliza pentru marcare numai banderole si timbre înseriate si numerotate.
Termenul si procedura de aplicare a noilor modele de marcaje, precum si regimul stocului de marcaje valabile la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, care se va publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. VI. – Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificãrile si completãrile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta ordonantã de urgentã, se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, dupã aprobarea acesteia prin lege, dându-se textelor o nouã numerotare.“
Art. II. – Pe data intrãrii în vigoare a prezentei legi se abrogã Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
pentru promulgarea Legii privind aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Articol unic. – Se promulgã Legea privind aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si se dispune publicarea acestei legi în Monitorul Oficial al României, Partea I.