Source: https://grenzinfo.eu/arbeiten-im-nachbarland/arbeiten-in-deutschland/steuern/beschraenkte-unbeschraenkte-steuerpflicht/
Timestamp: 2019-02-18 15:11:04
Document Index: 325576644

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 49', '§ 49', '§ 1', '§ 32', '§ 1', '§ 1']

Arbeiten im Nachbarland » Wohnen in den Niederlanden, arbeiten in Deutschland » Steuern » Beschränkte / unbeschränkte Steuerpflicht
Beschränkt einkommensteuerpflichtig nach § 1 Absatz 4 EStG sind Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz haben, noch sich länger als 183 Tage in Deutschland aufhalten, jedoch bestimmte Deutsche Einkünfte gemäß § 49 EStG beziehen. Wenn Sie darüber hinaus Niederländische Einkünfte erzielen oder Deutsche Einkünfte, die nicht in § 49 EStG genannt sind, bleiben diese bei der Veranlagung als beschränkt Steuerpflichtiger außer Ansatz.
Werbungskosten sind in nachgewiesener Höhe nur absetzbar, wenn sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang mit Deutsche Einkünften stehen. Bei Renteneinkünften wird ab dem Veranlagungszeitraum 2009 mindestens der Werbungskostenpauschbetrag berücksichtigt, wenn keine höheren mit den Einkünften im wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Werbungskosten nachgewiesen werden.
Sofern Ihr gesamtes Welteinkommen im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der deutschen Einkommensteuer unterliegt, können Sie nach § 1 Absatz 3 EStG einen Antrag auf Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger stellen. Dies gilt auch, wenn Ihre Einkünfte, die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegen, nicht mehr als 9.168 Euro (2019) betragen. Diesen Betrag sind zu kürzen, soweit es nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen notwendig und angemessen ist.
Im Gegensatz zur beschränkten Steuerpflicht müssen bei der unbeschränkten Steuerpflicht auch die ausländischen Einkünfte erklärt werden. Diese werden zwar nicht besteuert, aber zur Berechnung des Steuersatzes für die Deutsche Einkünfte einbezogen (§ 32b Absatz 1 Nummer 5 EStG).
Nach § 1 a EStG besteht die Möglichkeit mit dem Ehegatten zusammen veranlagt zu werden und von dem günstigeren Splittingtarif zu profitieren, wenn einer der beiden Ehegatten die Voraussetzungen zur Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger erfüllt. Darüber hinaus ist erforderlich, dass der antragstellende Ehegatte Staatsangehöriger eines EU oder EWR Staates ist, dass der jeweils andere Ehegatte seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in einem EU oder EWR-Staat inne hat.
Falls die Voraussetzungen für den Antrag nach § 1 Absatz 3 EStG erfüllt sind und ein entsprechender Antrag gestellt wurde, ist eine Einkommensteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige abzugeben (Vordruck ESt1A), und zur Angabe der Niederländischen Einkünfte eine ausgefüllte „Bescheinigung EU/EWR“ beizufügen.
Unterschrift der niederländischen Steuerbehörden
Wenn Sie die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland beantragen, muss dieser Antrag von den niederländischen Steuerbehörden abgestempelt werden.
Wenn Sie eine Steuererklärung in Deutschland abgeben, wird das deutsche Finanzamt wissen wollen, was Sie endgültig an niederländischen Einkommen erhalten haben. Zu diesem Zweck wird die EU/EWR-Erklärung verwendet.
Sie können diese von Ihnen ausgefüllten Formulare zur Unterschrift an folgende Adresse senden:
Antrag auf Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtige (Anlage Grenzpendler) Antrag auf Behandlung beschränkt Einkommensteurpflichtige EU/EWR-Bescheinigung