Source: https://interpretacje-podatkowe.org/doradztwo/iptpp1-4512-140-15-4-ak
Timestamp: 2017-09-23 09:26:12+00:00
Document Index: 30347509

Matched Legal Cases: ['art. 113', 'art. 14', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 13', 'art. 15', 'art. 13', 'art. 15', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113']

Określenie terminu ponownego skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.
IPTPP1/4512-140/15-4/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 27 lutego 2015r. (data wpływu 5 marca 2015r.) uzupełnionym pismem z dnia 27 kwietnia 2015 r. (data wpływu 4 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w przypadku świadczenia usług obejmujących doradztwo świadczonych poza działalnością gospodarczą na podstawie umów zleceń – jest prawidłowe.
(we wniosku wskazane jako nr 1) Czy Wnioskodawczyni może zrezygnować z VAT i powrócić do zwolnienia podmiotowego ze względu na wysokość obrotów (art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jeśli w CEIDG posiada wpis, obejmujący doradztwo, którego w ramach działalności nie wykonuje, a wykonuje je poza działalnością na podstawie umów zleceń, z tytułu których odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi zleceniodawca...
Zdaniem Wnioskodawczyni, w związku z powyższym stanem faktycznym Wnioskodawczyni uważa, że może korzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, które dotyczy przedsiębiorców u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w roku poprzednim 150.000,00 zł. Zainteresowana uważa, że skoro nie wykonuje usług opodatkowanych i wartość sprzedaży opodatkowanej w roku poprzednim nie przekroczyła ustawowego limitu ma prawo powrócić do zwolnienia od początku każdego miesiąca w danym roku. Uważa, że wykonywanie czynności, objętych kodem PKD, który figuruje razem z usługami doradczymi nie wykonywanymi w ramach działalności, nie powodują braku możliwości powrotu do zwolnienia.
Według Wnioskodawczyni art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, wskazuje, że zwolnień, o których mowa art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT nie stosuje się u podatników, którzy faktycznie wykonują usługi w zakresie doradztwa. Na podstawie powyższych przepisów samo wystąpienie doradztwa w CEIDG nie powoduje obowiązku zgłoszenia się do VAT oraz nie wyklucza możliwości powrotu do zwolnienia podmiotowego, jeśli usług doradczych przedsiębiorca nie świadczy. Ponadto Wnioskodawczyni uważa, że jeśli zawierane umowy na doradztwo zawodowe spełniają warunki wymienione w art. 15 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług to nie podlegają one pod VAT i mogą być rozliczane poza działalnością, pomimo posiadania w CEIDG wpisu, obejmującego powyższe doradztwo. Zdaniem Zainteresowanej może ona powrócić do zwolnienia ze wglądu na obroty. Prawo do zwolnienia utraci w chwili - gdy zawarte umowy na doradztwo nie spełnią przepisów wymienionych art. 15 ust. 3 pkt 1-3 ustawy o podatku od towarów i usług.
W tym miejscu należy wskazać, iż jedną z generalnych zasad na gruncie podatku od towarów i usług jest to, że czynności wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy wykonane są przez podatnika.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność edukacyjno-szkoleniową od 15 października 2013 r. Wnioskodawczyni prowadzi zarówno szkolenia, kursy, badania jak i warsztaty z poradnictwa zawodowego i psychologicznego, które są nieodłącznym elementem szkolenia. W ramach zawartych umów opracowuje materiały szkoleniowe dla uczestników projektów, tj. skrypty, materiały dydaktyczne, arkusze ćwiczeń itp. W zależności od treści zawartej w umowie Wnioskodawczyni zapewnia uczestnikom projektu catering i serwis kawowy, który wchodzi w skład usługi szkoleniowej projektu. Od 1 listopada 2013 r. Wnioskodawczyni jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W chwili obecnej Wnioskodawczyni chciałaby zrezygnować z VAT i powrócić do zwolnienia ze względu na obroty. Spełnia warunki uprawniające do skorzystania z podmiotowego zwolnienia z tego podatku, tj. wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła w 2014 r. łącznej kwoty 150.000,00 zł zgodnie z art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Ponadto Wnioskodawczyni nie wykonuje w działalności czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług oraz jest od ponad roku czynnym podatnikiem VAT. Jako osoba fizyczna prowadząca indywidualną działalność gospodarczą, Wnioskodawczyni planuje również rozszerzyć swoją działalność i dokonać nowego wpisu w CEIDG, w tym PKD 85.60.Z, obejmującego doradztwo edukacyjno-zawodowe, które nie będzie wykonywane w ramach działalności. W ramach tego PKD Wnioskodawczyni będzie wykonywała wyłącznie podpunkt: organizowanie programów wymiany studenckiej. Oprócz przychodów z działalności gospodarczej Wnioskodawczyni uzyskuje również przychody z tytułu zawartych umów zleceń wykonywanych poza działalnością. Umowy zawierane są z osobami prawnymi na wykonanie usług doradztwa zawodowego, coachingu oraz usług eksperckich w obszarze polityki społecznej. Z tytułu ww. umów zleceniodawca ponosi odpowiedzialność za wykonane usługi wobec osób trzecich oraz określa miejsce wykonania usługi - co jest zawarte ww. umowach. Obecnie w działalności gospodarczej Wnioskodawczyni nie wykonuje i nie zamierza wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Usługi doradztwa, coachingu i usług eksperckich wykonuje poza działalnością na podstawie umów zleceń zawartych z osobami prawnymi. Z tytułu ww. umów zleceniodawca ponosi odpowiedzialność za wykonane usługi wobec osób trzecich oraz określa miejsce ich wykonania. Wynagrodzenie uzyskiwane w ramach wykonywanych umów zleceń w zakresie świadczenia usług doradczych, stanowi przychód w rozumieniu art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1999 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni nie ponosi ryzyka gospodarczego w ramach wykonywania postanowień umów zlecenia, ponieważ w chwili obecnej z tytułu zawieranych umów zleceń na usługi doradztwa zawodowego, coachingu oraz usług eksperckich odpowiedzialność (ryzyko gospodarcze) ponosi zleceniodawca. Usługi doradcze, coaching itp. Wnioskodawczyni wykonuje osobiście, nie angażując nikogo do wykonywania czynności objętych umową, jak i również nie angażuje sama zasobów materialnych niezbędnych do wykonania określonych w umowie czynności.
Symbol PKWIU 78.10-Usiugi związane z wyszukiwaniem miejsc pracy i pozyskiwaniem pracowników
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość czy może zrezygnować z VAT i powrócić do zwolnienia podmiotowego ze względu na wysokość obrotów, jeśli w CEIDG posiada wpis, obejmujący doradztwo, którego w ramach działalności nie wykonuje, a wykonuje je poza działalnością na podstawie umów zleceń,
W świetle powołanych wyżej regulacji prawnych oraz opisu stanu sprawy należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie Wnioskodawczyni nie wykonuje samodzielnie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem występują przesłanki wynikające z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy, co oznacza, że zostały spełnione kryteria wyłączające świadczenie usług z czynności podlegających tej ustawie. Zatem czynności wykonywanych przez Wnioskodawczynię w ramach umów zlecenia, tj. usług doradztwa zawodowego, coachingu oraz usług eksperckich nie należy uznawać za czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Powyższe wynika z faktu, że wynagrodzenie Zainteresowanej z tytułu świadczenia ww. usług na podstawie zawartych umów zlecenia - jak wskazała Wnioskodawczyni - stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto, z tytułu ww. umów to zleceniodawca ponosi odpowiedzialność za wykonane usługi wobec osób trzecich oraz określa miejsce ich wykonania.
Wobec powyższego, czynności wykonywane przez Wnioskodawczynię w ramach zawieranych umów zlecenia obejmujących usługi doradztwa zawodowego, coachingu oraz usług eksperckich nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy, a w rezultacie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Tym samym Wnioskodawczyni z tytułu realizacji ww. umów nie będzie posiadał statusu podatnika podatku VAT.
W tym miejscu należy wskazać, iż zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy – zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Mając na uwadze powyższe okoliczności należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie cytowanego art. 113 ust. 1 ustawy, w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, przy założeniu, że – jak wskazano we wniosku – usługi doradztwa zawodowego, coachingu oraz usług eksperckich Wnioskodawczyni będzie świadczyła poza działalnością na podstawie umów zleceń zawartych z osobami prawnymi.
Zatem, Wnioskodawczyni wykonując usługi edukacyjno-szkoleniowe, bez doradztwa w tym zakresie, może korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, o ile nie będzie wykonywać czynności, które ze zwolnienia korzystać nie mogą, tj. określonych w art. 113 ust. 13 ustawy oraz do momentu przekroczenia kwoty limitu wartości sprzedaży, tj. 150.000 zł.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w przypadku świadczenia usług obejmujących doradztwo świadczonych poza działalnością gospodarczą na podstawie umów zleceń. Natomiast wniosek w pozostałym zakresie został załatwiony odrębnym rozstrzygnięciem.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Doradztwo > IPTPP1/4512-140/15-4/AK