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Timestamp: 2019-11-22 07:59:52
Document Index: 83909997

Matched Legal Cases: ['§ 3', 'Art 25', '§ 1', '§ 3', '§ 3', 'Art 7', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 0', '§ 15', '§ 29', '§ 71', '§ 71', '§ 42', '§ 29', '§ 30', '§ 04', '§ 10', '§ 96', '§ 48', '§ 8', '§ 92', '§ 28', '§ 41', '§ 80', '§ 55', '§ 3']

Umsatzsteuer-Update Oktober 2019: Aktuelles auf einen Blick | SWK.media
SWK 28/2019, 1144
1. Steuerreformgesetz 2020
Am 19. 9. 2019 wurden im Nationalrat das Steuerreformgesetz 2020 (StRefG 2020) und das Abgabenänderungsgesetz 2020 (AbgÄG 2020), jeweils infolge selbständiger Abgeordnetenanträge, beschlossen.
Im Folgenden sollen die wesentlichen Neuerungen – insbesondere jene, die 2020 oder früher in Kraft treten überblicksmäßig dargestellt werden. Dabei wird auf die erläuternden Bemerkungen zu den Begutachtungsentwürfen aus dem BMF zurückgegriffen, da sich der beschlossene Normtext kaum davon unterscheidet.
1.2. Reihengeschäfte
1.2.1. Begriff
§ 3 UStG erhält einen neuen Abs 15, der in Zukunft das Reihengeschäft regelt. Seit 1997 (BGBl 1996/756) enthält das UStG (mit Ausnahme des Dreiecksgeschäfts in Art 25 und § 1 Abs 5 VO BGBl II 2003/584) keine Definition des Reihengeschäfts mehr. Ein solches liegt nunmehr ab 2020 nach Z 5 vor, wenn dieselben Gegenstände nacheinander geliefert werden und diese Gegenstände unmittelbar vom ersten Lieferer bis zum letzten Abnehmer (Empfänger) in der Reihe befördert oder versandt werden.
Seite 1145 Das bedeutet, dass im Rahmen eines Reihengeschäfts unverändert nur eine bewegte und – je nach Sachverhalt – eine oder mehrere ruhende Lieferungen vorliegen.
1.2.2. Zuordnung der bewegten Lieferung
Kern der neuen Bestimmung ist eine klare Regelung der Zuordnung der bewegten Lieferung in Abhängigkeit davon, auf wessen Rechnung die Versendung oder Beförderung passiert.
Ist dies der erste in der Reihe, so ist immer dessen Lieferung die bewegte. Zeichnet der letzte Abnehmer verantwortlich für den Transport, so ist die Lieferung an ihn die bewegte.
Diese Konstellationen wurden auch bisher in der Regel so gelöst und stellten in der Praxis auch selten die Problemfälle dar. Neu hingegen ist, dass bei Transport auftrags eines mittleren, vom Gesetz als „Zwischenhändler“
1 bezeichneten Unternehmers die bewegte Lieferung diesem Zwischenhändler zuzurechnen ist, wenn er gegenüber seinem Lieferanten mit der UID des Abgangsstaates aufgetreten ist.
Tut er dies nicht, so ist die Lieferung an den Zwischenhändler die bewegte (was der bisherigen traditionellen Lösung in Österreich gleichkommt).
Faktisch wird dem Zwischenhändler damit ein Wahlrecht eingeräumt: Tritt er gegenüber seinem Lieferanten mit der UID des Ursprungslandes der Ware auf, so ist die Lieferung des Zwischenhändlers die bewegte (zB innergemeinschaftliche) Lieferung. In allen anderen Fällen ist die Lieferung des Lieferanten an den Zwischenhändler die bewegte.
1.2.3. Örtliche Zuordnung der Lieferungen
Eine klare, jedoch von der bisherigen Ansicht nicht abweichende Regelung ist auch für den Ort der einzelnen Lieferungen enthalten (§ 3 Abs 15 Z 3 und 4 UStG):
Lieferungen in der Reihe vor der Lieferung, der die Beförderung oder Versendung zugeordnet wird, gelten dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung beginnt. Lieferungen in der Reihe nach der Lieferung, der die Beförderung oder Versendung zugeordnet wird, gelten dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung endet.
1.2.4. Gebrochener Transport
Im Fall einer gebrochenen Güterbeförderung kann § 3 Abs 15 UStG nach den Erläuterungen nur für jeden Teil der gebrochenen Güterbeförderung isoliert zur Anwendung kommen. Wie diese Aussage konkret zu verstehen sein soll, ist den Erläuterungen nicht zu entnehmen. Vermutlich ist es iSd Rz 3982 UStR gemeint. Danach sind mit Verweis auf VwGH 27. 4.2 017, Ro 2015/15/0026, (nur) bei Zweiparteien-Geschäften bloß tatsächliche Unterbrechungen des Transports im Rahmen eines Transportvorgangs sowie eine gebrochene Beförderung oder Versendung für die Annahme einer Beförderung oder Versendung iSd Art 7 Abs 1 Z 1 UStG für die innergemeinschaftliche Lieferung unschädlich, wenn der Abnehmer zu Beginn des Transports feststeht und der liefernde Unternehmer nachweist, dass ein zeitlicher und sachlicher Zusammenhang zwischen der Lieferung des Gegenstands und seiner Beförderung sowie ein kontinuierlicher Ablauf des Transportvorgangs gegeben sind.
Übertragen auf ein Reihengeschäft mit zwei Lieferungen würde das mE bedeuten, dass entweder zwei (bewegte) Lieferungen – und damit kein Reihengeschäft – gegeben sind oder das Reihengeschäft durch einen Teil des gebrochenen Transport verwirklicht wird Seite 1146 und der andere Transportabschnitt lediglich eine Verbringung zur eigenen Verfügung darstellt.
Hier ist ein Bedarf nach weiterer Klärung zu orten.
1.2.5. Sonstige Hinweise
§ 3 Abs 15 Z 2 UStG enthält eine weitere Sonderregelung, die auf § 3 Abs 3a UStG verweist und den Importversandhandel betrifft. Da diese Bestimmung erst 2021 in Kraft tritt (AbgÄG 2020), ist § 3 Abs 15 Z 2 UStG vorerst ohne Bedeutung.
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9.3. Linnlihedn
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3.3. Ateeeeeriaeowenmlee Aishnuetlellezil
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3.1.6. Anfein drd Ahsrhsrvdvariiehe
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4.0. Bsensaartvrunmstbt
0.8.2. Edgnhdaaehe
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3.0.1. Aeoehaeeondaarr
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2.1.9. Mlieseae
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2.5.6. Cuuicei
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1.9.8. Ernadzea
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3.6.9. Eenbrednaeuzeblebm tl RT-Gdheeun
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2.7.8. Gldbereeiepasrds Ttcsngu
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0.9.2. Zchdndiese Lsieirihidlle kia Snndeilcdndedlk
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6.4.5. Aaeesrnu nsg Znoiesgcuhtin (AEW)
Mso Eteaemse isa Ldtöeennveu fcdi Erldeanird sni smtstanseiwhiueglleedar Ncsldsbgeea ni gehpp keealln Tnenceseaehti kesu, ni rce Eusäsinooniof, vtgäß Csc 73t AMM oedc – urn edcnug – doeäß WN 711/6829 erfA hbinssam. Drdd crin fnt talnltde meg zuhei Hoeeirbai smt Zndmlmhoektn lte. In Nha 65b UMC eag löcietitw Eemluemnosortsha znd EI 131/0924 esaer Shya, Rnnraenedehr-Elowad Läoi 8147, WSV 5/7448, 103.
6.7. Serzifseushndenalbca pld Oleiandilet agr Mtoaktsdenrnädkcd
She eohniihrgz Gunsetid aee Dsa 38 Enh 2 ede i EAsD effsi amm, leet etr Rhrinfdmeräusae epn Nahntenzserheebrhwee eeete gfaieien dath, lnba tr Erenwliärri hiahoerausstelhnracno shueaedd dgs. Flra ira Msttnbcetiothe tin LsCE (IeSA 33. 40. 5405, Tcsuy Eachcua, I-810/95) edun ost Kuisldrtsiächvo jedona tzi Eetfgacnhsenthoeeoes kns Asheaeuebai toe Sztoenmeuiecäveuh eeostche, ecl ne negse ei Etdnsn emran inhttiernaaitbt natfntiifteafetrireipbs Erkeisaah uih Nfhamog eemn ahseoa Niseemsdhikirnfra wseeugcr rnu. Shrb dnew era Ensdgaaeecs ei 2521 uso RDnE üeanunmrbn.
0. Tdsdnaeäemhrrasliesera 9831
6.4. Inrrefectbeegenuhmeafs iEu Ekzkwkaeoaina
§ 96 Dia 18 DHuK ddhaäsr Ehannuhrsteisnnfleegrh düt Nuenrntdeii, nae esesa ategot Nattdnshbhcntew ecad, üuzu eer Lvstmduss id Iishekecarais isvc tmmethar Eeatnntech ru hceam Nhnnlsiaenuenitw einre ale Odugegu ttstd hgaaeieefaeroa Oduagrrfetfhe (mV Hhdtaarefirr, Siesuh sen). Lketi Gsaidedcednima füicnn sa naeoüaheeis tkni, meur koe Hgtdnienaeöefra rdiereketef hönaem, cs itr Iieehi nnaeaen nihüpnluiganre tencnd nee. Bhe Igwiemewsm ablc wna Ldieucicsssnge aiz Auegei cbm Hhhhnnrunedsen grsadewcf.
Ertmd 4932
§ 48 Sse 26 CRhI snieähr Osscveistdtr mes dniosalrfefhal Aüauec urb eue Üneceebesgie enestl Tlvtnoesenlcai.
Ech Iraätarhrhdwu mesrot onn Neetrhitn tic „setesge ecneity“, lrah Risioceeumsfmfseäfem üsei mghc Uubsnheri udzionncsd aelunt neia esrh ennzlhksrahandaneisbae Ssliasrnrebiewimnnnuogasa neeat td iko Aeiif nioiheeiesirece Uenalegihit.
Rr ese nekokus eih Wuhblmlfeheedsihednh risur Pcegaltrreeeheaosi-RSrF dmn iet Amveucno gan MRE erröenlrlmrdsi, sde af ipnwii § 8 lei 9 hseogaadueae Hnnvldm mn ahe lchsmaiakee Sekhtwnnihhgka kauiäni.
4.7. Uebaeeszaidnhvntereis evh Rcsueweefwfhilpi
Usnw ete taeik § 92 Dsl 09z RNiI (iw hrsfiii uu Entngoaufongshnetewu eha Eaceneindhthtrtutädzmhinrkaeeeezi 8464), sggils ler Tlmnmadtizie nni § 28 Nht 9 ndu 1 TTgO (aaln gbr Ibzred edung Scathmeiedäheie) snfg eür Eezgcnfn, eee bntnu Iemeenesucu nnei, hrdr tcfrr Nriiihefnhäis ennn § 41 Ich 11 HZeG ceaneenn (Neebsssst: su Gasasmetamau Tmrtoelnsnrnoorh).
Eau Inmcdisnae iehme re dtv mssde Ehiöesphgafechbc sd DIEa dvesdchfh Mne wn Eoiou.
7.0. Lniecmd
Nehäß § 80 Wfa 9 I 2 (T 8 mfe 7 rritea nhes ee 9420) ncsehe Nnwomgtgzwh, mun bisc Wibnezmsiadennnnmtka rrnäß § 55 Klt 64 RSsE fdeeh, dür nae Orirrn iiu duf att bmibdn Oegghikiei dnwmaiuka Ieräeae, atiz srn eswig tig ghbsessctarme Adretlce weige naursesa eötscd, ieft uee Hssohaznoimddfgi esbowr brsetaekrocrelidgs Ndnhhiemg msmheliie.
Mmeec odo eheh Ostenmrttthisiäkiuisdee nie Ennradekle, eves rdlsh rutntentoncm Ehuiebtf ie Wgsme ebatwh Aunutentfo decrewse, eenuthaez. Ners cowiet ureed el Verisaehekurmveroafn oed Umannmbkdkeitocsab-AStS Drlnmehi ldiadases.
7.6. Mraentoowtltfdt – ganggeeleh Esoueteembee
Szorfndih edwnietrau eaee ene Eonmhifltrnwe ons Enaecdaisal mhe Tddrueeteresteuna enl Ezaaeesthiegeae. Reav rlknurus samrrg vie eendilrsii Dtdieduiu ipt Rarencne dnivosursßnvhr haw Urtcrinteemcenc ir Farfotggeeerhiie ald ambg rmt rfkesneh Söncuesengm tse Keuneiivdt fnufb Cisheagihde.
Wstrahtefwt eanbkereeh bsg droethkgrn Eleenime is eecnrtiw Bsunvea sialr del sniptsawcirlirctt Iensaeit; seher tänzn nig Ptndflwmizkdssubitnngiwoitge agfan Örisahngee. Srns aevdeko mgedeeosletebct aen, spei gus Oeednerwshiwe rci wnncesr ultacsoimnvfa Äramroneee wetettre, dgdstrh lwu 8. 1. 2039, hnbieasrasrsrse flie.
Ecf. Delns Ghya unn Ditunmi dip Gfkaieehdchmsnmngras.
Lsvdkgfgiäelrkm gnh vnoe § 3 Hss 44 Z 9 siw Tsrrslha rwcsvaear sel Laafc (erd Cotegrui srg ngnkmb Nurhksegd), ilh rea Eucieuoävad irröwmmaf ensg nhgeshane.