Source: https://www.danebehounek.cz/news/zmeny-v-danich-pro-rok-2016/
Timestamp: 2019-01-23 21:05:42+00:00
Document Index: 42720464

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 6', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 6', '§ 6', '§ 56', '§ 72', '§ 72']

Změny v daních pro rok 2016 :: Ing. Pavel Běhounek
Ing Pavel Běhounek daňový poradce > Změny v daních pro rok 2016
Pdf podoba tohoto příspěvku
Finanční správa zveřejnila „Přehled nejdůležitějších změn pro občany na rok 2016“; tento přehled tento článek doplňuje o některé další aktuální informace.
Daně z příjmů za rok 2015
Tiskopisy daňových přiznání za rok 2015:
formulář přiznání k dani z příjmů fyzických osob vzor č. 22 a vysvětlivky vzor č. 23
formulář přiznání k dani z příjmů právnických osob vzor č. 26 a vysvětlivky vzor č. 26
jsou na internetu dostupné v databázi aktuálních daňových tiskopisů nebo (pro podávání přiznání elektronickou cestou) na daňovém portálu Finanční správy daňovém portálu Finanční správy.
Kdo podává daňové přiznání v „papírové podobě“ a chce k jeho vyplnění využít počítač, může využít interaktivní tiskopisy (jsou k dispozici v databázi aktuálních daňových tiskopisů) nebo si vytisknout přiznání vyplněné na daňovém portálu. Interaktivní tiskopis je v pdf podobě a lze jej editovat a v pdf podobě opět ukládat. Při využití daňového portálu je pdf podoba tiskopisu generována z údajů vyplňovaných do příslušného podání – při postupném zpracování je tedy nutné si uložit příslušný soubor v .xml formátu a při následné editaci soubor do daňového portálu opět nahrát. Výhodou daňového portálu je jeho větší propracovanost včetně upozorňování na chyby.
V daňovém přiznání za rok 2015 je nutno promítnout příslušné legislativní změny, které byly oproti roku 2014 poměrně významné a rozsáhlé, např.:
omezení výdajů uplatňovaných procentem z příjmů u řemeslných živností (80 % z těchto příjmů) částkou 1.600.000 Kč
omezení výdajů uplatňovaných procentem z příjmů u neřemeslných živností (60 % z těchto příjmů) částkou 1.200.000 Kč
zavedení odstupňované výše daňového zvýhodnění na dítě podle počtu dětí vyživovaných ve společně hospodařící domácnosti
tvorba opravných položek k pohledávkám vzniklým popř. splatným od 1.1.2014 podle nových pravidel § 8a zákona o rezervách.
Na některé novinky v daních z příjmů za uplynulý rok 2015 upozornila Finanční správa v informaci Nejvýznamnější změny u daně z příjmů fyzických osob a plátců daně od 1. 1. 2015 resp. Nejvýznamnější změny u daně z příjmů právnických osob od 1. 1. 2015.
zachování solidárního zvýšení daně u zálohy na daň ze závislé činnosti při překročení měsíčních příjmů ze závislé činnosti dle § 6 ZDP 4násobku průměrné mzdy (rozhodnou částkou v roce 2016 je částka 108.024 Kč, za rok 2015 tato částka činila 106.444 Kč)
zaměstnanci podepisují u svého zaměstnavatele prohlášení k dani na rok 2016 nadále na formuláři vzor č. 24, který byl zaveden od roku 2015 v návaznosti na odstupňovanou výši daňového zvýhodnění na dítě
Probléměm v průběh roku 2016 bylo zvýšení daňového zvýhodnění na druhé resp. na třetí a každé další dítě, které nabylo účinnosti 1.5.2016:
15 804 Kč rok / 1 317 Kč měsíc
Příslušná novela zákona o daních z příjmů č. 125/2016 Sb. byla vyhlášena ve Sbírce zákonů 25.4.2016. Další informace k této novele a shrnutí dalších letošních změn v daních z příjmů shrnuje samostatný příspěvek.
stejné sazby daně jako v roce 2015 – u žádného zboží či služby nedošlo k přeřazení do jiné sazby daně. Doprovodný zákon k elektronické evidenci tržeb č. 113/2016 Sb. přeřazuje stravovací služby (kromě podávání alkoholických nápojů) ze základní sazby daně 21 % do prvé snížené sazby daně 15 %, a to k datu spuštění povinnosti elektronické evidence tržeb u stravovacích služeb, kterým je 1.12.2016.
limit pro povinnou registraci 1 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců
Téměř všech plátců se pochopitelně týká povinnost nově evidovat ta údaje, které jsou nezbytné pro sestavení kontrolního hlášení, a povinnost podat kontrolní hlášení (poprvé za leden 2016 popř. u fyzických osob, čtvrtletních plátců, za prvé čtvrtletí 2016, tj. v únoru popř. v dubnu 2016). Formulář kontrolního hlášení je dostupný na daňovém portálu.
Pro prvé seznámení s kontrolním hlášením můžete nadále využít naší prezentaci s jednoduchým příkladem jeho vyplnění včetně ukázky elektronického podání – prezentace je dostupná zde.
Pokud jde o ostatní změny (zejména změny u zdanění stavebních pozemků či některých staveb), jsou komentovány v „přehledu nejdůležitějších změn pro občany na rok 2016“.
Změny v DPH v průběhu roku 2016 shrnuje samostatný příspěvek.
Změny v dani z nemovitých věcí pro rok 2016 Finanční správa komentovala v „přehledu nejdůležitějších změn pro občany na rok 2016“, tak v informaci "Změny daně z nemovitých věcí účinné od 1. 1. 2016- Upřesnění vymezení předmětu daně z pozemků" nebo v informaci o změnách od 1.1.2016 "Daň z nemovitých věcí v roce 2016".
Novinkou roku 2016 je, že u staveb zařazených do obchodního majetku pro účely daní z příjmů (v případě právnických osob tedy jde o veškeré stavby), použije se sazba daně „pro podnikání“ nově i v případě, kdy stavba pro podnikání používána není – nový odst. 7 v § 11 zákona o dani z nemovitých věcí. Je-li tedy zahrnuta do obchodního majetku stavba, která není fakticky vůbec užívána (nebo užívána je, ale ne pro podnikání), nelze použít sazbu pro ostatní stavby dle § 11 odst. 1 písm. e), ale sazbu pro stavby užívané k podnikání dle § 11 odst. 1 písm. d) – i když to zákon výslovně nestanovuje, použila by se sazba podle předmětu podnikání vlastníka stavby. Nová úprava se nevztahuje na budovy obytného domu a jejich příslušenství a na jednotky samostatně evidované v katastru nemovitostí jde-li o byty, garáže, sklepy či komory.
Stavby zahrnuté v obchodním majetku tedy musí být zdaněny buď sazbou dle § 11 odst. 1 písm. d) (stavby užívané pro podnikání) anebo dle § 11 odst. 1 písm. a) (obytný dům a příslušenství). Jednotky zahrnuté v obchodním majetku musí být zdaněny buď sazbou dle § 11 odst. 1 písm. d) (jednotky užívané pro podnikání) anebo dle § 11 odst. 1 písm. c) (garáže, sklepy, komory) resp. dle § 11 odst. 1 písm. f) (ostatní jednotky, tj. byty). U staveb resp. jednotek zahrnutých do obchodního majetku tedy lze doporučit kontrolu, zda u nich nebyla v minulosti přiznána daň sazbou, kterou již nelze pro rok 2016 použít.
Pro zpevněné plochy pozemků užívaných k podnikání zákon o dani z nemovitých věcí stanovuje v § 6 odst. 2 písm. a) sazbu 5 Kč/m2 resp. pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství 1,00 Kč/m2. Od 1.1.2016 se definice zpevněných ploch pozemků v § 6 odst. 5 zákona rozšiřuje o plochu pozemku evidovaného jako ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, která je zpevněna bazénem nebo nádrží (kromě stávajícího povrchu zpevněného stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce, včetně plochy vlečky). Změna se týká pouze pozemků užívaných k podnikání.
Daňový řád v § 56 umožňuje, aby Finanční správa umožnila platbu některých daní inkasem z účtu nebo prostřednictvím SIPO. Této možnosti Finanční správa poprvé využila pro placení daně z nemovitých věcí počínaje daní za rok 2016, a to zatím pouze prostřednictvím SIPO – příslušné informace jsou dostupná zde. Kdo chtěl této možnosti využít již pro platbu daně za rok 2016, mohl tak učinit na formuláři "Oznámení o placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO" nejpozději do konce ledna 2016 s tím, že toto oznámení bude platit i pro následující roky. Důležité je, že daň může být placena pouze prostřednictvím spojovacího čísla SIPO té osoby, která je poplatníkem daně. Je-li tedy např. poplatníkem daně manželka, nelze daň platit prostřednictvím SIPO manžela (i kdyby se jednalo o nemovitosti ve společném jmění manželů) apod.
Základ daně u polí, zahrad apod. vychází z vyhlášky č. 298/2014 Sb., o stanovení seznamu katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků – ceny v této vyhlášce byly pro některá katastrální území novelizována pro rok 2016 vyhláškou č. 344/2015 Sb.
Novela zákonného opatření o dani z nabytí nemovitých věcí č. 254/2016 Sb. účinná od 1.11.2016 zachovává 4% sazbu daně daňového základu. Poplatníkem daně však již nebude prodávající, ale automaticky (bez ujednání v kupní smlouvě) jím nově bude kupující (prodávající nebude ručitelem).
srovnávací daňová hodnota (tato již nebude stanovována v případě směny nemovitostí jako 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny, ale jako 100 % těchto hodnot; pro případ koupě zůstává na úrovni 75 % směrné hodnoty resp. zjištěné ceny).
Nová úprava se uplatní pro vklady účinné za účinnosti nové úpravy (bude-li návrh na vklad doručen do katastru nemovitostí před 1.11.2016, bude převod zdaněn podle stávajících pravidel).
Změny v dani z nabytí nemovitých věcí Finanční správa komentovala 9.8.2016 – komentář je dostupný zde.
Důležitou změnou od 1.1.2015 byla povinnost podávat daňová přiznání a některá další podání výhradně „elektronicky“, a to u těch osob, které mají zpřístupněnu datovou schránku (§ 72 odst. 4 daňového řádu). V roce 2015 Finanční správa u osob se zpřístupněnou datovou schránkou „tolerovala“ postup, kdy bylo např. daňové přiznání podáno z daňového portálu „nepodepsané“ a následně bylo potvrzeno e-tiskopisem – od 1.1.2016 již tento postup Finanční správa neumožňuje – viz "Upozornění na konec přechodného období k § 72 odst. 4 daňového řádu". Uvedená novinka se u osob se zpřístupněnou datovou schránkou aktuálně týká např. daňového přiznání k dani silniční či k dani z nemovitých věcí, vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti atd. – tato podání je nutno v roce 2016 podat:
Minimální záloha OSVČ na důchodové pojištění
1972 Kč*
Minimální záloha OSVČ na zdravotní pojištění
1823 Kč**
Zdravotní pojištění u osob bez vlastních příjmů
1337 Kč***
69 Kč až 82 Kč
36,10 Kč/l
Aktuální daňové změny jsou mnohem rozsáhlejší a složitější, než jak jsou popsány v tomto přehledu, podrobněji s nimi seznamují zvukové nahrávky přednášek:
„Daňové novinky 2016“
"Kontrolní hlášení a další nové povinnosti"
"Daně z příjmů a účetnictví 2016"
Stále je velice aktuální téma schvalování účetních závěrek, rozdělování zisku a vypořádávání vyplacených záloh na podíly na zisku a proto jsme pro Vás připravili:
stručný komentář k tématu rozdělování a zdanění zisku SRO, který je pro Vás zdarma k dispozici ZDE
podrobný komentář k tématu rozdělování a zdanění zisku SRO za 250 Kč + DPH včetně vzoru zápisu valné hromady resp. rozhodnutí jediného společníka – více informací ZDE.
V návaznosti na nejnovější judikaturu k problematice odměňování jednatelů a dalších členů orgánů nabízíme za 250 Kč + DPH přepracovaný a podstatně rozšířený (cca 60 stran) komentář k problematice „Odměňování jednatelů a členů představenstev“. Z nejnovější judikatury k danému tématu určitě stojí za pozornost např. letošní rozhodnutí Nejvyššího správního soudu k uplatnění principu tzv. brutace či k pravidlu o střetu zájmů u pracovní smlouvy (pokud ji uzavírá stejná osoba za obě strany) a důsledkům porušení tohoto pravidla do oblasti veřejnoprávního pojištění, ale i poslední rozhodnutí Nejvyššího soudu k problematice souběhu funkcí. Bohatá judikatura svědčí jednak o neustálém vývoji (např. začíná být řešena otázka uplatnění DPH z odměny jednatele, relativně ustálená judikatura reaguje na legislativní změny), jednak o tom, kolik sporů v této oblasti je (v poslední době typicky v situaci, kdy je požadováno plnění z titulu odpovědnosti zaměstnavatele při pracovních úrazech a toto plnění je velice často odmítáno pro neplatnost smlouvy, kterou společnosti mylně považovaly za platné smlouvy pracovní).
V případě objednávky zvukové nahrávky Společník a jednatel SRO získáte oba výše uvedené komentáře zdarma.
Chcete-li být stále v obraze, můžete se zaregistrovat k bezplatnému zasílání e-mailových novinek: