Source: http://ekspertax.pl/rachunkowosc/item/2754-wymiana-bruku-przed-budynkiem-ulepszenie-czy-remont?.html
Timestamp: 2018-06-24 14:44:20+00:00
Document Index: 36576778

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16']

﻿ Wymiana bruku przed budynkiem. Ulepszenie czy remont?
powrót Rachunkowość Wymiana bruku przed budynkiem. Ulepszenie czy remont?
Faktury zakupu dotyczące materiałów, robocizny, transport należy odnieść na konto Ma „Środki trwałe w budowie”. Po zakończeniu prac, przeksięgowujemy je na odpowiednią analitykę 010-1 „Środki trwałe – budynek”. Podwyższą one wartość budynku. W sytuacji gdy nakłady nie przekraczają wartości 3.500 zł można dokonać równoległego księgowania na konto 07X „Umorzenie środków trwałych” w analitykę budynku.
Z uwagi na przepisy podatku dochodowego, wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Jeżeli środki trwałe ulegają ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków trwałych (ustaloną zgodnie z przepisami ustaw podatkowych: art. 22g ust. 1, 3 – 9 i 11 – 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odpowiednio: art. 16 ust. 1 i 3 – 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), należy powiększyć o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł.
Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Przepisy prawa podatkowego nie zawierają definicji remontu, dlatego w odniesieniu do remontu należy stosować definicję sformułowaną w przepisach prawa budowlanego. Prawo budowlane stanowi, że remontem jest wykonanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.
W wyniku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełniania innych, nowych funkcji, zyskuje istotną zmianę cech użytkowych.
Przy remoncie mogą być stosowane materiały odpowiadające aktualnym standardom technologicznym. Remont następuje w toku eksploatacji środka trwałego i jest wynikiem tej eksploatacji (zużycia). Wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe ma charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową i niezmieniający jego charakteru.
Ulepszenie natomiast polega na przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji środka trwałego. Wyliczenie to (art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i odpowiednio art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), stanowi katalog zamknięty. Zatem tylko takie wydatki, które w konsekwencji przynoszą wskazany efekt, czyli przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację środka trwałego, mogą zostać uznane za wydatki ulepszające ten środek.
Różnicę pomiędzy nakładami ponoszonymi na remont, a nakładami ponoszonymi na ulepszenie środków trwałych wskazał m.in. w interpretacji indywidualnej z 30 grudnia 2011 r. (nr IPTPB1/415-193/11-4/DS) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi.
Przeglądane 2059 razy
Podatek od nieruchomości trzeba płacić od całej powierzchni i to według wyższej stawki
Remont placu do handlu węglem. Rozliczenie nakładów na remont środka trwałego
Więcej z tej kategorii: « Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2015	Jak rozliczyć nakłady na ulepszenie cudzej hali »