Source: https://www.szcoportal.sk/33/limitovanie-zostatkovej-ceny-zahrnanej-do-danovych-vydavkov-pri-predaji-niektorych-druhov-hmotneho-majetku-a-uplatnenie-odpisov-pri-vyradeni-hmotneho-majetku-pri-ktorom-je-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k538rqmnE8MYo-A/
Timestamp: 2019-11-13 22:07:22+00:00
Document Index: 3960764

Matched Legal Cases: ['§ 19', '§ 19', '§ 26', '§ 27', '§ 28', '§ 6', '§ 22', '§ 19', '§ 6']

Limitovanie zostatkovej ceny zahàòanej do daòových výdavkov pri predaji niektorých druhov hmotného majetku a uplatnenie odpisov pri vyradení hmotného majetku, pri ktorom je zostatková cena daòovým výdavkom len do vý¹ky príjmov z predaja | SZÈO online
Limitovanie zostatkovej ceny zahàòanej do daòových výdavkov pri predaji niektorých druhov hmotného majetku a uplatnenie odpisov pri vyradení hmotného majetku, pri ktorom je zostatková cena daòovým výdavkom len do vý¹ky príjmov z predaja
5.3.11.6.2.6 Limitovanie zostatkovej ceny zahàòanej do daòových výdavkov pri predaji niektorých druhov hmotného majetku a uplatnenie odpisov pri vyradení hmotného majetku, pri ktorom je zostatková cena daòovým výdavkom len do vý¹ky príjmov z predaja
Zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom sa zahàòa do daòových výdavkov v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP v plnej vý¹ke. Výnimkou je zahàòanie zostatkovej ceny niektorých druhov majetku pri jeho vyradení predajom, pri ktorých ZDP limituje zahàòanie zostatkovej ceny do daòových výdavkov vý¹kou príjmov z jeho predaja zahrnutých do základu dane.
Ide o osobné automobily zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2, motorové vozidlá na jazdu na snehu a podobné vozidlá s motorom zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.52, rekreaèné a ¹portové èlny zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 30.12, lode a plavidlá zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 30.11, lietadlá a kozmické lode a podobné zariadenia zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 30.3, motocykle a ich modifikácie zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 30.91, bicykle a iné kolesové vozidlá bez motora zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 30.92.1 a budovy a stavby zaradené do odpisovej skupiny 6 okrem technického zhodnotenia vykonaného nájomcom na budove a stavbe zaradenej v tejto odpisovej skupine.
Daòovník v januári 2018 predal za 50 000 € nehnuteµnos» zaradenú do 6. odpisovej skupiny. Zostatková cena nehnuteµnosti pri jej vyradení v dôsledku predaja je 52 800 €. V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP zahrnie daòovník do daòových výdavkov zostatkovú cenu len do vý¹ky príjmov z predaja nehnuteµnosti, t. j. v sume 50 000 €. Rozdiel v sume 2 800 € nie je daòovým výdavkom.
Daòovník – nájomca má prenajatú nehnuteµnos» zaradenú do 6. odpisovej skupiny. Na nehnuteµnosti vykonal technické zhodnotenie, ktoré po zaradení do u¾ívania zaradil tie¾ do 6 odpisovej skupiny a odpisoval. V roku 2018 príde k ukonèeniu nájmu a prenajímateµ odkúpi technické zhodnotenie za 4 650 €. Zostatková cena technického zhodnotenia je 5 480 €. Daòovník – nájomca technické zhodnotenie vyradí a do daòových výdavkov zahrnie celú vý¹ku zostatkovej ceny technického zhodnotenia prenajatej nehnuteµnosti, t. j. sumu 5 480 €, preto¾e jej zahrnutie do daòových výdavkov nie je limitované vý¹kou príjmov z predaja.
Ak daòovník vyradí v dôsledku predaja hmotný majetok, pri ktorom je zostatková cena daòovým výdavkom len do vý¹ky príjmov z jeho predaja zahrnovaných do základu dane, v jednom zdaòovacom období, ale príjem z predaja obdr¾í a¾ v nasledujúcom zdaòovacom období, v roku predaja a vyradenia majetku zostatková cena nie je daòovým výdavkom. Táto sa zahrnie do daòových výdavkov a¾ v roku prijatia platby za predaj takéhoto majetku, av¹ak len do vý¹ky príjmu z predaja zahrnovaného do základu dane.
Daòovník v novembri 2018 vyradil v dôsledku predaja osobný automobil, ktorého zostatková cena pri vyradení bola 2 800 €. Príjem z predaja automobilu vo vý¹ke 2 500 € obdr¾al v januári 2019 . V roku 2018 vyradí automobil, av¹ak zostatkovú cenu pri vyradení nezahrnie do daòových výdavkov. V roku 2019 zaúètuje do príjmov zahrnovaných do základu dane príjem z predaja automobilu vo vý¹ke 2 500 €. V rámci úètovných uzávierkových operácií roku 2019 zaúètuje do daòových výdavkov zostatkovú cenu vyradeného automobilu, av¹ak len do vý¹ke príjmov z jeho predaja zahrnovaných do základu dane, t. j. zaúètuje do daòových výdavkov sumu 2 500 €.
Vo v¹eobecnosti platí, ¾e odpis vo vý¹ke vypoèítaného roèného odpisu z hmotného majetku podµa § 26 ods. 6 a 7 ZDP, § 27 alebo § 28 ZDP úètovaného alebo evidovaného podµa § 6 ods. 11 ZDP k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia, okrem majetku vylúèeného z odpisovania, mô¾e daòovník uplatni» k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia. Znamená to, ¾e ak daòovník o hmotnom majetku neúètuje resp. ho neeviduje k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia (èo je u fyzickej osoby 31.12. príslu¹ného roka), nemô¾e si uplatni» do daòových výdavkov daòové odpisy takéhoto majetku.
Ustanovenie § 22 ods. 12 ZDP v¹ak umo¾òuje daòovníkovi, ktorý predáva v priebehu roku hmotný majetok, pri ktorom je zostatková cena daòovým výdavkom len do vý¹ky príjmov z predaja podµa § 19 ods. 3 písm. b) ZDP bod 1 (napr. osobné automobily, rekreaèné a ¹portové èlny, motocykle budovy a stavby zaradené do 6. odpisovej skupiny), uplatni» do daòových výdavkov odpis vo vý¹ke pripadajúcej na poèet celých mesiacov, poèas ktorých daòovník majetok úètoval alebo majetok evidoval podµa § 6 ods. 11 ZDP.