Source: http://slideplayer.pl/slide/416190/
Timestamp: 2017-04-26 22:04:36+00:00
Document Index: 278199

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'Art. 4', 'Art. 5', 'Art. 4', 'Art. 5', 'art. 3', 'Art. 21', 'Art. 21', 'art. 21', 'Art. 61', 'Art. 55', 'Art. 62', 'Art. 56', 'Art. 57', 'art. 67', 'art. 49', 'art. 68']

OpublikowałIwona Arciszewski
Zakres podmiotowy stosunków pp. inne podmiotypłatnik podatku inkasent podatku następca prawny podatku osoby trzecie – odpowiadające za zobowiazania podatkowe podatnika A TAKŻE – organy podatkowe…
Pojęcie podatku Definicja podatku: art. 6 O.p.Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.
OBOWIĄZEK PODATKOWY I ZOBOWIĄZANIE PODATKOWEArt. 4 O.p.: Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Art. 5. O.p.: Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. 8
Obowiązek podatkowy Art. 4. Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Cechy: stosunek prawny podstawą – przepis ustawy podatkowej nieskonkretyzowanie (???) powinność przymusowego świadczenia pieniężnego - powstanie – „z mocy prawa” tj. na skutek zdarzenia (stanu, sytuacji) określonego w ustawie [podatkowy stan faktyczny] 9
ZOBOWIĄZANIE PODATKOWEArt. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Cechy: „wynikanie” z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika [są inne!!] treść zobowiązania – zapłacenie podatku (art. 3 ust. 3) beneficjenci podatku – jw. elementy przedmiotowe: ● wysokość ● termin ● miejsce zapłaty 10
DWA SPOSOBY POWSTAWANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH:● Z MOCY PRAWA… ● NA SKUTEK DORĘCZENIA PODATNIKOWI DECYZJI USTALAJĄCEJ WYSOKOŚĆ ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO… Tertium non datur… 11
Art. 21. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem: Dwa sposoby… Art. 21. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem: 1) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania; [inaczej – „z mocy prawa”] 2) doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania [decyzja ustalająca] 12
POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH Z MOCY PRAWA GDY WYMAGANE ZŁOŻENIE DEKLARACJI PODATKOWEJ● Kwota podatku obliczana jest przez podatnika w składanej deklaracji podatkowej ● podatek wynikający z deklaracji uważa się za podatek podlegający wpłacie ● niepoprawna deklaracja podlega skorygowaniu przez podatnika lub przez organ podatkowy ● w razie niemożności skorygowania deklaracji (lub w razie braku deklaracji) – organ podatkowy wydaje decyzję określającą prawidłową wysokość zobowiązania podatkowego [art. 21 § 1 pkt 1 O.p.] ● z chwilą doręczenia decyzji określającej - deklaracja traci moc prawną 15
POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH W DRODZE WYDANIA I DORĘCZENIA DECYZJI USTALAJĄCEJ GDY WYMAGANE JEST ZŁOŻENIE DEKLARACJI ● Zobowiązanie powstaje z chwilą doręczenia (a nie jej wydania) decyzji, w której obliczono podatek ● gdy prawo tego wymaga, podatnik składa wcześniej deklarację podatkową ● zobowiązanie podatkowe wynika z decyzji podatkowej (a nie z deklaracji, nawet jeśli jest prawidłowa) ● wysokość podatku ustala się zgodnie z treścią deklaracji, chyba że: - co innego przewidują przepisy szczególne, - dane zawarte w deklaracji nie są zgodne ze stanem faktycznym 16
Forma zapłaty podatku Art. 61. § 1. Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów następuje w formie polecenia przelewu. § 1b. Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (…) może nastąpić również w gotówce. (…) § 3. Przepisu § 1 nie stosuje się: 1) do zapłaty podatków nie związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą; 2) gdy zapłata podatku, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, jest dokonywana papierami wartościowymi lub znakami akcyzy; 3) do pobierania podatków przez płatników lub inkasentów.
Zapłata podatku – zasada zaliczania wpłatZapłata podatku – zasada zaliczania wpłat. Sytuacja zapłaty zaległości i odsetek Art. 55. § 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. [decyduje ustawa]
Zapłata podatku – zasada zaliczania wpłatZapłata podatku – zasada zaliczania wpłat. Sytuacja wielu tytułów płatności Art. 62. § 1 o.p.: Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty. [decyzja podatnika!] [następnie:] [reguła ustawowa!] § 2. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności [reguła ustawowa!] § 3. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie dokonywania wpłat na poczet rat, na jakie rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku. [reguła ustawowa!]
Stawka odsetek za zwłokęArt. 56. § 1. Stawka odsetek za zwłokę wynosi 200 % podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim. § 1a. W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki, o której mowa w § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku. § 2. Stawka odsetek za zwłokę ulega obniżeniu lub podwyższeniu w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, poczynając od dnia, w którym stopa ta uległa zmianie. § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1, oraz obniżoną stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1a.
Opłata prolongacyjna Art. 57. § 1. W decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej. § 2. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50 % (…) stawki odsetek za zwłokę. § 3. Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej obowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1. § 4. Opłata prolongacyjna wpłacana jest w terminach płatności, o których mowa w art. 49 § 1 (…). § 7. Rada gminy (…)może wprowadzić opłatę prolongacyjną - w wysokości nie większej niż określona w § 2 - z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych stanowiących dochód (…) gminy (…).
Przedawnienie „z art. 68 O.p.”Zasada = 3 lata… Wyjątki – 5 lat… § 4. Zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja. § 5. Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.