Source: https://findok.bmf.gv.at/findok?stammNr=25746
Timestamp: 2017-09-24 01:35:29
Document Index: 210311253

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 28', '§ 276', '§ 2', '§ 2', '§ 20']

Leistung aus Lebensversicherungsvertrag. - Findok Internet
Berufungsentscheidung - Steuer (Referent) des UFSL vom 09.01.2007, RV/1185-L/06
Leistung aus Lebensversicherungsvertrag.
Der unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung des Bw, vom 13. September 2006 gegen den Bescheid des Finanzamtes Freistadt Rohrbach Urfahr vom 17. August 2006 betreffend Erbschaftssteuer entschieden:
Der angefochtene Bescheid wird abgeändert. Die Erbschaftssteuer wird gemäß § 8 Abs. 1 ErbStG (Steuerklasse III) mit 9 % vom gemäß § 28 ErbStG abgerundeten steuerpflichtigen Erwerb in Höhe von x festgesetzt mit xx.
Der Berufungswerber ist Erbe nach dem am 23. Oktober 2005 verstorbenen Herrn P und gab zur Hälfte des erblasserischen Nachlasses die bedingte Erbserklärung ab. Das Finanzamt setzte mit dem angefochtenen Bescheid die Erbschaftssteuer auf Grund der Aktenlage fest. Dagegen richtet sich die Berufung mit der Begründung, dass die Bemessungsgrundlagen des Abgabenbescheides nur zum Teil mit den im Abhandlungsprotokoll angeführten Summen übereinstimmen und die zutreffenden Werte dem der Berufung angeschlossenen Abhandlungsprotokoll zu entnehmen seien und der im Nachlass befindliche Personenkraftwagen um den Kaufpreis von 13.500,00 € veräußert worden sei. Das Finanzamt entschied mit Berufungsvorentscheidung dahingehend, dass es den Bescheid unter ausführlicher Begründung und Darstellung der Bemessung zu Lasten des Berufungswerbers abänderte. Im Antrag gemäß § 276 BAO wird ergänzt: Im angefochtenen Bescheid sei unter Punkt 1. der Bemessungsgrundlage (Lebensversicherung/Sterbegeld) ein Betrag von 18.532,56 € angeführt, welcher nach dem Abhandlungsprotokoll allerdings nur 9.434,40 € betrage und nur zur Hälfte nachlasszugehörig sei. Mit Schreiben vom 18. Dezember 2006 wurde dem Berufungswerber zur Kenntnis gebracht, dass der von der D ausbezahlte Erlös aus einer Lebensversicherung steuerpflichtig sei und dass es sich bei dem im Vorlageantrag angeführten Wertpapierkonto um ein anderes Guthaben handle. Dieses Schreiben blieb innerhalb der gesetzten Frist von zwei Wochen unbeantwortet.
Gemäß § 2 Abs. 1 Z 1 ErbStG gilt als Erwerb von Todes wegen der Erwerb durch Erbanfall, durch Vermächtnis oder auf Grund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruches; nach Z 3 des § 2 Abs. 1 ErbStG der Erwerb von Vermögensvorteilen, der auf Grund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrages unter Lebenden von einem Dritten mit dem Tode des Erblassers unmittelbar gemacht wird. Unter diese Z 3 fallen unter anderem auch Erwerbe aus Versicherungsverträgen und Rentenverträgen auf Ableben, die der Erblasser als Versicherungsnehmer abgeschlossen hat, insbesondere gehören dazu Leistungen aus Lebensversicherungsverträgen. Nicht maßgeblich ist dabei die (zivilrechtliche) Nachlasszugehörigkeit zumal § 20 Abs. 1 ErbStG der gesamte Vermögensanfall an den Erwerber als Erwerb gilt. Die Leistung der D betrug insgesamt 37.065,13 €, sie ist daher vom Berufungswerber zur Hälfte zu versteuern. Was den Ansatz des übrigen erworbenen Vermögens sowie die Steuerberechnung betrifft, ist auf die zutreffenden Ausführungen in der Berufungsvorentscheidung zu verweisen.
Findok-Nr: 25746.1, aufgenommen am: 02.02.2007 08:38:29, zuletzt geändert am: 09.07.2008, Dokument-ID: 7a2709da-75de-4cb9-8a49-537412335e75, Segment-ID: 8b6e853f-e224-49fa-a74a-4952d81fb6bc