Source: https://rachunkowosc.com.pl/zakup_i_uzywanie_roweru_rozliczenie_podatkowe_i_ujecie_w_ksiegach
Timestamp: 2020-07-07 23:01:15+00:00
Document Index: 19371697

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 86', 'art. 23', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16']

Rower z pewnością nie jest pojazdem samochodowym, nie dotyczą go więc ograniczenia, o których mowa w art. 86a ustawy o VAT. Spółka odliczy zatem VAT od wydatków na zakup roweru i jego eksploatację na ogólnych zasadach (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Jeżeli rower jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, to odliczeniu podlega pełna kwota VAT naliczonego, co potwierdzają organy podatkowe (zob. interpretacja IS z Katowicach z 16.07.2014, IBPP2/443-377/14/KO, i Bydgoszczy z 8.09.2015, ITPP1/4512-661/15/IK).
Jeśli celem zakupu roweru jest osiągnięcie przychodów, ew. zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów, to zasadniczo nie ma przeszkód, aby wydatek ten zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Nie należy on bowiem do kategorii wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych na podstawie art. 23 ust. 1 updof oraz art. 16 ust. 1 updop.
Gdy zakupiony rower spełnia warunki do uznania go za środek trwały, o którym mowa w art. 22a ust. 1 updof oraz art. 16a ust. 1 updop, to zasadniczo podlega on amortyzacji, jeśli jego wartość początkowa przekracza 10 tys. zł. Dla celów podatku dochodowego jest on sklasyfikowany według KŚT pod symbolem 790 jako „Pozostałe środki transportu” i amortyzowany według rocznej stawki w wysokości 18%. Kosztem uzyskania przychodów są wówczas odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej tego środka trwałego (roweru), na zasadach określonych w updof i updop. Potwierdza to interpretacja KIS z 16.08.2018 (0114-KDIP3-1.4011.320.2018.2.KS1).
Jeśli wartość początkowa roweru, uznanego za środek trwały, przekracza 10 tys. zł, może on być amortyzowany metodą liniową, metodą indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla ulepszonego lub używanego środka trwałego, metodą degresywną i metodą jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w ramach rocznego limitu o równowartości 50 tys. euro.
Zakupiony rower nie może być natomiast objęty jednorazowym odpisem amortyzacyjnym od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych, do którego w ramach rocznego limitu 100 tys. zł mają prawo wszyscy podatnicy (art. 22k ust. 14–21 updof oraz art. 16k ust. 14–21 updop), ponieważ metoda ta nie obejmuje środków trwałych z grupy 7 KŚT, w tym rowerów.
Najczęściej wartość początkowa zakupionego roweru bywa równa lub niższa od 10 tys. zł. W takim przypadku można:
nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tego składnika majątku trwałego i zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania (art. 22d ust. 1 updof oraz art. 16d ust. 1 updop) lub
dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego albo w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 updof oraz art. 16f ust. 3 updop), lub
dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych.
Spółka w kwietniu 2020 kupiła rower, który ma być wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Zakup potwierdzała otrzymana faktura na kwotę 6150 zł (wartość netto + VAT = 5000 zł + 1150 zł). W tym samym miesiącu rower został oddany do używania. Spółka zaliczyła wydatek do celów:
podatku dochodowego – bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów (art. 22d ust. 1 updof oraz art. 16d ust. 1 updop),
bilansowych – bezpośrednio do kosztów, ponieważ z przyjętych zasad (polityki) rachunkowości wynika, że rzeczowe składniki majątku o wartości powyżej 3500 zł, lecz nie wyższej niż 5000 zł nie są uznawane za środki trwałe; w momencie przekazania ich do używania podlegają odpisaniu w ciężar kosztów zużycia materiałów.
Ewidencja kosztów jest prowadzona wyłącznie na kontach zespołu 4. Zakup roweru jest związany z wykonywanymi przez spółkę czynnościami opodatkowanymi VAT.
Zapisy w księgach rachunkowych kwietnia
Faktura – zakup roweru
Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu” 6 150
Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami” 6 150
Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Podatek naliczony i jego rozliczenie”) 1 150
Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu” 1 150
c) zarachowanie zakupu roweru w ciężar kosztów
Wn konto 40 „Zużycie materiałów i energii” 5 000
Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu” 5 000.