Source: https://es.scribd.com/document/59885284/Los-Tributos-y-Su-Clasificacion
Timestamp: 2017-11-23 09:43:27
Document Index: 207922902

Matched Legal Cases: ['Artículo 12', 'Artículo 1', 'Artículo 17', 'artículo 63', 'Artículo 63', 'Artículo 61']

Los Tributos y Su Clasificacion
Cargado por Octavio Enrique Rodriguez Gonzalez
TRIBUTO: Son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares.
1. COACTIVO 2. PECUNIARIO 3. CONTRIBUTIVO
TASA 3. Son prestacio nes pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales. En los impuestos. el hecho imponible está constituido por negocios. Son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública . . en su Artículo 12. actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado".CLASIFICACION: 1. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). de seguridad social y las demás contribuciones especiales. denominado "Capacidad Contributiva". IMPUESTO: es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público . salvo lo dispuesto en el Artículo 1. CONTRIBUCIONES Están consagrados en el Código Orgánico Tributario. Su principio rector. IMPUESTO 2. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad . Son los más importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. las contribuciones de mejoras. Están sometidos al imperio de este Código los impuestos. sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor m edida al financiamiento estatal. tasas.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva. a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hecho imponible . b. tomados como expresión de la capacidad contributiva. Directos: o de imposición directa. P. Son el impuesto sobre la renta . Un principio legal. Giuliani define impuestos como las prestaciones en dinero o en especie. e. el impuesto de sucesiones . Una capacidad económica. Una prestación obligatoria. es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. c. Un principio de generalidad. afectando principalmente a los ingresos o propiedades. g. .Son tributos exigidos por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. La obtención de recursos para cubrir los gastos. exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio. f. Micheli en el libro Corso di Diritto Tributario establece que el objeto constitucional de los impuestos es proporcionar al Estado los medios para hacer frente a los gastos. 49. d. Una potestad tributaria. Una situación de hecho o supuesto de hechos. Un ente acreedor o sujeto activo. Se aplican de forma directa. Extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito. Los impuestos pueden ser: 1. el impuesto sobre el patrimonio . h. la propiedad o la renta. ELEMENTOS: a.
2. Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias características personales. Reales: son aquellos que no toman en cuenta la capacidad contributiva económica del contribuyente. sin tomar en c uenta a las personas. Afectan a personas distintas del contribuyente.Los Impuestos Directos se clasifican en: a. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Son los que se establecen de acuerdo a los bienes o cosas que se gravan. Declaración de Sucesiones. en función de sus ingresos y su patrimonio. esto es. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. sin tomar en consideración los bienes o cosas que posea. . que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Toman en cuenta las personas. Indirectos: es el impuesto que grava el consumo. Ejemplo: Declaraciones Juradas. Declaración del ISLR. Se toma en consideración la cap acidad contributiva de las personas. Gravan en relación a índices. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva. o sea quien va a pagar el impuesto. Ejemplo: impuesto sobre la renta. No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. se personaliza el impuesto. Se observa la riqueza y sus gastos. b. Personales: son aquellos impuestos en los que la determinación se efectúa con la participación directa del contribuyente. en función del consumo. impuesto sobre los bienes personales.
Cuando a mayor ganancia o renta. el principio de progresividad implica que el tipo de gravamen es función creciente de la base imponible: esto es. exigida compulsivamente por el Estado en virtud de la ley. 5. Prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y relacionada con la prestación efectiva o pot encial de una actividad de interés público que afecta al interesado. a medida que crece la capacidad económica de los sujetos. crece el porcentaje de su riqueza que el Estado exige en forma de tributos. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. TASA: Es el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado. relacionadas directamente con el contribuyente. Ejemplo: Impuesto Sobre La Renta. la deuda tributaria crece sólo en la medida en que lo hace la capacidad económica. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado. Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta. Contraprestación monetaria de carácter deficitario. Proporcionales: Es el que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. por la realización de un servicio generalmente jurídico administrativo. El porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. En Derecho tributario . Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado. demandado por el obligado al pago o provocado por una actividad de este.4. la prestación de servicios o la . Tiene una alícuota única. En un tributo proporcional el tipo de gravamen se mantiene fijo: por lo tanto.
mineros. El hecho generador de la obligación está integrada con una actividad o un servicio público que el Estado presta efectivamente al interesado. etc. cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntar ia para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. El servicio es divisible. afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario. El Principio de Reserva Legal. y De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos. Es un tributo exigido por el Estado en virtud de su poder de imperio. información sumaria.) y De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios. Solo los servicios relativos a la soberanía estatal pueden dar lugar a las tasas. La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía estatal.realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran.) y De jurisdicción penal ( proceso de derecho penal común y derecho penal contravencional). 2. puede fragmentarse en unidades de uso o consumo. 4. habilitaciones de edad. . 3. CLASIFICACION DE LAS TASAS: Las tasas se clasifican en: 1. El producto de la recaudación es exclusivamente destinado al servicio respectivo. para de esa manera individualizarse. comerciales. 6. CARACTERISTICAS: 1. Tasas Judiciales. rurales. etc. 5.
c. y Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. prendario. Grado de beneficio : Según este criterio en el pago del Impuesto no h ay contraprestación por parte de Estado.) DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO. b. fiscalizaciones. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los q ue pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). legalizaciones.) y Por autorizaciones.) y Por inscripción de los registros públicos (registro civil. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. concesiones y licencias (permisos de edificación. pesas y medidas. de caza y pesca. de conducir. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. etc. Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos: a. inspecciones oficiales (salubridad.) y Por controles. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. . del automotor. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). sin importar que sea efectiva o potencial. etc. etc. Medio de financiación : Según este criterio. Tasas administrativas.2. etc.
quedarán sujetos al pago de una cuarta parte (1/4) de ese mayor valor. avenidas. La contribución de mejoras será pagada en una sola cuota al contado o en diez (10) cuotas anuales y consecutivas. helipuertos. sistemas de transporte subterráneo o superficial. parques o jardines. que simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente. y está constituida por la actividad que el Estado realiza con fines generales. Las zonas afectadas por la contribución de mejoras serán determinadas expresamente por la autoridad competente. autopistas. y Ley de Expropiación por Causa de Utilidad Pública o Social: Artículo 17. caminos. cobrará de conformidad con lo dispuesto por la presente Ley. debido a su situación inmediata o cercana a las mencionadas obras. carreteras. adquirieran por ese concepto un mayor valor que exceda del diez por ciento (10%). en cuyo caso el valor de la contribución será aumentado en un veinticinco por ciento (25%). edificaciones educativas o de portivas. como la apertura o ensanche de calles. Su referencia legal se encuentra en la Ley de Expropiación por Causa de Utilidad Pública o Social y en la Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio. obras de riego o de saneamiento. plazas. aeropuertos.CONTRIBUCION: Es una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa. que la entidad pública en cuya jurisdicción se hubieren ejecutado los trabajos. El crédito de la . derivados de la realización de Obras Publicas. CONTRIBUCION ESPECIAL: Se puede definir como la prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad. Los inmuebles que con motivo de la construcción de obras públicas.
y Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio : Articulo 68. la contribución especial que crearen los Municipios conforme a lo establecido en este artículo. según lo que establezcan las ordenanzas Municipales. El producto de la contribución especial prevista en este artículo. los propietarios urbanizadores deberán ceder. y los correspondientes recursos. libre de todo gravamen. serán recuperados por los Municipios en la forma que establezcan las Ordenanzas que deben dictar a tal efecto.contribución de mejoras gozará del privilegio que tienen los créditos fiscales. en las cuales deben seguirse los lineamientos y principios previstos en el Código Orgánico Tributario. al municipio en forma gratuita. Dichos bienes pasarán a formar parte del dominio público municipal. En los casos de ampliación de vías públicas urbanas. dejando a salvo su derecho a indemnización en los casos previstos en el artículo 63 de la presente Ley. se aplicará a la realización de las obras y servicios urbanos que se determinen en las ordenanzas. en cuya determinación se garantizará. En ningún caso. UNICO: En el caso de urbanizaciones. terrenos para vialidad. la participación de los propietarios. Los mayores valores que adquieran las propiedades en virtud de los cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidos por los planes de ordenación urbanística. los propietarios deberán ceder gratuitamente una superficie calculada en relación a la anchura de la vía pública. podrá ser mayor de cinco por ciento (5 %) del valor resultante de la propiedad del inmueble. en las Ordenanzas respectivas. parques y servicios comunales y deberán costear las obras respecti vas conforme a lo establecido en las correspondientes Ordenanzas. . en todo el frente de su alineación.
Esta sólo podrá ser reclamada por los propietarios en los caso s de limitaciones que desnaturalicen las facultades del derecho de propiedad. b) La proporcionalidad. no originan. El destino que debe darse al producto de este tributo. c) Beneficio derivado de la obra. Hay quienes alegan que debe ser para financiar la obra y otros afirman que debe usarse para obras futuras. en consecuencia. individualizado. propietario de un inmueble. por sí solos. d) Destino del producto. Debe existir una plusvalía como consecuencia de la obra. Existe una proporción razonable entre el beneficio obtenido y la contribución exigida. actual y cuantificable económicamente.Artículo 63. derechos a indemnizar. que incrementan el valor de un inmueble de un particular) . Se considera justo y conveniente obligar a los beneficiarios de las plus valías causadas por una obra concreta del Estado. se consideran limitaciones legales a la propiedad y. efectivo. CARACTERISTICAS: a) Es una prestación personal. siempre que produzcan un daño cierto. Solamente beneficia a los propietarios de los inmuebles que ven incrementado su valor. Tiene que existir un beneficio a favor de un tercero. Es el pago obligatorio al Estado o Ente Público con ocasión de la realización de una obra con fines de utilidad general y que incrementa el valor de los inmuebles de los particulares. En estos casos. se seguirán los criterios establecidos en la Ley de Expropiación por causa de Utilidad Pública o Social. Los usos regulados y permitidos por los planes de ordenación del territorio. Las Contribuciones Especiales se dividen en: 1. . De mejoras (Construcción de Obras Publicas. a los efectos de determinar la indemnización.
c) No ingresan al tesoro nacional. Dicho aporte equivale al uno por ciento (1%) de las facturas pagadas por los usuarios finales de los servicios turísticos. que son las exacciones efectuadas por ciertos organismos públicos sobre sus usuarios. b) No son recaudados por la Administración Tributaria del Estado. Se crea una contribución especial que deberá ser cancelada por los prestadores de servicios turísticos a objeto de participar y beneficiarse de los planes de promoción turí stica y de capacitación. aparece establecido como ´Contribución de Seguridad Socialµ y es definida como ´la prestación a cargo de patronos y trabajadores integrantes de los grupos beneficiados. El Modelo de Código Orgánico para América Latina. conocidas igualme nte como Contribuciones Parafiscales. CARACTERISTICAS: a) Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales. De contribución Turística: Esta consagrado en la Ley Orgánica de Turismo en el Articulo 68. destinada a la financiación del servicio de previsiónµ. sino directamente a los entes recaudadores y administradores de los fondos. formación y desarrollo de recursos humanos para la participación turística. De Seguridad Social : Son aquellos que persiguen un fin social y que son aportados al IVSS. FAOV. Esta contribución especial solo es pagada por los prestadores de servicios turísticos. para asegurar su funcionamiento autónomo. El mismo deberás ser enterado al Tesoro Nacional. . INCES. 3.2. los cuales están establecidos en el Artículo 61 de la mencionada Ley. Maurice Duverger las define calificándolas de Parafiscales.
de la prestación de servicios públicos. de el actividades en régimen de Derecho Público. del y recurso . CONTRIBUCION Y TASA IMPUESTO y Tributos cuyo hecho y CONTRIBUCION Tributo cuyo hecho y TASA Tributo que grava de la imponible se define sin referencias prestados. hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva obligado. determinados individuos. y Su importe se destina al sostenimiento cargas de las en y Se dirige a satisfacer publicas y Afectan o benefician de modo particular al necesidades públicas. También se destinan a financiar previsiones fondos de para contingencias y para la formación.DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO. público o especial al gasto del Estado. de la comunidad. pero beneficia proponga o (se no) lo a obligado. realización ciertos de la de negocios. o bien para asegurar funcionamiento autónomo organismos. al obtener la contraprestación de un servicio privado. capacitación desarrollo humano. a servicios imponible consiste en la obtención beneficio o de de un un realización ciertos hechos imponibles aumento del valor de sus bienes. y Está constituido actos por o y Son consecuencia de la realización de obras y Son consecuencia de la utilización privada. del públicas.
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