Source: https://www.spolkowy.pl/jeden-kontrahent-a-podatek-liniowy,428,p.html
Timestamp: 2019-07-20 07:26:14+00:00
Document Index: 10656742

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 10', 'art. 9', 'art. 27', 'art. 30', 'SA/Ol ']

Jeden kontrahent a podatek liniowy
Prowadzę firmę handlową w zakresie handlu hurtowego (PKD 46.90; jednoosobowa działalność gospodarcza). Ze względu na braku czasu, gdyż pracuję także na pełny etat, handluję tylko z jednym kontrahentem. W związku z tym proszę o informację, czy mogę wystawić faktury tylko dla jednego kontrahenta i czy mogę odprowadzać podatek liniowy od uzyskanego dochodu?
W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2011 r. nie ma już znaczenia fakt, że podmiot świadczy usługi wyłącznie na rzecz jednego odbiorcy. Niemniej jednak, skoro usługi świadczy Pan na rzecz jednego kontrahenta, to Pana działalność musi spełniać przesłanki działalności gospodarczej, aby nie być posądzonym, że w rzeczywistości nawiązany został z kontrahentem stosunek pracy. W świetle art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
„1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
Jeżeli zatem spełnia Pan ww. przesłanki, to okoliczność prowadzenia działalności gospodarczej może być kwestionowana przez organ podatkowy, stwierdzając, iż w rzeczywistości nawiązany został stosunek pracy.
Wspomniał Pan jednak, że jest zatrudniony na etacie, zatem zakładam, że unika Pan w działalności sytuacji mogących wskazywać na kolejną pracę. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy – jednym z odrębnych źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Natomiast z art. 9a ust. 1 ustawy wynika, że dochody osiągnięte przez podatników z pozarolniczej działalności gospodarczej są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatnicy mogą złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników wynosi 19% podstawy obliczenia podatku (art. 30c ust. 1).
Nie można skorzystać z podatku liniowego w przypadku odpłatnego wykonywania na rzecz pracodawcy usług, które w obecnym roku podatkowym wchodziły w zakres Pana obowiązków, jako pracownika u tegoż pracodawcy, zatrudnionego w ramach stosunku pracy. Ograniczenie to odnosi się do przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które są takie same (tożsame), jak czynności, które wykonywało się w ramach stosunku pracy. Można spotkać i takie opinie, że do wykluczenia możliwości opodatkowania podatkiem liniowym z prowadzonej działalności gospodarczej wystarczającym jest wykonywanie, w ramach tej działalności, czynności zbliżonych, podobnych, do czynności wykonywanych w ramach stosunku pracy (I SA/Ol 483/08 oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2016 r. (nr IBPB-1-1/4511-371/16-1/ZK).
Reasumując – posiadając jednego kontrahenta, może Pan skorzystać z podatku liniowego w prowadzonej działalności gospodarczej, o ile tym kontrahentem nie jest Pana były (obecny) pracodawca, a czynności wykonywane na jego rzecz nie są tożsame z obowiązkami pracowniczymi. W każdym innym przypadku nie ma przeszkód do zastosowania tej formy opodatkowania.
▸ Założenie działalności równolegle z pracą
▸ Co zrobić z alkoholem z likwidowanego sklepu?
▸ Przepisanie umowy najmu na firmę
▸ Sprzedaż internetowa z Azji - dropshipping