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Timestamp: 2018-12-16 02:36:25
Document Index: 221436583

Matched Legal Cases: ['Artículo 3', 'Artículo 3', 'Artículo 224', 'artículo 185', 'artículo 35', 'Artículo 240', 'artículo 224', 'Artículo 284', 'artículo 12', 'artículo 39', 'artículo 52', 'artículo 17', 'artículo 64', 'artículo 22', 'artículo 27', 'artículo 44', 'artículo 56', 'artículo 35', 'artículo 18', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 53', 'artículo 58', 'artículo 58', 'artículo 57', 'artículo 58', 'artículo 56', 'artículo 58', 'artículo 74', 'artículo 75', 'artículo 74', 'artículo 76', 'artículo 74', 'artículo 121', 'artículo 131', 'artículo 112', 'artículo 112', 'artículo 124', 'artículo 145', 'artículo 99', 'artículo 146', 'artículo 147', 'artículo 148', 'artículo 148', 'artículo 148', 'artículo 170', 'artículo 169', 'artículo 185', 'artículo 185', 'artículo 314', 'artículo 185', 'artículo 185', 'artículo 185', 'artículo 21', 'artículo 189', 'artículo 187']

Vicenta Cabrera Jiménez
2 EL SENADO Y CÁMARA DE DIPUTADOS DE LA PROVINCIA DE MENDOZA, SANCIONAN CON FUERZA DE L E Y : Art. 1 - Las alícuotas, importes fijos, impuestos mínimos y valores correspondientes a los impuestos, tasas y contribuciones contenidos en el Código Fiscal de la Provincia que se establecen en la presente Ley Impositiva, regirán a partir del 1 de enero del año inclusive, excepto en los casos en que expresamente se fije una vigencia especial. Los anticipos, las cuotas y las fechas de vencimientos correspondientes, serán establecidos por la Administración Tributaria Mendoza. Art. 2 - CAPÍTULO I IMPUESTO INMOBILIARIO De conformidad con lo dispuesto por el Código Fiscal, establézcase el cálculo del Impuesto Inmobiliario que se determinará aplicando alícuotas y la fórmula que a continuación se detallan: Avalúo Fiscal Alícuotas Desde Hasta Urbano Rural ,00º/oo 1,40º/oo ,50º/oo 1,75º/oo ,10º/oo 2,17º/oo ,70º/oo 2,59º/oo ,40º/oo 3,08º/oo ,50º/oo 3,85º/oo ,20º/oo 5,04º/oo ,00º/oo 6,30º/oo ,00º/oo 7,70º/oo Mayores de ,00º/oo 10,50º/oo Fórmula de cálculo: Importe Impuesto Anual = (Avalúo Fiscal x Alícuota) Disposiciones complementarias: a) Cuando el incremento del impuesto calculado para el ejercicio 2.014, respecto del impuesto determinado para el período sea menor o igual al 50%, se aplicarán los siguientes límites: 2
3 Avalúo Fiscal Límite Superior Hasta $ % Hasta $ % b) Cuando el incremento del impuesto calculado para el ejercicio 2.014, respecto del impuesto determinado para el período sea superior al 50%, aun cuando las parcelas hayan sido beneficiadas en ejercicios anteriores por la aplicación de topes o reducciones en el pago del impuesto inmobiliario, la determinación del impuesto para el presente ejercicio se calculara de la siguiente forma: Impuesto x 1,05 + Impuesto x 0,3. c) El impuesto determinado en este capítulo en ningún caso será inferior a pesos ciento cincuenta ($150) o el que fue establecido para el período 2.013, el que fuere mayor. d) Los límites superiores descriptos no serán de aplicación sobre las parcelas que hayan incorporado o modificado mejoras o superficie cubierta durante el ejercicio fiscal 2.013, aquellas que fueran dadas de alta a partir del ejercicio fiscal y cuando el incremento sea menor o igual a pesos doscientos ($ 200). e) Para las parcelas que se incorporen durante el ejercicio fiscal y aquellas que incorporaron mejoras o superficie cubierta en el año 2.013, se aplicaran los límites descriptos en los incisos a) y b) sobre la simulación del impuesto que hubiesen devengado durante el año Situaciones especiales: 1) Adicional al Baldío: se determinará aplicando la fórmula siguiente: Adicional= a + [(Av - B) x (c - a)/(d - B)] a = Adicional mínimo: 200 Av = Avalúo Anual B = Avalúo mínimo: $ 0 c = Adicional máximo: 400 D = Avalúo máximo: pesos cincuenta mil ($50.000). A partir del cual se aplica un adicional máximo del 400%. Exceptúase del pago del adicional al baldío correspondiente al año a: a) Los terrenos baldíos cuyo valor unitario de la tierra determinados en la Ley de Avalúo sea inferior a pesos cuarenta y nueve ($ 49,00) el m2. b) Los inmuebles urbanos en los cuales se presten servicios de playas de estacionamiento, siempre que: b.1) exista efectiva prestación de dichos servicios; b.2) se identifiquen adecuada e indubitablemente los inmuebles que están destinados a dicha prestación, y que cuenten con la respectiva autorización municipal; b.3) Los titulares registrales de estos inmuebles y/o sus locatarios, en su caso, sean sujetos pasivos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por las actividades identificadas bajo los códigos , y , según corresponda, de la Planilla Analítica de Alícuotas del mencionado tributo (Anexa al Artículo 3 de la presente). 2) Los inmuebles destinados a servicios de alojamiento con certificado expedido por el Ministerio de Turismo, excepto propiedades de alquiler temporario, pensiones y alojamientos por hora, que no registren deuda vencida no regularizada al 31 de diciembre de abonarán un cincuenta por ciento (50%) del impuesto determinado para el presente ejercicio. 3) Los inmuebles de propiedad de establecimientos educacionales, asociaciones mutuales, entidades que agrupen profesionales como trabajadores, empresarios, 3
4 instituciones de bien público, fundaciones, asociaciones civiles, obras sociales, que no registren deuda vencida no regularizada al 31 de diciembre de abonarán un cincuenta por ciento (50%) del impuesto determinado para el presente ejercicio. 4) Exímase del pago del tributo referido en el presente capítulo, a las asociaciones sindicales de los trabajadores por los inmuebles de su propiedad que estén destinados a sede sindical y obra social y campings que sean explotados por las mismas. Art. 3 - Art. 4 - CAPÍTULO II IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS De conformidad con lo dispuesto por el Código Fiscal, establézcase las alícuotas aplicables a los distintos rubros y actividades alcanzadas por este impuesto, según se detalla en Planilla Analítica Anexa integrante de la presente Ley, la cual no implica modificación al Código Fiscal vigente. En caso que un ramo o actividad no esté previsto o no conste para la misma una alícuota especial en forma expresa en dicha planilla, se aplicará la alícuota general que corresponda al rubro de actividad que se trate. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo precedente, el impuesto mínimo mensual a ingresar no podrá ser inferior a los importes que se detallan a continuación: 1. Hoteles alojamiento transitorio, casas de citas y establecimientos similares, cualquiera sea su denominación (por habitación). Con estacionamiento $750 Sin Estacionamiento $ Cabarets. Boites, night clubes, whiskerías y similares. $2.500 Saunas, casas de masajes y similares, excepto terapéuticos y kinesiológicos. 3. Salones de baile, Discotecas, pubs y similares, cualquiera sea su denominación. Por persona, de acuerdo a la cantidad de personas habilitadas por el $18 organismo correspondiente. 4. Locales bailables sin expendio de bebidas alcohólicas Por persona, de acuerdo a la cantidad de personas habilitadas por el organismo correspondiente. 5. Salones de Fiesta Por persona, de acuerdo a la cantidad máxima de personas habilitadas por el organismo correspondiente. $13 $19 4
5 6. Playas de estacionamiento por hora por unidad de guarda Zona Centro. Por unidad de guarda. $63 Resto de la provincia. Por unidad de guarda. $43 7. Garajes, cocheras por mes En forma exclusiva. Por unidad de guarda. $12 8. Servicios de taxímetros, remises y otros servicios de transporte de personas Por cada vehículo afectado a la actividad. $ Servicios de taxi-flet y servicios de transporte de cosas. Por cada vehículo afectado a la actividad. $ Transporte y Almacenamiento. Por cada vehículo afectado a la actividad superior a kg de carga $ Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurante y parrillas. Zona Gastronómica. Por mesa $62 Otras zonas. Por mesa $ Servicio de expendio de comidas y bebidas en sandwicherias y pizzerías. Zona Gastronómica. Por mesa $50 Otras Zonas. Por mesa $ Servicio de expendio de comidas y bebidas en cafés y bares. Zona Gastronómica. Por mesa $56 Otras Zonas. Por mesa $ Alojamiento Turístico según la clasificación que otorgue el Ministerio de Turismo. Alojamiento Categorizado Temporada alta Temporada baja Hoteles 1 (una) estrella. Por habitación $108 $78 Hoteles 2 (dos) estrellas. Por habitación $134 $94 Hoteles 3 (tres) estrellas. Por habitación $187 $131 Hoteles 4 (cuatro) estrellas. Por habitación $273 $191 Hoteles 5 (cinco) estrellas. Por habitación $345 $241 Petit Hotel 3 (tres) estrellas. Por habitación $198 $139 Petit Hotel 4 (cuatro) estrellas. Por habitación $280 $200 5
6 Apart Hotel 1 (una) estrella. Por habitación $198 $138 Apart Hotel 2 (dos) estrellas. Por habitación $210 $147 Apart Hotel 3 (tres) estrellas. Por habitación $250 $175 Apart Hotel 4 (cuatro) estrellas. Por habitación $290 $203 Motel. Por habitación $140 $98 Hostería o Posada. Por habitación $140 $98 Cabañas. Por unidad de alquiler. $140 $98 LEY N 8633 Alojamiento No Categorizado Temporada alta Temporada baja Hospedaje. Por habitación $140 $98 Hospedaje Rural. Por habitación $140 $98 Hostel / Bed & Breakfast. Por plaza $33 $24 P.A.T. Por unidad de alquiler. $200 $140 Temporada baja: mayo, junio, agosto y septiembre. Temporada alta resto del año. La Administración Tributaria Mendoza definirá los períodos de temporada para zonas que incluyan centros de ski. La Administración Tributaria Mendoza conjuntamente con el Ministerio de Turismo determinará por resolución la constitución de zonas y categorías especiales. 15. Puestos de ventas en ferias de carácter permanente. Mercados cooperativos. Zona comercial. Por local $375 Mercados cooperativos. Resto de la Provincia. Por local $188 Mercados persas y similares. Zona Comercial. Por local $375 Mercados persas y similares. Resto de la provincia. Por local. $ Puestos de ventas en ferias de carácter eventual. Expendio de comidas y bebidas. Por local por día de habilitación $125 Venta de Artículos de juguetería y cotillón Por local por día de habilitación $190 Venta de productos de pirotecnia. Por local por día de habilitación $625 Venta de otros productos y/o servicios. Por local por día de habilitación $ Canchas de fútbol. Por cada cancha de fútbol. $ Alquiler de inmuebles. Se considerará el importe que resulte de aplicar la alícuota prevista para la actividad de conformidad con la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (anexa al Artículo 3 ), al monto mensual que surja del valor locativo de referencia para los inmuebles ubicados en la Provincia de Mendoza, determinado por la Administración Tributaria Mendoza de acuerdo a lo previsto en el Artículo 224 o el del contrato, el que fuera mayor. 6
7 19. Recepción de apuestas en casinos, salas de juego y/o similares: a) Por cada mesa de ruleta autorizada $7.885 b) Por cada mesa de punto y banca autorizada $ c) Por cada mesa de Black Jack autorizada $6.420 d) Por cada una de cualquier otra mesa de juego autorizada $ e) Por cada máquina tragamonedas Tragamonedas A $2.140 Tragamonedas B $ Otras actividades no incluidas en los incisos precedentes. $120 La Administración Tributaria Mendoza reglamentará el alcance de las zonas en los incisos correspondientes. En las actividades que no se cuente con la información, o esta difiera con la relevada, la Administración Tributaria Mendoza queda facultada a determinar de oficio cantidad de personas, mesas, habitaciones y unidades de guarda. El contribuyente que demuestre que los mínimos previstos en este artículo exceden el impuesto determinado, podrá optar por presentar una solicitud de revisión ante la Administración Tributaria Mendoza, quien podrá establecer un nuevo mínimo para dicho contribuyente en los casos que corresponda. REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS BRUTOS Art. 5 - Para todos los contribuyentes que desarrollen actividades enunciadas en los rubros de la Planilla Analítica de Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (anexa al Articulo 3 ) ejercidas por personas físicas y sociedades de hecho exclusivamente, abonaran un importe mensual de acuerdo a las siguientes categorías: Categoría Facturación Anual Importe por Mes B Hasta $ $ 160,00 C Hasta $ $ 240,00 D Hasta $ $ 320,00 E Hasta $ $ 480,00 Este régimen no incluye los rubros: 1 Agricultura, caza, silvicultura y pesca que posean beneficios del artículo 185º inciso x) del Código Fiscal, 2 Explotación de Minas y Canteras, 10 Comunicaciones, 11 Establecimientos y servicios financieros, 12 Seguros y todas las actividades en la que esta Ley determine un monto mínimo específico 7
8 La Administración Tributaria Mendoza reglamentará este régimen pudiendo: establecer la categoría a la que corresponde cada contribuyente al inicio del régimen, excluir o incluir actividades con tasas diferenciales, determinar la fecha de su entrada en vigencia y el régimen sancionatorio. La Administración Tributaria Mendoza podrá recategorizar o excluir del régimen a los contribuyentes que considere que exceden los montos o no cumplan con los requisitos establecidos en el presente artículo. Los contribuyentes que se encuentren en este régimen podrán optar por el Régimen General de acuerdo a lo dispuesto por la reglamentación. En el caso de aquellos que opten por el Régimen General y no presenten tres (3) o más declaraciones juradas consecutivas o alternadas, la Administración Tributaria Mendoza, podrá optar entre: a) Incluirlo retroactivamente en el Régimen Simplificado a la fecha de la primera declaración no presentada, quedando expedita la vía de apremio para gestionar el cobro de los importes con más sus actualizaciones, intereses y multas. b) Proceder al cobro anticipado de impuestos vencidos conforme el artículo 35 QUATER del Código Fiscal. Art. 6 - CAPÍTULO III IMPUESTO DE SELLOS De conformidad con lo dispuesto en el Código Fiscal, la alícuota aplicable para la determinación del Impuesto de Sellos es del uno y medio por ciento (1,5%), excepto respecto a los actos, contratos y operaciones que se indican a continuación: a) Del dos por ciento (2%) anual calculado en proporción al tiempo, a las operaciones de crédito realizadas a través de Entidades Financieras comprendidas en la Ley Nacional de Entidades Financieras, y por las instrumentadas a través de tarjeta de crédito o de compra, no pudiendo superar en ningún caso dos por ciento (2%) sobre el monto del capital. b) Del dos y medio por ciento (2,5%) en las operaciones sobre inmuebles radicados en la Provincia que se indican: 1) Los compromisos de compraventa, 2) La transmisión de dominio a título oneroso, 3) Las permutas, 4) El otorgamiento de poder irrevocable para la transferencia de inmuebles. c) Del cuatro por ciento (4%) las transferencias de dominio, constitución de hipotecas y otros actos sobre inmuebles radicados en la Provincia de Mendoza, que se otorguen fuera de la misma. d) Los contratos e instrumentos que se refieran a las operaciones financieras previstas en el Artículo 240 inciso 3) del Código Fiscal, tributarán con la alícuota que corresponda, de acuerdo a la escala siguiente: RANGO Hasta $ Desde $ a $ Desde $ a $ Desde $ en adelante. ALÍCUOTA 0,00% 0,50% 1,00% 1,50% 8
9 e) Del uno y medio por ciento (1,5%) por la inscripción de vehículos cero kilómetro y la transferencia de dominio a título oneroso de vehículos usados en la medida que este acto se encuentre respaldado con factura de venta emitida en la provincia de Mendoza y que el vendedor figure en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios según se reglamente. El precio no podrá ser inferior al valor que establezca a tal efecto la Administración Tributaria Mendoza. f) Del tres por ciento (3%) por la inscripción de vehículos cero kilómetro y la transferencia de dominio a título oneroso de vehículos usados facturados en extraña jurisdicción o el vendedor no cumpla lo estipulado en el inciso anterior. El precio no podrá ser inferior al valor que establezca a tal efecto la Administración Tributaria Mendoza. g) En los contratos de locación, con destino a casa habitación, tributarán conforme al artículo 224 del Código Fiscal con la alícuota que corresponda según la escala mensual siguiente: RANGO Hasta $ Desde $ a $ Desde $ en adelante ALÍCUOTA 0,50% 1,00% 1,50% h) Del cuatro y medio por ciento (4,5%) la transmisión de dominios de inmuebles y rodados que se adquieran en remate público judicial o extrajudicial. i) Del dos por ciento (2%) la prenda sobre automotores. j) Del uno por ciento (1%) los contratos de construcción de obras públicas comprendidos en la Ley N y sus modificatorias, por monto superior a pesos diez millones ($ ). Las alícuotas previstas en este artículo se incrementarán en un veinte por ciento (20%) cuando el valor imponible del acto, contrato u operación gravado, se exprese total o parcialmente en moneda extranjera. Art. 7 - CAPÍTULO IV IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES El Impuesto a los Automotores a que se refiere el Código Fiscal, para el año se abonará conforme se indica: a) Grupo I modelos-año a inclusive y Grupo II modelos-año a inclusive, un impuesto fijo que por marca y año se consignan en el Anexo l. b) Grupo I modelos-año a inclusive un impuesto fijo de pesos doscientos cincuenta ($ 250,00). c) Los automotores comprendidos entre los años y en los Grupo II a VI tributarán el impuesto según se indica en los anexos II a VI respectivamente excepto los que se encuentran en el Anexo I. d) Tres por ciento (3%) del valor asignado por la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios (DNRPA), para los automotores modelo correspondientes a los Grupos I y II incluidos en el Anexo I. e) Los Anexos I, II, III, IV, V y VI forman parte de la presente Ley. 9
10 Art. 8 - Art. 9 - CAPÍTULO V IMPUESTO A LA VENTA DE BILLETES DE LOTERÍA Por la venta en la Provincia de billetes de lotería de cualquier procedencia, se aplicará una alícuota del treinta por ciento (30%) sobre su valor escrito, excepto los de la Lotería de Mendoza u organizadas, administradas y/o explotadas por el Instituto Provincial de Juegos y Casinos - Ley N 6.362, mediante la suscripción de acuerdos, contratos de adhesión, convenios de reciprocidad, etc., con los entes emisores por los que se tributará el veinte por ciento (20%). CAPÍTULO VI IMPUESTO A LAS RIFAS Establécese las siguientes alícuotas para el pago del presente impuesto: a) Rifas originadas en la Provincia de Mendoza: diez por ciento (10%). b) Rifas originadas fuera de la Provincia: veinticinco por ciento (25%). Art. 10- CAPÍTULO VII IMPUESTO AL JUEGO DE QUINIELA, LOTERÍA COMBINADA Y SIMILARES Establécese las siguientes alícuotas para el pago del presente impuesto: a) Veinte por ciento (20%). Juego de quiniela, lotería combinada y similares originadas fuera de la Provincia de Mendoza, no autorizadas por el Instituto de Juegos y Casinos Ley Nº b) Diez por ciento (10%). Juego de quiniela, lotería combinada y similares, organizadas, administradas y/o explotadas por el Instituto Provincial de Juegos y Casinos Ley N c) Diez por ciento (10%). Juego de quiniela, lotería combinada y similares, organizadas, administradas y/o explotadas por el Instituto Provincial de Juegos y Casinos Ley N 6.362, mediante la suscripción de acuerdos, contratos de adhesión, convenios de reciprocidad, etc., con los entes emisores. Art. 11- CAPÍTULO VIII IMPUESTO A LOS CONCURSOS, CERTÁMENES, SORTEOS Y OTROS EVENTOS Para los concursos, certámenes, sorteos u otros eventos previstos en el Artículo 284 del Código Fiscal, se aplicará una alícuota del cinco por ciento (5%) para aquellos cuyo ámbito geográfico de realización sea solamente la Provincia de Mendoza y del siete por ciento (7%) para aquellos cuyo ámbito geográfico de realización sea en varias provincias en las que el contribuyente posea establecimientos comerciales. Art CAPÍTULO IX TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS De conformidad con lo dispuesto por el Código Fiscal, establézcase las tasas retributivas de servicios expresadas en moneda de curso legal, según se detalla en el Anexo de Tasas de Retributivas de Servicio de este Capítulo integrante de la presente Ley. El Poder Ejecutivo podrá reglamentar el alcance de la aplicación de estas tasas para los casos que lo requieran. 10
11 Art. 13- CAPÍTULO X MODIFICACIONES AL CODIGO FISCAL Introdúcense al Código Fiscal vigente, las siguientes modificaciones: 1. Suprímese los incisos l) y s) del artículo Sustitúyese los incisos g) y q) del artículo 12 por los siguientes: LEY N 8633 g) Solicitar en cualquier momento embargo preventivo, inhibición general de bienes o cualquier otra medida cautelar en resguardo del crédito fiscal, en especial podrá solicitar el embargo general de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los contribuyentes tengan depositados en las entidades financieras regidas por la ley Dentro de los quince (15) días de notificadas de la medida, dichas entidades deberán informar a la Administración Tributaria Mendoza y/o al Juez competente, acerca de los fondos y valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el artículo 39 de la ley La Administración Tributaria Mendoza deberá presentar el requerimiento de levantamiento de inhibición dentro de los quince (15) días de ser notificada de la cancelación total del crédito. q) En los casos de procesos concursales, no iniciar o continuar el proceso de cobro cuando el débito no exceda la suma que anualmente fije la Ley Impositiva. Quedará a criterio del organismo generador del crédito o del ente encargado de su ejecución, iniciar el proceso y en el caso de haberlo iniciado, desistir de la acción o el proceso según corresponda. Cuando el mantenimiento de los mencionados débitos en forma activa, generen costos al ente administrador, éste podrá denunciar su incobrabilidad, y observar el procedimiento indicado en el artículo 52º (BIS) del Código Fiscal, sin que ello importe renunciar al derecho de cobro. 3. Sustitúyese el artículo 17 por el siguiente: Las personas encargadas de ejercer sus funciones en el ámbito de la Administración Tributaria Mendoza, no podrán, bajo ningún carácter o título, asesorar, liquidar y/o realizar, promover o participar en trámites de los contribuyentes que se relacionen directa o indirectamente con los impuestos cuya recaudación está a cargo de dicha Institución, bajo apercibimiento de aplicarse las sanciones previstas en el artículo 64 del Estatuto del Empleado Público. Se aplicarán las sanciones que correspondan cuando el mencionado personal, invocando expresamente la representación del área, dictare o participare en conferencias, debates o similares, relacionadas con tributos provinciales sin la previa autorización de la Administración Tributaria Mendoza. Cuando los tributos ingresen como consecuencia de la gestión del personal de la Administración Tributaria Mendoza afectado a Fiscalización Externa y/o Inteligencia Fiscal, se detraerá de las multas que correspondan por aplicación de los artículos 56, 57, 58 y 61, un importe equivalente al: uno por ciento (1 %) del tributo actualizado cuando se detecte omisión en el pago de los tributos, o al tres por ciento (3%) del tributo actualizado cuando se practiquen ajustes en la base imponible oportunamente declarada por el contribuyente. Dichos importes serán imputados como fondos de terceros y distribuidos entre el personal citado conforme lo establezca la reglamentación, en carácter de suplemento no remunerativo. El mismo no dará lugar a reclamos de intereses. La exención de sanciones por aplicación de error excusable u otra disposición legal o convención, no afectará a los porcentajes mencionados. 11
12 4. Sustitúyese el artículo 22 por el siguiente: LEY N 8633 Son responsables y sujetos a los mismos deberes que los contribuyentes: a) Los padres de menores de edad no emancipados, los tutores y los curadores. b) Los directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas y entes colectivos con personalidad reconocida. c) Los que dirigen, representen, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos sin personería jurídica y los fiduciarios, excepto en los fideicomisos financieros. d) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y los mandatarios respecto de los bienes que administren, liquiden y/o dispongan. e) Los síndicos de quiebras o concursos, liquidadores de las quiebras, de entidades financieras u otras entidades, representantes de las sociedades en liquidación. Estos responsables deberán comunicar a la autoridad de aplicación de acuerdo con los libros de comercio o anotaciones en su caso, la deuda fiscal devengada y la deuda fiscal exigible, por año y por gravamen dentro de los quince (15) días de aceptado el cargo o recibida la autorización, y demás información que establezca la reglamentación. No podrán efectuar pagos, distribución de capitales, reservas o utilidades sin previa retención de los gravámenes, salvo el pago de los créditos reconocidos que gocen de mejor privilegio que los del fisco y sin perjuicio de las diferencias que pudieren surgir por verificación de la exactitud de aquellas determinaciones. En caso de incumplimiento de esta última obligación serán considerados responsables por la totalidad del gravamen que resultare adeudado de conformidad a las disposiciones previstas en los últimos párrafos del presente. f) Los sucesores a título particular en el activo o pasivo de empresas o explotaciones, bienes o actos gravados, responderán con el contribuyente y demás responsables por el pago de la deuda fiscal, multas e intereses, salvo que la Administración Tributaria Mendoza hubiere expedido la correspondiente certificación de Libre Deuda. En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) días a partir de la fecha de solicitud de tal certificación esta no se hubiere expedido, el sucesor a título particular deberá cumplir las obligaciones fiscales de acuerdo a la autodeterminación que formule. g) Los agentes de retención y/o percepción. h) Los mandatarios y/o presentantes de trámites ante los registros de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios (DNRPA) y los que por sus funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones sujetos a impuesto, tasas o contribuciones. i) Los que trasladen o transporten en forma onerosa o gratuita, habitual u ocasional, mercaderías, productos y/o todo tipo de cargas propias o ajenas, sujetas a impuestos, tasas o contribuciones, entre dos o mas puntos dentro del territorio provincial, o que provengan desde otra jurisdicción provincial o nacional con destino a un punto o varios del territorio de la Provincia de Mendoza. Los responsables indicados en los incisos precedentes responden en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravámenes, excepto los indicados en el inciso g), éstos se eximirán de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los sujetos pasivos de los gravámenes, los fondos necesarios para el pago y que estos los colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en forma correcta y tempestiva. Así mismo, los responsables lo serán por las consecuencias de los actos y omisiones de sus factores, agentes o dependientes. Idéntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u ocasionen el incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos además configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarán por procedimientos separados, rigiendo las reglas de la participación criminal previstas en el Código Penal. El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deberá promoverse contra todos los responsables a quienes se pretende obligar, debiendo extenderse los procedimientos administrativos a todos los involucrados conforme este artículo. 12
13 5. Incorpórase como inciso nuevo a continuación del inciso d) y como inciso e) del artículo 27, el siguiente: LEY N 8633 e) Los organismos y/o sujetos habilitados para realizar la revisión técnica establecida en el artículo 44 de la Ley deberán exigir, previo a realizar la misma, la presentación de la constancia de cumplimiento de impuestos provinciales. Su incumplimiento será sancionado con la aplicación de la multa prevista por el artículo 56 de este Código valuada en un décimo del máximo de la escala. 6. Sustitúyese el artículo 35 por el siguiente: Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artículo anterior, la Administración Tributaria Mendoza practicará la determinación de oficio sobre base presunta, considerando todos los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con los que este Código o las leyes fiscales especiales consideren como hecho imponible, permitan deducir en el caso particular su existencia y cuantía. Supletoriamente se aplicarán las presunciones del artículo 18 de la Ley Nacional N La determinación sobre base cierta o presunta no será considerada definitiva, subsistiendo la responsabilidad del contribuyente o responsable por las diferencias en más que pudieran corresponder, derivadas de una posterior determinación sobre base cierta, cuando las mismas surjan de elementos y/o pruebas no suministradas oportunamente por el contribuyente o responsable. 7. Incorpórase como artículo nuevo a continuación del artículo 35 y como artículo 35 bis, el siguiente: Cuando en la declaración jurada el contribuyente o responsable compute contra el impuesto determinado conceptos, importes o alícuotas que no se correspondan con las establecidas en la Ley Impositiva del período que se trate para la actividad declarada, tales como: a) Retenciones o percepciones. b) Pagos a cuenta. c) Saldos a favor. d) Alícuotas La Administración Tributaria Mendoza procederá a intimar al pago del tributo que resulte adeudado, sin necesidad de aplicar el procedimiento de determinación de oficio establecido en el artículo anterior. Previo pago del impuesto y sus accesorios y dentro del término previsto en el Código Fiscal los contribuyentes y/o responsables podrán recurrir el acto mediante recurso de revocatoria. 8. Incorpórase como artículo nuevo a continuación del artículo 35 bis creado por el inciso anterior y como artículo 35 ter, el siguiente: Cuando el contribuyente no hubiere ingresado los montos mínimos del impuesto sobre los ingresos brutos previstos en la ley impositiva, la Administración Tributaria Mendoza, procederá a intimar su pago, sin necesidad de aplicar el procedimiento de determinación de oficio previsto en el artículo Incorpórase como artículo nuevo a continuación del artículo 35 TER creado por el inciso anterior y como artículo 35 QUATER y con el título "Pago provisorio de Impuestos Vencidos", el siguiente: En los casos de contribuyentes o responsables que no registren pagos por las obligaciones vencidas, la Administración Tributaria Mendoza podrá requerir los mismos a cuenta del gravamen que en definitiva les corresponda abonar, en función de: 13
14 a) Una suma equivalente a la determinada o declarada por algunos de los períodos anteriores no prescriptos, actualizada mediante la aplicación del procedimiento indicado en el artículo 53º, por la cantidad de períodos que correspondan; o b) Una suma equivalente al promedio estimado que corresponda a explotaciones del mismo género, obtenido mediante la aplicación de parámetros generales que para tal fin establezca la Administración Tributaria Mendoza. Cuando el contribuyente o responsable regularice su situación impositiva sobre base cierta, acreditada en la forma que establezca la Administración Tributaria Mendoza, dentro del término de quince (15) días de notificada la liquidación tributaria mencionada en los párrafos precedentes, quedará sin efecto la misma. Por el contrario, si al vencimiento de dicho lapso no se produce la regularización aludida quedará expedita la vía de apremio para gestionar el cobro de los importes con más sus actualizaciones, intereses y multas. 10. Sustitúyese el artículo 58 por el siguiente: Incurrirán en defraudación fiscal y serán pasibles de una multa graduable desde el doscientos por ciento (200%) hasta el ochocientos por ciento (800%) del débito tributario total o parcialmente evadido a la fecha de inicio de la acción administrativa, sin perjuicio de la responsabilidad criminal por delitos comunes, los contribuyentes, responsables o terceros, que realicen cualquier hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación o en general cualquier maniobra dolosa con el propósito de producir la evasión total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a ellos o a otros sujetos. 11. Sustitúyese el artículo 58 BIS por el siguiente: Incurrirán en defraudación fiscal y serán pasibles de una multa graduable desde el treinta por ciento (30%) hasta el ochocientos por ciento (800%) del importe total o parcialmente dejado de ingresar, sin perjuicio de la responsabilidad criminal por delitos comunes, los agentes de retención, recaudación y/o percepción que mantengan en su poder impuestos retenidos, recaudados y/o percibidos después de haber vencido los plazos en que debieron abonarlos al fisco, salvo que prueben la imposibilidad de ingresarlos por fuerza mayor o disposición judicial o administrativa. No constituirá defraudación, y será de aplicación el artículo 57, cuando se verifiquen las siguientes circunstancias en forma concurrente: 1) Cuando la demora en el ingreso de las sumas retenidas y/o percibidas no supere los cinco días hábiles posteriores a los vencimientos previstos. 2) El ingreso de las sumas retenidas y/o percibidas por parte del agente se efectúe en forma espontánea, con los intereses correspondientes. 3) El agente no registre pagos de retenciones y/o percepciones extemporáneos durante el periodo fiscal. 12. Sustitúyese el artículo 58 TER por el siguiente: La infracción a las normas relacionadas a mantenimiento y protección del medio ambiente será sancionada con la aplicación de hasta la alícuota máxima en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en virtud de evaluación que se haga en orden al daño causado por un período que no podrá exceder de cuatro (4) años. El régimen de aplicación y percepción de la misma se hará en la forma que indique la reglamentación. 14
15 En caso que el infractor no sea contribuyente de Impuesto a los Ingresos Brutos será sancionado con la aplicación de la multa prevista por el artículo 56 de este Código valuada en un tercio del máximo de la escala. 13. Suprímese el artículo 58 QUATER y el Artículo Sustitúyese el inciso k) del artículo 74 por el siguiente: k) Empresa Provincial de Transporte de Mendoza, Empresa Mendocina de Energía Sociedad Anónima y Aguas y Saneamiento Mendoza Sociedad Anónima. 15. Sustitúyese el artículo 75 por el siguiente: Las exenciones previstas en los incisos b), c), e), f), g), h), i), j) y k) del artículo anterior no comprenden a las tasas ni a las contribuciones de mejoras, tampoco comprenden a los bienes, actos o actividades que por su destino o naturaleza no se correspondan directamente con los fines específicos de la institución beneficiada. Cuando la afectación o uso sea parcial; se otorgará en forma proporcional. La exención dispuesta en el inciso a) del artículo 74 no alcanza a las empresas y sociedades del estado, incluso instituciones financieras. La exención al Impuesto Inmobiliario otorgada a entidades deportivas o concesionarios de tierras fiscales y/o privadas, no comprenderán a los cesionarios de uso del terreno por cualquier título, socios o no de la entidad deportiva o concesionaria, por las mejoras realizadas o que realicen para uso privado. No están comprendidas las concesiones otorgadas por licitación pública. 16. Sustitúyese el artículo 76 por el siguiente: Las exenciones previstas por el artículo 74º, incisos b) y siguientes, deberán ser solicitadas expresamente por los interesados ante la Administración Tributaria Mendoza. La petición deberá contener todos los requisitos que establezca la reglamentación que a propuesta de la citada repartición sea aprobada por el Poder Ejecutivo. La exención será otorgada por Resolución de la Administración Tributaria Mendoza una vez cumplimentados todos los requisitos exigidos en la pertinente reglamentación, y comenzará a regir para la entidad peticionante a partir de la fecha de otorgamiento de la personería jurídica o del reconocimiento oficial en su caso. Las entidades declaradas exentas del pago de impuestos de conformidad a las disposiciones de este Código, que hubieren efectuado pago por conceptos exceptuados por este ordenamiento legal, no podrán repetir los mismos, los que quedarán irrevocablemente incorporados al Fisco Provincial. Procederá la revocación de pleno derecho, de los beneficios otorgados por este código o leyes especiales, cuando no exista o dejen de existir los presupuestos que determinen su otorgamiento. En tales casos se procederá cuando corresponda, a la determinación de oficio de los períodos no prescriptos. 17. Sustitúyese el artículo 121 (bis) por el siguiente: Cuando se haya dispuesto el requerimiento de pago, citación para defensa y ordenado el embargo de bienes contra los demandados, el respectivo mandamiento y notificación de esas medidas podrán ser suscriptos por los Secretarios y ProSecretarios de los Tribunales Tributarios, como así también los pedidos de informes y remisión de copias autorizadas a reparticiones públicas. 15
16 Dispuesto el embargo por el Juez Tributario, el recaudador fiscal, representante de la Administración Tributaria Mendoza, estará facultado a librar bajo su firma oficio de embargo de cuentas bancarias a través del Sistema de Oficios Judiciales, o el que lo reemplace o sustituya, por la suma reclamada actualizada, con más el veinte por ciento (20%) para responder a intereses y costas, indicando también la medida precautoria dispuesta, el número de expediente, el Juez asignado interviniente y la sede del juzgado. 18. Sustitúyese el artículo 131 por el siguiente: En cualquier momento y aún antes de iniciarse acción de apremio, puede el ejecutante solicitar, para asegurar la cantidad que adeuden los contribuyentes o responsables, cualquiera de las medidas preventivas establecidas en el Título VI, Libro Primero del Código Procesal Civil. Deberán decretarse en el plazo no mayor de dos (2) días con el sólo pedido de la actora y sin necesidad de cumplirse los recaudos previstos en el artículo 112 de ese cuerpo legal. El término del inciso 8 del citado artículo 112 quedará suspendido mientras no exista determinación impositiva firme y hasta ciento veinte días (120) días después de que ello ocurra. Asimismo, la Administración Tributaria Mendoza podrá pedir, desde la iniciación del juicio y en cualquier estado del mismo, sin necesidad de cumplir con los requisitos que prevee el artículo 124 del Código Procesal Civil, la inhibición general de los deudores o de sus sucesores, siendo suficiente la sola presentación del título ejecutivo en que conste la deuda, quedando facultado el Administrador General para dictar todas aquellas resoluciones que estime pertinentes y que tiendan a una adecuada aplicación de ésta prerrogativa. 19. Sustitúyese el artículo 145 por el siguiente: Toda modificación que se realice sobre los bienes inmuebles que signifique un aumento o disminución de valor deberá: ser denunciada por el contribuyente y/o responsable en la Administración Tributaria Mendoza, y en un plazo no superior a los treinta (30) días computado a partir de la fecha en que se concluyan las obras correspondientes, a partir de la habitabilidad del inmueble o a partir de que el bien posea la prestación del servicio de electricidad, o agua de red, lo que ocurra primero. Las mejoras a las que se refiere el punto anterior, deberán cumplir con las formalidades exigidas por la Ley de Avalúo en su capítulo de Normas Provinciales de Tasación. La Administración Tributaria Mendoza procederá a ajustar el avalúo fiscal del bien inmueble conforme a las modificaciones que se introduzcan al mismo, el cual regirá desde la fecha que establece la Ley de Avalúo. La Administración Tributaria Mendoza notificará al titular del inmueble de conformidad con el artículo 99, inciso i) del Código Fiscal. 20. Sustitúyese el artículo 146 por el siguiente: Los avalúos serán modificados en los casos siguientes: a) Cuando experimenten variación los valores especificados en las respectivas tablas incorporadas como anexos en la Ley de Avalúo. b) Cuando se divida o unifique un bien inmueble. c) Cuando se incorporen mejoras constructivas, ya sea por denuncia de los propietarios o responsables, por información proporcionada por los municipios o por información obtenida a través de operativos de fiscalización llevados a cabo por la Administración Tributaria Mendoza. d) Cuando el bien inmueble experimente desmejoras. e) Cuando se subsanen errores. f) Cuando la Administración Tributaria Mendoza en cumplimiento de facultades que se le tiene conferidas modifique la zona catastral donde ubica la parcela (zona urbana, suburbana, rural o secano) 16
17 g) Como consecuencia de la aplicación de regímenes especiales establecidos por la Ley de Avalúo. En todos los casos, el nuevo avalúo entrará en vigencia desde la fecha que establece la Ley de Avalúo, y devengará el impuesto por ese período fiscal. Los reclamos de reconsideración de los avalúos y/o de las características del inmueble, que hayan experimentado modificación, y que por ello han sido notificados los contribuyentes y/o responsables, según se indica en este Código Fiscal, deberán ser efectuados en el curso de los treinta (30) días hábiles subsiguientes a la fecha de notificación. El procedimiento de reclamo se rige por la Ley de Avalúo vigente. En los casos de transferencia del dominio de inmuebles o constitución de usufructo producidos con anterioridad a la fecha de actualización de valuaciones, los adquirentes o usufructuarios serán responsables del pago de la diferencia de impuesto que pudiera resultar. En los casos de fraccionamiento de los inmuebles, el impuesto se determinará sobre la base del avalúo que se atribuya a cada fracción o lote en que se divida el bien. Cuando se unifique o divida el bien inmueble, los avalúos de las nuevas parcelas resultantes regirán, a los efectos impositivos, desde el primer día del mes siguiente a aquél en el cual la Administración Tributaria Mendoza haya visado los nuevos planos de mensura. Quedan excluidos de la determinación del impuesto los espacios verdes, calles, etc., donados a la Provincia o Municipios en caso de loteos aprobados, desde la fecha de aceptación de la donación. Igual excepción regirá para los terrenos donados por la Provincia y Municipios, la cual regirá desde la fecha de entrega de la posesión, cuando no se haya concretado la inscripción del bien a nombre del donatario. Los inmuebles donados al Estado Provincial o Municipal con destino a la Educación Pública, Seguridad, Salud Pública y Desarrollo Comunitario, quedarán exceptuados de la determinación del impuesto desde la fecha de aceptación de la donación, condonándose la deuda de impuesto inmobiliario existente a dicha fecha. 21. Sustitúyese el artículo 147 por el siguiente: En caso de división o fraccionamiento de inmuebles correspondientes a los planes de operaciones puestas en funcionamiento por entidades cooperativas de vivienda, Banco Hipotecario Nacional, y/o Banco Hipotecario S.A., Banco de la Nación Argentina, Instituto Provincial de la Vivienda y regularización de loteos clandestinos, la deuda por impuesto que exista en el padrón matriz, deberá ser cancelada por el titular del matriz. En subsidio, conforme lo disponga la reglamentación que al efecto dicte la Administración Tributaria Mendoza, la deuda del matriz se distribuirá proporcionalmente al avalúo fiscal asignado a cada parcela, liquidándose el impuesto en un solo débito a la fecha de rige de la nueva parcela. El nuevo avalúo correspondiente a cada parcela regirá para los débitos puestos al cobro con posterioridad a la división o fraccionamiento. La Administración Tributaria Mendoza no podrá aprobar planos de división, unificación o fraccionamiento de inmuebles, sin la correspondiente constancia de libre deuda referida a las parcelas que le den origen. En los restantes casos de división o fraccionamiento de inmuebles, el impuesto se determinará sobre la base del avalúo que se atribuya a cada fracción o lote en que se divida el bien, a partir del primer día del mes siguiente a aquel en el cual, habiéndose cumplido todas las exigencias de la Ley de Loteos, ésta autorice a iniciar la enajenación de Lotes. Toda parcela edificada o no, inclusive las unidades en condiciones de ser sometidas al régimen de propiedad horizontal, se encuentren habilitadas por la autoridad municipal que corresponda o en condiciones de habitabilidad o de ser utilizadas económicamente, podrán ser empadronadas de oficio al solo efecto tributario por la Administración Tributaria Mendoza. El Impuesto de cada unidad o parcela se determinará sobre la base del avalúo que se asigne a cada parcela o 17
18 unidad en que se divida el bien, a partir del primer día del mes siguiente al de su empadronamiento. Exclúyase de la base para la determinación del impuesto a las parcelas cuyo destino sea exclusivamente pasaje o callejón comunero de indivisión forzosa anexo a propiedades individuales, identificadas con nomenclatura catastral y padrón propios. 22. Sustitúyese el artículo 148 por el siguiente: Son contribuyentes de este impuesto los propietarios, poseedores de los inmuebles, cualquiera fuere la denominación dada al respectivo título. En caso de dominio desmembrado, la obligación será solidaria. 23. Incorpórase como artículo nuevo a continuación del artículo 148 y como artículo 148 bis, el siguiente: Exceptúase del pago del Impuesto Inmobiliario: a) A los contribuyentes de los padrones que corresponda a la o las parcelas objeto de donación para utilidad pública con cargo específico a partir de la ley que acepta dicha donación. b) A los contribuyentes que tanto ellos o sus cónyuges sean jubilados y pensionados y que acrediten: 1) Ser propietario de un único inmueble destinado exclusivamente a vivienda familiar, cuyo avalúo no supere el monto que establezca la Ley Impositiva y residir en el mismo. 2) Percibir el jubilado o pensionado, un ingreso mensual por todo concepto, no superior a un haber mínimo jubilatorio multiplicado por el coeficiente 2 (dos) en la forma, plazo y condiciones que establezca la reglamentación. El beneficio también podrá obtenerlo, o en su caso, conservarlo, el cónyuge supérstite que cumpliendo con los requisitos señalados precedentemente tenga usufructo legal o convencional del inmueble. c) A los contribuyentes que tanto ellos, sus cónyuges o descendientes directo de primer grado padezcan discapacidad motriz, visual o mental profunda y que acrediten: 1) Mediante certificado extendido conforme a la Ley Nacional Nº 22431, su situación particular. 2) Ser propietario de un único inmueble destinado exclusivamente a vivienda familiar y residir en el mismo. 3) Percibir ingresos familiares mensuales por todo concepto, no superior al importe del salario mínimo vital y móvil vigente multiplicado por el coeficiente 4 (cuatro) en la forma, plazo y condiciones que establezca la reglamentación. La Administración Tributaria Mendoza establecerá la oportunidad y forma de acreditación de las condiciones indicadas, asimismo podrá eximir en forma automática el Impuesto de referencia a los Jubilados y Pensionados cuando a través de información suministrada por otros organismos oficiales se pueda inferir que los mismos reúnen los requisitos precedentes. 24.Sustitúyese los incisos a) y f) del artículo 170 por los siguientes: a) Comercialización mayorista de combustibles líquidos, la base imponible será el valor agregado en dicha etapa, excluido el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre los combustibles líquidos según las condiciones previstas en el artículo 169 inciso a) de este Código. Comercialización minorista de combustibles líquidos, la base imponible será el valor agregado en esta etapa siempre que la refinería y/o proveedor tributen el impuesto 18
19 correspondiente a esta jurisdicción de conformidad al Régimen del Convenio Multilateral, y la alícuota aplicable será la prevista en la Ley Impositiva. f) Comercialización de productos medicinales denominados ventas bajo recetas, en el ámbito de farmacias y droguerías. En este caso se podrán deducir los descuentos y/o bonificaciones que las farmacias realicen a sujetos que se encuentran en el sistema de control de las superintendencias de riesgo de trabajo y salud. 25.Sustitúyese el inciso e) del artículo 185 por el siguiente: e) Obras sociales de la Ley , las asociaciones o entidades de beneficencia, de bien público, asistencia social, educación, científicas, artísticas, culturales, deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremiales, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitución o documento similar y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En estos casos se deberá contar con personería jurídica o gremial o el reconocimiento o autorización por autoridad competente, según corresponda. No están alcanzados con este beneficio los ingresos obtenidos por las citadas entidades cuando desarrollen actividades comerciales, industriales de producción primaria y/o prestación de servicios. A estos efectos no se computaran los ingresos provenientes del cobro de cuotas o aportes sociales. 26.Suprímese el inciso u) del artículo Sustitúyese el inciso x) del artículo 185 por el siguiente: Los ingresos que devengue el desarrollo de las actividades que se detallen en la Ley Impositiva - Detalle Referencias de la Planilla Analítica de Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. En todos los casos será obligatorio tramitar el certificado hasta el 31 de marzo del año por el que se solicita, ante la Administración Tributaria Mendoza para gozar del beneficio, el que deberá exhibir cuando sea necesario ya sea ante organismos del Estado o entes privados. En el caso de contribuyentes que inicien actividades durante el ejercicio fiscal corriente, la solicitud deberá ser presentada dentro del plazo antes señalado o dentro de los cuarenta y cinco (45) días contados a partir de la fecha de inicio de la actividad, el que fuera posterior; y de corresponder accederá al beneficio desde el inicio de la actividad. En todos los casos, los contribuyentes deberán cumplir con las siguientes condiciones y requisitos: 1) No registrar deuda vencida para todos los impuestos que recauda la Administración Tributaria Mendoza. 2) Tener radicados en la Provincia todos los vehículos afectados al desarrollo de la actividad que se trate. En el caso de contribuyentes que inicien actividades durante el ejercicio fiscal corriente deberán completar la radicación de vehículos en un plazo de 6 meses. 3) Tener presentadas en tiempo y forma las declaraciones juradas anuales correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos que se encuentren vencidas al momento de la solicitud, como así también, la que venza en el ejercicio por el cual se solicitó el beneficio impositivo. 4) Tener presentada al momento de la solicitud la última declaración jurada anual vencida. Estos cuatro requisitos deben ser cumplidos también por el órgano directivo en caso de sociedades anónimas, asociaciones y cooperativas y por todos los socios en el resto de sociedades e integrantes en el caso de uniones transitorias de empresas y asociaciones de colaboración empresarias. 19
20 En caso de detectarse la existencia de deudas, la Administración Tributaria Mendoza informará el detalle para que el contribuyente realice el pago de las mismas. No perderán el beneficio los contribuyentes que registren una deuda inferior al diez por ciento (10%), del total de impuestos que por todo concepto debió oblar en el año de que se trate siempre y cuando realice la cancelación de la misma en un plazo de treinta (30) días. 5) No poseer antecedentes de sanciones efectivas previstas en el artículo 314º del presente Código Fiscal en el ejercicio en que se solicita el beneficio y en los dos (2) años anteriores. 6) No producir despidos colectivos o suspensiones masivas de personal, sin causa justificada, durante el ejercicio; 7) No poseer antecedentes en el Registro de Infractores Laborales de la Subsecretaría de Trabajo y Seguridad Social de Mendoza, o el organismo que en el futuro la reemplace, por infracciones constatadas de carácter grave o muy grave, en los últimos dos (2) años (artículos 3 y 4 de la Ley , ratificada por Ley N y Ley N ). 8) No encontrarse dentro de los supuestos de la Ley en lo que respecta a trabajo esclavo o infantil. 9) No registrar deuda exigible al 31 de diciembre del año anterior en el Departamento General de Irrigación. Para los incisos 6 al 9 del presente artículo, a los efectos que la Administración Tributaria Mendoza pueda realizar el control pertinente, el organismo encargado de su aplicación, control y/o cobro deberá proporcionar periódicamente la información correspondiente. En todos los casos que se detecten a través de fiscalizaciones de la Administración Tributaria Mendoza, operaciones sin respaldo documental será motivo de pérdida del beneficio del presente artículo desde el ejercicio fiscal donde se produjo la infracción por dos años. 28.Incorpórase como artículo nuevo a continuación del artículo 185 y como artículo 185 bis, el siguiente: Los beneficios del artículo 185 inciso x) sólo alcanzan a los ingresos que se originen en la venta de bienes producidos y/o elaborados total o parcialmente en establecimientos ubicados en la Provincia de Mendoza. Estos beneficios no alcanzan en ningún caso, a: 1) Las actividades hidrocarburíferas, sus servicios complementarios y los supuestos previstos en el artículo 21 de la Ley N ) Las ventas minoristas y/o prestaciones o locaciones de servicios a consumidor final realizadas por los sujetos que desarrollen actividades del sector, a las cuales se les deberá dispensar el tratamiento previsto en el artículo 189, tercer párrafo del Código Fiscal. 3) Las actividades complementarias que realicen los sujetos comprendidos en el beneficio, excepto cuando las mismas consistan en la aplicación de ajustes por desvalorización y/o intereses. 29.Sustitúyese el artículo 187 por el siguiente: El impuesto se liquidará por Declaración Jurada mensual desde la fecha de inicio de la actividad, en los plazos y condiciones que determine la Administración Tributaria Mendoza. Excepto lo dispuesto para el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos. La Ley Impositiva fijará el impuesto mínimo mensual o anual correspondiente a cada actividad por período fiscal. En el año de alta o cese de actividad se calculará el impuesto mínimo anual, en proporción al tiempo durante el cual se ejerció la misma, tomando como mes entero el de alta o cese, respectivamente. Los impuestos mínimos deberán indefectiblemente abonarse en caso de que éstos sean superiores al tributo resultante, sobre la base imponible cierta para el mes o año respectivo. 20