Source: https://www.sat.gob.mx/tramites/97905/avisos-de-donacion-y-destruccion-de-mercancias-que-han-perdido-su-valor.-
Timestamp: 2018-12-10 10:38:05
Document Index: 178338653

Matched Legal Cases: ['artículo 16', 'artículo 32', 'artículo 27', 'artículo 32', 'artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 130', 'artículo 2336', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 16', 'Artículo 8', 'artículo 25', 'artículo 27']

Avisos de donación y destrucción de mercancías que han perdido su valor. - Otros trámites y servicios - Portal de trámites y servicios - SAT
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Avisos de donación y destrucción de mercancías que han perdido su valor.
Registrar avisos por celebración de convenios con donatarias autorizadas.
Registrar mercancía que se destruye sin ofrecer en donación.
Registrar mercancía que se ofrece en donación a través del Sistema de avisos de destrucción y donación de mercancías.
Personas físicas y morales que deban destruir u ofrecer en donación mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, que hubieran perdido su valor, dejaron de ser útiles o termina su fecha de caducidad así como aquellas que donan en forma periódica bienes que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas, a través de la celebración de convenios con personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.
Al menos 30 días antes de la fecha en que se quiera llevar a cabo la destrucción de mercancías que han perdido su valor.
Tratándose de productos perecederos o destrucciones en forma periódica, cuando menos 15 días antes de la primera destrucción del ejercicio.
Tratándose de bienes sujetos a fecha de caducidad, a más tardar 5 días antes de la fecha de caducidad. En caso de medicamentos, a más tardar 6 meses antes de la fecha de caducidad.
Tratándose de convenios con donatarias autorizadas para recibir donativos del impuesto sobre la renta, dentro de los 10 días siguientes a la celebración del convenio.
Ley de Ingresos de la Federación, artículo 16.
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-F.
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27.
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 107, 108, 109, 125 y 193.
Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, ficha de trámite 39/ISR.
Selecciona el tipo de registro.
Captura el domicilio en donde se llevará a cabo la destrucción de la mercancía.
Captura la fecha y la hora hábil en que se llevará a cabo la destrucción de la mercancía.
Especifica el método de destrucción.
Registra la mercancía, eligiendo la opción correspondiente.
Guarda y genera el acuse de presentación del aviso.
Debes tener a la mano la información a capturar, o en su caso los documentos a enviar ya digitalizados, ya que si la sesión permanece inactiva por treinta minutos expira.
La aplicación no permite guardar datos y posteriormente completarlos y enviarlos, en este caso el registro y seguimiento debes completarlo, firmarlo y enviarlo en una sola sesión.
Verifica que los campos marcados con asterisco (*) se encuentran capturados en su totalidad, ya que de lo contrario la aplicación no te permitirá continuar.
Verifica que la documentación que adjuntas cumpla con las especificaciones requeridas.
Consulta el Manual de Usuario o la Guía rápida del Sistema de avisos de destrucción y donación de mercancías que se encuentra disponible en el propio Sistema de avisos.
Procedimiento para el contribuyente que tenga celebrado convenio.
• A partir de que se genera el número de folio y el acuse respectivo, el estatus de tu registro corresponderá a "Convenio".
• Código Fiscal de la Federación, artículo 32-F.
• Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, 31.
• Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 107, 108, 109, 125 y 193.
• Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, ficha de trámite 39/ISR.
1. Ingresa con tu e.firma.
2. Señala el RFC de la donataria autorizada, la fecha y vigencia del convenio, así como, la periodicidad con la que entregarás la mercancía en donación, el tipo de mercancía y la cantidad estimada. 3. Selecciona la opción "Guardar" a fin de generar tu folio de registro y emitir el acuse respectivo. 4. Establece contacto con la donataria autorizada con la que celebraste el convenio.
5. Entrega la mercancía a la donataria.
6. Si cumple requisitos recibe tu factura electrónica.
Procedimiento para el contribuyente que destruye mercancía sin ofrecerla en donación.
• A partir de que se genera el número de folio y el acuse respectivo, el estatus de tu registro corresponderá a "Destrucción Directa sin Donación".
• No se requiere actualización o seguimiento por parte del contribuyente, ya que desde que se da de alta el aviso, éste se da por cerrado.
• Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 107 y 193.
2. Señala en donde se llevará a cabo la destrucción (se debe presentar un aviso por cada domicilio de destrucción), los datos de la mercancía que se destruirá, fundamento legal y método de destrucción.
3. Selecciona la opción "Guardar" a fin de generar tu folio de registro.
Procedimiento para el contribuyente que no tenga celebrado convenio.
• A partir de que se genera el número de folio y el acuse respectivo, el estatus de tu registro corresponderá a "Disponible".
2. Señala lel domicilio en donde se llevará a cabo la destrucción (se debe presentar un aviso por cada domicilio de destrucción), los datos de la mercancía que se destruirá y método de destrucción.
3. Ofrece mercancía.
4. Establece contacto con la donataria autorizada.
5. Entrega la mercancía.
Procedimiento para la donataria que no tenga celebrado convenio.
• Las búsquedas se harán sobre las mercancías que tengan asignado el estatus "Disponible" y una vez seleccionadas, las mercancías tendrán el estatus "Solicitada".
2. Selecciona la mercancía que tenga el estatus "disponible".
3. La mercancía tendrá el estatus de "solicitada".
4. Selecciona la opción "Guardar" a fin de generar tu folio de registro y emitir el acuse respectivo.
5. Da seguimiento al trámite para verificar el estatus.
6. Si tu solicitud fue aceptada total o parcialmente, recoge y recibe la mercancía donada.
7. Informa el destino de la mercancía.
8. Emite factura electrónica.
¿Cuál es el tratamiento de los donativos deducibles?
Se pueden distinguir dos rubros: 1. Donativos no onerosos...
A ¿Cuál es el tratamiento de los donativos deducibles?
Se pueden distinguir dos rubros:
1. Donativos no onerosos ni remunerativos. Estos pueden ser; (i) En efectivo o (ii) en especie, y a estos les es aplicable:
Se deducen de la utilidad fiscal tratándose de personas morales (Art. 27, fracción I de la LISR) o del ingreso acumulable tratándose de personas físicas (Art. 151, fracción III de la LISR).
Son deducibles hasta por una cantidad que no exceda del 7% sobre las bases anteriormente señaladas del ejercicio anterior.
2. Donativos en especie cuando se deducen de inventarios, sobre bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud que perdió valor, por causas no imputables a los contribuyentes que por mandato de ley las deben ofrecer en donación antes de su destrucción, de conformidad con lo siguiente:
Se ofrecen en donación presentando el aviso y seguimiento correspondiente en el Sistema de Destrucción y Donación de Mercancías disponible en la página de internet del SAT.
Esta deducción se realiza directamente de los inventarios del contribuyente. (Artículo 27, fracción XX de la LISR), por ello, no le aplica el límite de deducción del 7% de la utilidad fiscal o ingreso gravables, según sea el caso, que hubiere obtenido el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior.
Fundamento legal: Artículos 27, fracciones I, último párrafo y XX, 151, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y artículo 130 de su Reglamento; artículo 2336 del Código Civil Federal.
¿Puede considerarse como deducible la destrucción de mercancías, sin haberse ofrecido, previamente en donación?
Se considera que los contribuyentes no incumplen con el requisito de ofrecer...
A ¿Puede considerarse como deducible la destrucción de mercancías, sin haberse ofrecido, previamente en donación?
Se considera que los contribuyentes no incumplen con el requisito de ofrecer en donación los bienes que han perdido su valor antes de proceder a su destrucción, cuando se vean impedidos a ello, debido a que otro ordenamiento o disposición legal aplicable, relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dichos bienes, prohíba expresamente su venta, suministro, uso o, en su caso, que se establezca otro destino para los mismos.
Fundamento legal: Artículo 27, fracción XX, segundo y tercer párrafos de la Ley del ISR; artículos 107 y 108 del Reglamento de la Ley del ISR.
¿Cuál es el procedimiento que deberá seguir una donataria autorizada asistencial interesada en recibir en donación productos destinados a la alimentación?
A través del Sistema de Avisos de Destrucción y Donación...
A ¿Cuál es el procedimiento que deberá seguir una donataria autorizada asistencial interesada en recibir en donación productos destinados a la alimentación?
A través del Sistema de Avisos de Destrucción y Donación de Mercancías, en la página de internet del SAT: www.sat.gob.mx. |Información |Terceros Autorizados |Donatarias y Donaciones |Sistema de Avisos de Destrucción y Donación de Mercancía, para lo cual deberás ingresar con tu e.firma, solicitar mercancía, recoger y recibir la mercancía donada, informar el destino de la mercancía y emitir la factura electrónica correspondiente.
Fundamento legal: fichas 44/ISR y 45/ISR, contenidas en el Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
¿Dónde se puede consultar el directorio de donatarias autorizadas?
En la dirección de Internet: www.sat.gob.mx >> Información...
A ¿Dónde se puede consultar el directorio de donatarias autorizadas?
En la dirección de Internet: www.sat.gob.mx >> Información >> Terceros Autorizados >> Donatarias y Donaciones >> Directorio de Donatarias Autorizadas.
¿Cuál es el procedimiento para poder hacer deducible la destrucción de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud que han perdido valor?
Cuando se trate de bienes con fecha de caducidad, o que por las actividades...
A ¿Cuál es el procedimiento para poder hacer deducible la destrucción de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud que han perdido valor?
Cuando se trate de bienes con fecha de caducidad, o que por las actividades del contribuyente, se tenga que realizar la destrucción de forma periódica, antes de proceder a su destrucción por haber perdido su valor, los contribuyentes deberán ofrecerlos en donación a donatarias autorizadas con fines asistenciales, a través del Sistema de Presentación de Avisos de Destrucción y Donación de Mercancías, disponible en la página de internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su e.firma.
Fundamento legal: Artículo 27, fracción XX de la Ley del ISR, artículos 107 y 108 del Reglamento de la Ley del ISR; y ficha 38/ISR “Aviso múltiple para: Destrucción de mercancías que han perdido su valor. Donación de mercancías que han perdido su valor. Bienes de activo fijo e inversiones que dejaron de ser útiles. Donación de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad. Convenios con donatarias para recibir donativos del ISR” contenida en el Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
¿A qué se refiere el estímulo fiscal del 5% respecto de la donación de bienes básicos para la subsistencia humana?
Los contribuyentes que donen bienes básicos para la subsistencia...
A ¿A qué se refiere el estímulo fiscal del 5% respecto de la donación de bienes básicos para la subsistencia humana?
Los contribuyentes que donen bienes básicos para la subsistencia humana como alimentos y medicinas que hayan perdido su valor a Donatarias Autorizadas asistenciales, gozarán de un estímulo fiscal consistente en una deducción adicional por un monto del 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a las mercancías que se donen y sean aprovechables para consumo humano. Lo anterior, siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en el que se efectúe la donación hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la deducción adicional se reducirá al 50% del margen.
Fundamento legal: Artículos 107 y 108, del Reglamento de la Ley del ISR, y artículo 16, apartado A, fracción IX de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2017, publicado en el DOF el 15 de noviembre de 2016.
¿Qué implicaciones tiene para efectos del IVA la donación y destrucción de mercancías que perdieron valor?
Que en caso de ser deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre...
A ¿Qué implicaciones tiene para efectos del IVA la donación y destrucción de mercancías que perdieron valor?
Que en caso de ser deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta no se consideran enajenación para efectos del IVA.
Fundamento legal: Artículo 8, segundo párrafo de la Ley del IVA; artículo 25, primer párrafo, del Reglamento de la Ley del IVA; artículo 27, fracción XX, de la Ley del ISR; y artículos 107, 108, 109, 124, 125 y 193 del Reglamento de la Ley del ISR.