Source: http://docplayer.pl/18482627-Wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2018-12-19 12:02:04+00:00
Document Index: 44389153

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 5', 'art. 7', 'art. 61', 'art. 61', 'art. 6', 'art.6']

1 WOJEWODA ZACHODNIOPOMORSKI IR JP Szczecin, dnia 30 kwietnia 2015 r. Pan Stanisław Kuryłło Burmistrz Kamienia Pomorskiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE 1. Zakres kontroli Kontrola dot. realizacji zadania zleconego z zakresu administracji rządowej wynikającego z ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.). Kontrola została przeprowadzona w dniu 24 lutego 2015 r. 2. Jednostka kontrolowana Urząd Miejski w Kamieniu Pomorskim, ul. Stary Rynek 1, Kamień Pomorski. 3. Okres objęty kontrolą Kontrolą objęto okres od r r. Kontrolę przeprowadzili Justyna Pawłowska-Zalejska - starszy inspektor oraz Krzysztof Janicki archiwista w Wydziale Infrastruktury i Rolnictwa Zachodniopomorskiego Urzędu Wojewódzkiego w Szczecinie, na podstawie upoważnienia wystawionego przez Wojewodę Zachodniopomorskiego odpowiednio nr 4/2015 i 5/2015 z dnia 16 lutego 2015 r. 4. Osoby pełniące funkcje kierownicze w okresie prowadzenia kontroli W okresie objętym kontrolą funkcję Burmistrza Kamienia Pomorskiego pełnił Pan Bronisław Karpiński (zaświadczenie o wyborze Burmistrza z dnia 14 grudnia 2010 r. zał. 1) Od dnia 05 grudnia 2014 r. funkcję Burmistrza Kamienia Pomorskiego pełni Pan Stanisław Kuryłło (zaświadczenie o wyborze Burmistrza z dnia 05 grudnia 2014 r. zał. 2). 5. Podstawy prawne do przeprowadzenia kontroli - ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz.1092), 1
2 - ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.); - rozporządzenie z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339); - ustawa z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie (Dz. U. Nr 31, poz. 206, z późn. zm.); - ustawa z dnia z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885); - ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 225, poz. 1635z późn. zm.); - rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 22 listopada 2013 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2014 r. (Dz.U. poz. 1408). 6. Ustalenia kontroli a) Komórka wykonująca zadania z zakresu objętego kontrolą. Zarządzeniem nr 13/15 z dnia 30 stycznia 2015 r. Burmistrz Kamienia Pomorskiego nadał Regulamin Organizacyjny Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim (akta kontroli zał. 3). W regulaminie brakuje zapisu o wykonywaniu zadania zleconego dot. zwrotu podatku akcyzowego. W okresie objętym kontrolą, na podstawie umów-zleceń, przedmiotowe zadanie wykonywały: - Pani Jadwiga Zaborowska podinspektor w Referacie Planowania i Finansów - Pani Renata Ciesielska podinspektor w Referacie Planowania i Finansów (kserokopie zakresów czynności akta kontroli odpowiednio zał. 4 i 5 Zgodnie z zapisami 18 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim wymienione osoby podlegają służbowo Skarbnikowi Gminy. b) Wyznaczniki, podstawy prawne Zadanie dotyczące zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej realizowane jest przez Gminę Kamień Pomorski jako zadanie zlecone z zakresu administracji rządowej na podstawie ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.) oraz rozporządzenia z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339). W 2014 r. stawka zwrotu wynosiła 0,95 zł za 1 litr oleju napędowego, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 22 listopada 2013 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2014 r. (Dz.U. poz. 1408). 2
3 Na podstawie art. 6 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wniosek o zwrot podatku powinien zawierać: imię i nazwisko producenta rolnego, miejsce zamieszkania i adres lub nazwę, siedzibę i adres producenta rolnego, NIP, PESEL albo nr dowodu osobistego lub inny dokument potwierdzający tożsamość, w przypadku osoby fizycznej, nr KRS - w przypadku, gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru, oświadczenie o powierzchni użytków rolnych oraz pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy gruntów gospodarstwa. W związku z nowelizacją ww. ustawy, od 13 czerwca 2013 r. do wniosku o zwrot podatku dołącza się faktury VAT albo ich kopie. We wniosku producent rolny określa sposób wypłaty zwrotu podatku akcyzowego na konto bankowe lub w kasie urzędu. Na fakturach VAT upoważniony pracownik urzędu umieszcza adnotację o treści przyjęto w dniu...do zwrotu części podatku akcyzowego. Wnioski o zwrot podatku w 2014 r. powinny zostać złożone w terminach odpowiednio: - od lutego oraz 01 sierpnia do 01 września (art K..p.a. Dz.U. z 2013 r. poz. 267 z późn. zm.). c) Obszar kontroli: terminowość i prawidłowość składania wniosków przez producentów rolnych W okresie od 01 lutego do 28 lutego 2014 r. w Urzędzie Miejskim w Kamieniu Pomorskim zostało złożonych ogółem 138 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego, Z I okresu sprawdzono ogółem 15 wniosków odpowiadająych decyzjom znak: Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r. W zakresie kontroli wniosków stwierdzono: - wszystkie sprawdzone wnioski wpłynęły w terminie; 3
4 - wszystkie faktury VAT stanowiły dowód zakupu oleju napędowego w I okresie 2014 r. w czasie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku, tj. od r. do r.; - na wszystkich sprawdzonych fakturach VAT oraz ich kserokopiach umieszczano pieczątkę o treści: Przyjęto dnia... do zwrotu podatku akcyzowego. Pod pieczątką podpisy składali pracownicy odpowiedzialni za zadanie, nie posiadający stosownych upoważnień; - większość kserokopii faktur VAT dołączonych do wniosków zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracowników Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim. Wyjątek stanowią kserokopie faktur VAT dołączonych do wniosku odpowiadającego decyzji: FB z dnia r. W okresie 01 sierpnia do 01 września 2014 r. w Urzędzie Miejskim w Kamieniu Pomorskim złożono ogółem 138 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego. Z II okresu 2014 r. sprawdzono ogółem 11 wniosków odpowiadających decyzjom znak: Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., W zakresie kontroli wniosków stwierdzono: - wszystkie sprawdzone wnioski wpłynęły w terminie; - wszystkie faktury VAT stanowiły dowód zakupu oleju napędowego w II 2014 r. w czasie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku, tj. od do r.; - na wszystkich sprawdzonych fakturach VAT oraz ich kserokopiach umieszczano pieczątkę o treści: Przyjęto dnia... do zwrotu podatku akcyzowego. Pod pieczątką podpisy składali pracownicy odpowiedzialni za zadanie; - kserokopie faktur VAT dołączonych do wniosków zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracowników Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim. d) Obszar kontroli: prawidłowość wydanych decyzji pod kątem podstawy prawnej, terminowości oraz ustalenia wysokości limitu zwrotu podatku i kwoty zwrotu podatku do wypłaty w danym okresie - wszystkie sprawdzone decyzje administracyjne (26 szt.) i posiadały prawidłową podstawę prawną; - decyzja znak: FB z dnia r. została wydana w terminie 32 dni od daty złożenia wniosku; 4
5 - decyzja znak: FB z dnia r. została wydana w terminie 35 dni od daty złożenia wniosku; - pozostałe ze sprawdzonych decyzji zostały wydane w terminie do 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku akcyzowego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej; - W decyzji: Fn z dnia r. (akta kontroli zał. 6): ujęto 499,42 l paliwa do zwrotu podatku akcyzowego: 499,42 l x 0,95 zł = 474,45 zł. Tymczasem suma litrów oleju napędowego, wynikająca z 13 faktur dołączonych do wniosku wynosi 405,3 l; (405,3 l x 0,95 zł = 385,04 zł). Tym samym zawyżono zwrot producentowi rolnemu o 89,41 zł. W II okresie 2014 r. producent rolny złożył wniosek o zwrot podatku akcyzowego. Decyzją znak: Fn z dnia r. ustalono rolnikowi zwrot w wysokości 278,67 zł w ramach limitu. - W decyzji Fn z dnia r. (akta kontroli zał. 7): z załączonych do wniosku faktur ujęto 784,75 l oleju napędowego; 784,75 l x 0,95 zł = 745,51 zł; tymczasem suma litów paliwa z załączników wynosi 794,75l. (794,75 l x 0,95 zł = 755,01 zł); a zatem zaniżono wypłatę producentowi rolnemu o kwotę 9,50 zł. Producent rolny nie składał wniosku o zwrot podatku akcyzowego w II okresie 2014 r. - W decyzji Fn z dnia r. (akta kontroli zał. 8): Ujęto błędnie ilość paliwa z korekty nr 155/0421/13 faktury VAT 27682/0421/13/ z dnia r ,54 l x 0,95 zł = 2 350,81 zł; tymczasem ilość paliwa z załączników wynosi 2 368,41 l 2 368,41 l x 0,95 zł = 2 249,99 zł a zatem w I okresie 2014 r. zawyżono producentowi rolnemu zwrot podatku akcyzowego o kwotę 100,82 zł. W okresie 2014 r., wpłacono zwrot produktu do limitu przysługującemu producentowi rolnemu i jednocześnie odmówiono zwrotu w wysokości 217,96 zł, w związku ze złożeniem większej ilości faktur za zakup paliwa do produkcji rolnej. Kwoty zwrotu podatku do wypłaty w pozostałych sprawdzonych decyzjach zostały wyliczone prawidłowo. Kwoty rocznego limitu zwrotu ustalone w decyzjach zostały wyliczone w części przypadków na podstawie przyjętej powierzchni gruntów jaka widnieje w ewidencji gruntów i budynków a nie na podstawie oświadczenia posiadacza we wniosku o posiadanej powierzchni gruntów. Na etapie postępowania wnioskodawca winien zostać wezwany do uzupełnienia wniosku o prawidłową powierzchnię UR zgodnych z ewidencją. Po dokonaniu zmiany powierzchni we wniosku (przez posiadacza gruntów) należy następnie wydać decyzję. 5
6 e) Obszar kontroli: realizacja przez Urząd Miejski w Kamieniu Pomorskim wypłat zwrotu podatku akcyzowego dla producentów rolnych Wypłat zwrotu podatku akcyzowego w 2014 r. dokonano terminowo, zgodnie z art. 7 ust. 1 ww ustawy oraz w sposób określony przez wnioskodawcę na konto bankowe lub w kasie urzędu. W I okresie 2014 r. wypłacono producentom rolnym zwrot podatku akcyzowego w kwocie ogółem ,52 zł 78 osób otrzymało zwrot przelewem bankowym, natomiast 60 osób odebrało zwrot w kasie. W II okresie 2014 r. rolnikom wypłacono ogółem ,98 zł 78 producentów otrzymało zwrot przelewem na konto bankowe, 58 osób odebrało należność w kasie Urzędu. Wymienione kwoty są zgodne z wielkościami ujętymi w sprawozdaniu rocznym - za 2014 r. i z rozliczenia dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. f) Obszar kontroli: prawidłowość wykorzystania dotacji celowych na prowadzenie postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego: Gmina Kamień Pomorski otrzymała w I i II okresie 2014 r. dotację celową zarówno na wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, jak i na koszty prowadzenia postępowania - w wysokości 2% od kwoty zwrotu podatku akcyzowego. Dotacja otrzymana na ten cel wynosiła odpowiednio 6 931,75 zł i 6 640,76 zł. Kwoty te zostały przeznaczone m.in. na wynagrodzenie bezosobowe 4170 pracowników realizujących zadanie oraz na zakup artykułów biurowych. Dokonanie rodzaju wydatków odzwierciedla Rb-50 kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał 2014 r. (akta kontroli zał. 9). 7. Ocena Wykonywanie przez Gminę Kamień Pomorski zadania z zakresu administracji rządowej wynikającego z ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 52, poz. 379, z późn. zm.), oceniam pozytywnie z nieprawidłowościami. 8. Zalecenia: Zaleca się: - wszczęcie z urzędu postępowania administracyjnego, zgodnie z art. 61 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267) w celu dokonania zmian (skorygowanie kwot zwrotu podatku akcyzowego) decyzji znak: 6
7 Fn z dnia r., Fn z dnia r. kolejnych decyzji wydanych dla tych producentów rolnych za II okres 2014 r.; oraz - wszczęcie z urzędu postępowania administracyjnego, zgodnie z art. 61 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267) w celu dokonania zmiany decyzji Fn z dnia r., a następnie wystąpienie z wnioskiem dodatkowym do Wojewody Zachodniopomorskiego, w myśl 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, o brakującą kwotę; - korzystanie z pieczątki o treści pieczątki na przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego - zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej; - upoważnienie pracownika Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim do umieszczania na fakturach adnotacji przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego (co wynika z art.6 ust. 4 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego [ ]); - dostosowanie zapisów Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim do faktycznie realizowanych zdań poprzez umieszczenie zapisu o wykonywaniu zadania zleconego dot. zwrotu podatku akcyzowego; Jednocześnie w celu uniknięcia błędów zaleca się ścisłe przestrzeganie przepisów ustawy: - z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.); - z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267); - rozporządzenia z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego, wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339). 9. Pouczenie W terminie 60 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego proszę o złożenie informacji o wykonaniu zaleceń i wykorzystaniu wniosków, a także o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia. Od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. w/z Wojewody Zachodniopomorskiego Ryszard Mićko Wicewojewoda 7
Pani Małgorzata Janina Sendecka Burmistrz Małomic. Wystąpienie pokontrolne. WOJEWODA LUBUSKI Jerzy Ostrouch. Gorzów Wlkp., dnia 29 stycznia 2014 roku
Gorzów Wlkp., dnia 29 stycznia 2014 roku WOJEWODA LUBUSKI Jerzy Ostrouch IB-III.431.1.17.2013.TKus Pani Małgorzata Janina Sendecka Burmistrz Małomic Wystąpienie pokontrolne Na podstawie 8 umowy Nr 1/94/2012
Burmistrza Miasta Józefowa z dnia 10 lutego 2012r.
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 14/2012 Burmistrza Miasta Józefowa z dnia 10 lutego 2012r. w sprawie wprowadzenia Procedury ewidencji i windykacji podatków, opłat oraz niepodatkowych należności w Urzędzie Miasta