Source: https://interpretacje-podatkowe.org/udzial/ippb4-4511-531-16-4-gf
Timestamp: 2017-10-23 22:46:16+00:00
Document Index: 44424562

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 33', 'art. 47', 'art. 51', 'art. 35', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

IPPB4/4511-531/16-4/GF | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia ww. nieruchomości na cele mieszkaniowe w przypadku, gdy Wnioskodawca zakupi od swojej żony udział w działce budowlanej oraz udział w działce budowlanej oraz znajdującym się na niej domu?
IPPB4/4511-531/16-4/GFinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z poźn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 24 kwietnia 2016 r. (data wpływu 28 kwietnia 2016 r.) uzupełnione pismem z dnia 21 czerwca 2016 r. (data nadania 22 czerwca 2016 r., data wpływu 23 czerwca 2016 r.) na wezwanie z dnia 15 czerwca 2016 r. Nr IPPB4/4511-531/16-2/GF (data nadania 16 czerwca 2016 r., data doręczenia 21 czerwca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym – jest prawidłowe.
W dniu 28 kwietnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym oddzielną własność.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 15 czerwca 2016 r. Nr IPPB4/4511-531/16-2/GF (data nadania 16 czerwca 2016 r., data doręczenia 21 czerwca 2016 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia przedmiotowego wniosku poprzez doprecyzowanie zdarzenia przyszłego.
Pismem z dnia 21 czerwca 2016 r. (data nadania 22 czerwca 2016 r., data wpływu 23 czerwca 2016 r.) Wnioskodawca uzupełnił ww. braki formalne.
W dniu 23 listopada 2015 r. Wnioskodawca uzyskał tytułem dziedziczenia udział w lokalu mieszkalnym. W dniu 23 grudnia 2015 r. uzyskał dochód ze zbycia tej nieruchomości.Wątpliwość Wnioskodawcy budzi fakt, czy będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia ww. nieruchomości na cele mieszkaniowe, w przypadku, gdy zakupiłby od swojej żony udział w działce budowlanej lub udział w działce budowlanej oraz znajdującym się na niej domu.
Żona Wnioskodawcy nabyła tę działkę zanim się pobrała z Wnioskodawcą, w związku z tym, jest to jej majątek osobisty, który nie zalicza się do wspólnoty majątkowej. Gdy już Wnioskodawca i jego żona byli małżeństwem, wybudowany został na tej działce dom, w którym obecnie wspólnie mieszkają. Współmałżonkowie nie posiadają rozdzielności majątkowej. Ani na działkę, ani na dom nie była ustanawiana wspólność majątkowa.
W uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że data 23 listopada 2015 r. nie jest datą śmierci spadkodawcy, jest to data sporządzenia notarialnego Aktu Poświadczenia Dziedziczenia.
Data śmierci spadkodawcy to: 2 marca 2015 r.
Czy Wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia ww. nieruchomości na cele mieszkaniowe w przypadku, gdy Wnioskodawca zakupi od swojej żony udział w działce budowlanej oraz udział w działce budowlanej oraz znajdującym się na niej domu...
Zdaniem Wnioskodawcy, żona Wnioskodawcy nabyła działkę zanim weszła w związek małżeński z Wnioskodawcą, więc jest to jej majątek osobisty, który nie zalicza się do wspólnoty majątkowej, Wnioskodawca natomiast uzyskał udział w mieszkaniu tytułem dziedziczenia i w związku z tym jest to także Jego majątek osobisty, który nie zalicza się do wspólnoty majątkowej. W świetle prawa dom należy do właściciela działki, czyli żony Wnioskodawcy. Transakcja zakupu od żony Wnioskodawcy udziału w działce budowlanej lub udziału w działce budowlanej oraz znajdującym się na tej tej działce domu będzie prawnie skuteczna. Wnioskodawca może zatem przeznaczyć pieniądze uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na ten cel i skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, źródłem przychodu jest - z zastrzeżeniem ust. 2 - odpłatne zbycie:
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiła po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca nabył po zmarłym w dniu 2 marca 2015 r. udział w lokalu mieszkalnym. W dniu 23 grudnia 2015 r. uzyskał dochód ze zbycia tej nieruchomości.
Należy wskazać, że zwolnienia są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, co oznacza, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. W związku z tym, tylko wydatkowanie środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych - w terminie i na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 131, a szczegółowo określone w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.
Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788, z późn. zm.) - z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. I tak do majątku osobistego każdego z małżonków należą m.in. przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił (art. 33 pkt 2 Kodeksu). Małżonkowie mogą jednak przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa). Umowa taka może poprzedzać zawarcie małżeństwa (art. 47 § 1 ww. ustawy). W razie umownego ustanowienia rozdzielności majątkowej, każdy z małżonków zachowuje zarówno majątek nabyty przed zawarciem umowy, jak i majątek nabyty później (art. 51 ww. ustawy). Pamiętać przy tym należy, że zgodnie z art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego - w czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku. W sytuacji kiedy Wnioskodawca nabędzie w drodze sprzedaży od małżonki udział w nieruchomości należący do majątku osobistego małżonki, to co do zasady taki zakup może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że dopuszczalne jest, aby na podstawie umowy sprzedaży Wnioskodawca nabył od współmałżonki udział w nieruchomości, który należy do jej majątku odrębnego.
Ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wypływa daleko idąca konsekwencja zawarta w stwierdzeniu „własne cele mieszkaniowe”. U podstaw omawianego zwolnienia legło bowiem założenie, że nie powinny być opodatkowane środki wydane na realizację własnego celu mieszkaniowego zbywającego. Powyższe wynika wprost z brzmienia przepisu normującego zwolnienie. Przy czym „własne cele mieszkaniowe” w takim przypadku należy rozumieć jednoznacznie zgodnie z wykładnią literalną. Sam zakup udziału w nieruchomości nie jest wystarczający, aby skorzystać ze zwolnienia. Realizacja własnych celów mieszkaniowych winna polegać na tym, że w przypadku nabycia nieruchomości (udziału w nieruchomości), to w niej podatnik faktycznie winien takie cele realizować, a więc mieszkać. Nie wystarczy być zatem właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości - w nieruchomości tej trzeba jeszcze faktycznie mieszkać. Dopiero to oznacza, że w nabytej nieruchomości podatnik zaspokaja własne potrzeby mieszkaniowe.
Zatem wydatkowanie przychodu uzyskanego przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia w 2015 r. udziału w lokalu mieszkalnym (stanowiącego odrębny majątek Wnioskodawcy), począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na zakup udziału w działce budowlanej lub udziału w działce budowlanej oraz znajdującym się na niej domu należącym do jego żony, w którym Wnioskodawca będzie nadal realizował własne cele mieszkaniowe wypełnia dyspozycję art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) w związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 i uprawnia do zastosowania przedmiotowego zwolnienia. Zwolnieniem objęty będzie dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału w nieruchomości stanowiącej majątek odrębny małżonki w przychodzie z odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym.
Zatem, jeśli faktycznie środki uzyskane ze sprzedaży tej nieruchomości Wnioskodawca w całości wydatkuje na nabycie udziału w nieruchomości należącej do odrębnego majątku żony, to cały dochód ze sprzedaży nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.
IPPB4/4511-446/16-4/IM | Interpretacja indywidualna
ITPB4/4511-280/16/JG | Interpretacja indywidualna
ILPP5/4512-1-137/16-5/IP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Udział > IPPB4/4511-531/16-4/GF