Source: https://www.legalizaabogados.com/principios-tributarios/
Timestamp: 2020-01-28 14:55:09
Document Index: 72207166

Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'ARTÍCULO 31', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 9', 'artículo 31', 'artículo 3', 'ARTÍCULO 3', 'artículo 31', 'artículo 31']

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Los principios tributarios constituyen los cimientos legales a la hora de establecer los diferentes tipos de impuestos a pagar en territorio nacional. Cualquier impuesto que deba ser abonado en España deberá respetar lo establecido en estos preceptos legales para cumplir con lo establecido por la legalidad vigente.
Conocer los principios tributarios de nuestro ordenamiento jurídico puede ser de gran utilidad a la hora de llevar a cabo nuestras obligaciones tributarias como ciudadanos dentro de un estado de derecho. Y es que, aunque quizás todavía no te hayas fijado, todas las noticias del sistema tributario hablan de manera directa o indirecta sobre estos preceptos constitucionales.
Nuestro blog es un espacio abierto y multidisciplinar creado para ofrecerte información relativa a la actividad de nuestro despacho de abogados que pudiera resultarte útil en tu día a día. Por este motivo, hoy dedicamos un post a los principios tributarios, estableciendo su significado jurídico y determinando los más importantes para la regulación de las normas tributarias de nuestro ordenamiento legal.
No obstante, a continuación te dejamos otros artículos que nuestro equipo de abogados de derecho tributario considera que podrían resultarte de interés.
⚖️ CUOTA TRIBUTARIA → Glosario jurídico de Legaliza Abogados.
⚖️ RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA → Definición y análisis de este concepto jurídico.
⚖️ HECHO IMPONIBLE → Definición y síntesis de este concepto jurídico.
1 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS | Regulación en la Constitución Española.
1.1 ⚖️ PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA
1.2 ⚖️ PRINCIPIO DE IGUALDAD
1.3 ⚖️ PRINCIPIO DE GENERALIDAD
1.4 ⚖️ PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
1.5 ⚖️ PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
1.6 ⚖️ PRINCIPIO DE LEGALIDAD
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS | Regulación en la Constitución Española.
Los principios del derecho tributario se condensan en el artículo 31 del texto supremo:
📗 ARTÍCULO 31 CE
De esta forma, en los 3 apartados de este precepto quedarían señalados los principios constitucionales relativos a la carga tributaria (los cuales analizaremos a continuación), los principios de justicia material del gasto público y la normativa básica sobre la producción en materia tributaria, es decir, el principio de legalidad en relación a la información tributaria de nuestro ordenamiento jurídico.
Los principios tributarios del ordenamiento jurídico español son detallados a continuación:
⚖️ PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA
Dentro de los principios tributarios, la capacidad económica destaca en su importancia a la hora de entender el funcionamiento y utilidad de nuestro sistema tributario o de otros ordenamientos de derecho comparado. Los ciudadanos pagan en base a su riqueza y a los medios de los que dispongan como recursos económicos.
Si analizamos la cultura tributaria y la tradición legal de los diferentes ordenamientos jurídicos, la instauración de la capacidad económica en 1791 como base a la hora de regular las contribuciones de los ciudadanos a la Hacienda Pública supone, ante todo, el fin de un sistema de derechos tributarios basado en el privilegio social en favor de determinados estamentos sociales.
Y centrándonos en la actualidad jurídica, resulta lógico entender la importancia del principio de capacidad contributiva para el funcionamiento de cualquier sistema fiscal.
Los regímenes tributarios tienen la principal función de repartir la carga del sostenimiento de los gastos públicos (sanidad, educación, mantenimiento de las vías públicas…) entre los ciudadanos de un Estado. Por consiguiente, resulta lógico que la “vara de medir” sea la capacidad económica de cada sujeto en concreto.
⚖️ PRINCIPIO DE IGUALDAD
De la mano del principio de capacidad de pago camina el principio de igualdad a la hora de entender los principios tributarios aplicados por el derecho fiscal español.
El principio de igualdad tributaria va unido al artículo 14 del texto supremo, que establece la igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, lo que imposibilita a su vez la aplicación de cualquier ley en materia tributaria que favorezca privilegios a ninguna clase social y/o grupo de sujetos en concreto.
No obstante, la igualdad tributaria va más allá de la igualdad formal que se establece en el artículo 14 de la CE. Se establece la igualdad sustancial y el deber de las autoridades públicas para promover las condiciones necesarias y suficientes para hacerla efectiva, lo cual se relaciona de manera directa con la libertad establecida en el artículo 9 del texto supremo.
El propio Tribunal Supremo se ha pronunciado en numerosas ocasiones en relación al principio tributario de igualdad. Este es entendido como un valor a promover a través de diferentes medidas legales y corregir así desigualdades existentes que la Constitución pondera de manera negativa.
⚖️ PRINCIPIO DE GENERALIDAD
El principio de generalidad tributaria está íntimamente ligado a los principios tributarios de capacidad económica e igualdad, haciendo referencia a la prohibición de discriminaciones o privilegios en materia fiscal.
El inicio en la redacción del artículo 31.1 es de donde se desprendería este precepto legal (todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos…)
✍ HISTORIA DEL DERECHO → La utilización del término “todos”, lejos de resultar aleatoria por parte del legislador, sirve para diferenciar lo establecido en el derecho moderno de lo estipulado por los sistemas jurídicos desarrollados durante el Antiguo Régimen, algo que se enunció de manera taxativa en la declaración de derechos del hombre y del ciudadano de 1789.
No obstante, a pesar de que los principios tributarios se desprenden del contenido legal establecido en la Constitución, es importante destacar que los mismos también se encuentran especificados de manera directa en el artículo 3 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria)
📗 ARTÍCULO 3 LGT
Un ejemplo de esta no contradicción en el procedimiento tributario podría ser la exención a la renta mínima, la cual se ampara en la reducida capacidad económica (principio de capacidad económica) del sujeto sobre el que se aplica.
Además, es importante tener en cuenta que, a pesar de lo establecido por el principio de generalidad dentro de los principios generales del derecho tributario español, esto no imposibilitaría al legislador la posibilidad de establecer exenciones tributarias o beneficios fiscales específicos.
⚖️ PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Entendemos como principio de progresividad tributaria la característica del sistema de recaudación de impuestos por la cual, cuanto más aumenta la riqueza y medios de un ciudadano, aumentará la contribución que deberá realizar a la Hacienda Pública del Estado donde lleve a cabo sus obligaciones fiscales.
Dentro de los principios tributarios, la progresividad tributaria es un elemento fundamental para entender la definición de tributo de los principales impuestos que se abonan en territorio nacional. Así por ejemplo, el porcentaje que se nos retiene de IRPF (impuesto sobre la renta de las personas físicas) varía en función de los ingresos o medios que percibamos como trabajadores asalariados.
✍ HISTORIA DEL DERECHO → Analizando otros ordenamientos de derecho comparado, lo cierto es que la expresa alusión al principio de progresividad dota a nuestro texto supremo de un importante carácter innovador. Es importante saber que esta alusión no se aprecia en otros ordenamientos jurídicos y que en el nuestro se mantuvo ausente hasta la constitución de 1931.
Por último, es de lógica la unión existente entre el principio de progresividad y la igualdad en nuestro sistema tributario, una cuestión especificada de manera clara en varias de las sentencias emitidas por el Tribunal Constitucional → “La igualdad es perfectamente compatible con la progresividad del impuesto” (STC de 20 – II – 1989).
⚖️ PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
El final del artículo 31.1 del texto supremo plasma con claridad el carácter no confiscatorio de nuestro sistema tributario (en ningún caso tendrá, alcance confiscatorio). Siguiendo con los antecedentes históricos de nuestros principios tributarios, fue un final que se plasmó en la Constitución del 78 para evitar futuros abusos con la progresividad de los tributos del sistema.
De hecho, si revisamos otros ordenamientos de derecho comparado, vemos que este tipo de principios tributarios no aparecen plasmados en sus textos legales. No obstante, resulta interesante apreciar cómo los principios tributarios también son un elemento de protección del ciudadano en el pago de sus obligaciones fiscales.
⚖️ PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Los principios tributarios citados anteriormente hacían referencia al reparto de la carga tributaria en el ordenamiento español.
Por el contrario, el principio de legalidad tributaria supone la base para establecer las reglas formales que delimitan recursos tributarios por parte del legislador (tasas, contribuciones especiales e impuestos).
La legalidad tributaria se simplifica en la idea de que, para el establecimiento de cualquier tipo de tributo, es necesaria una ley formal, lo que en ocasiones se denomina con el nombre de reserva de ley tributaria. Este principio tributario se específica de forma clara en el artículo 31.3 CE, estableciendo la necesidad de una ley formal para el posterior nacimiento de cualquier relación jurídica en nuestro estado de derecho.
Este tipo de principios tributarios son la base sobre la cual se sustenta la separación de poderes que prima en el estado de derecho español. Al mismo tiempo, se convierte en un aval o garantía que refuerza la seguridad jurídica de cualquier ciudadano a la hora de realizar sus diferentes contribuciones a la Hacienda Pública.
Sin lugar a duda, los principios tributarios constituyen una de las bases fundamentales sobre las cuales se sustenta cualquier ordenamiento jurídico. La comprensión de los mismos es un aspecto básico para cumplir con nuestras obligaciones tributarias y entender la realidad jurídica que, de manera directa o indirecta, nos rodea en el día a día.
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