Source: http://docplayer.pl/61564635-Zarzadzenie-nr-151-09-burmistrza-bolkowa-z-dnia-20-pazdziernika-2009-r.html
Timestamp: 2018-12-09 22:48:03+00:00
Document Index: 114591798

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art 47', 'art. 65', 'art. 70', 'art. 70', 'art.61']

Zarządzenie Nr 151/09 Burmistrza Bolkowa z dnia 20 października 2009 r. - PDF
Download "Zarządzenie Nr 151/09 Burmistrza Bolkowa z dnia 20 października 2009 r."
1 Zarządzenie Nr 151/09 Burmistrza Bolkowa z dnia 20 października 2009 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych oraz instrukcji w sprawie sposobu prowadzenia syntetycznej ewidencji księgowej podatków i opłat w Urzędzie Miejskim w Bolkowie. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), art 47 ust.3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz ze zm.) oraz 11, ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 153, poz ze zm.) postanawiam, co następuje: 1 Wprowadzam z dniem 20 pażdziernika 2009 roku instrukcję : - w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych stanowiącą załącznik Nr 1 do zarządzenia, - w sprawie sposobu prowadzenia syntetycznej ewidencji księgowej podatków i opłat w Urzędzie Miejskim w Bolkowie, stanowiącą załącznik nr 2 do zarządzenia. 2 Zobowiązuję pracowników Urzędu Miejskiego w Bolkowie do ścisłego stosowania postanowień zawartych w ww. instrukcji. 3 Traci moc zarządzenie Nr 25/00 Burmistrza Bokowa z dnia 2 października 2000 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Gminie Bolków.. 1
2 Załącznik nr 1 do zarządzenia Burmistrza Bolkowa nr 151/09 z r. Instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych w Gminie Bolków Rozdział 1 Przepisy ogólne 1 Niniejsza instrukcja określa tryb i zasady ewidencji podatków i opłat, ewidencji przypisów i odpisów, wpłat i zwrotów w urządzeniach księgowych, kontroli terminowej realizacji zobowiązań i likwidacji nadpłat. Pracownicy zobowiązani są zapoznać się z jej treścią i bezwzględnie przestrzegać zawartych w niej postanowień. 2 Instrukcję opracowano na podstawie przepisów ogólnie obowiązujących, a szczególności na podstawie: 1. ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 roku Nr 76, poz. 694 ze zmianami), 2. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku nr 8, poz. 60 ze zmianami), 3. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2006 roku Nr 112, poz. 761), 4. ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 roku Nr 249, poz ze zmianami). Rozdział 2 Dokumentowanie i ewidencja przypisów i odpisów 3 Przypisów i odpisów w ewidencji podatkowej dokonuje się na podstawie: 2
3 1. deklaracji podatkowych, z których wynika zobowiązanie podatkowe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe, 2. decyzji, 3. dowodów zrealizowanych wpłat nieprzypisanych, należnych od podatników, 4. postanowień o dokonaniu potrącenia, o którym mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej, 5. odpisów orzeczeń sądu administracyjnego, o których mowa w art pkt 3 Ordynacji podatkowej W przypadku stwierdzenia faktu nie złożenia deklaracji podatkowej mimo takiego obowiązku pracownik wymiaru wzywa podatnika do jej złożenia oraz wyjaśnienia przyczyn nie złożenia deklaracji. 2 W przypadku złożenia korekty deklaracji bez uzasadnienia przyczyn korekty pracownik wymiaru wzywa podatnika do złożenia takiego uzasadnienia. 3. W razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji pracownik wymiaru wzywa podatnika do złożenia niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji. 4. Pracownik wydający decyzję administracyjną powoduje doręczenie oryginału decyzji, kopię decyzji włącza się do akt podatnika. 5. Po otrzymaniu potwierdzenia odbioru decyzji pracownik wymiaru odnotowuje datę doręczenia decyzji Ewidencję szczegółową dla każdego rodzaju należności prowadzi się na kartach kontowych (kontach podatkowych). 2. Konto zakłada pracownik wymiaru na podstawie złożonej deklaracji przez podatnika, a także w oparciu o decyzję administracyjną. 3. Konto prowadzi się nieprzerwanie do czasu wygaśnięcia zobowiązania i całkowitej likwidacji zaległości i nadpłat. 6 Zapisy księgowe na kartach kontowych dokonywane są równocześnie z zapisami dzienników obrotów. Dzienniki obrotów służą do chronologicznej ewidencji wszystkich obrotów księgowanych na kartach kontowych. Służą ponadto do kontroli i uzgadniania obrotów zaksięgowanych na kontach, a także do podziału obrotów według rodzajów należności. Dzienniki obrotów zakłada się zgodnie z nazwą lub symbolem odpowiadającym należności, dla której jest prowadzony. 3
4 7 Zapisy księgowe prowadzone są systemem komputerowym zgodnie z dokumentacją programu dopuszczonego do stosowania. Rozdział 3 Dokumentowanie wpłat gotówkowych i bezgotówkowych. Dokumentowanie zwrotów przekazem pocztowym i na rachunek bankowy podatnika. Prowadzenie operacji kasowych 8 1. Wpłaty gotówkowe przyjmuje i wypłat gotówkowych dokonuje kasjer w kasie. 2. Dla każdego rodzaju podatku wypełnia się oddzielne pokwitowanie wpłaty albo pokwitowanie wypłaty. 9 W wypadku zagubienia lub zniszczenia przez podatnika wydanego mu pokwitowania nie wystawia się jego duplikatu. Na wniosek podatnika wydaje się zaświadczenie o dokonaniu wpłaty. W zaświadczeniu podane są następujące dane: numer pokwitowania, imię i nazwisko oraz miejsce zamieszkania lub nazwa oraz adres siedziby podatnika, tytuł wpłaty, suma wpłaty cyframi i słownie, okres, którego dotyczy wpłata, data wpłaty. Rozliczenie kasjera Kasjer na bieżąco wpisuje wystawione dowody wpłat podatków do raportu kasowego i ustala dzienną sumę wpłat. 2. Po zakończeniu dziennych czynności kasowych kasjer sporządza raport kasowy w dwóch egzemplarzach. 3. Na dzienną sumę wpłat kasjer wystawia dowód wpłaty na rachunek bankowy. 4. Pracownik księgowości podatkowej uzgadnia z kasjerem wpłaty podatków na podstawie dowodów wpłat oraz komputerowego zestawienia wpłat. 4
5 5. Raport kasowy wraz załączonymi dowodami wpłat podlega w dniu następnym sprawdzeniu przez Kierownika Referatu, bądź wyznaczonego pracownika a następnie jest przekazywany do księgowości budżetowej. Pracownik księgowości budżetowej dokonuje sprawdzenia ujętych wpłat w raporcie kasowym z zapisami na rachunku bankowym. Jeżeli wystąpi różnica między zapisami raportu kasowego i wyciągu bankowego Kierownik Referatu przeprowadza postępowanie wyjaśniające. W przypadku stwierdzenia niedoboru kasowego kasjer winien niezwłocznie pokryć go z własnych środków. Wpłaty za pośrednictwem banku Otrzymane wyciągi bankowe z rachunku bankowego są poddane kontroli, a następnie zaksięgowane. Otrzymane wyciągi z rachunku bankowego są sprawdzane i badane, czy zostały dołączone do nich wszystkie dowody, czy objęte są one wyciągiem dotyczącym danego rachunku oraz czy saldo końcowe podane w wyciągu jest właściwe. Następnie dokonuje się dekretacji dokumentów. 2. Dowody dołączone do wyciągów osoba uprawniona rozdziela między księgowych w celu zaksięgowania. 3. Księgowy księguje każdy dowód sprawdzając kompletność informacji i zamieszcza datę, numer konta podatkowego i swój podpis. 4. W razie nieotrzymania dowodu wpłaty na kwotę objętą wyciągiem księguje się ją na podstawie noty księgowej, zaliczając do wpływów do wyjaśnienia i w dniu otrzymania wyciągu zawiadamia bank o braku dowodu wpłaty, żądając nadesłania tego dowodu lub jego odpisu. Po otrzymaniu brakującego dowodu wpłaty (lub odpisu dowodu) przeksięgowuje się wpłatę z wpływów do wyjaśnienia na właściwe konto. 5. Jeżeli bank ujął w wyciągu dowód wpłaty innego rachunku bankowego lub określono niejasno tytuł wpłaty, księguje się daną kwotę jako wpływy do wyjaśnienia i następnego dnia po zaksięgowaniu wpłaty przelewa się ją na właściwy rachunek bankowy. 6. Z kwoty wpłat wpłaconych przez podatnika lub pobranych przez poborcę na pokrycie zaległości podatkowych pokrywa się w pierwszej kolejności koszty upomnienia. Jeżeli w kwocie tej mieści się również kwota kosztów egzekucji, wtedy w pierwszej kolejności pokrywa się koszty egzekucji, a następnie koszty upomnienia. Pozostałą kwotę dzieli się na pokrycie należności głównej i należnych odsetek za zwłokę, według zasad określonych w art Ordynacji podatkowej. 7. Opłaty pocztowe lub prowizje bankowe, potrącone z sum pobranych na rzecz organu podatkowego z tytułu podatków, obciążają bieżące wydatki budżetowe tego organu, w którym zaległość figuruje. 12 5
6 1. Księgowanie wpłat następuje na podstawie: 1) kopii dowodów wpłat załączonych do raportu kasowego, 2) dowodów załączonych do wyciągu bankowego, 2 Za datę dokonania wpłaty zobowiązania przyjmuje się datę umieszczoną na dowodach wpłat. 3. Pracownik księgowości podatkowej dokonuje zmiany przeznaczenia wpłacanej kwoty, o ile dyspozycje podatnika umieszczone na dowodzie wpłaty są niezgodne z przepisami. Nadpłaty i zwroty Nadpłaty powstałe na kontach podatkowych likwiduje się w sposób określony w przepisach ustawy Ordynacja podatkowa. 2. Jeżeli podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych należności podatkowych, wówczas nadpłata zostaje zaliczona na niewymagalną jeszcze należność określoną we wniosku podatnika. Po dokonaniu przypisu z tytułu tej należności kwotę nadpłaty zalicza się na poczet wpłaty tej należności. 3. Zwrotów i zaliczeń nadpłat, powstałych zarówno w roku bieżącym, jak i w latach ubiegłych, dokonuje się z tej podziałki klasyfikacji dochodów budżetowych, na którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju. Wypłata z tytułu oprocentowania nadpłaty następuje z działu i rozdziału tej podziałki klasyfikacji dochodów budżetowych, na którą zaliczane są odsetki za zwłokę, z określeniem odpowiedniego paragrafu klasyfikacji budżetowej. 4. W przypadku zwrotu nadpłaty przekazem pocztowym wypełnia się polecenie przekazu z rachunku bankowego Gminy na rachunek miejscowego urzędu pocztowego i dołącza się wypełniony przekaz pocztowy na wskazany przez podatnika adres. Koszty zwrotu nadpłat pomniejszają wysokość zwracanej nadpłaty. 5. Przy księgowaniu zaliczenia lub zwrotu nadpłaty na koncie podatkowym w polu Uwagi" wpisuje się nazwę należności albo numery kont, na których zaksięgowano zaliczoną nadpłatę. W przypadku zwrotu wpisuje się także datę zwrotu. W przypadku pracy przy użyciu komputera wpisuje się te dane do odpowiednich pól zapisu komputerowego. Rozdział 4 Zaległości zabezpieczone na nieruchomościach i zaległości przedawnione 14 Postępowanie zabezpieczające polegające na ustanowieniu hipoteki przymusowej wszczyna się w stosunku do podatników osób fizycznych, którzy nie opłacili co najmniej dwóch rat 6
7 podatku w wysokości łącznej powyżej 1.000,00 zł, a w stosunku do osób prawnych i jednostek nieposiadających osobowości prawnej, jeśli nie wpłacono dwóch miesięcznych rat podatków w łącznej wysokości powyżej 2.000,00 zł. 15 Po uregulowaniu przez dłużnika należności zabezpieczonej hipoteką może nastąpić jej wykreślenie, za pozwoleniem organu podatkowego na wniosek podatnika. 16 Zaległości podatkowe, które zostały zabezpieczone na nieruchomości (zaległości zabezpieczone przez wpis hipoteki), po upływie okresu wymienionego w art. 70 Ordynacji podatkowej mogą być egzekwowane tylko z tej nieruchomości, nie zaś z innego majątku dłużnika. 17 Zaległości podatkowe, które na podstawie art. 70 Ordynacji podatkowej uległy przedawnieniu, z wyjątkiem zaległości zabezpieczonych na majątku nieruchomym dłużnika, należy odpisać z urzędu na koncie podatkowym. Podstawą odpisu (wygaśnięcia zobowiązania w formie niepieniężnej) jest dokument informujący o przedawnieniu podpisany przez Skarbnika Gminy. Rozdział 5 Zasady dotyczące wystawiania upomnień Księgowy obowiązany jest do kontroli terminowości wpłat z tytułu podatków. 2. Jeżeli należność, do której stosuje się przepisy ustawy Ordynacja podatkowa nie zostanie zapłacona w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z mocy prawa ( w sytuacji złożenia deklaracji przez podatnika, w której zostało umieszczone pouczenie, że stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego) organ podatkowy przesyła podatnikowi upomnienie zwierające wezwanie do wykonania obowiązku z zagrożeniem skierowania sprawy na drogę postępowania egzekucyjnego. Upomnienie wysyła się do dłużnika za potwierdzeniem odbioru. 3. Jeżeli zobowiązanie powstaje z mocy prawa, a podatnik nie złożył deklaracji organ podatkowy prowadzi postępowanie w celu wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania. W przypadku stwierdzenia braku wpłat organ podatkowy przesyła upomnienie. 7
8 4. Jeżeli podatnik nie złożył wymaganej przepisami prawa deklaracji lub informacji organ podatkowy jest zobowiązany wezwać podatnika do złożenia właściwego dokumentu. 5. Jeżeli podatnik nie zapłacił należności w terminie, pracownik księgowości podatkowej sporządza nie później niż 30 dni po upływie terminu płatności upomnienie, które wysyła do dłużnika za potwierdzeniem odbioru. 6. Nie sporządza się upomnień po racie podatku, jeżeli wysokość zaległości nie przekracza wysokości kosztów upomnienia. Wówczas na koniec roku podatkowego sporządza się czteropozycyjne upomnienie i doręcza się zobowiązanemu za potwierdzeniem odbioru. Rozdział 6 Wystawianie tytułów wykonawczych Tytuł wykonawczy sporządza księgowy na zaległości podatkowe powstałe w wyniku niezapłacenia lub jedynie częściowego zapłacenia zaległości objętych upomnieniem. 2. Do tytułów wykonawczych sporządza się ewidencję tytułów wykonawczych. Tytuły wykonawcze wraz z ewidencją tytułów wykonawczych przekazuje się do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. 3. Księgowy zobowiązany jest do zawiadomienia naczelnika właściwego urzędu skarbowego o każdej zmianie dotyczącej wysokości zaległości ujętej w tytule wykonawczym. 4. Jeżeli zaległości objęte upomnieniem nie zostały w całości zapłacone, pracownik księgowości podatkowej sporządza na kwoty zaległe, tytuły wykonawcze nie później niż w terminie 30 dni od daty doręczenia upomnienia. Rozdział 7 Ulgi uznaniowe W celu opracowania decyzji w sprawie udzielenia ulgi w spłacie lub umorzenia zaległości, księgowa jest obowiązany ustalić stan konta podatnika. 2. O odroczeniu terminu płatności zobowiązania podatkowego lub rozłożeniu go na raty pracownik wymiaru niezwłocznie informuje pracownika księgowości podatkowej przekazując stosowną decyzję. 3. Odroczenie terminu płatności zobowiązania podatkowego albo decyzje o rozłożeniu jej na raty księgowy odnotowuje na koncie podatnika. 4. Po analizie kont podatkowych w księgowości podatkowej i stwierdzeniu, że podatnik nie wpłacił w wyznaczonym terminie lub wpłacił część wyznaczonej raty albo nie wpłacił zobowiązania pomimo upływu terminu, do którego przypada płatność, wystawia się: 8
9 upomnienie na kwotę pozostałą do zapłacenia i doręcza - jeżeli istnieje obowiązek lub nie doręczono go wcześniej, tytuł wykonawczy na zaległości przekazuje do właściwego Urzędu Skarbowego, zawiadomienie organu podatkowego o wygaśnięciu decyzji o uldze, w celu dalszej egzekucji ( w przypadku gdy wcześniej przekazano tytuł do realizacji i otrzymano postanowienie organu egzekucyjnego o zawieszeniu postępowania egzekucyjnego). Rozdział 8 Pobór podatków i opłat oraz łącznego zobowiązania pieniężnego przez inkasentów Rada gminy na podstawie upoważnień wynikających z: - ustawy z dnia r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 ze zmianami); - ustawy z dnia r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 ze zmianami); - ustawy z dnia r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz.1682 ze zmianami); - ustawy z dnia r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 225, poz ze zmianami) może zarządzić pobór podatków i opłat w drodze inkasa należności pieniężnych pobieranych w formie łącznego zobowiązania pieniężnego oraz podatków i opłat lokalnych, określać inkasentów oraz wysokość wynagrodzenia za inkaso Kwitariusze przychodowe i inne dowody wpłat zatwierdzone przez Burmistrza są drukami ścisłego zarachowania. Kwitariusze dla poszczególnych wsi pracownik odpowiedzialny za gospodarkę drukami ścisłego zarachowania doręcza inkasentom za potwierdzeniem odbioru odnotowanym w księdze druków ścisłego zarachowania. 2. Przyjmując wpłatę, inkasent wypełnia pokwitowanie z kwitariusza. Kopia potwierdzenia pozostaje w kwitariuszu, natomiast oryginał potwierdzenia wpłaty przekazuje podatnikowi. 3. Pokwitowania niewłaściwe lub błędnie wypełnione inkasent unieważnia przez przekreślenie i napisanie (na oryginale i kopii) anulowano", potwierdzając to swoim podpisem oraz umieszczając datę. 9
10 4. Dokonywanie innych zapisów w kwitariuszu poza wymienionymi jest zabronione. 5. Zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów może być dokonywane również za pośrednictwem inkasenta- zgodnie z art.61 1 w związku z 3 pkt.3 Ordynacji W celu poboru w drodze inkasa podatków i opłat księgowy sporządza wykazy imienne podatników (zobowiązanych). Wykazy sporządza się do każdej raty podatku oddzielnie za każdą wieś. W wykazach zamieszcza się oprócz należności bieżących również aktualne zaległości z lat poprzednich i nadpłat. 2. Wykazy zobowiązanych służą do inkasa, do czasu zapłaty wymienionych w tych wykazach należności albo otrzymania nowych wykazów Przy rozliczaniu kwitariusza księgowy dokonuje kontroli czynności inkasenta, która polega na sprawdzeniu: 1) czy kwitariusz zawiera wszystkie strony, 2) zgodności wykazu wpłat z zapisem w kwitariuszu, 3) czy kwoty na kopiach wpłat nie były skreślone, zmienione lub poprawione, 4) czy wszystkie pobrane wpłaty są wpisane na kopiach pokwitowań, 5) czy inkasent nie przetrzymał zainkasowanej gotówki. 2.Odsetki za opóźnienia we wpłatach przez inkasentów oraz ich odpowiedzialność za pobrane, lecz niewpłacone należności regulują przypisy Ordynacji podatkowej Zainkasowaną gotówkę inkasent wpłaca w kasie urzędu lub w innej instytucji upoważnionej do przyjmowania wpłat na rachunek bankowy gminy. 2. Jeżeli inkasent wpłacił gotówkę przed dniem, w którym rozlicza się z inkasa lub wpłaty dokonał w inny sposób, księgowy sprawdza zgodność kwoty wymienionej na zestawieniu wpłat z sumą wpłaconą, wynikającą z dowodów wpłat. 10
11 3. Po wykorzystaniu wszystkich blankietów z kwitariusza, inkasent zwraca kwitariusze do referatu finansowego Księgowanie dowodów wpłat może być dokonane po przyjęciu gotówki. 2. Wpłaty pobrane przez inkasenta księguje się na kontach podatkowych na podstawie kopii pokwitowania wpłat z kwitariusza wcześniej sprawdzonego przez księgowego. 3. Wszystkie wpłaty objęte wyciągiem z rachunku bankowego księguje się w dniu otrzymania wyciągu pod datą, jaka figuruje na wpłacie gotówkowej- poleceniu przelewu. 4. Prawidłowe rozliczenie wpłaty podatnika jest dokonywane na podstawnie postanowienia o przerachowaniu wpłaty zgodnie z przepisami Ordynacji. Ordynacja nie dopuszcza możliwości przerachowania kosztów upomnienia. 5. Terminem zapłaty podatku jest: 1) przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku na rachunek bankowy organu urzędu w placówce pocztowej albo dzień pobrania przez inkasenta, 2) w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika na podstawie polecenia przelewu. Rozdział 9 Przechowywanie dokumentów Dowody wpłat, zwrotów oraz przerachowań, stanowiące podstawę księgowania i udokumentowania zapisów księgowych, przechowuje się ułożone wg pozycji dziennika obrotów z podziałem na dowody księgowane na poszczególnych dziennikach. 2. Wyciągi z rachunków bankowych przechowuje się w porządku chronologicznym za poszczególne miesiące. 3. Dzienniki obrotów przechowuje się ułożone rocznikami z podziałem według rodzajów należności, zgodnie z kolejnością miesięcy. 4. Księgi, rejestry, dzienniki zbiorcze wpłat, wykazy oraz inne urządzenia i dokumenty przechowuje się ułożone rocznikami z podziałem na miesiące. 11
12 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 151/09 Burmistrza Bolkowa z dnia r. Instrukcja w sprawie sposobu prowadzenia syntetycznej ewidencji księgowej podatków i opłat w Gminie Bolków. 1 Instrukcję opracowano na podstawie przepisów: - rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nieopodatkowanych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego / Dz. U. Z 2006 r Nr 112, poz.761/, -rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej / Dz. U. Nr 115, poz. 781/, ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych / Dz. U. Z 2005 r. Nr 249, poz ze zm./, 2 Określone w instrukcji zasady prowadzenia syntetycznej ewidencji księgowej podatków i opłat zapewniają możliwość sporządzenia sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach. Z przepisów rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( 10 ust. 2), że kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych pobieranych przez Urząd Miejski w Bolkowie sporządza się na podstawie danych księgowości podatkowej, przy czym wykazywane w sprawozdaniu Rb 27S należności definiuje się jako sumę salda początkowego ( należności pozostałe do zapłaty zmniejszone o nadpłaty ) i przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po pomniejszeniu ich o kwotę odpisów. Tak więc dane wykazywanie w kolumnie Należności" sprawozdania Rb 27S z wykonania planu dochodów budżetowych Urzędu wykazuje się jako różnice sald początkowych strony Wn i strony Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych powiększone o dokonane na stronie Wn tego konta przypisyi ujęte na stronie Ma konta 221 odpisy. Dochody wykonane ( wpływy minus zwroty ), wykazuje się na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego subkonto dochodów. W sprawozdaniu mogą być wykazywane dochody zrealizowane za pośrednictwem konta 130 Rachunek bieżący urzędu jako jednostki budżetowej (rachunek bankowy urzędu) lub konta 133 Rachunek budżetu 3 Dochody z tytułu podatków i opłat są realizowane następująco: 12
13 1. Wpłaty z terenu wiejskiego są dokonywane do rąk inkasentów, którzy zebrane dochody odprowadzają do kasy urzędu, następnie odprowadzane na rachunek urzędu jako jednostki budżetowej następnie na rachunek budżetu, 2. Wpłaty inne są przyjmowane do kasy urzędu i odprowadzane na rachunek bankowy urzędu jako jednostki budżetowej następnie na rachunek budżetu, 3. Wpłaty są dokonywane bezpośrednio na rachunek bankowy urzędu i okresowo przelewane na rachunek budżetu, 4. Wpłaty są dokonywane bezpośrednio na rachunek budżetu. 4 Ewidencja podatków i opłat zwana księgowością podatkową funkcjonuje jako wyodrębniony system ksiąg pomocniczych służący uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów kont księgi głównej. Jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu miejskiego ale w ramach kont ksiąg pomocnych. Księgi pomocnicze ewidencji podatków i opłat obejmują wyodrębnione zapisy następujących kont syntetycznych: -konto Środki trwałe, - konto Wartości niematerialne i prawne, - konto Kasa, - konto 130-Rachunek bankowy urzędu, - konto 140-Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne, - konto 221 -Należności z tytułu dochodów budżetowych, - konto Długoterminowe należności budżetowe, - konto Przychody i koszty finansowe. Konto 011 Środki trwałe w zakresie zwiększenia ich stanu w trybie artykułu 66 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa tj. zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej ( przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego ) w korespondencj9i ze stroną Ma konta 221. Konto zamyka się saldem Wn oznaczającym zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu zapłaty podatku. Konto 101 Kasa służy do ewidencji gotówki w kasie, którą podatnicy regulują swoje zobowiązania oraz gotówki wpłacanej przez inkasentów do kasy urzędu. Na stronie Wn konta księguje się wpływy gotówki z tytułu podatków i opłat w korespondencji ze stroną Ma konta 221 oraz wpływy gotówki z banu do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowania w korespondencji ze stroną Ma konta 130 rachunek bankowy urzędu. Na stronie Ma konta księguje się rozchód gotówki tj. przekazanie środków pieniężnych na rachunek bankowy w korespondencji ze stroną Wn konta 140 oraz zwroty nadpłat wraz z ich oprocentowaniem dla podatników w korespondencji ze stroną Wn konta 221. Konto 130 Rachunek bankowy urzędu służy do ewidencji gromadzonych przez urząd wpływów budżetowych i zwrotów z tytułu podatków i opłat. Na stronie Wn konta księguje się wszelkie wpływy z tytułu podatków i opłat, wpłacone na rachunek bankowy w korespondencji ze stroną Ma konta 221 oraz wpłaty pieniężne w drodze, w korespondencji ze stroną Ma konta 140. Na stronie Ma konta księguje się rozchody środków pieniężnych zgromadzonych na tym koncie tj. pobrane z banku do kasy środki pieniężne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowania podatnikom w korespondencji ze stroną Wn konta 101 w korespondencji ze stroną Wn konta 221 a także zwroty za pośrednictwem banku wpłat będących kwotami nienależnymi w korespondencji ze stroną Wn konta
14 Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się między kasą urzędu a jego rachunkiem bankowym. Na stronie Wn konta księguje się wypłaty z kasy na rachunek bankowy w korespondencji ze stroną Ma konta 101. Na stronie Ma konta księguje się wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy, pod datą wyciągu bankowego w korespondencji ze stroną Wn konta 130. Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych służy do ewidencji rozrachunków: z podatnikami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i opłat, - z osobami trzecimi z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i opłat, - z inkasentami z tytułu pobierania przez nich podatków i opłat. Na stronie Wn konta księguje się: przypisy i należności w korespondencji ze stroną Ma konta 750, - naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłacanej na podstawie dokumentu wpłaty ( kwartalnie ) w korespondencji ze stroną Ma konta 750, - zwroty nadpłat w korespondencji ze stroną Ma konta 130, jeżeli zwrot następuje na rachunek bankowy podatnika, albo konta 101, jeżeli zwrot następuje bezpośrednio z kasy urzędu, - wypłaty należnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot5 nadpłaty; zapisu dokonuje się na podstawie dokumentu wypłaty w korespondencji ze stroną Ma konta 130, jeżeli zwrot następuje na rachunek bankowy podatnika lub konta 101, jeżeli zwrot następuje bezpośrednio z kasy Urzędu. Na stronie Ma konta księguje się: odpisy należności w korespondencji ze stroną Wn konta 750, odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty w korespondencji ze stroną Wn konta 750, wypłaty dokonane przelewem albo za pośrednictwem poczty w korespondencji ze stroną Wn konta 130, wpłaty dokonane do kasy urzędu w korespondencji ze stroną Wn konta 101, zapłatę dokonaną przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego w korespondencji ze stroną Wn konta 011, Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet należności bez wezwania urzędu, zaliczki powinny być zaksięgowane również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy. Do konta 221 prowadzi się konta pomocnicze z podziałem na dłużników, według podziałek klasyfikacji budżetowej. Konto zamyka się dwoma saldami. Saldo Wn oznacza przypisane a nie wpłacone podatki i opłaty. Saldo Ma oznacza wpłacone a nie przypisane podatki i opłaty tj. nadpłaty. Konto 226 Długoterminowe należności budżetowe służy do ewidencji należności podatkowych zabezpieczonych hipoteką. Na stronie Wn księguje się należności podatkowe zabezpieczone hipoteką w korespondencji z kontem 840. Po stronie Ma księguje się spłatę tych należności. Konto 750 Przychody i koszty finansowe służy do ewidencji przychodów budżetowych z tytułu podatków i opłat. Na stronie Wn konta księguje się odpisy z tytułu podatków i opłat w korespondencji ze stroną Ma konta 221 oraz należne podatnikowi oprocentowanie za nieterminowy zwrot nadpłaty w korespondencji ze stroną Ma konta
15 Na stronie Ma konta księguje się przypisy z tytułu podatków i opłat w korespondencji ze stroną Wn konta 221 oraz naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, na podstawie dokumentu wpłaty. Konto to w zakresie podatków i opłat nie może służyć do ewidencji dochodów nieprzypisanych, zamyka się saldem Ma, które oznacza należny przychód z tytułu przypisanych podatków i opłat. 5 Poza wymienionymi kontami do prowadzenia pełnej ewidencji podatków i opłat służą konta: 1. w urzędzie jako jednostce budżetowej; Rozliczenie dochodów budżetowych, Fundusz jednostki, Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Odpisy aktualizujące należności 2. w budżecie: Rachunek budżetu, Rozliczenie dochodów budżetowych, Dochody budżetu. 15