Source: https://www.iberley.es/temas/regimen-especial-transparencia-fiscal-internacional-30491
Timestamp: 2017-06-26 03:32:07
Document Index: 285177646

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 21', 'artículo 23', 'artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 100', 'artículo 5', 'artículo 54', 'artículo 100', 'artículo 18', 'artículo 100']

Régimen especial de la transparencia fiscal internacional | Iberley
Régimen especial de la transparencia fiscal internacional en el Impuesto sobre Sociedades
PRIMERO: En el presente recurso se impugna la resolución de fecha 29.5.2006, dictada por el Tribunal Económico- Administrativo Regional de Madrid, que confirma el acuerdo de liquidación y el acuerdo sancionador de fechas 26.2.2003, del Jefe de la Oficina Técnica de Inspección de la Delegación Especial de Madrid de la A.E.A.T., por el concepto del Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1997, 1998 y 1999, por importes de 51.230,69 y 41.418,71 euros, según Acta de disconformidad de fecha 18 d... Sentencia Administrativo Nº 876/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1229/2014, 22-07-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 876/2016
Num. Recurso: 1229/2014
PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la resolución desestimatoria del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de fecha 30 de septiembre de 2014, dictada en la reclamación económico administrativa
NUM000 y, de forma acumulada, contra la
resolución, también desestimatoria del mismo Tribunal, de 27 de octubre de 2014 , en la reclamación
NUM001 , relativas, respectivamente, a la resolución desestimatoria de recurso de reposición, planteado contra denegación de rectifi... Sentencia Administrativo Nº 778/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 921/2014, 29-06-2016 Órden: Administrativo
Conrado , parte recurrente, impugna la desestimación por silencio administrativo por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de la reclamación económico administrativa interpuesta contra el acuerdo desestimatorio del recurso de reposición deducido contra el acuerdo de desestimación de solicitud de rectificación de autoliquidación en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2009, por importe a d... Ver más documentos relacionados
Régimen especial de transparencia fiscal internacional (IRPF) Órden: Fiscal
El régimen de transparencia fiscal internacional es de aplicación tanto a personas físicas (IRPF) como a personas jurídicas (IS) y trata de evitar los efectos que se producen cuando sujetos pasivos residentes en España colocan sus capitales en sociedades residentes en territorios de baja tributación, por motivos fiscales, con el objeto de evitar la integración de sus bases imponibles de las rentas generadas por esos capitales. La imputación de rentas en el régimen de transparenc... Dividendos y participaciones en beneficios en las deducciones para evitar la doble imposición (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. No tendrán la consideración ... Gastos no deducibles (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos, en relación con la deducibilidad de los intereses de d... Exención para eliminar la doble imposición (I. Sociedades) Órden: Fiscal
A partir del 01/01/2017, el Capítulo IV del Título IV cambia de título, pasando a denominarse: "Exención en valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanente... Ver más documentos relacionados
D. [NO... Escrito de renuncia a la aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 14/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONEPRIMERO. Que la entidad representada se dedica a la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE mediant... Modelo 111. IRPF Fecha última revisión: 15/02/2017 Escrito de alegaciones al proyecto de acuerdo de valoración previa con otras administraciones referido a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades. Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los 4 períodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe.
D. [NOMBRE]... Escrito de solicitud de aplicación del régimen especial de tributación para las SOCIMI en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 14/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE PRIMERO. Que la entidad representada se dedica a la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE media... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0045-15: Aplicación de la exención del artículo 7, letra p LIRPF. Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOEl consultante trabaja, como director de producción, para una empresa española. Dicha empresa ha comenzado a fabricar en la India, participando en otra empresa B de dicho país.En el año 2013, el consultante ha sido desplazado al extranjero para supervisar y completar la instalación de la maquinaria necesaria para producir, controlar la puesta en marcha de la nueva fábrica de la empresa B y supervisar las diferentes etapas de la fabricación. Los trabajos que ha realizado han s... Análisis respuesta del ICAC sobre modificaciones del Real Decreto-ley 3/2016 Fecha última revisión: 01/03/2017 Analizamos la respuesta del ICAC del 28/02/17 sobre el tratamiento contable de la norma fiscal establecida en el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. a aplicar a los cierres que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, que versa sobre los dos siguientes puntos de la citada ley: 1. En el artículo 3 apartado Dos punto 3 del Real Decreto-ley 3/2016 se especifica:“En todo caso, la reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capit... Caso práctico: Deducibilidad de las retribuciones de los administradores. Fecha última revisión: 14/01/2015 PLANTEAMIENTO La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito. El socio mayoritario de la misma es a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma. En cumplimiento de la legislación laboral está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.). Las cuotas a la Seguridad Social correspondientes a dicho régimen especial no son asumidas por la sociedad consultante. Co... Caso práctico: ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTO ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? RESPUESTALas SOCIMI, tal y como dispone el Art. 9 ,Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, tributan a un tipo del 0% en el Impuesto sobre Sociedades relación a las rentas que obtengan por el desarrollo de su objeto social.No obstante, en caso de que los beneficios distribuidos a un socio que posea al menos el 5% del capital, queden exen... Caso práctico: Dietas de empleados con destino en el extranjero: Régimen de excesos Fecha última revisión: 28/01/2015 PLANTEAMIENTO ¿Cuál es el tratamiento fiscal de las dietas percibidas por trabajadores destinados en el extranjero?RESPUESTASe consideran dietas exceptuadas de gravamen los excesos que perciban los empleados de empresas, con destino en el extranjero, sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razón de cargo, empleo, categoría o profesión en el supuesto de ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0601-16, 15-02-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIS, Ley 27/2014 arts: 21.CuestiónSi la ganancia generada por la transmisión de la filial japonesa estaría exenta de conformidad con lo establecido en el apartado 3 del artículo 21 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.DescripciónLa entidad consultante pretende desarrollar en Japón una actividad de promoción de negocios fotovoltaicos. Para ello constituiría una filial en Japón. La operativa a desarrollar en Japón se llevaría con los medios perso... Resolución No Vinculante de DGT, 1479-01, 17-07-2001 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLey 40/1998, Art. 23CuestiónTributación en el IRPF de los mencionados dividendos.Descripción Contribuyente por el IRPF que percibe dividendos de una sociedad no residente.ContestaciónEl artículo 23.1 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias (BOE de 10 de diciembre), califica como rendimientos íntegros del capital mobiliario "los obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de en... Resolución Vinculante de DGT, V4196-16, 03-10-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V4196-16
NormativaLIS/ Ley 27/2014, de 27 de noviembre, arts. 21, 100 y 108 TRLIRNR/ Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, arts. 13 y 37Cuestión1º) Si la entidad V tiene la consideración de entidad en atribución de rentas constituidas en el extranjero, en el sentido del artículo 37 del TRLIRNR. 2º) Si la entidad H puede entender cumplido el requisito de tributación mínima previsto en la letra b) del artículo 21.1 de la LIS, cuando el dividendo que recibe de una entidad no residente h... Resolución Vinculante de DGT, V2830-13, 26-09-2013 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 80 y 91.Cuestión Diversas cuestiones relativas a la aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional, que se describen en la contestación a la consulta. Descripción La persona física consultante, con residencia fiscal en España, manifiesta ser el propietario del 100 por 100 de las acciones de la sociedad C, constituida con arreglo a la normativa de Jersey y residente fiscal en este territorio, el cual es calificado como paraíso fiscal c... Ver más documentos relacionados
2. El importe de las deducciones para evitar la doble imposición internacional previstas en los artículos 31, 32 y apartado 11 del artículo 100, así como el de aquellas deducciones para evitar la doble imposición a que se refiere la disposición transitoria vigésima tercera, de esta Ley, no podrá exceder conjuntamente del 50% de la cuota íntegra del contribuyente.» a) Que por sí solas o conjuntamente con personas o entidades vinculadas en el sentido del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre tengan una participación igual o superior al 50% en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio español, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta última.
b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio español, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este artículo por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto, sea inferior al 75% del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.
Los contribuyentes imputarán la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio español, cuando esta no disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales para su realización, incluso si las operaciones tienen carácter recurrente.
Lo dicho no resultará de aplicación, cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio español perteneciente al mismo grupo, en el sentido del Art. 42 ,C. Com ,con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constitución y operativa responde a motivos económicos válidos.
En el caso de no aplicarse lo previsto en el apartado anterior, se imputará únicamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:
a) Titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre estos, salvo que estén afectos a una actividad económica, o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular en el sentido del Art. 42 ,C. Com, con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, e igualmente estuvieren afectos a una actividad económica.
b) Participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesión a terceros de capitales propios, en los términos previstos en los apartados 1 y 2 del Art. 25 ,LIRPF (1)
d) Propiedad industrial e intelectual, asistencia técnica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, en los términos establecidos en el apartado 4 del Art. 25 ,LEY 35/2006
g) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestación de servicios realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio español y vinculadas en el sentido del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas entidades residentes.(2)
El apartado 4º de este Art. 100 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades dispone lo siguiente:
“No se imputarán las rentas previstas en las letras b) y e) anteriores, en el supuesto de valores derivados de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades que otorguen, al menos, el 5 por ciento del capital de una entidad y se posean durante un plazo mínimo de un año, con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, siempre que disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales, y la entidad participada no cumpla los requisitos establecidos en el apartado 2 del artículo 5 de esta Ley.”
No se imputarán las rentas previstas en el apartado 3º de este Art. 100 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, cuando la suma de sus importes sea inferior al 15% de la renta total obtenida por la entidad no residente, a excepción de las rentas previstas en la letra g), que se imputarán en su totalidad.
Tampoco se imputarán las rentas del citado apartado 3º, cuando se correspondan con gastos fiscalmente no deducibles de entidades residentes en territorio español.
La imputación se realizará en el período impositivo que comprenda el día en que la entidad no residente en territorio español haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podrá entenderse de duración superior a 12 meses.
En la base imponible, no se integrarán los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido incluida en la base imponible.
Serán deducibles de la cuota íntegra los siguientes conceptos: (3)
Para calcular la renta derivada de la transmisión de la participación, directa o indirecta, el valor de adquisición se incrementará en el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribución, se correspondan con rentas que hubiesen sido imputadas a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el período de tiempo comprendido entre su adquisición y transmisión.
Por último, el apartado 16º, dispone lo siguiente:
“Lo previsto en este artículo no será de aplicación cuando la entidad no residente en territorio español sea residente en otro Estado miembro de la Unión Europea, siempre que el contribuyente acredite que su constitución y operativa responde a motivos económicos válidos y que realiza actividades económicas o se trate de una institución de inversión colectiva regulada en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el artículo 54 de esta Ley, constituida y domiciliada en algún Estado miembro de la Unión Europea.”
(1) No se entenderá incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los activos financieros previstos en la letra b) del apartado 3º del artículo 100.
(2) No se incluirá la renta positiva prevista en esta letra cuando más del 50 por ciento de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestación de servicios realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido del artículo 18 de esta Ley.
(3) Téngase en cuenta lo dispuesto en el apartado 2 de la DA 15ª de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, introducida por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, con efectos para los períodos impositivos iniciados desde el 01/01/2016: "Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, aplicarán las siguientes especialidades:2.El importe de las deducciones para evitar la doble imposición internacional previstas en los artículos 31, 32 y apartado 11 del artículo 100, así como el de aquellas deducciones para evitar la doble imposición a que se refiere la disposición transitoria vigésima tercera, de esta Ley, no podrá exceder conjuntamente del 50% de la cuota íntegra del contribuyente."