Source: http://dgt.hacienda.go.cr/paginas/preguntasfrecuentes.aspx
Timestamp: 2013-06-19 18:46:27
Document Index: 225114721

Matched Legal Cases: ['Artículo 51', 'Artículo 80', 'Artículo 79', 'Artículo 81', 'Artículo 88', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 10', 'artículo 42', 'Artículo 3', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'artículo 11', 'Artículo 4', 'artículo 3', 'Artículo 2', 'artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 13', 'Artículo 11', 'Artículo 4', 'Artículo 20', 'Artículo 34', 'Artículo 33', 'Artículo 1', 'artículo 32', 'artículo 8', 'Artículo 1', 'Artículo 24', 'Artículo 19', 'Artículo 18', 'Artículo 9', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'artículo 2', 'artículo 3', 'Artículo 2', 'Artículo 13', 'Artículo 45', 'Artículo 9', 'artículo 27', 'Artículo 43', 'Artículo 43', 'Artículo 20', 'artículo 4', 'artículo 4']

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Código tributario - Periodo fiscal (1)
¿Qué debe hacer una empresa para cambiar su período fiscal?
Si la empresa realiza alguna de las actividades autorizadas para optar por un período fiscal diferente, puede solicitar el cambio del período mediante el formulario D-140, previo al inicio del período fiscal.
Base legal: Resolución 16-97 de 12 de agosto de 1997.
Código tributario - Prescripción (1)
El período de prescripción para determinar la obligación tributaria es de tres años. Este término se extiende a cinco años para los contribuyentes o responsables no registrados ante la Administración Tributaria y para los que estén registrados pero hayan presentado declaraciones calificadas como fraudulentas o no hayan presentado las declaraciones juradas.
Base legal: Artículo 51 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, reformado por Ley N° 7900 de 3 de agosto de 1999.
Código tributario - Sanciones (13)
¿A partir de qué momento empieza a aplicarse la sanción por morosidad?
La sanción por morosidad se aplica a partir del momento en que debió satisfacerse la obligación hasta la fecha del pago efectivo.
Base legal: Artículo 80 bis del Código Tributario.
¿Cuál es la multa por la omisión en la presentación de las declaraciones autoliquidativas de impuestos?
La sanción es de medio salario base.
Base legal: Artículo 79 del Código Tributario.
¿Cuál es la sanción por diferencias aritméticas detectadas por la Administración Tributaria?
Se aplica una sanción del 25% de la diferencia entre el monto liquidado en la determinación de oficio y el monto declarado por el contribuyente. Si se comprueba que se ha inducido a error a la Administración mediante cualquier forma idónea de engaño, por un monto inferior a doscientos salarios base, la sanción es del 75%.
Base legal: Artículo 81 del Código Tributario.
¿Cuál es la sanción que aplica por presentar tardíamente una declaración?
Medio Salario Base
Base Legal: Art. 79 Código Tributario
¿Hay alguna posibilidad de reducir la sanción por presentar la declaración tardíamente?
La sanción se puede reducir, dependiendo del momento en que subsane el incumplimiento. Si subsana en forma espontánea, se reduce en un 75%, si lo hace después de la actuación de la Administración Tributaria, se reduce en un 50% y si subsana posterior a la notificación del traslado de cargos, la reducción es del 25%. Si se autoliquida y paga la sanción en el momento de subsanar el incumplimiento, en todos los casos se le reducirá en un 5% adicional.
Base legal: Artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Declaraciones informativas (15)
¿Cómo se deben reportar las imputaciones a un extranjero en el formulario D-151“Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos”?
El extranjero debe tener un número de identificación emitido por Tributación, hay que recordar que esta información es netamente la llevada a cabo dentro del territorio nacional. En aquellos casos que no se conozca el número de identificación se colocará el nombre y el espacio para el número de cédula se deja en blanco. ¿Cuál es la fecha límite para presentar el formulario D-150 “Declaración anual resumen de retenciones”?
El 30 de noviembre de cada año. ¿Cuál es la fecha límite para presentar el formulario D151 “Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos”? Respuesta:
El plazo para presentar la declaración informativa D-151 “Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos” vence el 30 de noviembre de cada año. Base legal: Resoluciones N° 08-97 de 23 de julio de 1997, publicada en La Gaceta N° 170 de 4 de setiembre de 1997 y N° 16-02 de 18 de marzo del 2002, publicada en La Gaceta N° 69 de 10 de abril del 2002, N° 14-08 de 5 de setiembre del 2008 y N° 18-08 de 21 de octubre del 2008.
¿Cuál es la fecha límite para presentar el formulario D-152“Declaración anual resumen de retenciones salariales”?
Tiene como fecha límite al 15 de enero de cada año. ¿Cuáles son las declaraciones informativas más comunes y en qué fecha deben presentarse?
Las declaraciones informativas más comunes son “Declaración anual de resumen de retenciones”, D-150, “Declaración anual de resumen de clientes, proveedores y gastos específicos”, D.151, estas dos deben presentarse durante los dos meses posteriores a la terminación del período fiscal, es decir a más tardar el 30 de noviembre y la “Declaración anual de resumen de retenciones impuestos únicos y definitivos” D-152, que debe presentarse a más tardar el 15 de enero. En todas debe reportarse la información del último período fiscal.
Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997, 25-97 de 30 de setiembre de 1997. 1
Herramientas electrónicas - Declara (1)
¿Qué es el programa “Declara”?
Es un programa de ayuda que le permite al contribuyente de forma útil y sencilla mediante una interfase amigable, la elaboración de las declaraciones informativas.
Herramientas electrónicas - EDDI-7 (119)
¿A partir de cuándo es obligatorio el uso de este programa EDDI-7?
El uso del EDDI-7 es obligatorio para la confección de la declaración del impuesto general sobre las ventas a partir del mes de julio del año 2011, y para el impuesto sobre la renta a partir del período fiscal 2011.
¿A qué se debe que el EDDI-7 no tenga el formulario de pagos parciales?
Dicho formulario no ha sido contemplado dentro del EDDI.7 debido a que el contribuyente puede realizar sus pagos parciales mediante el D110 (Recibo oficial de pago). ¿Al confeccionar una declaración mediante el EDDI-7, este valida el número de cédula del contribuyente?
El EDDI-7 valida el número de cédula únicamente si el usuario ha instalado el SIC (Sistema de Identificación de Contribuyentes) en su computadora. ¿Al instalar el EDDI.7 el sistema operativo solicita que se instale un programa llamado Framework y pese a que este es instalado, sigue sin identificar el programa de ayuda? Respuesta:
Esto puede suceder porque Microsoft se encuentra en período de prueba (formato beta) de algunos de sus productos como lo son: Windows 8, Windows Server 2011, Office 2011, entre otras. Estos pueden presentar problemas. Ante una situación así, la empresa solicita que se contacten con ellos para verificar el problema, propio del sistema operativo. En todo caso, se recomienda intentar la instalación del Framework 4.0 esperando que se solucione el inconveniente.
¿Ante la instalación de una nueva versión del programa EDDI.7, que sucede con la información de las declaraciones que ya se encuentran almacenadas?
La información no se verá afectada, ya que esta se registra en una base de datos independiente del programa de ayuda EDDI.7
Herramientas electrónicas - Tribunet (3)
¿Debo realizar algún trámite previo para realizar el pago electrónico en TRIBUNET?
Si, se debe efectuar el trámite de domiciliar la cuenta bancaria mediante el formulario denominado Orden de Domiciliación para Débitos Directos que deberá completar y presentar directamente en las diferentes entidades financieras del país. En el sitio Web puede encontrar una opción que le permite completarla e imprimirla. El trámite de domiciliación lo debe realizar el contribuyente directamente con la entidad financiera y presentar a la administración la copia debidamente sellada para su inclusión en el sitio TRIBUNET. ¿Las personas extranjeras pueden hacer uso de TRIBUNET?
No, el sistema sólo permite el ingreso de personas nacionales registradas en el padrón electoral, y en el caso de personas jurídicas valida la cédula del representante legal nacional con el padrón mercantil.
¿Quiero inscribirme como contribuyente, pero TRIBUNET no reconoce el número de cédula que digito.?
El sistema valida la fecha de vencimiento de la cédula de identidad con la registrada en el padrón electoral, el cual se actualiza cada mes. Si recientemente ha efectuado el cambio del documento de identificación no podrá realizar el trámite indicado por este medio, recurra a la administración tributaria más cercana. Herramientas electrónicas - Tributación Digital (1)
¿Quiénes deben presentar las declaraciones por Tributación Digital?
Deben presentar las declaraciones por Tributación Digital todos los contribuyentes catalogados como Grandes Empresas Territoriales y Grandes Contribuyentes y además los contribuyentes de los impuestos selectivo de consumo, específicos de consumo sobre las bebidas alcohólicas, bebidas no alcohólicas y jabones de tocador, casinos y salas de juego, rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión y espectáculos públicos. Base Legal: Resolución No. DGT-19-08 del 30 de octubre del 2008 y resolución DGT-32-09 del 22 de octubre del 2009.
Impuesto general sobre las ventas (7)
¿Con qué periodicidad se debe presentar la declaración del Impuesto General sobre las Ventas?
La declaración del impuesto sobre las ventas se presenta cada mes, es decir, una declaración para cada período fiscal.
¿Cuál es el plazo para declarar el impuesto general sobre las ventas?
La declaración del impuesto general sobre las ventas se presenta dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a aquel al que corresponda la declaración.
Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas. ¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto general sobre las ventas?
El pago del impuesto general sobre las ventas debe efectuarse dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a aquel al que corresponda la declaración.
Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Cuál es la tarifa del impuesto general sobre las ventas?
La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del 13%. Existe una tarifa diferenciada del 10% para la madera y del 5% sobre el consumo de energía eléctrica residencial igual o inferior a 250 kW/h.
Base legal: Artículo 10 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y artículo 42 de la Ley Forestal.
¿En qué momento ocurre el hecho generador del Impuesto General sobre las Ventas en la venta de mercancías?
El hecho generador se da en el momento que se emite la factura o se entrega la mercancía, el acto que suceda primero.
Base legal: Artículo 3 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
Impuesto general sobre las ventas - Créditos (5)
¿Aplica crédito fiscal si no se ha detallado el impuesto en las facturas del mes?
El crédito fiscal procede únicamente si se detalla el impuesto por separado en la factura.
Base legal: Artículo 21 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Procede el crédito fiscal en la prestación de servicios no gravados con el impuesto general sobre las ventas?
En la prestación de servicios no gravados con el impuesto general sobre las ventas no procede el crédito fiscal.
Base legal: Artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Se puede aplicar crédito fiscal en la adquisición de mercancías cuya base del impuesto de ventas se ha establecido a nivel de fábrica o aduanas?
Efectivamente, siempre y cuando dichas mercancías sean materia prima del bien final que se va a elaborar para su comercialización y que se encuentre sujeto al impuesto de ventas. De lo contrario formaría parte del costo de la mercadería vendida. Base Legal: Artículo 14 Ley del Impuesto sobre las Ventas. ¿Se pueden registrar como créditos fiscales los montos de impuesto de ventas que se pagan en los recibos de electricidad?
Cuando se producen mercancías o servicios gravados en los cuales se incorpora en el proceso productivo la electricidad, procede el crédito fiscal.
Base legal: Artículo 14 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Se pueden registrar como créditos fiscales los montos de impuesto de ventas que se pagan por concepto de primas de seguros?
El crédito fiscal procede sobre las primas de seguro que protegen bienes, maquinaria e insumos directamente incorporados o utilizados directamente en la producción de bienes o la prestación de servicios gravados.
Impuesto general sobre las ventas - Descuento (1)
¿Cómo aplico el impuesto de ventas cuando se da un descuento?
Cuando se trata de descuentos aceptados en las prácticas comerciales, siempre que sean usuales y generales y se consignen por separado del precio de venta en la factura, tales como aquellos que forman parte de las políticas de mercadeo de las empresas y que están dirigidas a generar mayores ventas, como por ejemplo los descuentos por volumen de ventas o las rebajas de precios que se hacen en forma general, no forman parte de la base imponible. Los que sí deben formar parte de la base imponible son los descuentos por pronto pago, por lo que debe facturarse por el precio total, calcular el impuesto y posteriormente aplicar el descuento.
Base legal: Inciso a) del artículo 11 de la Ley del Impuesto General sobre las Venta, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas. Impuesto general sobre las ventas - Obligados (2)
¿Está obligada a presentar la declaración una empresa que no realizó ventas durante los primeros 15 días de estar inscrita en el impuesto general sobre las ventas?
Los contribuyentes deben liquidar el impuesto a más tardar el decimoquinto día natural de cada mes, mediante declaración jurada de las ventas correspondientes al mes anterior y la obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se pague el impuesto o cuando la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal represente un saldo a favor del contribuyente.
Mientras no se efectúe la desinscripción, la obligación de presentar la declaración se mantiene, aun cuando no exista la obligación de pagar el impuesto.
¿Están sujetas a la presentación de declaraciones del impuesto general sobre las ventas las empresas exportadoras?
Todos los exportadores, contribuyentes o no del impuesto general sobre las ventas, están obligados a inscribirse y presentar declaraciones del impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículo 4 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
Impuesto general sobre las ventas - Servicios y productos gravados (18)
¿Cuáles son los espectáculos públicos que no son objeto del impuesto sobre las ventas?
Los deportivos, teatros y cines, estos últimos cuando exhiban películas para niños.
¿Debe pagarse el impuesto general sobre las ventas en el apartado de mercancías?
Los apartados de mercancías se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas.
Base legal: Inciso d) del artículo 3 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Debe pagarse el impuesto sobre las ventas al efectuar una donación?
Sí, porque se trata de un traslado de dominio de una mercancía, que califica dentro de la definición de venta de la ley que regula este impuesto. Base Legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Está sujeta al impuesto general sobre las ventas la venta de chatarra?
La chatarra es una mercancía gravada con el impuesto general sobre las ventas, por cuanto no está contemplada en el artículo 5° del Reglamento a la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, que contiene la lista de mercancías exentas de dicho tributo.
Base Legal: Art.5. Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas ¿Está sujeta al pago del impuesto general sobre las ventas la venta de cuadros y pinturas producidas en el país?
La venta de cuadros y pinturas producidas en el país por pintores nacionales o extranjeros no está gravada con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
Impuesto selectivo de consumo (9)
¿Aplica el impuesto selectivo de consumo en la prestación de servicios?
El impuesto selectivo de consumo no se aplica en la prestación de servicios.
Base legal: Artículo 6 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.
¿Cómo se factura el impuesto de consumo?
En la factura de venta de la mercancía debe detallarse el impuesto selectivo de consumo.
Base legal: Artículo 13 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.
¿Cuál es el plazo para declarar el impuesto de consumo?
El impuesto selectivo de consumo se debe declarar dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente al período al cual corresponde la declaración.
¿Cuál es la tarifa al impuesto de consumo?
La tarifa del impuesto selectivo de consumo varía según la mercancía de que se trate.
Base legal: Artículo 11 de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.
¿En qué formulario se declara el impuesto de consumo?
El impuesto selectivo de consumo se declara en el formulario D-106 “Declaración jurada del impuesto selectivo de consumo”
Impuesto sobre la renta (38)
¿Cómo declara y paga el impuesto sobre la renta un extranjero no domiciliado?
El pagador de la renta a un no domiciliado debe efectuar la retención del impuesto, declararlo en el formulario D-103 “Declaración jurada de retenciones en la fuente” y pagar el correspondiente tributo en la entidad recaudadora autorizada.
Base legal: Artículos 23 y 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es el formulario para presentar la declaración de renta?
El formulario para declarar el impuesto sobre la renta es el D-101 “Declaración jurada del impuesto sobre la renta”
¿Cuál es el período de depreciación que aplica para el software?
El período de depreciación del software es de tres años.
Base Legal: Oficio DGT-1633 del 31 de agosto de 1996 y reiterada jurisprudencia. ¿Cuál es el período fiscal en Costa Rica, para efectos del impuesto sobre la renta y si se puede solicitar uno especial?
El período fiscal del impuesto sobre la renta es de un año, contado a partir del primero de octubre de cada año y el 30 de setiembre del año siguiente.
La Ley del impuesto sobre la Renta establece que sí se pueden solicitar períodos especiales cuando se justifiquen con carácter general –períodos de impuesto con fechas de inicio y de cierre distintos, por rama de actividad y sin que se perjudique los intereses fiscales.
Base Legal Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es el plazo para efectuar el pago del impuesto sobre la renta?
El plazo para efectuar el pago del impuesto sobre la renta, comprende el período de dos meses y quince días naturales siguientes al término del período fiscal que corresponda.
Base legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Impuesto sobre la renta - Asalariados (7)
¿Cuál es el monto de los créditos familiares para el período 2011?
Para el período 2011, los créditos familiares son los siguientes:
Por el cónyuge: ¢1.820.00 Por cada hijo: ¢1.230.00
Base legal: Artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es la base imponible del impuesto al salario?
La base imponible del impuesto al salario es la renta total percibida mensualmente por el trabajador.
Base legal: Artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuáles son las tarifas del impuesto al salario?
Para el cálculo del impuesto al salario se aplica una escala de tarifas. Se establece en primera instancia un monto exento, sobre el exceso de este monto se aplica para un primer tramo el 10% y sobre el exceso de este primer tramo el 15%.
¿Debe pagar impuesto sobre la renta una persona que trabaja para una compañía extranjera y el salario proviene del exterior?
Sí. Independientemente de que el pago se le realice desde el exterior, debe pagar el impuesto porque el trabajo lo realiza en el país, razón por la cual sus ingresos son de fuente costarricense.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿El salario en especie está sujeto al impuesto al salario?
El salario en especie sí se encuentra sujeto al pago del impuesto al salario.
Base legal: Inciso c) del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Impuesto sobre la renta - Gastos deducibles (33)
¿Cómo se pueden deducir las pérdidas las empresas industriales y agrícolas? Respuesta:
Las empresas industriales pueden deducirse las pérdidas en los tres períodos fiscales siguientes a aquel en que ocurrió la pérdida. Las agrícolas en los siguientes cinco períodos fiscales. ¿Constituyen gasto deducible del impuesto sobre la renta las cuotas patronales?
Las cuotas patronales que paga el patrono para garantizar la seguridad social de sus trabajadores, son deducibles para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta.
Base legal: Inciso i) del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Cuál es el porcentaje anual de la pérdida que pueden deducir las empresas industriales y agrícolas?
La deducción puede efectuarse a opción del contribuyente, ya sea en porcentajes iguales o diferentes para cada año, siempre y cuando no supere el 100% del monto de la pérdida.
¿Cuál es el trámite que debe realizarse para aplicar el incentivo por aportes a regímenes voluntarios de pensiones?
Para aplicar el incentivo fiscal por los aportes a regímenes voluntarios de pensiones, debe presentarse ante el patrono o empleador la certificación de la operadora autorizada correspondiente, donde conste la información concerniente al contrato, vigencia, cuotas o aportes.
¿Cuáles activos puedo contabilizar como gastos para efectos del impuesto sobre la renta?
Pueden deducirse como gasto los activos cuyo costo unitario no supere el 25% de un salario base. Base legal: Anexo N° 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta “De la depreciación, el agotamiento y amortización”, apartado 2, acápite 2.1, párrafo segundo.
Impuesto sobre la renta - Inversiones (1)
¿Debe pagarse impuestos sobre las inversiones en valores que se realicen en el exterior?
Los rendimientos que generen las inversiones en el exterior no se encuentran gravadas por cuanto no constituyen renta de fuente costarricense.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la renta - Obligados (4)
¿Aplica la misma sanción por la no presentación de la declaración de renta, para una persona física que para una jurídica? Respuesta:
Efectivamente, es la misma sanción
¿Debe una persona jurídica pagar impuesto sobre la renta siempre? Respuesta:
Toda persona jurídica que realice actividades lucrativas debe inscribirse, presentar su declaración y pagar el impuesto que corresponda
¿Deben presentar declaración del impuesto sobre la renta las asociaciones solidaristas y las cooperativas?
Sí, aun cuando se trata de entidades no sujetas al impuesto, deben presentar declaración.
Para personas jurídicas, ¿existe un mínimo de ingresos sobre el cual no debe pagar impuesto?
En el caso de las personas jurídicas no existe ningún monto exento del pago del impuesto.
Impuesto sobre la renta - Retenciones (15)
¿A partir de que monto se aplica la retención del 2%?
Cuando las operaciones excedan el monto de un salario base. Cuando se refiere a servicios profesionales la retención se aplica sobre cualquier monto pagado. Base Legal: Artículo 24 Reglamento Ley de Renta. ¿Cuál es el impuesto al pagar dividendos a casa matriz?
Tratándose de sucursales , agencias y otros establecimientos permanentes de personas no domiciliadas en el país que actúen en él, el ciento por ciento (100%) de la renta disponible que se acredite o remese a la casa matriz estará sujeto al pago de un impuesto del quince por ciento (15%) sobre el indicado crédito o remesa, según corresponda. En estos casos, los representantes de sucursales, agencias o establecimientos permanentes deberán retener y pagar al Fisco, por cuenta de su casa matriz, el impuesto antes indicado.
Base Legal: Artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es el plazo para declarar y pagar las retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta?
Dentro de los primeros quince (15) días naturales del mes siguiente a la fecha de la retención. Base Legal: Art. 23, de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Cuándo se debe presentar la “Declaración de retenciones en la fuente”?
Finalizado el mes, tiene 15 días naturales del mes siguiente para presentar y cancelar la retención. ¿Debe presentarse la declaración de retenciones, si al aplicar los créditos fiscales no se determina impuesto a pagar? Respuesta:
La declaración de retenciones (formulario D-103) se debe presentar únicamente cuando existan retenciones por pagar. 1
Impuesto sobre la renta - Tarifas (1)
¿Qué tarifas deben aplicar las personas jurídicas para determinar el impuesto sobre la renta?
Para el período fiscal 2011, deben aplicar las siguientes tarifas:
INGRESOS BRUTOS TARIFA
Hasta ¢43.253.000.00 10%
Hasta ¢87.004.000.00 20%
Más de ¢87.004.000.00 30%
Base legal: Decreto No. 36229-H, publicado en La Gaceta No. 208 del 27 de octubre de 2010.
Base Legal: Art. 7 y 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Otras consultas (16)
¿Cómo puedo averiguar mis saldos pendientes con el fisco? Respuesta:
Debe apersonarse con documento de identificación en cualquier Administración Tributaria y solicitar un Estado de Cuenta, o bien puede autorizar a alguna persona para que solicite el estado de cuenta en su nombre, esta autorización deberá ser autenticada por un abogado.
Los contribuyentes que realizan sus declaraciones por Tributación Digital, como grandes contribuyentes y grandes empresas territoriales, pueden consultar su estado directamente en el sistema. ¿Con qué países existen convenios de doble tributación e intercambio de información?
Acuerdos Internacionales de Intercambio de Información en Materia Tributaria
Estado Tipo de Estado Fecha de Fecha Estim.
contratante acuerdo firma de firma
Centroam. CCAT Aprobado por 25.04.06 ---
Al (Ley 8880):
entró en vigen.
España CDI Aprobado por 04.03.04 05.11
Al (Ley 8888):
Estados All Aprobado por 15.03.89 05.11
Al (Ley 7194):
12.02.91 ¿Cuáles requisitos deben cumplir los comprobantes de ingresos?
Los comprobantes de ingresos deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Nombre completo del propietario o razón social y la denominación del negocio (nombre de fantasía si existe).
b) Número de inscripción.
c) Numeración consecutiva.
d) Espacio para la fecha.
e) Condiciones de la venta: al contado, crédito, etc.
f) Nombre del impresor (pie de imprenta) y los datos de identificación de la impresión.
h) Nombre completo del comprador o razón social.
i) Número de cédula natural o jurídica, siempre que el comprador sea contribuyente del impuesto.
j) Detalle de la mercancía transferida o naturaleza del servicio prestado, precio unitario y monto de la operación expresada en moneda nacional.
k) Descuentos concedidos, con indicación de su naturaleza y montos.
l) Subtotal.
m) Monto del impuesto selectivo de consumo, cuando el vendedor sea también contribuyente del indicado impuesto y el monto de cualquier otro tributo que recaiga sobre mercancías o servicios gravados.
n) El valor de los servicios prestados, separando los gravados y los exentos, con motivo de la venta de mercancías o servicios gravados.
o) El valor de las mercancías que se incorporen en la prestación de servicios gravados, separando las gravadas y las exentas.
p) Precio neto de venta (sin impuesto).
q) Monto del Impuesto equivalente a la tarifa aplicada sobre el precio neto de venta, con la indicación ”Impuesto de Ventas” o las siglas ”IVA”. r) Valor total de la factura (16 + 17).
Base legal: Artículo 18 del Reglamento de la Ley del Impuesto general sobre las ventas.
¿Cuáles son las entidades autorizadas para recibir el pago de impuestos?
Banco CMB (antes Citibank)
Financiera Comeca.
¿Es necesario para efectos tributarios, crear una sociedad anónima para realizar ventas de mercancías?
Para realizar actividades mercantiles no es necesario crear una sociedad anónima. Es el propio interesado el que decide si realiza la actividad a título personal o si constituye una sociedad anónima para esos efectos.
Otros impuestos (6)
¿Cuáles impuestos se deben pagar en la compra de bienes inmuebles?
En la compra-venta de bienes inmuebles se debe pagar un impuesto del 1.5% sobre el monto mayor entre el valor fiscal del bien inmueble y su valor de traspaso según la escritura pública, el cual debe ser pagado por los transmitentes y los adquirentes, por partes iguales.
Base legal: Artículo 9 de la Ley de Prórrogas y Nuevos Ingresos, Nº 6999 de 3 de setiembre de 1985 y sus reformas.
¿Cuáles vehículos deben pagar el impuesto a la propiedad de vehículos?
Este impuesto deben pagarlo todos los vehículos inscritos en el Registro Público de la Propiedad de Vehículos, las aeronaves inscritas en el Registro de Aviación Civil y las embarcaciones de recreo o pesca deportiva inscritas en la Dirección General de Transporte Marítimo. ¿Cuándo vence el plazo para el pago del impuesto a la propiedad de vehículos?
El impuesto se paga durante los meses de noviembre y de diciembre de cada año. Se cobra conjuntamente con el seguro obligatorio. ¿Mediante qué formulario se autoliquida el Impuesto a la Propiedad de Vehículos?
Mediante recibo que emite el Instituto Nacional de Seguros.
¿Qué impuestos debe pagar un casino? Respuesta:
Un casino debe pagar un 10% sobre los ingresos brutos mensuales, así como un monto de ¢50.000.00 mensuales por cada mesa de juego autorizada y el impuesto sobre la renta en forma anua
Otros impuestos - Timbre de Educación y Cultura (2)
¿Procede sanción por no pagar el Timbre de Educación y Cultura en tiempo?
Si el timbre se paga fuera del plazo establecido, procede la aplicación de la sanción por morosidad y el pago de los intereses. Los intereses se incluyen en la casilla 82 del formulario y se pagan conjuntamente con el impuesto. La sanción por morosidad que es del 1% por mes o fracción de mes y debe pagarse en el formulario D-116.
Base legal: Artículos 57 y 80 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Se puede cancelar el Timbre de Educación y Cultura con un saldo a favor?
El timbre de Educación y Cultura se puede compensar con un saldo a favor. Para ello debe utilizar el formulario D-110 e indicar en la casilla 84 el monto que desea compensar.
Régimen de Tributación Simplificada (7)
¿Cuál es el plazo para pagar los impuestos declarados bajo el Régimen de Tributación Simplificada?
El pago de los impuestos se efectúa conjuntamente con la declaración, dentro de los quince días naturales siguientes a la conclusión del respectivo trimestre, es decir, en el decimoquinto día natural de los meses de octubre, enero, abril y julio de cada año. Base legal: Artículo 6 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿Cuál es el plazo para presentar la declaración de impuestos bajo el Régimen de Tributación Simplificada?
La declaración se presenta dentro de los quince días naturales siguientes a la conclusión del respectivo trimestre, es decir, en el decimoquinto día natural de los meses de octubre, enero, abril y julio de cada año.
Base legal: Artículo 6 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿Cuál es la periodicidad para declarar mediante el Régimen de Tributación Simplificada?
La declaración del Régimen de Tributación Simplificada se presenta trimestralmente. Base legal: Artículo 6 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿Cuáles impuestos se declaran bajo el Régimen de Tributación Simplificada?
Se declaran los impuestos de renta y general sobre las ventas, este último, si la actividad está sujeta a este impuesto.
Base legal: capítulo XXVIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas), y capítulo VII de la Ley General del Impuesto sobre las Ventas (No. 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
¿Deben emitir facturas los contribuyentes inscritos en el Régimen de Tributación Simplificada?
Los contribuyentes del Régimen de Tributación Simplificada no están obligados a emitir facturas por sus ventas, excepto cuando el valor de venta individual de cada mercancía supere el 5% de un salario base o cuando el cliente la solicita.
Base legal: Artículo 7 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
Régimen de Tributación Simplificada - Actividades y factores autorizados (3)
¿La actividad de soda puede registrarse bajo el Régimen de Tributación Simplificada?
La actividad de soda se puede registrar dentro de las actividades del Régimen de Tributación Simplificada, siempre y cuando el valor máximo de cualquier opción individual de menú, no supere el 1. 5% de un salario base.
Base legal: Inciso j) del artículo 2 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿La actividad de taxi puede registrarse bajo el Régimen de Tributación Simplificada?
La actividad de taxi puede registrarse en el Régimen de Tributación Simplificada, siempre y cuando la cantidad de vehículos dedicada a esta actividad no supere de uno.
Base legal: Inciso d) del artículo 3 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿Puede registrarse bajo el Régimen de Tributación Simplificada, las actividades de taxi y de soda, si se llevan conjuntas? Respuesta:
Sí se pueden registrar, porque ambas actividades están incluidas dentro de las incluidas en este Régimen.
Base legal: Artículo 2 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
Régimen de Tributación Simplificada - Créditos en compras (1)
¿Aplican créditos fiscales por el impuesto de ventas pagado sobre las compras, en el Régimen de Tributación Simplificada? Respuesta:
Los contribuyentes del Régimen de Tributación Simplificada no pueden aplicar los créditos fiscales por las compras gravadas.
Base legal: Artículo 13 del Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
Trámites tributarios - Compensación (3)
¿A partir de qué momento se puede solicitar la compensación del saldo a favor?
La compensación puede aplicarse antes de que se cumpla el plazo de tres años a partir de la fecha de presentación de la declaración o del pago que genera el saldo a favor. Para que proceda la compensación, tanto el crédito como el débito deben ser líquidos y exigibles.
Base legal: Artículo 45 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cuál es el procedimiento para solicitar la compensación de una deuda? Respuesta:
Se debe indicar en la casilla 78 u 84 del formulario de declaración del impuesto que se trate, el monto del crédito por compensar. Automáticamente el sistema lo deducirá de los períodos más antiguos, siempre y cuando no hayan prescrito.
Base legal: Resolución N° 15-03 del 14 de mayo del 2003.
¿En qué impuestos se puede compensar un saldo a favor?
Si tiene a su favor un crédito líquido y exigible por concepto de tributos y sus accesorios, referente a un período no prescrito, puede solicitar que se le compensen con deudas por impuestos y sus accesorios, siempre que sean administrados por el mismo órgano.
Trámites tributarios - Compras autorizadas (5)
¿Dónde deben solicitarse las órdenes especiales?
Los grandes contribuyentes deben efectuar el trámite en la Administración de Grandes Contribuyentes y los demás en la Administración Tributaria de San José. ¿Qué requisito debe cumplir un fabricante de mercancías exentas para tener derecho a órdenes especiales?
Debe estar inscrito como declarante, para tener derecho a crédito fiscal y estar al día en el pago de los impuestos. Además, debe estar acreditado el representante legal.
Base legal: Artículo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Quiénes pueden solicitar las órdenes especiales?
Pueden solicitarlas los declarantes productores de mercancías exentas, las empresas dedicadas a la actividad avícola, los exportadores, los contribuyentes o comerciantes que efectúen más del 50% de sus ventas a instituciones que gocen de exención del impuesto de ventas, a exportadores o productores de mercancías exentas y las empresas que generen, distribuyan, transmitan o vendan energía eléctrica. Base legal: artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto general sobre las Ventas.
¿Sobre qué mercancías se pueden solicitar autorizaciones para las órdenes especiales?
Sobre la materia prima, insumos y maquinaria que se utilice directamente en el proceso productivo.
Trámites tributarios - Devolución (3)
La solicitud debe efectuarse antes de que se cumpla el plazo de 3 (tres) años a partir de la fecha de presentación de la declaración o del pago que genera el saldo a favor. Asimismo este saldo debe ser líquido y exigible.
Base legal: Artículo 43 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cuáles son los requisitos para solicitar una devolución? Respuesta:
Debe presentar el formulario D-402 y el trámite puede hacerse personalmente o por medio de apoderado, en cuyo caso debe aportarse la certificación de poder suficiente para este acto. Los apoderados y los representantes de personas jurídicas deberán aportar certificación vigente que los acredite como tales. Si la presentación del formulario la realiza un tercero, la firma debe ser autenticada por un abogado o notario.
¿En qué casos se puede solicitar la devolución de un saldo a favor?
Pueden solicitarlo aquellos contribuyentes que han efectuados pagos de impuesto o sanciones en exceso o indebidamente.
Base legal: Artículo 43 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Trámites tributarios - Inscripción (5)
¿Cuál es el plazo establecido para inscribirse como contribuyente?
El contribuyente debe inscribirse al iniciar actividades.
Base Legal: Artículo 20 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la renta.
¿Cuáles son los medios por los cuales puede inscribirse un contribuyente?
Puede inscribirse por medio de la presentación del formulario D-140 “Solicitud de Inscripción”, en forma personal o autorizando un tercero para su trámite en las Administraciones Tributarias o por medio de Internet en el link de Tribunet, en la siguiente dirección: https://www.haciendadigital.go.cr/tribunet/principal.html.
¿Cuáles son los requisitos para inscribir una persona física extranjera?
Debe presentar el formulario D-140 “Solicitud de inscripción, modificación de datos y desinscripción Registro de Contribuyentes” en la Administración Tributaria de su localidad con el original del pasaporte, cédula de residencia, cédula o carné temporal, carné diplomático o de misión internacional vigente. Si el trámite lo realiza un tercero, un notario debe autenticar la firma del interesado en el formulario D-140, y en este caso debe enviar identificación original o fotocopia, para que se le asigne un número de identificación tributaria especial. ¿Cuando se instaura una empresa, que obligaciones con Hacienda hay?
Debe cumplir con los deberes formales y materiales, entre ellos:
• Inscribirse como contribuyente en los impuestos que corresponda, presentar las declaraciones de estos impuestos y efectuar el pago en los plazos establecidos.
• Emitir comprobantes autorizados.
• Llevar los libros y registros especiales que corresponda.
• Presentar las declaraciones informativas que corresponda.
• Mantener actualizados sus datos en los registros de la Administración Tributaria.
¿Qué medios existen para que un interesado determine si está inscrito como contribuyente?
El interesado puede verificar si está inscrito efectuando su consulta en el SIC (Sistema de Identificación de Contribuyentes) en la página http://196.40.56.20/ruc/#consulta, el cual le indicará en cuáles obligaciones se encuentra inscrito. También se puede obtener esta información en las diferentes administraciones tributarias ubicadas en todo el país
Trámites tributarios - Legalización de libros (9)
¿Cuál es el plazo señalado en la legalización de libros, tanto para la reposición como para el retiro de los mismos por parte de la Administración Tributaria?
Si no hubiere oposiciones, dentro de los ocho días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para escuchar oposiciones en la Administración, caso contrario se determinará por el cumplimiento de los plazos indicados en el artículo 4 de la resolución Nº DGT-09-2010
¿Cuál es el procedimiento correcto en el proceso de reposición de libros, recibir los mismos junto con la solicitud o hasta el momento en que vence el plazo para recibir oposiciones?
Deben adjuntarse junto a la solicitud de reposición.
¿De cuánto tiempo dispone el autorizado o el representante legal para el retiro de los libros legalizados?
Los libros legalizados podrán ser retirados en un plazo de ocho días hábiles a partir de su recibo por parte de la Administración Tributaria, salvo en el caso de reposición de libros que el plazo de entrega se determinará por el cumplimiento de los plazos indicados en el artículo 4 de la resolución Nº DGT-09-2010
¿Podrá un tercero autorizado por el representante legal hacer entrega de los libros para su legalización solamente con presentar el formulario 406 autenticado?
¿Puede una Asamblea de Accionistas presentar un poder especial otorgado a una persona como ejecutora de un acuerdo, protocolizada por un Notario Público para legalizar libros?
Sí, las asambleas de accionistas legalmente convocadas como órgano superior de una sociedad, podrán designar ejecutores especiales de sus acuerdos, por lo cual si presentan un poder especial otorgado a una persona como ejecutora de un acuerdo de asamblea de socios la cual es protocolizada por un Notario Público, es válido para proceder con la legalización de los libros legales o contables de de la sociedad. 1