Source: https://www.lohnsteuer-kompakt.de/texte/2015/519/betriebseinnahmen
Timestamp: 2020-04-08 15:48:17
Document Index: 82723352

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 6', '§ 3', '§ 19', '§ 12', '§ 3']

Steuererklärung (2015) | Betriebseinnahmen
(2015): Müssen Betriebseinnahmen Netto oder Brutto angegeben werden?
(2015): Welches Wahlrecht habe ich mit der Kleinunternehmerregelung?
(1) nach der Pauschalmethode, sofern der betriebliche Nutzungsanteil mehr als 50 % beträgt (1).
(2) nach der Fahrtenbuchmethode (2).
(3) mit dem Teilwert, sofern der betriebliche Nutzungsanteil weniger als 50 % beträgt (3).
(4) Außerdem kann bei Anwendung der Pauschalmethode die Kostendeckelung zur Anwendung kommen (4).
(2015): Wie kann ich den privaten Nutzungswert meines betrieblichen Kfz korrekt ermitteln?
Beispiel: Der inländische Listenpreis für den Betriebs-Pkw einschließlich Sonderausstattungen und Umsatzsteuer beträgt
30 000 EUR. Der private Nutzungswert beträgt: 1 % von 30 000 EUR x 12 Monate = 3 600 EUR im Jahr.
1 % von 30.000 Euro x 12 Monate =
(2015): Private Kfz-Nutzung: (1) Pauschalmethode bei betrieblicher Nutzung
Mit dem Betriebs-Pkw fahren Sie im Jahr 25 000 Kilometer, davon lt. Fahrtenbuch 10 000 km für Privatfahrten. Die Gesamtkosten betragen 8 000 EUR (ohne Umsatzsteuer) im Jahr.
Der Privatanteil beträgt: 10 000 km : 25 000 km x 100 = 40 %
Der private Nutzungswert beträgt: 40 % von 8 000 EUR = 3 200 EUR.
Umsatzsteuer: Der nach der Fahrtenbuchmethode ermittelte private Nutzungswert unterliegt ebenfalls der Umsatzsteuer (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Aus den Gesamtkosten können Sie die Kosten, die nicht mit Vorsteuern belastet sind, in nachgewiesener Höhe herausrechnen und müssen die Umsatzsteuer nur für den verminderten Nutzungswert berechnen. Der Umsatzsteuerbetrag ist in Zeile 16 einzutragen.
Kosten, die nicht mit Vorsteuer belastet sind, sind Betriebskosten, wie Kfz-Versicherung, Kfz-Steuer, Rundfunkgebühr, Garagenmiete, ADAC-Beitrag sowie im Ausland entstandene Kosten. Ebenfalls gehören Schuldzinsen dazu. Des Weiteren zählt die Abschreibung dazu, falls von den Anschaffungskosten kein Vorsteuerabzug möglich war, z. B. bei Kauf von Privat oder Einlage aus dem Privatvermögen
(2015): Private Kfz-Nutzung: (2) Fahrtenbuchmethode
Zunächst rechnen Sie alle Fahrzeugkosten zusammen, z. B. Abschreibung, Versicherungsbeiträge, Benzinkosten, Kfz-Steuer, Inspektions- und Reparaturkosten usw. Diese sind als Betriebsausgaben absetzbar.
(2015): Private Kfz-Nutzung: (3) Teilwert bei betrieblicher Nutzung von weniger als 50 %
(2015): Private Kfz-Nutzung: (4) Kostendeckelung bei der Pauschalmethode
Lohnsteuer kompakt: Die Bewertung der Privatentnahme erfolgt mit dem sog. Teilwert (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Unter Teilwert werden hier die tatsächlichen Selbstkosten verstanden. Da es aber sehr schwierig ist, den Umfang der Privatnutzung genau zu beziffern, können die anteiligen Telefonkosten geschätzt werden (OFD Koblenz vom 10.1.2002, S 2121 A). In Baden-Württemberg beispielsweise legt die Finanzverwaltung für den privaten Telefonanteil einen Richtwert von 360 EUR im Jahr zugrunde.
Hinweis: Alternativ besteht u. E. die Möglichkeit, nur den betrieblichen Anteil der Telefonkosten bei den Betriebsausgaben einzutragen und auf eine Eintragung bei den Betriebseinnahmen gänzlich zu verzichten.
Gewerbetreibende, Freiberufler und Land- und Forstwirte sind bezüglich der privaten Telefonnutzung erheblich schlechter gestellt als Arbeitnehmer. Bei diesen ist die Nutzung von betrieblichen Telefonen, Faxgeräten, Computern mitsamt Internet steuer- und sozialversicherungsfrei, wobei es nicht einmal auf den Umfang der Privatnutzung ankommt (§ 3 Nr. 45 EStG). Bei Selbständigen gilt diese Großzügigkeit der Steuerfreiheit leider nicht. Nach Auffassung des Fiskus würde eine Anwendung dieser Befreiungsvorschrift die Möglichkeit eröffnen, gezielt private Aufwendungen in den steuerrelevanten betrieblichen Bereich zu verlagern und auf diese Weise ungerechtfertigte Steuererleichterungen zu erlangen (BMF-Schreiben vom 6.5.2002, DStR 2002 S. 999). Diese Auffassung hat der BFH bestätigt (BFH-Urteil vom 21.6.2006, XI R 50/05).
(2015): Wie wir die private Nutzung eines Telefons korrekt berücksichtigt?
Entnehmen Sie betriebliche Waren und Gegenstände des Anlagevermögens für private Zwecke, geben Sie den entsprechenden Buchwert an. Gleiches gilt für unentgeltliche Sachzuwendungen an Mitarbeiter des Unternehmens, sofern es sich nicht um Aufmerksamkeiten mit einem Wert unter 40 EUR (ab 2015: 60 EUR) handelt.
(2015): Wie sind private Sachentnahmen zu bewerten?
Die Kleinunternehmerregelung bei der Umsatzsteuer können Sie wählen, wenn Ihr Brutto-Umsatz im Vorjahr nicht höher war als 17.500 Euro und im laufenden Jahr voraussichtlich nicht höher sein wird als 50.000 EuroR (§ 19 Abs. 1 UStG). Die Kleinunternehmerregelung hat zur Folge, dass Sie
Tragen Sie hier Ihre Betriebseinnahmen mit Bruttowerten ein. Sie dürfen die Vorsteuerpauschale nicht von Ihrer Umsatzsteuerschuld abziehen, also nicht als Betriebsausgaben absetzen und deshalb auch nich bei den Betriebsausgaben ("Gezahlte Vorsteuerbeträge") eintragen.
Zusätzlich müssen Land- und Forstwirte die Zeilen 18-20 ausfüllen.
Tragen Sie hier bitte sämtliche umsatzsteuerpflichtigen Betriebseinnahmen mit Nettobeträgen (also Einnahmen ohne Umsatzsteuer) ein, gleichgültig, ob diese dem allgemeinen Umsatzsteuersatz von 19 % oder dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 % unterliegen.
Hinweis: Dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 % unterliegen ganz bestimmte Umsätze, die abschließend in § 12 Abs. 2 UStG
Geben Sie hier bitte die vereinnahmten Umsatzsteuerbeträge auf die Betriebseinnahmen an.
Bei unentgeltlichen Wertabgaben handelt sich um Entnahmen für den Eigenverbrauch. Eine Entnahme liegt entweder in der betriebsfremden Nutzung von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens oder in der Inanspruchnahme von betrieblichen Leistungen zu betriebsfremden Zwecken. Da die Kosten als Betriebsausgaben verbucht werden, müssen die Privatentnahmen als Betriebseinnahmen erfasst und darauf Umsatzsteuer gezahlt werden. So wird der Vorteil aufgrund des Vorsteuerabzugs wieder rückgängig gemacht (§ 3 Abs. 1b UStG).
Geben Sie hier bitte die Umsatzsteuerbeträge an, die Ihnen das Finanzamt aufgrund Ihrer Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Ihrer Umsatzsteuererklärung erstattet hat. Gleiches gilt, wenn das Finanzamt solche Erstattungsbeträge mit anderen Steuerschulden verrechnet hat.
Wichtig: Die von Ihnen gezahlte Umsatzsteuer müssen Sie dagegen bei den Betriebsausgaben angeben.
Der Abzug des Restbuchwerts als Betriebsausgabe erfolgt über die die Betriebsausgaben. Land- und Forstwirte, die die Besteuerung nach Durchschnittssätzen vornehmen, geben hier Bruttowerte an.
Eine ausführliche Erläuterungen zur steuerlichen Behandlung des Betriebs-Pkw in der Einnahmen-Überschussrechnung finden Sie in unseren Ratgebern.
Tragen Sie hier bitte die Privatanteile für Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen ein, z. B. Warenentnahmen, private Telefonnutzung, private Nutzung von betrieblichen Maschinen, Ausführung von Arbeiten am Privatgrundstück durch Arbeitnehmer des Betriebes.
Entnahme von Geld wirkt sich nicht auf den Gewinn aus und ist - jedoch nur dann, wenn Schuldzinsen geltend gemacht werden.