Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odliczanie-podatku-naliczonego/0111-kdib3-2-4012-526-2018-1-asz
Timestamp: 2019-01-19 19:40:53+00:00
Document Index: 23796134

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 71', 'art. 86', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 15']

0111-KDIB3-2.4012.526.2018.1.ASZ | Interpretacja indywidualna
♦ › Odliczanie podatku naliczonego › 0111-KDIB3-2.4012.526.2018.1.ASZ
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku, który wpłynął do Organu w dniu 3 sierpnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w całości lub w części w ramach poniesionych oraz planowanych do poniesienia wydatków związanych z realizacją projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 3 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT w całości lub w części w ramach poniesionych oraz planowanych do poniesienia wydatków związanych z realizacją projektu pn. „...”.
Projekt pn. „...” otrzymał dofinansowanie z EFRR w ramach RPO ... 2014-2020, Oś Priorytetowa: X. Rewitalizacja oraz Infrastruktura społeczna i zdrowotna dla Działania: 10.3. Rewitalizacja obszarów zdegradowanych dla Poddziałania: 10.3.4. Rewitalizacja obszarów zdegradowanych – OSI.
Zakres rzeczowy inwestycji obejmuje rewitalizację osiedla robotniczego w R. przy ul. K. Projekt ma na celu zwiększenie aktywizacji społeczno-gospodarczej ludności zamieszkującej rewitalizowane tereny. Projekt obejmuje rewitalizację 8 zdegradowanych budynków mieszkalnych (przy ul. K.) oraz rewitalizację przestrzeni publicznej przylegającej do osiedla, tj. w rejonie ulic: J., W i P. W ramach projektu planuje się m.in. generalny remont klatek schodowych, wymianę instalacji wewnętrznych w częściach wspólnych, naprawę elewacji, remont dachów, rewitalizację przestrzeni poprzez budowę ścieżek pieszych i rowerowych, budowę infrastruktury komunikacyjno-społecznej (boiska, siłownie, place zabaw, miejsca do gry w szachy i inne). Działania pozwolą dostosować obszar do potrzeb osób niepełnosprawnych.
Wdrożenie działań projektowych umożliwi poprawę jakości i atrakcyjności przestrzeni miejskiej R. w wymiarze społecznym, gospodarczym, środowiskowym i przestrzennym. Efektem realizacji projektu będzie rewitalizacja obszaru o pow. 8 ha. Projekt przyczyni się do poprawy estetyki i funkcjonowania przestrzeni publicznych, poprawy bezpieczeństwa na niszczejącym terenie, a także do przeciwdziałania nierównościom społecznym i wykluczeniu społecznemu. Powstanie tam infrastruktura społeczna dla mieszkańców wyposażona w przejścia, ciągi pieszo-rowerowe, zieleń, małą architekturę.
Rzeczowa realizacja zadania rozpocznie się w 2018 r., a zakończy się w 2020 r. Ze względu na stan techniczny budynków i zagospodarowanie obszaru objętego projektem konieczne jest podjęcie szeregu działań mających na celu dostosowanie budynków do obowiązujących przepisów i mających na celu poprawę dostępności przestrzeni publicznej dla osób niepełnosprawnych. Brak działań naprawczych spowoduje nawarstwianie i utrwalanie negatywnych zjawisk i pogłębianie sytuacji kryzysowych. Konieczne jest podjęcie działań wpływających na rewitalizację zdegradowanych obszarów w wymiarze technicznym, społecznym i przestrzenno-funkcjonalnym, w tym w szczególności wyprowadzenie ze stanu kryzysowego zabudowy mieszkaniowej i przestrzeni publicznych na terenie podobszaru „R.”. Obszar objęty projektem posiada duży potencjał, który nie jest obecnie wykorzystywany, a jest reprezentatywny dla gminy m.in. w zakresie lokalizacji, wykorzystania lokalnego środowiska i kształtowania pozytywnego samopoczucia mieszkańców.
Zgodnie z obowiązującymi zasadami projekt będzie funkcjonować w okresie długoterminowym, w ciągu 5 lat od daty płatności końcowej na rzecz beneficjenta nie zostaną wprowadzone żadne znaczne modyfikacje odnośnie jego pierwotnego przeznaczenia (zgodnie z postanowieniami art. 71 Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1303/2013).
Projekt będzie spełniał kryteria i normy obowiązujące w Unii Europejskiej dotyczące pierwotnego przeznaczenia i wykorzystania. Żadne wartości nabyte podczas projektu nie zostaną zbyte, a kontynuacja projektu będzie odbywała się zgodnie z zapisami wniosku i umowy o dofinansowanie. Trwałość projektu gwarantować będzie Gmina (Wnioskodawca) jako jednostka samorządu terytorialnego. Gmina jest zobligowana do świadczenia usług na rzecz mieszkańców gminy. Gmina po zakończeniu projektu będzie ponosiła koszty związane z utrzymaniem i eksploatacją produktów projektu, w tym: ponoszenie wydatków bieżących oraz nakładów odtworzeniowych – Gmina nie działa w tym zakresie w celu osiągnięcia zysku.
Nowo powstała infrastruktura w ramach projektu zostanie udostępniona ogółowi mieszkańców nieodpłatnie. Wnioskodawca nie wykorzysta produktów projektu w działalności o charakterze gospodarczym. Projekt nie dotyczy rewitalizacji przestrzeni w celach zarobkowych.
Cel główny: poprawa estetyki i funkcjonowania przestrzeni publicznych, poprawa bezpieczeństwa na niszczejącym terenie, a także przeciwdziałanie nierównościom społecznym i wykluczeniu społecznemu.
podniesienie jakości życia mieszkańców obszaru objętego projektem o szczególnych potrzebach (osoby starsze, niepełnosprawne, dzieci, długotrwale bezrobotni) i gospodarstw domowych o niskich dochodach,
zmniejszenie występowania patologii społecznych poprzez zapewnienie odpowiedniej, bezpłatnej infrastruktury do spędzania czasu wolnego, poprawa estetyki otoczenia osiedla robotniczego,
wzrost atrakcyjności i konkurencyjności R. (w tym zwiększenie potencjału turystycznego obszaru),
poprawa bezpieczeństwa na terenie obszaru objętego rewitalizacją (oświetlenie).
W ramach projektu poniesiono wydatki związane z opracowaniem dokumentacji aplikacyjnej. Kolejne wydatki, jakie zostaną poniesione w ramach projektu dotyczyć będą rzeczowej realizacji inwestycji, tj. wykonania robót budowlanych oraz przeprowadzenia kampanii promocyjnej projektu.
Czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT składającym deklarację VAT-7 jest Gmina. Towary i usługi nabyte przez Gminę w związku z realizacją projektu nie były związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT, gdyż efekty tego projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do prowadzenia działalności gospodarczej i Gmina nie będzie uzyskiwać z tego tytułu żadnych przychodów opodatkowanych podatkiem VAT. Gmina nie uzyska żadnych środków finansowych związanych z efektami realizacji projektu, tzn. nie wystąpi związana z tym sprzedaż opodatkowana w Gminie. Wykonany projekt odnosi się do zadań własnych Gminy w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, tworzenia warunków dla jego zrównoważonego rozwoju oraz warunków pełnego uczestnictwa mieszkańców w życiu wspólnoty.
Czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT w całości lub w części w ramach poniesionych oraz planowanych do poniesienia wydatków związanych z realizacją projektu, tj.:
opracowaniem dokumentacji projektowo-wykonawczej,
przeprowadzeniem promocji projektu?
Nabyte przez Wnioskodawcę w ramach realizacji projektu usługi i towary nie są i nie będą związane z działalnością opodatkowaną i w związku z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Gmina jako podatnik podatku VAT nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w całości lub w części w ramach poniesionych wydatków.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. (Dz. U. z 2018 r. poz. 994 ze zm.), o samorządzie gminnym, gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Do zakresu działania gminy – w oparciu o art. 6 ust. 1 ww. ustawy – należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych Gminy. W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy gminnego budownictwa mieszkaniowego (art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy o samorządzie gminnym), kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych (art. 7 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy), promocji gminy (art. 7 ust. 1 pkt 18 ww. ustawy).
Z opisu sprawy wynika, że Gmina realizuje projekt pn. „...”. Projekt obejmuje rewitalizację 8 zdegradowanych budynków mieszkalnych oraz rewitalizację przestrzeni publicznej przylegającej do osiedla. W ramach projektu planuje się m.in. generalny remont klatek schodowych, wymianę instalacji wewnętrznych w częściach wspólnych, naprawę elewacji, remont dachów, rewitalizację przestrzeni poprzez budowę ścieżek pieszych i rowerowych, budowę infrastruktury komunikacyjno-społecznej (boiska, siłownie, place zabaw, miejsca do gry w szachy i inne). Działania pozwolą dostosować obszar do potrzeb osób niepełnosprawnych. Powstanie infrastruktura społeczna dla mieszkańców wyposażona w przejścia, ciągi pieszo-rowerowe, zieleń, małą architekturę.
Towary i usługi nabyte przez Gminę w związku z realizacją projektu nie były związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT, gdyż efekty tego projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do prowadzenia działalności gospodarczej i Gmina nie będzie uzyskiwać z tego tytułu żadnych przychodów opodatkowanych podatkiem VAT. Gmina nie uzyska żadnych środków finansowych związanych z efektami realizacji projektu, tzn. nie wystąpi związana z tym sprzedaż opodatkowana w Gminie. Wykonany projekt odnosi się do zadań własnych Gminy w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, tworzenia warunków dla jego zrównoważonego rozwoju oraz warunków pełnego uczestnictwa mieszkańców w życiu wspólnoty.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawa do odliczenia podatku VAT w całości lub w części od poniesienia wydatków związanych z realizacją projektu, tj.:
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W rozpatrywanej sprawie związek taki nie wystąpi. Z opisu sprawy wynika bowiem, że Gmina będzie realizuje opisany projekt w ramach zadań własnych, nałożonych na nią ustawą o samorządzie gminnym. Tym samym Gmina nie nabywa towarów i usług w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a zatem dokonując zakupów nie będzie działać w charakterze podatnika podatku VAT. W konsekwencji, w przedmiotowej sprawie – mimo że Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT – warunki uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż towary i usługi nabyte w ramach realizowanego projektu nie będą służyły czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca realizując ww. projekt nie będzie działał w charakterze podatnika VAT.
W konsekwencji, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia całości ani części podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dotyczących zakupu towarów i usług poniesionych w związku z realizacją projektu (związanych z opracowaniem dokumentacji projektowo-wykonawczej, opracowaniem dokumentacji aplikacyjnej, wykonaniem robót budowlanych, czy też przeprowadzeniem promocji projektu). Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku nie będą spełnione przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Gmina realizując ww. projekt nie będzie działała w charakterze podatnika VAT, a zakupy związane z realizacją inwestycji nie będą jej służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
0111-KDIB3-2.4012.526.2018.1.ASZ