Source: https://www.szcoportal.sk/33/danovy-bonus-na-zaplatene-uroky-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVSEJJFgXGfjLr8IQBo14LRg/?serp=1&version_year=2020&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-04-03 20:18:59+00:00
Document Index: 7521525

Matched Legal Cases: ['§ 33', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 51', '§ 34', '§ 5', '§ 45', '§ 6', '§ 50', '§ 18', '§ 17', '§ 18', '§ 21', '§ 17', '§ 17', '§ 647', '§ 17', '§ 642', '§ 6', '§ 6', '§ 19', '§ 26', '§ 26', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 22', '§ 25', '§ 22', '§ 19', '§ 22', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 21', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 19', '§ 19', '§ 17', '§ 17', '§ 19', '§ 43', '§ 43', 'Súd ', '§ 17', '§ 19', '§ 17', '§ 19', '§ 17', '§ 19', '§ 17', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 21', '§ 17', '§ 52', '§ 6', '§ 30', '§ 6', '§ 30', '§ 6', '§ 43', '§ 43', '§ 43', '§ 43']

Praktický príklad na vyplnenie daòového priznania typ B | SZÈO online
Praktický príklad na vyplnenie daòového priznania typ B
22.12.2017, Ing. Marcela Prajová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.11.9 Praktický príklad na vyplnenie daòového priznania typ B
V tejto èasti uvedieme praktický príklad na vyplnenie daòového priznania za zdaòovacie obdobie roku 2017 typ B (ïalej len „DP”). V praktickom príklade sú uvedené viaceré druhy príjmov daòovníka, ich zdanenie a uvedenie, resp. neuvedenie do daòového priznania. Príklad v¹ak neobsahuje v¹etky situácie, s ktorými sa daòovník mô¾e pri vypåòaní DP stretnú».
Daòovník - pán Anton Moravec je daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou. Jeho osobné pomery sú nasledovné:
je ¾enatý, jeho man¾elka bola v januári a februári 2017 zamestnaná a poberala príjmy zo závislej èinnosti vo vý¹ke 920,00 €, z ktorých zaplatila povinné poistné a príspevky 123,28 €. V mesiacoch marec a¾ jún bola dobrovoµne nezamestnaná a od 01. júla 2017 zaèala opatrova» zdravotne postihnutú osobu. Príspevok na opatrovanie jej bol prvý krát poskytnutý v auguste 2017. V priebehu roku 2017 jej bol vyplatený príspevok na opatrovanie vo vý¹ke 1 750,00 €. Príjem zo závislej èinnosti zní¾ený o poistné a príspevky aj vyplatený príspevok na opatrovanie vstupuje do vlastných príjmov man¾elky. Daòovník si mô¾e nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku uplatni» len za júl a¾ december 2017, t. j. za mesiace, na zaèiatku ktorých vykonávala opatrovateµskú èinnos»,
Daòovník vyplní riadok 31 DP, na ktorom uvedie identifikaèné údaje o man¾elke, vý¹ku vlastného príjmu man¾elky v sume 2 546,72 € (920,00 € – 123,28 € + 1 750,00 €) a poèet mesiacov 6. Na riadku 74 DP uvedie daòovník vý¹ku nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku v sume 628,31 €.
[(3 803,33 € – 2 546,72 €) : 12 x 6 = 628,305 € ≈ 628,31 €]
má tri deti ¾ijúce s ním v domácnosti:
- 13-roènú dcéru, ktorá chodí na základnú ¹kolu,
- 18-roèného syna, ktorý nav¹tevuje strednú ¹kolu a
- 23-roènú dcéru, ktorá ¹tuduje na vysokej ¹kole.
23-roèná dcéra sa v máji 2017 vydala, av¹ak naïalej tvorí s daòovníkom domácnos». Jej man¾el v júni 2017 ukonèil ¹túdium na vysokej ¹kole a zamestnal sa. Za rok 2017 dosiahol príjem vo vý¹ke 4 300,00 €.
V DP vyplní daòovník podµa predtlaèe riadok 32. U mlad¹ej dcéry a syna uplatní nárok na daòový bonus v mesiacoch 1 – 12, u star¹ej dcéry nadväzne na § 33 ods. 3 ZDP len v mesiacoch 1 – 5. Na riadku 106 uplatní nárok na daòový bonus vo vý¹ke 620,89 € (256,92 € + 256,92 + 5 x 21,41 €). Nárok na daòový bonus v daòovom priznaní preuká¾e rodnými listami v¹etkých detí, u syna potvrdením o náv¹teve ¹koly na ¹kolský rok 2016/2017 a 2017/2018 a u star¹ej dcéry potvrdením o náv¹teve ¹koly na akademický rok 2016/2017.
v roku 2014 podpísal úèastnícku zmluvu a platí si príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 25,00 € mesaène.
Hoci daòovník zaplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 300,00 € (25,00 € x 12), mô¾e si pri výpoète svojej daòovej povinnosti za zdaòovacie obdobie 2017 uplatni» ako nezdaniteµnú èas» základu dane príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke maximálne 180,00 €, t. j. v DP na riadku 75 uvedie sumu 180,00 €.
Pán Moravec vykonáva dobrovoµnícku èinnos» a v roku 2017 túto èinnos» vykonával v rozsahu 56 hodín, o èom má potvrdenie.
Pán Moravec je podnikateµ – ¾ivnostník, nie je platiteµom DPH a predmetom jeho podnikania je výroba kovových kon¹trukcií a ich èastí (25.11.0).
V preddavkovom období od 01.04.2016 do 31.03.2017 platil pán Moravec ¹tvr»roèné preddavky na daò podµa § 34 ZDP vo vý¹ke 1 000,00 €. V preddavkovom období od 01.04.2017 do 03.04.2018 bol v súlade s ust. § 34 ZDP povinný plati» ¹tvr»roèné preddavky na daò vo vý¹ke 700,00 €. Pán Moravec zaplatil dòa:
- 29.03.2017 preddavok za 1. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 1 000,00 €,
- 30.06.2017 preddavok za 2. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 400,00 € (700,00 € – 300,00 € nadväzne na § 34 ods. 5 ZDP),
- 28.09.2017 preddavok za 3. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 700,00 €
- 11.01.2018 preddavok za 4. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 700,00 €
Napriek tomu, ¾e preddavky za 4. ¹tvr»rok 2017 zaplatil oneskorene, v súlade s ust. § 51c ods. 1 ZDP si na úhradu dane v DP za rok 2017 zapoèíta preddavky splatné v roku 2017 zaplatené do lehoty na podanie DP.
Na riadku 117 DP uvedie zaplatené preddavky na daò podµa § 34 ZDP vo vý¹ke 2 800,00 €.
V priebehu zdaòovacieho obdobia roku 2017 dosiahol pán Moravec nasledovné príjmy:
1. Príjmy zo závislej èinnosti [§ 5 ods. 1 písm. a) ZDP] zo zdrojov v Èeskej republike. Pán Moravec pracoval v priebehu roka 2017 v Èeskej republike a dosiahol (po prepoète roèným priemerným kurzom za rok 2017) zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti vo vý¹ke 3 247,20 €, zaplatil povinné poistné vo vý¹ke 614,35 € a daò vo vý¹ke 217,57 €.
Uvedené príjmy zahrnie pán Moravec do DP. Hoci v súlade s èl. 23 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku s Èeskou republikou è. 238/2003 Z. z. (ïalej len „zmluva s Èeskou republikou”) sa pri vylúèení dvojitého zdanenia príjmov zo závislej èinnosti uplatní metóda zápoètu dane, pán Moravec uplatní v súlade s ust. § 45 ods. 3 písm. c) ZDP metódu vyòatia príjmu, preto¾e táto je pre neho výhodnej¹ia.
Príjem zo závislej èinnosti uvedie na riadku 34 DP a zaplatené poistné a príspevky na riadku 35 DP. Zaplatené poistné a príspevky uvedie aj v prílohe è. 3 DP na riadku 08. Poistné a príspevky v prílohe è. 3 DP na riadkoch 09 a 10 nebude rozpisova», preto¾e ho nevie rozèleni» na úhrn poistného na sociálne poistenie a na úhrn poistného na zdravotné poistenie. Ako prílohu prilo¾í potvrdenie o vý¹ke zdaniteµnej mzdy od èeského zamestnávateµa a doklad o zaplatenom poistnom a príspevkoch. Pri zamedzení dvojitého zdanenia uplatní metódu vyòatia príjmu a vyplní riadky 82 a¾ 84 DP. Zároveò vyplní aj XIII. oddiel DP.
2. Príjmy zo ¾ivnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP]. Za zdaòovacie obdobie roku 2017 dosiahol pán Moravec príjmy zo ¾ivosti vo vý¹ke 48 112,84 € a na ich dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie preukázateµne vynalo¾il výdavky vo vý¹ke 37 749,52 €. Pri vyèíslení èiastkového základu dane z príjmov zo ¾ivnosti uplatòuje pán Moravec výdavky preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov a úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva.
V priebehu roku 2017 zaúètoval pán Moravec v peòa¾nom denníku a v pomocných knihách okrem iného aj nasledovné úètovné prípady.
Poznámka: Pri úètovaní v peòa¾nom denníku sú pou¾ité skratky:
ZP – zdaniteµné príjmy
NZP – príjmy nezahrnované do základu dane
DV – daòové výdavky
NDV – nedaòové výdavky
UUO – úètovné uzávierkové operácie
2.1. Sponzorské poskytnuté na základe zmluvy o sponzorstve v ¹porte
Pán Moravec uzatvoril 14.01. 2017 zmluvu o sponzorstve v ¹porte podµa § 50 a 51 zákona o ¹porte s profesionálnym ¹portovcom, ktorý vykonáva svoju èinnos» ako samostatne zárobkovo èinná osoba. Zo zmluvy o sponzorstve v ¹porte vyplýva, ¾e je uzatvorená na dva roky a tie¾ to, ¾e pán Moravec poskytne do 30 dní od podpisu zmluvy ¹portovcovi peòa¾ný sponzorský dar vo vý¹ke 2 500 €, prièom èasový rozvrh pou¾itia sponzorského zo strany ¹portovca je dva roky. Na základe tejto zmluvy vyplatil pán Moravec 05.02.2016 sponzorské vo vý¹ke 2 500,00 €.
V roku 2017 ¹portovec v súlade s uzatvorenou zmluvou o sponzorstve v ¹porte skutoène pou¾il sumu 1 500,00 €, zvy¹ných 1 000,00 € pou¾ije a¾ v roku 2018. Informáciu o pou¾ití sponzorského v roku 2017 poskytol ¹portovec pánovi Moravcovi 20.12. 2017.
V súlade s § 18a ods. 1 postupov úètovania v JU zaúètoval pán Moravec v peòa¾nom denníku a v pomocných knihách nasledovné úètovné prípady:
Dátum Text Peòa¾ný denník Ostatné úètovné knihy
Peòa¾né prostriedky Príjmy Výdavky
Príjem Výdaj
14.01. Podpis zmluvy o sponzorstve v ¹porte Kniha záväzkov 2 500,00
05.02. Úhrada sponzorského 2 500,00 (úèet v banke 2 500,00NDV Kniha záväzkov – 2 500,00
31.12. UUO – sponzorské pou¾ité v roku 2017 na základe informácie ¹portovca 1 500,00DV - slu¾by
V súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. h) ZDP súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú výdavky na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v ¹porte poskytnuté poèas obdobia trvania zmluvy o sponzorstve v ¹porte v rozsahu podµa jeho skutoèného pou¾itia v príslu¹nom zdaòovacom období, ak v príslu¹nom zdaòovacom období sponzor vyká¾e kladný základ dane.
Keï¾e pán Moravec vykázal na riadku 39 DP základ dane, nie je povinný sponzorské zaúètované v súlade s ust. § 18a ods. 1 postupov úètovania v JU do daòových výdavkov, vylúèi» zo základu dane, t.j. z titulu poskytnutého sponzorského nebude vypåòa» riadok 41 DP.
2.2. Nákup reklamných predmetov
Pán Moravec nakúpil v marci 2017 reklamné predmety – 100 flia¹ vína po 10,00 € a v decembri 2017 reklamné predmety – kalendáre – 50 kusov po 3,50 €. Nákup reklamných predmetov zaúètoval v peòa¾nom denníku do výdavkov ovplyvòujúcich základ dane.
Dátum Text Peòa¾ný denník
10.03. Nákup reklamných predmetov - vína 1 000,00 (v hotovosti) 1 000,00
DV – zásoby
08.12. Nákup reklamných predmetov - kalendáre 175,00 (v hotovosti) 175,00
Kým nákup reklamných predmetov – kalendárov je v plnej vý¹ke daòovým výdavkom, v prípade reklamných predmetov – vína musí pán Moravec v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDPzvý¹i» základ dane na riadku 41 DP o sumu 481,83 €, t. j. o rozdiel medzi sumou za nákup reklamných predmetov – vína, zahrnutou do daòových výdavkov v priebehu roku 2017 (1 000,00 €) a sumou, ktorú je mo¾né nadväzne na vý¹ku vykázaného základu dane uplatni» ako daòový výdavok [518,17 € (10 363,32 € x 5 %)].
Poznámka: Úprava sa vyková v daòovom priznaní, nie v peòa¾nom denníku.
2.3. Nákup materiálu
Pán Moravec nakupuje materiál od rôznych dodávateµov. U niektorých dodávateµov platí v hotovosti a u niektorých realizuje platbu za materiál prevodom z úètu. V marci 2017 nakúpil materiál od dvoch dodávateµov. U dodávateµa A platil v hotovosti a u dodávateµa B na základe faktúry prevodom z úètu. Úhradu za materiál zaúètoval v peòa¾nom denníku ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení zásoby. Prijatie faktúry zaúètoval v knihe záväzkov a prijatie materiálu v knihe zásob.
14.03. Nákup materiáluod dodávateµa A 107,58(v hotovosti) 107,58
DV – zásoby Kniha zásob
22.03. Faktúra za materiál od dodávateµa B Kniha záväzkov
22.03. Prijatie materiálu od dodávateµa B Kniha zásob
30.03. Úhrada faktúry za materiál – dodávateµ B 318,69 (úèet v banke) 318,69
DV – zásoby Kniha záväzkov
– 318,69
2.4. Prenájom priestorov – nájomné platené fyzickej osobe
Pán Moravec uzatvoril 21.04. 2017 nájomnú zmluvu na prenájom priestorov s fyzickou osobou. Nájomná zmluva bola uzavretá od 01.05. 2017 na dobu urèitú – 12 mesiacov. V zmluve je dojednané, ¾e nájomné vo vý¹ke 100 € mesaène sa platí naraz, prièom splatnos» nájomného vo vý¹ke 1 200,00 € je do 05.05. 2017. Nájomné na obdobie od 01.05. 2017 do 30.04. 2018 vo vý¹ke 1 200,00 € zaplatil pán Moravec 03.05. 2017. Keï¾e pán Moravec platí nájomné fyzickej osobe, je povinný aplikova» ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP a zaplatené nájomné do daòových výdavkov zahàòa» len do vý¹ky prislúchajúcej na príslu¹né zdaòovacie obdobie. Znamená to, ¾e sumu 1 200,00 € musí rozèleni» na sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2017, t. j. 800,00 € (8 mesiacov x 100,00 €), ktorú zaúètuje ako daòový výdavok a sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2018, t. j. 400,00 € (4 mesiacov x 100,00 €), ktorú zaúètuje ako výdavok neovplyvòujúci základ dane. V rámci úètovných uzávierkových operácií roku 2018 potom zahrnie v súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP sumu 400 €, t. j. nájomné za január a¾ apríl 2018 zaplatené v roku 2017, do daòových výdavkov.
21.04. Záväzok voèi prenajímateµovi Kniha záväzkov
+ 1 200,00
03.05 Úhrada nájomného 1 200,00(úèet v banke) 800,00
DV – slu¾by
NDV Kniha záväzkov
– 1 200,00
31.12. UUO – nájomné za rok 2017 uhradené FO v roku 2017 400,00
2.5. Prenájom priestorov – nájomné platené právnickej osobe
Pán Moravec uzatvoril 17.06. 2017 nájomnú zmluvu na prenájom skladových priestorov s prenajímateµom – právnickou osobou. Nájomná zmluva bola uzatvorená na obdobie od 01.07. 2017 do 30.06. 2019 a v zmluve je dojednané, ¾e nájomné vo vý¹ke 110,00 € mesaène sa platí na celé obdobie dopredu so splatnos»ou do 15.07. 2017. Nájomné na obdobie od 01.07. 2017 do 30.06. 2019 vo vý¹ke 2 640,00 € zaplatil pán Moravec 14.07. 2017. Keï¾e pán Moravec platí nájomné právnickej osobe, tento výdavok nebude èasovo rozli¹ova». Znamená to, ¾e celú platbu nájomného v sume 2 640,00 € zahrnie do daòových výdavkov v èase úhrady.
17.06. Záväzok voèi prenajímateµovi Kniha záväzkov
15.07. Úhrada nájomného 2 640,00(úèet v banke) 2 640,00
DV – slu¾by Kniha záväzkov
– 2 640,00
2.6. Sprostredkovanie
Pán Moravec uzatvoril s inou fyzickou osobou zmluvu o sprostredkovaní podµa § 647 ods. 1 ObZ Obchodného zákonníka. Na základe tejto zmluvy mu sprostredkovateµ sprostredkoval obchod v hodnote 10 500,00 €. Pán Moravec zaplatil v júni 2017 sprostredkovateµovi sprostredkovateµskú províziu v zmluvne dohodnutej vý¹ke 2 250,00 €. V súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. d) ZDP súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateµa slu¾by, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv (s odkazom na § 642 a¾ 672a ObZ Obchodného zákonníka) najviac do vý¹ky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu. Nadväzne na vy¹¹ie uvedené je daòovým výdavkom provízia len do vý¹ky 2 100,00 € (10 500,00 x 20 %). Zvy¹ná suma zaplatenej provízie (250,00 €) predstavuje nedaòový výdavok.
Záväzok voèi sprostredkovateµovi Kniha záväzkov
21.06. Úhrada sprostredkovateµskej provízie 2 250,00(úèet v banke) 2 250,00
– 2 250
31.12. UÚO – storno výdavkov nad sumu 20 % sprostredkovaného obchodu – 250,00
2.7. Príjem za prenájom strojného zariadenia
Pán Moravec má vo svojom obchodnom majetku zaradené strojné zariadenie, ktoré obstaral a zaradil do u¾ívania v marci 2015. Vstupná cena zariadenia je 7 800,00 €, zariadenie je zaradené do 2 odpisovej skupina a pán Moravec ho odpisuje rovnomerne. Roèný odpis zariadenia je 1 300,00 € (7 800 € x 1/6) a zostatková cena zariadenia k 01.01. 2017 je 5 416,00 €. V prvom polroku 2017 pán Moravec zariadenie pou¾íval na výrobu svojich výrobkov. Od 01.07. 2017 zariadenie prenajal, mesaèné nájomné bolo dohodnuté v sume 100 €, prièom nájomca zaplatil nájomné za rok 2017 vo vý¹ke 600 € dòa 04.07. 2017. V súlade s ust. § 6 ods. 5 písm. a) ZDP sa príjem z prenájmu strojného zariadenia zaradeného do obchodného majetku v rámci ¾ivnosti zahrnie do príjmov podµa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP a pán Moravec ho zahrnie medzi zdaniteµné príjmy v èase prijatia úhrady.
V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. a) ZDP sa pri hmotnom majetku poskytnutom na prenájom limituje vý¹ka odpisov zahrnutých do daòových výdavkov vý¹kou èasovo rozlí¹enej sumy príjmov z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslu¹né zdaòovacie obdobie, prièom platí, ¾e ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom iba z èasti alebo len èas» zdaòovacieho obdobia, vý¹ka odpisov zahròovaných do daòových výdavkov prenajímateµa sa urèí podµa rozsahu a doby prenájmu tohto majetku. Neuplatnená èas» roèného odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní poènúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby odpisovania hmotného majetku podµa § 26 ods. 1 ZDP vo vý¹ke roèného odpisu vypoèítaného ako pomer vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslu¹nú odpisovú skupinu v § 26 ods. 1 ZDP a ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom, do vý¹ky príjmov z prenájmu.
V rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje pán Moravec do daòových výdavkov:
odpis týkajúci sa mesiacov január a¾ jún 2017 vo vý¹ke 650,00 € [1 300,00 € (roèný odpis) : 12 x 6 (poèet mesiacov, kedy zariadenie neprenajímal, ale pou¾íval na svoje podnikanie)], ktorý nebude nijako limitovaný, preto¾e strojné zariadenie v týchto mesiacoch vyu¾íval na svoje podnikanie a
odpis týkajúci sa mesiacov júl a¾ december 2017 vo vý¹ke 650,00 € [1 300,00 € (roèný odpis) : 12 x 6 (poèet mesiacov, kedy zariadenie prenajímal)], ktorý bude limitovaný vý¹kou príjmov z prenájmu v sume 600,00 €
Celkovo zahrnie do daòových výdavkov roku 2017 odpisy strojného zariadenia v sume 1 250,00 € (650,00 € + 600,00 €). Neuplatnený odpis v sume 50 € zahrnie do daòových výdavkov po uplynutí doby odpisovania nehnuteµnosti v nadväznosti na znenie § 19 ods. 3 písm. a) ZDP.
V peòa¾nom denníku a pomocných knihách zaúètuje:
30.06.. Pohµadávka voèi nájomcovi Kniha pohµadávok
04.07. Prijatie úhrady nájomného 600,00(úèet v banke) 600,00
ZP – ostatné Kniha záväzkov
31.12. UUO – odpisy strojného zariadenia 1 250,00
DV – ostatné výdavky KnihaDHM
2.8. Predaj motocykla
Pán Moravec vo februári 2015 obstaral a zaradil do u¾ívania motocykel (KP 30.91), ktorého vstupná cena bola 8 400,00 €. Motocykel pou¾íva aj na súkromné úèely a v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) ZDP uplatòuje pau¹álne výdavky vo vý¹ke 80 %. V júni 2017 motocykel predal za 3 000,00 €.
V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP je vý¹ka zostatkovej ceny limitovaná vý¹kou príjmu z predaja automobilu a v súlade s ust. § 22 ods. 12 ZDP má pán Moravec v roku 2017 nárok na uplatnenie mesaèných odpisov automobilu za tie celé mesiace, poèas ktorých o automobile úètoval, t. j. za mesiace január a¾ máj 2017. Pri výpoète zostatkovej ceny zohµadní v súlade s § 25 ods. 3 ZDP aj odpisy za rok 2017 a zostatkovú cenu motocykla vypoèíta nasledovne:
Rok Vstupná cena Roèný odpis 80 % z roèného odpisu Zostatková cena
2015 8 400,00 1 925,00 (za 11 mesiacov) 1 540,00 6 475,00
2016 8 400,00 2 100,00 1 680,00 4 375,00
2017 8 400,00 875 (za 5 mesiacov) 700,00 3 500,00
V peòa¾nom denníku zaúètuje príjem z predaja motocykla ako zdaniteµný príjem a v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje do daòových výdavkov:
- odpis podµa § 22 ods. 12 ZDP v sume 700,00 € [8 400,00 € x ¼ (roèný odpis) : 12 x 5 (poèet celých mesiacov, poèas ktorých o motocykle úètoval) x 80 %] a
- zostatkovú cenu vo vý¹ke 3 500,00 €, ale v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP len do vý¹ky príjmov z predaja motocyklu, t. j. sumu 3 000,00 €, èas» zostatkovej ceny presahujúca vý¹ku prijatých príjmov z predaja v sume 500,00 € nie je daòovým výdavkom.
21.06. Pohµadávka voèi kupujúcemu Kniha pohµadávok
21.06. Vyradenie motocykla z dôvodu predaja Kniha DHM
23.06. Prijatie úhrady za predaj motocykla 3 000,00(úèet v banke) 3 000,00
ZP - ostatné Kniha pohµadávok
31.12. ÚUO – odpisy motocykla podµa § 22 ods. 12 ZDP 700,00
DV – ostatné výdavky Kniha DHM
31.12. ÚUO – ZC motocykla do vý¹ky príjmov z predaja 3 000,00
DV – ostatné výdavky
2.9. Zmarená investícia
Pán Moravec zaèal s prístavbou výrobnej haly, lebo mal zmluvu o budúcej zmluve, ¾e získa významnú zákazku (roz¹írenie výroby). Za prístavbu u¾ zaplatil sumu 2 736,00 € (projekty, zemné práce), ktorú v peòa¾nom denníku úètoval ako nedaòový výdavok (obstaranie dlhodobého hmotného majetku). V roku 2017 obchodný partner zru¹il potenciálnu zákazku a pán Moravec v auguste 2017 rozhodol o trvalom zastavení prác na prístavbe (zmarená investícia). Podµa § 17 ods. 3 písm. g) ZDP sa do základu dane nezahàòa suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku úètovaná na úètoch obstarania dlhodobého nehmotného majetku alebo obstarania dlhodobého hmotného majetku alebo v knihe dlhodobého majetku podµa osobitného predpisu alebo evidovaná v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP pri zru¹ení prác a trvalom zastavení prác, ak nejde o ¹kodu. Táto suma sa zahrnie do základu dane rovnomerne poèas 36 mesiacov poènúc mesiacom, v ktorom daòovník o týchto skutoènostiach úètoval alebo ich evidoval v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP. Keï¾e nejde o ¹kodu v zmysle fyzického po¹kodenia majetku, nevykonáva sa test na ¹kodu do vý¹ky prijatých náhrad [§ 21ods. 2 písm. e) ZDP]. Sumu zmarenej investície pán Moravec v júli 2017 stornuje v knihe dlhodobého hmotného majetku a v peòa¾nom denníku bude nadväzne na ustanovenie § 17ods. 3 písm. g) ZDP do daòových výdavkov úètova» nasledovne:
14.08.2017 Zmarená investícia Kniha DHM
– 2 736
31.12.2017 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 5) 380,00
31.12.2018 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 12) 912,00
31.12.2019 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 12) 912,00
31.12.2020 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 7) 532,00
2.10. Uplatnenie odpisov automobilu, ktorého vstupná cena je viac ako 48 000,00 €
Pán Moravec v apríli 2016 kúpil a zaradil do svojho obchodného majetku automobil, ktorého vstupná cena je 60 000,00 €. Automobil, ktorý zaradil do 1. odpisovej skupiny a odpisuje ho rovnomerne, vyu¾íva výluène na podnikanie, èo vie preukáza» knihou jázd.
V roku 2016 uplatnil odpisy vo vý¹ke 11 250,00 € [60 000,00 x ¼ (roèný odpis) : 12 x 9]. V roku 2016 vykázal pán Moravec základ dane zo ¾ivnosti vy¹¹í ako 12 000 € a preto základ dane podµa § 17 ods. 34 neupravoval.
V roku 2017 uplatní do daòových výdavkov odpisy vo vý¹ke 15 000,00 € (60 000,00 x ¼)
V súvislosti s automobilom pán Moravec v knihe dlhodobého majetku uvedie:
Poradové èíslo DHM: 15
Názov: Automobil BMV X3
Dátum obstarania: r. 2016
Dátum uvedenia do pou¾ívania: 21.04.2016
Odpisová skupina: 1 Doba odpisovania: 4 roky
Obstarávacia cena: 60 000,00 €
Technické zhodnotenie:
Vstupná cena: 60 000,00 €
Dátum a spôsob vyradenia:
Spôsob odpisovania: rovnomerný
Poznámka: Úètovné odpisy = daòové odpisy
Rok Vstupná cenav € Roèný odpis Roèný odpisv € Zostatková cena v €
2016 60 000,00 VC x 1/4 : 12 x 9 60 000,00 x 1/4 : 12 x 9 = 11 250 60 000,00 – 11 250,00 = 48 750,00
2017 60 000,00 VC x 1/4 60 000,00 x ¼ = 11 250 48 750,00 – 15 000,00 = 33 750,00
V peòa¾nom denníku a v pomocných knihách zaúètuje:
31.12. UUO – odpisy automobilu 15 000,00
Keï¾e ide o automobil, ktorého vstupná cena je viac ako 48 000 €, v súlade s ust. § 17 ods. 34 ZDP musí pán Moravec skúma», èi ním vykázaný základ dane je viac ako násobok poètu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000,00 € a viac a roèného daòového odpisu vypoèítaného zo vstupnej ceny 48 000,00 €, alebo menej. Pán Moravec, keï¾e má v obchodnom majetku len jedno vozidlo so vstupnou cenou 48 000,00 € a viac musí testova» základ dane na sumu 12 000,00 €. Vzhµadom na to, ¾e pán Moravec vykázal na riadku 39 DP základ dane vo vý¹ke 10 363,32 €, v súlade s ust. § 17 ods. 34 ZDP je povinný upravova» základ dane o sumu rozdielu medzi odpisom uplatneným do daòových výdavkov (15 000,00 €) a limitovaným odpisom (12 000,00 €), t.j. na riadku 41 DP zvý¹i základ dane o 3 000,00 €.
Poznámka: Úprava základu dane sa vyková v daòovom priznaní, nie v peòa¾nom denníku.
2.11. Výdavky na PHL
Pri uplatòovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky sa pán Moravec rozhodol uplatòova» daòové výdavky podµa ust. § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP. Pri prepoète výdavkov vychádza so spotreby PHL uvedenej v osvedèení o evidencii, kde má uvedenú kombinovanú spotrebu 6,40 l benzínu/100 km.
Výdavky na spotrebované pohonné látky preukazuje dokladom o ich kúpe a knihou jázd. O nákupe benzínu úètuje ako o daòovom výdavku v druhovom èlenení zásoby a v rámci úètovných uzávierkových operácií upravuje vý¹ku týchto výdavkov v súlade s ustanoveniami ZDP.
Pre ilustráciu uvádzame nákup PHL v auguste 2017, v ktorom pán Moravec najazdil na základe knihy jázd 1 359 km.
V priebehu mesiaca nakupoval pohonné látky:
Dòa Poèet litrov Cena za liter Cena celkom
04.08.2017 27 1,277 34,48
10.08.2017 26 1,278 33,23
18.08.2017 30 1,277 38,31
28.08.2017 26 1,276 33,18
Spolu 109 139,20
V rámci úètovných uzávierkových operácií vykoná pán Moravec prepoèet spotreby pohonných látok podµa cien platných v èase nákupu a podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze. Spotrebované pohonné látky podµa cien platných v èase ich nákupu, prepoèítané podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze vyèíslil podµa vzorca:
(spotreba PHL uvedená v technickom preukaze x cena za l x poèet najazdených km) : 100 = 6,4 x 1,277 x 1 359 : 100 = 111,07 €
Pán Moravec v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje storno daòových výdavkov v druhovom èlenení zásoby vo vý¹ke 28,13 € (139,20 € – 111,07 €).
04.08. Nákup benzínu 34,48(v hotovosti) 34,48DV – zásoby
10.08. Nákup benzínu 33,23 (v hotovosti) 33,23DV – zásoby
18.08. Nákup benzínu 38,31 (v hotovosti) 38,31DV – zásoby
28.08. Nákup benzínu 33,18 (v hotovosti) 33,18DV – zásoby
31.12. UUO – storno výdavkov na PHL – 28,13DV – zásoby
2.12. Havária vozidla, jeho oprava, náhrada od pois»ovne
V novembri 2017 bol pán Moravec úèastníkom dopravnej nehody, pri ktorej bolo po¹kodený jeho automobil . Po¹kodenie bolo odstrániteµné a za opravu vozidla v autoservise zaplatil dòa 05.12.2017 pán Moravec sumu 750,00 €. Úhradu za opravu vozidla zaúètuje pán Moravec ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení slu¾by. Pán Moravec má uzatvorenú havarijnú poistku, z ktorej mu bola 18.01. 2018 vyplatená náhrada ¹kody vo vý¹ke 700,00 €. Úhradu od pois»ovne prijatú v roku 2018 zaúètuje pán Moravec ako príjem ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení ostatné. Keï¾e po¹kodenie vozidla bolo odstrániteµné, nejde o ¹kodu podµa úètovných predpisov, a preto pán Moravec nie je povinný testova» v roku 2017 uplatnený výdavok vý¹kou prijatých náhrad. V peòa¾nom denníku v roku 2017 a 2018 zaúètuje:
05.12. Úhrada za opravu automobilu 750,00(v hotovosti) 750,00
18.01. Náhrada ¹kody od pois»ovne 700, 00(úèet v banke) 700,00
ZP ostatné
2.13. Darovanie materiálu strednej ¹kole
V septembri 2017 daroval pán Moravec strednej ¹kole materiál v hodnote 150,00 €, ktorý ¹kola vyu¾ije na praktické vyuèovanie. Keï¾e materiál nebol pou¾itý na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov, výdavok na jeho obstaranie nie je mo¾né pova¾ova» za daòový výdavok. Pán Moravec je povinný v rámci uzávierkových úètovných operácií zaúètova» storno daòových výdavkov vo vý¹ke darovaných zásob.
07.09. Vyradenie zásob z dôvodu ich darovania Kniha zásob
31.12. UUO – storno výdavkov z dôvodu darovania zásob – 150,00
2.14. Výdavky v súvislosti s pou¾ívaním majetku aj na súkromné úèely
Pán Moravec si kúpil v septembri 2017 mobilný telefón za cenu 249,90 € a mesaène platí mobilnému operátorovi poplatky. Mobilný telefón bude pou¾íva» aj na súkromné úèely, prièom v súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa rozhodol uplatòova» výdavky na obstaranie a prevádzku mobilného telefónu vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 %. V súvislosti s obstaraním a pou¾ívaním mobilu v septembri 2017 zaúètuje v peòa¾nom denníku nákup mobilného telefónu a mesaèný poplatok vo vý¹ke 49,90 €:
10.09 Nákup mobilného telefónu 249,90(v hotovosti) 199,92
NDV Kniha zásob
08.10. Záväzok voèi mobilnému operátorovi Kniha záväzkov
18.10. Úhrada mobilnému operátorovi 49,90(úèet v banke) 39,92
– 49,90
2.15. Dotácia na nákup hmotného majetku
Pánovi Moravcovi bola 28.09.2017 poskytnutá dotácia na nákup hmotného majetku – výrobného zariadenia vo vý¹ke 2 500,00 €. Dotáciu obdr¾al 10.10. 2017. V súlade s ust. § 17 ods. 3 písm. h) ZDP sa do základu dane daòovníka, ktorý úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva, nezahàòa dotácia v tom zdaòovacom období, v ktorom ju daòovník prijal, ak nebola pou¾itá na úhradu daòových výdavkov. Táto dotácia nepou¾itá na úhradu daòových výdavkov sa zahrnie do základu dane postupne vo vý¹ke odpisov majetku nadobudnutého z dotácie alebo v pomernej èasti zodpovedajúcej vý¹ke pou¾itej dotácie na obstaranie odpisovaného majetku. Pán Moravec zaúètuje nadväzne na uvedené prijatie dotácie nasledovne:
28.09. Poskytnutie dotácie Kniha pohµadávok
10.10. Prijatie dotácie zariadenia 2 500,00 (úèet v banke) 2 500,00
NZP - dotácia Kniha pohµadávok
– 2 500.00
2.16. Nákup zariadenia z dotácie, odpis zariadenia, rozpú¹»anie dotácie
Výrobné zariadenie kúpil pán Moravec 16.10.2017. Obstarávacia cena zariadenie bola 5 000,00 €. Zariadenie zaradil 23.10.2017 do obchodného majetku, do 2 odpisovej skupiny a rozhodol sa odpisova» ho rovnomerne.
Odpisy vyèísli nasledovne:
Vstupná cena 5 000,00
Zdaòovacie obdobie Výpoèet roèného odpisu uplatneného do daòových výdavkov Roèný odpis Daòová zostatková cena
2017 [(5 000 : 6) : 12] x 3 834,00 209,00 625,00 4 791,00
2018 5 000 : 6 834,00 834,00 3 957,00
2019 5 000 : 6 834,00 834,00 3 123,00
2020 5 000 : 6 834,00 834,00 2 289,00
2021 5 000 : 6 834,00 834,00 1 455,00
2022 5 000 : 6 834,00 834,00 621,00
2023 5 000 : 6 621,00 621,00 0,00
V súlade s ust. § 17 ods. 3 písm. h) bod 1 ZDP bude dotáciu rozpú¹»a» do základu dane do vý¹ky odpisov prislúchajúcich k vý¹ke pou¾itej dotácie:
Rozpú¹»anie dotácie v € 104,50 417,00 417,00 417,00 417,00 417,00 310,50
Obstaranie zariadenia, jeho zaradenie, rozpú¹»anie dotácie a odpisy zariadenia zaúètuje nasledovne:
16.10. Faktúra – nákup zariadenia Kniha záväzkov
17.10. Úhrada faktúry za nákup zariadenia 5 000,00 (úèet v banke) 5 000,00
NDV – obstaranieDHM Kniha záväzkov
– 5 000,00
23.10. Zaradenie zariadenia do u¾ívanie Kniha DHM
31.12. UUO – odpisy 209,00
31.12. UUO – rozpustenie dotácie 104,50
ZP – ostatné príjmy
2.17. Poistné a príspevky, nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia
Pán Moravec platil v priebehu roku 2017 poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpeèenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Mesaène platil preddavky zdravotnej pois»ovni a poistné a príspevky Sociálnej pois»ovni. Platby poistného a príspevku úètoval v peòa¾nom denníku ako výdavky ovplyvòujúce základ dane v druhovom èlenení poistné a príspevky.
V októbri 2017 zaplatil pán Moravec okrem pravidelných platieb do Sociálnej pois»ovne a do zdravotnej pois»ovne aj nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia týkajúci sa príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 125,48 €. V októbri 2017 v súvislosti s platením poistného a príspevkov zaúètoval v peòa¾nom denníku nasledovné úètovné operácie:
04.10. Poistné – zdravotná pois»ovòa 114,00(úèet v banke) 114,00
DV – poistné a príspevky
04.10. Poistné – sociálna pois»ovòa 324,85(úèet v banke) 324,85
17.10. Nedoplatok z RZZP 125,48(úèet v banke) 125,48
2.18 Kráde¾ v sklade
Dòa 13.10.2017 vnikol do skladu pána Moravca neznámy páchateµ a odcudzil materiál v celkovej sume 752,18 €.
V èase vzniku ¹kody pán Moravec vyradil materiál z knihy zásob.
Keï¾e do konca roku 2017 neobdr¾al potvrdenie polície o tom, ¾e kráde¾ bola spôsobená neznámym páchateµom a ani neprijal ¾iadnu náhradu ¹kody, nemô¾e vzniknutú ¹kodu zahrnú» do daòových výdavkov roku 2017 t.j. nákup materiálu nie je mo¾né pova¾ova» za daòový výdavok. Preto je pán Moravec povinný v rámci uzávierkových úètovných operácií zaúètova» storno daòových výdavkov vo vý¹ke ukradnutého materiálu.
13.10. Vyradenie zásob z dôvodu ich kráde¾e Kniha zásob
– 752,18
31.12. UUO – storno výdavkov z dôvodu kráde¾e zásob – 752,18
Ak pán Moravec v roku 2018 obdr¾í potvrdenie od polície, ¾e kráde¾ bola spôsobená neznámym páchateµom, v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. g) bod 2 ZDP zahrnie hodnotu ukradnutého materiálu do daòových výdavkov prostredníctvom úètovných uzávierkových operácií roku 2018.
Dátum Text Peòa¾ný denník 2018 Ostatné úètovné knihy
31.12.2018 UUO – ¹koda spôsobená neznámym páchateµom 752,18
2.19. Úroky z peòa¾ných prostriedkov
Dòa 31.12. 2017 pripísala banka pánovi Moravcovi úroky z peòa¾ných prostriedkov na be¾nom úète vyu¾ívanom v súvislosti s dosahovaním príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 32,60 €, z ktorých zrazila zrá¾kovú daò vo vý¹ke 6,19 €. Úroky sú v súlade s ust. § 43 ods. 3 ZDP zdaòované zrá¾kovou daòou a v súlade s § 43 ods. 6 ZDP sa zrazením dane pova¾ujú za daòovo vysporiadané. Z tohto dôvodu ich pán Moravec bude úètova» ako príjmy neovplyvòujúce základ dane a zrazenú daò ako výdavok neovplyvòujúci základ dane.
31.12. Pripísané úroky 32,60(úèet v banke) 32,60
NZP - ostatné
31.12. Daò z úrokov 6,19(úèet v banke) 6,19
NDV – daò z príjmov
2.20. Odpis pohµadávky
Pán Moravec eviduje v knihe pohµadávok okrem iných aj nasledovné dve pohµadávky, a to:
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Alfa v menovitej hodnote 500,00 €, ktorú mu dl¾ník ani po viacerých urgenciách nezaplatil;
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Beta v menovitej hodnote 400,00 €. Súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu spoloènosti Beta pre nedostatok majetku.
pohµadávku v menovitej hodnote 250 € voèi fyzickej osobe, ktorá zomrela a pohµadávka nemô¾e by» uspokojená ani vymáhaním od dedièov.
Pán Moravec sa 31.12. 2017 rozhodol, ¾e v¹etky tri pohµadávky vyradí zo svojho úètovníctva. Základ dane pri vyradení pohµadávok z úètovníctva bude upravova» podµa § 17 ods. 12 ZDP.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Alfa nejde o pohµadávku uvedenú v § 19 ods. 2 písm. h) prvom a¾ piatom bode ZDP, a preto je pán Moravec v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný v rámci úètovných uzávierkových operácií zvý¹i» základ dane o menovitú hodnotu pohµadávky, t. j. o sumu 500,00 €.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Beta ide o pohµadávku vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 ZDP a pán Moravec nie je v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný zvy¹ova» o menovitú hodnotu tejto pohµadávky základ dane. Pohµadávku vyradí z knihy pohµadávok, a to bez vplyvu na základ dane.
V prípade pohµadávky voèi fyzickej osobe ide o pohµadávku vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. h) bod 3 ZDP a pán Moravec nie je v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný zvy¹ova» o menovitú hodnotu tejto pohµadávky základ dane. Pohµadávku vyradí z knihy pohµadávok, a to bez vplyvu na základ dane.
31.12. Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Alfa Kniha pohµadávok
31.12. UUO – úprava základu dane - § 17 ods. 12 písm. b) 500,00ZP - ostatné
31.12. Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Beta Kniha pohµadávok
31.12. Vyradenie pohµadávky voèi fyzickej osobe Kniha pohµadávok
- 250,00
Pán Moravec uvedie dosiahnuté príjmy zo ¾ivnosti vo vý¹ke 48 112,84 € v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci príjmy a k nim prislúchajúce daòové výdavky vo vý¹ke 37 749,52 € v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci výdavky. Pod tabuµkou è. 1 uvedie preukázateµne zaplatené poistné a príspevky z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v sume 5 075,68 € a poistné a príspevky uvedie aj v Prílohe è. 3 DP na riadkoch 11 a¾ 14. Na riadku 11 Prílohy è. 3 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na sociálne poistenie z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo vý¹ke 3 614,72 €, na riadku 13 Prílohy è. 3 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na zdravotné poistenie v sume 1 460,96 € a na riadku 14 Prílohy è. 3 DP uvedie preukázateµne zaplatené preddavky na zdravotné poistenie príslu¹né k zdaòovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daòové priznanie v sume 1 335,48 €. Rozdiel medzi riadkami 13 a 14 Prílohy è. 3 DP v sume 125,48 € predstavuje nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia, ktorý pán Moravec zaplatil v októbri 2017, a ktorý sa via¾e k príjmom zo ¾ivnosti. Príjmy z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 37 DP a výdavky z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 38 DP. Nadväzne na to vypoèíta na riadku 39 DP základ dane v sume 10 363,32 € . Na riadku 41 DP vykoná úpravu základu dane o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane. Základ dane zvý¹i v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDP o sumu 481,83 € (viï príklad 2.2) a v súlade s § 17 ods. 34 o sumu 3 000,00 € (viï príklad 2.10). Na riadku 41 DP uvedie teda pán Moravec sumu 3 481,83 € a na riadku 43 DP vyèísli základ dane upravený o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane v sume 13 845,15 €.
Spolu s DP predlo¾í pán Moravec na daòový úrad aj úètovnú závierku v jednoduchom úètovníctve, ktorá v¹ak nie je prílohou daòového priznania.
Pán Moravec:
v roku 2011 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 1 560,00 € a daòovú stratu z príjmov z prenájmu vo vý¹ke 220,00 €. V roku 2011 nedosiahol ¾iadne iné zdaniteµné príjmy. Celkovo vykázal za zdaòovacie obdobie roku 2011 daòovú stratu v sume 1 780,00 €. Èas» z tejto straty v sume 1 100,00 € umoroval v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie roku 2012 a 2013. Zvy¹nú èas» straty v sume 680,00 € neumoroval,
v roku 2014 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti v sume 970,00 €.
v roku 2015 vykázal základ dane z príjmov zo ¾ivnosti a umoroval ¼ daòovej straty z roku 2011 neuplatnenej do 31.12.2013 a ¼ daòovej straty z roku 2014
v roku 2015 vykázal základ dane z príjmov zo ¾ivnosti a umoroval ¼ daòovej straty z roku 2011 neuplatnenej do 31.12.2013 a ¼ daòovej straty z roku 2014.
V DP bude pán Moravec uplatòova» neumorenú èas» daòovej straty z roku 2011 vo vý¹ke 680,00 €, a to v súlade s ust. § 52za ods. 4 ZDP, t. j. bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo vý¹ke ¼ tejto straty a daòovú stratu z roku 2014 v sume 970,00 €, a to v súlade s ust. § 30 ZDP, t. j. bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo vý¹ke ¼ vykázanej straty.
Èas» daòovej straty vykázanej za rok 2011, ktorú neuplatnil do 31.12.2013 v sume 680,00 € uvedie na riadku 46 DP a daòovú stratu z roku 2014 v sume 970,00 € uvedie na riadku 49 DP. Na riadku 53 DP uvedie súèet týchto strát, t. j. sumu 1 650,00 € a na riadku 54 DP uvedie ¹tvrtinu zo sumy na riadku 53 DP, t. j. sumu 412,50 €.
Na riadku 55 DP uvedie èiastkový základ dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti zní¾ený o uplatnenú daòovú stratu v sume 13 432,65 €. Vzhµadom na to, ¾e neuplatòuje odpoèet výdavkov na výskum a vývoj podµa § 30c ZDP, na riadku 57 DP uvedie rovnakú sumu, teda sumu 13 432,65 €
3. Príjmy z pou¾itia diela (§ 6 ods. 4 ZDP). Pán Moravec mal v priebehu roku 2017 vyplatené spoloènos»ou Alfa sro príjmy z pou¾itia diela. K výplate príjmu v celkovej vý¹ke 3 000,00 € pri¹lo v termínoch 22.03.2017, 12.09.2017 a 15.11.2017, prièom v ka¾dom termíne bol vyplatený príjem vo vý¹ke 1 000,00 €. Dòa 08.09.2017 podpísal pán Moravec so spoloènos»ou Alfa sro dohodu podµa § 43 ods. 14 ZDP o nezrá¾aní dane z príjmov vyplatených po podpise dohody. Keï¾e pred vyplatením príjmu dòa 22.03.2017 nemal daòovník podpísanú s platiteµom dane dohodu o nezrá¾aní dane podµa § 43 ods. 14 ZDP, platiteµ mu príjem vo vý¹ke 1 000 €, vyplatený 22.03.2017, zdanil v súlade s ust. § 43 ods. 3 písm. h) daòou vyberanou zrá¾kou. Zrá¾kovú daò vo vý¹ke 186,20 € zrazil platiteµ zo základu dane vo vý¹ke 980,00 €, prièom základom dane je v súlade s ust. § 43 ods. 5 písm. b) príjem (1 000,00 €) zní¾ený o zrazený 2 % príspevok podµa zákona è. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch v znení neskor¹ích predpisov [20,00 € (1 000,00 € x 2 %)]. Pánovi Moravcovi vyplatil platiteµ príjem v sume 793,80 € (1 000,00 € – 20,00 € – 186,20 €). V súlade s ust. 43 ods. 6 ZDP sa zrazením dane tento príjem pova¾uje za daòovo vysporiadaný, nezahàòa sa do základu dane a neuvádza sa do daòového priznania.
Pred vyplatením príjmu 12.09.…