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Timestamp: 2019-07-22 18:43:54
Document Index: 363152272

Matched Legal Cases: ['§ 50', '§ 32', 'EuG', '§ 32', '§ 49', '§ 30', '§ 30', '§ 30', '§ 38', '§ 37', '§ 38', '§ 50', '§ 50', '§ 43', '§ 43', '§ 32', '§ 50', '§ 50', '§ 49', '§ 44', '§ 43', '§ 20', '§ 50', '§ 2', '§ 43', '§ 32', '§ 50', '§ 2', '§ 50', '§ 43', '§ 43', '§ 50', '§ 44', '§ 44', '§ 44', '§ 50', '§ 50', '§ 50', '§ 51', '§ 51', '§ 51', '§ 20', '§ 51', 'Art 3', '§ 163', '§ 50', '§ 43', '§ 50']

Steuerabzug | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Steuerabzug
Kompaktübersicht: Steuergesetzgebung 2011-2019 / NV-Bescheinigung
Aus dem maßgeblichen Bemessungsentgelt ist in einem zweiten Schritt ein pauschaliertes Nettoentgelt, das sog. Leistungsentgelt, zu errechnen. Dieses ergibt sich, in dem das (Brutto)Bemessungsentgelt um Entgeltabzüge, die bei Arbeitnehmern gewöhnlich anfallen, vermindert wird. Als Abzüge sieht das Gesetz Folgendes vor: eine Sozialversicherungspauschale in Höhe von 20 %, die Loh...mehr
Kompaktübersicht: Steuergesetzgebung 2011-2019 / Beschränkte Einkommensteuerpflicht
Arbeitsentgelt/-lohn in der Entgeltabrechnung / 1 Arbeitslohn und Arbeitsentgelt
Nicht alle Leistungen, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer für das Dienstverhältnis zuwendet, unterliegen dem Steuerabzug. Zu erfassen ist lediglich der steuerpflichtige Arbeitslohn. Der Arbeitgeber muss bei jeder Lohnabrechnung für den einzelnen Arbeitnehmer die Höhe des steuerpflichtigen Arbeitslohns feststellen und die Steuer nach den Lohnsteuerabzugsmerkmalen des Arbeit...mehr
Der Arbeitgeber der im Saarland beitragspflichtigen Arbeitnehmer ist verpflichtet, die festgesetzten Beiträge jeweils bei der Lohnzahlung vom Arbeitnehmer einzubehalten und monatlich mit den fälligen Steuerabzugs-Beträgen an das zuständige Finanzamt einzuzahlen.mehr
Die vom Arbeitslohn einbehaltenen Kammerbeiträge muss der Arbeitgeber zusammen mit den einbehaltenen (Lohn)Steuerabzügen dem Betriebsstättenfinanzamt melden und termingerecht zahlen. Arbeitgeber, die keine Lohnsteuer-Anmeldungen an Betriebsstättenfinanzämter im Land Bremen abzugeben haben, müssen die Kammerbeiträge an das Finanzamt Bremen – bis zum 10. Tag nach Ablauf eines A...mehr
Ermittlung und Berechnung des pfändbaren Arbeitseinkommens / 1.5.1 Änderung der Lohnsteuerklasse
Eine Änderung des Lohnsteuerabzugs bei Abruf der ELStAM (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) mit einer ändernden Eintragung ist von der nächstfälligen Lohnzahlung an zu berücksichtigen; es erfolgt auch keine Neuberechnung bereits ausgezahlter Beträge. Ehegatten, die beide in einem Dienstverhältnis stehen, können im Laufe eines Kalenderjahres einmal durch Antrag bei der Ge...mehr
Lohn- und Gehaltspfändung / 1 Besteuerung nach ELStAM
Auch wenn der Arbeitnehmer den Arbeitslohn an einen Dritten abgetreten hat oder der Arbeitslohn gepfändet wurde, hat er vom gezahlten steuerpflichtigen Bruttolohn die Lohnsteuer nach den individuellen elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) zu erheben. Die Pfändungsschutzvorschriften sind für den Lohnsteuerabzug bedeutungslos. Hieraus folgt, dass der Steuerabzug vo...mehr
Literaturauswertung zum EStG, zum KStG, zur KiSt und zum ... / 2.65 § 50a EStG (Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen)
Literaturauswertung zum EStG, zum KStG, zur KiSt und zum ... / 4.13 § 32 KStG (Sondervorschriften für den Steuerabzug)
• 2011 Abgeltungswirkung deutscher Quellensteuern bei Ausschüttungen an ausländische Kapitalgesellschaften Der EuGH hat mit Urteil v. 20.10.2011, Rs. C-284/09 entschieden, dass die Abgeltungswirkung deutscher Quellensteuern nach § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG, die auf an ausländische Kapitalgesellschaften gezahlte Dividenden entfällt, sofern der Betriebsstättenvorbehalt nicht greift,...mehr
Literaturauswertung zum EStG, zum KStG, zur KiSt und zum ... / 2.64 § 49 EStG (Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte)
Literaturauswertung zur Staatshaftung, zur AO, zur FGO, ... / 3.6 § 30a AO (Schutz von Bankkunden)
• 2014 Offenlegung von Kundendaten § 30a AO gewährleistet nicht das Bankgeheimnis. Vielmehr schränkt die Vorschrift nur die Ermittlungs- und Auswertungsrechte der FinVerw ein. Von daher sind auf der Grundlage von § 30a AO Rasterfahndungen nach steuerunehrlichen Kunden grundsätzlich ebenso unzulässig wie Routinekontrollen. Fraglich in diesem Zusammenhang ist, ob die Aufdeckung...mehr
Rn. 5 EL 136 – ET: 06/2019 Sowohl für den SolZ als Ergänzungsabgabe wie auch für die KiSt als Zuschlagsteuer finden die Vorschriften über die Einbehaltung, Abführung von LSt u über die Haftung entsprechende Anwendung (s Stache in Bordewin/Brandt, § 38 EStG Rz 24f (November 2013)). Rn. 6 EL 136 – ET: 06/2019 Ebenso wie die Vorauszahlung gem § 37 EStG betrifft der LSt-Abzug gem §...mehr
Außenprüfung: Baubranche / 4.1 Einkommensteuer, Körperschaftsteuer
Erbringt jemand im Inland eine Bauleistung an einen Unternehmer oder an eine juristische Person des öffentlichen Rechts, ist der Leistungsempfänger verpflichtet, von der Gegenleistung einen Steuerabzug in Höhe von 15 Prozent für Rechnung des Leistenden vorzunehmen. Werden also Bauleistungen von Geschäftsfreunden oder Subunternehmer zugekauft, kommt diese Vorschrift zum Trage...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 38 ... / Schrifttum:
Lang, Das neue LSt-Recht, StuW 1975, 119; Reinhart, Haftung bei ArbN-Überlassung für LSt der Leih-ArbN, BB 1986, 500; Völlmeke, Probleme bei der Anrechnung von LSt, DB 1994, 1976; Heuermann, Zur Wirkungsweise und Anfechtbarkeit einer Steueranmeldung, insb einer LSt-Anmeldung, DStR 1998, 959; Drüen, Grenzen der Steuerentrichtungspflichten – Verfassungsrechtliche Bestandsaufnahme ...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.2.5 Absehen vom Steuerabzug auf der 2. Stufe (§ 50a Abs 4 EStG)
Tz. 140d Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Bei bestimmten Sachverhalten entstehen mehrere St-Abzugspfl iSd § 50a Abs 1 EStG zwischen mehr als zwei Personen: Beispiel (nachgebildet der Gesbegr, s BT-Drs 16/10189 S 63): Der inl Veranstalter V engagiert von der ausl Konzertagentur K, die in der Rechtsform einer Kö betrieben wird, den ausl Musiker M. Sowohl V zahlt an K ein Entgelt für d...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.1 Steuerabzug nach § 43 EStG
2.6.1.1.1 Betroffene inländische Einkünfte und Bemessung des Steuerabzugs Tz. 126 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Dem St-Abzug von Kap-Ertrag nach § 43 EStG unterliegen insbes folgende Eink, wenn der Schuldner Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz im Inl hat:mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2 Abgeltung der Körperschaftsteuer durch den Steuerabzug (§ 32 KStG), Erstattung von Abzugsteuern
Tz. 158 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Unterliegen die beschr stpfl Inl-Eink dem St-Abzug, ist die KSt damit grds abgegolten (vorbehaltlich einer Ermäßigung/Erstattung der Abzugs-St wegen DBA oder EU-Recht, s Tz 162 ff; auch s Tz 127 zur EU-rechtswidrigen Definitivwirkung bei Streubesitzdividenden). Eine Veranlagung erfolgt dann nicht mehr. Ob Abgeltungswirkung besteht, richtet s...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.2 Steuerabzug nach § 50a Abs 1 EStG
Tz. 130 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 § 50a EStG erweitert das St-Abzugsverfahren bei beschr StPflicht. Die Vorschrift dient der Sicherstellung des St-Anspruchs bei bestimmten inl Eink iSd § 49 Abs 1 EStG. Der St-Abzug ist nicht selten die einzige Möglichkeit, einen objektiv bestehenden St-Anspruch durchzusetzen. Der BFH hält daher den Quellen-St-Abzug als solchen für verfassung...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 3.3.2 Abstandnahme vom Steuerabzug
Tz. 215 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Nach § 44a Abs 4 Nr 2 EStG ist bei inl jur Pers d öff Rechts ein St-Abzug von Kap-Erträgen iSd § 43 Abs 1 S 1 Nr 4, 6, 7, 8 bis 12 sowie S 2 EStG nicht vorzunehmen. Gleiches gilt bei Gewinnanteilen oder Eink iSd § 20 Abs 1 Nr 1 oder 2 EStG, die von einem von der KSt befreiten KSt-Subjekt stammen. Voraussetzung für die Abstandnahme ist, dass ...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2.3.1 Erstattung des Steuerabzugs
Tz. 162 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Sofern nicht bereits von der Möglichkeit des Freistellungsverfahrens oder Kontrollmeldeverfahrens nach § 50d Abs 2, 5, 6 EStG Gebrauch gemacht wurde (s Tz 149 ff) und der St-Abzug deshalb ermäßigt erhoben oder gar unterlassen werden durfte, kann der gem § 2 Nr 1 KStG beschr Stpfl die ihm nach §§ 43b, 50g EStG, dem jeweiligen DBA oder etwaige...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2.1 Wirkung des Steuerabzugs
Tz. 159 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Soweit keiner der Ausnahmetatbestände des § 32 Abs 2 KStG erfüllt ist, werden die dem Abzug zugrunde liegenden Eink nicht veranlagt, da die KSt bereits mit dem St-Abzug abgegolten ist. Dies gilt auch dann, wenn der beschr Stpfl wegen anderer Eink zu veranlagen ist. Im Ergebnis bedeutet dies, dass die (inl) KSt iHd St-Abzugs – vorbehaltlich e...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.2.1 Betroffene inländische Einkünfte und Bemessung des Steuerabzugs
Tz. 131 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Da als Mitglied eines Aufsichtsrats nur natürliche Personen in Betracht kommen, scheidet die Anwendung der § 50a Abs 1 Nr 4 (bis 2008 Abs 1–3) EStG für Kö, Pers-Vereinigungen und Vermögensmassen von vornherein aus. Für beschr stpfl KSt-Subjekte iSd § 2 Nr 1 KStG ist daher ein St-Abzug nur bei den in § 50a Abs 1 Nr 1–3 (bis 2008: Abs 4 S 1 Nr...mehr
Tz. 126 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Dem St-Abzug von Kap-Ertrag nach § 43 EStG unterliegen insbes folgende Eink, wenn der Schuldner Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz im Inl hat:mehr
Internationale Gewinnabgrenzung (IntGA) / 3.4.9.6.1 Die Dispositionsfreiheit des Unternehmens
Tz. 598 Stand: EL 79 – ET: 12/2013 Von erheblicher finanzieller Bedeutung ist die Frage, ob ein faktischer Verkauf (Sofortrealisierung der stillen Reserven) oder eine Lizenzierung (Gewinnverteilung über die wirtsch Nutzungsdauer) vorliegt. Dies ist im Regelfall Sache der vertraglichen Gestaltung. Grds steht es in der unternehmerischen Dispositionsfreiheit zu entscheiden und z...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.4 Freistellung vom und Erstattung des Steuerabzugs (§ 43b EStG, § 50d, 50g EStG)
Tz. 149 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Wenn der St-Abzug aufgrund internationaler Abkommen (EU-Recht, DBA) zu unterlassen oder zu ermäßigen ist, bestehen zwei Verfahrensalternativen zur Entlastung vom St-Abzug, an denen jeweils das BZSt (früher Bundesamt für Finanzen, BfF) maßgeblich beteiligt ist (außerdem zu § 44a Abs 9 EStG ab VZ 2009 und zur Erstattung von KapSt auf Streubesi...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.1.2 Entstehung, Einbehaltung und Abführung der Abzugsteuer sowie Haftung
Tz. 128 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Die KapSt entsteht in dem Zeitpunkt, in dem die Kap-Erträge dem Gläubiger zufließen (s § 44 Abs 1 S 2 EStG). Dieser ist der Schuldner der KapSt (s § 44 Abs 1 S 1 EStG), denn es handelt sich bei der KapSt um eine Erhebungsform der ESt bzw KSt. Die KapSt ist vom Schuldner der Kap-Erträge und bei Zinsen und Stückzinsen aus Tafelgeschäften von d...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.1.2.3 Einbehaltung und Abführung der Steuer sowie Haftung durch den Beauftragten (§ 50a Abs 6 EStG)
Tz. 139 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 § 50a Abs 6 EStG enthält die Ermächtigung zum Erlass einer Rechts-VO. In dieser VO kann bestimmt werden, dass bei Vergütungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten (§ 50a Abs 1 Nr 3), wenn die Vergütungen nicht unmittelbar an den Gläubiger, sondern an einen Beauftragten geleistet werden, an Stelle des Schuldners der V...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2.2 Ausschluss der Anrechnung und Vergütung von Körperschaftsteuer (§ 51 KStG 1999)
Tz. 160 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Gem § 51 KStG 1999 galt bis zu den Änderungen des StSenkG (s § 51 KStG 1999 Tz 1) Folgendes: Handelte es sich bei den dem St-Abzug unterliegenden Kap-Erträgen um mit KSt vorbelastete Einnahmen iSd § 20 Abs 1 Nr 1–3 oder Abs 2 Buchst a EStG 1999 und war die KSt für diese Eink durch den St-Abzug abgegolten, weil die Eink nicht in einem inl gew...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2.3.3 Vergütung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags (früheres Recht)
Tz. 166 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Zunächst s Tz 161 . Eine Anrechnung und Vergütung von KSt war nach § 51 KStG 1999 grds ausgeschlossen, wenn die mit KSt vorbelasteten Einkünfte bei der Veranlagung nicht erfasst wurden, weil die KSt bereits durch den St-Abzug abgegolten war.mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2.5 Erstattung der Kapitalertragsteuer und Vergütung der Körperschaftsteuer als Billigkeitsmaßnahme
Tz. 169a Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Macht ein beschr Stpfl geltend, durch den St-Abzug (bzw früher auch durch den Ausschluss von der Vergütung der KSt) ungleich iSd Art 3 Abs 1 GG belastet zu sein, so kann verfahrensrechtlich die Erstattung der ungleich erhobenen KapSt und KSt als Billigkeitsmaßnahme iSd § 163 AO in Betracht kommen (s Urt des BFH v 04.02.1987, BStBl II 1987, ...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.6.2.3 Ermäßigung der inländischen Steuerbelastung im Erstattungs- und Vergütungsverfahren
Tz. 161 Stand: EL 94 – ET: 10/2018 Soweit die inl KSt durch St-Abzug zu erheben ist, geschieht dies wegen § 50d Abs 1 EStG grds zunächst ohne Berücksichtigung etwaiger Ansprüche auf St-Ermäßigung gem §§ 43b, 50g EStG bzw gem den DBA, es sei denn, der Vergütungsschuldner konnte unter Inanspruchnahme der Verfahren des § 50d Abs 2 EStG auf den St-Abzug ganz oder tw verzichten (d...mehr