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Timestamp: 2020-05-30 15:12:56
Document Index: 392764472

Matched Legal Cases: ['artículo 54', 'artículo 99', 'artículo 4', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 227', 'artículo 216', 'artículo 216', 'artículo 215', 'artículo 216', 'Artículo 6', 'artículo 4', 'artículo 83', 'artículo 164', 'artículo 166', 'artículo 86', 'artículo 226', 'artículo 162', 'artículo 2', 'artículo 162', 'artículo 36', 'artículo 12', 'artículo 21', 'artículo 4', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 83', 'artículo 226', 'artículo 7', 'artículo 8', 'Artículo 3', 'artículo 83', 'artículo 226', 'artículo 68', 'artículo 73', 'artículo 90', 'artículo 104', 'artículo 23', 'artículo 275', 'artículo 276', 'artículo 9', 'Artículo 4', 'artículo 276', 'Artículo 6', 'Artículo 7']

Registro Oficial No.69- Lunes 28 de octubre de 2019 Suplemento
Lunes 28 de octubre de 2019 (R. O69, 28–octubre -2019)Suplemento
Año I – Nº 69
Quito, lunes 28 de octubre de 2019
SGPR-2019-0337 Acéptese la renuncia presentada por la señorita Sandra Carolina Pesantez Benítez, al cargo de Delegada del Secretario General de la Presidencia de la República ante el Directorio de la Empresa Coordinadora de Empresas Públicas - EMCO EP
ADUANA DEL ECUADOR:
SENAE-SENAE-2019-0095-RE Refórmense las normas generales para la aplicación de códigos a los operadores de comercio exterior (Resolución N° SENAE-DGN-2016-0844-RE)
NAC-DGERCGC19-00000046 Suspéndense los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios y los plazos de prescripción de la acción de cobro, durante los días 08, 09 y 10 de octubre de 2019
NAC-DGERCGC19-00000047 Establécese el procedimiento y requisitos para la devolución del impuesto a la salida de divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones al exterior por servicios de turismo receptivo
NAC-DGERCGC19-00000048 Dispónese que por única vez, los sujetos pasivos que deban presentar declaraciones y/o anexos tributarios durante el mes de octubre de 2019, así como aquellos que deban pagar impuestos administrados y/o recaudados por el SRI, cuyo vencimiento, de conformidad con la normativa vigente, corresponda al mes de octubre, cumplirán tales obligaciones de acuerdo al calendario establecido en función del noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del respectivo sujeto obligado
NAC-DGERCGC19-00000049 Expídense las normas para establecer los factores de ajuste en procesos de determinación de impuesto a la renta originados en comunicaciones de diferencias y liquidaciones de pago y su forma de aplicación
No. SGPR-2019-0337
Que, el artículo 54 del Estatuto del Régimen Jurídico y Administrativo de la Función Ejecutiva determina que la titularidad y el ejercicio de las competencias atribuidas a los órganos administrativos podrán ser desconcentradas en otros jerárquicamente dependientes de aquellos, cuyo efecto será el traslado de la competencia al órgano desconcentrado. La desconcentración se hará por Decreto Ejecutivo o Acuerdo Ministerial;
Que, el artículo 99 de la norma ibídem, respecto de la reforma de los actos normativos, dispone que: "Los actos normativos podrán ser derogados o reformados por el órgano competente para hacerlo cuando así se lo considere conveniente. Se entenderá reformado tácitamente un acto normativo en la medida en que uno expedido con posterioridad contenga disposiciones contradictorias o diferentes al anterior- La derogación o reforma de una ley deja sin efecto al acto normativo que la regulaba. Así mismo, cuando se promulga una ley que establece normas incompatibles con un acto normativo anterior éste pierde
eficacia en todo cuanto resulte en contradicción con el nuevo texto legal”;
Que el artículo 4 del Decreto Ejecutivo No. 842 de 7 de diciembre de 2015, señala que el Directorio de la Empresa Coordinadora de Empresas Públicas -EMCO EP.-, estará integrado por: "(...) 2. Un delegado del Secretario General de la Presidencia";
Que, con Acuerdo Nro. SGPR-2019-0217, de 12 de julio de 2019, la Dra. Margarita Isabel Rodríguez Romero, Secretaria General de la Presidencia de la República (S), designó como delegada del Secretario General de la Presidencia de la República ante el Directorio de la Empresa Coordinadora de Empresas Públicas- EMCO EP., a la señorita Sandra Carolina Pesantez Benítez;
Que, mediante Oficio Nro. EMCOEP-EMCOEP-2019-0141-O, de 08 de octubre de 2019, la Ing. Sandra Carolina Pesantez Benítez, Miembro del Directorio de EMCO, se dirige al Magíster José Iván Agusto Briones Secretario General de la Presidencia de la República y señala lo siguiente: "Como es de su conocimiento mediante Oficio MREMH-DATH-2019-0608-O de 11 de septiembre del presente año mediante el cual se remite mi Nombramiento como Ministra Cónsul General en el Consulado General del Ecuador en Monterrey y en virtud que a partir del día de mañana 9 de octubre de 2019 asumiré el mencionado nombramiento, me permito poner a su disposición el cargo a mi encomendado mediante el ACUERDO No. SPGR-2019-0217 (...)"; y,
Artículo 1.- Aceptar la renuncia presentada por la señorita Sandra Carolina Pesantez Benítez.
Artículo 2.- Designar como delegado del Secretario General de la Presidencia de la República ante el Directorio de la Empresa Coordinadora de Empresas Públicas- EMCO EP, al Abg. Carlos Ramiro Guayaquil Rodríguez. En virtud de la presente delegación, el delegado será el responsable de todas y cada una de las actuaciones que ejecute en razón de la presente delegación, para lo cual, deberá emitir un informe trimestral de los actos efectuados.
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Cúmplase y Comuníquese.- Dado y firmado en el despacho de la Secretaría General de la Presidencia de la República, en la ciudad de San Francisco de Quito Distrito Metropolitano, a los 17 días del mes de octubre de 2019.
N° SENAE-SENAE-2019-0095-RE
Guayaquil, 18 de octubre de 2019
Que, el artículo 227 ibídem señala que, "La administración pública constituye un servicio a la colectividad que se rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía, desconcentración, descentralización, coordinación, participación, planificación, transparencia}l evaluación. ".
Que, el artículo 216 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, en su literal 1) señala como competencia de la suscrita Directora General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, el expedir mediante resolución los reglamentos necesarios para regular aspectos operativos aduaneros no contemplados en dicho cuerpo legal.
Que, mediante Resolución Nro. SENAE-DGN-2016-0844-RE, de fecha 09 de octubre de 2016, la administración aduanera resolvió expedir las Normas Generales para la aplicación de Códigos a los Operadores de Comercio Exterior.
Que, mediante Resolución Nro. SENAE-SENAE-2019-0077-RE, de fecha 13 de septiembre de 2019, la administración aduanera expidió el Reglamento que regula el ejercicio de la actividad de los Agentes de Aduana y de sus Auxiliares.
Que, es necesario actualizar la normativa aduanera con efectos generales para que esté acorde a las nuevas disposiciones emitidas al amparo de lo determinado en la letra 1) y m) del artículo 216 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.
Que, mediante Decreto Ejecutivo Nro. 512 de fecha 20 de septiembre de 2018, la Abg. María Alejandra Muñoz
Seminario fue designada Directora General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, de conformidad con lo establecido en el artículo 215 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones;
En tal virtud, la suscrita Directora General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, en ejercicio de la atribución prevista en el literal 1) del artículo 216 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, RESUELVE expedir al siguiente:
REFORMA A LAS NORMAS GENERALES PARA LA APLICACIÓN DE CÓDIGOS A LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR (RESOLUCIÓN Nro. SENAE-DGN-2016-0844-RE).
<<...Articula 2: La Dirección de Autorizaciones y Expedientes OCE 's, será la encargada de la administración de los códigos de operadores de comercio exterior, para lo cual se deberá regir de acuerdo a lo establecido en la presente Resolución, en lo relacionado a la creación y/o habilitación, y ejecución de las sanciones administrativas de suspensión o cancelación impuestas por la autoridad competente luego del debido procedimiento administrativo sancionador…>>
Art. 2.- Sustitúyase el Artículo 6, por el que sigue:
"<<...Articula 6: En el caso de que los operadores de comercio exterior mencionados en el artículo 4, cuenten con más de un código para operar dentro de un mismo régimen o brindar un mismo servicio en más de un establecimiento debidamente autorizado por el SENAE, las garantías generales que presenten deberán afianzar la actividad de todos los establecimientos que para el efecto hayan sido autorizados.
En el evento de que uno o más códigos con los que cuenta un operador de comercio exterior para funcionar, hayan sido cancelados o deshabilitado definitivamente, podrá solicitar la disminución del monto total de las garantías aduaneras presentadas para afianzar la actividad autorizada en los diferentes establecimientos. En el caso de que el operador de comercio exterior cuente con más de una garantía presentada ante la Administración para operar dentro de un mismo régimen o brindar un mismo servicio, la(s) garantía (s) que posterior a la disminución del monto resultaren con un valor remanente podrán ser devueltas al operador de comercio exterior. Para este efecto, deberá el OCE mantener vigentes las respectivas garantías que aseguren las obligaciones aduaneras generadas por las operaciones de todos los establecimientos autorizados con código activo, así como de las obligaciones pendientes de aquellos establecimientos con el código deshabilitado definitivamente.
La Dirección Nacional de Capitales y Servicios Administrativos será la encargada de la aceptación y custodia de las Garantías Generales...>>
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ÚNICA.- Se convalida todos los actos ejecutados por las servidoras y los servidores asignados a la Dirección de Autorizaciones y Expedientes OCES, en lo relacionado a la administración de los códigos de los operadores de comercio exterior ejecutados antes de la vigencia de la presente Resolución.
PRIMERA: La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día hábil siguiente de su publicación en el Registro Oficial.
SEGUNDA: Notifíquese del contenido de la presente Resolución a las Subdirecciones Generales, Direcciones Nacionales, Direcciones Distritales, Dirección Nacional de Intervención, Dirección de Autorizaciones y Expedientes OCES, Dirección de Planificación y Control de Gestión Institucional y Jefatura de Atención al Usuario del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
TERCERA.- Encárguese a la Dirección de Secretaría General de la Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, el formalizar las diligencias necesarias para la difusión interna y publicación de la presente resolución en el Registro Oficial.
Dado y firmado en la ciudad de Guayaquil, en el despacho de la Directora General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuado
f.) Abg. Maria Alejandra Muñoz Seminario, Directora General.
"Siento como tal que el presente constituye la impresión del documento electrónico No. .., generado a través del sistema QUIPUX por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador- f.) Ilegible, Jefatura de Documentación y Archivo.- Subdirección de Apoyo Regional, Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
No. NAC-DGERCGC19-00000046
Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir la Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad competente,
cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artículo 164 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el Presidente de la República podrá decretar el estado de excepción en todo el territorio nacional o en parte de él en caso de agresión, conflicto armado internacional o interno, grave conmoción interna, calamidad pública o desastre natural. La declaración del estado de excepción no interrumpirá las actividades de las funciones del Estado;
Que el artículo 166 de la Constitución de la República del Ecuador indica que el Presidente de la República notificará la declaración del estado de excepción a la Asamblea Nacional, a la Corte Constitucional y a los organismos internacionales que corresponda dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la firma del decreto correspondiente. Si las circunstancias lo justifican, la Asamblea Nacional podrá revocar el decreto en cualquier tiempo, sin perjuicio del pronunciamiento que sobre su constitucionalidad pueda realizar la Corte Constitucional;
Que el referido artículo establece que el decreto de estado de excepción tendrá vigencia hasta un plazo máximo de sesenta días. Si las causas que lo motivaron persisten podrá renovarse hasta por treinta días más, lo cual deberá notificarse. Si el Presidente no renueva el decreto de estado de excepción o no lo notifica, éste se entenderá caducado;
Que mediante Decreto Ejecutivo No. 884 el Presidente de la República del Ecuador declaró el estado de excepción en todo el territorio nacional, en razón de las circunstancias de grave conmoción interna, con el fin de precautelar la seguridad y los derechos de todas las personas;
Que mediante dictamen No. 05-19-EE/19 de 07 de octubre de 2019, la Corte Constitucional del Ecuador emitió dictamen de constitucionalidad respecto de la declatoria de estado de excepción contenida en el Decreto Ejecutivo No. 884;
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Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Directora General del Servicio de Rentas Internas, expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter general y obligatorio cumplimiento, necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias; y,
Artículo único.- En observancia a las garantías constitucionales del debido proceso y el derecho a la defensa; y, al amparo de lo dispuesto en el artículo innumerado a continuación del artículo 86 del Código Tributario, se suspenden los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios y los plazos de prescripción de la acción de cobro, durante los días 08, 09 y 10 de octubre de 2019.
Dado en Quito D. M., a 08 de octubre de 2019.
Dictó y firmó la Resolución que antecede, la Economista Marisol Andrade Hernández, Directora General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 08 de octubre de 2019.
No. NAC-DGERCGC19-00000047
Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad
Que a continuación del segundo artículo innumerado agregado luego del artículo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, establecido por el artículo 2, número 2 de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, se dispuso la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones en servicios de turismo receptivo, conforme las condiciones y límites que establezca el Comité de Política Tributaria;
Que el tercer artículo innumerado agregado a continuación del artículo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, reformado por el artículo 36, número 4 de Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal, que dispone la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones en servicios de turismo receptivo, conforme las condiciones y límites que establezca el Comité de Política Tributaria;
Que el artículo 12, numeral 4, del Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal, agregó el cuarto artículo innumerado a continuación del artículo 21 del Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), según el cual para la devolución de este Impuesto pagado por concepto de comisiones en servicios de turismo receptivo, se aplicarán las condiciones y límites que establezca el Comité de Política Tributaria;
Que de acuerdo a este artículo, para efectos de la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en la actividad de exportación, el ingreso neto de divisas deberá transferirse desde el exterior a una cuenta de una institución financiera local del solicitante de la devolución. El valor de la exportación neta corresponde al valor facturado menos devoluciones y retenciones de impuestos que le hayan efectuado en el exterior por dicha exportación;
Que la Resolución No. CPT-RES-2019-004, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 495 de 27 de mayo de 2019, emitida por el Comité de Política Tributaria establece las condiciones y límites para la devolución del
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Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones en servicios de turismo receptivo;
Que tales condiciones señalan que el contribuyente deberá mantener vigente el registro de turismo y la licencia única anual de funcionamiento emitido por la autoridad de turismo competente, así como que el beneficio aplicará siempre que el sujeto pasivo que preste servicios de turismo receptivo demuestre el ingreso neto de divisas al país, de conformidad con los lineamientos y condiciones previstos en la normativa tributaria para el efecto;
Así también, la aludida resolución indica que el límite a efectos de la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), será el menor valor de los siguientes resultados: a. El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por las comisiones al exterior por los contribuyentes que presten el servicio de turismo receptivo; o, b. El 2% de las exportaciones netas de servicios de turismo receptivo, multiplicado por la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) vigente. No se podrá acumular saldo en caso de que el valor de Impuesto a la Salida de Divisas solicitado sea superior al límite establecido;
Que el artículo 4 de la Resolución No. CPT-RES-2019-004 establece que el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de carácter general establecerá los requisitos y procedimiento para la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones en servicios de turismo receptivo;
Que la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000152, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 733 de 14 de abril de 2016, establece las especificaciones para la entrega de información a través de medios magnéticos al Servicio de Rentas Internas;
ESTABLECER EL PROCEDIMIENTO Y
REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL
PAGADO POR CONCEPTO DE COMISIONES
AL EXTERIOR POR SERVICIOS DE TURISMO
Artículo 1.- Objeto.- Establecer el procedimiento y requisitos para la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones al exterior por servicios de turismo receptivo.
Artículo 2.- Periodicidad.- Las solicitudes de devolución se presentarán por períodos mensuales o acumulados, una vez efectuada la venta por el servicio de turismo receptivo, en la que se hayan realizado pagos del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) por concepto de comisiones al exterior.
Artículo 3.- Condiciones y límites.- Las condiciones y límites sobre los cuales se sustentará la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones al exterior por servicios de turismo receptivo, son los definidos por el Comité de Política Tributaria.
En el límite establecido en el literal b) del artículo 3 de la Resolución No. CPT-RES-2019-004, las exportaciones netas de servicios de turismo receptivo corresponden a la venta neta de estos servicios.
Artículo 4.- Ingreso neto de divisas (IND).- El beneficio de devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) será aplicado en la proporción del ingreso neto de divisas desde el exterior al Ecuador demostrado por el beneficiario, respecto del total de la venta neta de servicios de turismo receptivo realizada, dentro del plazo máximo de seis meses contados a partir de la emisión de la factura correspondiente al servicio prestado.
Ingreso neto de divisas
Proporción IND =---------------------------------------------------x
Venta neta por servicios de turismo receptivo
La solicitud únicamente deberá ser presentada cuando se ingrese la divisa correspondiente a la venta por servicios de
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turismo receptivo, conforme al plazo legal establecido para el efecto y a la proporción pertinente.
Artículo 5.- Presentación de la solicitud.- Los prestadores de servicio de turismo receptivo presentarán la solicitud de acuerdo con el formato publicado en el portal web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gob.ec, en cualquiera de las ventanillas de dicha entidad a nivel nacional y deberá cumplir lo siguiente:
Presentar los comprobantes de venta que sustenten el pago por comisiones que se efectúen al exterior por el servicio de turismo receptivo en medio de almacenamiento informático. Respecto a los comprobantes electrónicos, constarán únicamente en el listado referido en el literal e) del presente artículo.
Presentar el listado de los comprobantes de venta por la prestación del servicio de turismo receptivo,
el mismo se realizará en medio de almacenamiento informático, respecto del cual solicita su devolución, de acuerdo con el formato publicado en el portal web del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec), el cual deberá contener la firma de responsabilidad del solicitante.
Artículo 6.- Forma de pago.-El valor a ser devuelto por concepto del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) pagado por concepto de comisiones al exterior por servicios de turismo receptivo regulado en esta Resolución, será reintegrado por medio de la emisión de una nota de crédito desmaterializada o la acreditación en cuenta correspondiente.
TERCERA.- Los documentos requeridos en la presente Resolución deberán presentarse en medio digital, de conformidad con lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000152, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 733, del 14 de abril de 2016, a través del uso de dispositivos de almacenamiento de información
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(CD, DVD, no regrabables, memorias extraíbles o discos externos), en formato PDF/Excel / Open Office.
CUARTA. -La documentación que se presentare de forma impresa o física deberá estar certificada por el contador, representante legal o apoderado de ser el caso, del solicitante e incluirá la siguiente frase: "La presente información constituye fiel copia del original que reposa en los registros contables y no presenta error ni omisión alguna".
Dado en Quito D. M., a 16 de octubre de 2019.
Dictó y firmó la Resolución que antecede, la Economista Marisol Andrade Hernández, Directora General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M.,a 16 de octubre de 2019.
f.) Ing. Mónica Ayala V., Secretaria General (S), Servicio de Rentas Internas.
No. NAC-DGERCGC19-00000048
Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir la Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador señala que las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad
Que, con motivo de los últimos acontecimientos suscitados en el Ecuador en relación a las manifestaciones y el estado de excepción, algunos contribuyentes han presentado dificultades para movilizarse a sus lugares de trabajo, operar con normalidad, acceder a la información necesaria para presentar sus declaraciones y/o anexos tributarios, entre otras circunstancias que alteran el cabal y oportuno cumplimiento de sus deberes formales dentro de los plazos previstos;
Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Código Tributario, en concordancia con el artículo 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Directora General del Servicio de Rentas Internas, expedir
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las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter general y obligatorio cumplimiento, necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias; y,
Artículo. 1.- Por única vez, los sujetos pasivos que deban presentar declaraciones y/o anexos tributarios durante el mes de octubre de 2019, así como aquellos que deban pagar impuestos administrados y/o recaudados por el Servicio de Rentas Internas cuyo vencimiento, de conformidad con la normativa vigente, corresponda al mes de octubre, cumplirán tales obligaciones de acuerdo al siguiente calendario, establecido en función del noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del respectivo sujeto obligado:
Artículo. 2.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo precedente, los intereses o multas relacionados con las obligaciones materia de esta Resolución, que se hubieren cancelado hasta la fecha de entrada en vigencia de este acto normativo, no generarán pagos indebidos.
Artículo 3.- Todas las unidades del Servicio de Rentas Internas deberán considerar lo dispuesto en la presente Resolución dentro de sus respectivos procesos de recaudación, determinación y control.
Dado en Quito D. M., a 14 de octubre de 2019.
Dictó y firmó la Resolución que antecede, la Economista Marisol Andrade Hernández, Directora General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 14 de octubre de 2019.
f.) Ing. Mónica Ayala V, Secretaria General (S), Servicio de Rentas Internas.
RO. NAC-DGERCGC19-00000049
Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador establece que son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador, acatar y cumplir la Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad, y pagar los tributos establecidos por la ley;
Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que le sean atribuidas en la Constitución y la ley;
Que el segundo inciso del artículo 68 del Código Tributario dispone que el ejercicio de la facultad determinadora comprende la verificación, complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación actuación;
Que el artículo 73 ibídem establece que la Administración Tributaria se desarrollará con arreglo a los principios de simplificación, celeridad y eficacia;
Que el artículo 90 del mismo Código señala que el sujeto activo establecerá la obligación tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, directa o presuntivamente;
Que el artículo 104 ibídem dispone que para la determinación de las utilidades anuales de las respectivas empresas, se tomarán como base las declaraciones o determinaciones que se hagan para el efecto del pago de impuesto a la renta;
Que el artículo 23 de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone que la Administración Tributaria efectuará la determinación directa o presuntiva, conforme lo dispuesto en el Código Tributario, en los casos en que fuere procedente;
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Que los artículos 107A, 107B y 107C ibídem establecen el proceso para la emisión de Comunicaciones de Diferencias y "Liquidación de Pago por Diferencias en la Declaración" o "Resolución de Aplicación de Diferencias";
Que los artículos 273 y 274 del Reglamento para la Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno señalan el procedimiento para notificar a los sujetos pasivos las diferencias que se hayan detectado en las declaraciones, para que en el plazo establecido legalmente, presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias o disminuyan las pérdidas o crédito tributario determinado o en su caso, justifiquen las diferencias notificadas con los documentos probatorios pertinentes;
Que el artículo 275 ibídem establece que en los procesos de diferencias en los cuales los valores establecidos, comunicados y no justificados por el sujeto pasivo generen una utilidad gravable que no concuerda con la realidad económica del contribuyente, en detrimento de su capacidad contributiva, la Administración Tributaria podrá utilizar factores de ajuste para establecer la base imponible, de conformidad con lo que se establezca en la resolución de carácter general que el Servicio de Rentas Internas emitirá para el efecto;
Que el artículo innumerado a continuación del artículo 276 ibídem establece el procedimiento para la aplicación de la determinación presuntiva mediante comunicación de diferencias y liquidaciones de pago, señalando además que se utilizará factores de ajuste para el ejercicio de esta forma de determinación;
Que es deber de la Administración Tributaria a través de la Directora General del Servicio de Rentas Internas expedir las normas necesarias para el desarrollo y la gestión de los procesos de comunicación de diferencias de conformidad con lo dispuesto en la normativa citada anteriormente, que le permita al Servicio de Rentas Internas cumplir a cabalidad sus facultades; y,
Expedir las normas para establecer los factores de ajuste en procesos de determinación de Impuesto a la Renta originados en comunicaciones de diferencias y liquidaciones de pago y su forma de aplicación
Utilidad gravable determinada para
Índice de = -------------------------------------------------------------
Ingresos gravables determinados para
Cuando el contribuyente obtenga ingresos en más de una actividad económica y no sea posible identificar la proporción de la utilidad y el ingreso que corresponde a cada actividad económica, el índice de rentabilidad establecido se comparará considerando el factor de ajuste aplicable a la actividad económica principal señalada en el Registro Único de Contribuyentes al 31 de diciembre del ejercicio fiscal en revisión.
Cuando exista más de una actividad económica, la base imponible determinada resultará de la sumatoria de aplicar
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el factor de ajuste correspondiente a los ingresos de cada actividad económica. En caso de que no sea posible identificar con certeza a qué actividad económica se relacionan los ingresos, se deberá aplicar el factor de ajuste correspondiente a la actividad económica que conste como principal en el Registro Único de Contribuyentes al 31 de diciembre del ejercicio fiscal en verificación.
Finalmente, se restará al subtotal determinado en el punto 1 del presente artículo, las exoneraciones establecidas en el numeral 12 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno para las personas con discapacidad y tercera edad.
Artículo 4.- Aplicación de los factores de ajuste en la determinación presuntiva originada en comunicaciones de diferencias y liquidaciones de pago.- Para efectos de la determinación presuntiva prevista en el artículo innumerado a continuación del artículo 276 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se podrá aplicar el factor de ajuste que corresponda a los rubros de activos, ingresos, costos y gastos. Cuando en la determinación se identifiquen más de dos rubros, se aplicará el factor de ajuste respectivo a cada uno de ellos y se considerará como base imponible presunta a la que resulte mayor.
Artículo 6.- Cálculo de la participación de trabajadores en las utilidades.- Cuando se determine la base imponible aplicando factores de ajuste, el porcentaje correspondiente
a la participación de trabajadores se establecerá a través de la aplicación de una regla de tres simple, donde la base imponible presunta representa el 85% de la utilidad.
Artículo 7- Límite en la aplicación de factores de ajuste.- El impuesto determinado en aplicación de la presente Resolución, no podrá ser inferior al impuesto causado declarado por el contribuyente en su declaración, ni al valor de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta que le han efectuado al sujeto pasivo, en el respectivo ejercicio fiscal.
Total de activos: 0.2358
Total ingresos: 0.2473
Total de costos y gastos: 0.3207
DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.- Deróguese la Resolución NAC-DGERCGC18-00000264, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 282 de 12 de julio de 2018, y sus reformas.
Dado en Quito D.M., a 22 de octubre de 2019.
Dictó y firmó la Resolución que antecede, la Economista Marisol Andrade Hernández, Directora General del Servicio de Rentas Internas, en la ciudad de Quito, D.M., 22 de octubre de 2019.
Lo certifico.-f.) Ing. Mónica Ayala V., Secretaria General (S), Servicio de Rentas Internas.
12 - Lunes 28 de octubre de 2019 Suplemento - Registro Oficial N° 69