Source: http://docplayer.cz/779156-Opatreni-proti-legalizaci-vynosu-z-trestne-cinnosti.html
Timestamp: 2016-12-07 19:01:14+00:00
Document Index: 52718941

Matched Legal Cases: ['zákona č. 253', 'zákona č. 253', 'zákona č. 285', 'zákona č. 253', 'zákona č. 254', 'zákona č. 337', 'zákona č. 6', 'zákona č. 61', 'zákona č. 61', 'zákona č. 2', 'zákona č. 69', 'zákona č. 137', 'zákona č. 500', 'zákona č. 21', 'zákona č. 320', 'zákona č. 6']

⭐Opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti
Download "Opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti"
1 Bankovní institut vysoká škola Praha Katedra finančnictví a ekonomických disciplín Opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti Bakalářská práce Autor: Monika Fleischerová Bankovní management Vedoucí práce: Ing. Denis Biedermann, Ph.D. Praha duben, 20132 Prohlášení: Prohlašuji, ţe jsem bakalářskou práci zpracovala samostatně a v seznamu uvedla veškerou pouţitou literaturu. Svým podpisem stvrzuji, ţe odevzdaná elektronická podoba práce je identická s její tištěnou verzí, a jsem seznámena se skutečností, ţe se práce bude archivovat v knihovně BIVŠ a dále bude zpřístupněna třetím osobám prostřednictvím interní databáze elektronických vysokoškolských prací. V Teplicích, Monika Fleischerová3 Poděkování: Na tomto místě bych ráda poděkovala Ing. Denisi Biedermannovi, Ph.D. za cenné rady, podněty a za vstřícný přístup při odborném vedení této práce.4 Anotace Tato bakalářská práce s názvem "Opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti" má za cíl vyhodnotit úspěšnost platné české legislativy s vybranými státy na základě komparativní analýzy. Dále se v práci seznámíme s touto problematikou, jako je vymezení základních pojmů a postupů boje proti legalizaci výnosů z trestné činnosti, a to především v souvislosti s českým bankovním sektorem. Organizovaný zločin je fenomén ohroţující národní ekonomiky celého světa, v zájmu kaţdého státu by mělo být vyvíjení právního opatření v této oblasti a tím sniţovat ekonomickou kriminalitu, jako je praní špinavých peněz a financování terorismu. Klíčová slova: legalizace výnosů z trestné činnosti, podezřelý obchod, praní špinavých peněz, Finanční analytický úřad, legislativa, organizovaný zločin Annotation This thesis entitled "Measures against legalization of revenues from crime", aims to evaluate the success of the Czech legislation with selected countries based on comparative analysis. Next I'm acquainted with this issue, such as the definition of basic concepts and procedures to combat money laundering activity, especially in relation to the Czech banking sector. Organized crime is a phenomenon threatening national economies around the world, therefore each state should develop legal measures in this area and thus reduce economic crime such as money laundering and terrorist financing. Key words: legalisation of revenues from crime, suspicious transaction, money laundering, the Financial analytical unit, legislation, organized crime5 Obsah ÚVOD LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Pojem ekonomická kriminalita Pojem legalizace výnosů z trestné činnosti Praní špinavých peněz a organizovaný zločin POSTUPY, METODY A NÁSTROJE Postupy legalizace výnosů z trestné činnosti Fáze legalizace výnosů z trestné činnosti Fáze namáčení Fáze namydlení Fáze ţdímání Metody legalizace výnosů z trestné činnosti Utajování výnosů uvnitř legálních obchodních struktur Uţití falešné totoţnosti nebo nastrčených osob Uţití anonymního majetku Nástroje legalizace výnosů z trestné činnosti Offshore podnikání Systém hawala PRÁVNÍ ÚPRAVA Mezinárodní právní úprava FATF Moneyval Egmontská skupina Štrasburská úmluva Právní úprava v ČR Zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti6 3.2.3 Vyhláška č. 281/2008 Sb., o některých poţadavcích na systém vnitřních zásad, postupů a kontrolních opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu Další zákony související s bojem proti praní špinavých peněz Právní úprava evropské unie OPATŘENÍ Prevence bank proti praní špinavých peněz Systém vnitřních zásad Politika Poznej svého klienta Postupy bank v boji proti praní špinavých peněz Postupy bank při stanovení podezřelých klientů Postupy bank při stanovení podezřelých obchodů Postupy při evidenci klientů Postupy při identifikaci a kontrole klientů Orgány činné v boji proti praní špinavých peněz Ministerstvo financí České republiky Policie České republiky Česká národní banka SROVNÁNÍ ÚČINNOSTI ČESKÉ LEGISLATIVY S VYBRANÝMI STÁTY Belgie Slovensko Komparativní analýza ZÁVĚR SEZNAM POUŢITÉ LITERATURY SEZNAM OBRÁZKŮ A GRAFŮ SEZNAM PŘÍLOH7 Úvod Legalizace výnosů z trestné činnosti neboli praní špinavých peněz je proces, při kterém se zastře pravý původ finančních prostředků pocházejících z trestné činnosti. Jedná se o celosvětový problém, který narušuje národní ekonomiky a důvěru v celý finanční a bankovní systém. Proto by všechny státy měly mít velký zájem zamezit praní špinavých peněz. Pokud je země nedůvěryhodná, odláká tato skutečnost poctivé tuzemské i zahraniční investory. Cílem práce je vyhodnotit úspěšnost platné české legislativy v boji proti legalizaci výnosů z trestné činnosti v porovnání s legislativami vybraných států. Pro dosaţení stanoveného cíle je nutné splnit několik dílčích cílů. Nejprve je potřeba popsat problematiku, vymezit základní pojmy, zachytit vývoj legislativních opatření jak na národní, tak mezinárodní úrovni. Dále je nutné vymezit orgány činné v boji proti praní špinavých peněz a jejich pravomoci. Nakonec bude vyhodnocena efektivnost české legislativy pomocí komparativní analýzy s vybranými státy. Pro komparaci byly vybrány k České republice ještě legislativy Slovenské republiky a Belgie. Slovensko bylo vybráno z důvodu porovnání účinnosti legislativy po rozdělení ČSFR v roce Dalším záměrem bylo Českou republiku a Slovensko porovnat s ekonomicky silným státem. Proto byla vybrána Belgie, která patří mezi zakladatelské státy Evropské unie a je známá svou ekonomickou, politickou a bankovní stabilitou. První kapitola je věnována problematice legalizace výnosů z trestné činnosti. Jedná se o vymezení pojmů z oblasti praní špinavých peněz, jeho historický exkurz a spojení s organizovaným zločinem. Ve druhé kapitole se budeme věnovat jednotlivým postupům, metodám, fázím a nástrojům legalizace výnosů z trestné činnosti. Popsány jsou metody a nástroje nejčastěji vyuţívané organizovanými zločineckými skupinami na základě zkušeností finančních institucí a Policie ČR. Další kapitola je věnována legislativnímu zabezpečení ve světě, v Evropě a v České republice. Jsou zde vymezeny nejdůleţitější mezinárodní organizace bojující proti praní špinavých peněz a základní právní předpisy Evropské unie a České republiky v oblasti legalizace výnosů z trestné činnosti. V oblasti české právní úpravy se budeme věnovat především základnímu právnímu předpisu a to zákonu č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu. Čtvrtá kapitola je zaměřena především na opatření ze strany bank. Jsou zde definovány jednotlivé postupy bank proti praním špinavých peněz a jejich prevence. Dále jsou zde 78 uvedeny orgány činné v boji proti legalizaci výnosů z trestné činnosti působící na území České republiky, jako je Finanční analytický útvar Ministerstva financí, Česká národní banka a Policie České republiky. Poslední kapitola se zabývá komparací vybraných států s Českou republikou. Nejprve jsou zde vytýčena základní legislativní opatření ve vybraných zemích a v poslední podkapitole provedena komparativní analýza všech tří států na základě zjištěných hodnot z výročních zpráv české, slovenské a belgické finanční zpravodajské jednotky. 89 1. LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Legalizace výnosů z trestné činnosti je proces, při kterém je původ výnosů zastřen tak, aby vyvolal zdání, ţe byl tento výnos nabyt zcela legálním způsobem. Tohoto procesu se účastní obvykle zločinecké organizace, teroristé nebo lidé vyhýbající se placení daní. Legalizace narušuje fungování celé národní ekonomiky tím, ţe uměle navyšuje např. ceny nemovitostí nebo znevýhodňuje a tím vytlačuje legální firmy z trhu 1. Praní špinavých peněz je úzce spojeno s organizovaným zločinem. V této kapitole jsou vysvětleny základní pojmy v oblasti legalizace výnosů z trestné činnosti. 1.1 POJEM EKONOMICKÁ KRIMINALITA Ekonomická kriminalita je definována jako mezinárodně uţívaný pojem, který zahrnuje protiprávní jednání s ekonomickými prvky, pomocí kterých je dosahováno majetkového nebo jiného prospěchu a naplňuje skutkovou podstatu trestného činu. Obecně platí, ţe ekonomická kriminalita zahrnuje hospodářskou kriminalitu a ta dále zahrnuje kriminalitu finanční. Legalizace výnosů z trestné činnosti spadá do deváté hlavy trestního zákona, jako trestný čin proti majetku, pod 252a. Rada Evropy (Výbor ministrů) sepsal doporučení pro všechny členské země v oblasti ekonomické kriminality. Ekonomická kriminalita patří mezi váţné trestné činy, protoţe bývá velký počet poškozených, poškozuje národní nebo mezinárodní ekonomiku a samotný ekonomický systém se pak stává nedůvěryhodný. Rada Evropy doporučuje vládám členských zemí, aby přijaly opatření k usnadnění odhalování ekonomické kriminality, např. pomocí zakládání specializovaných útvarů pro kontrolu ekonomické kriminality, specializace policie a dalších orgánů činných v boji proti ekonomické kriminalitě, poskytování práva obětem ekonomického trestného činu. Dále doporučuje, aby byl zajištěn co nejrychlejší a účinný soudní proces s pachateli ekonomické kriminality, také aby státy revidovaly zákony související s touto kriminalitou. Také by členské země měly vést podrobnou statistiku ekonomických trestných činů a zintenzivnění mezinárodní spolupráce. 2 1 JUDA, Marek. Praní špinavých peněz. Špinavé peníze [online]. [cit ]. Dostupné z: 2 ČASTORÁL, Zdeněk. Ekonomická kriminalita a management. Praha: UJAK, 2011, s ISBN10 1.2 POJEM LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Pojem legalizace výnosů z trestné činnosti, jinak také řečeno praní špinavých peněz, je jednání, které slouţí k zastření nezákonného původu peněz nebo majetku z trestné činnosti a tím se snaţí vzbudit zdání, ţe se jedná o prostředky získané legální cestou v souladu s platnými zákony. 3 Podle zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu se dá pojem definovat jako: Jednání sledující zakrytí nezákonného původu jakékoliv ekonomické výhody vyplývající z trestné činnosti s cílem vzbudit zdání, ţe jde o majetkový prospěch nabytý v souladu se zákonem. Dále je zde uvedeno, v čem toto jednání spočívá, např. - v přeměně nebo převodu majetku s vědomím, ţe pochází z trestné činnosti, za účelem jeho utajení nebo zastření jeho původu nebo za účelem napomáhání osobě, která se účastní páchání takové činnosti, aby unikla právním důsledkům svého jednání, - v utajení nebo zastření skutečné povahy, zdroje, umístění, pohybu majetku, nebo nakládání s ním nebo změny práv vztahujících se k majetku s vědomím, ţe tento majetek pochází z trestné činnosti, - v nabytí, drţení, pouţití majetku nebo nakládání s ním s vědomím, ţe pochází z trestné činnosti, nebo - ve zločinném spolčení osob nebo jiné formě součinnosti za účelem jednání uvedeného výše. 4 Legalizace výnosů z trestné činnosti je velmi nebezpečný jev, který ohroţuje národní ekonomiky států celého světa. Tyto aktivity mají řadu negativních důsledků, jako je např.: - ohroţení volných trhů v rámci regionů a EU, - brání ekonomickému rozvoji, - ovlivňuje měnové kurzy, - narušení platební schopnosti dluţníků, - ohroţení stability finančních trhů. 5 Zisky z nelegálních aktivit mohou pocházet z celé řady zdrojů. Můţe se jednat např. o nedovolený obchod se zbraněmi, s drogami, převáděním osob přes hranice, prostituci, 3 KALABIS, Zbyněk. Boj bank proti praní špinavých peněz. Praha: BIVŠ, a.s., 2009, s. 7. ISBN ČESKO. Zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu 5 ČASTORÁL, Zdeněk. Ekonomická kriminalita a management. Praha: UJAK, 2011, s. 14. ISBN11 nedovolený obchod s lidskými orgány, pašování zboţí, obchod s kradeným zboţím, nelegální výrobu a prodej značkového zboţí, porušování autorského zákona, padělání dokladů, zkreslování podnikového účetnictví v souvislosti s daňovými podvody, celní úniky, padělání platidel. Tyto podvody mohou být prováděny prostřednictvím: - bankovních produktů, - běţných finančních instrumentů. 1.3 PRANÍ ŠPINAVÝCH PENĚZ A ORGANIZOVANÝ ZLOČIN Pojem praní špinavých peněz je spojený především s organizovaným zločinem. Jeden z nejznámějších představitelů organizovaného zločinu je americký gangster s italskými kořeny působícího v Chicagu ve třicátých letech minulého století. Kdy pro zastření nelegálních činností, jako byly hazard a prostituce, pouţíval Al Capone peníze získané ze zločinu přimícháváním k trţbám z veřejných prádelen, které vlastnily organizované zločinné skupiny. 6 Z historického hlediska můţeme určit, ţe jedním z největších propíračů peněz, byl Američan polského původu Lansky, který ţil v New Yorku za dob Al Caponeho. Ten se zabýval ukrýváním peněz. Velké výhody našel např. u švýcarských bank, kde se vedly účty pouze pod čísly. O 20 let později pomohl s financováním prvního komplexu kasin a hotelů v poušti pod jménem Flamingo. Z tohoto komplexu pomalu vyrostlo dnešní město Las Vegas. Tento pojem se však poprvé objevil aţ v osmdesátých letech minulého století a to v souvislosti s aférou Watergate, kde šlo o nelegální získávání peněz na politickou kampaň Richarda Nixona, který byl spojován s mafií. Praní špinavých peněz bylo v této aféře uskutečňováno neprofesionálním způsobem, tudíţ to byla jen otázka času, kdy se na toto podezřelé financování kampaně přijde. Jméno Watergate získala poté, co se pět lupičů (rok 1972) vloupalo do ústředí výboru Demokratické strany v budově Watergate, aby ukradli podezřelé šeky. Tento čin byl však neúspěšný, ihned po vloupání bylo všech pět zlodějů zatčeno. Poté se strhl rozruch a novináři se začali zajímat o celé financování kampaně Nixona. Za krátký čas se novinářům podařilo získat informace, ţe peníze na Nixonovu kampaň pocházejí z trestné činnosti. Do té doby se nikde na světě nepovaţovalo praní špinavých peněz za zločin. 7 6 MFČR. Historie a základní charakteristika boje proti praní špinavých peněz v České republice [online]. [cit ]. Dostupné z: 7 ROBINSON, Jeffrey. Pánové z prádelny špinavých peněz. Praha: Columbus, 1995, s ISBN X. 1112 Praní špinavých peněz je velmi zavádějící termín, protoţe výnosem z trestné činnosti nemusejí být pouze peníze (finanční prostředky), ale také jakýkoliv hmotný nebo nehmotný majetek. Organizovaný zločin tedy přímo souvisí s legalizací výnosů z trestné činnosti, jeho hlavní znaky jsou: - vysoká profesionalita, - hierarchicky seřazená organizační struktura, - kaţdý člen má jasně vymezené úkoly, - přesně dodrţované normy chování, - vysoký výnos z trestných činů (velký rozsah), - mezinárodní působení. 8 Ideologií organizovaného zločinu je především moc peněz. Získávání peněz z nelegálních aktivit jako jsou např. obchod s narkotiky, zbraněmi, staroţitnostmi a drahými kovy, nelegální migrace, prostituce, vydírání a krádeţe aut. U organizovaného zločinu je velmi nebezpečné, ţe jeho aktivity probíhají, na rozdíl od terorismu, velmi skrytě a nepozorovaně. Znakem organizovaného zločinu je také infiltrace do struktur policie a justice, tím si organizované zločinné skupiny získávají moc a kontrolu. Tato proniknutí do policejních a soudních struktur se provádí pomocí korupce, vydírání, nátlaku apod. 9 8 KALABIS, Zbyněk. Boj bank proti praní špinavých peněz. Praha: BIVŠ, a.s., 2009, s ISBN Organizovaný zločin. Bezpečnostní informační sluţba [online]. [cit ]. Dostupné z: 1213 2. POSTUPY, METODY A NÁSTROJE Pro úspěšnou legalizaci výnosů z trestné činnosti je důleţité dodrţovat základní metody a postupy, které se obvykle rozdělují do tří fází. Existuje také mnoho nástrojů, pomocí kterých jsou finanční prostředky legalizovány. Nejvýznamnější postupy, metody a nástroje vyuţívané obvykle organizovanými zločineckými skupiny jsou uvedeny v této kapitole. 2.1 POSTUPY LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Je velmi důleţité sledovat realizaci a legalizaci zisků z trestné činnosti, mělo by to být výchozím bodem pro boj s organizovaným zločinem, coţ v dnešní době je velmi podceňovaný fakt. Závěry pak z tohoto sledování a následné analýzy by měly vést k tvorbě lepší strategie pro boj s ekonomickou kriminalitou, jako je např. praní špinavých peněz. V České republice se výnosy z nelegálních aktivit pohybují v řádu stovek miliard CZK. Tím velmi poškozují tuzemské firmy, které podnikají v rámci zákona, ztrátou konkurenceschopnosti. Nejvyšší forma manipulace je právě legalizace výnosů z trestné činnosti. Legalizace jako taková se nejčastěji rozděluje na tři základní fáze. Tyto tři fáze se mohou podobat plnění tří nádob, které se podle okolností mohou vzájemně doplňovat. V první fázi je zisk investován do vlastní spotřeby členů zločineckých skupin (např. nákup nemovitostí, automobilů apod.). V druhé fázi do vybavení zločinecké organizace. Ve třetí fázi je zisk zlegalizován ( vyprán ) a poté dále investován do jiţ legálních podniků. Za určitých okolností mohou souběţně probíhat dvě fáze, jedná se o první a druhou fázi. Třetí fáze můţe začít probíhat, aţ po splnění prvních dvou fází. Ve třetí fázi obvykle vzniká enormní zisk FÁZE LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Výše uvedené fáze na sebe navazují nebo se překrývají. V první fázi tzv. namáčení se finanční prostředky získané z trestné činnosti za pomocí určených osob vkládají na účty obchodních bank nebo jsou za ně nakupovány různé finanční instrumenty, které jsou pak dále vyměňovány za jiţ čisté peníze. V druhé fázi tzv. namydlení se oddělují ilegálně získané finanční prostředky od jejich zdroje. Ve třetí, konečné fázi legalizace výnosů z trestné činnosti tzv. ţdímání, se finanční prostředky vracejí ke svému novému majiteli jako jiţ čisté či vyčištěné peníze. 10 BUDKA, I., DVOŘÁK, V., ZIMMEL, V., Risk produkovaný organizovaným zločinem. Jeho legalizace a opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti, Kriminalistika 4/2000 [online]. [cit ]. Dostupné z: 1314 2.2.1 Fáze namáčení První fáze legalizace výnosů z trestné činnosti, téţ nazývaná placement neboli umístění či namáčení, spočívá v nashromáţdění finančních prostředků a jejich následné vloţení do bankovního systému. Ve většině případů se tak děje rozdělením velkých finančních obnosů na menší částky, které jsou méně podezřelé a následně jsou vkládány na bankovní účty. Dalším způsobem můţe být nákup mnoha nástrojů finančního trhu, jako jsou např. šeky nebo peněţní poukázky, které se poté společně uloţí na jiném místě. 11 V této fázi legalizace výnosů z trestné činnosti jsou často vyuţíváni také tzv. pomocníci neboli Smurfíci či Šmoulové (podle animovaných pohádkových figurek), kteří za určitou provizi ukládají výnosy z nelegálních aktivit v hotovosti, jeţ jsou rozděleny na menší částky a vloţeny ve prospěch mnoha bankovních účtů, které jsou zaloţeny na pobočkách různých bank nebo nakupují za nelegálně získané prostředky cestovní šeky, které posléze vyměňují za takzvané čisté hotové peníze. Tento proces se také nazývá smurfování a patří mezi nejrizikovější činnost v celém procesu praní špinavých peněz. Na tuto činnost navazuje také aktivita, která oproti smurfování představuje menší riziko. Tato činnost spočívá ve slučování finančních prostředků získaných z nelegálních aktivit na jeden nebo více bankovních účtů pomocí bezhotovostních převodů. Další cestou, jak shromáţdit zisky z trestné činnosti, je promísení výnosů z trestné činnosti s trţbami z legálních obchodů. 12 Pokud jde o případy, kdy legální obchody, které provádějí ekonomické subjekty (firmy), jsou pod vlivem skupin organizovaného zločinu (pod kapitálovým a personálním vlivem), poté je samotným slučováním nelegálně získaných finančních prostředků s legálními trţbami podniku legalizace dokončena. V případě, ţe tento vliv a kontrolu nad ekonomickým subjektem zločinecké skupiny nemají, tak je nutné provádět další činnosti k legalizaci výnosů z trestné činnosti, jako je např. prodej sluţeb či informací. Pro legalizování výnosů z trestné činnosti se v první fázi také často pouţívají fiktivní firmy. Legální trţby v těchto fiktivních podnicích jsou však pouze předstírané Bankovnictví ihned. Praní špinavých peněz a informační technologie [online]. [cit ]. Dostupné z: 12 LIŠKA, Petr. Praní špinavých peněz v České republice. Praha: Radix, 1997, s ISBN BUDKA, I., DVOŘÁK, V., ZIMMEL, V., Risk produkovaný organizovaným zločinem. Jeho legalizace a opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti, Kriminalistika 4/2000 [online]. [cit ]. Dostupné z: 1415 2.2.2 Fáze namydlení Druhá fáze legalizace výnosů z trestné činnosti nazývána layering nebo rozvrstvení či namydlení spočívá ve sloţení mnoha činností, které umoţňují oddělovat nelegální výnosy od jejich zdroje. Tato fáze je v procesu legalizace velmi důleţitá, protoţe se v průběhu této fáze špinavé peníze očišťují a tím dostávají novou identitu. Nelegální výnosy se poté jeví jako vydělané zcela legální cestou v rámci platných zákonů a pravidel. Hlavním úkolem je tedy znemoţnění dohledání zdrojů nebo znesnadnění následného zkoumání zdrojů nelegálních výnosů. Fáze layering se provádí především pomocí bezhotovostního platebního styku mezi velkým počtem bankovních účtů, které zpravidla vlastní fiktivní firmy, které existují pouze formálně. Tyto obchodní transakce mohou být také prováděny legálními podniky, které se za provizi do řetězce transakcí zapojí. 14 Po vloţení výnosů z trestné činnosti na účty bank, jsou peníze následně vybrány a pouţity ke koupi cenných papírů, které jsou vzápětí opět prodány a místo nich se nakoupí např. drahé kameny, zlato, nemovitosti, obrazy, staroţitnosti, a následně se vrátí na jiný bankovní účet. Tato etapa je charakteristická tím, ţe obsahuje velké mnoţství operací a tím se stává nepřehlednou. Obsahuje mnoho transakcí (převodů) z jednoho bankovního účtu na druhý nebo jsou peníze v hotovosti vybírány a následně se transportují do jiného města či státu. Z důvodu zakrytí původu nelegálně nabytých peněz se tyto peníze převádějí na účty bank, které striktně dodrţují bankovní tajemství, mohou to být banky sídlící např. v zemích tzv. daňových rájů Fáze ždímání Třetí fáze legalizace výnosů z trestné činnosti nazývána integration nebo integrace či ţdímání spočívá v takzvaném navrácení finančních prostředků majiteli, které jsou jiţ zcela čisté. Tyto výnosy se tak stávají legitimní a stává se z nich zdanitelný příjem. Po dokončení dvou předchozích fází ( placement a layering ) mají výnosy zcela zastřený zdroj a tudíţ se mohou vrátit majiteli, který je často investuje buď do legálních ekonomických subjektů, nebo do další nelegálních aktivit. Tím organizovanému zločinu přinášejí další výnosy. Skupiny organizovaného zločinu mají investice zlegalizovaných výnosů dobře promyšlené. Většinou jsou tyto výnosy investovány do rozvoje jejich nelegálních aktivit, např. do dopravních 14 LIŠKA, Petr. Praní špinavých peněz v České republice. Praha: Radix, 1997, s ISBN BUDKA, I., DVOŘÁK, V., ZIMMEL, V., Risk produkovaný organizovaným zločinem. Jeho legalizace a opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti, Kriminalistika 4/2000 [online]. [cit ]. Dostupné z: 1516 podniků, kasin, heren, zlatnictví, restaurací a směnáren. Tyto investice jim poté usnadní celý proces legalizace, nebo usnadní páchání dalších trestných činů, jako je např. pašování. Pokud jsou zlegalizované výnosy investovány do legálních podniků, tak se téţ jedná o nekalé praktiky. Tímto počínáním je ohroţena konkurenceschopnost řádně provozovaných firem. Poctivé podniky jsou znevýhodněny, protoţe mají mnohem draţší finanční zdroje. Velkým problémem investic do legálních podniků je také to, ţe organizované zločinecké skupiny získávají vliv a mohou také do nového prostředí vnést nekalé praktiky, jako jsou např. korupce nebo vydírání. 16 Vyprané výnosy z trestné činnosti se mohou také vracet do země jejich původu formou půjček od zahraničních firem nebo mohou slouţit k zakládání vlastních bank ve státech východní Evropy. 17 Obrázek č. 1 Schéma fází praní špinavých peněz Zdroj: 16 LIŠKA, Petr. Praní špinavých peněz v České republice. Praha: Radix, 1997, s ISBN BUDKA, I., DVOŘÁK, V., ZIMMEL, V., Risk produkovaný organizovaným zločinem. Jeho legalizace a opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti, Kriminalistika 4/2000 [online]. [cit ]. Dostupné z: 1617 2.3 METODY LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Existuje mnoho metod jak legalizovat výnosy z trestné činnosti. Mezi nejvíce vyuţívané patří utajování výnosů uvnitř legálních obchodních struktur, uţití falešné totoţnosti, nastrčených osob tzv. bílých koní, uţití anonymního majetku apod Utajování výnosů uvnitř legálních obchodních struktur Metoda utajování v rámci obchodní činnosti či společnosti spočívá ve směšování legálních a nelegálních finančních prostředků. Tyto obchodní společnosti jsou kontrolovány zločineckou organizací. Legalizace výnosů z trestné činnosti pomocí této techniky je výhodná z více hledisek. Velkou předností je zajištění kontroly obchodní společnosti, která je buď ve vlastnictví zločinecké skupiny anebo se s vlastníky dobře zná. Kontrola společnosti pak výrazně sniţuje riziko prozrazení a úniku informací ze společnosti ven. Navíc výkyvy v obratech společnosti jsou méně podezřelé neţ u fyzických osob, tudíţ banky na ně pohlíţejí s menším podezřením. Firmy v rámci jejich podnikání mají často důvod převádět finanční prostředky na mezistátní úrovni v cizích měnách, proto banka tuto skutečnost nepovaţuje za podezřelou. Banky také mají ztíţenou osobní identifikaci konkrétních osob, protoţe tyto osoby jsou začleněny a skryty ve strukturách společnosti a banka identifikuje pouze statutární zástupce Užití falešné totožnosti nebo nastrčených osob Při legalizaci výnosů z trestné činnosti skupiny organizovaného zločinu často vyuţívají falešné nebo odcizené doklady prokazující totoţnost, jedná se především o identifikační průkazy a cestovní pasy, které jsou vyuţity k ţádosti o bankovní úvěr či při uzavírání smluv. Velmi výhodné je také vyuţívat nastrčených osob (tzv. bílých koní), tyto osoby nemají přímou a viditelnou spojitost s organizovaným zločinem. Nastrčené osoby jsou poté méně podezřelé. Jedná se o osoby, které jsou ochotny za provizi pomoci při legalizaci. Úkol bílých koní je především tzv. smurfování. To spočívá ve vkládání nebo vybírání špinavých peněz z bankovních účtů vlastněné zločineckými skupinami. Nebo jsou také vyuţívány osobní účty nastrčených osob jako mezičlánek pro bezhotovostní převod finančních prostředků během legalizace Užití anonymního majetku Pro znesnadnění vyšetřování praní špinavých peněz vyuţívají zločinecké organizace téţ anonymní majetek. Jedná se např. o finanční hotovost, elektroniku, drahé kovy, diamanty, 1718 staroţitnosti. Další moţností, jak majetek, který pochází z trestné činnosti zamaskovat, je napsat ho na příbuzné nebo obchodně blízké osoby. Týká se to kupříkladu nemovitostí, které jsou zapsány v katastru nebo automobilů v registru. 2.4 NÁSTROJE LEGALIZACE VÝNOSŮ Z TRESTNÉ ČINNOSTI Zločinecké organizace vyuţívají pro legalizaci výnosů z trestné činnosti mnoho nástrojů. Mezi nejčastější nástroje patří vyuţití finančních zprostředkovatelů, jako jsou fiktivní společnosti, směnárny a zastavárny. U tohoto druhu podnikání je umoţněno smíchání legálně a nelegálně získaných finančních prostředků. Dalším způsobem je vyuţití občanského sdruţení, tato sdruţení totiţ nemají povinnost sdělovat, od koho dostávají příspěvky a jak tyto příspěvky vyuţívají. Velmi časté je také legalizovat výnosy z trestné činnosti prostřednictvím ready-made společností, které jsou často zakládané v zemích daňových rájů v tzv. offshore centrech. Hojně jsou vyuţívány pro legalizaci transakce s finančními deriváty a cennými papíry. Výnosy z trestné činnosti se dají legalizovat téţ pomocí tzv. hazardní turistiky. Jedná se o herny či kasina vlastněné zločineckými organizacemi, kde se úmyslně prohrávají vysoké finanční obnosy. Existuje také neformální systém pro převod finančních prostředků tzv. systém hawala (viz 2.4.2) Offshore podnikání Offshore centra neboli daňové ráje jsou státy, které mají velmi nízké státní regulace i daně. V dnešní době se jedná o zhruba 50 států, např. Bahamy, Bermudy, Kajmanské ostrovy, Panama. Existují však i státy, které nemají vůbec ţádné státní regulace, jako je např. Nauru nebo Vanuatu. Za nejvýznamnější offshore centra světa jsou povaţovány ostrovní státy v oblasti Karibiku, jako jsou Britské Panenské ostrovy a Bahamy. Tyto státy mají velkou výhodu politické a ekonomické stability, proto jsou tak hojně vyhledávány. 18 Offshore podnikání je uskutečňováno v jedné zemi, ale týká se podnikatelů nebo majetku v zemi druhé, přičemţ v první zemi úřady na toto podnikání neuvalují daňovou povinnost ani ho nijak nezatěţují. Jde tedy o podnikání prostřednictvím od daně osvobozené nebo jinak zvýhodněné zahraniční společnosti. Slovo Offshore vzniklo podle firem zakládaných v zemích daňových rájů, pochází z anglického slova off shore, coţ znamená někde na ostrovech nedaleko pobřeţí. Z historického hlediska je toto spojení zaţité, protoţe jedním 18 KALABIS, Zbyněk. Offshore centrum: Ráj pro vaše podnikání?. Měšec.cz [online] [cit ]. Dostupné z: 1819 z prvních států nabízející daňová zvýhodnění byly ostrovní státy poblíţ USA a Velké Británie, aby přilákaly zahraniční investory. Toto podnikání je zcela legální při dodrţení všech zákonných mantinelů, tento jev potvrzují i rostoucí čísla zakládaných společností. 19 Toto podnikání můţe být zneuţito jako nástroj pro legalizaci výnosů z trestné činnosti, kvůli následujícím výhodám: - ţádné nebo nízké daně, - kladen důraz na bankovní tajemství, - velké mnoţství společností, které provádějí zahraniční platební styk, - ţádná nebo velmi nízká finanční regulace, - minimální potřeba formalit při zakládání společností, - nízká informační povinnost zakladatele, - politická a ekonomická stabilita, - absence mezinárodní daňové a soudní spolupráce Systém hawala Tento systém byl vyvinut o mnoho dříve neţ v Evropě nebo USA vznikl bankovní systém. Hawala byl vytvořen jiţ ve staré Číně, kde byl vyuţíván pod jménem fej qian (létající peníze). Poté byl přejat obchodníky z arabských států, kteří se tímto systémem pojistili před přepadením na Hedvábné stezce. Systém hawala spočívá v převodu peněţních prostředků bez fyzického pohybu a bez uţití komerční banky. Nikdo ze zúčastněných těchto převodů nepořizuje o transakci běţné záznamy, tudíţ vystopovat jejich původ je zcela nemoţné. Místo záznamů o transakci se uţívají hesla v ech nebo v textových SMS zprávách. Jediný záznam pořízený při převodu peněţních prostředků je bilance mezi hawalery, bilanci představuje saldo mezi odeslanými a přijatými finančními obnosy. Klienti zvenčí jsou tedy neidentifikovatelní. Operace přes systém hawala probíhá dále popsaným způsobem. Dělník z Pákistánu, který pracuje v USA, chce přeposlat peníze, které si vydělal, své rodině v Pákistánu. Obrátí se na specializovanou agenturu, která zprostředkovává převod finančních prostředků. Poté jí předá peníze, které chce poslat. Agentura získá také od odesílatele heslo, toto heslo poté přes telefonický rozhovor či SMS zprávou předá příjemci v Pákistánu. Dále příjemce vyhledá 19 STEHNO, Pavel. Offshore podnikání: Co by měl vědět kaţdý podnikatel. IHNED.cz [online] [cit ]. Dostupné z: 20 KALABIS, Zbyněk. Boj bank proti praní špinavých peněz. Praha: BIVŠ, a.s., 2009, s ISBN20 hawalera v místě bydliště a ten jí předá peníze. Za provedení transakce si hawaler obvykle účtuje 1% z vyplacených peněz. Tyto operace probíhají do 24 hodin. Velká výhoda tohoto systému je rychlost provedené transakce, protoţe není zatíţená účetním vypořádání. Další předností je dostupnost. Uţití tohoto systému je levnější neţ vyuţívání standardních sluţeb obchodních bank KALABIS, Zbyněk. Boj bank proti praní špinavých peněz. Praha: BIVŠ, a.s., 2009, s ISBN Zobrazit více
Seminář Asociace inkasních agentur Praha, 31. leden 2013 PRANÍ ŠPINAVÝCH PENĚZ - proškolení ve smyslu zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování Více Jiří Tvrdý Finanční analytický útvar Ministerstvo financí 10. dubna 2013
Povinnosti NNO vyplývající ze zákona proti praní peněz Jiří Tvrdý Finanční analytický útvar Ministerstvo financí 10. dubna 2013 Škody z trestné činnosti svět 1 500 000 000 000 až 6 500 000 000 000 USD/rok Více Právní subjektivita ES, právní povaha EU, evropské právo a trestní právo hmotné
Právní subjektivita ES, právní povaha EU, evropské právo a trestní právo hmotné 3.10.2012 Evropské trestní právo prof. JUDr. Jaroslav Fenyk, Ph.D., Dsc. Jaroslav.Fenyk@law.muni.cz Základní pojmy Europeizace Více Věstník ČNB částka 6/2007 ze dne 12. února 2007
Třídící znak 1 0 1 0 7 5 3 0 OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 1 ZE DNE 6. ÚNORA 2007 K VNITŘNÍMU ŘÍDICÍMU A KONTROLNÍMU SYSTÉMU SPOŘITELNÍHO A ÚVĚRNÍHO DRUŽSTVA PRO OBLAST PŘEDCHÁZENÍ LEGALIZACE VÝNOSŮ Více IDENTIFIKACE A KONTROLA KLIENTA V SOUVISLOSTI S OPATŘENÍMI KOMERČNÍ BANKY, A.S. V OBLASTI PŘEDCHÁZENÍ LEGALIZACE VÝNOSŮ
Zákon č. 253/2008 Sb. o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu ze dne 5. června 2008 ve znění zákona č. 285/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti Více Ochrana pred praním špinavých peňazí v kontexte novej právnej úpravy v Európskej únii
Ochrana pred praním špinavých peňazí v kontexte novej právnej úpravy v Európskej únii Merzinárodní vědecká a odborná konference Oktober 8/2015 Bratislava, Loft Hotel, Slovenská republika Problematika převzaté Více FINANČNÍ ANALYTICKÝ ÚTVAR MINISTERSTVA FINANCÍ ČR
FINANČNÍ ANALYTICKÝ ÚTVAR MINISTERSTVA FINANCÍ ČR Ing. Libor Kazda Finanční analytický útvar Ministerstvo financí 2015 Finanční analytický útvar Ministr financí Náměstek ministra sekce 05 Odd. 2401 Mezinárodní Více FAÚ Finanční analytický útvar. Ministerstvo financí ČR Mgr. René Urban
FAÚ Ministerstvo financí ČR Mgr. René Urban 1. FAÚ - Obsah prezentace Činnost FAÚ Zákonná úprava Spolupráce s Policií ČR, daňovou a celní správou 2. - zařazení, struktura Ministr financí Náměstek ministra Více Kurzové rozdíly a valutové pokladny
KURZOVÉ ROZDÍLY KUR str. 1 Kurzové rozdíly a valutové pokladny Právní úprava: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zejména: 4 odst. 12 povinnost vést účetnictví v peněžních Více Mezibankovní platební styk
JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., Vedoucí katedry BaP VŠFS Praha, externí spolupracovník katedry BaP VŠE Praha a předseda předsednictva sdruţení SOS-Dětské vesničky Platební systémy s neodvolatelností Více Rada Evropské unie Brusel 17. dubna 2015 (OR. fr)
Rada Evropské unie Brusel 17. dubna 2015 (OR. fr) Interinstitucionální spis: 2013/0025 (COD) 7768/15 ADD 1 REV 1 POZNÁMKA K BODU I/A Odesílatel: Příjemce: Předmět: Generální sekretariát Rady Výbor stálých Více Praktické otázky vyplývající ze vztahu ČNB k vybraným mezinárodním obchodním operacím
Praktické otázky vyplývající ze vztahu ČNB k vybraným mezinárodním obchodním operacím V Z D Ě L Á VA C Í M AT E R I Á L K E K U R Z U M E Z I N Á R O D N Í O B C H O D N Í O P E R A C E S L E Z S K Á U Více Bezpečnost internetových plateb a virtuální měny z pohledu ČNB. Miroslav Singer
Bezpečnost internetových plateb a virtuální měny z pohledu ČNB Miroslav Singer guvernér, Česká národní banka Fórum Zlaté koruny Praha, 21. dubna 2015 Bezpečnost internetových plateb Evropské fórum pro Více Prevence a opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, povinnost identifikace
Prevence a opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, povinnost identifikace 1. Úvod a účel Tento dokument je věnován základnímu výkladu povinností a opatření v boji proti Více Témata profilové maturitní zkoušky z předmětu Ekonomika a právo
Témata profilové maturitní zkoušky z předmětu Ekonomika a právo obor Podnikání 1. Základní ekonomické pojmy - Předmět ekonomie, základní ekonomické systémy, hospodářský proces, potřeby, statky, služby, Více FAÚ Finanční analytický útvar
FAÚ analytický Ministerstvo financí JUDr. Milan Cícer ředitel 2. analytický FAÚ česká finanční zpravodajská jednotka odpovědná za boj proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, Více Metodické listy pro kombinované studium předmětu. Anotace předmětu: EKONOMICKÁ KRIMINALITA. VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o.p.s.
Metodické listy pro kombinované studium Anotace : Studijní předmět poskytuje základní informace o ekonomické kriminalitě a o některých s ní spojených rizicích v podnikání. Uvádí se zobecněné případy a Více Zjišťování skutečného majitele. Příručka pro prověření obchodního partnera z veřejně dostupných dat
Zjišťování skutečného majitele Příručka pro prověření obchodního partnera z veřejně dostupných dat Praha 31. 3. 2014 Proč bych měl poznat skutečného majitele? Musím dostát liteře zákona Zákon o některých Více Financial Action Task Force on Money Laundering. Finanční akční výbor proti praní peněz ČTYŘICET DOPORUČENÍ
Financial Action Task Force on Money Laundering Finanční akční výbor proti praní peněz ČTYŘICET DOPORUČENÍ 20. června 2003 1 Úvod Metody a techniky praní peněz se mění v reakci na rozvoj protiopatření. Více Systém vnitřních zásad
Systém vnitřních zásad (podle zákona č. 253/2008 Sb., zákona č. 254/2008 Sb. a vyhlášky 281/2008 Sb.) Povinná osoba: IČ: Adresa: Osoba zodpovědná za plnění oznamovací povinnosti a k zajišťování průběžného Více Státní občanství Titul před jménem Titul za jménem
*1* *PODPIS-ZM* Číslo Komisionářské smlouvy Dodatek ke Komisionářské smlouvě ZÁSTUPCE ING Bank N.V., společnost založená podle právního řádu Nizozemska, se sídlem Bijlmerplein 888, 1102 MG Amsterdam, Nizozemí Více Akční plán na rok 2010 s přesahem do roku 2011
Příloha k Rámcové politice Ministerstva financí pro oblast finančního trhu Akční plán na rok 2010 s přesahem do roku 2011 Realizace konkrétních opatření v rámci hlavních témat definovaných v části IV Rámcové Více POLICIE ČESKÉ REPUBLIKY ÚTVAR ODHALOVÁNÍ KORUPCE A FINANČNÍ KRIMINALITY SKPV
POLICIE ČESKÉ REPUBLIKY ÚTVAR ODHALOVÁNÍ KORUPCE A FINANČNÍ KRIMINALITY SKPV ředitel útvaru: plk. Mgr. Ing. Jaroslav Vild adresa: Celetná 31, Praha 1 telefon: 00420 974 863 416 fax: 00420 974 863 808 email: Více Metodické listy pro kombinované bakalářské studium předmětu Regulace a dozor nad finančními trhy a institucemi
Metodické listy pro kombinované studium předmětu. Kurs,, je určen pro posluchače bakalářského studia na oboru Finance a finanční služby a jeho cílem je poskytnout studentům ucelený soubor poznatků o právní Více 254/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 13. dubna 2004
254/2004 Sb. ZÁKON ze dne 13. dubna 2004 o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů Změna: 303/2008 Sb. Změna: 281/2009 Sb. Změna: Více AML DOTAZNÍK. Příjmení...Jméno..Titul. Obchodní firma, odlišující dodatek... Ulice, č.p. (ev.) Město...PSČ...Stát... Rodné číslo/ič Datum narození
AML DOTAZNÍK Požadovat od klienta informace uvedené v tomto dotazníku ukládá zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorizmu. Ve formuláři Více Střední průmyslová škola strojnická Olomouc tř.17. listopadu 49. Výukový materiál zpracovaný v rámci projektu Výuka moderně
Střední průmyslová škola strojnická Olomouc tř.17. listopadu 49 Výukový materiál zpracovaný v rámci projektu Výuka moderně Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0205 Šablona: VI/2 Sada: 1 Číslo Více N Á V R H VYHLÁŠKA ze dne,
N Á V R H VYHLÁŠKA ze dne, kterou se mění vyhláška č. 141/2011 Sb., o výkonu činnosti platebních institucí, institucí elektronických peněz, poskytovatelů platebních služeb malého rozsahu a vydavatelů elektronických Více Současná teorie finančních služeb cvičení č. 1. 1. Úvod do teorií finančních služeb rekapitulace základních pojmů a jejich interpretace
Současná teorie finančních služeb cvičení č. 1 1. Úvod do teorií finančních služeb rekapitulace základních pojmů a jejich interpretace Úvod do teorií finančních služeb rekapitulace základních pojmů a jejich Více 153/1994 Sb. ZÁKON. ze dne 7. července 1994. o zpravodajských službách České republiky. Úvodní ustanovení
153/1994 Sb. ZÁKON ze dne 7. července 1994 o zpravodajských službách České republiky Změna: 118/1995 Sb. Změna: 53/2004 Sb. Změna: 290/2005 Sb. Změna: 530/2005 Sb. Změna: 342/2006 Sb. Změna: 80/2006 Sb. Více BEZHOTOVOSTNÍ PLATBY 2010-2013. 15.6.2012 Mezinárodní obchodní operace 1
BEZHOTOVOSTNÍ PLATBY V Z D Ě L Á VA C Í M AT E R I Á L K E K U R Z U M E Z I N Á R O D N Í O B C H O D N Í O P E R A C E S L E Z S K Á U N I V E R Z I TA V O PAV Ě O K R E S N Í H O S P O D Á Ř S K Á KO Více ČNB a FINANČNÍ ARBITR Přijme-li Česká národní banka podnět k zahájení řízení z moci úřední ve věci porušení povinnosti poskytovatele podle z. o platebním styku: odpoví na něj do 60 dnů ode dne, kdy podnět Více Vysoké učení technické v Brně Fakulta podnikatelská BANKOVNICTVÍ. Ing. Václav Zeman. E-mail: zeman@fbm
Seminární práce Vybrané makroekonomické nástroje státu 1 Obsah Úvod... 3 1 Fiskální politika... 3 1.1 Rozdíly mezi fiskální a rozpočtovou politikou... 3 1.2 Státní rozpočet... 4 2 Monetární politika... Více Návrh. Česká národní banka stanoví podle 41 odst. 3 a 43 písm. b) zákona č. 6/1993 Sb., o České národní bance, ve znění zákona č. /2013 Sb.
Návrh VYHLÁŠKA ze dne 2013, o předkládání výkazů České národní bance statisticky významnými vykazujícími osobami pro účely sestavení statistiky platební bilance, investiční pozice a dluhové služby vůči Více Metodický list pro první soustředění kombinovaného studia
Metodický list pro první soustředění kombinovaného studia Název tématického celku: Aktuální změny právního prostředí provozování pojišťovací činnosti v České republice, v zemích evropského hospodářského Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malá Štáhle, IČ 00575968 za rok 2012
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01 6E41B Čj.: MSK 36526/2013 Stejnopis č. 1 Sp. zn.: KON/4402/2012/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška Více OBSAH. Předmluva 12. Úvod 14 I. PROTIPRÁVNÍ JEDNÁNÍ A JEHO ČLENĚNÍ
OBSAH Předmluva 12 Úvod 14 I. PROTIPRÁVNÍ JEDNÁNÍ A JEHO ČLENĚNÍ 1 Několik poznámek k pojmu protiprávní jednání 17 1.1 Obecně k pojmům jednání, protiprávnosť, bezpráví a protiprávní jednání 17 1.2 Právo, Více Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu
Postup auditorů při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti ( Money Laundering") a financování terorismu Metodická pomůcka Komory auditorů ČR 1. Účel materiálu Účelem materiálu je poskytnout auditorům Více ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 12. ledna 2015
Třídící znak 2 0 1 1 5 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 12. ledna 2015 k některým ustanovením zákona o bankách a zákona o spořitelních a úvěrních družstvech týkajícím se jednotné licence Více DEVIZOVÉ PRÁVO Zpracováno na základě přednášky dr. Mrkývky DEVIZOVÉ PRÁVO Subsystém nefiskální části FP Soubor právních norem regulujících nakládání s devizovými hodnotami Etapy devizového práva 1. světová Více AML klasifikace v rámci pravidel Risk Based Approach uplatňovaná v Komerční bance, a.s. 17.9.2013 Tomáš Götthans C1
AML klasifikace v rámci pravidel Risk Based Approach uplatňovaná v Komerční bance, a.s. 17.9.2013 Tomáš Götthans C1 Klasifikace rizik Kdy? před navázáním obchodního vztahu (přijetí klienta) po celou dobu Více Burzovní pravidla Plodinové burzy Brno,
Burzovní pravidla Plodinové burzy Brno, při zamezování legalizace výnosů z trestné činnosti a financování terorismu. Postupy a zásady Plodinové burzy Brno, které vyplývají ze zákona č. 61/1996 Sb., o některých Více Úvěrové instituce a jejich zprostředkovatelé, bankovní produkty. Univerzita Třetího věku Hradec Králové. Říjen 2010
Úvěrové instituce a jejich zprostředkovatelé, bankovní produkty Univerzita Třetího věku Hradec Králové Říjen 2010 Úvěrové instituce Banky akciové společnosti oprávněné přijímat vklady, poskytovat úvěry Více KRAJSKY URAD MORA VSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
, v KRAJSKY URAD MORA VSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava 1111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111 " ", o o o I c Čj.: Sp. zn.: Více Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115
Pracovní překlad RÁMCOVÉ ROZHODNUTÍ RADY ze dne 29. května 2000 o zvýšené ochraně trestními a jinými sankcemi proti padělání ve spojitosti se zaváděním eura (2000/383/JVV) RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem Více OBSAH. Seznam použitých zkratek... XIII Předmluva...XVII O autorech... XXI Úvod... XXIII
OBSAH Seznam použitých zkratek............................................ XIII Předmluva........................................................XVII O autorech........................................................ Více Právní aktuality Čtvrtá AML směrnice březen 2015
Bulletin BBH Právní aktuality Čtvrtá AML směrnice březen 2015 Právní aktuality Čtvrtá AML směrnice Bulletin březen 2015 Strana 2 Obsah 1. Shrnutí... 2 2. Působnost nového režimu... 2 3. Politicky exponované Více PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE
Příručka pro podnikání v roce 2010 Vydavatel: Hospodářská komora České republiky Aktuální elektronická forma publikace je k dispozici na http://www.komora.cz Copyright Hospodářská komora České republiky, Více Systém vnitřních zásad
Systém vnitřních zásad (podle zákona č. 61/1996 Sb. po novele provedené zákonem č. 284/2004 Sb.) Povinná osoba: IČ: Adresa: Osoba zodpovědná za plnění oznamovací povinnosti a k zajišťování průběžného styku Více PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE
Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Držitel certifikátu dle ISO 9001 PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE Předmět: EKONOMIKA Obor vzdělávání: 64-41-l/51 Podnikání - dálková forma Více DOHODA O ZALOŽENÍ ÚČTU PRO PRÁVNICKÉ OSOBY
DOHODA O ZALOŽENÍ ÚČTU PRO PRÁVNICKÉ OSOBY ZÁSTUPCE PRÁVNICKÉ OSOBY Jméno: Příjmení: Místo narození: Číslo OP nebo pasu: Doklad totožnosti je platný do: Rodné číslo: Nemá exspiraci Zastoupení: ADRESA TRVALÉHO Více VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, O.P.S. Výzkumný projekt
VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, O.P.S. Výzkumný projekt Nové postupy a metody finančního šetření, zajišťování majetku a identifikace legalizace výnosů z trestné činnosti Metodika finančního šetření Bratislav Více Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ PODPORA MALÉHO A STŘEDNÍHO PODNIKÁNÍ. Předmět úpravy
47/2002 Sb. ZÁKON ze dne 11. ledna 2002 o podpoře malého a středního podnikání a o změně zákona č. 2/1969 Sb., o zřízení ministerstev a jiných ústředních orgánů státní správy České republiky, ve znění Více Smlouva o běžném účtu
Smlouva o běžném účtu Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Mgr. Karla Šimoníková. Dostupné z Metodického portálu www.sstrnb.cz/sablony, financovaného z ESF a státního rozpočtu Více Směrnice o platebních službách na vnitřním trhu
MINISTERSTVO FINANCÍ ČR ČESKÁ NÁRODNÍ BANKA VÝSLEDEK VEŘEJNÉ KONZULTACE Směrnice o platebních službách na vnitřním trhu 1 VÝSLEDEK VEŘEJNÉ KONZULTACE Směrnice o platebních službách na vnitřním trhu Ministerstvo Více Směrnice o poskytování veřejné finanční podpory z rozpočtu obce Želešice
OBEC ŽELEŠICE Směrnice o poskytování veřejné finanční podpory z rozpočtu obce Želešice Účinnost od: 7.2.2014 Zástupce obce - poskytovatele: Ing. Jiří Kvasnička, starosta obce Želešice 1 Článek I Základní Více Věstník ČNB částka 12/2007 ze dne 29. května 2007. ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 21. května 2007
Třídící znak 2 1 5 0 7 6 2 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 21. května 2007 kterým se vydává metodika k vybraným povinnostem podle zákona č. 69/2006 Sb., o provádění mezinárodních sankcí, určená Více Boj bank proti praní špinavých peněz
Bankovní institut vysoká škola Praha Katedra bankovnictví a pojišťovnictví Boj bank proti praní špinavých peněz Diplomová práce Autor: Bc. Martin Mladenov Finance Vedoucí práce: Ing. Zbyněk Kalabis Praha Více a) která je tuzemským investorem s přímou investicí v zahraničí a výše jeho podílu na podnikání zahraniční
Částka 91 Sbírka zákonů č. 235 / 2013 Strana 2203 235 VYHLÁŠKA ze dne 23. července 2013 o předkládání výkazů České národní bance statisticky významnými vykazujícími osobami pro účely sestavení statistiky Více Audit hodnocení VKS z pohledu zákona 418/2011Sb.
Audit hodnocení VKS z pohledu zákona 418/2011Sb. Zákon 418/2011 Sb. o trestní odpovědnosti právnických osob (TOPO) a řízení proti nim Cílem tohoto zákona, který vstoupil v České republice v účinnost dnem Více PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE
Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Držitel certifikátu dle ISO 9001 PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE Předmět: EKONOMIKA Obor vzdělávání: 66-41-M/02 Obchodní akademie Školní Více Vybrané formy kybernetické trestné činnosti páchané na dětech Miroslav Petrák
Vybrané formy kybernetické trestné činnosti páchané na dětech Miroslav Petrák státní zástupce Okresního státního zastupitelství v Jindřichově Hradci mpetrak@osz.jhr.justice.cz Jihlava září 2013 Obsah - Více Účetnictví operačních programů
Účetnictví operačních programů 1 Účetnictví 2 Předmět účetnictví OP 3 Evidence a vybrané postupy účtování 4 Ověřování účetnictví v souvislostech s OP Doc. Ing. Václav Kupčák, CSc. Ústav regionální a podnikové Více ové oblasti 19. března 2014. náměstek ministra financí I. náměstek ministra financí
Opatřen ení v daňov ové oblasti 19. března 2014. náměstek ministra financí I. náměstek ministra financí Nejbližší aktivity Přehled vybraných daňových příjmp jmů STÁTN TNÍHO ROZPOČTU v mld. Kč 2006 2007 Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dolní Tošanovice, IČ 00576875 za rok 2014
Elektronický podpis - 16.3.2015 KUMSX01GYKXT Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor Více Bezhotovostní platby a
Bezhotovostní platby a omezení šedé ekonomiky Simona Hornochová náměstkyně ministra financí pro daně a cla Konference Budoucnost platebních karet 22. října 2014 Co je to šedá ekonomika? ez časti tátu A Více ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava Čj.: MSK 55726/2012 Sp. zn.: Vyřizuje: Telefon: Fax: E-mail: Datum: KON/27349/20 ll/smy 113.1 V10 Mojmír Více o) schválení změny depozitáře, nebo
Strana 2618 Sbírka zákonů č. 248 / 2013 Částka 96 248 VYHLÁŠKA ze dne 24. července 2013, kterou se mění vyhláška č. 233/2009 Sb., o žádostech, schvalování osob a způsobu prokazování odborné způsobilosti, Více DOHODA. znepokojeny růstem zneužívání omamných a psychotropních látek a mezinárodního obchodu s nimi v celosvětovém
Strana 10392 Sbírka mezinárodních smluv č. 116 / 2004 Částka 51 DOHODA mezi vládou České republiky a vládou Moldavské republiky o spolupráci v boji proti organizovanému zločinu, nedovolenému obchodu s Více VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA EKONOMICKÁ FAKULTA STATUT
VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA EKONOMICKÁ FAKULTA STATUT Ústavu oceňování majetku při Ekonomické fakultě VŠB-TU Ostrava 1 Děkan Ekonomické fakulty Vysoké školy báňské - Technické univerzity Více Výzva k podání nabídky
Výzva k podání nabídky k veřejné zakázce malého rozsahu na dodávku osobního automobilu pod názvem Obnova vozového parku nákup 1 nového služebního osobního vozidla v souladu s 18 odst. 5 zákona č. 137/2006 Více OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.
OBECNÍ ÚŘAD Bříza SMĚRNICE Č 2/2015 O ZABEZPEČENÍ ZÁKONA PRO VÝKON KONTROLY č. 320/2001 Sb. O FINANČNÍ KONTROLE a Manuál provádění kontrol k programu průběžných a následných kontrol Obec: Bříza Adresa: Více Průvodce pojištěním vkladů
Průvodce pojištěním vkladů STRANA 2 Co je to FPV Kolik dostanete Víte, že Systém výplat Je váš vklad pojištěn? Otázky a odpovědi Pojištěné instituce Historie pojištění vkladů Co se bude dít, když... Další Více Posnídejte s námi na semináři
Posnídejte s námi na semináři Mgr. Ondřej Nejedlý, advokát Mgr. Marie Adamová, LL.M., advokát 24. února 2015 I. Obsah Archivace a zabezpečení dokumentů 1. Archivace obecné povinnosti 2. Archivace pracovněprávní Více JEDNÁNÍ O PŘISTOUPENÍ BULHARSKA A RUMUNSKA K EVROPSKÉ UNII
JEDNÁNÍ O PŘISTOUPENÍ BULHARSKA A RUMUNSKA K EVROPSKÉ UNII Brusel, 31. března 2005 AA 15/2/05 REV 2 SMLOUVA O PŘISTOUPENÍ: AKT O PŘISTOUPENÍ, PŘÍLOHA II NÁVRH PRÁVNÍCH PŘEDPISŮ A JINÝCH AKTŮ Delegace naleznou Více Bezhotovostní platební styk. Bc. Alena Kozubová
Bezhotovostní platební styk Bc. Alena Kozubová Depozita Podniky i občané si ukládají své finanční prostředky na účty v bankách. Jde o vklady, které se označují jako depozita. Jedná-li se o cizí měnu, označujeme Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Svatoňovice, IČ 00849979 za rok 2014
Elektronický podpis - 30.3.2015 KUMSX01H9UZ5 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Blanka Gábová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 1.8.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly Více Smlouva o poskytnutí účelové podpory na řešení programového projektu č. TD02XXXX
Smlouva o poskytnutí účelové podpory na řešení programového projektu č. TD02XXXX Smluvní strany: Česká republika Technologická agentura České republiky se sídlem Evropská 2589/33b, 160 00 Praha 6 IČ: 72050365 Více Věstník ČNB částka 17/2011 ze dne 30. prosince 2011. ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 19. prosince 2011
Třídící znak 2 2 3 1 1 5 6 0 ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 19. prosince 2011 k některým požadavkům, které souvisí s transformací penzijního fondu Česká národní banka tímto úředním sdělením Více . 1 30.6.2013 30.6.2013 sestavené ke dni 31. 12. 2012 Název a sídlo účetní jednotky F-nadace Krásova 24 130 00 Praha 3 IČ: 604 49 837 F-nadace vznikla 25. července 1994 registrací u Obvodního úřadu Více Kategorizace zákazníků podle směrnice MiFID
Kategorizace zákazníků podle směrnice MiFID Obsah 1. Úvodní ustanovení... 1 2. Kategorie zákazníků... 1 2.1 Neprofesionální zákazník... 1 2.2 Profesionální zákazník... 2 2.3 Způsobilá protistrana... 3 Více Veřejnoprávní smlouva o poskytnutí investiční dotace z rozpočtu města Česká Skalice číslo: 320 / 2015 / FPU
1 Veřejnoprávní smlouva o poskytnutí investiční dotace z rozpočtu města Česká Skalice číslo: 320 / 2015 / FPU (uzavřená dle 159 a násl. zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů) Více Úvod 1. Kapitola 1 Úvod do bankovních obchodů 3
Zvyšování kvality výuky technických oborů Klíčová aktivita VI.2 Vytváření podmínek pro rozvoj znalostí, schopností a dovedností v oblasti finanční gramotnosti Výukový materiál pro téma VI.2.1 Řemeslná Více OPATŘENI PROTI LEGALIZACI VÝNOSU Z TRESTNÉ ČINNOSTI A FINANCOVÁNÍ TERORISMU (AML/ CFT)
1 OPATŘENI PROTI LEGALIZACI VÝNOSU Z TRESTNÉ ČINNOSTI A FINANCOVÁNÍ TERORISMU (AML/ CFT) vnitřní předpis závazný pro zaměstnance, vázané zástupce a ostatní spolupracující osoby společnosti 2 Předmět vnitřního Více Střední průmyslová škola strojnická Olomouc tř.17. listopadu 49. Výukový materiál zpracovaný v rámci projektu Výuka moderně
Střední průmyslová škola strojnická Olomouc tř.17. listopadu 49 Výukový materiál zpracovaný v rámci projektu Výuka moderně Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0205 Šablona: VI/2 Sada: 1 Číslo Více 3. investiční zprostředkovatel zprostředkovává s odbornou péčí uzavření smlouvy o poskytování investičních služeb nebo je pověřen třetí osobou
ODŮVODNĚNÍ vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 231/2009 Sb., o náležitostech a způsobu vedení deníku obchodníka s cennými papíry a náležitostech a způsobu vedení evidence investičního zprostředkovatele Více Částka 3 Ročník 2002. Vydáno dne 22. února 2002. O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ
Částka 3 Ročník 2002 Vydáno dne 22. února 2002 O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ 4. Úřední sdělení České národní banky ze dne 13. února 2002 k ustanovení 411 zákona č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění zákona Více KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole) Více Návrh. VYHLÁŠKA ze dne 2015. o předkládání výkazů pojišťovnami a zajišťovnami České národní bance
Návrh VYHLÁŠKA ze dne 2015 o předkládání výkazů pojišťovnami a zajišťovnami České národní bance Česká národní banka stanoví podle 41 odst. 3 zákona č. 6/1993 Sb., o České národní bance, ve znění zákona Více Název školy: Střední odborná škola stavební Karlovy Vary Sabinovo náměstí 16, 360 09 Karlovy Vary
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník VY_32_INOVACE_EKO149 Více Prevence rizik spojených s osobami žadatelů o podporu z ESIF
Prevence rizik spojených s osobami žadatelů o podporu z ESIF Odborný seminář Možnosti podpory podnikateľského sektora zo štrukturálnych fondov v novom programovom období 2014 2020 9. a 10. června 2015, Více 2016 © DocPlayer.cz Ochrana osobních údajů | Podmínky obsluhování | Kontaktní formulář