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Timestamp: 2017-06-28 21:01:54+00:00
Document Index: 180749817

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 4', 'art. 2', 'art. 44', 'art. 31', 'art. 6', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 6', 'art. 37', 'art. 2', 'art. 2', 'art.51', 'art.44']

Circolare INPS n. 27 del 01.03.2010 - Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 15 Gennaio...
Circolare INPS n. 27 del 01.03.2010
Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 15 Gennaio 2010 pubblicato il 19/01/2010 ai sensi dell'art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Approvazione dello schema di certificazione unica "CUD 2010
SOMMARIO: Precisazioni sulle modalità di compilazione del riquadro relativo ai dati previdenziali ed assistenziali INPS della Certificazione CUD 2010. Chiarimenti in merito alle istruzioni contenute nel provvedimento
L'Agenzia delle Entrate, con il provvedimento direttoriale n 166436 del 15 Gennaio 2010, ha approvato lo schema di certificazione unica modello CUD 2010, unitamente alle informazioni per il contribuente, da utilizzare ai fini dell'attestazione dell'ammontare complessivo dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, di cui agli articoli 49 e 50 del Testo Unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente delle Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e successive modificazioni (di seguito: "TUIR"), corrisposti nell'anno 2009 ed assoggettati a tassazione ordinaria o separata -– arretrati di anni precedenti, indennità di fine rapporto, compresi i relativi acconti ed anticipazioni, erogati nell'anno 2009 a seguito di cessazioni avvenute dal 1974 o non ancora avvenute e prestazioni pensionistiche di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, erogate in forma di capitale -– o redditi corrisposti nell'anno 2009 assoggettati a ritenuta a titolo d'imposta -– prestazioni pensionistiche erogate a qualsiasi titolo di cui al decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 - delle relative ritenute di acconto operate, delle detrazioni effettuate, dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione, versata o dovuta all'INPS, all'INPDAP e all'IPOST.
La certificazione CUD 2010, per la parte relativa ai dati previdenziali ed assistenziali relativi all'INPS, deve essere compilata anche dai datori di lavoro non sostituti d'imposta (Ambasciate, Organismi Internazionali, aziende straniere che occupano lavoratori italiani all'estero assicurati in Italia), già tenuti alla presentazione delle denunce individuali delle retribuzioni dei lavoratori dipendenti previste dall'art. 4 del decreto-legge 6 luglio 1978, n. 352, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1978, n. 467 (modello 01/M) ovvero alla presentazione del modello DAP/12 per i dirigenti di aziende industriali.
Devono, inoltre, essere certificati i compensi corrisposti durante l'anno 2009 ai soggetti iscritti alla gestione separata INPS di cui all'art. 2 comma 26 della L.335/95 il cui reddito è assimilato a quello di lavoro dipendente. La certificazione CUD 2010, rilasciata dal datore di lavoro, può essere presentata dall'interessato all'INPS ai fini degli adempimenti istituzionali.
CUD 2010: Parte Previdenziale
La parte C del CUD 2010 "Dati previdenziali ed assistenziali INPS" (all. Mod CUD 2010) non ha subito variazioni nel tracciato rispetto a quella del CUD 2009.
L'istituzione dell'obbligo di presentazione delle denunce retributive mensili EMens, prevista dall'art. 44 del D.L. 30 settembre 2003, n. 269, convertito con la legge 24 novembre 2003, n.
326, non ha fatto venir meno l'obbligo della certificazione CUD anche ai fini previdenziali, obbligo previsto dal D.P.R. 22 luglio 1998, n.
Per gli operai agricoli a tempo determinato e indeterminato, l'obbligo della certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali viene assolto dall'INPS in base ai dati comunicati dal datore di lavoro tramite le dichiarazioni trimestrali della manodopera occupata. Il datore di lavoro è, quindi, esentato dal certificare i dati previdenziali ed assistenziali già dichiarati, che saranno certificati dall'INPS. Tali lavoratori sono altresì esclusi dalla denuncia
Per i lavoratori autonomi dello spettacolo, per effetto della qualificazione autonoma del reddito, non è previsto il rilascio del mod. CUD. Rimane, tuttavia, necessaria la presentazione della denuncia EMens per i motivi sopra precisati.
Il datore di lavoro, per il lavoratore che ha svolto nell'intero anno funzioni pubbliche elettive o ha ricoperto cariche sindacali nazionali o provinciali in relazione alle quali è stato collocato in aspettativa non retribuita ai sensi dell'art. 31 della legge 20 maggio 1970, n. 300, non è tenuto alla compilazione del CUD 2010.
Il CUD 2010, per i dati previdenziali, deve essere compilato anche per i seguenti casi particolari:
- Contribuzione "figurativa" correlata ai periodi di erogazione dell'assegno straordinario per il sostegno del reddito (esuberi aziende del credito) versata ai sensi dell'art. 6, co.3, dei decreti ministeriali 28 aprile 2000, n. 157 e n. 158.
Per le modalità di compilazione si rinvia alle istruzioni allegate al citato Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate ( all. CUD Istr. 2010).
Deve essere indicato il numero di matricola -attribuito dall'INPS al datore di lavoro- con il quale sono stati denunciati e versati i contributi per il lavoratore cui viene rilasciato il CUD.
Deve essere indicato l'importo complessivo delle retribuzioni mensili dovute nell'anno solare, sia intere che ridotte (stipendio base, contingenza, competenze accessorie, ecc) nonché l'importo complessivo delle competenze non mensili (arretrati relativi ad anni precedenti dovuti in forza di legge o di contratto, emolumenti ultra-mensili come la 13° o 14° mensilità ed altre gratifiche, premi di risultato, importi dovuti per ferie e festività non godute, valori sottoposti a ordinaria contribuzione riferiti a premi per polizze extra professionali, mutui a tasso agevolato, utilizzo di autovetture o altri fringe benefits). Per i lavoratori per i quali gli adempimenti contributivi sono assolti su retribuzioni convenzionali, devono essere indicate le predette contribuzioni convenzionali.
Nel caso in cui le forme contributive sono versate su basi imponibili diverse come per i lavoratori occupati all'estero in paesi con i quali vigono convenzioni parziali, per i lavoratori soggetti al massimale di cui all'art. 2, co.18, della legge 335/1995 (fissato per l'anno 2009 in euro 91.507,00), la retribuzione da indicare in tale punto deve essere quella assoggettata al contributo
Per i premi di risultato, in relazione alla nuova disciplina introdotta dall'anno 2008 dalla L. 247/2008 e dal D.M. 7 maggio 2008 (vedi circolare n. 110 del 12 dicembre 2008), deve essere indicato l'intero premio od erogazione compresa la parte soggetta al particolare sgravio (25 punti datore di lavoro e quota totale lavoratore).
L'indennità sostitutiva del preavviso va indicata in tale campo e, ai fini dell'accreditamento contributivo, il periodo di riferimento viene specificato nell'elemento "preavviso" dell'EMens.
Gli arretrati di retribuzione da includere in tale punto sono unicamente quelli spettanti a seguito di norme di legge o di contratto aventi effetti retroattivo, corrisposti nell'anno 2009. Sono, invece, esclusi gli arretrati corrisposti nell'anno 2009 ma riferiti ad anni precedenti, liquidati a seguito di transazione, conciliazione o sentenza, che debbono essere assoggettati a contribuzione utilizzando il DM10/V e imputati agli anni e/o ai mesi di spettanza attraverso la compilazione dei modelli previsti per le regolarizzazioni: O1/M-vig, SA/vig, e per i periodi da 01.2005 l'EMens. Per questa tipologia di arretrati dovrà essere consegnata al lavoratore una certificazione sostitutiva per la parte previdenziale di quella eventualmente già emessa (O1/M-vig o CUD sostitutivo).
Per quanto riguarda l'imponibile relativo alla contribuzione "Aggiuntiva" art. 3, co.5 e 6 D.Lgs.564/96 (sindacalisti), dato il pià¹ ampio termine di versamento (30 settembre dell'anno successivo a quello di riferimento), nel CUD 2010 dovrà essere indicato l'imponibile assoggettato a contribuzione nell'anno 2009, ancorché riferito alla competenza 2008. Il periodo di riferimento, ai fini della implementazione della posizione individuale, viene specificato nell'elemento "contribuzione aggiuntiva" dell'EMens. Nelle "Annotazioni" del CUD 2010 potrà essere riportata la precisazione che trattasi d'imponibile di competenza 2008.
Per l'imponibile relativo alla contribuzione "figurativa" art. 6, co.3, DM 28 aprile 2000, n. 157 (credito cooperativo) e n. 158 (credito), nei periodi nei quali è stata versata la contribuzione correlata all'assegno a sostegno del reddito, va indicato l'importo complessivo della retribuzione di riferimento. Nel caso in cui nell'anno 2009 siano state corrisposte competenze riferite a periodi antecedenti all'atto della risoluzione del rapporto di lavoro, le stesse devono essere aggiunte all'imponibile stesso.
In tale campo va, altresì, compreso il 15 per cento delle somme da versare alle Casse Edili, a carico del datore di lavoro e del lavoratore, diverse da quelle dovute per ferie, gratifica natalizia e riposi annui soggette a contribuzione di previdenza ed assistenza (contribuzione istituzionale, contributo scuole edili, contributo per l'anzianità professionale edile ed ogni altra contribuzione con esclusione delle quote di adesione contrattuale).
I contratti collettivi di categoria prevedono maggiorazioni della retribuzione assoggettabili a contribuzione a titolo sostitutivo, della gratifica natalizia, delle ferie annuali e delle festività nazionali ed infrasettimanali. I relativi periodi vanno evidenziati secondo le modalità previste per l'analoga situazione dei lavoratori del settore edile; in
particolare, il datore di lavoro deve indicare in tale campo:
Nel modello Cud 2010 l'imponibile riferito al 2009 dovrà essere rettificato:
- degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio o febbraio 2009 ma riferiti a dicembre 2008 (tali importi avranno rettificato le certificazioni e le dichiarazioni del 2008)
- degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio o febbraio 2010, ma riferiti a dicembre 2009.
Analogamente, nella denuncia Emens del mese di gennaio o febbraio 2009, sono stati utilizzati, l'elemento <VarRetributive> con attributo anno 2008 e gli elementi <AumentoImponibile> o, in alternativa, <DiminuzioneImponibile>. Tali elementi hanno così rettificato le certificazioni e le dichiarazioni dell'anno 2008. Nella denuncia UNIEMENS del mese di gennaio o febbraio 2010 sarà utilizzato l'elemento <VarRetributive> con attributo anno 2009 e gli elementi <AumImp> o, in alternativa, <DimImp>.Tali elementi devono rettificare le certificazioni e le dichiarazioni dell'anno 2009.
L'art. 37, commi 32 e 33 del decreto Bersani (D.L.
223/2006, convertito con modificazioni dalla legge n. 248/2006) ha previsto delle novità in materia di deducibilità fiscale dei contributi in caso di sospensione dei termini per calamità naturali. Viene stabilito che nei periodi di imposta in cui i termini di versamento di contributi deducibili dal reddito o che non concorrono a formare il reddito sono sospesi in conseguenza di calamità naturali, resta ferma la deducibilità degli stessi, se prevista da disposizioni di legge. Ovviamente è stabilito che tali contributi non possono essere ulteriormente dedotti o esclusi dal reddito nel periodo di imposta in cui sono effettivamente versarti. La circostanza che i contributi sospesi sono stati detratti fiscalmente potrà essere evidenziata nelle "Annotazioni".
Punto 11 - Tutti con l'esclusione di -– devono essere barrate le caselle relative ai singoli mesi dell'anno solare in cui non è stata presentata la denuncia
Nel caso in cui, alla data del rilascio del CUD non siano stati ancora trasmessi i flussi telematici per uno o pià¹ mesi, nelle "Annotazioni", è possibile dare comunicazione al lavoratore della situazione.
In questa sezione si certificano i compensi corrisposti, durante l'anno 2009, ai collaboratori coordinati e continuativi, ivi compresi i collaboratori a progetto, e agli altri soggetti iscritti alla Gestione Separata INPS, di cui all'art. 2, comma 26, legge 8/8/1995, n. 335, il cui reddito è assimilato a quello di lavoro dipendente.
Il modello CUD, quindi, non va presentato per le seguenti tipologie di iscritti alla gestione separata:
Deve essere indicato il totale dei compensi corrisposti nell'anno, nei limiti del massimale contributivo annuo di cui all'art. 2, co. 18, della legge n. 335/1995 (fissato per l'anno 2009 in euro 91.507,00).
Si devono considerare erogate nel 2009 anche le somme corrisposte entro il 12 del mese di gennaio 2010, ma relative all'anno 2009
(art.51, co.1, DPR n.917/1986).
Punto 13 -– Contributi dovuti -– deve essere indicato il totale dei contributi dovuti all'INPS in base alle aliquote vigenti nella Gestione Separata nell'anno 2009.
Punti 16 e 17 -– Mesi per i quali è stata presentata la denuncia EMens -– Tale campo riguarda le denunce retributive dei collaboratori trasmesse con il flusso telematico EMens, a partire dai compensi corrisposti nel mese di gennaio 2005
(art.44, D.L. n. 269/2003 convertito con la legge n. 326/2003 -– circ. INPS n. 152/2004).
Il punto 16 deve essere barrato qualora in tutti i mesi dell'anno solare di riferimento sia stata presentata la denuncia
Nel Punto 17, alternativo al punto 16, devono essere barrate le caselle relative ai singoli mesi dell'anno solare in cui non è stata presentata la denuncia
Allegati N. 3 Provvedimento - Istruzioni - Modello
(dal sito INPS):
- Genova, 4 ore fa	RATING MEDIOCREDITO 2017 (ANALISI BILANCI 2016/2015)
- Casalmaggiore, 6 ore fa	SUPER/IPER ammortamenti 2016/2017 (determinazione del risparmio d'imposta)
- Padova, 6 ore fa	RATING DI AUTOVALUTAZIONE PMI 2017 (analisi bilanci 2016/2015)
- Padova, 6 ore fa	Deduzione ACE Ditte Individuali e Società di Persone 2017 (Esercizio 2016)
- Borgo San Lorenzo, 7 ore fa	Cooperative a mutualità prevalente, calcolo IRES 2016: versione Cloud
- Noci, 8 ore fa	RATING DI AUTOVALUTAZIONE PMI 2017 (analisi bilanci 2016/2015)
- Padova, 4 giorni fa	Verbale di assemblea di S.r.l. per la copertura di perdite mediante rinuncia a crediti da parte dei soci
- Padova, 5 giorni fa	Deduzione ACE Società di Capitali 2017 (Esercizio 2016)
- Siracusa, 5 giorni fa	CREDITI DEBITI: valutazione costo ammortizzato 2016
- Genova, 5 giorni fa	Pacchetto formulario contratti locazione immobili
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Accordo per la riduzione del canone di locazione
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Contratto di comodato abitativo
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Contratto di locazione ad uso abitativo a canone libero
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Contratto di locazione ad uso abitativo a canone concordato (e cedolare secca)
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Contratto di locazione box/garage ad uso privato
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Contratto di locazione ad uso abitativo ad uso transitorio
- Reggio Emilia, 5 giorni fa	Contratto di locazione ad uso abitativo con finalità turistica