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Timestamp: 2019-01-21 19:10:26+00:00
Document Index: 34724924

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 50', 'art. 86', 'art. 164', 'art. 54', 'art. 164', 'art. 36', 'art. 19', 'art. 1', 'art. 20', 'art. 26', 'art. 36', 'art. 36', 'art. 164', 'art. 35', 'art. 10']

SK27U. ntrate. genzia PERIODO D IMPOSTA Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore - PDF
SK27U. ntrate. genzia PERIODO D IMPOSTA Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore
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Lazzaro Cuomo
1 genzia ntrate PERIODO D IMPOSTA 2005 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 2006 SK27U Consulenza per installazione di sistemi hardware; Edizione di software; Altre realizzazioni di software e consulenza software; Elaborazione e registrazione elettronica dei dati; Altre attività connesse all'informatica.
2 ISTRUZIONI PARTE SPECIFICA DEL MODELLO SK27U 1. GENERALITÀ Il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dello studio di settore SK27U, approvato con carattere di sperimentalità, deve essere compilato con riferimento al periodo d imposta 2005 e deve essere utilizzato dai soggetti che svolgono come attività prevalente una tra quelle di seguito elencate: Consulenza per installazione di sistemi hardware - codice di attività ; Edizione di software - codice di attività ; Altre realizzazioni di software e consulenza software - codice di attività ; Elaborazione e registrazione elettronica dei dati - codice di attività ; Altre attività connesse all informatica - codice di attività Il presente modello è così composto: quadro A Personale addetto all attività; quadro B Unità locale destinata all esercizio dell attività; quadro D Elementi specifici dell attività; quadro E Beni strumentali; quadro G Elementi contabili; quadro X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore; quadro Z Dati complementari. Nella presente Parte specifica sono contenute le istruzioni relative alla modalità di compilazione dello studio di settore SK27U. Per quanto riguarda le istruzioni comuni a tutti gli studi di settore, si rinvia alle indicazioni fornite nella Parte generale che fa parte integrante del presente modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore. 2. FRONTESPIZIO Nel frontespizio va indicato: in alto a destra, il codice fiscale; il codice dell attività esercitata, secondo le indicazioni fornite nel paragrafo 2 della Parte generale unica per tutti i modelli, barrando la relativa casella; negli appositi spazi, il Comune e la Provincia di domicilio fiscale. Tali indicazioni consentono, altresì, l applicazione del correttivo territoriale per i contribuenti che si avvalgono del regime delle attività marginali di cui all art. 14, comma 1, della legge 23 dicembre 2000, n Inizio dell attività In questa sezione si deve indicare l anno di inizio dell attività professionale. Attività di lavoro autonomo In questa sezione si deve indicare il numero complessivo delle settimane dedicate all attività nel corso del 2005 e il numero medio di ore settimanali dedicate all esercizio dell attività. Nel caso di attività esercitata in forma associata, nei righi precedenti va indicata la somma dei dati riferiti a ciascun associato. I dati riportati nella sezione precedente saranno confrontati con il tempo medio dedicato all attività da un professionista che la svolge a tempo pieno per l intero anno, determinato convenzionalmente in 40 ore settimanali per 45 settimane all anno. La percentuale individuata mediante tale rapporto sarà utilizzata nel calcolo dell indicatore della resa oraria per addetto al fine di tener conto dell eventuale minor tempo dedicato all attività a causa, ad esempio, dello svolgimento dell attività di lavoro dipendente o di altre attività. La formula matematica utilizzata dal software GE.RI.CO. per il calcolo del predetto indicatore è riportata in Appendice. 3. QUADRO A - PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Nel quadro A sono richieste informazioni relative al personale addetto all attività. Per individuare il numero dei collaboratori coordinati e continuativi, degli associati in partecipazione e dei soci è necessario far riferimento alla data del 31 dicembre Con riferimento al personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro e al personale dipendente, compresi gli assunti con contratti di formazione e lavoro, di inserimento, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito, a termine e i lavoranti a domicilio, va, invece, indicato il numero delle giornate retribuite a prescindere dalla durata del contratto e dalla sussistenza del rapporto di lavoro alla data del 31 dicembre Pertanto, ad esempio, un dipendente con contratto a tempo parziale dal 1 gennaio al 30 giugno, e con contratto a tempo pieno dal 1 luglio al 20 dicembre, va computato sia tra i dipendenti a tempo parziale che tra quelli a tempo pieno e, per entrambi i rapporti di lavoro, va indicato il numero delle giornate retribuite. Non vanno indicati gli associati in partecipazione ed i soci che apportano esclusivamente capitale, anche se soci di società in nome collettivo o di società in accomandita semplice. Si precisa che non possono essere considerati soci di capitale quelli per i quali sono versati contributi previdenziali e/o premi per assicurazione contro gli infortuni, nonché i soci che svolgono la funzione di amministratori della società. Si fa presente che tra i collaboratori coordinati e continuativi di cui all art. 50, comma 1, lett. c-bis) del Tuir devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. a progetto ), sia coloro che intrattengono rapporti di collaborazione 1 coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiamata, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a programma o a fase di programma. Devono essere altresì indicati i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa stipulati anteriormente alla data del 24 ottobre 2003 che non possono essere ricondotti a un progetto e che mantengono ancora efficacia ai sensi dell art. 86, comma 1 del D.Lgs. 10 settembre 2003, n Nel presente quadro deve essere indicato anche il personale utilizzato in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 24 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 20 ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n In particolare, indicare: nel rigo A01, il numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno desumibile dai modelli DM10 relativi al 2005; nel rigo A02, il numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti a tempo parziale, agli assunti con contratto di formazione e lavoro, di inserimento, a termine, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito e al personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro, determinato nel seguente modo: per i dipendenti a tempo parziale, anche assunti con contratto di formazione e lavoro o di inserimento o di lavoro ripartito o con contratto a termine, moltiplicando per sei il numero complessivo delle settimane utili per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche, conformemente a quanto comunicato all Istituto Nazionale Previdenza Sociale attraverso il modello di denuncia telematica denominato EMens, relativo al 2005; per i dipendenti a tempo pieno assunti con contratto di formazione e lavoro o di inserimento o con contratto a termine o di lavoro intermittente, desumendolo dai modelli DM10 relativi al 2005; per il personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro, dividendo per otto il numero complessivo di ore ordinarie lavorate desumibile dalle fatture rilasciate dalle imprese fornitrici o di somministrazione; nel rigo A03, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR, che al 31 dicembre prestano la loro attività prevalentemente per il contribuente interessato alla compilazione del modello; nel rigo A04, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR, diversi da quelli indicati nel rigo precedente che, al 31 dicembre, prestano la loro attività per il contribuente interessato alla compilazione del modello;
3 ISTRUZIONI PARTE SPECIFICA DEL MODELLO SK27U nel rigo A05, nella prima colonna, il numero dei soci o associati che prestano attività nella società o nell associazione (nel caso di esercizio in forma associata di arti e professioni). Nella seconda colonna, in percentuale e su base annua, il tempo dedicato all attività prestata dai soci o associati nella società o nell associazione rispetto a quello complessivamente dedicato alla medesima attività artistica o professionale svolta in forma individuale o associata. La percentuale da indicare è pari alla somma delle percentuali relative a tutti i soci o associati. Per maggiore chiarezza si riportano i seguenti esempi: un associazione professionale è composta da due associati X e Y, di cui X svolge l attività esclusivamente nell associazione e Y, oltre a prestare la propria attività nell associazione, svolge anche in proprio la medesima attività professionale. Se si ipotizza che Y presta nell associazione il 50 del tempo dedicato complessivamente alla propria attività professionale, la percentuale da riportare nella seconda colonna è pari a 150, risultante dalla somma di 100 (relativa all associato che svolge l attività professionale esclusivamente nell associazione) e 50 (relativa all associato che svolge per l associazione un attività, in termini di tempo, pari al 50 della propria attività professionale complessiva); un associazione professionale è composta da 3 associati, di cui uno soltanto svolge la propria attività professionale esclusivamente nell associazione. Per gli altri due associati il tempo dedicato all attività lavorativa nell associazione è, in rapporto alla propria attività professionale complessiva, rispettivamente del 50 e del 70. La percentuale da indicare nella seconda colonna è, quindi, 220, derivante dalla somma delle percentuali di lavoro complessivamente prestato nell associazione su base annua dai tre associati ( ). 4. QUADRO B UNITÀ LOCALE DESTINATA ALL ESERCIZIO DELL ATTIVITÀ Nel quadro B sono richieste informazioni relative all unità locale che, a qualsiasi titolo, è stata utilizzata per l esercizio dell attività. La superficie deve essere quella effettiva, indipendentemente da quanto risulta dalla eventuale licenza amministrativa. I dati da indicare sono quelli riferiti a tutte le unità locali utilizzate nel corso del periodo d imposta, indipendentemente dalla loro esistenza alla data del 31 dicembre Nel caso in cui nel corso del periodo d imposta si sia verificata l apertura e/o la chiusura di una o più unità locale, nelle note esplicative contenute nella procedura applicativa GE.RI.CO. dovrà essere riportata tale informazione, con l indicazione della data di apertura e/o di chiusura. Per indicare i dati relativi a più unità locali è necessario compilare un apposito quadro B per ciascuna di esse. In particolare, indicare: nel rigo B00, il numero complessivo delle unità locali utilizzate per l esercizio dell attività. In corrispondenza di Progressivo unità locale, attribuire a ciascuna delle unità di cui vengono indicati i dati un numero progressivo, barrando la casella corrispondente; nel rigo B01, il comune in cui è situata l unità locale; nel rigo B02, la sigla della provincia; nel rigo B03, le spese addebitate al contribuente interessato alla compilazione del modello, se la struttura in cui svolge l attività e per la quale sta fornendo le informazioni è di terzi (ad esclusione degli studi associati) e il contribuente vi svolge l attività utilizzandone i servizi e/o i mezzi. Vanno indicate in questo rigo, ad esempio, le spese periodicamente addebitate da una società di servizi per l affitto dei locali utilizzati per l esercizio dell attività, per l utilizzo dei beni strumentali, delle utenze telefoniche e di altri servizi di cui il contribuente si avvale; nel rigo B04, le spese sostenute se la struttura in cui viene svolta l attività e per la quale si stanno fornendo le informazioni è una struttura polifunzionale in cui operano più contribuenti che svolgono una medesima o una diversa attività e ripartiscono tra loro una parte o la totalità delle spese sostenute per l espletamento dell attività (ad esempio, le spese per l utilizzo dell unità locale, per i servizi di segreteria, ecc.). Per maggiore chiarezza si riportano i seguenti esempi: contribuente che esercita l attività di Consulenza per installazione di sistemi hardware e dottore commercialista che svolgono la propria attività in un unità locale di proprietà di terzi, ripartendo le spese sostenute (locazione dell immobile, pulizia dei locali, segretaria che presta lavoro per entrambi i soggetti, ecc.); dottore commercialista e contribuente che esercita l attività di Consulenza per installazione di sistemi hardware che svolgono la propria attività in un immobile di proprietà del primo. Il dottore commercialista (proprietario dell immobile), al quale sono intestate le utenze telefoniche e i servizi accessori, addebita periodicamente parte delle spese sostenute al contribuente che esercita l attività di Consulenza per installazione di sistemi hardware (spese di locazione dell immobile per la parte utilizzata da quest ultimo, spese sostenute per le utenze telefoniche, per il riscaldamento, ecc.). 2 Le spese sostenute per la locazione e le spese condominiali relative ai locali, pattuite unitariamente ad altri servizi senza un diretto corrispettivo, eventualmente comprese negli importi indicati nei righi B03 o B04, vanno incluse nell insieme di quelle indicate nel rigo G04 del quadro G relativo agli elementi contabili e devono essere indicate nel rigo X02 del quadro X. In questo modo sarà possibile rettificare tale componente di costo, relativamente al quale è stato introdotto un apposito correttivo che viene calcolato, come indicato in Appendice, secondo i chiarimenti forniti nel paragrafo 8; nel rigo B05, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività; nel rigo B06, la superficie, espressa in metri quadrati, dei locali destinati esclusivamente a CED (centro elaborazione dati); nel rigo B07, la superficie, espressa in metri quadrati, dei locali destinati ad aule per la formazione di soggetti esterni; nel rigo B08, barrando la relativa casella, se l unità locale è destinata promiscuamente ad abitazione e a luogo di esercizio dell attività di lavoro autonomo. Si precisa che, in tale ipotesi, i dati richiesti nei righi precedenti devono riferirsi alla parte dell unità locale destinata effettivamente all esercizio dell attività di lavoro autonomo. 5. QUADRO D ELEMENTI SPECIFICI DELL ATTIVITÀ Nel quadro D sono richieste informazioni relative ad alcuni aspetti che caratterizzano le concrete modalità di svolgimento dell attività. In particolare, indicare: Tipologia dei compensi nel rigo D01, nella prima colonna, il numero degli incarichi e, nella seconda colonna, la percentuale dei compensi determinati tramite l applicazione di tariffe giornaliere, in rapporto al totale dei compensi percepiti nell anno; Attività svolta nei righi da D02 a D27, per ciascuna tipologia di attività individuata, nella prima colonna (righi D02, D10, D11, D17 e da D20 a D26), il numero delle prestazioni effettuate e degli incarichi assunti nel 2005 o in anni precedenti, anche se non ultimate nel corso dell anno, per i quali sono stati percepiti compensi, anche parziali, nel 2005; e, nella seconda colonna (righi da D03 a D10, da D12 a D16 e da D18 a D27), la percentuale dei compensi derivanti dalle diverse tipologie di prestazioni e incarichi elencati, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nel 2005; Il totale delle percentuali indicate nella seconda colonna deve risultare pari a 100;
4 ISTRUZIONI PARTE SPECIFICA DEL MODELLO SK27U Area di mercato nei righi da D28 a D32, per ciascuna tipologia di area di mercato individuata, la percentuale dei compensi realizzati in rapporto ai compensi complessivamente percepiti. L area di mercato va individuata facendo riferimento al luogo in cui il contribuente ha il domicilio fiscale. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D28 a D32 deve risultare pari a 100; Tipologia della clientela nei righi da D33 a D37, per ciascuna tipologia di clientela individuata, la percentuale dei compensi percepiti in rapporto al totale dei compensi; Il totale delle percentuali indicate nei righi da D33 a D37 deve risultare pari a 100; nel rigo D38, il numero complessivo dei clienti nell anno; nel rigo D39, barrando la relativa casella, l eventuale presenza di un cliente che apporti singolarmente almeno il 50 dei compensi; Specializzazione per settore nei righi da D40 a D49, per ciascuna tipologia di specializzazione individuata, la percentuale dei compensi percepiti in rapporto al totale dei compensi; Il totale delle percentuali indicate nei righi da D40 a D49 deve risultare pari a 100; Profilo professionale ricoperto/svolto dal titolare o associato nei righi da D50 a D58, barrando una o più caselle, il profilo professionale ricoperto dal titolare o associato nell esercizio dell attività professionale; Elementi contabili specifici nel rigo D59, l ammontare del premio annuo sostenuto per polizze di assicurazione stipulate per la copertura dei rischi connessi alla responsabilità civile verso i terzi, derivanti dall attività professionale svolta; nel rigo D60, le spese sostenute per acquisti e abbonamenti a giornali, riviste, pubblicazioni, banche dati, ecc.; nel rigo D61, le spese sostenute per aggiornamento professionale, includendo anche quelle relative alla partecipazione a convegni, congressi e corsi di formazione, sostenute dal professionista per se stesso o per il personale addetto all attività, senza tener conto dei limiti di deducibilità previsti dall articolo 54, comma 5, del TUIR; nel rigo D62, l ammontare delle spese sostenute per la manutenzione di apparecchiature tecniche; nel rigo D63, l ammontare delle spese sostenute per i servizi di Hosting/Housing/Asp; Altri elementi specifici nel rigo D64, l ammontare complessivo delle quote di ammortamento relative alle licenze d uso acquistate; nel rigo D65, l ammontare complessivo dei canoni di noleggio relativi alle licenze d uso. 6. QUADRO E BENI STRUMENTALI Nel quadro E sono richieste informazioni relative ai beni strumentali posseduti e/o detenuti a qualsiasi titolo al 31 dicembre In particolare, indicare: nei righi da E01 a E06, per ciascuna tipologia di beni individuata, il numero; nei righi da E07 a E09, barrando una o più caselle, l utilizzo delle linee ADSL, ISDN o di collegamenti con banche dati. 7. QUADRO G ELEMENTI CONTABILI Nel quadro G devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l applicazione dello studio di settore. Come già precisato nel paragrafo 2 della Parte generale, unica per tutti i modelli, i soggetti che determinano il reddito con criteri forfetari non devono indicare i dati contabili richiesti nel presente quadro. Per la determinazione del valore dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore da indicare nel presente quadro, occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal Tuir. Pertanto, ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell esercizio di arti e professioni vanno assunti tenendo conto di quanto previsto dall art. 164 del Tuir. Si precisa che i dati da indicare nel quadro in commento devono essere comunicati applicando i criteri forniti nelle istruzioni a questo modello, prescindendo da quanto stabilito nelle istruzioni per la compilazione dei quadri del modello UNICO 2006 finalizzati alla determinazione del risultato di esercizio. Imposte sui redditi In particolare indicare: nel rigo G01, l ammontare complessivo del valore dei beni strumentali. Ai fini della determinazione di tale voce va considerato: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione, dei beni ammortizzabili ai sensi dell art. 54, commi 2, 3 e 3-bis, del Tuir, al lordo degli ammortamenti; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all esercizio dell opzione di acquisto; 3 c) il valore normale, al momento dell immissione nell attività, dei beni acquisiti in comodato ovvero in dipendenza di contratto di locazione non finanziaria. Per la determinazione del valore dei beni strumentali vanno considerati i beni esistenti alla data di chiusura del periodo d imposta (31 dicembre per i soggetti con periodo coincidente con l anno solare). Ne deriva che non si tiene conto del valore dei beni ceduti, mentre va considerato l intero valore dei beni acquisiti nel corso del periodo d imposta. Nella determinazione del Valore dei beni strumentali : non si tiene conto degli immobili; va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini iva e delle imposte dirette; le spese relative all acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell arte e professione e all uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; le spese relative all acquisto e alla locazione finanziaria dei ciclomotori, dei motocicli, delle autovetture e degli autocaravan, indicati nell art. 164, comma 1, lett. b) del Tuir, si assumono nei limiti del costo fiscalmente rilevante. Per quanto riguarda gli stessi beni, acquisiti in dipendenza di contratto di locazione non finanziaria, si assume il valore normale nei limiti del costo fiscalmente rilevante per l acquisto; è possibile non tener conto del valore dei beni strumentali inutilizzati nel corso dell esercizio a condizione che non siano state dedotte le relative quote di ammortamento. nell ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 e in quella del pro-rata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l imposta sul valore aggiunto relativa alle singole operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di prorata di detraibilità dell imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame; nel rigo G02, relativamente ai lavoratori dipendenti: l ammontare complessivo di quanto corrisposto a titolo di retribuzione al personale dipendente, a tempo pieno e a tempo parziale, al lordo dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente e del datore di lavoro e delle ritenute fiscali.
5 ISTRUZIONI PARTE SPECIFICA DEL MODELLO SK27U Si ricorda che le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori del territorio comunale dai lavoratori dipendenti degli esercenti arti e professioni vanno considerate per un ammontare giornaliero non superiore a 180,76 euro; il predetto limite è elevato a 258,23 euro per le trasferte all estero. Il limite di deducibilità si riferisce esclusivamente alle spese rimborsate a piè di lista; le quote di accantonamento per indennità di quiescenza e di previdenza maturate nel periodo d imposta. Non si deve tenere conto delle somme corrisposte nel periodo d imposta a titolo di acconto o anticipazione relative al trattamento di fine rapporto; i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote maturate nell anno. Tra le spese in questione rientrano anche quelle sostenute per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale) ai sensi della L. 24 giugno 1997, n. 196, ovvero di somministrazione di lavoro ai sensi degli artt. 20 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi (quest ultima va computata nella determinazione del valore da indicare al rigo G06 Altre spese ); L ammontare delle predette spese (quelle sostenute per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo (interinale), ovvero di somministrazione di lavoro, ad eccezione della parte eccedente gli oneri retributivi e contributivi) va evidenziato nell apposito campo interno. nel rigo G03, relativamente ai collaboratori coordinati e continuativi (compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276): l ammontare dei compensi corrisposti nel periodo d imposta al lordo dei contributi previdenziali e assistenziali, compresi i due terzi del contributo previdenziale versato alla gestione separata presso l Inps. Si fa presente che vanno considerati anche i compensi corrisposti ai collaboratori coordinati e continuativi che hanno effettuato prestazioni di lavoro non direttamente afferenti l attività esercitata dal contribuente. Si precisa che in questa voce devono essere considerate anche: le spese sostenute per le trasferte effettuate fuori del territorio comunale dai collaboratori coordinati e continuativi; le quote di accantonamento maturate nel periodo d imposta relative alle indennità per cessazione del rapporto di collaborazione; Non sono deducibili, quindi non vanno indicati nei righi G02 e G03, i compensi corrisposti per il lavoro prestato o l opera svolta in qualità di lavoratore dipendente, di collaboratore coordinato e continuativo (compresi quelli assunti nella modalità c.d. a progetto, programma o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276) o di collaboratore occasionale, al coniuge, ai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro, nonché agli ascendenti. L indeducibilità si riferisce anche agli accantonamenti di quiescenza e previdenza. Vanno, invece, indicati i contributi previdenziali e assistenziali versati dall artista o professionista per i familiari sopra citati; nel rigo G04, l ammontare complessivo dei compensi corrisposti a terzi per prestazioni professionali e servizi direttamente afferenti l attività artistica o professionale del contribuente. A titolo esemplificativo, si comprendono nella voce in esame le spese sostenute da un commercialista per i compensi corrisposti ad un consulente del lavoro per l elaborazione di buste paga o da un medico ad altro medico che per un periodo lo ha sostituito nella gestione dello studio. Devono essere inclusi, in questo rigo: i compensi corrisposti a società di servizi come corrispettivo di una pluralità di prestazioni direttamente correlate all attività artistica o professionale non distintamente evidenziate in fattura. Si tratta, ad esempio, di corrispettivi che, ancorché non evidenziati in fattura, si riferiscono a spese periodicamente addebitate dalle predette società per l affitto dei locali utilizzati per l esercizio dell attività, per l utilizzo dei beni strumentali, delle utenze telefoniche e di altri servizi di cui il professionista si avvale. Tali compensi vanno, altresì, riportati nel rigo Spese per l utilizzo di servizi di terzi appositamente previsto nel quadro B; le spese sostenute per strutture polifunzionali in cui operano più esercenti arti e professioni che svolgono una medesima o una diversa attività professionale e ripartiscono tra loro una parte o la totalità delle spese sostenute per l espletamento dell attività (ad esempio, le spese per l utilizzo delle unità immobiliari, per i servizi di segreteria, ecc.). Tali spese vanno, altresì, riportate nel rigo Spese sostenute per strutture polifunzionali appositamente previsto nel quadro B. Le spese sostenute per la locazione e le spese condominiali relative ai locali distintamente evidenziate in fattura, non vanno indicate nel rigo G04 in quanto, come spese relative agli immobili, non rilevano ai fini dell applicazione degli studi di settore; nel rigo G05, i consumi. Ai fini della determinazione del dato in esame va considerato l ammontare delle spese sostenute nell anno per: i servizi telefonici compresi quelli accessori; i consumi di energia elettrica; i carburanti, lubrificanti e simili utilizzati esclusivamente per la trazione di autoveicoli. 4 Con riferimento a tale elencazione di spese, da ritenersi tassativa, si precisa che in questo rigo vanno indicati: l ammontare delle spese telefoniche sostenute nel periodo d imposta, comprensive di quelle relative ad eventuali servizi accessori (quali telefax, videotel ecc.) tenendo presente che se si tratta di servizi utilizzati in modo promiscuo le spese sono deducibili nella misura del 50 per cento. Le spese d impiego relative ad apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione soggette alla tassa di cui al n.131 della tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 641 (corrispondente all articolo 21 della vigente tariffa) vanno sempre computate in misura pari al 50 per cento; l ammontare della spesa sostenuta nel periodo d imposta per il consumo di energia elettrica, tenendo presente che, se si tratta di servizio utilizzato in modo promiscuo, la spesa va indicata nella misura del 50 per cento; il 50 per cento della spesa sostenuta nel periodo d imposta per l acquisto di carburanti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.) utilizzati esclusivamente per la trazione di autovetture e autocaravan, limitatamente ad un solo veicolo, nonché l intero ammontare delle stesse spese sostenute per i citati veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta. Le spese sostenute per l utilizzo di ciclomotori e motocicli, da comprendere nelle Altre spese documentate, vanno incluse nel rigo G06; nel rigo G06, il valore complessivo derivante dalla somma delle seguenti spese: per prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici esercizi. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate, per un importo complessivo non superiore al 2 per cento del totale dei compensi dichiarati; di rappresentanza. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate, per un importo complessivo non superiore all 1 per cento dell ammontare dei compensi dichiarati. Si precisa che sono comprese nelle spese di rappresentanza anche quelle sostenute per l acquisto o l importazione di oggetti di arte, di antiquariato o da collezione, anche se utilizzati come beni strumentali per l esercizio dell arte o professione, nonché quelle sostenute per l acquisto o l importazione di beni destinati a essere ceduti a titolo gratuito; per la partecipazione a convegni, congressi e simili, ovvero a corsi di aggiornamento professionale comprese quelle sostenute per l eventuale viaggio e soggiorno ai fini della citata partecipazione. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione
6 ISTRUZIONI PARTE SPECIFICA DEL MODELLO SK27U spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate; per la manutenzione di apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione soggette alla tassa di cui al n. 131 della tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 641, corrispondente all articolo 21 della vigente tariffa. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute nel periodo d imposta; per l acquisto di carburanti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.), limitatamente a un solo veicolo, utilizzati esclusivamente per la trazione di ciclomotori e motocicli, nella misura del 50 per cento di quelle effettivamente sostenute nel periodo d imposta, nonché l intero ammontare di tali spese sostenute per i ciclomotori e motocicli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d imposta; delle altre spese (diverse da quelle sostenute per l acquisto di carburanti, lubrificanti e simili), utilizzati esclusivamente per la trazione e limitatamente ad un solo veicolo, relative alle autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli, nella misura del 50 per cento di quelle effettivamente sostenute nel periodo d imposta, nonché l intero ammontare di tali spese sostenute relativamente ai detti veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta; di impiego dei beni mobili adibiti promiscuamente all esercizio dell arte o professione e all uso personale o familiare del contribuente e utilizzati in base a contratto di locazione finanziaria o di noleggio. Va indicato l ammontare, pari alla deduzione spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute nel periodo d imposta; la quota di costo eccedente gli oneri retributivi e contributivi, sostenuta per l impiego di personale in base a contratto di fornitura di lavoro temporaneo, ovvero di somministrazione di lavoro; inerenti l attività professionale o artistica effettivamente sostenute e debitamente documentate, inclusi i premi di assicurazione per rischi professionali, tenendo presente che le spese afferenti a beni o servizi utilizzati in modo promiscuo sono deducibili, quindi vanno conseguentemente indicate, nella misura del 50 per cento. Non devono essere inclusi, in questo rigo: le quote di ammortamento e le spese dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro; i canoni di locazione finanziaria; i canoni di locazione non finanziaria; le spese relative agli immobili (come, ad esempio, i canoni di locazione e le spese condominiali); gli interessi passivi. nel rigo G07, l ammontare lordo complessivo dei compensi in denaro e in natura, percepiti nell anno, al netto dell Iva, derivanti dall attività professionale o artistica, anche sotto forma di partecipazione agli utili, ad esclusione di quelli derivanti dalla partecipazione in associazioni tra artisti e professionisti. Sono compresi i compensi derivanti da attività svolte all estero, nonché i compensi lordi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che comportano lo svolgimento di attività rientranti nell oggetto proprio della professione (ad esempio, compensi percepiti da geometri in qualità di componenti del Consiglio nazionale o dei Collegi provinciali della categoria di appartenenza o da dottori commercialisti o ragionieri per l ufficio di amministratore, sindaco o revisore ricoperti in società o enti). I citati compensi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali o assistenziali corrisposti alle casse professionali posti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde. Al riguardo, si ricorda che l ammontare della maggiorazione del 4 per cento addebitata ai committenti in via definitiva, ai sensi dell art. 1, comma 212, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, non va considerato alla stregua dei contributi previdenziali e pertanto costituisce parte integrante dei compensi da indicare nel presente rigo. Nell apposito campo interno, va indicato l ammontare dei compensi dichiarati ai fini dell adeguamento agli studi di settore qualora il contribuente intenda avvalersi delle disposizioni previste dall articolo 10, della legge 8 maggio 1998, n. 146; L articolo 2, comma 2 bis, del D.P.R 31 maggio 1999, n. 195, introdotto dalla legge 30 dicembre 2004, n. 311 ha previsto che l adeguamento agli studi di settore, per i periodi d imposta diversi da quelli in cui trova applicazione per la prima volta lo studio ovvero le modifiche conseguenti alla revisione del medesimo, è effettuata a condizione che il contribuente versi una maggiorazione del 3 per cento, calcolata sulla differenza tra i compensi derivanti dall applicazione degli studi e quelli annotati nelle scritture contabili. Tale maggiorazione, che non va indicata nel rigo G07, deve essere versata, utilizzando l apposito mod. F24, entro il termine per il versamento a saldo dell imposta sul reddito. La maggiorazione non è dovuta se la predetta differenza non è superiore al 10 per cento dei compensi annotati nelle scritture contabili. Imposta sul valore aggiunto nel rigo G08, barrando la relativa casella, l esenzione dall imposta sul valore aggiunto; 5 nel rigo G09, ai sensi dell art. 20 del DPR n. 633/72, l ammontare complessivo delle prestazioni effettuate nell anno, registrate o soggette a registrazione, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 26 del citato decreto; nel rigo G10, l ammontare delle altre operazioni, effettuate nell anno 2005, che hanno dato luogo a componenti positivi dichiarati ai fini delle imposte sui redditi, quali: operazioni fuori campo di applicazione dell IVA, ad esempio, artt. 2, ultimo comma, 3, quarto comma e 7 del DPR n. 633/72; operazioni non soggette a dichiarazione di cui all art. 36 bis del DPR n. 633/72; nel rigo G11, l ammontare complessivo dell IVA sulle operazioni imponibili; nel rigo G12, l ammontare complessivo dell IVA relativa: alle cessioni di beni ammortizzabili; ai passaggi interni di beni e servizi tra attività separate di cui all art. 36, ultimo comma, del DPR n. 633/ QUADRO X ALTRE INFORMAZIONI RILEVANTI AI FINI DELL APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE Nel quadro X possono essere fornite ulteriori informazioni rilevanti ai fini dell applicazione dello studio di settore. I contribuenti che non risultano congrui hanno, infatti, la facoltà di rettificare il peso delle spese relative: al personale che svolge prevalentemente attività amministrativa o di segreteria; all utilizzo di locali in strutture di terzi e/o polifunzionali. Per tali spese, in conformità al parere della Commissione di esperti che ha validato gli studi di settore, sono stati introdotti appositi correttivi che consentono di verificare se l eventuale differenza tra l ammontare dei compensi contabilizzati e quello risultante dall applicazione dello studio di settore derivi, tutto o in parte, dal peso attribuito dalle predette voci di costo in misura tale da non consentire un esatta rappresentazione della realtà economica dei soggetti interessati. I contribuenti possono in tal modo segnalare che la non congruità deriva dalla particolare rilevanza che tali variabili hanno assunto nella determinazione dei compensi presunti. Nessuna segnalazione deve essere effettuata dai contribuenti che risultano congrui. In base a tali correttivi, le variabili: Spese per prestazioni di lavoro dipendente ; Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica ; non vengono più assunte nel valore contabile che risulta indicato nel corrispondente quadro G del presente modello di comunicazione, ma nel minor importo che risulta dalla appli-
7 ISTRUZIONI PARTE SPECIFICA DEL MODELLO SK27U cazione dei predetti correttivi, calcolati nei modi indicati in Appendice. Si fa presente che i dati contabili da prendere a base per il calcolo delle riduzioni devono essere forniti tenendo conto delle eventuali variazioni fiscali determinate dall applicazione di disposizioni tributarie (ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell esercizio di arti e professioni vanno assunti tenendo conto di quanto previsto dall art. 164 del Tuir). Il software GE.RI.CO. contiene le funzioni di applicazione per l esecuzione dei calcoli che vanno effettuati per determinare l entità delle riduzioni. Ne deriva che, anche nella ipotesi in cui è prevista l applicazione delle riduzioni, il quadro G Elementi contabili dell applicazione GE.RI.CO. va compilato con l indicazione dei valori al lordo della riduzione. I contribuenti che intendono avvalersi delle predette riduzioni devono indicare: nel rigo X01, le spese sostenute per personale dipendente prevalentemente addetto a mansioni amministrative e di segreteria; nel rigo X02, la spesa sostenuta per la locazione e le spese condominiali relative ai locali utilizzati per l esercizio dell attività, corrisposte a società di servizi o sostenute per l utilizzo di strutture polifunzionali, pattuite unitariamente ad altri servizi senza un diretto corrispettivo, eventualmente comprese negli importi indicati nei righi B03 o B04 del quadro B. 9. QUADRO Z DATI COMPLEMENTARI Nel quadro Z sono richiesti ulteriori dati utili per l aggiornamento dello studio di settore. In particolare, indicare: Attività svolta Sviluppo e manutenzione software nel rigo Z01, la percentuale dei compensi derivanti dall attività di sviluppo e manutenzione di software embedded, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; nel rigo Z02, la percentuale dei compensi derivanti dall attività di sviluppo e manutenzione di software di tipo Open Source o Java, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; Altre attività nel rigo Z03, la percentuale dei compensi derivanti dall attività di progettazione e installazione di reti di trasmissione, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; nel rigo Z04, la percentuale dei compensi derivanti dall attività di installazione e configurazione hardware, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; nel rigo Z05, la percentuale dei compensi derivanti dall attività di commercializzazione di hardware informatico, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; nel rigo Z06, la percentuale dei compensi derivanti dall attività di commercializzazione di altre macchine per ufficio, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; nel rigo Z07, la percentuale dei compensi derivanti da perizie e consulenze tecniche d ufficio e di parte, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno; Tipologia della clientela nei righi da Z08 a Z11, con riferimento a ciascuna tipologia di clientela individuata, la percentuale dei compensi, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno. 6
8 APPENDICE SPESE PER PERSONALE DI SEGRETERIA E/O AMMINISTRATIVO La riduzione, direttamente applicata dal software GE.RI.CO. alle Spese per prestazioni di lavoro dipendente è pari al 20 della spesa per il personale dipendente che si occupa prevalentemente di segreteria e/o di amministrazione. ESEMPIO: Un contribuente sostiene spese per prestazioni di lavoro dipendente pari a euro ,84, di cui euro ,14 per il personale che si occupa prevalentemente di segreteria e/o amministrazione. La riduzione calcolata da GE.RI.CO. sarà pari a: 20 di ,14 = 2.065,83 euro Le Spese per prestazioni di lavoro dipendente considerate dal software GE.RI.CO. nella stima del compenso saranno pertanto, pari a: I dati necessari per fruire della predetta riduzione sono indicati: , ,83 = ,01 euro nel rigo G02 per ,84 nel rigo X01 per ,14 SPESE E COSTI SOSTENUTI PER UTILIZZO DI SERVIZI DI TERZI E DI STRUTTURE POLIFUNZIONALI Il software GE.RI.CO. applica automaticamente un correttivo alla voce Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica, mediante la riduzione delle voci Spese per l utilizzo di servizi di terzi e Costi sostenuti per strutture polifunzionali, secondo i seguenti criteri: Spese e costi sostenuti Spesa sostenuta per la locazione e spese condominiali dei locali utilizzati per l esercizio dell attività, incluse in maniera indistinta in Spese per l utilizzo di servizi di terzi e/o in Costi sostenuti per strutture polifunzionali riduzione 100 Spese per l utilizzo di servizi di terzi e Costi sostenuti per strutture polifunzionali, al netto della precedente riduzione relativa alle spese sostenute per i locali 30 ESEMPIO: Un professionista contabilizza alla voce Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica un importo di euro ,41 così composto: euro ,14 per compensi corrisposti ad un collaboratore occasionale; euro ,27 per spese per l utilizzo di servizi di terzi, in cui sono incluse spese per la locazione e spese condominiali dei locali, pari a euro 5.164,57. La riduzione calcolata da GE.RI.CO. sulle spese per l utilizzo di servizi di terzi sarà pari a: 5.164,57 + il 30 di (20.658, ,57) = 9.812,68 euro come riportato nel seguente schema: Spese per l utilizzo di servizi di terzi ,27 - canone di locazione compreso nella voce di cui sopra 5.164,57 = Base di calcolo della riduzione del ,70 Riduzione 30 su euro , ,11 + Riduzione canone di locazione 5.164,57 = Totale riduzione 9.812,68 7
9 APPENDICE I Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica utilizzati dal software GE.RI.CO. nella stima del compenso saranno, pertanto, pari a: , ,68 = ,73 euro I dati necessari per fruire della predetta riduzione sono indicati: nel rigo B03 per ,27 nel rigo G04 per ,41 nel rigo X02 per 5.164,57 CALCOLO DELL INDICATORE DELLA RESA ORARIA PER ADDETTO L indicatore della resa oraria per addetto è calcolato dal software GE.RI.CO., tenendo conto degli eventuali costi sostenuti dal professionista qualora quest ultimo si avvalga di collaboratori anche occasionali ovvero di altri professionisti e del minor tempo dedicato dal professionista stesso all attività a causa, ad esempio, dello svolgimento di altre attività di lavoro dipendente o di impresa. La formula utilizzata dal software GE.RI.CO. è la seguente: importo del rigo G07 importo del rigo G03 importo del rigo G04 addetti x 40 x 45 dove: rigo G07 = Compensi dichiarati; rigo G03 = Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa; rigo G04 = Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica. addetti = Professionista x fattore correttivo + ( giornate retribuite dipendenti a tempo pieno + giornate retribuite dipendenti a tempo parziale e assunti con contratto di formazione e lavoro ) / 312 dove il fattore correttivo = (numero delle ore settimanali lavorate/40) x (numero delle settimane lavorate nell anno/45). In base alla formula, pertanto, dai compensi conseguiti dal professionista, che si trovano al numeratore del rapporto vanno sottratti: le spese per i collaboratori coordinati e continuativi; i compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività artistica o professionale. L importo così calcolato viene posto in relazione con il numero degli addetti all attività, moltiplicato per il numero complessivo delle ore lavorate nell anno determinato convenzionalmente in 40 ore settimanali per 45 settimane all anno. Nel numero degli addetti sono compresi, oltre al professionista, i lavoratori dipendenti di cui il medesimo si avvale, determinati sulla base del numero delle giornate complessive retribuite. Inoltre, nel misurare l apporto del professionista si tiene conto dell eventuale svolgimento di altre attività mediante l applicazione di un fattore di riduzione determinato confrontando il numero delle ore settimanali e delle settimane dedicate all esercizio dell attività nel corso del 2005 col tempo medio dedicato all attività da un professionista che la svolge a tempo pieno per l intero anno, determinato convenzionalmente in 40 ore settimanali per 45 settimane all anno. ESEMPIO 1: Un professionista svolge anche attività di lavoro dipendente, dedicando alla propria attività professionale 20 ore settimanali per 45 settimane all anno, conseguendo nel 2005 compensi pari a euro ,84. Si avvale inoltre, per la propria attività professionale, di un dipendente a tempo parziale retribuito per 156 giornate e di un collaboratore occasionale al quale ha corrisposto nel 2005 euro 3.511,91. La resa oraria per addetto sarà pari a: , ,91 = ,93 = ,93 = 12,39 euro [1 x (20/40 x 45/45) + 156/312] x40 x45 (1 x 0,5 + 0,5)x40x Qualora l attività venga svolta in forma associata, ferma restando la modalità di calcolo sopra descritta, nella determinazione del fattore correttivo relativo all apporto di lavoro nell ambito dell associazione occorre fare riferimento alla sommatoria delle ore settimanali e delle settimane nell anno dedicate all attività da parte di tutti gli associati. Pertanto: il degli addetti posto al denominatore del rapporto è pari a: associati x (fattore correttivo) + ( giornate retribuite dipendenti a tempo pieno + giornate retribuite dipendenti a tempo parziale e assunti con contratto di formazione e lavoro )/ 312; il fattore correttivo è pari a: [(numero complessivo delle ore settimanali lavorate/numero soci o associati)/40] x [(numero complessivo delle settimane lavorate nell anno/ numero soci o associati)/45]. 8
10 APPENDICE ESEMPIO 2: Una associazione composta da due professionisti - dei quali uno dedica all attività professionale 40 ore settimanali all anno per 45 settimane e l altro 20 ore settimanali per 45 settimane all anno - consegue nel 2005 compensi pari a euro ,57. Si avvale inoltre, di un dipendente a tempo pieno retribuito per 312 giornate. La resa oraria per addetto sarà pari a: ,57 = {2 x [( )/2/40] x [( )/2/45] + 312/312} x 40 x ,57 = ,57 = ,57 = 14,46 euro [2 x 0,75 x 1 + 1] x 40x45 2,5 x 40 x
11 UNICO 2006 genzia ntrate Modello SK27U CODICE FISCALE Consulenza per installazione di sistemi hardware Edizione di software Altre realizzazioni di software e consulenza software Elaborazione e registrazione elettronica dei dati Altre attività connesse all'informatica barrare la casella corrispondente al codice di attività prevalente (vedere istruzioni) DOMICILIO FISCALE INIZIO DELL'ATTIVITÀ ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO QUADRO A Personale addetto all attività QUADRO B Unità locale destinata all'esercizio dell'attività A01 A02 A03 A04 A05 B00 B01 B02 B03 B04 B05 B06 B07 B08 Comune Anno di inizio dell attività di libera professione Settimane di lavoro nell'anno Ore lavorate a settimana Dipendenti a tempo pieno Dipendenti a tempo parziale, assunti con contratto di formazione e lavoro, di inserimento, a termine, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito; personale con contratto di fornitura di lavoro temporaneo o di somministrazione di lavoro Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nello studio Collaboratori coordinati e continuativi diversi da quelli di cui al rigo precedente Soci o associati che prestano attività nello studio complessivo delle unità locali Progressivo unità locale Comune Provincia (sigla) Spese per l utilizzo di servizi di terzi Costi sostenuti per strutture polifunzionali Superficie dell'unità immobiliare destinata esclusivamente all'esercizio dell'attività di cui destinata a CED Superficie locali destinati ad aule per formazione di soggetti esterni Uso promiscuo dell'abitazione Provincia giornate retribuite Mq Percentuale di lavoro prestato Mq Mq pagina 1
12 UNICO 2006 genzia ntrate Modello SK27U CODICE FISCALE QUADRO D Elementi specifici dell attività D01 TIPOLOGIA DEI COMPENSI Compensi determinati tramite l'applicazione di tariffe giornaliere incarichi Percentuale sui compensi ATTIVITÀ SVOLTA D02 Sviluppo e Manutenzione Software: D03 - Di sistema D04 - Sviluppo Driver D05 - Applicativi ERP, CRM, SCM D06 - Applicativi E-Commerce, E-Business, E-Finance D07 - Applicativi GIS, CAD, CAM D08 - Altri software applicativi D09 Commercializzazione software D10 Sviluppo siti (Internet, Intranet, Extranet) D11 Consulenza: D12 - Audit EDP D13 - Progettazione sistema informativo (dimensionamento, scelta piattaforme HW e SW) D14 - Studio di fattibilità D15 - Assistenza alla gestione dei progetti D16 - Assistenza alla gestione del sistema informativo aziendale D17 Implementazione dei sistemi (installazione, configurazione, test): D18 - Soluzioni ERP, CRM, SCM D19 - Soluzioni Web based (portali, siti, e-commerce, e-business, e-finance) D20 Acquisizione ed elaborazione dati D21 Formazione erogata D22 Elaborazioni grafiche D23 Hosting/ASP D24 Servizi di robotica D25 Servizi di eidomatica D26 Attività di sicurezza informatica D27 Altro TOT = 100 AREA DI MERCATO D28 Comunale D29 Provinciale (escluso D28) D30 Regionale (esclusi D28 e D29) D31 Nazionale (esclusi D28, D29 e D30) D32 Internazionale Percentuale sui compensi TOT = 100 D33 D34 D35 D36 D37 TIPOLOGIA DELLA CLIENTELA Aziende di informatica Imprenditori individuali ed esercenti arti e professioni Società Enti pubblici e privati Altri soggetti Percentuale sui compensi TOT = 100 D38 D39 Clienti Cliente che singolarmente fornisce il 50 dei compensi (segue) pagina 2
13 UNICO 2006 CODICE FISCALE (segue) genzia ntrate Modello SK27U QUADRO D Elementi specifici dell attività D40 D41 D42 D43 D44 D45 D46 D47 D48 D49 SPECIALIZZAZIONE PER SETTORE Finanziario Industria Commercio Servizi Pubblica Amministrazione Centrale (PAC) Pubblica Amministrazione Locale (PAL) Istruzione/Ricerca Sanità Consumer Altro Percentuale sui compensi TOT = 100 D50 D51 D52 D53 D54 D55 D56 D57 D58 PROFILO PROFESSIONALE RICOPERTO/SVOLTO DAL TITOLARE O ASSOCIATO Programmatore Analista Sistemista Installatore HDW/SW/RETI Consulente Docente corsi/formatore Esperto in telematica Esperto in robotica Esperto in eidomatica ELEMENTI CONTABILI SPECIFICI D59 D60 D61 D62 D63 Assicurazioni R.C. professionali Acquisti ed abbonamenti giornali/riviste/pubblicazioni/banche dati Spese di aggiornamento professionale Spese per manutenzione apparecchiature tecniche Spese sostenute per servizi di Hosting/Housing/Asp ALTRI ELEMENTI SPECIFICI Spese per licenze d'uso: QUADRO E Beni strumentali D64 D65 E01 E02 E03 E04 E05 E06 Quote d'ammortamento (acquisto) Canoni (noleggio) P. C. Workstation Midi Host Server di rete Web Server Utilizzo servizi: E07 Linee ADSL E08 Linee ISDN E09 Collegamenti con Banche Dati pagina 3
14 UNICO 2006 genzia ntrate Modello SK27U CODICE FISCALE QUADRO G Elementi contabili G01 G02 G03 G04 G05 G06 G07 Imposte sui redditi Valore dei beni strumentali Spese per prestazioni di lavoro dipendente di cui per personale con contratto di lavoro interinale o di somministrazione di lavoro Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica Consumi Altre spese Compensi dichiarati Adeguamento da studi di settore G08 G09 Imposta sul valore aggiunto Esenzione IVA Volume d affari G10 G11 G12 Altre operazioni (sempre che diano luogo a compensi) quali operazioni fuori campo e operazioni non soggette a dichiarazione IVA sulle operazioni imponibili Altra IVA (IVA sulle cessioni dei beni ammortizzabili + IVA sui passaggi interni) QUADRO X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore X01 X02 Spese per personale di segreteria e/o amministrativo Quote per affitto locali QUADRO Z Dati complementari Z01 Z02 Attività svolta Sviluppo e manutenzione software: Software embedded Software Open Source/Java Percentuale sui compensi Z03 Z04 Z05 Z06 Z07 Altre attività Progettazione e installazione di reti di trasmissione Installazione e configurazione hardware Commercializzazione hw informatico Commercializzazione di altre macchine per ufficio Perizie e consulenze tecniche d'ufficio e di parte Tipologia della clientela Z08 Enti Pubblici Territoriali (comuni, province, regioni) Z09 Tribunali e preture Z10 Altri enti o soggetti pubblici (enti regionali, istituti scolastici, ecc.) Z11 Privati Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili Riservato al C.A.F. o al professionista (art. 35 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241 e successive modificazioni) Codice fiscale del responsabile del C.A.F. o del professionista Firma Attestazione delle cause di non congruità o non coerenza Riservato al C.A.F. o al professionista ovvero ai dipendenti e funzionari delle associazioni di categoria abilitati all assistenza tecnica (art. 10, comma 3-ter, della legge n. 146 del 1998) Codice fiscale del responsabile del C.A.F., del professionista o del funzionario dell associazione di categoria abilitato Firma pagina 4