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Timestamp: 2018-05-26 05:21:35+00:00
Document Index: 125376122

Matched Legal Cases: ['art. 36', 'art. 27', 'art. 13', 'art. 36', 'art. 7', 'art. 27', 'art.22', 'art. 8', 'art. 7', 'art.10', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 2', 'art. 21', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 21', 'art. 27', 'art. 21', 'art. 7', 'art. 11', 'art. 13', 'art. 36', 'art. 34', 'art. 24']

Spesometro 2015 N Scadenze Soggetti tenuti ed esonerati Operazioni da comunicare Casi e questioni - PDF
Spesometro 2015 N Scadenze Soggetti tenuti ed esonerati Operazioni da comunicare Casi e questioni
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1 Spesometro 2015 N Scadenze Soggetti tenuti ed esonerati Operazioni da comunicare Casi e questioni
2 SPESOMETRO Anno 2014 Il prossimo appuntamento con lo Spesometro o elenco clienti e fornitori, è fissato alla data del: - 10 aprile 2015 per i contribuenti mensili; e al: - 20 aprile 2015 per tutti coloro che liquidano l imposta con periodicità diversa. SPESOMETRO 2015 Termini di presentazione 10 aprile 2015: soggetti con liquidazione IVA mensile nel aprile 2015: gli altri operatori SPESOMETRO -- SOGGETTI TENUTI ALL INVIO TENUTI 1. I SOGGETTI PASSIVI AI FINI IVA, che effettuano operazioni rilevanti ai fini Iva nel 2014, anche se in contabilità separata, nonostante si avvalgono della dispensa da adempimenti ex art. 36-bis. 2. CURATORI FALLIMENTARI E COMMISSARI LIQUIDATORI, per conto società fallita o in liquidazione coatta amministrativa. 3. PRODUTTORI AGRICOLI MARGINALI. 4. EX-MINIMI (ex art. 27 comma 3 D.L. 98/2011). 5. SOGGETTI ADERENTI AL REGIME DELLE NUOVE INIZIATIVE IMPRENDITORIALI (ex art. 13 L. 388/2000). 6. ASD E ALTRI ENTI, CHE HAN OPTATO PER LA 398/ CONTRIBUENTI CHE SI AVVALGO DELLA DISPENSA DALLA FATTURAZIONE DELLE OPERAZIONI ESENTI, ex art. 36-bis del D.P.R. 633/1972, solo per le operazioni che non siano già state trasmesse all anagrafe tributaria ex art. 7, co. 6, del D.P.R. 605/1973. Es. le provvigioni attive e passive percepite e corrisposte dagli agenti di assicurazione non sono oggetto di separata comunicazione ai sensi del citato articolo 7, e dunque, si ritiene che le stesse vadano nello Spesometro; andranno, tuttavia, indicate esclusivamente le operazioni di importo superiore alla soglia di euro, al lordo dell Iva (cfr. Circolare 24/E del 2011 e Nota del 6 marzo 2012). 1
3 ESONERATI - REGIME DEI NUOVI MINIMI (ex art. 27 comma 1 e 2 D.L. 98/2011). - VITÀ: STATO, REGIONI, PROVINCE, COMUNI E ALTRI ORGANISMI DI DIRITTO PUBBLICO per tutte le operazioni (esonero previsto anche per il 2014, dal Provv. n del ). - CONDOMINI E SOGGETTI N DOTATI DI PARTITA IVA. SPESOMETRO -- OPERAZIONI DA COMUNICARE E DA ESCLUDERE OPERAZIONI DA INCLUDERE OPERAZIONI DA ESCLUDERE - Cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute, per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura; - cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute, per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura, qualora l importo unitario dell operazione sia pari o superiore a euro al lordo dell'iva; - VITÀ: per motivi di semplificazione, con riguardo alle operazioni relative agli anni 2012 e 2013 e 2014, effettuate da soggetti di cui all art.22 e 74-ter del D.P.R. (commercianti al minuto, ristoratori e tour operator), è consentita la comunicazione delle operazioni attive, per le quali viene emessa fattura di importo unitario pari o superiore a euro 3.600, al lordo dell'imposta sul valore aggiunto (Provv. n del ). - Importazioni; - esportazioni (art. 8, comma 1, lettere a) e b) del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633); - operazioni intracomunitarie; - operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all'anagrafe tributaria, ai sensi dell'art. 7 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 e delle altre norme che stabiliscono obblighi di comunicazione all Anagrafe tributaria; - operazioni di importo pari o superiore a euro 3.600, effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi ai fini dell IVA, non documentate da fattura, il cui pagamento è avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate; - operazioni finanziarie esenti da IVA ex art.10 D.P.R.. 1
4 ELENCO DELLE OPERAZIONI DA INCLUDERE / ESCLUDERE DALLA COMUNICAZIONE POLIVALENTE TIPOLOGIA OPERAZIONE Operazioni imponibili -- al 4%, 10%, 22% (anche in reverse charge). Operazioni imponibili -- anche in regime del margine, al netto della quota FC IVA. Operazioni imponibili in reverse charge. Autofatture emesse a seguito di un acquisto da un soggetto non residente, senza stabile organizzazione che non si sia identificato direttamente o non abbia nominato un rappresentante fiscale. Autofattura per acquisto da produttore agricolo con percentuali di compensazione. RMA Art. 36, D.Lgs , n. 41 Art. 17, comma 2, D.P.R. Art. 17, comma 2, D.P.R. n. VA INCLUSA NELLO SPESOMETRO? Operazioni imponibili: autoconsumo. Art. 2 comma 2 n. 5 D.P.R. SI Operazioni non imponibili - IMPORTAZIONI. Operazioni non imponibili - ESPORTAZIONI NI Art. 8 comma 1 lett. a) e b) Operazioni non imponibili -- acquisti e cessioni intracomunitarie. CESSIONI INTERNE nelle triangolazioni comunitarie. Operazioni non imponibili -- ESPORTATORE ABITUALE che utilizza il plafond. Operazioni non imponibili: cessioni di navi, aeromobili, ecc. Operazioni non imponibili: acquisti da non residenti. NI Art. 39 e 41 D.L. 331/93 NI Art. 58, D.L. 331/93 NI Art. 8 comma 1 lett. c) 8-bis, D.P.R. NI Art. 38- quater, Operazioni non imponibili verso la Repubblica di NI Art. 71 San Marino. Operazioni non imponibili verso il Vaticano. NI Art. 72 Operazioni non imponibili - SERVIZI NI Art. 9 INTERNAZIONALI. 2
5 Operazioni esenti -- in generale. Operazioni esenti relative a operazioni finanziarie. Cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti Black list. Art. 10 D.P.R. Art. 10 D.P.R. -- Nota AdE In generale le operazioni con Paesi Black list di importo uguale o inferiore a euro, non comunicate ai sensi dell'art. 1, comma 1, del D.L. n. 40 del 2010, non devono essere inserite negli altri ordinari quadri del modello polivalente. Operazioni fuori campo: fatture attive emesse nei confronti di committenti non residenti, relative a prestazioni di servizi - tutte le prestazioni di servizi tassate nel paese del committente. Spese anticipate in nome e per conto escluse dalla base imponibile. Somme dovute a titolo di interessi di mora o penalità dovuta a ritardi nell'adempimento di obblighi contrattuali o, più in generale, a qualsiasi importo che non ha natura di controprestazione a fronte di una cessione o prestazione di servizio a cui si riferisce e che, pertanto, è escluso dalla formazione della base imponibile Iva. FC IVA artt. da 7-ter a 7-sexies, già BL Cessioni d azienda. FC IVA Art. 15, D.P.R. Art. 15, D.P.R. Cessione di terreni agricoli. FC IVA Cessioni gratuite di beni che non formano oggetto FC IVA attività di v.u. < 25,83. Cessioni gratuite di beni che formano oggetto dell attività d impresa. Cessione di campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati. Cessioni di denaro e cessioni di valori bollati e postali. Art. 13, D.P.R. FC IVA - Art. 2 comma 3, D.P.R. FC IVA - Art. 2 comma 3, D.P.R. Passaggi interni tra contabilità. 3
6 Operazioni di importo = o > a EURO, effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi ai fini dell IVA, non documentate da fattura, il cui pagamento è avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate. Operazioni connesse ai contratti di somministrazione di energia elettrica e gas e telefoniche (uso domestico e business). Operazioni relative ai contratti di mutuo. Operazioni relative agli atti di compravendita di immobili. Versamento di acconti relativi all acquisto di immobili nel 2014, ma stipula del rogito nel Operazioni che per espressa previsione legislativa non costituiscono "prestazioni di servizi (es. cessioni, concessioni e licenze relative a diritti d'autore, prestiti obbligazionari e loro intermediazioni eccetera). Operazioni relative a particolari settori (commercio di sali e tabacchi importati o fabbricati dall'amministrazione autonoma dei monopoli dello Stato). Cessione di prodotti editoriali. Operazioni aventi ad oggetto beni custoditi in un deposito IVA senza che vi sia estrazione. Operazioni aventi ad oggetto beni custoditi in un deposito Iva con estrazione. QUADRO SE Autofatture per acquisti di beni già in Italia da fornitori UE. Autofatture per acquisti di servizi da prestatori UE. Acquisti da operatori sammarinesi senza addebito di IVA in fattura (quadro SE - forma analitica). La RSM non è più paese Black list dal Art. 7 D.P.R. 605/73 Art. 7 D.P.R. 605/73 Art. 78, comma 25, L. 413/91 Art. 3-bis D.Lgs. 463/97 Art. 3, comma 4, D.P.R. Art. 74 comma 2, D.P.R. Art. 74, comma 1 del D.P.R. Art. 7-bis Art. 7- quater/quinqui es Art. 17 comma 2 D.P.R. Sì, se si sceglie la forma aggregata vanno nel BL SE QUADRO SE, SPESOMETRO 4
7 Acquisti da operatori sammarinesi con IVA PRE- PAGATA (con IVA in fattura). La RSM non è più paese Black list dal SI 1. Società fallite tenute allo Spesometro Anche le società fallite sono tenute alla presentazione dello Spesometro? Va compilata la sezione relativa alle persone fisiche, indicando i dati del curatore (cognome, nome, sesso, data di nascita, comune di nascita, prov.). In generale, sono obbligati alla comunicazione i soggetti passivi ai fini Iva, che effettuano operazioni rilevanti ai fini dell'imposta. Sono obbligati dunque, anche i curatori fallimentari e commissari liquidatori per conto società fallita o in liquidazione coatta amministrativa. Nel riquadro rubricato Dati del soggetto cui si riferisce la comunicazione vanno inseriti i dati della società fallita, indicando Partita Iva e codice fiscale, codice attività prevalente, denominazione o ragione sociale. Va poi compilato il riquadro rubricato Dati del soggetto tenuto alla comunicazione. Tale sezione deve essere compilata soltanto nel caso in cui il dichiarante sia un soggetto diverso dal contribuente cui si riferisce la comunicazione, come nel caso esposto. È necessaria l indicazione del codice fiscale del dichiarante persona fisica, con il codice di carica corrispondente. In questo caso, il codice fiscale è quello del curatore e nel campo codice carica va indicato il codice 3: curatore fallimentare. Nel campo inizio procedura va inserita la data di dichiarazione di fallimento. Data fine procedura, se si tratta dell ultimo anno (il 2014) in cui il fallimento è in essere. 2. Spesometro e fatture registrate in ritardo Come deve comportarsi un contribuente al fine della compilazione dello Spesometro per l'anno 2014, nel caso in cui registri una fattura d'acquisto datata dicembre 2014 a marzo 2015? Deve considerarla in base alla data di registrazione e, quindi, relativa al 2015, da inviare ad aprile 2016, oppure già nel modello 2014, da inviare entro aprile 2015? Sulla base di quanto precisato dall Agenzia delle Entrate nel Provvedimento n del 2 agosto 2013, ai punti 6.3 e 7.2, la soluzione non è unica ma vi sono due alternative. Se il soggetto intende presentare una comunicazione in forma analitica, sarà tenuto a fare riferimento al momento della registrazione della fattura, ai sensi degli artt. 23, 24 e 25, D.P.R., o, in caso di mancanza, al momento di effettuazione delle operazioni, come stabilito dall art. 6 del D.P.R.. Qualora il contribuente, sussistendone i requisiti, intenda redigere lo Spesometro per dati aggregati, egli dovrà fare riferimento alla data di emissione o ricezione del documento. Ne consegue che la fattura d acquisto oggetto del quesito andrà inclusa nello Spesometro contenente i dati relativi al 2015, da trasmettere nell aprile del 2016, qualora il contribuente del quesito intenda presentare la comunicazione in forma analitica; in caso di forma aggregata, la medesima fattura andrà, invece, inclusa nello 5
8 Spesometro relativo al 2014, in scadenza ad aprile Autofattura per estromissione dell auto sempre da includere nello Spesometro Un agente di commercio, in conseguenza della cessazione dell attività, procede allo scarico dell inventario, mediante emissione di autofattura per l'auto. Deve, al fine di una corretta compilazione dello Spesometro, indicare anche questa fattura indicando come controparte il proprio codice fiscale? Se, invece, l'autofattura venisse ceduta a un privato, e non a un titolare di Partita Iva, dev'essere inserita nello Spesometro? Le cessioni di beni, per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura, vanno in generale indicate nello Spesometro, a prescindere dal loro valore unitario e non rilevando la natura del soggetto cessionario. Si rammenta, peraltro, che, ai sensi dell art. 2, comma 5 del D.P.R., la destinazione dei beni d impresa all uso o consumo personale dell imprenditore risulta un operazione imponibile, anche ove l'uscita dal regime di impresa sia determinata dalla cessazione dell attività. Entrambe le fattispecie prospettate andranno, pertanto, incluse nella comunicazione. operazioni e l ammontare dell imposta (senza necessità di compilare i campi codice fiscale o Partita Iva della controparte). Tali indicazioni si riferiscono alla sola compilazione in forma analitica dei dati. Si ritiene, comunque, che gli stessi dati potranno essere indicati nel quadro FA -- compilazione in forma aggregata -- dove è previsto un apposito campo per l annotazione dei documenti riepilogativi. Rimangono esclusi dalla comunicazione i dati degli acquisti di carburante pagati con carta di credito. Gli acquisti di carburante effettuati da privati mediante carta di credito saranno acquisiti, infatti, attraverso la comunicazione degli operatori finanziari, di cui all art. 21 comma 1-ter del D.L. 78/2010. Per i casi in cui permane la tenuta delle schede carburanti, il modello prevede la possibilità del soggetto obbligato alla comunicazione dei dati con le stesse modalità del documento riepilogativo. La dottrina ritiene, dunque, che la presenza della scheda carburante obblighi al suo inserimento nello Spesometro, anche in presenza del contestuale pagamento dei singoli importi attraverso carta di credito. 5. Spesometro e fattura PA I comuni devono presentare lo Spesometro? 4. Spesometro e scheda carburante Un promotore finanziario deve includere i dati della scheda carburante nello Spesometro Se sceglie la forma aggregata di invio, come deve compilare il modello? Le istruzioni ministeriali alla comunicazione hanno chiarito che vanno riportati i dati della scheda carburante con le stesse modalità del documento riepilogativo ovvero, come stabilito al punto 6.1 del Provv. n del 02 agosto 2013, indicando il numero del documento, l ammontare complessivo imponibile delle Con Provvedimento n del 05 novembre 2013, l Agenzia Entrate aveva apportato modifiche sostanziali al Provvedimento n del 2 agosto 2013, in materia di definizione delle modalità tecniche e dei termini relativi alla comunicazione all'anagrafe tributaria delle operazioni rilevanti ai fini Iva. In particolare, il punto 2.2 del citato provvedimento era stato soppresso. L ambito soggettivo dell adempimento veniva sostanzialmente rivisto: infatti, lo Stato, le regioni, le province, i comuni e gli altri organismi di diritto pubblico, venivano esclusi dalla comunicazione Informatsrl 6
9 delle operazioni rilevanti ai fini Iva, di cui al Provvedimento del 2 agosto 2013, per gli anni 2012 e A decorrere dal 1 gennaio 2014, tali soggetti sarebbero stati obbligati alla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva non documentate da fattura elettronica, di cui all'art. 1, commi da 209 a 214, della L. 24 dicembre 2007, n. 244, e successivi provvedimenti attuativi. Il recentissimo Provvedimento del stabilisce, tuttavia, modificando quello del 5 novembre 2013, che le Amministrazioni Pubbliche (art. 1, comma 2 della Legge n. 196/2009) e le Amministrazioni autonome sono escluse dalla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva relative al Ciò per non gravare di ulteriori incombenze gli enti pubblici già impegnati ad adeguare infrastrutture informatiche, sistemi contabili e procedure interne per via dei nuovi obblighi in materia di fatturazione elettronica PA e di split payment. Dunque, in un ottica di progressiva semplificazione degli adempimenti di natura tributaria e al fine di non gravare di ulteriori incombenze gli enti pubblici, il provvedimento prevede, in modifica del provvedimento del 5 novembre 2013, che le Amministrazioni Pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, della Legge 31 dicembre 2009, n. 196, nonché le Amministrazioni autonome, sono escluse dalla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA per l anno Note di variazione nello Spesometro Come vanno esposte nello Spesometro le note di variazione? È opportuno scegliere la forma analitica o aggregata in relazione a tali documenti? La compilazione della comunicazione si profila problematica, in relazione alle modalità di inclusione nello schema di comunicazione delle note di variazione, ossia quei documenti emessi ai sensi dell art. 26 D.P.R. 633/1972, che vanno a modificare, in incremento ovvero in diminuzione, l imponibile o l imposta di un operazione già realizzata. Fortunatamente è stata eliminata la gestione che in passato comportava la necessità di andare ad abbinare ciascuna nota di variazione all operazione cui si riferiva: d altro canto quella richiesta contenuta nella C.M. 24/E/2011 era legata alla necessità di monitorare la soglia di euro oggi scomparsa (almeno per le operazioni fatturate), ragion per cui non occorre più effettuare tale abbinamento, ma occorrerà curarsi esclusivamente della loro collocazione nel modello. In relazione a tale questione, la compilazione aggregata pare più lineare di quella analitica, in quanto sono previsti due quadri specificamente destinati ai documenti rettificativi: il quadro NE per i documenti che sono stati emessi dal contribuente tenuto alla compilazione; il quadro NR per le note di variazione ricevute dai propri fornitori. In entrambi i quadri si legge che Almeno uno dei due campi Importo e Imposta deve essere valorizzato a conferma del fatto che vanno indicate sia note di variazione che interessano il solo imponibile, sia nel caso di note di variazione che interessano la sola imposta; inoltre si legge che i campi ammettono valori negativi, evidenziando come vadano indicate tanto le note di variazione in aumento quanto quelle in diminuzione. La gestione delle note di variazione nel caso in cui il contribuente prescelga la forma di gestione aggregata dei dati, va fatta nel quadro FA, relativo alle operazioni documentate da fattura (quindi per ciascun cliente/fornitore vanno gestite in maniera parallela le fatture ai documenti rettificativi). Nelle istruzioni circa le modalità di indicazione delle note di variazione vanno indicati ai: campi 10 e 11, rispettivamente il totale note di variazione a debito per la Informatsrl 7
10 controparte e il totale imposta sulle note di variazione a debito ; campi 15 e 16, il totale note di variazione a credito per la controparte e il totale imposta sulle note di variazione a credito. residenti ma pare di poter concludere, anche per le operazioni black list). Una compilazione certo non semplicissima, che, si auspica, sia puntualmente gestita dai gestionali che ricavano i dati. Sul punto l Associazione dei Produttori di Software Gestionale e Fiscale ha proposto la seguente interpretazione: nella compilazione delle colonne relative alle note di variazione in forma aggregata (quadro FA, col. 10, 11, 15, 16), l individuazione della controparte non dipende dalla sezione del registro Iva (operazioni attive o passive), ma è sempre da intendersi come controparte del soggetto che presenta lo Spesometro. In altri termini, se A è il soggetto che presenta lo Spesometro e B è la controparte: note di variazione a debito per la controparte (col. 10 e 11), sono quelle che generano un debito di imponibile per B verso A, pertanto: le note di credito emesse da B su una vendita ad A (quindi dobbiamo indicare in tale rigo lo storno di una operazione di acquisto per il nostro cliente per il quale stiamo gestendo la comunicazione) e le note di debito emesse da A su una vendita a B (quindi dovremo indicare in tale rigo l incremento di una operazione già fatturata verso un cliente); note di variazione a credito per la controparte (col. 15 e 16), sono quelle che generano un credito di imponibile per B verso A, pertanto: le note di credito emesse da A su una vendita a B (quindi quando ci troviamo ad indicare lo storno di una operazione di verso un cliente) e le note di debito emesse da B su una vendita fatta ad A (quindi quando si riceve una documento da un fornitore che incrementa un acquisto effettuato in precedenza). Viene poi affermato che la stessa logica (quindi seguire il segno dell operazione), va seguita anche nella compilazione del quadro BL (in relazione alle operazioni con soggetti non Informatsrl 7. L ex minimo è tenuto ad inviare la comunicazione? Un lavoratore autonomo con volume d affari inferiore a euro, fuoriuscito dal regime dei minimi, è tenuto alla presentazione dello Spesometro? Con Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate n , del 22 novembre 2011, è stato precisato che, i soggetti che applicano il regime agevolato "supersemplificato", di cui all art. 27 comma 3 del D.L. 98/2011, sono tenuti a inviare la comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini Iva, prevista dall art. 21 del D.L. 78/2010 (paragrafo 5.2, lettera i). Il contribuente è, pertanto, tenuto a ottemperare all adempimento in questione se è fuoriuscito dal regime dal 1 gennaio Utenze escluse dallo Spesometro Sono un soggetto ex minimo (con contabilità super-semplificata). Nell'elenco relativo allo Spesometro, da inviare all'agenzia delle Entrate entro il prossimo 20 aprile 2015, devo includere sia le fatture Enel che le bollette della tassa dei rifiuti? Con Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate n , del 22 novembre 2011, è stato precisato che i soggetti che applicano il regime agevolato "supersemplificato", di cui all art. 27 comma 3 del D.L. 98/2011, sono tenuti a inviare la comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini Iva, prevista dall art. 21 del D.L. 78/2010 (paragrafo 5.2, lettera i). Il contribuente è, pertanto, tenuto a ottemperare all adempimento in questione. Tuttavia, egli non 8
11 dovrà indicare nel modello alcuna delle operazioni prospettate, poiché il pagamento della Tarsu non è un operazione rilevante ai fini Iva e, quindi, non è oggetto di comunicazione, dato che la norma di riferimento include nello Spesometro le sole operazioni rilevanti ai fini del tributo e le fatture Enel, relative alla somministrazione dell energia elettrica e del gas, costituiscono oggetto di autonoma comunicazione all Anagrafe tributaria, ai sensi dell art. 7 del D.P.R. 605/73 e, quindi, risultano escluse dallo Spesometro, in virtù di quanto stabilito con Provv. del 22 dicembre 2010 (punto 2.4.). effettuare il ravvedimento e con quali modalità (codice tributo sanzione, importi, e termini)? L'omesso invio o l'invio con dati incompleti o inesatti fa scattare una sanzione da euro 258 a euro (art. 11, D.Lgs , n. 471). É possibile ravvedere tale importo pagando, oltre agli interessi calcolati al tasso legale, anche le sanzioni ad 1/10 del minimo, qualora l'invio venga effettuato entro 30 giorni, o ad 1/8 oltre i 30 giorni. Il codice tributo per il pagamento della sanzione è Le nuove iniziative produttive sono tenute alla presentazione della comunicazione Un lavoratore autonomo che opta per il regime delle nuove iniziative produttive per il primo triennio di attività, deve presentare lo Spesometro? Come procede operativamente, dato che non tiene un registro Iva vendite o acquisti? 11. L'agricoltore minimo deve presentare lo Spesometro per il 2014 Un agricoltore in regime di esonero da tutti gli adempimenti Iva, con volume delle vendite annuo inferiore a euro, la cui unica vendita di cereali effettuata nel 2014, pari a euro, è stata fatturata dal compratore, soggetto Iva, deve presentare l'elenco clienti/fornitori per l'anno 2014? I soggetti che si sono avvalsi del regime delle nuove iniziative produttive, di cui all art. 13 della L. 388/2000, dovranno preventivamente registrare tutte le fatture per procedere all'invio dello Spesometro. In alternativa, l'adempimento andrà effettuato compilando manualmente il modello, senza poter effettuare l'estrazione contabile dei dati. Lo stesso problema riguarda i contribuenti che si sono avvalsi, per il 2014, del regime degli ex minimi. È questa la conseguenza del Provvedimento Direttoriale del 2 agosto scorso (n. 2013/94908) che non prende in considerazione i predetti soggetti. 10. Mancato invio dello Spesometro Un contribuente che non provvede all invio entro il del c.d. Spesometro, a quali sanzioni va incontro e, soprattutto, è possibile Informatsrl Si conferma che l agricoltore minimo è tenuto a presentare lo Spesometro. L art. 36, comma 8-bis, del D.L. 179/2012, convertito con modificazioni dalla L. 221/2012, ha infatti introdotto l obbligo di presentazione dello Spesometro anche a carico dei produttori agricoli in regime semplificato, di cui all art. 34, comma 6, del D.P.R. 633/1972: obbligo che decorre a partire dalle comunicazioni relative all esercizio 2013, atteso che l Agenzia delle Entrate, con Circolare 1/E del 15 febbraio 2013 (quesito 2.1) ha previsto per tali soggetti l esenzione dall invio della comunicazione esclusivamente per l anno Il condominio senza Partita Iva è esonerato Un amministratore di un condominio con codice fiscale, ma non dotato di Partita Iva, è tenuto ad inviare lo Spesometro per le fatture ricevute? Si conferma che sono tenuti ad inviare lo Spesometro, esclusivamente, i soggetti passivi Iva 9
12 che, nel periodo di riferimento, abbiano posto in essere operazioni attive e passive rilevanti ai fini del tributo; qualora il condominio non sia dotato di Partita Iva, ma solo di codice fiscale, non sarà pertanto soggetto ad alcun obbligo comunicativo. 13. Cessioni a soggetti non residenti persone fisiche, di cui non si possiedono i dati Come va fatta l indicazione delle cessioni effettuate a soggetti non residenti, persone fisiche private (residenti in altri Stati Ue) a mezzo scontrino fiscale o ricevuta? A prescindere dall'importo, è corretto indicare tali operazioni nel quadro BL (forma aggregata) con l'indicazione di luogo e data di nascita (dati non facilmente reperibili), nonché dell'importo complessivo del corrispettivo? In mancanza di luogo e data di nascita, come si può procedere? I commercianti al minuto, che a richiesta del cliente emettono fattura e che annotano l'importo unitamente ai corrispettivi giornalieri (art. 24, comma 2 del D.P.R. ), devono presentare lo Spesometro ma possono godere anche per il 2014 della soglia dei euro, di cui hanno fruito nel Con Provvedimento del , l Agenzia ha previsto tale agevolazione anche per il In sostanza, dettaglianti, ristoratori e operatori turistici (articoli 22 e 74-ter del D.P.R. n. 633/1972) non devono comunicare le operazioni attive di importo unitario inferiore a euro, al netto dell Iva, effettuate nel Una semplificazione che, ponendosi in continuità con quanto già stabilito per gli anni 2012 e 2013 (Provvedimento del 2 agosto 2013), tiene conto delle difficoltà segnalate dagli operatori del settore. Si ritiene corretto che nella compilazione dello Spesometro per forma aggregata le operazioni attive prospettate e poste in essere con soggetti non residenti siano indicate nel quadro BL; unitamente all indicazione del cognome e del nome della controparte persona fisica, le istruzioni ministeriali richiedono anche l inserimento della data e del luogo di nascita del soggetto acquirente: dati, questi ultimi, che debbono essere considerati pertanto dati essenziali ai fini della corretta compilazione dello Spesometro. Si rammenta che, le operazioni per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura vanno incluse nella comunicazione, esclusivamente, qualora di importo unitario superiore a euro al lordo dell imposta sul valore aggiunto (Provvedimento Direttore dell Agenzia delle Entrate, protocollo n. 2013/94908 del 2 agosto 2013). 14. Commercianti al minuto esonerati dagli obblighi ordinari, anche per il 2014 Come devono comportarsi i commercianti al minuto dall ? Informatsrl 10
13 LE DATE DA RICORDARE Argomento Già pubblicate Telefisco e Videoforum 10/02/2015 Ravvedimento Operoso 17/02/2015 Collaborazione volontaria, ultime novità 24/02/2015 Bilancio /03/2015 Le novità del modello 730/ /03/2015 Novità oneri detraibili e deducibili 17/03/2015 Fatturazione elettronica entro il 31 marzo /03/2015 La gestione degli immobili in UNICO /03/2015 Spesometro Argomento Prossime uscite Redditi internazionali UNICO Le società di comodo UNICO La compilazione del quadro RW