Source: https://www.uad.sk/33/zvlastni-rezim-jednoho-spravniho-mista-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWANvA1QgxpQjEs_TG2_cAsCz9biUsJ2z3_A/
Timestamp: 2019-06-16 19:18:11+00:00
Document Index: 54181800

Matched Legal Cases: ['§ 110', '§ 110', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 88', '§ 88', '§ 88', '§ 110', '§ 110', '§ 110', '§ 110', '§ 9', '§ 10', '§ 9', '§ 110', '§ 110', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10']

Zvláštní režim jednoho správního místa | Účtovníctvo a dane
§ 110a až § 110zf ZDPH– Zvláštní režim jednoho správního místa
§ 10i ZDPH– Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani
V ZDPH platném do 31. 12. 2014 byla obsažena dvě speciální ustanovení týkající se stanovení místa plnění při poskytování telekomunikačních služeb, služeb rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných služeb osobě nepovinné k dani. Ustanovení § 10h odst. 1 písm. h), i) a j) ZDPH, ve znění platném do 31. 12. 2014, stanovovalo místo plnění při poskytnutí uvedených služeb zahraniční osobě nepovinné k dani, kdy místem plnění bylo místo, kde měla zahraniční osoba nepovinná k dani sídlo nebo místo pobytu. Ustanovení § 10i ZDPH, ve znění platném do 31. 12. 2014, stanovovalo místo plnění při poskytnutí uvedených služeb zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani. S účinností od 1. 1. 2015 byl v díle ZDPH místo plnění doplněn zcela nový § 10i ZDPH, který stanoví místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby jakékoli osobě nepovinné k dani. Místem plnění je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty. Ustanovení § 10i ZDPH doznává výrazné změny.
Nadále je místem plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání nebo elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani místo příjemce služby.
Dle § 10i odst. 1 ZDPH při poskytnutí elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani nebo prostřednictvím provozovny umístěné ve třetí zemi osobě nepovinné k dani, která měla sídlo nebo místo pobytu v tuzemsku, bylo místem plnění tuzemsko. Dle § 10i odst. 2 ZDPH při poskytnutí telekomunikační služby nebo služby rozhlasového a televizního vysílání zahraniční osobou povinnou k dani nebo prostřednictvím provozovny umístěné ve třetí zemi osobě nepovinné k dani, která měla sídlo nebo místo pobytu v tuzemsku, se za místo plnění považovalo tuzemsko, pokud ke skutečnému užití nebo spotřebě docházelo v tuzemsku. V ostatních případech poskytování uvedených vybraných služeb osobám nepovinným k dani, na které se nevztahovala dvě uvedená speciální ustanovení, se místo plnění stanovovalo dle základního pravidla obsaženého v ustanovení § 9 odst. 2 ZDPH. Místem plnění bylo místo, kde měla osoba poskytující službu sídlo, případně provozovnu, pokud byla služba poskytnuta prostřednictvím provozovny nacházející se v jiném místě než sídlo poskytovatele. V souvislosti s uvedenou změnou při stanovení místa plnění při poskytování telekomunikačních služeb, služeb rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných služeb osobám nepovinným k dani má poskytovatel těchto služeb v případě, že jeho zákazníky jsou spotřebitelé z členských států EU, povinnost odvádět daň z přidané hodnoty v jednotlivých členských státech, ve kterých jsou tito zákazníci usazeni. Zvláštní režim jednoho správního místa nabízí jiné řešení, a to plnění povinností k dani z přidané hodnoty ze všech těchto služeb pouze v jednom členském státě EU. Poskytovatel uvedených vybraných služeb tak nemusí postupovat registrační řízení, podávání přiznání a placení daní v jednotlivých členských státech, ve kterých služby osobám nepovinným k dani poskytuje. Zaregistruje se k režimu jednoho správního místa v jednom členském státě EU (tzv. stát identifikace), ve kterém podává přiznání a vykazuje a platí daň ze všech plnění uskutečněných pro osoby nepovinné k dani v jednotlivých členských státech usazené (tzv. stát spotřeby). Daňová správa členského státu identifikace pak provádí výběr, evidenci a odvod vybrané daně do členských států spotřeby. V případě zvláštního režimu jednoho správního místa je v tuzemsku místně příslušným finanční úřad pro Jihomoravský kraj. Nově je však nastaveno, že pokud danou službu poskytuje osoba, která má sídlo v jednom členském státě a nemá provozovnu v ostatních členských státech, nebo má sídlo mimo území Evropské unie a provozovnu pouze v jednom členském státě, pokud místo příjemce služby je v členském státě odlišném od členského státu, ve kterém má osoba poskytující službu sídlo nebo provozovnu, a celková hodnota těchto služeb bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 10 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně při použití směnného kurzu zveřejněného Evropskou centrální bankou pro den 5. 12. 2017 (256 530 Kč), je místem plnění místo, kde má poskytovatel služby sídlo. I v tomto případě se však poskytovatel plnění může rozhodnout, že místem plnění bude místo příjemce služby.
Dle směrnice Rady (EU) 2017/2455 ze dne 5. 12. 2017 lze uvedená pravidla aplikovat již od 1. 1. 2019 s odkazem na přímý účinek směrnice.
Režim obdobný režimu jednoho správního místa již ZDPH obsažen byl, a to v ustanovení § 88 ZDPH, ve znění do 31. 12. 2014. Jednalo se o zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb, dle kterého zahraniční osoba povinná k dani, která neměla na území EU provozovnu a která nebyla povinna přiznat daň v tuzemsku ani v jiném členském státě z jiných plnění než z poskytnutí elektronické služby podle zvláštního režimu, mohla v případě, že poskytovala elektronicky služby osobám nepovinným k dani se sídlem nebo místem pobytu na území EU, využít zvláštní režim spočívající v odvodu daně v jednom zvoleném členském státě EU. Jednalo se tedy o režim, který mohly využít pouze osoby povinné k dani ze třetích zemí a pouze při poskytování elektronicky poskytovaných služeb za vymezených podmínek. Jelikož nová ustanovení režimu jednoho správního místa pojala i tuto oblast obsaženou v § 88 ZDPH, ve znění do 31. 12. 2014, bylo ustanovení § 88 s účinností od 1. 1. 2015 zrušeno.
Úvodní ustanovení § 110a ZDPH vymezuje zvláštní režim jednoho správního místa jako režim mimo Evropskou unii (dále jen režim mimo EU) a režim Evropské unie (dále jen režim EU). Zvláštní režim jednoho správního místa může v tuzemsku použít osoba povinná k dani, která poskytuje telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobám nepovinným k dani s místem plnění na území Evropské unie a splňuje v tuzemsku podmínky pro použití zvláštního režimu jednoho správního místa.
Podmínky použití režimu mimo EU v tuzemsku vymezuje § 110g ZDPH. Může jej použít osoba povinná k dani, která:
nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu,
není ani nemá povinnost být registrována k dani z přidané hodnoty v žádném členském státě a
nepoužívá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního místa.
Režim mimo EU se v tuzemsku použije na všechny vybrané služby poskytnuté osobou, která používá tento režim.
Z uvedeného je zřejmé, že režim mimo EU není určen pro tuzemské osoby povinné k dani.
Podmínky použití režimu EU v tuzemsku vymezuje § 110h ZDPH. Může jej použít osoba povinná k dani, která:
má v tuzemsku sídlo, nebo provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo,
je plátcem nebo identifikovanou osobou a
Režim EU se v tuzemsku použije na všechny vybrané služby poskytnuté osobou, která používá tento režim, s výjimkou vybraných služeb poskytnutých s místem plnění v členském státě, ve kterém má sídlo nebo provozovnu.
Z uvedeného lze dovodit, že osoba povinná k dani, která má sídlo v tuzemsku, může při splnění uvedených podmínek režim EU použít, přičemž se k němu bude registrovat v tuzemsku.
Základní pojmy, vymezení uvedených služeb, způsob registrace, podávání přiznání, placení daně atd. lze ve velmi podrobné formě nalézt v ustanoveních § 110a až 110zf ZDPH.
Tuzemský plátce poskytuje službu, kdy umožňuje osobám nepovinným k dani ze Slovenska (soukromým osobám) stahování her do počítačů nebo mobilních telefonů. Místem plnění je dle § 9 odst. 2 ZDPH místo, kde má osoba poskytující službu sídlo, tedy tuzemsko. Daň z poskytované služby odvede plátce v tuzemském přiznání k DPH.
2015–26. 3. 2019
Při poskytování shodné služby v roce 2015 je dle § 10i ZDPH místem plnění místo příjemce služby, tedy Slovensko. Tuzemskému plátci vzniká povinnost se na Slovensku zaregistrovat a daň z poskytovaných služeb odvádět na Slovensku. Rozhodne-li se využít režimu jednoho správního místa, zaregistruje se do něj v tuzemsku a daň z plnění poskytovaných slovenským soukromým osobám bude přiznávat a platit Finančnímu úřadu pro Jihomoravský kraj, který zajistí přesun plateb slovenské finanční správě.
Při poskytování dané služby v roce 2019 je podstatné, zda hodnota poskytnutých služeb v roce 2018 překročila částku 10 000 EUR. Pokud ano, místo plnění je na Slovensku a postup je shodný jako v roce 2018. Pokud částku 10 000 EUR nepřekročila, je místem plnění dle § 9 odst. 2 ZDPH místo, kde má osoba poskytující službu sídlo, tedy tuzemsko. Daň z poskytované služby odvede plátce v tuzemském přiznání k DPH. I v tomto případě se však poskytovatel plnění může rozhodnout, že místem plnění bude Slovensko.
Osobitný režim jedného miesta § 110a až § 110zf CIVA - Osobitný režim jedného kontaktného miesta § 10i CIVA - Miesto plnenia pri poskytnutí telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky poskytované služby nezdaniteľnej osobe Do 2014 2015-26. 3. 2019 Od 27. 3. 2019 V CIVA platnom do 31. 12. 2014 bola obsiahnutá dve špeciálne ustanovenia týkajúce sa určenia miesta plnenia pri poskytovaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky poskytovaných služieb nezdaniteľným osobám. Ustanovenie § 10h ods. 1 písm. h), i) aj) CIVA, v znení platnom do 31. 12. 2014, stanovovalo miesto plnenia pri poskytnutí uvedených služieb zahraničnej nezdaniteľnej osobe, kedy miestom plnenia bolo miesto, kde mala zahraničná nezdaniteľná osoba sídlo alebo miesto pobytu. Ustanovenie § 10i CIVA, v znení platnom do 31. 12. 2014, stanovovalo miesto plnenia pri poskytnutí uvedených služieb zahraničnou zdaniteľnou osobou nezdaniteľnej osobe. S účinnosťou od 1. 1. 2015 bol v diele CIVA namiesto plnenia doplnený úplne nový § 10i CIVA, ktorý stanovuje miesto plnenia pri poskytnutí telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky poskytované služby akejkoľvek nezdaniteľnej osobe. Miestom plnenia je miesto príjemca služby určené podľa priamo použiteľného predpisu Európskej únie, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty. Ustanovenie § 10i CIVA doznáva výrazné změny.Nadále je miestom plnenia pri poskytnutí telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronicky poskytované služby nezdaniteľným osobám miesto príjemcu služby. Podľa § 10i ods. 1 CIVA pri poskytnutí elektronicky poskytované služby zahraničnou osobou zdaniteľnou osobou alebo prostredníctvom prevádzkarne umiestnenej v tretej krajine nezdaniteľnej osobe, ktorá mala sídlo alebo miesto pobytu v tuzemsku, bolo miestom plnenia tuzemsko. Podľa § 10i ods. 2 CIVA pri poskytnutí telekomunikačné služby alebo služby rozhlasového a televízneho vysielania zahraničné zdaniteľnou osobou alebo prostredníctvom prevádzkarne umiestnenej v tretej krajine nezdaniteľnej osobe, ktorá mala sídlo alebo miesto pobytu v tuzemsku, sa za miesto plnenia považovalo tuzemsko, ak na priame použitie alebo spotrebe dochádzalo v tuzemsku. V ostatných prípadoch poskytovanie uvedených vybraných služieb osobám nepodliehajúcim dani, na ktoré sa nevzťahovala dve uvedené špeciálne ustanovenia, sa miesto plnenia stanovovalo podľa základného…