Source: http://www.asesoriayempresas.es/legislacion/JURIDICO/31312/reglamento-ue-n-904-2010-del-consejo-de-7-de-octubre-de-2010-relativo-a-la-cooperacion-adminis
Timestamp: 2018-05-20 09:43:16
Document Index: 341140924

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 13', 'artículo 2', 'artículo 5', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 262', 'artículo 262', 'artículo 20', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 10', 'Artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 54', 'Artículo 8', 'artículo 7', 'artículo 58', 'artículo 50', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 10', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'artículo 1', 'Artículo 14', 'artículo 58', 'Artículo 15', 'artículo 13', 'artículo 14', 'Artículo 16', 'artículo 58', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'artículo 17', 'Artículo 19', 'artículo 17', 'Artículo 20', 'artículo 17', 'Artículo 21', 'artículo 17', 'artículo 36', 'Artículo 22', 'artículo 17', 'artículo 214', 'Artículo 23', 'artículo 214', 'artículo 17', 'Artículo 24', 'artículo 55', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'artículo 1', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'artículo 17', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'artículo 1', 'Artículo 36', 'artículo 2', 'artículo 33', 'Artículo 37', 'artículo 58', 'Artículo 38', 'artículo 358', 'Artículo 39', 'artículo 361', 'artículo 58', 'Artículo 40', 'artículo 365', 'artículo 58', 'Artículo 41', 'Artículo 42', 'artículo 41', 'Artículo 43', 'Artículo 44', 'artículo 361', 'artículo 58', 'Artículo 45', 'artículo 58', 'Artículo 46', 'Artículo 47', 'artículo 46', 'Artículo 48', 'artículo 5', 'artículo 18', 'artículo 2', 'artículo 58', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 51', 'artículo 58', 'Artículo 52', 'Artículo 53', 'artículo 58', 'Artículo 54', 'artículo 1', 'Artículo 55', 'artículo 2', 'Artículo 56', 'Artículo 57', 'Artículo 58', 'Artículo 59', 'Artículo 60', 'Artículo 61', 'artículo 2', 'artículo 3', 'Artículo 62', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 3', 'Artículo 6', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 7', 'Artículo 5', 'Artículo 7', 'Artículo 5', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 5', 'Artículo 7', 'Artículo 13', 'Artículo 30', 'Artículo 14', 'Artículo 25', 'Artículo 15', 'Artículo 26', 'Artículo 16', 'Artículo 27', 'Artículo 17', 'Artículo 13', 'Artículo 17', 'Artículo 14', 'Artículo 18', 'Artículo 14', 'Artículo 21', 'Artículo 14', 'Artículo 22', 'Artículo 17', 'Artículo 22', 'Artículo 18', 'Artículo 22', 'Artículo 19', 'Artículo 23', 'Artículo 21', 'Artículo 23', 'Artículo 21', 'Artículo 24', 'Artículo 21', 'Artículo 24', 'Artículo 21', 'Artículo 24', 'Artículo 21', 'Artículo 25', 'Artículo 20', 'Artículo 25', 'Artículo 20', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 24', 'Artículo 27', 'Artículo 17', 'Artículo 27', 'Artículo 17', 'artículo 21', 'Artículo 27', 'Artículo 17', 'artículo 21', 'Artículo 27', 'Artículo 31', 'Artículo 27', 'Artículo 24', 'Artículo 28', 'artículo 38', 'artículo 43', 'Artículo 29', 'artículo 39', 'artículo 44', 'Artículo 30', 'artículo 40', 'artículo 45', 'Artículo 31', 'Artículo 17', 'Artículo 32', 'artículo 41', 'artículo 46', 'Artículo 33', 'artículo 42', 'artículo 47', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 48', 'Artículo 35', 'Artículo 49', 'Artículo 36', 'Artículo 50', 'Artículo 37', 'Artículo 51', 'Artículo 38', 'Artículo 52', 'Artículo 39', 'Artículo 53', 'Artículo 40', 'Artículo 54', 'Artículo 41', 'Artículo 55', 'Artículo 42', 'Artículo 56', 'Artículo 43', 'Artículo 57', 'Artículo 44', 'Artículo 58', 'Artículo 45', 'Artículo 59', 'Artículo 46', 'Artículo 60', 'Artículo 47', 'Artículo 61', 'Artículo 48', 'Artículo 62']

Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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REGLAMENTO (UE) N.º 904/2010 DEL CONSEJO DE 7 DE OCTUBRE DE 2010 RELATIVO A LA COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA Y LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (DOUE L, 268, DEL 12)
Art. 2. Conceptos
Art. 3. Autoridades
Art. 4. Oficina central de cada estado
Art. 5. Oficina central
Art. 6. Información a la oficina central
Capítulo II. Intercambio de información previa solicitud (Arts. 7 a 12)
Sección 1.ª Solicitud de información y de investigaciones administrativas (Arts. 7 a 9)
Art. 7. Requerimiento de información
Art. 8. Solicitudes de información y de investigaciones administrativas
Art. 9. Informe de comunicación
Sección 2.ª Plazo de comunicación (Arts. 10 a 12)
Art. 10. Plazo de comunicación
Art. 11. Categorías especiales
Art. 12. Información fuera de plazo
Capítulo III. Intercambio de información sin solicitud previa (Arts. 13 a 15)
Art. 13. Transmisión de la información
Art. 15. Información contemplada
Capítulo IV. Información de retorno (Art. 16)
Art. 16. Información de retorno
Capítulo V. Almacenamiento e intercambio de información específica (Arts. 17 a 24)
Art. 17. Almacenamiento electrónico de información
Art. 18. Mantenimiento de la información
Art. 19. Custodia de la información
Art. 20. Sistema electrónico
Art. 21. Acceso
Art. 22. Garantía
Art. 23. Número de identificación
Art. 24. Intercambio de información
Capítulo VI. Solicitud de notificación administrativa (Arts. 25 a 27)
Art. 25. Solicitud de notificación administrativa
Art. 26. Solicitud de notificación
Art. 27. Información por la autoridad
Capítulo VII. Presencia en las oficinas de la Administración y participación en las investigaciones administrativas (Art. 28)
Art. 28. Presencia en las oficinas de la Administración y participación en las investigaciones administrativas
Capítulo VIII. Controles simultáneos (Arts. 29 y 30)
Art. 29. Controles simultáneos
Art. 30. Identificación
Capítulo IX. Información sobre los sujetos pasivos (Arts. 31 y 32)
Art. 31. Información sobre los sujetos pasivos
Art. 32. Publicación de la información
Capítulo X. Eurofisc (Arts. 33 a 37)
Art. 33. Eurofisc
Art. 34. Participación en el Eurofisc
Art. 35. Respaldo a Eurofisc
Art. 36. Organización del Eurofisc
Art. 37. Coordinadores del Eurofisc
Capítulo XI. Disposiciones relativas a los regímenes especiales en virtud del Título XII, Capítulo 6, de la Directiva 2006/112/CE (Arts. 38 a 47)
Sección 1.ª Disposiciones aplicables hasta el 31 de diciembre de 2014 (Arts. 38 a 42)
Art. 38. Regímenes especiales
Art. 39. Información al Estado miembro de identificación del sujeto pasivo no establecido en la Comunidad
Art. 40. Declaración con los datos
Art. 41. Protección de la información
Art. 42. Notificación
Sección 2.ª Disposiciones aplicables a partir del 1 de enero de 2015 (Arts. 43 a 47)
Art. 43. Regímenes especiales
Art. 44. Información al Estado miembro
Art. 45. Declaración de datos
Art. 46. Control de datos
Art. 47. Notificación
Capítulo XII. Intercambio y conservación de la información en el contexto del procedimiento de devolución del IVA a sujetos pasivos no establecidos en el estado miembro de devolución, pero establecidos en otro Estado Miembro (Art. 48)
Art. 48. Intercambio y conservación de la información en el contexto del procedimiento de devolución del IVA a sujetos pasivos no establecidos en el estado miembro de devolución, pero establecidos en otro Estado Miembro
Capítulo XIII. Relaciones con la comisión (Art. 49)
Art. 49. Relaciones con la comisión
Capítulo XIV. Capítulo XIV (Art. 50)
Art. 50. Relaciones con terceros países
Capítulo XV. Condiciones aplicables al intercambio de información (Arts. 51 a 57)
Art. 51. Condiciones aplicables al intercambio de información
Art. 52. Solicitudes de asistencia, incluidas las solicitudes de notificación
Art. 53. Garantía del funcionamiento
Art. 54. Facilitación de información
Art. 55. Garantía de la información
Art. 56. Prueba
Art. 57. Medidas
Capítulo XVI. Disposiciones finales (Arts. 58 a 62)
Art. 58. De la Comisión
Art. 59. Informe
Art. 60. Ejecución de obligaciones
Art. 61. Derogación del Reglamento (CE) n.º 1798/2003
Art. 62. Entrada en vigor
Anexo I. Lista de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que se aplica el artículo 7, apartados 3 y 4
Anexo II. Reglamento derogado con sus modificaciones sucesivas
(1) El Reglamento (CE) n.º 1798/2003 del Consejo, de 7 de octubre de 2003, relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido (3) ha sido modificado varias veces de forma sustancial. Debiéndose llevar a cabo nuevas modificaciones, conviene, para mayor claridad, proceder a la refundición de dicho Reglamento.
(2) Los instrumentos dispuestos en el Reglamento (CE) n.º 1798/2003 para combatir el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «el IVA») deben mejorarse y complementarse en consonancia con las conclusiones del Consejo de 7 de octubre de 2008; la Comunicación de la Comisión al Consejo, al Parlamento Europeo y al Comité Económico y Social Europeo relativa a la necesidad de elaborar una estrategia coordinada de mejora de la lucha contra el fraude del IVA en la Unión Europea y el informe de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo sobre la aplicación del Reglamento (CE) n.º 1798/2003 del Consejo relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del IVA (en lo sucesivo, «el informe de la Comisión»). Asimismo, son necesarias, por razones prácticas o de redacción, algunas modificaciones aclaratorias del Reglamento (CE) n.º 1798/2003.
(9) Para la implantación del régimen de ventanilla única dispuesto por la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (4), y para la aplicación del procedimiento de devolución en favor de sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución previsto en la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se establecen disposiciones de aplicación relativas a la devolución del impuesto sobre el valor añadido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución, pero establecidos en otro Estado miembro (5), son necesarias unas normas en materia de intercambio y almacenamiento de datos por parte de los Estados miembros.
(18) La reciente experiencia práctica adquirida a raíz de la aplicación del Reglamento (CE) n.º 1798/2003 en el marco de la lucha contra el fraude «carrusel» demuestra que, en algunos casos, se hace indispensable la instauración de un mecanismo de intercambio de información más rápido que cubra información más extensa y selectiva para luchar de forma eficaz contra el fraude. De conformidad con las conclusiones del Consejo de 7 de octubre de 2008, en el marco del presente Reglamento debe establecerse una red descentralizada sin personalidad jurídica denominada Eurofisc, para todos los Estados miembros, para promover y facilitar una cooperación multilateral y descentralizada que permita luchar de forma selectiva y rápida contra tipos específicos de fraude.
(26) A efectos del presente Reglamento, conviene considerar la limitación de determinados derechos y obligaciones previstos en la Directiva 95/46/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de octubre de 1995, relativa a la protección de las personas físicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulación de estos datos (6), con vistas a salvaguardar los intereses a que se refiere el artículo 13, apartado 1, letra e), de dicha Directiva. Esta limitación es necesaria y proporcionada, teniendo en cuenta la pérdida potencial de ingresos en los Estados miembros y la gran importancia de la información contemplada en el presente Reglamento para la eficacia de la lucha contra el fraude.
(27) Como las medidas necesarias para la aplicación del presente Reglamento son de alcance general en el sentido del artículo 2 de la Decisión 1999/468/CE del Consejo, de 28 de junio de 1999, por la que se establecen los procedimientos para el ejercicio de las competencias de ejecución atribuidas a la Comisión (7), deben ser aprobadas según el procedimiento de reglamentación previsto en el artículo 5 de dicha Decisión.
Artículo 1.—1. El presente Reglamento establece las condiciones en que las autoridades competentes de los Estados miembros responsables de la aplicación de la legislación relativa al IVA cooperarán entre sí y con la Comisión para garantizar el cumplimiento de dicha legislación.
Artículo 2.—1. A efectos del presente Reglamento, se entenderá por:
a) «oficina central de enlace»: la oficina designada con arreglo al artículo 4, apartado 1, cuya principal responsabilidad son los contactos con otros Estados miembros en materia de cooperación administrativa;
b) «servicio de enlace»: cualquier oficina, distinta de la oficina central de enlace, que haya sido designada como tal por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en el artículo 4, apartado 2, para intercambiar directamente información con arreglo al presente Reglamento;
c) «funcionario competente»: todo funcionario que pueda intercambiar directamente información con arreglo al presente Reglamento por haber sido autorizado para ello en virtud del artículo 4, apartado 3;
d) «autoridad requirente»: la oficina central de enlace, los servicios de enlace o cualquier funcionario competente de un Estado miembro que formule una solicitud de asistencia en nombre de la autoridad competente;
e) «autoridad requerida»: la oficina central de enlace, los servicios de enlace o cualquier funcionario competente de un Estado miembro que reciba una solicitud de asistencia en nombre de la autoridad competente;
f) «transacciones intracomunitarias»: la entrega intracomunitaria de bienes y la prestación intracomunitaria de servicios;
g) «entrega intracomunitaria de bienes»: toda entrega de bienes que deba declararse en el estado recapitulativo a que se refiere el artículo 262 de la Directiva 2006/112/CE;
h) «prestación intracomunitaria de servicios»: cualquier prestación de servicios que deba ser declarada en el estado recapitulativo a que se refiere el artículo 262 de la Directiva 2006/112/CE;
i) «adquisición intracomunitaria de bienes»: la adquisición del derecho, según el artículo 20 de la Directiva 2006/112/CE, de disponer como propietario de un bien mueble corporal;
j) «número de identificación a efectos del IVA»: el número a que se refieren los artículos 214, 215 y 216 de la Directiva 2006/112/CE;
k) «investigación administrativa»: todos los controles, comprobaciones y acciones emprendidos por los Estados miembros en el ejercicio de sus funciones con el fin de garantizar la aplicación correcta de la legislación sobre el IVA;
l) «intercambio automático»: la comunicación sistemática y sin solicitud previa a otro Estado miembro de informaciones predefinidas a intervalos periódicos fijados de antemano;
m) «intercambio espontáneo»: la comunicación no sistemática de información, en cualquier momento y sin solicitud previa, a otro Estado miembro;
n) «persona»: i) las personas físicas, ii) las personas jurídicas, iii) cuando lo prevea la legislación vigente, una asociación de personas a las que se reconozca la facultad de realizar actos jurídicos, pero que carezca de personalidad jurídica, o iv) cualquier otro acuerdo jurídico de cualquier naturaleza y forma, con personalidad jurídica o sin ella, y que realice transacciones que estén sujetas al IVA;
o) «acceso automatizado»: la posibilidad de acceder sin dilación a un sistema electrónico para consultar determinada información contenida en el mismo;
p) «por vía electrónica»: por medio de equipamientos electrónicos de tratamiento (incluida la compresión digital) y almacenamiento de los datos, y utilizando el teléfono, la radio, los medios ópticos u otros medios electromagnéticos;
q) «red CCN/CSI»: la plataforma común basada en la Red Común de Comunicación (CCN) y el Interfaz Común de Sistema (CSI) desarrollados por la Unión para asegurar todas las transmisiones por vía electrónica entre autoridades competentes en materia de aduanas e impuestos;
r) «control simultáneo»: el control coordinado de la situación fiscal de uno o varios sujetos pasivos ligados entre sí, organizado por al menos dos Estados miembros participantes, que tengan intereses comunes o complementarios.
Artículo 3.—Las autoridades competentes son las autoridades en cuyo nombre se aplicarán las disposiciones del presente Reglamento, ya sea directamente o por delegación.
Artículo 4.—1. Cada Estado miembro designará una única oficina central de enlace como responsable privilegiado, por delegación, de los contactos con otros Estados miembros en el ámbito de la cooperación administrativa. Informará de ello a la Comisión y a los demás Estados miembros. La oficina central de enlace también podrá ser designada como responsable de los contactos con la Comisión.
Artículo 5.—Cuando un servicio de enlace o un funcionario competente efectúen o reciban una solicitud de asistencia o una respuesta a una solicitud de asistencia, informarán de ello a la oficina central de enlace de su Estado miembro conforme a las condiciones por este establecidas.
Artículo 6.—Cuando un servicio de enlace o un funcionario competente reciban una solicitud de asistencia que requiera una acción fuera de su circunscripción territorial u operativa, la transmitirán sin demora a la oficina central de enlace de su Estado miembro e informarán de ello a la autoridad requirente. En ese caso, el plazo fijado en el artículo 10 empezará a contarse a partir del día siguiente al envío a la oficina central de enlace de la solicitud de asistencia.
SECCIÓN 1.ª SOLICITUD DE INFORMACIÓN Y DE INVESTIGACIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 7.—1. A solicitud de la autoridad requirente, la autoridad requerida comunicará la información contemplada en el artículo 1, incluida la relativa a uno o más casos concretos.
b) por los motivos previstos en los apartados 2, 3 y 4 del artículo 54, o c) si la autoridad requerida ya hubiera proporcionado a la autoridad requirente información sobre el mismo sujeto pasivo obtenida como resultado de una investigación administrativa realizada en un período previo inferior a dos años.
Artículo 8.—Las solicitudes de información y de investigaciones administrativas con arreglo al artículo 7 se transmitirán mediante un formulario normalizado adoptado de conformidad con el procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, excepto en los casos contemplados en el artículo 50 o, en casos excepcionales, cuando la solicitud incluya los motivos por los que la autoridad requirente explique por qué no era apropiado el formulario normalizado.
Artículo 9.—1. A petición de la autoridad requirente, la autoridad requerida comunicará a esta, mediante informes, declaraciones y cualesquier otros documentos, o mediante copias autenticadas o extractos de aquellos, todas las informaciones pertinentes de que disponga o que haya conseguido, así como los resultados de las investigaciones administrativas.
SECCIÓN 2.ª PLAZO DE COMUNICACIÓN
Artículo 10.—La autoridad requerida comunicará la información contemplada en los artículos 7 y 9 lo antes posible y, a más tardar, tres meses después de la fecha de recepción de la solicitud.
Artículo 11.—Para determinadas categorías especiales de casos, la autoridad requerida y la autoridad requirente podrán acordar plazos distintos de los previstos en el artículo 10.
Artículo 12.—Si la autoridad requerida no puede responder a la solicitud en el plazo previsto, informará por escrito inmediatamente a la autoridad requirente de los motivos que le impiden respetar este plazo y de cuándo considera probable que pueda responder.
Artículo 13.—1. La autoridad competente de cada Estado miembro transmitirá, sin solicitud previa, la información contemplada en el artículo 1 a la autoridad competente de cualquier otro Estado miembro interesado, en las situaciones siguientes:
Artículo 14.—1. Deberá determinarse lo siguiente según el procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2:
Artículo 15.—Las autoridades competentes de los Estados miembros comunicarán, por intercambio espontáneo, a las autoridades competentes de los demás Estados miembros la información contemplada en el artículo 13, apartado 1, que no haya sido transmitida mediante el intercambio automático a que se refiere el artículo 14 de la que tengan conocimiento y que, en su opinión, les pueda ser de utilidad a dichas autoridades competentes.
Artículo 16.—Cuando la autoridad competente facilite información con arreglo a los artículos 7 o 15, podrá solicitar a la autoridad competente que reciba la información que envíe información de retorno sobre la información recibida. Si se solicita información de retorno, la autoridad competente que reciba la información deberá enviar, sin perjuicio de la normativa relativa al secreto fiscal y a la protección de datos aplicable en su Estado miembro y siempre que no suponga cargas administrativas desproporcionadas, la información de retorno a la autoridad competente que facilitó la información sin dilación. Las modalidades prácticas se determinarán de acuerdo con el procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2.
Artículo 17.—1. Todo Estado miembro almacenará en un sistema electrónico la información siguiente:
c) los datos relativos a los números de identificación del IVA que ha asignado y que han dejado de ser válidos, así como las fechas en que fueron invalidados, y d) la información que recoja de conformidad con los artículos 360, 361, 364 y 365 de la Directiva 2006/112/CE, así como, a partir del 1 de enero de 2015, la información que recoja de conformidad con los artículos 369 quater, 369 septies y 369 octies de la Directiva 2006/112/CE.
Artículo 18.—Para que la información contemplada en el artículo 17 pueda ser utilizada en los procedimientos a que se refiere el presente Reglamento, estará disponible durante un plazo mínimo de cinco años a partir del final del primer año natural en que se debe dar acceso a la información.
Artículo 19.—Los Estados miembros velarán por que la información disponible en el sistema electrónico mencionado en el artículo 17 se mantenga al día de manera completa y precisa.
Artículo 20.—1. La información contemplada en el artículo 17 se incorporará sin tardanza en el sistema electrónico.
Artículo 21.—1. Cada Estado miembro proporcionará a la autoridad competente de cualquier otro Estado miembro acceso automatizado a la información almacenada en virtud del artículo 17.
i) el acceso es en relación con una investigación sobre sospecha de fraude, ii) el acceso se realiza por un funcionario de enlace de Eurofisc a que se refiere el artículo 36, apartado 1, que tendrá una identificación personal de usuario para los sistemas electrónicos que permiten el acceso a dicha información, y iii) el acceso únicamente se podrá realizar durante el horario habitual de trabajo.
Artículo 22.—1. Con el fin de proporcionar un nivel de garantía razonable a las administraciones fiscales en lo que se refiere a la calidad y fiabilidad de la información disponible a través del sistema electrónico contemplado en el artículo 17, los Estados miembros adoptarán las medidas necesarias para asegurarse de que los datos facilitados por los sujetos pasivos y personas jurídicas no sujetas a impuesto para su identificación a efectos del IVA de conformidad con el artículo 214 de la Directiva 2006/112/CE, sean, en su evaluación, completos y precisos.
Artículo 23.—Los Estados miembros se asegurarán de que el número de identificación a efectos del IVA, a que se refiere el artículo 214 de la Directiva 2006/112/CE, aparezca como inválido en el sistema electrónico contemplado en el artículo 17 del presente Reglamento, al menos en las situaciones siguientes:
Artículo 24.—Cuando, a efectos de los artículos 17 a 21, las autoridades competentes de los Estados miembros intercambien información por vía electrónica, deberán adoptar las medidas necesarias para garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 55.
Artículo 25.—A petición de la autoridad requirente, la autoridad requerida procederá a notificar al destinatario, según la normativa vigente para la notificación de actos similares en el Estado miembro donde tenga su sede la autoridad requerida, todos los actos y decisiones que emanen de las autoridades competentes y relativos a la aplicación de la legislación sobre el IVA en el territorio del Estado miembro donde la autoridad requirente tenga su sede.
Artículo 26.—Las solicitudes de notificación, en las que se mencionará el objeto del acto o de la decisión que haya que notificar, indicarán el nombre, la dirección y cualquier otra información pertinente para la identificación del destinatario.
Artículo 27.—La autoridad requerida informará sin demora a la autoridad requirente del curso dado a la petición de notificación y, en particular, de la fecha en la que el acto o la decisión haya sido notificado al destinatario.
Artículo 28.—1. Por acuerdo entre la autoridad requirente y la autoridad requerida, y de conformidad con las modalidades establecidas por esta última, funcionarios autorizados por la autoridad requirente podrán estar presentes, a fin de intercambiar la información a que se refiere el artículo 1, en las oficinas de las autoridades administrativas del Estado miembro requerido, o en cualquier otro lugar, donde dichas autoridades desempeñen sus funciones. Cuando la información solicitada figure en documentos a los que tengan acceso los funcionarios de la autoridad requerida, deberán facilitarse a los funcionarios de la autoridad requirente copias de los mismos.
Artículo 29.—Los Estados miembros podrán convenir en proceder a controles simultáneos cuando consideren que dichos controles resultarán más eficaces que los efectuados por un único Estado miembro.
Artículo 30.—1. Un Estado miembro identificará de manera independiente a los sujetos pasivos que tiene la intención de proponer para que sean objeto de control simultáneo. La autoridad competente de dicho Estado miembro informará a las autoridades competentes de los otros Estados miembros afectados por los expedientes para los que propone un control simultáneo. Justificará su elección, en la medida de lo posible, proporcionando la información que determinó su decisión. Especificará el período durante el cual deberían llevarse a cabo esos controles.
Artículo 31.—1. Las autoridades competentes de cada Estado miembro velarán por que a las personas que efectúan entregas intracomunitarias de bienes o prestaciones intracomunitarias de servicios y a las personas que, siendo sujetos pasivos no establecidos, prestan servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión, y servicios electrónicos, en concreto aquellos enumerados en el anexo II de la Directiva 2006/112/CE, se les permita obtener, a efectos de este tipo de operaciones, confirmación por vía electrónica de la validez del número de identificación a efectos del IVA de una persona determinada, así como el nombre y dirección correspondientes. Esta información debe corresponderse con los mismos datos contemplados en el artículo 17.
Artículo 32.—1. La Comisión publicará en su sitio Internet, sobre la base de la información facilitada por los Estados miembros, los detalles de las disposiciones aprobadas por cada Estado miembro que incorpore en su Derecho nacional lo dispuesto en el título XI, capítulo 3, de la Directiva 2006/112/CE.
Artículo 33.—1. Para promover y facilitar la cooperación multilateral en la lucha contra el fraude del IVA, el presente capítulo establece una red para el intercambio rápido de información selectiva entre los Estados miembros (denominada en lo sucesivo «Eurofisc »).
b) coordinarán el intercambio rápido de información selectiva en las áreas temáticas en las que será operativo Eurofisc (denominadas en lo sucesivo «ámbitos de trabajo de Eurofisc »);
Artículo 34.—1. Los Estados miembros participarán en los ámbitos de trabajo de Eurofisc de su elección y podrán también decidir dar por terminada su participación.
Artículo 35.—La Comisión proporcionará a Eurofisc respaldo técnico y logístico. La Comisión no tendrá acceso a la información a la que se refiere el artículo 1, que pueda ser intercambiada por Eurofisc.
Artículo 36.—1. Las autoridades competentes de cada Estado miembro designarán, al menos, un funcionario de enlace de Eurofisc. Los funcionarios de enlace de Eurofisc serán funcionarios competentes en el sentido del artículo 2, apartado 1, letra c), y realizarán las actividades mencionadas en el artículo 33, apartado.2. Estos funcionarios seguirán siendo responsables únicamente ante sus respectivas administraciones nacionales.
2. Los funcionarios de enlace de los Estados miembros participantes en un determinado ámbito de trabajo de Eurofisc (en lo sucesivo, «los funcionarios de enlace de Eurofisc participantes») designarán un coordinador (en lo sucesivo, «el coordinador de los ámbitos de trabajo de Eurofisc») entre los funcionarios de enlace de Eurofisc participantes, por un período limitado de tiempo. Los coordinadores de los ámbitos de trabajo de Eurofisc:
Artículo 37.—Los coordinadores de los ámbitos de trabajo de Eurofisc presentarán un informe anual de las actividades de todos los ámbitos de trabajo al Comité mencionado en el artículo 58, apartado 1.
SECCIÓN 1.ª DISPOSICIONES APLICABLES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Artículo 38.—Por lo que se refiere a los regímenes especiales establecidos en el título XII, capítulo 6, de la Directiva 2006/112/CE, se aplicarán las siguientes disposiciones. Las definiciones que figuran en el artículo 358 de dicha Directiva se aplicarán, asimismo, a efectos del presente capítulo.
Artículo 39.—1. La información al Estado miembro de identificación del sujeto pasivo no establecido en la Comunidad, cuando este dé comienzo a sus actividades económicas mencionadas en el artículo 361 de la Directiva 2006/112/CE, se presentará electrónicamente. Los detalles técnicos, incluido un mensaje electrónico común, se determinarán con arreglo al procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, del presente Reglamento.
Artículo 40.—1. La declaración con los datos indicados en el artículo 365 de la Directiva 2006/112/CE se presentará de forma electrónica. Los detalles técnicos, incluido un mensaje electrónico común, se determinarán con arreglo al procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, del presente Reglamento.
Artículo 41.—1. El Estado miembro de identificación velará por que el importe que el sujeto pasivo no establecido le haya pagado se transfiera a la cuenta bancaria en euros designada por el Estado miembro de consumo en el que se haya devengado el impuesto. Los Estados miembros que hayan exigido que la declaración del impuesto se realice en una moneda nacional distinta del euro deberán convertir los importes en euros utilizando el tipo de cambio válido en la última fecha del plazo de declaración. El cambio deberá realizarse con arreglo a los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo en ese día o, de no haber habido publicación en ese día, al siguiente día de publicación. La transferencia se efectuará a más tardar diez días después del final del mes en que se haya recibido el pago.
Artículo 42.—Los Estados miembros notificarán por vía electrónica a las autoridades competentes de los demás Estados miembros los correspondientes números de cuentas bancarias para recibir los pagos conforme al artículo 41.
SECCIÓN 2.ª DISPOSICIONES APLICABLES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2015
Artículo 43.—Por lo que se refiere a los regímenes especiales establecidos en el título XII, capítulo 6, de la Directiva 2006/112/CE, se aplicarán las siguientes disposiciones.
Artículo 44.—1. La información al Estado miembro de identificación del sujeto pasivo no establecido en la Comunidad, cuando este dé comienzo a sus actividades económicas mencionadas en el artículo 361 de la Directiva 2006/112/CE, se presentará electrónicamente. Los detalles técnicos, incluido un mensaje electrónico común, se determinarán con arreglo al procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, del presente Reglamento.
Artículo 45.—1. La declaración con los datos indicados en los artículos 365 y 369 octies de la Directiva 2006/112/CE se presentará de forma electrónica. Los detalles técnicos, incluido un mensaje electrónico común, se determinarán con arreglo al procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, del presente Reglamento.
Artículo 46.—1. El Estado miembro de identificación velará por que el importe que el sujeto pasivo no establecido le haya pagado se transfiera a la cuenta bancaria en euros designada por el Estado miembro de consumo destinatario del impuesto. Los Estados miembros que hayan exigido que el pago del impuesto se realice en una moneda nacional distinta del euro deberán convertir los importes en euros utilizando el tipo de cambio válido en la última fecha del plazo de declaración. El cambio deberá realizarse con arreglo a los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo en ese día o, de no haber habido publicación en ese día, al siguiente día de publicación. La transferencia se efectuará a más tardar diez días después del final del mes en que se haya recibido el pago.
Artículo 47.—Los Estados miembros notificarán por vía electrónica a las autoridades competentes de los demás Estados miembros los correspondientes números de cuentas bancarias para recibir los pagos mencionados en el artículo 46.
Artículo 48.—1. Cuando la autoridad competente del Estado miembro de establecimiento reciba una solicitud de devolución del IVA en virtud del artículo 5 de la Directiva 2008/9/CE y el artículo 18 de dicha Directiva no sea aplicable, dicha autoridad transmitirá la solicitud a las autoridades competentes de todos los Estados miembros de devolución afectados, en los 15 días civiles siguientes a su recepción y por vía electrónica, confirmando de ese modo si el solicitante, con arreglo al artículo 2, punto 5), de la Directiva 2008/9/CE es o no un sujeto pasivo a efectos del IVA y si el número de identificación o registro facilitado por él es válido durante el período de devolución.
Los códigos armonizados a que se refiere el párrafo primero se determinarán con arreglo al procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, del presente Reglamento sobre la base de la clasificación NACE establecida en el Reglamento (CE) n.º 1893/2006 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de diciembre de 2006, por el que se establece la nomenclatura estadística de actividades económicas NACE Revisión 2 (8).
Artículo 49.—1. Los Estados miembros y la Comisión examinarán y evaluarán el funcionamiento del dispositivo de cooperación administrativa previsto en el presente Reglamento. La Comisión centralizará las experiencias de los Estados miembros con el fin de mejorar el funcionamiento de este dispositivo.
Artículo 50.—1. Cuando un tercer país comunique información a la autoridad competente de un Estado miembro, este último podrá transmitírsela a las autoridades competentes de los Estados miembros susceptibles de verse afectados por ella y, en cualquier caso, a los que la soliciten, siempre que lo permitan las modalidades de asistencia establecidas con ese específico tercer país.
Artículo 51.—1. La información comunicada en virtud del presente Reglamento se transmitirá, siempre que sea posible, por vía electrónica, con arreglo a las modalidades que se adoptarán de conformidad con el procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2.
Artículo 52.—Las solicitudes de asistencia, incluidas las solicitudes de notificación, y la documentación aneja podrán formularse en cualquier lengua acordada entre la autoridad requirente y la autoridad requerida. Dichas solicitudes irán acompañadas de una traducción en la lengua oficial o una de las lenguas oficiales del Estado miembro donde la autoridad requerida tenga su sede, en casos especiales cuando dicha autoridad requerida dé un motivo para solicitar una traducción.
Artículo 53.—La Comisión y los Estados miembros garantizarán el funcionamiento de los sistemas, existentes o nuevos, de comunicación e intercambio de información que sean necesarios para los intercambios de información descritos en el presente Reglamento. Con arreglo al procedimiento contemplado en el artículo 58, apartado 2, se determinará un acuerdo de nivel de servicio que garantice la calidad y cantidad técnicas de los servicios que deberán suministrar la Comisión y los Estados miembros para el funcionamiento de dichos sistemas de comunicación e intercambio de información. La Comisión será responsable de cualquier desarrollo de la red CCN/CSI que sea necesario para que esta información pueda intercambiarse entre los Estados miembros. Estos serán responsables de cualquier desarrollo de sus sistemas que sea necesario para que esta información pueda intercambiarse mediante la red CCN/CSI.
Artículo 54.—1. La autoridad requerida de un Estado miembro facilitará a la autoridad requirente de otro Estado miembro la información a la que se refiere el artículo 1 siempre que:
Artículo 55.—1. Cualquier información que se transmita o recopile bajo cualquier forma en aplicación del presente Reglamento, incluida la información a la que ha podido acceder un funcionario en las circunstancias previstas en los capítulos VII, VIII y X y en los casos contemplados en el apartado 2 del presente artículo, estará amparada por el secreto oficial y gozará de la protección que la legislación nacional del Estado miembro que la haya recibido otorgue a la información de la misma naturaleza, así como por las disposiciones correspondientes aplicables a las autoridades de la Unión. Dicha información solo podrá utilizarse en las circunstancias previstas en el presente Reglamento.
La información también podrá utilizarse para determinar otros cánones, cotizaciones e impuestos contemplados en el artículo 2 de la Directiva 2008/55/CE del Consejo, de 26 de mayo de 2008, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinadas exacciones, derechos, impuestos y otras medidas (9).
Artículo 56.—Los organismos competentes del Estado miembro de la autoridad requirente podrán utilizar como elementos de prueba, del mismo modo que los documentos equivalentes transmitidos por otra autoridad de su propio país, los informes, declaraciones y cualquier otro documento, copia autenticada o extracto de estos obtenidos por agentes de la autoridad requerida y transmitidos a la autoridad requirente en los casos de asistencia previstos en el presente Reglamento.
Artículo 57.—1. A efectos de la aplicación del presente Reglamento, los Estados miembros tomarán todas las medidas necesarias para:
Artículo 58.—1. La Comisión estará asistida por el Comité permanente de cooperación administrativa.
Artículo 59.—1. A más tardar el 1 de noviembre de 2013, y posteriormente cada cinco años, la Comisión presentará un informe al Parlamento Europeo y al Consejo sobre la aplicación del presente Reglamento.
Artículo 60.—1. El presente Reglamento no afectará a la ejecución de obligaciones más amplias en materia de asistencia mutua resultantes de otros actos jurídicos, incluidos posibles acuerdos bilaterales o multilaterales.
Artículo 61.—El Reglamento (CE) n.º 1798/2003 quedará derogado con efectos a 1 de enero de 2012. No obstante, el artículo 2, apartado 1, de dicho Reglamento seguirá en vigor hasta la fecha de publicación por parte de la Comisión de la lista de autoridades competentes a que se refiere el artículo 3 del presente Reglamento.
Artículo 62.—El presente Reglamento entrará en vigor a los veinte días de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.
— Los artículos 38 a 42 se aplicarán a partir del 1 de enero de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2014 y
— Los artículos 43 a 47 se aplicarán a partir del 1 de enero de 2015.
Reglamento (CE) n.º 1798/2003 del Consejo DO L 264 de 15.10.2003, p. 1.
Reglamento (CE) n.º 885/2004 del Consejo DO L 168 de 1.5.2004, p. 1.
Reglamento (CE) n.º 1791/2006 del Consejo DO L 363 de 20.12.2006, p. 1.
Reglamento (CE) n.º 143/2008 del Consejo DO L 44 de 20.2.2008, p. 1.
Reglamento (CE) n.º 37/2009 del Consejo DO L 14 de 20.1.2009, p. 1.
Reglamento (CE) n.º 1798/2003 Presente Reglamento
Artículo 1, apartado 1, párrafos primero y segundo Artículo 1, apartado 1, párrafos primero y segundo
Artículo 1, apartado 1, párrafo tercero —
Artículo 1, apartado 1, párrafo cuarto Artículo 1, apartado 4
Artículo 1, apartado 2 Artículo 1, apartado 3
Artículo 2, punto 1) Artículo 3
Artículo 2, punto 2) Artículo 2, apartado 1, letra a)
Artículo 2, punto 3) Artículo 2, apartado 1, letra b)
Artículo 2, punto 4) Artículo 2, apartado 1, letra c)
Artículo 2, punto 5) Artículo 2, apartado 1, letra d)
Artículo 2, punto 6) Artículo 2, apartado 1, letra e)
Artículo 2, punto 7) Artículo 2, apartado 1, letra f)
Artículo 2, punto 8) Artículo 2, apartado 1, letra g)
Artículo 2, punto 9) Artículo 2, apartado 1, letra h)
Artículo 2, punto 10) Artículo 2, apartado 1, letra i)
Artículo 2, punto 11) Artículo 2, apartado 1, letra j)
Artículo 2, punto 12) Artículo 2, apartado 1, letra k)
Artículo 2, punto 13) Artículo 2, apartado 1, letra l)
Artículo 2, punto 14) —
Artículo 2, punto 15) Artículo 2, apartado 1, letra m)
Artículo 2, punto 16) Artículo 2, apartado 1, letra n)
Artículo 2, punto 17) —
Artículo 2, punto 18) Artículo 2, apartado 1, letra p)
Artículo 2, punto 19) Artículo 2, apartado 1, letra q)
Artículo 3, apartado 1 —
Artículo 3, apartado 2 Artículo 4, apartado 1
Artículo 3, apartado 3 Artículo 4, apartado 2
Artículo 3, apartado 6 Artículo 5
Artículo 3, apartado 7 Artículo 6
Artículo 4 —
Artículo 5, apartado 1 Artículo 7, apartado 1
Artículo 5, apartado 2 Artículo 7, apartado 2
Artículo 5, apartado 3 Hasta el 31 de diciembre de 2014: artículo 7, apartado 3
A partir del 1 de enero de 2015: artículo 7, apartado 4
Artículo 5, apartado 4 Artículo 7, apartado 5
Artículo 13 Artículo 30
Artículo 14 Artículo 25
Artículo 15 Artículo 26
Artículo 16 Artículo 27
Artículo 17, párrafo primero Artículo 13, apartado 1
Artículo 17, párrafo segundo Artículo 14, apartado 2
Artículo 18 Artículo 14, apartado 1, párrafo primero
Artículo 21 Artículo 14, apartado 1, párrafo segundo
Artículo 22, apartado 1, párrafo primero Artículo 17, apartado 1, letra a)
Artículo 22, apartado 1, párrafo segundo Artículo 18
Artículo 22, apartado 2 Artículo 19
Artículo 23, párrafo primero Artículo 21, apartado 2, párrafo primero, letras a) y b)
Artículo 23, párrafo segundo Artículo 21, apartado 2, párrafo segundo
Artículo 24, párrafo primero, punto 1) Artículo 21, apartado 2, párrafo primero, letra c)
Artículo 24, párrafo primero, punto 2) Artículo 21, apartado 2, párrafo primero, letra d)
Artículo 24, párrafo segundo Artículo 21, apartado 2, párrafo segundo
Artículo 25, apartado 1 Artículo 20, apartado 1
Artículo 25, apartado 2 Artículo 20, apartado 2
Artículo 25, apartado 3 —
Artículo 26 Artículo 24, párrafo primero
Artículo 27, apartado 1 Artículo 17, apartado 1, letra b)
Artículo 27, apartado 2 Artículo 17, apartado 1, letra b) y artículo 21, apartado 1
Artículo 27, apartado 3 Artículo 17, apartado 1, letra b) y artículo 21, apartado 1
Artículo 27, apartado 4 Artículo 31
Artículo 27, apartado 5 Artículo 24
Artículo 28 Hasta el 31 de diciembre de 2014: artículo 38
A partir del 1 de enero de 2015: artículo 43
Artículo 29 Hasta el 31 de diciembre de 2014: artículo 39
A partir del 1 de enero de 2015: artículo 44
Artículo 30 Hasta el 31 de diciembre de 2014: artículo 40
A partir del 1 de enero de 2015: artículo 45
Artículo 31 Artículo 17, apartado 1, letra d)
Artículo 32 Hasta el 31 de diciembre de 2014: artículo 41
A partir del 1 de enero de 2015: artículo 46
Artículo 33 Hasta el 31 de diciembre de 2014: artículo 42
A partir del 1 de enero de 2015: artículo 47
Artículo 34 —
Artículo 34 bis Artículo 48
Artículo 35 Artículo 49
Artículo 36 Artículo 50
Artículo 37 Artículo 51 , apartado 1
Artículo 38 Artículo 52
Artículo 39 Artículo 53
Artículo 40 Artículo 54
Artículo 41 Artículo 55
Artículo 42 Artículo 56
Artículo 43 Artículo 57
Artículo 44 Artículo 58
Artículo 45 Artículo 59
Artículo 46 Artículo 60
Artículo 47 Artículo 61
Artículo 48 Artículo 62