Source: https://poradapodatkowa.pl/przekazanie-mieszkania-ze-spadku-corce-a-zaplata-podatku,853.phtml
Timestamp: 2019-05-21 06:50:23+00:00
Document Index: 201637

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 4', 'art. 15', 'art. 7', 'art. 16', 'art. 16']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2019-01-02
Jeśli pyta Pani o opodatkowanie darowizny nabytego w drodze spadku mieszkania, to córka nie zapłaci podatku od darowizny, a po stronie ojca-darczyńcy również nie powstanie zobowiązanie z tego tytułu; nabytą w spadku nieruchomość można darować w dowolnym momencie – nie ma tu wymogu 5 lat posiadania, jeśli nie korzystało się ze zwolnienia z art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Na mocy art. 4a ust. 1 pkt 1 tejże ustawy zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez m.in. wstępnych i zstępnych oraz rodzeństwo, jeżeli spełnią warunki opisane w tym przepisie, czyli na ogół: zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Artykuł 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy zwalnia jednak z obowiązku zgłoszenia darowizny (czyli z obowiązku złożenia SD-Z2 przez obdarowanego), gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego, a taką właśnie formę musi przybrać darowizna nieruchomości.
Nabycie przez męża w drodze dziedziczenia po ciotce nie mieści się w ww. zwolnieniu, jest to nabycie w ramach II grupy podatkowej (do grupy II zalicza się zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych) – kwota wolna przy tym stopniu pokrewieństwa to 7276 zł*. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według skali z art. 15 ww. ustawy, więc gdy nadwyżka ponad kwotę wolną wynosi ponad 20 556 zł, to podatek wynosi 1644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł. Przypomnę, że podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru. Warto pamiętać, iż do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków (art. 7 ust. 3 ustawy ww.).
Gdyby nie plan darowizny, można by rozważyć skorzystanie ze zwolnienia z art. 16 ust. 1 pkt 2 ustawy, który stanowi, że w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej – nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
Zwolnienie to przysługuje pod warunkami opisanymi w art. 16 ust. 2 – w tym jest warunek zamieszkiwania będąc zameldowania na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i niedokonania jego zbycia przez okres 5 lat:
* Opis sprawy z 2017 r.
Czy masaż erotyczny jest legalny? Wezwanie do zapłaty długu żony zmarłego ojca Alimenty zasądzone od dziadków mimo braku zaległości Od czego zacząć przeprowadzenie spraw spadkowych? Ochrona przedemerytalna pracownika a nowelizacja ustawy emerytalnej Śmierć rodziców, na jakie świadczenie może liczyć osoba z II grupą inwalidzką? Jak zapewnić opiekę matce, aby uchronić ją przed nieuczciwym synem? Wynajem auta na śluby - jak legalnie wykonać taką usługę? Zasiedzenie działek z pominięciem pozostałych spadkobierców Odstąpienie od umowy najmu pokoju Czy składzik na drewno można postawić przy granicy działki? Zamiana kary prac społecznych na grzywnę po terminie do odwołania Użytkowanie ziemi na mocy umowy ustnej