Source: https://es.scribd.com/document/42972492/Cuestionario-Examen-2
Timestamp: 2016-10-01 21:12:01
Document Index: 117662010

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 33', 'artículo 35', 'artículo 2688', 'artículo 16', 'artículo 16', 'artículo 2670', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 16', 'artículo 2', 'Artículo 12', 'artículo 11', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 4', 'artículo 81', 'artículo 4', 'artículo 10', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 11', 'artículo 8', 'artículo 11']

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De las Personas Morales. fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce.
Empresa dedicada a la pesca y comercialización de camarón de altamar. 2. Situada en Sinaloa. que no hayan sido objeto de transformación industrial. Disposiciones Generales. Título IV. De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional.Se refiere a la cría. Puebla. Grupo Forestal del Golfo
Empresa silvícola dedicada al cultivo del bosque e industrialización de sus productos. así como la cría. cultivo.
. restauración. fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos. que no hayan sido objeto de transformación industrial. ¿Cuántos Títulos contiene la LISR? Título I. de C. México. Estas actividades incluyen la acuacultura. Título II. Del Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos. con más de 25 años de experiencia. Cuenta con una flota de 21 embarcaciones y una planta congeladora para el empacado del camarón. Ubicada en Chignahuapan. así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos. Pesquera Jalili S.A.V. Título III. Título V. De las Personas Físicas.
Actividad Silvícola La silvicultura son las actividades de cultivo de los bosques o montes. conservación.
¿La Resolución Miscelánea es de observancia obligatoria? La Resolución Miscelánea (RM) sí es de observancia obligatoria. Sociedad anónima. ya sea una ley.
3. Por lo anterior se puede concluir que no existe razón para considerar que las reglas agrupadas en la Resolución Miscelánea Fiscal se rigen por los mencionados artículos 33. fracción III. V. IV. otorgarán derechos a los contribuyentes. ya que no constituyen criterios de interpretación sino disposiciones de observancia general. También se refieren a las interpretaciones que las autoridades realicen de cualquier disposición de observancia general que incida en el ámbito fiscal.Título VI. de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 33. por lo que por su naturaleza. A continuación se da una explicación más extensa al respecto. las sociedades mercantiles reconocidas son: I. tienen como finalidad precisar la regulación establecida en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el Congreso de la Unión y el Presidente de la República con el fin de lograr una eficaz aplicación. III. De los Estímulos Fiscales. los que en ningún momento serán obligatorios para los gobernados. Sociedad en comandita simple. reglamento o una regla general administrativa.
¿A qué contribuyente regula el Título II de la LISR? A las personas morales. fracción I. Título VII. II. inciso g). las disposiciones de observancia general cuya emisión y publicación se rigen por lo dispuesto en los artículos 14. párrafo penúltimo y 35. del Código Fiscal de la Federación. Por otro lado. a diferencia de las disposiciones de observancia general que emita el Presidente del Servicio de Administración Tributaria. Sociedad en comandita por acciones. De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales. Sociedad de responsabilidad limitada. no pueden generar obligación alguna a los contribuyentes. Sociedad en nombre colectivo. según la Ley General de Sociedades Mercantiles? Según el artículo 1º de esta Ley. Las reglas que contiene la RM pueden llegar a establecer obligaciones a los contribuyentes. El párrafo penúltimo del artículo 33 y el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación establece las reglas para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicación de las normas tributarias. las cuales son de cumplimiento obligatorio para los gobernados.
4. ya que éstos se refieren exclusivamente a criterios interpretativos que sostengan las autoridades fiscales.
5. sino son ilustrativas sobre el alcance de dichas reglas y si se publican en el Diario Oficial de la Federación.
8. En cuanto a los terceros. proporciones de interés y demás condiciones importantes.
. de manera que no sea enteramente transitoria. Este tipo de asociación no tiene personalidad jurídica ni razón social o denominación. los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o esfuerzos para la realización de un fin común. el artículo 2688 del Código Civil del Distrito Federal nos dice que por el contrato de sociedad civil. una asociación en participación es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aportan bienes o servicios. Por otra parte.
6. Sociedad cooperativa. una sociedad civil y una asociación civil? No hay una definición legal para un sociedad mercantil.
¿Cuál es la diferencia entre sociedad mercantil. De acuerdo al artículo 16 del Código Fiscal de la Federación. o que se estipule lo contrario. La distribución de las utilidades y de las pérdidas.VI. pero que no constituya una especulación comercial. los bienes aportados pertenecen en propiedad al asociante. una participación en las utilidades y en las pérdidas de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes. En el contrato se debe fijar los términos.
¿Qué se entiende por asociación en participación? De acuerdo a los artículos 252 a 259 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
7. de manera que no sea enteramente transitoria. se realizan de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 16 (la distribución entre los socios se hará proporcionalmente a sus aportaciones). para realizar un fin común que no este prohibido por la ley y no tenga carácter preponderantemente económico. El contrato debe constar por escrito y no estará sujeto a registro. El artículo 2670 del Código Civil para el Distrito Federal define a una asociación civil cuando varios individuos se reúnen. se entiende por actividada empresarial lo siguiente:
I. El asociante obra en nombre propio y no habrá relación jurídica entre los terceros y los asociados. para realizar un fin común que no este prohibido por la ley y que tenga carácter preponderantemente económico y de especulación comercial. a no ser que por la naturaleza de la aportación fuere necesaria alguna otra formalidad. pero la podemos definir como cuando varios individuos se reúnen. de carácter preponderantemente económico.
Señala qué se considera actividad empresarial.
Sin embargo. así como la primera enajenación de sus productos. el resultado fiscal del ejercicio se determina de la siguiente manera: Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio y las deducciones autorizadas. Las industriales entendidas como la extracción.
. cultivo. fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos. las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicio anteriores. III. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado. cultivo. IV. Las de pesca que incluyen la cría. aves de corral y animales. A este resultado que se obtiene. que no hayan sido objeto de transformación industrial. así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos. que no hayan sido objeto de transformación industrial. en su caso. cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos. ¿Cuál es la tasa de ISR aplicable a las personas morales? La tasa del ISR aplicable a las personas morales es de 28% según el artículo 10 de la LISR. conservación o transformación de materias primas. así como la cría. fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán. tasa para el 2013 de 29%. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes. se le disminuye la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa pagada en el ejercicio. La tasa para 2010 al 2012 será del 30%. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra. A continuación se presenta un cuadro con la fórmula desglosada para que se entienda de una manera más simple:
2. Describe la fórmula para determinar el resultado fiscal de una persona moral. acabado de productos y la elaboración de satisfactores. Capítulo 11 1. existen dentro de los artículos transitorios disposiciones de vigencia temporal de la ley del impuesto sobre la renta. que no hayan sido objeto de transformación industrial. VI. V. conservación. incluida la acuacultura. Según el artículo 10 de la Ley del ISR. restauración.II. que no hayan sido objeto de transformación industrial.
. las deducciones autorizadas por el Título II de esta Ley.Igual a: Si A > B Si B > A Menos: Igual a: Si C > E SI C < E Utilidad Fiscal Pérdida Fiscal Si obtuvimos (d).
¿Cuál es la base para el cálculo del ISR del ejercicio de las personas morales? La base para calcular el ISR del ejercicio de una persona moral se obtiene disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio. se incrementa con (e) Si tenemos utilidad fiscal (F) Utilidad Fiscal Menos: (G) Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar actualizadas Igual a: Por: Igual a: Por: Igual a: Resultado Fiscal Tasa (30%) (H) ISR del ejercicio % de Reducción (I) Reducción del ISR del ejercicio ISR Definitivo Pagos provisionales durante el ejercicio ISR retenido ISR pagado en el extranjero Aplicación de estímulos fiscales ISR pagado al distribuir dividendos Igual a: Saldo a cargo (Saldo a favor) (C) Resultado Positivo (D) Resultado Negativo (E) PTU pagada en el ejercicio
¿Dónde debe presentarse la declaración del ejercicio? Se presenta ante las oficinas autorizadas.
Señala el procedimiento para el cálculo del ISR que se puede diferir.
5. en este caso sería ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. Determinación del ISR diferido:
7. ¿cuándo debe pagarse el ISR?
. Si el dividendo se distribuye en acciones.
¿Cuándo debe enterarse el ISR sobre dividendos? Se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o utilidades. Para determinar esta cantidad que se debe aumentar.Cálculo del ISR diferido. las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta.
8. las deberán calcular aplicando la tasa del 30%.3889 y a este resultado es al que se le aplica la tasa antes mencionada. Los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se deba pagar. ¿A cargo de quién es el impuesto sobre dividendos? Sobre los socios que reciben este dividendo. las utilidades o dividendos se multiplican por el factor 1.
el acreditamiento sólo se puede efectuar contra el impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto. Operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación. independientemente del lugar en donde se generen. 12.
¿Cuál es el objeto del IETU? Los ingresos que obtengan los sujetos que se mencionan anteriormente. ¿Cuándo debe presentarse la declaración de liquidación? El liquidador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación. III. Las adjudicaciones. La aportación a una sociedad o asociación. ¿Quiénes son los sujetos del IETU? Las personas físicas y las morales residentes en el país. II. Cuando el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. La que se realiza a través del fideicomiso.
2. 11. La que realiza mediante el arrendamiento financiero. III. Enajenación de bienes. IV. Las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del precio en los términos del artículo 2 del LIETU. ¿Qué actividades no son objeto del IETU? I. Toda transmisión de propiedad. aun cuando se realicen a favor del acreedor.Cuando el dividendo se distribuye con la entrega de acciones.
3. El otorgamiento del use o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías. cuando la enajenación del subyacente al que se encuentren referidas no esté afecta al pago del IETU. III. 4. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. (Artículo 12 LISR)
Capítulo 17 1. se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral. son sujeto del IETU. II. por la realización de las siguientes actividades: I. V. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
. dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad. ¿Cómo se realiza el acreditamiento del ISR pagado por la distribución de dividendos o utilidades? Según el artículo 11 de esta Ley. II. aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. Prestación de servicios independientes. en los siguientes casos: A. ¿Qué se entiende por enajenación de bienes para efectos del IETU? El artículo 14 del Código Fiscal de la Federación establece que enajenación de bienes es: I.
III. del dinero tomado en el mercado interbancario. La asistencia técnica y la transferencia de tecnología. El seguro. la consignación y la distribución. siempre que no esté considerada en la Ley del IVA como enajenación o uso o goce temporal de bienes. en el de valores. La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona en favor de otra. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito. la comisión. II. Cuando el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. o de la cesión de derechos que los representen. Este margen es la diferencia entre los productos financieros percibidos por las entidades financieras. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes. la correduría. B. de servicios o de ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de dicho contrato. IV. y los costos financieros incurridos como por ejemplo en la remuneración de los depósitos. (No aplicable para acciones o partes sociales) VIII. El mandato. (A excepción de lo establecido en el artículo 14-B de este Código) 5. se entiende por otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. ¿Qué se entiende por margen de intermediación? Por margen de intermediación se entiende que es un beneficio obtenido por un intermediario en una operación económica o financiera. etc. derivados de sus inversiones en créditos. en cualquiera de los siguientes momentos: A. ¿Qué se entiende por prestación de servicios personales independientes para efectos del IETU? I. cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes. Toda otra obligación de dar. V. en el dinero prestado al mercado interbancario. si se hubiera reservado tal derecho. la agencia. IX. El transporte de personas o bienes. independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso. Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario.
6. la mediación. VI. el usufructo y cualquier otro acto. VI. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades. el afianzamiento y el reafianzamiento. 7. de no hacer o de permitir.
. VII. En la Ley del IVA se entiende por uso o goce temporal de bienes. el arrendamieto. asumida por una persona en beneficio de otra. En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre éstos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestación. ¿Qué se entiende por otorgamiento del uso o goce temporal de bienes para efectos del IETU? Para efectos de la Ley del IETU. la representación.B.
5% para el ejercicio del 2010. II. ¿Cuándo se obtienen los ingresos para efectos del IETU? Los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades objeto de la Ley del IETU.
9. Los ingresos percibidos por la Federación. los Municipios. ¿Cuál es la base del IETU? La base del IETU. parcial o totalmente.
. entre el índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. agencias. talleres. fábricas.5% y durante el ejercicio fiscal 2009 fue del 17%. Por ejemplo: sucursales. Sat. los Estados. conforme al Título III de la Ley del ISR o la Ley de Ingresos de la Federación. comercialización y distribución de bienes y servicios. Durante le ejercicio fiscal 2008 se aplicó la tasa del 16. 13. coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. 12. estén considerados como no contribuyentes del ISR. 11. 15. y cualquier lugar de exploración. ¿Cuáles son los ingresos exentos para efectos del IETU? art. control o capital de la otra. que utilicen para realizar las actividades que son objeto del IETU o para la administración de las actividades mencionadas anteriormente o en la producción. ¿Cuándo se realizan las erogaciones para efectos del IETU? Cuando se hagan desembolsos que correspondan a la adquisición de bienes. es la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades objeto de este impuesto. ¿Cómo se calcula el factor de actualización? Es el que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo.
10. actividades empresariales o que presten servicios personales independientes. las deducciones autorizadas por la LIETU. 4 I. oficinas. En el caso de exportaciones y de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación. ¿A quiénes considera partes relacionadas? Se considera que dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración. los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que.
¿Qué se entiende por establecimiento permanente? Es cualquier lugar de negocios donde se desarrollen.8. que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. Partidos. Los que no estén afectos al pago del ISR que reciban las siguientes personas: A. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. control o capital de dichas personas. o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración. 14. extracción o explotación de recursos naturales. de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. asociaciones. ¿Cuál es la tasa del IETU? EL IETU se calcula aplicando la tasa del 17.
IV. E. que utilicen para realizar estas actividades o para la administración de éstas o en la producción. comisiones y otros parecidos) F. comercialización y distribución de bienes y servicios. Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México. ganaderas. Asociaciones civiles organizadas con fines científicos. por ejemplo asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada. 16. Erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes. Los que se encuentren exentos del pago del ISR en los términos del penúltimo párrafo del artículo del 179 de la LISR. de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. con excepción del IETU. las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas. tales como premios. documentos pendientes de cobro o títulos de crédito. C. las sociedades cooperativas de consumo. autorizados para recibir donativos deducibles de acuerdo a la LISR siempre que estos ingresos sean destinados a los fines para los cuales fue creada. De moneda nacional y moneda extranjera. También son deducibles el IVA y el IEPS. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral. De partes sociales.B. II. Cámaras de comercio e industria. Los que perciban las personas físicas o morales de actividades agrícolas. III. de las aportaciones de seguridad social y de aquéllas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. Asociaciones de padres de familia que estén registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley general de Educación. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades objeto del IETU. Así como las federaciones y confederaciones autorizadas y las personas a que se refiere el artículo 4 bis de la Ley de Ahorro y Crédito Popular. colegios de profesionales. VII. que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. también las sociedades mutualistas que no operen con terceros (siempre que no realicen gastos para la adquisición de negocios. Instituciones o sociedades civiles. constituidos con el único objetivo de administrar fondos o cajas de ahorro. ganaderas. el ISR y el IDE. pesqueras o silvícolas. C. cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos cuando le hubieran sido trasladado o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios. D. Los derivados de las las enajenaciones siguientes: A. que se encuentren exentos del pago del ISR de acuerdo al artículo 81 de la Ley de este impuesto. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas para efectos del IETU? I. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos. Así como también las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor. La excepción son las asociaciones que proporciones servicios con instalaciones deportivas cuando su valor represente más del 25% del total de las instalaciones. excepto cuando la enajenación la efectúen personas que sólo se dediquen a la compraventa de divisas. agrupaciones agrícolas. así como las contribuciones a cargo de terceros pagas en México cuando formen parte de la
. VI. silvícolas o pesqueras. con excepción de certificados de depósito de bienes. religiosos y culturales. políticos. así como los organismos que las agrupen. B. V.
fuerza mayor o por actos de terceros. se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables. así como el monto de las pérdidas por la venta que realice dicha cartera y por pérdidas que sufran en las daciones en pago. 17. ¿Cuáles son los requisitos de las deducciones? I.
. X. bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional. Las instituciones de seguros autorizadas. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes. III. autorizados por la ley. sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase. rifas. siempre y cuando esta erogación también sea deducible de acuerdo al la Ley del ISR. responsabilidad objetiva. VI. así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan. incluso para el caso de los pagos provisionales. También es deducible los pagos por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto de explotación de bienes de dominio público. II. según corresponda. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción. incluso para el caso de los pagos provisionales. También estas instituciones podrán deducir la creación o incremento de reservas catastróficas en la parte que exceda a los intereses reales. Donativos no onerosos ni remunerativos con los límites establecidos en la LISR. IV o VII del artículo 4 de esta Ley.contraprestación. VII. 18. servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante. Lo que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra algún riesgo estipulado en las pólizas contratadas. deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. V. V. así como cuando las operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I. IV. por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso. de los descuentos o bonificaciones que se hagan. podrán deducir la creación o incremento de la reserva matemática especial. Las pérdias por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor deducibles en términos de la LISR. Señala la fórmula el cálculo del IETU anual. II. Los premiso que paguen en efectivo las personas que organicen loterías. También son deducibles los pagos de las instituciones de fianzas para cubrir el pago de las reclamaciones. IV. El importe de las devoluciones de bienes. Pérdidas por créditos incobrables. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción. así como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. IX. así como también el monto de las quitas. el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal. La creación o incremento de las reservas matemáticas que tengan que ver con los seguros de vida o con los seguros de pensiones. III. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades objeto de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. VIII. III. condonaciones. caso fortuito. siempre que la ley imponga la obligación de pagarlas por ser causadas por riesgos creados.
5% (tasa para el 2010) IETU del ejercicio Crédito fiscal por deducciones superiores a ingresos Diferencia a cargo o “cero” Crédito fiscal por salarios gravados Crédito por aportaciones de seguridad social Crédito fiscal por inversiones Crédito fiscal por inventarios Crédito por pérdidas fiscales en el ISR Crédito por pérdida derivada de la salida del régimen simplificado Crédito por enajenaciones a plazo efectuadas antes del 01/01/2008 acumulables al cobro Crédito por operaciones de maquila Crédito del ISR
19. así como contra los pagos provisionales en términos del artículo 10 de la misma. ¿En qué consiste el acreditamiento por deducciones superiores a los ingresos? Cuando el monto de las deducciones autorizadas por la Ley del IETU.
. sea mayor a los ingresos gravados en el ejercicio. Este crédito fiscal se podrá acreditar por el contribuyente contra el IETU del ejercicio en los términos del artículo 8 de la ley de este impuesto.5% a la diferencia entre las deducciones autorizadas y los ingresos percibidos en el ejercicio. este crédito fiscal podrá acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Por otro lado. los contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa del 17. en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.Menos: Igual a: Por: Igual a: Menos:
Deducciones Autorizadas pagadas Base del IETU Tasa del 17.
También se considera ISR propio por acreditar a que se refiere el artículo 8 de la Ley del IETU. sin perjuicio de efectuar el acreditamiento a que se refiere el artículo 11 de la ley del IETU contra el IETU del ejercicio. ¿Cómo se calculan los pagos provisionales del IETU? El pago provisional del IETU se determina restando en la totalidad de los ingresos percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. se podrá acreditar hasta por el monto del IETU calculado para el ejercicio de que se trate y una cantidad equivalente al ISR propio del ejercicio.
. A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas.5%). dichas autoridades obtendrán el ingreso y las deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del IETU. el cual dice: Contra la diferencia que se obtenga del IETU del ejercicio calculado y el crédito fiscal. será efectivamente pagado en los términos de la Ley de lISR. del mismo ejercicio.
24. Este acreditamiento debe efectuare en los términos del segundo párrafo del artículo 8 de la ley del IETU. ¿En qué consiste el acreditamiento de los pagos provisionales del IETU? Se realizará en los pagos provisionales del ejercicio. ¿En qué consiste el acreditamiento del ISR del ejercicio? Cuando no se pueda acreditar. total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del IETU. las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. se podrá compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del mismo ejercicio. El resultado obtenido será el monto del IETU del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a la ley del IETU.20. El ISR propio por acreditar. se le aplicará la tasa establecida (17. por el factor de 0. 23. Al resultado que se obtenga. Para esto. El resultado obtenido se dividirá entre doce para obtener el IETU mensual. hasta por el monto de dicha diferencia. ¿Cómo pagan el IETU los pequeños contribuyentes? Las personas físicas que hayan optado por pagar el ISR mediante estimativa de las autoridades fiscales. tendrán que pagar el IETU mediante estimativa del impuesto que practiquen las mismas autoridades. el efectivamente pagado en términos del artículo 11 de la LISR. siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el IETU. También se podrán acreditar los pagos provisionales de este impuesto del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad.175. 21. hasta por el monto del pago provisional que corresponda. ¿En qué consiste el acreditamiento por los salarios y asimilables a salarios y por las aportaciones de seguridad social? Los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el ISR de cada persona a la que paguen ingresos por conceptos a que se refiere el Capítulo I de la LISR en el mismo ejercicio. 22. se les aplicará la tasa establecida en el ejercicio.
El pago del IETU. podrán designar un representante común. que realicen las personas físicas y morales en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. 25. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia a disposición de las autoridades fiscales. cumpla con las obligaciones establecidas en la LIETU.
Capítulo 18 1. ¿Qué se entiende por depósitos en efectivo para el IDE? Es el depósito. II. Los contribuyentes pueden optar por que las autoridades fiscales en lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior.
. y será este quien a nombre de los copropietarios o de los cónyuges. Los que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el IETU. las autoridades acreditarán un monto equivalente al ISR propio del contribuyente y de los créditos que según les corresponda aplicar. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran usado con o entre partes independientes en operaciones comparables.Contra el IETU estimado conforme a lo anterior. III. Llevar la contabilidad conforme al Código Fiscal y su reglamento y efectuar los registros en las mismas. en moneda nacional o extranjera. se debe realizar por los mismos periodos y en las mismas fechas en las que se deba efectuar el pago del ISR.5%. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del IETU? I. IV. previo aviso de tal designación ante las autoridades fiscales. relativos al mes que corresponda el pago estimado del IETU. Los que tengan operaciones con partes relacionadas deberán determinar sus ingresos y sus deducciones autorizadas. a los mismos se les disminuirán las deducciones que se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa correspondiente. apliquen el coeficiente de 54% a los ingresos determinados presuntivamente y al resultado se le aplique la tasa del 17. ¿Cuáles son las facultades de las autoridades? Cuando se determine en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el IETU en los términos de su Ley. 26.
PriceWaterhouseCoopers. “Fundamento de aplicación de la resolución miscelánea y sus límites”.Fuentes Consultadas
Código Civil para el Distrito Federal 2010 Código Fiscal de la Federación 2010 Ley General de Sociedades Mercantiles 2010 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única 2010 Ley del Impuesto al Valor Agregado 2010 Méndez Vital Eduardo. 2009.
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