Source: http://docplayer.pl/3219861-Kbf-4101-07-01-2012-p-12-036-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2016-12-08 02:15:21+00:00
Document Index: 10808254

Matched Legal Cases: ['art. 20', 'art. 12', 'art. 17', 'art. 13', 'art. 16', 'art. 24', 'art. 53', 'art. 8', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 52', 'art. 41', 'art. 53', 'art. 54', 'art. 62', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 9', 'art. 1']

⭐KBF /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Download "KBF-4101-07-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
Bogna Emilia Jasińska
1 KBF /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów publicznych oraz Krajowego Funduszu Drogowego Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów 1. Roman Sulej, doradca ekonomiczny, upoważnienie do kontroli nr z dnia 22 sierpnia 2012 r., (dowód: akta kontroli str. 1) 2. Jan Werenowski, główny specjalista k.p., upoważnienie do kontroli nr z dnia 14 września 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 3) Zakład Ubezpieczeń Społecznych, Warszawa ul. Szamocka 3, 5 Kierownik jednostki kontrolowanej Zbigniew Derdziuk, Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (dowód: akta kontroli str. 484) Ocena ogólna II. Ocena kontrolowanej działalności Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie mimo stwierdzonych 1 skontrolowaną działalność Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Uzasadnienie oceny ogólnej W sprawozdaniach Rb-Z, dane wykazywane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS), dotyczące zobowiązań wymagalnych Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (FUS) z tytułu nieprzekazanych składek wobec otwartych funduszy emerytalnych (OFE) wynikały z ewidencji księgowej prowadzonej w postaci ksiąg rachunkowych. Zapisy w księgach rachunkowych dotyczące kwot zobowiązań FUS wobec OFE dokonywane były na podstawie raportów generowanych z Systemu Ewidencji Kont i Funduszy. System ten uniemożliwia jednak sprawdzenie historycznego stanu zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE. Ponadto dokumentacja opisująca zasady (politykę) rachunkowości obowiązująca w ZUS, w części dotyczącej FUS, nie spełnia wszystkich wymagań ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 2. ZUS prawidłowo wykazywał zobowiązania z tytułu kredytów zaciągniętych w bankach i pożyczek udzielonych przez Ministra Finansów. W 2011 r. ZUS zaciągnął kredyty bankowe bez wcześniejszego sprawdzenia możliwości 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych, negatywna. 2 Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm. 23 otrzymania od Ministra Finansów nieoprocentowanej pożyczki w wysokości 1 mld zł. Korzystanie z kredytów wiązało się z poniesieniem dodatkowych kosztów. Na indywidualnych kontach ubezpieczonych ewidencjonowane były zobowiązania z tytułu obniżenia odpisu składki odprowadzanej do OFE. Wnioski składane przez ZUS do Ministra Finansów o refundację składek przekazywanych do OFE były zgodne z kwotą przekazanych środków. Wyjaśniane i korygowane były w dokumentach rozliczeniowych przekazywanych przez płatników składek i ubezpieczonych, w wyniku czego nastąpiło zmniejszenie zobowiązań FUS wobec OFE. Opis stanu III. Opis ustalonego stanu 1. Kompletność i wiarygodność danych w zakresie tytułów dłużnych Funduszu Ubezpieczeń Społecznych wykazywanych w sprawozdawaniach Rb-Z W sprawozdaniu Rb-Z o zobowiązaniach funduszy zarządzanych przez ZUS wykazane zostało zadłużenie FUS na koniec 2010 r. w wysokości ,9 mln zł, z tego ,5 mln zł z tytułu pożyczek udzielonych FUS z budżetu państwa przez Ministra Finansów w 2009 r. i 2010 r. oraz 2.018,3 mln zł zobowiązań wymagalnych FUS wobec otwartych funduszy emerytalnych. Zadłużenie FUS na koniec 2011 r. wyniosło ,6 mln zł, z tego ,5 mln zł z tytułu nieoprocentowanych pożyczek udzielonych FUS przez Ministra Finansów w latach , 1.435,7 mln zł dotyczyło zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE, a 843,4 mln zł stanowiły kredyty bankowe. (dowód: akta kontroli str.5,10,25,51,63) 1.1. Rzetelność wykazania zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE na koniec 2010 r. i 2011 r. Podstawą ustalenia wartości zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE były Raporty zobowiązań i nadpłat, tworzone na podstawie danych z rejestru kont ubezpieczonych, prowadzonych w ramach Systemu Ewidencji Kont i Funduszy. Raporty zobowiązań przygotowywał Departament Ubezpieczeń i Składek i przekazywał do Departamentu Finansów Zakładu, który na ich podstawie sporządzał dokument księgowy PK, ujmowany następnie w księdze głównej FUS. Raporty zawierały informacje o wysokości łącznych zobowiązań wymagalnych wobec OFE za wskazany okres według stanu na dzień raportowania wraz z określeniem ich stanu dla kolejnych okresów miesięcznych, począwszy od kwietnia 1999 r. (dowód: akta kontroli str. 34,59-62,141) Sporządzony w trakcie kontroli w dniu 31 sierpnia 2012 r. wydruk raportu zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE na koniec lat 2010 i 2011 wykazywał wartości zobowiązań niższe niż w sprawozdaniach Rb-Z sporządzonych na koniec 2010 r. i 2011 r. Zobowiązania wykazane w raporcie sporządzonym 31 sierpnia 2012 r. wynosiły 1.263,4 mln zł według stanu na 31 grudnia 2010 r. oraz 1.366,3 mln zł na koniec 2011 r. W sprawozdaniach Rb-Z wynosiły one odpowiednio 2.018,3 mln zł i 1.435,7 mln zł. (dowód: akta kontroli str ) Zasady (polityka) rachunkowości FUS zostały określone w zarządzeniu nr 76 Prezesa ZUS z dnia 31 grudnia 2008 r. w sprawie wprowadzenia polityki 34 Ustalone rachunkowości oraz ustalenia zakładowego planu kont dla FUS (zmienionym zarządzeniem nr 81 Prezesa ZUS z dnia 22 listopada 2010 r.) oraz w zarządzeniu nr 75 Prezesa ZUS z dnia 29 października 2010 r. w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej system informatyczny wykorzystywany w ZUS do prowadzenia rachunkowości. (dowód: akta kontroli str ) W działalności ZUS w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące : 1. Nie było możliwe zweryfikowanie przez NIK stanów zobowiązań FUS wobec OFE na koniec 2010 r. i 2011 r., wykazanych przez ZUS w rocznych sprawozdaniach Rb-Z. W ewidencji księgowej zobowiązanie te ujmowane były na podstawie informacji z systemu ewidencji kont ubezpieczonych, który uniemożliwiał uzyskanie danych według historycznego stanu na dany dzień. System ewidencji kont ubezpieczonych dostosowany jest do wymogów określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych 3 (uosus). Ustawa ta umożliwia dokonywanie korekt danych w imiennych raportach miesięcznych za poprzednie lata od 1999 r. W związku z tym stan zewidencjonowanych informacji na koncie ubezpieczonego w zakresie należnych składek ulega ciągłym zmianom. W ewidencji kont ubezpieczonych dokonuje się zapisów w sposób ciągły. ZUS nie zamyka ewidencji po zakończeniu roku obrotowego. W efekcie nie ma możliwości wygenerowania raportów o zobowiązaniach FUS wobec OFE w układzie historycznym, tj. stanów z lat wcześniejszych wygenerowanych w okresach późniejszych. Możliwe jest tylko ustalenie bieżącego stanu zobowiązań wymagalnych FUS wobec otwartych funduszy emerytalnych. Raport o stanie zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE za lata 2010 i 2011, sporządzony 31 sierpnia 2012 r., wykazywał zobowiązania w wysokości odpowiednio niższej o 754,9 mln zł i 69,4 mln zł niż zobowiązania wykazane w sprawozdaniach Rb-Z za lata 2010 i (dowód: akta kontroli str. 5,25,51,126,142,463) Według ZUS do prowadzenia ewidencji kont ubezpieczonych nie mają zastosowania przepisy ustawy o rachunkowości, a konta te nie mogą być traktowane, jako konta analityczne dla księgi głównej FUS. NIK podziela zdanie ZUS, że do ewidencji kont ubezpieczonych nie muszą mieć zastosowania przepisy uor, gdyż służą one do innych celów. Nie zwalnia to jednak ZUS od obowiązku prowadzenia ewidencji pomocniczej, spełniającej wymogi tej ustawy i pozwalającej na ustalenie stanu zobowiązań FUS wobec OFE według zasad określonych w uor. W szczególności ewidencja ta powinna spełniać wymogi, o których mowa w art. 20 ust. 1 uor w powiązaniu z art. 12 ust 2 uor, dotyczące ujmowania operacji gospodarczych we właściwych okresach sprawozdawczych. Zdaniem NIK, skoro ewidencja kont ubezpieczonych nie spełnia wymogów uor, to nie powinna być w takiej sytuacji źródłem informacji stanowiących podstawę zapisów księgowych na kontach księgi głównej. (dowód: akta kontroli str. 461) ZUS, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, zobowiązany jest prowadzić księgi pomocnicze do rozrachunków z kontrahentami. Ewidencja pomocnicza, zgodnie z art. 13 ust.1 pkt 3 uor, jest elementem składowym ksiąg rachunkowych, a tym samym powinna spełniać wszystkie wymogi wynikające z uor dotyczące zasad ich prowadzenia. Zdaniem Najwyższej Izby Kontroli 3 Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz ze zm. 45 ewidencja kont ubezpieczonych i generowany na jej podstawie raport w zakresie zobowiązań FUS wobec OFE jest uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej FUS w tym zakresie. Wprawdzie ZUS nie uznaje ewidencji kont ubezpieczonych za księgi pomocnicze to jednak, ewidencja ta faktycznie pełni rolę księgi pomocniczej, o której mowa w art. 16 ustawy o rachunkowości, gdyż stanowi ona źródło danych o zobowiązaniach wobec OFE. Ewidencja ta nie spełnia jednak wymogów określonych w art. 24 ust. 4 pkt 4 uor, zgodnie z którym księgi rachunkowe uznaje się za sprawdzalne, jeżeli umożliwiają stwierdzenie poprawności dokonywanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania stosowanych procedur obliczeniowych, a w szczególności zapewniony jest dostęp do zbiorów danych, pozwalających, bez względu na stosowaną technikę, na uzyskanie w dowolnym czasie i za dowolnie wybrany okres sprawozdawczy jasnych i zrozumiałych informacji o treści zapisów dokonanych w księgach rachunkowych. W związku z powyższym NIK uznaje, że zbiorcze zapisy na kontach księgi głównej, dokonywane w oparciu o raporty zobowiązań, nie spełniają wymogów uor. W szczególności nie był zapewniony dostęp do zbiorów danych pozwalających, bez względu na stosowaną technikę, na uzyskanie w dowolnym czasie i za dowolny okres sprawozdawczy jasnych i zrozumiałych informacji o treści zapisów dokonanych w księgach rachunkowych. Zdaniem Najwyższej Izby Kontroli w konsekwencji powyższego księgi rachunkowe ZUS w zakresie ustalania zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE, tj. ewidencja kont ubezpieczonych i generowany na jej podstawie raport zobowiązań są niesprawdzalne. Sposób ewidencji na kontach ubezpieczonych w zakresie zobowiązań wymagalnych FUS wobec OFE uniemożliwia sprawdzenie poprawności dokonanych zapisów oraz stanów tych zobowiązań (sald). (dowód: akta kontroli str. 27, 31, 54) Raport zobowiązań FUS wobec OFE, sporządzony na podstawie ewidencji kont ubezpieczonych, nie jest wymieniony w ramowej instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych dotyczących funduszy celowych w Centrali ZUS, wprowadzonej zarządzeniem Prezesa ZUS Nr 91 z dnia 14 grudnia 2010 r. Z wyjaśnień złożonych przez głównego księgowego FUS wynika, że w instrukcji opisane są tylko dowody z ewidencji analitycznych, które spełniają wymogi ustawy o rachunkowości. Ewidencja kont ubezpieczonych nie spełnia wymogów ksiąg pomocniczych, co jest przyczyną nieujęcia w instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych raportu o zobowiązaniach wymagalnych. (dowód: akta kontroli str ) 2. Polityka rachunkowości, określona w zarządzeniach Prezesa ZUS, nie precyzuje, z jakiego programu generowane są wydruki raportów o stanie zobowiązań FUS wobec OFE i jaka jest rola tego programu w systemie organizacji rachunkowości, wzajemnych powiązań oraz funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i procesach przetwarzania danych. Nie określa również czy ewidencja zobowiązań wobec OFE, prowadzona w systemie informatycznym, stanowi księgę pomocniczą, ani też jakie są procedury weryfikacji wiarygodności danych tej ewidencji. (dowód: akta kontroli str ) 56 Opis stanu Ustalone 1.2. Zobowiązania FUS z tytułu kredytów zaciągniętych w bankach komercyjnych i pożyczek od Ministra Finansów Niedobór środków FUS finansowany był kredytami bankowymi i pożyczkami od Ministra Finansów. W 2010 r. i 2011 r. zawarto z bankami 14 umów o udostępnienie linii kredytowych na finansowanie FUS. Łączna wartość dostępnych kredytów wyniosła 5 mld zł i była równa limitowi określonemu przez Ministra Finansów, który na podstawie art. 53 ust. 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, w dniu 20 sierpnia 2010 r. wyraził zgodę na ich zaciągnięcie. W celu bieżącego finansowania od 10 listopada 2011 r. FUS (w imieniu którego działał ZUS) zaczął korzystać z linii kredytowych. Przez ostatnie 52 dni 2011 r. koszty z tytułu odsetek od tych kredytów wyniosły 5,6 mln zł. W okresie tym największy dzienny stan zadłużenia wyniósł 2.450,4 mln zł. (dowód: akta kontroli str ) Przepis art. 8 pkt 2 lit. e) ustawy budżetowej na 2011 r. 4 upoważnił Ministra Finansów do udzielania ze środków budżetu państwa pożyczek Funduszowi Ubezpieczeń Społecznych na wypłatę świadczeń gwarantowanych przez państwo do kwoty mln zł. W 2011 r. Minister Finansów udzielił FUS dwóch pożyczek w łącznej kwocie mln zł. Zgodnie z umowami pożyczek były one nieoprocentowane i powinny być spłacone do 31 marca 2013 r. (dowód: akta kontroli str , ) Pismem z dnia 26 września 2011 r. Prezes ZUS poinformował Sekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów o sytuacji finansowej FUS i zaproponował źródła finansowania do końca 2011 r. Jednocześnie wskazał, że po wykorzystaniu środków z pożyczki w wysokości 3 mld zł (wnioskowanej przez ZUS) niedobory płynnościowe Funduszu będą sfinansowane z dostępnych linii kredytowych. W piśmie tym nie zaproponowano finasowania FUS z kolejnych pożyczek do wysokości limitu ustalonego w ustawie budżetowej. (dowód: akta kontroli str ) Minister Finansów, w odpowiedzi z 7 października 2011 r. na powyższe pismo poinformował, że w przypadku niedoboru FUS w 2011 r. na wypłaty świadczeń w stosunku do planu nie wyklucza przekazania do FUS większej pożyczki z budżetu państwa niż 3 mld zł. (dowód: akta kontroli str. 519) W działalności ZUS w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące : Pomimo niewykorzystania przez FUS 1 mld zł z limitu pożyczek od Ministra Finansów, przewidzianego w ustawie budżetowej na 2011 r., Zakład nie wystąpił do Ministra Finansów z wnioskiem o udzielenie pożyczki w tej kwocie. (dowód: akta kontroli str ) Gdyby do finansowania FUS wykorzystana została dodatkowa pożyczka od Ministra Finansów w wysokości 1 mld zł, szacowany koszt obsługi zaciągniętych na ten cel w 2011 r. kredytów bankowych byłby o 3,9 mln zł niższy od poniesionych. (dowód: akta kontroli str ) 4 Dz. U r. Nr 29, poz7 Uwagi dotyczące badanej działalności Opis stanu Ustalone Opis stanu Ustalone Zdaniem ZUS nie ma obowiązku występowania o udzielenie pożyczki, ponieważ dysponentem środków budżetowych jest Minister Finansów, który decyduje o terminach i kwotach przekazywanych środków, w tym także o kwocie pożyczki dla FUS. ZUS nie wnioskował o pożyczkę, pomimo iż Minister Finansów wskazywał na możliwość jej udzielenia. Zdaniem NIK w takiej sytuacji, przed zaciągnięciem kredytów bankowych, ZUS powinien uzyskać stanowisko Ministra Finansów w sprawie możliwości otrzymania pożyczki. (dowód: akta kontroli str ) 1.3. Kwota zobowiązań wynikających z obniżenia odpisu składki odprowadzanej do OFE z 7,3% do 2,3% podstawy jej wymiaru Na podstawie art. 21 i art. 22 ustawy z dnia 25 marca 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń społecznych 5 ZUS został zobowiązany, od dnia 1 maja 2011 r. do dnia 31 grudnia 2012 r., do odprowadzania do wybranego przez ubezpieczonego otwartego funduszu emerytalnego składki na ubezpieczenia emerytalne w wysokości 2,3 % podstawy jej wymiaru. Pozostała część składki w wysokości 5% podstawy jej wymiaru od maja 2011 r. ewidencjonowana jest na subkoncie wydzielonym na indywidualnym koncie ubezpieczonego. Kwota zobowiązań niewymagalnych nieujmowanych w Rb-Z, wynikających z obniżenia odpisu składki odprowadzanej do OFE z 7,3% do 2,3% podstawy jej wymiaru, według stanu na 31 sierpnia 2012 r., wynosiła 136,3 mln zł. (dowód: akta kontroli str , ) Pierwsze wypłaty z subkonta miały miejsce w listopadzie 2011 r. Według danych na dzień 16 października 2012 r. z subkont osób ubezpieczonych na świadczenia emerytalne w 2011 r. zostało wypłacone 877,29 zł, a w 2012 r ,52 zł. (dowód: akta kontroli str. 164, ) W działalności ZUS w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono Refundacja kwot przekazanych przez FUS do otwartych funduszy emerytalnych Zgodnie z przepisem art. 52 ust. 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych Minister Finansów na wniosek ZUS, w ciągu trzech dni refunduje na rachunek FUS kwoty składek przekazanych do OFE. Badaniem objęto refundacje dokonane w IV kwartale 2010 r. i IV kwartale 2011 r. W okresach tych ZUS przekazał na rachunki OFE środki o wartości odpowiednio ,7 tys. zł i ,5 tys. zł. (dowód: akta kontroli str ) W każdym zbadanym przypadku ZUS występował do Ministra Finansów o refundację środków przekazywanych do OFE przed terminem planowanego ich przekazania. Składki przekazywane do OFE były refundowane przez Ministra Finansów w kwotach wynikających ze złożonych wniosków, w terminach wskazywanych przez ZUS. (dowód: akta kontroli str ) W działalności ZUS w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono. 5 Dz.U. Nr 75, poz. 398 ze zm. 78 Ocena cząstkowa Opis stanu Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie sposób prowadzenia ewidencji zobowiązań FUS wobec OFE, ponieważ nie spełnia ona wymogu określonego w ustawie o rachunkowości dotyczącego zapewnienia sprawdzalności danych w księgach rachunkowych za dowolnie wybrany okres sprawozdawczy. Ponadto polityka rachunkowości w zakresie zobowiązań FUS wobec OFE była niekompletna w stosunku do wymogów ustawy o rachunkowości. NIK ocenia pozytywnie działalność w pozostałym badanym obszarze. 2. Rozliczanie zobowiązań wymagalnych FUS wobec otwartych funduszy emerytalnych Zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych Zakład Ubezpieczeń Społecznych prowadzi konta ubezpieczonych oraz zapewnia rzetelność i kompletność informacji gromadzonych na kontach ubezpieczonych i na kontach płatników składek w sposób uregulowany przepisami tej ustawy. Wypełniając ustawowe zadania, ZUS prowadził postępowania wyjaśniające w zakresie w dokumentach rozliczeniowych płatników składek na ubezpieczenia społeczne oraz na kontach ubezpieczonych. Zasady prowadzenia postępowań określone zostały w standardach rozliczeń kont płatników składek. Wyjaśnienie i korygowanie błędów w dokumentach ubezpieczeniowych może przyczynić się do rozliczenia i przekazania składek do OFE, a w konsekwencji powodować zmniejszenie zobowiązań FUS wobec OFE. W efekcie prowadzonych postępowań w badanym okresie nastąpiło zmniejszenie stanu zobowiązań. Na koniec 2010 r. łączna narastająca wartość zobowiązań wyniosła 2.018,3 mln zł, a dla tego samego okresu według stanu na 31 sierpnia 2012 r. zmniejszyła się do 1.263,4 mln zł. Odpowiednio narastająca wartość zobowiązań na koniec 2011 r. zmniejszyła się na 31 sierpnia 2012 r. z 1.435,7 mln zł do 1.366,3 mln zł. (dowód: akta kontroli str , , , 310, ) Pomimo prowadzonych rozliczeń dla wszystkich miesięcznych okresów rozliczeniowych nadał pozostawały kwoty nierozliczonych składek należnych OFE. Według ZUS główne przyczyny związane z nieuregulowaniem kwestii zobowiązań wobec OFE wynikają przede wszystkim z popełnianych przez płatników składek błędów w składanych dokumentach płatniczych i rozliczeniowych. Tym samym uniemożliwiają jednoznaczne określenie, za jakiego ubezpieczonego i w jakiej wysokości powinny być przekazane składki do OFE. W 2011 r. ZUS w trzech oddziałach w Łodzi II, Białymstoku i Sosnowcu przeprowadził badanie w celu wyodrębnienia najczęściej występujących przyczyn korygowania dokumentów rozliczeniowych przez płatników składek i ich wpływu na zaewidencjonowane składki przez ubezpieczonych oraz zbadanie czy płatnicy korygują dane za okresy bieżące, czy za okresy zaległe. Badanie potwierdziło, że płatnicy składek najczęściej składają korekty na wezwanie ZUS (blisko 75% złożonych dokumentów korygujących). Większość korekt (62% złożonych) dotyczyła okresu sprzed ostatniego zakończonego roku kalendarzowego. Oznacza to, że przez płatników nie jest przestrzegany art. 41 ust. 7 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, zgodnie z którym płatnik składek jest zobowiązany dokonać sprawdzenia prawidłowości danych przekazanych do Zakładu w imiennym raporcie miesięcznym dotyczącym danego roku kalendarzowego nie później niż do 30 kwietnia następnego roku kalendarzowego, a w przypadku stwierdzenia je skorygować. (dowód: akta kontroli str , ) 89 Ustalone Ocena cząstkowa Wniosek pokontrolny Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków W działalności ZUS w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność w badanym obszarze. IV. Uwagi i wnioski Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli, wnosi o: 1. Dostosowanie raportowania i księgowania zobowiązań FUS wobec OFE do wymagań ustawy o rachunkowości w sposób umożliwiający, w dowolnym czasie, ustalenie i zweryfikowanie stanu tych zobowiązań na określony dzień sprawozdawczy. 2. Dostosowanie dokumentacji opisującej przyjętą politykę (zasady) rachunkowości do wymogów wynikających z ustawy o rachunkowości w zakresie zobowiązań FUS wobec OFE. V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do Dyrektora Departamentu Budżetu i Finansów Najwyższej Izby Kontroli. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Warszawa, dnia listopada 2012 r. Kontroler Roman Sulej Doradca ekonomiczny Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów Dyrektor Waldemar Długołęcki Podpis podpis 9 Podobne dokumenty
KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana I/13/001 Prawidłowość postępowań Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/001 Prawidłowość postępowań urzędów skarbowych w zakresie Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LPO /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-029-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/011 Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez Bardziej szczegółowo KBF-4114-01-02/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-01-02/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/002 Poręczenia i gwarancje udzielane oraz obsługiwane Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Krzysztof Kwiatkowski LWA-4100-001-02/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4101-009-06/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-03/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-03/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/006 Wykorzystanie dotacji celowych na finansowe wsparcie Bardziej szczegółowo KAP 4100-03-02-2013/01 P/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KAP 4100-03-02-2013/01 P/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/003 Wykonanie przez Kancelarię Prezesa Rady Ministrów Bardziej szczegółowo LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4100-001-03/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/14/001 Wykonanie budżetu państwa w 2013 r., cz. 86 Samorządowe Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna Bardziej szczegółowo LWA - 4101-24-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA - 4101-24-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadza jąca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/12/036 Zadłużenie Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Przyznawanie, Bardziej szczegółowo LOP 4114-11-04/2013 I/13/009 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOP 4114-11-04/2013 I/13/009 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli I/13/009 - Prawidłowość uzyskania dopłat do ulgowych przejazdów osób korzystających z autobusowego Bardziej szczegółowo LPO 4101-17-14/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-17-14/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
LWA-4100-02-03/12 P/12/177 Warszawa, 05 kwietnia 2012 r. Pan Jaromir Grabowski Mazowiecki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 142/2014 BURMISTRZA OPOCZNA z dnia 12 sierpnia 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 142/2014 BURMISTRZA OPOCZNA z dnia 12 sierpnia 2014 r. w sprawie: ustalenia zasad (polityki) rachunkowości Pracowniczej Kasy Zapomogowo Pożyczkowej działającej przy Urzędzie Miejskim w Opocznie. Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-01/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WK-6.7.1521.2012 Kielce, dnia 30 marca 2012 r. Pan Tomasz Galant Dyrektor I Liceum Ogólnokształcącego im. T. Kościuszki Al. Mickiewicza 13 28-100 Busko-Zdrój Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-01/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-01/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli R/13/011 - Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez gminy dotacji dla niepublicznych Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Katowicach
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Katowicach Katowice, dnia 12 kwietnia 2010 r. LKA-4100-03-02/2010/P/09/006 Pan Mieczysław Putek Dyrektor Sądu Okręgowego w Bielsku Białej Na podstawie art. 2 ust. 1 Bardziej szczegółowo LPO 4101-029-09/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-029-09/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Załącznik Nr 2 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu państwa oraz budżetów gmin, powiatów Bardziej szczegółowo LWA 4101-020-05/2013 P/13/112 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Jacek Jezierski LWA 4100-07-01/2013 P/13/089 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/089 Bardziej szczegółowo 1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1) Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe w Urzędzie Miejskim w Sędziszowie prowadzone są w siedzibie w Urzędzie Miejskim w Sędziszowie Bardziej szczegółowo Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Poznań, dnia 30 marca 2011 r. LPO-4100-02-01/2011 P/10/008 Pan Jan Lewiński Dyrektor Sądu Okręgowego w Kaliszu Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE ul. Chmielna 13, 65-261 Zielona Góra, tel.: 068 329 19 00, fax: 068 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl; e-mail:zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2012.01.26 Bardziej szczegółowo LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzając a kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 410.003.02.2015 P/15/067 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 410.003.02.2015 P/15/067 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Warszawa, stycznia 2008 r. PREZES NAJWYśSZEJ IZBY KONTROLI JACEK JEZIERSKI KBF-41110-1/07 R/07/001 Pan Michał SERZYCKI Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo LWA 4101-24-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-24-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/12/036 - Zadłużenie Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 30 Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego
Zarządzenie Nr 30 Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 2 września 2008 r. w sprawie określenia zasad jednolitej polityki rachunkowości w zakresie działania dysponenta głównego części 24 Kultura Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 14 kwietnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA w WARSZAWIE
WK-60.43.2013.562.2014 Kielce, dnia 6 lutego 2014 r. Pani Elżbieta Biskup Dyrektor Gimnazjum im. mjr. Jana Piwnika Ponurego w Bodzentynie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-06/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-06/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli R/13/011 - Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez gminy dotacji dla niepublicznych Bardziej szczegółowo PLAN KONT DLA BUDŻETU - ORGAN
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 949/07 Prezydenta Miasta Wałbrzycha z dnia 24 grudnia 2007r. PLAN KONT DLA BUDŻETU - ORGAN Zakładowy plan kont w zakresie pełnienia przez Urząd Miejski w Wałbrzychu funkcji Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
WK-60.42.2013.57.2014 Kielce, dnia 7 stycznia 2014 r. Pan Zbigniew Wróbel Dyrektor Powiatowego Zarządu Dróg w Kielcach Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. Bardziej szczegółowo LKI 4101-10-04/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKI 4101-10-04/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler P/12/017 Promulgacja prawa w postaci elektronicznej. Bardziej szczegółowo Najwyższa Izba Kontroli
Najwyższa Izba Kontroli Lublin, dnia 14 marca 2011 r. Delegatura w Lublinie LLU-4100-02-02/2011 P/10/007 Pan Edward Tymoszyński Dyrektor Powiatowego Urzędu Pracy w Białej Podlaskiej WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Bardziej szczegółowo Pani Lucyna Hanus Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu
SG.1710.10.2011.2012 Nowa Ruda, dnia 27 lutego 2012 roku Pani Lucyna Hanus Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu Działając na podstawie art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 roku Bardziej szczegółowo LWA 4101-028-09/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-028-09/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych i niepublicznych oraz wykonywanie Bardziej szczegółowo LWA 4101-028-11/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-028-11/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych i niepublicznych oraz wykonywanie Bardziej szczegółowo KBF-4100-16-01/2013 P/13/194 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4100-16-01/2013 P/13/194 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KBF KBF-4111-001-01/2014 K/14/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF KBF-4111-001-01/2014 K/14/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo LOP-4111-06-01/2012 K/12/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOP-4111-06-01/2012 K/12/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo (Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych)
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 326/12 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r. 1. (Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych) 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r. Bardziej szczegółowo LPO 4100-02-06/2013 P/13/167 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4100-02-06/2013 P/13/167 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-05/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07 Bardziej szczegółowo Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.5.2013 Gliwice, 31 październik 2013 r. nr kor. UM-545165/2013 Pani Barbara Kozak PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 7 ul. TARNOGÓRSKA 107 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Bardziej szczegółowo LKA 4100-04-01/2013 P/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4100-04-01/2013 P/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/13/013 Wykonanie budŝetu państwa w 2012 r. cz. 86/15. Jednostka przeprowadzająca kontrolę Bardziej szczegółowo LGD /2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD 4101-018-07/2012 P/12/017 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/017 Promulgacja prawa w postaci elektronicznej Najwyższa Bardziej szczegółowo Zarządzenie nr 189/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.
Zarządzenie nr 189/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia Zakładowego Planu Kont dla Budżetu Jednostki Samorządu Terytorialnego - Miasta Kalisza Na podstawie art. Bardziej szczegółowo LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę [Kontroler/Kontrolerz y] Jednostka kontrolowana I/13/008 Bardziej szczegółowo WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie
Wrocław, 16 lipca 2014 roku WK.60/P-22/K-23/J/14 Pani Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie ul. Tadeusza Kościuszki 27 56-100 Wołów Regionalna Izba Obrachunkowa we Bardziej szczegółowo WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław
Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, Bardziej szczegółowo Załącznik nr 3a do zarządzenia nr 340/15 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 29 września 2015 r.
Załącznik nr 3a do zarządzenia nr 340/15 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 29 września 2015 r. Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla budżetu Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji Bardziej szczegółowo LBI-4111-01-13/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI-4111-01-13/2013 K/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/13/003 Udzielanie uczniom przez jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo LGD-4101-009-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4101-009-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Pan Władysław Mitręga Świętokrzyski Wojewódzki Inspektor Transportu Drogowego w Kielcach
Kielce, dnia 1 kwietnia 2008 r. NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W KIELCACH Al. Tysiąclecia Państwa Polskiego 4 25-520 KIELCE tel. 344-55-75, tel./fax 344-66-15 e-mail: lki@nik.gov.p P/07/141 LKI-4100-3-08 Bardziej szczegółowo KBF-4101-07-07/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4101-07-07/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE 2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 - Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo Katowice, dnia 8 stycznia 2015 r. Poz. 1. ZARZĄDZENIE Nr 1 PREZESA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO. z dnia 7 stycznia 2015 r.
DZIENNIK URZĘDOWY Wyższego Urzędu Górniczego Katowice, dnia 8 stycznia 2015 r. Poz. 1 ZARZĄDZENIE Nr 1 PREZESA WYŻSZEGO URZĘDU GÓRNICZEGO z dnia 7 stycznia 2015 r. w sprawie ustalenia Zasad rachunkowości Bardziej szczegółowo LKR.410.001.06.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR.410.001.06.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P15/001 - Wykonanie budżetu państwa w 2014 r. 1 Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Bardziej szczegółowo LWA 4101-027-03/2014 P/14/058 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-027-03/2014 P/14/058 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. I. Podstawy prawne.
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 0152-57/10 Burmistrza Miasta Nowego Targu z dnia 15 grudnia 2010 r.. I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. I. Podstawy prawne. 1 1. Zasady prowadzenia rachunkowości Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-31/07 Opole, dnia 11 stycznia 2008 r. Pan Bogusław Dawidow Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Departament Administracji Publicznej
NajwyŜsza Izba Kontroli Departament Administracji Publicznej Warszawa, dnia 4 września 2009 r. KAP-410-01-9/09 Pan Ryszard Rodzik Prezes Zarządu Polskiego Związku Sportu Niepełnosprawnych START WYSTĄPIENIE Bardziej szczegółowo LGD 4101-015-03/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD 4101-015-03/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/158 Windykacja dochodów z tytułu mandatów karnych Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr I/656/2005 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 24 listopada 2005 r.
Zarządzenie Nr I/656/2005 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 24 listopada 2005 r. w sprawie: zmiany przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego. Bardziej szczegółowo LKR 4110-01-02/2012 R/12/007 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4110-01-02/2012 R/12/007 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli R/12/2007 Kontraktowanie i wydatkowanie środków publicznych na świadczenia opieki zdrowotnej Bardziej szczegółowo LPO 4101-29-03/2012 P/12/124 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-29-03/2012 P/12/124 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/124 Dostępność i finansowanie Bardziej szczegółowo ZAŁĄCZNIK NR 1 ROK OBROTOWY I WCHODZĄCE W JEGO SKŁAD OKRESY SPRAWOZDAWCZE
Załączniki do zarządzenia Nr 10 Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 29 marca 2007 r. ZAŁĄCZNIK NR 1 ROK OBROTOWY I WCHODZĄCE W JEGO SKŁAD OKRESY SPRAWOZDAWCZE 1. Rokiem obrotowym jest okres Bardziej szczegółowo LRZ 4112-16-01/2013 S/13/056 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LRZ 4112-16-01/2013 S/13/056 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler S/13/056 Prawidłowość rozliczeń kosztów zarządu Bardziej szczegółowo LBY 4101-09-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 4101-09-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/13/181 - Efektywność Bardziej szczegółowo LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4101-14-02/2012 P/12/158 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/158 Windykacja dochodów Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 38/15 Wójta Gminy Łomża z dnia 2 czerwca 2015 r
Zarządzenie Nr 38/15 Wójta Gminy Łomża z dnia 2 czerwca 2015 r w sprawie realizacji projektu Trasy rowerowe w Polsce Wschodniej województwo podlaskie" w ramach Programu Operacyjnego Rozwój Polski Wschodniej Bardziej szczegółowo LGD-4111-004-05/2012 K/12/004/LGD WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4111-004-05/2012 K/12/004/LGD WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/12/004/LGD - Realizacja wniosków pokontrolnych NIK Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Publicznej Szkole Podstawowej Nr 28 w Radomiu, ul. Jaracza 8.
BK.0914-17/09 Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Publicznej Szkole Podstawowej Nr 28 w Radomiu, ul. Jaracza 8. Na podstawie Polecenia SłuŜbowego Nr 17 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 19 maja 2009 Bardziej szczegółowo LPO 4114-001-04/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-001-04/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego Bardziej szczegółowo LSZ 4110-02-04/2013 R/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LSZ 4110-02-04/2013 R/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/003 Wykorzystanie przez organizacje poŝytku publicznego Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 22.10.2008 r. Znak: WK 60/29/3923/2008 Pan Roman Wojcieszek Prezydent Miasta Skarżysko-Kamienna Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy Bardziej szczegółowo Załącznik nr 3 Do Zarządzenia nr 3/2011/A z dnia 03 stycznia 2011.
Załącznik nr 3 Do Zarządzenia nr 3/2011/A z dnia 03 stycznia 2011. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, wykaz ksiąg rachunkowych i opis przetwarzania danych. 1. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Bardziej szczegółowo LKA 4101-07-03/2013 P/13/151 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4101-07-03/2013 P/13/151 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/151 Zapewnienie prawa do jednakowego wynagradzania Bardziej szczegółowo LGD-4100-003-01/2013 P/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4100-003-01/2013 P/13/013 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres