Source: https://www.eporady24.pl/vat_naliczony_w_miesiacu_wystawienia_faktury_a_odliczenie,pytania,15,87,4333.html
Timestamp: 2019-09-17 02:33:30+00:00
Document Index: 41543030

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 86', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 29.07.2011
Moja firma prowadzi elektroniczną sprzedaż prasy (kolportaż), na różne okresy. Mamy podpisane umowy o współpracy z wieloma wydawcami. Rozliczamy się z nimi na podstawie raportów własnej sprzedaży zrealizowanej w danym miesiącu (dotyczy to każdego rodzaju prenumeraty). Część wydawców wystawia fakturę za sprzedaż zrealizowaną w danym miesiącu, inni wyszczególniają okresy prenumeraty. Czy w związku z tym mamy prawo do odliczenia VAT naliczonego w miesiącu wystawienia faktury?
Temat, który Pan porusza, jest kontrowersyjny.
W praktyce istnieją dwa równie mocno osadzone w prawie i teorii stanowiska.
Pierwsze bazuje na wzajemnej relacji art. 19 i 86 ustawy o VAT i wskazuje, że odliczamy VAT na zasadach ogólnych (otrzymanie faktury), bowiem jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności (w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Zgodnie z art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług „w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124”.
W tym ujęciu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, lecz jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w tym terminie lub terminach określonych w ust. 10 art. 86, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Przeciwnicy tej teorii wskazują na art. 86 ust. 12, który stanowi, że „w przypadku otrzymania faktury przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi (…) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi”. Tak m.in. wskazuje interpretacja indywidualna z dnia 12.01.2010 r., sygn. akt IPPP1-443-1050/09-2/JB, Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.
W praktyce księgowej przyjęło się, że jeśli faktura jest fakturą definitywną, VAT odlicza się z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem; jeśli natomiast (co jest częste) w prenumeracie określa się zapłatę jako „przedpłatę”, VAT odlicza się z chwilą otrzymania faktury, bowiem ust. 12 art. 86 nie dotyczy przedpłat (tak m.in. RP z 07.01.2008 r., Dobra Firma).
W doktrynie wskazuje się niejednokrotnie, iż dyrektywa o VAT (tj. o wspólnym systemie podatku od wartości dodanej) pozwala na odliczenia VAT, gdy u dostawcy powstał obowiązek podatkowy; krajowa ustawa nie jest tak liberalna – wskazuje się tu na niezgodność z prawem wspólnotowym i możliwość, zgodnie z dyrektywą, na odliczenie podatku naliczonego, bowiem u dostawcy powstaje obowiązek.
Dodam jeszcze, że w przypadku udzielania licencji na korzystanie z utworu, a nie prenumeraty, art. 86 ust. 12 nie będzie miał zastosowania.
Usługi szkoleniowe dla nauczycieli
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą od kilki lat. Jej przedmiotem jest świadczenie usług nauczania języka angielskiego oraz wykonywanie tłumaczeń. Nie jestem płatnikiem VAT. Moją księgowość prowadzi biuro rachunkowe, księgowość uproszczona w formie KPiR. Wystawiam rachunki. Chciałbym rozszerzyć wachlarz świadczonych usług o szkolenia metodyczne dla nauczycieli, szkół itp. Czy jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą mogę świadczyć usługi szkoleniowe dla nauczycieli? Czy mogę działać w tym sektorze jako niezależny ekspert, freelancer? Czy muszę stać się płatnikiem VAT? Czy muszę mieć jakieś akredytacje? Dodatkowo – czym się różni kurs od szkolenia?
Warunki dostawy a zlecenie transportowe
Czy eksporter (wystawiający fakturę eksportową), wpisując warunki dostawy z grupy C (CIP, CPT) lub D (DAP, DDU), powinien posiadać zlecenie transportowe – podstemplowane i zatwierdzone przez przewoźnika? Zaznaczam, że usługi transportowe są świadczone przez firmy zewnętrzne (w tym zagraniczne). W powyższych warunkach dostawy jest wymagane rozgraniczenie kosztów transportu (do granicy RP i od granicy RP do miejsca przeznaczenia). Czy też może wystarczy podpisanie jednej umowy – długoterminowej lub nawet bezterminowej o świadczenie usług, a umawianie podstawiania samochodów będzie się odbywało telefonicznie, ponieważ firmy te znają się od lat? Stawka VAT to 0%
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, planuję zakup mieszkania na rynku pierwotnym pod wynajem dla firmy lub wynajem krótkoterminowy (działalność hostelowa). Jak najkorzystniej odliczyć VAT i wszystkie koszty związane z zakupem i pracami wykończeniowymi? Na zakup mieszkania planuję wziąć kredyt hipoteczny. Czy to w jakiś sposób zmienia sytuację podatkową tej czynności (poza możliwością zaliczenia odsetek od kredytu do kosztów). Czy w akcie notarialnym powinienem zaznaczyć że, mieszkanie jest kupowane „na firmę”?
Czy powstanie obowiązek opłacenia podatku VAT w sytuacji, gdy wspólnik występujący ze spółki jawnej zostanie spłacony majątkiem w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa? Jakie kryteria trzeba spełnić, aby zakwalifikować ten majątek jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa (jest osobna nieruchomość, inny profil działalności, inne konto na należności, ale jedna księgowość oraz dokonuje się opłat z jednego konta)?
VAT w handlu częściami zamiennymi do samochodów
Nasza firma produkuje ciastka kruche, pakowane w kartoniki i folię. Ich okres przydatności wynosi 30 dni, po otwarciu – tydzień. Jaką stawkę VAT należy stosować do tych produktów?