Source: https://www.szcoportal.sk/33/szco-a-cestovne-nahrady-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAJFnI5z5shABdyNyRQKH38i76CtM18DUxw/
Timestamp: 2019-11-14 12:53:06+00:00
Document Index: 1755572

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 19', '§ 5', '§ 13', '§ 19', '§ 2', '§ 19']

SZÈO a cestovné náhrady | SZÈO online
SZÈO a cestovné náhrady
19.1.2018, Ing. ¥uboslava Minková, Zdroj: Verlag Dashöfer
2018.01.1.2 SZÈO a cestovné náhrady
Zákon o cestovných náhradách nezahàòa do svojho osobného rozsahu SZÈO; rozsah výdavkov (nákladov), ktoré si SZÈO mô¾e zahrnú» do daòových výdavkov (nákladov), je vymedzený v zákone è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej „ZDP”).
Pod pojmami „SZÈO – podnikateµ”, „podnikateµ” sa rozumie fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Postavenie SZÈO a zamestnanca
Zamestnanec a SZÈO má rozdielne postavenie vo väzbe na výdavky vzniknuté pri výkone práce mimo pravidelného pracoviska zamestnanca alebo mimo miesta, v ktorom túto èinnos» SZÈO vykonáva pravidelne. U zamestnanca ide o náhradu výdavkov, ktoré mu vzniknú v súvislosti s vykonávanou pracovnou cestou a u SZÈO ide o zahàòanie výdavkov do daòových výdavkov.
SZÈO predstavuje osobitnú skupinu osôb, ktorým vznikajú pri podnikaní výdavky vynalo¾ené v súvislosti s výkonom èinnosti, z ktorej príjmy sú predmetom dane z príjmov, a to aj mimo miesta, v ktorom túto èinnos» SZÈO vykonáva pravidelne. Zákon o dani z príjmov neposudzuje výkon tejto èinnosti SZÈO v inom mieste, ako je miesto, v ktorom túto èinnos» vykonáva pravidelne, ako jeho pracovnú cestu.
Do daòových výdavkov si SZÈO mô¾e zahrnú» výdavky (náklady) vynalo¾ené v súvislosti s výkonom èinnosti, z ktorej príjmy sú predmetom dane, vykonávanej v inom mieste, ako je miesto, v ktorom túto èinnos» pravidelne vykonáva, prièom rozsah týchto výdavkov je taxatívne vymedzený v zákone o dani z príjmov. Dôkazné bremeno zaúètovaných výdavkov pritom nesie SZÈO sám za seba. To znamená, ¾e musí správcovi dane preukáza», ¾e zaúètované výdavky v skutoènosti vznikli pri ceste, ktorá súvisí s jeho podnikateµskou èinnos»ou a ¾e bola vykonaná v inom mieste, ako obvykle vykonáva podnikateµskú èinnos». Vyplòovanie cestovného príkazu zo strany SZÈO nie je v tomto prípade potrebné.
Daòovými výdavkami daòovníka s príjmami podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vynalo¾enými v súvislosti s èinnos»ou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom túto èinnos» pravidelne vykonáva, sú podµa § 19 ods. 2 písm. e) ZDPvýdavky najviac vo vý¹ke, aká je ustanovená pre zamestnancov podµa zákona o cestovných náhradách, a to
- stravné pri výkone èinnosti vykonávanej v inom mieste, ako je miesto, v ktorom túto èinnos» pravidelne vykonáva v tuzemsku (§ 5 zákona o cestovných náhradách),
- stravné v eurách/cudzej mene pri výkone èinnosti v zahranièí (§ 13 zákona o cestovných náhradách).
Suma stravného od 1.12.2016 je stanovená Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR è. 309/2016 Z. z. nasledovne:
4,50 eura pre èasové pásmo 5 a¾ 12 hodín,
6,70 eura pre èasové pásmo nad 12 hodín a¾ 18 hodín,
Základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahranièných pracovných cestách sú stanovené opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky è. 401/2012 Z. z.
Výdavkami za ubytovanie sú preukázané výdavky za ubytovanie, dolo¾ené dokladom o ubytovaní (hotelový úèet, úèet iného ubytovacieho zariadenia). Tieto doklady musia spåòa» nále¾itosti úètovného dokladu (oznaèenie dokladu, opis obsahu úètovného prípadu, peòa¾nú sumu, dátum vyhotovenia, dátum uskutoènenia a identifikácia vystavovateµa dokladu), prièom musí ís» o subjekt, ktorého predmetom podnikania je poskytovanie ubytovacích slu¾ieb alebo nájomcu ubytovacieho zariadenia;
Výdavky na cestovanie sú v¹etky výdavky SZÈO, ktoré vynalo¾il v súvislosti s dopravou – výdavky za cestovné lístky verejnými dopravnými prostriedkami, miestnu dopravu, letenky, lodný lístok a pod. Tento výdavok sa preukazuje cestovným lístkom z konkrétneho druhu dopravy; èasovo a vecne musia cestovné lístky by» v súlade s cestou na vykonávanie èinnosti do iného miesta, ako je miesto, v ktorom SZÈO èinnos» pravidelne vykonáva,
K týmto výdavkov mo¾no zaradi» výdavky spojené s pobytom v mieste, kde SZÈO vykonáva èinnos» (napr. poplatok za úschovu bato¾iny, poplatok za parkovanie, telefonovanie, faxovanie, za pou¾itie internetu, diaµnièný poplatok a pod.).
Do daòových výdavkov si SZÈO nemô¾e zahrnú» vreckové.
V prípade výdavkov (nákladov) za spotrebované pohonné látky je mo¾né tieto rozdeli» v závislosti na pou¾itom vozidle na výkon èinnosti v inom mieste ako je miesto pravidelného vykonávania èinnosti a to:
A. Ak SZÈO na cestovanie vyu¾ije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, mô¾e si podµa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP uplatni» výdavky (náklady), a to buï:
1. Do vý¹ky náhrady za spotrebované pohonné látky podµa cien platných v èase ich nákupu, a len, ak nebolo zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach u tohto daòovníka, uplatní aj výdavky do vý¹ky základnej náhrady za ka¾dý jeden km jazdy podµa zákona o cestovných náhradách, prièom základnú náhradu za ka¾dý jeden km jazdy podµa zákona o cestovných náhradách; pri posudzovaní obchodného majetku SZÈO sa vychádza z definície § 2 písm. m) ZDP.
Týmto spôsobom sú rie¹ené vo väzbe na vý¹ku a rozsah výdavkov len vlastné osobné motorové vozidlá nezahrnuté do obchodného majetku a ktoré nikdy neboli zaradené do obchodného majetku. Týmto spôsobom nie sú rie¹ené prípady pou¾itia nákladného automobilu alebo autobusu, ktoré SZÈO nemá zahrnuté v obchodnom majetku.
Od 1.1.2009 je ustanovená Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR è. 632/2008 Z. z. (èiastka 211/2008) suma základnej náhrady za jeden km jazdy pre osobné cestné motorové vozidlá 0,183 eura.
2. Vo forme pau¹álnych výdavkov do vý¹ky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslu¹né zdaòovacie obdobie a primeraného poètu najazdených kilometrov podµa stavu tachometra na zaèiatku a na konci príslu¹ného zdaòovacieho obdobia pre ka¾dé motorové vozidlo samostatne.
B. Ak SZÈO vyu¾ije na cestovanie iné ako vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, t. j. ak na cestovanie vyu¾ije napr. prenajaté alebo vypo¾ièané motorové vozidlo alebo vyu¾ije vlastné nákladné motorové vozidlo, postupuje pri uplatòovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky podµa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP. Daòovník si mô¾e sám urèi», ako bude uplatòova» preukázateµne vynalo¾ené výdavky na spotrebované pohonné látky. Do…