Source: https://www.asepymes.es/novedades-en-el-iva/
Timestamp: 2019-06-18 14:40:09
Document Index: 304473470

Matched Legal Cases: ['artículo 84', 'artículo 147', 'artículo 167', 'artículo 72', 'artículo 84', 'artículo 20']

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Hoy vamos a hablar de las principales novedades introducidas por el Real Decreto 1073/2014 de 19 de diciembre en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La primera es la adaptación del RIVA a las modificaciones introducidas en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre:
Se adaptan las condiciones para ejercitar la renuncia a las exenciones inmobiliarias a los nuevos requisitos que se establecen en la Ley del impuesto y que consisten en que el comprador tenga derecho a la deducción total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido
Se adaptan las comunicaciones para la aplicación de la inversión del sujeto pasivo a los nuevos supuestos que se incorporan en el artículo 84.Uno.2º.g) de la Ley.
En concreto, exige a los autónomos que se dediquen con carácter habitual a la reventa de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales:
Se debe comunicar, a través de la correspondiente declaración censal, la condición de revendedor a la Administración tributaria al tiempo de comienzo de la actividad, o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que debe surtir efecto (no obstante, para el año 2015 la comunicación podrá realizarse hasta el 31 de marzo de dicho año).
La acreditación de dicha condición a su proveedor mediante la aportación de un certificado que puede obtener a través de lasede electrónica de la AEAT con una vigencia máxima de un año natural, una vez presentada la mencionada declaración censal.
Se crean nuevos regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y alos prestados por vía electrónica.
Se modifican los requisitos exigidos en los procedimientos de devoluciones previstos en los artículos 119 y 119 bis de la LIVA para aclarar que los empresarios o profesionales no establecidos que hayan optado por estos nuevos regímenes especiales, cuando España sea el Estado miembro de consumo podrán obtener la devolución de las cuotas soportadas en el territorio de aplicación del impuesto por la adquisición o importación de bienes y servicios que se destinen a la prestación de tales servicios.
Se añade un nuevo capítulo IX al Título VIII del Reglamento, donde se incorporan las condiciones para poder optar a los regímenes mencionados, así como el ejercicio de la renuncia o la exclusión de los mismos y sus efectos, reproduciendo la normativa comunitaria que se recoge en el Reglamento (UE) nº 967/2012, del Consejo, de 9 de octubre de 2012.
Régimen simplificado y régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (art. 36.1.b) y f), 43.2 y 3 RIVA, D. final tercera RD 1073/2014)
Con efectos desde el 1 de enero de 2016, se adaptan a los nuevos límites que para su aplicación incorpora la Ley del Impuesto y que son los siguientes:
Volumen de ingresos para el conjunto de actividades excepto agrícolas, forestales y ganaderas: 150.000 euros en el año inmediato anterior.
Volumen de ingresos para las actividades agrícolas, forestales y ganaderas: 250.000 euros en el año inmediato anterior.
Adquisiciones e importaciones: 150.000 euros en el año inmediato anterior.
Se regula el ejercicio de la opción por la aplicación del régimen general del Impuesto a que se refiere el artículo 147 de laLey, que deberá efectuarse operación por operación y comunicarse por escrito al destinatario con carácter previo o simultáneo a la prestación de los servicios, si bien, se prevé que dicha comunicación pueda realizarse al tiempo de la expedición de la factura y a través de la misma.
Se definen los diferentes órdenes de vinculación estableciendo la presunción “iuris tantum” de que, cumplida la financiera, se entienden que se satisfacen las demás:
Vinculación financiera: la entidad dominante, a través de una participación de más del 50% en el capital o en los derechos de voto de las entidades del grupo, tiene el control efectivo sobre las mismas.
Se prevé la aplicación obligatoria de la prorrata especial para el régimen avanzado
En relación con la opción prevista en el artículo 167.Dos de la LIVA de diferir el ingreso de las cuotas del IVA a laimportación al tiempo de presentar la correspondiente declaración-liquidación periódica, se desarrolla el procedimiento por el que determinados operadores, en concreto los que tributen a la Administración del Estado y cuenten con un período de liquidación mensual, van a poder ejercitar la misma:
La opción deberá ejercerse al tiempo de presentar la declaración censal de comienzo de la actividad, o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto, entendiéndose prorrogada en tanto no se produzca la renuncia o exclusión. Para el 2015, se podrá realizar hasta el 31 de enero de dicho año, surtiendo efecto a partir de la autoliquidación de febrero.
La renuncia se ejercerá mediante presentación de declaración censal en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. Tendrá efectos para un periodo mínimo de tres años.
La exclusión se producirá cuando el periodo de liquidación del sujeto pasivo deje de coincidir con el mes natural con efectos desde la misma fecha en que se produzca el cese en la obligación de presentación de declaraciones-liquidaciones mensuales.
La cuota liquidada por las Aduanas se incluirá en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que se reciba el documento en el que conste dicha liquidación.
El plazo de ingreso de las cuotas liquidadas en las operaciones de importación será el previsto con carácter general para las declaraciones-liquidaciones en el artículo 72 RIVA. En el caso de las cuotas liquidadas y no incluidas en la declaración-liquidación, el periodo ejecutivo se iniciará al día siguiente del vencimiento del plazo de ingreso de la correspondientedeclaración-liquidación.
Mejora técnica del impuesto
Flexibilización de la aplicación de ciertas exenciones en exportaciones (art. 9.1.2º.B) párrafo e) y 4º RIVA )
Régimen de viajeros:
El proveedor de los bienes podrá realizar el reembolso del Impuesto a través de tarjeta de crédito u otro medio de pago acreditativo del mismo.
Las entidades colaboradoras podrán remitir a los proveedores las facturas en formato electrónico para obtener el reembolsodel impuesto.
Entrega de bienes a determinados Organismos reconocidos para su exportación (art. 21.4º LIVA):
La AEAT podrá ampliar, previa solicitud, el plazo de tres meses establecido para la exportación de los mismos.
Modificación de la base imponible (art. 24.1 RIVA)
La acreditación de la remisión de la factura rectificativa al destinatario de la operación, solo se exigirá en los supuestosde deudor concursal (art. 80.Tres LIVA) o créditos incobrables (art. 80.Cuatro LIVA)
Recargo de equivalencia (art. 61.3 y 71.8.6º RIVA)
Se adecúan las normas de este régimen especial en los supuestos en que sea de aplicación la regla de la inversión del sujeto pasivo, de tal forma que el empresario acogido al recargo de equivalencia tendrá que presentar declaración-liquidación e ingresar el IVA en el caso de entregas de bienes inmuebles cuando no estén exentas y no les resulte aplicable la inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.Uno.2º.e) tercer guión LIVA
Procedimientos administrativos y judiciales de expropiación forzosa (D. adicional quinta RIVA)
Se ajustan las normas de estos procedimientos en los supuestos en que sea de aplicación la regla de la inversión del sujeto pasivo, de tal forma que el adjudicatario:
Estará facultado, en nombre y por cuenta del transmitente, a expedir la factura en que se documente la operación y efectuar, en su caso, la renuncia a las exenciones previstas en el artículo 20.Dos LIVA.
Presentará la declaración-liquidación correspondiente e ingresará el importe del impuesto resultante en su condición desujeto pasivo.