Source: https://www.gofin.pl/pit/17,1,213,211031,odliczanie-straty-ze-sprzedazy-papierow-wartosciowych.html
Timestamp: 2017-10-19 12:38:45+00:00
Document Index: 112991842

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 10', 'art. 17', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'FSK ']

PIT 2016 - Odliczanie straty ze sprzedaży papierów wartościowych - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2016 » Odliczenia od dochodu » Odliczanie straty ze sprzedaży papierów wartościowych
W 2015 r. poniosłem stratę na sprzedaży akcji spółki notowanej na giełdzie. Czy stratę tę mogę odliczyć od dochodu za 2016 r. z emerytury albo z dywidendy uzyskanej od innej spółki notowanej na giełdzie?
Strata może być odliczona jedynie od dochodów uzyskanych z tego samego źródła. Strata na sprzedaży akcji nie może być odliczona ani od dochodów z emerytury, ani z dywidendy.
Zasady ogólne odliczania straty
Zagadnienia dotyczące odliczania strat regulują przepisy art. 9 ust. 3-6 ustawy o PDOF. Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PDOF, o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnicy mogą obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Strata z danego źródła przychodu może być pokryta jedynie z dochodów z tego samego źródła.
Ponadto, na podstawie art. 9 ust. 6 ustawy o PDOF, powyższe ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, a także z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Zatem w ramach ww. tytułów możliwe jest rozliczanie straty, czyli np. stratę na sprzedaży akcji można odliczyć od dochodu ze sprzedaży udziałów.
Przychody z emerytury a możliwość odliczenia straty na sprzedaży akcji
W świetle art. 10 ustawy o PDOF, odrębnym źródłem przychodu jest m.in.:
stosunek pracy, emerytura lub renta,
kapitały pieniężne i prawa majątkowe.
Przychody z kapitałów pieniężnych wymienione są w art. 17 ustawy o PDOF. Do takich zalicza się wymienione w ust. 1 pkt 6 ww. artykułu przychody m.in. z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych.
W świetle powyższych przepisów, przychody ze sprzedaży akcji stanowią odrębne od emerytury źródło przychodów. Zatem strata na sprzedaży akcji nie może być odliczona od dochodu z emerytury.
Czy straty ze sprzedaży akcji można odliczyć od dywidendy?
Dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych zaliczane są do przychodów z kapitałów pieniężnych, zatem stanowią to samo źródło przychodów co przychody ze sprzedaży akcji. Jednak od dywidend nie mogą być odliczane straty ze sprzedaży akcji. Przede wszystkim dlatego, że przychody z dywidend są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, co wynika z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF (19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym pobieranym przez płatnika) i w tym momencie następuje podatkowe rozliczenie tego przychodu. Tu nie może powstać strata. Podatnik ponadto nie składa zeznania z tego tytułu.
Natomiast w przypadku sprzedaży akcji, stosownie do art. 30b ustawy o PDOF, opodatkowany jest dochód, tj. różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania, a podatek od tego dochodu podatnik ma obowiązek opłacić i wykazać w zeznaniu PIT-38. Jeśli przychód jest niższy niż koszty uzyskania, wówczas powstaje strata, która może być odliczona zgodnie z ustawowymi regulacjami.
Jak wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 24 listopada 2015 r., nr ITPB4/4511-444/15/MP, istotne dla rozliczenia straty w ramach przychodów z kapitałów pieniężnych jest to, że podatnik, który uzyskał dochód (poniósł stratę) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b (czyli m.in. ze sprzedaży akcji), opodatkowuje się samodzielnie, składając we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Z kolei dochody z dywidendy (opodatkowane na zasadach określonych w art. 30a ww. ustawy) nie są objęte obowiązkiem wykazania w zeznaniu podatkowym, lecz należny podatek pobiera płatnik w chwili wypłaty, co oznacza podatkowe rozliczenie tego przychodu.
Wobec zatem odmienności zasad opodatkowania dochodów, o których mowa w art. 30a oraz 30b ustawy o PDOF, podatnik nie ma możliwości rozliczenia straty poniesionej z tytułu np. sprzedaży akcji czy objęcia udziałów w spółkach mających osobowość prawną z dochodem uzyskanym z dywidendy.
Tak też orzekł NSA w wyroku z 29 listopada 2012 r., sygn. akt II FSK 739/11.
•Przychód podatnika CIT ze sprzedaży mieszkania
•Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych stratę ze sprzedaży przedawnionej wierzytelności
•Jak zaprezentować w rachunku zysków i strat wynik ze zbycia akcji?