Source: https://www.haufe.de/finance/haufe-finance-office-premium/ruecklagen-322-tatbestandsmerkmale_idesk_PI20354_HI7367231.html
Timestamp: 2020-08-04 17:57:32
Document Index: 90996440

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 4', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

Rücklagen / 3.2.2 Tatbestandsmerkmale | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe
Die Gewinne aus der Veräußerung von Grund und Boden, von Aufwuchs eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs sowie von Gebäuden oder Binnenschiffen sind begünstigt übertragbar auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten von:
Grund und Boden, soweit der Gewinn bei der Veräußerung von Grund und Boden entstanden ist.
Aufwuchs, soweit der Gewinn bei der Veräußerung von Grund und Boden oder Aufwuchs entstanden ist.
Gebäuden, soweit der Gewinn bei der Veräußerung von Grund und Boden, Aufwuchs oder Gebäuden entstanden ist, oder
Der Anschaffung oder Herstellung von Gebäuden steht ihre Erweiterung, ihr Ausbau oder ihr Umbau gleich. Auch Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften sind bis zu einem Betrag von 500.000 EUR begünstigt. Diese Begünstigung gilt jedoch nur für natürliche Personen.
Diese Gewinne sind übertragbar auf die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten von:
Anteilen an Kapitalgesellschaften, soweit diese im Wirtschaftsjahr der Veräußerung oder in den folgenden 2 Wirtschaftsjahren neu angeschafft werden,
abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern unter denselben Voraussetzungen,
Gebäuden, soweit diese in den folgenden 4 Wirtschaftsjahren neu angeschafft werden.
Es handelt sich um eine personenbezogene Steuervergünstigung. Veräußerer und reinvestierender Steuerpflichtiger müssen identisch sein.
Werden Wirtschaftsgüter des Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft veräußert, kann entsprechend dem Gebot einer möglichst weitgehenden Gleichbehandlung von Einzel- und Mitunternehmern auch dieser Gewinn übertragen werden, soweit er nicht Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen, sondern natürlichen Personen zuzurechnen ist.
Für die Berechnung des Höchstbetrags von 500.000 EUR ist der einzelne Mitunternehmer als Steuerpflichtiger anzusehen, mit der Folge, dass der Höchstbetrag für jeden Mitunternehmer zur Anwendung kommt.
Grundsätzliche Anwendung für Bilanzierende (analoge Anwendung nach § 6c EStG bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen);
veräußerte Wirtschaftsgüter müssen mindestens 6 Jahre zum Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte gehört haben;
neue Wirtschaftsgüter müssen demselben oder einem anderen Betrieb oder einem Sonderbetriebsvermögen des Steuerpflichtigen angehören.
Die eingeschränkte Anwendung des § 6b EStG auf Inlandsfälle ist EU/EWR-rechtswidrig. Der Gesetzgeber hat daraufhinin § 6b Abs. 2a EStG ein Wahlrecht zur Verteilung und Stundung der anfallenden Steuer auf 5 Jahre geschaffen. Das Wahlrecht auf Stundung für Reinvestitionen in Betriebsstätten, die in anderen Mitgliedsstaaten belegen sind, gilt rückwirkend in allen noch offenen Fällen. Ein Abzug nach § 6b EStG und die tatsächliche Bildung einer Rücklage für diese Fälle, sind laut aktueller Gesetzeslage weiterhin nicht zulässig.
Eine partielle oder ausbleibende Reinvestition in eine EU/EWR-Betriebsstätte ist für Gewinne, die in nach dem 31.12.2017 beginnenden Wirtschaftsjahren entstanden sind, gem. § 6b Abs. 2 S. 4-6 EStG 2018 zu verzinsen.