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Timestamp: 2018-05-21 18:59:39
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Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'artículo 5', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 12', 'artículo 9', 'artículo 2', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 10', 'artículo 17', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 17', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 9', 'artículo 14', 'artículo 5', 'artículo 84', 'artículo 26', 'artículo 1', 'artículo 109', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 12', 'artículo 12', 'artículo 16', 'artículo 8', 'artículo 124', 'artículo 17']

Decreto Foral 71/2008, del Consejo de Diputados de 8 de julio, que regula las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición (Vigente hasta el 28 de Febrero de 2012).
Publicado en BOTHA núm. 88 de 04 de Agosto de 2008
Vigencia desde 05 de Agosto de 2008. Esta revisión vigente desde 01 de Mayo de 2010 hasta 28 de Febrero de 2012
Artículo 2 Asignación del número de identificación fiscal por la Diputación Foral de Álava
CAPÍTULO III. ASIGNACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL A LAS PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA
Artículo 6 El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
Artículo 7 Solicitud del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
Artículo 8 Asignación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad
CAPÍTULO IV. ESPECIALIDADES DEL NUMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DE LOS EMPRESARIOS O PROFESIONALES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
CAPÍTULO V. UTILIZACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO VI. COMPOSICIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
Artículo 13 Composición del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
Artículo 14 Claves sobre la forma jurídica de entidades españolas
Artículo 15 Clave de entidad extranjera
Artículo 16 Clave de establecimiento permanente de una entidad no residente en España
CAPÍTULO VII. REVOCACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
Artículo 17 Revocación del número de identificación fiscal
Artículo 18 Casos especiales de revocación del número de identificación fiscal
DISPOSICIÓN TRANSITORIA Número de identificación fiscal asignado a personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica antes de la entrada en vigor de este Decreto Foral
DF 7/2012 de 21 Feb. Álava (modificación del DF 71/2008 de 8 Jul., obligaciones relativas al número de identificación fiscal y del DF 24/2004 de 23 Mar., Regl. de obligaciones de facturación y modificación del Regl. del Impuesto sobre Valor Añadido)
Número 2 del artículo 5 redactado, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número uno del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero). Efectos/ aplicación: 27/11/2011 Letra b) del número 2 del artículo 11 redactada, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número dos del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero). Efectos/ aplicación: 27/11/2011 Letra f) del número 2 del artículo 11 redactada, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número dos del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero). Efectos/ aplicación: 27/11/2011 Número 7 del artículo 12 redactado, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número tres del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero). Efectos/ aplicación: 27/11/2011 Número 9 del artículo 12 introducido, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número cuatro del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero). Efectos/ aplicación: 27/11/2011
DF 13/2010 de 13 Abr. Álava (modificación del Regl. del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por DF 124/1993 de 27 Abr., y del DF 71/2008 de 8 Jul., obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición)
Número 2 del artículo 9 redactado por el apartado segundo de D. Foral [ÁLAVA] 13/2010, 13 abril, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, para la incorporación de determinadas directivas comunitarias y el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que regula las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición («B.O.T.H.A.» 30 abril).
R Hacienda 1/2010 de 28 Ene. Álava (contenido y plazos de presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349 y asignación del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido)
Véase Res [ÁLAVA] 1/2010, 28 enero, relativa al contenido y plazos de presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349 y asignación del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.T.H.A.» 12 febrero).
R Hacienda 1/2010 de 28 Ene. Álava (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349 y asignación del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido)
Véase el artículo 2 de Res [ÁLAVA] 1/2010, 28 enero, relativa al contenido y plazos de presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349 y asignación del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido («PUBLICACIONES DE LA DIPUTACION FORAL DE ALAVA» 28 enero), sobre asignación del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, establece en su disposición adicional cuarta que toda persona física o jurídica, así como las entidades sin personalidad a que se refiere el apartado 3 de su artículo 35, tendrán un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Este número de identificación fiscal será facilitado por la Diputación Foral de Álava, de oficio o a instancia del interesado.
El objeto del presente Decreto Foral es regular las obligaciones relativas al número de identificación fiscal así como la composición del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.
El Decreto Foral se estructura en siete Capítulos, una disposición transitoria, una disposición derogatoria y una disposición final.
El Capítulo I regula las normas generales sobre la obligación de disponer de un número de identificación fiscal y su forma de acreditación.
Los Capítulos II y III se refieren respectivamente a la asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas de nacionalidad española y de nacionalidad extranjera así como las normas sobre su asignación por la Administración Tributaria y la asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad.
El Capítulo IV regula las especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Es en el Capítulo V donde se plasma la utilización del número de identificación fiscal ante la Administración Tributaria por los obligados tributarios en operaciones con transcendencia tributaria y en operaciones con entidades de crédito, así como la invariabilidad del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.
En el Capítulo VI se dispone la composición del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, así como las claves sobre la forma jurídica de entidades españolas, de entidad extranjera y de establecimiento permanente de una entidad no residente en España.
Y por último en el Capítulo VII, se regula la revocación y los casos especiales de revocación del número de identificación fiscal.
En su virtud, a propuesta del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, y previa deliberación del Consejo de Diputados en Sesión celebrada el día de hoy.
1. Las personas físicas y jurídicas, así como los obligados tributarios a que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, tendrán un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
Véase O. Foral [ÁLAVA] 41/2009, 28 enero, de aprobación del modelo de solicitud de asignación, modificación o baja del número de identificación fiscal y del documento acreditativo («B.O.T.H.A.» 13 febrero).
La Diputación Foral de Álava será competente para asignar el número de identificación en los siguientes supuestos:
a) Si se trata de personas físicas residentes en territorio español, cuando tengan su residencia habitual en el Territorio Histórico de Álava.
b) Si se trata de personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica domiciliadas en territorio español, cuando su domicilio fiscal radique en el Territorio Histórico de Álava.
c) Si se trata de personas físicas o entidades no residentes en territorio español:
a') Si operan en territorio español mediante establecimiento permanente, cuando el domicilio fiscal de éste radique en el Territorio Histórico de Álava, de acuerdo con lo previsto en el artículo 10 de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
b') Si operan en territorio español sin mediación de establecimiento permanente, cuando el domicilio de su representante radique en el Territorio Histórico de Álava o cuando vayan a realizar en dicho territorio actos u operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, salvo que con anterioridad les haya sido asignado un número de identificación fiscal por otra Administración.
2. Los españoles que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria y no estén obligados a obtener el documento nacional de identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 años, deberán obtener un número de identificación fiscal propio. Para ello, podrán solicitar el documento nacional de identidad con carácter voluntario o solicitar de la Administración Tributaria la asignación de un número de identificación fiscal. Este último estará integrado por nueve caracteres con la siguiente composición: una letra inicial destinada a indicar la naturaleza de este número, que será la L para los españoles residentes en el extranjero y la K para los españoles que, residiendo en España, sean menores de 14 años; siete caracteres alfanuméricos y un carácter de verificación alfabético.
1. Para las personas físicas que carezcan de la nacionalidad española, el número de identificación fiscal será el número de identidad de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con la Ley Orgánica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en España y su integración social, y su normativa de desarrollo.
1. El número de identificación fiscal asignado directamente por la Administración Tributaria de acuerdo con los artículos 3 y 4 tendrá validez en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su número de identidad de extranjero.
2. Cuando se detecte que una persona física dispone simultáneamente de un número de identificación fiscal asignado por la Administración Tributaria y de un documento nacional de identidad o un número de identidad de extranjero, prevalecerá este último. La Administración Tributaria deberá notificar al interesado la revocación del número de identificación fiscal previamente asignado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 17, y pondrá en su conocimiento la obligación de comunicar su número válido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho número por razón de sus operaciones.
Número 2 del artículo 5 redactado, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número uno del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero).
Efectos / Aplicación: 27 noviembre 2011
ASIGNACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL A LAS PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA
1. La Administración Tributaria asignará a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica un número de identificación fiscal que las identifique, y que será invariable cualesquiera que sean las modificaciones que experimenten aquéllas, salvo que cambie su forma jurídica o nacionalidad.
2. Las distintas Administraciones públicas y los organismos o entidades con personalidad jurídica propia dependientes de cualquiera de aquéllas, podrán disponer de un número de identificación fiscal para cada uno de los sectores de su actividad empresarial o profesional, así como para cada uno de sus departamentos, consejerías, dependencias u órganos superiores, con capacidad gestora propia.
3. Asimismo, podrán disponer de número de identificación fiscal cuando así lo soliciten:
4. Las entidades eclesiásticas que tengan personalidad jurídica propia tendrán un número de identificación fiscal aunque estén integradas, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, en un sujeto pasivo cuyo ámbito sea una diócesis o una provincia religiosa.
3. La solicitud se efectuará mediante la presentación de la oportuna declaración, en la que se harán constar las circunstancias que a tal efecto se establezca en el modelo correspondiente.
4. La solicitud de asignación del número de identificación fiscal en los supuestos recogidos en los apartados 3 y 4 del artículo 6 del presente Decreto Foral deberá dirigirse a la Administración Tributaria por la entidad con personalidad jurídica propia interesada o por un departamento ministerial o consejería de una Comunidad Autónoma. En el escrito de solicitud se indicarán los sectores, órganos o centros para los que se solicita un número de identificación fiscal propio y las razones que motivan la petición.
Véase Capítulo I de la O. Foral [ÁLAVA] 41/2009, 28 enero, de aprobación del modelo de solicitud de asignación, modificación o baja del número de identificación fiscal y del documento acreditativo («B.O.T.H.A.» 13 febrero).
1. La Administración Tributaria asignará el número de identificación fiscal en el plazo de 10 días.
La Administración Tributaria podrá comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de número de identificación fiscal provisional o definitivo. Cuando de la comprobación resultara que los datos no son veraces, la Administración Tributaria, previa audiencia a los interesados por un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, podrá denegar la asignación de dicho número.
El firmante de la declaración de solicitud deberá acreditar que actúa en representación de la persona jurídica, entidad sin personalidad o colectivo que se compromete a su creación.
3. Cuando se asigne un número de identificación fiscal provisional, la entidad quedará obligada a la aportación de la documentación pendiente necesaria para la asignación del número de identificación fiscal definitivo en el plazo de un mes desde la inscripción en el registro correspondiente o desde el otorgamiento de las escrituras públicas o documento fehaciente de su constitución y de los estatutos sociales o documentos equivalentes de su constitución, cuando no fuera necesaria la inscripción de los mismos en el registro correspondiente.
Transcurrido el plazo al que se refiere el párrafo anterior sin que se haya aportado la documentación pendiente, la Administración Tributaria podrá requerir su aportación otorgando un plazo máximo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, para su presentación o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, con indicación en tal caso por el interesado del plazo necesario para su aportación definitiva.
La falta de atención en tiempo y forma del requerimiento para la aportación de la documentación pendiente podrá determinar, previa audiencia del interesado, la revocación del número de identificación asignado, en los términos a que se refiere el artículo 17.
4. Para solicitar el número de identificación fiscal definitivo se deberá presentar la oportuna declaración, en la que se harán constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaración presentada para solicitar el número de identificación fiscal provisional que todavía no hayan sido comunicados a la Administración con anterioridad, y a la que se acompañará la documentación pendiente.
5. La Administración Tributaria podrá exigir una traducción al euskera o al castellano de la documentación aportada para la asignación del número de identificación fiscal cuando aquélla esté redactada en lengua no oficial.
6. La Administración Tributaria podrá suscribir convenios con los organismos, instituciones o personas que intervienen en el proceso de creación de entidades para facilitar la comunicación del número de identificación fiscal, provisional o definitivo, asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio, la Administración Tributaria tenga conocimiento por medio de organismos, instituciones o personas de la información necesaria para asignar a una entidad el número de identificación fiscal, podrá exonerar a la entidad de presentar la declaración para solicitar la asignación de dicho número, sin perjuicio de la obligación que incumbe a la entidad de comunicar las modificaciones que se hayan producido respecto de la información que haya hecho constar en las declaraciones que haya presentado con anterioridad.
ESPECIALIDADES DEL NUMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DE LOS EMPRESARIOS O PROFESIONALES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
1. A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, para las personas o entidades que realicen operaciones intracomunitarias a las que se refiere el apartado 2 siguiente, el número de identificación será el definido de acuerdo con lo establecido en este Decreto Foral, al que se antepondrá el prefijo ES, conforme al estándar internacional código ISO-3166 alfa 2.
Dicho número se asignará cuando se solicite por el interesado la inclusión en el Registro de operadores intracomunitarios, en la forma prevista en la legislación vigente. La Administración Tributaria podrá denegar la asignación de este número en el supuesto comprendido en el apartado 1 del artículo 8 de este Decreto Foral, así como en el caso previsto en el párrafo siguiente.
Cuando las personas o entidades a las que se haya asignado un número de identificación fiscal provisional no aporten, en el plazo establecido en el apartado 3 del artículo 8 de este Decreto Foral o, en su caso, en el plazo otorgado en el requerimiento efectuado a que se refiere dicho artículo, la documentación necesaria para obtener el número de identificación fiscal definitivo, salvo que en dichos plazos justifiquen debidamente la imposibilidad de su aportación, la Administración Tributaria podrá darles de baja en los Registros de operadores intracomunitarios y de exportadores y otros operadores económicos en régimen comercial.
Si la Administración Tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres meses, podrá considerarse denegada la asignación del número solicitado.
d) Las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efectúen estén sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 13.1º y 14 de la Norma del Impuesto.
Número 2 del artículo 9 redactado por el apartado segundo de D. Foral [ÁLAVA] 13/2010, 13 abril, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, para la incorporación de determinadas directivas comunitarias y el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que regula las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición («B.O.T.H.A.» 30 abril).Vigencia: 1 mayo 2010
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2 anterior, no se asignará el número de identificación específico a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, a las siguientes personas o entidades:
a) Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan el derecho a la deducción total o parcial del Impuesto o que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por dichas personas no estén sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido en virtud de lo dispuesto en el artículo 14 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
b) Las indicadas en la letra anterior y las que no actúen como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
c) Las comprendidas en el artículo 5.Uno.e) del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
d) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido, que realicen en dicho territorio exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84.Uno, números 2º, 3º y 4º del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
e) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido que realicen en el mismo exclusivamente las adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se refiere el artículo 26. Tres, del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
4. Las personas o entidades que entreguen bienes o efectúen prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros podrán solicitar a la Administración Tributaria la confirmación del número de identificación fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los destinatarios de dichas operaciones.
5. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a otros Estados miembros o que efectúen prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros, podrán solicitar al órgano competente de la Administración Tributaria la confirmación del número de identificación fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los destinatarios de las citadas operaciones.
1. De acuerdo con lo previsto en la Disposición Adicional Cuarta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, los obligados tributarios deberán incluir su número de identificación fiscal en todas las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administración Tributaria. En caso de no disponer de dicho número deberán solicitar su asignación de acuerdo con lo previsto en los artículos 3, 4 y 7 de este Decreto Foral.
A efectos de lo dispuesto en este apartado, los obligados tributarios podrán exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su número de identificación fiscal. Dichas personas o entidades deberán facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 de este Decreto Foral.
1. De acuerdo con lo previsto en la Disposición Adicional Cuarta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, los obligados tributarios deberán incluir su número de identificación fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deberán comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este Decreto Foral o en otras disposiciones. En caso de no disponer de dicho número deberán solicitar su asignación de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 3, 4 y 7 de este Decreto Foral.
Asimismo, los obligados tributarios deberán incluir en dichos documentos el número de identificación fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este Decreto Foral o en otras disposiciones.
a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde establecimientos radicados en España, o del capital mobiliario, abonados en territorio español o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio. En estos casos, se deberá comunicar el número de identificación fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.
b) Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados por medio de títulos o anotaciones en cuenta y situados en España. En estos casos, las personas o entidades que pretendan la adquisición o transmisión deberán comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su número de identificación fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atenderán aquélla hasta el cumplimiento de esta obligación, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa fiscal alavesa, que incorpora el artículo 109 de la Ley 24/1998, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
Letra b) del número 2 del artículo 11 redactada, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número dos del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero).
Cuando se incumpla esta obligación los notarios deberán remitir a la Administración Tributaria, dentro del primer mes de cada trimestre natural, una relación nominal de las personas o entidades que, durante el trimestre anterior, hayan incumplido lo dispuesto en este apartado.
En esta relación nominal se hará constar el nombre y apellidos de los comparecientes o de las personas o entidades en cuya representación actúen, que no hayan comunicado su número de identificación fiscal.
Esta relación se presentará dentro del primer mes de cada trimestre natural y comprenderá las operaciones realizadas durante el trimestre al que se refiere el párrafo segundo de esta letra.
d) Cuando se contrate cualquier operación de seguro o financiera con entidades aseguradoras españolas o que operen en España en régimen de derecho de establecimiento o mediante sucursal o en régimen de libre prestación de servicios. En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o perciban las correspondientes indemnizaciones o prestaciones deberán comunicar su número de identificación fiscal a la entidad aseguradora con quien operen. Dicho número deberá figurar en la póliza o documento que sirva para recoger estas operaciones.
El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos podrá exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de identificación, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duración temporal.
e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a planes de pensiones o a Entidades de Previsión Social Voluntaria o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deberá comunicar el número de identificación fiscal, a las entidades gestoras de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos, a las entidades de Previsión Social Voluntaria o al representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea que desarrollen en España planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española y deberá figurar aquél en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
f) Cuando se realicen operaciones de suscripción, adquisición, reembolso o transmisión de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas o que se comercialicen en España conforme a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. En estos casos, las personas o entidades que realicen estas operaciones deberán comunicar su número de identificación fiscal a las entidades gestoras españolas o que operen en España mediante sucursal o en régimen de libre prestación de servicios, o en su defecto, a las sociedades de inversión o entidades comercializadoras. El número de identificación fiscal deberá figurar en los documentos relativos a dichas operaciones.
Letra f) del número 2 del artículo 11 redactada, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número dos del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero).
1. Las personas o entidades que realicen operaciones con entidades de crédito españolas o que operen en España mediante sucursal o en régimen de libre prestación de servicios, deberán comunicarles su número de identificación fiscal de acuerdo con lo previsto en la Disposición Adicional Cuarta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, y en este artículo.
3. Podrá constituirse un depósito o abrirse una cuenta en una entidad de crédito sin acreditar el número de identificación fiscal en el momento de la constitución. La comunicación del número de identificación fiscal deberá efectuarse en el plazo de 15 días, sin que pueda realizarse ningún movimiento hasta que se aporte.
Las entidades de crédito deberán comunicar, dentro del primer mes de cada trimestre natural a la Administración Tributaria las cuentas u operaciones, aunque tales cuentas u operaciones hayan sido canceladas cuyo titular no haya facilitado su número de identificación fiscal o lo haya comunicado transcurrido el plazo establecido en el primer párrafo de este apartado.
La declaración contendrá, al menos, los siguientes datos de las cuentas u operaciones realizadas durante el trimestre anterior:
Véase artículo 5 del D. Foral [ÁLAVA] 111/2008, 23 diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros («B.O.T.H.A.» 31 diciembre).
4. A efectos de lo previsto en el apartado 3 de la disposición adicional cuarta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, las entidades de crédito deberán dejar constancia de los datos a que se refiere dicho apartado en las matrices o duplicados de los cheques librados y en el reverso de los cheques abonados. En su defecto, deberán dejar constancia en los registros auxiliares, contables o de cualquier otro tipo, utilizados para controlar estas operaciones de forma que se permita su posterior comprobación.
También deberán comunicar la información relativa a los cheques que abonen en efectivo y no en cuenta bancaria, que hubiesen sido emitidos por una entidad de crédito, o que, habiendo sido librados por personas distintas, tuvieran un valor facial superior a 3.000 euros.
A estos efectos, las entidades de crédito deberán presentar una declaración que contendrá, al menos, la siguiente información:
Véase artículo 6 del D. Foral [ÁLAVA] 111/2008, 23 diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros («B.O.T.H.A.» 31 diciembre).
7. Quedan exceptuadas del régimen de identificación previsto en este artículo las cuentas en euros y en divisas a nombre de personas físicas o entidades que hayan acreditado la condición de no residentes en España. Esta excepción no se aplicará a las cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en España.
Número 7 del artículo 12 redactado, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número tres del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero).
8. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques, en los supuestos previstos en el apartado 3 de la Disposición Adicional Cuarta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, sean personas físicas o entidades que declaren ser no residentes en España, el número de identificación fiscal podrá sustituirse por el número de pasaporte o número de identidad válido en su país de origen.
Número 9 del artículo 12 introducido, con efectos desde el 27 de noviembre de 2011, por el número cuatro del apartado primero de D. Foral [ÁLAVA] 7/2012, 21 febrero, que modifica el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que reguló las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprobó el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril («B.O.T.H.A.» 27 febrero).
E. Comunidades de bienes y herencias yacentes.
1. Cuando una persona jurídica o entidad no residente opere en territorio español por medio de uno o varios establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciadas y cuya gestión se lleve de modo separado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 16 de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, cada establecimiento permanente deberá solicitar un número de identificación fiscal distinto del asignado, en su caso, a la persona o entidad no residente.
1. La Administración Tributaria podrá revocar el numero de identificación fiscal asignado, cuando en el curso de las actuaciones de comprobación realizadas o en las demás actuaciones y procedimientos de comprobación o investigación, se constaten, entre otras, las siguientes circunstancias:
a) Cuando las personas o entidades a las que se haya asignado un número de identificación fiscal provisional no aporten, en el plazo establecido en el apartado 3 del artículo 8 de este Decreto Foral o, en su caso, en el plazo otorgado en el requerimiento efectuado a que se refiere dicho artículo, la documentación necesaria para obtener el número de identificación fiscal definitivo, salvo que en dichos plazos justifiquen debidamente la imposibilidad de su aportación, la Administración Tributaria podrá darles de baja en los Registros de operadores intracomunitarios y de exportadores y otros operadores económicos en régimen comercial.
b) Cuando concurran los supuestos regulados en el apartado 1 del artículo 124 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades.
c) Cuando durante un período superior a un año y después de realizar al menos tres intentos de notificación hubiera resultado imposible la práctica de notificaciones al obligado tributario en el domicilio fiscal o cuando se hubieran dado de baja deudas por insolvencia durante tres períodos impositivos o de liquidación, se podrá acordar la baja en los Registros de operadores intracomunitarios y de exportadores y otros operadores económicos en régimen comercial.
2. El acuerdo de revocación requerirá la previa audiencia al obligado tributario por un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo.
3. La revocación deberá publicarse en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava y notificarse al obligado tributario.
4. La publicación de la revocación del número de identificación fiscal en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava producirá los efectos previstos en la Disposición Adicional Cuarta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava.
5. La revocación del número de identificación fiscal determinará que no se emita el certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias.
6. La Administración Tributaria podrá rehabilitar el número de identificación fiscal mediante acuerdo que estará sujeto a los mismos requisitos de publicidad establecidos para la revocación en el apartado 3 de este artículo.
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 17 anterior, la Administración Tributaria podrá revocar el número de identificación fiscal cuando se acredite alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que se hubiera comunicado a la Administración Tributaria el desarrollo de actividades económicas falsas, inexistentes o distintas a las efectivamente realizadas para impedir el conocimiento de las operaciones reales de las que pudiera derivarse el incumplimiento de obligaciones tributarias o la indebida obtención de beneficios o devoluciones tributarias.
b) Que la sociedad haya sido constituida por uno o varios fundadores sin que se realicen las actividades que constituyan su objeto, ni tampoco los actos que de ordinario, y en los plazos habituales, son preparatorios para el ejercicio efectivo de la actividad.
c) Que se constate que un mismo capital ha servido para constituir una pluralidad de sociedades, de forma que, de la consideración global de todas ellas, se deduzca que no se ha producido desembolso mínimo exigido por la normativa aplicable.
d) Que se comunique el desarrollo de actividades económicas, de la gestión administrativa o de la dirección de negocios, en un domicilio aparente o falso, sin que se justifique la realización de dichas actividades o actuaciones en otro domicilio diferente.
e) Que la persona física o entidad no residente a quien se haya asignado un número de identificación fiscal no comunique el cambio de representante a que se refiere la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o bien, en el supuesto de haber obtenido dicho número para realizar actos o trámites para los que no se requiera nombrar tal representante, cuando posteriormente los realizara sin haber comunicado la designación de representante alguno.
2. Procederá la denegación del número de identificación fiscal cuando antes de su asignación concurra alguna de las circunstancias que habilitarían para acordar su revocación.
3. Transcurrido un mes desde la fecha de asignación del número de identificación fiscal, éste podrá ser revocado si la entidad no ha iniciado la actividad que constituye su objeto social, o los actos que de ordinario son preparatorios para su ejercicio efectivo.
Durante el año 2008 la Diputación Foral de Álava comunicará a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que, de acuerdo con lo dispuesto en este Decreto Foral, deban tener una letra distinta, el nuevo número de identificación fiscal que les corresponda.
Las entidades que a 1 de enero de 2009 no hayan recibido la comunicación indicada en el primer párrafo de esta disposición y, conforme a su forma jurídica, consideren que les debería corresponder un número de identificación fiscal distinto del que tienen asignado, deberán dirigirse a la Diputación Foral de Álava para actualizar la información que tiene la Administración Tributaria de la entidad y obtener el número de identificación fiscal que, en su caso, les corresponda.
A partir de la entrada en vigor del presente Decreto Foral quedan derogadas cuantas disposiciones del mismo o inferior rango se opongan a lo dispuesto en él y, en particular el Decreto Foral 88/1998, de 27 de octubre, por el que se regula el número de identificación fiscal general para todas aquellas operaciones de naturaleza tributaria realizadas por personas y entidades.