Source: http://www.steuermonitor.de/sws-datenbank-steuerrecht/sws-praxishandbuecher/76-handbuch-erbschaftsteuer-schenkungssteuer/354:9-kapitel.html
Timestamp: 2018-08-15 07:23:09
Document Index: 215882181

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 7', '§ 4', '§ 5', '§ 6', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 7', '§ 10', '§ 39', '§ 39', '§ 10', '§ 10', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 9', '§ 2', '§ 1', '§ 2', '§ 10', '§ 10', '§ 16', '§ 19', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 4', '§ 4', '§ 2', '§ 9', '§ 10', '§ 39', '§ 39', '§ 41', '§ 42', '§ 26', '§ 3', '§ 151', '§ 179', '§ 9', '§ 12', '§ 11', '§ 2', '§ 12', '§ 1', '§ 12', '§ 12', '§ 3', '§ 39', '§ 5', '§ 13', '§ 13', '§ 1969', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 10', '§ 10', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 19', '§ 14', '§ 15', '§ 15', '§ 16', '§ 17', '§ 19', '§ 19', '§ 14', '§ 10', '§ 10', '§ 13', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 148', '§ 12', '§ 16', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 15', '§ 16', '§ 19', '§ 19', '§ 15', '§ 14', '§ 14', '§ 19', '§ 13', '§ 19', '§ 13', '§ 19', '§ 14', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 14', '§ 14', '§ 21', '§ 20', '§ 5', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 16', '§ 19', '§ 13', '§ 13', '§ 19', '§ 14', '§ 4', '§ 11', '§ 20', '§ 32']

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08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Praxis-Leitfaden Steuern zur ErbSt/SchenkSt (Checkliste, Prüfungsfelder) / System zur Bearbeitung eines Sachverhalts bzw. einer Steuerberater - Klausur zur Ermittlung der Erbst/SchenkSt (Klausurentechnik)
Vgl….
ErbStR und H 2011;
Begriffe und Begriffsinhalten aus dem Zivilrecht zum 8. SW vgl. 8. SW, 10. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Leitfaden Begriffe (Definitionen) und Begriffsinhalte aus dem Zivilrecht zur ErbSt/SchenkSt
Liegt ein bzw. liegen mehrere steuerbare Vorgänge vor?
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 oder 2 ErbStG, §§ 3 bis 7 ErbStG (8. SW, 2. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Steuerbare Rechtsvorgänge in der ErbSt/SchenkSt und deren Voraussetzungen (§§ 3 bis 8 ErStG): Erwerbe von Todes wegen (§ 3 ErbStG, z.B. Erwerb durch Erbanfall; Erwerb durch Vermächtnis; der Erwerb auf Grund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs; Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall; Erwerbe auf die die für Vermächtnisse geltenden Vorschriften des BGB Anwendung finden (Vor- und Nachvermächtnisse); Vermögensvorteil, der auf Grund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrags bei dessen Tode von einem Dritten unmittelbar erworben wird) / Schenkungen unter Lebenden (§ 7 ErbStG, insb. jede freigebige Zuwendung unter Lebenden, soweit der Bedachte durch sie auf Kosten des Zuwendenden bereichert wird; gemischte Schenkungen; Schenkungen unter Duldungs- und Leistungsauflagen; mittelbaren Schenkungen; Zuwendender bei Vollzug eines formunwirksamen Schenkungsversprechens eines Erblassers / Zuwendungen des Gesellschafters bzw. eines Dritten an die Gesellschaft / Übermaß an Gewinnbeteiligung / Übergang von Gesellschaftsanteilen an Personengesellschaften mit ertragsteuerliches Betriebsvermögen) / freigebige, unbenannte, ehebedingte Zuwendungen; Beweillast (Feststellungslast) für ehebedingte Zuwendungen / offene und verdeckte Einlagen sowie disquotale Einlagen in eine Kapitalgesellschaft als steuerbare freigebige Zuwendung / Übergang von Gesellschaftsanteilen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften / fortgesetzte Gütergemeinschaft (§ 4 ErbStG) / Auflösung der Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG) / Vorerbschaft und Eintritt der Nacherbfolge (§ 6 ErbStG) / Zweckzuwendungen (§ 8 ErbStG) / Vermögensübergang auf Stiftungen sowie Familienstiftungen / Erbersatzbesteuerung / Berücksichtigung von aufschiebenden und auflösenden Bedingungen in der ErbSt/SchenkSt).
Welche(r) Beteiligte(n) erwirbt bzw. erwerben unmittelbar vom Erblasser bzw. Schenker?
§§ 3 bis 7 ErbStG, (8. SW, 2. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Worauf beschränkt sich der Bereicherungstatbestand…
bei gemischter Schenkung,
bei Schenkung unter Leistungsauflagen?
R E 7.4 Abs. 1 S. 1 bis 3, Abs. 2 ErbStR, (8. SW, 2. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Was ist Steuergegenstand...
wenn bei Ausscheiden aus einer Gesellschaft der Anteil auf die Gesellschaft übergeht?
§ 3 Abs. 1 Nr. 2 S. 2, § 7 Abs. 7 ErbStG (8. SW, 2. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
bei einer mittelbaren (z. B. Grundstücks-) Schenkung?
R E 7.3 Abs. 1 ErbStR.
bei Übertragung eines Anteils an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft?
Bei Übertragung eines Gesellschaftsanteils durch den Erben vgl....
§ 10 Abs. 1 S. 4 ErbStG, § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO (1. SW, 26. Kapitel01. Handbuch Einkommensteuer / Bilanzsteuerrecht
Zivilrechtliches und wirtschaftliches Eigentum an Wirtschaftsgütern; vorrangige steuerliche Zurechnung von Wirtschaftsgütern zum wirtschaftlichen Eigentümer nach § 39 AO; Anwendungsbereich des wirtschaftlichen Eigentums im HGB und in Einzelsteuergesetzen: Voraussetzungen (Merkmale, Zurechnungsgrundsätze) des wirtschaftlichen Eigentums / typische wirtschaftliche Eigentümer: Sicherungsgeber bei Treuhandverhältnissen und Sicherungseigentum; beim Eigenbesitz der Eigenbesitzer / Bilanzierung des wirtschaftlichen Eigentums in der Handelsbilanz und Steuerbilanz / diverse BFH - und BMF - Einzelfälle zum wirtschaftlichen Eigentum: Aktien (Kapitalgesellschaftsanteil, Anteil an einer Vorgesellschaft), Aktivierung von Gewinnausschüttungsansprüchen, Anteile an einer GmbH, Dividendenstripping, Durchgangserwerb (in Gestalt einer logischen Sekunde), Eigenbesitz, Filmrechte, Forderungsabtretung (Factoring, Forfaitierung), Gebäude (-teile) auf fremdem Grund und Boden, Grund und Boden, Kauf auf Probe, Kommissionsgeschäft, Leasing, Leergut in der Getränkeindustrie, (echte und unechte) Mietkaufverträge, (Vorbehalts- und Zuwendungs-) Nießbrauch, Nießbrauch an Grundstücken, Nießbrauch an Gesellschaftsanteilen, Optionen, Pensionsgeschäfte, Rechteüberlassung bzw.- übertragung, Sicherungseigentum, Übergabe von Traditionspapieren, Treuhandverhältnis, Unternehmenspachtverträgen und Zurechnung der Wirtschaftsgüter), R E 10.4. Abs. 1 und 2 ErbStR,
§ 10 Abs. 10 ErbStG, (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Steuerpflichtige Erwerbe in der ErbSt/SchenkSt: Steuerpflichtige Bereicherung / Roherwerb des Erwerbers abzüglich abziehbarer Schulden und Lasten sowie der steuerfreien Bereicherungen / Zeitpunkt der Wertermittlungen in der ErbSt/SchenkSt / Ermittlung der Steuerwerte in der ErbSt(SchenkSt) nach dem BewG / gesondert (und einheitlich festzustellende Werte in der ErbSt(SchenkSt): Anteile an Kapitalgesellschaften, (inländische) Grundbesitzwerte, Bodenschätze; inländisches Betriebsvermögens oder Anteile daran / Nachlassverbindlichkeiten (Schulden und Lasten): Erblasserschulden und Erbfallschulden / abziehbare und nicht abziehbare Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 bis 9 ErbStG / Kürzung des Abzugs von Schulden und Lasten; keine Kürzung des Abzugs von Schulden und Lasten ist beim Erwerber in den Fällen der §§ 13 Abs. 1 Nr. 4b und c, § 13a Abs. 3 ErbStG, § 13b Abs. 3 ErbStG, § 13c Abs. 2 ErbStG / abziehbare Erwerbsnebenkosten, Steuerberatungskosten und Rechtsberatungskosten bei Schenkungen; Abzug der Steuerberatungskosten bei den Erben; Bewertung nach dem Allgemeinen Teil des BewG / Leitfaden (Checkliste, Prüfungsfelder) zur Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs in der ErbSt/SchenkSt).
In welchem Zeitpunkt werden die Tatbestände verwirkt?
§§ 9, 11 ErbStG.
Welche persönliche und sachliche Steuerpflicht ist gegeben?
§ 2 ErbStG (8. SW, 1. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Charakter der ErbSt (Nachlasssteuer, Erbanfallsteuer) / Voraussetzungen für die Entstehung der ErbSt/SchenkSt (Überblick): Steuerbare Rechtsvorgänge in der ErbSt (§ 1 ErbStG) sind Erwerbe von Todes wegen, Schenkungen unter Lebenden, Zweckzuwendungen und die Erbersatzbesteuerung; die persönliche (unbeschränkte, beschränkte oder erweiterte beschränkte) Steuerpflicht des Bereicherten (n) bzw. des Erblasser (Schenkers) nach § 2 ErbStG; die sachliche Steuerpflicht (§ 10 Abs. 1 ErbStG), d.h. ein steuerbarer und steuerpflichtiger Vermögensanfall (§§ 10, 5, 13, 13a, 13c, 13d ErbStG) gegeben ist und sich nach Berücksichtigung persönlicher Freibeträge (§§ 16, 17 und 18 ErbStG ErbStG) eine positive Bemessungsgrundlage (§ 19 ErbStG) ergibt / der Vermögensanfall umfasst bei unbeschränkter ErbSt-Pflicht den gesamte Vermögensanfall (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 S. 1 ErbStG, vorbehaltlich DBA, § 2 AO) und bei beschränkter Stpfl. das Inlandsvermögen (§ 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG, einschließlich Nutzungsrechte daran) sowie bei erweiterter beschränkter Stpfl. das Vermögen iS. des § 4 AStG).
Liegen die Voraussetzungen der erweiterten persönlichen Steuerpflicht vor?
§ 4 AStG (8. SW, 9. SW, 2. Kapitel09. Handbuch Grenzüberschreitende Besteuerung (DBA/AStG)
Außensteuergesetz (AStG) ).
Welche sachliche Steuerpflicht ergibt sich aus der jeweiligen ...
unbeschränkten,
persönlichen Steuerpflicht?
§ 2 Abs. 1 ErbStG (8. SW, 1. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Worauf erstreckt sich der Bestand des Gesamterwerbs / Vermögensanfalls (Roherwerb) im Zeitpunkt der Entstehung der Steuer?
§ 9 iV. mit § 10 Abs. 1 bis 4, Abs. 10 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel).
Ist der maßgebliche Erwerb nach § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO zu ermitteln?
Nein, nach § 39 Abs. 1 AO.
Sind auch § 41 Abs. 2, § 42 AO zu beachten?
Gilt § 26 BewG?
Wie ist zu verfahren, wenn der Gegenstand des Erwerbs mehreren Beteiligten zuzurechnen ist?
§ 3 z. B. iV. mit § 151 BewG, §§ 179 ff. AO (8. SW, 5. SW, 12. Kapitel).
Zur Ermittlung und Bewertung des Vermögensanfalls
§ 9 iV. mit § 12 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Was macht den Umfang des Vermögensanfalls im Zeitpunkt der Entstehung der Steuer aus?
§§ 11 und 12 ErbStG.
Was ist der jeweilige Gegenstand der Bewertung bzw. die Bewertungseinheit?
§ 2 BewG, § 12 Abs. 1 ErbStG (8. SW, 5. SW, 1. Kapitel05. Handbuch Allgemeines Bewertungsrecht
Allgemeine Bewertungsvorschriften (§§ 1 bis 16 BewG): Grundnormen und besondere Bewertungsvorschriften im Steuerrecht / Bewertungsgegenstand: wirtschaftliche Einheit / persönliche Zurechnung des Gegenstandes zum wirtschaftlichen Eigentümer / Bewertungsmethode: Grds. Feststellung des Wert jeder wirtschaftlichen Einheit für sich und im Ganzen / Bewertungsmaßstäbe: gemeiner Wert, Teilwert, vergleichender Ertragswert; besondere Ermittlung des gemeinen Werts: Kurswert, Rücknahmepreis, Nennwert, Gegenwartswert, Rückkaufswert, Kapitalwert, üblicher Mittelpreis des Verbrauchsortes / Bewertung von Kapitalforderungen und -schulden / Berücksichtigung aufschiebender und auflösender Bedingungen und Befristungen / Bewertung von Nutzungen und Leistungen; Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen).
Nach welcher Methode, nach welchem Maßstab ist die Bewertung durchzuführen?
§ 12 Abs. 1 ErbStG, (8. SW, 5. SW, 1. Kapitel05. Handbuch Allgemeines Bewertungsrecht
Mit welchem Steuerwert ist der anzusetzende (positive) Vermögensanfall insgesamt zu bewerten?
§ 12 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Wie ist der Wert des Betriebsvermögens einer Personen- oder Kapitalgesellschaft auf die Gesellschafter aufzuteilen?
§§ 3, 97 Abs. 1a, 1b, 151 BewG, (8. SW, 5. SW, 11. Kapitel) § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO.
Welche steuerfreien Bereicherungen sind bei Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs abzuziehen?
§§ 5 und 13 ErbStG (8. SW, 5. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Sachlich steuerfreie Bereicherungen nach § 13 ErbStG: Gewährung der Befreiungen (Freibeträge) unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtigen; Berücksichtigung der Befreiungen (Freibeträge) ohne Antrag von Amts wegen / einzelnen Befreiungen nach § 13 ErbStG, z.B. Hausrat und bestimmte andere bewegliche Gegenstände des Privatvermögens; Grundbesitz, Kunstgegenstände u.ä. Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt; Erwerb des sog. Dreißigsten nach § 1969 BGB; Zuwendung eines Familienwohnheims unter Lebenden; Erwerb eines Familienheims von Todes wegen; Schuldbefreiung des Bedachten gegenüber dem Erblasser; Zuwendungen an erwerbsunfähige Eltern; Gesetzliche Ansprüche nach LAG u.a. Gesetzen; Entschädigungsansprüche nach dem Bundesentschädigungsgesetz u.a. Gesetzen; Zuwendungen unter Lebenden als Entschädigung für Pflege und hauswirtschaftliche Versorgung; Rückfall desselben geschenkten Vermögens von Todes wegen; Verzicht auf den Pflichtteil und auf den Erbersatzanspruch; angemessene Zuwendungen für Unterhalt und Ausbildung; übliche Gelegenheitsgeschenke / kein Abzug von Schulden und Lasten, soweit sie mit Befreiungen im wirtschaftlichen Zusammenhang stehen; Verzicht auf die Befreiungen zwecks Schuldenabzugs nach § 13 Abs. 1 Nr. 2 und 3 ErbStG (Grundbesitz, Kunstgegenstände u.ä. Gegenstände)).
Handelt es sich um begünstigtes Vermögen iS. von § 13c ErbStG?
Ist das begünstigte Grundstück mit 90 % seines Werts anzusetzen?
§ 13c Abs. 3 ErbStG (8. SW, 6. Kapitel)§ 13c Abs. 1 und 2 ErbStG.
Zwischensumme (§ 13c ErbStG).......................
Zwischensumme (Wert des übriges Vermögen ohne §§ 13a und 13b ErbStG): ...............
Zum begünstigten Vermögensanfall und zum Ansatz des begünstigten Vermögens abzüglich Schulten und Lasten
§ 13a, § 13b ErbStG (8. SW, 6. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Erbschaft- und Schenkungssteuerbefreiungen für begünstigtes Vermögen nach § 13a, § 13b ErbStG für Betriebsvermögen, luf-Vermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften sowie nach 13c ErbStG für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke)
Handelt es sich um begünstigtes Vermögen?
§ 13b ErbStG.
Mit welchem Prozentsatz ist es begünstigt?
§ 13b Abs. 4 ErbStG.
Welcher Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag ist hierauf zu gewähren?
§ 13a Abs. 1 und 2 ErbStG, 8. SW, 6. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Erbschaft- und Schenkungssteuerbefreiungen für begünstigtes Vermögen nach § 13a, § 13b ErbStG für Betriebsvermögen, luf-Vermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften sowie nach 13c ErbStG für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke/B.
Mit welchem Wert gehört es zum steuerpflichtigen Vermögen?
Zwischensumme: ..................
Welche Schulden und Lasten, die mit nach § 13a ErbStG befreitem Vermögen im Zusammenhang stehen, sind abziehbar ?
§ 10 Abs. 6 S. 4 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Steuerpflichtige Erwerbe in der ErbSt/SchenkSt: Steuerpflichtige Bereicherung / Roherwerb des Erwerbers abzüglich abziehbarer Schulden und Lasten sowie der steuerfreien Bereicherungen / Zeitpunkt der Wertermittlungen in der ErbSt/SchenkSt / Ermittlung der Steuerwerte in der ErbSt(SchenkSt) nach dem BewG / gesondert (und einheitlich festzustellende Werte in der ErbSt(SchenkSt): Anteile an Kapitalgesellschaften, (inländische) Grundbesitzwerte, Bodenschätze; inländisches Betriebsvermögens oder Anteile daran / Nachlassverbindlichkeiten (Schulden und Lasten): Erblasserschulden und Erbfallschulden / abziehbare und nicht abziehbare Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 bis 9 ErbStG / Kürzung des Abzugs von Schulden und Lasten; keine Kürzung des Abzugs von Schulden und Lasten ist beim Erwerber in den Fällen der §§ 13 Abs. 1 Nr. 4b und c, § 13a Abs. 3 ErbStG, § 13b Abs. 3 ErbStG, § 13c Abs. 2 ErbStG / abziehbare Erwerbsnebenkosten, Steuerberatungskosten und Rechtsberatungskosten bei Schenkungen; Abzug der Steuerberatungskosten bei den Erben; Bewertung nach dem Allgemeinen Teil des BewG / Leitfaden (Checkliste, Prüfungsfelder) zur Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs in der ErbSt/SchenkSt);
Wert dieses Vermögens nach Abzug von Schulden und Lasten?
Summe 1: ………….........?
Unter welchen Voraussetzungen entfällt rückwirkend der Verschonungsabschlag und der Abzugsbetrag?
§ 13b Abs. 5 ErbStG, 8. SW, 6. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Erbschaft- und Schenkungssteuerbefreiungen für begünstigtes Vermögen nach § 13a, § 13b ErbStG für Betriebsvermögen, luf-Vermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften sowie nach 13c ErbStG für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke/A.
Welcher steuerliche Zwischenwert ergibt sich:
+ Wert des übriges Vermögens (Tz. 8.)
+ Summe 1 (Tz. 9.3, )
= Summe 2: …………........?
Welcher Verhältniswert in v.H. ergibt sich aus:
Summe 1 (Tz. 9.3): Summe 2 = …………........?
Vgl. zu Tz. 18., § 19a ErbStG (8. SW, 7. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Berechnung der Erbschaft- und Schenkungssteuer: Berücksichtigung früherer Erwerbe (§ 14 ErbStG) / Berücksichtigung persönlicher Verhältnisse des Erwerbers zum Erblasser (§ 15 bis 10a ErbStG): Steuerklasseneinteilung (§ 15 ErbStG); persönliche Freibeträge (§ 16 ErbStG); Versorgungsfreibeträge (§ 17 ErbStG); Freibetrag für beschränkt Stpfl. (2.000 EUR) / Steuersatz und Härteausgleich (§ 19 ErbStG); Entlastungsbetrag, Tarifbegrenzung (§ 19a ErbStG); festzusetzende ErbSt/SchenkSt / rückwirkender Wegfall von Begünstigungen in der ErbSt/SchenkSt).
Sind bei Ermittlung des Verhältniswerts Vorerwerbe i.S. des § 14 ErbStG einzubeziehen?
Nein, R E 14.1 Abs. 3 S. 3, Beispiele in H E 14.2 Abs. 3 ErbStR.
Welche Nachlassverbindlichkeiten (Schulden und Lasten) i.S. des ErbStG sind dem Grunde und der Höhe nach vorhanden und ggf. mit welchem Wert abziehbar?
§ 10 Abs. 5 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Sind auch folgende nicht abziehbare Schulden und Lasten vorhanden ...
Schulden des Erblassers gegenüber dem Erben?
§ 10 Abs. 3 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Schulden und Lasten, soweit sie mit nach § 13c ErbStG befreitem Grundstücken in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen und daher nur anteilig abzugsfähig sind?
§ 10 Abs. 6 S. 5 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Schulden und Lasten, die mit übrigem steuerbaren, aber ganz (oder teilweise) befreitem Vermögen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen?
§ 10 Abs. 6 S. 1 und 3 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Schulden und Lasten, die im wirtschaftlichen Zusammenhang mit Vermögensgegenständen stehen, die nicht der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen?
§ 10 Abs. 6 S. 2 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Leistungen aufgrund Stiftungsurkunde oder Vereinssatzung?
§ 10 Abs. 7 ErbStG;
vom Erwerber zu entrichtende eigene ErbSt?
10 Abs. 8 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Auflagen, die dem Beschwerten selbst zugute kommen?
§ 10 Abs. 9 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Erbbauzinsverpflichtungen?
§ 148 BewG.
Mit welchem Steuerwert sind die (verbleibenden) abzugsfähigen Nachlassverbindlichkeiten vom Wert des gesamten Vermögensanfalls abzusetzen?
§ 12 Abs. 1 ErbStG (8. SW, 4. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Welcher steuerpflichtige Erwerb ergibt sich vor Berücksichtigung persönlicher FB?
§§ 16 bis 18 ErbStG.
Sind bei der Steuerberechnung Vorerwerbe nach § 14 ErbStG zu berücksichtigen?
§ 14 ErbStG (8. SW, 7. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Falls Ja, welcher(e) steuerpflichtiger(n) Wert(e) der Vorerwerbs waren seinerzeit zu berücksichtigen?
§ 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG.
Welcher Zusammengerechnete Wert des Erwerbs ergibt sich?
§ 14 Abs. 1 S. 2 ErbStG.
Welche Steuerklasse ist anzuwenden?
§ 15 ErbStG (8. SW, 7. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Welche persönlichen Freibeträge und besonderen Versorgungsfreibeträge sind zu gewähren?
§§ 16, 17 ErbStG (8. SW, 7. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Welche Steuer ist auf die Bemessungsgrundlage (= verbleibenden steuerpflichtigen Erwerb) entstanden?
§ 19 Abs. 1 ErbStG (8. SW, 7. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
Welche Steuer ist unter Berücksichtigung des Härteausgleichs zu erheben?
§ 19 Abs. 3 ErbStG.
Sind bei Anwendung der §§ 15 bis 19 ErbStG die Vorerwerbe nach § 14 ErbStG in den Letzterwerb einzubeziehen?
Ja, § 14 Abs. 1 S. 2 ErbStG, R 14.1 Abs. 3 ErbStR.
Gilt das auch bei Anwendung des § 19a ErbStG?
Nein, R E 14.1 Abs. 3 S. 2 ErbStR.
Ist der natürlichen Person der Steuerklasse II oder III ein Entlastungsbetrag zu gewähren, weil ihr steuerpflichtiger Erwerb auch nach § 13a ErbStG begünstigtes Vermögen enthält?
§ 19a ErbStG (8. SW, 7. Kapitel08. Handbuch Erbschaftsteuer / Schenkungssteuer
In welchem Verhältniswert steht das anzusetzende begünstigte Vermögen nach § 13b EStG abzüglich dazugehöriger abzugsfähiger Schulden und Lasten zum gesamten Vermögensanfall ?
§ 19a Abs. 3 ErbStG (Tz. 10.1).
Sind bei Ermittlung dieses Verhältniswerts Vorerwerbe i.S. des § 14 ErbStG einzubeziehen?
Nein, vgl. R 14.1 Abs. 3 S. 2, Beispiele in H E 14.2 Abs. 3 ErbStR.
Wie hoch ist die Steuer lt. § 19 ErbStG für den (gesamten) steuerpflichtigen Erwerb nach…
Steuerklasse I;
Steuerklasse II bzw. III , falls ein Entlastungsbetrag zu gewähren ist?
§ 19a Abs. 4 S. 1 und 2 ErbStG.
Welche Beträge ergeben sich, wenn die jeweiligen Steuerbeträge im Verhältniswert der Summe 1 zur Summe 2 (Tz. 10.) aufgeteilt werden;
welche Steuerbeträge entfallen nach Aufteilung jeweils auf das begünstige Vermögen?
Der Differenzbetrag ergibt den Entlastungsbetrag,
§ 19a Abs. 4 S. 3 ErbStG.
Welcher Steuerbetrag ergibt sich insgesamt?
§§ 19, 19a ErbStG.
Welcher fiktive Steuerbetrag ist bei Anwendung des § 14 ErbStG abzuziehen?
§ 14 Abs. 1 S. 2 bis 4, Abs. 4 ErbStG, (8. SW, 7. Kapitel), H E 14.2 Abs.3 ErbStR.
Welcher Steuerbetrag ist (vorbehaltlich §§ 21, 27 ErbStG) insgesamt zu erheben?
§§ 20 ff. ErbStG.
Anleitung zur Ermittlung der ErbSt (SchenkSt) in Frageform:
Liegt ein bzw. liegen mehrere steuerbare Vorgänge iS. der ErbSt (SchenkSt) vor?
Welche(r) Beteiligte(n) erwerben unmittelbar vom Erblasser bzw. Schenker?
Was ist bzw. sind (mögliche(r) Steuergegenstand(e)?
Welche persönliche Steuerpflicht ist iS. der ErbSt (SchenkSt) gegeben?
Welche sachliche Steuerpflicht ergibt sich aus der jeweiligen persönlichen Steuerpflicht iS. der ErbSt (SchenkSt)?
Worauf erstreckt sich der Bestand des Gesamterwerbs (Vermögensanfalls iS. des ErbStG) im Zeitpunkt der Entstehung der Steuer?
Nach welcher Methode, nach welchem Maßstab ist die Bewertung jeweils durchzuführen;
sind für einzelne wirtschaftliche Einheiten vorab gesonderte Wertfeststellungen durchzuführen?
Welche steuerfreien Bereicherungen sind bei Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs abzuziehen (§§ 5 und 13 ErbStG)?
Mit welchem Zwischenwert ist das übriges Vermögen (vor §§ 13a bis 13c ErbStG) anzusetzen?
Handelt es sich beim Gesamterwerb (auch) um begünstigtes Vermögen iS. von §§ 13a und 13b ErbStG?
Mit welchem Wert gehört das begünstigte Vermögen nach §§ 13a, 13b ErbStG zum steuerpflichtigen Vermögen,
welche Schulden und Lasten, die mit befreitem Vermögen nach § 13a ErbStG im Zusammenhang stehen, sind abziehbar?
mit welchem Wert ist das begünstige Vermögen nach Abzug von Schulden und Lasten anzusetzen (= Summe 1: ………….?)
Handelt es sich (auch) um begünstigtes Vermögen iS. von § 13c ErbStG;
Welcher steuerliche Zwischenwert ergibt sich insgesamt (= Summe 2: …………?)
Welcher Verhältniswert in v.H. ergibt sich aus Summe 1: Summe 2 = …………?
Welche weiteren Nachlassverbindlichkeiten (Schulden und Lasten nach §§ 13a, 13c ErbStG) i.S. des ErbStG sind dem Grunde und der Höhe nach vorhanden?
Welche Schulden oder Lasten davon sind abziehbar bzw. nicht abziehbar?
Welcher steuerpflichtige Erwerb ergibt sich vor Berücksichtigung persönlicher FB nach §§ 16 bis 18 ErbStG?
Welche persönlichen Freibeträge sind zu gewähren?
Welche Steuer ist lt. § 19 ErbStG auf die Bemessungsgrundlage (= verbleibenden steuerpflichtigen Erwerb) entstanden?
Ist der natürlichen Person der Steuerklasse II oder III ein Entlastungsbetrag zu gewähren, weil deren steuerpflichtiger Erwerb auch begünstigtes Vermögen nach § 13a ErbStG enthält?
In welchem Verhältniswert steht in diesem Fall das anzusetzende begünstigte Vermögen nach § 13b EStG abzüglich dazugehöriger abzugsfähiger Schulden und Lasten zum gesamten Vermögensanfall?
Wie hoch ist die Steuer lt. § 19 ErbStG für den (gesamten) steuerpflichtigen Erwerb nach Steuerklasse I bzw. Steuerklasse II oder III, falls ein Entlastungsbetrag zu gewähren ist?
Welche Beträge ergeben sich, wenn die jeweiligen Steuerbeträge im Verhältniswert der Summe 1 zur Summe 2 aufgeteilt werden?
Welche Steuerbeträge nach Aufteilung jeweils entfallen auf das begünstige Vermögen?
Wie hoch ist der sich aus der Differenz ergebende Entlastungsbetrag?
Welcher Steuerbetrag ist insgesamt zu erheben?
Wer ist der Steuerschuldner;
wer (bzw. was) haftet ggf. für die Steuer?
Ändert sich die Steuer durch Eintritt eines rückwirkenden Ereignisses?
Tritt nachträglich (d.h. auf einen späteren Stichtag bezogen) eine Erhöhung oder Minderung der (ursprünglichen) Steuer ein (z.B. wg. § 14 Abs. 2 BewG);
falls ja, beim wem in welcher Höhe als Steuerschuldner oder Erstattungsberechtigten?
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