Source: https://es.scribd.com/doc/173160352/Decreto-1808-Sobre-Retenciones-de-ISLR
Timestamp: 2016-09-26 14:04:11
Document Index: 180942072

Matched Legal Cases: ['Artículo 190', 'Artículo 78', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 229', 'Artículo 5', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 51', 'artículo 5', 'Artículo 7', 'artículo 4', 'Artículo 8', 'artículo 7', 'artículo 4', 'artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 9', 'artículo 1', 'artículo 40', 'artículo 27', 'artículo 27', 'Artículo 3', 'artículo 36', 'artículo 53', 'artículo 37', 'artículo 27', 'artículo 35', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 53', 'artículo 39', 'artículo 9', 'artículo 40', 'Artículo 14', 'Artículo 13', 'Artículo 12', 'Artículo 11', 'Artículo 10', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'artículo 9', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'artículo 9', 'Artículo 19', 'Artículo 68', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 24', 'artículo 9', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 25', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 26']

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23 de abril de 1997 JOSE GUILLERMO ANDUEZA Encargado de la Presidencia de la República
En ejercicio de la atribución que le confiere el ordinal 10° del Artículo 190 de la Constitución, en concordancia con lo dispuesto en el parágrafo cuarto del Artículo 78 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, en Consejo de Ministros. DECRETA el siguiente REGLAMENTO PARCIAL DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN MATERIA DE RETENCIONES CAPITULO I Disposición General Artículo 1°: Están obligados a practicar la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aquí establecidas, los deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos a los que se refieren los artículos 27, 32, 35, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Parágrafo Único: Se excluyen de esta disposición los pagos efectuados por gastos de representación, los viáticos y las primas de vivienda, estas últimas cuando la obligación del patrono de pagarlas en dinero, derive de disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo. CAPITULO II A las personas naturales residentes o no en el País, beneficiarias de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares Artículo 2°: En los casos de personas naturales residentes en el país, la retención del impuesto sólo procederá si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o más deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1.000 U.T.). Artículo 3°: Cuando el beneficiario de las remuneraciones, a que se contrae el artículo 2º de este Capítulo, sea una persona natural no residente en el país, la retención del impuesto deberá ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total pagado o abonado en cuenta, cualquiera sea el monto de tales remuneraciones. Parágrafo Primero: Si el beneficiario a que se refiere este artículo demuestra al deudor o pagador, mediante escrito, que ha permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta (180) días en un año calendario, el beneficiario, a los efectos de la retención, podrá aplicar los mismos procedimientos y porcentajes establecidos para las personas naturales residentes.
Gaceta Oficial N° 36.203 de fecha 12/05/1997
Parágrafo Segundo: Cuando el beneficiario no permanezca el tiempo establecido para ser residente en el país, el agente de retención deberá retener conforme al encabezado de este artículo, además, será responsable solidario ante el Fisco Nacional por las cantidades dejadas de retener, según lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Artículo 4°: Los beneficiarios de las remuneraciones a que se contrae el Artículo 2º y el parágrafo único (sic) del Artículo 3º de este Reglamento, deberán suministrar a cada deudor o pagador la siguiente información, en el formulario que edite o autorice, a tal efecto, el Ministerio de Hacienda: 1) La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores; 2) Las cantidades que estimen desembolsar dentro del año gravable por concepto de desgravámenes, de no optar por el desgravamen único; o 3) El desgravamen único equivalente a setecientas cincuenta unidades tributarias (750 U.T.), de optar por esta modalidad; 4) El número de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuestos; 5) Las cantidades retenidas demás en años anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares, no reintegradas, ni compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos; 6) El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención, sobre cada pago o abono en cuenta que le efectúe. Parágrafo Primero: La información a que se refieren los numerales 1, 2 y 5, deberán expresarse en bolívares y en unidades tributarias, respectivamente, previa su conversión al valor en bolívares que se le haya asignado para la fecha, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 229 el Código Orgánico Tributario. Parágrafo Segundo: La información a que se contrae este artículo deberá ser presentada antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneración. Parágrafo Tercero: La información contenida en el formulario podrá ser revisada por el agente de retención correspondiente, quien en caso de observar errores, deberá notificarlo al beneficiario. Artículo 5°: A los fines de la determinación del porcentaje de retención del impuesto, aplicable sobre cada pago o abono en cuenta a los beneficiarios a que se contrae el artículo 2º y el Parágrafo Primero del artículo 3º de este Reglamento, éstos deberán seguir el procedimiento siguiente: 1) Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes correspondientes, expresados en unidades tributarias, se le aplica la tarifa Nº 1 prevista en el artículo 51 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. 2) Al resultado determinado conforme al numeral anterior, se le restan: diez unidades tributarias (10 U.T.) por concepto de rebaja personal; el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 U.T.) por el número de cargas familiares permitidas por la Ley, y el monto de los impuestos
la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha. El agente de retención deberá informar al beneficiario por escrito. en los casos en que proceda. expresada en unidades tributarias (U. el agente de retención deberá determinarlo de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo 5º del presente Reglamento. sobre los datos utilizados para determinar el nuevo porcentaje. multiplicando la cantidad resultante por cien. junio. Artículo 7°: En caso de variación de la información a que alude el artículo 4º.). septiembre y diciembre del año gravable a los fines de la retención que corresponda. dejarán de ser aplicados cuando los beneficiarios de las remuneraciones lo calculen por sí mismos y lo suministren a su deudor o pagador.T. Artículo 8°: Los porcentajes de retención determinados por los agentes de retención. para lo cual utilizará la información previamente suministrada por el beneficiario. Parágrafo Primero: El porcentaje de retención que resulte. 3) Restar del total de la remuneración que estima le pagarán o abonarán en cuenta en el año gravable. tal información deberá ser suministrada en los plazos establecidos en el Parágrafo Primero del artículo 7º. El agente de retención deberá informar al beneficiario. El resultado así obtenido es el porcentaje de retención. a que se refiere el numeral 5 del artículo 4 de este Reglamento. se multiplica por cien (100) y el producto se divide entre el total de la remuneración anual estimada. Parágrafo Segundo: Cuando el beneficiario haya estimado una remuneración anual que resulte inferior al monto percibido o abonado en cuenta en el transcurso del año gravable. menos la rebaja de impuesto de diez unidades tributarias (10 U. el monto del impuesto que le hayan retenido hasta la fecha. 3) El resultado obtenido en el numeral anterior. En todo caso. entre el resultado obtenido en el numeral 3. aplicando el procedimiento señalado en los numerales 1 y 2 del artículo 5º de este Reglamento.
Gaceta Oficial N° 36. El resultado de esta operación es el nuevo porcentaje de retención. sea positivo o negativo. deberá ser presentado a los agentes de retención antes de la primera quincena de los meses de marzo. sobre la base de la remuneración que estime pagarle o abonarle en cuenta en el ejercicio gravable. sobre los datos utilizados para determinar el porcentaje.) que le corresponde por ser persona natural. 2) Restar del resultado obtenido de acuerdo con el numeral inmediato anterior.retenidos demás expresados en unidades tributarias.T. por escrito. con excepción de la relativa a la remuneración anual.203 de fecha 12/05/1997
. sin participar tal circunstancia a su agente de retención. éste deberá determinar un nuevo porcentaje de retención. que será estimada por dicho agente. Artículo 6°: Cuando el beneficiario no cumpla con la obligación de notificar al deudor o pagador el porcentaje de retención. el beneficiario tendrá la obligación de determinar un nuevo porcentaje de retención de acuerdo con el procedimiento que se describe a continuación: 1) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio que resulte como consecuencia de la variación de la información que corresponda. 4) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el numeral 2.
descritas a continuación: A Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades profesionales no mercantiles. en razón de actividades profesionales mancomunadas no mercantiles. personas naturales no residentes.203 de fecha 12/05/1997
. realizadas en el país por personas jurídicas o comunidades no domiciliadas en Venezuela o por personas naturales no residentes en el país Igualmente los honorarios que. realizadas en el país por personas naturales residentes. están obligados a practicar la retención del impuesto los deudores o pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos de las siguientes actividades. y asimiladas a éstas.CAPITULO III A otras actividades distintas a sueldos. salarios y demás remuneraciones similares Artículo 9°: En concordancia con lo establecido en el artículo 1º de este Reglamento. personas jurídicas domiciliadas y personas jurídicas no domiciliadas. paguen a sus co-beneficiarios 34% Residente
No Domiciliada No residente Domiciliada
Ver Parágrafo 1° de este Artículo
Gaceta Oficial N° 36. de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Porcentaje de retención sobre pagado o abonado en cuenta Persona natural Numeral Literal 1 ACTIVIDAD REALIZADA Los provenientes de las actividades realizadas sin relación de dependencia.
la retención del impuesto se calculará sobre el noventa por ciento (90%) de lo pagado o abonado en cuenta por este concepto. consorcios o comunidades a beneficiarios domiciliados o residentes en el país. En estos casos. paguen a sus co-beneficiarios los profesionales a que se refiere este literal. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 40 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.los profesionales a que se refiere este literal. Igualmente los honorarios que. en razón de actividades profesionales mancomunadas no mercantiles. canódromos. B Los pagos efectuados por personas jurídicas.203 de fecha 12/05/1997
. otros centros 3% 34% 3% 5%
Gaceta Oficial N° 36. por concepto de actividades profesionales no mercantiles. C Los pagos que efectúen los hipódromos.
veterinarios.203 de fecha 12/05/1997
. Las comisiones provenientes de las siguientes actividades: a Las comisiones 3% 34% 5% 5% 3% 34%
Gaceta Oficial N° 36. farmacéuticos. o los propietarios de animales de carrera a: jinetes. radiólogos. prestados en el país. geólogos. administradores comerciales. oficinas. abogados. D Los pagos que se efectúen en las clínicas. bufetes. contadores. ingenieros. colegios profesionales y demás instituciones profesionales no mercantiles. odontólogos.similares. veterinarios y demás profesionales sin relación de dependencia. a médicos. hospitales y otros centros de salud. por servicios profesionales prestados a éstos. preparadores o entrenadores. laboratoristas. escritorios. agrimensores. psicólogos. arquitectos. economistas.
así como los intereses de los créditos tomados en préstamos que se describen a continuación: a Los invertidos en la producción de la renta a que se refiere el numeral 2 del artículo 27 de la Ley objeto de esta reglamentación. Los intereses de capitales.pagadas en virtud de la enajenación de bienes inmuebles a que se contrae el numeral 14 del artículo 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.203 de fecha 12/05/1997
. salarios y demás remuneraciones similares. B Las comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a las que se paguen como remuneración accesoria de los sueldos. cuando se trate de pagos a personas jurídicas o comunidades no domiciliadas en el país o a personas naturales no residentes en el 34% Ver Parágrafo 1° de este Artículo 3% 34% 5% 5%
Gaceta Oficial N° 36.
Los enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales a que se refiere el artículo 36 de la Ley de Impuesto sobre la renta.país. constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país. comunidad o persona natural. La retención del impuesto se calculará sobre el noventa y cinco por ciento (95%) del monto que se pague o abone en cuenta por este concepto. Los intereses que paguen las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona jurídica. cuando el pagador sea una persona jurídica o comunidad 3% 34% 5% 4. B Los intereses provenientes de préstamos y otros créditos pagaderos a instituciones financieras. según lo establecido en el Parágrafo Primero del artículo 53 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.203 de fecha 12/05/1997
domiciliada en el país. a que se refiere el artículo 37 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. 5 Los enriquecimientos netos provenientes de gastos de transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en el país. cuando el pagador sea una persona jurídica o comunidad domiciliada en el país. cuando se trate de fletes entre Venezuela y el exterior o
. La retención del impuesto se calculará sobre el quince por ciento (15%) del monto pagado o abonado en cuenta. La retención del impuesto se calculará sobre el diez por ciento (10%) de la mitad de lo pagado o abonado en cuenta.
viceversa. jurídicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el país. a que se refiere el numeral 15 del artículo 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. pagados a personas naturales. 7 Los enriquecimientos netos derivados de las erogaciones a 34% Ver Parágrafo 1° de este Artículo
. la retención del impuesto se calculará sobre el veinticinco por ciento (25%) del monto pagado o abonado en cuenta. en concordancia con lo dispuesto en su artículo 35. o sobre la totalidad de lo pagado o abonado en cuenta cuando se trate de transporte y otras operaciones conexas realizadas en el país. 6 Los enriquecimientos netos obtenidos por la exhibición de películas y de similares para el cine o la televisión. En estos casos.
2.203 de fecha 12/05/1997
.que se refiere el numeral 16 del artículo 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. originados por suministros provenientes del exterior. cuando se hagan a favor de personas naturales. El noventa por ciento (90%) cuando se trate de regalías y demás participaciones análogas. así como por las remuneraciones. El treinta por ciento (30%)
Gaceta Oficial N° 36. la retención del impuesto se calculará sobre los siguientes porcentajes de lo pagado o abonado en cuenta: 1. honorarios y pagos análogos por asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados en el país o cedidos a terceros. En estos casos. jurídicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el país. por concepto de regalías y demás participaciones análogas.
3. La retención del impuesto será del diez por ciento (10%) calculado sobre el treinta por ciento (30%) de los ingresos netos causados en el país. a que se refieren el numeral 18 del artículo 27 y el Parágrafo Segundo del artículo 53 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.cuando se trate de asistencia técnica. .203 de fecha 12/05/1997
. devoluciones y anulaciones de primas causadas en el país de acuerdo a lo previsto en el artículo 39 de la Ley de Impuesto 10%
Gaceta Oficial N° 36. menos las rebajas. 8 Los enriquecimientos netos derivados de las primas de seguros y reaseguros pagados a beneficiarios no domiciliados en el país.El cincuenta por ciento (50%) cuando se trate de servicios tecnológicos. los cuales estarán representados por el monto de sus ingresos brutos.
a que se refieren los artículos 65 y 66 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. 2. Las ganancias obtenidas por juegos y apuestas. . canódromos y otros centros similares. 3% 34% 5% 5% 34% 34% 34% 34%
. 10 Las cantidades que paguen los hipódromos. en virtud de la ejecución de obras o de la prestación de servicios en el país. 9 1. individuales o mediante cualquier otra modalidad. órdenes de pago permanentes. a los propietarios de animales de carrera por concepto de premios. Los pagos que hagan las personas jurídicas. consorcios o comunidades a empresas contratistas o subcontratistas domiciliadas o no en el país.Los premios de loterías y de hipódromos.sobre la Renta. sean estos pagos efectuados con base a valuaciones.
Los pagos que hagan las empresas emisoras de tarjetas de crédito o consumo. o sus representantes. Los cánones de arrendamiento de bienes muebles situados en el país que paguen las personas jurídicas o comunidades a beneficiarios domiciliados o no en el país. y Por concepto de
Gaceta Oficial N° 36.12
Los pagos que efectúen los administradores de bienes inmuebles a los arrendadores de tales bienes situados en el país. las personas jurídicas o comunidades o cuando éstos efectúen pagos al administrador propietario de los bienes inmuebles. a personas naturales.203 de fecha 12/05/1997
. así como los que efectúan directamente al arrendador. jurídicas o comunidades en virtud de la venta de bienes y servicios o de cualquier otro concepto.
venta de gasolina en las estaciones de servicio. conformados por fletes pagados a personas jurídicas a cualquier persona o comunidad constituida y domiciliada en el país. 15 Los pagos correspondientes a gastos de transporte. las sociedades de corretaje de seguros y las empresas de reaseguros. domiciliadas en el país. situadas en el país.203 de fecha 12/05/1997
. Los pagos que hagan las empresas de seguro. sean personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el país por las prestaciones de los servicios que les son propios. Los pagos que hagan las empresas de seguros a las personas o empresas de servicio. a los corredores de seguros y a los agentes de seguros. con las cuales contraten 1% 3%
comunidades o entes públicos. efectuados en el país. 18 Las cantidades que se paguen por la adquisición de fondos de comercio situados en el país. Los pagos que efectúen las personas jurídicas. por servicios de publicidad y propaganda. así 3% 34% 5% 5%
Gaceta Oficial N° 36. cualquiera sea su adquirente. hospitales y demás centros de salud. hecha exclusión de los honorarios profesionales a que se refiere el literal d) del numeral 1 de este artículo. así como los que hagan las empresas de seguros a clínicas. por la atención hospitalaria dada a sus asegurados. a las personas naturales residentes o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el mismo.la reparación de daños sufridos en bienes de sus asegurados.203 de fecha 12/05/1997
11 y 12 de este artículo. convertidos a unidades tributarias (U. 20 Los enriquecimientos netos obtenidos por la enajenación de acciones efectuadas a través de la Bolsa de Valores. en el momento del pago o del abono en cuenta de los enriquecimientos netos acumulados. Las cantidades que se paguen a las personas jurídicas o naturales por la enajenación de acciones de sociedades de comercio.T.
Gaceta Oficial N° 36. Quince por ciento (15%) hasta el monto de dos mil unidades tributarias (2. cuando dicha enajenación no se efectúe a través de la bolsa de valores. 7. previstos en el literal a) del numeral 1. 1% 1% 1% 1%
Parágrafo Primero: A las personas jurídicas o comunidades no domiciliadas en el país.). de acuerdo con los siguientes porcentajes: 1. 6.como la cesión o la venta de espacios para tales fines.).000 U. 5.203 de fecha 12/05/1997
. literal a) y c) del numeral 3. constituidas y domiciliadas en el país. cualquiera sea su adquirente. la retención del impuesto se efectuará dentro del ejercicio gravable. y Cuando se trate de los mismos enriquecimientos pagados a las empresas que operen exclusivamente como emisoras de radio.T. numerales 4.
000 U. la distribución realizada como consecuencia de las respectivas actividades mancomunadas. c) y d) del numeral 1.T. 19 y 20 de este artículo. en este caso. Parágrafo Cuarto: Las sociedades de personas domiciliadas en el país. respectivamente.). en consecuencia.000 U. quién es el profesional perceptor de los honorarios y distribuidor de los mismos. 13.2.250.). Parágrafo Sexto: Las retenciones previstas en este artículo.T. Para los casos de retenciones cuyo porcentaje sea del dos por ciento (2%) o del uno por ciento (1%) la retención se practicará sobre cualquier monto pagado o abonado en cuenta. deberá suministrarse en los formularios que edite o autorice el Ministerio de Hacienda. El resultado obtenido por la aplicación de los porcentajes se multiplica por el valor de la unidad tributaria vigente y el resultado será la cantidad de impuesto que se deberá retener y enterar.00). las porciones del impuesto objeto de retención que a éstos corresponde. establecida en el parágrafo anterior. Parágrafo Quinto: Los profesionales pagadores de los honorarios a que se refieren los literales a) y b) del numeral 1 de este artículo. Parágrafo Segundo: En todo caso de retención a personas naturales residentes en el país. literales b) y c) del numeral 3 y numerales 9. literales a) y b) del numeral 2. están sujetas a los mismos porcentajes de retención aplicables a las personas naturales. y 3. señalen los beneficiarios al agente de retención. previamente al pago.3334. en forma detallada. 18. 16. los impuestos así retenidos deberán acreditarse en la forma que mediante escrito único y bajo fe de juramento. la respectiva participación y la cuota de impuesto retenido.) hasta un monto de tres mil unidades tributarias (3. Estos mismos perceptores de honorarios deberán indicar directamente a la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio. Parágrafo Tercero: Se exceptúan de la limitación de la cantidad mínima individual de retención. 10. 15.T. La información requerida en este parágrafo. de acuerdo al comprobante respectivo. Treinta y cuatro por ciento (34%) por el monto que exceda de tres mil unidades tributarias (3. asumirán con cargo a sus co-beneficiarios. las cantidades tanto de los honorarios como de los impuestos retenidos que le deben ser acreditados a los profesionales cobeneficiarios y los cuales deben ser proporcionales a los montos recibidos por los mismos. Las retenciones previstas en el numeral 14 de este artículo se determinarán de acuerdo al procedimiento siguiente:
Gaceta Oficial N° 36. En todo caso de retención a personas jurídicas o comunidades domiciliadas en el país.) por el porcentaje de retención y por el factor 83.203 de fecha 12/05/1997
. 1. 11. Igualmente cada cobeneficiario deberá informar en su declaración definitiva de rentas. 14 y 20 del artículo 9º. debiendo señalar. Veintidós por ciento (22%) entre dos mil unidades tributarias (2. cuando los porcentajes de retención aplicables sean del cinco por ciento (5%) o del tres por ciento (3%). los pagos a que se refiere el numeral 9. se calcularán sobre el monto total de cada pago o abono en cuenta. establecidas en los literales b). de acuerdo a lo establecido en el presente artículo.000 U. 750. procederá la retención si el monto a retener excede de la cantidad de un mil doscientos cincuenta bolívares (Bs. 12.00) y de setecientos cincuenta bolívares (Bs. 17.T. el monto a retener será la cantidad que resulte de la aplicación del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor de la unidad tributaria (U.
técnico. realizadas por ellas en nombre propio. sin perjuicio de lo establecido en el artículo 40 y 42. cuando los pagos o abonos en cuenta sujetos a las retenciones previstas en este artículo. maestros. el referido organismo podrá enviar al ente público nacional ordenador del pago el monto retenido. En caso de imposibilidad de efectuar directamente el enteramiento. retuvieren cantidades menores de las debidas. acuerdos o convenios internacionales. enteraren con retardo los impuestos retenidos. el funcionario pagador será la persona responsable de materializar la retención y el pago al Fisco de los impuestos correspondientes. sin perjuicio del derecho de compensación o reintegro. se entiende por honorario profesional no mercantil el pago o contraprestación que reciben las personas naturales o jurídicas en virtud de actividades civiles de carácter científico.El monto sujeto a retención será la cantidad que resulte de dividir el monto a pagar por las empresas emisoras de las tarjeteas de crédito o consumo o sus representantes por el resultado de dividir la alícuota vigente del Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor entre 100 y sumarle 1 (uno). contadores. CAPITULO V Artículo 14: A los fines de la Ley de Impuesto sobre la Renta.203 de fecha 12/05/1997
. profesores. veterinarios y otras personas que presten servicios similares. sean efectuados por organismos bilaterales o multilaterales en virtud de convenios o contratos con entes públicos nacionales. Artículo 13: Los agentes de retención que no cumplieren con la obligación de retener los impuestos a que se contrae el presente Reglamento. odontólogos. Después de haberse impartido dichas instrucciones. conforme a lo previsto en el Código Orgánico Tributario. arquitectos. comisiones y operaciones accesorias y conexas de las personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros. abogados. geólogos. el funcionario de mayor categoría ordenador del pago será la persona responsable de los impuestos dejados de retener o enterar cuando en la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente retención del impuesto y pago al Fisco Nacional. con el objeto de que el organismo proceda a practicar la retención y a enterarla directamente en una oficina receptora de fondos nacionales. a fin de que sea éste quien entere el monto retenido en una oficina receptora de fondos nacionales. administradores comerciales. según el caso. psicólogos. el literal c) del numeral 3 y los numerales 12 y 13 del artículo anterior. tales como son los servicios prestados por médicos. no estarán sujetas a las retenciones previstas en el literal b) del numeral 2. serán penados. agrimensores. en la oportunidad de liquidarse los impuestos que resulten de la declaración estimada de rentas y cuando se liquiden los impuestos de la declaración definitiva. o por profesionales bajo su dependencia. CAPITULO IV Artículo 12: En los casos de entidades de carácter público o de institutos oficiales autónomos. aplicando la siguiente fórmula: Monto sujeto a retención = Monto a pagar / (Alícuota IGV/100)+1 Parágrafo Séptimo: Sin perjuicio de lo establecido en los tratados. Artículo 11: Los impuestos retenidos a título de anticipo se rebajarán.
Gaceta Oficial N° 36. por la porción de impuesto no rebajada. ingenieros. farmacéuticos. laboratoristas. éstos últimos deberán especificar el monto a retener en la correspondiente orden de pago o cualquier otro instrumento utilizado a los efectos de autorizar el desembolso. se apropiaren de los tributos objeto de esta reglamentación o no suministraren oportunamente las informaciones establecidas en este Reglamento o las requeridas por la Administración. artístico o docente. de ser el caso. economistas. Artículo 10: Los ingresos por operaciones activas.
de cine. consorcio o comunidad que conviene en forma expresa o no. de televisión y demás profesionales de ocupaciones similares. b) Los ingresos que en su calidad de artistas contratados obtengan los pintores. gas. Parágrafo Único: Se excluyen de los conceptos expresados en el encabezamiento de este artículo. se designan responsables en calidad de agentes de retención. por las ganancias fortuitas y otros premios de análoga naturaleza. grabadores y demás artistas similares que actúen en nombre propio. o prestación de los servicios comprendidos en dicho numeral. jurídica. danzantes. que actúen en nombre propio o en agrupaciones. albañilería. futbolistas. consorcio o comunidad. jardinería.203 de fecha 12/05/1997
. telefonía fija o celular y aseo domiciliario. e) Los premios que obtengan los beneficiarios de ingresos a que se refiere el presente artículo. zapatería. jurídica. Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos de suministro de agua. además de los previstos por la Ley de Impuesto sobre la Renta: 1) A los hipódromos. herrería. actores de teatro. tales como los de carpintería. basketbolistas. o de otros oficios de naturaleza manual. de radio. obtenidos en virtud de alguna de las actividades señaladas en el mismo. latonería. por la cesión de los derechos de propiedad intelectual. También se considerarán servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias. Parágrafo Primero: A los fines de este Decreto. cualquier obra. jinetes y demás personas que ejerzan profesiones deportivas en nombre propio o en equipo. la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles. por cuenta propia o en unión de otras empresas. consorcio o comunidad que conviene en forma expresa o no. d) Los ingresos que perciban los boxeadores. sean éstos percibidos por sí mismos o por sus representantes o mandatarios. Asimismo se entiende por empresa sub-contratista la persona natural. según sea el caso. se entiende por empresa contratista la persona natural. sean éstos percibidos por sí mismos o por sus representantes o mandatarios. en realizar en el país. a partir del momento en que sus perceptores o beneficiarios pasen a prestar sus servicios bajo relación de dependencia y mediante el pago de un sueldo u otra remuneración equivalente de carácter periódico. plomería. incluso cuando tales ingresos asuman la forma de regalía. se entenderá por servicio cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. Artículo 15: Los honorarios profesionales señalados en el presente Capítulo perderán su condición de tales. electricidad. con una empresa de servicios en beneficio de su contratista. beisbolistas. sean éstos percibidos por sí mismos o por sus representantes o mandatarios. mecánica.Igualmente se consideran honorarios profesionales no mercantiles: a) Los ingresos que obtengan los escritores o compositores. pintura. electricidad. escultores. loterías y otros centros similares. los ingresos que obtengan las personas naturales en razón de servicios artesanales prestados por sí mismas. incluso cuando el contratista aporte los materiales. la base sobre la cual se practicará la retención será el precio total facturado a título de contraprestación. si es el caso. c) Los ingresos que obtengan los músicos. Artículo 16: A los fines de la retención prevista en el numeral 11 del artículo 9º de este Reglamento. tenistas. Artículo 17: A los efectos de las retenciones previstas en este Reglamento.
Gaceta Oficial N° 36. toreros. cantantes. con otra persona jurídica. o sus herederos. Parágrafo Segundo: En la prestación de servicios. incluyendo.
que deberán ser enterados al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo y los correspondientes a los ingresos obtenidos por enajenación de acciones que deberán ser enterados dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haberse liquidado la operación y haberse retenido el impuesto correspondiente. Artículo 18: En los casos de enajenación de fondos de comercio a que se refiere el numeral 18 del artículo 9º de este Reglamento. escritorios. Las bolsas de valores deberán informar mensualmente a la Administración Tributaria la totalidad de las operaciones de mutuo de acciones en las que haya intervenido. jurídicas o comunidades. Notario o Registrador Subalterno o Mercantil. fue enterada en una oficina receptora de fondos nacionales. 3) A los administradores de bienes inmuebles. correspondiente al monto pagado por la enajenación del fondo. en los términos previstos en la Ley de Mercado de Capitales realizadas a través de dichas instituciones.
Gaceta Oficial N° 36. así como cuando se trate de enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto. Artículo 19: Los impuestos retenidos a las sociedades en nombre colectivo. salvo los correspondientes a las ganancias fortuitas. y a sus representantes pagadores. en comandita simple. se considerarán como un anticipo de los impuestos del ejercicio gravable que deban pagar los socios o comuneros. incluidas las irregulares o de hecho. copia de la planilla donde conste que la retención de impuesto. integrantes de tales empresas. colegios profesionales y demás instituciones profesionales no mercantiles. el adquirente deberá consignar ante el respectivo Juez. 5) A las bolsas de valores por los ingresos obtenidos por las personas naturales. oficinas. como requisito previo al otorgamiento. bufetes. de conformidad con lo establecido en este Reglamento. Los agentes de retención señalados en este numeral no practicarán la retención de impuesto cuando previamente ésta haya sido hecha por el pagador. 4) A las empresas emisoras de tarjetas de crédito o de consumo.203 de fecha 12/05/1997
. deberán ser enterados en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. hospitales y otros centros de salud. a las comunidades así como a cualesquiera otras sociedades de personas. autenticación o registro. mientras dure la vigencia del beneficio. personas naturales. con indicación expresa de las personas naturales o jurídicas que funjan como mutuantes. así como de los ingresos obtenidos como accesorios al mutuo de acciones por los miembros accionistas de dichas instituciones. por los préstamos de acciones que efectúen por órgano de la bolsa de valores en beneficio de otros miembros accionistas a los fines de garantizar la verificación de las enajenaciones de títulos valores.2) A las clínicas. de los montos indicados y de las características de los títulos objeto del mutuo. por la enajenación de acciones cuya oferta pública haya sido autorizada por la Comisión Nacional de Valores. conforme a lo dispuesto en el Artículo 68 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Artículo 20: No deberá efectuarse retención alguna en los casos de pagos en especie o cuando se trate de enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta. de acuerdo con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. Artículo 21: Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas establecidas en la Ley y este Reglamento. el monto de los impuestos retenidos se distribuirá en forma proporcional a las participaciones obtenidas en el ejercicio por los socios o comuneros. bien sea éste hecho por vía de reconocimiento. En consecuencia.
dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios y demás actividades. Además. Artículo 24: Los agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes. también deberán remitir dentro del plazo indicado a la Oficina de la Administración Tributaria de su jurisdicción. dentro de los treinta (30) días siguientes a cada trimestre del año civil. este comprobante deberá anexarlo el contribuyente a su declaración definitiva de rentas.Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para determinados grupos de sujetos pasivos de similares características. por concepto de asistencia técnica y servicios tecnológicos. deberán ser elaborados en los formularios que emita o autorice al efecto la Administración Tributaria o en las formas que se establezcan en cuanto al uso de listados. la relación correspondiente. En el caso de los agentes de retención del sector público que cesen en sus actividades como tales. cuando por razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. En el comprobante correspondiente a la última retención del ejercicio de los beneficiarios señalados en el Capítulo II de este Reglamento. una relación del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio.203 de fecha 12/05/1997
. debiendo publicarlos en Gaceta Oficial. plazos y condiciones establecidas por la Administración Tributaria. la relación anual deberá contener el total de los premios pagados. el agente de retención estará obligado a entregar a los beneficiarios de los pagos indicados en el Capítulo III. hipódromos y otros establecimientos similares de carácter público o no. una relación de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta. una relación donde consten la identificación de las personas o comunidades objeto de retención. En el caso de cesación de los negocios y demás actividades. las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior.
Gaceta Oficial N° 36. Además. Parágrafo Único: Los agentes de retención estarán obligados a suministrar a la Administración Tributaria. cintas o cualquier otro medio utilizado en sistemas automatizados de procesamiento de datos. excluyendo los señalados en los numerales 9 y 20 del artículo 9º. de tratarse de loterías. conforme a lo establecido en este Decreto. el impuesto retenido y enterado y la cantidad repartida a los beneficiarios de los premios. el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. en lo que respecta a los enriquecimientos a que se refieren los Capítulos II y III de este Reglamento. un comprobante por cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se indique. discos. entre otra información. Artículo 22: Las oficinas receptoras de fondos nacionales deberán enterar al Tesoro Nacional las cantidades percibidas de los agentes de retención dentro del período que se establezca en los convenios bancarios. Artículo 23: Los agentes de retención. así como de sus correspondientes impuestos retenidos y enterados durante el trimestre inmediato anterior. dentro del mes siguiente a la cesación de actividades del agente de retención. Artículo 25: Las informaciones y relaciones a que se refieren los artículos anteriores. en la forma. la relación mencionada deberá presentarse conjuntamente con la correspondiente declaración definitiva de rentas. las empresas petroleras. la información relativa a los contribuyentes a quienes estén obligados a retener el impuesto. la cual deberán igualmente anexar a su declaración definitiva de rentas. mineras y conexas deberán presentar ante la Gerencia General de Desarrollo Tributario del SENIAT. están obligados a presentar ante la Oficina de la Administración Tributaria de su domicilio. los cuales serán publicados en la Gaceta Oficial. se indicará la suma de lo pagado y el total retenido.
MARIA DEL PILAR IRIBARREN DE ROMERO El Ministro de Estado. los cuales serán publicados en la Gaceta Oficial. publicado en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 5.203 de fecha 12/05/1997
. Año 187° de la Independencia y 138° de la Federación. de fecha 29 de mayo de 1996. (L. CARLOS TABLANTE El Ministro de Estado. Dado en Caracas.S) JOSE GUILLERMO ANDUEZA Refrendado: El Encargado del Ministerio de Relaciones Interiores. Artículo 27: Se deroga el Decreto Nº 1. a los veintitrés días del mes de abril de mil novecientos noventa y siete. JOSÉ MIGUEL UZCATEGUI
Gaceta Oficial N° 36.344. LUIS RAUL MATOS AZOCAR El Ministro del Ambiente y de los Recursos Naturales Renovables. GUILLERMO ENRIQUE SEIJAS CARRANZA El Ministro de Agricultura y Cría. VALENCIA V. TEODORO PETKOFF El Ministro de Estado. RAFAEL MARTINEZ MONRO El Ministro del Desarrollo Urbano. HERMANN LUIS SORIANO VALERY La Ministra de Estado. MOISES A. Artículo 28: El Ministro de Hacienda queda encargado de la ejecución de este Reglamento. IVAN SANOJA MARTINEZ El Ministro de Educación. RAUL DOMINGUEZ CASTELLANOS El encargado del Ministerio de Relaciones Exteriores. El Encargado del Ministerio de Industria y Comercio. MARIA BERNARDONI DE GOVEA El Ministro de Transporte y Comunicaciones. FERNANDO LUIS EGAÑA El Ministro de Estado. medios magnéticos u otros similares. ASDRUBAL AGUILAR ARANGUREN El Ministro de Estado. LUIS RAUL MATOS AZOCAR El Ministro de la Defensa. Artículo 26: El presente Reglamento entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela. ANTONIO LUIS CARDENAS El encargado del Ministerio de Sanidad y Asistencia Social. HILARION CARDOZO ESTEVA El Encargado del Ministerio de Energía y Minas. JULIO CESAR MARTI ESPINA El Ministro de la Familia.La Administración Tributaria podrá establecer lineamientos generales o específicos. listados y registros a que se refiere este artículo. CARLOS BIVERO El Ministro de Hacienda. están obligados a conservar mientras el tributo no esté prescrito. esquemas de programas y sistemas computarizados especiales a ser aplicados a los agentes de retención. PEDRO N. Parágrafo Único: Los agentes de retención que registren sus operaciones mediante sistemas de procesamiento de datos. POMPEYO MARQUEZ MILLAN El Ministro de Estado.075 de fecha 27 de junio de 1996. los programas. OROZCO GRATEROL El Ministro de Justicia. SIMON GARCIA El Ministro de Estado. RAUL ALEGRET RUIZ La Ministra del Trabajo. que hayan utilizado como medios del proceso para producir las informaciones. CARLOS ALTIMARI GASPERI El Ministro de la Secretaría de la Presidencia.
5.1.4.2UNIDAD_TRIBUTARIAn 03213144536100278269052012
Decreto 1808 Sobre Retenciones de ISLR por Yolimar Castillo8 visitaInsertarDescargaDescripción:leyes venezolanasleyes venezolanasIntereses TopicsLeer en Scribd móvil: iPhone, iPad y Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMostrar másMostrar menos