Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ilpb2-415-900-14-2-tr
Timestamp: 2018-03-19 20:29:30+00:00
Document Index: 90101559

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 45']

ILPB2/415-900/14-2/TR | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-900/14-2/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, zastępowanego przez pełnomocnika, przedstawione we wniosku z dnia 22 sierpnia 2014 r. (data wpływu 27 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest:
nieprawidłowe – w odniesieniu do obowiązku składania, w terminie 14 dni od dnia sprzedaży, oświadczenia o zamiarze przeznaczenia środków uzyskanych z tej sprzedaży na własne cele mieszkaniowe,
prawidłowe – w pozostałej części
W dniu 27 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca wraz z bratem są spadkobiercami w 1/2 po matce zmarłej w 2014 r. W skład masy spadkowej wchodzi nieruchomość mieszkaniowa. Wnioskodawca zamierza sprzedać nieruchomość przed upływem pięciu lat od końca roku podatkowego, a środki uzyskane z tego tytułu przeznaczyć w przeciągu dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż w całości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu, w którym obecnie zamieszkuje. Wnioskodawca zamierza również złożyć oświadczenie o zamiarze przeznaczenia ceny na własne cele mieszkaniowe w terminie 14 dni od dnia sprzedaży nieruchomości. Kredyt hipoteczny został zaciągnięty przed śmiercią matki przez Wnioskodawcę wraz z małżonką. W małżeństwie panuje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej.
Czy w przypadku zbycia przedmiotowej nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości, złożenia oświadczenia o zamiarze przeznaczenia ceny na własne cele mieszkaniowe w terminie 14 dni od dnia sprzedaży nieruchomości oraz przeznaczenia uzyskanej ceny na spłatę kredytu hipotecznego w ciągu dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż, Wnioskodawca skorzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego opisanego w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof...
Zdaniem Wnioskodawcy, w zaistniałym stanie faktycznym wystąpią wszystkie wymagane prawem przesłanki do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskodawca uważa, że w przypadku (i) zbycia udziału w odziedziczonej nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie spadku, (ii) złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o wykorzystaniu otrzymanej ceny na cele mieszkaniowe w terminie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż oraz (iii) wydatkowania ceny w ww. terminie 2 lat na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonką na cele mieszkaniowe umożliwi skorzystanie ze zwolnienia podatkowego.
Zdaniem Wnioskodawcy bez znaczenia jest fakt, że pozostaje on we wspólności majątkowej małżeńskiej, jak również fakt, że kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty wspólnie z małżonką. Bezspornym winno być, że ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania nie sposób wydzielić części majątku lub zobowiązań przypadającą każdemu z małżonków, a zatem cały majątek lub zobowiązania małżonków należy traktować jako przysługujące im w całości wspólnie. Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z żoną będzie zatem również w całości realizacją celów mieszkaniowych Wnioskodawcy i Jego rodziny. Odmienny pogląd prowadziłby do istotnego naruszenia słusznego interesu Wnioskodawcy oraz zasady sprawiedliwości społecznej.
Z analizy wniosku wynika, że w 2014 r. Zainteresowany nabył w drodze spadkobrania wynoszący 1/2 udział w nieruchomości. Wnioskodawca zamierza dokonać odpłatnego zbycia tego udziału przed upływem pięciu lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie spadku. Środki uzyskane z tej sprzedaży Zainteresowany zamierza wydatkować na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu, który został zaciągnięty wspólnie z małżonką przed datą śmierci spadkodawcy. Pomiędzy małżonkami panuje ustrój wspólności majątkowej.
W świetle powyższego, dla określenia skutków podatkowych sprzedaży przedmiotowych udziałów w zbytych nieruchomościach zastosowanie znajdują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że środki uzyskane z planowanej sprzedaży udziału w prawie własności ww. nieruchomości, nabytego w drodze spadkobrania, które zostaną wydatkowane na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z żoną w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej na zakup domu – będą uprawniać Zainteresowanego do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego – w odniesieniu do samego prawa do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – należało uznać za prawidłowe.
Jednakże, nie sposób zgodzić się z twierdzeniem Wnioskodawcy, że do skorzystania z analizowanego zwolnienia od podatku konieczne jest złożenie – w terminie 14 dni od dnia sprzedaży – oświadczenia o zamiarze przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Wskazać należy, że zgodnie z przywołanym wyżej art. 30e ust. 4 ustawy podatkowej, na podatniku ciąży wyłącznie obowiązek złożenia – po zakończeniu roku podatkowego – zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, w którym należy wykazać:
W konsekwencji, stwierdzić należy, że możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia nie warunkuje złożenie w terminie 14 dni od dnia sprzedaży, oświadczenia o zamiarze przeznaczenia środków uzyskanych z tej sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Aby móc skorzystać z ww. zwolnienia wystarczającym jest wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w ustawowym terminie na cele wskazane w interpretacji. Ponadto po zakończeniu roku, w którym dokonano sprzedaży należy złożyć zeznanie podatkowe, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IBPBII/2/4511-90/15/JG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ILPB2/415-900/14-2/TR