Source: https://www.gofin.pl/pit/17,8,374,990,strata-ze-zlecenia-w-zeznaniu-rocznym.html
Timestamp: 2018-04-25 18:08:26+00:00
Document Index: 25660758

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 9', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 9']

PIT 2017 - Strata ze zlecenia w zeznaniu rocznym - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2017 » Przychody i koszty » Strata ze zlecenia w zeznaniu rocznym
W kwietniu 2017 r. zostałem zwolniony z pracy. Z powodu chwilowego braku zatrudnienia w okresie letnim wykonywałem pracę na podstawie umowy zlecenia w firmie kuzyna. Zleceniodawca pobierając zaliczkę od wynagrodzenia za jego wykonanie zastosował zryczałtowane 20% koszty. Gdy podsumowałem faktyczne wydatki związane z tym zleceniem, okazało się, że pierwotnie ich nie doszacowałem, co spowodowało, że ostatecznie okazały się wyższe niż kwota wynagrodzenia. Czy w tej sytuacji w zeznaniu rocznym mogę zastosować udokumentowane koszty w faktycznej poniesionej wysokości i wykazać stratę, pomimo że w wystawionej mi informacji PIT-11 zastosowane zostały 20% zryczałtowane koszty uzyskania przychodów?
W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik ma prawo wykazać w rocznym rozliczeniu pełną kwotę przysługujących mu za 2017 r. faktycznych kosztów uzyskania przychodów z umowy zlecenia, a w efekcie stratę z działalności wykonywanej osobiście.
Podatkowa strata powstaje, gdy przychody osiągnięte z danego źródła przychodów są niższe od kosztów ich uzyskania. Stratę tę należy wykazać w zeznaniu rocznym. Można ją rozliczyć w kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych (art. 9 ust. 3 ustawy o pdof).
W ustawie o pdof nie ma zastrzeżenia, z którego by wynikało, że stratę rozlicza się tylko w odniesieniu do wybranych źródeł przychodów, jak np. działalności gospodarczej. Tym samym, poza wyjątkami określonymi w art. 9 ust. 3a ustawy o pdof, można ją rozliczać z każdego źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 tej ustawy, w tym m.in. z działalności wykonywanej osobiście.
Strata z danego źródła przychodów podlega rozliczeniu wyłącznie z dochodami z tego samego źródła.
Zleceniodawca będący płatnikiem na etapie ustalania zaliczki mógł zastosować w odniesieniu do uzyskanych przez Czytelnika przychodów z umowy zlecenia, a następnie ująć w PIT-11 wyłącznie koszty zryczałtowane, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o pdof. Gdy jednak zleceniobiorca jest w stanie udowodnić, że koszty uzyskania przychodu ze zlecenia były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej, w zeznaniu rocznym ma prawo zastosować koszty w wysokości faktycznie poniesionej (art. 22 ust. 10 ustawy o pdof). W przypadku gdy przekroczą one kwotę przychodu, poniesie z tego tytułu stratę.
Stąd stratę poniesioną w 2017 r. z działalności wykonywanej osobiście (umowy zlecenia) Czytelnik wykaże w zeznaniu podatkowym za ten rok. W następnych latach podatkowych stratę będzie mógł rozliczyć na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 ustawy o pdof, co oznacza m.in., że będzie mógł ją odliczyć wyłącznie od dochodu z działalności wykonywanej osobiście.
•Rozliczenie składkowo-podatkowe zleceniobiorcy-emeryta wykonującego kilka umów
•Zasiłek chorobowy dla zleceniobiorcy - rozliczenie PIT
•Uznanie umowy zlecenia za umowę pozorną - skutki w PIT
•Rozliczenie składkowo-podatkowe obywatela Ukrainy wykonującego w Polsce umowę zlecenia
•Przychody z tytułu dofinansowania kosztów kształcenia
•Wpływ zmiany rodzajów ubezpieczeń z umowy zlecenia na rozliczenia składkowo-podatkowe
•Świadczenie wypłacone przez firmę studentowi przyjętemu na praktykę a pobór zaliczki na podatek dochodowy
•Nadpłata wynagrodzenia zleceniobiorcy
•Dochód i strata z różnych form działalności w jednym zeznaniu
•Rozliczanie dochodów ze zleceń w rocznym PIT
•Faktycznie poniesione koszty przy zleceniu
•Podatek od umowy zlecenia do 200 zł
•Zasady opodatkowania zasiłku chorobowego zleceniobiorcy
•Jakie koszty w działalności wykonywanej osobiście?