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Timestamp: 2017-11-24 14:14:02
Document Index: 226648192

Matched Legal Cases: ['Art. 6', 'Art. 9', 'Art. 729', 'Art. 727', 'Art. 2', 'Art. 728', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 52', 'Art. 87', 'Art. 75', 'Art. 2', 'Art. 9', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 764', 'Art. 727', 'Art. 818', 'Art. 727', 'Art. 906', 'Art. 727', 'Art. 69', 'Art. 727', 'Art. 83', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 764', 'Art. 727', 'Art. 818', 'Art. 727', 'Art. 906', 'Art. 727', 'Art. 69', 'Art. 727', 'Art. 83', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 727', 'Art. 38', 'Art. 52', 'Art. 9', 'Art. 86', 'Art. 37', 'Art. 128', 'Art. 128', 'Art. 128', 'Art. 128', 'Art. 128', 'Art. 128', 'Art. 128', 'Art. 18', 'Art. 17', 'Art. 28', 'Art. 9', 'Art. 11', 'Art. 75', 'Art. 635', 'Art. 652', 'Art. 652', 'Art. 652', 'Art. 670', 'Art. 725', 'Art. 907', 'Art. 81', 'Art. 85', 'Art. 653', 'Art. 653', 'Art. 745', 'Art. 795', 'Art. 825', 'Art. 6', 'Art. 15', 'Art. 25', 'Art. 40', 'Art. 62', 'Art. 92', 'Art. 97', 'Art. 100', 'Art. 162', 'Art. 163', 'Art. 164', 'Art. 164']

Rundschreiben 1/2014 über die interne Qualitätssicherung in Revisionsunternehmen (RS 1/2014) - PDF
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1 Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde RAB Rundschreiben 1/2014 über in Revisionsunternehmen (RS 1/2014) vom 24. November 2014 Inhaltsverzeichnis I. Ausgangslage Rz 1-2 II. Revisionsunternehmen mit der Zulassung als Revisor Rz 3-6 III. Revisionsunternehmen mit der Zulassung als Revisionsexperte Rz 7-9 IV. Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen Rz 10 V. Übergangsrecht Rz VI. Inkrafttreten Rz 14
2 I. Ausgangslage 1 Ein Revisionsunternehmen wird zur Erbringung von gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen zugelassen, wenn seine Führungsstruktur gewährleistet, dass die einzelnen Revisionsmandate genügend überwacht werden (Art. 6 Abs. 1 Bst. d RAG 1 ). Ein Revisionsunternehmen verfügt dann über eine genügende Führungsstruktur zur Überwachung der einzelnen Mandate, wenn es ein internes Qualitätssicherungssystem aufweist sowie die Angemessenheit und die Wirksamkeit der Grundsätze und Massnahmen der Qualitätssicherung überwacht (Art. 9 Abs. 1 RAV 2 ). 2 Zweck dieses Rundschreibens ist es, die anwendbaren Standards für die interne Qualitätssicherung in Revisionsunternehmen zu präzisieren. Grundlage ist Artikel 6 Absatz 1 Buchstabe d RAG. II. Revisionsunternehmen mit der Zulassung als Revisor 3 Die eingeschränkte Revision einer Jahresrechnung (Art. 729 ff. OR 3 ) muss durch ein Revisionsunternehmen mit mindestens der Zulassung als Revisor durchgeführt werden (Art. 727c OR). Die interne Qualitätssicherung in Bezug auf die Prüfung der Jahresrechnung muss mindestens die Vorgaben der der Treuhand-Kammer und von TREUHAND SUISSE zur Qualitätssicherung bei kleinen und mittelgrossen Revisionsunternehmen in der aktuellen Fassung erfüllen. 4 Randziffer 3 gilt insbesondere auch für die eingeschränkte Revision, die auf Verlangen einer oder mehrerer Personen mit Minderheitsbeteiligung durchgeführt wird. 5 Die interne Qualitätssicherung in Bezug auf die übrigen gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen (Art. 2 Bst. a RAG), die von Gesetzes wegen von einem Revisionsunternehmen mit mindestens der Zulassung als Revisor durchgeführt werden müssen 4, richtet sich nach den Vorgaben in Randziffer 7. 6 Randziffer 3 gilt auch dann, wenn das Revisionsunternehmen als Revisionsexperte zugelassen ist und keine Revisionsdienstleistungen im Sinne der Randziffern 5 und 7 bis 9 erbringt. III. Revisionsunternehmen mit der Zulassung als Revisionsexperte 7 Die ordentliche Revision einer Jahresrechnung (Art. 728 ff. OR) muss durch ein Revisionsunternehmen mit mindestens der Zulassung als Revisionsexperte durchgeführt Bundesgesetz vom 16. Dezember 2005 über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (RAG; SR ). Verordnung des Bundesrates vom 22. August 2007 über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (RAV; SR ). Obligationenrecht (OR; SR 220). Publikumsgesellschaften (Art. 727 Abs. 1 Ziff. 1 OR) müssen Prüfungen, die nach den gesetzlichen Vorschriften durch einen zugelassenen Revisor bzw. einen zugelassenen Revisionsexperten vorzunehmen sind, ebenfalls von einem staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen durchführen lassen (Art. 727b Abs. 1 Satz 2 OR). Unternehmen oberhalb der gesetzlichen Schwellenwerte (Art. 727 Abs. 1 Ziff. 2 OR) müssen Prüfungen, die nach den gesetzlichen Vorschriften durch einen zugelassenen Revisor vorzunehmen sind, ebenfalls von einem Revisionsunternehmen mit mindestens der Zulassung als Revisionsexperte durchführen lassen (Art. 727b Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 Satz 2 OR). 2/7
3 werden (Art. 727b Abs. 2 OR). Die interne Qualitätssicherung muss mindestens die Vorgaben von QS 1 5 und 6 in der aktuellen Fassung erfüllen. 8 Randziffer 7 gilt insbesondere auch für: a. die ordentliche Revision, die auf Verlangen einer oder mehrerer Personen mit Minderheitsbeteiligung durchgeführt wird; b. die ordentliche Revision, die gemäss Statuten oder auf Beschluss des obersten Organs oder einer Aufsichtsbehörde durchgeführt wird; c. die Prüfung der Jahresrechnung einer Vorsorgeeinrichtung auf dem Gebiet der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (Art. 52c Abs. 1 Bst. a BVG 7 ); d. die Prüfung der Jahresrechnung einer Krankenkasse (Art. 87 Abs. 1 KVV 8 ); e. die Prüfung einer Jahresrechnung einer Spielbank (Art. 75 Abs. 1 VSBG 9 ). 9 Die interne Qualitätssicherung in Bezug auf die übrigen gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen (Art. 2 Bst. a RAG), die von Gesetzes wegen von einem Revisionsunternehmen mit mindestens der Zulassung als Revisionsexperte durchgeführt werden müssen 10, richtet sich nach den Vorgaben in Randziffer 7. IV. Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen 10 Die Anforderungen an staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen richtet sich nach Artikel 5 ASV-RAB 11 und den anerkannten Standards gemäss RS 1/ V. Übergangsrecht 11 Revisionsunternehmen, die nur Revisionsdienstleistungen nach Randziffer 3 durchführen und in denen nur eine Person über die notwendige Zulassung verfügt, müssen bis 31. August 2016 kein internes Qualitätssicherungssystem betreiben (Art. 9 Abs. 2 RAV). 12 Revisionsunternehmen, die gesetzlich vorgeschriebene Revisionsdienstleistungen nach den Randziffern 5 und 9, aber keine solchen nach Randziffer 7 durchführen, Schweizer Qualitätssicherungsstand 1, Qualitätssicherung für Praxen [Revisionsunternehmen], die Abschlussprüfungen und prüferische Durchsichten von Abschlüssen sowie andere betriebswirtschaftliche Prüfungen und Aufträge zu verwandten Dienstleistungen durchführen (QS 1). Schweizer Prüfungsstandard 220, Qualitätssicherung bei der Abschlussprüfung (). Bundesgesetz vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenfürsorge (BVG; SR ). Verordnung des Bundesrates vom 27. Juni 1995 über die Krankenversicherung (KVV; SR ). 9 Verordnung des Bundesrates vom 24. September 2004 über Glückspiel und Spielbanken (VSBG; SR ). 10 Publikumsgesellschaften (Art. 727 Abs. 1 Ziff. 1 OR) müssen Prüfungen, die nach den gesetzlichen Vorschriften durch zugelassenen Revisionsexperten vorzunehmen sind, ebenfalls von einem staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen durchführen lassen (Art. 727b Abs. 1 Satz 2 OR). 11 Verordnung der Eidg. Revisionsaufsichtsbehörde vom 17. März 2008 über die Beaufsichtigung von Revisionsunternehmen (ASV-RAB; SR ). 12 Rundschreiben 1/2008 vom 17. März 2008 über die Anerkennung von Prüfungsstandards (RS 1/2008). 3/7
4 müssen bis 1. September 2016 ein internes System zur Qualitätssicherung nach den Anforderungen von QS 1 und einrichten. 13 Revisionsunternehmen, die Revisionsdienstleistungen nach Randziffer 8 Buchstabe c durchführen, müssen bis 31. Dezember 2015 ein internes System zur Qualitätssicherung nach den Anforderungen von QS 1 und einrichten. VI. Inkrafttreten 14 Dieses Rundschreiben tritt am 1. Januar 2015 in Kraft. 4/7
5 Anhang: Tabellarische Übersicht zur Qualitätssicherung bei gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen Eingeschränkte Revision Gesetzesartikel Mindestzulassung 13 Aktiengesellschaft Art. 727a OR Revisor x Kommanditaktiengesellschaft Art. 764 Abs. 2 OR i.v.m. Art. 727a OR Revisor x Gesellschaft mit beschränkter Haftung Art. 818 Abs. 1 OR i.v.m. Art. 727a OR Revisor x Genossenschaft Art. 906 OR i.v.m. Art. 727a OR Revisor x Verein Art. 69b Abs. 2 und 3 ZGB 14 i.v.m. Art. 727a OR Revisor x Stiftung Art. 83b Abs. 3 ZGB i.v.m. Art. 727a OR Revisor x Ordentliche Revision Gesetzesartikel Mindestzulassung Aktiengesellschaft Art. 727 OR Revisionsexperte x Kommanditaktiengesellschaft Art. 764 Abs. 2 OR i.v.m. Art. 727 OR Revisionsexperte x Gesellschaft mit beschränkter Haftung Art. 818 Abs. 1 OR i.v.m. Art. 727 OR Revisionsexperte x Genossenschaft Art. 906 OR i.v.m. Art. 727 OR Revisionsexperte x Verein Art. 69b Abs. 1 und 3 ZGB i.v.m. Art. 727a OR Revisionsexperte x Stiftung Art. 83b Abs. 3 ZGB i.v.m. Art. 727a OR Revisionsexperte x Publikumsgesellschaft 15 Art. 727b Abs. 1 OR Revisionsunternehmen x Vgl. die Übergangsfrist bis 31. August 2016 (Rz 11). Zivilgesetzbuch (ZGB; SR 210). Art. 727 Abs. 1 Ziff. 1 OR. Vgl. dazu Rundschreiben 1/2008 (Rz 10). 5/7
6 Prüfung einer Jahresrechnung nach Spezialgesetzen Gesetzesartikel Mindestzulassung 17 Pfandbriefzentrale Art. 38a PfG Vorsorgeeinrichtung Art. 52c Abs. 1 Bst. a BVG Revisionsexperte x Anlagestiftung Art. 9 f. ASV Revisionsunternehmen x Krankenkasse Art. 86 KVV Revisionsexperte x Spielbank Art. 37 SBG 21 Revisionsexperte 22 x 23 Anlagefonds Art. 128 Abs. 1 Bst. a KAG SICAV Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen SICAF Fondsleitung Vermögensverwalter kollektiver Kapitalanlagen Vertreter ausländischer kollektiver Kapitalanlagen Art. 128 Abs. 1 Bst. a KAG Art. 128 Abs. 1 Bst. a KAG Art. 128 Abs. 1 Bst. a KAG Art. 128 Abs. 1 Bst. d KAG Art. 128 Abs. 1 Bst. d KAG Art. 128 Abs. 1 Bst. d KAG 24 Bank Art. 18 BankG 25 Effektenhändler Art. 17 BEHG Versicherungsunternehmen Art. 28 VAG Pfandbriefgesetz vom 25. Juni 1930 (PfG; SR ). Zusätzliche Anforderungen nach Art. 9a RAG und Art. 11a ff. RAV. Vgl. die Übergangsfrist bis 31. Dezember 2015 (Rz 13). Verordnung des Bundesrates vom 10. und 22. Juni 2011 über die Anlagestiftungen (ASV; SR ). Bundesgesetz vom 18. Dezember 1998 über Glücksspiele und Spielbanken (SBG; SR ). Zusätzliche Anforderungen nach Art. 75 der Verordnung des Bundesrates vom 24. September 2004 über Glücksspiele und Spielbanken (VSBG; SR ). Bundesgesetz vom 23. Juni 2006 über die kollektiven Kapitalanlagen (KAG; SR ). Bundesgesetz vom 8. November 1934 über die Banken und Sparkassen (BankG; SR 952.0). Bundesgesetz vom 24. März 1995 über die Börsen und Effektenhändler (BEHG; SR 954.1). Bundesgesetz vom 17. Dezember 2004 über die Aufsicht über Versicherungsunternehmen (VAG; SR ). 6/7
7 Prüfung besonderer Vorgänge Gesetzesartikel (nicht abschliessend) Mindestzulassung 27 Prüfung mit mindestens der Zulassung als Revisor Art. 635a OR Art. 652a Abs. 3 OR Art. 652d OR Art. 652f Abs. 1 OR Art. 670 Abs. 2 OR Art. 725 Abs. 2 OR Art. 907 OR Art. 81 Abs. 1 FusG 28 Art. 85 Abs. 2 FusG Revisor (x) 29 x Prüfung mit mindestens der Zulassung als Revisionsexperte Art. 653f Abs. 1 OR Art. 653i Abs. 1 OR Art. 745 Abs. 3 OR Art. 795b OR Art. 825a Abs. 2 OR Art. 6 Abs. 2 FusG Art. 15 Abs.1 FusG Art. 25 Abs. 2 FusG Art. 40 FusG Art. 62 Abs. 1 FusG Art. 92 Abs. 1 FusG Art. 97 Abs. 3 FusG Art. 100 Abs. 2 FusG Art. 162 Abs. 3 IPRG 30 Art. 163d Abs. 1 IPRG Art. 164 Abs. 1 IPRG Art. 164 Abs. 2 Bst. b IPRG Revisionsexperte (x) 29 x Vgl. den gesetzlichen Grundsatz der einheitlichen Zulassung (vorne Fussnoten 4 und 11). Bundesgesetz über Fusion, Spaltung, Umwandlung und Vermögensübertragung vom 3. Oktober 2003 (FusG, SR ). Vgl. die Übergangsfrist bis 1. September 2016 (Rz 12). Bundesgesetz über das internationale Privatrecht vom 18. Dezember 1987 (IPRG, SR 291). 7/7
Verordnung über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (Revisionsaufsichtsverordnung, RAV) 221.302.3 vom 22. August 2007 (Stand am 1. Oktober 2015) Der Schweizerische Bundesrat,
Übersicht. vom 20. Dezember 2012
Erläuternder Bericht zum Vorentwurf für ein Bundesgesetz betreffend die Bündelung der Aufsichtskompetenzen über Revisionsunternehmen und Prüfgesellschaften vom 20. Dezember 2012 Übersicht Die Aufsicht
Qualitätssicherung in KMU-Revisionsunternehmen
Frank Schneider dipl. Wirtschaftsprüfer, Direktor der Eidg. Revisionsaufsichts behörde RAB, Bern www.revisionsaufsichtsbehoerde.ch Qualitätssicherung in KMU-Revisionsunternehmen Bei der RAB registrierte
Erläuternder Bericht. zur Teilrevision der Revisionsaufsichtsverordnung (RAV) vom 16. August 2012
Erläuternder Bericht zum Inkraftsetzen des Rechnungslegungsrechts und Erlass der neuen Verordnung über die anerkannten Standards zur Rechnungslegung (VASR) zur Teilrevision der Revisionsaufsichtsverordnung
I. Zusammenfassung und Begründung unserer ablehnenden Haltung
ENTUWRF Oberaufsichtskommission Berufliche Vorsorge OAK BV Dr. Pierre Triponez, Präsident Manfred Hüsler, Direktor Postfach 7461 3001 Bern Per E-Mail an: audit@oak-bv.admin.ch Zürich, 31. August 2015 STELLUNGNAHME