Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/ebook/p02032075i020
Timestamp: 2020-08-08 03:14:03+00:00
Document Index: 17315774

Matched Legal Cases: ['art. 210', 'art. 210', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 8', 'art. 102', 'art. 109', 'art. 106', 'art. 104', 'art. 8', 'art. 33', 'art. 8', 'art. 9', 'art. 5', 'art. 111', 'art. 102', 'art. 37', 'art. 103', 'art. 51', 'art. 103', 'art. 123', 'art. 121', 'art. 105', 'art. 106', 'art. 109', 'art. 10', 'art. 50', 'art. 103', 'art. 52', 'art. 7', 'art. 52', 'SA/Gd ', 'art. 105', 'art. 5', 'art. 96', 'art. 151', 'art. 102', 'art. 8', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 45', 'art. 49', 'art. 64', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 22', 'art. 102', 'art. 8', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 45', 'art. 49', 'art. 64', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 125', 'art. 102', 'art. 8', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 45', 'art. 49', 'art. 64', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 860', 'art. 102', 'art. 8', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 45', 'art. 49', 'art. 64', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 4', 'art. 5', 'art. 20', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 30', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 104', 'art. 33', 'art. 8', 'art. 1', 'art. 8', 'art. 1', 'art. 5', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 13', 'art. 3', 'art. 9', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 8', 'art. 31', 'art. 1', 'art. 5', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 13', 'art. 3', 'art. 9', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 33']

00037 003405 18773101 na godz. na dobę w sumie
Komandytowa w pytaniach i odpowiedziach. Wydanie 2 - ebook/epub
ISBN: 978-83-947918-0-3 Data wydania: 2017-05-22
Stan prawny na 1 kwietnia 2017 r. Redakcja: Karolina Kulińska, Dominika Widła Projekt okładki i opracowanie graficzne: Beata Jagodzińska Projekt rysunków: Grzegorz Bąkowski Korekta: Ewelina Ambroziak Skład: TREVO – MartinsWydanie IIISBN: 978-83-947918-0-3 Wydawca: PragmatIQ spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ul. Grunwaldzka 107 60–313 Poznań tel. 61 861 80 00Partner merytoryczny: PragmatIQ Kancelaria Prawna Szymkowiak spółka komandytowa ul. Grunwaldzka 107 60–313 Poznań tel. 61 861 80 00 Treść niniejszej książki i poszczególne teksty w niej zamieszczone nie stanowią opinii prawnej ani jakiejkolwiek porady prawnej. Wydawca i autorzy tekstów nie odpowiadają za treść niniejszej publikacji w zakresie, w jakim podmioty trzecie mogłyby doznać szkody, podejmując jakiekolwiek czynności na podstawie informacji w niej zamieszczonych. Autorzy zastrzegają sobie prawo do zmiany tekstów oraz poglądów wyrażonych w książce. W razie pytań lub uwag związanych z niniejszą publikacją prosimy o kontakt pod adresem: ksiazka@komandytowa.pl. Skład wersji elektronicznej: Marcin Kapusta konwersja.virtualo.pl
Spis treściOd autorówWykaz skrótówAkty prawnePozostałe skrótyCzęść I. Informacje ogólne1. Co to jest spółka komandytowa?2. Ile jest spółek komandytowych w Polsce?3. Gdzie jest najwięcej spółek komandytowych?4. Czy spółka komandytowa ma osobowość prawną?5. Jakie są zalety spółki komandytowej w porównaniu do innych spółek handlowych?6. Jakie są etapy założenia spółki komandytowej?7. Czy można mieć udziały w spółce komandytowej?8. Ile kosztuje założenie spółki komandytowej?9. Ile trwa założenie spółki komandytowej?10. Czy spółka komandytowa może mieć siedzibę w tzw. wirtualnym biurze?11. Czym się różni spółka z ograniczoną odpowiedzialnością od spółki komandytowej?12. Czym się różni spółka jawna od spółki komandytowej?13. Czym się różni spółka komandytowo-akcyjna od spółki komandytowej?14. Czym się różni spółka cywilna od spółki komandytowej?15. Co nie może być przedmiotem działalności spółki komandytowej?16. Czy każda spółka komandytowa ma swój NIP i REGON?17. Czy spółka komandytowa może posługiwać się NIP komplementariusza?18. Co powinna zawierać pieczątka spółki komandytowej?19. Jakie podatki musi płacić spółka komandytowa?20. Czy spółka komandytowa może wystąpić o interpretację podatkową?Część II. Prawo spółek handlowychRozdział 1: Umowa spółki i jej zmiana21. W jakiej formie powinna zostać sporządzona umowa spółki komandytowej?22. Co musi zawierać umowa spółki komandytowej?23. Jakie dodatkowe elementy warto zawrzeć w umowie spółki komandytowej?24. W jakiej formie dokonuje się zmian umowy spółki komandytowej?25. Jakie są konsekwencje niezachowania formy umowy spółki komandytowej?26. Jakie są najczęściej popełniane błędy przy tworzeniu umowy spółki komandytowej?27. Czy zmiana umowy spółki komandytowej wymaga jednomyślności wszystkich wspólników?28. W którym momencie zmiana umowy spółki komandytowej staje się skuteczna?29. Czy dopuszczalne jest zawarcie umowy spółki komandytowej lub jej zmiana pod warunkiem lub z zastrzeżeniem terminu?30. Czy jest jakiś okres, po którego upływie umowa spółki komandytowej ulega rozwiązaniu i nie można już wpisać tej spółki do KRS?31. Czy członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może być ustanowiony pełnomocnikiem z art. 210 § 1 k.s.h. do zawarcia i zmiany umowy spółki komandytowej z innym członkiem zarządu tej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością?32. Czy komandytariuszem w spółce komandytowej może być członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będącej jej komplementariuszem?33. W jakim terminie i w jakiej formie można wypowiedzieć umowę spółki komandytowej?34. Czy spółka komandytowa może być powołana na czas określony?Rozdział 2: Rejestracja spółki35. Czy istnieje spółka komandytowa w organizacji?36. Co powinno zawierać zgłoszenie spółki komandytowej do rejestru przedsiębiorców KRS?37. Jakie dokumenty należy załączyć do wniosku o wpis spółki komandytowej do rejestru przedsiębiorców KRS?38. Kto jest uprawniony do zgłoszenia spółki komandytowej do KRS?39. Czy jest możliwa rejestracja spółki komandytowej przez Internet?40. W której dokładnie chwili powstaje spółka komandytowa i dlaczego jest to istotne?41. Kto przed rejestracją spółki w KRS zawiera umowy w imieniu spółki?42. Jak wygląda rejestracja spółki komandytowej, której komplementariuszem jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością?43. Jak potwierdzić nadanie spółce NIP i REGON?Rozdział 3: Nazwa (firma)44. Jak powinna być skonstruowana firma spółki komandytowej?45. Jakie są najczęściej popełniane błędy przy ustalaniu firmy spółki komandytowej?46. Czy w firmie spółki komandytowej może znajdować się nazwisko komandytariusza?47. Jak długa może być firma spółki komandytowej?48. Czy firma spółki komandytowej musi zawierać oznaczenia typu „i wspólnik”, „i wspólnicy” lub „i spółka”?49. Czy komandytariusz, który nosi takie samo nazwisko, jak zamieszczone w firmie spółki komandytowej nazwisko komplementariusza, odpowiada za zobowiązania spółki bez ograniczenia?50. Kim jest J. Kowalski w spółce komandytowej, której firma brzmi: J. Kowalski spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa?51. W jaki sposób należy skracać firmę spółki komandytowej?52. Czy w firmie spółki komandytowej, w której komplementariuszem jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, mogą figurować inne słowa oprócz firmy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i oznaczenia „spółka komandytowa”?53. Co oznacza firma spółki ABC spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa spółka komandytowa?54. Kiedy przekształcona spółka komandytowa powinna dopisywać do swojej firmy „dawniej” oraz firmę spółki przekształcanej?Rozdział 4: WspólnicyA. Informacje ogólne55. Jakie są kategorie wspólników w spółce komandytowej i czym się one różnią?56. Kto może zostać wspólnikiem w spółce komandytowej?57. Czy wspólnik spółki komandytowej musi być zarejestrowany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej?58. Czy można być anonimowo wspólnikiem w spółce komandytowej?59. Czy dopuszczalne jest utworzenie spółki komandytowej bez komandytariuszy lub komplementariuszy?60. Czy można jednocześnie być komplementariuszem i komandytariuszem w spółce komandytowej?61. Czy możliwe jest zawiązanie spółki komandytowej, w której komplementariuszem zostanie jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zaś komandytariuszem będzie jedyny wspólnik tej spółki z o.o.?62. Czy wspólnicy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest komplementariuszem, mogą być komandytariuszami w tej samej spółce komandytowej?63. Czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może być komplementariuszem w dwóch różnych spółkach komandytowych?64. Czy spółka komandytowa może zostać wspólnikiem w innej spółce komandytowej?65. Czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji może być komplementariuszem spółki komandytowej?66. Czy wspólnikiem w spółce komandytowej może zostać obywatel polski stale zamieszkujący za granicą, obcokrajowiec lub spółka mająca siedzibę za granicą?67. Czy spółka cywilna może zostać wspólnikiem w spółce komandytowej?68. Czy fundacja może zostać wspólnikiem w spółce komandytowej? Kiedy może być to korzystne i jakie są tego skutki?69. Czy samobilansujący się oddział osoby prawnej może zostać wspólnikiem spółki komandytowej?70. Czy osoba niepełnoletnia może zostać wspólnikiem w spółce komandytowej?71. W jaki sposób stwierdzić na gruncie ustawy o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców, że spółka komandytowa jest spółką kontrolowaną przez cudzoziemca?B. Prawa i obowiązki wspólników spółki72. Jakie są różnice między uprawnieniami komplementariusza a komandytariusza?73. Kto ma prawo do prowadzenia spraw spółki komandytowej?74. Kto może reprezentować spółkę komandytową?75. Czy można powierzyć reprezentowanie spółki osobom trzecim z wyłączeniem wspólników?76. W jaki sposób podejmuje się uchwały w spółce komandytowej?77. Czy do podejmowania uchwał wspólników w sp. z o.o. sp.k. potrzebny jest pełnomocnik z art. 210 k.s.h.?78. Czy wspólnicy spółki komandytowej mogą prowadzić działalność konkurencyjną wobec spółki?79. W jaki sposób komandytariusze mogą kontrolować działalność spółki komandytowej?80. Czy wspólnicy spółki komandytowej udzielają absolutorium z wykonywania przez komplementariuszy swoich obowiązków w poprzednim roku obrotowym?81. W jaki sposób komandytariusz może zwiększyć swój wpływ na zarządzanie spółką?82. Czy komplementariusz lub komandytariusz mogą pobierać wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki?83. Czy można wypłacać wynagrodzenie za pełnienie funkcji prezesa na zasadzie powołania w spółce komandytowej?84. Czy członkowie zarządu spółki z o.o., która jest komplementariuszem w spółce komandytowej, mogą podpisać umowę najmu nieruchomości między tą spółką z o.o. (komplementariuszem) jako wynajmującym a spółką komandytową jako najemcą?85. Czy w KRS wpisuje się jako reprezentanta spółki wyłącznie komplementariusza (w przypadku gdy jest nim sp. z o.o.), czy trzeba również wskazać członków zarządu komplementariusza?C. Prokura i pełnomocnictwo86. Kto udziela pełnomocnictwa w spółce komandytowej?87. Czym się różni prokura od pełnomocnictwa?88. Czy w spółce komandytowej można powołać prokurenta?89. Czy prokurentem spółki komandytowej może być komandytariusz lub komplementariusz?90. Czy dopuszczalne jest wpisanie do rejestru przedsiębiorców KRS innego pełnomocnika spółki komandytowej niż prokurent?91. Czy wpis do KRS komandytariusza będącego prokurentem spółki komandytowej wystarcza do spełnienia warunku ujawnienia pełnomocnictwa?D. Odpowiedzialność wspólników spółki i suma komandytowa92. Kto odpowiada za zobowiązania spółki komandytowej?93. Co to znaczy, że komandytariusz odpowiada do wysokości sumy komandytowej?94. Czy suma komandytowa może być różna dla poszczególnych komandytariuszy?95. Czy suma komandytowa może być określona w umowie spółki w euro?96. Czy można zmienić wysokość sumy komandytowej?97. Czy suma komandytowa stanowi jakiś rodzaj zabezpieczenia dla wierzycieli?98. Od którego momentu zmiana wysokości sumy komandytowej jest skuteczna wobec wierzycieli spółki?99. Czy możliwe jest takie ukształtowanie umowy spółki komandytowej, zgodnie z którym odpowiedzialność komplementariusza za długi spółki zostanie ograniczona?100. Czy członkowie zarządu komplementariusza będącego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności za zobowiązania spółki komandytowej?101. Jakie są różnice w odpowiedzialności członka zarządu komplementariusza w zależności od tego, czy komplementariuszem jest spółka z o.o., czy spółka akcyjna?102. Czy prywatne zobowiązania wspólnika mogą być zaspokajane z majątku spółki komandytowej?103. Czy komornik może za długi osobiste komandytariusza zająć jego ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej?104. Czy komplementariusz przekształconej spółki komandytowej odpowiada osobiście za zobowiązania przekształcanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością sprzed przekształcenia?105. Czy istnieje ryzyko poniesienia przez członków zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odpowiedzialności za działanie na szkodę spółki w razie aportu jej przedsiębiorstwa do spółki komandytowej?106. Jak wygląda odpowiedzialność komandytariusza, który zawiera umowę spółki komandytowej z innym przedsiębiorcą? Czy komandytariusz ponosi odpowiedzialność za zobowiązania tego przedsiębiorcy powstałe przy prowadzeniu jego przedsiębiorstwa?107. Czy wspólnik spółki komandytowej po wystąpieniu ze spółki może odpowiadać za jej zaległości podatkowe?E. Zmiana składu osobowego wspólników spółki108. Czy możliwa jest zmiana statusu wspólnika z komandytariusza na komplementariusza i odwrotnie?109. Czy możliwe jest zbycie ogółu praw i obowiązków wspólnika w spółce komandytowej po podpisaniu umowy spółki, ale przed rejestracją spółki w KRS?110. Jakie wymogi trzeba spełnić, żeby przenieść ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej?111. W jaki sposób mogą przystąpić do istniejącej już spółki komandytowej nowi wspólnicy i jak określić ich udział w zyskach?112. Czy wspólnik może zbyć część swoich praw i obowiązków w spółce komandytowej?113. Czy komandytariusz może darować część swoich praw i obowiązków innemu komandytariuszowi?114. Czy można ustanowić zastaw rejestrowy na ogóle praw i obowiązków wspólnika w spółce komandytowej?115. W jaki sposób wspólnik spółki komandytowej może wyjść ze spółki?116. Jakie roszczenia przysługują wspólnikowi, który wystąpił ze spółki?117. Czy możliwe jest usunięcie wspólnika ze spółki komandytowej?118. Czy śmierć wspólnika spółki komandytowej może spowodować rozwiązanie spółki?119. Jaka jest sytuacja spółki komandytowej po likwidacji lub ogłoszeniu upadłości jej komplementariusza?120. Czy w przypadku śmierci komandytariusza przysługujący mu ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej dziedziczą wszyscy spadkobiercy, czy jedynie ci, którzy są już komandytariuszami w tej spółce?121. Czy istnieje możliwość przekazania ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej spadkobiercy w drodze zapisu windykacyjnego?122. Jakie skutki dla spółki komandytowej niesie za sobą przekształcenie jej komplementariusza będącego spółką z o.o. w inną spółkę?123. Czy w umowie spółki wspólnik może zobowiązać się do niewypowiadania umowy spółki przez określony czas? Czy można w umowie spółki wprowadzić bardzo długi okres wypowiedzenia?124. Czy po wypowiedzeniu umowy spółki komandytowej przez wspólnika trzeba zmienić umowę spółki?F. Małżonek wspólnika spółki125. Czy ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej może podlegać małżeńskiej wspólności majątkowej?126. Czy małżonek wspólnika spółki komandytowej też jest wspólnikiem w tej spółce, jeżeli ogół praw i obowiązków wspólnika wchodzi w skład majątku wspólnego małżonków?127. Co się dzieje z ogółem praw i obowiązków wspólnika w spółce komandytowej w przypadku rozwodu i podziału majątku, jeżeli wchodził on do majątku wspólnego?128. Czy informacja o zawarciu przez wspólnika spółki komandytowej intercyzy jest widoczna w KRS?Rozdział 5: Wkłady129. Co może, a co nie może być przedmiotem wkładu do spółki komandytowej?130. Jaka jest minimalna wartość wkładu wspólnika do spółki komandytowej?131. W jaki sposób należy dokonać wniesienia wkładu do spółki komandytowej?132. Czy wspólnik może być zwolniony z obowiązku wniesienia wkładu do spółki?133. Jakie są konsekwencje niewniesienia lub wadliwego wniesienia wkładu do spółki komandytowej?134. Czy możliwe jest podwyższenie wkładu wspólnika w spółce komandytowej bez zmiany umowy spółki?135. Czym jest udział kapitałowy i czy jest on zawsze równy wkładowi wniesionemu do spółki?136. Co zrobić, gdy komandytariusz wniósł do spółki komandytowej kwotę wyższą niż kwota wkładu określona w umowie spółki? Czy tę nadwyżkę należy wspólnikowi zwrócić?137. Czy wkładem wnoszonym przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest komplementariuszem w spółce komandytowej, może być jej kapitał zakładowy?138. Czy wkład pieniężny komandytariusza wniesiony do spółki komandytowej powinien zostać zatrzymany na specjalnym rachunku bankowym, czy może zostać przeznaczony na bieżącą działalność spółki?139. Czy można wnieść do spółki komandytowej przedsiębiorstwo osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą wraz z posiadanymi przez tę osobę zezwoleniami i innymi decyzjami administracyjnymi?140. Czy można wnieść do spółki komandytowej wkład pieniężny wyrażony w euro?141. Czy wykonywanie przez komandytariusza na rzecz spółki komandytowej pracy wiąże się z jakimś ryzykiem podatkowym?142. Jak wykazać w księgach spółki komandytowej sytuację, w której jej wspólnik nie wniósł do spółki całego wkładu pieniężnego określonego w umowie spółki?143. Czy ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej może zostać wniesiony do innej spółki tytułem wkładu niepieniężnego?Rozdział 6: Zysk i strata144. Kiedy powstaje prawo wspólnika do wypłaty zysku spółki komandytowej?145. Ile razy do roku można wypłacać zysk w spółce komandytowej?146. Czy podziału zysku spółki komandytowej trzeba dokonywać proporcjonalnie do wniesionych wkładów?147. Czy można wyłączyć prawo wspólnika do udziału w zysku spółki komandytowej?148. Czy określając w umowie spółki komandytowej zasady podziału zysku tej spółki, konieczne jest sztywne przypisanie wspólnikom określonych udziałów w zysku, czy też można określić jakieś elastyczne kryteria jego podziału?149. Czy dopuszczalna jest modyfikacja w drodze jednomyślnej uchwały wspólników zasad udziału w zysku określonych w umowie spółki?150. Czy można w dowolnym czasie zrzec się prawa do udziału w zysku spółki?151. Czy w umowie spółki udział w zysku spółki komandytowej dla jednego ze wspólników można określić kwotowo?152. Czy jest możliwy taki podział zysku, aby wspólnik, który wniósł dużo mniejszy wkład, otrzymał 99% zysku, a drugi wspólnik, który wniósł dużo większy wkład, tylko 1%?153. Czy wspólnicy spółki komandytowej mogą co miesiąc pobierać pieniądze z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej? Jeśli tak, to jak ustalać kwoty możliwe do wypłacenia każdemu ze wspólników?154. Czy do wypłaty wspólnikowi zaliczki na poczet zysku potrzebna jest uchwała wspólników?155. Czy wspólnik musi zwrócić nadwyżkę pobranych zaliczek na poczet zysku ponad zysk wypracowany przez spółkę i przypadający wspólnikowi?156. Jak poradzić sobie z blokowaniem wypłaty zysku w spółce komandytowej?157. W jaki sposób wypłacić wspólnikom spółki komandytowej pieniądze, jeżeli spółka ma wysoką amortyzację i w związku z tym w sprawozdaniu finansowym nie wykazuje zysku, ale dysponuje wolnymi środkami pieniężnymi?158. Czy można sprzedać lub aportować ogół praw i obowiązków wspólnika spółki komandytowej z wyłączeniem roszczenia o wypłatę zysku np. za poprzedni rok obrotowy?159. Czy i w jaki sposób wspólnicy uczestniczą w stratach spółki komandytowej?Rozdział 7: Przekształcenie, połączenie i podział160. Dlaczego warto przekształcić się w spółkę komandytową?161. Na co należy zwrócić szczególną uwagę przy przekształceniu w spółkę komandytową?162. Kto może się przekształcić w spółkę komandytową?163. Na czym polega przekształcenie w spółkę komandytową?164. Jak wygląda procedura przekształcenia w spółkę komandytową?165. Ile trwa przekształcenie w spółkę komandytową?166. Ile kosztuje przekształcenie w spółkę komandytową?167. Jaki dzień wybrać jako dzień przekształcenia?168. Jakie są najczęściej popełniane błędy przy przekształceniu w spółkę komandytową?169. Jak przekształcić spółkę cywilną w spółkę komandytową?170. Jak przekształcić spółkę jawną w spółkę komandytową?171. Jak przekształcić spółkę komandytowo-akcyjną w spółkę komandytową?172. Jak przekształcić spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową?173. Jak przekształcić spółkę akcyjną w spółkę komandytową?174. Czy można przekształcić jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę komandytową?175. Czy można przekształcić spółkę cichą w spółkę komandytową?176. Co się dzieje z dotychczasowymi umowami, NIP i REGON w przypadku przekształcenia w spółkę komandytową?177. Co się dzieje z dotychczasowymi zezwoleniami i koncesjami w przypadku przekształcenia w spółkę komandytową?178. Co się stanie z licencją na transport międzynarodowy po przekształceniu w spółkę komandytową?179. Czy przy przekształcaniu w spółkę komandytową może dojść do rozbieżności między projektem umowy spółki zawartym w planie przekształcenia a ostateczną treścią umowy spółki komandytowej podpisanej przez wspólników?180. Od kiedy odpowiedzialność komandytariuszy za zobowiązania spółki jest ograniczona, jeśli spółka komandytowa powstała z przekształcenia spółki jawnej lub cywilnej?181. Czy jest możliwe, aby do spółki cywilnej wprowadzić spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jako wspólnika, a następnie przekształcić spółkę cywilną w spółkę komandytową?182. W jaki sposób wnieść i określić wkłady wspólników w umowie spółki komandytowej powstałej w wyniku przekształcenia spółki cywilnej?183. Czy możliwe jest przekształcenie spółki deweloperskiej w spółkę komandytową po sporządzeniu i udostępnieniu przez dewelopera prospektu informacyjnego?184. Czy spółka komandytowa może zostać podzielona?185. Czy spółka komandytowa może połączyć się z inną spółką?Rozdział 8: Ustanie bytu prawnego spółki i zawieszenie jej działalności186. Jakie są przyczyny rozwiązania spółki komandytowej?187. W jakiej formie podjąć uchwałę o rozwiązaniu spółki komandytowej?188. Kiedy wspólnik może spowodować rozwiązanie spółki komandytowej?189. Kto może być likwidatorem spółki komandytowej?190. Jakie czynności powinni podjąć likwidatorzy spółki komandytowej?191. Czy likwidatorzy ponoszą odpowiedzialność związaną z pełnieniem swojej funkcji?192. Czy możliwe jest rozwiązanie spółki komandytowej bez przeprowadzenia jej likwidacji?193. Kiedy można podzielić majątek rozwiązanej spółki komandytowej?194. Co się stanie, gdy po rozwiązaniu spółki komandytowej wyjdą na jaw jej nowe zobowiązania?195. Czy możliwe jest ogłoszenie upadłości spółki komandytowej?196. Czy przy likwidacji spółki komandytowej obowiązuje podział majątku według zasad dotyczących udziału w zysku?197. Jak w praktyce wygląda zawieszenie działalności gospodarczej przez spółkę komandytową?198. Czy zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest komplementariuszem spółki komandytowej, skutkuje zawieszeniem wykonywania działalności również przez spółkę komandytową?Część III. PodatkiRozdział 1: Podatek dochodowyA. Zasady opodatkowania dochodów spółki199. Czy spółka komandytowa jest podatnikiem podatku dochodowego?200. Kto ponosi odpowiedzialność za opłacanie podatku dochodowego – wspólnik czy spółka komandytowa?201. Według jakich zasad wspólnicy spółki komandytowej rozliczają podatek dochodowy?202. Kto uznawany jest za tzw. małego podatnika – wspólnik czy spółka?203. W jakim źródle wspólnik spółki komandytowej wykazuje przychody i koszty spółki komandytowej?204. W jakim źródle wspólnik spółki komandytowej zobowiązany jest opodatkować odsetki od lokat, których właścicielem jest spółka komandytowa?205. W jakim źródle przychodów wspólnicy powinni wykazać zyski, jakie osiąga spółka tytułem zbywania papierów wartościowych lub otrzymywania dywidend od spółek kapitałowych, w których jest wspólnikiem?206. Czy wspólnik spółki komandytowej, jeśli jest wspólnikiem innych spółek osobowych, sumuje swoje przychody i koszty?207. Czy wypłata zysku wynikającego ze sprawozdania finansowego spółki komandytowej jest opodatkowana?208. Czy w przypadku, gdy wspólnikowi wypłacana jest wyższa kwota zysku niż wykazany przez niego w ciągu roku dochód podatkowy, trzeba dopłacić podatek?209. Czy wypłata w ciągu roku zaliczek na poczet zysku jest opodatkowana?210. Według jakich zasad rozliczyć przychody i koszty podatkowe wspólników, jeżeli umowa spółki inaczej określa ich udział w zyskach spółki, a inaczej udział w stratach?211. Jak przypisać wspólnikom przychody i koszty podatkowe, jeżeli w trakcie roku zmieni się proporcja, w jakiej określony jest ich udział w zysku spółki komandytowej?212. Czy zmiana proporcji udziału w zysku spółki komandytowej powoduje powstanie obowiązku korekty zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy?213. Jak rozliczyć świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika prowadzącego także jednoosobową działalność gospodarczą?214. Jak rozliczyć świadczenie usług na rzecz wspólnika prowadzącego działalność gospodarczą przez spółkę?215. Jak opodatkowana jest sprzedaż nieruchomości posiadanych przez spółkę komandytową?B. Forma opodatkowania216. Jakie są podstawowe formy opodatkowania wspólników w spółce komandytowej?217. Czy spółka komandytowa może płacić 15% podatek dochodowy?218. Czy wspólnik spółki komandytowej będący osobą prawną może rozliczać się z podatku dochodowego w wysokości 15%?219. Kiedy wspólnik spółki komandytowej może płacić podatek według stawki liniowej i co musi zrobić, aby skorzystać z tej formy opodatkowania?220. Czy wspólnik spółki komandytowej może opodatkować się w formie ryczałtu?221. Czy wspólnik spółki komandytowej może rozliczać się razem z małżonkiem?222. Czy dochody z działalności prowadzonej w formie spółki komandytowej w ramach działów specjalnych produkcji rolnej można rozliczać w podatku dochodowym z wykorzystaniem norm szacunkowych?223. Czy wspólnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą, korzystający z opodatkowania podatkiem liniowym, w momencie przystąpienia do spółki komandytowej musi ponownie wybierać formę opodatkowania, z której chce skorzystać w przypadku opodatkowania dochodów ze spółki komandytowej?224. Czy wspólnik spółki komandytowej powstałej z przekształcenia spółki kapitałowej może wybrać opodatkowanie swoich dochodów z tytułu uczestnictwa w spółce podatkiem liniowym?225. W jaki sposób podlegają opodatkowaniu dochody z uczestnictwa w tzw. menedżerskiej spółce komandytowej?226. W jaki sposób należy opodatkować należne wspólnikowi spółki komandytowej odsetki od udziału kapitałowego?227. Czy wspólnicy spółki komandytowej prowadzącej działalność rolniczą płacą podatek dochodowy?C. Zaliczki na podatek dochodowy228. Kto zobowiązany jest do płacenia zaliczek na PIT lub CIT – wspólnik czy spółka?229. Czy wspólnik spółki komandytowej może zapłacić zaliczkę na podatek PIT lub CIT z konta bankowego spółki?230. Czy wspólnicy w spółce komandytowej mogą płacić kwartalne zaliczki na podatek dochodowy?231. Czy wspólnik spółki komandytowej może płacić zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej?232. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy i konieczność zapłaty zaliczki na podatek w przypadku sprzedaży przez spółkę komandytową nieruchomości, przed którą zawarto umowę przedwstępną?D. Koszty uzyskania przychodów233. Czy koszty poniesione przed rejestracją spółki, np. usług prawnika i notariusza, stanowią koszty uzyskania przychodów dla wspólników spółki komandytowej?234. Czy wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę zawartej przez spółkę komandytową z jej wspólnikiem stanowi koszt podatkowy dla tej spółki?235. Czy usługi wykonywane przez wspólnika na rzecz spółki komandytowej są kosztem uzyskania przychodów dla wszystkich jej wspólników?236. Czy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę komandytową komplementariuszowi może być zaliczone w koszty uzyskania przychodów komplementariusza i pozostałych wspólników?237. Czy wynagrodzenie prokurenta spółki komandytowej będącego jej komandytariuszem może być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu spółki?238. Kiedy spółka komandytowa może skorzystać z jednorazowej amortyzacji podatkowej?239. Czy stratę podatkową wynikającą ze sprzedaży posiadanych przez spółkę komandytową udziałów lub akcji w spółkach kapitałowych można połączyć z dochodami z działalności gospodarczej spółki komandytowej?240. Czy wydatki związane z połączeniem spółki komandytowej z inną spółką stanowią koszty uzyskania przychodów jej wspólników?241. Czy wydatki związane z podwyższeniem wkładu spółki komandytowej stanowią koszty uzyskania przychodu jej wspólników?E. Pożyczki242. Jakie są skutki podatkowe udzielenia oprocentowanej pożyczki spółce komandytowej przez jej wspólnika?243. Jakie są skutki podatkowe udzielenia spółce komandytowej nieoprocentowanej pożyczki przez jednego ze wspólników?244. Jakie są skutki podatkowe udzielenia i umorzenia pożyczki przez wspólnika w rodzinnej spółce komandytowej?F. Dokumentacja cen transferowych245. Kto zobowiązany jest do przygotowania dokumentacji cen transferowych – spółka komandytowa czy jej wspólnicy?246. Czy spółka komandytowa zobowiązana jest do sporządzania dokumentacji cen transferowych?247. W jakich przypadkach umowa spółki komandytowej wymaga sporządzenia dokumentacji cen transferowych?248. Jak ustalić limit transakcji, po przekroczeniu którego spółka komandytowa zobowiązana jest sporządzić dokumentację cen transferowych?249. Czy w sytuacji, w której komplementariusz spółki komandytowej nie udostępnia dokumentów potrzebnych do przygotowania dokumentacji cen transferowych spółki komandytowej, komandytariusze zwolnieni są z obowiązku jej przygotowania?G. Specjalne strefy ekonomiczne250. Czy wspólnik spółki komandytowej prowadzącej działalność w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE) może wybrać opodatkowanie swoich dochodów podatkiem liniowym?251. Czy po połączeniu spółki komandytowej z inną spółką wygasa jej zezwolenie na działalność w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE)?252. Czy po przekształceniu spółki w spółkę komandytową wygasa zezwolenie na działalność w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE)?H. RestrukturyzacjaH.1. Połączenia i przekształcenia253. Jakie są podatkowe skutki połączenia spółki komandytowej z inną spółką?254. Jakie są podatkowe skutki przekształcenia spółki komandytowej w inną spółkę?255. Jakie są podatkowe skutki przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę komandytową?256. Kto i w jaki sposób powinien zapłacić podatek od niepodzielonych zysków przy przekształcaniu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową?257. Czy wspólnik spółki z o.o., która przekształca się w spółkę komandytową, może skorzystać z tzw. zwolnienia dywidendowego w odniesieniu do niepodzielonego zysku spółki przekształcanej?258. Czy po przekształceniu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową można rozliczyć stratę podatkową, która była wykazana w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?259. Czy wspólnik spółki komandytowej przekształconej ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której był zatrudniony na podstawie umowy o pracę, może opodatkować swoje dochody stawką liniową?260. Czy przekształcenie spółki będącej podatnikiem CIT w spółkę komandytową może zostać zakwestionowane na podstawie tzw. klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania?H.2. Likwidacja i rozwiązanie261. Jak jest opodatkowana likwidacja spółki komandytowej?262. Czy gotówka i inne składniki majątkowe otrzymane przez wspólnika w wyniku likwidacji spółki komandytowej będą opodatkowane podatkiem dochodowym?263. Jakie są konsekwencje podatkowe rozwiązania spółki komandytowej bez przeprowadzania jej likwidacji?H.3. Przystąpienie i wystąpienie ze spółki264. Jakie są podatkowe skutki wniesienia wkładu pieniężnego do spółki komandytowej?265. Jakie są podatkowe skutki wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej?266. Jak potraktować sytuację, w której komandytariusz wniósł do spółki komandytowej wyższy wkład niż określony w umowie spółki? Czy nadwyżka jest przysporzeniem majątkowym (przychodem) dla wspólników spółki?267. Czy częściowy zwrot wkładu ze spółki komandytowej (np. w wyniku zmiany umowy spółki) jest wolny od podatku?268. Jak opodatkowuje się wystąpienie wspólnika ze spółki komandytowej?269. Jakie konsekwencje w podatku dochodowym niesie za sobą wystąpienie wspólnika ze spółki komandytowej za wynagrodzeniem niższym niż rynkowe?270. Jakie są podatkowe skutki sprzedaży ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki komandytowej?271. Jakie są skutki w rozliczeniach podatku dochodowego wspólników zbycia przez spółkę komandytową udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które zostały wniesione do spółki jako wkład niepieniężny przez jednego ze wspólników?272. Czy sprzedaż ogółu praw i obowiązków spółki komandytowej jest równoznaczna z likwidacją działalności gospodarczej?I. Inne273. Czy pojawiły się plany opodatkowania spółki komandytowej podatkiem dochodowym od osób prawnych?274. Czy darowizna na rzecz spółki komandytowej, której wspólnicy spokrewnieni są z darczyńcą, jest zwolniona z podatku dochodowego?275. Czy przekazanie darowizny do spółki komandytowej przez jej wspólnika jest opodatkowane podatkiem dochodowym?276. Gdzie opodatkowane są dochody spółki komandytowej, jeżeli jej wspólnikami są osoby zagraniczne?277. Czy pełnomocnik spółki komandytowej jest odpowiedzialny za jej zobowiązania podatkowe?Rozdział 2: Podatek od czynności cywilnoprawnych278. Czy założenie spółki komandytowej jest opodatkowane PCC?279. Kto jest podatnikiem PCC – wspólnik czy spółka?280. Jak kwalifikuje się spółkę komandytową na potrzeby ustawy o PCC?281. Czy przystąpienie nowego wspólnika do spółki komandytowej jest opodatkowane PCC? Kto płaci podatek w takiej sytuacji?282. Kiedy PCC zapłacony w związku z wniesieniem wkładu do spółki komandytowej jest kosztem uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?283. Czy od wniesienia aportu opodatkowanego lub zwolnionego z VAT trzeba zapłacić PCC?284. Od jakich wkładów do spółki komandytowej nie trzeba zapłacić PCC?285. Czy w sytuacji, gdy jeden ze wspólników spółki komandytowej wystąpi ze spółki (zostanie mu zwrócony jego wkład), a w jego miejsce wstąpi nowy wspólnik i wniesie do spółki nowy wkład, będzie trzeba zapłacić PCC?286. Czy udzielenie pożyczki spółce komandytowej podlega PCC?Rozdział 3: Podatek od towarów i usług287. Czy spółka komandytowa jest podatnikiem VAT?288. Kiedy spółka komandytowa musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i w jaki sposób ma to zrobić?289. Co grozi za niezarejestrowanie spółki komandytowej jako podatnika VAT czynnego?290. Czy spółka komandytowa może zostać wykreślona z rejestru podatników VAT?291. Czy spółka komandytowa może korzystać ze zwolnienia z VAT do momentu przekroczenia limitu obrotów?292. Czy spółka komandytowa może rozliczać kwartalnie VAT?293. Czy wniesienie aportu do spółki komandytowej jest opodatkowane VAT?294. Jak ustalić podstawę opodatkowania VAT aportu do spółki komandytowej?295. Czy po aporcie przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki komandytowej nadwyżka VAT naliczonego nad należnym przepada?296. Jakie są skutki w VAT przy likwidacji spółki komandytowej?297. Czy nadwyżka VAT naliczonego nad należnym wykazana w ostatniej deklaracji VAT (składana za okres, w którym spółka została zlikwidowana) przepada?298. Czy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę komandytową jej komplementariuszowi za prowadzenie spraw spółki komandytowej jest opodatkowane VAT?299. Czy każda spółka komandytowa zobowiązana jest do rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej?300. Czy po przekształceniu w spółkę komandytową zachodzi konieczność wymiany kas fiskalnych?301. Kto powinien rozliczyć się z VAT w przypadku przekształcenia w spółkę komandytową?302. Czy po przekształceniu w spółkę komandytową można rozliczyć nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym?303. Kiedy spółka komandytowa jest zobowiązana do przesyłania organowi podatkowemu dokumentów w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK)?Część IV. ZUS304. Jakie składki ZUS musi płacić wspólnik spółki komandytowej?305. Czy wspólnik w spółce komandytowej musi mieć zarejestrowaną działalność gospodarczą, aby rozliczać się ze składek ZUS?306. Czy wspólnik spółki komandytowej może opłacać tzw. mały ZUS?307. Czy były lub obecny wspólnik spółki komandytowej, jeśli założy jednoosobową działalność gospodarczą, może korzystać z tzw. małego ZUS?308. Czy wspólnik spółki komandytowej, który jednocześnie płaci składki z tytułu jednoosobowej działalności gospodarczej, ma obowiązek podwójnego opłacania składek na ubezpieczenia zdrowotne i społeczne?309. Czy wspólnik spółki komandytowej, który jest jednocześnie zatrudniony na podstawie umowy o pracę, ma obowiązek podwójnego opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne?310. Czy wspólnik w spółce komandytowej będący rencistą ma obowiązek opłacać składki ZUS?311. Czy wspólnik spółki komandytowej będący cudzoziemcem jest zobligowany do płacenia składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w Polsce?312. Jakie skutki dla wspólników w zakresie opłacania składek ZUS niesie zawieszenie działalności?313. Czy wspólnik spółki komandytowej może pozostać w KRUS, jeśli prowadzi gospodarstwo rolne?Część V. Rachunkowość i sprawozdawczośćRozdział 1: Księgi rachunkowe314. Czy spółka komandytowa ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych?315. Czy spółka komandytowa może prowadzić tzw. uproszczoną księgowość?316. Kiedy spółka komandytowa jest jednostką mikro, małą, średnią lub dużą?317. Kiedy spółka komandytowa ma obowiązek otwierania i zamykania ksiąg rachunkowych?318. Kto odpowiada za prowadzenie ksiąg rachunkowych w spółce komandytowej?319. Jakie kapitały własne posiada spółka komandytowa?320. Jak wykazać w księgach rachunkowych spółki komandytowej wkład w postaci świadczenia pracy przez wspólnika?321. Czy w spółce komandytowej istnieje różnica pomiędzy jej wynikiem brutto a netto?322. Jak w księgach spółki komandytowej i jej wspólników wykazywane są zaliczki na poczet zysku spółki komandytowej?323. W jakim momencie zysk spółki komandytowej należy wykazać w księgach rachunkowych jej wspólnika jako przychód finansowy?324. Kiedy wspólnik spółki komandytowej jest jednostką dominującą wobec spółki komandytowej w rozumieniu ustawy o rachunkowości?Rozdział 2: Sprawozdanie finansowe325. Czy spółka komandytowa ma obowiązek sporządzania sprawozdania finansowego?326. Co zawiera sprawozdanie finansowe spółki komandytowej?327. Czy wspólnicy spółki komandytowej są zobowiązani do sporządzenia sprawozdania z działalności spółki komandytowej?328. Kto, kiedy i gdzie składa sprawozdanie finansowe spółki komandytowej?329. Jakie są konsekwencje niezłożenia sprawozdania finansowego spółki komandytowej?330. Jakie są konsekwencje niezłożenia sprawozdania finansowego spółki komandytowej do KRS?331. Jakie inne dokumenty księgowo-rachunkowe musi posiadać spółka komandytowa?Rozdział 3: Rok obrotowy332. Czy spółka komandytowa może ustalić rok obrotowy inny niż rok kalendarzowy i stosować go dla celów podatkowych?333. Czy w umowie spółki komandytowej zakładanej w drugiej połowie roku kalendarzowego można przewidzieć tzw. przedłużony rok podatkowy?Indeks rzeczowyWszystkie rozdziały dostępne w pełnej wersji książki.
Od autorówMimo że geneza spółki komandytowej sięga czasów średniowiecza, nadal jest to spółka wykorzystywana przez nowoczesnych przedsiębiorców. Dynamiczny wzrost liczby tworzonych w ostatnich latach spółek komandytowych potwierdza ich niezaprzeczalne atuty: elastyczność uregulowań treści umowy spółki, możliwość ograniczenia odpowiedzialności wspólników oraz atrakcyjny sposób opodatkowania. Nasza publikacja jest efektem wielu lat współpracy z osobami, które wykorzystywały w swojej działalności spółki komandytowe. Są wśród nas także osoby, które prowadzą działalność w formie tej spółki, znają ją więc również z własnych doświadczeń. Autorzy uczestniczyli w powstaniu ponad 100 spółek komandytowych, kilkudziesięciu przekształceniach w spółki komandytowe, a także w ponad 1000 postępowaniach przed sądami rejestrowymi dotyczących takich spółek. Od ponad 6 lat tworzymy portal Komandytowa.pl, który w dużej części zdominował internetowe źródła wiedzy na temat spółki komandytowej. Przez ten czas odwiedziło go blisko 500 tysięcy osób, od których otrzymaliśmy setki pytań na temat funkcjonowania spółki komandytowej. Współtworzyliśmy również bardzo dobrze oceniane instruktażowe filmy na temat spółki komandytowej obejrzane prawie 50 tysięcy razy, co jest niemałym osiągnięciem w branży doradczej. Zalety spółki komandytowej dostrzegło wielu przedsiębiorców. Od momentu utworzenia portalu Komandytowa.pl liczba spółek komandytowych wzrosła prawie 4-krotnie, przekraczając na koniec 2016 r. liczbę 25 tysięcy. Bazując na zdobytych doświadczeniach, przygotowaliśmy zbiór 333 praktycznych pytań i odpowiedzi, które dostarczają szerokiej wiedzy na temat funkcjonowania spółki komandytowej oraz poruszają problemy z zakresu prawa handlowego, prawa podatkowego i rachunkowości. Słowa podziękowania należą się osobom, dzięki którym powstała niniejsza publikacja: obecnym i byłym współpracownikom PragmatIQ Kancelarii Prawnej, jej Klientom oraz Czytelnikom portali Komandytowa.pl i Doradzamy.to. Za sprawą ich dociekliwych pytań i wzajemnej wymiany poglądów zgromadziliśmy know-how, którym możemy się podzielić w książce Komandytowa w pytaniach i odpowiedziach. Autorzy
Wykaz skrótówAkty prawne:Dyrektywa Rady 2008/7/WE – Dyrektywa Rady 2008/7/WE z dnia 12 lutego 2008 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (t.j. Dz.U. L 46/11); Dyrektywa Rady 85/303/EWG – Dyrektywa Rady 85/303/EWG z dnia 10 czerwca 1985 r. zmieniająca dyrektywę 69/335/EWG dotyczącą podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (t.j. Dz.U. L 156); k.c. – Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 380 ze zm.); k.k. – Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1137 ze zm.); k.k.s. – Ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2137 ze zm.); k.p.c. – Ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1822 ze zm.); k.r.o. – Ustawa z dnia z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2082 ze zm.); k.s.h. – Ustawa z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1578 ze zm.); Ordynacja podatkowa – Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.); rozporządzenie MF w sprawie właściwości organów podatkowych – Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 122); rozporządzenie MS w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej – Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 czerwca 2004 r. w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 237 ze zm.); rozporządzenie MS w sprawie wydawania i rozpowszechniania MSiG – Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 13 maja 2014 r. w sprawie wydawania i rozpowszechniania Monitora Sądowego i Gospodarczego (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 649 ze zm.); rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 883/2004 – Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 883/2004 z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego (Dz.U. UE L 200 z 07.06.2004 r.); rozporządzenia RM w sprawie krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej – Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 listopada 2015 r. w sprawie sposobu i metodologii prowadzenia i aktualizacji krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej, wzorów wniosków, ankiet i zaświadczeń (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2009 ze zm.); ustawa o CIT – Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.); ustawa o fundacjach – Ustawa z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 40); ustawa o kosztach sądowych w sprawach cywilnych – Ustawa z dnia 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach cywilnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 623 ze zm.); ustawa o kredycie konsumenckim – Ustawa z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1528); ustawa o KRS – Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 687 ze zm.); ustawa o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców – Ustawa z dnia 24 marca 1920 r. o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1061 ze zm.); ustawa o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego – Ustawa z dnia 16 września 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 555 ze zm.); ustawa o opłacie skarbowej – Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1827); ustawa o PCC – Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 223 ze zm.); ustawa o PIT – Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.); ustawa o podatkach i opłatach lokalnych – Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 716 ze zm.); ustawa o podatku akcyzowym – Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 43 ze zm.); ustawa o podatku leśnym – Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 374 ze zm.); ustawa o podatku od spadków i darowizn – Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 205 ze zm.); ustawa o podatku rolnym – Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 617 ze zm.); ustawa o pośrednictwie ubezpieczeniowym – Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o pośrednictwie ubezpieczeniowym (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2077); ustawa o rachunkowości – Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.); ustawa o specjalnych strefach ekonomicznych – Ustawa z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 282 ze zm.); ustawa o statystyce publicznej – Ustawa z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1068); ustawa o swobodzie działalności gospodarczej – Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1829 ze zm.); ustawa o systemie oświaty – Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1943 ze zm.); ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych – Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 963 ze zm.); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1793 ze zm.); ustawa o transporcie drogowym – Ustawa z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1907 ze zm.); ustawa o ubezpieczeniu społecznym rolników – Ustawa z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 277 ze zm.); ustawa o VAT – Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.); ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników – Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 476 ze zm.); ustawa o zastawie rejestrowym – Ustawa z dnia 6 grudnia 1996 r. o zastawie rejestrowym i rejestrze zastawów (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 297 ze zm.); ustawy o zmianie ustawy o PIT oraz niektórych innych ustaw – Ustawa z dnia 12 listopada o 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (t.j. Dz.U. 2003 nr 202 poz. 1956); ustawa Prawo spółdzielcze – Ustawa z dnia 16 września 1982 r. Prawo spółdzielcze (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 21 ze zm.); ustawa Prawo upadłościowe – Ustawa z dnia 28 lutego 2003 r. Prawo upadłościowe (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2171 ze zm.).Pozostałe skróty:CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej, CIT – podatek dochodowy od osób prawnych, ePUAP – Elektroniczna Platforma Usług Administracji Publicznej, GITD – Główny Inspektor Transportu Drogowego, GUS – Główny Urząd Statystyczny, KRS – Krajowy Rejestr Sądowy, KRUS – Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego, NIP – numer identyfikacji podatkowej, NSA – Naczelny Sąd Administracyjny, PCC – podatek od czynności cywilnoprawnych, PIT – podatek dochodowy od osób fizycznych, PKD – Polska Klasyfikacja Działalności, REGON – numer podmiotu w Krajowym Rejestrze Urzędowym Podmiotów Gospodarki Narodowej, TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, WSA – Wojewódzki Sąd Administracyjny, VAT – podatek od towarów i usług, ZUS – Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
CZĘŚĆ IINFORMACJE OGÓLNE1. Co to jest spółka komandytowa?Spółka komandytowa z roku na rok zyskuje na popularności. Wiele mówi się o jej zaletach, nie wszyscy jednak wiedzą, czym właściwie jest spółka komandytowa i co wyróżnia ją spośród innych spółek. Spółka komandytowa jest jedną ze spółek prawa handlowego zaliczaną do grupy spółek osobowych – obok spółki jawnej, partnerskiej oraz spółki komandytowo-akcyjnej. Spółka komandytowa nie ma osobowości prawnej. Aczkolwiek k.s.h. przyznaje jej podmiotowość prawną. Oznacza to, że spółka komandytowa może nabywać we własnym imieniu prawa, w tym własność nieruchomości oraz innych rzeczy, zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana. Cechą charakterystyczną spółki komandytowej jest istnienie dwóch kategorii wspólników: komplementariuszy i komandytariuszy. Każdy z tych wspólników odgrywa w spółce inną rolę. Komplementariusz jest wspólnikiem aktywnym, prowadzącym sprawy spółki i reprezentującym ją na zewnątrz. Skutkiem kierowania spółką przez komplementariusza jest jego nieograniczona odpowiedzialność za zobowiązania spółki. Wspólnik ten odpowiada bowiem za nie całym swoim majątkiem. Rolę wspólnika pasywnego odgrywa natomiast komandytariusz, który, co do zasady, nie prowadzi spraw spółki i nie reprezentuje jej. Komandytariusz ponosi ograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki. Wspólnikami w spółce komandytowej mogą być zarówno osoby fizyczne, osoby prawne (np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), jak i inne jednostki organizacyjne (np. pozostałe spółki osobowe, które podobnie jak spółka komandytowa nie posiadają osobowości prawnej). Warto pamiętać, że nie można być jednocześnie komplementariuszem i komandytariuszem. Spółka komandytowa powstaje z chwilą wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Umowa spółki musi zostać zawarta w formie aktu notarialnego. Nazwa (firma) spółki komandytowej zawiera nazwisko jednego lub kilku komplementariuszy oraz dodatkowe oznaczenie „spółka komandytowa”. Dopuszczalne jest też używanie skrótu „sp.k.”. Podstawa prawna: art. 3 k.s.h., art. 4 § 1 pkt 1 k.s.h., art. 8 § 1 k.s.h., art. 102 k.s.h., art. 109 § 1 k.s.h., art. 106 k.s.h., art. 104 § 1–2 k.s.h. 2. Ile jest spółek komandytowych w Polsce?Spółka komandytowa z każdym rokiem zyskuje w Polsce na popularności. Poniżej przedstawiamy wykres, który prezentuje wzrost liczby spółek komandytowych w Polsce od 31 grudnia 2005 r. do 31 grudnia 2016 r. Wyraźnie widać bardzo dynamiczny wzrost liczby spółek komandytowych w ciągu ostatnich czterech lat. Szczególnie znaczny przyrost przypada na rok 2015 – ich liczba wzrosła wówczas o około 30%. Źródło: Główny Urząd Statystyczny, Zmiany strukturalne grup podmiotów gospodarki narodowej w rejestrze REGON.Od końca 2012 r. spółka komandytowa jest trzecim najpopularniejszym typem spółek prawa handlowego. Ustępuje liczebnością jedynie spółkom z o.o. oraz spółkom jawnym, a prześciga spółki akcyjne. Poniższy wykres przedstawia zaś dynamikę wzrostu liczby spółek komandytowych na tle pozostałych typów spółek prawa handlowego na przestrzeni ostatnich lat. Źródło: Główny Urząd Statystyczny, Zmiany strukturalne grup podmiotów gospodarki narodowej w rejestrze REGON.3. Gdzie jest najwięcej spółek komandytowych?Według stanu na koniec 2016 r. prym w liczbie spółek komandytowych wiedzie województwo mazowieckie. Drugie miejsce przypada Wielkopolsce, a trzecie – Małopolsce. Najmniej spółek komandytowych zarejestrowano w województwie warmińsko-mazurskim. Wykres przedstawia liczbę spółek komandytowych zarejestrowanych w poszczególnych województwach na dzień 31 grudnia 2016 r. Źródło: Główny Urząd Statystyczny, Zmiany strukturalne grup podmiotów gospodarki narodowej w rejestrze REGON.4. Czy spółka komandytowa ma osobowość prawną?Spółka komandytowa jest spółką osobową i podobnie jak inne spółki osobowe (spółka jawna, partnerska oraz komandytowo-akcyjna) jest zaliczana do tzw. ułomnych osób prawnych. Spółka komandytowa nie posiada osobowości prawnej, a więc nie należy do kategorii osób prawnych, do której zaliczamy m.in. spółkę z o.o. Choć spółka komandytowa nie ma osobowości prawnej, to k.s.h. przyznaje jej zdolność prawną, czyli zdolność do bycia podmiotem praw i obowiązków prawnych. Spółka komandytowa może więc we własnym imieniu nabywać prawa (np. kupić samochód, nieruchomość czy też otrzymać koncesję) i zaciągać zobowiązania (np. zawrzeć umowę kredytu), pozywać i być pozywana. Podstawa prawna: art. 8 § 1 k.s.h.; art. 33(1) k.c. 5. Jakie są zalety spółki komandytowej w porównaniu do innych spółek handlowych?Spółka komandytowa ma wiele zalet. Poniżej przedstawiamy ich zestawienie. 1) Jednokrotne opodatkowanie zysków spółki, w przeciwieństwie do spółki z o.o. lub akcyjnej. 2) Możliwość wyboru przez wspólników będących osobami fizycznymi opodatkowania dochodów ze spółki stawką liniową 19%. 3) Ograniczenie odpowiedzialności wspólników – komandytariuszy do wysokości sumy komandytowej, a w przypadku wniesienia przez nich wkładów co najmniej w wysokości równej sumie komandytowej całkowite wyłączenie ich odpowiedzialności osobistej. 4) Możliwość uczynienia komplementariuszem spółki z o.o. lub spółki akcyjnej w celu wyeliminowania osobistej odpowiedzialności osób fizycznych. 5) Elastyczność konstrukcji – bardzo szerokie możliwości modyfikowania postanowień ustawowych. 6) Elastyczność dysponowania zyskiem spółki, w tym możliwość podjęcia uchwał o wypłacie zaliczek na poczet zysku w czasie trwania roku obrotowego. 7) Zasadniczo brak sztywnej zależności pomiędzy wysokością wniesionego wkładu a wysokością udziału w zysku i kwocie likwidacyjnej. 8) Brak wymogu minimalnego kapitału podstawowego. 9) Możliwość bieżącego rozliczania przez wspólników dochodów i strat spółki ze stratami i dochodami z innych przedsięwzięć gospodarczych. 10) Możliwość dokonania podziału ról w spółce – na wspólników prowadzących sprawy spółki (komplementariuszy) i wspólników nadzorujących (komandytariuszy). FILM: sp.k. – dlaczego warto? Podstawa prawna: art. 8 ust. 1–2, art. 9a ust. 2 ustawy o PIT; art. 5 ustawy o CIT; art. 111–112 k.s.h., art. 102 k.s.h., art. 37 k.s.h. w zw. z art. 103 § 1 k.s.h., art. 51 k.s.h. w zw. z art. 103 § 1 k.s.h., art. 123 k.s.h., art. 121 k.s.h.6. Jakie są etapy założenia spółki komandytowej?Pierwszym etapem założenia spółki komandytowej jest zawarcie przez jej wspólników umowy spółki w formie aktu notarialnego. Kolejnym krokiem jest zgłoszenie prawidłowo opłaconego wniosku o wpis spółki do rejestru przedsiębiorców KRS. Spółka komandytowa powstaje z chwilą jej wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS. Podstawa prawna: art. 105 k.s.h., art. 106 k.s.h., art. 109 § 1 k.s.h. 7. Czy można mieć udziały w spółce komandytowej?Dość często można usłyszeć o „udziałach” posiadanych przez wspólnika w spółce komandytowej. Jednakże to, czym dysponuje wspólnik spółki komandytowej, prawidłowo określa się mianem ogółu praw i obowiązków. Ogół praw i obowiązków wspólnika to suma praw i obowiązków związanych z jego uczestnictwem w spółce komandytowej. Co do zasady, ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce komandytowej może być sprzedany, darowany lub przekazany w spadku tylko wtedy, gdy umowa spółki na to pozwala, a zgodę wyrażą wszyscy wspólnicy. Warto pamiętać, że nie można zbyć części ogółu praw i obowiązków. Pojęcie „udziału” odnosi się natomiast do spółki z o.o., której kapitał zakładowy dzieli się na określoną liczbę udziałów. Spółka komandytowa jest spółką osobową, w której nie występuje w ogóle pojęcie kapitału zakładowego, nie można więc mówić o udziałach w kapitale zakładowym w odniesieniu do tej spółki. Istotnym pojęciem dla spółki komandytowej jest zaś udział kapitałowy, który zależy, co do zasady, od wartości rzeczywiście wniesionych do spółki wkładów i odnosi się do udziału wspólnika w majątku spółki. Jest to istotny parametr służący rozliczeniom wspólników na przykład przy wystąpieniu jednego z nich ze spółki. Podstawa prawna: art. 10 § 1–2 k.s.h., art. 50 § 1 k.s.h. w zw. z art. 103 § 1 k.s.h. 8. Ile kosztuje założenie spółki komandytowej?Do podstawowych kosztów założenia spółki komandytowej należą: opłata sądowa za wpis spółki do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), opłata za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym (MSiG), opłaty notarialne oraz podatek od czynności cywilnoprawnych. Opłata sądowa za wpis do KRS i opłata za ogłoszenie w MSiG są stałe i wynoszą odpowiednio 500 zł i 100 zł, co daje łączną kwotę 600 zł. Wysokość opłat notarialnych oraz PCC uzależniona jest od wartości wkładów, które wspólnicy zamierzają wnieść do spółki. Podatek od czynności cywilnoprawnych wynosi 0,5% wartości wkładów i jest pobierany przez notariusza przy zawieraniu umowy spółki w formie aktu notarialnego. Maksymalne stawki taksy notarialnej są następujące: a) do 3 tys. zł – 100 zł; b) powyżej 3 tys. zł do 10 tys. zł – 100 zł + 3% od nadwyżki powyżej 3 tys. zł; c) powyżej 10 tys. zł do 30 tys. zł – 310 zł + 2% od nadwyżki powyżej 10 tys. zł; d) powyżej 30 tys. zł do 60 tys. zł – 710 zł + 1% od nadwyżki powyżej 30 tys. zł; e) powyżej 60 tys. zł do 1 mln zł – 1010 zł + 0,4% od nadwyżki powyżej 60 tys. zł; f) powyżej 1 mln zł do 2 mln zł – 4770 zł + 0,2% od nadwyżki powyżej 1 mln zł; g) powyżej 2 mln zł – 6770 zł + 0,25% od nadwyżki powyżej 2 mln zł, nie więcej jednak niż 10 tys. zł. Ostateczna wysokość taksy notarialnej może być niższa i zależy od ustaleń z notariuszem. Do powyższych kwot trzeba doliczyć jeszcze ok. 100–200 zł za wypisy aktów notarialnych umowy spółki. Należy również pamiętać, że wskazane kwoty nie uwzględniają podatku VAT. Koszty założenia spółki komandytowej będą niższe, gdy wybierzemy drogę internetową. Wówczas opłata sądowa jest mniejsza, bo wynosi już tylko 250 zł. Razem z opłatą za ogłoszenie w MSiG (również 100 zł) oraz opłatą administracyjną koszty sądowe łącznie wyniosą 353,50 zł. Nie pojawi się jednak koszt aktu notarialnego, bowiem umowa spółki komandytowej zawierana jest wówczas elektronicznie i nie wymaga formy aktu notarialnego. Dodatkowym kosztem będzie tylko PCC w wysokości 0,5% wartości wkładów, który tym razem trzeba będzie zapłacić samodzielnie na konto właściwego urzędu skarbowego. Jeżeli przy zakładaniu spółki komandytowej skorzystamy z pomocy prawnika, konieczne będzie uwzględnienie również jego wynagrodzenia. Podstawa prawna: art. 52 ust. 1 ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych; § 6 ust. 1 rozporządzenia MS w sprawie wydawania i rozpowszechniania MSiG; art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC; § 3 rozporządzenia MS w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej; art. 52 ust. 2 ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych. 9. Ile trwa założenie spółki komandytowej?Na to, ile trwa założenie spółki komandytowej, ma wpływ wiele czynników – od sprawności działania przyszłych wspólników aż do sprawności działania sądu rejestrowego. Spółka komandytowa powstaje z momentem wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS i to właśnie czas oczekiwania na postanowienie sądu o wpisie nowo powstałej spółki do KRS ma największy wpływ na długość procesu zakładania spółki. Czas trwania czynności takich jak ustalenie treści umowy spółki, podpisanie umowy spółki przed notariuszem czy złożenie wniosku o rejestrację spółki do sądu zależny jest od wspólników i ich prawników. Czas trwania czynności od złożenia wymaganych dokumentów do sądu rejestrowego jest od wspólników całkowicie niezależny i różni się w zależności od miesiąca oraz umiejscowienia sądu. Na przełomie czerwca i lipca do sądów gospodarczych spółki składają roczne sprawozdania finansowe, co oznacza duże obciążenie pracą pracowników sądu. W tym okresie rejestracja spółki zajmuje o wiele więcej czasu, zwłaszcza że jest to też sezon urlopowy. Wpływ na czas oczekiwania ma również czynnik geograficzny. Tradycyjnie najdłużej czeka się w większych ośrodkach o dużej liczbie zarejestrowanych spółek (tam okres oczekiwania może przekraczać nawet półtora miesiąca). Rozwiązaniem dla osób, które chcą założyć spółkę komandytową w ciągu kilku dni, jest możliwość założenia spółki komandytowej przez Internet – przy wykorzystaniu wzorca zamieszczonego w systemie Ministerstwa Sprawiedliwości. Należy mieć jednak na uwadze, że zakładając spółkę komandytową przez Internet, wspólnicy muszą dokonać wyboru postanowień umowy z udostępnionego wzorca, co znacznie ogranicza możliwość elastycznego kształtowania umowy spółki. 10. Czy spółka komandytowa może mieć siedzibę w tzw. wirtualnym biurze?Niekiedy urzędy skarbowe w toku procedury nadawania spółkom NIP kwestionowały dopuszczalność umiejscowienia siedziby w tzw. wirtualnym biurze. Taka praktyka stoi w sprzeczności z literą prawa i doczekała się korzystnego rozstrzygnięcia m.in. przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w prawomocnym wyroku z dnia 28 stycznia 2014 r. (sygn. akt I SA/Gd 1401/13). W rozpatrywanej sprawie urząd skarbowy odmówił nadania spółce NIP, twierdząc, że nie spełnia ona kryterium właściwego ustanowienia siedziby. Adres siedziby podany przez spółkę został bowiem wskazany także przez 20 innych podmiotów. Urząd skarbowy po przeprowadzeniu oględzin stwierdził, że wskazana siedziba nie spełnia warunków umożliwiających prowadzenie w niej działalności gospodarczej przez spółkę. Spółka zaskarżyła decyzję urzędu, podnosząc, że prowadzona przez nią działalność ma na celu przygotowanie do prowadzenia innego rodzaju działalności. Tym samym urzędnicy nie mogli – zdaniem spółki – przesądzić o tym, czy wskazana siedziba zapewnia odpowiednie warunki do prowadzenia działalności gospodarczej. WSA w Gdańsku przychylił się do stanowiska spółki, stwierdzając, że postępowanie urzędu skarbowego powinno ograniczać się do sprawdzenia spełnienia warunków formalnych, urząd nie jest jednak uprawniony do przeprowadzania oględzin w siedzibie spółki. Przesłanką do odmowy nadania NIP nie może być także fakt, że siedziba podana przez podmiot jest również siedzibą innych spółek. Urząd skarbowy może co najwyżej odmówić udzielenia podmiotowi NIP, opierając się na przesłankach wskazujących, że numer ten miałby służyć popełnieniu oszustwa. Spółka komandytowa może mieć zatem siedzibę w tzw. wirtualnym biurze, a urząd skarbowy nie ma prawa odmówić nadania spółce NIP z tego powodu. Od 1 grudnia 2014 r. sytuacja w tym zakresie jest o tyle łatwiejsza, że nadanie NIP spółce komandytowej następuje praktycznie automatycznie na drodze korespondencji między sądem rejestrowym a urzędem skarbowym bez konieczności składania odrębnego wniosku przez spółkę. Tym samym urząd skarbowy nie ma nawet okazji do wnikania, jaki rodzaj siedziby wybrała spółka. Posiadanie siedziby w tzw. wirtualnym biurze nie jest również przeszkodą do rejestracji spółki jako podatnika VAT. Należy jednak mieć na uwadze, że od 2016 r. złożenie przez spółkę formularza VAT-R bardzo często kończy się krótką kontrolą z urzędu skarbowego, która ogranicza się do sprawdzenia, czy pod adresem wskazanym w KRS spółka rzeczywiście ma swoją siedzibę. Co więcej, ustawodawca upoważnił także organ podatkowy do odmowy rejestracji jako podatnika VAT lub wykreślenia z rejestru, w przypadku gdy mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem albo z jego pełnomocnikiem. Warto o tym pamiętać, gdyż w przypadku rejestracji spółki komandytowej w wirtualnym biurze osoby ją reprezentujące mogą nie wiedzieć o podjętych przez urząd skarbowy próbach kontaktu, co w konsekwencji może doprowadzić do odmowy zarejestrowania spółki jako podatnika VAT, a jeżeli spółka jest już podatnikiem VAT – do wykreślenia jej z rejestru podatników.Podstawa prawna: art. 105 pkt 1 k.s.h.; art. 5 ust. 3 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników; art. 96 ust. 9 ustawy o VAT. 11. Czym się różni spółka z ograniczoną odpowiedzialnością od spółki komandytowej?Poniżej przedstawiamy porównanie spółki komandytowej ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Lp. Porównywany element Spółka komandytowa Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością 1. nazwa aktu zawiązania spółki umowa spółki umowa spółki lub akt założycielski w przypadku spółki jednoosobowej 2. forma aktu zawiązania spółki akt notarialny akt notarialny 3. możliwość założenia spółki przez Internet tak, konieczność posiadania przez wspólników bezpiecznego podpisu elektronicznego (weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu) albo podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP tak, wystarczające jest posiadanie przez wspólników zwykłego podpisu elektronicznego 4. wspólnicy komplementariusze i komandytariusze wspólnicy (brak kategorii) 5. minimalna liczba wspólników dwóch jeden 6. odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki komplementariusze odpowiadają całym swoim majątkiem, komandytariusze odpowiadają do wysokości sumy komandytowej (a jeżeli wniosą wkład na jej pokrycie, to są zwolnieni z odpowiedzialności) wspólnicy w ogóle nie odpowiadają za zobowiązania spółki 7. występowanie kapitału zakładowego nie tak 8. minimalna wartość wkładów do spółki brak określonego minimum (choć nie można być wspólnikiem bez wkładu) 5 tys. zł 9. zbywalność udziałów / ogółu praw i obowiązków w spółce możliwe zbycie ogółu praw i obowiązków tylko, gdy umowa spółki to przewiduje; konieczna zgoda pozostałych wspólników; możliwe zbycie tylko całego ogółu praw i obowiązków w spółce (nie ma możliwości jego rozszczepienia na części) wspólnik może zbywać swoje udziały, chyba że umowa spółki przewiduje ograniczenia (np. zgodę spółki); zbywać można zarówno wszystkie udziały, jak i ich część, chyba że wspólnik może mieć tylko jeden udział, a umowa spółki nie zezwala na zbycie części takiego udziału 10. anonimowość wspólnika brak (komplementariusze i komandytariusze wymienieni są w odpisie z KRS) wspólnicy posiadający mniej niż 10% udziałów nie są wymienieni w odpisie z KRS, jednakże dane takiego wspólnika można ustalić, przeglądając akta rejestrowe spółki 11. reprezentowanie spółki brak zarządu, spółkę reprezentują komplementariusze zarząd 12. istnienie organu zbierającego wspólników (jak walne zgromadzenie wspólników w spółce akcyjnej) brak, wspólnicy podejmują decyzje (uchwały) na nieformalnych zebraniach (posiedzeniach) zgromadzenie wspólników 13. możliwość powołania rady nadzorczej nie tak, a jeżeli kapitał zakładowy jest większy niż 500 tys. zł i liczba wspólników przekracza 25 osób, ustanowienie rady nadzorczej (lub komisji rewizyjnej) jest obowiązkowe 14. forma uchwał wspólników pisemna lub nawet ustna pisemna, niekiedy protokoły zgromadzeń wspólników wymagają formy aktu notarialnego 15. zwoływanie zebrań wspólników nieformalne (np. telefonicznie), chyba że umowa spółki przewiduje określony tryb zwołanie zgromadzenia wspólników zasadniczo wymaga zwołania za pomocą listów poleconych wysłanych na dwa tygodnie przed terminem zgromadzenia; możliwe jest również przeprowadzenie zgromadzenia bez formalnego zwołania, jeżeli wszyscy wspólnicy są reprezentowani i żaden nie zgłosi sprzeciwu co do tej formy zebrania i porządku obrad 16. szczególne obowiązki przy wnoszeniu wkładu do spółki brak wkład musi być wniesiony przed złożeniem wniosku o rejestrację spółki lub wniosku o rejestrację podwyższenia kapitału zakładowego spółki, członkowie zarządu muszą złożyć oświadczenie o wniesieniu wkładów na pokrycie wszystkich udziałów 17. moment skuteczności zmian umowy spółki z chwilą podjęcia uchwały o zmianie umowy spółki (rejestracja zmiany w KRS ma jedynie skutek potwierdzający) z chwilą rejestracji zmiany w rejestrze przedsiębiorców KRS 18. możliwość wypłaty w trakcie roku zaliczek na poczet zysku tak, bez szczególnych dodatkowych wymogów tylko jeżeli umowa spółki przewiduje taką możliwość; wypłata zaliczki jest możliwa tylko, jeśli zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk; zaliczka może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego, wykazanego w sprawozdaniu finansowym, powiększonego o kapitały rezerwowe utworzone z zysku, którymi w celu wypłaty zaliczek może dysponować zarząd, oraz pomniejszonego o niepokryte straty i udziały własne 19. swoboda dysponowania zyskiem spółki całkowita ograniczona w niewielkim stopniu 20. wymogi obniżenia wkładu (kapitału zakładowego) wystarczy zmiana umowy spółki i rejestracja w KRS oprócz umorzenia udziałów i zmiany umowy spółki konieczne jest ogłoszenie o obniżeniu kapitału zakładowego w Monitorze Sądowym i Gospodarczym, rejestracja obniżenia możliwa jest dopiero po upływie trzech miesięcy od ukazania się ogłoszenia, obniżenie kapitału zakładowego dochodzi do skutku dopiero po rejestracji w KRS 21. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wspólnika przysługuje komplementariuszom i komandytariuszom nie 22. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wierzyciela wspólnika tak nie 23. możliwość rozwiązania spółki z ważnych powodów orzeczeniem sądu na wniosek wspólnika tak tak 24. możliwość emitowania obligacji nie tak 25. księgowość pełna (możliwość uproszczonej) pełna (możliwość uproszczonej) 26. obowiązek badania sprawozdania finansowego bez względu na wartość przychodów / aktywów bilansu / wielkość zatrudnienia nie nie 27. konieczność opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne przez wspólników będących osobami fizycznymi tak nie (z wyjątkiem sytuacji, gdy jedynym wspólnikiem jest osoba fizyczna) 28. konieczność sporządzania sprawozdania z działalności spółki tak, ale tylko jeżeli wszystkimi komplementariuszami są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej (dotyczy sprawozdań za okres od 1 stycznia 2016 r.) tak 29. możliwość wejścia na giełdę nie nie 30. likwidacja możliwość szybkiego zlikwidowania spółki bez konieczności przeprowadzania całej procedury likwidacji konieczność przeprowadzenia pełnej procedury likwidacji 31. opodatkowanie podatkiem dochodowym spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego, podatnikami są wspólnicy; zysk spółki opodatkowany jest tylko raz na poziomie wspólników (wg stawki liniowej 19% albo wg skali 18%/32%) spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (19%), w przypadku wypłaty zysku wspólnikom w formie dywidendy jest on opodatkowany ponownie 32. opodatkowanie wkładów podatkiem od czynności cywilnoprawnych opodatkowana jest cała wartość wkładu (stawka 0,5%) opodatkowana jest tylko wartość kapitału zakładowego lub podwyższenia kapitału zakładowego (stawka 0,5%) 33. opodatkowanie pożyczki od wspólnika do spółki podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie (ale wynika to z ostatniego orzecznictwa sądów, a nie wprost z przepisów ustawy o PCC) nie Podstawa prawna: art. 151–300 k.s.h., art. 102–124 k.s.h.; art. 8 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1 ustawy o PIT, art. 5 ustawy o CIT; art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 2 ust. 2–3, art. 45 ust. 4, art. 49 ust. 1, art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości; art. 1 ust. 2 pkt 1, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 1a pkt 1, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a–b, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC. 12. Czym się różni spółka jawna od spółki komandytowej?Poniżej przedstawiamy porównanie spółki komandytowej ze spółką jawną. Lp. Porównywany element Spółka komandytowa Spółka jawna 1. nazwa aktu zawiązania spółki umowa spółki umowa spółki 2. forma aktu zawiązania spółki akt notarialny zwykła pisemna 3. możliwość założenia spółki przez Internet tak, konieczność posiadania przez wspólników bezpiecznego podpisu elektronicznego (weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu) albo podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP tak, konieczność posiadania przez wspólników bezpiecznego podpisu elektronicznego (weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu) albo podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP 4. obowiązkowe elementy nazwy (firmy) spółki oznaczenie komplementariuszy oraz dopisek spółka komandytowa (sp.k.) oznaczenie wspólników oraz dopisek spółka jawna (sp.j.) 5. wspólnicy komplementariusze i komandytariusze wspólnicy (brak wyodrębnionych kategorii) 6. odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki komplementariusze odpowiadają całym swoim majątkiem, komandytariusze odpowiadają do wysokości sumy komandytowej (a jeżeli wniosą wkład na jej pokrycie, to są zwolnieni z odpowiedzialności) wspólnicy odpowiadają całym swoim majątkiem 7. występowanie kapitału zakładowego nie nie 8. minimalna wartość wkładów do spółki brak określonego minimum (choć nie można być wspólnikiem bez wkładu) brak określonego minimum (choć nie można być wspólnikiem bez wkładu) 9. zbywalność ogółu praw i obowiązków w spółce możliwa tylko, gdy umowa spółki to przewiduje; konieczna zgoda pozostałych wspólników; możliwe zbycie tylko całego ogółu praw i obowiązków w spółce (nie ma możliwości jego rozszczepienia na części) możliwa tylko, gdy umowa spółki to przewiduje; konieczna zgoda pozostałych wspólników; możliwe zbycie tylko całego ogółu praw i obowiązków w spółce (nie ma możliwości jego rozszczepienia na części) 10. anonimowość wspólnika brak (komplementariusze i komandytariusze wymienieni są w odpisie z KRS) brak (wspólnicy wymienieni w firmie spółki oraz w odpisie z KRS) 11. reprezentowanie spółki brak zarządu, spółkę reprezentują komplementariusze brak zarządu, spółkę reprezentują wszyscy wspólnicy 12. istnienie organu zbierającego wspólników brak, wspólnicy podejmują decyzje (uchwały) na nieformalnych zebraniach (posiedzeniach) brak, wspólnicy podejmują decyzje (uchwały) na nieformalnych zebraniach (posiedzeniach) 13. możliwość powołania rady nadzorczej nie nie 14. forma uchwał wspólników pisemna lub nawet ustna pisemna lub nawet ustna 15. zwoływanie zebrań wspólników nieformalne (np. telefonicznie), chyba że umowa spółki stanowi inaczej nieformalne (np. telefonicznie), chyba że umowa spółki stanowi inaczej 16. szczególne obowiązki przy wnoszeniu wkładu niepieniężnego brak brak 17. możliwość wypłaty w trakcie roku zaliczek na poczet zysku tak, bez szczególnych dodatkowych wymogów tak, bez szczególnych dodatkowych wymogów 18. swoboda dysponowania zyskiem spółki całkowita całkowita 19. wymogi obniżenia wkładu wystarczy zmiana umowy spółki i rejestracja zmiany w KRS wystarczy zmiana umowy spółki i rejestracja zmiany w KRS 20. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wspólnika przysługuje komplementariuszom i komandytariuszom przysługuje wspólnikom 21. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wierzyciela wspólnika tak tak 22. możliwość rozwiązania spółki z ważnych powodów orzeczeniem sądu na wniosek wspólnika tak tak 23. możliwość emitowania obligacji nie nie 24. księgowość pełna (możliwość uproszczonej) książka przychodów i rozchodów (pod warunkiem że wspólnikami są tylko osoby fizyczne oraz spółka nie przekracza progów określonych w ustawie o rachunkowości) 25. konieczność sporządzania sprawozdania z działalności spółki tak, ale tylko jeżeli wszystkimi komplementariuszami są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej (dotyczy sprawozdań za okres od 1 stycznia 2016 r.) tak, ale tylko jeżeli wszystkimi wspólnikami są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej (dotyczy sprawozdań za okres od 1 stycznia 2016 r.) 26. możliwość wejścia na giełdę nie nie 27. likwidacja możliwość szybkiego zlikwidowania spółki bez konieczności przeprowadzania całej procedury likwidacji możliwość szybkiego zlikwidowania spółki bez konieczności przeprowadzania całej procedury likwidacji Podstawa prawna: art. 22–85 k.s.h., art. 102–124 k.s.h.; art. 8 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1 ustawy o PIT, art. 5 ustawy o CIT; art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 2 ust. 2–3, art. 45 ust. 4, art. 49 ust. 1, art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości; art. 1 ust. 2 pkt 1, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 1a pkt 1, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a–b, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC. 13. Czym się różni spółka komandytowo-akcyjna od spółki komandytowej?Pomimo częściowej zbieżności nazwy między spółką komandytową a komandytowo-akcyjną występuje wiele różnic. Poniżej przedstawiamy porównanie tych dwóch spółek. Lp. Porównywany element Spółka komandytowa Spółka komandytowo-akcyjna 1. nazwa aktu zawiązania spółki umowa spółki statut 2. forma aktu zawiązania spółki akt notarialny akt notarialny 3. możliwość założenia spółki przez Internet tak, konieczność posiadania przez wspólników bezpiecznego podpisu elektronicznego (weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu) albo podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP nie 4. wspólnicy komplementariusze i komandytariusze komplementariusze i akcjonariusze 5. odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki komplementariusze odpowiadają całym swoim majątkiem, komandytariusze odpowiadają do wysokości sumy komandytowej (a jeżeli wniosą wkład na jej pokrycie, to są zwolnieni z odpowiedzialności) komplementariusze odpowiadają całym swoim majątkiem, akcjonariusze w ogóle nie odpowiadają za zobowiązania spółki 6. możliwość występowania w podwójnej roli nie jest możliwe bycie jednocześnie komplementariuszem i komandytariuszem komplementariusz może być jednocześnie akcjonariuszem 7. występowanie kapitału zakładowego nie tak 8. minimalna wartość wkładów do spółki brak określonego minimum 50 tys. zł 9. zbywalność akcji /ogółu praw i obowiązków w spółce możliwe tylko, gdy umowa spółki to przewiduje; konieczna zgoda pozostałych wspólników; możliwe zbycie tylko całego ogółu praw i obowiązków w spółce (nie ma możliwości jego rozszczepienia na części) akcjonariusz może swobodnie zbywać swoje akcje – zarówno wszystkie, jak i tylko ich część; zbycie ogółu praw i obowiązków przez komplementariusza odbywa się na takich samych zasadach, jak w spółce komandytowej 10. anonimowość wspólnika brak (komplementariusze i komandytariusze wymienieni są w odpisie z KRS) akcjonariusze nie są wymienieni w odpisie z KRS, jeszcze większą anonimowość można osiągnąć poprzez emisję akcji na okaziciela 11. reprezentowanie spółki brak zarządu, spółkę reprezentują komplementariusze brak zarządu, spółkę reprezentują komplementariusze 12. istnienie organu zbierającego wspólników (jak zgromadzenie wspólników w sp. z o.o.) brak, wspólnicy podejmują decyzje (uchwały) na nieformalnych zebraniach walne zgromadzenie 13. możliwość powołania rady nadzorczej nie tak, a jeżeli liczba akcjonariuszy przekracza 25 osób, ustanowienie rady nadzorczej jest obowiązkowe 14. forma uchwał wspólników pisemna lub nawet ustna protokoły walnych zgromadzeń wymagają formy aktu notarialnego 15. zwoływanie zebrań wspólników nieformalne (np. telefonicznie) zwołanie walnego zgromadzenia zasadniczo wymaga ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym, a jeżeli w spółce są wyłącznie akcje imienne, można zwołać zgromadzenie listami poleconymi; możliwe jest również przeprowadzenie zgromadzenia bez formalnego zwołania, jeżeli stawią się wszyscy akcjonariusze i żaden nie zgłosi sprzeciwu co do tej formy zebrania się i porządku obrad 16. szczególne obowiązki przy wnoszeniu wkładu niepieniężnego brak przy wnoszeniu wkładu niepieniężnego w zamian za akcje konieczne jest sporządzenie sprawozdania założycieli, poddanie go badaniu biegłego rewidenta wyznaczonego przez sąd rejestrowy, ogłoszenie opinii biegłego rewidenta w Monitorze Sądowym i Gospodarczym – wszystko to jeszcze przed zgłoszeniem do KRS nowej spółki albo podwyższenia kapitału spółki już istniejącej 17. możliwość wypłaty w trakcie roku zaliczek na poczet zysku tak, bez szczególnych dodatkowych wymogów tylko jeżeli statut przewiduje taką możliwość; wymagana jest zgoda rady nadzorczej (o ile została ona ustanowiona); wypłata zaliczki jest możliwa, tylko gdy zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk; zaliczka może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego, wykazanego w sprawozdaniu finansowym, powiększonego o kapitały rezerwowe utworzone z zysku, którymi w celu wypłaty zaliczek może dysponować komplementariusz, oraz pomniejszonego o niepokryte straty i akcje własne 18. swoboda dysponowania zyskiem spółki całkowita obowiązek utworzenia kapitału zapasowego i przelewania na niego 8% zysku należnego akcjonariuszom aż do uzyskania wysokości równej kapitałowi zakładowemu 19. wymogi obniżenia wkładu (kapitału zakładowego) wystarczy zmiana umowy spółki i rejestracja w KRS oprócz umorzenia akcji i zmiany statutu konieczne jest ogłoszenie o obniżeniu kapitału zakładowego w Monitorze Sądowym i Gospodarczym, rejestracja obniżenia możliwa jest dopiero po upływie trzech miesięcy od ukazania się ogłoszenia, obniżenie kapitału zakładowego dochodzi do skutku dopiero po rejestracji w KRS 20. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wspólnika przysługuje komplementariuszom i komandytariuszom przysługuje tylko komplementariuszom, jeżeli statut tak stanowi; akcjonariuszom prawo to nie przysługuje 21. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wierzyciela wspólnika tak nie 22. możliwość rozwiązania spółki z ważnych powodów orzeczeniem sądu na wniosek wspólnika tak nie 23. możliwość emitowania obligacji nie tak 24. możliwość wydawania świadectw założycielskich nie tak 25. księgowość pełna pełna 26. konieczność sporządzania sprawozdania z działalności spółki tak, ale tylko jeżeli wszystkimi komplementariuszami są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej (dotyczy sprawozdań za okres od 1 stycznia 2016 r.) tak 27. możliwość wejścia na giełdę nie tak 28. likwidacja możliwość szybkiego zlikwidowania spółki bez konieczności przeprowadzania całej procedury likwidacji konieczność przeprowadzenia pełnej procedury likwidacji spółki analogicznie jak w spółce akcyjnej 29. opodatkowanie podatkiem dochodowym spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego, podatnikami są jej wspólnicy; zysk spółki opodatkowany jest na bieżąco i tylko raz na poziomie jej wspólników (wg stawki liniowej 19% albo wg skali 18%/32%) spółka jest podatnikiem CIT (19%), w przypadku wypłaty zysku netto (zysk brutto po pomniejszeniu o CIT) wspólnikom są oni ponownie opodatkowani PIT lub CIT (wypłata zysku następuje poprzez dywidendę) 30. opodatkowanie wkładów PCC wkłady pieniężne opodatkowane są w całości (stawka 0,5% PCC); aktualnie upowszechnia się pogląd, że wkłady niepieniężne inne niż ZCP i przedsiębiorstwo nie są opodatkowane PCC, jeśli były opodatkowane lub zwolnione z VAT wkłady pieniężne opodatkowane są tylko w wartości przekazanej na kapitał zakładowy lub w wartości podwyższenia kapitału zakładowego (stawka 0,5% PCC), wkłady niepieniężne inne niż ZCP i przedsiębiorstwo nie są opodatkowane PCC, jeśli były opodatkowane lub zwolnione z VAT 31. opodatkowanie pożyczki od wspólnika do spółki PCC nie (ale wynika to z ostatniego orzecznictwa sądów, a nie wprost z przepisów ustawy o PCC) nie (zgodnie z wyrokami TSUE i NSA) Podstawa prawna: art. 125–150 k.s.h., art. 102–124 k.s.h.; art. 8 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1 ustawy o PIT, art. 5 ustawy o CIT; art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 2 ust. 2–3, art. 45 ust. 4, art. 49 ust. 1, art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości; art. 1 ust. 2 pkt 1, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 1a pkt 1, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a–b, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC. 14. Czym się różni spółka cywilna od spółki komandytowej?Poniżej przedstawiamy porównanie spółki komandytowej ze spółką cywilną. Lp. Porównywany element Spółka komandytowa Spółka cywilna 1. charakter prawny spółka prawa handlowego umowa między przedsiębiorcami 2. rejestr przedsiębiorców KRS – Krajowy Rejestr Sądowy CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej 3. podmiotowość prawna sama spółka jest podmiotem praw i obowiązków; może zatem posiadać własny majątek, zaciągać własne zobowiązania (np. kredyty), zawierać we własnym imieniu inne umowy; może być też adresatem decyzji administracyjnych spółka cywilna nie jest osobnym podmiotem prawnym; to de facto wspólnicy zaciągają zobowiązania (np. kredyty) i zawierają umowy; wspólnicy są też adresatami decyzji administracyjnych 4. majątek spółki wkłady wniesione do spółki stają się jej własnością majątek jest współwłasnością wspólników 5. regulacja prawna dosyć szczegółowa i precyzyjna mało szczegółowa, budząca wiele praktycznych wątpliwości 6. obowiązkowe elementy nazwy (firmy) spółki oznaczenie komplementariusza oraz dopisek spółka komandytowa (sp.k.) oznaczenie wspólników oraz dopisek spółka cywilna (s.c.) 7. forma umowy spółki akt notarialny, istnieje też możliwość zawarcia umowy spółki przez Internet bez udziału notariusza co do zasady – zwykła forma pisemna 8. koszty założenia spółki koszty aktu notarialnego (chyba że spółka zakładana jest przez Internet), koszty rejestracji spółki w KRS i podatek PCC od wniesionych wkładów wyłącznie podatek PCC od wniesionych wkładów 9. wspólnicy komplementariusze i komandytariusze wspólnicy (brak wyodrębnionych kategorii) 10. odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki komplementariusze odpowiadają całym swoim majątkiem, komandytariusze odpowiadają tylko do wysokości sumy komandytowej (a jeżeli wniosą wkład na pokrycie sumy komandytowej, to są zwolnieni z odpowiedzialności); ewentualna egzekucja długów spółki odbywa się w pierwszej kolejności z majątku spółki, a dopiero jeśli ta okaże się bezskuteczna – z majątku komplementariusza wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki bez ograniczeń, całym majątkiem osobistym; ewentualna egzekucja długów związanych z działalnością spółki może odbywać się od razu z majątku prywatnego wspólników 11. zbywalność udziału możliwe tylko, gdy umowa spółki to przewiduje, konieczna zgoda pozostałych wspólników, możliwe zbycie tylko całego ogółu praw i obowiązków („udziału”) w spółce (nie ma możliwości jego rozszczepienia na części) wspólnik nie może rozporządzać udziałem we wspólnym majątku wspólników ani udziałem w poszczególnych składnikach tego majątku 12. minimalna wartość wkładów do spółki brak określonego minimum brak określonego minimum 13. anonimowość wspólnika brak (zarówno komplementariusze, jak i komandytariusze wymienieni są w odpisie z KRS) brak (wspólnicy wymienieni w firmie spółki oraz w CEIDG) 14. reprezentowanie spółki brak zarządu, spółkę reprezentują komplementariusze brak zarządu, spółkę reprezentują wszyscy wspólnicy 15. istnienie organu zbierającego wspólników brak, wspólnicy podejmują decyzje (uchwały) na nieformalnych zebraniach (posiedzeniach) brak, wspólnicy podejmują decyzje (uchwały) na nieformalnych zebraniach (posiedzeniach) 16. możliwość powołania rady nadzorczej nie nie 17. forma uchwał wspólników pisemna lub nawet ustna pisemna lub nawet ustna 18. szczególne obowiązki przy wnoszeniu wkładu niepieniężnego brak brak 19. swoboda dysponowania zyskiem spółki całkowita całkowita 20. wymogi obniżenia wkładu wystarczy zmiana umowy spółki, zmianę należy zgłosić do sądu w celu rejestracji w KRS wystarczy zmiana umowy spółki 21. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wspólnika przysługuje komplementariuszom i komandytariuszom przysługuje wspólnikom 22. możliwość wypowiedzenia umowy spółki przez wierzyciela wspólnika tak tak 23. możliwość rozwiązania spółki z ważnych powodów orzeczeniem sądu na wniosek wspólnika tak tak 24. skutki śmierci wspólnika co do zasady śmierć komandytariusza nie powoduje rozwiązania spółki, a śmierć komplementariusza powoduje rozwiązanie spółki co do zasady śmierć wspólnika powoduje rozwiązanie spółki 25. dziedziczenie ogółu praw i obowiązków spadkobiercy wstępują do spółki w miejsce zmarłego komandytariusza, a jeśli umowa spółki tak stanowi, także w miejsce zmarłego komplementariusza w umowie spółki można zastrzec, że spadkobiercy wspólnika wejdą do spółki w jego miejsce 26. księgowość pełna księgowość księga przychodów i rozchodów; pełna księgowość, jeżeli przychód spółki w poprzednim roku przekroczy 2 mln euro 27. opodatkowanie podatkiem dochodowym opodatkowanie tylko na poziomie wspólników opodatkowanie tylko na poziomie wspólników Podstawa prawna: art. 860–875 k.c.; art. 102–124 k.s.h.; art. 8 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1 ustawy o PIT, art. 5 ustawy o CIT; art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 2 ust. 2–3, art. 45 ust. 4, art. 49 ust. 1, art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości; art. 1 ust. 2 pkt 1, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 1a pkt 1, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a–b, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC; art. 4 ust. 1–2 ustawy o swobodzie dzialalności gospodarczej. 15. Co nie może być przedmiotem działalności spółki komandytowej?Przedmiotem działalności spółki komandytowej może być wszelka działalność produkcyjna, budowlana, handlowa oraz usługowa mieszcząca się w katalogu Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD). Niekiedy w PKD znajduje się zastrzeżenie, że dana działalność zakazana jest dla osób fizycznych, czyli ograniczenia te nie dotyczą spółki komandytowej. Spółka komandytowa może posiadać koncesje (np. dla agencji ochroniarskiej), zezwolenia (np. zezwolenie na sprzedaż alkoholu), licencje (np. licencja na transport drogowy) czy też zostać wpisana do rejestru danej działalności regulowanej (np. prowadzenie kantoru). Dla niektórych ściśle regulowanych przez szczegółowe ustawy działalności, jak na przykład bankowej, pożyczkowej w rozumieniu ustawy o kredycie konsumenckim czy ubezpieczeniowej, wymagana jest określona forma prowadzenia działalności i nie może być to spółka komandytowa. Takie ograniczenia mają służyć bezpieczeństwu obrotu gospodarczego i chronić interesy milionów klientów. Sporo kontrowersji budzi zaś prowadzenie w formie spółki komandytowej przedszkola. W ustawie o systemie oświaty wskazane są podmioty, które mogą zakładać i prowadzić szkoły oraz inne placówki oświatowe. Wymienione tam zostały jednostki samorządu terytorialnego, pozostałe osoby prawne oraz osoby fizyczne. Ustawa ta stanowi również, że do zakładania i prowadzenia niepublicznych szkół oraz innych placówek o takim charakterze uprawnione są osoby prawne i osoby fizyczne. Mogłoby się więc wydawać, że spółki komandytowe, które przecież nie są osobami prawnymi, nie mogą zakładać szkół, przedszkoli czy innych placówek oświatowych, ponieważ w katalogu podmiotów do tego uprawnionych nie ma wymienionych ani spółek komandytowych, ani spółek osobowych, ani jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, do których to kategorii zalicza się spółki komandytowe. Byłoby to jednak myślenie błędne, ponieważ przepisy te należy czytać i interpretować łącznie z Kodeksem cywilnym, który stanowi, że do jednostek organizacyjnych niebędących osobami prawnymi, ale posiadającymi zdolność prawną (a więc m.in. do spółek komandytowych) stosuje się odpowiednio przepisy o osobach prawnych. Jeżeli zatem w przepisach mowa jest o osobach prawnych, to o ile nie ma wyraźnego przeciwnego zastrzeżenia, to przepisy te stosuje się również do jednostek organizacyjnych niebędących osobami prawnymi, ale posiadającymi zdolność prawną, czyli także do spółek komandytowych. Jeśli więc do prowadzenia szkół i przedszkoli uprawnione są osoby prawne, to uprawnione są też spółki komandytowe. Co więcej, nie ma żadnego uzasadnienia, by odmawiać spółkom komandytowym prawa prowadzenia szkół czy przedszkoli, skoro są do tego uprawnione spółki z o.o. czy akcyjne. Brak jest jakichkolwiek przesłanek, by sądzić, że spółka komandytowa gorzej wywiąże się z zadania prowadzenia placówki oświatowej niż osoba fizyczna, spółka z o.o. czy akcyjna. Niestety, praktyka wskazuje, że gminne wydziały oświaty zajmujące się rejestracją przedszkoli, szkół oraz innych placówek oświatowych, a także kuratoria oświaty błędnie trzymają się dosłownego brzmienia przepisów o systemie oświaty i nie zgadzają się na zakładanie i prowadzenie niepublicznych placówek oświaty przez spółki osobowe, w tym spółki komandytowe. Akceptują podjęcie tej działalności jedynie przez dwa rodzaje spółek, tj. spółki z o.o. oraz spółki akcyjne. Z analogiczną sytuacją mamy do czynienia w przypadku działalności brokerskiej, co do której ustawa o pośrednictwie ubezpieczeniowym również przewiduje możliwość wykonywania jej jedynie przez osoby prawne oraz osoby fizyczne. Komisja Nadzoru Finansowego stoi na stanowisku, że takie brzmienie przepisu wyklucza prowadzenie działalności brokerskiej przez spółkę komandytową. Podstawa prawna: art. 5 ust. 2 ustawy o systemie oświaty; art. 20 ustawy o pośrednictwie ubezpieczeniowym. 16. Czy każda spółka komandytowa ma swój NIP i REGON?Spółka komandytowa, tak jak każdy podmiot prowadzący działalność gospodarczą, ma NIP i REGON. NIP służy do identyfikacji spółki przed organami podatkowymi i jest przedsiębiorcy niezbędny do wystawiania faktur czy rachunków. Bez NIP nie sposób załatwić nawet najprostszych spraw dla spółki, jak chociażby założenie rachunku bankowego. Numer REGON, nadawany przez Główny Urząd Statystyczny, ma na celu identyfikację spółki dla celów statystycznych przez GUS, który prowadzi rozmaite bazy danych będące źródłem informacji o liczbie podmiotów prowadzących w danym czasie działalność gospodarczą, a także o charakterze tej działalności. Przedsiębiorca składając do sądu wniosek o rejestrację spółki komandytowej, nie musi załączać formularzy o nadanie spółce NIP i REGON. Sąd rejestrując spółkę, zwróci się do obu tych urzędów o nadanie spółce numerów NIP i REGON. Podstawa prawna: art. 2 ust. 1 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 2 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników; art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o statystyce publicznej. 17. Czy spółka komandytowa może posługiwać się NIP komplementariusza?Spółkę komandytową reprezentuje co prawda komplementariusz, ale komplementariusz i spółka komandytowa są odrębnymi podmiotami. Oznacza to, że nie jest możliwe posługiwanie się przez spółkę komandytową numerem NIP jej komplementariusza (nawet jeżeli też jest nim spółka prawa handlowego). Obowiązek złożenia przez spółkę komandytową zgłoszenia identyfikacyjnego wynika bezpośrednio z przepisów ustawowych. Zgodnie z przepisami wśród podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu (tzn. takich, które muszą uzyskać numer NIP) wymienia się m.in. jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie osobnych ustaw są podatnikami. Spółka komandytowa nie jest co prawda podatnikiem podatku dochodowego (nie jest bowiem ani osobą prawną, ani tym bardziej osobą fizyczną), ale jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT), a tym samym musi wystąpić o nadanie numeru NIP. W praktyce, po dokonaniu wpisu spółki do rejestru przedsiębiorców KRS sąd przekazuje informację do urzędu skarbowego, który nadaje spółce NIP. Dzięki temu NIP zostaje nadany spółce zazwyczaj jeszcze w dniu jej rejestracji w KRS. Oszczędza to przedsiębiorcom czasu, który musieliby poświęcić na składanie wniosków w różnych urzędach. Podstawa prawna: art. 2 ust. 1 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 2 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. 18. Co powinna zawierać pieczątka spółki komandytowej?Żadne przepisy nie nakładają na przedsiębiorców czy spółki obowiązku wyrobienia pieczątki lub też posługiwania się nią. Jednak procedury obowiązujące w bankach czy urzędach, a także często przyzwyczajenie skłaniają przedsiębiorców do posiadania takiej pieczątki. Brak jest również regulacji co do treści pieczątki spółki komandytowej, dlatego firmy mają w tym zakresie swobodę i pieczątki poszczególnych spółek mogą się od siebie znacznie różnić. Pieczątka spółki komandytowej powinna zawierać podstawowe dane spółki. Zakres danych widniejących na pieczątce zależy od uznania przedsiębiorcy. Naszym zdaniem warto, by na pieczątce spółki komandytowej znalazły się następujące informacje: • nazwa spółki; • adres spółki (ulica, kod pocztowy, miejscowość); • numer telefonu; • NIP; • REGON. Dodatkowo na pieczątce może zostać umieszczony również adres e-mail, adres strony internetowej i numer KRS. W sytuacji, w której komplementariuszem spółki komandytowej jest spółka z o.o., pojawiają się wątpliwości, czy również na pieczątce nazwa komplementariusza powinna zostać umieszczona w pełnym brzmieniu, np. XYZ spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa, czy może wystarczające będzie zamieszczenie skróconej formy prawnej komplementariusza: np. XYZ sp. z o.o. sp.k. lub XYZ spółka z o.o. sp.k. Przepisy prawa stanowią, że firma spółki komandytowej powinna zawierać pełne brzmienie firmy komplementariusza będącego osobą prawną. Wymóg posługiwania się pełną nazwą komplementariusza traktuje się jednak raczej liberalnie. Z tego względu, jeżeli cała nazwa spółki nie mieści się na pieczątce lub z innych względów umieszczenie nazwy spółki komandytowej w pełnej postaci jest niepraktyczne, można posłużyć się na pieczątce skróconą formą prawną komplementariusza, tj. nazwę spółki określić jako XYZ sp. z o.o. sp.k. lub XYZ spółka z o.o. sp.k. Oprócz pieczątki dla spółki komandytowej przydatna może być również pieczątka imienna dla prezesa zarządu lub innego członka zarządu komplementariusza, który występuje w imieniu spółki komandytowej. Warto, by pieczątka ta zawierała następujące dane: • imię i nazwisko, • prezes zarządu XYZ sp. z o.o. – komplementariusza w XYZ sp. z o.o. sp.k. Dzięki takiej treści pieczątki będzie jasne, w jakim charakterze członek zarządu podpisuje się pod danym dokumentem, tj. że działa w imieniu i na rzecz spółki komandytowej, a nie np. w imieniu spółki z o.o. Podstawa prawna: art. 104 § 3 k.s.h. 19. Jakie podatki musi płacić spółka komandytowa?Spółka komandytowa to spółka, która nie ma osobowości prawnej, ale ma zdolność do czynności prawnych. Zgodnie z k.s.h. spółka komandytowa może we własnym imieniu nabywać prawa, w tym własność nieruchomości i inne prawa rzeczowe, zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana. Może więc przykładowo być właścicielem nieruchomości lub może zostać zarejestrowany na nią środek transportu. Spółka komandytowa jest więc podatnikiem VAT, PCC, podatku akcyzowego, a także podatków lokalnych – podatku od środków transportowych, podatku od nieruchomości, leśnego czy też rolnego. Tak jak wszystkie pozostałe spółki osobowe spółka komandytowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego (PIT oraz CIT). Podatnikami tego podatku są natomiast wspólnicy spółki komandytowej, którzy rozliczają przychody i koszty spółki komandytowej proporcjonalnie do posiadanego przez siebie prawa do udziału w zyskach i stratach spółki. Podstawa prawna: art. 33(1) k.c.; art. 8 § 1 k.s.h.; art. 1, art. 8 ust. 1–2 ustawy o PIT; art. 1, art. 5 ustawy o CIT; art. 15 ust. 1 ustawy o VAT; art. 1 ust. 3, ust. 5 pkt 1, art. 4 pkt 1, 2, 7, 8 ustawy o PCC; art. 13 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym; art. 3 ust. 1, art. 9 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych; art. 3 ust. 1 ustawy o podatku rolnym; art. 2 ust. 1 ustawy o podatku leśnym. 20. Czy spółka komandytowa może wystąpić o interpretację podatkową?Spółka komandytowa może wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, jednak nie w każdym przypadku. Dotyczy to jedynie sytuacji, które mogą powodować powstanie obowiązku zapłaty podatku przez spółkę lub które dotyczą jej odpowiedzialności podatkowej. W świetle ustaw o podatku dochodowym (ustawa o PIT oraz ustawa o CIT) podatnikiem nie jest spółka komandytowa, lecz poszczególni wspólnicy. Spółka nie może zatem występować o wydanie interpretacji w zakresie opodatkowania wspólników podatkiem dochodowym. Organy podatkowe odmówiłyby wydania takiej interpretacji. Jeśli więc w spółce zatrudnieni są pracownicy, to spółka jest płatnikiem PIT od ich wynagrodzeń. W takiej sytuacji spółka może wystąpić o interpretację podatkową jako płatnik PIT, oczywiście w zakresie zagadnień dotyczących jej obowiązków jako płatnika. Spółka komandytowa nie jest również uprawniona do występowania o interpretacje w zakresie podatku od spadków i darowizn. Podmiotami tego podatku są bowiem wyłącznie osoby fizyczne. W przypadku VAT, podatku akcyzowego, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatków lokalnych spółka jest podatnikiem i może występować o wydanie interpretacji przepisów podatkowych z tego zakresu. Należy jednak podkreślić, że wniosek o interpretację musi dotyczyć sytuacji podatkowej spółki, a nie jej wspólników. Podstawa prawna: art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej; art. 1, art. 8 ust. 1–2, art. 31 ustawy o PIT; art. 1, art. 5 ustawy o CIT; art. 15 ust. 1 ustawy o VAT; art. 1 ust. 3, ust. 5 pkt 1, art. 4 pkt 1, 2, 7, 8 ustawy o PCC; art. 13 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym; art. 3 ust. 1, art. 9 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych; art. 3 ust. 1 ustawy o podatku rolnym; art. 2 ust. 1 ustawy o podatku leśnym; art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn; art. 33(1) k.c.
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Komandytowa_w_pytaniach_i_odpowiedziach__Wydanie_2-ebookRO/p02032075i020" target="_blank" title="Komandytowa w pytaniach i odpowiedziach. Wydanie 2 [Opracowanie zbiorowe] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Komandytowa w pytaniach i odpowiedziach. Wydanie 2 [Opracowanie zbiorowe] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>