Source: https://www.zivnostnik.cz/33/sprava-dane-z-pridane-hodnoty-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EtuM-QHPU2j9Rku5Hlzfhq4/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-02-18 18:25:48+00:00
Document Index: 1392808

Matched Legal Cases: ['§ 93', '§ 13', '§ 15', '§ 93', '§ 110', '§ 94', '§ 94', '§ 96', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 100', '§ 100', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 108', '§ 105', '§ 155', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 102', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 4', '§ 22', '§ 106', '§ 106', '§ 107', '§ 106', '§ 109', '§ 106', '§ 4']

Správa danì z pøidané hodnoty | ®ivnostník profi
Správa danì z pøidané hodnoty
6.3.2018, Ing. Olga Hochmannová, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.12 Správa danì z pøidané hodnoty
V ustanovení § 93a ZDPH je vymezena místní pøíslu¹nost ve zvlá¹tních pøípadech, tj. u skupiny a u osob, které nemají v tuzemsku sídlo, místo podnikání ani provozovnu. Obecnì je místní pøíslu¹nost ke správci danì vymezena v ustanoveních § 13 – § 15 zákona è. 280/2009 Sb., daòový øád.
Místní pøíslu¹nost správce danì dle § 93a ZDPH
Plátce Místnì pøíslu¹ný správce danì
Skupina, èlen skupiny Správce danì pøíslu¹ný zastupujícímu èlenu skupiny.
Osoby, které nemají v tuzemsku sídlo, místo podnikání ani provozovnu Finanèní úøad pro Moravskoslezský kraj (od 1. 9. 2016).
Osoby evidované v tuzemsku ke zvlá¹tnímu re¾imu pro poskytnutí elektronických slu¾eb Finanèní úøad pro Jihomoravský kraj (§ 110a ZDPH).
Od r. 2012 je u vybraných subjektù místnì pøíslu¹ným správcem danì Specializovaný finanèní úøad se sídlem v Praze (napø. pro právnické osoby zalo¾ené za úèelem podnikání, které dosáhly obrat více ne¾ 2 mld. Kè, banky, spoøitelny, poji¹»ovny, zaji¹»ovny).
Pro úèely zvlá¹tního re¾imu jednoho správního místa je správcem danì v¾dy FÚ pro Jihomoravský kraj, bez ohledu na obrat osoby povinné k dani.
Registrace plátce, povinný registraèní údaj
V ustanovení § 94 a § 94a ZDPH je upraveno podání pøihlá¹ky k registraci plátce.
Dùvod registrace Lhùta pro podání pøihlá¹ky
Pøekroèení limitu obratu Do 15 dnù od konce kalendáøního mìsíce, ve kterém obrat pøekroèil.
Ostatní dùvody povinné registrace Do 15 dnù ode dne, v nìm¾ se stal dle ZDPH plátcem.
Dobrovolná registrace Není stanovena lhùta.
Povinný registraèní údaj
V pøihlá¹ce k registraci je nutno uvést také èísla v¹ech bankovních úètù pou¾ívaných pro ekonomickou èinnost a urèit, která mají být správcem danì zveøejnìna (§ 96 ZDPH).
Délka zdaòovacího období se stanoví dle § 99 a¾ § 99b ZDPH.
Zdaòovací období Podmínky
Kalendáøní mìsíc
Obrat za pøedcházející kalendáøní rok pøesáhl 10 mil. Kè
Novì registrovaný plátce v kalendáøním roce, v nìm¾ byl registrován a v následujícím kalendáøním roce (v následujícím kalendáøním roce mù¾e správce danì povolit zmìnu – viz komentáø ní¾e).
Mù¾e se rozhodnout pro kalendáøní ètvrtletí Pokud není splnìna ¾ádná z podmínek vý¹e uvedených a plátce oznámí zmìnu správci danì (viz komentáø ní¾e).
Plátce, který splòuje nìkterou z podmínek uvedených v první èásti tabulky, má povinnì ze zákona mìsíèní zdaòovací období. Mìsíèní zdaòovací období má i identifikovaná osoba.
Plátce, který nepøesáhl obrat 10 mil. Kè a nesplòuje ani jinou z uvedených podmínek, se mù¾e rozhodnout, ¾e jeho zdaòovacím obdobím je kalendáøní ètvrtletí, zmìnu v¹ak musí oznámit správci danì do konce ledna pøíslu¹ného kalendáøního roku.
Zvlá¹tní ustanovení se týká zdaòovacího období plátce, na jeho¾ majetek byl prohlá¹en úpadek.
Podmínky Zdaòovací období § 99, § 99a, § 99b
Pøi prohlá¹ení úpadku Zdaòovací období, v nìm¾ nastala úèinnost úpadku, konèí posledním dnem kalendáøního mìsíce, v nìm¾ nastala úèinnost rozhodnutí o úpadku.
V prùbìhu insolvenèního øízení a po jeho ukonèení a¾ do konce kalendáøního roku Kalendáøní mìsíc.
Pøi ukonèení insolvenèního øízení Zdaòovací období konèí dnem, kdy do¹lo k ukonèení insolvenèního øízení a následující zdaòovací období zaèíná dnem následujícím po dni ukonèení insolvenèního øízení.
Evidence pro daòové úèely
Plátce je dle § 100 a § 100a ZDPH povinen vést evidenci pro daòové úèely, v ní¾ uvádí ve¹keré údaje, které se vztahují k jeho daòové povinnosti.
U pøijatých zdanitelných plnìní, z nich¾ uplatòuje odpoèet danì, je plátce povinen vést v evidenci pro úèely DPH také DIÈ poskytovatele.
Evidence pro daòové úèely musí zahrnovat také plnìní, která nejsou pøedmìtem danì, i kdy¾ tato plnìní se do daòového pøiznání neuvádìjí (napø. náhrady ¹kod, prodej pohledávek vzniklých z vlastní obchodní èinnosti a dal¹í).
Pøi poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu je plátce povinen vést evidenci hodnot poøízeného zbo¾í v èlenìní podle jednotlivých èlenských státù.
Plátce, který podniká spoleènì s jinými plátci na základì smlouvy o sdru¾ení nebo obdobné smlouvy, je povinen vést evidenci za èinnost sdru¾ení oddìlenì od evidence èinnosti, kterou vykonává samostatnì. Evidenci za celé sdru¾ení vede urèený úèastník sdru¾ení.
Èlen skupiny je povinen vést evidenci plnìní, která uskuteènil pro ostatní èleny skupiny.
Daòové pøiznání k DPH a splatnost danì
Lhùta pro podání daòového pøiznání a zaplacení danì dle § 101 ZDPH
Úkon Lhùta
Podání daòového pøiznání plátcem Do 25 dnù po skonèení zdaòovacího období, a to i v pøípadì, ¾e plátci nevznikla daòová povinnost.
Podání daòového pøiznání identifikovanou osobou Do 25 dnù po skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém jí vznikla daòová povinnost.
Zaplacení danì (vlastní daòová povinnost) Do 25 dnù po skonèení zdaòovacího období.
Ve zvlá¹tních pøípadech (pro plátce, na jeho¾ majetek byl prohlá¹en úpadek, pro plátce, který pokraèuje v ¾ivnosti po zemøelém plátci a pro podání daòového pøiznání za zaniklou spoleènost nebo dru¾stvo) jsou lhùty pro podání daòového pøiznání v § 101 ZDPH stanoveny odli¹nì.
Podání daòového pøiznání a zaplacení danì v pøípadì insolvence § 101b
Podmínky Lhùta
Pøi prohlá¹ení úpadku, za zdaòovací období, které konèí dnem pøedcházejícím nabytí úèinnosti rozhodnutí o úpadku Do 30 dnù ode dne úèinnosti rozhodnutí o úpadku, pokud ode dne úèinnosti rozhodnutí o úpadku do posledního dne lhùty pro podání daòového pøiznání uplynulo ménì ne¾ 30 dnù.
V prùbìhu insolvenèního øízení a za zdaòovací období konèící dnem ukonèení insolvenèního øízení Do 25 dnù od skonèení zdaòovacího období.
Osoba spravující pozùstalost za zdaòovací období, ve kterém do¹lo ke smrti zùstavitele Do 3 mìsícù ode dne smrti zùstavitele, nebo 25 dnù po skonèení zdaòovacího období, ve kterém do¹lo ke smrti zùstavitele, pokud jeho zdaòovacím obdobím bylo kalendáøní ètvrtletí.
Povinnost pøiznat daò mù¾e vzniknout i osobì, která není plátcem, pokud uvede na dokladu daò [viz § 108 odst. 1 písm. i) ZDPH], tato osoba je povinna podat daòové pøiznání a zaplatit daò do 25 dnù po skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém takový doklad vystavila.
Vracení nadmìrného odpoètu
Nadmìrný odpoèet se vrací ve lhùtì dle § 105 ZDPH, pokud jeho vymìøením vznikne vratitelný pøeplatek.
Vratitelný pøeplatek Lhùta pro vrácení
Na základì vymìøení nadmìrného odpoètu dle øádného daòového pøiznání Do 30 dnù ode dne vymìøení, vrací se bez ¾ádosti.
Na základì vymìøení nadmìrného odpoètu pøi podání dodateèného daòového pøiznání Pøeplatek se vrací pouze tehdy, pokud o jeho vrácení plátce po¾ádá, do 30 dnù od doruèení ¾ádosti (§ 155 DØ).
Pøeplatek skupiny se stává vratitelným pouze tehdy, pokud skupina a kterýkoli èlen skupiny nemá daòový nedoplatek.
Pøeplatek se vrátí, pokud èiní více ne¾ 100 Kè.
Kontrolní hlá¹ení § 101c – 101k
Plátce je povinen podat kontrolní hlá¹ení, pokud uskuteènil zdanitelné plnìní s místem plnìní v tuzemsku nebo pøijal platbu na takové plnìní nebo pokud pøijal zdanitelné plnìní s místem plnìní v tuzemsku nebo poskytl úplatu na takové plnìní.
Obsah a èlenìní kontrolního hlá¹ení je novelizovaným § 101d odst. 1 ZDPH vymezen jen rámcovì, podrobnì vyplývá z metodické informace GFØ.
Lhùty pro podání kontrolního hlá¹ení § 101e
Právnická osoba Za kalendáøní mìsíc
Fyzická osoba Ve lhùtì pro podání daòového pøiznání (= mìsíèní nebo ètvrtletní)
Podrobnìj¹í informace – viz èást 4.13 – Kontrolní hlá¹ení.
Souhrnné hlá¹ení
Plátce má povinnost podat souhrnné hlá¹ení v tìchto pøípadech (§ 102 ZDPH):
dodal zbo¾í do jiného èlenského státu osobì registrované k dani,
pøemístil obchodní majetek do jiného èlenského státu pro úèely uskuteèòování ekonomických èinností,
uskuteènil tøístranný obchod, v nìm¾ je prostøední osobou,
poskytl slu¾by s místem plnìní v jiném èlenském státì podle § 9 odst. 1, z nich¾ je povinen pøiznat a zaplatit daò pøíjemce slu¾by.
Identifikovaná osoba má povinnost podat souhrnné hlá¹ení v tomto pøípadì:
poskytla slu¾by s místem plnìní v jiném èlenském státì podle § 9 odst. 1 ZDPH, z nich¾ je povinen pøiznat a zaplatit daò pøíjemce slu¾by.
Do souhrnného hlá¹ení se uvádìjí pouze slu¾by, u nich¾ se místo plnìní v jiném èlenském státì urèí podle § 9 odst. 1 ZDPH. Neuvádìjí se slu¾by, u nich¾ je místo plnìní v jiném èlenském státì na základì ustanovení § 10 – § 10d ZDPH, napø. slu¾by související s nemovitou vìcí, i kdyby osobou povinnou pøiznat daò byl pøíjemce slu¾by.
Lhùty pro podání souhrnného hlá¹ení
Obecnì lhùta pro plátce Do 25 dnù od skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém uskuteènil dodání zbo¾í, pøemístìní obchodního majetku, poskytnutí slu¾by dle § 9 odst. 1 ZDPH nebo dodání zbo¾í ve tøístranném obchodu jako prostøední osoba.
Plátce, který má ètvrtletní zdaòovací období a poskytuje do jiného èlenského státu jen slu¾by Do 25 dnù od skonèení kalendáøního ètvrtletí, ve kterém poskytl slu¾by dle § 9 odst. 1 ZDPH s místem plnìní v jiném èlenském státì.
Identifikovaná osoba Do 25 dnù od skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém poskytla slu¾bu dle § 9 odst. 1 ZDPH s místem plnìní v jiném èlenském státì.
Souhrnné hlá¹ení se podává pouze v elektronické formì.
Pøípadné chyby v souhrnném se opravují následným souhrnným hlá¹ením, plátce má povinnost podat následné souhrnné hlá¹ení do 15 dnù od data zji¹tìní chybných údajù.
Plátce danì dodal 20. bøezna zbo¾í za 6 000 EUR osobì registrované k dani na Slovensku. Daòový doklad vystavil 25. bøezna. Kdy uvede dodání zbo¾í do souhrnného hlá¹ení?
Toto dodání zbo¾í uvede do souhrnného hlá¹ení za bøezen, hodnotu dodávky uvede v Kè, pøepoètenou kurzem platným ke dni vzniku povinnosti pøiznat toto plnìní, tj. 25. bøezna (viz § 4 a § 22 ZDPH).
Zru¹ení registrace
Plátce mù¾e obecnì po¾ádat o zru¹ení registrace za tìchto podmínek stanovených v § 106 ZDPH:
nejdøíve po uplynutí jednoho roku od data úèinnosti registrace a
pokud za období 12 pøedcházejících kalendáøních mìsícù jeho obrat nepøesáhl 1 000 000 Kè nebo
pokud uskuteèòuje pouze plnìní osvobozená od danì bez nároku na odpoèet danì.
Plátci, který podniká na základì smlouvy spoleènì s jinými jako spoleèník spoleènosti (døíve – sdru¾ení), lze zru¹it registraci jednotlivì jen, zaniklo-li jeho èlenství ve spoleènosti nebo pøi zániku spoleènosti (sdru¾ení) po vypoøádání majetku.
Správce danì je oprávnìn zru¹it registraci i z moci úøední v tìchto pøípadech, pokud plátce:
pøestal uskuteèòovat ekonomické èinnosti,
neuskuteènil bez oznámení dùvodù za 12 po sobì jdoucích mìsícù plnìní v rámci ekonomické èinnosti,
uskuteèòuje pouze plnìní osvobozená od danì bez nároku na odpoèet danì,
neplní své povinnosti vyplývající ze ZDPH a souèasnì za 12 pøedcházejících kalendáøních mìsícù jeho obrat nepøesáhl 1 mil. Kè nebo je skupinou.
Odvolání proti rozhodnutí o zru¹ení registrace má v tomto pøípadì odkladný úèinek.
Podmínky zru¹ení registrace ve zvlá¹tních pøípadech (u skupiny, identifikované osoby) jsou stanoveny v § 106e – § 107a ZDPH.
Pokud plátce poru¹í záva¾ným zpùsobem své povinnosti vztahující se ke správì danì, mù¾e správce danì rozhodnout, ¾e je nespolehlivým plátcem (§ 106a ZDPH). Informaci o tom, ¾e plátce je èi není nespolehlivým plátcem, zveøejní správce danì zpùsobem umo¾òujícím dálkový pøístup. Odvolání proti rozhodnutí správce danì má odkladný úèinek. Za daò, kterou nezaplatí z uskuteènìného zdanitelného plnìní plátce, o nìm¾ je zveøejnìno, ¾e je nespolehlivým plátcem, se mù¾e za podmínek dle § 109 ZDPH stát ruèitelem pøíjemce zdanitelného plnìní.
V lednu 2013 byla vydána informace GFØ k aplikaci § 106a nespolehlivý plátce (è. j.: 101/13-1210002-506729), v ní¾ jsou uvedeny okolnosti, za nich¾ mù¾e správce danì rozhodnout, ¾e plátce je nespolehlivým plátcem, tato metodická informace byla posléze doplnìna o dal¹í okolnosti dodatkem è. 1 a dodatkem è. 2:
Dùvod Pou¾ije se od:
Pokud dojde k vymìøení nebo domìøení danì podle pomùcek v minimální vý¹i 500 000 Kè v øízení, které bylo zahájeno po 1. 1. 2013. Po 1. 1. 2013
Pokud je u plátce po dobu nejménì tøí kalendáøních mìsícù po sobì jdoucích evidován kumulativní nedoplatek na DPH minimálnì 10 mil. Kè z daòových povinností vymìøených nebo domìøených po 1. 1. 2013. Po 1. 1. 2013
Pokud plátci nebyl uznán uplatòovaný nárok na odpoèet danì a správce danì vymìøil nebo domìøil daò jinak, ne¾ plátce uvedl v podaném daòovém pøiznání k DPH nebo dodateèném daòovém pøiznání k DPH, pokud bude sní¾en plátcem uplatnìný odpoèet danì minimálnì o 500 tisíc Kè a související vymìøená nebo domìøená daò není zcela uhrazena v náhradní lhùtì splatnosti uvedené v platebním výmìru. Pøi rozhodování o nespolehlivosti plátce lze v tomto pøípadì pøihlí¾et výhradnì k poru¹ení plnìní povinností v øízeních nebo v souvislosti s øízeními, která byla zahájena po 1. 1. 2013 a která se projeví v rozhodnutích vydaných správcem danì po 1. 1. 2014. Po 1. 1. 2014
Opakované vymìøení nebo domìøení danì podle pomùcek oproti poslední známé dani; za naplnìní opakovanosti se v tomto pøípadì pova¾uje, pokud tato situace nastala alespoò za 2 zdaòovací období z 6 po sobì jdoucích zdaòovacích období, v souvislosti s øízeními, která byla zahájena po 1. 1. 2013 a rozhodnutí o stanovení danì podle pomùcek bylo vydáno po 1. 10. 2014. Po 1. 10. 2014
Plátce neposkytuje po¾adovanou souèinnost, tj. nereaguje øádnì na výzvu nebo výzvy správce danì nebo nepøedlo¾í bez øádného odùvodnìní po¾adované údaje nezbytné pro øádnou správu danì; lze pøihlí¾et výhradnì k poru¹ení povinnosti nebo neposkytnutí po¾adované souèinnosti nastalému po 1. 10. 2014. Po 1. 10. 2014
Plátce opakovanì, ani ve lhùtì stanovené správcem danì ve výzvì nebo náhradní lhùtì stanovené pøímo zákonem, nepodal daòové pøiznání nebo hlá¹ení nebo výpis z evidence pro daòové úèely; za naplnìní opakovanosti se v tomto pøípadì pova¾uje, pokud tato situace nastala alespoò dvakrát v období 12 po sobì jdoucích kalendáøních mìsícù, lze v tomto pøípadì pøihlí¾et výhradnì k pøípadùm, kdy konec lhùty stanovené správcem danì nebo náhradní lhùty stanovené pøímo zákonem uplynul po 1. 10. 2014. Po 1. 10. 2014
Plátce uvedl nepravdivé nebo neúplné informace k registraci k DPH, zejména pokud plátce nedoplnil, a to ani ve lhùtì stanovené správcem danì, neopravil ji¾ neplatný nebo uvedl nepravdivý nebo jinak nereálný registraèní údaj týkající se skuteèného sídla, které je pro úèely DPH vymezeno v § 4 odst. 1 písm. j) ZDPH; lze v tomto pøípadì pøihlí¾et výhradnì k poru¹ení plnìní povinnosti nastalému po 1. 1. 2015. Po 1. 1. 2015
Správce danì je podle uvedeného metodického pokynu a jeho dodatkù v¾dy povinen pøihlédnout i k dosavadním zku¹enostem s plátcem danì a k objektivním dùvodùm hodným zvlá¹tního zøetele, které vedly k neplnìní povinností plátce (napø. ¾ivelné pohromy, záva¾né zdravotní dùvody, dùvody vzniku platební neschopnosti).