Source: http://ltdconsulting.pl/spolka-ltd-bez-oddzialu/
Timestamp: 2019-03-20 13:37:48+00:00
Document Index: 73447803

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 27', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 30', 'art. 28', 'art. 97', 'art. 16']

Spółka LTD a sprzedaż w Polsce - brak oddziału?
by Administrator / środa, 15 Styczeń 2014 / Published in Doradztwo podatkowe
Jeśli jest Pan polskim rezydentem podatkowym, to dochody wym. wyżej w pkt 1 – 3 opodatkowane w Wielkiej Brytanii, zwolnione są z opodatkowania w Polsce; dochody te uwzględniane są jednak przy ustalaniu stopy procentowej podatku od dochodów uzyskanych przez Pana w Polsce z innych, niż ww. źródeł (art. 22 ust. 2 lit. a i lt. c uupo oraz art. 27 ust. 8 updof).
Jeśli chodzi o dywidendy, to opodatkowane są zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce. Podatek zapłacony od dywidend w Wlk. Brytanii nie może jednak przekroczyć 10%, zaś od podatku obliczonego w Polsce odlicza się podatek faktycznie zapłacony w Wielkiej Brytanii (art. 10 ust. 1 i ust. 2 lit. b oraz art. 22 ust. 2 lit. b uupo, a także art. 30a ust.1 pkt 4 i ust. 2 updof). Odliczeniu nie podlega zatem podatek obliczony, ale nie zapłacony w Wielkiej Brytanii, np. w związku z zastosowaniem ulgi tax credit.
Jeżeli chodzi zaś o VAT, to w Wielkiej Brytanii jest jednak odpowiednik polskiego NIP – Tax ID, z przedrostkiem GB.
Polscy kontrahenci wystawiają faktury nie Panu, lecz spółce brytyjskiej. W przypadku usług świadczonych przez polskich podatników na rzecz przedsiębiorcy (spółki) z Unii, mamy do czynienia z tzw. eksportem usług (nie WDT, ani WNT). Miejscem świadczenia usługi jest w tym wypadku kraj nabywcy usługi, tutaj: Wielka Brytania (art. 28b ustawy o VAT****).
Usługa ta nie korzysta na terenie Polski ze zwolnienia od VAT, lecz w ogóle nie podlega podatkowi (tzw. stawka „np.”).
W związku z tym na fakturach takich nie ujmuje się stawki, ani kwoty podatku, zaś faktura musi zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”(reverse charge).
Należy jednak zbadać, czy korzystająca ze zwolnienia podmiotowego spółka brytyjska nie staje się podatnikiem VAT z tytułu importu usług od podatników polskich, co skutkuje obowiązkiem rozliczenia VAT należnego z tego tytułu z brytyjskim fiskusem (identyczna sytuacja występuje w Polsce, a VAT brytyjski jest zapewne za sprawą dyrektyw unijnych „symetryczny” względem polskiego).
Z uwagi na omówioną wyżej symetrię regulacji dotyczących VAT we wszystkich krajach Unii, prawdopodobne jest również, iż Pańska spółka brytyjska powinna się zarejestrować do brytyjskiego VAT, w związku z importem usług z Polski oraz w związku z eksportem usług poza Wlk. Brytanię (polska ustawa o VAT przewiduje taki obowiązek w art. 97 ust. 1, w związku z ust. 3, również w odniesieniu do podatników zwolnionych podmiotowo).
* – konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz.U.2006.250.1840) – uupo,
** – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. 2011 r. Nr 74 poz. 397, z późn. zm.) – updop,
*** – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) – updof,
**** – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz. U. 2011 r. Nr 177 poz. 1054, z późn. zm.) – ustawa o VAT
Tagged under: CIT w Anglii, doradztwo podatkowe, fiskus a limited, opodatkowanie Ltd, spółka LTD a sprzedaż w Polsce, spółka Ltd. a Urząd Skarbowy
Sprzedaż nieruchomości w Polsce w celu zakupu domu w UK a skarga pauliańska
Czyli jeśli prowadzi się działałność w formie spółki ltd i świadczy usługi niematerialne (marketing internetowy) nie musimy otwierać odziału w PL tak?
Nigdy nie jest powiedziane, że nie musimy otwierać oddziału. Należy wyczerpująco przeanalizować Konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania i poszukać rozwinięcia w Komentarzu OECD do typowej modelowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zakład w RP może powstać na skutek:
A/ stałej placówki, przez którą częściowo lub całkowicie jest prowadzona działalność gospodarcza
B/ zależnego przedstawiciela
Większość biznesów działania zdalnie i ryzyko wymienione w pkt. A jest niskie , aczkolwiek trzeba mieć świadomość, że zawsze istnieje.
Zakład podatkowy może konstytuować nawet POKÓJ HOTELOWY – taki przykład podaje nam Komentarz do OECD.
Punkt B dotyczy np. dyrektora, który podróżuje po Polsce, negocjuje warunki kontraktów, spotyka się z klientami, doprowadza do podpisania i podpisuje umowy – to już jest działalność zależnego przedstawiciela.
Również zatrudnienie osoby na umowę o pracę, prowadzi do powstania zakładu . Zatrudnienie na umowę zlecenie – może prowadzić, ale nie musi – istotna jest treść umowy i stan faktyczny – charakter pracy , zakres odpowiedzialności oraz poziom decyzyjnośći – to czy zleceniobiorca jest zależny od spółki czy niezależny.
Rozwiązaniem może być outsorcing uslug sekretarskich , biurowych do osób prawnych.
Odniosę się do punktu A/ – stałej placówki.
Czy w przypadku gdy spółka wynajmuje powierzchnię biurową w PL i dzierżawi sprzęt komputerowy i np. prowadzi w nim jedynie działalność o charakterze przygotowawczym to czy w takiej sytuacji dochodzi do powstania zakładu w PL (może również nie przebywać w tym biurze gdyż praca może mieć charakter zdalny oraz wcale nie wykonywać w niej żadnej pracy)? W tym biurze nic poza dzierżawionym komputerem spółka nie posiada. Dodam iż profil działalności spółki to usługi IT (programowanie). Spółka również ma biuro w UK. Czy w takim przypadku można uzasadnić taki stan rzeczy bez problemów w polskim US w razie pytań..?
Dziękuje za odpowiedź. Zakład w koncepcji stałej placówki powstaje w przypadku kiedy:
– placówka istnieje ( u Pana warunek jest ten spełniony )
– przez placówkę jest prowadzona częsciowo lub całkowicie działalnośc gospodarcza
Zatem sama w sobie stała placówka jest neutralna pod tym kątem, chyba, że przez placówkę prowadzona jest „częściowo lub całkowicie” działalność gospodarcza.
Ustawodawca tak jak Pan wspominał wymienia jeszcze enumeratywnie przykłady, które nie doprowadzą do powstania zakładu w Polsce. Z tym, że budzić może wątpliwości czy Pana stan faktyczny to rzeczywiście działalnośc przygotowawcza czy już nie . W tym celu najlepiej zwrócić się do Krajowej Administracji Skarbowej w cleu wydania interpretacji podatkowej . Bardzo istotnym jest, aby nie zataic żadych faktów i opisać stan faktyczny zgodnie z rzeczywistościa, ponieważ tylko w tym przypadku interpretacja będzie miała właściwe zastosowanie.
Pensja dyrektora spółki LTD w Polsce jest opodatkowana w PL tylko i wyłącznie na podstawie interesów życiowych -> czyli miejsce zamieszkania w PL + czas przebywania +183 dni.
http://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=275078-2013-06-14-dyrektor-izby-skarbowej-w-bydgoszczy-itpb1-415-306-13-hd
Pytanie: co się bardziej opłaca dla kogoś kto chce rozpocząć działalność gospodarczą przebywając w PL i również chce odprowadzać VAT:
samozatrudnienie w PL
Może ktoś wypowie się ?
Wypowiedź powyżej:)
Truth – dziękujemy za interpretację. Nie możemy zgodzić się z tym, iż pensja opodatkowana jest w Polsce wyłącznie na podstawie centrum interesów życiowych i miejsca zamieszkania w Polsce. Dyrektor spółki private limited company , który osiąga dochody z członkowstwa w radzie dyrektorów ( borad meeting ) ma ograniczony obowiązek podatkowy w Wielkiej Brytanii, a jeśli jest rezydentem polskim – ma nieograniczony obowiązek w Polsce.
Oznacza to, iż musi rozliczać się ze wszystkich dochodów globalnych w Polsce. Dochód z wynagodzenia dyrektorskiego podlega opodatkowaniu zarówno w Wielkiej Brytanii jak i w Polsce, a w celu unikania podwójnego opodatkowania stosuje się metodę wyłączenia z progresją wskazaną w Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania .
Pełnomocnik, pewnie doradca podatkowy – osoby, która wystąpiła o intepretację popełnił kilka kardynalnych błędów w treści formułowanego wniosku , m.in napisał, iż dyrektor nie posiada ograniczonego obowiązku podatkowego w Wielkiej Brytanii , czym wykluczył zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – i otrzymał odpowiedź, taką jaką otrzymał.
Warto sięgnąć do Komentarza OECD z 2007 roku oraz jego aktualizacji . Przedstawiciele Państw Członkowskich ds. podatkowych wypowiadają się, iż w sprawie art. 16 Wynagrodzenia Dyrektorskie – nie ma znaczenia miejsce zamieszkania dyrektora. Miejsce jego przebywania nie ma istotnego znaczenia dla celów opodatkowania dochodów dyrektora , ponieważ jest to specyficzna funkcja – dyrektorzy podróżują i mogłoby dochodzić do paradoksów, iż spółka ma „wiele rezydencji podatkowych”.
Oczywiście nasza firma zaleca przeprowadzanie posiedzeń zarządów i podejmowanie uchwał z terenu Wielkiej Brytanii, ponieważ istotnie przyczynia się to do budowania tożsamości spółki – rezydencji brytyjskiej.
Dla pewności warto również wnioskować o certyfikat rezydencji zarówno dla spółki LTD jak i indywidualny certyfikat rezydencji osoby fizycznej w Polsce dla ewentualnego potwierdzenia rozliczeń dyrektorskich – tak , aby pokazać , że podmiotami umowy są: rezydent brytyjski ( LTD) oraz rezydent polski ( Jan Kowalski – osoba fizyczna ).