Source: https://boliviaimpuestos.com/impuesto-a-los-consumos-especificos/
Timestamp: 2019-11-18 08:18:03
Document Index: 117936681

Matched Legal Cases: ['Artículo 79', 'Artículo 81', 'Artículo 79', 'artículo 7990', 'Artículo 83', 'Artículo 79', 'Artículo 82', 'Artículo 80', 'Artículo 84', 'Artículo 79', 'Artículo 79', 'Artículo 50', 'Artículo 81', 'Artículo 5', 'Artículo 81', 'Artículo 6']

ICE Impuesto a los Consumos Especificos ¿Qué es?
¿Qué es el Impuesto a los Consumos Específicos?
Se crea el impuesto que se denominará Impuesto a los Consumos Específicos con el Artículo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), que se aplicará sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país, que se indican en el anexo al presente artículo, efectuadas por sujetos definidos en el Artículo 81.
El ANEXO del Artículo 79 dispone las alícuotas para:
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible
Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales
Las alícuotas específicas previstas en el anexo al artículo 7990, se actualizarán por la Administración Tributaria para cada gestión, en base a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestión anterior.
Son sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especificos:
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a estos, de acuerdo a la definición dada en el Artículo 83. A los fines de este impuesto se entiende que es fabricante, toda persona natural o jurídica que elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artículo 79.
¿Que grava el Impuesto a los Consumos Especificos?
La fabricación, importación y distribución de bebidas alcohólicas, alcoholes potables cigarrillos y tabacos, artículos de cosmetología y perfumería, joyas y piedras preciosas, automóviles, consumo de electricidad superior a 120 Kw/mes.
Mensualmente, hasta el 10 del mes siguiente al declarado, si la actividad es habitual, o en el momento del despacho aduanero.
Nacimiento del hecho imponible del Impuesto a los Consumos Especificos
El Artículo 82 de la Ley 843 define, que el hecho imponible se perfeccionará:
b) Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artículo 80 de esta Ley.
Por el Artículo 84 de la Ley 843, la base de cálculo estará constituida por:
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF Aduana, establecido por la liquidación o, en su caso, la reliquidación aceptada por la Aduana respectiva, más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda potra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
Para productos gravados con tasas específicas
a) Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79.
b) Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las unidades de media establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79, según la documentación oficial aduanera.
Base de cálculo del Impuesto a los Consumos Especificos
El Artículo 50 del D.S. N° 24053 Reglamento del Impuesto a los Consumos Especificos establece que, la base de cálculo estará constituida por:
I.- Para productos gravados por tasas porcentuales:
a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de la Ley 843 y para efecto de aplicación de las sanciones establecidos en el Código Tributario, la base de cálculo estará constituida por el precio neto de venta.
b) Para las mercancías importadas la base del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), se constituye de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.
Para fines de este impuesto se entiende por precio neto de venta lo dispuesto en el Artículo 5 de la Ley 843, excluido el importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
II.- Para productos gravados por alícuotas específicas:
a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de la Ley 843, la base de cálculo estará constituida por los volúmenes de venta expresados en litros.
b) En los casos de bienes importados, la base de cálculo estará dada por la cantidad de litros declarada por el importador o la establecida por la administración aduanera respectiva.
Por el Artículo 6 del D.S. 24053, las alícuotas del Impuesto a los Consumos Específicos es como sigue:
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio;
PRODUCTO ALÍCUOTA
Cigarrillos rubios 55%
Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible:
La definición de vehículos automóviles incluye los tracto camiones, motocicletas de dos, tres, y cuatro ruedas, además de motos acuáticas.
La base del imponible para efectuar el cálculo del Impuesto, se define de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.
CERVEZA CON 0.5% O MAS GRADOS VOLUMÉTRICOS
Las alícuotas específicas previstas en el cuadro anterior, se actualizarán por Administración Tributaria para cada gestión, en base a la variación de la Unidad Fomento de Vivienda — UFV ocurrida el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestión anterior, mediante resolución administrativa por el Servicio de Impuestos Nacionales.
El impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, llenando el formulario pertinente.
El formulario vigente para la Declaración Jurada es el Nro. 650 y 651. Boleta de pago 1050 para bebidas alcohólicas, . Se paga mensualmente de acuerdo al vencimiento según el último dígito del NIT, para los fabricantes y comerciantes al por mayor. Hasta el día 20 del mes siguiente del periodo declarado, para las personas naturales o jurídicas que realicen importaciones.
Se importa un vehículo Marca Toyota, se cuenta con la siguiente información:
a) Cálculo del CIF Frontera,
b) Cálculo del Gravamen Aduanero y el IVA de importación
c) Liquidación del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE). Nota: tipo de cambio Bs. 6.96 por cada dólar.
a) Cálculo del CIF Frontera
Valor FOB en Origen = $us 15.000,00
Flete terrestre hasta frontera = $us 3.000,00
Seguro internacional = $us 2.000 00
Total CIF Frontera = $us 20.000,00
b) Liquidación del Gravamen aduanero y el IVA de importación
El gravamen aduanero es el 10% sobre el valor CIF frontera es decir para el cálculo se toma en cuenta lo siguiente:
El Gavamen aduanero = $us 20.000 x Bs. 6,96 x 10% = Bs 13.920
Para el cálculo del IVA de importación no se incluyen las facturas nacionales el cálculo es el siguiente:
Total CIF Frontera $us 20.000 x Bs. 6,96 = Bs 139.200,00
Gravamen aduanero = Bs 13.920 00
Total para el cálculo del IVA = Bs 153.120 00
El IVA será 153.120 x 14.940/0 = 22.876,13 redondeando será: Bs. 22.876,00
c) Liquidación del ICE
De acuerdo al Arancel vigente en el caso de los vehículos varía entre el 5 al 50%, para el caso del ejemplo tomaremos el 30% fijo porcentual.
Para el cálculo del ICE el cálculo es el siguiente:
Total CIF Frontera $us 20.000 x 6,96 = Bs. 139.200,00
Gravamen aduanero = Bs. 13.920 00
Total base imponible par el ICE = Bs. 153.120 00
El ICE será = 153.120 x 30% = 45.936,00
La factura emitida por el productor (primera venta) al Distribuidor mayorista o consumidor final:
Se pide: a) Liquidación del ICE y b) Llenado del Formulario 650
a) Liquidación del ICE
650cc = 1 Botella
Xcc = 10.000 Botellas
X = 6.500.000 cc
1.000 CC. = 1 Litro
X Litros = 6.500.000 cc
X = 6.500 Litros
Cálculo de la Alícuota específica 3,73 Bs/Litro:
De donde: 3,73 x 6.500 Lts. = Bs. 24.245,00
Cálculo de la Alícuota porcentual 1% sobre el precio neto de venta:
Valor neto de venta (sin IVA) = 100.000 – (100.00 x 0.13) = Bs. 87.000,00
De donde: la Alícuota Porcentual = 87.000 x 1% = 870,00
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