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Timestamp: 2020-01-21 17:31:19+00:00
Document Index: 255431530

Matched Legal Cases: ['§ 1', "l'article 1466", "l'article 42", '§ 10', "l'article 1466", '§ 20', "l'article 1466", "l'article 1466", '§ 30', "l'article 1466", "l'article 1466", "l'article 1466", "l'article 1466", '§ 40', "l'article 42", '§ 50', '§ 60', '§ 70', '§ 80', '§ 90', '§ 100', '§ 110', '§ 120', '§ 130', '§ 140', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 220', '§ 230', '§ 240', '§ 250', '§ 260', '§ 270', '§ 280', '§ 290', '§ 300', '§ 310', '§ 320', '§ 330', '§ 340', '§ 350', '§ 360', '§ 380', '§ 390', '§ 400', '§ 410', '§ 420', '§ 430', '§ 440', '§ 450', '§ 460', '§ 470', '§ 480', '§ 490', '§ 500', '§ 510', '§ 520', '§ 530', '§ 540', '§ 550', '§ 560', '§ 570', '§ 580', '§ 590', '§ 600', '§ 610', '§ 620', '§ 630', '§ 640', '§ 650', '§ 660', '§ 670', '§ 680', '§ 690', '§ 700', '§ 710', '§ 720', '§ 730', '§ 740', '§ 750', '§ 760', '§ 770', '§ 780', '§ 790', '§ 800', '§ 810', '§ 820', '§ 830', '§ 840', '§ 850', '§ 860', '§ 870', '§ 880', '§ 890', '§ 900', '§ 910', "l'article 1466", '§ 920', '§ 930', '§ 940', '§ 950', "l'article 1466", "l'article 1466", "l'article 1466", "l'article 1466", '§ 960', '§ 970', "l'article 1466", '§ 980', '§ 990', '§ 1000', "l'article 1466", "l'article 1466", '§ 1010', '§ 1020', '§ 1030', '§ 1040', '§ 1050', '§ 1060']

BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-20120912
1 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1-12/09/2012)
Conformément au I sexies de l'article 1466 A du code général des impôts (CGI) , sauf délibération contraire de la commune ou de l'établissement public de coopération intercommunale (EPCI) doté d'une fiscalité propre, les établissements qui font l'objet d'une création ou d'une extension entre le 1 er janvier 2006 et le 31 décembre 2014 dans les zones franches urbaines (ZFU) mentionnées à l' article 1383 C bis du CGI ainsi que les établissements existant au 1 er janvier 2006 dans les ZFU mentionnées au deuxième alinéa du B du 3 de l'article 42 de la loi n° 95-115 du 4 février 1995 d'orientation pour l'aménagement et le développement du territoire sont exonérés de cotisation foncière des entreprises (CFE) dans la limite du montant de base nette imposable fixé, pour 2012, à 73 945 ¤ et actualisé chaque année en fonction de la variation de l'indice des prix. Les exonérations s'appliquent lorsque les conditions suivantes sont remplies :
Ces dispositions s'appliquent également aux établissements existant au 1 er janvier 2007 dans un périmètre correspondant à certaines extensions de ZFU opérées en 2007 (cf. décret n° 2007-894 du 15 mai 2007 ).
10 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 10-12/09/2012)
Pour l'application du 1° et du 2° du I sexies de l'article 1466 A du CGI , le chiffre d'affaires doit être ramené ou porté le cas échéant à douze mois. Les seuils s'appliquent, pour les établissements existants, à la date de délimitation de la zone et, pour les créations et extensions postérieures, à la date de l'implantation dans la zone. L'effectif de l'entreprise est apprécié par référence au nombre moyen de salariés employés au cours de cet exercice. Pour la société mère d'un groupe mentionné à l' article 223 A du CGI , le chiffre d'affaires est apprécié en faisant la somme des chiffres d'affaires de chacune des sociétés membres de ce groupe.
20 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 20-12/09/2012)
Pour les établissements existant au 1 er janvier 2006 mentionnés au premier alinéa du I sexies de l'article 1466 A du CGI , la base exonérée comprend, le cas échéant, dans la limite prévue au premier alinéa du I sexies de l'article 1466 A du CGI , les éléments d'imposition correspondant aux extensions d'établissement intervenues pendant l'année 2005.
30 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 30-12/09/2012)
L'exonération porte pendant cinq ans à compter de 2006 pour les établissements existant à cette date mentionnés au premier alinéa du I sexies de l'article 1466 A du CGI ou, en cas de création d'établissement, à compter de l'année qui suit la création ou, en cas d'extension d'établissement, à compter de la deuxième année qui suit celle-ci, sur la totalité de la part revenant à chaque commune ou EPCI doté d'une fiscalité propre et s'applique dans les conditions prévues, dans la rédaction du CGI en vigueur au 31 décembre 2009, au septième alinéa du I ter de l'article 1466 A du CGI , aux trois dernières phrases du premier alinéa et aux neuvième, dixième et onzième alinéas du I quater de l'article 1466 A du CGI , à la dernière phrase du troisième alinéa et au sixième alinéa du I quinquies de l'article 1466 A du CGI .
40 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 40-12/09/2012)
Le bénéfice des exonérations prenant effet en 2006 dans les zones mentionnées au deuxième alinéa du B du 3 de l'article 42 de la loi n° 95-115 du 4 février 1995 (ZFU de "troisième génération") et des exonérations prenant effet à compter de 2013 dans toutes les ZFU est subordonné au respect du règlement (CE) n° 1998 / 2006 de la Commission du 15 décembre 2006 concernant l'application des articles 87 et 88 du traité aux aides de minimis .
50 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 50-12/09/2012)
60 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 60-12/09/2012)
70 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 70-12/09/2012)
80 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 80-12/09/2012)
90 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 90-12/09/2012)
100 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 100-12/09/2012)
L'établissement s'entend de toute installation utilisée par une entreprise en un lieu déterminé ou d'une unité de production intégrée dans un ensemble industriel ou commercial lorsqu'elle peut faire l'objet d'une exploitation autonome ( article 310 HA de l'annexe II au CGI ).
110 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 110-12/09/2012)
120 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 120-12/09/2012)
Toutefois, la date réelle de création d'un établissement peut être établie en fonction d'éléments révélant que la création est intervenue à une autre date : disposition par l'entreprise d'immobilisations nécessaires à l'exercice de son activité et réalisation d'opérations liées à cette activité (en ce sens, voir Conseil d'État, 9 / 8 SSR, du 15 avril 1991, 79278 ; Conseil d'État, 9 / 8 SSR, du 14 avril 1995, 135659 ; et Conseil d'État, du 28 juillet 2000, 198188) .
130 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 130-12/09/2012)
140 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 140-12/09/2012)
150 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 150-12/09/2012)
160 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 160-12/09/2012)
170 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 170-12/09/2012)
180 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 180-12/09/2012)
190 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 190-12/09/2012)
200 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 200-12/09/2012)
210 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 210-12/09/2012)
La nomenclature des activités françaises est accessible sur le site internet http ://www.recherche-naf. insee.fr/ où figurent des précisions sur l'appartenance ou non de certaines activités à ces classes.
220 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 220-12/09/2012)
230 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 230-12/09/2012)
240 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 240-12/09/2012)
250 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 250-12/09/2012)
260 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 260-12/09/2012)
270 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 270-12/09/2012)
280 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 280-12/09/2012)
290 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 290-12/09/2012)
300 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 300-12/09/2012)
310 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 310-12/09/2012)
Les loueurs de fonds de commerce sont généralement assujettis à la cotisation minimum de CFE prévue par l' article 1647 D du CGI (cf. BOI-IF-CFE-20-20-40 ).
320 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 320-12/09/2012)
330 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 330-12/09/2012)
340 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 340-12/09/2012)
350 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 350-12/09/2012)
360 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 360-12/09/2012)
380 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 380-12/09/2012)
390 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 390-12/09/2012)
La date d’implantation de l’entreprise s’entend de la date de création de l’établissement sollicitant l’exonération (cf. n os 110 et 120 ).
400 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 400-12/09/2012)
410 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 410-12/09/2012)
420 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 420-12/09/2012)
430 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 430-12/09/2012)
440 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 440-12/09/2012)
450 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 450-12/09/2012)
460 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 460-12/09/2012)
470 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 470-12/09/2012)
480 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 480-12/09/2012)
490 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 490-12/09/2012)
500 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 500-12/09/2012)
510 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 510-12/09/2012)
Toutefois, par exception à ce principe, il est admis que, pour les organismes sans but lucratif exerçant des activités lucratives, seul le chiffre d'affaires provenant de ces activités soit retenu, y compris si elles bénéficient du dispositif de franchise prévu à l' article 1447, II du CGI .
520 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 520-12/09/2012)
530 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 530-12/09/2012)
540 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 540-12/09/2012)
550 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 550-12/09/2012)
560 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 560-12/09/2012)
570 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 570-12/09/2012)
580 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 580-12/09/2012)
590 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 590-12/09/2012)
600 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 600-12/09/2012)
610 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 610-12/09/2012)
620 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 620-12/09/2012)
630 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 630-12/09/2012)
640 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 640-12/09/2012)
Ainsi, une société implantée en ZFU dont le capital est détenu à 25 % par une société mère d'un groupe fiscal dont le total de bilan ou le chiffre d'affaires calculé en faisant la somme des chiffres d'affaires des sociétés du groupe dépasse les plafonds requis, ne peut prétendre à l'exonération prévue à l’ article 1466 A-I sexies du CG I si l’effectif de la société mère excède 250 salariés.
650 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 650-12/09/2012)
660 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 660-12/09/2012)
670 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 670-12/09/2012)
680 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 680-12/09/2012)
690 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 690-12/09/2012)
700 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 700-12/09/2012)
710 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 710-12/09/2012)
Quelle que soit la date de leur création et qu'ils aient ou non procédé, avant le 1 er janvier 2006, à des opérations ouvrant droit à une autre exonération, les établissements existant au 1 er janvier 2006 dans les ZFU de troisième génération sont exonérés pour cinq ans, de 2006 à 2010, dans la limite d’un montant revalorisé chaque année (73 945 ¤ pour 2012).
720 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 720-12/09/2012)
730 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 730-12/09/2012)
Les extensions réalisées à compter de 2009 ouvrent droit à une nouvelle période de cinq ans d'exonération dans la même limite, sous la réserve précisée au n° 750.
740 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 740-12/09/2012)
750 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 750-12/09/2012)
760 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 760-12/09/2012)
770 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 770-12/09/2012)
780 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 780-12/09/2012)
790 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 790-12/09/2012)
La période à retenir pour apprécier le nombre de salariés est l’avant-dernière année civile qui précède la dernière année au titre de laquelle l’établissement implanté en ZFU bénéficie de l’exonération à 100 % et est susceptible de bénéficier de la sortie progressive d’exonération (cf. toutefois cas particulier des changements d’exploitant au n° 840).
800 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 800-12/09/2012)
810 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 810-12/09/2012)
Dans cette situation, le calcul de l’effectif est fonction de la durée de présence des salariés retenus dans le décompte défini au n° 800.
820 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 820-12/09/2012)
830 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 830-12/09/2012)
840 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 840-12/09/2012)
850 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 850-12/09/2012)
860 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 860-12/09/2012)
Les entreprises qui entendent bénéficier de l'exonération ou de l'abattement prévus à l' article 1466 A-I sexies du CGI pour un de leurs établissements doivent le préciser, en cas de création ou de reprise d'établissement, dans la déclaration 1447-C-SD accessible sur le site www.impots.gouv.fr et, dans les autres cas, dans la déclaration 1447-M-SD .
870 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 870-12/09/2012)
880 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 880-12/09/2012)
890 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 890-12/09/2012)
900 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 900-12/09/2012)
910 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 910-12/09/2012)
Les délibérations contraires adoptées après la publication de la loi pour l’égalité des chances et visant les ZFU sans autre précision valent délibération contraire pour les trois régimes ( I quater, I quinquies et I sexies de l'article 1466 A du CGI ).
920 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 920-12/09/2012)
930 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 930-12/09/2012)
Pour plus de précisions sur les délibérations, il convient de se reporter à la série IF-COLOC.
940 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 940-12/09/2012)
950 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 950-12/09/2012)
Les contribuables susceptibles de bénéficier au 1 er janvier 2006 des exonérations prévues aux I ou I ter de l'article 1466 A du CGI (régimes ZUS et ZRU), ou encore de la sortie progressive d'exonération prévue au I ter de l'article 1466 A du CGI , peuvent, s'il s'agit d'établissements situés dans une ZFU de troisième génération, choisir entre le maintien de ces régimes pour la période restant à courir ou le bénéfice des dispositions prévues au I sexies de l'article 1466 A du CGI , sans remise en cause des exonérations ou abattements obtenus les années antérieures.
Dans ce dernier cas, il y a lieu de considérer que le dépôt de la demande d'exonération vaut option pour les dispositions du I sexies de l'article 1466 A du CGI .
960 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 960-12/09/2012)
970 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 970-12/09/2012)
Si les collectivités territoriales et leurs EPCI ont délibéré pour l’application de l’exonération visée au I de l’article 1466 A du CGI , les établissements implantés dans une ZFU, quelle qu’elle soit et qui ne remplissent pas les conditions pour bénéficier de l’exonération prévue au I sexies de l'article 1466 A du CGI , peuvent néanmoins bénéficier de l’exonération prévue au I de l’article 1466 A du CGI .
980 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 980-12/09/2012)
990 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 990-12/09/2012)
1000 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1000-12/09/2012)
Conformément au deuxième alinéa du II de l'article 1466 A du CGI , lorsqu'un établissement remplit les conditions requises pour bénéficier de l'une des exonérations prévues aux articles 1464 A du CGI , 1464 B du CGI , 1464 D du CGI , 1464 I du CGI , 1465 du CGI , 1465 A du CGI , 1465 B du CGI , 1466 C du CGI , 1466 D du CGI ou 1466 E du CGI et de celles prévues aux I, I quinquies A, I quinquies B ou I sexies de l'article 1466 A du CGI , le contribuable doit opter pour l'un ou l'autre de ces régimes. L'option qui est irrévocable doit être exercée dans le délai prévu pour le dépôt de la déclaration afférente à la première année au titre de laquelle l'exonération prend effet.
1010 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1010-12/09/2012)
- 1465 A du CGI (exonération dans les zones de revitalisation rurale)
- 1466 E du CGI (exonération des entreprises implantées dans les zones de recherche et de développement des pôles de compétitivité).
1020 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1020-12/09/2012)
1030 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1030-12/09/2012)
1040 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1040-12/09/2012)
1050 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1050-12/09/2012)
1060 (BOFiP-IF-CFE-10-30-50-50-§ 1060-12/09/2012)
Pour la limitation prévue au n° 850 en cas de baisse des bases d’imposition au cours de la période d’application simultanée des deux abattements dégressifs, le pourcentage d’abattement relatif à la sortie progressive de la dernière période d’exonération est pris en compte.