Source: https://www.iberley.es/temas/tipos-retencion-irpf-22221
Timestamp: 2017-10-17 22:01:17
Document Index: 7773278

Matched Legal Cases: ['artículo 80', 'artículo 83', 'artículo 84', 'artículo 83', 'artículo 81', 'artículo 83', 'artículo 82', 'artículo 68', 'artículo 101']

Sentencia Administrativo Nº 174/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 509/2004, 14-02-2008
Órden: Administrativo Fecha: 14/02/2008 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Fernandez De Benito, Maria Jesus Emilia Num. Sentencia: 174/2008 Num. Recurso: 509/2004
Sentencia Administrativo Nº 1142/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 97/2004, 08-11-2007
Órden: Administrativo Fecha: 08/11/2007 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Galindo Morell, Maria Pilar Num. Sentencia: 1142/2007 Num. Recurso: 97/2004
Sentencia Administrativo Nº 1092/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 94/2004, 31-10-2007
Órden: Administrativo Fecha: 31/10/2007 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 1092/2007 Num. Recurso: 94/2004
Órden: Administrativo Fecha: 12/02/2008 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Garzon Herrero, Manuel Vicente Num. Recurso: 348/2003
NOTA: Con carácter general, el artículo 80.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) determina que la retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total...
PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los tipos de retención del IRPF para 2015, tras las novedades publicadas en julio del mismo año, y para 2016?RESPUESTA RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2015-2016Clase de rentaProcedenciaTipo aplicable hasta 12 de...
Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 06/05/2005
Núm. Resolución: 00/2183/2002
Resolución de TEAF Navarra, 3441, 16-01-2015
Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 16/01/2015
Núm. Resolución: 3441
Resolución No Vinculante de DGT, 1701-01, 18-09-2001
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 18/09/2001
Núm. Resolución: 1701-01
Núm. Resolución: V0703-17
Los tipos de retención en el IRPF se encuentran establecidos en el Art. 101 ,LIRPF
Mediante el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico, se aprueba una rebaja del IRPF con efectos desde enero de 2015, y se publica una nueva tarifa intermedia aplicable para el periodo 2015. (DA31 ,LIRPF)
CUOTA DE RETENCIÓN EN EL IRPF
Para calcular la cuota de retención en el IRPF, se realizarán, de forma sucesiva, las operaciones previstas en el Art. 85 ,RIRPF:
1º A la base para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 83 de este Reglamento se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:
2º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al importe del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención a que se refiere el artículo 84 RIRPF, la escala prevista en la tabla anterior, sin que pueda resultar negativa.
2. Cuando el PERCEPTOR DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO SATISFAGA ANUALIDADES POR ALIMENTOS EN FAVOR DE LOS HIJOS POR DECISIÓN JUDICIAL SIN DERECHO A LA APLICACIÓN POR ESTOS ÚLTIMOS DEL MÍNIMO POR DESCENDIENTES, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, para calcular la cuota de retención se practicarán, sucesivamente, las siguientes operaciones:
3. Cuando el CONTRIBUYENTE OBTENGA UNA CUANTÍA TOTAL DE RETRIBUCIÓN, a la que se refiere el artículo 83.2 de este Reglamento, NO SUPERIOR A 22.000 EUROS ANUALES, la cuota de retención, calculada de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores, tendrá como límite máximo el resultado de aplicar el porcentaje del 43 por ciento a la diferecia positiva entre el importe de la cuantía total de retribución y el que corresponda, según su situación, de los mínimos excluidos de retención previstos en el artículo 81 de este Reglamento.
CÁLCULO DEL TIPO DE RETENCIÓN EN EL IRPF (Art. 86 ,RIRPF)
El tipo de retención en el IRPF será el resultante de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retención por la cuantía total de las retribuciones a que se refiere el artículo 83.2 de este Reglamento, y se expresará con dos decimales.
Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero
El tipo de retención resultante, no podrá ser inferior al 2% cuando se trate de contratos o relaciones de duración inferior al año, ni inferior al 15% cuando los rendimientos de trabajo se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente.
Cuando se trate de rendimientos de trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducción del art. 68. 4 LIRPF, los porcentajes serán del 1% y 8% respectivamente.
---------------x--------------Histórico de las modificaciones relativas a los tipos de retención en el IRPF desde 2014.
TABLAS PARA LA DETERMINACIÓN EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA EN EL IRPF
Mediante el apartado sesenta y cinco del Art. 1 ,Ley 26/2014, de 27 de noviembre se modifica el Art. 101 ,RIRPF, en relación con las retenciones y pagos a cuenta.
En este sentido, con entrada en vigor el 01/01/2015, para determinar el porcentaje de retención o ingreso a cuenta del Art. 101 ,LIRPF apartado 1 se podrán tener en consideración las circunstancias personales y familiares y, en su caso, las rentas del cónyuge y las reducciones y deducciones, así como las retribuciones variables previsibles, en los términos que reglamentariamente se establezcan, y se aplicará la siguiente escala (Aplicación a partir de 01/01/2016):
No obstante, el apartado Setenta y ocho del Art. 1 ,Ley 26/2014, de 27 de noviembre modifica la DA31 ,LIRPF, que en su apartado 2 dispone lo siguiente:
En el período impositivo 2015 la escala de retención a que se refiere el apartado 1 del Art. 101 ,RIRPF se ve modificada por el RD ley 9/2015, de 10 de julio, quedando de la siguiente manera:
Tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con ANTERIORIDAD A 12 DE JULIO DE 2015 a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refiere el artículo 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la escala de retención será la siguiente:
A PARTIR DE 12 DE JULIO DE 2015 para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, la escala de retención a tomar en consideración será la siguiente:
El tipo de retención o ingreso a cuenta se regularizará de acuerdo con la anterior escala, si procede, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 12 de julio 2015, de acuerdo con lo señalado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante, la regularización a que se refiere el párrafo anterior podrá realizarse, a opción del pagador, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto de 2015, en cuyo caso, el tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a esta fecha se determinará tomando en consideración la escala de retención a que se refiere el primer párrafo de este apartado.
RETENCIONES PARA RENDIMIENTOS DE LOS AUTÓNOMOS TRAS LA APROBACIÓN DE LA REFORMA FISCAL
El Art. 101 ,LIRPF apartado 5º fue modificado por el RD ley 9/2015, de 10 de julio, quedando redactado de la siguiente manera:
"El 15 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria.
No obstante, se aplicará el porcentaje del 7 por ciento sobre los rendimientos de actividades profesionales que se establezcan reglamentariamente
Estos porcentajes se reducirán a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley"
No obstante, para el PERÍODO 2015 se establece lo siguiente:
“El porcentaje de retención e ingreso a cuenta a que se refiere el primer párrafo de la letra a) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento.
No obstante, dicho porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.
El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento.”
2015: 19% (15%) Modificado por el RDley 9/2015, de 10 de julio
2016: 18% (15%)Modificado por el RDley 9/2015, de 10 de julio
Nuevos autónomos en actividades profesionales
9% el año del inicio de la actividad y los dos siguientes años. (7% durante 3 años desde inicio de actividad (año de inicio y dos siguientes), Modificado por el RDley 9/2015, de 10 de julio)
Autónomos con rendimientos íntegros inferiores a 15.000 euros anuales
15% (desde el 4 de julio de 2014)
(VER LO ESTABLECIDO PARA EL PERIODO 2015 EN EL RDley 9/2015, de 10 de julio, y la modificación del Art. 101 ,LIRPF apartado 5º.)
Determinadas actividades en estimación objetiva (módulos)
No obstante tras la aprobación de la Reforma Fiscal, las actividades que retienen un 1% resultarán excluidas del Régimen de Módulos
Actividades agrícolas y restantes actividades ganaderas
PORCENTAJES DE RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA PARA DETERMINADOS RENDIMIENTOS EN 2015 (DA31,LIRPF en su redacción vigente a partir de 01/01/2015)
Rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria.
Porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el 101 , LIRPF
Cesión de derechos de imagen previsto en el 92.8 , LIRPF
Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos (101.2 , LIRPF)
Porcentaje de retención aplicable al exceso cuando las retribuciones satisfechas por un mismo pagador de rendimientos del trabajo durante el año natural excedan de 600.000 euros
PORCENTAJES DE RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA PARA DETERMINADOS RENDIMIENTOS EN 2015 (D.A.31ª LIRPF tras la publicación del RD ley 9/2015, de 10 de julio) Efectos desde 01/01/2015
Antes del 12 de julio: 19%
A partir del 12 julio: 15%
Rendimientos de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria: Satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento. No obstante, dicho porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento
Los porcentajes de retención e ingreso a cuenta del 19% del art. 101, serán el 20% cuando la obligación de retener o ingresar a cuenta hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio.
Después de esa fecha, será del 19,5%.
Cesión de derechos de imagen previsto en el 92.8 LIRPF
Tipos de retención ESTOY AQUÍ