Source: http://interpretacjepodatkowe.com/2013/zwolnienie-z-vat-biura-rachunkowe/
Timestamp: 2014-11-01 05:02:02+00:00
Document Index: 36947146

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 5', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 76', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53']

Zwolnienie z VAT przy usługach księgowych (IPTPP1/443-186/13-2/MW) | Interpretacje podatkowe
by admin 11/09/2013 | 6:43
Posted in 2013 Biura rachunkowe nieprowadzące usług doradztwa mogą korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 11 marca 2013 r. (data wpływu 13 marca 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia podmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 13 marca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia podmiotowego.
Od dnia 4 marca 2013 r. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą z przeważającym rodzajem działalności klasyfikowanej jako „Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura” (PKD 82.11.Z). W związku z tym, iż zatrudnia osobę posiadającą uprawnienia do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, planuje poszerzenie działalności i przeniesienia punktu jej ciężkości na usługowe prowadzenie ksiąg sklasyfikowane jako „Działalność rachunkowo – księgowa, doradztwo podatkowe” (PKD 69.20.Z) wg PKWiU (2008) pod symbolem 69.20.2 „usługi rachunkowo – księgowe”.
Usługi, które Wnioskodawczyni zamierza świadczyć obejmują:
* prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów i ksiąg rachunkowych,
* obliczenie/rozliczenie zaliczek na podatek dochodowy przedsiębiorców, ich pracowników oraz sporządzanie stosownych deklaracji/informacji podatkowych,
* obliczanie/rozliczanie składek ZUS dotyczących przedsiębiorstw i ich pracowników i przygotowywanie stosownych deklaracji/raportów do ZUS,
* przeprowadzenie ewidencji środków trwałych oraz ewidencji wyposażenia,
* sporządzenie list płac i prowadzenie akt osobowych pracowników.
W związku z tym, iż Wnioskodawczyni nie posiada uprawnień doradcy podatkowego, nie będzie podpisywać w imieniu podatników i płatników sporządzonych na podstawie dowodów źródłowych deklaracji podatkowych oraz zeznań rocznych. Nie zamierza wykonywać żadnych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Nie będzie wykonywać usług o charakterze doradczym, nie będzie udzielać porad prawnych, a sporządzane przez Wnioskodawczynię deklaracje będą elementem kompleksowej usługi prowadzenia ksiąg, a nie wynikiem odrębnych umów zawieranych przez firmę Wnioskodawczyni ze zleceniodawcami. Wnioskodawczyni planuje zamieszczenie w umowach zawieranych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej klauzuli: „Zleceniobiorca nie świadczy usług w zakresie doradztwa dla Zleceniobiorcy”.
Planowana wartość przychodów ze sprzedaży w roku rozpoczęcia działalności nie przekroczy kwoty o której mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ww. ustawy. Wnioskodawczyni nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym i korzysta z przysługującego zwolnienia z mocy art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Czy w dalszym ciągu Wnioskodawczyni będzie mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego w zakresie opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) dla sprzedaży usług świadczonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej…
Zdaniem Wnioskodawczyni, dla sprzedaży usług, które będą świadczone w ramach prowadzonej działalności po przeniesieniu punktu jej ciężkości na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych sklasyfikowane jako „działalność rachunkowo – księgowa, doradztwo podatkowe” (PKD 69.20.Z) wg PKWiU (2008) pod symbolem 69.20.2 „usługi rachunkowo-księgowe”, będzie przysługiwać prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT regulowanego przepisami art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Firma bowiem spełniać będzie wymogi określone w tych przepisach i nie będzie świadczyć żadnych usług związanych z doradztwem.
Natomiast stosownie do art. 113 ust. 9 ustawy, podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
* dokonujących dostaw:
* towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0) i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
* terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;
* świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie;
* nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
W wykonaniu ww. delegacji Minister Finansów wydał rozporządzenie z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360, z późn. zm).
Stosownie do § 27 ww. rozporządzenia, Minister Finansów określił listę towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy – stanowiącą załącznik do ww. rozporządzenia. W poz. 12 załącznika do ww. rozporządzenia (bez względu na symbol PKWiU), wymieniono doradztwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni od dnia 4 marca 2013 r. prowadzi działalność gospodarczą z przeważającym rodzajem działalności klasyfikowanej jako „Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura” (PKD 82.11.Z). Planuje poszerzenie działalności i przeniesienia punktu jej ciężkości na usługowe prowadzenie ksiąg sklasyfikowane jako „Działalność rachunkowo – księgowa, doradztwo podatkowe” (PKD 69.20.Z) wg PKWiU (2008) pod symbolem 69.20.2 „usługi rachunkowo – księgowe”.
W związku z tym, iż Wnioskodawczyni nie posiada uprawnień doradcy podatkowego, nie będzie podpisywać w imieniu podatników i płatników sporządzonych na podstawie dowodów źródłowych deklaracji podatkowych oraz zeznań rocznych. Nie zamierza wykonywać żadnych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Nie będzie wykonywać usług o charakterze doradczym, nie będzie udzielać porad prawnych, a sporządzane przez Wnioskodawczynię deklaracje będą elementem kompleksowej usługi prowadzenia ksiąg, a nie wynikiem odrębnych umów zawieranych przez firmę Wnioskodawczyni ze zleceniodawcami. Wnioskodawczyni planuje zamieszczenie w umowach zawieranych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej klauzuli: „Zleceniobiorca nie świadczy usług w zakresie doradztwa dla Zleceniobiorcy”. Planowana wartość przychodów ze sprzedaży w roku rozpoczęcia działalności nie przekroczy kwoty o której mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ww. ustawy. Wnioskodawczyni nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym i korzysta z przysługującego zwolnienia z mocy art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Ustawa o podatku od towarów i usług oraz przepisy wykonawcze do tej ustawy nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj.: podatkowe, prawne, finansowe. Zakres znaczeniowy pojęcia „usługi w zakresie doradztwa” jest szerszy niż termin „usługi w zakresie doradztwa podatkowego”. Wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie z Małym Słownikiem Języka Polskiego PWN, Warszawa 1994 „doradzać” znaczy udzielić porady, podać, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, zwłaszcza ekonomicznych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko. Jednym z rodzajów doradztwa jest doradztwo podatkowe.
Jak stanowi art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2011r. Nr 41, poz. 213 ze zm.) czynności doradztwa podatkowego obejmują:
* udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami;
* prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
* sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie;
* reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1.
Zgodnie z art. 3 tej ustawy, podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1, są osoby fizyczne, wpisane na listę doradców podatkowych, adwokaci i radcowie prawni, biegli rewidenci, z wyłączeniem czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4.
Zasady wykonywania czynności w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych określa natomiast ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330).
W myśl ust. 2 art. 76a ustawy o rachunkowości, przedsiębiorcy, wykonujący działalność, o której mowa w ust. 1, są również uprawnieni do wykonywania działalności, obejmującej:
* prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,
* sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie
* przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi, jeżeli są uprawnieni do wykonywania czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych,
* pozostali przedsiębiorcy, pod warunkiem, że czynności z tego zakresu będą wykonywane przez osoby uprawnione do wykonywania czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych,
Należy stwierdzić, że świadczenie usług doradztwa wyłącza prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku, określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy. W konsekwencji o tym, czy realizowane przez podatnika usługi mogą korzystać ze wspomnianego zwolnienia decyduje zatem przedstawione we wniosku konkretne zdarzenie przyszłe.
Mając na uwadze treść przytoczonych przepisów oraz opis sprawy, z którego wynika, iż Zainteresowana korzysta ze zwolnienia podmiotowego stwierdzić należy, iż w związku z planami Wnioskodawczyni, tj. świadczeniem usług obejmujących: prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów i ksiąg rachunkowych, sporządzanie sprawozdań finansowych, prowadzenie rejestrów zakupów i sprzedaży VAT i przygotowywanie na ich podstawie deklaracji w zakresie podatku od towarów i usług, obliczanie/rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy przedsiębiorców, ich pracowników oraz sporządzanie stosownych deklaracji/informacji podatkowych, obliczanie/rozliczanie składek ZUS dotyczących przedsiębiorców i ich pracowników i przygotowywanie stosownych deklaracji/raportów do ZUS, prowadzenie ewidencji środków trwałych i wyposażenia; sporządzanie list płac i prowadzenie indywidualnych kart przychodów pracowników, Wnioskodawczyni ma prawo korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie ww. art. 113 ust. 1 ustawy, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w 2013 r., kwoty 150.000 zł, z uwagi na fakt, że Zainteresowana nie wykonuje w ramach tej działalności czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, tj. usług o charakterze doradczym, a przygotowanie deklaracji podatkowych stanowi element kompleksowej usługi rachunkowo-księgowej. Natomiast w następnych latach Wnioskodawczyni będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie ww. art. 113 ust. 1 ustawy, jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.
Reasumując, Zainteresowana, świadcząc usługi będące przedmiotem wniosku, będzie mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi -Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Incoming search terms:82 11 z a vat82 11 z zwolniona z vat	About Author
Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *	Podpis * E-mail * Witryna internetowa 2 × sześć = Parę praktycznych wskazówekInterpretacje indywidualne – informacje praktyczne
Najnowsze wpisy	Zapis w testamencie nie jest kosztem (IBPBII/2/415-52/14/ŁCz)
Interpretacje podatkowe Copyright © 2014.