Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzierzawa/itpp3-4512-657-15-apr
Timestamp: 2017-10-20 19:56:57+00:00
Document Index: 119114424

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 90', 'art. 86', 'art. 90', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 7', 'art. 659', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 88', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 57', 'art. 54']

Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków remontowych w związku z przeznaczeniem remontowanych lokali na dzierżawę.
ITPP3/4512-657/15/APRinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 18 stycznia 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 17 listopada 2015 r. (data wpływu 20 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości od nakładów poniesionych na dostosowanie pomieszczeń dla potrzeb wynajmu - jest prawidłowe.
W dniu 20 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości od nakładów poniesionych na dostosowanie pomieszczeń dla potrzeb wynajmu.
Spółka prowadzi działalność w zakresie świadczeń zdrowotnych (poradnia lekarza rodzinnego i specjalistyczne) dla mieszkańców miasta i gminy W. Działalność prowadzona jest w budynku będącym własnością Spółki. W części budynku udzielane są usługi związane z działalnością prowadzoną przez Spółkę, pozostała część budynku jest dzierżawiona. Obecnie prowadzone są rozmowy z zewnętrzną firmą, która zainteresowana jest dzierżawą części budynku z przeznaczeniem na otwarcie apteki. W tym celu konieczne są znaczne nakłady na dostosowanie budynku tak, aby pomieszczenia spełniały określone dla apteki wymagania.
Czy naliczony podatek od towarów i usług od poniesionych nakładów na dostosowanie pomieszczeń, które w całości będą wynajmowane, może być odliczony od podatku należnego w pełnej wysokości bez zastosowania proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy...
Zdaniem Wnioskodawcy, naliczony podatek od towarów i usług od poniesionych nakładów na dostosowanie pomieszczeń, które w całości będą wynajmowane, może być odliczony od podatku należnego w pełnej wysokości. Zgodnie z brzmieniem art. 86 ustawy, podatek naliczony od towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podlega odliczeniu od podatku należnego w pełnej wysokości. Spółka planując nakłady na przebudowę części budynku poniesie je w całości tylko na dostosowanie pomieszczeń, w których będą świadczone usługi dzierżawy pomieszczeń opodatkowanych stawką podstawową VAT. W związku z powyższym, nie wystąpi obowiązek ustalania proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy, pomimo, że zdecydowana wartość przychodów z usług świadczonych przez Spółkę pochodzi z działalności zwolnionej od podatku, od której prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje.
Natomiast jak stanowi art. 8 ust. 1 powołanej ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).
W myśl art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.), przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych (tj. do zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu).
Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego w świetle przedstawionych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, że Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od nakładów poniesionych na dostosowanie pomieszczeń do celów wynajmu, jeśli remont będzie obejmował wyłącznie te pomieszczenia i pod warunkiem, że nie zajdą okoliczności wyłączające to prawo wymienione w art. 88 ust. 3a ustawy.
Podkreślić należy, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dzierżawa > ITPP3/4512-657/15/APR