Source: http://wkrp.pl/index.php?mod=aktualnosci&lang=pl
Timestamp: 2019-08-25 07:44:22+00:00
Document Index: 68058098

Matched Legal Cases: ['art. 27', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 21', 'FSK ', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 12', 'art. 3', 'SA/Rz ', 'art. 86', 'SA/Gl ', 'FSK ', 'SA/Kr ', 'FSK ', 'art. 30', 'art. 16', 'art. 32', 'FSK ', 'Art. 9', 'SA/Łd ', 'art. 19', 'in dubio', 'art. 41', 'FSK ', 'art. 12', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 11', 'art. 2', 'art. 217', 'FSK ', 'art. 86', 'K 7/13\n', 'FSK ', 'art. 7', 'FSK ', 'FSK ', 'SA/Gd ', 'art. 15', 'FSK ', 'art. 106', 'art. 26', 'art. 14', 'art. 16', 'art. 9', 'art. 11', 'art. 20', 'art. 3', 'art. 1', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 2', 'SA/G1 ', 'art. 23', 'art. 16', 'art. 23', 'art. 16']

Dobiesław Stefaniak, Piotr Wieczorkiewicz, Maciej Chmielewski - Kancelarie Radców Prawnych
Tworząc Kancelarie
dążyliśmy do tego,
aby nie tylko zapewniały one Klientom
profesjonalną obsługę prawną, ale
również prezentowały otwarte
i przyjazne podejście dla Klienta.
Z naszymi Klientami
staramy się tworzyć
pogłębiając naszą
wiedzę i doświadczenie w zakresie
specyfiki ich działalności.
bogatą wiedzę prawniczą, wciąż
doskonaloną orientację
orzecznictwie i praktyce.
W trosce o Państwa dane poniżej przedstawiamy naszą Politykę Prywatności:
http://www.wkrp.pl/Polityka_prywatnosci_-_Maciej_Chmielewski.pdf
http://www.wkrp.pl/Polityka_prywatnosci_-_Dobieslaw_Stefaniak.pdf
Ministerstwo Finansów w wykonaniu nowelizacji ustawy o CIT z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która wprowadziła art. 27b ust. 1 zgodnie z którym minister właściwy do spraw finansów publicznych został zobowiązany do podawania do publicznej wiadomości w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej swojego urzędu indywidualnych danych z zeznań podatników podatku dochodowego od osób prawnych, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro oraz podatników tego podatku będących podatkowymi grupami kapitałowymi (PGK), w dniu 30 kwietnia 2018 roku opublikowało indywidualne dane podatników CIT.
Dane dotyczą zeznań za lata podatkowe, które rozpoczęły się po 31 grudnia 2011 r. i zakończyły przed1 stycznia 2017 r. Informacje dotyczące zeznań za lata podatkowe kończące się w 2017 r. zostaną udostępnione w późniejszym terminie.
Link do zestawień:
https://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/dzialalnosc/indywidualne-dane-podatnikow-cit
Wyjaśnienia MF ws. art. 15e ustawy o CIT
Ministerstwo Finansów przygotowało obszerne wyjaśnienia dla podatników w zakresie wprowadzonego do ustawy o CIT od 1 stycznia 2018 art. 15e, którego istota polega na ograniczeniu wysokości kosztów uzyskania przychodów ponoszonych przez podatnika na nabycie określonych usług niematerialnych i praw.
Ministerstwo w swych opracowaniach skupiło się na poniższych tematach:
Informacje ogólne dotyczące ograniczenia wysokości kosztów nabycia niektórych rodzajów usług i praw (art. 15e ustawy o CIT)
W tym opracowaniu, wskazane zostało przede wszystkim w jaki sposób, „krok po kroku” należy stosować ograniczenia, w tym miedzy innymi przedstawiło wzór na wyliczenie obowiązującego podatników limitu.
Kategorie usług objętych art. 15e ust. 1 ustawy o CIT
Ministerstwo Finansów opisało, co należy rozumieć pod poszczególnymi kategoriami świadczeń wymienionych w art. 15e ustawy o CIT, które podlegają limitowaniu.
W zakresie ustalenia, czym jest świadczenie o podobnym charakterze do usług wymienionych w art. 15e ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, wskazane zostało, że w tym zakresie pomocne będzie sięgnięcie do dorobku orzecznictwa powstałego na gruncie wykładni przepisu art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT regulującego kwestie poboru podatku u źródła od wypłat dokonywanych zagranicę. W tym zakresie powołany został wyrok Naczelnego Sadu Administracyjnego z 5 lipca 2016 roku o sygn. II FSK 2369/15 zgodnie z którym: „W aktualnym brzmieniu art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.p. świadczenia w nim wymienione można podzielić na dwie grupy. Pierwszą stanowią świadczenia wyraźnie nazwane, drugą tworzą świadczenia mające podobny charakter do świadczeń nazwanych. W tej drugiej grupie mieszczą się świadczenia posiadające cechy charakterystyczne dla świadczeń wprost wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.p., ale posiadające również elementy charakterystyczne dla świadczeń innych od skonkretyzowanych w tym przepisie. Dla uznania, że świadczenie nie wymienione wprost w art. 21 ust. 1 pkt 2a jest objęte jego zakresem decydujące jest, aby elementy charakterystyczne dla świadczeń wprost wymienionych w omawianym przepisie przeważały nad cechami charakterystycznymi dla świadczeń w nim niewymienionych.”
Kategorie usług nieobjętych zakresem art. 15e ust. 1 ustawy o CIT
Ministerstwo Finansów wprost wskazało, że usługi prawne (w tym doradztwo podatkowe), usługi księgowe, w tym audytu finansowego oraz usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu nie mieszczą się w kategorii usług objętych regulacją z art. 15e ustawy o CIT.
Zgodnie a art. 15e ust. 11 ustawy o CIT ograniczenie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do kosztów usług, opłat i należności, o których mowa w ust. 1, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanychz wytworzeniem lub nabyciem towaru lub świadczeniem usługi.
Ministerstwo Finansów jednoznacznie wskazało, że zakres art. 15e ust. 11 pkt 1 oraz art. 15 ust. 4 ustawy o CIT (dot. kosztów bezpośrednio związanych z przychodami) nie jest tożsamy i pojęcia zawarte w tych przepisach nie mogą być traktowane jako równoważne. W przypadku wyłączenia z art. 15e ust. 1 pkt 1 istotny jest związek funkcjonalny pomiędzy daną usługą lub prawem a towarem wytworzonym lub nabytym przez podatnika bądź świadczoną przez niego usługą. Zatem za koszt o którym mowa w omawianym przepisie to koszt usługi lub prawa w jakimkolwiek stopniu „inkorporowanych” w produkcie, towarze lub usłudze. Jest to koszt, który wpływa na finalną cenę danego towaru lub usługi, jako (zazwyczaj) jeden z wielu wydatków niezbędnych do poniesienia w procesie produkcji, dystrybucji danego dobra lub świadczenia określonej usługi.
Jak przykład Ministerstwo Finansów wskazało nabycie licencji (znaków towarowych), gdzie wynagrodzenie licencjodawcy uzależnione jest od wartości sprzedaży towarów oznaczonych przedmiotowymi znakami towarowymi w danym okresie rozliczeniowym. Opłata taka korzysta w ocenie Ministerstwa Finansów z wyłączenia.
Założenia do nowej Ordynacji
Ministerstwo Finansów opublikowało założenia do projektu nowej Ordynacji podatkowej.
Z dokumentem pn. „Kierunkowe założenia nowej ordynacji podatkowej”, przygotowanym przez Komisję Kodyfikacyjną Ogólnego Prawa Podatkowego, można zapoznać się pod adresem:
http://www.mf.gov.pl/documents/764034/12688111/20150317_Kierunkowe_zalozenia_Ordynacji_Podatkowej.pdf
1) stworzenie katalogu praw podatnika.
2) wprowadzenie tzw. niewładczych form załatwiania spraw podatkowych (m.in. porozumienia, konsultacje oraz mediacje),
3) zmiana terminu przedawniania się zobowiązań podatkowych. W przypadku zobowiązań, które nie wynikają z prowadzenia działalności gospodarczej, okres przedawnienia ma zostać skrócony do 3 lat. W odniesieniu do zobowiązań przedsiębiorstw przewidziano termin do 5 lat, przy czym organy podatkowe stracą możliwości wydłużania tego okresu,
4) wydłużenie czasu na złożenie odwołania od decyzji instytucji skarbowej (z 14 do 30 dni) i zażalenia na postępowanie (z 7 do 14 dni),
5) wprowadzenie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania,
Nowelizacja ustawy o VAT - odwrotne obciążenie
Dnia 20 lutego 2015 roku Sejm uchwalił rządowy projekt nowelizacji ustawy o VAT i Prawa zamówień publicznych (nowelizacja obejmująca zmiany w zakresie odwrotnego obciążenia). Dnia 19 marca Senat, skierował poprawki do przedmiotowej ustawy. Z tego względu ustawa obecnie jest przedmiotem ponownych prac Sejmowej Komisji Finansów Publicznych.
Poniżej istotne poprawki zaproponowane przez Senat:
1) W przypadku, gdy sprzedawca podejmie wszelkie niezbędne i dostępne mu środki aby zapewnić prawidłowe rozliczenie podatku (w szczególności związane ze sprawdzeniem statusu nabywcy), nieprawidłowe zaś zastosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia wynikać będzie (co zostanie stwierdzone już po dokonaniu dostawy) z celowego nieuczciwego działania nabywcy, o którym sprzedawca, przy zachowaniu należytej staranności, nie wiedział lub nie mógł wiedzieć, sprzedawca ten nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku należnego z tytułu tej transakcji. Dodatkowym, niezbędnym warunkiem uwolnienia się sprzedawcy od obowiązku rozliczenia podatku będzie przyjęcie należności z tytułu przedmiotowej transakcji w formie innej niż gotówkowa, tak aby możliwą była identyfikacja składającego zlecenie płatnicze.
2) objęcie odpowiedzialnością podatkową nabywcy za zobowiązania podatkowe sprzedawcy (solidarną odpowiedzialnością podatkową) dostawy cyfrowych aparatów fotograficznych oraz materiałów eksploatacyjnych do drukarek.
3) poszerzenie katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia o półprodukty z metali nieżelaznych: nieobrobione plastycznie aluminium, ołów, cynk, cynę i nikiel.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 2 marca 2015 roku o sygn. IBPBII/1/415-944/14/MK
Wręczenie pracownikom upominków rzeczowych (mających wartość materialną) stanowić będzie nieodpłatne świadczenie dla tych osób. Powyższe spowoduje powstanie przychodu z tytułu stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przychód podatkowy nie powstanie natomiast w sytuacji wręczenia kwiatów albowiem tego rodzaju czynność nie ma charakteru przekazania towaru o konkretnej wartości użytkowej. Dlatego też nie można przyjąć, iż jest to przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wręczenie kwiatów ma wymiar jedynie symboliczny, zwyczajowo przyjęty i nie można uznać, iż pracownik z tego tytułu osiągnął jakiś wymierny przychód.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział z dnia 5 lutego 2015 roku, znak DI/100000/43/76/2015/
Zakład Ubezpieczeń Społecznych określił konsekwencje w zakresie „oskładkowania” po zmianie przepisów w zakresie ustawy o PIT i wskazaniu przez ustawodawcę wartości nieodpłatnego świadczenia z tego tytułu.
Zgodnie z zaprezentowaną opinią przez ZUS, wartość świadczenia związanego z udostępnieniem pracownikowi samochodu służbowego z przeznaczeniem do celów prywatnych, w części finansowanego przez pracodawcę, należy uwzględnić zarówno w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, jak również w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Świadczenie takie nie mieści się bowiem w zakresie wyłączenia przewidzianego przepisem § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia MPiPS ws. szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 12 lutego 2015 roku o sygn. C-396/13
Dieta, która ma zrekompensować pracownikowi niedogodności związane z oddelegowaniem, może być zaliczana na poczet płacy minimalnej. Podstawą prawną takiego uznania jest art. 3.7 dyrektywy 96/71/WE. Pozwala on zaliczyć do wynagrodzenia minimalnego dodatki właściwe delegowaniu, o ile nie są one wypłacane z tytułu zwrotu wydatków faktycznie poniesionych na skutek delegowania (chodzi m.in. o koszty podróży, wyżywienia i zakwaterowania). Niemniej podkreślenia wymaga, że TSUE równocześnie stwierdził, że niezależnie od prawa właściwego dla stosunku pracy, kwestie dotyczące minimalnej stawki płac są regulowane przepisami przyjmującego państwa członkowskiego.
Przedmiotowy wyrok może mieć znaczenie dla polskich przewoźników w zakresie niemieckich regulacji o wynagrodzeniu minimalnym, gdyż ocena TSUE w zakresie definicji wynagrodzenia minimalnego ma charakter ogólny, a w konsekwencji może mieć zastosowane także do całkowicie odmiennych stanów faktycznych niż ten w przedmiotowej sprawie.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z dnia 3 lutego 2015 roku o sygn. akt I SA/Rz 1073/14
Nie można w ewidencji przebiegu pojazdów umieścić pod jedną pozycją danych o kilku przejazdach. To pozbawia prawa do odliczenia 100% VAT od samochodu. Dodatkowo, skład orzekający wskazał, że zapis dotyczący „opisu trasy” i „celu wyjazdu” powinien być na tyle szczegółowy by zapewnić rzetelność prowadzonej ewidencji, zatem konieczne jest dokonanie odrębnego wpisu każdej trasy przejazdu pojazdu przez oznaczenie celu wyjazdu oraz opisu trasy wyjazdu (np. poprzez wskazanie adresu sklepu, urzędu, czy poczty) z uwzględnieniem pozostałych elementów określonych w art. 86a ust. 7 ustawy o VAT.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 27 stycznia 2015 roku o sygn. akt I SA/Gl 1046/14
Jest to kolejny wyrok potwierdzający jednolitą, utrwaloną i korzystną dla podatników linię orzeczniczą sądów administracyjnych w zakresie momentu korekty kosztów w postaci odpisów amortyzacyjnych w przypadku otrzymania dotacji na nabycie środka trwałego. Zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez sądy, do czasu otrzymania dotacji/dofinansowania naliczone odpisy amortyzacyjne są w całości kosztem podatkowym. Dopiero moment wpływu środków (faktycznego otrzymania, a nie przyznania dotacji) na rachunek podatnika będzie oznaczał obowiązek korekty kosztów w ramach odpisów amortyzacyjnych. To samo potwierdził Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 lutego 2015 roku, o sygn. akt II FSK 221/13.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 20 stycznia 2015 roku o sygn. akt sygn. I SA/Kr 1834/14
We wniosku o interpretację spółka zadała pytanie, czy może odliczać 100% VAT od zakupu i eksploatacji samochodów osobowych, nawet jeśli pracownik teoretycznie może wykorzystać samochód do celów prywatnych, pomimo, że jest to wyraźnie zabronione w wewnętrznych regulacjach spółki. Organy podatkowe udzieliły negatywnej odpowiedzi i spółka w efekcie zaskarżyła interpretację do Sądu.
Sąd natomiast uznał, że w przypadku, gdy samochód oddany jest do dyspozycji pracownikowi, zawsze będzie istniała możliwość wykorzystania samochodu do celów innych niż służbowe, niemniej jednak nie pozbawia to podatnika prawa doodliczenia 100% VAT od wydatków związanych z tym samochodem.
Termin zapłaty podatku w 2015 roku
Ministerstwo Finansów potwierdziło(mimo jednoznacznej treści przepisów), że zmiana w terminach składania deklaracji (zapłaty podatku) ma zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do rozliczeń transgranicznych usług elektronicznych w podatku VAT (MOSS).
Poniżej link do wyjaśnień MF.
http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/-/asset_publisher/6Wwm/content/termin-na-skladanie-deklaracji-podatkowych?redirect=http%3A%2F%2Fwww.mf.gov.pl%2Fministerstwo-finansow%3Fp_p_id%3D101_INSTANCE_dNH3%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview%26p_p_col_id%3D_118_INSTANCE_9Jwz__column-2%26p_p_col_count%3D1#p_p_id_101_INSTANCE_6Wwm_
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 stycznia 2015 roku o sygn. akt II FSK 202/13
Zgodnie ze stanowiskiem zaprezentowanym przez NSA,przewidziany w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT sposób opodatkowania zwycięzcy konkursu dotyczy także sytuacji, gdy zwycięzcą jest osoba prowadząca działalność gospodarczą. Przepis odwołuje się bowiem wyłącznie do kryterium przedmiotowego – wygranych w konkursach i nagród związanych ze sprzedażą premiową. W związku z tym, organizator konkursu dla prowadzących działalność gospodarczą zobowiązany jest do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wydawanych nagród.
Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 12 grudnia 2014 roku o sygn. IBPBI/1/423-38/14/ESZ i IBPBI/1/415-1075/14/ESZ
Przedsiębiorca może zmniejszyć przychód o wydatki poniesione podczas spotkania biznesowego na zakup napojów alkoholowych. Zdaniem organu podatkowego, na podstawie art. 16 ust.1 pkt 28 ustawy o CIT, z kosztów uzyskania przychodów nie będą podlegały wykluczeniu wydatki jakie zostaną poniesione na napoje alkoholowe i bezalkoholowe, zwyczajowo podawane podczas spotkań z kontrahentami, (także potencjalnymi), niezależnie od miejsca odbywania się tych spotkań (w siedzibie podatnika, czy też poza nią), dotyczących zakresu prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej.
Dnia 30 grudnia 2014 roku Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy z dnia 22 grudnia 2014 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych.
a) Zmiany w zakresie odwrotnego obciążenia w VAT.
Objęcie tym instrumentem niektórych postaci złota, kolejnych towarów ze stali, telefonów komórkowych, w tym smartfonów, komputerów przenośnych (takich jak np.: tablety, notebooki, laptopy) oraz konsoli do gier. Jednocześnie zaproponowano wprowadzenie limitu po przekroczeniu, którego dostawa elektroniki będzie objęta mechanizmem odwróconego obciążenia (przekroczenie kwoty 20 tys. zł netto w ramach jednolitej gospodarczo transakcji). Zgodnie z projektem jednolita gospodarczo transakcja to transakcja obejmująca dostawy przedmiotowych towarów nawet jeśli są dokonywane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest jedna lub więcej faktur dokumentujących dostawy. Równocześnie, za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się również transakcje obejmującą więcej niż jedną umowę jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki na jakich została ona zrealizowana odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występującymi w obrocie elektroniką.
W projekcie ustawy przewiduje się ograniczenie stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia do transakcji na rzecz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni.
Projekt zakłada wprowadzenie dla transakcji objętych mechanizmem odwróconego obciążenia informacji podsumowujących w obrocie krajowym składanych przez sprzedawców. Informacje podsumowujące składane będą w okresach miesięcznych w terminie składania deklaracji VAT.
b) Zmiany w zakresie określenia proporcji (przy odliczaniu podatku od towarów i usług) w odniesieniu do nabywanych towarów i usług wykorzystywanych dla celów mieszanych, tzn. do działalności podlegającej VAT, jak i działalności nieobjętej VAT
Projekt zawiera przykładowe pomocnicze dane, które można wykorzystać przy wyborze sposobu określenia proporcji np.: średnioroczną liczbę osób wykonujących wyłącznie prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie osób wykonujących.
c) Zmiany w zakresie tzw. ulgi na złe długi
Przepisy dotyczące ulgi na złe długi zaczną dotyczyć również podmiotów powiązanych na podstawie art. 32 ustawy o VAT. Również dłużnik, który w dniu upływu 150 dnia od dnia upływu terminu płatności będzie w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji nie będzie miał obowiązku skorygowania odliczonej kwoty podatku.
d) Zmiany w zakresie towarów objętych odpowiedzialnością solidarną (w tym kaucji gwarancyjnej)
Projekt zakłada podwyższenie wysokości minimalnej kaucji gwarancyjnej w przypadku dostaw towarów wrażliwych określonych w załączniku nr 13 ustawy o VAT, dla paliw do 10.000.000 PLN, a w przypadku pozostałych towarów do 3.000.000 zł. Ponadto wprowadza zmiany o charakterze proceduralnym i porządkowym wynikające z perspektywy rocznego stosowania regulacji dotyczących kaucji gwarancyjnej.
Planuje się, że ustawa wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2015 r., z wyjątkiem zmian związanych ze sposobem określenia proporcji przez podatników prowadzących działalność o charakterze mieszanym, które mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 17 grudnia 2014 r. o sygn. akt II FSK 2849/12
Art. 9a ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT zawiera wyłącznie jeden rodzaj grupowania transakcji tj.: usługi, sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych oraz udostępnienie wartości niematerialnych i prawnych. Zatem zdaniem NSA określony limit 30.000 euro, obejmuje transakcje jednego z tych świadczeń i w tych ramach należy ustalać przekroczenie tego limitu. Skoro zatem Spółka wskazała wyłącznie na transakcje świadczenia usług to przesłanką powstania obowiązku dokumentacyjnego w tym przypadku jest łączna wartość wynikająca z umów oświadczenie usług zawartych z danym podmiotem w roku podatkowym (bądź łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń).
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 3 grudnia 2014 roku o sygn. akt I SA/Łd 1077/14
Zdaniem sądu zgodnie z art. 19a ust. 3 i 4 ustawy o VAT rozstrzygająca jest wola kontrahentów, którzy umówili się na rozliczenie (opłacanie) świadczonych usług(dostaw) w okresach rozliczeniowych. Oznacza to więc, że z woli ustaleń stron kontraktu obowiązek podatkowy nie powstanie z chwilą dokonania dostawy lub wyświadczenia usługi, lecz w momencie upływu danego okresu czasu. Przy czym okres ten wobec braku jego zdefiniowania co do długości, w tym także braku określenia, że mają to być okresy równe, pozostawiono uznaniu stron. Zdaniem sądu dotyczy to zarówno dostaw ciągłych, jak i powtarzających się dostaw na rzecz jednego kontrahenta, o ile tylko strony umówiły się na rozliczanie (opłacanie) w okresach rozliczeniowych.
Projekt ordynacji podatkowej przygotowany przez Prezydenta
Prezydent w dniu 9 grudnia przesłał do Sejmu projekt zmian w ordynacji podatkowej.Zakłada on wprowadzenie m.in. klauzuli rozstrzygania wątpliwości prawnych na korzyść podatnika (z łac. in dubio pro tributario). W przypadku wystąpienia wątpliwości co do przepisu podatkowego urząd/sąd ma obowiązek wydać decyzję korzystną dla podatnika. Obowiązkowa korekta kosztów podatkowych PIT i CIT nabywcy ma zostać zniesiona. Wprowadzone mają zostać także przepisy przejściowe, zgodnie z którymi podatnik, który dokonał zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów na podstawie wcześniejszych przepisów, będzie mógł – po zapłaceniu zobowiązań – zwiększyć koszty uzyskania przychodów. Dodatkowo, zgodnie z projektem składanie uzasadnienia do korekty deklaracji podatkowej nie będzie już obowiązkowe i ma mieć charakter fakultatywny.
Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 2 grudnia 2014 roku o sygn. PT1/033/32/ 354/LJU/14
Obniżoną stawkę VAT stosuje się, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z poz. 186 zał. nr 3 do ustawy o VAT, do usług związanych z rekreacją (wyłącznie w zakresie wstępu), co oznacza, że objęte tym przepisem są tylko te świadczenia, które normalnie (typowo) wchodzą do tych usług.
Pod pojęciem „wstępu” w rozumieniu poz. 182–186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT należy rozumieć możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś, przy czym nie ma znaczenia forma biletu, tzn. czy jest to jednorazowy bilet, czy też karnet upoważniający do kilku wejść. Wstępu nie można kojarzyć tylko z możliwością wejścia np. do określonego miejsca. Nie ma uzasadnienia dla zawężania stosowania stawki obniżonej związanej ze wstępem do biernego uczestnictwa w danym przedsięwzięciu, a więc wyłącznie do wejścia do danego obiektu bez możliwości korzystania z urządzeń tam się znajdujących, jeżeli korzystanie z tych urządzeń wiąże się z typowym użytkowaniem danego obiektu w ramach wstępu do tego obiektu.
Dnia 10 listopada 2014 roku, Prezydent podpisał uchwaloną w dniu 26 września 2014 roku nowelizację ustawy o PIT i CIT w zakresie elektronicznych deklaracji. Płatnicy PIT oraz podmioty niepełniące funkcji płatnika tego podatku od 1 stycznia 2015 r. będą mieli obowiązek składania do urzędów skarbowych deklaracji PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R oraz PIT-40 wyłącznie drogą elektroniczną. Nowe przepisy mają mieć zastosowanie do dochodów (lub poniesionych strat) uzyskanych w 2014 roku. Z tego obowiązku zostaną zwolnione najmniejsze firmy, które sporządzają informacje dla maksymalnie pięciu osób w ciągu roku i zarazem niekorzystające z usług biur rachunkowych. Nowe przepisy obejmą również podatników CIT i składających deklaracje dotyczące podatku u źródła.
Ministerstwo Finansów zamierza wzwiązku zpowyższymi zmianami uruchomić Uniwersalną Bramkę Dokumentów (UBD). Ma ona umożliwić przesłanie wramach jednej transmisji danych do 20tys. dokumentów oraz pobrania dla całej wysyłki jednego urzędowego poświadczenia odbioru (UPO). Nowy kanał składania e-deklaracji zostanie uruchomiony 1 stycznia 2015r.
Poniżej link do strony MF, w zakresie elektronicznych deklaracji, w tym wersja testowa Uniwersalnej Bramki Dokumentów (UBD):
http://www.finanse.mf.gov.pl/systemy-informatyczne/e-deklaracje/dla-platnikow;jsessionid=EF98FBCF1227A7E1E6DAC09BD09F0AFA
Ryczałt w PIT za nieodpłatne korzystanie z samochodu służbowego do celów prywatnych od 2015 r.
W dniu 7 listopada 2014 roku została przekazana do podpisu Prezydentowi uchwalona w dniu 23 października 2014 r. ustawa o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej.
Nowelizacja wprowadza m. in. ryczałtowe określenie przychodu z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego przez pracownika do celów prywatnych. Wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych będzie uzależniona od pojemności silnika:
- dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3 – 250 zł miesięcznie,
- dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3 – 400 zł miesięcznie.
Zatem pracownik korzystający prywatnie z auta służbowego o pojemności silnika do 1,6 litra będzie miesięcznie płacił fiskusowi 45 zł PIT (540 zł rocznie), a w przypadku mocniejszych pojazdów 72 zł (864 zł rocznie).
W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia będzie ustalana za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych wwysokości 1/30 kwot wskazanych powyżej.
Ustawa w omawianym zakresie wejdzie w życie od dnia 1 stycznia 2015 r.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 30 września 2014 roku, sygn. akt II FSK 2353/12
Jest to pierwszy wyrok po orzeczeniu Trybunału Konstytucyjnego z8lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13) w sprawie świadczeń dla pracowników, a konkretnie przychodu z tytułu udziału w imprezie integracyjnej. W uzasadnieniu wyroku skład orzekający wskazał na istnienie rozbieżności orzeczniczych w kwestii podatkowych konsekwencji uczestnictwa pracowników w organizowanych przez pracodawcę imprezach. NSA podkreślił jednak, że podziela tezę zaprezentowaną w wyroku TK z dnia 8 lipca 2014 r. (sygn. K 7/13), w którym Trybunał orzekł, że „art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 oraz art. 12 ust. 3 w zw. z art. 11 ust. 2-2b ustawy o PIT, rozumiane w ten sposób, że inne nieodpłatne świadczenie oznacza wyłącznie przysporzenie majątkowe o indywidualnie określonej wartości, otrzymane przez pracownika, są zgodne z art. 2 w zw. z art. 217 Konstytucji RP”.
Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 13 października 2014 roku, sygn. PL/LM/835/77/EOB/2014/RD-91893
Minister Finansów wydał interpretację ogólną w sprawie opłaty skarbowej od dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa (prokury). Interpretacja potwierdza, że opłatę skarbową trzeba uiścić zawsze, gdy do akt składany jest dokument stwierdzający udzielenie pełnomocnictwa (lub prokury) albo jego odpisu, wypisu lub kopii. Stawka opłaty wynosi 17 zł od każdego stosunku pełnomocnictwa (prokury). W sytuacji, gdy do działania w konkretnej sprawie jest umocowanych kilka podmiotów, nawet jeśli wynika to z jednego dokumentu, wysokość opłaty skarbowej zależy od liczby udzielonych pełnomocnictw. Inaczej jest wtedy, gdy mocodawca ustanowi kilku pełnomocników, zobowiązując ich równocześnie do wspólnego działania (pełnomocnictwo łączne, prokura łączna). Wówczas mimo występowania kilku osób, powstaje tylko jeden stosunek pełnomocnictwa. Opłata jest również, gdy urzędnik lub archiwum państwowe zostaną poproszeni o poświadczenie zgodności z oryginałem duplikatu, odpisu, wyciągu, wypisu lub kopii dokumentu stwierdzającego udzielenia pełnomocnictwa.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19 września 2014 roku, sygn. akt II FSK 2305/12
W interpretacjach, organy podatkowe uznają, że wydatki na odszkodowanie dla pracowników w związku z rozwiązaniem umowy o pracę nie stanowią kosztów podatkowych. Sądy administracyjne prezentują natomiast niejednolite stanowisko. Część sądów uważa jednak, że wypłata odszkodowania z tytułu nieprawidłowego rozwiązania umowy o pracę może stanowić koszt podatkowy, gdyż wydatek taki jest realizacją należności przysługujących pracownikowi od pracodawcy z tytułu rozwiązania umowy o pracę i w konsekwencji powinien być traktowany tak jak wypłata należności wynikających z umowy o pracę.
Interpretacja Ministra Finansów wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 19 sierpnia 2014 roku, sygn. IPTPP4/443-359/14-6/JM
Prowadzenie kilometrówki wymogiem koniecznym do pełnego odliczenia VAT w odniesieniu do samochodów demonstracyjnych.
Zdaniem Wnioskodawcy (dealera samochodowego) to, iż samochody są używane jako demonstracyjne (testowe) bądź zastępcze nie zmienia tego, że zostały nabyte wyłącznie w celu odprzedaży. Co za tym idzie, z takim nabyciem łączy się prawo do pełnego odliczenia VAT – bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Niemniej zdaniem organu podatkowego, użycie w art. 86a ust. 5 ustawy o VAT wyrazu wyłącznie wskazuje, że zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane – choćby przejściowo – do innych celów niż odsprzedaż, w tym np. do jazd próbnych.
Uruchomiono Portal Podatkowy
Dnia 18 sierpnia 2014 roku Ministerstwo Finansów uruchomiło Portal Podatkowy- platformę zawierającą informacje na temat podatków, w tym o zmianach prawa podatkowego oraz ich wykładni, oraz umożliwiającą kontakt z organami skarbowymi i wysyłanie deklaracji podatkowych.
Dostępny pod adresem www.porfatlpodatkowy.mf.gov.pl.
Interpretacja Ministra Finansów wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 4 sierpnia 2014 roku, sygn. ITPP2/443-631/14/EB
Organ podzielił podgląd podatnika, iż model dystrybucji wyrobów spółki zakłada, że detaliści zawierają transakcje z hurtownikami i klientami sklepów. Producent natomiast z hurtownikami. Między producentem i sklepami detalicznymi nie ma sprzedaży. Zatem faktura wystawiona przez którąkolwiek ze stron byłaby tzw. pustą fakturą, niedokumentującą żadnego zdarzenia, które podlegałoby regulacjom ustawy o VAT. Faktura korygująca ma natomiast na celu przedstawienie różnic/zmian, które zaistniały w danej czynności, co też nie nastąpiło.
Ministerstwo Finansów opublikowało projektu rozporządzenia Ministerstwo Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Projekt rozszerza katalog podmiotów, które będą musiały obowiązkowo posiadać kasę fiskalną bez względu na poziom osiąganych obrotów.
Zgodnie z § 4 projektu, obowiązek ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej spoczywać będzie od 1 stycznia 2015 roku na świadczących usługi:
- naprawy pojazdów samochodowych, motocykli, motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania, regenerowania)
- w zakresie wymiany opon lub kół,
- prawne (w tym w zakresie doradztwa podatkowego), z wyjątkiem usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P,
- fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne,
- gastronomiczne, z wyjątkiem usług świadczonych na pokładach samolotów oraz w stołówkach placówek prowadzonych przez te placówki dla uczniów, studentów, nauczycieli i personelu
- dostawa perfum i wód toaletowych
Rozporządzenie ma wejść w życie 1 stycznia 2015 r.
Dnia 22 lipca 2014 roku miało miejsce w Sejmie pierwsze czytanie rządowego projektu ustawy o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej.
Projekt ten zakłada m.in. wprowadzenie istotnych zmian dotyczących ustalania wartości nieodpłatnego świadczenia w przypadku wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych przez pracowników. Zgodnie z propozycją, wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:
- 250 zł dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3,
- 400 zł dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3.
W przypadku zaś wykorzystywania samochodu do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustalana będzie za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych – w wysokości 1/30 wyżej wymienionych kwot.
Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt z dnia 9 lipca 2014 roku ustawy o zmianie Ordynacji podatkowej.
a) Wprowadzenie pełnomocnictw ogólnych w procedurach podatkowych.
Proponuje się wprowadzenie pełnomocnictwa ogólnego do reprezentowania we wszystkich sprawach podatkowych. Pełnomocnictwo ogólne będzie składane w formie elektronicznej do centralnego rejestru i nie będzie podlegać opłacie skarbowej. Nadal będzie istnieć opcja złożenia pełnomocnictwa szczególnego (papierowego lub elektronicznego) ważnego tylko do konkretnej sprawy.
b) Informatyzacja sprawdzania dokumentacji księgowej.
Proponuje się wprowadzenie ujednoliconej formy elektronicznych raportów z ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, w której podatnicy, którzy prowadzą dokumentację elektronicznie, będą przekazywać dane na żądanie organu podatkowego w ramach trwającej procedury. Pozwoli to na szybszą analizę danych, skróci czas kontroli i ograniczy angażowanie podatnika.
c) Unowocześnienie doręczania pism urzędu.
Będzie możliwe wskazanie adresu do korespondencji innego niż zamieszkania oraz doręczenie na skrytkę pocztową. Proponuje się przyspieszenie i zmniejszenie kosztów doręczania pism pełnomocnikom zawodowym przez nakazanie doręczenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub w siedzibie urzędu.
d) Wprowadzenie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.
Klauzula pozwoli na zwalczanie sztucznych konstrukcji prawnych, zwykle zawierających elementy zagraniczne, wykorzystywanych przez wielkie korporacje do unikania zapłaty podatku. Powołana zostanie niezależna Rada ds. Unikania Opodatkowania, a ministerstwo będzie wydawać tzw. opinie zabezpieczające, w których znajdą się wyjaśnienia dotyczące tego, co jest dopuszczalne, a co stanowi unikanie opodatkowania.
e) Rozszerzenie dostępu urzędów skarbowych do danych bankowych.
Proponuje się poszerzenie dostępu do danych posiadanych już przez bank, w szczególności o identyfikację tytułów operacji finansowych oraz nadawców i odbiorców wpłat. Ułatwi to zwalczanie szarej strefy, szczególnie w handlu internetowym i ukrywania dochodów. Tak jak obecnie informacje bankowe będą mogły być udostępniane urzędom skarbowym tylko w toku postępowania podatkowego i po wyczerpaniu możliwości uzyskania tych danych bezpośrednio od podatnika.
f) Elastyczność właściwości miejscowej urzędu.
Projekt wprowadza zasadę, zgodnie z którą błędne ustalenie właściwości miejscowej nie będzie prowadziło do uchylenia decyzji. W razie zaskarżenia oceniać się będzie merytoryczną prawidłowość decyzji. Proponuje się też wprowadzenie nowego rozwiązania umożliwiającego wyznaczenie jednego „wiodącego" urzędu w sprawach powiązanych podmiotów objętych właściwością miejscową różnych urzędów. Rozwiązanie to będzie stosowane w przypadku uzasadnionego podejrzenia popełnienia przestępstwa skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia i ułatwi zwalczanie zorganizowanej przestępczości gospodarczej.
g) Usprawnienie wydawania indywidualnych interpretacji podatkowych.
Proponuje się wydawanie interpretacji tylko do zdarzeń, dla których skutki podatkowe jeszcze nie powstały. Zamierza się wprowadzić „grupowy" wniosek o interpretację, który pozwoli na wyjaśnienie wątpliwości dotyczących transakcji dla wszystkich zainteresowanych kontrahentów. Zamiast powielania interpretacji indywidualnych po wydaniu interpretacji ogólnej proponuje się tylko potwierdzanie stosowania w przedstawionej sprawie interpretacji ogólnej.
h) Wprowadzenie możliwości zapłaty podatku w imieniu podatnika.
Proponuje się umożliwić techniczną zapłatę podatku przez podmiot inny niż podatnik do wysokości 1000 zł. Ponadto dopuszcza się zapłatę podatku przez małżonka lub innego członka rodziny podatnika bez limitu kwotowego. W tych przypadkach przyjmuje się, że zapłata następuje ze środków podatnika, jeśli treść dowodu zapłaty nie budzi wątpliwości.
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 roku sygn. akt K 7/13
Trybunał Konstytucyjny w wyroku nie stwierdził niezgodności z konstytucją przepisów o opodatkowaniu nieodpłatnych świadczeń pracodawcy dla pracownika W uzasadnieniu TK podał jednak swoje rozumienie tego, jak należy rozumieć przychód ze świadczeń typu imprezy integracyjne, pakiety medyczne dla pracowników, dowóz do pracy czy polisy ubezpieczeniowe. Zgodnie z ustnym uzasadnieniem „(...) Świadczenia uzyskiwane od pracodawcy (...) muszą zatem prowadzić do pojawienia się po stronie pracownika dochodu, czyli korzyści majątkowej, która może się pojawić w postaci powiększenia aktywów, co jest zwykłym skutkiem wypłaty pieniędzy, albo zaoszczędzenia wydatków, co może być następstwem świadczenia rzeczowego lub usługi. O ile jednak w przypadku świadczenia pieniężnego przysporzenie jest niewątpliwe i niejako bezwarunkowo zawsze oznacza przysporzenie aktywów, o tyle inne nieodpłatne świadczenia narzecz pracownika mogą być uznane za jego dochód w rozumieniu ustawy tylko pod warunkiem, że rzeczywiście spowodowały zaoszczędzenie przez niego wydatku. Ustalenie tej okoliczności zależy od tego, czypracownik skorzystał ze świadczenia oferowanego przez pracodawcę w pełni dobrowolnie. Zgoda na skorzystanie ze świadczenia wyraża bowiem ocenę pracownika, że świadczenie z punktu widzenia jego sytuacji zawodowej, życiowej, rodzinnej jest celowe i przydatne – leży w jego interesie. Z braku świadczenia ze strony pracodawcy pracownik musiałby ponieść wydatek. W konsekwencji przyjęcie świadczenia zaoferowanego przez pracodawcę oznacza zaoszczędzenie wydatku. (...) Obiektywne kryterium wystąpienia po stronie pracownika przysporzenia majątkowego nie jest natomiast spełnione, gdy pracodawca proponuje pracownikom udział w spotkaniach integracyjnych czy szkoleniowych, choćby organizowanych poza miejscem pracy. W tym przypadku nawet jeżeli pracownik uczestniczy w spotkaniu dobrowolnie, po jego stronie nie pojawia się korzyść choćby w postaci zaoszczędzenia wydatku. Nie sposób bowiem zakładać, że gdyby nie kursokonferencja organizowana przez pracodawcę, pracownik wydałby pieniądze na uczestnictwo w takim przedsięwzięciu.”
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 2 lipca 2014 roku, sygn. akt I FSK 803/13
W wyroku NSA stwierdził, że w sytuacji, gdy podatnik nabywa paliwo na stacji benzynowej korzystając z kart paliwowych, nie posiada z tego tytułu prawa do odliczenia VAT. W stanie faktycznym sprawy występowały trzy podmioty: wystawca kart paliwowych, dostawca paliwa i podatnik korzystający z kart paliwowych. Stan faktyczny w przedmiotowej sprawie wyglądał następująco: podatnik nabywał paliwo na stacji benzynowej za pomocą kart paliwowych, dostawca paliwa wystawiał fakturę na emitenta kart paliwowych, który następnie refakturował zakup paliwa na podatnika. Sąd uznał, opierając się na wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Auto Lease Holland BV (C-185/01), że przedstawiony schemat zakupu paliwa nie stanowi transakcji łańcuchowej, o której mowa w art. 7 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług. Zdaniem NSA w tym przypadku należy rozpoznać usługę finansową polegającą na kredytowaniu przez wystawcę kart zakupu paliwa przez podatnika. W konsekwencji nie dochodzi do dostawy paliwa pomiędzy stacją benzynową, a emitentem kart oraz pomiędzy emitentem kart a podatnikiem. Podatnikowi nie przysługuje więc prawo odliczenia VAT od paliwa zakupionego w ten sposób.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 25 czerwca 2014 roku, sygn. akt II FSK 1799/12
Konwersja zobowiązania na akcje nie jest formą ich spłaty. W efekcie w wyniku takiej transakcji powstaje przychód. W uzasadnieniu do przedmiotowego wyroku skład orzekający wskazał, że konwersja wierzytelności wspólnika (wierzyciela) oznacza jej zamianę na inne prawo majątkowe i nie jest wniesieniem wkładu w formie pieniężnej albowiem tę można zrealizować tylko przez wpłatę pieniądza (gotówki) lub przy użyciu pieniądza bankowego.
Dnia 26 czerwca 2014 roku Sejm uchwalił projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Projekt nowelizacji przekazany został do Senatu. W dniu 24 lipca 2014 roku Senat rozpatrzył projekt wprowadzając 25 technicznych poprawek.
Dnia 17 czerwca 2014 roku Prezydent podpisał ustawę z dnia 30 maja 2014 roku o prawach konsumenta. Nowe przepisy wydłużają z 10 do 14 dni termin w którym będzie można zwrócić towar zakupiony na odległość. Przewidują możliwość jego wymiany na nowy już po jednorazowej naprawie. Nakazują informowanie klienta o wszystkich kosztach produktu. Stanowią, że każda umowa zawierana przez telefon o wartości powyżej 50 złotych będzie musiała być potwierdzana na trwałym nośniku informacji - albo w formie maila, albo w formie papierowej.
Nowa ustawa wejdzie w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia.
W dniu 30 maja 2014 roku weszło w życie rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 13 maja 2014 roku w sprawie wydawania i rozpowszechniania Monitora Sądowego i Gospodarczego
Przedmiotowe rozporządzenie obniża opłatę za zamieszczenie w Monitorze ogłoszenia lub obwieszczenia o wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego, z 250zł do 100zł. Jednocześnie opłata za ogłoszenia i obwieszczenia dokonywane w innych postępowaniach oraz za ogłoszenie sprawozdania finansowego pozostaje na niezmienionym poziomie 500zł.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w wyroku z 27 maja 2014 roku, sygn. akt II FSK 1563/12
Skład orzekający nie zgodził się ze stanowiskiem organu interpretacyjnego, iż posiadając aktualny certyfikat rezydencji po każdej wypłacie należności płatnik winien uzyskiwać certyfikat rezydencji wydany po dacie wypłaty stwierdzający rezydencje podatkową za okres wypłaty należności. Stanowisko organu nie ma bowiem uzasadnienia w przepisach prawa albowiem brak jest takich regulacji w analizowanych ustawach jak również nie można go wywieść w oparciu o wykładnie prawa i w związanej z nią zasady racjonalnego rozumowania tekstu prawnego . Interpretacja udzielona przez organ nie może być wewnętrznie sprzeczna.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 6 maja 2014 roku, sygn. akt I SA/Gd 349/14
Obowiązek pomniejszania kosztów podatkowych zgodnie z art. 15b ustawy o CIT dotyczy wszystkich podmiotów prowadzących działalność gospodarczą.
WSA w Gdańsku zgodził się z fiskusem, że z zakresu regulacji dotyczących kosztów nie zostali w żaden sposób wyłączeni podatnicy współpracujący z podmiotami zagranicznymi. W ocenie składu orzekającego wprowadzenie takiego wyłączenia byłoby naruszeniem równości w zasadach opodatkowania tych samych stanów faktycznych. Tworzyłoby to też pewną lukę i potencjalnie motywowało do transakcji zagranicznych celem uniknięcia obowiązku korekty kosztów (zwłaszcza w grupach międzynarodowych). Zdecydowanie nie to było celem ustawodawcy.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 25 kwietnia 2014 roku, sygn. akt II FSK 4/13
Faktura dokumentująca obniżenie lub podwyższenie ceny powinna być wykazana w tym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży towarów.
Zdaniem składu orzekającego, skoro ustawodawca w ustawie o CIT nie określił żadnych reguł dotyczących korekty wartości należnego przychodu podatkowego w danym okresie rozliczeniowym, to nie ma również podstaw prawnych, aby przyjmować, że dla daty rozliczenia takiej korekty przychodu netto i w konsekwencji dla określenia momentu (daty) powstania obowiązku podatkowego istotne znaczenie mają okoliczności związane z wystawieniem faktury korygującej, która obniżałaby przychód (zwrot towarów). W rezultacie, bez względu na przyczynę wystawienia faktury korygującej, korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny, z uwzględnieniem zasad określających datę powstania przychodu.
Rządowe Centrum Legislacji, zamieściło na swej stronie internetowej, projekt ustawy o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej z dnia 15 kwietnia 2014 roku
Projekt ten zakłada wprowadzenie istotnych zmian dotyczących ustalania wartości nieodpłatnego świadczenia w przypadku wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych przez pracowników. Zgodnie z propozycją, wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:
Zgodnie z projektem, zmiany maja wejść w życie od 1 stycznia 2015 roku.
Projekt jest obecnie przedmiotem prac Rady Ministrów.
Interpretacja Ministra Finansów wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 3 kwietnia 2014 roku, sygn. IPTPP4/443-12/14-3/MK
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT obowiązującymi od 1 stycznia 2014 roku, przy wystawianiu faktur VAT korygujących do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonywanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie (zbiorcze faktury korygujące), faktura korygująca oprócz danych wynikających z przepisu art. 106j ust. 2 ustawy o VAT, dodatkowo powinna zwierać wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielony opust lub obniżka. Natomiast faktura taka może nie zawierać numeru, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub daty otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą. Zatem faktura korygująca wystawiona do wszystkich dostaw lub usług dokonywanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, w myśl przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2014 r. powinna zawierać również daty i numery faktur korygowanych.
Ceny transferowe w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów
Resort finansów opublikował na swojej stronie internetowej obszerne wyjaśnienia dotyczące restrukturyzacji działalności pomiędzy podmiotami powiązanymi. Dokument ten jest nawiązaniem do wprowadzonych w 2013 roku zmian do Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych. Publikacja wytycznych, poprzedzona implementacją przepisów w tym zakresie, może wskazywać na wzrost zainteresowania fiskusa restrukturyzacjami, a tym samy potencjalny wzrost kontroli podatkowych i skarbowych w tym zakresie.
Dnia 18 marca 2014 roku Rada Ministrów przyjeła projekt nowelizacji ustawy o PIT i CIT z 13 lutego 2014 roku.
a) certyfikat rezydencji po zmianach w przepisach ma być ważny przez rok
Zgodnie z projektowanym art. 26 ustawy o CIT, certyfikat rezydencji, w którym nie określono daty ważności, będzie obowiązywał przez rok od dnia jego wydania. Jeśli w tym czasie zagraniczny kontrahent zmieni siedzibę bądź miejsce zamieszkania, płatnik będzie musiał uzyskać nowy dokument albo będzie odpowiadał za niepobrany – pomimo takiego obowiązku – podatek u źródła.
b) określenie wartości świadczeń w naturze
Zgodnie z projektowanym art. 14a ustawy o CIT, w przypadku podatnika regulującego swoje zobowiązania, w tym z tytułu: zaciągniętej pożyczki, należnej wspólnikowi dywidendy, podziału zysku osoby niebędącej osobą prawna, wynagrodzenia za umorzenie akcji lub udziałów albo nabycie ich w celu umorzenia, przychodem podatnika będzie wartość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Wartość tak określonego przychodu powinna odpowiadać wartości rynkowej zrealizowanego świadczenia pieniężnego.
c) przepisy dot. podzielonego zysku
Nowe brzmienie przepisu stanowi, że zakresem tego przepisu objęte są uzyskane przez spółkę zyski, które nie zostały wypłacone wspólnikom , w tym te które zasiliły inne niż kapitał zakładowy, kapitały spółki.
d) niedostateczna kapitalizacja
Projekt nowelizacji zakłada, że w związku z faktem, iż wartość kapitału zakładowego nie jest wartością oddającą rzeczywistą wartość posiadanego przez spółkę majątku, kryterium „kapitału zakładowego” zostanie zastąpione kryterium wysokości kapitałów własnych podatnika, ze wskaźnikiem 1:1. Zmiana spowoduje, że spółka będzie musiała na bieżąco kontrolować wysokość kapitałów własnych i porównywać z kwotą zadłużenia. Ograniczenia dotyczące niedostatecznej kapitalizacji będą również objęte pożyczki od podmiotów powiązanych w sposób pośredni tj. pożyczki udzielane podatnikowi przez podmioty w których inny podmiot posiadający bezpośrednio lub pośrednio minimum 25% udziałów (akcji) podatnika również posiada udział bezpośredni lub pośredni wynoszący 25%. Dodatkowo, podatnik będzie miał możliwość odstąpienia od stosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT i określać zgodnie z metodologią zaproponowaną w ustawie o CIT, globalnie maksymalną wartość odsetek podlegająca zaliczeniu do kosztów, obejmującą zarówno odsetki od pożyczek udzielonych przez podmioty powiązane jak i niepowiązane.
e)przepisy dot. cen transferowych
Zgodnie z projektowanym art. 9 ust. 2a i 2b, umowa spółki osobowej, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze zawarte między podmioty powiązane w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy o CIT są transakcjami objętymi obowiązkiem dokumentowania. W przypadku umowy spółki niemającej osobowości prawnej obowiązek powstaje w sytuacji gdy łączna wartość wniesionych wkładów przekracza 50000 EUR, a w przypadku umów wspólnego przedsięwzięcia lub umów o podobnym charakterze limit 50000 EUR odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia.
f) ograniczenie w zwolnieniu z opodatkowania dywidendy
Projekt wprowadza do ustawy o CIT art. 20 ust. 16, który nie pozwala zwolnić z podatku wypłat dywidend lub innych udziałów w zyskach osób prawnych, które podlegałyby w państwie źródła zaliczeniu do kosztów podatkowych, odliczeniu od dochodu bądź podstawy opodatkowania lub od podatku. Zdaniem eksperta projekt ukróci korzystanie z hybrydowych instrumentów finansowych, gdzie wypłacająca spółka zależna uznawała przekazywane sumy za odsetki i pomniejszała o nie podstawę opodatkowania, a spółka otrzymująca wypłaty traktowała je jako dywidendy, by objąć zwolnieniem z podatku.
g) przepisy w zakresie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC)
Nowelizacja zakłada wprowadzenie opodatkowania dochodów kontrolowanych zagranicznych spółek (CFC).
- warunki sprawowania kontroli
Nieprzerwane posiadanie, przez okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziału w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki.
- lokalizacja spółki CFC
Spółka CFC znajduje się w państwie stosującym niższy niż krajowy poziom opodatkowania podatkiem dochodowym, tj. jeżeli stawka nominalna jest 25% niższa od stawki krajowej.
- uzyskiwanie przez spółkę CFC przychodów pasywnych
Regulacje dotyczące opodatkowania dochodów będą miały zastosowanie gdy przychody pasywne Spółki CFC (z udziałów, dywidend, wierzytelności, odsetek itp.) stanowić będą co najmniej połowę wszystkich dochodów spółki CFC w jej roku podatkowym.
- zwolnienie z opodatkowania CFC
Minimalny próg 250 tys. Euro;
h) Projektowane zmiany w ustawie kodeks karny skarbowy
Projekt zakłada wprowadzenie sankcji karnej za naruszenie obowiązku złożenia sprawozdania finansowego, opinii, raportu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych. Niewywiązanie się z obowiązku złożenia tych dokumentów stanowić ma wykroczenie skarbowe, za które będzie groziła grzywna.
Dnia 18 marca 2014 roku Rada Ministrów przyjęła założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw.
Ministerstwo Finansów może przystąpić teraz do przygotowania i zaprezentowania właściwego projektu obejmującego przyjęte założenia.
Nowelizacja ma wejść w życie jeszcze w 2014 r., choć spora część przepisów będzie obowiązywać dopiero od 2015 r.
Dnia 9 kwietnia wejdzie w życie nowe rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 marca 2014 r. w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych.
Zgodnie z rozporządzeniem, zmianie ulegną wzory:
1. zgłoszenia identyfikacyjnego/zgłoszenia aktualizacyjnego osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem (NIP-2),
2. zgłoszenia identyfikacyjnego/zgłoszenia aktualizacyjnego osoby fizycznej będącej podatnikiem lub płatnikiem (NIP-7),
3. zgłoszenia aktualizacyjnego osoby fizycznej będącej podatnikiem (ZAP-3),
4. załączników do zgłoszenia NIP-2:
·informacji o wyodrębnionych jednostkach wewnętrznych podmiotu podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu (NIP-2/A)
·informacji o wspólnikach lub o spółkach tworzących podatkową grupę kapitałową (NIP-D).
Nowe wersje formularzy niewiele różnią się od tych stosowanych obecnie. Wprowadzone zmiany mają charakter techniczny i redakcyjny.
Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 lutego 2014 roku o sygn. akt II FPS 11/13
Tymczasowy obiekt budowlany, o którym mowa w art. 3 pkt 5 Prawa budowlanego może być budowlą w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jeżeli jest budowlą wprost wymienioną w art. 3 pkt 3 Prawa budowlanego lub w innych przepisach tej ustawy oraz załączniku do niej, stanowiącą całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami w rozumieniu art. 3 pkt 1 lit. b Prawa budowlanego. Spełniający wskazane kryteria tymczasowy obiekt budowlany, o ile jest związany z prowadzeniem działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów z 12 lutego 2014 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
Zgodnie z projektem od 1 kwietnia 2014 roku nie będzie już zwolnienia na podstawie par. 3 ust. 1 pkt 20 zgodnie z którym przy sprzedaży samochodu osobowego od którego przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia VAT, nie trzeba było naliczać VAT.
Rekompensatą likwidacji tego zwolnienia będzie wprowadzony nowelizacją ustawy o VAT z 7 lutego 2014 roku mechanizm korekt VAT. System korekt będzie pozwalał podatnikom odzyskać część podatku nieodliczoną przy nabyciu, w sytuacji sprzedadzą pojazd przed upływem pięciu lat (tj. 60 miesięcy) od zakupu. Wysokość korekty będzie uzależniona od miesiąca, w którym będzie miała miejsce sprzedaż auta z VAT. Nastąpi proporcjonalnie do pozostałego okresu z 60 miesięcy, w trakcie których to uprawnienie można stosować. Z tym, że auta o wartości do 15 tys. zł będą podlegały korekcie w ciągu 12 miesięcy.
Nowelizacja ustawy o VAT z 7 lutego 2014 roku
Dnia 7 lutego 2014 roku Sejm przyjął nowelizację ustawy o VAT obejmującą wprowadzenie ograniczeń w zakresie odliczania VAT z tytułu nabycia jak i wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdami samochodowymi o masie poniżej 3,5 tony. Przedmiotowa ustawa bez poprawek została uchwalona przez Senat dnia 20 lutego 2014 roku. Obecnie nowelizacja czeka na podpis Prezydenta.
Nowelizacja wprowadza w odniesieniu do pojazdów samochodowych o masie poniżej 3,5 tony ograniczenie w odliczaniu VAT z tytułu nabycia jak i innych wydatków związanych z używaniem tych pojazdów. W sytuacji, gdy samochód przeznaczony jest do wykorzystania „mieszanego” tj. zarówno do prowadzenia działalności gospodarczej jak i prywatnego wykorzystania podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT związanego z przedmiotowym samochodem. Pełne odliczenie podatku VAT będzie przysługiwało wyłącznie w sytuacji gdy pojazd o masie poniżej 3,5 tony wykorzystywany będzie wyłącznie w celach działalności gospodarczej. Będzie tak m.in. wtedy, gdy sposób wykorzystywania tego pojazdu przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, będzie wykluczać jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 11 lutego 2014 roku, sygn. akt III SA/G1 1765/13
Wynajmujący lokale użytkowe może refakturować koszty mediów z właściwą dla nich stawką podatku, ponieważ najem nie zawsze jest usługą złożoną obejmującą czynsz i dostawę mediów.
Skład orzekający w przedmiotowej sprawie stwierdził że gdy z umowy zawartej przez podatnika wynika, iż opłaty za te media nie są wliczone do stawki czynszowej, to usługi dostarczania mediów nie sposób zaliczyć do elementu składowego najmu lokalu, jako usługi głównej.WSA wskazał, że skoro na najemcy nie ciąży obowiązek korzystania z mediów (ani tym bardziej konieczność korzystania z mediów dostarczanych przez przedsiębiorcę świadczącego usługę najmu), to usługa dostarczania mediów nie może być traktowana jako element składowy usługi głównej – umowy najmu. W uzasadnieniu sąd powołał się na wyrok TS UE z 17 stycznia 2013 r. (w sprawie C-244/11, BGŻ Leasing).
Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 8 listopada 2013 r., sygn. DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005
W interpretacji Minister Finansów potwierdził słuszność najnowszej linii orzeczniczej sądów administracyjnych w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych czynszu najmu samochodów. Minister Finansów wprost stwierdził: „Mając na uwadze powyższe oraz kierując się wykładnią językową art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy CIT uznać należy, że wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego używanego dla potrzeb działalności gospodarczej nie są ograniczone limitem określonym w tych przepisach. Przedmiotowe wydatki nie mieszczą się bowiem w kategorii wydatków, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy CIT. Koszty związane z używaniem samochodu osobowego to koszty posługiwania się tym samochodem, wykorzystywania go. Koszty te nie obejmują kosztów związanych z uzyskaniem możliwości używania takiego samochodu. Oznacza to, że do kosztów z tytułu używania wynajętego samochodu osobowego dla potrzeb działalności gospodarczej zaliczane są wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne. Wydatkami o charakterze eksploatacyjnym nie są wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Są to wydatki na uzyskanie samego tytułu prawnego umożliwiającego używanie samochodu, a zatem są kategorią odrębną od kosztów eksploatacji samochodu.”
Dnia 8 listopada 2013 roku, Sejm przyjął ustawę utrzymującą podwyższone stawki VAT do końca 2016 roku
Podwyższone o 1 pkt % stawki VAT (stawka podstawowa z 22% do 23%, stawka obniżona z 7% do 8% oraz odpowiednio zwiększone zryczałtowane stawki VAT) miały obowiązywać do końca bieżącego roku. Przyjęty przez Sejm projekt nowelizacji ustawy o VAT przedłuża czas obowiązywania wyższych stawek do końca 2016 roku.
Copyright © WKRP - Kancelarie Radców Prawnych, ul. Gwiaździsta 5b lok. 23, 01-651 Warszawa