Source: https://martinassociati.it/circolare-novita-fiscali-2020/
Timestamp: 2020-08-05 21:35:41+00:00
Document Index: 65096571

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 1', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 164', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 51', 'art. 15', 'art. 23', 'art. 2135', 'art. 1']

Circolare novità fiscali 2020 | STUDIO MARTIN & ASSOCIATI
È stata approvata definitivamente la “Legge di bilancio 2020”, c.d. Finanziaria 2020, contenente le seguenti interessanti novità di natura fiscale, in vigore dall’1.1.2020, che di seguito riassumiamo.
•	l’adozione di misure antisismiche, ai sensi del DL n. 63/2013 (c.d. “sisma bonus”);
•	gli interventi finalizzati al conseguimento di risparmio energetico di cui all’art. 16-bis, comma 1, lett. h), TUIR.
Viene confermata la proroga dal 31.12.2019 al 31.12.2020 del termine entro il quale devono essere sostenute le spese relative agli interventi di riqualificazione energetica di cui all’art. 1, commi da 344 a 347, Finanziaria 2007 per poter fruire della detrazione del 65% – 50%.
•	schermature solari (art. 14, comma 2, lett. b);
•	micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti (art. 14, comma 2, lett. b-bis);
•	impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (art. 14, comma 2-bis).
Viene confermato anche per il 2020 il c.d. “bonus mobili”.
CREDITO D’IMPOSTA INVESTIMENTI INDUSTRIA 4.0 (ex super e Iper ammortamento)
In luogo della proroga del maxi / iper ammortamento è ora previsto il riconoscimento di un credito d’imposta alle imprese che dall’1.1.2020 e fino al 31/12/2020 (prorogato al 30.6.2021 a condizione che entro il 31.12.2020 sia accettato il relativo ordine e pagati acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), effettuino investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture ubicate in Italia.
•	autoveicoli di cui all’art. 164, comma 1, TUIR;
•	beni materiali strumentali per i quali il DM 31.12.88 prevede un coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%;
•	fabbricati e costruzioni.
Misura del credito spettante è pari al 40% per i beni immateriali per i quali in precedenza era riconosciuto l’iper ammortamento, il 15% per i beni immateriali (nel limite massimo di costi ammissibili pari a € 700.000) e il 6% per i beni materiali (nel limite massimo di costi ammissibili pari a € 2.000.000).
Il credito d’imposta in esame è utilizzabile esclusivamente in compensazione con il mod. F24, in 5 quote annuali di pari importo (3 quote per gli investimenti in beni immateriali) a decorrere dall’anno successivo a quello di entrata in funzione dei beni.
Viene introdotto dal 2020 uno specifico credito d’imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative.
Il credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal Piano nazionale “Impresa 4.0” (c.d. “Bonus Formazione 4.0”) di cui all’art. 1, commi da 46 a 56, Finanziaria 2018, è riconosciuto anche per le spese sostenute nel 2020.
Dal 2019 è ripristinata l’agevolazione ACE disciplinata dall’art. 1, DL n. 201/2011 e dall’art. 1, commi da 549 a 552, Finanziaria 2017.
E’ previsto l’aumento da € 387,34 a € 500 della detrazione delle spese veterinarie (resta ferma la franchigia di € 129,11).
Viene confermata la rimodulazione delle detrazioni per oneri in base al reddito del contribuente, assunto al netto del reddito dell’abitazione principale e relative pertinenze, come segue:
•	intero importo qualora il reddito complessivo non sia superiore a € 120.000;
•	in misura proporzionale qualora il reddito complessivo sia superiore a € 120.000.
Come noto, a favore degli esercenti l’attività di autotrasporto merci, sia in c/ proprio che per c/ terzi, è previsto un beneficio connesso con la spesa per il carburante di veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t, c.d. “caro petrolio”. In sede di approvazione è previsto che dall’1.10.2020 (il testo originario prevedeva dall’1.3.2020) l’agevolazione non è riconosciuta per il gasolio consumato dai veicoli di categoria Euro 3 o inferiore (dal 2021 Euro 4 o inferiore).
E’ stata ridefinita la disciplina relativa agli autoveicoli / motocicli / ciclomotori assegnati in uso promiscuo ai dipendenti. Ora, il fringe benefit tassabile è regolato da due discipline distinte. In particolare, per i veicoli concessi in uso promiscuo:
•	con contratti stipulati fino al 30.6.2020 è confermata la tassazione nella misura del 30% dell’ammontare corrispondente alla percorrenza convenzionale di 15.000 km calcolato sulla base del costo chilometrico ACI, al netto dell’eventuale trattenuta al dipendente (è applicabile l’art. 51, comma 4, TUIR nella versione in vigore fino al 31.12.2019);
•	con contratti stipulati dall’1.7.2020 la percentuale applicabile all’importo corrispondente alla percorrenza convenzionale di 15.000 km risulta variabile in relazione alla classe di inquinamento del veicolo (di nuova immatricolazione).
Viene confermato che non concorrono alla formazione del reddito le prestazioni sostitutive delle somministrazioni di vitto fino all’importo complessivo giornaliero di € 4 (buoni pasto cartacei) aumentato a € 8 se rese in forma elettronica (buoni pasto elettronici).
È confermato che la detrazione IRPEF del 19% relativa agli oneri di cui all’art. 15 del TUIR (interessi passivi, spese funebri, spese universitarie, assicurazioni vita e infortuni, ecc) è riconosciuta a condizione che la spesa sia sostenuta mediante versamento bancario / postale / altri sistemi di pagamento tracciabili di cui all’art. 23, D.Lgs. n. 241/97 (ad esempio, carta di debito / di credito / prepagata).
Viene (ri)proposta l’estromissione dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale.
È confermata l’introduzione di una serie di modifiche al regime forfetario che restringono la platea dei soggetti interessati all’adozione dello stesso dal 2020. In particolare le modifiche riguardano le condizioni di accesso / mantenimento del regime.
•	il mantenimento del limite di ricavi / compensi dell’anno precedente pari a € 65.000;
•	la reintroduzione del limite (ora pari a € 20.000) relativo alle spese per lavoro dipendente.
•	partecipazioni non quotate in mercati regolamentati, possedute a titolo di proprietà / usufrutto.
Viene disposto che gli imprenditori agricoli florovivaistici di cui all’art. 2135, C.c., che commercializzano piante vive e prodotti della floricoltura:
•	nel limite del 10% del volume d’affari;
•	a favore di altri imprenditori agricoli florovivaistici;
Il bonus, erogato mensilmente dall’INPS, è parametrato al valore dell’ISEE.
•	di € 1.500 a base annua e parametrato a 11 mensilità;
•	per il pagamento delle rette dell’asilo nido pubblico / privato, nonché per forme di supporto presso la propria abitazione a favore dei bambini con età inferiore a 3 anni, affetti da gravi patologie croniche.
•	€ 1.500 per i nuclei familiari il cui ISEE è pari o inferiore a € 25.000;
•	€ 1.000 per i nuclei familiari il cui ISEE è compreso tra € 25.001 e € 40.000.
•	di età pari / superiore a 75 anni;
•	con reddito non superiore a € 8.000 (compreso quello del coniuge);
•	non conviventi con soggetti titolari di reddito proprio (ad eccezione di colf / badanti / collaboratori domestici).
•	di età inferiore a 40 anni;
•	iscritti nella previdenza agricola dall’1.1 al 31.12.2020.
Viene confermata, a decorrere dal 2020, la soppressione dell’Imposta Unica Comunale (UIC) di cui all’art. 1, comma 639, Finanziaria 2014, ad eccezione della Tassa sui rifiuti (TARI).
•	“sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;
ATTENZIONE: INVENTARIO RIMANENZE 2019
ricordiamo l’obbligo della stesura dell’inventario delle rimanenze al 31/12/2019, da inserire in contabilità. Vi invitiamo a predisporlo e consegnarlo allo studio quanto prima.