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Timestamp: 2017-09-24 12:19:40
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Infracciones y Sanciones sobre la Declaración Jurada Anual - Noticiero Contable
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Sunat - Por Miguel Torres en 26 abril, 2016 113 comentarios
El 08 de abril terminaron los vencimientos de la declaración jurada anual 2015, obligación que muchas empresas cumplieron, pero ¿Que pasaría si hubo un error en la presentación? o quizás todavía no has cumplido con la obligación de la declaración.
En este presente artículo compartiré las infracciones y sanciones relacionadas con el impuesto a la renta para los contribuyentes del Regimen General.
Conoce las infracciones y sanciones relacionadas con la declaración jurada anual 2015.Haz click para twittear
Infracción 01. Multa por no presentar la Declaración Jurada Anual
Si a la fecha no has cumplido con la presentación de tu declaración jurada anual o realizaste la presentación fuera del plazo establecido, haz cometido la infracción tributaria tipificada en el numeral 1) del artículo 176 del código tributario:
> Dicha infracción tributaria tiene una sanción de 1UIT, lo que significa S/. 3,950
> Si subsanamos voluntariamente tendremos una gradualidad del 90% o 80%.
La recomendación es subsanar la infracción y pagar la multa respectiva más los intereses generados.
Código de multa por no presentar la declaración
La multa lo pagarás indicando el código de multa 6041, cuyo tributo asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
Para realizar el pago de la multa puedes utilizar el formato guía pagos varios o mediante el NPS.
Infracción 02. Multa por segunda rectificatoria de la Declaración Jurada Anual
Si hemos realizo más de una rectificatoria en nuestra declaración jurada anual, habremos cometido la infracción tipificada en el numeral 5) del artículo 176 del código tributario:
Dicha infracción tiene como sanción el 30% de la UIT, lo que significa S/. 1,185
Mencionar que dicha sanción no tiene descuento o gradualidad para aplicar.
Si somos reiterantes en la infracción, la sanción aumentara en un 10% adicional, por ejemplo si rectificamos la declaración jurada anual por tercera vez, la sanción será S/. 1,580.
Código de multa por segunda rectificatoria
La multa lo pagarás indicando el código de multa 6071, cuyo tributo asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
Infracción 03. Multa por presentar información incompleta en la Declaración Jurada Anual
Recordemos que el PDT 702 se utilizo para la presentación de la declaración jurada anual del 2015.
Mencionar que el PDT 702 solicita información adicional a los estados financieros del ejercicio 2015, como por ejemplo:
Balance de Comprobación (300 UIT)
Si una empresa cumplió con la presentación de la declaración jurada anual, pero obvio la presentación del balance de comprobación, ha cometido la infracción tipificada en el numeral 3) del artículo 176 del código tributario:
Dicha infracción tiene como sanción el 50% de la UIT, lo que significa S/. 1,975
Si subsanamos voluntariamente tendremos una gradualidad del 90% o 80%.
Código de multa por presentar información incompleta
La multa lo pagarás indicando el código de multa 6061, cuyo tributo asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
Infracción 04. Multa por datos falsos en la Declaración Jurada Anual
Cuando analizamos las infracciones tributarias que pueden originarse por una rectificación, debemos saber diferenciar entre las infracciones del artículo 176 y 178 del código tributario.
En esta sección vamos a explicar la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del código tributario:
.… declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
Dicha infracción tiene como sanción lo mencionado en la inciso 21 de la Tabla 1 del libro 4 del código tributario. En el caso del Impuesto a la Renta Anual existen 4 supuestos:
En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.
En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente.
En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
Mencionar que dicha sanción tiene una gradualidad del 95% si subsanamos de forma voluntaria antes de cualquier notificación de Sunat.
Código de multa por declarar datos falsos
La multa lo pagarás indicando el código de multa 6091, cuyo tributo asociado es 3081, señalando el periodo 13/2015.
La Sunat el año pasado promulgo la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 062-2015 en la cual decide no sancionar las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 178 relacionadas con el tributo de renta.
Lo anterior mencionado se aplicará siempre y cuando:
No olvidar que los tributos y multas están afectos al pago de intereses.
Si no pagas la multa con los intereses completo, corres el riesgo de disminuir el porcentaje de la gradualidad, ya que Sunat lo tomara como un pago a cuenta y no como pago total.
25 agosto, 2017 en 12:43 pm
Hola!!! Miguel … una consulta si tengo una empresa con suspensión temporal del 14/10/2016 es necesario presentar la DJ ANUAL 2016, teniendo en cuenta que esta empresa nunca tuvo movimientos desde su fecha de creación 2013
Si, tienes que presentar la DJ Anual.
23 agosto, 2017 en 10:46 pm
Hola Miguel, una consulta, declare mi primera renta anual 2016 a destiempo, pero no me sale a pagar porque los pagos a cuenta cubren, ¿tengo multa?.
Si es correcto, tienes infracción.
Molly Meza dice
Miguel te antemano felicitarte por tan gran ayuda brindada. Quisiera por favor saber que pasa si no coloco los datos del contador en la dj anula 2016? Esto ocasionaría multa?. Gracias.
No he visto ningún caso de multa por dicha contingencia, creo que Sunat te podría responder esa pregunta.
18 julio, 2017 en 1:31 am
Miguel buenas noches . una consulta el ultimo dia de presentar mi declaración jurada anual era el 7 de abril pero lo presente el día 8 de abril. Debo de pagar multa? ya que mi declaracion anual me resulto perdida. Espero tu ayuda. gracias
19 julio, 2017 en 6:41 am
Si debes pagar la multa.
13 junio, 2017 en 6:26 am
Hola Miguel, Una Consulta SUNAT me realizo una revisión y me dijo que he pagado menos igv y que rectifique. estoy en el régimen general si rectifico voluntariamente el pdt mensual de diciembre también tengo que rectificar la ddjj anual 2015. cual seria mas recomendable aumentar las ventas en una boleta o bajar las compras?, hay multas?. gracias por tu aporte. omar.
Wailly dice
Presenté mi declaración mensual diciembre 2016, pero en monto a pagar le puse CERO porque no tenía efectivo en el momento. Ahora, sigo teniendo ese pendiente de pago + intereses, aún así puedo presentar mi declaración ANUAL 2016, o primero tengo que pagar la deuda?. Gracias.
Puedes presentar la DJ Anual 2016, y ese tributo ya no se paga, solo pagaras intereses.
Hola buenas tardes, lo que pasa es lo siguiente en mi PDT Renta Anual 2016, en el Estado de ganancias y pérdidas no registré el impuesto a la renta, ose me aparece la utilidad antes de impuestos, pero en el balance si consideré la utilidad después de impuesto, que tendría que hacer en ese caso,
Personalmente, lo dejaría tal como esta. Si deseas rectifica.
carlos alberto perez muñante dice
13 abril, 2017 en 3:22 pm
si es excelente tu colaboracion miguel, un buen aporte .te felicito
6 abril, 2017 en 6:52 pm
Buenas noches Miguel, una consulta, si tenemos una empresa que no ha tenido movimiento durante el año, ventas= 0 y compras= 0, vamos a presentarla dj 2016 pero fuera de plazo, tendría multa? ya que la suna empresa sin movimiento.
10 abril, 2017 en 1:04 am
En teoría tendría multa, pero la sunat esta aplicando su faculta discrecional para no sancionar.
5 abril, 2017 en 7:39 pm
Miguel buenas noches . una consulta el ultimo dia de presentar mi declaración jurada anual era el 4 de abril pero lo presente el día de hoy 5.devo de pagar multa si tengo declarando como 7 meses en cero y solo tengo una compra en diciembre del 2016 .por favor mi gracias. Espero tu ayuda.
10 abril, 2017 en 12:43 am
En teoría pagas multa, pero la sunat esta aplicando su facultad discrecional de no sancionar.
4 abril, 2017 en 2:48 pm
Hay multa por declarar y no pagar la dj anual persona natural? Cuanto es?
Si la multa es 50% UIT.
Tatiana Ventura dice
27 marzo, 2017 en 8:04 pm
Buenas noches, realice mi declaración jurada anual del ir 2016, no consigné mis pagos a cuenta mensuales, pero puse en otra casilla en pagos realizados con anterioridad. mis pagos a cuenta son mayores que mi impuesto resultante, y tengo saldo a favor y mi consulta es que debería hacer en este caso? hacer mi rectificatoria y pagar alguna multa?
3 abril, 2017 en 12:22 am
Tienes que rectificar tu DJ Anual 2016.
26 marzo, 2017 en 9:24 pm
Hola Miguel.Tengo una empresa con 0 compras y 0 ventas en 2016, por ende he presentado DJ anual jurídica en cero,además no hice balance anual con contador.Es necesario acudir con el contador si no hubo movimiento? Consulté en Sunat y me indicaron que el contador haría el balance cuando la empresa nuevamente realice actividades(en 1, 2 o 3 años,no importa) y que no habría problemas.Gracias
3 abril, 2017 en 12:00 am
No es necesario, lo puedes presentar cero con tus datos personales.
25 marzo, 2017 en 1:05 am
Buenas noches Miguel, en cuanto a la declaración anual 2016 se ha declarado a destiempo por un problema en el internet (tardamos 20 minutos ) la persona natural con negocio está en el RG en este caso se tipifica como una infracción? Que pasos debemos seguir…Gracias de antemano por tu respuesta
Pagar la multa, puedes aplicar la gradualidad del 90%.
Buenas tardes una consulta si en el periodo 2015, se declaro como movilidad 900 pero no le correspondia cual seria la multa. o como se debe proceder
Reparar el gasto y pagar la renta omitida.
Nelly laTorre dice
Excelentes comentarios miguel, te agradecemos mucho. saludos
Techy dice
24 febrero, 2017 en 12:48 pm
Me encanta tu página! Un caso: Nos fiscalizaron renta 2014 repararon un gasto que debió usarse en el 2015, rectificamos 2015 tb, hubo saldo a favor 2014 y 2015. Al rectificar 2014 el coeficiente PAC 2015 subió, el saldo bajó. Lo contrario con el PAC 2016, el coeficiente bajó y el saldo a favor subió Hay multa en estas rectificaciones? Para la anual 2015 siendo el impuesto menor tengo multa?
26 febrero, 2017 en 3:49 pm
Si el impuesto por pagar disminuyo, no tendrías multa.
19 enero, 2017 en 11:23 am
Cuanto es la multa por si declaro en mis ventas un monto menor al q tengo boletado.
20 enero, 2017 en 1:54 pm
La multa es por el tributo omitido, 50% del monto omitido.
16 enero, 2017 en 2:27 pm
Hola, el año pasado declaré en mi balance general, en donde dice cuentas por cobrar el consolidado de todas ellas, no me percaté que al superar las 3UIT por cliente debía poner el nombre y el ruc de dicho cliente. Si hago la rectificatoria también se tiene qué pagar la multa correspondiente??
17 enero, 2017 en 3:52 am
Si no varias el impuesto a pagar, no hay multa.
4 enero, 2017 en 10:31 am
El año 2015 llegue a 15 millones pero el 2016 no llego a los 300 UIT, entonces no tendría presentar el balance de comprobación en el PDT ANUAL, cierto?
7 enero, 2017 en 6:55 am
Si es 15 millones si presentas balance de comprobación, si es 1.5 millones no estas obligado.
Sr. Miguel se agradece el apoyo.
Se presento una recitificatoria del anual 2015, ya se pago los saldos y multas por el tributo omitido, todo bien ahi, pero se olvidaron de incluir el balance de comprobación, según lo que leo en el post, si se subsana voluntariamente hay gradualidad, pero eso implica rectificar una segunda ves? o solo pagar la multa.
3 enero, 2017 en 12:25 am
Es correcto, sería segunda rectificación, la multa es 30% UIT.
Freddy Gagliuffi dice
Me gusto las respuestas que dio el sr Miguel Torres,gracias por dar alcance de tu conocimiento vales un Peru
5 diciembre, 2016 en 11:28 am
En mi declaración anual 2015 tengo un saldo a favor. de alrededor de 11000 soles. No lo he usado porque he estado declarando en cero. Como podría hacer o cuales son los pasos a seguir para solicitar su devolución en efectivo y no utilizarlo como crédito. Gracias por tu apoyo.
7 diciembre, 2016 en 1:15 am
En dicha declaración debiste colocar la opción devolución, de no hacerlo, tendrías que esperar la DJ Anual 2016 y marcar dicha opción.
24 noviembre, 2016 en 12:12 pm
Hola que tal amigo miguel tengo un caso: la empresa donde laboro, desde el 2013 al 2014 no tiene registros contables, al momento de rehacer la contabilidad de estos 2 años exiten diferencias entre el reg de ventas y lo declarado en el pdt a su vez diferencias en las ddjj anuales.mi pregunta es: ¿debo rectificar los pdts mensuales y el anual o solo rectificar el anual?
24 noviembre, 2016 en 10:32 pm
Tienes que analizar bien los Pro y Contras. Ver la manera de cuadrar las facturas con tus PDTs.
21 octubre, 2016 en 10:01 am
Excelente Miguel Torres es una gran ayuda por este medio.
5 octubre, 2016 en 1:52 pm
Hola Miguel si he rectificado renta por 450 del 15/03/2016 al 05/10/2016 = 204 dias
450*50% = 225*95% de gradualidad seria 11.25 de multa
Intereses 11.25*0.04%*204=0.92
Total multa + interese seria 11.25+0.92 =12.17, es correcto???
Esta correcto, solo recuerda que toda multa debes compararlo con la multa minima 5% UIT, en tu caso no es necesario debido a que la multa es mayor.
Kariny dice
Hola miguel, un consulta se declaro en el PDT anual 2014 y 2015 todo cero, en el 2015 no hubo movimiento, pero es obvio que tenia patrimonio y activos que arrastraban de años atras. cuando verifico el PDT anual 2013, si hay montos. Mi pregunta es, cuando rectifico los montos voy a consignar del 2013, puesto que no habido movimiento, pero debo pagar multa y cuanto. Gracias por tu respuesta
Solo pagarías multa si hay tributo omitido, crédito indebido o un perdida indebida.
19 agosto, 2016 en 3:27 am
Buenas noches, han rectificado la DDJJ 2015. En la primera declaración, existió un saldo a favor y hubo perdida; en esta rectificatoria, se ha declarado el mismo saldo a favor y sigue existiendo perdida, sin embargo, ésta a disminuido considerablemente.
Entiendo por lo tanto que no tengo multa, podrías por favor indicarme si es correcto.
19 agosto, 2016 en 4:27 pm
Tienes multa por perdida indebida (15%).
Carmen de Martinez dice
Recibi una esquela de SUNAT por una insconsistencia en la DJ vs el PDT Mensual.
La diferencia en realidad por un error de tipeo en la DJ Anual La contadora en vez de llenar en la casila COSTO DE VENTAS fue en DESCUENTOS.Debemos hacer la rectificación antes de ir a la SUNAT (estamos citados).O enviar la carta aclaratoria? Este error que tipo de multa podría tener??
25 julio, 2016 en 11:45 pm
Te recomiendo llamar a la fiscalizadora (en la esquela sale su nombre y numero de anexo), conversa con ella. Si deseas rectificar ten en cuenta de hacerlo bien, porque una segunda rectificatoria te puede costar una multa, yo siempre prefiero conversar con ella primero antes de cualquier acción.
Hola Miguel, gracias de antemano x tu respuesta…en una EIRL reg gnrl, se presentó la DJ anual x error d digitación con un monto superior en vtas, x lo q se hizo la rectificatoria…ya se van a cumplir los 45 días háb desde entonces, y la Sunat aún no se pronuncia…q me recomiendas hacer???
Se entiende por aceptado tu rectificación.
Si soy una persona natural que he tenido ingresos de cuarta y quinta categoría en el 2015 pero que no he superado los 25,000 también tengo que declarar?? De ser así cuanto sería la multa y su gradualidad??
20 mayo, 2016 en 5:25 pm
Muchas gracias por tus aportes Miguel. Consulta: presenté DJA Renta 2015 PN (Rtas.de trabajo-4º cat.), fuera de plazo, debo pagar multa y tengo saldo a favor de S/. 500, solicitaré devolución. En Sunat me indican que por circular interna (facultad discrecional) si la falta se subsana en forma voluntaria, ya no corresponde pagar multa. Es eso correcto? Gracias.
4 mayo, 2016 en 5:41 pm
5 mayo, 2016 en 1:27 am
Los trabajadores dependientes, que están en planilla de una empresa (aportan al essalud).
Hola Miguel gracias por tus aportes. Consulta la DJ 2014 la presente en cero, días después se presento lo real y resulto renta a pagar. Cuál seria la multa que debo regularizar.? Gracias por tu respuesta.
Por la renta omitida, 50% del tributo omitido con una gradualidad del 95%.
Luz Merly dice
29 abril, 2016 en 12:41 am
Muy interesante y muy bien explicado. gracias por tu gran aporte, esto nos hace amar a nuestra carrera.
Hola gracias por compartir sus conocimientos, que pasa si hasta el momento no pague el impuesto a la renta mensual de diciembre, pero en la DJ anual me salio saldo a favor, tengo que pagar de todas maneras dicha deuda.
Ya no, con la presentación de la DJ Anual se extingue la deuda, solo pagarás los intereses generados.
Muchísimas gracias por el dato, saludos cordiales.
3 mayo, 2016 en 3:24 am
28 abril, 2016 en 9:54 am
Excelente, gracias por tu tiempo y dedicación. Buen día
1 mayo, 2016 en 2:38 pm
Cada articulo que escribe, es de mucha ayuda, agradecerte por el tiempo que te das en compartitir cada articulo con nosotros…EXITOS
1 mayo, 2016 en 1:42 pm
Muchas gracias por compartir tus conocimientos, esta muy claro el tema.
Amancio Molina
Si es primera rectificatoria. ¿No hay multa?.
27 abril, 2016 en 7:02 am
No hay multa por declaración (Art. 176 del C.T). pero puede haber multa por datos falsos (Art. 178 del C.T).
Gracias Miguel por tus aportes mil gracias.
Elizabeth Maica dice
26 abril, 2016 en 7:40 pm
Muy interesante tema. Gracias por la información, realmente esta muy bien explicada.
27 abril, 2016 en 7:09 am
Hola Miguel, muy interesante siempre los artículos que elaboras, para mi es muy ilustrativo, por cuanto no soy contadora y estos temas me están enseñando mucho, me alegra muchísimo haberme afiliado a tu página, gran trabajo tomarte ese gran trabajo de estar publicando interesantes temas y así ilustrarnos, no tiene precio…persona muy valiosa.
Muchas gracias por el comentario, espero seguir contando con preferencia 🙂
26 abril, 2016 en 6:08 pm
Gracias por la explicación, pero tengo una consulta, presente mi DJ 2015, pero en balance gral. en caja tengo una diferencia de 78 soles al igual que en cuentas. por pagar por el mismo monto, lo que no altera mi renta declarada ni el coeficiente, debo rectificar o lo dejo así y si rectifico seria por primera vez, tengo multa.
27 abril, 2016 en 7:25 am
Personalmente no rectificaría, lo tendría en mis apuntes, si se diera otra irregularidad es posible que rectificaría la DJ Anual.
26 abril, 2016 en 5:17 pm
Muy bien ilustrado tus comentarios. Gracias por todo.
27 abril, 2016 en 7:13 am
Gracias, espero que lo puedas compartir 🙂
Jarrys dice
Hola estimado miguel una consulta que sanción recibe al declararse fuera de plazo establecido su declaración anual de una persona de cuarta categoría que debió presentar mediante el formulario 701 por haber superado los 25000.00 soles; y como se calcula el interés si en el cronograma se debió presentar el 23/03/16 y lo presentaron el 07/04/16. muchas gracias.
27 abril, 2016 en 7:21 am
La sanción es 50% de la UIT, con una gradualidad del 90%, los interes se computan desde el 24/03 hasta el 07/04.
26 abril, 2016 en 5:07 pm
Gracias por tu excelente explicación eres lo máximo que Dios te siga bendiciendo.
27 abril, 2016 en 7:15 am
Gracias, muchas bendiciones para su familia 🙂
26 abril, 2016 en 4:55 pm
Buenas tardes, si una empresa declara en cero desde mediados del 2013. Tiene suspensión temporal al 31/07/2015 pero olvido de declarar su anual 2015. Sunat podrá notificar alguna orden de pago o como facultad discrecional puede quedar sin efecto la infracción por no haber presentado su anual 2015. Saludos.
27 abril, 2016 en 7:17 am
Es posible, en ese caso subsana la infracción de la declaración anual, y esperar si te notifican con la multa, de ocurrir, responder indicando la RSNAO del artículo.
26 abril, 2016 en 4:32 pm
Hola Miguel en la DJ 2015 hay un saldo a favor pero se le sumo el saldo a favor del 2014 que ya había sido usado hay que rectificar o solo uso el saldo a favor del 2015
Victor Bustillos dice
26 abril, 2016 en 4:30 pm
Muchas Gracias Miguel excelente explicación
26 abril, 2016 en 4:29 pm
26 abril, 2016 en 3:17 pm
Buenas tardes MIguel, la verdad todos los contadores a nivel nacional saben a lo se atienen sobre estas multas, y me parece muy bien ilustrado tus comentarios. Gracias por tener un colega de tu condiciones innatas. Vales un Peru.
Felix Nuñez S.
Huancayo-Junin-Peru
26 abril, 2016 en 3:23 pm
Muy interesante gracias por la explicación.
Miguel y que pasaría si en la DJ 2014 salió perdida se considero con el sistema A y en la DJ 2015 determinación de la deuda no se considero el saldo de la perdida del 2014,puedo dejar mi DJ 2015 asi o tendría que rectificar y tendría que pagar alguna infracción.
26 abril, 2016 en 3:24 pm
Si rectificas tu DJ Anual, no pagarías ninguna infracción, toda vez que tienes una perdida no utilizada (no habría tributo omitido, ni perdida indebida), al contrario es posible que tengas pago en exceso.
Jose Danino A. dice
Gracias por la explicación y aclaraciones, sobre Las infracciones
26 abril, 2016 en 10:25 pm
Muy bien aclarado amigo… sigue apasionado en temas contables en otra apasionate sobre locación de servicios habitualidad, implicancias tributarias…. y laborales
27 abril, 2016 en 10:39 am
Gracias, tendré en cuenta dichos temas que mencionas.