Source: http://www.sii.cl/documentos/resoluciones/2004/reso117.htm
Timestamp: 2019-10-15 17:04:43
Document Index: 394387514

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 20', 'artículo 41', 'artículo 97', 'artículo 97', 'artículo 109', 'artículo 109']

Resolución Exenta SII N°117 del 30 de Diciembre del 2004
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RESOLUCION EXENTA SII N°117 DEL 30 DE DICIEMBRE DEL 2004
MATERIA : ESTABLECE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR “DECLARACIÓN JURADA ANUAL SOBRE COMPRAVENTA DE MONEDAS EXTRANJERAS Y/O CANJE DE VALORES EXPRESADOS EN DICHAS MONEDAS”, FIJA MODELO DE FORMULARIO ELECTRÓNICO Y DEROGA LA OBLIGACIÓN DE REMITIR AL SII COPIA TRIPLICADO DE FACTURAS. ESTABLECE OBLIGACIÓN DE EXIGIR LA EXHIBICIÓN DEL RUT, PASAPORTE O DOCUMENTO DE INGRESO AL PAÍS EN TRANSACCIONES EQUIVALENTES O SUPERIORES A US$ 10.000.
Lo dispuesto en los artículos 6°, letra A), N° 1; 29°, 30°, 34° y 60°, inciso penúltimo, del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del DL N° 830, de 1974; en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del DFL N° 7, de 1980 del Ministerio de Hacienda, y
1. Que, en cumplimiento del mandato legal de velar por una eficiente administración y fiscalización de los impuestos, se impone a este Servicio el deber de combatir la evasión en beneficio de la equidad tributaria, ejerciendo las facultades y atribuciones que la ley le confiere.
2. Que, en virtud de lo dispuesto en el N° 1 del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por “renta” se entenderá, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
3. Que, los artículos 29° y 30° de la Ley de la Renta establecen la forma de determinación de los ingresos brutos y los costos directos de las personas naturales o jurídicas que exploten bienes o desarrollen actividades afectas al impuesto de primera categoría en virtud de los N°s 1, 3, 4 y 5 del artículo 20 de dicha ley.
4. Que, el inciso segundo del artículo 41° del cuerpo legal antes mencionado, establece la fórmula de determinación de la renta y del mayor valor, para aquellos contribuyentes no obligados a declarar sus rentas mediante balance general.
5. Que, los artículos 70° y 71° de la Ley de la Renta establecen disposiciones relativas a la justificación de inversiones y origen de fondos.
6. Que, con la finalidad de implementar mejoras en los procesos de fiscalización relativas a las normas antes señaladas y dado el constante incremento del flujo de intercambio de divisas en el contexto de la apertura de la economía que ha experimentado nuestro país y que forma parte fundamental de la política de Estado, se hace indispensable contar con la información de transacciones de moneda extranjera que se realizan tanto en el mercado cambiario formal como en el informal.
7. Que, mediante resolución N° 1420, de fecha 10.05.90, complementada por resolución N° 2909 del 06.10.90 y modificada por resolución N° 806 del 22.02.96, este Servicio estableció la obligación de emitir facturas o boletas en las transacciones de monedas extranjeras o de oro en forma de moneda, cospel u onza troy, exigiendo la emisión de facturas por operaciones realizadas por particulares no habituales, cuando las efectúen en billetes, monedas o cheques viajero, por un monto equivalente o superior a US$ 10.000.-, y estableciendo la obligación de remitir al Servicio de Impuestos Internos, los triplicados “control tributario” de las facturas de venta y facturas de compra que se emitan por dichas transacciones.
8. Que mediante Circular N° 25, de fecha 16.05.96, se imparten instrucciones relativas a las obligaciones que establece la resolución N° 1420, dentro de las cuales se encuentra la obligación de remitir nómina con dichos triplicados “control tributario”, dentro del mes siguiente de emitidos los documentos, a la unidad del Servicio correspondiente al domicilio de la casa matriz del contribuyente emisor; obligación cuyo incumplimiento conlleva la sanción contenida en el N° 1, del artículo 97°, del Código Tributario.
9. Que, la Resolución Exenta Nº 6080 del 10.09.99, impone la obligación de otorgar "Facturas de ventas y servicios no afectos o exentos de IVA" y "Boletas de ventas y servicios no afectos o exentos de IVA", eximiendo expresamente de dicha obligación a los Bancos e Instituciones Financieras.
10. Que la Resolución Ex. N° 4.847 del 10.10.95 establece la obligación de los corredores de bolsa y agentes de valores de informar al Servicio de Impuestos Internos, mediante la declaración jurada Formulario 1891, las compras y ventas de acciones de sociedades anónimas y otros valores, efectuadas por cuenta de sus clientes, entre los cuales se encuentran los dólares.
1. Las entidades que operan en el mercado cambiario formal y en el mercado cambiario informal de divisas deberán presentar anualmente el formulario electrónico de declaración jurada, según anexo, denominado “Declaración Jurada Anual Sobre Compraventa de Monedas Extranjeras y/o Canje de Valores Expresados en Dichas Monedas”, en el que deberán informar el detalle de las compras y/o ventas de monedas que realicen por montos iguales o superiores a US$ 10.000.- (diez mil dólares de los Estados Unidos de América) o su equivalente, sea que consistan en billetes, monedas, cheques viajero, cheques y otros valores expresados en monedas extranjeras, que efectúen a personas naturales o jurídicas u otras entidades, habituales o no, sin considerar los contratos de compraventa de divisas a futuro. Para efectos del cómputo del límite señalado, se entenderá que forman parte de una misma operación de compraventa, las distintas monedas extranjeras y/o cheques y otros valores expresados en dichas monedas que se transen en un mismo acto, aún si se emiten documentos separados. Bajo las mismas condiciones señaladas, se deberá informar el canje de cheques u órdenes de pago girados contra fondos depositados en el extranjero.
2. La declaración jurada a que se refiere el resolutivo primero, deberá ser informada mediante transmisión electrónica de datos vía INTERNET, antes del 15 de marzo de cada año, por las operaciones del año calendario inmediatamente anterior, haciendo referencia a la “Declaración Jurada Anual Sobre Compraventa de Monedas Extranjeras y/o Canje de Valores Expresados en Dichas Monedas”, Formulario 1870, al sitio web www.sii.cl o por los medios electrónicos que el Servicio establezca.
3. En el caso de contribuyentes que no puedan acceder a Internet, podrán concurrir a las Unidades del Servicio para presentar la señalada declaración electrónica, en donde se pondrá a su disposición, en forma gratuita, los medios tecnológicos para realizar la transmisión electrónica de los datos, disponiendo además, del apoyo de un funcionario especialmente designado para tales efectos.
4. Exímase de la obligación señalada en resolutivos 1 y 2 anteriores, a aquellos contribuyentes autorizados como emisores de Documentos Tributarios Electrónicos, siempre que hayan emitido solamente documentos electrónicos por todas las operaciones realizadas en el año comercial correspondiente.
5. El incumplimiento de la obligación de enviar la declaración jurada en los plazos y formas establecidas en los resolutivos anteriores, será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2°, del N° 1 del artículo 97°, del Código Tributario, en tanto que, la exclusión de datos que deban ser informados, se sancionará de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 109° del mismo cuerpo legal.
6. Las entidades que operen en el mercado cambiario formal y en el mercado cambiario informal de divisas, estarán obligadas a exigir a sus clientes al momento de efectuar la transacción de compra, de venta o de canje de valores en moneda extranjera, por montos iguales o superiores al límite señalado en el resolutivo N°1, la exhibición de la cédula nacional de identidad o Rol Único Tributario, o en caso de tratarse de personas que no posean estos documentos, se deberá exigir la exhibición del pasaporte o documento de identificación utilizado para el ingreso al país. Esta obligación no regirá respecto de las instituciones que operen en el mercado cambiario formal, cuando las operaciones se realicen con cargo o abono a los fondos mantenidos en cuentas corrientes o depósitos en el banco o institución respectivos, o cuando formen parte de otras operaciones que hayan requerido la acreditación previa de la identidad del cliente y ésta conste en los documentos que corresponda, como ocurre, por ejemplo, en los casos de coberturas de importaciones que se realizan con cargo en cuenta corriente.
7. La infracción a la exigencia establecida en el resolutivo anterior, será sancionada conforme a lo establecido en el artículo 109 del Código Tributario.
8. La obligación de presentar la declaración jurada establecida en los resolutivos 1 y 2 de la presente resolución, regirá a partir del Año Tributario 2006, por las operaciones de compraventa de monedas extranjeras que se realicen a contar del 01 de enero de 2005.
9. La obligación de exigir la exhibición del documento de identificación a que se refiere el resolutivo N° 6 de la presente resolución, regirá a contar del 01 de enero de 2005.
10. Derógase a contar del 01 de enero de 2005, la obligación de remitir al Servicio de Impuestos Internos, los triplicados “control tributario” de las facturas de compra y de venta, que se emitan por transacciones con compradores o vendedores no habituales de monedas extranjeras en billetes, monedas o cheques viajero, cuando el monto de la operación sea por un valor equivalente o superior a US $ 10.000, establecida mediante resolución N° 1420, de fecha 10.05.90, complementada por resolución N° 2909 del 06.10.90 y modificada por resolución N° 806 del 22.02.96; y las instrucciones relativas a dicha obligación establecidas mediante Circular N° 25 de fecha 16.05.96. En todo lo que no sea contrario a las normas de la presente resolución, permanecen vigentes las instrucciones mencionadas anteriormente.
11. Derógase a contar del 01 de enero de 2005, la Resolución Ex. N° 4.847 de 10.10.95, solamente en lo referente a la información que se debe enviar al Servicio de Impuestos Internos respecto de la compra y venta de dólares, sin embargo, dicha resolución permanece vigente en todo lo que no sea contrario a las normas de la presente resolución.
Directores Regionales I a XVI Dirección Regional.
Director de Grandes Contribuyentes.
Departamento de Fiscalización Selectiva e Internacional.