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Timestamp: 2020-06-07 02:57:03
Document Index: 88476917

Matched Legal Cases: ['artículo 167', 'artículo 169', 'artículo 173', 'Artículo 173', 'artículo 169', 'artículo 177', 'Artículo 177', 'artículo 18']

📑 Embargo de cuentas corrientes o bancarias por deudas con Hacienda - Plan General Contable
Embargo de cuentas corrientes o bancarias por deudas con Hacienda
Contabilidad a fondo Varios Embargo de cuentas corrientes o bancarias por deudas con Hacienda
Si tienes una deuda pendiente con Hacienda y no la has ingresado en el plazo estipulado en la notificación de la providencia de apremio, dará comienzo el procedimiento administrativo de apremio, esto es, el embargo de los bienes, derechos y activos de la sociedad hasta satisfacer el pago de la deuda tributaria, que tendrá la misma fuerza ejecutiva que la sentencia judicial, con arreglo al artículo 167 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
El orden de preferencia de embargo del patrimonio se establece en el artículo 169 de esta misma ley:
Si la Administración y el obligado tributario no hubieran acordado otro orden diferente, se embargarán los bienes del obligado teniendo en cuenta la mayor facilidad de su enajenación y la menor onerosidad de ésta para el obligado.
Créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo."
Según este orden de preferencia, la Administración tributaria primero buscará embargar el saldo que exista en las cuentas bancarias de la sociedad, en segundo lugar los créditos a corto plazo con clientes, después los sueldos y salarios o pensiones del deudor, etc.
El embargo de la cuenta bancaria solo podrá alcanzar hasta los saldos dispuestos en la misma, es decir, no podrá dejarte con saldo negativo, pero sí a cero.
¿Y hasta cuándo pueden embargar las cuentas bancarias de tu empresa? Según el artículo 173 de la Ley General Tributaria:
"Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio.
Con el pago de la cantidad debida a que se refiere el apartado 1 del artículo 169 de esta ley.
2. En los casos en que se haya declarado el crédito incobrable, el procedimiento de apremio se reanudará, dentro del plazo de prescripción, cuando se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago."
Es decir, en el momento en el que la empresa abra una nueva cuenta bancaria y exista saldo positivo, Hacienda podrá seguir embargando hasta satisfacer la totalidad de la deuda.
Disolver y liquidar la empresa tampoco te librará de esta deuda, supuesto previsto en el artículo 177 de la Ley General Tributaria:
"Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.
La Administración tributaria podrá dirigirse contra cualquiera de los socios, partícipes, cotitulares o destinatarios, o contra todos ellos simultánea o sucesivamente, para requerirles el pago de la deuda tributaria y costas pendientes."
Por estas razones siempre es recomendable pagar las deudas pendientes con la Administración tributaria.
Volviendo al ámbito contable, la primera duda que puede surgir es dónde o en qué cuenta contable se contabiliza un embargo de cuentas corrientes o bancarias por deudas con Hacienda. La respuesta no podría ser más sencilla si cabe, pues es en aquella de la que traiga causa la deuda que origina el embargo.
Si te encuentras en esta fase del procedimiento de apremio es porque ha resultado de no realizar el ingreso en el plazo requerido en la notificación de la providencia de apremio de:
Todos estos pasos los habrás ido registrando en tu contabilidad, de manera que la cuenta de Hacienda Pública acreedora refleja la totalidad la deuda contraída con Hacienda.
Para saber qué cuentas contables utilizar debes remitirte al tercer apartado del artículo 18 de la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios:
Resumiendo la información contenida en la resolución del ICAC, la liquidación de Hacienda consta de tres partes:
Del ejercicio actual, a la cuenta (633) Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios si se trata del Impuesto sobre Sociedades o (631) Otros impuestos , para otros impuestos afectados.
De ejercicios anteriores, a la cuenta (113) Reservas voluntarias .
Del ejercicio actual, a la cuenta (669) Otros gastos financieros .
A la cuenta (678) Gastos excepcionales .
Así, esta cuenta de Hacienda que recoge el pasivo (deuda) se saldará total o parcialmente con las cantidades embargadas de las cuentas bancarias afectadas.
Si tras realizar el embargo queda deuda pendiente, Hacienda procederá con el embargo de créditos de clientes, según la lista mencionada anteriormente.
En este artículo veremos el tratamiento contable de un embargo de cuentas bancarias por deudas con la Administración tributaria.
La empresa "X, SL" se encuentra en el procedimiento de apremio por no ingresar una liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido del año anterior. Deuda que le reclama Hacienda y ahora asciende a 21.000 euros incluidos todos los recargos, sanciones e intereses, ya contabilizada en su respectiva cuenta. La Administración tributaria notifica a esta empresa que procederá a embargarle los saldos de las cuentas bancarias de las que es titular la empresa.
Al revisar las cuentas bancarias encuentra los siguientes apuntes:
Banco A, en concepto de embargo de Hacienda: - 3.000 euros.
Banco B, en concepto de embargo de Hacienda: - 9.000 euros.
Banco C, en concepto de embargo de Hacienda: - 5.000 euros.
De los datos del enunciado se entiende que la cuenta (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA arroja un saldo de 21.000 euros. Por lo que los embargos de las distintas cuentas se saldarán con esta.
17.000 (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA1
(572) Banco A 3.000
(572) Banco B 9.000
(572) Banco C 5.000
1Dependiendo de la entidad acreedora –y su concepto– se utilizará la cuenta contable específica del grupo (47) Administraciones públicas.
Aún quedan 4.000 euros (21.000 € - 17.000 €) de deuda pendiente, por lo que la Administración tributaria puede ponerse en contacto con los clientes de la empresa que le deban dinero para requerirles que realicen el pago en Hacienda –embargo de créditos de clientes–, por valor de esos 4.000 euros.
Para evitar llegar a estas situaciones que deterioran la capacidad financiera y salud de tu empresa, considera solicitar la ayuda de un asesor financiero y fiscal.
Copyright: NewPyme S.L. - Última Revisión: 7 de enero de 2020