Source: https://www.amsel.es/informacion/servicios-de-informacion/fiscal/actualidad-fiscal-mes-enero-2/
Timestamp: 2019-03-24 15:11:33
Document Index: 211954652

Matched Legal Cases: ['artículo 91', 'artículo 68', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 17', 'artículo 25']

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Feb 18, 2019 | Fiscal
Hacienda prioriza la investigación sobre grandes patrimonios, empresas “fantasmas” ventas por Internet, tecnologías Fintech y criptomonedas en el Plan de Control Tributario 2019.
Tributación en el IRPF de los derechos de autor.
1. Hacienda empieza a rechazar la deducción en el IRPF de los donativos de las familias a favor de las escuelas concertadas
2.Hacienda prioriza la investigación sobre grandes patrimonios, empresas “fantasmas” ventas por Internet, tecnologías Fintech y criptomonedas en el Plan de Control Tributario 2019
3. Novedades en el IVA y obligaciones de facturación para 2019
A continuación, resumimos las principales novedades en el IVA y facturación contenida en estas normas:
Régimen aplicable a la final de la “UEFA Champions League 2019” y “UEFA EURO 2020”: Se establece un régimen aduanero especial que se aplica a las mercancías que se importen para su utilización en la celebración y desarrollo de estos eventos. Respecto al IVA, se adoptan diversas medidas relacionadas con estas finales, como no exigir el requisito de reciprocidad para devolver las cuotas del impuesto soportadas con motivo de las mismas por empresarios y profesionales no establecidos en la Comunidad, que no sea necesario el nombramiento de representante a efectos de las obligaciones impuestas por la ley del impuesto por empresarios no establecidos en la Comunidad, Canarias, Ceuta o Melilla, o establecer el derecho a la devolución de las cuotas del IVA de los empresarios no establecidos, regulando un período de liquidación mensual y liberándoles de aplicar el SII.
Ahora bien, aprobar esta medida por parte de los Estados miembros exige el cumplimiento de una serie de condiciones e iniciar un procedimiento de autorización que será concedido por el Consejo europeo antes de aplicar esta medida (mediante Decisión de ejecución); todo ello con el fin de limitar el riesgo de que el fraude se traslade a otros Estados miembros
4.- Tributación en el IRPF de los derechos de autor
El 29 de diciembre se publicó el Real Decreto-ley 26/2018, de 28 de diciembre, por el que se aprueban medidas de urgencia sobre la creación artística y la cinematografía, convalidado por el Pleno del Congreso de los Diputados del 22 de enero pasado.
En el ámbito fiscal se aprobaron dos medidas
1. Se añadió un nuevo número 13º en el artículo 91. Uno.2 de la LIVA, por el que se aplicará el tipo reducido a los servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos que sean personas físicas, a los productores de películas cinematográficas susceptibles de ser exhibidas en salas y a los organizadores de obras teatrales y musicales.
2. Se modificó el tipo de retención aplicable a los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor: Con efectos desde 1 de enero de 2019, el porcentaje de retención para los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor será el 15 %.
Este porcentaje se reducirá en un 60 % cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deducción prevista en el artículo 68.4 LIRPF para rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
Aprovechamos la actualidad de los derechos de autor para repasar el estado actual de la tributación en el IRPF de los rendimientos derivados de la propiedad intelectual:
TR Ley de Propiedad Intelectual:
El artículo 7.l) de la LIRPF establece la exención de “los premios literarios, artísticos o científicos relevantes, con las condiciones que reglamentariamente se determinen”.
En desarrollo de lo anterior, el artículo 3 RIRPF establece, entre otros requisitos, que “El concedente del premio no podrá realizar o estar interesado en la explotación económica de la obra u obras premiadas.
No se considerará incumplido este requisito por la mera divulgación pública de la obra, sin finalidad lucrativa y por un período de tiempo no superior a seis meses.”
Este requisito es el de más difícil cumplimiento, ya que, en particular, los premios literarios suelen consistir en un anticipo a cuenta de futuros derechos de autor, por lo que tendrán la consideración de rendimientos del trabajo o rendimientos de actividades económicas.
En estos momentos existe una doble polémica con la Administración tributaria:
Si los premios sujetos tienen la consideración de rendimientos irregulares y si se les puede aplicar la reducción del 30%è NO
La respuesta de la Administración tributaria es recurrente:
1.1. Únicamente puede aplicarse la reducción del 30% cuando no se trate de una contraprestación económica por la cesión de derechos de autor ni constituya anticipo alguno a cuenta de los derechos que pudieran acordarse entre la editorial que publica la obra premiada y el autor,
1.2. Normalmente, la concesión del premio no está ligada la existencia de un período de generación previo a su concesión, ni están incluidos en los calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo,
Si existe algún criterio de imputación distinto del de cobro è SI
En el caso de los rendimientos derivados de la cesión de la explotación de los derechos de autor que se devenguen a lo largo de varios años, el contribuyente podrá optar por imputar el anticipo a cuenta de los mismos a medida que vayan devengándose los derechos
El apartado 2 del artículo 17 de la LIRPF, incluye una relación de rendimientos a los que otorga expresamente la consideración de rendimientos del trabajo, entre los que incorpora (párrafo d) “los rendimientos derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación”.
Como excepción, el apartado 3 contempla: “… cuando los rendimientos (…) supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, se calificarán como rendimientos de actividades económicas”.
Si el autor es un trabajador por cuenta ajena y la publicación de la que cede el derecho de su explotación no constituye su principal medio de vida, en principio, los rendimientos tendrán consideración de rendimientos del trabajo, debiendo tributar en su totalidad y no admitiendo la deducibilidad de los gastos específicos de su producción artística.
La Administración tributaria ha entendido que cuando el autor se implica en la publicación del libro, por ejemplo los supuestos de autopublicación de un libro por su creador (ya sea en formato digital o en papel, o ambos) comportará que los rendimientos que pudiera obtener por su venta tendrían la calificación, a efectos del IRPF, de rendimientos de actividades económicas (empresariales). CV 2523-18 de 18/09/2018
La calificación de los rendimientos de la propiedad intelectual percibidos por los herederos de los autores se encuentra recogida en el artículo 25.4 de la LIRPF que en su párrafo a) incluye entre otros rendimientos del capital mobiliario “los procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor”.
Estos rendimientos estaban sujetos a retención al 19% y a partir del 01.01.2019 pasan a estar sujetos a retención del 15%, pero no se ha modificado la escala de gravamen, y, continúan integrándose en la Base Imponible General.
5.- Novedades en el derecho de separación del socio en caso de falta de distribución de dividendos