Source: http://www.doradcy.krdp.pl/publikacje.php/24/0/113
Timestamp: 2016-08-26 11:52:05+00:00
Document Index: 15488417

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 14', 'art. 12', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 3']

:: KRAJOWA IZBA DORADC�W PODATKOWYCH :: KIDP :: KRDP :: DORADCY PODATKOWI :: - Czy zwrot wydatk�w za prywatne rozmowy telefoniczne pracownik�w stanowi przych�d podatkowy Twojej firmy?
Publikacje Doradc�w Podatkowych
Twoja lokalizacja: Start / Artykuły
/ Czy zwrot wydatk�w za prywatne rozmowy telefoniczne pracownik�w stanowi przych�d podatkowy Twojej firmy?
"Czy zwrot wydatk�w za prywatne rozmowy telefoniczne pracownik�w stanowi przych�d podatkowy Twojej firmy?
Firma, kt�r� rozliczam, wprowadzi�a system, zgodnie z kt�rym b�dzie obci��a�a pracownik�w kosztami ich rozm�w prywatnych prowadzonych z telefon�w s�u�bowych (na podstawie biling�w). Czy jest to dla naszej firmy przych�d podatkowy? Czy powinni�my z tego tytu�u rozliczy� VAT?
Czy zwrot wydatk�w stanowi przych�d? W pierwszej kolejno�ci nale�y stwierdzi�, �e za przych�d z podatkowego punktu widzenia powiniene� uzna� w szczeg�lno�ci otrzymane pieni�dze i warto�ci pieni�ne. Wynika to z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, zgodne z kt�rym przychodami, z zastrze�eniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, s� w szczeg�lno�ci otrzymane pieni�dze, warto�ci pieni�ne, w tym r�wnie� r�nice kursowe. Jak wi�c z powy�szego wynika, katalog przychod�w w rozumieniu ustawy o CIT jest bardzo szeroki i obejmuje te� - co do zasady zwrot wydatk�w - o kt�rych piszesz w swoim pytaniu. Zwr�� uwag� na wyj�tek od zasady! Zwr�� jednak uwag� na brzmienie art. 12 ust. 6b ustawy o CIT, zgodnie z kt�rym nie uznaje si� za przychody podatkowe zwr�conych innych wydatk�w niezaliczonych do koszt�w uzyskania przychod�w. Zgodnie z tym przepisem zwr�cone wydatki na rozmowy telefoniczne pracownik�w b�d� stanowi�y przych�d podatkowy dla Twojej sp�ki, pod warunkiem �e wydatki te zaliczy�e� wcze�niej do koszt�w podatkowych. Czy z tytu�u udost�pniania telefon�w s�u�bowych, za op�at� dla potrzeb prywatnych pracownik�w Twoja firma wykonuje us�ug� opodatkowan� VAT? Ustawa o VAT wprowadza bardzo szeroki zakres poj�cia "us�uga", okre�laj�c (art. 8 ust. 1 ustawy o VAT), �e przez �wiadczenie us�ug, nale�y rozumie� ka�de �wiadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemaj�cej osobowo�ci prawnej, kt�re nie stanowi dostawy towar�w, w tym r�wnie�: • przeniesienie praw do warto�ci niematerialnych i prawnych, bez wzgl�du na form�, w jakiej dokonano czynno�ci prawnej; • zobowi�zanie do powstrzymania si� od dokonania czynno�ci lub do tolerowania czynno�ci lub sytuacji; • �wiadczenie us�ug zgodnie z nakazem organu w�adzy publicznej lub podmiotu dzia�aj�cego w jego imieniu lub nakazem wynikaj�cym z mocy prawa. Jak wynika z przedstawionych przez Ciebie informacji, pracownicy korzystaj�cy z telefon�w s�u�bowych na potrzeby prywatne obci��ani s� kosztami tych rozm�w przez Twoj� sp�k�. Nale�y wi�c uzna�, �e w opisywanym przez Ciebie stanie faktycznym istnieje element odp�atno�ci. Z drugiej strony udost�pnienie pracownikom telefonu s�u�bowego do cel�w niezwi�zanych z wykonywan� prac� nale�y uzna� za odp�atne �wiadczenie us�ug na rzecz Twojego pracownika (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Czy powiniene� wystawia� faktur� VAT? Skoro udost�pniaj�c odp�atnie telefony s�u�bowe na potrzeby pracownik�w, �wiadczysz na ich rzecz us�ug� w rozumieniu VAT, nale�y jeszcze ustali�, czy us�ug� t� powiniene� udokumentowa� wystawian� faktur�. I tak, podatnicy s� obowi�zani wystawi� faktur� stwierdzaj�c� w szczeg�lno�ci dokonanie sprzeda�y, dat� dokonania sprzeda�y, cen� jednostkow� bez podatku, podstaw� opodatkowania, stawk� i kwot� podatku, kwot� nale�no�ci oraz dane dotycz�ce podatnika i nabywcy (art. 106 ust. 1 ustawy o VAT). Niemniej jednak zwr�� uwag�, �e w ustawie o VAT istnieje r�wnie� regulacja szczeg�lna w stosunku do podanego przepisu, zgodnie z kt�r� (art. 106 ust. 4 ustawy o VAT) nakazu dokumentowania czynno�ci opodatkowanych fakturami VAT nie stosuje si� w przypadku sprzeda�y na rzecz os�b fizycznych nieprowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej, chyba �e o to poprosz�. Na Twojej firmie nie spoczywa wi�c obowi�zek dokumentowania tych us�ug fakturami VAT, chyba �e pracownicy zwr�c� si� o jej wystawienie. Jak zaewidencjonujesz koszty prywatnych rozm�w telefonicznych Twoich pracownik�w? Koszty rozm�w telefonicznych, zar�wno s�u�bowych, jak i prywatnych, z telefon�w Twojej firmy ewidencjonujesz w ksi�gach rachunkowych na podstawie faktury otrzymanej od operatora us�ug telekomunikacyjnych. Obci��aj� one koszty dzia�alno�ci operacyjnej Twojej firmy.
Cz�sto jednak firmy, w ramach przyj�tych zasad, rozliczaj� pracownik�w za rozmowy prywatne na podstawie billing�w telefonicznych. Zwrot przez pracownika koszt�w takich rozm�w powiniene� uj�� si� na koncie pozosta�ych przychod�w operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 UoR). Operacj� tak� dokumentujesz faktur� VAT, poniewa� jest to odsprzeda� us�ug. Pami�taj, �e stawka VAT na fakturze wystawianej dla pracownika powinna by� taka sama jak na fakturze pierwotnej. Ewidencja ksi�gowa mo�e przebiega� nast�puj�co: 1. Otrzymana faktura za us�ugi telekomunikacyjne: Wn Rozliczenia zakupu - warto�� netto Wn VAT naliczony - kwota VAT Ma Rozrachunki z dostawcami - warto�� brutto. 2. Rozliczenia kosztu us�ugi telekomunikacyjnej Wn Us�ugi obce Ma Rozliczenia zakupu 3. Faktura dla pracownika za rozmowy prywatne: Wn Pozosta�e rozrachunki z pracownikami - warto�� brutto, Ma "VAT nale�ny" - kwota VAT, Ma "Pozosta�e przychody operacyjne". Uregulowanie przez pracownika nale�no�ci mo�e si� odby� poprzez wp�at� do kasy lub na rachunek bankowy firmy, lub te� przez potr�cenie nale�nej kwoty przy najbli�szej wyp�acie (najcz�ciej wybierany spos�b).
Wi�cej na ten temat przeczytasz w najnowszym wydaniu "Koszt�w w firmie". Nasz ekspert om�wi� to zagadnienie szczeg�owo.
» e-Biuletyn KIDP » Pisano o nas » Publikacje Doradc�w Podatkowych Strona g��wna
Link wyst�pienia b��du http://www.doradcy.krdp.pl/publikacje.php/24/0/113 Opis b��du