Source: https://www.dane.du.cz/33/spolupracujici-osoby-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ep6w9B_ZIZr219O9pRNKmUE/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-06-05 14:41:54+00:00
Document Index: 38435736

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 21', '§ 24', '§ 700', '§ 707', '§ 13', '§ 13', '§ 21', '§ 13', '§ 7', '§ 13', '§ 21', '§ 13', '§ 13', '§ 7', '§ 7', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13']

Spolupracující osoby | Danì profi
V tomto textu se budeme zabývat otázkou daòové uznatelnosti výdajù spolupracujících osob. Jedná se o spolupracující osobu, tak jak ji pro úèely danì z pøíjmù fyzických osob definuje § 13 ZDP. Dle tohoto ustanovení je mo¾no na spolupracující osobu (osoby) rozdìlovat zdanitelné pøíjmy a daòové výdaje pøi dodr¾ení urèitých pravidel.
zákon o daních z pøíjmù (dále ZDP), zejména § 13 ZDP, § 21e odst. 3 a¾ 4 ZDP, § 24 odst. 2 písm. k) ZDP
§ 700 a¾ § 707 NOZ
pokyn GFØ è. D-22, zejména odstavec „k § 13”
Definice spolupracující osoby
Pro úèely danì z pøíjmù fyzických osob je v § 13 ZDP vytvoøena definice tzv. spolupracující osoby. Obecnì lze øíci, ¾e spolupracující osobou se mù¾e stát:
spolupracující man¾el nebo
spolupracující osoba ¾ijící s poplatníkem ve spoleènì hospodaøící domácnosti nebo
èlen rodiny zúèastnìný na provozu rodinného závodu.
Pojem spoleènì hospodaøící domácnost urèuje ustanovení § 21e ZDP tak, ¾e spoleènì hospodaøící domácnost je spoleèenství fyzických osob, které spolu trvale ¾ijí a spoleènì uhrazují náklady na své potøeby. Musí tedy jít o spotøební spoleèenství, nebo» jinak by osoby neuhrazovaly spoleèné náklady na své potøeby.
Za rodinný se pova¾uje závod, ve kterém spoleènì pracují man¾elé nebo alespoò s jedním z man¾elù i jejich pøíbuzní a¾ do tøetího stupnì nebo osoby s man¾ely se¹vagøené a¾ do druhého stupnì a který je ve vlastnictví nìkteré z tìchto osob. Na ty z nich, kteøí trvale pracují pro rodinu nebo pro rodinný závod, se hledí jako na èleny rodiny zúèastnìné na provozu rodinného závodu (nemusí ¾ít s poplatníkem ve spoleènì hospodaøící domácnosti).
Zpùsob rozdìlení na spolupracující osobu
Podle § 13 ZDP lze na spolupracující osobu (èi osoby) rozdìlovat pøíjmy ze samostatné èinnosti s výjimkou podílù spoleèníkù veøejné obchodní spoleènosti a komplementáøù komanditní spoleènosti na zisku (§ 7 ZDP):
pøíjmy ze zemìdìlské výroby, lesního a vodního hospodáøství,
pøíjmy ze ¾ivnostenského podnikání,
pøíjmy z jiného podnikání, ke kterému je potøeba podnikatelské oprávnìní,
pøíjmy z u¾ití nebo poskytnutí práv z prùmyslového nebo jiného du¹evního vlastnictví, autorských práv vèetnì práv pøíbuzných právu autorskému, a to vèetnì pøíjmù z vydávání, rozmno¾ování a roz¹iøování literárních a jiných dìl vlastním nákladem,
pøíjmy z výkonu nezávislého povolání,
pøíjmy z nájmu majetku zaøazeného v obchodním majetku.
Ustanovení § 13 odst. 1 ZDP vymezuje v podstatì tøi základní typy spolupracujících osob:
man¾ela (man¾elku),
ostatní osoby ¾ijící ve spoleènì hospodaøící domácnosti s poplatníkem (napø. druh, dru¾ka, dìti èi rodièe),
èlena rodiny zúèastnìného na provozu rodinného závodu.
Podle § 21e ZDP platí, ¾e se pro úèely daní z pøíjmù rozumí man¾elem (man¾elkou) také partner podle zákona upravujícího registrované partnerství. Pro dal¹í výklad je vhodné rozdìlit v souladu s § 13 odst. 2 a 3 ZDP zpùsob rozdìlování na spolupracující osobu na tyto základní formy:
a) spolupráce pouze man¾ela (man¾elky) po celé zdaòovací období èi jeho èást
V takovém pøípadì se pøíjmy a výdaje vynalo¾ené na jejich dosa¾ení, zaji¹tìní a udr¾ení rozdìlují tak, aby podíl pøipadající na spolupracujícího man¾ela (man¾elku) neèinil více ne¾ 50 %; pøitom èástka pøipadající na spolupracujícího man¾ela (man¾elku), o kterou pøíjmy pøesahují výdaje, smí èinit nejvý¹e:
540 000 Kè pøi spolupráci po celé zdaòovací období nebo
45 000 Kè za ka¾dý i zapoèatý mìsíc této spolupráce.
Podnikatel A dosáhl za uplynulý rok zdanitelných pøíjmù ve vý¹i 2 000 000 Kè a daòových výdajù ve vý¹i 1 500 000 Kè. Celý rok vykonával èinnost za spolupráce man¾elky. Po skonèení roku se rozhodl, ¾e ve smyslu § 13 odst. 3 ZDP pøevede na man¾elku pøíjmy a výdaje v podílu 50 %. Spolupracující man¾elka tedy ve svém pøiznání k dani z pøíjmù uvedla v rámci pøíjmù podle § 7 ZDP pøíjmy ve vý¹i 1 000 000 Kè a výdaje ve vý¹i 750 000 Kè. Vzhledem k tomu, ¾e nemìla ¾ádné jiné zdanitelné pøíjmy ze samostatné èinnosti, vykázala dílèí základ danì podle § 7 ZDP ve vý¹i 250 000 Kè.
Podnikatel B dosáhl za uplynulý rok zdanitelných pøíjmù také (stejnì jako podnikatel A v pøedchozím pøíkladu) ve vý¹i 2 000 000 Kè a daòové výdaje èinily 1 500 000 Kè. Spolupráce man¾elky byla vykonávána ov¹em jen v období únor a¾ kvìten, tj. po dobu 4 mìsícù. Na konci roku se rozhodl, ¾e ve smyslu § 13 odst. 3 ZDP pøevede na man¾elku pøíjmy a výdaje v podílu 50 %. Na spolupracující man¾elku by tedy mìl pøevést pøíjmy ve vý¹i 1 000 000 Kè a výdaje ve vý¹i 750 000 Kè, tedy základ danì ve vý¹i 250 000 Kè. Dle bodu 2 § 13 odst. 3 písm. b) ZDP je ov¹em mo¾né rozdìlit na man¾elku za ka¾dý mìsíc spolupráce pøíjmy po odpoètu výdajù (tedy daòový základ) maximálnì ve vý¹i 45 000 Kè. Za 4 mìsíce tedy maximálnì 180 000 Kè. Spolupracující man¾elka tedy ve svém pøiznání k dani z pøíjmù mù¾e jako jeden z druhù pøíjmù z podnikání uplatnit pøíjmy pouze ve vý¹i 720 000 Kè a výdaje ve vý¹i 540 000 Kè, tedy základ danì ve vý¹i 180 000 Kè.
b) spolupráce man¾ela (man¾elky) a ostatních osob ¾ijících ve spoleènì hospodaøící domácnosti s poplatníkem
V tomto pøípadì se pøíjmy dosa¾ené ze samostatné èinnosti rozdìlují na spolupracující osoby tak, aby jejich podíl na spoleèných pøíjmech a výdajích èinil v úhrnu nejvý¹e 30 %; pøitom èástka pøipadající v úhrnu na spolupracující osoby, o kterou pøíjmy pøesahují výdaje, smí èinit nejvý¹e:
180 000 Kè pøi spolupráci po celé zdaòovací období nebo
15 000 Kè za ka¾dý i zapoèatý mìsíc spolupráce.
U spolupracujícího man¾ela (man¾elky) a dal¹ích spolupracujících osob musí být pøitom vý¹e podílu na spoleèných pøíjmech a výdajích stejná.
Podnikatel C dosáhl za uplynulý rok zdanitelných pøíjmù také (stejnì jako podnikatel A v pøedchozím pøíkladu) ve vý¹i 2 000 000 Kè a jeho daòové výdaje èinily 1 500 000 Kè. Celý rok vykonával èinnost za spolupráce man¾elky a syna, který s ním ¾ije ve spoleènì hospodaøící domácnosti.
Na konci roku se rozhodl, ¾e ve smyslu § 13 odst. 2 ZDP pøevede na spolupracující man¾elku a syna pøíjmy a výdaje v podílu 30 %. Na spolupracující osoby tedy pøevádí pøíjmy ve vý¹i 600 000 Kè a výdaje ve vý¹i 450 000 Kè.
Dle § 13 odst. 2 ZDP je podíl na spoleèných pøíjmech a výdajích u obou spolupracujících osob stejný. Tato vìta èiní v praxi problém, nebo» je nìkdy vykládána nesprávnì v tom smyslu, ¾e v¹echny spolupracující osoby musejí vykázat stejnou vý¹i pøíjmù a výdajù, a tedy i stejný dílèí základ danì pøebírající od osoby hlavní.
Tato varianta je mo¾ná, ale není povinná.
Spolupracující man¾elka i spolupracující syn ve svém pøiznání k dani z pøíjmù uvedou jako jeden z druhù pøíjmù z podnikání pøíjmy ve vý¹i 300 000 Kè a výdaje ve vý¹i 225 000 Kè, tedy základ danì ve vý¹i 75 000 Kè.
Vzhledem ke skuteènosti, ¾e man¾elka vìnovala spolupráci s man¾elem více èasu ne¾ syn, rozhodl se man¾el rozdìlit své pøíjmy a výdaje na spolupracující osoby v pomìru 20 % na man¾elku a 10 % na syna.
Man¾elka ve svém daòovém pøiznání uvede pøíjmy od osoby hlavní ve vý¹i 400 000 Kè a výdaje ve vý¹i 300 000 Kè, tj. dílèí základ danì 100 000 Kè.
Syn ve svém daòovém pøiznání uvede pøíjmy od osoby hlavní ve vý¹i 200 000 Kè a výdaje ve vý¹i 150 000 Kè, tj. dílèí základ danì 50 000 Kè.
Dùle¾ité je zachovat stejný podíl na…
záloha na mzdu Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... vodné, stoèné sazba DPH vzájemný zápoèet vzor ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor rozdíl mezi prémie nebo odmìny ¾ádost o neplacené volno vzor koronavirus prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska úètování kauce pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku silnièní daò motocykl úètování poskytnuté zápùjèky datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP