Source: http://www.gerencie.com/tratamiento-del-iva-en-la-compra-de-activos-fijos.html
Timestamp: 2013-05-22 22:48:42
Document Index: 181827352

Matched Legal Cases: ['artículo 258', 'Artículo 258', 'artículo 259', 'Artículo 485', 'artículo 496', 'artículo 258']

Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos | Gerencie.com
Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos Por regla general, el Iva que se paga en los activos fijos, no se puede tratar como Iva descontable, sino que se debe llevar como un mayor valor del activo.
Cuando se paga Iva por un activo fijo, este no se puede descontar de la declaración de Iva del bimestre respectivo, sino que se debe sumar al valor del activo, es decir, se activa ese Iva pagado.
Esto no quiere decir que ese Iva pagado lo pierda la empresa, puesto que podrá ser deducido en el impuesto de renta mediante la depreciación, debido que al activarse ese Iva, la depreciación se calcula incluyendo el Iva.
Supongamos que se compra un activo en $20.000.000 y se paga un Iva de 3.200.000. En este caso, a la cuenta 15 del activo, se lleva el valor total, esto es $23.200.000, de modo que al depreciarlo, tomamos como base el valor de $23.200.000, lo que hace que dentro de la cuota de depreciación esté incluido el Iva.
Sin embargo, el artículo 258-1 del estatuto tributario, contempla un tratamiento especial para los activos fijos que sean maquinaría industrial para industrias básicas:
Artículo 258-2. Impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas.
Durante el plazo otorgado en el presente artículo, el impuesto diferido se actualizará por el PAAG mensual.
Parágrafo. A la maquinaria que haya ingresado al país con anterioridad a la vigencia de esta Ley, con base en las modalidades "Plan Vallejo" o importaciones temporales de largo plazo, se aplicarán las normas en materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introducción al territorio nacional.
Según la norma transcrita, el contribuyente puede descontar del impuesto de renta a cargo, el impuesto a las ventas pagado en este tipo de maquinaria, teniendo en cuenta los límites contemplados en el artículo 259 del estatuto tributario.
Por su parte, el art ículo 485-2 del estatuto tributario establece que el Iva pagado en maquinaria industrial, puede ser tratado como descontable:
Artículo 485-2. Descuento especial del impuesto sobre las ventas.
Durante los años 2003, 2004 y 2005, los responsables del régimen común tendrán derecho a descontar del impuesto sobre las ventas el IVA pagado por la adquisición o importación de maquinaria industrial.
Inc. 3 (Declarado inexequible por la Corte Constitucional sentencia C-370 de abril 27 de 2004)
Parágrafo 1. En el caso de la adquisición o importación de maquinaria industrial por parte de productores de bienes excluidos, el IVA pagado podrá ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta, en el año gravable en el cual se haya adquirido o importado la maquinaria.
Parágrafo 2. En el caso de la adquisición o importación de maquinaria industrial por parte de productores de bienes exentos o por exportadores, el IVA pagado podrá ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas de conformidad con el artículo 496 de este Estatuto.
Parágrafo 3. En el caso de la adquisición o importación de maquinaria industrial por parte de empresas que se constituyan a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, el IVA pagado podrá ser tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas dentro de los tres (3) años siguientes al inicio de las actividades gravadas.
Parágrafo 4. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 de este Estatuto.
Parágrafo 5°. El beneficio previsto en este artículo solo será aplicable para la maquinaria industrial que se adquiera o importe hasta el día 30 de abril del año 2007 inclusive. (Modificado este parágrafo por la Ley 1111 de 2006 art. 73)
En este caso, el Iva pagado por esta maquinaria, puede ser descontado del Iva generado en el respectivo semestre.
Estas dos situaciones son las únicas excepciones en las que el Iva pagado en activos fijos, no se lleva como mayor valor del activo.
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10 Opiniones en “Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos”
Diego dice:	febrero 7, 2012 a las 4:50 pm	Para el caso de las empresas de economía solidaria las cuales no declaran renta y por lo tanto no se deducen el valor de la depreciación.¿ El IVA del activo fijo si se puede descontar en la declaración bimestral de dicho impuesto?.
Responder	Elsa dice:	agosto 8, 2011 a las 2:31 pm	Como se trata un IVA en una importacion de maquinaria agricola, se descuenta en el bimestre o en la declaracion de renta.
Responder	LUIS ALBERTO DELGADO dice:	agosto 1, 2011 a las 4:54 pm	Quisiera saber cuanto puede comprar en dolares un apersona natural
Responder	Maribel dice:	mayo 30, 2011 a las 11:28 am	¿cómo se hace el registro ocntable de las importaciones temporales?
Responder	Maribel dice:	mayo 30, 2011 a las 11:28 am	Buenos días:
¿Cómo se hace la contabilización de las importaciones temporales?
Responder	Liliana Ramírez dice:	mayo 16, 2011 a las 11:36 am	¿Qué se debe hacer en caso de que se haya cometido un error al descontar ese IVA y no se haya detectado a tiempo? El encargado de contabilidad no registró el IVA como un mayor valor y al presentar la declaración de IVA del bimestre, se llevó como IVA descontable.
¿Cómo se puede corregir este error?
Responder	HENRY dice:	diciembre 26, 2012 a las 5:55 pm	Se tiene que modificar la declaraciòn de iva correspondiente, con su respectiva sanciòn de correcciòn,y modificar los medios magnèticos segùn sea el caso.
Responder	Contabilidad dice:	diciembre 11, 2010 a las 8:46 am	Cuando se adquiere un activo fijo a una persona perteneciente al règimen simplificado, Què pasa con el iva? No se lleva como descontable, sino como mayor valor del activo; pero el iva retenido si se debe declarar en la declaraciòn de retenciòn en la fuente?.
Responder	Impuestos dice:	febrero 3, 2011 a las 2:26 pm	Buenas tardes Contabilidad; efectivamente ese es el tratamiento, el reteiva se declara en la retención del mes y el iva se lleva como mayor valor del activo.
Responder	sorangel perez dice:	marzo 12, 2011 a las 12:55 pm	saludos
como ya die en lo anterior mi nombre es sorangel. me gusta las informaciones que tienen de contabilidad, ya que es la carrera que estudio, me resulta facil de recopilar informaciones…
una pregunta, estube investigando algo sogre (adquisicion por compra de importacion) lo resultado fueron excelente pero, tengo una duda sobre este termino (Iva). como toda via no he leido bien la informacio no se si queria decir; incremento de valor… megustaria que me respondieran porque estoy trabando con un trabajo de monografia…
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