Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-pojecie-transakcji-powyzej-15-000-zl-jak-ja-interpretowac
Timestamp: 2020-01-29 07:27:29+00:00
Document Index: 108957161

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 2', 'art. 22', 'art. 19', 'Art. 19', 'art. 22', 'art. 117', 'art. 22']

Pojęcie transakcji powyżej 15 000 zł - interpretacja - Poradnik Przedsiębiorcy
Pojęcie transakcji – czym ona jest?
Pojęcie transakcji powyżej 15 000 zł – limit gotówkowy
Limit gotówkowy dla transakcji powyżej 15 000 zł w systemie wFirma.pl
Biała lista podatników a pojęcie transakcji powyżej 15 000 zł
Biała lista podatników w systemie wFirma.pl
Pojęcie transakcji powyżej 15 000 zł – split payment
Pojęcie transakcji w mechanizmie podzielonej płatności w serwisie wFirma.pl
W rewolucjach podatkowych, które miały miejsce w minionych miesiącach, zastosowanie znajduje jednolita gospodarczo transakcja. Jej definicja wykorzystywana jest zarówno w nowych, jak i starych rozwiązaniach podatkowych. Sprawdźmy, czym jest pojęcie transakcji powyżej 15 000 zł oraz jakich rozwiązań podatkowych dotyczy.
W ustawach próżno szukać definicji „transakcji” w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorcy. W związku z tym wyjaśnienia tego pojęcia należy szukać w interpretacjach podatkowych bądź wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów.
W poniższej tabeli przedstawiamy kilka wybranych pojęć transakcji.
Gdzie zamieszczone zostało pojęcie transakcji?
Interpretacja indywidualna o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.2.2017.1.MST z 31 marca 2017 r.
„[…] jednorazowa wartość transakcji oznacza ogólną wartość wierzytelności lub zobowiązań, określoną w umowie zawartej między przedsiębiorcami. Przymiot jednorazowości nie odnosi się do liczby płatności, lecz odzwierciedla wymóg powiązania poszczególnych świadczeń w ramach jednego stosunku umownego. Można zatem przyjąć, że jeżeli całkowita wartość transakcji nie wynika wprost z treści umowy, lecz zależy od czasu jej trwania – co dotyczyć może między innymi umów o stałe świadczenie usług zawartych na czas nieokreślony – wówczas należałoby przyjąć, że pojęcie jednorazowej wartości transakcji odnosi się do poszczególnych okresów rozliczeniowych, za które przysługuje wynagrodzenie”.
Interpelacja poselska nr 9279 z 8 lutego 2018 r. o sygn. DD6.054.5.2017
„W konsekwencji, jednorazowa wartość transakcji oznacza ogólną wartość wierzytelności lub zobowiązań, określoną w umowie zawartej między przedsiębiorcami. Przymiot jednorazowości nie odnosi się do liczby płatności, lecz odzwierciedla wymóg powiązania poszczególnych świadczeń w ramach jednego stosunku umownego”.
Interpretacja indywidualna o sygn. 0111-KDIB2-3.4010.265.2018.2.AZE z 8 listopada 2018 r,
„[…] pojęcia »transakcja« znajduje swój odpowiednik w art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz.U. 2016 r., poz. 684, ze zm.), zgodnie z którym transakcja handlowa to umowa, której przedmiotem jest odpłatna dostawa towaru lub odpłatne świadczenie usługi, jeżeli strony, o których mowa w art. 2 (czyli m.in. przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców), zawierają ją w związku z wykonywaną działalnością.
Bazując na tych regulacjach, pojęcie »transakcja« należy odkodować jako umowę, której przedmiotem jest odpłatne świadczenie usług/dostaw towarów i umowa ta jest zawierana między przedsiębiorcami w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej”.
Zgodnie z powyższym przez pojęcie transakcji należy rozumieć umowę cywilnoprawną, którą przedsiębiorca zawiera w związku z wykonywaną przez siebie działalnością gospodarczą, charakteryzującą się następującymi cechami:
występują w transakcji co najmniej dwie strony;
dotyczy ona czynności prawnej, np. przeniesienia własności rzeczy z tytułu sprzedaży towarów;
ma związek z wykonywaną działalnością gospodarczą (u nabywcy zakup został dokonany dla celów działalności, u sprzedawcy sprzedaż wykonana w ramach działalności);
podlega obowiązkowi zapłaty – w formie jednorazowej wpłaty lub częściowych wpłat;
zawarta jest ona w dowolnej formie (zgodnej z przepisami), np. ustnie, papierowo.
Wskazać należy, że zarówno ustawodawca, jak i sądy wykluczają możliwość sztucznego dzielenia transakcji, aby ominąć przepisy, które przytoczymy poniżej. Należy mimo wszystko pamiętać, że każdy przypadek oceniany jest indywidualnie, więc w razie wątpliwości przedsiębiorca może wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji.
Ustawodawca do pojęcia transakcji odwołuje się w części stworzonych przepisów. Jednym z nich jest art. 22p ust. 2 ustawy o PIT, który wskazuje, że nabywca nie ma prawa zaliczenia do kosztów podatkowych poniesionego wydatku w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego – gotówką. W takiej sytuacji, gdy ujęcie kosztu nastąpiło w pełnej wartości, to konieczne jest:
zmniejszenie kosztów podatkowych lub
zwiększenia przychodów, jeśli nie ma możliwości zmniejszenia kosztów,
w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.Art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców:
2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji”.
W systemie wFirma.pl został utworzony mechanizm, który ma na celu wspieranie użytkownika w kontroli takich sytuacji, aby przypadkowo nie ujął w kosztach podatkowych transakcji zapłaconej gotówką powyżej 15 tys. złotych brutto. Przy rozliczeniu faktury gotówkowej powyżej wyżej wymienionej wartości pojawi się komunikat ostrzegający:
We wrześniu 2019 roku wprowadzona została biała lista podatników VAT, która zawiera wszystkie informacje dotyczące podatników wraz z ich statusem – czy np. jest on aktywnym podatnikiem VAT, czy zwolnionym ze względu na wykreślenie go z rejestru czynnych podatników. Dodatkowo w wykazie tym widnieją wszystkie konta rozliczeniowe podatników (firmowe) oraz konta imienne SKOK, które związane są z prowadzoną działalnością.Więcej na ten temat białej listy pisaliśmy w artykule: Biała lista podatników od września 2019 roku – jak weryfikować kontrahentów?Pojęcie transakcji w przypadku białej listy podatników pojawia się w przepisach ustawy o PIT, a dokładniej art. 22p ust. 1 pkt 2 – które obowiązują dopiero od 1 stycznia 2020 roku. W przypadku bowiem, gdy nabywca wykona przelew na inny rachunek bankowy niż zawarty na dzień zlecenia przelewu na białej liście podatników i wartość transakcji wynosi co najmniej 15 000 zł brutto – nie będzie mógł zaliczyć kosztu w części, która została przelana na rachunek spoza wykazu. Jeśli ujęcie wydatku nastąpiło przed dokonaniem przelewu na rachunek spoza wykazu, konieczne jest:
w miesiącu, w którym został zlecony przelew na rachunek spoza wykazu.
W systemie wFirma.pl system automatycznie sprawdzi rachunek bankowy kontrahenta-dostawcy, w przypadku gdy zostaną spełnione poniższe warunki:
wartość brutto transakcji wynosi co najmniej 15 000 zł,
Jeśli nie znajduje się on na białej liście, a użytkownik oznaczył uiszczenie płatności, system poinformuje go, że rachunek nie znajduje się na liście i wskaże, że należałoby w związku z tym nie księgować kosztu.
Wydatek, który podatnik opłacił na rachunek bankowy sprzedawcy spoza wykazu, może pozostać w ewidencjach i tym samym stanowić koszt, jeśli nabywca złoży zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury, w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu.
1 listopada 2019 r. zlikwidowane zostało odwrotne obciążenie i wprowadzony został obowiązkowy split payment. Stosowany jest on obligatoryjnie, gdy spełnione są łącznie 3 warunki:
w skład transakcji wchodzą towary i usługi wymienione w zał. nr 15 ustawy,
sprzedawcą jest czynny podatnik VAT,
kwota należności (transakcji) ogółem wynosi co najmniej 15 000 zł w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców.
Więcej w temacie obowiązkowego split payment opisaliśmy w artykule: Obowiązkowy split payment – od listopada 2019? Jak się przygotować?Zatem w przypadku, gdy przedsiębiorca zapłaci za fakturę spełniającą wyżej wymienione warunki (zwłaszcza ten dotyczący wartości transakcji) z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności (dalej zwany jako MPP), to zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT nie będzie mógł ująć od 1 stycznia 2020 roku kosztu w ewidencjach podatkowych. A jeśli dokonał ujęcia kosztu i później dokonał płatności z pominięciem MPP, to nabywca zobowiązany jest do:
zmniejszenia kosztów podatkowych lub
w miesiącu, w którym został zlecony przelew z pominięciem MPP.
W systemie wFirma.pl użytkownik może oznaczać koszty, które objęte są mechanizmem podzielonej płatności, schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie wybieramy właściwy rodzaj wydatku, uzupełniamy dane zgodnie z fakturą i w podzakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE zaznaczamy opcję PODZIELONA PŁATNOŚĆ.
Dzięki temu przedsiębiorca będzie mógł w łatwy sposób dopilnować obowiązku, przy wydatku pojawi się bowiem oznaczenie dotyczące podzielonej płatności, które będzie przypominać o obowiązku użytkownikowi.
Ponadto już z poziomu systemu użytkownik może wygenerować eksport przelewów w split payment za pomocą opcji WYDATKI » KSIĘGOWANIE, oznaczamy wydatki i korzystamy z opcji EKSPORTUJ DO BANKU » SPLIT PAYMENT.
Pojęcie transakcji oraz jednolitej transakcji pojawia się w obrocie gospodarczym coraz częściej. Wykorzystywane jest do określenia obowiązku weryfikacji rachunku na białej liście czy płatności w mechanizmie split payment. Przeczytaj w naszym artykule!