Source: http://biblioteca.afip.gov.ar/dcp/REAG01002442_2008_05_02
Timestamp: 2020-08-15 11:26:36
Document Index: 127600795

Matched Legal Cases: ['Artículo 79', 'Artículo 22', 'Artículo 39', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 156', 'Artículo 1', 'Artículo 23', 'Artículo 90', 'Artículo 7', 'Artículo 1', 'Artículo 23', 'Artículo 81', 'Artículo 9', 'Artículo 1', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 8', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 1', 'Artículo 7', 'Artículo 23', 'Artículo 90', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 15', 'Artículo 8']

Resolución General AFIP N° 2442/2008
Boletín Oficial: 08 de Mayo de 2008
IMPUESTO A LAS GANANCIAS Actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores. Régimen de retención. Resolución General N° 2.050, su modificatoria y complementaria. Su sustitución.
Resolución General N° 4546/2019
Resolución General N° 4725/2020
Resolución General N° 4767/2020
Resolución General N° 3966/2016 Articulo N° 1 (F 572 web. Período fiscal 2017 u siguientes.)
Resolución General N° 4061/2017 Articulo N° 1 (Fechas de vencimiento período 2016)
Resolución General N° 4081/2017 Articulo N° 1 (Plazo para la declaración jurada período fiscal 2016)
Resolución General N° 4243/2018 Articulo N° 3 (Presentación de las declaraciones juradas informativas “Bienes Personales Web” y Régimen Simplificado del servicio “Ganancias Personas Humanas”.)
Resolución General N° 4258/2018 Articulo N° 1 (Prórroga del plazo)
Resolución General N° 4470/2019 Articulo N° 1 (Vencimiento especial período 2018)
Resolución General N° 4506/2019 Articulo N° 2 (Vencimiento período fiscal 2018, hasta el 24 de julio de 2019, inclusive.)
Resolución General N° 4721/2020 Articulo N° 3 (Vencimiento para presentación de declaración jurada informativa, período fiscal 2019)
Resolución General N° 4725/2020 Articulo N° 1 (Período fiscal 2019: se prorrogan fechas para cumplimiento de obligaciones.)
Resolución General N° 4030/2017 Articulo N° 2 (Primer párrafo modificado)
Resolución General N° 4079/2017 Articulo N° 1 (Párrafos tercero y cuarto sustituidos)
Resolución General N° 4189/2018 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS-IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES-RETENCIONES IMPOSITIVAS-ACTORES-ASOCIACION ARGENTINA DE ACTORES
VISTO la Actuación SIGEA N° 10462-49-2008 del Registro de esta Administración Federal, y
Que la Resolución General N° 2.050, su modificatoria y complementaria, implementó un régimen especial de retención a cargo de la Asociación Argentina de Actores respecto de las retribuciones que perciben los actores a través de dicho agente pagador, en el curso de cada período fiscal.
Que la Resolución General N° 2.437 habilitó -en el sitio "web" institucional- el servicio informático denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS", con "Clave Fiscal", con el fin de posibilitar a los beneficiarios de las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, exteriorizar con mayor simplicidad la información básica, a los fines de la determinación y liquidación anual del impuesto a las ganancias.
Que asimismo, la resolución general citada en el párrafo precedente elevó a NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($ 96.000.-), el importe de las rentas percibidas que originan la obligación de informar el detalle de los bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
Que en orden a facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, se entiende procedente disponer similares normas a las previstas en la Resolución General N° 2.437, y habilitar a los actores a utilizar el servicio informático mencionado en el segundo considerando.
Que las adecuaciones señaladas ameritan la sustitución de la Resolución General N° 2.050, su modificatoria y complementaria.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 22 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificatorias, y por los Artículos 4° y 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
Artículo 1º — Quedan sujetas al régimen de retención en el impuesto a las ganancias que se establece por la presente, las rentas obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores.
ARTICULO 2°.-A los fines previstos en el artículo anterior, la Asociación Argentina de Actores, en su carácter de agente pagador de las referidas rentas, deberá actuar como agente de retención.
Art. 3º — Son sujetos pasibles de la retención dispuesta por este régimen, los actores aludidos en el Artículo 1º, que revistan el carácter de residentes en el país, conforme a lo normado en el Capítulo I del Título IX de la ley del gravamen.
De tratarse de actores residentes en el exterior, corresponderá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la citada ley y proceder a su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General Nº 739, su modificatoria y su complementaria.
No resultará de aplicación lo dispuesto en el párrafo anterior, para los sujetos indicados en el Artículo 156 del Decreto Reglamentario de la aludida ley, los que quedarán alcanzados por el régimen de retención que se dispone por la presente.
ARTICULO 4°.- Las retenciones serán practicadas en el momento en que se efectúe el pago de la retribución correspondiente.
Art. 5º — El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento:
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtendrá detrayendo de la ganancia bruta —sumas abonadas en cada período, sin deducción alguna que por cualquier concepto las disminuya—, el monto de los aportes que, con destino a la citada asociación y a la obra social, deben efectuar los beneficiarios.
No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo, los pagos por servicios comprendidos en el Artículo 1º de la Ley Nº 19.640.
b) Determinación de la ganancia neta sujeta a retención:
Para determinar la ganancia neta sujeta a retención, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso anterior, se le deducirán —cuando resulten procedentes—, los importes anuales en concepto de:
2. Deducción especial: que corresponda en función del carácter de la actividad que realiza el actor, conforme la documentación obrante en la Asociación Argentina de Actores.
Asimismo, resultará de aplicación la tabla de porcentajes de disminución de las aludidas deducciones, prevista en el artículo agregado a continuación del Artículo 23 de la ley del gravamen.
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso precedente, se le aplicará la escala anual del Artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. El monto que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas durante el respectivo período fiscal.
El importe que surja del procedimiento descripto, será la suma a retener o a reintegrar al beneficiario y deberá estar consignado en el respectivo comprobante de pago de la retribución, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo.
ARTICULO 6°.- Los importes retenidos deberán ser ingresados e informados dentro de los plazos, con los requisitos, formalidades y demás condiciones establecidos por la Resolución General Nº 2233 y su modificatoria, a cuyo efecto deberán utilizarse los códigos que se detallan a continuación:
CODIGO DE IMPUESTO
Retención – Ganancias –Actores
Artículo 7 Texto vigente según RG AFIP Nº 4189/2018:
Art. 7º —Los beneficiarios de las rentas referidas en el Artículo 1º, deberán:
1. Con anterioridad al primer pago que les efectúe: el detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año:
2.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables conforme a lo previsto en el Artículo 81 de la citada ley, informando —en su caso— apellido y nombres o denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del pago, correspondientes al período fiscal inmediato anterior, a los fines de la liquidación anual a que se refiere el Artículo 9º.
b) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General Nº 975, sus modificatorias y complementarias, cuando:
1. La Asociación Argentina de Actores —por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas— no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo.
2. Los sujetos pasibles de retención obtengan otras rentas, además de las indicadas en el Artículo 1º.
3. Existan conceptos no comprendidos en el punto 2. del inciso anterior, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser computados en la respectiva liquidación.
4. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del régimen de información previsto en el inciso b), punto 2., del Artículo 8º, resulte un saldo a favor del contribuyente.
c) Cumplir, cuando corresponda, con la obligación de suministro de información a que se refiere el artículo siguiente.
Artículo 7 Texto original según RG AFIP Nº 2442/2008:
2. Hasta el último día hábil del mes de enero de cada año:
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 4189/2018:
ARTICULO 8°.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de esta resolución general, se encuentran obligados a informar a este Organismo:
a) Eliminado por RG 4030 (BO 25/04/2017)
b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a UN MILLÓN DE PESOS ($1.000.000.-):
2. El total de ingresos —gravados, exentos o no alcanzados—, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado “GANANCIAS PERSONAS HUMANAS - WEB”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se encuentran disponibles en el micrositio “www.afip.gob.ar/gananciasybienes”. A tal efecto deberá contar con “Clave Fiscal”, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificatorias.
La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) o 711/D, según corresponda, y 762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de “Internet”, dispuesto por la Resolución General Nº 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y —en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos— podrán ser presentadas hasta el día 30 de junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
b) Impuesto a las Ganancias: lo dispuesto en el inciso b) del Artículo 7º de la presente.
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 4079/2017:
b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000.):
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 4030/2017:
Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS", cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo V de la Resolución General Nº 2437. A tal efecto deberá contar con "Clave Fiscal", obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nº 1345 o Nº 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, según corresponda.
Artículo 8 Texto original según RG AFIP Nº 2442/2008:
a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas —gravadas, exentas o no alcanzadas— iguales o superiores a NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($ 96.000.-):
OBLIGACIONES DE LA ASOCIACION ARGENTINA DE ACTORES
Artículo 9 Texto vigente según RG AFIP Nº 4189/2018:
Art. 9º — La Asociación Argentina de Actores deberá conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
Asimismo, se encuentra obligada a practicar una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de abril de cada año.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias, a que se refiere el Artículo 1º, percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el inciso a) del Artículo 7º, el porcentaje de disminución que fija el artículo incorporado a continuación del Artículo 23 de la ley del gravamen, y los tramos de escala dispuestos en el Artículo 90 de dicha ley.
Respecto del concepto indicado en el punto 2.2. del inciso a) del Artículo 7º, procederá la deducción siempre que la documentación respaldatoria se haya emitido conforme el régimen previsto en la Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias.
La referida liquidación será practicada utilizando indistintamente, a opción de la Asociación Argentina de Actores, el formulario de declaración jurada F. 649, facsímiles del mismo, o planillado confeccionado manualmente o mediante sistemas computadorizados.
Artículo 9 Texto original según RG AFIP Nº 2442/2008:
Asimismo, se encuentra obligada a practicar una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
ARTICULO 10.- El agente de retención deberá entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 o facsímil del mismo, o planillado confeccionado manualmente o por sistemas computadorizados, dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles de cumplida la presentación que se dispone en el artículo siguiente.
Cualquiera sea el procedimiento empleado, el agente de retención deberá conservar dichas liquidaciones en archivo a disposición de este Organismo.
Artículo 11 Texto vigente según RG AFIP Nº 4189/2018:
Art. 11. — La Asociación Argentina de Actores deberá informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal mayo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) —establecido por la Resolución General Nº 2233 y su modificatoria—, los actores a los que no les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las rentas percibidas a través de dicha Asociación, a cuyos fines deberá consignar dentro de la pantalla "Detalle de Retenciones" del respectivo programa aplicativo:
a) En el título "Datos del Comprobante": seleccionar "Recibo" en el campo "Tipo", e indicar "1" en el campo "Número".
Artículo 11 Texto original según RG AFIP Nº 2442/2008:
Art. 11. — La Asociación Argentina de Actores deberá informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) —establecido por la Resolución General Nº 2233 y su modificatoria—, los actores a los que no les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las rentas percibidas a través de dicha Asociación, a cuyos fines deberá consignar dentro de la pantalla "Detalle de Retenciones" del respectivo programa aplicativo:
ARTICULO 12.- Las rentas alcanzadas por el presente régimen quedan excluidas de todo otro régimen de retención del impuesto a las ganancias.
ARTICULO 13.- Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el Artículo 15, debe entenderse referida a la presente, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Sin perjuicio de lo expuesto en el párrafo precedente, los beneficiarios a que hace referencia el inciso a) del Artículo 8°, deberán considerar el importe allí establecido a los fines de determinar la obligación de información correspondiente al período fiscal 2007.
ARTICULO 15.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha de vigencia de la presente, las Resoluciones Generales N° 2.050 y N° 2.286, sin perjuicio de la aplicación de las mismas a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia.
Resolución General N° 2286/2007