Source: https://rachunkowosc.com.pl/czy_wykazac_wnt_w_informacji_podsumowujacej_gdy_unijny_kontrahent_nie_poda_numeru_vatue
Timestamp: 2019-08-18 22:00:18+00:00
Document Index: 125090072

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 9', 'art. 2', 'art. 15', 'art. 100', 'art. 100']

W myśl ustawy o VAT (art. 5 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 9 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a i pkt 2 i w zw. z art. 2 pkt 11) przez WNT za wynagrodzeniem na terytorium kraju rozumie się m.in. nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz, o ile:
nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, a nabywane towary mają służyć jego działalności gospodarczej,
dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej (tj. podatnikiem VAT w innym państwie UE).
Z pytania wynika, że spółka będąca czynnym podatnikiem VAT i podatnikiem VAT-UE kupuje na potrzeby własnej działalności gospodarczej towary w innych państwach UE (od podatników podatku od wartości dodanej), które następnie są przywożone z innego państwa UE do Polski. Słusznie zatem spółka wykazuje WNT, pomimo że unijni dostawcy odmawiają podania numeru VAT-UE (własnego oraz spółki) na fakturze bądź nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE i w konsekwencji w obu przypadkach wystawiają faktury z podatkiem od wartości dodanej.
Wątpliwości spółki dotyczą także sposobu wykazania tych WNT w informacji podsumowującej.
Informacja podsumowująca w przypadku WNT powinna zawierać następujące dane (art. 100 ust. 8 ustawy o VAT):
nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego informację oraz jego numer VAT-UE, który zastosował dla transakcji,
właściwy i ważny numer VAT-UE nadany przez państwo członkowskie właściwe dla podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego dostawy towarów,
łączną wartość WNT – w odniesieniu do poszczególnych kontrahentów.
Jednocześnie art. 100 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT wyraźnie wskazuje, że w informacji podsumowującej wykazuje się WNT od podatników podatku od wartości dodanej zidentyfikowanych na potrzeby tego podatku.
Tymczasem spółka w ramach WNT nabywa towary od unijnych dostawców, którzy nie podają numerów dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Skoro zatem dostawca unijny nie podaje numeru VAT-UE, a spółka nie może uzyskać takiego numeru (z umowy, faktury, korespondencji handlowej) lub też dostawca nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE, to takiej transakcji nie wykazuje się w składanej do US informacji podsumowującej. W takim przypadku – jak potwierdzają organy podatkowe (np. interpretacja IS w Warszawie z 6.05.2016, IPPP3/4512-93/16-2/JF) – spółka ma obowiązek wykazania tych nabyć jako WNT wyłącznie w deklaracji VAT-7.