Source: https://www.uad.sk/33/uctovanie-nakladov-suvisiacich-s-obstaranim-odpisovanim-a-vyradenim-strojov-pristrojov-a-zariadeni-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWALgX4F61gYtFR06_lTR-Y3HRluyLHkkzKg/?serp=1&version_year=2020&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-07-08 01:14:43+00:00
Document Index: 6527934

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 17', '§ 22', '§ 25', '§ 19', '§ 19', '§ 21']

2.6.2020, Ing. Jitka Meluchová; Ing. Jozef Pohlod, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ing. Jitka Meluchová; Ing. Jozef Pohlod
Spoloènos» ARO, s. r. o., vyrába nábytok a z dôvodu inovácie výrobného programu obstarala nové stroje, prístroje a zariadenia. Spoloènos» ARO, s. r. o., má v internej smernici stanovené, ¾e stroje, prístroje a zariadenia, ktorých obstarávacia cena je rovná alebo ni¾¹ia ako 1 700,00 € bude pova¾ova» na zásobu, ktorá bude následne úètovaná do spotreby.
Spoloènos» ARO, s. r. o., je platiteµom dane z pridanej hodnoty.
samostatné technicko-ekonomické urèenie,
dobu pou¾iteµnosti dlh¹iu ako 1 rok,
obstarávaciu cenu vy¹¹iu ako 1 700,00 €.
Ak je ich cena rovná alebo ni¾¹ia ako 1 700,00 €, úètovná jednotka ich mô¾e pova¾ova» za dlhodobý hmotný majetok alebo za zásobu.
Samostatnými hnuteµnými vecami sú napr. stroje, prístroje, zariadenia, dopravné prostriedky a pod.
Súborom hnuteµných vecí je èas» výrobného alebo iného celku napr. technologické linky, poèítaèová sie» a pod.
P.è. Doklad Text Suma v € MD D
1. PFA Prijatá faktúra za nákup hobµovacieho stroja zo zahranièia v sume 26800 USD, kurz ECB 1 EUR = 1,34 USD 20 000 042 321/2
2. VBÚ Poskytnutý bankový úver na nákup hobµovacieho stroja (splatný o 10 mesiacov) 20 000 221 231
3. IÚD Preprava hobµovacieho stroja vlastnou autodopravou 500 042 622
4. VBÚ Úroky z úveru vyèíslené do èasu uvedenia hobµovacieho stroja do pou¾ívania, pri ktorých sa spoloènos» ARO, s.r.o. nerozhodla zahrnú» ich do obstarávacej ceny 120 562 221
5. VPD Montá¾ hobµovacieho stroja uhradená v hotovosti (dodávateµ montá¾e nie je platiteµom dane z pridanej hodnoty) 200 042 211
6. JCD Výmer colného orgánu na dovezený hobµovací stroj:
a) clo
b) celková DPH
c) suma záväzku
7. VBÚ Úhrada faktúry za hobµovací stroj 26 800 USD, kurz komerènej banky 1 EUR = 1,25 USD 21 440 321/2 221
8. IÚD Zúètovanie kurzového rozdielu- kurzovej straty 1 440 563 321/2
9. PoZ Zaradenie hobµovacieho stroja do pou¾ívania 22 700 022 042
10- ODP Zaúètovanie mesaèných odpisov hobµovacieho stroja za prvý mesiac pou¾ívania, zvolený rovnomerný odpis pri predpokladanej dobe pou¾ívania 4 roky (22 700/48 mesiacov) 473 551 082
11. PFA Obstaranie motorovej píly, ktorú bude spoloènos» pou¾íva» dlh¹ie ako 1 rok 1 420 112 321/1
12. IÚD Zaúètovanie motorovej píly do nákladov 1 420 501 112
a) oèakávané pou¾itie majetku a intenzita jeho pou¾ívania,
b) oèakávané fyzické opotrebenie majetku, ktoré závisí od be¾ných podmienok jeho pou¾ívania (zmennos» prevádzky, plán opráv a údr¾by, starostlivos» o majetok v èase, keï sa nevyu¾íva a pod.),
c) technické a morálne zastarávanie,
d) zákonné alebo iné obmedzenia súvisiace s pou¾ívaním majetku,
e) rôzna doba pou¾iteµnosti a rôzny priebeh opotrebenia jednotlivých oddeliteµných súèastí hmotného majetku podµa potrieb úètovnej jednotky (tzv. komponentné odpisovanie).
Hmotný majetok s obstarávacou cenou ni¾¹ou ako 1 700,00 € a dobou pou¾iteµnosti dlh¹ou ako 1 rok mo¾no podµa postupov úètovania pre podnikateµov zaúètova» ako zásobu. Táto kategória majetku nespåòa podmienky stanovené zákonom o dani z príjmov pre posúdenie hmotného majetku ako majetku odpisovaného. Problematiku tohto majetku zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len zákon o dani z príjmov) osobitne neupravuje. Preto pri daòovom posúdení tohto majetku sa vychádza zo základných ustanovení zákona o dani z príjmov, t. j. z:
a) § 2 písm. i), ktorý definuje daòový výdavok ako výdavok, ktorý je preukázateµne vynalo¾ený na dosiahnutie, zabezpeèenia a udr¾anie príjmov a je zaúètovaný v úètovníctve daòovníka,
b) § 17 ods. 1 písm. b), ktorý ustanovuje, ¾e základom dane je výsledok hospodárenia zistený z riadne vedeného úètovníctva.
V súvislosti s modernizáciou strojového parku sa rozhodla spoloènos» ARO, s. r. o., vyradi» z pou¾ívania nasledujúce stroje prístroje a zariadenia zaúètované na syntetickom úète 022 - Samostatné hnuteµné veci a súbory hnuteµných vecí.
022/1 - Hobµovací stroj 16 000,00 €
082/1 - Oprávky k hobµovaciemu stroju 10 000,00 €
022/2 - Motorová píla 4 800,00 €
082/2 - Oprávky k motorovej píle 4 000,00 €
022/3 - Odvetvovací stroj 10 000,00 €
082/3- Oprávky k odvetvovaciemu stroju 6 000,00 €
022/4 - Rezaèka 3 000,00 €
082/4 - Oprávky k rezaèke 2 800,00 €
1. IÚD Doúètovanie zostatkovej ceny hobµovacieho stroja z dôvodu jeho predaja 6 000 541 082/1
2. IÚD Vyradenie z úètovníctva v obstarávacej cene 16 000 082/1 022/1
3. VFA Tr¾ba z predaja hobµovacieho stroja
c) fakturovaná suma spolu
4. IÚD Doúètovanie zostatkovej ceny motorovej píly z dôvodu jej úplného opotrebenia - likvidácia 800 551 082/2
5. IÚD Vyradenie z úètovníctva v obstarávacej cene 4 800 082/2 022/2
6. IÚD Doúètovanie zostatkovej ceny odvetvovacieho stroja z dôvodu jeho darovania
b) daò z pridanej hodnoty zo zostatkovej ceny
7. IÚD Vyradenie z úètovníctva v obstarávacej cene 10 000 082/3 022/3
8. IÚD Doúètovanie zostatkovej ceny rezaèky z dôvodu ¹kody, ktorá je neopraviteµná 200 549 082/4
9. IÚD Vyradenie z úètovníctva v obstarávacej cene 3 000 082/4 022/4
Pri majetku, ktorým je podµa zákona o dani z príjmov (§ 22 ZDP) odpisovaný majetok, je základom DPH pri jeho darovaní zostatková cena zistená podµa § 25 ods. 3 ZDP zákona o dani z príjmov. Toto ustanovenie definuje zostatkovú cenu ako rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou vý¹kou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daòových výdavkov podµa § 19 ods. 3 písm. a).
Zostatková cena hmotného a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom alebo likvidáciou (§ 19 ods. 3 písm. b) ZDP zákona o dani z príjmov) je daòovým výdavkom v plnej vý¹ke. Rovnako je posudzovaná aj pomerná èas» zostatkovej ceny, ktorá sa vz»ahuje na predanú alebo likvidovanú èas» hmotného majetku.
Daòovým výdavkom je aj zostatková cena alebo obstarávacia cena hmotného majetku bezodplatne odovzdaného do vlastníctva organizácie zabezpeèujúcej jeho ïal¹ie vyu¾itie (napríklad energetické zariadenia a prípojky, vodovodné a kanalizaèné prípojky a úèelové komunikácie).
Výnimkou je zostatková cena majetku, na ktorom vznikla ¹koda v dôsledku ¾ivelných pohrôm alebo ¹koda spôsobená neznámym páchateµom podµa dolo¾eného potvrdenia od polície.
Zostatková cena alebo vstupná cena darovaného majetku zaúètovaná na úète 543 – Dary je nedaòovým výdavkom (§ 21 ods. 1 ZDP zákona o dani z príjmov), to znamená, ¾e je v plnej vý¹ke pripoèítateµnou polo¾kou pri zis»ovaní základu dane z príjmov.
Spoloènos» DELTA, s. r. o., platiteµ DPH vykonala k 31. 12. 2019 inventarizáciu majetku a záväzkov a zistila nasledujúce inventarizaèné rozdiely:
Inventarizaèné rozdiely: