Source: http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2015/11/24/cobranza-coactiva/
Timestamp: 2019-07-22 00:13:24
Document Index: 200299682

Matched Legal Cases: ['artículo 104', 'artículo 106', 'artículo 163', 'Artículo 117', 'artículo 56', 'Artículo 177']

COBRANZA COACTIVA – ARTURO FERNÁNDEZ VENTOSILLA
¿El procedimiento de cobranza coactiva es un procedimiento administrativo?
Es un procedimiento de carácter administrativo especial, se desarrolla en sede tributaria y está vinculado con la función administrativa tributaria (especificidad: hecho generador, sujetos pasivos, base imponible, transmisión y extinción de la obligación).
El ejecutor coactivo (funcionario) quien ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles (embargos y remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles, velando por la celeridad, legalidad y economía del procedimiento.
Registro de Ejecutores Coactivos: http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/ejecutores-auxiliares/ejecutores.html
¿Quién es el Auxiliar Coactivo?
Es un funcionario que colabora con el Ejecutor Coactivo en el ejercicio de las acciones de cobranza de SUNAT.
¿Qué es una Resolución Coactiva?
Son documentos, mediante los cuales constan los actos del Ejecutor dentro del procedimiento de cobranza coactiva.
¿Cómo se notifican las R.C.?
Será una notificación válida desde el día siguiente de recepcionada, según el artículo 104 del Código Tributario. Sin embargo, se entenderá una notificación válida desde su recepción en el caso de medidas cautelares según lo dispuesto por el artículo 106 del citado Código.
c) Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la Orden de Pago, la Administración Tributaria considerará la base imponible del período, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. Para efectos de este numeral, también se considera el error originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
e) Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. (¿PÉRDIDA DE LIBROS?)
¿Cómo se regula el desistimiento en la Ley N° 27444?
El desistimiento del procedimiento importará la culminación del mismo, pero no impedirá que posteriormente vuelva a plantearse igual pretensión en otro procedimiento.
El desistimiento de la pretensión impedirá promover otro procedimiento por el mismo objeto y causa.
El desistimiento podrá hacerse por cualquier medio que permita su constancia y señalando su contenido y alcance. Debe señalarse expresamente si se trata de un desistimiento de la pretensión o del procedimiento. Si no se precisa, se considera que se trata de un desistimiento del procedimiento. El desistimiento se podrá realizar en cualquier momento antes de que se notifique la resolución final en la instancia.
La autoridad aceptará de plano el desistimiento y declarará concluido el procedimiento, salvo que, habiéndose apersonado en el mismo terceros interesados, instasen éstos su continuación en el plazo de diez días desde que fueron notificados del desistimiento. El desistimiento sólo afectará a quienes lo hubieren formulado.
¿El silencio administrativo positivo es aplicable al procedimiento de cobranza coactiva?
En norma tributaria no resulta aplicable la Ley N° 29060 – Ley del Silencio Administrativo- En materia tributaria y aduanera, el silencio administrativo se regirá por sus leyes y normas especiales. Tratándose de procedimientos administrativos que tengan incidencia en la determinación de la obligación tributaria o aduanera, se aplicará el segundo párrafo del artículo 163 del Código Tributario.
El Silencio Administrativo negativo es considerado un remedio procesal ante la inacción de la Administración por no emitir pronunciamiento o acto expreso, por lo que su efecto más importante es habilitar al administrado para que pueda recurrir a la instancia superior en sede administrativa.
¿Qué son los pagos?
Es un medio por el cual se extingue la obligación tributaria.
De conformidad con los Artículos 31 y 117 del Código, el pago parcial que se realice durante el Procedimiento deberá imputarse en primer lugar a los intereses moratorios y en segundo lugar al tributo o multa. De ser el caso, el Procedimiento se continuará por el saldo adeudado.
Por otra parte, el deudor podrá exigir la devolución ante cualquier pago en exceso o indebido que se hubiere producido durante el Procedimiento.
¿Se puede pagar tributos en especie?
¿Un tercero puede pagar mi deuda tributaria?
INFORME N.° 082-2011-SUNAT/2B0000: «La solicitud de devolución presentada por un tercero que pagó voluntariamente una deuda tributaria sin oposición del deudor tributario debe tramitarse de acuerdo con las normas contenidas en el TUO del Código Tributario».
¿Se siguen cobrando costas procesales?
La SUNAT no cobrará:
Costas ni los gastos en que incurra en el procedimiento de cobranza coactiva.
Costas ni los gastos en que incurra en la adopción de medidas cautelares previas a al procedimiento de cobranza coactiva.
Costas ni los gastos en que incurra en la aplicación de las sanciones no pecuniarias a que se refieren los Artículos 182 y 184.
¿Cuándo se inicia el PCC?
Según lo dispuesto en el Artículo 117 del Código, el Procedimiento es iniciado por el Ejecutor mediante la notificación al deudor de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago, Resoluciones, Liquidaciones de Declaraciones Únicas de Importación u otro documento que contenga deuda tributaria aduanera materia de cobranza dentro de los siete (7) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de realizada la notificación, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran trabado.
14) ¿Cuáles son los requisitos para que se dé inicio al PCC?
1) Que se haya emitido por la Administración Tributaria el título que contiene la deuda exigible (O.P., R.D. o R.M. y demás señalados en el Art. 115° del C.T. ).
2) Que se haya notificado correctamente el valor y la Resolución de Ejecución Coactiva.
3) Que se haya producido el incumplimiento en el pago de la obligación exigible.
4) Que no se presente ninguna de las situaciones previstas en el Art. 119° del C.T. (Suspensión y Conclusión del PCC)
5) Que la “deuda” no se haya declarado prescrita.
15) ¿Cuáles son las reglas generales aplicables a las medidas cautelares en el PCC?
d) Se podrá embargar cualquiera de los bienes y/o derechos del deudor aún cuando se encuentren en poder de un tercero. Tiene que tomarse en cuenta lo siguiente:
Al trabar el embargo, siempre que la circunstancia lo amerite en función a la relación costo-beneficio, se preferirá afectar bienes que:
(i) No sean perecederos.
(ii) No sean animales vivos.
(iii) No requieran ambientes especiales para su conservación o el costo no sea excesivamente oneroso para la SUNAT.
(iv) No pertenezcan a la unidad de producción y comercio.
i) Podrán trabarse medidas cautelares concurrentes, bajo responsabilidad del Ejecutor de dejar sin efecto, de oficio, aquellas que superen el monto necesario para garantizar el pago de la deuda tributaria, costas y gastos.
16) ¿Qué es una medida cautelar fuera del proceso?
El artículo 56º del TUO del Código Tributario establece que excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas de dicho Código Tributario, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente; seguidamente dicho artículo indica los supuestos bajo los cuales se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa.
16.1) ¿Cuáles son los plazos de caducidad de las medidas cautelas previas?
17) ¿Cuándo se suspende el procedimiento de cobranza coactiva?
Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el CPC.
Excepcionalmente, tratándose de órdenes de Pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago.
¿Y una cautelar en un proceso contencioso administrativo?
18) ¿Cuándo se concluye el procedimiento de cobranza coactiva?
Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la RD o RM que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento.
La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el art. 27.
Las órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas después de la notificación de la REC.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los arts. 137 o 146.
19) ¿Puedo apelar la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva?
20) INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
Sólo será admitida a trámite la Intervención Excluyente de Propiedad interpuesta, si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento que, a juicio del Ejecutor, acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. Se entenderá dentro del criterio de fehaciencia la plena determinación e identificación de los bienes
Si la Intervención Excluyente de Propiedad es interpuesta o admitida antes del remate, se suspenderá el remate de los bienes.
Con la respuesta del deudor tributario o sin ella, el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en 30 días hábiles, sino se entiende denegada.
La resolución es apelable al Tribunal Fiscal, en el plazo de 5 días hábiles siguientes a la notificación (plazo de caducidad).
La Resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa y puede recurrirse al Tribunal Fiscal.
Si se comprueba que al presentar la Intervención Excluyente de Propiedad se ha proporcionado información no conforme con la realidad se impondrá al tercero la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del Artículo 177 del Código.
Podrá interponerse en cualquier momento hasta antes del remate de los bienes.
En la Tercería se debe probar el derecho de propiedad Mediante documento privado de fecha cierta o documento público, u otro doc. que acredite para la Administración.