Source: http://www.vat.pl/aktualnosci-podatkowe/0205-jakie-podatki-nalezy-zaplacic-od-umowy-uzyczenia-8292/
Timestamp: 2014-08-20 18:29:39+00:00
Document Index: 46155311

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 4', 'art. 14', 'art. 86', 'art. 4', 'art. 14']

02.05 Jakie podatki należy zapłacić od umowy użyczenia
VAT.pl - Proste podatki dla firm - Wszystko o podatku VAT i podatkach dla firm | Aktualności podatkowe | 2012 | Archiwum 2012 V | 02.05 Jakie podatki należy zapłacić od umowy użyczenia Reklama
02.05 Sprawdź, jakie podatki należy zapłacić od umowy użyczenia
Właściciel dwuosobowej spółki chce bezpłatnie użyczyć spółce samochód do 3,5 tony - samochód spełnia wymagania ustawy o podatku od towarów i usług. Czy spółka musi zapłacić PCC? Czy może odliczać VAT od paliwa i części? Czy użyczenie będzie przychodem spółki?
Odpowiedź eksperta: Umowa użyczenia nie podlega PCC. W związku z nieodpłatnym udostępnieniem samochodu spółce po stronie wspólnika, który nie jest właścicielem pojazdu, powstanie przychód podatkowy. PCC
Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlega dokonanie tylko ściśle określonych w przepisach czynności, takich jak:
Pośród tych czynności nie została wymieniona umowa użyczenia, której istotą jest bezpłatne oddanie w używanie danej rzeczy. W związku z tym, po stronie wspólników spółki nie powstanie obowiązek zapłaty PCC, ponieważ umowa użyczenia nie podlega opodatkowaniu PCC.
Prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikom w takim zakresie, w jakim dane towary lub usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Jeżeli więc samochód będzie wykorzystywany przez spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli mówiąc prościej - będzie wykorzystywany w bieżącej działalności, która podlega opodatkowaniu VAT, to od niektórych wydatków spółka będzie mogła VAT odliczyć. Do takich wydatków należy m.in. zakup części do samochodu czy też koszty napraw.
W przypadku paliwa sprawa jest bardziej skomplikowana. Odliczenia VAT nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu pojazdów o masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony (art. 4 ustawy zmieniającej). Od tej zasady istnieją nieliczne wyjątki, np. VAT od paliwa nabywanego do napędu samochodu o masie poniżej 3,5 tony odliczymy, gdy samochód ten jest pojazdem specjalnym, pojazdem przeznaczonym do przewozu ładunków itp. Jeżeli spółce zostanie użyczony samochód osobowy, który nie należy do jednej z kategorii samochodów wymienionych w przepisach, to nie będzie możliwe odliczenie VAT od nabywanego paliwa.
Na wstępie warto zaznaczyć, że z punktu widzenia podatku dochodowego spółka cywilna nie jest podatnikiem, przychody i koszty podatkowe rozliczają jej wspólnicy. W związku z zawarciem umowy użyczenia po stronie wspólników spółki cywilnej powstaje przychód podatkowy. Mówi o tym art. 14 ust. 2 pkt 8 updof zgodnie, z którym przychodem z działalności gospodarczej jest m.in. wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, chyba że stronami umowy są osoby blisko spokrewnione (np. rodzic i dziecko, czy rodzeństwo).
Z pytania wynika, że użyczany samochód jest własnością jednego ze wspólników spółki cywilnej (właściciela), a więc po jego stronie nie powstanie przychód podatkowy. Podatek dochodowy będzie natomiast musiał uiścić drugi ze wspólników, chyba że jest on spokrewniony z właścicielem użyczanego auta. Wysokość przychodu podatkowego należy określić na podstawie cen rynkowych stosowanych w podobnych transakcjach, w tym przypadku będą to transakcje udostępniania samochodów osobowych (np. ich wynajem).
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.);
art. 4 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652 ze zm.);
art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).
14.08Projektowanie budynków a zwolnienie z kasy fiskalnej