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Timestamp: 2019-11-22 05:01:21
Document Index: 45486981

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 33', 'artículo 2', 'artículo 69', 'artículo 69', 'artículo 79', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 7', 'artículo 8', 'artículo 15', 'artículo 13', 'artículo 13', 'artículo 90', 'artículo 14', 'artículo 16', 'artículo 49', 'artículo 88', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 49', 'artículo 101', 'artículo 69', 'artículo 16', 'artículo 49', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 69', 'artículo 16', 'artículo 18', 'artículo 69', 'artículo 90', 'artículo 18', 'artículo\n90', 'artículo 90', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 23', 'artículo 49', 'artículo 69', 'artículo 134', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 49', 'artículo 1', 'artículo 36', 'artículo 1', 'artículo 21', 'artículo 90', 'artículo 23', 'artículo 49', 'artículo 79', 'artículo 79', 'artículo 79', 'artículo 26', 'artículo 29', 'artículo 37', 'artículo 41', 'artículo 42', 'artículo 45', 'artículo 46', 'artículo 69', 'artículo 80', 'artículo 61', 'artículo 46', 'artículo 18', 'artículo 69', 'artículo 69', 'artículo 69', 'artículo 69', 'artículo 69', 'artículo 73', 'artículo 69', 'artículo 73', 'artículo 69', 'artículo\n49', 'artículo 50', 'artículo 69', 'artículo 49', 'artículo 79', 'artículo 50', 'artículo 49', 'artículo 49', 'artículo 49', 'artículo 19', 'artículo 49', 'artículo 49', 'artículo 69', 'artículo 52', 'artículo 58', 'artículo 95', 'artículo 61', 'artículo 63', 'artículo 64', 'artículo\n69', 'artículo 65', 'artículo 67', 'artículo 69', 'artículo 1', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 49', 'artículo 16', 'artículo 73', 'artículo 49', 'artículo 14', 'artículo 46', 'artículo 75', 'artículo 79', 'artículo 79', 'artículo 80', 'artículo 80', 'artículo 87', 'artículo 81', 'artículo 49', 'artículo 15', 'artículo 95', 'artículo 81', 'artículo 81', 'in fine', 'artículo 81', 'artículo 81', 'artículo 81', 'artículo 23', 'artículo 82', 'artículo 88', 'artículo 87', 'artículo 81', 'artículo 88', 'artículo 89', 'artículo 39', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 93']

Ley 27430 - Reforma tributaria y revalúo.docx - Linha Microsiga Protheus - TDN
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Ley 27430 - Reforma tributaria y revalúo.docx
Reforma tributaria y r e v a lú o
S U M A R I O : Se aprueba la amplia reforma tributaria que incluye también el revalúo impositivo. Señalamos las principales modificaciones impositivas que se efectúan en cada impuesto.
Impuesto a las g a n a n c ia s
Se incrementa al doble la deducción especial para los sujetos autónomos que desarrollen una actividad independiente. Precios de transferencia
Se deja sin efecto el impuesto de igualación para las nuevas utilidades que se generen a partir de las presentes modificaciones - establecido por el art. 69.1 de la ley del gravamen-.
Se establece un mecanismo de actualización del costo para bienes adquiridos o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 . El ajuste se realizará sobre la base de las variaciones porcentuales del Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que suministre el INDEC.
Valor a g r e g a d o
Se establece la devolución de los créditos fiscales originados en compra, construcción, fabricación o importación de bienes de uso
-excepto automóviles-, que habiendo sido adquiridos a partir del 1/1/2018, y luego de transcurridos 6 meses desde su cómputo, no hubieran sido absorbidos por débitos fiscales generados por la actividad. Este tratamiento también se aplica a los bienes adquiridos bajo la modalidad de leasing, luego de los 6 meses de ejercida la opción de compra.
Se reduce la alícuota al 10,5% a las operaciones de venta de animales vivos de las especies aviar, cunícula y porcinos. Cómputo de contribuciones patronales como crédito fiscal
Se establece una reducción gradual del importe de contribuciones patronales que puede ser computado como crédito fiscal en IVA
-en el marco del D. 814/2001-, hasta su efectiva desaparición en el año 2021 .
Reducción de contribuciones p a t r o n a le s
En materia de recursos de la seguridad social, se establece la unificación gradual de la alícuota de contribuciones patronales, llevándola al 19,5%, y se prevé que de la base imponible sobre la cual se calculan las mismas se detraerá mensualmente, por cada uno de los trabajadores, un importe de las citadas contribuciones que será, en el año 2018, de $ 2.400, hasta alcanzar los $
12.000 en el año 2022.
También, se prevé la finalización de los beneficios previstos en la ley 26940, que dispone una disminución de contribuciones patronales para micro, medianas y pequeñas empresas .
Revalúo impositivo y co n t a b le
Este revalúo tiene carácter optativo, y para efectuar el revalúo impositivo se debe abonar un impuesto especial. El impuesto especial variará entre el 8% y el 15%, según el tipo de bien a revaluar.
Una vez que se ejerce la opción por determinado bien, todos los demás bienes de la misma categoría deben ser revaluados. Este impuesto no es deducible del impuesto a las ganancias, y el resultado impositivo que origina el revalúo no está sujeto al mismo y no se computará a los efectos de calcular el impuesto de igualación -art. 69.1-, cuando corresponda.
El ejercicio de la opción del revalúo debe ser efectivizado por única vez en el plazo que al respecto establezca la reglamentación .
M o n o t rib u t o
Procedimiento f is c a l
El secreto fiscal no será aplicable para la autoridad competente en el marco de los convenios para evitar la doble imposición celebrados por la República Argentina, y respecto de los balances y estados contables presentados por el contribuyente, por el carácter público de los mismos.
Ley penal t rib u t a r ia
ii. Cuando el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, el monto evadido deberá superar los $ 2.000.000 para delitos tributarios y los $
400.000 para delitos de los recursos de la seguridad social.
Unidad de Valor T rib u t a r ia
Señalamos que para evaluar la configuración de delitos y otros ilícitos se considerará la relación de conversión entre pesos y UVT
vigente al momento de su comisión, y para la cancelación de sanciones, la relación vigente al momento de su cancelación.
Impuesto a los co mb u s t ib le s
Impuestos in t e r n o s
b) Coñac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron: veintiséis por ciento (26%). c) En función de su graduación, excluidos los productos incluidos en a) y b):
(i) 1ª clase, de 10° hasta 29° y fracción: veinte por ciento (20%); (ii) 2ª clase, de 30° y más: veintiséis por ciento (26%).
* Para embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda -art. 38, inc. e)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, igual o inferior a $
800.000. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 800.000 estarán gravadas al 20%.
Promoción y fomento de la innovación t e c n o ló g ic a
JURISDICCIÓN: Nacional ORGANISMO: P oder Legislati v o FECHA: 27/12/2017
BOL. OFICIAL: 29/12/2017
VIGENCIA DESDE: 29/12/2017
Fecha de s a n c ió n : 27 / 12 / 2017
Fecha de p r o mulg a c ió n : 28 / 12 / 2017
TÍTULO I - IMPUESTO A LAS G ANAN C I A S
Capítulo 1 - Ley de impuesto a las ganancias
Art. 1 - Sustitú y ese el artículo 1 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 1 - T odas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurídicas o demás sujetos indicados en esta le y , quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribu y entes conforme lo establecido en el artículo 33.
Los sujetos a que se refieren los pár r afos anteriores, residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterio r , pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efecti v amente abonadas por impuestos análogos, sobre sus actividades en el ext r anjer o , hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorpo r ación de la ganancia obtenida en el exterio r .
Los no residentes tributan e x clusi v amente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Título V y normas complementarias de esta le y . ”
Art. 2 - Sustitú y ese el artículo 2 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 2 - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterio r , obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 69 y todos los que deri v en de las demás sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, e x cepto que, no t r atándose de los contribu y entes comprendidos en el artículo 69, se desarrolla r an actividades indicadas en los incisos f ) y g) del artículo 79 y estas no se complementa r an con una explotación comercial, en cu y o caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterio r .
3) los resultados pr ov enientes de la enajenación de bienes muebles amortizables, cualquie r a sea el sujeto que las obtenga.
4) los resultados deri v ados de la enajenación de acciones, v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, cualquie r a sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados deri v ados de la enajenación de inmuebles y de la t r ansferencia de derechos sobre inmuebles, cualquie r a sea el sujeto que las obtenga . ”
Art. 3 - Sustitú y ese el segundo pár r afo del artículo 3 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ T r atándose de inmuebles, se conside r ará configu r ada la enajenación o adquisición, según corresponda, cuando mediare boleto de comp r av enta u otro compromiso simila r , siempre que se diere u obtuviere -según el caso- la posesión o , en su defect o , en el momento en que este acto tenga luga r , aun cuando no se hubiere celeb r ado la escritu r a t r aslati v a de domini o . ”
Art. 4 - Sustitú y ese el segundo pár r afo del artículo 4 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“En caso de no poderse determinar el referido v alo r , se conside r ará, como v alor de adquisición, el v alor de plaza del bien a la fecha de esta última t r ansmisión en la forma que determine la reglamentación . ”
Art. 5 - Sustitú y ese el artículo 7 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 7 - Con e x cepción de lo dispuesto en el pár r afo siguiente, las ganancias pr ov enientes de la tenencia y enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, se conside r arán ínteg r amente de fuente argentina cuando el emisor se encuentre domiciliad o , establecido o r adicado en la R epública Argentina.
Los v alores representati v os o certificados de depósito de acciones y de demás v alores, se conside r arán de fuente argentina cuando el emisor de las acciones y de los demás v alores se encuentre domiciliad o , constituido o r adicado en la R epública Argentina, cualquie r a fue r a la entidad emiso r a de los certificados, el lugar de emisión de estos últimos o el de depósito de tales acciones y demás v alores . ”
Art. 6 - Sustitú y ese el quinto pár r afo del artículo 8 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Asimism o , no se conside r arán ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes, las ope r aciones comprendidas en este artículo que se realicen con personas humanas, jurídicas, patrimonios de afectación y demás entidades, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no coope r antes o de baja o nula tributación, supuesto en el que deberán aplicarse las normas del citado artículo 15 . ”
Art. 7 - Sustitú y ese el artículo 13 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 13 - Se presume, sin admitir prueba en cont r ari o , que constitu y e ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento (50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios por la explotación en el país de películas ext r anje r as, t r ansmisiones de r adio y televisión emitidas desde el exterior y toda ot r a ope r ación que implique la pr oy ección, reproducción, t r ansmisión o difusión de imágenes y/o sonidos desde el exterior cualquie r a fue r a el medio utilizad o .
Lo dispuesto precedentemente también resultará de aplicación cuando el precio se abone en forma de regalía o concepto análog o . ”
Art. 8 - Incorpó r ase como artículo sin número a continuación del artículo 13 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“ Art. ... - Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Se conside r an ganancias de fuente argentina las obtenidas por sujetos no residentes en el país pr ov enientes de la enajenación de acciones, cuotas, participaciones sociales, Títulos co n v ertibles en acciones o derechos sociales, o cualquier otro derecho representati v o del capital o patrimonio de una persona jurídica, fond o , fideicomiso o figu r a equi v alente, establecimiento permanente, patrimonio de afectación o cualquier ot r a entidad, que se encuentre constituida, domiciliada o ubicada en el exterio r , cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a) El v alor de mercado de las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos que dicho enajenante posee en la entidad constituida, domiciliada o ubicada en el exterio r , al momento de la v enta o en cualquie r a de los doce (12) meses anteriores a la enajenación, pr ov enga al menos en un treinta por ciento (30%) del v alor de uno (1) o más de los siguientes bienes de los que sea propietaria en forma directa o por intermedio de ot r a u ot r as entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros Títulos de participación en la propiedad, control o utilidades de una sociedad, fond o , fideicomiso u ot r a entidad constituida en la R epública Argentina;
(ii) establecimientos permanentes en la R epública Argentina pertenecientes a una persona o entidad no residente en el país; u
(iii) otros bienes de cualquier natu r aleza situados en la R epública Argentina o derechos sobre ellos.
A los efectos de este incis o , los bienes del país deberán ser v aluados conforme su v alor corriente en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos enajenados -por sí o conjuntamente con entidades sobre las que posea control o vinculación, con el có n yuge, con el co n viviente o con otros contribu y entes unidos por vínculos de parentesc o , en línea ascendente, descendente o colate r al, por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer g r ado inclusi v e- representen, al momento de la v enta o en cualquie r a de los doce (12) meses anteriores al de la enajenación, al menos el diez por ciento (10%) del patrimonio de la entidad del exterior que directa o indirectamente posee los bienes que se indican en el inciso precedente.
La ganancia de fuente argentina a la que hace mención el presente artículo es aquella determinada con arreglo a lo dispuesto en el segundo acápite del cuarto pár r afo del cuarto artículo sin número agregado a continuación del artículo 90
pero únicamente en la proporción a la participación de los bienes en el país en el v alor de las acciones enajenadas.
Lo dispuesto en este artículo no resultará de aplicación cuando se demuestre fehacientemente que se t r ata de t r ansferencias realizadas dentro de un mismo conjunto económico y se cumplan los requisitos que a tal efecto determine la reglamentación . ”
Art. 9 - Sustitú y ese el tercer pár r afo del artículo 14 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
“Las t r ansacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el artículo sin número agregado a continuación del artículo 16, o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del artículo 49, respecti v amente, con personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior serán conside r ados, a todos los efectos, como celeb r ados entre partes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales del mercado entre entes independientes, e x cepto en los casos previstos en el inciso m) del artículo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a las prácticas del mercado entre entes independientes, serán ajustadas conforme a las previsiones del artículo 15.
En la medida que el establecimiento permanente en el país lle v e a cabo actividades que permitan directa o indirectamente a la casa matriz o a cualquier sujeto vinculado del exterior la obtención de ingresos, deberá asignarse a aquella parte que corresponda conforme su contribución y de acuerdo con los métodos establecidos en dicho artículo 15 . ”
Art. 10 - Sustitú y ese el artículo 15 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 15 - Cuando por la clase de ope r aciones o por las modalidades de organización de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos podrá determinar la ganancia neta sujeta al impuesto a t r a vés de promedios, índices o coeficientes que a tal fin estable z ca con base en resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares ca r acterísticas.
Las t r ansacciones que establecimientos permanentes domiciliados o ubicados en el país o sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del primer pár r afo del artículo 49, realicen con personas humanas o jurídicas, patrimonios de afectación, establecimientos, fideicomisos y figu r as equi v alentes, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no coope r antes o de baja o nula tributación, no serán conside r adas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes.
A los fines de la determinación de los precios de las t r ansacciones a que alude el artículo anterior serán utilizados los métodos que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo de t r ansacción realizada. La restricción establecida en el artículo 101 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no será aplicable respecto de la información referida a terceros que resulte necesaria pa r a la determinación de dichos precios, cuando ella deba oponerse como prueba en causas que t r amiten en sede administ r ati v a o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer pár r afo del artículo 69, los establecimientos permanentes comprendidos en el primer artículo incorpo r ado a continuación del artículo 16 y los demás sujetos previstos en los incisos b), c) y d) del primer pár r afo del artículo 49, distintos a los mencionados en el tercer pár r afo del artículo anterio r , quedan sujetos a las mismas condiciones respecto de las t r ansacciones que realicen con sus filiales ext r anje r as, sucursales, establecimientos permanentes u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a ellas.
A los efectos previstos en el tercer pár r af o , serán de aplicación los métodos de precios compa r ables entre partes independientes, de precios de re v enta fijados entre partes independientes, de costo más beneficios, de división de ganancias y de margen neto de la t r ansacción. La reglamentación será la encargada de fijar la forma de aplicación de los métodos mencionados, como así también de establecer otros que, con idénticos fines y por la natu r aleza y las circunstancias particulares de las t r ansacciones, así lo ameriten. Cuando se t r ate de ope r aciones de importación o exportación de mercaderías en las que inter v enga un intermediario internacional que no sea, respecti v amente, el exportador en origen o el importador en destino de la mercadería, se deberá acreditar -de acuerdo con lo que estable z ca la reglamentación- que la remune r ación que este obtiene guarda relación con los riesgos asumidos, las funciones ejercidas y los acti v os i n v oluc r ados en la ope r ación, siempre que se v erifique alguna de las siguientes condiciones:
a) que el intermediario internacional se encuentre vinculado con el sujeto local en los términos del artículo incorpo r ado a continuación del artículo 15;
b) que el intermediario internacional no esté comprendido en el inciso anterio r , pero el exportador en origen o el importador en destino se encuentre vinculado con el sujeto local respecti v o en los términos del artículo incorpo r ado a continuación del artículo 15.
P a r a el caso de ope r aciones de exportación de bienes con cotización en las que inter v enga un intermediario internacional que cumplimente alguna de las condiciones a que hace referencia el sexto pár r afo de este artícul o , o se encuentre ubicad o , constituid o , r adicado o domiciliado en una jurisdicción no coope r ante o de baja o nula tributación, los contribu y entes deberán, sin perjuicio de lo requerido en el pár r afo anterio r , realizar el registro de los cont r atos celeb r ados con moti v o de dichas ope r aciones ante la Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos, de acuerdo con las disposiciones que a tal fin determine la reglamentación, el cual deberá incluir las ca r acterísticas rele v antes de los cont r atos como así también, y de corresponde r , las diferencias de compa r abilidad que generen di v ergencias con la cotización de mercado rele v ante pa r a la fecha de entrega de los bienes, o los elementos conside r ados pa r a la formación de las primas o los descuentos pactados por sobre la cotización. De no efectuarse el registro correspondiente en los términos que al respecto estable z ca la reglamentación o de efectuarse pero no cumplimentarse lo requerid o , se determinará la renta de fuente argentina de la exportación conside r ando el v alor de cotización del bien del día de la carga de la mercadería -cualquie r a sea el medio de t r ansporte-, inclu y endo los ajustes de compa r abilidad que pudie r an corresponde r , sin conside r ar el precio al que hubie r a sido pactado con el intermediario internacional. La Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos podrá extender la obligación de registro a ot r as ope r aciones de exportación de bienes con cotización.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artículo deberán presentar decla r aciones ju r adas anuales especiales, de conformidad con lo que al respecto disponga la reglamentación, las cuales contendrán aquella información necesaria pa r a analiza r , seleccionar y proceder a la v erificación de los precios co n v enidos, así como también información de natu r aleza internacional sin perjuicio de la realización, en su cas o , por parte de la Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos, de inspecciones simultáneas o conjuntas con las autoridades tributarias designadas por los Estados con los que se h a y a suscripto un acuerdo bilate r al que pre v ea el intercambio de información entre fiscos.
La reglamentación también deberá establecer el límite mínimo de ingresos factu r ados en el período fiscal y el importe mínimo de las ope r aciones sometidas al análisis de precios de t r ansferencia, pa r a resultar alcanzados por la obligación del pár r afo precedente.
En todos los casos de ope r aciones de importación o exportación de mercaderías en las que inter v enga un intermediario internacional, los contribu y entes deberán acompañar la documentación que contribu y a a establecer si resultan de aplicación las disposiciones comprendidas en los pár r afos sexto a oct av o del presente artícul o .
Asimism o , la reglamentación establecerá la información que deberán suminist r ar los contribu y entes respecto de las ope r aciones comprendidas en los pár r afos sexto a oct av o del presente artícul o . ”
Art. 11 - Sustitú y ese el primer artículo agregado a continuación del artículo 15 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. ... - A los fines previstos en esta le y , la vinculación quedará configu r ada cuando un sujeto y personas u otro tipo de entidades o establecimientos, fideicomisos o figu r as equi v alentes, con quien aquel realice t r ansacciones, estén sujetos de mane r a directa o indirecta a la dirección o control de las mismas personas humanas o jurídicas o estas, sea por su participación en el capital, su g r ado de acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier ot r a índole, cont r actuales o n o , tengan poder de decisión pa r a orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades.
La reglamentación podrá establecer los supuestos de vinculación a los que alude el pár r afo precedente . ”
Art. 12 - Incorpó r anse como artículos sin número a continuación del artículo sin número agregado a continuación del artículo 15 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los siguientes:
“ Art. ... - Jurisdicciones no coope r antes. A todos los efectos previstos en esta le y , cualquier referencia efectuada a
‘jurisdicciones no coope r antes ’ , deberá entenderse referida a aquellos países o jurisdicciones que no tengan vigente con la R epública Argentina un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o un co n v enio pa r a evitar la doble imposición internacional con cláusula amplia de intercambio de información.
Asimism o , se conside r arán como no coope r antes aquellos países que, teniendo vigente un acuerdo con los alcances definidos en el pár r afo anterio r , no cumplan efecti v amente con el intercambio de información.
Los acuerdos y co n v enios aludidos en el presente artículo deberán cumplir con los estándares internacionales de t r ansparencia e intercambio de información en materia fiscal a los que se h a y a comprometido la R epública Argentina.
El P oder Ejecuti v o Nacional elabo r ará un listado de las jurisdicciones no coope r antes con base en el criterio contenido en este artícul o .
Art. ... - Jurisdicciones de baja o nula tributación. A todos los efectos previstos en esta le y , cualquier referencia efectuada a
‘jurisdicciones de baja o nula tributación ’ , deberá entenderse referida a aquellos países, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes tributarios especiales que estable z can una tributación máxima a la renta empresaria inferior al sesenta por ciento (60%) de la alícuota contemplada en el inciso a) del artículo 69 de esta le y . ”
Art. 13 - Incorpó r ase como artículo sin número a continuación del artículo 16 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“ Art. ... - Establecimiento permanente. A los efectos de esta ley el término ‘establecimiento permanente’ significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.
Asimism o , el término ‘establecimiento permanente’ comprende en especial:
a) una sede de dirección o de administ r ación;
c) una oficina; d) una fábrica; e) un taller;
f ) una mina, un po z o de petróleo o de gas, una cante r a o cualquier otro lugar relacionado con la explo r ación, explotación o ext r acción de recursos natu r ales incluida la actividad pesque r a.
El término ‘establecimiento permanente’ también comprende:
a) una ob r a, una construcción, un pr oy ecto de montaje o de instalación o actividades de supervisión relacionados con ellos, cuando dichas ob r as, pr oy ectos o actividades se desarrollen en el territorio de la Nación du r ante un período superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el ext r anjero subcont r ate con ot r as empresas vinculadas las actividades mencionadas en el pár r afo anterio r , los días utilizados por los subcont r atistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarán, en su cas o , pa r a el cómputo del pla z o mencionad o .
b) la prestación de servicios por parte de un sujeto del exterio r , incluidos los servicios de consultores, en forma directa o por intermedio de sus empleados o de personal cont r atado por la empresa pa r a ese fin, pero solo en el caso de que tales actividades prosigan en el territorio de la Nación du r ante un período o períodos que en total e x cedan de seis (6) meses, dentro de un período cualquie r a de doce (12) meses.
P a r a efectos del cómputo de los pla z os a que se refieren los incisos a) y b) del tercer pár r af o , las actividades realizadas por sujetos con los que exista algún tipo de vinculación en los términos del primer artículo sin número agregado a continuación del 15 de esta ley deberán ser conside r adas en forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas sean idénticas o similares.
El término ‘establecimiento permanente’ no inclu y e las siguientes actividades en la medida en que posean carácter auxiliar o prepa r atorio:
c) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean t r ansformadas por ot r a empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comp r ar bienes o mercancías o de recoger información pa r a la empresa;
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar pa r a la empresa cualquier ot r a actividad con tal carácter;
f ) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar cualquier combinación de las actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condición de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinación conser v e su carácter auxiliar o prepa r atori o .
No obstante las disposiciones de los pár r afos precedentes, se conside r a que existe establecimiento permanente cuando un sujeto actúe en el territorio nacional por cuenta de una persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterior y dicho sujeto:
a) posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten pa r a concluir cont r atos en nombre de la referida persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterio r , o desempeñe un rol de significación que lle v e a la conclusión de dichos cont r atos;
b) mantenga en el país un depósito de bienes o mercancías desde el cual regularmente entrega bienes o mercancías por cuenta del sujeto del exterior;
c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el ext r anjero;
d) actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control gene r al del sujeto del exterior;
e) ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el ext r anjero y no a sus propias actividades; o f ) perciba sus remune r aciones independientemente del resultado de sus actividades.
No se conside r ará que un sujeto tiene un establecimiento permanente por la me r a realización de negocios en el país por medio de corredores, comisionistas o cualquier otro intermediario que goce de una situación independiente, siempre que estos actúen en el curso habitual de sus propios negocios y en sus relaciones comerciales o financie r as con la empresa, las condiciones no difie r an de aquellas gene r almente acordadas por agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto actúa total o principalmente por cuenta de una persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterio r , o de v arios de estos vinculados entre sí, ese sujeto no se conside r ará un agente independiente en el sentido de este pár r afo con respecto a esas empresas . ”
Art. 14 - Sustitú y ese el cuarto pár r afo del inciso a) del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
“Se conside r an ganancias del ejercicio las de v engadas en este.
No obstante, podrá optarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respecti v a exigibilidad, cuando las ganancias se originen en la v enta de mercaderías realizadas con pla z os de financiación superiores a diez (10) meses, en cu y o caso la opción deberá mantenerse por el término de cinco (5) años y su ejercicio se exteriorizará mediante el procedimiento que determine la reglamentación. El criterio de imputación autorizado precedentemente, podrá también aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentari o .
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los sujetos del artículo 69 y los intereses o rendimientos de Títulos, bonos, cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y demás v alores se imputarán en el ejercicio en que h a y an sido: (i) puestos a disposición o pagados, lo que ocur r a primero; o (ii) capitalizados, siempre que los v alores pre v ean pagos de intereses o rendimientos en pla z os de hasta un añ o .
R especto de v alores que pre v ean pla z os de pago superiores a un añ o , la imputación se realizará de acuerdo con su de v engamiento en función del tiemp o .
En el caso de emisión o adquisición de tales v alores a precios por debajo o por encima del v alor nominal residual, en el caso de personas humanas y sucesiones indivisas, las diferencias de precio se imputarán conforme los procedimientos contemplados en los incisos c) y d) del segundo artículo sin número agregado a continuación del artículo 90 . ”
Art. 15 - Incorpó r ase como segundo pár r afo del inciso b) del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“Las ganancias a que se refieren los artículos sin número agregados en prime r , cuarto y quinto orden a continuación del artículo
90 se imputarán al año fiscal en que hubiesen sido percibidas. En el caso de las comprendidas en los artículos sin número agregados en cuarto y quinto orden a continuación del artículo 90, cuando las ope r aciones sean cuotas con v encimiento en más de un año fiscal, las ganancias se imputarán en cada año en la proporción de las cuotas percibidas en este . ”
Art. 16 - Sustitú y ese el último pár r afo del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ T r atándose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias de fuente argentina pa r a personas o entes del ext r anjero con los que dichas empresas se encuentren vinculadas o pa r a personas o entes ubicados, constituidos, r adicados o domiciliados en jurisdicciones no coope r antes o de baja o nula tributación, la imputación al balance impositi v o solo podrá efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el sexto pár r afo de este artículo o , en su defect o , si alguna de las circunstancias mencionadas se configu r a dentro del pla z o previsto pa r a la presentación de la decla r ación ju r ada en la que se h a y a de v engado la respecti v a erogación . ”
Art. 17 - Sustitú y ese el artículo 19 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 19 - P a r a establecer el conjunto de las ganancias netas de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, se compensarán los resultados netos obtenidos en el año fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categorías.
En primer términ o , dicha compensación se realizará respecto de los resultados netos obtenidos dentro de cada categoría, con e x cepción de las ganancias pr ov enientes de las i n v ersiones -incluidas las monedas digitales- y ope r aciones a las que hace referencia el Capítulo II del Título IV de esta le y . Asimism o , de gene r arse queb r anto por ese tipo de i n v ersiones y ope r aciones, este resultará de natu r aleza específica debiend o , por lo tant o , compensarse e x clusi v amente con ganancias futu r as de su misma fuente y clase. Se entiende por clase, al conjunto de ganancias comprendidas en cada uno de los artículos del citado Capítulo II.
Si por aplicación de la compensación indicada en el pár r afo precedente resulta r an queb r antos en una o más categorías, la suma de estos se compensará con las ganancias netas de las categorías segunda, prime r a, terce r a y cuarta, sucesi v amente.
A los efectos de este artículo no se conside r arán pérdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artículo 23.
R especto de los sujetos comprendidos en el artículo 49, incisos a), b), c), d), e) y en su último pár r af o , se conside r arán como de natu r aleza específica los queb r antos pr ov enientes de:
a) La enajenación de acciones, v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, cualquie r a sea el sujeto que las obtenga.
b) La realización de las actividades a las que alude el segundo pár r afo del artículo 69.
Asimism o , y cualquie r a fue r a el sujeto que los experimente, serán conside r ados como de natu r aleza específica los queb r antos gene r ados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o cont r atos deri v ados, a e x cepción de las ope r aciones de cobertu r a. A estos efectos, una t r ansacción o cont r ato deri v ado se conside r ará como ope r ación de cobertu r a si tiene por objeto reducir el efecto de las futu r as fluctuaciones en precios o tasas de mercad o , sobre los bienes, deudas y resultados de la o las actividades económicas principales.
Los queb r antos experimentados a r aíz de actividades vinculadas con la explo r ación y explotación de recursos natu r ales vi v os y no vi v os, desarrolladas en la plataforma continental y en la z ona económica e x clusi v a de la R epública Argentina incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructu r as establecidas en dicha z ona, solo podrán compensarse con ganancias netas de fuente argentina.
No serán compensables los queb r antos impositi v os con ganancias que deban tributar el impuesto con carácter único y definiti v o ni con aquellas comprendidas en el Capítulo II del Título I V .
El queb r anto impositi v o sufrido en un período fiscal que no pueda absorberse con ganancias g r a v adas del mismo período podrá deducirse de las ganancias g r a v adas que se obtengan en los años inmediatos siguientes. T r anscurridos cinco (5) años -
computados de acuerdo con lo dispuesto por el CCyC o . - después de aquel en que se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del queb r anto que aún reste, en ejercicios sucesi v os.
Los queb r antos conside r ados de natu r aleza específica solo podrán computarse cont r a las utilidades netas de la misma fuente y que pr ov engan de igual tipo de ope r aciones en el año fiscal en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años inmediatos siguientes -computados de acuerdo a lo dispuesto por el CCyC o . -.
Los queb r antos se actualizarán teniendo en cuenta la v ariación del índice de Precios Internos al por M ay or (IPIM), publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, ope r ada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
Los queb r antos pr ov enientes de actividades cu y os resultados se consideren de fuente ext r anje r a, solo podrán compensarse con ganancias de esa misma fuente y se regirán por las disposiciones del artículo 134 de esta le y . ”
Art. 18 - Sustitú y ese el inciso f ) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ f ) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, lite r arias, artísticas, gremiales y las de cultu r a física o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación, y en ningún caso se distribu y an, directa o indirectamente, entre los socios. Se e x clu y en de esta e x ención aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de aza r , carre r as de caballos y actividades similares, así como actividades de crédito o financie r as -e x cepto las i n v ersiones financie r as que pudie r an realizarse a efectos de preser v ar el patrimonio social, entre las que quedan comprendidas aquellas realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y las Cajas de Previsión Social, creadas o reconocidas por normas legales nacionales y pr o vinciales-.
La e x ención a que se refiere el primer pár r afo no será de aplicación en el caso de fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carácter gremial que desarrollen actividades industriales o comerciales, e x cepto cuando las actividades industriales o comerciales tengan relación con el objeto de tales entes y los ingresos que generen no superen el porcentaje que determine la reglamentación sobre los ingresos totales. En caso de supe r ar el porcentaje establecid o , la e x ención no será aplicable a los resultados pr ov enientes de esas actividades . ”
Art. 19 - Sustitú y ese el inciso h) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“h) los intereses originados por depósitos en caja de ahorro y cuentas especiales de ahorr o , efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financie r as normado por la ley 21526 y sus modificaciones . ”
Art. 20 - Incorpórese como inciso l) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“l) Las sumas percibidas, por exportadores que encuadren en la categoría de micr o , pequeñas y medianas empresas según los términos del artículo 1 de la ley 25300 y sus normas complementarias, correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el P oder Ejecuti v o en concepto de impuestos abonados en el mercado intern o , que incidan directa o indirectamente sobre determinados productos y/o sus materias primas y/o servicios . ”
Art. 21 - Sustitú y ese el inciso o) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“o) El v alor locati v o y el resultado deri v ado de la enajenación, de la casa-habitación . ”
Art. 22 - Sustitú y ese el inciso w) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias – e x enciones -, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“w) Los resultados pr ov enientes de ope r aciones de comp r av enta, cambi o , permuta o disposición de acciones, v alores representati v os de acciones y certificados de depósito de acciones , obtenidos por personas humanas residentes y sucesiones indivisas r adicadas en el país, siempre que esas ope r aciones no resulten atribuibles a sujetos comprendidos en los incisos d) y e) y en el último pár r afo del artículo 49 de la le y . La e x ención será también aplicable pa r a esos sujetos a las ope r aciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión del primer pár r afo del artículo 1 de ley 24083 y sus modificaciones, en tanto el fondo se integre, como mínim o , en un porcentaje que determine la reglamentación, por dichos v alores, siempre que cumplan las condiciones que se mencionan en el pár r afo siguiente.
El beneficio previsto en el pár r afo precedente solo resultará de aplicación en la medida en que (a) se t r ate de una colocación por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de V alores; y/o (b) las ope r aciones hubieren sido efectuadas en mercados autorizados por ese organismo bajo segmentos que aseguren la prioridad precio tiempo y por interferencia de ofertas; y/o (c) sean efectuadas a t r a vés de una oferta pública de adquisición y/o canje autorizados por la Comisión Nacional de V alores.
La e x ención a la que se refiere el primer pár r afo de este inciso procederá también pa r a las sociedades de i n v ersión, fiduciarios y otros entes que posean el carácter de sujetos del impuesto o de la obligación tributaria, constituidos como producto de procesos de pri v atización, de conformidad con las previsiones del Capítulo II de la ley 23696 y normas concordantes, en tanto se t r ate de ope r aciones con acciones originadas en prog r amas de propiedad participada, implementadas en el marco del Capítulo III de la misma le y .
La e x ención prevista en este inciso también será de aplicación pa r a los beneficiarios del exterior en la medida en que tales beneficiarios no residan en jurisdicciones no coope r antes o los fondos i n v ertidos no pr ov engan de jurisdicciones no coope r antes. Asimism o , estarán e x entos del impuesto los intereses o rendimientos y los resultados pr ov enientes de la comp r av enta, cambi o , permuta o disposición, de los siguientes v alores obtenidos por los beneficiarios del exterior antes mencionados: (i) títulos públicos -títulos, bonos, let r as y demás obligaciones emitidos por los Estados Nacional, Pr o vinciales, Municipales y la Ciudad A utónoma de Buenos Aires-; (ii) obligaciones negociables a que se refiere el artículo 36 de la ley 23576 y sus modificaciones, títulos de deuda de fideicomisos financieros constituidos en el país conforme a las disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación, colocados por oferta pública, y cuotapartes de renta de fondos comunes de i n v ersión constituidos en el país, comprendidos en el artículo 1 de la ley 24083 y sus modificaciones, colocados por oferta pública; y (iii) v alores representati v os o certificados de depósitos de acciones emitidos en el exterio r , cuando tales acciones fue r an emitidas por entidades domiciliadas, establecidas o r adicadas en la R epública Argentina y cuenten con autorización de oferta pública por la Comisión Nacional de V alores.
Lo dispuesto en el pár r afo precedente no resultará de aplicación cuando se t r ate de Let r as del Banco Cent r al de la R epública
Argentina (LEBAC).
La Comisión Nacional de V alores está facultada a reglamentar y fiscaliza r , en el ámbito de su competencia, las condiciones establecidas en este artícul o , de conformidad con lo dispuesto en la ley 26831 . ”
Art. 23 - Sustitú y ese el primer pár r afo del artículo 21 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Las e x enciones o desg r a v aciones totales o parciales que afecten al g r a v amen de esta le y , incluidas o no en ella, no producirán efectos en la medida en que de ello pudie r a resultar una t r ansferencia de ingresos a fiscos ext r anjeros. Lo dispuesto
precedentemente no será de aplicación respecto de las e x enciones dispuestas en los incisos t) y w) del artículo anterior y de los artículos primero y cuarto incorpo r ados sin número a continuación del artículo 90 ni cuando afecte acuerdos internacionales suscriptos por la Nación en materia de doble imposición. La medida de la t r ansferencia se determinará de acuerdo con las constancias que al respecto deberán aportar los contribu y entes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se presumirá la total t r ansferencia de las e x enciones o desg r a v aciones, debiendo otorgarse a los importes respecti v os el t r atamiento que esta ley establece según el tipo de ganancias de que se t r ate . ”
Art. 24 - Sustitú y ense los cuatro primeros pár r afos del inciso c) del artículo 23 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
“c) en concepto de deducción especial, hasta una suma equi v alente al importe que resulte de incrementar el monto a que hace referencia el inciso a) del presente artículo en:
1. Una (1) v ez, cuando se t r ate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que t r abajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79, e x cepto que queden incluidas en el apartado siguiente. En esos supuestos, el incremento será de una coma cinco (1,5) v eces, en lugar de una (1) v ez, cuando se t r ate de
‘nue v os profesionales’ o ‘nue v os emprendedores ’ , en los términos que estable z ca la reglamentación.
Es condición indispensable pa r a el cómputo de la deducción a que se refiere este apartad o , en relación con las rentas y actividad respecti v a, el pago de los aportes que, como t r abajadores autónomos, deban realizar obligatoriamente al Sistema Integ r ado Previsional Argentino (SI P A) o a la caja de jubilaciones sustituti v a que corresponda.
2. T res coma ocho (3,8) v eces, cuando se t r ate de ganancias netas comprendidas en los incisos a), b) y c) del artículo 79 citad o .
La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan ganancias comprendidas en ambos apartados.
La deducción prevista en el segundo apartado del primer pár r afo de este inciso no será de aplicación cuando se t r ate de remune r aciones comprendidas en el inciso c) del artículo 79, originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargo desempeñado por el beneficiari o , concedan un t r atamiento diferencial del haber previsional, de la m o vilidad de las prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio pa r a obtener el beneficio jubilatori o . E x clú y ese de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de v ejez o agotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a las actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad . ”
Art. 25 - Sustitú y ese el segundo pár r afo del artículo 26 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ A todos los efectos de esta le y , también se conside r an residentes en el país las personas humanas que se encuentren en el ext r anjero al servicio de la Nación, pr o vincias, Ciudad A utónoma de Buenos Aires o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que actúen en organismos internacionales de los cuales la R epública Argentina sea Estado miembr o . ”
Art. 26 - Sustitú y ese el artículo 29 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 29 - Corresponde atribuir a cada có n yuge, cualquie r a sea el régimen patrimonial al que se someta a la sociedad co n yugal, las ganancias pr ov enientes de:
a) Actividades personales (profesión, ofici o , emple o , comercio o industria). b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición, o por el cincuenta por ciento (50%)
cuando hubiere imposibilidad de determinarla . ”
Art. 27 - Sustitú y ese el artículo 37 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 37 - Cuando una erogación care z ca de documentación o esta encuadre como apócrifa, y no se pruebe por otros medios que por su natu r aleza ha debido ser efectuada pa r a obtene r , mantener y conser v ar ganancias g r a v adas, no se admitirá su deducción en el balance impositi v o y además estará sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento (35%) que se conside r ará definiti v o en sustitución del impuesto que corresponda al beneficiario desconocido u ocult o . A los efectos de la determinación de ese impuest o , el hecho imponible se conside r ará perfeccionado en la fecha en que se realice la erogación . ”
Art. 28 - Sustitú y ese el inciso b) del artículo 41 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“b) Cualquier especie de cont r aprestación que se reciba por la constitución a f av or de terceros de derechos de usufruct o , us o , habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales . ”
Art. 29 - Sustitú y ese el artículo 42 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 42 - Se presume, sal v o prueba en cont r ari o , que el v alor locati v o de todo inmueble no es inferior al v alor locati v o de mercado que rige en la z ona donde el bien esté ubicad o , conforme las pautas que fije la reglamentación.
Cuando se cedan inmuebles en locación o se constitu y an sobre estos derechos reales de usufruct o , us o , habitación, anticresis, superficie u otros, por un precio inferior al de mercado que rige en la z ona en que los bienes están ubicados, la Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos podrá estimar de oficio la ganancia correspondiente . ”
Art. 30 - Sustitú y ese el inciso k) del artículo 45 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“k) Los resultados pr ov enientes de ope r aciones de enajenación de acciones, v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, así como por la enajenación de inmuebles o t r ansferencias de derechos sobre inmuebles . ”
Art. 31 - Sustitú y ese el artículo 46 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 46 - Los dividendos, en dinero o en especie, serán conside r ados como ganancia g r a v ada por sus beneficiarios, cualesquie r a sean los fondos empresarios con que se efectúe su pag o , inclu y endo las reser v as anteriores con independencia de la fecha de su constitución y las ganancias e x entas de acuerdo con lo establecido por esta ley y pr ov enientes de primas de emisión. Igual t r atamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artículo 69, distribu y an a sus socios o integ r antes.
Los dividendos en especie se computarán a su v alor corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposición.
Las distribuciones en acciones libe r adas pr ov enientes de re v alúos o ajustes contables y de la capitalización de utilidades líquidas y realizadas, no serán computables por los beneficiarios a los fines de la determinación de su ganancia g r a v ada ni pa r a el
cálculo a que hace referencia el artículo 80 de la le y .
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se conside r ará dividendo de distribución a la diferencia entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. T r atándose de acciones libe r adas, se conside r ará que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe total del rescate constitu y e un dividendo g r a v ad o .
El costo computable de cada acción se obtendrá conside r ando como nume r ador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del último ejercicio cer r ado por la entidad emiso r a, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades líquidas y realizadas que lo integren y las reser v as que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condición, y como denominador las acciones en circulación.
Cuando las acciones que se rescatan hubie r an sido adquiridas a otros accionistas, se entenderá que el rescate implica una enajenación de esas acciones. P a r a determinar el resultado de esa ope r ación se conside r ará como precio de v enta el costo computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el pár r afo precedente y como costo de adquisición el que se obtenga de la aplicación del artículo 61 de la le y . ”
Art. 32 - Incorpó r ase como artículo sin número a continuación del artículo 46 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“ Art. ... - Se presumirá que se ha configu r ado la puesta a disposición de los dividendos o utilidades asimilables, en los términos del artículo 18 de esta le y , conforme lo dispuesto en el quinto pár r afo de su inciso a), cuando se v erifique alguna de las situaciones que se enume r an a continuación, en la magnitud que se prevé pa r a cada una de ellas:
a) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 realicen retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
b) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 tengan el uso o goce, por cualquier Títul o , de bienes del acti v o de la entidad, fondo o fideicomis o . En este caso se presumirá, admitiendo prueba en cont r ari o , que el v alor de los dividendos o utilidades puestos a disposición es el ocho por ciento (8%) anual del v alor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del v einte por ciento (20%) anual del v alor corriente en plaza respecto del resto de los bienes. Si se realiza r an pagos en el mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrán ser descontados a los efectos del cálculo del dividendo o utilidad.
c) Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomis o , esté afectado a la ga r antía de obligaciones directas o indirectas de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 y se ejecute dicha ga r antía. De v erificarse esta situación, el dividendo o utilidad se calculará respecto del v alor corriente en plaza de los bienes ejecutados, hasta el límite del importe ga r antizad o .
d) Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artículo 69 v endan o compren a sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos, por debajo o por encima, según corresponda, del v alor de plaza. En tal cas o , el dividendo o utilidad se calculará por la diferencia entre el v alor decla r ado y dicho v alor de plaza.
e) Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artículo 69, realicen a f av or de sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que no respondan a ope r aciones realizadas en interés de la empresa, por el importe de tales erogaciones, e x cepto que los importes fue r an reinteg r ados, en cu y o caso resultará de aplicación el artículo 73 de la le y .
f ) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 perciban sueldos, hono r arios u ot r as remune r aciones, en tanto no pueda probarse la efecti v a prestación del servicio o que la retribución pactada resulte adecuada a la natu r aleza de los servicios prestados o no superior a la que se pagaría a terceros por servicios similares.
En todos los casos, con relación a los importes que se determinen por aplicación de las situaciones previstas en los incisos del primer pár r afo de este artícul o , la presunción establecida en él tendrá como límite el importe de las utilidades acumuladas al cierre del último ejercicio anterior a la fecha en que se v erifique alguna de las situaciones previstas en los apartados anteriores por la proporción que posea cada titula r , propietari o , soci o , accionista, cuotapartista, fiduciante o beneficiari o . Sobre los importes e x cedentes resultará aplicable la presunción contenida en las disposiciones del artículo 73.
T ambién se conside r ará que existe la puesta a disposición de dividendos o utilidades asimilables cuando se v erifiquen los supuestos referidos respecto del có n yuge o co n viviente de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 o sus ascendientes o descendientes en primer o segundo g r ado de consanguinidad o afinidad.
Las mismas previsiones serán de aplicación cuando las sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del artículo
49 opten por tributar como sociedades de capital conforme las disposiciones del cuarto pár r afo del artículo 50, así como también respecto de los establecimientos permanentes a los que se hace referencia en el segundo pár r afo del inciso b) del artículo 69 . ”
Art. 33 - Sustitú y ese la denominación del Capítulo III del Título II de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por la siguiente:
“Capítulo III - Ganancias de la terce r a categoría beneficios empresariales”
Art. 34 - Sustitú y ese el artículo 49 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 49 - R entas comprendidas. Constitu y en ganancias de la terce r a categoría:
b) T odas las que deri v en de cualquier ot r a clase de sociedades constituidas en el país.
c) Las deri v adas de fideicomisos constituidos en el país en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiari o , e x cepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V .
d) Las deri v adas de ot r as empresas unipersonales ubicadas en el país.
e) Las deri v adas de la actividad de comisionista, rematado r , consignatario y demás auxiliares de comerci o , no incluidos expresamente en la cuarta categoría.
f ) Las deri v adas de loteos con fines de urbanización, las pr ov enientes de la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de propiedad hori z ontal del Código Civil y Comercial de la Nación y del desarrollo y enajenación de inmuebles bajo el régimen de conjuntos inmobiliarios previsto en el mencionado Códig o .
g) Las demás ganancias no comprendidas en ot r as categorías.
T ambién se conside r arán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etcéte r a, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artícul o , en cuanto e x cedan de las sumas que la Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos ju z gue r a z onables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artículo 79 se complemente con una explotación comercial o vice v ersa (sanatorios, etc.), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se conside r ará como ganancia de
la terce r a categoría . ”
Art. 35 - Sustitú y ese el artículo 50 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 50 - El resultado del balance impositi v o de las empresas unipersonales comprendidas en el inciso d) del artículo 49 y de las sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 49, se conside r ará, en su cas o , ínteg r amente asignado al dueño o distribuido entre los socios aun cuando no se hubie r a acreditado en sus cuentas particulares.
T ambién serán atribuidos a los fiduciantes al cierre del año fiscal los resultados obtenidos por los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del artículo 49, en la proporción que les corresponda.
Las disposiciones contenidas en los pár r afos precedentes no resultarán de aplicación respecto de los queb r antos que, conforme a las disposiciones del artículo 19 se consideren de natu r aleza específica pa r a los sujetos comprendidos en los incisos b), c) y d) del artículo 49, los que deberán ser compensados por la empresa, sociedad o fideicomiso en la forma prevista por el primero de los artículos mencionados, en función del origen del queb r ant o .
T ampoco se aplicarán las disposiciones contenidas en los dos primeros pár r afos de este artículo en tanto las mencionadas sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del artículo 49 h a y an ejercido la opción a que se refiere el punto 8 del inciso a) del artículo 69 de la le y . ”
Art. 36 - Sustitú y ese el último pár r afo del artículo 52 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ A los efectos de esta le y , las acciones, v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, no serán conside r ados como bienes de cambio y , en consecuencia, se regirán por las normas específicas que dispone esta ley pa r a dichos bienes . ”
Art. 37 - Sustitú y ese el anteúltimo pár r afo del artículo 58 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflación establecido en el Título VI, pa r a determinar el costo computable, actualizarán los costos de adquisición, elabo r ación, i n v ersión o afectación hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a aquel en que se realice la enajenación. Asimism o , cuando enajenen bienes que hubie r an adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de enajenación, a los efectos de la determinación del costo computable, no deberán actualizar el v alor de comp r a de los mencionados bienes . Estas disposiciones resultarán aplicables en caso de v erificarse las condiciones previstas en los dos últimos pár r afos del artículo 95 de esta le y . En caso de no cumplirse tales condiciones resultarán aplicables las previsiones dispuestas en el pár r afo precedente . ”
Art. 38 - Incorpó r ase como anteúltimo pár r afo del artículo 61 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“Lo dispuesto en este artículo también será de aplicación respecto de los v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares . ”
Art. 39 - Sustitú y ese el primer pár r afo del artículo 63 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Cuando se enajenen monedas digitales, Títulos públicos, bonos y demás v alores, el costo a imputar será igual al v alor impositi v o que se les hubiere asignado en el i n v entario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenación. Si se t r ata r a de adquisiciones efectuadas en el ejercici o , el costo computable será el precio de comp r a . ”
Art. 40 - Sustitú y ese el último pár r afo del artículo 64 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Igual t r atamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artículo
69, distribu y an a sus socios, integ r antes, fiduciantes, beneficiarios o cuotapartistas . ”
Art. 41 - Sustitú y ese el artículo 65 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 65 - Cuando las ganancias pr ov engan de la enajenación de bienes que no sean bienes de cambi o , inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, acciones, v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, el resultado se establecerá deduciendo del v alor de enajenación el costo de adquisición, fabricación, construcción y el monto de las mejo r as efectuadas . ”
Art. 42 - Sustitú y ese el segundo pár r afo del artículo 67 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Dicha opción será también aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotación como bien de uso o afectado a locación o arrendamiento o a cesiones onerosas de usufruct o , us o , habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales, siempre que tal destino tuvie r a, como mínim o , una antigüedad de dos (2) años al momento de la enajenación y en la medida en que el importe obtenido en la enajenación se rei n vierta en el bien de reempla z o o en otros bienes de uso afectados a cualquie r a de los destinos mencionados precedentemente, incluso si se t r ata r a de terrenos o campos , ”
Art. 43 - Sustitú y ese el primer pár r afo del artículo 69 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 69 - Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al v einticinco por ciento (25%):
1. Las sociedades anónimas -incluidas las sociedades anónimas unipersonales-, las sociedades en comandita por acciones, en la parte que corresponda a los socios comanditarios, y las sociedades por acciones simplificadas del Título III de la ley 27349, constituidas en el país.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se t r ate de sociedades constituidas en el país.
3. Las asociaciones, fundaciones, coope r ati v as y entidades civiles y mutualistas, constituidas en el país, en cuanto no corresponda por esta ley otro t r atamiento impositi v o .
4. Las sociedades de economía mixta, por la parte de las utilidades no e x entas del impuest o .
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1 de la ley 22016, no comprendidos en los apartados precedentes, en cuanto no corresponda otro t r atamiento impositi v o en virtud de lo establecido por el artículo 6 de dicha
le y .
6. Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación, e x cepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiari o . La e x cepción dispuesta en el presente pár r afo no será de aplicación en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante- beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V .
7. Los fondos comunes de i n v ersión constituidos en el país, no comprendidos en el primer pár r afo del artículo 1 de la ley
24083 y sus modificaciones.
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 49 y los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del mismo artículo que opten por tributar conforme a las disposiciones del presente artícul o . Dicha opción podrá ejercerse en tanto los referidos sujetos lle v en regist r aciones contables que les permitan confeccionar balances comerciales y deberá mantenerse por el lapso de cinco (5) períodos fiscales contados a partir del primer ejercicio en que se aplique la opción.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes quedan comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de celeb r ación del respecti v o cont r at o , según corresponda, y pa r a los sujetos mencionados en el apartado 8, desde el primer día del ejercicio fiscal siguiente al del ejercicio de la opción.
b) al v einticinco cinco por ciento (25%):
Las deri v adas de establecimientos permanentes definidos en el artículo sin número agregado a continuación del artículo 16. Dichos establecimientos deberán ingresar la tasa adicional del trece por ciento (13%) al momento de remesar las utilidades
a su casa matriz . ”
Art. 44 - Sustitú y ese el artículo 73 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 73 - T oda disposición de fondos o bienes efectuada a f av or de terceros por parte de los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 49, que no responda a ope r aciones realizadas en interés de la empresa, hará presumi r , sin admitir prueba en cont r ari o , una ganancia g r a v ada que será determinada conforme los siguientes parámetros:
a) En el caso de disposición de fondos, se presumirá un interés anual equi v alente al que estable z ca la reglamentación, de acuerdo a cada tipo de moneda.
b) R especto de las disposiciones de bienes, se presumirá una ganancia equi v alente al ocho por ciento (8%) anual del v alor corriente en plaza de los bienes inmuebles y al v einte por ciento (20%) anual del v alor corriente en plaza respecto del resto de los bienes.
Si se realiza r an pagos du r ante el mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrán ser descontados a los efectos de esta presunción.
Las disposiciones precedentes no se aplicarán en los casos en donde tales sujetos efectúen disposiciones de bienes a terceros en condiciones de mercad o , conforme lo disponga la reglamentación.
T ampoco serán de aplicación cuando proceda el t r atamiento previsto en los pár r afos tercero y cuarto del artículo 14 o en el primer artículo agregado a continuación del artículo 46 . ”
Art. 45 - Incorpó r ase como tercer pár r afo del artículo 75 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“ F orman parte del v alor impositi v o de las minas, cante r as, bosques y bienes análogos a que se refiere el primer pár r afo de este artícul o , los costos tendientes a satisfacer los requerimientos técnicos y ambientales a cargo del concesionario y/o permisionari o , exigidos por la normati v a aplicable dictada por la autoridad de aplicación competente.
Dichos costos deberán ser incluidos desde el momento en que se originen las referidas obligaciones técnicas y ambientales conforme a la normati v a vigente, con independencia del período en que se efectúen las erogaciones . ”
Art. 46 - Sustitú y ese el primer pár r afo del inciso f ) del artículo 79 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ f ) Del ejercicio de profesiones libe r ales u oficios y de funciones de albacea, síndic o , mandatari o , gestor de negocios, director de sociedades anónimas y fiduciari o . ”
Art. 47 - Incorpó r ase como segundo pár r afo del artículo 79 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“Sin perjuicio de las demás disposiciones de esta le y , pa r a quienes se desempeñen en cargos directi v os y ejecuti v os de empresas públicas y pri v adas, según lo estable z ca la reglamentación quedan incluidas en este artículo las sumas que se generen e x clusi v amente con moti v o de su desvinculación labo r al, cualquie r a fuere su denominación, que e x cedan los montos indemnizatorios mínimos previstos en la normati v a labo r al aplicable. Cuando esas sumas tengan su origen en un acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro v oluntari o , entre otros) estarán alcanzadas en cuanto superen los montos indemnizatorios mínimos previstos en la normati v a labo r al aplicable pa r a el supuesto de despido sin causa . ”
Art. 48 - Sustitú y ese el artículo 80 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 80 - Los gastos cu y a deducción admite esta le y , con las restricciones expresas contenidas en ella, son los efectuados pa r a obtene r , mantener y conser v ar las ganancias g r a v adas por este impuesto y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtene r , mantener y conser v ar ganancias g r a v adas, e x entas y/o no g r a v adas, gene r adas por distintas fuentes producto r as, la deducción se hará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción respecti v a.
Cuando medien r a z ones prácticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a paga r , se admitirá que el total de uno o más gastos se dedu z ca de una de las fuentes producto r as . ”
Art. 49 - Incorpó r ase como artículo sin número a continuación del artículo 80 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“ Art. ... - Los gastos realizados en la R epública Argentina se presumen vinculados con ganancias de fuente argentina. Sin perjuicio de lo dispuesto por el inciso e) del artículo 87 de la le y , los gastos realizados en el ext r anjero se presumen vinculados con ganancias de fuente ext r anje r a. No obstante, podrá admitirse su deducción de las ganancias de fuente argentina si se demuest r a debidamente que están destinados a obtene r , mantener y conser v ar ganancias de este origen . ”
Art. 50 - Sustitú y ense los pár r afos cuarto y siguientes del inciso a) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
“En el caso de los sujetos comprendidos en el artículo 49, los intereses de deudas de carácter financiero -e x cluyéndose, en consecuencia, las deudas gene r adas por adquisiciones de bienes, locaciones y prestaciones de servicios relacionados con el giro del negocio- cont r aídos con sujetos, residentes o no en la R epública Argentina, vinculados en los términos del artículo incorpo r ado a continuación del artículo 15 de esta le y , serán deducibles del balance impositi v o al que corresponda su
imputación, no pudiendo supe r ar tal deducción el monto anual que al respecto estable z ca el P oder Ejecuti v o Nacional o el equi v alente al treinta por ciento (30%) de la ganancia neta del ejercicio que resulte antes de deducir tanto los intereses a los que alude este pár r afo como las amortizaciones previstas en esta le y , el que resulte m ay o r .
Al límite aplicable a que se refiere el pár r afo anterior se le podrá adicionar el e x cedente que se h a y a acumulado en los tres (3) ejercicios fiscales inmediatos anteriores, por resultar inferior -en cualquie r a de dichos períodos- el monto de los intereses efecti v amente deducidos respecto del límite aplicable, en la medida que dicho e x cedente no hubie r a sido aplicado con anterioridad conforme el procedimiento dispuesto en este pár r af o .
Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los pár r afos precedentes, no hubie r an podido deducirse, podrán adicionarse a aquellos correspondientes a los cinco (5) ejercicios fiscales inmediatos siguientes, quedando sujetos al mecanismo de limitación allí previst o .
Lo dispuesto en el cuarto pár r afo del presente inciso no será de aplicación en los siguientes supuestos:
1. P a r a las entidades regidas por la ley 21526 y sus modificaciones.
2. P a r a los fideicomisos financieros constituidos conforme a las disposiciones de los artículos 1690 a 1692 del Código Civil y
3. P a r a las empresas que tengan por objeto principal la celeb r ación de cont r atos de leasing en los términos, condiciones y requisitos establecidos por los artículos 1227 y siguientes del Código Civil y Comercial de la Nación y en forma secundaria realicen e x clusi v amente actividades financie r as.
4. P or el monto de los intereses que no e x ceda el importe de los intereses acti v os.
5. Cuando se demuestre fehacientemente que, pa r a un ejercicio fiscal, la relación entre los intereses sujetos a la limitación del cuarto pár r afo de este inciso y la ganancia neta a la que allí se alude, resulta inferior o igual al r atio que, en ese ejercicio fiscal, el grupo económico al cual el sujeto en cuestión pertenece posee por pasi v os cont r aídos con acreedores independientes y su ganancia neta, determinada de mane r a análoga a lo allí dispuest o , según los requisitos que estable z ca la reglamentación; o
6. Cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo disponga la reglamentación, que el beneficiario de los intereses a los que alude dicho cuarto pár r afo hubie r a tributado efecti v amente el impuesto respecto de tales rentas, con arreglo a lo dispuesto en esta le y .
Los intereses quedarán sujetos, en el momento del pag o , a las normas de retención vigentes dictadas por la Administ r ación
F ede r al de Ingresos Públicos, con independencia de que resulten o no deducibles.
A los fines previstos en los pár r afos cuarto a séptimo de este incis o , el término “intereses” comprende, asimism o , las diferencias de cambio y , en su cas o , actualizaciones, gene r adas por los pasi v os que los originan, en la medida en que no resulte de aplicación el procedimiento previsto en el artículo 95 de esta le y , conforme lo dispuesto en su segundo pár r af o .
La reglamentación podrá determinar la inaplicabilidad de la limitación prevista en el cuarto pár r afo cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto así lo justifique . ”
Art. 51 - Sustitú y ese el primer pár r afo del inciso b) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en
“b) Las sumas que pagan los tomadores y asegu r ados por: (i) seguros pa r a casos de muerte; y
(ii) seguros mixtos -e x cepto pa r a los casos de seguros de retiro pri v ados administ r ados por entidades sujetas al control de la
S SN-, en los cuales serán deducibles tanto las primas que cub r an el riesgo de muerte como las primas de ahorr o .
Asimism o , serán deducibles las sumas que se destinen a la adquisición de cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión que se constitu y an con fines de retiro en los términos de la reglamentación que a tales efectos dicte la Comisión Nacional de V alores y en los límites que sean aplicables pa r a las deducciones previstas en los puntos (i) y (ii) de este inciso b) . ”
Art. 52 - Sustitú y ese el apartado 1 del inciso c) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“1. La realización de actividad de asistencia social u ob r a médica asistencial de beneficencia, sin fines de lucr o , incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia, v ejez, minus v alía y discapacidad . ”
Art. 53 - Sustitú y ense los incisos g) y h) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
“g) Los descuentos obligatorios efectuados pa r a aportes pa r a ob r as sociales correspondientes al contribu y ente y a las personas que revistan pa r a este el carácter de cargas de familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertu r a médico asistencial, correspondientes al contribu y ente y a las personas que revistan pa r a este el carácter de cargas de familia. Esta deducción no podrá supe r ar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercici o .
h) Los hono r arios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y pa r amédica del contribu y ente y de las personas que revistan pa r a este el carácter de cargas de familia: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etcéte r a; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f ) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, inclu y endo el t r ansporte de heridos y enfermos en ambulancias o v ehículos especiales.
La deducción se admitirá siempre que se encuentre efecti v amente factu r ada por el respecti v o prestador del servicio y hasta un máximo del cuarenta por ciento (40%) del total de la factu r ación del período fiscal de que se t r ate, siempre y en la medida en que los importes no se encuentren alcanzados por sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertu r a médica. Esta deducción no podrá supe r ar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercici o . ”
Art. 54 - Incorpó r ase como inciso j) del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente texto:
“j) Los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro pri v ados administ r ados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación . ”
Art. 55 - Incorpó r anse como últimos pár r afos del artículo 81 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los siguientes:
“ A los fines de la determinación de los límites establecidos en el primer pár r afo del inciso c) y en el segundo pár r afo de los incisos g) y h), los referidos porcentajes se aplicarán sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de los conceptos comprendidos en las citadas normas, el de los queb r antos de años anteriores y , cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artículo 23 de la le y .
El P oder Ejecuti v o nacional establecerá los montos máximos deducibles por los conceptos a que se refieren los incisos b) y j) . ”
Art. 56 - Sustitú y ese el inciso f ) del artículo 82 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ f ) Las amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia y las pérdidas por desus o , de acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, e x cepto las comprendidas en el inciso l) del artículo 88 . ”
Art. 57 - Incorpó r ase como último pár r afo del inciso h) del artículo 87 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“Quedan incluidos en este inciso los aportes a planes de seguro de vida que contemplen cuentas de ahorro administ r ados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación y a fondos comunes de i n v ersión que se constitu y an con fines de retir o , en los términos del segundo pár r afo del inciso b) del artículo 81 de esta le y .” .
Sustitú y ese el inciso j) del artículo 88 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
“j) Las pérdidas gene r adas por o vinculadas con ope r aciones ilícitas, comprendiendo las erogaciones vinculadas con la comisión del delito de cohech o , incluso en el caso de funcionarios públicos ext r anjeros en t r ansacciones económicas internacionales . ”
Art. 59 - Sustitú y ese el artículo 89 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ Art. 89 - Las actualizaciones previstas en esta ley se p r acticarán conforme lo establecido en el artículo 39 de la ley 24073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el pár r afo precedente, las actualizaciones previstas en los artículos 58 a 62, 67, 75, 83 y 84, y en los artículos 4 y 5 agregados a continuación del artículo 90, respecto de las adquisiciones o i n v ersiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, se realizarán sobre la base de las v ariaciones porcentuales del índice de Precios Internos al por M ay or (IPIM) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos, conforme las tablas que a esos fines elabore la Administ r ación F ede r al de Ingresos Públicos . ”
Art. 60 - Sustitú y ese la denominación del Título IV de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por la siguiente:
T asas del impuesto pa r a las personas humanas y sucesiones indivisas y ot r as disposiciones”
Art. 61 - Incorpó r ase antes del artículo 90 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente Título: “Capítulo I - Impuesto progresi v o ” .
Art. 62 - Sustitú y ense los pár r afos tercero a sexto del artículo 90 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos a que hace referencia el primer pár r afo de este artícul o , inclu y a resultados comprendidos en el Título IX de esta le y , pr ov enientes de ope r aciones de enajenación de acciones, v alores representati v os y certificados de depósito de acciones y demás v alores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión y certificados de participación de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y cont r atos similares-, monedas digitales, Títulos, bonos y demás v alores, así como por la enajenación de inmuebles o t r ansferencias de derechos sobre inmuebles, estos quedarán alcanzados por el impuesto a la alícuota del quince por ciento (15%) . ”
Art. 63 - Incorpó r ase a continuación del artículo 90, como Capítulo II del Título IV de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
“Capítulo II - Impuesto cedular
Art. ... - R endimiento producto de la colocación de capital en v alores. La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y de las sucesiones indivisas deri v ada de resultados en concepto de intereses o la denominación que tuviere el rendimiento producto de la colocación de capital en los casos respecti v os de v alores a que se refiere el cuarto artículo sin número agregado a continuación del artículo 90 -que forma parte de este Ca p . -, o de intereses originados en depósitos a pla z o efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades financie r as de la ley 21526 y sus modificaciones, quedará alcanzada por el impuesto a la alícuota que se detalla a continuación dependiendo de la i n v ersión de que se t r ate:
a) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y cont r atos similares, bonos y demás v alores, en moneda nacional sin cláusula de ajuste: cinco por ciento (5%).
El P oder Ejecuti v o Nacional podrá incrementar la alícuota dispuesta en el pár r afo precedente de este incis o , no pudiendo e x ceder de la prevista en el inciso siguiente, siempre que medien informes técnicos fundados, basados en v ariables económicas, que así lo justifiquen.
b) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y cont r atos similares, bonos y demás v alores, en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda ext r anje r a: quince por ciento (15%).
Cuando se t r ate de ope r aciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de i n v ersión del primer pár r afo del artículo 1 de la ley 24083, integ r ado por i n v ersiones comprendidas en el primer pár r afo del presente artículo en distintas monedas, la reglamentación podrá establecer procedimientos que pre v ean la forma de aplicación de las tasas, en forma proporcional a los acti v os sub y acentes respecti v os.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación cuando el sujeto enajenante revista la condición de beneficiario del exterio r , que no resida en jurisdicciones no coope r antes o los fondos i n v ertidos no pr ov engan de jurisdicciones no coope r antes. En tales casos la ganancia, en la medida que no se encuentre e x enta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto pár r afo del inciso w) del artículo 20, quedará alcanzada por las disposiciones contenidas en el artículo 93, a las alícuotas establecidas en el primer pár r afo de este artícul o .
Art. ... - Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión, A efectos de la determinación de la ganancia pr ov eniente de v alores que de v enguen intereses o rendimientos, que encuadren en el presente Capítulo II o en el Título IX de esta le y , deberán aplicarse los siguientes procedimientos:
a) Si el v alor se suscribe o adquiere al precio nominal residual, el interés que se de v engue se imputará al año fiscal en que se v erifique el pag o , la fecha de puesta a disposición o su capitalización, lo que ocur r a primer o , siempre que dicho v alor pre v ea pagos de interés en pla z os de hasta un añ o .
R especto de pla z os de pago superiores a un añ o , el interés se imputará de acuerdo a su de v engamiento en función del tiemp o . En caso de enajenación del v alo r , se conside r ará el precio de suscripción o adquisición como su costo computable. Si al momento de la enajenación existie r an intereses de v engados desde la fecha de pago de la última cuota de interés (intereses corridos) que no se hubieren g r a v ado a ese moment o , esos intereses, a opción del contribu y ente, podrán discriminarse del precio de enajenación.
b) Si se adquiere un v alo r , sea que cotice o no en bolsas o mercados, que contenga intereses corridos desde la emisión o desde la fecha del pago de la última cuota de interés, el contribu y ente podrá optar entre (i) conside r ar el precio de adquisición como costo computable del v alor adquirid o , o (ii) discriminar del precio de adquisición el interés corrid o .
De optar por la segunda alternati v a, en la medida en que los intereses se paguen, se pongan a disposición o se capitalicen, lo que ocur r a antes, el interés sujeto a impuesto será la diferencia entre el importe puesto a disposición o capitalizado y la parte del precio de adquisición atribuible al interés corrido a la fecha de adquisición.
c) Si se suscribe o adquiere un v alor que hubie r a sido emitido bajo la pa r , pagando un precio neto de intereses corridos, menor al nominal residual, el descuento recibirá el t r atamiento aplicable a los intereses, debiendo imputarse en función a su de v engamiento en cada año fiscal, a partir del mes de suscripción o adquisición hasta el mes en que se produ z ca la amortización parcial y/o total o hasta su enajenación, lo que ocur r a con anterioridad. La reglamentación establecerá los casos en donde ese procedimiento no resulte aplicable, así como el mecanismo de imputación en caso de amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que de v engue el v alor es aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos de la determinación del resultado por enajenación, al precio de suscripción o adquisición se le sumará el descuento que se hubie r a g r a v ado cada año entre la fecha de suscripción o adquisición y la de enajenación.
d) Si se suscribe o adquiere un v alor pagando un precio neto de intereses corridos, superior al nominal residual, a los fines de determinar la porción g r a v able de los intereses pagados, puestos a disposición o capitalizados, el contribu y ente podrá optar por deducir esa diferencia en función a su de v engamiento en cada año fiscal, a partir del mes de suscripción o adquisición hasta el mes en que se produ z ca la amortización parcial y/o total o hasta su enajenación, lo que ocur r a con anterioridad.