Source: https://www.epravo.cz/vyhledavani-aspi/?Id=52391&Section=1&IdPara=1&ParaC=2
Timestamp: 2019-07-23 07:01:18+00:00
Document Index: 28630447

Matched Legal Cases: ['§ 22', '§ 25', '§ 19', '§ 18', 'zákona č. 563', 'zákona č. 353']

Opatření ze dne 21.12.2001, kterým se stanoví postupy pro provedení konsolidace účetních závěrek, uspořádání a obsahové vymezení položek konsolidované závěrky a rozsah údajů ke zveřejnění pro banky a některé finančí instituce
29.1.2002 | Sbírka: 282/113 410/2001 | Částka: 1/2002
282/113 410/2001
tel. 5704 4354
(1) Tímto opatřením se stanoví postupy pro provedení konsolidace účetních závěrek, uspořádání a obsahové vymezení položek konsolidované účetní závěrky a rozsah údajů ke zveřejnění pro
a) banky1),
b) investiční společnosti2),
c) obchodníky a cennými papíry3),
d) Českou konsolidační agenturu4),
e) finanční holdingové společnosti1),
f) smíšené holdingové společnosti1)
(1) Účetní jednotky, které použijí pro konsolidaci účetních závěrek mezinárodní účetní standardy, neuplatní postupy pro provedení konsolidace stanovené tímto opatřením.
Tímto opatřením se ruší postupy pro provedení konsolidace vydaná pod č.j. 282/9 090/1994 ze dne 18. února 1994, č.j. 282/11 759/1996 ze dne 8. března 1996. Dále se tímto opatřením ruší opatření vydané pod č.j. 282/43 182/1995 ze dne 27. července 1995.
Ing. Ladislav Zelinka, PhD., v.r.
d) přehled o změnách vlastního kapitálu konsolidačního celku, které jsou vymezeny tímto opatřením (příloha č. 2).
b) skupina subjektů tvořená finanční holdingovou společností1) a jí ovládanými osobami, nebo
c) skupina subjektů tvořená smíšenou holdingovou společností1) a jí ovládanými osobami.
(3) Podstatným vlivem se rozumí schopnost účetní jednotky podílet se na finanční a operativní politice jiné společnosti, ale bez schopnosti vykonávat rozhodující vliv. Podstatný vliv účetní jednotka vykonává, když má přímý nebo nepřímý podíl nejméně 20 % na základním kapitálu nebo hlasovacích právech v jiné společnosti, pokud v této společnosti nevykonává rozhodující vliv nebo pokud zřetelně neprokáže, že podstatný vliv není schopna vykonávat. Při menším než 20 % podílu se podstatný vliv nepředpokládá, pokud není zřetelné, že existuje. Podstatný vliv se projevuje zejména
aa) mateřskou společností je banka, finanční holdingová společnost nebo smíšená holdingová společnost nebo Česká konsolidační agentura a hodnota aktiv jednotlivé ovládané osoby nebo jednotlivého společného podniku je menší než 300 mil. Kč včetně nebo 1 % včetně celkové hodnoty aktiv ovládající osoby. Pokud však celkový součet aktiv takových ovládaných osob a společných podniků přesáhne 300 mil. Kč a zároveň 1 % celkové hodnoty aktiv ovládající osoby, tyto ovládané osoby a společné podniky se do konsolidace zahrnují; nebo
ab) mateřskou společností je investiční společnost nebo obchodník s cennými papíry a dceřiné společnosti nepřekročily nebo nedosáhly alespoň dvou ze tří kritérií stanovených v § 22 odst. 3 zákona, nebo
e) vstupují do likvidace, jsou ve vyrovnávacím řízení, na jejich majetek byl prohlášen konkurz, u nichž byl zamítnut návrh na konkurz pro nedostatek majetku, u nichž byl zrušen konkurz z důvodu, že majetek společnosti nepostačuje k úhradě nákladů konkurzu.
(1) Pro provedení konsolidace účetní závěrky použije účetní jednotka, která je mateřskou společností, tyto metody: a) plnou - v případě rozhodujícího vlivu v dceřiné společnosti, b) poměrnou - v případě společných podniků. Účasti s podstatným vlivem se ocení metodou ekvivalence.
(2) Konsolidace se provádí buď způsobem přímé konsolidace nebo nepřímé po jednotlivých úrovních dílčích konsolidačních celků.
a) způsoby oceňování majetku a závazků (§ 25 až 27 zákona a Čl. V Obecných ustanovení Účtové osnovy a postupů účtování pro banky a některé finanční instituce),
c) požadavky na úpravu údajů účetní závěrky, které konsolidované subjekty poskytují mateřské společnosti popř. požadavky na další údaje a informace potřebné pro uvedení v příloze konsolidované účetní závěrky za konsolidační celek, které nejsou obsaženy v účetních závěrkách konsolidovaných subjektů, jakož i stanovení způsobu při vylučování vzájemných účetních případů podle ustanovení Čl. VII odst. 2.2. této přílohy. Účetní závěrky subjektů zahrnovaných do konsolidace musí mít stejný okamžik sestavení (stejný rozvahový den). V případě, že do konsolidovaného celku je zahrnuta společnost, která sestavuje účetní závěrku k jinému rozvahovému dni než je rozvahový den mateřské společnosti, pak údaje z takovéto účetní závěrky nesmí být starší tří měsíců, jinak je společnost povinna poskytnout mateřské společnosti údaje účetní závěrky sestavené jako mezitímní (§ 19 odst. 3 zákona),
(1) Charakteristika metody plné konsolidace Plnou metodou konsolidace se rozumí:
c) účetní jednotky, které mají pobočky v zahraničí, ve formě vnitřní organizační jednotky, vyloučí rovněž dlouhodobě poskytnuté prostředky a poskytnuté dlouhodobé úvěry.
(2.2.) Mateřská společnost
- vzájemné účetní případy zachycované na podrozvahových účtech,
d) vypořádá konsolidační rozdíl. Odpis konsolidačního rozdílu se vykáže,
e) v konsolidované rozvaze sníží položku "Kladný konsolidační rozdíl" nebo zvýší položku "Záporný konsolidační rozdíl" o přijaté dividendy nebo podíly na zisku, které pocházejí ze zisku před datem zahrnutí subjekty do konsolidačního celku,
f) rozdělí vlastní kapitál (bez hospodářského výsledku běžného účetního období) v konsolidované rozvaze na podíl připadající mateřské společnosti a na podíl ostatních (menšinových) držitelů účastí v konsolidovaných subjektech. Rozdělí se provede v poměru procentní výše účasti mateřské společnosti na základním kapitálu nebo hlasovacích právech konsolidovaných subjektů rozdělí zisk (ztrátu) běžného účetního období v konsolidovaném výkazu zisku a ztráty na "Zisk (ztrátu) za účetní období bez menšinových podílů" připadající mateřské společnosti a na "Menšinový zisk (ztrátu) běžného účetního období" připadající ostatním (menšinovým) držitelům účastí v dceřiné společnosti. Rozdělení se provede v poměru procentní výše účasti mateřské společnosti na základním kapitálu nebo hlasovacích právech dceřiných společností,
g) vypořádá v konsolidované účetní závěrce účasti se zpětnou vazbou, pokud jejich pořízení není zakázáno zvláštními předpisy tak, že je vykáže jako vlastní akcie.
Konsolidace poměrnou metodou
(1) Mateřská společnost, která sestavuje za konsolidační celek konsolidovanou účetní závěrku (viz Příloha č. 1 Čl. I) ji zveřejňuje v termínech stanovených zákonem, zvláštními právními předpisy nebo předpisy vydanými regulatorními a dohledovými orgány (ČNB, KCP).
(2) Pro uspořádání položek konsolidované účetní závěrky a jejich obsahové vymezení se použije uspořádání a obsahové vymezení položek individuální účetní závěrky vydané pod č.j. 282/73391/2001 ze dne 7. prosince 2001 doplněné o položky, které vyplývají z konsolidace. Řádky, které nemají náplň, se ve výkazech neuvádějí.
k ........... 200.
a) splatné na požádání v tom: úsporné
b) ostatní závazky v tom:
ba) úsporné se splatností
9. Kapitálové fondy (bez menšinových podílů
10. Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku (bez menšinových podílů) a) rezervní fondy b) rezervní fondy k vlastním akciím c) ostatní rezervní fondy d) ostatní fondy ze zisku
14. Zisk/ztráta za účetní období bez menšinových podílů a podílů na zisku/ztrátě na zisku/ztrátě v ekvivalenci
16. Menšinový vlastní kapitál - menšinový základní kapitál - menšinové kapitálové fondy - menšinové fondy ze zisku - menšinový nerozdělený zisk/neuhrazená ztráta z předchozích období - menšinový zisk/ztráta běžného účetního období
8. Hodnoty předané k obhospodařování z toho: cenné papíry
Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení z toho: cenné papíry
Hodnoty převzaté k obhospodařování z toho: cenné papíry
Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty za rok ................
8. Ostatní provozní výnosy z toho: záporný konsolidační rozdíl
9. Ostatní provozní náklady z toho: kladný konsolidační rozdíl
- charakteristice použitých nových nebo inovovaných nástrojů relokace úvěrového rizika (např. úvěrové deriváty, sekuritizace), důvod využívání těchto nástrojů účetní jednotkou, role účetní jednotky v těchto transakcích (původce, obsluhovatel, úvěrový posilovatel apod.).
- charakteristice smluvních závazků z rekurzních dohod (včetně uvedení případných očekávaných ztrát z těchto dohod),
- členění aktiv podle hlavních zeměpisných oblastí,
- výši pohledávek podle kategorií (standardní, sledované, nestandardní, pochybené, ztrátové) - uvádí pouze banky
- charakteristice operací spojených s tržním rizikem,
- metodách měření úrokového rizika (např. denní VAR) a další související informace (např. o použití intervalu spolehlivosti).
- zbytkovou splatnost derivátů v členění na deriváty sjednané za účelem zajišťování a za účelem obchodování, resp. spekulace,
- počet, jmenovitou hodnotu a cenu pořízení upsaných akcií nebo podílů na základním kapitálu dceřiné nebo přidružené společnosti, ve které uplatňuje mateřská společnost podstatný nebo rozhodující vliv, v účetním období a změny v průběhu účetního období,
- záruky vydané za dceřiné a přidružené společnosti,
- z položky 7 výkazu zisku a ztráty čistý zisk nebo ztrátu z finančních operací s osobami, ve kterých uplatňuje rozhodující nebo podstatný vliv a to v členění na čistý zisk nebo ztrátu z operací s deriváty, cennými papíry, cizími měnami a ostatními nástroji.
5. V části o vztazích s osobami, které v mateřské společnosti mají rozhodující nebo podstatný vliv a se sesterskými společnostmi mateřská společnost uvede:
- náklady na služby poskytnuté osobami, které mají vůči ní rozhodující nebo podstatný vliv a sesterskými společnostmi a výnosy ze služeb poskytnutých osobám, které mají vůči ní rozhodující nebo podstatný vliv a sesterským společnostem,
6. V části o vztazích se členy statutárních a dozorčích orgánů a vedoucích zaměstnanců subjektů zařazených do konsolidačního celku se uvede:
- vydané záruky v členění na záruky za členy správních orgánů, řídících orgánů a dozorčích orgánů.
7. V části o vztazích s dalšími osobami, které mají k subjektům zařazeným do konsolidačního celku zvláštní vztah podle zvláštních právních předpisů se uvede:
- pohledávky a závazky vůči těmto osobám v členění na splatné na požádání a ostatní, a dále v členění na poskytnuté úvěry a vklady a na ostatní pohledávky, resp. v členění na přijaté úvěry a vklady a na ostatní závazky; vždy s uvedením počátečního zůstatku, úhrnu přírůstků, úhrnu úbytků, konečného zůstatku,
- cenných papírech určených k obchodování, prodeji, držených do splatnosti podle těchto kategorií, podle druhů, u dluhových cenných papírů se uvede čistá cena pořízení snížená o transakční náklady, a dále v členění na kótované a nekótované na burze. U cenných papírů k obchodování, prodeji se uvedou trhy, na kterých je s nimi obchodováno;
- o hmotném a nehmotném majetku, za každou skupinu se uvede celková pořizovací cena na začátku období přírůstky, úbytky, celková pořizovací cena na konci účetního období a oprávky a opravné položky (tvorba a použití);
- kolaterálech přijatých v repo obchodech v ocenění reálnou hodnotou, v členění podle jednotlivých druhů kolaterálů v úhrnných částkách za každý druh;)
- osobní náklady a odměny
ab) sociální náklady a zdravotní pojištění,
- mateřská společnost dále uvede informace o odměnách vázaných na vlastní kapitál, tzn. zaměstnanecké požitky, na jejichž základě mají zaměstnanci nárok obdržet finanční nástroje vázané na vlastní kapitál vydané účetní jednotku nebo podle kterých výše závazků vůči zaměstnancům závisí na budoucí ceně finančních nástrojů vázaných na vlastní kapitál vydaných subjekty konsolidačního celku (např. akcie, opce na akcie);
- účetní závěrku (§ 18 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 353/2001 Sb.) a výrok auditora o této účetní závěrce, pokud zvláštní právní předpis nestanoví jinak, popř. zprávu o auditu podle zvláštního právního předpisu,
- informace o příp. organizační složce v zahraničí.
(3) Mateřská společnost v konsolidované výroční zprávě také slovně charakterizuje hospodářský výsledek bez menšinových podílů v daném účetním období, a hlavní faktory, které tento hospodářský výsledek ovlivnily. Tyto informace mateřská společnost doplní charakteristikou faktorů, o nichž se domnívá, že budou mít vliv na budoucí výsledky hospodaření konsolidačního celku (např. nové služby, orientace na nový segment trhu, zlepšení řízení rizik, racionalizace činností uvnitř účetní jednotky apod.), celkové organizační schéma s uvedením počtu organizačních jednotek a počtu zaměstnanců.
Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu za období končící ...
Základní   Vlastní   Emisní   Rezervní   Kapitálové   Oceňovací   Zisk      Celkem
kapitál    akcie     ážio     fond       fondy        rozdíly     (ztráta)
Kurzové rozdíly a rozdíly z přecenění nezahrnuté do HV
Zůstatek k 31. 12. 200X
Zůstatek k 31. 12. 200Z
1) Zákon č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění pozdějších právních předpisů.
2) Zákon č. 248/1992 Sb., o investičních společnostech a investičních fondech, ve znění pozdějších právních předpisů.
4) Zákon č. 239/2001 Sb., o České konsolidační agentuře.