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Timestamp: 2019-12-16 10:39:06+00:00
Document Index: 93159129

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 7', 'art. 3', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7']

NUOVA TERRITORIALITA' IVA
1. Territorialità per i servizi «generici»
Nell’art. 7-ter, D.P.R. 633/1972 troviamo i nuovi criteri introdotti dalla Direttiva per individuare la territorialità nell’ambito delle prestazioni di servizi.
La territorialità è legata allo status del committente: se questo è un soggetto passivo Iva stabilito nel territorio dello Stato, la prestazione si considera territorialmente rilevante in Italia; se, invece, il committente è un privato, ciò che conta è il luogo di stabilimento del prestatore, e quindi l’operazione è rilevante in Italia se questi è stabilito nel territorio dello Stato.
TERRITORIALITÀ – REGOLA GENERALE
Nuova regola generale dall’1.1.2010
Territorialità nello Stato del prestatore
Per i servizi resi a soggetto «privato»
Per i servizi resi a soggetto passivo che agisce in quanto tale
territorialità nello Stato in cui è stabilito il destinatario soggetto passivo
2. Deroghe per particolari tipologie di servizi
Negli artt. da 7-quater a 7-septies, D.P.R. 633/1972 troviamo le deroghe applicabili a particolari tipologie di prestazioni di servizi, per le quali vengono individuati criteri “speciali” per l’individuazione della territorialità.
Le prime due disposizioni – artt. 7-quater e 7-quinquies – si applicano sia ai committenti soggetti passivi che a quelli privati, mentre le altre due – artt. 7-sexies e 7-septies – soltanto ai committenti privati (l’art. 7-septies limitatamente a quelli stabiliti al di fuori dell’Unione europea).
Di seguito si riportano le diverse tipologie di prestazioni di servizi, con indicazione delle “vecchie” regole sulla territorialità e di quelle “nuove”, con i relativi riferimenti normativi.
VECCHIA TERRITORIALITA’
NUOVA TERRITORIALITA’
Luogo di ubicazione dell’immobile
Art. 7, co. 4, lett. a)
Art. 7-quater, co. 1, lett. a)
Aggiunto riferimento a:
concessione di diritti di utilizzazione degli immobili e fornitura di alloggio nel settore alberghiero o analoghi
Prestazioni di intermediazione
Vi sono differenti criteri che dipendono dal tipo di servizio intermediato (criterio dell’utilizzo, dello status e luogo del committente, del luogo di esecuzione dell’operazione principale)
Art. 7, co. 4, lett. d), e), f)
Art. 40, co. 5, D.L. 331/1993
Art. 40, co. 6, D.L. 331/1993
Art. 40, co. 8, D.L. 331/1993
Art. 7, co. 4, lett. f-quinquies)
Criterio speciale unicamente per prestazioni rese a soggetti privati
luogo di esecuzione dell’operazione principale
Art. 7-sexies, co. 1, lett. a)
Criterio generale per prestazioni rese a soggetti passivi
Stato del committente
Art. 7-ter, co. 1, lett. a)
Art. 7-quarter, co. 1, lett. b)
Trasporti nazionali di beni resi a privati
Art. 7-sexies, co. 1, lett. b)
Trasporti nazionali di beni resi a soggetti passivi
Trasporti intracomunitari di beni resi a privati
Art. 7-sexies, co. 1, lett. c)
Trasporti intracomunitari di beni resi a soggetti passivi
Trasporti non intracomunitari di beni resi a privati
Trasporti non intracomunitari di beni resi a soggetti passivi
Luogo di esecuzione dei servizi
Art. 7, co. 4, lett. b)
Art. 7-sexies, co. 1, lett. d)
Paese del committente operatore Ue
Servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi, fiere ed esposizioni, accesso alle manifestazioni
Per prestazioni rese a soggetti privati
Art. 7-quinquies, co. 1, lett. a)
Criterio generale per servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili, fiere ed esposizioni, rese a soggetti passivi
Criterio speciale per servizi per l’accesso alle manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative
rese a soggetti passivi
Art. 7-quinquies, co. 1, lett. b)
Perizie e lavori su beni mobili
quando i beni vengono trasportati o spediti fuori dello Stato in cui la prestazione è stata eseguita
Art. 40, co. 4 bis, D.L. 331/1993
Luogo del prestatore
Art. 7, co. 3
Art. 7-quater, co. 1, lett. c)
Servizi destinati al consumo a bordo di nave, aereo o treno nel corso della parte di un trasporto passeggeri effettuata all’interno della Comunità
luogo di partenza del trasporto
Art. 7-quater, co. 1, lett. d)
Locazione (finanziaria), noleggio e simili di mezzi di trasporto
Doppio criterio: luogo del prestatore e luogo di utilizzo; non rileva la durata del noleggio
Prestatore IT e utilizzo in IT o Ue
Prestatore extra-Ue e utilizzo in IT
Art. 7, co. 4, lett. f)
Art. 7-quater, co. 1, lett. e)
Luogo del prestatore operatore Ue
Noleggio non a breve termine
prestazioni rese a privati
Art. 7-sexies, 1, lett. e)
Prestazioni rese a soggetti passivi
NOLEGGIO a BREVE TERMINE di MEZZI di TRASPORTO
Non rileva lo status del committente
Criteri: luogo di messa a disposizione del mezzo e luogo di utilizzo.
Rilevanza territoriale in Italia se i mezzi di trasporto:
sono messi a disposizione del destinatario nel territorio dello Stato e utilizzati all’interno della Comunità;
sono messi a disposizione del destinatario al di fuori del territorio della Comunità e utilizzati nel territorio dello Stato.
Art. 7-quarter, co. 1, lett. e)
NOLEGGIO NON a BREVE TERMINE di MEZZI di TRASPORTO
sono noleggiati da prestatori stabiliti nel territorio dello Stato e utilizzati all’interno della Comunità;
sono noleggiati da prestatori stabiliti al di fuori della Comunità e utilizzati nel territorio dello Stato.
Art. 7-sexies, co. 1, lett. e)
Per prestazioni rese a soggetti passivi
Criterio generale (Stato del committente)
Altre tipologie di prestazioni di servizi (I)
Prestazioni di servizi ex art. 3 co. 2 n. 2 (cessioni, concessioni, licenze e simili relative a diritti d'autore, invenzioni industriali, modelli, disegni, processi, formule e simili, marchi e insegne, diritti o beni similari ai precedenti);
operazioni bancarie, finanziarie e assicurative;
prestazioni relative a prestiti di personale;
locazione anche finanziaria, noleggio e simili di beni mobili materiali diversi dai mezzi di trasporto.
Territorialmente rilevanti in Italia se rese a:
committenti IT (soggetti passivi e privati) se utilizzo in IT o Ue – art. 7, co. 4, lett. d)
privati Ue - art. 7, co. 4, lett. e)
committenti (soggetti passivi e privati) extra-Ue se utilizzo in IT - art. 7, co. 4, lett. f)
Non si considerano territorialmente rilevanti in Italia le prestazioni rese a committenti privati extra-Ue
Non rilevano in Italia, ma nel Paese del committente, le prestazioni rese ad operatore Iva Ue - art. 7, co. 4, lett. e)
Negli altri casi valgono le regole generali dell’art. 7 ter correlate allo status del committente e si prescinde quindi dal luogo di utilizzo
Altre tipologie di prestazioni di servizi (II)
Consulenza e assistenza tecnica o legale, elaborazione e fornitura di dati e simili;
concessione dell'accesso ai sistemi di gas naturale o di energia elettrica, servizio di trasporto o di trasmissione mediante gli stessi e la fornitura di altri servizi direttamente collegati
Non rilevano in Italia le prestazioni rese a committenti (soggetti passivi e privati) extra-Ue - art. 7, co.4, lett. f)
Negli altri casi valgono le regole generali dell’art. 7-ter correlate allo status del committente e si prescinde quindi dal luogo di utilizzo
Prestazioni di servizi di telecomunicazione e teleradiodiffusione
privati extra-Ue da prestatori extra-Ue con utilizzo in Italia - art. 7, co. 4, lett. f bis)
privati IT o Ue da prestatori extra-Ue con utilizzo in Italia - art. 7, co. 4, lett. f-quater)
Per prestazioni rese a privati
Territorialmente rilevanti se rese a:
committente extra-Ue se utilizzo in IT - art. 7-septies, lett. h)
committente IT o Ue da operatore IT se utilizzo in IT o Ue - art. 7-sexies, lett. g)
committente IT o Ue da operatore extra-Ue se utilizzo in IT - art. 7-sexies, lett. g)
Prestazioni di servizi di e-commerce
committenti IT (soggetti passivi e privati) se utilizzo in IT o Ue - art. 7, co. 4, lett. d)
privati extra-Ue con utilizzo in Italia - art. 7, co. 4, lett. f)
privati IT da prestatori extra-Ue - art. 7, co. 4, lett. f-ter)
Territorialmente rilevanti se rese a privati IT da prestatori extra-Ue - art. 7-sexies, lett. f)
Non territorialmente rilevanti se rese a privati extra-Ue a prescindere da luogo di utilizzo - art. 7-septies, lett. i)
Prestazioni «negative»
Prestazioni di servizi inerenti all’obbligo di non esercitare interamente o parzialmente un’attività o un diritto di cui alle lettere da a) ad i) dell’art. 7-septies
Stessa disciplina delle prestazioni «positive»
Non territorialmente rilevanti se rese a privati extra-Ue - art. 7-septies, lett. l)