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Timestamp: 2019-06-17 22:36:34
Document Index: 304092903

Matched Legal Cases: ['artículo 12', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 12', 'Artículo 8', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 59', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 12', 'artículo 8', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 20', 'artículo 12', 'artículo 95', 'artículo 12', 'artículo 2', 'artículo 12', 'artículo 12', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 3', 'Artículo 19', 'artículo 60', 'Artículo 20', 'artículo 60', 'artículo 60', 'artículo 13', 'Artículo 9', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 39', 'artículo 4', 'artículo 14', 'artículo 5', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'Artículo 19', 'artículo 1', 'artículo 14', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 1', 'Artículo 5', 'artículo 16', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 16', 'artículo 2', 'artículo 16', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 18', 'artículo 2', 'artículo 18', 'artículo 2', 'artículo 19', 'artículo 2', 'artículo 21', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 48', 'artículo 23', 'artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 23', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 3', 'Artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 31', 'artículo 23', 'Artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 20', 'artículo 23', 'artículo 20', 'artículo 23', 'artículo 20', 'artículo 23', 'artículo 20', 'artículo 23', 'artículo 2', 'Artículo 24', 'Artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 5', 'artículo 27', 'artículo 2', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 163', 'Artículo 45', 'artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 1', 'artículo 23', 'artículo 27', 'artículo 14', 'artículo 27', 'artículo 36', 'artículo 97', 'artículo 163', 'artículo 2', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 393', 'Artículo 5', 'artículo 12', 'artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 2', 'artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 26', 'artículo 36', 'artículo 2', 'artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 36', 'Artículo 36', 'artículo 14', 'artículo 36', 'artículo 58', 'artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 2', 'Artículo 5', 'Artículo 1', 'artículo 37', 'artículo 15', 'artículo 37', 'artículo 2', 'Artículo 11', 'artículo 12', 'Artículo 4', 'artículo 64', 'Artículo 64', 'artículo 41', 'Artículo 41', 'Artículo 2', 'Artículo 64', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 2', 'Artículo 1', 'artículo 64', 'artículo 41', 'artículo 2', 'Artículo 2', 'artículo 42', 'artículo 2', 'artículo 42']

Oficial de 3 de Diciembre de 1976, conservando su mismo número e - Página 7
(25-d) Se elimina en el párrafo 9°, del número 10, de la letra B, del artículo 12, la expresión “de cumplirse los requisitos generales que establece la ley”, por el número iii., de la letra b., del número 4, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(25-e) Se intercala en el párrafo 9°, del número 10, de la letra B, del artículo 12, antes del punto aparte, y a continuación de la expresión “a cabo el pago”, la frase que aparece en el texto, por el número iv., de la letra b., del número 4, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(26) Número nuevo agregado en la forma como aparece en el texto, por la letra b), del artículo 1º del D.L. Nº 2.865, publicado en el D.O. de 21 de Septiembre de 1979.
(26-a) Nuevo Nº 12 agregado por el Art. 28 de la Ley Nº 18.681, publicada en el D.O. de 31 de Diciembre de 1987, el cual rige a contar de la fecha de publicación de esta misma ley. Al respecto, cabe señalar que la referida subpartida versa sobre premios otorgados y mercancías donadas en el exterior a chilenos, con ocasión y con motivo de competencias y concursos internacionales en que hayan obtenido la máxima distinción, según Arts. 26 y 27 de la citada ley 18.681.
(26-b) Al Art.12, letra B), del D.L. Nº 825, se agregó este Nº 13 - en la forma como aparece en el texto - por el Art. 2º de la Ley Nº 18.898, publicada en el D.O. de 9 de Enero de 1990.
(26-c) La Ley Nº 19.128 (D.O. de 7.02.92) Art. 10, agregó los números 14 y 15 en la forma como aparecen en el texto.
(26-d) En el N° 14, de la letra B del Artículo 12, se sustituyó la expresión “Subpartidas 0009.03, 0009.04 y 0009.05” por “Subpartidas 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05”, por el Artículo 8°, de la Ley N° 19.827, D.O. de 31.08.2002.
(26-e) Este número 16 fue agregado por la letra a) del número 5 del artículo 2° de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
Vigencia: el artículo vigesimoprimero transitorio de la Ley N° 20.780, establece que las disposiciones contenidas en esa ley que no tengan una regla especial de vigencia, entrarán en vigencia a contar del primer día del mes siguiente al de su publicación.
(26-f) Se incorporó, como aparece en el texto, un nuevo número 17, a la letra B, del artículo 12, por la letra c, del número 4, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(27) Número 1) sustituido en la forma como aparece en el texto por el Nº 2 del Art. 6º del D.L. 3.454, D.O. de 25-Julio-1980.
El Art. 8 del mismo D.L. dispone:
“Derógase el Decreto Ley Nº 827, de 1974, sobre Impuesto a los Espectáculos Públicos. Esta derogación regirá a contar del día primero del mes siguiente al de publicación de este decreto ley. Las personas que se encontraban afectas a este impuesto tendrán derecho a rebajar como crédito fiscal el Impuesto al Valor Agregado que se les hubiere recargado por las adquisiciones efectuadas o los servicios utilizados a contar del día primero del mes siguiente al de la publicación en este decreto ley.
La Ley Nº 18.454 (D.O. 11.11.85), Art.2º, letra a), agregó en el Nº 2, en punto seguido, la oración: “Tratándose de fletes...”.
(29) Inciso primero derogado por la letra a) del artículo 2º del D.L. Nº 3.581, publicado en el D.O. de 21 de Enero de 1981.
(30) Inciso agregado en la forma como aparece en el texto, por el artículo único, del D.L. Nº 2.852, publicado en el D.O. de 14 de Septiembre de 1979.
(30-a) En el número 7, de la letra E del artículo 12, se agregó, a continuación de la expresión “establecido en el artículo 59 de la misma ley”, la oración “, salvo que respecto... imposición en Chile”, por el número 1) del artículo 2° de la Ley N° 20.630, publicada en el D.O. de 27 de septiembre de 2012.
VIGENCIA: A partir de la entrada en vigencia de la modificación introducida por el número 17) del artículo 1°, de la Ley 20.630, que se transcribe:
“17) Introdúcense las siguientes modificaciones a partir del 1 de enero de 2013, respecto de los impuestos Único de Segunda Categoría y Global Complementario que graven las rentas percibidas o devengadas según corresponda, a contar de esa fecha:”
(31) Número 10 reemplazado por el que figura en el texto de confor­midad a lo dispuesto en el Art.2º letra b) del D.L. Nº 3.581 publicado en el D.O. de 21 de Enero de 1981.
(31-a) En el Art. 12, letra E), Nº 16, se sustituyen las expresiones “sean utilizadas exclusivamente en el extranjero”, por las siguientes “el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos servicios como exportación.”, según dispone el Art. 58º, letra c), de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988.
Vigencia: Esta modificación rige a contar del 1º de enero de 1989, por no establecer fecha especial de vigencia la Ley 18.768, y conforme dispone el Art. 3º del Código Tributario.
Ver: Circular Nº 14, de 1989, S.I.I.
(31-aa) Se intercala, en el número 11 de la letra E del artículo 12, antes del punto y coma, y a continuación de la expresión “sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artículo 8°”, la frase que aparece en el texto, por la letra d., del número 4, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(31-b) Nuevo Nº 17 agregado, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 58º, letra d), de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988.
(31-c) En el Art. 12, letra E, Nº 17, se reemplazó la expresión “Banco Central de Chile” por “Servicio de Impuestos Internos”, por el Art. 8º, letra a), de la Ley 19.041, D.O. de 11 de Febrero de 1991.
(31-d) N° 18, nuevo, agregado en el artículo 12, letra E, sustituyendo la coma (,) y el vocablo “y” al final del N° 16, por un punto y coma (;) y reemplazando el punto aparte (.) a continuación del N° 17, por una coma (,) seguida del vocablo “y”, por el número 1) del artículo 20, de la Ley N° 20.190, D.O. de 5 de junio de 2007.
(31-e) En el N° 18 del artículo 12, letra E, se intercaló, entre la palabra “voluntario”, la primera vez que aparece en el texto, y la conjunción copulativa “y”, la frase “, depósitos de ahorro previsional voluntario colectivo”, por el artículo 95, de la Ley N° 20.255, publicada en el D.O. de 17 de marzo de 2008.
VIGENCIA: El artículo trigésimo segundo de las disposiciones transitorias, del Título V, de la Ley N° 20.255, D.O. de 17 de marzo de 2008, señala textualmente:
“Artículo trigésimo segundo.- El Título V de esta ley entrará en vigencia el primer día del séptimo mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial.” (es decir, el 1° de octubre de 2008)
(32) Se incorpora una nueva letra F al artículo 12, por la letra b), del numeral 4 del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(32-a) En la letra F del artículo 12, se sustituye la expresión “La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, cuando ésta haya sido financiada, en todo o parte, por el referido subsidio”, por la siguiente expresión: “La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, los contratos generales de construcción y los contratos de arriendo con opción de compra, cuando tales ventas, contratos o arriendos con opción de compra hayan sido financiados en definitiva, en todo o parte, por el referido subsidio. Para estos efectos, se considerará también como beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, a la persona natural o jurídica que adquiera o encargue la construcción de un bien corporal inmueble para venderlo o entregarlo en arriendo con opción de compra al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por dicho Ministerio, siempre que lo anterior conste en el contrato respectivo, debiendo aplicarse el impuesto al valor agregado en caso contrario. En este caso, si la venta o el contrato de arriendo con opción de compra posteriores no se celebran con beneficiarios de tales subsidios, deberá aplicarse el impuesto al valor agregado conforme a las reglas que corresponda según el caso, sin que proceda la exención establecida en el número 11, de la letra E, del artículo 12”., por la letra e., del número 4, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(32-b) Número reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 7, del artículo 1º, del Decreto Ley Nº 2.312, publicado en el Diario Oficial de 25 de Agosto de 1978.
Esta modificación rige, según los incisos 1º y 2º, del artícu­lo 3º, del mismo Decreto Ley, a contar del 1º de Septiembre de 1978, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que por ser tanto en el antiguo como en el nuevo texto del Decreto Ley Nº 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares se entien­dan vigentes sin solución de continuidad.
La modificación referida se aplicará a contar del 1º de Septiembre de 1978, a aquellas operaciones por las cuales se emita factura o boleta a contar de esa fecha, siempre que la entrega de las especies o el pago de la remuneración en caso de servicios, no haya sido anterior a dicha fecha.
(33) Número reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 8, del artículo 1º, del Decreto Ley Nº 2.312, publicado en el Diario Oficial de 25 de Agosto de 1978.
Esta modificación rige, según los incisos 1º y 2º del artículo 3º, del mismo Decreto Ley, a contar del 1º de Septiembre de 1978, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que por ser tanto en el antiguo como en el nuevo texto del Decreto Ley Nº 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entiendan vigentes sin solución de continuidad.
(34) La Empresa de Correos de Chile, creada por DFL. Nº 10, de 1982, del M. de Transportes y Telecomunicaciones (D.O. de 30.1.82), como sucesora legal del Servicio de Correos y Telégrafos, en materias relativas a la actividad postal goza de la exención que señala el Art. 13º, Nº 6, letra e), del D.L. Nº 825.
A su vez, Telex Chile Comunicaciones Telegráficas S.A. consti­tuida conforme al DFL. Nº 10, citado, no se beneficia con las exenciones del IVA contempladas en el Art. 13º, Nº 6, letras e) y f), del D.L. Nº 825.
(35) La Ley Nº 18.247 (D.O. de 3.10.1983), Art. 2º, derogó a contar del 1º de Enero de 1984, la letra f) del Nº 6 del Art. 13º.
(35-a) Para los efectos del Nº 7 del Art. 13º del D.L. Nº 825, se entenderá que las Instituciones de Salud Previsional (ISAPRES) sustituyen en las prestaciones y beneficios de salud a los Servicios de Salud y Fondo Nacional de Salud, según dispone el párrafo final del inciso primero del Art. 21 de la Ley 18.933, que fue agregado por el Art. 27, letra a), de la Ley 18.959, publicada en el D.O. de 24 de febrero de 1990.
(36) Los artículos 19 y 20 del D.S. de Hacienda Nº 152, publicado en el D.O. de 2 de Junio de 1980 disponen:
“Artículo 19º.- Los boletos de Polla y los premios que deben pagarse como resultado del sistema de sorteos, como asimismo, las utilidades que se deriven de éste, estarán exentos de todo tipo de contribuciones y gravámenes fiscales y municipales.
Se entenderá igualmente que los sorteos estarán afectos a la exención señalada en el artículo 60, Nº 9 del Decreto Ley Nº 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios”.
“Artículo 20º.- Las tarjetas de apuestas y los premios que deban pagarse como resultado del sistema de pronósticos y apuestas, como asimismo, las utilidades que se deriven de él, estarán exentos de todo tipo de contribuciones y gravámenes, fiscales y municipales.
Se entenderá, igualmente, que el concurso estará afecto a la exención que señala el artículo 60, Nº 9, (sic) del Decreto Ley Nº 825, sobre Impuestos a las Ventas y Servicios”.
(Sic) La referencia hecha al artículo 60 Nº 9, debe entenderse hecha al artículo 13 Nº 8, del actual Decreto Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
(36-a) La Ley 18.568 (D.O. de 30 de octubre de 1986), en su Art. 9º dispone:
Artículo 9º.- La emisión y venta de los boletos de la Lotería de Concepción y los premios que contemple cada sorteo, estarán exentos de todo impuesto, contribución o gravamen, sean fiscales o municipales, salvo el establecido en el artículo 2º de la Ley Nº 18.110. Para los efectos de la ley sobre Impuesto a la Renta, establecida en el artículo 1º del decreto ley Nº 824, de 1974, esta exención corresponde a la señalada en el artículo 39, Nº 2, de dicha ley. Se entenderá igualmente, que la Universidad de Concepción está exenta del Impuesto al Valor Agregado establecido en el decreto ley Nº 825, de 1974, por los intereses, primas, comisiones u otras formas de remuneración que pague a personas naturales o jurídicas en razón de negocios, servicios o prestaciones de cualquier especie relacionadas con el juego de lotería a que se refiere esta ley.
(36-b) El Art. 4º de la Ley Nº 19.247, publicada en el D.O. de 15 de septiembre de 1993 sustituyó el guarismo “16%” por “17%”.
NOTA 1: El artículo 4º transitorio de la ley precitada, dispone lo siguiente:
“A contar del día 1º de enero de 1994 y hasta el 31 de diciem­bre de 1995, inclusive, la tasa del Impuesto al Valor Agregado contemplada en el artículo 14 del decreto ley Nº 825, de 1974, será de 18%, la que se aplicará a los impuestos que se deven­guen entre dichas fechas”.
NOTA 2: El artículo 5º permanente de la Ley Nº 19.247, en referencia, expresa:
“Facúltase al Presidente de la República para que, dentro del plazo de un año contado desde el 1º de enero de 1995, mediante un decreto con fuerza de ley expedido por intermedio del Ministerio de Hacienda aumente a 18% o rebaje a 16% la tasa del Impuesto al Valor Agregado establecida en el artículo 14 del decreto ley Nº 825, de 1974. La tasa que fije en uso de esta facultad se aplicará a los impuestos que se devenguen a contar del 1º de enero de 1996 y hasta el 31 de diciembre de 1996, inclusive.
Facúltase al Presidente de la República para que, dentro del plazo de un año contado desde el 1º de enero de 1996, mediante un decreto con fuerza de ley expedido por intermedio del Ministerio de Hacienda, aumente a 18% o rebaje a 16% la tasa del Impuesto al Valor Agregado establecida en el artículo 14 del decreto ley Nº 825, de 1974. La tasa que fije en uso de esta facultad se aplicará a los impuestos que se devenguen a contar del 1º de enero de 1997 y hasta el 31 de diciembre de 1997, inclusive.”
(36-c) El D.F.L. Nº 2, de 13.12.1995, de Hda., publicado en el D.O. de 30.12.1995, fijó en 18% la tasa del I.V.A. establecida en el Art. 14º del D.L. Nº 825, la que se aplicará a los impuestos que se devenguen a contar del 1º de enero de 1996 y hasta el 31 de diciembre de 1996, inclusive.
(36-d) El D.F.L. Nº 2, de 27 de septiembre de 1996, de Hda., publicado en el D.O. de 21 de octubre de 1996, fijó en 18% la tasa del I.V.A. establecida en el Art. 14º del D.L. Nº 825, la que se aplicará a los impuestos que se devenguen a contar del 1º de enero de 1997 y hasta el 31 de diciembre de 1997, inclusive.
(37) Con anterioridad el Art. 9º transitorio de la Ley 18.985, D.O. de 28 de Junio de 1990, había fijado la tasa del I.V.A. en 18%, a contar del 1º de Julio de 1990 y hasta el 31 de Diciembre de 1993, inclusive, aplicable a los impuestos que se devenguen entre dichas fechas. Ver: Circular Nº 29, de 1990.- S.I.I.
(37-a) De la misma forma, el Art. 1º de la Ley 18.720 (D.O. de 23 de Junio de 1988), había sustituido el guarismo “20%” por “16%”.
Ver: Circular Nº 35, de 1988.- S.I.I.
(37-b) En el artículo 14, se sustituye, a contar del 1º de enero de 1998, el guarismo “17%” por “18%”, conforme dispone el Artículo 19 de la Ley Nº 19.532, del Ministerio de Educación, publicada en el D.O. de 17 de Noviembre de 1997.
(37-c) El artículo 1° de la Ley N° 19.888, publicada en el D.O. de 13 de agosto de 2003, sustituye en el artículo 14, y a contar desde la fecha que en cada caso se indica, el porcentaje que pasa a especificarse:
“18%” por “19%”, a contar del 1 de octubre del año 2003, y
b) “19%” por “18%”, a contar desde el 1 de enero de 2007.(*)
(*) El artículo 7° de la Ley N° 20.102, publicada en el D.O. de 28 de abril de 2006, deroga, a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, el literal b), del artículo 1°, de la Ley N° 19.888.
(37-d) En el Nº 1º del Art. 15, se agregó después del punto y coma, que pasó a ser seguido, la frase: “En todo caso... operación a plazo;”, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 1º, letra F), de la Ley 18.630 (D.O. de 23-julio-1987). Esta modificación rige a contar del 1º de octubre de 1987, según Art. 2º de la misma ley.
(38) El Art. 3º, Nº 1, de la Ley 18.582 (D.O. 12-diciembre-1986), sustituyó la expresión “Párrafos 1º y 3º del Título III”, por la que aparece en el texto.
(39) El D.L. Nº 826, de 1974, derogado desde el 1º de julio de 1979, conforme Arts. 2º y 3º del D.L. 2.752 (D.O. de 30-junio-1979).
(40) Inciso reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 9, del artículo 1º, del Decreto Ley Nº 2.312, publicado en el Diario Oficial, de 25 de Agosto de 1978.
Esta modificación rige, según inciso 1º y 2º, del Art.3º, del mismo Decreto Ley, a contar del 1º de septiembre de 1978, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que por ser tanto en el antiguo como en el nuevo texto del Decreto Ley Nº 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entiendan vigentes sin solución de continuidad.
La modificación referida se aplicará a contar del 1º de septiem­bre de 1978, a aquellas operaciones por las cuales se emita factura o boleta a contar de esa fecha, siempre que la entrega de las especies, o el pago de la remuneración en caso de servi­cios, no haya sido anterior a dicha fecha.
(40-a) En la letra a) del Art. 16, se agregó, después del punto y coma (;) que pasa a ser punto aparte (.), inciso nuevo –en la forma como aparece en el texto- conforme dispone el Artículo 5°, letra d), de la Ley N° 19.633, publicada en el D.O. de 11 de septiembre de 1999. Vigencia.- No existiendo norma expresa que establezca la vigencia de esta disposición, rige a contar del 1° de octubre de 1999.
(40-b) En el Art. 16, se sustituyó el punto y coma (;) con que termina el primer inciso de la letra c) por un punto aparte, y se agregó un inciso nuevo, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 2º, Nº 1, letras a) y b), de la Ley Nº 19.460, publicada en el D.O. de 13 de julio de 1996.
(40-c) En la letra d) del inciso primero del artículo 16 se agrega, a continuación de la palabra “muebles”, las tres veces que aparece, los vocablos “e inmuebles”, por la letra a) del número 6 del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(41) El Nº 10, del artículo 1º del Decreto Nº 2.312, publicado en el Diario Oficial, de 25 de Agosto de 1978, sustituyó la coma(,) colocada a continuación de la expresión “servicios y demás prestaciones que se efectúen”, por un punto y derogó la expre­sión “aunque versen sobre especies declaradas exentas expresa­mente del tributo establecido en esta ley, con la única excep­ción de los cigarros, tabacos y cigarrillos”.
Esta modificación rige, según los incisos 1º y 2º del artículo 3º, del mismo Decreto Ley, a contar del 1º de Septiembre de 1978, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que por ser tanto en el antiguo como en el nuevo texto del Decreto Ley Nº 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entien­dan vigentes sin solución de continuidad.
La modificación referida se aplicará a contar del 1º de Septiem­bre de 1978, a aquellas operaciones por las cuales se emita factura o boleta a contar de esa fecha, siempre que la entrega de las especies, o el pago de la remuneración en casos de servicios, no haya sido anterior a dicha fecha.
(41-a) En el Art. 16 se agregó la letra h), nueva, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 2º, Nº 1, letra c), de la Ley Nº 19.460, publicada en el D.O. del día 13 de julio de 1996.
(41-b) Ver: artículos 1º y 2º transitorios de la Ley Nº 19.460, publi­cada en el D.O. del día 13 de julio de 1996.
(41-c) Se reemplaza la letra g) del inciso primero del artículo 16 como aparece en el texto, por la letra b) del número 6 del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(42) En el Art. 16 se agregó la letra g), previa sustitución de la coma y de la conjunción “y” con que termina la letra e), por punto y coma, y del punto final de la letra f), por coma seguida de la conjunción “y”, según Art. 1º, letra G), de la Ley 18.630 (D.O. de 23-julio-1987).
Esta modificación rige a contar del 1º de octubre de |987, conforme al Art. 2º de la misma ley.
(42-a) En el inciso primero del artículo 16, se incorpora como aparece en el texto una nueva letra i), por el número 5 del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-b) En el inciso 2° del artículo 17 se elimina la expresión “o promesa de venta”, por el número i), de la letra a), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-c) En el inciso 2° del artículo 17, a continuación del primer punto seguido, se incorpora la frase que aparece en el texto, por el número ii), de la letra a), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-d) En el inciso 4° del artículo 17 se sustituye la expresión “Si en el avalúo fiscal no se comprendieren construcciones o en su determinación no se hubieran considerado otras situaciones” por la frase “Para estos efectos”, por el número i), de la letra b), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-e) En el inciso 4° del artículo 17 se incorpora, a continuación del punto aparte, que pasa a ser punto seguido, la expresión “El Servicio fijará mediante resolución el procedimiento para solicitar esta nueva tasación”, por el número ii), de la letra b), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-f) En el inciso 6° del artículo 17 se sustituye la expresión “promesa de venta”, por “de arriendo con opción de compra”, por el número i), de la letra c), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-g) En el inciso 6° del artículo 17 se agrega, luego de la expresión “Cuando no exista esta constancia”, la expresión “en el contrato de venta” por el número ii), de la letra c), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(42-h) En el inciso 7° del artículo 17 se sustituye la expresión “de promesa de venta”, por “de arriendo con opción de compra”, por la letra d), del número 6, del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(43) El Art. 1º, letra H), de la Ley 18.630 (D.O. 23-julio-1987), agregó al Art. 17 - en la forma como aparece en el texto - seis incisos.
Esta modificación rige a contar del 1º de octubre de 1987, según Art. 2º de la misma ley.
(44) En el Art. 18, inciso final, se sustituyó la frase “de distinta naturaleza” por “gravados por esta ley”, y después de las palabras “corporales muebles” se intercaló la expresión “e inmuebles”, en la forma como aparecen en el texto, por el Art. 1º, letra l), de la Ley 18.630 (D.O. de 23.07.1987).
Esta modificación rige a contar del 1º de octubre de 1987, según el Art. 2º de la misma ley.
(44-a) En el inciso 1° del artículo 18, a continuación de la palabra “inmuebles”, se agregan los vocablos “o inmuebles”, y a continuación del término “mueble” se agrega la dicción “o inmueble”, por la letra a), del número 7, del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(44-b) En el artículo 18 se agrega el inciso final que aparece en el texto, por la letra b), del número 7, del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(44-c) En el artículo 19, a continuación de la expresión “muebles”, las dos veces que aparece, se agregan los vocablos “o inmuebles, por el número 8 del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(45) En el Art. 21, Nº 2, se suprime la conjunción “y”, reemplazándose por un punto seguido la coma que la antecede, y se agrega: “Igual procedimiento corresponderá....”, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 1º, letra J), de la Ley 18.630 (D.O. de 23.07.1987).
(45-a) En el número 2 del artículo 21, se sustituye la expresión “promesa de venta”, las dos veces que aparece, por “arriendo con opción de compra”, por el número 7 del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(46) El inciso 2º del Art. 4º, del D.L. 2.312, D.O. de 25-VIII-78, dispone:
“Asimismo, los vendedores afectos a los impuestos establecidos en el párrafo 4º del Título III del Decreto Ley Nº 825, que se sustituye, podrán rebajar el impuesto del Decreto Ley Nº 905, de 1975, que hayan soportado en la adquisición de los produc­tos que tengan en existencia al 31 de Agosto de 1978, del Impuesto al Valor Agregado u otro específico establecido en virtud del artículo 48 del Decreto Ley Nº 825, que les corres­ponda pagar en el período tributario siguiente o subsiguiente hasta su total recuperación”.
(47) El artículo transitorio del D.L. 2.752, D.O. de 30-6-79, dispone:
“Los vendedores que al 30 de Junio de 1979 tengan en existen­cia productos que en su adquisición han sido afectados por los impuestos contenidos en el Decreto Ley Nº 826 de 1974, tendrán derecho a rebajar como crédito fiscal el monto de los impuestos de dicho decreto ley soportados en la adquisición de las referidas existencias, siempre que se cumplan los requisitos establecidos al efecto por dicho texto legal”.
(47-a) Ver Nota (70)
En el inciso primero del artículo 23 se suprimió la oración “en que el contribuyente pague una fracción del precio o remuneración a lo menos equivalente al monto del impuesto que grave la operación respectiva, independientemente del plazo o condición de pago convenidos con el vendedor o prestador del servicio”, por el artículo 2° de la Ley N° 19.840, publicada en el D.O. de 23 de noviembre de 2002.
VIGENCIA: Conforme dispone el artículo 1° transitorio de la Ley N° 19.840, citada, esta modificación rige a contar del día 1° del mes siguiente al de su publicación.
(NOTA: Esta frase había sido intercalada, a continuación de la expresión “tributario” y antes de la coma que la sigue, por el Artículo 5°, letra b), N° 1, de la Ley N° 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001, y regía a contar del 1 de enero de 2003, conforme el artículo 6° de la Ley N° 19.747, publicada en el D.O. de 28 de julio de 2001).
(48-a) En el Art. 23, Nº 1, se agregó después del punto aparte que pasa a ser seguido, lo siguiente: “Por consiguiente, dará...”, conforme dispone el Art. 1º, letra K), de la Ley 18.630 (D.O. de 23-julio-1987). Esta modificación rige a contar del 1º de octubre de 1987, según Art. 2º de la misma ley.
(48-b) En el número 1 del artículo 23 se sustituye la expresión “promesa de venta”, por “un contrato de arriendo con opción de compra”, por el número 8 del artículo 2° de la Ley N° 20.899, D.O. de 08.02.2016. Vigencia: 01.01.2016 en conformidad al inciso 1° del artículo 2°.
(49) Número 2º modificado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 3 del Art. 6 del D.L. Nº 3.454, publicado en el D.O. de 25 de julio de 1980.
(50) Las frases “arrendamiento con o sin opción de compra” e “y de los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantención”, agregadas en la forma cómo aparece en el texto, por el Nº 4 del Art. 6 del D.L. Nº 3.454, publicado en el D.O. de 25 de julio de 1980.
(51) Número nuevo agregado en la forma como aparece en el texto, por el N 11 del Art. 1º del D.L. N 2.312, publicado en el D.O. de 25.8.1978.
Esta modificación rige, según los incisos 1º y 2º del artículo 3º del mismo D.L. a contar del 1º de Septiembre de 1978, sin perjuicio de que aquellas disposiciones que por ser tanto en el antiguo como en el nuevo texto del D.L. Nº 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entiendan vigentes sin solución de continuidad.
La modificación referida se aplicará a contar del 1º de Septiembre de 1978, a aquellas operaciones por las cuales se emita factura o boleta a contar de esa fecha, siempre que la entrega de las especies, o el pago de la remuneración en caso de servicios, no haya sido anterior a dicha fecha.
(51-a) En el N° 4 del Art. 23, se agregó, después del punto aparte(.) que pasa a ser coma(,), la oración: “salvo en aquellos... Impuesto a la Renta.”, por el Artículo 5°, letra b), N° 2, de la Ley N° 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde el 1° de julio de 2001.
(51-b) En el N° 4, del artículo 23, agregase la siguiente oración final: “Tampoco darán derecho a crédito los gastos incurridos en supermercados y comercios similares que no cumplan con los requisitos que establece el inciso primero del artículo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta.”, por el N° 9, del Art. 2, de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014.
(52) El Nº 5 del Art. 23 del D.L. Nº 825, fue sustituido -en la forma como aparece en el texto- por el artículo único de la Ley 18.844, publicada en el D.O. de 30 de octubre de 1989.
(52-a) El artículo transitorio de la Ley 18.844 (D.O. de 30.10.89), precitada, dispone textualmente:
ARTICULO TRANSITORIO.- Lo establecido en el inciso primero del Nº 5 del artículo 23 del decreto ley Nº 825, de 1974, no se aplicará en el caso de facturas pagadas antes de la entrada en vigencia de esta ley, siempre que el contribuyente acredite ante el Servicio de Impuestos Internos la existencia de los requisi­tos señalados en la letra a) del inciso segundo del referido Nº 5º, y pruebe, además, los hechos señalados en el inciso tercero de la misma disposición. En el caso que se hayan efectuado liquidaciones por este concepto los requisitos y hechos a que se refiere dicho inciso deberán acreditarse en la reclamación que se entable o que se haya entablado en contra de ellas. La petición que se realice al efecto deberá presentarse antes de que se dicte sentencia de término.
Esta norma no se aplicará en caso de existir proceso pendiente por infracción a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal.
VER: Circular Nº 45, de 1989, del S.I.I.
(52-b) Inciso penúltimo del N° 5 del Art. 23, agregado en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 5°, letra b), N° 3, de la Ley N° 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde el 1° de julio de 2001.
(52-c) En la letra a), del inciso segundo, del número 5°, del artículo 23, se intercaló, entre las expresiones “nominativo” y “a nombre”, la frase “, vale vista nominativo o transferencia electrónica de dinero”, y se reemplazó la palabra “girado” por “girados”, por el N° 2), letra a), i), del artículo 20 de la Ley N° 20.190, D.O. de 5 de junio de 2007.
(52-d) En la letra b), del inciso segundo, del número 5°, del artículo 23, se intercaló, entre la palabra “cheque” y la coma (,) que la sigue, la frase “o por el banco al extender el vale vista”; y se agregó, después del punto aparte(.), que pasa a ser punto seguido (.), la oración “En el caso... electrónica del banco.”, por el N° 2), letra a), ii), del artículo 20 de la Ley N° 20.190, D.O. de 5 de junio de 2007.
(52-e) La letra a), del inciso tercero, del número 5°, del artículo 23, fue sustituida por la que aparece en el texto, por el N° 2), letra b), i), del artículo 20 de la Ley N° 20.190, D.O. de 5 de junio de 2007.
La letra a) sustituida era del siguiente tenor:
a) La emisión y pago de cheque, mediante el documento original o fotocopia de éste.
(52-f) En la letra b), del inciso tercero, del número 5°, del artículo 23, se agregó, después de la palabra “llevarla”, la frase “, donde se asentarán... electrónica de dinero”, por el N° 2), letra b), ii), del artículo 20 de la Ley N° 20.190, publicada en el D.O. de 5 de junio de 2007.
(53) En el artículo 23 se sustituye su numeral 6° como aparece en el texto, por la letra b), del número 9, del artículo 2° de la Ley N° 20.780, D.O. de 29.09.2014. Vigencia: 01.01.2016 de conformidad al artículo quinto transitorio.
(53-a) En el inciso tercero del Artículo 24, se intercaló, después de la palabra fiscal, la segunda vez que aparece, la frase “o recuperar este crédito en el caso de los exportadores,” y después de la palabra “reciban”, la expresión “o se registren”, por el Artículo 2, Nº 2, de la ley 19.506, D.O. 30.07.1997.
(53-aa) Este número 7°, fue agregado en la forma como aparece en el texto por el número 1) del artículo 1° de la ley N° 20.727, publicado en el Diario Oficial de 31.01.2014.
(54) Inciso final del Art. 24, agregado en la forma como aparece en el texto por el Art. 11 de la Ley Nº 18.482, publicada en el D.O. de 28.12.85.
(54-a) En el inciso primero del Art. 27 bis, se intercaló entre las expresiones “consecutivos” y “originados”, las palabras “como mínimo”, y después de la palabra “seis”, las dos últimas veces que aparece, se agregó la expresión “o más”, por el Art. 58º, letra e), de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988.
Vigencia: Según dispone el Art. 3º del Código Tributario, esta modificación rige a contar del 1º de enero de 1989. En conse­cuencia, los contribuyentes que al 31 de diciembre de 1988, por haber acumulado durante un mínimo de seis períodos conse­cutivos el crédito fiscal originado en la adquisición de bienes destina­dos al Activo Fijo, tenían derecho a solicitar la devolución del impuesto , podrán hacerlo a contar del 1º de enero de 1989 por períodos superiores a seis meses.
Ver: Circular Nº 12, de 1989, S.I.I
(55) En el Art. 27 bis, en sus incisos primero y segundo, se agregó, después de las palabras “corporales muebles”, la expresión “o inmuebles”, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 1º, letra L), de la Ley 18.630 (D.O. de 23-julio-1987).
(55-a) El Art. 4º, Nº 1, de la Ley 18.682, publicada en el D.O. de 31 de diciembre de 1987, agregó en el inciso primero del Art. 27 bis después de la expresión “Activo Fijo”, la primera vez que aparece, la frase “o de servicios que deban integrar el valor de costo de éste”; a continuación de la palabra “servicios” la frase “de los no señalados precedentemente”, y después de “Activo Fijo”, la segunda vez que aparece, la frase “o de servicios que se integren al costo de éste”, en la forma como aparece en el texto.
Vigencia: Esta modificación rige a contar del 1º de enero de 1988.- (Ver Circular Nº 5, del S.I.I., de 1988, publicada en el D.O. del día 18 de enero del mismo año.)
(55-b) Inciso segundo del Art. 27 bis, reemplazado por el que aparece en el texto, por el Artículo 5°, letra c), de la Ley N° 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde la fecha de publicación de la ley.
Los contribuyentes señalados en el inciso anterior que realicen ventas o prestaciones de servicios y, en dicha oportunidad, se determine que han importado o adquirido bienes corporales muebles o inmuebles (55) afectados a operaciones gravadas y exentas, excluidas de estas últimas las exportaciones, cuyos remanentes no fueren imputados o devueltos en la forma proporcional que determina el reglamento o se determine que se ha efectuado una imputación u obtenido una devolución del remanente de crédito fiscal superior al que correspondía de acuerdo a la ley o a su reglamento, deberán devolver el exceso debidamente reajustado de acuerdo con el artículo 27, adicionándolo al débito fiscal en la primera declaración del Impuesto al Valor Agregado. De igual forma deberá devolverse el remanente en el caso de término de giro de la empresa.
(55-c) Ver Decreto N° 1.219 (D.O. de 28 de febrero de 1986), que reglamenta lo dispuesto en el inciso 3º del Art. 27 bis.
(55-d) El artículo 2º, Nº 1, de la Ley 19.578, D.O. de 29 de julio de 1998, sustituyó el inciso cuarto del Artículo 27º bis, por el que aparece en el texto; y mediante su N° 2, derogó el inciso quinto del citado Art. 27 bis.
(55-e) En el inciso quinto del Artículo 27 bis, se suprimió la oración “La tramitación de los procesos por estos delitos se sujetará a las normas del artículo 163 del Código Tributario y la excarcelación de los inculpados se regirá por lo dispuesto en el inciso segundo de la letra f) de dicho precepto, cuando se trate de devoluciones.”, por el Artículo 45 de la Ley N° 19.806, publicada en el D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Conforme a lo dispuesto en el artículo transitorio de la Ley N° 19.806, esta modificación rige desde la fecha de publicación de la ley en el Diario Oficial, con excepción de las Regiones I, V, VI, VIII, X, XI, XII y Metropolitana de Santiago, respecto de las cuales entrará en vigencia de conformidad al calendario establecido en el artículo 4° transitorio de la Ley N° 19.640.
(*) Artículo 4 transitorio de la Ley 19.640.- Las normas que autorizan al Ministerio Público para ejercer la acción penal pública, dirigir la investigación y proteger a las víctimas y los testigos, entrarán en vigencia con la gradualidad que se indica a continuación:
IV y IX Regiones............. 16 de diciembre de 2000.
II, III y VII Regiones....... 16 de octubre de 2001.
I, XI y XII Regiones......... 16 de diciembre de 2002.
V, VI, VIII y X Regiones..... 16 de diciembre de 2003
Región Metropolitana......... 16 de junio de 2005.(**)
(*) Inciso sustituido por la letra a) del N° 2 del Artículo 1, de la Ley N° 19.762, D.O. de 13.10.2001.
(**) El artículo transitorio de la Ley N°19.919, publicada en el D.O. de 20 de diciembre de 2003, textualmente dispone:
“Artículo transitorio.- A partir de la fecha de publicación de la presente ley, todas las referencias que las leyes efectúan al 16 de diciembre de 2004, en tanto plazo para la implementación de la reforma procesal penal en la Región Metropolitana de Santiago, se entenderán efectuadas al 16 de junio de 2005, para todos los efectos legales pertinentes.”.
Se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el artículo por la Reforma Procesal Penal.
ARTICULO 27 bis.- Los contribuyentes gravados con el impuesto del Título II de esta ley y los exportadores que tengan remanentes de crédito fiscal determinados de acuerdo con las normas del artículo 23, durante seis o más períodos tributarios consecutivos (54-a) como mínimo, originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles (55) destinados a formar parte de su Activo Fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de éste,(55-a) podrán imputar ese remanente acumulado en dichos períodos, debidamente reajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 27, a cualquier clase de impuestos fiscales, incluso de retención, y a los derechos, tasas y demás gravámenes que se perciban por intermedio de las Aduanas u optar porque dicho remanente les sea reembolsado por la Tesorería General de la República. En el caso que en los seis o más (54-a) períodos tributarios señalados se originen créditos fiscales en adquisiciones distintas a las anteriores o en utilizaciones de servicios de los no señalados precedentemente,(55-a) el monto de la imputación o de la devolución se determinará aplicando al total de remanente acumulado, el porcentaje que represente el Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles o inmuebles (55) destinados al Activo Fijo o de servicios que se integren al costo de éste(55-a) en relación al total del crédito fiscal de los seis o más (54-a) períodos tributarios.
Los contribuyentes señalados en el inciso anterior, restituirán las sumas recibidas mediante los pagos efectivos que realicen en Tesorería por concepto del Impuesto al Valor Agregado, generado en la operaciones normales que efectúen a contar del mes siguiente del período al cual esas sumas corresponden. En el caso de que en cualquiera de los períodos tributarios siguientes existan operaciones exentas o no gravadas, deberán adicionalmente restituir las sumas equivalentes a las cantidades que resulten de aplicar la tasa de impuesto establecida en el artículo 14°, que se determine de multiplicar las operaciones totales del mes por la proporción de operaciones gravadas usada para determinar el crédito fiscal en el mes de adquisición del activo fijo que originó la devolución y restar de dicho resultado las operaciones afectas del mes. A los contribuyentes que no hayan realizado ventas o prestaciones de servicios en dicho período de seis o más meses, se les determinará en el primer mes en que tengan operaciones si han importado o adquirido bienes corporales muebles o inmuebles o recibido servicios afectado a operaciones gravadas, no gravadas o exentas aplicándose la proporcionalidad que establece el reglamento, debiendo devolver el exceso, correspondiente a las operaciones exentas o no gravadas, debidamente reajustado en conformidad al artículo 27, adicionándolo al débito fiscal en la primera declaración del Impuesto al Valor Agregado. De igual forma, deberá devolverse el remanente de crédito obtenido por el contribuyente, o la parte que proceda, cuando se haya efectuado una imputación u obtenido una devolución superior a la que corresponda de acuerdo a la ley o a su reglamento, y en el caso de término de giro de la empresa. Las devoluciones a que se tengan derecho por las exportaciones, se regirán por lo dispuesto en el artículo 36.(55-b)
La infracción consistente en utilizar cualquier procedimiento dolo­so encaminado a efectuar imputaciones y obtener devoluciones improcedentes o superiores a las que realmente corresponda, se sancionará en conformidad con lo dispuesto en los incisos segundo y tercero del Nº 4 del artículo 97º del Código Tributario, según se trate de imputaciones o devoluciones. La tramitación de los procesos por estos delitos se sujetará a las normas del artículo 163 del Código Tributario y la excarcelación de los inculpados se regirá por lo dispuesto en el inciso segundo de la letra f) de dicho precepto, cuando se trate de devoluciones.
(55-f) El artículo 2º, Nº 3, de la Ley 19.578, D.O. de 29 de julio de 1998, reemplazó en el inciso séptimo del Artículo 27º bis, la expresión “quinto” por “cuarto”.
(55-g) Ver Circular N° 48, de 1997.
(56) Artículo 27 bis, agregado por el artículo único de la Ley Nº 18.471, publicada en el Diario Oficial del 21.11.1985. Respec­to a la vigencia de la referida norma, ver Circular Nº 55, del Servicio de Impuestos Internos.
(57) Inciso final del Art. 27 bis, agregado por el Art. 33, letra a), de la Ley 18.634, publicada en el D.O. de 5 de Agosto de 1987.
(57-A) Artículo 27 ter, agregado por el artículo 393 de la Ley Nº 20.720, publicada en el Diario Oficial del 9.1.2014. Respec­to a la vigencia de esta modificación, el artículo primero transitorio establece que esta modificación entrará en vigencia nueve meses después de su publicación en el Diario Oficial, esto es, el día 9 de octubre de 2014.
(58) En el Art. 28, inciso primero, se intercaló, después de la palabra “muebles”, la expresión “o inmuebles”, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 1º, letra M), de la Ley 18.630 (D.O. de 23 de julio de 1987).
(58-a) En el inciso primero del Art. 36, después del punto(.) final que pasa a ser punto(.) seguido, se agregó el párrafo “Las solicitudes, declaraciones... de Impuestos Internos.”, por el Artículo 5°, letra d), de la Ley N° 19.738, D.O. de 19.06.2001. VIGENCIA: Desde la fecha de publicación de la ley.
(59) El inciso cuarto del Art. 36, “Los prestadores de servicios... los incisos anteriores.”, fue agregado por el Art. 7º del Decreto Ley Nº 2.564, publicado en el D.O. de 22.06.1979.
(59-a) En el inciso cuarto del Art. 36, previa sustitución del punto (.) final por una coma (,), se agregó la frase: “al igual que aquellos que... No. 16) letra E, del artículo 12.”, según dispone el Art. 58º, letra f), de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988.
VIGENCIA: Como la Ley 18.768 no establece una fecha especial de vigencia, según dispone el Art. 3º del Código Tributario, esta modificación rige a contar del 1º de enero de 1989.
(59-b) En el inciso 4º del artículo 36, se intercaló, entre las palabras “transporte” y “aéreo”, la expresión “terrestre de carga y”, por el Art. 2º de la Ley Nº 19.270, D.O. de 6 de diciembre de 1993.
(59-c) Ver: Resolución Ex. Nº1.108 (D.O. 7-5-1985) Dirección Nacional S.I.I., modificada por Resolución Nº 5.242-Ex. (D.O. 17-12-1994), sobre requisitos que deben cumplir las declaraciones juradas que deben presentar los prestadores del servicio de transporte terrestre internacional de carga, aéreo de carga y pasajeros, y marítimo de carga y pasajeros, para obtener la devolución del I.V.A., e incorpora requisito que deben cumplir los prestadores del servicio de transporte terrestre de carga desde Chile hacia el extranjero o viceversa, para obtener el reembolso que establece el Art. 36 del D.L. Nº 825.
(59-d) En el inciso cuarto del artículo 36 se agregó, después del punto aparte (.) que pasó a ser punto seguido (.), el párrafo “También se considerarán... para efectos tributarios.” por el artículo 2º, Nº 3, de la ley 19.506, publicada en el D.O. de 30 de julio de 1997.
(60) Incisos quinto y sexto nuevos, agregados en el artículo 36, por el Art. 1º de la Ley 18,671, publicada en el D.O. de 2 de diciembre de 1987. Vigencia: De acuerdo a lo dispuesto en el Art. 2º de la misma ley, esta modificación rige desde el 01.11.1987.
(60-a) En el penúltimo inciso del artículo 36, (actual 6°) se reemplazó la expresión “el puerto de Punta Arenas” por la frase “los puertos de Punta Arenas o Puerto Williams”, y las palabras “dicho puerto” por “dichos puertos”; e intercaló, entre el nombre “Punta Arenas” y las palabras “al Continente Antártico”, la expresión “o Puerto Williams”, en la forma como aparece en el texto, por el artículo único de la Ley Nº 19.217, publicada en el D.O. de 25 de mayo de 1993.
(60-b) En el Art. 36 del D.L. 825, se intercalaron los incisos séptimo y octavo nuevos, en la forma como aparecen en el texto, pasando a ser noveno el que era inciso séptimo, por el Art. 26º de la Ley N° 19.420, publicada en el D.O. de 23 de octubre de 1995. El artículo 26 del D.F.L. N°1, de Hacienda, publicado el 11.09.2001 -que fijó el texto refundido de la Ley 19.420- reitera la modificación aquí señalada.
(60-c) En el inciso séptimo del artículo 36 se reemplazó la frase “las regiones I, XI o XII” (*), por “las Regiones de Tarapacá,... Arica y Parinacota”, y se intercaló, después de la expresión “Igual beneficio tendrán las referidas empresas”, la frase: “, incluso aquellas constituidas en Chile,”, por la letra a), del artículo 2°, de la Ley N° 20.549, publicada en el D.O. de 2 de noviembre de 2011.
(*) En el inciso séptimo del Art. 36, se sustituyó la expresión “la I Región y de Punta Arenas” por “las regiones I, XI o XII”, conforme al Art. 14, Nº 1, letra a) de la Ley Nº19.606, publicada en el D.O. de 14 de abril de 1999.
(60-d) En el inciso séptimo del artículo 36, se intercaló, a continuación de la coma (,) que sigue a la palabra “pesca”, la expresión “por los servicios de muellaje, estiba, desestiba y demás servicios portuarios”, conforme al Art. 14, Nº 1, letra b) de la Ley Nº 19.606, publicada en el D.O. de 14 de abril de 1999.
(60-e) En el inciso séptimo del artículo 36, se agregó, a continuación del vocablo “Aduanas” y del punto seguido(.) que le sucede, la oración: “Igual beneficio tendrán las referidas empresas que efectúen transporte de pasajeros o de carga en tránsito por el país y que, por consiguiente, no tomen o dejen pasajeros ni carguen o descarguen bienes o mercancías en Chile, que recalen en las citadas Regiones por los servicios portuarios que en ellas les presten “, conforme al Art. 14, Nº 1, letra c) de la Ley N° 19.606, publicada en el D.O. de 14 de abril de 1999.
(60-f) En el inciso séptimo del artículo 36, se sustituyó las palabras “dichas naves” por la expresión “las naves pesqueras, buques factorías y las de carga que transporten productos del mar”, conforme al Art. 14, Nº 1, letra d) de la Ley Nº 19.606, publicada en el D.O. de 14 de abril de 1999.
(60-g) En el Artículo 36 se suprimió su inciso octavo, pasando a ser inciso octavo el actual inciso noveno, conforme dispone el artículo 14, Nº 2 de la Ley Nº 19.606, publicada en el D.O. de 14 de abril de 1999.
El texto del inciso octavo suprimido era del siguiente tenor:
Con todo, las empresas que quieran acceder al beneficio señalado en el inciso anterior, deberán mantener en sus naves un sistema de posicionamiento automático en el mar que permita a las autoridades nacionales verificar su posición durante todo el desarrollo de sus actividades, de manera de velar por el interés pesquero nacional. (Nota 3)
(60-h) Inciso final del artículo 36, (actual octavo) “El beneficio señalado... período tributario respectivo.”, agregado por el artículo 58, letra g), de la Ley N° 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988.
VIGENCIA: Lo dispuesto en este nuevo inciso rige a contar del 1º de enero de 1989, según señala el Art. 3º del Código Tributario, ya que la Ley 18.768 no establece una fecha especial de vigencia. Ver: Circular Nº 14, de 1989, S.I.I.
(60-i) Ver: Decreto Supremo Nº 348, de Economía, publicado en el Diario Oficial de 28 de mayo de 1975.
(60-j) Ver: Art. 27 de la Ley Nº 19.420, publicada en el D.O. de 23 de octubre de 1995, sobre recuperación de los impuestos del D.L. Nº 825, de 1974, en la forma prevista en su artículo 36, que se les hubiere recargado al utilizar servicios o suministros en los procesos industriales necesarios para elaborar dichas mercancías, como también por los contratos de arrendamiento con opción de compra convenidos por la misma finalidad.
(60-k) En el inciso octavo del artículo 36 se intercalaron, a continuación de la expresión “de este texto legal”, las oraciones “, y a las empresas... ni residencia en Chile”, por la letra b), del artículo 2°, de la Ley N° 20.549, publicada en el D.O. de 2 de noviembre de 2011.
(60-l) Inciso final del Art. 36, (actual noveno) “Serán también considerados... internacional de bienes.”, agregado por el Artículo único de la Ley N°19.642, publicada en el D.O. de 25 de Octubre de 1999.
(61) En el Art. 37, se sustituyó el guarismo “50%”(*) y los dos puntos (:) que lo siguen, por la frase: “15%, con... tasa de 50%:”, por el Artículo 5°, letra e), de la Ley 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde el 1° de julio de 2001.
(*) El porcentaje de “30%” sustituido por el de “50%”, con excepción de la letra g) que mantiene la tasa del 30%, por el Art. 4º, Nº 1, de la Ley Nº 18.413 (D.O. 9.5.1985).
Esta modificación rige a contar de su publicación, esto es, el 9.5.1985, según el Art. 8º de la misma ley.
(62) El párrafo primero del D.S. de Hda. 1.033 (D.O. 15.12.1979), suprimió la palabra “plata” en la letra a) del Art. 37º del D.L. N 825. Esta modificación rige desde su publicación en el Diario Oficial, según párrafo segundo del mismo texto legal.
(63) El Art. 1º de la Ley 18.285, publicada en el D.O. de 23 de Enero de 1984, dispone textualmente:
“Artículo 1º.- Las ventas de oro en forma de monedas, cospeles y onzas troy, estarán exentas de los impuestos que establecen los Títulos II y III del Decreto Ley Nº 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, cuyo texto fue fijado por el artículo primero de Decreto Ley Nº 1.606, de 1976”.
(64) Letras d), f) y k) del Art. 37, derogadas por el Art. 4º, Nº 2, de la Ley 18.682, publicada en el Diario Oficial de 31 de diciembre de 1987.
Vigencia: Según Art. 10, letra C), de la Ley 18.682, estas modificaciones rigen desde la fecha de publicación de esta ley. Las citadas letras se referían a las siguientes especies:
d) Grabadores o reproductores de vídeo y aparatos electrónicos que posibiliten exclusivamente los juegos de vídeo.
f) Equipos de aire acondicionado que no sean de uso industrial.
k) Escopetas.
(64-a) Letra e), establecida por el numeral 3 del Nº 1 del Art. 41º de la Ley 18.267 (D.O. de 2 de diciembre de 1983).
Esta modificación rige a contar del 2 de diciembre de 1983, según Art. 43 de la misma ley.
(64-b) Letra g) del artículo 37, derogada por el artículo 15 de la Ley Nº 19.606, publicada en el D.O. de 14 de abril de 1999.
La letra citada se refería a los yates, con excepción de aquellos cuyo principal medio de propulsión sea la vela, y los destinados habitualmente a competencias deportivas, de acuerdo con las normas que determine el Reglamento de esta ley.(61)
(65) Letra h) del artículo 37, suprimida por el número 2) del artículo 2° de Ley N° 20.630, publicada en el D.O. de 27 de septiembre de 2012.
La letra h) suprimida era del siguiente tenor:
h) Vehículos casa-rodantes auto-propulsados; (*)
(*) Letra sustituida por el Artículo 11, del Decreto Ley Nº 2.628, publicado en el Diario Oficial, de 10 de Mayo de 1979. Esta disposición rige, según el artículo 12, del mismo decreto ley, a contar del 30 de Junio de 1979.
(66) Letras i), j), k), l), y m) agregadas por el Art. 4º, Nº II, de la Ley Nº 18.413, publicada en el D.O. del 9.5.1985.
Esta modificación rige a contar del 9.5.1985, según el Art. 8º de la misma ley.
(67) La letra m) del Art. 37 que gravaba “Proyectiles y municiones para escopetas”, fue derogada por el Art. 30 de la Ley 18.591 (D.O. de 3 de enero de 1987).
(68) El artículo único, Nº 1, de la Ley 18.719, publicada en el Diario Oficial de 21 de junio de 1988, incorporó un nuevo Art. 40º al D.L. Nº 825, en la forma como aparece en el texto.
VIGENCIA: Como la Ley 18.719, citada, no establece una fecha especial de vigencia, en virtud de lo dispuesto en el Art. 3º del Código Tributario, lo señalado en esta disposición legal rige desde el día primero del mes siguiente al de su publica­ción en el Diario Oficial, o sea, desde el 1º de julio de 1988 respecto de las operaciones que se efectúen desde esa fecha.
Ver: Circular Nº 37, de 1988, S.I.I.
NOTA: El anterior Art. 40º que se refería a la venta o impor­taciones, fueren estas últimas habituales o no, de televisores con recepción a color, había sido introducido por el Art. 6º, Nº 6, del D.L. 3.454, publicado en el D.O. de 25 de julio de 1980, y fue derogado por el Art. 4º, Nº 2, de la Ley 18.682, publicada en el D.O. de 31 de diciembre de 1987.
(68-a) En el Art. 40 se sustituyó el guarismo “50%” por “15%”, conforme dispone el Artículo 4° de la Ley N° 19.747, publicada en el D.O. de 28 de julio de 2001. VIGENCIA: Esta modificación rige a contar del 1° de julio de 2001.
(69) El artículo único de la Ley Nº 18.262, publicada en el D.O. de 30 de Noviembre de 1983, dispone:
“Artículo único.- Reemplázase el artículo 64 de la Ley Nº 17.416 por el siguiente:
“Artículo 64.- La primera transferencia de los automóviles, station wagons y camionetas internados al país con liberación total o parcial de derechos aduaneros, estará afecta al impuesto establecido en el artículo 41 del Decreto Ley Nº 825, de 1974.
No estarán sujetos a este impuesto aquellos vehículos que, por disposición legal o reglamentaria, deban solucionar los impuestos o tributos aduaneros de que fueron liberados, al tiempo de ser enajenados por quienes los internaron.
Estarán exentos del pago del impuesto establecido en el inciso primero, los vehículos que se importen al amparo de las partidas 00.05 y 00.07 del Arancel Aduanero, exención que se aplicará sobre la base de la reciprocidad internacional debidamente calificada por el Ministerio de Relaciones Exteriores”.
(69-a) El Artículo 41 fue derogado por el Artículo 2º Nº 4 de la Ley 19.506, D.O. 30.07.1997. VIGENCIA: 1° de enero de 1999.
NOTA: El texto del Artículo. 41 derogado, era:
ARTICULO 41º.- Las ventas, habituales o no de automóviles u otros vehículos motorizados usados, estarán gravadas con un impuesto de 0,5% el que no se entenderá incluido en el precio. (70)(71)
Sin perjuicio de la obligación principal del vendedor del vehículo de declarar y pagar el impuesto de acuerdo a lo establecido en el Artículo 64º, el Servicio de Impuestos Internos podrá requerir el pago del impuesto de cualquiera de las partes contratantes.
Este impuesto se aplicará en todos los casos de ventas o de transferencias de vehículos motorizados usados, cualquiera que sea el título que le dé origen, y sin perjuicio de la aplicación de otros impuestos, cuando la operación involucre la venta de otros bienes dados en pago o a cambio del vehículo. (72)
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, la importación de automóviles u otros vehículos motorizados usados, estará afecta al impuesto del Título II de esta Ley, y se regirá por sus normas. Igualmente estarán afectos al impuesto de dicho Título y a sus disposiciones, las ventas de vehículos motorizados derivadas del ejercicio por el comprador de la opción de compra contenida en un contrato de arrendamiento con opción de compra de un vehículo nuevo. (73)(73-a)
Los comerciantes de vehículos motorizados usados tendrán derecho a rebajar del impuesto de este párrafo que le corresponde pagar por la venta de cada vehículo, el tributo establecido en el inciso primero, pagado por ellos en la adquisición del mismo. Dicho impuesto a rebajar podrá reajustarse cuando proceda en la forma establecida para los remanentes de créditos fiscales del Impuesto al Valor Agregado. (74)
Estarán exentos de este impuesto las ventas o transferencias de vehículos motorizados usados, cuyo destino natural sea el transporte público de pasajeros y los camiones, furgones y camionetas cuya cabina y pick-up se encuentran totalmente separadas (75) y los vehículos cuya venta esté sujeta al impuesto del Título II (75-a), como asimismo las ventas o transferencias de naves o aeronaves comerciales. (76)(77)
(70) El Art. 2º del D.L. Nº 3.473, publicado en el D.O. de 4 de septiembre de 1980, sustituyó el guarismo “4%” por “0,5%”. Esta modificación rige, según el Art. 3º del Código Tributario, a contar del día primero del mes siguiente al de la publicación de este decreto ley.
(71) El Art. 1º, Nº 14, Nº 1, del D.L. Nº 2.312, D.O. de 25.8.1978, derogó el inciso 2º del Art. 41, que expresa:
“No obstante, cuando los automóviles, station wagons o similares hubieren sido adquiridos nuevos, para formar parte del activo fijo de una empresa, su venta quedará gravada con el impuesto del Título II de esta ley, y se regirá por sus normas”.
La referida norma derogatoria del Decreto Ley Nº 2.312, rige a contar del 1º de Septiembre de 1978, según el inciso 1º del artículo 3º del citado decreto ley.
(72) Ver: Nota (18).
(73) La última frase a continuación del punto seguido, agregada en la forma como aparece en el texto por el Nº 7, del Art. 6, del D.L. Nº 3.454, D.O. de 25 de Julio de 1980.
(73-a) Ver: Art. 128 de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988, que sustituyó el Art. 2º de la Ley 18.696 (D.O. 31.3.88), en que se autoriza por el término de cuatro años la importación de vehículos usa­dos, destinados al trans­porte de pasajeros, con capacidad de más de 15 asientos, incluido el del conductor, en las condiciones que se indican.
(74) Inciso nuevo agregado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 2, del Nº 14, del artículo 1º, del Decreto Ley Nº 2.312, publicado en el Diario Oficial de 25 de Agosto de 1978.
Esta modificación rige, según los incisos 1º y 2º del artículo 3º, del mismo decreto ley, a contar del 1º de Septiembre de 1978, sin perjuicio de que aquellas dispo­siciones que, por ser tanto en el antiguo como en el nuevo texto del Decreto Ley Nº 825, de naturaleza y efectos esencialmente similares, se entiendan vigentes sin solución de continuidad.
La modificación referida se aplicará a contar del 1º de Septiembre de 1978, a aquellas operaciones por las cuales se emita factura o boleta a contar de esta fecha, siempre que la entrega de las especies, o el pago de la remuneración, en caso de servicios, no haya sido anterior a dicha fecha.
(75) Inciso final agregado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 2, del artículo 2º, del Decreto Ley Nº 2.324, publicado en el Diario Oficial de 31 de Agosto de 1978.
Esta modificación rige, según el Nº 5, del Art. 8º, del mismo D.L., a contar del día 1º del mes siguiente al de la publicación de este decreto ley.
(75-a) En el Art. 41, inciso final, después de la palabra “separadas”, se agregó lo siguiente: “y los vehículos cuya venta esté sujeta al impuesto del Título II,”, por el Art. 4º, letra C), de la Ley Nº 19.398, publicada en el D.O. de 4 de agosto de 1995.
VIGENCIA: Las disposiciones contenidas en el Art. 4º de la Ley Nº 19.398 citada, según dispone su artículo transitorio, regirán desde el 1º del mes siguiente al de la publicación de esta ley, esto es, desde el 1º de septiembre de 1995.
(76) La Ley 18.454 (D.O. 11.11.85), Art. 2º, letra b), agregó al último inciso del Art. 41, sustituyendo el punto por una coma, la expresión: “como asimismo... comerciales.”
(77) Los artículos 1º y 2º, del D.S. Nº 734, del Ministerio de Hacienda, publicado en el D.O. de 08.10.1979, disponen:
“Artículo 1º.- Los impuestos contemplados en el artículo 64º de la Ley Nº 17.416, de 1971; en el artículo 41º del Decreto Ley Nº 825, de 1974, que afecta a las ventas o transferencias de vehículos motorizados usados; en el Nº 1 del artículo 2º del Decreto Ley Nº 619, de 1974, que grava las convenciones que sirven para transferir el dominio de inmuebles o de cuotas sobre los mismos, y los demás tributos del Decreto Ley Nº 619, de 1974, que proceda aplicar por los documentos en que consten dichas convenciones, y por los actos y contratos anexos o accesorios a los anteriormente mencionados que se suscriban o celebren con ocasión de ellos en el mismo acto, se declararán y pagarán directamente en la Tesorería respectiva.”
Artículo 2º.- Lo dispuesto en el presente decreto regirá a contar del 1º de Octubre de 1979.
(78) Título reemplazado en la forma como aparece en el texto por D.L. 2.752, Art. 1º, Nº 2, D.O. de 30.6.79. Esta modificación, según Art. 3º de dicho D.L., rige desde el 1.7.79.
(79) El D.L. 826, de 1974, derogado desde 1.7.79, conforme Arts. 2º y 3º del citado D.L. Nº 2.752.
(80 nueva) El inciso 1° del artículo 42 fue reemplazado, como se presenta en el texto por el número 10 del artículo 2° de la Ley Nº 20.780, D.O. de 29.09.2014.
(80) a) Licores, incluyendo aguardientes y vinos licorosos simila­res al vermouth, tasa del 30%;
Letra a) reemplazada, como aparece en el texto, por el Nº 1 del Art. 1º de la Ley 18.289, publicada en el D.O. de 28 de Enero de 1984. Esta modificación rige, según Art. 3º del Código Tributario, a contar del 1º de Febrero de 1984. Con anterioridad, el porcentaje “30%” fue sustituido por el de “50%”, según Nº III del Art. 41º de la Ley 18.267, que rigió desde el día 2 de Diciembre de 1983, fecha de publicación de esta ley, conforme dispuso el Art. 43º del mismo texto legal.
(80-a) Letra a) reemplazada, como aparece en el texto, por el Artículo único, Nº 1, de la Ley Nº 19.534, D.O. de 18.11.1997.
VIGENCIA: Rige a partir del primero del mes siguiente de transcurridos tres años de su publicación en el Diario Oficial.
(80-b) Letra a) del artículo 42, sustituida, como aparece en el texto, por el artículo único de la Ley N° 19.716, publicada en el D.O. de 9 de febrero de 2001.
Respecto a esta letra a), sustituida, la Ley 19.716, citada, dispuso en su artículo transitorio, lo siguiente:
“Artículo transitorio.- La tasa de 27% establecida mediante el artículo único de esta ley regirá para los piscos, a contar de la fecha de su publicación.
A partir del 21 de marzo del 2002 y hasta el 20 de marzo del 2003, tasa del 30%.”.
El texto sustituido, era del siguiente tenor:
Licores, pisco, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth, según la siguiente tabla: (80)(80-a)