Source: https://vdocuments.site/ceny-transferowe-building-a-better-working-world-ey-eycompublicationvwluassetseycenytransferowefilecenytransfer.html
Timestamp: 2020-04-06 12:34:17+00:00
Document Index: 71678035

Matched Legal Cases: ['art.9', 'art.9', 'art.25', 'art. 9', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ']

Ceny transferowe - Building a better working world - EY ...ey.com/Publication/vwLUAssets/EY_Ceny_transferowe/$FILE/ceny_transfer... - [PDF Document]
ceny transferowe - building a better working world - ey...
Ceny transferowe - Building a better working world - EY ...ey.com/Publication/vwLUAssets/EY_Ceny_transferowe/$FILE/ceny_transfer... ·…
Ceny transferowe w najnowszym orzecznictwie sdw administracyjnych
Wstp 2
1. Dokumentacjecentransferowychciglepodluporganwpodatkowych 5
2. Szacowaniecentransferowych 19
3. Cienkakapitalizacja 28
4. Kopotliwametodakosztplus 35
5. Typoweproblemymidzynarodowychgrupkapitaowych 39
6. Wycenatransakcjifinansowychsprawiakopotywgrupachkapitaowych 51
7. Podatkowagrupakapitaowa 56
8. Przepisyocenachtransferowychjakoprzepisyszczeglne(lex specialis derogat legi generali) 61
Transakcjepomidzypodmiotamipowizanymiodniedawnastanowiprzedmiotcorazwikszegozainteresowaniapolskichorganwpodatkowych,acenytransferowezostaywskazanewwytycznychMinisterstwaFinanswjakojedenzeszczeglnychobszarwczynnocisprawdzajcychikontrolipodatkowychnarok2015.
Szczeglnywzrostzainteresowaniazagadnieniemcentransferowychwidocznyjestwostatnichlatach,cowynikazarwnozinicjatywrealizowanychnagrunciemidzynarodowym(BEPS -Base Erosion and Profit Shifting),jakilokalnym,np.kontroleNajwyszejIzbyKontroliwurzdachkontroliskarbowych(UKS)orazrekomendacjepokontrolne.
JakwskazanowraporciepokontrolnymNIK1dziaania[wzakresiekontrolowaniatransakcjiwewntrzgrupowych]zintensyfikowano od kwietnia 2014 r. w zwizku z powoaniem przez MF Zespou Zadaniowego ds. Kontroli Podmiotw Powizanych.()Efekty spodziewane s do koca 2015 roku.
ZespZadaniowyds.KontroliPodmiotwPowizanychopracowaoglnstrategikontroliwzakresiecentransferowych,ktrajestuszczegawiananapoziomieposzczeglnychUKS.Zgodniezrekomendacjami,wybrpodmiotwdokontrolipowinienbypoprzedzonydogbnanalizichsytuacjifinansowejnatlekonkurencjiorazinnychpodmiotwzgrupykapitaowej.Wrezultaciekontrolepowinnybyrealizowanewycznieutychpodatnikw,uktrychmoeistnierealneryzykonaruszeniazasadycenyrynkowej.Cotooznacza?Kontrolenietylkobdskuteczniejsze,aleprzedewszystkimstansitrudniejszedlapodatnikw.Kontrolujcybdlepiejdonichprzygotowani,znajcobszaryryzyka,ktrepowinnianalizowa,a-wrezultaciebdtrafniejidentyfikowarealneproblemyinaruszeniazasadyarms length.
Analizyryzykawzakresiecentransferowych,zgodniezinformacjamiprzedstawionymiwraportachNIK,bddokonywaneprzywykorzystaniuspecjalistycznychbazdanych.Judziwiemy,eMinisterstwoFinanswuzyskaodostpdodwchtakichbaz-jednejzawierajcejinformacjenatematsytuacjifinansowejpodatnikw(Orbis),drugiejobejmujcejinformacjenatematumwlicencyjnych,pozwalajcejnaweryfikacjczyopatylicencyjnezaznakitowarowe,patenty,technologiesrynkowe(RoyaltyStat).
Ponadto,zostaywytypowaneszczeglneobszaryzainteresowaniafiskusa,ktremajwskazanajbardziejryzykownerozliczeniawewntrzgrupowe.ZgodniezraportemNIKzidentyfikowane obszary ryzyka w zakresie cen transferowych to w szczeglnoci: powtarzajce si transakcje z podmiotami powizanymi, transakcje z podmiotami powizanymi z krajw o niskich stawkach podatkowych, np. opaty licencyjne, opaty za zarzdzanie i premie ubezpieczeniowe, wewntrzgrupowe transakcje usugowe, powoanie w ramach grupy spek marketingowych i centrw zakupowych zlokalizowanych poza krajami rynkw zbytu lub krajami gdzie dokonywana jest produkcja, transakcje powodujce nadmierne zaduenie lub koszty z tytuu odsetek czy dotyczce restrukturyzacji prowadzonej dziaalnoci biznesowej.
Planowanesrwnieliczneszkoleniamajcenacelupoprawprzygotowaniaorganwdokontrolowaniapodmiotwdziaajcychwskalimidzynarodowej:w urzdzie wytypowano grup pracownikw, ktra bierze systematyczny udzia
1 Informacjaowynikachkontroli:Nadzrorganwpodatkowychiorganwkontroliskarbowejnadprawidowocirozliczezbudetempastwapodmiotwzudziaemkapitauzagranicznego(KBF-4101-004-00/2014).
ANETA BAEJEWSKA-GACZYSKA PARTNER W DZIALE DORADZTWA PODATKOWEGO EY LIDER ZESPOU CEN TRANSFEROWYCH DORADCA PODATKOWY
2|Cenytransferowewnajnowszymorzecznictwiesdwadministracyjnych
w spotkaniach, warsztatach bd szkoleniach organizowanych przez Ministerstwo Finansw. Spotkania maj suy podnoszeniu kwalifikacji, wymianie dowiadcze, jak rwnie przekazywaniu aktualnych informacji w zakresie zmian tak przepisw krajowych, jak rwnie regulacji midzynarodowych (OECD).JudzikontrolujcyuczestniczwwarsztatachorganizowanychprzezOECD,gdziemoguczysiiczerpawiedzzmidzynarodowychpraktyk.
Chociaobserwujemywzrostzainteresowaniaorganwpodatkowychzagadnieniamicentransferowych,sonenadaltrudnymobszaremzarwnodlaorganwpodatkowych,jakrwniesdwadministracyjnych.
Polskieprzepisydotyczcecentransferowychsdooglneiniedajpodatnikomwszystkichwskazwek,jakpowinniustalacenywtransakcjachzpodmiotamipowizanymi,abynienarazisinaszacowaniedochodw.Ztegowzgldurdemdodatkowej,praktycznejwiedzynatematpodejciaorganwpodatkowychmoebyorzecznictwopolskichsdwadministracyjnych.
DlategowaniekierujemydoPastwadrugedycjbroszury,wktrejprzedstawilimyinterpretacjprzykadowychi,naszymzdaniem,najciekawszychorzeczewsprawachdotyczcychrozliczemidzypodmiotamipowizanymizostatnichlat.
Mamnadziej,eprzedstawionyprzeznasmateriaokaesidlaPastwaciekawlekturipomoewjeszczebezpieczniejszymksztatowaniuwarunkwtransakcjizpodmiotamipowizanymi.
Aneta Baejewska-Gaczyska
+48225578996
Cenytransferowewnajnowszymorzecznictwiesdwadministracyjnych|3
1. Dokumentacje cen transferowych cigle pod lup organw podatkowych
Podatnicydokonujcytransakcjizpodmiotamipowizanymimajobowizeksporzdzaniadokumentacjipodatkowejwynikazart.9austawyzdnia15lutego1992opodatkudochodowymodosbprawnych(Dz.U.z27czerwca2014poz.851zezmianami;dalej:ustawaoCIT).Mimoezarwnookolicznociprowadzcedopowstaniaobowizkudokumentacyjnego,jakizawartodokumentacjisopisanewprzepisach,ichzastosowaniewpraktycewcirodziwielewtpliwocipodatnikw.
Tematykadokumentowaniatransakcjiwewntrzgrupowychjestodduszegoczasujednymzgwnychobszarwzainteresowaniamidzynarodowego(OECD)ilokalnego.
OECDjestwtrakciepracnadnowymstandardemdokumentowaniatransakcjiwewntrzgrupowychwramachInicjatywy13PlanuDziaaOECDwzakresieErozjiBazyPodatkowejiTransferuDochodw(inicjatywaBEPS-Base Erosion and Profit Shifting).
Przedstawiciele Ministerstwa Finansw aktywnie uczestnicz w pracach OECD, deklarujc ch wdroenia ich rezultatw w Polsce.
Efektemtychdziaajestprojektustawyzmieniajcypodejciedodokumentowaniatransakcjiwewntrzgrupowych,ktryjestobecniedyskutowany.
Nowelizacjaprzepiswmazapewnim.in.wiksztransparentnorelacjitransakcjiwewntrzgrupowych,atymsamymprzyczynisidozwikszeniaefektywnocikontrolitakichrozlicze.
Chociawprowadzenieznowelizowanychregulacjiplanowanejestna2017rok,juterazwidzimywzrostzainteresowaniaorganwpodatkowychjakociinformacjiprzedstawianychwdokumentacjicentransferowych.Dlategowartoledzinabieconajnowszeorzecznictwo.
Cenytransferowewnajnowszymorzecznictwiesdwadministracyjnych|5
Przepisyart.9austawyoCITorazart.25austawyoPITwskazuj,edokumentacjacentransferowychpowinnabysporzdzonadlatransakcji,ktrejwartowynikajcazumowylubrzeczywiciezapaconawrokupodatkowymprzekroczyokrelonewartoci.Wprzypadkuwiadczeniausug,sprzedaylubudostpnianiawartociniematerialnychiprawnychzastosowanieznajdujelimit30tys.euro.Dlapozostaychtransakcji(np.zakup/sprzedatowarw)limittenwynosi50tys.eurolub100tys.euro(wzalenociodtego,jakksztatujesirelacjamidzywartocitransakcjiakapitaemzakadowym).Dlazapatynalenocinarzeczpodmiotuzlokalizowanegowrajupodatkowymlimitwynosi20tys.euro.
W rzeczywistoci z uwagi na brak ustawowej definicji transakcji oraz stosowanie zrnicowanej praktyki w tym zakresie przez wadze skarbowe jednoznaczna identyfikacja transakcji podlegajcych obowizkowi dokumentacyjnemu jest utrudniona. Doktryna rwnie nie daje jednoznacznych odpowiedzi.
Jednorodne usugi
ZgodniezwyrokamiNSA(z15stycznia2013orazz10maja2012)obowizeksporzdzeniaprzezpodatnikadokumentacjicentransferowychdlatransakcjiniematerialnychpowstaje,jeeliwarto wszystkich wiadczonych usug tego samego rodzaju z tytuu transakcji z podmiotem powizanym przekroczya kwot30tys.euro.NSAzaznaczyrwnie,ejelipodatnikzawarkilkatransakcjiztymsamympodmiotempowizanym,aleodnoszsionedornychwiadcze,dlaktrychustalonorneceny,niemaobowizkusumowaniawartocitakichtransakcjinapotrzebyustalenialimitwdokumentacyjnych.
Niezalenieodpowyszegosposobudefiniowaniatransakcjiwdoktrynieistniejerwnieodmienny,restrykcyjnypogld(nieprawomocnywyrokWSAz25lipca2012),zktregowynika,epojcie rodzaju transakcji odnosi si jedynie do rozrnienia pomidzy transakcj towarow a usugow:skoro limit 30 tys. euro obejmuje transakcje, ktrych przedmiotem jest wiadczenie usug, sprzeda lub udostpnianie wartoci niematerialnych i prawnych, w ramach tych transakcji naley porusza si ustalajc, czy limit powyszy zosta przekroczony. W rezultacie usugi bez wzgldu na to czego dotycz, stanowi wiadczenia tego samego rodzaju. Sd zauwaa, e przepis art. 9a ust. 2 (ustawy o CIT) nie wspomina o wiadczeniach jednorodnych czy te wiadczeniach tego samego rodzaju.Jedyne grupowanie, to wanie owo przypisanie transakcji do poszczeglnych limitw.
Wpraktyce,zgodniezprezentowanymprzezWSApogldem,wszystkietransakcjeusugowe(lubtransakcjetowarowe)zdanympodatnikiemwymagajsporzdzeniadokumentacjicentransferowych,oileichcznawartowrokupodatkowymprzekroczylimitydokumentacyjne.WopiniiWSAodmienno usug tak rnych jak dystrybucja paliw gazowych oraz najem (dzierawa) nieruchomoci nie budzi wtpliwoci, chocia co naley zaznaczy wci s to usugi, a wic wiadczenia tego samego rodzaju.
PodobnestanowiskozajWSAprawomocnymwyrokiemz9lutego2012wskazujc,eodrbnepodejciedoustalanialimitwdokumentacyjnychdlarnychwiadczeztymsamymkontrahentem(wiadczenieusugkadrowo-pacowychorazudostpnienieznakutowarowego)zaprzeczaratio legisinstytucjidokumentowania
Dokumentacje cen transferowych cigle pod lup organw podatkowych
1.1. Dla jakich transakcji sporzdza dokumentacj cen transferowych?
sygn. akt II FSK 1052/11
sygn. akt II FSK 1893/10 oraz II FSK 1894/10
Creating public value - Building a better working world ...ey.com/publication/vwluassets/ey_-_creating_public_value/$file/ey... ·…
Qualified - ey.com File/ey... · Periodic review requirement The QI must commission a periodic review…
Economic Footprint of the Channel Tunnel Fixed Link - ey.com/Publication/vwLUAssets/Economic_footprint_of_the_Channel... ·…
výprodej za jedinečné ceny - pro-doma.cz ?· výprodej za jedinečné ceny číslo zboží celý…
Ceny transferowe w najnowszym orzecznictwie ... Spis treإ›ci Wstؤ™p 1 I. Dokumentacje cen transferowych
Pl ceny aut_dnb_samar
HC and M&A Talent Management VW - ey.com FILE/EY-HC_and_MA_talent_ آ talent management strategy, and
Ceny mieszkań w październiku
Ceny transferowe na celowniku - EY - United ?· powołanie centrum kompetencyjnego w zakresie cen transferowych,…
ČSÚ Ceny ropy (2016)
Transparency Report 2016 - Nigeria - Ernst information about EY can be found at ey.com . Transparency Report 201 6 — EY Nigeria 3 Message from the Country Managing Partner and the EY Nigeria Assurance Leader Welcome to the 2016 Transparency Report of
Wzrost przedsiębiorstw przez wzrost płac - ey.com ?· Raport EY „Wzrost przedsiębiorstw przez wzrost…
Accounting and auditing - ey.com FILE/ey-dbp-accounting-and- · Accounting and auditing ... • Chapter…
Miażdżymy Ceny!
Tosperw Ulotka Ujawniamy Ceny