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Timestamp: 2018-03-18 02:50:09
Document Index: 223099425

Matched Legal Cases: ['artículo 43', 'artículo 1', 'artículo 43', 'artículo 70', 'artículo 64', 'artículo 2', 'artículo 65', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 64', 'artículo 40', 'artículo 2', 'artículo 70', 'artículo 70', 'artículo 70', 'artículo 8', 'artículo 30', 'artículo 50', 'artículo 145', 'artículo 151', 'artículo 150', 'artículo 153', 'artículo 43', 'artículo 70', 'artículo 1', 'artículo 70', 'artículo 70', 'artículo 70', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 40']

María del Rosario González Fidalgo
1 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág I. DISPOSICIONES GENERALES COMISIÓN NACIONAL DEL MERCADO DE VALORES Circular 5/2009, de 25 de noviembre, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, que regula el Informe Anual del Auditor sobre Protección de Activos de Clientes. Mediante esta Circular se fija el contenido, así como los medios y plazos para su remisión, del Informe Anual sobre Protección de Activos de Clientes, que deben elaborar los auditores externos sobre la adecuación de las medidas adoptadas por las entidades que prestan servicios de inversión para cumplir con los requisitos exigidos en la normativa en materia de protección de los activos de los clientes de conformidad con lo que establece el artículo 43 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión y de las demás entidades que prestan servicios de inversión. El Informe sobre Protección de Activos de Clientes regulado en esta Circular, tiene un alcance específico que atiende a criterios de proporcionalidad y debe considerarse independiente del trabajo de auditoría de las cuentas anuales. El Informe obliga a los auditores externos a formular una opinión sobre la adecuación de los procedimientos y sistemas de control que, las entidades que prestan servicios de inversión en relación con la custodia de instrumentos financieros y el depósito de fondos confiados por sus clientes, deben tener implementados. En lo que respecta a su ámbito de aplicación, comprende todas las empresas de servicios de inversión y demás entidades que presten servicios de custodia y administración de instrumentos financieros y de fondos recibidos por cuenta de clientes a excepción de los fondos de clientes de las entidades de crédito teniendo en cuenta lo previsto en el apartado 2 del artículo 1 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión y de las demás entidades que prestan servicios de inversión. En particular, incluye la actividad de gestión discrecional e individualizada de carteras cuando la entidad cuente con un mandato que le otorgue poder de disposición sobre los instrumentos financieros o fondos de los clientes. En relación con esta actividad, la Circular especifica el ámbito de actuación de los auditores identificando las áreas de revisión que le son de aplicación. La Circular incorpora un anexo I donde se define la estructura del Informe que consta de un Cuerpo Principal de opinión y cuatro secciones. En las Secciones Primera y Segunda, el auditor deberá resumir, respectivamente, las pruebas realizadas sobre los instrumentos financieros y los fondos de los clientes, en la Sección Tercera el auditor deberá señalar las debilidades significativas y excepciones identificadas, así como las limitaciones al alcance producidas, y en la Sección Cuarta deberán incluirse las recomendaciones puestas de manifiesto por el auditor. Asimismo, se incluyen los anexos II y III donde se señalan las áreas que el auditor externo deberá revisar para comprobar el cumplimento de los requisitos establecidos en la normativa en relación a la protección de los instrumentos financieros y fondos de los clientes, respectivamente. Se establece como metodología soporte de verificación, la utilización de técnicas estadísticas de selección muestral con un nivel de confianza del 95% y con un error tolerable que no será superior al 5% en cada uno de los atributos bajo revisión. No obstante, el auditor podrá aumentar el valor del error tolerable atendiendo al criterio de proporcionalidad y a su experiencia en relación a la Entidad, siempre que se justifique adecuadamente en el Informe sobre Protección de Activos de Clientes.
2 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág Por último, se señala que el Informe deberá remitirse por el auditor a la Comisión Nacional del Mercado de Valores en los cinco primeros meses del ejercicio mediante transmisión telemática. No obstante, se ha incluido una Norma Transitoria por la que los informes correspondientes al 31 de diciembre de 2009, podrán estar referidos a una fecha distinta siempre que ésta no sea posterior al 30 de abril de 2010 y por la que se retrasa su remisión a la Comisión Nacional del Mercado de Valores hasta el 30 de junio de Adicionalmente, las entidades podrán remitir los primeros Informes a la Comisión Nacional del Mercado de Valores a través del sistema CIFRADOC/CNMV siempre que así lo acuerden con su auditor externo. En definitiva, la Comisión Nacional del Mercado de Valores haciendo uso de su habilitación expresa, ha elaborado la Circular con el fin de establecer el contenido y los criterios que, con carácter general, deben seguir los auditores externos en la elaboración del denominado Informe del Auditor sobre Protección de Activos de Clientes. El Informe tiene por finalidad que el auditor formule una opinión sobre la adecuación de los procedimientos y medidas de control implantados por las entidades que en el ámbito de la actividad relacionada con la custodia de los instrumentos financieros y depósito de fondos de los clientes, lo cual se considera útil para las funciones de supervisión prudencial. Norma 1.ª Objeto y alcance. 1. La presente Circular tiene por objeto fijar el contenido del trabajo a realizar para dar cumplimiento al requerimiento de emisión del Informe sobre Protección de Activos de Clientes establecido en el artículo 43 del Real Decreto 217/2008 de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión y de las demás entidades que prestan servicios de inversión, así como establecer los medios y plazos para su remisión a la CNMV. 2. El auditor externo de las entidades individuales deberá formular una opinión sobre la adecuación de los procedimientos y sistemas internos de control que las entidades que prestan servicios de inversión en relación con la custodia de instrumentos financieros y el depósito de fondos confiados por sus clientes tienen establecidos, para cumplir con las reglas derivadas de la protección de activos de los clientes de acuerdo al artículo 70 ter, apartado 1, letra f) y apartado 2, letra c) de la Ley 24/1988 de 28 de julio, y demás normativa de desarrollo a los efectos de la eficacia de los sistemas internos sobre protección de activos de los clientes. 3. Cuando se trate de entidades de crédito, la opinión del auditor se referirá exclusivamente a la adecuación de los sistemas y controles establecidos por éstas para cumplir con las reglas referidas a la custodia y administración de los instrumentos financieros por lo que sólo les será de aplicación las áreas de revisión incluidas en el anexo II. 4. El alcance de la revisión de los auditores externos se determinará en función del tamaño y escala de actividades de las entidades atendiendo a criterios de proporcionalidad para lo cual el auditor deberá utilizar en la mayoría de los casos técnicas estadísticas de selección muestral que le permitan razonablemente soportar su opinión. La metodología empleada deberá estar a disposición de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. 5. En la determinación del alcance de este Informe, el auditor podrá, bajo su responsabilidad, evaluar la posibilidad de utilizar otros informes a los que la Entidad pudiera estar obligada en el desarrollo de sus actividades, cuando la naturaleza y contenido de aquéllos, sean similares al Informe regulado en esta Circular. Asimismo, en los supuestos en los que la actividad de custodia de la Entidad sea externalizada a un tercero, el auditor podrá, bajo su responsabilidad, tener en cuenta los informes elaborados por el auditor de la entidad custodia, cuando la naturaleza y contenido de aquéllos sean similares al Informe regulado en esta Circular. El auditor deberá incluir una referencia expresa y motivada de estas circunstancias en el Informe sobre Protección de Activos de Clientes.
3 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág Norma 2.ª Ámbito de aplicación. 1. La presente Circular será de aplicación a los siguientes tipos de entidades: a) Las sociedades y agencias de valores definidas en los apartados 2 y 3 del artículo 64 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, que presten servicios de custodia y administración por cuenta de clientes de los instrumentos previstos en el artículo 2 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, o mantengan fondos de sus clientes en relación con la ejecución de operaciones desarrolladas por cuenta de ellos o bien presten servicios de gestión discrecional e individualizada de carteras de acuerdo al apartado c) siguiente. b) Las entidades de crédito en la medida que presten servicios de inversión de acuerdo con lo establecido en el artículo 65 de de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. No obstante, cuando se trate de entidades de crédito y de acuerdo al apartado 2 del artículo 1 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión y de las demás entidades que prestan servicios de inversión, lo dispuesto en esta Circular solamente será de aplicación a la custodia y administración por cuenta de clientes de los instrumentos financieros previstos en el artículo 2 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores y a la gestión discrecional e individualizada de carteras de acuerdo con el apartado c siguiente. c) Las sociedades gestoras de carteras definidas en el apartado 4 del artículo 64 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores y que de acuerdo a la citada Ley, presten servicios de gestión discrecional e individualizada de carteras de inversión con arreglo a un mandato conferido por los clientes que les otorgue poder de disposición sobre los instrumentos financieros o fondos de aquéllos. d) Las sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva tal como se definen en el artículo 40 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, que presten servicios de custodia y administración de las acciones y participaciones de inversión colectiva, o de gestión discrecional e individualizada de carteras de acuerdo con el apartado c anterior. 2. Los auditores externos, a petición de las entidades referidas en el apartado 1 anterior, quedarán obligados a elaborar y a remitir a la Comisión Nacional del Mercado de Valores el Informe de Protección de Activos de Clientes a que hace referencia esta Circular dentro del plazo de remisión establecido en la Norma 6.ª Asimismo, las entidades sujetas deberán asegurarse que, en el contrato suscrito con sus auditores, se incluya una cláusula que manifieste el compromiso del auditor, de mantener a disposición de la Comisión Nacional del Mercado de Valores toda la documentación justificativa y la metodología utilizadas para la formulación del Informe a que hace referencia la presente Circular, durante un plazo mínimo de cinco años. 3. Para la realización de este Informe y de acuerdo a las instrucciones que se establecen en esta Circular, los auditores externos deberán llevar a cabo las pruebas verificativas necesarias en relación con los fondos e instrumentos financieros depositados en las entidades o en un tercero para dar cobertura a las áreas de trabajo objeto de revisión que se recogen en los anexos II y III de esta Circular. 4. El Informe tendrá como fecha de referencia la fecha de cierre del ejercicio correspondiente. No obstante, las pruebas podrán ser realizadas en periodos intermedios dentro del ejercicio económico a que se refiere el Informe, siempre que, a juicio del auditor, sus resultados sean válidos a dicha fecha. Norma 3.ª Definiciones. A efectos de esta Circular se entenderá por: 1. Custodio elegible: Las entidades autorizadas o las entidades que de acuerdo a la normativa vigente en su jurisdicción realicen la prestación de los servicios auxiliares de custodia y administración por cuenta de clientes de los instrumentos financieros y de recepción de fondos de clientes.
4 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág Activos de clientes: Se refiere a fondos e instrumentos financieros de clientes. 3. Instrumentos financieros: Los previstos en el artículo 2 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. 4. Fondos de clientes: Dinero, cheques u otra forma de efectivo, que, en la prestación de un servicio de inversión, la entidad recibe, retiene o liquida por cuenta del cliente. 5. Colaterales o garantías: Fondos o instrumentos financieros pagados o entregados por el cliente y que están en poder de las entidades en concepto de garantía para hacer frente a obligaciones del cliente. 6. Compensación: Acuerdo en virtud del cual el cliente autoriza a las entidades a utilizar sus cuentas de efectivo para hacer frente a posibles saldos deudores de otras cuentas de su propiedad. 7. Opinión favorable: Opinión del informe del auditor cuando sobre el trabajo realizado no se han detectado debilidades significativas, ni excepciones ni limitaciones al alcance, que pudieran afectar de manera significativa a la afirmación de que la Entidad cuenta con procedimientos efectivos y sistemas de control interno adecuados que permiten garantizar razonablemente el cumplimiento de las normas y requisitos establecidos sobre protección de los activos de los clientes y evitar su utilización indebida de conformidad con lo dispuesto en el artículo 70 ter, apartado 1, letra f) y apartado 2, letra c) de la Ley 24/1988 del Mercado de Valores y demás normativa de desarrollo a estos efectos. 8. Debilidad significativa: Opinión del informe del auditor cuando sobre el trabajo realizado se han identificado situaciones de inexistencia de medidas organizativas formalizadas a través de procedimientos escritos que podrían afectar de manera significativa a la afirmación de que la Entidad cuenta con procedimientos efectivos y sistemas internos de control adecuados que permiten garantizar razonablemente el cumplimiento de las normas y requisitos establecidos sobre protección de los activos de los clientes y evitar su utilización indebida de conformidad con lo dispuesto en el artículo 70 ter, apartado 1, letra f) y apartado 2, letra c) de la Ley 24/1988 del Mercado de Valores y demás normativa de desarrollo a estos efectos. 9. Excepción: Opinión del informe del auditor cuando sobre la base del trabajo realizado han surgido desviaciones superiores al error tolerable en la ejecución de las pruebas cuantitativas llevadas a cabo que podrían afectar de manera significativa a la afirmación de que la Entidad cuenta con procedimientos efectivos y sistemas internos de control adecuados que permiten garantizar razonablemente el cumplimiento de las normas y requisitos establecidos sobre protección de los activos de los clientes y evitar su utilización indebida de conformidad con lo dispuesto en el artículo 70 ter, apartado 1, letra f) y apartado 2, letra c) de la Ley 24/1988 del Mercado de Valores y demás normativa de desarrollo a estos efectos. 10. Error tolerable: Límite máximo de aceptación de errores con que el auditor puede concluir que el resultado de una prueba logró su objetivo. En la determinación del mismo habrán de considerarse las características del negocio y del área de trabajo involucrada, la experiencia acumulada por el auditor en la Entidad y la naturaleza, cantidad y magnitud de los errores esperados. Dicho límite máximo no deberá superior al 5% en cada atributo bajo revisión. El auditor podrá modificar el valor del error tolerable, atendiendo a criterios de proporcionalidad y a su propia experiencia en relación con la Entidad. En todo caso, esta circunstancia deberá quedar reflejada y justificada en el Informe sobre Protección de Activos de Clientes. 11. Recomendaciones: Sugerencias propuestas por el auditor para mejorar el control interno, los procedimientos y sistemas de protección de activos de la entidad. 12. Nivel de confianza: Indica la probabilidad de que el número real de partidas con desviaciones respecto a una pauta existente en una población no exceda de una determinada cuantía. El nivel de confianza no deberá ser inferior al 95%.
5 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág Norma 4.ª Estructura, contenido y distribución del Informe. 1. El Informe, cuyo modelo se incorpora a esta Circular como anexo I, constará de un Cuerpo Principal y cuatro secciones cuyo contenido se detalla en los apartados siguientes de esta Norma y que comprenden, una Sección Primera sobre Instrumentos Financieros, una Sección Segunda sobre Fondos recibidos de los clientes, una Sección Tercera sobre Salvedades y una Sección Cuarta sobre Recomendaciones. 2. El Cuerpo Principal del Informe incluirá la opinión del auditor referida a la existencia y adecuación de los sistemas y controles implantados por las entidades que prestan servicios de inversión para cumplir con las normas sobre protección de activos, de acuerdo al modelo a que hace referencia el apartado 1 anterior y conforme a los requerimientos de la presente Circular. En el supuesto de que la opinión del auditor no sea favorable, el auditor expondrá en la Sección Tercera de este Informe, las debilidades significativas, las excepciones identificadas en la ejecución del trabajo, según se definen en los puntos 8 y 9 de la Norma 3.ª de esta Circular, así como, en su caso, las limitaciones al alcance del trabajo que se hayan producido. En situaciones extraordinarias, como la existencia de múltiples limitaciones al alcance del trabajo a efectuar, puede ser considerada la expresión de una opinión por parte del auditor distinta a las descritas en el anexo I de esta Circular. En tal caso deberán exponerse en el Cuerpo Principal del Informe los hechos y circunstancias que hayan motivado dicha opinión. 3. La Sección Primera sobre Instrumentos Financieros contendrá un resumen del alcance y las pruebas llevadas a cabo por el auditor externo para verificar la existencia y adecuación durante el ejercicio de los sistemas y controles implantados por las entidades para garantizar la protección de los instrumentos financieros custodiados por aquellas. En el anexo II «Áreas de revisión sobre instrumentos financieros» se señalan las áreas que el auditor externo deberá analizar para revisar y comprobar el cumplimento de los requisitos establecidos en la normativa en relación a: 1) Las medidas organizativas adoptadas por la entidad para minimizar el riesgo de pérdida o disminución de valor de los instrumentos financieros de los clientes o de los derechos relacionados con aquéllos, como consecuencia de una mala utilización de los mismos, fraude, administración deficiente, mantenimiento inadecuado de los registros o negligencia. 2) La adecuación de los registros contables de la entidad para verificar la exactitud y correspondencia de las cuentas de los clientes con los instrumentos financieros. 3) Las conciliaciones de registros para verificar que se realizan de forma correcta y adecuada. 4) La separación y segregación en los instrumentos financieros para asegurar la distinción entre los instrumentos financieros de los clientes respecto de los de la propia entidad y de los de un tercero. 5) La salvaguardia y custodia de los instrumentos financieros depositados para garantizar que los instrumentos financieros se encuentran en custodios elegibles. En particular, para la actividad de gestión de carteras, el auditor deberá revisar los puntos 1, 2, 3, 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 26 y 33 del anexo II «Áreas de revisión sobre instrumentos financieros» 4. La Sección Segunda sobre Fondos recibidos de los clientes contendrá un resumen del alcance y las pruebas llevadas a cabo por el auditor externo para verificar la existencia y adecuación durante el ejercicio de los sistemas y controles implantados por las entidades para garantizar la protección del depósito de los fondos, incluyendo las garantías recibidas, que le han confiado sus clientes.
6 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág En el anexo III «Áreas de revisión sobre fondos de clientes», se señalan las áreas que el auditor externo deberá analizar para revisar y comprobar el cumplimento de los requisitos establecidos en la normativa en relación a: 1) Las medidas organizativas adoptadas por la entidad para minimizar el riesgo de pérdida o disminución de los fondos de los clientes o de los derechos relacionados con aquellos, como consecuencia de una mala utilización de los mismos, fraude, administración deficiente, mantenimiento inadecuado de los registros o negligencia. 2) La adecuación de los registros contables de la entidad para verificar la exactitud y correspondencia de las cuentas de los clientes con los fondos recibidos de éstos. 3) Las conciliaciones de registros para verificar que se realizan de forma correcta y adecuada. 4) La separación y segregación en los fondos depositados para asegurar la distinción entre los fondos de los clientes respecto de los de la propia entidad y de los de un tercero. 5) La salvaguardia y protección de los derechos de propiedad de los fondos recibidos de los clientes para garantizar que dichos fondos se encuentran en custodios elegibles. En particular, para la actividad de gestión de carteras, el auditor deberá revisar los puntos 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, y 24 del anexo III «Áreas de revisión sobre fondos de clientes.» 5. La Sección Tercera sobre salvedades incluirá, en su caso, una descripción de las debilidades significativas y excepciones identificadas en el transcurso del trabajo llevado a cabo por el auditor, y puestas de manifiesto como resultado de la revisión de las áreas sobre la custodia de instrumentos financieros o el depósito de los fondos recibidos de los clientes así como, en su caso, las limitaciones al alcance del trabajo que se hayan producido. 6. La Sección Cuarta sobre recomendaciones incluirá, en su caso, una descripción de las sugerencias propuestas por el auditor, y puestas de manifiesto como resultado de la revisión de las áreas sobre la custodia de instrumentos financieros o el depósito de los fondos recibidos de los clientes. 7. El Informe sobre Protección de Activos de Clientes tendrá carácter reservado y será preparado para los fines indicados en el marco de las funciones de supervisión e inspección atribuidas a la Comisión Nacional del Mercado de Valores y, en su caso, al Banco de España. Norma 5.ª Supervisión del Informe. El informe del auditor irá dirigido al Consejo de Administración de la entidad sujeta. El Comité de Auditoría y Control, o el Consejo de Administración por circunstancias específicas o de dimensión de la entidad, se encargará del análisis y evaluación, del Informe sobre Protección de Activos de Clientes a que hace referencia esta Circular. En particular, se encargará del examen de sus conclusiones, de la resolución de los aspectos que hayan generado debilidad significativa o excepciones y, en su caso, velará por que las medidas correctoras propuestas en la carta de recomendaciones del auditor, una vez evaluadas por su parte, se implanten efectivamente y se revisen regularmente. Norma 6.ª Plazo de remisión del Informe. Los auditores externos de las entidades sujetas al ámbito de aplicación de esta Circular, remitirán a la Comisión Nacional del Mercado de Valores el Informe sobre Protección de Activos de Clientes referido a la fecha de cierre de su ejercicio económico dentro de los cinco primeros meses del ejercicio. Norma 7.ª Modo de Rendición del Informe. Los auditores externos de las entidades sujetas al ámbito de aplicación de esta Circular, deberán remitir el Informe sobre Protección de Activos de Clientes a la Comisión Nacional del Mercado de Valores, con carácter general, mediante transmisión telemática a través del sistema CIFRADOC/CNMV, aprobado por acuerdo del Consejo de Administración de la Comisión Nacional del Mercado de Valores de 15 de septiembre de 2006, u otro similar, de acuerdo con los requerimientos técnicos establecidos por la Comisión Nacional del Mercado de Valores en cada momento.
7 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág Normas finales Norma transitoria. 1. El primer Informe sobre Protección de Activos de Clientes a rendir a la Comisión Nacional del Mercado de Valores por los auditores será el correspondiente al 31 de diciembre de No obstante lo establecido en la Norma 6.ª, este primer Informe podrá ser remitido hasta el 30 de junio del ejercicio siguiente. 2. Con carácter excepcional y para el primer Informe, los auditores, previo acuerdo con la entidad, podrán tomar como fecha de referencia del Informe el 31 de diciembre de 2009 u otra fecha posterior hasta el 30 de abril de Esta excepción no exime de la presentación del correspondiente Informe a 31 de diciembre de Adicionalmente y también de forma excepcional, las entidades podrán sustituir a los auditores en su obligación de remitir el primer Informe a la Comisión Nacional del Mercado de Valores, a través del sistema CIFRADOC/CNMV, siempre que las entidades así lo acuerden con éstos. Norma adicional. Modificación de la Circular 12/2008, de 30 de diciembre, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, sobre solvencia de las empresas de servicios de inversión y sus grupos consolidables. 1. Se añade un apartado 1.3 al artículo 8. Exigencias de información, recursos propios y grandes riesgos en base consolidada- que queda redactado del siguiente modo: «1.3 La exigencia de recursos propios correspondiente a entidades consolidables que no estén sometidas por naturaleza a requerimientos individuales de recursos propios será la más alta de las cuantías siguientes: a. Los capitales mínimos de constitución que, en su caso, les imponga su legislación especial. b. La resultante de aplicar a la entidad los requerimientos de recursos propios mínimos específicos del tipo de grupo consolidable en que se integre.» 2. Se modifica el párrafo primero del artículo 30. -Criterios generales- que queda redactado del siguiente modo: «A efectos del presente capítulo, por posición se entenderá una partida del activo del balance o una partida fuera de balance, generalmente recogida en cuentas de orden, que incorpore riesgo de crédito y que no haya sido deducida de los recursos propios.» 3. Se modifica el apartado 3 del artículo 50. -Otras partidas- que queda redactado del siguiente modo: «3. El efectivo en caja recibirá una ponderación de riesgo del 0%. Los cheques y otros activos pagaderos a la vista o vencidos cuyo pagador sea otra entidad de crédito y que estén pendientes de cobro recibirán una ponderación de riesgo del 20%; no obstante, los librados por la clientela se ponderarán atendiendo a la naturaleza del librador o, con un porcentaje del 100% si éste fuera desconocido. Los depósitos de efectivo a la vista e instrumentos similares mantenidos en entidades de crédito recibirán una ponderación de riesgo del 20%.» 4. Se suprime el apartado 2 del artículo 145. Excepciones a los límites- y se da nueva redacción al párrafo segundo del artículo Cálculo de las posiciones a efectos de grandes riesgos-, que queda redactado del siguiente modo: «Podrá excluirse de esta definición el importe de los elementos deducidos de los recursos propios.»
8 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág Se modifica el apartado 1 y se suprime el apartado 5 del artículo Informe anual de autoevaluación de capital- El apartado 1 del artículo 151 queda redactado del modo siguiente: «Los grupos consolidables de empresas de servicios de inversión, así como las empresas de servicios de inversión no integradas en uno de estos grupos consolidables, deberán remitir a la Comisión Nacional del Mercado de Valores, en el primer trimestre siguiente a la fecha de cierre del ejercicio, un «Informe anual de autoevaluación del capital», que debe ser aprobado por el Consejo de Administración u órgano equivalente, con periodicidad anual. Dicho informe constará de un solo documento que incluirá un resumen de la información relativa a estrategias y procedimientos a que se refiere el artículo 150 de autoevaluación de capital interno, junto con las políticas y procedimientos previstos en el capítulo XI, en sus artículos 146 a 149.» 6. Se modifica el punto 1 del apartado A del artículo 153. Información al mercado. Informe sobre solvencia. «1. Con independencia de otros requisitos de información legales establecidos, las entidades deberán hacer público en un solo documento denominado «Informe sobre solvencia», la información que se establece en este artículo de forma anual tan pronto como sea posible y, en todo caso, no más tarde de la fecha de aprobación de las cuentas anuales de la Entidad. Para ello deberán adoptar una política formal que permita evaluar la adecuación de su divulgación de datos, incluidas su verificación y frecuencia.» Norma final. La presente Circular entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado». Madrid, 25 de noviembre de El Presidente de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, Julio Segura Sánchez.
9 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág ANEXO I MODELO DE INFORME DEL AUDITOR SOBRE PROTECCIÓN DE ACTIVOS DE CLIENTES CUERPO PRINCIPAL. Informe independiente del auditor sobre Protección de Activos de Clientes de: (Denominación de la Empresa de servicios de inversión/sgiic/ Entidad de crédito) referido a dd/mm/aa. Al Consejo de Administración: De acuerdo con la solicitud del Consejo de Administración de (nombre de la entidad) y con nuestra carta propuesta de fecha XX de XXXX de XXX, hemos realizado el Informe independiente del auditor sobre Protección de Activos de Clientes de (nombre de la entidad) referido al ejercicio XX, de acuerdo al artículo 43 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión y de las demás entidades que prestan servicios de inversión [y por el que se modifica parcialmente el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre]. Nuestro trabajo se ha realizado de acuerdo con el contenido de la Circular XX/2009 de XX de XXX de la Comisión Nacional del Mercado de Valores (en adelante CNMV) que regula el alcance del trabajo a realizar así como el contenido del Informe a remitir a la CNMV y los medios y plazos para realizar dicha remisión. En relación a dicho Informe, es necesario precisar que: El Consejo de Administración de (nombre de la entidad) es responsable de adoptar y mantener las medidas oportunas para garantizar razonablemente el cumplimiento de las normas y requisitos establecidos sobre protección de los activos de los clientes y evitar su utilización indebida de conformidad con lo dispuesto en el artículo 70 ter, apartado 1, letra f) y apartado 2, letra c) 1 de la Ley 24/1988 del Mercado de Valores y demás normativa de desarrollo a estos efectos. Hay que tener en cuenta que, con independencia de la calidad de su diseño y operatividad, todo sistema de control interno sólo puede permitir una seguridad razonable, pero no absoluta, en relación con los objetivos que persigue. La probabilidad de alcanzar dichos objetivos está afectada por limitaciones inherentes a todo sistema de control interno, dado que siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo humano, colusión entre varias personas para eliminar la aplicación de un determinado control, irregularidades o actuaciones fraudulentas, decisiones erróneas o irregulares y la posibilidad de que, en departamentos, oficinas o sucursales de tamaño reducido, no se puedan llevar a cabo medidas de control basadas en segregación de funciones. Nuestro trabajo se ha realizado sobre la información y documentación soporte suministrada por el Consejo de Administración (u órgano con competencias delegadas) relativa a sus sistemas internos de protección de activos de clientes, sobre los cuales hemos llevado a cabo los procedimientos necesarios para la revisión de las áreas definidas en los Anexos II y III de la Circular XX/2009 de XX de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. Los procedimientos mencionados anteriormente se han aplicado, en su caso, sobre una muestra de operaciones y cuentas de clientes y, por tanto, no cubren la totalidad de las transacciones realizadas por la Entidad, por lo que no podemos garantizar que la totalidad de las posibles deficiencias, hallazgos o incidencias, en caso de que existan se hayan puesto de manifiesto. En la Sección Primera y Segunda que acompaña a este Informe se resume el alcance y las pruebas llevadas a cabo y se indica, asimismo, qué procedimientos han sido aplicados en bases selectivas junto con una breve reseña de las principales características del método de selección utilizado (nivel de confianza, error tolerable, tamaño muestral, etc.). TEXTO DE OPINIÓN En el caso de formularse una opinión favorable. En el caso de que en el transcurso del trabajo no se hayan detectado debilidades significativas ni excepciones, tal y como se definen en la Circular XX/xx de la CNMV el párrafo de opinión quedará redactado como sigue: De la aplicación de los procedimientos para la revisión de las áreas indicadas en los Anexos II y III de la Circular XX/xx/09 sobre Protección de Activos de Clientes, no se han observado debilidades significativas ni 1 Atendiendo al ámbito de aplicación de esta Circular, cuando se trate de entidades de crédito y de acuerdo al apartado 2 del artículo 1 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión y de las demás entidades que prestan servicios de inversión, el trabajo a realizar y las conclusiones de este Informe sobre Protección de Activos, sólo se referirá a los sistemas y controles relativos a la custodia y administración por cuenta de clientes de los instrumentos financieros y a la gestión discrecional e individualizada de carteras. Elimínese las referencias al apartado 2, letra c) de la Ley 24/1988 del Mercado de Valores.
10 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág excepciones, tal y como quedan definidas en la mencionada Circular, en relación con la existencia y adecuación de los sistemas internos de protección de activos de clientes de (denominación de la entidad) referidos al ejercicio XX, a que se refieren las letras f) del apartado 1 y c) del apartado 2 del artículo 70 ter de la Ley 24/1988, de 28 de julio del Mercado de Valores y la Sección 5ª del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión. (Si los fondos corresponden a entidades de crédito eliminar la referencia al apartado 2, letra c) En el caso de formularse una opinión con salvedades. a). En el caso de que en el transcurso del trabajo se hayan detectado debilidades significativas y/o excepciones, tal y como se definen en la Circular el párrafo de opinión quedará redactado como sigue: De la aplicación de los procedimientos para la revisión de las áreas indicadas en los Anexos II y III de la Circular XX/xx/09 sobre Protección de Activos de Clientes, se han observado debilidades significativas y/o excepciones, tal y como quedan definidas en la mencionada Circular, en relación con la existencia y adecuación de los sistemas internos de protección de activos de clientes de (denominación de la entidad) referidos al ejercicio XX, a que se refieren las letras f) del apartado 1 y c) del apartado 2 del artículo 70 ter de la Ley 24/1988, de 28 de julio del Mercado de Valores y la Sección 5ª del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión. (Si los fondos corresponden a entidades de crédito eliminar la referencia al apartado 2, letra c). Las debilidades significativas y/o excepciones identificadas en el transcurso del trabajo se incluyen en la Sección Tercera de este Informe. (La Sección Tercera del Informe incluirá una descripción de las excepciones y/o debilidades significativas identificadas por el auditor en el transcurso del trabajo). b). En el caso de que en el transcurso del trabajo se hayan detectado limitaciones al alcance el párrafo de opinión quedará redactado como sigue: Excepto por las limitaciones al alcance indicadas en el párrafo ZZ siguiente, nuestro trabajo se ha realizado de acuerdo con el contenido de la Circular XX/2009 de XX de la CNMV sobre Protección de Activos de Clientes. ZZ: Limitación al alcance: Descripción Las limitaciones al alcance producidas en el transcurso del trabajo se detallan en la Sección Tercera de este Informe. Excepto por lo indicado en los párrafos a) y/o b) anteriores, de la aplicación de los procedimientos para la revisión de las áreas indicadas en los Anexos II y III de la Circular XX/xx/09 sobre Protección de Activos de Clientes, no se han observado debilidades significativas ni excepciones, tal y como quedan definidas en la mencionada Circular, en relación con la existencia y adecuación de los sistemas internos de protección de activos de clientes de (denominación de la entidad) referidos al ejercicio XX, a que se refieren las letras f) del apartado 1 y c) del apartado 2 del artículo 70 ter de la Ley 24/1988, de 28 de julio del Mercado de Valores y la Sección 5ª del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el régimen jurídico de las empresas de servicios de inversión. (Si los fondos corresponden a entidades de crédito eliminar la referencia al apartado 2, letra c). Las Secciones Primera, Segunda, Tercera y Cuarta que acompañan a este Informe son partes integrantes del mismo y deben ser leídas en su totalidad para alcanzar una comprensión del contenido íntegro del Informe, así como del alcance del trabajo realizado, de las limitaciones existentes al mismo, de los hallazgos objetivos identificados y de las recomendaciones formuladas. Este Informe sobre Protección de Activos de Clientes ha sido preparado exclusivamente para los fines indicados en el marco de las funciones de supervisión e inspección atribuidas a la Comisión Nacional del Mercado de Valores y, por tanto, no debe ser publicado ni distribuido a terceros ajenos al Consejo de Administración, a la Dirección de la Entidad (identifíquese según proceda), o al órgano administrativo correspondiente(identifíquese según proceda), (añadir, si requerido por el Art del Real Decreto 217/2008, al Banco de España) y a la Comisión Nacional del Mercado de Valores. Nombre del Auditor o de la Sociedad de Auditoría de Cuentas. Firma del Auditor o del socio responsable de este Informe. Fecha: dd/mm/aa
11 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág SECCION PRIMERA: INSTRUMENTOS FINANCIEROS. El auditor deberá resumir el alcance y las pruebas llevadas a cabo en la planificación y trabajo efectuado para la revisión de las áreas descritas en el Anexo II de la Circular xx/xx de la CNMV sobre Protección de Activos de Clientes de acuerdo al apartado 3 de la Norma 4ª de la mencionada Circular.
12 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág SECCION SEGUNDA: FONDOS DE CLIENTES. El auditor deberá resumir el alcance y las pruebas llevadas a cabo en la planificación y trabajo efectuado para la revisión de las áreas descritas en el Anexo III de la Circular xx/xx de la CNMV sobre Protección de Activos de Clientes de acuerdo al apartado 4 de la Norma 4ª de la mencionada Circular.
13 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág SECCION TERCERA: SALVEDADES. El auditor deberá detallar, en su caso, las debilidades significativas, excepciones y limitaciones al alcance identificadas en el transcurso del trabajo efectuado para la revisión de las áreas descritas en los Anexo II y III de la Circular xx/xx de la CNMV sobre Protección de Activos de Clientes de acuerdo al apartado 5 de la Norma 4ª de la mencionada Circular. Debilidad significativa: Como resultado de las pruebas de verificación realizadas sobre la custodia de instrumentos financieros o el depósito de los fondos de (nombre de la entidad), se han puesto de manifiesto las siguientes debilidades significativas: (descríbase según proceda): Excepción: Como resultado de las pruebas de verificación realizadas sobre la custodia de instrumentos financieros o el depósito de los fondos de (nombre de la entidad), se han puesto de manifiesto las siguientes excepciones (descríbase según proceda): Limitaciones al alcance: Como resultado de las pruebas de verificación realizadas sobre la custodia de instrumentos financieros o el depósito de los fondos de (nombre de la entidad), se han puesto de manifiesto las siguientes limitaciones al alcance (descríbase según proceda):
14 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág SECCION CUARTA: RECOMENDACIONES. El auditor deberá detallar, en su caso, las recomendaciones puestas de manifiesto en la revisión de las áreas descritas en los Anexo II y III de la Circular xx/xx de la CNMV sobre Protección de Activos de Clientes de acuerdo al apartado 6 de la Norma 4ª de la mencionada Circular. Como resultado de las pruebas de verificación realizadas sobre la custodia de instrumentos financieros o el depósito de los fondos de (nombre de la entidad), se han puesto de manifiesto las siguientes recomendaciones:
15 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág ANEXO II Áreas de revisión sobre Instrumentos Financieros MEDIDAS ORGANIZATIVAS Artículo 39 e) RD 217/08 LA ENTIDAD CUENTA CON PROCEDIMIENTOS POR ESCRITO DEL AREA DE CUSTODIA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DONDE SE DETALLA, COM O M Í NIM O, LA DESCRI PCI ON DEL PROCEDIM I ENTO; LA I DENTI FI CACI ON DE LOS RI ESGOS Y CONTROLES A SOCIA DOS A LOS M I SM OS Y LA GESTI ON, RESOLUCION Y REPORTE DE I NCIDENCIA S A LA A LTA DIRECCIÓN/CONSEJO/COMITE EN RELACION A LAS SIGUIENTES AREAS: DESCRI PCI ON ÁREAS DE REVISIÓN RELACI ONES CON CLI ENTES Contratos y cuentas asociadas Archivo de documentación y tratamiento de la información OPERACI ONES FINANCIERAS ANALI SI S Y SELECCI ÓN DE CUSTODI OS ELEGI BLES GC 1 GC 2 GC 3 GC GC 7 CONCI LI ACI ONES GC 8 La Entidad cuenta con un procedimiento f ormalizado destinado a asegurar que cada cliente tiene suscrito, en su caso, un contrato de gestión de carteras y de administración y custodia de valores debidamente cumplimentado y firmado que incluye las comisiones pactadas y las i nstrucciones para la di sposi ción de sus i nstrumentos f i nancierosde manera que se protejan adecuadamente los intereses de los clientes. La Entidad posee un procedimiento formalizado de remisión de estados de posición a los cli entes desti nado a asegurar que di chos documentos se envían en las fechas esti puladas en los contratos o en la normativa y de acuerdo con las indicaciones correctas en cuanto a su f orma de envío y conteni do, que recogen la mi sma i nformación que aparece en los regi stros de la Entidad. Existen procedimientos destinados a garantizar que la documentación relativa a los i nstrumentos f i nanci eros de los cli entes se entrega exclusi vamente al cli ente, a los custodi os designados, o a terceras personas debidamente autorizadas por el cliente. La Entidad cuenta con procedimientos formalizados de registro de las operaciones de adquisición y enajenación de los instrumentos financieros de los clientes incluyendo derechos como di vi dendos, i ntereses, derechos preferentes de suscri pción y otros, como comi si ones facturadas, de acuerdo a las condiciones estipuladas con el cliente. La Entidad cuenta con procedimientos formalizados de registro y separación de las operaciones de financiación o utilización de cualquier otro modo de los instrumentos financieros de sus cli entes. La Entidad cuenta con un procedimiento f ormalizado que especifica las variables y aspectos a considerar en la elección, designación, aprobación y revisión periódica de custodios, domicilados en Estados que sujeten o no a regulación y supervisión la custodia por cuenta de otros. En particular, que garantice que la propiedad, pleno dominio y disponibilidad de los valores depositados, en España y en el extranjero, pertenecen a los clientes. Existe un procedimiento que facilita que los instrumentos financieros de sus clientes, en ningún caso, están en poder o en depósi to de los agentes y representantes. La Entidad posee un procedimiento específico que detalla la forma y aspectos objeto de conciliación para realizar las conciliaciones de forma correcta así como la periodicidad de realización de las mismas. PERSONAL Y SEGREGACI ON DE FUNCIONES CONTROLES Y REPORTES SEGURIDAD GC 9 GC 10 GC 11 GC 12 GC 13 GC 14 La Entidad cuenta con procedimientos formalizados por escrito, por los que el personal conoce todas las i nstrucciones necesari as de di li gencia en el desarrollo de la acti vi dad, en su caso, de gesti ón, depósi to y custodi a de i nstrumentos f i nancieros, i ncluyendo los controles en la entrega y manipulación de los documentos de operaciones de sus clientes. La Entidad cuenta con un procedimiento de control encaminado a asegurar que solamente el personal autorizado que cuenta con cualificación y experiencia, tiene acceso a las cuentas y los datos personales de los clientes. La función de auditoría interna o de gestión de riesgos de la Entidad incorpora en sus planes de revi si ón acti vi dades encami nadas a la revi si ón de los si stemas y procedi mi entos de control relacionados con la salvaguarda de instrumentos financieros de clientes. La Dirección/Consejo de la Entidad recibe periódicamente las conclusiones, deficiencias y soluciones detectadas por el departamento de auditoría interna o unidad de control de la Entidad. La Entidad cuenta con un procedimiento de control encaminado a asegurar que dispone de si stemas de protección de i ncendi os y seguros i dóneos que aseguran la i ntegri dad y salvaguarda física de los documentos y otros activos de los clientes. La Enti dad cuenta con un procedi mi ento de control encami nado a asegurar que ti ene accesos restri ngi dos a las áreas cali f i cadas como sensi bles (passwords y control de accesos a las personas autorizadas).
16 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág REGISTROS CONTABLES Artículos 39 a) y b) RD 217/08 LOS REGI STROS DE LA S OPERA CIONES CON I NSTRUM ENTOS FI NA NCIEROS SON EX A CTOS Y SU I M PUTA CION SE CORRESPONDE CON LAS CUENTAS CORRECTAS DE LOS CLIENTES. SOPORTE DOCUMENTAL y REGI STRO GC 15 GC 16 GC 17 La Entidad cuenta con detalle diario de compras y ventas de instrumentos financieros de clientes y actualiza, tan pronto como se conocen de forma adecuada, todos los movimientos de la cartera de sus clientes, incluyendo el registro, facturación y abono de comisiones, abono de dividendos, derechos de suscripción u otros. Los datos i nclui dos en los documentos de compras y ventas de i nstrumentos fi nancieros tales como fecha de recepción y salida, identificación del cliente, naturaleza e importes de la inversión, concuerdan con los registros. La Enti dad di spone de regi stros apropi ados donde se i denti fi can las garantías y colaterales exigidos y que son propiedad de los clientes. CONCILIACIONES Artículo 39 c) RD 217/08 LA ENTI DA D TI ENE ESTA BLECIDOS CONTROLES SOBRE LA S POSI CIONES DE LOS CLI ENTES M EDI A NTE CONCILI A CIONES REGULARES DE REGISTRO Y RECEPCION PERIÓDICA DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITO PROCESO GC 18 GC 19 La Entidad recibe, al menos trimestralmente, estados de conciliación /certificados de depósito de los i nstrumentos fi nancieros deposi tados. La Entidad lleva a cabo conciliaciones (físicas o representados mediante anotaciones en cuenta) entre sus regi stros i nternos, conf i rmaciones recibi das de sus custodi os e i nformación envi ada a cli entes, de los i nstrumentos f i nancieros de sus cli entes de acuerdo a las i nstrucciones escri tas (periodicidad y exactitud). RESULTADOS GC 20 DI FERENCI AS GC 21 La Entidad realiza y archiva un informe donde documenta los resultados de las conciliaciones, incluyendo explicaciones adecuadas a las diferencias o incidencias que pudieran producirse. La Enti dad resuelve en un período de ti empo razonable las di f erencias e i ncidenci as que resulten en las conciliaciones. SEPARACION Y SEGREGACION Artículo 39 d) RD 217/08 EXISTE SEPARACION EFECTIVA QUE PERMITE DISTINGUIR LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE UN CLIENTE DE LOS DE LOS OTROS CLIENTES Y DE LOS PROPIOS INSTRUMENTOS DE LA ENTIDAD IDENTIFICACION DISTINCION DE I NSTRUMENTOS FINANCI EROS EN PODER DE TERCEROS PRESTAMO DE VALORES GC La Entidad es capaz de obtener listados de registro de los instrumentos financieros de forma rápida que permiten en todo momento y sin demora, distinguir los instrumentos financieros de un cli ente de los de los otros cli entes y de los propi os i nstrumentos fi nancieros de la Enti dad. Los cli entes ti enen abi ertas cuentas de depósi to i ndi vi duali zadas en las que se regi stran correctamente todos los instrumentos depositados a nombre de los clientes o personas o entidades autorizadas por aquéllos. En el supuesto de cuentas abiertas a nombre de la Entidad por cuenta de sus clientes, los acuerdos celebrados entre la Enti dad y los custodi os desi gnados i ncluyen una ref erencia expresa a que éstos di sponen de regi stros y cuentas perfectamente i denti fi cadas de los cli entes, separadas de las posiciones de la Entidad y de las posiciones del custodio. La Enti dad cuenta con regi stros separados de las transacciones con préstamo de valores, de forma que en cualqui er momento sea posi ble conocer el detalle de los i nstrumentos prestados y las garantías aportadas.
17 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág SALVAGUARDIA Y CUSTODIA Artículos 40 y 42 RD 217/08 CUANDO LA ENTIDAD DEPOSITA INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE SUS CLIENTES EN UN TERCERO, ACTUA CON LA DEBIDA DI LI GENCI A, COM PETENCI A Y ATENCI ON EN LA SELECCI ÓN, DESI GNACI ON Y REVI SI ON PERI ODI CA DEL TERCERO Y DE LOS ACUERDOS QUE REGULEN LA TENENCIA Y CUSTODIA DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS La Enti dad reali za controles i nternos adecuados para asegurarse que los i nstrumentos GC 26 financieros de los clientes no están a disposición de sus agentes y representantes. Los instrumentos financieros no depositados en la Entidad, se encuentran depositados en custodi os «elegi bles» desi gnados por aquélla, y que se han suscri to al ef ecto los acuerdos que regulan la tenencia y custodi a de los citados acti vos, que especif i can sus f unciones y responsabi li dades y demás acuerdos de servi cios (cri teri os de evaluación para la supervi si ón del tercero; en su caso, certificación de calidad tales como la certificación SAS 70, etc.). CUSTODI OS ELEGI BLES 28 Con respecto a la evaluación de los custodi os, la Enti dad elabora un i nf orme, revi sado por la Di recci ón de la Enti dad donde se anali za la trayectori a, proyecci ón i nternaci onal, agi li dad y eficiencia de los depositarios, incluyendo rating, solvencia, certificados de calidad tales como, en su caso, la certificación SAS 70, informes de QI (Qualified Intermediary) y demás información relevante y tiene en cuenta estos criterios a la hora de elegir custodio La Entidad documenta y archiva los resultados de las valoraciones del análisis de los custodios, incluyendo toda la información y documentación soporte de las correspondientes due diligence, así como los acuerdos y contratos con los custodios donde se especifiquen las condiciones y términos de su actividad. La Enti dad reali za un segui mi ento y control del tercero y conoce con un desf ase razonable la situación de los valores depositados, si están pignorados, cedidos, etc. CUSTODI OS EN ESTADOS SI N REGULACION DE CUSTODIA 31 Si los i nstrumentos f i nancieros custodi ados están en terceros que no sujetan a regulación la custodia, es porque se cumple alguna de las siguientes condiciones: 1.- La naturaleza de los i nstrumentos y servi cios relacionados requi ere que la custodi a se efectúe en un tercero de ese estado 2.- Los i nstrumentos f i nancieros pertenecen a cli entes prof esi onales y la Enti dad cuenta con la solicitud por escrito del mismo para que así se depositen. UTI LI ZACI ON DE LOS I NSTRUMENTOS FI NANCI EROS DE LOS CLIENTES POR LA ENTIDAD 32 GC 33 La Enti dad manti ene y archi va adecuadamente el consenti mi ento expreso i ndi vi dual previ o de cada uno de sus cli entes, en el caso de uti li zación de sus i nstrumentos f i nancieros (préstamo de valores u otros modos), así como de su utilización ajustada a las instrucciones y a las condiciones especifi cadas y aceptadas por los cli entes, i ncluyendo una referencia a los ri esgos i nherentes y a las responsabilidades de la Entidad para su restitución. En el caso de clientes minoristas será necesari o que el consenti mi ento conste en documento escri to con la f i rma del cli ente o en cualquier mecanismo alternativo equivalente. La Entidad no hace un uso indebido del poder de disposición sobre los instrumentos financieros de los cli entes. En este senti do, la Enti dad cuenta con si stemas de i denti f i cación y de autori zación de cli entes que aseguran que la di sposi ción y operaciones sobre los i nstrumentos financieros de los clientes las realizan personas autorizadas. CUENTAS GLOBALES La Enti dad manti ene y archi va adecuadamente el consenti mi ento expreso i ndi vi dual previ o de cada uno de sus cli entes, por el que, una vez i nf ormados sobre las característi cas y ri esgos posibles, autorizan a que sus instrumentos financieros estén depositados en una cuenta global. La i mputación y asi gnación de resultados se atri buyen correctamente de acuerdo a las operaci ones reali zadas por cada cli ente, i ncluyendo las garantías y colaterales exi gi dos y que son propiedad de los clientes.
18 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág ANEXO III Áreas de revisión sobre Fondos de Clientes MEDIDAS ORGANIZATIVAS Artículo 39 e) RD 217/08 LA ENTI DAD CUENTA CON PROCEDI M I ENTOS ESCRI TOS DEL AREA DE FONDOS DE CLIENTES DONDE SE DETALLA, COM O M Í NIM O, LA DESCRI PCI ON DEL PROCEDI M I ENTO; LA I DENTI FI CACI ON DE LOS RI ESGOS Y CONTROLES ASOCI ADOS A LOS MISMOS Y LA GESTION, RESOLUCION Y REPORTE DE INCIDENCIAS A LA ALTA DIRECCIÓN/CONSEJO/COM I TE EN RELACI ON A LAS SIGUIENTES AREAS: DESCRI PCI ON ÁREAS DE REVISIÓN RELACI ONES CON CLI ENTES Contratos y cuentas asociadas GC 1 La Entidad cuenta con un procedimiento formalizado destinado a asegurar que, en los contratos suscritos y debidamente cumplimentados y firmados por cada uno de los cli entes, se señalan los aspectos y condi ciones relati vos al tratami ento de sus f ondos de manera que se protejan adecuadamente los intereses de los clientes. Archi vo de documentación y tratamiento de la información OPERACI ONES FINANCIERAS Compraventas/ Liquidación/ préstamo valores/ traspasos/ depósito IIC/ Reclamaci ones/ Gestión accionistas ANALI SI S Y SELECCI ÓN DE CUSTODI OS ELEGI BLES GC 2 GC 3 GC CONCI LIACI ONES GC La Enti dad posee un procedi mi ento formali zado de remi si ón de estados de posi ción a los cli entes desti nado a asegurar que di chos documentos se envían en las f echas esti puladas en el contrato o en la normativa, en su caso, y de acuerdo con las indicaciones correctas en cuanto a su forma de envío y contenido, que recogen la misma información que aparece en los registros de la Entidad. Exi sten procedi mi entos desti nados a garanti zar que la documentación relati va a los f ondos de los cli entes se entrega exclusi vamente al cli ente, a los deposi tari os desi gnados, o a terceras personas debidamente autorizadas. La Entidad cuenta con procedimientos formalizados de registro de los movimientos de f ondos de los cli entes i ncluyendo los derechos como di vi dendos, i ntereses, derechos pref erentes de suscri pción y otros como comi si ones facturadas de acuerdo a las condiciones estipuladas por los clientes. La Enti dad cuenta, en su caso, con un procedi mi ento f ormali zado que especif i ca las vari ables y aspectos a consi derar en la elección y revi si ón peri ódi ca de deposi tari os autorizados, distintos de bancos centrales. La Entidad cuenta con un procedimiento específico que detalla la forma y aspectos objeto de conciliación para realizar las conciliaciones de forma correcta así como la periodicidad de las mismas. PERSONAL Y SEGREGACI ON DE FUNCIONES GC 7 GC 8 La Entidad cuenta con procedimientos formalizados por escrito, por los que el personal conoce las i nstrucciones necesari as de di li gencia en el desarrollo de la acti vi dad relacionada con los fondos de clientes, incluyendo los controles en la entrega y recepción de medios de pago de los mismos. La Entidad cuenta con un procedimiento de control encaminado a asegurar que solamente el personal autori zado que cuenta con cuali fi cación y experi encia, ti ene acceso a las cuentas y los datos personales de los clientes. CONTROLES Y REPORTES GC 9 GC 10 El Departamento de auditoría interna o unidad de control de la Entidad incorpora en sus planes de revi si ón acti vi dades encami nadas a la revi si ón de los si stemas y procedi mi entos de control relacionadas con la salvaguarda de fondos de clientes. La Di rección/consejo de la Enti dad recibe peri ódi camente las conclusi ones, defi ciencias y soluciones detectadas por el departamento de audi toría i nterna o uni dad de control de la Entidad. SEGURI DAD GC 11 GC 12 La Entidad cuenta con un procedimiento de control encaminado a asegurar que dispone de si stemas de protección de i ncendi os y seguros i dóneos que aseguran la i ntegri dad y salvaguarda física de los documentos y otros activos de los clientes. La Entidad cuenta con un procedimiento de control encaminado a asegurar que tiene accesos restringidos a la actividad relacionada con fondos de clientes (passwords y control de accesos a las personas autorizadas).
19 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág REGISTROS CONTABLES Artículos 39 a) y b) RD 217/08 LOS REGI STROS DE LAS OPERACI ONES CON FONDOS DE CLIENTES SON EXACTOS Y SU I M PUTACI ON SE CORRESPONDE CON LAS CUENTAS CORRECTAS DE LOS CLI ENTES. SOPORTE DOCUMENTAL y REGI STRO GC 13 GC 14 La Enti dad cuenta con detalle di ari o de entradas y sali das de ef ecti vo de cli entes y actualiza tan pronto como se conocen, los movimientos de fondos de sus clientes. El regi stro de los movi mi entos de efecti vo se i mputan correctamente en las cuentas contables y bancarias individuales de los clientes incluyendo datos correctos en cuanto a: f echas, nombre cli ente, numeros de cuenta de cargo y abono, i mportes y concepto del movimiento. CONCILIACIONES Artículo 39 c) RD 217/08 LA ENTI DAD TI ENE ESTABLECI DOS CONTROLES SOBRE LAS POSI CI ONES DE FONDOS DE LOS CLIENTES M EDI ANTE CONCILIACIONES REGULARES DE REGISTRO Y RECEPCION PERIÓDICA DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITO PROCESO GC 15 GC 16 La Enti dad recibe,al menos tri mestralmente, estados de concili ación /certi f i cados de depósito de los fondos depositados. La Entidad realiza arqueos y conciliaciones entre sus registros internos, confirmaciones recibidas de sus custodios, y la información enviada a los clientes de los fondos y movimientos de los mismos, de acuerdo a las instrucciones escritas (periodicidad y exacti tud). RESULTADOS GC 17 DIFERENCIAS GC 18 La Entidad realiza y archiva un informe donde documenta los resultados de los arqueos, en su caso, y conciliaciones, incluyendo explicaciones adecuadas a las diferencias o incidencias que pudieran producirse. La Enti dad resuelve en un período de ti empo razonable las di f erencias e i ncidencias que resulten en las concili aciones. SEPARACION Y SEGREGACION Artículo 39 d) RD 217/08 EXI STE SEPARACI ON EFECTI VA QUE PERM I TE DI STI NGUIR LOS FONDOS DE UN CLIENTE DE LOS DE LOS OTROS CLIENTES Y DE LOS PROPIOS FONDOS DE LA ENTIDAD GC 19 Los registros de los fondos de los clientes en la Entidad permiten, en todo momento y sin demora, distinguir los fondos de un cliente de los de los otros clientes y de los propios fondos de la Entidad. IDENTIFICACION GC 20 Los cli entes ti enen abi ertas cuentas de ef ecti vo i ndi vi duali zadas en las que se regi stran correctamente todos los movi mi entos de f ondos a nombre de los cli entes o personas o entidades autorizadas por aquéllos. DISTINCION DE FONDOS EN PODER DE TERCEROS 21 En el supuesto de cuentas abiertas a nombre de la Entidad por cuenta de sus clientes, los acuerdos celebrados entre la Enti dad y los deposi tari os desi gnados i ncluyen una ref erencia expresa a que éstos di sponen de regi stros y cuentas perfectamente i denti f i cadas de los cli entes, separadas de las posi ciones de la Enti dad y de las posi ciones deldeposi tari o. La Entidad cuenta, en su caso, con instrucciones y autorización escrita del cliente para la i nversi ón de sus saldos transi tori os en acti vos aptos con suf i ciente li qui dez, en nombre y por cuenta del cliente. La Enti dad no reali za compensaciones contables de saldos acreedores y deudores entre di f erentes cuentas de cli entes, de f orma que los regi stros ref lejan posi ciones individualizadas de los clientes. SALDOS TRANSI TORI OS 22 23
20 Núm. 295 Martes 8 de diciembre de 2009 Sec. I. Pág SALVAGUARDIA Y CUSTODIA Artículo 40 y 41 RD 217/08 CUANDO LA ENTIDAD UTILIZA A TERCEROS EN RELACIÓN A LOS FONDOS DE SUS CLIENTES, ACTUA CON LA DEBIDA DI LIGENCI A, COM PETENCI A Y ATENCI ON EN LA SELECCI ÓN, DESI GNACI ON Y REVI SI ON PERI ODICA DEL TERCERO Y DE LOS ACUERDOS QUE REGULEN EL DEPÓSITO DE LOS FONDOS GC 24 La Entidad realiza controles internos adecuados para asegurarse que los fondos de los clientes no están a disposición de sus agentes y representantes. CUSTODI OS ELEGI BLES 25 Los f ondos de los cli entes están deposi tados en enti dades autori zadas y en acti vos aptos: Bancos centrales, enti dades de crédi to autori zadas en la UE, Bancos autori zados en 3º países, y Fondos del mercado monetario habilitados, depósitos a la vista y adquisi ciones temporales de activos con plazo de vencimiento residual menor o igual a dos días, y, cuando proceda, la Enti dad di spone del consenti mi ento expreso y previ o del cli ente. 26 La Entidad realiza un seguimiento y control del tercero respecto de los fondos depositados. BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO D. L.: M-1/ ISSN: X
MODELO DE INFORME DEL AUDITOR SOBRE PROTECCION DE ACTIVOS DE CLIENTES.
ANEXO I MODELO DE INFORME DEL AUDITOR SOBRE PROTECCION DE ACTIVOS DE CLIENTES. PARTE INTRODUCTORIA Informe independiente del auditor sobre Protección de Activos de Clientes de: (Denominación de la Empresa