Source: https://cofide.org/ajuste-anual-sueldos-salarios-2017-2/
Timestamp: 2018-03-23 10:57:24
Document Index: 143718024

Matched Legal Cases: ['artículo 96', 'artículo 97', 'artículo 94', 'artículo 98', 'artículo 96', 'artículo 96', 'artículo 152']

Ajuste Anual de Sueldos y Salarios 2017 | Cofide
No han sido pocas las áreas de la contabilidad que se han visto afectadas por los cambios legislativos del último tiempo. Es momento de dar un vistazo a lo que sucede con el ajusto anual de sueldos y salarios del ISR de los trabajadores.
Esta es una obligación que continúa vigente, sin importar el hecho de que ya no exista la declaración informativa anual de sueldos y salarios. Persiste la obligación del patrón de hacerse cargo del ajuste anual.
En primer lugar, efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, o LISR. Junto a ello, debe realizar el cálculo del impuesto anual de las personas que hubiesen prestado subordinados, según dicta el artículo 97 de la LISR.
El patrón también debe expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos, los que podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral. Como contraparte, solicita constancias y comprobantes, que deben ser recibidos a más tardar dentro del mes siguiente a la prestación. De igual modo, pide notificación por escrito en caso de que el empleador tenga otro patrón que aplique el subsidio para el empleo, evitando así que no se aplique de nuevo.
Por otra, el patrón debe inscribir los datos de las personas que trabajen para él en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien acceder a su registro ya existente por medio de la clave.
Adicionalmente, debe dejar constancia de sus viáticos, a más tardar el 15 de febrero de cada año. Esa fecha es también el plazo final para informar sobre sus ingresos por acciones, en que brinda información sobre las personas que han ejercido la opción que ofrece el artículo 94 de la LISR, en su fracción VII.
Es el artículo 98 de la LISR el que se refiere a los deberes de cada trabajador, los cuales comienzan, evidentemente, por efectuar los pagos de este impuesto. Adicionalmente, los trabajadores deben proporcionar la información necesaria para que los patrones los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes, o compartir su clave en caso de que ya se encuentren registrados.
Además, deben solicitar y proporcionar constancia de sus ingresos. Cabe recalcar que no se solicitará constancia al empleador que haga la liquidación del año. Obviamente, también tienen que comunicar al patrón por escrito en caso de prestar servicios a otro empleador que les aplique el subsidio para el empleo, antes de que aquel les efectúe el primer pago.
Por último, el trabajador debe presentar una declaración anual en las siguientes ocasiones:
cuando obtiene ingresos acumulables distintos a los ya señalados,
cuando ha comunicado por escrito al retenedor que presentará declaración anual,
cuando deje de prestar servicios antes del 31 de diciembre o haya prestado servicios a dos o más empleadores de modo simultáneo,
cuando obtenga ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de la LISR, o
cuando perciba ingresos anuales que excedan los $400,000.00.
Todo lo relativo al subsidio para el empleo se encuentra en el artículo décimo del Decreto de Reformas Fiscales, cuya fecha de publicación es el 11 de diciembre de 2013. Este subsidio es una ayuda por parte del patrón al trabajador, cuando este percibe el salario mínimo. El subsidio se calcula a través de tablas específicas debidamente señaladas en el artículo octavo transitorio de la LISR.
Al calcular las retenciones según lo que dicta el artículo 96 de la LISR, al resultado se le aplica la tarifa del artículo 152. Luego, se debe enterar esta diferencia ante las oficinas autorizadas, a más tardar en el mes de febrero del año siguiente.
En caso de diferencias a favor, esto se debe compensar contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año calendario posterior. El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la devolución de las cantidades no compensadas.
Por otro lado, está la compensación contra las retenciones de otros trabajadores, en que el retenedor compensará los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a los demás receptores de pago, siempre que sean contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración anual.
Cuando no sea posible compensar los saldos a favor, o que sólo se pueda hacer de modo parcial, el trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente, siempre que el retenedor señale en la constancia el monto que le hubiere compensado.
El plazo para presentar el escrito se cumple el 31 de diciembre del ejercicio por el que se presentará la declaración. Los retenedores no harán el cálculo del impuesto anual respecto de trabajadores obligados a presentar declaración anual, siempre que ellos presenten el escrito respectivo dentro del mismo plazo.
La actualización al CFDI de nóminas
La versión 3.3 del Comprobante Fiscal Digital por Internet, o CFDI, fue publicada el todavía reciente viernes 10 de noviembre de 2017. Esta consiste en lo siguiente:
En el campo “tipo deducción”, adiciona el uso de la clave “101” (ISR retenido del ejercicio anterior) para que pueda ser utilizado en retenciones a cargo derivado del ajuste anual.
En el campo “tipo otros pagos”, añade la clave “005”, reintegro de ISR retenido en exceso de ejercicio anterior, siempre que no haya sido enterado al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Del mismo modo, se agrega la referencia “retenido” en el ejemplo del campo citado, y una nota al pie para indicar cuando el patrón asume el gasto no deducible (tarjeta corporativa).
En el campo “saldo a favor”, se logra una mayor precisión en la redacción, aclarando que se hace referencia al ejercicio inmediato anterior. Adicionalmente, se añade una nota al pie para indicar su entrada en vigor.
En el campo “año”, se incluye información para indicar que el valor de este campo debe ser igual al del año inmediato anterior o igual al año en curso, siempre que el periodo de pago sea diciembre, y una nota al pie para indicar su entrada en vigor ajustando el ejemplo.
En el campo “remanente saldo a favor” se consigue una redacción más precisa.
Es importante aclarar, sin embargo, que esta actualización no modifica el estándar técnico del Anexo 20 ni de sus complementos, por lo que no afecta los desarrollos o ajustes tecnológicos realizados o en proceso de desarrollo. Simplemente se limita a otorgar orientación fiscal sobre el llenado del CFDI, según las dudas que los mismos contribuyentes han presentado ante el SAT.
Para hablar de todo esto y más es que COFIDE tiene el agrado de invitar a su curso, que lleva por nombre Ajuste Anual de Sueldos y Salarios 2017 (CFDI de Nómina Versión 3.3). Será la ocasión indicada para despejar todo tipo de dudas y aclarar la información que no ha quedado clara. El curso implicará, por supuesto, la revisión de ejemplos y casos prácticos para que todo quede mejor explicado. La invitación queda extendida. Te esperamos para darte las herramientas necesarias para estar al tanto de las novedades de tu área de trabajo, de modo que puedas destacarte y llegar más lejos en tu desarrollo dentro de él.
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