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Timestamp: 2019-04-26 03:42:21
Document Index: 108811823

Matched Legal Cases: ['Artículo 237', 'Artículo 91', 'Artículo 5', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 20', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 45', 'Artículo 30', 'Artículo 30', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 79', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 91', 'Artículo 83', 'Artículo 128', 'Artículo 133', 'in fine', 'Artículo 189', 'Artículo 3', 'Artículo 3', 'Artículo 32', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'Artículo 184', 'Artículo 18', 'Artículo 24', 'Artículo 4', 'Artículo 64', 'Artículo 27', 'Artículo 37', 'Artículo 84', 'Artículo 5', 'Artículo 10', 'Artículo 22', 'Artículo 38', 'Artículo 29', 'Artículo 150', 'in fine', 'Artículo 14', 'Artículo 19', 'Artículo 3', 'Artículo 184', 'Artículo 17', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'in fine']

Ley 2.421/04 -
Ley N° 2.421/04
CAPITULO I DEL REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO
Modifícase el Artículo 237 de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 "Que Establece el Nuevo Régimen Tributario", el que queda redactado como sigue:
La demanda deberá interponerse por el agraviado ante dicho Tribunal dentro del plazo perentorio de dieciocho dí­as, contados desde la notificación de la resolución expresa o de vencido el plazo para dictarla, en el caso de denegatoria tácita.
Representará al Ministerio de Hacienda en el recurso, un profesional de la Abogací­a del Tesoro."
La Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda ejercerá la representación legal del Estado en las demandas o trámites que deban promoverse para el cobro de créditos fiscales, sin perjuicio de las demás funciones establecidas en la Ley Nº 109/91, del 6 de enero de 1992 "Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley Nº 15 de fecha 8 de marzo de 1990" Que establece las funciones y estructura Orgánica del Ministerio de Hacienda".
CAPITULO II DE LA MODIFICACION DEL REGIMEN TRIBUTARIO
Modifícanse los Artículos 2º, 3º, 5º, 8º, 9º, 10º, 14º y 20º del Libro I, Título 1, Capítulo I, "Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios" de la Ley N° 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus modificaciones, los que quedan redactados como sigue:
"Art. 2º.- Hecho Generador. Estarán gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal.
a) Las rentas provenientes de la compra-venta de inmuebles cuando la actividad se realice en forma habitual, de
acuerdo con lo que se establezca en la reglamentación.
b) Las rentas generadas por los bienes del activo, excluidas las que generan los bienes afectados a las actividades
contempladas en los Capítulos de las Rentas de las Actividades Agropecuarias, Rentas del Pequeño Contribuyente y Rentas
del Servicio de Carácter Personal.
c) Todas las rentas que obtengan las personas o sociedades, con o sin personería jurídica, así como las entidades
constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos en el país. Quedan excluidas las rentas
provenientes de las actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, Rentas del
Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de Carácter Personal.
d) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura,
sericultura, suinicultura, floricultura y explotación forestal.
- Arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el arrendador sea propietario de más de un inmueble. A los efectos
de esta disposición las unidades o departamentos integrantes de las propiedades legisladas en el Código Civil y en la
Ley Nº 677 del 21 de setiembre de 1960 "Sobre Propiedad por pisos y por departamentos", serán consideradas como
inmuebles independientes.
g) Los dividendos y las utilidades que se obtengan en carácter de accionistas o de socios de entidades que realicen
actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas
de las Actividades Agropecuarias."
"Art. 3º.- Contribuyentes. Serán contribuyentes:
a) Las empresas unipersonales, las sociedades con o sin personería jurídica, las asociaciones, las corporaciones y
las demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
c) Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos
que realicen actividades gravadas en el país. La casa matriz deberá tributar por las rentas netas que aquéllas le
paguen o acrediten.
d) Las Cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley Nº 438/94 "De Cooperativas."
"Art. 5º.- Fuente Paraguaya. Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados económicamente en la República, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebración de los contratos.
Los fletes internacionales serán en un 50% (cincuenta por ciento) de fuente paraguaya cuando los mismos sean utilizados entre el Paraguay y la Argentina, Bolivia, Brasil y Uruguay, y en un 30% (treinta por ciento) cuando se realicen entre el Paraguay y cualquier otro país no mencionado."
"Art. 8º.- Renta Neta. La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen una erogación real, estén debidamente documentados y sean a precios de mercado, cuando el gasto no constituya un ingreso gravado para el beneficiario.
a) Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes y derechos afectados a la producción de
rentas, con excepción del Impuesto a la Renta.
b) Los gastos generales del negocio tales como: alumbrado, fuerza motriz, fletes, telégrafos, teléfonos,
publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y mantenimiento de equipos.
c) Todas las remuneraciones personales tales como: salarios, comisiones, bonificaciones y gratificaciones por
concepto de prestación de servicios que se encuentren gravados por el Impuesto del Servicio de Carácter Personal. En
caso contrario, las remuneraciones personales sólo serán deducibles cuando fueren prestadas en relación de dependencia
y hayan aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. En este último caso, si no correspondiere
efectuar aportes al seguro social, la deducción se realizará de conformidad con los límites y condiciones que
establezca la reglamentación. Quedan comprendidas en esta disposición las remuneraciones del dueño y su cónyuge, socio,
directores, gerentes y personal superior.
Las deducciones serán admitidas siempre que tales retribuciones sean corrientes en el mercado nacional, atendiendo al
volumen de negocios de la empresa así como la capacidad profesional, la antigüedad, las responsabilidades y el tiempo
de trabajo dedicado por dichas personas a la empresa. Si la Administración considera excesiva alguna de las
remuneraciones podrá solicitar un informe fundado a tres empresas de auditoría registradas.
El aguinaldo y las remuneraciones por vacaciones serán deducibles en su totalidad, de acuerdo a lo establecido en el
d) Los gastos de organización, constitución, o preparativos en los términos y condiciones que establezca la
Las mismas serán admitidas siempre que para el acreedor constituyan ingresos gravados por el presente impuesto. Esta
condición no se aplicará a las entidades financieras comprendidas en la Ley Nº 861/96 en lo que respecta a los
Cuando los alquileres no constituyan ingresos gravados para el locador, dicha erogación podrá ser deducible en los
términos y condiciones que establezca la reglamentación.
f) Las pérdidas extraordinarias sufridas en los bienes del negocio o explotación por casos fortuitos o de fuerza
mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o
h) Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes aplicados a la obtención de rentas
gravadas en cuanto no fueren cubiertos por indemnizaciones o seguros.
i) Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento, en los términos y condiciones que establezca la
j) Las amortizaciones de bienes incorporales tales como las marcas, patentes y privilegios, siempre que importen una
inversión real y en el caso de adquisiciones, se identifique al enajenante. La reglamentación establecerá la forma y
k) Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean necesarios para la obtención de las rentas gravadas
provenientes de las operaciones de exportación e importación de acuerdo con los términos y condiciones que establezca
la reglamentación. En las actividades de transporte de bienes o personas, los gastos del vehículo se admitirán de
acuerdo con los principios del Impuesto.
l) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas, siempre que las rendiciones de cuentas se
hallen debidamente respaldadas con la documentación legal desde el punto de vista impositivo. En caso que constituya
gasto sin cargo a rendir cuenta, se considera parte del salario o remuneración y le es aplicable el inciso c) del
m) Las donaciones al Estado, a las municipalidades, a la Iglesia Católica y demás entidades religiosas reconocidas
por las autoridades competentes, así como las entidades con personería jurídica de asistencia social, educativa,
cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio público por la
Administración. El Poder Ejecutivo podrá establecer limitaciones a los montos deducibles de las mencionadas donaciones,
que no sean inferiores al 1% (uno por ciento) del ingreso bruto.
n) Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades líquidas por servicios de carácter personal, en las
mismas condiciones establecidas en el inciso c) del presente artículo.
ñ) Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de servicios personales gravados por el Impuesto
a la Renta del Servicio de Carácter Personal, sin ninguna limitación. Los demás honorarios profesionales y
remuneraciones serán deducibles dentro de los límites y condiciones que establezca la reglamentación.
o) Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural, siempre
que para la entidad prestadora del servicio dichos gastos constituyan ingresos gravados por el Impuesto establecido en
este Título o el personal impute como ingreso propio gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter
"Art. 9º.- No se podrán deducir:
a) Intereses por concepto de capitales, préstamos o cualquier otra inversión del dueño, socio o accionista de la
empresa pagados a personas que no sean contribuyentes del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales
o de Servicios, por montos que excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del mercado bancario y financiero
aplicables a colocaciones de similares características para igual instrumento y plazo, de acuerdo a la reglamentación
de tasa máxima dictada por el Banco Central del Paraguay. No se encuentran comprendidos dentro de esta prohibición los
intereses pagados por las entidades bancarias o financieras al dueño, socio o accionista, siempre que sean a tasas
pasivas a nivel bancario y financiero.
c) Utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o reserva, con excepción de las reservas matemáticas y
similares establecidas por leyes y reglamentos para las compañías de seguros y de las destinadas a reservas para
mantener su capital mínimo provenientes de las diferencias de cambio. Para las entidades bancarias y financieras
regidas por la Ley Nº 861/96 serán deducibles las utilidades del ejercicio que se destinen a mantener el capital mínimo
ajustado a la inflación.
Serán deducibles igualmente el 15% (quince por ciento) de las utilidades de las entidades bancarias y financieras
regidas por la Ley Nº 861/96 destinadas a la Reserva Legal. El porcentaje de deducibilidad de las utilidades destinadas
a la Reserva Legal disminuirá tres puntos porcentuales, por cada punto porcentual de incremento de la tasa del IVA para
cualesquiera de los bienes indicados en el Artículo 91 de la presente Ley.
f) Gastos directos correspondientes a la obtención de rentas no gravadas y exentas o exoneradas por el presente
impuesto. Los gastos indirectos serán deducibles proporcionalmente, en la forma y condiciones que establezca la
reglamentación. No se incluye dentro del concepto de rentas no gravadas las no alcanzadas ni las exentas o las
g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA), salvo cuando el mismo esté afectado directa o indirectamente a operaciones
no gravadas por el mencionado impuesto, con excepción de las exportaciones."
"Art. 10.- Rentas internacionales. Las personas o entidades radicadas en el exterior, con o sin sucursal, agencia o
establecimiento en el país que realicen actividades gravadas, determinarán sus rentas netas de fuente paraguaya, de
acuerdo con los siguientes criterios, sin admitir prueba en contrario:
a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto de las primas y demás ingresos provenientes de las operaciones de seguros
o de reaseguros que cubran riesgos en el país en forma exclusiva o no, o se refieran a bienes o personas que se
encuentren ubicados o residan respectivamente en el país, en el momento de la celebración del contrato.
b) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la realización de operaciones de pasajes,
radiogramas, llamadas telefónicas, servicios de transmisión de audio y video, emisión y recepción de datos por internet
protocol y otros servicios similares que se presten tanto desde el país al exterior, así como aquellas operaciones y
servicios proveídas desde el extranjero al territorio nacional.
c) El 15% (quince por ciento) de las retribuciones brutas de las agencias internacionales de noticias, por
servicios prestados a personas que utilicen los mismos en el país.
d) El 40% (cuarenta por ciento) de los ingresos brutos de las empresas productoras distribuidoras de películas
cinematográficas o para la televisión, de cintas magnéticas y cualquier otro medio similar de proyección.
e) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la realización de operaciones de fletes de
g) El 20% (veinte por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados a entidades bancarias o
financieras u otras instituciones de crédito de reconocida trayectoria en el mercado financiero y organismos
multilaterales de crédito, radicadas en el exterior, en concepto de intereses o comisiones por préstamos u operaciones
de crédito similares.
h) El 50% (cincuenta por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados en cualquier otro concepto
no mencionado precedentemente.
i) El 100% (cien por ciento) de los ingresos o importes brutos acreditados, pagados o remesados provenientes de las
sucursales, agencias o subsidiarias de personas o entidades del exterior, situados en el país, en todos y cualesquiera
de los casos y conceptos.
Las sucursales, agencias o establecimientos de personas o entidades del exterior, así como los demás contribuyentes
domiciliados en el país, aplicarán similar criterio o podrán optar para determinar la renta neta de las actividades
mencionadas en los incisos a), b), c) y e), por aplicar las disposiciones generales del impuesto. Si se adopta este
último criterio será necesario que se lleve contabilidad, de acuerdo con lo que establezca la Administración, siendo de
aplicación lo previsto en el párrafo final del Artículo 5º. Adoptado un sistema, el mismo no se podrá variar por un
período mínimo de cinco años. El inciso i) no es de aplicación para los contribuyentes domiciliados en el país."
"Art. 14.- Exoneraciones
a) Los dividendos y las utilidades que obtengan los contribuyentes del impuesto a la renta domiciliados en el país
en carácter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en este impuesto, cuando
estén gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y las Rentas de las
Actividades Agropecuarias, siempre que el total de los mismos no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos
brutos gravados por el presente impuesto en el ejercicio fiscal.
La exoneración no regirá a los efectos de la aplicación de las tasas previstas en los numerales 3) y 4) del Artículo
b) Las contribuciones o aportes efectuados a las instituciones públicas que administran los seguros médicos, de
jubilaciones y pensiones por el sistema de reparto, así como los fondos privados de pensión y jubilación por el sistema
de capitalización individual y el sistema nacional de seguro de salud pública, creados o admitidos por Ley, incluyendo
las rentas, utilidades o excedentes que provengan de la inversión, colocación, aprovechamiento económico del fondo o
capital obtenido en las Entidades del Sistema Bancario y Financiero regido por la Ley Nº 861/96, incluyendo los Bonos o
Debentures transados en el mercado de capitales. Quedan exceptuados de esta exoneración los actos y rentas que les
generan por colocaciones, que provengan de las demás operaciones realizadas con dichos fondos en forma permanente,
habitual y organizadas en forma empresarial, conforme lo tiene definido el presente artículo en el numeral 2) inciso
c) Los intereses y las utilidades provenientes del mayor valor obtenido de la venta de bonos bursátiles colocados a
través de la bolsa de valores, así como los de los títulos de deuda pública emitidos por el Estado o por las
a) Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los ingresos provenientes del ejercicio
del culto, servicios religiosos y de las donaciones que se destinen a dichos fines, en los límites previstos en la Ley
y en la reglamentación. A este efecto se entenderá por culto y servicio religioso el conjunto de actos por los cuales
se tributa homenaje siguiendo los preceptos dogmáticos que rige a cada entidad en cumplimiento de sus objetivos, tales
como realización de celebraciones religiosas, bautismos, aportes de los feligreses (diezmos o donaciones).
b) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instrucción científica, literaria, artística, gremial,
de cultura física y deportiva, y de difusión cultural y/o religiosa, así como las asociaciones, mutuales, federaciones,
fundaciones, corporaciones, partidos políticos legalmente reconocidos y las entidades educativas de enseñanza escolar
básica, media, técnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura, siempre que
sean instituciones sin fines de lucro. Se consideran instituciones sin fines de lucro aquellas en las que sus
utilidades y excedentes no se distribuyen a sus asociados, siendo aplicadas al fin para el cual han sido constituidos.
A los efectos de esta Ley, las entidades sin fines de lucro, mencionadas en los incisos a) y b), que realicen alguna
actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente,
habitual y se encuentren organizados en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de
prestación de servicios, quedarán sujetos a los impuestos que inciden exclusivamente sobre dichas actividades, estando
exentas sus restantes actividades. Se considera que la actividad desarrollada tiene carácter permanente, habitual y
está organizada en forma empresarial cuando es realizada en forma continuada mediante la complementación de por lo
menos dos factores de la producción, de acuerdo con los parámetros que determine la reglamentación. Quedan excluidas de
la precedente disposición y consecuentemente exoneradas del presente impuesto, las entidades sin fines de lucro que se
dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de
Educación y Cultura, así como las que brindan servicio de asistencia médica, cuando dicha prestación tiene carácter
social, tomando en consideración la capacidad de pago del beneficiario, o gratuitamente.
Las entidades con fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y
universitaria quedarán sujetas al pago del Impuesto a la Renta, exclusivamente cuando distribuyan sus utilidades, en
cuyo caso deberán aplicar las alícuotas establecidas en el Artículo 20 numerales 1), 2) y 3).
Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes,
cuando tales actos tuviesen carácter permanente, habitual y estén organizadas en forma empresarial en el sector
productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios, conforme lo expresado precedentemente, tendrán las
obligaciones contables previstas en las normas reguladoras del Impuesto a la Renta y de la Ley del Comerciante,
debiendo estar inscriptas en el RUC y presentar balances y declaraciones juradas de impuesto a los efectos del
cumplimiento de su obligación tributaria, y en los demás casos, a los fines estadísticos y de control.
Las entidades sin fines de lucro exoneradas del presente impuesto tendrán, sin embargo, responsabilidad solidaria
respecto de las omisiones o evasiones de impuestos que se perpetren cuando adquieran bienes y servicios sin exigir la
documentación legal pertinente.
c) Las cooperativas conforme lo tiene establecido la Ley Nº 438/94, De Cooperativas."
"Art. 20.- Tasas.
1) La tasa general del Impuesto será del 20% (veinte por ciento) para el primer año de vigencia de la presente Ley y
del 10% (diez por ciento) a partir del segundo año, sobre las utilidades.
2) Cuando las utilidades fueren distribuidas, se aplicará adicionalmente la tasa del 5% (cinco por ciento) a partir
del segundo año de la vigencia de la presente Ley, sobre los importes netos acreditados o pagados, el que fuere
anterior, a los dueños, socios o accionistas. Las utilidades destinadas a la cuenta de reserva legal, o a reservas
facultativas o a capitalización no estarán sujetas al impuesto establecido en este numeral.
3) La casa matriz, sus socios o accionistas, domiciliados en el exterior deberán pagar el impuesto correspondiente
a las utilidades o dividendos acreditadas por las sucursales, agencias o establecimientos situados en el país,
aplicando la tasa del 15% (quince por ciento) sobre los importes netos acreditados, pagados o remesados, de ellos el
que fuere anterior. Las utilidades destinadas a la cuenta de reserva legal, a reservas facultativas o a capitalización
no estarán sujetas al impuesto establecido en este numeral.
4) Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior con o sin sucursal, agencia o establecimiento
situados en el país determinarán el impuesto aplicando la suma de las tasas previstas en los numerales 1), 2) y 3)
sobre las rentas obtenidas, independientemente de las mencionadas agencias, sucursales o establecimientos.
a) Si en un arqueo de caja por parte de la Administración Tributaria, se detectare un faltante de dinero superior al
10% (diez por ciento) del monto de la cuenta "caja" declarada.
b) Otorgamiento de préstamos al dueño, socio o accionistas, salvo que el objeto social sea la intermediación
financiera y que el mismo no supere el 2% (dos por ciento) de su cartera de préstamos.
En estos casos se deberá pagar el impuesto previsto en los numerales 2) o 3) del presente artículo, según el caso, con
sus correspondientes recargos e intereses desde la fecha del ejercicio en que se produjeron las utilidades que se
presumen distribuidas.
La distribución al dueño, socio o accionista del exceso de la reserva legal, de las reservas facultativas o del capital
por reducción del capital que fuera integrado por capitalización de utilidades no distribuidas, constituyen actos
gravados en concepto de distribución de utilidades sujetas al impuesto establecido en los numerales 2) y 3) del
presente artículo, según el caso, en la fecha en que se dispuso su distribución. Se presume que la reducción del
capital proviene de la capitalización de utilidades no distribuidas, salvo los casos de cierre o clausura de la empresa
o por reducción del capital por debajo del capital integrado con aportes de los socios distintos de la capitalización
de utilidades."
Modifícanse los Artículos 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 y 39 del Libro I, Título 1, Capítulo II "Rentas de las Actividades Agropecuarias" de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, los que quedan ordenados y redactados como sigue:
RENTAS DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS"
"Art. 26.- Rentas Comprendidas. Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional, estarán gravadas de acuerdo con los criterios que se establecen en este Capítulo."
"Art. 27.- Actividad Agropecuaria. Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
Se consideran comprendidos en el presente concepto, la tenencia, la posesión, el usufructo, el arrendamiento o la propiedad de inmuebles rurales aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad.No están comprendidas las actividades que consisten en la manipulación, los procesos o tratamientos, cuando sean realizados por el propio productor para la conservación de los referidos bienes, como así tampoco las comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta del Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de Carácter Personal."
e) Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país."
"Art. 29.- Nacimiento de la Obligación Tributaria. El hecho imponible se configura al cierre del ejercicio fiscal que coincidirá con el año civil."
"Art. 30.- Renta Bruta, Renta Neta y Tasa Impositiva. La determinación de la renta bruta se deberá realizar en todos los casos, con independencia de que en el inmueble rural se realice o no un eficiente y racional aprovechamiento productivo.
a) Renta Bruta. La renta bruta anual para los inmuebles rurales que individual o conjuntamente alcancen o tengan una
superficie agrológicamente útil superior a 300 has. (trescientas hectáreas) en la Región Oriental y 1500 has. (un mil
quinientas hectáreas) en la Región Occidental, con un aprovechamiento productivo eficiente y racional será el ingreso
total que genera la actividad agropecuaria.
b) Renta Neta. Para establecer la renta neta se deducirán de la renta bruta todas las erogaciones relacionadas con el
giro de la actividad, provenientes de gastos e inversiones que guarden relación con la obtención de las rentas gravadas
y la manutención de la fuente productora, siempre que sean reales y estén debidamente documentadas, de conformidad con
lo establecido en esta Ley y su reglamentación.
c.a) En el caso de la actividad ganadera, para los criadores, se considerará como gastos deducibles en concepto de
depreciación del 8% (ocho por ciento) del valor del ganado de las hembras en existencia destinadas a cría, declarado
c.b) Las pérdidas de inventario provenientes de mortandad, en ganado vacuno hasta un máximo del 3% (tres por ciento)
de acuerdo al índice nacional sin necesidad de comprobación ante la autoridad sanitaria nacional y en consecuencia no
presumirá la comercialización o venta de este faltante de inventario hasta el porcentaje precedentemente mencionado. De
registrarse una mortandad mayor, la misma deberá comprobarse ante dicha autoridad. En los casos de pérdida por robo, el
contribuyente deberá acreditar mediante la denuncia ante la autoridad policial y al Ministerio Público.
c.c) La depreciación de máquinas, mejoras e instalaciones con el mecanismo a ser determinado por la Administración
c.d) En el caso de las personas físicas, todos los gastos e inversiones directamente relacionados con la actividad
gravada, siempre que representen una erogación real, estén debidamente documentados y a precio de mercado, incluyendo
la capitalización en las sociedades cooperativas, así como los fondos destinados conforme al Artículo 45 de la Ley N°
438/94. Serán también deducibles todos los gastos e inversiones personales y familiares a su cargo en que haya
incurrido el contribuyente y destinados a la manutención, educación, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio
y de los familiares a su cargo, siempre que la erogación esté respaldada con documentación emitida legalmente de
conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
c.e) Los costos directos en que incurra el contribuyente en apoyo de las personas físicas que exploten, en calidad de
propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta 20% (veinte por ciento) de la renta bruta, siempre que dichos
costos sean certificados por el Ministerio de Agricultura y Ganadería o la Secretaría de Agricultura de la Gobernación
respectiva. Las personas físicas a que se refiere este inciso son aquellas con medianos y pequeños inmuebles, según lo
A partir de la vigencia de esta Ley, realizadas las deducciones admitidas, si la renta neta fuera negativa, dicha
pérdida fiscal se podrá compensar con la renta neta de los próximos ejercicios hasta cinco años, a partir del cierre
del ejercicio en que se produjo la misma. Si por la aplicación de las deducciones enunciadas en el inciso c) se
generasen rentas netas negativas, las mismas no podrán ser trasladadas a los ejercicios posteriores.
f) Inmuebles no explotados racionalmente. Los inmuebles que no desarrollen un aprovechamiento productivo eficiente y
racional de conformidad y con lo previsto en el Artículo 30 párrafo segundo de la presente Ley y con las disposiciones
del Estatuto Agrario, tributarán de acuerdo a lo dispuesto en el numeral siguiente.
a) Renta imponible. Para los inmuebles rurales que individualmente o conjuntamente, alcancen o tengan una superficie
agrológicamente útil inferior de 300 has. (trescientas hectáreas) en la Región Oriental y 1500 has. (un mil quinientas
hectáreas) en la Región Occidental, la renta imponible anual se determinará en forma presunta, aplicando en todos los
casos y sin excepciones, el valor bruto de producción de la Superficie Agrológicamente Util (SAU) de los inmuebles
rurales que posea el contribuyente, ya sea en carácter de propietario, arrendatario o poseedor a cualquier título, el
que será determinado tomando como base el Coeficiente de Producción Natural del Suelo (COPNAS) y los rendimientos de
los productos que se citan en este artículo, multiplicados por el precio promedio de dichos productos en el año
agrícola inmediatamente anterior, conforme a la siguiente zonificación.
Zona 1 o Zona Granera (COPNAS de 0.55 a 1.00): 1500 kg. de soja por hectárea.
Los valores de los Coeficientes de Producción Natural del Suelo (COPNAS) por distrito o región se hallan estipulados en
la tabla adjunta que forma parte de esta Ley. A los fines de los inmuebles ubicados en la Región Occidental, se
aplicará lo dispuesto para la Zona 4.
b) La renta imponible calculada de esta manera podrá reducirse, para todo el país o para determinadas regiones, en el
porcentaje que el Poder Ejecutivo establezca para el año, previo informe del Ministerio de Agricultura y Ganadería
cuando por causas naturales o fenómenos climáticos se originen pérdidas extraordinarias y de carácter colectivo no
cubiertas por indemnizaciones o seguros. El Decreto deberá emitirse antes del 31 de diciembre de cada año.
d) Crédito Fiscal. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente a las compras de bienes y servicios
destinados como insumos de la actividad productiva (insumos, maquinarias, etc.) constituirá crédito fiscal siempre que
la erogación esté respaldada con documentación emitida legalmente de conformidad con las disposiciones tributarias
e) Rectificación de Zonificación. En el caso en que el propietario se vea afectado por una zonificación errónea del
inmueble por parte del COPNAS, ya sea total o parcialmente, tendrá derecho a la rectificación de dicha zonificación por
Resolución de la Administración Tributaria o una entidad indicada por éste, para lo cual deberá presentar,
conjuntamente con la solicitud un estudio técnico elaborado por profesional agrónomo idóneo.
Interpuesta la solicitud, la Administración deberá dictar Resolución en un plazo de sesenta días. Contra la Resolución
denegatoria podrán interponerse los recursos previstos en la Ley."
"Art. 31.- Exoneraciones. Están exoneradas las personas físicas que exploten, en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los términos de esta Ley, uno o más inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrológicamente útil total de 20 has. (veinte hectáreas) en la Región Oriental o de 100 has. (cien hectáreas) en la Región Occidental. En caso de subdivisiones estarán sujetos al presente régimen todos aquellos predios o inmuebles en las condiciones en que venían tributando.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para determinar anualmente la disminución de hectáreas exoneradas de conformidad a la situación económica del país, así como atendiendo a las limitaciones de la Administración Tributaria, la que en ningún caso podrá ser inferior a lo establecido en el Estatuto Agrario."
"Art.32.- Superficie Agrológicamente Util. Para la determinación de la Superficie Agrológicamente Util (SAU) deberán ser deducidas del total de las hectáreas del inmueble, las siguientes superficies:
c) Las áreas silvestres protegidas bajo dominio privado, sometidas al régimen de la Ley Nº 352/94 "De Areas Silvestres Protegidas" o la que la modifique o sustituya.
e) Las áreas destinadas a servicios ambientales declaradas como tales por la autoridad competente."
"Art. 33.- Para su deducción los contribuyentes deberán presentar la correspondiente declaración jurada sobre la superficie total y la SAU disponible ante la Administración Tributaria o la entidad definida por la Administración. En caso de que así no lo hicieren serán computados el total de las hectáreas.
El Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias para inmuebles medianos previstos en el Artículo 30 numeral 2) deberá ser pagado en la Municipalidad donde se encuentra asentado el respectivo inmueble, previo convenio con el Ministerio de Hacienda. En caso que el inmueble este asentado en más de un municipio, el pago se hará en el municipio donde el inmueble respectivo ocupe mayor superficie."
"Art. 34.- Titularidad de la Explotación. Se presumirá que el propietario del inmueble rural es el titular de la renta salvo que terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con las normas legales vigentes presentado y registrado en la Administración Tributaria."
"Art. 35.- Ejercicio Fiscal y Liquidación. El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. El impuesto se liquidará anualmente por declaración jurada en la forma y condiciones que establezca la Administración. A la referida presentación se deberá adjuntar una Declaración Jurada Anual de Patrimonio del Contribuyente, de conformidad con los términos y condiciones que establezca la reglamentación.
Los contribuyentes sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias sobre base presunta, en cualquier ejercicio podrán optar por el sistema de liquidación y pago del Impuesto a la Renta en base al régimen dispuesto para los grandes inmuebles o el de balance general y cuadro de resultados, siempre que comuniquen dicha determinación con una anticipación de por lo menos dos meses anteriores a la iniciación del nuevo ejercicio. Una vez optado por este régimen no podrá volverse al sistema previsto por un período de tres años."
"Art. 36.- Iniciación de Actividades y Clausura. En los casos de inicio o clausura de actividades, la renta se determinará en proporción al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal, conforme a los términos y condiciones que establezca la reglamentación."
"Art. 37.- Anticipos a Cuenta. Los contribuyentes de este impuesto ingresarán sus anticipos en los tiempos que coincidan con los ciclos productivos agropecuarios de conformidad con lo que establezca la reglamentación, la que determinará los porcentajes, el sistema y forma. En ningún caso el anticipo podrá exceder el impuesto pagado el año anterior.
Las tasas abonadas por los ganaderos al momento de la expedición de las guías de traslado serán considerados anticipos al pago del Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias, excepto las previstas en la Ley N° 808/96 Que Declara Obligatorio el Programa Nacional de Erradicación de la Fiebre Aftosa en todo el Territorio Nacional."
"Art. 38.- Documentación. Los contribuyentes de este impuesto quedan obligados a documentar las operaciones de venta de sus productos así como las compras de sus insumos, materia prima y demás gastos a ser deducidos. La Administración Tributaria queda facultada a exigir otras documentaciones de acuerdo al giro de su actividad."
"Art. 39.- Transferencias. La Administración Tributaria transferirá el 10% (diez por ciento) de los importes que perciba en concepto de este impuesto a las municipalidades de cada distrito en las que se genere el ingreso. Los recursos solo podrán ser utilizados por las municipalidades en mantenimiento y conservación de los caminos vecinales."
Derógase el Título 2, "Tributo Unico" del Libro I, y sustitúyase por el siguiente Título que queda redactado como sigue:
"TITULO 2
RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE"
" Art. 42.- Hecho Generador y Contribuyentes. El Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente gravará los ingresos provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicio que no sean de carácter personal.
Serán contribuyentes las empresas unipersonales domiciliadas en el país, siempre que sus ingresos devengados en el año civil anterior no superen el monto de G. 100.000.000 (Guaraníes cien millones), parámetro que deberá actualizarse anualmente por parte de la Administración, en función del porcentaje de variación del índice de precios al consumo que la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales por el Artículo 4º de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, Que Establece el Nuevo Régimen Tributario.
Quedan excluidos de este capítulo quienes realicen actividades de importación y exportación."
"Art. 43.- Tasa Impositiva, Ejercicio Fiscal, Liquidación y Anticipo. La tasa impositiva será del 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada. El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil. El impuesto se liquidará anualmente por declaración jurada en la forma y condiciones que establezca la Administración. Mensualmente el contribuyente junto con la declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado deberá ingresar el 50% (cincuenta por ciento) del importe que resulte de aplicar la tasa correspondiente a la renta neta determinada, calculado sobre la base declarada para el pago de IVA, en concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, que corresponda tributar al finalizar el ejercicio.
La renta neta se determinará en todos los casos sobre base real o presunta y se utilizará la que resulte menor. Se considera que la renta neta real es la diferencia positiva entre ingresos y egresos totales debidamente documentados y la renta neta presunta es el 30% (treinta por ciento) de la facturación bruta anual."
"Art. 44.- Registro. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente deberán llevar un libro de venta y de compras que servirá de base para la liquidación de dicho impuesto así como del Impuesto al Valor Agregado. La misma deberá contener los datos y requisitos que establezca la reglamentación."
"Art. 45.- Traslado de Sistema. Los Pequeños Contribuyentes, podrán trasladarse al sistema de liquidación y pago del Impuesto a la Renta en cualquier ejercicio en base al balance general y cuadro de resultados, siempre que comuniquen dicha determinación con una anticipación de por lo menos dos meses anteriores a la iniciación del nuevo ejercicio. Una vez optado por este régimen no podrá volverse al sistema previsto para el pequeño contribuyente."
"Art. 46.- Disposición Suspensiva. Incorpórase al régimen del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente a todos los contribuyentes del Tributo Único, quienes abonarán el impuesto conforme al régimen presente, a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo."
Modifícanse los Artículos 78, 79, 80, 81, 82, 83, 85, 86, 87, 88, 91, del Libro III, Título 1 "Impuesto al Valor Agregado" de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue:
"LIBRO III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO"
"Art. 78.- Definiciones.
Párrafo Único: Se consideran servicios personales desarrollados en relación de dependencia aquellos que quien los realiza, debe contribuir al régimen de jubilaciones y pensiones, o al sistema de seguridad social creado o admitido por Ley. En el caso de los docentes cuando contribuyan al Seguro Médico establecido por Ley Nº 1725/2001 "Que Establece el Estatuto del Educador".
3) Por importación se entenderá la introducción definitiva de bienes al territorio nacional."
"Art. 79.- Contribuyentes. Serán contribuyentes:
a) Las personas físicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus ingresos,
y las demás personas físicas por la prestación de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos
brutos de estas últimas en el año civil anterior sean superiores a un salario mínimo mensual en promedio o cuando se
emita una factura superior a los mismos. La Administración Tributaria reglamentará el procedimiento correspondiente.
Transcurridos dos años de vigencia de la presente Ley, el Poder Ejecutivo podrá modificar el monto base establecido en
A partir de entonces, la Administración Tributaria deberá actualizar dichos valores, al cierre de cada ejercicio
fiscal, en función de la variación que se produzca en el índice general de precios de consumo. La mencionada variación
se determinará en el período de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada año civil que transcurre, de acuerdo
con la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.
c) Las empresas unipersonales domiciliadas en el país, cuando realicen actividades comerciales, industriales o de
servicios. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales en el Artículo 4° de la Ley Nº 125/91, del
9 de enero de 1992 y el Impuesto a la Renta de Actividades, Comerciales, o de Servicios y a la Renta del Pequeño
d) Las sociedades con o sin personería jurídica, las entidades privadas en general, así como las personas
domiciliadas o entidades constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos cuando realicen las
actividades mencionadas en el inciso c). Quedan comprendidos en este inciso quienes realicen actividades de importación
e) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, e instrucción científica, literaria, artística,
gremial, de cultura física y deportiva, así como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones y
demás entidades con o sin personería jurídica respecto de las actividades realizadas en forma habitual, permanente, y
organizada de manera empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial, o de prestación de servicios gravadas
por el presente impuesto, de conformidad con las disposiciones del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales,
g) Quienes introduzcan definitivamente bienes al país y no se encuentren comprendidos en los incisos anteriores."
"Art. 80.- Nacimiento de la Obligación. La configuración del hecho imponible se produce con la entrega del bien, emisión de la factura, o acto equivalente, el que fuera anterior. Para el caso de Servicios Públicos la configuración del nacimiento de la obligación tributaria será cuando se produzca el vencimiento del plazo para el pago del precio fijado.
En los casos de importaciones, el nacimiento de la obligación tributaria se produce en el momento de la numeración de la declaración aduanera de los bienes en la Aduana."
"Art. 81.- Territorialidad. Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen en este artículo estarán gravadas las enajenaciones y prestaciones de servicios realizados en el territorio nacional, con independencia del lugar en donde se haya celebrado el contrato, del domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, así como quien los reciba y del lugar donde provenga el pago.
b) Los bienes o las personas se encuentren ubicados o residan, respectivamente en el país en el momento de la celebración del contrato."
"Art. 82.- Base Imponible. En las operaciones a título oneroso, la base imponible la constituye el precio neto devengado correspondiente a la entrega de los bienes o a la prestación del servicio. Dicho precio se integrará con todos los importes cargados al comprador ya sea que se facturen concomitantemente o en forma separada.
Cuando los bienes sean introducidos al territorio nacional por quienes se encuentren comprendidos en el inciso g) del Artículo 79 de esta Ley, la base imponible mencionada precedentemente se incrementará en un 30% (treinta por ciento)."
"Art. 83.- Exoneraciones. Se exoneran:
Los montos indicados deberán actualizarse anualmente por parte de la Administración, en función del porcentaje de
variación del índice de precios al consumo que se produzca en el período de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada año civil que transcurre, de acuerdo con la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente.
Las entidades sin fines de lucro, a los efectos de esta Ley, que realicen alguna actividad que se encuentra afectada
por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente, habitual y estén organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios, quedarán sujeto a los
impuestos que inciden exclusivamente sobre dichas actividades, estando exentas sus restantes actividades. Se considera que la actividad desarrollada tiene carácter permanente, habitual y está organizada en forma empresarial cuando es realizada en forma continuada mediante la complementación de por lo menos dos factores de la producción, de acuerdo con los parámetros que determine la reglamentación. Quedan excluidas de la precedente disposición, y consecuentemente exoneradas del presente impuesto, las entidades sin fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura o por Ley de la Nación. Asimismo quedan excluidas las que brindan las entidades sin fines de lucro de asistencia médica, cuando sus servicios tienen carácter social porque son prestados tomando en consideración la capacidad de pago del beneficiario, o gratuitamente.
Las exoneraciones previstas en los incisos a), b) y c) del presente numeral no son de aplicación a la importación y la compra local de bienes, así como la contratación de servicios que realicen las entidades mencionadas precedentemente, quedando sometidas a las obligaciones tributarias del importador o del adquirente."
"Art. 85.- Documentación. Los contribuyentes, están obligados a extender y entregar facturas por cada enajenación y prestación de servicios que realicen, debiendo conservar copias de las mismas hasta cumplirse la prescripción del impuesto.
Cuando el giro o naturaleza de las actividades haga dificultoso, a juicio de la Administración, la emisión de la documentación pormenorizada, ésta podrá a pedido de parte o de oficio, aceptar o establecer formas especiales de facturación."
"Art. 86.- Liquidación del Impuesto. El impuesto se liquidará mensualmente y se determinará por la diferencia entre el "débito fiscal" y el "crédito fiscal". El débito fiscal lo constituye la suma de los impuestos devengados en las operaciones gravadas del mes. Del mismo se deducirán: el impuesto correspondiente a devoluciones, bonificaciones y descuentos, así como el impuesto correspondiente a los actos gravados considerados incobrables. El Poder Ejecutivo establecerá las condiciones que determinan la incobrabilidad.
Cuando el crédito fiscal sea superior al débito fiscal, dicho excedente podrá ser utilizado como tal en las liquidaciones siguientes, pero sin que ello genere devolución, salvo los casos de cese de actividades, clausura o cierre definitivo de negocios, y aquellos expresamente previstos en la presente Ley."
"Art. 87.- Tope del Crédito Fiscal. Los contribuyentes que apliquen una tasa inferior a la establecida en el Artículo 91 inciso e) podrán utilizar el 100% (cien por ciento) del crédito fiscal hasta el monto que agote el débito fiscal correspondiente. El excedente del crédito fiscal, producido al final del ejercicio fiscal para el Impuesto a la Renta, no podrá ser utilizado en las liquidaciones posteriores, ni tampoco podrá ser solicitada su devolución, constituyéndose en un costo para el contribuyente, en tanto se mantenga la tasa diferenciada. Tampoco corresponderá la devolución en caso de clausura o terminación de la actividad del contribuyente."
"Art. 88.- Crédito Fiscal del Exportador y Asimilables. La Administración Tributaria devolverá el crédito fiscal correspondiente a los bienes o servicios que están afectados directa o indirectamente a las operaciones que realicen. Este crédito será imputado en primer término contra el débito fiscal, para el caso que el exportador también realice operaciones gravadas en el mercado interno y consignadas en la declaración jurada y de existir excedente el mismo será destinado al pago de otros tributos fiscales vencidos o a vencer dentro del ejercicio fiscal a petición de parte y las retenciones, conforme lo establezca la reglamentación.
Párrafo Primero: Los fabricantes de bienes de capital tendrán el mismo trato previsto en este artículo para los exportadores por las ventas realizadas en el mercado interno durante el ejercicio fiscal y por los saldos no recuperados del crédito fiscal afectado a la fabricación de dichos bienes, cuando dichos bienes son vendidos en los términos de la exoneración contemplada en el Artículo 83 numeral 1) inciso g) de la presente Ley."
"Art. 91.- Tasa. La tasa del impuesto será:
Modifícanse los Artículos 106 y 108, Libro III, "Impuestos al Consumo", Título 2, "Impuesto Selectivo al Consumo", de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue:
"Art. 106 - Tasas Impositivas. Los bienes que se establecen en la siguiente tabla de tributación quedarán gravados de acuerdo con la tasa impositiva que sigue:
3) Cigarros de cualquier clase
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol.
2) Jugo de frutas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol.
5) Productos de licorería, anís, bitter, amargo, fernet y sus similares: vermouths, ponches, licores en general.
7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando los endulzados).
El Poder Ejecutivo queda facultado a fijar tasas diferenciales para los distintos tipos de productos, dentro de cada numeral."
"Art. 108.- Liquidación y pago. El impuesto es de liquidación mensual, con excepción de los combustibles que se realizará por períodos semanales que abarcará de domingos a sábados.
En los casos de bienes importados o de producción nacional y que se hallen gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo, cuando estos constituyan materia prima de bienes fabricados en el país, el Impuesto abonado en la etapa anterior, será considerado como anticipo del Impuesto Selectivo al Consumo que corresponda abonar por la primera
enajenación del bien final que se produce en el país. En el caso de que el bien final fue exportado dará derecho a reembolso o retorno."
Modifícase el numeral 26) del Artículo 128, los numerales 26) y 27) del Artículo 133 y el "in fine" del mismo artículo todos del Libro IV, Título 1, Capítulo Unico, "Impuesto a los Actos y Documentos" de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue:
"Art. 128.- 26) Las letras de cambio, giros, cheques de plaza a plaza, órdenes de pagos, cartas de créditos y en general toda operación que implique una transferencia de fondos dentro del país cuando el beneficiario de la misma es una persona distinta del emisor."
"Art. 133.- 26) 1,5 %o (uno coma cinco por mil). 27) 2,0 %o (dos por mil).
2) fijar tasas menores en función a las necesidades de la política financiera que adopte el Gobierno."
Modifícanse los Artículos 188, 189, 194, 200, 239, 250 y 261 del Libro V, "Disposiciones de Aplicación General" de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue:
"Art. 188.- Vigencia y Publicidad. Las reglamentaciones y demás disposiciones administrativas de carácter general se aplicarán desde el día siguiente al de su publicación en dos diarios de circulación nacional o desde la fecha posterior a su publicación que ellas mismas indiquen; cuando deban ser cumplidas exclusivamente por los funcionarios, se aplicarán desde la fecha antes mencionada o de su notificación a éstos.
En todos los casos, prevalecerá toda la información publicada en la Gaceta Oficial."
"Art. 189.- Facultades de la Administración. La Administración Tributaria dispondrá de las más amplias facultades de administración y control y especialmente podrá:
Para el cumplimiento de todas sus atribuciones, la Administración podrá requerir la intervención del Juez competente y éste, el auxilio de la fuerza pública, la que deberá prestar ayuda en forma inmediata estando obligada a proporcionar el personal necesario para cumplir las tareas requeridas."
"Art. 194.- Régimen de Certificados. Establécese un régimen de certificado de no adeudar tributos y accesorios para los contribuyentes y responsables que administra la Subsecretaría de Estado de Tributación.
La Administración reglamentará el funcionamiento del presente régimen. Dispondrá asimismo la fecha de su entrada en vigencia. Hasta dicha fecha para la realización de los actos enumerados en el presente artículo, se requerirá la presentación de la copia certificada de la declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al mes precedente y del Impuesto a la Renta, cuando corresponda, del último ejercicio fiscal para el cual el plazo de presentación a la Administración ya venció."
"Art. 200.- Notificaciones Personales. Las resoluciones expresas o fictas que determinen tributos, impongan sanciones administrativas, decidan recursos, decreten la apertura a prueba y, en general todas aquellas que causen gravamen irreparable, serán notificadas personalmente o por cédula al interesado en el domicilio constituido en el expediente y, a falta de éste, en el domicilio fiscal o real.
Existirá notificación tácita cuando la persona a quien ha debido notificarse una actuación, efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento."
"Art. 239.- Multas. El funcionario actuante será considerado "denunciante", de cualquier infracción a la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 y tendrá derecho hasta el 50% (cincuenta por ciento) de las multas que se aplicaren y cobraren al trasgresor. Se considera que el funcionario actúa en carácter de denunciante en nombre y representación de los funcionarios públicos de la Administración Tributaria, entre quienes se deberá distribuir el producido de la participación en la multa mediante un sistema equitativo que se establecerá reglamentariamente por resolución de la Administración Tributaria."
"Art. 250.- Recaudación y Simplificación de Procedimientos en Beneficio del Contribuyente. Lo recaudado por concepto de tributos, multas, recargos o intereses, será depositado en las cuentas bancarias legalmente habilitadas.
La Administración podrá requerir al contratado garantías reales o personales sobre las gestiones que se le encomienden."
"Art. 261.- Sorteos y Loterías Fiscales. La Administración Tributaria implementará un Sistema de Lotería Fiscal con sorteos mensuales, u otro sistema de incentivos, con premios en dinero en efectivo por un total anual no inferior a G. 14.000.000.000 (Guaraníes catorce mil millones) ni superior a G. 20.000.000.000 (Guaraníes veinte mil millones). Podrán participar del mismo los consumidores finales, que hayan realizado compras de bienes y servicios exigiendo la documentación legal de carácter fiscal.
Adicionalmente, se podrá implementar mecanismos alternativos a fin de incentivar la formalización de la economía."
CAPITULO III DE LA CREACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL
Hecho Generador, Contribuyentes y Nacimiento de la Obligación Tributaria.
Art. 11º - DEFINICIONES.
Art. 12º - FUENTE.
Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán de fuente paraguaya las rentas que provengan del servicio de carácter personal, prestados en forma dependiente o independiente a personas y entidades privadas o públicas, autónomas, descentralizadas o de economía mixta, y entidades binacionales, cuando la actividad se desarrolle dentro del territorio nacional con independencia de la nacionalidad, domicilio, residencia o lugar de celebraciones de los acuerdos o contratos.
Renta Bruta, Presunción de Renta Imponible y Renta Neta.
Art. 14º - CONCEPTOS NO DEDUCIBLES.
Exoneraciones y Renta Temporalmente Exceptuada.
Personas no Domiciliadas en el País. Las personas físicas domiciliadas en el exterior que accidentalmente obtengan rentas por la realización dentro del territorio nacional de alguna de las actividades gravadas, determinarán el impuesto aplicando la tasa del 20% (veinte por ciento) sobre la renta neta de fuente paraguaya, la que constituirá el 50% (cincuenta por ciento) de los ingresos percibidos en este concepto, debiendo actuar como Agente de Retención la persona que pague, acredite o remese dichas rentas.
Art. 18º - DOCUMENTACION.
A los efectos del presente impuesto, la documentación deberá ajustarse a las disposiciones legales y reglamentarias establecidas por la Administración Tributaria.
Serán de aplicación al presente impuesto lo dispuesto en el Libro V, "Disposiciones de Aplicación General" de la Ley N° 125/91, del 9 de enero de 1992.
CAPITULO IV DE LA CREACION DE LA PATENTE FISCAL EXTRAORDINARIA PARA AUTOVEHICULOS
Hecho Imponible, Contribuyentes, Nacimiento de la Obligación Tributaria, Liquidación y Pago. Establécese una Patente Fiscal por única vez a la tenencia de autovehículos, en que serán contribuyentes las personas físicas, personas jurídicas y demás entidades públicas o privadas de cualquier naturaleza, propietarios o poseedores de cualquier título de autovehículos, registrado o registrable en el Registro Automotor.
Art. 21º - CONTRALOR.
Los escribanos públicos y quienes ejerzan tales funciones no podrán extender escrituras relativas a transmisión, modificación o creación de derechos reales sobre los autovehículos sin el comprobante del previo pago de la patente fiscal, cuyos datos deberán insertarse en la escritura.
Deberes, Derechos y Registros. Serán de aplicación al presente impuesto, las disposiciones del Libro V de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 "Que Establece el Nuevo Régimen Tributario", sin perjuicio de las previstas en el Código Aduanero.
Art. 23º - BASE IMPONIBLE.
La base imponible la constituye el valor aforo de los autovehículos, que publicará la Administración Tributaria.
Art. 24º - TASA IMPOSITIVA.
La tasa impositiva de la patente fiscal será del 2% (dos por ciento).
Art. 25º - EXONERACIONES.
Art. 26º - INSTRUMENTO DE CONTROL.
La Subsecretaría de Estado de Tributación queda facultada para exigir la utilización de instrumentos de control que serán emitidos por la Administración, la que establecerá las características que deberán reunir los mismos y las formalidades de su utilización.
CAPITULO V DE LA APLICACION DE LA PRESENTE LEY
Autorízase a la Subsecretaría de Estado de Tributación, dependiente del Ministerio de Hacienda a fiscalizar y controlar el cumplimiento, por parte de los contribuyentes sin excepciones, de todas las obligaciones tributarias establecidas en la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 "Que Establece el Nuevo Régimen Tributario" y sus modificaciones, en todo el territorio nacional, respecto de sus propias operaciones así como también con respecto a las operaciones de otros contribuyentes, con las limitaciones establecidas en el Artículo 189, numeral 5), de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992. Tratándose de contribuyentes regidos por la Ley Nº 861/96 que prevé el deber del secreto, las fiscalizaciones se realizarán en coordinación con la Superintendencia de Bancos, conforme al reglamento a ser dictado conjuntamente por el Ministro de Hacienda y el Banco Central del Paraguay. En los casos de sumarios administrativos abiertos para la investigación de infracciones tributarias y mediante resolución fundada, la Subsecretaría de Estado de Tributación queda facultada a fiscalizar a terceros no contribuyentes. Derógase expresamente toda disposición legal anterior en contrario, que hayan sido establecidas en leyes generales o especiales, sin ningún tipo de limitación o excepción.
Cuando el contribuyente que, habiendo ejercido su defensa en los sumarios administrativos, o ante la jurisdicción contencioso administrativo fuere condenado al pago de impuestos y multas por resolución o sentencia ejecutoriada, y no abonare la misma, surgiendo indicios de las constancias del proceso el ocultamiento o desapoderamiento de bienes para evitar el cobro compulsivo, la Administración Tributaria remitirá los antecedentes al Ministerio Público para su investigación.
En los juicios en que el Estado Paraguayo y sus entes citados en el Artículo 3º de la Ley Nº 1535/99 "De Administración Financiera del Estado", actúe como demandante o demandado, en cualquiera de los casos, su responsabilidad económica y patrimonial por los servicios profesionales de abogados y procuradores que hayan actuado en su representación o en representación de la contraparte, sean en relación de dependencia o no, no podrán exceder del 50% (cincuenta por ciento) del mínimo legal, hasta cuyo importe deberán atenerse los jueces de la República para regular los honorarios a costa del Estado. Queda modificada la Ley Nº 1376/88 "Arancel de Abogados y Procuradores", conforme a esta disposición.
El acceso, permanencia y promoción en los cargos en la Administración Tributaria se realizarán mediante concurso de méritos y aptitudes.
Las tareas de fiscalización a los contribuyentes se realizarán:
Si el contribuyente o la propia Administración Tributaria considerase que la fiscalización no se realizó de una manera correcta desde el punto de vista técnico, o que ha concluido con imputaciones notoriamente infundadas, tendrá derecho a solicitar u ordenar una reverificación. Si la Administración considera, a tenor del informe de la reverificación, que la fiscalización inicial era técnicamente incorrecta o que las imputaciones eran notoriamente infundadas deberá iniciar un sumario administrativo contra los fiscalizadores actuantes y, de confirmarse cualquiera de dichos extremos, la sanción consistirá en la suspensión en sus funciones sin goce de sueldo por un plazo de tres meses, en el primer caso, de seis en el segundo, y en la tercera oportunidad el despido de la función pública, previo sumario administrativo.
Los contribuyentes con una facturación anual igual o superior a G. 6.000.000.000 (Guaraníes seis mil millones), deberán contar con dictamen impositivo de una auditoría externa, el cual deberá estar reglamentado por la Subsecretaría de Estado de Tributación. Dicho monto podrá actualizarse anualmente por parte de la Administración Tributaria, en función del porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumo que se produzca en el período de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada año civil, de acuerdo con la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.
CAPITULO VI SUSPENSIONES, DEROGACIONES Y MODIFICACIONES
Art. 34º - SUSPENSION DE VIGENCIA.
Suspéndase la vigencia de los Artículos 5º incisos b), e), g) e i); 8º; 9º y 13º de la Ley Nº 60/90, del 26 de marzo de 1991 "Que aprueba con modificaciones, el Decreto-Ley Nº 27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y amplía el Decreto-Ley Nº 19, de fecha 28 de abril de 1990, Que establece el régimen de incentivos fiscales para la inversión de capital de origen nacional y extranjero".
Art. 35º - DEROGACIONES.
a) El inciso i) del Artículo 3º, así como el Artículo 32 de la Ley Nº 109/91, del 6 de enero de 1992 "Que Aprueba con Modificaciones el Decreto-Ley Nº 15 de fecha 8 de marzo de 1990, Que Establece las Funciones y Estructura Orgánica del Ministerio de Hacienda".
b) Los Artículos 15, 40, 41, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 90, 128 numerales 25) y 34), 133 numerales 25) y 34), y 235 de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 "Que Establece el Nuevo Régimen Tributario" y sus modificaciones.
a) El Artículo 2º de la Ley Nº 22, de fecha 6 de agosto de 1992, Que exonera de tributos la importación y comercialización de libros, periódicos y revistas", modificada por Ley Nº 1450/99.
b) Las disposiciones tributarias contenidas en la Ley Nº 210, del 19 de junio de 1993 "Que modifica y amplía disposiciones legales que establecen incentivos fiscales para el mercado de capitales" y sus modificaciones.
c) El Artículo 4º de la Ley Nº 302, del 29 de diciembre de 1993 "Que exonera del pago de tributos las donaciones otorgadas a favor del Estado y de otras instituciones y modifica el Artículo 184 de la Ley Nº 1173/85".
d) El Artículo 18 de la Ley Nº 523, del 16 de enero de 1995 "Que Autoriza y Establece el Régimen de Zonas Francas".
e) El Artículo 24 de la Ley Nº 548, del 21 de abril de 1995 "Sobre Retasación y Regularización Extraordinaria de Bienes de Empresas", y sus modificaciones.
f) El inciso d) del Artículo 4º de la Ley Nº 797, del 13 de diciembre de 1995, "De Estabilización y Reactivación Financiera".
g) Los Artículos 17 y 18 de la Ley Nº 642, del 29 de diciembre de 1995 De Telecomunicaciones".
h) El Artículo 64 de la Ley Nº 811, del 12 de febrero de 1996 "Que Crea la Administración de Fondos Patrimoniales de Inversión".
i) Ley Nº 833, del 17 de abril de 1996 "Que declara de utilidad pública y acuerda beneficios fiscales al Centro Médico Bautista".
j) El 2° párrafo del Artículo 27 de la Ley Nº 861, del 24 de junio de 1996 "General de Bancos y Financieras".
k) El Artículo 37 de la Ley Nº 1036, del 20 de marzo de 1997 "Por la cual se crea las Sociedades Securitizadoras".
l) Los Artículos 236 y 240 de la Ley Nº 1284, del 29 de julio de 1998 "Mercado de Valores".
m) El Artículo 84 de la Ley Nº 1295, del 6 de agosto de 1998 "De locación, arrendamiento o leasing financiero y mercantil".
2) Las contempladas en el Código Aduanero y la Ley Nº 1095/94 "De Aranceles de Aduanas".
5) La Ley Nº 302/93 (texto modificado) "Que exonera del pago de impuesto a las donaciones otorgadas a favor del Estado, y otras instituciones".
6) La Ley Nº 110/92 "Que establece franquicias de carácter diplomático y consular".
8) La Ley Nº 438/94 "De Cooperativas".
1) Los incisos f) y h) del Artículo 5º de la Ley Nº 60/90, del 26 de marzo de 1991 "Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley Nº 27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y amplía el Decreto-Ley Nº 19, de fecha 28 de abril de 1990, Que establece el régimen de incentivos fiscales para la inversión de capital de origen nacional y extranjero", los cuales quedan redactados como sigue:
"f) Cuando el monto de la financiación proveniente del extranjero y la actividad beneficiada con la inversión fuere de por lo menos U$S 5.000.000 (Dólares americanos cinco millones), quedará exonerado el pago de los tributos que gravan a las remesas y pagos al exterior en concepto de intereses, comisiones y capital de los mismos, por el plazo pactado siempre que el prestatario fue alguna de las entidades indicadas en el Artículo 10, inciso g) de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992."
"h) Exoneración total de los impuestos que inciden sobre los dividendos y utilidades provenientes de los proyectos de inversión aprobados, por el término de hasta diez años, contados a partir de la puesta en marcha del proyecto cuando la inversión fuere de por lo menos U$S 5.000.000 (Dólares americanos cinco millones) y el impuesto a tales dividendos y utilidades no fuere crédito fiscal del inversor en el país del cual proviene la inversión."
2) El Artículo 22 de la Ley Nº 60/90, del 26 de marzo de 1991 "Que aprueba con modificaciones, el Decreto-Ley Nº 27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y amplia el Decreto-Ley Nº 19 de fecha 28 de abril de 1990, Que stablece el régimen de incentivos fiscales para la inversión de capital de origen nacional y extranjero", el cual queda redactado como sigue:
"Art. 22.- Cuando el proyecto de inversión a que hace referencia esta Ley supere el equivalente en guaraníes de U$S 5.000.000 (Dólares americanos Cinco millones), deberá ser elaborado por técnicos y/o firmas consultoras nacionales inscriptos en el registro respectivo y cuyo funcionamiento esté autorizado legalmente en el país."
3) El Artículo 38 de la Ley Nº 921/96 "De Negocios Fiduciarios", el cual queda redactado como sigue:
"Art. 38.- Será contribuyente del impuesto al valor agregado el patrimonio autónomo, siendo el Fiduciario el
responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias. La base imponible será el 1% (uno por ciento) del valor de los bienes transferidos al patrimonio autónomo. La misma base se aplicará cuando son transferidos del patrimonio autónomo a favor del fideicomitente."
4) El Artículo 29 de la Ley Nº 1064, del 3 de julio de 1997 "De la Industria Maquiladora de Exportación", la cual queda redactada como sigue:
"Art. 29.- El contrato de Maquila y las actividades realizadas en ejecución del mismo, se encuentran gravadas por un tributo único del 1% (uno por ciento) sobre el valor agregado en territorio nacional o sobre el valor de la factura emitida por orden y cuenta de la matriz, el que resultare mayor.
El contribuyente estará obligado al cumplimiento de las obligaciones formales aplicables a los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios, en los términos y condiciones que establezca la Administración Tributaria."
5) El Artículo 150 de la Ley Nº 1264/98, "General de Educación", el cual queda redactado como sigue:
"Art. 150.- Las instituciones educativas privadas de enseñanza escolar básica y media, sin fines de lucro estarán
exentas del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado, en los términos y condiciones establecidos en los
Artículos 14 y 83 de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 (texto modificado)."
6) El Artículo 14 de la Ley Nº 536/94 "De Fomento, Forestación y Reforestación", el cual queda redactado como sigue:
"Art. 14.- La explotación forestal de los inmuebles rurales sometidos a la presente ley, tributará el Impuesto a la Renta establecido en el Capítulo I, Título 1, de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 (texto modificado). Los gastos de implantación de la forestación y reforestación serán activados como gastos preoperativos y actualizados anualmente al cierre del ejercicio fiscal, en función al Indice de Precios al Consumidor (IPC) calculados por el Banco Central del Paraguay, debiéndose ser utilizado proporcionalmente a la extracción en un período no mayor a cinco años, desde la etapa de la extracción. El saldo de la cuenta activa gastos preoperativos se deberá actualizar anualmente siguiendo el mismo procedimiento precedentemente descripto."
7) Los Artículos 1º y 2º de la Ley Nº 77/92 "Que exonera de tributos la importación y la comercialización de la insulina, los elementos para el tratamiento de la diabetes y los medicamentos para el tratamiento del cáncer y de otras afecciones específicas", los cuales quedan redactados como sigue:
"Art. 1º.- Exonérase del pago de gravámenes aduaneros la importación de la insulina, hipoglucemiantes orales, cintas y reactivos para control de azúcar en el organismo humano, jeringas especiales para la aplicación de la insulina y aparatos computarizados para el control de azúcar de uso personal."
"Art. 2º.- Exonérase igualmente del pago de gravámenes aduaneros la importación de medicamentos de acción específica para el tratamiento del cáncer, medicamentos preventivos del rechazo de los transplantes de órganos, medicamentos inmuno reguladores en tratamientos anticancerosos, antivíricos específicos para el tratamiento del SIDA, hormonas reguladoras del calcio por pacientes dializados, gamma globulina de origen humano y animal."
8) El Artículo 19 de la Ley Nº 136/91 "De Universidades" el cual queda redactado como sigue:
"Art. 19.- Las donaciones y legados que se realicen a favor de las Universidades, estarán exentos del pago de todo tributo y el monto o valor de los mismos será deducible, para los otorgantes del pago del Impuesto a la Renta, en los términos y condiciones establecidos por la Administración Tributaria."
9) El Artículo 3º de la Ley Nº 302, del 29 de diciembre de 1993 "Que exonera del pago de tributos las donaciones otorgadas a favor del Estado y de otras instituciones y modifica el Artículo 184 de la Ley Nº 1173/85" el cual queda redactado como sigue:
"Art. 3º.- La introducción al país de los bienes y objetos donados o cedidos en uso estará exento de gravámenes a la importación, con excepción de las tasas que corresponden por los servicios efectivamente prestados."
10) El Artículo 17 de la Ley Nº 523, del 16 de enero de 1995 "Que Autoriza y Establece el Régimen de Zonas Francas", el cual queda redactado como sigue:
"Art. 17.- Cuando una misma empresa comercial, industrial o de servicios realice, además de las exportaciones a terceros países ventas al Territorio Aduanero que excedan del 10% (diez por ciento) con respecto al total de los ingresos brutos por ventas de la empresa, dentro de un mismo ejercicio fiscal, tributará el Impuesto a la Renta que se encuentre vigente para las actividades comerciales, industriales o de servicios, sobre el porcentaje que las ventas al Territorio Aduanero representen sobre el total de sus ingresos brutos, y deducirá sus gastos en la misma proporción, sin perjuicio de tributar el "Impuesto de Zona Franca" sobre los ingresos brutos provenientes de las operaciones de exportación a terceros países."
11) Los Artículos 38 y 39 de la Ley Nº 827, del 12 de febrero de 1996 "De Seguros y Reaseguros", los que quedan
"Art. 38.- Las empresas comprendidas en la fusión, están obligadas a publicar con suficiente destaque en uno de los diarios de mayor circulación de la capital, la autorización expresa o tácita de la fusión dentro de los quince días siguientes."
"Art. 39.- Transferencia de carteras. Las empresas de Seguros podrán transferir total o parcialmente su cartera, con la autorización previa de la autoridad de control. A este efecto, las empresas interesadas deberán presentar a la autoridad de control el convenio proyectado, así como sus estados financieros más recientes y los demás datos adicionales que le sean solicitados por dicha autoridad."
El RUC de las personas físicas será el que corresponda a su Cédula de Identidad paraguaya. En caso de personas extranjeras sin documentación oficial paraguaya la Administración reglamentará los procedimientos. El RUC de los demás contribuyentes podrá ser modificado por la Administración comunicando a los afectados.
Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia en la fecha que lo determine el Poder Ejecutivo, dentro del año de la sanción, promulgación y publicación de la Ley. El Poder Ejecutivo podrá disponer la entrada en vigencia de las modificaciones de los impuestos existentes o de los que se establecen por esta Ley, y demás disposiciones de aplicación general, en fechas diferentes, el Impuesto a la Renta del Servicio del Carácter Personal entrará en vigencia el 1 de enero del año 2006.
La presente Ley, así como el Decreto presidencial que determine la fecha de entrada en vigencia de los impuestos de la presente ley y demás disposiciones de aplicación general, serán publicados en dos periódicos de gran circulación de la República.
Durante los tres primeros años de vigencia de la presente Ley el Poder Ejecutivo queda facultado, a establecer que uno o varios tributos se liquiden y perciban en algunas etapas del circuito económico o en cualquiera de ellas, sobre el precio corriente en el mercado interno a nivel minorista, cuando por razones de orden práctico, características de la comercialización o dificultades de control, hagan recomendable simplificar la recaudación del tributo. A tales efectos establecerá el procedimiento para la fijación del referido precio, salvo que éste sea fijado oficialmente.
Para el primer año de vigencia de esta ley, los contribuyentes del Impuesto a la Renta y del Tributo Unico de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, determinarán el impuesto al cierre del ejercicio fiscal, aplicando proporcionalmente las normas de dicha ley para el período de vigencia de la misma, y las de la presente Ley a partir de su entrada en vigencia en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.
Todos los beneficios fiscales acordados por las leyes generales o especiales quedarán derogados a partir de la fecha de sanción, promulgación y publicación de esta ley. Se exceptúa de esta derogación los acordados expresamente a las personas beneficiarias de algún régimen general o especial y que a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley tengan un plazo de aplicación otorgado que se encuentre vigente, los que no quedarán derogados hasta el cumplimiento del término establecido. Los beneficios fiscales se aplican sobre la tasa general de los impuestos vigentes en el momento de la promulgación o aprobación de los beneficios y franquicias previstos en los regímenes mencionados. Inclúyese dentro de esta excepción, la tasa del 5% (cinco por ciento) prevista en el Artículo 20 numeral
2) de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, aplicable sobre las utilidades acreditadas o distribuidas por las empresas exceptuadas de la derogación indicadas precedentemente. Una vez cumplido el plazo de la exoneración, quedan derogadas las exoneraciones, beneficios e incentivos concedidos, de pleno derecho y a partir de dicha fecha serán aplicables las tasas previstas en el Artículo 20 de la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992, conforme al texto modificado por la presente Ley.
Transcurridos dos años de la vigencia de esta ley, la Patente Fiscal de Autovehículos prevista en el Capítulo IV de la presente Ley, quedará derogada.
La Administración Tributaria deberá iniciar dentro del año de vigencia de esta ley el proceso para acceder a las normas de calidad ISO o similar, aplicables a la gestión pública.
Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra encuadrada dentro de los hechos imponibles previstos en uno, algunos o por todos los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente, habitual y se encuentren organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios, aún cuando se encuentren exonerados de los impuestos vigentes establecidos en la Ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus modificaciones, podrán reconvertirse en una sociedad comercial adoptando cualquiera de las formas jurídicas típicas previstas en la legislación civil, dentro del plazo de un año de vigencia de la presente Ley, ya sea mediante transformación, absorción, fusión u otro medio legal, quedando dicha reconversión exonerada de todo y cualquier impuesto que pudiera incidir tanto respecto de la propia transformación como con relación a la transferencia de bienes que pudiera realizarse para su concreción.
Autorízase al Poder Ejecutivo a reglamentar la presente Ley.
Aprobado el Proyecto de Ley por la Honorable Cámara de Senadores, a once días del mes de junio del año dos mil cuatro, quedando sancionado el mismo por la Honorable Camara de Diputados, a veinticinco dias del mes de junio del año dos mil cuatro, de conformidad con lo dispuesto en el Arti­culo 207, numeral 1) de la Constitucion Nacional.
Benjamí­n Maciel Pasotti
Ana Marí­a Mendoza de Acha
LEY 2.421 ANEXO
ANEXO A LA LEY Nº 2.421
COEFICIENTE DE PRODUCTIVIDAD NATURAL DE SUELOS (COPNAS)
REGION ORIENTAL-DISTRITOS
DISTRITOS TIPO DE SUELO FAO SUPERF. Ha. IND. DE PROD. SAU IND. DE P. POND.
1 BELEN ACh-2ab 15.207 0,50 7603,5
1 BELEN GLd-2-3a 5.123 0,15 768,45
1 BELEN total 20.330 8371,95 0,41
1 CONCEPCION FLd-1-2a 27.203 0,08 2176,24
1 CONCEPCION LPg-2a 537.868 0,08 43029,44
1 CONCEPCION GLd-2-3a 111.102 0,15 16665,3
1 CONCEPCION ARa-1a 24.044 0,25 6011
1 CONCEPCION VRe-3a 119.531 0,25 29882,75
1 CONCEPCION LPg-2-3bc 36.020 0,08 2881,6
1 CONCEPCION ACh-2ab 86.145 0,50 43072,5
1 CONCEPCION total 941.913 143718,83 0,15
1 HORQUETA ACh-2ab 237.892 0,50 118946
1 HORQUETA GLd-2-3a 40.520 0,15 6078
1 HORQUETA total 278.412 125024 0,45
1 LORETO ACh-2ab 24.454 0,50 12227
1 LORETO GLd-2-3a 39.651 0,15 5947,65
1 LORETO total 64.105 18174,65 0,28
1 SAN CARLOS LPg-2a 57.899 0,08 4631,92
1 SAN CARLOS VRe-3a 11.034 0,25 2758,5
1 SAN CARLOS LPg-2-3bc 14.814 0,08 1185,12
1 SAN CARLOS ARa-1a 92.190 0,25 23047,5
1 SAN CARLOS total 175.937 31623,04 0,18
1 SAN LAZARO LPg-2-3bc 16.849 0,08 1347,92
1 SAN LAZARO FLd-1-2a 1.883 0,08 150,64
1 SAN LAZARO LPg-2a 7.883 0,08 630,64
1 SAN LAZARO VRe-3a 105.895 0,25 26473,75
1 SAN LAZARO total 132.510 28602,95 0,22
1 VALLE MI
1 YBY YAU GLd-2-3a 22.201 0,15 3330,15
1 YBY YAU LPg-2-3bc 28.716 0,08 2297,28
1 YBY YAU ACh-2ab 136.693 0,50 68346,5
1 YBY YAU ARb-1ab 34.347 0,25 8586,75
1 YBY YAU total 221.957 82560,68 0,37
TOTAL CONCEPCION
2 25 DE DICIEMBRE ACh-2ab 36.881 0,50 18440,5
2 25 DE DICIEMBRE GLd-2-3a 44.738 0,15 6710,7
2 25 DE DICIEMBRE total 81.619 25151,2 0,31
2 ANTEQUERA GLd-2-3a 10.408 0,15 1561,2
2 ANTEQUERA ARg-1a 5.912 0,25 1478
2 ANTEQUERA FLd-1-2a 3.951 0,08 316,08
2 ANTEQUERA ACh-2ab 9.747 0,50 4873,5
2 ANTEQUERA total 30.018 8228,78 0,27
2 CAPIIBARY ACh-2ab 19.654 0,50
2 CAPIIBARY GLd-2-3a 39.561 0,15
2 CAPIIBARY total 52.215 0,27
2 CHORE ACh-2ab 75.982 0,50 37991
2 CHORE GLd-2-3a 8.106 0,15 1215,9
2 CHORE total 84.088 39206,9 0,47
2 GRAL. E. AQUINO GLd-2-3a 12.520 0,15 1878
2 GRAL. E. AQUINO ACh-2ab 49.556 0,50 24778
2 GRAL. E. AQUINO total 62.076 26656 0,43
2 GRAL. F. I. RESQUIN ACh-2ab 69.140 0,25 17285
2 GRAL. F. I. RESQUIN GLd-2-3a 16.979 0,15 2546,85
2 GRAL. F. I. RESQUIN total 86.119 19831,85 0,23
2 GUAYAIBI GLd-2-3a 21.765 0,15
2 GUAYAIBI ACh-2ab 12.842 0,50
2 GUAYAIBI total 34.607 0,28
2 ITAC. DEL ROSARIO GLd-2-3a 32.861 0,15 4929,15
2 ITAC. DEL ROSARIO ACh-2ab 32.721 0,50 16360,5
2 ITAC. DEL ROSARIO total 65.582 21289,65 0,32
2 SANTA ROSA DE LIMA GLd-2-3a 18.227 0,15 2734,05
2 SANTA ROSA DE LIMA ACh-2ab 41.382 0,50 20691
2 SANTA ROSA DE LIMA total 59.609 23425,05 0,39
2 SANTA ROSA DEL AGUARAY ACh-2ab 15.578 0,50
2 SANTA ROSA DEL AGUARAY ARb-1ab 24.483 0,25
2 S. ROSA DEL AGUARAY total 40.061 0,35
2 NUEVA GERMANIA ACh-2ab 61.621 0,50 30810,5
2 NUEVA GERMANIA ARb-1ab 137.681 0,25 34420,25
2 NUEVA GERMANIA GLd-2-3a 50.809 0,15 7621,35
2 NUEVA GERMANIA total 250.111 72852,1 0,29
2 SAN ESTANISLAO GLd-2-3a 49.728 0,15 7459,2
2 SAN ESTANISLAO ACh-2ab 353.614 0,50 176807
2 SAN ESTANISLAO LPg-2-3bc 29.881 0,08 2390,48
2 SAN ESTANISLAO total 433.223 186656,68 0,43
2 SAN PABLO GLd-2-3a 26.416 0,15 3962,4
2 SAN PABLO ACh-2ab 11.488 0,50 5744
2 SAN PABLO total 37.904 9706,4 0,26
2 SAN PEDRO DEL Y. GLd-2-3a 38.709 0,15 5806,35
2 SAN PEDRO DEL Y. ACh-2ab 208.078 0,50 104039
2 SAN PEDRO DEL Y. FLd-1-2a 6.193 0,08 495,44
2 SAN PEDRO DEL Y. ARg-1a 84.521 0,25 21130,25
2 SAN PEDRO DEL Y. total 337.501 131471,04 0,39
2 TACUATI ARb-1ab 51.560 0,25 12890
2 TACUATI ACh-2ab 139.347 0,50 69673,5
2 TACUATI GLd-2-3a 20.302 0,15 3045,3
2 TACUATI total 211.209 85608,8 0,41
2 UNION ACh-2ab 37.710 0,50 18855
2 UNION GLd-2-3a 6.652 0,15 997,8
2 UNION total 44.362 19852,8 0,45
2 VILLA DEL ROSARIO FLd-1-2a 17.959 0,08 1436,72
2 VILLA DEL ROSARIO GLd-2-3a 154.107 0,15 23116,05
2 VILLA DEL ROSARIO ACh-2ab 62.963 0,50 31481,5
2 VILLA DEL ROSARIO total 235.029 56034,27 0,24
2 YATAITY DEL NORTE ACh-2ab 27.918 0,50 13959
2 YATAITY DEL NORTE GLd-2-3a 2.761 0,15 414,15
2 YATAITY DEL NORTE total 30.679 14373,15 0,47
3 1º DE MARZO GLd-2-3a 2.928 0,15 439,2
3 1º DE MARZO LPd-1-2bc 5.912 0,20 1182,4
3 1º DE MARZO total 8.840 1621,6 0,18
3 ALTOS LPg-2-3bc 5.010 0,08 400,8
3 ALTOS PLd-2a 425 0,20 85
3 ALTOS LPd-1-2bc 4.175 0,20 835
3 ALTOS total 9.610 1320,8 0,14
3 ARROYOS Y ESTEROS GLd-2-3a 29.609 0,15 4441,35
3 ARROYOS Y ESTEROS FLd-1-2a 3.047 0,08 243,76
3 ARROYOS Y ESTEROS LPd-1-2bc 19.569 0,20 3913,8
3 ARROYOS Y ESTEROS total 52.225 8598,91 0,16
3 ATYRA LPg-2-3bc 1.967 0,08 157,36
3 ATYRA PLd-2a 134 0,20 26,8
3 ATYRA LPd-1-2bc 11.133 0,20 2226,6
3 ATYRA GLd-2-3a 2.125 0,15 318,75
3 ATYRA total 15.359 2729,51 0,18
3 CAACUPE LPg-2-3bc 9.096 0,08 727,68
3 CAACUPE LPd-1-2bc 1.884 0,20 376,8
3 CAACUPE PLd-2a 145 0,20 29
3 CAACUPE total 11.125 1133,48 0,10
3 CARAGUATAY GLd-2-3a 49.505 0,15 7425,75
3 CARAGUATAY LPd-1-2bc 10.581 0,20 2116,2
3 CARAGUATAY PLd-2a 4.156 0,20 831,2
3 CARAGUATAY total 64.242 10373,15 0,16
3 EMBOSCADA SNg-3a 173 0,25 43,25
3 EMBOSCADA LPg-2-3bc 3.159 0,08 252,72
3 EMBOSCADA LPd-1-2bc 2.871 0,20 574,2
3 EMBOSCADA GLd-2-3a 6.774 0,15 1016,1
3 EMBOSCADA FLd-1-2a 977 0,08 78,16
3 EMBOSCADA total 13.954 1964,43 0,14
3 EUSEBIO AYALA LPg-2-3bc 75 0,08 6
3 EUSEBIO AYALA GLd-2-3a 5.803 0,15 870,45
3 EUSEBIO AYALA LPd-1-2bc 17.786 0,20 3557,2
3 EUSEBIO AYALA total 23.664 4433,65 0,19
3 ISLA PUCU LPd-1-2bc 8.667 0,20 1733,4 0,20
3 ITACURUBI DE LA CORD. GLd-2-3a 296 0,15 44,4
3 ITACURUBI DE LA CORD. LPd-1-2bc 13.752 0,20 2750,4
3 ITACURUBI DE LA CORD. total 14.048 4528,2 0,32
3 JUAN DE MENA ACh-2ab 21.487 0,50 10743,5
3 JUAN DE MENA GLd-2-3a 59.543 0,15 8931,45
3 JUAN DE MENA total 81.030 19674,95 0,24
3 LOMA GRANDE LPd-1-2bc 13.223 0,20 2644,6
3 LOMA GRANDE LPg-2-3bc 1.329 0,08 106,32
3 LOMA GRANDE GLd-2-3a 5.445 0,15 816,75
3 LOMA GRANDE total 19.997 3567,67 0,18
3 MBOC. DEL YHAGUY GLd-2-3a 16.914 0,15 2537,1
3 MBOC. DEL YHAGUY PLd-2a 51 0,20 10,2
3 MBOC. DEL YHAGUY LPd-1-2bc 2.852 0,20 570,4
3 MBOC. DEL YHAGUY total 19.817 3117,7 0,16
3 NUEVA COLOMBIA LPd-1-2bc 1.414 0,20 282,8
3 NUEVA COLOMBIA LPg-2-3bc 2.856 0,08 228,48
3 NUEVA COLOMBIA GLd-2-3a 1.835 0,15 275,25
3 NUEVA COLOMBIA total 6.105 786,53 0,13
3 PIRIBEBUY LPg-2-3bc 9.002 0,08 720,16
3 PIRIBEBUY LPd-1-2bc 10.756 0,20 2151,2
3 PIRIBEBUY total 19.758 2871,36 0,15
3 SAN BERNARDINO GLd-2-3a 1.401 0,15 210,15
3 SAN BERNARDINO LPg-2-3bc 2.404 0,08 192,32
3 SAN BERNARDINO PLd-2a 2.274 0,20 454,8
3 SAN BERNARDINO total 6.079 857,27 0,14
3 SAN JOSE OBRERO LPd-1-2bc 7.943 0,20 1588,6
3 SAN JOSE OBRERO GLd-2-3a 24.889 0,15 3733,35
3 SAN JOSE OBRERO total 32.832 5321,95 0,16
3 SANTA ELENA GLd-2-3a 2.034 0,15 305,1
3 SANTA ELENA LPd-1-2bc 6.474 0,20 1294,8
3 SANTA ELENA total 8.508 1599,9 0,19
3 TOBATI LPd-1-2bc 15.087 0,20 3017,4
3 TOBATI GLd-2-3a 9.864 0,15 1479,6
3 TOBATI total 24.951 4497 0,18
3 VALENZUELA LPd-1-2bc 15.054 0,20 3010,8
3 VALENZUELA GLu-2a 1.388 0,15 208,2
3 VALENZUELA LPg-2-3bc 826 0,08 66,08
3 VALENZUELA total 17.268 3285,08 0,19
TOTAL CORDILLERA
4 BORJA GLu-2a 32.277 0,15 4841,55
4 BORJA LPg-2-3bc 309 0,08 24,72
4 BORJA ACh-2ab 5.216 0,50 2608
4 BORJA total 37.802 7474,27 0,20
4 CAPITAN M. J. TROCHE GLu-2a 2.399 0,15 359,85
4 CAPITAN M. J. TROCHE ACh-2ab 12.883 0,50 6441,5
4 CAPITAN M. J. TROCHE total 15.282 6801,35 0,45
4 CNEL. MARTINEZ ACh-2ab 5.538 0,50 2769
4 CNEL. MARTINEZ GLu-2a 11.754 0,15 1763,1
4 CNEL. MARTINEZ total 17.292 4532,1 0,26
4 COL. INDEPENDENCIA LPg-2-3bc 4.016 0,08 321,28
4 COL. INDEPENDENCIA ACh-2ab 88.157 0,50 44078,5
4 COL. INDEPENDENCIA GLu-2a 1.515 0,15 227,25
4 COL. INDEPENDENCIA total 93.688 44627,03 0,48
4 DR. BOTTRELL GLu-2a 5.030 0,15 754,5
4 DR. BOTTRELL ACh-2ab 3.274 0,50 1637
4 DR. BOTTRELL total 8.304 2391,5 0,29
4 FELIX P. CARDOZO ACh-2ab 6.752 0,50 3376
4 FELIX P. CARDOZO GLu-2a 4.594 0,15 689,1
4 FELIX P. CARDOZO total 11.346 4065,1 0,36
4 GRAL. E. A. GARAY ACh-2ab 9.972 0,50 4986,09
4 GRAL. E. A. GARAY GLu-2a 966 0,15 144,87
4 GRAL. E. A. GARAY LPg-2-3bc 7.412 0,08 592,93
4 GRAL. E. A. GARAY total 18.350 5723,89 0,31
4 ITAPE GLu-2a 8.441 0,15 1266,15
4 ITAPE ACh-2ab 3.944 0,50 1972
4 ITAPE total 12.385 3238,15 0,26
4 ITURBE ACh-2ab 8.660 0,50 4330
4 ITURBE GLu-2a 5.160 0,15 774
4 ITURBE total 13.820 5104 0,37
4 JOSE FASSARDI LPg-2-3bc 2.219 0,08 177,52
4 JOSE FASSARDI ACh-2ab 29.685 0,50 14842,5
4 JOSE FASSARDI GLd-2-3a 2.912 0,15 436,8
4 JOSE FASSARDI total 34.816 15456,82 0,44
4 MBOCAYATY ACh-2ab 12.298 0,50 6149
4 MBOCAYATY GLu-2a 3.058 0,15 458,7
4 MBOCAYATY LPg-2-3bc 1.678 0,08 134,24
4 MBOCAYATY total 17.034 6741,94 0,40
4 NATALICIO TALAVERA GLu-2a 1.264 0,15 189,6
4 NATALICIO TALAVERA ACh-2ab 7.141 0,50 3570,5
4 NATALICIO TALAVERA total 8.405 3760,1 0,45
4 ÑUMI LPg-2-3bc 1.896 0,08 151,68
4 ÑUMI ACh-2ab 10.066 0,50 5033
4 ÑUMI total 11.962 5184,68 0,43
4 PASO YOBAI LPg-2-3bc 4.852 0,08
4 PASO YOBAI GLu-2a 2.675 0,15
4 PASO YOBAI total 7.527 0,10
4 SAN SALVADOR ACh-2ab 13.527 0,50 6763,5
4 VILLARRICA LPg-2-3bc 11.083 0,08 886,64
4 VILLARRICA GLu-2a 832 0,15 124,8
4 VILLARRICA ACh-2ab 27.297 0,50 13648,5
4 VILLARRICA total 39.212 21423,44 0,55
4 YATAITY GLu-2a 6.952 0,15 1042,8
4 YATAITY ACh-2ab 3.035 0,50 1517,5
4 YATAITY total 9.987 2560,3 0,26
TOTAL GUAIRA
5 3 DE FEBRERO ACh-2ab 19.105 0,50 9552,5
5 3 DE FEBRERO GLd-2-3a 3.202 0,15 480,3
5 3 DE FEBRERO total 22.307 10032,8 0,45
5 CAAGUAZU LPg-2-3bc 22.078 0,08 1766,24
5 CAAGUAZU PLd-2a 612 0,20 122,4
5 CAAGUAZU&nbs
Adisumario Nº 479 Adismás Nº 41 Adistributario Nº 37
Adismás Nº 42 Adisumario Nº 482 Manual Tributario (Todas las Disposiciones Tributarias, clasificadas según Categoría)