Source: http://www.impuestospy.com/Decretos/Decreto%208094_06.php
Timestamp: 2019-05-25 11:20:44
Document Index: 415199817

Matched Legal Cases: ['Artículo 27', 'Artículo 175', 'Artículo 174', 'Artículo 172', 'Artículo 174', 'Artículo 174', 'Artículo 174', 'Artículo 176', 'Artículo 196', 'Artículo 22', 'Artículo 24', 'Artículo 189', 'Artículo 24', 'Artículo 189', 'Artículo 174', 'Artículo 174', 'Artículo 18', 'Artículo 299', 'Artículo 18', 'Artículo 41', 'Artículo 15', 'Artículo 33']

DECRETO Nº 8.094/06
Impuestos > Disposiciones de Aplicación General > Normativa > Decreto Nº 8.094/06 - 28/08/06
VISTO: Los Artículos 85, 96, 116, 186, 189 y 196 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el Nuevo Régimen Tributario”, con sus modificaciones introducidas por la Ley Nº 170/93, “Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley Nº 36 del 31 de marzo de 1992, “Por el cual se dispone la ampliación de las sanciones aplicables a la Defraudación Tributaria prevista en la ley Nº 125/91”; la Ley Nº 2.421/2004, “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal“, la Ley Nº 109/91, “Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley Nº 15 del 8 de marzo de 1990, “Que establece las funciones y estructura orgánica del Ministerio de Hacienda” y el Decreto Nº 6.539/2005, “Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y Uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención” (Expediente M.H. Nº 4.343/2006); y
CONSIDERANDO: Que con el propósito de acrecentar la eficacia en la tarea de verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias que desarrolla la Subsecretaría de Estado de Tributación, resulta conveniente la creación de una Unidad que coadyuve en la implementación de sistemas de control del régimen de facturación, en especial del timbrado, la emisión y entrega de comprobantes de venta, el sustento legal de las mercaderías en tránsito y en almacenamiento y demás documentaciones que respaldan las operaciones realizadas por los contribuyentes.
Art. 1º.- Definiciones. Para efecto del presente Decreto, se entenderá por:
4. Jeroviaha: Al agente interviniente que siendo trabajador contratado de la SET se encuentra autorizado por ésta, dentro de los límites de su competencia y observando la forma legal y el procedimiento establecido, a efectuar la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes dando fe de los hechos constatados, en los términos previstos en el presente Decreto, de acuerdo con lo establecido en los Artículos 189 (texto actualizado), 196 y concordantes de la Ley Nº 125/91 “Que establece el nuevo régimen tributario” y el Artículo 27 de la Ley Nº 2.421/2004.
6. Comprobante de Venta: Al documento que se ajusta a las características y/o requisitos dispuestos en la Reglamentación de Comprobantes de Venta.
18. Clausura del Local o Clausura: A la sanción prevista en el Artículo 175 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, cuya aplicabilidad sobreviene por la realización de los casos previstos en los Numerales 1, 4, 6, 7, 8, 10, 11, 13 y 14 del Artículo 174 de dicho texto legal, por parte del contribuyente y/o responsables u obligado, y como resultado del procedimiento de aplicación de sanciones dispuesto en la ley.
19. Suspensión de Actividades o Suspensión: Es la facultad atribuida a la SET por la Ley, a fin de impedir la continuidad de los hechos constatados que potencialmente conduzcan a la comisión de la Defraudación prevista en el Artículo 172 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario” y facilita las tareas para recabar elementos de juicio que permitan determinar la existencia de la Defraudación.
Creación de la Unidad Jeroviaha. Estructura y Atribuciones.
Art. 2º.- Creación. Créase la Unidad Jeroviaha con rango de departamento, dependiente de la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda, en adelante Unidad.
Art. 3º.- Organización. La organización de la Unidad comprenderá la Jefatura de la Unidad, la Supervisión de operaciones, y al equipo de Jeroviaha.
Art. 4º.- Objetivos y Atribuciones de la Unidad. La Unidad tendrá los siguientes objetivos y atribuciones:
Lograr la transparencia de los hechos económicos que tienen incidencia tributaria, a través de su documentación, registro y declaración.
Mejorar el cumplimiento de las obligaciones de inscripción, declaración y pago de los contribuyentes.
a) Gestionar las autorizaciones judiciales para la suspensión de actividades y coordinar su ejecución con el Poder Judicial en los casos previstos en los Numerales 4), 6), 10), 13) y 14) del Artículo 174 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”.
Art. 5º.- Jefatura de la Unidad: Estará a cargo del Jefe de la Unidad, quien sin desmedro de las tareas y atribuciones que le son propias como Jefe de la Unidad, tendrá las siguientes:
1. Gestionar, en coordinación con la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda, la autorización judicial para la suspensión de actividades en los casos previstos en los Numerales 4), 6), 10), 13) y 14) del Artículo 174 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”.
4. Proveer y ordenar la ejecución de la retención de vehículos con las mercaderías transportadas cuando no se dé cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 96 y 116 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, y en la Reglamentación de Comprobantes de Venta.
Art. 6º.- Supervisión de Operaciones. Estará a cargo de uno o más supervisores, los que sin desmedro de las tareas y atribuciones que les son propias como responsables de los operativos llevados a cabo por la Unidad, tendrán las siguientes atribuciones:
Requisitos, Autorización, Identificación y Funciones del Jeroviaha.
Art. 7º.- Requisitos. Para ser Jeroviaha, como mínimo se requerirá lo siguiente:
Art. 8º.- Designación e Identificación del Jeroviaha. Los Jeroviaha serán designados mediante Resolución de la SET por el plazo de un año, el cual excepcionalmente podrá ser prorrogado por una única vez. La prórroga no podrá ser autorizada por un tiempo mayor al plazo originalmente estipulado.
Art. 9º.- Funciones del Jeroviaha. El Jeroviaha sólo tendrá facultades para cumplir las funciones que se le asignen. Son funciones del Jeroviaha, las siguientes:
7. Interceptar y verificar transportes de mercaderías que circulan por el territorio nacional y ejecutar la retención de aquellos que se hallen en contravención a las disposiciones de los Artículos 96 y 116 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, y la Reglamentación de Comprobantes de Venta.
12. Dejar constancia de los hechos que importen la comisión de las infracciones tributarias a que se refieren los Numerales 2), 3), 4), 6) 10), 13) y 14) del Artículo 174, el Artículo 176 de la Ley Nº 125/91 “Que establece el nuevo régimen tributario”, y al incumplimiento de la Reglamentación de Comprobantes de Venta, para cuyo efecto labrará el Acta Probatoria en la cual se dejará constancia de dichos hechos.
Papeles de Trabajo que otorga el Jeroviaha.
Art. 10º.- Papeles de Trabajo. Los papeles de trabajo emitidos por el Jeroviaha, en el ejercicio de sus funciones, revisten carácter de instrumento público. En consecuencia, de conformidad con la presunción de legitimidad a que se refiere el Artículo 196 de la Ley Nº 125/91 “Que establece el nuevo régimen tributario”, dichos papeles de trabajo producen fe respecto a los hechos constatados por el Jeroviaha con motivo de la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a las condiciones establecidas en este Decreto.
Art. 11.- Actas Probatorias. El Jeroviaha deberá dejar constancia de los hechos que constate con motivo de la investigación y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en ejercicio de sus funciones, en los papeles de trabajo denominados Actas Probatorias. Las Actas Probatorias, por su calidad de instrumento público, constituyen prueba suficiente para acreditar los hechos realizados que presencie o constate el Jeroviaha. Dichas actas sustentarán la suspensión de actividades, la retención, el depósito y la aplicación de la sanción por las áreas competentes, de ser el caso.
Art. 12.- Otros papeles de Trabajo. Adicionalmente, con motivo del cumplimiento de sus funciones, los Jeroviaha pueden emitir nota de devolución, en la que debe constar:
Procedimiento para la Intervención del Jeroviaha. Actos Simulatorios.
Art. 13.- Procedimientos. La verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, a los efectos de su prevención o posterior sanción, estará sujeta a los procedimientos regulados en el presente capítulo los que se adecuarán a la finalidad de los programas persuasivos, disuasivos o ejecutivos.
Art. 14.- Procedimientos de verificación en las acciones de campo de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Art. 15.- Procedimientos relacionados al otorgamiento de Comprobantes de Venta. En el control de las obligaciones relacionadas al otorgamiento de comprobantes de venta; el Jeroviaha realizará compras simuladas de bienes o servicios de cualquier naturaleza relacionadas a la actividad del contribuyente, para sí o para sus acompañantes, a fin de detectar la entrega o no de comprobantes de venta, o su entrega por un monto menor al valor real de la operación.
1.1.3. Solicitará al contribuyente o encargado del establecimiento la anulación de la operación y del comprobante de venta emitido, colocando la inscripción “anulado” tanto en el original como en la/las copias, y éste se encuentra obligado a devolver inmediatamente el dinero que se hubiera entregado por la operación.
1.2.2.2. Si lo consignado en el original que posee el Jeroviaha no coincide con lo consignado en la copia, el Jeroviaha interviniente dejará constancia en el Acta Probatoria de la infracción detectada y aplicará lo previsto en el Numeral 1.2.3 y siguientes del Numeral 1.2 de este artículo y solicitará la aplicación del Artículo 22 de este Decreto.
1.2.3. Solicitará al contribuyente o encargado del establecimiento la anulación de la operación y el comprobante de venta emitido, colocando la inscripción “anulado”, tanto en el original como en la/las copias.
1.3.4. Dejará constancia de la intervención en los primeros ejemplares de cada tipo de comprobantes de venta no utilizados, así mismo dejará constancia de este registro en el Acta Probatoria. Este proceso se observará inclusive tratándose de comprobantes de venta emitidos por máquinas registradoras y por sistemas informáticos.
1.3.5. Completará el Acta Probatoria la que deberá ser firmada por el contribuyente o encargado del establecimiento, en caso de negativa será de aplicación lo establecido en los Artículos 10, Numeral 1) y 20 de este Decreto.
Art. 16º.- Procedimiento relacionado con el traslado, o almacenamiento de mercaderías. En la verificación de las obligaciones relacionadas al traslado o almacenamiento de mercaderías el procedimiento para la intervención es el siguiente:
2.6. De todo lo actuado dejará constancia en el Acta Probatoria, la que debe ser firmada por el contribuyente o encargado del establecimiento, y en caso de negativa será de aplicación lo establecido en los Artículos 10, Numeral 1) y 20 de este Decreto.
2.9. Obtenida la autorización judicial el jefe de la unidad ordenará su ejecución de conformidad al Artículo 24 y remitirá al área competente los antecedentes a los efectos legales previstos en el Artículo 189 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”. En caso de constatarse otras infracciones el área requerirá a la Unidad la gestión de prórroga de la suspensión.
Art. 17.- Verificación de otras obligaciones tributarias: En todos los procedimientos establecidos el Jeroviaha deberá informar al contribuyente en forma directa o por intermedio del encargado del establecimiento o conductor del vehículo sobre su comportamiento tributario de acuerdo a la información obtenida de la base de datos de la Administración, requiriéndole su regularización y dejando constancia de ello en el Acta Probatoria.
Art. 18º.- Resistencia y oposición a los procedimientos ordenados por la administración:
4- Negarse a proporcionar información o los elementos solicitados por el Jeroviaha en cumplimiento del procedimiento establecido.
7- Destrucción o sustracción de los elementos audiovisuales u otros aparatos empleados por el Jeroviaha durante la intervención.
12- Tolerancia o permisividad dentro o fuera del local, de manifestaciones o protestas individuales o masivas que interfieran u obstaculicen o intimiden al Jeroviaha.
Ocurrida alguna de estas situaciones, el Jeroviaha dejará constancia en el Acta Probatoria, comunicará al jefe de la unidad y solicitará la gestión de la autorización judicial de suspensión de actividades, obtenida la autorización judicial procederá conforme al Artículo 24 y se remitirá al área competente a los efectos legales previstos en el Artículo 189 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, sin perjuicio de las acciones penales que pudieran corresponder.
Art. 19.- Identificación del contribuyente o encargado del establecimiento o conductor del vehículo: En todos los casos en que el contribuyente o encargado del establecimiento o conductor del vehículo se niegue a proporcionar información sobre su identidad se dará intervención a las fuerzas públicas.
Art. 20.- Firma del Acta Probatoria. Será firmada por el contribuyente, o el encargado del establecimiento en el momento de la intervención, en el caso del traslado de mercaderías, por el conductor del vehículo, su negativa o impedimento a firmarla se hará constar en ella.
Medidas de Seguridad, Suspensión de Actividades, Clausura del Local y Contravenciones.
Art. 21º.- Depósito y otras medidas. Si comprobadas las Presunciones de defraudación previstas en los numerales 2), 3), 4), 6) 10), 13) y 14) del Artículo 174 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, se verificará la existencia de elementos o documentos probatorios que debieran ser resguardados, comunicará a la Unidad y solicitará el proveído de depósito, asimismo cualquier medida que contribuyera al propósito del resguardo, obtenida procederá a su ejecución.
Art. 22º.- Autorización Judicial de Suspensión de Actividades. Cuando de las constancias del Acta Probatoria resulte que el contribuyente o encargado del establecimiento ha incurrido en presunción de defraudación prevista en los numerales 4), 6), 10), 13) y 14) del Artículo 174 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, el jefe de la unidad deberá solicitar, a través de la Abogacía del Tesoro, la autorización judicial de suspensión de actividades. Para el efecto, la Abogacía del Tesoro gestionará inmediatamente la obtención de la autorización en cuestión, buscando obtener la misma dentro de los plazos perentorios establecidos en la ley.
Art. 23.- Resolución Administrativa de Clausura: La sanción de clausura será dispuesta por Resolución del Viceministro de Tributación, la que será ejecutada por la unidad, a tal efecto el jefe de la unidad ordenará su ejecución al Jeroviaha.
Art. 24.- Ejecución de la suspensión de actividades o clausura del establecimiento: Obtenida la autorización judicial de suspensión de actividades o la resolución administrativa de clausura su ejecución es irreversible y el Jeroviaha completará el Acta Probatoria indicando su número, notificará al contribuyente o encargado del establecimiento, ordenará el desalojo del local, ante la negativa del contribuyente o encargado del establecimiento, solicitará el apoyo de la Fuerza Pública para ejecutarla dejando constancia en el Acta Probatoria, aplicará lo dispuesto en el Artículo 18 de este Decreto y procederá al cierre del local intervenido, asegurándose de que no existan otros accesos que permitan vulnerar la decisión. Colocará los sellos y consignas establecidas en el procedimiento al efecto, e informará a la unidad la ejecución de la orden.
Art. 25.- Intervención de áreas competentes: Cuando de las constancias del Acta Probatoria resulte que el contribuyente ha incumplido con sus obligaciones tributarias o efectivizada la suspensión de actividades o la clausura del local, la unidad dará intervención a las áreas competentes para los efectos legales correspondientes.
Art. 26.- Cumplimiento de la suspensión de actividades, de la clausura del local y sus levantamientos. Durante el periodo de suspensión de actividades o clausura del local del contribuyente, cesará toda la actividad del establecimiento afectado. Salvo la que fuera imprescindible para custodia y conservación de los bienes depositados en su interior o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieran interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos o materias primas.
Tratándose de entidades que prestan servicios públicos, la medida se hará efectiva respecto al área administrativa de la entidad afectada, cesando todo tipo de actividades que no hagan la prestación misma del servicio.
Art. 27.- Sellos, Carteles, Letreros Oficiales y Signos Distintivos. La SET colocará en los lugares y sobre los bienes que considere pertinente sellos, carteles, precintas y letreros oficiales con motivo de la ejecución de las facultades o aplicación de las sanciones y en ejercicio de las funciones a que se refiere este Decreto. Asimismo, podrá colocar en los establecimientos o locales donde se desarrollan actividades económicas y en los medios de transporte, signos distintivos alusivos a las obligaciones tributarias. El que arrancara, rompiera, desfigurara, hiciera irreconocible o alterara el contenido de ellos o cualquier acción que impidiera la visualización o legibilidad de su contenido, será pasible de la sanción prevista en el Artículo 299 del Código Penal. Si el autor de los hechos fuera el contribuyente afectado se aplicará además lo dispuesto en el Artículo 18 de este Decreto.
Art. 28º.- Obligaciones de Los Administrados. Los contribuyentes, terceros y todo sujeto que interviene en la generación de una obligación tributaria vinculada a las funciones del Jeroviaha, se encuentran en la obligación de brindar las facilidades necesarias y proporcionar la información que se le solicite para que éste cumpla sus funciones. En consecuencia, el Jeroviaha puede requerir la exhibición inmediata de los comprobantes de venta o demás documentos regulados en la Reglamentación de Comprobantes de Venta, cédula tributaria (RUC), autorizaciones, documentos de identidad, entre otros documentos que permitan identificar al contribuyente o al encargado del establecimiento o terceros, el local o el medio de transporte intervenido.
Los gastos que resulten del traslado y depósito de las mercaderías y el vehículo retenidos estarán solidariamente a cargo del titular de las mercaderías y del transportista de conformidad a los Artículos 96 y 116 de la Ley Nº 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, y el Artículo 41 del Decreto Nº 6.539/2005.
Art. 29.- Apoyo de las fuerzas públicas. A fin de garantizar el ejercicio de sus atribuciones, la Unidad contará con el apoyo de la Fuerza Pública, el que se prestará en la oportunidad y con los elementos que las circunstancias y el mantenimiento del orden público exijan.
Art. 30.- Conducta del Jeroviaha: En todas las intervenciones en que participe el Jeroviaha deberá adoptar una conducta compatible con la función que desempeña, esto es con toda cortesía, apaciguador en situaciones de conflicto y en ningún caso deberá responder violentamente a las agresiones proferidas por los contribuyentes o terceros.
Fondos para Jeroviaha
Art. 31.- Fondos. El Ministerio de Hacienda creará un fondo con cargo al Presupuesto de la SET, cuyos recursos estarán destinados para efectuar las compras simuladas a que se refiere el Artículo 15 de este Decreto y para cubrir los gastos en los que incurran los Jeroviaha en el ejercicio de sus funciones. Este fondo estará sujeto a rendición de cuentas conforme a normativas a ser reguladas por la Administración Tributaria.
Art. 32.- Fondos para Compras Simuladas (F.C.S.): El Ministerio de Hacienda deberá asignar un fondo que no podrá ser inferior a 200 (doscientos) salarios mínimos anuales, con cargo al Presupuesto de la SET para la realización de compras simuladas, los cuales serán distribuidos y estarán disponibles para la adquisición de bienes y servicios. El Ministerio de Hacienda a través de la Dirección General de Presupuesto, dependiente de la Subsecretaría de Estado de Administración Financiera, deberá prever la partida presupuestaria correspondiente para la implementación de la misma.
Art. 33.- Liquidación del F.C.S: La liquidación se hará conforme a la documentación que avale el operativo de Compras Simuladas, la que se establecerá reglamentariamente por Resolución de la Administración Tributaria conjuntamente con la Dirección de Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda.
Art. 34.- Bienes aquiridos no devueltos al contribuyente: Los bienes adquiridos que no hayan sido devueltos al contribuyente, deberán ser entregados al Departamento Administrativo y Financiero de la SET, al término de cada operativo realizado, lo que se hará constar en el Acta de Entrega- Recepción, firmada por el Administrador de Fondos y el funcionario administrativo responsable. El Departamento Administrativo y Financiero de la SET comunicará a la Dirección de Administración y Finanzas del Ministerio de Hacienda, la que procederá de conformidad a las reglamentaciones.
Art. 35.- Servicios o bienes consumibles: Tratándose de servicios o bienes consumibles, se justificará el desembolso con la presentación del comprobante de venta o acta probatoria correspondientes.
Art. 36.- Fondos para Pasajes y Viáticos (F.P.V.): Se deberá prever dentro del Presupuesto de la SET fondos que estarán destinados a cubrir gastos tales como: alojamiento, desayuno, almuerzo, cena, transporte y otros. El monto total anual asignado no podrá ser inferior a 200 (doscientos) salarios mínimos.
Art. 37.- El personal de la Unidad estará sujeto a las relaciones jurídicas que emerjan de la legislación que rige la función pública, el reglamento interno vigente para la Subsecretaría de Estado de Tributación y las condiciones contractuales respectivas.
Exceptúase al Ministerio de Hacienda (Subsecretaría de Estado de Tributación) de dar cumplimiento a lo establecido en el Artículo 33, Inciso a) del Decreto Nº 7.070/2006, “Por el cual se reglamenta la Ley Nº 2.869/2005, “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2006”, con el fin de proceder al pago de retribuciones mensuales por servicios, destinado a (60) sesenta personas que desarrollarán labores en la Unidad o en áreas de apoyo a la misma, a partir del mes de setiembre del presente año, enmarcado dentro del Programa de implementación de la Ley Nº 2.421/2004, “De reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”.
Art. 38.- Facúltase a la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda a dictar las normas complementarias para la aplicación del presente Decreto.
Art. 39.- El presente Decreto será refrendado por los Ministros de Hacienda, del Interior y de Defensa Nacional.
Art. 40.- Comuníquese, publíquese y dese al Registro Oficial.
" ERNES FERDINAND BERGEN SCHIMIDT
" ROGELIO BENITEZ
" ROBERTO GONZALEZ