Source: https://www.vero.fi/tulorekisteri/yritykset-ja-organisaatiot/yksityiskohtaiset-tulorekisterin-ohjeet/62789/tietojen-korjaaminen-tulorekisteriss%C3%A44/
Timestamp: 2020-07-10 07:41:48+00:00
Document Index: 24919233

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

27.12.2019 - Toistaiseksi
Ohjeessa on esimerkkejä tietojen korjaamisesta eri tapauksissa. Esimerkeissä ei ole huomioitu kaikkia ilmoituksella annettavia pakollisia tietoja, vaan ainoastaan korjaamisen kannalta olennaiset tiedot. Sivulla Palkkatietojen korjaaminen on kuvattu yleisimpiä korjaamisen tilanteita esimerkkien ja infograafin avulla.
Selvennetty ohjeen tekstejä monin paikoin.
Lisätty uusi kappale 2.2.3 Perityn korvauksen hyvittäminen tulonsaajalle.
Tarkennettu ohjausta luvussa 2.3 Ennakonpidätyksen oikaiseminen.
Täydennetty ohjausta luvussa 3 Väärin perustein maksetun suorituksen ilmoittaminen ja takautuva korjaus.
Tarkennettu ohjausta luvussa 4.2 Nettoperintä.
Lisätty lukuun 6 tietoja, jotka on korjattava mitätöimällä aiemmin annettu ilmoitus ja lisäksi tarkennettu ohjausta, missä vaiheessa mitätöinti on suositeltavaa tehdä.
Lisätty lukuun 6.3 esimerkki korjaamisesta silloin, kun yrittäjällä ei ole YEL- tai MYEL-vakuuttamisvelvollisuutta.
Tulorekisteri selvittää työnantajalle maksettavien takautuvien etuuksien vaikutusta palkkatietoilmoitusten korjaamiseen. Toistaiseksi ohjeisiin ei tule muutoksia. Työnantajan ei siis toistaiseksi tarvitse korjata antamiaan palkkatietoilmoituksia, vaikka työnantajalle maksettaisiin työntekijälle myönnettyjä takautuvia etuuksia. Ohjeita täydennetään tarvittaessa alkuvuodesta 2020 ja mahdollisesta muutoksesta tiedotetaan erikseen.
Tulorekisterin tiedot korjataan pääsääntöisesti korvaavalla menettelyllä. Tämä tarkoittaa, että alkuperäistä ilmoitusta korjataan siten, että ilmoituksen kaikki tiedot annetaan uudelleen, ja ilmoituksella annetaan uusien ja muuttuneiden tietojen lisäksi alkuperäisessä ilmoituksessa oikein olleet tiedot. Korvaava ilmoitus tehdään samalle maksupäivälle kuin alkuperäinen ilmoitus.
Maksajan lähettämä aineisto voi sisältää useiden tulonsaajien palkkatietoilmoituksia. Ilmoituksella tarkoitetaan yhden tulonsaajan yhden maksukerran tietoja. Samassa aineistossa voi olla virheellisiä ja virheettömiä ilmoituksia. Koko aineistoa ei tarvitse toimittaa uudelleen, vaan riittää, että maksaja korjaa virheelliset ilmoitukset.
Tiedot takaisin maksetuista määristä annetaan viimeistään 5. kalenteripäivänä sen päivän jälkeen, jona on saatu tieto takaisin perityn määrän maksamisesta, sen maksajasta ja siitä, mihin perusteettomaan etuun maksu liittyy. Viiden päivän määräaika alkaa siitä, kun saapunut maksu on reskontrassa ja palkanlaskennassa yhdistetty tulonsaajalta perittyyn tuloon.
Tulorekisteriin ilmoitetaan 1.1.2019 ja sen jälkeen maksetut suoritukset sekä näihin tuloihin tehtävät korjaukset. Vuonna 2019 ja sen jälkeen annetut ilmoitukset korjataan tämän ohjeen mukaisesti.
Esimerkki 1 (Tulonsaajalta peritään vuonna 2020 takaisin vuonna 2018 maksettu suoritus): Tulonsaajalle on maksettu joulukuussa 2018 ylityökorvausta 450 euroa. Maksun jälkeen suorituksen maksaja huomaa maksaneensa virheellisesti 150 euroa liikaa. Tuloa ei saada perittyä tulonsaajalta takaisin vuonna 2018. Suorituksen maksaja on ilmoittanut vuosi-ilmoituksilla 450 euroa. Annettuja vuosi-ilmoituksia on korjattava ja ilmoitettava tulon alhaisempi määrä.
Liikasuoritus peritään tulonsaajalta takaisin tammikuun 2020 palkanmaksun yhteydessä bruttoperintänä. Tammikuussa tulonsaajalle maksetaan 2 500 euroa kuukausipalkkaa. Suorituksen maksaja ilmoittaa:
Maksajan ilmoitusviite: 201901201500 (Pakollinen teknisen rajapinnan ja latauspalvelun kautta)
Palkanmaksupäivä: 20.01.2020
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.01.2020
Palkanmaksukauden loppupäivä: 31.01.2020
Tunnisteen tyyppi: Henkilötunnus (suomalainen) ppkkvv-1234
Työeläkelaitoksen eläkejärjestelynumero: NNNNZZZZ
Palvelussuhteen voimassaolon alkupäivä: 01.01.2010
201 Aikapalkka 2500.00
235 Ylityökorvaus 150.00
Takaisinperintä: Kyllä
Ansaintakausi: 01.12.2018–30.12.2018
Takaisinperinnän lisätiedot:
Takaisinperintäpäivä: 20.1.2020
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.12.–3012.2018
Alkuperäinen maksupäivä: 20.12.2018
402 Ennakonpidätys (2 500 eurosta) 500.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 500 eurosta) 178.75
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 500 eurosta) 31.25
Ilmoituksen korjaaminen voi johtua maksamisen tai ilmoittamisen virheestä. Maksamisen virheellä tarkoitetaan tilanteita, joissa ilmoitus on oikein, mutta tulo on maksettu liian pienenä tai suurena. Ilmoittamisen virhe on kyseessä esimerkiksi silloin, kun tulo on maksettu oikein, mutta se on ilmoitettu tulorekisteriin väärin, esimerkiksi näppäilyvirheen vuoksi. Ilmoittamisen virheestä on kyse myös silloin, jos tieto on ilmoitettu väärin tai pakolliseksi säädetty tieto on unohdettu ilmoittaa.
Esimerkki 2, taulukko 1/2
ENSIMMÄINEN ILMOITUS ENNEN VIRHEEN HUOMAAMISTA
Palvelussuhteen voimassaolon alkupäivä: 01.01.20xx
201 Aikapalkka (tai jokin muu palkan tulolaji) 3730.00
Ansaintakausi 01.01.-31.1.20xx*
402 Ennakonpidätys (2 730 eurosta) 365.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 730 eurosta) 195.19
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 730 eurosta) 34.12
Esimerkki 2, taulukko 2/2
Toimenpiteen tyyppi: Korvaava ilmoitus
Tulorekisterin ilmoitusviite: 99db0fb06b974ebea8d66ae02c3fe675
(Vaihtoehtoisesti maksajan oma ilmoitusviite 201901201500 tai molemmat)
Ilmoituksen versionumero: 1 (täydentävä tieto)*
201 Aikapalkka (tai jokin muu palkan tulolaji) 2730.00
402 Ennakonpidätys 365.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 195.19
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 34.12
Esimerkki 3, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 201907011120 (Pakollinen teknisen rajapinnan ja latauspalvelun kautta)
Palkanmaksupäivä: 01.07.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä: 16.06.20xx
402 Ennakonpidätys (2 000 eurosta) 240.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 000 eurosta) 143.00
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 000 eurosta) 25.00
Esimerkki 3, taulukko 2/2
Tulorekisterin ilmoitusviite: 8f4a158d2f3642dea7f8b60eef5e5069
Maksajan ilmoitusviite: 201907011120
Ilmoituksen versionumero: 1 (täydentävä tieto)
227 Urakkapalkka 2000.00
402 Ennakonpidätys 240.00
Maksajan ilmoitusviite: 201906011120
Palkanmaksupäivä: 01.06.20xx
Ammattiluokan tunniste: 12345
207 Iltavuorolisä 140.00
235 Ylityökorvaus 360.00
402 Ennakonpidätys (2 000 eurosta) 250.00
KORVAAVA ILMOITUS 1
Tulorekisterin ilmoitusviite: d8bd286188fe4081bca0cc494f47289c
206 Iltatyökorvaus 140.00
402 Ennakonpidätys 250.00
KORVAAVA ILMOITUS 2
Ilmoituksen versionumero: 2 (täydentävä tieto)
Ammattiluokan tunniste: 54321
Esimerkki 5, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx03171930
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.03.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 31.03.20xx
Tunnisteen tyyppi: Verotunniste (TIN) ZZZZZZZZ (+ tunnisteen myöntäneen valtion maakoodi)
Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi:Ei kuulu Suomen sosiaaliturvan soveltamispiiriin (työeläke-, sairaus-, työttömyys- sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutus)
Sosiaaliturvaa koskeva todistus: Suomeen A1-todistus tai sopimus (täydentävä lisätieto)
Asuinvaltion maatunnus: DE
Osoite kotivaltiossa: Saksassa oleva osoite
Osoite työskentelyvaltiossa: Suomessa oleva tilapäinen osoite (täydentävä lisätieto)
101 Palkka yhteissumma 3500.00
404 Lähdevero 1046.50
405 Lähdeverovähennys 510.00
Työnantaja antaa korvaavan ilmoituksen, jolla jättää antamatta ”Rajoitetusti verovelvollinen: Kyllä” -tiedon. Kun rajoitetusti verovelvollinen -tieto on jätetty antamatta korvaavalla ilmoituksella, tulonsaajaa pidetään yleisesti verovelvollisena. Tietosisällössä ei ole erillistä tietoa, jolla asia erikseen vahvistettaisiin. Alkuperäisen ilmoituksen Rajoitetusti verovelvollinen -tietoon liittyvät tarkistukset poistuvat sen jälkeen, kun tieto poistetaan. Näin ollen esimerkiksi asuinvaltion maatunnusta ja osoitetta kotivaltiossa ei ole välttämätöntä antaa. Suositus kuitenkin on, että osoitteet annettaisiin. Ulkomainen verotunniste on tällöinkin annettava, jos henkilöllä on sellainen.
Esimerkki 5, taulukko 2/2
Tulorekisterin ilmoitusviite: eca6e4076ed1403cae19f6c192eff5b8
Osoite kotivaltiossa: Saksassa oleva osoite (täydentävä lisätieto)
402 Ennakonpidätys 1046.50
Esimerkki 6, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx04300935
Palkanmaksupäivä: 30.04.20xx
201 Aikapalkka 3000.00
Ansaintakausi: 01.04.–30.04.20xx*
402 Ennakonpidätys 750.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 214.50
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 37.50
Esimerkki 6, taulukko 2/2
Maksajan ilmoitusviite:20xx09301930
Palkanmaksupäivä: 30.09.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.09.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 30.09.20xx
Ansaintakausi: 01.09.–30.0920xx*
235 Ylityökorvaus 500.00
332 Pääomatuloa oleva suoritus 50.00
Ansaintakausi: 01.04.–30.09.20xx*
402 Ennakonpidätys 875.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 250.25
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 43.75
2.2.3. Perityn korvauksen hyvittäminen tulonsaajalle
Joissain tilanteissa suorituksen maksaja on voinut periä tulonsaajan tulosta liian suuren korvauksen, esimerkiksi luontoiseduista. Tulorekisterissä ei voi korjata tulolajeja käyttämällä negatiivisia eli miinusmerkkisiä lukuja. Luontoiseduista perittyjä korvauksia ei siten voi ilmoittaa tulorekisteriin negatiivisina lukuina.
Luontoisedusta perittävä korvaus alentaa luontoisetuna verotettavaa tuloa ja samalla myös sosiaalivakuutusmaksujen perusteena olevaa tuloa. Jos tulonsaajalta on peritty liikaa korvausta luontoiseduista, yksinkertaisin tapa on periä seuraavalla palkanmaksukaudella vähemmän ja ilmoittaa alhaisempana peritty korvaus tulorekisteriin. Jos tämä ei ole enää mahdollista, esimerkiksi tulonsaajalle ei enää makseta palkkaa tai anneta luontoisetua, josta perittyä korvausta voitaisiin alentaa, maksaja palauttaa tulonsaajalle liikaa perimänsä korvauksen. Tulonsaajalle palautettu suoritus on ilmoitettava jollain palkan tulolajilla tulorekisteriin.
Tietyissä tilanteissa tulonsaajalle maksettua hyvitystä ei kuitenkaan ilmoiteta veronalaisena tulona tulorekisteriin, vaan maksajan pitää korjata antamansa ilmoitus ja poistaa ilmoitukselta liian suurena peritty korvaus. Näin toimitaan esimerkiksi silloin, jos tulonsaajan nettopalkasta on peritty liian suurena sellainen korvaus, joka ei alenna verotettavaa tai sosiaalivakuutusmaksujen alaista tuloa, kuten esimerkiksi liian suurena peritty pysäköintihallimaksu tai muu vastaava nettopalkasta peritty erä.
Samoin silloin, jos luontoisetu ja luontoiseduista peritty korvaus on ilmoitettu tulorekisteriin ja myöhemmin huomataan, ettei henkilöllä olekaan ollut etua enää laisinkaan käytössään, suorituksen maksajan pitää korjata antamansa ilmoitus ja poistaa ilmoitukselta virheellinen luontoisetu ja peritty korvaus. Tulonsaajalle palautettua korvausta ei tällöin ilmoiteta tulorekisteriin.
Jos suorituksen maksaja on toimittanut liikaa ennakonpidätystä, hän voi oikaista virheen alentamalla ennakonpidätystä, joka toimitetaan myöhemmin saman kalenterivuoden aikana maksettavasta suorituksesta (EPL 19 §:n 1 momentti). Ennakonpidätyksen oikaiseminen perustuu suorituksen maksajan vapaaehtoisuuteen ja oikaisu voidaan tehdä riippumatta virheen syystä. On kuitenkin syytä huomata, että jos maksaja perii liikasuorituksen tulonsaajan nettopalkasta, ennakonpidätys pitää toimittaa kyseisen palkanmaksukauden bruttopalkan perusteella. Nettopalkasta perityn liikasuorituksen määrää ei siis saa vähentää ennakonpidätyksen alaisen tulon määrästä. Asiaa on kuvattu enemmän Verohallinnon ohjeen Ennakonpidätyksen toimittaminen luvussa 7.
Maksajan ilmoitusviite: 20xx05111234
Maksupäivä: 05.09.20xx
Tunnisteen tyyppi: Henkilötunnus (suomalainen) ppkkvv-9876 (+ muut pakolliset tiedot)
402 Ennakonpidätys -600.00
On huomattava, että takaisinperittyä summaa ei voi korjata ilmoittamalla negatiivisen luvun alkuperäiselle palkkakaudelle tai alentamalla alkuperäisen palkkakauden tulon määrää. Takaisinperintä ilmoitetaan antamalla tulolajiin liitettävä Takaisinperintä-tieto sekä takaisinperintään liittyvät lisätiedot sillä palkanmaksukaudella, jolloin tulonsaaja maksaa liikasuorituksen takaisin. Takaisinperittävä määrä on aina ilmoitettava alkuperäisen liikasuorituksen suuruisena bruttosummana. Takaisinperintä-tiedon perusteella tiedon käyttäjät alentavat henkilön tulon määrää. Osa tiedon käyttäjistä alentaa suorituksen määrän jo liikasuorituksen havaitsemisen yhteydessä, kun tulo ilmoitetaan perusteettomana etuna.
Ilmoitustapaa 1 ja ilmoitustapaa 2 ei voi yhdistää samalla ilmoituksella. Sen sijaan suorituksen maksaja voi vaihdella ilmoitustapoja eri ilmoituksilla. Maksaja voi halutessaan muuttaa ilmoitustapaa ilmoitusta korjatessaan. Sille ei ole estettä, että maksaja muuttaisi korvaavalla ilmoituksella aiemmin annetun ilmoitustapa 1:n palkat ilmoitustapa 2:n palkoiksi ja päinvastoin. Tällöin on huolehdittava, että sosiaalivakuutusmaksut ilmoitetaan korvaavalla ilmoituksella oikein, ja tulolajien vakuuttamistietojen oletusarvot otetaan huomioon. Sitä vastoin perusteettoman edun ja takaisinperinnän ilmoittamisessa on käytettävä samaa tulolajia ja ilmoitustapaa, jolla liikasuoritus alun perin ilmoitettiin.
Esimerkki 9 (Ilmoitustapa 1:n palkkojen muuttaminen ilmoitustapa 2:n mukaiseksi): Suorituksen maksaja on maksanut tulonsaajalle 2 400 euroa tuloa. Summa sisältää 2 000 euroa aikapalkkaa ja 400 euroa irtisanomisajan korvausta. Irtisanomisajan korvaus ei ole sosiaalivakuutusmaksujen alainen.
Suorituksen maksaja ilmoittaa tiedot, mutta ilmoittaa virheellisesti irtisanomisajan korvauksen määrän 100 euroa liian suurena:
Esimerkki 9, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx05060920
Maksupäivä: 05.05.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.4.20xx
Tunnisteen tyyppi: Henkilötunnus (suomalainen) ppkkvv-4321
101 Palkka yhteissumma 2500.00
103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 2000.00
402 Ennakonpidätys (2 400 eurosta) 480.00
Myöhemmin suorituksen maksaja huomaa ilmoittaneensa irtisanomisajan korvauksen virheellisesti 100 euroa liian suurena. Tosiasiassa suorituksen määrä oli 400 euroa ilmoitetun 500 euron sijasta. Suorituksen maksaja voi korjata aiemmin ilmoitustapa 1:n mukaisesti antamaansa ilmoitusta siten, että tiedot annetaan ilmoitustapa 2:n mukaisina. Tulolajissa Irtisanomisajan korvaus (208) on oletuksena, ettei tulo ole sosiaalivakuutusmaksujen alainen.
Esimerkki 9, taulukko 2/2
Toimenpiteen tyyppi:Korvaava ilmoitus
208 Irtisanomisajan korvaus 400.00
Jos suorituksen maksaja ja tulonsaaja kuitenkin sopivat, että liikasuoritus kuitataan myöhemmin maksettavasta suorituksesta (ns. ennakkopalkkana käsittely), tällöin maksaja ei korjaa aikaisempaa liikasuoritusta perusteettomaksi eduksi. Palkan kuittaamista ja ennakkopalkkana käsittelyä on kuvattu kappaleessa 4.8.
Lisäksi on olemassa joitakin tulolajeja, joiden korjaaminen tehdään seuraavalla ilmoituksella. Näitä tulolajeja käsitellään myös luvussa 3.1.3.
Osa tulorekisterin tiedon käyttäjistä käsittelee liikasuorituksen perusteettoman edun ilmoitukselta ja osa käsittelee sen silloin, kun tulo peritään takaisin. Tämän vuoksi maksajan pitää aina korjata alkuperäinen suoritus perusteettomaksi eduksi ja tämän lisäksi ilmoittaa takaisinperintätiedot, kun tulo on saatu perittyä takaisin. Ei ole mahdollista antaa pelkkää ilmoitusta takaisinperinnästä, vaan alkuperäinen ilmoitus on aina korjattava perusteettomaksi eduksi. Jos liikasuoritus on maksettu ennen vuotta 2019, vuosi-ilmoitukset on korjattava. Kun peritään takaisin ennen vuotta 2019 maksettuja liikasuorituksia, ilmoitetaan tulorekisteriin pelkästään tieto takaisinperinnästä.
Perusteeton etu ilmoitetaan silloin, kun suorituksen maksaja erikseen perii liikaa maksetun summan takaisin tulonsaajalta. Jos liikasuoritus korjataan seuraavassa palkanmaksussa bruttopalkasta vähennettävänä ennakkopalkkana tai muuna vastaava suorituksena, voidaan tietojen korjaaminen periaatteessa tehdä siten, että myöhemmin maksettavasta suorituksesta ilmoitetaan tulorekisteriin vain tulonsaajalle tuolloin tosiasiallisesti maksettu bruttomäärä, josta on vähennetty ennakkosuoritus (katso 4.8. Liikasuorituksen käsittely ennakkopalkkana). On kuitenkin huomattava, että liikasuorituksen käsittelyä ennakkopalkkana ei suositella, koska se voi vääristää tulonsaajalle maksettavan etuuden määrää tai pahimmillaan vaikuttaa koko etuuden saamiseen. Jos liikasuoritus kuitataan bruttopalkasta, osa tiedon käyttäjistä voi joutua pyytämään tietoja maksetuista summista maksajalta erikseen. Lisäksi etuuden perusteena käytetään väärää tuloa.
Tulonsaajalle maksettu perusteeton etu on verotettavaa tuloa, mutta se ei ole eläkkeen perusteena olevaa tuloa. Tämän vuoksi työeläketurvan toimeenpanossa on pystyttävä erottelemaan tällaiset suoritukset riippumatta siitä, onko suorituksen maksaja perinyt niitä takaisin tulonsaajalta. Vastaavalla tavalla perusteeton etu ei ole muidenkaan sosiaalivakuutusmaksujen, kuten sairaus-, työttömyys- tai työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen.
Suoritus voidaan periä takaisin bruttosummasta (ns. palkan kuittaus), tulonsaajalle maksettavasta nettopalkasta (takaisinperintä brutto- tai nettomääräisenä) tai tulonsaajalle voidaan lähettää maksupyyntö (takaisinperintä bruttona tai nettona). Joskus liikaa maksettu suoritus voi kuitenkin olla riidanalainen tai esimerkiksi työsopimuslain taikka työehtosopimuksen määräykset voivat estää palkan takaisinperinnän. Tällöinkin maksettu liikasuoritus on ilmoitettava tulorekisteriin. Takaisinperintää käsitellään luvussa 4.
Maksajan ilmoitusviite: 20xx03040950
Maksupäivä: 01.03.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.02.20xx
Tunnisteen tyyppi: Henkilötunnus (suomalainen) ppkkvv-4321 (X)
359 Perusteeton etu 2500.00
Maksupäivä: 12.06.20xx
359 Perusteeton etu 900.00
201 Aikapalkka 3100.00
402 Ennakonpidätys (4 000 eurosta) 1000.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (3 100 eurosta) 221.65
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (3 100 eurosta) 38.75
Esimerkki 12: (Liikasuoritus huomataan ilmoituksen lähettämisen jälkeen): Tulonsaajalle Z on 15.9. maksettu 5 000 euroa. Suoritus on ilmoitettu aikapalkkana tulorekisteriin.
Maksajan ilmoitusviite: 20xx09161955
Maksupäivä: 15.09.20xx
201 Aikapalkka 5000.00
Ansaintakausi: 10.08.20xx–31.08.20xx*
402 Ennakonpidätys (5 000 eurosta) 1250.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (5 000 eurosta) 357.50
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (5 000 eurosta) 62.50
Maksajan ilmoitusviite:20xx09161955
Perusteeton etu: Kyllä
Ansaintakausi: 10.08.20xx–31.08.20xx
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (3 000 eurosta) 214.50
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (3 000 eurosta) 37.50
Esimerkki 13, taulukko 1/2
Maksupäivä: 15.11.20xx
201 Aikapalkka 2670.00
Ansaintakausi:01.10.20xx–31.10.20xx
402 Ennakonpidätys (2 670 eurosta) 507.30
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 670 eurosta) 190.90
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 670 eurosta) 33.37
Esimerkki 13, taulukko 2/2
Esimerkki 14, taulukko 1/2
ENSIMMÄINEN VIRHEELLINEN ILMOITUS
Maksajan ilmoitusviite: 14xx08161955
Maksupäivä: 15.12.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.12.20xx
101 Palkka yhteissumma 2700.00
402 Ennakonpidätys (2 700 eurosta) 675.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 700 eurosta) 193.05
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 700 eurosta) 33.75
Esimerkki 14, taulukko 2/2
101 Palkka yhteissumma 1800.00
101 Palkka yhteissumma 900.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (1 800 eurosta) 128.70
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (1 800 eurosta) 22.50
Esimerkki 15, taulukko 1/2
ENSIMMÄINEN VIRHEELLINEN ILMOITUS ENNEN VIRHEEN HUOMAAMISTA
Maksupäivä: 10.08.20xx
101 Palkka yhteissumma 5000.00
103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 4000.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (4 000 eurosta) 286.00
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (4 000 eurosta) 50.00
Esimerkki 15, taulukko 2/2
101 Palkka yhteissumma 4200.00
101 Palkka yhteissumma 800.00
Esimerkki 16, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx01061955
Maksupäivä: 30.06.20xx
402 Ennakonpidätys (2 500 eurosta) 625.00
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 2 000 eurosta) 25.00
Esimerkki 16, taulukko 2/2
101 Palkka yhteissumma 2300.00
101 Palkka yhteissumma 200.00
103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 1800.00
103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 200.00
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 1 800 eurosta) 22.50
Esimerkki 17 (Perusteettoman edun ilmoittaminen ilmoitustapa 1:llä, kun osa tuloista ei ole sosiaalivakuutusmaksujen perusteena): Tulonsaajalle on maksettu 5 400 euroa. Suoritus on ilmoitettu tulorekisteriin tulolajilla Palkka yhteissumma. Suoritus sisältää 600 euroa vapaaehtoisesti maksettua korvausta työsuhteen päättämistilanteessa, ja tämä korvaus ei ole sosiaalivakuutusmaksujen alainen. Maksetusta suorituksesta (5 400 euroa) on toimitettu normaalisti ennakonpidätys (30 %) ja peritty tulonsaajalta työntekijän työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut (4 800 eurosta).
Myöhemmin suorituksen maksaja huomaa, että hän maksoi 800 euroa liikaa palkkaa. Työsuhteen päättämistilanteesta maksettu korvauksen määrä on ollut oikea.
Maksupäivä: 20.05.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä: 01.05.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 15.05.20xx
101 Palkka yhteissumma 5400.00
103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 4800.00
402 Ennakonpidätys (5 400 eurosta) 1620.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (4 800 eurosta) 386.10
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 4 800 eurosta) 67.50
101 Palkka yhteissumma 4600.00
103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 800.00
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 4 000 eurosta) 50.00
Luontoisedut ja muut kuin rahana annetut edut: (koodiarvot 301, 302, 304, 317, 330, 334, 341, 342): Luontoisedut eivät voi olla perusteettomia etuja, koska henkilöllä on ollut etu käytössään, eikä kyse ole maksamisen virheestä (ns. liikamaksu). Suoritus on voitu ilmoittaa virheellisenä tulorekisteriin, mutta etu on joka tapauksessa ollut tulonsaajalla oikean suuruisena käytössään. Tällöin virheellinen ilmoitus korjataan korvaavalla ilmoituksella oikean suuruiseksi ilman Perusteeton etu -tietoa.
Esimerkki: Palkansaajalle on maksettu verovapaita päivärahoja 5 päivältä á 43 euroa eli 215 euroa. Hänelle olisi pitänyt maksaa vain 3 päivältä eli on maksettu liikaa 86 euroa. Korvaavalla ilmoituksella verovapaina päivärahoina on ilmoitettava oikea määrä eli 129 euroa. Loppu on liikasuoritusta (perusteetonta etua). Koska päivärahat ovat verovapaa tulolaji ja perusteettomasti maksettu liikasuoritus on veronalaista tuloa, liikasuoritus on ilmoitettava jollain veronalaisella tulolajilla, esimerkiksi Aikapalkka - Perusteeton etu. Vaikka korvaavalla ilmoituksella ennakonpidätyksen alainen palkka suurenee, ennakonpidätys ilmoitetaan perityn määräisenä, samoin myös työntekijän työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksu. Työnantajan sairausvakuutusmaksun määrä ei tämän osalta muutu eli erillisilmoitusta ei tarvitse korjata. Kustannusten korvaus itsessään ei siten voi olla perusteetonta etua, mutta se muuttuu Verohallinnon päätöksen arvojen ylittävissä maksutilanteissa toiseksi tulolajiksi (palkaksi), joka voi olla perusteetonta etua.
Tulolajit ja niiden selitteet on kuvattu sivulla Palkkojen tulolajit.
Perusteeton etu -tietoa ei voi luontevasti olla 400-sarjan tulolajien tuloista vähennettävissä erissä ja muissa maksuissa, kuten ennakonpidätyksessä, ulosmittauksessa tai luontoiseduista perityissä korvauksissa. Perityt korvaukset ilmoitetaan, kun korvaus on peritty. Luontoiseduista perityt korvaukset ilmoitetaan pääsääntöisesti sen mukaisesti, mitä on peritty. Kuitenkin luontoisedusta peritty korvaus on ilmoitettava samalla palkkatietoilmoituksella kuin luontoisetu, vaikka korvaus perittäisiin etukäteen tai myöhemmin. Toimitetut ennakonpidätykset ja perityt lähdeverot ilmoitetaan perityn määräisenä ja jos maksaja oikaisee määriä, ilmoitetaan oikaistut määrät silloin, kun ne on oikaistu. Ks. lisäksi ohjaus kohdasta 2.2.3 Perityn korvauksen hyvittäminen tulonsaajalle.
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu -43.00
Oikaisutilanteissa maksaja ilmoittaa tulorekisteriin tulonsaajalta perimänsä summan sen palkanmaksukauden ilmoituksella, jolla perii työntekijämaksun korotettuna.
Takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys (jos nettoperintä) tai takaisinperittyyn määrään kohdistuva lähdevero (jos nettoperintä)
Takaisinperintä-tiedon on kohdistuttava samaan tulolajiin, jolla suorituksen maksaja on ilmoittanut tulon perusteettomaksi eduksi. Liikasuoritus voidaan kuitenkin periä takaisin henkilölle maksettavasta muusta tulosta (ks. esimerkki 22).
Liikasuoritus peritään tulonsaajan nettopalkasta (koko liikasuorituksen bruttomäärä peritään verojen ja työntekijämaksujen jälkeen sellaisenaan tulonsaajan nettopalkasta).
Liikasuoritus kuitataan myöhemmästä tulonsaajalle maksettavasta suorituksesta alentamalla esimerkiksi bruttopalkan määrää (ns. palkan kuittaus eli ennakkopalkkana käsittely, jonka käyttämistä ei suositella).
Nettoperinnässä tulonsaajalta peritään summa nettona, eli takaisinperittävästä summasta vähennetään siitä toimitettu ennakonpidätys. Jos takaisinperintä tehdään nettona, ilmoitetaan työntekijältä takaisinperittyyn summaan kohdistuva ennakonpidätys kohdassa ”Takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys”. Kyseistä kohtaa käytettäessä ennakonpidätystä ei ilmoiteta negatiivisena. Kohdassa ilmoitettu ennakonpidätyksen määrä otetaan huomioon maksajan alkuperäisen palkanmaksukuukauden ennakonpidätysvelvoitteessa. Vastaavalla tavalla ilmoitetaan takaisinperittyyn määrään kohdistuva lähdevero, jos liikasuorituksesta on alun perin peritty lähdeveroa ja tulo peritään takaisin nettona.
Kun tulotieto korjataan perusteettomaksi eduksi, suorituksen maksajan on korjattava ilmoittamaansa työnantajan sairausvakuutusmaksun yhteismäärää työnantajan erillisilmoituksella. Työntekijän työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksu voidaan oikaista jo perusteettomasta edusta annetulla korvaavalla ilmoituksella, vaikka sitä ei olisi vielä hyvitettykään tulonsaajalle. Jos kyseessä on nettoperintä, takaisinperityn tulon ennakonpidätyksen osuus korjautuu tulonsaajalla ja vaikuttaa maksajan kyseisen verokauden velvoitteisiin siinä vaiheessa, kun tulo on peritty tulonsaajalta takaisin ja maksaja antaa tulorekisteriin ilmoituksen takaisinperinnästä.
Nettoperintä tarkoittaa, että suorituksen maksaja perii tulonsaajalta liikasuorituksen, josta on ensin vähentänyt ennakonpidätyksen tai lähdeveron osuuden. Verohallinto huomioi ennakonpidätyksen osuuden maksajan velvoitteissa.
Tulo voidaan periä tulonsaajalta nettona, jos tulo maksetaan takaisin samana vuonna tai seuraavan vuoden alussa. Tällöin edellisen vuoden verotus ei ole vielä valmistunut, eikä tuloa ole siten luettu verotuksessa tulonsaajan hyväksi. Verohallinto kohdistaa ennakonpidätyksen korjauksen maksajan alkuperäisen maksukuukauden ennakonpidätysvelvoitteisiin. Jos takaisinperintä tapahtuu palkanmaksuvuotta seuraavana vuonna niin myöhään, ettei oikaisua voida ottaa huomioon maksuvuoden avoinna olevassa verotuksessa (eli ennakonpidätys on jo huomioitu tulonsaajan verotuksessa), suoritus peritään takaisin bruttona (katso luku 4.3 Bruttoperintä). Verohallinto ohjeistaa vero.fi-sivustolla, mihin päivään mennessä nettoperintä voidaan huomioida tulonsaajien verotuksessa. Tämän Verohallinnon ilmoittaman ajankohdan jälkeen takaisinperinnässä käytetään bruttoperintää.
Kun tulo peritään nettona, ja takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys ilmoitetaan erikseen, suorituksen maksajan työnantajavelvoitteena oleva ennakonpidätyksen määrä alkuperäisen maksun kaudelta alenee. Lisäksi Verohallinto alentaa tiedon perusteella vastaavasti ennakonpidätyksen määrää, joka on aiemmin luettu tulonsaajan hyväksi. Takaisinperittyyn tuloon kohdistuva ennakonpidätys ilmoitetaan sen suuruisena kuin ennakonpidätys alun perin toimitettiin liikasuorituksesta. Vaikka ennakonpidätysprosentti olisi liikasuorituksen maksun jälkeen muuttunut, sillä ei ole merkitystä. Vastaavalla tavalla ilmoitetaan takaisinperittyyn määrään kohdistuva lähdevero, jos liikasuorituksesta on alun perin peritty lähdeveroa ja tulo peritään takaisin nettona.
Vaikka tulo peritään nettona, takaisinperitty liikasuorituksen määrä ilmoitetaan tulorekisteriin alkuperäisen liikasuorituksen suuruisena eli bruttona. Jos suoritus peritään takaisin useassa erässä, maksaja ilmoittaa sen osuuden tulosta, joka kyseisellä kerralla peritään takaisin, ja liittää siihen takaisinperintää koskevat tiedot (ks. kohta 4.5).
Takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys ilmoitetaan omana tietonaan, eikä takaisinperityn tulon määrästä vähennetä ennakonpidätystä.
Maksajan ilmoitusviite: 20xx11121435
Maksupäivä tai muu ilmoituspäivä: 12.11.20xx
Takaisinperintäpäivä: 10.11.20xx
Takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys 500.00
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.09.–30.09.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 15.09.20xx*
* Ansaintakausi ja alkuperäinen maksupäivä ovat täydentäviä lisätietoja, joiden antamista kuitenkin suositellaan. Takaisinperinnän lisätieto ”Alkuperäinen palkanmaksukausi” on pakollinen tieto. On suositeltavaa, että takaisinperintätilanteissa maksaja ilmoittaa myös Alkuperäinen maksupäivä -tiedon, sillä Verohallinto tarvitsee tietoa takaisinperittyyn määrään kohdistuvan ennakonpidätyksen kohdistamiseksi oikeaan verokauteen. Kun suoritus peritään tulonsaajalta nettona, suorituksen maksaja ilmoittaa toimitetun ennakonpidätyksen käyttämällä Takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys -tietoa. Esimerkin 19 nettoperinnässä tulonsaajalta peritään tosiasiassa 1 500 euroa. Verohallinto pienentää suorituksen maksajan työnantajavelvoitteena olevaa ennakonpidätyksen määrää syyskuulta. Tällöinkin takaisinperityn tulolajin määrä ilmoitetaan 2 000 euron suuruisena.
201 Aikapalkka 2800.00
Ansaintakausi: 01.11.20xx–30.11.20xx*
402 Ennakonpidätys (25 % 2 800 eurosta) 700.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 800 eurosta) 200.20
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 800 eurosta) 35.00
Esimerkissä 20 Verohallinto oikaisee annetun ilmoituksen perusteella suorituksen maksajan työnantajasuoritusten velvoitetta oma-aloitteisista veroista syyskuulta 500 eurolla, joten velvoitetta vapautuu käytettäväksi myöhempiin velvoitteisiin tai vapautuva raha palautetaan maksajalle.
Maksajan on ilmoitettava takaisinperintä käyttäen samaa tulolajia ja ilmoitustapaa, jolla alkuperäinen liikasuoritus ilmoitettiin.
Bruttoperinnässä suoritusta ei voi periä takaisin tulonsaajalle maksettavasta bruttopalkasta. Jos suoritus peritään takaisin tulonsaajalle maksettavasta bruttopalkasta, kyse on palkan kuittauksesta, eikä takaisinperintää näissä tilanteissa saa erikseen ilmoittaa tulorekisteriin. Palkan kuittausta on käsitelty kappaleessa 4.8.
Bruttoperintä laskulla tai muulla maksuvaateella voi tulla kyseeseen esimerkiksi silloin, kun tulonsaajalle ei makseta enää palkkaa tai muita suorituksia. Tällöin suorituksen maksaja ei voi periä tuloa takaisin myöhemmin maksettavasta suorituksesta, vaan tulo on perittävä tulonsaajalta takaisin bruttona. Tulonsaajan on maksettava liikasuoritus sellaisenaan takaisin suorituksen maksajalle.
Maksupäivä tai muu ilmoituspäivä: 10.05.20xx
Ansaintakausi: 01.03.20xx–15.03.20xx*
Takaisinperintäpäivä: 10.5.20xx
Alkuperäinen palkanmaksukausi:01.03.–15.03.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 15.03.20xx*
Bruttoperintä tulee kyseeseen myös silloin, kun liikasuoritus, esimerkiksi palkka, peritään takaisin palkanmaksuvuoden verotuksen päättymisen jälkeen, jolloin tulonsaajaa on jo verotettu palkasta ja palkasta toimitettu ennakonpidätys ja työntekijältä perityt sosiaalivakuutusmaksut on luettu hänen hyväkseen verotuksessa. Tällöin suorituksen maksaja ei voi periä suoritusta enää takaisin nettona. Jos liikasuoritus on maksettu ennen vuotta 2019, katso alkuperäisen maksuvuoden tietojen ilmoittamisen ohjaus kohdasta 1.7.
Tieto takaisinperinnästä ilmoitetaan samalla tulolajilla, jolla liikasuoritus on ilmoitettu perusteettomaksi eduksi. Liikasuoritus voidaan kuitenkin periä takaisin muusta henkilölle maksettavasta nettotulosta.
Esimerkki 22 (Liikasuoritus peritään takaisin bruttona tulonsaajalle maksettavasta nettopalkasta): Tulonsaajalle on maksettu heinäkuussa 330 euroa liikaa ylityökorvauksia. Suorituksen maksaja on korjannut heinäkuulta antamansa ilmoituksen ja ilmoittanut 330 euron suorituksen perusteettomana etuna. Suorituksen maksaja on alentanut heinäkuulta antamallaan korvaavalla ilmoituksella työntekijän työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksun määrän vastaamaan oikeaa summaa.
Maksajan ilmoitusviite: 20xx09151645
Palkanmaksukauden alkupäivä:01.09.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 15.09.20xx
Tunnisteen tyyppi: Henkilötunnus (suomalainen) ppkkvv-7654 (+ muut pakolliset tiedot)
227 Urakkapalkka (kuukauden normaali urakkapalkka) 2800.00
Ansaintakausi: 01.09.–15.09.20xx
235 Ylityökorvaus 330.00
Ansaintakausi: 15.07.–30.07.20xx*
Takaisinperintäpäivä:15.09.20xx
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 15.07.–30.07.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 30.07.20xx*
402 Ennakonpidätys (2 800 eurosta) 616.00
406 Maksettava palkka (2 800 – 616 – 200.20 – 35.00 – 330) 1618.80
Jos esimerkissä 22 aiemmin maksettu suoritus olisi ilmoitettu rahapalkkojen ilmoitustapa 1:n mukaisesti Palkka yhteissumma -tulolajilla (Ylityökorvaus-tulolajin sijasta), pitäisi Urakkapalkka-tulolajilla maksetut tiedot ja Palkka yhteissumma -tulolajilla takaisinperitty summa ilmoittaa eri ilmoituksilla, koska Ilmoitustapa 1:n tietoja ei voi antaa samalla ilmoituksella ilmoitustapa 2:n tietojen kanssa. Takaisinperintä on ilmoitettava samalla tulolajilla, jolla liikasuoritus aiemmin ilmoitettiin perusteettomaksi eduksi.
Jos tulo peritään tulonsaajalta takaisin bruttona, suorituksen maksaja ei vähennä takaisinperittävästä suorituksesta toimitettuja ennakonpidätyksiä. Palkan takaisinmaksu alentaa tulonsaajan verotuksessa veron määrää. Kun tulonsaaja on maksanut liikasuorituksen takaisin ja suorituksen maksaja on ilmoittanut takaisinmaksun tulorekisteriin, Verohallinto ottaa takaisinperinnän huomioon tulonsaajan verotuksessa alentamalla vastaavalta osin tulonsaajan tulon määrää. Verohallinto ottaa takaisinperityn tulon määrän huomioon verotuksessa, jos henkilön kyseisen vuoden verotus ei ole vielä valmistunut. Jos takaisinperintä tapahtuu myöhemmin, tulonsaajan tulee tehdä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle, ellei oikaisua ole tehty Verohallinnon aloitteesta. Jos liikasuoritus on maksettu ennen vuotta 2019, katso ohjaus alkuperäisen maksuvuoden oikaisutarpeesta kohdasta 1.7.
Takaisinperinnän ilmoittamisen kannalta ei ole merkitystä sillä, onko tiedot ilmoitettu tulorekisterin rahapalkkojen ilmoitustapa 1:llä (ns. rahapalkkojen ilmoittamisen suppea taso) tai ilmoitustapa 2:lla (rahapalkkojen ilmoittamisen laajempi tarkkuustaso). Ilmoitusmenettely on samankaltainen, ilmoitettiin tiedot kummalla tahansa tavalla. Suorituksen maksajan on kuitenkin käytettävä samaa ilmoitustapaa (rahapalkkojen ilmoitustapaa 1 tai 2) ja tulolajia, jolla on ilmoittanut liikasuorituksen perusteettomaksi eduksi.
Esimerkki 23 (Takaisinperinnän ilmoittaminen ilmoitustapa 1:llä, kun osa tuloista ei ole sosiaalivakuutusmaksujen perusteena): Tulonsaajalle on maksettu 2 500 euroa. Summa sisältää 500 euroa irtisanomisajan korvausta, joka ei ole sosiaalivakuutusmaksujen alainen. Myöhemmin suorituksen maksaja huomaa, että hän maksoi 200 euroa liikaa palkkaa. Irtisanomisajan korvauksen määrä on ollut oikea. Suorituksen maksaja on ilmoittanut tulon perusteettomana etuna tulorekisteriin (katso esimerkki 16).
Maksupäivä: 31.07.20xx
101 Palkka yhteissumma (heinäkuun normaali palkka) 3000.00
Vakuutusmaksun perusteena:Ei
Takaisinperintäpäivä:31.07.20xx
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.06.–15.06.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 30.06.20xx*
402 Ennakonpidätys (3 000 eurosta) 750.00
Esimerkki 24 (Tulonsaajalta peritään takaisin useita eri tulolajeja, nettoperintä):
Tulonsaajalle on maksettu heinäkuussa 583 euroa liikaa. Summa koostuu 300 euron aikapalkasta, 150 euron ylityökorvauksesta sekä 133 euron yötyökorvauksesta. Suorituksen maksaja on toimittanut liikasuorituksesta 152 euron ennakonpidätyksen ja perinyt työntekijän työeläkevakuutusmaksun 41,68 euroa ja työttömyysvakuutusmaksun 7,28 euroa. Suorituksen maksaja on antanut korvaavan ilmoituksen heinäkuulle ja merkinnyt edellä mainitut suoritukset perusteettomaksi eduksi.
Tulonsaaja maksaa summan takaisin elokuussa. Maksaja perii liikasuorituksen nettoperintänä, eli tulonsaajalta peritään määrä, josta on vähennetty ennakonpidätyksen osuus (152 euroa). Verohallinto pienentää suorituksen maksajan työnantajavelvoitteena olevaa ennakonpidätyksen määrää vastaavasti annetun ilmoituksen perusteella. Maksaja voi vähentää liikasuorituksesta perimänsä työntekijämaksut (yhteensä 48,96 euroa) muista eläkelaitokselle ja Työllisyysrahastolle maksamistaan suorituksista, ellei maksaja ole alentanut määrää jo perusteettomasta edusta antamallaan ilmoituksella. Käytännössä tulonsaajalta peritään 382,04 euroa. Maksaja ilmoittaa:
Maksajan ilmoitusviite:20xx11121435
Maksupäivä tai muu ilmoituspäivä: 15.08.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 15.08.20xx
Ansaintakausi: 01.07.20xx–15.07.20xx*
Takaisinperintäpäivä:10.8.20xx
Takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys: 152.00
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.07.–15.07.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 15.07.20xx*
236 Yötyökorvaus 133.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu -41.68
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu -7.28
Esimerkki 25, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx20031955
Maksupäivä: 15.02.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä:01.02.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 28.08.20xx
201 Aikapalkka 3160.00
Ansaintakausi: 01.02.20xx–28.02.20xx
101 Palkka yhteissumma 1500.00
402 Ennakonpidätys 1000.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (3 160 eurosta) 225.94
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (3 160 eurosta) 39.50
Esimerkki 25, taulukko 2/2
Maksupäivä tai muu ilmoituspäivä: 06.04.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä:01.04.20xx
101 Palkka yhteissumma 150.00
Ansaintakausi: 01.02.20xx–28.02.20xx*
Takaisinperintäpäivä: 06.04.20xx
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.02.–28.02.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 15.02.20xx*
Esimerkki 26, taulukko 1/2
Maksupäivä: 15.05.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 31.05.20xx
201 Aikapalkka 2550.00
Ansaintakausi:01.05.20xx–31.5.20xx
216 Muu maksettu lisä 200.00
Ansaintakausi: 01.05.20xx–31.05.20xx
402 Ennakonpidätys (20 % 2 750 eurosta) 550.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu (2 550 eurosta) 182.32
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (2 550 eurosta) 31.87
Esimerkki 26, taulukko 2/2
Maksupäivä tai muu ilmoituspäivä: 15.09.20xx
216 Muu maksettu lisä 100.00
Takaisinperintäpäivä: 15.09.20xx
402 Ennakonpidätys (20 % 2 550 eurosta) 510.00
Maksupäivä tai muu ilmoituspäivä: 19.12.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä:31.12.20xx
218 Olosuhdelisä 100.00
Ansaintakausi: 01.09.20xx–30.09.20xx*
Takaisinperintäpäivä: 15.12.20xx
Ansaintakausi: 01.10.20xx–31.10.20xx*
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.10.–31.10.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 15.10.20xx*
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 01.11.–30.11.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 15.11.20xx*
Suorituksen maksaja voi myös korjata maksamansa liikasuorituksen tulorekisteriin ilman, että suoritusta käsiteltäisiin perusteettomana etuna. Tällöin maksaja käsittelee suoritusta palkkatietoilmoituksella aiemmin maksettuna ennakkopalkkana tai muuna vastaavana eränä. Maksaja vähentää liikasuorituksen myöhemmin maksettavasta suorituksesta. Maksaja perii liikaa maksamansa suorituksen takaisin kuittaamalla liikasuorituksen tulonsaajalle seuraavassa palkanmaksussa maksettavasta bruttopalkasta. Seuraavalla palkanmaksulla tarkoitetaan sitä palkanmaksua, joka tehdään liikasuorituksen havaitsemisen jälkeen. Jos liikasuoritus on maksettu esimerkiksi huhtikuussa ja se havaitaan vasta kesäkuun lopussa sen jälkeen, kun kesäkuun palkka on jo maksettu, voidaan liikasuoritus kuitata heinäkuun palkanmaksussa.
Jos vähennys on seuraavassa palkanmaksussa tehty samasta tulolajista, jona aiempi liikamaksu on tulorekisteriin ilmoitettu, ilmoitetaan tulorekisteriin seuraavassa palkanmaksussa vain tulonsaajalle tuolloin tosiasiallisesti maksettu määrä, eli se kyseisen tulolajin bruttopalkka, joka jää jäljelle, kun aiempi liikasuoritus on vähennetty siitä. Suorituksen käsittely ennakkopalkkana on sallittua tulorekisteriin annettavalla palkkatietoilmoituksella vain, jos liikasuoritus pystytään perimään kokonaan takaisin liikasuorituksen havaitsemista seuraavan palkanmaksun yhteydessä.
Suorituksen maksaja ja tulonsaaja sopivat, että suoritusta käsitellään tulonsaajalle maksettuna ennakkopalkkana, joka kuitataan tulonsaajalle seuraavassa palkanmaksussa (20.10.) maksettavasta 3 600 euron urakkapalkasta. Suorituksen maksaja ilmoittaa tulorekisteriin 2 100 euroa ja toimittaa tästä summasta ennakonpidätyksen (20 %) ja perii työntekijän sosiaalivakuutusmaksut.
ILMOITUS, KUN MAKSETTU TULO KÄSITELLÄÄN ENNAKKOPALKKANA
Maksajan ilmoitusviite: 20xx10231645
Maksupäivä: 20.10.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 15.10.20xx
227 Urakkapalkka 2100.00
Ansaintakausi: 01.10.–15.10.20xx*
402 Ennakonpidätys 420.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 150.15
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 26.25
Vähennyksen ei kuitenkaan tarvitse kohdistua samaan tulolajiin, jona aiempi liikasuoritus on maksettu. Jos maksaja kuittaa liikasuorituksen toisesta tulolajista, on alkuperäistä ilmoitusta korjattava ja muutettava aiempi liikasuoritus samaksi tulolajiksi, josta vähennys myöhemmässä palkanmaksussa tehdään. Suorituksen käsittely ennakkopalkkana on tällöinkin sallittua tulorekisteriin annettavalla palkkatietoilmoituksella vain, jos liikasuoritus pystytään perimään kokonaan takaisin sen palkanmaksun yhteydessä, joka tehdään liikasuorituksen havaitsemisen jälkeen. Myös tulorekisteriin seuraavassa palkanmaksussa ilmoitettavan määrän on vastattava tulonsaajalle tuolloin tosiasiallisesti maksettua määrä, eli sitä kyseisen tulolajin bruttopalkkaa, joka jää jäljelle, kun aiempi liikasuoritus on vähennetty siitä.
Esimerkki 29 (Palkan kuittaaminen eri tulolajista ja aiemman ilmoituksen korjaaminen): Tulonsaajalle on 20.2. maksettu 3 800 euroa palkkaa. Työnantaja on ilmoittanut tiedot aikapalkkana (3 400 euroa) ja ylityökorvauksena (400 euroa) tulorekisteriin. Myöhemmin huomataan, että tulonsaajalle maksettiin perusteetta 200 euroa ylityökorvausta.
Esimerkki 29, 1/3
ENSIMMÄINEN ILMOITUS ENNEN LIIKASUORITUKSEN HUOMAAMISTA
Maksajan ilmoitusviite: 20xx9876543
Maksupäivä: 20.02.20xx
ILMOITUKSEN (TULONSAAJAN) TIEDOT
201 Aikapalkka 3400.00
Ansaintakausi: 01.02.–28.02.20xx*
235 Ylityökorvaus 400.00
Ansaintakausi: 15.02.–20.02.20xx*
402 Ennakonpidätys 954.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 271.70
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 47.50
Kun liikasuoritus huomataan ja päätetään kuitata myöhemmin maksettavasta toisesta tulolajista, helmikuulle annetaan korvaava ilmoitus seuraavasti:
Esimerkki 29, 2/3
KORVAAVA ILMOITUS, JOS SUORITUS ON KUITATTU TOISESTA TULOLAJISTA
201 Aikapalkka 3600.00
235 Ylityökorvaus 200.00
Koska liikasuoritus 200 euroa kuitattiin maaliskuun aikapalkasta (3 400 eurosta), maksaja ilmoittaa alhaisemman bruttopalkan määrän tulorekisteriin seuraavasti:
Esimerkki 29, 3/3
Maksajan ilmoitusviite: 20xx1234567
Maksupäivä: 20.03.20xx
201 Aikapalkka 3200.00
Ansaintakausi: 01.03.–31.03.20xx*
402 Ennakonpidätys 848.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 228.80
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 40.00
Maksajan ilmoitusviite: 20xx10081111
Ilmoituksen versionumero: 1 (vapaaehtoinen tieto)
Maksupäivä: 05.10.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä:16.09.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä:30.09.20xx
227 Urakkapalkka 2700.00
Ansaintakausi: 16.09.–30.09.20xx*
227 Urakkapalkka 300.00
227 Urakkapalkka 150.00
Ansaintakausi: 16.08.–30.08.20xx*
Takaisinperintäpäivä: 05.10.20xx
Alkuperäinen palkanmaksukausi: 16.08.–31.08.20xx
Alkuperäinen maksupäivä: 05.08.20xx*
402 Ennakonpidätys (20 % 3 000 eurosta) 600.00
Oikein annetun ilmoituksen turhaa poistamista on syytä välttää. Tietojen mitätöinti kannattaa tehdä vasta, kun uusi ilmoitus saadaan annettua. Suosituksena on, että aiemman ilmoituksen mitätöiminen ja uuden ilmoituksen antaminen tehdään samana päivänä.
Esimerkki 31, taulukko 1/3
Maksajan ilmoitusviite: 20xx05170720
Palkanmaksukauden alkupäivä:01.05.20xx
201 Aikapalkka 3500.00
402 Ennakonpidätys 1100.00
Esimerkki 31, taulukko 2/3
PALKKATIETOILMOITUKSEN MITÄTÖINTI (InvalidationsToIR)
Palkkatietoilmoituksen mitätöinti: Koodiarvo 105
(tai vaihtoehtoisesti koodiarvo 109, jos koko aineisto mitätöidään)
Aineiston omistaja: 1234567-8
Tulorekisterin ilmoitusviite: a5d1dec9b7b94ca7ab118d644328fdd3
Versionumero: 1 (täydentävä tieto)
Esimerkki 31, taulukko 3/3
Maksajan ilmoitusviite: 20xx18050940
Jos tulonsaajan vakuuttamisvelvollisuus on ilmoitettu virheellisesti tai olosuhde myöhemmin muuttuu, tiedot on korjattava mitätöimällä aiemmin annettu ilmoitus ja antamalla tämän jälkeen uusi ilmoitus. Korjaaminen mitätöimällä koskee seuraavia tietoja:
Vapaaehtoinen vakuuttaminen Suomessa (työeläkevakuutus) -tiedon muutokset.
Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi -tiedon korjaukset koskevat tilannetta, jossa tulonsaajan tulo on alun perin ilmoitettu sosiaalivakuutusmaksujen alaisena ja myöhemmin huomataan, että tulonsaajalle maksetun tulon osalta ei olisikaan ollut vakuuttamisvelvollisuutta, tulonsaaja ei kuulukaan Suomen sosiaaliturvan soveltamispiiriin tai henkilö onkin vapaaehtoisesti eläkevakuutettu Suomessa. Tässä tapauksessa alkuperäinen ilmoitus on mitätöitävä ja annettava tämän jälkeen uusi ilmoitus, jossa on oikeat Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi -tiedot. Edellä kuvatulla tavalla on meneteltävä, jotta tieto saadaan välitettyä myös virheellisen ilmoitustiedon saaneille sosiaalivakuuttajille oikein.
Esimerkki 32, taulukko 1/3
Palvelussuhteen alkupäivä: 15.04.20n1
Palvelussuhteen loppupäivä: 14.04.20n2
201 Aikapalkka 4600.00
402 Ennakonpidätys 1150.00
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 328.90
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu 57.50
Esimerkki 32, taulukko 2/2
Esimerkki 32, taulukko 3/3
Maksajan ilmoitusviite:20xx06041115
Esimerkissä 32 suorituksen maksajan on korjattava lisäksi työnantajan erillisilmoituksella ilmoitettu työnantajan sairausvakuutusmaksun yhteismäärä, jos maksettavan sairausvakuutusmaksun määrä palkkatietoilmoituksen korjauksen vuoksi muuttuu.
Jos tulonsaajalle maksettu tulo jää alle työeläkevakuuttamisen alarajan (60,57 euroa kuukaudessa vuonna 2020) ja tämä raja myöhemmin saman kuukauden aikana ylittyy, on maksajan mitätöitävä aiempi ilmoitus ja annettava uusi ilmoitus oikeilla tiedoilla.
Vuoden 2020 alusta lukien palkkatietoilmoituksella voidaan antaa uutena tulonsaajan lisätiedon tyyppinä Yrittäjä, ei YEL- tai MYEL-vakuuttamisvelvollisuutta. Tieto annetaan tulonsaajasta, joka täyttää yrittäjän eläkelain 3 §:ssä säädetyt edellytykset, mutta jolla ei ole vakuuttamisvelvollisuutta yrittäjän eläkelain 4 §:n nojalla. Vastaavasti tieto annetaan tulonsaajasta, joka täyttää maatalousyrittäjän eläkelain 3 §:ssä säädetyt edellytykset, mutta jolla ei ole mainitun lain perusteella vakuuttamisvelvollisuutta. Tällainen henkilö voi olla kyseessä esimerkiksi silloin, kun yritystoiminta on niin pienimuotoista, ettei yrittäjä ole velvollinen ottamaan YEL- tai MYEL-vakuutusta tai yrittäjä on iältään alle tai yli laissa säädettyjen ikärajojen.
Näissä tilanteissa maksaja ilmoittaa tulonsaajan lisätiedon tyyppinä Yrittäjä, ei YEL- tai MYEL-vakuuttamisvelvollisuutta ja lisäksi ilmoittaa, ettei tulonsaajan tulon osalta ole vakuuttamisvelvollisuutta. Jos myöhemmin huomataan, että tulonsaaja olisi ollut vakuuttamisvelvollinen, esimerkiksi jos yritystoiminta on kasvanut, suorituksen maksajan on mitätöitävä aiemmin antamansa ilmoitukset ja annettava uudet ilmoitukset alla esimerkissä kuvatulla tavalla.
Esimerkki 33: Tulonsaajan yritystoiminta on ollut pienimuotoista, eikä hänellä ole ollut YEL-vakuuttamisvelvollisuutta. Suorituksen maksaja on maksanut henkilölle palkkaa 1 000 euroa ja antanut tiedot palkkatietoilmoituksella seuraavasti:
Esimerkki 33, taulukko 1/3
Maksajan ilmoitusviite: 20xx031520xxx
Maksupäivä: 15.03.20xx
Palkanmaksukauden alkupäivä:01.03.20xx
Palkanmaksukauden loppupäivä: 30.05.20xx
Tulonsaajan lisätiedon tyyppi: Yrittäjä, ei YEL- tai MYEL-vakuuttamisvelvollisuutta
Jos myöhemmin huomataan, että tulonsaaja olisikin ollut velvollinen ottamaan yrittäjän eläkevakuutuksen, suorituksen maksajan on mitätöitävä aiemmin antamansa ilmoitus ja annettava uusi ilmoitus ilman tulonsaajan lisätietoa Yrittäjä, ei YEL- tai MYEL- vakuuttamisvelvollisuutta sekä Ei vakuuttamisvelvollisuutta (sairausvakuutus) -tietoa. Lisäksi ilmoituksella annetaan tietona työeläkevakuutuksesta Yrittäjän eläkevakuutus tai Maatalousyrittäjän eläkevakuutus.
Esimerkki 33, taulukko 2/3
Tulorekisterin ilmoitusviite: a5d1dec9b7b94ca7ab118d644328fdd6
Esimerkki 33, taulukko 3/3
Tieto työeläkevakuutuksesta: Yrittäjän eläkevakuutus (tai Maatalousyrittäjän eläkevakuutus)
Esimerkki 34 (Suorituksen maksaja ilmoittaa sairausvakuutusmaksusta tehtävän vähennysmäärän taannehtivasti): Suorituksen maksaja on maksanut tulonsaajalle palkkaa 4 700 euroa. Palkasta puolet on ajalta, jolloin tulonsaaja on ollut sairaana. Maksaja on ilmoittanut palkan perusteella maksamansa sairausvakuutusmaksun määrän tulolajilla Työnantajan sairausvakuutusmaksu (yhteismäärä).
Esimerkki 34, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx050511125
102 Työnantajan sairausvakuutusmaksu (yhteismäärä) 62.98
Esimerkki 34, taulukko 2/2
KORVAAVA ILMOITUS, KUN PÄIVÄRAHAETUUS SAADAAN
Maksajan ilmoitusviite:20xx050511125
103 Työnantajan sairausvakuutusmaksusta tehtävät vähennykset 16.08
Esimerkki 35 (Palkkatietoilmoitusta korjataan, ja tämän vuoksi myös aikaisemmin annettua työnantajan erillisilmoitusta on korjattava): Tulonsaajalle on maksettu 5 000 euroa. Suorituksen maksaja on ilmoittanut tulon palkkatietoilmoituksella ja antanut työnantajan erillisilmoituksella tiedot sairausvakuutusmaksun määrästä vastaavasti.
Esimerkki 35, taulukko 1/2
Maksajan ilmoitusviite: 20xx05101200
Ilmoituspäivä: 05.10.20nn
Maksukuukausi: 09
102 Työnantajan sairausvakuutusmaksu (yhteismäärä) 67.00
Esimerkki 35, taulukko 2/2
KORVAAVA ILMOITUS, KUN VIRHE HUOMATAAN
Maksajan ilmoitusviite:20xx05101200
102 Työnantajan sairausvakuutusmaksu (yhteismäärä) 40.20
Työnantajan erillisilmoituksen korjaamisessa on tiettyjä virheiden korjaamistilanteita, joissa ei voi käyttää korvaavaa menettelyä, vaan aiemmin annettu ilmoitus on mitätöitävä ja sen jälkeen annettava uusi ilmoitus oikeilla tiedoilla.