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Timestamp: 2018-12-16 16:29:11+00:00
Document Index: 167467375

Matched Legal Cases: ['art.43', 'art.57', 'art.15', 'art. 41', 'art.41', 'art.43', 'art.38', 'art.39', 'art.62', 'art.10', 'sentenza ']

L avviso di accertamento - PDF
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1 L avviso di accertamento. 1
2 oggetto della lezione L avviso di accertamento. Tipologia. I metodi di determinazione del reddito complessivo. I metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente. L accertamento con adesione. 2
3 l avviso di accertamento E l atto con il quale l Amministrazione finanziaria, verificato un inadempimento da parte del contribuente, determina autoritativamente l imponibile e (solitamente) l imposta dovuta dal contribuente medesimo.- 3
4 l avviso di accertamento Deve essere notificato, a pena di decadenza, entro determinati termini: - per le imposte sui redditi (art.43 dpr 600/1973) e per l iva (art.57 dpr 633/1972) entro: il 31/12 del quarto anno successivo a quello in cui la dichiarazione è stata presentata; - se la dichiarazione è stata omessa, il 31/12 del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.- 4
5 l avviso di accertamento I termini sono raddoppiati in caso di denuncia di reato per una violazione tributaria a carattere penale limitatamente al periodo d imposta in cui è stata commessa la violazione. 5
7 l avviso di accertamento Diviene definitivo una volta scaduti i termini di impugnazione senza che sia stato impugnato. In caso di impugnazione le imposte accertate sono riscuotibili per la metà del loro ammontare (art.15, c.1, dpr 602/1973). 7
8 tipologia L avviso di accertamento viene denominato: in rettifica, quando il contribuente ha presentato la dichiarazione; d ufficio, quando il contribuente ha omesso di presentare la dichiarazione o ha presentato una dichiarazione nulla (art. 41 dpr 600); 8
9 tipologia parziale, quando è emesso, senza pregiudizio dell ulteriore azione accertatrice, sulla base di segnalazioni/incroci/controlli formali, dalla guardia di finanza, da enti ed amministrazioni pubbliche, dall anagrafe tributaria, che consentono di stabilire l esistenza di un reddito in tutto o in parte non dichiarato o di deduzioni, esenzioni, agevolazioni in tutto o in parte non spettanti (art.41-bis/600); 9
10 tipologia integrativo, quando è emesso, dopo la notifica di un altro avviso di accertamento (non parziale ), sulla base della sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi (art.43, c.3/600). 10
11 i metodi di determinazione del reddito complessivo Nell avviso di accertamento il reddito complessivo può essere determinato (art.38): analiticamente,, con riferimento a singoli redditi o componenti positivi di reddito che avrebbero dovuto essere dichiarati, e non lo sono stati, o a singoli oneri o componenti negativi di reddito che non avrebbero dovuto essere dichiarati, e lo sono stati; 11
12 i metodi di determinazione del reddito complessivo sinteticamente,, con riferimento a fatti economici indicativi del conseguimento di un reddito complessivo maggiore di un quarto di quello dichiarato (in almeno due periodi d imposta consecutivi se si applica il cosiddetto redditometro). 12
13 i metodi di determinazione del reddito complessivo I fatti economici possono essere: tipici,, ossia previsti dal cosiddetto redditometro, o atipici ovvero generatori di spese per consumi o di spese per investimenti (come acquisti di partecipazioni sociali, immobili). 13
14 i metodi di determinazione del reddito complessivo Il redditometro è un decreto ministeriale che traduce in reddito determinati fatti assunti come generatori di spese come la disponibilità di aerei, imbarcazioni da diporto, automobili, residenze principali e secondarie, collaboratori familiari, cavalli da corsa. 14
15 i metodi di determinazione del reddito complessivo Ai fini della determinazione sintetica del reddito complessivo le spese per investimenti (o incrementi patrimoniali) si considerano sostenute, salvo prova contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti, nell anno in cui sono state effettuate e nei cinque precedenti. 15
16 i metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente Nell avviso di accertamento i redditi d impresa e di lavoro autonomo possono essere determinati (art.39): analiticamente,, con riferimento a singoli componenti positivi di reddito che avrebbero dovuto essere dichiarati, e non lo sono stati, o a singoli componenti negativi di reddito che non avrebbero dovuto essere dichiarati, e lo sono stati; 16
17 i metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente induttivamente,, sulla base di dati e notizie comunque raccolti, con facoltà di prescindere in tutto o in parte dalla contabilità e di avvalersi di presunzioni prive dei requisiti della gravità, precisione e concordanza. 17
18 i metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente la determinazione induttiva è consentita quando: il reddito non è stato dichiarato; la contabilità è assente o è caratterizzata da irregolarità formali tali da comprometterne l attendibilità nel suo complesso; il contribuente non ha dato seguito agli inviti ad esibire o trasmettere documenti o non ha risposto ai questionari. 18
19 i metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente nell ambito della determinazione analitica l esistenza di attività non dichiarate o l inesistenza di passività dichiarate può essere desunta anche sulla base di presunzioni, purché gravi, precise e concordanti (accertamento analitico- induttivo) 19
20 i metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente In particolare, nell ambito della determinazione analitico-induttivo la rettifica dei ricavi o dei compensi può avvenire in presenza di gravi incongruenze tra i ricavi o i compensi dichiarati e quelli fondatamente desumibili dalle caratteristiche e dalle condizioni di esercizio dell attività ovvero dagli studi di settore (art.62-sexies dl 331/1993). 20
21 metodi di determinazione dei redditi determinati contabilmente Gli studi di settore individuano, mediante elaborazioni statistiche, i ricavi o i compensi presumibilmente conseguiti dall impresa o dal lavoratore autonomo sulla base delle caratteristiche dell attività svolta, e si applicano purché i ricavi o i compensi dichiarati non superino euro ,99 (art.10 l. 146/1998). 21
22 l accertamento con adesione L accertamento può essere definito con adesione del contribuente (d.lgs. 218/1997). La definizione: può essere richiesta dall ufficio, prima di emettere l avviso di accertamento, con invito a comparire, o dal contribuente che ha ricevuto un avviso di accertamento o ha subito accessi, ispezioni o verifiche, con apposita istanza; 22
23 l accertamento con adesione avviene con atto redatto previo contraddittorio tra ufficio e contribuente, e sottoscritto anche da quest ultimo; si perfeziona mediante il versamento da parte del contribuente, entro 20 gg. dalla redazione dell atto, delle somme complessivamente dovute o della prima rata (nel caso di rateazione occorre prestare garanzia per le rate successive) 23
24 l accertamento con adesione L accertamento con adesione: non è impugnabile dal contribuente; non è integrabile o modificabile dall ufficio se non in casi tassativi (tra cui la sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi che consentano di accertare un maggior reddito, superiore al 50% del reddito definito e comunque non inferiore a euro ,53); comporta la riduzione delle sanzioni. 24
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