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Timestamp: 2017-12-18 12:46:10
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Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'artículo 3', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 8', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 10']

Lunes, 12 de Noviembre de 2012 21:11
La Ley 18.876 de 29 de diciembre de 2011 creó un impuesto anual denominado Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales (ICIR), que recae sobre los inmuebles rurales que, en su conjunto, excedan por titular las 2.000 hectáreas índice CONEAT 100 o equivalentes.
Mediante Decreto de 9 de noviembre de 2012 se reglamentó la ley y se establecieron plazos para abonar el impuesto correspondiente al 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre de 2012. El primer pago debe efectuarse en el próximo mes de diciembre.
Aspecto espacial y temporal del ICIR
El impuesto comprende los inmuebles rurales situados en la República y se liquidará sobre la base de los bienes inmuebles rurales computables por los contribuyentes al 31 de diciembre de cada año.
El impuesto recae sobre las superficies ocupadas por inmuebles rurales, siempre que el área computable por contribuyente exceda el equivalente a 2.000 hectáreas de índice CONEAT 100.
El área computable por contribuyente surgirá de la suma de:
a) Las áreas de su propiedad.
b) Las áreas que se posean en nuda propiedad.
c) Las atribuidas en caso de cuotapartes en entidades no sujetas al pago del impuesto o en conjuntos económicos.
A dichos efectos no se tendrán en cuenta las superficies:
i) Ocupadas por bosques nativos que consten en el "Registro de Bosques Nativos" de la Dirección General Forestal del Ministerio de Ganadería Agricultura y Pesca.
ii) Correspondientes a inmuebles rurales cuya titularidad sea de entidades exoneradas del impuesto que se reglamenta, en virtud de normas constitucionales y sus leyes interpretativas.
Concepto de inmueble rural
El artículo 31 de la Ley de Ordenamiento Territorial (Ley 18.308 de 18/06/08) establece que el “Suelo Categoría Rural” comprende las áreas de territorio que los instrumentos de ordenamiento territorial definidos por la ley categoricen como tales.
Son contribuyentes del ICIR impuesto, en tanto al cierre del ejercicio los inmuebles computables excedan el equivalente a 2.000 hectáreas índice CONEAT 100:
Las sucesiones indivisas serán sujetos pasivos siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año. En el año en que quede ejecutoriado el auto de declaratoria de herederos, cada uno de los causahabientes deberá incluir en su propia liquidación la cuotaparte que le corresponda en los inmuebles rurales heredados.
b) Las entidades mencionadas en el artículo 3º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, salvo se encuentren incluidas en el literal precedente.
Las personas jurídicas constituidas en el extranjero, incluidas en el artículo 5º Título 8 del Texto Ordenado 1996.
Los demás titulares de los inmuebles gravados no comprendidos en los anteriores literales.
Los titulares de inmuebles gravados que integren un conjunto económico, abonarán el impuesto de conformidad a lo establecido en el artículo 5° decreto reglamentario.
Los contribuyentes de este impuesto no residentes en la República, deberán designar una persona física o jurídica residente en territorio nacional para que las represente ante la Dirección General impositiva en relación con sus obligaciones tributarias. La referida designación deberá ser comunicada en las condiciones y plazos que establezca al referido organismo.
Entidades nominativas no sujetas al pago del impuesto
Los condominios, socios, accionistas nominativos y demás partícipes nominativos en entidades pluripersonales, computarán en su activo personal la cuotaparte que les corresponda en la totalidad de los inmuebles rurales de la entidad, siempre que la misma no esté sujeta al pago del impuesto. En tal caso las referidas entidades no sujetas al pago del impuesto comunicarán la cuotaparte que le corresponda computar a cada condómino, socio, accionista o integrante nominativo al 31 de diciembre de año, del total de hectáreas proporcionadas al índice CONEAT 100 de los inmuebles rurales de los que sean titulares o les hubiesen sido atribuidas
A tales efectos, las hectáreas se atribuirán a sus integrantes en la proporción que tenga su participación en el patrimonio de la entidad. En caso de no existir prueba fehaciente a juicio de la administración, las mismas se atribuirán en partes iguales.
Cuando el área computable por un conjunto económico exceda el equivalente a 2.000 hectáreas de Índice CONEAT 100, el impuesto correspondiente se determinará en forma consolidada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8º del decreto reglamentario. Una vez determinado el monto se comunicará lo que corresponde abonar a cada titular, en función de las hectáreas equivalentes a Indice CONEAT 100 que a cada uno corresponda. En tal caso las referidas hectáreas no serán tenidas en cuenta por los contribuyentes en su liquidación individual.
Cada uno de los titulares referidos en el inciso anterior, deberá efectuar el pago del impuesto correspondiente en forma individual, sin perjuicio de la responsabilidad solidarla que le corresponda. Asimismo podrán optar por abonar el impuesto en forma consolidada, en las condiciones que determine la DGI.
Inscripción conjuntos económicos y condominios
Estarán obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la DGI, los conjuntos económicos (artículo 5º del Decreto reglamentario) y los condominios comprendidos en el artículo 4º del decreto reglamentario. En el caso de los condominios, la DGI podrá establecer excepciones en atención a la cantidad de hectáreas corresponda computar.
La materia imponible estará constituida por el total de hectáreas equivalentes a Indice CONEAT 100 correspondientes a inmuebles rurales computables por el contribuyente.
Las hectáreas equivalentes a Índice CONEAT 100 de cada padrón, se determinarán proporcionando el total de hectáreas del mismo, con el Indice propio.
El total de hectáreas equivalentes a Índice CONEAT 100 computables por el contribuyente, determinará la cifra en unidades indexadas por hectárea que deberá pagarse, de acuerdo al siguiente cuadro:
Hectáreas Unidades indexadas por Hectárea
Hasta 2.000 No gravado
De más de 2 000 a 5.000 67
De más de 5.000 a 10.000 100
De más de 10.000 135
A efectos de determinar el monto del impuesto se utilizará la cotización de la Unidad Indexada al día de configuración del hecho gravado.
El artículo 10 de la Ley establece que los sujetos activos de la relación jurídica tributaria serán los Gobiernos Departamentales, a su vez, el Decreto reglamentario dispone que el ICIR será recaudado y fiscalizado por la Dirección General Impositiva, pudiendo requerir información al Banco de Previsión Social.