Source: http://www.ius-wiki.eu/financni-pravo/pfuk/financko/zkouska/otazka-b-15
Timestamp: 2020-07-10 12:52:03+00:00
Document Index: 44142984

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 6', '§ 6', '§ 12', '§ 6', '§ 14', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 11', '§ 8', '§ 9', '§ 15', '§ 3', '§ 15', '§ 6', '§ 16', '§ 2', '§ 4', '§ 2', '§ 2', '§ 4', '§ 4', '§ 3', '§ 9', '§ 136']

B.15 Silniční daň a daň z hazardních her - Ius Wiki
B.15 Silniční daň a daň z hazardních her
Daň silniční je přímou majetkovou daní, jejímž předmětem jsou zásadně silniční vozidla (tedy osobní a nákladní automobily a jejich přípojná vozidla) používaná k podnikání. Daň silniční je daní s nejnižším výnosem daně (cca 5 miliard ročně). Obsahuje některé ekologické prvky, které jsou však s ohledem na výši daně spíše neúčinné.
Základní právní úprava: zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční
Rozpočtové určení: zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní)
Ekologické aspekty daně silniční
Osvobození od daně u vozidel, která nemají spalovací motor a u vozidel, která jezdí na alternativní pohony (CNG, LPG) - § 3 písm. f)
Zvýšení sazby daně u starších vozidel - § 6 odst. 8
Snížení sazby u nových vozidel - § 6 odst. 6 a 7
Sleva na dani u tzv. kombinované dopravy - § 12
Subjekt daně se označuje pojmem poplatník
Poplatníkem je zásadně osoba, která je zapsána jako provozovatel v technickém průkazu vozidla. Výjimenčně je poplatníkem uživatel vozidla, pokud je v TP zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo pokud je jeho provozovatel odhlášen z registru vozidel.
Poplatníkem je také zaměstnavatel, pokud zaměstnanci proplácí cestu (pokud mu vyplatí cestovní náhrady).
Předmětem daně jsou silniční vozidla (viz zákon č. 56/2001 Sb.), a to motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, která jsou registrována v ČR (tedy mají českou registrační značku), provozována v ČR a používána poplatníkem daně z příjmů právnických osob (s výjimkou veřejně prospěšných poplatníků) nebo poplatníkem daně z příjmů fyzických osob při samostatné činnosti (tedy zejména k podnikání).
Nákladní automobily s nejvyšší povolenou hmotností nad 3,5 tuny (údaj z TP) registrované v ČR jsou předmětem daně vždy.
Základ daně je specifický.
Tři kategorie základu:
osobní automobily: základ je v kubických centimetrech, např. Škoda Octavia 1,6 má základ 1600 cm3 .
návěsy (tedy přípojná vozidla k tahači návěsů, tahač s návěsem = kamion): základ tvoří dvojice součtu nějvětších povolených hmotností na nápravy (údaj z TP) a počet náprav (náprava = část podvozku vozidla nesoucí kola).
ostatní vozidla: největší povolená hmotnost v tunách (údaj z TP) a počet náprav.
Údaje pro určení základu daně se zjišťují z TP.
Sazba daně je pevná diferencovaná.
Nejde o sazbu v klasickém smyslu, v § 6 je uvedena tabulka hodnot. Ty se ale nenásobí výší základu (jako u jiných daní), ale podle hodnoty základu se najde příslušná hodnota sazby, která po případných úpravách odpovídá přímo výši daně.
Pokud v průběhu zdaňovacího období dojde k přestavbě vozidla, která změní sazbu (nebo základ), použije se nová hodnota až v příštím zdaňovacím období (§ 14). Pozor! Neplatí pro osvobození.
Sazba podle odstavců 1 resp. 2 se případně upravuje:
U jiných než osobních automobilů, které jsou používány v rostlinné výrobě se sazba sníží o 25 % (§ 6 odst. 5)
U nových vozidel se sazba v prvních 108 měsících sníží o 48 % (prvních 36 měsíců), 40 % (druhých 36 měsíců) resp. 25 % (třetích 36 měsíců) - § 6 odst. 6 a 7. Měsíce se počítajíode dne první registrace (ať už v ČR nebo v zahraničí).
U starých vozidel se sazba zvýší o 25 % (§ 6 odst. 8).
U „veřejně prospěšných dodávek“ a jejich přípojných vozidel se sazba sníží o 100 % (jde o pokus obcházet evropskou směrnici stanovící, že se tato vozidla mají danit, ČR je však danit nechce) - § 6 odst. 9.
U „veřejně prospěšných náklaďáků“ a jejich přípojných vozidel se sazba sníží o 48 % (§ 6 odst. 10).
U osobního automobilu zaměstnance, kde je poplatníkem zaměstnavatel, se namísto výše uvedeného může použít sazba 25 Kč za den, pokud je to výhodnější.
Daň se nepočítá, její hodnota odpovídá přímo sazbě, případně upravené podle § 6 odst. 4 až 10.
Sazba se určuje po jednotlivých měsících.
Zaokrouhlování: daň, záloha i sleva se zaokrouhlují na celé koruny nahoru po jednotlivých vozidlech (§ 11).
Pro uplatňování daně jsou však rozhodné kalendářní měsíce. Daň se platí pouze za ty měsíce, kdy je naplněn její předmět (§ 8) a vozidlo není osvobozeno (§ 9). Za každý takový měsíc se připočte 1/12 roční sazby (i kdyby byl předmět naplněn nebo vozidlo nebylo osvobozeno byť po jediný den).
Do konce lhůty pro podání daňového přiznání (31. leden kalendářního roku bezprostředně následujícího po konci zdaňovacího období) - § 15 odst. 2.
Daň silniční je výlučná daň státní.
Celý její celostátní hrubý výnos je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury.
Osvobozena jsou jednostopá vozidla (motorky apod) - § 3 písm. a)
Dále jsou osvobozena různá vozidla podle způsobu jejich používání (např. vozidla pro linkovou vnitrostátní přepravu - autobusy), nebo jejich provozovatel (např. diplomatické mise).
Pokud v průběhu zdaňovacího období vznikne nárok na osvobození od daně (např. přestavba na LPG motor), postupuje se jako kdyby došlo k zániku daňové povinnosti (tedy se osvobození uplatní až od dalšího měsíce).
Pokud je vozidlo používáno v rámci kombinované dopravy uplatní se sleva na dani ve výši 25 % až 100 %.
Kombinovanou dopravou je přeprava kontejnerů na dálku zejména ppo železnici nebo lodí, s tím že po silnici je tento kontejner vezen jen v počátečním a koncovém úseku (tedy od producenta na nádraží/do přístavu nebo z nádraží/přístavu ke konzumentovi).
Poplatník je povinen podat daňové přiznání (§ 15 odst. 1).
Přiznání se podává do 31. ledna kalendářního roku bezprostředně následujícího po skončení zdaňovacího období.
Daň se platí zálohově 4× ročně.
U zaměstnaneckého vozidla se pro účely záloh určí, zda se použije sazba podle § 6 odst. 1 nebo sazba 25 Kč/den. Tento způsob se pak musí použít u všech záloh v daném roce (pokud to přestane být výhodné, uplatní se výhodnější sazba až v daňovém přiznání).
Zaplacené zálohy se započtou proti stanovené dani.
Poplatník daně se musí registrovat u správce daně (§ 16 odst. 4).
Daň z hazardních her se řadí mezi přímé daně ostatní (o jejím zařazení se vedou teoretické spory, v zahraničí je obdobná daň pojímána i jako nepřímá daň spotřební). Předmětem je provozování hazardních her na území České republiky a daň dopadá pouze na provozovatele (ti daní zisk z provozování hazardních her jak daní z příjmů, tak daní z hazardních her), ale nikoliv na hráče (na ty dopadá pouze daň z příjmů, od které jsou ale zásadně osvobozeni). Daň dopadá i na nelegální provozování hazardních her. Jde o nejnovější daň uloženou v České republice, která nahradila dřívější odvod z loterií a jiných podobných her. Na dani z hazardních her se pilotně zkouší nový model správy daně - tzv. samovyměření.
Základní právní úprava: Zákon č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her.
Vymezení základních pojmů: Zákon č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách.
Obecně k hazardním hrám
Lze provozovat pouze vymezenou množinu hazardních her upravených v zákoně o hazardních hrách.
Hazardní hry se dělí do tří kategorií:
Hry, k jejichž provozování je potřeba základní povolení - loterie, kursová sázka, totalizátorová hra, bingo, technická hra (= výherní automaty) a živá hra (= hry v kasinu, poker, blackjack, ruleta, …).
Hry, které se musí ohlašovat - „velká“ tombola (tombola s herní jistinou nad 100.000,- Kč), turnaj maloho rozsahu (= mariášové turnaje, …)
Hry, které není třeba ani ohlašovat - „malá“ tombola (tombola s herní jistnou do 100.000,- Kč).
Provozovatelem hazardní hry smí být pouze právnická osoba (s výjimkou malé tomboly). Nelegálně však fakticky může hazard provozovat kdokoliv resp. cokoliv (i např. svěřenský fond).
Hazardní hry je možné provozovat i na Internetu. Pak přichází otázka, v které zemi je danit, zda v místě spotřeby, nebo v místě sídla provozovatele. Přístup se v jednotlivých státech liší, v České republice se daní provozování v místě spotřeby, např. na Gibraltaru ale v místě sídla provozovatele. To může vést ke dvojímu zdanění.
Obec může na svém území provozování hazardních her omezit nebo zcela zakázat.
​​​​​​​Subjekt daně se označuje pojmem poplatník.
Poplatníkem daně je provozovatel hazardní hry, tedy:
Držitel základního povolení nebo ten kdo bez tohoto povolení provozuje hazardní hru, k jejímuž provozování je základní povolení potřeba.
Ohlašovatel hazardní hry nebo ten, kdo měl provozovanou hru ohlásit.
Poplatníkem může být tedy zejména právnická osoba, ale může jím být i fyzická osoba nebo jednotka bez právní osobnosti (např. svěřenský fond) v případě nelegálních provozovatelů.
Provozování hazardní hry k jejímuž provozování je třeba základní povolení nebo ohlášení na území České republiky pro účastníka hazardní hry.
Jde tedy o všechny hazardní hry podle zákona o hazardních hrách s výjimkou „malé“ tomboly.
Pojem „provozování“ vymezuje zákon o hazardních hrách (jde jak o samotné provozování, tak o související činnosti).
U hry provozované prostřednictvím Internetu se za provozování na území České republiky považuje provozování, které je i jen z části zaměřeno nebo cíleno mimo jiné na osoby, které mají bydliště na území České republiky (§ 2 odst. 2 zákona o hazardních hrách).
Účastník hazardní hry je fyzická osoba, která se k účasti na hře zaregistrovala, nebo zaplatila vklad (§ 4 odst. 1 písm. a) zákona o hazardních hrách).
Zvláštní případy předmětu:
Sdílená loterie (příklad: eurojackpot, reklama s miliardářem) - § 2 odst. 2.
Hra kde čeští hráči (= účastník hazardní hry) hrají proti cizím hráčům (zejména internetová živá hra, např. poker) - § 2 odst. 3.
Základ je rozdělen na 8 dílčích základů.
​​​​​​​Princip IN-OUT, částka o kterou úhrn přijatých a nevrácených vkladů (IN) převyšuje úhrn vyplacených výher (OUT)
Ve světě obvyklý i princip IN, tedy pouze vklady.
Vklad = jakékoliv plnění opravňující k účasti na hazardní hře, zejména sázka a další plnění stanovené provozovatelem, opravňující k účasti na hazardní hře (§ 4 odst. 1 písm. c) zákona o hazardních hrách).
Sázka = sázejícím dobrovolně určené nevratné plnění, které bude porovnáváno s výsledkem hazardní hry (§ 4 odst. 1 písm. d) zákona o hazardních hrách)
Výhru zákon o hazardních hrách nedefinuje.
Nepeněžní vklady a výhry se ocení podle zákona o oceňování majetku.
V praxi konstrukce přináší problémy při vracení vkladů (různé bonusy od provozovatelů), protože se tím zpětně sníží základ a provozovatelé podávají dodatečná daňová přiznání.
V případě her, kdy čeští hráči hrají proti cizím hráčům se použije složitější vzorec, odpovídající trojčlence: z celosvětového IN-OUT do českého základu daně vstoupí pouze ta část, která poměrně odpovídá českému IN (§ 3 odst. 2).
​​​​​​​Sazba daně je poměrná lineární diferencovaná.
Sazba vyjadřuje společenskou škodlivost jednotlivých hazardních her (proto mají technické hry sazbu 35 %). V původním návrhu byla sazba více diferencovaná (měla tři pásma a lépe zohledňovala společenskou škodlivost jednotlivých her).
​​​​​​​Daň se vypočte jako součet jednotlivých dílčích daní (tedy daní za jednotlivé druhy hazardních her).
Jednotlivé dílčí základy podle druhů hazardních her se zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru a vynásobí se sazbou.
V případě dílčího základu z technické hry se výsledek součinu porovná s výší minimální dílčí daně. Použije se vyšší z těchto hodnot.
​​​​​​​Zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí.
​​​​​​​Daň je splatná spolu se lhůtou pro podání daňového přiznání.
​​​​​​​Jde o sdílenou daň.
Výnos z dílčí daně z technických her se dělí mezi obce (65 %) a stát (35 %). Na konkrétní obec pak připadne daň odpovídající počtu povolených herních pozic technické hry v obci vůči počtu pozic v celé republice.
Obec, která na svém území provozování hazardních her omezila nebo přímo zakázala, má o to nižší podíl na výnosu dílčí daně z technických her (a to i z her, které proběhly na Internetu).
Výnos ostatních dílčích daní se dělí mezi obce (30 %) a stát (70 %). Pro přepočet výnosu daně pro konkrétní obec se použije stejný klíč jako pro daň z příjmů právnických osob.
Minimální dílčí daň
Aby se omezila motivace provozovatelů manipulovat se zařízením technické hry (= s výherním automatem), zavádí se minimální dílčí daň.
Minimální dílčí daň činí 9.200,- Kč za každou povolenou herní pozici (jde tedy o formální kritérium, počet povolených pozic a nikoliv počet pozic skutečně provozovaných).
Poplatník je povinen podat daňové přiznání (§ 9 odst. 1), které lze podat pouze elektronicky.
Přiznání se podává do 25 dnů od skončení zdaňovacího období (§ 136 odst. 4 daňového řádu).
Poplatník daně se nemusí registrovat u správce daně.
U daně z hazardních her se pilotně zkouší nový model stanovení daně, tzv. samovyměření.
Daň se nevyměřuje rozhodnutím správce daně (platebním výměrem), ale uplatní se fikce vyměření přímo podáním daňového přiznání.
Pokud se přiznání nepodá, uplatní se fikce, že bylo podáno a tvrdila se v něm daň ve výši 0 Kč.
Výhodou pro poplatníka je rychlejší přístup k případnému vratitelnému přeplatku. Výhodou pro správce daně je to, že každé další stanovení daně je již doměřením (což má vliv na úrok a penále).
Historie: • B.15 Silniční daň a daň z hazardních her
financni-pravo/pfuk/financko/zkouska/otazka-b-15.txt · Poslední úprava: 2017/12/31 02:25 autor: Michal Tuláček