Source: http://docplayer.pl/1361768-Rozporzndzenie-ministra-finansow1-z-dnia-28-grudnia-2009-r-w-sprawie-szczegolnych-zasad-rachunkowoeci-domow-maklerskich.html
Timestamp: 2018-03-20 12:26:06+00:00
Document Index: 35550436

Matched Legal Cases: ['art. 81', 'art. 45', 'art. 2', 'art. 65', 'art. 2', 'art. 92', 'art. 14', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 138', 'art. 26', 'art. 34', 'art. 81', 'art. 4']

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoêci domów maklerskich - PDF
Download "ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoêci domów maklerskich"
1 Dziennik Ustaw Nr 226 Elektronicznie podpisany przez Mariusz Lachowski Data: :40:16 +01'00' Poz v.p l 1824 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoêci domów maklerskich Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 wrzeênia 1994 r. o rachunkowoêci (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz i Nr 165, poz. 1316) zarzàdza si, co nast puje: 8) afiliacja poêredniczenie cz onka gie dy lub cz onka rynku pozagie dowego w zawieraniu transakcji na rynku regulowanym przez dom maklerski; Rozdzia 1 9) klient osob prawnà, osob fizycznà lub jednostk organizacyjnà nieposiadajàcà osobowoêci prawnej, korzystajàcà z us ug Êwiadczonych przez dom maklerski na podstawie umowy, przy czym za klienta nie uwa a si domu maklerskiego zawierajàcego transakcje z wykorzystaniem afiliacji, o której mowa w pkt 8;.go Przepisy ogólne 1. Rozporzàdzenie okreêla szczególne zasady rachunkowoêci domów maklerskich, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych oraz odpowiednio w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych grup kapita owych oraz w sprawozdaniach z dzia alnoêci. 2. U yte w rozporzàdzeniu okreêlenia oznaczajà: 1) ustawa ustaw z dnia 29 wrzeênia 1994 r. o rachunkowoêci; 11) dzieƒ bilansowy dzieƒ, na który sporzàdza si sprawozdanie finansowe na podstawie art. 45 ustawy, a tak e sprawozdania sporzàdzane przez dom maklerski na podstawie odr bnych przepisów; rcl 2) ustawa o obrocie instrumentami finansowymi ustaw z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z póên. zm.2)); 10) system kojarzenia ofert system obrotu instrumentami finansowymi, okreêlonymi w pkt 16, w którym przeciwstawne oferty kojarzone sà wed ug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów otwarcia i zamkni cia; 3) ustawa o gie dach towarowych ustaw z dnia 26 paêdziernika 2000 r. o gie dach towarowych (Dz. U. z 2005 r. Nr 121, poz. 1019, z póên. zm.3)); 4) dom maklerski nieb dàcy bankiem podmiot prowadzàcy dzia alnoêç maklerskà, w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; ww w. 5) towarowy dom maklerski podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 8 ustawy o gie dach towarowych; 6) fundusz rozliczeniowy fundusz, o którym mowa w art. 65 ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 7) towary gie dowe towary gie dowe, o których mowa w art. 2 pkt 2 lit. d i e ustawy o gie dach towarowych; 1) 2) 3) Minister Finansów kieruje dzia em administracji rzàdowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó owego zakresu dzia ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). Zmiany wymienionej ustawy zosta y og oszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119, z 2008 r. Nr 171, poz oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69, Nr 42, poz. 341, Nr 77, poz. 649, Nr 78, poz. 659, Nr 165, poz. 1316, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz i Nr 223, poz Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta y og oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 183, poz i 1538, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 171, poz oraz z 2009 r. Nr 165, poz. 1361, Nr 168, poz i Nr 201, poz ) izba gospodarcza izb, o której mowa w art. 92 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 13) instrument zabezpieczajàcy to wskazany przez jednostk instrument pochodny, od którego oczekuje si i s u y temu, e jego wartoêç godziwa lub wynikajàce z niego przep ywy pieni ne zrównowa à zmiany wartoêci godziwej lub przep ywów pieni nych pozycji zabezpieczanej lub wskazany wy àcznie w celu zabezpieczenia ryzyka zmiany kursów walut inny sk adnik aktywów finansowych, nieb dàcy instrumentem pochodnym, albo zobowiàzanie finansowe, nieb dàce instrumentem pochodnym; nie mogà stanowiç instrumentów zabezpieczajàcych wystawione przez jednostk opcje, z wyjàtkiem tych, które wystawiono w celu zamkni cia pozycji w uprzednio nabytych opcjach, w tym wbudowanych w inny instrument finansowy; 14) rynek regulowany rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 15) uczestnik systemu rekompensat dom maklerski uczestniczàcy w systemie, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 16) instrument pochodny instrument finansowy lub inny kontrakt spe niajàcy àcznie warunki: a) wartoêç jest zale na od okreêlonej stopy procentowej, ceny papieru wartoêciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej, albo innej zmiennej,
2 Dziennik Ustaw Nr Poz b) nabycie nie wymaga adnej p atnoêci poczàtkowej lub wymaga tylko niewielkiej p atnoêci poczàtkowej mniejszej ni dla innych rodzajów kontraktów, dla których oczekuje si podobnych reakcji na zmiany czynników rynkowych, c) rozliczenie nastàpi w przysz oêci; 17) zamortyzowany koszt sk adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego wartoêç, w jakiej sk adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta y wycenione w momencie poczàtkowego uj cia, pomniejszonà o sp aty kwoty kapita u oraz powi kszonà lub pomniejszonà o umorzenia wszelkich ró nic pomi dzy warto- Êcià poczàtkowà a wartoêcià w terminie zapadalnoêci lub wymagalnoêci wyliczonà za pomocà efektywnej stopy procentowej oraz pomniejszonà o odpisy z tytu u trwa ej utraty wartoêci; 18) efektywna stopa procentowa stop, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz ych p atnoêci pieni nych do bie àcej wartoêci bilansowej netto przez okres do zapadalnoêci lub do momentu nast pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn trznà stop zwrotu sk adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego za dany okres; ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op aty p acone lub otrzymywane przez dom maklerski; 19) alternatywny system obrotu system, o którym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 20) rachunek papierów wartoêciowych rachunek, o którym mowa w art. 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; 21) Krajowy Depozyt spó ka akcyjna, o której mowa w dziale III ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Rozdzia 2 Ujmowanie w ksi gach rachunkowych operacji dotyczàcych domu maklerskiego 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego wykazuje si zobowiàzania powsta e z tytu u zgromadzenia Êrodków pieni nych nale àcych do klientów na rachunkach pieni nych klientów oraz innych kontach klientów w domu maklerskim. 4. Informacj o instrumentach finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów warto- Êciowych bàdê przechowywanych w formie dokumentu, a tak e informacj o towarach gie dowych klientów ujawnia si w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapita owej domu maklerskiego, w uj ciu wartoêciowym i iloêciowym Instrumenty finansowe oraz towary gie dowe nabyte w imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego ujmuje si w ksi gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji. 2. Podstawà zapisów na kontach pozabilansowych sà zobowiàzania o charakterze finansowym albo gwarancyjnym (udzielone albo otrzymane) oraz inne zobowiàzania w szczególnoêci zwiàzane z realizacjà operacji kupna lub sprzeda y, udzielonymi albo otrzymanymi zabezpieczeniami, a tak e wynikajàce z zawartych przez dom maklerski umów zobowiàzujàcych do przeniesienia praw do instrumentów pochodnych, nieb dàcych instrumentami finansowymi w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 23 ustawy Wp aty i dop aty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadp at lub cz Êci wk adów z tego funduszu ujmuje si na kontach rozrachunkowych. 2. WartoÊç ca oêci lub cz Êci wniesionych wp at przeznaczonych na pokrycie zobowiàzaƒ uczestników funduszu rozliczeniowego zwi ksza pozosta e koszty operacyjne Obowiàzkowe wp aty do systemu rekompensat, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, wykazuje si jako nale noêci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu. 2. Rezerwy, o których mowa w art. 138 ust. 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, wykazuje si jako zobowiàzania domu maklerskiego. W przypadku zwrotu przez Krajowy Depozyt wniesionych przez dom maklerski wp at zmniejsza si wartoêç utworzonej rezerwy o wysokoêç tej nadwy ki. 3. Po ytki naliczone w zwiàzku z zarzàdzaniem Êrodkami pieni nymi zgromadzonymi w systemie rekompensat przez Krajowy Depozyt, przys ugujàce ka demu uczestnikowi systemu rekompensat, powi kszajà nale noêci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu i wykazywane sà jako rozliczenia mi dzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu uczestnika systemu rekompensat. 4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt systemu rekompensat, op aty nale ne z tytu u zarzàdzania systemem rekompensat oraz wyp aty Êrodków pieni nych z tytu u roszczeƒ przys ugujàcych uprawnionym podmiotom, okreêlonym w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, w cz Êci pochodzàcej z po ytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane sà jako koszty uzyskania po ytków i pomniejszajà nale noêci uczestnika systemu rekompensat. 5. Nale noêci, o których mowa w ust. 1, oraz rezerwy, o których mowa w ust. 2, prezentuje si w sprawozdaniu finansowym domu maklerskiego po dokonaniu kompensaty Dom maklerski w dniu nabycia lub powstania poszczególnych sk adników instrumentów finansowych dokonuje ich klasyfikacji do nast pujàcych kategorii: 1) aktywa finansowe i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego lub zobowiàzania finansowe, które zosta y nabyte lub powsta y w celu uzyskania
3 Dziennik Ustaw Nr Poz korzyêci w wyniku krótkoterminowych (w terminie do trzech miesi cy) wahaƒ cen; sk adnik instrumentów finansowych nale y zaliczyç do aktywów przeznaczonych do obrotu, je eli niezale nie od powodu, dla którego zosta nabyty stanowi cz Êç portfela, który, jak wskazujà dowody, wykorzystywany by ostatnio dla realizacji korzyêci w wyniku wahaƒ cen; instrumenty pochodne b dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi zawsze uznaje si za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà one z za o enia i faktycznie aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi s u àcymi do zrównowa enia zmiany wartoêci godziwej lub przep ywów Êrodków pieni nych zabezpieczanej pozycji; 2) po yczki udzielone oraz nale noêci w asne nieb dàce instrumentami pochodnymi po yczki udzielone przez dom maklerski oraz inne nale no- Êci w asne domu maklerskiego, z wyjàtkiem tych po yczek udzielonych oraz nale noêci w asnych, które dom maklerski przeznacza do sprzeda y w krótkim terminie (do trzech miesi cy), które uznaje si za aktywa zaliczone do kategorii okreêlonej w pkt 1 albo kwalifikuje do kategorii okreêlonej w pkt 4; 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoêci instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego o okreêlonych lub mo liwych do okreêlenia p atnoêciach lub ustalonym terminie zapadalnoêci, z wyjàtkiem po yczek udzielonych i nale noêci w asnych; 4) aktywa finansowe dost pne do sprzeda y nieb dàce instrumentami pochodnymi instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego, które zosta y wyznaczone jako dost pne do sprzeda y albo niespe niajàce warunku zaliczenia do kategorii wymienionych w pkt Dom maklerski sporzàdza dokumentacj opisujàcà przyj te zasady zaliczania poszczególnych sk adników instrumentów finansowych do wymienionych w ust. 1 kategorii. 9. W momencie poczàtkowego uj cia sk adników instrumentów finansowych, w tym aktywów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych, dom maklerski wycenia je w wysokoêci kosztu (ceny nabycia), czyli wed ug wartoêci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap aty, z uwzgl dnieniem odpowiednio kosztów transakcji. JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, to mo na ich nie uwzgl dniaç w wartoêci poczàtkowej instrumentów finansowych WartoÊç poszczególnych sk adników aktywów i pasywów, przychodów i zwiàzanych z nimi kosztów, jak te zysków i strat nadzwyczajnych ustala si oddzielnie. Nie mo na kompensowaç ze sobà wartoêci ró nych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów zwiàzanych z nimi oraz zysków i strat nadzwyczajnych, z zastrze eniem ust Sk adnik aktywów finansowych mo e byç skompensowany z zobowiàzaniem finansowym oraz wykazywany w bilansie w kwocie netto, jeêli dom maklerski: 1) posiada tytu prawny do dokonania kompensaty kwot uj tych w sprawozdaniu; 2) zamierza rozliczyç transakcj w kwocie netto albo zrealizowaç prawo wynikajàce z instrumentu finansowego i jednoczeênie uregulowaç zobowiàzanie. 11. Obowiàzek przeprowadzenia inwentaryzacji, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy, uwa a si za spe niony, je eli saldo nale noêci lub zobowiàzaƒ w stosunku do domów maklerskich, towarowych domów maklerskich z tytu u nierozliczonych transakcji zawartych na rynku regulowanym i zabezpieczonych funduszem rozliczeniowym, ustalone przez dom maklerski wed ug stanu na dzieƒ bilansowy, zostanie potwierdzone przez Krajowy Depozyt na pisemne àdanie domu maklerskiego. Rozdzia 3 Wycena aktywów i pasywów 12. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiàzaƒ finansowych nabytych w imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego dokonuje si na dzieƒ bilansowy, zgodnie z ustawà oraz w ten sposób, e: 1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si wed ug wartoêci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek wed ug okreêlonej w inny sposób wartoêci godziwej; ró nic z wyceny zalicza si odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu; 2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoêci wycenia si wed ug zamortyzowanego kosztu; 3) po yczki udzielone oraz nale noêci w asne, które nie zosta y zaliczone do kategorii aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia si wed ug zamortyzowanego kosztu; 4) aktywa finansowe dost pne do sprzeda y wycenia si wed ug wartoêci godziwej, a skutki zmiany wartoêci godziwej odnosi si na kapita (fundusz) z aktualizacji wyceny; 5) akcje i udzia y w jednostkach podporzàdkowanych wycenia si wed ug ceny nabycia, z uwzgl dnieniem odpisów z tytu u trwa ej utraty wartoêci, lub wed ug wartoêci godziwej; 6) aktywa finansowe, których wartoêci godziwej nie mo na wiarygodnie ustaliç, wycenia si w cenie nabycia z uwzgl dnieniem odpisów z tytu u trwa- ej utraty wartoêci; 7) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne b dàce zobowiàzaniami, wycenia si wed ug wartoêci godziwej, z zastrze eniem, e zobowiàzania finansowe b dà-
4 Dziennik Ustaw Nr Poz ce instrumentami pochodnymi powiàzanymi z akcjami i udzia ami, dla których nie istnieje aktywny rynek i których wartoêci godziwej nie mo na ustaliç w wiarygodny sposób, a które muszà byç rozliczone przez dostaw tych akcji i udzia ów, nale y wyceniç wed ug ceny nabycia, z uwzgl dnieniem odpisów z tytu u trwa ej utraty wartoêci; skutki zmiany wartoêci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu; 8) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb dàce instrumentami pochodnymi wycenia si w wysokoêci zamortyzowanego kosztu. 13. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych wycenianych w wartoêci godziwej przez wynik finansowy lub dost pnych do sprzeda y, nabytych w imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego po ró nych cenach i charakteryzujàcych si jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si metody, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1 3 ustawy. 14. W sprawach dotyczàcych instrumentów finansowych, które nie zosta y uregulowane w ustawie i niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si przepisy rozporzàdzenia wydanego na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy. 15. Dla ustalenia ceny sprzeda y netto instrumentów finansowych nabytych we w asnym imieniu i na rachunek w asny domu maklerskiego stosuje si zasady ustalania ceny bie àcej instrumentów finansowych klientów okreêlone w 16, 17 i Wyceny instrumentów finansowych zapisanych na rachunkach papierów wartoêciowych klientów prowadzonych przez dom maklerski, znajdujàcych si we wtórnym obrocie na rynku regulowanym, dokonuje si na ka dy dzieƒ roboczy wed ug cen bie- àcych, z zastrze eniem ust Przez cen bie àcà rozumie si : 1) w przypadku papierów wartoêciowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrze eniem ust. 3 i 4: a) w systemie notowaƒ ciàg ych, na których wyznaczany i og aszany jest kurs zamkni cia ostatni kurs zamkni cia w systemie notowaƒ ciàg ych, b) w systemie notowaƒ ciàg ych bez odr bnego wyznaczania kursu zamkni cia cen Êrednià transakcji wa onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj, c) w systemie notowaƒ jednolitych ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego, d) w systemie notowaƒ polegajàcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzeda y tego samego papieru wartoêciowego ostatnià najni szà cen z ofert kupna; 2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert cen, po jakiej zosta a zawarta ostatnia transakcja; 3) w przypadku zdematerializowanych papierów wartoêciowych, dla których nie jest mo liwe zastosowanie metod wyceny, o których mowa w pkt 1 wed ug ostatniej najni szej ceny: a) zaproponowanej w wyniku og oszenia wezwania albo b) po jakiej zawarto transakcj pakietowà. 3. W przypadku papierów wartoêciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których, ze wzgl du na regu y przyj te na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje si inny ni podany w ust. 2 pkt 1 lit. a d, szczegó owe metody i kryteria wyceny okreêla dom maklerski. 4. Przez cen bie àcà d u nych papierów wartoêciowych z naliczanymi odsetkami rozumie si wyra- onà wartoêciowo cen ustalonà w stosunku procentowym do wartoêci nominalnej, powi kszonà o naliczone odsetki. 5. D u ne papiery wartoêciowe nabywane z dyskontem lub premià wycenia si z zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii. 6. Przez cen bie àcà jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si ostatnià og oszonà przez fundusz inwestycyjny wartoêç aktywów netto na jednostk uczestnictwa. 7. Towary gie dowe wycenia si wed ug zasad okreêlonych w ust. 2 pkt Je eli ostatnia cena bie àca na danym rynku lub w danym systemie notowaƒ nie jest dost pna lub jest dost pna, ale ze wzgl du na termin zawarcia ostatniej transakcji nie odzwierciedla wartoêci rynkowej papieru wartoêciowego w dniu wyceny, wyceniajàc ten papier wartoêciowy, nale y uwzgl dniç ceny w zg oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda y, z tym e uwzgl dnianie wy àcznie ceny w ofertach sprzeda y jest niedopuszczalne. Je eli oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zosta y zg oszone po raz ostatni w takim terminie, e wycena papierów wartoêciowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedla aby wartoêci rynkowej papieru wartoêciowego, uznaje si, e nie jest mo liwe ustalenie ceny bie àcej dla tych papierów wartoêciowych wed ug zasad, o których mowa w ust Je eli dla danych papierów wartoêciowych nie mo na okreêliç ceny wed ug zasad okreêlonych w ust. 2 i 3, ale cen takà mo na okreêliç dla papierów wartoêciowych to samych w prawach z papierami wartoêciowymi nale àcymi do klientów, to na potrzeby wyceny papiery wartoêciowe nale àce do klientów traktuje si tak, jakby by y papierami wartoêciowymi spe niajàcymi te warunki. 10. W przypadku gdy nie jest mo liwa wycena aktywów klientów wed ug metod, o których mowa w ust. 1 9, aktywa te wycenia si wed ug wartoêci godziwej, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie wartoêci tych aktywów.
5 Dziennik Ustaw Nr Poz Za podstaw wyceny instrumentów finansowych klientów przyjmuje si, gdy instrumenty finansowe sà przedmiotem obrotu: 1) na kilku rynkach gie dowych kurs ustalony na tej gie dzie, na której wolumen obrotów by najwi kszy; 2) w wi cej ni jednym systemie notowaƒ na jednej gie dzie kurs ustalony w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by najwi kszy; 3) na rynku gie dowym i jednoczeênie na rynku pozagie dowym kurs ustalony na tym z rynków, na którym wolumen obrotów by najwi kszy; 4) na wi cej ni jednym rynku pozagie dowym cen bie àcà ustalonà na tym z rynków, którego wolumen obrotów by najwi kszy; 5) w wi cej ni jednym systemie notowaƒ na jednym rynku pozagie dowym cen bie àcà ustalonà w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by najwi kszy Zdematerializowane papiery wartoêciowe nienotowane na rynku regulowanym oraz w alternatywnym systemie obrotu, nale àce do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoêciowych prowadzonych przez dom maklerski, wycenia si wed ug wartoêci nominalnej. 2. Papiery wartoêciowe inne ni zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski w formie dokumentu, wycenia si wed ug wartoêci nominalnej. 19. Aktywa i pasywa oraz zobowiàzania pozabilansowe wyra one w walutach obcych wykazuje si w z otych po przeliczeniu wed ug kursu Êredniego danej waluty og aszanego przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ bilansowy, z zastrze eniem Instrumenty finansowe wyra one w walutach obcych wycenia si w walucie kraju notowania lub w przypadku nienotowanych papierów warto- Êciowych w walucie, w której instrument finansowy jest denominowany, i wykazuje si w walucie polskiej po przeliczeniu wed ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ wyceny. 2. Je eli instrumenty finansowe wyra one w walutach obcych sà notowane lub denominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoêç nale y okreêliç w relacji do wskazanej przez dom maklerski waluty, dla której jest ustalany Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski. Rozdzia 4 Sprawozdania finansowe Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego obejmuje: 1) bilans i pozycje pozabilansowe; 2) rachunek zysków i strat; 3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) w asnym; 4) rachunek przep ywów pieni nych; 5) informacj dodatkowà sk adajàcà si z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaênieƒ. 2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreêlone w za àczniku nr 1 do rozporzàdzenia. 22. Do rocznego sprawozdania finansowego domu maklerskiego do àcza si sprawozdanie z dzia alnoêci, które powinno obejmowaç istotne informacje o stanie majàtkowym i sytuacji finansowej, w tym ocen uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagro eƒ, a w szczególnoêci informacje o: 1) zdarzeniach istotnie wp ywajàcych na dzia alnoêç domu maklerskiego, jakie nastàpi y w roku obrotowym, a tak e po jego zakoƒczeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego; 2) przewidywanym rozwoju domu maklerskiego; 3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej. 23. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapita owej domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreêlone w za àczniku nr 2 do rozporzàdzenia. Rozdzia 5 Przepisy przejêciowe i koƒcowe 24. Przepisy rozporzàdzenia majà po raz pierwszy zastosowanie do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si w 2009 r. 25. Rozporzàdzenie wchodzi w ycie z dniem og oszenia. 4) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska 4) Niniejsze rozporzàdzenie by o poprzedzone rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoêci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia alnoêç maklerska (Dz. U. Nr 250, poz. 1871), które utraci o moc z dniem 1 stycznia 2009 r. na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 18 marca 2008 r. o zmianie ustawy o rachunkowoêci (Dz. U. Nr 63, poz. 393 i Nr 223, poz. 1466).
6 Dziennik Ustaw Nr Poz SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO Za àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. (poz. 1824) Za àcznik nr 1
7 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
8 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
9 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
10 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
11 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
12 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
13 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
14 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
15 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
16 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
17 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
18 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
19 Dziennik Ustaw Nr Poz Za àcznik nr 2 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITA OWEJ DOMU MAKLERSKIEGO
20 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
21 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
22 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
23 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
24 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
25 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
26 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
27 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
28 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
29 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
30 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824
31 Dziennik Ustaw Nr Poz. 1824