Source: https://dzp.dashofer.sk/onb/33/komentar-k-zdp-3-predmet-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAb-vh4WlN7MeKTZ8O-HtLvHw/?uri_view_type=35
Timestamp: 2020-05-27 15:12:57+00:00
Document Index: 10388807

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 5', '§ 6', '§ 3', '§ 217', '§ 217', '§ 3', '§ 3']

Komentár k ZDP § 3 Predmet dane | Komentár k zákonu o dani z príjmov pre právnické aj fyzické osoby
27.11.2019, Ing. Peter Horniaček; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
a) prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov,3) príjem získaný vydaním,3) darovaním4) alebo dedením5) nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť”) alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 a darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
e) daň z pridanej hodnoty6) uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane,
f) príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií7) a podielov7a) ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.
Upozornenie: Ak by však zamestnávateľ poskytol zamestnancovi nenávratnú pôžičku, resp. poskytol by mu pôžičku bezúročnú alebo za úrok nižší ako úrok obvyklý (v mieste a v čase plnenia), nenávratná pôžička (istina), resp. rozdiel medzi úrokom, ktorý je zamestnanec povinný zaplatiť a úrokom obvyklým (v mieste a v čase plnenia) je predmetom dane,
S účinnosťou od 1. 1. 2017 sú podiely na zisku predmetom dane. Podľa § 3 ods. 1 ZDP sú predmetom dane
Z doplneného ustanovenia zároveň od 1. januára 2018 a 1. januára 2020 postupne vyplýva, že za dividendu sa považuje nielen klasický podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ale aj príjmy plynúce zo zníženia ostatných zložiek vlastného imania, ktoré mali zdroj v zisku po zdanení. V tomto ustanovení sa od 1.1.2020:
doplnilo, že o. i. sa za dividendu považuje aj rozdelenie prostriedkov z rezervného fondu medzi spoločníkov (akcionárov), v časti, v akej bol tvorený z nerozdeleného zisku po zdanení. Ide o situáciu, keď bol nerozdelený zisk po zdanený použitý na zvýšenie rezervného fondu a tento bol následne v tej časti, v akej bol predtým zvýšený zo zisku po zdanený, znížený a prostriedky zo zníženia boli vyplatené spoločníkom.
spresnilo, že ak sa spoločnosť rozhodne použiť nerozdelený zisk po zdanení na tvorbu kapitálového fondu z príspevkov, aby bola splnená podmienka splatenia akcionárom resp. spoločníkom, považuje sa takéto použitie nerozdeleného zisku po zdanení za vyplatený podiel na zisku (dividendu). Až potom je možné tieto prostriedky považovať za príspevok splatený akcionárom resp. spoločníkom podľa § 217a ObchZ (Obchodného zákonníka). Podľa § 217a ObchZ môže spoločnosť vytvoriť kapitálový fond z príspevkov akcionárov resp. spoločníkov, pričom príspevky sa za kapitálový fond považujú okamihom splatenia.
Obsah pojmu „dividenda” na účely ZDP uvádza nasledujúca tabuľka:
Podiel na zisku (dividenda) na účely ZDP[ § 3 ods. 1 písm. e) ] Okamih zdanenia dividendy
Podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie:
- osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo
- členom štatutárneho orgánu, alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva.
Príjem plynúci zo zníženia základného imania v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo zisku po zdanení Výplata príjmu zo zníženia základného imania
Príjem plynúci zo zníženia rezervného fondu v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo zisku po zdanení Výplata príjmu zo zníženia rezervného fondu
Použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov Splatenie kapitálového fondu z príspevkov
Z dôslednej analytickej evidencie k jednotlivým účtom vlastného imania musí byť zrejmé, aký zdroj sa vypláca pri ich znížení, t. j. či vyplácané prostriedky zo zníženie majú zdroj v zisku po zdanení. V takom prípade je potrebné aplikovať všetky ustanovenia týkajúce sa prípadného zdanenia dividend.
1. § 3 ods. 1 písm. e) ZDP – dividendy sa pri ich výplate v roku 2017 a nasl. týmto daňovníkom zdania podľa toho, v ktorom zdaňovacom období bol zisk vytvorený. Ak bol vytvorený za zdaňovacie obdobie - do 2003 – daň sa vyberie zrážkou 7 %, ak ide o dividendy súvisiace s nezmluvnými štátmi, sadzba je 35 %;
- od 2017 a nasl. – daň sa vyberie zrážkou 7 %, ak ide o dividendy súvisiace s nezmluvnými štátmi, sadzba je 35…