Source: http://www.asesorempresarial.com/web/boletin.php?fecha=2017-01-2
Timestamp: 2017-11-22 18:37:17
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Matched Legal Cases: ['artículo 23', 'Artículo 23', 'artículo 46', 'Artículo 46', 'artículo 150', 'Artículo 150', 'artículo 150', 'artículo 177', 'artículo 32', 'artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 2', 'artículo 177', 'artículo 10', 'artículo 5', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 104', 'artículo 19', 'artículo 62', 'artículo 87', 'artículo 88']

Boletín Empresarial, Lunes 02 de Enero de 2017
(Al Cierre: 01.01.2017)
El día 30.12.2016, en la sección de Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano, se ha publicado el Decreto Legislativo N° 1311, mediante el cual se modifica el Código tributario (Decreto Supremo N° 133-2013-EF), a fin de corregir situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus disposiciones a los estándares internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios.
Dentro de las modificaciones tenemos:
- Modificación del artículo 23°
Artículo 23° Forma de acreditar la representación:
Con los cambios realizados referente a la reserva tributaria, se ha establecido que para recabar documentos que contengan información protegida por la reserva tributaria, se deberá acreditar la representación mediante algunos de los documentos señalados por dicho artículo.
- Modificación del penúltimo párrafo del artículo 46°
Artículo 46° Suspensión de la Prescripción
Se agrega que en el caso de la reclamación o de la apelación, la suspensión de la prescripción de la prescripción opera sólo por los plazos establecidos en el presente Código Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose el cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente del vencimiento del plazo para resolver respectivo
- Modificación del cuarto y quinto párrafos del artículo 150°
Artículo 150° Plazo para resolver la apelación:
Se ha eliminado conceder el uso de la palabra en el caso se considere la aplicación el último párrafo del artículo 150°
Así mismo se ha dispuesto que también en el caso de sanciones de internamiento temporal de vehículos, comisión de bienes y cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales independientes, así como de las que las sustituyan puedan presentar alegatos dentro del día siguiente a la realización del informe oral.
- Modificación del numeral 27 del artículo 177°
Se precisa la infracción en “NO exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia el inciso g) del artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por país”
- Modificación del numeral 1 del artículo 178°
Se precisa la infracción en “No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o renta y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de notas de Crédito negociables u otros valores similares”
- Modificación del cuarto guion del rubro de Notas Las multas no podrán ser en ningún caso menor al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.
- Extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario
Quedan extinguidas las sanciones de multas pendientes de pago ante la SUNAT por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del código Tributario que hayan sido cometidas desde el 06 de febrero de 2004 hasta el 30 de diciembre de 2016, debido total o parcialmente, a un error de transcripción en las declaraciones, siempre que se cumpla con las condiciones establecidas en la norma.
- Sobre la extinción de la deuda prevista en el artículo 11° del decreto legislativo 1257
Se precisa que no comprenden las retenciones distintas a aquellas que tienen carácter definitivo y las percepciones, establecidas en las disposiciones legales de la materia, saldo cuando forme parte de un saldo de fraccionamiento general a que se refiere el párrafo 11.3 del artículo 11°
Se incluye en los alcances de la extinción, la deuda contenida en cualquiera de los actos a que se refiere el literal b) del párrafo 2.1 del artículo 2 del D. Leg. 1257 pendientes de pago al 09.12.2016, siempre y cuando cada acto independiente dicha deuda actualizada al 30.09.2016 sea menor a S/ 3 950.
- Derogaciones
Se ha derogado el numeral 25 del artículo 177° y el vigésimo quinto ítem del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones tributarias I, II y III del Código Tributario.
D. Leg. N° 1311
El día 30.12.2016, en la sección de Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano, se ha publicado el Decreto Legislativo N° 1310, mediante el cual se aprueba medidas adicionales de simplificación administrativa permitiendo dotar al régimen jurídico que rige la Administración Pública de disposiciones a favor del ciudadano en función a la simplificación, eficacia, eficiencia, celeridad y equidad en los procedimientos administrativos, garantizando así los derechos e intereses de los administrados, con sujeción al ordenamiento constitucional.
Dentro de lo legislado tenemos:
- Análisis de Calidad Regulatoria de procedimientos administrativos
Las entidades del Poder Ejecutivo deben realizar un Análisis de Calidad Regulatoria de todas las disposiciones normativas de alcance general, a excepción de las contenidas en leyes o normas con rango de ley, que establezcan procedimientos administrativos, a fin de identificar, reducir y/o eliminar aquellos que resulten innecesarios, injustificados, desproporcionados, redundantes o no se encuentren adecuados a la Ley del Procedimiento Administrativo General o a las normas con rango de ley que les sirven de sustento.
- Simplificación para la emisión, remisión y conservación de documentos en materia laboral
En la emisión, remisión y conservación de documentos en materia laboral, se autoriza el uso de tecnologías de la digitalización, información y comunicación para la sustitución de documentos físicos y firmas ológrafas.
- Sistemas de Trámite Documentario de las Entidades de la Administración Pública
- Diario Oficial El Peruano Electrónico
- Falta de carácter disciplinario por el incumplimiento de las disposiciones y plazos del presente decreto Legislativo
Constituye falta de carácter disciplinario del directivo o servidor bajo cualquier régimen y modalidad contractual con la entidad de la Administración Pública, el incumplimiento de las disposiciones y plazos establecidos en el presente Decreto Legislativo. La falta será sancionada según su gravedad, previo proceso administrativo
- Disposiciones para la implementación del Decreto Legislativo N° 1246, Decreto Legislativo que aprueba diversas medidas de simplificación administrativa
- Los artículos 2, 3 y 4 del Decreto Legislativo N° 1246, Decreto Legislativo que aprueba diversas medidas de simplificación administrativa, no son aplicables a las personas jurídicas señaladas en el numeral 8 del Artículo I del Título Preliminar de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Cabe precisar que la entrada en vigencia de la norma en comentario es a partir del 31.12.2016, salvo lo referente al Diario Oficial El Peruano Electrónico, el cual entra en vigencia el primer día hábil del mes siguiente a la fecha de publicación del decreto supremo a que se refiere el citado artículo.
D. Leg. N° 1310
Mediante la Ley Nº 30532, publicada el 31 de Diciembre de 2016, se otorga un tratamiento preferencial a los rendimientos de determinados instrumentos financieros a fin de coadyuvar en el desarrollo del mercado de capitales.
Este tratamiento versa principalmente en la transferencia fiduciaria de bienes inmuebles para la constitución del FIBRA (Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces).
Por otro lado, respecto a las transferencias de facturas negociables en las que el factor o adquirente asume el riesgo crediticio del deudor, se establece que el ingreso por el servicio estará gravado con la tasa del 5% siempre que el factor o adquirente sea persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, domiciliado en el país, o una empresa unipersonal constituida en el exterior.
La tasa en mención, también será aplicable cuando la operación sea realizada a través de un fondo de inversión, fideicomiso bancario y de titulización, siempre que a quien se le atribuye el ingreso por servicios sea persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, domiciliado en el país, o una empresa unipersonal constituida en el exterior.
Ahora bien, el adquirente del bien o usuario del servicio o quien realice el pago de estos, efectuará la retención del IR con carácter definitivo en el momento del pago de la factura negociable con la tasa del 5%.
Asimismo, se procede a incorporar el inciso g) al artículo 10° de la Ley del Impuesto a la Renta, indicando que se considera como renta de fuente peruana a las obtenidas por las transferencias de créditos realizadas a través de operaciones de factoring u otras operaciones reguladas por el Código Civil en las que el factor o adquirente del crédito asume el riesgo crediticio del deudor.
Por último, se incorpora el artículo 5° al Decreto Legislativo N° 1188 - Decreto Legislativo que otorga incentivos fiscales para promover los fondos de inversión en bienes inmobiliarios, estableciendo la tasa de retención (5%) por arrendamiento u otra forma onerosa de cesión en uso de bienes inmuebles atribuidas a una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, domiciliada en el país o a una empresa unipersonal constituida en el exterior.
Ley N° 30532
Ahora bien, resultando necesario adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la elusión tributaria, es que mediante el Decreto Legislativo Nº 1312, publicado el 31 de Diciembre de 2016, se procede a modificar la Ley del Impuesto a la Renta, en lo que respecta a precios de transferencia (artículo 32° A). Entre ellos:
- Obligación de presentar la declaración jurada informativa Reporte Local para aquellos cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las dos mil trescientas (2300 UIT´s).
- Obligación de presentar la declaración jurada informativa Reporte Maestro para aquellos cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las veinte mil (20 000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Obligación de presentar la declaración jurada informativa Reporte País para quienes formen parte de un grupo multinacional.
Ahora bien, la presentación de la declaración jurada informativa Reporte Local será exigible a partir del año 2017, mientras que la presentación de las declaraciones juradas informativas Reporte Maestro y Reporte País por País será exigible a partir del año 2018.
Asimismo, se procede a incorporar el numeral 7 al inciso e) del artículo 32° del LIR y se modifica el numeral 1 del inciso e) y del inciso g) del artículo 32°-A de la LIR.
D. Leg. N° 1312
Por lo que, mediante el Decreto Legislativo N° 1313, publicado el 31 de Diciembre de 2016, se procede a modificar la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros a fin de perfeccionar el marco normativo referido al secreto bancario y reserva tributaria para combatir la evasión y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento de los acuerdos y compromisos internacionales, respetando los derechos, principios y procedimientos previstos en la Constitución Política del Perú.
Ahora bien, entre los puntos más relevante podemos mencionar:
D. Leg. N° 1313
Recordemos que el Congreso de la República mediante Ley N° 30506 y de conformidad con el artículo 104° de la ConstituciónPolítica del Perú, delegóen el Poder Ejecutivo,por un plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización a fin de emitir normas que regulen o faciliten el desarrollo de actividades comerciales en los tres niveles de gobierno.
Siendo así, que mediante el Decreto Legislativo N° 1314, publicado el 31 de diciembre de 2016, se faculta a la SUNAT a establecer que sean terceros quienes efectúen la comprobación material en el sistema de emisión electrónica, previa inscripción en el Registro de Operadores de Servicios Electrónicos.
Ahora bien, la SUNAT establecerá los requisitos para que los sujetos sean inscritos en dicho registro y las obligaciones de estos.
Asimismo, se autoriza excepcionalmente y hasta el 31 de diciembre del 2018, a las Entidades que se encuentren bajo el ámbito de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del Estado, a contratar terceros inscritos en el Registro de Operadores de Servicios Electrónicos que tendrán asu cargo la comprobación informática en mención, a través del procedimiento de selección de comparación de precios regulada en la referida Ley y su Reglamento, con independencia del monto de la contratación.
D. Leg. N° 1314
Recordemos que la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N° 30490, Ley de la Persona Adulta Mayor, incorporó un cuarto párrafo en el artículo 19° del Decreto Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.
Dicho párrafo amplió los alcances de la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial, a la persona adulta mayorno pensionista propietaria de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que esté destinadoa vivienda de los mismos, y cuyos ingresos brutos noexcedan de una UIT.
Siendo así, que mediante el Decreto Supremo N° 401-2016-EF, publicado el 31 de Diciembre de 2016, se establecen las disposiciones para la aplicación de la deducción en mención.
D.S. N° 401-2016-EF
Al respecto, resulta necesario modificar las normas reglamentarias del referido Régimen contenidas en el Decreto Supremo Nº 097-2004-EF a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 1270.
Siendo así, que mediante el Decreto Supremo N° 402-2016-EF, publicado el 31 de Diciembre de 2016, se procede con modificar las normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único Simplificado.
Recordemos que mediante el Decreto Legislativo Nº 1269 publicado el 20 de Diciembre de 2016, se creó el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta, estableciéndose en él que el Ministerio de Economía y Finanzas dictaría las normas reglamentarias correspondientes.
Siendo así, que mediante el Decreto Supremo N° 403-2016-EF, publicado el 31 de Diciembre de 2016 se procede aprobar el Reglamento del Decreto Legislativo N° 1269.
Cabe señalar que este consta de ocho (8) artículos, una (1) Disposición Complementaria Final, dos (2) Disposiciones Complementarias Transitorias, una (1) Disposición Complementaria Modificatoria y una (1) Disposición Complementaria Derogatoria.
El presente reglamento bajo comentario entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2017.
Ahora bien, mediante la Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT se dictaron las normas relativas a la excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta por rentas de cuarta categoría.
Siendo así, que mediante la Resolución de Superintendencia N° 330-2016/SUNAT, publicada el 31 de Diciembre de 2016, se establecen los importes para que opere la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta respecto del impuesto a la renta por rentas de cuarta categoría en el Ejercicio 2017.
Res. Nº 330-2016/SUNAT
Recordemos que al amparo del segundo párrafo del artículo 62º, el numeral 6 del artículo 87º y el artículo 88º del Código Tributario se dictaron mediante la Resolución de Superintendencia Nº 177-2016/SUNAT, las disposiciones para la presentación de la declaración informativa sobre Trust.
Al respecto, la primera y segunda disposición complementaria transitoria de la mencionada resolución señalan que los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 tuvieran la calidad de trustee deben realizar la presentación de la declaración dentro de los plazos de vencimiento para la declaración y pago de las obligaciones tributarias de liquidación mensual correspondientes al período enero del año 2017 y que el Programa Validador de SUNAT - Declaración sobre Trust y su instructivo se encontrarán disponibles en SUNAT Virtual a partir del 1 de enero de 2017, respectivamente.
Asimismo la mencionada resolución establece que los sujetos que adquieran la calidad de trustee a partir del 1 de enero de 2017 deben presentar la declaración al mes siguiente de haber adquirido dicha calidad.
Siendo así, que mediante la Resolución de Superintendencia N° 332-2016/SUNAT, publicada el 31 de Diciembre de 2016 se procede con modificar la Resolución de Superintendencia N° 177-2016/SUNAT para indicar que dicho programa y su instructivo se encontrarán disponibles en SUNAT Virtual a partir del 1 de julio de 2017.
Asimismo, se establece que, por excepción, en tanto el mencionado programa no se encuentre disponible, los sujetos obligados deberán cumplir con su obligación presentando un escrito que contenga la información respectiva en cualquiera de las unidades de recepción de la SUNAT.
Cabe mencionar que la norma bajo comentario entrará en vigencia a partir del 01 de Enero de 2017.
Res. Nº 332-2016/SUNAT
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 335-2016/SUNAT, publicada el 31 de Diciembre de 2016, se procede con aprobar:
- El cronograma para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos.
- El cronograma para la declaración y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
- Las Fechas máximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos - Enero a Diciembre 2017.
- Las fechas máximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos -Enero a Diciembre 2017 para los Buenos Contribuyentes y las UESP.
Cabe señalar que los mismos se encuentran adjuntos en la resolución de superintendencia bajo comentario.
Res. Nº 335-2016/SUNAT
Recordemos que mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 615-2009-SUNAT/A se aprobó el procedimiento específico IFGRA-PE.39, “Sistema de Garantías Previas a la Numeración de la Declaración” (versión 1), que fue recodificado como INPCFA-PE.03.06, por la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N.° 171-2013/SUNAT/300000.
Ahora bien, teniendo en cuenta los cambios introducidos en la Ley General de Aduanas, en su Reglamento y en el Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, especialmente en cuanto a la conclusión del despacho aduanero y a las nuevas competencias de las unidades orgánicas responsables de la aplicación, es que mediante la Resolución de Superintendencia N° 333-2016/SUNAT, publicada el 31 de Diciembre de 2016, se procede a modificar este procedimiento específico, para adecuarlo a las disposiciones legales vigentes.
Res. Nº 333-2016/SUNAT
Mediante Decreto Supremo N° 043-2016-SA, publicado el domingo 01 de enero, el Ministerio de Salud ha dispuesto la actualización del Anexo 5 del Reglamento de la Ley N° 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud (Decreto Supremo N° 009-97-SA) mediante la inclusión de actividades señaladas en el anexo de la norma en comento.
La entrada en vigencia de esto último es dentro del plazo de treinta (30) días calendarios contados a partir del día de su publicación.
Para obtener mayores detalles sobre las nuevas actividades le sugerimos revisar nuestro boletín legal de la fecha de su publicación.
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¿Es posible justificar el gasto por los viáticos mediante la anotación en la planilla de remuneración?
No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los viáticos que requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la anotación en la planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del concepto y días del desplazamiento efectuado por el personal.
INFORME N° 022-2009-SUNAT/2B0000