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Timestamp: 2018-03-19 01:13:57
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Amend federal tax return 2012 9. Amend federal tax return 2012 Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Amend federal tax return 2012 Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Amend federal tax return 2012 Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Amend federal tax return 2012 Depreciación. Amend federal tax return 2012 Límites sobre las pérdidas de alquiler. Amend federal tax return 2012 Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amend federal tax return 2012 Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Amend federal tax return 2012 Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Amend federal tax return 2012 Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Amend federal tax return 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Amend federal tax return 2012 El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Amend federal tax return 2012 Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Amend federal tax return 2012 Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Amend federal tax return 2012 Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Amend federal tax return 2012 Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Amend federal tax return 2012 Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Amend federal tax return 2012 Alquiler anticipado. Amend federal tax return 2012 El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Amend federal tax return 2012 Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Amend federal tax return 2012 Ejemplo. Amend federal tax return 2012 Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Amend federal tax return 2012 Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Amend federal tax return 2012 Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Amend federal tax return 2012 Anulación de un contrato de arrendamiento. Amend federal tax return 2012 Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Amend federal tax return 2012 Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Amend federal tax return 2012 Gastos pagados por el inquilino. Amend federal tax return 2012 Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Amend federal tax return 2012 Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Amend federal tax return 2012 Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Amend federal tax return 2012 Propiedad o servicios. Amend federal tax return 2012 Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Amend federal tax return 2012 Depósitos de garantía. Amend federal tax return 2012 No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Amend federal tax return 2012 Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Amend federal tax return 2012 Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Amend federal tax return 2012 Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Amend federal tax return 2012 Participación parcial. Amend federal tax return 2012 Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Amend federal tax return 2012 Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Amend federal tax return 2012 Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Amend federal tax return 2012 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Amend federal tax return 2012 Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Amend federal tax return 2012 También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Amend federal tax return 2012 La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Amend federal tax return 2012 Uso personal de propiedad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Amend federal tax return 2012 Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Amend federal tax return 2012 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Amend federal tax return 2012 Participación parcial. Amend federal tax return 2012 Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Amend federal tax return 2012 Cuándo deducir los gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Amend federal tax return 2012 Depreciación. Amend federal tax return 2012 Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Amend federal tax return 2012 Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Amend federal tax return 2012 Gastos previos al alquiler. Amend federal tax return 2012 Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Amend federal tax return 2012 Alquileres por cobrar. Amend federal tax return 2012 Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Amend federal tax return 2012 Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Amend federal tax return 2012 Propiedad desocupada de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Amend federal tax return 2012 Desocupada mientras está en venta. Amend federal tax return 2012 Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Amend federal tax return 2012 Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Amend federal tax return 2012 Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Amend federal tax return 2012 Mejoras. Amend federal tax return 2012 Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Amend federal tax return 2012 Mejoramientos. Amend federal tax return 2012 Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Amend federal tax return 2012 Restauración. Amend federal tax return 2012 Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Amend federal tax return 2012 Adaptación. Amend federal tax return 2012 Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Amend federal tax return 2012 Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Amend federal tax return 2012 Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Amend federal tax return 2012 Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Amend federal tax return 2012 Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Amend federal tax return 2012 Primas de seguro pagadas por anticipado. Amend federal tax return 2012 Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Amend federal tax return 2012 No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Amend federal tax return 2012 Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Amend federal tax return 2012 Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Amend federal tax return 2012 También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Amend federal tax return 2012 Impuestos sobre beneficios locales. Amend federal tax return 2012 Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Amend federal tax return 2012 Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Amend federal tax return 2012 No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Amend federal tax return 2012 Gastos de transporte local. Amend federal tax return 2012 Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Amend federal tax return 2012 Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Amend federal tax return 2012 Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Amend federal tax return 2012 Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Amend federal tax return 2012 5 centavos por milla. Amend federal tax return 2012 Para más información, vea el capítulo 26. Amend federal tax return 2012 Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Amend federal tax return 2012 Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Amend federal tax return 2012 Alquiler de equipo. Amend federal tax return 2012 Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Amend federal tax return 2012 De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Amend federal tax return 2012 Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Amend federal tax return 2012 Alquiler de propiedad. Amend federal tax return 2012 Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Amend federal tax return 2012 Gastos de viaje. Amend federal tax return 2012 Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Amend federal tax return 2012 Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Amend federal tax return 2012 Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Amend federal tax return 2012 Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Amend federal tax return 2012 Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Amend federal tax return 2012 Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Amend federal tax return 2012 Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Amend federal tax return 2012 Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Amend federal tax return 2012 No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Amend federal tax return 2012 Ejemplo. Amend federal tax return 2012 Su año tributario es el año natural. Amend federal tax return 2012 Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Amend federal tax return 2012 Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Amend federal tax return 2012 A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Amend federal tax return 2012 Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Amend federal tax return 2012 Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Amend federal tax return 2012 No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Amend federal tax return 2012 Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Amend federal tax return 2012 Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Amend federal tax return 2012 No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Amend federal tax return 2012 Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Amend federal tax return 2012 Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Cómo dividir los gastos. Amend federal tax return 2012 Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Amend federal tax return 2012 Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Amend federal tax return 2012 Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Amend federal tax return 2012 Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Amend federal tax return 2012 Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Amend federal tax return 2012 No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Amend federal tax return 2012 Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Amend federal tax return 2012 Dónde se anota la deducción. Amend federal tax return 2012 Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Amend federal tax return 2012 Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Amend federal tax return 2012 Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Amend federal tax return 2012 Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Amend federal tax return 2012 Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Amend federal tax return 2012 Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Amend federal tax return 2012 Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Amend federal tax return 2012 Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Amend federal tax return 2012 Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Amend federal tax return 2012 Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Amend federal tax return 2012 Unidad habitable. Amend federal tax return 2012 Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Amend federal tax return 2012 Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Amend federal tax return 2012 Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Amend federal tax return 2012 Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Amend federal tax return 2012 La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Amend federal tax return 2012 Ejemplo. Amend federal tax return 2012 Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Amend federal tax return 2012 Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Amend federal tax return 2012 La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Amend federal tax return 2012 Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Amend federal tax return 2012 Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Amend federal tax return 2012 Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Amend federal tax return 2012 Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Amend federal tax return 2012 Ejemplo. Amend federal tax return 2012 Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Amend federal tax return 2012 Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Amend federal tax return 2012 La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Amend federal tax return 2012 La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Amend federal tax return 2012 Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Amend federal tax return 2012 Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Amend federal tax return 2012 El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Amend federal tax return 2012 Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Amend federal tax return 2012 El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Amend federal tax return 2012 Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Amend federal tax return 2012 Nota. Amend federal tax return 2012 Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Amend federal tax return 2012 Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Amend federal tax return 2012 Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Amend federal tax return 2012 Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Amend federal tax return 2012 Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Amend federal tax return 2012 Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Amend federal tax return 2012 Precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Amend federal tax return 2012 El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Amend federal tax return 2012 Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Amend federal tax return 2012 En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Amend federal tax return 2012 ¿Qué es un día de uso personal? Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Amend federal tax return 2012 Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Amend federal tax return 2012 Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Amend federal tax return 2012 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Amend federal tax return 2012 ). Amend federal tax return 2012 Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Amend federal tax return 2012 Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 Vivienda principal. Amend federal tax return 2012 Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Amend federal tax return 2012 Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amend federal tax return 2012 Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Amend federal tax return 2012 Donación del uso de propiedad. Amend federal tax return 2012 Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Amend federal tax return 2012 Ejemplos. Amend federal tax return 2012 Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Amend federal tax return 2012 Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Amend federal tax return 2012 El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Amend federal tax return 2012 Nadie usó el condominio como vivienda principal. Amend federal tax return 2012 Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Amend federal tax return 2012 Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Amend federal tax return 2012 Ejemplo 2. Amend federal tax return 2012 Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amend federal tax return 2012 Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Amend federal tax return 2012 Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Amend federal tax return 2012 Ejemplo 3. Amend federal tax return 2012 Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Amend federal tax return 2012 Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Amend federal tax return 2012 La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Amend federal tax return 2012 El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Amend federal tax return 2012 Ejemplo 4. Amend federal tax return 2012 Usted le alquila su casa de playa a Josué. Amend federal tax return 2012 Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Amend federal tax return 2012 Cada uno paga un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Amend federal tax return 2012 Días usados para reparaciones y mantenimiento. Amend federal tax return 2012 Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Amend federal tax return 2012 No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Amend federal tax return 2012 Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Amend federal tax return 2012 Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Amend federal tax return 2012 No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Amend federal tax return 2012 Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Amend federal tax return 2012 Ejemplos. Amend federal tax return 2012 Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Amend federal tax return 2012 Ejemplo 1. Amend federal tax return 2012 Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Amend federal tax return 2012 Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Amend federal tax return 2012 Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Amend federal tax return 2012 Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Amend federal tax return 2012 En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Amend federal tax return 2012 El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Amend federal tax return 2012 Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Amend federal tax return 2012 El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Amend federal tax return 2012 Ejemplo 2. Amend federal tax return 2012 Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Amend federal tax return 2012 Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Amend federal tax return 2012 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Amend federal tax return 2012 El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Amend federal tax return 2012 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Amend federal tax return 2012 Ejemplo 3. Amend federal tax return 2012 Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Amend federal tax return 2012 Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Amend federal tax return 2012 Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Amend federal tax return 2012 De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Amend federal tax return 2012 Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Amend federal tax return 2012 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Amend federal tax return 2012 Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Amend federal tax return 2012 Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Amend federal tax return 2012 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Amend federal tax return 2012 Uso de alquiler mínimo. Amend federal tax return 2012 Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Amend federal tax return 2012 Límite sobre las deducciones. Amend federal tax return 2012 Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Amend federal tax return 2012 En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Amend federal tax return 2012 Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Amend federal tax return 2012 Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Amend federal tax return 2012 Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Amend federal tax return 2012 Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Amend federal tax return 2012 Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Amend federal tax return 2012 Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Propiedad usada para fines personales. Amend federal tax return 2012 Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Amend federal tax return 2012 Propiedad no usada como vivienda. Amend federal tax return 2012 Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Amend federal tax return 2012 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Amend federal tax return 2012 Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Amend federal tax return 2012 Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Amend federal tax return 2012 Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Amend federal tax return 2012 Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Amend federal tax return 2012 Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Amend federal tax return 2012 Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Amend federal tax return 2012 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Amend federal tax return 2012 Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Amend federal tax return 2012 No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Amend federal tax return 2012 Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Amend federal tax return 2012 Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Amend federal tax return 2012 Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Amend federal tax return 2012 Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Amend federal tax return 2012 No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Amend federal tax return 2012 Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Amend federal tax return 2012 La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Amend federal tax return 2012 Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Amend federal tax return 2012 Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Amend federal tax return 2012 Impuesto mínimo alternativo. Amend federal tax return 2012 Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Amend federal tax return 2012 La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Amend federal tax return 2012 Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Amend federal tax return 2012 Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Amend federal tax return 2012 Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Amend federal tax return 2012 Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Amend federal tax return 2012 Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Amend federal tax return 2012 Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Amend federal tax return 2012 Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Amend federal tax return 2012 Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Amend federal tax return 2012 En algunos casos, puede recibir autorización automática. Amend federal tax return 2012 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amend federal tax return 2012 Terreno. Amend federal tax return 2012 No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Amend federal tax return 2012 Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Amend federal tax return 2012 Información adicional. Amend federal tax return 2012 Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Amend federal tax return 2012 Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Amend federal tax return 2012 Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Amend federal tax return 2012 Reglas sobre el monto de riesgo. Amend federal tax return 2012 Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Amend federal tax return 2012 Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Amend federal tax return 2012 Límites sobre las actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Amend federal tax return 2012 Sin embargo, existen excepciones. Amend federal tax return 2012 Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Amend federal tax return 2012 Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Amend federal tax return 2012 Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Amend federal tax return 2012 Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Amend federal tax return 2012 Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Amend federal tax return 2012 Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Amend federal tax return 2012 Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Amend federal tax return 2012 Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Amend federal tax return 2012 Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Amend federal tax return 2012 Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Amend federal tax return 2012 Agentes de bienes raíces. Amend federal tax return 2012 Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Amend federal tax return 2012 Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Amend federal tax return 2012 Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Amend federal tax return 2012 Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Amend federal tax return 2012 Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Amend federal tax return 2012 Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Amend federal tax return 2012 De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Amend federal tax return 2012 Participación activa. Amend federal tax return 2012 Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Amend federal tax return 2012 Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Amend federal tax return 2012 Descuento especial máximo. Amend federal tax return 2012 El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Amend federal tax return 2012 Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Amend federal tax return 2012 Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Amend federal tax return 2012 Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Amend federal tax return 2012 Información adicional. Amend federal tax return 2012 Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Amend federal tax return 2012 Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Amend federal tax return 2012 Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Amend federal tax return 2012 Prestación de servicios sustanciales. Amend federal tax return 2012 Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Amend federal tax return 2012 Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Amend federal tax return 2012 Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Amend federal tax return 2012 Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Amend federal tax return 2012 Use el Formulario 1065, U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Amend federal tax return 2012 Empresa conjunta que reúne los requisitos. Amend federal tax return 2012 Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Amend federal tax return 2012 En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amend federal tax return 2012 Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Amend federal tax return 2012 Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Amend federal tax return 2012 Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Amend federal tax return 2012 Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Amend federal tax return 2012 En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Amend federal tax return 2012 Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Amend federal tax return 2012 , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amend federal tax return 2012 Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Amend federal tax return 2012 Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Amend federal tax return 2012 Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Amend federal tax return 2012 No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Amend federal tax return 2012 En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Amend federal tax return 2012 Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Amend federal tax return 2012 Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Amend federal tax return 2012 Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Amend federal tax return 2012 Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Amend federal tax return 2012 También vea la Publicación 925, en inglés. Amend federal tax return 2012 Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Amend federal tax return 2012 Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Amend federal tax return 2012 La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Amend federal tax return 2012 Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Amend federal tax return 2012 También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Amend federal tax return 2012 Hoja de Trabajo 9-1. Amend federal tax return 2012 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Amend federal tax return 2012 ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Amend federal tax return 2012 Porcentaje del Uso de Alquiler A. Amend federal tax return 2012 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Amend federal tax return 2012 B. Amend federal tax return 2012 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Amend federal tax return 2012 C. Amend federal tax return 2012 Número total de días de uso de alquiler. Amend federal tax return 2012 Reste la línea B de la línea A C. Amend federal tax return 2012 D. Amend federal tax return 2012 Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Amend federal tax return 2012 E. Amend federal tax return 2012 Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Amend federal tax return 2012 Sume las líneas C y D E. Amend federal tax return 2012 F. Amend federal tax return 2012 Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Amend federal tax return 2012 Divida la línea C por la línea E F. Amend federal tax return 2012 PARTE II. Amend federal tax return 2012 Gastos de Alquiler Permisibles 1. Amend federal tax return 2012 Anote los alquileres recibidos 1. Amend federal tax return 2012 2a. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Amend federal tax return 2012 b. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Amend federal tax return 2012 c. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Amend federal tax return 2012 d. Amend federal tax return 2012 Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Amend federal tax return 2012 e. Amend federal tax return 2012 Gastos de alquiler totalmente deducibles. Amend federal tax return 2012 Sume las líneas 2a a 2d. Amend federal tax return 2012 Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Amend federal tax return 2012 3. Amend federal tax return 2012 Reste la línea 2e de la línea 1. Amend federal tax return 2012 Si es cero o menos, anote −0− 3. Amend federal tax return 2012 4a. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Amend federal tax return 2012 b. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Amend federal tax return 2012 c. Amend federal tax return 2012 Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Amend federal tax return 2012 d. Amend federal tax return 2012 Sume las líneas 4a a 4c d. Amend federal tax return 2012 e. Amend federal tax return 2012 Gastos permisibles. Amend federal tax return 2012 Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Amend federal tax return 2012 5. Amend federal tax return 2012 Reste la línea 4e de la línea 3. Amend federal tax return 2012 Si es cero o menos, anote −0− 5. Amend federal tax return 2012 6a. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Amend federal tax return 2012 b. Amend federal tax return 2012 Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Amend federal tax return 2012 c. Amend federal tax return 2012 Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Amend federal tax return 2012 d. Amend federal tax return 2012 Sume las líneas 6a a 6c d. Amend federal tax return 2012 e. Amend federal tax return 2012 Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Amend federal tax return 2012 Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Amend federal tax return 2012 PARTE III. Amend federal tax return 2012 Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Amend federal tax return 2012 Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Amend federal tax return 2012 Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Amend federal tax return 2012 b. Amend federal tax return 2012 Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Amend federal tax return 2012 Reste la línea 6e de la línea 6d b. Amend federal tax return 2012 Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Amend federal tax return 2012 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Amend federal tax return 2012 Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Amend federal tax return 2012 Línea 2a. Amend federal tax return 2012 Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amend federal tax return 2012 No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Amend federal tax return 2012 Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Amend federal tax return 2012 Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Amend federal tax return 2012 Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Amend federal tax return 2012 Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amend federal tax return 2012 Vea las Instrucciones del Anexo A. Amend federal tax return 2012 No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Amend federal tax return 2012 Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Amend federal tax return 2012 Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Amend federal tax return 2012 Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Amend federal tax return 2012 En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Amend federal tax return 2012 Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Amend federal tax return 2012 Línea 2c. Amend federal tax return 2012 Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Amend federal tax return 2012 Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Amend federal tax return 2012 Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Amend federal tax return 2012 En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Amend federal tax return 2012 Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Amend federal tax return 2012 Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Amend federal tax return 2012 En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Amend federal tax return 2012 Línea 2d. Amend federal tax return 2012 Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Amend federal tax return 2012 También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Amend federal tax return 2012 Línea 2e. Amend federal tax return 2012 Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Amend federal tax return 2012 Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Amend federal tax return 2012 Línea 4b. Amend federal tax return 2012 En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Amend federal tax return 2012 Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Amend federal tax return 2012 No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Amend federal tax return 2012 Línea 4e. Amend federal tax return 2012 Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Amend federal tax return 2012 * Línea 6a. Amend federal tax return 2012 Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Amend federal tax return 2012 A. Amend federal tax return 2012 Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684 B. Amend federal tax return 2012 Anote la parte de alquiler de la línea A C. Amend federal tax return 2012 Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo D. Amend federal tax return 2012 Reste la línea C de la línea B. Amend federal tax return 2012 Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo Línea 6e. Amend federal tax return 2012 Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Amend federal tax return 2012 * *Asignación de la deducción limitada. Amend federal tax return 2012 Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Amend federal tax return 2012 Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Amend federal tax return 2012 Skip Navigation
Amend federal tax return 2012 Publication 556 - Main Content Table of Contents Examination of ReturnsIf Your Return Is Examined Interest Netting Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS Abatement of Interest for Individuals Affected by Presidentially Declared Disasters or Military or Terrorist Actions Offer in Compromise Appeal RightsAppeal Within the IRS Appeals to the Courts Refund or Credit of Overpayments Before Final Determination Claims for RefundTime for Filing a Claim for Refund Limit on Amount of Refund Processing Claims for Refund Reduced Refund How To Get Tax Help Examination of Returns Your return may be examined for a variety of reasons, and the examination may take place in any one of several ways. Amend federal tax return 2012 After the examination, if any changes to your tax are proposed, you can either agree with those changes and pay any additional tax you may owe, or you can disagree with the changes and appeal the decision. Amend federal tax return 2012 Examination selection criteria. Amend federal tax return 2012 Your return may be selected for examination on the basis of computer scoring. Amend federal tax return 2012 A computer program called the Discriminant Inventory Function System (DIF) assigns a numeric score to each individual and some corporate tax returns after they have been processed. Amend federal tax return 2012 If your return is selected because of a high score under the DIF system, the potential is high that an examination of your return will result in a change to your income tax liability. Amend federal tax return 2012 Your return may also be selected for examination on the basis of information received from third-party documentation, such as Forms 1099 and W-2, that does not match the information reported on your return. Amend federal tax return 2012 Or, your return may be selected to address both the questionable treatment of an item and to study the behavior of similar taxpayers (a market segment) in handling a tax issue. Amend federal tax return 2012 In addition, your return may be selected as a result of information received from other sources on potential noncompliance with the tax laws or inaccurate filing. Amend federal tax return 2012 This information can come from a number of sources, including newspapers, public records, and individuals. Amend federal tax return 2012 The information is evaluated for reliability and accuracy before it is used as the basis of an examination or investigation. Amend federal tax return 2012 Notice of IRS contact of third parties. Amend federal tax return 2012 The IRS must give you reasonable notice before contacting other persons about your tax matters. Amend federal tax return 2012 You must be given reasonable notice in advance that, in examining or collecting your tax liability, the IRS may contact third parties such as your neighbors, banks, employers, or employees. Amend federal tax return 2012 The IRS must also give you notice of specific contacts by providing you with a record of persons contacted on both a periodic basis and upon your request. Amend federal tax return 2012 This provision does not apply: To any pending criminal investigation, When providing notice would jeopardize collection of any tax liability, Where providing notice may result in reprisal against any person, or When you authorized the contact. Amend federal tax return 2012 Taxpayer Advocate Service. Amend federal tax return 2012 The Taxpayer Advocate Service is an independent organization within the IRS whose goal is to help taxpayers resolve problems with the IRS. Amend federal tax return 2012 If you have an ongoing issue with the IRS that has not been resolved through normal processes, or your problems with the IRS are causing financial difficulty, contact the Taxpayer Advocate Service. Amend federal tax return 2012 Before contacting the Taxpayer Advocate Service, you should first discuss any problem with a supervisor. Amend federal tax return 2012 Your local Taxpayer Advocate will assist you if you are unable to resolve the problem with the supervisor. Amend federal tax return 2012 For more information, see Publication 1546. Amend federal tax return 2012 See How To Get Tax Help , near the end of this publication, for more information about contacting the Taxpayer Advocate Service. Amend federal tax return 2012 Comments from small business. Amend federal tax return 2012 The Small Business and Agricultural Regulatory Enforcement Ombudsman and 10 Regional Fairness Boards have been established to receive comments from small business about federal agency enforcement actions. Amend federal tax return 2012 The Ombudsman will annually evaluate the enforcement activities of each agency and rate their responsiveness to small business. Amend federal tax return 2012 If you wish to comment on the enforcement actions of the IRS, you can take any of the following steps. Amend federal tax return 2012 Fax your comments to 1-202-481-5719. Amend federal tax return 2012 Write to the following address: Office of the National Ombudsman U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 Small Business Administration 409 3rd Street, SW Washington, DC 20416 Call 1-888-734-3247. Amend federal tax return 2012 Send an email to ombudsman@sba. Amend federal tax return 2012 gov. Amend federal tax return 2012 File a comment or complaint online at www. Amend federal tax return 2012 sba. Amend federal tax return 2012 gov/ombudsman. Amend federal tax return 2012 If Your Return Is Examined Some examinations are handled entirely by mail. Amend federal tax return 2012 Examinations not handled by mail can take place in your home, your place of business, an Internal Revenue office, or the office of your authorized representative. Amend federal tax return 2012 If the time, place, or method is not convenient for you, the examiner will try to work out something more suitable. Amend federal tax return 2012 However, the IRS makes the final determination of when, where, and how the examination will take place. Amend federal tax return 2012 Throughout the examination, you can act on your own behalf or have someone represent you or accompany you. Amend federal tax return 2012 If you filed a joint return, either you or your spouse, or both, can meet with the IRS. Amend federal tax return 2012 The person representing you can be any federally authorized practitioner, including an attorney, a certified public accountant, an enrolled agent (a person enrolled to practice before the IRS), an enrolled actuary, or the person who prepared the return and signed it as the preparer. Amend federal tax return 2012 If you want someone to represent you in your absence, you must furnish that person with proper written authorization. Amend federal tax return 2012 You can use Form 2848 or any other properly written authorization. Amend federal tax return 2012 If you want to consult with an attorney, a certified public accountant, an enrolled agent, or any other person permitted to represent a taxpayer during an interview for examining a tax return or collecting tax, you should make arrangements with that person to be available for the interview. Amend federal tax return 2012 In most cases, the IRS must suspend the interview and reschedule it. Amend federal tax return 2012 The IRS cannot suspend the interview if you are there because of an administrative summons. Amend federal tax return 2012 Third party authorization. Amend federal tax return 2012 If you checked the box in the signature area of your income tax return (Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ) to allow the IRS to discuss your return with another person (a third party designee), this authorization does not replace Form 2848. Amend federal tax return 2012 The box you checked on your return only authorizes the other person to receive information about the processing of your return and the status of your refund during the period your return is being processed. Amend federal tax return 2012 For more information, see the instructions for your return. Amend federal tax return 2012 Confidentiality privilege. Amend federal tax return 2012 Generally, the same confidentiality protection that you have with an attorney also applies to certain communications that you have with federally authorized practitioners. Amend federal tax return 2012 Confidential communications are those that: Advise you on tax matters within the scope of the practitioner's authority to practice before the IRS, Would be confidential between an attorney and you, and Relate to noncriminal tax matters before the IRS, or Relate to noncriminal tax proceedings brought in federal court by or against the United States. Amend federal tax return 2012 In the case of communications in connection with the promotion of a person's participation in a tax shelter, the confidentiality privilege does not apply to written communications between a federally authorized practitioner and that person, any director, officer, employee, agent, or representative of that person, or any other person holding a capital or profits interest in that person. Amend federal tax return 2012 A tax shelter is any entity, plan, or arrangement, a significant purpose of which is the avoidance or evasion of income tax. Amend federal tax return 2012 Recordings. Amend federal tax return 2012 You can make an audio recording of the examination interview. Amend federal tax return 2012 Your request to record the interview should be made in writing. Amend federal tax return 2012 You must notify the examiner 10 days in advance and bring your own recording equipment. Amend federal tax return 2012 The IRS also can record an interview. Amend federal tax return 2012 If the IRS initiates the recording, you must be notified 10 days in advance and you can get a copy of the recording at your expense. Amend federal tax return 2012 Transfers to another area. Amend federal tax return 2012 Generally, your return is examined in the area where you live. Amend federal tax return 2012 But if your return can be examined more quickly and conveniently in another area, such as where your books and records are located, you can ask to have the case transferred to that area. Amend federal tax return 2012 Repeat examinations. Amend federal tax return 2012 The IRS tries to avoid repeat examinations of the same items, but sometimes this happens. Amend federal tax return 2012 If your tax return was examined for the same items in either of the 2 previous years and no change was proposed to your tax liability, please contact the IRS as soon as possible to see if the examination should be discontinued. Amend federal tax return 2012 The Examination An examination usually begins when you are notified that your return has been selected. Amend federal tax return 2012 The IRS will tell you which records you will need. Amend federal tax return 2012 The examination can proceed more easily if you gather your records before any interview. Amend federal tax return 2012 Any proposed changes to your return will be explained to you or your authorized representative. Amend federal tax return 2012 It is important that you understand the reasons for any proposed changes. Amend federal tax return 2012 You should not hesitate to ask about anything that is unclear to you. Amend federal tax return 2012 The IRS must follow the tax laws set forth by Congress in the Internal Revenue Code. Amend federal tax return 2012 The IRS also follows Treasury Regulations, other rules, and procedures that were written to administer the tax laws and court decisions. Amend federal tax return 2012 However, the IRS can lose cases that involve taxpayers with the same issue and still apply its interpretation of the law to your situation. Amend federal tax return 2012 Most taxpayers agree to changes proposed by examiners, and the examinations are closed at this level. Amend federal tax return 2012 If you do not agree, you can appeal any proposed change by following the procedures provided to you by the IRS. Amend federal tax return 2012 A more complete discussion of appeal rights is found later under Appeal Rights . Amend federal tax return 2012 If You Agree If you agree with the proposed changes, you can sign an agreement form and pay any additional tax you may owe. Amend federal tax return 2012 You must pay interest on any additional tax. Amend federal tax return 2012 If you pay when you sign the agreement, the interest is generally figured from the due date of your return (excluding any extension of time to file) to the date of your payment. Amend federal tax return 2012 If you do not pay the additional tax when you sign the agreement, you will receive a bill that includes interest. Amend federal tax return 2012 If you pay the amount due within 10 business days of the billing date, you will not have to pay more interest or penalties. Amend federal tax return 2012 This period is extended to 21 calendar days if the amount due is less than $100,000. Amend federal tax return 2012 If you are due a refund, you will receive it sooner if you sign the agreement form. Amend federal tax return 2012 You will be paid interest on the refund. Amend federal tax return 2012 If the IRS accepts your tax return as filed, you will receive a letter in a few weeks stating that the examiner proposed no changes to your return. Amend federal tax return 2012 You should keep this letter with your tax records. Amend federal tax return 2012 If You Do Not Agree If you do not agree with the proposed changes, the examiner will explain your appeal rights. Amend federal tax return 2012 If your examination takes place in an IRS office, you can request an immediate meeting with the examiner's supervisor to explain your position. Amend federal tax return 2012 If an agreement is reached, your case will be closed. Amend federal tax return 2012 If you cannot reach an agreement with the supervisor at this meeting, or if the examination took place outside of an IRS office, the examiner will write up your case explaining your position and the IRS's position. Amend federal tax return 2012 The examiner will forward your case for processing. Amend federal tax return 2012 Fast track mediation. Amend federal tax return 2012 The IRS offers fast track mediation services to help taxpayers resolve many disputes resulting from: Examinations (audits), Offers in compromise, Trust fund recovery penalties, and Other collection actions. Amend federal tax return 2012 Most cases that are not docketed in any court qualify for fast track mediation. Amend federal tax return 2012 Mediation can take place at a conference you request with a supervisor, or later. Amend federal tax return 2012 The process involves an Appeals Officer who has been trained in mediation. Amend federal tax return 2012 You may represent yourself at the mediation session, or someone else can act as your representative. Amend federal tax return 2012 For more information, see Publication 3605. Amend federal tax return 2012 30-day letter and 90-day letter. Amend federal tax return 2012 Within a few weeks after your closing conference with the examiner and/or supervisor, you will receive a package with: A letter (known as a 30-day letter) notifying you of your right to appeal the proposed changes within 30 days, A copy of the examination report explaining the examiner's proposed changes, An agreement or waiver form, and A copy of Publication 5. Amend federal tax return 2012 You generally have 30 days from the date of the 30-day letter to tell the IRS whether you will accept or appeal the proposed changes. Amend federal tax return 2012 The letter will explain what steps you should take, depending on which action you choose. Amend federal tax return 2012 Be sure to follow the instructions carefully. Amend federal tax return 2012 Appeal Rights are explained later. Amend federal tax return 2012 90-day letter. Amend federal tax return 2012 If you do not respond to the 30-day letter, or if you later do not reach an agreement with an Appeals Officer, the IRS will send you a 90-day letter, which is also known as a notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 You will have 90 days (150 days if it is addressed to you outside the United States) from the date of this notice to file a petition with the Tax Court. Amend federal tax return 2012 Filing a petition with the Tax Court is discussed later under Appeals to the Courts and Tax Court . Amend federal tax return 2012 The notice will show the 90th (or 150th) day by which you must file your petition with the Tax Court. Amend federal tax return 2012 Suspension of interest and penalties. Amend federal tax return 2012 Generally, the IRS has 3 years from the date you filed your return (or the date the return was due, if later) to assess any additional tax. Amend federal tax return 2012 However, if you file your return timely (including extensions), interest and certain penalties will be suspended if the IRS does not mail a notice to you, stating your liability and the basis for that liability, within a 36-month period beginning on the later of: The date on which you filed your tax return, or The due date (without extensions) of your tax return. Amend federal tax return 2012 If the IRS mails a notice after the 36-month period, interest and certain penalties applicable to the suspension period will be suspended. Amend federal tax return 2012 The suspension period begins the day after the close of the 36-month period and ends 21 days after the IRS mails a notice to you stating your liability and the basis for that liability. Amend federal tax return 2012 Also, the suspension period applies separately to each notice stating your liability and the basis for that liability received by you. Amend federal tax return 2012 The suspension does not apply to a: Failure-to-pay penalty, Fraudulent tax return, Penalty, interest, addition to tax, or additional amount with respect to any tax liability shown on your return or with respect to any gross misstatement, Penalty, interest, addition to tax, or additional amount with respect to any reportable transaction that is not adequately disclosed or any listed transaction, or Criminal penalty. Amend federal tax return 2012 Seeking relief from improperly assessed interest. Amend federal tax return 2012 You can seek relief if interest is assessed for periods during which interest should have been suspended because the IRS did not mail a notice to you in a timely manner. Amend federal tax return 2012 If you believe that interest was assessed with respect to a period during which interest should have been suspended, submit Form 843, writing “Section 6404(g) Notification” at the top of the form, with the IRS Service Center where you filed your return. Amend federal tax return 2012 The IRS will review the Form 843 and notify you whether interest will be abated. Amend federal tax return 2012 If the IRS does not abate interest, you can pay the disputed interest assessment and file a claim for refund. Amend federal tax return 2012 If your claim is denied or not acted upon within 6 months from the date you filed it, you can file suit for a refund in your United States District Court or in the United States Court of Federal Claims. Amend federal tax return 2012 If you believe that an IRS officer or employee has made an unreasonable error or delay in performing a ministerial or managerial act (discussed later under Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS ), file Form 843 with the IRS Service Center where you filed the tax return. Amend federal tax return 2012 If the IRS denies your claim, the Tax Court may be able to review that determination. Amend federal tax return 2012 See Tax Court can review failure to abate interest later under Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS . Amend federal tax return 2012 If you later agree. Amend federal tax return 2012 If you agree with the examiner's changes after receiving the examination report or the 30-day letter, sign and return either the examination report or the waiver form. Amend federal tax return 2012 Keep a copy for your records. Amend federal tax return 2012 You can pay any additional amount you owe without waiting for a bill. Amend federal tax return 2012 Include interest on the additional tax at the applicable rate. Amend federal tax return 2012 This interest rate is usually for the period from the due date of the return (excluding any extension of time to file) to the date of payment. Amend federal tax return 2012 The examiner can tell you the interest rate(s) or help you figure the amount. Amend federal tax return 2012 You must pay interest on penalties and additions to tax for failing to file returns, for overstating valuations, for understating valuations on estate and gift tax returns, and for substantially understating tax liability. Amend federal tax return 2012 Interest is generally figured from the date (including extensions) the tax return is required to be filed to the date you pay the penalty and/or additions to tax. Amend federal tax return 2012 If you pay the amount due within 10 business days after the date of notice and demand for immediate payment, you will not have to pay any additional penalties and interest. Amend federal tax return 2012 This period is extended to 21 calendar days if the amount due is less than $100,000. Amend federal tax return 2012 How To Stop Interest From Accruing If you think that you will owe additional tax at the end of the examination, you can stop the further accrual of interest by sending money to the IRS to cover all or part of the amount you think you will owe. Amend federal tax return 2012 Interest on part or all of any amount you owe will stop accruing on the date the IRS receives your money. Amend federal tax return 2012 You can send an amount either in the form of a deposit in the nature of a cash bond or as a payment of tax. Amend federal tax return 2012 Both a deposit and a payment stop any further accrual of interest. Amend federal tax return 2012 However, making a deposit or payment will stop the accrual of interest on only the amount you sent. Amend federal tax return 2012 Because of compounding rules, interest will continue to accrue on accrued interest, even though you have paid the underlying tax. Amend federal tax return 2012 To stop the accrual of interest on both tax and interest, you must make a deposit or payment for both the tax and interest that has accrued as of the date of deposit or payment. Amend federal tax return 2012 Payment or Deposit Deposits differ from payments in two ways: You can have all or part of your deposit returned to you without filing for a refund. Amend federal tax return 2012 However, if you request and receive your deposit and the IRS later assesses a deficiency for that period and type of tax, interest will be figured as if the funds were never on deposit. Amend federal tax return 2012 Also, your deposit will not be returned if one of the following situations applies: The IRS assesses a tax liability. Amend federal tax return 2012 The IRS determines that, by returning the deposit, it may not be able to collect a future deficiency. Amend federal tax return 2012 The IRS determines that the deposit should be applied against another tax liability. Amend federal tax return 2012 Deposits returned to you will include interest based on the Federal short-term rate determined under section 6621(b). Amend federal tax return 2012 The deposit returned will be treated as a tax payment to the extent of the disputed tax. Amend federal tax return 2012 A disputed tax means the amount of tax specified at the time of deposit as a reasonable estimate of the maximum amount of any tax owed by you, such as the deficiency proposed in the 30-day letter. Amend federal tax return 2012 Notice not mailed. Amend federal tax return 2012 If you send money before the IRS mails you a notice of deficiency, you can ask the IRS to treat it as a deposit. Amend federal tax return 2012 You must make your request in writing. Amend federal tax return 2012 If, after being notified of a proposed liability but before the IRS mails you a notice of deficiency, you send an amount large enough to cover the proposed liability, it will be considered a payment unless you request in writing that it be treated as a deposit. Amend federal tax return 2012 Keep copies of all correspondence you send to the IRS. Amend federal tax return 2012 If the amount you send is at least as much as the proposed liability and you do not request that it be treated as a deposit, the IRS will not send you a notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 If you do not receive a notice of deficiency, you cannot take your case to the Tax Court. Amend federal tax return 2012 See Tax Court , later under Appeal Rights . Amend federal tax return 2012 Notice mailed. Amend federal tax return 2012 If, after the IRS mails the notice of deficiency, you send money without written instructions, it will be treated as a payment. Amend federal tax return 2012 You will still be able to petition the Tax Court. Amend federal tax return 2012 If you send money after receiving a notice of deficiency and you have specified in writing that it is a “deposit in the nature of a cash bond,” the IRS will treat it as a deposit if you send it before either: The close of the 90-day or 150-day period for filing a petition with the Tax Court to appeal the deficiency, or The date the Tax Court decision is final, if you have filed a petition. Amend federal tax return 2012 Using a Deposit To Pay the Tax If you agree with the examiner's proposed changes after the examination, your deposit will be applied against any amount you may owe. Amend federal tax return 2012 The IRS will not mail you a notice of deficiency and you will not have the right to take your case to the Tax Court. Amend federal tax return 2012 If you do not agree to the full amount of the deficiency after the examination, the IRS will mail you a notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 Your deposit will be applied against the proposed deficiency unless you write to the IRS before the end of the 90-day or 150-day period stating that you still want the money to be treated as a deposit. Amend federal tax return 2012 You will still have the right to take your case to the Tax Court. Amend federal tax return 2012 Installment Agreement Request You can request a monthly installment plan if you cannot pay the full amount you owe. Amend federal tax return 2012 To be valid, your request must be approved by the IRS. Amend federal tax return 2012 However, if you owe $10,000 or less in tax and you meet certain other criteria, the IRS must accept your request. Amend federal tax return 2012 Before you request an installment agreement, you should consider other less costly alternatives, such as a bank loan. Amend federal tax return 2012 You will continue to be charged interest and penalties on the amount you owe until it is paid in full. Amend federal tax return 2012 Unless your income is below a certain level, the fee for an approved installment agreement has increased to $105 ($52 if you make your payments by electronic funds withdrawal). Amend federal tax return 2012 If your income is below a certain level, you may qualify to pay a reduced fee of $43. Amend federal tax return 2012 For more information about installment agreements, see Form 9465, Installment Agreement Request. Amend federal tax return 2012 Interest Netting If you owe interest to the IRS on an underpayment for the same period the IRS owes you interest on an overpayment, the IRS will figure interest on the underpayment and overpayment at the same interest rate (up to the amount of the overpayment). Amend federal tax return 2012 As a result, the net rate is zero for that period. Amend federal tax return 2012 Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS The IRS may abate (reduce) the amount of interest you owe if the interest is due to an unreasonable error or delay by an IRS officer or employee in performing a ministerial or managerial act (discussed later). Amend federal tax return 2012 Only the amount of interest on income, estate, gift, generation-skipping, and certain excise taxes can be reduced. Amend federal tax return 2012 The amount of interest will not be reduced if you or anyone related to you contributed significantly to the error or delay. Amend federal tax return 2012 Also, the interest will be reduced only if the error or delay happened after the IRS contacted you in writing about the deficiency or payment on which the interest is based. Amend federal tax return 2012 An audit notification letter is such a contact. Amend federal tax return 2012 The IRS cannot reduce the amount of interest due to a general administrative decision, such as a decision on how to organize the processing of tax returns. Amend federal tax return 2012 Ministerial act. Amend federal tax return 2012 This is a procedural or mechanical act, not involving the exercise of judgment or discretion, during the processing of a case after all prerequisites (for example, conferences and review by supervisors) have taken place. Amend federal tax return 2012 A decision concerning the proper application of federal tax law (or other federal or state law) is not a ministerial act. Amend federal tax return 2012 Example 1. Amend federal tax return 2012 You move from one state to another before the IRS selects your tax return for examination. Amend federal tax return 2012 A letter stating that your return has been selected is sent to your old address and then forwarded to your new address. Amend federal tax return 2012 When you get the letter, you respond with a request that the examination be transferred to the area office closest to your new address. Amend federal tax return 2012 The examination group manager approves your request. Amend federal tax return 2012 After your request has been approved, the transfer is a ministerial act. Amend federal tax return 2012 The IRS can reduce the interest because of any unreasonable delay in transferring the case. Amend federal tax return 2012 Example 2. Amend federal tax return 2012 An examination of your return reveals tax due for which a notice of deficiency (90-day letter) will be issued. Amend federal tax return 2012 After you and the IRS discuss the issues, the notice is prepared and reviewed. Amend federal tax return 2012 After the review process, issuing the notice of deficiency is a ministerial act. Amend federal tax return 2012 If there is an unreasonable delay in sending the notice of deficiency to you, the IRS can reduce the interest resulting from the delay. Amend federal tax return 2012 Managerial act. Amend federal tax return 2012 This is an administrative act during the processing of a case that involves the loss of records or the exercise of judgment or discretion concerning the management of personnel. Amend federal tax return 2012 A decision concerning the proper application of federal tax law (or other federal or state law) is not a managerial act. Amend federal tax return 2012 Example. Amend federal tax return 2012 A revenue agent is examining your tax return. Amend federal tax return 2012 During the middle of the examination, the agent is sent to an extended training course. Amend federal tax return 2012 The agent's supervisor decides not to reassign your case, so the work is unreasonably delayed until the agent returns. Amend federal tax return 2012 Interest from the unreasonable delay can be abated since both the decision to send the agent to the training class and not to reassign the case are managerial acts. Amend federal tax return 2012 How to request abatement of interest. Amend federal tax return 2012 You request an abatement (reduction) of interest on Form 843. Amend federal tax return 2012 You should file the claim with the IRS Service Center where you filed the tax return that was affected by the error or delay. Amend federal tax return 2012 If you have already paid the interest and you would like a credit or refund of interest paid, you must file Form 843 within 3 years from the date you filed your original return or 2 years from the date you paid the interest, whichever is later. Amend federal tax return 2012 If you have not paid any of the interest, these time limitations for filing Form 843 do not apply. Amend federal tax return 2012 Generally, you should file a separate Form 843 for each tax period and each type of tax. Amend federal tax return 2012 However, complete only one Form 843 if the interest is from an IRS error or delay that affected your tax for more than one tax period or for more than one type of tax (for example, where 2 or more tax years were being examined). Amend federal tax return 2012 If your request for abatement of interest is denied, you can appeal the decision to the IRS Appeals Office. Amend federal tax return 2012 Tax Court can review failure to abate interest. Amend federal tax return 2012 The Tax Court can review the IRS's refusal to abate (reduce) interest if all of the following requirements are met: You filed a request for abatement of interest (Form 843) with the IRS after July 30,1996. Amend federal tax return 2012 The IRS has mailed you a notice of final determination or a notice of disallowance. Amend federal tax return 2012 You file a petition with the Tax Court within 180 days of the mailing of the notice of final determination or the notice of disallowance. Amend federal tax return 2012 The following requirements must also be met: For individual and estate taxpayers — your net worth must not exceed $2 million as of the filing date of your petition for review. Amend federal tax return 2012 For this purpose, individuals filing a joint return shall be treated as separate individuals. Amend federal tax return 2012 For charities and certain cooperatives — you must not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Amend federal tax return 2012 For all other taxpayers — your net worth must not exceed $7 million, and you must not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Amend federal tax return 2012 Abatement of Interest for Individuals Affected by Presidentially Declared Disasters or Military or Terrorist Actions If you are (or were) affected by a Presidentially declared disaster occurring after 1996 or a terrorist or military action occurring after September 10, 2001, the IRS may abate (reduce) the amount of interest you owe on certain taxes. Amend federal tax return 2012 The IRS may abate interest for the period of any additional time to file or pay that the IRS provides on account of the disaster or the terrorist or military action. Amend federal tax return 2012 The IRS will issue a notice or news release indicating who are affected taxpayers and stating the period of relief. Amend federal tax return 2012 If you are eligible for relief from interest, but were charged interest for the period of relief, the IRS may retroactively abate your interest. Amend federal tax return 2012 To the extent possible, the IRS can take the following actions: Make appropriate adjustments to your account. Amend federal tax return 2012 Notify you when the adjustments are made. Amend federal tax return 2012 Refund any interest paid by you where appropriate. Amend federal tax return 2012 For more information on disaster area losses, see Disaster Area Losses in Publication 547. Amend federal tax return 2012 For more information on other tax relief for victims of terrorist attacks, see Publication 3920. Amend federal tax return 2012 Offer in Compromise In certain circumstances, the IRS will allow you to pay less than the full amount you owe. Amend federal tax return 2012 If you think you may qualify, you should submit your offer by filing Form 656, Offer in Compromise. Amend federal tax return 2012 The IRS may accept your offer for any of the following reasons: There is doubt about the amount you owe (or whether you owe it). Amend federal tax return 2012 There is doubt as to whether you can pay the amount you owe based on your financial situation. Amend federal tax return 2012 An economic hardship would result if you had to pay the full amount owed. Amend federal tax return 2012 Your case presents compelling reasons that the IRS determines are a sufficient basis for compromise. Amend federal tax return 2012 If your offer is rejected, you have 30 days to ask the Appeals Office of the IRS to reconsider your offer. Amend federal tax return 2012 The IRS offers fast track mediation services to help taxpayers resolve many issues including a dispute regarding an offer in compromise. Amend federal tax return 2012 For more information, see Publication 3605. Amend federal tax return 2012 Generally, if you submit an offer in compromise, the IRS will delay certain collection activities. Amend federal tax return 2012 The IRS usually will not levy (take) your property to settle your tax bill during the following periods: While the IRS is evaluating your offer in compromise. Amend federal tax return 2012 The 30 days immediately after the offer is rejected. Amend federal tax return 2012 While your timely-filed appeal is being considered by Appeals. Amend federal tax return 2012 Also, if the IRS rejects your original offer and you submit a revised offer within 30 days of the rejection, the IRS generally will not levy your property while it considers your revised offer. Amend federal tax return 2012 For more information about submitting an offer in compromise, see Form 656. Amend federal tax return 2012 Appeal Rights Because people sometimes disagree on tax matters, the IRS has an appeals system. Amend federal tax return 2012 Most differences can be settled within this system without expensive and time-consuming court trials. Amend federal tax return 2012 However, your reasons for disagreeing must come within the scope of the tax laws. Amend federal tax return 2012 For example, you cannot appeal your case based only on moral, religious, political, constitutional, conscientious, or similar grounds. Amend federal tax return 2012 In most instances, you may be eligible to take your case to court if you do not reach an agreement at your appeals conference, or if you do not want to appeal your case to the IRS Office of Appeals. Amend federal tax return 2012 See Appeals to the Courts , later, for more information. Amend federal tax return 2012 Appeal Within the IRS You can appeal an IRS tax decision to a local Appeals Office, which is separate from and independent of the IRS office taking the action you disagree with. Amend federal tax return 2012 The Appeals Office is the only level of appeal within the IRS. Amend federal tax return 2012 Conferences with Appeals Office personnel are held in an informal manner by correspondence, by telephone, or at a personal conference. Amend federal tax return 2012 If you want an appeals conference, follow the instructions in the letter you received. Amend federal tax return 2012 Your request will be sent to the Appeals Office to arrange a conference at a convenient time and place. Amend federal tax return 2012 You or your representative should be prepared to discuss all disputed issues at the conference. Amend federal tax return 2012 Most differences are settled at this level. Amend federal tax return 2012 If agreement is not reached at your appeals conference, you may be eligible to take your case to court. Amend federal tax return 2012 See Appeals to the Courts , later. Amend federal tax return 2012 Protests and Small Case Requests When you request an Appeals conference, you may also need to file either a formal written protest or a small case request with the office named in the letter you received. Amend federal tax return 2012 Also, see the special appeal request procedures in Publication 1660. Amend federal tax return 2012 Written protest. Amend federal tax return 2012 You need to file a written protest in the following cases: All employee plan and exempt organization cases without regard to the dollar amount at issue. Amend federal tax return 2012 All partnership and S corporation cases without regard to the dollar amount at issue. Amend federal tax return 2012 All other cases, unless you qualify for the small case request procedure, or other special appeal procedures such as requesting Appeals consideration of liens, levies, seizures, or installment agreements. Amend federal tax return 2012 If you must submit a written protest, see the instructions in Publication 5 about the information you need to provide. Amend federal tax return 2012 The IRS urges you to provide as much information as you can, as it will help speed up your appeal. Amend federal tax return 2012 That will save you both time and money. Amend federal tax return 2012 Be sure to send the protest within the time limit specified in the letter you received. Amend federal tax return 2012 Small case request. Amend federal tax return 2012 If the total amount for any tax period is not more than $25,000, you may make a small case request instead of filing a formal written protest. Amend federal tax return 2012 In figuring the total amount, include a proposed increase or decrease in tax (including penalties), or claimed refund. Amend federal tax return 2012 If you are making an offer in compromise, include total unpaid tax, penalty, and interest due. Amend federal tax return 2012 For a small case request, follow the instructions in our letter to you by sending a letter: Requesting Appeals consideration, Indicating the changes you do not agree with, and Indicating the reasons why you do not agree. Amend federal tax return 2012 Representation You can represent yourself at your appeals conference, or you can be represented by any federally authorized practitioner, including an attorney, a certified public accountant, an enrolled actuary, or an enrolled agent. Amend federal tax return 2012 If your representative attends a conference without you, he or she can receive or inspect confidential information only if you have filed a power of attorney or a tax information authorization. Amend federal tax return 2012 You can use a Form 2848 or any other properly written power of attorney or authorization. Amend federal tax return 2012 You can also bring witnesses to support your position. Amend federal tax return 2012 Confidentiality privilege. Amend federal tax return 2012 Generally, the same confidentiality protection that you have with an attorney also applies to certain communications that you have with federally authorized practitioners. Amend federal tax return 2012 See Confidentiality privilege under If Your Return Is Examined , earlier. Amend federal tax return 2012 Appeals to the Courts If you and the IRS still disagree after the appeals conference, you may be entitled to take your case to the United States Tax Court, the United States Court of Federal Claims, or a United States District Court. Amend federal tax return 2012 These courts are independent of the IRS. Amend federal tax return 2012 If you elect to bypass the IRS's appeals system, you may be able to take your case to one of the courts listed above. Amend federal tax return 2012 However, a case petitioned to the United States Tax Court will normally be considered for settlement by an Appeals Officer before the Tax Court hears the case. Amend federal tax return 2012 If you unreasonably fail to pursue the IRS's appeals system, or if your case is intended primarily to cause a delay, or your position is frivolous or groundless, the Tax Court may impose a penalty of up to $25,000. Amend federal tax return 2012 See Appeal Within the IRS, earlier. Amend federal tax return 2012 Prohibition on requests to taxpayers to give up rights to bring civil action. Amend federal tax return 2012 The Government cannot ask you to waive your right to sue the United States or a Government officer or employee for any action taken in connection with the tax laws. Amend federal tax return 2012 However, your right to sue can be waived if: You knowingly and voluntarily waive that right, The request to waive that right is made in writing to your attorney or other federally authorized practitioner, or The request is made in person and your attorney or other representative is present. Amend federal tax return 2012 Burden of proof. Amend federal tax return 2012 For court proceedings resulting from examinations started after July 22, 1998, the IRS generally has the burden of proof for any factual issue if you have met the following requirements: You introduced credible evidence relating to the issue. Amend federal tax return 2012 You complied with all substantiation requirements of the Internal Revenue Code. Amend federal tax return 2012 You maintained all records required by the Internal Revenue Code. Amend federal tax return 2012 You cooperated with all reasonable requests by the IRS for information regarding the preparation and related tax treatment of any item reported on your tax return. Amend federal tax return 2012 You had a net worth of $7 million or less and not more than 500 employees at the time your tax liability is contested in any court proceeding if your tax return is for a corporation, partnership, or trust. Amend federal tax return 2012 The burden of proof does not change on an issue when another provision of the tax laws requires a specific burden of proof with respect to that issue. Amend federal tax return 2012 Use of statistical information. Amend federal tax return 2012 In the case of an individual, the IRS has the burden of proof in court proceedings based on any IRS reconstruction of income solely through the use of statistical information on unrelated taxpayers. Amend federal tax return 2012 Penalties. Amend federal tax return 2012 The IRS has the burden of initially producing evidence in court proceedings with respect to the liability of any individual taxpayer for any penalty, addition to tax, or additional amount imposed by the tax laws. Amend federal tax return 2012 Recovering litigation or administrative costs. Amend federal tax return 2012 These are the expenses that you pay to defend your position to the IRS or the courts. Amend federal tax return 2012 You may be able to recover reasonable litigation or administrative costs if all of the following conditions apply: You are the prevailing party. Amend federal tax return 2012 You exhaust all administrative remedies within the IRS. Amend federal tax return 2012 Your net worth is below a certain limit (see Net worth requirements , later). Amend federal tax return 2012 You do not unreasonably delay the proceeding. Amend federal tax return 2012 You apply for administrative costs within 90 days of the date on which the final decision of the IRS Office of Appeals as to the determination of the tax, interest, or penalty was mailed to you. Amend federal tax return 2012 You apply for litigation costs within the time frames provided by Tax Court Rule 231, found at http://www. Amend federal tax return 2012 ustaxcourt. Amend federal tax return 2012 gov www. Amend federal tax return 2012 ustaxcourt. Amend federal tax return 2012 gov . Amend federal tax return 2012 Prevailing party, reasonable litigation costs, and reasonable administrative costs are explained later. Amend federal tax return 2012 Note. Amend federal tax return 2012 If the IRS denies your award of administrative costs, and you want to appeal, you must petition the Tax Court within 90 days of the date on which the IRS mails the denial notice. Amend federal tax return 2012 Prevailing party. Amend federal tax return 2012 Generally, you are the prevailing party if: You substantially prevail with respect to the amount in controversy or on the most significant tax issue or set of issues in question, and You meet the net worth requirements, discussed later. Amend federal tax return 2012 You will not be treated as the prevailing party if the United States establishes that its position was substantially justified. Amend federal tax return 2012 The position of the United States is presumed not to be substantially justified if the IRS: Did not follow its applicable published guidance (such as regulations, revenue rulings, notices, announcements, private letter rulings, technical advice memoranda, and determination letters issued to the taxpayer) in the proceeding (This presumption can be overcome by evidence. Amend federal tax return 2012 ), or Has lost in courts of appeal for other circuits on substantially similar issues. Amend federal tax return 2012 The court will generally decide who is the prevailing party. Amend federal tax return 2012 Reasonable litigation costs. Amend federal tax return 2012 These include the following costs: Reasonable court costs. Amend federal tax return 2012 The reasonable costs of studies, analyses, engineering reports, tests, or projects found by the court to be necessary for the preparation of your case. Amend federal tax return 2012 The reasonable costs of expert witnesses. Amend federal tax return 2012 Attorney fees that generally may not exceed $125 maximum hourly rate as set by statute and indexed for inflation. Amend federal tax return 2012 See Attorney fees , later. Amend federal tax return 2012 Reasonable administrative costs. Amend federal tax return 2012 These include the following costs: Any administrative fees or similar charges imposed by the IRS. Amend federal tax return 2012 The reasonable costs of studies, analyses, engineering reports, tests, or projects. Amend federal tax return 2012 The reasonable costs of expert witnesses. Amend federal tax return 2012 Attorney fees that generally may not exceed $125 per hour. Amend federal tax return 2012 See Attorney fees , later. Amend federal tax return 2012 Timing of costs. Amend federal tax return 2012 Administrative costs can be awarded for costs incurred after the earliest of: The date the first letter of proposed deficiency is sent that allows you an opportunity to request administrative review in the IRS Office of Appeals, The date you receive notice of the IRS Office of Appeals' decision, or The date of the notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 Net worth requirements. Amend federal tax return 2012 An individual taxpayer may be able to recover litigation or administrative costs if the following requirements are met: For individuals — your net worth does not exceed $2 million as of the filing date of your petition for review. Amend federal tax return 2012 For this purpose, individuals filing a joint return are treated as separate individuals. Amend federal tax return 2012 For estates — your net worth does not exceed $2 million as of the date of the decedent's death. Amend federal tax return 2012 For charities and certain cooperatives — you do not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Amend federal tax return 2012 For all other taxpayers — as of the filing date of your petition for review, your net worth does not exceed $7 million, and you must not have more than 500 employees. Amend federal tax return 2012 Qualified offer rule. Amend federal tax return 2012 You can also receive reasonable costs and fees and be treated as a prevailing party in a civil action or proceeding if: You make a qualified offer to the IRS to settle your case, The IRS does not accept that offer, and The tax liability (not including interest, unless interest is at issue) later determined by the court is equal to or less than the amount of your qualified offer. Amend federal tax return 2012 You must also meet the remaining requirements, including the exhaustion of administrative remedies and the net worth requirement, discussed earlier, to get the benefit of the qualified offer rule. Amend federal tax return 2012 Qualified offer. Amend federal tax return 2012 This is a written offer made by you during the qualified offer period. Amend federal tax return 2012 It must specify both the offered amount of your liability (not including interest) and that it is a qualified offer. Amend federal tax return 2012 To be a qualified offer, it must remain open from the date it is made until the earliest of: The date it is rejected, The date the trial begins, or 90 days from the date it is made. Amend federal tax return 2012 Qualified offer period. Amend federal tax return 2012 This period begins on the day the IRS mails you the first letter of proposed deficiency that allows you to request review by the IRS Office of Appeals. Amend federal tax return 2012 It ends 30 days before your case is first set for trial. Amend federal tax return 2012 Attorney fees. Amend federal tax return 2012 Attorney fees generally may not exceed $125 maximum hourly rate as set by statute and indexed for inflation. Amend federal tax return 2012 However, this amount can be higher in certain limited circumstances depending on the level of difficulty of the issues in the case and the local availability of tax expertise. Amend federal tax return 2012 See IRS. Amend federal tax return 2012 gov for more information. Amend federal tax return 2012 Attorney fees include the fees paid by a taxpayer for the services of anyone who is authorized to practice before the Tax Court or before the IRS. Amend federal tax return 2012 In addition, attorney fees can be awarded in civil actions for unauthorized inspection or disclosure of a taxpayer's return or return information. Amend federal tax return 2012 Fees can be awarded in excess of the actual amount charged if: You are represented for no fee, or for a nominal fee, as a pro bono service, and The award is paid to your representative or to your representative's employer. Amend federal tax return 2012 Jurisdiction for determination of employment status. Amend federal tax return 2012 The Tax Court can review IRS employment status determinations (for example, whether individuals hired by you are in fact your employees or independent contractors) and the amount of employment tax under such determinations. Amend federal tax return 2012 Tax Court review can take place only if, in connection with an audit of any person, there is a controversy involving a determination by the IRS that either: One or more individuals performing services for that person are employees of that person, or That person is not entitled to relief under Section 530(a) of the Revenue Act of 1978 (discussed later). Amend federal tax return 2012 The following rules also apply to a Tax Court review of employment status: A Tax Court petition to review these determinations can be filed only by the person for whom the services are performed, If you receive a Notice of Determination by certified or registered mail, you must file a petition for Tax Court review within 90 days of the date of mailing that notice (150 days if the notice is addressed to you outside the United States), If during the Tax Court proceeding, you begin to treat as an employee an individual whose employment status is at issue, the Tax Court will not consider that change in its decision, Assessment and collection of tax is suspended while the Tax Court review is taking place, Payment of the asserted employment tax deficiency is not required to petition the U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 Tax Court for a determination of employment status. Amend federal tax return 2012 There can be a de novo review by the Tax Court (a review which does not consider IRS administrative findings), and At your request and with the Tax Court's agreement, small tax case procedures (discussed later) are available to simplify the case resolution process when the amount at issue (including additions to tax and penalties) is $50,000 or less for each tax period involved. Amend federal tax return 2012 For further information, see Publication 3953, Questions and Answers About Tax Court Proceedings for Determination of Employment Status Under IRC Section 7436. Amend federal tax return 2012 Section 530(a) of the Revenue Act of 1978. Amend federal tax return 2012 This section relieves an employer of certain employment tax responsibilities for individuals not treated as employees. Amend federal tax return 2012 It also provides relief to taxpayers under audit or involved in administrative or judicial proceedings. Amend federal tax return 2012 Tax Court review of request for relief from joint and several liability on a joint return. Amend federal tax return 2012 As discussed later, at Relief from joint and several liability on a joint return under Claims for Refund, you can request relief from liability for tax you owe, plus related penalties and interest, that you believe should be paid by your spouse (or former spouse). Amend federal tax return 2012 You also can petition (ask) the Tax Court to review your request for innocent spouse relief or separation of liability if either: The IRS sends you a determination notice denying, in whole or in part, your request, or You do not receive a determination notice from the IRS within 6 months from the date you file Form 8857. Amend federal tax return 2012 If you receive a determination notice, you must petition the Tax Court to review your request during the 90-day period that begins on the date the IRS mails the notice. Amend federal tax return 2012 See Publication 971 for more information. Amend federal tax return 2012 Note. Amend federal tax return 2012 Your spouse or former spouse may file a written protest and request an Appeals conference to protest your claim of innocent spouse relief or separation of liability. Amend federal tax return 2012 See Rev. Amend federal tax return 2012 Proc. Amend federal tax return 2012 2003-19, which is on page 371 of the Internal Revenue Bulletin 2003-5 at www. Amend federal tax return 2012 irs. Amend federal tax return 2012 gov/pub/irs-irbs/irb03-05. Amend federal tax return 2012 pdf. Amend federal tax return 2012 Tax Court You can take your case to the United States Tax Court if you disagree with the IRS over: Income tax, Estate tax, Gift tax, Employment tax involving IRS employment status determinations, or Certain excise taxes of private foundations, public charities, qualified pension and other retirement plans, or real estate investment trusts. Amend federal tax return 2012 For information on Tax Court review of a determination of employment status, see Jurisdiction for determination of employment status, earlier. Amend federal tax return 2012 For information on Tax Court review of an IRS refusal to abate interest, see Tax Court can review failure to abate interest, earlier under Examination of Returns. Amend federal tax return 2012 For information on Tax Court review of Appeals determinations with respect to lien notices and proposed levies, see Publication 1660. Amend federal tax return 2012 You cannot take your case to the Tax Court before the IRS sends you a notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 You can only appeal your case if you file a petition within 90 days from the date the notice is mailed to you (150 days if it is addressed to you outside the United States). Amend federal tax return 2012 The notice will show the 90th (or 150th) day by which you must file your petition with the Tax Court. Amend federal tax return 2012 Withdrawal of notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 If you consent, the IRS can withdraw a notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 A notice of deficiency may be rescinded if the notice was issued as a result of an administrative error; the taxpayer submits information establishing the actual tax due is less than the amount shown in the notice; the taxpayer specifically requests a conference with the appropriate Appeals office for the purpose of entering into settlement negotiations. Amend federal tax return 2012 However, the notice may be rescinded only if the appropriate Appeals office first decides that the case is susceptible to agreement. Amend federal tax return 2012 See Revenue Procedure 98-54 for a more detailed explanation of the requirements. Amend federal tax return 2012 Once withdrawn, the limits on credits, refunds, and assessments concerning the notice are void, and you and the IRS have the rights and obligations that you had before the notice was issued. Amend federal tax return 2012 The suspension of any time limitation while the notice of deficiency was issued will not change when the notice is withdrawn. Amend federal tax return 2012 After the notice is withdrawn, you cannot file a petition with the Tax Court based on the notice. Amend federal tax return 2012 Also, the IRS can later issue a notice of deficiency in a greater or lesser amount than the amount in the withdrawn deficiency. Amend federal tax return 2012 Generally, the Tax Court hears cases before any tax has been assessed and paid; however, you can pay the tax after the notice of deficiency has been issued and still petition the Tax Court for review. Amend federal tax return 2012 If you do not file your petition on time, the proposed tax will be assessed, a bill will be sent, and you will not be able to take your case to the Tax Court. Amend federal tax return 2012 Under the law, you must pay the tax within 21 days (10 business days if the amount is $100,000 or more). Amend federal tax return 2012 Collection can proceed even if you think that the amount is excessive. Amend federal tax return 2012 Publication 594 explains IRS collection procedures. Amend federal tax return 2012 If you filed your petition on time, the court will schedule your case for trial at a location convenient to you. Amend federal tax return 2012 You can represent yourself before the Tax Court or you can be represented by anyone admitted to practice before that court. Amend federal tax return 2012 Small tax case procedure. Amend federal tax return 2012 If the amount in your case is $50,000 or less for any 1 tax year or period, you can request that your case be handled under the small tax case procedure. Amend federal tax return 2012 If the Tax Court approves, you can present your case to the Tax Court for a decision that is final and that you cannot appeal. Amend federal tax return 2012 You can get more information regarding the small tax case procedure and other Tax Court matters from the United States Tax Court, 400 Second Street, N. Amend federal tax return 2012 W. Amend federal tax return 2012 , Washington, DC 20217. Amend federal tax return 2012 More information can be found on the Tax Court's website at www. Amend federal tax return 2012 ustaxcourt. Amend federal tax return 2012 gov. Amend federal tax return 2012 Motion to request redetermination of interest. Amend federal tax return 2012 In certain cases, you can file a motion asking the Tax Court to redetermine the amount of interest on either an underpayment or an overpayment. Amend federal tax return 2012 You can do this only in a situation that meets all of the following requirements: The IRS has assessed a deficiency that was determined by the Tax Court. Amend federal tax return 2012 The assessment included interest. Amend federal tax return 2012 You have paid the entire amount of the deficiency plus the interest claimed by the IRS. Amend federal tax return 2012 The Tax Court has found that you made an overpayment. Amend federal tax return 2012 You must file the motion within one year after the decision of the Tax Court becomes final. Amend federal tax return 2012 District Court and Court of Federal Claims Generally, the District Courts and the Court of Federal Claims hear tax cases only after you have paid the entire tax and penalties, and filed a claim for a credit or refund. Amend federal tax return 2012 The taxpayer may litigate certain types of employment tax cases in either the United States District Court or the United States Court of Federal Claims. Amend federal tax return 2012 Before taxpayers can initiate suit in either of these courts with respect to certain employment taxes, they will have to pay, at a minimum, the employment tax assessment attributable to one employee for any one quarter and file a claim for refund of the tax. Amend federal tax return 2012 Once the claim for refund is denied or 6 months elapse without any action by the IRS, the taxpayer may initiate suit. Amend federal tax return 2012 As explained later under Claims for Refund, you can file a claim with the IRS for a credit or refund if you think that the tax you paid is incorrect or excessive. Amend federal tax return 2012 If your claim is totally or partially disallowed by the IRS, you should receive a notice of claim disallowance. Amend federal tax return 2012 If the IRS does not act on your claim within 6 months from the date you filed it, you can then file suit for a refund. Amend federal tax return 2012 You generally must file suit for a credit or refund no later than 2 years after the IRS informs you that your claim has been rejected. Amend federal tax return 2012 However, you can file suit if it has been 6 months since you filed your claim and the IRS has not yet delivered a decision. Amend federal tax return 2012 You can file suit for a credit or refund in your United States District Court or in the United States Court of Federal Claims. Amend federal tax return 2012 However, you cannot appeal to the United States Court of Federal Claims if your claim is for credit or refund of a penalty that relates to promoting an abusive tax shelter or to aiding and abetting the understatement of tax liability on someone else's return. Amend federal tax return 2012 For information about procedures for filing suit in either court, contact the Clerk of your District Court or of the United States Court of Federal Claims. Amend federal tax return 2012 Refund or Credit of Overpayments Before Final Determination Any court with proper jurisdiction, including the Tax Court, can order the IRS to refund any part of a tax deficiency that the IRS collects from you during a period when the IRS is not permitted to assess that deficiency, or to levy or engage in any court proceeding to collect that deficiency. Amend federal tax return 2012 In addition, the court can order a refund of any part of an overpayment determined by the Tax Court that is not at issue on appeal to a higher court. Amend federal tax return 2012 The court can order these refunds before its decision on the case is final. Amend federal tax return 2012 Taxpayers should thoroughly review IRS settlement offers before signing a Tax Court Decision document to ensure that all adjustments are correct, including the inclusion of any tax credits that the taxpayer is allowed to claim. Amend federal tax return 2012 Note. Amend federal tax return 2012 The court may no longer order a refund of an overpayment after the case is final. Amend federal tax return 2012 Generally, the IRS is not permitted to take action on a tax deficiency during: The 90-day (or 150-day if outside the United States) period that you have to petition a notice of deficiency to the Tax Court, or The period that the case is under appeal if a bond is provided. Amend federal tax return 2012 Claims for Refund If you believe you have overpaid your tax, you have a limited amount of time in which to file a claim for a credit or refund. Amend federal tax return 2012 You can claim a credit or refund by filing Form 1040X. Amend federal tax return 2012 See Time for Filing a Claim for Refund , later. Amend federal tax return 2012 File your claim by mailing it to the IRS Service Center where you filed your original return. Amend federal tax return 2012 File a separate form for each year or period involved. Amend federal tax return 2012 Include an explanation of each item of income, deduction, or credit on which you are basing your claim. Amend federal tax return 2012 Corporations should file Form 1120X, Amended U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 Corporation Income Tax Return, or other form appropriate to the type of credit or refund claimed. Amend federal tax return 2012 See Publication 3920 for information on filing claims for tax forgiveness for individuals affected by terrorist attacks. Amend federal tax return 2012 Requesting a copy of your tax return. Amend federal tax return 2012 You can obtain a copy of the actual return and all attachments you filed with the IRS for an earlier year. Amend federal tax return 2012 This includes a copy of the Form W-2 or Form 1099 filed with your return. Amend federal tax return 2012 Use Form 4506 to make your request. Amend federal tax return 2012 You will be charged a fee, which you must pay when you submit Form 4506. Amend federal tax return 2012 Requesting a copy of your tax account information. Amend federal tax return 2012 Use Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, to request free copies of your tax return transcript, tax account transcript, record of account, verification of nonfiling, or Form W-2, Form 1099 series, Form 1098 series, or Form 5498 series transcript. Amend federal tax return 2012 The tax return transcript contains most of the line items of a tax return. Amend federal tax return 2012 A tax account transcript contains information on the financial status of the account, such as payments, penalty assessments, and adjustments. Amend federal tax return 2012 A record of account is a combination of line item information and later adjustments to the account. Amend federal tax return 2012 Form W-2, Form 1099 series, Form 1098 series, or Form 5498 series transcript contains data from these information returns. Amend federal tax return 2012 Penalty for erroneous claim for refund. Amend federal tax return 2012 If you claim an excessive amount of tax refund or credit relating to income tax (other than a claim relating to the earned income credit), you may be liable for a penalty of 20% of the amount that is determined to be excessive. Amend federal tax return 2012 An excessive amount is the amount of the claim for refund or credit that is more than the amount of claim allowable for the tax year. Amend federal tax return 2012 The penalty may be waived if you can show that you had a reasonable basis for making the claim. Amend federal tax return 2012 Time for Filing a Claim for Refund Generally, you must file a claim for a credit or refund within 3 years from the date you filed your original return or 2 years from the date you paid the tax, whichever is later. Amend federal tax return 2012 If you do not file a claim within this period, you may no longer be entitled to a credit or a refund. Amend federal tax return 2012 If the due date to file a return or a claim for a credit or refund is a Saturday, Sunday, or legal holiday, it is filed on time if it is filed on the next business day. Amend federal tax return 2012 Returns you filed before the due date are considered filed on the due date. Amend federal tax return 2012 This is true even when the due date is a Saturday, Sunday, or legal holiday. Amend federal tax return 2012 Disaster area claims for refund. Amend federal tax return 2012 If you live in a Presidentially declared disaster area or are affected by terroristic or military action, the deadline to file a claim for a refund may be postponed. Amend federal tax return 2012 This section discusses the special rules that apply to Presidentially declared disaster area refunds. Amend federal tax return 2012 A Presidentially declared disaster is a disaster that occurred in an area declared by the President to be eligible for federal assistance under the Disaster Relief and Emergency Assistance Act. Amend federal tax return 2012 Postponed refund deadlines. Amend federal tax return 2012 The IRS may postpone for up to 1 year the deadlines for filing a claim for refund. Amend federal tax return 2012 The postponement can be used by taxpayers who are affected by a Presidentially declared disaster. Amend federal tax return 2012 The IRS may also postpone deadlines for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Amend federal tax return 2012 For more information, see Publication 547. Amend federal tax return 2012 If any deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area and publish a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin. Amend federal tax return 2012 A list of the areas eligible for assistance under the Disaster Relief and Emergency Assistance Act is available at the Federal Emergency Management Agency (FEMA) website at www. Amend federal tax return 2012 fema. Amend federal tax return 2012 gov and at the IRS website at www. Amend federal tax return 2012 irs. Amend federal tax return 2012 gov. Amend federal tax return 2012 Nonfilers can get refund of overpayments paid within 3-year period. Amend federal tax return 2012 The Tax Court can consider taxes paid during the 3-year period preceding the date of a notice of deficiency for determining any refund due to a nonfiler. Amend federal tax return 2012 This means that if you do not file your return, and you receive a notice of deficiency in the third year after the due date (with extensions) of your return and file suit with the Tax Court to contest the notice of deficiency, you may be able to receive a refund of excessive amounts paid within the 3-year period preceding the date of the notice of deficiency. Amend federal tax return 2012 The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines, including the time for filing claims for refund, for taxpayers who are affected by a terrorist attack occurring after September 10, 2001. Amend federal tax return 2012 For more information, see Publication 3920. Amend federal tax return 2012 Claim for refund by estates electing the installment method of payment. Amend federal tax return 2012 In certain cases where an estate has elected to make tax payments through the installment method, the executor can file a suit for refund with a U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 District Court or the U. Amend federal tax return 2012 S. Amend federal tax return 2012 Court of Federal Claims before all the installment payments have been made. Amend federal tax return 2012 However, all the following must be true before a suit can be filed: The estate consists largely of an interest in a closely-held business. Amend federal tax return 2012 All installment payments due on or before the date the suit is filed have been made. Amend federal tax return 2012 No accelerated installment payments have been made. Amend federal tax return 2012 No Tax Court case is pending with respect to any estate tax liability. Amend federal tax return 2012 If a notice of deficiency was issued to the estate regarding its liability for estate tax, the time for petitioning the Tax Court has passed. Amend federal tax return 2012 No proceeding is pending for a declaratory judgment by the Tax Court on whether the estate is eligible to pay tax in installments. Amend federal tax return 2012 The executor has not included any previously litigated issues in the current suit for refund. Amend federal tax return 2012 The executor does not discontinue making installment payments timely, while the court considers the suit for refund. Amend federal tax return 2012 If in its final decision on the suit for refund the court redetermines the estate's tax liability, the IRS must refund any part of the estate tax amount that is disallowed. Amend federal tax return 2012 This includes any part of the disallowed amount previously collected by the IRS. Amend federal tax return 2012 Protective claim for refund. Amend federal tax return 2012 If your right to a refund is contingent on future events and may not be determinable until after the time period for filing a claim for refund expires, you can file a protective claim for refund. Amend federal tax return 2012 A protective claim can be either a formal claim or an amended return for credit or refund. Amend federal tax return 2012 Protective claims are often based on current litigation or expected changes in the tax law, other legislation, or regulations. Amend federal tax return 2012 A protective claim preserves your right to claim a refund when the contingency is resolved. Amend federal tax return 2012 A protective claim does not have to state a particular dollar amount or demand an immediate refund. Amend federal tax return 2012 However, to be valid, a protective claim must: Be in writing and be signed, Include your name, address, social security number or individual taxpayer identification number, and other contact information, Identify and describe the contingencies affecting the claim, Clearly alert the IRS to the essential nature of the claim, and Identify the specific year(s) for which a refund is sought. Amend federal tax return 2012 Generally, the IRS will delay action on the protective claim until the contingency is resolved. Amend federal tax return 2012 Once the contingency is resolved, the IRS may obtain additional information necessary to process the claim and then either allow or disallow the claim. Amend federal tax return 2012 Mail your protective claim for refund to the address listed in the instructions for Form 1040X, under Where To File. Amend federal tax return 2012 Exceptions The limits on your claim for refund can be affected by the type of item that forms the basis of your claim. Amend federal tax return 2012 Special refunds. Amend federal tax return 2012 If you file a claim for refund based on one of the items listed below, the limits discussed earlier under Time for Filing a Claim for Refund may not apply. Amend federal tax return 2012 These special items are: A bad debt, A worthless security, A payment or accrual of foreign tax, A net operating loss carryback, and A carryback of certain tax credits. Amend federal tax return 2012 The limits discussed earlier also may not apply if you have signed an agreement to extend the period of assessment of tax. Amend federal tax return 2012 For information on special rules on filing claims for an individual affected by a terrorist attack, see Publication 3920. Amend federal tax return 2012 Periods of financial disability. Amend federal tax return 2012 If you are an individual (not a corporation or other taxpaying entity), the period of limitations on credits and refunds can be suspended during periods when you cannot manage your financial affairs because of physical or mental impairment that is medically determinable and either: Has lasted or can be expected to last continuously for at least 12 months, or Can be expected to result in death. Amend federal tax return 2012 The period for filing a claim for refund will not be suspended for any time that someone else, such as your spouse or guardian, was authorized to act for you in financial matters. Amend federal tax return 2012 To claim financial disability, you generally must submit the following statements with your claim for credit or refund: A written statement signed by a physician, qualified to make the determination, that sets forth: The name and a description of your physical or mental impairment, The physician's medical opinion that your physical or mental impairment prevented you from managing your financial affairs, The physician's medical opinion that your physical or mental impairment was or can be expected to result in death, or that it has lasted (or can be expected to last) for a continuous period of not less than 12 months, and To the best of the physician's knowledge, the specific time period during which you were prevented by such physical or mental impairment from managing your financial affairs, and A written statement by the person signing the claim for credit or refund that no person, including your spouse, was authorized to act on your behalf in financial matters during the period described in paragraph (1)(d) of the physician's statement. Amend federal tax return 2012 Alternatively, if a person was authorized to act on your behalf in financial matters during any part of the period described in that paragraph, the beginning and ending dates of the period of time the person was so authorized. Amend federal tax return 2012 The period of limitations will not be suspended on any claim for refund that (without regard to this provision) was barred as of July 22, 1998. Amend federal tax return 2012 Limit on Amount of Refund If you file your claim within 3 years after filing your return, the credit or refund cannot be more than the part of the tax paid wi