Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFH/NV%202009,%20357
Timestamp: 2019-08-20 02:06:09
Document Index: 131637026

Matched Legal Cases: ['§ 227', '§ 227', '§ 227', '§ 227', '§ 11', '§ 227', '§ 227', '§ 227', '§ 11', '§ 44', '§ 172', '§ 45', '§ 48', '§ 45']

BFH, 19.11.2008 - III R 108/06 - dejure.org
https://dejure.org/2008,3720
BFH, 19.11.2008 - III R 108/06 (https://dejure.org/2008,3720)
BFH, Entscheidung vom 19.11.2008 - III R 108/06 (https://dejure.org/2008,3720)
BFH, Entscheidung vom 19. November 2008 - III R 108/06 (https://dejure.org/2008,3720)
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Sozialrechtliche Regelungen über Vertrauensschutz bei Rückforderung von Kindergeld nicht anwendbar
Bei Rückforderung von Kindergeld sind die sozialrechtlichen Regelungen über Vertrauensschutz nicht anwendbar
Billigkeitserlass nach § 227 AO bei Rückforderungen von Kindergeld, wenn dieses zuvor als Einkommen im SGB II angerechnet worden ist
FG Baden-Württemberg, 08.03.2006 - 11 K 123/02
BVerfG - 1 BvR 292/09 (anhängig)
BFH/NV 2009, 357
Der BFH hat mehrfach darauf hingewiesen, dass ein Billigkeitserlass nach § 227 AO gerechtfertigt sein kann, wenn Kindergeld zurückgefordert wird, das bei der Berechnung der Höhe von Sozialleistungen als Einkommen angesetzt wurde, aber eine nachträgliche Korrektur der Leistungen nicht möglich ist (…BFH-Urteile vom 15. März 2007 III R 54/05, BFH/NV 2007, 1298, Rz 36; vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357, Rz 11;… vom 18. Dezember 2008 III R 93/06, BFH/NV 2009, 749, Rz 20;… vom 30. Juli 2009 III R 22/07, BFH/NV 2009, 1983, Rz 16;… vom 22. September 2011 III R 78/08, BFH/NV 2012, 204, Rz 24;… vgl. auch BFH-Beschlüsse vom 6. Mai 2011 III B 130/10, BFH/NV 2011, 1353, Rz 6;… vom 27. Dezember 2011 III B 35/11, BFH/NV 2012, 696, Rz 5;… vom 23. Februar 2015 III B 41/14, BFH/NV 2015, 658, Rz 5).
Der BFH hat verschiedentlich darauf hingewiesen, dass bei der Rückforderung von Kindergeld, das zu Unrecht bezogen, jedoch auf andere Transferleistungen angerechnet worden ist, ein Billigkeitserlass nach § 227 der Abgabenordnung gerechtfertigt sein kann (…vgl. z.B. Senatsurteile vom 15. März 2007 III R 54/05, BFH/NV 2007, 1298; vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357;… vom 18. Dezember 2008 III R 93/06, BFH/NV 2009, 749, …und vom 30. Juli 2009 III R 22/07, BFH/NV 2009, 1983).
Der Senat weist darauf hin, dass im Streitfall ggf. ein Billigkeitserlass nach § 227 AO gerechtfertigt sein könnte, weil --nach dem Vortrag der Klägerin im Verwaltungsverfahren-- das Kindergeld, auch soweit es später zurückgefordert wurde, bei der Berechnung der Höhe des ALG II als Einkommen (§ 11 SGB II) der Klägerin angesetzt worden sein soll und eine nachträgliche Korrektur der Leistungen zu ihren Gunsten jedenfalls nach der derzeitigen Rechtsprechung der Sozialgerichte nicht möglich erscheint (z.B. Schleswig-Holsteinisches Landessozialgericht, Beschluss vom 25. Mai 2010 L 3 AS 64/10 B PKH, juris; Sozialgericht Detmold, Urteil vom 18. Januar 2011 S 18 AS 201/09, nicht rechtskräftig, juris;… s. auch Senatsurteile vom 15. März 2007 III R 54/05, BFH/NV 2007, 1298 a.E.; vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357;… vom 18. Dezember 2008 III R 93/06, BFH/NV 2009, 749, …und vom 30. Juli 2009 III R 22/07, BFH/NV 2009, 1983).
In verfahrensrechtlicher Hinsicht bedeutet dies, dass im Verwaltungsverfahren die Bestimmungen der Abgabenordnung (nachfolgend: AO), nicht hingegen diejenigen des Sozialgesetzbuchs Zehntes Buch - Sozialverwaltungsverfahren und Sozialdatenschutz (nachfolgend: SGB X) zur Anwendung kommen (stRspr des Bundesfinanzhofs, vgl. zuletzt Urteil vom 19. November 2008 - III R 108/06 -, BFH/NV 2009, 357).
Der BFH hat mehrfach darauf hingewiesen, dass ein Billigkeitserlass nach § 227 AO gerechtfertigt sein kann, wenn Kindergeld zurückgefordert wird, das bei der Berechnung der Höhe von Sozialleistungen als Einkommen angesetzt wurde, aber eine nachträgliche Korrektur der Leistungen nicht möglich ist (…BFH-Urteile vom 15. März 2007 III R 54/05, BFH/NV 2007, 1298, Rz 36; vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357, Rz 11;… vom 18. Dezember 2008 III R 93/06, BFH/NV 2009, 749, Rz 20;… vom 30. Juli 2009 III R 22/07, BFH/NV 2009, 1983, Rz 16, …und vom 22. September 2011 III R 78/08, BFH/NV 2012, 204, Rz 24;… vgl. auch BFH-Beschlüsse vom 6. Mai 2011 III B 130/10, BFH/NV 2011, 1353, Rz 6;… vom 27. Dezember 2011 III B 35/11, BFH/NV 2012, 696, Rz 5, …und vom 23. Februar 2015 III B 41/14, BFH/NV 2015, 658, Rz 5).
Auch ein aus dem Zeitablauf folgender erheblicher Rückforderungsbetrag gegenüber einem an der unteren Grenze des Existenzminimums lebenden Kläger könne bei einem Billigkeitserlass nach § 227 AO zu berücksichtigen sein (…BFH-Urteile vom 15.3.2007 III R 54/05, BFH/NV 2007, 1298 , unter II.7 der Gründe; vom 19.11.2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357 , unter II.4 der Gründe;… vom 30.7.2009 III R 22/07, BFH/NV 2009, 1983 , unter II.4 der Gründe;… vom 22.9.2011 III R 78/08, BFH/NV 2012, 204 , unter II.4 der Gründe;… BFH-Beschluss vom 27.12.2011 III B 35/11, BFH/NV 2012, 696 ).
Der Senat weist darauf hin, dass im Streitfall ein Billigkeitserlass nach § 227 der Abgabenordnung gerechtfertigt sein könnte, weil das Kindergeld nach klägerischem Vortrag, auch soweit es später zurückgefordert wurde, bei der Berechnung der Höhe der Sozialhilfeleistungen als Einkommen der Klägerin angesetzt wurde und eine nachträgliche Korrektur der Leistungen zu ihren Gunsten nicht möglich ist (Urteil des BVerwG vom 13. November 2003 5 C 26/02, Die öffentliche Verwaltung 2004, 793, m.w.N.;… s. auch Senatsurteile in BFH/NV 2007, 1298, sowie vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357).
Verfahrensrechtlich hat die Zahlung des Kindergelds nach dem EStG als Steuervergütung zur Folge, dass im Verwaltungsverfahren die AO anstelle des SGB X anzuwenden ist (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Beschlüsse vom 18. Dezember 1998 VI B 215/98, BFHE 187, 559, BStBl II 1999, 231;… vom 14. Juli 1999 VI B 89/99, BFH/NV 1999, 1597;… vom 23. Juni 2000 VI B 82/00, BFH/NV 2000, 1447; Senatsurteil vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, 357).
Angesichts dieser unterschiedlichen Ausgestaltung des Kindergelds nach dem EStG als Steuervergütung einerseits und nach dem BKGG als Sozialleistung andererseits ist der Gesetzgeber nicht gehalten, auch für das Kindergeld nach dem EStG eine § 11 Abs. 4 BKGG bzw. § 44 SGB X vergleichbare Regelung vorzusehen, die die Rücknahme eines rechtswidrigen nicht begünstigenden Verwaltungsakts für die Vergangenheit in das Ermessen der zuständigen Behörde stellt und nicht vom Vorliegen der Voraussetzungen der §§ 172 ff. AO abhängig macht (vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2009, 357 zu § 45 Abs. 2 SGB X, ferner BFH-Beschlüsse in BFHE 187, 559, BStBl II 1999, 231;… in BFH/NV 1999, 1597;… in BFH/NV 2000, 1447; BFH-Urteil vom 14. Oktober 2003 VIII R 56/01, BFHE 203, 472, BStBl II 2004, 123, jeweils zu § 48 SGB X).
Er war nicht gehalten, eine dem § 45 Abs. 2 SGB X entsprechende Vertrauensschutzregelung in das System steuerlicher Änderungs- und Aufhebungsvorschriften aufzunehmen (vgl. m.w.N. BFH-Urteil vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, S. 357 ).
In den Fällen, in denen das Kindergeld auf Sozialleistungen angerechnet worden ist und bei Rückforderung des Kindergeldes eine nachträgliche Erhöhung dieser Sozialleistungen nicht in Betracht kommt, hat der Bundesfinanzhof in mehreren obiter dicta darauf hingewiesen, dass dann ein Billigkeitserlass in Betracht komme (…BFH-Urteil vom 22. September 2011 III R 78/08, BFH/NV 2011, S. 2014 ;… vom 30. Juli 2009 III R 22/07, BFH/NV 2009, S. 1983 ; vom 19. November 2008 III R 108/06, BFH/NV 2009, S. 357 ;… BFH-Urteil vom 15. März 2007 III R 54/05, BFH/NV 2007, 1298 ;… BFH-Beschluss vom 23. Februar 2015 III B 41/14, BFH/NV 2015, S. 658 ).
BFH, 30.11.2009 - III B 187/08
FG Düsseldorf, 22.09.2011 - 16 K 1279/11
Rückforderungsanspruch der Familienkasse wegen zu Unrecht erfolgter …
FG Berlin-Brandenburg, 19.06.2017 - 10 K 10104/16