Source: https://poradapodatkowa.pl/zwrot_odliczonych_kwot_za_ulge_prorodzinna,432.phtml
Timestamp: 2019-11-17 13:40:33+00:00
Document Index: 13039820

Matched Legal Cases: ['art. 27', 'art. 27', 'art 6', 'art. 45', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 8', 'art. 2']

Zwrot odliczonych kwot za ulgę prorodzinną
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-04-22
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym wprowadziła niekorzystną dla niektórych rodziców i opiekunów dorosłych niepełnosprawnych dzieci zmianę w możliwości odliczenia tzw. ulgi prorodzinnej. Nowelizacja uzależniła tę możliwość od dochodów z roku 2014 i dotyczyła już rozliczeń PIT 2014. Urzędy skarbowe żądają zwrotu odliczonych kwot. Czy można się w tym przypadku powoływać na zasadę, że niekorzystne dla podatnika prawo nie działa wstecz, i odmówić zwrotu?
W uldze prorodzinnej, tj. w art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie związano (uzależniono) z dochodami nie od 1 stycznia 2015 roku, a od 1 stycznia 2013 r. Artykuł 27f ust. 2 zmieniony został z dniem 1 stycznia 2013 r. przez ustawę z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W 2015 roku również miała miejsce zmiana art. 27f – dodano ustępy 8 do 12 i zmieniono część ust. 2, a stało się to ustawą z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta ma zastosowanie do dochodów uzyskanych (straty poniesionej) od dnia 1 stycznia 2014 r. (art 6).
Wprowadzono m.in. zasady dotyczące sytuacji, gdy różne są kwoty odliczeń, zasady te wprowadzono do ust.:
„8. Jeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie ust. 2, 3 i 4 jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o którym mowa w ust. 1, w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.
9. Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2, podlegających odliczeniu, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym”.
Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ogłoszoną 25 listopada, weszły w życie 1 stycznia 2015 r., mimo że obejmuje rok podatkowy 2014. Proszę jednak pamiętać, że zakaz dokonywania zmian prawa podatkowego w czasie trwania roku podatkowego nie jest wprost wyrażony ani w Konstytucji, ani w żadnej ustawie. Jego ewentualne istnienie opiera się na orzeczeniach Trybunału Konstytucyjnego i wiąże z zasadą zakazu retroakcji, pewności prawa i państwa prawa. Ponadto omawiany zakaz nie jest regułą bezwzględną, nie dotyczy np. przypadków, gdy sytuacja podatnika ulega poprawie, czy też przepisów technicznych. Konstytucja w art. 8 ust. 2 stanowi, że jej przepisy stosuje się bezpośrednio, chyba że sama stanowi inaczej. W omawianym zakresie to bezpośrednie stosowanie jest o tyle trudne, że bezpośrednio na ten temat konstytucja nic nie stanowi i trzeba powoływać się np. na art. 2, który stanowi jedynie ogólnie, że Rzeczpospolita Polska jest demokratycznym państwem prawnym, urzeczywistniającym zasady sprawiedliwości społecznej.
Jeśli zatem rzeczywiście ustawa z dnia z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw pogorszyła Pani sytuację odnośnie do tej, jaką miałaby Pani, gdyby ustawa ta nie weszła w życie, w odniesieniu do 2014 r. jako roku podatkowego, to uzasadnione jest twierdzenie, że norm „nowego prawa” pogarszających Pani sytuację nie należy stosować. W praktyce jednak postępowania w tym przedmiocie, jeśli fiskus twierdzi inaczej, są ciężkie, skomplikowane i trwają latami. W Pani przypadku – tu nie znam trybu, w którym organ domaga się zwrotu, ale zakładam, że zasygnalizowano to w czynnościach sprawdzających – jeśli rzeczywiście ustawa z dnia z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw zwiększyła swymi postanowieniami kwotę zobowiązania podatkowego za 2014 r., to odmowa zwrotu (choć uzasadniona) spowoduje prawdopodobnie wszczęcie postępowania podatkowego.
▸ Wspólny zakup nieruchomości z małżonką a prawo do ulgi podatkowej
Niecałe 2 lata temu odziedziczyłem mieszkanie po mamie. Niedawno je sprzedałem. Obecnie chcę kupić dom, wydając całą uzyskaną sumę. Czy mogę go kupić go...
▸ Skorzystanie z tzw. ulgi meldunkowej
Czy mogę skorzystać z tzw. ulgi meldunkowej po sprzedaży mieszkania? W dniu 2007 r. moja mama wykupiła lokal na własność z zasobów...
Moje pytanie dotyczy ulgi od podatku dla rodzica samotnie wychowującego dziecko. Jeżeli moja 20-letnia córka (do tej pory studentka biologii) podejmie studia...
▸ Kiedy dochód z wynajmu pięciu pokoi nie podlega PIT?
Rodzice prowadzili wynajem pokoi przy gospodarstwie rolnym; pokoi jest pięć, co zwalniało z podatku dochodowego. Od miesiąca gospodarstwo należy już do...
▸ Sprzedaż mieszkania za cenę nieco niższą niż cena rynkowa
Mam klienta na zakup mieszkania nieco poniżej wartości rynkowej za m 2 . Mieszkanie jest do częściowego remontu. Czy z tego tytułu grożą mi...
▸ Osoba władająca mieszkaniem na podstawie umowy dożywocia a dochód z najmu
Przekazałem mieszkanie synowi w ramach zawartej u notariusza umowy dożywocia, która gwarantuje mi dożywotnią służebność tego mieszkania....
Cztery lata temu wykupiłam strych od wspólnoty za 30 tys. zł, dzisiaj chciałabym go sprzedać ze znacznym zyskiem, mimo że 5-letni okres zwalniający...