Source: https://www.emta.ee/et/ariklient/tulu-kulu-kaive-kasum/ulevaade-kaibe-maksustamisest/kauba-kaibe-maksustamine-ja
Timestamp: 2020-07-02 19:39:51+00:00
Document Index: 652597

Matched Legal Cases: ['§ 15', '§ 15', '§ 9', '§ 3', '§ 15', '§ 15', '§ 3', '§ 7', '§ 15', '§ 5', '§ 15', '§ 5', '§ 15', '§ 5', '§ 5', '§ 8', '§ 8', '§ 9', '§ 3']

Kauba käibe maksustamine ja deklareerimine | Maksu- ja Tolliamet
Avaleht Äriklient Tulu, kulu, käive, kasum Ülevaade käibemaksuga maksustamisest Kauba käibe maksustamine ja deklareerimine
Kauba käibe maksustamine ja deklareerimine
Ülevaate sellest annavad allpool olevad tabelid, mille koostamisel on silmas peetud tavajuhul käibemaksumääraga 20% maksustatavaid kaupu. Tavajuhul käibemaksumääraga 9% maksustatavate kaupade loetelu on toodud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 15 lõikes 2, alati nullmääraga maksustatavate kaupade loetelu § 15 lõikes 3 ja alati maksuvabade kaupade loetelu §-s 16.
Kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis, eksporditakse Eestist, teostatakse kauba ühendusesisest käivet või kaugmüüki Eestist teise liikmesriiki isikule, kes ei ole teise liikmesriigi maksukohustuslane ega piiratud maksukohustuslane, välja arvatud KMS § 9 lõikes 2 nimetatud juhul.
Deklareerimine: vaata allpool olevaid tabeleid.
Deklareerimine: võõrandaja deklareerib tavapärase käibe 20% / 9%, KMD lahtrid 1 / 2, 4, 5.
Deklareerimine: kui saajaks on Eesti maksukohustuslane, deklareerib Eesti maksukohustuslane soetamise vastavalt KMS § 3 lg 4 p 3, KMD lahtrid 1, 4, 5 ja informatiivne lahter 7. Kui saaja ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, tekib kauba võõrandajal registreerimise ja käibemaksu tasumise kohustus Eestis.
Deklareerimine: pardal tarbitava kauba maksumäär on alati 0% (KMS § 15 lg 3 p 3). Kaasamüüdav kaup maksustatav tavapäraselt 20%, kui reis toimub kahe liikmesriigi vahel. Kui vee- või õhusõiduk väljub Eestist ja suundub otse (ilma vahepeatusteta) ühendusevälisesse riiki (või ühendusvälisest riigist Eestisse) maksustatakse kogu pardal tarbitav ja kaasa müüdav kaup nullmääraga ( KMS § 15 lg 3 p 3). KMD lahtrid 1, 4, 3.
Deklareerimine: Eesti maksukohustuslasest kauba saaja deklareerib kauba soetamise vastavalt KMS § 3 lg 4 p 3, KMD lahtrid 1, 4, 5. NB! Ei ole tegemist kauba ühendusesisese soetamisega.
Kaup asub võõrandamise hetkel:
Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse Eesti MK poolt:
Teisele Eesti maksu-kohustuslasele Eesti mittemaksu-kohustuslasele Teise LR maksu-kohustuslasele Teise LR mittemaksu-kohustuslasele Ühendusevälise riigi ettevõtjale Ühendusevälise riigi mitteettevõtjale
Eestis ja jääb Eestisse Eesti
20% / 9% Eesti
lahtrid 1 / 2, 4 KMD:
lahtrid 1 / 2, 4
Eestis ja saadetakse müüja poolt teise liikmesriiki kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9% kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9% kauba ühendusesisene
käive KMS § 7
0% (§ 15 lg 3 p 2) kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
lahtrid 3, 3.1, 3.1.1 KMD:
Eestis ja saadetakse / viiakse kas müüja või välisriigi isikust kauba ostja poolt kolmandasse riiki kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1) kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1)
KMS § 5
kauba eksport KMS § 5
lahtrid 3, 3.2
lahtrid 3, 3.2 KMD:
tax-free müük
(ühendusevälise riigi füüsilisele isikule)
lahter 3.2.1
Teisele Eesti maksu-
kohustuslasele Eesti mittemaksu-kohustuslasele Teise LR
maksu-kohustuslasele Teise LR mittemaksu-kohustuslasele Ühendusevälise riigi ettevõtjale Ühendusevälise riigi mitteettevõtjale
Teises liikmesriigis ja jääb sinna Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive
Teises liikmesriigis ja saadetakse müüja poolt kolmandasse liikmesriiki, kaasaarvatud Eesti Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi kauba ühendusesisene
Võõrandajal teises liikmesriigis registreerimise kohustus
kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi kauba ühendusesisene käive
kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti
Teises liikmesriigis ja saadetakse / viiakse kas müüja või ostja poolt kolmandasse riiki kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita
Kaup asub võõrandamise hetkel: Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse teise liikmesriigi MK poolt:
Eesti maksu-
kohustuslasele Eesti mittemaksu-
kohustuslasele Mõne muu LR maksu-
kohustuslasele Mõne muu LR mittemaksu-
kohustuslasele Ühendusevälise riigi ettevõtjale Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale
Eestis ja jääb Eestisse Eesti,
Eesti MK-l pöördmaksustav soetamine Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis
Teises liikmesriigis ja võõrandamisel saadetakse
Eestisse Eesti MK-l kauba ühendusesisene soetamine KMS § 8 lg 1
20% / 9% kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel kauba saajal oma liikmesriigis või sihtkohariigis Eestis kauba ühendusesisene soetamine kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel
lahtrid 1 / 2, 4, 5, 6, 6.1
Teises liikmesriigis ja võõrandamisel saadetakse järgmisse liikmesriiki, v.a Eesti Eesti MK-l kauba ühendusesisene soetamine KMS § 8 lg 5 juhul, kui sihtkoha riigis kaupa ei maksustata kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis
Kaup asub võõrandamise hetkel: Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse kolmanda riigi ettevõtja poolt:
Eesti maksu-kohustuslasele Eesti mittemaksu-kohustuslasele Mõne muu
LR maksu-kohustuslasele Mõne muu
LR mittemaksu-kohustuslasele Ühendusevälise riigi ettevõtjale Ühendusevälise riigi mitteettevõtjale
Eestis ja jääb Eestisse
KMS § 9 lg 1 p 1 Eesti,
Eesti MK-l pöördmaksustav soetamine KMS § 3 lg 4 p 5
20% / 9% Eesti,
lahtrid 1 / 2, 4, 5, 7
Teises liikmesriigis ja võõrandatakse Eestisse
kauba asukohariigis kauba ühendusesisene käive
kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis kauba asukohariigis kauba ühendusesisene käive kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis
kauba saajal Eestis kauba ühendusesisene soetamine
kauba saajal oma liikmesriigis või sihtkohariigis Eestis kauba ühendusesisene soetamine
Kolmandas riigis väljaspool EU ja saadetakse Eestisse Võõrandajal eksport / kaubasaajal import Võõrandajal eksport / kaubasaajal import Võõrandajal eksport / kaubasaajal import Võõrandajal eksport / kaubasaajal import Võõrandajal eksport / kaubasaajal import Võõrandajal eksport / kaubasaajal import