Source: https://www.selbststaendig.com/finanzen/rechnung-schreiben/
Timestamp: 2019-08-21 23:14:50
Document Index: 193249266

Matched Legal Cases: ['§ 31', '§ 14', '§ 19', '§ 19', '§147', '§ 257', '§ 14', '§ 14']

Richtig eine Rechnung schreiben als Unternehmer - selbststaendig.com
selbststaendig.com > Finanzen > Rechnung schreiben: So schreiben Sie als Unternehmer Ihre Rechnungen richtig!
Betriebe treffen im Tagesgeschäft auf regelmäßige Aufgaben. Dazu gehört auch, dass Sie als Unternehmer eine Rechnung schreiben. Die Rechnungsstellung für die eigenen Erzeugnisse oder Dienstleistungen nimmt dabei eine besondere Position ein: Nicht nur im Unternehmen, sondern auch im Umgang mit den Steuerbehörden ist die korrekte Ausstellung von Rechnungen von großer Relevanz. Als Unternehmer sind Sie vom ersten Tag Ihrer Selbständigkeit an im wirtschaftlichen Miteinander mit allen Pflichten und Rechten eingebunden. Dazu gehört nicht nur Ihr Kerngeschäft, sondern auch alle administrativen Vorgänge und Prozesse, die sich aus Ihrer Selbstständigkeit ergeben.
Ein wichtiger Teil davon ist das Rechnung schreiben für die von Ihnen erbrachten Dienstleistungen oder für die von Ihnen verkauften Produkte und Waren. Rechnungen und die Durchsetzung der darin enthaltenen Forderungen sind nicht nur das primäre Mittel, um die eigene Liquidität aufrechtzuerhalten, sondern auch indirekt ein Indikator für den eigenen Erfolg.
Das müssen Sie beim Rechnung schreiben beachten!
Ob Kleinunternehmer, Freiberufler oder großer Betrieb: Wenn Sie als Unternehmer eine Rechnung schreiben, dann muss diese den rechtlichen Anforderungen in vollem Umfang genügen. Fehlerhafte Rechnungen können vom Rechnungsempfänger zurückgewiesen werden und verursachen im Nachgang einen negativen Einfluss auf Ihre unternehmerische Liquidität. Dies können und sollten Sie daher auch in Ihrem eigenen Interesse vermeiden.
Wichtig zu wissen: Vor allem im steuerrechtlichen Zusammenhang sollten Sie darauf achten, dass alle Angaben auf den von Ihnen ausgestellten Rechnungen korrekt sind. Fehler bei der Umsatzsteuerberechnung oder komplett falsche Ausgangsrechnungen sorgen nicht nur für einen unprofessionellen Eindruck, sondern können auch Anlass für Betriebsprüfungen sein!
Da in der Praxis immer wieder Fragen zu den einzelnen Rechnungselementen auftauchen, lohnt es sich, diese einmal genau unter die Lupe zu nehmen:
Durch die in der Rechnung aufgeführten Bezeichnungen müssen sich der Name und die Anschrift des Rechnungsempfängers und des Leistenden feststellen lassen. Dies hat der Gesetzgeber in § 31 der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (kurz: UStDV) explizit festgelegt. Dabei muss der eigentliche Rechnungsempfänger stets angegeben werden: Ein Zusatz wie zum Beispiel „c/o“ unter der Adresse eines Dritten ist nach richtiger Auffassung nicht ausreichend.
Wichtig zu wissen: Wenn Sie als Unternehmer mehrere Niederlassungen, Betriebsstätten oder Betriebsteile betreiben, dann gilt jede Anschrift als vollständige Anschrift im Sinne einer korrekten Rechnungsstellung.
Wenn Sie als Unternehmer eine Rechnung schreiben, dann ist auch die Angabe der Steuernummer bzw. die vom Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteueridentifikationsnummer (kurz: USt-IdNr.) eine Pflichtangabe auf jeder Rechnung. Die USt-IdNr. wird auf Antrag erteilt. Für Rechnungen, die ins europäische Ausland gehen, ist die Steuernummer nicht ausreichend: Hier muss stets die Umsatzsteueridentifikationsnummer auf der Rechnung angegeben sein.
Eine korrekte Rechnungsstellung erfordert, dass jede Rechnungsnummer nur ein einziges Mal vergeben wird. Gemäß Abschnitt 14.5 Abs.10 Umsatzsteuerausführungserlass (kurz: UStAE) ist es aber nicht notwendig, dass die Rechnungsnummern fortlaufend aufeinander folgen. In der Praxis können Fehler (z. B. überspringt man eine Nummer) durch kleine Unaufmerksamkeiten vorkommen – beim Einsatz einer Rechnungssoftware werden die Rechnungsnummern durch das Programm selbst vergeben. Der Einsatz einer Software hat sich gerade auch in Bezug auf die Vergabe und Abfolge bewährt. Dennoch bedeutet das für Sie: Wenn Sie bei der Rechnungsstellung eine Rechnungsnummer vergessen, dann sind auch die nachfolgenden Rechnungen korrekt gestellt, wenn sie die restlichen Anforderungen an eine ordentliche Rechnung erfüllen.
Wichtig zu wissen: Welche Kombination Sie für Ihre Rechnungen wählen, ist Ihnen überlassen. Sie können sich für eine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen entscheiden oder aber eine Nummern-Buchstaben-Kombination. Buchstaben kommen häufig dann zum Einsatz, wenn die Rechnung bestimmten Bereichen oder Bearbeitern zugeordnet werden soll.
Pflichtelement auf jeder Rechnung, die Sie als Unternehmer schreiben, ist auch die Angabe der Menge und der Art (hier reicht die handelsübliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstände oder der Umfang und die Art der sonstigen Leistung bzw. Dienstleistung. Dabei reicht die Bezeichnung immer dann aus, wenn sie Aufschluss über den anzuwendenden Steuersatz ermöglicht. Nicht möglich ist dagegen eine Bezeichnung allgemeiner Art, die ganz verschiedene Gegenstände beinhaltet. Das gilt auch für Dienstleistungen – nicht eindeutig sind zum Beispiel Formulierungen wie
Ebenfalls muss die Rechnung eine Angabe über den Zeitpunkt der Lieferung bzw. der Dienstleistung enthalten. Das ist explizit auch durch § 14 UStG normiert. Der Abrechnungszeitraum muss dabei nach dem Willen des Gesetzgebers konkret zu erkennen sein – schwammige Formulierungen sollten Sie daher nach Möglichkeit vermeiden.
Wichtig zu wissen: Oft gehen Unternehmer davon aus, dass die tagesgenaue Angabe des Lieferzeitpunkts maßgeblich ist für die richtige Rechnungsstellung. Tatsächlich kann als Zeitpunkt der Lieferung aber auch der Kalendermonat angegeben werden, in dem die Lieferung erfolgte bzw. die Dienstleistung erbracht wurde. Achtung: Der Zeitpunkt der Lieferung muss auch dann in der Rechnung aufgeführt werden, wenn Rechnungs- und Lieferdatum identisch sind!
In der wirtschaftlichen Praxis ergeben sich immer wieder Probleme rund um die Bestimmung des korrekten Lieferzeitpunkts. Das betrifft insbesondere die folgenden Fallgruppen:
Abhollieferungen: Diese sind vor allem im Einzelhandel und bei den Geschäften des täglichen Bedarfs zu finden. Hier ist der Lieferzeitpunkt durch die Übergabe der Ware an den Käufer gekennzeichnet.
Werklieferungen: Bei Werklieferungen übernimmt der Auftragnehmer die Be- oder Verarbeitung eines bestimmten Produkts. Der Lieferzeitpunkt ist hier durch die Fertigstellung und Abnahme des Endprodukts durch den Auftraggeber gekennzeichnet.
Sonstige Leistungen: Alle anderen Lieferungen bzw. Leistungen sind grundsätzlich dann als geliefert zu betrachten, wenn diese fertiggestellt sind bzw. durch den Auftraggeber abgenommen wurden.
Aufschlüsselung der Rechnungsbeträge auf die Rechnung schreiben
Wenn Sie als Unternehmer eine Rechnung schreiben, dann müssen Sie die aufgeführten Rechnungsbeträge aufschlüsseln. In der Praxis bedeutet das, dass Sie den einzelnen Posten den jeweiligen Steuersatz zuordnen oder mögliche Steuerbefreiungen aufführen. Dies ist insbesondere dann von Relevanz, wenn Sie als Kleinunternehmer selbstständig sind: Der Umstand, dass für Sie die Kleinunternehmer-Regelung gem. § 19 UStG einschlägig ist, muss ebenfalls auf der Rechnung einen Platz finden.
Wichtig zu wissen: Es ist Ihnen überlassen, ob Sie explizit den Begriff „Kleinunternehmer-Regelung“ nutzen oder lediglich auf § 19 UStG verweisen.
Zur Aufschlüsselung der Rechnungsbeträge gehören auch eventuelle Minderungen des Rechnungsbetrags. Das können Rabatte sein, die Sie Ihren Kunden einräumen – aber auch Skonti und andere Bonusvereinbarungen. Hier genügt ein allgemeiner Hinweis:
„Ein Abzug ergibt sich durch die Vereinbarung eines Skontos in Höhe von XXX Euro.“
„Es bestehen folgende Bonusvereinbarungen:“
„Ein Rabatt in Höhe von XXX Euro wird eingeräumt.“
Angabe des Zahlungsziels auf die Rechnung schreiben
Ebenfalls auf Ihre Rechnung gehört die Angabe des Zahlungsziels. Damit ist der Zeitpunkt gemeint, an dem Ihr Kunde die Rechnung bezahlt haben muss. Sollten Sie Ihren Kunden Skonto einräumen, dann ist auch die Skontofrist auf der Rechnung aufzuführen.
Wichtig zu wissen: Beim Thema Zahlungsziel stehen Selbstständige oft vor der Frage, welches Zahlungsziel für Unternehmer einschlägig ist. Diese ist wichtig, um einerseits Kunden und Auftraggebern keinen zusätzlichen Stress aufzubürden – gleichzeitig ist die Einhaltung des Zahlungsziels für Sie als Unternehmer wichtig, um die eigene Liquidität aufrechtzuerhalten.
Exkurs Zahlungsziel für Rechnung schreiben
Wer mit Kunden und Auftraggebern kein spezielles Zahlungsziel vereinbart, für den gilt das gesetzliche Zahlungsziel. Dieses beträgt 30 Tage. Wird die Rechnung innerhalb dieser 30 Tage nicht bezahlt, befindet sich der Rechnungsempfänger im Zahlungsverzug – mit den entsprechenden Folgen. Die gesetzliche Zahlungsfrist von 30 Tagen gilt aber nur gegenüber anderen Unternehmen. Gegenüber Privatpersonen muss das Zahlungsziel explizit auf der Rechnung vermerkt werden.
Wenn Sie als Selbstständiger ein kürzeres Zahlungsziel wünschen, dann müssen Sie darüber mit Ihren Kunden eine separate Vereinbarung treffen. Diese können Sie so gestalten, wie es sich für Ihr Unternehmen – und auch für Ihre Kunden – am optimalsten darstellt. Häufig kommt ein etwas längeres Zahlungsziel den Kunden sehr entgegen: Sie müssen daher abwägen, wo die goldene Mitte zwischen Ihren Interessen und den Interessen Ihrer Kunden liegt.
Achtung: Wenn Sie ein kürzeres Zahlungsziel anstreben, dann reicht es nicht aus, dass einseitig auf der Rechnung zu vermerken – hier müssen Sie eine vertragliche Vereinbarung treffen, um die gesetzliche Zahlungsfrist verbindlich abzukürzen. Das gilt auch für Formulierungen wie „Betrag sofort und ohne Abzug fällig“.
Wichtig zu wissen: Wenn Sie auf die Angabe eines Zahlungsziels verzichten, dann gilt automatisch die gesetzliche Zahlungsfrist von 30 Tagen.
Was passiert mit Rechnungen, die nicht bezahlt werden?
Sobald Sie als Unternehmer Ihre Rechnung geschrieben und verschickt haben, warten Sie sicher auf den Geldeingang. Doch was passiert eigentlich, wenn die Rechnung nicht bezahlt wird? Ob kurzes oder langes Zahlungsziel: Kommt ein Kunde mit der Zahlung von Rechnungen in Verzug, ist guter Rat sprichwörtlich teuer. Vergessen Sie nicht: Offene Rechnungen sind in erster Linie eine Gefahr für die eigene Liquidität! Hier gilt das Motto: Je kleiner das Unternehmen, desto wichtiger der absehbare Zahlungseingang! Wenn alle Zahlungsfristen (inklusive einer zweiten Mahnung) bis zum Ende ausgereizt werden, dann vergehen von Rechnungsstellung bis zum Zahlungseingang mehr als 100 Tage – ein langer Zeitraum, der insbesondere für Freiberufler und Einzelunternehmer eine hohe Belastungsprobe darstellen kann.
Dennoch kann es im wirtschaftlichen Miteinander natürlich vorkommen, dass Kunden eine Zahlungsfrist verstreichen lassen. Sie kennen das sicher selbst: Man vergisst eine Rechnung oder verlegt sie – und wird erst durch eine Zahlungserinnerung oder Mahnung an den ausstehenden Betrag erinnert. Unternehmer sind daher immer mal wieder in der Situation, Kunden an eine noch offenstehende Rechnung erinnern zu müssen.
Welche Möglichkeiten habe ich als Unternehmer, wenn eine Rechnung nicht gezahlt wird?
Die Zahlungsfrist ist verstrichen? Dann haben Sie als Unternehmer (und somit als Aussteller der Rechnung) verschiedene Optionen.
Zahlungserinnerung: Auch bei säumigen Schuldnern sind Sie als Unternehmer vielleicht daran interessiert, das geschäftliche Verhältnis auch weiterhin beizubehalten. Dann sollten Sie sich nach Verstreichen des Zahlungsziels höflich – aber dennoch bestimmt – in Erinnerung bringen. Haken Sie telefonisch nach oder erinnern Sie in einer kurzen Mail daran, dass noch eine Rechnung offen ist. Kunden, die im Eifer des Gefechts Fristen schlicht und ergreifend vergessen, werden sicher zeitnah zu Ihrer Erinnerung die offene Rechnung begleichen. Setzen Sie in der Zahlungserinnerung eine neue Frist, die sich aber von der ursprünglich gesetzten Zahlungsfrist unterscheidet – hier sind fünf bis zehn Tage üblich.
Von der Zahlungserinnerung zur Mahnung
1. Mahnung: Wenn das Zahlungsziel für die Zahlungserinnerung verstrichen ist und immer noch kein Geldeingang erfolgte, dann ist es Zeit für den nächsten Schritt. Die 1. Mahnung stellt auch rechtlich einen wichtigen Meilenstein dar: Sie ist notwendig, um weitergehende rechtliche Schritte einleiten zu können. Auch ein gerichtlicher Mahnbescheid ist an eine Mahnung geknüpft – stellen Sie daher sicher, dass diese auch tatsächlich zugeht.
2. Mahnung: Bleibt die Zahlung immer noch aus und ist die Zahlungsfrist verstrichen, dann sollten Sie die 2. Mahnung verschicken.
Wichtig zu wissen: Formulieren Sie mit jedem weiteren Schritt im Zahlungsverzug deutlicher, dass Sie auf eine Zahlung bestehen. Hier können Sie Kunden auch verbal signalisieren, dass die „Schonfrist“ verstrichen ist und Sie Ihr Geld haben möchten. Bleiben Sie dennoch höflich, denn: Dies spricht der Ernsthaftigkeit Ihrer Forderung nicht entgegen und zeugt von Professionalität.
3. Mahnung: Ist bis zum Ende der Zahlungsfrist für die zweite Mahnung immer noch kein Geldeingang zu verzeichnen, sollten Sie den säumigen Schuldner in einer dritten Mahnung final darüber informieren, dass Sie nach einer weiteren kurzen Frist rechtliche Schritte einleiten werden. Das kann in Form eines Inkassounternehmens sein, aber auch per gerichtlichem Mahnbescheid.
Wichtig zu wissen: Kein Unternehmer kann auf Dauer mit Kunden arbeiten, die ihre Rechnungen nicht pünktlich bezahlen. Sie sollten daher auch im eigenen Interesse überlegen, ob diese Kunden für Ihr Unternehmen unverzichtbar sind – oder ob Sie diese nicht langfristig durch pünktlich zahlende Kunden ersetzen wollen.
Von der Mahnung zum Mahnbescheid
Gerichtlicher Mahnbescheid: Wenn wirklich alle Versuche gescheitert sind, bleibt Ihnen als Unternehmer keine andere Wahl, um Ihr Recht durchzusetzen. Dabei steht Ihnen das automatisierte gerichtliche Mahnverfahren zur Verfügung, über das Sie auch online unkompliziert einen gerichtlichen Mahnbescheid beantragen können.
Vollstreckungsbescheid: Ist der gerichtliche Mahnbescheid erfolgt, steht dem Schuldner eine zweiwöchige Frist zu, in der er Widerspruch gegen den Bescheid einlegen kann. Tut er das nicht und zahlt dennoch auch die offene Forderung nicht, dann können Sie als Unternehmer zum nächsten Schritt übergehen. Der Vollstreckungsbescheid gibt Ihnen die Möglichkeit, mit dem dadurch erwirkten Titel gegen den Schuldner vorzugehen, um doch noch den offenen Rechnungsbetrag eintreiben zu können. Dies kann zum Beispiel der Gerichtsvollzieher in Form einer Pfändung durchführen. Legt der Schuldner Widerspruch ein, dann wird in einem gerichtlichen Verfahren geklärt, ob die von Ihnen geltend gemachte Forderung tatsächlich Bestand hat – und in welcher Höhe sie besteht.
Zwangsvollstreckung: Die Zwangsvollstreckung ist nach dem Willen des Gesetzgebers die Ultima Ratio, um offene Forderungen doch noch zum Abschluss zu bringen. Hierbei wird in das Vermögen des Schuldners vollstreckt. Als Vollstreckungsmaßnahmen stehen dabei mehrere Möglichkeiten zur Verfügung: Sachpfändung, Kontopfändung, Einkommenspfändung und die Vollstreckung in Immobilien.
Das Gesetz stellt Ihnen eine große Bandbreite an Optionen zur Verfügung, wenn es darum geht, eine Rechnung durchzusetzen. Natürlich ist die Zwangsvollstreckung nur die Ausnahme – in der Regel ist eine gute Zahlungsmoral kennzeichnend für eine gute Geschäftsbeziehung.
Welche Hilfsmittel stehen mir zur Verfügung, wenn ich eine Rechnung schreiben will?
Wenn Sie als Unternehmer eine Rechnung schreiben wollen, dann stehen Ihnen dabei verschiedene Hilfsmittel zur Verfügung. Wir stellen Ihnen die drei gängigsten Möglichkeiten vor.
Rechnungserstellung über Word oder Excel: Sie nutzen Windows und MS Office? Dann liefert Ihnen das Betriebssystem schon direkt auch eine Vorlage zur Rechnungserstellung. Gerade für Einzelunternehmer und Freiberufler eröffnet MS Office die Option, die komplette Buchhaltung auch über die diversen Muster abzuwickeln. Beachten Sie dabei aber, dass auch hier die Pflichtelemente einer Rechnung unbedingt enthalten sind. Das betrifft insbesondere den Punkt der Rechnungsnummer: Word oder Excel vergeben Rechnungsnummern nicht automatisch – das bedeutet für Sie, dass Sie hier selbst darauf achten müssen, dass jede Rechnungsnummer nur ein einziges Mal vergeben wird. Vorsicht ist ebenfalls geboten, wenn Sie Bargeschäfte abwickeln: Auch diese müssen dokumentiert werden und eine eindeutige Zuordnung erfahren.
Rechnung schreiben per Rechnungsvorlage: Unabhängig vom eigenen Betriebssystem können Sie eine Rechnung auch über eine Rechnungsvorlage erstellen. Diese stehen Ihnen gerade auch online kostenlos und in großer Bandbreite zur Verfügung. Besonders bei der örtlichen Industrie- und Handelskammer lohnt sich ein Blick auf das Internetangebot: Hier sind oft viele verschiedene Vorlagen zum Download hinterlegt, die gerade für Existenzgründer beim Start in die Selbstständigkeit eine große Hilfe darstellen.
Einsatz einer Buchhaltungssoftware: Wer es ganz komfortabel haben möchte, der kann Rechnungen auch über eine Rechnungssoftware schreiben. Diese bietet je nach Ausgestaltung nicht nur die Möglichkeit zur Rechnungserstellung, sondern auch weitere Features wie die Angebotserstellung oder ein angeschlossenes Mahnwesen. Bewährt hat sich hier insbesondere die Tatsache, dass alle Pflichtelemente schon automatisch in der Rechnung erfasst sind. Auch die Vergabe von Rechnungsnummern übernimmt die Buchhaltungssoftware – hier müssen Sie also als Unternehmer nicht befürchten, dass es später zu Konflikten mit der Finanzverwaltung kommt.
Rechnung schreiben und DSGVO: Was gilt es zu beachten?
Die Datenschutzgrundverordnung (kurz: DSGVO) hat als europäisch einheitliches Gesetz zum Datenschutz auch Auswirkungen auf die Verwendung von Software zur Rechnungserstellung bzw. Buchhaltung. Rechnungen enthalten zwangsläufig immer auch personenbezogene Daten. Kommt in Ihrem Unternehmen eine Rechnungssoftware mit Cloudspeicherung zum Einsatz, dann geben Sie diese Daten an außenstehende Dritte weiter. Dies zählt nach richtiger Auffassung bereits als Datenverarbeitung und ist rechtlich nur dann zulässig, wenn der Verarbeitung ein entsprechender Vertrag zugrunde liegt. Der Vertrag zur sogenannten Auftragsverarbeitung ist bei den gängigen Anbietern automatisch im Programm hinterlegt und muss von Ihnen bei Benutzung elektronisch abgeschlossen werden.
Aufbewahrungspflicht nach dem Rechnung schreiben: Das müssen Sie als Unternehmer wissen!
Auch dann, wenn ein Unternehmen noch jung ist und die Phase der Existenzgründung gerade erst hinter sich gelassen hat, gilt für Sie eine Aufbewahrungspflicht für ausgestellte Rechnungen. Das bedeutet für Sie: Sobald Sie eine Rechnung schreiben, sind Sie gleichzeitig zur fachgerechten Archivierung verpflichtet. Für Unternehmer kommen dabei unterschiedliche Aufbewahrungsfristen in Betracht. Sie sollen sicherstellen, dass auch nach einer bestimmten Zeit Prozesse und Abläufe transparent nachvollzogen werden können.
Aufbewahrungspflichten ergeben sich aus §147 der Abgabenordnung und aus § 257 des Handelsgesetzbuches.
Wichtig zu wissen: Eine Aufbewahrungspflicht trifft alle Personen, die zur Buchführung verpflichtet sind. Das sind insbesondere Einzelkaufleute, OHGs, KGs und GmbHs. Ein Verstoß gegen die Aufbewahrungspflicht gilt als fehlerhafte Buchführung: Sie kann als Ordnungswidrigkeit oder auch als Steuerhinterziehung sanktioniert werden. Hier drohen Selbstständigen hohe Strafen – und zum Teil sogar Freiheitsentzug.
Grundsätzlich gilt in Bezug auf alle Rechnungen: Sie müssen über einen Zeitraum von 10 Jahren aufbewahrt werden. Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich um eine Eingangsrechnung handelt oder aber um eine Ausgangsrechnung.
Praxistipp: Beim Start in die Selbstständigkeit sollten Sie sich als Unternehmer von Anfang schon mit den oben genannten Aufbewahrungspflichten auseinandersetzen. Nur so lassen sich Nachlässigkeiten und Fehler vermeiden, die bei einer Überprüfung durch das Finanzamt böse Folgen nach sich ziehen können. Beachten Sie dabei auch, dass für die digitale Archivierung spezielle Anforderungen zu erfüllen sind. Hier gelten die sogenannten „Grundsätze ordnungsgemäßer DV-­gestützter Buchführungssysteme” des Bundesfinanzministeriums. Ein häufiges Problem ist die Lesbarkeit von archivierten Belegen: Thermopapier hat den Nachteil, dass die Lesbarkeit nach einiger Zeit abnimmt. Gegenüber den Behörden sind Sie aber verpflichtet, einen lesbaren Beleg zu präsentieren. Kopieren Sie daher Belege oder scannen Sie diese per digitaler Bearbeitung ein, um den Aufbewahrungspflichten vollumfänglich nachzukommen.
Rechnung schreiben: Maßnahmen für sicheren Geldeingang
Achtung: Bei besonders guten Kunden empfehle ich den Griff zum Telefon. Falls Sie es „verspielt“, aber besonders effizient mögen: Lassen Sie Ihre Buchhalterin oder Ihre Frau/Mann anrufen: „Hallo Herr Müller, mein Mann, Herr XX (also Sie) hat mich gebeten, mal nachzuhaken, ob seine Rechnung angekommen ist. Er macht sich Sorgen, weil Sie doch sonst immer pünktlich zahlen, jetzt aber noch ein Betrag von xx offen ist.“
Rechnung schreiben: Korrekte fortlaufende Rechnungsnummern sind für Ihr Unternehmen überlebenswichtig
Wenn Sie Rechnungen schreiben, kommt immer § 14 Umsatzsteuergesetz ins Spiel. Dort schreibt Ihnen der Fiskus die Rechnungspflichtangaben vor.
Der Fall, den der Bundesfinanzhof verhandelte oder, richtiger gesagt, nicht verhandelte, dreht sich um ein Unternehmen, bei dem ein Betriebsprüfer entdeckt hatte, dass für einige Rechnungen aus den Jahren, die er prüfte, keine Rechnungsnummern vorlagen.
Beispiel: Es gab die 123-2014, 124-2014 und 128-2014. Die Rechnungsnummern dazwischen (125, 126, 127) waren nicht vergeben oder die entsprechenden Rechnungen verschwunden.
Was machte der Betriebsprüfer: Er belegte den zu versteuernden Gewinn des Unternehmens aus den entsprechenden Jahren mit einem Sicherheitszuschlag von 2,5 % der Erlöse. Auf diese „Erlöse“ musste der Unternehmer nun Steuern nachzahlen. Ob es diese Erlöse tatsächlich gab, spielte keine Rolle.
Korrekte Rechnungsnummern beim Rechnungen schreiben schützen Sie vor Aufschlägen
Natürlich klagte der Unternehmer vor dem Finanzgericht. Aber: Seine Klage blieb ohne Erfolg (Sächsisches Finanzgericht, 24.5.2016, Az. K 1238/12). Gegen das Urteil wollte der Unternehmer weiter vorgehen. Doch der Bundesfinanzhof ließ die Berufung nicht zu. Die Hinzuschätzung sei korrekt. 2,5 % als Sicherheitszuschlag, wenn die Ausgangsrechnungen nicht korrekt sind, sind nicht zu beanstanden. Wie teuer dieser „Spaß“ werden kann, zeigt das Folgende:
Beispiel: Ihr Unternehmen erzielt einen Netto-Umsatz von 800.000 €. Bareinnahmen fallen in Ihrem Unternehmen in Höhe von rund 4.000 € im Jahr an. Im Rahmen einer Prüfung wird festgestellt, dass Ihre Rechnungen nicht fortlaufend nummeriert sind bzw. nicht vollständig vorliegen.
Aufgrund dieser Feststellungen erhöht der Prüfer Ihre Erlöse um 20.000 € (2,5 % von 800.000 €) zzgl. Umsatzsteuer je Jahr. Doch es kann auch mehr werden: Ursprünglich hatte der Prüfer sogar 5 % verlangt. Das konnte der Unternehmer herunterhandeln.
So hatte der BFH nicht darüber zu entscheiden, ob auch 5 % Zuschätzung möglich gewesen wären. Diese Gefahr ist also immer noch gegeben.
Rechnungen schreiben: So wenden Sie die Gefahr ab
Achten Sie darauf, dass Sie wirklich fortlaufende Rechnungsnummern vergeben (siehe unten).
Speichern Sie alle Rechnungen in Ihrer Software oder einem speziellen Datei- Ordner ab.
Sichern Sie diese Daten regelmäßig vor Verlust und stellen Sie sicher, dass diese Daten auch noch in ein paar Jahren lesbar sind – bewahren Sie ggf. die entsprechende Software auf.
Achten Sie darauf, dass die Rechnungsnummern in Ihrer Buchhaltung erfasst werden.
Bewahren Sie Fehldrucke von Rechnungsnummern (z. B. aus einer eventuell von Ihnen verwendeten Registrierkasse) ebenfalls auf und speichern Sie sie ab.
Im Fall einer Beanstandung können Sie die vollständige Erfassung Ihrer Rechnungsnummern nachweisen und entgehen so einer Zuschätzung durch Ihr Finanzamt.
Wie Sie bei den fortlaufenden Rechnungsnummern wirklich immer alles richtig machen
Die fortlaufende Nummer kann aus einer oder mehreren Zahlenreihen und Buchstaben bestehen. Sie darf zur Identifizierung der Rechnung nur einmalig pro Jahr vergeben werden. Sie können z. B. die Jahreszahl (z. B. 2017) mit einer fortlaufenden Nummer (z. B. 58) wie folgt kombinieren: 201758 bzw. 2017-058. Sie können auch Buchstaben verwenden, z. B. 2017A0058. Verträge über Dauerleistungen werden in der Regel als Rechnungen anerkannt, z. B. ein Leasing- oder Mietvertrag.
Enthält der Vertrag eine einmalige Nummer (z. B. Wohnungs-, Objekt-, Miet- oder Vertragsnummer), wird diese Nummer auch als Rechnungsnummer anerkannt. Es ist daher nicht erforderlich, dass die Zahlungsbelege (Lastschriften oder Überweisungen) gesonderte fortlaufende Nummern erhalten.
Was Sie bei der Aufbewahrung von Rechnungen beachten müssen
Sie müssen von jeder Ausgangsrechnung ein Doppel erstellen und dieses über einen Zeitraum von zehn Jahren aufbewahren (§ 14b UStG). Die Aufbewahrungsfrist von zehn Jahren gilt für Ihre eigenen Rechnungen und für alle Rechnungen, die Sie von anderen Unternehmern (ggf. auch von Privatpersonen) erhalten haben.
Die Rechnungen müssen darüber hinaus über den gesamten Zeitraum von zehn Jahren lesbar sein.
Tipp: Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt worden ist.
Rechnung schreiben: So sind alle Rechnungspflichtangaben enthalten
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