Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/r8-dfa-nf11-2005.html
Timestamp: 2017-05-24 20:05:46
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Matched Legal Cases: ['artículo 108', 'artículo 7', 'artículo 18', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 27', 'Artículo 8', 'artículo 7', 'artículo 9', 'artículo 5', 'artículo 7', 'artículo 12', 'artículo 3', 'artículo 12', 'artículo 5', 'artículo 13', 'artículo 4', 'artículo 15', 'artículo 36', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 13', 'artículo 21', 'artículo 36', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 22', 'artículo 5', 'artículo 22', 'artículo 36', 'artículo 22', 'artículo 38', 'artículo 22', 'artículo 5', 'artículo 148', 'artículo 24', 'artículo 22', 'artículo 38', 'artículo 22', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 38', 'artículo 22', 'artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 36', 'artículo 23', 'artículo 7', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 22', 'Artículo 24', 'artículo 38', 'Artículo 24', 'artículo 5', 'artículo 196', 'artículo 27', 'artículo 36', 'Artículo 27', 'artículo 5', 'artículo 29', 'artículo 36', 'artículo 811', 'artículo 33', 'artículo 36', 'artículo 33', 'artículo 36', 'Artículo 36', 'artículo 7', 'artículo 13', 'artículo 38', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 36', 'Artículo 40', 'artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 41', 'artículo 38', 'Artículo 41', 'artículo 36', 'Artículo 42', 'artículo 36', 'artículo 43', 'artículo 36', 'Artículo 45', 'artículo 36', 'artículo 4', 'Artículo 46', 'artículo 36']

Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Vigente hasta el 01 de Enero de 2010).
Vigencia desde 28 de Mayo de 2005. Esta revisión vigente desde 23 de Marzo de 2009 hasta 01 de Enero de 2010
Ámbito de aplicación y exacción del Impuesto
Principio de calificación
Concurrencia de condiciones
Afección de los bienes transmitidos
Presunciones de hechos imponibles
Régimen de imputación
Adición de bienes
Reglas de liquidación
Reserva de bienes
Partición y excesos de adjudicación
Especialidades del Derecho Civil Foral
Repudiación y renuncia a la herencia o legado
Acumulación de donaciones y demás transmisiones lucrativas
Acumulación de las cantidades percibidas por razón de los seguros sobre la vida
Efectos de la falta de presentación
Liquidaciones parciales a cuenta
Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos competentes
Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento
N. Foral [ÁLAVA] 11/2005, 16 mayo rectificada por Corrección de errores («B.O.T.H.A.» 17 junio). EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Naturaleza y objeto El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es de naturaleza directa y subjetiva y grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas, en los términos previstos en la presente Norma Foral.
Ámbito de aplicación y exacción del Impuesto 1. Lo dispuesto en la presente Norma Foral será de aplicación por obligación personal, cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en España en los siguientes supuestos:
c) En las donaciones de bienes inmuebles, cuando éstos radiquen en Álava.A los efectos previstos en esta letra c), tendrán la consideración de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a título gratuito de los valores a que se refiere el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
d) En las donaciones de los demás bienes y derechos, cuando el donatario tenga su residencia habitual en Álava a la fecha del devengo.No obstante lo establecido en las letras a), b) y d) anteriores, serán de aplicación las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones vigentes en territorio común cuando el causante, asegurado o donatario hubiera adquirido la residencia en el País Vasco con menos de cinco años de antelación a la fecha de devengo del Impuesto. Esta norma no será aplicable a quienes hayan conservado la condición política de vascos con arreglo al artículo 7º.2 del Estatuto de Autonomía del País Vasco.
Residencia habitual 1. A los efectos de lo dispuesto en el artículo anterior, se entiende que las personas físicas tienen su residencia habitual en Álava aplicando sucesivamente las siguientes reglas:
Primera. Cuando permaneciendo en el País Vasco un mayor número de días del año inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el día anterior al de devengo del Impuesto, el período de permanencia en el Territorio Histórico de Álava sea mayor que en el de cada uno de los otros dos Territorios Históricos.Para determinar el período de permanencia en Álava se computarán las ausencias temporales.
CAPÍTULO IIEL PRINCIPIO DE CALIFICACIÓN Y LA AFECCIÓN DEL IMPUESTO
Principio de calificación El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se exigirá con arreglo a la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado y prescindiendo de los defectos que pudieran afectar a su validez.
Concurrencia de condiciones Cuando el acto o contrato que sea causa de un incremento patrimonial sujeto al Impuesto esté sometido al cumplimiento de una condición, su calificación se realizará con arreglo a las prescripciones de la legislación civil. Si se calificare como suspensiva no se liquidará el Impuesto hasta que la condición se cumpla, pudiendo procederse a la inscripción de los bienes en los Registros públicos, siempre que se haga constar al margen del asiento practicado el aplazamiento de la liquidación. Si se calificare como resolutoria, se exigirá el Impuesto, desde luego, sin perjuicio de la devolución que proceda en el caso de cumplirse la condición.
Afección de los bienes transmitidos 1. Los bienes y derechos transmitidos quedarán afectos a la responsabilidad del pago del Impuesto, liquidado o no, que grave su adquisición, cualquiera que sea su poseedor, salvo que éste resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título en establecimientos mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles.
CAPÍTULO IIIHECHO IMPONIBLE
c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo en los supuestos expresamente regulados en el artículo 18.a) de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Letra c) del número 1 del artículo 7 redactada por el apartado 1 del artículo 3 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008 2. Los incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior, obtenidos por personas jurídicas, no están sujetos a este Impuesto y se someterán al Impuesto sobre Sociedades.
Presunciones de hechos imponibles 1. Se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa cuando de los Registros Fiscales o de los datos que obren en la Administración resultare la disminución del patrimonio de una persona y simultáneamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de prescripción a que se refiere el artículo 27 de la presente Norma Foral, el incremento patrimonial correspondiente en el cónyuge, pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, descendientes, herederos o legatarios.
2. En las adquisiciones a título oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa a favor de éstos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia en el patrimonio del menor de medios o bienes suficientes para realizarla y su aplicación a este fin.
3. Las presunciones a que se refieren los apartados anteriores se pondrán en conocimiento de los interesados para que puedan formular cuantas alegaciones y pruebas estimen convenientes a su derecho, antes de girar, en su caso, las liquidaciones correspondientes.
A partir de: 1 abril 2012 Artículo 8 redactado, con efectos desde el 1 de abril de 2012, por el apartado uno del artículo 7 de la N. Foral [ÁLAVA] 18/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2012 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Efectos / Aplicación: 1 abril 2012
c) Las adquisiciones de bienes y derechos, incluidas las de beneficiarios de contratos de seguros de vida para el caso de fallecimiento, por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, así como las adquisiciones de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos», a favor del cónyuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes, adoptantes y adoptados plenamente.No obstante, la exención regulada en esta letra c) no alcanzará a aquellos bienes y derechos transmitidos por un ascendiente o adoptante que a su vez los hubiere adquirido por actos «inter vivos» de un descendiente o adoptado, con menos de cinco años de anterioridad a la transmisión. Dichas adquisiciones se liquidarán conforme a la tarifa que corresponda al grado de parentesco que medie entre el primer transmitente y el último adquirente.
A partir de: 30 diciembre 2010 Letra c) del artículo 9 redactada por el apartado uno del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
CAPÍTULO IVCONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Contribuyentes Estarán obligados al pago del Impuesto, a título de contribuyentes:
Régimen de imputación Los bienes y derechos adquiridos a título lucrativo por las sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o un patrimonio separado, susceptibles de imposición, se atribuirán, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 del artículo 7 anterior, a los socios, herederos, comuneros y partícipes, respectivamente, según las normas o pactos aplicables en cada caso. En el supuesto de que éstos no constaran a la Administración en forma fehaciente, se atribuirán por partes iguales a los mismos.
Responsables subsidiarios 1. Serán subsidiariamente responsables del pago del Impuesto, en la parte de la cuota que corresponda al bien entregado, salvo que resultaren de aplicación las normas sobre responsabilidad solidaria contenidas en la Norma Foral General Tributaria de Álava:
a) Los intermediarios financieros y demás entidades, sociedades o personas que en las transmisiones «mortis causa» de depósitos, garantías o cuentas corrientes, hubieren entregado el metálico o valores depositados o devuelto las garantías constituidas. A estos efectos no se considerará entrega de metálico o de valores depositados, ni devolución de garantías, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los depósitos, garantías o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisión «mortis causa», siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Diputación Foral de Álava.
b) Las compañías o entidades aseguradoras que entreguen las cantidades estipuladas en las pólizas de seguro sobre la vida.A estos efectos no se considerará entrega de cantidades de contratos de seguro el pago a cuenta de la prestación que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la percepción de dicha prestación, siempre que se realice mediante la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Diputación Foral de Álava.
c) Los mediadores en la transmisión de títulos valores que formen parte de la herencia.A estos efectos no se considerará que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar, por orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisión «mortis causa», siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Diputación Foral de Álava.
Último párrafo del número 1 del artículo 12 introducido por el apartado 2 del artículo 3 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008 2. En igual medida, será también responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio del sujeto pasivo de cualquier tributo o exacción estatal, autonómica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisición gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificación del pago del mismo.
A partir de: 30 diciembre 2010 Número 2 del artículo 12 derogado por el apartado dos del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
Base imponible 1. Constituye la base imponible del Impuesto:
a) Los bienes inmuebles de naturaleza rústica y urbana se valorarán de conformidad con las normas que al efecto dicte la Diputación Foral de Álava. Dichas normas serán objeto de actualización periódica, en orden a adecuar los valores a la realidad económica. La actualización de estos valores no tendrá por qué ser idéntica en todos los casos, supuestos, conceptos o divisiones que se recojan en las normas que al efecto dicte la Diputación Foral de Álava.El valor que resulte de las normas a que se refiere el párrafo anterior se considerará como valor mínimo computable sobre el que deberá practicarse la correspondiente declaración o autoliquidación.
c) El valor del usufructo temporal se reputará proporcional al valor total de los bienes, en razón del 2 por 100 por cada período de un año, sin exceder del 70 por 100.Para el cómputo del valor del usufructo temporal no se tendrán en cuenta las fracciones de tiempo inferiores al año, si bien el usufructo por tiempo inferior a un año se computará en el 2 por 100 del valor de los bienes.
En las transmisiones de títulos valores que no se negocien en un mercado secundario oficial se tomará como valor el teórico resultante del último balance aprobado.
Párrafo 2.º de la letra i) del número 4 del artículo 13 redactado por el artículo 4 de la N. Foral [ÁLAVA] 38/2005, 17 octubre, de Medidas Tributarias para el año 2005 («B.O.T.H.A.» 2 noviembre).Vigencia: 3 noviembre 2005 j) En los préstamos sin otra garantía que la personal del prestatario, en los asegurados con fianza y en los contratos de reconocimiento de deudas y de depósito retribuido, el capital de la obligación o valor de la cosa depositada. En las cuentas de crédito, el que realmente hubiese utilizado el prestatario. En los préstamos garantizados con prenda, hipoteca y anticresis, se observará lo dispuesto en la letra f) anterior.
Determinación de la base Con carácter general, la base imponible se determinará por la Administración tributaria en régimen de estimación directa, sin más excepciones que las establecidas en las normas reguladoras del régimen de estimación indirecta de bases imponibles.
SECCIÓN 2NORMAS ESPECIALES PARA ADQUISICIONES «MORTIS CAUSA»
Adición de bienes 1. En las adquisiciones «mortis causa», a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario:
a) Los bienes y derechos de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes del fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes o derechos fueron transmitidos por aquél y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante, ya que si se hubiera transmitido a éstos se integrará, en su caso, en su base imponible.Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metálico, bienes o derechos subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.
b) Los bienes y derechos que durante los tres años anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a título oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante.Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que el adquirente de la nuda propiedad satisfizo al transmitente el dinero o le entregó bienes o derechos de valor equivalente, suficiente para su adquisición.
c) Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro años anteriores a su fallecimiento, reservándose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este género de operaciones.Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal hereditario figura dinero u otros bienes recibidos en contraprestación de la transmisión de la nuda propiedad por valor equivalente.
d) Los valores y efectos depositados y cuyos resguardos se hubieren endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieren retirado aquéllos o tomado razón del endoso en los libros del depositario, y los valores nominativos que hubieren sido igualmente objeto de endoso, si la transferencia no se hubiere hecho constar en los libros de la entidad emisora con anterioridad también al fallecimiento del causante.No tendrá lugar esta presunción cuando conste de un modo suficiente que el precio o equivalencia del valor de los bienes o efectos transmitidos se ha incorporado al patrimonio del vendedor o cedente y figura en el inventario de su herencia, que ha de ser tenido en cuenta para la liquidación del Impuesto, o si se justifica suficientemente que la retirada de valores o efectos o la toma de razón del endoso no ha podido verificarse con anterioridad al fallecimiento del causante por causas independientes de la voluntad de éste y del endosatario. Lo dispuesto en este párrafo se entenderá sin perjuicio de lo previsto en las letras a), b) y c) anteriores.
5. Asimismo, serán de aplicación, en su caso, las presunciones de titularidad o cotitularidad contenidas en la Norma Foral General Tributaria y en la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio; especialmente se presumirá, salvo prueba en contrario, que los bienes y valores depositados por el causante bajo cualquier tipo de contrato, civil o mercantil, en forma indistinta con otros titulares, les pertenecen por partes iguales.
A partir de: 1 enero 2010 Número 5 del artículo 15 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado uno del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Cargas deducibles Del valor real de los bienes únicamente serán deducibles las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideración las cargas que constituyan obligación personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminución del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el artículo siguiente.
Deudas deducibles 1. En las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinación del valor neto patrimonial, podrán deducirse con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión, siempre que no hubiesen sido contraídas en el plazo de un mes anterior a su fallecimiento, salvo que se justifique su realidad, y su existencia se acredite por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil o se pruebe de otro modo, mediante los medios de prueba admisibles en Derecho, excepto la testifical y por sí sola la de presunciones, la existencia de aquélla, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota y de los cónyuges, parejas de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes o hermanos de dichos herederos o legatarios aunque renuncien a la herencia.
Gastos deducibles 1. En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinación de la base imponible:
SECCIÓN 3NORMAS ESPECIALES PARA TRANSMISIONES LUCRATIVAS «INTER VIVOS»
Cargas deducibles En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducirán las cargas que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 16 de esta Norma Foral.
Deudas deducibles 1. Del valor de los bienes o derechos donados o adquiridos por otro título lucrativo «inter vivos» equiparable, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes o derechos transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada, con liberación del primitivo deudor.
SECCIÓN 4COMPROBACIÓN DE VALORES
Normas generales 1. Sin perjuicio de las reglas de valoración establecidas en el artículo 13 de esta Norma Foral, la Administración podrá comprobar el valor real de los bienes y derechos transmitidos. Esta comprobación se llevará a cabo por los medios establecidos en la Norma Foral General Tributaria de Álava y, además, por los siguientes:
A partir de: 1 enero 2010 Número 2 del artículo 21 derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Número 5 del artículo 21 redactado por el apartado 3 del artículo 3 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008 6. La presentación de la solicitud de tasación pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla a que se refiere el apartado 5 anterior, determinará la suspensión del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamación contra las mismas.
Número 6 del artículo 21 redactado por el apartado 3 del artículo 3 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008 CAPÍTULO VIBASE LIQUIDABLE
Base liquidable 1. Las adquisiciones por herencia o legado de cualquier tipo de endeudamiento emitido por la Comunidad Autónoma del País Vasco, las Diputaciones Forales o las Entidades Locales Territoriales de los tres Territorios Históricos, gozarán, en su base imponible, de una reducción del 90 por 100, siempre que hubieran permanecido en el patrimonio del causante durante el plazo mínimo de un año inmediatamente anterior a la fecha de devengo del Impuesto.
A partir de: 27 abril 2013 Número 1 del artículo 22 dejado sin contenido por el artículo 5 de la N Foral [ÁLAVA] 13/2013, 15 abril, de medidas tributarias para el año 2013 («B.O.T.H.A.» 26 abril).
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, en las adquisiciones "mortis causa" y en las de cantidades percibidas por razón de los seguros de vida, la base liquidable de cada concepto impositivo se obtendrá aplicando en la base imponible la reducción que corresponda según los grados de parentesco siguientes. Esta reducción será única para ambos conceptos impositivos y se distribuirá, entre estos conceptos, en la cuantía que se considere oportuno: A partir de: 1 enero 2010 Párrafo introductorio del número 2 del artículo 22 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
a) Grupo I: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad, incluidos los resultantes de la constitución de la pareja de hecho por aplicación de la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, 37.408 euros. b) Grupo II: adquisiciones por colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, grados más distantes y extraños, no hay lugar a reducción.
Número 2 del artículo 22 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2009, por el apartado uno del artículo 38 de la N. Foral [ÁLAVA] 21/2008, 18 diciembre, de Ejecución Presupuestaria para el 2009 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009 Efectos / Aplicación: 1 enero 2009
A partir de: 30 diciembre 2010 Número 2 del artículo 22 redactado por el apartado tres del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
3. En las adquisiciones por personas que tengan la consideración legal de discapacitados, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, se aplicará una reducción de 55.009 euros. La reducción será de 172.593 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100.
Además de lo señalado en el párrafo anterior, a estas personas se les aplicarán las siguientes normas: a) En lugar de la reducción a que se refiere el apartado 2 anterior se aplicará, con independencia del grado de parentesco, la reducción de 37.408 euros, más 4.676 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 117.578 euros. b) Se aplicará la Tarifa I a que se refiere el artículo 24 de esta Norma Foral.
Número 3 del artículo 22 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2009, por el apartado dos del artículo 38 de la N. Foral [ÁLAVA] 21/2008, 18 diciembre, de Ejecución Presupuestaria para el 2009 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009 Efectos / Aplicación: 1 enero 2009
A partir de: 30 diciembre 2010 Número 3 del artículo 22 redactado por el apartado tres del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
7. Las adquisiciones «mortis causa» de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, a las que sea de aplicación la exención regulada en el número 2 del apartado Diez del artículo 4 COEFICIENTES de la Norma Foral 23/1991, de 11 de diciembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, por colaterales hasta el tercer grado de la persona fallecida, y siempre que no existan descendientes o adoptados, gozarán de una reducción del 95 por 100 en la base imponible del Impuesto, siempre que la adquisición se mantuviera durante los 5 años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de ese plazo.
A partir de: 31 diciembre 2011 Primer párrafo del número 7 del artículo 22 redactado por el apartado tres de la disposición adicional cuarta de N. Foral [ÁLAVA] 19/2011, 22 diciembre, reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
8. La adquisición lucrativa "inter vivos" o "mortis causa" del pleno dominio, del usufructo, la nuda propiedad, del derecho de superficie o del derecho de uso y habitación de la vivienda en la que el adquirente hubiese convivido con el transmitente durante los dos años anteriores a la transmisión, gozará de una reducción del 95 por 100 en la base imponible del Impuesto, con el límite máximo de 208.080 euros.
Número 8 del artículo 22 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2009, por el apartado uno del artículo 38 de la N. Foral [ÁLAVA] 21/2008, 18 diciembre, de Ejecución Presupuestaria para el 2009 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009 Efectos / Aplicación: 1 enero 2009
A partir de: 30 diciembre 2010 Número 8 del artículo 22 redactado por el apartado tres del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
Reglas de liquidación 1. Las adquisiciones por causa de muerte o a título lucrativo tributarán con arreglo al grado de parentesco que medie entre el causante o donante y el causahabiente o donatario.
Si no fueran conocidos los causahabientes, se girará la liquidación por la tarifa correspondiente a la sucesión entre extraños, sin perjuicio de la devolución que proceda una vez que aquéllos fueran conocidos.
A partir de: 1 enero 2010 Párrafo 2.º del número 1 del artículo 23 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
A partir de: 1 abril 2012 Número 3 del artículo 23 introducido con efectos desde el 1 de abril de 2012, por el apartado tres del artículo 7 de la N. Foral [ÁLAVA] 18/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2012 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Cuota La cuota íntegra del Impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable, calculada según lo dispuesto anteriormente, la tarifa que corresponda de las que se indican a continuación, en función de los grupos de grado de parentesco establecidos en el apartado 2 del artículo 22 de esta Norma Foral y de lo dispuesto en el apartado 3 del citado artículo 22.
Tarifa I.. Campo de aplicación: apartado 3 del artículo 22 de esta Norma Foral
Euros Base liquidable
Euros Cuota Euros Tipo Marginal (porcentaje) 0,00 8.908,00 0,00 3,80 8.908,01 26.726,00 338,50 5,32 26.726,01 44.540,00 1.286,42 6,84 44.540,01 89.069,00 2.504,90 8,36 89.069,01 178.143,00 6.227,52 10,64 178.143,01 445.352,00 15.704,99 13,68 445.352,01 890.704,00 52.259,18 16,72 890.704,01 2.226.762,00 126.722,04 21,28 2.226.762,01 En adelante 411.035,18 26,60 Tarifa II. Campo de aplicación: Grupo I del apartado 2 del artículo 22 de esta Norma Foral
Euros Cuota Euros Tipo Marginal (porcentaje)
0,00 8.908,00 0,00 5,70 8.908,01 26.726,00 507,76 7,98 26.726,01 44.540,00 1.929,63 10,26 44.540,01 89.069,00 3.757,35 12,54 89.069,01 178.143,00 9.341,28 15,58 178.143,01 445.352,00 23.219,01 19,38 445.352,01 890.704,00 75.004,11 23,18 890.704,01 2.226.762,00 178.236,70 28,50 2.226.762,01 En adelante 559.013,23 34,58 Tarifa III. Campo de aplicación: Grupo II del apartado 2 del artículo 22 de esta Norma Foral
Euros Cuota Euros Tipo Marginal: (porcentaje) 0,00 8.908,00 0,00 7,60 8.908,01 26.726,00 677,01 10,64 26.726,01 44.540,00 2.572,84 13,68 44.540,01 89.069,00 5.009,80 16,72 89.069,01 178.143,00 12.455,04 20,52 178.143,01 445.352,00 30.733,03 25,08 445.352,01 890.704,00 97.749,04 29,64 890.704,01 2.226.762,00 229.751,37 35,72 2.226.762,01 En adelante 706.991,28 42,56
Artículo 24 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2009, por el apartado dos del artículo 38 de la N. Foral [ÁLAVA] 21/2008, 18 diciembre, de Ejecución Presupuestaria para el 2009 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009 Efectos / Aplicación: 1 enero 2009
A partir de: 30 diciembre 2010 Artículo 24 redactado por el apartado cuatro del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
Deducción por doble imposición internacional De la cuota íntegra de este Impuesto se deducirá la menor de las dos cantidades siguientes:
b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este Impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.El tipo medio efectivo será el que se obtenga de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tarifa por la base liquidable, el tipo medio se expresará con dos decimales.
CAPÍTULO VIIIDEVENGO Y PRESCRIPCIÓN
Devengo 1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el Impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración del fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el Impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo.
Prescripción 1. Prescribirá a los cuatro años el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación y la acción para imponer sanciones tributarias.
2. Este plazo comenzará a contarse, en el caso del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, desde el día en que finalice el plazo ordinario de prórroga establecido para la presentación de la oportuna declaración o autoliquidación; en el caso de la acción para imponer sanciones, desde que se cometiere la infracción.
A partir de: 1 enero 2010 Número 2 del artículo 27 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado cinco del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
A partir de: 30 diciembre 2010 Artículo 27 redactado por el apartado cinco del artículo 5 de la N. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2011 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
CAPÍTULO IXNORMAS ESPECIALES
De la sustitución 1. En la sustitución vulgar sólo se exigirá el Impuesto al sustituto y atendiendo a su grado de parentesco con el causante, cuando el heredero instituido falleciera antes que aquél o no pudiera aceptar la herencia. Si no quisiera aceptarla, se estará a lo dispuesto para el caso de renuncia a la herencia.
De los fideicomisos 1. En los fideicomisos, cuando dentro de los plazos en que deba practicarse la liquidación no sea conocido el heredero fideicomisario, pagará el fiduciario con arreglo a los tipos establecidos para las herencias entre extraños, cualquiera que sea su parentesco con el causante.
A partir de: 1 enero 2010 Número 1 del artículo 29 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado seis del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Reserva de bienes 1. En la herencia de bienes reservables, con arreglo al artículo 811 del Código Civil, satisfará el Impuesto el reservista en concepto de usufructuario, pero si por fallecimiento de todos los parientes en cuyo favor se halle establecida la reserva o por su renuncia se extinguiese ésta, vendrá obligado el reservista a satisfacer el Impuesto correspondiente a la nuda propiedad.
Otras instituciones Salvo en el caso de los usufructuarios poderosos o comisarios de las herencias que, según lo dispuesto en los artículos 32, 140 y concordantes de la Ley 3/1992, de 1 de julio, del Derecho Civil Foral del País Vasco, se defieran por usufructo poderoso o testamento por comisario, siempre que el adquirente tenga facultad de disponer de los bienes, se liquidará el Impuesto en pleno dominio, sin perjuicio de la devolución que, en su caso, proceda.
Partición y excesos de adjudicación 1. En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará para los efectos del Impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del Impuesto por la condición del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten se prorratearán entre los distintos adquirentes o herederos.
Especialidades del Derecho Civil Foral 1. En las herencias que, según lo dispuesto en los artículos 32, 140 y concordantes de la Ley 3/1992, de 1 de julio, del Derecho Civil Foral del País Vasco, se defieran por usufructo poderoso o testamento por comisario, se observarán las siguientes reglas:
Uno. Usufructo Poderoso 1º. En el usufructo poderoso, de una parte, se exigirá el Impuesto al usufructuario poderoso por el derecho de usufructo que se le atribuye en relación con los bienes o derechos del causante.A estos efectos, se practicará una doble liquidación con arreglo al parentesco del usufructuario con el constituyente del usufructo:
2º. De otra parte, en el usufructo poderoso, el Impuesto se exigirá en cada una de las declaraciones de herederos, conforme al grado de parentesco con el causante y sobre el importe total de los bienes o derechos adjudicados en cada acto u otorgamiento, girándose la liquidación conforme a la tarifa vigente y valor que los bienes o derechos tuviesen en ese momento, debiendo estarse, en su caso, a lo dispuesto en la regla Tercera siguiente.
A partir de: 1 enero 2010 Número 2º de la Regla Segunda del artículo 33.1.Uno. redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Dos. Testamento por Comisario 1º. En el testamento por comisario, el Impuesto se exigirá en cada una de las declaraciones de herederos, conforme al grado de parentesco con el causante y sobre el importe total de los bienes o derechos adjudicados en cada acto u otorgamiento, girándose la liquidación conforme a la tarifa vigente y valor que los bienes o derechos tuviesen en ese momento, debiendo estarse, en su caso, a lo dispuesto en la regla Tercera siguiente.
A partir de: 1 enero 2010 Apartado 1º de la Regla Segunda.Dos del artículo 33.1 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado ocho del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
2º. Si en el testamento por comisario se otorgase a favor de persona determinada el derecho a usufructuar todos o parte de los bienes o derechos de la herencia mientras no se haga uso del poder testatorio, se exigirá el Impuesto al usufructuario por el derecho de usufructo que se le atribuya en relación con los bienes o derechos del causante.A estos efectos se practicará una doble liquidación con arreglo al parentesco del usufructuario con el constituyente del usufructo:
Repudiación y renuncia a la herencia o legado 1. En la repudiación o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributarán por la adquisición de la parte repudiada o renunciada con arreglo a la tarifa que correspondería aplicar al renunciante o al que repudia, a no ser que por el parentesco del causante con el favorecido proceda la aplicación de otra tarifa más gravosa.
Donaciones especiales 1. Las donaciones con causa onerosa y las remuneratorias tributarán por tal concepto y por su total importe. Si existieran recíprocas prestaciones o se impusiera algún gravamen al donatario, tributarán por el mismo concepto solamente por la diferencia, sin perjuicio de la tributación que pudiera proceder por las prestaciones concurrentes o por el establecimiento de los gravámenes.
Acumulación de donaciones y demás transmisiones lucrativas 1. Las donaciones y demás transmisiones lucrativas que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión a los efectos de la liquidación del Impuesto, por lo que la cuota tributaria se obtendrá en función de la suma de todas las bases imponibles. Las cuotas satisfechas con anterioridad por las donaciones acumuladas serán deducibles de la liquidación que se practique como consecuencia de la acumulación.
2. Las donaciones y demás transmisiones lucrativas a que se refiere el apartado anterior serán acumulables a la base imponible en la sucesión que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre ésta y aquéllas no exceda de tres años, y se considerarán a los efectos de determinar la cuota tributaria como una sola adquisición. De la liquidación practicada por la sucesión será deducible, en su caso, el importe de lo ingresado por las donaciones acumuladas, procediéndose a la devolución de todo o parte de lo ingresado por éstas, cuando la suma de los importes sea superior al de la liquidación que se practique por la sucesión y las donaciones acumuladas.
A partir de: 1 abril 2012 Artículo 36 redactado, con efectos desde el 1 de abril de 2012, por el apartado cinco del artículo 7 de la N. Foral [ÁLAVA] 18/2011, 22 diciembre, de Medidas Tributarias para el año 2012 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Acumulación de las cantidades percibidas por razón de los seguros sobre la vida A efectos de determinar la base imponible a que se refiere la letra c) del número 1 del artículo 13 de esta Norma Foral, serán objeto de acumulación las cantidades percibidas por el beneficiario por razón de todos los seguros sobre la vida.
CAPÍTULO XOBLIGACIONES FORMALES
Declaración 1. Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar una declaración tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente Norma Foral, en las condiciones que reglamentariamente se fijen.
A partir de: 1 enero 2010 Número 1 del artículo 38 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado nueve del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
4. Este Impuesto se podrá exigir mediante el régimen de autoliquidación, en los términos que reglamentariamente se determine.
A partir de: 1 enero 2010 Número 4 del artículo 38 derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado diez del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
5. Cuando se trate de transmisiones por causa de muerte o en los supuestos de seguros sobre la vida, el plazo para la presentación de la declaración, o en su caso, de la autoliquidación, será de seis meses, a contar desde el día siguiente al del fallecimiento del causante, se hayan formalizado o no las operaciones de testamentaría y cualquiera que sea la fecha de su otorgamiento.
A partir de: 1 enero 2010 Párrafo 1.º del número 5 del artículo 38 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado once del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
7. Se podrá otorgar una prórroga extraordinaria de otros seis meses para la presentación de los documentos relativos a transmisiones por causa de muerte, siempre que los interesados lo soliciten antes de expirar la prórroga ordinaria a que se refiere el apartado anterior y se justifique debidamente la existencia de una causa legítima. El plazo de la prórroga extraordinaria se contará desde el día siguiente al que termine la ordinaria.
El acuerdo accediendo a la prórroga extraordinaria llevará consigo la obligación, por parte del sujeto pasivo, de satisfacer un recargo del 5 por 100 de las cuotas que se liquiden y los intereses de demora desde la fecha de vencimiento del plazo ordinario de presentación.
La presentación de las declaraciones fuera de plazo, sin requerimiento de la Administración tributaria, se recargará con un 10 por 100 de las cuotas y el correspondiente interés de demora según las disposiciones de la Norma Foral General Tributaria. Si hubiere mediado requerimiento de la Administración tributaria, se aplicará lo dispuesto en la Norma Foral General Tributaria de Álava.
A partir de: 1 enero 2010 Número 7 del artículo 38 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado doce del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
8. El plazo para la presentación de las declaraciones de donaciones y demás transmisiones lucrativas será de treinta días hábiles a contar desde el momento en que se produzca el hecho imponible.
A partir de: 1 enero 2010 Número 8 del artículo 38 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado trece del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 2010 Rúbrica del artículo 38 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado nueve del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares 1. Los órganos judiciales remitirán, dentro de la primera quincena de cada mes, a la Diputación Foral de Álava, relación mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el carácter de sentencia firme de los que se desprenda la existencia de incrementos de patrimonio gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
5. Las Entidades de Seguros no podrán efectuar la liquidación y pago de los concertados sobre la vida de una persona a menos que se justifique haber presentado a liquidación la documentación correspondiente y, en su caso, la declaración o autoliquidación a que se ha hecho referencia en el anterior artículo 38, o se justifique, mediante la oportuna carta de pago, haber realizado el ingreso correspondiente.
A partir de: 1 enero 2010 Número 5 del artículo 39 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado catorce del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Efectos de la falta de presentación 1. Ningún documento que contenga actos o contratos sujetos a este Impuesto se admitirá y surtirá efecto en Oficinas o Registros públicos sin que conste la justificación del pago correspondiente, la exención o no sujeción, salvo lo previsto en la legislación hipotecaria o autorización expresa de la Diputación Foral de Álava.
2. Los Juzgados y Tribunales remitirán a la Diputación Foral de Álava, en el plazo máximo de un mes desde que tuvieran conocimiento del hecho, copia autorizada de los documentos que conozcan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidación.
A partir de: 1 enero 2010 Artículo 40 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado quince del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre). Efectos / Aplicación: 1 enero 2010
CAPÍTULO XIGESTIÓN DEL IMPUESTO
SECCIÓN 1LIQUIDACIÓN
A partir de: 1 enero 2010 Rúbrica de la Sección 1.ª del Capítulo XI redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dieciséis del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Normas generales 1. La gestión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones corresponderá a la Diputación Foral de Álava que la ejercerá a través de los servicios correspondientes de la Dirección de Hacienda.
Número 1 del artículo 41 redactado por el apartado tres del artículo 38 de la N. Foral [ÁLAVA] 21/2008, 18 diciembre, de Ejecución Presupuestaria para el 2009 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre). La citada modificación entrará en vigor el 23 de marzo de 2009.Vigencia: 23 marzo 2009 Efectos / Aplicación: 23 marzo 2009
2. La Diputación Foral de Álava podrá regular los procedimientos de declaración, liquidación y pago del Impuesto, incluido, en su caso, el régimen de autoliquidación, que podrá establecerse con carácter general o para supuestos especiales.
A partir de: 1 enero 2010 Artículo 41 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado diecisiete del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Liquidaciones parciales a cuenta 1. Los interesados en sucesiones hereditarias podrán solicitar que se practique una liquidación parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, créditos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallasen en depósito.
2. Reglamentariamente se regulará la forma y plazos para practicar estas liquidaciones y sus efectos, así como los requisitos para que los interesados puedan proceder al cobro de cantidades o a la retirada del dinero o bienes depositados.
A partir de: 1 enero 2010 Artículo 42 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
SECCIÓN 2PAGO DEL IMPUESTO
Pago del Impuesto 1. Excepción hecha de los supuestos de autoliquidación que se regirán por sus normas específicas, el pago de las liquidaciones practicadas por la Diputación Foral de Álava por este Impuesto deberá realizarse en los plazos establecidos con carácter general en la Norma Foral General Tributaria de Álava.
A partir de: 1 enero 2010 Número 1 del artículo 43 derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado diecinueve del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
SECCIÓN 3APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO
Norma general Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes de esta Sección, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones serán aplicables las normas que sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago se encuentren vigentes en este Territorio Histórico.
Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos competentes 1. Los órganos competentes podrán acordar el aplazamiento, por término de hasta un año, del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre que no exista inventariado efectivo o bienes de fácil realización suficientes para el abono de las cuotas liquidadas y se solicite antes de expirar el plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implicará la obligación de abonar el interés de demora correspondiente.
También podrán acordar el aplazamiento de pago de las cuotas liquidadas por herencia o legado en nuda propiedad hasta la consolidación del dominio, siempre que se cumplan las obligaciones formales y se solicite en el indicado plazo, que el interesado declare carecer de bienes bastantes para satisfacerlas y sea posible garantizar el pago mediante hipoteca legal, especial sobre otros bienes o fianza bancaria de carácter solidario.
A partir de: 1 enero 2010 Artículo 45 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado veinte del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento 1. El pago de las liquidaciones giradas o, en su caso, autoliquidaciones, como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual que ejerza una actividad industrial, comercial, artesanal, agrícola o profesional o de participaciones en entidades a las que sea de aplicación la exención regulada en el punto 2 del apartado Décimo del artículo 4 de la Norma Foral 23/1991, de 11 de diciembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, podrá aplazarse, a petición del sujeto pasivo realizada antes de expirar el plazo reglamentario de pago, o, en su caso, el de presentación de la autoliquidación, durante los cinco años siguientes al día en que termine el plazo para el pago, con obligación de constituir caución suficiente y sin que proceda el abono de intereses de demora durante el período de aplazamiento.
3. Lo dispuesto en los apartados anteriores sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago será, asimismo, aplicable a las liquidaciones giradas o, en su caso, autoliquidaciones, como consecuencia de la transmisión hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea pariente colateral mayor de sesenta y cinco años, que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.
A partir de: 1 enero 2010 Artículo 46 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado veintiuno del artículo 36 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2009, 17 diciembre, de ejecución presupuestaria para el 2010 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
CAPÍTULO XIIINFRACCIONES Y SANCIONES
Régimen sancionador Las infracciones tributarias del Impuesto regulado en la presente Norma Foral serán sancionadas con arreglo a lo dispuesto en la Norma Foral General Tributaria de Álava.
Entrada en vigor La presente Norma Foral entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava.
Habilitación normativa La Diputación Foral de Álava dictará cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de la presente Norma Foral.