Source: http://docplayer.cz/671031-Z-k-v-a-l-i-t-n-o-v-a-n-i-f-i-n-a-n-c-n-i-h-o-r-i-z-e-n-i-e-v-r-o-p-s-k-e-u-n-i-e.html
Timestamp: 2017-06-25 17:49:24+00:00
Document Index: 48248976

Matched Legal Cases: ['zákona č. 320', 'zákona č. 320', 'zákona č. 93', 'zákona č. 320', 'zákona č. 320', 'Zákona č. 482', 'zákona č. 320', 'Čl. 1', 'zákona č. 108']

Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e - PDF
Download "Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e"
1 E V R O P S K Ý Ú Č E T N ĺ D V Ů R Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e2 Tuto brožuru připravilo oddělení vnějších vztahů Evropského účetního dvora výhradně pro informační účely. Její obsah není oficiální interpretací role a povinností, které Účetnímu dvoru vyplývají ze Smlouvy o založení Evropského společenství (dále jen "Smlouva o ES"). Další informace lze nalézt na internetových stránkách Pro zachování maximální srozumitelnosti a jednoduchosti textu se v celé brožuře označují "Evropské společenství" a "Evropská společenství" termíny "Evropská unie", "Unie" nebo "EU". Tato brožura je k dispozici v následujících jazycích: španělština, čeština, dánština, němčina, estonština, řečtina, angličtina, francouzština, italština, lotyština, litevština, maďarština, maltština, nizozemština, polština, portugalština, slovenština, slovinština, finština a švédština. Fotografie: Frank Weber, Blitz Sàrl a Anna-Mari Tyyrilä Grafická úprava: COMED Architekti budov Účetního dvora: Jim Clemes (2004) a Paul Noёl (1988) ISBN Evropská společenství, 2004 Reprodukce je povolena pouze v případě uvedení zdroje Printed in Belgium3 POSLÁNÍM EVROPSKÉHO ÚČETNÍHO DVORA je posoudit na základě nezávislé kontroly příjmů a výdajů Evropské unie, jak instituce EU plní své povinnosti týkající se hospodaření s finančními prostředky. Účetní dvůr prověřuje, zda finanční operace byly řádně zaznamenány, zákonně a správně provedeny a řízeny tak, aby zajistily dosažení hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti. Účetní dvůr zveřejňuje výsledky své činnosti formou relevantních, objektivních a včasných zpráv. Při výkonu své činnosti Účetní dvůr usiluje o zkvalitňování finančního řízení rozpočtových prostředků Evropské unie na všech úrovních s cílem zabezpečit občanům Unie jejich hospodárné, efektivní a účinné využívání.4 EVROPSKY ÚČETNÍ DVŮR ZKVALITŇOVÁNÍ FINANČNÍHO ŘÍZENÍ EU5 EVROPSKÝ ÚČETNĺ DVŮR ZKVALITŇOVÁNĺ FINANČNĺHO ŘĺZENĺ EU 1. Nezávislá kontrolní instituce EU 05 Finanční kontrola rozpočtových prostředků EU 05 Historický vývoj 05 Pověření vyplývající ze Smlouvy o ES Organizace a struktura 09 Členové 09 Předseda 09 Generální tajemník 09 Lidské zdroje 10 Vnitřní organizace 10 Rozpočet Účetního dvora Rozsah auditu 13 Pravomoci k provádění auditu 13 Zkvalitňování finančního řízení 15 Nesrovnalosti a podvody 15 Stanoviska Přístup k provádění auditu 17 Finanční audit 17 Prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS) 18 Audit řádného finančního řízení Postup při provádění auditu 23 Plánování 23 Testování 23 Systémový přístup 24 Sestavování zpráv Dopad činnosti Účetního dvora 29 Zveřejňování zpráv a stanovisek 29 Předkládání zpráv a stanovisek Evropskému parlamentu a Radě EU 30 Udílení absolutoria 30 Následná kontrola přijatých opatření Spolupráce s nejvyššími národními kontrolními institucemi Efektivní řízení ve prospěch občanů 356 1 INDEPENDENT NEZÁVISLÁ EU KONTROLNÍ AUDIT INSTITUCE INSTITUTION EU 47 1. NEZÁVISLÁ KONTROLNÍ INSTITUCE EU V moderní demokratické společnosti je nezávislá vnější kontrola základním předpokladem zajištění odpovědnosti za hospodaření s veřejnými prostředky. Evropský účetní dvůr je institucí Evropské unie provádějící externí audit. Sehrává důležitou úlohu pro občany Unie, neboť přispívá ke zkvalitňování všech aspektů finančního řízení rozpočtových prostředků Unie. Finanční kontrola rozpočtových prostředků EU Evropská komise odpovídá za plnění rozpočtu Evropské unie a zároveň zabezpečuje, aby finanční prostředky EU byly vynakládány rozumně a v souladu s příslušnými pravidly a předpisy. Řízení a kontrola prostředků vynaložených na zemědělské a strukturální operace, které představují největší část výdajů EU, jsou prováděny ve spolupráci s členskými státy. Z tohoto důvodu podléhají výdaje Evropské unie kontrole na mnoha úrovních v rámci Evropské komise a správních orgánů členských států a zemí příjemce. Zavedení a účinné fungování odpovídajících kontrolních systémů pomáhá Evropské komisi zajistit její útvar interního auditu. Role externího auditu, kterou zastává Účetní dvůr, spočívá v posouzení finančního řízení rozpočtu jako celku. Historický vývoj Evropský účetní dvůr byl založen 22. července 1975 Bruselskou smlouvou. Svoji činnost zahájil v říjnu 1977 a jeho sídlem se stal Lucemburk. Maastrichtská smlouva ze 7. února 1992 učinila z Evropského účetního dvora instituci Evropských společenství, a tím posílila jeho nezávislost a pravomoci. Zavedla povinnost Účetního dvora vydávat každoročně prohlášení o věrohodnosti účetnictví (z francouzského termínu déclaration d'assurance, dále jen "DAS"), kterým potvrzuje spolehlivost účtů Společenství a zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Amsterodamská smlouva z 2. října 1997 uznala Účetní dvůr jako instituci Evropské unie, a tím formálně rozšířila jeho rozsah auditu o druhý a třetí pilíř (zahraniční a bezpečnostní politika a spravedlnost a vnitřní záležitosti). Zdůraznila roli Účetního dvora při odhalování nesrovnalostí a přijímání opatření v boji proti podvodům. Amsterodamská smlouva potvrdila právo Účetního dvora podávat žaloby u Soudního dvora za účelem ochrany svých práv ve vztahu k ostatním institucím EU. Smlouva z Nice z 26. února 2001 stanovila zásadu, podle které musí každý členský stát v Účetním dvoře zastupovat jeden člen. Smlouva umožnila Účetnímu dvoru, aby některé druhy zpráv a stanovisek nemusely být přijímány všemi členy a mohly být přijímány v komorách. Potvrdila postup vydávání specifických hodnocení DAS pro každou z hlavních oblastí činnosti Evropské unie. Smlouva také zdůraznila důležitou roli spolupráce Účetního dvora s nejvyššími kontrolními institucemi členských států. 58 69 Pověření vyplývající ze Smlouvy o ES Evropský účetní dvůr provádí externí audit finančních prostředků Evropské unie. Články 246 až 248 Smlouvy o ES uvádějí mandát a složení Evropského účetního dvora. Jeho mandát lze shrnout takto: Evropský účetní dvůr provádí kontrolu všech příjmových a výdajových účtů Evropské unie, a není-li uvedeno jinak, všech orgánů zřízených Evropskou unií, prověřuje zákonnost a správnost příjmů a výdajů a řádnost finančního řízení, tj. s ohledem na hospodárnost, efektivnost a účinnost, sestavuje výroční zprávu obsahující jeho připomínky k plnění rozpočtu Evropské unie za každý rozpočtový rok včetně prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS), kterým potvrzuje spolehlivost účtů Evropské unie za příslušný rok a zákonnost a správnost uskutečněných transakcí, může kdykoliv předkládat své připomínky ke specifickým otázkám ve formě zvláštních zpráv, podává zprávy o nesrovnalostech nebo podezřeních na podvody, které odhalil v průběhu auditu, vydává formální stanoviska k návrhům právních aktů EU finanční povahy, vyjadřuje se k jakémukoliv návrhu opatření v oblasti boje proti podvodům a napomáhá zveřejňováním zpráv a stanovisek Evropskému parlamentu, orgánu udělujícímu absolutorium, při výkonu jeho pravomocí v oblasti kontroly plnění rozpočtu Evropské unie. Účetní dvůr nemá soudní pravomoci, a tak jeho zprávy a stanoviska nejsou právně závazná. Práce Účetního dvora slouží ke zkvalitňování finančního řízení subjektů odpovědných za řízení programů a hospodaření s finančními prostředky EU, jakož i za související právní úpravu. 710 2 ORGANIZACE A STRUKTURA 811 2. ORGANIZACE A STRUKTURA Členové Smlouva o ES stanoví, že Evropský účetní dvůr zastupuje jeden člen z každého členského státu. Členové jsou jmenováni Radou Evropské unie po konzultaci s Evropským parlamentem na základě návrhů jednotlivých členských států. Podle Smlouvy o ES jsou členové vybíráni ze zaměstnanců a z bývalých zaměstnanců orgánů vnější kontroly, nebo z jiných osob kvalifikovaných pro tuto práci. Funkční období je šest let a členové mohou být zvoleni opakovaně. Členové musí vykonávat své povinnosti naprosto nezávisle a v obecném zájmu Evropské unie. Členové zasedají v kolegiu, které je hlavním rozhodovacím orgánem Účetního dvora. Každý člen odpovídá za provádění určitých auditních úkolů, které jsou uvedeny v ročním plánu práce Účetního dvora. Při plnění těchto úkolů napomáhají členům specializovaní auditoři. Předseda V čele Evropského účetního dvora stojí předseda, kterého volí členové ze svého středu na funkční období tří let. Předseda může být zvolen opakovaně. Předseda má úlohu primus inter pares - první mezi rovnými. Vede zasedání Účetního dvora a zajišťuje, aby rozhodnutí přijatá Účetním dvorem byla vykonána. Dále ručí za řádné řízení institucí a jejich činností. Předseda zastupuje Účetní dvůr navenek, zejména ve vztahu s orgánem udělujícím absolutorium, ostatními institucemi Společenství a s nejvyššími kontrolními institucemi členských států a zemí příjemce. Předseda odpovídá za oddělení vnějších vztahů a za právní oddělení. Generální tajemník Generální tajemník je služebně nejstarší úředník instituce, kterého jmenují členové Účetního dvora. Odpovídá za personál a administrativu Účetního dvora včetně odborné přípravy a za překladatelské oddělení, které tvoří jednotlivé sekce pro každý z oficiálních jazyků. Generální tajemník je také odpovědný za sekretariát Účetního dvora. 912 Lidské zdroje V Evropském účetním dvoře pracuje přibližně 760 zaměstnanců včetně auditorů, překladatelů a administrativních pracovníků. Auditoři Účetního dvora mají bohaté odborné znalosti a zkušenosti z veřejného i soukromého sektoru včetně účetnictví, interního auditu, externího auditu, práva a ekonomie. Personál Účetního dvora tvoří občané ze všech členských států. Tím je zajištěno dostatečné zastoupení různých jazykových a odborných znalostí zaměstnanců. Politika Účetního dvora v oblasti přijímání zaměstnanců se řídí obecnými zásadami a podmínkami zaměstnávání institucí EU. Mezi zaměstnanci Účetního dvora jsou úředníci a zaměstnanci na dobu určitou. Výběrová řízení na obsazení pozic v Účetním dvoře pořádá Evropský úřad pro výběr personálu (EPSO). Účetní dvůr organizuje stáže v délce trvání tří až pěti měsíců pro omezený počet absolventů vysokých škol. Vnitřní organizace Účetní dvůr funguje jako kolektivní orgán a jeho členové přijímají auditorské zprávy a stanoviska většinovým hlasováním. Zasedání Účetního dvora nejsou veřejná. Účetní dvůr vypracovává svůj jednací řád, který upravuje jeho vnitřní fungování, a předkládá ho ke schválení Radě EU. Účetní dvůr je rozdělen do skupin auditu, které tvoří řada specializovaných odborů vztahujících se k různým oblastem rozpočtu. Skupina auditu CEAD (Coordination, Evaluation, Assurance and Development - koordinace, hodnocení, věrohodnost a vývoj) odpovídá za koordinaci prohlášení o věrohodnosti účetnictví a zajišťování kvality a vývoje metodiky auditu Účetního dvora. Do skupiny přiděluje členy Účetní dvůr. Každé skupině předsedá její "Dean" (dále jen "člen předsedající skupině" nebo "předsedající skupiny"), kterého volí členové ze svého středu na dvouleté funkční období. Člen předsedající skupině může být zvolen opakovaně. Předsedající skupiny dbá po dohodě s ostatními členy o bezproblémové fungování skupiny a jejích odborů. Za jednotlivé skupiny odpovídají jejich ředitelé. Za přípravu administrativních záležitostí vyžadujících formální rozhodnutí Účetního dvora odpovídá Administrativní výbor, který tvoří členové zastupující jednotlivé skupiny auditu. Od roku 2004 mohou být některá rozhodnutí Účetního dvora přijímána bez diskuse na základě rozhodnutí dvou třetin členů skupiny auditu nebo Administrativního výboru. Interní auditor Účetního dvora podává zprávy Administrativnímu výboru, který tvoří tři členové Účetního dvora a jeden externí spolupracovník. 1013 Rozpočet Účetního dvora Účetní dvůr je financován ze souhrnného rozpočtu Evropské unie, který přijímá Evropský parlament po konzultaci s Radou EU. V roce 2004 dosahoval rozpočet Účetního dvora přibližně 95 milionů EUR. Tato částka představuje cca 0,1 % celkových výdajů Evropské unie a 1,6 % všech správních výdajů institucí a orgánů EU. Z iniciativy Účetního dvora jsou jeho finanční výkazy každoročně kontrolované externí auditorskou firmou. Výsledky auditu se předkládají Evropskému parlamentu a Radě EU. Finanční výkazy jsou spolu s doprovodnou zprávou auditora zveřejněny v Úředním věstníku a na internetových stránkách Účetního dvora. Plnění rozpočtu Účetního dvora podléhá podobně jako v případě ostatních institucí EU rozhodnutí Evropského parlamentu o udělení absolutoria za hospodaření s rozpočtovými prostředky v příslušném roce. 1114 3 ROZSAH AUDITU15 3. ROZSAH AUDITU Pravomoci k provádění auditu Účetnímu dvoru vyplývá ze Smlouvy o ES povinnost vykonávat audit plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie, Evropských rozvojových fondů, orgánů a agentur EU. Souhrnný rozpočet na rok příjmy celkem : milionů EUR zemědělské poplatky celní poplatky dan z přidané hodnoty hrubý domácí příjem ostatní zemědělství Souhrnný rozpočet na rok výdaje celkem : milionů EUR strukturalní operace vnitřní politiky předvstupní pomoc vnější akce administrativa kompenzace v souvislosti s přistoupením rezervy16 Audity se zabývají rozmanitou řadou předmětů, od kontroly finančních výkazů až po detailní prověrky specifických oblastí rozpočtu a tématické oblasti řízení. Auditní úkoly lze rozdělit takto: Opakované auditní úkoly, které musí Účetní dvůr na základě Smlouvy o ES vykonávat každý rok. Mezi tyto úkoly patří audit finančních výkazů Evropské unie, Evropských rozvojových fondů a všech ostatních orgánů a agentur zřízených Evropskou unií. Vybrané auditní úkoly, v jejichž případě Účetní dvůr volí oblasti rozpočtu nebo specifické tématické oblasti řízení, u kterých provede detailní audit. Evropský účetní dvůr plánuje a provádí svou kontrolní činnost nezávisle na ostatních institucích EU a na vládách členských států. Má právo vybrat auditní úkoly včetně tématických oblastí, použitého přístupu k provádění auditu a postupu, jak a kdy předkládat své připomínky a zveřejňovat svá zjištění. Účetní dvůr podobně jako ostatní veřejné kontrolní instituce neprovádí každoročně hloubkový audit všech rozpočtových oblastí, ale prověřuje pouze vybrané rozpočtové oblasti nebo tématické oblasti řízení. Základem ke stanovení auditních úkolů Účetního dvora je pravidelná analýza rizika celé oblasti auditu zohledňující např. známé problémy nebo nedostatky, finanční významnost příslušné problematiky a zjištění předcházejících auditů. Potenciální úkoly jsou seřazeny podle priorit na základě výsledků analýzy rizika a potřeby zajistit rovnovážné zastoupení rozpočtových oblastí. Dalšími faktory při konečném výběru auditních úkolů jsou specifické zájmy Evropského parlamentu, Rady EU a široké veřejnosti. Účetní dvůr vykonává svoji kontrolní činnost v souladu s vlastními Zásadami a standardy pro provádění auditu (Court Audit Policies and Standarts - CAPS), které přizpůsobují obecně přijaté mezinárodní standardy podmínkám Evropské unie. Zakládají se především na Auditních standardech INTOSAI a Mezinárodních auditních standardech vydávaných Mezinárodní federací účetních. Smlouva o ES přiznává Účetnímu dvoru právo na přístup k jakýmkoliv informacím potřebným k plnění jeho úkolů. Účetní dvůr provádí audity v institucích Evropské unie, v prostorách orgánů a právnických osob hospodařících s finančními prostředky Evropské unie, ve členských státech a v zemích příjemce včetně všech úrovní administrativy až po konečného příjemce finančních prostředků EU. 1417 Zkvalitňování finančního řízení Účetní dvůr věnuje zvláštní pozornost zkvalitňování finančního řízení, kterého dosahuje prostřednictvím své kontrolní činnosti. Na zjištěné nedostatky nejen upozorňuje, ale také stanoví, jak lze řízení finančních prostředků Evropské unie zlepšit. Navrhuje, jak z hlediska nákladů efektivně: zajistit soulad s právními předpisy, snížit riziko výskytu chyb a nesrovnalostí, zlepšit organizaci činností Evropské unie a jejích vnitřních kontrolních systémů, zdokonalením účetních metod a postupů dosáhnout větší transparentnosti opatření Evropské unie a účinněji naplňovat cíle politiky EU. Nesrovnalosti a podvody Evropský účetní dvůr podává zprávy o všech nesrovnalostech a podezřeních na podvody. Hlavní odpovědnost za prevenci, odhalování a vyšetřování chyb a nesrovnalostí nesou Evropská komise a členské státy pověřené řízením a realizací programů EU. Účetní dvůr posoudí, do jaké míry plní Evropská komise a členské státy tyto povinnosti, a stanoví, jak lze dosáhnout zlepšení. Jakmile se Účetní dvůr dozví o případu podezření na podvod, o korupci nebo o jakékoliv nezákonné činnosti, a to v rámci své kontrolní činnosti nebo na základě oznámení učiněného veřejností, je záležitost neprodleně sdělena Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (dále jen "OLAF"). OLAF nese odpovědnost za podrobné prošetření záležitosti a vyzve členské státy a zemi příjemce k zahájení trestního stíhání a navrácení finančních prostředků EU. Stanoviska Smlouva o ES ukládá Účetnímu dvoru povinnost vydávat na požádání stanoviska ke každému návrhu právního aktu nebo pozměňujícímu návrhu k právnímu aktu finanční povahy včetně problematiky boje proti podvodům. Ostatní instituce Evropské unie mohou také požádat Účetní dvůr o vydání formálního stanoviska ke specifickým otázkám. 1518 A 4 PŘÍSTUP K PROVÁDĚNÍ AUDITU 1619 4. PŘÍSTUP K PROVÁDĚNÍ AUDITU Evropský účetní dvůr provádí podobně jako ostatní veřejné kontrolní instituce dva různé typy auditu, a to finanční audit a audit řádného finančního řízení. Finanční audit Spolehlivost účtů: Jsou finanční výkazy úplné a přesné? Smlouvy a Finanční nařízení stanoví, že úlohou Účetního dvora je kontrolovat finanční výkazy týkající se souhrnného rozpočtu Evropské unie, Evropských rozvojových fondů a všech orgánů a agentur zřízených Unií. Mezi tyto finanční výkazy zpravidla patří rozvaha, výsledovka, výkaz peněžních toků, výkaz o změnách kapitálu a příloha k finančním výkazům. Cílem finančního auditu je zjistit, zda finanční výkazy věrně a pravdivě zobrazují výsledky hospodaření za uvedený rok a finanční situaci na konci roku, tj. všechny operace, aktiva a pasiva byla správně uvedena v účetních záznamech, skutečně existují, jsou majetkem auditovaného subjektu a jsou správně zaznamenána ve finančních výkazech. Následně se posuzuje vhodnost uplatněných účetních principů a významných odhadů učiněných vedením. Zákonnost a správnost: Jsou příjmové a výdajové operace provedeny v souladu s příslušnými pravidly a předpisy? Smlouvy a Finanční nařízení stanoví povinnost Účetního dvora prověřovat zákonnost a správnost transakcí, prostřednictvím kterých je financován a plněn rozpočet EU. Provedením finančního auditu se Účetní dvůr ujišťuje, že transakce byly uskutečněny v souladu s příslušnými pravidly a předpisy, skutečně existují, jejich hodnota byla správně stanovena a příjemci pomoci EU splnili své povinnosti. Kontrolovat lze od příjmu finančních prostředků a platby provedené Evropskou komisí přes různé úrovně řízení až po jednotlivé položky příjmů EU a platby obdržené konečným příjemcem. 1720 Prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS) Od roku 1994 stanoví Smlouva o ES Účetnímu dvoru povinnost vydávat prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS) obsahující stanovisko ke spolehlivosti finančních výkazů Evropské unie a k zákonnosti a správnosti provedených transakcí. DAS se zakládá na výsledcích detailních finančních auditů. Hlavními cíly DAS je informovat orgán udělující absolutorium o tom, zda: konsolidované finanční výkazy souhrnného rozpočtu Evropské unie sestavené Evropskou komisí pravdivě a věrně zobrazují finanční aktivity za uvedený rok a situaci na konci roku a zda při plnění rozpočtu byla dodržena právní a smluvní ustanovení. Celkové stanovisko Účetního dvora k DAS vychází ze specifických hodnocení každé z hlavních oblastí činnosti Evropské unie, které poskytují podrobné informace o zdrojích chyb, nedostatcích a o možnostech zkvalitnění řízení. Specifická hodnocení se zakládají na: posouzení fungování vnitřních kontrolních systémů (především monitorovacího systému) v Evropské komisi, ve členských státech a v zemích příjemce, důkazních informacích získaných na základě testování vzorku transakcí z každé rozpočtové oblasti, důkazech vyplývajících z auditů finančních prostředků EU provedených jinými auditory a prověřování výročních zpráv o činnosti a prohlášení vydaných generálními řediteli Evropské komise. Specifická hodnocení DAS obsahují monitorovací prvky, které pomáhají objektivně posoudit kvalitu finančního řízení a umožňují sledování pokroku v čase. DAS je i s doprovodnými informacemi zveřejněno ve výroční zprávě Účetního dvora, kterou Účetní dvůr předkládá Evropskému parlamentu a Radě EU. Toto prohlášení je také zveřejněno společně s finančními výkazy Evropské unie v Úředním věstníku. Kromě stanoviska k plnění souhrnného rozpočtu Účetní dvůr vydává každý rok také prohlášení o věrohodnosti účetnictví, kterým potvrzuje spolehlivost účtů Evropských rozvojových fondů a zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Podobná stanoviska jsou vydávána k finančním výkazům agentur a orgánů Evropské unie. 1821 Audit řádného finančního řízení Princip řádného finančního řízení - hospodárnost, efektivnost a účinnost (z anglického termínu value for money): Je s finančními prostředky občanů Unie nakládáno hospodárně, efektivně a účinně? Cílem auditu je vyhodnotit, do jaké míry uplatnila Evropská komise a členské státy při hospodaření s finančními prostředky EU princip řádného finančního řízení - hospodárnost, efektivnost a účinnost. Tyto kontrolní činnosti jsou také známé pod názvem audit výkonnosti a audit hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti. Podle Finančního nařízení by se mělo hospodaření s prostředky EU zakládat na následujících principech: hospodárnost Minimalizace nákladů k dosažení stanoveného výstupu nebo cíle. efektivnost Dosažení nejlepšího výsledku za vynaložené peníze. účinnost Dosažení stanovených cílů a politik EU. Účetní dvůr uplatňuje podobně jako ostatní orgány veřejné kontroly dva různé přístupy k provádění auditu řádného finančního řízení v závislosti na tématické oblasti auditu a na riziku s ním souvisejícím. Prvním přístupem lze vyhodnotit uskutečňování výdajů a především opatření přijatá k zajištění jejich hospodárného, efektivního a účinného řízení. To spočívá v posouzení přístupu vedení a systémů použitých k dosažení hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti a v testování přijatých rozhodnutí. Závěry auditu uvádějí, zda přístup vedení umožnil hospodárné, efektivní a účinné nakládání s finančními prostředky a v opačném případě stanoví, jak toho lze dosáhnout. Druhým přístupem lze posoudit, zda daný program nebo projekt splnil stanovené cíle a zajistil hospodárné, efektivní a účinné využívání finančních prostředků. Prověřuje, zda byly naplněny cíle specifických výdajů a jakým způsobem toho bylo dosaženo. Dále zjišťuje, zda byly výstupy získány s použitím minimálního množství zdrojů. Na závěr tento audit stanoví, zda byl daný program proveden hospodárně, efektivně a účinně a v opačném případě navrhne, jak lze dosáhnout zlepšení. 1922 2023 Obecné cíle auditu Finanční audit - spolehlivost účtů Finanční audit - zákonnost a správnost transakcí Audit řádného finančního řízení Úplnost Existence a vlastnictví Ocenění Předkládání a zveřejnění Zákonnost a správnost Úplnost Uskutečnění operací Měření Předkládání a zveřejnění Hospodárnost Efektivnost Účinnost v účetních záznamech jsou uvedena všechna aktiva i pasiva (včetně podrozvahových položek) vztahující se k danému období aktiva a pasiva skutečně existují k datu sestavení účetní rozvahy a jsou majetkem auditovaného subjektu, který je vykazuje ve svém účetnictví aktiva a pasiva jsou v účetních záznamech uvedena ve správné hodnotě aktiva a pasiva jsou vykazována, zařazena a popsána v souladu s platnými pravidly pro sestavování finančních výkazů transakce proběhla v souladu s platnými pravidly a předpisy a jsou na ni vyčleněny dostatečné rozpočtové prostředky v účetních záznamech jsou uvedeny všechny transakce za dané období transakci lze prokázat na základě události, která se týká auditovaného subjektu v daném období transakce je stanovena v odpovídající výši a správně uvedena v účetních záznamech transakce je vykazována, zařazena a popsána v souladu s platnými pravidly pro sestavování finančních výkazů zdroje jsou k dispozici včas, v dostatečném množství a odpovídající kvalitě a jsou získány s nejnižšími možnými náklady zdroje použité k plnění cílů opatření vykazují optimální poměr mezi vstupy a výstupy míra, ve které jsou dosaženy cíle, a vztah mezi předpokládaným a skutečným výsledkem 2124 5 POSTUP PŘI PROVÁDĚNÍ AUDITU25 5. POSTUP PŘI PROVÁDĚNÍ AUDITU Každý audit probíhá ve třech hlavních etapách: plánování auditu, testování a sestavování zpráv. Plánování Činnost Účetního dvora vychází z ročních a víceletých plánů práce. Víceletý plán definuje strategii Účetního dvora a umožňuje její aktualizaci. Roční plán uvádí specifické úkoly, které musí být splněny v daném roce. Plnění auditních úkolů vybraných Účetním dvorem je zahájeno předběžnou studií, kterou se posuzuje, zda je žádoucí provádět detailní audit specifického úkolu, tj. kontrola bude z hlediska vynaložených nákladů s největší pravděpodobností účinná a efektivní. V této fázi auditoři shromažďují a analyzují údaje poskytnuté Evropskou komisí a příslušnými orgány členských států a zemí příjemce a na jejich základě připravují přehled hlavních systémů řízení a vnitřní kontroly. Auditoři dále podrobně hodnotí související riziko a určí zdroje potencionálních důkazních informací. Tyto informace napomáhají auditorům při stanovení cílů obecných a detailních auditů, jakož i typu a rozsahu detailního testování potřebného k jejich dosažení. Cíle auditu přesně stanovují, čeho má audit dosáhnout a/nebo formulují otázky, na něž má audit odpovědět. Zpráva z předběžné studie shrnuje posouzení očekávaného dopadu detailního auditu a jeho celkových nákladů. Před každým auditem je připraveno memorandum o plánování auditu, ve kterém se stanoví rozsah auditu, přístup k provádění auditu, podrobné cíle auditu a způsob, jakým jich lze dosáhnout s maximální účinností a efektivností. V memorandu jsou podrobně uvedeny lidské a jiné zdroje nezbytné k provedení auditního úkolu a praktické informace o tom, ve kterých zemích bude audit vykonán a jak lze získat důkazní informace. Jeho součástí je také časový harmonogram auditu. Memorandum o plánování auditu doplňuje program auditu, ve kterém je stanoveno nezbytné detailní testování auditu. Memorandum o plánování auditu a program auditu jsou předloženy ke schválení odpovědnému vedoucímu příslušné skupiny auditu. Testování Účelem testování je získat dostatečné, relevantní a spolehlivé důkazní informace, které umožní auditorům shrnutí závěrů týkající se cílů auditu. Testování provádí auditorské týmy tvořené dvěma až třemi zaměstnanci. Auditoři shromažďují důkazní informace v souladu s programem auditu v rámci kontroly v institucích Evropské unie i u příjemců finanční pomoci ve členských státech a v zemích příjemce. V závislosti na typu auditu tento postup zpravidla spočívá v prověřování a testování systémů a transakcí na všech příslušných administrativních úrovních. Jako efektivní způsob získávání reprezentativního vzorku základního souboru operací se často používají statistické metody výběru vzorku. Při provádění některých auditů využívá Účetní dvůr specifické odborné znalosti externích spolupracovníků. 2326 Důkazní informace lze získat řadou způsobů, mezi něž obvykle patří prověřování klíčových podpůrných dokumentů, fyzická kontrola a dotazování. Typ potřebných důkazů závisí na transakci nebo předmětu daného auditu, a především na podmínkách získání pomoci EU. Například kontrola příplatku na dojnice vypláceného zemědělcům vyžaduje, aby auditor získal důkaz o tom, že dobytek skutečně existuje, splňuje specifická kritéria oprávněnosti (např. věk) a zemědělec tento dobytek po stanovenou dobu skutečně vlastnil. Pomoc EU určená na podporu regionálních infrastrukturních projektů vyžaduje důkaz o fyzické existenci projektu a o uskutečnění a oprávněnosti nákladů, které vznikly příjemci a o jejichž úhradu požádal. Systémové přístupy k provádění auditu Součástí auditu bývá přímé testování vzorku transakcí, kterým se získávají nezbytné podpůrné důkazy. Kde je to možné a hospodárné, lze za předpokladu spolehlivosti vnitřních kontrolních systémů rozsah tohoto testování zmenšit. Systémový přístup vychází z detailního prověřování a testování návrhů vnitřních kontrolních systémů auditovaného subjektu a jejich fungování, kterým se získává důkaz o jejich účinnosti. Vedení zajišťuje vytvářením vnitřních kontrolních systémů: hospodárné, efektivní a účinné plnění cílů, dodržování vnějších pravidel (zákonů a předpisů) a politik, ochranu majetku a informací, prevenci a odhalování podvodů a chyb a přiměřenou kvalitu účetních záznamů a zpracování včasných a spolehlivých finančních informací a informací o řízení. Prokáže-li testování, že systémy jsou dobře navrženy a fungují účinně, je možné zmenšit rozsah přímého testování operací, který je nutný k dosažení cílů auditu. Systémový přístup se uplatňuje při finančním auditu i auditu řádného finančního řízení. Tímto přístupem lze získat podrobné připomínky k vnitřním kontrolním systémům, odhalit systematické nedostatky a navrhnout jejich zlepšení. 2427 Po dokončení auditu napíše auditorský tým oficiální dopis uvádějící podrobná zjištění. Toto oznámení o předběžných zjištěních podepisuje člen Účetního dvora odpovědný za daný auditní úkol a zašle ho auditovanému subjektu, kterým mohou být: orgány členských států odpovědné za hospodaření s finančními prostředky EU v případě sdíleného řízení výdajů, Evropská komise v případě přímého řízení výdajů nebo ostatní instituce EU v případě auditu jejich vlastních výdajů. Prostřednictvím oznámení o předběžných zjištěních má auditovaný subjekt možnost ověřit faktickou správnost zjištění Účetního dvora a podat jakékoliv další potřebné informace nebo vysvětlení. Jakmile auditoři obdrží dostatečnou, relevantní a spolehlivou důkazní informaci, je tato informace analyzována a na jejím základě jsou přijaty závěry ke každému z cílů auditu. Sestavování zpráv Účelem auditorských zpráv je sdělit výsledky práce Účetního dvora auditovanému subjektu, orgánu udílejícímu absolutorium a široké veřejnosti. Zveřejňování zpráv je důležitou součástí zajištění transparentnosti v rámci dohledu nad řízením a využíváním finančních prostředků EU. Po dokončení plánovaného auditu a analýze důkazních informací sestaví auditoři návrh auditorské zprávy ("Předběžné připomínky Účetního dvora") obsahující: připomínky k auditu a zjištění auditu, shrnutí závěrů týkající se cílů auditu a doporučení na zlepšení. Návrh auditorské zprávy je nejdříve prověřen příslušnou skupinou auditu a následně předložen Účetnímu dvoru ke schválení. Návrh auditorské zprávy je v rámci postupu dvoustranných diskusí zaslán auditovanému subjektu, Evropské komisi nebo jiné dotčené instituci Evropské unie. V rámci tohoto postupu auditovaný subjekt prověří předložené skutečnosti a napíše oficiální odpověď na připomínky Účetního dvora. Tato odpověď zohledňuje reakce členských států. V závislosti na odpovědi trvá Účetní dvůr na původních připomínkách, nebo je změní, tj. opraví chyby a nedorozumění. Odpověď auditovaného subjektu je zveřejněna společně se zprávou auditora. Na závěr postupu dvoustranných diskusí Účetní dvůr formálně přijme konečnou verzi auditorské zprávy. 25 Zobrazit více
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí agentury 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro základní práva za rozpočtový rok 2015
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro základní práva za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí agentury 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí nadace 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské jednotky pro soudní spolupráci za rozpočtový rok spolu s odpovědí Eurojustu
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské jednotky pro soudní spolupráci za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí Eurojustu 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro léčivé přípravky za rozpočtový rok spolu s odpovědí agentury
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro léčivé přípravky za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí agentury 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok spolu s odpovědí střediska
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí střediska 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 Více KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole) Více SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE
SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE Obec: Brnířov Adresa: Brnířov 41, 345 06 Kdyně Identifikační číslo obce: 00572608 1) Předmět úpravy a právní rámec Tento vnitřní předpis vymezuje v souladu se zákonem č. 320/2001 Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro bankovnictví za rozpočtový rok spolu s odpovědí orgánu
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro bankovnictví za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí orgánu 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU
Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU Příloha č. 2 Návrh zákona ze dne. 2011, kterým se mění zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů Více ISA 610 POSUZOVÁNÍ PRÁCE INTERNÍHO AUDITU. (Platí pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15.prosince 2004 nebo po tomto datu)
POSUZOVÁNÍ PRÁCE INTERNÍHO AUDITU (Platí pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15.prosince 2004 nebo po tomto datu) O B S A H Odstavec Úvod... 1-4 Rozsah a cíle interního auditu.. Více Výbor pro rozpočtovou kontrolu
EVROPSKÝ PARLAMENT 2009-2014 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 29. 1. 2013 2012/2172(DEC) NÁVRH ZPRÁVY o udělení absolutoria za plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie na rozpočtový rok 2011, oddíl VI Evropský Více ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské policejní akademie za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí akademie (2016/C 449/06)
C 449/36 CS Úřední věstník Evropské unie 1.12.2016 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské policejní akademie za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí akademie (2016/C 449/06) ÚVOD 1. Evropská policejní Více Výbor pro rozpočtovou kontrolu
EVROPSKÝ PARLAMENT 2009-2014 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 3. 2. 2011 2010/2185(DEC) NÁVRH ZPRÁVY o udělení absolutoria za plnění rozpočtu Evropské agentury pro chemické látky na rozpočtový rok 2009 (C7-0245/2010 Více (Sdělení) SDĚLENÍ ORGÁNŮ, INSTITUCÍ A JINÝCH SUBJEKTŮ EVROPSKÉ UNIE EVROPSKÝ PARLAMENT
4.8.2011 Úřední věstník Evropské unie C 229/1 II (Sdělení) SDĚLENÍ ORGÁNŮ, INSTITUCÍ A JINÝCH SUBJEKTŮ EVROPSKÉ UNIE EVROPSKÝ PARLAMENT Jednací řád Konference parlamentních výborů pro evropské záležitosti Více MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD ISA 510 OBSAH. Předmět standardu... 1 Datum účinnosti... 2 Cíl... 3 Definice... 4 Požadavky
MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD PRVNÍ AUDITNÍ ZAKÁZKA POČÁTEČNÍ ZŮSTATKY (Účinný pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15. prosincem 2009 nebo po tomto datu) Úvod OBSAH Odstavec Více Město Česká Lípa SMĚRNICE ZM 1/2013. Směrnice o požadavcích na schvalování účetních závěrek
schvalování účetních závěrek POČET STRAN: 9 PLATNOST OD: 1. 12. 2013 VYDÁNÍ ČÍSLO: I. Zpracoval Zkontroloval Schválil Jméno a příjmení Ing. Josef Zachrla Blanka Tokarová Mgr. Hana Moudrá Datum 07.11.2013 Více II. VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM
Vnitřní směrnice obce Ctiboř č. 9 k finanční kontrole podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů I. OBECNÁ ČÁST Finanční kontrola se vykonává podle Více Úřední věstník Evropské unie C 366/63
15.12.2011 Úřední věstník Evropské unie C 366/63 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro vzdělávání, kulturu a audiovizuální oblast za rozpočtový rok 2010, spolu s odpověďmi agentury Více Přínosy spolupráce interního a externího auditu
Přínosy spolupráce interního a externího auditu Konference ČIA 14. 5. 2015 Libuše Müllerová KA ČR 2014 1 Přínosy spolupráce interního a externího auditu Obsah: Srovnání interního a externího auditu ISA Více SMĚRNICE KE SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY města Náchoda
Město Náchod SMĚRNICE KE SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY města Náchoda Článek 1 Obecná ustanovení 1. Směrnice se vydává k zabezpečení úkolů stanovených vyhláškou č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování Více Statut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice
Statut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice Článek I Úvodní ustanovení Národní koordinační skupina pro zavedení eura v České republice (dále jen NKS) je zřizována na základě Více Směrnice ke schvalování účetní závěrky města Lanškroun
nám. J. M. Marků 12, 563 16 Lanškroun, www. lanskroun.eu Kancelář starosty a tajemníka Čj.: Počet listů dokumentu: 15 Počet listů příloh: 1 Spisový znak: Směrnice ke schvalování účetní závěrky města Lanškroun Více Institucionální uspořádání EU
Institucionální uspořádání EU Institucionální struktura EU Strategická a politická rozhodnutí: - Evropská Rada Legislativa a řízení EU: - Rada EU - Evropská komise - Evropský parlament Poradní orgány: Více C 366/156 Úřední věstník Evropské unie
C 366/156 Úřední věstník Evropské unie 15.12.2011 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2010, spolu s odpověďmi centra Více Příloha č. 4 Souhrnný popis systému řízení a kontroly
Příloha č. 4 Souhrnný popis systému řízení a kontroly Popis jednotlivých subjektů zapojených do řídicího a kontrolního systému OP Rybářství 2014 2020. Procesy a postupy pro řízení a implementaci OP Rybářství Více spolu s odpověďmi společného podniku 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg Tel.: (+352) 4398 1 E-mail: eca-info@eca.europa.eu eca.europa.
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského společného podniku pro provádění společné technologické iniciativy pro nanoelektroniku za období od 1. ledna 2014 do 26. června 2014 spolu s odpověďmi společného Více OBEC BLATNICE. Vnitřní směrnice č.2/2015. Směrnice k finanční kontrole. Obsah směrnice
OBEC BLATNICE Vnitřní směrnice č.2/2015 Směrnice k finanční kontrole Obec: Blatnice Adresa: Blatnice 132, 675 51 Jaroměřice n. Rok Směrnici zpracoval: Soňa Málová Datum zpracování: 24.4.2015 Směrnici schválil: Více Statut Rady pro zahraniční rozvojovou spolupráci
VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 19. prosince 2007 č. 1439 Statut Rady pro zahraniční rozvojovou spolupráci Článek I Úvodní ustanovení Rada pro zahraniční rozvojovou spolupráci (dále Více AKT RADY. ze dne 23. července 1996
AKT RADY ze dne 23. července 1996 vypracovávající protokol o výkladu úmluvy o zřízení Evropského policejního úřadu, prostřednictvím předběžných opatření, Soudním dvorem Evropských společenství, na základě Více Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru
Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru Konference Operační program Podnikání a inovace - nástroj zvyšování konkurenceschopnosti českých Více RADA EVROPSKÉ UNIE. Brusel 4. února 2014 (OR. en) 18140/13 Interinstitucionální spis: 2013/0428 (NLE) ASILE 65 N 14
RADA EVROPSKÉ UNIE Brusel 4. února 2014 (OR. en) 18140/13 Interinstitucionální spis: 2013/0428 (NLE) ASILE 65 N 14 PRÁVNÍ PŘEDPISY A JINÉ AKTY Předmět : Ujednání mezi Evropskou unií a Norským královstvím Více OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.
OBECNÍ ÚŘAD Bříza SMĚRNICE Č 2/2015 O ZABEZPEČENÍ ZÁKONA PRO VÝKON KONTROLY č. 320/2001 Sb. O FINANČNÍ KONTROLE a Manuál provádění kontrol k programu průběžných a následných kontrol Obec: Bříza Adresa: Více Věstník ČNB částka 20/2002 ze dne 19. prosince 2002
Třídící znak 1 1 2 0 2 5 1 0 OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 12 ZE DNE 11. PROSINCE 2002 K VNITŘNÍMU ŘÍDICÍMU A KONTROLNÍMU SYSTÉMU BANKY 0 Česká národní banka podle 15 s přihlédnutím k 12 odst. 1 a 8 Více OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá
Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka Malostranské náměstí 12 118 00 Praha 1 V Praze dne 21.11.2003 Sekr.12394 /2003 Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003 o vnitřním kontrolním systému S platností Více Audit výroční zprávy. Ing. Michaela Krechovská, Ph.D. Vytvořeno v rámci projektu FRVŠ 1325/2012 Tvorba nového předmětu Finanční audit
MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD VYUŽITÍ PRÁCE INTERNÍCH AUDITORŮ (Účinný pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15. prosincem 2009 nebo po tomto datu) OBSAH Odstavec Úvod Předmět Více ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/18)
14.12.2010 Úřední věstník Evropské unie C 338/103 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/18) OBSAH Bod Strana Více SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA
SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA Preambule Podle ustanovení 4 odst. 1 písm. d) zákona č. 93/2009 Sb. o auditorech (dále jen ZoA) je jednou z podmínek pro zápis do seznamu auditorů alespoň Více Návrh ROZHODNUTÍ RADY
EVROPSKÁ KOMISE V Bruselu dne 30.7.2013 COM(2013) 555 final 2013/0269 (NLE) Návrh ROZHODNUTÍ RADY o uzavření dohody mezi Evropskou unií a Francouzskou republikou týkající se uplatňování právních předpisů Více Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006
Český telekomunikační úřad Čj. 3 049/2007-607 se sídlem Sokolovská 219, Praha 9 Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006 Praha dne: 20. 2. 2007 Zpracovala: Ing. Anna Kadeřábková vedoucí Více Statut. Rady kvality ČR
Číslo: NPK 01 Číslo vydání: 5 Strana: 1 Název: Statut Rady kvality ČR Celkem stran: 8 Platnost od: 15.6.2016 Počet příloh: 0 Statut Rady kvality ČR Schváleno usnesením vlády ČR č. 551 z 15. června 2016 Více CZ.1.07/1.5.00/34.1076 Pro vzdělanější Šluknovsko 32 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Identifikační údaje školy Číslo projektu Název projektu Číslo a název šablony Autor Tematická oblast Číslo a název materiálu Anotace Vyšší odborná škola a Střední škola, Varnsdorf, příspěvková organizace Více PLATNÉ ZNĚNÍ STATUTU RADY VLÁDY PRO NESTÁTNÍ NEZISKOVÉ ORGANIZACE
PLATNÉ ZNĚNÍ STATUTU RADY VLÁDY PRO NESTÁTNÍ NEZISKOVÉ ORGANIZACE Schváleno usnesení vlády ze dne 29. srpna 2012 č. 630, ve znění usnesení vlády ze dne 5. května 2014 č. 332, ve znění usnesení vlády ze Více 5126/15 in/js/mvi 1 DGB 3A LIMITE CS
Rada Evropské unie Brusel 12. ledna 2015 (22.01) (OR. en) 5126/15 LIMITE SOC 7 EMPL 5 ECOFIN 16 SAN 3 POZNÁMKA Odesílatel: Předsednictví Příjemce: Pracovní skupina pro sociální otázky Dne: 23. ledna 2015 Více Směrnice o vnitřním kontrolním systému JAMU
Směrnice o vnitřním kontrolním systému JAMU I. Úvod, vymezení pojmů V souladu se zákonem č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) (dále Více Statut Monitorovacího výboru Operačního programu Životní prostředí
Příloha k č.j.: 84/M/15, 2386/ENV/15 Statut Monitorovacího výboru Operačního programu Životní prostředí Článek 1 Úvodní ustanovení Monitorovací výbor Operačního programu Životní prostředí (dále jen Monitorovací Více EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR
EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR AUDITNÍ POLITIKA A AUDITORSKÉ STANDARDY ÚČETNÍHO DVORA Evropský účetní dvůr (EÚD) provádí své audity v rámci plnění svých úkolů a povinností podle mandátu, který mu stanoví Smlouva Více Parlament České republiky Poslanecká sněmovna 3. volební období rozpočtový výbor. USNESENÍ z 30. schůze dne 3. května 2000
Parlament České republiky Poslanecká sněmovna 3. volební období - 2000 rozpočtový výbor 290 USNESENÍ z 30. schůze dne 3. května 2000 k vládnímu návrhu zákona o finanční kontrole ve veřejné správě (tisk Více Aplikační doložka KA ČR Požadavky na zprávu auditora definované zákonem o auditorech
Aplikační doložka KA ČR Požadavky na zprávu auditora definované zákonem o auditorech ke standardu ISA 700 FORMULACE VÝROKU A ZPRÁVY AUDITORA K ÚČETNÍ ZÁVĚRCE (účinná od 24. listopadu 2014) Aplikační doložku Více Úplné znění Statutu Rady vlády pro nestátní neziskové organizace. Statut Rady vlády pro nestátní neziskové organizace
Úplné znění Statutu Rady vlády pro nestátní neziskové organizace Schváleno usnesením vlády ze dne 29. srpna 2012 č. 630, ve znění usnesení vlády ze dne 5. května 2014 č. 332. Statut Rady vlády pro nestátní Více Aplikační doložka KA ČR Ověřování výroční zprávy. k ISA 720 CZ Ostatní informace v dokumentech obsahujících auditovanou účetní závěrku
Aplikační doložka KA ČR Ověřování výroční zprávy ke standardu ISA 720 ODPOVĚDNOST AUDITORA VE VZTAHU K OSTATNÍM INFORMACÍM V DOKUMENTECH OBSAHUJÍCÍCH AUDITOVANOU ÚČETNÍ ZÁVĚRKU (účinná od 24. listopadu Více Statut Rady vlády pro nestátní neziskové organizace
VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 11. ledna 2010 č. 40 Statut Rady vlády pro nestátní neziskové organizace Článek 1 Úvodní ustanovení 1) Rada vlády pro nestátní neziskové organizace Více Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV
Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV Podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších předpisů Obec: Žernov Adresa: Směrnici zpracoval: Směrnici schválil: Více Směrnice k finanční kontrole
Obec Hluboš 262 22 Hluboš 3 Směrnice č. 28/2015 nahrazuje směrnici č. 6 z 26.1.2006 Směrnice k finanční kontrole 1. Předmět úpravy 1.1. Směrnice upravuje finanční kontrolu, která je součástí finančního Více SPOLEČNÁ AKCE. ze dne 28. října 1996. přijatá Radou na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii o programu podpor a výměn právníků (Grotius)
SPOLEČNÁ AKCE ze dne 28. října 1996 přijatá Radou na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii o programu podpor a výměn právníků (Grotius) (96/636/JVV) RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem na Smlouvu o Evropské Více S T A T U T Nadačního fondu obětem holocaustu ve znění dodatků č. 1-8
S T A T U T Nadačního fondu obětem holocaustu ve znění dodatků č. 1-8 Čl. I. Název a sídlo nadačního fondu 1. Název nadačního fondu zní: Nadační fond obětem holocaustu 2. Sídlo nadačního fondu: Maiselova Více A. Blokový grant. D. Fond na stipendia. 1. Definice a účel. 2. Výběr Zprostředkujícího subjektu Blokového grantu. Pracovní překlad
Příloha 3: Pravidla a postupy pro Blokové granty, Fond na přípravu projektů, Fond technické asistence a Fond na stipendia v rámci Programu švýcarsko-české spolupráce Příloha 3 tvoří nedílnou součást Rámcové Více STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU
PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO ROK 2013 A STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO OBDOBÍ 2013-2015 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1. LEDNA 2013 Počet stran: Č. j.: RRSZ 1069/2013 Obsah 1 Úvod... 3 1.1 Interní Více Evropská unie. Ing. Jaroslava Syrovátková, Ph.D. Rozpočet Evropské unie
Evropská unie Ing. Jaroslava Syrovátková, Ph.D. Rozpočet Evropské unie Rozpočet Evropské unie Je hlavním nástrojem pro financování politik Evropské unie a slouží k finančnímu zajištění fungování EU jako Více I. Obecná část. SMĚRNICE k provedení finanční kontroly. Obec Salačova Lhota
Obec Salačova Lhota Směrnice č.6 SMĚRNICE k provedení finanční kontroly Podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění Zákona č. 482/04 SB. o finanční kontrole a dále dle Více NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2014/2234(INI) 28.4.2015
EVROPSKÝ PARLAMENT 2014-2019 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 28.4.2015 2014/2234(INI) NÁVRH ZPRÁVY o ochraně finančních zájmů Evropské unie: směrem ke kontrolám společné zemědělské politiky na základě výsledků Více PŘIJATÉ TEXTY. s ohledem na článek 319 Smlouvy o fungování Evropské unie,
Evropský parlament 204-209 PŘIJATÉ TEXTY P8_TA(206)094 Absolutorium za rok 204: společný podnik ECSEL. Rozhodnutí Evropského parlamentu ze dne 28. dubna 206 o udělení absolutoria za plnění rozpočtu společného Více STRUČNĚ O VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLE
STRUČNĚ O VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLE AUDIT DANĚ, spol. s r.o., V jakém zákoně lze nalézt veřejnosprávní kontrolu? Veřejnosprávní kontrola je popsána v části druhé zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole Více ROZHODNUTÍ KOMISE. ze dne ,
KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ V Bruselu dne 23.7.2009 K(2009) 5453 v konečném znění ROZHODNUTÍ KOMISE ze dne 23.7.2009, kterým se mění rozhodnutí 2008/458/ES, kterým se stanoví prováděcí pravidla k rozhodnutí Více Evropský parlament. Legislativní pravomoc Evropský parlament sdílí legislativní pravomoc s Radou Evropské unie jako rovnocenný partner.
Evropský parlament Evropský parlament, jeho pravomoci a postupy Při revizích Smluv se pravomoci Evropského parlamentu v rámci evropských institucí neustále rozšiřovaly. Dnes je Evropský parlament spolutvůrcem Více Anotace - Audit finančních institucí
Anotace - Audit finančních institucí Předmět audit finančních institucí spočívá ve výkladu pojetí,vzniku a definice auditu.dále je zaměřen na právní úpravu auditu, odpovědnost auditora, chování auditora, Více KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ. V Bruselu dne 30. května Prohlášení Evropské komise o správě a řízení
CS CS CS KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ V Bruselu dne 30. května 2007.. Prohlášení Evropské komise o správě a řízení CS CS Prohlášení Evropské komise o správě a řízení Posláním Evropské komise je působit Více VLÁDA ESKÉ REPUBLIKY STATUT Meziresortní koordina ní rady pro oblast kybernetické bezpe nosti l. 1 Úvodní ustanovení l. 2 sobnost koordina ní rady
VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 24. května 2010 č. 380 STATUT Meziresortní koordinační rady pro oblast kybernetické bezpečnosti Čl. 1 Úvodní ustanovení Mezirezortní koordinační rada Více STATUT Rady pro veřejný dohled nad auditem
STATUT Rady pro veřejný dohled nad auditem Schváleno dne: 21. 9. 2016 Účinnost od: 1. 10. 2016 Závazné pro: členové Rady pro veřejný dohled nad auditem Verze 1.0 Článek 1 Úvodní ustanovení (1) Statut Rady Více S t a t u t. Rady pro kybernetickou bezpečnost. Článek 1. Úvodní ustanovení. Článek 2 Působnost Rady
VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 19. října 2011 č. 781 S t a t u t Rady pro kybernetickou bezpečnost Článek 1 Úvodní ustanovení Rada pro kybernetickou bezpečnost (dále jen Rada ) je Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek
Komora auditorů České republiky Opletalova 55, 110 00 Praha 1 Aplikační doložka KA ČR Požadavky právních předpisů na zprávu auditora ke standardu ISA 700 (revidovanému) FORMULACE VÝROKU A ZPRÁVY AUDITORA Více ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava Čj.: MSK 55726/2012 Sp. zn.: Vyřizuje: Telefon: Fax: E-mail: Datum: KON/27349/20 ll/smy 113.1 V10 Mojmír Více ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY
PARDUBICKÝ KRAJ METODIKA ŘÍZENÍ A KOORDINACE SÍTĚ SOCIÁLNÍCH SLUŽEB PARDUBICKÉHO KRAJE I. Úvodní ustanovení 1. Pardubický kraj v návaznosti na 3, 95 a 101a zákona č. 108/2006 Sb., o sociálních službách, Více Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dolní Tošanovice, IČ 00576875 za rok 2014
Elektronický podpis - 16.3.2015 KUMSX01GYKXT Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor Více MĚSTO POLNÁ. Článek 1. Úvodní ustanovení
MĚSTO POLNÁ Statut a jednací řád výborů Zastupitelstva města Polná Článek 1 Úvodní ustanovení 1.1. Statut výborů Zastupitelstva města Polná (dále jen "výborů") stanovuje působnost výborů a zásady členství Více Metodické listy pro kombinované studium předmětu AUDIT FINANČNÍCH INSTITUCÍ
Metodický list č.1 Název tematického celku : Podstata auditu a jeho cíle, právní úprava auditu - vznik auditorské profese - definice auditu - funkce auditu - služby poskytované auditory - nutnost právní Více PRÁVNÍ PŘEDPISY A JINÉ AKTY ROZHODNUTÍ RADY o přijetí jednacího řádu Výboru pro investiční nástroj zřízeného pod záštitou Evropské investiční banky
RADA EVROPSKÉ UNIE Brusel 23. září 2008 (OR. en) 11425/08 ACP 115 FIN 263 PTOM 22 PRÁVNÍ PŘEDPISY A JINÉ AKTY Předmět: ROZHODNUTÍ RADY o přijetí jednacího řádu Výboru pro investiční nástroj zřízeného pod Více ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013 Účetní jednotka (ÚZC) : Obec Hlavenec 294 74 Hlavenec, IČ 00474177 Účetní období : rok 2013 Termín přezkoumání : 20.3.2014, dokončení Více L 320/8 Úřední věstník Evropské unie 17.11.2012
L 320/8 Úřední věstník Evropské unie 17.11.2012 NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1078/2012 ze dne 16. listopadu 2012 o společné bezpečnostní metodě sledování, kterou mají používat železniční podniky, provozovatelé Více k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb.
Příloha č. 4 k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb. Obsah směrnice: I. Oddíl: Úvodní ustanovení Více VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY
VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 15. prosince 2014 č. 1062 STATUT Rady vlády pro stavebnictví České republiky Článek 1 Úvodní ustanovení (1) Rada vlády pro stavebnictví České republiky Více ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA. o výsledku přezkoumání hospodaření za období od do územního samosprávného celku MĚSTO PILNÍKOV
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření za období od 01.01.2015 do 31.12.2015 územního samosprávného celku MĚSTO PILNÍKOV Obsah: Zpráva auditora Přehled právních předpisů Stanovisko Více Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?!
Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?! Tento příspěvek si neklade za cíl přesné parafrázování zákona. Jedná se o návod, jak by se při řídící kontrole mohlo postupovat. Čtenářům se nedoporučuje Více ZPRÁVA (2016/C 473/02) OBSAH ÚVOD INFORMACE, Z NICHŽ VYCHÁZÍ PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI...
16.12.2016 CS Úřední věstník Evropské unie C 473/7 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky společného podniku pro průmysl založený na biotechnologiích za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí společného Více Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy. č.j. MSMT-45997/2013-1 V Praze dne 12.12. 2013
VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY III. Příloha k usnesení vlády ze dne 7. prosince 2009 č. 1530 ve znění přílohy k usnesení vlády ze dne 18. prosince 2013 č. 991 Statut Technologické agentury České republiky Článek Více Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel
Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel Letenská 15, Praha 1 - Malá Strana, 118 10 Sekretariát tel.: 25704 2381 P o k y n pro výkon finanční kontroly Více Statut interního auditu. Město Vodňany
Statut interního auditu Město Vodňany Vypracovala: Bc. Martina Benešová Ve Vodňanech, dne 12. prosince 2016 Město Vodňany STATUT INTERNÍHO AUDITU Statut interního auditu (dále jen,,statut ) se vydává na Více o požadavcích na schvalování účetních závěrek
Město Štramberk Městský úřad Štramberk Náměstí 9, 742 66 VNITROORGANIZAČNÍ SMĚRNICE č. 1/2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek Platnost: od 1. 10. 2013 Schválil: Rada města, usnesením č. 58/1059 Více NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2010/0803(NLE) 5. 1. 2010
EVROPSKÝ PARLAMENT 2009-2014 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 5. 1. 2010 2010/0803(NLE) NÁVRH ZPRÁVY o návrhu na jmenování Jana Kinšta členem Účetního dvora (C7-0015/2010 2010/0803(NLE)) Výbor pro rozpočtovou Více KONTROLNÍ ŘÁD MAGISTRÁTU MĚSTA KARLOVY VARY
KONTROLNÍ ŘÁD MAGISTRÁTU MĚSTA KARLOVY VARY Zpracoval Vydal JUDr. Ing. Josef Bečvář, vedoucí OVAK Ing. Petr Kulhánek, primátor města Karlovy Vary Počet stran 5 Počet příloh 0 Schválil: Rada města Karlovy Více ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
C.J. AUDIT s.r.o. Auditorská společnost, číslo osvědčení Komory auditorů ČR - 442 Senovážná 86/1, 460 01 Liberec 12, IČ 25495542 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Města Hrádek nad Nisou za období Více Shrnutí výsledků ročního auditu Účetního dvora za rok 2015 týkajícího se evropských společných podniků pro výzkum
Shrnutí výsledků ročního auditu Účetního dvora za rok 2015 týkajícího se evropských společných podniků pro výzkum 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více 2017 © DocPlayer.cz Ochrana osobních údajů | Podmínky obsluhování | Kontaktní formulář