Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ippb4-4511-1273-15-2-pp
Timestamp: 2017-10-22 22:58:34+00:00
Document Index: 111060631

Matched Legal Cases: ['art. 11', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 30', 'art. 2', 'art. 11']

IPPB4/4511-1273/15-2/PP | Interpretacja indywidualna
Przychodem do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%, będą otrzymywane kwoty czynszu. Natomiast ponoszone przez wynajmującego należności z tytułu opłat za gaz, energię elektryczną oraz za wodę - skoro do ich ponoszenia zobowiązany będzie najemca – nie będą stanowić przychodu ze źródła jakim jest najem i tym samym nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Opłaty te bowiem nie mieszczą się w pojęciu „świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani też nie będą powodować przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.
IPPB4/4511-1273/15-2/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 19 października 2015 r. (data wpływu 22 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z tytułu najmu - jest prawidłowe.
W dniu 22 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z tytułu najmu.
W latach 90 - tych Wnioskodawczyni wraz z mężem wybudowała dom, w którym mieszkała przez kilka lat, a następnie przeprowadziła się do innego miasta. Od tego momentu dom był niezamieszkany, a próby sprzedaży nie powiodły się. W październiku 2015 r. Wnioskodawczyni Wnioskodawczyni wraz z mężem zawarła na czas określony (1 rok) umowę najmu tej nieruchomości. Zgodnie z umową, dom będzie używany przez najemcę (spółka z o.o.) do celów mieszkalnych z wydzielonym pomieszczeniem służącym jako gabinet do pracy biurowej. Zgodnie z umową najemca jest zobowiązany opłacać czynsz, a ponadto najemca zobowiązany jest terminowo opłacać należności wynikające z użytkowania nieruchomości:
rachunki za energię elektryczną,
rachunki za wodę,
na podstawie stosownych, bieżących faktur wystawianych przez dostawców ww. mediów, okazywanych najemcy nie później niż pięć dni przed terminem płatności.
Przychody z tytułu najmu będą rozliczane przez ryczałt przy zastosowaniu stawki 8,5%. Zgodnie z informacją uzyskaną z różnych źródeł, w tym z urzędu skarbowego, przychodem podlegającym opodatkowaniu jest kwota czynszu, bez uwzględnienia należności za dostawy mediów.
Czy w istocie przychodem podlegającym opodatkowaniu będzie kwota czynszu, bez uwzględnienia należności za dostawy mediów...
Zgodnie z interpretacją Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 27 kwietnia 2011 r. (IPTPB2/415-16/11-2/AK) podstawą generowania przychodów z najmu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy. „Określona w umowie wysokość czynszu stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, natomiast wszelkie opłaty eksploatacyjne związane z przedmiotem najmu ponoszone przez najemcę nie są składnikami przychodu osiąganego z tego tytułu”. W takiej sytuacji „opłaty te (...) nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego”.
Ponadto Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z dnia 24 lutego 2011 r. (IBPBII/2/415-1268/10/ŁCz) podkreśliła, że „w zakresie uiszczania opłat dodatkowych (stałych i eksploatacyjnych) Wnioskodawczyni pełni jedynie rolę pośrednika pomiędzy najemcą, a usługodawcami. W związku z tym opłaty te nie będą stanowić u Wnioskodawczyni przysporzenia majątkowego, a tym samym nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Opodatkowaniu podlega jedynie ustalona w umowie najmu kwota czynszu, jako wynagrodzenia otrzymanego przez Wnioskodawczynię za oddanie przedmiotu najmu w używanie”
Podobne stanowisko przedstawiła Izba Skarbowa w Warszawie, która w interpretacji z dnia 11 marca 2011 r. (IPPB1/415-1126/10-3/KS) stwierdziła, że ponoszone przez wynajmującego należności z tytułu opłat za energie elektryczną, opłaty za wodę – skoro do ich ponoszenia zobowiązany będzie najemca – nie będą przychodem ze źródła, jakim jest najem i tym samym nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem.
Biorąc pod uwagę stanowisko wyrażone przez Izby Skarbowe w powyższych interpretacjach Wnioskodawczyni uważa, że należności z tytułu opłat za gaz, energię elektryczną, wodę itp. „nie będą przychodem ze źródła i nie będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem.”
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Przychodami – w myśl art. 11 ust. 1 powołanej ustawy – z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3, i art. 30f są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Natomiast w myśl art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn zm.), osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni wraz z mężem w październiku 2015 r. zawarła na czas określony (1 rok) umowę najmu nieruchomości. Zgodnie z umową, dom będzie używany przez najemcę (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) do celów mieszkalnych z wydzielonym pomieszczeniem służącym jako gabinet do pracy biurowej. Zgodnie z umową najemca jest zobowiązany opłacać czynsz, a ponadto najemca zobowiązany jest terminowo opłacać należności wynikające z użytkowania nieruchomości: rachunki za gaz, energię elektryczną i wodę, na podstawie stosownych, bieżących faktur wystawianych przez dostawców mediów okazywanych najemcy nie później niż pięć dni przed terminem płatności. Przychody z tytułu najmu będą rozliczane przy zastosowaniu stawki 8,5%.
Reasumując, w świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz powołanych przepisów prawa, przychodem do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%, będą otrzymywane kwoty czynszu. Natomiast ponoszone przez wynajmującego należności z tytułu opłat za gaz, energię elektryczną oraz za wodę - skoro do ich ponoszenia zobowiązany będzie najemca – nie będą stanowić przychodu ze źródła jakim jest najem i tym samym nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Opłaty te bowiem nie mieszczą się w pojęciu „świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani też nie będą powodować przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.
ILPP1/4512-1-477/15-2/TK | Interpretacja indywidualna
ITPB3/4510-263/15-2/JG | Interpretacja indywidualna
IBPBII/2/415-1268/10/ŁCz | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-1126/10-3/KS | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-16/11-2/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPPB4/4511-1273/15-2/PP