Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatnik/iptpp1-4512-451-15-4-ac
Timestamp: 2017-10-17 20:29:05+00:00
Document Index: 92210530

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 87', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 88', 'art. 88', 'art. 96', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 86']

IPTPP1/4512-451/15-4/AC | Interpretacja indywidualna
Brak możliwości odliczania podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania.
IPTPP1/4512-451/15-4/ACinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 4 września 2015 r. (data wpływu 8 września 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 24 września 2015 r. (data wpływu 25 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 8 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...”.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 24 września 2015 r. (data wpływu 25 września 2015 r.) w zakresie doprecyzowania opisu zdarzenia przyszłego.
Gmina ... jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku VAT w zakresie czynności wykonywanych na podstawie zawieranych umów cywilnoprawnych dotyczących m.in.: wynajmu lokali mieszkalnych, użytkowych, dzierżawy gruntów na cele gospodarcze i rolnicze, sprzedaży mienia komunalnego.
W związku z koniecznością zakupu ciężkiego samochodu ratowniczo-gaśniczego dla Ochotniczej Straży Pożarnej w ..., Gmina ... ubiega się o pomoc finansową ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na realizację projektu „...” w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020, Oś Priorytetowa V Ochrona środowiska, Działanie V.1 Gospodarka wodna i przeciwdziałanie zagrożeniom, Poddziałanie V.1.2 Rozwój krajowego systemu ratowniczo-gaśniczego. Realizacja powyższej inwestycji jest zgodna z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Zakupiony w ramach realizacji projektu samochód ratowniczo-gaśniczy zostanie nieodpłatnie przekazany jednostce Ochotniczej Straży Pożarnej w ... do realizacji zadań statutowych, nie będzie przeznaczony na sprzedaż czy wydzierżawiony, tym samym nie będzie źródłem przychodu. Gmina ... wykorzysta nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu pn. „...” do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zakupiony samochód zostanie oddany w nieodpłatne użytkowanie jednostce Ochotniczej Straży Pożarnej w ..., która będzie go wykorzystywać jedynie do prowadzenia akcji ratowniczo-gaśniczych. Zakup ww. samochodu będzie dokumentowany fakturą wystawioną na rzecz Gminy ....
Czy Gmina ... będzie miała prawną możliwość odliczania podatku VAT przy realizacji zadania...
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie będzie miała możliwości odliczania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją planowanego zadania. W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego istnieje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych, a jak wykazano w opisie zdarzenia przyszłego planowane zadanie nie będzie służyło Gminie do wykonywania czynności opodatkowanych, nie będzie generowało żadnych przychodów.
Stosownie do art. 87 ust. 1 ww. ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Przepis art. 86 ust. 1 ustawy stanowi, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Przedstawiona powyżej zasada wyłącza więc możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.
Ponadto należy zaznaczyć, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, zawartych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7 (przypadek ten nie ma zastosowania w przedmiotowej sprawie).
Zgodnie z przepisem art. 15 ust. 6 ustawy, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Jednocześnie, w świetle unormowań prawa wspólnotowego w przypadku, gdy organy władzy publicznej bądź urzędy obsługujące te organy podejmują takie działania lub dokonują takich transakcji, są uważane za podatników w odniesieniu do tych działań lub transakcji, gdyby wykluczenie ich z kategorii podatników prowadziło do znaczących zakłóceń konkurencji.
Z powołanych wyżej przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny. Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy, itd., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych). Bowiem tylko w tym zakresie ich czynności mają charakter działalności gospodarczej w myśl art. 15 ust. 2 ustawy.
Należy podkreślić, że gmina w świetle art. 2 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.) wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Z kolei w myśl art. 6 ust. 1 ww. ustawy, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty – stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy – należy do zadań własnych gminy.
W nawiązaniu do opisanego zdarzenia przyszłego oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów należy stwierdzić, iż warunki wynikające z ww. art. 86 ust. 1 ustawy uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będą spełnione w przedmiotowej sprawie ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...”, ponieważ nabyte w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
IPTPP1/4512-457/15-4/MSu | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatnik > IPTPP1/4512-451/15-4/AC