Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1067,0,17834,wydatki-poniesione-przed-oddaniem-do-uzywania-leasingowanej.html
Timestamp: 2019-04-22 10:53:59+00:00
Document Index: 81513258

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16']

Wydatki poniesione przed oddaniem do używania leasingowanej maszyny – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Leasing w podatku dochodowym » NAKŁADY NA PRZEDMIOT LEASINGU » Wydatki poniesione przed oddaniem do używania leasingowanej maszyny
Wydatki poniesione przed oddaniem do używania leasingowanej maszyny
Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu operacyjnego na maszynę. Przed oddaniem jej do użycia poniesie koszty transportu i montażu tej maszyny, a także szkolenia pracowników z obsługi tego urządzenia. Czy wymienione koszty spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu poniesienia tych kosztów?
Koszty transportu maszyny, szkolenia pracowników, a także nakłady na montaż (o ile wraz z montażem leasingowanej maszyny nie dojdzie do jej ulepszenia) spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu ich poniesienia.
Koszty transportu maszyny oraz szkolenia pracowników z obsługi tej maszyny powinny być kwalifikowane jako koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, gdyż nie można ich powiązać z konkretnym przychodem. Koszty te po spełnieniu przesłanek określonych w art. 15 ust. 1 updop, będą podlegały zaliczeniu w koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 4d updop. W myśl tego ostatniego przepisu, koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów - stosownie do art. 15 ust. 4e updop - uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) albo innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Także wydatek dotyczący montażu leasingowanego składnika majątku, co do zasady, należało będzie zaliczyć do kosztów podatkowych na takich samych zasadach. Jednak by prawidłowo określić charakter poniesionych przez spółkę wydatków, trzeba mieć pewność, że nie będą one poniesione na ulepszenie obcego środka trwałego.
Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania. Wzrost wartości użytkowej mierzy się w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Tak wynika z art. 16g ust. 13 updop.
W przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego przedmiot leasingu jest środkiem trwałym u leasingodawcy i to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Natomiast leasingobiorca (korzystający), który poniesie nakłady na ulepszenie obcego środka trwałego, powinien je zakwalifikować do tzw. inwestycji w obcym środku trwałym. Przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych podlegają amortyzacji jako środki trwałe, niezależnie od przewidywanego okresu ich używania (art. 16a ust. 2 updop).
Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika jednak, by wspomniane nakłady na montaż miały być poniesione na ulepszenie obcego środka trwałego. Wobec tego wszystkie wspomniane w pytaniu koszty, tj. transportu oraz montażu maszyny, jak również szkolenia pracowników w zakresie obsługi maszyny, będzie można potrącić w dacie ich poniesienia.
Wartość początkową środka trwałego nabytego odpłatnie ustala się według jego ceny nabycia art. 16g ust. 1 pkt 1 updop . Za cenę tę - jak (...)
Nakłady poniesione na montaż przedmiotu leasingu według standardów krajowych
Prowadzimy działalność gospodarczą w formie przedsiębiorstwa osoby fizycznej. Od pięciu lat nasze roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu. W 2017 r. utraciliśmy prawo do uproszczeń (...)
Krajowy Standard Rachunkowości nr 11 Środki trwałe KSR nr 11 w rozdziale VII omawia nakłady ponoszone w okresie użytkowania środka trwałego. Jednostki mogą ponosić nakłady (...)
Przychody ze sprzedaży maszyny produkcyjnej wraz z montażem i przeszkoleniem personelu nabywcy
Sprzedaliśmy maszynę produkcyjną. Na fakturze sprzedaży oprócz wartości netto maszyny, VAT należnego i wartości brutto ujęliśmy wynagrodzenie za montaż maszyny u nabywcy oraz przeszkolenie pracowników (...)
Spółka produkcyjna zakupiła urządzenie, które postanowiła sfinansować umową leasingu. W związku z tym, że sprawozdanie finansowe spółki podlega corocznemu badaniu, umowa leasing dla celów podatkowych (...)
Składnik aktywów trwałych uznany za nieprzydatny już w dacie zakupu
Nabyliśmy nieruchomość, w skład której wchodzi prawo użytkowania wieczystego gruntów, budynki oraz komin stalowy, który musiał zostać kupiony, mimo że jest nam niepotrzebny i będzie (...)
Spółka z o.o. rozpoczęła budowę budynku produkcyjnego. W celu otrzymania kredytu na finansowanie tej budowy zleciła rzeczoznawcy majątkowemu wycenę gruntu, który będzie stanowił zabezpieczenie kredytu. (...)
Koszty eksploatacyjne i czynsz a wartość inwestycji w obcym środku trwałym
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 listopada 2017 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.395.2017.1.AN Spółka z o.o. rozpoczęła roczną inwestycję w dwóch najmowanych lokalach wchodzących w (...)
Rozliczanie w 2018 r. wydatków na ulepszenie środka trwałego w praktyce
Stosownie do art. 22g ust. 17 updof i art. 16g ust. 13 updop w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r. , środki trwałe uważa (...)
Od lutego 2018 r. na podstawie umowy leasingu operacyjnego wykorzystuję w jednoosobowej firmie maszynę. W marcu 2018 r. za zgodą leasingodawcy poniosłem nakłady na jej (...)
Ulepszeniem w obcym środku trwałym są nakłady poniesione na obcy środek trwały wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, np. na podstawie umowy najmu, dzierżawy, czy (...)
Nakłady poniesione na środki trwałe w ankiecie SP
Wypełniamy do GUS sprawozdanie SP. Mamy wątpliwości przy wypełnianiu działu II w części III, dotyczącego poniesionych nakładów na środki trwałe. Czy uwzględnia się tu środki (...)
W br. spółka z o.o. kupiła fabrycznie nowy środek trwały i dokonała jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Odpis w ramach limitu 100.000 zł nie objął całości wartości (...)
Jedną z maszyn produkcyjnych środek trwały przenieśliśmy do innej hali. Demontażu, transportu i ponownego montażu maszyny dokonała firma zewnętrzna. Czy wydatki te zwiększają wartość początkową (...)