Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-132-15-bk
Timestamp: 2017-12-12 04:45:20+00:00
Document Index: 116274742

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

Czy Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od kwoty 50 000 zł pochodzącej z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia?
Czy Wnioskodawca musi być zameldowany w mieszkaniu, w którym będzie przysługiwał mu tylko np. 1/3 udziału?
ITPB2/4511-132/15/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 5 lutego 2015 r. (data wpływu) uzupełnionym pismem z dnia 10 kwietnia 2015 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
W dniu 5 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 10 kwietnia 2015 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawca w wyniku postępowania spadkowego nabył udział wynoszący 1/6 części w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego, po zmarłym w dniu 14 maja 2008 r. ojcu. W dniu 2 lipca 2014 r zmarła matka Wnioskodawcy. W wyniku postępowania spadkowego Wnioskodawca nabył udział wynoszący 1/2 części w spadku, co stanowi 2/6 części w ww. lokalu mieszkalnym.
W dniu 18 listopada 2014 r. wspólnie z bratem (współspadkobiercą) Wnioskodawca dokonał sprzedaży odziedziczonego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego za kwotę 150 000 zł. Majątek osobisty Wnioskodawcy – zgodnie z aktem notarialnym - stanowi równowartość 1/2 części lokalu, tj. 75 000 zł.
Za pieniądze uzyskane z tej sprzedaży Wnioskodawca zamierza nabyć od teściowej udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. Zakupu dokona w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Teściowa od 10 lat jest wdową, ma jedną córkę (żona Wnioskodawcy) i nigdy nie prowadziła działalności gospodarczej. Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nie nastąpiła w ramach wykonywania działalności gospodarczej. Od 31 stycznia 2014 r. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej.
Czy Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od kwoty 50 000 zł pochodzącej z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia...
Czy Wnioskodawca musi być zameldowany w mieszkaniu, w którym będzie przysługiwał mu tylko np. 1/3 udziału...
Wnioskodawca uważa, że nabywając udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego zabezpiecza swoje potrzeby mieszkaniowe, w związku z czym jest w całości zwolniony z obowiązku zapłaty podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Jego ocenie zakup udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego mieści się w katalogu wydatków wymienionych w art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy.
Wnioskodawca podkreśla, że zamieszkuje w mieszkaniu lokatorskim, o pow. 64 m2 (3 pokoje, kuchnia, łazienka). W mieszkaniu przebywa żona, studiująca córka oraz od stycznia 2013 r. teściowa, która jest po wylewie i wymaga opieki oraz osobnego pokoju. Wnioskodawca jest pracownikiem XX, pracuje na trzy zmiany. Po powrocie z pracy, szczególnie po nocnej zmianie potrzebuje odpoczynku. Zakup udziału w mieszkaniu teściowej pozwoli Wnioskodawcy na swobodne z niego korzystanie dla zregenerowania sił po i przed pracą. Wnioskodawca uważa, że nie musi być zameldowany w tym lokalu, gdyż nie będzie w nim przebywał w sposób stały (ciągły).
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w wyniku postępowania spadkowego nabył udział wynoszący 1/6 części w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego, po zmarłym w dniu 14 maja 2008 r. ojcu. W dniu 2 lipca 2014 r zmarła matka Wnioskodawcy. W wyniku postępowania spadkowego Wnioskodawca nabył udział wynoszący 1/2 części w spadku, co stanowi 2/6 części w ww. lokalu mieszkalnym.
Oceniając zatem opisane we wniosku zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że Wnioskodawca udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nabył w drodze spadku w różnym czasie, a mianowicie - w 2008 r. po zmarłym ojcu oraz w 2014 r. po zmarłej matce.
Oznacza to, że odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego w części nabytej w 2008 r. nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z upływem okresu pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie i tym samym nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
Natomiast odpłatne zbycie w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2014 r. w spadku po zmarłej matce - dokonane przed upływem pięcioletniego terminu - stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Biorąc pod uwagę przytoczony przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 25 pkt 1 lit. b) należy wskazać, iż warunkiem zwolnienia z opodatkowania 19% podatkiem dochodowym dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wydatkowanie uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe, które obejmują m.in. nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie położonym w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Zatem wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w części nabytej w 2014 r. po zmarłej matce, począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie m.in. na nabycie udziału w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego, w którym Wnioskodawca będzie realizował własne cele mieszkaniowe wypełnia dyspozycję art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. b) w związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 i uprawnia do zastosowania przedmiotowego zwolnienia. Zwolnieniem objęty będzie dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na ww. cel mieszkaniowy w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Dla zastosowania zwolnienia nie ma przy tym znaczenia, czy Wnioskodawca w mieszkaniu, w którym nabędzie udział będzie zameldowany, czy też nie. Istotne jest natomiast, aby służyło ono zaspokajaniu Jego potrzeb mieszkaniowych.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-132/15/BK