Source: https://interpretacje-podatkowe.org/niepelnosprawni/itpb2-415-326-13-mu
Timestamp: 2018-12-13 03:44:24+00:00
Document Index: 107952986

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

♦ › Niepełnosprawni › ITPB2/415-326/13/MU
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 27 czerwca 2013 r.
Korzystanie z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 18 marca 2013 r. (data wpływu 22 marca 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 czerwca 2013 r. (data wpływu 13 czerwca 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie korzystania z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej - jest nieprawidłowe.
W dniu 22 marca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie korzystania z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 12 czerwca 2013 r. (data wpływu 13 czerwca 2013 r.).
Wnioskodawczyni jest emerytką, posiadającą orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, wydane przez Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w dniu 23 listopada 2012 r. W orzeczeniu tym nie jest wykazana data od której istnieje niepełnosprawność (w pkt. IV – „niepełnosprawność istnieje od – nie da się ustalić”). W lipcu 2012 r. Wnioskodawczyni przebywała na leczeniu w Zakładzie Uzdrowiskowym, za który uiściła opłatę w kwocie 522 zł. Zabiegi rehabilitacyjne z których Wnioskodawczyni korzystała były niezbędnymi zabiegami leczniczo-rehabilitacyjnymi związanymi z orzeczoną niepełnosprawnością, ponieważ dotyczyły Jej chorób wykazanych w punkcie II orzeczenia (schorzenia ruchu, słuchu, choroby krążenia). Wnioskodawczyni posiada dokumenty potwierdzające fakt uczestnictwa w zabiegach leczniczo-rehabilitacyjnych:
fakturę VAT z dnia 10 lipca 2012 r. na kwotę 522 zł (dopłata za pobyt sanatoryjny),
potwierdzenie wykonania zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych przez Niepubliczny Zakład Usług Rehabilitacyjnych w miesiącu lutym i wrześniu 2012 r.
Poniesione wydatki na cele rehabilitacyjne zostały sfinansowane wyłącznie ze środków własnych. Z tytułu użytkowania samochodu osobowego stanowiącego współwłasność Wnioskodawczyni, w związku z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne Wnioskodawczyni wydatkowała kwotę 450 zł. W ciągu całego roku 2012 Wnioskodawczyni poniosła znaczne wydatki na leki, zapisane do stosowania przez lekarza specjalistę, ale fakturę pobrała dopiero przy zakupie leków w dniu 19 grudnia 2012 r. na kwotę 156,79 zł. Wnioskodawczyni wskazuje, iż miesięcznie ponosiła wydatki na zakup ww. leków powyżej 100 zł.
Czy Wnioskodawczyni może w zeznaniu PIT-37 za 2012 r. odliczyć od dochodu kwotę:
522 zł za pobyt w sanatorium,
2280 zł z tytułu używania samochodu osobowego dla potrzeb związanych z przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,
56,79 zł wydatkowaną na zakup leków...
Czy odliczenie od dochodu, wydatków na zakup leków w wysokości powyżej 100 zł miesięcznie, podlega limitowaniu tj. czy zależy od wysokości dochodu Wnioskodawczyni...
Wnioskodawczyni uważa, że może odliczyć od dochodu kwoty wydatkowane w roku 2012 tj. 522 zł, 2280 zł oraz 56,79 zł ponieważ Jej leczenie chorób i orzeczenie o stopniu niepełnosprawności miały miejsce w roku podatkowym 2012, w którym to roku leczyła choroby, które Ją dotknęły znacznie wcześniej tj. przed otrzymaniem orzeczenia o stopniu niepełnosprawności i wymagały takiego leczenia jakie stosowała. Wnioskodawczyni uważa również, że może od dochodu odliczyć wydatki na zakup leków (powyżej 100 zł miesięcznie) bez względu na wysokość dochodu Wnioskodawczyni.
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł;
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest emerytką, posiadającą orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, wydane przez Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w dniu 23 listopada 2012 r. W orzeczeniu tym nie jest wykazana data od której istnieje niepełnosprawność (w pkt. IV – „niepełnosprawność istnieje od – nie da się ustalić”). W lipcu 2012 r. Wnioskodawczyni przebywała na leczeniu w Zakładzie Uzdrowiskowym, za który uiściła opłatę w kwocie 522 zł. Zabiegi rehabilitacyjne z których Wnioskodawczyni korzystała były niezbędnymi zabiegami leczniczo-rehabilitacyjnymi związanymi z orzeczoną niepełnosprawnością, ponieważ dotyczyły Jej chorób wykazanych w punkcie II orzeczenia (schorzenia ruchu, słuchu, choroby krążenia). Wnioskodawczyni posiada dokumenty potwierdzające fakt uczestnictwa w zabiegach leczniczo-rehabilitacyjnych:
potwierdzenie wykonania zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych w miesiącu lutym i wrześniu 2012 r. przez Niepubliczny Zakład Usług Rehabilitacyjnych.
Podstawowym warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne zgodnie z ww. przepisami jest posiadanie przez osobę, która poniosła wydatek, m.in. orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności bądź posiadanie decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną. Co do zasady więc, odliczeniu podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o stopniu niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, iż stopień niepełnosprawności datowany jest wcześniej niż data wydania orzeczenia.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz ww. przepisy – nie kwestionując przy tym zasadności i konieczności poniesienia przez Wnioskodawczynię wydatków: za pobyt na leczeniu w Zakładzie Lecznictwa Uzdrowiskowego w miesiącu lipcu 2012 r. i na używanie samochodu osobowego, stanowiącego współwłasność Wnioskodawczyni, związanym z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne w miesiącu lutym i wrześniu 2012 r. stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni nie może dokonać ich odliczenia, albowiem poniesione zostały w okresie, gdy nie posiadała orzeczenia, o którym mowa w art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odnosząc się natomiast do wydatków poniesionych na zakup leków, co do których lekarz specjalista stwierdził, że powinna Wnioskodawczyni je stosować (stale lub czasowo) stwierdzić należy, że ma Wnioskodawczyni prawo odliczyć wydatki poniesione na ten cel w miesiącu grudniu 2012 r. w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł – stosownie do art. 26a ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. kwotę 56,79 zł. Z przepisu tego wynika również, iż odliczenie wydatków poniesionych na leki nie jest w żaden sposób uzależnione (limitowane) od wysokości dochodu Wnioskodawczyni, istotnym jest jedynie aby dochód w ogóle wystąpił, bowiem odliczenie ww. wydatków jest możliwe wyłącznie od osiągniętego dochodu.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie" 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawą, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB2/415-326/13/MU
IPTPB2/415-222/13-4/AK | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-138/13-4/JK2 | Interpretacja indywidualna