Source: http://www.efaktury.org/dotyczy_rozliczania_faktur_kortygujacych_wystawianych_na_rzecz_kontrahenta_zagranicznego_powodujacych_zmniejszenie_badz_zwiekszenie_przychodow
Timestamp: 2018-07-22 03:15:49+00:00
Document Index: 75626661

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 14', 'art. 14']

Dotyczy rozliczania faktur kortygujących wystawianych na rzecz kontrahenta zagranicznego powodujących zmniejszenie bądź zwiększenie przychodów - Efaktury.org
Dotyczy rozliczania faktur kortygujących wystawianych na rzecz kontrahenta zagranicznego powodujących zmniejszenie bądź zwiększenie przychodów
Na podstawie art. 14a §1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U z 2005r, Nr 8, poz. 60) Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy po analizie złożonego w dniu 07 stycznia 2005r. wniosku (uzupełnionego pismami z 20.01.05r, 31.01.05r., 07.03.2003r., 21.03.05r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego
uznać, że przedstawione przez Podatnika stanowisko jest prawidłowe
W dniu 07 stycznia 2005r. do tutejszego Organu wpłynął wniosek podatnika w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2000r., Nr 54, poz. 654 ze zmianami; ostatnia zmiana Dz. U z 2004r. Nr 254, poz. 2533).
W piśmie Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny:
W dniu 29 czerwca 2004r. spółka wystawiła fakturę korygującą do faktury handlowej wystawionej w dniu 24 czerwca 2004r. dla kontrahenta zagranicznego. Powyższa faktura spowodowała zmniejszenie sprzedaży o 17, 10 EUR. Wartość powyższej korekty została przeliczona przez Spółkę na PLN po kursie NBP z dnia wystawienia faktury pierwotnej.
Zdaniem Spółki, zasadne jest aby zmniejszenie przychodu na skutek wystawienia faktury korygującej dla kontrahenta zagranicznego zostało przeliczone po kursie NBP z dnia wystawienia pierwotnej faktury sprzedaży.
Po analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz zaprezentowanego przez Spółkę stanowiska dotyczącego interpretacji przepisów prawa podatkowego tut. organ stwierdza, co następuje:
Zgodnie z przepisami art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2000r., Nr 54, poz.654 ze zm.) przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.
Stosownie zaś do treści art. 12 ust. 3 cyt. ustawy, za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.
Jednocześnie w myśl art. 12 ust. 3a tej ustawy, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3 uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika że Spółka wystawiła w dniu 29 czerwca 2004r. fakturę korygującą do faktury wystawionej w dniu 24 czerwca 2004r. przeliczając jej wartość z PLN po kursie NBP z dnia wystawienia pierwotnej faktury dokumentującej tą sprzedaż.
Tak więc w świetle powyższego, momentem powstania przychodu do rozliczania faktur korygujących wystawianych na rzecz kontrahenta zagranicznego będzie dzień wystawienia faktury pierwotnej i zastosowanie średniego kursu walut z dnia wystawienia faktury pierwotnej.
Jednocześnie informuje się, że niniejsza odpowiedź dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym na dzień jej udzielenia.
Zgodnie z art. 14b Ordynacji podatkowej udzielona odpowiedź nie jest wiążąca dla Strony, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia.
Stronie przysługuje prawo złożenia zażalenia na niniejsze postanowienie.
Zażalenie, zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem tut. Organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.
Słowa kluczowe: faktura korygująca, przychód, różnice kursowe
Data aktualizacji: 19/01/2013 03:00:01
Pamiętaj, że osoba prowadząca biuro rachunkowe w Polsce musi zdać odpowiedni egzamin. Egzamin obejmuje zagadnienia z następujących dziedzin: 1) rachunkowość; 2) prawo podatkowe; 3) ubezpieczenia społeczne; 4) podstawy prawa cywilnego i...
Wniosek dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie określenia konsekwencji w zakresie podatku VAT w odniesieniu do wykonywanych usługCzy Wnioskodawca prawidłowo traktuje otrzymane kaucje opakowaniowe jako kaucje za opakowania zwrotne w rozumieniu rozporządzenia?Pytanie Spółki dotyczy dokumentowania zaliczki wpłaconej tytułem wewnątrzwspólnotowego nabyciaCzy kontrahent słusznie opodatkowuje wykonywane zgodnie z zawartą umową czynności jako marketing i dokumentuje te czynności fakturami VAT?Podatek VAT na podstawie noty korygującej wystawionej do faktury VAT marża?