Source: https://www.aportacionesfiscales.com/sitio/noticias/145-ultimas/436-depositos-bancarios-combate-a-la-informalidad
Timestamp: 2019-12-09 02:08:25
Document Index: 242883457

Matched Legal Cases: ['artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 10', 'artículo 91', 'artículo 27', 'artículo 10', 'Artículo 91', 'artículo 117', 'artículo 151', 'artículo 109', 'artículo 92', 'Artículo 109']

Cuentas bancarias en 2014, reformas en CFF, LISR y sus implicaciones.
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Depósitos bancarios, combaten a la informalidad.
Es importante que tomes el tiempo necesario para leer y analizar la información que a continuación se proporciona, ya que implica cambios trascendentales en el uso de sus cuentas bancarias para el próximo año. No persigue el presente material fines alarmistas ni nada por el estilo, si no tan solo dar a conocer algunas implicaciones fiscales si se tiene una cuenta bancaria.
Como resultado de la reforma hecha en días pasados y que entra en vigor el 1 de enero de 2014, se pretende combatir a la informalidad por medio del sistema financiero (Bancos), y para lograrlo se modificaron diversos artículos del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que si bien ataca a la informalidad, también afectan a ciertos contribuyentes, que si bien no son informales, si hacen uso del sistema financiero.
PRIMERO: Con la reforma al artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, se obliga a inscribirse en el RFC a los usuarios del sistema financiero, el SAT emitirá reglas para su inscripción, consideramos que será sin obligaciones periódicas, pero quedando ya como parte del padrón de contribuyentes registrados en el SAT.
Artículo 27. Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código.
SEGUNDO: Se adiciona un último párrafo de la fracción primera del artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, con el objeto de establecer con claridad que si no se localiza al contribuyente en su domicilio fiscal, entonces se considerara como tal (domicilio fiscal), el manifestado en las instituciones financieras.
I. ...............................................................................................................................................................................................
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
TERCERO: En la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta se reforma el artículo 91, que habla de una posible discrepancia fiscal, y que está estrechamente ligada a los depósitos bancarios que hacen los usuarios del sistema financiero. Usuarios que se tendrán que dar de alta ante el SAT por la reforma al artículo 27, y que podrán ser notificados en su domicilio particular que manifestaron en el banco, como consecuencia de la reforma artículo 10.
Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que hubiere correspondido declarar.
Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las erogaciones referidas ……………………………………………….........................
El SAT para asegurarse que el Banco le entregue las cuantas de los usuarios, también reformo la fracción IV, del articulo 32 B del Código Fiscal de la Federación.
Para efectos del párrafo anterior, el Servicio de Administración Tributaria podrá solicitar directamente a las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo la información mencionada en dicho párrafo, cuando la petición que formule derive del ejercicio de las facultades a que se refieren los artículos 22 y 42 de este Código, del cobro de créditos fiscales firmes o del procedimiento administrativo de ejecución. Tal solicitud, se considera una excepción al procedimiento establecido en el artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito.
Esta medida esta diseñan para combatir a la informalidad, que NO se encuentra inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes pero sí realiza depósitos bancarios y sí cuenta con tarjetas de crédito, sin embargo habrá contribuyentes que sin ser informales se verán afectados por esta medida. Por ejemplo, si tenemos un hijo estudiando fuera de la ciudad, y le depositamos cierta cantidad semanal, quincenal o mensual, para que haga frente a sus gastos de manutención y de la escuela, lo estamos situando en una discrepancia fiscal sin ser informal, y cuando la autoridad se dé cuenta le emitirá una liquidación de impuestos omitidos, que tendrá que contestar y comprobar que no son ingresos en 20 días hábiles, de lo contrario, el crédito fiscal se considera un hecho firme y procederá conforme lo que se comenta en el siguiente punto.
CUARTO: Una vez que el crédito fiscal este firme y el contribuyentes este obligado al pago, la autoridad procederá a cobrarlo mediante un requerimiento de pago y si el contribuyente no realiza el pago o desaparece, la autoridad primero tomara las medidas, del artículo 151 del Código Fiscal de la Federación, que también reformo.
QUINTO: Por último decir que el contribuyente será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, esto de acuerdo con la reforma de la fracción I del artículo 109 del Código Fiscal de la Federación y se podrá formular querella penal de acuerdo al artículo 92 fracción I del mismo Código Fiscal de la Federación.
Artículo 109. Sera sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
Como conclusión final, es conveniente revisar el uso que hacen de sus cuentas bancarias, para no tener que sufrir las consecuencias de ubicarse en una posible discrepancia fiscal prevista en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y regulada por el Código Fiscal de la Federación. Si se tienen ingresos que declaras al fisco y son suficientes para justificar lo que depositas en tus cuentas bancarias, no tienes mucho porque preocuparte, pero si lo que declaras al fisco no justifica lo que ingresa a cuentas bancarias a tu nombre o peor aún NO cuentas con una actividad manifestada a la autoridad que justifique la existencia de ingresos, hay mucho porque preocuparse y ocuparse. La sugerencia es pues, contactar a tu contador o asesor fiscal personal, si tu eres el contador o asesor fiscal, ¿Ya le hiciste ver lo anterior a tus clientes?
Para comentar sobre el presente tema, favor de ingresar al siguiente menasje; Depositos bancarios y el combate a la informalidad en 2014.