Source: https://www.sbk-sachsen.de/seminare/events/seminar/detail/nicht-abzugsfaehige-betriebsausgaben/
Timestamp: 2018-02-21 11:28:53
Document Index: 82555212

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 12', '§ 4', '§ 37', '§ 3', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 12']

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Referent: Sascha Spieker
Grundsätzlich sind alle Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind, Betriebsausgaben und gewinnmindernd zu berücksichtigen. Um unverhältnismäßig hohe, ungerechtfertigte oder, im Vergleich zu einem Nichtunternehmer, ungleichmäßige Abzüge zu verhindern, werden bestimmte Betriebsausgaben nicht zum Abzug zugelassen oder der Höhe nach eingeschränkt (§ 4 Abs. 5 EStG). Gleiches gilt für Kosten der privaten Lebensführung, wofür § 12 EStG einen steuermindernden Abzug ausschließt. Die Betriebsausgabenabzugsverbote dienen zum Teil der Sanktionierung für ein bestimmtes Verhalten des Steuerpflichtigen. So soll der Steuerpflichtige aus einem rechtsmissbräuchlichen Verhalten nicht auch noch steuerliche Vorteile ziehen können, bspw. indem er die Strafe oder das Bußgeld als Betriebsausgaben abziehen kann.
In der Steuerberatungspraxis sind aktuelles Wissen und die Umsetzung neuester Entwicklungen in der täglichen Praxis unentbehrlich, um zeitnah und zugleich vorausschauend auf Neuregelungen und Änderungen reagieren zu können.
Im Seminar „Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben“ werden die geltenden Abzugsbeschränkungen umfassend vorgestellt. Dabei werden Änderungen und Neuregelungen, die sich aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen ergeben, praxisnah und anhand zahlreicher Beispiele erläutert. Hieraus resultierende aktuelle Zweifelsfragen werden mit konkreten Hinweisen auf die praktische Umsetzung besprochen.
A. Betriebsausgabenabzugsverbote nach § 4 Abs. 5 EStG
1. Aufwendungen für Geschenke von mehr als 35 Euro an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind
- Freigrenze von 35 €
- Definition Geschenk
- Ausnahme für Geschenke an Arbeitnehmer
- Behandlung beim Leistungsempfänger
- Exkurs: Pauschalierung nach § 37b EStG
2. Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass
- Definition Bewirtung
- Betroffene Aufwendungen
- Abgrenzung betriebliche/geschäftliche Veranlassung
- Exkurs: Betriebsveranstaltungen
3. Exkurs: VIP-Logen Erlass
4. Gästehäuser
5. Jagd und Fischerei
6. Verpflegungsaufwendungen
- Reiskosten bei Gewerbetreibenden und Selbständigen
7. Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
- Firmenwagennutzung bei Gewerbetreibenden und Selbständigen
- Bruttolistenpreismethode
8. Doppelte Haushaltsführung
9. Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung
- Abgrenzung häusliches / außerhäusliches Arbeitszimmer- Ausschließliche betriebliche / berufliche Nutzung
- Mittelpunkt der gesamten beruflichen / betrieblichen Betätigung
- kein anderer Arbeitsplatz
- anteiliger, einfacher oder doppelter Höchstbetrag
- Abzugsfähige Aufwendungen
B. Weitere Betriebsausgabenabzugsverbote
1. Abzüge im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünfte § 3c EStG
- Ausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen
- Anwendung des Teileinkünfteverfahrens
2. Betriebliche Schuldzinsen (§ 4 Abs. 4a EStG)
- Begriff und Berechnung der Überentnahmen
- Berechnung des nichtabziehbaren Betrags
3. Verstoß gegen Aufzeichnungsverpflichtungen (§ 4 Abs. 7 EStG)
4. Berufsausbildungskosten (§ 4 Abs. 9 EStG)
- Abgrenzung Erstausbildung / weitere Aus-bzw. Fortbildung
- Abziehbare Aufwendungen (Sonderausgaben oder Betriebsausgaben?)
C. Privat veranlasste Lebenshaltungskosten (§ 12 EStG)
- Kosten der privaten Lebensführung
- Gemischt veranlasste Aufwendungen
- Exkurs: Sponsoringerlass