Source: http://docplayer.fi/1155852-Kuntatalous-3-13-lokakuu.html
Timestamp: 2016-12-04 08:23:57+00:00
Document Index: 16518263

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'Diaarinumero 00530', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

⭐Kuntatalous 3/13. lokakuu
Download "Kuntatalous 3/13. lokakuu"
1 Kuntatalous 3/13 Talouden epävarmuus jatkuu edelleen Rakennepoliittinen ohjelma Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Kirjanpitoon liittyviä ohjeita Kuntakohtaiset kustannustiedot julkaistaan pian Kotimaisen suoraveloituksen päättyminen Kuntatieto-ohjelma lokakuu2 Kuntatalous Kommunalekonomi Nro/nr 3/2013 Lehti ilmestyy 4 kertaa vuodessa Infobladet utkommer 4 gånger per år Julkaisija/Utgivare Suomen Kuntaliitto Finlands Kommunförbund Toinen linja 14 Andra linjen Helsinki Helsingfors puh./tfn fax Painosmäärä 900 kpl Upplaga 900 st Painopaikka/Tryckeri Kuntatalon Painatuskeskus, Helsinki Tryckericentralen i Kommunernas hus i Helsingfors Tiedote on myös internetissä Kuntaliiton internet-sivulla Informationsbladet finns också på Kommunförbundets webbsidor Asiantuntijapalvelut > Kuntatalous > Kuntatalouden tilastot ja julkaisut > Julkaisut, Kuntataloustiedotteet > > Sakkunnigtjänster > Verksamhetsområden > Kommunalekonomi > Kommunalekonomiska statistik och publikationer > Infobladet Kommunalekonomi Vastuuhenkilöt/Ansvariga Ilari Soosalu Benjamin Strandberg Toimittanut/Sammanställt av Tuija Valkeinen SISÄLLYSLUETTELO Sivu Talouden epävarmuus jatkuu edelleen 3 Rakennepoliittinen ohjelma 4 Yleinen taloudellinen tilanne 5 Kuntien menot vuosina Kuntien verotulot vuosina Verotus 9 Verotusperustemuutokset vuodelle 2014 Kunnallisveroon vuonna 2014 vaikuttavat muutokset Yhteisöveroon vaikuttavat muutokset ja kuntaryhmän osuus yhteisöveron tuotosta Kiinteistöveroon vaikuttavat muutokset Jäteveron tuoton siirtäminen kunnille Vuoden 2014 tuloveroprosentin ja kiinteistöveroprosenttien ilmoittaminen Verohallinnolle Verotuskustannuksista 2014 Vuoden 2012 verotus ja maksuunpanotilitys ja tilitykset ja oikaisut ja muutokset Verotilitykset kunnille vuonna 2013 Voimalaitosvero tulossa voimaan kunnallisten energialaitosten osuus noin 8 miljoonaa Kiinteistöjen luovutus kunnalle on tulossa määräajaksi verovapaaksi Korkojen vähennysoikeuden rajoittaminen vuonna 2014 Arvonlisäverotuksen oikeuskäytäntöä ja sen vaikutuksista Kuntien oikeudenvalvonta verotuksessa: Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö puhevallan käyttäjänä ja esimerkkejä muutoksenhausta Valtionosuudet 25 Valtion talousarvioesitys : Kuntien valtionavut vuonna 2014 yhteensä noin 10,6 mrd. euroa Kesäkuussa 2013 julkaistut vuoden 2014 ennakkolaskelmat on päivitetty julkaistuun valtion talousarvioesitykseen perustuen Kunnan peruspalvelujen valtionosuus Opetus- ja kulttuuritoimen rahoitus Valtion talousarvioesityksen mukaiset valtionosuusprosentit ja kunnan omarahoitusosuudet vuonna 2014 Harkinnanvaraista valtionosuuden korotusta haki 108 kuntaa yhteensä 142 milj. euroa Valtionosuusuudistus Valtionosuusseminaari Valtionavustus homekorjauksiin Kirjanpitoon liittyviä ohjeita 32 Eläkemenoperusteisten maksujen kustannusten vaikutus valtionosuusrahoitukseen Kuntakohtaiset kustannustiedot julkaistaan pian 33 Kotimaisen suoraveloituksen päättyminen E-lasku ja suoramaksu kotimaan suoraveloituksen tilalle Järjestelmätarpeet ja muut valmiudet Kuntatieto-ohjelma 35 LIITTEET Liite 1: Yleinen taloudellinen tilanne Liite 2a: Kansantalouden ennustelukuja vuodelle 2013 Liite 2b: Kansantalouden ennustelukuja vuodelle 2014 Liite 3: Kunta-alan palkkasumman kehitys Liite 4: Kuntatyönantajan sosiaalivakuutusmaksuja Liite 5: Veroperustemuutosten vaikutukset kuntien verotuloihin v Liite 6a: Tehtävämuutokset 2014 (VM/peruspalvelut) Liite 6b: Tehtävämuutokset 2014 (VM/peruspalvelut) Liite 7: Valtionosuusprosentin muutos 2013->2014 Liite 8a: Valtionosuudet kehyskaudella? Liite 8b: Hallitusohjelman, kehysriihen ja kehysriihen päätösten vaikutus kunnan peruspalvelujen valtionosuuteen, milj. 2 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/20133 Talouden epävarmuus jatkuu edelleen Vaikka yhdysvallat ylitti BKT:n kasvussa finanssikriisiä edeltäneen tason jo alkuvuonna 2011, on euroalueen ja Japanin toipuminen odottanut itseään. Joissakin ennusteissa vuoden 2007 BKT:n taso on Suomessa lähellä vasta vuoden 2017 puolella. Viimeisimmän Suomen Pankin arvion mukaan tämän vuoden talouskasvu olisi -0,8 %, ensi vuonna 0,9 % ja 1,8 % vuonna Yleiseen talousympäristön epävarmuuteen toi lisämausteen lokakuun alkuviikko kun Yhdysvaltojen velkakatto tuli vastaan ja maksukyvyttömyyden uhka oli läsnä. Korot ovat pysyneet historiallisesti matalalla tasolla jo viiden vuoden ajan. Todennäköisesti merkittäviä tasomuutoksia ei ole odotettavissa mikäli talousympäristössä ei tapahdu olennaisia muutoksia. Valtion vuoden 2014 budjettiesitys annettiin varsin epävarmassa kansainvälisen talouden ilmapiirissä ja huoli Suomen luokituksesta reittaajien silmissä toi oman värinsä esitykseen. Budjettiesitys on olennaisilta osiltaan kevään kehyksen mukainen. Erityisenä lisänä on budjettiesityksen yhteyteen laadittu ns. Rakennepoliittinen ohjelma, jossa on keskitytty kestävyysvajeen ratkaisemiseen. Osa näistä ohjelman ratkaisuista on pidemmällä aikavälillä toteutettavia ja osa lyhyemmällä. Sama piirre kuitenkin näissä ratkaisuissa tai keinoissa on vahvasti läsnä kunnat. Kunnat ovat Rakennepoliittisen ohjelma ytimessä. Kuntien harteille on muodossa tai toisessa lastattu suuri osan tulevaisuuden sopeuttamisista, veronkorotuksista, rakennemuutoksista ja tehokkuuden nostoista. Syvempi katsaus Rakennepoliittiseen ohjelmaan ja sen kuntavaikutuksiin ja normien purkuun on edempänä tässä tiedotteessa. Budjettiesityksen yleisperusteluihin sisältyvän peruspalvelubudjetin mukaan esitys kiristää kuntataloutta vuonna 2014 n. 257 milj. eurolla, tähän lukuun sisältyy mm. peruspalvelujen valtionosuusleikkaus 362 milj. euroa ja opetus- ja kulttuuritoimen valtionosuuksien jäädyttäminen n. 36 milj. euroa. Valtionosuuksien leikkaus vuodesta 2012 alkaen on kokonaisuudessaan 1,1 mrd. euroa vuonna Laskennallisesti se tarkoittaa keskimäärin n. 1,25 kunnallisveroprosentin nostoa. Vuoden 2014 valtionosuudet pienenevät kokonaisuudessaan verrattuna vuoteen Esityksessä oli toisaalta myös myönteisiä asioita kuntien kannalta. Hallitus mm. kompensoi kunnille kaikki veroperusteiden muutosten aiheuttamat menetykset, kiinteistöveroa kehitetään niin, että kuntien verotulot kasvavat n. 100 milj. eurolla ja jäteveron tuottoa vastaava euromäärä eli 70 milj. euroa siirretään kunnille. Vuoden 2013 lisätalousarviossa sisäilma- ja kosteusvauriohankkeet saivat avustusta 15 milj. euroa sosiaali- ja terveyshuollon rakennuksiin ja 35 milj. euroa yleissivistävien oppilaitosten ja päiväkotien rakennuksiin. Harkinnanvaraista valtionosuuden korotusta haki 108 kuntaa, yhteensä 142 milj. euroa. Sekä hakijoiden määrä että hakusumma ylittivät viime vuoden määrät. Kunnille myönnetään harkinnanvaraisena valtionosuuden korotuksena vuoden loppuun mennessä yhteensä 20 milj. euroa. Kuntatalous kiristyy entisestään. Kun tarkastellaan peruspalvelubudjetin yhteydessä laadittua painelaskelmaa vuoden 2013 kuntien kokonaistuloksesta on näkymä ollut n milj. euroa negatiivinen. Tulokseen on laskettu parantavina erinä verotulojen kertaerät n milj. euroa. Kunnat ovat sopeuttaneet toimintaansa tänä vuonna mutta vuodesta 2014 tulee todennäköisesti erittäin voimallinen sopeuttamisen vuosi. Peruspalvelubudjetin painelaskelma kuntien tulosnäkymästä vuodelle Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/2013 34 2014 on 1,1 mrd euroa negatiivinen. Tähän tulokseen tulevat vielä vaikuttamaan mm. maltillinen palkkaratkaisu sekä kuntien veronkorotukset. Hyvää syksyn jatkoa toivottaen Ilari Soosalu johtaja, kuntatalous, p , Rakennepoliittinen ohjelma Maan hallitus hyväksyi budjettiriihen yhteydessä ns. Rakennepoliittisen ohjelman julkisen talouden kestävyysvajeen hallintaan saamiseksi. Siinä kunnille on varattu keskeinen rooli. Kuntien tehtäviä ja velvoitteita on määrä vähentää niin, että kuntien menot ovat vuonna 2017 miljardin alemmalla tasolla muutoin toteutuvasta. Esitykset on tarkoitus koota marraskuun loppuun mennessä. Kuntaliitto ei ole omia vähennyslistoja esittänyt, vaan on heittänyt pallon takaisin maan hallitukselle. Sen sijaan Kuntaliitossa on kerätty runsaasti materiaalia kuntien tehtävien ja velvoitteiden laajuudesta ja kustannuksista. Velvoitteiden vähentämisen tueksi käynnistetään vuoden 2014 alusta lukien kuntakokeilukuja rakennelain tavoitteet täyttäville kunnille. Kuntaliitto on ehdottanut, että ohjelman valmistelun rinnalla tulisi kehittää toimintamalli, jossa kunnat voisivat tehdä esityksiä jatkossakin tarpeettomiksi katsomiensa tehtävien ja toimintaansa ohjaavien normien muuttamiseksi. Nyt ei tulisi tehdä muita uudistuksia kuin vain niitä, jotka kohentavat tuottavuutta. Samalla kun kuntien tehtäviä ja velvoitteita on tarkoitus karsia, niitä kuitenkin lisätään. Muun muassa toisen asteen koulutuksen oppilashuoltoa kehitetään merkittävästi ensi vuonna. Vuoden 2015 alusta voimaan astuva työmarkkinatuen uudistus laajentaa ja lisää kuntien tehtäviä ja velvoitteita sekä kiristää kuntataloutta kevään kehysriihen arvion mukaan 150 milj.. Omissa kannanotoissaan Kuntaliitto on korostanut, että tehtävien vähennyskeinojen on oltava aitoja säästöjä kunnille ja että niiden vaikutusarviot tulee olla huolella laadittuja ja todennettavissa. Menosäästöt tulee kokonaisuudessaan käyttää kuntatalouden tasapainottamiseen. Kuntien tulee omin toimenpitein saada aikaiseksi miljardin euron tasapainotus vuoteen 2017 mennessä. Tällaisia toimenpiteitä ovat mm. kuntien päätäntävallassa olevien verojen korotukset ja toiminnan kehittäminen, kuten ICT-ratkaisut. Verojen siis ennakoidaan nousevan samalla kun erilaisin säästö ja muiden, mm. investointien ajoitustoimin tämä miljardi kootaan. Mitä ilmeisimmin valtaosa tästä kohdistuu veronkorotuksiin. Säästötoimenpiteet kohdistuvat pääosin henkilöstömenoihin. Ne ovat toistaiseksi vielä varsin maltillisia, mutta taantuman jatkuessa erilaisia henkilöstöpoliittisiin toimenpiteisiin joudutaan yhä useammassa kunnassa luvun alun lamassa kunnissa tehtiin runsaasti paikallisia sopimuksia, työmarkkinajärjestöillä oli yhtei- 4 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/20135 nen selviytymiskampanja. Nyt tällaista yhteishenkeä ei ainakaan toistaiseksi näytä löytyvän. Näiden toimien lisäksi kuntien oletetaan kehittävän pidemmällä aikavälillä tuottavuuttaan ½-prosenttiyksikköä vuodessa ja ajan mittaan tämä pienentäisi kestävyysvajetta noin kaksi miljardia euroa. Kaikista rakennetoimista juuri julkisten palvelujen tuottavuuskehitykselle asetetaan euromääräisesti kaikkein kovimmat odotukset. Hallitus olettaa, että kunta- ja sote-uudistus edesauttavat tavoitteen saavuttamista. Koko noin 9,5 miljardin kestävyysvajeen kattamisesta kuntien harteille tulee siis noin 4 miljardia euroa. Näistä tehtävien ja velvoitteiden karsinnalla tulisi kattaa 1 miljardi - loput jäävät yksinomaan kuntien harteille. Kun kuntapalvelujen kysyntä kasvaa prosentin vuodessa, tilanne on vakava ja hyvin haastava. Työvaltaisella kunta-alalla toimintamenojen kasvun hillintä voi merkittävästi tapahtua vain palkkauskustannuksien kautta. Kun talouskasvu on olematonta, korkotaso alhainen ja kustannuskehitys alenemassa, ei kuntien menoille ole kysynnän kasvusta huolimatta lainkaan kasvuvaraa. Sovittu palkkaratkaisu tuo pohjaa tilanteen vakiintumiselle, se ei yksin riitä. Lisätiedot: Reijo Vuorento, p , Yleinen taloudellinen tilanne Suomen kansantalous mateli viime vuonna taantumassa, sillä vientikysyntä ja investoinnit supistuivat ja kulutuksenkin kasvu jäi vain hieman nollan yläpuolella. Talouskasvu oli odotettua heikompaa pääasiassa vaimean vientikysynnän vuoksi. Yksi odotettu syy heikkoon kehitykseen oli Euroopan velkakriisin jatkuminen ja sen seurausvaikutusten heijastuminen talouteemme. Toinen heikkoon kehitykseen vaikuttanut tekijä tuli ehkä hieman yllättäen rajojemme sisältä, sillä investointitavaroihin ja elektroniikkaan painottunut teollisuustuotantomme joutui ennennäkemättömään kriisiin. Teollisuuden arvonlisäys väheni viime vuonna huomattavasti erityisesti elektroniikkateollisuudessa. Toisaalta arvonlisäys kasvoi useimmilla palvelualoilla, muun muassa liike-elämän palveluissa, rahoitustoiminnassa ja liikenteessä. Tuotannon kehitys oli siten viime vuonna hyvin kaksijakoista. Myös alkuvuonna tuotannon kasvu on ollut odotettua heikompaa, ja tutkimuslaitokset ovat joutuneet laskemaan ennusteita alaspäin. Tällä erää epävarmuus ja heikko kysyntä ovat levinneet myös palvelusektorille, kun vähittäiskaupan myynti on joutunut vaikeuksiin. Kuluvan vuoden kesän jälkeen kaupan myynti oli yhä pakkasella vuodentakaiseen ajankohtaan verrattuna. Myös vientisektorin ongelmat ovat jatkuneet. Lähes kaikki tutkimuslaitokset ennakoivat kokonaistuotannon laskevan kuluvana vuonna hieman. Muun muassa valtiovarainministeriö arvio, että kokonaistuotanto laskee 0,5 prosenttiyksikköä. Kansainvälisestä taloudesta erityisesti euroalueella on nähty kuitenkin kesän aikana pieniä positiivisia merkkejä. Useimmat ennusteet sisältävätkin oletuksen, että talous pääsee hitaalle kasvu-uralle vuoden lopulla. Suo- Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/2013 56 men Pankki on julkaissut äskettäin laajan katsauksen kansainvälisen talouden näkymiin. Katsaus löytyy linkistä: alinen_talous/pages/et_04_2013.aspx Ensi vuodelle tutkimuslaitokset povaavat yleisesti varsin vaatimatonta kasvua. Näkemys on varsin yksituumainen, sillä lähes kaikki BKT-ennusteet pyörivät yhden ja kahden prosentin tuntumassa. Kasvu pohjautuu pitkälti kotimaisen kulutuksen ja vientikysynnän piristymiseen. Myös työmarkkinajärjestöjen syksyllä 2013 todennäköisesti saavuttama neuvottelutulos palkkaratkaisusta ja siihen liittyvät hallituksen tukitoimet vaikuttavat kasvuedellytyksiin myönteisesti. Edessä on kuitenkin mitä todennäköisimmin pitkä hitaan kasvun aika, sillä suhdannetilanne ja rakenteelliset kasvun sekä julkisen talouden ongelmat ovat Suomessa erittäin syvät. Julkisen sektorin sopeutustoimet nakertavat talouskasvua ja parhaimmillaankin rakenteelliset uudistukset tuovat hyötyjä vasta usean vuoden kuluttua. Kilpailtaessa kansainvälisillä markkinoilla tavaroiden ja palvelujen laadun ohella korostuu kustannustekijöiden merkitys, mikä edellyttää kustannustekijöiden hallintaa vielä usean vuoden ajan. Toisaalta hitaan kehitysvaiheen jälkeen uusi kasvupyräys voi piristää kasvuprosentteja nopeastikin. Kuluttajahintojen nousu tulee hidastumaan kuluvana vuonna. Vaimea kotimainen talouskehitys on heijastunut hintatasoon, ja hintapaineet kansainvälisiltä raakaainemarkkinoilta ovat jääneet vähäiseksi. Valtiovarainministeriö arvioi, että kuluttajahintaindeksi kohoaa tänä vuonna vuositasolla keskimäärin noin 1,6 prosenttia ja ensi vuonna noin 2,1 prosenttia. Välillisten verojen kiristysten arvioidaan nostavan inflaatiota molempina vuosina noin 0,6 prosenttiyksikköä. Inflaatio-odotukset ovat maltilliset Suomen ohella myös muissa parhaan luottoluokituksen maissa. Valtiovarainministeriö on arvioinut katsauksessaan palkansaajien yleisen ansiotasoindeksin kohoavan tänä vuonna 2,1 %. Ansioiden nousu hidastuu viime vuodesta, sillä työmarkkinajärjestöjen marraskuussa 2011 neuvotteleman raamisopimuksen toinen korotus on ensimmäistä korotusta pienempi. Mikäli työmarkkinajärjestöjen neuvottelema palkkaratkaisu sopeutuu vuosien osalta, ansioiden nousu hidastuu yhä ensi vuonna ja jää 1,5 prosentin tuntumaan. Vaikeasta suhdannetilanteesta ja eurokriisistä huolimatta työllisyystilanne pysyi Suomessa pitkään varsin vakaana. Viime vuoden loppupuolella työllisyys alkoi kuitenkin heikentyä. Myös työttömyyden kasvu on kiihtynyt kuluvana vuonna, ja työttömyysasteen arvioidaan nousevan 8,3 prosenttiin. Työllisyyslukujen ennakoidaan vielä heikentyvän jonkin aikaa, mutta vähitellen käynnistyvän talouskasvun odotetaan tasaavan tilanteen. Työllisten määrän odotetaan kuitenkin jäävän aikaisempaa matalammalle tasolle. Työllisyyden kasvunäkymät lähivuosille ovat vaimeat. Liitteessä 1 on esitetty tietoja kuntatalouden kannalta keskeisistä kokonaistaloudellisista muuttujista. Vuosien tiedot perustuvat pääosin Tilastokeskuksen heinäkuussa 2013 julkaisemiin kansantalouden tilinpidon lukuihin sekä eräisiin muihin julkisiin tilastoihin. Vuosien luvut ovat valtiovarainministeriön syyskuussa vuoden 2014 talousarvioesityksen liitteenä julkaistusta taloudellisesta katsauksesta. Katsaus on luettavissa myös valtiovarainministeriön internet-sivuilta osoitteessa: tsaukset/ taloud/tksyys2013_suomi_netti.pdf 6 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/20137 Liitteissä 2a ja 2b on esitetty kokonaistaloudellisia ennusteita laativien laitosten arvioita kunta-talouden kannalta keskeisten taloudellisten muuttujien kehityksestä vuosina 2013 ja Talousarvioesityksen yleisperusteluissa on luku 7 Peruspalvelubudjettitarkastelu, jossa tarkastellaan kuntatalouden tilaa ja kehitysnäkymiä. Kuntatalouden kehitystä koskeva tarkastelu painottuu tähän ja ensi vuoteen, mutta eräiltä osin kehitystä arvioidaan myös ns. painelaskelman avulla vuoteen 2017 saakka. Seuraavat kappaleet kuntien menoista ja tuloista pohjautuvat valtaosin peruspalvelubudjetin arvioihin. Kuntien menot vuosina Kunta-alan nykyiset työ- ja virkaehtosopimukset ovat voimassa saakka. Tänä vuonna kunta-alan ansiotasoindeksin arvioidaan kohoavan 1,8 %. Arvio sisältää viime vuodelta siirtyvän palkkaperinnön ja kuluvan vuoden sopimuskorotukset sekä liukuma-arvion. Kunta-alan palkkasumma kasvanee hieman tätä enemmän. Vuoden 2014 osalta peruspalvelubudjetissa arvioidaan teknisesti, että kunta-alan ansiotasoindeksi nousee 2,1 prosenttia. Peruspalvelubudjetin arviossa ei ole otettu huomioon sitä, että työmarkkinajärjestöt pääsivät neuvottelutulokseen työllisyys- ja kasvusopimuksesta. Mikäli neuvottelutulos hyväksytään kattavasti myös liittotasolla, uusi sopimuskausi ulottuu Edellisen vuoden palkkaperintö ja työllisyys- ja kasvusopimuksen mukaiset korotukset nostavat kuntien ansiotasoindeksiä vain noin prosentin verran eli ansioiden kasvu kunnissa hidastuu aikaisemmista vuosista selvästi. Kuntien ja kuntayhtymien palkkasumman kasvu vuonna 2014 jäänee ansiotason muutoksen tasolle. Liitteessä 3 on esitetty tietoja ja arvioita kunta-alan palkkasummaan vaikuttavista tekijöistä vuosina Vuoden 2014 ennuste perustuu siihen, että työmarkkinajärjestöjen kuluvana syksynä neuvottelema työllisyys- ja kasvusopimus hyväksytään kattavasti liittotasolla. Kuntatyönantajan sosiaalivakuutusmaksujen perusteet vuodelle 2013 vahvistettiin viime vuoden lopulla. Valtiontalouden kehyspäätös vuosille olettaa, etteivät maksujen tasot juurikaan muuttuisi tarkasteluajanjaksona. Kuntatyönantajan keskimääräinen sosiaalivakuutusmaksujen taso suhteessa palkkasummaan näyttäisi säilyvän tulevalla kehyskaudella keskimäärin noin 30 prosentissa. Kuntatyönantajan sairausvakuutusmaksu on tänä vuonna 2,04 % maksun perusteena olevasta palkasta. Peruspalvelubudjetin laskelmien taustaoletuksena on, että maksun suuruus nousee ensi vuonna 2,15 prosenttiin. Kuntatyönantajan työttömyysvakuutusmaksu on tänä vuonna palkkasumman ensimmäiseen euroon asti 0,80 % palkkasummasta ja sen ylittävältä osalta 3,20 %. Keskimääräinen työttömyysvakuutusmaksu pysyy edellisvuoden tasolla eli noin 3,06 prosentissa. Peruspalvelubudjetissa arvioidaan, että ensi vuonna kuntatyönantajan työttömyysvakuutusmaksu pysyy ennallaan. Mikäli syksyllä 2013 neuvoteltu työmarkkinaratkaisu kuitenkin toteutuu, niin työttömyysvakuutusmaksu laskee. Tällöin maksu on palkkasumman ensimmäiseen noin euroon asti 0,75 % ja sen ylittävältä osalta maksu on 2,95 prosenttia. Kuntatyönantajan keskimääräinen KuEL-maksu oli vuosina noin 23,6 % suhteessa KuEL-palkkasummaan. Kuluvana vuonna työnantajan KuEL-maksu on keskimäärin 23,9 prosenttia. Jäsenyhteisöjen todellinen työnantajamaksu poikkeaa yleensä keskimääräisestä maksusta. Peruspalvelubudjetissa KuEL-maksun oletetaan pysyvän ennallaan. Mikäli kuluvana syksynä saadaan kuitenkin aikaan kattava Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/2013 78 työmarkkinaratkaisu, työnantajan keskimääräinen KuEL-maksu laskee ensi vuonna 23,70 prosenttiin. Palkansaajan vakuutusmaksun suuruudesta tehtävä päätös vaikuttaa työnantajan osuuteen. Nyt näyttää siltä, että vakuutettujen eläkemaksut kohoavat kehyskaudella, kun sen sijaan kuntatyönantajan maksutaso jonkin verran alenisi kehyskauden loppupuolella. Opettajien keskimääräinen VaEL-maksu nousee tämän vuoden 19,4 prosentista ensi vuonna 2,4 prosenttiyksikköä ja on siten 21,8 prosenttia vuonna Tämän jälkeen maksun ennakoidaan alenevan hieman, mutta jäävän kehyskaudella 21 prosentin tuntumaani. Liitteessä 4 on esitetty vuosien kuntatyönantajan sosiaalivakuutusmaksut ja arvio vuodelle Tätä tiedotetta kirjoitettaessa työmarkkinaratkaisun syntyminen on vielä auki, mutta vuoden 2014 arviossa on oletettu, että ratkaisu syntyy ja työttömyysvakuutusmaksua kevennetään. Sosiaalivakuutusmaksujen suuruudet päätetään loppuvuonna ja niistä tiedotetaan heti päätösten jälkeen muun muassa Kuntataloustiedotteessa. Kunta-alan kustannustaso kohosi vuonna 2012 esimerkiksi peruspalvelujen hintaindeksillä mitattuna 3,4 %. Tänä vuonna peruspalvelujen hintaindeksillä mitattu kustannustason nousun arvioidaan olevan viime vuotta hieman hitaampaa pudoten vajaan kahden prosentin tuntumaan. Vuonna 2014 kustannustason arvioidaan pysyvän edellisvuoden tasolla. Kuntien verotulot Vaatimaton talouskasvu vaikuttaa väistämättä veropohjien kehitykseen ja kuntatalouden verotulojen kertymiin. Ansiot kasvavat tänä vuonna arviolta noin kaksi prosenttia, mutta koko talouden palkkasumman kasvu jää vain 1,4 prosenttiin. Myös yritysten tuloskehityksen odotetaan jäävän heikoksi. Kuntien verotulot kasvavat kuluvana vuonna kuitenkin yli 5 prosentilla, mikä johtuu poikkeuksellisista yhteensä noin 400 milj. euron tälle vuodelle ajoittuvista kertaluonteisista tilitysjärjestelmän muutoksista. Kuntien keskimääräinen tuloveroprosentti kohosi kuluvana vuonna 0,14 prosenttiyksikköä 19,38 prosenttiin. Tilityksiä pienentävät jonkin verran myös kunnallisverotuksen vähennyksiin tehdyt muutokset. Lähinnä perusvähennyksen ja työtulovähennyksen muutosten johdosta tuloista tehtävät kunnallisveron vähennykset kasvavat tänä vuonna yhden prosentin. Valtion vuoden 2013 talousarvion mukaan kuntien tuloverotuksen veroperustemuutokset vähentävät kunnallisveron tuottoa yhteensä (nettomääräisesti) noin 29 miljoonaa euroa. Menetykset kompensoidaan täysimääräisesti valtionosuusjärjestelmän kautta valtionosuuksia lisäämällä. Tänä vuonna kunnallisveron tilitysten arvioidaan kasvavan kokonaisuudessaan keskimäärin 5,6 %. Mikäli maltillinen työmarkkinaratkaisu tulee voimaan vuonna 2014, ansiotulojen kasvuvauhti hidastuu nykyisestä ja jää useimpien tutkimuslaitosten arvioiden mukaan 1,5 prosentin tuntumaan. Osana hallituksen sopeutustoimia luovuttiin vuosien ansiotuloverotuksen indeksitarkistuksista. Hallitus kuitenkin sitoutui ehdollisesti kuluvan vuoden työmarkkinaneuvotteluissa tekemään ensi vuoden tuloveroperusteisiin 1,5 prosentin mukaisen asteikkotarkistuksen, kuitenkin niin että tarkistusta ei tehdä ylimpään euron tuloluokkaan. Kunnallisverotuksessa ansiotuloista tehtävien vähennyksien arvioidaan lisääntyvän vuonna 2014 hieman kuluvaa vuotta nopeammin eli noin 1,6 prosenttia. Kunnallisveroa tilitettäneen ensi vuonna 18,0 miljardia euroa. Kuluvalle vuodelle ajoittuvien kertaluonteisten erien vuoksi tilitykset kasvavat ensi vuonna vain noin prosentin. 8 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/20139 Kunta-ryhmän osuutta yhteisöverosta korotettiin väliaikaisesti kymmenellä prosenttiyksiköllä vuosiksi Hallitusohjelmassa päätettiin, että kuntien yhteisöveron jako-osuutta jatketaan viidellä prosenttiyksiköllä korotettuna. Myös vuosien jako-osuutta korotetaan yhä 5 prosenttiyksiköllä. Yhteisöverokanta laski vuonna 2012 puolellatoista prosenttiyksiköllä 24,5 prosenttiin. Tuoreimmassa kehysriihessä hallitus päätti yhteisöveron laskusta edelleen 20 prosenttiin vuoden 2014 alusta. Kevennykset on kompensoitu kunnille kuntaryhmän jako-osuutta korottamalla. Heikko taloustilanne on kääntänyt yhteisöveron kuluvana vuonna hienoiseen laskuun. Vuonna 2013 kuntien jako-osuus yhteisöveron tuotosta on 29,49 %. Ensi vuonna sovellettava jako-osuus noussee tämän vuoden luvusta, mutta täsmällinen jako-osuus on vielä päättämättä. Peruspalvelubudjetin ennuste kuntien osuudeksi yhteisöveron tuotosta ensi vuonna on 35,17. Veroennustekehikossa kuntien jakoosuutena vuodelle 2014 on käytetty prosenttilukua 35,35. Luku täsmentyy, kun jako-osuuteen vaikuttavista toimista on päätetty. Tämän hetkisessä arviossa on lähdetty siitä, että kunnille tilitetään vuonna 2013 yhteisöveroa kokonaisuudessaan 1,3 miljardia euroa, mikä merkitsee noin 8 % kasvua vuoden 2012 kuntien tilityksiin. Vuonna 2014 yhteisöveron tilitykset kunnille kasvavat arviolta vajaat 5 prosenttia nousten 1,45 miljardin euron tuntumaan. Vuonna 2013 kiinteistöveroa arvioidaan kertyvän noin 1,3 miljardia euroa. Vuonna 2014 tilitysten arvioidaan kasvavan peräti 9 prosentilla. Liitteessä 5 on esitetty kuntien verotulojen tilitysten toteutuneet kertymät vuosilta sekä Kuntaliiton verokehikon ennusteet vuosille 2013 ja Tänä vuonna kuntien verotulojen tilitysten arvioidaan lisääntyvän kokonaisuudessaan peräti 5,7 %. Vuonna 2014 verotulojen tilitysten kasvu hidastuu kahteen prosenttiin, sillä edellisen vuoden kertaluonteiset erät nostavat vertailupohjan normaalia korkeammalle. Arvio on verrattain optimistinen sekä kunnallisveron tuoton että yhteisöveron tuoton suhteen. Verotulojen kehitykseen vaikuttavia tekijöitä tarkastellaan muun muassa marraskuun alussa pidettävässä tilaisuudessa Verotulo Hot Line. Tilaisuus on Kuntatalolla Lisätiedot: Minna Punakallio, p , Verotus Verotusperustemuutokset vuodelle 2014 Hallitus on tehnyt syksyn 2013 budjettiriihessä, kevään 2013 kehysriihessä ja aiemmin päätöksiä veroperustemuutoksista jotka vaikuttavat kuntien verotuloihin vuonna Muutoksia on tehty niin kunnallisverotuksen veroperusteisiin kuin yhteisöverotukseen ja kiinteistöverotukseenkin vuodesta 2014 alkaen. Lisäksi on päätetty vahvistaa kuntien omaa veropohjaa osoittamalla jäteveron tuottoa vastaava lisäys valtionosuuksien lisänä kunnille vuodesta 2014 alkaen. Hallitusohjelman mukaan kunti- Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/2013 910 en veroperusteisiin tehtävien veroperustemuutosten aiheuttamat muutokset kuntien verotuloihin kompensoidaan täysimääräisesti. Kunnallisveroon vuonna 2014 vaikuttavat muutokset Verovuoden 2014 kunnallisverotuksen kohteena oleviin ansiotuloihin ja verottavan tulon laskentaan on tehty useita veroperustemuutoksia. Suurin yksittäinen ansiotuloihin ja sitä kautta kuntien verotuloihin vaikuttava muutos liittyy hallituksen päättämään osinkotulojen verotusjärjestelmän uudistamiseen. Nykyään osa muista kuin listatuista yhtiöistä saaduista osingoista verotetaan ansiotulona. Vuoden 2011 verotuksessa ansiotuloina verotettavien osinkotulojen veronalainen osuus oli noin 408 milj. euroa. Syksyn 2013 budjettiriihessä hallituksen aiemmin linjaamaa osinkoverotusuudistusta muokattiin niin, että aiempaa suurempi osuus osingoista verotetaan vuodesta 2014 alkaen ansiotuloina. Osingot, jotka ylittävät osakkeen matemaattiselle arvolle lasketun 8 % tuoton (vuonna 2013 raja 9 %), verotetaan jatkossa ansiotuloina niin, että veronalaista tuloa on 75 % (vuonna %) rajan ylittävästä osingosta ja 25 % on verovapaata tuloa. Muutoksen on arvioitu lisäävän kuntien verotuloja noin 65 milj. euroa vuoden 2013 tasoon verrattuna. Laskelmat päivitetään vuoden 2012 verotietojen pohjalta verotuksen valmistuttua. Veroperusteisiin tehtyjä muita muutoksia vuodelle 2014 on työtulovähennyksen korottaminen enimmäismäärän (30 ) ja kertymäprosentin (0,1 % yks.) osalta (vaikutus kunnallisveron tuottoon -18 milj. ), perusvähennyksen enimmäismäärän korotus 30 eurolla (vaikutus -9 milj. ) ja kotitalousvähennyksen enimmäismäärän korottaminen 2000 eurosta 2400 euroon (vaikutus -4 milj. ). Lisäksi aiemmin on päätetty jatkaa asuntolainan korkovähennyksen lisärajoittamista 5 prosenttiyksiköllä (vaikutus 7 milj. ), verovapaiden kilometrikorvausten rajoittamisesta (vaikutus +6,5 milj. ) ja avainhenkilölain voimassaolon jatkamisesta (vaikutus -0,5 milj. ). Yhteensä vuonna 2014 voimaan tulevien veroperustemuutosten on arvioitu siten lisäävän kunnallisverotuloja noin 47 miljoonaa euroa. Tämän lisäksi vuodelle 2015 päätettiin jatkaa asuntolainan korkovähennyksen lisärajoittamista 5 prosenttiyksiköllä (vaikutus 9 milj. ) ja opintolainan korkovähennyksen poistamisesta (vaikutus 4,5 milj. ). Lisäksi aiempien päätösten mukaisesti ollaan vuodelle 2015 tekemässä ansiotasoindeksin mukaista tarkistusta veroperusteisiin (vaikutus -100 milj. ). Yhteensä staattisiksi vaikutuksiksi verotuottoon on arvioitu vuonna M ja vuonna ,5 milj. vuoteen 2013 verrattuna (liite 5). Arviot tarkentuvat vuoden 2012 verotuksen valmistuttua marraskuussa. Keskitetyn työmarkkinaratkaisun toteutuessa on todennäköistä, että hallitus tukee ratkaisua uusilla veroratkaisuilla. Esillä olleet muutokset, valtion veroasteikon 1,5 %:n inflaatiotarkistus ja kilometrikorvaus muutoksen peruuttaminen, vaikuttaisivat kuntien verotuloja vähentävästi tämän hetken arvion mukaan noin -56,5 milj.. Näistä ratkaisuista kuitenkin päätetään lopullisesti vasta myöhemmin syksyllä jolloin niiden vaikutuksista kuntien verotuloihin saadaan tarkempia arvioita. Veroperustemuutosten aiheuttamat lisäykset tai vähennykset verotuloihin on esitetty kompensoitavaksi valtionosuusjärjestelmän kautta valtionosuuksia lisäten tai vähentäen. Vähennysten muutosta osalta eduskunnan käsittelyssä on hallituksen esitys 105/2013 ja osinkoverotuksen muutosten osalta on julkaistu valtiovarainministeriön luonnos yhteisöjen varojenjakoa koskevien säännösten muuttamisesta. 10 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201311 Yhteisöveroon vaikuttavat muutokset ja kuntaryhmän osuus yhteisöveron tuotosta Suurin yksittäinen kuntien verotuloihin vaikuttava muutos on yhteisöverokannan alentaminen nykyisestä 24,5 %:sta 20 %:in vuodesta 2014 alkaen. Tämän on arvioitu vaikuttavan yhteisöverotuottoon kokonaisuudessaan noin 870 milj. euroa sitä alentavasti. Vuodelle 2014 vahvistetun kuntien jako-osuuden mukaisesti laskettuna kunnat menettävät yhteisöverotuloja edellä esitetyn mukaisesti noin 250 milj.. Hallitus on lisäksi päättänyt toimista joiden vaikutuksesta yhteisöveron tuotto nousee. Aiemmin päätetystä poiketen yritysten ns. T&K vähennys sekä tuotannollisten investointien korotetut poistot aikaistetaan päättymään vuoden 2015 sijaan vuoden 2014 loppuun. Muutokset korottavat yhteisöveron tuottoa vuonna 2015 arviolta yhteensä noin 188 milj.. Lisäksi on päätetty, että yritysten edustuskulut ovat vuodesta 2014 alkaen kokonaisuudessaan vähennyskelvottomia verotuksessa nykyisen 50 % vähennyskelpoisuuden sijaan. Muutoksen arvioidaan lisäävän yhteisöveron tuottoa 37 milj.. Vuodesta 2014 alkaen pitkäaikaisten poistojen poistojärjestelmä muutetaan hyödykekohtaiseksi ja yritysten korkovähennyksien vähennysoikeutta rajoitetaan aiemmin päätettyä enemmän. Näillä muutoksilla on verotuottoa lisäävä vaikutus vuodesta 2014 alkaen. Korkovähennyksen lisärajauksen arvioidaan lisäävän yhteisöveron tuottoa noin 12 milj. ja poistojärjestelmän uudistamisen 20 milj.. Staattisesti laskettuna, käyttäen kuntien vahvistettuja jako-osuuksia, nämä muutokset lisäävät kuntien verotuloja vuonna milj. ja vuonna milj.. Laskelmat sisältävät lisäksi oletuksen, että raamisopimukseen liittyvä ns. koulutusvähennys otetaan käyttöön vuonna Tähän liittyen hallitus on antanut esityksensä HE 95/2013 eduskunnalle. Koulutusvähennyksen on arvioitu vähentävän yhteisöverontuottoa 57 milj. euroa. Täten kuntien verotulot vähenevät tehtyjen muutosten vaikutuksesta vuonna 2014 noin 232 milj. ja vuonna 2015 noin 189 milj.. Yhteisöverotukseen tehdyt veroperustemuutokset on esitetty kompensoitavaksi kuntien yhteisöveron jako-osuutta muuttamalla. Alustavien laskelmien mukaan kuntien jako-osuudeksi vuodelle 2014 tulisi muutosten jälkeen 35,35 %, vuodelle ,98 % ja vuodesta 2016 alkaen 27,85 %. Laskelmat tarkentuvat vielä loppusyksystä, kun kaikkien muutosten sisältö on lopullisesti selvillä ja vuoden 2014 yhteisöveroennusteet on päivitetty. Yhteisöveroon ehdotettujen muutosten osalta on julkaistu valtiovarainministeriön luonnos yhteisöjen varojenjakoa koskevien säännösten muuttamisesta, jossa käydään läpi eri muutosten sisältöä ja perusteluita tarkemmin. Kiinteistöveroon vaikuttavat muutokset Valtiovarainministeriö on asettanut työryhmän selvittämään kiinteistöveron ongelmia ja kehittämisvaihtoehtoja hallitusohjelman linjausten mukaisesti. Työryhmässä on edustettuna valtiovarainministeriö, Verohallinto ja Kuntaliitto. Työryhmän esitysten pohjalta hallitus on päättänyt, että kiinteistöverojärjestelmää kehitetään ensivaiheessa korottamalla verotuksen pohjana olevia arvoja lähemmäs niiden todellisia arvoja. Työryhmän työ kuitenkin jatkuu edelleen ja sen tavoitteena on tuottaa ehdotus nykyjärjestelmää oikeudenmukaisemmasta, läpinäkyvämmästä ja ajan tasalla paremmin pysyvästä uudesta kiinteistöjen arvostusmallista. Hallitus on antanut eduskunnalle kaksi kiinteistöverotukseen liittyvää hallituksen esitystä (HE 76/2013 ja HE 102/2013). Verotusarvojen yleisen korottamisen lisäksi esityksissä on käsitelty myös rakentamattoman rakennusmaan verotusta pääkau- Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/12 punkiseudulla sekä tuulivoimaloiden arvostamista kiinteistöverotuksessa. Eduskunta käsittelyssä lakiesitykset on yhdistetty ja eduskunta on hyväksynyt lakiesitysten sisällön ensimmäisessä käsittelyssään Valtionvarainvaliokunta on ehdottanut lausumaa siitä, että lain hyväksymisen yhteydessä Eduskunta edellyttää, että valtiovarainministeriö selvittää erikseen mahdollisuuden sisällyttää kiinteistövero osaksi ennakkoperintää. Tätä koskeva arvio tulee esittää valtiovarainvaliokunnalle vuoden 2014 aikana.. Näin kiinteistövero kertyisi veronsaajille tasaisemmin vuoden kuluessa eikä veron kertaerät muodostu kohtuuttomiksi. Rakennusten ja rakennelmien verotusarvojen määräytymisperusteisiin on hallituksen esityksissä esitetty seuraavia muutoksia: 1. Verotusarvon osuutta verotuksen pohjana käytettävistä jälleenhankintaarvoista korotetaan niin, että jälleenhankinta-arvoista otetaan jatkossa huomioon 75 % nykyisen 70 %:n sijaan. Korotus on noin 7,14 % ja sen vaikutukseksi verotuottoon on arvioitu noin 71 milj. euroa. Muutos koskee kaikkia kiinteistöveron kohteena olevia rakennuksia. 2. Asuinrakennusten ikäalennuksen maksimimäärää alennetaan. Työryhmän teettämän selvityksen perusteella asuinrakennusten ikäalennusten enimmäismäärät ovat liian suuret. Käytössä olevan rakennuksen tai rakennelman arvoksi katsotaan nykyisin aina vähintään 20 prosenttia rakennuksen tai rakennelman jälleenhankinta-arvosta vuosittaisten ikäalennusten ollessa 1,25 % tai 1 % riippuen rakennuksen kantavasta rakenteesta. Teetettyjen selvitysten perusteella asuinrakennusten iän vaikutus niiden arvoon on suurinta rakennuksen valmistumisen jälkeisinä vuosina ja vaikutus laimenee vuosien myötä ja loppuu käytännössä kokonaan noin vuoden iässä rakennuksen sijainnista riippuen. Tällä perusteella nykyiset maksimissaan 80 %:n ikäalennukset ovat ylimitoitetut. Asuinrakennusten ikäalennusten ylärajaa alennetaan niin, että nykyisen 80 %:n sijaan ikäalennusten yläraja on jatkossa 70 %. Vuodelle 2014 muutoksen vaikutukseksi verotuottoon on arvioitu noin 7 milj. euroa. 3. Tuulivoimaloiden ikäalennukset ovat nykylainsäädännön mukaan 10 % vuodessa ja ikäalennusten enimmäismäärä 80 %. Voimaloiden käyttöikään nähden ikäalennukset ovat olleet kohtuuttoman suuret ja hallitus on esittänyt tuulivoiman edistämisselvityksen mukaisesti niiden muuttamista tuulivoiman hyväksyttävyyden lisäämiseksi. Tuulivoimaloiden uusiksi ikäalennuksiksi on esitetty 2,5 % vuodessa ja ikäalennusten enimmäismääräksi 60 %. Muutosten välittömäksi verovaikutukseksi on arvioitu euroa, mutta tarkasteltaessa pidemmällä aikavälillä vaikutus nousee tuulivoimaloiden yleistyessä ja verojen kertymäajan pidentyessä. Maapohjien verotusarvojen määräytymisperusteisiin on hallituksen esityksissä esitetty seuraavia muutoksia: 1. Maapohjien osalta verotuksen pohjana käytettäviä arvoja korotetaan 2 %. Maapohjien osalta verotus pohjautuu kyseisellä paikkakunnalla tai alueella vallitsevaan hintatasoon. Tätä tarkoitusta varten Verohallinnolla on käytössään ns. aluehintakartat ja aluehinnat. Kyseisiä hintoja ei ole päivitetty aktiivisesti viime vuosina ja ne ovat jääneet jälkeen yleisestä tonttimaan hintakehityksestä. Aluehintoihin tehdään 2 %:n yleiskorotus, jonka vaikutus verotuottoon on noin 7,5 milj.. 2. Alueilla, joissa tonttihintojen päivityksiä ei ole tehty moniin vuosiin, on arvostuksessa voitu käyttää hyvin alhaisia neliöhintoja. Näiden tonttien neliöhinnat 12 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201313 korotetaan vähintään euroon. Muutoksen vaikutukseksi verotuottoon on arvioitu noin 7 milj.. 3. Maapohjien osalta verotuksessa on huomioitu 73,5 % aluehinnasta. Vuodesta 2014 alkaen verotusarvona otetaan huomioon 75 % aluehinnasta. Vaikutukseksi verotuottoon on arvioitu noin 7,5 milj.. Kokonaisuudessaan verotusarvoihin esitettyjen muutosten on arvioitu lisäävän kiinteistöveron tuottoa vuonna 2014 noin 100 milj. euroa. Hallituksen esityksessä (HE 76/2013) ehdotetaan muutettavaksi kiinteistöverolain säännöksiä, jotka velvoittavat 14 pääkaupunkiseudun ja sen kehysalueen kuntaa määräämään rakentamattomalle rakennuspaikalle vähintään 1,5 prosenttiyksikköä yleistä kiinteistöveroprosenttia korkeamman kiinteistöveroprosentin. Enimmäismäärä olisi nykyiseen tapaan 3 prosenttia. Lisäksi laista poistettaisiin säännökset, joiden nojalla mainitut kunnat voivat jättää kantamatta korotettua kiinteistöveroa rakennuspaikalta, joka rajoittuu saman omistajan omistamaan rakennuspaikkaan, jolla sijaitsee omistajan omassa vakituisessa asuinkäytössä oleva asuinrakennus. Muutoksella on välitöntä vaikutusta niiden pääkaupunkiseudun kuntien kiinteistöverotukseen joissa korotetun kiinteistöveroprosentin ja yleisen kiinteistöveroprosentin ero on ollut alle 1,5 prosenttiyksikköä tai sitä ei ole sovellettu rakennuspaikkaan, joka rajoittuu saman omistajan omistamaan rakennuspaikkaan, jolla sijaitsee omistajan omassa vakituisessa asuinkäytössä oleva asuinrakennus. Päätöksen välittömäksi vaikutukseksi verotuloihin on arvioitu 1,8 milj. euroa. Kiinteistöverolakia ja kiinteistöjen arvostusta on ehdotettu muutettavaksi (HE 76/2013) niin, että kuntien kiinteistöverotulot lisääntyvät muutosten seurauksena vuonna 2014 noin 100 miljoonalla eurolla. Veroprosenttien rajoihin on ehdotettu muutosta rakentamattoman rakennusmaan osalta 14 pääkaupunkiseudun ja kehysalueen kunnassa. Eduskunta on hyväksynyt lakiesityksen sisällön ensimmäisessä käsittelyssä Jos lakimuutoksia ei ole vahvistettu veroprosenttien ilmoittamisen määräpäivään mennessä, voivat kunnat ilmoittaa kiinteistöveroprosenttinsa viimeistään Rakentamattoman rakennusmaan kiinteistöveroprosentin osalta 14 pääkaupunkiseudun ja kehysalueen kuntaa voivat joutua tekemään uuden päätöksen, jos aiemmin tehty päätös ei täytä muutetun lain kirjainta. Samassa hallituksen esityksessä esitetään muutettavaksi verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta annettua lakia niin, että Verohallinto voisi antaa kunnan viranomaisille nykyistä kattavammat tiedot kiinteistöistä ja kiinteistöverotuksen perusteista. Tiedot voitaisiin antaa kunnan rekisterien ylläpitoa ja veronsaajien oikeudenvalvontaa varten. Tietojen luovutusta koskevin osin muutos tulisi voimaan jo vuonna 2013 ja koskisi vuoden 2013 kiinteistöverotuksen kunnille annettavia tietoja. Verohallinnon on tarkoitus tiedottaa menettelystä tarkemmin, kun lakimuutos on tullut voimaan. Jäteveron tuoton siirtäminen kunnille Kehysriihessä pohjalta budjettiriihessä päätettiin, että jäteveron tuottoa vastaava määrä tuloutetaan kunnille vuoden 2014 alusta alkaen. Jäteveron veronsaajana olisi juridisesti edelleen valtio ja verotuksen toimittamisesta vastaa tullilaitos. Jäteveron tuotto on esitetty jaettavaksi kunnille asukasluvun perusteella valtionosuuksien lisänä. Veron tuotoksi on valtion talousarviossa vuodelle 2014 arvioitu 70 miljoonaa euroa. Tämän hetken laskelmien mukaan kunnille tuloutettavaksi tulisi 12,97 per asukas. Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/14 Vuoden 2014 tuloveroprosentin ja kiinteistöveroprosenttien ilmoittaminen Verohallinnolle Vuoden 2014 tuloveroprosentti ja kiinteistöveroprosentit on ilmoitettava Verohallinnolle viimeistään maanantaina marraskuun 18. päivänä Määräajan ja menettelytavan noudattaminen on erittäin tärkeää. Vuoden 2014 verokorttien laskentaajo käynnistyy marras-joulukuun 2013 vaihteessa. Jos kunta ei ole ilmoittanut tietoja määräajassa, Verohallinto voi käyttää vuoden 2014 ennakkoperinnässä vuoden 2013 veroprosenttia koko vuoden ajan. Tuloveroprosentti ilmoitetaan Verohallinnolle neljännesprosenttiyksikön tarkkuudella. Kiinteistöveroprosentit ilmoitetaan Verohallinnolle prosentin sadasosan tarkkuudella. Kiinteistöverolakia ja kiinteistöjen arvostusta on ehdotettu muutettavaksi (HE 76/2013) niin, että kuntien kiinteistöverotulot lisääntyvät muutosten seurauksena vuonna 2014 noin 100 miljoonalla eurolla (muutoksista tarkemmin edellä kohdassa veroperustemuutokset). Eduskunta on hyväksynyt lakiesityksen sisällön ensimmäisessä käsittelyssä Jos lakimuutoksia ei ole vahvistettu veroprosenttien ilmoittamisen määräpäivään mennessä, voivat kunnat ilmoittaa kiinteistöveroprosenttinsa viimeistään Tuloveroprosentti tulee kuitenkin ilmoittaa viimeistään Kiinteistöverolakia on ehdotettu muutettavaksi (HE 76/2013) siten, että kiinteistöverolain 12 b :ssä mainituissa 14 pääkaupunkiseudun ja sen kehysalueen kunnissa rakentamattoman rakennusmaan veroprosentti on vähintään valtuuston määräämä yleinen kiinteistöveroprosentti +1,5 prosenttiyksikköä (kuitenkin enintään 3,0 %). Lisäksi ehdotetaan, että 12 b :n 2 ja 3 momentit kumotaan jolloin korotettu veroprosentti koskee kaikkia kyseisten kuntien rakentamattomia rakennuspaikkoja. Jos lakimuutos on vahvistamatta, kun kiinteistöverolain 12 b :ssä mainittu kunta päättää kiinteistöveroprosenteistaan ja päätös ei täytä lain uutta muotoilua, niin Verohallinto on ohjeistanut kuntia ilmoittamaan uuden lain mukaiset kiinteistöveroprosenttinsa mahdollisimman pian lain vahvistamisen jälkeen tai viimeistään Tällöinkin kunnan tuloveroprosentti tulee kuitenkin ilmoittaa Verohallinnolle normaalisti mennessä. Kyseiset kunnat eivät välttämättä ehdi tehdä uutta päätöstä asiassa annettuun päivämäärään mennessä. Jos kunta ei pysty toimittamaan tietoa muutetun lain mukaisista kiinteistöveroprosenteista Verohallinnolle mennessä, niin pyydämme ilmoittamaan siitä kunnan toimittaessa Kuntaliittoon jäljennöksen ilmoituksestaan Verohallinnolle ja kertomaan samalla, koska kyseinen päätös kunnassa tehdään. Olemme tarvittaessa tältä osin yhteydessä Verohallinnon kanssa varmistaaksemme, että kaikkien kuntien päätökset asiassa tulevat huomioiduiksi. Voimassaolevan lainsäädännön mukaan määrättävät kiinteistöveroprosentit ovat seuraavat: Kunnanvaltuusto määrää (KiintVL 11, 12 ja 12 b ): yleinen kiinteistöveroprosentti 0,60 1,35 vakituisten asuinrakennusten veroprosentti 0,32 0,75 KiintVL:n 12 b :ssä mainituissa kunnissa rakentamattoman rakennuspaikan veroprosentti on vähintään valtuuston määräämä yleinen veroprosentti + 1,00, kuitenkin enintään 3,00 prosenttia. Tältä osin on vireillä lakimuutos jolla alaraja nousee (ks. edellä). 14 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201315 Kunnanvaltuusto voi määrätä (KiintVL 12 a, 13, 13a ja 14 ; jos ei määrätä niin sovelletaan kunnan yleistä kiinteistöveroprosenttia) rakentamattoman rakennuspaikan veroprosentti 1,00 3,00 muiden asuinrakennusten veroprosentti voidaan määrätä 0,60 1,35 vaihteluvälin rajoissa enintään 0,60 prosenttiyksikköä korkeammaksi kuin pääasiassa vakituiseen asumiseen käytettävien rakennusten veroprosentti yleishyödyllisen yhteisön kiinteistöveroprosentin alaraja on 0,00 voimalaitosten veroprosentin yläraja on 2,85 KiintVL:n 12 b :ssä mainittu kunta voi määrätä, että rakentamattoman rakennuspaikan veroprosenttia sovelletaan myös 12 b 2. momentissa tarkoitettuihin rakennuspaikkoihin (rakentamaton rakennuspaikka, joka rajoittuu saman omistajan rakennuspaikkaan, jolla sijaitsee omistajan omassa vakituisessa asuinkäytössä oleva asuinrakennus). Tältä osin on vireillä lakimuutos jolla momentti kumotaan (ks. edellä). Verotuskustannuksista 2014 Verohallinto on julkaissut ennakkotietoja vuoden 2014 verotuskustannuksista. Laskelma perustuu Verohallinnon verovuoden 2012 veroja koskeviin ennakkotietoihin. Vuoden 2014 osalta kunnilta perittäviksi verotuskustannuksiksi on arvioitu euroa. Kasvua vuoteen 2013 olisi näin ollen 0,77 %. Kuntakohtaiset ennakkotiedot löytyvät Veronsaaja-palvelusta kohdasta kunnat ja verotulojen seuranta. Vuoden 2012 verotus ja maksuunpanotilitys ja tilitykset ja oikaisut ja muutokset Verovuoden 2012 verotus valmistuu lokakuun 2013 loppuun mennessä. Verohallinto on julkaissut syksyn aikana kyseisen hetken ennakkotietoja valmistuvasta verotuksesta. Julkaistut kuntakohtaiset ennakkotiedot löytyvät Verohallinnon veronsaajien verkkosivuilta (http://veronsaajat.vero.fi) kohdasta Tilastot. Viimeisimmät ennakkotiedot ovat päivätty ja ovat vielä suuntaa antavia. Valmistuvan verotuksen tiedot tulevat vielä jonkin verran tarkentumaan verovalmistelun edetessä. Maksuunpannun kunnallisveron määräksi on ennakoitu miljoonaa euroa eli noin 3,6 % korkeampi kuin vuonna Yhteisöveron osalta maksuunpanon määräksi ennakoidaan muodostuvan 4765 miljoonaa euroa josta kuntien osuus olisi 1359 miljoonaa euroa. Yhteisöveron kokonaismäärä näyttäisi siis pysyvän lähes samalla tasolla kuin vuonna Kuntien euromääräisen osuuden lasku selittyykin lähes yksinomaan kuntien jako-osuuden alenemisella. Verovuoden 2012 ansio- ja pääomatulojen osalta tehdään marraskuussa ns. maksuunpanon mukainen tilitys, jossa verovuodelta 2012 jo tilitetyt verot oikaistaan vastaamaan lopullisen verotuksen mukaisia maksuunpanosuhteita. Lisäksi kunnilta vähennetään marraskuun tilityksissä näiden osuus verovelvollisille vuodelta 2012 maksettavista ennakonpalautuksista. Verohallinnon julkaisemien ennakkotietojen perusteella kuntien maksuunpanon mukainen ryhmäosuus tuloveroista tulisi olemaan 63,43 %. Ennakkoperinnässä käytettiin osuutena aiemmin 62,41 % jota oikaistiin elokuussa ,20 %:in. Elokuun tilityksien yhteydessä kunnille tilitettiin tällä perusteella 223 miljoonaa euroa. Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/16 Marraskuun 2013 maksuunpanotilityksen oikaisu verovuodelta 2012 näyttävät ennakkotietojen valossa muodostuvan koko kuntaryhmää ajatellen noin 65 miljoonaa euroa positiiviseksi. Kuntakohtaisten ennakkotietojen mukaan oikaisu on kuitenkin 97 kunnan osalta negatiivinen. Kun huomioidaan kuntien osuus maksettavista veronpalautuksista, niin ennakkotietojen mukaan marraskuun tilitysten yhteydessä kunnilta perittäisiin takaisin yhteensä noin 1442 miljoonaa euroa, kun vuonna 2012 takaisin perittävää oli 1521 miljoonaa euroa. Kuntien verotulojen ennustekehikko, joka on Kuntaliiton yhteistyössä valtiovarainministeriön ja Verohallinnon kanssa laatima ennuste koko maan kuntien verotulojen kehityksestä, päivitetään seuraavan kerran marraskuun aikana ottaen huomioon valmistuneen verotuksen tiedot kuin myös mahdollisen työmarkkinaratkaisun ja siihen liittyvien veroperustemuutosten vaikutukset. Uusin ennustekehikko on Kuntaliiton internet-sivuilla. Verotulojen tilityksiin ja verotuksen muutoksiin keskittyvä ajankohtaispäivä Verotulo Hot Line järjestetään Kuntatalolla. Verotilitykset kunnille vuonna 2013 Kunnallisveron tilitykset tammi-lokakuussa olivat 3,3 % korkeammat kuin vuosi sitten. Tilityksiä on lisännyt muun muassa elokuussa tehty ryhmäosuuden tarkistus verovuotta 2012 koskien. Kuluvan vuoden ennakoiden osalta kasvua on ollut 3,07 % vuoden takaiseen verrattuna. Lokakuun tilitykset ovat Verohallinnolta saatujen tietojen valossa ennusteidemme mukaiset ja kunnallisveroja kertyy noin 3,4 % enemmän kuin vuosi sitten. Vuoden 2013 loppuun mennessä kunnallisverojen tilitysten arvioidaan vielä kasvavan verrattuna edelliseen vuoteen. Tähän johtavat ennakkoverojen positiivinen kehitys, vuoden 2012 verotuksen oikaisu ja erityisesti vuoden 2012 jäännösverojen tilitysrytmin muutos aiempaan verrattuna. Laki muutoksen johdosta joulukuussa tilitetään kunnille vuoden 2012 jäännösveroja noin 200 milj. euroa, jotka aiemmassa rytmissä olisi tilitetty vasta tammikuussa. Lisäksi verovuoden 2012 ennakkotiedot viittaavat siihen, että joulukuussa kuntien ryhmäosuutta ennakoista tarkistetaan jonkin verran ylöspäin. Nämä tekijät huomioituina kunnallisveron tilitysten on arvioitu muodostuvan yli 5 prosenttia viimevuotista korkeammaksi. Yhteisöveron tilitykset kunnille olivat tammi-lokakuussa 7,9 % korkeammat kuin vuosi sitten. Kuluvan vuoden ennakkoverojen osalta kehitys on ollut vielä suotuisampaa ja ne ovat kasvaneet 10,3 %. Yhteisöveron loppuvuoden kertymään vaikuttaa kuitenkin vahvasti valmistuva verovuoden 2012 verotus, siihen liittyvät palautukset ja jäännösverot sekä sen pohjalta määrättävät uudet ennakkoverot, joten loppuvuoden tilityksiin liittyy tältä osin epävarmuutta. Verohallinto julkaisi kiinteistöverotuksen lopulliset tiedot Koko kuntaryhmän osalta maksuunpantavan veron määrä muuttui kevään ennakkotiedoista hyvin vähän. Kuntakohtaisesti muutokset olivat joidenkin kuntien osalta kuitenkin huomattavia. Maksuunpannun kiinteistöveron määrä oli 1 366,4 milj. euroa joten kasvua edelliseen vuoteen oli lähes 5,4 %. Tilitysuudistus muutti kiinteistöverotuksen rytmiä niin, että ensimmäisen eräpäivän maksut tilitettiin pääosin (613 milj. euroa) jo syyskuussa. Lokakuussa tilityksiä kertyy noin 100 miljoonaa. Vuonna 2014 tilitysten ennakoidaan kasvavan hyvin maltillisesti tähän vuoteen verrattuna. Kunnallisveron kasvuprosentin alhaisuuteen vaikuttavat talouskasvun maltillisuus, työmarkkinaratkaisun maltillisuus ja siihen liittyen tehtävät veroperuste- 16 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201317 muutokset. Kun lisäksi huomioidaan tilitysuudistuksen aiheuttama lisäys vuoden 2013 kertymään, niin veropohjan kasvun aiheuttama muutos jää ennusteissa reiluun prosenttiin. Kiinteistöverotuksessa kasvu on suurempaa verotusarvoja korottavien veroperustemuutosten johdosta. Kiinteistöveron ennakoidaan kasvavan keskimäärin noin 9 % ilman veronkorotusten vaikutusta. Voimalaitosvero tulossa voimaan kunnallisten energialaitosten osuus noin 8 miljoonaa Hallitus on antanut eduskunnalle esityksen voimalaitosverosta (HE 140/2013). Veron on tarkoitus astua voimaan alkaen. Voimalaitosvero kohdistuisi päästökaupan ulkopuolisiin ydin-, vesi- ja tuulivoimalaitoksiin, jotka on otettu käyttöön ennen vuotta Näiden voidaan hallituksen esityksen perusteluiden mukaan katsoa saaneen ansiottomia voittoja päästökauppajärjestelmään siirryttäessä. Veronsaajana on valtio, vaikka Kuntaliitto on valmistelun yhteydessä esittänyt veron tuoton jakamista kuntien ja valtion kesken. Vero määräytyisi kiinteistöverotuksessa käytettyjen voimalaitosrakennusten ja -rakennelmien jälleenhankinta-arvojen perusteella. Veron perustuessa jälleenhankinta-arvoon vesivoimalaitosten osuus verosta olisi noin kolme neljäsosaa ja ydinvoimalaitosten noin neljäsosa. Käytännössä valtaosa verosta kanavoituisi muutamalle suurelle vesi- ja ydinvoiman tuottajalle tai niitä omistavalle yritykselle. Veron soveltamisalan ulkopuolelle jäisivät nimellisteholtaan alle yhden megavolttiampeerin tehoiset voimalaitokset. Lisäksi vero porrastettaisiin siten, että täysimääräinen vero kannettaisiin vasta yli 10 megavolttiampeerin tehoisista voimalaitoksista. Lain valmistelun yhteydessä tehtyjen selvitysten perusteella vero kohdistuisi noin 130 vesivoimalaitokseen, neljään ydinvoimalaitosyksikköön ja tuulivoimalaitokseen. Veron määräksi on vuonna 2014 arvioitu noin 50 milj. euroa. Verosta kohdistuisi teollisuuteen noin kolmannes ja kunnallisiin energialaitoksiin noin kuudennes. Kunnallisten energialaitosten vero rasitus kasvaisi siten reilut 8 miljoonaa euroa ja vaikuttaa siten muun muassa osakkaille Mankala-periaatteella myytävän sähkön hinnoitteluun lisäten osakkaiden kustannuksia. Kiinteistöjen luovutus kunnalle on tulossa määräajaksi verovapaaksi Hallituksen esityksessä HE 105/2013 on esitetty luonnollisen henkilön tai kuolinpesän kiinteistön luovutusta kunnalle verovapaaksi määräajaksi. Lakiesitys on eduskunnan käsiteltävänä ja sen on tarkoitus tulla voimaan takautuvasti alkaen. Verohallinto on jo antanut asiaan liittyen ohjeen. Sen mukaan omaisuuden luovutuksesta saatu voitto ei ole veronalaista tuloa, jos luonnollinen henkilö tai kuolinpesä luovuttaa kiinteää omaisuutta kunnalle välisenä aikana. Verovapaita luovutuksia ovat sekä kiinteistön myynti että vaihto. Verovapaus koskee luovutuksia, joista on tehty lopullinen kauppa- tai vaihtosopimus kyseisenä aikana. Verovapaus koskee vain kunnalle tapahtuvia luovutuksia. Verovapaus ei koske kiinteistön luovutuksia kunnan omistamalle osakeyhtiölle tai kuntayhtymälle. Verovapaus ei koske muita kuin edellä mainittuja myyjiä. Sitä ei sovelleta esimerkiksi osakeyhtiön tai asunto-osakeyhtiön omistaman kiinteistön luovutukseen siinäkään tapauksessa, että yhtiön osakkeet omistaa luonnollinen henkilö tai kuolinpesä. Kiinteistön käyttötarkoitus ei lähtökohtaisesti vaikuta verovapauteen. Kiinteistö voi olla rakennettu tai rakentamaton asuinkiinteistö tai liikekiinteistö, maatalousmaata, Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/18 metsämaata tai muussa käytössä. Verovapaus ei kuitenkaan koske luonnollisen henkilön tai kuolinpesän elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvaa kiinteistöä. Korkojen vähennysoikeuden rajoittaminen vuonna 2014 Yhteisöjen sekä avoimien yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden suorittamien korkomenojen vähennysoikeutta on rajoitettu elinkeinotoiminnan tulolähteessä verovuodesta 2014 alkaen. Muutoksen tavoitteena oli turvata Suomen veropohjaa elinkeinoverotuksessa, mutta sääntely kohdistuu myös täysin kotimaisiin tilanteisiin. Lain valmisteluvaiheessa soveltamisalan ulkopuolella rajattiin muut kuin elinkeinonharjoittajat eli esimerkiksi kunnalliset kiinteistöyhtiöt. Elinkeinotoimintaa harjoittavat kunnalliset osakeyhtiöt tai kuntayhtymät ovat siis rajoitusten piirissä. Elinkeinoverolain 18 a tuli voimaan vuoden 2013 alussa ja sitä sovelletaan ensimmäisen kerran elinkeinoverotuksessa vuonna 2014 päättyvillä tilikausilla. Vähennyskelvottomiksi koroiksi katsotaan määrältään enintään etuyhteystahoille maksettujen nettokorkomenojen määrä. Verohallinto on antamassa ohjetta lakimuutoksen soveltamisesta loppuvuodesta Verovuonna 2014 korkomenot saadaan vähentää elinkeinotoiminnassa täysimääräisesti korkotulojen määrää vastaavalta osin. Nettokorkomenot voidaan vähentää silloinkin, kun ne olisivat verovuonna enintään euroa. Korkovähennysrajoituksia sovelletaan nettokorkomenojen määrään kokonaisuudessaan, kun nettokorkomenot ylittävät euroa. Korkomenojen rajoitus perustuu koron maksajan elinkeinotoiminnan tulokseen, johon on lisätty korkomenot, verotuksessa vähennettävät poistot (ns. EBITDA). Annettu konserniavustus vähennetään elinkeinotoiminnan tuloksesta ja saatu konserniavustus lisätään siihen. Lisäksi voimassa olevassa laissa tulokseen on mainittu lisättäväksi myös rahoitusomaisuuden menetykset ja arvonmuutokset. Valtiovarainministeriön luonnoksessa hallituksen esitykseksi elinkeinotulon ja yhteisöjen varojen jaon verotusta koskevien säännösten muuttamisesta rahoitusomaisuuden menetykset ja arvonmuutokset on ehdotettu jätettäväksi pois laskentapohjasta, koska niihin liittyy tulkintaongelmia. Voimassaolevan lain mukaan korkomenot, jotka ylittävät korkotulot, voidaan vähentää siltä osin kuin ne ovat enintään 30 prosenttia elinkeinotoiminnan tuloksesta edellä mainituilla lisäyksillä ja vähennyksillä. Edellä viitatussa valtiovarainministeriön luonnoksessa enimmäismäärän prosenttimäärää on kuitenkin ehdotettu muutettavaksi 30 prosentista 25 prosenttiin hallituksen asiassa tekemien linjausten mukaisesti. Tuloverot eivät ole vähennyskelpoisia kuluja, koska ne eivät ole tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneita menoja, joten elinkeinotoiminnan tuloksella tarkoitettaisiin verotettavaa tulosta ennen tuloveroja ja muita vähennyskelvottomia veroja. Prosenttimääräisen rajan ylittävät nettokorkomenot eivät olisi vähennyskelpoisia. Sääntely soveltuisi sekä välittömästi että välillisesti etuyhteysyritykseltä otettujen lainojen korkomenoihin. Velkasuhteen osapuolilla tarkoitetaan sääntelyssä koron maksajaa ja korkomenoa vastaavan tulon tosiasiallista edunsaajaa. Velkasuhteen osapuolien katsotaan olevan etuyhteydessä toisiinsa, jos osapuolella on toisessa osapuolessa määräysvalta tai kolmannella osapuolella on yksin tai yhdessä lähipiirinsä kanssa määräysvalta velkasuhteen molemmissa osapuolissa. Määräysvallalla 18 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201319 tarkoitetaan tässä samaa kuin verotusmenettelylain 31 2 momentissa jossa on katsottu, että osapuolella on määräysvalta toisessa osapuolessa silloin, kun: 1. se välittömästi tai välillisesti omistaa yli puolet toisen osapuolen pääomasta; 2. sillä välittömästi tai välillisesti on yli puolet toisen osapuolen kaikkien osakkeiden tai osuuksien tuottamasta äänimäärästä; 3. sillä välittömästi tai välillisesti on oikeus nimittää yli puolet jäsenistä toisen yhteisön hallitukseen tai siihen verrattavaan toimielimeen tai toimielimeen, jolla on tämä oikeus; 4. tai sitä johdetaan yhteisesti toisen osapuolen kanssa tai se muutoin voi tosiasiallisesti käyttää määräysvaltaa toisessa osapuolessa. Vähennyskelvottomien lainojen määrä arvioitaessa huomioon otettavat välilliset lainajärjestelyt voivat olla esimerkiksi ns. back-to-back-lainoja tai vakuuksia. Jos koron perusteena oleva velka on otettu muulta kuin etuyhteydessä olevalta osapuolelta, velkaa pidetään etuyhteydessä olevalta osapuolelta otettuna velkana siltä osin kuin etuyhteydessä olevalla osapuolella on saatava muulta kuin etuyhteydessä olevalta osapuolelta ja saatavalla on yhteys velkaan tai jos velan vakuutena on etuyhteysosapuolen saatava. Muissa tapauksissa vakuuden antaminen ulkopuoliselta otettuun velkaan ei aiheuta velan katsomista etuyhteydessä olevalta otetulta. Kun joku edellä mainituista etuyhteyden edellytyksistä toteutuu ja etuyhteystahot ovat velkasuhteen osapuolina, niin vähennyskelpoisten korkojen määrä lasketaan Elinkeinoverolain 18 a mukaisesti. Vähennyskelvottomat nettokorkomenot ovat määrältään enintään etuyhteysyritysten välisten nettokorkomenojen suuruiset. Jos korkoja ei makseta lainkaan etuyhteysyrityksille, säännös ei rajoita korkomenojen vähentämistä. Korkovähennysrajoituksia ei sovelleta silloin, kun verovelvollinen esittää selvityksen siitä, että verovelvollisen oman pääoman suhde tilinpäätöksen mukaiseen taseen loppusummaan on korkeampi tai yhtä suuri kuin vahvistetun konsernitaseen vastaava suhdeluku. Rajoitussäännöksiä ei sovelleta luotto-, vakuutus- ja eläkelaitoksiin sekä eräiltä osin niiden kanssa samaan konserniin kuuluviin yrityksiin. Vähennyskelvottomat nettokorkomenot voidaan vähentää seuraavien verovuosien tuloista kunkin verovuoden vähennyskelpoisten korkomenojen rajoissa. Korkomenojen vähennysoikeuden rajoitukset vaikuttavat täten myös kunnallisiin osakeyhtiöihin tai muihin elinkeinotoimintaa harjoittaviin yhteisöihin kuten kuntayhtymiin. Jos kunnan omistama tai muutoin kuntaan etuyhteydessä olevaksi katsottava elinkeinotoimintaa harjoittava yhteisö on velkasuhteessa kuntaan, niin sen kunnalle maksamat korkomenot eivät välttämättä ole jatkossa kokonaan vähennyskelpoisia verotuksessa. Vähennysrajoitus kohdistuu pääasiassa toimijoihin joilla etuyhteydessä oleville tahoilta otetun velan ja niille maksettavien korkojen määrä on suuri verrattuna toiminnan kannattavuuteen nähden. Arvonlisäverotuksen oikeuskäytäntöä ja sen vaikutuksista Työvoimapoliittisen koulutuksen arvonlisäverollisuudesta - KHO:2013:140 Korkein hallinto-oikeus on antanut päätöksen KHO:2013:140, jonka mukaan säätiön oli suoritettava arvonlisäveroa työvoimapoliittisten koulutuspalveluiden myynnistä. Tapauksessa säätiö tarjosi lakisääteisen ammatillisen koulutuksen lisäksi myös työvoimapoliittista koulutusta. Työvoimapoliittiset viranomaiset olivat valinneet säätiön työvoimapoliittisten koulutuspalveluiden myyjäksi tarjouskilpailun perusteella ja tätä toimintaa pidettiin säätiön elinkeinotulona. Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/20 Korkein hallinto-oikeus katsoi, että järjestetty työvoimapoliittinen koulutus ei ollut lakisääteistä koulutusta. Työvoimaviranomaiset voivat hankkia määrärahojen puitteissa tarvitsemansa työvoimapoliittisen koulutuksen paitsi ammatillisen perus- tai lisäkoulutuksen järjestämisluvan saaneelta, myös muulta soveltuvalta koulutuksen järjestäjältä. Säätiön ei katsottu järjestävän kyseistä koulutusta minkään lain velvoittamana eikä sitä avustettu suoraan lain nojalla valtion varoin siten kuin arvonlisäverolain 40 :ssä tarkoitetaan. Työvoimapoliittinen koulutus tapahtui lisäksi kilpailuolosuhteissa ainakin siltä osin kuin tällaisia koulutuspalveluja voivat antaa myös sellaiset koulutuksen järjestäjät, joilla ei ollut ammatillisen aikuiskoulutuksen järjestämiseen lupaa. Näin ollen säätiön myymää työvoimapoliittista koulutusta ei pidetty arvonlisäverolain 39 ja 40 :ssä tarkoitettuna verosta vapautettuna koulutuspalveluna. Säätiön oli suoritettava arvonlisäveroa työvoimapoliittisten koulutuspalvelujen myynnistä. Lain nojalla järjestettävä tai lain nojalla valtion varoin avustettavan koulutuksen myynti on säädetty verottomaksi (AVL 39 ja 40 ). Aiemmassa oikeuskäytännössään korkein hallinto-oikeus on katsonut (KHO /692), että myös henkilöstökoulutus oli verotonta koulutuspalvelua, kun koulutuksen järjestäjä oli lakisääteistä ja siten verotonta koulutusta antava oppilaitos. Työvoimapoliittista koulutusta tarjoavat kunnalliset oppilaitokset ovat usein myyneet koulutusta arvonlisäverottomana koulutuspalveluna. Korkeimman hallintooikeuden ratkaisun perusteella silloin, kun koulutusta ei harjoiteta minkään lain nojalla, siihen ei avustusta valtion varoista ja myynti tapahtuu kilpailuolosuhteissa, on työvoimapoliittisen koulutuksen myyntiä kohdeltava arvonlisäverollisena. Kaikki työvoimapoliittinen koulutus ei välttämättä kuitenkaan tapahdu kilpailuolosuhteissa tai muutoin vastaa kyseisessä tapauksessa vallinneita olosuhteita. Verohallinto on päätöksen seurauksena selvittämässä työvoimapoliittisen koulutuksen sisältöä ja toimintatapoja. Tavoitteena on, että koulutuksen arvonlisäverotuksesta annetaan Verohallinnon sovellusohje jossa asiasta ohjeistetaan tarkemmin. Verohallinnon lähtökohtana päätöksen soveltamiselle on kuitenkin, että jos kuntayhtymän tarjoama koulutus on pitkälti sellaista kun kyseisessä oikeustapauksessa, niin sen tulkintaa tulee noudattaa heti sen antamisesta lähtien. Näin ollen tapauksissa, joissa myytävää koulutusta ei järjestetä minkään lain velvoittamana eikä sitä avusteta lain nojalla valtion varoin, kyse olisi tällaisesta koulutuksesta. Lisäksi tulee huomioida kilpailutilanne eli se, annetaanko kyseistä koulutusta aidossa kilpailutilanteessa eli voivatko kyseistä palvelua tarjota myös ne joilla ei ole ammatillisen koulutuksen järjestämislupaa. Tällä hetkellä oppilaitosten tulee itse arvioida se, että täyttääkö niiden tarjoamat koulutuspalvelut lain ja oikeustapauksen edellytykset verottomuudelle. Jos ei, niin niiden myynti tulisi suorittaa verollisena. Epäselvissä tilanteissa voi harkita ohjauspyynnön tai ennakkoratkaisuhakemuksen tekemistä Verohallinnolle. Jos myynti on verollista, niin hankinnat tulee käsitellä vähennysjärjestelmässä palautusjärjestelmän sijaan. Lähtökohtaisesti korkeimman hallinto-oikeuden linjaamia uusia tulkintoja tulee noudattaa niiden antohetkestä alkaen ja muutos tulisi huomioida välittömästi uusia sopimuksia tehtäessä. Myös voimassaolevien sopimusten osalta päätöksen tulkintoja tulee noudattaa. Verohallinnolla ei kuitenkaan ole yksiselitteistä ohjeistusta siitä miten voimassaolevien sopimusten kanssa toimitaan ja uuteen menettelyyn siirrytään. Jos sopimus on loppumaisillaan ja suurin osa sen voimassaolo ajasta on kulunut ennen uutta tulkintaa, niin lienee mahdollista soveltaa vanhaa tulkintaa sopimuskauden loppuun saakka. Jos voimassaoleva sopimus on pidempi kestoinen, on 20 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201321 suositeltavaa sopia menettelyn muuttamisesta sopimuksen toisen osapuolen kanssa. Terveyden ja sairaanhoidon ammattihenkilöiden palveluiden myynti arvonlisäverotonta terveyden- ja sairaanhoitopalvelun myyntiä - ei arvonlisäverollista työvoimanvuokrausta Kuten Kuntataloustiedotteessa 2/2013 kirjoitimme, niin Korkein hallinto-oikeus antoi kaksi vuosikirjaratkaisua (KHO:2013:39 ja KHO:2013:40) koskien terveyden- ja sairaanhoitopalvelujen arvonlisäverotusta. KHO ratkaisi samassa yhteydessä myös kaksi muuta terveydenhuollon palvelujen verollisuutta koskevaa tapausta. KHO:n julkaisemattomien päätösten perusteella vastaavien palvelujen myynnin verottomuutta sovelletaan myös kunnille ja kuntayhtymille myytäviin palveluihin. Päätökset laajensivat terveydenhuollon arvonlisäverottomuuden soveltamisalaa aiempaan oikeus- ja verotuskäytäntöön verrattuna. Päätösten seurauksena Verohallinto valmistelee uutta ohjeistusta terveyden ja sairaanhoidon arvonlisäverotuksesta, jossa päätösten vaikutukset on huomioitu. Verohallinnon ohjeluonnos on lausuntokierroksella ja lopullinen ohjeistus julkaistaneen loppuvuoden aikana. Ohjeluonnoksen perusteella terveydenhuoltoalan ammattihenkilöiden työvoiman luovuttamista pidetään korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen (KHO:2013:39) antamisen jälkeen arvonlisäverottomana terveyden- ja sairaanhoitopalvelun myyntinä vaikka palvelun luovuttajalla ei olisikaan yksityisestä terveydenhuollosta annetun lain mukaista lupaa, jos palvelu luovutetaan julkiselle terveydenhuollon yksikölle tai sellaiselle yksityisen terveydenhuollon yksikölle, joka harjoittaa toimintaansa tällaisen luvan perusteella. Alihankintana tuotetut palvelut ovat arvonlisäverottomia terveyden- ja sairaanhoitopalveluja, kun palvelut potilaalle luovuttava yksikkö on julkinen terveydenhuollon yksikkö tai sellainen yksityinen terveydenhuollon yksikkö, jolla on yksityisestä terveydenhuollosta annetun lain mukainen lupa. Edellytyksenä on lisäksi, että ne henkilöt, joiden työvoimaa luovutetaan, ovat Terhikkirekisteriin merkittyjä terveydenhuollon ammattihenkilöitä. Näissä olosuhteissa potilaalle luovutetun hoidon voidaan katsoa olevan yhteiskunnan valvonnan piirissä olevaa hoitoa. Lähtökohtaisesti korkeimman hallinto-oikeuden linjaamia uusia tulkintoja tulee noudattaa niiden antohetkestä alkaen ja muutos tulisi huomioida välittömästi uusia sopimuksia tehtäessä. Myös voimassaolevien sopimusten osalta päätöstä ja Verohallinnon tulossa olevaa ohjeistusta tulee noudattaa. Verohallinnolla ei kuitenkaan ole yksiselitteistä ohjeistusta siitä miten voimassaolevien sopimusten kanssa toimitaan ja uuteen menettelyyn siirrytään. Jos sopimus on loppumaisillaan ja suurin osa sen voimassaolo ajasta on kulunut ennen uutta tulkintaa, niin lienee mahdollista soveltaa vanhaa tulkintaa sopimuskauden loppuun saakka. Jos voimassaoleva sopimus on pidempi kestoinen, on suositeltavaa sopia menettelyn muuttamisesta sopimuksen toisen osapuolen kanssa. Lisätiedot: Jukka Hakola, p , Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/22 Kuntien oikeudenvalvonta verotuksessa: Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö puhevallan käyttäjänä ja esimerkkejä muutoksenhausta Veroyliasiamies Timo Räbinä: Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö Verohallinnon tehtävänä on verotuksen toimittaminen, verovalvonta, verojen kanto, perintä ja tilitys. Verohallinnon tehtävänä on myös veronsaajien oikeudenvalvonta verotuksessa ja verotusta koskevassa muutoksenhaussa. Veronsaajia ovat valtio, kunta, seurakunta ja Kansaneläkelaitos. Verohallinto suorittaa tehtävänsä tasapuolisesti ottaen huomioon sekä verovelvollisen että veronsaajan edun. Veronsaajien oikeudenvalvontatehtävää hoitaa Verohallintoon kuuluva, mutta itsenäistä ratkaisuvaltaa käyttävä Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö. Oikeudenvalvontayksikkö aloitti toimintansa eli se on toiminut nyt noin viisi vuotta. Oikeudenvalvontayksikössä työskentelee nykyisin noin 40 veroasiamiestä, ja he sijaitsevat 13 paikkakunnalla. Pyrkimyksenä on keskittää veroasiamiehet pääkaupunkiseudulle, Tampereelle ja Ouluun. Tämä tapahtuu siten, että uusrekrytointi kohdistuu mainituille paikkakunnille. Oikeudenvalvontatehtävän sisältö Oikeudenvalvontatehtävässä veroasiamiehet ovat toimivaltaisia koko maassa. He ovat erikoistuneet oikeudenvalvontaan verolajeittain ja asiaryhmittäin. Käytännössä tämä tarkoittaa esimerkiksi sitä, että kiinteistö-, perintö- ja lahjaverotuksen sekä varainsiirtoverotuksen oikeudenvalvontatehtävässä työskentelee neljä veroasiamiestä ja osakeyhtiöiden tuloverotuksen tehtävässä yhdeksän veroasiamiestä. Tällä tavoin erikoistumalla ja tehtäviä keskittämällä lisätään oikeudenvalvonnan laatua ja yhtenäisyyttä. Oikeudenvalvontayksikön keskeisenä tehtävänä on toimia veroprosessissa verovelvollisen vastapuolena ja siis verotusta koskevan oikeudenkäynnin toisena osapuolena. Oikeudenvalvontayksikkö antaa vuosittain noin vastinetta vero- ja maksuvelvollisten valituksiin ja tekee noin oikaisuvaatimusta tai valitusta verotuksen oikaisulautakunnalle, hallinto-oikeudelle tai korkeimmalle hallintooikeudelle. Oikeudenvalvontayksikkö osallistuu myös Suomen valtion puhevallan käyttöön Euroopan unionin tuomioistuimessa valtiovarainministeriön kanssa sovitulla tavalla. Lisäksi oikeudenvalvontayksikkö antaa lausuntoja Verohallinnon antamiin oikeussääntöihin, määräyksiin, tulkintasuosituksiin ja yhtenäistämisohjeisiin niiden valmisteluvaiheessa. Vastine verovelvollisen valitukseen Kun verovelvollinen hakee muutosta verotukseensa hallintotuomioistuimessa, oikeudenvalvontayksikkö antaa vastineen. Vastineessa selostetaan asiaan liittyvä sääntely, oikeuskäytäntö, ohjeistus ja oikeuskirjallisuudessa esitetyt näkökohdat sekä esitetään näiden perusteella oikeudenvalvontayksikön kanta asiaan. Vastineessa täsmennetään usein myös verotusratkaisun tai alemman muutoksenhakuasteen päätöksen perusteita. Lisäksi vastineessa voidaan ohjata verovelvollista esittämään asiassa lisäselvitystä. Useimmiten oikeudenvalvontayksikkö katsoo, että 22 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201323 tehtyä verotuspäätöstä tai alemman muutoksenhakuasteen ratkaisua ei ole syytä muuttaa, mutta toisinaan oikeudenvalvontayksikkö myös puoltaa verovelvollisen valitusta. Näin esimerkiksi silloin, jos asiassa on muutoksenhakuvaiheessa esitetty uutta selvitystä. Muutoksenhaku Oikeudenvalvontayksikkö voi hakea muutosta toimitettuun verotukseen, annettuun ennakkoratkaisuun tai muutoksenhakuasteen päätökseen. Näin menetellään silloin, kun kysymys on yhteiskunnan kannalta tärkeästä, oikeudellisesti tulkinnanvaraisesta tai taloudellisesti merkittävästä asiasta. Asiassa tulee siis yleensä olla kysymys tapauksesta, johon annettavalla ratkaisulla on merkitystä laajemminkin kuin vain puheena olevassa yksittäistapauksessa. Oikeudenvalvontayksikön toiminta-ajan merkittävin muutoksenhakuasia verointressillä mitattuna liittyi arvonlisäverotukseen (KHO:2012:133): tuossa tapauksessa verointressin kokonaismäärän on arvioitu olleen noin 600 miljoonaa euroa. Asia ratkaistiin korkeimmassa hallintooikeudessa veronsaajan eduksi; tapaus oli samalla myös oikeudellisesti tulkinnanvarainen. Viranomaisen muutoksenhakumahdollisuus luo edellytyksiä verotuksen oikeellisuutta, ennustettavuutta ja yhtenäisyyttä lisäävän oikeuskäytännön syntymiselle. Esimerkiksi silloin, kun oikeudenvalvontayksikkö hakee muutosta korkeimmassa hallinto-oikeudessa, yksikkö usein pyytää julkaisemaan asiassa annettavan ratkaisun, koska yksikkö katsoo, että ratkaisulla on yleisempi ohjausvaikutus oikeus- ja verotuskäytäntöön. Korkein hallinto-oikeus on myöntänyt muutoksenhakuluvan noin joka toiseen yksikön muutoksenhakulupahakemukseen. Korkeimman hallintooikeuden julkaisemissa ratkaisuissa yksikkö on ollut muutoksenhakijana noin joka toisessa tapauksessa jossain veroprosessin vaiheessa. Oikeudenvalvontayksikkö voi hakea muutosta myös verovelvollisen eduksi tällaisia muutoksenhakuja on ollut korkeimmassa hallinto-oikeudessa yksikön toiminta-aikana muutamia. Veronsaajilla on myös itsenäinen muutoksenhakuoikeus Vaikka oikeudenvalvontayksikkö hoitaa lähtökohtaisesti kaikkien veronsaajien oikeudenvalvonnan, kunnalla, seurakunnalla ja kansaneläkelaitoksella on itsenäinen muutoksenhakuoikeus veronsaaja-asemaansa perustuen. Tämä muutoksenhakuoikeus on kuitenkin tarkoitettu poikkeukselliseksi menettelyksi. Oikeudenvalvontayksikön toiminta-aikana kunnat ovat käyttäneet itsenäistä muutoksenhakuoikeuttaan vain muutamia kertoja ja kysymys on tiettävästi ollut kiinteistöverotuksesta. Veronsaajat voivat aina tehdä myös aloitteita oikeudenvalvontayksikölle tai muutoin ottaa yhteyttä oikeudenvalvontayksikköön tilanteessa, jossa he katsovat olevan tarvetta ryhtyä oikeudenvalvontaan liittyviin toimiin verotuksessa. Nämä yhteydenotot voivat tapahtua muotovapaasti yksikön johdolle, kenelle tahansa veroasiamiehelle tai jäljempänä mainituille veroasiamiehille. Näitä yhteydenottoja on ollut vuosittain muutamia ja ne ovat koskeneet kiinteistöverotusta tai verovelvollisen kotikuntaan liittyviä kysymyksiä. Kunnan omassa verotuksessa (kunta verovelvollisena) oikeudenvalvontayksikkö ei sen sijaan toimi kunnan avustajana tai neuvonantajana. Kuntaliitto on nimennyt osan oikeudenvalvontayksikön veroasiamiehistä tehtävään, jossa näillä veroasiamiehillä on normaalin veroasiamiesasemansa lisäksi erityinen, oikeudenvalvontayksiköstä riippumaton asema. Veroasiamiehet voivat käyttää veronsaajan muutoksenhakuoikeutta ja he avustavat muutoinkin veronsaajaa oikeudenvalvontatehtävässä. Lista tähän tehtävään nimetyistä veroasiamiehistä löytyy (veronsaajien palvelut / veronsaajien oikeudenvalvonta). Käytän- Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/24 nössä nämä veroasiamiehet ovat käyttäneet kunnan puhevaltaa oikeaa kotikuntaa koskevissa muutoksenhakuasioissa. Yhteistyöryhmä oikeudenvalvonnan tukena Oikeudenvalvontayksikön toimintaa tukee yhteistyöryhmä, joka käsittelee veronsaajien oikeudenvalvonnan kehittämissuuntia ja toimintalinjoja sekä eri veronsaajien ja oikeudenvalvontayksikön välistä yhteistyötä oikeudenvalvontatehtävässä. Yhteistyöryhmän jäsenet edustavat eri veronsaajia. Jäsenistä kaksi on Suomen Kuntaliiton nimeämiä. Toimikaudella Kuntaliiton nimeäminä jäseninä ryhmässä toimivat veroasiantuntija Jukka Hakola Kuntaliitosta ja kamreeri Juha Heinonen Naantalin kaupungista. Yhteistyöryhmän syyskokouksessa käsitellään oikeudenvalvontayksikön resursseihin ja tulostavoitteisiin liittyviä kysymyksiä ja kevätkokouksessa yksikön toimintakertomus. Kuntaedustajien aloitteesta oikeudenvalvontayksikössä on laadittu selvitys vuoden vaihteeseen ajoittuvista luonnollisten henkilöiden kotikuntamuutoksista sekä eri kotikunnassa asuvien puolisoiden asuinpaikoista. Selvityksen perusteella oikeudenvalvontayksikkö on hakenut muutosta muutamien verovelvollisten verotukseen. Esimerkkejä viimeaikaisista kuntien kannalta merkittävistä muutoksenhakuasioista Seuraavassa selostetaan lyhyesti muutamia ratkaisuja, joissa oikeudenvalvontayksikkö on ollut muutoksenhakijana ja joilla on erityistä merkitystä kuntien näkökulmasta. Kaikissa on ollut kysymys kiinteistöverosta, tosin ratkaisulla KHO:2013:30 on liittymiä myös kotikunnan käsitteeseen ja kunnallisveroon. Ratkaisut ovat julkaistuja, joten ne ohjaavat muuta käytäntöä. Tapaukset osoittavat samalla, että oikeudenvalvontayksikön muutoksenhaun kohteena ovat nimenomaan sellaiset oikeudellisesti tulkinnanvaraiset tapaukset, joilla on yleisempää merkitystä. Ratkaisu KHO:2011:67 koski omistusoikeuden ja verovelvollisuuden käsitteitä kiinteistöverotuksessa. Korkein hallinto-oikeus hyväksyi oikeudenvalvontayksikön valituksen ja katsoi, että joulukuussa tehdyn kauppakirjan perusteella kiinteistön ostanut ja hallintaoikeuden saanut yhtiö omisti vuodenvaihteessa kiinteistön siten, että sille voitiin määrätä kiinteistövero. Näin siitäkin huolimatta, että yksityisoikeudellinen omistusoikeus siirtyi vasta seuraavan vuoden puolella. Tapauksella on yleisempää merkitystä, koska siitä ilmenee, kuka tällaisessa usein esiintyvässä tilanteessa on kiinteistöverotuksessa verovelvollinen. Ratkaisussa KHO:2013:30 oli kysymys tilanteesta, jossa puolisot asuivat eläkkeelle jäätyään suuremman osan vuodesta X:n kunnassa sijaitsevassa pientaloasunnossa. kun heidän kotikuntansa oli kuitenkin T:n kaupunki, jossa heillä oli osakehuoneisto. X:n kunnan ja T:n kaupungin välinen etäisyys oli muutamia kymmeniä kilometrejä. Puolisot vaativat X:n kunnassa sijaitsevan pientaloasunnon kiinteistöveron määräämistä vakituisen asunnon veroprosentin mukaan, vaikka heidän kotikuntansa oli edelleen T:n kaupungissa. Hallinto-oikeus oli katsonut, että pientaloasunnon kiinteistövero tuli määrätä vakituisen asunnon veroprosentin mukaan. Oikeudenvalvontayksikön valituksen johdosta korkein hallinto-oikeus katsoi, että pientaloasuntoa ei voitu katsoa käytetyn kiinteistöverolain tarkoittamalla tavalla vakituisena asuntona. Vastaavan tyyppisiä tilanteita esiintyy nykyisin useasti. Rovaniemen hallinto-oikeus katsoi julkaistussa ratkaisussaan taltio 13/0159/1, että kaivoskivennäisten otto-oikeutta ei voitu pitää sellaisena kiinteis- 24 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201325 tönä tai sen ainesosana, josta voitaisiin määrätä kiinteistövero. Oikeudenvalvontayksikkö on hakenut asiassa muutoksenhakulupaa korkeimmasta hallintooikeudesta. Käytännössä tässä tapauksessa ratkaistaan se tulkinnanvarainen kysymys, kuuluvatko kaivokset kiinteistöverotuksen piiriin vai eivät. Asumisoikeustalon kiinteistöverokohtelusta oli kysymys Turun hallinto-oikeuden julkaisemassa ratkaisussa taltio 13/0230/3 (äänestys 2-1). Ratkaisussa katsottiin, että asumisoikeustalot voidaan rinnastaa niin sanottuihin aravavuokrataloihin, jolloin niiden verotusarvona kiinteistöverotuksessa tuli pitää enintään asumisoikeusasunnoista annetun lain mukaisia enimmäisluovutushintoja (aravavuokrataloja koskeva KHO 1993-B-531). Oikeudenvalvontayksikkö on hakenut asiassa muutoksenhakulupaa korkeimmasta hallinto-oikeudesta. Käytännössä tässä tapauksessa ratkaistaan useiden satojen asumisoikeustalojen kiinteistöverokohtelu. Lisätiedot: Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön veroyliasiamies Timo Räbinä, p /vaihde Lisätietoja Veronsaajien oikeudenvalvontayksiköstä ja sen toiminnasta (esim. yksikön toimintakertomukset), ks. vero.fi / veronsaajat / oikeudenvalvonta Valtionosuudet Valtionosuusjärjestelmän tavoitteena on kuntien vastuulla olevien julkisten palvelujen saatavuuden varmistaminen tasaisesti koko maassa kohtuullisella verorasitteella. Tämä toteutetaan tasaamalla palvelujen järjestämisen kustannuseroja sekä kuntien välisiä tulopohjaeroja. Kustannuserojen tasauksen laskentaperusteena ovat asukasmäärän ja ikärakenteen lisäksi erilaiset olosuhdetekijät. Toisena valtionosuusjärjestelmän kiinteänä osana kuntien tulopohjaa tasataan kunnan verotulojen perusteella. Kunnan valtionosuusrahoitus muodostuu hallinnollisesti kahdesta osasta: valtiovarainministeriön hallinnoimasta kunnan peruspalvelujen valtionosuudesta (1704/2009) ja opetus- ja kulttuuritoimen rahoituksesta annetun lain (1705/2009) mukaisesta valtionosuusrahoituksesta, jota hallinnoi opetus- ja kulttuuriministeriö. Valtionosuuden laskennallinen peruste muuttuu vuosittain nk. automaattimuutosten perusteella. Näitä ovat määräytymistekijöiden, esimerkiksi asukasmäärien, oppilasmäärien ja muiden laskennan perusteena olevien määrien muutokset, ja kustannustason muutoksesta johtuvat hintojen muutokset (indeksikorotus). Ajankohtaista valtionosuusrahoitukseen liittyen Valtion talousarvioesitys : Kuntien valtionavut vuonna 2014 yhteensä noin 10,6 mrd. euroa Kuntien valtionavut koostuvat laskennallisista yleiskatteellisista valtionosuuksista ja määrättyihin käyttötarkoituksiin kohdistettavista valtionavustuksista, joiden suuruus kattaa määrätyn osuuden toiminnan todellisista kustannuksista. Valtion talousarvioesityksen ( ) mukaisesti kuntien valtionavut ovat vuonna 2014 yhteensä 10,6 mrd. euroa, mistä valtaosa (9,6 mrd. euroa) muodostuu kunnille Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/26 myönnettävistä valtionosuuksista. Valtionavustukset ovat vuonna 2014 noin 1,0 mrd. euroa. Valtionavut vähentyivät vuonna 2014 edellisvuoteen verrattuna yhteensä n. 160 milj. euroa. Kesäkuussa 2013 julkaistut vuoden 2014 ennakkolaskelmat on päivitetty julkaistuun valtion talousarvioesitykseen perustuen Kuntaliitto on julkaissut kuntien taloussuunnittelun tueksi alustavat laskelmat vuoden 2014 valtionosuusrahoituksesta internet-sivuillaan Ennakollisia laskelmia on päivitetty edellisen kerran viikolla 36 ( ), jolloin otettiin jo huomioon valtion vuoden 2014 talousarvioesitykseen perustuvia tietoja. Kuntaliiton alustavat laskelmat sisältävät ennakkotiedot kunnan peruspalvelujen valtionosuudesta, verotuloihin perustuvasta valtionosuuden tasauksesta, opetus- ja kulttuuritoimen rahoituksesta annetun lain mukaisesta rahoituksesta sekä esi- ja perusopetuksen kotikuntakorvauksista vuodelle Taloussuunnittelua tehtäessä kaikki edellä mainitut erät tulee ottaa huomioon vuoden 2014 valtionosuusrahoituksen kokonaisuutta arvioitaessa. Alustavat valtionosuuslaskelmat ja valtionosuuslaskuri löytyvät osoitteesta > Asiantuntijapalvelut > Kuntatalous > Valtionosuudet > Valtionosuuslaskelmat > Valtionosuudet vuonna Kunnan peruspalvelujen valtionosuus Kunnan peruspalvelujen valtionosuutta koskevissa alustavissa laskelmissa on otettu huomioon valtionosuuden perusteena olevista määräytymisperusteista tilanteen mukaiset kieli- ja ikäryhmittäiset väestötiedot sekä työllisyystiedot, jotka vaikuttavat sosiaalihuollon laskennallisiin kustannuksiin. Muut määräytymisperustetiedot päivittyvät syksyn 2013 aikana. Valtaosa, yli 80 prosenttia kunnan peruspalvelujen valtionosuuden laskennallisesta perusteesta määräytyy pelkästään kunnan ikärakenteeseen eli ikäryhmittäisiin asukasmääriin perustuen. Ikäryhmittäiset ja muut perushinnat sekä yksikköhinnat perustuvat valtion talousarvioesitykseen ( ) ja löytyvät pääosin Kuntaliiton internet-sivun taulukosta tai laskurista, jossa ne ovat jo valmiina. Kunnan peruspalvelujen valtionosuutta koskevissa alustavissa laskelmissa on lisäksi otettu huomioon vuoden 2014 kustannustason muutos (indeksikorotus) 2,4 prosenttia. Alustavan laskelman mukaan indeksikorotus lisää peruspalvelujen valtionosuutta 190 milj. euroa. Valtionosuuksia laskettaessa kustannustason muutos määräytyy peruspalveluiden hintaindeksin mukaisesti. Hintaindeksi perustuu sosiaali- ja terveydenhuollon sekä opetus- ja kulttuuritoimen käyttömenoilla painotettuun kustannustason muutokseen. Kunnan peruspalvelujen valtionosuutta koskevissa alustavissa laskelmissa on lisäksi otettu huomioon kehysriihiratkaisut vuoden 2014 valtionosuusrahoitukseen kohdistuvasta 362 milj. euron lisäleikkauksesta (kehysriihen maaliskuu 2012 leikkaus 125 milj. + kehysriihen maaliskuu 2013 leikkaus 237 milj. ). Lisäleikkaukset alentavat kunnan peruspalvelujen valtionosuusprosenttia valtion talousarvioesityksen mukaan 1,43 prosenttiyksiköllä, mikä tarkoittaa kunnan omarahoitusosuuden kasvua noin 67 eurolla asukasta kohden. Valtionosuuteen tehtävän leikkauksen suuruus on kaikissa kunnissa asukasta kohden yhtä suuri. Kuntaliiton ennakkolaskelmissa on otettu huomioon 1) kuntien tehtävien laadun ja laajuuden muutosten vaikutus, 2) eräät tehtäväsiirrot kustannusneutraalisti kunnilta valtiolle ja 3) eräät muut määräaikaiset valtionosuusvähennykset (ks. liitteet 6a 26 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201327 ja 6b Tehtävämuutokset 2014). Uusien tai laajennettujen tehtävien valtionosuutta lisäävä vaikutus on noin 52 milj.. Uudet tehtävät on otettu huomioon vähintään 50 %:n valtionosuudella osittain peruspalvelujen valtionosuusprosenttia korottamalla ja osittain kunnan peruspalvelujen valtionosuuden perusteena käytettävissä sosiaali- ja terveydenhuollon perushinnoissa siten, että korotetun valtionosuusprosentin vaikutus valtionosuuden määrässä toteutuu. 1. Laajuuden ja laadun muutokset: - Vanhuspalvelulaki tuli voimaan Toimeenpanoon liittyen kuntien menot kasvavat v noin 50 milj.. Tämän tehtävän osalta valtionosuutta on lisätty järjestelmään 54,3 %:n mukaan. - Hallitus antaa eduskunnalle esityksen lastensuojelulain muuttamiseksi siten, että täsmennetään velvoitetta lapsen edun toteuttamiseksi kaikissa lapseen liittyvissä asioissa ja varmistetaan moniammatillisen asiantuntemuksen hyödyntäminen (kustannukset 9 milj. ) - oppilas- ja opiskelijahuolto, oppilaskuntien toiminta sekä työn ja perheelämän yhteensovittaminen, ks. opetus- ja kulttuuritoimen rahoitus. 2. Tehtäväsiirrot n. -14 milj. on toteutettu kustannusneutraalisti valtionosuusprosenttia alentamalla: - potilasdirektiivin toimeenpanoon liittyen Suomessa työskentelevien EU- ja ETA-valtioiden sekä Sveitsin kansalaisten hoidossa julkisessa terveydenhoidossa aiheutuneet kustannukset esitetään korvattavaksi Kelan kautta (valtionosuusvähennys 11 milj. ). - kuntien kemikaalien markkinavalvontaan liittyvät tehtävät esitetään siirrettäväksi Turvallisuus- ja kemikaalivirastolle (valtionosuusvähennys 0,4 milj. ). - lapseen kohdistuneen seksuaalirikoksen selvittämisestä annetun lain soveltamisalaa esitetään laajennettavaksi pahoinpitelyrikoksiin, jolloin valtionmenot lisääntyvät (valtionosuusvähennys 2,2 milj. ). 3. Määräaikaiset valtionosuusvähennykset n. -27 milj. on otettu huomioon muissa vähennyksissä ja lisäyksissä, joten näillä ei ole vaikutusta valtionosuusprosenttiin (ks. liite 7 Valtionosuusprosentin muutos). - kuntien pelastustoimen ja ensihoidon tietojärjestelmän sekä turvallisuusverkon välisen yhteyden kehittämisen rahoitukseen esitetään varattavaksi sisäasiainministeriölle 3 milj. (valtionosuusvähennys 15 milj. ) - vuosien kehyspäätökseen liittyen valtionosuutta esitetään vähennettäväksi 16,3 milj. lääkäri ja lääkintähelikopteritoiminnan rahoitukseen lisättynä 5,8 milj. :lla tukikohtien rakennusinvestointeihin ja niihin liittyviin irtaimisto sekä käyttöomaisuushankintoihin (valtionosuusvähennys 22,1 milj. ). - opiskelijavalintajärjestelmän kustannukset, ks. opetus- ja kulttuuritoimen rahoitus. Vähennyksissä ja lisäyksissä on otettu huomioon myös jäteveron tuottoa vastaava lisäys peruspalvelujen valtionosuuteen määrältään 70 milj. (12,97 /as) ja veroperustemuutosten vaikutus. Veroperustemuutosten johdosta kuntien kunnallisveron tuotto kasvaa talousarvioesityksen mukaan 47 milj., mikä on otettu huomioon valtionosuuden kokonaismäärän vähennyksenä (8,71 /as). Muutosten vaikutus saattaa muuttua työmarkkinaratkaisun selvittyä. Veroperustemuutoksia on käsitelty tarkemmin tämän leh- Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/28 den verotusosiossa. Veroperustemuutosten kuntakohtainen vaikutus valtionosuuteen lasketaan lisäyksenä tai vähennyksenä sen mukaan, mikä on kuntakohtainen verotulojen lisäys suhteessa kokonaisvähennykseen (8,71 /as). Valtion talousarvioesityksen ( ) mukaan kunnan peruspalvelujen valtionosuusprosentti alenee 30,96 prosentista 29,53 prosenttiin vuonna Muutos johtuu pääosaltaan jo päätetyistä valtionosuusleikkauksista (ks. liite 7 Valtionosuusprosentin muutos ja liitteet 8a ja 8b Valtionosuudet kehyskaudella). Opetus- ja kulttuuritoimen rahoitus Kunnan peruspalvelujen valtionosuuteen tehtävien mittavien määrärahaleikkausten lisäksi myös opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnonalan vuoden 2014 valtionosuusrahoitusta alentavat hallitusohjelmassa ja kehyspäätöksissä sovitut säästöt. Nämä kohdistuvat mm. lukioon, ammatilliseen peruskoulutukseen, oppisopimuskoulutukseen, ammatilliseen lisäkoulutukseen, ammattikorkeakoulujen rahoitukseen, oppilaitosten perustamiskustannusten valtionosuuteen, vapaan sivistystyön rahoitukseen sekä teattereiden, orkestereiden ja museoiden rahoitukseen. Vuonna 2014 opetus- ja kulttuuriministeriön valtionosuusrahoituksen säästöt ovat yhteensä noin 62 milj. euroa, mistä 41 milj. euroa on kuntien ja kuntayhtymien arvioitu osuus. Opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnonalan menosäästöjen johdosta lukiokoulutuksen keskimääräinen yksikköhinta alenee 4,2 prosenttia euroon ja ammatillisen peruskoulutuksen keskimääräinen yksikköhinta 1,6 prosenttia euroon vuonna Ammattikorkeakoulun keskimääräinen yksikköhinta alenee 1,2 %:sta euroon. Lisäksi osa ammatillisen koulutuksen ja ammattikorkeakoulujen rahoituksen leikkauksista toteutetaan opiskelijamääriä vähentämällä. Opetus- ja kulttuuritoimen valtionosuuksiin ei tehdä myöskään kustannustason muutoksesta aiheutuvia tarkistuksia, mikä vähentää kuntien ja kuntayhtymien valtionosuuksia lisäksi 36 milj. eurolla. Indeksikorotuksen kokonaisvaikutukseksi on valtiontalouden kehyksissä arvioitu noin 54 milj. euroa. Valtionavustuksiin kohdennettavat määrärahat ovat talousarvioesityksessä likipitäen vuoden 2013 mukaisena. Lukiokoulutuksen yksikköhintaleikkaus on 278,42 euroa opiskelijaa kohti. Maahanmuuttajille ja vieraskielisille suunnattuun lukiokoulutukseen valmistavaan koulutukseen esitetään valtion talousarviomäärärahaa 0,4 milj. euroa vuodelle Tämän lakimuutoksen johdosta kuntien menojen arvioidaan lisääntyvän 1 milj. eurolla. Hallituksen esitys lukiokoulutukseen valmistavasta koulutuksesta annetaan syksyllä Ammatillisen peruskoulutuksen opiskelijapaikkoja sopeutetaan edelleen, mutta paikkamäärää lisätään noin 700 kevään 2013 kehyspäätöksen tasoon nähden, mikä tarkoittaa 3 milj. euron valtionosuusrahoituksen lisäystä aiempaan esitykseen. Ammatillisen koulutuksen opiskelijamäärien sopeuttamisen vaikutukset ovat 14 milj. euroa ja yksikköhinnan leikkaus vähentää valtion rahoitusta 10,9 milj. eurolla. Ammatillisen lisäkoulutuksen leikkaus on 4,1 milj. euroa. Nuorten ja vastavalmistuneiden kiinnittymistä työmarkkinoille tuetaan opetus- ja kulttuuriministeriön sekä työ- ja elinkeinoministeriön hallinnonalojen yhteistyönä. Kaikille alle 25-vuotiaille työttömille ja alle 30-vuotiaille vastavalmistuneille työttömille tarjotaan työ- tai koulutuspaikka tai aktiivitoimenpide viimeistään kolmen työttömyyskuukauden kuluessa. Nuorisotakuun toteuttamiseen esitetään opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnonalalle ammatilliseen peruskoulutukseen 10 milj. euroa sekä työvaltaista oppimista ja koulutuksen eri järjestämismuotoja yhdistävien koulutusmallien toteuttamiseen 8 milj. euroa. Nuorten yhteiskuntatakuun lisäksi ehdo- 28 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201329 tetaan opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnonalalle 52 milj. euroa toimenpiteisiin, joilla voidaan purkaa ilman koulutusta jääneiden nuorten varantoa nuorten aikuisten osaamisohjelmalla. Nuorten työpajatoimintaan ja etsivään nuorisotyöhön esitetään veikkausvoittovarat mukaan lukien yhteensä 27 milj. euroa. Talousarvioesitys sisältää useita uusia tehtäviä ja velvoitteita. Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioon liittyvän esityksen laiksi lasten kotihoidon ja yksityisen hoidon tuesta annetun lain muuttamisesta. Muutos liittyy työn ja perhe-elämän yhteensovittamisen parantamiseen. Alle 3-vuotiaiden lasten vanhemmille maksettava osittainen hoitoraha esitetään korvattavaksi uudella joustavalla hoitorahalla. Joustavan hoitorahan ja tuntiperusteisen päivähoidon maksujärjestelmän käyttöönoton arvioidaan lisäävän päivähoitoa käyttävien lasten lukumäärää noin lapsella ja sen kustannusvaikutukset ovat 36 milj. euroa. Valtionosuusvaraus vuodelle 2014 on 11 milj. euroa euroa otetaan huomioon etuuksien vähennysten seurauksena. Perusopetuksen oppilaskuntien vakiinnuttamiseen on esitetty 0,3 milj. euron valtionrahoitus, kun kuntien kustannusten kasvuksi on arvioitu 0,7 milj. euroa. Oppilas- ja opiskelijahuoltolain esitetään astuvan voimaan Valtionosuusrahoitus oppilas- ja opiskelijahuollon kehittämiseen on 8,45 milj. euroa, vuositasolla 13,1 milj. euroa sekä lisäksi 1,5 milj. euroa henkilöstön koulutukseen suunnattavaa määrärahaa. Opiskelijavalintapalveluiden ylläpidon turvaamiseksi talousarvioesityksessä vajaat 3,3 milj. euroa esitetään vähennettäväksi kunnan peruspalveluiden valtionosuudesta. Oppilaitosten ylläpitäjäjärjestelmän asukaskohtainen rahoitusosuus korottuisi 1,64 eurolla 359,08 euroon. Valtionosuusrahoitus säilyy nykyisellään 41,89 prosentissa. Oppilaitosten perustamishankkeiden rahoitus vähenee entisestään valtiontalouden menosäästöjen ja määräaikaisten lisäysten päättymisen myötä. Valtion määrärahaesitys on 46,6 milj. euroa, mikä on 11,6 milj. euroa vähemmän kuin vuonna Kunnissa on kuitenkin tällä hetkellä suuret investointipaineet koulujen ja päiväkotien peruskorjaukseen mm. tilojen sisäilmaongelmien yleistymisen vuoksi. Museoiden, teattereiden ja orkestereiden rahoitukseen vuonna 2012 kohdistetut säästöt esitetään muutettavaksi pysyväksi vuoden 2015 jälkeen. Kuntaliiton laskelmissa opetus- ja kulttuuritoimen rahoituksesta annetun lain mukaisessa valtionosuusrahoituksessa on otettu huomioon hallituksen kehysriihen päätös jäädyttää indeksikorotukset ja leikata yksikköhintoja. Käytännössä indeksijäädytys opetus- ja kulttuuriministeriön valtionosuusrahoituksessa tarkoittaa sitä, että vuoden 2014 taloussuunnittelua tehtäessä paras arvio opetustoimen rahoituksen tasosta vuodelle 2014 on säilyttää rahoituksen taso samana kuin vuonna 2013, jos arvion tekeminen muuten tuottaa hankaluuksia. Ainakin tulee ottaa huomioon opetus- ja kulttuuritoimen asukaskohtaisen rahoitusosuuden aiheuttama kokonaisvähennys, jos lukiotoimintaa ja ammatillista peruskoulutusta ei ole kunnan toimintana. Jos on, olisi yksikköhintojen vaikutus arvioitava leikkaus huomioon ottaen. Valtion talousarvioesityksen mukaiset valtionosuusprosentit ja kunnan omarahoitusosuudet vuonna 2014 Kunnan peruspalvelujen valtionosuus (VM) v v valtionosuusprosentti (%) 30,96 29,53 kunnan omarahoitusosuus ( /asukas) 3 136, ,86 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/30 Ylläpitäjärahoitus (lukiot, ammatillinen, AMK) (OKM) v v valtionosuusprosentti (%) 41,89 41,89 kunnan omarahoitusosuus ( /asukas) 357,44 359,08 Harkinnanvaraista valtionosuuden korotusta haki 108 kuntaa yhteensä 142 milj. euroa Vuonna 2013 harkinnanvaraista valtionosuuden korotusta haki 108 kuntaa, mikä on 13 kuntaa enemmän kuin vuotta aikaisemmin. Vuonna 2011 hakijoita oli yhteensä 64. Korotusta haettiin tänä vuonna yhteensä 142 milj. euroa. Hakusumma on 24 milj. euroa viimevuotista suurempi. Harkinnanvaraisena valtionosuuden korotuksena kunnille myönnettävä euromäärä säilyy ennallaan vuonna Kunnille myönnetään harkinnanvaraisena valtionosuuden korotuksena yhteensä 20 milj. euroa. Harkinnanvaraisen valtionosuuden korotuksen hakuaika päättyi elokuun loppuun. Päätökset korotuksen saajista tehdään vuoden loppuun mennessä. Kuntaliitto tekee oman esityksensä valtiovarainministeriölle syksyn aikana. Valtionosuusuudistus Pääministeri Kataisen hallitusohjelman mukaan osana kuntarakenneuudistusta valtionosuusjärjestelmää uudistetaan yksinkertaisemmaksi ja selkeämmäksi. Valtionosuusperusteiden uudistamisessa tarkastellaan mm. perusteiden läpinäkyvyyttä, lukumäärää, päällekkäisyyksiä, korvaustarpeita, ajanmukaisuutta ja soveltuvuutta kuntarakenteen ja palvelutarpeiden muutoksessa. Kunta- ja hallintoministeri Henna Virkkunen kutsui valtionosuusuudistuksen selvitysmieheksi Rauman kaupunginjohtajan, valtiotieteen kandidaatin Arno Miettisen. Selvitysmiehen toimikausi on Samassa aikataulussa valtionosuusjärjestelmän uudistustyön kanssa tapahtuu myös ammattikorkeakoulujen rahoituksen kustannusneutraali siirto valtiolle. Uuden valtionosuuslainsäädännön on määrä tulla voimaan vuoden 2015 alusta. Kesäkuussa on ministeriryhmässä (HALKE) linjattu, että toisen asteen koulutuksen rahoitus myönnetään edelleen hallitusohjelman mukaisesti koulutuksen järjestäjille, vaikka se aluksi kuului selvitysmiehen tehtäväkokonaisuuteen. Uudistuksen sovittu aikataulu on syksystä 2013 eteenpäin: /2013 Alustavat laskelmat poliittiseen käsittelyyn - 10/2013 Kuntakohtaiset laskelmat julkisuuteen /2013 Laskelmat lausuntokierrokselle kuntiin - 12/2013 Selvitysmiehen lopullinen esitys ja HE-luonnos - 1/2014 HE-luonnos Kuthanekiin - 1-3/2014 HE-luonnos lausuntokierrokselle - 4 6/2014 HE:n eduskuntakäsittely Uusi valtionosuuslainsäädäntö voimaan Tätä kirjoitettaessa ( ) kuntakohtaisia laskelmia ei ollut vielä julkistettu, joten aikataulusta oltiin tuolloin jonkin verran jäljessä. 30 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201331 Valtionosuusseminaari Kuntaliitto järjestää klo valtionosuusseminaarin, jossa selvitetään valtionosuusuudistusta, uudistusta varten tehtyjä tutkimuksia ja kuntakohtaisia laskelmia. Edellytyksenä seminaarin järjestämiselle on, että kuntakohtaiset laskelmat ovat käytettävissä. Jos laskelmia ei ole, seminaari siirtyy. Seminaarista on ilmoitettu kuntiin mm. sähköpostiviesteillä. Seminaarin ohjelma lyhyesti: Avaussanat ja yhteenveto, seminaarin puheenjohtaja, varatoimitusjohtaja Timo Kietäväinen, Kuntaliitto Valtionosuusjärjestelmän uudistaminen ja kuntakohtaiset laskelmat, selvitysmies Arno Miettinen, VM Uudistukseen liittyvät tutkimukset, tutkimusprofessori Unto Häkkinen, THL Seminaari on maksuton. Sitovat ilmoittautumiset pyydämme mennessä riitta.nevasola(at)kuntaliitto.fi tai p Ohjelma löytyy netistä osoitteesta: > AJANKOHTAISTA alta. Tilaisuus lähetetään suorana KuntaTV:n kautta nettiosoitteessa ja on katsottavissa sieltä myös jälkeenpäin. Lisätiedot: Jouko Heikkilä, p , Valtionavustus homekorjauksiin Valtion vuoden 2013 kolmannessa lisätalousarviossa on varattu 35 milj. euron määräraha avustusten myöntämiseksi yleissivistävien oppilaitosten ja päiväkotien sekä 15 milj. euron määräraha sosiaali- ja terveydenhuollon rakennusten sisäilma- ja kosteusvauriohankkeisiin. Määrärahaa saadaan käyttää avustuksina vuosina 2013 ja 2014 alkaviin rakennusten korjaushankkeisiin ja niitä korvaaviin uudisrakennushankkeisiin. Talousarvioesitys on hyväksytty ja tullut voimaan Määräraha on kertaluonteinen. Avustuksen myöntämisessä noudatetaan valtionavustuslain säännöksiä. Ehdoista säädetään tarkemmin asetuksella. Avustus on tarkoitus jakaa kaikkien tukikelpoisten ja viranomaiskäsittelyn ehdot täyttävien hankkeiden kesken. Avustukset tulevat olemaan perustamishankkeiden valtionavustuksia pienempiä mutta toisaalta mikään hanke ei jäisi ilman avustusta määrärahan puutteen vuoksi. Määrärahan riittämättömyys ei tällöin voisi johtaa avustusta saamatta jääneen hankkeen siirtymiseen myöhemmäksi. Avustusta myönnetään kunnille ja oppilaitosten osalta myös ylläpitäjille. Annettavaa asetusta ja ohjeita valmistellaan sosiaali- ja terveysministeriön sekä opetus- ja kulttuuriministeriön yhteistyönä ja ne valmistunevat vuoden loppuun mennessä. Avustuksen myöntäisi todennäköisesti aluehallintovirasto (avi), jonne kuntien avustushakemukset tulee osoittaa. Toistaiseksi tarkempia ohjeita hakemusmenettelystä ei ole. Lisätiedot: Jouko Heikkilä, p , Esko Korhonen, p , Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/32 Kirjanpitoon liittyviä ohjeita Eläkemenoperusteisten maksujen kustannusten vaikutus valtionosuusrahoitukseen Työnantaja maksaa eläkemenoperusteista maksua niistä eläkkeistä, jotka ovat karttuneet ko. työnantajan palveluksessa ennen vuotta Kysymyksiä on aiheutunut tilanteissa, joissa palveluntuottaja vaihtuu. Palveluja voidaan hankkia esimerkiksi kuntayhtymältä, toiselta kunnalta tai yksityiseltä palveluntuottajalta. Valtionosuuksien kannalta eläkemenoperusteisten maksujen kohdentaminen on olennaista vain ammatillisessa koulutuksessa ja ammattikorkeakouluissa eli yksikköhintarahoituksessa. Sosiaali- ja terveydenhuollon kustannukset tulevat aina kokonaisuudessaan kustannustenjaon tarkistuksessa valtionosuuspohjaan. Sosiaali- ja terveydenhuollon palveluihin liittyviä eläkemenoperusteisia maksuja ei valtionosuuksien kannalta siten ole välttämätöntä kohdentaa uudelle tai toimintaa jatkavalle palveluntuottajalle. Ne on syytä kohdentaa tarvittaessa myös muilla perusteilla, kuitenkin mahdollisimman oikeudenmukaisesti aiheuttamisperiaatteen mukaan. Tämä on siis sopimuskysymys. Lisää luettavaa: Eläkemenoperusteisten maksujen kohdentamista on aiemmin käsitelty Kuntataloustiedotteessa 4/2012: > Asiantuntijapalvelut > Kuntatalous > Kuntatalouden tilastot, julkaisut ja muut tuotteet > Kuntataloustiedotteet > Kuntataloustiedotteet 2012 ja sieltä tiedote 4/2012. Keva on ohjeistanut asiasta yleiskirjeessään 3/2012: https://www.keva.fi/fi/tyonantajille/yleiskirjeet/sivut/yleiskirje_3_2012.aspx Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto on antanut eläkemenoperusteisia maksuja koskevan lausunnon 2005/68 (Kainuun maakunnan hallintokokeilu): > Asiantuntijapalvelut > Kuntatalous > Kirjanpito > Kirjapitolautakunnan kuntajaosto > Kirjanpitolautakunnan kuntajaoston lausunnot > 2005, lausunnot ja sieltä lausunto 68. Lisätiedot: Anneli Heinonen, p , Sari Korento, p , Marja-Liisa Ylitalo, p , Jan Björkwall, p , Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201333 Kuntakohtaiset kustannustiedot julkaistaan pian Tilastokeskus julkaisee Kuntien ja kuntayhtymien talous- ja toimintatilaston tilastovuodelta Tietosisällön suurimmat muutokset edellisvuoteen ovat kustannustietojen osalta palvelusetelimenojen aiempaa tarkemmat erittelyt. Palveluseteleistä on tilastovuodelta 2012 kerätty erikseen kotihoidon, palveluasumisen, terveydenhuollon ja muiden palveluiden menot. Aiemmin talous- ja toimintatilastoista julkaistiin kuntakohtaisesti ainoastaan ns. tiedonantajapalaute (kuntien tunnusluvut). Kuntakohtaiset tiedot julkaistaan nykyisin koko tilaston osalta Tilastokeskuksen kotisivuilla (ks. linkki). Sosiaalipalveluiden toimintatiedot tosin julkaistaan vain SotkaNet:ssä. Tiedot saattavat tosin tulla internetpalveluun muutaman päivän viiveellä. Kuntakohtaiset kustannustiedot tullaan visualisoimaan Kunnan kustannusrakennepalvelussa. Kunnan kustannusrakenne näyttää tällä hetkellä tehtäväkohtaiset käyttö- tai nettokäyttökustannukset kuntakohtaisesti visualisoituna. Kunnan kustannusrakennetta kehitetään parhaillaan, jatkossa palveluun on tarkoitus liittää myös asukaskohtaisia kustannustietoja. Julkistettujen tietojen avulla jokainen pystyy tekemään kuntien välisiä vertailuja mm. tehtäväkohtaisten kustannusten, taloudellisten tunnuslukujen tai toimintatietojen perusteella. Ainoa ongelma tiedoissa on niiden heikohko ajantasaisuus. Kuntatieto-ohjelman osana uudistetaan tilastotuotantoa, jotta tiedot voitaisiin julkaista jatkossa aiemmin. Tilastokeskus: Valitse: Kuntien ja kuntayhtymien raportoimat talous- ja toimintatiedot (PxWebtaulukot) Kunnan kustannusrakenne: Lisätiedot: Mikko Mehtonen, p , Kotimaisen suoraveloituksen päättyminen Ku Kotimaisen suoraveloituksen päättyminen on jo hyvin lähellä. Suoraveloituksen korvaavat tietyt vaihtoehdot, mutta on mahdollista, että muuntoon jää tulkinnanvaraisia tilanteita. Siksi oheinen ohjeistus annetaan vielä kertaalleen. E-lasku ja suoramaksu kotimaan suoraveloituksen tilalle Euroalueen maissa luovutaan kotimaisesta suoraveloituksesta EU-asetuksen määräyksestä mennessä. Suomessa suoraveloituslaskuttajille korvaaviksi Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/34 palveluiksi suositellaan siirtymistä e-laskuun ja uuteen suoramaksuun. Muita korvaavia palveluita ovat SEPA-suoraveloitus ja paperilasku. Verkkopankkia käyttävien asiakkaiden laskutukseen suositellaan e-laskua sekä sen automaattista maksamista. Maksaja siis antaa pankilleen toimeksiannon maksaa laskuttajan laskut automaattisesti tililtään. Halutessaan maksaja voi hyödyntää e- laskuja myös ilman automaattisen maksamisen palvelua, jolloin maksaja voi hyväksyä verkkopankissaan jokaisen laskun erikseen maksettavaksi. Pankit tarjoavat suoraveloituslaskuttajille muuntopalvelua, jossa suoraveloitusasiakkaat siirretään automaattisesti e-laskun ja suoramaksun käyttäjiksi. Suoramaksun käyttöönotto ja valtakirjojen muunto aiheuttaa laskuttajille seuraavat toimenpiteet: - e-laskutusta jo käyttävän laskuttajan tulee päivittää laskutusohjelmistonsa tukemaan suoramaksua ja valtakirjojen muuntoa sekä sopia muuntopalvelusta pankkinsa kanssa - laskuttajan, joka ei vielä käytä e-laskutusta on sovittava pankin kanssa e- laskupalvelusta ja muuntopalvelusta sekä otettava käyttöön suoramaksua ja valtakirjojen muuntoa tukeva laskutusohjelma. Laskuttaja voi tämän jälkeen käynnistää muuntopalvelun. Maksaja-asiakkaan ei tarvitse tehdä mitään. Kuntien asiakaslaskutuksessa suoraveloituksen päättyminen tarkoittaa sitä, että nykyisten suoraveloitusasiakkaiden suoraveloitus voidaan korvata toisella alla olevista vaihtoehdoista. Kuntien asiakkaiden kannalta on kuitenkin erittäin tärkeää, että ennen kaikkea vajaakuntoiset huomioidaan ja että heidän laskutuksensa tapahtuu jatkossakin asiakaskohtaisesti sopivimmalla tavalla. Myös muiden sellaisten ryhmien, joiden suoraveloitus perustuu tai siihen liittyy jotakin erityisjärjestelyjä, laskutus on vielä syytä käydä läpi. Tällaisia voivat olla esimerkiksi sosiaaliseen luototukseen liittyvät maksut. Jos maksaja-asiakkaalla on jo ennestään verkkopankkitunnus, pankki lähettää asiakkaalle viestin, että suoraveloitus on päättymässä ja muuttuu e-laskuksi automaattisesti määrättynä päivänä, ellei asiakas ilmoita vastustavansa muutosta. Asiakkaalla on oikeus kieltäytyä sopimuksesta. Niille asiakkaille, joilla ei ole verkkopankkia käytössään, pankit ovat laskuttajien kanssa kehittäneet suoramaksun. Laskuttaja lähettää suoramaksuasiakkaalle laskun asiakkaan kanssa sopimallaan tavalla (esim. postitse) ja kopion laskusta e- laskuna pankkiin. Maksaja-asiakas on antanut pankilleen toimeksiannon maksaa laskuttajan pankkiin lähettämät e-laskut eräpäivänä automaattisesti tililtään. Maksajan kannalta suoramaksu vastaakin palvelutasoltaan ja toiminnallisuudeltaan nykyistä suoraveloitusta. Ellei e-maksuun liittyvää sopimusta tai suoramaksuun liittyvää toimeksiantoa synny, asiakas saa jatkossa laskunsa paperisena. Koska kunnilla on jonkin verran esimerkiksi vajaakykyisiä asiakkaita, muutos aiheuttaa näiltä osin ongelmia kuntien maksujen perimisessä. Ongelmatilanteet koskevat lähinnä asiakkaita, jotka eivät ole verkkopankin asiakkaita, ja joilla on ilmeisiä vaikeuksia tehdä sopimus suoramaksusta pankin kanssa ja vaikeuksia huolehtia paperilaskujensa maksamisesta. Erityisesti ongelmia syntyy niissä tilanteissa, joissa asiakkaalle ei ole myönnetty edunvalvojaa, vaikka asiakas olisi sen tarpeessa. 34 Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201335 Järjestelmätarpeet ja muut valmiudet Laskuttajien on aloitettava kuluttaja-asiakkaiden suoraveloituksen valtakirjojen muunto e-laskun automaattisen maksamisen toimeksiannoiksi viimeistään Mikäli kunnassa on vielä muuntoja tekemättä, on siis toimittava nopeasti, jottei kassavirtaan tule katkoksia. Pankit eivät ota suoraveloitusaineistoja vastaan laskuttajilta enää jälkeen, eikä tästä aikataulusta voida joustaa. On tärkeää, että ennen muuntoa laskutusohjelmisto on päivitetty tukemaan uusia maksutapoja. Finanssialan Keskusliiton ylläpitämiltä verkkosivuilta finvoice.info on saatavissa maksuttomia ohjelmia, joiden avulla muunto voidaan tehdä. Sähköisen laskutuksen toimenpiteistä on lisäksi saatavissa kuvaus Finanssialan Keskusliiton sivuilta Mahdollisissa vielä kesken olevissa tai epäselvissä tilanteissa kunnan on syytä viipymättä ottaa yhteys pankkiin ja järjestelmäntoimittajaan sopivimman järjestelyn toteuttamiseksi. Lisäksi toivomme tällaisista tilanteista kysymyksiä ja kommentteja allekirjoittaneelle, jotta suoraveloituksen päättymisen vaikutuksia kunnissa voidaan arvioida. Lisätiedot: Jari Vaine, p. (09) , Kuntatieto-ohjelma Valtiovarainministeriö on käynnistänyt vuoden 2012 lopulla Kuntien talous- ja toimintatietojen, tilastoinnin ja tietohuollon kehittämiseksi Kuntatieto-ohjelman. Ohjelma tähtää automatisoituun tiedon tuotantoon, standardoituun avoimeen tietoon sekä tietojen käytön tukemiseen. Kuntatieto-ohjelma parantaa nykytilannetta sekä tiedonannon että hyväksikäytön tasolla. Koko tietojen tuotannon ja hyväksikäytön prosessi on siten suurennuslasin alla. Ohjelman osatavoitteista merkittävin on tilastoinnin nopeuttaminen alle kuuteen kuukauteen. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että tilastot olisivat julkaisuvalmiita tilastovuotta seuraavan toukokuun lopulla. Tavoite on kova ja vaatii onnistuakseen kokonaisvaltaisen uudistuksen. Muita osatavoitteita ovat kerättävien tietojen ja tietomääritysten standardointi, kuntien tietoantotaakan keventäminen, avoimen datan toteuttaminen kuntatilastoissa ja vertailukelpoisuuden lisääminen sekä neljännesvuositilastoinnin laajentaminen. Tietojen standardointi tarkoittaa käytännössä talous- ja toimintatilaston tehtäväluokituksen ja tililuettelomallin uudistamista. Tilastointia tukeva palveluluokitus sekä yhtenäistetty toimipaikan määritelmä sekä toimipaikkarekisteri ovat myös standardoinnin kohteena. Tilastokeskuksen tiedonkeruujärjestelmä uusitaan sekä luodaan uusi kuntatietopankki, josta kuntakohtaiset tiedot ovat jatkossa saatavilla. Tietotuotannon sujumiseksi tullaan kuntien tietotuotantoa ja -hallintaa ohjaamaan joko normeilla tai suosituksilla. Ohjelman aikataulu on tiukka. Tietojen standardointivaihe tulisi valmistua vuoden 2014 alkupuolella. Tietohuollon määrittelyt ja pilotointi toteutetaan vuosina Uusi järjestelmä raportointivaatimuksineen olisi tarkoitus ottaa käyttöön kokonaisuudessaan vuonna 2017, joka tarkoittaa käytännössä sitä, että tiedot pitäisi Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/36 tuottaa uusien standardien mukaisesti ja tehdä jo vuonna Tehtäväluokituksen standardointi on viivästynyt sosiaali- ja terveystoimen palvelurakenneuudistuksen takia. Pelkästään tietoja standardoimalla ohjelman tavoitteita ei tulla saavuttamaan, koska kunnat tulevat olemaan aina erilaisia. Ohjelma vaatiikin siten laajempaa uudistamista. Tililuettelomallin yhteydessä on aloitettu keskustelu laskentatunnisteen standardoimisesta. Esimerkiksi asiakaspalveluostojen sektorijaottelu (kunnat, kuntayhtymät, valtio, muut) on hoidettu useissa kunnissa tällä hetkellä neljällä eri tilillä, kun se voitaisiin hoitaa yhdellä tilillä laskentatunnisteen avulla. Tunnisteiden horisontaalinen kasvu vähentää standardoitavien tilien määrää. Standardimuotoinen tunniste tukee myös automaattista tiedonsiirtoa kunnista Tilastokeskukseen. Tavoitteiden saavuttamiseksi tulee myös kehittää ja yhtenäistää kuntien tietohuoltoa. Tilaston tekemisen ongelmaksi muodostuvat kuitenkin jatkossakin jaettavat kustannukset. Ongelma ei ole kuitenkaan mahdoton ratkaistavaksi. Tilastoinnissa tulee pyrkiä siihen, että jaettavien kustannusten määrä minimoidaan ja jäljelle jäävät erät jaetaan koneellisesti yhteisesti sovittujen käytäntöjen mukaisesti. Manuaalisesta tilaston täyttämisestä pyritään pääsemään eroon. Tilastoinnin uudistaminen tuleekin siten näkymään etenkin kuntien tietojärjestelmissä. Kuntaliitto ja FCG kouluttavat uusista tietosisällöistä heti kun niiden sisältö on tiedossa. Ohjelmasta löytyy lisää tieoja valtiovarainministeriön JulkICT toiminnon wikisivustolta https://wiki.julkict.fi/julkict/kuntatieto Lisätiedot: Mikko Mehtonen, p , Kuntatalous/Kommunalekonomi 3/201337 Yleinen taloudellinen tilanne Muuttuja (%-muutos) Tuotanto (määrä) Palkkasumma Ansiotaso Työlliset (määrä) Inflaatio (%-yksikköä) Työttömyysaste Verot/BKT Julkiset menot/bkt Rahoitusjäämä/BKT Julkinen velka/bkt Vaihtotase/BKT Euribor 3 kk, % 10 vuoden korko, % 2011* 2,7 4,7 2,7 1,1 3,4 7,8 43,6 55,2-1,0 49,2-1,5 1,4 3,0 2012* -0,8 3,2 3,2 0,4 2,8 7,7 44,0 56,6-2,2 53,6-1,8 0,6 1,9 Lähde: Tilastokeskus, VM Taloudellinen katsaus, ** 2014** 2015** -0,5 1,4 2,1-0,7 1,6 8,3 44,9 58,1-2,6 58,3-1,6 0,2 1,8 Kuntataloustiedote 3/2013, liite 1 1,2 2,4 2,1 0,1 2,1 8,2 44,9 58,1-2,3 60,7-1,3 0,3 2,3 1,9 3,0 2,1 0,6 2,0 7,9 44,8 57,5-1,9 62,0-0,8 0,9 2, /MP38 Kuntataloustiedote 3/2013, liite 2a Kansantalouden ennustelukuja vuodelle 2013 Laitos Julkaisu- Työttö- BKT, ajankohta muutos myys- % aste, % Ansiotasoindeksin muutos, % Inflaatio, % VM ETLA PTT PT Nordea Danske Bank Aktia OP-Pohjola Suomen Pankki Euroopan komissio Handelsbanken syyskuu -0,5 8,3 2,1 1,6 syyskuu -0,4 8,2 2,4 1,7 syyskuu -0,3 8,2 2,1 1,5 syyskuu -0,6 8,1 2,1 1,6 syyskuu -0,5 8,2 2,0 1,6 syyskuu -0,7 8,3 2,2 1,4 lokakuu -0,8 8,3.. 1,5 elokuu 0,0 8,2 2,1 1,6 kesäkuu -0,8 8,5 1,7 1,7 toukokuu 0,3 8,1.... syyskuu -0,2 8,2 2,4 1, /MP39 Kuntataloustiedote 3/2013, liite 2b Kansantalouden ennustelukuja vuodelle 2014 Laitos Julkaisu- ajankohta BKT, Työttö- Ansiotaso- Inflaatio, muutos myys- indeksin % % aste, % muutos, % VM ETLA PTT PT Nordea Danske Bank Aktia OP-Pohjola Suomen Pankki Euroopan komissio Handelsbanken syyskuu 1,2 8,3 2,1 2,1 syyskuu 1,6 8,2 1,3 1,7 syyskuu 2,3 8,0 1,9 2,0 syyskuu 2,1 8,1 1,1 1,6 syyskuu 1,5 8,3 1,6 1,8 syyskuu 1,5 8,3 1,5 1,3 lokakuu 1,2 8,2.. 1,5 elokuu 1,7 8,2 1,2 1,3 syyskuu 0,9 8,6 1,5 1,8 toukokuu 1,0 8,0.... syyskuu 2,0 8,0 2,3 2, /MP40 Kunta-alan palkkasumman kehitys Muutoksen vaikutus käyttötalouden palkkasummaan, % Kuntataloustiedote 3/2013, liite 3 Erä * 2012** 2013** 2014** Ansiotasoindeksi 3,6 5,5 3,5 3,4 3,0 3,6 1,8 1,0 Muut tekijät 1) 0,5 0,8-0,4-0,6 1,5 0,5 0,2 0,0 YHTEENSÄ 4,1 6,3 3,1 2,8 4,3 4,1 2,0 1,0 1) Mm. paikalliset sopimukset, lomautukset ja irtisanomiset, työpanoksen muutoksen sekä rakennemuutosten vaikutukset *) Ennakkotieto **) Ennuste, vuoden 2014 ennuste olettaa, että työmarkkinajärjestöjen syksyllä 2013 neuvottelema työllisyys- ja kasvusopimus tulee voimaan /MP41 Kuntataloustiedote 3/2013, liite 4 Kuntatyönantajan sosiaalivakuutusmaksuja (Prosenttia maksun perusteena olevasta palkasta) MAKSU/VUOSI * 2014** Sairausvakuutusmaksu 2,23 2,12 2,12 2,04 2,15 Työttömyysvakuutusmaksu 2,95 a) 3,20 b) 3,20 c) 3,20 d) 2,95 e) KuEL-maksu (keskimäärin) 23,60 23,60 23,60 23,90 23,70 VaEL-maksu (keskimäärin) 21,83 20,67 19,82 19,40 21,80 MUUT (keskimäärin) 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 Työnantajan maksut (keskim.) 29,90 29,93 29,84 29,99 29,91 Vakuutetun eläkemaksu (keskim. f) ) 4,8 5,1 5,6 5,6 6,0 a) 0,75 % palkkasumman ensimmäiseen euroon asti b) 0,80 % palkkasumman ensimmäiseen euroon asti c) 0,80 % palkkasumman ensimmäiseen euroon asti d) 0,80 % palkkasumman ensimmäiseen euroon asti e) 0,75 % palkkasumman ensimmäiseen n euroon asti f) Työntekijöiden eläkevakuutusmaksu eriytyi vuodesta 2005 alkaen alle 53-vuotiaiden ja 53-vuotta täyttäneiden työntekijöiden maksuprosentiksi J. Björkwall/my42 Kuntataloustiedote 3/2013, liite 5 Veroperustemuutosten vaikutukset kuntien verotuloihin vuosina 2014 ja 2015 Arviot perustuvat verovuoden 2011 tietoihin ja käytössä oleviin tietoihin muutosten rajauksista Budjettiriihen päätösten vaikutukset kunnallisverotuksessa (miljoonaa euroa) Ansiotuloina verotettavien osinkotulojen siirtäminen pääomatuloverotuksen piiriin Työtulovähennyksen enimmäismäärän korotus 30 eurolla Perusvähennyksen korotus 30 eurolla -9-9 Kotitalousvähennyksen enimmäismäärän korottaminen 2000 eurosta 2400 euroon -4-4 Asuntolainan korkovähennyksen lisärajoittaminen 5 prosenttiyksiköllä 9 Opintolainan korkovähennyksen poistaminen OKM opintotukimallin mukaisesti 4,5 Aiemmin tehtyjen päätösten vaikutukset kunnallisverotuksessa (miljoonaa euroa) Asuntolainan korkovähennyksen lisärajoittaminen 5 prosenttiyksiköllä vuonna Verovapaiden kilometrikorvausten rajaaminen 6,5 6,5 Avainhenkilölain voimassaolon jatkaminen -0,5-0,5 Ansiotasoindeksin mukainen tarkistus veroperusteisiin -100 YHTEENSÄ 47-39,5 Työmarkkinaratkaisuun liittyen on esitetty tehtäväksi ATI-tarkistus 1,5 %:n mukaan vuonna Työmarkkinaratkaisuun liittyen on esitetty peruutettavaksi kilometrikorvausten uudet rajat -6,5-6,5 Kunnallisveron veroperustemuutokset on vuonna 2014 ehdotettu kompensoitavaksi valtionosuuksia lisäten tai vähentäen Vaikutukset yhteisöverotuksessa (miljoonaa euroa) Yhteisöverokannan alentaminen 4,5 %-yksiköllä 20 prosenttiin (kaikki veronsaajat) ,5 Edustuskulujen verovähennysoikeuden poistaminen Koulutusvähennyksen käyttöönotto T&K vähennyksen päättymisen aikaistaminen 155 Tuotannollisten investointien korotettujen poistojen päättymisen aikaistaminen 33 Pitkäaikaisten poistojen muuttaminen hyödykekohtaisiksi Yritysten korkojen vähennysoikeuden lisärajoittaminen YHTEENSÄ Staattiset vaikutukset kuntien osuuteen yhteisöverosta vahvistetuin jako-osuuksin laskettuna Ehdotettu kompensoitavaksi jako-osuuksissa; arvio kuntaryhmän uusista jako-osuuksista 0,3535 0,3398 Vaikutukset Kiinteistöverotuksessa (miljoonaa euroa) Rakennusten jälleenhankinta-arvosta verotusarvon nostoa 70 %:sta 75 %:in vastaava korotus Rakennusten ikäalennusten enimmäismäärän muutos (20 % -> 30 %) 7 7 Maapohjien aluehintojen korotus 2 %:lla 7,5 7,5 Maapohjien verotusarvon suhteellisen osuuden korotus 73,5 %:sta 75 %:in (aluehinnasta) 7,5 7,5 Aluehintojen alarajaksi 1 euro 7 7 YHTEENSÄ Muiden veromuutosten vaikutus kuntien tuloihin (miljoonaa euroa) Jäteveron tuottoa vastaava lisäys valtionosuuksien lisänä (per asukas) 70 7043 Kuntataloustiedote 3/2013, liite 6a Tehtävämuutokset 2014 (VM/peruspalvelut) Kustannukset (milj. ) Vos (milj. ) Uudet tehtävät (vos 50 %) Vanhuspalvelulaki, uusi laajuus 50,2 27,2 Oppilas- ja opiskelijahuolto 16,9 8,45 Lastensuojelun kehittäminen 9 4,65 Oppilaskuntien toiminta 0,665 0,333 Tehtäväsiirrot (kustannusneutraalisti) 76,765 40,633 Kotikuntaa vailla olevien terveydenhuolto (EU- ja Eta valtiot ja Sveitsi) Kemikaalivalvonnan tehtävät -0,375-0,375 Lasten pahoinpitelyrikosten selvittely -2,2-2,2-13,575-13, J. Heikkilä/my44 Tehtävämuutokset 2014 (VM/peruspalvelut) Muut muutokset tehtävissä (normaali vos 29,57 %) Työn ja perhe-elämän yhteensovittaminen (joustava hoitoraha ja tuntiperusteinen päivähoito) etuusvähennykset -0,2-0,07 Valtionosuutta vähennetty muista syistä (määräaikaiset uudet vähennykset) Kuntataloustiedote 3/2013, liite 6b Kustannukset (milj. ) Vos (milj. ) 35,8 10,93 Pelastustoimen ja ensihoidon tietojärjestelmäyhteydet SM:lle - -1,5 Opiskelijavalintajärjestelmän kustannukset OPH:lle - -3,275 Lääkintä- ja lääkärihelikopteritoimintaan - -22, ,896 Yhteensä 98,99 11, J. Heikkilä/my45 Valtionosuusprosentin muutos Kuntataloustiedote 3/2013, liite 7 Vuoden 2013 valtionosuusprosentti 30,96 % Valtionosuuden leikkaus milj. - minkä vaikutus valtionosuusprosenttiin -1,43 %-yksikköä --> vos-% leikkauksen jälkeen 29,53 % Muutokset kuntien tehtävissä ja velvoitteissa, netto 9,5 milj. - minkä vaikutus valtionosuusprosenttiin: - - Tehtävien siirrot valtion ja kuntien välillä -0,03 %-yksikköä - - Vanhuspalvelulain toteuttaminen +0,05 %-yksikköä - - Muut uudet ja laajenevat tehtävät +0,02 %-yksikköä --> vos-%: muutos yhteensä +0,04 %-yksikköä Vuoden 2014 valtionosuusprosentti 29,57 %46 Valtionosuudet kehyskaudella? Kuntataloustiedote 3/2013, liite 8a Valtionosuusindeksin muutos (lähde: PPO) 2014 Valtionosuusleikkausten vaikutus /asukas Uusi leikkaus ko. vuodelle, milj. euroa Uusi leikkaus ko. vuodelle, euroa/asukas Määräytymisperusteet, tehtävämuutokset, vos-kompensaatio Näytä lisää
Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset Kuntamarkkinat 2015 Jukka Hakola, Veroasiantuntija Kuntien verotulojen kehitys ja verotuksen muutokset Kuntaliiton verotuloennuste 1.9.2015» Yleistaloudellinen Lisätiedot ALAVIESKAN KUNNAN VEROTULOJEN ARVIOINTI VUOSILLE 2013-2016
1 ALAVIESKAN KUNNAN VEROTULOJEN ARVIOINTI VUOSILLE 2013-2016 KUNNALLISVERO YHTEISÖVERO KIINTEISTÖVERO Alavieskan kunta 27.9.2013 2 Yleistä kuntien verotulojen kehityksestä Kuntien verotulot vuosina 2012 Lisätiedot Tulovero- ja kiinteistöveroprosenttien määrääminen vuodelle 2016 - Pihtiputaan kunta
Kunnanhallitus 193 03.11.2015 Kunnanvaltuusto 81 09.11.2015 Tulovero- ja kiinteistöveroprosenttien määrääminen vuodelle 2016 - Pihtiputaan kunta 597/000/2015 Kunnanhallitus 03.11.2015 193 Kuntalain mukaan Lisätiedot Budjettiriihi ja kunnat -taustatapaaminen 20.8.2014. Verotus. Jukka Hakola veroasiantuntija
Budjettiriihi ja kunnat -taustatapaaminen 20.8.2014 Verotus Jukka Hakola veroasiantuntija Hallitusohjelman tavoitteet kuntien verotuloihin liittyen Hallitusohjelmaan on kirjattu kuntien verotuloihin liittyviksi Lisätiedot Verotuksen muutokset ja verotulojen kehitys Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014. Jukka Hakola, veroasiantuntija
Verotuksen muutokset ja verotulojen kehitys Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014 Jukka Hakola, veroasiantuntija Verotuksen muutokset V. 2015 kunnallisveron tuottoja vähentää n. -78 milj. hallituksen päätös osittaisesta Lisätiedot Valmistelija: henkilöstö- ja talouspäällikkö Seppo Juntti, seppo.juntti@salo.fi, puh. 02 778 2200. Kuntalain 66 kuuluu seuraavasti:
Kaupunginhallitus 345 26.10.2015 Kiinteistöveroprosentti vuodelle 2016 1978/02.03.01.01/2015 Kaupunginhallitus 26.10.2015 345 Valmistelija: henkilöstö- ja talouspäällikkö Seppo Juntti, seppo.juntti@salo.fi, Lisätiedot Verotulojen arviointi 2015 2018
ALAVIESKAN KUNTA Verotulojen arviointi 2015 2018 KUNNALLISVERO YHTEISÖVERO KIINTEISTÖVERO Kunnanhallitus Valtuusto ALAVIESKAN KUNTA Sisällysluettelo 1. Yleistä verokehityksestä... 1 1.1. Kunnallisvero... Lisätiedot Kunnallisveroprosentin noston vaikutus kunnan verotuloihin ja valtionosuuksien tasaukseen
Veroennustekehikko ennustamisen luotettava työväline Koko maan veroennusteet Kuntamarkkinat, Kuntatalo 12 13.9.2012 Jukka Hakola Veroasiantuntija Kuntien tulot vuonna 2011 Valtionosuudet 20 % 7 661 milj. Lisätiedot HE 180/2014 vp. Esityksessä ehdotetaan muutettaviksi verontilityslain
Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi verontilityslain 12 ja 12 d :n sekä tuloverolain 124 ja 124 a :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettaviksi verontilityslain Lisätiedot VUODEN 2015 TULOVEROPROSENTIT JA KIINTEISTÖVEROPROSENTIT. ORSI-Ilmoitukset@vero.fi
VEROHALLINTO PL 325 00052 VERO 24.10.2014 Suomen Kuntaliitto Toinen Linja 14 Diaarinumero 00530 HELSINKI A7/31000/2014 VUODEN 2015 TULOVEROPROSENTIT JA KIINTEISTÖVEROPROSENTIT Verohallinto pyytää huomioimaan, Lisätiedot Tämä kokouskutsu on julkipantu julkisten kuulutusten ilmoitustaululle 22.10.2015 Ilmoitustaulunhoitaja Anne Härkälä
Kokousaika 26.1.215 klo 17. Kokouspaikka Käsiteltävät asiat 224 225 226 227 228 Kunnanvirasto Kokouksen laillisuuden ja päätösvaltaisuuden toteaminen Pöytäkirjantarkastajien valinta Kiinteistöveron määrääminen Lisätiedot Kiinteistöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2014. Veroinfo isännöitsijöille 15.1.2014 Kari Pilhjerta, Verohallinto
Kiinteistöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2014 Veroinfo isännöitsijöille 15.1.2014 Kari Pilhjerta, Verohallinto Sisältö Kiinteistöverolain ja arvostamislain muutokset: HE 76/2013: Hallituksen esitys Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 642 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Hallituksen kehysriihi. Jyrki Katainen 24.3.2009
Hallituksen kehysriihi Jyrki Katainen 24.3.2009 Lähivuosien talouskehitys erittäin heikkoa 2008 2009 2010 2011 2012 2013 BKT, määrän muutos, % 0,9-5,0-1,4 3,3 2,5 1,8 Työllisyys,1000 henkilöä 2531 2420 Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 8 763 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Nurmes A.1 1 000 KUNNALLISVERON VEROPOHJA
Nurmes A.1 1 000 KUNNALLISVERON VEROPOHJA VEROVUOSI 2012 2013** 2014** 2015** 2016** 2017** VÄESTÖ ikäryhmitttäin, 31.12. 0-24 vuotiaat 1 858 1 805 1 763 1 721 1 677 1 642 Muutos % -1,8-2,9-2,3-2,4-2,5-2,1 Lisätiedot ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ PERUSTELUT
LUONNOS 23.6.2014 Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kiinteistöverolain 11 ja 12 :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi kiinteistöverolakia. Kiinteistöveroprosenttien Lisätiedot Vuoden 2014 kiinteistöveroprosenttien määrääminen
Kunnanhallitus 255 28.10.2013 Kunnanvaltuusto 69 11.11.2013 Vuoden 2014 kiinteistöveroprosenttien määrääminen 349/02.03.02/2013 Kunnanhallitus 28.10.2013 255 Valmistelija: kunnansihteeri Eeva Suomalainen Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 7 860 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot Uudistuva kiinteistöverotus. Kuntamarkkinat 12.-13.9.2012 Jukka Hakola veroasiantuntija
Uudistuva kiinteistöverotus Kuntamarkkinat 12.-13.9.2012 Jukka Hakola veroasiantuntija Kiinteistöverotus ja sen kehittäminen Kiinteistövero 2012 Kiinteistöverotuksen kehityshanke» Arvostusmenetelmien kehittäminen» Lisätiedot VERONMAKSAJAIN KESKUSLIITTO RY Kalevankatu 4 7.10.2015 00100 HELSINKI. Eduskunnan valtiovarainvaliokunnan verojaostolle
1(3) VERONMAKSAJAIN KESKUSLIITTO RY LAUSUNTO Kalevankatu 4 7.10.2015 00100 HELSINKI Eduskunnan valtiovarainvaliokunnan verojaostolle Hallituksen esitys 31/2015 vp LAUSUNTO HALLITUKSEN ESITYKSESTÄ VUODEN Lisätiedot HE 158/2014 vp ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ
HE 158/2014 vp Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kiinteistöverolain muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi kiinteistöverolakia. Veroprosenttien ylärajojen Lisätiedot PALKANSAAJAN OSTOVOIMA JA VEROTUS 2000-2014
PALKANSAAJAN OSTOVOIMA JA VEROTUS 2000-2014 1 Teemu Lehtinen 15.5.2012 PALKANSAAJAN OSTOVOIMAAN VAIKUTTAVAT TEKIJÄT 1) Palkka keskituloinen palkansaaja, palkka v. 2012: 38.889 /v (3111 /kk) vuosittainen Lisätiedot Valmistelija: henkilöstö- ja talouspäällikkö Seppo Juntti, seppo.juntti@salo.fi, puh. 02 778 2200. Kuntalain 66 kuuluu seuraavasti:
Kaupunginhallitus 345 26.10.2015 Kaupunginvaltuusto 89 16.11.2015 Kiinteistöveroprosentti vuodelle 2016 1978/02.03.01.01/2015 Kaupunginhallitus 26.10.2015 345 Valmistelija: henkilöstö- ja talouspäällikkö Lisätiedot TULOSLASKELMAOSA 2011 2014
257 TULOSLASKELMAOSA 2011 2014 258 259 TULOSLASKELMAOSA Tuloslaskelmaosa osoittaa, miten tulorahoitus kattaa kaupungin palvelujen tuottamisesta aiheutuvat menot. Tulorahoituksen riittävyyttä arvioidaan Lisätiedot Kuntatalous 1/13. maaliskuu
Kuntatalous 1/13 Kuntien menopaineet kasvavat Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Kirjanpitoon liittyviä ohjeita Kirjanpitolautakunnan kuntajaoston kokoonpano Millainen kuntalaki tulevaisuuden Lisätiedot Arvio hallituksen talousarvioesityksessä ehdottaman osinkoveromallin vaikutuksista yrittäjien veroasteisiin
Liitemuistio, 4.9.213 Arvio hallituksen talousarvioesityksessä ehdottaman osinkoveromallin vaikutuksista yrittäjien veroasteisiin Sami Grönberg, Seppo Kari ja Olli Ropponen, VATT 1 Verotukseen ehdotetut Lisätiedot Ajankohtaista kuntataloudesta mitä uutta kehysriihen jälkeen
TALOUSARVIO 2016 KANSANTALOUDEN KEHITYSENNUSTE (VM) BKT ja inflaatio BKT inflaatio 2012-1,4% 2,8% 2013-1,3 % 1,5 % Nordea 1.9. VM? 2014-0,1 % 1,0 % -0,3% -0,2 2015 0,3 % 0,1 % +0,5% 1,3 2016 1,4 % 1,2 Lisätiedot verotus valmistui Kunnallisvero Yhteisövero Uskonnolliset yhteisöt Kiinteistövero
VUODEN 2010 VEROTULOT Rahatoimisto KAUNIAISTEN KAUPUNKI GRANKULLA STAD KH 9.2.2011 Vuoden 2009 maksuunpannut verot Kaupungin saamiin vuoden 2010 verojen tilityksiin vaikuttaa merkittävästi vuoden 2009 Lisätiedot Kuntatalous 3/12. syyskuu
Kuntatalous 3/12 Taloustilanne vaikea uusia sopeutustoimia saattaa olla tulossa Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Kuntien ja kuntayhtymien talous- ja toimintatilaston muutokset Kuntien Lisätiedot Vuosien 2014-2017 PPO, Vuoden 2014 PPB, Hallituksen rakenteelliset toimenpiteet ja kunnat
Vuosien 2014-2017 PPO, Vuoden 2014 PPB, Hallituksen rakenteelliset toimenpiteet ja kunnat Reijo Vuorento Apulaisjohtaja, kuntatalous Helsinki/ 2.9.2013 Valtion- ja kuntien neuvottelujärjestelmä - vuosisuunnitelma Lisätiedot 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot
01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 9 041 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Lisätiedot ALAVIESKAN KUNNAN VEROTULOJEN ARVIOINTI VUOSILLE 2014-2017
1 ALAVIESKAN KUNNAN VEROTULOJEN ARVIOINTI VUOSILLE 2014-2017 KUNNALLISVERO YHTEISÖVERO KIINTEISTÖVERO Alavieskan kunta 14.10.2014 2 Yleistä kuntien verotulojen kehityksestä Kunnallisveron tilitykset Kunnallisveron Lisätiedot Kuntien valtionosuudet v. 2016
Kuntien valtionosuudet v. 2016 Kuntamarkkinat 9.-10.9.2015 Helsinki Kehittämispäällikkö Sanna Lehtonen Suomen Kuntaliitto Miksi valtionosuus muuttuu vuosittain? Vuosittaiset automaattimuutokset» Määräytymistekijöiden, Lisätiedot Kaupunginhallitus 248 02.11.2015 Kaupunginvaltuusto 63 09.11.2015. Tulo- ja kiinteistöveroprosentin määrääminen vuodelle 2016 591/211/2015
Kaupunginhallitus 248 02.11.2015 Kaupunginvaltuusto 63 09.11.2015 Tulo- ja kiinteistöveroprosentin määrääminen vuodelle 2016 591/211/2015 Kaupunginhallitus 02.11.2015 248 Kuntalain 66 :n mukaan valtuuston Lisätiedot Kuntamarkkina-tietoisku: Pääekonomistin katsaus. 9.9.2015 Pääekonomisti Minna Punakallio
Kuntamarkkina-tietoisku: Pääekonomistin katsaus 9.9.2015 Pääekonomisti Minna Punakallio 9.9.2015 Minna Punakallio Bruttokansantuotteen volyymin muutos ed. neljänneksestä, % 9.9.2015 Minna Punakallio Työmarkkinoiden Lisätiedot Suomen vaihtoehdot. Talousfoorumi Kuntamarkkinoilla 12.9.2012 Raimo Sailas
Suomen vaihtoehdot Talousfoorumi Kuntamarkkinoilla 12.9.2012 Raimo Sailas Talouskasvu vaisua Euroalue USA Kiina Japani Brasilia 6 BKT:n neljännesvuosimuutos, % 4 2 0-2 -4-6 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Lisätiedot Tuloveroprosentin määrääminen vuodelle 2015
Raision kaupunki Pöytäkirja 1 (1) Asianro 832/02.03.01/2014 331 Tuloveroprosentin määrääminen vuodelle 2015 Talousjohtaja Heli Lähteenmäki: Kuntalain 66 :n mukaan "viimeistään talousarvion hyväksymisen Lisätiedot VALTIONEUVOSTON SELONTEKO EDUSKUNNALLE VALTIONTALOUDEN KEHYKSISTÄ VUOSILLE 2014 2017 27.3.2013 ANNETUN VALTIONEUVOSTON SELONTEON (VNS 3/2013 vp)
VALTIONEUVOSTON SELONTEKO EDUSKUNNALLE VALTIONTALOUDEN KEHYKSISTÄ VUOSILLE 2014 2017 27.3.2013 ANNETUN VALTIONEUVOSTON SELONTEON (VNS 3/2013 vp) TÄYDENTÄMISESTÄ KEHYSPÄÄTÖS 3 Valtioneuvosto on antanut Lisätiedot Vuoden 2016 talousarvion valmistelutilanne. Kaupunginvaltuuston seminaari 21.9.2015
Vuoden 2016 talousarvion valmistelutilanne Kaupunginvaltuuston seminaari 21.9.2015 22.9.2015 YHTEENVETO KOLMANNESVUOSIKATSAUKSESTA - Elokuu 2015 - Käyttötalouden toteutumisennuste Käyttötalouden ylitysuhka Lisätiedot Budjettiriihen tulemat PPB 2013 Kuntamarkkinat 12.-13.9.2012
Budjettiriihen tulemat PPB 2013 Kuntamarkkinat 12.-13.9.2012 Reijo Vuorento apulaisjohtaja Peruspalveluohjelmamenettely - Peruspalveluohjelma (PPO) on osa valtiontalouden kehystä - PPO annetaan eduskunnalle Lisätiedot Hallituksen budjettiesitys ja kunnat. Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Turku 22.9.2013
Hallituksen budjettiesitys ja kunnat Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Turku 22.9.2013 1 0-200 -400 Hallitusohjelman, kehysriihen 22.3.2012 ja kehysriihen 21.3.2013 päätösten vaikutus kunnan Lisätiedot Kuntatalous 2/13. kesäkuu
Kuntatalous 2/13 Talouden epävarmuus jatkuu Budjettikierros käynnistyy Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Työnantajan omavastuumaksu myös työttömyyspäivärahamenoista Tilastokeskus on Lisätiedot Vuoden 2015 kiinteistöveroprosentit on ilmoitettava verohallinnolle viimeistään 17.11.2014.
Kaupunginhallitus 522 03.11.2014 Kaupunginvaltuusto 111 10.11.2014 Kiinteistöveroprosenttien määrääminen vuodelle 2015 KH 522 Selostus: Vuoden 2015 kiinteistöveroprosentit on ilmoitettava verohallinnolle Lisätiedot 3/2014. Paljon uudistuksia vuodelle 2015. Yleinen taloudellinen tilanne. Verotus. Valtionosuudet. Kuntien vastuu pitkäaikaistyöttömistä kasvaa
3/2014 Paljon uudistuksia vuodelle 2015 Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Kuntien vastuu pitkäaikaistyöttömistä kasvaa Tiedustelu kuntien ja kuntayhtymien talousarvioista ja taloussuunnitelmista Lisätiedot Peruspalveluohjelma ja TME 2015 budjettiriihen tulemat Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014. Reijo Vuorento apulaisjohtaja, kuntatalous
Peruspalveluohjelma ja TME 2015 budjettiriihen tulemat Kuntamarkkinat 10.-11.9.2014 Reijo Vuorento apulaisjohtaja, kuntatalous Budjetin menolinjauksia Vaalikauden sopeutustoimet yht. (veronkiristykset Lisätiedot Näkymät vuosille 2014 ja 2015: - työmarkkinoiden palkkakehitys - hallituksen verolinjaukset PALKANSAAJAN VEROTUS JA OSTOVOIMA 2000-2015
Näkymät vuosille 2014 ja 2015: - työmarkkinoiden palkkakehitys - hallituksen verolinjaukset PALKANSAAJAN VEROTUS JA OSTOVOIMA 2000-2015 1 16.10.2013 PALKANSAAJAN OSTOVOIMAAN VAIKUTTAVAT TEKIJÄT 1) Palkka Lisätiedot Kuntien ja kuntayhtymien vuoden 2013 tilinpäätösarviot
Kuntien ja kuntayhtymien vuoden 2013 tilinpäätösarviot Tiedotustilaisuus 12.2.2014 Toimitusjohtaja Kari-Pekka Mäki-Lohiluoma Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätösten keskeisiä eriä vuosilta 2012 ja 2013 Lisätiedot VNS 4/2014 VP JULKISEN TALOUDEN SUUNNITELMASTA VUOSILLE 2015 2018
Lausunto 1 (4) 26.5.2014 Dnro 1689/90/2014 Hallintovaliokunta EDUSKUNTA Asiantuntijakuulemistilaisuus 23.4.2014 Kuntaliiton lisämateriaali VNS 4/2014 VP JULKISEN TALOUDEN SUUNNITELMASTA VUOSILLE 2015 2018 Lisätiedot - MITEN VOIDAAN ESTÄÄ
Verotus tällä ja ensi vaalikaudella ANSIOTULOJEN VEROTUS 2010 - MITEN VOIDAAN ESTÄÄ LAMAKIRISTYSTEN PALUU? 1 55 % 50 45 40 TAUSTA: EDELLISEN KERRAN ANSIOTULOJEN VEROTUS KIRISTYI 1990-LUVUN ALUN LAMAVUOSINA Lisätiedot SOTEN ILTAKOULU koskien Ppky Kallion talousarviota kaupunginvaltuuston kokouksen jälkeen Nivalan kaupunki
-3, KV 14.11.2012 18:30 SOTEN ILTAKOULU koskien Ppky Kallion talousarviota kaupunginvaltuuston kokouksen jälkeen Nivalan kaupunki Kaupunginvaltuusto 14.11.2012 Esityslista 6/2012 -2, KV 14.11.2012 18:30 Lisätiedot Verot, palkat ja kehysriihi PALKANSAAJAN OSTOVOIMA 2000-2013
Verot, palkat ja kehysriihi PALKANSAAJAN OSTOVOIMA 2000-2013 1 Teemu Lehtinen 9.1.2013 PALKANSAAJAN OSTOVOIMAAN VAIKUTTAVAT TEKIJÄT 1) Palkka keskituloinen palkansaaja, palkka v. 2013: 39.900 /v (3192 Lisätiedot Maakuntien puheenjohtajien ja maakuntajohtajien yhteiskokous 11.4.2012 Kehysratkaisu ja kunnat. Timo Kietäväinen varatoimitusjohtaja
Maakuntien puheenjohtajien ja maakuntajohtajien yhteiskokous 11.4.2012 Kehysratkaisu ja kunnat Timo Kietäväinen varatoimitusjohtaja Hallituksen sopeutustoimet 22.3.2012 Veronkorotuksia toteutetaan 1,5 Lisätiedot Talouden näkymät SUOMEN TALOUDEN KASVU VAUHDITTUU VASTA VUONNA 2015 KASVU ON VIENTIVETOISTA
3 21 SUOMEN TALOUDEN KASVU VAUHDITTUU VASTA VUONNA 215 Suomen kokonaistuotanto on pienentynyt yhtäjaksoisesti vuoden 212 toisesta neljänneksestä lähtien. Kevään 21 aikana on kuitenkin jo näkynyt merkkejä Lisätiedot ENONTEKIÖN KUNTA ESITYSLISTA 5. Kunnanvaltuusto. SAAPUVILLA Alamattila Jaakko Kimmel Miliza OLLEET JÄSENET Alatörmänen Seppo Kotavuopio Kari
ENONTEKIÖN KUNTA ESITYSLISTA 5. Kunnanvaltuusto KOKOUSAIKA Keskiviikko 11.11.2015 klo 17.00 (valtuustoseminaari klo 15.00) KOKOUSPAIKKA Kunnanvirasto, valtuustosali SAAPUVILLA Alamattila Jaakko Kimmel Lisätiedot YLEISET KEHITYSNÄKYMÄT
Vaihtoehtoja leikkauslistoille Olli Savela, Hyvinkään kaupunginvaltuutettu Paikallispolitiikan seminaari, Nokia 19.1.2013 1 Mistä ratkaisu kuntien rahoituskriisiin? Pääomatulot kunnallisverolle: Vuoden Lisätiedot ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ PERUSTELUT
Valtiovarainministeriö LUONNOS Vero-osasto 25.6.2015 Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kiinteistöverolain muuttamisesta Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi kiinteistöverolakia. Muiden kuin vakituisten Lisätiedot Hallituksen budjettineuvottelun tiedotustilaisuus. 10.9.2015 I Pääministeri Juha Sipilä
Hallituksen budjettineuvottelun tiedotustilaisuus 10.9.2015 I Pääministeri Juha Sipilä 2 Vuoden 2016 talousarvioesitys Julkisen talouden suunnitelma vuosille 2016 2019 2019 Budjettia tehdään vaikeassa Lisätiedot Kotitalouksien kulutusmenojen arvo 3,2 1,7 2,7 Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 17 030 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Hallitus Lisätiedot Kuntien vuoden 2015 veroprosentit. Kuntaliiton tiedustelu 18.11.2014
Kuntien vuoden 2015 veroprosentit Kuntaliiton tiedustelu % 20,5 Kuntien keskimääräinen tuloveroprosentti sekä tuloveroprosenttia nostaneet kunnat 1985-2015 Kuntien lkm 20,0 181 180 19,5 156 160 19,0 18,5 Lisätiedot Vuoden 2016 talousarvioesitys Julkisen talouden suunnitelma vuosille 2016-2019
Vuoden 2016 talousarvioesitys Julkisen talouden suunnitelma vuosille 2016-2019 Neuvotteleva virkamies Lauri Taro / budjettiosasto YmV:n kuuleminen Kansantalouden kehitys ennuste, syyskuu 2015 2012 2013* Lisätiedot Kaupunginjohtajan talousarvioesitys 2016
Kaupunginjohtajan talousarvioesitys 2016 19.10.2015 Talousjohtaja Patrik Marjamaa Väestönmuutos (ennakkotieto) suurimmissa kaupungeissa tammi-elokuussa 2015 Helsinki Espoo Vantaa Tampere Oulu Turku Jyväskylä Lisätiedot Kustannusrakenne 2.0 Tutustu kotikuntasi kuntapalveluiden kustannuksiin ja vertaile toisiin kuntiin
1/2014 Kuntatalous pysyy kireänä Valtiontalouden kehykset 2015 2018 ja kunnat Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Kirjanpitoon liittyviä ohjeita Johdannaissopimusten suojaavuudesta Kustannusrakenne Lisätiedot HE 26/2015 vp Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kiinteistöverolain muuttamisesta - Kiinteistöliiton näkemykset
HE 26/2015 vp Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kiinteistöverolain muuttamisesta - Kiinteistöliiton näkemykset Kuulemistilaisuus 6.10.2015, Eduskunnan Valtiovarainvaliokunnan verojaosto (VeJ) Juho Lisätiedot LYHYEN ELPYMISEN PÄÄLLE UUSI NOTKAHDUS BKT:n vuosimuutokset 1989-1996 ja 2007-2014*
1 Teemu Lehtinen 13.3.2013 LYHYEN ELPYMISEN PÄÄLLE UUSI NOTKAHDUS BKT:n vuosimuutokset 1989-1996 ja 2007-2014* 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% -4% -5% -6% -7% -8% -9% 1989 / 2007 1990 / 2008 1991 / 2009 Lisätiedot Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille
TULOVEROTUS 1 Ongelma Ennakonpidätys Kesällä 2012 Satu on kesätöissä. Hän on työnantajansa kanssa sopinut kuukausipalkakseen 1600 euroa. Palkanmaksupäivänä hänen tililleen on maksettu 1159,00 euroa. Satu Lisätiedot HE 58/2015 vp. Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi yleisradioverosta annetun lain 2 :n muuttamisesta
Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi yleisradioverosta annetun lain 2 :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi yleisradioverosta annettua lakia siten, että Lisätiedot HE 35/2015 vp. Jäteveron tasoa korotettaisiin 55 eurosta 70 euroon tonnilta jätettä, joka toimitetaan kaatopaikalle.
Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi jäteverolain 5 ja 6 :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi jäteverolakia. Jäteveron tasoa korotettaisiin 55 eurosta Lisätiedot Selvitys yrityssektorin taloudellisista vaikutuksista Lapin Yrittäjien toimialueella
Selvitys yrityssektorin taloudellisista vaikutuksista Lapin Yrittäjien toimialueella Perttu Riipi Lapin Yliopisto 11.3.213 Sisällysluettelo 1 Johdanto 1 2 Yleiskatsaus kuntien taloudelliseen tilanteeseen Lisätiedot Valtion talouden kehys vuosille 2013 2016 valmistunut. E-lasku ja suoramaksu kotimaan suoraveloituksen tilalle
Kuntatalous 1/12 Valtion talouden kehys vuosille 2013 2016 valmistunut Yleinen taloudellinen tilanne Verotus Valtionosuudet Kirjanpitoon liittyvät ohjeita E-lasku ja suoramaksu kotimaan suoraveloituksen Lisätiedot OMAKOTILIITON LAUSUNTO
OMAKOTILIITON LAUSUNTO Lausuntopyyntö/asiantuntijakutsu (VeJ) ti 6.10.2015 klo 10.30 HE 26/2015 vp (kiinteistöverolain muuttamisesta) 6.10.2015 toiminnanjohtaja Kaija Savolainen SISÄLTÖ Asumismenojen kehitys Lisätiedot Ajankohtaista veropolitiikasta. Timo Sipilä
Ajankohtaista veropolitiikasta Timo Sipilä Pääomatulon tuloveroprosentti Pääomatulon tuloveroprosenttia korotettiin jo aiemmin 28 %:sta 30 %:iin. Nyt yhteenlasketun verotettavan pääomatulon (siis vähennysten Lisätiedot Suomen Kuntaliiton maakuntatilaisuus Keski-Pohjanmaalla 17.9.2014 Kuntatalouden näkymät
Suomen Kuntaliiton maakuntatilaisuus Keski-Pohjanmaalla 17.9.2014 Kuntatalouden näkymät Ilari Soosalu, Johtaja, kuntatalous Sisältö Vuoden 2013 tilinpäätös Hallituksen talousarvioehdotus/ PPB 2015, RaPo:n Lisätiedot Kunnanvaltuusto määrää (KiintVL 11, 12 ja 12 b ): Kunnanvaltuusto voi määrätä (KiintVL 12 a, 13, 13a ja 14 )
Kunnanhallitus 456 28.10.2013 Kunnanvaltuusto 148 11.11.2013 Kunnan kiinteistöveroprosenttien vahvistaminen vuodeksi 2014 1644/02.03.01/2011 Kunnanhallitus 28.10.2013 456 Kiinteistön sijaintikunnalle suoritetaan Lisätiedot Timo Kietäväinen varatoimitusjohtaja
Budjettiriihi ja kunnat -taustatapaaminen 20.8.2014 Kunnat muutoksessa tilannekatsaus ajankohtaisiin kunta-asioihin Timo Kietäväinen varatoimitusjohtaja Bruttokansantuote, määrän muutos-% ed. vuodesta Lisätiedot Nykytila. 1994 vp - HE 133. Hallituksen esitys Eduskunnalle laiksi veronkantolain muuttamisesta ESITYKSEN P ÄÅASIALLINEN SISÅLTÖ
1994 vp - HE 133 Hallituksen esitys Eduskunnalle laiksi veronkantolain muuttamisesta ESITYKSEN P ÄÅASIALLINEN SISÅLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi veronkantolakia, jossa säädettäisiin avoimen yhtiön Lisätiedot Talousarvio 2013 ja. taloussuunnitelma 2013-2016. Kaupunginjohtajan talousarvioesityksen julkistaminen 15.10.2012. Talousjohtaja Patrik Marjamaa
Talousarvio 2013 ja taloussuunnitelma 2013-2016 Kaupunginjohtajan talousarvioesityksen julkistaminen Talousjohtaja Patrik Marjamaa Talousarvion 2013 valmistelusta Talouden tasapainottamis- ja velkaohjelman Lisätiedot Vuoden 2017 valtionosuudet
Vuoden 2017 valtionosuudet 29.4.2016 Kehittämispäällikkö Sanna Lehtonen Sanna.Lehtonen@kuntaliitto.fi p. 050-575 9090 Kuntakohtaiset ennakolliset valtionosuuslaskelmat 2017 Versio 29.4.2016: Kuntaliiton Lisätiedot Kustannukset, ulkoinen
Kunnanjohtajan talousarvioehdotus 2010 Kunnanjohtajan talousarvioehdotus 2010 on tasapainoinen, mutta lisää säästöjä tarvitaan ja kaikki säästötoimenpiteet, joihin on ryhdytty, ovat välttämättömiä. Talousarvioehdotuksen Lisätiedot Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut. Valtio, kunnat, seurakunnat, julkisoikeudelliset yhteisöt
VEROTUS Verottajat Verot Veronmaksajat Tilastoja Oikeudenmukaisuus Tulot veronmaksukyky Verotulojen kuluttajat Verojen vaikutus työllisyyteen Verottajat, verot ja veroluonteiset maksut Valtio, kunnat, Lisätiedot LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA
LASKELMIA OSINKOVEROTUKSESTA Oheisissa taulukoissa ja kuvioissa kuvataan osinkoverotuksen muutosta hallituksen korjatun kehyspäätöksen mukaisesti. Nykyisessä osinkoverotuksessa erotetaan toisistaan pörssiyhtiöiden Lisätiedot Kuntatalous 4/13. joulukuu
Kuntatalous 4/13 Tuleva vuosi haasteita täynnä Hallituksen rakennepoliittinen ohjelma ja kunnat Verotus Valtionosuudet Kirjanpitoon liittyviä ohjeita Muutoksia kuntien ja kuntakonsernien tilastoinnissa Lisätiedot Suomen Omakotiliitto kiittää lausuntopyynnöstä ja esittää lausuntonaan seuraavaa:
ASIANTUNTIJAPYYNTÖ 6.10.2015 Eduskunta Valtiovarainvaliokunnan verojaosto 00102 EDUSKUNTA 1 (3) Viite: Asia: HE 26/2015 vp Asiantuntijapyyntö / Kiinteistöverolain muuttaminen Asiantuntijalausunto hallituksen Lisätiedot Laki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista. Katso tekijänoikeudellinen huomautus käyttöehdoissa.
13.8.1976/680 Laki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista Katso tekijänoikeudellinen huomautus käyttöehdoissa. Eduskunnan päätöksen mukaisesti säädetään: 1 (30.12.1992/1536) Yhteiskunnallisesti Lisätiedot Taloudellinen katsaus. Tiivistelmä, kevät 2016
Taloudellinen katsaus Tiivistelmä, kevät 2016 Sisällysluettelo Lukijalle......................................... 3 Tiivistelmä........................................ 4 Kotimaa......................................... Lisätiedot JUUPAJOEN KUNTA PÖYTÄKIRJA 7/2014 VALTUUSTO 10.11.2014 SISÄLLYSLUETTELO
JUUPAJOEN KUNTA PÖYTÄKIRJA 7/2014 SISÄLLYSLUETTELO 32 KOKOUKSEN LAILLISUUS JA PÄÄTÖSVALTAISUUS... 99 33 PÖYTÄKIRJANTARKASTAJIEN VALINTA... 100 34 KIINTEISTÖVEROPROSENTIN MÄÄRÄÄMINEN VUODELLE 2015... 101 Lisätiedot Kuntien ja kuntayhtymien vuoden 2014 tilinpäätösarviot sekä talousarviot ja taloussuunnitelmat vuosille 2015-2017
Kuntien ja kuntayhtymien vuoden 2014 tilinpäätösarviot sekä talousarviot ja taloussuunnitelmat vuosille 2015-2017 Tiedotustilaisuus 11.2.2015 Toimitusjohtaja Kari-Pekka Mäki-Lohiluoma 8,0 Kuntasektorin Lisätiedot Uudet ajoneuvot Käytetyt ajoneuvot Yhteensä
10. Muut verot 03. Autovero Momentille arvioidaan kertyvän 997 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu autoverolakiin (1482/1994). Vuoden 2008 alusta sekä uusien että käytettyjen henkilöautojen Lisätiedot 1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 34 %
TIEDOTE 2016 Mitä muuttuu yrittäjän elämässä vuoden 2016 alusta 1. Pääomatuloverojen rajat kiristyvät edelleen - pääomatulovero 30 % 30 000 :n saakka, ylimenevältä osalta 34 % 2. Osinkojen verotus - julkisesti Lisätiedot HE 107/1996 vp ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ
HE 107/1996 vp Hallituksen esitys Eduskunnalle laiksi varallisuusverolain muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi omistajayrittäjien varallisuusverohuojennusta Lisätiedot KESKI-SUOMEN KUNTIEN TALOUS
KESKI-SUOMEN KUNTIEN TALOUS Kuntaliiton maakuntakierros ja Keski-Suomen liiton maakuntavaltuustoseminaari, 26.8.2014 Jyväskylä Maakuntasuunnittelija Kirsi Mukkala 1 Miltä vuosi 2013 näytti kuntien tilinpäätösten Lisätiedot HE 89/2016 vp. Esitys liittyy valtion vuoden 2016 toiseen lisätalousarvioesitykseen ja on tarkoitettu käsiteltäväksi sen yhteydessä.
Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kunnan peruspalvelujen valtionosuudesta annetun lain :n muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi kunnan peruspalvelujen Lisätiedot Kiinteistöveroprosenttien määrääminen ja kunnan tuloveroprosentin vahvistaminen vuodeksi 2014
Kunnanhallitus 263 11.11.2013 Valtuusto 89 18.11.2013 Kiinteistöveroprosenttien määrääminen ja kunnan tuloveroprosentin vahvistaminen vuodeksi 2014 267/02.03.01/2013 KHALL 263 11.11.2013 Kuntalain 66 :n Lisätiedot Talouden näkymät. Edessä hitaan kasvun vuosia. Investointien kasvu maltillista
3 2012 Edessä hitaan kasvun vuosia Vuonna 2011 Suomen kokonaistuotanto elpyi edelleen taantumasta ja bruttokansantuote kasvoi 2,9 %. Suomen Pankki ennustaa kasvun hidastuvan 1,5 prosenttiin vuonna 2012, Lisätiedot Kuntatalouden haasteet ja sivistystoimi
Kuntatalouden haasteet ja sivistystoimi Valkoinen sali 15.11.2011 Matti Väisänen OKM / Hallinto- ja budjettiyksikkö Hallitusohjelma: Hallitus rakentaa kehyspäätöksensä siten, että hallitusohjelmaan kirjatut Lisätiedot HE 37/2015 vp. Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kunnan peruspalvelujen valtionosuudesta annetun lain muuttamisesta
Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kunnan peruspalvelujen valtionosuudesta annetun lain muuttamisesta ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi kunnan peruspalvelujen valtionosuudesta Lisätiedot 2016 © DocPlayer.fi Yksityisyyskäytäntö | Palveluehdot | Palaute