Source: https://www.ppn.sk/33/dan-z-nehnutelnosti-v-roku-2020-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5Tfu0fG9Jb6b6yBbR3tBOtT-w/?query=2020
Timestamp: 2020-07-04 05:32:20+00:00
Document Index: 11521720

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 8', '§ 6', '§ 8', '§ 6', '§ 6', '§ 8', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 104']

Daò z nehnuteµností v roku 2020 | Právo a prax nehnuteµností
Daò z nehnuteµností v roku 2020
7.1.2020, Ing. Iveta I¹toková, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
7.3.13 Daò z nehnuteµností v roku 2020
Ing. Iveta I¹toková, Ing. Ján Mintál
Kto je podµa zákona è. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskor¹ích predpisov povinný v zdaòovacom období roku 2020 poda» priznanie alebo èiastkové priznanie?
Priznanie k dani z nehnuteµností alebo èiastkové priznanie k tejto dani podávajú v¹etci tí daòovníci (fyzické osoby a právnické osoby) dane z nehnuteµností, ktorí v roku 2019 nadobudli do vlastníctva pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome. Ïalej aj tí daòovníci, ktorí sa stali v roku 2019
správcom nehnuteµnosti vo vlastníctve ¹tátu, VÚC alebo obce,
nájomcom nehnuteµnosti, ak spåòa zákonom stanovené podmienky,
u¾ívateµom, a to v tom prípade, ¾e nie je mo¾né identifikova» vlastníka, nájomcu alebo správcu nehnuteµnosti.
Èiastkové priznanie k dani z nehnuteµností podáva daòovník v tom prípade, ¾e v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach u¾ príslu¹nému správcovi dane z nehnuteµností podal priznanie alebo daòové priznanie k dani z nehnuteµností (podávalo sa do konca roku 2012). Èiastkové priznanie k dani z nehnuteµností v¹ak podávajú aj tí daòovníci, ktorým k 31. 12. 2019 zanikla daòová povinnos» k dani z nehnuteµností, èi¾e tie osoby, ktoré v roku 2019 napr. predali alebo darovali nehnuteµnos», nemajú u¾ nehnuteµnos» v nájme alebo v správe alebo ju prestali u¾íva» a boli ako u¾ívatelia na úèely dane z nehnuteµností pova¾ovaní za daòovníkov.
Priznanie alebo èiastkové priznanie k dani z nehnuteµností sa podáva na tlaèive, ktoré vzor je súèas»ou opatrenia vydaného Ministerstvom financií Slovenskej republiky. Daòovníci ho získajú v listinnej podobe priamo u príslu¹ného správcu dane z nehnuteµností alebo sa tlaèivá zverejòujú na stránke príslu¹nej obce alebo mesta, v katastri ktorých sa nehnuteµnos» nachádza. Editovateµné tlaèivo (priamo sa dá vyplni» v PC) dane z nehnuteµností je zverejnené na internetovej stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky. V priznaní alebo èiastkovom priznaní je daòovník povinný uvies» v¹etky údaje podµa priznania a svojim podpisom deklarova» správnos» a úplnos» vyplnených údajov.
Daòové priznanie podáva daòovník (t. j. osoba, ktorá má daòovú povinnos»), ktorého zákon o miestnych daniach vymedzuje osobitne pri pozemkoch, stavbách, bytoch a nebytových priestoroch. Daòové priznanie je nutné poda» za to zdaòovacie obdobie, v ktorom mu vznikla daòová povinnos» (stal sa vlastníkom, správcom, nájomcom alebo u¾ívateµom nehnuteµnosti), a to do 31. januára nasledujúceho roka. Rozhodujúci je stav k 1. januáru zdaòovacieho obdobia.
Správcom dane z nehnuteµností je tá obec, na území ktorej sa nehnuteµnos» nachádza. Správca dane v¹eobecne záväzným nariadením k dani z nehnuteµností zavádza daò z nehnuteµností, ïalej v òom ustanovuje sadzby dane z nehnuteµností, hodnoty pôdy, príplatok za ïal¹ie podla¾ie stavby, oslobodenia alebo zní¾enia od dane z nehnuteµností. V¹eobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteµností správca dane spravidla prijíma s úèinnos»ou od 1. januára príslu¹ného zdaòovacieho obdobia. Správca dane nie je povinný v¹eobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteµností prijíma» a schvaµova» ka¾doroène. V¹eobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteµností obce zverejòujú na internetových stránkach príslu¹nej obce, kde si ich mô¾u daòovníci prípadne pozrie», resp. vyu¾i» v prípade kontroly vypoèítanej dane z nehnuteµností.
Zdaòovacím obdobím pri dani z nehnuteµností je kalendárny rok. Daò z nehnuteµností správca dane vyrubuje ka¾doroène rozhodnutím podµa stavu k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia, na zmeny skutoèností rozhodujúcich na vyrubenie dane z nehnuteµností, ktoré nastanú v priebehu zdaòovacieho obdobia sa neprihliada okrem dvoch výnimiek vzniku daòovej povinnosti v priebehu kalendárneho roku. Pri nadobudnutí nehnuteµnosti vydra¾ením vzniká daòová povinnos» prvým dòom nasledujúceho mesiaca po dni, v ktorom sa vydra¾iteµ stal vlastníkom alebo po dni schválenia príklepu súdu. Dedièovi ako novému vlastníkovi nehnuteµnosti vzniká daòová povinnos» prvým dòom mesiaca nasledujúceho po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o dedièstve alebo osvedèenia o dedièstve.
Daòovník dane z nehnuteµností priznáva svoje nehnuteµnosti podaním priznania k dani z nehnuteµností alebo èiastkovým priznaním k tejto dani. Je potrebné uvies», ¾e nehnuteµnos» mô¾e by» v podielovom spoluvlastníctve viacerých spoluvlastníkov alebo bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov. Ak je nehnuteµnos» v podielovom spoluvlastníctve viacerých daòovníkov, daòovníkom je ka¾dý spoluvlastník podµa vý¹ky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa v¹etci spoluvlastníci dohodnú, daòovníkov zastupuje jeden z nich a ostatní ruèia za daò do vý¹ky svojho podielu na dani. V prípade bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov sú daòovníkmi dane z nehnuteµností obaja man¾elia, ktorí ruèia za daò spoloène a nerozdielne.
Daò z nehnuteµností sa èlení na tri èasti a to:
a/ daò z pozemkov,
b/ daò zo stavieb a
c/ daò z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome (ïalej len „daò z bytov“).
A. Daò z pozemkov
1. Daòovník
Daòovníkom dane z pozemkov je v prvom rade vlastník pozemku. Potom je daòovníkom dane z pozemkov správca pozemku vo vlastníctve ¹tátu, vy¹¹ieho územného celku alebo obce, zapísaný v katastri nehnuteµností. Daòovníkom dane z pozemkov je aj ten, ktorý má pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyèlenené z pôdneho fondu. Ïalej je daòovníkom nájomca pozemkov, a to v tom prípade, ak splní podmienky uvedené v zákone. Ide o takého nájomcu, ktorý má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom, alebo má v nájme pozemky fyzickej alebo právnickej osoby, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyèlenené z pôdneho fondu, alebo má ako nájomca nájomný vz»ah k pozemku trvajúci najmenej 5 rokov a ako nájomca je zapísaný v katastri nehnuteµností. V prípade takéhoto nájomcu je potrebné uvies», ¾e nájomca bude pova¾ovaný za daòovníka len v tom prípade, ¾e budú splnené obidve podmienky dané zákonom (t. j. nájomný vz»ah na dobu pä» a viac rokov a nájomca zapísaný v katastri nehnuteµností).
2. Predmet dane z pozemkov
Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky, ktoré sú na úèely zákona zoskupené do piatich skupín pozemkov a to
1. orná pôda, chmeµnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty,
2. záhrady,
3. zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy,
4. lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky vyu¾ívané vodné plochy,
5. stavebné pozemky.
Pre správne zaradenie pozemku do uvedených skupín je rozhodujúce ako je pozemok evidovaný v katastri nehnuteµností. Kataster nehnuteµností eviduje osem druhov pozemkov, ktoré sú v¹ak na úèely zákona zoskupené do piatich skupín. Je potrebné uvies», ¾e iba stavebné pozemky nie sú evidované v katastri nehnuteµností, preto je na úèely zákona stavebný pozemok priamo definovaný.
Èo sa týka lesných pozemkov, predmetom dane z pozemkov sú len tie lesné pozemky, ktoré sú podµa programu starostlivosti o lesy zaradené ako hospodárske lesy. Okrem hospodárskych lesov poznáme aj lesy osobitného urèenia a ochranné lesy, tieto nie sú predmetom dane z pozemkov. To znamená, ¾e ak osoba vlastní les osobitného urèenia alebo ochranný les, tie nie sú predmetom dane z pozemkov a preto nie je vlastník takého lesa pova¾ovaný na úèely zákona za daòovníka a teda nepodáva ani priznanie alebo èiastkové priznanie k dani z nehnuteµností.
Za stavebný pozemok sa na úèely zákona pova¾uje ten pozemok, na ktorý bolo vydané právoplatné stavebné povolenie a za stavebný pozemok sa bude pova¾ova» a¾ do právoplatnosti kolaudaèného rozhodnutia na stavbu, ktorá je predmetom dane zo stavieb alebo dane z bytov podµa zákona. Ak má v¹ak daòovník vydané stavebné povolenie na prístavbu, nadstavbu alebo stavebnú úpravu, potom pozemok nepova¾ujeme za stavebný pozemok, ale bude sa zdaòova» podµa toho ako je pozemok evidovaný v katastri nehnuteµností.
Predmetom dane z pozemkov nie sú pozemky pod stavbami, preto¾e sa zdaòuje stavba v re¾ime dane zo stavieb alebo dane z bytov, ako aj pozemky alebo ich èasti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie (okrem verejných úèelových komunikácií) a celo¹tátne a regionálne ¾eleznièné dráhy.
3. Základ dane z pozemkov
Základ dane z pozemkov uvádza daòovník v priznaní alebo èiastkovom priznaní k dani z nehnuteµností. Základom dane z pozemkov je hodnota pozemku, ktorá sa vypoèíta ako súèin výmery pozemku (tú zistí daòovník podµa listu vlastníctva) a hodnoty pôdy, ktorá je uvedená v prílohe è. 1 alebo 2 zákona alebo je ustanovená správcom dane vo v¹eobecne záväznom nariadení, ak má na to správca dane z nehnuteµností splnomocnenie zo zákona.
4. Sadzba dane z pozemkov
Základná zákonom ustanovená roèná sadzba dane z pozemkov je 0,25 %.
Túto základnú roènú sadzbu dane z pozemkov mô¾e správca dane v¹eobecne záväzným nariadením podµa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej èasti alebo v jednotlivom katastrálnom území zní¾i» alebo zvý¹i» s úèinnos»ou od 1. januára príslu¹ného zdaòovacieho obdobia. Správca dane mô¾e v¹eobecne záväzným nariadením podµa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej èasti alebo v jednotlivom katastrálnom území ustanovi» roèné sadzby dane rôzne pre jednotlivé skupiny pozemkov podµa § 6 ods.1 zákona o miestnych daniach. Takto ustanovená roèná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podµa § 6 ods. 1 písm. a) zákona o miestnych daniach nesmie presiahnu» 5-násobok roènej sadzby dane z pozemkov podµa § 8 ods.1 zákona o miestnych daniach, roèná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podµa § 6 ods.1 písm. d) zákona o miestnych daniach nesmie presiahnu» 10-násobok roènej sadzby dane z pozemkov podµa § 8 ods.1 zákona o miestnych daniach a roèná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podµa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) zákona o miestnych daniach nesmie presiahnu» 5-násobok najni¾¹ej roènej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podµa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) zákona o miestnych daniach vo v¹eobecne záväznom nariadení. Roèná sadzba dane za pozemky funkène spojené so stavbou jadrového zariadenia nesmie presiahnu» 100-násobok roènej sadzby dane podµa § 8 ods.1 zákona o miestnych daniach.
5. Výpoèet dane z pozemkov
Daò z pozemkov sa vypoèíta ako súèin základu dane a sadzby dane z pozemkov na príslu¹nú skupinu pozemkov. Daòovník si v¹ak daò z pozemkov sám nevypoèítava, preto¾e tlaèivo priznania alebo èiastkového priznania k dani z nehnuteµností je zostavené tak, ¾e daòovník len uvedie, aký druh pozemku vlastní. Daòovník pri predkladaní tlaèiva dane z pozemkov podµa príslu¹nej prílohy (oddiel II. priznania) len uvedie druh a výmeru pozemku. Samotnú daò z pozemkov mu správca dane vypoèíta v rozhodnutí, ktorým vyrubuje daò z nehnuteµností.
B. Daò zo stavieb
Daòovníkom dane zo stavieb je vlastník stavby, alebo správca stavby vo vlastníctve ¹tátu, vy¹¹ieho územného celku alebo obce, alebo nájomca, ktorý má v nájme stavby spravované Slovenským pozemkovým fondom. Ak niekto skutoène u¾íva stavbu a nie je zo strany správcu dane z nehnuteµností mo¾né identifikova» vlastníka, správcu alebo nájomcu, potom tento u¾ívateµ mô¾e by» pova¾ovaný za daòovníka dane zo stavieb.
2. Predmet dane zo stavieb
Predmetom dane zo stavieb sú stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podla¾í, spojených so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami. Na zaradenie stavieb do niektorej z nasledujúcich skupín a teda aj na výpoèet dane zo stavieb je rozhodujúce, na aký úèel sa stavba k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia vyu¾íva.
Predmetom dane zo stavieb sú stavby v èlenení na:
a) stavby na bývanie (rodinné domy a bytové domy) a drobné stavby (do 25 m2), ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu,
b) stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby vyu¾ívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
c) chaty a stavby na individuálnu rekreáciu,
d) samostatne stojace gará¾e,
e) stavby hromadných gará¾í,
f) stavby hromadných gará¾í umiestnené pod zemou,
g) priemyselné stavby, stavby slú¾iace energetike, stavby slú¾iace stavebníctvu, stavby vyu¾ívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
h) stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú èinnos», skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou èinnos»ou,
i) ostatné stavby neuvedené v písmenách a) a¾ h).
Ak stavba k 1. januáru zdaòovacieho obdobia spåòa predmet dane zo stavieb a nevyu¾íva sa na ¾iaden úèel, zaradí sa ako ostatná stavba podµa písm. i).
Predmetom dane zo stavieb nie sú stavby s bytmi a nebytovými priestormi v bytovom dome, ak sú byty a nebytové priestory v bytovom dome nadobudnuté do vlastníctva fyzickou alebo právnickou osobou) , ïalej stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodòami a rozvodov tepelnej energie.
3. Základ dane zo stavieb
Výmera zastavanej plochy stavby sa pova¾uje za základ dane zo stavieb, prièom tým treba chápa» pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlej¹ej nadzemnej alebo v prípade stavieb hromadných gará¾í umiestnených pod zemou najrozsiahlej¹ej podzemnej èasti stavby. Preènievajúca èas» strechy v prípade nadzemnej stavby sa do základu dane zo stavieb nezarátava.
4. Sadzba dane zo stavieb
Základná zákonom stanovená roèná sadzba dane zo stavieb je 0,033 eura za ka¾dý aj zaèatý m2 zastavanej plochy.
Túto základnú roènú sadzbu dane zo stavieb mô¾e správca dane v¹eobecne záväzným nariadením podµa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej èasti alebo v jednotlivom katastrálnom území zní¾i» alebo zvý¹i» s úèinnos»ou od 1. januára príslu¹ného zdaòovacieho obdobia. Správca dane mô¾e v¹eobecne záväzným nariadením podµa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej èasti, alebo v jednotlivom katastrálnom území urèi» rôzne sadzby dane pre jednotlivé druhy stavieb podµa § 10 ods.1 zákona o miestnych daniach. Takto urèená roèná sadzba dane zo stavieb pri stavbách uvedených v § 10 ods.1 zákona nesmie presiahnu» 10-násobok najni¾¹ej roènej sadzby dane zo stavieb urèenej správcom dane vo v¹eobecne záväznom nariadení pre stavby uvedené v § 10 ods.1 zákona, ak § 104g ods. 3 zákona neustanovuje inak.
Pri viacpodla¾ných stavbách mô¾e správca dane v¹eobecne záväzným nariadením podµa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej èasti urèi» príplatok za podla¾ie v sume najviac 0,33 eura za ka¾dé ïal¹ie podla¾ie okrem prvého nadzemného podla¾ia.
5. Výpoèet dane zo stavieb
Daò zo stavieb sa vypoèíta ako súèin základu dane a sadzby dane zo stavieb podµa úèelu vyu¾itia stavby, ak ide o stavbu prízemnú a vyu¾ívanú len na jeden úèel. Ak má v¹ak stavba viac podla¾í, daò sa vypoèíta ako súèin základu dane (výmera zastavanej plochy stavby v m2) a sadzby dane zo stavieb, ktorá sa zvy¹uje o súèin poètu ïal¹ích podla¾í stavby (okrem prízemia) a príplatku za ïal¹ie podla¾ie, ktoré si správca dane ustanovuje vo v¹eobecne záväznom nariadení.
Èo sa týka stavby, ktorá sa vyu¾íva na viaceré úèely, na ktoré správca dane ustanovil rôzne sadzby dane zo stavieb, daò sa vypoèíta ako súèet pomerných èastí dane, prièom pomernú èas» dane vypoèítame ako súèin zastavanej plochy stavby, pomernej èasti základu dane a sadzby dane na príslu¹ný úèel vyu¾itia stavby zvý¹enej o súèin poètu ïal¹ích podla¾í a príplatku za podla¾ie. Pomerná èas» základu dane zo stavieb sa zistí ako pomer podlahovej plochy èasti stavby vyu¾ívanej na jednotlivý úèel vyu¾itia k celkovej podlahovej ploche stavby.
Daòovník si v¹ak daò zo stavieb sám nevypoèítava, preto¾e tlaèivo priznania alebo èiastkového priznania k dani z nehnuteµností je zostavené tak, ¾e daòovník len uvedie, na aký úèel sa stavba vyu¾íva. Daòovník pri predkladaní tlaèiva dane zo stavieb podµa príslu¹nej prílohy (oddiel III. priznania) len uvedie, akú stavbu vlastní (na aký úèel ju teda vyu¾íva), výmeru zastavanej plochy stavby, poèet ïal¹ích podla¾í okrem prízemia (ak je stavba viacpodla¾ná) a ak ide o stavbu, ktorá sa vyu¾íva na viaceré úèely, daòovník uvádza aj celkovú výmeru podlahových plôch stavby (do ktorých sa nezapoèíta výmera chodieb a schodov) a výmeru podlahových plôch na jednotlivý úèel vyu¾itia stavby. Samotnú daò zo stavieb mu správca dane vypoèíta a uvedie v rozhodnutí, ktorým vyrubuje daò z nehnuteµností.
C. Daò z bytov
Daòovníkom dane z bytov je vlastník bytu alebo vlastník nebytového priestoru v bytovom dome alebo správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve ¹tátu, vy¹¹ieho územného celku alebo obce.
2. Predmet dane z bytov
Predmetom dane z bytov sú byty alebo nebytové priestory v bytovom dome, ktoré nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby. Bytovým domov je budova, v ktorej je viac ako polovica podlahovej plochy urèená na bývanie a má viac ako tri byty. Bytový dom má okrem bytov a nebytových priestorov aj spoloèné èasti a spoloèné zariadenia bytového domu,…