Source: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/regimen-temporal-y-sustitutorio-del-impuesto-a-la-renta-repatriacion/preguntas-frecuentes-repatriacion
Timestamp: 2017-07-21 02:38:38
Document Index: 218218789

Matched Legal Cases: ['artículo 11', 'artículo 4', 'artículo 11', 'artículo 13', 'artículo 9', 'artículo 16', 'artículo 85', 'artículo 16', 'artículo 85', 'artículo 85', 'artículo 12', 'artículo 6']

Personas	Régimen Temporal y Sustitutorio del Impuesto a la Renta - Repatriación Tama&nacute;o de Texto:
1. ¿Puede acogerse al Régimen una persona natural titular de una empresa unipersonal que genera rentas de tercera categoría?
Sí. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales pueden acogerse al Régimen, independientemente del tipo de renta que hayan generado
2. ¿Pueden acogerse rentas no declaradas que se encuentran ubicadas en países con los cuales Perú puede intercambiar información fiscal o aquellas que se encuentran ubicadas en países que según nuestra ley del impuesto a la renta son considerados como países o territorios de baja o nula imposición? De acuerdo al inciso a) del artículo 11 del Decreto Legislativo N.° 1264 y el inciso 1) del artículo 4 del Decreto Supremo N.° 067-2017-EF, los únicos países o jurisdicciones de los cuales no puede provenir la renta no declarada son aquellos catalogados por el Grupo de Acción Financiera como de alto riesgo o no cooperantes.
3. ¿Es posible que se acoja solo parte de las rentas no declaradas?
Es posible acogerse al Régimen respecto a una parte de las rentas no declaradas, debido a que el acogimiento es voluntario.
4. ¿Es posible que una persona natural se acoja al Régimen, a pesar que SUNAT le notificó una carta en la que se informa inconsistencias en el impuesto a la renta?
Sí, en la medida que las rentas que se acojan al Régimen no se encuentren contenidas en una Resolución de Determinación debidamente notificada, según lo establecido en el inciso d) del artículo 11 del Decreto Legislativo N.° 1264.
5. Se cuenta con dinero en el extranjero producto de rentas de fuente peruana que pagaron el respectivo impuesto; sin embargo, generaron beneficios no declarados ¿Se acoge al Régimen por todo el dinero o solo por los beneficios?
6. Si al 31.12.2015 cuento con un inmueble en el extranjero por un valor de adquisición de S/. 1 000 000.00 ¿Se puede repatriar el equivalente en dinero y acogerse a la tasa del 7%?
7. Si se acoge a la tasa del 7%, pero no se mantiene el dinero repatriado por el periodo mínimo requerido ¿Se pierde el acogimiento total al Régimen?
En virtud a lo establecido en el artículo 13 del Decreto Supremo N.° 067-2017-EF, si el contribuyente no sustenta que el dinero repatriado permaneció en el país el tiempo mínimo requerido por la norma perderá la tasa del 7% y podrá ser pasible de la tasa del 10% siempre que sustente lo declarado.
8. Se cuenta con un inmueble cuya adquisición se realizó con renta no declarada y renta declarada ¿Se debe acoger por todo el valor de adquisición?
9. ¿Se debe incluir la renta no declarada que hubiera prescrito?
La inclusión de las rentas no declaradas prescritas es opcional; sin embargo, se deberá realizar el correspondiente pago del impuesto, según lo establecido en el artículo 9 del Decreto Legislativo N.° 1264 y 8 del Decreto Supremo N.° 067-2017-EF.
10. ¿La declaración se deberá realizar por rentas del 2015 o por rentas anteriores del 2015? El acogimiento al Régimen podrá realizarse por todas las rentas no declaradas generadas hasta el 2015 incluso aquellas prescritas.
11. ¿El sustento se remitirá solo durante el año 2018, fecha en la cual SUNAT realizará la verificación?
El sustento de la información declarada se exigirá durante el año 2018; sin embargo, aquellos contribuyentes que así lo deseen tendrán la opción de remitirlo antes de dicha fecha.
12. ¿La SUNAT compartirá la información con otras instituciones del Estado?
De acuerdo al artículo 16 del Decreto Legislativo N.° 1264, la SUNAT no podrá divulgar en forma alguna la identidad de los contribuyentes que se acojan al Régimen ni la información proporcionada por éstos, salvo las mismas excepciones establecida por el artículo 85 del Código Tributario.
13. ¿Las personas que cuentan con dinero en su casa que correspondan a rentas no declaradas generadas hasta el 2015 podrán acogerse al Régimen?
14. ¿Se permitirá un acogimiento parcial de sumas declaradas (10%) y otra parte con repatriación e inversión (7%) en una sola declaración?
15. ¿La confidencialidad de la información exime a la SUNAT de brindar información al Poder Judicial o del Congreso de la República?
De acuerdo al párrafo 16.3 del artículo 16 del Decreto Legislativo N.° 1264, la información obtenida por la SUNAT de los sujetos que se acojan al Régimen no podrá ser divulgada, salvo las excepciones previstas en el artículo 85 del Código Tributario, bajo responsabilidad del funcionario competente.
Por su parte, el inciso a) del artículo 85 del Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, establece que constituye excepciones a la reserva tributaria, las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito, o las Comisiones investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado
16. A efecto de cumplir con lo dispuesto en el inciso a) del párrafo 12.1 del artículo 12 del Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1264, ¿los contribuyentes pueden presentar a la SUNAT una declaración jurada, carta u otro documento similar emitido por cualquier empresa del sistema financiero supervisada por la SBS o del extranjero?
17. ¿La declaración jurada se realizará ejercicio por ejercicio o por el acumulado al 31 de diciembre de 2015 en una sola declaración?
El acogimiento al Régimen podrá realizarse por todas las rentas no declaradas generadas hasta el 2015 incluso aquellas que correspondan a ejercicios prescritos. Para efectos de la declaración, se deberá consignar el acumulado de todas las rentas no declaradas generadas hasta la referida fecha en una sola declaración.
18. ¿Podré presentar el formulario virtual si no cuento con RUC ni clave SOL?
Desde la aprobación del formulario virtual para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas nacionales y/o extranjeras, podrán presentarlo aquellos contribuyentes que cuenten con RUC y Clave SOL.
19. ¿Cuando se deberá realizar la repatriación del dinero que se pretende invertir, a efectos de acogerse a la tasa del 7%?
20. ¿Es posible gozar de la tasa del 7% si la inversión se realiza con posterioridad a la presentación de la declaración jurada por un plazo de 3 meses?
21. ¿Se puede efectuar el pago del impuesto en dólares u otra moneda extranjera?
No, el pago del impuesto debe ser efectuado exclusivamente en moneda nacional.
22. ¿El régimen es aplicable solo para aquellas rentas no declaradas situadas fuera del país?
23. ¿Qué medios de pago se pueden utilizar para pagar el impuesto?
24. ¿Por qué se debe declarar los datos del padre y madre u otros parientes?
25. ¿Hasta cuándo se puede pagar usando el NPS?
Solo se podrá efectuar el pago hasta el día que se presente el Formulario Virtual N.° 1667.
26. ¿Qué sucede si no se realiza el pago del impuesto mediante NPS el día de su generación?
27. ¿Por qué en el Formulario Virtual N.° 1667 se solicitan los datos del representante legal y/o asesor tributario?
28. ¿La documentación de sustento se puede presentar de forma física?
No, pues por un tema de confidencialidad, el medio de presentación es virtual. El envío se realiza, a través de la opción Envió de sustento de la Declaración Jurada que se encuentra ubicado en Segmento Personas – Régimen Temporal y Sustitutorio del Impuesto a la Renta – Repatriación. Esta opción estará disponible a partir del 1 de agosto de 2017.
29. ¿Si el contribuyente no sustenta las rentas no declaradas a solicitud de SUNAT qué pasa con el impuesto pagado al momento de la declaración jurada?
30. ¿En el campo correspondiente a “saldo en moneda de origen” del rubro DEPÓSITOS DE DINERO del Formulario N.° 1667, el contribuyente debe declarar todo el dinero que estaba en su cuenta al 31.12.2015?
Solo deberá declarar la parte del dinero que califique como renta no declarada, aunque en la cuenta figure más dinero del que se pretende acoger.
31. ¿En el campo correspondiente a “valor de adquisición en moneda de origen” del rubro VALORES MOBILIARIOS, BIENES INMUEBLES Y BIENES MUEBLES del Formulario N.° 1667, el contribuyente debe declarar el valor total?
32. ¿El registro de los campos relacionados con la identificación de interposita persona, sociedad o entidad son obligatorios?
33. ¿El campo “observaciones” de cada uno de los rubros correspondiente a las rentas no declaradas del Formulario Virtual N.° 1667 concierne a las rentas acogidas por incremento patrimonial no justificado?
34. ¿Cómo se regulariza y registra en el Formulario Virtual N.° 1667 la renta no declarada representada en dinero que no se encuentra en un banco al 31.12.2015?
El dinero que al 31.12.2015 no se encuentre depositado en una o más cuentas de empresas del sistema financiero nacional o extranjero deberá ser depositado en éstas hasta la fecha del acogimiento al Régimen.
En el Formulario Virtual N.° 1667 se deberá registrar dicha renta no declarada en el rubro DEPÓSITOS DE DINERO POSTERIORES AL 31.12.2015.
35. ¿Se puede fraccionar o aplazar el pago del impuesto?
No, pues para acogerse al Régimen se debe efectuar el pago del íntegro del impuesto declarado hasta el día de la presentación de la declaración jurada.
36 ¿Es posible acoger consumos?
No. De acuerdo a lo establecido en el artículo 6 del Decreto Legislativo N.° 1264 y los artículos 5 y 10 del Decreto Supremo N.° 067-2017-EF, la base imponible está constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de 2015 siempre que califiquen como renta no declarada y estén representados en dinero, bienes y/o derechos, situados dentro o fuera del país al 31 de diciembre de 2015.
Asimismo, se deberá tener en cuenta que si los ingresos netos percibidos que se declaran no están representados en dinero, bienes y/o derechos, la respectiva renta no declarada se considera como no acogida al Régimen
Preguntas Frecuentes e informes emitidos
01. Preguntas Frecuentes 02. Informes emitidos Institucional