Source: https://abc.fundaciones.org/impuestos/
Timestamp: 2019-09-23 04:56:57
Document Index: 312246268

Matched Legal Cases: ['in Fine', 'in fine', 'in Fine', 'in fine', 'artículo 3', 'in fine', 'in fine', 'in fine']

Las fundaciones disfrutan de algunas exenciones fiscales, dado que invierten sus recursos en actividades de interés general que, de otra forma, deberían atenderse con recursos públicos y financiarse a través de impuestos. No todos los ingresos que obtiene una fundación están exentos.
Esto no es óbice para que sean considerados sujetos pasivos bien del impuesto sobre sociedades, bien del impuesto sobre actividades económicas o del impuesto sobre bienes inmuebles, si fueran titulares de alguno. Tienen, además, las mismas obligaciones tributarias formales que el resto de personas jurídicas.
Aunque con especialidades, a las fundaciones le resultan de aplicación las normas que regulan los distintos tributos. No obstante, la norma de referencia es la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo (Ley 49/2002). Esta norma establece las especialidades de las fundaciones en la aplicación de tributos como el impuesto sobre sociedades o los tributos locales.
En el impuesto sobre el valor añadido la fundación no tiene trato alguno especial, salvo en casos específicos, por lo que será de aplicación la normativa general que regula este impuesto. En ocasiones, ese trato diferenciado, más que un beneficio es un perjuicio, pues limita el derecho a deducción que sí tienen las empresas.
Las fundaciones de las Comunidades Autónomas de Navarra y el País Vasco estarán sometidas a lo establecido en las respectivas normas forales de regímenes fiscales de las entidades sin fines lucrativos, en esencia similares a la ley estatal.
La fundación podrá acogerse a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo siempre que cumpla unos requisitos y opte expresamente por este régimen comunicándolo a la Agencia Tributaria. A este régimen fiscal se le denomina régimen fiscal especial o régimen de mecenazgo. Las fundaciones de las Comunidades Autónomas de Navarra y el País Vasco estarán sometidas a lo establecido en las respectivas normas forales de regímenes fiscales de las entidades sin fines lucrativos.
¿Qué requisitos debe cumplir una fundación acogida al régimen fiscal especial?
Deben cumplir los requisitos establecidos en el artículo 3 de la Ley 49/2002, cuyo objeto es asegurar que el régimen fiscal especial que se establece para las entidades sin fines lucrativos se traduce en el destino de las rentas que obtengan a fines y actividades de interés general. Estos requisitos generales son: perseguir fines de interés general; destinar a esos fines al menos el 70% de sus rentas e ingresos; no realizar actividades económicas ajenas a su objeto social; no destinar sus prestaciones al fundador, a los patronos o a sus representantes estatutarios; que los patronos desempeñen sus cargos gratuitamente; destinar su patrimonio, en caso de disolución, a otra entidad sin fines de lucro; rendir cuentas ante el protectorado correspondiente. Además, deberán presentar anualmente una memoria económica a la Agencia Tributaria.
La fundación, como persona jurídica, está sujeta al Impuesto sobre Sociedades. Si la fundación está acogida al régimen fiscal especial tributará en el Impuesto de Sociedades de acuerdo con el régimen previsto en esta norma, tributando por las rentas de las actividades económicas no exentas. En caso de no estar acogida, tributará en el régimen de entidades parcialmente exentas de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades. En cualquier caso, la fundación debe presentar todos los años la liquidación del impuesto.
La fundación no está sujeta al Impuesto sobre el Patrimonio ni al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, dado quelas fundaciones no son personas físicas sino jurídicas.
Respecto al IVA, la fundación no tiene trato alguno especial, salvo en casos específicos, por lo que será de aplicación la normativa general en materia de IVA. La ley establece la exención de algunas prestaciones realizadas por las fundaciones y entidades sin fines de lucro en el ámbito cultural, educativo, deportivo o de asistencia social. En estos casos, al no repercutir IVA, tampoco deducen el IVA soportado. En otras ocasiones, las fundaciones realizan sus actividades gratuitamente, por lo que tampoco tienen derecho a la deducción del IVA soportado.
¿Está sujeta la fundación al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?
Si la fundación se acoge al régimen fiscal especial se encuentra sujeta pero exenta del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en cualquiera de sus modalidades. No obstante, debe presentar la liquidación del impuesto.
¿Y al Impuesto sobre Bienes Inmuebles o al Impuesto sobre Actividades Económicas?
La fundación acogida al régimen fiscal especial puede estar exenta del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, del de Actividades Económicas y del que grava el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana. Será requisito esencial que el inmueble no esté afecto a actividades económicas no exentas en el Impuesto sobre Sociedades. Igualmente, en el IAE no estarán exentas todas las actividades económicas, sino aquellas exentas en el Impuesto sobre Sociedades. Las fundaciones deben comunicar su opción por el régimen fiscal especial a los ayuntamientos correspondientes.
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