Source: http://docplayer.pl/24774319-Podatek-dochodowy-od-osob-prawnych.html
Timestamp: 2018-09-25 17:25:10+00:00
Document Index: 78191687

Matched Legal Cases: ['Art. 1', 'Art. 1', 'Art. 3', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 125', 'Art. 126', 'Art. 1', 'Art. 1', 'art. 11', 'art. 7', 'Art. 1', 'Art. 1', 'Art. 7', 'art. 19', 'art. 7', 'art. 1', 'Art. 6', 'art. 12', 'art. 10', 'Art. 2', 'art. 17', 'art. 9', 'Art. 12', 'art. 14', 'art. 16', 'Art. 10', 'art. 12', 'art. 1', 'art. 1', 'Art. 15', 'art. 16', 'Art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'Art. 7', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 11', 'art. 24', 'Art. 9', 'art. 16', 'art. 3', 'Art. 19', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 24', 'Art. 17', 'art. 3', 'Art. 24', 'art. 3', 'art. 9', 'Art. 25', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 24', 'Art. 8']

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH - PDF
Download "PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH"
1 mgr Paweł Szczęśniak Katedra Prawa Finansowego Wydział Prawa i Administracji UMCS PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH Ustawa z dnia 12 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
2 Dochody z CIT wyższe od zakładanych Jak poinformował resort finansów, dochody podatkowe z tytułu CIT wyniosły w styczniu 2016 r. 2,434 mld zł, tj. były wyższe o 250 mln zł od spodziewanych. Wstępne szacunki wskazują, że w lutym wyniosą one ok. 2,08 mld zł, czyli będą wyższe od pierwotnie zakładanych o ok. 150 mln zł. Wpływy te są efektem dobrej koniunktury gospodarczej, ale także poprawy dobrowolnego wypełniania zobowiązań podatkowych oraz złożonych korekt. W grudniu 2015 r. Ministerstwo Finansów oznajmiło, że jednym z priorytetów na 2016 rok będzie badanie cen transferowych, zapraszając jednocześnie podatników do ewentualnego złożenia korekt za poprzednie lata. Zapowiedziało, że spółki, które zdecydują się na dobrowolną korektę deklaracji podatkowej, będą mogły skorzystać z obniżki odsetek za zaległy podatek o 50 proc. Jednocześnie MF zapowiedziało działania kontrolne w II kwartale 2016 r., skoncentrowane na podmiotach, które pomimo znacznych obrotów w ostatnich latach, nie zapłaciły w ogóle podatku CIT. W ocenie ministra finansów Pawła Szałamachy, wyniki stycznia i lutego to pozytywny znak, ale rok dopiero się zaczyna. Działanie tych podatników, którzy złożyli korektę zeznania, będzie dobrym przykładem dla kolejnych. Źródło: stan z dnia 11 marca 2016 r.
3 ZAKRES PODMIOTOWY Art. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji. 2. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 1 i Przepisy ustawy mają również zastosowanie do: 1) spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
4 Art. 1a ust. 1 / Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej "podatkowymi grupami kapitałowymi". Zob. także: cs.pl/at/attachm ents/2015/1219/ spolkiprawahandlowego.pdf
5 PODMIOTY PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH OSOBY PRAWNE SPÓŁKI KAPITAŁOWE W ORGANIZACJI JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE NIEMAJĄCE OSOBOWOŚCI PRAWNEJ, Z WYJĄTKIEM SPÓŁEK OSOBOWYCH PODATKOWE GRUPY KAPITAŁOWE SPÓŁKI KOMANDTOWO- AKCYJNE
6 Art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych NIEOGRANICZONY OBOWIĄZEK PODATKOWY 1. Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. OGRANICZONY OBOWIĄZEK PODATKOWY 2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uważa się również znajdującą się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.
7 Art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 11) ZAKŁAD ZAGRANICZNY a) stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa, a w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych, b) plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa przez podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium innego państwa, c) osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje - chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, stanowi inaczej; 12) CERTYFIKAT REZYDENCJI - oznacza to zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika;
8 KAZUS NR 1 Spółka Akcyjna Kaiser jest zarejestrowana na Cyprze. Nie posiada tam ani siedziby ani zarządu. Posiedzenia zarządu w rzeczywistości mają miejsce w Polsce. Czy Spółka Akcyjna Kaiser będzie objęta nieograniczonym obowiązkiem w Polsce?
9 SPÓŁKI KOMANDTOWO- AKCYJNE SPÓŁKA OSOBOWA Art. 125 KSH Spółką komandytowo-akcyjną jest spółka osobowa mająca na celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą, w której wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a co najmniej jeden wspólnik jest akcjonariuszem. Art. 126 KSH 1. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale do spółki komandytowo-akcyjnej stosuje się: 1) w zakresie stosunku prawnego komplementariuszy, zarówno między sobą, wobec wszystkich akcjonariuszy, jak i wobec osób trzecich, a także do wkładów tychże wspólników do spółki, z wyłączeniem wkładów na kapitał zakładowy - odpowiednio przepisy dotyczące spółki jawnej; 2) w pozostałych sprawach - odpowiednio przepisy dotyczące spółki akcyjnej, a w szczególności przepisy dotyczące kapitału zakładowego, wkładów akcjonariuszy, akcji, rady nadzorczej i walnego zgromadzenia. 2. Kapitał zakładowy spółki komandytowo-akcyjnej powinien wynosić co najmniej złotych.
10 PODATKOWA GRUPA KAPITAŁOWA
11 WARUNKI UTWORZENIA PODATKOWEJ GRUPY KAPITAŁOWEJ Art. 1a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki: 1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli: a) przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w ust. 2b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż zł, PRZECIĘTNY PRZYPADAJĄCY NA KAŻDĄ ZE SPÓŁEK KAPITAŁ b) jedna ze spółek, zwana dalej "spółką dominującą", posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej "spółkami zależnymi", która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji, c) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę, d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa;
12 2) spółka dominująca i spółki zależne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwana dalej "umową", została zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego; umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną w umowie jako spółka reprezentująca podatkową grupę kapitałową, do właściwego według jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej. naczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie naczelnik urzędu skarbowego odmówi zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
13 WARUNKI ISTNIENIA PODATKOWEJ GRUPY KAPITAŁOWEJ Art. 1a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają warunki wymienione w pkt 1 lit. a-c, a ponadto: a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw, b) nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w art. 11, z podatnikami podatku dochodowego niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej; 4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach, określony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysokości co najmniej 3%.
14 KONSEKWENCJE UTWORZENIA PODATKOWEJ GRUPY KAPITAŁOWEJ Art. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 6. Po rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na inne spółki. 7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane przez spółkę reprezentującą PGK. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych należnego od podatkowej grupy kapitałowej. 9. Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane zawarcie nowej umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego. 10. W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym, zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia któregokolwiek z tych warunków, z zastrzeżeniem ust. 12, oznacza utratę statusu podatnika oraz koniec jej roku podatkowego.
15 Art. 1a ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.
16 Na czym polega korzyść z utworzenia podatkowej grupy kapitałowej? Art. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 1. W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym, obliczanym zgodnie z art. 19, jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Jeżeli za rok podatkowy suma strat przekracza sumę dochodów spółek, różnica stanowi stratę podatkowej grupy kapitałowej. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7 ust. 1-3.
17 2. Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę kapitałową nie pokrywa się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu okresu obowiązywania umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej, z przyczyn określonych w art. 1a ust Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy. Spółka reprezentująca składa formularz CIT-8A: Form-CIT-8A-2015.pdf
21 Art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Zwalnia się od podatku: WYŁĄCZENIA PODMIOTOWE 1) Skarb Państwa; 2) Narodowy Bank Polski; 3) jednostki budżetowe; 4) państwowe fundusze celowe, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.); 6) jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego; 7) Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa; 9) Agencję Rynku Rolnego; 10) fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 157); 11) fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych; 12) Zakład Ubezpieczeń Społecznych 12a) Fundusz Rezerwy Demograficznej 13) Agencję Nieruchomości Rolnych; 15) Agencję Rezerw Materiałowych. 16) Narodowy Fundusz Zdrowia.
22 PRZYCHODY brak definicji pojęcia przychodu - przyjmuje się, że przychodem będą wszelkie przysporzenia majątkowe o charakterze trwałym, rzeczywiście otrzymane w roku podatkowym 1) przychody opodatkowane na zasadach ogólnych, w tym przychody z działalności gospodarczej art. 12 ustawy o CIT 2) przychody opodatkowane ryczałtowo związane z uczestnictwem w zysku osób prawnych art. 10 ustawy o CIT
23 WYŁĄCZENIA PRZEDMIOTOWE Art. 2 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Przepisów ustawy nie stosuje się do: 1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e; 2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach; 3) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy; 4) przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 511), z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a.
24 PRZYCHODY OPODATKOWANE NA ZASADACH OGÓLNYCH, W TYM PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności: 1) otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe; 2) wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze 3) wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych: a) zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy, b) środków na rachunkach bankowych - w bankach; 4) wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lub 43, zostały odpisane jako nieściągalne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; 4d) wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
25 PRZYCHODY ZWIĄZANE Z UCZESTNICTWEM W ZYSKU OSÓB PRAWNYCH (OPODATKOWANE RYCZAŁTOWO) opodatkowane stawką zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% - pobór podatku następuje bez kosztów uzyskania przychodu (ale w niektórych przypadkach przychód pomniejszony o nie-przychód część niepodlegającą opodatkowaniu) Art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 4a i 4b, jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także: 1) dochód z umorzenia udziałów (akcji); 1a) przychód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;
26 1b) przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1; 3) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki; 4) dochód spółki przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej spółki albo spółdzielni; 5) w przypadku połączenia lub podziału spółek - dopłaty w gotówce otrzymane przez wspólników spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych; 8) wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej - w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia
27 KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
28 Art. 16 ust. 1. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: 1) wydatków na: a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów, b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 16g ust. 13 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych - wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia; 4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 16a-16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania; 5) strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1; 6) strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności; 8) wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia albo umorzenia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 7e;
29 DOCHÓD Art. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód. 2. Dochodem, z zastrzeżeniem art. 10, art. 11 i art. 24a, jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
30 EWIDENCJA RACHUNKOWA Art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a-16m.
31 2a. W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, obowiązanych do prowadzenia ewidencji rachunkowej wymienionej w ust. 1, gdy określenie dochodu na ich podstawie nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, z zastosowaniem wskaźnika dochodu w stosunku do przychodu w wysokości: 1) 5% - z działalności w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego; 2) 10% - z działalności budowlanej lub montażowej albo w zakresie usług transportowych; 3) 60% - z działalności w zakresie pośrednictwa, jeżeli wynagrodzenie jest określone w formie prowizji; 4) 80% - z działalności w zakresie usług adwokackich lub rzeczoznawstwa; 5) 20% - z pozostałych źródeł przychodów.
32 STAWKA PODATKU 19% Art. 19 ust. 1 UPDOP Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, wynosi 19% podstawy opodatkowania SKALA LINIOWA polega na tym, że stawka podatkowa jest stała niezależnie od wielkości podstawy opodatkowania
33 Stawki CIT (corporate income tax) na świecie Państwo Australia 30% Austria 25% Belgia 33% Kanada 15% Chile 22.5% Czeska Rep. 19% Dania 23.5% Estonia 20% Finlandia 20% Francja 34.43% Niemcy 15.83% Grecja 26% Węgry 19% Islandia 20% Stawka CIT w 2015 r. Irandia 12.5% Izrael 26.5% Włochy 27.5% Meksyk 30.0% Holandia 25% Nowa Zelandia 28% Norwegia 27% Polska 19% Portugalia 28% Słowacja 22% Słowenia 17% Hiszpania 28% Szwecja 22% Szwajcaria 8.5% Wielka Brytania 20% Stany Zjednoczone 35%
34 ZWOLNIENIA PODATKOWE Art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Wolne od podatku są: 1) dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze sprzedaży, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie całości lub części zbywanej nieruchomości; 3) dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych w art. 3 ust. 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi; 4) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele;
35 CFC RULES opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych Art. 24a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19% podstawy opodatkowania. Zagraniczną spółką kontrolowaną jest: 1) zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 9a ust. 6 albo 2) zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym: a) Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo b) Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych,
36 Głównym celem regulacji określanych mianem CFC rules jest przeciwdziałanie odraczaniu bądź unikaniu opodatkowania wskutek kierowania dochodu wypracowanego przez grupę spółek do kraju o korzystniejszych warunkach opodatkowania. W przypadku transferu dochodu do kontrolowanej spółki zagranicznej podstawa opodatkowania w państwie rezydencji udziałowca jest czasowo redukowana do momentu otrzymania przez udziałowca, z takiej spółki, dywidendy podlegającej opodatkowaniu w państwie jego rezydencji. W przypadku, gdy państwo rezydencji udziałowca nie opodatkowuje dywidend lub kontrolowana spółka zagraniczna nie wypłaci dywidendy, to wówczas zyski takiej nie zostaną opodatkowane w państwie rezydencji udziałowca Szerzej o CFC RULES zob.
37 WARUNKI I TRYB UISZCZENIA PODATKU Art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 1. Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1b, 2a, 3-6a, art. 21, art. 22 i art. 24a, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. 1a. Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.
38 ROK PODATKOWY Art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Rokiem podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych.