Source: https://www.grupoboletindeltrabajo.cl/que-ocurre-con-los-impuestos-recargados-en-facturas-impagas-por-deudores-en-proceso-de-quiebra/
Timestamp: 2020-01-26 04:18:22
Document Index: 333020268

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'artículo 393', 'artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 37', 'artículo 42']

¿QUÉ OCURRE CON LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS IMPAGAS POR DEUDORES EN PROCESO DE QUIEBRA? | Grupo BDT
¿QUÉ OCURRE CON LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS IMPAGAS POR DEUDORES EN PROCESO DE QUIEBRA?
Dic 26, 2016 | Contingencia Tributaria
El 9 de enero de 2014, es publicada la Ley 20.720 de Reorganización y Liquidación de Empresas y Personas, la cual sustituye a la otrora Ley de Quiebras y que de acuerdo al Artículo 1°, establece el régimen general de los procedimientos concursales destinados a reorganizar y/o liquidar los pasivos y activos de una Empresa Deudora, y a repactar los pasivos y/o liquidar los activos de una Persona Natural Deudora.
El artículo 393 de la citada Ley 20.720 de 2014, incorpora al DL 825 de 1974, conocido como la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), el artículo 27 ter, el cual se transcribe a continuación:
Artículo 27 ter:
Los contribuyentes gravados con los impuestos de los Títulos II y III de esta ley, que tengan la calidad de acreedores en un Procedimiento Concursal de Reorganización regido por la Ley de Reorganización y Liquidación de Activos de Empresas y Personas, que hayan sido recargados en facturas pendientes de pago emitidas a deudores de un Acuerdo de Reorganización, podrán imputar el monto de dichos tributos a cualquier clase de impuestos fiscales, incluso de retención, y a los derechos, tasas y demás gravámenes que se perciban por intermedio de las Aduanas u optar por que éstos les sean reembolsados por la Tesorería General de la República. En el caso de que se hayan efectuado abonos a dichas deudas, la imputación o devolución, en su caso, sólo podrán hacerse valer sobre la parte no cubierta por los abonos, si la hubiera.
La no devolución a arcas fiscales de las sumas imputadas o devueltas en exceso según lo previsto en el inciso segundo de este artículo, y que no constituya fraude, se sancionará como no pago oportuno de impuestos sujetos a retención o recargo, aplicándose los intereses, reajustes y sanciones desde la fecha en que se emitió el Certificado de Pago que dio origen al derecho a la imputación, o desde la fecha de la devolución, en su caso.
En esta misma línea, con la inclusión del artículo 27 ter en la LIVS, el Servicio de Impuestos Internos (SII), emite con fecha 18 de octubre de 2016, la Circular 62, la cual en forma complementaria al artículo 27 ter, imparte instrucciones sobre imputación o devolución de impuestos contenidos en los títulos II (Impuesto al Valor Agregado) y III (Impuesto Especial a las Ventas y Servicios), del D.L. N° 825.
En efecto, basados en el artículo 27 ter de la LIVS y en la Circular 62 de 2016, podemos entregar la siguiente respuesta de síntesis, a la pregunta de la contingencia:
Los acreedores no relacionados con la empresa deudora, tienen derecho a recuperar Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Especial a las Ventas y Servicios, recargados en facturas impagas, cuando tengan tal calidad (de acreedor) en un Procedimiento Concursal de Reorganización y que dichas facturas sean emitidas a deudores de un acuerdo de Reorganización.
¿Cómo puede ser ejercida la facultad de recuperar el impuesto recargado en facturas pendientes de pago emitidas a Deudores de un Acuerdo de Reorganización?
· Imputando dichos tributos a cualquier clase de impuestos fiscales, incluso aquellos de retención, y a los derechos, tasas y demás gravámenes que se perciban por medio de las Aduanas.
· Optar porque los tributos mencionados, sean reembolsados por la Tesorería General de la República (TGR).
Cabe señalar que la imputación o devolución según corresponda, sólo puede ejercerse por aquella parte pendiente de pago, por tanto, si se han efectuado abonos a las deudas contenidas en facturas pendientes de pago, la imputación o devolución, sólo podrá hacerse por la parte no cubierta por los abonos.
¿Contra qué impuestos se puede impetrar el beneficio?
· Aquellos contenidos en el Título II del DL 825 (IVA).
· También al Impuesto Especial a las Ventas y Servicios del Título III del DL 825, (tales como productos suntuarios, pirotecnia, armas de aire del artículo 37 e Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas y analcohólicas del artículo 42).
¿Cuáles son los tres requisitos copulativos que deben cumplirse para tener derecho a este beneficio?
1. Ser contribuyente gravado con alguno de los impuestos de los Títulos II y III, del D.L. N° 825.
2. Que los impuestos antes mencionados se encuentren recargados en facturas pendientes de pago emitidas a deudores de un Acuerdo de Reorganización.
3. Tener la calidad de acreedor en un procedimiento Concursal de Reorganización, regido por la Ley de Reorganización y Liquidación de Activos de Empresas y Personas. Tal calidad deberá determinarse conforme a las normas legales contenidas en la Ley N° 20.720.
No tendrán derecho a este beneficio, por disposición expresa de la ley, aun cuando cumplan los requisitos antes mencionados, aquellos contribuyentes que sean personas relacionadas con el deudor de un Acuerdo de Reorganización
OPCIÓN 1: Imputar a otros impuestos fiscales, incluso de retención y a los derechos, tasas y demás gravámenes que se perciban por las Aduanas.
Para este efecto deberá solicitar al Servicio de Tesorerías, la emisión de un Certificado de Pago, por el monto correspondiente a los impuestos antes mencionados. Dicho Certificado se emitirá en UTM, nominativo, intransferible a terceros, a la vista y con opción de fraccionarse para efectos de realizar las distintas imputaciones que autoriza la norma legal en análisis.
OPCIÓN 1: Reembolso o Devolución, de los impuestos recargados en las facturas pendientes de pago efectuado por la Tesorería General de La República.
Para estos efectos, el contribuyente, deberá presentar ante el SII una solicitud de devolución, a fin de que éste verifique y certifique, en forma previa, que los respectivos tributos han sido declarados y enterados en arcas fiscales oportunamente y que el contribuyente se encuentra al día en el pago de sus obligaciones tributarias, por lo que no procederá la devolución si a la fecha de presentación el contribuyente no se encuentra al día en el pago de éstas.
El SII tendrá un plazo de 60 días corridos desde la fecha en que reciba todos los antecedentes requeridos en la Resolución que emitirá al efecto, para pronunciarse respecto de la procedencia de dicha solicitud. Si no lo hiciere finalizando dicho plazo, la solicitud se entenderá aprobada y el Servicio de Tesorerías deberá efectuar la devolución del remanente de crédito fiscal correspondiente, dentro del plazo de 5 días hábiles desde la fecha en que se le presente la copia de la solicitud de devolución, debidamente timbrada por el Servicio de Impuestos Internos.
Para total información de los impuestos recargados en facturas impagas emitidas a deudores de un acuerdo de reorganización, se adjunta:
· DESCARGAR: Circular 62 de 2016
· DESCARGAR: Ley 20.720 de 2014