Source: https://www.stavebnyportal.sk/33/uctovanie-prispevku-na-rekreaciu-zamestnancov-v-roku-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWADfPveB-FdK1HE5QDhiuodOmgavn7E6O2g/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-09-21 07:43:57+00:00
Document Index: 1599975

Matched Legal Cases: ['§ 152', '§ 5', '§ 152', '§ 19', '§ 152', '§ 5', '§ 27', '§ 27', '§ 152', '§ 5', '§ 152', '§ 19', '§ 152', '§ 5', '§ 152', '§ 5']

Úètovanie príspevku na rekreáciu zamestnancov v roku 2019 | Stavebný portál
2019.08.1.4 Úètovanie príspevku na rekreáciu zamestnancov v roku 2019
Národná rada Slovenskej republiky schválila s úèinnos»ou od 1. 1. 2019 novelizáciu zákonov:
è. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu,
è. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce, è. 73/1998 Z. z. o ¹tátnej slu¾be príslu¹níkov policajného zboru, SIS, Zboru väzenskej a justiènej strá¾e SR a ®elezniènej polície, è. 200/1998 o ¹tátnej slu¾be colníkov v znení neskor¹ích predpisov, è. zákon è. 315/2001 Z. z. o Hasièskom a záchrannom zbore v znení neskor¹ích predpisov, è. 281/2015 Z. z. o ¹tátnej slu¾be profesionálnych vojakov v znení neskor¹ích predpisov, è. 55/2017 Z. z. o ¹tátnej slu¾be v znení neskor¹ích predpisov,
è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov.
Predmetné novelizácie sa dotýkajú zavedenia nového in¹titútu, tzv. príspevku na rekreáciu zamestnancov, prièom vy¹¹ie uvedené zákony upravujú tak povinnosti zamestnávateµov z pohµadu zvy¹ovania motivácie zamestnancov a ich rodinných príslu¹níkov strávi» dovolenku v Slovenskej republike ako aj zamestnávateµov – daòovníkov pri postupe zdaòovania takéhoto poskytnutého príspevku zamestnancovi.
Podmienky poskytnutia príspevku na rekreáciu a prístup k zdaòovaniu týchto príspevkov
V súlade s § 152 ods. 1 Zákonníka práce zamestnávateµ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, poskytne zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateµa trvá nepretr¾ite najmenej 24 mesiacov, na jeho ¾iados» príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac v¹ak v sume 275 € za kalendárny rok.
Pre zamestnávateµa s poètom zamestnancov 49 a menej platia tie isté podmienky na poskytnutie príspevku na rekreáciu ako pre zamestnávateµa, zamestnávajúceho 50 a viac zamestnancov. Ak takýto zamestnanec po¾iada zamestnávateµa o príspevok na rekreáciu, ku dòu zaèatia rekreácie musí spåòa» podmienku nepretr¾itého trvania pracovného pomeru pre tohto zamestnávateµa najmenej 24 mesiacov, a zamestnávateµ mu mô¾e vyhovie», prièom takúto povinnos» zo zákona nemá. Aj napriek tomu, ¾e zamestnávateµ s poètom zamestnancov 49 a menej poskytuje príspevok na rekreáciu zamestnanca na báze dobrovoµnosti, výdavky preukázateµne vynalo¾ené na príspevok na rekreáciu si mô¾e uplatni» do daòových výdavkov takisto v sume 55 % oprávnených výdavkov, max. 275 € za kalendárny rok.
Nárok na príspevok na rekreáciu za splnenia ustanovených podmienok majú aj zamestnanci, ktorí sú na materskej dovolenke, rodièovskej dovolenke.
Zamestnanci, ktorí sú napr. dlhodobo uvoµnení na výkon verejnej funkcie (napr. starosta, primátor), nárok na príspevok na rekreáciu nemajú. Rovnako nárok na príspevok na rekreáciu nemá zamestnanec vykonávajúci prácu na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Na úèely zis»ovania, èi zamestnávateµ má alebo nemá povinnos» svojim zamestnancom poskytova» príspevok na rekreáciu, je rozhodujúci poèet jeho zamestnancov. Preto je veµmi dôle¾itým aj spôsob zis»ovania poètu zamestnancov zamestnávateµa. Podµa Zákonníka práce sa na úèely poskytovania príspevku na rekreáciu poètom zamestnávaných zamestnancov rozumie priemerný evidenèný poèet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
V súlade s ustanovením § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateµom zamestnancovi podµa ustanovenia § 152a zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v znení neskor¹ích predpisov a zároveò sú daòovým výdavkom zamestnávateµa v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov.
V prípade, ¾e zamestnanec pracuje pri dvoch zamestnávateµoch súèasne a pri obidvoch spåòa ustanovené podmienky na poskytnutie príspevku na rekreáciu, mô¾e si tento príspevok uplatni» len pri jednom zamestnávateµovi. Pokiaµ by zamestnancovi bol príspevok na rekreáciu poskytnutý od obidvoch zamestnávateµov, potom jeden príspevok je uplatnený v rozpore s ustanovením § 152a ZP, a preto naò nemo¾no uplatni» oslobodenie od dane podµa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov, teda takýto príspevok poskytnutý zamestnancovi by musel by» zdanený.
U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na krat¹í pracovný èas, sa najvy¹¹ia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok, t. j. 275 €, zní¾i v pomere zodpovedajúcom krat¹iemu pracovnému èasu. Ak má teda zamestnanec dohodnutý pracovný pomer na „polovièný úväzok“, zamestnávateµ je povinný mu prispie» na rekreáciu maximálne sumou 137,50 € za kalendárny rok (polovica z 275-eurového príspevku na rekreáciu pre zamestnanca s „plným úväzkom“).
Oprávnenými výdavkami na rekreáciu, na ktoré je zamestnávateµ povinný zamestnancovi prispieva», sú preukázané výdavky zamestnanca na:
slu¾by cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky,
pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie slu¾by alebo iné slu¾by súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej republiky,
ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, ktorého súèas»ou mô¾u by» stravovacie slu¾by,
organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia poèas ¹kolských prázdnin na území Slovenskej republiky pre die»a zamestnanca nav¹tevujúce základnú ¹kolu alebo niektorý z prvých ¹tyroch roèníkov gymnázia s osemroèným vzdelávacím programom.
Oprávnené výdavky preplácané zamestnávateµom mô¾u v sebe zahàòa» rôznu formu rekreácie. Mô¾u to by» slu¾by cestovného ruchu, mô¾u to by» pobytové balíky alebo to mô¾e by» ubytovanie, prípadne ubytovanie spojené so zabezpeèením stravy. Pokiaµ ide o slu¾by cestovného ruchu, problémom mô¾e by» to, ¾e Zákonník práce nedefinuje, èo v¹etko sa má rozumie» pod pojmom „slu¾by cestovného ruchu“. Okrem toho Zákonník práce pri tomto pojme ani neodkazuje na ¾iadny iný predpis, ktorý ho definuje. Zamestnávateµ zamestnancovi preplatí ubytovanie, stravovanie alebo pobytový balík, pokiaµ bude spåòa» potrebné nále¾itosti a zákonné podmienky.
Pobytové balíky obsahujúce ubytovanie a stravovacie slu¾by alebo iné slu¾by súvisiace s rekreáciu mnohí poznajú predov¹etkým vo forme víkendových alebo viacdenných pobytov predávaných na zµavových portáloch. Ak sú spojené s dvoma prenocovaniami na Slovensku, zamestnávateµ je povinný ich zamestnancovi preplati». Tre»ou mo¾nos»ou rekreácie preplácanej zamestnávateµom je ubytovanie najmenej na dve noci na Slovensku, ktorého súèas»ou mô¾u by» stravovacie slu¾by. ©pecifickým typom rekreácie preplácanej zamestnávateµom podµa Zákonníka práce sú organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia poèas ¹kolských prázdnin na území Slovenskej republiky pre die»a zamestnanca nav¹tevujúce základnú ¹kolu alebo niektorý z prvých ¹tyroch roèníkov osemroèného gymnázia. Pod týmto je potrebné si predstavi» predov¹etkým takzvané „letné tábory pre deti“. Aj na tie je zamestnávateµ povinný zamestnancovi prispieva».
Za die»a zamestnanca sa pova¾uje aj die»a zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo die»a zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení, alebo iné die»a ¾ijúce so zamestnancom v spoloènej domácnosti.
Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky zamestnanca za vy¹¹ie uvedené slu¾by na:
man¾ela,
vlastné die»a,
die»a zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo
die»a zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení,
inú osobu ¾ijúcu so zamestnancom v spoloènej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúèastòujú na rekreácii (napr. rodièia, partner, atï.).
Spôsob poskytnutia príspevku na rekreáciu
Zamestnávateµ mô¾e svoje rozhodnutie realizova» tak, ¾e na základe ¾iadosti zamestnanca poskytne príspevok na rekreáciu formou:
rekreaèného poukazu, èo je v súlade s ustanovením § 27a zákona è. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu, alebo
zamestnanec preuká¾e zamestnávateµovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dòa skonèenia rekreácie predlo¾ením úètovných dokladov, ktorých súèas»ou musí by» oznaèenie zamestnanca.
Podµa ustanovenia § 27a zákona è. 91/2010 Z. z. je rekreaèný poukaz jednou z foriem financovania cestovného ruchu, prièom ide o osobitný platobný prostriedok alebo obdobný technický prostriedok uchovávajúci majetkovú hodnotu elektronicky, vydávaný limitovaným poskytovateµom. Tento rekreaèný poukaz je mo¾né pou¾i» výluène v Slovenskej republike, vydáva sa pre fyzickú osobu a je neprenosný. V praxi to bude zrejme fungova» tak, ¾e zamestnávateµ na základe ¾iadosti zamestnanca zakúpi od konkrétneho emitenta rekreaèných poukazov, s ktorým uzatvorí zmluvu o spolupráci za odplatu, ktorou je hodnota poukazu ako aj provízia emitenta. Tento poukaz zaplatí a odovzdá zamestnancovi, ktorý ho má mo¾nos» vyu¾i» do konca príslu¹ného kalendárneho roku. Zamestnávateµ, ktorý poskytne zamestnancom rekreaèné poukazy, je povinný preveri» splnenie ustanovených podmienok podµa § 152a ZP, a to z dôvodu, aby mohol poskytnutý príspevok na rekreáciu podµa § 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodi» od dane a pova¾ova» za daòový výdavok. Pokiaµ zamestnávateµ nemá k dispozícii informácie o splnení v¹etkých podmienok ustanovených v § 152a ZP, zamestnanec ich poskytne zamestnávateµovi, napr. predlo¾ením preukazných dokladov (napr. úètovné doklady, ktorých súèas»ou je oznaèenie zamestnanca a oprávnených osôb). Daòovým výdavkom (nákladom) zamestnávateµa nie je odovzdanie rekreaèného poukazu, nakoµko zamestnávateµ splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu posudzuje a¾ ku dòu zaèatia rekreácie. Z uvedeného vyplýva, ¾e príspevok na rekreáciu mô¾e by» pre zamestnávateµa daòovým výdavkom (nákladom) podµa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, a¾ po posúdení splnenia ustanovených podmienok.
Rekreaèný poukaz
Zamestnávateµ sa rozhodne pre elektronické rekreaèné poukazy, a preto uzatvoril zmluvu so spoloènos»ou AAA. Zamestnancom, ktorí po¾iadali o príspevok na rekreáciu a splòujú podmienky na plnú sumu príspevku, v mesiaci apríl 2019 vydá 50 rekreaèných poukazov v hodnote nabitej karty na sumu 275 €. Podµa zmluvne dohodnutých podmienok spoloènos» AAA bude zamestnávateµovi fakturova» sumu 13 750 € a províziu v sume 412 €.
Úètovný prípad Zamestnávateµ
Suma v € MD D
Faktúra za nákup rekreaèných poukazov 50 x 275 € od emitenta 13 750 € 527 321
Provízia emitenta 412 € 518 321
V tomto prípade má zamestnávateµ povinnos» preveri» ku dòu nástupu na rekreáciu splnenie ustanovených podmienok podµa § 152a ZP u zamestnancov, ktorým poskytol elektronický preukaz, aby mohol poskytnutý príspevok na rekreáciu podµa § 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodi» od dane a pova¾ova» za daòový výdavok (náklad). V prípade, ¾e podmienky nebudú u niektorého zamestnanca splnené, je potrebné príslu¹ným spôsobom vykona» zdanenie ako aj úpravu úètovania.
Zamestnávateµ sa rozhodne vyu¾i» elektronické rekreaèné poukazy, a preto uzatvoril zmluvu so spoloènos»ou AAA, ktorá prevádzkuje rekreaèné zariadenie. Zamestnancom, ktorí po¾iadali o príspevok na rekreáciu a ktorí splnili podmienky na nárok v plnej vý¹ke, v mesiaci apríl 2019 vydá rekreaèné poukazy formou nabitej karty na sumu 500 €. Podµa zmluvne dohodnutých podmienok spoloènos» AAA bude zamestnávateµovi fakturova» tie sumy, ktoré budú z rekreaèných poukazov jednotlivými zamestnancami èerpané. Zamestnávateµ zamestnancovi prispeje na rekreáciu za splnenia ustanovených podmienok podµa 55 % z celkovej úhrady, max. 275 € a zostávajúcu sumu zamestnancovi zrazí zo mzdy v najbli¾¹om výplatnom termíne po ukonèení rekreácie.
Zamestnanec v mesiaci jún èerpal z rekreaèného poukazu sumu 300 € a v mesiaci júl sumu 200 €.
Faktúra spoloènosti AAA za mesiac jún za zamestnanca 165 € 527 321
Pohµadávka voèi zamestnancovi za mesiac jún 135 € 335 321
Zrá¾ka zo mzdy za mesiac jún 135 € 331 335
Faktúra spoloènosti AAA za mesiac júl za zamestnanca 110 € 527 321
Pohµadávka voèi zamestnancovi za mesiac júl 135 € 335 321
Zrá¾ka zo mzdy za mesiac júl 90 € 331 335
V uvedenom prípade má zamestnávateµ povinnos» preveri» splnenie ustanovených podmienok podµa § 152a ZP, aby mohol poskytnutý príspevok na rekreáciu podµa § 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodi» od dane a pova¾ova» za daòový výdavok (náklad). Zamestnanec predlo¾í zamestnávateµovi podklady za mesiac jún a mesiac júl, ktoré budú preverené. Ak nebudú splnené podmienky, potom musí zamestnávateµ upravi» tak spôsob zdanenia príspevku ako aj úètovania príspevku.
Zamestnávateµ sa…