Source: https://es.scribd.com/doc/61272160/retencion-e-iva
Timestamp: 2016-02-11 22:02:11
Document Index: 60634337

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 64']

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Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de Control y Cruce de información. Previene la Evasión. Da presencia del estado en muchos lugares.
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención. Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
Efectuar la retención. Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Consignar oportunamente la retención. Expedir certificados: o Por concepto de salarios. o Por otros conceptos.
Contribuyentes del régimen general: • Impuesto de Renta o Impuesto de Ganancias Ocasionales o Impuesto de Remesas Contribuyentes del régimen especial: Rendimientos Financieros. Autorretenedores: No son sujetos pasivos. o No contribuyentes o Régimen tributario especial o Entidades exentas
Naturaleza jurídica: o Para el agente retenedor: Obligación de HACER o Para el Retenido: Obligación de DAR Tratamiento contable: o Para el Retenedor: PASIVO o Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo
Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%) . Comisiones. Rendimientos financieros. Ingresos de tarjetas débito. apuestas y similares. rifas. Sumatoria de los ingresos totales mensuales . Honorarios. año 2003) Descuento por intereses y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de los pagos por salud y educación ( atendiendo los limites) = SALARIO BASE. Enajenación de Activos Fijos (PN).000.Rentas exentas o YnoRGO (Ejemplo: indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (limite: 4. Sobre la base salarial el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla. Dividendos y Participaciones. Pagos al exterior. El valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicarle
a la base el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponde al trabajador. Servicios.Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%)
. Otros ingresos (Compras). Pagos al exterior a Título de Renta. Loterías. Sumatoria de los ingresos totales de 12 meses .
RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS 1.000. Servicios Técnicos y de Asistencia.
2.CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE
Ingresos laborales. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.
= INGRESO MENSUAL PROMEDIO. año 2003) Dividido 13.
ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la Nación y sus divisiones a las entidades no contribuyentes. • Caso específico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES. • Cuando los pagos se encuentren exentos. Total descuento por intereses y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de los pagos por salud y educación (atendiendo los limites)/12.000. • Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a Retefuente.-
YnoRGO – Rentas Exentas ( Ejemplo: Indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (Limite: 4.
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2010
0% 7.0%
7.5% 1.0% 50.000 98.0%
3.0% 0.PORCENTAJE RUBRO CONCEPTO BASE MINIMA PERSONA PERSONA JURIDICA NATURAL
663.0% 6.0% 10%
Intereses y Corrección Monetaria de CDT en UPAC Intereses En cuentas de ahorros diferentes a UPAC En cuentas de Ahorro UPAC (UVR) Rendimientos Financieros a títulos con descuento
100% 1400 dia 400 dia 1400 dia
En General Bienes Raices Compra Combustible Productos o insumos agricolas o pecuarios Vehículos
663.0% 60.000 100% 100% 2.000 100%
3.000 Consultoria y Administracion Delegada
663.0% 2.0% 7.0% 6.0% 6.5% 1.000 100% 100% 100% 100%
1.259.0%
50.0% 2.0% 50.5% 1.1% 1.0%
.0% 10.000
Compra de Bienes Servicios
663.1% 1.0% 11.0% 7.5% 4.000 100%
3.0% 7.0% 0.031.5% 1.0%
Contrato de Construccion Contrato Mantenimiento o Reparacion de Obras Civiles Consultoria en Obras Publicas Consultoria en Obras Publicas >$81.5% 4.
apuestas y similares Rendimientos Financieros (Intereses)
100% 100% 100% 147.0%
.031.5% 1.0%
Dividendos Gravados Honorarios y Comisiones Honorarios y Comisiones > $81.0% 11.0% 4.0% 1.5%
Art.000 98. marítimo) Nacional Pasajeros (terrestre) Transporte Nacional Pasajeros (aéreo. marítimo) Internacional Carga (terrestre) Internacional Carga (aéreo maritimo) Internacional Pasajeros (terrestre) Internacional Pasajeros (aéreo maritimo)
1.333.0% 0.031.000 98.0% 1.0% 2.330.0% N/A N/A 3.0% 0.
En General En General > $81.000 98.0% 1.5% N/A
Nacional Carga (terrestre.0% 11.5% 2.179.0% 4.5% 1.0% 20. hotel y hospedaje Servicios Públicos
98.0% 3.0% 3.0% 0.0% 0.000 98.000 100%
4.5% 0.000 98.000 663.0% 3.000 1.0%
33.000 663.0% 7.000 98.000 (*) Otros Ingresos Tributarios Impuesto de Timbre Loterias.Salarios
Sobre pagos Laborales Gravables
2.0% 10% 11.5% 0.T.000 98. aéreo.000 100%
33.000 98. 383 E.0% 20.000
1.0% 7.0% 3.0% 3.000 (*) Empresas de servicios temporales Servicios Empresas de vigilancia o aseo Restaurante. rifas.
RANGOS UVT DESDE >0 >95 >150 >360 EN HASTA 95 150 360 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT TARIFA IMPUESTO MARGINAL
.UVT 2010 = 24. Sancion Minima 2010: $246.031.000 .000
Se aplicara la tarifa cuando por medio del contrato se determine que la persona natural recibira en el año 2010 mas de $81.Otros Ingresos Tributarios
663.000 a la firma o durante la vigencia del mismo.
Los responsables son los productores. importadores y vinculados a importadores. agrícolas y artículos a exportar.E. que exigía aplicar el IVA a partir del 01-01-65.Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. 3288/63. Se grava artículos terminados a excepción de productos de consumo popular. Modernidad: D. Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba la “alcabala”.
10.E. 8. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley. Quienes presten servicios. 3541/83 Ley 49/90 Ley 6/92 ley 223/95
Tarifa 3. nacional. 10 y 15% Tarifa 4. cualquiera que sea la fase de producción o distribución. como maquinaria industrial). Los importadores (salvo algunas excepciones. 15 y 25% Generalización del IVA a servicios El IVA con estructura actual Pasa del 10 al 12% Pasa del 12 al 14% transitorio hasta 1997 Pasa del 14 al 16% permanente
Ubicación: Es un impuesto. 3288/63 Reforma 1971 Ley 9/83 D.E. los comerciantes.
Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo: o Contribuyente o responsable o Consumidor
En la venta. y de ejecución instantánea. En la venta de aerodinos. CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
Establecido en una ley. indirecto (grava la operación). tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.D. de acuerdo al aforismo latino que dice:
cuyas ventas estén gravadas. que sean personas naturales podrán inscribirse en el régimen simplificado del IVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artículos 499 y 499-1 del Estatuto Tributario. domicilio. Es un impuesto real. oficina. Conocido por otros autores. Es un impuesto indirecto. cuyas ventas estén gravadas. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (400 SMLMV). y Que tengan un establecimiento de comercio. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. SINE LEGE". nacionalidad. sede. tales como sexo. ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente. *Comerciantes Pueden pertenecer al Régimen simplificado los comerciantes minoristas o detallistas.•
"NULLUM TRIBUTUM. como el Principio de Legalidad.
*Prestadores de servicios
. así como quienes presten servicios gravados. ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva. Se puede decir. local o negocio donde ejercen su actividad.
Régimen simplificado Los comerciantes minoristas o detallistas. que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. No es un impuesto acumulativo o piramidal. y cumplan con las siguientes condiciones:
Ser personas naturales. con el movimiento económico de los bienes.
o Exportadores. Esto incluye:
. local o negocio donde ejercen su actividad. recibos facturas y demás documentos. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.
Venta de bienes corporales muebles que no estén excluidos: Acto que implica transferencia de dominio. Informar cese de actividades.Pueden pertenecer al Régimen simplificado los prestadores de servicios gravados. Facilitar información en caso de requerimientos. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (200 SMLMV). según el caso. Informar el NIT y nombre en la correspondencia. Informar en medio magnético. oficina. que cumplan con las siguientes condiciones:
Ser personas naturales. y Que tengan un establecimiento de comercio.
Inscribirse en el RUT y en el Registro Nacional de vendedores.
Inscribirse en el Registro Único Tributario . Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos. Presentar la declaración. Recaudar y cancelar el impuesto. sede. Conservar por lo menos 5 años las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. Expedir certificado bimestral de retención de IVA. Expedir factura o documento equivalente. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Informar cese de actividades.RUT.
Que siendo servicio no esté exceptuado. compraventa. Bienes muebles: o Bienes Excluidos: No causan impuesto.
Base gravable Valor total de la operación. Tienen derecho a descuento y devolución. 10% y 51% (para cervezas. o Gravados: Tarifas diferentes a 0. Diferenciales: 21%. El objeto de la venta no puede ser activo fijo.• •
Permuta. servicio o importación. 35% y 38%. Especiales: 2%. Que siendo venta no este excluida. Prestación de servicios en Colombia: Introducción de mercancías extranjeras al territorio nacional. Tarifa
General: 16%. Importaciones: Actividad o labor. Ejemplo: Máquinas agrícolas o para cosechar. comprende el impuesto de consumo y ventas). o Bienes Exentos: Tarifa 0. 7%. paso de mercancía a activo fijo e incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles. Pueden ser exentos por producción o por exportación. Que la venta sea realizada por un comerciante habitual. salvo excepciones contempladas por la ley. Bienes exentos: 0%.
Que la transacción sea venta.
Clasificación de los bienes corporales
Cuando se adquieren activos fijos. nunca como un impuesto descontable. Simplificado.
Retención de IVA Agentes de retención de IVA
Entidades estatales. o compras anuladas
Pago del saldo a cargo
El IVA de financiaciones causadas
Aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas
El valor del % calculado sobre las compras o servicios a título de retención por transacciones con el Reg. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país. Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes. Responsables de IVA designados como agentes retenedores.
Valor de impuesto descontable
Valor del IVA generado
Valor del IVA correspondiente a devoluciones en venta o anuladas
Valor del IVA por devoluciones en compras. su IVA se registrará como un mayor valor del costo. Responsables del Régimen Común cuando contraten con el Régimen Simplificado.
Llevar cuenta “IVA RETENIDO” . la Administración
Porcentaje RETE-IVA
La tarifa general de la Retención de IVA es equivalente al 75% del valor del IVA determinado en las operaciones gravadas. Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el Régimen Simplificado o No domiciliados. Declarar mensualmente el IVA retenido. Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas.•
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito en el momento del respectivo pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario no es residente o domiciliado. o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico Tributario. cuando sea el caso. Pagar dentro de los plazos fijados.
SANCIONES Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley.“2367”.
Cuantías mínimas no sujetas No están sujetas a Retención en la Fuente a título de IVA los siguientes conceptos:
Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente. Compras: Cuando la cuantía de la operación sea inferior al valor estimado anualmente. Expedir certificados.
pasajeros y tripulantes de naves. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país. Las importaciones de los bienes mencionados en el artículo 18 de esta Ley. corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. Si de conformidad con dicho Código fuere procedente la determinación sobre base presuntiva.
EXENCIONES Establece la normativa legal del caso (LIVA). 7. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial. de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Las importaciones que hagan viajeros. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 3. en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 6.Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad. 4. cuando estén bajo régimen de equipaje. aeronaves y otros vehículos. según los antecedentes que para tal fin disponga la Administración.
. la Administración Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél. 2. 5. que están exentas del impuesto: 1. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones. estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares. cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.
están exentas del impuesto previsto en esta Ley. 10. Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT). los huevos fértiles de gallina. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela. los pollitos. una vez que inicie sus actividades fiscales. Adicional a ello. sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio. 9. las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro. efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. Científica y Tecnológica del Estado Mérida. Las importaciones de bienes. las ventas de los bienes siguientes: 1. siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y.
. en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. y las semillas certificadas en general. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: a) Productos del reino vegetal en su estado natural. Asimismo. o cuando dicha producción sea insuficiente. de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación. considerados alimentos para el consumo humano. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. en todo caso. así como los materiales o insumos para la elaboración de las mismas por el órgano competente del Poder Público Nacional. debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. b) Especies avícolas. en la Zona Libre Cultural. así como las ventas de bienes y prestaciones de servicios. material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial. pollitas y pollonas para la cría.8. Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo. reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina.
metanol. órganos artificiales y prótesis. e) Pan y pastas alimenticias. 3. l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr. incluidas las vacunas. d) Harina de origen vegetal. o) ñ) Margarina y mantequilla p) Carne de pollo en estado natural. animal y vegetal. 5. h) Azúcar y papelón. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación. k) Atún enlatado en presentación natural. 6. j) Mortadela. etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin señalado. Los fertilizantes. n) Queso blanco duro. plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico. i) Café tostado. 2. excepto los de uso industrial. Los combustibles derivados de hidrocarburos. molido o en grano. sueros. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos. así como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina.).
. metil-ter-butil-eter (MTBE). tales como etanol. m) Leche cruda. para uso humano. modificada.c) Arroz. pasteurizada. refrigerada y congelada. catéteres. incluidas las de soya. f) Huevos de gallinas. incluidas las sémolas. g) Sal. maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles. en polvo. válvulas. así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. 4.
7. Las entradas a parques nacionales. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. Las entradas a espectáculos artísticos. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. culturales y deportivos. 9. prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro. comedores y cantinas de escuelas. zoológicos. en todo caso. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos.
. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT. excepcionales o enfermas. 3. 2. así como los insumos utilizados en la industria editorial. cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta. Cultura y Deportes. Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo. alimentación y sus accesorios.7. en sus propias sedes. revistas y folletos. 5. centros educativos. de cirugía y hospitalización. ciertos servicios (sector terciario de la producción) se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado. cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. museos. ellos son: 1. 6. Los libros. empresas o instituciones similares. siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y. 4. 8.). Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación. El suministro de electricidad de uso residencial. a estudiantes. Además de estos productos. y de Educación Superior. 10. ancianos. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes. El suministro de agua residencial. personas minusválidas. Los servicios de hospedaje. centros culturales e instituciones similares.
porcino. Los servicios de crianza de ganado bovino. el Consejo Nacional Electoral. podrá exonerar del impuesto previsto en esta ley a las importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto. Las importaciones de bienes muebles y las prestaciones de servicios provenientes del exterior. El suministro de gas residencial. Artículo 64: El Ejecutivo Nacional. siempre que correspondan a maquinaria bélica. Las importaciones efectuadas por las Fuerzas Armadas Nacionales y los órganos de seguridad del Gobierno Nacional. el Poder Judicial. municiones y otros pertrechos. 14. EXONERACIONES Podrán exonerarse del impuesto previsto en esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1999.11. Parágrafo Único: Las exoneraciones previstas en este artículo sólo serán procedentes cuando los bienes y servicios a importar no tengan oferta nacional o ésta sea insuficiente. 12. aves y demás especies menores. El aseo urbano residencial. la Fiscalía General de la República. elementos o partes para su fabricación. la Contraloría General de la República. incluyendo su reproducción y producción. las siguientes actividades: Las importaciones efectuadas por la Administración Pública Nacional Centralizada. armamento. esenciales para el funcionamiento del servicio público. caprino. dentro de las medidas de política fiscal aplicables de conformidad con la situación coyuntural sectorial y regional de la economía del país. estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberanía nacional y el mantenimiento de la seguridad y el orden público.
. las Gobernaciones y las Alcaldías. ovino. directo o por bombonas. previa autorización del Presidente de la República en Consejo de Ministros. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. 13. destinadas al funcionamiento o expansión del transporte colectivo de pasajeros por vía subterránea y sus extensiones.
incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposiciones aplicables para el año de 1999 de la Ley del IVA.000 cada uno: Movimiento Contable Compras IVA.00 en el mes de febrero de 1999.000.00 375. misma que tributa en el régimen general de las personas morales.500.800. Movimiento Contable Gastos de operación IVA. acreditable Debe 2.CASO PRÁCTICO PARA EL REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO Para este ejercicio práctico se ha tomado como ejemplo a una empresa que enajena mediante la opción de ventas en abonos.00 1. La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equipos modulares por $6. equipos electrónicos. Asimismo.500. se ha buscado incluir las operaciones más frecuentes que realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto.00 Haber
.00 13.800.00 Haber
"Por el registro contable de las compras de enero de 1999" La empresa efectúa erogaciones por $2. acreditable Proveedores Debe 12.
R. Acreditable por aplicar 10% de I.000.875.00 a una persona física por servicios contables: Movimiento Contable Gastos de operación IVA.00 200.S.00
"Por el registro contable de los gastos de febrero de 1999" La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por $2.800.00 1.Bancos
2.000.00 300. retenido por enterar 15% de IVA.00 300.00 Haber
. retenido por enterar Bancos "Por el registro contable del pago de honorarios" Debe 2.
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