Source: https://www.asesoriafiscallaboralmadrid.es/347-y-las-inspecciones-de-hacienda/
Timestamp: 2018-12-17 17:33:08
Document Index: 398844548

Matched Legal Cases: ['artículo 75', 'artículo 163', 'artículo 84', 'artículo 33', 'Artículo 33', 'artículo 198']

347 y las inspecciones de Hacienda. Operaciones con terceros
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Auditoría Fiscal y Mercantil
EL 347 y LAS INSPECCIONES DE HACIENDA
ASESOR INFORMA, ASESORÍA FISCAL- CONTABLE, AUTÓNOMOS, EMPRENDEDORES, IMPUESTOS, PYMES | 2 Comentarios
El modelo 347 es una declaración informativa que le permite a Hacienda controlar el fraude fiscal, ya que puede cotejar la información facilitada por las dos partes (cliente y proveedor). Por tanto, es recomendable que a la hora de preparar este modelo comprobar con clientes y proveedores los datos a presentar y así, asegurarse de que coinciden, parece sencillo, y lo es, y por ello hay que darle la importancia que merece ya que la mayoría de requerimientos de Hacienda vienen originados por la NO coincidencia de los datos declarados en este modelo. La fecha límite de presentación es el próximo 28 de Febrero.
Es importante mencionar que según la Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre ( publicada en BOE de 18 de noviembre) , se iba a modificar el plazo de presentación de este modelo al primer mes del año (de 1 a 31 de enero de cada año), esta medida iba a entrar en vigor para la declaración del año 2018, pero por el momento no se lleva a cabo tal modificación y se seguirán presentando como hasta la fecha, hasta el 28 de febrero.
QUÉ ES EL 347: DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS
El modelo 347 es una declaración anual informativa de operaciones con terceras personas que deben presentar todos aquellos que estén desarrollando una actividad profesional o empresarial que hayan realizado operaciones con terceros por importe superior a 3.005,06 euros durante el año natural, o pagos en metálico por más de 6.000 euros.
¿Operaciones hay que declarar en el 347?
Las adquisiciones y entregas de bienes y servicios, tanto si están o no sujetas y exentas de IVA.
El importe a declarar debe ser el total de la contraprestación, IVA incluido. Esto incluye todas las facturas recibidas de un proveedor o emitidas a un cliente, siempre y cuando la suma de todas ellas supere los 3.005,06 euros.
También están incluidos los pagos en metálico por más de 6.000 euros efectuados a un cliente o proveedor.
Desde 2013 se debe informar de las cantidades por trimestre y no solamente el total anual como se hacía anteriormente. Cada operación debe incluirse en el mismo trimestre en el que se declaró el IVA de la factura.
¿Cuándo y cómo se presenta el modelo 347?
El periodo de entrega es del 1 al 28 de febrero de cada año y deben constar las operaciones realizadas en el ejercicio anterior. Las cantidades deben estar bien contrastadas para que coincidan, es el Departamento Contable quien se encarga de realizar estas comprobaciones.
CAMBIOS QUE SE HAN IDO PRODUCIENDO EN EL MODELO 347
Mediante la Orden 1732/2014 de 24 de septiembre (publicada en BOE de 26 de septiembre) aquí.
Pasaron a incluirse como obligados a presentar la declaración las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal así como determinadas entidades o establecimientos de carácter social (art. 20.Tres LIVA), por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
En el caso de las entidades en régimen de propiedad horizontal, la información se suministrará sobre una base de cómputo anual.
Las operaciones que no se incluirán en la declaración anual por las entidades de propiedad horizontal serán:
Las de suministro de energía eléctrica y combustible de cualquier tipo con destino a uso y consumo comunitario.
La derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.
Las operaciones que no se incluirán en la declaración anual por las entidades o establecimientos privados de carácter social art.20 Tres Ley 37/1992 serán:
Las de suministros de agua, energía eléctrica y combustible.
Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán suministrar información no sólo de las operaciones por las que emitan factura sino también de aquellas por las que reciban factura y estén anotadas en el Libro Registro de facturas recibidas.
Las distintas Administraciones Públicas deberán relacionar a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe.
Los cambios normativos referidos a la información a suministrar establece consignar separadamente de otras operaciones las siguientes:
Operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja (RECC)
Los sujetos pasivos acogidos al RECC y los destinatarios de sus operaciones deberán incluir de forma separada los importes devengados durante el año natural conforme a la regla general de devengo (artículo 75 LIVA) y de acuerdo con los criterios del régimen especial (artículo 163 LIVA).
Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual.
Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el RECC deberán suministrar la información relativa a las mismas también sobre una base de cómputo anual.
Operaciones con inversión del sujeto pasivo (artículo 84.Uno.2º LIVA).
Operaciones con bienes vinculados o destinados a vincularse al régimen de depósito distinto del aduanero exentas del IVA (apartado quinto del Anexo LIVA).
Se incorpora un nuevo campo de identificación del declarado para consignar el NIF-IVA en el caso de empresarios o profesionales establecidos en otro Estado miembro que carezcan de NIF.
¿QUIENES ESTÁN EXENTOS DE PRESENTAR EL 347?
Aquellas operaciones en las que hubo la prestación de un servicio o entrega de bienes en donde no fue obligatoria la entrega de factura, además de aquellas en las que no debieron consignas los datos de identificación del destinatario.
Las prestaciones de servicios, las entregas o adquisiciones de bienes o servicios de manera gratuita o que se encontraban exentas de IVA.
Las operaciones hechas al margen de la actividad profesional del obligado tributario.
Los arrendamientos de bienes libres de IVA realizados por entidades sin personalidad jurídica o personas fiscal al margen de cualquier actividad profesional.
La compara de artículos estancandos o timbrados y signos de franqueo postal, salvo que tenga la consideración de objetos de colección.
Tanto las exportaciones como las importaciones de mercancías, además de las operaciones que se hagan de manera directa desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario localizado fuera de las fronteras españolas, excepto en los casos en los que la sede se encuentre en España y la entidad o persona que lleve a cavo la operación actúe desde un negocio en territorio nacional.
Las compras y entregas de bienes que impliquen envío entre el territorio peninsular español o las Islas Canarias E Islas Baleares, Melilla y Ceuta.
En General todas las operaciones en las que haya una obligación periódica de suministro de información a la Administración Tributaria estatal.
Aquellos que no realicen un total de operaciones durante el año mayor a 3.005,06 €. El límite baja hasta 300,51 € en el caso de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industria o de autor.
Si la sede de la actividad, el establecimiento permanente o domicilio fiscal no está en España.
Los autónomos que tributen en IRPF por el método de estimación objetiva y el IVA por régimen simplificado, de agricultura, ganadería y pesca o recargo de equivalencia.
Aquellos que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de la declaración (enumeradas en el artículo 33 del Real Decreto 1065/2007).
Las entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios, que aparezcan en el modelo 349.
En general, no se deberán declarar en este modelo todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal, y que como consecuencia de ello, hayan sido incluidas en otras declaraciones específicas y cuyo contenido sea coincidente. Más información en el Artículo 33.2 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
No presentar el 347, o hacerlo con datos erróneos le podría suponer una #inspección y/o una sanción de hasta 20.000.- € @ConsultingRiosR
¿QUÉ SANCIONES PUEDEN PONERTE POR OMISIÓN DE DATOS O SI NO COINCIDEN?
El artículo 198.1 de la Ley General Tributaria (LGT), en su último apartado establece que, en el caso de incumplir la obligación de suministro de información en declaraciones exigidas con carácter general, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.
Ahora bien, en caso de que la liquidación se hubiese presentado en plazo pero de manera incompleta, inexactas o con datos falsos y posteriormente se presentara fuera de plazo sin requerimiento previo una auto-liquidación o declaración complementaria o sustitutiva de las anteriores, se impondrá la sanción que resulte de la aplicación respecto de lo declarado fuera de plazo, es decir, multa pecuniaria fija de 10 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 150 euros y un máximo de 10.000 euros.
Estamos a vuestra disposición para resolver cualquier duda al respecto. Consúltanos
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Elisa	el 1 junio, 2018 a las 09:20
Si he presentado en plazo el 347, pero he cometido un error y he dejado de declarar una operación muy importante (hablo de un millon de euros) y rectifico voluntariamente… ¿qué sanción tendría? ¿Y si no lo hago y me pillan?
CERiosRosas	el 4 junio, 2018 a las 07:31
Hola Elisa, en principio lo más recomendable es que rectifiques voluntariamente, lo puedes hacer vía telemática en este enlace: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tramitacion/GI27.shtml, cuando hablamos en nuestro post de las posibles sanciones por presentaciones erróneas, en caso de presentarlas anticipadamente antes de que haya requerimiento por parte de Hacienda, la sanción puede ascender a 10 € por dato omitido con un mínimo de 150.-€, y en caso de que te requiera Hacienda esta cantidad puede ascender a 20.-€ con un mínimo de 300.-€.
No es común que presentando tú la complementaria te sancionen, sobre todo por una factura, pero dado el importe de la factura de la que hablamos podrías tener una revisión o que Hacienda te solicitase algún dato complementario. Deberías de asegurarte de que la otra parte también ha declarado la factura, para en caso de no haberlo hecho, avisar de su obligación de declararla y de que el hecho de tener diferencias entre tu declaración y la suya, sí es fácil que haya una Inspección para comprobar los datos y ver si hay algún error u omisión de información.
Si necesitas que te ayudemos con este proceso, quedamos a tu disposición, puedes escribirme a info@ceriosrosas.com.
Gracias por tu consulta y feliz día.
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