Source: http://www.verumaudyt.pl/leasing-w-malej-firmie-jak-prawidlowo-ksiegowac-oraz-rozliczac-podatkowo-zakup-inwestycji-leasingowej-w-malych-i-srednich-przedsiebiorstwach-czesc-1/
Timestamp: 2018-07-22 03:11:26+00:00
Document Index: 124237690

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'SA/Bk ', 'SA/Go ', 'SA/Wa ', 'Art. 17', 'art. 17', 'art. 16']

Leasing w małej firmie - jak prawidłowo księgować oraz rozliczać podatkowo zakup inwestycji leasingowej w małych i średnich przedsiębiorstwach. - część 1 - VERUM AUDYT
Home / księgowość • rachunkowość / Leasing w małej firmie &#8211 …
Leasing w małej firmie – jak prawidłowo księgować oraz rozliczać podatkowo zakup inwestycji leasingowej w małych i średnich przedsiębiorstwach. – część 1
26 marca 2012 vaksięgowość, rachunkowośćaudyt finansowy, audyt Warszawa, bilans, biuro rachunkowe Warszawa, cash flow, CIT, HB II, JPK VAT, kancelaria prawna, kapitał własny, KAS, kodeks karny skarbowy, koszty, koszty 4, koszty 4-5, KSH, księgowość, księgowość warszawa, Leasing w małej firmie - jak prawidłowo księgować oraz rozliczać podatkowo zakup inwestycji leasingowej w małych i średnich przedsiębiorstwach, likwidacja spółki zoo, należności, odpis aktualizujący, odpowiedzialność rady nadzorczej, odpowiedzialność zarządu za długi spółki, PIT, plan kont, podatek u źródła, podatek VAT, podatki, podzielona płatność, polityka rachunkowości, prawo upadłościowe, przychody, PSR, rachunek przepływów pieniężnych, rachunek zysków i strat, rachunkowość, rezerwy, ryzyko podatkowe, split payment, spółka akcyjna, spółka komandytowa, spółka w likwidacji, spółka w upadłości, spółka zoo, spółki akcyjne, spółki notowane, środki trwałe, środki trwałe w budowie, układ rodzajowy kosztó, US GAAP, ustawa CIT, ustawa o rachunkowości, VAT, wartości niematerialne, witholding tax, wynik z działalności podstawowej, zapasy, zasady MSR MSSF, zasady rachunkowości, zmiany w ustawie o rachunkowości, zobowiązania, zysk, zzkw
Przedsiębiorcy coraz częściej w celu sfinansowania inwestycji korzystają z leasingu. W małych i średnich przedsiębiorstwach najczęściej leasing wykorzystywany jest do zakupu środków transportu. Z pewnością ogromną zaletą tego typu finansowania w porównaniu z tradycyjnym kredytem jest większa elastyczność i dostępność- w szczególności dotyczy to tych firm, którym banki nie chętnie udzielają finansowania. Decydując się na zakup określonego aktywa z wykorzystaniem leasingu firmy mogą zminimalizować wkład własny- ponieważ opłata wstępna często waha się w przedziale między 5 a 10% wartości przedmiotu leasingu. Dodatkowymi zaletami leasingu są minimum formalności oraz uproszczenia. Ponadto opłaty miesięczne w stałej wysokości pozwalają właścicielom firm zaplanować wydatki w kolejnych miesiącach.
Zarówno leasing operacyjny jak i finansowy pozwalają na ujęcie kosztów uzyskania przychodów- i tak dla leasingu operacyjnego raty leasingowe stanowią koszty uzyskania przychodów, natomiast w przypadku leasingu finansowego kosztami podatkowymi są odsetkowa cześć raty oraz amortyzacja.
Pojęcia leasingu operacyjnego i finansowego nie są identyczne w ustawie o rachunkowości i w ustawie podatkowej, dlatego może zdarzyć się taka sytuacja, że leasing operacyjny podatkowo może być leasingiem finansowym księgowo i na odwrót- leasing finansowy podatkowo może być leasingiem operacyjnym księgowo.
W przypadku większości małych i średnich firm prowadzących księgi rachunkowe nie wprowadza się leasingu do ksiąg rachunkowych korzystając z możliwości podatkowego jego ujęcia. Mniejsze przedsiębiorstwa, które nie podlegają obowiązkowi badania sprawozdania finansowego mają możliwość kwalifikowania inwestycji sfinansowanej za pośrednictwem leasingu zgodnie z przepisami prawa podatkowego.
Zakup inwestycji leasingowej wiąże się z problemami związanymi z prawidłowym ujęciem tego zdarzenia w księgach rachunkowych. Przede wszystkim należy dokonać analizy umowy leasingowej pod kątem podatkowym- w celu określenia czy podatkowo mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym czy finansowym.
Poniżej przedstawiona została ogólna charakterystyka leasingu zgodnie z prawem podatkowym i bilansowym. W części poświęconej księgowemu ujęciu – skoncentrowano się głównie na leasingu operacyjnym, ponieważ ten rodzaj transakcji występuje najczęściej w mniejszych przedsiębiorstwach.
Ustawy o podatkach dochodowych- zarówno ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiują pojęć leasingu finansowego i operacyjnego, jednak w praktyce wyróżnia się takie pojęcia.
Leasing operacyjny podatkowo
W myśl art. 17 b.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:
Jeżeli dwa wyżej opisane warunki zostaną spełnione umowa będzie miała charakter leasingu operacyjnego i w tym przypadku leasingobiorca będzie zaliczał do kosztów podatkowych opłaty z tytułu leasingu.
Poniesiona opłata wstępna, która zwyczajowo jest warunkiem zawarcia umowy leasingu zaliczana jest jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia kosztu. Jest to tak zwany czynsz inicjalny lub czynsz zerowy – bez poniesienia którego do zawarcia umowy leasingu w ogóle by nie doszło. Powyższe potwierdzają orzeczenia WSA (m. in. WSA w Białymstoku z 1 kwietnia 2009 r. sygn. akt I SA/Bk 614/08, WSA w Gorzowie Wlkp. z 28 maja 2009 r. sygn. akt I SA/Go 214/09, WSA w Warszawie z 20 lutego 2009 r. sygn. akt III SA/Wa 1519/08).
Leasing finansowy podatkowo
Art. 17 f.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wskazuję, iż do przychodów finansującego i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat ustalonych w umowie leasingowej w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
umowa zawiera postanowienie, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy leasingu dokonuje korzystający.
Jeżeli wyżej opisane warunki zostaną spełnione umowa będzie miała charakter leasingu finansowego i wówczas leasingobiorca będzie zaliczał do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od przedmiotu leasingu oraz odsetkową część raty leasingowej.
Dla wyjaśnienia – normatywnym okresem amortyzacji jest okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych.
W myśl art. 17a ust.4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych normatywnym okresem amortyzacji dla
środków trwałych – jest okres, w którym odpisy amortyzacyjne, wynikające z zastosowania stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, zrównują się z wartością początkową środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych – jest okres ustalony w art. 16m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.