Source: https://www.szcoportal.sk/33/skody-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVcit77EQrlDAJ4YV_IsNupg/
Timestamp: 2020-01-19 07:35:23+00:00
Document Index: 3104632

Matched Legal Cases: ['§ 9', '§ 26', '§ 2', '§ 21', '§ 19', '§ 19', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

©kody | SZÈO online
©kody
5.4.4.3.2 ©kody
Po¹kodenie i ¹koda v¾dy predstavujú situáciu, ktorá má negatívny vplyv na majetok podnikateµa a na jeho výsledok hospodárenia. Pri posudzovaní, èi je po¹kodenie, resp. ¹koda, daòovým výdavkom, je potrebné rozli¹ova» odstrániteµné po¹kodenie – opravu, a neodstrániteµné po¹kodenie – ¹kodu, a v prípade ¹kody tie¾ skutoènos», èi ¹kodu zná¹a podnikateµ v plnej vý¹ke alebo je èiastoène, resp. plne kompenzovanou prijatou náhradou (od pois»ovne alebo od zodpovednej osoby). Pre podnikateµa úètujúceho v sústave jednoduchého úètovníctva je prijatá náhrada ¹kody v súlade s § 9 ods. 2 písm. i) ZDP zdaniteµným príjmom, ktorý zahrnie do základu dane v tom zdaòovacom období, v ktorom tento príjem dostane.
Dôle¾itým faktorom pri posúdení ¹kody ako daòového výdavku je tie¾ skutoènos», o akú ¹kodu ide, teda skutoènos», èi ide o tzv. ¹kodu nezavinenú podnikateµom alebo nie.
Odstrániteµné po¹kodenie majetku nie je ¹kodou
Pojem ¹koda je definovaný v § 26 ods. 4 ZoÚ. Z tejto definície jednoznaène vyplýva, ¾e ¹kodou je len neodstrániteµné po¹kodenie alebo znièenie majetku. V zmysle uvedeného sa za ¹kodu nepova¾uje také po¹kodenie majetku, ktoré je mo¾né odstráni» opravou, napr. po¹kodenie automobilu pri dopravnej nehode, po¹kodenie stroja v dôsledku nesprávnej manipulácie a pod. Výdavky, ktoré vznikajú v súvislosti s odstránením takéhoto po¹kodenia, sú jednoznaène pova¾ované za výdavky na opravu a sú uznanými daòovými výdavkami za predpokladu, ¾e sú preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov a sú zaúètované v úètovníctve daòovníka a sú vykonané na obchodnom majetku daòovníka.
Daòovník pou¾íva v súvislosti s podnikaním automobil, ktorý vlo¾il do obchodného majetku. V novembri 2017 bol daòovník úèastníkom autonehody a jeho automobil bol po¹kodený. Automobil dal opravi» a v decembri 2017 uhradil faktúru za opravu auta v sume 974,00 €. Zo zákonnej poistky vodièa zodpovedného za nehodu bola daòovníkovi vo februári 2018 vyplatená náhrada od pois»ovne vo vý¹ke 715,00 €. Úhradu faktúry za opravu automobilu zaúètoval daòovník v decembri 2017 v plnej vý¹ke ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení slu¾by. Náhradu ¹kody od pois»ovne zaúètoval vo februári 2018 ako príjem ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení ostatné príjmy.
V prípade po¹kodenia majetku, ktorý nie je zaradený do obchodného majetku daòovníka [§ 2 písm. m) ZDP], opravy nie je mo¾né pova¾ova» za daòový výdavok, preto¾e ide o opravy majetku v osobnom u¾ívaní a ako také sa pova¾ujú za výdavky na osobnú potrebu daòovníka, ktoré sú v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. i) ZDP nedaòovým výdavkom. Na uvedené nemá vplyv skutoènos», ¾e daòovník majetok vyu¾íva v súvislosti s podnikaním.
Daòovník pou¾íva v súvislosti s výkonom èinnosti na inom mieste, ako je táto pravidelne vykonávaná, vlastný osobný automobil, ktorý nemá a nikdy ani nemal vlo¾ený do obchodného majetku. V súvislosti s pou¾ívaním automobilu uplatòuje daòové výdavky v súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. e) bod 1.ZDP – základnú kilometrovú náhradu a náhradu za spotrebované pohonné látky. V januári 2018 bol daòovník úèastníkom autonehody a jeho automobil bol po¹kodený. Daòovník nemá uzatvorenú havarijnú poistku a nebola mu vyplatená ¾iadna náhrada ¹kody. Automobil dal opravi» a autoservis mu vo februári 2018 fakturoval opravu auta v sume 984,15 €. Faktúru uhradil daòovník z podnikateµského úètu a keï¾e automobil nemá v obchodnom majetku v peòa¾nom denníku zaúètoval úhradu ako výdavok neovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení osobná spotreba.
Zahròovanie tzv. zmarených investícií do základu dane je závislé od skutoènosti, èi k zru¹eniu prác a trvalému zastaveniu prác dochádza v dôsledku ¹kody, alebo ide o rozhodnutie daòovníka nespôsobené ¹kodou ako neodstrániteµným po¹kodením majetku.
Ak v prípade zmarenej investície ide o ¹kodu v zmysle fyzického po¹kodenia majetku, postupuje sa pri uplatòovaní zmarenej investície do daòových výdavkov rovnako ako pri akejkoµvek inej ¹kode, t. j. postupuje sa v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. d) resp. g) ZDP.
Ak v prípade zmarenej investície nejde o ¹kodu v zmysle fyzického po¹kodenia majetku, postupuje sa pri zahàòaní zmarenej investície do základu dane v súlade s ust. § 17 ods. 3 písm. g) ZDP. Suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku úètovaná v knihe dlhodobého majetku alebo ak daòovník vedie daòovú evidenciu podµa § 6 ods. 11 ZDP, suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku evidovaná v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP sa pri zru¹ení prác a trvalom zastavení prác zahrnie do základu dane rovnomerne poèas 36 mesiacov poènúc mesiacom, v ktorom daòovník o týchto skutoènostiach úètoval alebo ich evidoval v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP.
Daòovník zaèal s výstavbou novej výrobnej haly,…