Source: http://docplayer.se/1443323-Rubicon-2011-vice-overaklagare-roland-andersson-september-2011-ekobrottsmyndigheten.html
Timestamp: 2017-02-25 11:51:37+00:00
Document Index: 17419164

Matched Legal Cases: ['domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ', 'domstolen ']

RUBICON Vice överåklagare Roland Andersson September 2011 Ekobrottsmyndigheten - PDF
RUBICON Vice överåklagare Roland Andersson September 2011 Ekobrottsmyndigheten
Download "RUBICON 2011. Vice överåklagare Roland Andersson September 2011 Ekobrottsmyndigheten"
1 RUBICON 2011 Vice överåklagare Roland Andersson September 2011 Ekobrottsmyndigheten2 1 Innehållsförteckning 1 Inledning Konkursförvaltare och konkursförvaltning Systemet för beivrande av konkursrelaterad brottslighet Allmänt REKON och Ackordscentralen Tillsynsmyndigheten i konkurs (TSM) Ekobrottsmyndigheten Åklagarmyndigheten Allmänt En samlad ekobrottshantering? Skatteverket Brottsutredningsverksamhet vid skattebrottsenheterna Beskattningsverksamheten Borgenärsverksamheten Ekobrottsmyndighetens handläggningsrutiner Anmälningar och lagföring Särdrag hos den ekonomiska brottsligheten Några statistikuppgifter Förklaringar till bortfallet Graden av misstanke för anmälan Förundersökningsbegränsning Det subjektiva rekvisitet och alternativa förklaringar Fler förklaringar Överprövning Några förändringar på ekobrottsområdet under senare år Allmänt Brottsutbytet Brottshärvor och s.k. målvaktsbolag Missbruk av lönegarantin Falska kontrolluppgifter Öppna bankkonton Bokföringsbrottet Allmänt Strafföreläggande för bokföringsbrott Ny lagstiftning Bokföringsbrottet Utvidgat förverkande Avskaffad revisionsplikt Utveckling av samverkan när det gäller konkursrelaterad brottslighet Sekretessfrågor Allmänt Åklagare och konkursförvaltare Kan en konkursförvaltare få tillgång till uppgifter om en konkursgäldenärs tidigare brottslighet? Sekretessen hos TSM Skatteverket och konkursförvaltarna... 303 2 7.2 Konkursförvaltarens skyldighet att efterforska brott Omfattningen TSM:s roll Metodiken Särskilt om räkenskapsinformationen Allmänt Särskilt om Ekobrottsmyndighetens erfarenheter IT-miljön Förvaring efter avslutad konkurs Anmälans innehåll och checklista Dialog mellan konkursförvaltare och åklagare Åklagarnas beslut och återkoppling Konkursförvaltaren som expert i brottsutredningarna Hot mot konkursförvaltare... 424 3 RUBICON Inledning År 1994 presenterades rapporten RUBICON, Rutiner, brottsutredningar i konkurs. Rapporten följdes upp något år senare med en omfattande serie seminarier över hela landet där berörda aktörer deltog. Genom rapporten och seminarierna kom en modell för hanteringen av konkursrelaterad brottslighet att läggas fast och tillämpas i hela landet. År 2000 tog Ekobrottsmyndigheten initiativ till en uppföljning av hur RUBICON-samarbetet utvecklats. Uppföljningen resulterade i en ny riksomfattande seminarieserie huvudsakligen genomförd under år Seminarierna bestod främst av en genomgång av den nya bokföringslagen, information om hur räkenskapsinformationen bör tas om hand och en probleminventering med diskussion om hur RUBICON-konceptet kan föras vidare. Därefter har vissa centrala uppföljningar skett, men de har med åren blivit allt färre och på den senaste tiden har inga centrala initiativ tagits på området. Däremot förekommer kontakter på regional nivå av varierande slag och samverkan tycks i stort fungera, men det finns också tecken som tyder på att Rubiconmodellen inte längre har samma genomslag som tidigare. Detta torde i första hand bero på att de aktörer som sysslar med frågorna fortlöpande byts ut och på avsaknaden av centrala initiativ på området. Man får i sammanhanget inte heller bortse från att den ekonomiska brottsligheten förändrats och fått större inslag av organiserad brottslighet, vilket naturligtvis också påverkat den konkursrelaterade brottsligheten. Mot den bakgrunden har Ekobrottsmyndigheten (EBM), Tillsynsmyndigheten i konkurser (TSM), Rekonstruktör- & konkursförvaltarkollegiet i Sverige (REKON) och Ackordscentralen kommit överens om att det finns ett behov av centrala initiativ för att utveckla samverkan när det gäller konkursrelaterad brottslighet. Skatteverket är av samma uppfattning och kommer att medverka i arbetet. Det råder enighet om att det behövs ett gemensamt dokument som speglar den samsyn som finns beträffande de olika frågorna och att de grundtankar som ligger bakom Rubiconmodellen fortfarande ska vara vägledande. Det innebär att de rutiner som sedan länge varit accepterade på området är den bas som tankarna om en utvecklad samverkan ska utgå från. Upplägget innebär att framställningen inte kommer att genomlysa alla de sakområden som aktualiseras i fråga om konkursrelaterad brottslighet, utan den kommer i första hand att inriktas på samverkansfrågor. Även med en sådan inriktning kommer vissa sakfrågor som exempelvis sekretessregleringen - att lyftas fram, eftersom de har betydelse för hur samverkan kan utvecklas. I den inledande delen av dokumentet lämnas först en kort beskrivning av konkursförvaltning och av de aktörer som i första hand berörs av samverkansfrågorna. Därefter följer ett avsnitt om anmälningar och lagföring som försöker förklara varför inte alla anmälningar om ekonomiska brott kan drivas fram till åtal. I den avslutande delen där tyngdpunkten i framställningen lagts diskuteras hur samverkan kan utvecklas med utgångspunkt från ett antal centrala frågeställningar som återkommit under åren och som ständigt tycks vara aktuella. Innan dessa frågor diskuteras lyfts några iakttagelser som gjorts om förändringar inom ekobrottsområdet fram som bakgrund.5 4 På Ekobrottsmyndighetens webbplats (www.ekobrottsmyndigheten.se) finns en allmän information om myndighetens organisation och verksamhet. Det finns också en ingång för konkursförvaltare till information särskilt riktad till den yrkeskategorin. Där finns förutom RUBICON-dokument en blankett med förklaringar för underrättelse till åklagare enligt 7 kap. 16 konkurslagen (KL) som kan hämtas in (se vidare nedan) och användas av konkursförvaltare. Kronofogdemyndigheten har en webbplats där det finns information också om TSM (www.kronofogden.se). Det är en målsättning att åtminstone Ekobrottsmyndigheten, REKON (www.rekon.nu), Ackordscentralen (www.ackordcentralen.se) och TSM på sina respektive webbplatser ska samordna information som rör Rubiconsamarbetet. Inledningsvis finns det också skäl att ta upp en terminologisk fråga. Enligt 7 kap. 16 KL ska en konkursförvaltare omedelbart underrätta åklagaren om han eller hon finner att gäldenären kan misstänkas för brott av visst slag. I denna framställning används detta begrepp växelvis med det juridiskt inte lika korrekta uttrycket anmäler brottsmisstanker till åklagaren. Det är vice överåklagaren Roland Andersson vid Ekobrottsmyndigheten som samordnat arbetet med promemorian och författat stora delar av den. Medarbetare från Skatteverket och TSM har också medverkat. Konkursförvaltarna har lämnat synpunkter. 2 Konkursförvaltare och konkursförvaltning När ett företag, annan juridisk person eller en fysisk person försätts i konkurs utser tingsrätten samtidigt en konkursförvaltare. Dennes huvudsakliga uppgifter framgår av 7 kap. i KL och av 8, portalbestämmelsen, framgår att det åligger förvaltaren att ta till vara borgenärernas gemensamma rätt och bästa samt vidta alla de åtgärder som främjar en förmånlig och snabb avveckling av boet. Av bestämmelsen i 7 kap. 15 KL framgår vidare att förvaltaren ska undersöka och ta ställning till ett antal förhållanden rörande konkursgäldenären, främst huruvida det finns skäl för återvinning och vidare orsakerna till och tidpunkten för obeståndet. Av 16 i samma kapitel framgår därefter att förvaltaren ska underrätta åklagaren om han finner skäl till misstanke om att någon hos konkursgäldenären gjort sig skyldig till brottsligt förfarande och i 17 framgår till slut i denna del att förvaltaren ska redogöra för de åtgärder han gjort för att efterforska om konkursen föregåtts av brottsliga förfaranden. Det är ur dessa bestämmelser man får utläsa vad som omfattas av det som vanligtvis kallas för konkursutredningen (se vidare under avsnitt 7.2). 3 Systemet för beivrande av konkursrelaterad brottslighet 3.1 Allmänt När konkursförvaltaren underrättat åklagaren om misstanke om brott i en konkurs tar åklagaren ställning till om en förundersökning ska inledas eller inte. Inleds en förundersökning ska åklagaren ange vilken eller vilka brottsmisstankar det är som ska utredas. Utredningsarbetet utförs av poliser eller skattebrottsutredare. Ekorevisorer medverkar också6 5 ofta i arbetet. Under en förundersökning kan en rad åtgärder av olika slag vidtas i syfte att utreda vem som skäligen kan misstänkas för brottet och om det finns tillräckliga skäl för åtal. Förundersökningen ska bedrivas skyndsamt och på ett objektivt sätt. Det senare kravet innebär att inte bara de omständigheter som talar emot den misstänkte utan även de som är gynnsamma för honom eller henne ska beaktas och sådana bevis tas till vara. Om det inte längre finns anledning att fullfölja en förundersökning ska den läggas ned. Den vanligaste orsaken till att en förundersökning inte kan drivas vidare till lagföring är att det inte går att få fram bevisning som är tillräcklig för en fällande dom. I de fall åklagaren bedömer att han eller hon har tillräcklig bevisning för att kunna förvänta sig en fällande dom ska åtal väckas och åtalet prövas av domstol. I vissa fall kan lagföringen ske genom att åklagaren utfärdar ett strafföreläggande som den misstänkte kan godkänna. Ett godkänt strafföreläggande är att jämställa med en dom som vunnit laga kraft. I det följande beskrivs kortfattat de olika aktörer som på olika sätt kan medverka i den process som leder fram till lagföring när det gäller konkursrelaterad brottslighet. I senare avsnitt fördjupas också beskrivningen av olika moment i utredningsarbetet. 3.2 REKON och Ackordscentralen Rekonstruktör - & konkursförvaltarkollegiet i Sverige (REKON) bildades år 1986 och samlar konkursförvaltare och rekonstruktörer över hela landet. Föreningen har för närvarande 13 lokala föreningar. Ändamålet med riksföreningen är att bredda samarbetet mellan de lokala kollegierna och att nå enighet avseende förvaltningsåtgärder samt erbjuda utbildning till konkursförvaltare, rekonstruktörer och handläggare. Riksföreningen ska också vara remissorgan rörande förvaltningsfrågor och rättsfrågor inom obeståndsrätten. De 13 lokala föreningarna är: Dalarna, Göteborg, Hallands län, Skåne och Blekinge, Småland, Stockholm, Uppsala och Gävleborgs län, Västgöta-Dal, Västernorrland, Södermanland och Östergötland, Östersund, Mellansvenska och Övre Norrlands Ackordscentralen är ett konsultföretag specialiserat på att hjälpa företag med betalningsproblem. Flera tjänstemän vid Ackordscentralen anlitas regelbundet som konkursförvaltare. Ackordscentralen har kontor i Stockholm, Göteborg, Malmö, Borås, Lund, Falun och Umeå. Tjänstemän på Ackordscentralen kan också förordnas som rekonstruktörer och Ackordscentralen är i likhet med REKON också en remissinstans. 3.3 Tillsynsmyndigheten i konkurser (TSM) Kronofogdemyndigheten (KFM) är tillsynsmyndighet i konkurser och har i denna egenskap till uppgift att övervaka att konkursförvaltningen i riket bedrivs på ett ändamålsenligt sätt i överensstämmelse med konkurslagen och andra författningar. I förarbetena till den lagstiftning, varigenom TSM skapades betonades att det i många konkurser finns ett speciellt samhällsintresse som består i att bekämpa den ekonomiska brottsligheten. TSM får anses ha ett särskilt uppdrag att övervaka att konkursförvaltarna fullgör sina brottsefterforskande uppgifter på ett omdömesgillt sätt. (Av KFM:s webbplats framgår mer om TSM:s arbetsuppgifter och var TSM har sina olika kontor.)7 6 3.4 Ekobrottsmyndigheten Ekobrottsmyndigheten är en specialistmyndighet för bekämpning av ekonomisk brottslighet med särskild kompetens för analys och utredning. Myndigheten ansvarar för ekobrottsbekämpningen i de tre storstadslänen samt Hallands, Blekinge och Gotlands län. De vanligaste måltyperna är skattebrott och konkursrelaterad brottslighet som bokföringsbrott. Myndigheten har vidare ett nationellt ansvar för utredning av brott på de finansiella marknaderna och EUbedrägerier. Myndigheten har vidare ett samordningsansvar för ekobrottsbekämpningen i landet och bidrar nationellt med sin specialistkompetens i den totala brottsbekämpningen i hela kedjan från underrättelseuppslag till process i domstol. Därutöver förebygger Ekobrottsmyndigheten, tillsammans med andra, ekonomisk brottslighet. Myndigheten har också ett uppdrag att lämna information om den ekonomiska brottsligheten till andra myndigheter, kommuner, näringsliv och organisationer samt till allmänheten. Vid Ekobrottsmyndigheten arbetar drygt 430 personer som varje år handlägger cirka brottsmisstankar fördelade på cirka ärenden. Ekobrottsmyndigheten satsar särskilt på att spåra och återföra brottsvinster och har en speciell enhet, brottsutbytesenheten/aro (Asset Recovery Offices) som ger operativt stöd för insatser som syftar till att identifiera, spåra, säkra och återföra brottsutbyten. Brottsutbytesenheten samverkar med den nationella specialistfunktionen för brottsutbytesfrågor som är placerad vid Ekobrottsmyndigheten. Den nationella specialistfunktionen består av experter från Ekobrottsmyndigheten, Åklagarmyndigheten, Rikskriminalpolisen, Tullverket, Skatteverket och Kronofogdemyndigheten. Den operativa verksamheten bedrivs vid sju ekobrottskammare, en mängdbrottsenhet, tre polisoperativa enheter och tre operativa serviceenheter. En av ekobrottskamrarna i Stockholm har ett nationellt samordningsansvar och hanterar också marknadsmissbruksbrott och EUbedrägerier. Till ekobrottskamrarna är utredningsenheter knutna som är placerade i Visby, Karlskrona, Kristianstad, Halmstad, Borås och Skövde. Vid varje ekobrottskammare finns ekoåklagare, ekopoliser, ekorevisorer eller specialister av annat slag. De olika kategorierna har tydliga yrkesroller samtidigt som de arbetar nära tillsammans och bidrar med sin särskilda kompetens i utredningarna. De polisoperativa enheterna biträder ekobrottskamrarna med kriminalunderrättelsetjänst, spaning och hemliga tvångsmedel. De operativa serviceenheterna svarar genom ekoadministratörer och administrativ personal för den operativa och administrativa servicen till ekobrottskamrarna och de polisoperativa enheterna. Ekobrottsmyndighetens arbetssätt och rutiner för hantering av brottsanmälningar beskrivs närmare i avsnitt Åklagarmyndigheten Allmänt Åklagarväsendet i Sverige består av två myndigheter, Åklagarmyndigheten och Ekobrottsmyndigheten. Den förstnämnda myndigheten handlägger ärenden om all annan brottslighet än8 7 ekonomisk sådan och ärenden om ekonomisk brottslighet i de län som ligger utanför Ekobrottsmyndighetens geografiska område (jfr ovan). Detta innebär att ärenden om ekonomisk brottslighet hanteras av Åklagarmyndigheten när det gäller följande delar av landet: Södermanlands, Östergötlands, Jönköpings, Kronobergs, Kalmar, Uppsala, Värmland, Örebro, Västmanlands, Dalarnas, Gävleborgs, Västernorrlands, Jämtlands, Västerbottens och Norrbottens län. Ekoverksamheten inom Åklagarmyndigheten är koncentrerad till sex åklagarkammare, nämligen följande: Umeå, Sundsvall, Örebro, Uppsala, Linköping och Växjö. När det gäller några av kamrarna så finns det ekoåklagare placerade på andra orter än kammarorterna. Sammanlagt finns det 28 befattningar för ekoåklagare, varav några för närvarande är vakanta. Utredningsarbetet utförs av poliser (som inte tillhör Ekobrottsmyndigheten) och skattebrottsutredare. I de län som Åklagarmyndigheten svarar för samordnar Ekobrottsmyndigheten tillsammans med Åklagarmyndigheten verksamheten som rör ekonomisk brottslighet. När det gäller den brottsutredande delen kan Ekobrottsmyndighetens medverkan innebära allt från rådgivning till att myndigheten övertar ett ärende för handläggning. Riksåklagaren är under regeringen högste åklagare och har ansvaret för och ledningen av åklagarväsendet. Detta innebär bl.a. att föreskrifter som Riksåklagaren utfärdar också gäller för åklagarna inom Ekobrottsmyndigheten En samlad ekobrottshantering? När det gäller uppdelningen av det geografiska ansvaret bör nämnas att en utredning har sett över frågan om en samlad ekobrottshantering i landet (Dir 2010:33). Av direktiven framgick bl.a. följande. Utredaren ska undersöka om bekämpningen av ekonomisk brottslighet kan bli mer effektiv och rättssäker genom att Ekobrottsmyndigheten tilldelas ett nationellt ansvar för samtliga brottstyper som myndigheten handlägger. Utredaren ska lämna ett förslag som antingen innebär att Ekobrottsmyndigheten ges ett utökat ansvar för ekobrottshanteringen eller att den nuvarande ordningen bibehålls. Utredaren lagt fram sitt förslag den 24 maj 2011 (SOU 2011:47). Förslaget innebär i korthet följande. Utredningen föreslår att Ekobrottsmyndigheten tilldelas ett nationellt ansvar för samtliga brottstyper som myndigheten handlägger. Utredningens analys visar att det finns skäl att anta att bekämpningen av ekonomisk brottslighet blir mer effektiv om Ekobrottsmyndigheten får ett sådant ansvar. Vidare anser utredningen att det är angeläget att den föreslagna omorganisationen kan genomföras så snart som möjligt och helst till den 1 januari 2012.9 8 3.6 Skatteverket Brottsutredningsverksamhet vid skattebrottsenheterna Skatteverket har sedan 1998 i uppdrag att utreda, förhindra och förebygga ekonomisk brottslighet inom skatteområdet. För att genomföra uppdraget finns inom Skatteverket särskilda enheter, skattebrottsenheter (SBE), som är organisatoriskt skilda från Skatteverkets verksamhet i övrigt. I varje skatteregion finns en skattebrottsenhet (totalt sju enheter). De flesta skattebrottsenheterna har stationeringar på fler orter. I november 2010 arbetade totalt 241 personer vid skattebrottsenheterna. Av dessa arbetade 179 personer med brottsutredningar. Skattebrottsenheternas verksamhet regleras i lagen (1997:1024) om Skatteverkets medverkan i brottsutredningar m.m. Enligt denna lag får åklagare begära biträde av skattebrottsenheterna vid brottsutredningar. Av lagen framgår också att skattebrottsenheterna ska verka för att förebygga brott samt att de har rätt att arbeta med underrättelseverksamhet och spaning. Om biträde begärs av skattebrottsenheterna genomförs förundersökningen av en eller flera utredare vid enheten under ledning av en åklagare. Det är också vanligt att större utredningar sker i samverkan med utredare från Ekobrottsmyndigheten eller Polisen. Skattebrottsenheterna handlägger varje år ca 2000 utredningar på uppdrag av Ekobrottsmyndigheten och Åklagarmyndigheten. Utredningarna avser främst skatte- och bokföringsbrott. Om åklagare begär det kan en skattebrottsutredare även utreda andra brott Beskattningsverksamheten Skatteverkets beskattningsverksamhet är inriktad på att minska det beräknade skattefelet genom att informera men också genom att kontrollera. Exempel på kontrollinstrument är skrivbordsutredningar och revisioner. Borgenärsperspektiv finns alltid med i bilden när sådana åtgärder vidtas. Skatteverket utreder allt oftare nätverk av kriminella aktörer Det är därför vanligt att flera företag utreds samtidigt i nätverket, varav en del är planerade av nätverket att försättas i konkurs efter en tid. Skatteverket har dock noterat att det skett en ökning av frivilliga likvidationer innan risken för konkurs är ett faktum. Möjligtvis kan detta bero på att aktören i dessa fall kan tillsätta en likvidator efter eget gottfinnande och därmed inte utsätts för granskning av konkursförvaltare. Den nya lagstiftning som trätt i kraft i syfte att underlätta företagande genom bl. a. sänkt krav på aktiekapitalets storlek kan enligt Skatteverkets bedömning leda till att fler kapitalsvaga och oerfarna företagare driver företag. Möjligtvis kan detta leda till att fler småföretag försätts i konkurs i framtiden Borgenärsverksamheten Skattverkets borgenärsverksamhet syftar till att tidigt identifiera och vidta åtgärder mot gäldenärer som inte kan eller vill betala. Borgenärsarbetet är viktigt även för att motverka eller stoppa skattebrottslighet och det finns ett nära sakligt samband mellan borgenärsutredning, skatteutredning och skattebrottsutredning.10 9 Generellt samordningsansvar Den 1 januari 2008 tog Skatteverket över Kronofogdemyndighetens s.k. offensiva borgenärsuppgifter. Detta innebär att Skatteverket idag agerar som borgenärsföreträdare även för fordringar som debiterats av andra statliga myndigheter. Den nya samordningsrollen regleras i lagen (2007:324) om Skatteverkets hantering av vissa borgenärsuppgifter (BorgL) och omfattar följande borgenärsuppgifter: Ackord (beslut) Nedsättning av fordran (beslut) Skuldsanering (borgenärsföreträdare) Konkurs (ansökan och bevakning av fordran i konkurs) Likvidation (ansökan) Företagsrekonstruktion (borgenärsföreträdare) Talan om betalningsansvar för någon annans skulder till det allmänna (beslut och ansökan) Begäran om boutredningsman Preskriptionsförlängning (ansökan) Utsökningsmål (part i tvister som gäller bättre rätt till utmätt egendom samt överklagande i allmänna utsökningsmål) Gränssnittet mot KFM och andra debiterande myndigheter Skatteverket ska utöva borgenärsrollen i nära samarbete med KFM samt se till att information i behövlig omfattning hämtas in från och lämnas till övriga debiterande myndigheter. I vad mån andra debiterande myndigheter kontaktas avgörs från fall till fall, beroende på vilken borgenärsåtgärd som är aktuell. Skatteverket kan inte i samma utsträckning som KFM upprätta regelrätta avbetalningsplaner, det är fortfarande endast KFM som kan göra detta inom ramen för uppskovsbestämmelsen i 7 indrivningslagen (1993:891). I fråga om egna fordringar har dock Skatteverket viss möjlighet att bevilja anstånd med betalning för en kortare tid, men då krävs synnerliga skäl. I förslaget till ny skatteförfarandelag, med planerat ikraftträdande den 1 januari 2012, ingår en utökad möjlighet för Skatteverket att meddela betalningsanstånd och göra upp avbetalningsplaner för egna fordringar. Hur Skatteverket utövar sina uppgifter och rutiner Skatteverket har koncentrerat sin offensiva borgenärsverksamhet till i huvudsak en ort inom varje region (sju regioner plus Storföretag). Verksamheten omfattar f.n. ca 170 årsarbetskrafter. I borgenärsarbetet ska Skatteverket arbeta för helhetslösningar som leder till skuldavveckling. Som företrädare för staten ska Skatteverket ta hänsyn till förväntat betalningsresultat, processekonomi och allmänprevention. Skatteverket bedriver borgenärsarbetet med hjälp av ett internt urvalssystem som är riskbaserat och tar fram de gäldenärer som inte kan eller vill betala. I första hand ligger fokus på att arbeta förebyggande och identifiera risken för att någon får betalningsproblem, istället för att agera efteråt när problemen redan uppstått.11 10 Skatteverket ska arbeta med alla sina borgenärsverktyg och välja de åtgärder som beräknas ge önskad effekt i varje enskilt fall. Borgenärsarbetet ska ske i samverkan med den övriga beskattningsverksamheten, inklusive revision samt HUS/ROT. (Avdrag för ROT-arbete och hushållsnära tjänster.) Vid konkurs ska konkursförvaltaren kontaktas och meddelas om vilken tjänsteman som kan kontaktas i ärendet för utfående av information om statens fordringar och annat som är av betydelse för förvaltarens utredning. 3.7 Ekobrottsmyndighetens handläggningsrutiner Ekobrottsmyndigheten har utvecklat särskilda rutiner för utredning av ärenden. Rutinerna har sin utgångspunkt i vilka resurser som behövs för att hantera en viss typ av ärenden. De indelas i mängdärenden, projektärenden och särskilt krävande ärenden och definieras på följande sätt. Mängdärenden Ärenden som kräver få utredningsåtgärder och som ska kunna hanteras med standardiserade utredningsmetoder och där den effektiva utredningstiden beräknas uppgå till högst åtta timmar. Bedömningen påverkas inte av brottsrubricering eller antalet utpekade personer, men s.k. målvaktsärenden är normalt inte mängdbrottsärenden. Projektärenden Ärenden som kräver fler utredningsåtgärder än mängdbrottsärendena, men ändå är av sådan beskaffenhet att de i allt väsentligt kan handläggas i enlighet med förenklade utredningsrutiner. Det kan vara fråga om ärenden som kräver förhör med fyra eller fem personer och där husrannsakan eller andra tvångsmedel som frihetsberövanden aktualiseras. Den faktiska utredningstiden ska ligga mellan 8 och 80 timmar Särskilt krävande ärenden Ärenden som avser komplicerad brottslighet som är svåra att handlägga och därför normalt bör utredas av en utredningsgrupp under ledning av en åklagare. Mål innefattande svart arbetskraft kan ofta vara så omfattande och komplicerade att de bör klassificeras som särskilt krävande ärenden. Den faktiska utredningstiden ska ligga över 80 timmar. I ett mängdärende ska beslut i åtalsfrågan fattas inom 50 dagar. För projektärenden gäller 180 dagar och för de särskilt krävande ärendena 365 dagar. De angivna genomströmningstiderna är genomsnittstider. Tanken bakom den uppdelning av ärenden som Ekobrottsmyndigheten har infört är att de utredningsresurser som myndigheten har till sitt förfogande ska utnyttjas så effektivt och rättssäkert som möjligt. En viktig rättssäkerhetsaspekt är att en misstänkt person får sin sak prövad inom skälig tid, dvs. att genomströmningstiderna hålls så korta som möjligt. Alla anmälningar som kommer till Ekobrottsmyndigheten hanteras först av fyra s.k. mängdåklagare. Det finns två mängdåklagare i Stockholm och en vardera i Göteborg och Malmö. Mängdåklagarna avgör om en anmälan ska hanteras som ett mängdärende, som ett projektärende eller ett särskilt krävande ärende. Ungefär hälften av alla ärenden är mängdärenden. De hanteras av mängdåklagarna med biträde av poliser och skattebrottsutredare. Projekt-12 11 ärendena och de särskilt krävande ärendena hanteras inte av mängdåklagarna utan lottas ut på åklagare på de olika åklagarkamrarna. Myndigheten ägnar 80 procent av utredningsresurserna till projekt- och särskilt krävande ärenden. Om man ser tillbaka på hur ekobrottsbekämpningen sett ut över åren kan man urskilja vissa brister av mer principiellt slag. En sådan brist har varit att man ägnade för mycket resurser för utredning av enkla ärenden på bekostnad av resurser för utredning av de större och mer komplicerade ärenden. Detta fick till följd att genomströmningstiderna överlag tenderade att bli för långa. Ekobrottsmyndighetens modell för sortering av ärenden har medfört en ökad produktion och en kraftig förkortning av genomströmningstiderna och således visat sig framgångsrik. Man kan därför på goda grunder anta att det allmänt skulle kunna bidra till en effektivare ekobrottsbekämpning om övriga aktörer på området tog till sig grunderna för synsättet. Den bärande tanken i modellen är att man på ett tidigt stadium ska avgöra vilket spår en utredning ska ta; den förenklade mängdhanteringen eller en fördjupad utredning. En självklarhet i sammanhanget är också att då det under utredningen av ett mängdärende uppkommer ytterligare misstankar som inte kan hanteras inom ramen för mängdrutinen så övergår handläggningen till de rutiner som gäller för projekt- eller särskilt krävande ärenden. Kritiker kan hävda att det finns en dold brottslighet bland mängdärendena som inte kommer fram vid en standardiserad handläggning. Det kan naturligtvis vara så i något enstaka fall men den nackdelen måste i så fall vägas mot de fördelar som modellen innebär. Den viktigaste fördelen är att resurser frigörs för handläggning av den mer avancerade ekonomiska brottsligheten. Det bör också framhållas att sorteringsmodellen ständigt utvecklas och förfinas. Det torde för övrigt inte vara särskilt svårt vare sig för en konkursförvaltare eller för en åklagare att skilja en normal konkurs med brister beträffande bokföringen från en konkurs med mer allvarlig brottslighet. 4 Anmälningar och lagföring 4.1 Särdrag hos den ekonomiska brottsligheten Förutom komplexitet och omfattning finns det särdrag hos den ekonomiska brottsligheten som skiljer den från traditionell brottslighet. När det gäller den senare brottsligheten är det som regel ingen tvekan om att ett brott har begåtts; frågan är där vanligen vem som kan misstänkas för brottet. Vid ekonomisk brottslighet kan det förhålla sig på motsatt sätt. Det finns ofta en person som kan knytas till den gärning som ifrågasätts men den avgörande frågan är om gärningen verkligen utgör ett brott. Något som kännetecknar ekonomiska brott är nämligen att straffansvaret i stor utsträckning är direkt beroende av civilrättsliga eller skatterättsliga regler. Det finns oftast ett legalt och oantastligt sätt att använda samma regelsystem som vissa personer missbrukar. Att skilja lagligt från olagligt kan i motsats till vad som normalt är fallet vid traditionell brottslighet vara mycket svårt. Det innebär att det inte är tillräckligt att visa att en person utfört en viss handling utan åklagaren måste också kunna bevisa att subjektiv täckning finns, något som kan vara svårt eftersom det ofta finns ett antal alternativa förklaringar till beteendet som är fullt lagliga. Vid13 12 traditionell brottslighet räcker det ofta med att visa att en person har begått en viss gärning; uppsåtet följer då ofta så att säga med på köpet. När det gäller utredning av mer avancerad ekonomisk brottslighet finns ytterligare en svårighet som är värd att peka på. Det finns en betydligt större möjligt vid ekonomisk brottslighet än vid traditionell brottslighet för en brottsling att föra in flera personer såväl fysiska som juridiska personer mellan sig och brottet. Att aktiebolag används som brottsverktyg och att s.k. målvakter och bulvaner utnyttjas flitigt vid ekonomisk brottslighet är ingen nyhet. 4.2 Några statistikuppgifter Under år 2010 inträffade konkurser. Det var fråga om en obetydlig minskning i förhållande till föregående år. Åren dessförinnan låg antalet konkurser på en något lägre nivå. Det nu redovisade antalet konkurser kan ställas mot rekordåret 1992 då det inträffade nya konkurser i landet. Det var den explosionsartade tillväxten av konkurser som var den främsta orsaken till att den ursprungliga RUBICON-rapporten kom till. Rapporten finns att läsa på Ekobrottsmyndighetens webbsida (Konkursförvaltare; RUBICON). Andelen konkurser med brottsanmälan varierar kraftigt mellan olika delar av landet och också över tiden. Av Kronofogdemyndighetens årsrapport för konkursstillsynen 2010 (KFM Rapport 2011:2) framgår att brottsanmälan gavs in i 35 procent av de konkurser som avslutades under året och att det var ungefär samma nivå som gällt för åren dessförinnan med ett högsta värde på 38 procent för år Mot detta ska ställas andelen för åren 2001 och 2002 som var så låg som 22 respektive 14 procent. En tumregel kan dock vara att brottsanmälan numera görs i ungefär var tredje konkurs. Det ärendehanteringssystem Cåbra (Centralt stöd för åklagarväsendets brottmålshantering) som åklagarväsendet använder sig av erbjuder för närvarande inte några möjligheter att följa vad som händer med en anmälan från en konkursförvaltare. I det tidigare systemet Brådis fanns en sådan möjlighet, men när det nya systemet infördes föll möjligheten bort. Detta är brist som Ekobrottsmyndigheten fortlöpande påtalar för Åklagarmyndigheten som svarar för ärendehanteringssystemet, men som hittills inte lett till någon ändring. Av Ekobrottsmyndighetens årsredovisning för år 2010 framgår att det under året kom in misstankar om bokföringsbrott och 368 misstankar om övriga borgenärsbrott. Siffrorna är höga men det beror framför allt på att statistiken numera utgår från brottsmisstankar och inte från ärenden som gällt tidigare. Som framhållits tidigare kan ett ärende innehålla flera brottsmisstankar och det är inte ovanligt att ett enda ärende kan innehålla ett mycket stort antal brottsmisstankar. Till detta ska läggas att brister i bokföringen under ett räkenskapsår utgör ett brott, vilket innebär att brister under flera år medför att det blir fråga om flera brottsmisstankar. Som angavs under avsnittet om Ekobrottsmyndigheten kommer det totalt in cirka brottsmisstankar varje år. Under år 2010 ledde 25 procent brottmisstankarna till lagföring (åtal eller strafföreläggande). Det finns ingen anledning att tro annat än att anmälningarna från konkursförvaltarna ligger på ungefär samma nivå. Andelen kan vid ett första påseende framstå som låg men det finns förklaringar till bortfallet. De redovisas i följande avsnitt.14 13 Av de åtal som väcks leder ungefär 90 procent till en fällande dom. Detta innebär med andra ord att nio åtal av tio bifalls och att således endast vart tionde åtal ogillas. Men i massmedia får ett ogillat åtal nästan alltid större uppmärksamhet än ett åtal som vinner bifall. Detta gäller särskilt för s.k. profilmål. Typiskt för ett profilmål är att det ofta rör mycket komplicerade och svårbedömda transaktioner, där kända personer och bolag kan vara inblandade. De ogillade åtalen i Prosolvia, Ericsson och det stora insidermålet (det s.k. Ringenärendet) uppvägs massmedialt inte av det stora antalet fällande domar i ärenden som inte innehåller samma medialt intressanta ingredienser som profilmålen. Samtidigt kan konstateras att inte alla åtal kan leda till en fällande dom. Om så vore fallet skulle ju domstolens opartiska prövning vara en illusion och ett bortfall på endast cirka 10 procent kan inte på något sätt ses som anmärkningsvärt. Bevisläget kan förändras efter det att åtal väckts och det finns alltid ett visst utrymme för olika bedömningar vid värderingen av bevisningen. De nämnda profilmålen har ogillats därför att domstolen inte tillmätt åklagarnas bevisning det värde som de själva ansett att den haft i kombination med att domstolen gett motpartens bevisning oftast alternativa förklaringar - ett betydligt högre värde än vad åklagarna bedömt att den borde ha. Det tycks således vara så att åklagarna kan övervärdera sin egen bevisning och undervärdera motpartens. Något som bidrar till det senare är naturligtvis att motpartens bevisning i många fall åberopas i ett så sent skede under brottmålsprocessen ofta under huvudförhandlingen att åklagarens möjligheter att bemöta påståendena i praktiken är starkt begränsade. Bevisvärdering i ett vidare perspektiv är en fråga som särskilt uppmärksammats inom Ekobrottsmyndigheten och frågan diskuteras fortlöpande. Frågeställningen är dock så komplex att det inte finns några enkla lösningar, utan det handlar mer om att öka åklagarnas medvetenhet när det gäller bevisfrågor av olika slag, som t.ex. värdering och presentation av bevisningen och medverkan av externa experter (se avsnitt 7.7). 5 Förklaringar till bortfallet 5.1 Graden av misstanke för anmälan När det gäller den anmälningsskyldighet som finns på ekobrottsområdet har graden av misstanke för anmälan satts lågt. Det handlar också oftast om att misstankarna uppkommer först efter det att gärningarna avslutats. Det är därför naturligt att det sker ett bortfall som är betydligt större än vid t.ex. snatterier där nästan alla brott uppdagas genom att en butikskontrollant ertappar snattaren på bar gärning. Av 7 kap. 16 KL framgår att om en konkursförvaltare finner att gäldenären kan misstänkas för brott av visst slag ska han eller hon omedelbart underrätta åklagaren om detta och ange grunden för misstanken.15 14 De olika grader av misstanke som man arbetar med vid brottsutredningar brukar illustreras med den s.k. misstanketrappan där man steg för steg går från den lägsta graden av misstanke upp till vad som krävs för en fällande dom. skälig misstanke sannolika skäl Ställt utom rimligt tvivel kan misstänkas anledning anta Förundersökning ska inledas om det finns anledning anta att ett brott som hör under allmänt åtal har förövats. Anledning anta är den lägsta grad av misstanke som man laborerar med i brottsutredningar. Tröskeln för att inleda förundersökning har således satts lågt, vilket JO har framhållit i ett flertal beslut. En förundersökning kan inledas på mycket vaga misstankar så snart dessa avser något som kan vara ett brott. Misstanken måste visserligen avse en konkret brottslig gärning men det är inte nödvändigt att man känner till brottets alla detaljer och inte heller exakt när och var det har förövats Då förundersökningen kommit så långt att någon skäligen kan misstänkas ska han eller hon underrättas om brottsmisstanken då han eller hon förhörs. Den som är på sannolika skäl misstänkt för brott får under vissa ytterligare förutsättningar anhållas och häktas. För att en åklagare få väcka åtal krävs att han kunna förvänta sig en fällande dom; åklagaren ha tillräckliga skäl för åtalet. En domstol meddela en fällande dom om den finner det ställt utom rimligt tvivel att den tilltalade begått den åtalade gärningen. Kan misstänkas är en obetydligt högre grad av misstanke än anledning anta. Det betyder att konkursförvaltarens skyldighet att anmäla inträder redan på ett mycket tidigt stadium i misstanketrappan och att konkursförvaltaren därför inte behöver fundera på om anmälan verkligen kommer att leda till en fällande dom. Det är en bedömningsfråga när graden av misstanke för att inleda förundersökning har uppnåtts. Som vid alla bedömningsfrågor finns det ett utrymme för olika uppfattningar utan att den ena är mer rätt eller fel än den andra. Det är mot den bakgrunden inte förvånansvärt att en konkursförvaltare och en åklagare kan ha olika uppfattningar om graden av misstanke i ett ärende. Ett typiskt fall där det ibland finns ett utrymme för olika bedömningar är om det s.k. huvudsakskriteriet är uppfyllt vid bokföringsbrott. En annan bedömningsfråga som inte är kopplad till graden av misstanke gäller utrymmet för förundersökningsbegränsning i ett enskilt fall är. Där kan åklagaren och konkursförvaltaren ha olika uppfattningar samtidigt som det kan konstateras att det är åklagaren som av lagstiftaren getts en självständig rätt att avgöra den frågan. 5.2 Förundersökningsbegränsning Reglerna om förundersökningsbegränsning ger åklagarna stora möjligheter att koncentrera förundersökningarna till viss eller vissa delar. Åklagaren får, och i många fall bör, alltså16 15 underlåta att fördjupa sig i en osäker och svårutredd brottslighet. Det är som exempel möjligt att begränsa bort en oredlighet mot borgenärer av den karaktären och i stället koncentrera utredningen på ett grovt bokföringsbrott, som oftast kan utredas och lagföras snabbt och ge ett straff som är kännbart nog. Genom en lagändring för några år sedan höjdes straffmaximum för grovt bokföringsbrott till sex år, dvs. detsamma som för grov oredlighet. Höjningen motiverades främst med att det är lika straffvärt att ha en bristfällig bokföring som att begå grova oredligheter och skatteundandraganden om den bristfälliga bokföringen varit ett medel för att dölja brottsligheten och därmed försvåra utredning av de nämnda brottstyperna. Riksåklagaren har i Riksåklagarens riktlinjer (RåR 2008:2) om förundersökningsbegränsning och åtalsunderlåtelse utvecklat sin syn på utrymmet för förundersökningsbegränsning i fråga om ekonomisk brottslighet bl.a. på följande sätt (som framhållits tidigare gäller Riksåklagarens riktlinjer också för åklagarna vid Ekobrottsmyndigheten). Intressena av en effektiv resursanvändning talar inte minst inom området för bekämpning av ekonomisk brottslighet för att resurserna där så är möjligt och motiverat koncentreras på det snabbt och lätt utredda. Många former av oredlighetsbrott är svårare att leda i bevis än andra typer av ekonomiska brott. Brottsmisstankar där stora delar av utredningen finns utomlands eller som fordrar omfattande muntlig och skriftlig bevisning tar självfallet längre tid att utreda än då sådana faktorer saknas. Nu genomgångna förhållanden gör det inte sällan motiverat att avstå från att utreda anmäld skattebrottslighet eller oredlighetsbrott när det samtidigt finns förutsättningar för att leda ett grovt bokföringsbrott i bevis mot samma gärningsman. Med ett bedömt straffvärde för bokföringsbrottet om minst sex månaders fängelse, bör en lagföring inom ett år kunna motivera begränsningen även om det samlade straffvärdet för brottsligheten skulle uppgå till två-tre års fängelse och återstoden är svårutredd. I vissa fall kan effektivitetsintresset motivera ännu tydligare koncentrering av utredningsinsatserna. Intresset av ett effektivt resursutnyttjande leder således till att åklagarna normalt inte bör fördjupa sig i osäker och mer svårutredd brottslighet om straffet för det som utredningen koncentreras till ger en tillräcklig påföljd. Det är inte heller ovanligt att den som anmäls av konkursförvaltare har begått andra brott som inte har samband med konkursen som t.ex. förmögenhetsbrott och även våldsbrott. Påföljderna för den senare typen av brott är ofta sådana att det kan finnas utrymme för att begränsa bort ett bokföringsbrott av normalgraden. 5.3 Det subjektiva rekvisitet och alternativa förklaringar Som framhållits i avsnittet om särdrag hos den ekonomiska brottligheten kan det i utredningarna vara svårt att styrka det subjektiva rekvisitet, eftersom misstänkta personer ofta kan presentera alternativa förklaringar till en gärning som innebär att de i subjektivt hänseende inte når upp till en straffbar nivå. Så kan situationen ofta vara i mer komplexa utredningar om ekonomisk brottslighet där många personer är inblandade. De misstänkta skyller då ofta på varandra och det kan vara svårt att bevisa vem eller vilka som ska bära det straffrätts-17 16 liga ansvaret. Detta gäller särskilt i de fall då den brottsliga gärningen har sin grund i underlåtenhet att fullgöra vissa uppgifter. Det kan inte heller uteslutas att domstolarna ställer högre krav på bevisningen för det subjektiva rekvisitet i mål om ekonomisk brottslighet än vid traditionell brottslighet. Det är i vart fall en åsikt som åklagare som har erfarenhet av båda typerna av mål brukar framföra. En förklaring till detta kan vara de alternativa förklaringarna. Utrymmet för alternativa förklaringar är generellt sett större i mål om ekonomisk brottslighet än vid traditionell brottslighet, eftersom komplicerade skeenden skapar större utrymme för detta. Detta har uttryckts på ett målande sätt i domen i det stora insidermål som kallades Ringenmålet (s. 90 i Stockholms tingsrätts dom i mål nr B ). Vidare medför beviskravet att den tilltalade ska frikännas om han kan presentera ett alternativ till åklagarens påstående och detta inte är så osannolikt att det kan lämnas utan avseende. Ju mer komplicerat ett skeende är desto mer ökar den tilltalades möjlighet att lägga fram ett sådant alternativ och desto mindre blir åklagarens möjligheter att nå en fällande dom. I sammanhanget är det också värt att framhålla följande. Det är som regel inte en uppgift för konkursförvaltaren att ta ställning till om det subjektiva rekvisitet är uppfyllt. En annan sak är att förvaltaren i sin anmälan alltid bör ta med omständigheter som kan ha betydelse för bedömningen av det subjektiva rekvisitet. I den ursprungliga RUBICON- rapporten uttrycktes detta på följande sätt anmälan torde normalt förutsätta åtminstone att subjektiv täckning kan förekomma. Det finns ingen anledning att i dag ha någon annan syn på frågan. Det innebär alltså att anmälan kan underlåtas om det är uppenbart att oaktsamhet eller uppsåt inte föreligger. 5.4 Fler förklaringar Utöver de tre nu nämnda förklaringarna till varför en förundersökning inte inleds eller inte går att driva vidare finns ett flertal förklaringar av skiftande slag. I det följande lämnas några belysande exempel. Den misstänkte har lämnat landet och kan inte förväntas återvända hit Bokföringsbrottet kan bedömas som ringa och då ofta vara preskriberat Huvudsakskriteriet vid bokföringsbrott går inte att styrka ( inte kan i huvudsak bedömas med ledning av bokföringen, ) Bevisningens styrka avtar med tiden, eftersom bevisning är en färskvara Den sistnämnda punktsatsen bör särskilt framhållas. Förutom att en förundersökning kan tillföras uppgifter som förvaltaren inte kunde känna till när anmälan gjordes har den tid som förflyter mellan förvaltarens anmälan och åklagarens beslut nästan alltid en negativ inverkan på bevisningens styrka. Klyschan bevisning är en färskvara framstår som särskilt relevant i mål om ekonomisk brottslighet där omfattning och komplexitet ofta kan göra det svårt att hålla nere utredningstiden.18 Överprövning Som avslutning på avsnittet om varför inte alla anmälningar leder till åtal finns det skäl att nämna något om överprövning. En överprövning innebär att ett beslut i en brottmålsfråga som fattats av lägre åklagare blir föremål för granskning av en högre åklagare. Överprövningsförfarandet är inte författningsreglerat utan har utvecklats i praxis och bygger i huvudsak på uttalanden som gjordes i budgetpropositionen 1984/85 (Prop. 1984/85:100 bilaga 4 s.69 f.) I princip alla åklagarbeslut kan bli föremål för överprövning. Vanligast förekommande är beslut att inte inleda förundersökning och beslut att lägga ned en förundersökning. Det är då oftast åklagarens bedömning av bevisningen som överprövas, men också bedömningar av en rättsfråga kan bli föremål för överprövning. Det finns inga formkrav på en framställning om överprövning, men ett åklagarbeslut tas upp till prövning endast om den som begär överprövning kan anses ha ett berättigat intresse av att få saken prövad. Brottsmisstänkta, tilltalade och målsägande anses ha ett sådant intresse. Detsamma gäller myndigheter med tillsynsuppgifter på det område som frågan gäller. TSM tillhör den senare kategorin och en konkursförvaltare som underrättat åklagaren om brottsmisstanke räknas också dit i vart fall när det gäller åklagarbeslut i den förundersökning som underrättelsen lett till. Ekobrottsmyndigheten har förhållandevis få framställningar om överprövning. Det handlar normalt om framställningar per år, varav några få kommer från konkursförvaltare. Den statistik som finns att tillgå tyder på att ungefär var tionde framställning om överprövning leder till att den lägre åklagarens beslut ändras. Variationer kan dock förekomma. Det finns ingen särredovisning beträffande framställningar från konkursförvaltare, men utfallet torde inte avvika så särskilt mycket från vad som gäller för överprövningar i allmänhet. 6 Några förändringar på ekobrottsområdet under senare år 6.1. Allmänt Det finns vissa frågeställningar som rör samverkan på området för konkursrelaterad brottslighet som återkommit under åren och som ständigt tycks vara aktuella. Innan frågeställningarna tas upp redogörs i detta avsnitt - som bakgrund - för några iakttagelser som gjorts beträffande förändringar på ekobrottsområdet som kan vara av särskilt intresse för samverkansfrågorna. Ny lagstiftning av särskilt intresse tas också upp. 6.2 Brottsutbytet Regeringen har på senare framhållit vikten av att de brottsbekämpande myndigheterna vidareutvecklar sin samverkan och sina arbetsmetoder när det gäller att spåra, förverka och återföra vinning av brott. Konkursförvaltarnas roll har då inte särskilt uppmärksammats. Det är dock inte ovanligt att en gäldenär i samband med en konkurs på olika sätt försöker undanhålla egendom från sina fordringsägare (bl.a. staten) och konkursboet i övrigt.19 18 Om förvaltaren misstänker att förfarandet innefattar brott kan en tidig underrättelse bidra till ett informationsutbyte mellan förvaltaren och åklagaren om hur man på bästa sätt ska kunna samverka för att hindra att gäldenären undandrar tillgångar från sina borgenärer och återvinna det som redan undandragits. Det måste således vara en målsättning att utveckla samarbete mellan konkursförvaltare och åklagare inte bara i utredning av brott utan också när det gäller att återta brottsutbyten, ta tillbaka egendom eller förhindra att egendom undandras konkursboet och borgenärerna. 6.3 Brottshärvor och s.k. målvaktsbolag Det förekommer en oseriös användning av aktiebolagsformen. I vissa fall kan man rent av säga att aktiebolaget används som ett brottsverktyg och också tillhandahålles som ett sådant. Aktiebolaget kan då användas för kreditbedrägerier, vilka kan vara svårupptäckta. Ytterligare ett användningsområde är att nyttja bolagen som s.k. målvaktsbolag i härvor med svart arbetskraft. Målvaktsbolagen har ofta som enda uppgift att ställa ut osanna fakturor och att fungera som betalningsförmedlare i den kontanthantering som brottsuppläggen förutsätter. Hos personer som ägnar sig åt sådan brottslighet är det väl känt att ett aktiebolag endast kan användas en begränsad tid i brottsligt syfte innan samhällets kontrollmekanismer kan slå till. Brottsuppläggen förutsätter därför att det ständigt finns nya aktiebolag att tillgå som kan ersätta de bolag som förbrukats. De aktiebolag som använts går normalt i konkurs (eller frivillig likvidation; jfr avsnitt 3.6.2). De bolag som ingått i en härva kan komma att hanteras av olika konkursförvaltare och risken är då stor att förvaltaren inte får tillgång till andra uppgifter än vad som kommer fram i den enskilda konkursen. Detta kan i sin tur innebära att exempelvis eventuella brister i bokföringen av förvaltaren uppfattas som ett tämligen harmlöst bokföringsbrott och inte som ett led i en organiserad och systematiskt bedriven ekonomisk brottslighet. De personer som involveras i de nyss beskrivna brottsuppläggen tycks numera oftare vara kriminellt belastade och inte främmande för att använda våld eller hot om våld såväl när det gäller att genomföra brotten som att försöka förhindra att de utreds. Denna utveckling ställer nya krav på de brottsbekämpande myndigheterna och innebär naturligtvis också att konkursförvaltarna ställs inför problem som inte tidigare varit lika framträdande. Åklagare och polis, liksom Skatteverket kan ha tillgång till uppgifter om brottsupplägg och brottshärvor som den enskilde konkursförvaltaren inte känner till och som skulle kunna ha stor betydelse för förvaltarens verksamhet och konkursutredningen. Detsamma gäller för polisens kunskaper om inblandade personers bakgrund och farlighet. Ett utökat informationsutbyte åklagare, polis och Skatteverket å ena sidan och konkursförvaltarna å andra sidan framstår mot den angivna bakgrunden som särskilt angeläget. Som framgår av sekretessavsnittet nedan måste naturligtvis sekretessreglerna beaktas när ett utökat informationsutbyte övervägs. 6.4 Missbruk av lönegarantin Statlig lönegaranti är en skyddslagstiftning som ger en arbetstagare rätt att få ut sin innestående lön i samband med arbetsgivarens konkurs. Garantin kan också medföra en rätt till20 19 uppsägningslön enligt fastlagda beräkningsnormer. Lagstiftningen föreskriver en skyndsam handläggning. Det är konkursförvaltaren som säger upp arbetstagarna och beslutar om lönegarantin och kan då avslå hela det yrkade lönebeloppet för att förhindra missbruk. Det är konkursförvaltaren som har bevisbördan för att missbruk föreligger. Länsstyrelsen ska så snabbt som möjligt betala ut innestående lönegaranti som redan förfallit till betalning. Uppsägningslön betalas ut i den takt den förfaller, men förutsätter att arbetstagaren visar att han eller hon är anmäld som arbetssökande hos arbetsförmedlingen. Det finns inga möjligheter för konkursförvaltaren eller länsstyrelsen att stoppa en beviljad lönegaranti. Detsamma gäller för Tillsynsmyndigheten i konkurs som har tillsyn över konkursförvaltarnas handläggning och beslut beträffande lönegarantin. SAMEB-gruppen i Stockholms län beslutade i maj 2010 att starta ett projekt med uppdrag att granska missbruk av den statliga lönegarantin. I projektet deltar Länsstyrelsen, Skatteverket, Försäkringskassan och Kronofogden (genom Tillsynsmyndigheten i konkurser) och sedan årsskiftet 2010/2011 också Ekobrottsmyndigheten. Baserat på ett antal fallstudier misstänker man inom projektet att det förekommer systematiska bedrägerier när det gäller lönegarantin. Med fallstudierna (16 bolag, 237 arbetstagare och 559 beslut om lönegaranti) som grund uppskattas missbruket till drygt 11 miljoner kronor under år Inom projektet tror man att missbruket uppgår åtminstone till 3 5 procent på årsbasis. Detta skulle innebära att man under år 2010 bara i Stockholms län bedragit sig till miljoner kronor. En slutrapport ska lämnas den 30 november En delrapport lämnades den 30 november Den ger en god bild av hur missbruket ser ut och lämnar också förslag på hur det kan bekämpas. En genomgående tanke är då att de aktörer som har någon roll i sammanhanget kan utveckla sin samverkan. Bland de åtgärder som man funderar över inom projektet kan följande lyftas fram. att det tas fram en förteckning med kontaktpersoner i hela landet på de aktuella myndigheterna att det tas fram en manual eller checklista för konkursförvaltare om vad de bör kontrollera vid en fördjupad lönegarantiutredning att Skatteverket lämnar uppgifter till konkursförvaltarna om konkursbolaget har varit registrerat för mervärdesskatt och som arbetsgivare samt uppgift om inbetalda belopp för de senaste uppbördsperioderna. Det kan i sammanhanget också vara värt att fundera över om en särskild mall eller checklista bör tas fram för brottsanmälningar beträffande bedrägerierna. Det skulle i så fall vara en uppgift för Ekobrottsmyndigheten. Avslutningsvis bör nämnas att de fackliga organisationerna ofta kan ha värdefull information när det gäller enskilda löntagare och deras berättigade anspråk på lönegaranti. Visa mer
Datum 2015-06-29 Sida 1 (6) Slutrapport efter genomfo rda RUBICON seminarier under 2014/15 1. Sammanfattning RUBICON står för rutiner brottsutredningar i konkurs och har sedan mitten av 1990-talet varit Läs mer 1 Inriktningen på den kommande RUBICON-samverkan
1(5) RUBICON 2016 Denna rapport utgör en utvärdering av verksamheten i RUBICON. Utvärderingen utgår från hur genomförda aktiviteter sedan den senaste Rubiconrapporten år 2015 kan förväntas ha bidragit Läs mer Mall/checklista för underrättelse om misstanke om brott enligt 7 kap 16 konkurslagen
Svensk författningssamling Förordning om ändring i åklagarförordningen (1996:205); utfärdad den 29 november 2001. SFS 2001:995 Utkom från trycket den 12 december 2001 Omtryck Regeringen föreskriver i fråga Läs mer Diarienummer: 16Li700
Anmälningspolicy för misstänkta EU-bedrägerier SEFI-rådets anmälningspolicy Februari 2011 Datum Sida 2011-02-17 1 (3) Ert datum Dnr Anmälningspolicy för misstänkta EU-bedrägerier Bakgrund Regeringen har Läs mer Upplysningar om lönegarantihandläggning
Sida 1 (6) HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT Mål nr meddelat i Stockholm den 3 december 2014 Ö 5505-13 KLAGANDE LW MOTPART Kronofogdemyndigheten Box 1050 172 21 Sundbyberg SAKEN Arvode till konkursförvaltare ÖVERKLAGAT Läs mer Ekobrottsmyndigheten förebygger och bekämpar ekonomisk brottslighet
Ekobrottsmyndigheten förebygger och bekämpar ekonomisk brottslighet 1 2 Vårt uppdrag Ekobrottsmyndigheten är en specialistmyndighet inom rättsväsendet med särskild kompetens för analys och utredning. Vårt Läs mer Riktlinjer för Skatteverket som borgenär
Bilaga 1 1 Riktlinjer för Skatteverket som borgenär 1. Syfte Syftet med riktlinjerna är att lägga grunden för ett enhetligt förhållningssätt hos Skatteverkets medarbetare så att medborgarna känner förtroende Läs mer Skattebrott, skattetillägg och förbudet mot dubbla förfaranden effekterna av Högsta domstolens avgörande den 11 juni 2013
Svensk författningssamling Lag om ändring i rättegångsbalken; SFS 2014:649 Utkom från trycket den 27 juni 2014 utfärdad den 12 juni 2014. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga om rättegångsbalken Läs mer Vilket skydd ger kontaktförbud?
Vilket skydd ger kontaktförbud? Disposition Vad är ett kontaktförbud? Olika former av kontaktförbud Åklagarens riskbedömning Partsinsyn, sekretess och kommunikation Redovisning av tillsynsrapport Åklagarmyndighetens Läs mer 24 Brottsanmälan. 24.1 Allmänt. 24.2 Anmälan om misstänkt skattebrott. Brottsanmälan, Avsnitt 24 373
24 Brottsanmälan Brottsanmälan, Avsnitt 24 373 24.1 Allmänt I detta avsnitt behandlas SKM:s skyldighet att anmäla misstänkt skattebrott enligt Skattebrottslagen (1971:69), SkBrL. I Handledning i skatterevision, Läs mer Resande i sexuella övergrepp mot barn
Resande i sexuella övergrepp mot barn Ett metodstöd för handläggningen RättsPM 2013:3 Utvecklingscentrum Göteborg April 2013 Innehållsförteckning 1 INLEDNING... 3 2 HANDLÄGGNING AV ÄRENDEN... 3 2.1 INLEDANDE Läs mer Ekobrottsmyndighetens inriktning för verksamheten Juni 2014 Reviderad juni 2016
Ekobrottsmyndighetens inriktning för verksamheten 2015-2017 Juni 2014 Reviderad juni 2016 Datum 2014-06-27 2016-06-30 (uppdaterat) Ert datum Sida EKOBROTTSMYNDIGHETENS INRIKTNING 2015-2017 För att konkretisera Läs mer 24 Brottsanmälan. 24.1 Allmänt. 24.2 Anmälan om misstänkt skattebrott. Brottsanmälan, Avsnitt 24 391
Åklagarmyndighetens författningssamling Åklagarmyndighetens föreskrifter och allmänna råd om ledning av förundersökning i brottmål som även kan ledas av Tullverket; ÅFS 2013:3 Konsoliderad version Konsoliderad Läs mer Kommittédirektiv. Tillämpningen av reglerna om förverkande av utbyte av brottslig verksamhet. Dir. 2013:14
Kommittédirektiv Tillämpningen av reglerna om förverkande av utbyte av brottslig verksamhet Dir. 2013:14 Beslut vid regeringssammanträde den 7 februari 2013 Sammanfattning Sedan den 1 juli 2008 finns det Läs mer Dubbelbestraffning vad är det och vad är det som har hänt? December 2013 Ekobrottsmyndigheten
Dubbelbestraffning vad är det och vad är det som har hänt? December 2013 Ekobrottsmyndigheten Datum Sida 2013-11-27 1 (4) Dnr Dubbelbestraffning Dubbelbestraffning vad är det och vad är det som har hänt? Läs mer Yttrande Datum. EKOBROTTSMYNDIGHETEN Rättsenheten Chefsjurist Roland Andersson / Regeringskansliet Justitiedepartementet
EKOBROTTSMYNDIGHETEN Rättsenheten Chefsjurist Roland Andersson Yttrande Datum 2004-02-27 Regeringskansliet Justitiedepartementet 103 33 STOCKHOLM Diarienr (åberopas vid korresp) 900 2003/0373 Er referens Läs mer HS./. riksåklagaren angående grovt bokföringsbrott, m.m. (Göta hovrätt, avd. 2, dom den 2 juli 2010 i mål B 3326-09)
Sida 1 (6) HÖGSTA DOMSTOLENS DOM Mål nr meddelad i Stockholm den 25 april 2014 B 5191-13 KLAGANDE Riksåklagaren Box 5553 114 85 Stockholm MOTPART FL Ombud och offentlig försvarare: Advokat PG SAKEN Grovt Läs mer Åklagarmyndighetens författningssamling
Åklagarmyndighetens författningssamling Åklagarmyndighetens föreskrifter om åklagares jour- och beredskapstjänstgöring; Konsoliderad version Konsoliderad version senast ändrad genom ÅFS 2016:5 Åklagarmyndigheten Läs mer Personer lagförda för brott
Handlingsplan 1 (7) 2013-02-04 Handlingsplan i samverkan mot den organiserade brottsligheten 1 Allmänt En stor del av den organiserade brottsligheten styrs i dag av strategiska personer och dess innersta Läs mer HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT
Svensk författningssamling Förordning med instruktion för Ekobrottsmyndigheten; SFS 2015:744 Utkom från trycket den 4 december 2015 utfärdad den 26 november 2015. Regeringen föreskriver följande. Uppgifter Läs mer HÖGSTA DOMSTOLENS DOM
Sida 1 (7) HÖGSTA DOMSTOLENS DOM Mål nr meddelad i Stockholm den 30 november 2007 B 961-07 KLAGANDE Riksåklagaren Box 5553 114 85 Stockholm MOTPART RT Ombud och offentlig försvarare: Advokat TO SAKEN Medhjälp Läs mer Åklagarmyndighetens författningssamling
Åklagarmyndighetens författningssamling Åklagarmyndighetens föreskrifter om internationellt samarbete; Konsoliderad version senast ändrad genom ÅFS 2016:6 ÅFS 2007:12 Konsoliderad version Åklagarmyndigheten Läs mer Lag. om ändring av 10 kap. i strafflagen
Sida 1 (7) HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT Mål nr meddelat i Stockholm den 4 mars 2014 Ö 4211-13 SÖKANDE SR Ombud: Advokat TA MOTPART Riksåklagaren Box 5553 114 85 Stockholm SAKEN Resning TIDIGARE AVGÖRANDEN Läs mer DELEGATIONEN REKOMMENDATION 8 1 (5) FÖR KONKURSÄRENDEN 1.9.2004 SÄRSKILD GRANSKNING AV KONKURSGÄLDENÄRENS VERKSAMHET
DELEGATIONEN REKOMMENDATION 8 1 (5) FÖR KONKURSÄRENDEN 1.9.2004 SÄRSKILD GRANSKNING AV KONKURSGÄLDENÄRENS VERKSAMHET 1 GRANSKNINGENS MÅLSÄTTNINGAR Avsikten med en särskild granskning av en konkursgäldenär Läs mer Riktlinjer för försäkringsföretagens utredningsverksamhet
R-2005/0939 Stockholm den 14 september 2005 Till Finansdepartementet Fi2005/2479 Sveriges advokatsamfund har genom remiss den 23 maj 2005 beretts tillfälle att avge yttrande över betänkandet Krav på kassaregister Läs mer Bidragsbrott. Kriterier som uppställs i lagstiftningen samt förutsättningar och former för polisanmälan
Bakgrund Bidragsbrott Kriterier som uppställs i lagstiftningen samt förutsättningar och former för polisanmälan Bidragsbrottslagen (2007:612) trädde i kraft den 1 augusti 2007. Syftet med lagen är att Läs mer Regleringsbrev för budgetåret 2014 avseende Ekobrottsmyndigheten
Regeringsbeslut I:10 Justitiedepartementet 2013-12-19 Ju2013/8598/Å Ju2013/5736/Å Ju2013/8610/KRIM (delvis) Ekobrottsmyndigheten Box 22098 104 22 Stockholm Regleringsbrev för budgetåret 2014 avseende Ekobrottsmyndigheten Läs mer Hanteringen av hemliga tvångsmedel vid Ekobrottsmyndigheten
SÄKERHETS- OCH INTEGRITETSSKYDDSNÄMNDEN Uttalande 2013-06-18 Dnr 16-2013 Hanteringen av hemliga tvångsmedel vid Ekobrottsmyndigheten 1 SAMMANFATTNING Säkerhets- och integritetsskyddsnämnden har granskat Läs mer Att tänka på vid köp av lagerbolag. Råd och regler
Att tänka på vid köp av lagerbolag Råd och regler Allmänna regler för aktiebolag Aktiebolag ska ha ett aktiekapital på minst 100.000 kr. Styrelsen för ett aktiebolag ska bestå av minst en styrelseledamot Läs mer 8 Sekretess. 8.1 Allmänt. Sekretess, Avsnitt 8 125
Sekretess, Avsnitt 8 125 8 Sekretess Skattesekretess 8.1 Allmänt Den 30 juni 2009 ersattes Sekretesslagen (1980:100) av Offentlighets- och sekretesslagen (2009:400). I denna handledning görs hänvisningar Läs mer HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT
Sida 1 (6) HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT Mål nr meddelat i Stockholm den 23 maj 2007 Ö 959-07 KLAGANDE LOK Ombud och offentlig försvarare: Advokat P-ON MOTPART Riksåklagaren Box 5553 114 85 Stockholm SAKEN Läs mer Vad händer arbetstagarna vid arbetsgivarens konkurs?
Vad händer arbetstagarna vid arbetsgivarens konkurs? Vad innebär konkurs? Tingsrätten kan besluta att en juridisk eller fysisk person, nedan benämnd gäldenär, ska försättas i konkurs då gäldenären inte Läs mer Ds 2004:47 Lönegaranti vid gränsöverskridande situationer
Näringsdepartementet Enheten för arbetsrätt och arbetsmiljö 103 33 STOCKHOLM Ds 2004:47 Lönegaranti vid gränsöverskridande situationer Sammanfattning Stiftelsen Ackordscentralen kan inte tillstyrka promemorians Läs mer Personer lagförda för brott år 2002
Personer lagförda för brott år 2002 Här ges en kort sammanfattning av statistiken över personer lagförda för brott (lagföringsstatistik) år 2002. Lagföringsstatistiken används framförallt för att kunna Läs mer HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM
HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM 1 (5) meddelad i Stockholm den 3 december 2013 KLAGANDE Skatteverket 171 94 Solna MOTPART AA Ombud: Advokat Bernth Stave Box 2070 403 12 Göteborg ÖVERKLAGAT AVGÖRANDE Läs mer Remissyttrande över departementspromemorian Behandling av personuppgifter i polisens brottsbekämpande verksamhet (Ds 2007:43)
Yttrande Sida 1 (5) Rättsenheten Bitr. chefsjuristen Katarina Holmberg Ert Er beteckning Telefon 08-762 00 22 2007-11-28 Ju2007/9805/PO Justitiedepartementet 103 33 STOCKHOLM Remissyttrande över departementspromemorian Läs mer HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT
Sida 1 (6) HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT Mål nr meddelat i Stockholm den 7 februari 2005 Ö 407-05 KLAGANDE Herstaberg i Norrköping AB: s konkursbo Ställföreträdare: advokaten RB i egenskap av konkursförvaltare Läs mer Yttrande över promemorian Vem ska göra vad? Om fördelningen av arbetsuppgifter mellan polisens anställda (Ds 2013:64)
Datum Sida 2013-12-11 1 (5) Ert dnr Dnr Ju2013/6806/L4 EBM A-2013/0625 Justitiedepartementet 103 33 Stockholm Yttrande över promemorian Vem ska göra vad? Om fördelningen av arbetsuppgifter mellan polisens Läs mer Domstolarna och mäns våld mot kvinnor
Domstolarna och mäns våld mot kvinnor Ett utbildningsmaterial för personal inom rättsväsendet, hälso- och sjukvården, socialtjänsten och kriminalvården Innehåll Domstolarna och mäns våld mot kvinnor Domstolarna Läs mer Åklagarmyndighetens författningssamling
Åklagarmyndighetens författningssamling Åklagarmyndighetens föreskrifter och allmänna råd om var ärenden om brott av vissa befattningshavare ska handläggas; ÅFS 2014:16 Publiceringsdatum: 23 december 2014 Läs mer Granskning av underrättelser om beslut om inhämtning av uppgifter enligt inhämtningslagen
Uttalande SÄKERHETS- OCH INTEGRITETSSKYDDSNÄMNDEN 2014-03-27 Dnr 14-2013 Granskning av underrättelser om beslut om inhämtning av uppgifter enligt inhämtningslagen 1 SAMMANFATTNING Säkerhets- och integritetsskyddsnämnden Läs mer FINLANDS FÖRFATTNINGSSAMLING
FINLANDS FÖRFATTNINGSSAMLING Utgiven i Helsingfors den 17 juni 2015 733/2015 Lag om ändring av lagen om rättegång i brottmål Utfärdad i Helsingfors den 12 juni 2015 I enlighet med riksdagens beslut upphävs Läs mer Något om förhör under förundersökningen i utredningar om ekonomisk brottslighet en översiktlig beskrivning av regelverket
Något om förhör under förundersökningen i utredningar om ekonomisk brottslighet en översiktlig beskrivning av regelverket Aktuella rättsfrågor ARF 2008:3 Oktober 2008 Vice överåklagaren Roland Andersson Läs mer Barn som misstänks för brott
Cirkulärnr: 10:48 Diarienr: 10/3262 Handläggare: Sara Roxell Avdelning: Avdelningen för vård och omsorg Sektion/Enhet: Sektionen för vård och socialtjänst Datum: 2010-07-01 Mottagare: Socialnämnd eller Läs mer Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2010-02-26. Skärpta straff för allvarliga våldsbrott m.m. Förslaget föranleder följande yttrande av Lagrådet:
1 LAGRÅDET Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2010-02-26 Närvarande: F.d. regeringsrådet Rune Lavin, justitierådet Ella Nyström och f.d. justitieombudsmannen Nils-Olof Berggren. Skärpta straff för allvarliga Läs mer Uppföljning av polismyndigheternas användning av centrala säkerhetsloggen
Uttalande SÄKERHETS- OCH INTEGRITETSSKYDDSNÄMNDEN 2013-11-15 Dnr 83-2013 Uppföljning av polismyndigheternas användning av centrala säkerhetsloggen 1 SAMMANFATTNING Nämnden har följt upp sin tidigare granskning Läs mer DB./. riksåklagaren ang. grovt bokföringsbrott
SVARSSKRIVELSE Sida 1 (6) Ert datum Er beteckning Chefsåklagaren Lars Persson 2013-06-13 B 952-12 Rotel 06 Högsta domstolen Box 2066 103 12 STOCKHOLM DB./. riksåklagaren ang. grovt bokföringsbrott m.m. Läs mer Ringa bokföringsbrott och den särskilda åtalsprövningsregeln
Sida 1 (6) HÖGSTA DOMSTOLENS DOM Mål nr meddelad i Stockholm den 26 september 2014 B 1296-14 KLAGANDE COC Ombud och offentlig försvarare: Advokat JR MOTPART Riksåklagaren Box 5553 114 85 Stockholm SAKEN Läs mer 1. pröva frågor om godkännande, auktorisation och registrering enligt denna lag,
SFS nr: 2001:883 Revisorslag (2001:883) 3 Revisorsnämnden skall 1. pröva frågor om godkännande, auktorisation och registrering enligt denna lag, 2. utöva tillsyn över revisionsverksamhet samt över revisorer Läs mer RIKSÅKLAGAREN 2005-09-07 RÅ-A Agneta Blidberg, överåklagare RIKSPOLISSTYRELSEN RKP-102- Stefan Erlandsson, kriminalkommissarie
RIKSÅKLAGAREN 2005-09-07 RÅ-A Agneta Blidberg, överåklagare RIKSPOLISSTYRELSEN RKP-102- Stefan Erlandsson, kriminalkommissarie Regeringen Justitiedepartementet Hemlig teleavlyssning m.m. vid förundersökning Läs mer Handläggarnas upplevelser och användning av metoder och aktiviteter - länsuppdelat Försäkringskassans metodundersökning 2005
Handläggarnas upplevelser och användning av metoder och aktiviteter - länsuppdelat Försäkringskassans metodundersökning 2005 INLEDNING... 1 METOD... 1 ATT ARBETA MED METODSAMLINGEN... 1 ÖVERGRIPANDE FRÅGOR... Läs mer Anmälan vid misstanke om brott mot trygghetssystemen. Vägledning från FUT-delegationen. Rapport 4 mars 2007 Delegationen mot felaktiga utbetalningar
Anmälan vid misstanke om brott mot trygghetssystemen Vägledning från FUT-delegationen Rapport 4 mars 2007 Delegationen mot felaktiga utbetalningar Anmälan vid misstanke om brott mot trygghetssystemen vägledning Läs mer Remissyttrande över promemorian Skyndsamhetskrav och tidsfrister i ärenden med unga misstänkta och unga målsäganden (Ds 2013:30)
YTTRANDE 1 (5) Justitiedepartementet Åklagarenheten 103 33 Stockholm Remissyttrande över promemorian Skyndsamhetskrav och tidsfrister i ärenden med unga misstänkta och unga målsäganden (Ds 2013:30) Ert Läs mer Användningen av kvalificerade skyddsidentiteter inom det särskilda personsäkerhetsarbetet
Uttalande SÄKERHETS- OCH INTEGRITETSSKYDDSNÄMNDEN 2012-06-14 Dnr 139-2011 Användningen av kvalificerade skyddsidentiteter inom det särskilda personsäkerhetsarbetet 1 SAMMANFATTNING Säkerhets- och integritetsskyddsnämndens Läs mer Ekobrottsmyndighetens samverkan på strategisk och operativ nivå
1 Ekobrottsmyndighetens samverkan på strategisk och operativ nivå 1. Inledning Ekobrottsmyndigheten ansvarar för samordningen av ekobrottsbekämpningen i landet. Myndighetens specialistkompetens ska kunna Läs mer Vad är bokföringsbrott? Några praktiska råd om bokföring.
Sida 1 (8) HÖGSTA DOMSTOLENS DOM Mål nr meddelad i Stockholm den 3 november 2008 B 4684-07 KLAGANDE Riksåklagaren Box 5553 114 85 Stockholm MOTPART T H Ombud och offentlig försvarare: Advokat J S SAKEN Läs mer Förord 2012-02-22 1 (1)
Datum Sida 2012-02-22 1 (1) Ert datum Dnr EBM A-2011/0447 Förord 2011 var ett mycket bra år för Ekobrottsmyndigheten. Vi tog viktiga utvecklingsinitiativ samtidigt som vi förbättrade resultaten väsentligt. Läs mer MA./. Riksåklagaren angående egenmäktighet med barn
Skrivelse Sida 1 (5) Ert datum Er beteckning Byråchefen Stefan Johansson B 1075-08 Högsta domstolen Box 2066 103 12 STOCKHOLM MA./. Riksåklagaren angående egenmäktighet med barn Högsta domstolen har berett Läs mer Strategisk plan för samverkan mellan Kommun och Polis mot organiserad brottslighet i Östergötlands län
1 (8) STRATEGISK PLAN FÖR SAMVERKAN Datum Diarienr (åberopas vid korresp) 2011-09-19 AA-483-5312/11 Strategisk plan för samverkan mellan Kommun och Polis mot organiserad brottslighet i Östergötlands län Läs mer Åklagarmyndighetens författningssamling
Sida 1 (6) HÖGSTA DOMSTOLENS BESLUT Mål nr meddelat i Stockholm den 4 maj 2016 Ö 1121-15 KLAGANDE Dödsboet efter Anna Dahlbäck Ombud: Advokat MB MOTPART Justitiekanslern Box 2308 103 17 Stockholm SAKEN Läs mer Datum Dnr Sid Justitieombudsmannen 2013-09-27 R 62-2013 1 (5) Cecilia Renfors Regeringskansliet Justitiedepartementet 103 33 Stockholm
YTTRANDE Datum Dnr Sid Justitieombudsmannen 2013-09-27 R 62-2013 1 (5) Cecilia Renfors Regeringskansliet Justitiedepartementet 103 33 Stockholm Remiss av Polisorganisationskommitténs betänkande Tillsyn Läs mer Företagarna kan nu presentera utfallet av revisionsreformens första tio månader.
Rapport från Företagarna september 2011 Innehållsförteckning... 2 Nära hälften av nya bolag väljer bort revisorn... 3 Nya uppgiftskrav... 4 Så här gör man... 4 I andra länder... 5 Bakgrundsfakta... 6 Län Läs mer PD m.fl../. riksåklagaren ang. grovt skattebrott m.m. (Göta hovrätts, avd. 3, dom den 21 december 2011 i mål B )
YTTRANDE Sida 1 (5) Ert datum Er beteckning Chefsåklagaren Lars Persson 2013-06-13 B 366-12 Rotel 06 Högsta domstolen Box 2066 103 12 STOCKHOLM PD m.fl../. riksåklagaren ang. grovt skattebrott m.m. (Göta Läs mer Granskning av underrättelser om beslut om inhämtning av uppgifter enligt inhämtningslagen
Uttalande SÄKERHETS- OCH INTEGRITETSSKYDDSNÄMNDEN 2015-03-25 Dnr 46-2014 Granskning av underrättelser om beslut om inhämtning av uppgifter enligt inhämtningslagen 1. SAMMANFATTNING Säkerhets- och integritetsskyddsnämnden Läs mer Yttrande över rapport om förstärkta åtgärder mot artskyddsbrott från Jordbruksverket
1(4) Arkivbeteckning Jordbruksverket Vallgatan 8 551 82 Jönköping över rapport om förstärkta åtgärder mot artskyddsbrott från Jordbruksverket Bakgrund Länsstyrelsen i Västerbotten har beretts möjlighet Läs mer HV m.fl../. riksåklagaren ang. grovt bokföringsbrott
SVARSSKRIVELSE Sida 1 (5) Riksåklagarens kansli Datum Rättsavdelningen 2013-01-09 Ert datum Er beteckning Byråchefen My Hedström 2012-05-09 B 1496-12 Högsta domstolen Box 2066 103 12 STOCKHOLM JO./. riksåklagaren Läs mer Att göra en polisanmälan vad händer sen?
Att göra en polisanmälan vad händer sen? Sammanfattning av seminarium om rättsprocessen Plats: Scandic Crown i Göteborg, 7 november 2014 Arrangör: Social Resursförvaltning, Göteborgs Stad, i samarbete Läs mer Överklagande av ett hovrättsbeslut överlämnande från Sverige enligt en europeisk arresteringsorder
Sida 1 (6) Byråchef Ert datum Er beteckning Högsta domstolen Box 2066 103 12 STOCKHOLM Överklagande av ett hovrättsbeslut överlämnande från Sverige enligt en europeisk arresteringsorder Klagande Riksåklagaren Läs mer Kommittédirektiv. Översyn av straffskalorna för vissa allvarliga våldsbrott. Dir. 2013:30. Beslut vid regeringssammanträde den 14 mars 2013
Sida 1 (8) HÖGSTA DOMSTOLENS DOM Mål nr meddelad i Stockholm den 15 maj 2014 T 1039-13 KLAGANDE Justitiekanslern Box 2308 103 17 Stockholm Ombud: Hovrättsassessor RJ MOTPART VT Ombud och biträde enligt Läs mer MG./. riksåklagaren ang. grovt skattebrott m.m.
SVARSSKRIVELSE Sida 1 (6) Ert datum Er beteckning Chefsåklagaren Lars Persson 2013-04-08 B 153-13 Rotel 06 Högsta domstolen Box 2066 103 12 STOCKHOLM MG./. riksåklagaren ang. grovt skattebrott m.m. (Hovrättens Läs mer Remissvar över delbetänkandet Avskaffande av revisionsplikten för små företag (SOU 2008:32)
Remissvar Sida 1 (6) 2008-07-02 Ert EBM A-2008/0123 Er beteckning Chefsjuristen Monica Rodrigo 2008-04-04 Ju2008/3029/L1 Justitiedepartementet Enheten för fastighetsrätt och associationsrätt 103 33 STOCKHOLM Läs mer Åklagarmyndighetens författningssamling
Åklagarmyndighetens författningssamling Åklagarmyndighetens föreskrifter om ändring i Åklagarmyndighetens föreskrifter och allmänna råd (ÅFS 2014:4) om indelningen av den operativa verksamheten; Publiceringsdatum Läs mer 2 ÅKLAGARE OCH DOMSTOL VID MILITÄRA RÄTTEGÅNGSÄRENDEN
ALLMÄN ANVISNING RÅ:2010:2 Till åklagarna Dnr 17/31/10 Given Normbas 3.3.2010 ÅAL 3 2 mom ÅAL 4 Upphäver I kraft Allmän anvisning 1.4.2010 till åklagarna tills vidare RÅ 2005:2 Dnr 37/31/05 Förfarande Läs mer Åklagarmyndighetens synpunkter på Betänkandet Utvärdering av buggning och preventiva tvångsmedel SOU 2009:70
Sida 1 (6) Kammaråklagare Charlotta Tanner Ert datum Er beteckning Justitiedepartementet 103 33 Stockholm Åklagarmyndighetens synpunkter på Betänkandet Utvärdering av buggning och preventiva tvångsmedel Läs mer Konkursförvaltararvoden 2010
Konkursförvaltararvoden 21 Temagranskning KFM Rapport 211:1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning/Reflektioner 1. Inledning 2. Totalarvoden 2.1 Medianarvode per tillsynsområde 2.2 Sakkunnigt biträde 2.3 Läs mer DOM 2010-02-25 Meddelad i Stockholm
f KAMMARRÅTTEN I DOM 2010-02-25 Meddelad i Stockholm Sida 1 (4) /',// c7- KLAGANDE Bo-Göran Bodin SR Ekot Sveriges Radio AB 105 10 Stockholm ÖVERKLAGAT AVGÖRANDE Åklagarmyndighetens beslut den 18 januari Läs mer Tillsynsrapport Djurplågeri och brott mot djurskyddslagen
Tillsynsrapport Djurplågeri och brott mot djurskyddslagen Tillsynsrapport 2013:2 Utvecklingscentrum Malmö Januari 2013 2 1 Sammanfattning... 3 2 Arbetets bedrivande... 4 2.1 Projektorganisation... 4 2.2 Läs mer 2017 © DocPlayer.se Sekretesspolicy | Användarvillkor | Kontakta oss