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Timestamp: 2018-04-21 18:59:10
Document Index: 236867515

Matched Legal Cases: ['artículo 222', 'Artículo 222', 'Artículo 19', 'Artículo 25', 'Artículo 22', 'Artículo 42', 'Artículo 42', 'Artículo 42', 'artículo 47', 'Artículo 42', 'artículo 19', 'Artículo 19']

15 RENTA NETA | ABILLEIRA - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
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Browsing Category 15 RENTA NETA
enero 29, 2018 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
Aquellos que conocieron el IRIC, pueden recordar que los Honorarios de Profesionales, no era un gasto deducible sin más, estaban topeados; por la sencilla razón que los Profesionales Universitarios, no pagaban un impuesto a la renta. Con la reforma tributaria que comenzó a regir en Julio del 2007, se introdujo el concepto de la deducción proporcional, y se le llamó: Regla Candado. En el sentido que si la contraparte no pagaba un impuesto a la renta, o no tributaba a una tasa igual o superior a la tasa vigente para el IRAE, se admitía deducir el gasto en proporción al impuesto que tributara el que nos está facturando. Por ejemplo, si tengo un gasto del exterior, que está sujeto a una retención de IRNR; y es a una tasa del 12%, la proporción se calcula: 12/25 (25% es la Tasa de IRAE), da 48%; y hasta ese monto es que se me permite deducir en la liquidación de rentas por ese gasto, o sea que debo realizar un “alta” de rentas del 52%. Veamos un poco más el tema con respecto a Honorarios y Servicios Personales.
Un accionista puso un Inmueble de su propiedad como garantía ante un Banco; se ejecuta la garantía, y el gasto que se genera así como la Comisión, no se permite deducir de rentas por ser un Gasto Personal
A efectos de liquidar el impuesto a la renta de las empresas, hay un principio general que dice que se pueden deducir todos aquellos gastos necesarios para obtener y conservar la renta (que la Doctrina critica la referencia a “conservar la renta” sino que debería ser conservar el patrimonio). Pero ese principio general, luego es acotado para evitar abusos. Es lógico que se prohiban deducir los gastos personales y familiares; pero muchas veces un emprendimiento no nace de la nada, se necesitan garantías, inversión, préstamos y se hace casi imprescindible que se confundan bienes personales con los bienes del proyecto; se pueden diferenciar pero es más costoso, cuando justamente lo que hace falta es más dinero. Deberían en ciertos temas, dar un poco de flexibilidad; por ejemplo un gasto por poner un Inmueble personal en garantía del negocio, debería permitirse su deducción en los primeros cinco años del emprendimiento, y luego sí no permitirlo. Aquí vemos un caso que la DGI consideró que no se puede deducir.
Timbres Profesionales, ¿Son gastos deducibles en la liquidación de IRAE?. Documentación fehaciente.
Como en general los gastos por este concepto son tan menores desde el punto de vista monetario, nadie se preocupa mucho por analizar si se puede o no descontar estos gastos en la liquidación del IRAE. Algunos pueden tomar una decisión conservadora, y ante la duda, no considerarlo como un gasto admitido, ya que hacerlo o no, materialmente no cambiará la realidad de cualquier empresa. Pero hay casos que los valores no son tan pequeños y allí sí se nos plantea la duda. Seguidamente voy argumentar porqué son deducibles con las salvedades correspondientes.
Servicio 222 – A la cantidad de horas contratadas se le agregará un 10% más, porcentaje máximo, pero las Jefaturas podrían disminuirlo.
marzo 28, 2013 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
Decreto N° 195/993
Promulgación : 04/05/1993 Publicación : 20/05/1993
Visto: El Decreto 105/971 de 25 de febrero de 1971 y su modificativo Decreto 711/979 de 4 diciembre de 1979, reglamentarios del artículo 222 de la Ley 13.318 de 28 de diciembre de 1964.
Servicio 222 – El nombre surge por el número de un artículo de la Ley que autoriza el cobro de la vigilancia por parte de la Policía de Montevideo
marzo 27, 2013 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
Publicada D.O. 13 ene/965 – Nº 17039
Ley Nº 13.318 – 28/12/1964
ORDENAMIENTO FINANCIERO – SE ESTABLECEN NORMAS DANDOSE DISPOSICIONES SOBRE INGRESO A LA ADMINISTRACION PUBLICA Y
SE CREA EL SEGURO DE SALUD PARA LOS FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION DE LAS OBRAS SANITARIAS DEL ESTADO
Artículo 222.– Autorízase a la Jefatura de Policía de Montevideo y Prefectura General Marítima a cobrar por la prestación de servicio de vigilancia especial. El Poder Ejecutivo reglamentará este artículo.
Servicio 222 – No sólo puede ser contratado para Seguridad, Vigilancia o Custodia; sino también para Distribución de Documentos Comerciales de Organismos Públicos
REGLAMENTO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS CONTRATADOS QUE SE CUMPLEN
POR EL ARTICULO 222 DE LA LEY 13.318 DE 28/12/964
y ARTICULO 126 DE LA LEY 16.320 DE 1/11/992 y SUS MODIFICATIVAS
Articulo 1º. Los servicios contratados podrán ser solicitados por Entes Autónomos, Servicios Descentralizados, Intendencias Municipales y otro Organismo cualquier del Estado, Empresas Privadas o personas particulares, y tendrán por objeto:
a) Seguridad, vigilancia especial y custodia de personas, bienes y valores que se realizan bajo el citado régimen especial.
b) Distribución de documentos comerciales de Organismos Públicos por contratación directa con éstos.
c) Prestación de servicios complementarios y/o adicionales a los referidos en los literales anteriores los que deberán otorgarse con las formalidades que las leyes exijan al respecto.
Protegido: Grossing Up – Deducción del Impuesto pagado por cuenta de otro Contibuyente, ¿Es deducible el IRNR en el IRAE?
Una SA que tiene por giro Salas de Baile, paga a AGADU, ese gasto: ¿Es deducible de IRAE?
enero 3, 2012 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
Su Comentario o Pregunta: Estimado: Consulto por el caso de una SA que gira en el rubro Salas de Baile. Debe pagar por cada evento derechos de Autor y Conexos, siendo esta una prestación coactiva recaudada por AGADU que es un contribuyente exonerado por Art.69 de la constitución. Este es gasto admitido, deducible de IRAE?
En caso de serlo, en que alícuota? AGADU recauda en beneficio de 3° (los autores) rentas que entiendo están comprendidas en el IRPF. Saludos. Hora: Viernes diciembre 30, 2011 at 4:12 pm
El gasto pagado a la “Asociación General de Autores del Uruguay (A.G.A.D.U.)”, es un gasto deducible integralmente al liquidar el Impuesto a la Renta a las Actividades Económicas (IRAE)
Consulta Nº 5.308
Se consulta en forma no vinculante si una empresa contribuyente de IRAE que organiza espectáculos públicos, específicamente recitales musicales, puede deducir de su renta bruta el gasto por derechos de autor que debe pagar a la Asociación General de Autores del Uruguay (A.G.A.D.U.).
¿Es deducible de IRAE, la LEÑA que se consume como combustible, si quienes la venden no están formalizados?
diciembre 20, 2011 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
Su Comentario o Pregunta: Consulta: una empresa industrial que trabaja con hornos y que su elemento de combustión es la leña… puede deducir dicho gasto ya que todos sus proveedores de leña no cuentan con factura ni están inscriptos en dgi? o en otro caso como podría la empresa justificar fehacientemente dicho gasto para que sea un gasto deducible de IRAE?
Hora: Lunes diciembre 19, 2011 at 1:43 pm
Un gasto es deducible del Impuesto a la Renta de las Actividades Empresariales (IRAE) si cumple las siguientes condiciones:
a) Que se hayan DEVENGADO en el ejercicio fiscal
b) NECESARIOS para OBTENER y CONSERVAR las rentas
c) DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS
d) Que la CONTRAPARTE esté gravado por algún impuesto a la renta ( IRPF, IRNR o una imposición efectiva a la renta en el exterior ); este requisito es conocido como REGLA CANDADO.
Estas exigencias, están marcadas en el Titulo 4, Artículo 19 y en el Decreto Reglamentario, Artículo 25.
En principio, ese gasto que comentas del combustible que es la Leña no podría deducirse porque no cumple con la formalidad, no cumple con la Regla Candado, y por lo tanto no sería deducible.
Pero la norma abre la ventana por medio del Artículo 22 del Título 4, en su literal M; dice que hay excepciones al principio general y le otorga en ese literal, la potestad al Poder Ejecutivo para que reglamente de acuerdo a la naturaleza del gasto que lo origine y dentro de ciertas limitaciones.
Esas excepciones al Principio General, están en el Artículo 42 del Decreto Reglamentario ( Dec. 150/007 ), y dice podrán deducirse ciertos gastos que sean necesarios para obtener y conservar la renta, que la contraparte no esté gravada por una imposición a la renta pero sí exige que se cuente con documentación fehaciente.
Fehaciente es que de testimonio o certeza de algo.
El Numeral 20 de ese Artículo 42, Dec. 150/007, tiene la llave para poder deducir ese gasto de combustible que es la Leña, ya que dice que podrá deducirse el Costo de Adquisición de Productos Forestales.
No hay duda que la Leña es un derivado de los troncos de árboles, hay una Consulta como la número 4600, en que se habla del concepto de explotación de bosques y se dice que comprende desde la implantación hasta el descortezado del mismo, inclusive. Por consiguiente el talado (la leña no es otra cosa que la parte de un árbol hecha trozo y que sirve para combustible) es un Producto de la Explotación de Bosques Forestados (mi conclusión).
Pero para deducirlo aún necesitas que exista DOCUMENTACIÓN FEHACIENTE, y eso como había dicho más arriba significa que sea fidedigno, o sea que de fe o de crédito que así es.
La solución para mi pasaría por la empresa ( la Industria ) genere esa documentación, y la misma debería tener algún diseño preimpreso, numerado, lugar para la fecha, la persona que lo recibe, los kilos que se reciben, la empresa que lo entregó, vehículo en que fue trasladado, la matrícula, y la firma con contrafirma y Cédula de Identidad de quien cobra; si cobra en efectivo le solicitaría la fotocopia de la Cédula de Identidad y si es con cheque, que me firme el cheque. Y lo otro importante es que exista una coherencia histórica de los kilos consumidos con la producción de la industria.
Como acotación, si esa venta la hiciera una empresa formal, la misma no llevaría IVA y no hay que hacer ninguna retención.
¿Se admite deducir de la renta bruta el costo de los servicios de depósito y de frío, prestados por usuarios de zonas francas, con relación a mercaderías exportadas?
diciembre 28, 2010 · by Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez
RT 6.2.4.2.094
Se admitirá la deducción integra el costo de los servicios de depósito y de frío, prestados por usuarios de zonas francas, con relación a mercaderías exportadas y siempre que se cumplan con las siguientes condiciones:
sean necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas.
Será condición necesaria para su deducción, que los prestatarios comuniquen a la Dirección General Impositiva la nómina de proveedores y los montos correspondientes a los servicios referidos, así como toda otra información vinculada a los volúmenes físicos y períodos de prestación, que dicha Dirección determine a los efectos de un adecuado contralor de la excepción establecida para la deducción del gasto.
Numeral 34, Artículo 42, Decreto 150/007.
¿Se admite deducir de la renta bruta los gastos correspondientes a importaciones de bienes o adquisiciones de bienes en el exterior, en recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios y zonas francas?
RT 6.2.4.2.062
Si. Se admitirá la deducción integra de los gastos correspondientes a importaciones de bienes o adquisiciones de bienes en el exterior, en recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios y zonas francas; sin perjuicio de las disposiciones específicas en materia de precios de transferencia y de las establecidas en los incisos finales del artículo 47 del Título 4,T.O 1996, en tanto cumplan con las siguientes condiciones:
Literal b), Numeral 4, Artículo 42, Decreto 150/007.
¿Se admite deducir de la renta bruta los servicios contratados a usuarios de Zona Franca?
RT 6.2.4.2.107
No. El artículo 19 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 establece que “solo podrán deducirse aquellos gastos que constituyan para la contraparte rentas gravadas…“.
Los usuarios de Zona Franca no se encuentran gravados por ningún impuesto por las rentas resultantes de sus actividades.
En el caso de servicios contratados con un usuario de Zona Franca no se encuentra entre las excepciones establecidas por la norma correspondiente.
Por lo tanto se concluye que los gastos referidos no constituyen gastos deducibles en el IRAE.
Artículo 19, Título 4 Texto Ordenado 1996.