Source: https://www.haufe.de/steuern/steuer-office-gold/erbschaftsteuererklaerung-anlage-steuerentlastung-fuer-unternehmensvermoegen-ab-2009-bis-3062016-13a-13b-erbstg_idesk_PI16039_HI2288824.html
Timestamp: 2020-02-23 11:26:57
Document Index: 196668675

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 19', '§ 13']

Erbschaftsteuererklärung: Anlage Steuerentlastung für Unternehmensvermögen ab 2009 bis 30.6.2016 (§§ 13a, 13b ErbStG) | Steuer Office Gold | Steuern | Haufe
Durch die Erbschaftsteuerreform wird Betriebsvermögen beim Erwerb von Todes wegen durch den 85 % bzw. 100 %igen Verschonungsabschlag, den gleitendenden Abzugsbetrag von maximal 150.000 EUR und den Entlastungsbetrag für Personen der Steuerklassen II und III erbschaftsteuerlich begünstigt. Die Anlage Steuerentlastung für Unternehmensvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG) ist daher vom Erwerber auszufüllen, wenn zum Erbe entsprechend begünstigtes Betriebsvermögen im Inland oder in EU-/EWR-Staaten i. S. v. § 13b ErbStG gehört.
Für jeden Erwerber und jede wirtschaftliche Einheit des begünstigten Vermögens ist jeweils eine gesonderte Anlage auszufüllen und einzureichen. Alle Werte sind bezogen auf den Anteil des jeweiligen Erwerbers anzugeben. Das begünstigte Vermögen ist dabei nicht um die Steuervergünstigungen zu kürzen.
Das Bundesverfassungsgericht hat am 17.12.2014 entschieden, dass einige der Regelungen des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes 2009 im Zusammenhang mit dem Erwerb von Betriebsvermögen nicht verfassungskonform sind. Das Gericht sieht nur punktuellen Anpassungsbedarf und hatte dem Gesetzgeber eine Frist zur Umsetzung bis zum 30.06.2016 gegeben.
Rechtsgrundlage für die Erhebung der Erbschaftsteuer sind das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz v. 27.2.1997, zuletzt geändert durch das Erbschaftsteuerreformgesetz v. 24.12.2008, das Wachstumsbeschleunigungsgesetz v. 22.12.2009, das Jahressteuergesetz 2010 v. 8.12.2010, das Steuervereinfachungsgesetz 2011 v. 1.11.2011, das Beitreibungsrichtlinien- Umsetzungsgesetz v. 7.12.2011 und das AmtshilfeRLUmsG v. 26.6.2013 sowie das Bewertungsgesetz v. 1.2.1991, zuletzt geändert insbesondere durch das Erbschaftsteuerreformgesetz v. 24.12.2008.
Einschlägig für die Steuerentlastung für Unternehmensvermögen sind die §§ 13a und 13b ErbStG. Des Weiteren zu beachten sind die Erbschaftsteuerrichtlinien 2011 v. 19.12.2011 und die Hinweise zu den Erbschaftsteuerrichtlinien (Gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 19.12.2011).
Begünstigte Erwerbe beim Erwerb von Todes wegen sind insbesondere der Erwerb durch Erbanfall (gesetzliche oder testamentarische Erbfolge). Weitere begünstigte Erwerbe sind beispielsweise:
der Erwerb durch Vermächtnis (Vorausvermächtnis), wenn der Vermächtnisnehmer begünstigtes Vermögen erhält
der Erwerb durch Vertrag zugunsten Dritter
der Erwerb durch Übergang des Anteils an einer Personengesellschaft auf die überlebenden Mitgesellschafter (Anwachsungserwerb) oder der Erwerb begünstigter Anteile an einer Kapitalgesellschaft auf Grund gesellschaftsvertraglicher Übertragungsverpflichtung
Ist begünstigtes Vermögen Gegenstand einer Vorerbschaft dann führen der Vor- und der Nacherbfall zu zwei getrennten Erwerbsfällen, für die beide die Begünstigungen nach § 13a ErbStG und § 19a ErbStG in Betracht kommen.
Für begünstigtes land- und forstwirtschaftliches Vermögen, begünstigtes Betriebsvermögen sowie begünstigte Anteile an Kapitalgesellschaften (§ 13b Abs. 1 Nr. 3 ErbStG) wird eine Entlastung von der Erbschaftsteuer in folgendem Umfang gewährt:
1.1 Verschonungsabschlag (Regelverschonung)
Das begünstigte Betriebsvermögen bleibt zu 85 % steuerfrei, wenn das Vermögen des Unternehmens nicht zu mehr als 50 % aus Verwaltungsvermögen besteht. Die verbleibenden 15 % werden um einen gleitenden Abzugsbetrag von höchstens 150.000 EUR gemindert. Übersteigt der Wert des nach Anwendung des Verschonungsabschlags verbleibenden Vermögens den Betrag von 150.000 EUR, verringert sich der Abzugsbetrag von 150.000 EUR um 50 % des übersteigenden Betrags.
Der vollständige Verbrauch des Abzugsbetrags tritt für das übertragene Vermögen insgesamt ein. Dies gilt unabhängig davon, in welcher Höhe er sich bei der Steuerfestsetzung tatsächlich ausgewirkt hat.
Wird vom Erwerber zum 100 %igen Verschonungsabschlag optiert, kommt der Abzugsbetrag nicht zur Anwendung
Die Regelverschonung ist daran gebunden, dass der Erwerber das begünstigte Vermögen über einen Zeitraum von 5 Jahren fortführt. Zudem setzt die Steuerbefreiung voraus, dass im Unternehmen über einen Zeitraum von 5 Jahren nach dem Besteuerungszeitpunkt mindestens 400 % der Ausgangslohnsumme an Löhnen und Gehältern g...