Source: https://www.haufe.de/thema/bewertungsgesetz/pc/?page=8
Timestamp: 2019-07-23 18:11:53
Document Index: 274140824

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 224', '§ 1', '§ 1', '§ 8', '§ 8', '§ 1', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 7', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 7', '§ 12', '§ 12', '§ 9', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 28', '§ 13', '§ 13', '§ 246', '§ 28', '§ 13', '§ 152', '§ 113', '§ 151', '§ 113', '§ 151', '§ 141', '§ 46', '§ 141', '§ 149', '§ 199', '§ 149', '§ 149', 'Art. 20', '§ 152', '§ 4', '§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 16', '§ 4', '§ 68', '§ 4', '§ 55', '§ 56', '§ 28', '§ 27', '§ 28', '§ 28', '§ 27', '§ 28']

Anschaffungskosten, Besonderheiten bei Gebäuden / 8.2 Kauf mit Kaufpreisstundung
Wird im Rahmen des Erwerbs eines Grundstücks eine Kaufpreisstundung vereinbart, ist zu prüfen, ob Zinsen vereinbart wurden oder nicht. Werden Zinsen im angemessenen Rahmen berechnet, stellt der Kaufpreis (= zu verzinsender Betrag) die Anschaffungskosten dar. Wird das Wirtschaftsgut mittels Kaufpreisstundung jedoch ohne Zinsen erworben (zinslose Kaufpreisstundung), so ergibt s...mehr
Gemeiner Wert / Zusammenfassung
Begriff Der "gemeine Wert" ist im Bewertungsgesetz definiert. Er wird durch den Preis bestimmt, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsguts bei einer Veräußerung zu erzielen wäre (Verkehrswert, Einzelveräußerungspreis) – und entspricht dem Preis, den ein fremder Dritter bezahlen würde. Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung Die Definitio...mehr
ZErb 03/2019, Kunst im Nachlass / B. Bewertung von Kunstgegenständen
Wie hoch ist die finanzielle Steuerbelastung der Erben einer Kunstsammlung oder eines Bildes? Eine gut geplante und entsprechend vorausschauende Einschätzung zur Steuerminimierung ist in zu wenigen Fällen existent. Ausgangspunkt ist die Frage, wie die im Nachlass befindlichen Kunstgegenstände bewertet werden. Entscheidend ist der Wert im Zeitpunkt der Übertragung. Der Kunstmar...mehr
ZErb 03/2019, Kunst im Nachlass / 1. Kleine Kunstbefreiung § 13 Abs. 1 Ziffer 2 Buchstabe a ErbStG
In § 13 Abs.1 Ziffer 2 Buchstabe a) ErbStG werden drei Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung von 60 % des festgestellten sog. gemeinen Wertes normiert: Soweit die Erhaltung von Kunstgegenständen, Kunstsammlungen, wissenschaftlichen Sammlungen, Bibliotheken und Archiven wegen ihrer Bedeutung für die Kunst, Geschichte oder Wissenschaft im öffentlichen Interesse liegt (1) und...mehr
ZErb 03/2019, Kunst im Nachlass / D. Steuerzahlung durch Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlung statt
Gemäß § 224 a AO kann die fällige Erbschaftsteuer oder Vermögensteuer auch durch Hingabe des Kunstgegenstands, der Kunstsammlung, der wissenschaftlichen Sammlung, der Bibliothek, von Handschriften oder Archiven ausgeglichen werden. Ein prominentes Beispiel war der Nachlass Thurn und Taxis. Voraussetzung einer solchen Regelung ist, dass das jeweilige Bundesland wegen der Bedeu...mehr
ZErb 03/2019, Kunst im Nachlass / (3) Nutzbarmachung für Forschung etc.
Die Verfügbarmachung zu Forschungszwecken bzw. Zwecken der Volksbildung kann durch Ausstellung in einem Museum erfolgen. Möglich ist aber auch die Ausstellung in öffentlichen oder privaten Räumen. Grundsätzlich reicht hier die regelmäßige, zeitlich befristete Leihgabe an ein Museum aus, beispielsweise über themenspezifische Ausstellungen; auch Leihgaben an andere Wechselauss...mehr
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / 1. Ausnahmsweise Anerkennung von Einzelverrechnungspreisen
Rz. 1351 Gesamtbewertung vs. Einzelbewertung. Bei der Bewertung eines Transferpakets soll grundsätzlich eine Gesamtbetrachtung vorgenommen werden, bei der die "Funktion als Ganzes" als Bewertungsobjekt fungiert (Anm. 1265). § 1 Abs. 3 Satz 10 lässt hiervon jedoch Ausnahmen zu und gestattet eine Einzelbewertung der übertragenen Wirtschaftsgüter. Bevor auf die Ausnahmen im Ein...mehr
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / 2. Verhältnis zur verdeckten Gewinnausschüttung (Tz. 1.3.1 VWG 1983)
Rz. 443 Unterschiedliche Tatbestandsvoraussetzungen. Das Verhältnis von § 1 zur vGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG ist ein überaus vielschichtiges. Es wurde in Tz. 1.1.3 VWG 1983 unzureichend abgehandelt. Tz. 5.3.3 VWG-Verfahren enthält eine Korrektur der früheren Verwaltungsauffassung. Zum einen bestehen zwischen § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG und § 1 unterschiedliche Tatbestandsv...mehr
Erbschaftsteuer: Lebensversicherung / 2.11.2 Noch nicht fällige Lebensversicherung
Eine noch nicht fällige Lebensversicherung ist immer dann gegeben, wenn die versicherte Person nicht identisch ist mit dem Erblasser. Noch nicht fällige Lebensversicherungen sind mit dem Rückkaufswert anzusetzen (§ 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. § 12 Abs. 4 Satz 1 BewG). Unter dem Rückkaufswert ist dabei der Betrag zu verstehen, den das Versicherungsunternehmen dem Versicherungsneh...mehr
Erbschaftsteuer: Pflichtteil / 2.1.2 Bewertung des Pflichtteilsanspruchs
Der Pflichtteilsanspruch ist mit dem Nennwert anzusetzen, da er eine Kapitalforderung darstellt (§ 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. § 12 Abs. 1 Satz 1 BewG). Dabei ist der nach zivilrechtlichen Grundsätzen ermittelte Pflichtteil der Besteuerung zu unterwerfen. Praxis-Beispiel Bewertung des Pflichtteilsanspruchs Ehemann EM hat seine Ehefrau EF zur Alleinerbin eingesetzt. Abkömmlinge si...mehr
Erbschaftsteuer: Lebensversicherung / 2.7 Schenkung einer Lebensversicherung
Hat der Versicherungsnehmer einen Bezugsberechtigten bestimmt und wird die Versicherungssumme zu Lebzeiten des Versicherungsnehmers an die bezugsberechtigte Person ausgezahlt, unterliegt diese unter der Voraussetzung, dass der Wille zur Unentgeltlichkeit gegeben ist, dem Steuertatbestand des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG. Hinweis Bewertung der Lebensversicherung Hierbei erfolgt die ...mehr
Erbschaftsteuer: Lebensversicherung / 2.11 Bewertung von Lebensversicherungen
Die Bewertung von Lebensversicherungen erfolgt nach § 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. mit § 12 BewG. Zu differenzieren ist, ob der Anspruch auf die Lebensversicherung zum Stichtag fällig gewesen ist oder nicht. 2.11.1 Fällige Lebensversicherung War die Lebensversicherung zum Besteuerungszeitpunkt fällig gewesen, richtet sich die Bewertung nach § 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. § 12 Abs. 1 ...mehr
Erbschaftsteuer: Lebensversicherung / 2.12.2 Bewertung
In der Praxis sind Rentenversicherungsverträge mit Todesfallabsicherung von nahen Angehörigen häufig anzutreffen. Die Ungewissheit über die Höhe des zu einem späteren Zeitpunkt erfolgenden tatsächlichen Zuflusses betrifft die Höhe der Bereicherung und hat daher in die nach § 12 BewG vorzunehmende Bewertung der Bereicherung zum Zeitpunkt des Todes (Bewertungsstichtag) einzufl...mehr
Erbschaftsteuer: Lebensversicherung / 2.11.1 Fällige Lebensversicherung
War die Lebensversicherung zum Besteuerungszeitpunkt fällig gewesen, richtet sich die Bewertung nach § 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. § 12 Abs. 1 BewG. Der Anspruch auf die Versicherungssumme ist als Kapitalforderung mit dem Nennwert anzusetzen. Die Fälligkeit ist immer dann gegeben, wenn der Erblasser und Versicherungsnehmer gleichzeitig auch die versicherte Person gewesen ist. U...mehr
Beim Wechsel des Versicherungsnehmers überträgt der bisherige Versicherungsnehmer seine vertragliche Stellung auf die bezugsberechtigte Person. Dies hat zur Folge, dass der Bezugsberechtigte die Übertragung als Schenkung zu versteuern hat (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Der Schenkungsteuerpflicht unterliegt der Rückkaufswert (§ 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. § 12 Abs. 4 BewG). Kommt es...mehr
Gewerbesteuererklärung 2018 - Vordruck GewSt 1 A / 8.1 Zeile 69
In Zeile 69 ist der Einheitswert bzw. Ersatzwirtschaftswert für die Berechnung der Kürzung für zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG einzutragen. Die Kürzung dient dazu, die doppelte Belastung des Grundbesitzes durch die beiden Realsteuern Gewerbesteuer und Grundsteuer zu verhindern. Einzutragen ist der Einheitswert für das im Eigentum des ...mehr
Erbschaftsteuer: Begünstigungen für Betriebsvermögen bis ... / 1.8.5 Berechnung des Entlastungsbetrags
Wie der Entlastungsbetrag zu ermitteln war, ergab sich aus dem nachfolgenden Schema: 1. Schritt: Unter Verwendung der tatsächlichen Steuerklasse des Erwerbers wurde die Steuer berechnet. Dabei war der Härteausgleich zu berücksichtigen. Aus der ermittelten Steuerzahllast war die Steuer herauszurechnen, die auf den Betrieb entfiel. Hierzu war das Verhältnis zwischen dem Wert fü...mehr
Erbschaftsteuer: Begünstigung für Betriebsvermögen ab de ... / 7.1 Begünstigungsfähiges Vermögen
In § 13b Abs. 1 ErbStG wird das begünstigungsfähige Vermögen definiert, für das grundsätzlich eine Verschonung nach § 13a ErbStG und § 13c ErbStG oder im Rahmen einer individuellen Verschonungsbedarfsprüfung nach § 28a ErbStG in Betracht kommt. Die Bestimmung von Vermögensgegenständen zu einer wirtschaftlichen Einheit erfolgt im Rahmen der Bewertung dieser wirtschaftlichen E...mehr
Erbschaftsteuer: Begünstigung für Betriebsvermögen ab de ... / 9.2 Der Verwaltungsvermögenskatalog
In § 13b Abs. 4 ErbStG wird im Einzelnen aufgeführt, was zum Verwaltungsvermögen gehört (Verwaltungsvermögenskatalog). Damit erfolgt die die Abgrenzung des begünstigten vom nicht begünstigten Vermögen wie im bisherigen Recht. Folgende Grundsätze sind hierbei zu beachten: a) Für die Entscheidung, ob Verwaltungsvermögen vorliegt, sind die Verhältnisse im Besteuerungszeitpunkt ma...mehr
Erbschaftsteuer: Begünstigung für Betriebsvermögen ab de ... / 9.6 Altersvorsorgeverpflichtungen
Vermögensgegenstände, die ausschließlich und dauerhaft der Erfüllung von Schulden aus Altersversorgungsverpflichtungen dienen, sollen aus dem Verwaltungsvermögenskatalog vorab ausgenommen werden. Aus diesem Grunde wurde § 13b Abs. 3 ErbStG neu eingefügt; eine Regelung die sich an § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB anlehnt. Hiernach gilt folgendes. Teile des begünstigungsfähigen Vermögen...mehr
a.) Überblick In § 28a ErbStG ist eine so genannte Verschonungsbedarfsprüfung vorgesehen. Die Vorschrift regelt die Bedürfnisprüfung in Erwerbsfällen ab einer bestimmten Größenordnung. Wurde der Schwellenwert überschritten und vom Erwerber des begünstigten Vermögens kein Antrag auf § 13c ErbStG gestellt (dieser führt dazu, dass die Verschonungsbedarfsprüfung keine Anwendung fi...mehr
Schwarz/Pahlke, AO § 152 Verspätungszuschlag / 3.3.5 Gesonderte Feststellung des Anteilswerts nach § 113a BewG a. F., § 151 Abs. 1 Nr. 3 BewG
Rz. 60 Bemessungsgrundlage für die Festsetzung eines VZ bei Erklärungen zur gesonderten Feststellung des gemeinen Werts nicht notierter Anteile nach § 113a BewG a. F. ist 4 v. T. des Werts aller Anteile. Gleiches wird man nach der jetzigen Rechtslage gem. § 151 Abs. 1 Nr. 3 BewG anzunehmen haben.mehr
Schwarz/Pahlke, AO § 141 Buchführungspflicht bestimmter ... / 4.3.2 Wirtschaftswert
Rz. 27 Bezugsgröße für die Buchführungs- und Bilanzierungspflicht von Land- und Forstwirten ist zudem ein Wirtschaftswert i. S. v. § 46 BewG von mehr als 25.000 EUR. Gemäß § 141 Abs. 1 S. 3 AO sind alle vom Land- oder Forstwirt selbst bewirtschafteten land- und forstwirtschaftlichen Flächen zu erfassen. Die Rechtsverhältnisse hinsichtlich dieser Flächen, ob sie vom Land- ode...mehr
Schwarz/Pahlke, AO Vorbemerkungen zu §§ 149–153 / 2.1.2 Merkmale
Rz. 4 Zweck der Steuererklärung ist es, der Finanzbehörde die zur Durchführung des Besteuerungsverfahrens erforderlichen Informationen zu verschaffen (Rz. 1). In den Steuererklärungen werden hierzu Angaben über Besteuerungsgrundlagen abgefordert (Rz. 9), die zur Festsetzung des Steueranspruchs benötigt werden. Besteuerungsgrundlagen sind gemäß der Legaldefinition des § 199 A...mehr
Schwarz/Pahlke, AO § 149 Abgabe der Steuererklärungen / 2 Steuererklärungspflicht kraft Gesetzes
Rz. 28 Nach § 149 Abs. 1 S. 1 AO bestimmen die Steuergesetze, wer zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet und wann die Steuererklärung abzugeben ist. Die Vorschrift hat lediglich deklaratorische Bedeutung, da sie gemäß Art. 20 Abs. 3 GG nur eine bestehende Rechtslage beschreibt. Gesetz i. d. S. ist jede Rechtsnorm, also auch eine Rechtsverordnung. Verwaltungsanweisunge...mehr
Schwarz/Pahlke, AO § 152 Verspätungszuschlag / 5.3 Adressat der VZ-Festsetzung
Rz. 121 Der Verspätungszuschlag ist gegen den Erklärungspflichtigen festzusetzen. Wer in dem jeweiligen Steuerpflichtverhältnis Träger der Erklärungspflicht ist, wird durch die einzelnen Steuergesetze bestimmt bzw. ergibt sich durch die Aufforderung zur Abgabe der Steuererklärung seitens der Finanzbehörde. Rz. 122 Träger der Steuererklärungspflicht ist nicht der mit der Erste...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / a) Sachlicher Anwendungsbereich
Rn. 300b Stand: EL 134 – ET: 02/2019 Von § 5 EStG wird sachlich der laufende Gewinn aus Gewerbebetrieb erfasst, auch eine Eröffnungsbilanz ist auf der Grundlage des § 5 EStG zu erstellen. Für Veräußerungs- und Aufgabegewinne gelten Spezialvorschriften, diese greifen zT gleichwohl explizit auf § 5 EStG zurück (§ 16 Abs 2 EStG), verweisen allg auf die steuerliche Gewinnermittlu...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / ad) Betriebsvorrichtungen
Rn. 162 Stand: EL 109 – ET: 04/2015 Zu Betriebsvorrichtungen (§ 68 Abs 2 BewG, Ländererlass BStBl I 1992, 342) rechnen alle Vorrichtungen, die unmittelbar der betrieblichen Tätigkeit dienen (vgl zum Gewerbe BFH BStBl III 1958, 400), nach BFH BStBl II 1988, 300 nur Maschinen und sonstige Vorrichtungen aller Art, die zu einer Betriebsanlage gehören, wie zBmehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / ah) Gemischt genutzte Gebäude
Rn. 165 Stand: EL 94 – ET: 02/2012 Gemischt genutzte Gebäude werden in die einzelnen Gebäudebestandteile als selbstständige unbewegliche WG aufgeteilt, die in einem gegenüber der Nutzung des Gebäudes im Übrigen verschiedenen Nutzungs- u Funktionszusammenhang stehen. Verwaltungspraxis u Rspr haben seit eh u je bei der Frage, ob ein Gebäudegrundstück zum PV o BV gehört, in Abwe...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 3.3.3 Doppelstiftung
Tz. 54 Stand: EL 95 – ET: 02/2019 Doppelstiftungen sollen dem Zweck ihrer Konstruktion nach sowohl gemeinnützige Zwecke als auch den Erhalt eines Unternehmens verfolgen. Die Bündelung in einer einzigen Stiftung (sog Kombinationsstiftung) würde in den meisten Fällen einen Verstoß gegen die Selbstlosigkeit (§ 55 AO) und Ausschließlichkeit (§ 56 AO) darstellen. Tz. 55 Stand: EL 9...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 4.6.1.5 Anwendung des § 28 KStG
Tz. 136 Stand: EL 95 – ET: 02/2019 UE ist, auch wenn eine dem § 27 Abs 7 KStG vergleichbare Regelung für die Anwendung des § 28 KStG fehlt, § 28 KStG auf Stiftungen anwendbar (s § 27 KStG Tz 100; glA s Orth DB 2017, 1472, 1478f). § 28 KStG findet jedoch keine Anwendung auf reguläre Leistungen von Verbrauchsstiftungen, da bei diesen eine dem Nenn-Kap vergleichbäre Größe fehlt....mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 2.3 Gemeiner Wert als Regelmaßstab der Bewertung
Tz. 9 Stand: EL 93 – ET: 06/2018 Im UmwStG idF des SEStEG ist als Regelbewertung und zugleich betragsmäßige Bewertungsobergrenze für übergehendes Vermögen der Ansatz der gW eingeführt worden. Dies gilt nicht nur für die Einbringungsvorschriften, sondern generell bei den übrigen im UmwStG geregelten Umstrukturierungen. Der Tw als (bisherige) Bewertungsobergrenze im UmwStG 1995...mehr