Source: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1423890,dostawa-komputerow-dla-szkoly-cit-vat.html
Timestamp: 2019-10-15 06:33:03+00:00
Document Index: 2979893

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 7', 'art. 19', 'art. 5', 'art. 7', 'art. 19', 'art. 29', 'art. 29', 'art. 41', 'art. 146', 'art. 83', 'art. 83', 'art. 43']

Jaki CIT i VAT przy dostawie komputerów do szkół gminnych? - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiJaki CIT i VAT przy dostawie komputerów do szkół gminnych?
autor: Marcin Szymankiewicz02.08.2019, 07:00; Aktualizacja: 02.08.2019, 07:25
Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju (tj. Polski) rozumie się przede wszystkim przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT).źródło: ShutterStock
Było ono potwierdzone przez organ nadzorujący tę placówkę oświatową. Zamówienie składała szkoła (jednostka budżetowa gminy X), zaznaczając, że faktura powinna być wystawiona na gminę ze wskazaniem szkoły jako odbiorcy. Spółka na udokumentowanie dostawy wystawiła fakturę 26 lipca 2019 r. zgodnie z tymi wskazaniami na gminę, wskazując szkołę jako odbiorcę. Spółka nie otrzymała zaliczki (przedpłaty). Na fakturze zastosowała 0-proc. stawkę VAT. Jak spółka powinna rozliczyć dostawę tych komputerów w CIT i VAT? Spółka VAT i zaliczki na CIT rozlicza za okresy miesięczne, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Właściwą dla spółki stawką CIT jest stawka 9 proc., gdyż spółka jest małym podatnikiem CIT.
Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju (tj. Polski) rozumie się przede wszystkim przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). W analizowanej sprawie do dostawy komputerów doszło w dniu ich odbioru przez pracownika szkoły, tj. 26 lipca 2019 r. Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje:
W analizowanej sprawie podstawą opodatkowania przedmiotowej dostawy komputerów będzie zatem ustalona kwota netto, tj. 14 000 zł. Co do zasady dostawa komputerów w kraju opodatkowana jest podstawową stawką podatku, wynoszącą obecnie 23 proc. (art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146aa pkt 1 ustawy o VAT). Jednak na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT stawkę podatku w wysokości 0 proc. stosuje się do dostaw sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych ‒ przy zachowaniu warunków, o których mowa w art. 83 ust. 13‒15 ustawy o VAT. Przez placówki oświatowe rozumie się szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze (art. 43 ust. 9 ustawy o VAT).