Source: http://jhonatanrd.blogspot.com/2013/06/la-retencion-de-las-remuneraciones-de.html
Timestamp: 2016-12-10 04:55:15
Document Index: 236521359

Matched Legal Cases: ['artículo 6', 'artículo 34', 'artículo 14', 'artículo 648', 'artículo 648', 'artículo 13', 'artículo 34', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 648', 'Artículo 73', 'artículo 4', 'artículo 648']

jhonatan rojas davila: LA RETENCION DE LAS REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES SOLICITADA POR LA SUNAT A LAS EMPRESAS: ¿Procede por cualquier monto sin límites?
Resulta pertinente analizar previamente los conceptos de“remuneración” y “pensión” para identificar los alcances de la retención o no que es solicitada por el fisco al empleador.
En particular el texto del artículo 6º de dicha norma indica que“Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No constituye remuneración computable para efecto de cálculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.”1
La definición antes mencionada guarda similitud a lo dispuesto en el primer párrafo del literal a) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual determina que califican como rentas de quinta categoría“El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales” .2
“6. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de cinco Unidades de Referencia Procesal. El exceso es embargable hasta una tercera parte.Cuando se trata de garantizar obligaciones alimentarias, el embargado procederá hasta el sesenta por ciento del total de los ingresos, con la sola deducción de los descuentos establecidos por ley”.
Lo antes señalado implica que en el caso de las remuneraciones y pensiones, el monto que puede ser embargable es el exceso de cinco (5) Unidades de Referencia Procesal - URP.
Ahora bien, dichas prestaciones no cambian la naturaleza por el hecho que su pago se realice a través de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, pues la modalidad en que se efectúe el abono no altera su carácter. Así por ejemplo, se ha señalado que "la remuneración comprende aquellos conceptos que representan una ventaja o beneficio patrimonial para el trabajador y su familia –ya sea en bienes o servicios- sin tener en cuenta la condición, el plazo o la modalidad de entrega"(6).
Original firmado porCLARA URTEAGA GOLDSTEINIntendente Nacional Jurídico
(1) Publicado el 23.4.1993.(2) Publicado el 19.8.1999.(3) Publicada el 25.9.2004.(4) El artículo 14° del Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva señala como un tipo de medida cautelar el embargo en forma de retención.(5) HISTROZA MINGUEZ, Alberto. Comentarios Código Procesal Civil – Tomo II. Gaceta Jurídica. Lima 2003. pp. 1262. (6) TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge. Instituciones del Derecho Laboral. Gaceta Jurídica. Lima 2004. pp. 270.(7) Ley para la Lucha contra la Evasión y para la formalización de la Economía publicada el 26.3.2004 y norma modificatoria.
I.R. LIMA – MEPECOCOBRANZA COACTIVA
DEUDOR TRIBUTARIO: RODRIGUEZ PEREZ, Santos EulogioNÚMERO DE RUC: 10384618309 DOMICILIO FISCAL: Avenida Las Palmeras 2408 – Los Olivos.
EXPEDIENTE COACTIVO: 083003029761AUXILIAR COACTIVO: MADURO TOLEDO, ALEXIS. TERCERO: Empresa de servicios gráficos “Virgen de la Puerta S.A.C.”RUC: 20301206887DOMICILIO: Avenida Materiales 2239 Lima. Lima, 17 de abril de 2013
CONSIDERANDO: Que, el artículo 648 del Código Procesal Civil establece que son bienes inembargables las remuneraciones y las pensiones,cuando no excedan de cinco Unidades de Referencia Procesal y que el exceso es embargable hasta una tercera parte; que en consecuencia, procede a trabar embargo hasta por un tercio del monto no embargable, en la oportunidad que esto ocurra, POR LO EXPUESTO, SE RESUELVE TRABAR MEDIDA CAUTELAR GENERICA DE EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN SOBRE LOS INGRESOS MENSUALES que percibe el deudor tributario de su empleador Empresa de servicios gráficos “Virgen de la Puerta S.AC.”, hasta por el importe de UN MIL OCHOCIENTOS SETENTA Y CUATRO Y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1,874.00).
PEDRO CONTERNO FLORESEjecutor CoactivoIntendencia Regional Lima
Señor PEDRO CONTERNO FLORESEjecutor Coactivo INTENDENCIA REGIONAL LIMASUNAT
Atención: Resolución Coactiva Nº 0930070955543Expediente Coactivo Nº 083003029761Auxiliar Coactivo: MADURO TOLEDO, Alexis
CONCEPTO----- MONTO
REMUNERACIÓN DEL MES DE ABRIL----- S/. 3,900.00DEDUCCIÓN DE LAS 5 UNIDADES DE REFERENCIA PROCESAL----- (S/. 370 X 5) S/. 1,850.00MONTO EN EXCESO SOBRE EL CUAL SE PUEDE RETENER SOLO LA TERCERA PARTE ----- S/. 2,050.00RETENCION DE LA TERCERA PARTE DE S/. 2,050/3----- S/. 683.33MONTO QUE SE PUEDE ENTREGAR AL FISCO POR CONCEPTO DE RETENCIÓN (SIN CONSIDERAR CÉNTIMOS)----- S/. 683.00
29. Atendiendo a las consideraciones señaladas, la Sala considera precisar su criterio contenido en la Resolución 0199-2010/SC2-INDECOPI, diferenciando el embargo sobre haberes o pensiones de aquel supuesto en que el consumidor afecta voluntariamente su remuneración o pensión para atender en vía de compensación sus obligaciones. La prohibición de afectación de remuneraciones o pensiones contenida en el artículo 648º del Código Procesal Civil cobra sentido únicamente en su literalidad; esto es, en el caso específico de embargos, mas no en la compensación libre y voluntariamente pactada con el consumidor”._______________________________________1 Es pertinente mencionar que este artículo fue modificado por el artículo 13º de la Ley Nº 28051, la cual se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el 02 de agosto de 2003.2 El texto completo del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta se puede apreciar en la siguiente página web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capv.htm3 Los artículos en mención hace referencia a las remuneraciones no computables para efectos de la Compensación por Tiempo de Servicios – CTS, conforme se indica a continuación:“Artículo 19.- No se consideran remuneraciones computables las siguientes:a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a título de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliación o mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificación por cierre de pliego;b) Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa;c) El costo o valor de las condiciones de trabajo;d) La canasta de Navidad o similares;e) El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados;f) La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada;g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociación colectiva;h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia producción, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia;i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de su labor o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador;j) La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato legal.Artículo 20.- Tampoco se incluirá en la remuneración computable la alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de los servicios, o cuando se derive de mandato legal”.4 Se puede consultar la sentencia en su integridad en la siguiente página web:http://agendamagna.wordpress.com/2008/12/04/definicion-de-pension/ 5 Se puede consultar esta información en la siguiente dirección web:http://www.paginaspersonales.unam.mx/files/358/GLOSARIO_DE_DERECHO_LABORAL.pdf6 El montepío es una pensión que se entrega a las viudas, familiares o deudos del personal de las Fuerzas Armadas y Fuerzas Policiales que fallecieron en acto de servicio. Es un tipo de régimen pensionario propio a la naturaleza castrense.7 Dicho Reglamento fue aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 216-2004/SUNAT y normas modificatorias.8 Normalmente en los meses de julio y diciembre de cada año.9 Casi siempre en los meses de marzo o abril de cada año.10 Si se desea consultar el texto completo de la Sentencia emitida por el Tribunal Constitucional se puede acceder a la siguiente dirección web: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/06145-2007-AA.pdf11 (**) Mediante Sentencia del Tribunal Constitucional, publicada el 07-03-97, se falló "declarando FUNDADA en parte la demanda que pide que se declare inconstitucional la Ley Nº 26599, en cuanto ella introduce el actual inciso primero en el Artículo 648 del Código Procesal Civil, con el tenor siguiente: "Son inembargables: 1. Los bienes del Estado. Las resoluciones judiciales o administrativas, consentidas o ejecutoriadas que dispongan el pago de obligaciones a cargo del Estado, sólo serán atendidas con las partidas previamente presupuestadas del Sector al que correspondan", precisando que subsiste la vigencia del Artículo 73 de la Constitución, según el cual son inembargables los bienes del Estado de dominio público e INFUNDADA la demanda en lo demás que contiene." Esta información se puede consultar en la siguiente dirección web:http://www.monografias.com/trabajos28/codigo-procesal-civil/codigo-procesal-civil5.shtml 12 Este texto fue modificado por el artículo 4º de la Ley Nº 26846, que fuera publicada en el Diario Oficial “El Peruano” el 27 de julio de 1997.13 Tengamos presente que la Unidad de Referencia Procesal – URP es el 10% de la Unidad Impositiva Tributaria – UIT vigente.14 Esta información se puede consultar la siguiente página web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2005/oficios/i0312005.htm15 Si se desea revisar el contenido de la Sentencia emitida por el Tribunal Constitucional se puede revisar la siguiente página web:http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/04575-2006-AA%20Resolucion.html 16 Si se desea consultar en su integridad el informe mencionado se debe ingresar a la siguiente página web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i047-2011.pdf
5 URP,
artículo 648 numeral 6),
jhonatan rojas davila,
retenciones sobre las pensiones,
retenciones sobre las remuneraciones