Source: http://ksiegowosc-budzetowa.infor.pl/podatki/podatki-i-oplaty-lokalne/758053,Zasady-udzielania-ulg-podatnikom-podatkow-i-oplat-lokalnych.html
Timestamp: 2017-06-29 05:33:28+00:00
Document Index: 126151166

Matched Legal Cases: ['art. 67', 'art. 67', 'FSK ', 'FSK ', 'art. 67', 'FSK ', 'SA/Sz ', 'art. 59', 'SA/Gl ', 'art. 59', 'art. 147', 'SA/Go ', 'art. 98', 'art. 147', 'art. 55', 'art. 57', 'art. 64', 'art. 55', 'art. 60', 'art. 64', 'art. 67', 'art. 60', 'art. 55', 'art. 57', 'art. 59', 'art. 60', 'art. 64', 'art. 67', 'art. 67', 'art. 67', 'art. 98', 'art. 147']

Zasady udzielania ulg podatnikom podatków i opłat lokalnych - Podatki i opłaty lokalne - Podatki - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEPSzukajSzukajRachunkowość budżetowaRACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWAEwidencjaKlasyfikacjaWydatki strukturalneNieprawidłowościSprawozdawczośćSPRAWOZDAWCZOŚĆSprawozdawczość budżetowaSprawozdawczość w zakresie operacji finansowychSprawozdawczość finansowaInwentaryzacjaPozostałePodatkiPODATKIProcedury podatkowePodatki dochodoweVATPodatki i opłaty lokalnePozostałe podatki i opłatyCentralizacja VATKadry i płaceKADRY I PŁACEZatrudnianie i zwalnianieWynagrodzeniaUrlopyPodnoszenie kwalifikacji i awanseDziałalność socjalna (ZFŚS)Podróże służbowePracownicy oświatyZUSZUSUbezpieczenia społeczneUbezpieczenia zdrowotneUbezpieczenia majątkowe i osoboweZamówienia publiczneZAMÓWIENIA PUBLICZNEStrony umowyTryby udzielania zamówieniaŚrodki ochrony prawnejFinanse publiczneFINANSE PUBLICZNEPlan finansowyDotacjeAudytKontrola zarządczaDyscyplina finansów publicznychWideoakademia SPPrenumerata 2017SklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzDrukiDziennik UstawPrzepisy ujednoliconeNewsletterWyszukiwarka klasyfikacji budżetowejreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość budżetowa > Podatki > Podatki i opłaty lokalne > Zasady udzielania ulg podatnikom podatków i opłat lokalnychZasady udzielania ulg podatnikom podatków i opłat lokalnychW niniejszym artykule wyjaśniono na jakich zasadach można udzielić ulg podatnikom podatków oraz opłat lokalnych. Zobowiązania zostały podzielone na dwie grupy, czyli podatki od nieruchomości, rolne i leśne oraz druga grupa - opłaty o cywilnoprawnym charakterze i opłata adiacencka oraz planistyczna.Koszty podatkowe – wyłączenia i ograniczenia (PDF)Poradnik Gazety Prawnej 5/17- Świadczenia na rzecz pracowników – podatki, ZUS, ewidencja (książka)Nowa ustawa o centralizacji rozliczeń VAT z komentarzem (Książka)Personel i Zarządzanie 6/2017Poradnik Rachunkowości Budżetowej nr 6/2017 - Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w praktyce – część IKlasyfikacja Środków Trwałych 2016 ze stawkami amortyzacji i powiązaniem z KŚT 2010Zestaw Eksperta - Wystawianie świadectw pracy po zmianach w 2017 r.Centralizacja VAT - wdrożenie, rozliczanie, ewidencja (książka)Zestaw Eksperta - Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w praktyceZasady udzielania ulg w zobowiązaniach należnych gminie zależą od rodzaju samego zobowiązania. Oznacza to, że inne zasady dotyczą podatków lokalnych, a inne należności cywilnoprawnych. Dla części preferencji znaczenie ma także to, czy podmiot starający się o ulgę to osoba fizyczna czy przedsiębiorca.W gminach właścicielom i posiadaczom (np. najemcom, dzierżawcom czy użytkownikom wieczystym) nieruchomości gruntowych naliczane są określone zobowiązania. Można je podzielić na dwie grupy, tj. z tytułu:reklamareklama podatków: od nieruchomości, rolnego i leśnego,
opłat, wśród których można wskazać na posiadające cywilnoprawny charakter (czynsze z tytułu najmu czy dzierżawy, opłata z tytułu wieczystego użytkowania) oraz pozostałe, wśród których należy wskazać na opłatę adiacencką czy planistyczną.
Zasady udzielania ulg w przypadku każdej z tych grup są inne.Ulgi podatkoweDo udzielania jednego z trzech rodzajów ulg, tj. umorzenia, rozłożenia na raty czy odroczenia terminu płatności, w zakresie podatków zastosowanie znajduje art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (dalej: o.p.), zgodnie z którym do udzielenia jednej z wymienionych preferencji podatkowych potrzebne jest łączne wystąpienie dwóch okoliczności:
podatnik musi złożyć pisemny wniosek (co tym samym przesądza o tym, że poza czterema przypadkami z art. 67d §1 o.p. nie jest możliwe udzielenie ulgi z urzędu, czyli z inicjatywy organu podatkowego),
w danej sprawie zasadność udzielenia wnioskowanej przez podatnika ulgi musi uzasadniać minimum jedna z dwóch przesłanek, tj. ważny interes podatnika lub interes publiczny.
Żadna z tych dwóch przesłanek nie została wyjaśniona przez ustawodawcę. Zajęły się nimi natomiast sądy administracyjne, które w swoich wyrokach stworzyły obszerną linię orzeczniczą w tym zakresie.Z orzecznictwa(…) przez ważny interes podatnika należy rozumieć nadzwyczajne względy, które mogłyby zachwiać podstawami egzystencji podatnika. Zaś przesłanka interesu publicznego rozumiana jest jako dyrektywa postępowania, nakazująca mieć na uwadze respektowanie wartości wspólnych dla całego społeczeństwa, takich jak sprawiedliwość, bezpieczeństwo, zaufanie do organów władzy, korekta jego błędnych decyzji. Zarówno jeden, jak i drugi zwrot normatywny nie ma stałego zakresu treści, lecz jest to zespół ogólnie zarysowanych celów, które należy wziąć pod uwagę w procesie stosowania prawa i zawsze odnosić go do indywidualnej sytuacji podatnika występującego z wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowych.Wyrok NSA z 5 stycznia 2017 r.,sygn. akt II FSK 3686/14Polecamy: Rachunkowość BudżetowaPrzesłanki interesu publicznego nie można wiązać wyłącznie z obowiązkiem ponoszenia przez podatników ciężarów publicznych, uzależniać jej ziszczenie od nadzwyczajności powstania zaległości podatkowej ani też przeciwstawiać jej przesłance ważnego interesu podatnika. (…). Uwzględnienie wniosku podatnika nie jest żadnym »aktem łaski«, ale efektem rzetelnej oceny, co w ustalonych realiach stanu faktycznego będzie z punktu widzenia społecznego korzystniejsze: zastosowanie ulgi czy też odmowa uwzględnienia żądania strony.Wyrok NSA z 2 lutego 2017 r.,sygn. akt II FSK 4126/14Organ podatkowy, prowadząc postępowanie podatkowe w przedmiocie udzielenia wnioskowanej ulgi w zapłacie zobowiązania podatkowego, działa w granicach tzw. uznania administracyjnego, które oznacza, że nawet stwierdzając wystąpienie jednej z dwóch ustawowych przesłanek nie jest zobowiązany do wydania rozstrzygnięcia zgodnego w wnioskiem podatnika. Obowiązkiem organu jest rzetelne przeprowadzenie postępowania i wydanie rozstrzygnięcia wynikającego ze stanu faktycznego znajdującego odzwierciedlenie w zgromadzonej dokumentacji. Zwracały na to także uwagę sądy administracyjne.Z orzecznictwaSą pewne granice uznania administracyjnego, w obrębie których może poruszać się organ podatkowy, podejmując decyzję w następstwie wystąpienia przesłanki "ważnego interesu podatnika" lub "interesu publicznego", o których mowa w art. 67a § 1 o.p. Przekroczenie tych granic ma m.in. miejsce wówczas, gdy wybór alternatywy decyzyjnej dokonany został: z rażącym naruszeniem zasady sprawiedliwości; wskutek uwzględnienia kryteriów oczywiście nieistotnych (bagatelnych) lub nieracjonalnych; na podstawie fałszywych przesłanek (argumentów, które są nieprawdziwe).Wyrok NSA z 11 stycznia 2017 r.,sygn. akt II FSK 3824/14W świetle przyjętej w przepisach Ordynacji podatkowej koncepcji uznania administracyjnego, organ jest skrępowany w zakresie oceny przesłanek zastosowania ulgi, ale pozostaje nieskrępowany w zakresie tego, jak postąpić w przypadku ich stwierdzenia. Uznanie nie wyraża się zatem w swobodzie oceny w danym stanie faktycznym sprawy okoliczności odpowiadających użytym pojęciom ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, ale w możliwości negatywnego dla podatnika rozstrzygnięcia nawet przy ich ustaleniu.Wyrok WSA w Szczecinie z 19 stycznia 2017 r.,sygn. akt I SA/Sz 853/16Ulgi w zakresie należności cywilnoprawnychKwestia udzielania ulg inaczej wygląda w zakresie należności o charakterze cywilnoprawnym, do których zastosowanie znajduje art. 59 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (dalej: u.f.p.). Zgodnie z tym przepisem, to rada gminy (miasta) określa w drodze uchwały nie tylko szczegółowe zasady, sposób i tryb udzielania ulg w zakresie należności cywilnoprawnych, lecz również wskazuje organ lub osobę uprawnioną do ich udzielania.Podobnie jak w zakresie podatków, w przypadku należności o cywilnoprawnym charakterze organ może udzielić jednej z trzech ulg (tj. umorzenie, rozłożenie na raty lub odroczenie terminu zapłaty) jedynie w przypadkach uzasadnionych przesłanką ważnego interesu dłużnika lub interesu publicznego.Z uwagi na cywilnoprawny charakter należności, w orzecznictwie (w przeciwieństwie do podatków) dopuszcza się możliwość cofnięcia udzielonej ulgi, na co wskazał WSA w Gliwicach w wyroku z 17 czerwca 2013 r. (sygn. akt I SA/Gl 294/13). Sąd stanął w nim na stanowisku, że ,,organ uprawniony, który udzielił ulgi w sprawie umorzenia, odroczenia lub rozłożenia na raty należności może ją cofnąć, jeżeli wyjdzie na jaw, że dowody na podstawie, których podjął decyzję okazały się fałszywe albo dłużnik wprowadził organ w błąd. Regulacja zawarta w art. 59 u.f.p. dotyczy należności o charakterze cywilnoprawnym, a zatem zastosowanie znajdują tu stosowne unormowania k.c. dotyczące wad oświadczenia woli, które nie mogą być recypowane do aktu prawa miejscowego, ani tym bardziej modyfikowane przez wprowadzanie innych".Opłata adiacencka i planistycznaW zakresie opłaty adiacenckiej ustawodawca w art. 147 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami dopuścił możliwość rozłożenia jej zapłaty na 10 rocznych rat z jednoczesnym zabezpieczeniem realizacji tego obowiązku m.in. poprzez wpis hipoteczny. We wskazanym akcie prawnym ustawodawca nie odniósł się do kwestii udzielania innych ulg w zakresie tej opłaty, tj. jej umarzania lub odraczania terminu płatności, jak również do rozkładania jej zapłaty na raty w innym ujęciu niż wskazane przez ustawodawcę. W zakresie opłaty (renty) planistycznej ustawodawca wcale nie uregulował kwestii związanej z udzielaniem ulg w jej zapłacie.W związku z tym słusznie w zakresie opłaty adiacenckiej stwierdził WSA w Gorzowie Wielkopolskim w wyroku z 12 lutego 2010 r. (sygn. akt II SA/Go 927/09), że ,,przepisy ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami nie przewidują możliwości umorzenia należności z tytułu opłaty adiacenckiej. Z przepisów art. 98a ust. 1 oraz art. 147 tej ustawy wynika jedynie możliwość rozłożenia na raty tego rodzaju należności. W sytuacji zatem, gdy strona domaga się umorzenia zaległej raty opłaty adiacenckiej, należało zastosować przepisy regulujące zasady, sposób i tryb udzielania ulg w spłacie należności pieniężnych jednostek sektora finansów publicznych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa". Przez analogię, zaproponowane przez WSA odesłanie można również zastosować do opłaty planistycznej.W art. 55 u.f.p. ustawodawca dopuszcza udzielanie tych samych ulg co w zakresie podatków na gruncie o.p., warunkując ich udzielenie wystąpieniem jednej z dwóch przesłanek wskazanych w art. 57 u.f.p., tj. ważnych względów społecznych lub gospodarczych.Z orzecznictwaPodejmowana na zasadzie art. 64 ust. 1 u.f.p. w zw. z art. 55 u.f.p. decyzja o umorzeniu należności ma charakter uznaniowy. Co do zasady, uznanie administracyjne oznacza możliwość wyboru przez organ, w określonym stanie prawnym i faktycznym, konsekwencji prawnej. Innymi słowy, decydując na zasadzie uznania administracyjnego organ podejmuje rozstrzygnięcie w sposób nieskrępowany, a o ostatecznym wyborze sposobu rozstrzygnięcia powinny zadecydować przesłanki celowości i słuszności działania, które z kolei stanowią wypadkową wyważenia przez organ, z uwzględnieniem norm prawnych mających zastosowanie i znaczenie w danej sprawie, słusznego interesu strony i interesu publicznegoWskazane dwie opłaty to zgodnie z art. 60 pkt. 7 u.f.p., środki publiczne stanowiące niepodatkowe należności budżetowe o charakterze publicznoprawnym, dlatego do udzielania ulg w ich zapłacie uprawnione z mocy prawa są w gminach ich organy wykonawcze.Wyrok NSA z 7 marca 2014 r.,sygn. akt II GSK 2084/12Wskazane przepisy znajdują zastosowanie tylko wobec takich podmiotów, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Z uwagi na treść art. 64 ust. 2 u.f.p., w przypadku przedsiębiorców zastosowanie znajduje art. 67 u.f.p, zgodnie z którym w zakresie należności wskazanych w art. 60 u.f.p. i w tej ustawie nieuregulowanych, odpowiednie zastosowanie znajdują przepisy działu III o.p.Marcin Binaśspecjalista w zakresie podatków i opłat stanowiących w całości dochody własne gmin, pracownik Wydziału Kontroli RIO w SzczeciniePodstawy prawne
art. 55, art. 57, art. 59, art. 60, art. 64, art. 67 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1870; ost. zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 659)
art. 67a, art. 67d §1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 201; ost. zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 648)
art. 98a ust. 1, art. 147 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 2147; ost. zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 624)
DT-1 (5) Deklaracja na podatek od środków transportowychPOG-5 (1) (archiwalny) Deklaracja dla podatku od gier
Data publikacji: 08.06.2017Aktualizacja: 13.06.2017Źródło:Tagiopłata lokalna, podatki, podatki lokalne, podatnikZdjęciaZasady udzielania ulg podatnikom podatków i opłat lokalnych./ fot. FotoliaPowiązane artykułyCzy stadion piłkarski jest budowlą opodatkowaną podatkiem od nieruchomości?Opłata reklamowa 2017 r.Podatek od nieruchomości 2017 r.Elektrownie wiatrowe - opodatkowanieOpłata od posiadania psa 2017 r.Zwrot utraconych przez gminy dochodów w podatku od nieruchomości w 2017 r.KPA. Komentarz do zmian99.00 złPolecane na infor.plWysokość opłaty uzdrowiskowej w 2017 r.Czy stadion piłkarski jest budowlą opodatkowaną podatkiem od nieruchomości?Podatek rolny 2017 r.Opłata reklamowa 2017 r.Podatek od nieruchomości 2017 r.Opłata miejscowa i uzdrowiskowaElektrownie wiatrowe - opodatkowanieZmiany w podatkach i opłatach lokalnych 2017 - elektrownie wiatroweOpłata od posiadania psa 2017 r.Zwrot utraconych przez gminy dochodów w podatku od nieruchomości w 2017 r.POLECANE NA IRBSzybsze uzyskanie odpisów akt stanu cywilnegoZmiana formularza "Zaświadczenie o stanie zdrowia"Co warto wiedzieć przed wakacjamiZmiany w liczebności i finansowaniu armiiNowe rozwiązania w medycynie szkolnejJaka temperatura w pomieszczeniach pracy w czasie upałówJak unikać nierzetelnych transakcji w VATDo 30 czerwca świadectwo pracy za zakończone umowy terminoweCelnicy z prawem do wcześniejszego świadczeniaOrganizacja konkursów i olimpiad – konsultacjeZobacz więcej »
KalkulatoryKalkulator odsetek od zaległości podatkowychKalkulator brutto nettoKalkulator wynagrodzeńzobacz wszystkie »Wskaźniki i stawkiOkresy sprawozdawcze w państwowych i samorządowych jednostkach organizacyjnychDopuszczalne uproszczenia w amortyzacji i umarzaniu środków trwałychDyscyplina finansów publicznychzobacz wszystkie »Akty prawneUstawa o finansach publicznychUstawa o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznychUstawa o podatkach i opłatach lokalnychzobacz wszystkie »Formularze IRBRachunkowość budżetowaSprawozdawczośćPodatkizobacz wszystkie »POLECANEKlasyfikacja budżetowa PREMIUMProwadzenie ksiąg rachunkowychAkty wykonawcze PREMIUMZwrot utraconych przez gminy dochodów w podatku od nieruchomości w 2017 r.Wpływy z opłaty reklamowej w 2017 r.Opłata miejscowa i uzdrowiskowaCzy stadion piłkarski jest budowlą opodatkowaną podatkiem od nieruchomości?Obowiązek podjęcia uchwał podatkowych na 2017 r.Dotacje w oświacie po zmianach. Nowe zasady przyznawania dotacji od 1 stycznia 2017 r.
WYNAGRODZENIAWyrównanie pensji do wysokości minimalnego wynagrodzeniaPodstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowegoTermin wypłaty nagrody jubileuszowejDyrektor dostanie niższą trzynastkęMinimalna stawka godzinowa przy umowie zlecenia 2017reklamaOstatnio na forumWynagrodzenie urlopowe i ekwiwalent za urlop nauczycielaGość_Gość - wczoraj, 18:49Jakie dane ujmować w sprawozdaniu Rb-30S?Gość_aaa - 2017-06-27, 16:58zwrot podatkukontrow - 2017-06-26, 10:14Pracownik związkowiec - wynagrodzeniekontrow - 2017-06-26, 10:13Urlop na dzieckokontrow - 2017-06-26, 10:10Cena nabycia 1 zl - pilne srodek trwalykontrow - 2017-06-26, 10:07Przestępstwa fakturowekontrow - 2017-06-26, 10:07ANGIELSKI DLA KSIĘGOWYCHDarmowy słowniczek terminów z prawidłową wymowąEksperci portalu infor.plVindicat sp. z o.o.Vindicat to ogólnopolska firma windykacyjna realizująca usługi odzyskiwania należności. Jesteśmy również pionierem w tworzeniu rozwiązań informatycznych, umożliwiających samodzielne odzyskiwanie długów przez wierzycieli. VCAT.pl to internetowa platforma skutecznej windykacji należnościZostań ekspertem portalu Infor.pl »SKLEP.INFOR.PLPublikacje na czasieHR Business Partner. Praktyczne rozwiązania budowania wysokoefektywnych organizacjiKsiążka HR Business Partner. Praktyczne rozwiązania budowania wysokoefektywnych organizacji pod redakcją Grzegorza …Zestaw Eksperta - Rozliczanie VAT w 2017 r.W zestawie zostały omówione szczegółowo kwestie dotyczące rozliczeń VAT w 2017 r. po zmianach przepisów.INFORLEX Pomoc SpołecznaINFORLEX Pomoc Społeczna to codziennie aktualizowana baza z zakresu podatków, rachunkowości budżetowej, prawa pracy i …BestselleryZestaw Eksperta - Klasyfikacja budżetowa po zmianach od 1 stycznia 2017 r.90.48 złFinanse publiczne. Komentarz do ustawy (książka)199.00 złKlasyfikacja budżetowa - wydanie internetowe199.00 złKSIĄŻKIProfesjonalna tematyka:PodatkiRachunkowośćPrawo Pracy i ZusWięcej »CZASOPISMAFachowe dwutygodniki:MONITOR księgowegoBiuletyn Gł. KsięgowegoBiuletyn VATWięcej »SERWISY INTERNETOWE180 tys. artykułów:INFORLEX.plINFORFK.plINFORRB.plWięcej »E-BOOKIKsiążki w wersji PDF:Nie potrzebujesz czytnikaPobierasz od razuOszczędzasz pieniądzeWięcej »O portalu INFOR.PLO NasOchrona prywatnościRegulaminKarieraRSSKontaktReklamaMapa serwisuBOKSerwisy INFOR.PLKsięgowość firmKsięgowość budżetowaSektor publicznyKadryBiznesPrawoMotoNieruchomościForumNewsletter|NarzędziaKalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzDrukiAkty prawneDzienniki ustawMonitor PolskiDzienniki UEAsystent Księgowego|CzasopismaMonitor KsięgowegoBiuletyn VATBiuletyn Głównego KsięgowegoMonitor Prawa Pracy i UbezpieczeńSerwis Prawno-PracowniczyControlling i rachunkowość zarządczaPersonel i ZarządzanieGazeta Samorządu i AdministracjiRachunkowość budżetowaPoradnik rachunkowości budżetowej|IFKPlatforma Księgowych i KadrowychBiblioteka Księgowych|IRBPlatforma Rachunkowości Budżetowej i Prawa Pracy|INFORLEX.PLKsięgowość i KadryKsięgowośćKadry i PłaceEkspertBiznesSektor PublicznyAdministracjaFinanse PubliczneSzkołaPomoc społeczna|Sklep.INFOR.PLCzasopismaINFORLEX.PLOprogramowanieSerwisy internetowePublikacje książkoweE-booki|INFOR PL S.A.GazetaPrawna.plDziennik.plForsal.plDziennik InternautówTotalmoney.plPrawnik.plMotoforum.plPrawnikow.plCopyright © 2017 INFOR PL S.A.