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Timestamp: 2019-08-24 22:31:53
Document Index: 174190566

Matched Legal Cases: ['Artículo 10', 'artículo 189', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 1', 'Artículo 3', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'artículo 594', 'Artículo 16', 'artículo 508', 'Artículo 17', 'artículo 424', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'artículo 476', 'artículo 443', 'artículo 420', 'Artículo 21', 'artículo 476', 'Artículo 22', 'artículo 279', 'Artículo 23', 'artículo 481', 'artículo 481', 'Artículo 24', 'artículo 471', 'Artículo 25', 'artículo 476', 'Artículo 26', 'artículo 476', 'Artículo 27', 'artículo 439', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 30']

DECRETO3801996199602 script var date = new Date(27/02/1996); document.write(date.getDate()); script falsefalseDIARIO OFICIAL. AÑO CXXXI. N.42731. 28, FEBRERO, 1996. PÁG. 11.MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICOpor el cual se reglamenta parcialmente la ley 223 de 1995.VigentefalsefalseHacienda y Crédito PúblicofalsefalseDECRETO REGLAMENTARIO28/02/199628/02/1996427311111
DIARIO OFICIAL. AÑO CXXXI. N.42731. 28, FEBRERO, 1996. PÁG. 11.
Arts.: [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30]
Subrogado Artículo 10 DECRETO 2681 de 1999
Decretada la nulidad Sentencia del Consejo de Estado SENTENCIA 7764 de 1996
Decretada la nulidad (Parágrafo. ) Sentencia del Consejo de Estado SENTENCIA 7757 de 1996
El Presidente de la República de Colombia,en uso de sus facultades constitucionales y legales, y en especial de las consagradas en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política,
Artículo 1°.Retención en la Fuente a título del Impuesto sobre las Ventas.
La retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas, es del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto correspondiente a la respectiva transacción, salvo cuando se trate de servicios gravados prestados por personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, en cuyo caso la retención será del ciento por ciento (100%) del valor del impuesto que se genere.
Artículo 2°.Causación de la Retención en la Fuente por IVA.
La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados, deberá efectuarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Artículo 3°.Agentes de Retención en el Impuesto sobre las Ventas.
Son agentes de retención del impuesto sobre las ventas las siguientes entidades y personas:
1º. Entidades estatales:
La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, y los Distritos Especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2º. Los responsables del impuesto sobre las ventas, que la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales haya catalogado o catalogue como Grandes Contribuyentes. Asimismo, las demás personas responsables del impuesto a las ventas, que mediante resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sean designadas como agentes de retención de este impuesto,apartir de la publicación de sus nombres en un diario de amplia circulación nacional.
3º. Las personas y entidades, responsables o no del impuesto sobre las ventas, cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
4º. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas naturales que pertenezcan al régimen simplificado.
Parágrafo. Las operaciones que se realicen entre los agentes de retención señalados en los numerales 1º y 2º de este artículo, no estarán sujetas a la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas. En consecuencia, el impuesto se causará de acuerdo con las disposiciones generales.
Artículo 4°. Responsable del Impuesto sobre las Ventas por el valor retenido. Cuando los responsables pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas, adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado, deben asumir la retención del IVA sobre dichas transacciones, aplicando el porcentaje señalado en el artículo 1o. de este Decreto.
- Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio;
- Descripción específica de los artículos o servicios gravados adquiridos;
- Valor total de la operación;
-Monto de la retención asumida.
Parágrafo. Cuando una entidad estatal responsable del impuesto sobre las ventas, actúe como agente de retención, de conformidad con lo previsto en este artículo, deberá realizar la afectación contable teniendo en cuenta la prestaciónprincipal, de conformidad con las normas presupuestales.
Artículo 5°.Descuento del impuesto retenido en operaciones gravadas con responsables del régimen simplificado.
El impuesto sobre las ventas retenido de conformidad con el artículo anterior, podrá ser descontado por el responsable que actuó como retenedor, en la forma prevista en el título VII del libro tercero del Estatuto Tributario, en lo pertinente.
Artículo 6°.Obligaciones del Agente Retenedor.
Los agentes de retención en el impuesto sobre las ventas deberán cumplir las siguientes obligaciones:
1º. Efectuar la retención en la fuente de acuerdo con los porcentajes previstos en el artículo 1 de este Decreto.
2º. LLevar una subcuenta de la cuenta retenciones en la fuente, denominada impuesto a las ventas retenido, la cual se acreditará con las retenciones practicadas y se debitará con los pagos mensuales que por dicho concepto se efectúen.
3º. Expedir certificado bimestral por las retenciones practicadas, dentro de los diez (10) días calendario siguientes al bimestre del impuesto sobre las ventas en que se practicó la retención.
4º. Presentar declaración y pagar las retenciones efectuadas, por períodos mensuales, en el formulario establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y dentro de los plazos que anualmente señale el Gobierno Nacional.
Parágrafo. Los agentes de retención de que trata el numeral 3o del Artículo 3 de este Decreto, elaborarán una nota de contabilidad como soporte de registro de latransacción y de la retención en la fuente efectuada.
Artículo 7°.Contenido del Certificado de Retención por IVA.
El certificado de retención por el impuesto sobre las ventas deberá contener:
a) Fecha de expedición del certificado.
b) Período bimestral y ciudad donde se practicó la retención.
c) Apellidos y nombre o razón social y Nit del retenedor.
d) Dirección del agente retenedor.
e) Apellidos y nombre o razón social y Nit de la persona o entidad a quien se le practicó la retención.
f) Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o prestación de servicios), sin incluir IVA.
g) Monto del IVA generado en la operación.
h) Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada.
PARAGRAFO: Para efectos de la expedición del certificado a que se refiere este artículo, los agentes de retención podrán elaborarlos en formas continuas impresas por computador, sin necesidad de firma autógrafa.
Artículo 8°. Responsables por la Retención del IVA.
Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas, serán los únicos responsables por los valores retenidos y de las sanciones que se deriven del incumplimiento de sus obligaciones, de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario.
Asímismo les serán aplicables, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los Libros Segundo y Quinto del Estatuto Tributario.
Artículo 9°. Tratamiento del IVA en la adquisición de bienes o utilización de servicios gravados.
Los responsables del régimen común, sean retenedores del IVA o no, continuarán determinando los impuestos descontables a que tengan derecho, de conformidad con lo regulado en el Título VII del Libro Tercero del Estatuto Tributario.
Artículo 10. Tratamiento del IVA retenido.
Los responsables del impuesto sobre las ventas a quienes se hubiere practicado retención por este impuesto, podrán incluir el monto que les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la declaración del IVA correspondiente al período fiscal en que se hubiere efectuado la retención, o en la de cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente siguientes.
Artículo 11. Procedimiento en Devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a Retención en la Fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso.
En los casos de devolución, rescisión, anulación o resolución de operaciones sometidas a retención en la fuente por impuesto sobre las ventas, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar, correspondientes a este impuesto, en el período en el cual aquellas situaciones hayan tenido ocurrencia. Si el monto de las retenciones de IVA que debieron efectuarse en tal período no fuere suficiente, con el saldo podrá afectar la de los dos períodos inmediatamente siguientes.
PARAGRAFO 1. Para los efectos de lo previsto en este artículo, el retenido deberá manifestarle por escrito alretenedor que los valores retenidos en las condiciones aquí previstas, no fueron ni serán imputados en la declaración del impuesto sobre lasventas correspondiente. Si dichos valores fueron utilizados, el retenido deberá reintegrarlos al retenedor.
PARAGRAFO 2. Para que proceda el descuento, el retenedor deberá anular el certificado de retención del impuesto sobre las ventas y expedir uno nuevo sobre la parte sometida retención, cuando fuere el caso.
Artículo 12. Requisitos para acogerse al régimen simplificado.
Pueden inscribirse en el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas los comerciantes minoristas o detallistas y quienes presenten servicios cuyas operaciones estén gravadas a la tarifa general del dieciseis por ciento (16%), siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
4. Que no vendan por cuenta de terceros asi sea a nombre propio.
5. Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior, incluido los ingresos por prestación de servicios gravados, sean inferiores a cincuenta y cuatro millones de pesos ($54.000.000) (valor año 1995).
6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, sea inferior a ciento cincuenta millones de pesos ($150.000.000) (valor año 1995).
Parágrafo 1. Para los efectos de este artículo, se entiende por ingresos netos provenientes de la actividadcomercial, los que resulten de operaciones gravadas por enajenación de bienes o prestación de servicios.
Parágrafo 2. Para efectos de lo dispuesto en el numeral 5 de este artículo, cuando se inicien actividades dentro del año gravable, los ingresos netos que se tomarán como base serán los que resulten de dividir los ingresos netos recibidos durante el año, por el número de días a que correspondan, y de multiplicar la cifra así obtenida por 360.
Artículo 13.Obligaciones de los responsables del Regimen Simplificado.
Los responsables del IVA pertenecientes al régimen simplificado deberán:
1. Inscribirse en el Registro Nacional de Vendedores ante la Administración deImpuestos y Aduanas Nacionales que corresponda al asiento principal de los negocios del comerciante, dentro de los dos meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones, manifestando expresamente su opción de acogerse a este régimen.
Tratándose de responsables no comerciantes que presten servicios gravados, la inscripción deberá hacerse ante la Administración correspondiente al lugar donde tenga abierta la oficina, local, o sede donde presten los servicios gravados.
Parágrafo transitorio. Los nuevos responsables por servicios, que pertenezcan al régimen simplificado tendrán plazo para inscribirse hasta el treinta (30) de abril de 1996.
Artículo 14. Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta.
Los responsables del régimen simplificado pueden llevar como costo o gasto en la declaración de renta el impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados. Para este efecto se requiere:
Artículo 15.Disposiciones específicas para el Régimen Simplificado.
A los responsables pertenecientes al régimen simplificado no les esta permitido:
a) Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común.
b) Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto legal alguno conforme al artículo 594-2 del Estatuto Tributario.
c) Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos descontables.
d) Calcular impuesto a las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluídos del IVA.
Artículo 16.Responsable del Régimen Simplificado que debe pasar al Régimen Común.
A partir de la fecha en que el responsable del régimen simplificado incurra en la situación prevista en el literal a) del artículo anterior, está obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del régimen común, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 508-1 del Estatuto Tributario.
Artículo 17.Bienes excluídos del impuesto.
Para efectos de la exclusión del IVA contemplada en el numeral 6 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario, se entienden excluídos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:
- Modelos de anatomía humana o animal y preparaciones microscópicas, proyectados para demostraciones (por ejemplo en la enseñanza o exposiciones) que no sean susceptibles de otros usos, correspondientes a la subpartida arancelaria 90.23.00.00.10.
- Los Juguetes de construcción y demás juegos o surtidos clasificables por la subpartida arancelaria 95.03.30.00.00.
Artículo 18.Otros Bienes Excluidos.
La partida arancelaria correspondiente a los depósitos de aluminio de capacidad inferior o igual a 300 litros, sin dispositivos para el transporte de leche es la 76.12.90.10.00.
Artículo 19.Servicio telefónico desde aparatos públicos.
Para efectos de lo previsto en el numeral 4 del artículo 476 del Estatuto Tributario, la exclusión del impuesto sobre las ventas en el servicio prestado desde teléfonos públicos, sólo es aplicable al servicio telefónico local. En consecuencia, el servicio telefónico de larga distancia, nacional o internacional prestado en el país desde teléfonos públicos está sometido al impuesto.
ARTICULO 20. Responsable del IVA en servicio telefónico.
Sin perjuicio de lo ordenado en el artículo 443 del Estatuto Tributario, la empresa que preste el servicio en el país será responsable del impuesto sobre las ventas por el servicio telefónico de larga distancia nacional e internacional, prestado desde teléfonos públicos.
PARAGRAFO. Para efectos del parágrafo 2o. del artículo 420 del Estatuto Tributario será responsable del impuesto sobre las ventas la empresa que presta el servicio.
Artículo 21.Comisiones excluídas del IVA.
De conformidad con el numeral 11 del artículo 476 del Estatuto Tributario, están excluídas del Impuesto sobre las Ventas, las comisiones por la intermediación en la colocación de títulos de capitalización, así como en la colocación de pólizas de seguros excluídos de dicho impuesto y de reaseguros.
Igualmente están excluídas del Impuesto sobre las Ventas, las comisiones que se perciban por la colocación de planes de salud del sistema general de seguridad social en salud consagrado por la Ley 100 de 1993, y autorizados por la Superintendencia Nacional de Salud.
Parágrafo. Se consideran comisiones por operaciones ejecutadas por los usuarios de tarjetas de crédito y debito, excluídas del impuesto sobre las ventas, las cuotas de manejo pagadas por el tarjetahabiente y los cargos efectuados a los mismos por la utilización de las tarjetas.
Artículo 22.Bienes complementarios exonerados del IVA.
Para efectos de la exoneración del impuesto sobre las ventas, prevista en el artículo 279 de la Ley 223 de 1995, el beneficio se extiende a los elementos o bienes de carácter visual, audiovisual o sonoro que se enajenen en un único empaque con las publicaciones periódicas, revistas y libros de carácter científico o cultural, siempre y cuando sean necesarios para ilustrar, explicar o ampliar el contenido ideológico del texto escrito. En caso contrario, dichos elementos son gravados.
Artículo 23.Requisitos para la exención del IVA en la exportación de servicios.
Para efectos de lo dispuesto en el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario, para que los servicios allí previstos sean tratados como exentos del impuesto sobre las ventas, se deben cumplir los siguientes requisitos:
d .Que el servicio contratado es exento del impuesto sobre las ventas de conformidad con el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario;
Artículo 24.Impuesto a las ventas en la importación de barcos.
Para efectos del artículo 471 del Estatuto Tributario, los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 de fabricación extranjera gravados a las tarifas del 45% y del 35%, se clasifican por los pies de eslora.
Artículo 25.Bebidas sometidas a las tarifas del 16%, 20% y 35%.
Están sometidas a la tarifa del 35% en la importación, producción o comercialización, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, los bienes clasificados por la partida 22.08 del Arancel de Aduanas, con las excepciones siguientes:
1. Los Whiskys Premium importados, entendiéndose por tales aquellos que tienen un período de añejamiento igual o superior a doce (12) años, los que están sometidos a la tarifa del veinte por ciento (20%).
2. Los sabajones, ponches, cremas y aperitivos, cuyo grado alcohólico sea inferior al 20% volumen, los cuales están gravados a la tarifa general del dieciseis por ciento (16%).
Artículo 26.Tarifa para refajos, cervezas y sifones.
Están gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas, en cabeza del productor, importador o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, los refajos o mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas.
Artículo 27.Comercialización de bienes exentos.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 439 del Estatuto Tributario, los comercializadores no son responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas en lo concerniente a la venta de bienes exentos.
Artículo 28.Empresas unipersonales responsables del Impuesto sobre las Ventas.
Las empresas unipersonales legalmente establecidas de conformidad con lo dispuesto en los artículos 71 y siguientes de la Ley 222 de 1995, son responsables del impuesto sobre las ventas que se cause en sus operaciones.
Artículo 29.Responsables del IVA en el caso de los Consorcios y las uniones temporales.
Los consorcios y las uniones temporales, no son responsables del impuesto a las ventas. Los miembros del Consorcio o de la unión temporal son responsables del impuesto sobre las ventas respecto de las operaciones gravadas que realicen .
Parágrafo. Unicamente podrán tratarse como impuestos descontables en la declaración del IVA, los que tengan relación directa con la actividad gravada del responsable.
Artículo 30.Vigencia.
Dado en Santa fe de Bogotá D.C., a 27 de febrero de 1996
Guillermo Perry Rrubio.