Source: http://newsletter-fiscale.blogspot.com/2009/01/
Timestamp: 2019-12-06 06:09:05+00:00
Document Index: 91042005

Matched Legal Cases: ['sentenza ', 'art. 19', 'sentenza ', 'sentenza ', 'sentenza ', 'art. 7', 'art. 7']

NewsLetter fiscale di StudioPanato.it: 01/01/2009 - 02/01/2009
L’Agenzia delle Entrate nella risoluzione n. 22/e del 28 gennaio 2009 ha fornito alcuni chiarimenti sul trattamento fiscale di un’operazione di fusione fiscalmente "eterogenea" in quanto interessa società “fiscalmente” di tipo diverso, non soggette pertanto alla medesima imposta.
L'agenzia non ha giudicato possibile retrodatare gli effetti della fusione tra società di capitali e società di persone.
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Con la sent. n. 26681 dell’8 novembre 2008, la Corte diCassazione ha esaminato nuovamente la questione dell’assoggettamento o menoall’imposta regionale sulle attività produttive nei confronti di un professionista (nel caso di specie avvocato) e dei relativi presupposti. Inparticolare, dopo aver ribadito i principi già espressamente contenuti nellasent. della Corte Cost. n. 156/2001, è stato precisato che l’imposizionedell’Irap è legittima solo ove sussista una struttura organizzativa esterna,costituita da un insieme di elementi dei quali il professionista si avvale eche risulta essere prevalente rispetto all’attività personale caratterizzatadall’impiego del proprio ingegno. Di conseguenza, secondo la Cassazione, ilreddito elevato del professionista non può costituire, da solo, ilpresupposto per l’imposizione dell’imposta, in quanto non può ritenersisintomatico dell’esistenza di un’organizzazione sottostante.
Pubblicato da Unknown a 5:41 PM Nessun commento: Link a questo post
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L’esclusione da Irap dei professionisti privi di autonoma organizzazione
Per i periodi d'imposta caratterizzati dal c.d. "errorebloccante", il contribuente che ha compilato il Quadro IQ senza provvedere al versamento dell'imposta è legittimato, in sede di ricorso, a contestare la debenza del tributo.
Nella recente sentenza n. 75/05/08, la Commissione tributaria provinciale diTreviso ha rigettato l'eccezione dell'Ufficio secondo cui, in caso di presentazione della dichiarazione e successiva omissione dei versamenti, il contribuente non sarebbe legittimato a contestare la debenza del tributo, inquanto la cartella di pagamento, ai sensi dell'art. 19 del D.Lgs. n.546/1992, è censurabile solo per vizi propri.
Pubblicato da Unknown a 5:39 PM Nessun commento: Link a questo post
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Perdite sui crediti e deducibilità
La mancata riscossione di un credito deve essere provata da "elementi certi e precisi" affinché la perdita possa essere considerata deducibile dal reddito di impresa (articolo 101, comma 5, del Tuir), a meno che il soggetto debitore non sia sottoposto a procedura concorsuale; in questo caso, lo sconto si applica automaticamente. In tal senso la risoluzione n. 16/E del 23 gennaio.
Pubblicato da Unknown a 5:16 PM Nessun commento: Link a questo post
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Operazioni straordinarie: Scissione parziale con patrimonio negativo
Con risoluzione l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 12/e del 16 gennaio 2009 ha fornito alcuni chiarimenti sugli aspetti fiscali relativi a una scissione parziale non proporzionale con attribuzione di patrimonio netto contabile negativo.
Pubblicato da Unknown a 2:08 PM Nessun commento: Link a questo post
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Convertito in legge il D.L. anticrisi
Il d.l. 29 novembre 2008, n. 185, c.d. decreto anticrisi, è stato convertito in legge. Il DdL di conversione è stato, infatti, approvato ieri definitivamente dal Senato e si attende ora solo la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.
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L'articolo 36, comma 1 bis del decreto legge n. 112 ha esteso ai commercialisti le procedure sulle cessioni di quote di srl. Già un quinto degli atti sono stati depositati dai commercialisti.
Pubblicato da Unknown a 11:21 AM Nessun commento: Link a questo post
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Le spese di rappresentanza: rivedere l'impatto sui costi
Il Dm 19 novembre 2008, pubblicato in Gazzetta Ufficiale, definisce le regole per le spese di rappresentanza da applicare per la chiusura del bilancio 2008, individuando criteri e modalità di deduzione secondo quanto previsto dalla legge 244/2007.
Pubblicate le novità normative sulle spese di rappresentanza. Imprese e professionisti devono ora analizzare con attenzione gli effetti della novella, valutarne l’impatto sulla deducibilità dei costi di iniziative promozionali, gli effetti sull'Iva e sull'Irap, l’impatto sulla strategia aziendale.
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Spese di rappresentanza e limiti di deducibilità
Con un decreto del Ministero dell'Economia, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 15 gennaio 2009, è stata completamente rivista la normativa sulla deducibilità delle spese di rappresentanza a partire dall’esercizio 2008. In precedenza queste spese erano deducibili solo per un terzo. Il decreto inoltre fa chiarezza sulla tipologia di spese soggette alle nuove norme.
Pubblicato da Unknown a 3:16 PM Nessun commento: Link a questo post
Osservatorio del mercato mobiliare
Due sentenze della Commissione tributaria provinciale di Cagliari hanno stabilito che le rilevazioni dell'Osservatorio del mercato mobiliare (Omi) hanno valore di vere e proprie presunzioni che comportano l’ inversione dell'onere della prova a carico del contribuente.
Se la tesi supererà ulteriori gradi di giudizio avrà notevole impatto sull’accertamento fiscale.
Pubblicato da Unknown a 3:14 PM Nessun commento: Link a questo post
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Scissione parziale non proporzionale con attribuzione di patrimonio netto contabile negativo.
E' la complessa operazione che l'agenzia delle Entrate ha giudicato non elusiva rispondendo ad un'istanza di interpello formulata ai sensi dell'articolo 21, comma 9, della legge 413/1991.
In realtà, l'Amministrazione finanziaria, con la risoluzione n. 12/E del 16 gennaio, oltre a propendere per l'assenza dei requisiti, prescritti dall'articolo 37-bis del Dpr 600/1973 ai fini del disconoscimento dei vantaggi fiscali derivanti da determinate operazioni, ha fornito tutta una serie di "piccole" precisazioni relative alle implicazioni fiscali della scissione, così come programmata e descritta dall'istante.
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E’ stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto 19 novembre 2008 (gu n. 11 del 15 gennaio 2009) che definisce i nuovi criteri e limiti di deducibilita' delle spese di rappresentanza, nell'ambito del reddito d'impresa.
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L'articolo 6 del decreto legge 185/2008 introduce la deducibilità parziale dell’IRAP ai fini delle imposte dirette. Assonime auspica chiarimenti a breve sulla la percentuale forfetaria di deducibilità del 10% per gli anni pregressi.
Pubblicato da Unknown a 4:49 PM Nessun commento: Link a questo post
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Sconti Irpef, anche nel 2009, dalle spese per il trasporto pubblico locale e quelle per l'aggiornamento e la formazione dei docenti. A regime, invece, la detrazione per le rette degli asili nido. Sono alcune delle misure contenute nella Finanziaria 2009, pubblicata in Gazzetta Ufficiale.
Pubblicato da Unknown a 4:48 PM Nessun commento: Link a questo post
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Acconti di imposta Ires e Irap
L'articolo 42 del decreto legge 207/2008 ("milleproroghe"), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 31 dicembre, contiene il differimento di alcuni termini in materia fiscale.In particolare slitta dal 31 dicembre 2008 al 31 marzo 2009 il termine entro cui un decreto del presidente del Consiglio dei ministri - previsto dal Dl 185/2008 - stabilirà le modalità e il termine per effettuare il versamento di quanto non corrisposto in sede di acconto Ires e Irap, in virtù della riduzione di tre punti percentuali dell'acconto per l'anno d'imposta 2008 concessa dal decreto "anticrisi".
Pubblicato da Unknown a 4:47 PM Nessun commento: Link a questo post
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Perdite su crediti: deducibilità
L'Associazione italiana dottori commercialisti ha presentato la norma di comportamento n. 172.
La norma fa chiarezza sulla deducibilità delle perdite su crediti.
Nel caso di fallimento il periodo d'imposta di competenza della perdita non è necessariamente quello in cui ha inizio la procedura concorsuale. L'Adc ritiene che un corretto comportamento tenuto in sede di redazione di bilancio abbia anche valenza fiscale.
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IRAP e decreto anti crisi: deducibilità Irap da Irpef e Ires
In base al decreto legge n. 185/2008 a partire dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2008 diventa deducibile dalla base imponibile Irpef e Ires il 10% dell’ IRAP relativa al costo per il personale dipendente, al netto del cuneo fiscale, e alla quota imponibile, per i soggetti che non possono dedurli, degli interessi passivi e degli oneri assimilati al netto degli interessi attivi e dei proventi assimilati.
Pubblicato da Unknown a 10:29 AM Nessun commento: Link a questo post
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Irap: soggetto anche il professionista con un solo collaboratore
La sentenza n. 29146 depositata l'11 dicembre 2008 della Corte di Cassazione ha stabilito che basta anche un solo collaboratore per giustificare il prelievo Irap.
Ad avviso della Corte, ricorre il requisito della autonoma organizzazione al verificarsi delle seguenti condizioni:
che il contribuente sia il responsabile dell’organizzazione e non sia, quindi, inserito in strutture organizzative riferibili ad altrui responsabilità e interesse
che lo stesso impieghi beni strumentali eccedenti, secondo l’id quod plerumque accidit, il minimo indispensabile per l’esercizio dell’attività in assenza di organizzazione, oppure si avvalga in modo non occasionale di lavoro altrui.
Costituisce onere del contribuente che richiede il rimborso dell’imposta dare la prova dell’assenza delle condizioni elencate.
Per la Suprema corte, inoltre:
il presupposto impositivo (valore aggiunto prodotto o Vap tassabile) esige un “contesto organizzativo autonomo” quale “struttura di supporto” (ad esempio, dipendenti, segretaria, collaboratori, studio personale attrezzato, eccetera, che sia in grado di realizzare un “incremento potenziale” alla produttività propria dell’“auto organizzazione” del lavoro personale)
restano esclusi dal raggio di azione dell’Irap quei fattori di produzione trascurabili e marginali che - secondo il comune sentire - appaiono incapaci di fornire un effettivo quid pluris al lavoratore autonomo (come libri, cellulare-fax, mezzo personale di trasporto, computer, abitazione-studio, eccetera)
è compito di ogni giudice di merito valutare caso per caso il requisito dell’autonoma organizzazione, con un mero accertamento di fatto, al tendenziale fine di individuare l’“eventuale surplus” che crea valore aggiunto rispetto alla sola attività intellettuale.
Pubblicato da Unknown a 10:03 AM Nessun commento: Link a questo post
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2009: pianificazione fiscale per le PMI
Per far fronte alla crisi vi consiglio di riflettere su una serie di interventi predisposti dal governo per permettere alle aziende di pianificare le proprie scelte.
Il sole24ore del 2 gennaio ha ben sintetizzato i punti che ho brevemente indicato. Ad oggi a mio parere poco è stato fatto (e quel poco in maniera confusa) per aiutare le imprese a far fronte ad una crisi che si preannuncia lunga e faticosa.
Limite alla deducibilità degli interessi passivi;
Deduzione lrap del 10% per professionisti e aziende dal reddito di impresa 2009;
Rimborso irap anni pregressi;
IVA per cassa dal 2009 (in attesa dei decreti attuativi);
Recupero del 3% degli acconti;
Rivalutazione immobili in bilancio. Valutare con attenzione la convenienza fiscale e civile (copertura perdite, rapporti con finanziatori, ecc..);
Affrancamento diseallineamenti IAS;
Affrancamento e rivalutazione marchi e avviamento a seguito di operazioni straordinarie;
Sospeso l’obbligo di svalutare per il 2008 i titoli compresi nell’attivo circolante;
Novità sul ravvedimento operoso e riduzione delle sanzioni;
Studi di settore: in attesa di adeguamento alla crisi economica.
Maggiori dettagli ai clienti del nostro Studio di Dottori Commercialisti in Milano. Una breve sintesi sarà inviata anche agli iscritti alla nostra newsletter.
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Amministratori: per il compenso necessaria la delibera societaria.
La sentenza n. 21933 del 2008 della Cassazione ha chiarito che il compenso degli amministratori delle società di capitali devono essere stabiliti con una specifica delibera societaria non essendo sufficiente quella di approvazione del bilancio nel quale gli stessi sono iscritti. Sono quindi da ritenersi nulli i compensi operata in assenza di una specifica delibera.
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Amministratori: Falso in bilancio e responsabilità
La sentenza n. 45513 della Cassazione ha ribadito che l'amministratore delegato e i consiglieri di una società sono responsabili anche penalmente per quanto commesso dagli altri amministratori.
La responsabilità può derivare anche solo da culpa in vigilando, cioè dal fatto di non essere interventi per impedire il falso in bilancio.
Pubblicato da Unknown a 10:51 AM Nessun commento: Link a questo post
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IVA per cassa in attesa dell'autorizzazione della Unione Europea
Ai sensi dell'art. 7 del D.L. 29 novembre 2008, n. 185, imprese e professionisti potranno versare l’IVA al momento dell'effettiva riscossione del corrispettivo.
L'imposta diviene, comunque, esigibile decorso un anno dal momento di effettuazione dell'operazione. Tale misura riguarda gli anni 2009, 2010 e 2011 e si applicherà ai contribuenti con un volume d'affari stabilito con decreto dal Ministero dell'Economia e delle Finanze. L'efficacia di tali disposizioni, ai sensi del comma 2 dell'art. 7, è subordinata a specifica autorizzazione comunitaria che peraltro a molti commentatori pare superflua.
Pubblicato da Unknown a 10:48 AM Nessun commento: Link a questo post
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Guida alle agevolazioni fiscali per il risparmio energetico: on line la versione aggiornata
Pubblicato da Unknown a 10:09 AM Nessun commento: Link a questo post
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