Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/itpb2-4511-654-16-1-bk
Timestamp: 2018-04-23 23:08:14+00:00
Document Index: 77786568

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 922', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53']

ITPB2/4511-654/16-1/BK | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieruchomości › ITPB2/4511-654/16-1/BK
1. Czy w zaistniałym zdarzeniu przyszłym znajdzie zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy Wnioskodawczyni będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22 lipca 2016 r. (data wpływu) uzupełnionym w dniu 26 września 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
W dniu 22 lipca 2016 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 26 września 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim, w którym stosunki majątkowe podlegają ustrojowi wspólności majątkowej.
W dniu 15 października 2010 r. zmarła matka Wnioskodawczyni, po której na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 1 sierpnia 2011 r. nabyła udział 1/3 z 1/2 nieruchomości.
Dnia 16 września 2012 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni, po którym na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 18 października 2013 r. nabyła kolejną część spadku stanowiącą udział 1/3 z 1/2 nieruchomości.
W dniu 8 stycznia 2015 r. Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży swojego udziału w wysokości 1/3 w prawie własności nieruchomości, stanowiący jej majątek osobisty. Z tego tytułu uzyskała kwotę 60 000 zł. Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć wymienioną kwotę na własny cel mieszkaniowy, tj. na zakup udziału w prawie własności nieruchomości lokalowej należącej do majątku osobistego Jej męża, w której to nieruchomości obecnie wspólnie zamieszkują.
Nabycie udziału w prawie własności nieruchomości ma nastąpić nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Z uwagi na powyższe, Wnioskodawczyni zamierza zastosować art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako podstawę do zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego.
Czy w zaistniałym zdarzeniu przyszłym znajdzie zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Czy Wnioskodawczyni będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawczyni zostały spełnione warunki uprawniające Ją do skorzystania ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ uzyskana ze sprzedaży udziału w prawie własności nieruchomości kwota 60 000 zł ma zostać przeznaczona na własny cel mieszkaniowy Wnioskodawczyni, tj. na nabycie udziału w prawie własności nieruchomości lokalowej będącej własnością Jej męża.
Ponadto, Wnioskodawczyni zamierza dokonać powyższej czynności w terminie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim, w którym stosunki majątkowe podlegają ustrojowi wspólności majątkowej.
W związku z tym wskazać należy, iż zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016., poz. 380 z późn. zm.) prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, iż dla ustalenia daty nabycia nieruchomości lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy istotny jest dzień otwarcia spadku, czyli śmierci spadkodawcy.
Odnosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że odpłatne zbycie udziałów w nieruchomości nabytych przez Wnioskodawczynię w 2010 i 2012 r. w drodze spadku przed upływem pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Z treści przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że ustawodawca uzależnia skorzystanie z przedmiotowego zwolnienia od wydatkowania przez podatnika w określonym terminie, środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) na realizację własnych celów mieszkaniowych które obejmują m.in. nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym lokalem lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Z analizy wniosku wynika, iż Wnioskodawczyni zamierza środki uzyskane ze sprzedaży w 2015 r. nieruchomości nabytej w spadku po zmarłych rodzicach wydatkować na nabycie udziału w prawie własności nieruchomości lokalowej należącej do majątku odrębnego małżonka, służącej zaspokojeniu Jej potrzeb mieszkaniowych.
Zatem mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz przywołane przepisy prawa, stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli począwszy od dnia sprzedaży nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przeznaczy środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a), tj. na zakup udziału w lokalu mieszkalnym, stanowiącego majątek odrębny (osobisty) męża.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
ITPB2/4511-654/16-1/BK
1061-IPTPB3.4511.70.2017.1.IS | Interpretacja indywidualna