Source: https://interpretacje-podatkowe.org/niepelnosprawnosc/0112-kdil3-2-4011-190-2018-2-tr
Timestamp: 2018-08-17 07:10:14+00:00
Document Index: 114641372

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 13', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 26', 'art. 26']

♦ › Niepełnosprawność › 0112-KDIL3-2.4011.190.2018.2.TR
Wydatki poniesione przez Zainteresowanego na montaż (instalację) i przyłączenie przez instalatorów pieca gazowego stanowią wydatki na przystosowanie mieszkania, odpowiadające potrzebom wynikającym z niepełnosprawności Wnioskodawcy. Zatem, wydatki te można uznać za wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, które podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o której mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia z 16 kwietnia 2018 r. (data wpływu 18 kwietnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 19 czerwca 2018 r. (data wpływu 20 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej – jest prawidłowe.
W dniu 18 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 i § 4 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 11 czerwca 2018 r. nr 0112-KDIL3-2.4011.180.2018.1.TR Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 11 czerwca 2018 r., zaś w dniu 20 czerwca 2018 r. (data nadania 19 czerwca 2018 r.) Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek.
Wnioskodawca jest 90-letnim emerytem (ZUS) zamieszkałym wraz z 91-letnią małżonką w 100-letnim czterorodzinnym budynku i ma orzeczoną niepełnosprawność (orzeczenie o niepełnosprawności z dnia 4 października 20xx r.).
Postępujące choroby Wnioskodawcy (zaawansowana cukrzyca i miażdżyca) i wiekowe zniedołężnienie nie pozwalają mu na sprawne wykonywanie czynności życiowych. Mieszkanie małżonków było dotychczas ogrzewane piecem węglowym CO, zainstalowanym w piwnicy budynku, do której prowadzą strome schody. Utrzymywanie ciepła w mieszkaniu wymagało wielokrotnego w ciągu dnia schodzenia do piwnicy w celu rozpalenia pieca i dokładania opału, co stanowiło duże zagrożenie dla zdrowia i życia Wnioskodawcy.
Ponieważ dzieci Zainteresowanego zamieszkują w innym regionie kraju, zamiana systemu ogrzewania na bezobsługowy piec gazowy stała się dla niego wymuszona koniecznością życiową, co dla niepełnosprawnego człowieka jest bardzo znaczącym wsparciem w wykonywaniu czynności życiowych.
Instalacja CO i CWU (gazowa), na którą starostwo wydało pozwolenie na budowę została wykonana w całości i uruchomiona w trzecim kwartale 2017 r.
W ramach kwalifikowanych wydatków znajdują się następujące pozycje zakupowe:
dwufunkcyjny piec gazowy – 1 800,00 zł;
wznowienie dostaw gazu – 168,40 zł;
instalacja wsadu kominowego – 1 351,97 zł;
wykonanie instalacji gazowej – 1 560,00 zł;
zakup grzejników CO – 1 970,00 zł;
instalacja zasilania elektrycznego – 151,20 zł;
kanały wentylacyjne – 236,00 zł;
materiały budowlane – 64,25 zł;
opieka kominiarska – 200,00 zł.
Razem: 7 501,82 zł.
Gmina, do której należy miejscowość zamieszkania Wnioskodawcy, w roku 2017 nie wspomagała mieszkańców w postaci dotacji na ekologiczne ogrzewanie gazowe. Zainteresowany nie uzyskał wsparcia finansowego na poniesione wydatki związane z gazową instalacją CO, wykazane powyżej z żadnej instytucji czy organizacji.
Przedmiotowy wydatek nie został sfinansowany Wnioskodawcy ze:
środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych;
środków zakładowego funduszu aktywności;
nie został zwrócony Wnioskodawcy w jakiejkolwiek formie.
Przedmiotowy wydatek nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów i nie został odliczony od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, i nie został zwrócony Wnioskodawcy w jakiejkolwiek formie.
Wydatki w kwocie 7 501,82 zł są udokumentowane w postaci faktur.
Okres zimy 2017/2018 małżonkowie przeżyli w komfortowych warunkach cieplnych i upewnili się, że podjęta decyzja daje im szanse na jeszcze kilka lat spokojnej starości.
Mając na uwadze przedstawione fakty, Wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o pozytywną interpretację jego wniosku o zaliczenie do kosztów 7 501,81 zł na zabudowę ogrzewania gazowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej na adaptację i wyposażenie mieszkań i odliczenie udokumentowanej kwoty od dochodu w roku 2017.
Czy koszty zabudowy ogrzewania gazowego można odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej na adaptacje i wyposażenie mieszkania?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6, wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań i budynków mieszkalnych dają podstawę do rozliczenia kosztów poniesionych w roku podatkowym 2017 na wymianę pieca węglowego CO na instalację ogrzewania gazowego w wysokości 7 501,82 zł (siedem tysięcy pięćset jeden złotych 82/100) i odliczenia od dochodu za rok 2017.
Z treści wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że Wnioskodawca jest osobą leciwą i niepełnosprawną, co zostało potwierdzone orzeczeniem o niepełnosprawności z dnia 4 października 2007 r. Postępujące choroby Wnioskodawcy (zaawansowana cukrzyca i miażdżyca) i wiekowe zniedołężnienie nie pozwalają mu na sprawne wykonywanie czynności życiowych. Mieszkanie małżonków było dotychczas ogrzewane piecem węglowym CO, zainstalowanym w piwnicy budynku, do której prowadzą strome schody. Zamiana systemu ogrzewania na bezobsługowy piec gazowy stała się dla niego wymuszona koniecznością życiową, co dla niepełnosprawnego człowieka jest bardzo znaczącym wsparciem w wykonywaniu czynności życiowych. Instalacja CO i CWU (gazowa), na którą starostwo wydało pozwolenie na budowę została wykonana w całości i uruchomiona w trzecim kwartale 2017 r.
Biorąc powyższe pod uwagę, na gruncie rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że wydatki poniesione przez Zainteresowanego na montaż (instalację) i przyłączenie przez instalatorów pieca gazowego stanowią wydatki na przystosowanie mieszkania, odpowiadające potrzebom wynikającym z niepełnosprawności Wnioskodawcy.
Zatem, wydatki te można uznać za wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, które podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o której mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji, Zainteresowanemu przysługuje prawo do odliczenia przedmiotowych wydatków od dochodu w zeznaniu podatkowym za rok 2017, na formularzu PIT-37 złożonym wraz z załącznikiem PIT-O.
0112-KDIL3-2.4011.190.2018.2.TR
0115-KDIT2-2.4011.118.2018.1.BK | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT2-2.4011.215.2018.1.AKR | Interpretacja indywidualna