Source: http://docplayer.fi/67720023-Elakeverotus-muutoksessa.html
Timestamp: 2018-12-11 21:36:08+00:00
Document Index: 23033818

Matched Legal Cases: ['kko ', 'kko ', 'KKO ', 'KKO ', 'KKO ', 'KKO ', 'kko ', 'KKO ', 'kko ', 'KKO ', 'KKO ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ', 'kko ']

Eläkeverotus muutoksessa - PDF
Download "Eläkeverotus muutoksessa"
1 Eläkeverotus muutoksessa Eläkkeensaajan verot ja ostovoima Mikael Kirkko-Jaakkola
2 TIIVISTELMÄ Selvityksessä tarkastellaan eläkkeensaajan verotuksen ja ostovoiman muutoksia 2000-luvulla. Näitä havainnollistetaan esimerkkilaskelmien avulla kuudella eläketulotasolla. Kahdella alimmalla tasolla kokonaiseläke muodostuu työeläkkeestä sekä sitä täydentävästä kansaneläkkeestä, neljällä korkeammalla eläketasolla pelkästä työeläkkeestä. Pelkkää työeläkettä saavien eläkeläisten ostovoima vuonna 2013 on 16,1 18,4 prosenttia suurempi kuin vuonna Pienituloisempien eläkeläisten, jotka saavat työeläkkeensä lisäksi myös kansaneläkettä, ostovoima on kasvanut 16,6 18,3 prosenttia. Veronkevennykset ovat tukeneet työeläkkeensaajien ostovoiman kasvua merkittävästi. Pelkkää työeläkettä saavien ostovoiman kasvusta noin kaksi kolmasosaa on tullut tuloveron kevennyksistä. Heidän tuloveroprosenttinsa ovat laskeneet 5,7 8,7 prosenttiyksikköä, kun vuonna 2013 voimaan tulevaa yleisradioveroa ei oteta huomioon. Vuonna 2013 eläkkeiden verotus muuttuu uuden yleisradioveron ja eläketulon lisäveron myötä. Yli euron eläketuloon kohdistuva lisävero kiristää selvästi suurten eläkkeiden verotusta ja kääntää niiden ostovoiman laskuun. Alle euron vuosieläkkeiden verotus pysyy jotakuinkin vuoden 2012 tasolla, kun televisiolupamaksun korvaavaa uutta yleisradioveroa ei oteta huomioon. Näiden eläkkeiden ostovoima säilyykin suunnilleen ennallaan. Veronmaksajain Keskusliitto seuraa ansiotuloveromuutosten vaikutuksia eläkeläisten ostovoimakehitykseen, ja edellinen selvitys aiheesta julkaistiin elokuussa Selvityksen on tehnyt tutkimuspäällikkö Mikael Kirkko-Jaakkola.
3 SISÄLTÖ 1 Johdanto Eläkkeensaajat Tulot ja toimeentulo Maksuunpannut verot ja tärkeimmät vähennykset Eläkkeensaajan tuloveroperusteet Eläketulo kunnallisverotuksessa Eläketulo valtionverotuksessa ja eläketulon lisävero Uusi yleisradiovero Eläkeverotuksen taso ja muutokset 2000-luvulla Tuloveroprosentti Eläketulon ja palkkatulon verotuksen eroja Eläkeläisen palkkatulojen verotus Tuloveroprosenttien kehitys 2000-luvulla Eläkkeensaajan ostovoiman kehitys 2000-luvulla Inflaatio ja bruttoeläkkeiden muutokset Ostovoiman muutokset Lopuksi Lähteitä Liitteet: Liite 1 Eläkkeensaajan tuloveroperusteita Liite 2 Eläkkeensaajan ostovoima tulotasoittain Liite 3 Eläkkeensaajan ostovoiman kehitys viime vaalikaudella
4 4 1 JOHDANTO Vuonna 2011 eläkkeitä maksettiin Suomessa useammalle kuin joka neljännelle suomalaiselle, yhteensä yli 24 miljardia euroa. Eläkeläisen sosioekonominen asema ja odotettavissa oleva tulotaso ovat melko vakaita, minkä johdosta toimeentulo on suhteellisen altis veropolitiikan muutoksille. Selvityksen johdantoluvussa luodaan lyhyt katsaus eläkkeensaajiin, heidän toimeentuloonsa ja heiltä kerättyihin veroihin. Tämän jälkeen käydään läpi eläkeverotukseen vaikuttavia veroperusteita, niiden muutoksia vuodelle 2013 ja vuosituhanteen alkuun verrattuna. Kolmannessa luvussa tarkastellaan eläkeläisten ansiotuloverotusta kokonaisuutena ja veroprosentin muutoksia 2000-luvulla esimerkkieläkelaskelmilla. Neljännessä luvussa keskitytään eläkkeensaajan ostovoiman kehitykseen samoilla esimerkkieläketasoilla. Lopuksi kootaan yhteen selvityksen sanomaa. Julkaisu on osin päivitys vuoden 2011 kesällä julkaistusta Mitä eläkeverotuksessa on tapahtunut? selvityksestä (Kirkko-Jaakkola 2011). 1.1 Eläkkeensaajat Eläkettä saavien joukko on kasvanut 2000-luvulla keskimäärin noin hengellä vuosittain. Heitä oli vuoden 2011 lopussa lähes 1,48 miljoonaa Eläketurvakeskuksen mukaan. Omaa eläkettä (muut kuin perhe-eläkkeet) maksettiin 1,43 miljoonalle suomalaiselle. Suurin osa heistä, noin 1,13 miljoonaa, sai vanhuuseläkettä. Vanhuuseläkkeellä olevien määrä onkin kasvanut kaikkein eniten, heitä oli vuoden 2011 lopussa noin enemmän kuin vuosituhannen vaihteessa. KUVIO 1 Eläkettä saavat kunkin vuoden lopussa (31.12.), lähde: ETK Kaikki Omaa eläkettä saavat Vanhuuseläkettä saavat
5 5 Kaikista eläkkeensaajista hieman yli puolet sai pelkkää työeläkettä. Seitsemän prosenttia sai pelkästään kansaneläkettä ja 39 prosenttia sekä työ- että kansaneläkettä. Kansaneläkettä saavien osuus on ollut laskusuunnassa 1990-luvun puolivälistä asti. (Hiltunen, Nyman ja Kiviniemi 2012) 1.2 Tulot ja toimeentulo Omaa eläkettä saavien keskimääräinen kokonaiseläke vuoden 2011 lopussa oli euroa kuukaudessa. Uusilla eläkeläisillä eläkkeet ovat keskimäärin tätä suurempia. Vuonna 2011 vanhuuseläkkeelle siirtyneiden pelkkä keskimääräinen työeläke olikin jo euroa kuukaudessa. (Hiltunen, Nyman ja Kiviniemi 2012) Kuvioon 2 on havainnollistettu eläketulojakauma vuoden 2010 lopussa. Lähes 95 prosentilla kaikista eläkkeensaajista kuukausieläke oli tuolloin alle euroa. Vähintään euroa kuukausieläkettä saavia oli noin 65 prosenttia eläkkeensaajista. KUVIO 2 Eläkkeensaajien lukumäärä eläketuloluokittain , lähde: ETK ja Kela (2011) Kaikki Omaa eläkettä saavat Vanhuuseläkettä saavat Kokonaiseläke, /kk Eläkkeelle siirtyminen vaikuttaa kotitalouden toimeentuloon monella tapaa. Toimeentulon muutokset riippuvat esim. siitä siirrytäänkö eläkkeelle työstä vai työttömyydestä. Käytettävissä olevat tulot voivat siis laskea tai nousta. Rantala ja Suoniemi (2011) ovat tutkineet, miten vuonna 2003 eläkkeelle siirtyneiden toimeentulo muuttui eläköitymisen johdosta. Heidän mukaansa kotitalouden käytettävissä olevat tulot säilyvät valtaosalla lähes ennallaan. Eläkkeelle jääneiden toi-
6 6 meentulo on ehkä jopa hieman yllättäen mediaaniltaan niinkin korkea kuin 99 prosenttia ennen eläkkeelle jääntiä saadusta tuloista. Näissä tuloksissa myös pääomatulot sekä puolison tulot tasaavat eläkkeelle siirtymisestä johtuvaa toimeentulon muutosta. Keskituloisen eläkeläisen käytettävissä olevat tulot kulutusyksikköä kohden ovat Rantalan ja Suoniemen (2007) mukaan noin 70 prosenttia keskituloisen palkansaajan toimeentulosta. Tuloerot eläkeläisten keskuudessa ovat heidän mukaansa samaa luokkaa kuin palkansaajien keskuudessa. Vaikka vanhuuseläkeläisten köyhyysriski pahenee iän myötä, on köyhyys yleisempää sosiaaliturvan varassa elävillä työvoiman ulkopuolella olevilla kuin eläkeläisillä. Eläkeläisten toimeentuloon vaikuttaa tulojen ohella varallisuus, ja erityisesti omalla asunnolla on tärkeä merkitys. Rantalan (2006) mukaan asuinvarallisuuden merkitys eläkeläisten toimeentuloon on kasvanut 90-luvulta, kun nyt eläkkeelle jääneet kotitaloudet ovat edeltäjiänsä vauraampia. Eläkeläistalouksien käytettävissä olevat tulot ovat 2000-luvulla kasvaneet Tilastokeskuksen tulonjakotilaston (2012) mukaan reaalisesti 28 prosenttia vuoteen 2010 mennessä. Yhteensä kaikkien kotitalouksien keskimääräinen käytettävissä olevien tulojen kasvu on ollut samaa luokkaa. Eläkeläistalouksien tulojen kasvua selittää työeläkkeiden ja omaisuustulojen aiempaa suurempi tulo-osuus eläkkeelle siirtyneillä. Pienituloisuus eläkeläisten joukossa on kuitenkin lisääntynyt 2000-luvulla. Köyhyysriski on Rantalan (2011) mukaan noussut vuoteen 2009 mennessä koko väestön keskimääräisen köyhyysriskin tasolle. Pienituloisuus on lisääntynyt, koska monien eläkkeellä olevien tulot eivät ole nousseet yhtä paljoa kuin koko kansan mediaanitulo. Vuoden 2011 maaliskuusta voimaantulleella takuueläkkeellä pyritäänkin parantamaan pienituloisten eläkeläisten toimeentuloa. Rantala (2011) tutki myös eläkeläiskotitalouksien ostovoiman ja tulorakenteen kehitystä. Vuosituhannen vaihteesta vuoteen 2009 eläkeläiskotitalouksien ostovoima kasvoi yhteensä noin neljänneksen. Näiden kotitalouksien toimeentulosta 70 prosenttia muodostui työ- ja kansaneläkkeestä. Viidenneksen muodostivat pääomatulot, joista etenkin laskennallisen asuntotulon merkitys on suuri. Tuominen, Nyman ja Lampi (2011) tarkastelivat eläkkeensaajien eläketulojen kehitystä Keskimääräinen kokonaiseläke nousi tuona ajanjaksona reaalisesti 20 prosenttia. Tähän vaikuttivat paitsi indeksitarkistukset, myös eläkkeelle siirtyneiden keskimääräistä suuremmat eläkkeet. Koko tarkastelujakson ajan eläkkeellä olevien keskimääräinen kokonaiseläke nousi vastaavasti 13 prosenttia. Työeläkeindeksi nousi samaan aikaan seitsemän prosenttia reaalisesti. Keskieläke on pysynyt suunnilleen 50 prosentissa amattissa toimivien keskipalkoista.
7 7 Eläkkeensaajien verotuksen kannalta erityisen mielenkiintoinen on Salosen ja Knuutin (2012) katsaus eläkkeiden verotukseen vuosina Siinä on ETK:n ja Kelan eläkerekisterin laajan henkilöaineiston avulla laskettu eläkkeensaajien verotuksen muutokset kyseisille vuosille. Heidän mukaansa eläkkeensaajan verotus on tarkastelujaksolla keventynyt kolme prosenttiyksikköä. Toisin kuin esimerkkilaskelmissa, tulokseen vaikuttaa myös eläkkeensaajien joukon ja tulorakenteen muutos. Ajanjaksolla eläkkeensaajien tulotaso on kasvanut uusien aiempaa suurempien eläkkeiden myötä. Verotuksen muutos on kuitenkin hyvin samansuuntaisia kuin tässä selvityksessä, jossa veromuutokset lasketaan tietyille yksittäisille eläketasoille. Bruttokorvaussuhde vanhuuseläkkeelle siirtyvillä on ollut noin 67 prosenttia jo jonkin aikaa, mutta progressiivisen verotuksen johdosta nettokorvaussuhde nousee 76 prosenttiin. Verokevennysten tukemana eläkkeensaajan tulotaso on myös eläkeaikana säilynyt hyvällä tasolla suhteessa hintatason muutoksiin. (Salonen ja Knuuti 2012) 1.3 Maksuunpannut verot ja tärkeimmät vähennykset Taulukko 1 kuvaa Salosen ja Knuutin (2012) katsauksen keskeisimpiä tuloksia. Persentiilien avulla voidaan havaita, että 10 prosentilla eläkkeensaajista yhteenlasketut eläke- ja palkkatulot jäivät vuonna 2010 alle euron, ja vastaavasti 10 prosentilla tulot ylittivät euroa. Eli 80 prosentilla eläkkeensaajista nämä tulot olivat tällä välillä. Taulukosta nähdään, että verotus on keventynyt kaikilla tulotasoilla vuodesta 2005 vuoteen Suurin kevennys kohdistuu näistä tasoista 25 prosenttipisteen kohdalle. TAULUKKO 1 Eläkkeensaajien tulot ja veroaste vuosina 2005 ja 2010 persentiileittäin ja keskiarvoina, lähde: Salonen ja Knuuti (2012) Eläkkeensaajien bruttotulot, /v Eläkkeensaajien veroaste, % Vuosi P10 P25 Mediaani (P50) P75 P90 Keskiarvo ,2 % 9,3 % 16,7 % 24,3 % 28,1 % 21,2 % ,1 % 4,6 % 13,6 % 20,4 % 24,7 % 18,2 % Myös kuvio 3 havainnollistaa verotuksen keventymistä. Verotus on keventynyt eniten matalimmilla veroa maksavilla eläkkeensaajien tulotasoilla. Eläkkeensaajien tulonjako on Salosen ja Knuutin (2012) mukaan ollut varsin vakaa tarkasteluajanjaksolla. Veroprogressio tasoittaa eläkeläisten välisiä tuloeroja selvästi.
8 8 KUVIO 3 Veroaste vuosina 2005 ja 2010 eläketulojakauman mukaan, lähde: Salonen ja Knuuti (2012) 60 % Veroaste 2005 Veroaste Tulokymmenys Vuonna 2011 luonnollisille henkilöille kertyi maksettavaksi tuloveroja yli 30 miljardia euroa. Summaan sisältyvät kaikki ansiotuloista perittävät verot ja pakolliset palkansaajamaksut sekä pääomatulojen vero. Eläkeläisten maksama osuus tästä verokertymästä oli noin 13 prosenttia. Eläkeläisten saamat veronalaiset tulot olivat taasen noin 18 prosenttia kaikista luonnollisten henkilöiden saamista veronalaisista tuloista luvun alussa nämä osuudet olivat jotakuinkin samaa luokkaa Verohallinnon (2002) maksuunpanotilaston luvuista laskettuna. KUVIO 4 Luonnollisten henkilöiden maksamat tuloverot vuonna 2011 (ml. vakuutetun työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut) Palkansaajat 73% Yhteensä 30,5 miljardia euroa Eläkeläiset 13% Muut 4% Elinkeinon ja maatilatalouden harjoittajat 10% Lähde: Verohallinto (2012) Eläkeläistulonsaajia oli vuonna 2011 Verohallinnon maksuunpanotilaston mukaan luokiteltuna noin 1,2 miljoonaa. Heistä noin 80 prosenttia maksoi tuloveroja. Kunnallisvero on eläkeläisten tuloveroista merkittävin, ja lähes kaikki tulovero-
9 9 ja maksavat eläkeläiset maksavat sitä. Kunnallisveron osuus eläkeläisiltä kerätyistä tuloveroista oli 72 prosenttia vuonna Vastaavasti valtion ansio- ja pääomatuloveron osuus oli 18 prosenttia, ja sitä maksoi yli eläkeläistä. Valtion ansiotuloveroa maksoi sen sijaan vain noin eläkeläistä. Vuonna 2000 valtion tuloverot muodostivat 31 prosenttia eläkeläisten maksamista tuloveroista (Verohallinto 2002). TAULUKKO 2 Eläkeläisten maksamat tuloverot vuonna 2011 (ilman työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja), lähde: Verohallinto, maksuunpanon tilasto Maksajien lukumäärä Osuus kaikista veroa maksaneista Verojen määrä, euroa Osuus maksetuista veroista Kunnallisvero % % Sairausvakuutusmaksut % % Kirkollisvero % % Valtion tulovero % % Verot ja maksut yhteensä % % Vuonna 2011 lähes kaikille tuloa saaneille eläkeläisille laskettiin valtionverotuksen eläketulovähennys. Sillä ei ollut kuitenkaan mitään vaikutusta maksettaviin veroihin, mikäli tulot jäivät joka tapauksessa alle tuloveroasteikon alarajan, joka oli tuolloin euroa vuodessa. Tämän rajan alle jäi suurin osa eläkeläisistä. Tärkein eläkeläisten vähennyksistä onkin kunnallisverotuksen eläketulovähennys, minkä johdosta esimerkiksi pelkkää kansan- tai takuueläkkeen suuruista eläketuloa saava ei joutunut maksamaan lainkaan tuloveroja. Kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen sai 82 prosenttia eläkkeensaajista. Joka kymmenes eläkkeensaaja käytti kotitalousvähennystä. Kotitalousvähennyksen saajista neljännes olikin eläkeläisiä. TAULUKKO 3 Eläkeläisten tärkeimmät vähennykset vuonna 2011, lähde: Verohallinto, maksuunpanon tilasto Saajien lukumäärä Osuus eläkeläisistä Veronalaisia tuloja saaneet eläkeläiset % Valtionverotuksen eläketulovähennys % Kunnallisverotuksen eläketulovähennys % Perusvähennys % Valtionverotuksen invalidivähennys % Alijäämähyvitys % Kunnallisverotuksen invalidivähennys % Kotitalousvähennys % Tulonhankkimisvähennys % Eläkevakuutusmaksuvähennys % Työtulovähennys % Kunnallisverotuksen ansiotulovähennys %
10 10 2 ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROPERUSTEET Eläketulo verotetaan ansiotulona, kuten palkka- ja yrittäjätulotkin. Eläketuloihin kohdistuu valtion tulovero, kunnallisvero, sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu, kirkollisvero sekä vuodesta 2013 lähtien yleisradiovero. Valtion tuloveroa maksetaan tuloveroasteikon mukaan valtionverotuksessa verotettavasta tulosta, sekä vuodesta 2013 eteenpäin eläketulosta lisäverona. Kunnallisveroa, sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksua ja kirkollisveroa maksetaan sen sijaan kiinteiden prosenttien mukaan kunnallisverotuksessa verotettavan tulon perusteella. Toisin kuin työtuloista, eläketuloista ei peritä työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksua eikä sairausvakuutuksen päivärahamaksua. Veronalaisesta tulosta tehtävät eläketulovähennykset vaikuttavat merkittävästi eläketulojen verotukseen. Myös niiden johdosta eläketulojen verotus poikkeaa selvästi muiden ansiotulojen verotuksesta. Kaikki eläkeverotusta käsittelevät laskelmat on tästä luvusta eteenpäin tehty sillä oletuksella, ettei eläkkeensaajalla ole muita veronalaisia tuloja kuin eläke, ellei muuta erikseen mainita. 2.1 Eläketulo kunnallisverotuksessa Kunnallisverotuksessa eläketulosta tehtävät vähennykset ja kunnallisveroprosentti määrittävät sen, kuinka paljon eläkeläinen maksaan veroa suoraan asuinkunnalleen. Kunnallisverotuksen vähennykset vaikuttavat myös siihen, paljonko eläkeläinen maksaa sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksua ja kirkollisveroa. Niitä peritään tietyn prosentin mukaan kunnallisverotuksessa verotettavan tulon perusteella. Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on eläkeläisillä 1,47 prosenttia vuonna Nousua vuodesta 2012 on 0,08 prosenttiyksikköä. Keskimääräinen verotettavilla tuloilla painotettu kirkollisveroprosentti on 1,4. Se on pysynyt suhteellisen vakaana 2000-luvulla. KUVIO 5 Kunnallisveroprosentit 2000-luvulla, lähde: Kuntaliitto ,00 21,75 21,50 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 20,00 20,00 19,75 19,75 19,75 18,97 19,16 19,24 19,38 17,65 17,67 17,78 18,04 18,12 18,29 18,39 18,45 18,54 18, ,50 16,25 16,25 16,25 16,25 16,00 16,00 16,00 16,00 16,00 15,50 15,50 15,00 15,00 Korkein Painotettu keskiarvo Matalin
11 11 Kunnallisveroprosenttia, jonka kunnat itsenäisesti määräävät ilman lakisääteisiä rajoja, on nostettu 2000-luvulla monissa kunnissa useampaankin otteeseen. Vuonna 2013 verotettavilla tuloilla painotettu keskimääräinen kunnallisveroprosentti nousee 0,14 prosenttiyksikköä 19,38 prosenttiin. Keskimääräinen kunnallisveroprosentti on noussut jo 1,73 prosenttiyksikköä vuosituhannen taitteesta. Vain neljä Manner-Suomen 304 kunnasta perii kunnallisveroa vuonna 2013 saman veroprosentin mukaan kuin vuosituhannen vaihteessa. Yhdessäkään kunnassa veroprosentti ei ole laskenut. Eläkkeensaajien verotuksessa verottaja ottaa automaattisesti huomioon kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen, joka tehdään tulosta. Vähennyksen suuruus on sidottu täyteen yksin asuvan eläkeläisen kansaneläkkeeseen, minkä on tarkoitus turvata se, ettei pelkästä kansaneläkkeestä tai vastaavan suuruisesta muusta eläketulosta peritä kunnallisveroa lainkaan. Puolison kanssa asuvan eläketulovähennys laskettiin verovuoteen 2008 asti puolison täydestä kansaneläkkeestä, joka on pienempi kuin yksinasuvalla. Vuonna 2009 puolison eläketulovähennys nousi yksinasuvien tasolle, eikä perhesuhteella enää ole vaikutusta eläkeläisten verotukseen. KUVIO 6 Kunnallisverotuksen eläketulovähennys 2000-luvulla, vuoden 2013 kansaneläkkeillä laskettuna Yksin asuva Puoliso Vuosieläke(/puhdas ansitulo), Eläketulovähennyksen suuruus vuonna 2013 on eläkkeensaajan eläketulon määrä euron ansiotuloihin asti. Tulojen ylittäessä tuon summan vähennys pienenee pikku hiljaa ja poistuu täysin, kun tulot ovat euroa vuodessa. Kuvioon 7 on havainnollistettu konkreettisesti eläketulovähennyksestä saatava verohyöty euroina. Mikäli vähennystä ei olisi, veroja täytyisi enimmillään maksaa yli euroa enemmän tietyillä eläketasoilla. Verohyödyn vähennyksestä eroava kohdistuminen johtuu siitä, että perusvähennys kohdistuisi ilman eläketulovähennystä
12 12 kaikkein pienimpiä eläketuloja saaville. Perusvähennys lasketaan vähennyksistä viimeisimpänä, eli vasta eläketulovähennyksen jälkeen. KUVIO 7 Kunnallisverotuksen eläketulovähennyksestä saatava verohyöty keskimääräisillä kunnallis- ja kirkollisveroprosenteilla laskettuna vuonna Vuosieläke, Kunnallisverotuksessa tulosta tehtävä perusvähennys alkaa hyödyttää eläketulonsaajia vuonna 2013 tuloalueella, jolla eläketulovähennys alkaa pienentyä, eli euron vuosituloista eteenpäin. Perusvähennys oli vuodesta 1991 vuoteen 2009 samalla euron tasolla. Vuonna 2010 perusvähennys nousi euroon ja seuraava suurempi korotus, euroon, tehtiin verovuodelle 2012 (liite 1). Vuonna 2013 perusvähennys on euroa, ja se ulottuu eläkkeensaajilla jo euron tuloihin saakka. KUVIO 8 Perusvähennys eläketulosta vuonna Vuosieläke/(puhdas ansiotulo),
13 13 Vähennysten johdosta kunnallisverotus on progressiivista. Eläkeläisillä progression saa aikaan viran puolesta tehtävät eläketulovähennys ja perusvähennys. Kuvioon 9 on havainnollistettu kunnallisveron progressiivisuus eläkkeensaajilla. Vähennysten johdosta euron vuosieläkkeellä (kuukausitasolla 894,8 e) ei vielä synny verotettavaa tuloa kunnallisverotuksessa. Tulojen kasvaessa tästä vähennykset pienevät nopeasti, ja siten euron tuloalueella kunnallisveron osuus tuloista nousee nopeasti, ja progressio on jyrkkä. Kuviosta 9 nähdään myös millainen ero kunnallisverotuksessa muodostuu eri tulotasoilla korkeimman ja matalimman tällä hetkellä käytössä olevan kunnallisveroprosentin välille. Suurimmillaan ero on sama kuin nimellisten kunnallisveroprosenttien ero, eli 5,75 prosenttiyksikköä. Alle euron vuosieläkkeillä se on kuitenkin pienempi. Eläkeläisellä on mahdollisuus saada verotuksessaan myös invalidivähennys, mikäli hänellä todettu pysyvä haitta-aste on prosenttia. Kunnallisverotuksessa invalidivähennys on maksimissaan invalidiprosentin mukainen määrä 440 eurosta. KUVIO 9 Eläkkeensaajan kunnallisveron osuus tuloista eri tulotasoilla ja nimellisillä kunnallisveroprosenteilla vuonna % Korkein kunnallisveroprosentti 22,00 20% Keskimääräinen kunnallisveroprosentti 19,38 15% Matalin kunnallisveroprosentti 16,25 10% 5% 0% eläketulo, euroa/v 2.2 Eläketulo valtionverotuksessa ja eläketulon lisävero Eläketuloon kohdistuu valtion progressiivinen ansiotulovero. Vuosina 2012 ja 2013 ansiotuloveroa kertyy maksettavaksi, kun valtionverotuksessa verotettava tulo on vähintään euroa vuodessa. Valtion tuloveroasteikkoon on tehty muutoksia 2000-luvulla vuosittain (ks. liite 1). Yleensä vähintään tuloveroasteikon ra-
14 14 joja on tarkistettu yleisen hintatason ja ansiotason nousulla, jottei verotus reaalisesti kiristyisi. Vuodelle 2013 tarkistukset jätettiin kuitenkin tekemättä. Sen sijaan tuloveroasteikkoon lisättiin uusi ylin tuloluokka euron ylitettäville tuloille. Tämän solidaarisuusveroksi kutsutun kahden prosenttiyksikön korotuksen on tarkoitus olla väliaikainen ja voimassa Vuodesta 2013 lähtien valtionveroa aletaan maksaa tuloveroasteikon päälle vielä yli euron eläketulosta. Tämä eläketulon lisävero on 6 prosenttia siltä osalta kuin eläketulo vähennettynä eläketulovähennyksellä ylittää euroa. Vuonna 2013 eläketulovähennys ei vaikuta eläketulon lisäveroon lainkaan, sillä sitä ei saa euron vuosituloihin saakka. TAULUKKO 4 Valtion tuloveroasteikko vuonna 2013 Verotettava ansiotulo, Vero alarajan kohdalla, , , , , ,75 31,75 Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % Eläkkeensaajan veroihin vaikuttaa näiden prosenttien ohella valtionverotuksen eläketulovähennys. Se otetaan viran puolesta automaattisesti huomioon verotettavaa tuloa laskettaessa. Aikaisemmin tällä tulosta tehtävällä vähennyksellä pyrittiin turvaamaan se, ettei pelkästä kansaneläkkeestä joutunut maksamaan tuloveroja. Nykyään asteikon alin tuloraja on sen verran korkea, ettei kansaneläkkeestä tai pienistä työeläkkeistä maksettaisi valtionveroa muutenkaan. Vähennys onkin saanut uudenlaisen merkityksen, kun verovuodesta 2008 alkaen sillä on pyritty takaamaan se, ettei eläkkeensaajan tuloveroprosentti olisi korkeampi kuin 53 vuotta täyttäneen palkansaajan veroprosentti. Ilman tätä vähennystä palkansaajan veroprosentti muodostuisi pienemmäksi pelkistä työtuloista tehtävien ansio- ja työtulovähennyksen johdosta. Vähennys on sidottu kansaneläkkeen täyteen määrään ja valtion tuloveroasteikon alarajaan. Valtionverotuksen eläketulovähennyksellä on merkitystä vasta valtion tuloveroasteikon alarajan suuruisista eläketuloista eteenpäin. Vähennys lasketaan verotuksessa kuitenkin jo pienimmillä tuloilla, joilla vähennys on oikeastaan suurimmillaan. Tällöin sillä ei kuitenkaan ole vaikutusta veron määrään, koska ilman vähennystäkään valtion veroa ei tulisi maksettavaksi alle tuon euron vuositulorajan. Vähennyksen ansiosta eläkkeestä maksetaan valtion tuloveroa vuonna 2013 vasta euron vuosieläkkeestä (kuukausitasolla 1 984,15 e), kun tulonsaajalla ei ole muita ansiotuloja.
15 15 KUVIO 10 Valtionverotuksen eläketulovähennys 2000-luvulla, vuoden 2013 kansaneläkkeellä ja tuloveroasteikolla laskettuna Vuosieläke(/puhdas ansiotulo), Kuvioon 11 on havainnollistettu konkreettisemmin vähennyksestä saatava verohyöty euroissa. Korkeimmillaan se on noin 900 euroa vuodessa. Vähennys poistuu kokonaan noin euron eläketuloilla. KUVIO 11 Valtionverotuksen eläketulosta saatava verohyöty eri tulotasoilla vuonna Vuosieläke, Kokonaisuudessaan eläkkeestä maksetaan valtiolle veroa kuvion 12 havainnollistamalla prosenttimäärällä. Uusi eläketulon lisävero nostaa suurten eläkkeiden verotusta huomattavasti. Esimerkiksi euroa vuodessa eläketuloja saava maksaa lisäveroa 900 euroa, eli 1,5 prosenttia tuloistaan. Yli euroa eläketuloa saavien verotus kiristyy myös tuloveroasteikon uuden ylimmän portaan myötä.
16 16 Lopullisen valtionveron määrää voi pienentää mm. mahdollinen invaliditeetti ja kotitalousvähennys, joka tehdään ensisijaisesti valtion tuloverosta. KUVIO 12 Valtionvero asteikosta ja eläketulon lisävero, prosenttia eläkkeestä eri tulotasoilla vuonna % 25% Eläketulon lisävero 20% 15% Ansiotulovero asteikosta 10% 5% 0% Vuosieläke, 2.3 Uusi yleisradiovero Vuoden 2013 alussa televisiolupamaksu korvataan tuloverotuksessa kerättävällä yleisradioverolla, joka ei riipu television omistamisesta tai katsomisesta. Verovelvollisia ovat siten kaikki tulonsaajat tulotasosta riippuen. Yleisradiovero peritään ennakonpidätyksen yhteydessä, eli se näkyy myös verokortissa. Yleisradioveroa maksetaan 0,68 prosenttia yhteenlasketuista henkilökohtaisista puhtaista ansio- ja pääomatuloista. Vero on kuitenkin enintään 140 euroa vuodessa tulonsaajaa kohden. Koska alle 50 euron Yle-veroa ei peritä, yleisradioveroa aletaan maksaa kun tulot ylittävät 7 352,94 euroa vuonna 2013 (kuukausitasolla 612,7 e). Tämä merkitsee sitä, että pelkkää yksin asuvan kansaneläkettä (630,02 e/kk) tai takuueläkkeen suuruista (738,82e/kk) eläkettä saavankin tuloista peritään jatkossa tuloveroa, toisin kuin tähän mennessä. Yleisradiovero kiristää näin ollen eläketulojen verotusta. Samalla kuitenkin vanha, vuonna 2012 yli 250 euroa ollut tv-lupamaksu poistuu. Yksin asuva tv:n omistava eläkeläinen pääseekin jatkossa pienemmällä kustannuksella kuin aiemmin. Lähes puolet eläkkeensaajista on yksin asuvia (Salonen ja Knuuti 2012).
17 17 KUVIO 13 Yleisradiovero vuonna Puhdas ansio- ja pääomatulo yhteensä, /v
18 18 3 ELÄKEVEROTUKSEN TASO JA MUUTOKSET 2000-LUVULLA Tässä luvussa käsitellään eläkkeensaajan tuloverotusta kokonaisuutena ja sen muutoksia 2000-luvulla. Käytännössä kootaan yhteen edellisessä luvussa esitellyt tuloverotuksen osatekijät. Käteen jäävään nettoeläkkeeseen vaikuttavat siis kunnallisvero, valtion tulovero, kirkollisvero, sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu ja yleisradiovero sekä verotuksessa tehtävät vähennykset. Laskelmissa on käytetty keskimääräisiä kunnallis- ja kirkollisveroprosentteja, jotka vuonna 2013 ovat 19,38 ja 1,4. Tarkemmin veroperusteiden historiaa löytyy liitteestä 1 sekä myös edellisestä luvusta Tuloveroprosentti Kuviossa 14 havainnollistetaan eläkkeensaajan vuositulojen mukaan määräytyvä tuloveroprosentti vuonna Veroa aletaan maksaa, kun eläketulot ovat euroa vuodessa (612,7 e/kk). Tällöin maksetaan vain uutta yleisradioveroa. KUVIO 14 Eläkkeensaajan tuloveroprosentti ja marginaaliveroprosentti sekä veroprosentti ilman kunnallis- ja valtionverotuksen eläketulovähennyksiä (ml. Yle-vero) vuonna % 50% 40% 30% 20% 10% Ilman eläketulovähennyksiä Veroprosentti 2013 Marginaalivero % eläketulo, euroa/vuosi
19 19 Kuviosta nähdään myös millaiseksi veroprosentti muodostuisi ilman automaattisesti tehtäviä eläketulovähennyksiä. Vähennysten ansiosta eläkkeensaaja alkaa maksaa muita tuloveroja kuin yleisradioveroa vasta, kun vuositulot ylittävät euroa (894,8 e/kk). Tulojen kasvaessa tästä veroprosentti nousee jyrkästi marginaaliveroprosentin ollessa yli neljäkymmentä. Progression kireys tällä tulotasolla johtuu kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen ja perusvähennyksen pienenemisestä tulojen kasvaessa. KUVIO 15 Eläkkeensaajan tuloverotuksen rakenne kuudella tulotasolla vuonna 2013, prosentteina tuloveroista 100 % 90 % 80 % 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % % 5% 5% 64% 6% 4% 6% 6% 6% 6% 6% 82% 84% 82% 2% 2% 1% 3% 6% 15% 5% 6% 73% % 4% 4% 54% Maksetut verot, euroa/kk Yle-vero Valtion tulovero Kirkollisvero Sairaanhoitomaksu Kunnallisvero 10 % 0 % Eläke, euroa/kk Suurin osa eläkkeistä maksetuista veroista koostuu kunnallisverosta, kuten jo johdantoluvussa todettiin. Mitä suurempi eläke, sitä merkittävämmäksi valtion tuloveron osuus nousee (kuvio 15). Jotakuinkin keskimääräisen eläkkeen suuruisesta n euron kuukausieläkkeestä ei vielä mene valtion tuloveroa. Näin ollen kunnallisverotuksen muutoksilla on suurempi vaikutus pieniin ja keskimääräisiin eläkkeisiin kuin valtionverotuksen muutoksilla tällä hetkellä. Valtion ansiotuloveroasteikolla pystytään sääntelemään sen sijaan paremmin suurempituloisten eläkkeensaajien verotusta. 3.2 Eläketulon ja palkkatulon verotuksen eroja Eläke- ja palkkatulo verotetaan ansiotulona. Niiden verotuksessa syntyy kuitenkin eroa niihin kohdistuvista eri vähennyksistä ja sosiaalivakuutusmaksuista johtuen. Palkkatulosta maksetaan pakollisia työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja. Vuonna 2013 alle 53-vuotiaalla palkansaajalla ne ovat yhteensä 5,75 prosenttia ja
20 20 53 vuotta täyttäneellä 7,1 prosenttia palkkatulosta. Nämä veronluonteiset maksut ovat muussa palkkaverotuksessa vähennyskelpoisia, eikä niitä makseta eläketulosta. Palkan verotukseen kohdistuu myös vähennyskelpoinen sairausvakuutuksen päivärahamaksu, joka on 0,74 prosenttia vuonna Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksua sen sijaan maksetaan sekä palkka- että eläketulosta, tosin eläkeläisellä se on 1,47 prosenttia ja palkansaajalla 1,3 prosenttia kunnallisverotuksessa verotettavasta tulosta. Palkkatulosta tehdään tulonhankkimisvähennys ennen kunnallisveron ja valtion tuloveron laskentaa. Lisäksi voidaan vähentää ammattijärjestön jäsenmaksu. Näitä, kuten muitakaan palkkatulonhankkimiskustannuksiin liittyviä vähennyksiä ei saa eläketulosta. Vähennykset perustuvatkin tavoitteeseen veroja edeltävän nettotulon verotuksesta. Kunnallisverotuksen ansiotulovähennys ja valtionverotuksen työtulovähennys keventävät pieni- ja keskituloisen palkansaajan verotusta. Näillä vähennyksillä on pyritty tukemaan työnteon kannattavuutta ja pienentämään työttömyysloukkuja. Eläkeläisillä on kunnallisverotuksessa ja valtionverotuksessa myös omat eläketulovähennyksensä. Ne keventävät pieni- ja keskituloisten eläkeläisten verotusta. KUVIO 16 Eläketulon ja palkkatulon tuloveroaste (ml. Yle-vero ja palkansaajan sosiaalivakuutusmaksut) tulojen mukaan % 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% Eläkkeensaaja Palkansaaja, 53v täyttänyt Palkansaaja, alle 53 5% 0% palkkatulo/eläketulo, euroa/vuosi Tulotasosta riippuen samansuuruisen palkkatulon ja eläketulon verorasitus voi muodostua hyvinkin erisuuruiseksi eri veronluonteisista maksuista ja viran puolesta tehtävistä vähennyksistä johtuen. Noin euron vuosituloihin saakka eläkkeestä jää enemmän käteen kuin samansuuruisesta palkkatulosta. Eläketuloa
21 21 verotetaan ja yli euron vuosituloilla sen sijaan kireämmin kuin alle 53-vuotiaan palkkatuloa. Verrattaessa eläketulon verotusta 53 vuotta täyttäneen palkansaajaan verotukseen, eläketulosta jää vähemmän käteen kuin samansuuruisesta palkkatulosta euron sekä yli euron vuosituloilla (kuvio 16). Uusi eläketulon lisävero pyrittiin kohdentamaan niin, ettei eläketulon veroaste jäisi suuremmilla eläketulotasoilla 53 vuotta täyttäneen palkansaajan veroastetta matalammaksi. Eläkkeensaajan veroasteen ero palkansaajan veroasteeseen kasvaakin euron vuositulosta eteenpäin niin, että euron tuloilla 53 vuotta täyttäneen palkansaajan veroaste on yhden prosenttiyksikön pienempi kuin vastaavan suuruista eläketuloa saavan. 53 vuotta täyttäneeseen palkansaajaan kohdistuu kovempi verorasitus kuin alle 53-vuotiaaseen korkeammasta työeläkevakuutusmaksusta johtuen. Eläkeläisen verotus on selkeästi muuttunut vuodesta 2007, jolloin eläkkeensaajan verotus oli euron vuosituloilla myös kireämpää kuin 53 vuotta täyttäneen palkansaajan. Puolison kanssa asuneilla eläkeläisillä verotuksen kireys palkansaajaan verrattuna entisestään korostui, koska kunnallisverotuksen eläketulovähennys määräytyi tuolloin vielä perhesuhteen mukaan. 3.3 Eläkeläisen palkkatulojen verotus Eläkeläisistä yhä useampi tekee jonkin verran työtä myös eläkkeellä ollessaan. Vuonna 2010 eläkkeen rinnalla työskenteli noin seitsemän prosenttia eläkeläisistä. Osuus on noussut lähes kaksi prosenttiyksikköä vuodesta 2005 (Salonen ja Knuuti 2012). Vanhuuseläkkeellä ollessa voi hankkia palkkatuloja ja toimia yrittäjänä ilman, että tulot vaikuttaisivat maksussa olevan eläkkeen määrään. Sen sijaan työkyvyttömyys- ja työttömyyseläkkeellä olevilla on rajat sille, kuinka paljon voi tienata ilman vaikutusta eläkkeeseen. Eläkkeensaajan palkkatuloa verotetaan lähtökohtaisesti samoin kuin palkkatuloa muutoinkin. Palkkatulosta peritään työeläkevakuutusmaksu ja sairausvakuutuksen päivärahamaksu alle 68-vuotiailta sekä työttömyysvakuutusmaksu alle 65- vuotiailta. Veroprogression johdosta tuloveroprosentti lähtökohtaisesti nousee, kun eläkkeen lisäksi aletaan tienata palkkatuloa. Koska työtuloja saava eläkeläinen pääsee eläketulovähennysten lisäksi työtuloille suunnattujen vähennysten piiriin, veroprosentti saattaa monesti muodostua sellaiseksi, että eläke- ja palkkatulon yhteenlasketusta kokonaistulosta jää enemmän käteen kuin mitä pelkästä samansuuruisesta palkka- tai eläketulosta jäisi. Kuvioon 17 on havainnollistettu euroa kuukausieläkettä saavan veromuutos, kun eläkkeellä aletaan saada myös työtuloja. Noin 600 euron vuosipalkasta menee veroa vain hieman yli 5 prosenttia pakollisiin maksuihin, mikä oikeastaan laskee eläkeläisen kokonaisveroprosenttia. Tämän jälkeen marginaaliveroprosent-
22 22 ti hypähtää lähes 50:een, mutta palaa sen jälkeen prosentin välille alle euron palkkatuloilla pysyttäessä. Kun eläkkeen päälle saadaan palkkatuloa euroa, nousee kokonaisveroprosentti vain 2,6 prosenttiyksikköä. Vastaavansuuruisesta eläketulon lisäyksestä veroprosentti nousisi 5,5 prosenttiyksikköä. KUVIO 17 Kuukausieläkettä euroa saavan palkkatulon marginaaliverotus 2013, vuotias 50% Marginaaliveroprosentti 45% Kokonaisveroprosentti 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Palkkatulo vuodessa 3.4 Tuloveroprosenttien kehitys 2000-luvulla Kuviossa 18 on esitetty yksin asuvan eläkkeensaajan tuloveroprosentin kehitys 2000-luvulla tarkastelluilla kuudella esimerkkitulotasolla. Kuviossa on huomioitu myös tuloverotuksessa perittävä uusi yleisradiovero vuonna Vanhaa tvlupamaksua ei ole luonnollisesti huomioitu aiemmin. Tuloveroprosenttien kehitys ilman uutta yleisradioveroa on kuvattu kuviossa 19. Eläkkeensaajien verotus oli ankarimmillaan ennen tarkasteluajanjaksoa vuonna 1994, kun ansiotuloverotusta oli kiristetty laman aikana. Seuraavina vuosina eläkeläisen verotaakka keveni ennen kaikkea sairausvakuutusmaksun kevenemisen ja kansaneläkevakuutusmaksun poistumisen ansiosta (Kurjenoja 2009). Kuvio havainnollistaa tilannetta, jossa vuonna 2000 työeläkkeet ovat esimerkkitapauksissa olleet 400, 800, 1 200, 1 600, ja euroa kuukaudessa. Kahta alinta työeläketasoa on tämän lisäksi täydennetty ensimmäisen kuntaryhmän yksin asuvan kansaneläkkeellä 1. Työeläkettä on vuosittain nostettu työeläkeindeksin mukaan ja mahdollista kansaneläkeosaa kansaneläkeindeksin ja tasokorotusten perusteella, myös vuoden 2013 aikaistettu 0,7 % lisäkorotus kansaneläkkeisiin on huomioitu. Tarkempia tietoja indeksikehityksestä on seuraavassa luvussa. 1 Kuntaryhmäluokitus poistui vuonna 2008, jolloin toisessa kuntaryhmässä asuvien kansaneläke nousi ensimmäisen kuntaryhmän tasolle.
23 23 KUVIO 18 Tuloverojen osuus veronalaisesta eläketulosta 2000-luvulla, uusi yleisradiovero huomioitu vuonna % 40 41,4 39,9 38,7 37,8 37,2 36, ,0 30,8 27,2 36,0 35,5 35,2 34,4 34,0 33,9 34,0 36,0 32,5 31,4 30,7 30,3 30,1 29,5 29,0 29,2 28,2 27,7 27,4 27,2 27,6 26,7 25,6 26,3 26,1 26,2 26,7 26,1 Eläketulo vuonna 2013, /kk ,3 24,2 23,9 23,9 23,5 23,0 23,0 23,3 22,4 22,9 22,8 22,9 23, ,2 19,8 18,9 18,7 18,7 19,1 18,4 15,3 14,7 14,7 14,9 15,0 15,1 15,1 14,4 13, ,1 12,1 11,0 11, ,2 6,7 6,4 6,4 6,5 6,6 6,6 6,6 5,9 5, ,5 3,5 2,0 2, Eläketuloja tarkistettu vuosittain eläkeindeksien ym. muutosten mukaisesti. Kahdella alimmalla eläketasolla tuloverotus pysyi suunnilleen ennallaan vuodesta 2001 vuoteen Keventyvä sairausvakuutusmaksu osittain kompensoi kiristyvää kunnallisverotusta. Samaan aikaan valtionverotukseen tehdyt kevennykset sen sijaan laskivat pelkkää työeläkettä, eli neljää ylintä kuukausieläkettä saavien verotusta. Kevennykset painottuivat suurimmille eläketuloille, joista maksettiinkin eniten valtionveroa. Vuosina 2008 ja 2009 eläkkeiden verotus keveni kautta linjan, toisilla tulotasoilla tosin selvästi enemmän kuin toisilla. Tällöin eläkkeiden verotus pyrittiin saattamaan kireimmillään 53 vuotta täyttäneen palkansaajan verotuksen tasolle. Se merkitsi sitä, että eläkkeiden verotus keveni etenkin kahdella tarkastelun keskimmäisistä tulotasoista, joilla eläkkeen verotus oli ollut selkeästi kireämpää kuin vastaavansuuruisen palkan. Vuonna 2010 veroprosentit menivät eri suuntiin eläketasosta riippuen. Kolmella alimmalla tulotasolla verotusta kevensivät pääasiassa perusvähennyksen korotus ja kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen muutos, joiden vuoksi keskimääräisen kunnallisveroprosentin ja sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun nousut ei-
24 24 vät kiristäneet kokonaisuudessaan tuloverotusta. Kahdella seuraavalla, keskimääräistä eläkettä suuremmalla tulotasolla verotus sen sijaan kiristyi. Perusvähennyksen ja kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen muutokset eivät enää vaikuttaneet näillä tulotasoilla. Sen sijaan kunnallisverotuksen kiristyminen ja sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun nousu kiristivät kokonaisverorasitusta enemmän kuin mitä valtion tuloveroasteikkoon tehdyt muutokset lievensivät. Toiseksi ylimmällä tulotasolla (2 692 /kk) valtionverotuksen eläketulovähennyksen pieneneminen kiristi myös verotusta. Ylimmällä tulotasolla verotaakka sen sijaan kokonaisuudessaan keveni valtioverotuksen asteikkomuutosten ansiosta. KUVIO 19 Tuloverojen osuus veronalaisesta eläketulosta 2000-luvulla ilman yleisradioveroa 45 % ,4 39,9 38,7 37,8 37,2 36,9 36,0 35,5 35,2 35,7 34,0 34,4 34,0 33,9 34,0 32,5 31,4 30,8 30,7 30,3 30,1 29,5 29,0 29,2 28,2 27,7 27,2 27,4 27,2 27,6 26,7 26,1 25,6 26,3 26,1 26,2 26,2 25,3 24,2 23,9 23,9 23,5 23,0 23,0 23,3 22,4 22,9 22,8 22,9 23,0 Eläketulo vuonna 2013, /kk ,2 19,8 18,9 18,7 18,7 18,4 18, ,3 14,7 14,7 14,9 15,0 15,1 15,1 14,4 13, ,1 12,1 11,0 10,9 10 7,2 6,7 6,4 6,4 6,5 6,6 6,6 6,6 5,9 5, ,5 3,5 2,0 1, Eläketuloja tarkistettu vuosittain eläkeindeksien ym. muutosten mukaisesti. Vuonna 2011 verotus pysyi ennallaan kolmella alimmalla tulotasolla ja keveni hieman tätä korkeammilla tuloilla. Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun aleneminen kompensoi keskimääräisen kunnallisveroprosentin nousun. Valtion tuloveroasteikon rajoihin tehdyt tarkistukset ylittivät pieniksi jääneet eläkeindeksien korotukset, mikä kevensi valtionveroa maksavien verotusta hieman. Vuonna 2012 perusvähennyksen korotus 600 eurolla kevensi kolmen alimman tulotason verotusta. Keskimääräistä suuremmilla eläketulotasoilla verotus pysyi jotakuinkin edellisvuoden tasolla.
25 25 Vuonna 2013 yleisradiovero nostaa tuloveroprosentteja kaikilla tulotasoilla. Jos yleisradiovero jätetään tarkastelun ulkopuolelle (kuvio 19) veroprosentit pysyvät suunnilleen ennallaan lukuun ottamatta ylintä tarkastelun eläketasoa, jolla veroprosentti nousee peräti 1,7 prosenttiyksikköä. Pääasiassa nousu johtuu uudesta eläketulon lisäverosta, jota maksetaan 6 prosenttia euron ylittävästä eläketulosta. Verotus kiristyy yli euron vuosieläkkeellä myös sen myötä, että veroasteikkoon ei tehty vuodelle 2013 inflaatio- ja ansiotasotarkistuksia. Alemmilla tulotasoilla eläketulovähennysten automaattinen kasvu sen sijaan eliminoi verotuksen kiristymisen. Koska yksin asuvan kansaneläke, johon eläketulovähennykset ovat siis sidottuja, nousee vuonna 2013 enemmän kuin työeläkeindeksi, ei verotus kiristy eläkkeiden indeksitarkistusten myötä eläketulovähennyksiä saavilla. Keskimääräisen kunnallisveroprosentin nousu 0,14 prosenttiyksiköllä ja sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun nousu 0,08 prosenttiyksiköllä kiristävät kuitenkin verotusta hieman, ja syövät siten eläketulovähennysten työeläkkeitä suuremmasta korotuksesta saatavaa kevennystä. Koko 2000-luvun aikana esimerkkieläkkeensaajien verotus on keventynyt vuodesta 2000 vuoteen 2013 yhteensä 4,6 8,1 prosenttiyksikköä. Jos yleisradiovero jätetään huomioimatta, on kevennys 5,3 8,7 prosenttiyksikköä. Eniten veroprosentti on laskenut jotakuinkin keskimääräistä euron kuukausieläkettä saavalla. Vuoden 2000 veroprosentilla tämän suuruista eläkettä saavalle jäisi eläkkeestä käteen noin 130 euroa vähemmän kuukaudessa kuin vuonna Keskituloisen palkansaajan tuloveroprosentti on vastaavasti keventynyt 2000-luvulla noin neljä prosenttiyksikköä. TAULUKKO 5 Eläkkeensaajan verotuksen muutos vuodesta 2000 vuoteen 2013 Eläke , ilman Yle-veroa 2013, ml Yle-vero vuonna 2013 Veroprosenttprosentti Vero- muutos, Vero- muutos, euroa/kk %-yks prosentti %-yks 938 7,2 % 1,9 % -5,3 % 2,6 % -4,6 % ,2 % 10,9 % -6,3 % 11,6 % -5,6 % ,2 % 18,5 % -8,7 % 19,1 % -8,1 % ,8 % 23,0 % -7,8 % 23,6 % -7,2 % ,0 % 26,2 % -7,8 % 26,7 % -7,3 % ,4 % 35,7 % -5,7 % 36,0 % -5,4 % Puolison kanssa asuvan eläkeläisen verotus oli kunnallisverotuksen eläketulovähennystä saavien tulotasoilla vielä vuonna 2008 kireämpää kuin yksin asuvan. Vuodesta 2009 lähtien heidän veroprosenttinsa keveni yksin asuvan tasolle jolloin puolison kanssa asuvan veroprosentti laski vielä 1,5 4,6 prosenttiyksikköä kuvioiden lukuja enemmän kolmella alimmalla tarkastelun tulotasoista, eniten pienituloisimmalla eläkkeensaajalla. Vuodesta 2009 eteenpäin veroprosentit eivät ole enää riippuneet parisuhteesta. Liitteessä 2 on esitetty euroa kuukausieläkettä saavan parisuhteessa elävän veroaste ennen vuotta 2009.
26 26 4 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN KEHITYS 2000-LUVULLA Eläkkeensaajan ostovoiman kehitykseen vaikuttavat tuloveromuutosten lisäksi eläkkeiden indeksikorotukset ja elinkustannusten muutokset. Kun edellisessä luvussa tarkasteltiin eläkkeensaajan tuloverotusta ja siinä viime vuosien aikana tapahtuneita muutoksia, tässä luvussa tarkastelun kohteena ovat aluksi eläkkeiden indeksikorotukset ja elinkustannusten muutokset. Lopuksi summataan nämä tulokset yhteen veromuutosten kanssa ostovoimalaskelmiksi. 4.1 Inflaatio ja bruttoeläkkeiden muutokset Kuvio 20 havainnollistaa 2000-luvun eläkeindeksien ja hintatason muutoksia. Inflaatio tulee olemaan 2000-luvulla vuoteen 2013 saakka keskimäärin 1,9 prosenttia, mikäli ennusteet vuosien 2012 (2,8 %) ja 2013 (2,6 %) osalta toteutuvat. Tällöin elinkustannukset ovat vuonna 2013 noin 27 prosenttia korkeammat kuin vuonna Kuluttajahintaindeksin ennusteina vuosille 2012 ja 2013 on käytetty tutkimuslaitosten ja valtiovarainministeriön syyskuussa 2012 julkaisemien lukujen keskiarvoja (taulukko 6). TAULUKKO 6 Kuluttajahintaindeksin vuosimuutos, ennusteet Ennusteajankohta Palkansaajien tutkimuslaitos ,6 % 2,4 % Valtiovarainministeriö ,9 % 2,9 % Pellervon taloustutkimus ,0 % 2,8 % Elinkeinoelämän tutkimuslaitos ,8 % 2,1 % Ennustekeskiarvo 2,8 % 2,6 % Kansaneläkeindeksi on noussut suunnilleen saamaa tahtia, sillä sehän seuraa elinkustannusindeksiä. Tämän lisäksi kansaneläkkeeseen on indeksikorotusten lisäksi tehty ostovoiman turvaavia tasokorotuksia vuosina 2001, 2005 ja Lisäksi vuonna 2013 kansaneläkkeisiin tehdään normaalin indeksikorotuksen lisäksi 0,7 prosentin aikaistettu korotus, jolla kompensoidaan vuoden alussa voimaan tulevasta arvonlisäverokantojen korotuksesta aiheutuva kuluttajahintojen nousu. Kansan- ja takuueläkkeet nousevatkin 3,5 prosenttia vuodenvaihteessa. Työeläkeindeksi on noussut 2000-luvulla keskimäärin noin 2,3 % vuodessa, mikä tarkoittaa lähes 35 prosentin nousua vuodesta 2000 vuoteen Vuonna 2013 työeläkeindeksi nousee 2,8 prosenttia. Edellisessä luvussa tarkastelluista kuudesta esimerkkitulotasosta (tarkemmin sivu 22) neljän ylimmän, eli pelkästä työeläkkeestä koostuvat, eläkkeet ovat siis nousseet bruttona tuon 35 prosenttia vuodesta 2000 vuoteen Kahden alimman
27 27 kokonaiseläke on sen sijaan noussut noin 40 prosenttia. Pelkkää työeläkettä saavien nousua suurempi korotus johtuu kansaneläkkeen tasokorotuksista. KUVIO 20 Työeläke- kansaneläke- ja elinkustannusindeksin vuosimuutokset , lähteet: ETK, Tilastokeskus ja ennusteet**: VM, PT, PTT, ETLA 6% 5% 4% Työeläkeindeksi Kansaneläkeindeksi* Elinkust.indeksi** 3% 2% 1% 0% * Kansaneläkeindeksin muutoksessa vuodelle 2013 huomioitu 0,7 %:n aikaistettu lisäkorotus **Elinkustannusindeksin ennuste vuosille 2012 ja 2013 Eläkeindeksit seuraavat kuluttajahintojen muutoksia, ja niiden tarkoituksena on turvata eläkeläisten ostovoima. Indeksikorotukset korottavat eläkkeitä menneiden lukujen perusteella, ja täten ne seuraavat elinkustannusten ja ansiotason nousua jälkijättöisesti. 4.2 Ostovoiman muutokset Työeläkettä saavien ostovoima on kasvanut 2000-luvulla, koska työeläkkeet ovat nousseet nopeammin kuin hintataso ja tuloverotus ovat keventyneet. Tarkastelluilla kuudella esimerkkitulotasolla ostovoima on yksin asuvan eläkkeensaajan osalta 16,1 18,4 prosenttia korkeampi vuonna 2013 kuin vuonna 2000, olettaen 2,8 ja 2,6 prosentin inflaation vuosina 2012 ja Ostovoiman muutos on suurin jotakuinkin keskimääräistä eläkettä saavalla, euron kuukausieläketasolla. Vähiten ostovoima on kasvanut tarkastelun korkeimmalla eläketasolla (4 715 /kk). Vielä vuoteen 2011 asti ostovoiman muutos oli suurin juuri korkeimmalla eläketasolla (Kirkko-Jaakkola 2011). Tällä tulotasolla ostovoiman kehitys kuitenkin kääntyy 2,4 prosenttia miinukselle vuonna 2013 (kuvio 26), eläkeverotuksen 1,7 prosenttiyksikön (ilman Yle-veroa) kiristyksestä johtuen.
28 28 TAULUKKO 7 Eläkkeensaajan ostovoiman muutos (ei huomioitu vuonna 2013 voimaan tulevaa Yle-veroa) Eläke vuonna 2013, /kk Ostovoiman muutos, % Verokevennysten osuus ostovoiman kasvusta, % ,6 % 38,0 % ,3 % 45,7 % ,4 % 68,7 % ,7 % 67,4 % ,2 % 68,6 % ,1 % 63,9 % Eläkeverotuksen kevenemisellä on ollut merkittävä vaikutus ostovoiman kasvuun 2000-luvulla. Pelkkää työeläkettä saavien, neljän korkeimman esimerkkieläkkeen, ostovoiman kasvusta noin kaksi kolmasosaa selittyy tuloverotuksen kevenemisellä (taulukko 7). Mikäli tuloverotus olisi vuoden 2000 tasolla, ei heidän ostovoimansa olisi vuonna 2013 paljoakaan vuosituhanteen vaihdetta korkeampi. Esim euroa kuukausieläkettä saavan ostovoima olisi kasvanut vain hieman alle kuusi prosenttia. Kuvioissa on esitetty eläkkeen ostovoiman kehitys viime vuosina eri tulotasoilla yksin asuvan eläkkeensaajan tapauksessa. Vuodesta 2010 eteenpäin yksin asuvan sekä parisuhteessa elävän eläkeläisen ostovoimalaskelmat ovat samat, sillä perhesuhde ei ole vaikuttanut vuodesta 2009 eteenpäin eläketulovähennyksiin. Näitä aiempia muutoksia perheellisen eläkkeensaajan ostovoiman osalta on tarkasteltu liitteessä 2 kuukausieläkettä euroa saavan osalta, sekä tarkemmin Kurjenojan (2009) selvityksessä. Televisiolupamaksun muuttumista yleisradioveroksi vuonna 2013 ei ole huomioitu ostovoimalaskelmissa. Muutoksen huomioon ottaminen muuttaisi ostovoimaleskelmia sen mukaan tarkasteltaisiinko yhden vai useamman henkilön kotitaloutta, ja olisiko kotitalous maksanut aiempaa televisiolupaa. Television omistaneella yksin asuvalla eläkeläisellä ostovoiman nousu vuonna 2013 olisi suurempi kuin tässä esitetyt luvut. Television omistaneella kahden hengen eläkeläiskotitaloudella ostovoiman nousu sen sijaan olisi korkeampi matalilla tulotasoilla ja alempi korkeammilla tulotasoilla. Tässä esittellyissä ostovoimalaskelmissa on kuitenkin jätetty tarkempi keskittyminen Yleisradion rahoitusmuutoksen vaikutuksiin huomioimatta. Kuvioista erottuvat etenkin vuodet Vuonna 2009 eläkeläisten ostovoima kehittyi aiempia vuosia selvästi suotuisammin. Vuosina 2010 ja 2011 sen sijaan eläkeläisten ostovoima pääasiassa kutistui, mikä on poikkeuksellista luvun tarkasteluajanjaksolla. Vuonna 2010 ostovoima pieneni kahta alinta tulotasoa lukuun ottamatta. Vuonna 2011 ostovoima laski kaikilla tarkastelun tulotasoista noin 2 prosenttia, alimmalla tulotasolla jopa 2,5 prosenttia.
29 29 KUVIOT 21, 22 ja 23 Eläkkeensaajan ostovoiman muutos * (eläkkeitä tarkistettu vuosittain indeksien ja muiden muutosten mukaisesti) 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% Kokonaiseläke 938 euroa kuukaudessa vuonna ,2 % 3,0 % 2,2 % 2,4 % 1,7 % 0,6 % 0,7 % 1,0 % 0,5 % 0,6 % 0,1 % 0,0 % -2,5 % * 2013* 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% Kokonaiseläke 1215 euroa kuukaudessa vuonna ,8 % 4,6 % 2,6 % 2,1 % 0,8 % 0,8 % 0,9 % 0,9 % 0,5 % 0,0 % 0,0 % 0,4 % -2,2 % * 2013* 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% Kokonaiseläke 1616 euroa kuukaudessa vuonna ,1 % 4,1 % 2,8 % 2,5 % 1,2 % 1,1 % 1,2 % 0,6 % 0,6 % 0,1 % -0,2 % -0,7 % -2,1 % * 2013*
30 30 KUVIOT 24, 25 ja 26 Eläkkeensaajan ostovoiman muutos * (eläkkeitä tarkistettu vuosittain indeksien ja muiden muutosten mukaisesti) 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% Kokonaiseläke 2155 euroa kuukaudessa vuonna ,2 % 3,8 % 2,8 % 2,1 % 1,5 % 1,5 % 0,3 % 0,6 % 0,6 % 0,7 % 0,1 % -1,6 % -1,9 % * 2013* 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% Kokonaiseläke 2692 euroa kuukaudessa vuonna ,8 % 3,0 % 1,9 % 1,7 % 0,4 % 0,8 % 0,5 % 0,3 % 7,8 % -1,9 % -1,8 % 0,6 % 0,2 % * 2013* 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2% -3% Kokonaiseläke 4715 euroa kuukaudessa vuonna ,3 % 4,1 % 3,4 % 2,3 % 2,1 % 1,3 % 0,5 % 0,5 % 0,6 % -0,3 % -1,2 % -1,9 % -2,4 % * 2013*
31 31 Vuoden 2009 poikkeuksellisen kovaa ostovoiman nousua selittää olematon inflaatio kyseisenä vuonna ja suuret eläkkeiden indeksikorotukset vuoden 2008 poikkeuksellisen nopeasta inflaatiosta johtuen. Myös eläkkeiden verotuksen keveneminen lisäsi ostovoimaa. Tuolloinen olematon inflaatio vaikutti taasen siihen, että kansaneläkeindeksi pidettiin vuonna 2010 edellisvuoden tasolla ja työeläkeindeksi nousi ainoastaan 0,26 prosenttia. Kun inflaatio nousi 1,2 prosenttiin vuonna 2010, ostovoima leikkaantui ilman veroprosentin muutoksia. Kahdella alimmalla tulotasolla perusvähennyksen korotus ja kunnallisverotuksen eläketulovähennyksen muutos pitivät ostovoimakehityksen kuitenkin positiivisena. Vuonna 2011 inflaation edelleen kiihtyessä 3,5 prosenttiin, sama logiikka toistui. Sen sijaan ostovoimaa tukevia veromuutoksia ei tehty. Inflaation hidastuessa ennustettuun 2,8 prosenttiin vuonna 2012 tilanne kääntyi päinvastaiseksi. Työeläke- ja kansaneläkeindeksien yli 3,5 prosentin nousut nostivat ostovoimaa ilman veromuutoksiakin. Kolmella alimmalla eläketasolla perusvähennyksen korotus kevensi lisäksi verotusta ja nosti ostovoimaa entisestään. Alimmalla eläketasoilla ostovoiman nousu on suurin, 2,4 prosenttia. Vuonna 2013 eläkkeensaajien ostovoima pysyy jotakuinkin vuoden 2012 tasolla lukuun ottamatta tarkastelun korkeinta esimerkkieläkettä, jolla ostovoima pienenee pääasiassa uuden eläketulon lisäveron myötä. Muilla tulotasoilla veroprosentti pysyy suunnilleen ennallaan, kun yleisradiovero jätetään huomioimatta. Työeläkeindeksin 2,8 prosentin korotus pitää bruttoeläkkeiden ostovoimakehityksen plusmerkkisenä, kun ennustettu inflaatio vuodelle 2013 on 2,6 prosenttia. Kahdella alimmalla tasolla ostovoima kasvaa kansaneläkkeiden työeläkkeitä suuremmista korotuksista johtuen 0,4 0,6 prosenttia. Kuvioiden perusteena olevat tarkemmat luvut, kuten myös pelkän kansaneläkkeen ja takuueläkkeen saajan ja parisuhteessa elävän keskieläkettä saavan ostovoiman kehitys löytyvät liitteestä 2. Viime vaalikauden ( ) ostovoimakehitys löytyy koottuna liitteestä 3.
32 32 5 LOPUKSI Ansiotuloverotus on keventynyt 2000-luvulla, ja siten myös eläketulosta jää nykyään suurempi osuus käytettäväksi kuin mitä vuosituhannen vaihteen tuloverolainsäädännöllä jäisi. Viime vaalikaudella eläketulon verotus pyrittiin saamaan sellaiseksi, ettei eläkkeensaajan käteen jäävä tulo pakollisten verojen ja maksujen jälkeen olisi millään tulotasolla pienempi kuin vastaavansuuruista palkkaa saavan 53 vuotta täyttäneen palkansaajan. Tämä toteutettiin ottamalla vuonna 2008 käyttöön uudistettu valtionverotuksen eläketulovähennys. Toteutettu kevennys huojensi merkittävästi etenkin keskituloisten eläkeläisten verotaakkaa. Väliinputoajina he maksoivat aiemmin samansuuruista palkkaa saavaa selvästi enemmän veroja ja maksuja, toisin kuin pieni- ja suurituloiset eläkkeensaajat. Vuodesta 2009 eteenpäin perhesuhteella ei ole enää ollut vaikutusta eläkkeensaajan veroprosenttiin, sillä puolisonsa kanssa asuvalla on nykyään samat eläketulovähennykset kuin yksin asuvalla. Eläkeverotuksessa toteutetut muutokset, kuten myös yleiset ansiotuloverokevennykset, ovat tukeneet eläkeläisten ostovoiman kasvua 2000-luvulla. Vuodesta 2010 vuoteen 2012 verotus on pysynyt lähes ennallaan lukuun ottamatta matalampia eläketulotasoja, joilla perusvähennyksen korotus on keventänyt verotusta. Suurten eläkkeiden verotus kiristyy merkittävästi vuonna 2013 kun yli euron vuosieläkkeistä aletaan periä eläketulon lisäveroa. Lisäksi vuonna 2013 televisiolupamaksun korvaava yleisradiovero kiristää kaikkien eläkeläisten verotusta. Ostovoima on kasvanut 2000-luvulla kuudella tarkastellulla esimerkkieläketasolla 16,1 18,4 prosenttia. Pelkkää työeläkettä saavan eläkeläisen ostovoiman noususta noin kaksi kolmasosaa selittyy tuloveroprosentin alenemisella. Loppuosa ostovoiman kasvusta on tullut työeläkeindeksin noususta. Työeläkkeen ohella myös kansaneläkettä saavien ostovoiman kasvusta indeksi- ja tasokorotuksilla on ollut suurempi vaikutus ostovoiman kasvuun.
33 33 LÄHTEITÄ Eläketurvakeskus ja Kansaneläkelaitos (2011). Tilasto Suomen eläkkeensaajista Hiltunen, M., Nyman, H. ja Kiviniemi, M. (2012). Katsaus eläketurvaan vuonna Eläketurvakeskuksen tilastoraportteja 4:2012. Kirkko-Jaakkola, M. (2011). Mitä eläkeverotuksessa on tapahtunut? Eläkkeensaajan verot ja ostovoima Verotietoa 62. Veronmaksajain Keskusliitto. Kurjenoja, J. (2009). Eläkkeensaajan verotus ja ostovoima 2000-luvulla. Verotietoa 55. Veronmaksajain Keskusliitto. Rantala, J. (2006). Eläkeläiskotitalouksien toimeentulo. Teoksessa Uusitalo, H. (toim.): Eläkkeet ja eläkeläisten toimeentulo. Kehitys vuosina Eläketurvakeskuksen raportteja 2006:2. Rantala, J. (2011). Eläkeläisten toimeentulo. Teoksessa Kautto, M. (toim.): Eläkkeet ja eläkkeensaajien toimeentulo Eläketurvakeskuksen raportteja 4/2011. Rantala, J, ja Suoniemi, I. (2007). Eläkeläisten toimeentulo tulonjaon kokonaisuudessa. Eläketurvakeskuksen tutkimuksia 2007:2. Rantala, J., ja Suoniemi, I. (2011). Toimeentulon muuttuminen eläkkeelle siirryttäessä - ekvivalenttitulosuhteen tarkastelua. Yhteiskuntapolitiikka -lehti 1/2011. Salonen, J, ja Knuuti, J. (2012). Lakisääteisten eläkkeiden verotus Suomessa vuosina Eläketurvakeskuksen keskustelualoitteita 4/2012. Tilastokeskus (2012). Tulonjakotilasto Suomen virallinen tilasto. Tuominen, E., Nyman, H. ja Lampi, J. (2011). Eläkkeiden reaalinen kehitys vuosina Teoksessa Kautto M. (toim.): Eläkkeet ja eläkkeensaajien toimeentulo Eläketurvakeskuksen raportteja 4/2011. Verohallinto (2012). Verotilasto Verovuosi Verohallinto (2002). Verotilasto vuodelta 2000.
34 LIITE 1 1(2) ELÄKKEENSAAJAN TULOVEROPERUSTEITA Kansaneläke, 1. kr, yksin. euroa/kk* 446,5 464, ,5 496,4 505,2 515,9 524,9 558,5 584,1 584,1 586,5 608,6 630,0 Kansaneläke, 1. kr, puol. euroa/kk* 391,5 406, ,2 436,7 445,4 455,3 463,3 495,4 518,1 518,1 520,2 539,9 558,8 Kunnallisver. eläketulovähennys, kerroin 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 1,37 Kunnallisver. eläketulovähennys, täysi määrä, yksin Kunnallisver. eläketulovähennys, täysi määrä, puol Kunnallisver. eläketulovähennys, alenema 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 62 % 56 % 55 % 55 % 55 % Valtionver. eläketulovähennys, kerroin 2,22 2,22 2,22 2,22 2,22 2,22 2,22 2,22 3,53 3,65 3,78 3,8 3,8 3,8 Valtionver. eläketulovähennys, täysi määrä Valtionver. eläketulovähennys, alenema 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 70 % 53 % 46 % 46 % 44 % 44 % 44 % Valtionver. invalidivähennys, täysi määrä Kunnallisverotuksen invalidivähennys, täysi määrä Kunnallisverotuksen perusvähennys, enimmäismäärä alenema enimmäismäärän ylittävistä tuloista 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % Keskimääräinen kunnallisveroprosentti 17,65 17,67 17,78 18,04 18,12 18,29 18,39 18,45 18,55 18,59 18,97 19,16 19,25 Sairausvakuutusmaksu 3,2 % 2,7 % 1,9 % 1,5 % 1,5 % 1,5 % Sairausvakuutusmaksu sairaanhoitomaksu, eläkkeen- ja etuudensaajat 1,50 % 1,45 % 1,41 % 1,45 % 1,64 % 1,36 % 1,39 % 1,47 % Keskimääräinen kirkollisveroprosentti** 1,3 % 1,3 % 1,3 % 1,3 % 1,3 % 1,33 % 1,33 % 1,33 % 1,33 % 1,32 % 1,33 % 1,39 % 1,4 % 1,4 % Eläketulon lisävero, euron ylittävästä eläketulosta 6 % Yleisradiovero 0,68 % - minimi /maksimi 50 e/ 140e *Eläkevähenteisen kansaneläkkeen täysi määrä 1. kuntaryhmässä; 2008 kuntaryhmät poistuivat. Sisältää 2001, 2005, 2006 ja 2008 tasokorotukset. ** Keskimääräisen kirkollisveroprosentin laskutapa muutettu vuodesta 2011, jolloin muutos oli todellisesti 0,01 %-yks VERONMAKSAJAT
35 VALTION TULOVEROASTEIKOT LIITE 1 2(2) 2000: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2004: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2008: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2012: alaraja, vero rajalla, 8 005,7 8,4 5,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % ,8 143,0 15,0 % ,0 % ,5 % ,5 % ,2 581,9 19,0 % ,0 % ,0 % ,5 % , ,5 25,0 % ,0 % ,5 % ,5 % , ,6 31,0 % ,0 % ,5 % ,75 % , ,5 37,5 % ,0 % 2001: alaraja, vero rajalla, veroprosentti veroprosentti 2005: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2009: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2013: alaraja, vero rajalla, 0,0 0,0 0,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % ,4 8,4 14,0 % ,5 % ,0 % ,5 % ,0 455,8 18,0 % ,0 % ,0 % ,5 % , ,6 24,0 % ,5 % ,0 % ,5 % , ,0 30,0 % ,5 % ,5 % ,75 % , ,4 37,0 % ,5 % ,75 31,75 % 2002: alaraja, vero rajalla, veroprosentti veroprosentti 2006: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2010: alaraja, vero rajalla, 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % ,0 % ,0 % ,5 % ,0 % ,0 % ,5 % ,0 % ,5 % ,5 % ,0 % ,0 % ,0 % ,0 % ,5 % 2003: alaraja, vero rajalla, veroprosentti veroprosentti 2007: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 2011: alaraja, vero rajalla, veroprosentti 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % 0 0 0,0 % ,0 % ,0 % ,5 % ,0 % ,5 % ,5 % ,0 % ,0 % ,5 % ,0 % ,0 % ,0 % ,0 % VERONMAKSAJAT
36 LIITE 2 1(3) ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMA TULOTASOITTAIN * Taulukko 1. Kokonaiseläke 938 euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,7 % ,6 % 2,5 % 3,0 % ,4 % ,8 % 1,6 % 2,2 % ,4 % ,5 % 0,9 % 0,6 % ,5 % ,9 % 0,2 % 0,7 % ,6 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,6 % ,8 % 1,8 % 0,1 % ,6 % ,5 % 2,5 % 0,0 % ,9 % ,8 % 4,1 % 1,7 % ,5 % ,2 % 0,0 % 5,2 % ,5 % ,3 % 1,2 % 1,0 % ,5 % ,9 % 3,5 % -2,5 % * ,0 % ,3 % 2,8 % 2,4 % * ,9 % ,2 % 2,6 % 0,6 % Taulukko 2. Kokonaiseläke 1215 euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,3 % ,2 % 2,5 % 4,6 % ,7 % ,2 % 1,6 % 2,6 % ,7 % ,7 % 0,9 % 0,8 % ,9 % ,0 % 0,2 % 0,8 % ,0 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,1 % ,8 % 1,8 % 0,0 % ,1 % ,5 % 2,5 % 0,0 % ,4 % ,0 % 4,1 % 0,9 % ,7 % ,8 % 0,0 % 5,8 % ,1 % ,1 % 1,2 % 0,9 % ,1 % ,2 % 3,5 % -2,2 % * ,0 % ,9 % 2,8 % 2,1 % * ,9 % ,0 % 2,6 % 0,4 % Taulukko 3. Kokonaiseläke 1616 euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,3 % ,7 % 2,5 % 4,1 % ,2 % ,4 % 1,6 % 2,8 % ,9 % ,1 % 0,9 % 1,2 % ,9 % ,3 % 0,2 % 1,1 % ,5 % ,5 % 0,9 % 0,6 % ,0 % ,3 % 1,8 % 0,6 % ,0 % ,2 % 2,5 % -0,2 % ,8 % ,7 % 4,1 % 2,5 % ,9 % ,1 % 0,0 % 6,1 % ,7 % ,5 % 1,2 % -0,7 % ,7 % ,4 % 3,5 % -2,1 % * ,4 % ,0 % 2,8 % 1,2 % * ,5 % ,7 % 2,6 % 0,1 %
37 LIITE 2 2(3) Taulukko 4. Kokonaiseläke 2155 euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,8 % ,4 % ,2 % ,4 % 2,5 % 3,8 % ,2 % ,4 % 1,6 % 2,8 % ,7 % ,4 % 0,9 % 1,5 % ,4 % ,7 % 0,2 % 1,5 % ,2 % ,2 % 0,9 % 0,3 % ,7 % ,4 % 1,8 % 0,6 % ,1 % ,0 % 2,5 % 0,6 % ,3 % ,3 % 4,1 % 2,1 % ,4 % ,2 % 0,0 % 6,2 % ,9 % ,4 % 1,2 % -1,6 % ,8 % ,5 % 3,5 % -1,9 % * ,9 % ,5 % 2,8 % 0,7 % * ,0 % ,7 % 2,6 % 0,1 % Taulukko 5. Kokonaiseläke 2692 euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,0 % ,4 % ,5 % ,4 % 2,5 % 3,8 % ,4 % ,6 % 1,6 % 3,0 % ,7 % ,8 % 0,9 % 1,9 % ,3 % ,9 % 0,2 % 1,7 % ,1 % ,2 % 0,9 % 0,4 % ,5 % ,5 % 1,8 % 0,8 % ,0 % ,9 % 2,5 % 0,5 % ,6 % ,4 % 4,1 % 0,3 % ,6 % ,8 % 0,0 % 7,8 % ,3 % ,7 % 1,2 % -1,9 % ,1 % ,6 % 3,5 % -1,8 % * ,2 % ,5 % 2,8 % 0,6 % * ,2 % ,8 % 2,6 % 0,2 % Taulukko 6. Kokonaiseläke 4715 euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,4 % ,4 % ,9 % ,7 % 2,5 % 4,1 % ,7 % ,0 % 1,6 % 3,4 % ,8 % ,2 % 0,9 % 2,3 % ,2 % ,3 % 0,2 % 2,1 % ,9 % ,4 % 0,9 % 0,5 % ,0 % ,1 % 1,8 % 1,3 % ,5 % ,0 % 2,5 % 0,5 % ,2 % ,9 % 4,1 % -1,2 % ,4 % ,3 % 0,0 % 6,3 % ,0 % ,9 % 1,2 % -0,3 % ,9 % ,5 % 3,5 % -1,9 % * ,0 % ,5 % 2,8 % 0,6 % * ,7 % ,2 % 2,6 % -2,4 %
38 LIITE 2 3(3) Taulukko 7. Eläkeläispuolisot, molempien kokonaiseläke euroa kuukaudessa vuonna 2013 Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,2 % ,4 % ,5 % ,5 % 2,5 % 3,8 % ,6 % ,2 % 1,6 % 2,6 % ,3 % ,1 % 0,9 % 1,2 % ,2 % ,4 % 0,2 % 1,2 % ,0 % ,2 % 0,9 % 0,3 % ,5 % ,3 % 1,8 % 0,6 % ,6 % ,1 % 2,5 % -0,4 % ,3 % ,5 % 4,1 % 1,3 % ,9 % ,2 % 0,0 % 8,2 % ,7 % ,5 % 1,2 % -0,7 % ,1 % ,6 % 3,5 % 5,9 % * ,0 % ,9 % 2,8 % 2,1 % * ,9 % ,9 % 2,6 % 0,3 % Taulukko 8. Perheetön eläkeläinen, kansaneläke 630,02 euroa vuonna 2013 täydennettynä takuueläkkeellä ( alkaen), jolloin kokonaiseläke 738,82 euroa kuukaudessa. Kokonais- Vero- Käytettävissä Muutos Nimellinen Inflaatio Reaalinen Ostovoima eläke pros. oleva tulo ed. vuodesta muutos muutos vuoden 2013* /v % /v /v % % % hinnoin ,4 % ,5 % 2,5 % 2,9 % ,5 % 1,6 % 1,9 % ,2 % 0,9 % 0,3 % ,6 % 0,2 % 0,4 % ,5 % 0,9 % 0,7 % ,7 % 1,8 % -0,1 % ,4 % 2,5 % -0,1 % ,4 % 4,1 % 2,2 % ,6 % 0,0 % 4,6 % ,0 % 1,2 % -1,2 % ,8 % 3,5 % 11,0 % * ,4 % 2,8 % 3,5 % * ,5 % 2,6 % 0,9 % * Vuonna 2013 televisiolupamaksun korvaaminen yleisradioverolla jätetty tarkastelun ulkopuolelle ostovoimalaskelmissa, veroprosentit eivät siis sisällä yleisradioveroa.
39 LIITE 3 ELÄKKEENSAAJAN OSTOVOIMAN KEHITYS VIIME VAALIKAUDELLA % 7% Tuloverokevennysten merkitys 6% 5,5 % 5,3 % 5,8 % 6% 5% 4,6 % 4,3 % 5% 4% 4% 3% 5,6 % 2,6 % 3% 2% 3,4 % 3,6 % 4,5 % 4,1 % 2% 1% 2,5 % 1% 0% Kuukausieläke, euroa vuonna %
40 Verotietoa sarjassa aikaisemmin ilmestynyt: 40. Jenni Oksanen: Eläkkeet, verot ja ostovoima Esimerkkilaskelmia eläketulon verotuksesta ja nettoeläkkeen ostovoiman kehityksestä vuosina Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2004 Suomen asema palkkaverottajana Jaana Kurjenoja: Veropolitiikka ja verotuotot Tilastollinen analyysi henkilöverotuksen, arvonlisäverotuksen ja yhteisöverotuksen tuotoista , 2.p Jenni Oksanen: Kulutusverotus Suomessa Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2005 Suomi työn verottajana Jaana Kurjenoja: Työvoimakustannuksen verokiila Jaana Kurjenoja: Veronkevennyksillä ostovoimaa Palkansaajan tuloverotus ja ostovoima Jenni Oksanen: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2006 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2006 Miten Suomi verottaa nyt työtä? Minna Punakallio: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2007 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Minna Punakallio: Verottaja ostajan kukkarolla Kulutusverot Suomessa ja muissa maissa Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2007 Suomi palkkaverottajana Minna Punakallio: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2008 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa vuonna Jaana Kurjenoja: Työn verotus ja perheet Euroopassa Perheiden verotus, lapsilisät ja päivähoito 11 Euroopan maassa Jaana Kurjenoja: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2008 Suomi työn verottajana Jaana Kurjenoja: Eläkkeensaajan verotus ja ostovoima 2000-luvulla Minna Punakallio: Kansainvälinen palkkaverovertailu 2009 Suomen asema työn verottajana Mikael Kirkko-Jaakkola: Kuntien verot Suomen maakunnissa 2010 Laskelmia kunnallisista veroista 19 kaupungissa ja maakunnassa Mikael Kirkko-Jaakkola: Eläkkeet, verot ja ostovoima Esimerkkilaskelmia eläketulon verotuksesta ja nettoeläkkeen ostovoimasta 2000-luvulla Minna Punakallio: Suomi ja muut maat työn verottajina Kansainvälinen palkkaverovertailu Mikael Kirkko-Jaakkola: Kuntien verot missä maksat eniten? Laskelmia kunnallisista veroista maakunnissa, niiden keskuskaupungeissa ja Helsingin seudulla Minna Punakallio: Mitä tuloverotuksessa on tapahtunut? Palkansaajan verot ja ostovoima 1990-luvun alun laman jälkeen Mikael Kirkko-Jaakkola: Mitä eläkeverotuksessa on tapahtunut? Eläkkeensaajan verot ja ostovoima Minna Punakallio: Kansainvälinen palkkaverovertailu Mikael Kirkko-Jaakkola: Kuntien verot missä maksat eniten? Laskelmia kunnallisista veroista maakunnissa, niiden keskuskaupungeissa ja Helsingin seudulla Minna Punakallio: Kiristysten aika Kulutusverot meillä ja muualla Veronmaksajain Keskusliitto + Verotieto Oy Kalevankatu 4, HELSINKI, puhelin (09) , fax (09)
VATT Muistiot 41. Eläkeläisten työnteon taloudelliset kannustimet. Tuomas Matikka VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS VATT
VATT Muistiot 41 Eläkeläisten työnteon taloudelliset kannustimet Tuomas Matikka VALTION TALOUDELLINEN TUTKIMUSKESKUS VATT VATT MUISTIOT 41 Eläkeläisten työnteon taloudelliset kannustimet Tuomas Matikka