Source: http://blog.saturnosilva.com/libro-de-compras-y-ventas-recomendaciones/
Timestamp: 2013-12-10 10:58:15
Document Index: 2263631

Matched Legal Cases: ['Artículo 75', 'Artículo 76', 'Artículo 76', 'Artículo 77', 'Artículo 78', 'Artículo 55']

Libro de compras y ventas (Recomendaciones) | Blog de SatSil y Asociados, C.A.
Libro de compras y ventas (Recomendaciones)
Una de las mayores consulta que recibo en línea, por teléfono y en persona es; Saturno ¿Cuál es el libro de compras y/o Ventas correcto? Igualmente veo como a cada día salen cursos y más cursos de este tema. Es por ello que dedico estas líneas para orientarte un poco más acerca del tema.
Voy a copiar tal cual la hermenéutica legal y dentro de ella misma colocare en negrillas, mis observaciones o comentarios:
Artículo 75: del RLIVA señala: De los Libros de Compras
Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente (es decir día a día, minuto a minuto) y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la declaración de Aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes o la recepción de servicios provenientes del exterior. Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.
Este punto se explica por sí solo, su hoja de Excel o su libro manual debe tener una columna llamada “Fecha” otra llamada “Numero de Factura”, una de “notas de crédito o de debito, y por ultimo una para sí es “Nacional o Extranjera.
Otra columna con el nombre o razón social.
c) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de Contribuyentes del
Vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
Una columna para el RIF
d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
Es decir una columna para la base imponible exentas, otra la para las exoneradas y una última para las gravadas.
Importantísimo, si la base es gravada por varias alícuotas, ejemplo 8%, 12% y 10% adicional, estas alícuotas generaran una columna para la base, una para cada alícuota en % y una para cada monto de IVA en Bolívares, es decir si hay una alícuota generará, tres columnas, si hay dos 6 y si hay tres 9 columnas. e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crédito fiscal, registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
Esto refuerza al punto al señalar que todo se debe discriminar por alícuota, pero además agrega una recomendación, colocar una columna para totalizar lo relacionado a cada alícuota del IVA y otra para las ventas exentas o exoneradas. Preguntas que siempre me hacen del libro de compras, Saturno:
¿El SENIAT me exigió que coloque columnas para las alícuotas de 8%, 12% y 10% (adicional) y por eso me cerró 5 días y me van a aplicar una multa?
Ya muchos juristas y tributarista hemos hablado de injusto de la medida de cierre porque violenta el derecho al debido proceso y a la defensa, pero bueno eso ya es casi una máxima de las autoridades tributarias verbi gracias de lo señalado en la constitución… Con respecto a si debe colocar ese montón de columnas, la norma es clara “EN CASO” es decir si hay materialidad, operaciones de esas alícuotas deberá colocarlas, si no, no… Es mi opinión personal.
Con respecto a la multa usted tendrá su periodo de descargo para mostrar las razones de derecho por las cuales su libro esta así, si la administración persiste en su posición aún le quedan las vías administrativas o contenciosas para resolver el asunto.
RLIVA Artículo 76, señala: De los libros de Ventas.
Artículo 76: Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente (recalco, su sistema de facturación de ser automático deberá permitir llevar esta cronología en tiempo y en números de factura y de control) y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, (es decir con todo comprados sea cual sea su personadurìa jurídica) dejando constancia de los siguientes datos:
Este punto se explica por sí solo, su hoja de Excel o su libro manual debe tener una columna llamada “Fecha” otra llamada “Numero de Factura”, una de “notas de crédito o de debito, y por ultimo una para sí es “Exportación” colocar el numero de guía o manifiesto.
Otra columna con el nombre o razón social del comprador.
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además el monto del débito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.
Es decir una columna para la base imponible exentas, otra la para las exoneradas o no sujetas y una última para las gravadas.
Importantísimo, si la base es gravada por varias alícuotas, ejemplo 8%, 12% y 10% adicional, estas alícuotas generaran una columna para la base, una para cada alícuota en % y una para cada monto de IVA en Bolívares, es decir si hay una alícuota generará, tres columnas, si hay dos 6 y si hay tres 9 columnas. Igualmente de manera subliminal señala que todo se debe discriminar por alícuota, pero además agrega una recomendación, colocar una columna para totalizar lo relacionado a cada alícuota del IVA y otra para las compras exentas, exoneradas o no sujetas. e) El valor FOB del total de las operaciones de exportación.
Una columna especialmente para el total Free on board de la operación de exportación.
Igualmente la ley para dejar muy en claro el tema de las ventas a no contribuyentes señala:
RLIVA, Artículo 77: Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con no contribuyentes, indicando los siguientes datos:
a) Fecha y Número del primer comprobante emitido en cada día, por las ventas de bienes prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna con “fecha” y “Numero” del comprobante con que se inicie la facturación a no contribuyentes.
b) Número del último comprobante emitido en cada día, por las ventas de bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna que señale “Numero del último comprobante emitido en el día”
c) Monto total de las ventas de bienes y prestación de servicio gravados de cada día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.
Columna que señale “Total ventas”
d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.
Columna “Total IVA”
e) Monto de las ventas de bienes y prestación de servicio exentas, exoneradas o no sujetas del día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.
Columna para “Total Ventas Exentas” “Total Ventas Exoneradas” “Total Ventas no Sujetas”
Parágrafo Primero: Cuando se utilicen simultáneamente varios talonarios de comprobantes, deberán efectuarse los asientos separadamente, por cada talonario y en la forma antes señalada.
Es decir, si tiene dos puntos o más de ventas deberá llevar un libro por cada talonario y mantener la cronología.
Parágrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte global diario generado por las máquinas fiscales, se reflejarán en el Libro de Ventas del mismo modo que se establece respecto de los comprobantes que se emiten a no contribuyentes, indicando además el número de registro de la máquina.
Importantísimo, las ventas de “reportes Z” tienen el mismo tratamiento que las de no contribuyentes, además deberá colocar el numero de la maquina fiscal (que sería una columna mas llamada “Numero de control”)
Con respecto al llevado de libros de ventas la misma norma señala que pueden y deben llevar “LIBROS SEPARADOS”
RLIVA Artículo 78: Los contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y prestación de servicio a contribuyentes y no contribuyentes, por las cuales emitan facturas, documentos equivalentes o comprobantes generados por máquinas fiscales, contabilizarán en el Libro de Ventas, en forma separada, ambos tipos de operaciones, de acuerdo con los requisitos correspondientes a cada documento, especificados en los artículos 76 y 77 de este Reglamento.
Preguntas que me hacen de los libros de ventas, Saturno:
¿Debo colocar una columna para el número de control en mi libro de ventas?
Como leyeron ya el termino numero de control no se utiliza al menos en los libros, ciertamente es un deber formal que las formas libres o controladas lo tengas desde la tipografía, mas no se exige se vacié a los libros, salvo el caso de las maquinas fiscales que si pide que el libro en una columna señale “el número de registro de la máquina”. Si ya sé que hasta el mismo SENIAT revisa eso, pero que les puedo decir si la norma no lo señala…
Esta pregunta tiene la misma respuesta de la de compras.
En líneas generales repito, repito y repito en mis asesorías, lea la norma, interprétela y aplíquela… Siempre habrá quien diga o señale algo que usted no conoce o no está de acuerdo, eso es válido, lo invalido es que no investigue y fije su posición al respeto.
Muchas verdades o mentiras se dicen en materia tributaria, queda de su parte verificar si son reales.
Quizas Tambien le Interese:¿Es un deber formal colocar la direcciòn del Comprador a la hora de facturar, o la del Emisor o NINGUNA?¿Como debe ser una Factura Legal?Deberes formales de los libros de compras y de ventas.Providencias 0257 y 0071 (Comparativos y comentarios)Formalidades de los libros contables (diario, mayor e inventario)	Publicado por: Saturno Silva Morales // Contabilidad // asimismo, columna, compras y ventas, consorcios, de compras, del vendedor, minuto a minuto, persona natural, prest, recibo // agosto 28, 2012	Sobre Saturno Silva Morales
← Responsabilidad solidaria en materia de seguridad y salud laboral.
010912- Palabras de despedia de la FATLA →
195 comentarios en “Libro de compras y ventas (Recomendaciones)”	Saturno Silva Morales julio 4, 2013 at 12:42 pm	Tranquila lectora.
Este es un blogs de consultoría.
Bien te explicaré con calma y con pausa, si el contrato de trabajo por obra o a tiempo determinado es legal (osea bajo los preceptos de cuando pueden hacerse) la gravidez no elimina su validez por lo que la trabajadora no goza de inamovilidad, mientras que si el contrato es ilegal a tiempo indeterminado disfrazado o es legal a tiempo indeterminado la trabajadora goza de su estabilidad e inamovilidad por lo que ese 17 queda sin efecto…
Conociendo como conozco a los empresarios de seguro esa joven deba continuar en la empresa son sus respectivos beneficios y protecciones legales.
Responder	Candurin julio 9, 2013 at 2:11 pm	epale,
pregunte al seniat y me dicen que tengo hasta 4 años para aprovechar del credito fiscal.
no entiendo lo escrito aqui
Responder	Martin Mundarain Mora julio 9, 2013 at 9:37 pm	Hola Candurin,
creo que tu te refieres a este pasaje,
C.O.T Artículo 55: Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:
No creo que hayas consultado al SENIAT, y si lo hiciste, interpretaste mal lo que te respondieron.
Responder	Candurin julio 10, 2013 at 9:45 am	Bueno, a la verdad no fui al seniat, sino que tengo colegas que me dicen que tengo 4 años para aprovechar de los creditos fiscales de las facturas.
Pero como en los comentarios lei que solo se pueden aprovechar en el mismo mes en curso, me trae confusion.
Gracias por tu escrito, pero no lo entiendo, podrias ayudarme?
Responder	luz julio 9, 2013 at 2:14 pm	buenas tardes, gracias por este blog por favor necesito aclarar una duda, en la empresa en la que trabajo cuando imprimo el libro de venta la columna del numero de factura todos los números salen cronológicamente, pero en la columna del numero de control siempre pierde el consecutivo cuando hay una nota de crédito le he planteado a los del sistema ese error y ellos me dicen que eso no es un error solo que la notas de crédito las registra de primero que las facturas y por eso el numero de control pierde el consecutivo que en caso de una fiscalización ellos no pueden multar por el numero de control están ellos en lo cierto? el contador de la empresa dice que el sistema debería llevar cronológicamente tanto el numero de factura como la del control, le agradecería mucho su información ya que es mi responsabilidad el libro de ventas
Responder	Saturno Silva Morales julio 9, 2013 at 2:22 pm	Hola:
Siempre recomiendo en estos casos de dimes y diretes, se reúnan las partes involucradas y lean la ley, luego tomar una decisión gerencial, sino mal recuerdo el principio de la norma dice “correlativo y cronológico” de no ser así el libro incumple con la normativa y acarreará las sanciones respectivas…
Responder	Saturno Silva Morales julio 9, 2013 at 2:17 pm	Hola ¿Que no entiende? ¿La ley? ¿Los comentario? ¿Las preguntas?
Que bueno que consulte a los órganos oficiales de interpretar las normas y explicarla mas allá de las dudas racionales…
Ciertamente en el caso de la ley del IVA los créditos fiscales pueden utilizarse hasta 4 años, o reclamar su devolución…
Responder	Saturno Silva Morales julio 10, 2013 at 10:38 am	Hola Candurin:
Primero que nada gracias Martin por la aclaratoria, ciertamente la LIVA no habla de plazos eso es materia del COT…
Bien querido lector creo que tu confusión nace del desconocimiento del hecho imponible (el cual no es crédito fiscal aún) la norma es clara para poder utilizar un crédito fiscal (IVA de compras) debes cumplir con el perfeccionamiento del hecho y declararlo, en el caso de la compra de bienes y servicios al sector privado se perfecciona al momento de la emisión de la factura, por ende debes utilizarla en ese mismo periodo sino pasa a ser “SIN DERECHO A CREDITO FISCAL” Que muchos colegas meten factura de meses anteriores, de gastos o costos no relacionado a la actividad, eso lo sé pero esta fuera del buen derecho.
Espero haberte ayudado, si quieres sigelo haciendo todo el mundo lo hace, perooooooooooooooooo esta mal. ok.
Responder	CARO julio 15, 2013 at 11:08 am	Hola, para hacer la retencion de islr a una factura de mes anterior,no hay problema al momento de declararla? es decir, si tengo una factura del mes de junio y el periodo a declarar es el mes de julio? en que me afecta eso?
Responder	Saturno Silva Morales julio 15, 2013 at 11:12 am	La retención de ISLR se emite, declara y paga al momento de cancelar la deuda…
Si estas emitiendo el cheque de cancelación en el mes de julio debes declararla y pagarla en la próxima declaración respectiva.
Responder	CARO julio 15, 2013 at 11:19 am	cuando emiten la factura, y es un servicio le hago la retencion de islr, pero algunas veces admon no cancela al momento de recibir la factura, mas que todo esto pasa es los ultimo de cada mes..el pago lo hacen es al comienzo del mes siguiente..pero esa retencion yo la declaro en el mes cuando la recibi..mas no cuando realizan el pago? eso esta correcot?
Responder	David Castillo noviembre 13, 2013 at 3:47 pm	estimado un consulta el libro diario es el libro de compra y ventas
Responder	Saturno Silva Morales noviembre 15, 2013 at 8:14 am	Hola buenos días:
No definitivamente no, aunque en un libro diario pueden haber asientos donde se reflejan las operaciones contables de las compras y las ventas, este no es el libro especial exigido por el SENIAT en esta materia.
Comentarios RecientesSaturno Silva Morales en Formalidades de los libros contables (diario, mayor e inventario)ROSMIR en Formalidades de los libros contables (diario, mayor e inventario)Saturno Silva Morales en REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIO ART 177 REG LEY ISLRHERIBERTO HERRERA en REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIO ART 177 REG LEY ISLRSaturno Silva Morales en Bonificacion de fin de año (Pago del beneficio de utilidades)	Articulos Recientes	Rif Digital.