Source: https://www.haufe.de/steuern/kanzlei-co/reisekostenbestimmungen-in-unternehmen-und-gestaltungsspielraeume/kuerzung-der-verpflegungspauschale-bei-unentgeltlicher-verpflegung_170_207888.html
Timestamp: 2017-06-23 05:02:16
Document Index: 267014939

Matched Legal Cases: ['§ 9', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 41']

Kürzung der Verpflegungspauschale bei unentgeltlicher Verpflegung | Steuern | Haufe
Top-Thema Handlungsbedarf bei Reisekostenbestimmungen in Unternehmen und Gestaltungsspielräume
Kürzung der Verpflegungspauschale bei unentgeltlicher Verpflegung Rainer Hartmann, Dipl.-Finanzwirt (FH)
Vorsicht bei längerfristigen Tätigkeiten bei Dritten
Kürzung der Verpflegungspauschale bei unentgeltlicher Verpflegung Vorteilhafte Folgewirkung für Inhaber von Firmenwageninhaber
Auch beim Frühstück: Kürzung der Verpflegungspauschbeträge anstelle der Vorteilsbesteuerung
Eine bedeutsame Rechtsänderung durch das Reisekostenrecht 2014 ergibt sich, wenn der Arbeitnehmer während seiner beruflichen Auswärtstätigkeit durch den Arbeitgeber verpflegt wird.
An dem bisherigen System, dass die Arbeitgeberbewirtung durch den Ansatz eines geldwerten Vorteils erfasst wird und im Gegenzug die lohnsteuerlichen Verpflegungspauschbeträge vom Arbeitnehmer ungeachtet der unentgeltlichen Verpflegung ungekürzt in Anspruch genommen werden können, wird nur noch eingeschränkt in bestimmten Fällen festgehalten. Der praktische Hauptanwendungsfall folgt ab 2014 einer anderen steuerlichen Behandlung.Es gilt das umgekehrte Prinzip: Kürzung der Verpflegungspauschbeträge anstelle der Vorteilsbesteuerung. Einerseits soll der Arbeitgeber dadurch entlastet werden, dass auf eine Besteuerung der während einer beruflichen Reisetätigkeit gewährten Mahlzeiten verzichtet wird, anderseits muss der Arbeitnehmer dafür eine Kürzung der Verpflegungspauschbeträge in Kauf nehmen (§ 9 Abs. 4a Satz 8 EStG. Durch diese Verfahrensweise nimmt der Gesetzgeber im Ergebnis eine Saldierung vor.Hinweis: Arbeitsersparnis im Lohnbüro fraglichOb diese vom Gesetzgeber unterstellte Vereinfachung in der Praxis tatsächlich mit einer deutlichen Arbeitsersparnis für das Lohnbüro verbunden ist, wie es in der Gesetzesbegründung zum Ausdruck kommt, darf aufgrund der komplexen Wechselwirkung zwischen Fällen der Sachbezugsbesteuerung und Kürzungssachverhalten zumindest in Frage gestellt werden. Wird ein Arbeitnehmer während einer beruflichen Auswärtstätigkeit unentgeltlich oder verbilligt verpflegt, ist nach der Neuregelung zwischen einer üblichen Arbeitgeberbewirtung und einem sog. lohnsteuerpflichtigen Belohnungsessen zu unterscheiden. Während nach der bisherigen Besteuerungspraxis bis zu einem Betrag von 40 EUR von einer üblichen Mahlzeit auszugehen ist, hebt der Gesetzgeber die Üblichkeitsgrenze ab 2014 auf 60 EUR an. Beträgt der Gesamtwert der vom Arbeitgeber unmittelbar oder mittelbar gewährten Speisen und Getränke nicht mehr als 60 EUR, handelt es sich um eine übliche Bewirtung; es gilt folgende lohnsteuerliche Behandlung:Beim Arbeitnehmer wird auf die Besteuerung des hieraus resultierenden geldwerten Vorteils verzichtet, wenn der Arbeitnehmer seinerseits für die dienstliche Reisetätigkeit dem Grunde nach eine Verpflegungspauschale als Werbungskosten geltend machen kann (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG).Gleichzeitig sieht der Gesetzgeber eine tageweise Kürzung des Werbungskostenabzugs für Verpflegungsmehraufwand vor, wenn dem Arbeitnehmer anlässlich oder während einer Auswärtstätigkeit vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten eine Mahlzeit zur Verfügung gestellt wird. Die Kürzung erfolgt i. H. v.20 % der Tagespauschale für ein Frühstück bzw.40 % der Tagespauschale für ein Mittag- oder Abendessen.Für die Kürzung ist auf die volle Verpflegungspauschale abzustellen, die für den jeweiligen Ort bei einer 24-stündigen Abwesenheit gilt. Bei einer Arbeitgeberbewirtung im Inland beträgt demnach der Kürzungsbetrag 4,80 EUR bzw. 9,60 EUR, je nach nachdem ob es sich um ein Frühstück oder ein Mittag- bzw. Abendessen handelt. Die Kürzung ist zwingend, vermeidet aber im Wege der gesetzlichen Saldierung die Besteuerung eines geldwerten Vorteils. Sie ist immer von der jeweiligen Verpflegungspauschale des Tages vorzunehmen, an dem die Gestellung der Mahlzeit durch den Arbeitgeber erfolgt.Beispiel: Kürzung der VerpflegungspauschaleEin Arbeitnehmer erhält bei einer 3-tägigen Auswärtstätigkeit im Zusammenhang mit einer Hotelübernachtung auf Kosten des Arbeitgebers Frühstück und Abendessen in Höhe von jeweils 20 (Frühstück) bzw. 30 EUR (Abendessen).Der Werbungskostenansatz für Verpflegungsmehraufwand ermittelt sich nach der Neuregelung wie folgt:An- und Abreisetag jeweils 12,00 EURZwischentagGesamtbetragKürzung (2 x 4,80 EUR+ 2 x 9,60 EUR)verbleibende Werbungskosten24,00 EUR24,00 EUR48,00 EUR28,80 EUR19,20 EUREin geldwerter Vorteil für die Mahlzeiten wird nicht versteuert, da es sich jeweils um übliche Mahlzeiten und keine Belohnungsessen handelt. Die Kürzung der Verpflegungspauschbeträge in den Fällen der Arbeitgeberbewirtung ist auch beim steuerfreien Arbeitgeberersatz zu beachten. Die Höhe der steuerfrei zulässigen Reisekostenvergütungen ist an den Umfang des möglichen Werbungskostenabzugs geknüpft. Sowohl die Steuerbefreiungsvorschrift für Arbeitgeber der Privatwirtschaft (§ 3 Nr. 16 EStG) als auch die für den öffentlichen Dienst (§ 3 Nr. 13 EStG) lässt die als Reisekostenvergütungen gezahlten Verpflegungsmehraufwendungen nur insoweit steuerfrei, als sie die als Werbungskosten abziehbaren Verpflegungspauschbeträge nach § 9 Abs. 4a EStG nicht übersteigen.Damit das Finanzamt eine evtl. Kürzung der Verpflegungspauschalen bei der Einkommensteuerveranlagung erkennen kann, gilt ab 2014 eine neue Bescheinigungspflicht (§ 41b Abs. 2 Satz 2 Nr. 8 EStG). Im Lohnkonto und in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung hat der Arbeitgeber den Großbuchstaben M aufzuzeichnen bzw. zu bescheinigen, sofern der Arbeitnehmer im Rahmen einer beruflichen Auswärtstätigkeit vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten im Rahmen der 60-EUR-Grenze unentgeltlich bzw. verbilligt verpflegt worden ist. Beispiel: Bescheinigungspflicht bei ArbeitgeberersatzEin Arbeitnehmer erhält während einer 12 Stunden dauernden dienstlichen Reisetätigkeit eine unentgeltliche Mittagsmahlzeit (Gesamtwert unter 60 EUR) von seinem Arbeitgeber. Die Firma hat für solche Sachverhalte die maximal steuerfrei zulässige Verpflegungspauschale vereinbart.Der Arbeitnehmer hat dem Grunde nach Anspruch auf die volle Verpflegungspauschale von 12 EUR. Die Kürzung für das unentgeltlich gewährte Mittagessen beträgt 9,60 EUR (= 40% von 24 EUR), sodass der Arbeitnehmer nur noch eine steuerfreie Reisekostenvergütung von 2,40 EUR (12 EUR ./. 9,60 EUR) steuerfrei ausbezahlt erhält. Gleichzeitig ist gesetzlich die Bescheinigung des Großbuchstabens M im Lohnkonto und in der späteren Lohnsteuerbescheinigung vorgeschrieben.
Arbeitsaufwand kann vermieden werdenMit Blick auf den im Lohnbüro anfallenden Arbeitsaufwand und den aufgrund der erforderlichen Kürzung der Verpflegungspauschale vergleichsweise geringen steuerfreien Erstattungsbetrag ist durchaus überlegenswert, an Reisetagen mit Verköstigung durch den Arbeitgeber auf den steuerfreien Arbeitgeberersatz der Verpflegungskosten zu verzichten und stattdessen (nur) die tatsächlichen Kosten der auf den Namen des Arbeitgebers lautenden Rechnungsbelege zu tragen. Dadurch lassen sich komplizierte, zeitaufwändige Berechnungen bei Verpflegung durch den Arbeitgeber in Kürzungsfällen vermeiden. Eine entsprechende Anpassung der betrieblichen Reisekostenverordnung, die steuerfreie Verpflegungspauschalen nur für Tage ohne Arbeitgeberverpflegung vorsieht, kann hierzu im Einzelfall erforderlich sein.
Schlagworte zum Thema: Reisekosten, Lohnsteuer, Einkommensteuer, Verpflegungspauschale, Frühstück, Erste Tätigkeitsstätte, Dienstwagen, Firmenwagen
Bestellung eines Zuwendungsnießbrauchs zugunsten naher Angehöriger
Sun Apr 13 01:51:16 CEST 2014
Sehr geehrter Herr Holst,
mich würde das Thema günstigere Firmenwagenbesteuerung in Verbindung mit der KFZ Umsatzsteuer interessieren.
Bei mir greift ab Mai die neue Regelung und ich werde dann keine erste Tätigkeitsstätte mehr haben.
Ich muss aktuell die Umsatzsteuer für den PKW tragen.
Diese berechnet sich 19/119* 772 ( 442 Euro 1% Wagenwert + 330 Euro Entfernungspauschale)
und beträgt 123 Euro Netto pro Monat.
Nun zu meiner Frage. Wenn ich keine erste Tätigkeitsstätte mehr habe und somit die 330 Euro entfallen, müsste sich doch auch die Umsatzsteuer verringern. 19/119*442= 70 Euro.
Mon Apr 14 15:00:04 CEST 2014
Sehr geehrter Nutzer Frank1,
auf konkrete Beträge Ihrer Rechnung können wir nicht eingehen, da wir nach den Vorschriften des Steuerberatungsgesetzes keine Einzelfallberatung vornehmen dürfen.
Vom Grundsatz her gebe ich Ihnen Recht, dass ohne eine erste Tätigkeitsstätte auch keine der Umsatzsteuer unterliegenden Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte vorliegen können.
Frank Holst, Redaktion haufe.de/steuern
Wed Jan 15 12:41:50 CET 2014
wie ist Ihr letzter Absatz in diesem Artikel zu verstehen? Wenn der AG keinen Verfpl.Mehraufwand zahlt und die Rechnungen auf den AG ausgestellt sind, entfällt die Kürzung - klar. Aber der AN wird immerhin verpflegt und ist das nicht grundsätzlich steuerpflichtig?! Könnten Sie Ihre Überlegungen dazu noch etwas ausführlicher beschreiben? Besten Dank
Mon Jan 20 10:19:33 CET 2014
nach Rücksprache mit dem Autor lautet die Antwort wie folgt:
Die Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten bei Dienstreisen führt ab 1.1.2014 nicht mehr zu einer Besteuerung, wenn der Arbeitnehmer an diesem Tag für die Verpflegung dem Grunde nach Werbungskosten in Form der Verpflegungspauschalen beanspruchen kann. Der Vorteil der unentgeltlichen Verpflegung ist anders als im alten Reisekostenrecht durch eine Kürzung der Verpflegungspauschalen zu korrigieren. Der Gesetzgeber nimmt also im Ergebnis eine Saldierung vor. Deshalb ist beim Verzicht des Arbeitgebers auf die Gewährung von Verpflegungsspesen weder eine Kürzung noch eine Vorteilsbesteuerung im Lohnbüro durchzuführen. Lediglich der Arbeitnehmer hat bei seiner Steuererklärung bzgl. des möglichen Wk-Abzugs die Kürzung zu beachten.
Reisekostenreform 2014: Das BMF-Entwurfschreiben: Bewertung von Mahlzeitengestellung auf Dienstreisen ab 2014
Die Besteuerung von auf Reisen gewährten Mahlzeiten wird ab 2014 – wieder einmal – weitgehend geändert. Statt den Sachbezugswert zu versteuern, wird ab 2014 in vielen Fällen die Verpflegungspauschale gekürzt.Weiter
Reisekostenreform 2014: Die endgültigen Neuregelungen: Neue Pauschalierungsmöglichkeit für "verbleibende" Mahlzeiten
Stehen dem Arbeitnehmer dem Grunde nach keine Verpflegungsmehraufwendungen zu, scheidet eine Kürzung der Verpflegungspauschalen beim Arbeitnehmer aus. Der Gesetzgeber verlangt dann - wie bisher - die Besteuerung der vom Arbeitgeber unentgeltlich oder verbilligt gewährten Verpflegung bis zu einem Gesamtwert von 60 EUR.Weiter