Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa/ilpb2-4511-1-1343-15-5-wm
Timestamp: 2017-10-22 22:59:33+00:00
Document Index: 75140799

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 137', 'art. 10', 'art. 44', 'art. 27', 'art. 22', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 44', 'art. 27', 'art. 29', 'art. 22', 'art. 26', 'art. 13', 'art. 26', 'art. 13', 'art. 44', 'art. 10', 'art. 13', 'art. 22', 'art. 44']

Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umowy zawartej z klubem sportowym.
ILPB2/4511-1-1343/15-5/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z 7 grudnia 2015 r. (data wpływu: 22 grudnia 2015 r.), uzupełnionym pismami z: 20 i 21 marca 2016 r. (data wpływu: 23 marca 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umowy zawartej z klubem sportowym – jest nieprawidłowe.
W dniu 22 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umowy zawartej z klubem sportowym.
W związku ze stwierdzeniem braków formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 oraz art. 14b § 4 w zw. z art. 137 § 3 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, działający w imieniu Ministra Finansów, pismem z 11 marca 2016 r. nr ILPB2/4511-1-1343/15-2/WM wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie zostało wysłane 11 marca 2016 r. i skutecznie doręczone 15 marca 2016 r., zaś 23 marca 2016 r. do siedziby tut. Organu wpłynęły pisma z: 20 i 21 marca 2016 r., stanowiące uzupełnienie wniosku (data nadania w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego: 22 marca 2016 r.).
Wnioskodawca jest studentem IV roku. Dnia 1 lipca 2015 r. Zainteresowany podpisał umowę o współpracę jako konsultant z angielskim klubem „A”. Przedmiotowa umowa nie jest umową o pracę.
Miesięczne wynagrodzenie Wnioskodawcy składa się z dwóch części:
kwota podstawowa – stała kwota wynosząca 300 euro;
zwrot kosztów podróży – nie jest kwotą stałą; jej wysokość jest uzależniona od liczby wyjazdów, przejechanych kilometrów.
Praca w całości wykonywana jest na terenie Polski.
Z pisma stanowiącego uzupełnienie wniosku wynika, że umowa o współpracę nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Zainteresowanego.
Od jakiej kwoty należy naliczyć podatek dochodowy...
Czy koszty podróży wliczane są do podstawy podatkowej, jeżeli tak, to w ilu procentach...
Zdaniem Wnioskodawcy, podatek dochodowy powinien być naliczany od podstawy wynagrodzenia, która wynosi 300 euro (kwota stała). Według rozeznania Zainteresowanego powinno to być 18% od tej kwoty.
Z posiadanych informacji wynika ponadto, że koszty podróży nie powinny być wliczane do podstawy podatkowej. Przy każdym wyjeździe Wnioskodawca ponosi koszty dojazdu, tj. transportu, czasami zakwaterowania i wyżywienia, które stanowią – według Zainteresowanego – koszty uzyskania przychodu.
W związku z zaistniałymi zdarzeniami – do czasu wyjaśnienia zaistniałej sprawy – Wnioskodawca opłaca co miesiąc podatek w kwocie 400,00 zł.
Ponadto, zdaniem Zainteresowanego – z uwagi na fakt, że zwroty kosztów związanych z wyjazdami Zainteresowanego nie są płacone w czasie, kiedy liga nie gra – wypłata Wnioskodawcy wynosi tylko 300 euro miesięcznie. Z powyższego Zainteresowany wnioskuje, że podatek powinien być naliczony od podstawy 300 euro.
Stosownie do art. 10 ust. 1 ww. ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są:
Z analizy wniosku wynika, że Zainteresowany zawarł umowę o współpracę z angielskim klubem sportowym jako konsultant. Nie jest to umowa o pracę. Ponadto, ww. umowa nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Zainteresowanego.
Z ww. tytułu Wnioskodawca osiąga kwotę 300 euro miesięcznie. Ponadto, klub zwraca Wnioskodawcy koszty związane z podróżą; nie jest to stała kwota, lecz jej wysokość uzależniona jest od liczby wyjazdów (przejechanych kilometrów). Koszty związane z wyjazdami nie są płacone w czasie, kiedy liga nie gra.
Praca wykonywana jest wyłącznie na terytorium Polski.
W świetle powyższego, stwierdzić zatem należy, że dochody uzyskiwane przez Zainteresowanego z tytułu przedmiotowej umowy należy zaliczyć do źródła przychodu z działalności wykonywanej osobiście.
W konsekwencji, w realiach badanej sprawy zastosowanie znajduje norma prawna zawarta w przepisie art. 44 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:
Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień – w terminie złożenia zeznania podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 (art. 44 ust. 3a ww. ustawy).
Jak stanowi przywołany wyżej art. 27 ust. 1 ustawy podatkowej, podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
Zgodnie zaś z art. 22 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania niektórych przychodów określa się:
z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód;
z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 – w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód;
z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych, w wysokości określonej w ust. 2 pkt 2;
Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9 pkt 1-4 i pkt 6, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. (...) (art. 44 ust. 10 ww. ustawy).
Reasumując, stwierdzić należy, że kwoty otrzymywane przez Zainteresowanego z tytułu wykonania umowy o współpracę zawartej z klubem sportowym stanowią źródło przychodu z działalności wykonywanej osobiście, stosownie do art. 10, art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaakcentować przy tym należy, że przychodem jest tu całkowita kwota świadczeń otrzymanych w związku z wykonaniem ww. umowy. Tym samym do podstawy opodatkowania zaliczyć należy zarówno kwotę podstawową, jak również zwrot kosztów podróży.
Nadmienić przy tym należy, że koszty uzyskania tak osiągniętego przychodu należy ustalić w oparciu o dyspozycję przepisów art. 22 ust. 9 pkt 4 oraz art. 44 ust. 10 ww. ustawy.
Tak ustalona podstawa opodatkowania podlega opodatkowaniu 18% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wobec powyższego, stanowisko Zainteresowanego w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego – odnośnie do kwestii ustalenia podstawy opodatkowania – należało uznać za nieprawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Umowa > ILPB2/4511-1-1343/15-5/WM