Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pochodne-instrumenty-finansowe/ibpb-2-2-4511-108-16-jg
Timestamp: 2017-10-19 16:39:01+00:00
Document Index: 5507255

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 39']

IBPB-2-2/4511-108/16/JG | Interpretacja indywidualna
IBPB-2-2/4511-108/16/JGinterpretacja indywidualna
W Spółce „D (..)” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) funkcjonuje i będzie funkcjonował program motywacyjny oparty o instrument pochodny dla członków zarządu, pracowników i osób współpracujących ze Spółką (dalej: Osoby Uprawnione). Osobom Uprawnionym zostały i zostaną przyznane jednostki uczestnictwa będące pochodnymi instrumentami finansowymi (dalej: Jednostki Uczestnictwa). W tym celu Wnioskodawca:
podpisał i podpisze z Osobami Uprawnionymi indywidualne umowy o przyznanie i realizację pochodnych instrumentów finansowych (dalej: Umowy) oraz
posiada i będzie posiadał regulaminy programu w formie realizacji instrumentu pochodnego (dalej: Regulaminy).
obniżenia wskaźnika kosztów personalnych w stosunku do wartości produkcji własnej,
wzrostu wskaźnika cash flow,
wyniku finansowego grupy/przedsiębiorstwa,
wzrostu poziomu marży brutto w stosunku do okresu poprzedniego,
wzrostu poziomu obrotu/sprzedaży ponad poziom osiągnięty w okresie poprzednim.
W ocenie Spółki, przewidziana konstrukcja kwalifikuje się do katalogu pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, jako instrumenty pochodny, którego instrumentem bazowym jest wskaźnik finansowy Spółki – wartości opisane w zdarzeniu przyszłym. Wartość Jednostek uczestnictwa (rozumiana jako potencjalna wypłata związana z realizacją wynikających z nich praw) jest kalkulowana w oparciu o instrumenty bazowe, będące jednocześnie wskaźnikami finansowymi mającymi wpływ na wartość jednostek instrumentu pochodnego. Dodatkowo, realizacja praw wynikających z Jednostek uczestnictwa będzie dokonywana nie wcześniej niż po podsumowaniu wyników mających wpływ na wartości poszczególnych wskaźników.
wartość Jednostek uczestnictwa (rozumiana jako potencjalna wypłata związana z realizacją wynikających z nich praw) jest kalkulowana w oparciu o instrument bazowy – wskaźniki opisane w zdarzeniu przyszłym,
Należy również zaznaczyć, że stosownie do postanowień art. 17 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychód z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających powstaje w momencie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych. W konsekwencji, we wskazanym zdarzeniu przyszłym przychód będzie występował w momencie realizacji praw wynikających z Jednostek uczestnictwa.
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 5 lutego 2015 r. (Znak: IBPBII/2/415-992/14/MZM),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 stycznia 2015 r.(Znak: IBPBII/2/415-932/14/AK),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2 grudnia 2014 r.(Znak: IPPB2/415-717/14-2/PW),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 listopada 2014 r.(Znak: IPTPB1/415-488/14-2/MR),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 3 listopada 2014 r.(Znak: ILPB2/415-858/14-2/JK),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 22 września 2014 r.(Znak: IPPB2/415-508/14-5/MK1),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27 czerwca 2014 r.(Znak: IPPB2/415-295/14-2/MK1),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 23 kwietnia 2014 r.(Znak: ITPB1/415-89/14/MR),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 20 marca 2014 r. (Znak: IPPB2/415-892/13-4/MK),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 11 października 2013 r. (Znak: IPPB2/415-564/13-2/AK),
interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 kwietnia 2013 r. (Znak: IPPB2/415-77/13-2/MK).
W związku z tym niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy wyłącznie w zakresie obowiązków płatnika w związku z udziałem Osób uprawnionych w programie motywacyjnym dotyczącą zdarzenia przyszłego. Ocena stanowiska w zakresie obowiązków płatnika w związku z udziałem Osób uprawnionych w programie motywacyjnym dotycząca stanu faktycznego została zawarta w odrębnej interpretacji.
Podsumowując, uczestnictwo Osób uprawnionych w programie motywacyjnym spowoduje powstanie po ich stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu dopiero w momencie realizacji praw wynikających z Jednostek uczestnictwa. Przychód ten należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu z zastosowaniem 19 % stawki podatkowej zgodnie z art. 30b ww. ustawy. Stosownie do art. 45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik (uczestnik programu) będzie samodzielnie zobowiązany w zeznaniu podatkowym (PIT-38) sporządzanym do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym dochód został osiągnięty wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym oraz obliczyć należny podatek dochodowy. Na Wnioskodawcy nie będą zatem ciążyły obowiązki płatnika, tj. obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego zarówno na moment przyznania Jednostek uczestnictwa jak i w chwili realizacji praw z nich wynikających. Wnioskodawca jako podmiot wypłacający świadczenie z tytułu realizacji praw wynikających z Jednostek uczestnictwa będzie jednak zobowiązany – na mocy art. 39 ust. 3 ww. ustawy – do przesłania podatnikowi oraz odpowiedniemu organowi podatkowemu imiennej informacji o wysokości dochodu.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pochodne instrumenty finansowe > IBPB-2-2/4511-108/16/JG