Source: https://www.scribd.com/book/370035961/Guia-Practica-Fiscal-ISR-IVA-IMSS-e-Infonavit-2018
Timestamp: 2019-10-21 10:26:04
Document Index: 114119536

Matched Legal Cases: ['artículo 152', 'artículo 96', 'artículo 19', 'artículo 77', 'artículo 22', 'artículo 31', 'artículo 77', 'artículo 78', 'artículo 152', 'artículo 140', 'artículo 54']

Guía Práctica Fiscal. ISR, IVA, IMSS e Infonavit 2018 by José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín - Read Online
661 pages18 hours
Publisher: Tax EditoresReleased: Jan 17, 2018ISBN: 9786076291931Format: book
Guía Práctica Fiscal. ISR, IVA, IMSS e Infonavit 2018 - José Pérez Chávez
978-607-629-193-1
• Factor de ajuste mensual
• Factor de ajuste para periodos mayores a un mes
• Factor de actualización
• Resultado fiscal de las personas morales
• Impuesto del ejercicio de las personas morales
• Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (Cuando no proceden de la Cufin)
• Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles
• Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles comprendidas en el título II de la LISR
• Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales
• Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral
• Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral
• Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto
• Costo de lo vendido deducible para las personas morales
• Deducción de inversiones
• Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (Activos fijos)
• Deducción inmediata de inversione
• Saldo promedio anual de los créditos
• Saldo promedio anual de las deudas
• Ajuste anual por inflación acumulable
• Ajuste anual por inflación deducible
• Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales
• Cuenta de utilidad fiscal neta (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2013)
• Cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2014)
• Cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio de 2018)
• Cuenta de capital de aportación (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2013)
• Cuenta de capital de aportación (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio)
• Pagos provisionales
• Impuesto del ejercicio
Régimen fiscal con base en flujo de efectivo para personas morales
• Pagos provisionales sin aplicar coeficiente de utilidad
• Pagos provisionales aplicando coeficiente de utilidad
• Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (Cuando resulta cantidad por retener al trabajador)
• Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (Cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador)
• Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (Cuando perciben ingresos sólo por salarios)
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales
• Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (honorarios) (Cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales)
Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales
• Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (Cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales)
• Pagos bimestrales definitivos
• Pagos provisionales bimestrales (Cuando se opta por determinarlos mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad)
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal (Cuando reciben ingresos sólo por este régimen y optaron por presentar pagos provisionales bimestrales)
• Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Que optan por deducir gastos)
• Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (Tomando la opción de 35% sin comprobar)
• Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Tomando la opción de 35% de deducción sin comprobar)
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (Cuando perciben ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles)
• Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos por persona física no empresaria
• Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria
• Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria
• Retención por el pago de intereses
• Acumulación de los dividendos percibidos de una persona moral a los demás ingresos de una persona física (Determinación del ingreso que se acumulará y el impuesto que se podrá acreditar)
• Impuesto sobre la renta adicional por pago de dividendos efectuados por las personas morales
• Estímulo fiscal a las personas físicas por el pago de dividendos efectuados por las personas morales
• Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben otros ingresos
• Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben otros ingresos (Cuando sólo perciben otros ingresos)
• Determinación de los pagos mensuales definitivos
• Pagos bimestrales definitivos de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal
• Determinación del salario base de cotización
• Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I) (Por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales)
• Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II) (Por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez)
• Aportaciones al Infonavit
• Cálculo de recargos de contribuciones omitidas en el ejercicio de 2018
No cabe duda que una de las ramas más complicada de la Contaduría Pública es la materia fiscal, debido a que en las leyes tributarias federales se manejan diversos términos, tales como contables, jurídicos y económicos, entre otros. Además, las disposiciones fiscales son numerosas. Aunado a ello, esos ordenamientos fiscales sufren modificaciones constantemente. Esto complica el aprendizaje de la materia fiscal.
Por las razones antes expuestas, esta Casa Editorial ha preparado la presente Guía, la cual explica de manera clara, sencilla y mediante la ilustración de diversos casos prácticos, la mecánica para calcular las contribuciones federales siguientes:
3. Código Fiscal de la Federación.
4. Aportaciones de seguridad social (IMSS).
5. Aportaciones patronales al Infonavit.
Estamos seguros que esta Guía será de gran utilidad para las personas que inician el estudio de la materia fiscal, maestros de contribuciones federales, despachos de contadores públicos y, en general, para cualquier persona interesada en conocer los aspectos básicos de nuestra legislación fiscal vigente.
Nota importante por considerar
1. De acuerdo con el artículo tercero transitorio del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, publicado en el DOF el 27/I/2016, a la fecha de entrada en vigor de este decreto (al día siguiente de su publicación en el DOF), todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, así como en cualquier disposición jurídica que emane de éstas, se entenderán referidas a la UMA, la cual será equivalente al valor que tenga el salario mínimo general vigente diario en todo el país a la fecha de entrada en vigor del decreto de referencia.
2. De acuerdo con el artículo 152, último párrafo, de la LISR vigente a partir del 1o. de enero de 2014, cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tarifas contenidas en ese artículo y en el artículo 96 de la LISR, exceda de 10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, se aplicará el factor de actualización que resulte de dividir el INPC del mes inmediato anterior al más reciente del periodo, entre el INPC correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización. La actualización entrará en vigor a partir del 1o. de enero del ejercicio siguiente en el que se haya presentado el incremento.
De enero de 2014 a diciembre de 2016 la inflación excedió de 10%, por lo que las tarifas referidas en los artículos 96 y 152 de la LISR tendrán que actualizarse y entrar en vigor el 1o. de enero de 2018.
Por ello, se debe estar pendiente de la publicación de las tarifas vigentes para 2018.
A pesar de ser relativamente breve en comparación con otras legislaciones no fiscales, esta ley presenta dificultades de interpretación muy grandes; en ella se pueden apreciar conceptos contables, económicos y jurídicos, entre otros, lo que hace recomendar al interesado en la materia que profundice en el estudio no solamente de la ley, sino de las disposiciones reglamentarias que la complementan y de las reglas misceláneas que periódicamente da a conocer el Servicio de Administración Tributaria (SAT), con objeto de aclarar algunas disposiciones, o bien, crear nuevas opciones que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Por todo lo anterior, en el desarrollo de los temas que habrán de encontrarse a continuación, hemos analizado, desde un punto de vista simple, los aspectos, en nuestra opinión básicos, que deben ser dominados por los contadores para aplicar correctamente esta legislación tan importante.
17-A.- ...............................................................................
• Actualización del monto original de la inversión en la enajenación de terrenos, títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto tratándose de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, así como de otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideren intereses, piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera y las piezas denominadas onzas troy (artículo 19, LISR).
• En el caso de enajenación de acciones, para actualizar el costo comprobado de adquisición de estas, así como el saldo de la Cufin a la fecha de adquisición y enajenación de las acciones, pérdidas, reembolsos pagados y la diferencia entre el resultado fiscal del ejercicio y la suma del ISR del ejercicio, las partidas no deducibles y el monto determinado conforme al cuarto párrafo del artículo 77 de la LISR, cuando esta última sea mayor (artículo 22, LISR).
• Actualización de la depreciación (artículo 31, LISR).
• Actualización de las pérdidas fiscales (artículos 57 y 109, LISR).
• Actualización de la cuenta de utilidad fiscal neta (artículo 77, LISR).
• Actualización de la cuenta de capital de aportación (artículo 78, LISR).
• Actualización de tarifas mensuales y anuales del impuesto (artículo 152, LISR).
A partir del ejercicio de 2014, la PTU pagada en el ejercicio se disminuye de los ingresos acumulables del contribuyente.
Se continúa con el paso 2 si el importe de los dividendos excede el saldo que se tenga en la Cufin.
2. Las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el artículo 140, fracciones I y II de la LISR, durante el ejercicio de 2018, calcularán el impuesto sobre dichos dividendos o utilidades aplicando sobre los mismos la tasa de 30%.
• Los pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad.
• La retención por pago de intereses en el periodo, en los términos del artículo 54 de la LISR.
• Los provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que hayan sido objeto de retención por concepto del ISR.
• Los atribuibles a establecimientos ubicados en el extranjero que sean propiedad de la persona moral, cuando los ingresos estén sujetos al pago del ISR en el país en el que se encuentren ubicados dichos establecimientos.
4. Las personas morales del régimen general de la LISR que apliquen el estímulo fiscal por deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, podrán disminuir de la utilidad fiscal determinada, el monto de esa deducción efectuada en el mismo ejercicio. El citado monto de la deducción inmediata, se disminuirá, por partes iguales, en los pagos provisionales del ejercicio de que se trate, a partir del mes en que se realice la inversión. La mencionada disminución se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.
5. Las personas morales del régimen general de la LISR podrán disminuir de la utilidad fiscal determinada, el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio. El monto de la PTU se disminuirá por partes iguales, en los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio. La disminución se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.
6. Durante el ejercicio de 2018, la tasa que se empleará para calcular los pagos provisionales del ISR será de 30%.
a) No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que hayan sido objeto de retención por concepto de impuesto sobre la renta ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero que estén sujetos al pago del impuesto sobre la renta en el país donde se