Source: http://www.sii.cl/renta/14_quater.html
Timestamp: 2014-09-20 03:54:45
Document Index: 364125276

Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'artículo 100', 'artículo 14', 'artículo 40', 'artículo 40', 'artículo 507', 'ARTÍCULO 14', 'artículo 40', 'artículo 14', 'ARTÍCULO 40']

Todos los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría del artículo 20 de la Ley de la Renta, que cumplan con los siguientes requisitos: a) Que se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas de Primera Categoría según contabilidad completa. b) Que sus ingresos totales del giro no superen en cada año calendario un monto equivalente a 28.000 UTM. c) No deben poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación d) Finalmente, en todo momento el capital propio no debe superar el equivalente a 14.000 UTM. Para los efectos del cálculo de este límite, se debe considerar la UTM correspondiente al mes de diciembre de cada ejercicio.
Para los fines de medir este límite, los contribuyentes deben convertir sus ingresos mensuales a Unidades Tributarias Mensuales (UTM), utilizando para ello el valor de la UTM vigente en el mes de percepción o devengo de la renta, considerando sólo los ingresos del giro. De igual forma, en el caso en que el contribuyente se encuentre relacionado -en los términos previstos por los artículos 20, N° 1, letra b), de la LIR; y en el artículo 100 letras a), b) y d) de la ley N° 18.045- con otros contribuyentes acogidos al artículo 14 quáter, vale decir con otros contribuyentes que cumplan con los requisitos para acceder a la exención del artículo 40, N° 7, de la LIR, deberá sumar a sus ingresos, los ingresos del giro de aquellos contribuyentes con los que se encuentre relacionado para los fines de determinar el cumplimiento de este requisito. Si la suma de los ingresos de todos los contribuyentes relacionados supera el límite anual de 28.000 UTM, todos ellos se encontrarán impedidos de impetrar la exención dispuesta en el N° 7, del artículo 40, de la LIR.
No deben poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación. Es decir, no deben poseer, ni explotar dichos títulos, ni realizar actividades tales como invertir en la tenencia o enajenación de derechos sociales en sociedades de personas, ni en acciones de sociedades anónimas, sociedades por acciones, sociedades en comandita por acciones o sociedades legales o contractuales mineras, ya sea que estas sociedades estén constituidas en Chile o en el extranjero. Tampoco pueden participar en contratos de asociación o cuentas en participación, de aquellos a que se refiere el artículo 507 y siguientes del Código de Comercio. ¿CÓMO PUEDO MANIFESTAR MI VOLUNTAD DE ACOGERME A LA EXENCIÓN DE ESTE ARTÍCULO 14 QUÁTER?
Independiente de lo indicado anteriormente el contribuyente puede acogerse en cualquier momento del año por la vía de realizar Término de Giro e inmediatamente una nueva Iniciación de Actividades
En caso de no cumplir con alguno de los requisitos ya señalados, los contribuyentes estarán impedidos de aplicar la exención dispuesta por el N° 7, del artículo 40, de la Ley de Impuesto a la Renta. Es decir, si un contribuyente no cumple o deja de cumplir, con cualquiera de estos requisitos durante un año calendario, como por ejemplo el 2011, no tendrá derecho a la exención en análisis, la que en principio, en este caso, debía invocar en su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta del año tributario 2012. Del mismo modo, y por expresa disposición del inciso final del artículo 14 quáter, el contribuyente que pierda la exención, durante los dos años calendarios siguientes (En el ejemplo, años calendarios 2012 y 2013; tributarios 2013 y 2014), tampoco podrá hacer uso de la exención analizada, pudiendo volver a gozar de ella sólo a partir del tercer año calendario siguiente (En el ejemplo, año calendario 2014, tributario 2015), siempre que se cumplan con los requisitos de exención.
En caso de ocurrir esta situación, el contribuyente, durante el mes de enero del año calendario siguiente al del incumplimiento, deberá comunicar al Servicio tal circunstancia. Dicho aviso deberá ser dado ingresando a la página Web www.sii.cl, menú Situación Tributaria, opción Consultas y solicitudes, sección Sistema de Peticiones Administrativas, en el cual debe ingresar petición administrativa. Para esos efectos debe ingresar al siguiente
link. ¿CÓMO OPERA LA EXENCIÓN DISPUESTA POR EL N° 7 DEL ARTÍCULO 40 DE LA LEY DE LA RENTA?