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Timestamp: 2020-04-06 22:16:47
Document Index: 266595921

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 437', 'Artículo 2', 'artículo 2', 'Artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 329', 'artículo 426', 'artículo 512', 'artículo 512', 'artículo 512']

Conceptos TributariosVarios
(2019-12-03) [Mas Información]
Concepto No 00269
Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Paraisos Fiscales.- Precios de Transferencia
Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación fáctica con sus consecuentes preguntas, las cuales se resolverán cada una a su tumo, así:
Una sociedad domiciliada en un paraíso fiscal es accionista mayoritario de una sociedad nacional, de la cual detenta el poder de decisión; por otra parte, la segunda adquiere mercancfas en el exterior de la primera.
1 . ¿Existe vinculación entre las mencionadas sociedades en el marco del régimen de precios de transferencia?
2. ¿La referida sociedad colombiana está en la obligación de someterse al régimen de precios de transferencia?
3. ¿Son deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios los pagos efectuados por la sociedad colombiana a favor de Ia sociedad domiciliada en un paraíso fiscal con ocasión de la adquisición de mercancfas en el.exterior?
Resolución No 244 de 2 de diciembre de 2014
Se modifica y adiciona la Resolución número 6101 del 9 de junio de 2009.
Con el fin de procurar la eficiencia y especialización en el cumplimiento de las competencias a cargo de las dependencias de Nivel Central, se hace necesario armonizar las funciones asignadas mediante Resolución número 6101 de 2009.
Artículo 1. Modificar el artículo 1 de la Resolución número 6101 del 9 de junio de 2009, el cual quedará así:
Artículo 1.Distribuir en la Dirección de Gestión de Ingresos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) las siguientes funciones:
2. Revisar y aprobar para la firma del Director General, los proyectos de resoluciones proyectados por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, que califican o retiran la calificación a personas jurídicas y naturales como Grandes Contribuyentes y que autorizan o designan a los responsables del impuesto sobre las ventas IVA, para actuar como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas, a que se refiere el numeral 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario y para suspender la autorización, cuando a ello hubiere lugar.
Artículo 2. Modificar el artículo 2 de la Resolución número 6101 de 2009, el cual quedará así:
Artículo 2.Distribuir en la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, de la Dirección de Gestión de Ingresos, las siguientes funciones:
(2014-12-15) [Mas Información]
Concepto No 2377
Conforme al artículo 1 del decreto 803 de 2013, son alimentos sin transformaciones o preparaciones adicionales aquellos que mantienen su forma o presentación original; de modo que, en estricto sentido, dividir un alimento para servirse como acompañante o entrada - pej. Pan tajado - conlleva una transformación.
Las palabras de la ley se entenderan en su sentido natural y obvio, segun el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dara en estas su significado legal.
Que de be entenderse por alimentos sin transformaciones o preparaciones adicionales ?
Dividir un alimento para servirse como acompañante significa una transformacion. ?
El articulo 1 del inciso 2 del decreto 803 de 2013 dispone que "no hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo, los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se efectuen cambios en su forma o prtesentacion original."
(2014-02-11) [Mas Información]
Desde la etapa precontractual se anticipa si el servicio de expendio de alimentos estará sometido al impuesto sobre las ventas o al impuesto nacional al consumo.
Para efectos tributarios, el artículo 2 del decreto 803 de 2013 permite avizorar una característica particular que diferencia el servicio de alimentación bajo contrato y el contrato catering entre si, al definir este ultimo como "el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante.
Si una persona jurídica se compromete con otra a prestar el servicio de alimentación bajo contrato, debe preguntar a esta ultima si las cómodas y bebidas están destinadas a sus empleados a fin de reconocer la exclusión o no del impuesto sobre las ventas?
El termino "empleados" utilizado por el artículo 2 del decreto 308 de 2013 representa lo mismo que lo señalado por el artículo 329 del estatuto tributario?.
El artículo 426 del E.T. instituye que "cuando en un establecimiento de comercio se llevan a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto nacional al consumo"; adicionalmente, el parágrafo del citado artículo indica que "los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán gravadas a la tarifa general del impuesto sobre las ventas".
Indistintamente que el servicio de restaurante y bar sea prestado por el club social dentro o fuera de sus instalaciones, se encuentra gravado con el impuesto nacional al consumo conforme lo determina el numeral 3 del artículo 512-1 del Estatuto Tributario.
El servicio de restaurante y bar, prestado en clubes sociales, se encuentra gravado con el impuesto nacional al consumo; así mismo, cuando el servicio de restaurante y bar sea prestado directamente por el club social, el impuesto nacional al consumo se genera sobre su respectiva base gravable.
Que impuesto se genera si un club social presta directamente el servicio de restaurante y bar fuera del mismo?
Que debe entenderse por expresión "prestado directamente por el club social"
En cuanto a la expresión "prestado directamente por el club social", la misma significa que la prestación del servicio de restaurante y bar únicamente es ejecutado por el club social, sin participación alguna de ningún tercero en calidad de contratista; es decir, que en desarrollo de dichas actividades la corporación se suple de sus propios recursos, medios y mano de obra.
Conforme a lo previsto en el articulo 512-9 del Estatuto Tributario, la base gravable del impuesto nacional al consumo está conformada por el precio total del consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales, base esta que en ningún caso puede ser desagregada, excepto por la "propina", la cual por ser voluntaria no hace parte de dicha base gravable, tal como lo dispone la norma referida.
Se entiende por restaurantes "aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo", actividad que en la mayoría de las ocasiones implica la atención brindada por meseros así como el servicio de mesa en general, independientemente de que dichos servicios sean prestados por fuera del restaurante o club social.
Si el prestador de un servicio de restaurante, o un club social prestan el servicio de expendio de alimentos fuera de su sede, genera el impuesto sobre las ventas la atención brindada por meseros y el servicio de mesa en general.?
Se registran dichos servicios en la misma factura con el servicio de expendio de alimentos.?
En atención al artículo 512-8 del Estatuto Tributario, se entiende por restaurantes "aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo", actividad que en la mayoría de las ocasiones implica la atención brindada por meseros así como el servicio de mesa en general, razón por la cual los anteriores conceptos se engloban bajo el servicio de expendio de comidas y bebidas de que trata el numeral 3 del artículo 512-1 ibídem, gravado con el impuesto nacional al consumo, independientemente de que dichos servicios sean prestados por fuera del restaurante o club social.