Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/159424,Mieszkanie-w-darowiznie-podatek-od-sprzedazy-a-zachowek,1,70,1.html
Timestamp: 2019-10-14 16:19:18+00:00
Document Index: 40220493

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 19', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 22']

Mieszkanie w darowiźnie: podatek od sprzedaży a zachowek - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Mieszkanie w darowiźnie: podatek od sprzedaży a zachowek
Dobrowolny zachowek nie jest kosztem przy sprzedaży mieszkania © Africa Studio - Fotolia.com
Dobrowolna spłata wzajemnych roszczeń dokonana w wyniku zawartej ugody w żaden sposób nie mieści się w ustawowych kryteriach kosztu uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny. Natomiast wydatki na prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości mogą być przyjęte jako koszt obniżający przychód - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 08.10.2019 r. nr 0115-KDIT2-1.4011.314.2019.2.JG.
W dniu 6.11.2018 r. wnioskodawca otrzymał mieszkanie w darowiźnie od mamy. Matka zmarła 11.01.2019 r. Wnioskodawca sprzedał otrzymane mieszkanie 30.04.2019 r. za pośrednictwem biura nieruchomości. Następnie w dniu 23.05.2019 r. wypłacił swojemu rodzeństwu dobrowolnie kwotę po 17 tys. zł w ramach zachowku po rodzicach na podstawie zawartej ugody.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy opłata za pośrednictwo ze sprzedaży pomniejsza przychód ze zbycia nieruchomości, a wypłacony zachowek może stanowić koszt uzyskania przychodu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Dobrowolny zachowek nie jest kosztem przy sprzedaży mieszkania
Zapłacona przez zbywcę prowizja dla pośrednika jest wydatkiem pomniejszającym przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości a nie kosztem uzyskania takiego przychodu. Kosztem takim nie jest również dobrowolnie wypłacony rodzeństwu zachowek w sytuacji, gdy nieruchomość otrzymano od rodzica w darowiźnie a nie spadku.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Tym samym sprzedaż ww. lokalu mieszkalnego, która nastąpiła przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej, którą zgodnie z ust. 3 tego artykułu określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.
•	koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego,
•	prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości,
•	koszty ogłoszeń w prasie związanych z zamiarem sprzedaży nieruchomości,
•	wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej,
•	koszty i opłaty sądowe.
Zatem wydatki na prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości mogą być przyjęte jako koszt obniżający przychód, a tym samym podstawę obliczenia podatku ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania.
Przepisem określającym, jakiego rodzaju wydatki uznaje się z kolei za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze darowizny, jest art. 22 ust. 6d ustawy. Stanowi on, że za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku zalicza się również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe, w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych przez podatnika. Przez ciężary spadkowe, o których mowa w zdaniu drugim, rozumie się spłacone przez podatnika długi spadkowe, zaspokojone roszczenia o zachowek oraz wykonane zapisy zwykłe i polecenia, również w przypadku, gdy podatnik spłacił długi spadkowe, zaspokoił roszczenia o zachowek lub wykonał zapisy zwykłe i polecenia po dokonaniu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c).
Określony w zacytowanym wyżej art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych katalog wydatków, które w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, nabytych w drodze darowizny, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu ma zatem charakter katalogu zamkniętego, w związku z czym tylko wydatki wyraźnie w nim wskazane mogą pomniejszyć uzyskany przychód. Ustawodawca zaliczył bowiem do nich – co jednoznacznie wynika z treści powołanego wyżej przepisu – jedynie udokumentowane nakłady na tę nieruchomość zwiększające jej wartość oraz kwotę zapłaconego podatku do spadków i darowizn w takiej części, w jakiej ten podatek przypada na odziedziczoną nieruchomość (pierwsze zdanie cyt. przepisu).
Odnosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że skoro dobrowolna spłata wzajemnych roszczeń dokonana przez Wnioskodawcę w wyniku zawartej w dniu 23 maja 2019 r. ugody w żaden sposób nie mieści się w ustawowych kryteriach kosztu uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny, zawartych w art. 22 ust. 6d ustawy, bowiem nie stanowi udokumentowanego nakładu zwiększającego wartość nabytego lokalu mieszkalnego, nie jest też kwotą zapłaconego podatku od darowizny, a przywołany przepis nie daje możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu innego rodzaju wydatków niż w nim wymienione, to brak jest podstaw prawnych, aby wskazany przez Wnioskodawcę wydatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia ww. lokalu mieszkalnego, będącego przedmiotem darowizny.
Końcowo wskazać należy, że ww. przepis dopuszcza co prawda zaliczenie w ciężar kosztów uzyskania przychodu np. spłacone przez podatnika długi spadkowe, zaspokojone roszczenia o zachowek oraz wykonane zapisy zwykłe i polecenia (…) jednakże tylko w sytuacji kiedy podatnik zbywane prawo nabywa w drodze spadkobrania, z czym jednak w przedmiotowej sprawie nie mamy do czynienia gdyż lokal mieszkalny Wnioskodawca nabył w drodze darowizny od matki.(…)”
Więcej na ten temat: darowizna, mieszkanie w darowiźnie, kupno domu, sprzedaż mieszkania, sprzedaż darowizny, sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat, zwolnienia podatkowe, darowizna mieszkania
Sprzedaż mieszkania otrzymanego w darowiźnie przed upływem 5 lat
Witam, w 2013 mój mąż otrzymał od swoich rodziców mieszkanie w darowiźnie. Znaleźliśmy dom nie przeznaczony jeszcze do użytku i ...
Witam, otrzymałam w darowiźnie mieszkanie. Chcę je jednak od razu sprzedać, ponieważ potrzebuję gotówki. Czy jeżeli następnie w przeciągu ...