Source: http://xperiencia3d.com/san-gerardo-inmobiliaria-nuevos-impuestos-a-los-alquileres/
Timestamp: 2020-05-26 11:35:35
Document Index: 148902832

Matched Legal Cases: ['Artículo 13', 'Artículo 16', 'Artículo 41', 'Artículo 86', 'Artículo 77', 'artículo 2', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 42', 'Artículo 3']

Nuevos Impuestos a los Alquileres de Inmuebles – experiencia3D
Este documento tiene como fin informar sobre los efectos de la nueva Ley Nº 6.380 “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”, vigente a partir del 01 de enero del año 2020, en todo el territorio paraguayo, generando cambios en los impuestos que afectan a los Alquileres de Inmuebles, y cómo éstos afectan según el tipo de Inmueble y de Propietario, ya sea que se trate de una Persona Física Residente, Persona No Residente, o Persona Jurídica Residente, y los distintos impuestos que aplican para cada situación siendo estos el Impuesto a la Renta Personal IRP, Impuesto al Valor Agregado IVA, o el Impuesto a la Renta Empresarial IRE. Si desea ver escenarios de aplicación de impuestos para la Venta de inmuebles para Personas Residentes en el país, vea el artículo Nuevos Impuestos a la Venta de Inmuebles. En el cuadro de abajo, tenemos una calculadora de impuestos de Alquiler, sólo basta determinar el uso que se le dará al Inmueble arrendado y el tipo de Propietario, el precio del alquiler tal y como lo abona el Inquilino, y los gastos de mantenimiento y gestion, si fuera el caso, y estuvieran debidamente documentados.
En los casos de arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles, cuando el Propietario se trata de una Persona Física Residente, la operación está gravada por 2 impuestos, que son el Impuesto a la Renta Personal IRP y el Impuesto al Valor Agregado IVA.
IRP Impuesto a la Renta Personal: este impuesto grava al arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles cuando el Propietario se trata de una:
Persona Física extranjera Residente en Paraguay; o,
Sucesión indivisa;
Empresa Unipersonal cuando inmueble no forma parte del activo.
Base presunta: 50% del precio del arrendamiento; o,
Renta real: La diferencia entre el precio del arrendamiento y la suma de todos los gastos de mantenimiento, gestión, y administración debidamente documentados.
La tasa del IRP es el 8% sobre la base imponible que resulte menor, que si se tratare de la base presunta, sería un equivalente al 4% del precio del arrendamiento. Este importe será liquidado y declarado por el Propietario Contribuyente que emita la factura o será retenido por la Administradora, quién deberá emitir un Comprobante de Retención.
A continuación en el cuadro de abajo, ingrese el importe del precio de arrendamiento con todos los conceptos y tal y como será abonado por el Inquilino, y los gastos de mantenimiento, gestión y administración debidamente documentados.
Artículos de la Ley 6.380/2019 referentes al arrendamiento de inmuebles en lo que respecta al IRP:
…2. En los arrendamientos de inmuebles, a opción del contribuyente, sin perjuicio de la cantidad de inmuebles arrendados, la renta podrá ser determinada de la siguiente manera:
a) El 50% (cincuenta por ciento) del precio de arrendamiento;
b) La diferencia entre el precio de arrendamiento y la suma de: el impuesto inmobiliario, los gastos de mantenimiento, de gestión y de administración, siempre que constituyan una erogación real y estén debidamente documentados…“.
“Artículo 13. Arrendamiento de Bienes Inmuebles, Muebles, Cesión de Uso y Usufructo de un Derecho. Estará alcanzado por este Impuesto el arrendamiento, así como el subarrendamiento, de un bien inmueble o mueble; la cesión de uso y usufructo de un derecho. Cuando dichos bienes formen parte del activo de una empresa unipersonal estarán afectados a las disposiciones relativas al IRE RG“.
“Artículo 16. Administradora de Bienes Inmuebles o Empresa de Mandato. En el caso de que el contribuyente arriende o subarriende inmuebles, independientemente a la cantidad, o ceda en uso o en usufructo un derecho a través de una administradora de inmuebles o de una empresa de mandato, éstas se constituirán en agentes de retención del IRP por cada pago que acrediten al propietario por las rentas provenientes del arrendamiento o cesión, debiendo documentarlo en un Comprobante de Retención.
En caso de que el arrendatario o subarrendatario o cedente emita el comprobante de venta correspondiente por el pago de dicho servicio, la administradora o empresa de mandato no efectuará la retención del presente Impuesto“.
“Artículo 41.- Declaración Jurada por Rentas y Ganancias de Capital. Serán determinadas a través de Declaración Jurada, siempre y cuando no hayan sido susceptibles de retención con carácter de pago único y definitivo, las rentas enunciadas en los artículos del Anexo del presente Decreto señalados a continuación: …b) Arrendamiento y Subarrendamiento de Bienes Inmuebles“.
Ver artículo de la Ley 6.380 relacionados al IVA
…2. En los contratos de alquiler de inmuebles, el monto del precio devengado mensualmente…”.
“Artículo 86. Liquidación del Impuesto. El impuesto se liquidará mensualmente y se determinará por la diferencia entre el “IVA Débito” y el “IVA Crédito“.
…a) 5% (cinco por ciento) para el arrendamiento de inmuebles destinados a la vivienda de manera exclusiva, incluido el uso y el usufructo de tales bienes;…
g) 10% (diez por ciento) para todos los demás casos“.
Artículos de la Ley 6.380/2019 referentes a los arrendamientos de inmuebles en lo que respecta al INR:
…3. El 50% (cincuenta por ciento) sobre el monto del arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en el país“.
“Artículo 77.- Liquidación y Pago. Las personas o entidades individualizadas en el artículo 2° de la presente Ley, incluido el Estado y las Municipalidades, deberán actuar como agentes de retención o de percepción y responderán solidariamente por el pago del impuesto, cuando pongan a disposición, remesen o paguen las rentas devengadas a los contribuyentes de este impuesto“.
Artículos del Decreto 3.181/2019 referentes a los arrendamientos de inmuebles en lo que respecta al INR:
“Artículo 9°, Agente de Retención. …Cuando una persona física o jurídica no residente genere rentas gravadas por el INR y el modo de retención no se encuentre detallado en los párrafos anteriores, el escribano, el mandatario, el apoderado o el representante, deberá constituirse en Agente de Retención en los casos que intervengan…“.
“Artículo 10. Base Imponible. El cálculo de la base imponible será sobre el monto total del importe que corresponda, excluido del IVA, cuando esté gravado por este último impuesto. El importe a retener no podrá ser inferior al que surja de aplicar la tasa sobre la suma de lo efectivamente percibido por el beneficiario más la retención“.
Artículos del Decreto 3.107/2019 referentes referentes a los arrendamientos de inmuebles en lo que respecta al IVA.
“Artículo 42.- Administradores y Mandatarios de Bienes Inmuebles. Los administradores y mandatarios de servicios que intermedien en los arrendamientos de bienes inmuebles deberán retener el ciento por ciento (100%) del IVA cuando el titular de los bienes inmuebles sea una persona física o una sucesión indivisa que no se encuentre inscripta como contribuyente del Impuesto. En este caso el impuesto retenido tendrá carácter de pago único y definitivo“.
IRE Impuesto a la Renta Empresarial: este impuesto grava al arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles cuando el Propietario se trata de una:
Empresa Unipersonal o su sucesión indivisa, cuando inmueble forma parte del activo;
Para la determinación de la base imponible para la aplicación de la tasa del impuesto se toma:
Renta real: La diferencia entre el precio del arrendamiento y los gastos de mantenimiento, administración y gestión debidamente documentados.
La tasa del IRE es el 10% sobre la renta real. Este importe será declarado y liquidado al cierre del ejercicio fiscal por el Contribuyente.
Artículos de la Ley 6.380/2019 referentes al arrendamiento de inmuebles en lo que respecta al IRE:
“Artículo 3.º Empresa Unipersonal. Se considerará empresa unipersonal a toda unidad productiva perteneciente a una persona física que se conforma de manera organizada y habitual, utilizando conjuntamente el trabajo y el capital, con preponderancia de este último, con el objeto de obtener un resultado económico. A estos efectos, el capital y el trabajo pueden ser propios o ajenos.
…3. Cesión de uso, arrendamiento y subarrendamiento de bienes….
…Cuando los bienes muebles, inmuebles y derechos pertenecientes a una persona física, estén registrados en la contabilidad de la empresa unipersonal, la enajenación, la cesión y el arrendamiento de dichos bienes estarán alcanzados por el presente impuesto…”.