Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-11-nezdanitelne-casti-zakladu-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkH5J90-M-0ohQ/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-07-11 09:56:52+00:00
Document Index: 3943882

Matched Legal Cases: ['§ 5', '§ 6', '§ 33', '§ 19', '§ 5', '§ 6', '§ 16', '§ 11', '§ 2', '§ 20']

(1) Základ dane (èiastkový základ dane) zistený z príjmov podµa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo súèet èiastkových základov dane z týchto príjmov sa zni¾uje o nezdaniteµné èasti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 8, 10 a 14.
2) Ak daòovník v príslu¹nom zdaòovacom období dosiahne základ dane, ktorý
a) sa rovná alebo je ni¾¹í ako 100-násobok sumy ¾ivotného minima39a) platného k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia (ïalej len “platné ¾ivotné minimum“), nezdaniteµná èas» základu dane roène na daòovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy ¾ivotného minima 39a) platného k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia (ïalej len “platné ¾ivotné minimum“),
(6) Základ dane daòovníka sa nezni¾uje o sumu vypoèítanú podµa odseku 2, ak daòovník je na zaèiatku zdaòovacieho obdobia poberateµom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predèasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahranièného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku22) alebo obdobného dôchodku zo zahranièia(ïalej len „dôchodok”) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k zaèiatku zdaòovacieho obdobia alebo k zaèiatku predchádzajúcich zdaòovacích období a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vy¹¹ia ako suma, o ktorú sa zni¾uje základ dane podµa odseku 2. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa zni¾uje základ dane podµa odseku 2, zní¾i sa základ dane podµa odseku 2 len vo vý¹ke rozdielu medzi sumou, o ktorú sa zni¾uje základ dane podµa odseku 2 a vyplatenou sumou dôchodku.
(14) Nezdaniteµnou èas»ou základu dane sú aj preukázateµne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami vynalo¾ené v príslu¹nom zdaòovacom období v prírodných lieèebných kúpeµoch a kúpeµných lieèebniach prevádzkovaných na základe povolenia podµa osobitného predpisu65a) v úhrne najviac do vý¹ky 50 eur za rok. Za nezdaniteµnú èas» základu dane daòovníka sa pova¾ujú aj tieto zaplatené úhrady za man¾elku (man¾ela) daòovníka a die»a daòovníka, ktoré sa na úèely tohto zákona pova¾ujú u tohto daòovníka za vy¾ivované (§ 33) v úhrne najviac do vý¹ky 50 eur za rok za ka¾dého z nich. Túto nezdaniteµnú èas» základu dane si mô¾e uplatni» len jeden z týchto daòovníkov, prièom ak nárok na uplatnenie tejto nezdaniteµnej èasti základu dane na die»a (deti) daòovníka spåòa viac daòovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteµná èas» základu dane sa uplatòuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Nezdaniteµnou èas»ou základu dane nie sú úhrady súvisiace s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami, pri ktorých sa uplatnil postup podµa osobitného predpisu17b) alebo postup podµa § 19 ods. 2 písm. w).
Ods. 1 ustanovuje, ¾e základ dane (èiastkový základ dane) zistený z príjmov zo závislej èinnosti (§ 5 ZDP) alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) alebo súèet èiastkových základov dane z týchto príjmov sa zni¾uje o nezdaniteµné èasti základu dane (ïalej aj „NÈZD”) uvedené v ods. 2, 3, 8, 10 a 14 - tzn. základ dane (èiastkový základ dane), resp. súèet èiastkových základov dane sa zni¾uje o:
zaplatené úhrady súvisiace s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami (najviac do vý¹ky 50 eur roène, aj na vy¾ivované deti a man¾elku/man¾ela).
ZDD VPM NÈZDM
ZDD < 176,8 x ®M VPM=0 NÈZDM = 19,2 x ®M
VPM < 19,2x®M NÈZDM = (19,2 x ®M) - VPM
VPM > 19,2®M NÈZDM = 0
ZDD > 176,8 x ®M VPM=0 NÈZDM = 63,4 x ®M+1/4 ZDD*)
VPM>0 NÈZDM=(63,4 x®M+1/4ZDD)-VPM*)
V r. 2013a nasl. - P. Kolománi bol i naïalej poberateµom starobného dôchodku, e¹te pracoval a dosahoval zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti. Jeho man¾elka poberala starobný dôchodok vo vý¹ke 291,20 eura, nie je zdravotne postihnutá. Ako si p. Kolománi mô¾e za r. 2013 uplatni» NÈZDM zo svojich zdaniteµných príjmov?
výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahranièia,
daòovníkovi bol niektorý z vy¹¹ie uvedených dôchodkov priznaný spätne k zaèiatku zdaòovacieho obdobia alebo k zaèiatku predchádzajúcich zdaòovacích období,
Vyrovnávací príplatok je tie¾ dôchodkovou dávkou vyplácanou v súvislosti s vý¹kou dôchodku z ÈR.
Juro je poberateµom starobného dôchodku od 6. 2. 2015 so sumou dôchodku 600 € mesaène a e¹te pracuje ako strá¾nik. Z tohto zamestnania mu plynú príjmy zo závislej èinnosti.
V roku 2015 si mô¾e zo zdaniteµných príjmov zo závislej èinnosti uplatni» NÈZDD, preto¾e nebol k zaèiatku zdaòovacieho obdobia poberateµom starobného dôchodku.
V roku 2016 stráca nárok na uplatnenie NÈZD, preto¾e je 1. 1. 2016 poberateµom starobného dôchodku. A vzhµadom na jeho úhrnnú vý¹ku nevznikne mu nárok ani na jej èas».
Ods. 7 priznáva právo zní¾i» základ dane o NÈZDM aj u daòovníka s obmedzenou daòovou povinnos»ou, ak úhrn jeho zdaniteµných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16) v príslu¹nom zdaòovacom období tvorí najmenej 90 % zo v¹etkých príjmov tohto daòovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahranièí. Od 1. 1. 2014 tomuto daòovníkovi priznáva aj právo zní¾i» základ dane o NÈZD podµa ods. 10– tzn. o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (podrobnej¹ie pozri komentár k ods. 10 a¾ 13).
ZDP na obdobie od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2016 ustanovil mo¾nos» uplatnenia novej nezdaniteµnej èasti základu dane, ktorou je dobrovoµný príspevok na starobné dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 8 ZDP). Podµa § 2 písm. w) ZDP sa dobrovoµným príspevkom na starobné dôchodkové sporenie rozumie príspevok podµa zákona è. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení (ïalej len „ZSDS”), prièom podµa § 20 ZSDS druhmi príspevkov na toto sporenie sú: