Source: https://www.ppn.sk/33/dan-z-pozemkov-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5Tfu0fG9Jb6b6wloS402td0uA/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-04-06 09:57:13+00:00
Document Index: 8492497

Matched Legal Cases: ['§ 22', '§ 68', '§ 254', '§ 15', '§ 6', '§ 17', '§ 6', '§ 10', '§ 7']

3.1.2020, JUDr. Mária Malíková; Ing. Stanislav Krajèír, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
JUDr. Mária Malíková; Ing. Stanislav Krajèír, Ing. Ján Mintál
e) fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyèlenené z pôdneho fondu u¾ívaného právnickou osobou a¾ do vykonania pozemkových úprav – ide o prípady, keï na základe návrhu vlastníkov alebo oprávnených osôb, ktorým boli vydané pozemky podµa druhej èasti zákona è. 229/1991 Zb. o úprave vlastníckych vz»ahov k pôde a inému poµnohospodárskemu majetku v znení neskor¹ích predpisov, a ktorí po¾iadali o vyèlenenie svojich pozemkov u¾ívaných poµnohospodárskym a lesným podnikom alebo hospodárskym subjektom podµa § 22 ods. 1 a ods. 2 zákona è. 229/1991 Zb., obvodný pozemkový úrad nariadi urýchlené usporiadanie vlastníckych a u¾ívacích pomerov na èas do schválenia projektu pozemkových úprav alebo do zániku podniku podµa § 68 ods. 1 a § 254 ods. 1 ObZ Obchodného zákonníka, alebo podµa § 15 ods. 1 zákona è. 111/1990 Zb. o ¹tátnom podniku, ktorý hospodári na pôde bez právneho nástupcu, alebo do rozhodnutia o odòatí pozemku z poµnohospodárskeho pôdneho fondu, ak ide o neprístupné pozemky. Návrh na urýchlené usporiadanie vlastníckych a u¾ívacích pomerov mô¾e da» aj Slovenský pozemkový fond, pokiaµ ide o pozemky, ktoré spravuje. Ak z hospodárskych dôvodov nemô¾u by» vlastníkovi vyèlenené pozemky, ktoré sú v jeho vlastníctve, pridelia sa mu iné poµnohospodárske alebo lesné pozemky do bezplatného náhradného u¾ívania. V tomto prípade v¹ak napriek tomu, ¾e náhradné pozemky sú v katastri nehnuteµností naïalej vedené na pôvodných vlastníkov, daòovníkom dane z pozemkov za náhradné pozemky je tá fyzická alebo právnická osoba, ktorej boli náhradné pozemky pridelené na obhospodarovanie,
g) nájomcom v prípade, ak nájomný vz»ah k pozemku trvá alebo má trva» najmenej pä» rokov a nájomca je zapísaný v katastri nehnuteµností – ak vlastník pozemku na základe nájomnej zmluvy pozemok dlhodobo prenajme, fyzická alebo právnická osoba je daòovníkom dane z pozemkov vtedy, ak je ako nájomca zapísaná na liste vlastníctva v katastri nehnuteµností a nájomný vz»ah trvá najmenej pä» rokov. V tejto súvislosti je potrebné poukáza» na nesprávne urèenie daòovníka a platenia dane z pozemkov za malé výmery záhrad, ktoré obhospodarujú fyzické osoby. V spoloènosti je èastým javom, ¾e záhradkársky zväz, ktorý je vedený ako „nájomca” pozemku väè¹ej výmery, vyèlení fyzickým men¹ie èasti pozemkov na u¾ívanie ako záhrady. Keï¾e je záhradkársky zväz z dôvodu dlhodobého prenájmu pozemku, vedený v katastri ako „nájomca”, je aj daòovníkom dane z pozemkov. Napriek tomu sa v¹ak stáva, ¾e fyzická osoba, ktorá na základe dohody so záhradkárskym zväzom má v u¾ívaní èas» pozemku ako záhradku, a tie¾ na základe jeho po¾iadavky platí príslu¹nému správcovi dane daò z pozemkov a urèitú sumu ako nájomné platí aj záhradkárskemu zväzu. Platenie dane z pozemkov fyzickou osobou za záhradky, ktoré nie sú v jej vlastníctve alebo dlhodobom nájme, nie je v súlade so zákonom o dani z nehnuteµnosti (zákon èíslo 584/2004 Z. z. o miestnych daniach), preto¾e v tomto prípade daòovníkom nie je fyzická osoba, ktorej záhradkársky zväz vyèlenil do u¾ívania èas» pozemku ako záhradu, ale daòovníkom je záhradkársky zväz, ktorý je zapísaný ako nájomca v evidencii katastra nehnuteµností. Takýto postup nebol v súlade ani so zákonom èíslo 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finanèných orgánov (ïalej len „zákon o správe daní a poplatkov”), ktorý bol platný do 31. 12. 2011 a nie je ani v súlade so zákonom èíslo 563/2009 Z. z. (daòový poriadok), ktorý nadobudol úèinnos» 1. januára 2012, a ktorý ustanovuje, ¾e dohody, na základe ktorých daòovú povinnos» zná¹a namiesto daòovníka úplne alebo èiastoène iná osoba, nie sú pre daòové konanie právne úèinné. Nájomné práva k pozemkom trvajúce najmenej pä» rokov sú predmetom evidencie katastra nehnuteµností, ak je nájomný vz»ah k pozemku krat¹í ako pä» rokov, nájomné práva sa do katastra nezapisujú. Pri krátkodobom prenájme pozemku je daòovníkom dane z pozemkov vlastník pozemku a prípadné dohody uzavreté medzi vlastníkom a nájomcom v tom smere, ¾e nájomca zná¹a daòovú povinnos» za vlastníka pozemku, nie sú pre daòové konanie rozhodujúce a podstatné.
Pozemkovým spoloèenstvom je lesné a pasienkové spoloèenstvo vlastníkov podielov spoloènej nehnuteµnosti, na ktoré sa vz»ahovali právne predpisy o úprave právnych pomerov majetku bývalých urbarialistov, komposesorátov a podobných právnych útvarov, ktoré sa vydali podµa osobitných predpisov, lesné spoloèenstvo, pasienkové spoloèenstvo alebo pozemkové spoloèenstvo zalo¾ené podµa osobitných predpisov, pozemkové spoloèenstvo zalo¾ené podµa zákona o pozemkových spoloèenstvách. Daòovníkom dane z pozemku je vlastník pozemku zapísaný na liste vlastníctva v katastri nehnuteµností. Ak vlastník pozemku (aj lesného) prenechal pozemky do nájmu fyzickým alebo právnickým osobám, je daòovníkom nájomca, ale iba vtedy, ak nájomný vz»ah trvá alebo má trva» najmenej pä» rokov a je evidovaný v katastri nehnuteµností ako „nájomca”. Preto ak urbárske spoloèenstvo nezískalo vlastníctvo jednotlivých podielov k spoloènej nehnuteµnosti od pôvodných vlastníkov a nie je evidované v katastri nehnuteµností na liste vlastníctva ako nájomca v nájomnom vz»ahu trvajúcom najmenej pä» rokov, nie je daòovníkom dane z pozemku. Daòovníkmi v tomto prípade sú jednotliví podieloví spoluvlastníci pozemku a správca dane bol povinný vyrubi» daò z pozemku za lesné pozemky jednotlivým vlastníkom podielov pozemku,
Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky, a to podµa druhového èlenenia uvedeného v ustanovení § 6 zákona è. 582/2004 Z.z. zákona o miestnych daniach. Druhové èlenenie pozemkov, s výnimkou stavebných pozemkov, je identické ako druhové èlenenie podµa zákona o katastri nehnuteµností. Kataster nehnuteµností je geometrické urèenie, súpis a popis nehnuteµností, podµa ktorého sa pozemky v katastri èlenia na ornú pôdu, chmeµnice, vinice, záhrady, ovocné sady, trvalé trávne porasty, lesné pozemky, vodné plochy, zastavané plochy a nádvoria a ostatné plochy. Keï¾e druh pozemku eviduje kataster nehnuteµností, urèenie druhu pozemku na liste vlastníctva je smerodajné aj pri urèení sadzby dane z pozemkov. Údaje z listu vlastníctva sú pri dani z pozemkov rozhodujúce nielen pri uvedení druhu pozemku, ale aj jeho výmery a lokality pozemku, kde sa pozemok nachádza. Ak daòovník nemá zalo¾ený list vlastníctva v katastri nehnuteµností, pre urèenie druhu pozemku sú rozhodujúce údaje z evidencie nehnuteµností. Pre urèenie stavebného pozemku je urèujúce stavebné povolenie a pre zaradenie pozemku do kategórie lesa je urèujúci program starostlivosti o lesy. Skutoèné vyu¾ívanie pozemku nemá na úèely zdaòovania pozemku daòou z pozemkov právny význam. Údaje katastra nehnuteµností sú hodnoverné, ak sa nepreuká¾e opak. Hodnoverným a záväzným údajom katastra je aj druh pozemku, parcelné èíslo, výmera parcely a názov katastrálneho územia. Podrobnú ¹pecifikáciu druhov pozemkov upravuje vyhlá¹ka Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky è. 461/2009 Z. z. z 28. októbra 2009, ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej republiky è. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteµností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteµnostiam (katastrálny zákon) v znení neskor¹ích predpisov.
Nehnuteµnosti, ktoré nie sú predmetom dane z pozemkov, nemo¾no stoto¾òova» s oslobodenými nehnuteµnos»ami. Takýmito nehnuteµnos»ami sú aj lesy osobitného urèenia a ochranné lesy. Tieto druhy lesných pozemkov nie sú predmetom zdanenia, preto ani oslobodenie od dane pri takýchto pozemkoch neprichádza do úvahy. Oslobodenie od dane z nehnuteµnosti sa mô¾e vz»ahova» na vec alebo na osobu a je presne vymedzené v ustanovení § 17 zákona è. 582/2004 Z.z. zákona o miestnych daniach. Podµa zákona o miestnych daniach lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy a nachádzajú sa v národnom parku, sú oslobodené od dane z pozemkov vtedy, ak správca dane vo v¹eobecne záväznom nariadení obce o dani z nehnuteµnosti ustanovil, ¾e od dane z pozemkov oslobodzuje pozemky v národných parkoch.
Zákon o miestnych daniach v ustanovení § 6 ods. 2 zákona è. 582/2004 Z.z. negatívne vymedzuje predmet dane z pozemkov, t. j. taxatívne vymenúva pozemky, ktoré nie sú predmetom dane z pozemkov. Sú to èasti zastavaných plôch a nádvorí, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré sú predmetom dane zo stavieb alebo dane z bytov. K doplneniu do¹lo z dôvodu, ¾e v praxi sa k existujúcim stavbám uskutoèòuje veµa prístavieb, nadstavieb a iných zmien alebo sa vykonávajú stavebné úpravy, na realizáciu ktorých sú vydané stavebné povolenia. V stavebnom povolení vydanom na takéto èinnosti sú uvedené èísla parciel, na ktorých sú postavené stavby, ktoré sa roz¹irujú prístavbou alebo menia nadstavbou. Na parcelách, na ktorých sa uskutoèòuje napríklad nadstavba rodinného domu, sa v¹ak nachádzajú aj iné stavby, ktorých sa rekon¹trukcia alebo prístavba, nadstavba nedotýka.
Predmetom dane z pozemkov nie sú tie¾ pozemky alebo ich èasti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie s výnimkou verejných úèelových komunikácií a celo¹tátne ¾eleznièné dráhy a regionálne ¾eleznièné dráhy – pojem pozemná komunikácia je na úèely tohto zákona vymedzený v zákone èíslo 135/1961 Zb. o pozemných komunikáciách (ïalej len „cestný zákon”). Pozemnú komunikáciu tvorí cestné teleso a jej súèasti, ktoré je ohranièené vonkaj¹ími hranami priekop, rigolov, násypov a zárezov svahov, zárubných a obkladových múrov, pätou oporných múrov a pri miestnych komunikáciách pol metra za zvý¹enými obrubami chodníkov alebo zelených pásov. Rozdeµujú sa podµa dopravného významu, urèenia a technického vybavenia na diaµnice, cesty, miestne komunikácie a úèelové komunikácie, ktoré sa stavajú, rekon¹truujú, spravujú a udr¾iavajú v súlade s celospoloèenskými záujmami. Keï¾e ide o stavby, ktoré nemajú podla¾ie, nie sú predmetom dane zo stavieb, ani predmetom dane z pozemkov. Novela zákona è. 517/2005 Z. z. ustanovila, ¾e predmetom dane z pozemkov sú verejné úèelové komunikácie, èi¾e od roku 2006 sa verejné úèelové komunikácie zdaòujú. Úèelové komunikácie sa èlenia na verejné a neverejné. Slú¾ia spojeniu jednotlivých výrobných závodov a jednotlivých objektov a nehnuteµností s ostatnými pozemnými komunikáciami alebo komunikaèným úèelom v uzatvorených priestoroch alebo objektoch. Verejnú úèelovú komunikáciu mô¾e príslu¹ná obec vyhlási» za neverejnú len so súhlasom jej vlastníka.
Predmetom dane z pozemkov taktie¾ nie sú pozemky, alebo ich èasti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb podµa § 10 ods. 3 zákona è. 582/2004 Z.z. – ide o stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodòami a rozvodov tepelnej energie.
Základ dane z pozemkov, ktorý sa pri výpoète dane z pozemkov násobí sadzbou dane, urèuje ustanovenie § 7 zákona è. 582/2004 Z.z. zákona o dani z pozemkov takto:
b) Pri pozemkoch uvedených v katastri nehnuteµností ako lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky vyu¾ívané vodné plochy, je základom dane z pozemkov hodnota pozemku, ktorá sa urèí vynásobením výmery týchto pozemkov v m2 a hodnoty pozemku…