Source: https://www.iberley.es/temas/impuesto-especial-sobre-carbon-22411
Timestamp: 2017-03-26 18:54:09
Document Index: 343101024

Matched Legal Cases: ['artículo 52', 'artículo 2', 'artículo 66', 'artículo 77', 'artículo 79', 'artículo 84', 'Artículo 75', 'Artículo 78', 'Artículo 4', 'Artículo 76', 'Artículo 81']

Impuesto especial sobre el carbón | Iberley
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Resolución de TEAC, 00/1280/2007, 09-10-2007 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
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ResumenNo procede la aplicación de tipos reducidos en el suministro de gasóleo bonificado cuando se incumple la obligación de utilización de los medios de cobro-pago específicos reglamentariamente establecidos, aún en el caso de que los destinatarios del producto estuvieran facultados para recibirlos con la reducción del tipo impositivo. Teniendo en cuenta lo dispuesto en los artículos 8.6 y 15.11 de la Ley de los Impuestos Especiales (Ley 38/1992) se desprende que la expresión "obligad... Resolución de TEAC, 00/5840/1998, 20-09-2000 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
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Habiéndose practicado liquidación por el Impuesto sobre Hidrocarburos al titular de Depósito Fiscal por salidas de gasóleo bonificado destinado a receptores no facultados para recibirlo, dicho impuesto ha de integrarse en el I.V.A. asimilado a la importación, correspondiente al abandono del régimen de depósito distinto del aduanero que ha de satisfacer el propietario del gasóleo. El hecho de que la liquidación del I.V.A. está subordinada en cuanto a su validez y eficacia a qu... Resolución de TEAC, 2632/2014/00/00, 21-01-2016 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
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ResumenImpuestos especiales. Tipo infractor del artícuolo 191 LGT en el caso de beneficiarios de exenciones y tipos reducidos obligados a presentar autoliquidación que dejan de ingresar la deuda tributaria.
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por la DIRECTORA DEL DEPARTAMENTO DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES DE LA AGENCIA ESTATAL D... Resolución de TEAC, 00/7663/2008, 08-07-2009 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenLa empresa interesada matriculó, acogiéndose a la exención prevista en el artículo 66.1.c) de la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales, diversos vehículos adquiridos para su afectación en exclusiva a la actividad de alquiler y no lo ha justificado ante la inspección, por lo que habiéndose producido el hecho imponible que es la primera matriculación definitiva del vehículo en España sin que la causa de exención alegada se haya podido justificar, nos encontramos ante un caso de su... Resolución de TEAC, 00/3313/2004, 29-03-2006 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/3313/2004
ResumenProcede la anulación parcial del acuerdo impugnado, ya que se aprecia prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación en el periodo anterior a 1 de julio de 1997 y dentro de la gama de productos fabricados por la empresa en el periodo no prescrito hay algunos que no se destinan al consumo humano por ingestión, por lo que el alcohol parcialmente desnaturalizado utilizado en la fabricación de dichos productos se debe e... Ver más documentos relacionados
El Impuesto Especial sobre el Carbón se exigirá en todo el territorio español, excepto en la Comunidad Autónoma de Canarias y en las Ciudades de Ceuta y Melilla. Sin perjuicio de lo establecido en convenios y tratados internacionales y de los regímenes tributarios especiales por razón del territorio. (Art. 75-78 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales)A los efectos de este impuesto, tienen la consideración de carbón los productos comprendidos en los códigos 2701, 2702, 2704, 2708, 2713 y 2714 de la nomenclatura arancelaria y estadística establecida por el Reglamento (CEE) n.º 2.658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, en lo sucesivo «Nomenclatura combinada»Hecho ImponibleEstá sujeta al impuesto la puesta a consumo de carbón en su ámbito territorial.A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, tienen la consideración de "puesta a consumo" las siguientes operaciones:a) La primera venta o entrega de carbón efectuada en el ámbito territorial tras la producción o extracción, importación o adquisición intracomunitaria de carbón. Tendrán, asimismo, la consideración de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carbón a su reventa y les haya sido aplicable al adquirirlo la exención regulada en el 79.1 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre.b) El autoconsumo de carbón. A los efectos de este precepto, tendrá la consideración de autoconsumo la utilización o consumo del carbón realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere la letra anterior.Se presumirá que el carbón ha sido objeto de puesta a consumo cuando los sujetos pasivos no justifiquen el destino dado al carbón producido, importado o adquirido.Supuestos de no sujeciónNo estarán sujetas al impuesto las ventas o entregas de carbón que impliquen su envío directo por el productor o extractor, importador o adquirente intracomunitario a un destino fuera del ámbito territorial de aplicación del impuesto.La efectividad de lo establecido anteriormente quedará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:a) Si el envío tiene lugar con destino al «territorio de la Comunidad» definido en el apartado 7 del Art. 4 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, distinto del ámbito territorial definido en el Art. 76 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, el empresario remitente deberá acreditar, cuando sea requerido para ello, que el receptor del carbón es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el carbón ha sido recibido por el destinatario. Los envíos de carbón con destino a la Comunidad Autónoma de Canarias se regirán por lo dispuesto en la letra siguiente.b) Si el envío tiene lugar con un destino fuera del ámbito territorial de aplicación del impuesto diferente del indicado en la letra anterior, el empresario remitente deberá acreditar la exportación del carbón mediante la correspondiente documentación aduanera o, en su caso, su envío a la Comunidad Autónoma de Canarias.No estará sujeto al impuesto el autoconsumo de carbón efectuado por sus productores o extractores dentro de las instalaciones de producción o extracción y directamente vinculado a la realización de estas actividades.Exenciones Estará exenta la primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen el carbón a su reventa en el ámbito territorial de aplicación del impuesto.Estará exenta la primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen el carbón adquirido a su envío con un destino fuera del ámbito territorial de aplicación del impuesto. La efectividad de esta exención quedará condicionada al cumplimiento de los requisitos establecidos en el 78.2 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre.No obstante, si el carbón así adquirido fuera destinado a su consumo en el ámbito territorial de aplicación del impuesto, se considerará realizada la primera venta o entrega en el momento en que se efectúe la aplicación del carbón a ese destino.Estarán exentas del impuesto las operaciones que constituyan puesta a consumo de carbón cuando impliquen el empleo de este en los usos siguientes:Reducción química y procesos electrolíticos y metalúrgicos.Procesos mineralógicos. Se consideran procesos mineralógicos los clasificados bajo el código DI 26, «industrias de otros productos minerales no metálicos», de la nomenclatura NACE, establecida por el Reglamento (CEE) n.º 3037/90 del Consejo, de 9 de octubre de 1990.Como combustible en el ámbito del consumo doméstico y residencial. Se presumirá que el carbón se destina a esta utilización cuando sea objeto de venta o entrega a consumidores finales no industriales.Cualquier uso que no suponga combustión.Sujetos pasivosTal y como dispone el Art. 81 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, son sujetos pasivos del impuesto los productores o extractores, importadores o adquirentes intracomunitarios de carbón y los empresarios revendedores que realicen las ventas o entregas o las operaciones de autoconsumo sujetas al impuesto.En los supuestos regulados en el segundo párrafo del 79.2 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, serán sujetos pasivos los empresarios adquirentes de carbón que lo destinen a su consumo en el ámbito territorial de aplicación del impuesto.Devoluciones Dispone el Art. 80 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre que tendrán derecho a la devolución de las cuotas del Impuesto Especial sobre el Carbón previamente satisfechas los empresarios que envíen el carbón a un destino fuera del ámbito territorial de aplicación del impuesto.La aplicación de la devolución quedará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:a) La realidad del envío se acreditará conforme a lo dispuesto en el 78.2 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre.b) El ingreso previo de las cuotas cuya devolución se reclama se acreditará con el ejemplar para el interesado de la correspondiente declaración liquidación. No obstante, cuando el empresario que realice el envío no tenga la condición de sujeto pasivo o responsable obligado al pago, dicho ingreso se acreditará por medio de la factura en la que conste la repercusión de las cuotas sobre el referido empresario.El importe de las cuotas que se devuelvan será el mismo que el de las cuotas soportadas. No obstante, cuando no fuera posible determinar exactamente tal importe, las cuotas se determinarán aplicando el tipo vigente tres meses antes de la fecha en que se realiza la operación que origina el derecho a la devolución.La devolución podrá autorizarse con carácter provisional. Las devoluciones provisionales se convertirán en definitivas como consecuencia de la comprobación efectuada por la Inspección de los Tributos o bien cuando no hubieran sido comprobadas dentro del plazo de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se realiza la operación que origina el derecho a la devolución.DevengoDispone el Art. 82 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre que este impuesto se devengará en el momento de la puesta del carbón a disposición de los adquirentes o, en su caso, en el de su autoconsumo.En los supuestos previstos en el artículo 77.3, el impuesto se devengará en el momento en que se constate la falta de justificación del destino dado al carbón.En los supuestos regulados en el segundo párrafo del artículo 79.2, el impuesto se devengará en el momento en que se destine el carbón a su consumo en el ámbito territorial de aplicación del impuesto.Base imponible La base imponible del impuesto estará constituida por el poder energético del carbón objeto de las operaciones sujetas, expresado en gigajulios (GJ).La determinación de la base imponible se efectuará en régimen de estimación directa. La estimación indirecta de la base imponible será aplicable a los supuestos y en la forma previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Tipos de gravamen El impuesto se exigirá con arreglo a los siguientes epígrafes:Epígrafe 1.1: Carbón destinado a usos con fines profesionales siempre y cuando no se utilice en procesos de cogeneración y generación directa o indirecta de energía eléctrica: 0,15 euros por gigajulio.A efectos de lo previsto en este Epígrafe se considera carbón destinado a usos con fines profesionales los suministros de carbón efectuados para su consumo en plantas e instalaciones industriales, con exclusión del que se utilice para producir energía térmica útil cuyo aprovechamiento final se produzca en establecimientos o locales que no tengan la condición de plantas o instalaciones industriales. Asimismo, tendrá la consideración de carbón destinado a usos con fines profesionales, el carbón utilizado en cultivos agrícolas.Epígrafe 1.2: Carbón destinado a otros usos: 0,65 euros por gigajulio.En los suministros de carbón destinado a ser utilizado en una planta de cogeneración de energía eléctrica y energía térmica útil, sujeta al requisito de acreditación del cumplimiento del rendimiento eléctrico equivalente a que se refiere la normativa de desarrollo de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico, se aplicarán los tipos impositivos regulados en los Epígrafes 1.1 y 1.2 del apartado 1 de este artículo en función del porcentaje de carbón que corresponda imputar a la producción de electricidad medida en bornes de alternador y a la energía térmica útil, conforme al procedimiento que se establezca reglamentariamente.Repercusión del impuesto Los sujetos pasivos deberán, en su caso, repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de carbón, y estos quedarán obligados a soportarlas.En los suministros de carbón efectuados en los términos del artículo 84.2 de la ley, los sujetos pasivos que hayan repercutido el importe de las cuotas devengadas en función de un porcentaje provisional comunicado por los titulares de centrales de cogeneración de electricidad y energía térmica útil, deberán regularizar el importe de las cuotas repercutidas conforme al porcentaje definitivo de destino del carbón, una vez conocido, mediante el procedimiento que se establezca reglamentariamente.Cuando, con arreglo a la normativa vigente, la operación gravada deba documentarse en factura o documento equivalente, la repercusión de las cuotas devengadas se efectuará en dicho documento separadamente del resto de conceptos comprendidos en ella. Cuando se trate de operaciones no sujetas o exentas, se hará mención de dicha circunstancia en el referido documento, con indicación del precepto de esta Ley en que se basa la aplicación de tal beneficio.Infracciones y sanciones.En los suministros de carbón realizados con aplicación del tipo impositivo establecido en el Epígrafe 1.1 del Art. 84 ,Ley 38/1992, de 28 de diciembre, constituye infracción tributaria grave comunicar datos falsos o inexactos a los sujetos pasivos, cuando de ello se derive la repercusión de cuotas inferiores a las procedentes.La base de la sanción será la diferencia entre las cuotas que se hubieran debido repercutir y las efectivamente repercutidas.La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.El resto de infracciones tributarias en este impuesto se calificarán y sancionarán conforme a lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. No hay versiones para este comentarioImpuestos especialesImportaciones de bienesAdquisiciones intracomunitariasEnergíaTipos impositivosConsumidor finalDeclaraciones-autoliquidacionesEnergía eléctricaModelo 564. Impuesto sobre HidrocarburosResponsabilidadInspección tributariaElectricidadDeterminación de la base imponibleEstimación directaEstimación indirectaCultivosInfracción tributaria graveInfracciones tributarias
Ley 38/1992 de 28 de Dic (Impuestos especiales)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 312 Fecha de Publicación: 29/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado Artículo 75. Ámbito objetivoArtículo 78. Supuestos de no sujeción.Artículo 4. Conceptos y definiciones.Artículo 76. Ámbito territorial de aplicación.Artículo 81. Sujetos pasivos.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...
Ley 54/1997 de 27 de Nov (Sector eléctrico)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 28/11/1997 Fecha de entrada en vigor: 28/11/1997 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...