Source: http://www.slideshare.net/JacoboMerazSotelo/reformas-cdigo-fiscal-2014-amcpdf
Timestamp: 2016-05-31 16:20:24
Document Index: 136153677

Matched Legal Cases: ['artículo 10', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 22', 'Artículo 121', 'Artículo 42', 'Artículo 50', 'artículo 22', 'artículo 40', 'Artículo 108', 'artículo 155']

Reformas Código Fiscal de la Federación 2014 - Derecho Fiscal
Rm 2015 Exposición técnica CAPEI IM...
by Juan Gabriel Muño...
01 defensa fiscal ante la contabili...
by C.P. Leticia Cosme
by Adela Almonte Pinto
by Leobimabima Bima
Jacobo Meraz Sotelo, Expositor en Asociación Mexicana de Contadores Públicos
Curso sobre reformas al Código Fiscal de la Federación 2014 Objetivo del Curso: El participante conocerá y analizará en sus aspectos contable, financiero y jurídico las nuevas figuras de derecho adjetivo del Código Fiscal de la Federación vigentes a partir del 1 de enero de 2014; así como la implementación de dichas figuras en la operación sus modelos de negocio.
Expositor en Asociación Mexicana de Contadores Públicos
Reformas al Código Fiscal de la
Aspecto Contable, Financiero y Jurídico
El participante conocerá y analizará en sus
aspectos contable, financiero y jurídico las
nuevas figuras de derecho adjetivo del Código
Fiscal de la Federación vigentes a partir del 1 de
enero de 2014; así como la implementación de
dichas figuras en la operación sus modelos de
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Aspecto Objetivo y Subjetivo del Domicilio Fiscal y su
implementación. (Último párrafo a la fracción I, del artículo 10)
• Se considerar también como domicilio fiscal, el
manifestado a las entidades financieras o a las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
siendo requisito para este último que los
contribuyentes no hayan manifestado alguno de los
domicilios citados en los incisos de ese precepto o no
hayan sido localizados en los mismos.
• Esto atiende al aspecto Objetivo del Domicilio
(“donde se encuentre”), en contraposición aspecto
Subjetivo (“el manifestado”).
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Causales de Cancelación del Certificado de
sello digital. (Artículo 17-H Fracción X)
Las Autoridades Fiscales:
a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo
ejercicio fiscal y estando obligados a ello,
omitan la presentación de tres o más
declaraciones periódicas consecutivas o seis
no consecutivas, previo requerimiento de la
autoridad para su cumplimiento.
b) Durante el PAE no localicen al contribuyente o
éste desaparezca.
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c) En el ejercicio de sus facultades de
comprobación, detecten que:
• el contribuyente no puede ser localizado.
• éste desaparezca durante el procedimiento
• o bien se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para
amparar operaciones inexistentes, simuladas o
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Cuando las autoridades fiscales:
d) Aun sin ejercer sus facultades de
comprobación, detecten la existencia de una o más
infracciones previstas en los siguientes artículos citados
sub supra y la conducta sea realizada por el
contribuyente titular del certificado:
Art 79 (vinculadas con avisos del RFC)
Art 81 (relacionadas con el pago de
contribuciones, presentación de declaraciones y
Art 83 (vinculadas con la contabilidad)
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Procedimiento para un nuevo certificado.
(art. 17-H último párrafo)
Podrán llevar a cabo:
1.- Un procedimiento (regla I.2.2.3. de la RMF)
para subsanar las irregularidades detectadas y
aportar las pruebas que a su derecho convenga,
a fin de obtener un nuevo certificado.
2.- Una vez que se han presentado las pruebas la
autoridad fiscal en un plazo máximo de tres días
deberá emitir resolución al respecto.
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Buzón tributario sus aspectos operativos y
legales (Art. 17-K)
Las personas físicas y morales inscritas en el registro
federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón
tributario, consistente en un sistema de comunicación
electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria, a través del cual:
I. Se les notificará de cualquier acto o resolución
administrativa que emita, en documentos digitales,
incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarán promociones,
solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, a través de
documentos digitales, y podrán realizar consultas
sobre su situación fiscal.
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Los contribuyentes que tengan asignado un buzón
tributario deberán consultarlo dentro de los tres días
siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico
enviado por el SAT en correo electrónico regla II.2.8.7.
Este precepto (fracción I) entrará en vigor para las
personas morales a partir del 30 de junio de 2014, para
las personas físicas a partir del 1 de enero de
2015, (Artículo segundo transitorio fracción VII del
decreto del 9 de diciembre de2013).
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Buzón tributario obligatorio para:
• Promociones (Artículo 18)
• Devoluciones (Artículo 22)
• Recurso de Revocación (Artículo 121)
• Revisión de gabinete (Artículo 42 fracción II)
• Revisiones electrónicas (artículos 42 fracción IX y
53-B)
• Notificaciones de liquidaciones (Artículo 50)
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Devolución de saldos a favor, pago de lo
indebido, y cantidades dictadas en sentencia.
El mecanismo de devolución será
[obligatorio] mediante buzón
tributario, según el último párrafo del
artículo 22 de Código Fiscal Federal.
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Responsabilidad solidaria: personas morales, libro de socios y
accionistas, representantes en una sucesión. (Art. 26 frac. X)
Son responsables solidarios los socios o accionistas cuando su
sociedad no este inscrita en el RFC, no presente aviso de cambio
de domicilio, no lleve contabilidad (la oculte o la destruya),
desocupe su domicilio fiscal y que además tengan o hayan
tenido el control de la sociedad es decir influencia significativa o
control corporativo.
Su responsabilidad solidaria se calculara de la siguiente forma:
Crédito fiscal (-) Bienes de la sociedad (=) Contribución omitida
Porcentaje de participación (X) Contribución omitida (=)
Responsabilidad solidaria sobre la contribución.
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accionistas, representantes en una sucesión. (Art. 26 frac. XVII)
Febrero 2014 página 7 www.3cubico.com.mx
Son responsables solidarios los albaceas o
representantes de la sucesión, por las
contribuciones que se causaron o se
debieron pagar durante el período de su
Esto tiene relación con juicios sucesorios
del orden civil-familiar.
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Inscripción ad cautelam por el SAT (Art. 27)
Las personas que que hayan abierto una cuenta a su nombre en
las entidades del sistema financiero o en las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos
o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de
contribuciones, deberán solicitar su inscripción en el registro
federal de contribuyentes, proporcionar la información
relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su
situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el
Febrero 2014 página 8 www.3cubico.com.mx
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El SAT realizará la inscripción [sin que sea solicitado por la
persona] o actualización del registro federal de contribuyentes
[sin que sea solicitado por el contribuyente] basándose en los
datos que las personas le proporcionen de conformidad con este
artículo (entidades del sistema financiero o en las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo) o en los que obtenga por
También podrá requerir aclaraciones a los contribuyentes [solo
los inscritos al RFC], así como corregir los datos con base en
evidencias que recabe, incluyendo aquéllas proporcionadas por
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Contabilidad por medios electrónicos e
internet, aspecto operativo. (Art. 28 fracc. III y IV)
A partir del 2014 en materia de contabilidad será
obligatorio, entre otros aspecto, los siguientes:
• Todos los registros o asientos que integran la
contabilidad se llevarán en medios electrónicos.
• Ingresarán de forma mensual su información contable a
través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto.
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Análisis jurídico y contable de los
comprobantes fiscales. (Art. 29)
Se deberá (aun cuando el texto de ley dice “podrán”)
comprobar la autenticidad del comprobante fiscal digital
por internet para corroborar:
• Si el número de folio que ampara el comprobante
fiscal digital fue autorizado al emisor
• Si al momento de la emisión del comprobante fiscal
digital, el certificado que ampare el sello digital se
encontraba vigente y registrado en dicho órgano
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comprobantes fiscales. (Art. 29-A)
Es un requisito que se describa la cantidad, unidad de
medida y clase de los bienes o mercancías o descripción
del servicio o del uso o goce que amparen, esto tiene
marcada relación con los Procedimientos Administrativos
en Materia Aduanera y con la declaratoria general de
invalidez, este tipo de requisito debe crear certeza
operativa y jurídica, por lo que se sugiere realizar una
revisión jurídica de las operaciones y/o mercancías
amparadas con dichos comprobantes e incorporar dicho
análisis al control interno.
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Documentos soporte de pérdidas y prestamos,
aspecto jurídico y contable. (Art. 30 5to párrafo)
Los contribuyentes deberán proporcionar la
documentación que acredite el origen y
• Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
• cantidades por concepto de préstamo (otorgado
o recibido independientemente del tipo de
contrato utilizado).
• Contratación de deudas con acreedores.
• Recuperación de créditos de deudores.
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Plazo para presentar información. (Art. 31-A)
Los contribuyentes deberán presentar la información de las
operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto
aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta días
siguientes a aquél en el que se celebraron.
Si son requeridos por presentar información incompleta o con
errores, tendrán un plazo de treinta días contado a partir de la
notificación de la autoridad, para complementar o corregirla
información presentada.
Una vez transcurrido el plazo señalado en el párrafo que
antecede y no hayan presentado la información conducente o
ésta se presente con errores se tendrá por no presentado el
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Dictamen fiscal opcional. (Art. 32-A)
Podrán optar por dictaminar sus estados financieros. los
Contribuyentes que estén en los siguientes supuestos :
• Ingresos acumulables superiores a
$100’000,000.00.
• Valor de los activos superiores a $79’000,000.00.
• Cuando por lo menos 300 de sus trabajadores
les hayan prestado servicios en cada uno de los
meses del ejercicio inmediato anterior.
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Nuevas Obligaciones de Sociedades financieras
y cooperativas de ahorro y préstamo. (Art. 32-B)
• Proporcionar directamente o por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores, de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o de
la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, la información
de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos
otorgados a personas físicas y morales, o cualquier tipo de operaciones, en
los términos que soliciten las autoridades fiscales a través del mismo
• Obtener el nombre, denominación o razón social; nacionalidad; residencia;
fecha y lugar de nacimiento; domicilio; clave en el registro federal de
contribuyentes, la que la sustituya o su número de identificación fiscal,
tratándose de residentes en el extranjero y, en su caso, clave única de registro
de población de sus cuentahabientes.
• Verificar con el Servicio de Administración Tributaria que sus cuentahabientes
se encuentren inscritos en el registro federal de contribuyentes.
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Declaración Informativa sobre Situación Fiscal.
(Art. 32-H)
Los contribuyentes en los siguientes supuestos deberán presentar (el 30 de junio del
año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate), la declaración
informativa sobre su situación fiscal:
• Personas morales con fines lucrativos cuyos ingresos acumulables para efectos del
impuesto sobre la renta sean iguales o superiores a un monto equivalente a
$644,599,005.00
• Tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista o en bolsa de valores.
• Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos
• Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
• Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento
permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dichos
• Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones llevadas
a cabo con residentes en el extranjero.
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Procedimiento de las medidas de apremio (Art. 40)
La hipótesis que se establece para que
las autoridades soliciten medidas de
apremio, es única y exclusivamente
cuando: se impida de cualquier forma o
por cualquier medio el inicio o
desarrollo de las facultades de
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Las medidas de apremio se seguirán, en forma
estricta, con el siguiente orden:
• Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
• Imposición de multa.
• Aseguramiento precautorio (según artículo 40-A ).
• Solicitud a la autoridad competente para que
se proceda por desobediencia o resistencia a
un mandato legítimo de autoridad
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No se aplicarán las medidas de apremio en los siguientes supuestos:
• Cuando no se atiendan las solicitudes de información o los
requerimientos de documentación que les realicen las
autoridades fiscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado.
• Cuando se nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual
acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que
estén obligados, o cuando destruyan o alteren la misma.
• Manifiesten por escrito a la autoridad, que se encuentran
impedidos de atender completa o parcialmente la solicitud
realizada por causa de fuerza mayor o caso fortuito, y lo acrediten
exhibiendo las pruebas correspondientes.
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Procedimiento del aseguramiento Precautorio
(Art. 40-A)
El aseguramiento precautorio (sobre bienes o la negociación de los contribuyentes
o los responsables solidarios) se practicará una vez agotadas las medidas de
apremio relativas a la utilización de la fuerza pública y la imposición de la multa
correspondiente, salvo en los casos siguientes:
a) No sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el
mismo sin presentar el aviso correspondiente; hayan desaparecido, o se ignore su
domicilio (en este caso no solo procede el aseguramiento de cuentas bancarias).
b) Visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía
pública y éstos no puedan demostrar que se encuentran inscritos en el registro
federal de contribuyentes o, en su caso, no exhiban los comprobantes que
amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías que enajenen en dichos
lugares (en este caso no solo procede el aseguramiento de mercancías).
c) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobación, exista riesgo
inminente de que los contribuyentes o los responsables solidarios oculten,
enajenen o dilapiden sus bienes.
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La autoridad practicará el aseguramiento precautorio hasta por el monto de la
determinación provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma
realice. Se levantará acta circunstanciada misma que se notificará al
contribuyente en ese acto, posteriormente se notificara al tercer día que
ocurrió el aseguramiento la conducta que lo origino y el monto del mismo.
El aseguramiento precautorio se sujetará al orden siguiente:
a) Bienes inmuebles
b) Cuentas por cobrar.
d) Obras artísticas y joyas, así como instrumentos de artes y oficios.
f) Depósitos bancarios.
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Causales del levantamiento del Aseguramiento Precautorio (a más tardar el
tercer día siguiente a que ello suceda):
• Cuando el ejercicio de facultades de comprobación no se concluya
dentro de los plazos que establece este Código.
• Se acredite fehacientemente que ha cesado la conducta que dio origen
al aseguramiento precautorio.
• Exista orden de suspensión emitida por autoridad competente que el
contribuyente haya obtenido.
Tratándose del aseguramiento precautorio por no demostrar estar inscrito
en el RFC o no acreditar la posesión o la propiedad de la mercancía, este
quedará sin efectos cuando se acredite la inscripción al registro federal de
contribuyentes o se acredite la legal posesión o propiedad de la mercancía.
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Nuevos actos de molestia: buzón tributario
(Art. 42 Fracción II)
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, para que exhiban en:
• Su domicilio
• En las oficinas de las propias autoridades
• Dentro del buzón tributario
También podrán revisar las pérdidas fiscales o la
compensación saldos a favor que se aplique en el
ejercicio revisado aun cuando se hayan generado en otro
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Nuevos actos de molestia: revisión de dictamen y operación
de enajenación de acciones (Art. 42 Fracción IV)
Revisar los dictámenes formulados por contadores
públicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación
de acciones que realicen, así como cualquier otro
dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales
formulado por contador público y su relación con el
cumplimiento de disposiciones fiscales. También podrán
revisar las pérdidas fiscales o la compensación saldos a
favor que se aplique en el ejercicio revisado aun cuando
se hayan generado en otro ejercicio.
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Nuevos actos de molestia: cajetillas de cigarros
(Art. 42 Fracción V)
Practicar visitas domiciliarias a los
contribuyentes para verificar que las
cajetillas de cigarros para su venta en
México contengan impreso el código de
seguridad o, en su caso, que éste sea
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Nuevos actos de molestia (Art. 42)
compensación saldos a favor que se aplique en el ejercicio
revisado aun cuando se hayan generado en otro ejercicio.
En todos los casos la autoridad informara al contribuyente,
a su representante legal y, tratándose de personas
morales, también a sus órganos de dirección, de los
hechos u omisiones que se vayan conociendo en el
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Nuevos actos de molestia: Revisiones
Electrónicas (Art. 42 Fracción IX)
Se podrán practicar revisiones electrónicas a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, basándose en el análisis de la información y
documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o
más rubros o conceptos específicos de una o varias
En todos los casos la autoridad informara al contribuyente, a
su representante legal y, tratándose de personas morales,
también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones
que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento.
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Nuevas obligaciones de los contribuyentes
sujetos a una visita domiciliaria. (Art. 45)
Se eliminan las causales que anteriormente debía cumplirse para
que la autoridad tuviese copia la contabilidad, por lo que ahora la
autoridad esta facultada para obtener copia de la contabilidad sin
mayor requisito que fundar y motivar su solicitud de copias.
Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el
sistema de registro electrónico, o microfilmen o graben en discos
ópticos o en cualquier otro medio, se deberán poner a disposición
de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores, para que
los auxilien en el desarrollo de la visita, así como entregar a la
autoridad los archivos electrónicos en donde conste dicha
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Procedimiento de revisión electrónica. (Art. 53-B)
I. Se dan a conocer los hechos que dan lugar a una
resolución provisional la cual contendrá también una
preliquidación.
II. El contribuyente tiene en un plazo de quince días
siguientes a la notificación de la citada resolución, para
desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago
consignado en la resolución provisional.
Si el contribuyente acepta la liquidación deberá
autocorregirse en el plazo de 15 días, en caso de que
consienta la liquidación la resolución se volvera definitiva y
se le aplicara el PAE.
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Una vez que la autoridad recibe las manifestaciones y pruebas aportadas por
el contribuyente la autoridad podrá:
• Efectuará un segundo requerimiento al contribuyente, dentro del plazo de
los diez días siguientes a aquél en que la autoridad fiscal reciba las pruebas,
una vez recibido este el contribuyente cuanta con un plazo de 10 para
atender el requerimiento.
• Solicitar información y documentación de un tercero, situación que deberá
notificársele al contribuyente dentro de los diez días siguientes a la
solicitud de la información.
Obtenida la información solicitada, la autoridad fiscal contará con un plazo
máximo de cuarenta días para la emisión y notificación de la resolución, salvo
tratándose de pruebas periciales, caso en el cual el plazo se computará a partir
de su desahogo. Todas las actuaciones de este procedimiento se harán por
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Plazo para pagar o garantizar los créditos fiscales
determinados por la autoridad fiscal. (Art. 65)
Las contribuciones omitidas que las autoridades
fiscales determinen como consecuencia del
ejercicio de sus facultades de comprobación, así
como los demás créditos fiscales, deberán pagarse
o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de
los treinta días siguientes a aquél en que haya
surtido efectos para su notificación.
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Pago a plazo en revisiones. (Art. 66)
El contribuyente revisado y que corrija su situación fiscal durante cualquier etapa
dentro del ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se
emita la resolución que determine el crédito fiscal, podrá solicitar pago a plazos
de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, ya sea en forma diferida o en
parcialidades, cuyo requisito de procedencia es que el 40% del monto del adeudo
a corregir informado por la autoridad durante el ejercicio de las facultades de
comprobación represente más de la utilidad fiscal del último ejercicio fiscal en que
haya tenido utilidad fiscal, para lo cual se deberá seguir el siguiente
I. El contribuyente presentará la solicitud, así como un proyecto de pagos
estableciendo fechas y montos concretos.
II. La autoridad efectuara la valoración y emitirá una resolución de
aceptación o negación de la propuesta de pagos dentro del plazo de quince días
contados a partir del día siguiente a aquel en que se recibió la solicitud.
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Reserva de información excepciones “secreto
fiscal” (Art. 69)
Respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro
federal de contribuyente de aquéllos que se encuentren en los siguientes
I. Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
II. Que tengan a su cargo créditos fiscales exigibles, no pagados o
III. Se encuentren como no localizados.
IV. Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto
a la comisión de un delito fiscal.
V. Que tengan a su cargo créditos fiscales cancelados.
VI. Que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.
Los contribuyentes que estuvieran inconformes con la publicación de sus
datos, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración. La autoridad
fiscal deberá resolver el procedimiento en un plazo de tres días.
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Declaratoria general de invalidez por la emisión de comprobantes de
operaciones inexistentes o por contribuyentes no localizados. (Art. 69-B)
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo
comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad
material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien,
que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la
inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
Se notificará a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través
de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración
Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación
El contribuyente puede manifestar lo que a su derecho convenga y aportar
pruebas en un plazo de quince días contados a partir de la última de las
notificaciones que se hayan efectuado. La autoridad resolverá en un plazo de 5
días. El tercero interesado tendrá un plazo de treinta días para acreditar la
operación o autocorregirse.
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En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades
de comprobación, detecte que una persona física o moral
no acreditó la efectiva prestación del servicio o
adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal
derivada de la declaratoria general de invalidez del
comprobante fiscal, determinará el o los créditos fiscales
que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas
en los comprobantes fiscales antes señalados se
considerarán como actos o contratos simulados para
efecto de los delitos previstos en este Código.
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Acuerdos conclusivos (Art. 69-C)
Los acuerdos conclusivos se tramitarán ante la PRODECON
cuando no se esté de acuerdo con los hechos u omisiones
detectados en Revisión de gabinete, Visita domiciliaria o
en Revisión electrónica y asentados en la última acta
parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en
la resolución provisional, que puedan entrañar
incumplimiento de las disposiciones fiscales,
El acuerdo conclusivo procede hasta antes de que se les
notifique la resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas.
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Nuevas infracciones (Art. 85 fracc. I)
Se tipifica como infracción no aportar la
documentación requerida por la autoridad
en ejercicio de la facultad relativa a las
La multa esta en un rango de los $13,720.00
a $41,170.00 m.n.
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Nueva Responsabilidad y tipos penales
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una
disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos
sociales, en los delitos de omisión con resultado material
por tener la obligación de evitar el resultado típico.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique
desarrollo de la actividad independiente, propongan,
establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona,
actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución
directamente derive la comisión de un delito fiscal.
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Artículo 108 fracción III incisos e) y h)
e) Omitir contribuciones retenidas,
recaudadas o trasladadas.
h) Declarar pérdidas fiscales
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IV. Modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que
contenga el buzón tributario con el objeto de obtener indebidamente un
beneficio propio o para terceras personas en perjuicio del fisco federal, o
bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzón, a fin de obtener
V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal,
después de la notificación de la orden de visita domiciliaria o del
requerimiento, o después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y
antes de que éste se haya garantizado. Por desaparecer se entiende
cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecutivas a dicho
domicilio dentro de un periodo de doce meses y no pueda practicar la
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Procedimiento del Embargo Precautorio
(Art. 145)
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio de domicilio, después de haberse emitido la
determinación respectiva.
b) Se oponga a la práctica de la notificación de la determinación
de los créditos fiscales correspondientes.
c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo
estén o la garantía resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado,
bajo protesta de decir verdad, que son los únicos bienes que posee.
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II. La autoridad trabará el embargo precautorio hasta por un
monto equivalente a las dos terceras partes de la
contribución o contribuciones determinadas incluyendo sus
III. Se establece un orden específico de prelación de bienes a
IV. Se establece un procedimiento específico para la
inmovilización de depósitos bancarios en embargo
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Novedades en el Recurso de revocación
• El plazo para interponer el recurso de revocación disminuyo de
45 días a 30 días. (Art. 117)
• La vía de presentación del recurso de revocación es por medio
de buzón tributario o medios que autorice el SAT (Art. 117)
• Cuando en el escrito en que se interponga el recurso o dentro de
los quince días posteriores, el recurrente podrá anunciar que
exhibirá pruebas adicionales, las cuales tendrá un plazo de quince
días para presentarlas, contado a partir del día siguiente al de
dicho anuncio. (art. 123 y 130)
• No se garantizará el crédito fiscal durante el tiempo de la
resolución del Recurso de Revocación. (Art. 144 2do párrafo)
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Notificaciones (Art. 134)
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con
acuse de recibo en el buzón tributario: Citatorios,
Requerimientos, Solicitudes de informes o documentos, Actos
administrativos que puedan ser recurridos.
Las notificaciones electrónicas se tendrán por realizadas cuando
se genere el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha
y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el
documento a notificar. Los contribuyentes contarán con tres días
para abrir los documentos digitales pendientes de notificar. En
caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el
plazo señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada
al cuarto día.
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I. Procederá el embargo precautorio cuando el
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado
el aviso de cambio de domicilio, después de haberse emitido la
b) Se oponga a la práctica de la notificación de la
determinación de los créditos fiscales correspondientes.
c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y
no lo estén o la garantía resulte insuficiente, excepto cuando haya
declarado, bajo protesta de decir verdad, que son los únicos
bienes que posee.
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II. La autoridad trabará el embargo precautorio hasta por un monto
equivalente a las dos terceras partes de la contribución o
contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios.
IV. Se establece un procedimiento específico para la inmovilización de
depósitos bancarios en embargo precautorio.
V. A más tardar al tercer día siguiente a aquél en que hubiera
tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificará al
contribuyente la conducta que originó la medida y, en su caso, el
monto sobre el cual procede. La notificación se hará personalmente o
a través del buzón tributario.
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El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituirá
en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad del deudor y
deberá identificarse ante la persona con quien se practicará la
diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con
intervención de la negociación en su caso.
De esta diligencia se levantará acta circunstanciada de la que se
entregará copia a la persona con quien se entienda la misma, y se
notificará al propietario de los bienes embargados a través del buzón
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La autoridad fiscal procederá a la inmovilización de depósitos bancarios,
seguros o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que
se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el
contribuyente en las siguientes hipótesis:
I. Cuando los créditos fiscales se encuentren firmes.
II. Tratándose de créditos fiscales que se encuentren impugnados y no
estén debidamente garantizados si el contribuyente:
a) Esta como no localizado o desocupo su domicilio fiscal.
b) Porque la garantía ofrecida ha resultado insuficiente.
c) No se haya efectuado la ampliación de la garantía a petición de l SAT.
d) Embargo de bienes cuyo valor sea insuficiente para satisfacer el
interés fiscal o se desconozca el valor de éstos.
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Se establece únicamente en este precepto lo relativo al
procedimiento de inmovilización de depósitos o seguros como
medio eficaz y alterno de cobro.
Se elimina la referencia al embargo de depósitos bancarios o
seguros, toda vez que dicha figura ya se encuentra comprendida en
el artículo 155, fracción I del CFF.
Se incorpora al presente precepto la fracción II para establecer la
procedencia de inmovilización de recursos tratándose de créditos
fiscales que se encuentren impugnados y no estén debidamente
garantizados, además del supuesto de la fracción I.
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Lic. Juan Jacobo Meraz Sotelo
jmeraz@gmail.com
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Teléfonos (0155) 5211-7222 / 4614-2881
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57Marzo 2014
Rm 2015 Exposición técnica CAPEI IMCP GDL
01 defensa fiscal ante la contabilidad electronica y sus posibles multas
C.P. Leticia Cosme
Adela Almonte Pinto
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Facultades de comprobación de autoridades fiscales.
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