Source: https://www.zivnostnik.cz/33/evidence-pro-ucely-dane-z-pridane-hodnoty-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQwEQsDxsR58UzWmw095sjiA/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-02-17 11:45:00+00:00
Document Index: 9850262

Matched Legal Cases: ['§ 97', '§ 100', '§ 100', '§ 101', '§ 100', '§ 30', '§ 30', '§ 100', '§ 51', '§ 100', '§ 2', '§ 2', '§ 5', '§ 13', '§ 14', '§ 4', '§ 4', '§ 20', '§ 7', '§ 9', '§ 5', '§ 9', '§ 100', '§ 100', '§ 100', '§ 5', '§ 5', '§ 5']

Evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty | ®ivnostník profi
poplatky pøijetí slu¾by ze tøetí zemì dálnièní známka aktuální informace z oblasti DPH vratná kauce a DPH soubìh pøíjmù 2018 pou¾ívání motorových vozidel ... gdpr zmìny 2019 zmìny v pojistném od 2019 zmìny DPH 2019 silnièní daò cestovní náhrady 2018 stavební a montá¾ní práce závislá èinnost 2018
18.9.2018, Ing. Jiøí Vychopeò, Zdroj: Verlag Dashöfer
2018.19.4
Evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty na jedné stranì slou¾í plátci nebo osobì identifikované k dani jako podklad pro sestavení daòových pøiznání, souhrnných hlá¹ení a kontrolních hlá¹ení, na druhé stranì slou¾í správci danì ke kontrole a ovìøování správnosti údajù vykázaných plátcem nebo osobou identifikovanou k dani v uvedených daòových tvrzeních. Pokud správci danì vzniknou pochybnosti o správnosti, pravdivosti a prùkaznosti údajù uvedených v daòovém pøiznání, v souhrnném hlá¹ení nebo v kontrolním hlá¹ení, pak za úèelem odstranìní tìchto pochybností obvykle nejprve po¾aduje pøedlo¾ení evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty za sledované období. Pøedlo¾ení evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty je také obvyklé pøi zahájení daòové kontroly týkající se DPH.
Evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty, která je ze zákona povinná pro v¹echny plátce a osoby identifikované k dani, je tøeba odli¹it od záznamní povinnosti podle § 97 zákona è. 280/2009 Sb., daòového øádu, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù, která mù¾e být za úèelem správného zji¹tìní a stanovení danì ulo¾ena konkrétnímu daòovému subjektu rozhodnutím správce danì (souèástí tohoto rozhodnutí musí být pøesné stanovení zaznamenávaných údajù, jejich èlenìní a uspoøádání, popøípadì návaznost na doklady, z nich¾ je záznam veden).
Obecná pravidla pro vedení evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty jsou stanovena v § 100 zákona è. 235/2004 Sb., o dani z pøidané hodnoty (dále ZDPH).
Podle § 100 odst. 1 ZDPH jsou plátce nebo identifikovaná osoba povinni vést v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty ve¹keré údaje vztahující se k jejich daòovým povinnostem, a to v èlenìní potøebném pro sestavení daòového pøiznání, souhrnného hlá¹ení nebo kontrolního hlá¹ení.
Zákonem není stanovena forma vedení evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty a obsahové vymezení této evidence slovy „ve¹keré údaje vztahující se k daòovým povinnostem plátce èi identifikované osoby” je ve svém dùsledku velmi nejednoznaèné, co¾ umo¾òuje rùznì ¹iroké výklady, nebo» zákonem není vùbec stanoveno, jako údaje musí být uvádìny v daòovém pøiznání a v souhrnném hlá¹ení (pøi sestavování tìchto daòových tvrzení se plátci a identifikované osoby musí øídit pokyny finanèní správy k vyplnìní formuláøù, ze kterých teprve vyplývá rozsah po¾adovaných údajù) a v pøípadì kontrolního hlá¹ení je teprve od 1. 1. 2018 v § 101d odst. 1 ZDPH vymezeno alespoò rámcovì, jaké údaje je plátce povinen uvádìt v kontrolním hlá¹ení (celý rozsah po¾adovaných údajù pak i v tomto pøípadì vyplývá a¾ z pokynù finanèní správy k vyplnìní kontrolního hlá¹ení).
Podle § 100 odst. 2 ZDPH je plátce povinen vést v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty u pøijatých zdanitelných plnìní, která pou¾ije pro uskuteèòování plnìní s nárokem na odpoèet danì, také daòové identifikaèní èíslo osoby, která uskuteèòuje plnìní, s výjimkou plnìní, u nich¾ byly vystaveny zjednodu¹ené daòové doklady.
Podle dùvodové zprávy k návrhu tohoto ustanovení z roku 2012, je úèelem povinného uvádìní DIÈ poskytovatelù zdanitelných plnìní zvý¹ení efektivity kontroly uplatòovaných nárokù na odpoèet danì. Tato povinnost se nevztahuje na pøijatá zdanitelná plnìní, u kterých byl poskytovatelem vystaven zjednodu¹ený daòový doklad (podle § 30 ZDPH lze daòový doklad vystavit jako zjednodu¹ený daòový doklad, pokud celková èástka za plnìní na daòovém dokladu není vy¹¹í ne¾ 10 000 Kè a nejedná se o plnìní uvedená v § 30 odst. 2 ZDPH).
Podle § 100 odst. 3 ZDPH je plátce povinen vést v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty:
a) pøehled uskuteènìných plnìní, která jsou osvobozena od danì nebo nejsou pøedmìtem danì
Znamená to, ¾e plátce musí v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty vést formou blí¾e nespecifikovaného pøehledu i taková uskuteènìná plnìní, která se neuvádí v daòovém pøiznání ani v kontrolním hlá¹ení. Zatímco okruh plnìní osvobozených od danì je ze zákona zøejmý (viz § 51 a¾ 71g ZDPH), není ze zákona pøíli¹ jasný okruh plnìní, která nejsou pøedmìtem danì, je¾ musí být vedena v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty podle § 100 odst. 3 písm. a) ZDPH (ustanovení § 2a ZDPH, které upravuje vynìtí z pøedmìtu danì, se výslovnì týká pouze poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu).
Z ustanovení § 2 ZDPH, který pro úèely tohoto zákona vymezuje pøedmìt danì, ale i z nìkterých dal¹ích ustanovení tohoto zákona (napø. § 5, § 13 a § 14 ZDPH) vyplývá, ¾e pøedmìtem danì z pøidané hodnoty není napø.:
dodání zbo¾í s místem plnìní mimo tuzemsko,
poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko,
vlo¾ení nepenì¾itého vkladu ve hmotném nebo nehmotném majetku, pokud vkladatel pøi nabytí tohoto majetku neuplatnil u nìj nebo u jeho èásti odpoèet danì,
vydání vypoøádacího podílu na obchodní korporaci v nepenì¾ité formì ve hmotném nebo nehmotném majetku, pokud nebyl u tohoto majetku nebo u jeho èásti uplatnìn odpoèet danì,
poskytnutí obchodního majetku bez úplaty, pokud nebyl u tohoto majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì,
poskytnutí dárku v rámci ekonomické èinnosti, pokud jeho poøizovací cena bez danì nepøesahuje 500 Kè,
poskytnutí penì¾ního daru,
náhrada ¹kody,
èinnosti, které jsou zdaòovány jako pøíjmy ze závislé èinnosti.
b) pøehled obchodního majetku.
Podle ustanovení § 4 odst. 4 písm. c) ZDPH se obchodním majetkem pro úèely tohoto zákona rozumí majetkové hodnoty, které slou¾í osobì povinné k dani a jsou touto osobou urèeny k uskuteèòování ekonomických èinností.
Obchodní majetek pro úèely danì z pøidané hodnoty je nutno odli¹it od obchodního majetku pro úèely daní z pøíjmù, který je pro poplatníky danì z pøíjmù fyzických osob vymezen v § 4 odst. 4 zákona è. 586/1992 Sb., o daních z pøíjmù, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù (ZDP), a pro poplatníky danì z pøíjmù právnických osob je vymezen v § 20c uvedeného zákona.
Pøíklad 1.:
Fyzická osoba, která provozuje ¾ivnost a je plátcem DPH, je vlastníkem pozemku a osobního automobilu. Automobil pou¾ívá pro své podnikání a vede jej v daòové evidenci podle § 7b zákona o daních z pøíjmù jako odpisovaný hmotný majetek, zatímco pozemek pronajímá jinému podnikateli a pøíjmy z tohoto pronájmu zdaòuje podle § 9 zákona o daních z pøíjmù.
Podle § 5 odst. 2 ZDPH se za ekonomickou èinnost pova¾uje mimo jiné také vyu¾ití hmotného a nehmotného majetku za úèelem získání pøíjmù, pokud je tento majetek vyu¾íván soustavnì. Znamená to, ¾e majetek, z jeho¾ soustavného nájmu plynou fyzické osobì povinné k dani pøíjmy zdaòované podle § 9 zákona o daních z pøíjmù, je pro úèely danì z pøidané hodnoty pova¾ován za obchodní majetek, zatímco pro úèely danì z pøíjmù v obchodním majetku není.
V daném pøípadì je z hlediska danì z pøidané hodnoty obchodním majetkem plátce pozemek i osobní automobil (tyto majetkové hodnoty je podle § 100 odst. 3 ZDPH plátce povinen uvádìt v pøehledu obchodního majetku v rámci evidence pro úèely danì z pøidané hodnoty), z hlediska danì z pøíjmù je ale v obchodním majetku poplatníka zahrnutý jen osobní automobil.
Na rozdíl od obchodního majetku poplatníka podle zákona o daních z pøíjmù se v pøípadì obchodního majetku pro úèely danì z pøidané hodnoty nemusí v¾dy jednat jen o vlastní majetek plátce, ale mù¾e jít i o najatý majetek, vypùjèený majetek nebo majetek u¾ívaný na základì smlouvy o finanèním leasingu. Rozhodující je pouze to, ¾e jde o majetkovou hodnotu, která plátci slou¾í a je jím urèena pro uskuteèòování jeho ekonomických èinností.
Obdobnì jako je tomu u obchodního majetku pro úèely danì z pøíjmù, je tøeba i u obchodního majetku, který je veden v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty a je vyu¾íván pro ekonomickou èinnost plátce jen zèásti, uvést (napø. v %), v jaké èásti je majetek zaøazen do obchodního majetku plátce.
V § 100 odst. 4 ZDPH je od 1. 7. 2017 stanoveno, ¾e v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty vede èlen skupiny oddìlenì plnìní, která uskuteènil pro ostatní èleny skupiny (do 30. 6. 2017 to bylo stanoveno v § 100 odst. 5 ZDPH). Podle § 5a ZDPH se skupina pova¾uje za samostatnou osobu povinnou k dani (tj. za jednoho plátce) a z toho vyplývá, ¾e plnìní uskuteènìná a pøijatá mezi jednotlivými èleny skupiny nejsou pøedmìtem danì z pøidané hodnoty.
Evidenci plnìní uskuteènìných a pøijatých skupinou vèetnì pøehledu obchodního majetku vede za skupinu její zastupující èlen, kterým se podle § 5b odst. 1 ZDPH rozumí èlen skupiny se sídlem v tuzemsku, který je oprávnìn k jednání za skupinu (za plnìní této povinnosti ale podle § 5b odst. 2 ZDPH odpovídají v¹ichni èlenové skupiny spoleènì a nerozdílnì, a to i po jejím zru¹ení nebo po zániku jejich èlenství ve skupinì, a to za období, ve kterém byli èleny skupiny). Z toho vyplývá, ¾e zatímco jednotliví øadoví èlenové skupiny jsou povinni vést pouze evidenci…