Source: http://www.efaktury.org/w_zakresie_przyjmowania_od_kontrahentow_papierowych_faktur_korygujacych_do_faktur_elektronicznych
Timestamp: 2019-08-23 07:54:52+00:00
Document Index: 73229601

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 29', 'art. 218', 'art. 219', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 165', 'art. 216', 'art. 217']

W zakresie przyjmowania od kontrahentów papierowych faktur korygujących do faktur elektronicznych - Efaktury.org
W zakresie przyjmowania od kontrahentów papierowych faktur korygujących do faktur elektronicznych
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 20 kwietnia 2009r. (data wpływu 04 maja 2009r.) uzupełnionego pismem z dnia 25 czerwca 2009r. (data wpływu 29 czerwca 2009r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przyjmowania od kontrahentów papierowych faktur korygujących do faktur elektronicznych - jest prawidłowe
W dniu 04 maja 2009r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przyjmowania od kontrahentów papierowych faktur korygujących do faktur elektronicznych.
Wezwaniem z dnia 19 czerwca 2009r. roku zobowiązano Stronę do przedstawienia umocowania prawnego dla osoby podpisanej na przedmiotowym wniosku do reprezentowania Podatnika. Stosowne uzupełnienie strona doręczyła 29 czerwca 2009r.
Sp. z o.o. (zwana dalej Spółką) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonuje transakcji z wieloma podmiotami. Z wieloma kontrahentami Spółka zamierza zawrzeć umowy odnośnie przesyłania do Spółki faktur w formie elektronicznej. Spółka i jej kontrahenci będą dokonywać transakcji wymiany faktur elektronicznych korzystając z systemu wymiany danych elektronicznych (Elentronic Data Interchange; EDI). Dodatkowo Spółka zamierza zawrzeć z kontrahentami akceptacje w formie pisemnej o wystawianiu i przesyłaniu faktur w formie elektronicznej. System informatyczny oparty na standardzie EDI, który będzie stosowany w Spółce w celu odbierania faktur elektronicznych nie umożliwia w chwili obecnej otrzymania faktur korygujących ze względu na brak standardowego komunikatu faktury korygującej w używanym systemie stosowanym przez Spółkę. W związku z tym Spółka będzie otrzymywać od swoich kontrahentów faktury korygujące wystawione do faktur elektronicznych w formie papierowej.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym postępowanie Spółki polegające na tym, że Spółka będzie przyjmowała od swoich kontrahentów papierowe faktury korygujące do faktur elektronicznych i ich ujmowaniu w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług będzie prawidłowe.
Zdaniem wnioskodawcy: Zdaniem Spółki, przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz. U. nr 133, poz. 1119, dalej: rozporządzenie w sprawie faktur elektronicznych), a w szczególności 95 ust. 2 przewidują możliwość korygowania faktur elektronicznych przy zastosowaniu dokumentów papierowych. Zgodnie ze wskazanym wyżej przepisem w przypadkach, gdy przeszkody formalne lub techniczne uniemożliwiają wystawienie i przesyłanie faktur korygujących w formie elektronicznej, w szczególności cofnięcia przez odbiorcę faktury zgody na ich wystawienie i przesyłanie w formie elektronicznej, podatnik wystawia ten dokument w formie papierowej, zamieszczając na nim adnotacje, że odpowiednio faktura korygująca lub duplikat faktury dotyczy faktury wystawionej w formie elektronicznej. Należy się zatem zgodzić, że mimo, iż co do zasady faktury korygujące oraz duplikaty faktur do faktur wystawionych i przesyłanych w formie elektronicznej przesyła się w tej samej formie, to jednak w pewnych przypadkach dopuszczalne jest wystawienie tych dokumentów w formie papierowej. Jedną z przesłanek jest zaistnienie przeszkód technicznych. Taką przeszkodą techniczną w praktyce jest brak możliwości wystawiania, przesyłania i odbierania faktur korygujących za pomocą systemu wymiany danych elektronicznych stosowanych przez Spółkę opartą na systemie EDI. W konsekwencji, taki brak funkcjonalności stanowi ograniczenie systemowe, trwałą przeszkodę uniemożliwiającą wystawienie faktur korygujących w formie elektronicznej. Brzmienie § 5 ust. 2 nie wskazuje, aby ten przepis miał zastosowanie wyłącznie w sytuacjach nadzwyczajnych (incydentalnych). Przepis ten nie precyzuje charakteru przyczyny uniemożliwiającej wystawienie faktur korygujących w formie elektronicznej - nie ma mowy czy przyczyna powinna mieć charakter stały, czy przemijający. W konsekwencji nie można wykluczyć zastosowania tego przepisu także w razie wystąpienia stałej przeszkody natury technicznej. Przyczynę taką stanowi niewątpliwe brak funkcjonalności systemu elektronicznej wymiany danych, tj. brak możliwości wystawiania faktur korygujących w formie elektronicznej. Stanowisko to jest poparte między innymi w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 27.09.2007 r., sygn. III SA1Na 1054/07: (.) odnośnie trzeciego zagadnienia dotyczącego formy wystawiania faktur korygujących/duplikatów e-faktur stwierdzić należy, że organy podatkowe obu instancji naruszyły § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 r, ponieważ uznały, iż brak istniejącego standardu komunikatu EDI, pozwalającego na przetłumaczenie wystawionej faktury korygującej na standard pozwalający na odczytanie komunikatu przez system informatyczny innego odbiorcy nie jest przeszkodą techniczną gdyż przeszkoda techniczna to wyłącznie taka, który ma charakter wyjątkowy, nieprzewidywalny i musi mieć charakter przemijający. Zdaniem sądu, stan faktyczny opisany przez Skarżącą dotyczący niemożności wystawienia przez system stosowany przez Skarżącą e-faktury korygującej w formie elektronicznej, tylko w papierowej, jest przeszkodą techniczną o której mowa w § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 r. Za taką wykładnią przepisów przemawia także brzmienie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu obrót zmniejsza się m.in. o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych obowiązkowych rabatów i o wartość zwróconych towarów. Tym samym przepis ten jednoznacznie określa przypadki, w których możliwe jest dokonanie korekty obrotu dla celów opodatkowania VAT. Należy zaznaczyć, że także z prawa wspólnotowego wynika, iż niemożliwe jest ograniczenie możliwości korygowania faktur elektronicznych. W myśl art. 218 dyrektywy 2006/112/WE państwa członkowskie uznają za faktury dokumenty lub noty w formie papierowej lub w formie elektronicznej. Przy tym stosowanie do art. 219 ww. dyrektywy każdy dokument lub notę, która zmienia fakturę pierwotną i odnosi się do niej w sposób wyraźny i jednoznaczny, uznaje się za fakturę. Jak z tego wynika, państwa członkowskie są obowiązane uznawać za faktury wszelkie dokumenty, w formie papierowej lub w formie elektronicznej, które spełniają określone w niej wymagania. Dotyczy to odpowiednio faktur korygujących jako dokumentów odnoszących się do faktur. Tym samym z punktu widzenia dyrektywy forma dokumentu, o ile spełnia określone warunki, powinna być obojętna dla uznania go za fakturę/fakturę korygującą. Poparcie powyższego stanowiska znajdziemy także w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 26 stycznia 2009 r., sygn. III SAlWa 1870/08. Biorąc powyższe pod uwagę, należy zdaniem Spółki uznać, że otrzymanie faktury korygujące w formie papierowej do faktur elektronicznych możliwe jest także w przypadku, gdy konieczność ich wystawiania i odbierania wynika z ograniczeń systemowych.
Słowa kluczowe: faktura, faktura korygująca, podatek od towarów i usług
Zapytanie Podatnika odnosi się do kwestii podstawy dokumentowania korekty przychodu Spółki...
Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku znak JG 2006 z dnia 16.01.2006 r...
Czy można odliczyć 100% podatku naliczonego z faktur dotyczących leasingu, zakupu i najmu...
W rozliczeniu za który miesiąc należy ująć w rejestrze VAT fakturę korygującą za roboty bu...
Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Polesie działając na podstawie art. 14 a - art. 14 d, art. 165 1, art. 216 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku bez...
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wniesienie aportu w postaci nieruchomościPrawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakupy sfinansowane dotacją inwestycyjną i wsparciem pomostowymW jakim okresie w latach 2006, 2007 zaliczamy do kosztów uzyskania przychodów opłaty leasingowe?Spółka pyta, co stanowi podstawę opodatkowania usług faktoringu ?Prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących poniesione wydatki na remont dworku