Source: https://www.zivnostnik.cz/33/misto-plneni-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EszVpWbIDSYnTvZWSBMJfeU/
Timestamp: 2017-09-25 16:55:08+00:00
Document Index: 26751277

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 56', '§ 11', '§ 11', '§ 17', '§ 92', '§ 70', '§ 61']

Místo plnění | Živnostník profi - daně, účetnictví, právo, práce a mzdy pro živnostníky a drobné podnikatele
13.7.2017, Ing. Miroslava Nováková , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 7 až 12 ZDPH
Plátce dodá libovolnému kupujícímu nemovitou věc, která se nachází v tuzemsku – místo plnění se nachází v tuzemsku, prodej se tedy bude řídit tuzemským zákonem o DPH – bude se jednat o osvobozené či zdanitelné plnění (§ 56 zákona o DPH) – řádek 1, 2 nebo 50 přiznání. Pokud plátce bude prodávat nemovitou věc nacházející se v jiném členském státě, místo plnění bude tam a daňové povinnosti se vypořádají ve státě umístění nemovité věci.
- pokud pořizovatel pořídil zboží pod daňovým identifikačním číslem jiného členského státu, než je stát ukončení odeslání nebo přepravy zboží (viz § 11 odst. 2 a 3 zákona o DPH – viz část týkající se pořízení zboží z jiného členského státu),
- třístranný obchod (§ 11 odst. 4 a § 17 zákona o DPH),
Plátce dodal osobě registrované k dani na Slovensku stavební materiál. Pokud byl stavební materiál dodán z tuzemska s přepravou na Slovensko, místem plnění bude Česká republika, bude se však jednat o osvobozené plnění – dodání zboží do jiného členského státu, plátce dodání uvede na řádku 20 přiznání a podá souhrnné hlášení. Pokud je slovenský odběratel stavební firmou stavící v tuzemsku a zboží si nechá dodavatelem přepravit na staveniště v tuzemsku, popř. je stavební materiál dodán bez přepravy a nebude přepraven mimo tuzemsko, místem plnění bude tuzemsko a materiál bude dodán s tuzemskou daní. Plnění plátce uvede na řádek 1 přiznání.
Plátci byl dodán osobou registrovanou k dani na Slovensku stavební materiál. Pokud byl stavební materiál dodán s přepravou do tuzemska, místem plnění bude Slovenská republika, u slovenského dodavatele se však bude jednat o osvobozené plnění – dodání zboží do jiného členského státu, pro českého plátce je místem plnění při pořízení zboží z jiného členského státu místo ukončení přepravy – tedy Česká republika, pořízení zboží přizná na řádku 3 přiznání, případný nárok na odpočet daně uplatní na řádku 43. Pokud je český plátce stavební firmou stavící na Slovensku a zboží si nechá dodavatelem přepravit na staveniště na Slovensku, popř. je stavební materiál dodán bez přepravy (je odebrán přímo u slovenského dodavatele) a nebude přepraven mimo Slovensko, místem plnění bude Slovenská republika a materiál bude dodán se slovenskou daní. Plnění tuzemský plátce v přiznání neuvede, má možnost požádat o vrácení daně zaplacené na Slovensku.
Plátce zajišťuje roznos sendvičů a balených nápojů ve vlaku, který jezdí na pravidelné lince z Polska do Rakouska. Místem plnění u dodání zboží bude Polsko. Plátce plnění uvede na řádku 26 přiznání a ověří, zda mu nevzniká povinnost přiznat daň v Polsku.
Plátce dováží zboží z USA. Zboží je z celního režimu vnějšího tranzitu propuštěno do celního režimu volného oběhu v České republice. Místem plnění u dovozu zboží bude tuzemsko (řádek 7 nebo 8 přiznání, popř. uplatněný nárok na odpočet daně řádek 43 či 44 přiznání).
Plátce má zasílatelský internetový obchod, zboží dodává i soukromým osobám na Slovensko. Pokud hodnota zaslaného zboží na Slovensko v kalendářním roce překročí hodnotu 35 000 EUR, je plátce povinen si své daňové povinnosti plnit na Slovensku (plnění uvádí na řádku 24 přiznání). V případě nepřekročení této hodnoty může dodávat zboží s českou daní (řádek 1 nebo 2) nebo se může rozhodnout, že za místo plnění považuje Slovensko, a začít si plnit daňové povinnosti tam.
stavební práce, malířské, lešenářské apod. práce,
Službou vztahující se k nemovité věci se rozumí služba, která má dostatečnou přímou souvislost s danou nemovitou věcí podle prováděcího nařízení Rady (EU) č. 282/2011.
Plátce provede stavební práce pro jakoukoliv osobu na nemovité věci, která se nachází v tuzemsku. Místo plnění pak je v tuzemsku. Plátce musí dát pozor, komu jsou stavební práce poskytnuty. Pokud jinému plátci, u služeb dle CZ-CPA 41 až 43 použije režim přenesení daňové povinnosti podle § 92a ZDPH, plnění nezatíží daní a uvede jej na řádek 25 přiznání. V případě, že budou stavební práce určeny jiné osobě, plátce zatíží dané plnění daní (řádek 1 nebo 2 přiznání). Blíže viz režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku .
Plátci jsou poskytnuty služby vztahující se k nemovité věci osobou neusazenou v tuzemsku – stavební dozor na nemovité věci umístěné v tuzemsku. Plátci vzniká povinnost přiznat z přijatých služeb daň – plnění uvede na řádku 12 přiznání a za splnění podmínek daných zákonem uplatní nárok na odpočet daně na řádku 43 přiznání.
Pokud plátce poskytne např. zemědělské práce na pozemku umístěném mimo tuzemsko, bude povinnost přiznat daň vypořádána ve státě, kde se pozemek nachází. Daň přizná buďto příjemce služby, nebo v případě poskytnutí služeb soukromým osobám si plátce bude muset ověřit, zda mu nevznikne povinnost přiznat daň mimo tuzemsko. Plnění se uvede na řádku 26 přiznání.
Není podstatné, zda jsou přepravní služby poskytnuty pro jinou osobu povinnou k dani nebo pro soukromou osobu. Pokud je přeprava zajišťována přes území několika států, je nutno celkovou úplatu za plnění rozdělit (např. dle km). Pozor – přeprava osob mezi jednotlivými členskými státy a mezi členskými státy a třetími zeměmi je v tuzemsku (tuzemský úsek přepravy) osvobozena od daně (§ 70 zákona o DPH).
Plátce, přepravce, zajišťuje pro kohokoliv přepravu osob (např. pro soukromé osoby – cestující, či pro slovenského plátce – přepravu jeho zaměstnanců…). Pokud se jedná pouze o tuzemskou přepravu, plnění zatíží daní a uvede na ř. 1 či 2 přiznání. Pokud se jedná o přepravu z České republiky do Rakouska, tuzemský úsek přepravy bude osvobozen od daně a daňové povinnosti související s úsekem přepravy po Rakousku je nutno ověřit u rakouského správce daně. Celé plnění plátce uvede na řádku 26 přiznání.
Plátce pořádá v Praze mezinárodní astronomický seminář. Všem účastníkům semináře, kteří platí účastnický poplatek, tento zatíží daní a uvede na řádek 1 přiznání.
Plátce se účastní mezinárodního kongresu pořádaného osobou registrovanou k dani v Rakousku. V případě, že kongres proběhne ve Vídni, účastnický poplatek organizátor zatíží rakouskou daní z přidané hodnoty. V případě, že kongres proběhne v Praze, daň z přidané hodnoty přizná tuzemský plátce jako příjemce služby, a to na řádku 12 přiznání, za splnění podmínek daných zákonem na řádku 43 uplatní nárok na odpočet daně.
Spadá sem např. úplata hrazená organizátorovi osobou propagující své zboží či služby na veletrhu či výstavě, organizační služby u sportovních, kulturních, vzdělávacích akcí, u veletrhů a výstav, služby lektorů, startovné na sportovních soutěžích, služby umělců apod.
Plátce, hudební těleso, poskytne hudební vystoupení pro osobu registrovanou k dani na Slovensku na firemním večírku (není podstatné, kde se večírek koná) – místo plnění se bude nacházet na Slovensku, daň přizná příjemce služby, český plátce plnění uvede na řádku 21 přiznání, a rovněž v souhrnném hlášení. Pokud tutéž službu poskytne slovenské soukromé osobě, bude záležet na tom, kde se akce bude konat. Pokud na Slovensku, plátce bude muset ověřit, zda mu nevzniká povinnost přiznat daň na Slovensku, plnění uvede na řádek 26 přiznání. Pokud v tuzemsku, plnění zatíží tuzemskou daní a uvede jej na řádek 2 přiznání, popř. jej osvobodí dle § 61 písm. e) zákona o DPH.
Plátce vlastní síť restaurací ve východní Evropě. Poskytované stravovací služby v tuzemsku zatíží tuzemskou daní (řádek 2 přiznání), zdanění služeb poskytnutých v jiných státech bude řešit v těchto státech, popř. daňovou povinnost může v jiném členském státě splnit příjemce služby – např. osoba registrovaná k dani v jiném členském státě (řádek 26 přiznání).
Plátce krátkodobě pronajímá osobní automobily. Pokud automobil předá zákazníkovi v tuzemsku, plnění zatíží tuzemskou daní (řádek 1 přiznání), jedině pokud by byl automobil využíván např. k cestování po Švýcarsku, místem plnění bude Švýcarsko (řádek 26 přiznání).
V případě, že by automobil předával zákazníkovi…