Source: https://interpretacje-podatkowe.org/udzial/ilpb2-4511-1-305-15-4-ws
Timestamp: 2018-03-24 08:29:30+00:00
Document Index: 88096218

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 15', 'art. 10', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 2']

ILPB2/4511-1-305/15-4/WS | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości.
ILPB2/4511-1-305/15-4/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16 marca 2015 r. (data wpływu 19 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 18 czerwca 2015 (data wpływu 22 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości – jest nieprawidłowe.
W dniu 19 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości.
W związku ze stwierdzeniem braków formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, działający w imieniu Ministra Finansów, pismem z 11 czerwca 2015 r. nr ILPB2/4511-1-305/15-2/WS, wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie zostało wysłane 11 czerwca 2015 r. i skutecznie doręczone 16 czerwca 2015 r., zaś 22 czerwca 2015 r. (data nadania pisma w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego: 20 czerwca 2015 r.) do tut. Biura KIP wpłynęło pismo doprecyzowujące przedstawiony we wniosku stan faktyczny.
Na podstawie ustawy Wnioskodawczyni nabyła spadek w udziale 1/10 części po zmarłej 31 sierpnia 2013 r., co wynika z prawomocnego postanowienia sądu rejonowego.
W związku z dziedziczeniem przysługiwał Wnioskodawczyni udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nr 21.
W wydanej decyzji w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn ustalono zobowiązanie podatkowe od nabycia praw do spadku po zmarłej w dniu 31 sierpnia 2013 r. Obliczenie należnego podatku sporządzono w decyzji na podstawie art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Wartość nabytego majątku wynosiła 39 041 zł, obliczony podatek do zapłaty wynosił 2 990 zł. Wyżej wspomniany podatek zapłacono w terminie 14 dni od otrzymania wyżej wspomnianej decyzji.
Dnia (...) w siedzibie kancelarii notarialnej przeniesiono wolny od obciążeń udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. W związku z powyższym w wyniku umowy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego Zainteresowana otrzymała 21 200 zł. Przeniesienie wolnego od obciążeń udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego było podyktowane koniecznością dokonania działu spadku po zmarłej.
Wniosek uzupełniono w dniu 22 czerwca 2015 r. o informacje:
przeniesienie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nastąpiło w drodze czynności sprzedaży między wszystkimi spadkobiercami a osobą trzecią (nabywcą) na skutek dokonania działu spadku między spadkobiercami (dział spadku i umowa sprzedaży były jedną czynnością);
otrzymana przez Wnioskodawczynię kwota z tytułu umowy sprzedaży nie przekraczała udziału, jaki przysługiwał Zainteresowanej w spadku.
Czy w związku z powyżej opisanym stanem faktycznym i opłaceniem podatku w wysokości 2 990 zł od spadków i darowizn Wnioskodawczyni jest zobowiązana do opłacenia podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nr 21 w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, w związku z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz przedstawionym stanem faktycznym Zainteresowana nie jest zobowiązana do opłacenia podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu numer 21.
Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni nabyła spadek w udziale 1/10 części po zmarłej dnia 31 sierpnia 2013 r.
W związku z dziedziczeniem przysługiwał Wnioskodawczyni udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.
W związku z powyższym, stwierdzić należy, że udział w przedmiotowym lokalu mieszkalnym Wnioskodawczyni nabyła z chwilą otwarcia spadku (w chwili śmierci spadkodawcy) w dniu 31 sierpnia 2013 r.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni oraz pozostali spadkobiercy przenieśli udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego w drodze czynności sprzedaży, na rzecz osoby trzeciej (nabywcy).
W świetle przytoczonych przepisów stwierdzić należy, iż Wnioskodawczyni oraz pozostali spadkobiercy, jako strona umowy sprzedaży (sprzedający) zawarli umowę sprzedaży swoich udziałów w nieruchomości, który nabyli w spadku, otrzymując w zamian cenę sprzedaży a nie „spłaty”. O „spłacie” można bowiem mówić jedynie w sytuacji, gdy w wyniku działu spadku rzecz zostaje przyznana na własność jednemu ze spadkobierców, bądź też kilku z nich, natomiast pozostali spadkobiercy otrzymują świadczenie stanowiące równowartość ich udziału w masie spadkowej, od tych spadkobierców, którym przyznano rzecz. W przedmiotowej sprawie zaś taka sytuacja nie miała miejsca. Spadkobiercy bowiem, w tym również Wnioskodawczyni, dokonali jedynie sprzedaży swoich udziałów w przedmiotowej nieruchomości odpowiadających ich udziałom w masie spadkowej na rzecz osoby trzeciej (nie będącej spadkobiercą).
Jednocześnie należy podkreślić, że fakt zapłaty podatku od spadków i darowizn w związku nabyciem udziału w nieruchomości tytułem dziedziczenia, nie wyklucza konieczności zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu późniejszego odpłatnego zbycia darowanych lub otrzymanych w spadku składników majątkowych.
Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisów ww. ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
Natomiast na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2015 r., poz. 86 z późn. zm.), podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. dziedziczenia.
Do wyłączenia z opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodzi zatem przy nabyciu majątku w drodze dziedziczenia lub darowizny. Jednakże przepis ten nie ma zastosowania, gdy spadkobierca lub obdarowany w związku z tym majątkiem w okresie późniejszym uzyskuje przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym tzn. odpłatnie zbywa darowane lub otrzymane w spadku składniki majątkowe. Zbycie jest bowiem odrębną od nabycia czynnością prawną.
W związku z powyższym sprzedaż przez Wnioskodawczynię udziału w lokalu mieszkalnym, dokonana 20 listopada 2014 r., a więc przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło jego nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując, należy stwierdzić, że sprzedaż przez Wnioskodawczynię udziału w lokalu mieszkalnym, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Udział > ILPB2/4511-1-305/15-4/WS