Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-34-platenie-preddavkov-na-dan-a-35-vyberanie-a-platenie-preddavkov-na-dan-a-dane-z-prijmov-zo-zavislej-cinnosti-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNlnBFiwwUf_f/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-08-06 19:49:08+00:00
Document Index: 10030616

Matched Legal Cases: ['§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 11', '§ 15', '§ 43', '§ 2', '§ 5', '§ 48', '§ 35', '§ 2', '§ 16', '§ 48', '§ 11', '§ 15', '§ 17', '§ 6', '§ 5', '§ 6', '§ 7', '§ 8', '§ 43', '§ 35', '§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 35', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 47', '§ 33', '§ 38', '§ 32', '§ 32', '§ 49', '§ 36', '§ 36', '§ 5', '§ 36', '§ 39', '§ 34', '§ 2', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 5', '§ 6', '§ 7', '§ 8', '§ 7', '§ 8', '§ 35', '§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 52', '§ 34', '§ 34', '§ 35', '§ 43', '§ 5', '§ 6', '§ 8', '§ 5', '§ 5', '§ 6', '§ 8', '§ 8', '§ 34', '§ 52', '§ 34', '§ 8', '§ 5', '§ 34', '§ 34', '§ 5', '§ 6', '§ 5', '§ 5', '§ 6', '§ 37', '§ 37', '§ 36', '§ 36', '§7']

Komentár k ZDP § 34 a 35 - Preddavky na daò | DPH
Komentár k ZDP § 34 a 35 - Preddavky na daò
10.1.2018, Ing. Viera Mezeiová; Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.6.4 Komentár k ZDP § 34 a 35 - Preddavky na daò
Ing. Viera Mezeiová; Ing. Peter Horniaèek
§ 34 a 35
§ 34 Platenie preddavkov na daò
(1) Preddavky na daò v priebehu preddavkového obdobia platí daòovník, ktorého posledná známa daòová povinnos» presiahla 2 500 eur, prièom preddavkové obdobie je obdobie od prvého dòa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daòového priznania za predchádzajúce zdaòovacie obdobie do posledného dòa lehoty na podanie daòového priznania v nasledujúcom zdaòovacom období.
(2) Daòovník, ktorého posledná známa daòová povinnos» presiahla 2 500 eur a nepresiahla 16 600 eur, platí ¹tvr»roèné preddavky na daò na be¾né zdaòovacie obdobie, a to vo vý¹ke 1/4 poslednej známej daòovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. ©tvr»roèné preddavky na daò sú splatné do konca ka¾dého kalendárneho ¹tvr»roka.
(3) Daòovník, ktorého posledná známa daòová povinnos» presiahla 16 600 eur, platí mesaèné preddavky na daò na be¾né zdaòovacie obdobie, a to vo vý¹ke 1/12 poslednej známej daòovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Mesaèné preddavky na daò sú splatné do konca ka¾dého kalendárneho mesiaca.
(4) V odôvodnených prípadoch mô¾e správca dane na ¾iados» daòovníka urèi» platenie preddavkov na daò inak.
(5) Poslednou známou daòovou povinnos»ou na výpoèet preddavkov v preddavkovom období podµa odseku 1 je daò vypoèítaná zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 5, § 6 ods. 1 a 2 zní¾eného o odpoèet daòovej straty a príjmov podµa § 6 ods. 3 a 4 uvedeného v poslednom daòovom priznaní, zní¾eného o nezdaniteµnú èas» základu dane podµa § 11 ods. 2 písm. a) platnú v zdaòovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daò pri pou¾ití sadzby dane podµa § 15 platnej v zdaòovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daò, zní¾ená o zápoèet dane zaplatenej v zahranièí, o daòový bonus a o daò vybranú podµa § 43, odpoèítavanú ako preddavok na daò. Pri zmene poslednej známej daòovej povinnosti z podaného daòového priznania v be¾nom zdaòovacom období k zaèiatku preddavkového obdobia podµa odseku 1 sa preddavky na daò splatné do zaèiatku tohto preddavkového obdobia nemenia, prièom ak preddavky na daò zaplatené do tejto zmeny sú vy¹¹ie ako preddavky vypoèítané z podaného daòového priznania, suma preddavkov z poslednej známej daòovej povinnosti prevy¹ujúca sumu preddavkov vypoèítanú z podaného daòového priznania sa zapoèíta na úhradu ïal¹ích preddavkov na daò platených po tejto zmene alebo sa na základe ¾iadosti daòovníkovi vrátia. Na postup správcu dane pri vrátení preddavkov na daò na základe ¾iadosti daòovníka sa pou¾ijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
(6) Daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou podµa § 2 písm. d) prvého bodu s príjmami podµa § 5, ktorý vykonáva závislú èinnos» u zamestnávateµa, ktorý nie je platiteµom dane ani zahranièným platiteµom dane podµa § 48, platí preddavky na daò z týchto príjmov zo závislej èinnosti miestne príslu¹nému správcovi dane128) vo vý¹ke vypoèítanej z príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného na úèet daòovníka v príslu¹nom kalendárnom mesiaci spôsobom podµa § 35. Tieto preddavky sú splatné do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daòovníkovi bol takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný na úèet. Zaèatie poberania tohto príjmu je povinný daòovník oznámi» miestne príslu¹nému správcovi dane128) do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný.
(7) Daòovník s obmedzenou daòovou povinnos»ou podµa § 2 písm. e), s príjmami podµa § 16 ods. 1 písm. b), ktorý vykonáva závislú èinnos» u zamestnávateµa, ktorý nie je platiteµom dane ani zahranièným platiteµom dane podµa § 48, platí preddavky na daò z týchto príjmov zo závislej èinnosti miestne príslu¹nému správcovi dane128) vypoèítané z príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného na úèet daòovníka v príslu¹nom kalendárnom mesiaci, zní¾eného o pomernú èas» nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka podµa § 11 ods. 2 písm. a), pri pou¾ití sadzby dane podµa § 15, platných v zdaòovacom období, za ktoré boli príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané. Tieto preddavky sú splatné do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol daòovníkovi takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný na úèet. Zaèatie poberania tohto príjmu je povinný daòovník oznámi» miestne príslu¹nému správcovi dane128) do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný. Ak zo zmluvy, na základe ktorej tento daòovník poberá príjmy,
a) vyplýva, ¾e na území Slovenskej republiky sa bude zdr¾iava» viac ako 183 dní, platí preddavky na daò od zaèiatku svojho pobytu na území Slovenskej republiky,
b) nevyplýva, ¾e na území Slovenskej republiky sa bude zdr¾iava» viac ako 183 dní, platí preddavky na daò a¾ za kalendárny mesiac nasledujúci po uplynutí 183 dní pobytu na území Slovenskej republiky.
(8) Ak daòovník skonèil podnikanie, inú samostatnú zárobkovú èinnos», prenájom (§ 17 ods. 9), poberanie príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) a výkon závislej èinnosti a poberanie príjmov (§ 5), z ktorých sa platia preddavky na daò podµa odsekov 6 a 7, nie je povinný plati» preddavky na daò, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom do¹lo k zmene rozhodujúcich skutoèností; daòovník s príjmami podµa § 6 ods. 4 oznámi túto skutoènos» správcovi dane.
(9) Preddavky na daò podµa predchádzajúcich odsekov neplatí daòovník, ktorý poberal v predchádzajúcom zdaòovacom období len príjmy uvedené v § 7 alebo § 8, alebo z ktorých sa daò vyberá podµa § 43 alebo príjmy zo závislej èinnosti, ktoré sú zdaòované podµa § 35, prièom mô¾e ís» aj o kombináciu takýchto príjmov.
(10) Daòovník, ktorého základ dane tvorí súèet èiastkových základov dane z príjmov podµa § 5 a 6, neplatí preddavky na daò, ak èiastkový základ dane z príjmov podµa § 5 tvorí viac ako 50 % zo súètu èiastkových základov dane podµa § 5 a 6. Ak èiastkový základ dane z príjmov zo závislej èinnosti tvorí 50 % a menej, preddavky na daò sa platia v poloviènej vý¹ke.
(11) Správca dane vráti do 30 dní odo dòa podania ¾iadosti daòovníka zaplatené preddavky na daò, ak daòovníkovi nevznikla povinnos» plati» preddavky na daò podµa tohto zákona, alebo rozdiel zaplatených preddavkov na daò, ak daòovník zaplatil preddavky na daò v sume vy¹¹ej, akú bol povinný zaplati» podµa tohto zákona. Na postup správcu dane sa pri vrátení takto zaplatených preddavkov alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daò pou¾ijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
§ 35 – Vyberanie a platenie preddavkov na daò a dane z príjmov zo závislej èinnosti
(1) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vyberie preddavok na daò zo zdaniteµnej mzdy s výnimkou uvedenou v odseku 8. Zdaniteµnou mzdou je úhrn zdaniteµných príjmov zo závislej èinnosti zúètovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaòovacie obdobie, zní¾ený o
a)..sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný plati» zamestnanec,
b)..nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)];základ dane na výpoèet preddavku na daò za kalendárny mesiac sa zní¾i o sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)]; na nezdaniteµné èasti základu dane podµa § 11 ods. 2 písm. b), ods. 3, 6, 8, 10 a 14 zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, prihliadne a¾ pri roènom zúètovaní za zdaòovacie obdobie.
(2) Preddavok na daò zo zdaniteµnej mzdy zaokrúhlenej podµa § 47, zúètovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaòovacie obdobie je 19 % z tej èasti zdaniteµnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného ¾ivotného minima vrátane a 25 % z tej èasti zdaniteµnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného ¾ivotného minima. Tento preddavok na daò sa zní¾i o sumu zodpovedajúcu sume daòového bonusu podµa § 33 ods. 1.
(3) Preddavok na daò sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteµnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohµadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteµná mzda vypláca. Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykonáva vyúètovanie príjmov zo závislej èinnosti mesaène, zrazí preddavok na daò pri vyúètovaní zdaniteµnej mzdy za uplynulý kalendárny mesiac. Zamestnancovi,
a) ktorého zdaniteµná mzda spoèíva len v nepeòa¾nom plnení, pri ktorom sa neuplatòuje postup podµa prílohy è. 6 alebo toto nepeòa¾né plnenie tvorí väè¹iu èas» zdaniteµnej mzdy, keï nemo¾no zrá¾ku vykona», preddavok na daò sa zrazí dodatoène pri najbli¾¹om peòa¾nom plnení alebo sa daò vyrovná pri roènom zúètovaní (§ 38) alebo pri podaní daòového priznania (§ 32), alebo ak zamestnancovi nevznikne povinnos» poda» daòové priznanie podµa § 32, daò sa v termíne na podanie daòového priznania (§ 49) pova¾uje za vysporiadanú,
b) ktorého príjem zo závislej èinnosti a náhrada tohto príjmu za dovolenku je zlo¾ený z eurovej èasti a z èasti v cudzej mene, preddavok na daò sa zrazí zo zdaniteµnej mzdy vypoèítanej zo súètu eurovej èasti a èasti v cudzej mene prepoèítanej na eurá; ustanovenia osobitného predpisu130) o zrá¾kach preddavku na daò sa nepou¾ijú,
c) ktorému zamestnávateµ poskytuje k príjmu zo závislej èinnosti zahranièný príspevok podµa osobitného predpisu,131) preddavok na daò sa zrazí zo zdaniteµnej mzdy vypoèítanej zo súètu eurovej èasti a zahranièného príspevku prepoèítaného na eurá.
(4) U zamestnanca, ktorý nepodal vyhlásenie podµa § 36 ods. 6, je zdaniteµnou mzdou úhrn zdaniteµných príjmov zo závislej èinnosti, ktoré mu zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vyplatil, zní¾ený o sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný plati» zamestnanec.
(5) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zní¾i preddavok na daò o sumu daòového bonusu zamestnancovi, ktorý u neho podal vyhlásenie podµa § 36 ods. 6, ak úhrn zdaniteµných príjmov zo závislej èinnosti vyplatených týmto zamestnávateµom v príslu¹nom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoò vo vý¹ke polovice minimálnej mzdy. O túto sumu zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvod preddavkov na daò za príslu¹ný kalendárny mesiac.
(6) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvedie preddavky na daò zní¾ené o úhrn daòového bonusu podµa odseku 5 najneskôr do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteµnej mzdy zamestnancovi k dobru, ak správca dane na ¾iados» zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, neurèí inak. Zo sumy navý¹eného nepeòa¾ného plnenia podµa § 5 ods. 3 písm. d) zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný zrazi» a odvies» za zamestnanca preddavky na daò.
(7) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zodpovedá za vyplatenie daòového bonusu. Ak je suma preddavku na daò zamestnanca, ktorý poberal za kalendárny mesiac zdaniteµný príjem zo závislej èinnosti aspoò vo vý¹ke polovice minimálnej mzdy od zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, u ktorého podal vyhlásenie podµa § 36 ods. 6, ni¾¹ia ako suma daòového bonusu alebo ak zdaniteµná mzda tohto zamestnanca spoèíva len v nepeòa¾nom plnení, alebo nepeòa¾né plnenie tvorí väè¹iu èas» zdaniteµnej mzdy, keï nemo¾no zrá¾ku preddavku na daò vykona», vyplatí zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, tomuto zamestnancovi sumu daòového bonusu alebo jeho èas» z úhrnnej sumy preddavkov na daò a dane zrazenej v¹etkým zamestnancom. Ak je úhrnná suma preddavkov na daò a dane zrazená v¹etkým zamestnancom ni¾¹ia ako úhrnná suma daòového bonusu pre oprávnených zamestnancov, zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancovi daòový bonus alebo jeho èas» do vý¹ky ustanovenej týmto zákonom za príslu¹ný kalendárny mesiac zo svojich prostriedkov. V tomto prípade zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, po¾iada na tlaèive podµa § 39 ods. 9 písm. a), po skonèení kalendárneho ¹tvr»roka za príslu¹né kalendárne mesiace tohto ¹tvr»roka miestne príslu¹ného správcu dane o poukázanie sumy vo vý¹ke rozdielu medzi sumou daòového bonusu pre oprávnených zamestnancov a úhrnnou sumou preddavkov na daò a dane, ktoré zrazil v¹etkým zamestnancom. Správca dane je povinný sumu rozdielu uvedenú v ¾iadosti poukáza» zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, najneskôr do 15 pracovných dní od doruèenia ¾iadosti; na tieto úèely správca dane nevydáva rozhodnutie podµa osobitného predpisu.128) Ak správca dane v tejto lehote zaène daòovú kontrolu a suma zistená daòovou kontrolou sa neodli¹uje od sumy uvedenej v ¾iadosti, vráti túto sumu do 15 dní od ukonèenia daòovej kontroly, prièom na tieto úèely správca dane nevydáva rozhodnutie podµa osobitného predpisu.128) Ak správca dane zistí, ¾e suma rozdielu zistená daòovou kontrolou sa odli¹uje od sumy rozdielu uvedenej v ¾iadosti, postupuje podµa osobitného predpisu128) a sumu rozdielu vráti do 15 dní odo dòa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
(8) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, nevyberie preddavok na daò podµa predchádzajúcich odsekov, ak
a) je preukázané, ¾e daòovník s neobmedzenou daòovou povinnos»ou, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdr¾iava, platí preddavky na daò podµa § 34,
b) ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaòované v zahranièí.
(9) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, ktorý vypláca zdaniteµnú mzdu naraz za viac kalendárnych mesiacov príslu¹ného zdaòovacieho obdobia, vypoèíta preddavok na daò a prizná a vyplatí daòový bonus tak, ako by bola zdaniteµná mzda vyplatená v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob zdanenia pre zamestnanca výhodnej¹í.
Podµa § 2 ZDP preddavok na daò je povinná platba na daò, ktorá sa platí v priebehu zdaòovacieho obdobia, ak skutoèná vý¹ka dane za toto obdobie nie je e¹te známa. § 34 ZDP upravuje postup a podmienky platenia preddavkov na daò v prípade, ak tieto preddavky na daò platí daòovník sám. (Pri príjmoch zo závislej èinnosti ¹tandardne vypoèítava a odvádza preddavky na daò za zamestnanca zamestnávateµ.)
V § 34 ods. 1 a 2ZDP sa s úèinnos»ou od 1. 1. 2013 zvý¹ila hranica (limit), od ktorej sú daòovníci povinní plati» preddavky na daò – a to zo sumy 1 659,70 eura na sumu 2 500 eur. Táto právna úprava odbremenila od platenia preddavkov na daò z príjmov niektorých ¾ivnostníkov, ktorí majú èasto problém so zabezpeèením prevádzkového kapitálu. Zní¾ili sa tým ich administratívne náklady a podporilo sa malé podnikanie, èo má v koneènom dôsledku pozitívny vplyv aj na hospodársky rast.
Podµa § 34 ods. 1 ZDP teda preddavky na daò platí daòovník, ktorého posledná známa daòová povinnos» presiahla 2 500 eur poèas preddavkového obdobia, a to podµa vý¹ky poslednej známej daòovej povinnosti mesaène alebo ¹tvr»roène.
Preddavkové obdobie je obdobie od prvého dòa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daòového priznania za predchádzajúce zdaòovacie obdobie do posledného dòa lehoty na podanie daòového priznania v nasledujúcom zdaòovacom období. Napr., ak daòovník bude podáva» daòové priznanie v ¹tandardnej (nepredå¾enej) lehote, preddavkové obdobie je od 1. 4. 2015 do 31. 3. 2016.
Poslednou známou daòovou povinnos»ou na výpoèet preddavkov na daò je s úèinnos»ou od 1. januára 2015 daò vypoèítaná zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP zní¾eného o odpoèet daòovej straty a z príjmov podµa § 6 ods. 3 a 4 ZDP uvedeného v poslednom daòovom priznaní, zní¾eného o NÈZDD platnú v zdaòovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daò, pri pou¾ití sadzby dane platnej v zdaòovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daò, zní¾ená len o daòový bonus. Daòovník od roku 2015 pri výpoète poslednej známej daòovej povinnosti vychádza zo súètu èiastkového základu dane (ÈZD) z príjmov podµa § 5 ZDP a ÈZD z príjmov podµa § 6 ZDP uvedeného v poslednom daòovom priznaní, prièom vý¹ka ÈZD z príjmov podµa § 7 a § 8 ZDP sa nezohµadòuje.
Preddavky na daò neplatí daòovník, ktorý poberal v zdaòovacom období len príjmy:
podµa § 7 alebo § 8 ZDP,
z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou,
zo závislej èinnosti zdanené podµa § 35 ZDP, alebo
mô¾e ís» aj o kombináciu týchto príjmov.
Preddavky na daò neplatí ani daòovník, ak jeho ÈZD z príjmov podµa § 5 ZDP tvorí viac ako 50 % zo súètu ÈZD podµa § 5 a 6 ZDP. Ak ÈZD z príjmov zo závislej èinnosti tvorí 50 % a menej zo súètu ÈZD podµa § 5 a 6 ZDP, preddavky na daò platí v poloviènej vý¹ke.
Podµa prechodného ustanovenia § 52zd ods. 8 ZDP do zaèatia preddavkového obdobia v roku 2015 platili daòovníci preddavky na daò vypoèítané podµa predpisu úèinného do 31. 12. 2014, t. j. podµa “starého“ znenia ZDP.
Pani Hana poberala príjmy zo závislej èinnosti od zamestnávateµa so sídlom v Trenèíne. Okrem toho jej plynuli príjmy vo forme úrokov v banke. Platí pani Hana preddavky na daò podµa § 34 ZDP?
Pani Hana neplatí preddavky na daò podµa § 34 ZDP, preto¾e:
príjmy zo závislej èinnosti preddavkovo zdaòuje zamestnávateµ podµa § 35 ZDP a
z úrokov v banke sa daò vyberá zrá¾kou podµa § 43 ZDP, teda daò je vysporiadaná.
Michal v daòovom priznaní za rok 2013 uviedol príjmy zo závislej èinnosti (§ 5 ZDP), príjmy podµa § 6 ZDP a príjmy podµa § 8 ZDP, prièom ÈZD z príjmov podµa § 5 ZDP tvoril 40 % z celkového základu dane, t. j. súètu ÈZD z príjmov podµa § 5, § 6 a § 8 ZDP. Ak by nezohµadnil ÈZD podµa § 8 ZDP, 40%-ný podiel by sa zvý¹il na 59 %. Platí preddavky na daò v januári a¾ marci podµa § 34 ZDP?
Preddavkové obdobie od januára do marca roku:
2015 – Michal podµa § 52zd ods. 8 ZDP v nadväznosti na znenie § 34 ods. 10 ZDP úèinné do 31. 12. 2014, podµa ktorého sa na platenie preddavkov na daò zohµadòovali aj príjmy podµa § 8 ZDP, platí preddavky na daò v poloviènej vý¹ke a¾ do skonèenia preddavkového obdobia, t. j. do uplynutia lehoty na podanie daòového priznania za rok 2014, preto¾e podiel ÈZD z príjmov podµa § 5 ZDP na celkovom základe dane je menej ako 50 % (v na¹om príklade je to 40 %).
2016 – ak predpokladáme, ¾e Michal vykázal v daòovom priznaní za rok 2014 svoje príjmy, resp. ÈZD v tej istej ¹truktúre ako v daòovom priznaní za rok 2013, preddavky na daò podµa § 34 ZDP neplatí, preto¾e podµa znenia § 34 ods. 10 úèinného od 1. 1. 2015 daòovník, ktorého základ dane tvorí súèet ÈZD z príjmov podµa § 5 a § 6 ZDP, neplatí preddavky na daò, ak ÈZD z príjmov podµa § 5 ZDP tvorí viac ako 50 % zo súètu ÈZD podµa § 5 a § 6 ZDP (v na¹om príklade je to 59 %).
Zamestnávateµ z ka¾dého príjmu zo ZÈ je povinný v èase plnenia zrazi» a odvies» správcovi dane mesaèný preddavok na daò v zákonnej lehote.
Okrem toho vybraným ústavným èiniteµom sa z mesaèného zdaniteµného príjmu podµa zákona è. 120/1993 Z. z. zrazí daò vo vý¹ke 5 %, ktorá je vysporiadaná.
Zamestnávateµ zdaní len zdaniteµný príjem zo ZÈ, t. j. len príjem, ktorý je predmetom dane z príjmov a ktorý nie je od dane oslobodený. Výnimkou je prípad, ak ide len o nepeòa¾ný príjem (postup uvádzame ïalej).
Zdaòuje sa úhrn vyplatených (poskytnutých) príjmov zo ZÈ zúètovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac (mesaèné zdaòovacie obdobie). Platí to bez ohµadu na to, za ktoré obdobie sa príjem platí. Nestaèí, aby bol príjem len zúètovaný – podstatná je výplata:
1. Zamestnávateµ je v platobnej neschopnosti. Zamestnancovi príjem len zúètuje. Nemô¾e z neho odvies» preddavok na daò, preto¾e nebol e¹te vyplatený. Ak neskôr vyplatí zamestnancom mzdu za viac mesiacov naraz, preddavok na daò z príjmov zo ZÈ vypoèíta, zrazí z príjmu tie¾ a¾ v èase výplaty a v zákonnej lehote (po výplate) odvedie daòovému úradu. Musia by» na to splnené dve podmienky súèasne – zúètovanie a výplata. Nestaèí len zúètovanie.
2. Zamestnávateµ zamestnancovi po skonèení pracovného pomeru (k 31. 12. 2011) po troch mesiacoch (v marcovej výplate 2012) vyplatí dodatoène mzdu, odmenu alebo náhradu za nevyèerpanú dovolenku. Zdaní ju be¾ným spôsobom platným v èase plnenia bez ohµadu na to, ¾e sa tento príjem týka predchádzajúceho obdobia (napr. aj predchádzajúceho roku).
Vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej èinnosti
Vý¹ka preddavku na daò závisí od toho, èi má zamestnanec u zamestnávateµa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov zo ZÈ, za úèelom uplatnenia mesaènej nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka (NÈZDD) a daòového bonusu na vy¾ivované deti (ïalej len „vyhlásenie“). Ide o odporúèané tlaèivo a mo¾no ho nájs» napr. na internetovej stránke www.financnasprava.sk.
Vyhlásenie mô¾e ma» zamestnanec podpísané v rovnakom èase (kalendárnom mesiaci) len u jedného zamestnávateµa. Podpisuje ho z toho dôvodu, aby sa nárokové odpoèty realizovali v príslu¹nom mesiaci len jedenkrát. V priebehu roka ich mô¾e ma» viac (ale v¾dy len postupne po sebe, nikdy nie súèasne).
Zamestnanec vyhlásenie podpisuje:
pri nástupe do zamestnania,
kedykoµvek v priebehu roka, ak tak nespravil pri nástupe a
ka¾doroène najneskôr do konca januára (týka sa to tzv. stálych zamestnancov, resp. tých, ktorí poberali od zamestnávateµa príjmy do konca predchádzajúceho roku a mali u neho vyhlásenie podpísané – „predl¾ujú” si jeho platnos» do ïal¹ieho zdaòovacieho obdobia).
Ad 1. Ak zamestnanec podpí¹e vyhlásenie pri nástupe do zamestnania (resp. keï zaène pobera» príjmy zo ZÈ), tak na mesaènú NÈZDD a daòový bonus zamestnávateµ prihliadne pri zdanení u¾ za mesiac nástupu. Podmienkou na uplatnenie daòového bonusu je, okrem podpísaného vyhlásenia, aj predlo¾enie potrebných dokladov (pozri § 37ZDP).
Ak zamestnanec vyhlásenie podpí¹e neskôr ako do konca mesiaca nástupu do zamestnania, na daòový bonus mô¾e zamestnávateµ prihliadnu» a¾ zaèínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom bolo podpísané, resp. v ktorom sa mu preukázal príslu¹nými dokladmi.
Pripomíname, ¾e na uplatnenie NÈZDD netreba zamestnávateµovi predklada» ¾iadne doklady (staèí len podpísanie vo vyhlásení, ¾e zamestnanec nie je poberateµom starobného alebo ïal¹ieho v ZDP uvedeného dôchodku a ¾e súèasne za rovnaké obdobie si tento nárok neuplatòuje u iného zamestnávateµa).
Doklady sú potrebné len na uplatnenie daòového bonusu (napr. rodný list alebo iný doklad o oprávnenosti nároku a u die»a»a, ktoré skonèilo povinnú ¹kolskú dochádzku aj potvrdenie o ¹túdiu alebo potvrdenie o poberaní prídavku na die»a, príp. ïal¹ie potvrdenie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, ak ide o die»a, ktoré sa nemô¾e sústavne pripravova» na budúce povolanie pre chorobu alebo úraz – bli¾¹ie pozri § 37 ZDP).
Ad 2. Ak zamestnanec nepodpí¹e u zamestnávateµa vyhlásenie pri nástupe do zamestnania (v mesiaci nástupu), mô¾e tak spravi» kedykoµvek v priebehu roka (alebo nemusí vôbec). Vyhlásenie sa podpisuje v¾dy len dopredu. To znamená, ¾e za mesiace, v ktorých ho nemal podpísané, plnenie bude ma» a¾ po skonèení roka. Podstatné je, ¾e zamestnávateµ na vyhlásenie prihliadne v takýchto prípadoch v¾dy a¾ od 1. dòa nasledujúceho mesiaca – bli¾¹ie pozri § 36 ods. 1 ZDP.
U ïal¹ieho zamestnávateµa mô¾e zamestnanec vyhlásenie podpísa» len vtedy, ak sa od predchádzajúceho odhlásil. Zmeny sa rie¹ia v tlaèive vyhlásenia.
Ad 3. Podµa § 36 ods. 6 ZDP je potrebné, aby zamestnanci podpísali u „hlavného” zamestnávateµa ka¾dý rok do 31. januára vo vyhlásení, ¾e sa nezmenili skutoènosti na uplatnenie predmetných nárokov. Potrebné je tak vykona» v prípade, ak títo zamestnanci naïalej budú u neho pobera» príjmy zo ZÈ a uplatòova» si tieto nároky.
Táto povinnos» je na »arche zamestnancov, je to ich problém, i keï v praxi to èasto vyzerá inak. Povinnos»ou zamestnávateµa v tomto prípade je „umo¾ni»” im vyhlásenia v uvedenom zmysle podpísa» (nie ich na uvedený úèel „naháòa»”...).
Ak zamestnanec vyhlásenie do tohto termínu…
Úverovanie obyvateµstva v júni rástlo, no týkalo sa to najmä úverov na nehnuteµnosti
Zoznam variabilných symbolov na platenie daní a preddavkov na daò v roku 2020
Prezidentka podpísala zmeny v rozpoète, schodok sa navý¹i na rekordných 12 miliárd eurGarancia
Zaèíname vypláca» júlovú prvú pomocGarancia
Hospodárstvo EÚ v druhom kvartáli rekordne klesloGarancia
Upozornenie na povinnos» ukladania úètovných závierokGarancia
stravné tlaèivo na DPH dodatoèné priznanie a sankcie intrakomunitárne dodanie tovaru prenesenie daòovej povinnosti Odpoèítanie dane pri registrácii ... refakturácia ubytovania §7a registrácia na DPH DPH zaplatená v zahranièí odpoèet DPH dodanie stavebných prác vývoz tovaru prechodné polo¾ky dodatoèné daòové priznanie »archopis