Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/87197,Opodatkowanie-dywidendy-podatkiem-dochodowym,1,69,1.html
Timestamp: 2015-05-29 22:07:37+00:00
Document Index: 8623825

Matched Legal Cases: ['art. 30', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 24', 'art. 10', 'Art. 10']

Opodatkowanie dywidendy podatkiem dochodowym - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Opodatkowanie dywidendy podatkiem dochodowym	Opodatkowanie dywidendy podatkiem dochodowym
Opodatkowanie dywidendy podatkiem dochodowym © Jürgen Fälchle - Fotolia.com
W przypadku spółki z o.o. i spółki akcyjnej występuje podwójne opodatkowanie podatkiem dochodowym - dochody spółki są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), a dodatkowo opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem dochodowym (od osób fizycznych albo prawnych) zyski (dywidendy) wypłacane wspólnikom.
O przeznaczeniu uzyskanego zysku na wypłaty decyduje uchwała zgromadzenia wspólników albo akcjonariuszy. Jeśli zgromadzenie wspólników albo akcjonariuszy podejmie uchwałę o przeznaczeniu zysku na wypłatę dywidendy, to na spółce ciąży obowiązek obliczenia i poboru podatku w chwili wypłaty (lub pozostawienia do dyspozycji) dywidendy. Spółka pełni bowiem rolę płatnika. Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału (akcji). Zatrzymanie zysku w spółce nie powoduje zaś konsekwencji podatkowych dla wspólników, z wyjątkiem przeznaczenia zysku na podwyższenie kapitału zakładowego. Podmiotem otrzymującym dywidendę (wspólnikiem, akcjonariuszem) może być bądź osoba fizyczna, bądź osoba prawna. Dywidendy i inne dochody (przychody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych traktowane są jako odrębne źródło przychodów zarówno na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jak i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawy o podatkach dochodowych przewidują 19% zryczałtowany podatek od dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (w tym spółek kapitałowych) mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 30a ust. 1 ustawy o PIT i art. 22 ust. 1 ustawy o CIT). Dotyczy on wyłącznie dywidend wypłacanych przez podmioty będące polskimi rezydentami, tj. muszą mieć na terytorium Polski siedzibę (co jest spełnione w przypadku wszystkich w praktyce spółek kapitałowych założonych na podstawie prze¬pisów polskiego prawa handlowego) bądź zarząd. Co do zarządu, wystarczające jest fizyczne sprawowanie w Polsce zarządu (biuro zarządu), nawet jeśli siedziba podmiotu znajduje się za granicą. Podatek ten jest płacony od przychodu, czyli od uzyskanej kwoty brutto, której nie pomniejsza się o koszty uzyskania przychodu. Za przychody z udziału w zyskach osób prawnych uznaje się generalnie wszelkie przychody, jakie wynikają z prawa do udziału (akcji) w spółce kapitałowej. Przykładowo przychody zaliczane do źródła przychodów z udziału w zyskach osób prawnych zostały podane w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest to katalog wyczerpujący.
Opodatkowanie dywidendy podatkiem dochodowym
Przepisy polskich ustaw regulujące opodatkowanie dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach spółek kapitałowych stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Przychodów tych i kosztów ich uzyskania nie uwzględnia się przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych bądź podatkiem dochodowym od osób fizycznych na ogólnych zasadach. Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formie zryczałtowanej nie łączy się bowiem z przychodami (dochodami) z innych źródeł.
Przepisy polskich ustaw regulujące opodatkowanie dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach spółek kapitałowych stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Umowy te określają, czy i na jakich zasadach uzyskane przychody (dochody) podlegają opodatkowaniu w Polsce. Opodatkowanie dywidend normuje art. 10 typowej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę. Stosownie do treści ustępu 1 tego artykułu, dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. Ustęp drugi cytowanego artykułu określa charakterystyczną dla dochodów biernych (jakimi są dywidendy, odsetki i należności licencyjne) zasadę podziału prawa do opodatkowania między dwa państwa. Zgodnie z jego treścią, dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być jednak opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, lecz podatek ten nie może przekroczyć:
a) 5% kwoty dywidend brutto, jeżeli właścicielem dywidend jest spółka, której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25%;
Art. 10 ust. 3 typowej zawartej przez Polskę umowy w sprawie zapobiegania podwójnego opodatkowania zawiera definicje dywidendy. W myśl tego przepisu, użyte w artykule 10 określenie „dywidendy” oznacza dochód z:
akcji gratisowych,
praw do udziału w zysku,
akcji w górnictwie,
akcji członków założycieli lub
innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach,
jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.
oprac. : Anna Jeleńska / Zespół Doradców Podatkowych Jacek Czernecki Sp. z o.o.	Zobacz także
Dywidenda rzeczowa bez podatku dochodowego u spółki akcyjnej
Dywidenda rzeczowa w podatku dochodowym i VAT
Dywidenda rzeczowa = podatek dochodowy u spółki
Spółka komandytowo-akcyjna: podatek od dywidendy
dywidenda. wypłata dywidend, wypłata dywidendy, przychody z dywidend, dywidenda rzeczowa, podatki spółki, przychody podatkowe, przychód spółki, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania	Poprzedni artykuł	Najem nieruchomości: podatek dochodowy małżonka
Zasady odliczania VAT od paliwa do samochodu firmowego
1 Podatek od najmu nieruchomości: od 2015 r. oświadczenie tylko raz 2 Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe w 2015 roku? 3 Podatek liniowy 2015 formą opodatkowania dochodu 4 Na wakacje paliwo do samochodu osobowego tańsze o podatek VAT? 5 Zwrot VAT od materiałów budowlanych wciąż możliwy 6 Od lipca 2015 r. zakup laptopa czy PlayStation 4 bez podatku VAT 7 Sprzedaż samochodu używanego z fakturą VAT ale bez podatku? Rejestracja REGON IV 2015 Edukacja finansowa dzieci w Polsce kuleje Czy rolnicy są skazani na banki spółdzielcze? Wynajem mieszkania – czy to bezpieczna inwestycja? Nieprzewidziane wydatki 12 sposobów na kredyt we frankach Windykacja długów już nie taka straszna Energia elektryczna: ile zaoszczędzisz na zmianie grupy taryfowej? newsletter
Rynek walutowy 25-29.05.15 G DATA w wersji v13.2 dla klientów biznesowych