Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1054,0,17626,otrzymanie-dotacji-a-zwolnienie-z-cit.html
Timestamp: 2019-06-26 12:48:57+00:00
Document Index: 109660447

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 16', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17']

Otrzymanie dotacji a zwolnienie z CIT – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Zwolnienia i ulgi w PIT, CIT I ZUS » ZWOLNIENIA I ULGI W CIT - WYBRANE KWESTIE » Otrzymanie dotacji a zwolnienie z CIT
Dotacje na zakup albo wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
Dotacje otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z zakupem albo wytworzeniem środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych są przychodem podatkowym, co wynika z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP. Przychód ten podlega jednak zwolnieniu od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 21 ww. ustawy.
Zgodnie z ww. art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o PDOP wolne od podatku dochodowego są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem pkt 14a, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.
Zastrzeżenie, o którym mowa w ww. przepisie (pkt 14a) dotyczy dotacji z budżetu państwa otrzymanych na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD).
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 2 czerwca 2017 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.22.2017.1.JG, zwrócił uwagę, że dofinansowanie do zakupu środka trwałego, otrzymane od podmiotu prywatnego, nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego. Zakres przywołanego art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o PDOP dotyczy dochodów podatników, otrzymanych na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków dotyczących środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, pochodzących z dotacji uzyskanych z innych źródeł niż budżet państwa lub budżety jednostek samorządowych, takich jak środki publiczne, będących w dyspozycji niektórych funduszy celowych czy agencji rządowych, które zgodnie z kreującymi je ustawami mają także prawo udzielania dotacji. Zwolnienie przedmiotowe obejmuje także subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, pochodzące zarówno z budżetu państwa, jak i budżetów jednostek samorządowych, jeśli nie będą mogły zostać zaliczone do dotacji, jak i otrzymane od innych podmiotów zajmujących się rozdysponowaniem środków publicznych.
Przepisy ustawy o CIT przewidują szereg zwolnień, którymi objęte zostały niektóre dotacje. Wymienione są wśród nich:
Podstawa prawna (ustawa o PDOP) Przedmiot zwolnienia
art. 17 ust. 1 pkt 14a dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD);
art. 17 ust. 1 pkt 23 dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze; w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc;
art. 17 ust. 1 pkt 47 dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach;
art. 17 ust. 1 pkt 48 kwoty otrzymane od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli agencje otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach;
art. 17 ust. 1 pkt 52 płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców;
art. 17 ust. 1 pkt 53 środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Spółka z o.o. otrzymała refundację do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej refundacja ta nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego . Umowa o refundację została podpisana (...)
Otrzymane z funduszu prewencyjnego ubezpieczyciela kwoty dofinansowania na zakup środków trwałych, nie mogą korzystać ze zwolnienia w podatku lecz powinny zostać zaliczone do przychodów podatkowych. (...)
Prowadzimy niepubliczne przedszkole. Uzyskujemy z gminy dofinansowanie w formie dotacji oświatowej na pokrycie bieżących wydatków placówki. Dotacja ta korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym. (...)
Otrzymałem preferencyjną pożyczkę na uruchomienie własnego biznesu z programu Pierwszy biznes - Wsparcie w starcie. W zaświadczeniu o pomocy de minimis pośrednik finansowy określił wartość (...)
Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego jest realizowany na podstawie umowy partnerskiej. Partner wiodący otrzymuje na jego realizację tylko środki EFS bez dotacji z (...)