Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-preferencje-podatkowe-dla-eksporterow-vat-i-akcyza
Timestamp: 2019-12-14 02:38:02+00:00
Document Index: 51129297

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'FSK ', 'art. 2', 'art. 7', 'art. 7', 'FSK ', 'art. 2', 'art. 7', 'art. 41', 'art. 82']

Preferencje podatkowe dla eksporterów - na czym polegają? - Poradnik Przedsiębiorcy
preferencje podatkowe dla eksporterów
Eksport – jaka jest jego definicja?
Na czym polegają preferencje podatkowe dla eksporterów na gruncie VAT?
Jakie są preferencje podatkowe dla eksporterów w akcyzie?
W jakim terminie należy złożyć wniosek o zwrot podatku akcyzowego?
Określone grupy podatników mogą liczyć na preferencje podatkowe. Oznacza to, że w drodze odstępstwa od przyjętego standardu podatkowego, po ich stronie dochodzi do zmniejszenia obciążenia podatkowego. Najczęściej preferencje podatkowe przybierają formę zwolnienia, odliczenia, obniżonej stawki lub zaniechania. Jakie są dostępne preferencje podatkowe dla eksporterów? Wyjaśniamy poniżej.
Zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT) eksport towarów to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
„dostawcę lub na jego rzecz, lub
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych,
jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych”.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 14 września 2017 roku (I FSK 1233/16) podkreślił, że „w świetle art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) nie jest wystarczający potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty przez dostawcę lub na jego rzecz, lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz - ale musi ten wywóz nastąpić w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług”.
Należy wskazać, że w przywołanym powyżej przepisie (art. 7 ustawy o VAT) zawarto definicję dostawy towarów, która oznacza „przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
Ponadto, jak podkreśla Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 9 kwietnia 2014 roku (I FSK 659/13), „do uznania danej czynności za eksport towarów niezbędne jest wystąpienie wszystkich przesłanek wynikających z art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), jakie stanowią nie tylko wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty i potwierdzenie tego wywozu przez urząd celny określony w przepisach celnych, ale także dokonanie tego wywozu w wykonaniu dostawy towarów przez dostawcę lub na jego rzecz lub przez nabywcę, mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz. O takim skutku nie może być mowy w przypadku, gdy rzekomy kupujący okaże się podmiotem nieistniejącym bądź nie zostanie odnaleziony, czy też nie potwierdzi transakcji”.
Reasumując, aby zakwalifikować dostawę towarów jako eksport, muszą być łącznie spełnione następujące przesłanki:
dokonano dostawy towarów (w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT) wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,
dostawy towarów dokonuje dostawca lub nabywca mający siedzibę poza terytorium kraju (lub dostawa dokonywana jest na rzecz jednego z nich),
wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
Preferencje podatkowe dla eksporterów w VAT polegają na obniżeniu stawki podatku. Zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
Dokumentem, o którym mowa wyżej, jest w szczególności:
Zazwyczaj zgłoszenie do odprawy wywozowej wykonywane jest elektronicznie (przez system eksportu AES), a jej potwierdzeniem jest komunikat IE 599. To potwierdzenie eksporter musi posiadać najpóźniej przed złożeniem deklaracji VAT-7 lub VAT-7K za drugi okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał kalendarzowy).
Spółka Eksporter Sp. z o.o. w Warszawie w styczniu 2019 roku dokonywała dostawy towarów do Turcji. Otrzymała komunikat IE 599 potwierdzający wywóz towaru poza terytorium UE. Spółka Eksporter Sp. z o.o. może rozliczyć tę dostawę, stosując stawkę 0% VAT w lutym 2019 roku.
Co w przypadku braku otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium wspólnoty?
W przypadku braku takiego dokumentu podatnik nie ma możliwości zastosowania stawki 0%, a stosuje stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Sytuacja taka nie oznacza jednak, że podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.
W przypadku podatku akcyzowego eksporterzy mogą ubiegać się o zwrot zapłaconego podatku. Na podstawie art. 82 ust. 2. ustawy z dnia 6 grudnia 2008 roku o podatku akcyzowym eksporterom wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju, przysługuje zwrot akcyzy.
Zwrot akcyzy przysługuje:
podatnikowi, który dokonał eksportu tych wyrobów akcyzowych (producentowi) lub
podmiotowi, który nabył te wyroby akcyzowe od podatnika (producenta) i dokonał ich eksportu.
Aby ubiegać się o zwrot podatku akcyzowego, należy złożyć pisemny wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu roku od dnia dokonania eksportu. Do wniosku należy dołączyć następujące dokumenty:
dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju,
udokumentowane potwierdzenie wywozu wyrobów akcyzowych z terytorium kraju poza obszar celny Unii Europejskiej albo wydane przez urząd celny zaświadczenie potwierdzające wywóz towarów.
Stawka 0% VAT w eksporcie a wielowątkowość realizacji zamówienia
Wśród przedsiębiorców, którzy mogą liczyć na preferencje podatkowe znajdują się eksporterzy. Sprawdź, jakie warunki muszą był spełnione, by zakwalifikować dostawę towarów jako eksport i na czym polegają ewentualne preferencje podatkowe dla eksporterów!