Source: https://www.szcoportal.sk/33/uplatnenie-danovej-straty-v-danovom-priznani-fo-za-rok-2017-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAJFnI5z5shABdyNyRQKH38iyYxz9mRnG1g/
Timestamp: 2019-11-13 23:37:02+00:00
Document Index: 6026496

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 30', '§ 6']

Uplatnenie daòovej straty v daòovom priznaní FO za rok 2017 | SZÈO online
Uplatnenie daòovej straty v daòovom priznaní FO za rok 2017
9.3.2018, Ing. Ivana Glazelová, Zdroj: Verlag Dashöfer
2018.03.2.3 Uplatnenie daòovej straty v daòovom priznaní FO za rok 2017
V DP za r. 2017 chcem pou¾i» pau¹álne výdavky. Mô¾em si uplatni» daòovú stratu z r. 2014 vo vý¹ke jednej ¹tvrtiny?
Výdavky percentom z príjmov - od 1. 1. 2017
Zákonom è. 341/2016 Z. z., ktorým bol s úèinnos»ou od 1. 1. 2017 novelizovaný zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ïalej len zákon o dani z príjmov), do¹lo aj k zmene ustanovenia § 6 ods. 10, ktorý umo¾òuje fyzickým osobám uplatòova» tzv. pau¹álne výdavky.
Pau¹álne výdavky si od 1. 1. 2017 mô¾e aj naïalej uplatni» daòovník, ktorý nie je platiteµom DPH, alebo je platiteµom DPH iba èas» zdaòovacieho obdobia, ak dosahuje:
príjmy z podnikania podµa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov,
príjmy z inej samostatnej zárobkovej èinnosti podµa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
príjmy z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu podµa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
Pau¹álne výdavky si mô¾e daòovník uplatni» od 1. 1. 2017 vo vý¹ke 60 %
z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (podµa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov), najviac v¹ak do vý¹ky 20 000 eur a
z príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov), najviac do vý¹ky 20 000 eur.
Pri uplatòovaní pau¹álnych výdavkov od 1. 1. 2017 sa suma maximálnej vý¹ky pau¹álnych výdavkov neurèuje v závislosti od poètu mesiacov vykonávania podnikateµskej èinnosti alebo inej samostatnej zárobkovej èinnosti, alebo od poètu mesiacov poberania príjmov z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu.
Uvedený spôsob uplatòovania pau¹álnych výdavkov si mô¾e daòovník uplatni» prvýkrát a¾ za zdaòovacie obdobie 2017.
Ak daòovník uplatní pau¹álne výdavky po 1. 1. 2017, v sumách výdavkov sú zahrnuté v¹etky daòové výdavky daòovníka, okrem povinne zaplateného poistného a príspevkov na verejné sociálne a zdravotné poistenie v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2), ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach. Toto zaplatené poistné príspevky si mô¾e daòovník uplatni» vo výdavkoch v preukázanej vý¹ke. Poèas uplatòovania výdavkov týmto spôsobom je daòovník povinný vies»:
evidenciu o príjmoch v èasovom slede v èlenení potrebnom na zistenie základu dane(èiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spåòajú nále¾itosti úètovných dokladov a
evidenciu o zásobách a pohµadávkach.
S úèinnos»ou od 1. 1. 2013 v súlade s platným ustanovením § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov daòovník nemá mo¾nos» uplatnenia výdavkov percentom z príjmov (pau¹álnych výdavkov) pri príjmoch z prenájmu podµa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
V daòovom priznaní k dani z príjmov za zdaòovacie obdobie 2017 mô¾e fyzická osoba uplatni» odpoèet daòových strát z predchádzajúcich zdaòovacích období, a to z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti nasledovne:
- 1/4 daòovej straty vykázanej za rok 2016,
- 1/4 daòovej straty vykázanej za rok 2015,
- 1/4 daòovej straty vykázanej za rok 2014,
- 1/4 zo súètu neuplatnených daòových strát vykázaných za roky 2010 a¾ 2013, prièom do súètu neuplatnených daòových strát mô¾e daòovník zahrnú» aj neuplatnenú stratu z príjmov z prenájmu nehnuteµností vykázanú za zdaòovacie obdobie 2010 a 2011.
Daòovník mô¾e vykáza» daòovú stratu za zdaòovacie obdobie r. 2017 iba za predpokladu, ¾e pri vyèíslení základu dane, resp. èiastkového základu dane z príjmov z podnikania (§ 6 ods. 1) a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 2) uplatòuje daòové výdavky, teda výdavky preukázateµne vynalo¾ené daòovníkom, súvisiace s dosiahnutím, zabezpeèením a udr¾aním zdaniteµných príjmov, zaúètované v úètovníctve daòovníka alebo zaevidované v daòovej evidencii podµa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Ak daòovník uplatòuje výdavky percentom z príjmov (pau¹álne výdavky) a okrem týchto výdavkov uplatnených percentom z príjmov má nárok na uplatnenie výdavkov na poistné a príspevky v preukázanej vý¹ke, nemô¾e mu z tohto titulu vzniknú» daòová strata.
Daòovú stratu nemô¾e vykáza» daòovník s príjmami z pou¾itia diela a pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), anidaòovník s príjmami z prenájmu (§ 6 ods. 3).
Odpoèet daòovej straty (v minulosti vykázanej) u podnikateµa, ktorý uplatòuje pau¹álne výdavky
Ako sme u¾ uvádzali, tak podnikateµ, ktorý si uplatní pau¹álne výdavky (60 % z príjmov + odvody do zdravotnej a Sociálnej pois»ovne) nemô¾e vykáza» v danom zdaòovacom období stratu.
Odpoèet daòovej straty: § 30 ods. 1 zákona o dani z príjmov - od základu dane daòovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2…