Source: https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-vinculante-dgt-v1191-20-30-04-2020-1529080
Timestamp: 2020-07-02 09:26:13
Document Index: 180812580

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 1669', 'artículo 24', 'artículo 7', 'artículo 128', 'artículo 60']

Resolución Vinculante de DGT, V1191-20, 30-04-2020 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1191-20 de 30 de Abril de 2020
Núm. Resolución: V1191-20
LIS Ley 27/2014 arts. 7-1 a), 128-1
RIS RD 634/2015 art. 60
Si es necesario que la sociedad civil aplique retenciones o ingresos a cuenta.
La consultante indica que va a dar de alta una sociedad mercantil para gestionar una administración de fincas por dos personas. Dicha sociedad va a ser una sociedad civil.
En primer lugar, es preciso analizar si la sociedad civil pasará a ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. Al respecto, el artículo 7.1.a) de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS) establece que:
Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil.”
En relación con la primera cuestión, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1669 del Código Civil, la sociedad civil tiene personalidad jurídica siempre que los pactos entre sus socios no sean secretos. La sociedad civil requiere, por tanto, una voluntad de sus socios de actuar frente a terceros como una entidad. Para su constitución no se requiere una solemnidad determinada, pero resulta necesario que los pactos no sean secretos. Trasladando lo anterior al ámbito tributario, cabe concluir que, para considerarse contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, es necesario que la sociedad civil se haya manifestado como tal frente a la Administración tributaria. Por tal motivo, a efectos de su consideración como contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles habrán de constituirse en escritura pública o bien en documento privado, siempre que este último caso, dicho documento se haya aportado ante la Administración tributaria a los efectos de la asignación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad, de acuerdo con el artículo 24.2 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. Sólo en tales casos se considerará que la entidad tiene personalidad jurídica a efectos fiscales.
La consultante afirma que la sociedad civil se constituirá con el objeto de “gestionar una administración de fincas”. En consecuencia y sin que se ponga de manifiesto que dicha actividad esté sometida a la Ley 2/2007 de 15 de marzo, de sociedades profesionales, su actividad económica no estaría excluida del ámbito mercantil y su objeto tendría carácter mercantil. En consecuencia, la sociedad civil tendrá la consideración de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, puesto que cumple los requisitos establecidos en el artículo 7.1.a) de la LIS.
En relación con la obligación de retener e ingresar a cuenta, el apartado 1 del artículo 128 de la LIS, establece lo siguiente:
Asimismo, estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, en relación con las operaciones que se realicen en España.”
El artículo 60 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, dispone lo siguiente:
3. Deberá practicarse un ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor respecto de las rentas de los apartados anteriores, cuando sean satisfechas o abonadas en especie.”
Por tanto, en la medida en que las rentas que satisfaga la sociedad civil objeto de la presente consulta se encuentren en comprendidas en alguna de las categorías anteriormente comentadas, estarán sujetas a retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.
Sentencia Civil Nº 243/2014, AP - Ciudad Real, Sec. 1, Rec 185/2014, 29-10-2014
Orden: Civil Fecha: 29/10/2014 Tribunal: Ap - Ciudad Real Ponente: Astray Chacon, Maria Pilar Num. Sentencia: 243/2014 Num. Recurso: 185/2014
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Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 05/02/2016 Núm. Resolución: V0459-16
Resolución Vinculante de DGT, V1463-18, 30-05-2018
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 30/05/2018 Núm. Resolución: V1463-18
Resolución Vinculante de DGT, V3248-17, 18-12-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 18/12/2017 Núm. Resolución: V3248-17