Source: https://www.eporady24.pl/przez-jaki-okres-amortyzuje-sie-lokal-mieszkalny-przeznaczony-na-siedzibe-firmy,pytania,15,87,20877.html
Timestamp: 2018-07-19 00:16:47+00:00
Document Index: 26694453

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 86', 'art. 91']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 23.11.2017
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Ze względu na to, że często moi pracownicy biorą udział w kilkudniowych szkoleniach w Warszawie, zamierzam kupić w stolicy lokal na siedzibę firmy, gdzie dwa pokoje zostaną zaadaptowane na pokoje hotelowe, a dwa na biuro + archiwum. Z pokoi będą korzystać bezpłatnie wyłącznie moi pracownicy. Jaki okres amortyzuje się lokal mieszkalny przeznaczony na siedzibę firmy? Czy mogę odliczyć podatek VAT od zakupu lokalu? Jak przedstawiałaby się sytuacja podatkowa, jeżeli po kilku latach sprzedałabym firmę i ewentualnie zamieszkała na stałe w tym lokalu?
Stawka amortyzacyjna uzależniona jest co do zasady od Klasyfikacji Środków Trwałych, a nie rzeczywistego wykorzystania w danym momencie, więc jeśli w lokalu niemieszkalnym będą spać pracownicy, to nie amortyzujemy go jak lokal mieszkalny. By środek trwały mógł być amortyzowany, musi być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Jak wiadomo, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Podstawowa stawka amortyzacji dla lokali mieszkalnych to 1,5% (roczna stawka amortyzacyjna) – co wynika wprost z załącznika nr 1, poz. 1 do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych [Dz.U.2012.361 j.t. ze zm – dalej jako u.PIT]. Przyspieszenie amortyzacji, czyli podwyższenie ww. stawki amortyzacji, możliwe jest jedynie przy użyciu mechanizmu indywidualnego ustanawiania stawek. Zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 3 u.PIT może Pani zastosować przyspieszoną amortyzację dla używanych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji, z tym że okres amortyzacji nie mógłby być krótszy dla budynków (lokali) i budowli [innych od budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5%] niż 10 lat (czyli maksymalna stawka to 10% rocznie), z wyjątkiem:
Mieszkanie z rynku wtórnego można zamortyzować w 10 lat, jeśli da się wykazać, że przed nabyciem było wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy, bowiem środki trwałe, o których mowa, uznaje się za używane, gdy przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy. To podatnik musi wykazać spełnienie tego warunku.
Trzeba pamiętać, że zgodnie zaś z art. 22m ust. 4 ww. ustawy – odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%; przy ustalaniu wartości początkowej tych praw podatnicy mogą stosować zasadę określoną w art. 22g ust. 10, z tym że wówczas roczna stawka amortyzacyjna wynosi 1,5%.
Dla jasności dodam, że podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się co do zasady w razie odpłatnego nabycia – cenę nabycia. Zaś zgodnie z ustawą za cenę nabycia uznaje się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania – w tym m.in. koszty opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług (z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług). Alternatywnie – można ustalić też wartość początkową lokali mieszkalnych: wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 zł (art. 22g ust. 10 u.PIT), przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.
Zaprzestanie wykorzystywania tego środka trwałego w działalności osoby fizycznej przed ukończeniem amortyzacji powoduje jedynie zaprzestanie amortyzacji od momentu wycofania. Dokonane odpisy, w uproszczeniu, pozostają w kosztach.
Odnośnie VAT. Można odliczyć podatek naliczony w całości, wtedy gdy spełnione są warunki z ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług [Dz.U.2016.710 j.t. ze zm.], tj. gdy mieszkanie nabywa Pani do działalności i będzie je Pani wykorzystywała w całości do działalności opodatkowanej. Jest tak, bowiem warunkiem koniecznym odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jest wykorzystywanie nabytego dobra do wykonywania czynności opodatkowanych. Dokładniej w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT (czyli właśnie osobie, która na gruncie VAT prowadzi działalność gospodarczą) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Reasumując, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdy istnieje związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną. W pewnym uproszczeniu, by odliczyć cały VAT od zakupu mieszkania – mieszkanie musi służyć w całości działalności opodatkowanej a nie zwolnionej przedmiotowo czy podmiotowo.
W przypadku sprzedaży firmy istotne byłoby to, jak ma Pani zamiar „przejąć mieszkanie” i kiedy, bowiem ewentualne wycofanie może spowodować konsekwencje w podatku VAT. Przez dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
Pamiętać należy, że istnieje w przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, obowiązek dokonania korekty, o której mowa w art. 91 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, której podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Czy obowiązek ten u Pani wystąpi, zależeć będzie od sposobu zakończenia działalności po tych kilku latach, na które Pani wskazuje. Korekty nie dokonuje się przy likwidacji, bowiem opodatkowaniu podatkiem VAT wtedy podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku m.in. zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. W takiej sytuacji, jeżeli w okresie, w którym podatnik ma obowiązek dokonywać korekty, osoba fizyczna będzie musiała opodatkować własne towary z tytułu zaprzestania wykonywania działalności, przyjmuje się legitymizowaną fikcję, że towary te są nadal używane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika aż do końca okresu korekty. Czyli podatek VAT powstaje wtedy na skutek likwidacji a nie zaistnienia obowiązku korekty; VAT też może pojawić się przy wycofaniu stanowiącym dostawę. Pamiętać też trzeba, iż zwolnieniu z VAT podlega dostawa budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
Ustawodawca zwalnia także dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa powyżej, pod warunkiem że:
Wpisz wynik równania (liczba): 1 plus 8 =
Przedawnienie zobowiązań podatkowych a przerwanie biegu przedawnienia
Mam zaległości podatkowe (VAT) jeszcze sprzed 2000 r. Dotychczas jednak się nie przedawniły, bo ciągle otrzymuję zawiadomienie o zajęciu wynagrodzenia. Urząd skarbowy odmówił mi rozłożenia zaległości na raty. Ilekroć zmieniam pracę, otrzymuję zawiadomienie o zajęciu wynagrodzenia. Czy mam jakąkolwiek szansę na przedawnienie tych zaległości podatkowych?