Source: http://docplayer.pl/16641610-U-z-a-s-a-d-n-i-e-n-i-e.html
Timestamp: 2018-12-16 00:03:31+00:00
Document Index: 7804953

Matched Legal Cases: ['art. 287', 'art. 399', 'art. 113', 'art. 4', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 113', 'K 36/08 ', 'art. 111', 'art. 111', 'art. 92', 'art. 92', 'art. 92', 'art. 92', 'art. 111', 'art. 111', 'art. 4', 'art. 113', 'art. 6']

1 U Z A S A D N I E N I E PrzedłoŜony projekt zmiany ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, został opracowany na podstawie załoŝeń do projektu ustawy przyjętych przez Radę Ministrów w dniu 20 października 2009 r. Odnosząc się szczegółowo do propozycji zmian w ustawie o podatku od towarów i usług zawartych w projekcie naleŝy wskazać na następujące kwestie: PodwyŜszenie limitu obrotu, który zwalnia od podatku podatników, u których wartość sprzedaŝy opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł. Obecnie w Polsce, zgodnie z art. 287 pkt 14 dyrektywy 2006/112/WE, limit rocznego obrotu uprawniający podatników do zwolnienia od podatku od towarów i usług wynosi EURO. Po przeliczeniu na złote, zgodnie z art. 399 i 400 ww. dyrektywy, limit ten wynosi zł. Podkreślić naleŝy, Ŝe gospodarka polska w znacznej części opiera się na małych podmiotach. Wskazać teŝ naleŝy, Ŝe Polska w porównaniu do innych państw członkowskich ma jeden z najniŝszych limitów obrotu uprawniających do moŝliwości korzystania z podmiotowego zwolnienia. W związku z tym, Ŝe istnieje moŝliwość podniesienia tego limitu Polska wystąpiła o derogację w tej sprawie. W dniu 20 października 2009 r. Rada Unii Europejskiej podjęła decyzję upowaŝniającą Polskę do stosowania wyŝszego limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z VAT (decyzja ta oczekuje obecnie na publikację). PodwyŜszenie limitu obrotu z EURO do EURO (tj. z obecnej kwoty zł do kwoty zł), uprawniającego do zwolnienia podmiotowego, ułatwi prowadzenie działalności gospodarczej podatnikom osiągającym niewielkie obroty, gdyŝ przyczyni się w znacznym stopniu do redukcji obciąŝeń administracyjnych. Podatnik do momentu przekroczenia limitu obrotu nie ma obowiązku m.in. prowadzenia pełnej ewidencji i składania deklaracji dla tego podatku. W konsekwencji wpłynie to korzystnie na rozwój drobnej wytwórczości. Z uwagi na sytuację budŝetową przedstawiony projekt przewiduje stopniowe podwyŝszanie limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia od podatku od towarów i usług. Zgodnie z projektem podwyŝszanie limitu odbywać się będzie w następujący sposób: na rok 2010 limit obrotu wyniósłby EURO (w przeliczeniu zł), na rok 2011 limit ten osiągnąłby wartość docelową EURO (w przeliczeniu zł). Zmieniany przepis art. 113 ust. 1 ustawy, który określa docelową kwotę zł zgodnie z brzmieniem projektowanego art. 4 przedstawionej ustawy wejdzie w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2011 r. Określenie limitu obrotu na rok 2010 umieszczono w art. 2 ust. 1, który wskazuje, iŝ kwota, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy dla roku 2010 wynosi zł. W związku z planowanym podwyŝszeniem limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia od podatku od towarów i usług, projekt przewiduje wprowadzenie w przepisach przejściowych rozwiązania umoŝliwiającego podatnikom, którzy przekroczyliby w 2009 r. obecny limit obrotu ( zł) - co skutkowałoby wyłączeniem ich na rok z moŝliwości powrotu do tego zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy - ale nie przekroczyliby nowego, podwyŝszonego limitu określonego na rok 2010 ( zł), dalsze korzystanie z tego zwolnienia, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r. Analogiczne rozwiązanie proponuje się wprowadzić w przepisach przejściowych dla podatników, którzy w 2010 r. przekroczyliby limit obrotu uprawniający do zwolnienia podmiotowego (tj zł), ale nie osiągnęliby 1
2 limitu obrotu ustalonego na rok 2011 w wysokości zł. Pozostałe warunki umoŝliwiające korzystanie z podmiotowego zwolnienia wynikające z obecnie obowiązujących przepisów pozostały niezmienione. Zmiany uwzględniające wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 16 lipca 2009 r. sygn. K 36/08 Projektowane zmiany mają na celu dostosowanie przepisów ustawy do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 16 lipca 2009 r. sygn. K 36/08, w którym Trybunał orzekł, Ŝe art. 111 ust. 7 pkt 3 w związku z art. 111 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług jest niezgodny z art. 92 ust. 1 Konstytucji RP. Trybunał orzekł, Ŝe przepis ten traci moc obowiązującą z upływem dziewięciu miesięcy od dnia ogłoszenia wyroku w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej (tj. 23 kwietnia 2010 r.). W ww. orzeczeniu Trybunał Konstytucyjny, oceniając zakwestionowane przepisy, stwierdził m.in., Ŝe niedookreśloność wytycznych powoduje, Ŝe upowaŝnienie zawarte w kwestionowanych przepisach ma charakter na tyle ogólny, iŝ nie spełnia konstytucyjnych wymogów dotyczących stopnia szczegółowości wytycznych, jaki byłby wymagany ze względu na przedmiot regulacji w drodze aktu wykonawczego.. Trybunał stwierdził, Ŝe w przedmiotowej sprawie nie moŝna precyzyjnie zrekonstruować wytycznych na podstawie innych przepisów ustawy. Z powodu tych uchybień w konstrukcji upowaŝnienia ustawowego Trybunał uznał ww. upowaŝnienie za niezgodne z art. 92 ust. 1 Konstytucji RP. W opinii Trybunału upowaŝnienie czyni natomiast zadość wymaganiom art. 92 ust. 1 Konstytucji RP w zakresie dotyczącym określenia organu uprawnionego do wydania rozporządzenia oraz zakresu spraw przekazanych do uregulowania w tym akcie wykonawczym. Proponuje się zatem wprowadzenie do ustawy zmian dostosowujących przepis upowaŝniający dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych do wprowadzania zwolnień z obowiązku ewidencji obrotu i kwot podatku naleŝnego przy zastosowaniu kas rejestrujących poprzez zamieszczenie w nim wytycznych spełniających wymogi art. 92 ust. 1 Konstytucji RP. W celu wykonania wyroku Trybunału projekt przewiduje wprowadzenie w art. 111 ustawy przepisu, do którego przeniesiona zostanie delegacja zawarta w art. 111 ust. 7 pkt 3 ustawy przy jednoczesnym określeniu w tym przepisie wytycznych, jakimi minister właściwy do spraw finansów publicznych musi kierować się przy wprowadzaniu zwolnień z tego obowiązku. Przy wydawaniu rozporządzenia minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia: wielkość i proporcje sprzedaŝy zwolnionej od podatku w danej grupie podatników; stosowane zasady dokumentowania obrotu przez podatników; moŝliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących; konieczność zapewnienia realizacji obowiązku, o którym mowa w ust. 1, przy uwzględnieniu korzyści wynikających z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku naleŝnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz faktu zwrotu podatnikom przez budŝet państwa części wydatków na zakup tych kas; konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku naleŝnego; konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku; konieczność przeciwdziałania naduŝyciom związanym z nieewidencjonowaniem obrotu przez podatników. 2
3 NaleŜy podkreślić, Ŝe niewprowadzenie tej zmiany przed 1 stycznia 2010 r. uniemoŝliwi wydanie Ministrowi Finansów rozporządzenia, w którym mógłby przedłuŝyć wygasające z dniem 1 stycznia 2010 r. obecnie obowiązujące zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących. Proponowany termin wejścia w Ŝycie ustawy określony w art. 4 na dzień 1 stycznia 2010 r. wynika z konieczności wydania na podstawie zmienionego upowaŝnienia kolejnego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W przeciwnym razie od 1 stycznia 2010 r. wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaŝy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zobowiązani byliby do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Obecne rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 228, poz. 1510) obowiązuje bowiem do dnia 31 grudnia 2009 r. W zakresie limitów obrotów określonych w art. 113 ust. 1 ustawy, który zwalnia od podatku podatników, u których wartość sprzedaŝy opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł w roku 2010 i zł w roku 2011, konieczne jest zastosowanie proponowanych regulacji w terminie od 1 stycznia odpowiednio w 2010 i 2011 r. 3
4 Ocena Skutków Regulacji 1. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny W zakresie zmian dotyczących podniesienia limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia od podatku od towarów i usług projekt będzie oddziaływał na drobnych podatników, u których wartość sprzedaŝy jest wykazywana w przedziale zł. 2. Wpływ na sektor finansów publicznych, w tym budŝet państwa i budŝety jednostek samorządu terytorialnego Przy stopniowym podwyŝszaniu limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia od podatku od towarów i usług (z zł do zł), ubytek dochodów budŝetowych w 2010 r. wyniósłby 300 mln zł, a w 2011 r. wyniósłby 200 mln zł. Wprowadzenie pozostałych rozwiązań nie będzie miało wpływu na sektor finansów publicznych i nie będzie wiązało się ze zwiększeniem wydatków lub zmniejszeniem dochodów budŝetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego. 3. Wpływ na rynek pracy Ze względu na przedmiot regulacji proponowane rozwiązania nie wpłyną bezpośrednio na rynek pracy. 4. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw Wprowadzenie wyŝszego limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z VAT przyczyni się do redukcji obciąŝeń u małych podmiotów związanych z rozliczaniem tego podatku. 5. Wpływ na sytuację i rozwój regionalny Proponowane rozwiązania nie powinny wpływać na sytuację i rozwój regionów. 6. Wstępna ocena zgodności z prawem Unii Europejskiej W zakresie podwyŝszenia limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z VAT Rada Unii Europejskiej podjęła decyzję upowaŝniającą Polskę do stosowania tego wyŝszego limitu (decyzja oczekuje obecnie na publikację). 7. Wyniki przeprowadzonych konsultacji. Pierwotny projekt z dnia 17 sierpnia 2009 r. załoŝeń do projektu ustawy o zmianie ustaw: o podatku od towarów i usług, o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku 4
5 dochodowym od osób prawnych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, który przewidywał m.in. zmiany wprowadzane na podstawie załoŝeń przyjętych przez Radę Ministrów w dniu 20 października 2009 r., został poddany konsultacjom społecznym. Uwagi do projektu zgłosiły: Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych Lewiatan, Konfederacja Pracodawców Polskich, Krajowa Izba Gospodarcza i Związek Rzemiosła Polskiego. W wyniku przeprowadzonych konsultacji naleŝy podkreślić, iŝ partnerzy społeczni popierają podwyŝszenie limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług. Poza tym, w związku z udostępnieniem projektu załoŝeń z dnia 17 sierpnia 2009 r. w Biuletynie Informacji Publicznej zainteresowanie pracami nad projektem zgłosiły: Polski Związek Wynajmu i Leasingu Pojazdów, Polski Związek Przemysłu Motoryzacyjnego, Związek Polskiego Leasingu, Stowarzyszenie Producentów Części Motoryzacyjnych i Fundacja Amerykańskiej Izby Handlowej w Polsce. Podmioty te nie zgłosiły jednak uwag w zakresie załoŝeń przyjętych przez Radę Ministrów w dniu 20 października 2009 r. Obecny projekt załoŝeń do ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów zgodnie ustawą z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z późn zm.). Projekt ustawy zostanie zamieszczony w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów, zgodnie z art. 6 ww. ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa. 5