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Timestamp: 2018-05-20 19:46:21
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Matched Legal Cases: ['artículo 61', 'artículo 99', 'artículo 71', 'artículo 26', 'artículo 28', 'artículo 36', 'artículo 71', 'artículo 27', 'artículo 15', 'artículo 94', 'artículo 27', 'artículo 23', 'artículo 42']

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el octubre 28, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria
Una buena noticia, aunque esta norma introduce cambios en los reglamentos tributarios que afectan al IVA, estas modificaciones implican menos obligaciones informativas de las que esperábamos.
Este Real Decreto modifica las siguientes normas: el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo; el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
Iremos viendo todos los cambios que se han realizado, pero hoy comenzaremos con la medida estrella, El Régimen especial del criterio de caja, que permitirá a pequeñas empresas y autónomos cuyo volumen de operaciones no supere los dos millones de euros, la posibilidad de poder optar por calcular sus cuotas tributarias de IVA mediante la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA realmente pagado.
Prestamos atención al desarrollo reglamentario del. Régimen especial del criterio de caja- RECC.
CON EFECTOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2014:
Se añade un Capítulo VIII en el Título VIII (artículo 61 septies y sig.) dedicado al desarrollo reglamentario de este nuevo régimen introducido por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización:
Se establecen los términos de la inclusión y la renuncia al régimen, que se ejercitarán mediante la presentación de declaración censal en los plazos correspondientes.
Se prevé la exclusión del RECC, con efecto en el año inmediato posterior aquél en que se superen los límites, cuando el volumen de operaciones durante el año natural supere los 2.000.000 €, así como cuando el total de cobros en efectivo que realice respecto de un mismo destinatario durante el año natural supere los 100.000 €.
Se amplía la información a suministrar en los libros registro generales para incorporar las referencias a las fechas de cobro o pago y del medio utilizado, para los sujetos pasivos acogidos al RECC. Del mismo modo, se aplica a los no acogidos al RECC pero que resulten ser destinatarios de operaciones afectadas por el mismo (art. 63 y 64 RIVA).
Situaciones de declaración de concurso.
De acuerdo con la previsión introducida en el artículo 99.Cinco de la Ley 37/1992 por la Ley 7/2012, el artículo 71 RIVA regula la obligación de presentar dos declaraciones-liquidaciones, dividiendo el periodo normal de declaración en dos periodos según se trate de hechos imponibles anteriores o posteriores al auto de declaración de concurso y la posibilidad de compensación entre las mismas.
La flexibilización del ámbito objetivo de aplicación del tipo impositivo del 4% a la adquisición devehículos para el transporte habitual de personas con movilidad reducida o con discapacidad en sillas de ruedas, por personas o entidades que presten servicios sociales de promoción de la autonomía personal y de atención a la dependencia y de integración social de las personas con discapacidad contemplado en el artículo 26 bis.Dos RIVA. En concreto, se permite la aplicación del 4% aunque no hubieran transcurrido cuatro años desde la adquisición de otro vehículo siempre que se destinen al transporte habitual de distintos grupos definidos de personas o se utilicen en distintos ámbitos territoriales o geográficos.
Se precisa que se considerarán personas con movilidad reducida los titulares de la tarjeta de estacionamiento para personas con discapacidad siempre que cuenten con el certificado o resolución expedidos por el IMSERSO u órgano competente de la CCAA, acreditativo de la movilidad reducida.
La simplificación del procedimiento para el ejercicio de la opción por la aplicación de la regla de prorrata especial regulado en el artículo 28.1 RIVA, permitiendo su ejercicio en la última declaración-liquidación del impuesto correspondiente a cada año natural con la regularización de las deducciones practicadas durante el mismo.
Se exceptúan los supuestos de inicio de la actividad o de sector diferenciado.
El ejercicio de dicha opción vincula al sujeto pasivo durante tres años naturales, considerando como primer año natural el correspondiente al que se refiere la opción ejercitada.
Para el ejercicio 2013 la opción podrá ejercitarse mediante presentación de declaración censal en el mes de diciembre de este año.
La exclusión de la aplicación del régimen de estimación objetiva del IRPF prevista en el artículo 36.2 RIVA supondrá la exclusión en ese mismo año del régimen simplificado del IVA.
La modificación del plazo de presentación de las autoliquidaciones del IVA previsto en el artículo 71.4 RIVA, eliminando la excepción existente para la liquidación del mes de julio, que se ingresará por los obligados tributarios el día 20 de agosto en lugar del 20 de septiembre.
La adaptación de las referencias del Reglamento del impuesto a las modificaciones habidas en materia de facturación, tras la entrada en vigor el 1 de enero de 2013, del nuevo Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
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Fuentes: Agencia Tributaria
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el octubre 18, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria
El artículo 27 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. BOE, de 28 de septiembre de 2013 habla de las modificaciones de este impuesto
Para periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2013.
Se introduce la Deducción por Inversión de Beneficios, para los sujetos pasivos que cumplan los requisitos del Régimen de Entidades de Reducida Dimensión. La deducción se aplicará sobre la cuota íntegra del ejercicio en el que se realice la inversión, y consiste en el 10 por ciento de los beneficios que se inviertan en:
– Elementos nuevos del inmovilizado material
La deducción será del 5 por ciento para las entidades que tributen a tipo reducido por mantenimiento o creación de empleo.
La inversión deberá realizarse en el plazo comprendido entre el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios y los dos años posteriores salvo acuerdo de plan especial de inversión aprobado por la Administración tributaria.
Los elementos patrimoniales deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil si es inferior.
La base de la deducción será el importe de los beneficios del ejercicio, sin incluir el Impuesto sobre Sociedades, se aplicará un coeficiente determinado por:
a. En el numerador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, minorados por aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción, bonificación, deducción del artículo 15.9 de esta Ley o deducción por doble imposición, exclusivamente en la parte exenta, reducida, bonificada o deducida en la base imponible, o bien que haya generado derecho a deducción en la cuota íntegra.
b. En el denominador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades.
Se deberá dotar una reserva por inversiones, con cargo a los beneficios del ejercicio, por un importe igual a la base de deducción, que será indisponible en tanto que los elementos patrimoniales de referencia deban permanecer en la entidad.
Esta deducción es incompatible con:
– La aplicación de la libertad de amortización
– con la deducción por inversiones (artículo 94 de la Ley 20/1991)
– la Reserva para inversiones en Canarias (artículo 27 de la Ley 19/1994
Una modificación importante en relación a las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
Ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2013
Esta medida viene a solucionar el problema que tenían las empresas que no generaban suficientes beneficios para poder aplicar la deducción en I+D.
Da la posibilidad de renunciar a un 20 por ciento (en concepto de descuento) del importe de la deducción generada, a cambio del cual podrán aplicar la deducción sin límites. En caso de insuficiencia de cuota se podrá solicitar su abono a la Administración tributaria, a través de la declaración del Impuesto de Sociedades.
No podrá dar lugar a la aplicación de más de una deducción en la misma entidad salvo disposición expresa, ni podrá dar lugar a la aplicación de una deducción en más de una entidad.
Aplicable a partir del 29 de septiembre de 2013.
La redacción anterior permitía la reducción en la base imponible, del 50% de los ingresos procedentes de determinados activos intangibles. La reforma sustituye ingresos por rentas netas, sin modificar los bienes cuya cesión puede beneficiarse del régimen. El incentivo fiscal pasa ahora a ser del 60% de la renta neta procedentes de la cesión. Determina cómo se calculan las rentas netas, mantiene la exclusión del beneficio fiscal de las rentas procedentes de determinados bienes y permite a los sujetos pasivos solicitar a la Administración tributaria la adopción de:
Un acuerdo previo de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de los activos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión.
un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías a que se refiere el apartado 1 del artículo 23 y de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de aquellos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión.
Aplicable a partir del 1 de enero de 2013. Se modifica la Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, estableciendo diferentes importes según el grado de discapacidad del contratado y eliminando la anterior referencia a “minusvalía”. También se elimina la obligatoriedad de que el contrato sea “por tiempo indefinido”.
o Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
o Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65 por ciento, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
Modificación de la regulación del tipo impositivo reducido para entidades de nueva creación constituidas a partir de 1 de enero de 2013
Salvo que deban tributar a un tipo inferior como regla general para este tipo de empresas, la escala a aplicar será:
Base imponible entre 0 y 300.000 euros el 15% y por la base imponible restante el 20% aplicable al primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva y el siguiente.
el octubre 10, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria
La Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización supone un paso adelante a la hora de hacer mas competitivas y eficaces la iniciativas emprendedoras. Trae novedades fiscales de gran interés. Pone a disposición del emprendedor, modificaciones importantes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido. Hemos de analizarlas con mucho detenimiento para poder extraer el máximo beneficio. Estudiaremos cada semana las oportunidades que nos brinda en cada impuesto, Comenzamos hoy con el IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. La deducción se aplicará exclusivamente en la cuota íntegra estatal.
Cuando se hubiese aplicado la exención por reinversión únicamente formará parte de la base de la deducción, la cantidad que resulte de las cantidades satisfechas por la suscripción menos la cantidad aplicada como base de la exención por reinversión
La aplicación de la deducción requerirá que exista un exceso en el importe comprobado del patrimonio del contribuyente, en inversiones realizadas, al finalizar el período impositivo con respecto al año anterior.
Será necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos.
– Los fondos propios de la entidad no podrán superar 400.000 euros en el inicio del período impositivo en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.
La deducción solamente se aplicará respecto de las acciones o participaciones suscritas a partir del 29 de septiembre de 2013
Se suprime la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que estaba en vigor hasta la entrada de esta nueva ley.
No obstante, los contribuyentes que obtengan ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones adquiridas con anterioridad al 29 de septiembre de 2013, cuyo valor total de adquisición no exceda, para el conjunto de entidades, de 25.000 euros anuales, ni de 75.000 euros por entidad durante todo el período de tres años y que cumplan los requisitos establecidos en la disposición adicional trigésima cuarta de la Ley del Impuesto sobre la renta, podrán aplicar la exención.
Se establece la exención por reinversión de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación a la que nos hemos referido previamente. La exención podrá ser total, si se reinvierte el importe total obtenido por la transmisión de las acciones, o parcial cuando el importe reinvertido sea inferior al total percibido en la transmisión.
Cuando se hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la transmisión de las acciones. En este caso, la exención no procederá respecto de los valores que permanezcan en el patrimonio del contribuyente.
Cuando se transmitan al cónyuge, o a parientes en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido.
Cuando se transmitan a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas citadas en el punto anterior, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio.
– Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.
– Se deberá invertir una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del período impositivo que corresponda a los rendimientos netos de actividades económicas. La base de la deducción será esta cuantía.
– El porcentaje de deducción será del 10 por ciento. No obstante, será del 5 por ciento, cuando se hubiera practicado la reducción del 20 por ciento o la reducción por mantenimiento o creación de empleo, o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
– El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica.
– La deducción se aplicará siempre que se determine el rendimiento en estimación directa en cualquiera de sus modalidades. No obstante, se determine el rendimiento neto por estimación objetiva se podrá aplicar cuando se establezca reglamentariamente.
– En todo caso deberán cumplirse los requisitos para las empresas de reducida dimensión. La cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior ha de ser inferior a 10 millones de euros.
Esta deducción será aplicable a los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir de 1 de enero de 2013.
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el septiembre 28, 2013 en Asesoria, Ayuda Emprendedor
El envío de estos correos fraudulentos, conocidos como “phishing”, fue detectado gracias a la colaboración de los internautas, que se pusieron en contacto con los servicios de información de la Agencia Tributaria. Ya se han tomado las medidas necesarias para perseguir este intento de fraude, ir bloqueando las páginas que intentan suplantar la imagen de la Agencia e impedir que los servidores vinculados con el fraude puedan recibir los datos de contribuyentes.
La primera medida para combatir el “phishing” es la prevención de los usuarios ante comunicaciones sospechosas que incluyan la petición de datos bancarios. Resulta muy conveniente que el ciudadano que tenga conocimiento de un caso de ‘phishing’ recibido por correo electrónico remita a la Agencia Tributaria el correo original para que sea posible el análisis de la correspondiente dirección web. La Agencia Tributaria agradece la colaboración ciudadana para informar de este tipo de fraudes.
fuente: Agemcia tributaria
Se simplifica los modelos de contratos para facilitar e incentivar la contratación estable
el agosto 29, 2013 en Ayuda Emprendedor, Consultoria
ueves, 29 de agosto de 2013
Durante su comparecencia a petición propia ante la Comisión de Empleo y Seguridad Social de la Cámara Baja, Báñez ha explicado que la existencia de un elevado número de formularios y un sistema complejo de bonificaciones a la contratación supone una barrera para el pequeño empresario.
“Es un problema que solventaremos dentro muy poco. Los trabajos técnicos ya están muy avanzados y se negociará con los agentes sociales”, ha asegurado.
La ministra ha destacado que el informe de evaluación de la reforma laboral supone un ejercicio de análisis y de transparencia inédito, y que cumple un compromiso incluido en la propia ley en el momento de su aprobación.
En este sentido, Báñez ha señalado que el Ministerio de Empleo y Seguridad Social ha elaborado un análisis riguroso que pone de relieve los cambios que ya se observan en el funcionamiento del mercado de trabajo, y que están favoreciendo un aumento de la competitividad. Báñez puso como ejemplo las últimas noticias del sector de la automoción, el sector químico-farmacéutico, las tecnologías de la información, o la siderurgia, citando casos concretos como Ford, Renault, Opel Nissan, Lilly o Fujitsu, que están apostando por España para traer sus inversiones con la consiguiente creación de empleo. Datos que demuestran que la economía está volviendo a atraer inversión, porque es más competitiva, y como es más competitiva, está equilibrando su balanza comercial.
No obstante, la ministra ha señalado la necesidad de introducir nuevos impulsos a este proceso, a través de la simplificación y clarificación de los modelos de contratos.
El ritmo al que se han ido registrando las inaplicaciones ha sido creciente y en la primera mitad de 2013 se han contabilizado casi el doble que en todo 2012. En su inmensa mayoría, también las inaplicaciones de convenios han sido pactadas (96%).
el junio 29, 2013 en Asesoria, Ayuda Emprendedor, oficina virtual
El Consejo de Ministros ha aprobado la remisión a las Cortes Generales del Proyecto de Ley de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización.
IVA de caja: para paliar los problemas de liquidez y de acceso al crédito de las empresas, se crea un régimen especial de IVA de caja, con el que las pymes y autónomos podrán aplazar el pago del IVA hasta el momento del cobro de la factura.Podrán acogerse a este régimen los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones no supere los dos millones de euros, régimen conforme al cual los sujetos pasivos del impuesto pueden optar por un sistema que retrasa el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido en la mayoría de sus operaciones comerciales hasta el momento del cobro, total o parcial, a sus clientes.
Incentivos fiscales a la calidad del crecimiento a través de la innovación empresarial: Se permite que las deducciones por I+D+i que puedan aplicarse en un ejercicio puedan recuperarse mediante un sistema único en España de devoluciones.Este novedoso sistema aporta una garantía a los empresarios de que van a poder recuperar sus inversiones en I+D. Se empezará aplicar ya a los gastos e inversiones en I+D realizados en 2013, pudiéndose cobrar en 2015.
Adicionalmente, se perfecciona el marco regulatorio de las cédulas de internacionalización y se crea un nuevo instrumento, los “bonos de internacionalización“, con el fin de añadir mayor flexibilidad a la emisión de títulos que tengan como cobertura préstamos vinculados a la internacionalización.
Atracción de talento e inversión: nuevo régimen de visados y autorizaciones de residencia. Se facilita y agiliza la concesión de permisos de residencia, por razones de interés económico, a través de un procedimiento ágil y rápido, ante una única autoridad,
Se ha añadido una medida importante para mejorar la financiación de los emprendedores, consistente en que el capital social mínimo de las sociedades de garantía recíproca se eleva a quince millones de euros, desde los 1,8 millones de euros actuales.Con esta medida, se fortalece a estas sociedades para que puedan prestar mejor sus servicios de garantía a las empresas, y con ello, que las empresas puedan acceder al crédito con mayor facilidad.