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Timestamp: 2019-11-16 23:40:39+00:00
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Matched Legal Cases: ['§ 1', "l'article 1384", '§ 10', '§ 20', "l'article 1384", 'art. 1384', "l'article 1384", '§ 30', "l'article 1384", '§ 40', "l'article 1384", '§ 50', '§ 60', '§ 70', '§ 80', 'art. 1384', 'art. 1384', 'art. 1384', 'art. 1384', "l'article 1384", '§ 90', "l'article 1384", "l'article 6", '§ 100', "l'article 1639", '§ 110', "l'article 1586", "l'article 1384", '§ 120', "l'article 1586", "l'article 1384", '§ 130', '§ 140', "l'article 2", '§ 150', '§ 160', '§ 170', "l'article 1378", "l'article 70", '§ 180', '§ 190', "l'article 1639", "l'article 1384", '§ 200', '§ 210', '§ 220', "l'article 1384", '§ 230', '§ 240', 'art. 328', '§ 250', "l'article 1384", '§ 260', '§ 270', '§ 280', "l'article 1384", '§ 290', '§ 300', '§ 310', '§ 320']

BOFiP-IF-TFB-10-90-50-20120912
1 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 1-12/09/2012)
L'exonération prévue au deuxième alinéa du I de l'article 1384 A du CGI porte sur la taxe foncière sur les propriétés bâties de la construction ou de la partie de construction qui remplit les conditions requises pour être exonérée (cf. BOI-IF-TFB-10-90-10 , BOI-IF-TFB-10-90-20 et BOI-IF-TFB-10-90-30 ).
10 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 10-12/09/2012)
20 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 20-12/09/2012)
Les constructions neuves à usage locatif qui répondent aux conditions du deuxième alinéa de l'article 1384 A du CGI sont exonérées de taxe foncière sur les propriétés bâties pendant une durée de quinze ans à compter de l'année qui suit celle de leur achèvement (CGI, art. 1384 A I, 1 er alinéa).
a. Allongement prévu à l'article 1384 A I ter du CGI
30 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 30-12/09/2012)
Pour les constructions de logements visées au deuxième alinéa du I de l’article 1384 A du CGI , la durée de l'exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties a été portée de 15 à 25 ans ( article 92 de la loi de programmation pour la cohésion sociale n° 2005-32 du 18 janvier 2005 ) lorsque les constructions bénéficient d'une décision d'octroi de subvention ou de prêt aidé prise entre le 1 er juillet 2004 et le 31 décembre 2009.
Cette mesure, codifiée sous le premier alinéa du I ter de l'article 1384 A du CGI , a été prorogée par l' article 6 de la loi de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion (n° 2009-323 du 25 mars 2009 ) pour les constructions de logements sociaux pour lesquels la décision d'octroi de la subvention ou de prêt aidé intervient jusqu'au 31 décembre 2014.
Sont ainsi concernées par cette disposition, les constructions de logements neufs à usage locatif pour lesquelles la décision d’octroi de la subvention ou du prêt aidé a été prise entre le 1er juillet 2004 et le 31 décembre 2014. Cette extension est applicable en métropole et dans les DOM.
40 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 40-12/09/2012)
- de 25 ans lorsque la décision de subvention ou de prêt intervient entre le 1er juillet 2004 et le 31 décembre 2014. Il en est de même lorsque la décision de subvention ou de prêt intervient le 1er juillet 2004 ou le 31 décembre 2014 ;
- de 15 ans lorsque la décision de subvention ou de prêt interviendra à compter du 1er janvier 2015.
b. Allongement prévu à l'article 1384 A I bis du CGI
50 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 50-12/09/2012)
Pour les constructions de logements visées au deuxième alinéa du I de l’article 1384 A du CGI, l' article 90 de la loi de finances pour 2002 (n° 2001-1275 du 28 décembre 2001), codifié au I bis de l’article 1384 A du CGI , a porté la durée de l’exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties de 15 à 20 ans pour les constructions de logements pour lesquelles l’ouverture de chantier est intervenue à compter du 1 er janvier 2002 et qui satisfont à certains critères de qualité environnementale.
60 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 60-12/09/2012)
L’ article 5 de la loi portant engagement national pour le logement (n° 2006-872 du 13 juillet 2006), codifié au deuxième alinéa du I ter de l’article 1384 A du CGI , a porté la durée d’exonération mentionnée au I bis de cet article de 20 à 30 ans pour les constructions qui bénéficient d’une décision d’octroi de subvention ou de prêt aidé prise entre le 1er juillet 2004 et le 31 décembre 2009 dont l'ouverture du chantier est intervenue à compter du 16 juillet 2006 et qui satisfont à certains critères de qualité environnementale.
70 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 70-12/09/2012)
Enfin, l' article 6 de la loi n° 2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre les exclusions a prorogé cette mesure pour les logements dont la décision d'octroi de la subvention ou de prêt aidé intervient jusqu'au 31 décembre 2014.
80 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 80-12/09/2012)
Le tableau suivant présente selon la date d'ouverture du chantier et la date de décision de subvention ou de prêt, la durée d'exonération applicable.
Article 1384 A I et 1er alinéa du I ter
Article 1384 A I bis et I ter
Du 01/01/2002 au 15/07/2006 (jour précédent celui de la publication de la loi n° 2006-872 du 13/07/2006)
(art. 1384 A I bis)
Du 01/07/2004 au 31/12/2014
(art. 1384 A I ter, 1er alinéa)
Du 01/07/2004 au 31/012/2014
(art. 1384 A I ter 2ème alinéa)
À compter du 01/01/2015
(art. 1384 I bis)
c. Allongement prévu à l'article 1384 A I quater du CGI
90 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 90-12/09/2012)
La durée d'exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties des constructions appartenant à l'association « Foncière Logement » est portée de quinze à vingt-cinq ans pour les constructions qui bénéficient d'une décision d'octroi de subvention prise entre le 1 er mars 2007 et le 31 décembre 2014 (I quater de l'article 1384 A du CGI, modifié par l'article 6 de la loi n° 2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion ).
100 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 100-12/09/2012)
Pour les logements à usage locatif appartenant aux organismes d'habitations à loyer modéré et aux sociétés d'économie mixte, les départements peuvent, par une délibération prise dans les conditions prévues à l'article 1639 A bis du CGI, c'est-à-dire avant le 1er octobre pour être applicable à compter de l'année suivante, prolonger, pendant une durée qu'ils déterminent, la durée de certaines exonérations, dont notamment celle mentionnée à l’article 1384 A du CGI (article 1586 A du CGI).
110 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 110-12/09/2012)
Les logements doivent, l'année précédant celle de la première application du régime prévu à l'article 1586 A du CGI, bénéficier de l'exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties prévue à l'article 1384 A du CGI.
120 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 120-12/09/2012)
S'agissant d'une prolongation de l'exonération antérieure, les logements doivent également remplir, au cours de chacune des années au titre desquelles l'article 1586 A du CGI est appliqué, les conditions d'exonération requises pour le maintien du régime d'exonération de l'article 1384 A .
Tous les logements bénéficiant de cette exonération ne bénéficient donc pas des dispositions de l' article 1586 A du CGI ; il en est ainsi, par exemple, des immeubles visés à l' article 1384 A du CGI acquis en accession à la propriété.
130 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 130-12/09/2012)
Cette condition doit être remplie au 1 er janvier de la première année d'application de l'exonération prévue à l' article 1586 A du CGI et au 1 er janvier de chacune des années de la période d'exonération.
140 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 140-12/09/2012)
Ce sont ceux énumérés à l' article L 411-2 du CCH :
- offices publics de l'habitat
Remarque : L'article 49 de la loi n° 2006-872 du 13 juillet 2006 portant engagement national pour le logement prévoit que le Gouvernement est autorisé à prendre par ordonnance toutes mesures pour substituer aux offices publics d'habitations à loyer modéré (OPHLM) et aux offices publics d'aménagement et de construction (OPAC) une nouvelle catégorie d'établissements publics d'habitations à loyer modéré dénommés « offices publics de l'habitat ». Les immeubles affectés à l'habitation qui appartiendront aux offices publics de l'habitat seront éligibles au bénéfice de l'exonération ;
Remarque : Conformément à l'article 2 de l' ordonnance n° 2006-1048 du 25 août 2006 relative aux sociétés anonymes coopératives d'intérêt collectif pour l'accession à la propriété , les sociétés anonymes de crédit immobilier doivent, avant le 1er janvier 2008, se transformer en sociétés anonymes coopératives d'intérêt collectif pour l'accession à la propriété ( ar ticles L. 215-1 à L. 215-10 du CCH ). Ces dernières n'entrent pas dans le champ d'application des différents dispositifs fiscaux applicables aux organismes d'habitations à loyer modéré. L'exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties prévue à l' article 1586 A du CGI ne leur est donc pas applicable.
150 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 150-12/09/2012)
- soit des sociétés d'économie mixte locales, réglementées par la loi n° 83 - 597 du 7 juillet 1983 modifiée . Ces sociétés sont celles qui associent les communes, les départements, les régions ainsi que leurs groupements avec une ou plusieurs personnes privées et éventuellement d'autres personnes publiques, y compris l'Etat qui dans ce cas ne peut pas être majoritaire.
160 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 160-12/09/2012)
Comme la précédente, cette condition doit être remplie au 1 er janvier de la première année d'application de l'exonération prévue à l' article 1586 A du CGI , ainsi qu'au 1 er janvier de chacune des années de la période d'exonération.
170 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 170-12/09/2012)
- les logements construits en vue de la location mais n'ayant plus cette affectation au 1 er janvier de l'une des années visées ci-dessus ;
- les logements faisant l'objet de contrats de location-attribution ou de location-vente visés à l' a rticle 1378 quinquies du CGI (il ne s'agit pas de logements locatifs).
Remarque : l'article 1378 quinquies du CGI a été abrogé à compter du 1er janvier 2011 par l'article 70 de la loi de finances rectificative pour 2010 (n° 2010-1658 du 29 décembre 2010)
180 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 180-12/09/2012)
190 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 190-12/09/2012)
Les délibérations des conseils généraux doivent être prises dans les conditions prévues à l'article 1639 A bis du CGI, c'est-à-dire avant le 1er octobre pour être applicable à compter de l'année suivante
Ces délibérations s'appliquent aux logements qui bénéficient, en application de l'article 1384 A du CGI, d'une exonération venant à expiration le 31 décembre de l'année de la délibération ou des années suivantes.
200 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 200-12/09/2012)
210 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 210-12/09/2012)
220 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 220-12/09/2012)
Sur les cas de remise en cause de l'exonération prévue à l l'article 1384 A du CGI, voir III
230 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 230-12/09/2012)
240 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 240-12/09/2012)
L'octroi de l'exonération prévue à l' article 1586 A du CGI est subordonné au dépôt d'une déclaration dans les conditions fixées par les articles 328 E à 328 G de l'annexe III au CGI (imprimé n° 6666 D).
Cette déclaration doit être souscrite auprès du service des impôts du lieu de situation des biens, avant le 1 er janvier de la première année à compter de laquelle le redevable de la taxe foncière sur les propriétés bâties peut bénéficier des dispositions de l' article 1586 A du CGI (art. 328 F de l'annexe III au CGI) .
250 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 250-12/09/2012)
Exemple : Sur délibération en date du 30 juin N, le conseil général a décidé de prolonger, pendant 10 ans, l'exonération prévue à l'article 1384 A du CGI .
Si l'immeuble remplit toutes les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue à l' article 1586 A du CGI , son propriétaire a jusqu'au 1 er janvier N+1 pour déposer la déclaration 6666 D s'il veut bénéficier pendant 10 ans, à compter du 1 er janvier N+1 de l'exonération de la part départementale de taxe foncière sur les propriétés bâties.
260 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 260-12/09/2012)
- les prêts prévus à l' article R. 331-1 du CCH sont remis en cause ;
270 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 270-12/09/2012)
280 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 280-12/09/2012)
Par ailleurs, en cas de mutation à titre gratuit ou à titre onéreux des logements visés au d euxième alinéa de l'article 1384 A du CGI , les conventions s'imposent de plein droit au nouveau propriétaire ( art. L. 353-4 du CCH ). Dans ce cas, l'exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties relative à ces logements est maintenue sauf, notamment, si la convention est résiliée ou si la construction n'est plus affectée à un usage locatif ou à un usage d'habitation principale.
290 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 290-12/09/2012)
Outre les cas listés ci-avant l'exonération est remise en cause pour les organismes agréés dont l'un des objets est de contribuer au logement des personnes défavorisées, notamment dans les situations suivantes :
- les prêts consentis au titre de la participation des employeurs à l'effort de construction sont remis en cause (cf BOI-IF-TFB-10-90-20-20 , I-C) ;
300 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 300-12/09/2012)
Conformément aux dispositions de l' article 1406 du CGI , l'exonération temporaire de de taxe foncière sur les propriétés bâties des constructions de logements neufs financées à plus de 50 % au moyen d'un prêt prévu à l' article R. 331-1 du CCH est subordonnée au dépôt d'une déclaration d'achèvement des travaux dans les 90 jours de leur réalisation définitive.
310 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 310-12/09/2012)
320 (BOFiP-IF-TFB-10-90-50-§ 320-12/09/2012)