Source: https://es.scribd.com/document/165223012/detracciones-1
Timestamp: 2017-02-26 08:04:54
Document Index: 12582962

Matched Legal Cases: ['artículo 10', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 16', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 16', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 174', 'artículo 12', 'artículo 10', 'artículo 16', 'artículo 12', 'artículo 74', 'artículo 74', 'artículo 74', 'artículo 9', 'artículo 74', 'artículo 178', 'artículo 103', 'artículo 103', 'artículo 18', 'artículo 103']

detracciones 1
NavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseUna mirada al sistema de detracciones tributariasUno de los puntos más delicados de nuestro sistema tributario es la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), especialmente a los servicios, debido a la combinación de dos características: al ámbito de aplicación muy mal delimitado y a la severidad de las sanciones aplicadas.
Por Jorge Picón Gonzáles el 13 de Septiembre 2011 1:25 PM 13 0 0
El SPOT, también denominado "sistema de detracciones", es un mecanismo de recaudación de impuestos mediante el cual el adquirente de determinados bienes o servicios (descritos en la norma correspondiente) gravados con el IGV, debe depositar una parte del precio total en una cuenta del Banco de la Nación perteneciente al propio proveedor, que servirá para realizar pagos a la SUNAT, por cualquier deuda tributaria (no sólo IGV), y luego de un período de tiempo (aproximadamente cuatro meses) puede liberarse, si es que el titular de la cuenta no tiene más deudas con la Administración.
En un principio, el SPOT sólo afectaba a la venta de determinados bienes que se producían en el sector rural, como azúcar, arroz pilado, madera y alcohol etílico. Pero con el transcurso de los años el ámbito de aplicación de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniería, transporte de bienes por vía terrestre, transporte público de pasajeros por vía terrestre, los contratos de construcción y recientemente la reparación y mantenimiento de bienes muebles.
A. Venta de bienes
En el caso de los bienes señalados en el anexo 1:
La detracción (el depósito) la realizará el adquirente con anterioridad al traslado de los bienes.
En el caso de retiro de bienes el depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En el supuesto de los bienes señalados en el anexo 2:
El depósito debe efectuarlo el adquirente hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10°. En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
B. Prestación de servicios (anexo 3)
El usuario del servicio o el que encarga la construcción debe efectuar la detracción hasta la fecha de pago (total o parcial) o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a la anotación de la factura en el Registro de Compras o lo que ocurra primero.
En los supuestos de venta establecidos en el anexo 2, en caso que el proveedor reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, debe efectuar la detracción dentro del quinto día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.
Cuando el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la totalidad de la factura, sin descontar la detracción deberá efectuar la detracción dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en la cual ha recibido el dinero.
Un punto sustancial y controvertido en el SPOT está referido a las consecuencias que impone al comprador, al usuario del servicio o de forma subsidiaria al proveedor o prestador del servicio en caso dichos sujetos no efectúen la detracción. Las sanciones, como veremos a continuación, resultan extremas:
/-*/-*/-*/-*/-*/El ABC de las detracciones, retenciones y percepciones
VotarMaloRegularBuenoMuy buenoGenial MaloRegularBuenoMuy buenoGenial. Media: 4 (1 voto) .12 Octubre, 2011 - 08:22 Estos términos suenan similar y pueden ser muy confusos pero son necesarios para evitar la evasión tributaria del IGV y generar mayores ingresos para el Estado. Conócelos en Mass.pe.
Víctor Zavala, gerente legal de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la aplicación de estos tres regímenes permite la recaudación de al menos 33% del IGV que capta la Sunat,
las empresas deben destinar recursos. Vea aquí un demo. arena y piedra. alcohol.
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. mantenimiento de carga. madera. transporte de personas. mas conocido como detracciones.pero puede restarle competitividad a las empresas designadas por la Administración Tributaria como ‘agentes’ de retención y percepción. pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones significativas. dentro de su misma empresa. para aplicar cada uno de estos regímenes. la empresa que adquiere determinados bienes (azúcar. entre otros. al pagar a su proveedor deberá de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y 15%. Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar reconoce que. utilizará este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. algodón.
. Este monto deberá ser depositado en el Banco de la Nación en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al sistema. La no detracción puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado.
El proveedor por su parte.
En esta misma línea. etc) o servicios tales como intermediación laboral. arrendamiento.
En el caso de importaciones. etc. micro.
Por otro lado. pero después de los tres meses. a partir del cual se inicia el trámite para la devolución con lo cual el proceso dura no menos de seis meses. departamentos. los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolución de estas retenciones. por lo general. la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) para retener parte del Impuesto General a las Ventas. con ocasión de la adquisición de bienes o servicios a sus proveedores. el importador deberá de pagar todos los tributos que gravan a los bienes importados y además deberá de entregar a Aduanas el 3. pequeñas y medianas empresas. a la primera venta de bienes inmuebles (edificios.
El MEF designa también agentes de percepción (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarán en el futuro por sus operaciones gravadas.En este régimen.5% de adelanto que servirá para pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien.). incluido el IGV.
. La percepción resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta. a la prestación de servicios y a los contratos de construcción.
Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar explica que esto sucede. en los casos de ventas por montos mayores a S/. adicionalmente al precio de venta. luego que éste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso.100.
Así. designada como agente de percepción. para evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven oportunamente. las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al sistema.
Víctor Zavala. /-/-*/-*/*-/-*
Ejemplos de detracciones. por ejemplo. el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). retenciones y percepciones de IGV
. el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepción. le aplica una percepción al precio de venta de este producto. el adquirente de la cerveza deberá pagar. recomienda que los sistemas de pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables. En este caso. debería de autorizarse la compensación automática con otros tributos que adeude el contribuyente. El adquirente podrá utilizar dicho pago adicional como crédito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. gerente legal de la CCL. cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza. También existe la posibilidad de pedir la devolución si es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crédito. En todo caso. sin perjuicio de la posterior fiscalización por parte de la administración tributaria.Igualmente.
9.24 Octubre. 9. abogado del estudio Echecopar.690). Posteriormente.000) y pagará girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta.000 ----------------------------Precio de Venta S/.09:08
Hace unos días publicamos los conceptos de estos regímenes de administración del Impuesto General a las Ventas (IGV). 50.53. Para mayor información sobre el procedimiento. El proveedor emitirá la factura. Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Recordemos que para aplicar las detracciones. cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.53.
Detracciones Valor de Venta S/.59. *La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo.000 + IGV (18%) S/.310 ----------------------------Saldo a pagar S/.9. sírvase revisar este vínculo. 2011 . dependerá de los bienes o servicios sujetos al sistema. El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón.000 Detracción (9%)* S/. conjuntamente con la Constancia de Depósito.000).
. El comprador o usuario. incluido el IGV. ahora veamos su aplicación práctica. entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/. 5.310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual.5. retenciones y percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto. declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.690
El comprador o usuario deberá depositar los S/. declarará su IGV (S/.
20. 23.000 + S/. aplicando los montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período.Valor de venta S/. 22.416 ----------------------------Saldo a pagar S/.600 ----------------------------Precio de Venta S/. 1. Asimismo. El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV.000 + IGV (18%) S/.184
El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes.490
El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/. deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. dependerá del régimen de percepción aplicable. las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración. según el régimen que corresponde.600 Retención (6%) S/. 5.900).
. 3. 5. El cliente o importador. deberá emitir y entregar un comprobante de retención al proveedor. Posteriormente.590) y emitirá el comprobante de percepción.5. 6.900 + Percepción (10%)* S/.
Percepciones Valor de venta IGV (18%) S/. más la percepción realizada (S/. 590 -----------------------------Total a cobrar S/. * La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. aplicará como crédito del IGV.
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EN QUÉ SUPUESTOS SE APLICA LA DETRACCIÓN CUANDO SE PRESTA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES?
Desde el 1 de mayo del 2011 se aplica el sistema de detracciones a los servicios de mantenimiento y/o reparación de bienes muebles.-*/-*/*-/*-/*/-*
Regimen de Detracciones – Aspectos Generales El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . ¿Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3. ello ha originado una serie de situaciones problemáticas para gran cantidad de contribuyentes que prestan dichos servicios. éste. sobre
. para luego depositarlo en el Banco de la Nación.SPOT (Sistema de Detracciones) es un mecanismo que garantiza el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. por su parte. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. serán considerados de libre disponibilidad para el titular. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Este mecanismo consiste en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema.
ya que se pretende su conservación.
Para poder conocer el significado del término “mantenimiento” recurrimos a la versión en internet del Diccionario de la Real Academia Española RAE (www.
El motivo del presente informe es analizar algunos supuestos de servicios de reparación y/o mantenimiento de bienes muebles. sobre todo para determinar si se presentan dificultades en la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Estado .rae. EL MANTENIMIENTO Y/O REPARACIÓN: Verificación de los conceptos
A efectos de poder desarrollar el tema resulta prioritario realizar una definición de los conceptos “mantenimiento” y “reparación”.
Lo antes citado implica necesariamente que exista de manera previa un bien que deba conservarse o protegerse. industrias. entre otros. etc.
Si nos percatamos el objeto del mantenimiento es procurar la conservación de un determinado equipo. de manera constante y por el mayor tiempo posible.todo para determinar cuándo es que realmente se debe aplicar la detracción o verificar la fecha en la cual el servicio se brindó. un bien o una línea de producción.2 ¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES EN LAS QUE PUEDE PRESENTARSE EL MANTENIMIENTO?
. edificios. el cual puede ser explotado. 2.es). más conocido como el Sistema de Detracciones. ello con la finalidad que los mismos se encuentren en óptimas condiciones de operatividad confiable.SPOT. como puede ser el caso de una pieza en un museo o un cuadro en una colección de una pinacoteca. los cuales se aprecian a continuación. utilizado o simplemente se guarda la tenencia del mismo sin que sea consumido. puedan seguir funcionando
adecuadamente”.. entre otros temas.
Al realizar la consulta sobre el término MANTENIMIENTO el mismo alude en su segundo significado a aquel “Conjunto de operaciones y cuidados necesarios para que instalaciones.
(iii) MANTENIMIENTO PREDICTIVO.rae.El mantenimiento puede presentar diversas modalidades.es).es).
2. el cual tiene como significado “Arreglar algo que está roto o estropeado” (www. tiene como finalidad anticiparse a la falla antes que esta se produzca e imposibilite el funcionamiento del bien o maquinaria.
También se puede mencionar que la reparación consiste en la acción y el efecto de poder reparar bienes u objetos que no funcionan correctamente o que fueron fabricados defectuosamente. Ello se puede apreciar sobre todo en las empresas que tiene algún tipo de escáner que al conectarse con el bien de manera electrónica y a través de un test se verifica su funcionamiento.rae. Ello se observaría solo cuando el equipo o el bien deja de funcionar 1. que vendría a ser la traducción del concepto TPM.
(iv) MANTENIMIENTO PRODUCTIVO TOTAL.
La REPARACIÓN proviene del verbo reparar. pero ello es costoso y requiere del cambio de la cultura organizacional de la empresa. conocido también como el sistema japonés de mantenimiento industrial. que son las siglas en inglés de TOTAL PRODUCTIVE MAINTENANCE2. intenta rebajar el mantenimiento correctivo a través de la aplicación de una rutina de inspecciones periódicas de los bienes y de recambio de los elementos dañados.
(ii) MANTENIMIENTO PREVENTIVO. Ello implica una decisión de la empresa sobre todo para verificar el funcionamiento correcto de los equipos y evitar que a última hora estos fallen. Para llegar a esto se requiere de equipos y herramientas de monitoreo con parámetros. Este proceso resulta costoso en un inicio pero los beneficios se aprecian en el tiempo. Bajo este modelo todos los integrantes de una organización son responsables del buen funcionamiento de los bienes e instalaciones.3
Para poder conocer el significado del término “reparación” recurrimos a la versión en internet del Diccionario de la Real Academia Española RAE (www. el cual busca reparar la falla en el bien o equipo una vez que ésta se ha producido. entre las que podemos nombrar son:
(i) MANTENIMIENTO CORRECTIVO.
MAQUINARIAS Y/O EQUIPOS QUE FORMAN PARTE DE LAS PLANTAS DE PROCESAMIENTO DE RECURSOS HIDROBIOLOGICOS.04.2011 solo estarán sujetos a la detracción del 9% los siguientes mantenimientos o reparación de bienes muebles:
. LAS OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIÓN POR MANTENIMIENTO Y/O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES A PARTIR DEL 1 DE MAYO DE 2011
Desde el 1 de mayo de 2011 entró en vigencia el texto de la Resolución de Superintendencia Nº 098-2011/SUNAT.REDES CONFECCIONADAS PARA LA PESCA DE MATERIAL TEXTIL SINTETICA O ARTIFICIAL . FACTORIA Y DEMAS DE REGISTRO INFERIOR O IGUAL A 1000 T .
Fuente: http://orientacion.BARCOS DE PESCA.3.2004 hasta el próximo 30.
4. LAS OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIÓN POR MANTENIMIENTO Y/O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES HASTA EL 30 DE ABRIL DE 2011
Cuando se aprobó la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT se incorporó dentro del Anexo 3 que consigna los servicios sujetos a la detracción. los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles mencionados en el cuadro que antecede.pe/index.gob. la cual fuera publicada en el Diario Oficial “El Peruano” el 21 de abril de 2011). pero limitándolo a una lista de partidas que iban acompañadas de conceptos.
Este dispositivo modifica el concepto del numeral 3 del Anexo 3 de la Resolución de
.sunat. cuyo nacimiento de obligación tributaria se hubiera producido desde el 15 de setiembre de 2004 hasta el 30 de abril de 2011.php?option=com_content&view=article&id=722:mant enimiento-y-reparacion-de-bienes-muebles&catid=111:informacion-general&Itemid=184
De lo antes expuesto. debemos precisar que estuvieron sujetos al Sistema de Detracciones. FACTORIA Y DEMAS DE REGISTRO SUPERIOR A 1000 T BOYAS Y FLOTADORES PARA REDES DE PESCA
. De este modo desde el 15.09.BARCOS DE PESCA. al servicio de mantenimiento o reparación de bienes muebles como numeral 3.LAS DEMAS REDES DE MALLAS ANUDADAS DE MATERIA TEXTIL SINTETICA O ARTIFICIAL LAS DEMAS REDES DE MALLAS ANUDADAS
5. nos percatamos que allí se define como BIENES MUEBLES a los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.1 ¿ESTÁN SUJETOS A LA DETRACCIÓN TAMBIÉN LOS BIENES INTANGIBLES?
El problema que se observa es que la definición contenida en la Ley del Impuesto General a las Ventas (señalada en el numeral anterior) es más amplia ya que considera a los derechos sobre los bienes y a una serie de intangibles.Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. se excluirían a los intangibles. LA DEFINICIÓN DE BIENES MUEBLES CONTENIDA EN LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Al realizar una revisión del inciso b) del artículo 3º de la Ley del Impuesto General a las Ventas. invenciones. Por ello. los signos distintivos.
Es por ello que se determina que estarán sujetos a la detracción del 9%
mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3º de la Ley del IGV”. Esta norma sería la propia Ley del Impuesto General a las Ventas. si asumimos una interpretación restrictiva y acorde con lo que se pretende incorporar al sistema de detracciones. las naves y aeronaves.
5. referido al mantenimiento o reparación de bienes muebles.
Además. derechos de llave y similares. así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
En este orden de ideas apreciamos que los bienes que califican como intangibles quedarían descartados de la afectación o al sistema de detracciones en de lo que respecta al muebles. esta modificatoria no detalla el concepto de bienes muebles sino lo que hace es remitir a otra norma que si contiene tal definición.
. derechos de autor. los derechos referentes a los mismos.
Si nos percatamos. ¿hasta que punto se puede apreciar que se realiza un “mantenimiento” o “reparación” de los bienes intangibles? si éstos por su propia naturaleza no afectan nuestros sentidos.
aparte de la omisión en las declaraciones de las operaciones realizadas.
Resulta interesante revisar la información que se publicó en la página DERECHO del Diario Oficial “El Peruano” antes que entre en vigencia los alcances de la Resolución de Superintendencia Nº 098-2011/SUNAT.
Lo que se está buscando como objetivo es cerrar una brecha de evasión que existía en este rubro. del total de contribuyentes que declaran ventas gravadas con el IGV. lo cual permitirá incrementar la recaudación tributaria. el 33% no determina impuesto por pagar y un porcentaje casi igual de
contribuyentes declara un IGV menor al promedio del sector. lo cual es otro indicio de extendido incumplimiento tributario entre los contribuyentes que desarrollan actividades de mantenimiento y reparación de bienes muebles"3. la inclusión en el sistema de detracciones de estas actividades se sustenta en el hecho de que al efectuar un análisis de las ventas gravadas con el IGV se observa la existencia de un porcentaje significativo de contribuyentes de este sector económico que en sus declaraciones no consignan operaciones gravadas con el mencionado impuesto. sería la evasión tributaria en este sector.
Además. SI SE HA PRESTADO UN SERVICIO DE MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES HASTA EL 30 DE ABRIL DE 2011 Y NO ESTABA DENTRO DE LOS CONCEPTOS QUE LA NORMA ANTERIOR CONSIGNABA: ¿SE DEBE REALIZAR LA DETRACCIÓN?
. cuando se menciona que “…con esta iniciativa se busca ampliar el sistema a las demás actividades del universo de servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles. lo cual constituiría un indicio de que estarían omitiendo declarar ingresos por los servicios prestados.
6. aparte de poder contar con mayor información en las declaraciones determinativas e informativas que puedan presentar los contribuyentes.2 ¿CUÁLES FUERON LAS RAZONES PARA INCORPORAR A TODOS LOS BIENES MUEBLES AL SISTEMA DE DETRACCIONES?
Una de las principales razones que pueden haber servido para que la Administración Tributaria haya incorporado a todos los bienes muebles dentro del sistema de detracciones.5.
Para la Sunat.
7. reparación y pintura de las unidades.
Solamente cuando el servicio de mantenimiento y/o reparación de bienes muebles en general se presta a partir del 1 de Mayo de 2011. 700 (Setecientos Nuevos Soles) se deberá aplicar el porcentaje del 9%. existen baches y rompe muelles que de verdad rompen la dirección y hacen sufrir a los palieres y los embragues. las calles son estrechas. 700 Nuevos Soles se
. lo cual obliga a sus propietarios a llevarlos a los talleres de mecánica para que realicen el correspondiente planchado.
En caso que se facture por este concepto y la operación supere los S/.Tomando en cuenta que hasta el 30 de abril de 2011 solo estaban sujetos a las detracciones por mantenimiento y reparación de bienes únicamente una lista de bienes taxativa. el servicio de mantenimiento o reparación de estos últimos no procedería ya que la operación se prestó en un lapso de tiempo en el cual no se encontraban sujetos a la detracción. ya sea por estética o por la propia operatividad de la unidad vehicular para su posterior circulación nuevamente. ALGUNOS EJEMPLOS DE REPARACIÓN Y/O MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES SUJETOS A LA DETRACCIÓN DEL 9%
A continuación se analizarán algunos ejemplos de reparación y/o mantenimiento de bienes muebles. si se hubiera prestado servicios respecto de bienes distintos a los mencionados en dicha lista. existirá aplicación de las reglas de la detracción.1 ¿EL SERVICIO DE PLANCHADO Y PINTURA DE CARROCERÍAS DE VEHICULOS SE ENCUENTRA SUJETO AL SISTEMA DE DETRACCIONES?
En una ciudad donde el transporte no se encuentra todavía ordenado en su totalidad. toda vez que lo que se intenta es regresar la estructura del vehículo a su forma original.
Ello puede inclusive presentarse cuando el servicio se hubiera prestado hasta el 30 de abril de 2011 y la facturación se hubiera realizado posterior al 1 de mayo de 2011. todo ello origina a veces que los vehículos por diversas razones colisionen o choquen.
Si se observa con detalle. el servicio de planchado y pintura que brinda un taller de mecánica calificaría como un servicio de reparación de bienes muebles. conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. por lo que si el monto de la operación supera los S/.
El problema que se puede presentar es que si en una sola factura se hubieran considerado los dos conceptos. realizan una recomendación a la empresa indicando que por un tema de mantenimiento preventivo se debe optar por cambiarlo. el cual es utilizado para trasladar mercadería de los almacenes. para lo cual le emiten una factura por la venta del parabrisas que incluye la mano de obra por la instalación. 700 Nuevos Soles y la otra factura sería por la venta del parabrisas. que están ubicados en los pisos superiores al área de ventas que está en la primera planta. toda vez que se trata de un servicio que calificaría dentro de lo que es el mantenimiento. una por el servicio de colocación del parabrisas que si estaría sujeto a detracción. ello implicaría que se tendría que realizar la detracción por el total de la operación. En este caso lo aconsejable es que se emitan dos facturas. sufre la rotura parcial del parabrisas por la caída de una piedra en un cerro. recomendación que es aceptada por ésta y optan por cambiarlo por uno nuevo. ya que lo que se está realizando es la entrega de un bien que no está sujeto a detracción.
Una determinada empresa cuenta dentro de su infraestructura con un ascensor industrial. El ascensor ha dejado de
En los talleres los técnicos luego de analizar la avería en el parabrisas. debemos precisar que la colocación del parabrisas constituye una obligación de hacer. conforme lo dispone el literal j) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. el cual no se encuentra sujeto a la detracción.
Frente a ello. siempre que la operación supere los S/.deberá
9%.2 ¿LA ADQUISICIÓN DE UN PARABRISAS PARA UNA CAMIONETA Y SU POSTERIOR COLOCACIÓN EN UN TALLER ESTÁ SUJETA A DETRACCIÓN?
Puede tratarse el caso de una unidad vehicular que al transitar por una determinada carretera.
7. Ello no sucede con la venta del parabrisas. Al regresar a su base la empresa propietaria de la camioneta decide llevar la unidad vehicular a los talleres de la casa comercial que le vendió la unidad.
ello siempre que se superen los S/. 2 “TPM se puede mirar como una filosofía sobre mantenimiento de origen japonés que se ha difundido por todo el mundo gracias a su gran éxito y a su capacidad de transformar entornos. una falla en una pieza imposibilita el desarrollo del resto del equipo.funcionar porque uno de los cables que permite el ascenso o descenso de la cabina se ha roto.
Cuando se emite la factura. TPM se puede mirar como una estrategia de mejora que involucra no solo a la alta dirección sino también a todos los empleados y que utiliza herramientas como el liderazgo. además empezar a ver a mantenimiento como una gran inversión mas no como un gasto.
Al llamar a la compañía de reparaciones ésta determina la falla del ascensor y procede a repararlo.
En la implementación de un programa de TPM se deben enfrentar varios retos como el compromiso por parte de toda la organización. etc. su vida útil se agotó. el medio ambiente. mejorar procesos y optimizar recursos. la calidad. lo cual originó una sobrecarga que daño otros componentes del elemento electromecánico. situación distinta es en el caso del servicio de reparación. la perseverancia y la disciplina para lograr que este recurso humano se vea involucrado en un mejoramiento continuo. esto último ocurre principalmente en los equipos electrónicos integrados que son multifuncionales. como por ejemplo una impresora que escanea. la satisfacción del cliente. imprime.
. se incorporan a todo costo la mano de obra y los repuestos. el mantenimiento. Por lo que se consulta que parte de la factura estará sujeta a la detracción. por lo que se recomienda que se separen las facturas en dos y en caso de no ser posible se deberá realizar la detracción por el monto íntegro consignado en la operación. 700 Nuevos Soles.
_____________________ 1 Ello puede producirse porque el equipo nunca recibió mantenimiento. los equipos. de este modo cambia el cable roto y por prevención – previo acuerdo con la empresa – cambia todos los cables que utiliza el ascensor. la adaptación de las personas para los cambios que traerán mejoras en la producción. los empleados. la seguridad. en el caso del ascensor se deberá tomar en cuenta que la venta de los repuestos no es un concepto que se encuentre sujeto a la detracción. recibe fax y es a la vez una fotocopia.
Al igual que en el caso del reemplazo del parabrisas mencionado anteriormente. le da mantenimiento a las poleas y al elemento electro-mecánico. Para lograrlo se deben romper aquellas barreras ideológicas y culturales.
Ante las omisiones identificadas en las declaraciones de servicios.wikipedia.html El 29 de marzo ya se publicó la Resolución de Superintendencia 063-2012-SUNAT que amplia el sistema de detracciones a los demás servicios gravados con el IGV con un porcentaje del 9%.gob.aspx?key=qFgRSN9Dj3k=
Publicado en Detracciones. citemos los siguientes enlaces: http://alanemiliomatosbarzola. lo cual permitirá generar ahorros para cumplir con vuestras obligaciones.com/#!/2012/03/sunat-ampliara-el-sistema-de.com. 2008
Como recordarán el 19 de marzo ya les habiamos adelantado esta información.com/2012/03/19/sunat-ampliara-el-sistema-de-detracciones-a-los-demas-serviciosgravados-con-el-igv-con-un-porcentaje-del-9/ http://tributacionperuamatos. Esta información puede consultarse en la siguiente página web:
http://es. el TPM es mantenimiento del equipo realizado sobre una base de toda la compañía”. Como el TQC (Total Quality Management).jm | Visto: 38021 veces | Etiquetas : mantenimiento. reparación de bienes.org/wiki/Mantenimiento_productivo_total
14.wordpress.04.
detracciones: Para el servicio de mantenimiento de naves.El mantenimiento productivo total (TPM) es el mantenimiento productivo realizado por todos los empleados a través de actividades de pequeños grupos. 30 MAR 2012 07:06:49 +0000UTC 10. que es un control de calidad total de toda la compañía.2011.sunat. El texto de la norma completa puede ser descargada en el siguiente enlace: http://www.pe/edicion/noticia.elperuano. Conviene tener en cuenta que la Administración con acertado criterio recoge un pedido de muchos empresarios formales a fin que se uniformice este tratamiento.
http://www.pe/legislacion/superin/2012/063-2012. con vigencia a partir del martes 02 de abril 2012 . mantenimiento de bienes
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+00002012-03-30T07:06:49+00:0031000000BFRI 12 COMENTARIOS
GRATIS 0031000000BFRI . vehículos y aeronaves.pdf
. Retenciones y Percepciones a la(s) 14:36 el día viernes 03 junio por alva.blogspot.
b) Los servicios prestados por el Seguro Los servicios prestados y bebidas tales en Social de Salud – ESSALUD. aprobado por Decreto Supremo N.° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje.c) servicio de expendio de
por la Oficina de Normalización Previsional – ONP.° refiere la Resolución y de Superintendencia modificatorias. ANEXO 1 ANEXO 3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo. en los diferentes eventos desarrollados a nivel nacional se les hizo referencia a ello.° 029-2004-MINCETUR. e) El servicio de alojamiento no permanente.Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N.° alude la Resolución y de Superintendencia 057-2007/SUNAT normas 073-2006/SUNAT normas
. y normas modificatorias. incluidos los servicios complementarios a éste.d) El comidas al establecimientos abiertos público como
restaurantes y bares. f) g) El servicio postal y el servicio de entrega rápida. y el tiempo nuevamente nos da la razón. h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que N.Desde el año pasado. El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se N.
19 MAR 2012 01:11:27 +0000UTC 10. SERVICIOS DETRACCIÓN 9%. con el cual se extiende el sistema de detracciones del IGV (en el caso de los servicios) a los demás servicios no comprendidos en los porcentajes
Último Minuto. SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN SUJETOS AL SISTEMA
TIPO DE BIEN. SPOT SERVICIOS 9%
+00002012-03-19T01:11:27+00:0031000000BMON 2008 10 COMENTARIOS
GRATIS 0031000000BMON . tal como se indicó en los diferentes seminarios que tuve la oportunidad de exponer a nivel nacional.
ANEXO 2 ANEXO 4 TIPO DE BIENES. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.modificatorias. y aquí les proporcionamos el proyecto de resolución de superintendencia a aprobarse en los siguientes días. ANEXOS RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT. DETRACCIONES 9%. SUNAT se alista para generalizar la aplicación del sistema de detracciones del IGV. SERVICIO O CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
“037
Demás servicios gravados con el IGV”
Alan Emilio Matos Barzola Abogado Especialista en Derecho Tributario en una Superintendencia Gubernamental (2012) y Profesor del Programa de Especialización en Tributación del Ceups de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos (2011-2012)
ARCHIVADO EN DERECHO TRIBUTARIO Y CUMPLIMIENTO. SUNAT ETIQUETADO CON 063-2012-SUNAT. DETRACCIONES. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT.
nuevamente antes que el resto: SE RESUELVE: Artículo 1. Referencia Para efecto de la presente norma. De esta forma en caso se tenga la duda si un servicio se aplique una u otra tasa se deberá aplicar el porcentaje del 9%. Así por ejemplo. si una entidad duda si un servicio califica como fabricación de bienes por encargo (cuyo porcentaje de detracción es 12%).° 155-2004-EF y norma modificatoria. según el texto del Anexo 1 que forma parte de la presente norma.° 940..DEROGACIÓN DE LA CUARTA DISPOSICIÓN FINAL DE LA RESOLUCIÓN Deróguese la Cuarta Disposición Final de la Resolución.. que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.Modificación del Anexo 4 de la Resolución Inclúyase a los “Demás servicios gravados con el IGV” en el Anexo 4 de la Resolución. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. comuníquese y publíquese. según el texto del Anexo 2 que forma parte de la presente norma. a efecto de asignarles un código de identificación. a fin de incluir como operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los “Demás servicios gravados con el IGV” y establecer el porcentaje que se aplicará para determinar el monto del depósito. Artículo 2.. si dicho servicio no califica como tal.señalados en otras categorías. deberá aplicar el 9%. Regístrese. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL Única.VIGENCIA La presente resolución entrará en vigencia el 1 de abril de 2012 y será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Modificación del Anexo 3 de la Resolución Inclúyase el numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolución. A continuación se transmite el proyecto. aprobado por Decreto Supremo N. Artículo 3°.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. toda alusión a Resolución se entenderá referida a la Resolución de Superintendencia N. ANEXO 1 ANEXO 3
y normas modificatorias. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud – ESSALUD.° 029-2004-MINCETUR.Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N. e) El servicio de alojamiento no permanente. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. incluidos los servicios complementarios a éste. El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se N.° alude la Resolución y de Superintendencia modificatorias.° refiere la Resolución y de Superintendencia modificatorias.CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo. aprobado por Decreto Supremo N.° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que N. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares. f) g) El servicio postal y el servicio de entrega rápida. 057-2007/SUNAT normas 073-2006/SUNAT normas
. c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional – ONP.
DETRACCIONES 9%. Régimen de detracción.i)
Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
. tributación
El sistema de Spot (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias) consiste básicamente en el descuento (detracción) que efectúa el comprador de un bien o el usuario de un servicio (afecto al sistema) de un porcentaje del importe para pagar dichas operaciones para luego depositarlo directamente en la cuenta corriente que el proveedor o quien presta el servicio debe abrir al efecto en el Banco de la Nación. IGV. SERVICIOS DETRACCIÓN 9%.
ANEXO 2 ANEXO 4 TIPO DE BIENES. SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN SUJETOS AL SISTEMA
TIPO DE BIEN. RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT. SPOT SERVICIOS 9%
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ARCHIVADO EN DETRACCIONES ETIQUETADO CON 063-2012-SUNAT. Sunat. SERVICIO O CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
Alan Emilio Matos Barzola Especialista en Tributación.
Ventajas Ayuda a la recaudaron del impuesto general a las ventas y a su vez disminuye la informalidad. Ha permitido apreciar que la evasión es alta, ya que con este sistema se ha logrado detectar que se puede recaudar más si se logra incorporar a más contribuyentes, ya que existen como tales, pero que evaden el pago de sus obligaciones tributarias. Ha facilitado la creación de un fondo que le permite al contribuyente afrontar sus obligaciones tributarias y evitar que en el futuro, producto del incumplimiento o evasión tributaria, se generen cuantiosas deudas impagas. Desventajas Limita la utilización del crédito fiscal, para los periodos en los que se anota el comprobante de pago en el registro de compras o cuando se realizo el depósito, no puede utilizar el crédito cuando no se detrae. (Si la persona esta obligada a detraer y no lo hace o no lo deposita pierde su crédito fiscal). Disminuye el efectivo disponible del contribuyente por cuanto no recibe el total del importe del comprobante. Los anexos del sistema del Régimen de Detracción contienen conceptos que no pueden especificar el detalle de cada operación de las compañías, lo cual se presta a diferentes interpretaciones por el contribuyente y genera confusión para determinar que operaciones están afectas al sistema. Propuesta La Sunat debe aclarar de manera didáctica cuales son los servicios afectados al Spot y establecer por equidad un régimen de Gradualidad de sanciones aplicables por omisión en la detracción y deposito, e inclusive eximiéndose de las mismas cuando la omisión obedece a la seguridad o vaguedad de las normas. Tanto el sistema de gradualidad como el de incentivos al cumplimiento deben ser incorporados al código tributario. Por otro lado consideramos que la sanción deberá terminar con el pago de la multa por el monto de la detracción no efectuada con la reducción de la gradualidad, toda vez que el infractor económico, no es el comprador sino el vendedor El gobierno debe responder al llamado del sector privado para concertar las medidas para ampliar la base tributaria y de esta manera poder establecer sus políticas fiscales coherentes que no tengan consecuencias en el costo para las empresas.
Fuente: este artículo es extraído en su integridad de la separata del CPC Víctor Vargas Calderón, de la exposición en el XXI Congreso Nacional de Contadores Públicos. Tema: Impuestos al consumo y otros. Ayacucho-Perú 2008
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25 de Septiembre, 2007 · Portal Contable
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
serán considerados de libre disponibilidad para el titular. ¿Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. Así tenemos: 1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:    La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del país. o Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción.
2. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:   La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones sujetas
En la venta gravada con el IGV: a. En el retiro considerado venta. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. en los casos en que este lo realice. El usuario del servicio 3.1. En el retiro considerado venta. 1. En los traslados. En la venta gravada con el IGV: a. el sujeto del IGV.2.1. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. bien o
.2.3. El adquiriente b. El adquiriente b. Para los bienes del Anexo 1: 1. Su numeración no sea conforme. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando:    No presente el refrendo del Banco de la Nación. 2. El proveedor. El prestador del servicio. 1. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1.1.al Sistema son los servicios gravados con el IGV. el sujeto del IGV. Para los servicios del Anexo 3: 3. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. Para los bienes del Anexo 2: 2.2. siempre que resulte de aplicación el Sistema. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. 2. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. 3. El proveedor. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
sunat. añadiduras o cualquier indicio de adulteración.html
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miércoles. Servicios Anexo 3 RS 183-2004/SUNAT
SISTEMA DE DETRACCIONES SERVICIOS DEL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183-2004/SUNAT
Fuente: Revista Actualidad Empresarial.pe/orientacion/sDetracciones/index.
http://www. Contenga enmendaduras. borrones.gob. 24 de septiembre de 2008
Sistema de Detracciones (SPOT).
servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. en la cual el expositor fue parte del Staff de Asesores Tributarios hasta el 31 de diciembre del 2008 All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor
Y otra situación que reclaman (en algunos casos con justo derecho) que al solicitar la liberación de fondos de las cuentas de detracciones se les ingresa como recaudación importes sobre los cuales aún se dirime su procedencia. planteándose que la cuenta de detracciones pueda aperturarse en cualquier otro banco nacional lo cual les facilitaría el sistema.00 ante una demanda y medida cautelar judicial el importe de su cuenta de detracciones no podría ser afectada. Así por ejemplo si una persona natural con negocio tiene una cuenta de detracciones por S/. servicios básicos. entre otros). Los antidetracciones estiman que se les quita liquidez y se les distrae recursos que deberían servir para el pago de gastos corrientes (pago de remuneraciones.00 y una cuenta corriente por S/. obviamente que no tendría que ver con el IGV pero si aplicable para las regularizaciones y otros pagos ante Sunat. Otro sector estima que se aplique inclusive para los recibos por honorarios profesionales de cuarta categoría.000. a manera de un sistema de detracciones paralelo. Para los más ayayeros de Sunat vienen pregonando en ciertos círculos que ya es tiempo que se aplique la detracción al universo de los servicios en el país. Aquí ubicamos no solamente a mi gente linda de SUNAT sino a un considerable sector de empresarios y profesionales (contadores y abogados) que estiman con adecuado concepto a este sistema.1. ¿Por qué existe el sistema de detraccion del IGV? Dependiendo la óptica de quién analiza esta pregunta pueden agruparse dos bloques: .90.000. . salvaguardándose de esta manera al negocio.
. principalmente porque permite ahorrar fondos para poder de esta manera cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias.LOS PRODETRACCIONES.LOS ANTIDETRACCIONES.1. En otros casos manifiestan una pérdida de tiempo que se tenga que efectuar el depósito exclusivamente en el Banco de la Nación (largas colas en el Centro de Lima. cuotas de tarjetas. ya que al existir una normatividad muy dispersa en muchos casos se omite por un lado emitir el comprobante con el sello (operación sujeta al sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central) y en otros casos se busca artificialmente generar conceptos para no aplicar el sistema. ya que esta cuenta de detracciones no podría ser embargada por terceros al ser una cuenta intangible e inembargable. Muchos contribuyentes manifiestan la incomodidad de aplicar el sistema debido a que existe mucha informalidad (no de parte de ellos) sino con los terceros. en Arenales. en Fiori o en Pardo). lo cual les perjudica proyectos de corto plazo.
pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior
b) Actividades de contabilidad. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. por lo que es recomendable prepararse y documentarse sobre su aplicación correcta. A partir del 29 de setiembre del 2004. 2.
i) Actividades de envase y empaque (7495). (7493). televisión o medios escritos tales como periódicos. En el caso de los servicios hay que distinguir que expresamente el anexo 3 de la Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT disntingue entre dos tipos de servicios: 2.Ante tales posturas corresponde indicar que el sistema de detracciones del IGV aún tendrá larga data en nuestro país. asesoramiento en materia de impuestos (7412).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). Debe tenerse en cuenta que este fondo es un imperativo legal por lo que el contribuyente debe aperturar la cuenta en el Banco de la Nación. incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. Sorry por la demora ahora si continuamos con el tema con harto contenido en detalle. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). f) Publicidad (7430). no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio.
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). g) h) Actividades Actividades de de investigación limpieza y de seguridad edificios (7492). revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. ¿Todos los servicios se encuentran afectos al sistema de detracciones del IGV? No debe caerse en la falacia en pensar que todos los servicios se afectan al sistema. tales como : a) Actividades jurídicas (7411). para efecto del Sistema. interesados en la obtención de anuncios. existiendo varias incorporaciones al sistema.1 Aquellos que se aplica la versión 3 del CIIU de Naciones Unidas. teneduría de libros y auditoría.
Aqui es importante observar el criterio del Informe 003-2011-SUNAT que por ejemplo indica expresamente ello en función a una consulta sobre los Contratos de Construcción que se encuentran comprendidos dentro de los alcances del sistema de detracciones del IGV a partir del nacimiento de obligaciones tributarias desde el 01 de diciembre del 201o tal como lo señala la Resolución de Superintendencia 293-2010-SUNAT. Esto lo indicamos porque inclusive a la fecha existen algunos “contribuyentes” que creen que porque en su factura se ha descrito “servicio administrativo general” cuando en realidad se trata de un servicio contable ya burlarían la aplicación del sistema de detracciones.blogspot.2. lo cual da risa y sería avalado solamente si el fiscalizador de SUNAT es lo suficientemente “inocente” o “buena gente” lo cual la mayoría de personas que conocemos de estos temas sabemos que no ocurre. Cartas y Oficios emitidos por la SUNAT han permitido dirimir algunas controversias.2. Es por ello que siempre los informes y pronunciamientos de SUNAT son publicados en este portal y otros relacionados para que todos tengan a la vista estos criterios que deben ser analizados e interiorizados por cada ente de acuerdo a su realidad económica y tipo de transacción efectuada.
. aunque debe tenerse en cuenta que no son tampoco la verdad absoluta. este tema tiene harta casuistica a nivel nacional y en muchos casos la diversidad de Informes. Aquellos servicios en los cuales se debe aplicar la versión 4 del CIIU de Naciones Unidas. Debe quedar claro que la Tributación es una labor lógica y no puede pretenderse burlar la realidad económica con criolladas.com/2011/01/21/ciiu-construcciones-revision-4-ciiunaciones-unidas-2/ Lo indicado en este numeral 2 debe tenerse siempre presente al momento de interpretarse en forma clara si una operación se encuentra comprendida dentro de estos alcances.com/2011/01/informe-003-2011-sunat-detracciones-los. El texto del refrido informe puede ser descargado directamente en este portal web y también en el siguiente enlace: http://tributacionperuamatos. En muchos casos algunas entidades que por ejemplo han realizado servicios que califican como “fabricación de bienes por encargo” pretenden evitar la detracción colocando cualquier cosa en el comprobante argumentando en forma ilusa “ahi no dice eso por eso mno se hace la detracción causita”.html Ojo la versión 4 del CIIU de Naciones Unidas puede ser descargado directamente en el siguiente enlace: http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.
que rige a partir del 1 de noviembre. detraciones. y ante la duda igual estimará que se aplique la detracción. detracciones.. el fiscalizador de todas maneras estimará que la operación se encontraba dentro de la detracción del IGV. tributaciòn perù
-*/-*/*-/-*/La Sunat incorpora bienes agropecuarios y mineros al sistema de detracciones Sábado 03 de noviembre del 2012 | 15:48 La medida.tributacionperu. SPOT. spot perù. IGV.Debe tenerse en claro otro detalle. se tomó debido a que se detectó un elevado incumplimiento de las obligaciones tributarias y altos niveles de evasión.
(USI)Compartir
. (Continuamos en instantes)
All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor www. …. SUNAT no pierde el tiempo cuando está fiscalizando y si por ejemplo le ponemos “servicio de reenvalse teconlógico dual de alineamiento según acuerdo de las partes” cuando la realidad económica es que el servicio es un mantenimiento de una unidad vehicular o equipo. sunat.com
Publicado por Alan Emilio Matos Barzola en 09:55 Etiquetas: 183-2004/sunat.
En primer término se busca aplicar la detracción a los bienes exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV).compartir por mailValorar: 1 2 3 4 5 Noticias Relacionadas
Sunat controla uso de insumos químicos Sanción a quienes envíen mercadería a La Parada Sunat incautó 17 toneladas de juguetes chinos La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria informó hoy que.
. principalmente del sector agropecuario. ha incorporado al sistema de detracciones la comercialización de diversos bienes de los sectores minería y agropecuario.
La Sunat incorporó la comercialización de diversos bienes de estos sectores debido a que se detectó un elevado incumplimiento de las obligaciones tributarias y altos niveles de evasión. a partir del 1 de noviembre. cuyo ingreso constituye Renta de Tercera Categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
carbón bituminoso y puzolana. arcillas.
. porque se ha verificado que un amplio sector presenta un alto nivel de evasión tributaria.La tasa propuesta es de 1. diatomitas. coquina. así como los concentrados de minerales metálicos no auríferos.
La Sunat afirma que los contribuyentes de las actividades de la minería no metálica evidencian un alto nivel de informalidad en la cadena de producción y comercialización.
De manera similar. sílice. lo que permitirá asegurar el pago de las obligaciones tributarias que estas operaciones generan. calcita. baritina. y evitará que se genere y acumule nuevos montos por pagar. se propone incorporar al sistema con una tasa de 5% la venta de oro y demás minerales metálicos exoneradas del IGV. talcos. sulfatos. silicato. bentonita.5%. andesita. borato.
Asimismo. carbón antracita. arenisca. No se ha incluido a la sal. caolín.
“Con la ampliación del sistema de detracciones a más productos se evitará que se genere deuda tributaria adicional en cobranza coactiva y se logre cobrar la deuda existente”.
Entre los minerales no metálicos cuya comercialización estará sujeta a la detracción figuran la dolomita. yeso. además de la competencia desleal proveniente del incumplimiento tributario. sostuvo la Sunat. siendo la tasa de 6%. especialmente el Impuesto a la Renta. se amplió la lista de minerales no metálicos cuya producción y comercialización estará sujeta al sistema de detracciones. el hormigón y los fosfatos en esta lista.
el Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (llamado Sistema de Detracciones) es un mecanismo administrativo a través del cual los sujetos que realicen alguna de las operaciones sujetas al sistema.Finalmente. deben aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nación. ASPECTOS PREVIOS
Como es de conocimiento general. manifestó que estas medidas se complementarán con las acciones de control que viene implementando. con la f que sus clientes (denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mism porcentaje del importe de la operación o un monto fijo. con la finalidad de generar fondos que exclusivamente para el pago de las siguientes obligaciones: 1 a) Deudas tributarias
. /*-/-*/-/-*/
OS PRÀCTICOS: qué debe el de de la A la
ealizarse
etracción?
clusión de los servicios
ravados con el
1. de ser el caso.
incluidos sus res intereses. según
Detracciones al transporte de
Superintendenci a Nº 073-2006/SUNAT (13. es el referido a la oportunidad en que el depósito de la de
Sobre el particular. administrados y/o recaudados por la SUNAT.2004)
El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el lGV. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. contratos de construcción y servicios contenidos en los Anexos 1.
Las cuales incluyen los tributos o multas. en la medida que
Superintendenci a Nº 057-2007/SUNAT (18.2007) el vehículo en el cual es prestado dicho servicio.03. cuando el importe de la operación sea mayor a S/. 700
Superintendenci a Nº 266-2004/SUNAT (04.2004)
la primera venta de arroz pilado Sistema Detracciones de
El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre. sea mayor a S/. es preciso indicar que un aspecto que hasta la fecha gener confusión entre los sujetos obligados (clientes). la Administración Tributaria ha regulado la aplica este sistema a las siguientes actividades:
TIPO Sistema Detracciones a Bienes y Servicios de
ÁMBITO DE APLICACIÓN Bienes.11.2006)
bienes realizado por vía terrestre Sistema Detracciones de a
corresponda.b) Costas y gastos .08. debe recordarse que hasta el momento. 2 y 3
BASE LEGAL Resolución de
Superintendenci a Nº 183-2004/SUNAT (15. 400 La primera venta de bienes gravada con el IVAP. transite por las garitas o puntos de peaje señalados
al transporte público de pasajeros
realizado por vía terrestre
En relación a cada uno de estos sistemas. y los originados aportaciones a ESSALUD y a la ONP. así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos.
Este concepto incluye las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Co en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. que constituyan ingreso del Tesoro Público.05.
en el presente Informe Tributario analizaremos los momentos en los cuales.2004)
En relación a estos bienes. relacionamos estos factores para determinar estos momentos:
BIENES DEL ANEXO 1 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA SUJETO OBLIGADO MOMENTO PARA EFECTUAR El retiro de considerado venta bienes A REALIZAR EL DEPÓSITO El sujeto del IGV EL DEPÓSITO Cuando ocurra primero: • La fecha del retiro. Con ello pretendemos clarificar el panorama respecto de esta obligación.
Bajo estas consideraciones. 2. debe tenerse en cuenta que el momento para efectuar el depósito de la det depende fundamentalmente del tipo de operación realizada así como del sujeto obligado a efectuar el d Siendo así. debe ser verificado en la Resolución de Superintendencia 2004/SUNAT (15.debe efectuarse. pues el depósito no oportuno está sancionado con una multa pecuniaria. Para ello. el d de la detracción debe efectuarse.
. ello considerando que cada sistema tiene sus propias reglas. Es má situación también podría derivar en que se tome un crédito fiscal indebido.
2. en el siguiente cuadro resumen.08. se presentan variadas situaciones prácticas. pues recuérdese que la utilización está condicionada al depósito oportuno.
Esto resulta fundamental.
DEFINICIÓN Azúcar Alcohol etílico Algodón
El detalle de cada uno de los bienes incluidos en este anexo. en caso corresponda. por se utilización común. Cabe mencio para un mejor entendimiento. BIENES DEL ANEXO 1 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS
Los bienes sujetos a detracción incluidos en el Anexo 1 del Sistema de Detracciones a Bienes y Servicios siguientes:
ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA Nº 1. • La fecha en que se emita el comprobante de pago. nos centraremos fundamentalmente en el Sistema de Detracc Bienes y Servicios y en el Sistema de Detracciones al transporte de bienes realizado por vía terrestre. o. 3.
cuando dicho traslado no se origine en de con el una venta IGV. no obstante. el Regla General: Con anterioridad al traslado de los bienes.
Productos. en los casos de retiro de bienes o en el inte de servicios de transformación con parte del producto final. b) El proveedor.
ocurra primero. Regla de Excepción:
depósito por la adquisición de dicha parte del producto final se realizará en la fecha en que se efectúe el pago respectivo al
encontrándose comprendido el traslado realizado por el emisor itinerante de
final. se puede afirmar que de manera general el depósito de la detracció efectuarse con anterioridad al traslado de los bienes. en los siguientes casos: • Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT. • Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. desde así como zona El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde producto de lo dicho que Para tal efecto. el momento será distinto.
. El traslado fuera del centro de producción.La venta gravada con el IGV a) El adquirente. se entenderá
geográfica que goce de beneficios tributarios
comprobantes de pago .
Como se observa del cuadro anterior. • Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de En Operaciones en las que se intercambien servicios de transformación de bienes con parte del producto final de tales servicios.
En ese caso. deberá entregar al adquirente el o la copia SUNAT de la constancia de depósito.
Tratándose de operaciones sujetas al SPOT. se debe t 4 cuenta lo siguiente : a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el íntegro del depósito correspo a los bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s).IMPORTANTE Tratándose de las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1. b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor. a fin que éste último pueda sustentar el traslado de los de ser el caso. la cual está sancion el comiso de bienes. BIENES DEL ANEXO 2 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS
Los bienes sujetos a detracción incluidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/ son los siguientes:
. el traslado de los bienes señalados en el Anexo 1 de la Resolu Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que se sustenta con una constancia que acredita el depósito parcial por conc SPOT configura la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 174° del TUO del Código Tributario.
3. Ver Informe N° 119-2006-SUNAT/2B0000. el depósito deberá efe respecto de cada unidad de transporte.
19. 15.08. 12. 9. 8. crustáceos. 4. desechos.2004)
En relación a estos bienes. veamos el siguiente cuadro resumen:
BIENES DEL ANEXO 2 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA El adquirente. 18. 5. 16. recortes y desperdicios Bienes del inciso a) del apéndice I de la Ley del IGV Animales vivos Carnes y despojos comestibles Abonos. 11. La venta gravada con el IGV • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. polvo y “pellets” de pescado. 17. 10. subproductos. 3. 7. 6. o.Nº 1. • Dentro del 5to día hábil del mes siguiente a aquel en que se Lo que ocurra primero: SUJETO OBLIGADO A REALIZAR EL DEPÓSITO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
. debe ser verificado en la Resolución de Superintendencia 2004/SUNAT (15. moluscos y demás invertebrados acuáticos
13. 2. cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina. y a efectos de determinar la oportunidad en que debería efectuarse el depósi detracción.
Embarcaciones pesqueras Leche Madera Oro Páprika Espárrago Minerales metálicos no auríferos
El detalle de cada uno de los bienes incluidos en este anexo. 14.
BIENES SUJETOS AL SISTEMA 5 DEFINICIÓN Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón en rama sin desmotar Caña de azúcar Arena y piedra Residuos.
Hasta la fecha en que la Bolsa de sin el haberse depósito Dentro del 5to día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación. El proveedor. • La fecha en que se emita el comprobante de pago. cuando reciba la totalidad del importe de la operación acreditado respectivo. El proveedor. cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.efectúe
comprobante de pago en el Registro de Compras. Cuando ocurra primero: Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza. o. • El sujeto del IGV El retiro de bienes considerado venta • La fecha del retiro.
4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS DEL ANEXO 3
Las actividades sujetas a detracción incluidas en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N 2004/SUNAT son las siguientes:
terio ha sido plasmado en el Informe Nº 174-2006-SUNAT/2B0000. cuando reciba la totalidad del importe sin haberse acreditado el depósito respectivo. siempre que o total al proveedor. los momentos para realizar el depósito de la detracción por cio de transporte de bienes realizado por vía terrestre. sea mayor a S/.
. son los mismos previstos para los s de construcción y servicios señalados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia 2004/SUNAT. sin o de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo 7 obligado a efectuarlo . efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. El prestador del servicio cuando Dentro del 5to día hábil siguiente reciba la totalidad del importe de de recibida la totalidad del la operación sin haberse importe de la operación acreditado el depósito respectivo
o se desprende del cuadro anterior. será el prestador del servicio el sujeto obligado a efectuar el depósito de la ón. en principio. o. orte de la operación o el • Dentro del 5to día hábil del mes referencial. el obligado a realizar el depósito es.nte cuadro resumen:
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE ACIONES SUJETAS AL SUJETO OBLIGADO A MOMENTO PARA EFECTUAR MA REALIZAR EL DEPÓSITO EL DEPÓSITO vicio de transporte de El usuario del servicio Lo que ocurra primero: realizado por vía terrestre • Hasta la fecha de pago parcial o con el lGV. podríamos concluir que en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre con el IGV. según siguiente a aquel en que se onda. sujeto al SPOT. el usuario del Por el contrario.
ación de sanciones s del impedimento señalado en el punto anterior. al señalar que tratándose de operaciones de venta de bienes ndidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. generará la infracción prevista en el literal 1 del 12.
ortante mencionar que en el Informe N° 063-2009-SUNAT/2B0000 esta entidad también ha ado esta consecuencia. pues en tales supuestos. el hecho de realizar el depósito de la ón sin considerar los plazos establecidos. podrá ejercer tal . cuando el adquirente no el depósito de la detracción en los momentos establecidos. usuario o quien encarga la construcción) no podrá ejercer el IGV de compras como crédito En estos casos.NSECUENCIAS DEL NO CUMPLIMIENTO OPORTUNO DEL DEPÓSITO DE TRACCIÓN
cipales consecuencias del no cumplimiento oportuno del depósito de la detracción. sólo a partir del período en que se acredite tal depósito.2 del artículo 12º de la Ley del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
. no procede el crédito fiscal del IGV aplicándolo contra el impuesto bruto del período en el que se realizó la ón del comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras. podríamos as en las siguientes:
rédito Fiscal del IGV pósito de la detracción no se efectúa dentro de los plazos antes previstos. el contribuyente nte. el al crédito fiscal se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.
IÓN: aso expuesto por la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S.04. corresponde ahora determinar el momento en que ésta hacerlo. la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S.2012 (fecha en la que se anotó en el o de Compras) y que el pago del mismo se ha realizado el 26.
portante mencionar que a esta infracción.L.A. publicado en el Diario Oficial no el 14 de Noviembre de 2004.
e desprende del cuadro anterior.C.04.R.2012. bligada a cumplir con la obligación. cuyo valor es de S/. nos consultan acerca del o en que deberá realizarse el depósito de la detracción.
rar que el comprobante de pago se ha emitido el 25.
exto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
.. en las cuales el o será el proveedor: Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. partimos de la que estamos ante una operación (venta) gravada con el IGV.000 más IGV. En relación a esta adquisición. o. en
s casos. para lo cual deberá considerarse lo que ocurra primero entre: La fecha de pago parcial o total al proveedor. 5 m3 de arena (bien incluido en el ). le es aplicable el Régimen de Gradualidad aprobado por la ón de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT (31.
Nº 1: BIENES DEL ANEXO 2 – CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO desarrollo de un conjunto habitacional. inicialmente el adquirente de los bienes es el obligado a el depósito de la detracción.A. con el cual la multa determinada podrá ser con alguno de los porcentajes allí previstos. salvo que se presenten las siguientes situaciones. Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.C. para determinar el sujeto obligado y el momento en que éste debe efectuar el depósito tracción.10. de un bien del anexo 2. la que se sanciona con una multa equivalente al 100% del importe no depositado . habiéndose determinado que la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S. uirido a la empresa “FERRETERÍA EL OLIVAR” S.o Central .2004).A. 1. consideramos necesario analizar el siguiente gráfico (Ver Gráfico 1).C.
000 más IGV.
. 100 m3 de piedra (bien incluido en el ).R.L. En relación a esta adquisición.
Nº 2: BIENES DEL ANEXO 2 – CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL TRO DE COMPRAS del desarrollo de un conjunto habitacional.2012.2012 (fecha en la que se anotó en el Registro de Compras) y que el pago mo se ha realizado el 15. queda claro que la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” deberá efectuar el depósito de la detracción en la fecha de pago (26. por un valor de S/.04.. ha o a la empresa “MINERA PUENTE PIEDRA” S.2012).05.
la información expuesta. pues este o ocurrió primero con respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectuó ción del comprobante de pago en el Registro de Compras (08.2012).A.C. 15.comprobante de pago en el Registro de Compras.05. nos consultan acerca del o en que deberá realizarse el depósito de la detracción. la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.04. considerando que el comprobante de ha emitido el 15.
la obligación de realizar el depósito de la detracción es de manera del adquirente. y emisión del comprobante de pago conjuntamente con su cancelación se produjo el mismo 012.05. el proveedor reciba la totalidad del de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. deberá efectuar el depósito de la ón como máximo el 5º día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del bante de pago en el Registro de Compras (esto es. nos consultan qué procedimiento debe seguir tanto el proveedor como el cliente gularizar esta omisión. la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.
IÓN: erdo a lo previsto por el artículo 10º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.2012 la empresa “ASERRADORA LIMA” S. como adquirente de los bienes.R.
ta premisa. En a este hecho.05.A.C.A. sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que ealizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo. ón que regula la aplicación del sistema de detracciones a bienes y servicios. tratándose de los ncluidos en el anexo 2.000 más IGV.A. dependerá de lo que primero.
. sin o. y considerando el caso expuesto por la empresa “ASERRADORA LIMA” S.R. ha vendido 250 m3 de madera (bien en el anexo 2) a la empresa “CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S. dor de los bienes). no obstante cuando entre otros supuestos.04.L. edor de los bienes se constituye en obligado a cumplir con esta obligación.2012). pues este momento ocurre ue la fecha de pago parcial o total (15. 20. el 08.C. quien por ocimiento. Considerar que el monto de la operación es de S/.L.2012). y considerando que ésta es ada a efectuar el depósito de la detracción por la adquisición de piedra (bien incluido en el ).A. éste se convierte en sujeto o a cumplir con esta obligación.aso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S. ha cancelado totalmente la obligación sin haberle efectuado la detracción.
Nº 3: BIENES DEL ANEXO 2 – CANCELACIÓN TOTAL SIN HABERSE EFECTUADO LA CCIÓN ha 10. al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse realizado el depósito respectivo.C. la determinación del momento en que debe cumplir con esta obligación. entre los siguientes momentos:
anterior.C. es preciso partir de la idea que el obligado a realizar el depósito fue en o la empresa “CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S.
CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO
sentido. De acuerdo a lo anterior.C. ello no anula la infracción que ha cometido el adquirente (“CONSTRUCTORA SAN S” S. pues debe recordarse en principio que éste era el obligado a efectuar la detracción. la a “ASERRADORA LIMA” S. se constituya en obligada a realizar el depósito etracción. en lugar del quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en se anotó el bante de pago en el Registro de Compras.
Nº 4: SERVICIOS DEL ANEXO 3.04. presentamos el siguiente gráfico que confirma nuestra afirmación:
TANTE ando la empresa “ASERRADORA LIMA” S.R.04. tendrá hasta el 17. en la medida que lo que ocurrió primero fue el e la obligación.R.s casos. al no cumplir con su obligación dentro de los momentos establecidos.L. la cual se sanciona con ta equivalente al 100% del importe no depositado.L.
exto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF publicado en el Diario Oficial El el 14 de Noviembre de 2004.2012 (quinto día hábil después del 012) para efectuar el depósito de la detracción.
ecisar que la referida infracción se generó el día siguiente al 10. por haber recibido la totalidad de la operación sin haberse acreditado el depósito vo. mayor detalle.2 de la Ley del Sistema de Detracciones . ha incurrido en la * ón del literal 1 del numeral 12.2012 pues en esa fecha se la obligación de efectuar el referido depósito. debe recordarse que el depósito de la detracción debe efectuarse dentro del quinto hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.).
para deberá considerar lo que ocurra primero entre: La fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.A. En relación a esta operación. en donde:
s casos. la totalidad del importe de la ón. supuesto en el cual éste deberá cumplir con esta ón. Considerar que la factura en n es anotada en el Registro de Compras del período Abril 2012. salvo que cancele al prestador.ha 10. partimos de la premisa que estamos a prestación gravada con el IGV. nos consultan acerca de la oportunidad en que la empresa NVERSIONES” S. para determinar el sujeto obligado y el momento en que éste debe efectuar el depósito tracción. consideramos necesario analizar el siguiente gráfico:
se desprende del cuadro anterior. la empresa “OTC INVERSIONES” S.C. es la obligada ir con el depósito.04. sin acreditar e depósito respectivo.C.R. de un servicio del anexo 3.2012.A.A. por el mantenimiento de una de las maquinarias que posee. habiéndose determinado que la empresa “OTC INVERSIONES” S. inicialmente el usuario de los servicios es el obligado a el depósito de la detracción. la cual ha sido cancelada el mismo día en que se onó.C.
IÓN: so expuesto por la empresa “OTC INVERSIONES” S. deberá realizar el depósito de la detracción.C.
.A. ha recibido la factura Nº 001 -2010 en la misma fecha por la empresa “MECÁNICA ROLLERS” S. corresponde ahora determinar el momento en que ésta deberá hacerlo.L.
nos piden determinar momento se debe realizar el depósito de la detracción.L.C.R. en el caso expuesto lo que ocurre primero es el quinto día el mes siguiente a aquel en que se efectúo la anotación del Comprobante de Pago en el o de Compras (08. De ser así.A.
IÓN: que el caso anterior. nos consulta de cómo debe proceder.04. En relación a esta situación. en el supuesto planteado por la empresa “BUSSINES AND MONEY” debemos determinar cuál de los dos momentos previstos por la normatividad ocurre primero. o. deberá el depósito de la detracción en la fecha de pago (10. por el miento de la oficina en que desarrolla sus actividades.2012).2012.2012.El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.R.CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL TRO DE COMPRAS ha 30. habría que partir de la que tratándose de servicios sujetos a detracción.
la información expuesta. la suma de S/.04. pues este momento ocurrió respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectuó la anotación del bante de pago en el Registro de Compras (08. inicialmente el usuario es el obligado a
.05. la empresa “BUSSINES AND MONEY” S.A. 5.R. queda claro que la empresa “OTC INVERSIONES” S.
IÓN: ose del caso expuesto por la empresa “MARKETING Y VENTAS” S.C.900 por comisiones de venta sin que ma le haya efectuado la detracción correspondiente.2012).05.A. ha recibido la factura Nº 006 mitida en la misma fecha por la empresa inmobiliaria “LAS TERRAZAS” S.2012). la empresa “MARKETING Y VENTAS” S.C. en esa fecha la empresa “BUSSINES AND MONEY” usuaria del servicio) deberá realizar el depósito de la detracción. realicemos el siguiente análisis:
e observa del análisis realizado.
Nº 6: CANCELACIÓN DE SERVICIOS SIN HABERSE EFECTUADO LA DETRACCIÓN cha 16.2012. Sobre el particular.04.
Nº 5: SERVICIOS DEL ANEXO 3.L. Asumir que en el contrato se ha pactado ago del arrendamiento se realice los 15 del mes siguiente al que corresponde el pago y que la se anotó en el Registro de Compras el 30.04. ha recibido de la empresa RCIALIZADORA DE GANADO” S. L.
el depósito de la detracción.R.C. la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S. esto uicio de la sanción que le corresponda al usuario del servicio por no haber realizado la ón. para realizar el depósito de la detracción. el integro de la operación sin que el usuario (“COMERCIALIZADORA DE O” S.2012.L. por el servicio de te de mercaderías. la cual ha sido cancelada el mismo día en que se recepcionó. lo cual en el caso planteado el 23.
ción a esta operación.04. ocurre primero.A. éste se constituye en sujeto obligado a realizar la detracción. ha recibido la factura Nº 001-2010 en la misma fecha por la empresa “TRANSPORTES GENERALES” S. es importante precisar que el plazo máximo para realizar el depósito será el quinto il siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.R.A. sin embargo si éste no lo realiza y cancela el integro de la ón al prestador del servicio.C.
Nº 7: TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE ha 15.) haya realizado la detracción.L. podríamos concluir que al recibir “MARKETING Y VENTAS” S.2012. nos consultan ¿en qué momento la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” deberá realizar el depósito de la detracción? rar que la factura en cuestión es anotada en el Registro de Compras del período Abril de
IÓN: ose del caso expuesto por la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S.
tos efectos.04.
rando lo antes señalado.
. dor del servicio). la misma se convertirá en obligada a realizarse a si el respectivo depósito.C.A. (usuario del servicio de te) es pertinente analizar cuál de los momentos previstos por la Resolución de tendencia Nº 073-2006/SUNAT.
Nº 183-2004/SUNAT que aprobó Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.2012).
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DETRACCION A TODOS LOS SERVICIOS Mediante la R.). a efectos de incorporar a los servicios gravados con el IGV.C. En ese sentido.A.) deberá realizar el depósito de la ón.03.L. en el caso expuesto lo que ocurre primero es la fecha de rcial o total al prestador del servicio (“TRANSPORTES GENERALES” S. modifican la R.e desprende del análisis realizado. echa el usuario del servicio (“TOTAL ARTEFACTOS” S.R. que no estaban sujetos a dichos sistemas. Nº 063-2012 (29.S.
S. televisión o medios escritos tales como periódicos. Nº 183-2004/SUNAT. por lo que ahora las actividades mencionadas se encontraran afectas al Sistema de Detracciones.En la norma mencionada se ha incorporado el numeral 10 del Anexo 3 de la R.S. se ha publicado el anexo de la R. También no se consideraba a los servicios por operadores de comercio exterior.
Se deroga la cuarta disposición final de la R. que manifestaba que no estaban comprendidos la venta de tiempo o espacio en radio.S. en el cual se detalla lo siguiente:
1. con la definición de : “Demás servicios gravados con el IGV”. incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio.. televisión o escrito. interesados en la obtención de anuncios.Se aplicara a toda prestación de servicios en el país comprendidos en el numeral 1 del inciso c) del articulo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del Anexo 3.
El día 30 de Marzo de 2012. Nº 063-2012/SUNAT. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes.
. Nº 1832004/SUNAT.
La modificatoria hace mención todos los servicios que se encuentren afectos al IGV y que no se encuentren considerados en el sistema de detracciones.
En la presente Resolución se ha derogado esta exclusión.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional .° 26702 .
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 (Fabricación de bienes por encargo) del presente Anexo (se refiere al Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT).
rápida. y normas modificatorias.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares.ONP.
e) El servicio de alojamiento no permanente. aprobado por Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR.2.Se excluyen de la definición de los “Demás servicios de gravados con el IGV”:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N.Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia N° 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. incluidos los servicios complementarios a éste.
03.3.S.com/ http://mcortez. pagina 463387.2012). pagina 463298.
Vigencia: La presente resolución entrara en vigencia el 2 de Abril de 2012 y será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. Nº 063-2012/SUNAT (30.S.blogspot. Nº 063-2012/SUNAT (29.03. diario oficial El Peruano. * Anexo 1 R..es/ Tips Tributarios.2012).. Contables y Laborales en TAX PERU (Facebook)
Norma Legal: * R.blogspot. siempre y cuando la operación sea superior a los S/. diario oficial El Peruano.El código para el deposito de la detracción es : 037-Demás servicios gravados con el IGV.El porcentaje aplicable a la detracción del numeral 10 es el 9%.00 (Setecientos con 00/100 Nuevos Soles)
http://martincortezcastro. 700.
así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos.Escrito por mcortez el 31/03/2012 17:23 | Comentarios (44)
MULTA POR INCUMPLIMIENTO DEL DEPÓSITO DE DETRACCIONES (SPOT) El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central tiene como finalidad generar fondos para el pago de : (Art. Leg.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del Art.
(Art. que constituyan ingreso del Tesoro Público. administradas y/o recaudadas por la SUNAT y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Nº 940)
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas. Nº 940)
a) La venta de bienes muebles o inmuebles. 3º TUO del Dec. Leg. 115º del Código Tributario. prestación de servicios o contratos de construcción
. incluidos sus respectivos intereses. 2º TUO del Dec.
Nº 940) (Art. • Dentro del 5º día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectué la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de Tercera Categoría para efecto del Impuesto a la Renta. de Superint. lo que ocurra primero. usuario del servicio o quien encarga la construcción. Nº 940)
El depósito deberá efectuarse en su integridad.-
. teniendo como momento principal el siguiente :
• Hasta La fecha de pago parcial o total al proveedor. Leg.
Los sujetos obligados a efectuar el deposito son : El Adquiriente del bien mueble o inmueble. Leg. (Para el proveedor y usuario)
Régimen de Gradualidad vinculada al SPOT. 5º TUO del Dec. establece las sanciones aplicables. (Art.El artículo 12º del Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. 7º TUO del Dec. cuando se incumpla en el depósito de las detracciones: La multa es equivalente al 100% del importe no depositado. Nº 183-2004/SUNAT)
Multa por Incumplimiento. 16º Resol. (Art.
http://martincortezcastro. después del decimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Deposito y antes que surta efecto cualquier notificación de SUNAT: 50% de Gradualidad. hasta el quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Deposito: 100% de Gradualidad.. El periodo Tributario es el mes y año donde se ha registrado el comprobante en el Registro de Compras. 2.. No cumple Depósito. solo se considerara la regularización total o parcial del Deposito omitido que se haya efectuado durante los 25 días hábiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquiriente o usuario realice el Deposito al amparo del Decreto. En caso el infractor sea el adquiriente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el integro del importe de la operación sujeta al Sistema.Si se cumple con la Subsanación. desde el sexto y hasta el decimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Deposito : 70% de Gradualidad.com/
Códigos para el pago de la multa. Aplicación de la Gradualidad: 1. Subsanación: A la regularización total o parcial del Deposito omitido efectuado considerando lo previsto en el anexo..blogspot. 3.Si se cumple con la Subsanación.Los criterios para graduar la sanción de multa originada por la infracción comprendida en el Régimen se define de la forma siguiente: 1.Si se cumple con la Subsanación. Suj.El código para el pago de la multa ante la Administración Tributaria es : 6175.
(i) las Detracciones no generan un “impacto fiscal inmediato”.es/ Tips Tributarios. Siendo ello así. formalmente estos montos se encuentran en su esfera patrimonial. toda vez que el monto detraído no se ingresa de manera directa a la recaudación. 12 de Enero de 2013 20:03 De acuerdo a los criterios y consideraciones esbozadas en la Sentencia materia de comentario. la constitucionalidad del Sistema de Detracciones se encuentra conforme a derecho al ser implementada por una norma con rango de Ley (Decreto Legislativo Nº 940). como en el caso del Régimen de Retención o Percepción. No obstante ello. no ajenas. Contables y Laborales en TAX PERU (Facebook)
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SISTEMA DE DETRACCIÓN: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA U OBLIGACIÓN FORMAL Escrito por Administrator Sábado. como: ¿los sistemas anticipados de recaudación obedecen al cumplimiento de deberes jurídicos formales o a obligaciones tributarias sustantivas? En el caso de una obligación “formal”. toda vez que identifica al primero como un sistema de control de obligaciones tributarias antes que como un sistema de recaudación anticipado o de pago a cuenta de las mismas. ésta debería cumplir con los principios constitucionales tributarios dispuestos por el artículo 74º de la Constitución. el Tribunal Constitucional estima que no le son aplicables las reglas constitucionales del artículo 74º de la Constitución Política de 1993. mas no tributaria.http://mcortez. (ii) Existe una disposición indirecta de los montos cuenta a nombre del proveedor. para el máximo interprete de nuestra Constitución el Sistema de Detracciones es una obligación administrativa (legal). en el marco de lo interpretado por el Tribunal Constitucional. en donde los agentes son quienes “recaudan” y entregan al fisco. Para apoyar esta postura se traen a colación discusiones doctrinales. es decir del obligado tributario. El Tribunal reconoce al Sistema de Detracciones un carácter formal en razón a los extractos de la Resolución aquí glosados. de atribuírsele características de obligación “tributaria sustantiva”.
. ello en razón que no guarda correlato con los Regímenes de Retención y Percepción.blogspot.
sino también los bienes y servicios afectos. SUNAT puede solicitarle al Banco de la Nación el traslado de los montos de las cuentas corrientes de detracciones hacia los fondos de la Administración en calidad de “recaudación”. le deben ser aplicables los Principios Constitucionales señalados por el artículo 74º de la Carta Magna. transporte público interprovincial de pasajeros por vía terrestre. es decir. De ser cierta nuestra afirmación. la conservación de este principio distancia a los Estados Constitucionales de Derecho de prácticas o maniobras arbitrarias. Cuando dicha regulación -la de los elementos sustanciales de la obligación tributaria deben encontrarse señalados por norma con rango de Ley. Empero. como refieren GONZÁLEZ y LEJEUNE citados por HUAMANÍ CUEVA: “(…) es unánimemente considerado como una conquista del Estado de Derecho. Ahora bien. y de bienes afecto al IVAP) viciarían el SPOT. los casos excluidos. que evidencian un abuso
. motivo por el cual las Resoluciones de Superintendencia que regulan los cuatro grandes rubros aplicables a este sistema (operaciones gravadas con el IGV. compartimos la opinión de GARCÍA NOVOA. al regular no solo los supuestos.3 del artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 940. que exige la conformidad de la Administración en todas sus actuaciones a la ley”. constituye una obligación de carácter sustantivo. No debemos olvidar. el de Reserva de Ley. el Tribunal sustenta su postura señalando en el Fundamento 16 de la Sentencia analizada que. de acuerdo al numeral 9. afirmación que es cierta. Dicho razonamiento también podemos encontrarlo en los Fundamentos 25 y 26 de la Sentencia materia del presente comentario. derivaciones al reglamento. quien señala sobre el particular que: “Los tribunales constitucionales vienen insistiendo en el carácter relativo de la reserva de ley”. también existe el mecanismo de ingreso en recaudación el cual tiene una “repercusión inmediata en la recaudación fiscal”. olvida que no es el único destino que eventualmente podrían tener los montos depositados. Sin embargo. tal como ha dispuesto el mismo Tribunal Constitucional: “(…) en cuanto a la creación del tributo. sin embargo. podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia” (2) (el subrayado es nuestro). de un sistema de recaudación o de pago a cuenta “camuflado” y que por ende. que el cumplimiento irrestricto del Principio de Reserva de Ley. las tasas. los sujetos obligados. si bien es cierto que no existe una recaudación directa. los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley (…) En ningún caso. con el Sistema de Detracción “no se aseguran los fines recaudatorios definitivos”. traslado de bienes por vía terrestre. excepcionalmente. la reserva de ley puede admitir. de tratarse el Sistema de Detracciones.pero materialmente son destinados al pago de sus obligaciones tributarias. ya que existe un “mecanismo de libre disposición”. entre ellos. etc. En tanto se cumpla ello. Es suma. siempre y cuando. aun bajo esta consideración no se puede admitir la denominada remisión en blanco. sin embargo. ya que como es sabido.
la diferencia sustancial de éste último es que su tasa es neutra.85%). en suma “un mecanismo administrativo extrafiscal de colaboración con la recaudación de IGV”. No obstante. así. controlar los altos niveles de informalidad existentes a lo largo de la cadena de producción y comercialización. la Sentencia sigue generando una serie de cuestionamientos que consideramos relevante analizar: a. toda vez que “en ningún caso el principio de reserva de ley se ha regulado o desarrollado en atención a medidas de naturaleza administrativa”. cuya importancia principal es la de “combatir la evasión. Es decir. Si nos acogemos a esta hipótesis. Sin embargo. facilitando la identificación de las ventas declaradas u omitidas. o en sectores productivos como el de construcción (5%) que ha sido quien ha llevado de la mano el crecimiento económico del país en los últimos años. se ha pronunciado sobre la viabilidad de redimensionar la visión clásica de los tributos. bienes que poseen una incidencia inmediata en la Canasta Familiar. Porcentajes o tasas aplicables en el Sistema de Detracciones. arroz (3. bajo este razonamiento el Sistema de Detracciones se parece más al Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) que a los sistemas de recaudación anticipada como las Retenciones y Percepciones. reducir la competencia desleal proveniente del incumplimiento tributario”. sobre el sistema de Percepciones aplicable a las importaciones. ya el Tribunal Constitucional en la STC Nº 6626-2006-PA/TC. en la Sentencia recaída en el Expediente N° 06089-2006-PA/TC. Tratándose de un sistema de control. Lo comentado no es un tema menor. El Sistema Detracción: ¿Sistema de Recaudación o de Control? Dejando de lado la discusión anterior.005% en aplicación de la Ley Nº 29667). en el sentido que relaciona cada operación realizada con un depósito específico. siendo un sistema de control. considerando que a la fecha el SPOT se viene aplicando a bienes como el azúcar o caña de azúcar (10%). citando al Tribunal Constitucional Español se advierte que: “la ordenación y el despliegue de una eficaz actividad de inspección y comprobación de incumplimiento de las obligaciones tributarias no es una opción que quede a libre disponibilidad del legislador y de la administración
. para dar cobertura a otras finalidades constitucionales como las de control. sin que ello implique minimizar o desconocer nuestros argumentos. partiendo del supuesto que el Sistema de Detracción como señala el Tribunal Constitucional –parafraseando los fundamentos de su Sentencia bajo comentario– es un “mecanismo administrativo indirecto”. es decir “un deber especial de contenido meramente administrativo”.de la potestad impositiva entregada. por su parte en el Sistema de Detracciones las tasas pueden llegar hasta el 15% en el caso de algunos bienes y del 12% en la mayoría de servicios afectos al referido sistema. no puede existir arbitrariedad. recordemos que desde su implementación la alícuota del ITF nunca superó el 1% (en la actualidad es del 0. y que por ende no le son aplicables las reglas ni los principios del régimen tributario constitucional. y.
Confiscatoriedad del sistema de detracción. – Transporte público de pasajeros realizados por vía terrestre: determinado de acuerdo a la cantidad de ejes de la unidad de transporte. Necesidad de simplificar el Sistema. que conlleva a una serie de contingencias tributarias. 700. en el caso de las Retenciones e ITF. Anexo III – Servicios con tasas desde el 5% al 12% sobre operaciones mayores a S/. tomando en cuenta que eventualmente. toda vez que el nivel de afectación incide directamente en el margen de utilidad de los negocios que operan bienes o servicios bajo el sistema de detracción. como se ha dicho. ya que las normas que regulan cada uno de los supuestos señalados prevén situaciones particulares o especificas. y en las percepciones son más o menos homogéneas. sobre operaciones superiores a S/. que estas elevadas tasas desvirtúan su funcionalidad como el “sistema de control” que el Tribunal Constitucional le quiere imprimir al SPOT. ello en cumplimiento al Principio de Simplificación en la Recaudación. con una tasa del 4%.00. al ser un sistema de control. Anexo I – A las ventas o traslado de bienes con tasas distintas. los montos obrantes en las cuentas corrientes de detracción pueden ser trasladados en calidad de “recaudación”. sobre operaciones superiores a 1/2 UIT. Las condiciones señaladas. 700. Es urgente una simplificación del sistema. y de sí la garita o punto de peaje cobra la tarifa por un solo sentido o por ambos.00 sobre el total de la contraprestación o su valor referencial de acuerdo a tablas emitidas por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. situación que genera un efecto acumulativo y piramidal. Como se aprecia. Bajo la misma línea de análisis. y con la posición tomada por el Tribunal Constitucional se ha perdido una valiosa oportunidad para regularlo. que este argumento se expone en razón que el Tribunal no analizó el efecto
. Cabe precisar. generan que el pretendido “sistema de control” aludido al SPOT sea más bien el de una onerosa obligación formal. Anexo II – venta de bienes con tasas que van desde el 4% al 15%. la tasa del 3. a diferencia del SPOT en donde tenemos los sistemas aplicados a: – Operaciones gravadas con el IGV: el que a su vez comprende.(…)”. diseminado en el mercado y con una técnica legislativa que induce al contribuyente a errar en el cumplimiento de su obligación de detraer. lo más adecuado es que las tasas del Sistema de Detracciones se uniformicen. – Transporte de bienes por vía terrestre: sobre operaciones mayores a S/. 700. muchos de los empresarios decidirían costearlos. Debemos añadir.85%. – Sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP): Sobre operaciones que superan los S/.00. Cabe precisar que lo anterior es a manera enunciativa. 400. y. encareciendo el costo de la canasta familiar y por ende el costo de vida. nos encontramos ante un Sistema multívoco de tasas. Salvando las distancias con el parangón.00. las tasas son únicas.
Declara que para el 2008 el nivel de incumplimiento. c. Análisis de la Razonabilidad del sustento como Sistema de Control. constituyen información no fiable para generar la certeza que los mejores índices de recaudación son bondades exclusivas del SPOT. Sobre este punto advertimos que el colegiado supremo no ha merituado en su real dimensión los efectos de la detracción. consideramos que el Sistema de Detracciones tiene una función de control y de recaudación. el Sistema de Detracción no es el único sistema de recaudación del IGV. conforme se analizó en el caso de percepciones. El Tribunal Constitucional ha señalado que el mérito de este “sistema de control” o “mecanismo indirecto de recaudación”. así en sus fundamentos 18 y 20 ha expresado que tanto el ratio de cumplimiento como los ingresos para el fisco provenientes del IGV se han incrementado. toda vez que los mismos al no haber sido medidos. radica en los beneficios fiscales obtenidos desde su implementación. dejaría sin sustento el argumento de los pretendidos “beneficios”. el maestro argentino VILLEGAS. tampoco es preciso señalar. en el caso especifico el de uso (ius utendi) y el de disfrute (ius fruendi) que se ven afectados al trasladarse los montos depositados en calidad de “recaudación”. e incluso el riesgo tributario de la intervención de la propia Administración. en principio porque desde el 2002 a la fecha. De acuerdo a lo descrito. otra de las críticas que corresponde hacer al Sistema de Detracciones es que. en relación al IGV. De manera que. Por otro lado. directo o indirecto aplicado. tampoco ha sido el único sistema de control.2% de los ingresos totales del Gobierno Central. sobre este punto. respecto al 2001 (antes de la aplicación del SPOT) que rodeaba el 50%. Finalmente. mientras que para el 2010 alcanzó el 11. ya que el notificar esta circunstancia en el buzón electrónico de la clave SOL y solo permitir la impugnación a través de los recursos administrativos regulados en la Ley Nº 27444. que los alcances de la Detracción recaen sólo sobre el IGV. el no contar o el no citar información especifica sobre la incidencia del SPOT en la recaudación en general y en el IGV en particular. razonar como el tribunal propone. como lo ha hecho el Tribunal. sostiene que: “(…) la confiscatoriedad también ocurre cuando se produce el aniquilamiento del derecho de propiedad en su ausencia o en cualquiera de sus atributos”. citado por VILLANUEVA GUTIÉRREZ. por tanto debe observar los principios contemplados en el artículo 74° de la Constitución Política.del “ingreso por recaudación” el cual limita la disposición del efectivo. la facultad de la Administración de disponer el ingreso de las cuentas de detracción en recaudación.4%. y para el 2002 el IGV significaba el 0. Ley del Procedimiento
. se sitúa alrededor del 33%. Finalmente. ha existido desde el 2004 de forma paralela el ITF y la bancarización. toda vez que los montos empozados son destinados a otros tributos internos que son recaudados por la SUNAT. sería desconocer los efectos del Sistema de Retenciones o Percepciones. implica una vulneración del derecho de defensa.
serán considerados de libre disponibilidad para el titular. implica una restricción inaceptable del derecho de defensa que no se condice con la existencia de un Estado Social y Democrático de Derecho. p. Estudio del Impuesto al Valor Agregado en el Perú. 19 de Abril de 2011 19:17 | | |
DETRACCIONES Análisis de las detracciones
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Fuente: VILLANUEVA GUTIÉRREZ . de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones.
. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. El concepto de tributo. La sanción a imponerse por la citada información es una multa equivalente al 50% del monto del crédito indebidamente considerado. solo cuando se hubiera anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras y además se hubiera efectuado el pago de la detracción de acuerdo al momento establecido por la Administración Tributaria. se podrá ejercer el derecho al crédito fiscal o el saldo a favor del exportador o cualquier beneficio vinculado con la devolución del IGV.A. Tax Editor S.Administrativo General. Walker.. existirá una contingencia tributaria vinculada con la toma del crédito fiscal en forma indebida.. 2009. toda vez que se habría utilizado indebidamente un crédito fiscal sin haber cumplido con la obligación de la detracción. p. En caso que no se hubiera efectuado la detracción y el contribuyente hubiera considerado el crédito fiscal en el período tributario correspondiente. aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF.I. Jurista Editores E. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. 217. por su parte. Código Tributario Comentado. Rosendo. Fuente: Segundo párrafo del Fundamento 12 del Pleno Jurisprudencial recaído sobre el Expediente Nº 042-2004-AI. Éste. no pudiendo dicha multa ser inferior al 5% de la UIT. La imposibilidad de considerar el crédito fiscal cuando no se ha efectuado el pago de la detracción De conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 de la Primera Disposición Final del TUO del Decreto Legislativo Nº 940. Fuente: GARCÍA NOVOA. debiendo el contribuyente rectificar de motu propio la declaración jurada mensual (PDT Nº 621 . Asimismo. 2009. Lima. Fuente: HUAMANÍ CUEVA.L. 2007. 79. Lima. Quinta Edición. se habría configurado la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178º del Código Tributario.
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Martes. 450. en caso contrario se encontrará latente la notificación respectiva por parte del fisco.A. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. Tax Editor S.R. p. César.IGV RENTA).
que como regla general. lo que en doctrina se conoce como “Teoría de los Hechos Cumplidos”. Coincidiendo con. motivo por el cual ya no procede desconocer el gasto tributario al contribuyente. la propia SUNAT utiliza como argumento válido la aplicación de la Teoría de los Hechos Cumplidos.En todo caso. pero que la notificación indicándole dicha situación haya sido cursada en el año 2008. Conforme lo señala BRAVO CUCCI. la doctrina señala que la concepción correspondiente a la teoría de los hechos cumplidos indica que la nueva ley tiene aplicación inmediata a las relaciones y situaciones jurídicas existentes (debe entenderse. cuando favorece al reo. el contribuyente podrá utilizar el IGV generado en la operación sujeta a detracción como crédito fiscal en la oportunidad en que se efectúe el depósito íntegro de la detracción. que la nueva ley empieza a regir las consecuencias de situaciones y relaciones que le eran pre-existentes”. Así. existentes al momento en que ella entra en vigencia). Así. sino saber si un hecho ha sido realizado durante la vigencia de una ley anterior. la cual rige en nuestro país.
. a diferencia de las nuevas que se constituyan en adelante”.complementa este dispositivo (se refiere al artículo 103º de la Constitución Política del Perú) el artículo III del Título preliminar del Código Civil que manda que las normas jurídicas sean aplicadas a las relaciones y situaciones jurídicas existentes. ante la sucesión de éstas. el INFORME Nº 061-2006-SUNAT/2B0000. a efectos de establecer si procede o no desconocer el gasto respecto de una detracción que no se realiza en el año 2007 o en el 2008.. mientras que los cumplidos durante la vigencia de la nueva norma se rigen por ésta. nos percataremos que allí se menciona que ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivos. la Ley Nº 29173 derogó la regla establecida en el numeral 2 de la Primera Disposición Final del TUO del Decreto Legislativo Nº 940. Al revisar la Norma III del Título Preliminar del Código Civil en concordancia con el artículo 103º de la Constitución Política del Perú. En realidad lo que se debe verificar en este tema es la llamada aplicación inmediata de la norma. de fecha 07. La norma se aplica sin que exista retroactividad a todos los efectos derivados de hechos anteriores a su vigencia. Con acierto NAVEIRA DE CASANOVA precisa que “Los conflictos de leyes en el tiempo se originan cuando. las normas se aplican plenamente a los supuestos por ellas regulados desde el día en que entran en vigencia”. Fundamento legal para la aplicación de las normas en el tiempo: Teoría de los hechos cumplidos
Como es de conocimiento público. debe tenerse en cuenta que en tanto se cumplan los requisitos sustanciales y formales del artículo 18º y 19º de la Ley del IGV. no es sencillo determinar cuál es la que rige en los diversos casos que se plantean o respecto a las consecuencias de las relaciones jurídicas ya establecidas con anterioridad. salvo las excepciones previstas en la Constitución (que es solo aplicable en materia penal). consagrándose de este modo el principio de aplicación inmediata de la norma. para esta teoría “.2006 hace referencia a lo siguiente: “Al respecto. No habrá retroactividad cuando una nueva norma suprime o altera los efectos ya producidos de un hecho anterior.. es decir. Si efectuamos un análisis del artículo 103º de la Constitución Política de 1993. Es decir. pero que tiene lugar después de que esta entró en vigor”. Frente a este panorama fiscal vigente a partir del 1 de enero de 2008 surge la necesidad de analizar la vigencia y efectos de las normas a la luz de la Teoría de los Hechos Cumplidos. los hechos cumplidos durante la vigencia de una ley anterior se rigen por dicha norma..03. se dispone que la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones o situaciones jurídicas existentes no teniendo fuerza ni efectos retroactivos.. no interesa averiguar si un derecho ha sido adquirido. lo señalado en los párrafos anteriores. salvo en materia penal. En igual sentido se pronuncia RUBIO CORREA al manifestar que “. si previamente la SUNAT cursó una notificación poniendo en conocimiento de éste la inobservancia a la regla de efectuar la detracción.
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