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Timestamp: 2017-07-26 17:49:46
Document Index: 341128785

Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'artículo 116', 'artículo 170', 'artículo 116', 'artículo 116', 'artículo 37', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 108', 'artículo 108']

Resolución ECO/1567/2012, de 15 de mayo, por la que se da publicidad a los criterios generales del Plan de control tributario de la Agencia Tributaria de Cataluña para el año 2012.
Publicado en DOGC núm. 6185 de 03 de Agosto de 2012
R ECO/1277/2013 de 27 May. CA Cataluña (criterios generales del Plan de control tributario de la Agencia Tributaria de Cataluña para el año 2013) Ocultar / Mostrar comentarios Véase Res [CATALUÑA] ECO/1277/2013, 27 mayo, por la que se da publicidad a los criterios generales del Plan de control tributario de la Agencia Tributaria de Cataluña para el año 2013 («D.O.G.C.» 20 junio).
Véase Res [CATALUÑA] ECO/1277/2013, 27 mayo, por la que se da publicidad a los criterios generales del Plan de control tributario de la Agencia Tributaria de Cataluña para el año 2013 («D.O.G.C.» 20 junio).
La lucha contra el fraude fiscal en sus diferentes formas y planteamientos es uno de los principales objetivos de la Agencia Tributaria de Cataluña (en adelante, ATC) que ve fundamentada su actividad y razón de ser entre otros en el artículo 3 de la Ley 7/2007, de 17 de julio, donde se recogen los principios y reglas que deben imperar en su funcionamiento.
La Administración tributaria de Cataluña, representada por la ATC, cumple desde el momento de su creación con la obligación establecida por la normativa tributaria en el sentido de elaborar anualmente un Plan de control tributario que tiene carácter reservado, aunque no se impide que se hagan públicos los criterios generales que lo informan. En este sentido el artículo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, y el artículo 170 del Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y procedimientos de gestión, inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, recogen este mandato. Del contenido de los preceptos se determina que la planificación es el conjunto de planes y programas definidos sobre sectores económicos, áreas de actividad, operaciones y supuestos de hecho, relaciones jurídico-tributarias u otros, conforme a los cuales los órganos de inspección desarrollan su actividad, de tal manera que cada administración tributaria integrará en el Plan de control tributario al que hace referencia el artículo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, el plan o los planes de inspección, que se basarán en los criterios de riesgo fiscal, oportunidad, aleatoriedad u otros que se estimen pertinentes.
Por otra parte, se determina que los planes de inspección, los medios informáticos de tratamiento de información y demás sistemas de selección de los obligados tributarios que deban ser objeto de actuaciones inspectoras tendrán carácter reservado no serán objeto de publicidad o de comunicación ni se pondrán de manifiesto a los obligados tributarios ni a los órganos ajenos a la aplicación de los tributos.
La función del Plan de control tributario no consiste únicamente en determinar y definir las áreas de riesgo con respecto a las cuales debe actuar la ATC, sino que tiene por objeto y finalidad establecer el marco de actuación que garantizará y facilitará a los contribuyentes un servicio eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Por este motivo la colaboración interadministrativa, especialmente con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), debe permitir cumplir de manera eficaz y eficiente las funciones encomendadas a la ATC. Resultan fundamentales para alcanzar con éxito los hitos señalados el intercambio de información de carácter tributario, el acceso a las bases de datos de ambas administraciones tributarias, y también la elaboración de estrategias y el diseño de actuaciones que se desarrollarán conjuntamente.
Igualmente, está prevista la colaboración en el control realizado por la AEAT en relación con las deducciones autonómicas del IRPF aprobadas por la Generalidad de Cataluña en virtud de sus competencias normativas. Por lo tanto, la actuación de la ATC se concretará en la cesión de información en la AEAT con respecto a los sujetos beneficiarios de las deducciones autonómicas, a fin de que la AEAT disponga de los datos necesarios para el control de las declaraciones del IRPF en que los contribuyentes hayan aplicado las deducciones aprobadas por la Generalidad de Cataluña.
Los aspectos fundamentales de este Plan son los siguientes:
b) La consolidación y fortalecimiento de los mecanismos de colaboración entre la ATC y la AEAT con respecto al efectivo control tributario en los tributos que o bien aplican de manera coordinada o bien se encuentran íntimamente relacionados.
El Plan de control tributario de la ATC para el ejercicio 2012 está integrado por:
a) Los criterios generales del Plan, que se hacen públicos, donde se fijan y se definen las principales áreas de riesgo y también las líneas generales de actuación que corresponden.
b) Los planes parciales de cada una de las áreas que tienen responsabilidad en el control tributario, como son la gestión tributaria, la inspección tributaria y la recaudación, que tienen carácter reservado de acuerdo con el artículo 116, de la Ley general tributaria. Cada plan parcial configura el desarrollo de los procedimientos y las líneas de actuación que tiene que efectuar cada una de las áreas, con una previsión tanto de las actuaciones como de los objetivos y prioridades que se deben ejecutar durante el ejercicio.
-1 Aprobar el Plan de control tributario de la ATC para el año 2012 y dar publicidad a los criterios generales que lo integran.
-2 Esta Resolución entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.
El Plan de gestión tributaria recoge las actuaciones de verificación, comprobación y control que deben desarrollar los órganos de gestión durante el ejercicio 2012.
Las actuaciones de control tienen carácter extensivo y la finalidad de estas es básicamente la comprobación de las declaraciones tributarias presentadas, así como el seguimiento de no declarantes. El control se extiende a la comprobación de los diferentes elementos de la obligación tributaria y a la cuantificación de estos.
Tendrán carácter prioritario en la comprobación las autoliquidaciones con las bases más altas de todas las tarifas y aquéllas de tarifas con tipo impositivo más alto, y se verificará cuando corresponda la adecuación de las bases declaradas a los criterios de la Instrucción para la comprobación de los valores de los bienes inmuebles dictada.
Revisión de los expedientes en que se aplicó la bonificación del 70% de la base imponible correspondiente a adquisiciones de viviendas por parte de empresas inmobiliarias con la finalidad de revenderlos posteriormente en las condiciones legalmente establecidas, teniendo en consideración la modificación normativa introducida por el artículo 37 de la Ley 16/2008, de 23 diciembre, de medidas fiscales y a financieras, mediante el cual se ha ampliado el plazo establecido para elevar a definitiva la aplicación de la bonificación, que pasa de tres a cinco años. Vista la ampliación del plazo, se prestará especial atención a la verificación y comprobación del cumplimiento inicial de los requisitos legalmente establecidos para disfrutar de la aplicación de la bonificación.
Control y comprobación de los hechos imponibles derivados de las transacciones de oro y piedras preciosas y semipreciosas efectuadas entre los particulares y las empresas del sector.
Control y comprobación de los hechos imponibles derivados de la compraventa de amarres de puertos deportivos
Se realizará la comprobación y el control de la aplicación de la renuncia a la exención del IVA establecida en el artículo 20.uno.22 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, en relación con las segundas entregas y posteriores de edificaciones, incluidos los terrenos en los cuales estén situadas, cuando se produzcan después de que se haya finalizado la construcción o rehabilitación.
b) En cuanto al impuesto sobre sucesiones y donaciones, tanto con respecto a la comprobación de autoliquidaciones como de los expedientes iniciados mediante declaración, será prioritario:
Comprobación del valor de la masa hereditaria declarada y del valor de los bienes que la integran que haya sido declarado en el impuesto sobre el patrimonio, a los efectos de determinar la existencia de discrepancias y de verificación de la adecuación de los valores declarados a la Instrucción para la comprobación de los valores de los bienes inmuebles dictada.
Comprobación de la situación tributaria de los contribuyentes que, teniendo la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre el patrimonio, no lo hicieron, así como requerimiento formal de su obligación. Se considerará especialmente el supuesto en que se hayan producido incrementos patrimoniales, ya sea a título oneroso ya a título gratuito y de los cuales la ATC tenga conocimiento por la verificación y comprobación de otros tributos.
Comprobación de la situación tributaria de los contribuyentes en los que se producen discrepancias entre el patrimonio declarado y el calculado de acuerdo con los datos que suministra l’AEAT en virtud del cruce de datos de los contribuyentes.
Para el año 2012, los criterios adoptados en los planes de inspección se centran, en primer lugar, en actuar con respecto al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados en relación con los negocios jurídicos en los cuales se renuncia indebidamente a la exención del artículo 20.2 de la Ley del IVA, y también en relación con las transmisiones a las cuales se aplica, también indebidamente, la exención regulada en el artículo 108 de la Ley 24/1988, del mercado de valores.
Cuantitativa y cualitativamente, se recogen las actuaciones básicas de los tres tributos cedidos:
Investigación y comprobación de los negocios jurídicos relativos a la declaración de obra nueva y/o división de la propiedad horizontal y la concordancia de estos con la información contable de las operaciones mencionadas.
Las adquisiciones de valores mobiliarios en las que podría resultar aplicable lo que dispone el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del mercado de valores, en cuanto a la consideración de estas como transmisiones no exentas de gravamen.
b) El impuesto sobre sucesiones y donaciones presenta las siguientes particularidades:
Investigación y comprobación en relación con los expedientes que presenten la aplicación o la solicitud de reducciones por la transmisión gratuita mortis causa de empresas individuales y familiares y negocios individuales; de manera preferente, la investigación se referirá a los expedientes que hagan referencia a la transmisión de sociedades inmobiliarias.
Investigación y selección de los hechos imponibles no declarados con el fin de reducir al mínimo las declaraciones no presentadas. A este efecto se realizarán cruces informáticos selectivos entre los datos de que dispone la ATC y las declaraciones presentadas.
Se considerarán de investigación preferente las herencias en las cuales se detecte la existencia de bienes y derechos propiedad del causante de que se hayan omitido en la masa hereditaria que acompaña a la declaración del impuesto presentada por los contribuyentes.
Comprobación de la correcta aplicación de las bonificaciones y reducciones establecidas a la normativa tributaria con respecto a la transmisión gratuita inter vivos de empresas individuales y familiares y negocios individuales; de manera preferente, la investigación se referirá a los expedientes que hagan referencia a la transmisión de sociedades inmobiliarias.
Control y revisión del cumplimiento del requisito de mantenimiento durante el plazo legalmente establecido de las condiciones exigidas para disfrutar de la aplicación de reducciones por la transmisión gratuita inter vivos de empresas individuales y familiares y negocios individuales; de manera preferente, en el supuesto de que se trate de la transmisión de sociedades inmobiliarias.
c) En el impuesto sobre el patrimonio, en relación con los ejercicios fiscales no prescritos, las actuaciones se centrarán a investigar a los contribuyentes que se encuentren en las siguientes circunstancias:
Comprobación de la situación tributaria de los contribuyentes en los que se producen discrepancias entre el patrimonio declarado y el calculado de acuerdo con los datos facilitados por la AEAT en virtud del cruce de datos.
Control e investigación de aquellos contribuyentes que hayan adquirido inmuebles y no hayan incluido estos bienes en su declaración del impuesto sobre el patrimonio.
El Plan de recaudación recoge las actuaciones en gestión recaudatoria que deben desarrollar los órganos de recaudación de la Agencia Tributaria de Cataluña durante el ejercicio 2012.
Las actuaciones que se desarrollarán tendrán carácter extensivo, y se referirán a acciones de gestión recaudatoria para todo tipo de deudas y para todos los obligados en el pago.
Las áreas de actuación son todos los tributos cedidos y propios y los demás ingresos de derecho público cuya recaudación tenga encomendada la ATC. Las principales líneas de actuación que se desarrollarán son las siguientes:
Refuerzo del sistema de recaudación de las entidades locales de acuerdo con las competencias y funciones encomendadas a la ATC para ejecutar las actuaciones de embargo que se realicen fuera del ámbito territorial de estas.
Control de la gestión de aplazamientos y fraccionamientos, evaluando la recuperación del ingreso de esta deuda y de la liquidación de los intereses correspondientes.