Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/0114-kdip3-2-4011-334-2018-1-mm
Timestamp: 2018-07-21 21:27:12+00:00
Document Index: 116437548

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 13', 'art. 14', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 13', 'art. 6']

0114-KDIP3-2.4011.334.2018.1.MM | Interpretacja indywidualna
♦ › Nieruchomości › 0114-KDIP3-2.4011.334.2018.1.MM
Mając na uwadze powyższe uregulowania prawne oraz przedstawiony opis zdarzenia przyszłego stwierdzić należy, że odpłatne zbycie nieruchomości w 2019 roku nabytych przez Wnioskodawcę w 2013 roku w drodze umowy darowizny roku nie będzie stanowić dla Niego źródła przychodu w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne zbycie nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej i zostanie dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 czerwca 2018 r. (data wpływu 6 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości – jest prawidłowe
W dniu 6 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości.
Na podstawie umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego z dnia 14 grudnia 2013 roku zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a jego mamą, Wnioskodawca został właścicielem nieruchomości położonej w S. W roku bieżącym Wnioskodawca (nie będąc przedsiębiorcą) planuje zaś zawrzeć umowę przedwstępną sprzedaży tych nieruchomości, natomiast umowa przyrzeczona planowana jest na początku 2019 roku. Wnioskodawca nie ma statusu rezydenta podatkowego w Polsce natomiast jest rezydentem podatkowym Niemiec. Wszystkie nieruchomości, które Wnioskodawca planuje zbyć na początku 2019 r. stanowiły przedmiot umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego z dnia 14 grudnia 2013 roku zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a jego mamą.
Czy odpłatne zbycie nieruchomości przez Wnioskodawcę w 2019 roku będzie stanowić źródło przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty stosowanego podatku od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawcy, biorąc pod uwagę, iż planowane zbycie nieruchomości nastąpiłoby w 2019 roku, a umowa darowizny, na podstawie której Wnioskodawca nabył nieruchomości miała miejsce 14 grudnia 2013 roku, to takie odpłatne zbycie nie będzie stanowić źródło przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zbycie nieruchomości Wnioskodawcy nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości na podstawie umowy darowizny. Tym samym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 200 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Wskazać należy, że za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, stosownie do art. 3 ust. 2b przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
W stosunku do przedstawionego powyżej zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem niniejszej interpretacji znajdą zastosowanie odpowiednie uregulowania zawartej Umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90; dalej: Umowa).
Stosownie do art. 13 ust. 1 Umowy, zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, z przeniesienia własności majątku nieruchomego w rozumieniu artykułu 6 i położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Określenie majątek nieruchomy ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiającego się Państwa, na terytorium którego dany majątek jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące nieruchomości gruntowych, prawa użytkowania nieruchomości, jak również prawa do stałych lub zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji złóż mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, statki żeglugi śródlądowej i statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego – art. 6 ust. 2 Umowy.
Z kolei sformułowanie, dochód z przeniesienia własności majątku może być opodatkowany w drugim państwie oznacza, że drugie państwo (w rozpatrywanym przypadku Państwo, w którym położona jest zbywana nieruchomość) ma prawo opodatkować taki dochód, jeżeli na podstawie przepisów tego państwa dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega w tym państwie opodatkowaniu. Sformułowanie to oznacza zatem brak wyłączności do opodatkowania tego dochodu przez Państwo, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania. W świetle zapisów cytowanej umowy, dochód osoby mającej miejsce zamieszkania w Niemczech, z tytułu sprzedaży majątku nieruchomego położonego w Polsce może być opodatkowany zarówno w państwie rezydencji, tj. w Niemczech, jak i w Polsce, zgodnie z prawem tego państwa. Tym samym sprzedaż nieruchomości położonej w danym kraju (w tym wypadku w Polsce) podlega opodatkowaniu w tym kraju o ile ustawy podatkowe danego kraju przewidują takie opodatkowanie.
Z treści złożonego wniosku wynika, że na podstawie umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego z dnia 14 grudnia 2013 roku zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a jego mamą, Wnioskodawca został właścicielem nieruchomości położonej w S. W roku bieżącym Wnioskodawca (nie będąc przedsiębiorcą) planuje zaś zawrzeć umowę przedwstępną sprzedaży tych nieruchomości, natomiast umowa przyrzeczona planowana jest na początku 2019 roku. Wnioskodawca nie ma statusu rezydenta podatkowego w Polsce natomiast jest rezydentem podatkowym Niemiec. Wszystkie nieruchomości, które Wnioskodawca planuje zbyć na początku 2019 r. stanowiły przedmiot umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego z dnia 14 grudnia 2013 roku zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a jego mamą.
0114-KDIP3-2.4011.334.2018.1.MM