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Timestamp: 2019-11-15 07:57:20
Document Index: 372330166

Matched Legal Cases: ['artículo 169', 'artículo 81', 'artículo 74', 'artículo 588', 'artículo 81', 'artículo 162', 'artículo 89']

Recaudación Ejecutiva (Consulta Vinculante V3124-18, de 04 de diciembre de 2018, de la SG de Tributos) | GTT
El consultante recibió una notificación de diligencia de embargo cautelar de créditos de un proveedor. Se contestó informando de los créditos pendientes de pago en aquel momento y se retuvieron dichos importes. A fecha posterior de la contestación se han recibido nuevas facturas del proveedor sin que se haya recibido ninguna otra notificación conforme se haya modificado el estado del embargo cautelar.
¿Se debe proceder a informar a la agencia tributaria de las nuevas facturas y en su caso retener el importe de estas o se debe proceder al pago al proveedor?
El artículo 169.2.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria en adelante LGT, enumera como bienes embargables los créditos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo.
Por otro lado, el artículo 81 del Reglamento General de Recaudación aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, en adelante RGR, determina que:
"Cuando se trate de créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo no regulados en el artículo anterior, se procederá como sigue:
a) Si se trata de créditos, efectos y derechos sin garantía, se notificará la diligencia de embargo a la persona o entidad deudora del obligado al pago, apercibiéndole de que, a partir de ese momento, no tendrá carácter liberatorio el pago efectuado al obligado. Cuando el crédito o derecho embargado haya vencido, la persona o entidad deudora del obligado al pago deberá ingresar en el Tesoro el importe hasta cubrir la deuda. En otro caso, el crédito quedará afectado a dicha deuda hasta su vencimiento, si antes no resulta solventada. Si el crédito o derecho conlleva la realización de pagos sucesivos, se ordenará al pagador ingresar en el Tesoro los respectivos importes hasta el límite de la cantidad adeudada, salvo que reciba notificación en contrario por parte del órgano de recaudación.
b) Si se trata de créditos garantizados, también deberá notificarse la diligencia de embargo al garante o, en su caso, al poseedor del bien o derecho ofrecido en garantía, que podrá depositarse hasta el vencimiento del crédito. Vencido el crédito, si no se paga la deuda se promoverá la ejecución de la garantía, que se realizará siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 74.
La forma, medio, lugar y demás circunstancias relativas a la presentación de las diligencias de embargo podrán ser convenidas, con carácter general, entre la Administración ordenante y los destinatarios de dichas diligencias. En todo caso, las diligencias de embargo se notificarán conforme al régimen jurídico previsto en los artículos 109 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria”
En este sentido, la resolución de 27 de octubre de 2016 del Tribunal Económico Administrativo Central dictada en virtud de recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el Director del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, señala en su fundamento de derecho cuarto que:
En estas resoluciones se establece como inviable la posibilidad de embargar créditos futuros aún no nacidos y de incierta existencia futura por contravenir lo establecido, tanto en el RGR como lo dispuesto en el artículo 588 de la Ley 1/2000, de Enjuiciamiento Civil, que dispone que será nulo el embargo sobre bienes y derechos cuya efectiva existencia no conste.
Lo que señala el artículo 81 a) del RGR es la posibilidad de embargar créditos devengados cuyo período de pago aún no haya vencido, en cuyo caso este crédito quedará afectado a la deuda hasta su vencimiento si antes no resulta solventada de otro modo; una vez llegado su vencimiento, será aplicable en párrafo anterior que señala que la persona o entidad deudora del obligado al pago deberá ingresar en el Tesoro el importe hasta cubrir la deuda.
Por otro lado, si el crédito o derecho conlleva la realización de pagos sucesivos, se ordenará al pagador ingresar en el Tesoro los respectivos importes hasta el límite de la cantidad adeudada, salvo que reciba notificación en contrario por parte del órgano de recaudación. Esta disposición es aplicable en aquellos casos en los que nos encontremos con operaciones con pago aplazado en las cuales el devengo ya se ha producido y el pago se estipula a plazos, o bien, para los supuestos en los cuales existe un contrato de relaciones continuadas o en operaciones de tracto sucesivo.
De todo lo anterior se concluye, que en el caso planteado por el consultante únicamente serán embargables aquellos créditos que al tiempo de dictarse la diligencia de embargo se hayan devengado pero cuyo período de pago aún no haya vencido o en aquellos casos que el crédito conlleve la realización de pagos sucesivos por tratarse de operaciones con pago aplazado o en los cuales exista un contrato de relaciones continuadas u operaciones de tracto sucesivo.
Sin perjuicio de lo anterior, es necesario señalar el deber general de colaboración del consultante con los órganos de la Administración tributaria competente, en particular, los deberes de información respecto a las vicisitudes del crédito que se pretende embargar así como el surgimiento de nuevos créditos susceptibles de embargo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 162.2, párrafo primero de la LGT que establece que:
"2. Los funcionarios que desempeñen funciones de recaudación desarrollarán las actuaciones materiales que sean necesarias en el curso del procedimiento de apremio. Los obligados tributarios deberán atenderles en sus actuaciones y les prestarán la debida colaboración en el desarrollo de sus funciones."
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1, del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante V2586-19, de 23 de septiembre de 2019, SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas).
IIVTNU. La no sujeción al IIVTNU está condicionado a que los bienes inmuebles aportado se encuentren integrados en una rama de actividad. La renuncia a la aplicación del régimen de diferimiento de tributación en el Impuesto sobre Sociedades no impide que la operación de aportación no dineraria tenga derecho a la aplicación de los demás beneficios contemplados en el régimen tributario especial regulado en el Capítulo VII de su Título VII.
Prestaciones Patrimoniales de carácter Público No Tributarias (Consulta Vinculante V2401-19, de 12 de septiembre de 2019, SG de Impuestos sobre el Consumo).
PPPNT. Prestación del servicio de ciclo integral del Agua a través de una sociedad mercantil de capital mixto, al tratarse de una gestión indirecta de servicios debe calificarse como Prestación Patrimonial de carácter público no tributaria. Tributación a efectos de IVA.
La DGRN niega la inscripción de escrituras de adjudicación mediante gestión directa si el inicio del procedimiento es posterior al 1 de enero de 2018.
La Dirección General de los Registros y del Notariado ha emitido numerosas Resoluciones que niegan la inscripción de una escritura de adjudicación mediante gestión directa de la AEAT si el inicio del procedimiento del trámite de adjudicación directa ha sido dictado después del 01 de enero de 2018, fecha de entrada en vigor del RD 1071/2017 de 29 de diciembre de 2017.
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (Consulta General 0034-19, de 18 de septiembre de 2019, SG de Tributos Locales).
IVTM. Exención por vehículos de más de 25 años. Salvo disposición expresa de la ordenanza se atenderá en primer lugar a la fecha de fabricación del vehículo que consta en el ficha técnica.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Consulta Vinculante V2580-19, de 19 de septiembre de 2019, SG de Tributos Locales).
IBI. Sociedad íntegramente participada por el Estado es temporalmente el adjudicataria de una concesión de una autopista, por lo que resultará sujeto pasivo sustituto del impuesto a partir del devengo siguiente. El anterior concesionario deberá satisfacer el ejercicio en curso como titular de la concesión en el momento del devengo, sin que se pueda prorratear la cuota.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Consulta Vinculante V2487-19, de 17 de septiembre de 2019, SG de Tributos Locales).
IBI. Copropiedad de un inmueble. Notificaciones catastrales y liquidación del IBI.
Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante V2581-19, de 19 de septiembre de 2019, SG de Tributos Locales).
IIVTNU. Teoría del título y modo. Si en la fecha de la firma del documento privado de compraventa se produce también la entrega real y efectiva del inmueble al comprador, en ese momento se entenderá transmitida la propiedad del bien inmueble. En caso contrario, habrá que estar al otorgamiento posterior de la escritura pública de compraventa.
Recaudación Ejecutiva (Consulta Vinculante V2671-19, de 30 de septiembre de 2019, SG de Tributos Locales).
IBI. Compatibilidad de la Hipoteca legal tácita y la declaración de responsabilidad subsidiaria por afección de bienes.
Recaudación Ejecutiva (Consulta Vinculante 02270-19, de 21 de agosto de 2019, SG de Tributos).
EMBARGO: Ejecución de bienes inmuebles. Embargo de inmueble pro indiviso. Responsabilidad de otros comuneros.
Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante 02141-19, de 13 de agosto de 2019, SG de Impuestos Impuestos sobre el Consumo).
TASA O PRECIOS PRIVADOS. Entidad mercantil participada íntegramente por un Ayuntamiento que gestiona el servicio de estacionamiento regulado tanto en la vía pública como un solar arrendado a un tercero, en el primer caso, la contraprestación se califica como Tasa y en el segudo supuesto como Precio Privado.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles e Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante 01786-19, de 11 de julio de 2019, SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas).
IBI y IIVTNU. Expropiación forzosa. Hasta que no se haya levantado acta de ocupación (previa u ordinaria) no se ha producido la transmisión del inmueble objeto de expropiación.
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (Consulta Vinculante 01841-19, de 15 de julio de 2019, SG de Tributos Locales).
ICIO. Adquisición de los activos de una mercantil en liquidación dedicada a la promoción inmobiliaria. No existiendo una sucesión en la universalidad total o parcial de bienes, derechos y obligaciones, no procede que la liquidación definitiva del ICIO que, en su caso, practique el Ayuntamiento se realice a nombre de la entidad adquirente, sino que debe realizarse a nombre de la sociedad transmitente, que es quien tiene la condición de contribuyente del impuesto y quien satisfizo, en su día, el importe de la liquidación provisional.
Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante 02216-19, de 19 de agosto de 2019, SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos).
IIVTNU. La aportación del bien inmueble a la Sociedad de Gananciales es un supuesto de no sujeción. En el caso de ulterior transmisión, el periodo generacional del impuesto se computará desde la adquisición original del inmueble.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Consulta Vinculante 01664-19, de 05 de julio de 2019, SG de Tributos Locales).
IBI. El Ayuntamiento puede practicar las liquidaciones del IBI a la entidad concesionaria del servicio de guardería correspondientes a los períodos impositivos no prescritos.
Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta General 0024-19, de 21 de junio de 2018, SG Tributos Locales).
IIVTNU. RECURSO DE REPOSICIÓN. La interposición del recurso de reposición no suspende la acción recaudatoria de la Administración. El interesado puede ingresar y recurrir y si la resolución es estimatoria la Administración devolverá lo indebidamente ingresado o solicitar la suspensión aportando garantía.
Servicio de recogida de Basuras (Consulta Vinculante V1511-19, de 21 de junio de 2019 de la SG de Tributos Locales)
RECOGIDA DE BASURAS. El servicio público municipal se presta por una sociedad de capital íntegramente público, por lo que la prestación tiena la naturaleza de prestación patrimonial de carácter público no tributaria.