Source: https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/49081/utl%C3%A4ndska-hyrda-arbetstagare-och-beskattningen-i-finland/
Timestamp: 2020-08-08 15:04:33+00:00
Document Index: 39721057

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 1', '§ 4', '§ 1', '§ 1', '§ 4', '§ 2', '§ 1', '§ 2', '§ 6']

Utländska hyrda arbetstagare och beskattningen i Finland - vero.fi
Utländska hyrda arbetstagare och beskattningen i Finland
VH/167/00.01.00/2019
12.2.2019 - Tills vidare
I denna anvisning behandlas beskattningen för en hyrd arbetstagare som kommer från utlandet till Finland för att arbeta samt instruktionerna för hyrda arbetstagare, utländska arbetsgivare och uppdragsgivaren i Finland. Anvisningen har uppdaterats med skatteavtalsändringar som har trätt i kraft 1.1.2019.
De avsnitt som behandlar förfarandet som gäller utländska arbetsgivare har också uppdaterats. Också prestationsmottagrens deklarationsförfarande ändras år 2019. Det arbetsgivarförfarande som beskrivs i anvisningen gäller löner som betalas ut 1.1.2019 eller senare. Över löner som betalats ut 2018 ska arbetsgivaren lämna anmälningar och deklarationer enligt den tidigare anvisningen (A268/200/2017).
I princip beskattas en persons globala inkomster i dennes hemviststat enligt landets egen lagstiftning. Inkomster av arbete i Finland kan alltså i regel beskattas även i arbetstagarens hemviststat. Eventuell dubbelbeskattning undanröjs i hemviststaten enligt skatteavtalet eller hemviststatens interna lagstiftning.
Det finns två slag av skattskyldighet i den finska inkomstbeskattningen: allmän och begränsad skattskyldighet. Enligt 11 § 1 mom. i inkomstskattelagen (1992/1535 i ISkL) är personer som bor i Finland och utomlands bosatta personer som vistas över sex månader i Finland allmänt skattskyldiga. Begränsat skattskyldiga är utomlands bosatta personer samt personer som vistas i Finland högst sex månader. Läs mer om allmän och begränsad skattskyldighet i Skatteförvaltningens anvisning Allmän och begränsad skattskyldighet.
Allmänt skattskyldiga betalar skatt till Finland på inkomster både från Finland och från utlandet. De begränsat skattskyldiga betalar skatt endast på inkomster som förvärvats i Finland till Finland (9 § 1 mom. i ISkL).
Inkomst som förvärvats i Finland är enligt 10 § 4 c punkten i inkomstskattelagen bl.a. löneinkomst från en utländsk arbetsgivare för arbete som utförts i Finland då en utländsk uthyrare har hyrt ut en arbetstagare till någon som låter utföra arbete och som finns i Finland.
2.2 Skatteavtal och deras inverkan
En hyrd arbetstagare som är bosatt i utlandet och har en utländsk arbetsgivare kan för löneinkomst av arbete som utförts i Finland beskattas i Finland, om ett skatteavtal som ingåtts mellan Finland och arbetstagarens hemviststat inte hindrar att Finland beskattar den hyrda arbetstagarens lön. Om den hyrda arbetstagaren kommer från ett skatteavtalsland beskattas lönen i Finland om arbetstagaren vistas här över 183 dagar, beroende på skatteavtalet under en sammanhängande period på 12 månader eller under ett kalenderår.
Bland annat följande skatteavtal tillåter dock beskattning av lön av hyrt arbete i staten där arbetet utförs oavsett vistelsetiden genast från och med den första arbetsdagen:
Från och med 2007: Island, Norge, Sverige, Danmark, Lettland, Litauen och Estland
Från och med 2009: Moldavien, Georgien, Vitryssland och Isle of Man
Från och med 2010: Guernsey, Bermuda och Jersey
Från och med 2011: Polen, Kazakstan, Caymanöarna
Från och med 2013: Turkiet
Från och med 2014: Cypern och Tadzjikistan
Från och med 2018: Tyskland och Turkmenistan
Från och med 2019: Spanien
Löneinkomst av arbete som utförts i Finland kan enligt skatteavtalet mellan Bulgarien och Finland beskattas i Finland oavsett vistelsetiden genast från och med den första arbetsdagen, om en person som bor i Bulgarien arbetar i Finland för någon annan än en bulgarisk arbetsgivare (artikel 7 i avtalet mellan Republiken Finland och Folkrepubliken Bulgarien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst [FördrS 11/1986]). Denna punkt i avtalet med Bulgarien gäller både hyrda arbetstagare och andra arbetstagare.
En hyrd arbetstagares lön beskattas i Finland också ifall arbetstagaren kommer från ett land med vilket Finland inte har ingått ett skatteavtal. Då betraktas löner som skattepliktig förvärvsinkomst i Finland genast fr.o.m. den första arbetsdagen i Finland oavsett vistelsetiden.
3 Ansökan om personbeteckning samt skattenummer inom byggbranschen
En person får en finländsk personbeteckning när hen registreras i befolkningsdatasystemet som upprätthålls av Befolkningsregistercentralen och magistraterna. En utländsk medborgare kan på begäran få en finländsk personbeteckning vid ett personligt besök till magistraten. En arbetstagare som kommer till Finland för arbete kan få en finsk personbeteckning också från skattebyrån.
Om en arbetstagare stannar i Finland för en längre period än ett år, undersöker magistraten förutsättningarna för att få en hemkommun och avgör huruvida också en hemkommun ska registreras i befolkningsdatasystemet. (magistraten.fi)
Medborgare i en EU/EES-stat: ett giltigt pass eller ett officiellt personbevis. Personen ska utan svårigheter kunna identifieras som personen på fotografiet i passet eller personkortet. Dessutom behövs Migrationsverkets intyg över att uppehållsrättigheten har registrerats (om 3 månader förflutit sedan inresan till landet)
Medborgare i någon annan stat än en EU/EES-stat: ett giltigt pass samt ett giltigt uppehållstillstånd eller ett visum i det fallet att detta krävs.
Mer information om rätt att arbeta och uppehållstillstånd på Migrationsverkets webbplats migri.fi.
Varje person som arbetar på en byggarbetsplats ska ha ett fotoförsett personkort och hålla det på ett synligt ställe. Varje person som arbetar på en byggarbetsplats ska också ha ett i skattenummerregistret registrerat skattenummer på sitt fotoförsedda personkort. Förutsättningen för att få ett skattenummer är att personen har finsk personbeteckning.
Skatteförvaltningen registrerar i skattenummerregistret det individuella skattenumret och andra uppgifter som ska registreras om personen. Man ska separat anhålla om registrering av arbetstagare inom byggbranschen i registret. Begäran kan framföras av personen själv, hans eller hennes arbetsgivare eller byggarbetsplatsens huvudsakliga genomförare. Skatteförvaltningen kan också införa en person i registret på eget initiativ.
Mer information om skattenumret på skatt.fi/skattenummer.
4 Uthyrning av arbetskraft
Med uthyrning av arbetskraft avses ett på ett avtal baserat arrangemang där ett företag som hyr ut arbetskraft (uthyraren) mot vederlag överlåter sina arbetstagare i ett annat företags, dvs. användarföretagets (i fortsättningen uppdragsgivarens) bruk. Då uppstår ett obligationsrättsligt avtalsförhållande mellan uthyraren och den finländska uppdragsgivaren. Detta gäller också situationer där uppdragsgivaren och uthyraren är fysiska personer.
Det är i regel arbetsgivaren som innehar rätten att leda och övervaka arbetstagarnas arbete. Om dock arbetsgivaren med löntagarens samtycke överför denne till en annan arbetsgivares förfogande som hyrd arbetstagare, överförs rätten att leda och övervaka arbetet till uppdragsgivaren. Även de för arbetsgivaren föreskrivna skyldigheter som har direkt samband med hur arbetet utförs och ordnas överförs till uppdragsgivaren.
Vid hyrning av arbetskraft är det uthyraren som betalar arbetstagaren lön och verkställer förskottsinnehållningen. Ersättningen som uppdragsgivaren betalar till uthyraren är däremot arbetsersättning. Följande omständigheter talar för att en arbetstagare kan betraktas som en hyrd arbetstagare i inkomstbeskattningen och förskottsuppbörden: Uppdragsgivaren innehar rätten att leda och övervaka arbetet.
Arbetet utförs på en arbetsplats som uppdragsgivaren bestämmer över och ansvarar för. Med andra ord agerar uthyraren inte själv på ifrågavarande arbetsplats utan lämnar endast sina arbetstagare till uppdragsgivarens förfogande.
Uppdragsgivaren har ansvaret för slutresultatet i arbetet.
Uthyraren betalar arbetstagaren minst kollektivavtalsenlig lön.
Hyrt arbete enligt denna anvisning kan endast utgöras av arbete som till alla delar uppfyller förutsättningarna ovan. Om uthyrningen av arbetskraft inte uppfyller dessa förutsättningar, betraktas den prestation som uppdragsgivaren betalat som lön till personen som utförde arbetet. Uppdragsgivaren är då på vanligt sätt skyldigt att verkställa förskottsinnehållning på den lön som betalas till arbetstagaren och att betala arbetsgivares sjukförsäkringsavgift.
Exempel 1: Ett estniskt och ett finländskt företag har ingått ett avtal om att sända en arbetstagare till det finländska företagets byggarbetsplats. Lönen utbetalas av den estniska arbetsgivaren. Det finska företaget leder arbetet och utövar bestämmande inflytande. Det är fråga om uthyrning av arbetskraft.
Om ett bolag endast hyr ut sin ägares arbetsinsats, ska det även i sådana fall betala ägaren minst kollektivavtalsenlig lön. Bolaget ska betala sin ägare minst kollektivavtalsenlig lön även då ägarens arbetsinsats hyrs ut vid sidan av bolagets andra arbetstagares arbetsinsats.
Också yrkesutövare och rörelseidkare som bedriver näringsverksamhet under firma kan verka som uthyrare och hyra ut sina arbetsavtalsanställda arbetstagares arbetsinsats till en uppdragsgivare. Även i dessa fall ska minst kollektivavtalsenlig lön betalas till arbetstagarna. En yrkesutövare eller rörelseidkare kan däremot inte hyra ut sin egen arbetsinsats, eftersom hen inte kan stå i arbetsförhållande till sig själv eller betala lön till sig själv. Rörelseidkare och yrkesutövare uppfyller således inte förutsättningarna ovan för en hyrd arbetstagare.
En verkställande direktör eller styrelseledamot står inte i arbetsförhållande till det företag de representerar så arbetsavtalslagen tillämpas inte på dem. Således kan man inte sköta dessa uppdrag som en hyrd arbetstagare. En ersättning för uppdraget som verkställande direktör eller styrelseledamot betraktas alltid i sin helhet som lön till en person som utsetts till verkställande direktör eller styrelseledamot, oavsett till vem användarföretaget betalar ersättningen.
Exempel 2: Ett tyskt företag hyr ut en arbetstagare som är bosatt i Ungern och två arbetstagare som är bosatta i Lettland till ett företag som är verksamt i Danmark och som i sin tur hyr ut de aktuella arbetstagarna vidare till en uppdragsgivare i Finland för ett arbete som utförs i Finland. Arbetstagarna har en anställning i arbetsförhållande hos ett tyskt företag.
Det tyska företaget betraktas som arbetstagarnas utländska arbetsgivare som har de anmälningsskyldigheter som beskrivs nedan i anvisningen. Arbetstagarna som är bosatta i Lettland är i fråga om löneinkomsten av det hyrda arbetet skattskyldiga i Finland omedelbart från och med den första arbetsdagen. På grund av skatteavtalet har Finland i regel rätt att beskatta löneinkomsten för arbetstagaren som är bosatt i Ungern endast om arbetstagaren vistas i Finland mer än 183 dagar under perioden som anges i skatteavtalet (i avtalet med Ungern ett kalenderår).
Exempel 3. Ett estniskt företag hyr ut sina arbetstagare till det finländska företaget A Ab som hyr ut arbetstagarna vidare till det finländska företaget B Ab. Den som är skyldig att lämna uppdragsgivares anmälan är i detta fall det finländska B Ab som kommer att sysselsätta arbetstagarna.
4.1 Skillnader mellan uthyrning och underentreprenad
I fråga om underentreprenad ansvarar underentreprenören för rätten att leda och övervaka arbetet. Då det gäller hyrning av arbetskraft svarar uppdragsgivaren, dvs. det företag som sysselsätter den hyrda arbetskraften, för arbetsledningen.
I en underentreprenad ställer underentreprenören arbetsutrustning och anordningar till arbetstagarnas förfogande. Vid uthyrning av arbetskraft ställer den som låter utföra arbetet arbetsredskapen till arbetstagarnas förfogande. I fråga om underentreprenad ansvarar underentreprenören för slutresultatet i arbetet. Vid uthyrning av arbetskraft ansvarar den som låter utföra arbetet för slutresultatet av arbetet.
4.2 Skillnader mellan uthyrning och förmedling av arbetskraft
4.3 Arbete ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg
Mer information Beskattning av arbetstagare som kommer till Finland från utlandet – Internationell trafik (avsnitt 3.7).
En begränsat skatteskyldig person beskattas enligt lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst (627/1978, KällSkL), alltså den så kallade källskattelagen. Löneutbetalaren tar ut källskatten i samband med betalningen. Källskatten är en slutlig skatt och dess belopp är 35 procent (7 § 1 mom. 1 punkten i KällSkL).
En begränsat skattskyldig kan dock yrka på att förvärvsinkomsterna (med undantag av dividender) ska enligt lagen om beskattningsförfarande beskattas progressivt om hen är bosatt i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller i en stat eller inom ett område som omfattas av ett avtal om handräckning och utbyte av information i skatteärenden, eller hen är innehavare av ett uppehållstillstånd enligt forskardirektivet. (13 § 1 mom. 6 punkten i källskattelagen)
Exempel 6: Om arbetet påbörjas 7.3.2019, ska arbetstagaren ansöka om förskottsskatt senast 30.4.2019.
Ansökan om förskottsskatt görs på blanketten Ansökan om källskattekort, skattekort, förskottsskatt eller skattenummer för begränsat skattskyldig 5057r. På blanketten begärs förutom personuppgifter även följande uppgifter som behövs för att verkställa beskattningen:
uppskattad lön i Finland
En arbetstagare som är sjukförsäkrad i Finland är dessutom skyldig att på lönen betala den försäkrades sjukförsäkringspremie. Premien betalas på lönen innan det ovan nämnda avdraget om 510 euro per månad eller 17 euro per dag har gjorts. Premien påförs inte om arbetstagaren uppvisar intyg A1 eller något annat intyg av vilket det framgår att arbetstagaren är försäkrad i någon annan stat.
Om arbetstagaren ansöker om beskattning enligt lagen om beskattningsförfarande, ska Yrkande om progressiv beskattning av förvärvsinkomster (6148r) bifogas till ansökan om förskottsskatt.
På sin inkomst från Finland betalar arbetstagaren i princip skatt även till sin hemviststat. Dubbelbeskattningen undanröjs i hemviststaten enligt skatteavtalet. Om hemviststaten beskattar inkomsten, ska hänsyn tas till att skatt redan har betalats i Finland. Bestämmelser om undanröjande av dubbelbeskattning finns i skatteavtalen med de olika länderna.
Beskattningen verkställs året efter det år då inkomsten har förvärvats. Vid verkställandet av beskattningen beräknas det skattebelopp som bestäms på basis av de förverkligade inkomsterna. Om de betalda förskottsskatterna inte räcker för att täcka det slutliga skattebeloppet, påförs en kvarskatt för arbetstagaren. Om beloppet av förskottsskatterna överstiger det nödvändiga beloppet, får arbetstagaren en skatteåterbäring.
På våren året efter det år då arbetet utförts sänder Skatteförvaltningen i Finland en förhandsifylld skattedeklaration till adressen i arbetstagarens hemviststat för verkställighet av den slutliga beskattningen. Den förhandsifyllda deklarationen innehåller arbetsgivarens uppgifter om lönen och arbetsperioden i Finland. Arbetstagaren ska självmant lämna in en skattedeklaration till Finland om hen inte får en förhandsifylld skattedeklaration.
När arbetstagaren fått skattedeklarationen ska hen kontrollera uppgifterna som utgör grunden för beskattningen och ange de uppgifter som saknas. Uppgifter i skattedeklarationen kan korrigeras i MinSkatt. Alternativ kan uppgifterna lämnas med en pappersblankett.
Även om en arbetstagare inte har yrkat på progressiv beskattning i sin förskottsuppbörd, kan hen också i efterhand ansöka om detta genom att lämna in skattedeklarationen. I detta fall ska Yrkande om progressiv beskattning av förvärvsinkomster fogas till skattedeklarationen.
Arbetsgivaren anmäler till inkomstregistret utöver lönen för hyrt arbete även arbetstagarens exakta arbetsperiod i Finland. Från denna anmälan överförs informationen till arbetstagarens skattedeklaration. Om den förhandsifyllda skattedeklarationen dock inte innehåller någon anteckning om lönen eller arbetsperioden eller om uppgiften är felaktig, ska arbetstagaren ange sin exakta arbetsperiod i Finland på skattedeklarationsblankett 50A för att få källskatteavdraget. Efter att beskattningen har slutförts sänder Skatteförvaltningen beskattningsbeslutet till den adress i hemviststaten som uppgetts av arbetstagaren senast vid utgången av oktober året efter det år då arbetet har utförts. Av denna anledning är det viktigt att arbetstagaren meddelar eventuella adressändringar till befolkningsdatasystemet. Ändringen kan också göras elektroniskt. Anvisningar om hur en adressändring görs finns på adressen posti.fi.
En allmänt skatteskyldig person beskattas enligt den progressiva skattesatsen för sina förvärvsinkomster på samma sätt som personer som bor permanent i Finland.
Om arbetsgivaren är ett utländskt företag som inte har ett fast driftställe i Finland eller som inte frivilligt ansökt om att föras in i arbetsgivarregistret i Finland, ska arbetstagaren själv betala förskottsskatt på sin lön. Det är viktigt att arbetstagaren kontaktar skattebyrån för fastställandet av förskottsskatt. Om förskottsskatten inte fastställs måste arbetstagaren betala kvarskatt inklusive ränta. En person som kommer från utlandet till Finland kan ansöka om förskottsskatt med blanketten Veroh 5042r ("Ansökan om skattekort, förskottsskatt eller skattenummer – person som bor eller har bott utomlands"). För att förskottsskatter kan fastställas behöver personen en finsk personbeteckning.
En arbetstagare som är allmänt skattskyldig i Finland ska lämna en skattedeklaration till Finland efter arbetsårets utgång. Också hemviststaten beskattar i allmänhet enligt sin egen lagstiftning samtliga inkomster för en person som är bosatt där. I detta fall undanröjer hemviststaten dubbelbeskattningen.
6.1 En utländsk arbetsgivares skyldighet att lämna uppgifter till inkomstregistret
15 a § i lagen om beskattningsförfarande föreskriver om en utländsk arbetsgivares skyldighet att lämna uppgifter till Skatteförvaltningen. Enligt 6 § i lagen om inkomstdatasystemet (12.1.2018/53) ska uppgifterna lämnas till inkomstregistret.
En utländsk arbetsgivare ska till inkomstregistret anmäla löner som den betalat till en uthyrd arbetstagare som kommer till Finland för att arbeta här och som avses i 10 § 4 c-punkten i inkomstskattelagen, om ett internationellt avtal inte hindrar att skatt uppbärs på lönen, och om andra löner, när löntagaren fortgående vistas i Finland över sex månader (6 § 2 mom. 10 punkten i lagen om inkomstdatasystemet). Löneuppgifterna ska lämnas till inkomstregistret senast den femte kalenderdagen efter betalningsdagen (12 § 1 mom. i lagen om inkomstdatasystemet).
Arbetsgivaren ska dessutom till inkomstregistret lämna de uppgifter om den uthyra arbetstagaren som krävs i etableringsanmälan för hyrd arbetstagare (6 § 2 mom. 17 punkten i lagen om inkomstdatasystemet). Uppgifterna i etableringsanmälan för hyrd arbetstagare ska lämnas senast den femte kalenderdagen efter betalningsdagen för den första lön som betalats ut till den hyrda arbetstagaren (12 § 6 mom. i lagen om inkomstdatasystemet).
Uppgifterna ska lämnas när ett skatteavtal inte hindrar Finland att uppbära skatt på arbetstagarens lön. Anmälan ska lämnas för hyrda arbetstagare från bland annat Bermuda, Caymanöarna, Cypern, Danmark, Estland, Georgien, Guernsey, Island, Isle of Man, Jersey, Kazakstan, Lettland, Litauen, Moldavien, Norge, Polen, Spanien, Sverige, Tadzjikistan, Turkiet, Turkmenistan, Tyskland och Vitryssland. Uppgifterna ska lämnas också om en hyrd arbetstagare som är bosatt i Bulgarien och som i Finland arbetar som hyrd arbetstagare för någon annan än en bulgarisk arbetsgivare.
Dessutom ska uppgifterna lämnas om en hyrd arbetstagare som kommer från en stat med vilken Finland inte ingått något skatteavtal. På webbplatsen skatt.fi finns en förteckning över Finlands gällande skatteavtal (Gällande skatteavtal).
En arbetstagares utländska arbetsgivare som förts in i förskottsuppbördsregistret är skyldig att lämna uppgifterna. Om arbetsgivaren inte är införd i förskottsuppbördsregistret ska uppgifterna lämnas av en i 8 § i lagen om utstationering av arbetstagare (447/2016) avsedd företrädare. Om någon företrädare inte har utsetts, är det dock alltid den utländska arbetsgivaren som ska lämna uppgifterna.
6.1.1 Etableringsanmälan för hyrd arbetstagare
Uppgifterna som krävs i etableringsanmälan för hyrd arbetstagare ska lämnas för alla uthyrda utländska arbetstagare som arbetar i Finland oavsett hur länge arbetet pågår.
Uppgifterna ska omfatta arbetets uppskattade längd, uppgifterna om den finländska uppdragsgivarens och den utländska arbetsgivarens företrädare. Dessutom ska den uppskattade lönen för hela skatteåret anges.
En utländsk arbetsgivare ska i anmälan uppge uppgifterna om uppdragsgivaren som de facto kommer att sysselsätta arbetstagarna. Om en arbetsgivare erbjuder sina arbetstagare till ett förmedlarföretag, ska arbetsgivaren trots det uppge uppgifterna om den slutliga finländska uppdragsgivaren, inte om företaget som förmedlar arbetskraften.
En utländsk arbetsgivare som i Finland har ett fast driftställe är skyldig att uppbära källskatt eller verkställa förskottsinnehållning på utbetalade löner, och i detta fall behöver uppgifterna i etableringsanmälan för hyrd arbetstagare inte lämnas.
6.1.2 Påföljd av försummelse av skyldighet att lämna uppgifter
Skatteförvaltningen kan med stöd av lagen om beskattningsförfarande (22 a §) påföra en försummelseavgift för utomstående uppgiftslämnare på grund av försummelse av anmälningsskyldigheten i följande fall:
en uppgift som anmälts till inkomstregistret är bristfällig eller felaktig
uppgifter anmäls till inkomstregistret för sent
uppgifter anmäls till inkomstregistret på annat sätt än vad som föreskrivs i lagstiftningen
uppgifter ges inte alls
uppgifter ges först efter en uppmaning.
Läs mer om påföljdsavgifter i Anmälan av inkomstuppgifter: påföljdsavgifter
En arbetsgivare kan i Finland ansöka om att tas upp som en arbetstagare som regelbundet utbetalar löner, även om inget fast driftställe bildas för arbetsgivaren i Finland. En utländsk arbetstagare som förts in i arbetsgivarregistret har i Finland samma arbetsgivarskyldigheter i fråga om uppbärande av skatt som finländska arbetsgivare. I detta fall uppbär arbetsgivaren på eget initiativ skatt på arbetstagarens lön, och arbetstagaren behöver inte ansöka om förskottsskatter. En utländsk arbetsgivare som inte har något fast driftställe i Finland är dock inte en sådan arbetsgivare i Finland som avses i inkomstskattelagen, även om denna förts in i arbetsgivarregistret.
Om ett företag har förts in i arbetsgivarregistret, ska företaget verkställa förskottsinnehållningar och uppbära källskatt på arbetstagarnas löner samt betala dessa till Skatteförvaltningen. Förskottsinnehållningen eller källskatten tas ut enligt arbetstagarnas respektive skattekort. Om en utländsk arbetstagare stannar i Finland i högst sex månader, får han eller hon ett källskattekort eller skattekort för begränsat skattskyldiga från skattebyrån. Om vistelsen varar mer än sex månader, får arbetstagaren ett skattekort för allmänt skattskyldiga.
Läs mer om en utländsk arbetsgivares skyldighet att lämna uppgifter till inkomstregistret på webbplatsen inkomstregistret.fi: Anmälan av information till inkomstregistret: internationella situationer, avsnitt 4 (Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare).
Det rekommenderas att ett utländskt företag som hyr ut arbetstagare till Finland ansöker om att föras in i förskottsuppbördsregistret i Finland. Om ett företag har förts in i förskottsuppbördsregistret, behöver den finländska uppdragsgivaren inte uppbära källskatt på arbetsersättningen som utbetalas till det utländska företaget. Källskatten på arbetsersättningar är 13 % då mottagaren av arbetsersättningen är ett företag som är jämförbart med aktiebolag eller personbolag. Källskatten är 35 % då mottagaren av arbetsersättningen är en enskild rörelseidkare eller yrkesutövare (7 § i källskattelagen).
Förutsättningen för att tas upp i förskottsuppbördsregistret är att företaget har sitt säte i en stat med vilken Finland har ett avtal för att hindra dubbelbeskattning. Mer information i Att inleda verksamhet i Finland.
Förutom beskattningsskyldigheter kan uppdragsgivaren ha andra förpliktelser. Uppdragsgivaren ska till exempel innan ett avtal om anlitande av hyrd arbetskraft ingås av avtalsparten begära de dokument som enligt lagen krävs gällande beställarens undersökningsplikt och ansvar när extern arbetskraft anlitas. Mer information om detta finns på tyosuojelu.fi.
7.1 Uppdragsgivarens anmälan
Dessutom ska uppdragsgivaren lämna specifikations- och kontaktuppgifter för den företrädare som avses i 8 § i lagen om utstationering av arbetstagare (447/2016). Också ändringar i uppgifterna ska anmälas till Skatteförvaltningen. I egenskap av uppdragsgivare är både företag och fysiska personer anmälningsskyldiga.
Uppdragsgivaren ska i anmälan lämna uppgifter om den utländska arbetsgivaren som är arbetstagarnas faktiska arbetsgivare. Om arbetskraft har hyrts direkt genom ett förmedlarföretag, ska man trots det i anmälan lämna uppgifterna om den utländska arbetsgivaren med vilken de hyrda arbetstagarna har en anställning i arbetsförhållande, och inte om förmedlarföretaget.
Uppdragsgivaren ska lämna uppgifterna till Skatteförvaltningen när det aktuella utsändande företagets första arbetstagare börjar arbeta för uppdragsgivaren. Uppgifterna ska lämnas in före utgången av den månad som följer efter den kalendermånad under vilken arbetet inleddes.
Uppgifter om ändringar i verksamheten ska lämnas senast vid utgången av kalendermånaden efter den månad då ändringen har skett. Uppgifterna ska lämnas på blanketten Uppdragsgivares anmälan för beskattningen (6146a).
Anmälan ska lämnas när ett skatteavtal inte hindrar Finland att uppbära skatt på arbetstagarens lön. Anmälan ska lämnas för hyrda arbetstagare från bland annat Bermuda, Caymanöarna, Cypern, Danmark, Estland, Georgien, Guernsey, Island, Isle of Man, Jersey, Kazakstan, Lettland, Litauen, Moldavien, Norge, Polen, Spanien, Sverige, Tadzjikistan, Turkiet, Turkmenistan, Tyskland och Vitryssland. Anmälan lämnas också för en hyrd arbetstagare som bor i Bulgarien och som i Finland arbetar som hyrd arbetstagare för någon annan än en bulgarisk arbetsgivare.
En uppdragsgivare ska på en arbetsersättning som utbetalas till ett utländskt företag uppbära källskatt om arbetet har utförts i Finland. Källskatten på arbetsersättningar är 13 % då mottagaren av arbetsersättningen är ett företag som är jämförbart med aktiebolag eller personbolag. Källskatten är 35 % då mottagaren av arbetsersättningen är en enskild rörelseidkare eller yrkesutövare (7 § i källskattelagen).
Prestationsutbetalaren för den arbetsersättning som utbetalats till ett begränsat skattskyldigt samfund lämna en årsanmälan om källskatt har uppburits på arbetsersättningen. Som kod för prestationsslaget antecknas A4. Ett utländskt företags förskottsuppbördsregistrering kan kontrolleras i den avgiftsfria FODS-informationstjänsten ytj.fi.
Sidan har senast uppdaterats 22.3.2019