Source: https://www.szcoportal.sk/33/prijmy-z-prenajmu-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k53-CPYj7CkleJQ/
Timestamp: 2019-12-07 14:21:47+00:00
Document Index: 4649420

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 5', '§ 3', '§ 143', '§ 6', '§ 4', '§ 9', '§ 9', '§ 6', '§ 137', '§ 6', '§ 10', '§ 137', '§ 6', '§ 10', '§ 10', '§ 6', '§ 6']

Príjmy z prenájmu | SZÈO online
22.8.2018, Ing. Ida Gelatová, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.9.2.4 Príjmy z prenájmu
Príjmami z prenájmu podµa § 6 ods. 3zákona è. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v zn.n.p. (zákon o dani z príjmov), ak nejde o príjmy z podnikania podµa § 6 ods. 1zákona o dani z príjmov a nejde ani o príjmy zo závislej èinnosti podµa § 5zákona o dani z príjmov, sú príjmy z prenájmu nehnuteµnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy z prenájmu hnuteµných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslu¹enstvo nehnuteµnosti. Legislatívna skratka „nehnuteµnos»” na úèely zákona o dani z príjmov je uvedená v § 3 ods. 2písm. a) zákona o dani z príjmov a ide o nehnuteµnos», byt, nebytový priestor alebo ich èasti.
Bezpodielové spoluvlastníctvo man¾elov
V ustanoveniach § 143 a¾ 151 OZ (Obèianskeho zákonníka) je upravené bezpodielové spoluvlastníctvo man¾elov. Jeho existencia je podmienená uzavretím man¾elstva. V bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov je v¹etko, èo nadobudol niektorý z man¾elov za trvania man¾elstva s výnimkou vecí, ktoré získal jeden z man¾elov dedièstvom alebo darom, ïalej veci, ktoré slú¾ia osobnej potrebe alebo výkonu povolania len jedného z man¾elov alebo ktoré boli vydané v rámci predpisov o re¹titúcii majetku jednému z man¾elov, ktorý mal vydanú vec vo vlastníctve pred uzavretím man¾elstva alebo ktorému bola vec vydaná ako právnemu nástupcovi pôvodného vlastníka. Man¾elia mô¾u dohodou roz¹íri» alebo zú¾i» zákonom stanovený rozsah bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov (takáto dohoda musí by» vo forme notárskej zápisnice). Jedným z charakteristických znakov bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov je, ¾e man¾elia nemajú kvantitatívne urèený podiel na vlastníctve, ktoré je v ich bezpodielovom spoluvlastníctve. Naopak pri podielovom spoluvlastníctve je spoluvlastnícky podiel presne vymedzený.
Ak man¾elia poberajú príjmy uvedené v § 6 ods. 3zákona o dani z príjmov z prenájmu nehnuteµnosti, ktorá patrí do ich bezpodielového spoluvlastníctva, bez ohµadu na to, kto je uvedený ako úèastník zmluvného vz»ahu a je registrovaný u svojho miestne príslu¹ného správcu dane, pri zdanení týchto príjmov postupujú v súlade so znením § 4 ods. 8zákona o dani z príjmov. Takéto príjmy zahrnú do základu dane v rovnakom pomere, ak sa nedohodnú inak a v tom istom pomere zahrnú do základu dane aj výdavky vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie alebo udr¾ania týchto príjmov. Ak si man¾elia dohodnú iný pomer zdanenia týchto príjmov a výdavkov, je vhodné urobi» túto dohodu aj písomne, av¹ak táto dohoda nie je povinnou prílohou daòového priznania. Obidvaja z man¾elov si mô¾u uplatni» oslobodenie podµa § 9 ods. 1písm. g) zákona o dani z príjmov za podmienok tam uvedených.
Man¾elia, poberatelia starobného dôchodku prenajímajú nehnuteµnos», ktorú majú v bezpodielovom spoluvlastníctve. V roku 2018 dosiahli zdaniteµný príjem len z prenájmu nehnuteµnosti v sume 4 000 € (starobný dôchodok je podµa § 9 zákona o dani z príjmov od dane oslobodený a do úhrnu príjmov a teda ani do daòového priznania sa nezahrnuje). Nehnuteµnos» nie je a nebola nikdy zaradená v obchodnom majetku ¾iadneho z nich.
Man¾elia si príjmy z prenájmu nehnuteµnosti mô¾u rozdeli» a rozhodli sa, ¾e si ich rozdelia v rovnakom pomere, t. j. po 2 000 €. Ka¾dý z nich si mô¾e uplatni» oslobodenie v sume 500 €, t. j. zdaniteµný príjem ka¾dého z nich po odpoèítaní 500 € je 1 500 €. V tomto prípade nevzniká ani jednému z nich povinnos» poda» daòové priznanie, preto¾e ani jeden z nich neprekroèil hranicu zdaniteµných príjmov na podanie daòového priznania (½ sumy nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka), t.j. 1 915,01 €.
Výluèné vlastníctvo nehnuteµností
Ak daòovník poberá príjmy z prenájmu nehnuteµnosti (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov), ktorá je v jeho výluènom vlastníctve, nemá právo rozdeli» tieto príjmy na iné osoby s cieµom optimalizova» svoju daòovú povinnos». Toto platí i v prípade, ak jeden z man¾elov prenajíma nehnuteµnos» nadobudnutú napríklad dedením alebo darovaním, ktorá je v jeho výluènom vlastníctve za podmienky, ¾e nehnuteµnos» nebola vlo¾ená do bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov (bez ohµadu na to, ¾e ú¾itok plynúci z nakladania s touto nehnuteµnos»ou je príjmom patriacim do bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov).
Podielové spoluvlastníctvo nehnuteµnosti
Právna úprava podielového spoluvlastníctva je uvedená v § 137 a¾ 142 OZ (Obèianskeho zákonníka). Spoluvlastníkovi prislúchajú práva a povinnosti k spoloènej veci podµa pomeru jeho podielu k podielom ostatných spoluvlastníkov. Za trvania spoluvlastníctva spoluvlastnícky podiel urèuje najmä to, akou mierou sa spoluvlastníci podieµajú na u¾ívaní spoloènej veci, prípadne na jej ú¾itkoch a prírastkoch, ako majú prispieva» na náklady vynalo¾ené na vec a na náklady spojené s jej u¾ívaním a udr¾iavaním. Ak chýba urèenie spoluvlastníckych podielov, má sa za to, ¾e podiely v¹etkých spoluvlastníkov sú rovnaké.
Ak nehnuteµnos» vlastnia viacerí spoluvlastníci, pri zdanení príjmov z prenájmu nehnuteµností podµa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov postupujú podµa § 10 ods. 1zákona o dani z príjmov. Príjmy dosiahnuté spoloène dvoma alebo viacerými daòovníkmi z dôvodu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoloèných práv a spoloèné výdavky vynalo¾ené na ich dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie sa zahrnú do základu dane jednotlivých daòovníkov podµa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo úèastníkmi dohodnutý iný podiel (§ 137 a¾ 142 OZ (Obèianskeho zákonníka)). Podielový spoluvlastník nehnuteµnosti si nemô¾e na úèely zdanenia urèi» iný podiel na príjmoch a výdavkoch z prenájmu nehnuteµností, ako je jeho podiel na nehnuteµnosti urèený k podielom ostatných spoluvlastníkov.
Podieloví spoluvlastníci nehnuteµností nemô¾u deli» spoloène dosiahnuté príjmy z prenájmu nehnuteµností podµa§ 6 ods. 3zákona o dani z príjmov a daòové výdavky spojené s týmto príjmom spôsobom uvedeným v § 10 ods. 2zákona o dani z príjmov a to ani vtedy, ak by mali uzatvorenú zmluvu o zdru¾ení. Delenie príjmov a výdavkov podµa § 10 ods. 2 zákona o dani z príjmov je mo¾né len u daòovníkov, ktorí spoloène podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú èinnos» a dosahujú príjmy podµa § 6 ods. 1 a 2zákona o dani z príjmov, èi¾e nemô¾e podµa toho postupova» daòovník s príjmami z prenájmu.
Otec s dvoma de»mi sú spoluvlastníkmi nehnuteµnosti, ktorú prenajímajú ako obèania. Otec vlastní polovicu nehnuteµnosti a ka¾dé die»a vlastní jednu ¹tvrtinu nehnuteµnosti. Uzatvorili medzi sebou zmluvu o zdru¾ení, v ktorej sa dohodli, ¾e príjmy a výdavky z prenájmu nehnuteµnosti budú deli» medzi sebou tak, ¾e jedno z detí, ktoré je maloleté, bude ma» 80 % podiel na príjmoch a výdavkoch z prenájmu a otec s ïal¹ím die»a»om budú ma» 10 % podiel. Mohli takto postupova»?
Takáto dohoda nie je úèinná na zdanenie príjmov z prenájmu nehnuteµností podµa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Spoloène dosiahnuté príjmy a spoloèné výdavky…