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Timestamp: 2018-03-24 04:15:31
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Matched Legal Cases: ['artículo 9', 'artículo 38', 'artículo 41', 'artículo 41', 'artículo 41', 'artículo 97', 'artículo 41']

Tendencias globales sobre (PT): Empresas requieren de políticas, eficiencia y competitividad.
Las primeras legislaciones que incorporaron reglamentación sobre (PT) surgieron durante la primera guerra mundial, entre 1914 - 1918, basadas en principios preventivos más que operativos y fue hasta después de la Segunda Guerra Mundial, entre 1938 - 1945, cuando el mismo adquiere una importancia mayor.
El término (PT), es utilizado a principios de siglo, además se reconoce el principio de arm’s length, como mecanismo natural de mercado, que reconoce el precio real de las operaciones mercantiles través de la libre competencia. Su origen nace del llamado “Modelo ONU”
El Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE dio a conocer en 1979 el reporte "Precios de Transferencia y Empresas Multinacionales", el cual sentó las bases del principio de "Plena Competencia" (Arm's Length Principle) reflejado en el artículo 9 del modelo convenio sobre renta y patrimonio. En 1995, una revisión y actualización al mencionado reporte dio lugar a las conocidas "Directrices de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales" de economías desarrolladas y no desarrolladas. En la actualidad dichas directrices son fuente imprescindible de análisis y revisión para países miembros de la OCDE.
En el mundo las tendencias globales, determinan que la fiscalización en materia de (PT) toma mayor relevancia a medida que avanza la globalización e integración, el desarrollo de los países, esto genera que las administraciones tributarias tomen mayor resguardo del interés fiscal.
Sobre (PT) existen “dos” grandes tendencias, que por lo demás son lógicas en la adopción:
La mayoritaria: Consideran recomendaciones (OCDE).
La minoritaria: Los países estructuran sus propias normas para regular estas operaciones.
(*) En Chile, claramente se ha optado la tendencia “mayoritaria” (OCDE).
Además el Art. 38° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, recoge las recomendaciones de la OCDE.
En Chile, se ha convertido en un tema relevante para empresarios y también para el fisco (SII), institución que con fecha: 31 de enero de 2013, emitió la Resolución N°14, que indica contribuyentes obligados, plazos, formatos, medios y sanción por incumplimiento de la Declaración Jurada Anual informativa de (PT), obligación que deberá ser presentada mediante (Formulario 1907), en la cual se solicita: Identificación declarante; datos de operaciones informadas (Información General de las Operaciones); información específica del declarante (Actividad del declarante); Resumen de la declaración (Total de datos informados); Descripcion de métodos utilizado (PT), para demostrar que sus transacciones fueron celebradas en cumplimiento con el principio de empresa independiente, en otras palabras dejar que actué el libre mercado. Lo anterior, basado en la reciente reforma tributaria del 2012, con efectos actuales y futuro, la que contempla cambios significativos en la materia.
Métodos de Chile
El Art. 41E, de la LIR, menciona una serie de métodos para determinar el (PT) conforme a los estándares OCDE. Los métodos no son taxativos, eso que están contemplados por ley, pero la elección es de exclusiva decisión del contribuyente, tomando como base las características, circunstancias, ventajas y desventajas de cada método en forma particular, la norma tampoco estipula un orden de prelación, debiendo el contribuyente justificar el método utilizado para calcular (PT). La norma contempla los siguientes:
I. Método de Precio Comparable no Controlado (Comparable Uncontrolled Price Method)
II. Método de Precio de Reventa (Resale Price Method)
III. Método de Costo más Margen (Cost Plus Method)
IV. Método de División de Utilidades (Profit Split Method)
V. Método Transaccional de Márgenes Netos (Transactional Net Margin Method)
VI. Métodos residuales (Residual Method)
De acuerdo al Art. 41E, de la LIR, el contribuyente debe emplear el método más apropiado considerando las características y circunstancias del caso en particular. Para estos efectos, se debe tener en consideración las ventajas y desventajas de cada método; la aplicabilidad de los métodos en relación al tipo de operaciones a las circunstancias del caso; la disponibilidad de información relevante; la existencia de operaciones comparables, rangos y ajustes de comparabilidad.
Después de Reforma Tributaria
La Ley 20.630 fue publicada en el Diario Oficial el 27 de Septiembre de 2012, que perfecciona la legislación tributaria y financia la reforma educacional, contiene, entre otras materias, una nueva norma legal relativa a los denominados precios de transferencia (PT). Dicha disposición reemplaza la anterior regulación que se encontraba en el artículo 38 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), incorporando un nuevo artículo 41E LIR al citado texto legal, el que supone, desde varios puntos de vista, un importante mejoramiento del régimen regulatorio de los (PT) en Chile. Los principales puntos contenidos en la nueva disposición sobre (PT) son los siguientes:
Principio “Arm’s Length” o de “Valor Normal de Mercado”
De acuerdo al artículo 41 E LIR, las operaciones transfronterizas realizadas entre partes relacionadas deben llevarse a cabo a los precios, valores o rentabilidad normales de mercado.
Las partes se entenderán relacionadas:
a). Una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de la otra, o
b). Una misma persona o personas participen directa o indirectamente en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de ambas partes, entendiéndose todas ellas relacionadas entre sí.
c). Una agencia, sucursal o cualquier otra forma de establecimiento permanente con su casa matriz; con otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz; con partes relacionadas de esta última y establecimientos permanentes de aquellas.
d). Cuando las operaciones se lleven a cabo con partes residentes, domiciliadas, establecidas o constituidas en un país o territorio incorporado en la lista a que se refiere el número 2 del artículo 41 D, salvo que dicho país o territorio suscriba con Chile un acuerdo que permita el intercambio de información relevante para los efectos de aplicar las disposiciones tributarias, que se encuentre vigente.
e). Las personas naturales se entenderán relacionadas, cuando entre ellas sean cónyuges o exista parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive.
f). Cuando una parte lleve a cabo una o más operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de aquella parte, una o más operaciones similares o idénticas a las que realiza con la primera, cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.
Los contribuyentes podrán acompañar estudios de (PT), que de cuenta de precios, rentabilidades con partes relacionadas, representando cálculos como empresa independiente en un entorno de libre mercado.
Los ajuste de (PT), que a juicio del ente fiscalizador el contribuyente no logre acreditar, el ente autorizado por ley los determinara fundadamente conforme a derecho, con intereses y multas según corresponda, las diferencia generadas se afectara con impuesto único Art. 21 LIR, mas una multa equivalente al 5% del monto de la diferencia, de lo ultimo siempre que no se cumpla oportunamente con la información requerida.
El incumplimiento de presentar, Formulario N° 1907, en el tiempo y forma señalados en los resolutivos anteriores, se sancionará conforme a lo dispuesto en el N° 15 del artículo 97°, del Código Tributario o en el N° 6 del artículo 41 E, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según corresponda.
En conformidad a la ley todos los contribuyentes podrán reclamar, llegar a acuerdos según los procedimientos establecidos basado en ley.
Fuente: ONU - OCDE
Ley 20.630.
DL. 824 - Chile