Source: http://www.araba.eus/renta2016/renta/preguntas_c.asp?preg=ResP8
Timestamp: 2017-06-27 06:58:13
Document Index: 314331909

Matched Legal Cases: ['artículo 52', 'artículo 51', 'artículo 52', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 12', 'artículo 9', 'Artículo 9', 'artículo 47', 'artículo 62', 'artículo 18', 'artículo 71', 'artículo 75', 'artículo 76', 'artículo 49', 'artículo 49']

Diputación Foral de Alava - Renta y Patrimonio 2016RENTATU DECLARACIÓN Rentafácil Cita Previa Programa de ayuda Confecciona tu declaración Datos fiscales Consulta tus declaracionesINFORMACIÓN Información General Modalidades Manual de IRPF Normativa Etiquetas Identificativas¿NECESITAS AYUDA? Preguntas más frecuentes Envíanos tus consultas Envíanos tus sugerencias Asistencia técnica IR A PATRIMONIO	Preguntas más frecuentes
1.- ¿Cuáles son las modalidades de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el ejercicio 2016?
Las declaraciones del IRPF podrán presentarse por los siguientes sistemas:
A - rentafácil:
1. Son las propuestas de autodeclaración que la Diputación Foral de Alava envía al domicilio de un gran número de contribuyentes alaveses, durante la última semana de marzo, las cuales tendrán la consideración jurídica de autoliquidación en el momento en el que el contribuyente preste su conformidad o solicite la modificación a la citada propuesta.
Una vez comunicada la conformidad o realizada la modificación, si el resultado de la cuota es a devolver, se procederá a practicar la devolución, (las devoluciones comienzan el 5 de abril), si el resultado de la cuota es a ingresar se domiciliará su importe de manera fraccionada. Fechas de cargo:- ( 60% el 26 de junio y el 40% restante el 10 de noviembre de 2017) en la cuenta que figura en la propuesta de autodeclaración.
2.Si el contribuyente no presta su conformidad o no solicita su modificación (del 3 de abril al 15 de junio), a la propuesta remitida, se tendrá por no efectuada la actuación administrativa, quedando el contribuyente obligado a presentar, en el supuesto de que tenga este deber, la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2016 en cualquiera de las modalidades de presentación: rent@raba, rentared o autorenta.
B - rent@raba:
1. rent@raba es un servicio para confeccionar las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se presta a los contribuyentes que reúnan los requisitos exigidos para poder utilizar esta modalidad de declaración. Este servicio se presta en las oficinas de Hacienda de la Diputación Foral de Álava.
(No es necesario aportar la etiqueta identificativa, deberán acreditarse con su DNI / NIE ).
Las Entidades Financieras Colaboradoras autorizadas al efecto podrán presentar las declaraciones de los contribuyentes a través de este sistema (IMPRESCINDIBLE la etiqueta identificativa).
Las Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava podrán presentar las declaraciones de los contribuyentes a través de este sistema: (IMPRESCINDIBLE la etiqueta identificativa, salvo que actúen como representantes voluntarios autorizados).
2. Podrán utilizar esta modalidad de declaración todos los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas excepto quienes realicen sus declaraciones en las Oficinas de la Hacienda Foral o en las Entidades Financieras Colaboradoras y se encuentren en alguno de los siguientes supuestos
a. Ejercer una actividad económica.
b. Haber transmitido la vivienda habitual en el ejercicio 2016.
c. Realizar durante el ejercicio de 2016 más de tres operaciones de venta de valores mobiliarios o inmobiliarios.
C - Rentared:
Son las declaraciones confeccionadas por los contribuyentes utilizando el Programa Informático de Ayuda del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Patrimonio, elaborado por la Diputación Foral de Alava y transmitidas por "la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Álava" a través de www.araba.eus (errenta16).
D - Auto-renta: IMPRESCINDIBLE la etiqueta identificativa
1. Esta modalidad de declaración es de aplicación a los contribuyentes obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que no utilicen el sistema de presentación previsto en las letras anteriores.
2. La presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el sistema de autorenta se efectúa utilizando el Programa Informático de Ayuda del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Patrimonio elaborado por la Diputación Foral de Álava.
El programa está disponible en internet (www.araba.eus) o en CD, a la venta en las oficinas de Hacienda Foral de Álava y en las expendedurías de tabaco (1,2 euros).
Las declaraciones confeccionadas utilizando este procedimiento deberán ser presentadas en el papel en el que se impriman (se debe presentar la impresión completa de la declaración)
2.- ¿Cuál es el plazo de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2016?
Dependiendo de la modalidad de presentación elegida para presentar la declaración del IRPF correspondiente al año 2016, los plazos son los siguientes:
1 - rentafácil:
Las confirmaciones de las propuestas de declaración remitidas a los contribuyentes podrán realizarse del 3 de abril al 15 de junio de 2017.
Las modificaciones de las propuestas de declaración remitidas a los contribuyentes podrán realizarse del 3 de abril al 15 de junio de 2017.(Previa solicitud de cita del 28 de marzo al 13 de junio 2017)
2 - rent@raba:
a) En las oficinas de la Hacienda Foral:11 de abril de 2017.
b) En las Entidades Financieras Colaboradoras o a través de las Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava y transmitidas, por ellas, a través de internet: 21 de abril de 2017
a) En las Entidades Financieras Colaboradoras:9 de junio de 2017.
b) En las oficinas de la Hacienda Foral: 21 de junio de 2017
c) A través de las Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava y transmitidas, por ellas, a través de internet: 26 de junio de 2017
3 - Rentared:
Fecha de inicio: 3 de abril de 2017.
a. Positivas con cuota domiciliada: 15 de junio de 2017.
b. Positivas pago por pasarela: del 16 al 26 de junio de 2017
c. Positivas con carta de pago: 26 de junio de 2017.
d. Nulas y a devolver: 26 de junio de 2017.
4 - Auto-renta:
Fecha de inicio: 21 de abril de 2017.
Fecha de finalización: 26 de junio de 2017.
3.- ¿Cómo se presenta la declaración por Internet? Una vez realizada la declaración a través del Programa Informático de Ayuda disponible en Internet en la página www.araba.eus, se transmite por "la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Álava", a través de www.araba.eus (errenta16).
Para acceder a la Sede Electrónica podrás utilizar, entre otros, alguno de los siguientes medios:
Para más información, pincha en el enlace "Cómo accedo" de la Sede Electrónica ( www.araba.eus)
Pregunta 4	4.- ¿Cómo puedo saber si me van a enviar rentafácil?
A partir del 20 de marzo, introduciendo tu número de D.N.I./ N.I.E. podrás comprobar en internet (www.araba.eus, errenta16, rentafácil) si va a recibir tu propuesta de declaración (rentafácil).
Si quieres visualizar su contenido podrás hacerlo por la sede electrónica de la Diputación Foral de Álava a través de www.araba.eus.
5.- ¿Cómo y dónde puedo confirmar rentafácil?
Si estás conforme con la propuesta puedes confirmarla:
En tu entidad financiera colaboradora
Por internet, accediendo a www.araba.eus (errenta16)
Llamando al teléfono 901 50 40 60 (servicio de telefonía interactiva disponible las 24 horas durante los 7 días de la semana, así como la atención personalizada de lunes a viernes, en horario de 9:00 a 14:00 horas y de 16:00 a 19:00 horas)
6.- ¿Cómo y dónde puedo modificar rentafácil?
En las entidades financieras colaboradoras:
La cuenta de domiciliación
La asignación tributaria.
Cuenta ahorro vivienda (aportando justificante)
Deducciones por descendientes (aportando fotocopia del DNI/NIE de los mayores de 14 años y para los menores de esa edad fotocopia del libro de familia)
Por internet (www.araba.eus, errenta16, rentafácil, aceptar propuesta):
La modalidad de pago.
Otras modificaciones: En las oficinas de la Hacienda Foral previa solicitud de cita.(del 28 de marzo al 13 de junio de 2017)
7.- ¿Cómo solicito cita para modificar rentafácil en las oficinas de Hacienda?
La solicitud de cita puede realizarse desde el 28 de marzo al 13 de junio de 2017.
Internet (www.araba.eus, errenta16, rentafácil, solicitar cita previa)
Telefónicamente, llamando al 901 50 40 60 (servicio de telefonía interactiva disponible las 24 horas durante los 7 días de la semana, así como la atención personalizada de lunes a viernes, en horario de 9:00 a 14:00 horas y de 16:00 a 19:00 horas)
8.- ¿Qué entidades financieras son colaboradoras para la campaña de renta 2016?
Las entidades financieras colaboradoras para rentafácil y rentar@ba son las siguientes:
9.- ¿Dónde se presta el servicio rent@raba? En las oficinas de Hacienda de la Diputación Foral de Alava, previa solicitud de cita Vitoria: c/ Samaniego, 14
Llodio: Herriko Plaza s/n
Laguardia: Pza. San Juan, 1
En las entidades financieras colaboradoras y en las asesorías y gestorías debidamente autorizadas.
10.- ¿Cuándo y cómo solicito CITA PREVIA para rent@raba? Antes de acudir a las oficinas de la Hacienda Foral (Vitoria-Gasteiz, Llodio o Laguardia) para confeccionar tu declaración deberás solicitar CITA PREVIA, desde el 7 de abril hasta el 13 de junio de 2017:
A través de internet (www.araba.eus, errenta 16).
O mediante llamada telefónica al 901 50 40 30 (servicio de telefonía interactiva disponible las 24 horas durante los 7 días de la semana, así como la atención personalizada de lunes a viernes, en horario de 9:00 a 14:00 horas y de 16:00 a 19:00 horas)
11.- ETIQUETA IDENTIFICATIVA ¿Es obligatoria?
LA ETIQUETA NO ES NECESARIA, y será suficiente que te acredites con tu DNI / NIE, si en años anteriores nos has presentado la declaración de la renta, no has cambiado de estado civil en el año 2016, ni de domicilio Y TU DECLARACIÓN LA REALIZAS:
En las Oficinas de la Hacienda Foral *.
Asesorías y Gestorías autorizadas que operen como representantes voluntarios vuestros.
A través de rentared.
Confirmando o modificando rentafácil.
*Salvo en el supuesto de que no acudas personalmente a confeccionar la declaración, en cuyo caso será necesario cumplimentar la autorización que se adjunta con la etiqueta identificativa.	LA ETIQUETA ES IMPRESCINDIBLE:
Si la presentación de la declaración se realiza mediante la impresión del programa de ayuda (autorenta).
Si te confeccionan la declaración:
- en una gestoría o asesoría que no opere como tu representante voluntario autorizado.
- en una Entidad Financiera Colaboradora.
La etiqueta lleva incorporado un código numérico, el cual sirve para que estas entidades colaboradoras puedan descargarse los datos fiscales al confeccionar la declaración de la renta del titular de la etiqueta, siempre y cuando éste preste su autorización para ello, haciéndolo constar expresamente en el espacio reservado al efecto.
Para cualquier INFORMACIÓN o solicitud de DUPLICADOS de las etiquetas identificativas, llama al teléfono 901 50 40 30 (Disponible las 24 horas los 7 días de la semana).
La distribución de las etiquetas a los domicilios se efectuará durante el mes de abril del 2017.
12.- ETIQUETA IDENTIFICATIVA ¿Qué hago si no la he recibido o la he extraviado?
Para cualquier INFORMACION o solicitud de DUPLICADOS de las etiquetas identificativas, llama al teléfono 901 50 40 30 (disponible las 24 horas los 7 días de la semana) y te las enviaremos a tu domicilio.
13.- Cuál es el Salario Mínimo Interprofesional para el ejercicio 2016? El Salario Mínimo Interprofesional para el ejercicio 2016 fue de 9.172,80 euros/año.
14.- ¿Quién no está obligado a presentar declaración del I.R.P.F. 2016? No están obligados a declarar en este ejercicio los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:
a)	Rendimientos brutos del trabajo superiores a 12.000 € y hasta el límite de 20.000 € anuales en tributación individual. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos salvo que, entre otros:
Se perciban pensiones compensatorias recibidas del cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o anualidades por alimentos diferentes a las percibidas de los padres en virtud de decisión judicial.
Las retenciones o ingresos a cuenta no hayan sido ingresadas en alguna Diputación Foral del País Vasco o hayan sido calculadas con normativa diferente a la aprobada por las Instituciones Forales. En estos tres casos anteriores el contribuyente puede optar por tributar de acuerdo con las disposiciones generales del Impuesto o tributar teniendo en cuenta exclusivamente los rendimientos del trabajo, según las siguientes operaciones:
Se aplica la tabla de retenciones sobre rendimientos del trabajo a la suma de los rendimientos de trabajo devengados en el año, exceptuando los que se encuentren exentos El resultado anterior se minorará en las retenciones e ingresos a cuenta del trabajo soportados
El resultado anterior será la cantidad a ingresar Esta opción impide aplicar gastos deducibles, bonificaciones del trabajo, reducciones, deducciones de la cuota íntegra, las reglas de la tributación conjunta y en general cualquier otro incentivo contenido en la normativa del I.R.P.F.
En ningún caso procederá devolución alguna como consecuencia de la utilización de este procedimiento.
Exista obligación de comunicar o regularizar ante la Administración Tributaria el incumplimiento de condiciones o plazos para tener derecho a algún beneficio fiscal.
b)	Rendimientos brutos del trabajo, con el límite de 12.000 € anuales en tributación individual. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
c)	Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos los exentos,que no superen conjuntamente los 1.600 € anuales.
Cuando las fuentes de obtención de rentas sean distintas a trabajo, capital y ganancias patrimoniales, tendrán obligación de declarar por todas sus rentas desde el primer euro.
Para determinar los límites de rendimientos brutos del trabajo no se tendrán en cuenta las rentas exentas.
15.- ¿Pueden hacer la declaración las personas con rendimientos inferiores a las cantidades mínimas exigidas por la Norma Foral 33/2013 de 27 de noviembre del I.R.P.F.?
Aunque el contribuyente haya obtenido rendimientos inferiores a los citados en la pregunta anterior, puede declarar para obtener la devolución de todo o parte de los pagos a cuenta que haya efectuado.
16.- ¿Qué modalidades de unidad familiar existen?
El I.R.P.F. distingue dos modalidades de unidad familiar:
La unidad familiar biparental que es la formada por los cónyuges no separados legalmente o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo y sus hijos menores de edad (excepto los que con el consentimiento de sus padres vivan independientes de estos) así como los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente y sujetos a la patria potestad prorrogada o rehabilitada.
La unidad familiar monoparental (viudos, solteros o separados legalmente), que está formada por uno de los progenitores y todos los hijos que reúnan los requisitos del apartado anterior, independientemente de con quien convivan. En este caso, en el supuesto de existir otro progenitor, éste no formará parte de dicha unidad familiar. A los efectos de constituir unidad familiar, la totalidad de los hijos se atribuirá a uno solo de los padres, según acuerdo de ambos.
17.- ¿Tributación individual o conjunta en el ejercicio 2016? Las personas integradas en una unidad familiar pueden optar por tributar de forma individual o de forma conjunta, gravándose en este caso sus rentas de forma acumulada.
El efecto negativo que provoca la acumulación de rentas es corregido mediante una reducción en la base imponible general. El importe de esta reducción es diferente según la modalidad de unidad familiar:
4.218 € para la unidad familiar biparental
3.665 € para la unidad familiar monoparental
La opción inicialmente realizada en un período impositivo puede variarse hasta la fecha de finalización del período voluntario de autoliquidación del Impuesto o hasta la fecha en que se practique liquidación provisional por parte de la Administración tributaria, y no vincula para otros periodos impositivos.
18.- ¿Puede una persona mayor de 18 años que obtiene unos ingresos de trabajo hacer la declaración conjunta con los padres? Con carácter general no, puesto que al ser mayor de edad no forma parte de la unidad familiar, salvo que se trate de hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada.
19.- ¿Pueden los padres practicar la deducción por descendiente por un hijo que obtiene rendimientos inferiores al salario mínimo interprofesional y presenta declaración individual de I.R.P.F.? Con independencia de los rendimientos obtenidos, desde el momento en que el hijo presenta su declaración individual del impuesto, los padres no pueden practicar la deducción por descendiente.
20.- Una pareja que convive de hecho, sin estar constituida en pareja de hecho conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo ¿puede presentar declaración conjunta? No, la pareja no constituida en pareja de hecho conforme a la Ley 2/2003 no se encuadra en ninguno de los supuestos previstos de unidad familiar, por lo que en ningún caso podrá ejercer la opción para tributar de forma conjunta. No obstante si esta pareja tuviera hijos menores de edad, uno de los progenitores y todos los hijos menores formarían una unidad familiar monoparental y podrían presentar declaración conjunta.
21.- En caso de fallecimiento del declarante en un día distinto al 31 de diciembre ¿cómo debería tributar? En este supuesto el período impositivo comienza el uno de enero y finaliza el día del fallecimiento del contribuyente. Pero cabe la posibilidad de que los demás miembros de la unidad familiar opten por tributar de forma conjunta, y en dicha declaración integren las rentas del contribuyente fallecido aplicando, en su caso, las deducciones familiares y personales que correspondan al fallecido, sin que se reduzcan proporcionalmente hasta la fecha de fallecimiento.
22.- ¿Cómo tienen que declarar dos personas que se casaron, o constituyeron pareja de hecho conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, en el ejercicio 2016? Podrán optar entre:
Presentar, cada uno, su declaración individual por todo el año. Presentar una declaración conjunta (con la suma de los rendimientos de los dos) por todo el año. Pregunta 23
23.- ¿Qué indemnizaciones por despido o cese del trabajador están exentas? (Art. 9.5 de la NF 33/2013 de IRPF)
Las indemnizaciones por despido o cese (es decir, tiene que haber una extinción de la relación laboral y por tanto no estarán exentas, aun cuando se encuentren contempladas en el Estatuto de los Trabajadores, las recibidas en los supuestos de traslado, modificación de las condiciones laborales etc.) del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa reglamentaria de desarrollo o en su caso en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias. Asimismo están exentas las indemnizaciones que en aplicación del art.103.2 de la Ley 4/1993 de 24 de junio de Cooperativas de Euskadi, el socio perciba al causar baja en la cooperativa, en la misma cuantía que la establecida como obligatoria por la normativa laboral para el cese previsto en la letra c) del artículo 52 del Estatuto de los Trabajadores.
El importe de la indemnización exenta no podrá superar la cantidad de 180.000 €.
No se considerará cantidad obligatoria y estarán sujetas al Impuesto:
Las cantidades establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato. Las cantidades que, en su caso, se perciban como consecuencia de la extinción del contrato de trabajo por cualquier causa, para la cual no se contenga en el Estatuto de Trabajadores el derecho del trabajador a percibir la indemnización. Por ejemplo: cese voluntario del trabajador, extinción de contratos de trabajo temporales, despidos disciplinarios calificados como procedentes, etc... Pregunta 24
24.- En caso de indemnizaciones por despido colectivo ¿qué parte está exenta? En los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o extinciones de contrato producidas por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o de fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.
Los planes estratégicos de recursos humanos de las Administraciones Públicas que persigan los mismos fines que los expedientes de regulación de empleo, tendrán el mismo tratamiento que éstos.
25.- ¿Qué indemnizaciones por daños físicos, psíquicos o morales están exentas en el I.R.P.F.?
Art. 9 6) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños físicos, psíquicos o morales a personas, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.
Permanecen exentas las indemnizaciones por estos daños, pagados por un tercero o por el seguro de ese tercero (no por el seguro del dañado) como consecuencia de responsabilidad civil. La indemnización está exenta totalmente con independencia de su cuantía si hay una intervención judicial (fija la cantidad el juez o hay una conciliación o allanamiento). Si se establece la indemnización por acuerdo extrajudicial está sujeta en la cuantía que exceda de la establecida por la Ley. No están exentas las indemnizaciones por daños materiales.
Art. 9 7) Las percepciones derivadas de contratos de seguro por idéntico tipo de daños a los señalados en el número anterior, hasta 150.000 €.
En estas percepciones no se incluyen los seguros de responsabilidad civil por daños causados al contribuyente por un tercero, sino de seguros concertados por el propio accidentado para cubrir los daños sufridos por él mismo. Están exentos hasta 150.000 €, la cuantía que exceda de esta cantidad estará sujeta. No se incluyen tampoco las cantidades percibidas por daños materiales. Es compatible este seguro con el anterior para el mismo tipo de daño. Esta cuantía se elevará a 200.000 € si la lesión inhabilitara a la perceptora para la realización de cualquier ocupación o actividad, y a 300.000 € si, adicionalmente, la perceptora necesitara de la asistencia de otra persona para los actos más esenciales de la vida diaria.
26.- ¿Qué tipo de pensiones de la Seguridad Social están exentas en el I.R.P.F.? Están exentas las siguientes prestaciones:
Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social, o por las entidades que la sustituyan, como consecuencia de lesiones permanentes no invalidantes, incapacidad permanente parcial, total, absoluta o gran invalidez. En caso de incapacidad permanente parcial o total, la exención no será de aplicación a aquellos contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo diferentes a los previstos en el artículo 18.a) de esta Norma Foral, o de actividades económicas. No obstante cuando se perciban las prestaciones en forma periódica, la incompatibilidad a que se refiere el párrafo anterior no será de aplicación en el período impositivo en que se perciba por primera vez la prestación. También están exentas en los mismos términos, las siguientes prestaciones por incapacidad permanente (parcial, total, absoluta y gran invalidez):
Las que perciban los cooperativistas de una entidad de previsión social voluntaria.
Las reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la S.S. de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, por las Mutualidades de Previsión Social que actúen como alternativas al régimen de la Seguridad Social mencionado. Hay que tener en cuenta que la cantidad que no hay que declarar por este concepto nunca podrá ser superior a la que hubiesen podido percibir estos profesionales no integrados en el régimen especial de la S.S. de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o socios cooperativistas en caso de recibir la pensión de la Seguridad Social.
Las que se perciban del régimen de clases pasivas por los funcionarios.
27.- ¿Están sujetas al I.R.P.F. las cantidades percibidas por desempleo, es decir, hay que declararlas? Con carácter general están sometidas a tributación las prestaciones por desempleo.
No obstante, están exentas en su totalidad las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único, con los siguientes requisitos:
- Que se satisfaga por la correspondiente entidad gestora.
- Que las cantidades se destinen por el beneficiario a su integración en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado, o a realizar una aportación al capital social de una entidad mercantil.
- Que las acciones o participaciones se mantengan durante un plazo mínimo de 5 años.
- Mantenimiento, durante idéntico plazo, de la actividad, en el caso de trabajadores autónomos. El plazo de mantenimiento de cinco años de la acción o participación o de la actividad económica no será exigible cuando su incumplimiento derive de la liquidación de la empresa con motivo de un procedimiento concursal.
28.- ¿Cómo se declara el cobro de atrasos de ejercicios anteriores en concepto de remuneración del trabajo asalariado? Si se trata de rentas no percibidas por encontrarse pendiente de resolución judicial, la determinación del derecho a su percepción o su cuantía, los importes no satisfechos se imputarán al período impositivo en que aquélla adquiera firmeza.
Cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquéllos en que fueron exigibles, se imputarán a éstos, practicándose, en su caso, una autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. Esta declaración se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se perciban y el final del plazo siguiente de declaración por este impuesto.
29.- ¿Cómo tributan las cantidades percibidas en forma de capital de una Entidad de Previsión Social Voluntaria o de un Plan de Pensiones en los supuestos de percepciones derivadas del acaecimiento de las diferentes contingencias o del rescate de los derechos económicos? Dichas cantidades se integrarán al 60% en el supuesto de primera prestación que se perciba por cada una de las diferentes contingencias, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 19 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF. Se elimina la posibilidad de integración reducida cada 5 años.
A estos efectos, se entenderá por primera cantidad percibida aquélla que se obtenga a partir de 1 de enero de 2014, con independencia de que se hayan recibido prestaciones o percepciones con anterioridad a dicha fecha y del tratamiento tributario que se haya aplicado a las mismas, al amparo de la normativa anterior (Disposición Adicional Única del Decreto Foral 46/2013, de 17 de diciembre).
30.- ¿Cuáles son los gastos deducibles y las bonificaciones aplicables en los rendimientos de trabajo?
Son gastos deducibles exclusivamente los siguientes: - Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios y las detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o instituciones similares. - Las cantidades que satisfagan los contribuyentes a las entidades o instituciones que, de conformidad con la normativa vigente hayan asumido la prestación de determinadas contingencias correspondientes a la Seguridad Social. - Las cantidades aportadas obligatoriamente a su organización política por los cargos políticos de elección popular o de libre designación. Estas cantidades tienen como límite el 20% de los rendimientos íntegros obtenidos por el desempeño del citado puesto de trabajo, cuando estos representen la principal fuente de renta del contribuyente. Bonificaciones:
Se aplican sobre la diferencia (d) entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles, en función del importe de la citada diferencia y teniendo en cuenta, asimismo, la concurrencia de discapacidad en los perceptores.
Cuando la unidad familiar opte por presentar declaración conjunta, se sumarán las cuantías correspondientes a todos los miembros de la misma que hayan obtenido este tipo de rentas.
Entre 7.500,01 € y 15.000 €
4.650 € - 0,22 x (d-7.500 €)
Rentas de otras fuentes > 7.500 €
La cuantía de estas bonificaciones se incrementará: - En un 100% para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%. - En un 250 % para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 % que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B ó C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1.971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 ó más puntos en las letras D, E, F, G ó H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65%. - La aplicación de la bonificación no puede dar lugar a rendimiento neto negativo del trabajo. Pregunta 31
31.- ¿A quién corresponden los rendimientos del trabajo? El apartado 2 del artículo 12 regula para los rendimientos del trabajo su atribución exclusiva a quien haya generado el derecho a su percepción, excepto para las prestaciones de la Seguridad Social, de los Planes de Pensiones, de las E.P.S.V., de las Mutualidades de Previsión Social o de los seguros colectivos que instrumenten los compromisos por pensiones de las empresas, que se atribuirán a las personas físicas a cuyo favor estén reconocidas.
32.- Matrimonio en régimen de gananciales o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento vasco 2/2003 de 7 de mayo en el que sólo uno de los miembros obtiene rendimientos de trabajo. Si optan por realizar declaraciones individuales, ¿cómo se imputan los citados rendimientos?
Se imputarán íntegramente al cónyuge o miembro de la pareja de hecho que haya generado el derecho a su percepción sin que sea posible dividir el rendimiento por mitades, cualquiera que sea el régimen económico del matrimonio o de la pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003 de 7 de mayo.
33.- Pensión de orfandad a hijos menores de 18 años cobrada por la madre como representante legal de los mismos ¿Deben declararse dichas pensiones?
Estas pensiones están exentas de acuerdo con el número 12º del artículo 9 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del IRPF:
Artículo 9. Rentas exentas
- 12) Las prestaciones familiares reguladas en los capítulos X y XV del Título II y en el capítulo I del Título VI del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas.
Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple, adopción, adopción múltiple, hijos a cargo y orfandad. Pregunta 34
34.- ¿Qué gastos son deducibles para la determinación del rendimiento neto de los inmuebles arrendados?
a) Contratos suscritos al amparo de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamiento de Urbanos.(artº2) Exclusivamente:
-	Bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. -	El importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
b) Contratos de arrendamiento celebrados con anterioridad al 9 de mayo de 1985, que no disfruten del derecho a la revisión de la renta del contrato. Exclusivamente:
-	Bonificación del 50% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. -	El importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
2.	Arrendamientos para uso distinto de vivienda permanente
a)	Contratos suscritos al amparo de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamiento de Urbanos.(artº3)
-	Los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos, incluidos los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. -	El importe del deterioro sufrido por el uso o por el transcurso del tiempo en los bienes de los que procedan los rendimientos, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
La suma de los gastos deducibles no podrá dar lugar, para cada inmueble, a rendimiento neto negativo. b)	Contratos de arrendamiento celebrados con anterioridad al 9 de mayo de 1985, que no disfruten del derecho a la revisión de la renta del contrato. El rendimiento íntegro se minorará en:
-	Bonificación del 40% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. -	Los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos, incluidos los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
-	El importe del deterioro sufrido por el uso o por el transcurso del tiempo en los bienes de los que procedan los rendimientos, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
35.- ¿A quién corresponden los rendimientos de capital inmobiliario? Los rendimientos del capital inmobiliario corresponden a las personas que sean titulares de los bienes inmuebles, o de los derechos reales sobre los mismos, de los cuales procedan.
En los supuestos en que la titularidad corresponda a varias personas, los rendimientos correspondientes al bien inmueble o derecho de que se trate, se considerarán obtenidos por cada una de ellas en proporción a su participación en dicha titularidad.
En caso de matrimonio o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, los rendimientos procedentes de los bienes y derechos que, de acuerdo con las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio, o patrimonial sean comunes a ambos cónyuges o miembros de la citada pareja de hecho corresponderán por mitad a cada uno de ellos (salvo que se justifique otra cuota distinta de participación). Por el contrario, los rendimientos procedentes de bienes o derechos que, de acuerdo con las mismas normas, sean de titularidad privativa de uno cualquiera de los cónyuges o miembro de la pareja de hecho corresponderán íntegramente a éstos.
36.- ¿Qué calificación fiscal tienen los rendimientos obtenidos por el arrendamiento de un negocio? Las cantidades percibidas por el arrendador de un negocio, entendiendo como tal el arrendamiento de una organización empresarial en funcionamiento en la que pueden incluirse el local comercial, las instalaciones, la clientela, etc., constituyen, a efectos del Impuesto sobre la Renta, rendimientos del capital mobiliario, salvo que el arrendamiento constituya una actividad empresarial en cuyo caso tendrían dicha naturaleza.
37.- ¿Cómo tributa el subarrendamiento de vivienda?
El subarrendamiento de vivienda tributa como rendimiento de capital mobiliario. Para la obtención del rendimiento neto, exclusivamente, serán deducibles las cantidades satisfechas por el subarrendador en concepto de arrendamiento en la parte proporcional al elemento subarrendado y adicionalmente se aplicará una bonificación del 20% sobre la diferencia entre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble subarrendado y el importe computado como gasto deducible.
38.- ¿Cuáles son los regímenes de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales o profesionales? El cálculo del rendimiento neto se efectuará mediante el método de estimación directa, el cual tendrá las siguientes modalidades:
b) Simplificada. Esta modalidad podrá ser aplicable a aquellas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere 600.000 € en el año inmediato anterior y que opte expresamente por la aplicación de esta modalidad para la determinar el rendimiento neto de todas sus actividades.
La estimación directa, modalidad normal, de rendimientos es el método de general aplicación. El método de estimación directa, modalidad simplificada, es voluntario, y su aplicación hay que solicitarla expresamente. Es importante señalar que, si el contribuyente no dice nada expresamente, se aplicará el método de estimación directa normal, porque para aplicar la modalidad simplificada también se requiere manifestación expresa
39.- ¿Cuál es el plazo de opción al método de Estimación Directa modalidad Simplificada? Art. 29 del D.F 40/2014, de 1 de agosto.
La opción a la aplicación de la modalidad simplificada del método de estimación directa deberá efectuarse antes del día 1 de marzo del año natural en que deba surtir efecto. En el caso de inicio de actividad dicha opción se manifestará en la declaración de alta en el censo.
La opción tendrá vigencia para los años siguientes en que pudiera resultar aplicable la modalidad, salvo que el contribuyente revoque de modo expreso, en el plazo previsto en el párrafo anterior, la opción a la modalidad simplificada del método de estimación directa.
Los contribuyentes que ejerzan actividad forestal, elaboradores de vino, agrícolas, ganaderas o pesqueras y de transporte de mercancías por carretera, y hayan optado por la aplicación de la modalidad simplificada del método de estimación directa, podrán aplicar las reglas especiales para la determinación del rendimiento neto. Para ello, los contribuyentes deberán optar, al presentar la autoliquidación por este Impuesto correspondiente a cada periodo impositivo, por la aplicación de estas reglas especiales, opción que se efectuará mediante la mera determinación del rendimiento neto de la actividad aplicando las reglas especiales previstas para la actividad. La opción ejercitada para un período puede ser modificada con posterioridad, hasta que se realice cualquier actuación por la Administración Tributaria.
40.- ¿Cuándo es aplicable la reducción del 10% por inicio de actividad económica? Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica podrán reducir en un 10 % el rendimiento neto positivo de la misma, en el primer periodo impositivo en el que éste sea positivo y en el periodo impositivo siguiente, siempre que el primer periodo impositivo en que se obtenga dicho rendimiento neto positivo tenga lugar en los cinco primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.
A estos efectos no se entenderá que se inicia el ejercicio de una actividad económica, cuando la misma se haya desarrollado con anterioridad directa o indirectamente por el contribuyente. Se entenderá que el contribuyente desarrolla la misma actividad cuando ésta esté clasificada en el mismo grupo dentro de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
41.- Compatibilidades e incompatibilidades entre los regímenes de Estimación Directa.
La Estimación Directa Normal (E.D.N.) y la Estimación Directa Simplificada (E.D.S.) son incompatibles entre sí, salvo el año de inicio de alguna de las actividades.
La E.D.S es compatible con las Reglas Especiales de la E.D.S.
42.- ¿Cuándo está exenta la transmisión de la vivienda habitual?
Podemos distinguir 4 supuestos en los que queda exenta la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente:
Cuando reinvierta el importe total obtenido en la transmisión en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Si el importe reinvertido es inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
Cuando las ganancias se hayan obtenido con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia de conformidad con la Ley de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia.
Cuando las ganancias se hayan obtenido con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual por personas mayores de 65 años. Esta exención será de aplicación a los primeros 400.000 € de ganancia, y para una única transmisión.
Con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del deudor, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o con cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios.
Tendrá la misma consideración cuando la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del deudor, se realice con ocasión de la condición de avalista en garantía de las deudas para la adquisición de la vivienda habitual del deudor.
43.- ¿Cómo tributa la venta de acciones cotizadas?
La Disposición Adicional 20ª de la Norma Foral 33/2013, del IRPF, establece, en el supuesto de transmisión de valores negociados, la posibilidad de optar entre la aplicación del régimen general del artículo 47.1.a o la aplicación de un gravamen especial del 3% del valor de transmisión de los valores. Para poder aplicar el gravamen especial deben cumplirse los siguientes requisitos:
La transmisión se realice a título oneroso.
El valor de transmisión total sea inferior a 10.000 euros en cada ejercicio para el conjunto de valores transmitidos.
La opción se haga constar expresamente al presentar la declaración. Esta opción podrá ser modificada con posterioridad, hasta la fecha de finalización del periodo voluntario, o hasta que se practique liquidación provisional por parte de la Administración Pública.
El importe resultante de este gravamen se sumará a la cuota íntegra, sin integrarse en la base imponible del ahorro. Pregunta 44
44.- ¿Cómo tributan las rentas negativas derivadas de aportaciones financieras subordinadas, participaciones preferentes y deuda subordinada?
Régimen fiscal aplicable a los rendimientos obtenidos por personas físicas derivados de aportaciones financieras subordinadas previstas en la Ley 4/1993, de 24 de junio, de Cooperativas de Euskadi.
a) En el caso de operaciones de transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de dichos valores, los correspondientes rendimientos se calificarán como rendimientos del capital mobiliario.
El mismo tratamiento fiscal será de aplicación a las transacciones derivadas de acuerdos extrajudiciales con las entidades comercializadoras, hayan sido o no sometidos a retención a cuenta los correspondientes abonos.
b) En el caso de sentencias con declaración de nulidad de la suscripción de los títulos, se entenderá que el titular de los mismos obtiene una ganancia o pérdida patrimonial, imputable al ejercicio en que la sentencia adquiera firmeza, por la diferencia neta entre los intereses de demora reconocidos a su favor y las cantidades a que debe hacer frente junto con sus correspondientes intereses de demora.
c) En el caso de que las cooperativas emisoras de los correspondientes títulos hayan sido declaradas en situación de concurso y éstos se conviertan en un crédito concursal, los contribuyentes podrán optar por incluir la alteración patrimonial derivada de este crédito en la renta general de conformidad con lo dispuesto en el artículo 62 de la Norma del IRPF, o por considerarlo como un rendimiento del capital mobiliario.
Régimen de integración y compensación de rentas negativas derivadas de aportaciones financieras subordinadas, participaciones preferentes y deuda subordinada.
La parte de los saldos negativos que proceda tanto de pérdidas patrimoniales como de rendimientos de capital mobiliario negativos, derivados de aportaciones financieras subordinadas, de participaciones preferentes y de valores de deuda subordinada, con independencia de la fecha en que se produzcan o se hayan producido, se podrá compensar con el saldo positivo de pérdidas patrimoniales o de rendimientos de capital mobiliario, indistintamente.
45.- ¿Cuáles son las reducciones de la base imponible general?
La base liquidable estará formada por la suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro.
La base liquidable general será el resultado de practicar en la base imponible general, exclusivamente y por este orden, las siguientes reducciones.
- Reducción por abono de pensiones compensatorias al cónyuge o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, y anualidades por alimentos (se exceptúan las que el contribuyente paga a los hijos) fijadas por decisión judicial. Esta reducción no será de aplicación en el supuesto de que la persona pagadora de las pensiones compensatorias o anualidades por alimentos conviva con la persona perceptora de las mismas.
- Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social ( Planes de pensiones, EPSV, Mutualidades de Previsión Social...) a favor tanto del propio contribuyente como de su cónyuge o constituidas a favor de personas con discapacidad.
- Reducción por hacer la declaración conjunta, que varía si se trata de una unidad familiar monoparental 3.665 € o de una unidad familiar biparental 4.218 €.
La base liquidable del ahorro será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo hubiera, de la reducción por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminución.
46.- ¿Qué diferencias existen a efectos fiscales entre las E.P.S.V., Planes de Pensiones, Mutualidades, los Planes de Previsión Asegurados y los Planes de Jubilación?
Las cantidades aportadas a mutualidades, planes de previsión asegurados, planes de pensiones, entidades de previsión voluntaria y planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, tienen un tratamiento similar a efectos fiscales.
Los Planes de Pensiones, E.P.S.V., Planes de Pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE, y Mutualidades de Previsión social son sistemas voluntarios de previsión, pudiendo el contribuyente reducir su base imponible general, por las aportaciones realizadas con unos límites. También se pueden reducir las contribuciones del promotor, cuando se las haya imputado previamente como rendimiento de trabajo. Las cantidades percibidas por el beneficiario tienen la consideración de rendimientos de trabajo.
Los Planes de Previsión Asegurados se configuran como contratos de seguro de vida-ahorro que ofrece un interés mínimo garantizado para toda la duración del plan, es decir, normalmente hasta los 65 años. El régimen fiscal es el mismo que el de los planes de pensiones.
Las cantidades aportadas a un plan de jubilación no dan derecho a reducir la base imponible general. Las cantidades percibidas por el beneficiario tienen el tratamiento de rendimientos de capital mobiliario salvo que con arreglo al artículo 18.a) de la N.F.33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deba tributar como rendimientos de trabajo.
47.- ¿Cuáles son los límites de las aportaciones a sistemas de previsión social, con carácter general? ¿Y si concurre en el mismo ejercicio la aportación con el cobro por jubilación o por rescate por el transcurso de 10 años?
Con carácter general, la Norma Foral 33/2013, del IRPF, establece un límite de 5.000 € para las aportaciones realizadas por el contribuyente y de 8.000 € para las contribuciones del promotor o socio protector. El límite conjunto de las reducciones anteriores será de 12.000 €.
No obstante, respecto de las aportaciones y contribuciones que se realicen en el mismo ejercicio en que se cobre una prestación en forma de capital por la contingencia de jubilación o por rescate por el transcurso de 10 años, la reducción se verá limitada al importe de las aportaciones que se corresponda con las percepciones que se integren efectivamente en la base imponible.
48.- ¿Pueden las personas jubiladas aplicar reducción por aportaciones a sistemas de previsión social?
No se podrán reducir de la base imponible las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, personales o a favor del cónyuge, que se realicen a partir del inicio del período impositivo siguiente a aquél en que los socios, partícipes, mutualistas o asegurados se encuentren en situación de jubilación.
La situación de jubilación se entenderá producida cuando el socio, participe, mutualista o asegurado acceda efectivamente a la jubilación en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o en las entidades que lo sustituyan o actúen como alternativas a dicho régimen. A estos efectos, la jubilación anticipada, la flexible, la parcial y otras fórmulas equivalentes que en su caso se reconozcan tendrán la consideración de jubilación. No obstante, en el supuesto de que el socio, participe, mutualista o asegurado acceda a la jubilación parcial, podrán ser objeto de reducción de la base imponible las aportaciones y contribuciones efectuadas para la situación de jubilación total.
Cuando no sea posible el acceso a la jubilación mencionada en el apartado anterior, la contingencia de jubilación se entenderá producida a la edad fijada en los estatutos del correspondiente Plan de Previsión Social que no podrá ser inferior a los 60 años, y en caso de que no fijen una determinada edad, en el momento en el que se alcance la edad ordinaria de jubilación establecida en el régimen general de la Seguridad Social.
49.- ¿Qué sucede con las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social de los que sea partícipe el cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la ley del Parlamento Vasco 2/2003 de 7 de mayo? Con independencia de las reducciones realizadas de acuerdo con los límites anteriores, los contribuyentes cuyo cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, no obtenga rentas a integrar en la base imponible general o las obtenga en cuantía inferior a 8.000 € anuales, podrán reducir de su base imponible las aportaciones que realicen a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, con el límite máximo de 2.400 € anuales.
50.- ¿Qué sucede si las aportaciones exceden los límites? Los partícipes, mutualistas, asegurados y los socios de las entidades de previsión social voluntaria podrán solicitar que las cantidades aportadas que no hubieran podido ser objeto de reducción por exceder del límite máximo previsto el artículo 71.1.a o por insuficiencia de la base imponible general, lo sean en los cinco ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan no se encuentren en situación de jubilación. Estas reglas no resultarán de aplicación a las aportaciones y contribuciones que excedan de los límites máximos previstos en su normativa financiera.
La solicitud se realiza en la declaración del IRPF del ejercicio en que las aportaciones realizadas no hayan podido ser objeto de reducción por exceder de los límites establecidos o por insuficiencia de base imponible.
La imputación del exceso se realizará al primer ejercicio, dentro de los cinco ejercicios siguientes, en el que las aportaciones efectuadas no alcancen los límites establecidos. Cuando en el período impositivo en que se produzca dicho exceso concurran aportaciones del contribuyente y contribuciones imputadas por el promotor o socio protector que excedan de los límites establecidos en la Norma Foral del Impuesto, se aplicarán las reducciones respetando el siguiente orden de preferencia:
1) Aportaciones de ejercicios anteriores.
2) Contribuciones de ejercicios anteriores.
3) Contribuciones del ejercicio.
4) Aportaciones del ejercicio.
51.- ¿Cuáles son los límites de las reducciones por aportaciones realizadas a favor de personas con discapacidad?
Si se realizan aportaciones por la propia persona con discapacidad y por otra persona a su favor, o solo por la propia persona con discapacidad, el límite máximo de reducción se eleva a 24.250€.
Si quien hace la aportación es otra persona, el límite máximo de reducción por las aportaciones que esa otra persona haga a favor de una persona con discapacidad es de 8.000€. Sin embargo esta reducción es independiente de la que tal persona pueda realizar a sus propios sistemas de previsión social de acuerdo con los límites ya indicados.
52.- ¿Qué aportaciones son objeto de reducción cuando concurran las realizadas por la propia persona con discapacidad junto con las realizadas por otras personas a favor de la persona con discapacidad? Serán objeto de reducción en primer lugar, las aportaciones realizadas por la propia persona con discapacidad y sólo si las de la persona con discapacidad no alcanzaran el límite de 24.250€, podrán ser objeto de reducción las aportaciones realizadas por otras personas a favor de la persona con discapacidad hasta que se agote el citado límite. Estas personas harán la reducción en su base imponible de forma proporcional a las aportaciones realizadas.
53.- ¿Qué rentas componen la Base Imponible General y la Base Imponible del Ahorro?
La Base Imponible General estará compuesta por rendimientos de trabajo, rendimientos positivos de actividades económicas, rendimientos de capital inmobiliario que no provengan de arrendamiento de vivienda, otros rendimientos de capital mobiliario ( procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, procedentes de la propiedad intelectual...), ganancias y pérdidas patrimoniales que no se hayan originado por la transmisión de elementos patrimoniales y las imputaciones de renta.
La Base Imponible del Ahorro por su parte estará compuesta por rendimientos de capital inmobiliario procedentes de arrendamiento de viviendas habituales, rendimientos de capital mobiliario ( dividendos, intereses, seguros de vida... ) y ganancias y pérdidas patrimoniales originadas por la transmisión de elementos patrimoniales.
54.- ¿Cómo tributa la Base Imponible General y la Base Imponible del Ahorro? La Base Imponible General, una vez aplicadas las reducciones correspondientes si las hubiera, será gravada por los tipos que corresponden a la escala general del Impuesto (artículo 75 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF). Los contribuyentes aplicarán una minoración de la cuota general de 1.389 € por cada autoliquidación.
La Base Imponible del Ahorro, una vez aplicada la reducción correspondiente si la hubiera, será gravada según la escala del artículo 76 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF.
55.- ¿Cuáles son las cuantías y los requisitos para poder deducir los hijos y otros descendientes en el I.R.P.F.?
Deducción por descendientes:
- Que sean descendientes en línea recta y consanguínea (hijos, nietos, biznietos) o asimilados al descendiente (menores vinculados al contribuyente por razón de tutela o acogimiento formalizado ante la Entidad Pública competente en materia de protección de menores).
- Que convivan con el contribuyente (no es necesario que sea de forma continua y permanente durante todo el año natural, requisito que sí se establece en la deducción por ascendiente). Cuando, por decisión judicial se esté obligado al mantenimiento económico del descendiente, la deducción se la aplicará el progenitor de quien dependa el mantenimiento económico del descendiente, si tal carga es asumida exclusivamente por uno de ellos y si el mantenimiento económico depende de ambos, se prorrateará y se aplicará por partes iguales. Así, en estos casos, esta deducción no se relaciona tanto con la convivencia como con el mantenimiento económico.
- Que el descendiente no tenga más de 30 años, salvo que genere el derecho a practicar deducción por discapacidad o dependencia.
- Que no tenga rentas anuales (sin incluir las exentas) superiores al S.M.I. (9.172,80 €/año) o que no forme parte de otra unidad familiar en la que alguno de sus miembros tengan rentas superiores al S.M.I. (sin incluir las exentas).
- Que el descendiente no presente declaración por el I.R.P.F.
- No se exige que sea soltero. Los importes de la deducción para el ejercicio 2016 son:
- Por el primero: 585 € anuales.
- Por el segundo: 724 € anuales.
- Por el tercero: 1.223 € anuales. - Por el cuarto: 1.445 € anuales.
- Por el quinto y por cada uno de los sucesivos: 1.888 € anuales.
- Si el descendiente es menor de 6 años, estos importes se incrementarán en 335 € anuales.
- Por cada descendiente igual o mayor de 6 años y menor de 16 años, además de la deducción anterior, se practicará una deducción complementaria de 52 € anuales.
La determinación de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta a efectos de la aplicación de las deducciones previstas en este Capítulo se realizará atendiendo a la situación existente en la fecha de devengo del Impuesto (con carácter general, el 31 de diciembre del año natural).
Esta deducción es compatible con la deducción por discapacidad y la deducción por alimentos a hijos.
Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos:
Los contribuyentes que, por decisión judicial, satisfagan anualidades por alimentos a favor de sus hijos, tendrán derecho a la aplicación de una deducción del 15% de las cantidades abonadas por este concepto, con el límite, para cada hijo, del 30% del importe que corresponda de la deducción por descendientes para cada uno de ellos.
56.- ¿Cuándo y en qué condiciones se tiene derecho a la deducción por ascendientes? La norma fija una única deducción por ascendiente de 279 €.
- Que se trate de ascendientes en línea recta (padres, abuelos, bisabuelos...) por consanguinidad.
- Que el ascendiente conviva con el contribuyente de forma continua y permanente durante todo el año natural.
- Se asimila a la convivencia anterior los supuestos en que el contribuyente satisfaga de su patrimonio cantidades a residencias, no incluidas en la red foral o asimilada de servicios sociales, donde el ascendiente viva de forma continua y permanente durante todo el año natural.
- El ascendiente no debe tener rentas anuales (sin incluir las exentas) superiores al S.M.I. en el período impositivo de que se trate.
- El ascendiente no puede formar parte de una unidad familiar en la que cualquiera de sus miembros tenga rentas anuales (sin incluir las exentas) superiores al S.M.I.
- El ascendiente no debe presentar declaración por el I.R.P.F.
Reglas para el prorrateo de la deducción entre los descendientes:
- Si el ascendiente convive con varios descendientes del mismo grado, la deducción se prorratea por partes iguales.
- Si el ascendiente convive con descendientes de diferente grado de parentesco, la deducción se la pueden aplicar los descendientes de grado más próximo al ascendiente, pero si éstos no tienen rentas anuales superiores al S.M.I. (sin incluir las exentas) la deducción pasa a los descendientes de segundo grado.
57.- ¿Cuál es la cuantía y los requisitos de la deducción por discapacidad o dependencia?
a)	Deducción por discapacidad o dependencia del contribuyente, descendiente, ascendiente, cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a la Ley 2/2003:
Grado de dependencia, discapacidad y necesidad de ayuda de tercera persona
Igual o superior al 33% e inferior al 65% de discapacidad 779 €
Igual o superior al 65% de discapacidad. Dependencia moderada (grado I)
Igual o superior al 75% de discapacidad y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona. Dependencia severa (grado II)
Igual o superior al 75% de discapacidad y obtener 40 o más puntos de ayuda de tercera persona. Gran dependencia (grado III)
- La persona con discapacidad tiene que ser el propio contribuyente, ascendiente, descendiente, cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o pariente colateral hasta el cuarto grado inclusive (se asimila la persona con discapacidad que se encuentre vinculado al contribuyente por razones de tutela o acogimiento no remunerado), cualquiera que sea su edad.
- La misma deducción se practicará por el cónyuge o pareja de hecho que sea persona con discapacidad o dependiente y que cumpla los requisitos establecidos en este apartado.	- El ascendiente, descendiente, pariente colateral hasta el cuarto grado inclusive y asimilados tienen que convivir con el contribuyente y no tener rentas anuales, sin incluir las exentas, superiores al doble del salario mínimo interprofesional en el período impositivo de que se trate.
- Tratándose de ascendientes, descendientes y colaterales hasta el cuarto grado de consanguinidad o afinidad que vivan en centros residenciales, no incluidas en la red foral o asimilada de servicios sociales, la deducción se practicará por aquellos parientes de grado más próximo que acrediten, con la correspondiente factura, haber satisfecho cantidades para sufragar los gastos de estancia de su pariente en dichos centros. En los supuestos de existir varios parientes de igual grado que sufraguen dichos gastos, la deducción se prorrateará y practicará entre todos ellos por partes iguales.
- Es necesaria convivencia, salvo en el caso del cónyuge.
- Es compatible con la deducción por descendiente, ascendiente y abono de anualidades por alimentos a los hijos.
- Cuando la persona con discapacidad presente declaración por este Impuesto, podrá optar entre aplicarse la totalidad de la deducción en su declaración o que se la practique en su totalidad el contribuyente de quien dependa.
- Si la persona discapacitada depende de varios contribuyentes, la deducción se prorrateará y dividirá a partes iguales entre ellos.
- Se debe acreditar el grado de discapacidad (si no lo ha realizado en declaraciones anteriores).
b) Deducción por persona con discapacidad o dependencia de edad igual o superior a 65 años no incluido en la relación de familiares anteriores:
Se aplicarán las deducciones establecidas en el apartado anterior, atendiendo al grado de dependencia o discapacidad y de la necesidad de ayuda de tercera persona.
- Ha de ser persona de edad igual o superior a 65 años, que no esté en la relación de familiares o asimilados del apartado anterior.
- Se exige convivencia con el contribuyente. - Ha de tener ingresos inferiores al doble del S.M.I. (sin incluir las exentas).
- El discapacitado puede presentar declaración por el I.R.P.F.; en el caso de presentar la declaración, podrá optar por aplicarse en su totalidad la deducción o que se la practique en su totalidad el contribuyente de quien dependa asistencialmente.
Esta deducción es incompatible con la deducción por discapacidad anterior.
58.- ¿Cuál es la cuantía y los requisitos de la deducción por edad?
Los contribuyentes de edad superior a 65 años con una base imponible igual o inferior a 20.000 € aplicarán una deducción de 334 €.
Si la base imponible es superior a 20.000 € e inferior a 30.000 €, aplicarán una deducción de 334 € menos el resultado de multiplicar por 0,0334 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 €.
Los contribuyentes de edad superior a 75 años con una base imponible igual o inferior a 20.000 € aplicarán una deducción de 612 €.
Si la base imponible es superior a 20.000 € e inferior a 30.000 €, aplicarán una deducción de 612 € menos el resultado de multiplicar por 0,0612 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 €.
Para la aplicación de esta deducción la base imponible en tributación conjunta deberá ser igual o inferior a 35.000 €.
59.- ¿Qué se entiende por vivienda habitual?
Es aquella en la que el contribuyente reside durante un plazo continuado de tres años.
60.- ¿Cómo está regulada la deducción por adquisición de vivienda habitual?
Los contribuyentes, con carácter general, podrán aplicar una deducción del 18% de las cantidades invertidas en la adquisición de vivienda habitual durante el período impositivo, incluidos los gastos originados por dicha adquisición que hayan corrido a su cargo. Asimismo, podrán aplicar una deducción del 18% de los intereses satisfechos en el período impositivo por la utilización de capitales ajenos para la adquisición de dicha vivienda habitual, incluidos los gastos originados por la financiación ajena que hayan corrido a su cargo.
En los supuestos en que el contribuyente tenga una edad inferior a 30 años o sea titular de familia numerosa, se aplicarán el porcentaje de deducción del 23%.
En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 años, se aplicará el porcentaje del 23%.
A las aportaciones a cuentas ahorro-vivienda se les aplicará, en todos los casos, el porcentaje del 18%.
A efectos del cálculo de la deducción, de las cantidades citadas en los apartados anteriores se restará el importe de las subvenciones que el contribuyente hubiere, en su caso, recibido para la compra o rehabilitación de la vivienda exentas en aplicación de la normativa reguladora del IRPF
La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos a que se refiere los apartados anteriores, a lo largo de los sucesivos períodos impositivos, no podrá superar la cifra de 36.000 € minorada, en su caso, en el resultado de aplicar el 18% al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversión en los términos previstos en el artículo 49 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF Pregunta 61
61.- ¿Qué se entiende por inversión en vivienda habitual? Las cantidades destinadas a adquirir la vivienda habitual. No se incluyen gastos de conservación (pintar, revocar..) o reparación (arreglar la calefacción...).
Las cantidades depositadas en cuentas ahorro-vivienda. Siempre que se destinen exclusivamente antes de 6 años desde la apertura de la cuenta a adquirir o rehabilitar la vivienda habitual.
62.- ¿Existe algún límite en la deducción por inversión en adquisición o rehabilitación de vivienda habitual? La deducción máxima anual, por la suma de las cantidades invertidas y los intereses satisfechos, será de 1.530 €.
En los supuestos en que el contribuyente tenga una edad inferior a 30 años o sea titular de familia numerosa, se aplicarán las siguientes especialidades:
a) Los porcentajes de deducción serán del 23%.
Estas especialidades no serán de aplicación a las aportaciones a cuentas ahorro-vivienda.
En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 años, se aplicará el porcentaje del 23% y el límite de 1.955 € anuales.
La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos a que se refiere el apartado anterior, a lo largo de los sucesivos períodos impositivos, no podrá superar la cifra de 36.000 € minorada, en su caso, en el resultado de aplicar el 18% al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversión en los términos previstos en el artículo 49 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF.
63.- ¿Se puede deducir el alquiler de la vivienda habitual del sujeto pasivo y tiene algún límite? Los contribuyentes que satisfagan durante el período impositivo cantidades por el alquiler de su vivienda habitual podrán aplicar una de las dos siguientes deducciones:
a) El 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 1.600 € anuales.
b) El 25% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 2.000 € anuales, cuando se trate de contribuyentes en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
Para determinar la edad del contribuyente, se atenderá a la situación existente al día de devengo del período impositivo.
En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 años, se aplicará el porcentaje del 25% y el límite de 2.000 € anuales.
La deducción por alquiler es compatible con la deducción por adquisición de vivienda habitual.
64.- ¿Cuándo se pierde el derecho a las deducciones practicadas por cuenta-vivienda? Cuando el contribuyente disponga de cantidades depositadas en la cuenta vivienda que han generado el derecho a la deducción, para fines diferentes de la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual. En caso de disposición parcial se entenderá que las cantidades dispuestas son las primeras depositadas.Se entenderá que no se incumple el requisito de disposición cuando las cantidades depositadas que hayan generado el derecho a la deducción se repongan o se aporten íntegramente a la misma o a otra entidad de crédito con anterioridad al devengo del Impuesto.
Cuando transcurran seis años, a partir de la fecha en que fue abierta la cuenta, sin que las cantidades que han generado el derecho a deducción se hayan destinado a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.
Cuando la posterior adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual no cumpla las condiciones que determinan del derecho a la deducción por ese concepto.
65.- En caso de que se pierda el derecho a las deducciones practicadas por cuenta-vivienda ¿qué debe hacer el contribuyente? Cuando se pierda el derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente vendrá obligado a sumar, a la cuota del Impuesto devengada en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos, las cantidades deducidas, más los intereses de demora.
66.- ¿Son deducibles las cuotas sindicales? Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 20% de las cuotas satisfechas a sindicatosde trabajadores. Pregunta 67
67.- Si la declaración resulta positiva ¿cómo se puede realizar el pago?
El declarante puede optar por efectuar el pago de una sola vez, o bien por fraccionar su importe en dos plazos.
Para acogerse a la facilidad de fraccionar el pago en dos plazos es imprescindible:
- Que la declaración se presente con anterioridad al 27 de junio 2017.
No se puede, por tanto, fraccionar las declaraciones complementarias ni las presentadas fuera de plazo.
- Fechas de cargo del 60% de la cuota (según modalidades de presentación):
a)	Rentafácil, rentared y rent@raba enviadas con anterioridad al 16 de junio de 2017: La fecha de domiciliación (26 de junio 2017).
b)	Autorenta: La fecha de presentación.
c)	Rentared y rent@raba de gestorías enviadas del 16 al 26 de junio de 2017: Entre el 16 y el 26 de junio mediante pasarela de pagos o carta de pago.
Fecha de cargo del 40% restante: El 10 de noviembre de 2017. Pregunta 68
68.- ¿Quién debe firmar la declaración? Tratándose de declaraciones individuales, la firma será la del contribuyente o la de su representante.
En los supuestos de declaraciones conjuntas de unidades familiares formadas por los cónyuges o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, deberán firmar la declaración ambos cónyuges o miembros de la pareja de hecho. Cuando la unidad familiar esté formada por uno solo de los cónyuges o miembro de la pareja de hecho y sus hijos menores, la declaración será firmada únicamente por aquél. En este caso todos los miembros de la unidad familiar quedan conjuntamente y solidariamente sometidos al impuesto, sin perjuicio del derecho a prorratear entre sí la deuda tributaria.