Source: https://taxexpert24.pl/akt/75-nowe-zasady-odliczania-vat-od-wydatkow-samochodowych-w-2014-roku.html
Timestamp: 2019-04-19 17:08:38+00:00
Document Index: 26376188

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 2', 'art. 86', 'Art. 86', 'art.86', 'Art. 86', 'art. 12']

NOWE ZASADY odliczania VAT od wydatków samochodowych w 2014 roku - Taxexpert24
NOWE ZASADY odliczania VAT od wydatków samochodowych w 2014 roku
Z dniem 1 kwietnia 2014r. zmianie ulegają zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z posiadaniem samochodów osobowych, a także wszelkich pojazdów samochodowych o całkowitej masie dopuszczalnej do 3,5 tony.
Zmiany wprowadzone zostały z konieczności dostosowania się do tez wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 19 lipca 2012 r. w sprawie C-160/11 Bawaria Motors. Ponadto podstawą wprowadzanych zmian jest głównie decyzja wykonawcza Rady z dnia 17 grudnia 2013 r.
Których pojazdów dotyczą nowe zasady?
Nowe zasady odnoszą się do pojazdów samochodowych o masie całkowitej do 3,5 tony. Takimi pojazdami silnikowymi, poruszającymi się z prędkością powyżej 25 km/h mogą być:
Pojazdami samochodowymi nie są motorowery i ciągniki rolnicze - art. 2 pkt 34 ustawy o VAT oraz art. 2 pkt 33 ustawy Prawo o ruchu drogowym
Wydatki, których dotyczą zmiany
Ograniczenie odliczenia podatku naliczonego dotyczy następujących wydatków:
Nabycie pojazdu, import oraz jego wytworzenie (zakup samochodu, bądź części do jego wytworzenia)
Nabycie oraz import części składowych pojazdu
Koszty związane z użytkowaniem pojazdu na podstawie umowy leasingu, dzierżawy, najmu (raty, czynsz wynikające z umowy)
Naprawa oraz konserwacja pojazdu
Zakup paliwa, oleju oraz gazu wykorzystywanego do napędu
Pozostałe towary i usługi dotyczące eksploatacji pojazdu (bilety parkingowe, przejazdy autostradą)
Zasada ograniczająca - do 50% odliczenia podatku naliczonego
Samochody, których całkowita masa dopuszczalna nie przekracza 3,5 tony wykorzystywane są nie tylko do celów biznesowych, ale również prywatnych.
W związku z powyższym Rada podjęła decyzję, iż samochody wykorzystywane częściowo do celów firmowych i częściowo w celach prywatnych będą podlegać ogólnemu uproszczeniu, tzn. dla celów rozliczania podatku VAT uznaje się, że pojazd wykorzystywany jest w 50% w biznesie bez względu na to czy realnie wykorzystany został w większej części w celach firmowych czy prywatnych.
W rzeczywistości polegać ma to na tym, iż podatnik będzie miał ograniczone prawo do 50% odliczenia podatku naliczonego w stosunku do wszystkich poniesionych wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do tegoż „mieszanego” użytku (art. 86a ust. 2 ustawy o VAT ).
Ze względu na cechy konstrukcyjne, przyjmuje się co do zasady, iż każdy pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony wykorzystywany jest w sposób mieszany, w związku z czym wydatki poniesione podlegają odliczeniu w 50%.
Wyjątki od powyższej zasady!
100% odliczenia podatku naliczonego
Całkowite odliczenie poniesionych wydatków będzie obowiązywało w stosunku do:
pojazdów przewożących co najmniej 10 osób wraz z kierowcą (autobusy)
pojazdów wykorzystywanych tylko do celów działalności – w przypadku tym uznanie pojazdów w związku z powyższym nastąpi jedynie jeżeli:
wykorzystywanie pojazdów, czyli jego używanie wyłącznie w celach działalności dodatkowo zostanie potwierdzone na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu, co jednocześnie wykluczy używanie go do celów poza działalnością
sama konstrukcja samochodu sprawia, że pojazd nie nadaje się do użycia go w celu niezwiązanym z działalnością
nabycia towarów montowanych w samochodach przeznaczonych wyłącznie do użytku działalności, ich naprawa , konserwacja ( 86a ust. 3 ustawy o VAT ).
Ewidencja przebiegu pojazdu – co powinna zawierać?
Aby wykluczyć użytkowanie pojazdu samochodowego do celów prywatnych, ewidencja ta powinna być prowadzona od momentu wykorzystywania go jedynie na potrzeby firmy, aż do zakończenia korzystania z niego w celach firmowych. Ponadto podatnicy wykorzystujący pojazd samochodowy wyłącznie w celach działalności obowiązani są do zgłoszenia w urzędzie skarbowym tego faktu w terminie do 7 dni od chwili poniesienia pierwszego wydatku. W ewidencji niezbędne jest zawarcie następujących informacji:
Data rozpoczęcie oraz data zakończenia prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu
W dniu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji
Na koniec okresu rozliczeniowego
W dniu zakończenia prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu
Opis następujących danych przez osobę kierująca pojazdem:
Dane kierowcy pojazdu samochodowego
Liczba kilometrów przejechanych na koniec okresu rozliczeniowego, a także na dzień zakończenia prowadzenia działalności (w zależności od formy rozliczania się, tzn. może to być kwartał bądź miesiąc)
(Art. 86a ust. 12 ustawy o VAT)
Pełne prawo do odliczania podatku VAT od paliw, olejów silnikowych oraz gazu na pojazdy wykorzystywane do działalności będzie przysługiwało przy spełnieniu warunków zawartych w art.86a ustawy o VAT.
W przypadku paliw przeznaczonych do celów „mieszanych” odliczenia podatku na to paliwo będzie uzależnione od rodzaju pojazdu samochodowego, to znaczy:
1) Do 30.06.2015 r. całkowity zakaz odliczania podatku za nabywane paliwa do napędu pojazdów takich jak:
Pojazdy inne niż samochody osobowe, w których liczba miejsc wraz z kierowcą stanowi:
dopuszczalna ładowność mniejsza niż 425 kg,
dopuszczalna ładowność mniejsza niż 493 kg,
lub więcej –dopuszczalna ładowność mniejsza niż 500 kg.
2) Odliczenia podatku w wysokości 50% kwoty podatku naliczonego będzie przysługiwało przy nabyciu paliwa do napędu pojazdów samochodowych innych niż samochodów osobowych zawierających liczbę miejsc łącznie z kierowcą:
przy dopuszczalnej ładowności równej lub większej niż 425 kg,
przy dopuszczalnej ładowności równej lub większej niż 493 kg,
lub więcej – przy dopuszczalnej ładowności równej lub większej niż 500 kg.
Art. 86a ust. 1 i ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT oraz art. 12 ustawy nowelizującej
Zasady odliczania wydatków związanych z zakupem i eksploatacją samochodu będą nadal możliwe, jednakże w bardzo ograniczonym stopniu, głównie w przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczanej masie całkowitej do 3,5 tony, które to z zasady traktowane są jako pojazdy służące do celów zarówno służbowych jak i prywatnych.