Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=16.10.2014&Aktenzeichen=IV%20R%2015/11
Timestamp: 2019-10-17 16:48:28
Document Index: 42599579

Matched Legal Cases: ['§ 164', '§ 15', '§ 126', '§ 15', '§ 15', '§ 718', '§ 105', '§ 161', '§ 246', '§ 4', '§ 15', '§ 4', '§ 15', '§ 4', '§ 4', '§ 15', '§ 4', '§ 15', '§ 15', '§ 15']

BFH, 16.10.2014 - IV R 15/11 - dejure.org
https://dejure.org/2014,44639
BFH, 16.10.2014 - IV R 15/11 (https://dejure.org/2014,44639)
BFH, Entscheidung vom 16.10.2014 - IV R 15/11 (https://dejure.org/2014,44639)
BFH, Entscheidung vom 16. Januar 2014 - IV R 15/11 (https://dejure.org/2014,44639)
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§ 164 Abs. 2 der Abgabenordnung, § ... 15a des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 15a EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG, § 15a Abs. 4 EStG, § 718 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 105 Abs. 3, § 161 Abs. 2 des Handelsgesetzbuchs, § 246 Abs. 1 HGB, § 4 EStG, § 15a Abs. 1 Satz 2 EStG
§ 4 EStG 1997, § 15a EStG 1997
EStG §§ 4, 15a
Darlehen regelmäßig Teil des Betriebsvermögens einer Personengesellschaft
EStG § 4; EStG § 15a
EStG § 4 ; EStG § 15a
Darlehen gehört regelmäßig zum Betriebsvermögen einer Personengesellschaft
Betriebliche Veranlassung von Darlehen einer KG
Betriebliche Veranlassung bei Darlehen einer KG an ihre Kommanditisten
Kurznachricht zu "Darlehen an Gesellschafter zur Finanzierung von Lebensversicherungsbeiträgen" von StB Michael Schenk, original erschienen in: NWB 2015, 152 - 153.
Kurznachricht zu "Kommentar zum Urteil des BFH vom 16.10.2014 - IV R 15/11" von RA/FAStR/FAHaGesR/StB/FAIntStR Michael Seppelt, original erschienen in: BB 2015, 496 - 498.
BFHE 247, 410
BB 2015, 496
DB 2015, 220
BStBl II 2015, 267
NZG 2015, 408
Einbeziehung eines negativen Kapitalkontos in die Berechnung des …
Auch eine nach dem Gesellschaftsvertrag rückzahlungspflichtige Auszahlung kann steuerrechtlich eine Entnahme darstellen, wenn sie nicht betrieblich veranlasst ist (vgl. BFH-Urteil vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11, BFHE 247, 410, BStBl II 2015, 267).
Den Kriterien des Fremdvergleichs kommt lediglich indizielle Bedeutung zu (BFH-Urteil in BFHE 247, 410, BStBl II 2015, 267).
Vorsorglich weist der Senat auf die ständige Rechtsprechung zur Prüfung der betrieblichen Veranlassung von Darlehen hin (…vgl. BFH-Urteile vom 29. Juli 2015 IV R 16/12, BFH/NV 2015, 1572; vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11, BFHE 247, 410, BStBl II 2015, 267;… in BFH/NV 2003, 1542; sowie FG München, Urteil vom 17. Juni 2013 5 K 2877/10, juris, jeweils m.w.N.).
Auch eine nach dem Gesellschaftsvertrag rückzahlungspflichtige Auszahlung kann steuerrechtlich eine Entnahme darstellen, wenn sie nicht betrieblich veranlasst ist (vgl. BFH-Urteil vom 16.10.2014 IV R 15/11, BStBl II 2015, 267).
Für den zweiten Rechtsgang bzw. im Hinblick auf die vorgreiflich durchzuführende Feststellung der verrechenbaren Verluste gemäß § 15a Abs. 4 Satz 1 EStG weist der Senat die Beteiligten ohne Bindungswirkung auf das BFH-Urteil vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11 (BFHE 247, 410, BStBl II 2015, 267, Rz 23) hin.
Die Ausführungen in dem genannten Urteil betreffen vielmehr alleine die Frage, ob eine hinreichende betriebliche Veranlassung dafür festgestellt werden könne, dass ein Darlehen des Gesamthandsvermögens dem Betriebsvermögen einer Personengesellschaft zugeordnet werden könne und nicht von notwendigem Privatvermögen und damit steuerlich von einer Entnahme auszugehen sei (vgl. dazu auch BFH-Urteil vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11, BFHE 247, 410, BStBl II 2015, 267).
Wird das Darlehen in solchen Fällen nicht aus eigenbetrieblichen Interessen der Personengesellschaft gegeben und hätte ein fremder Dritter Geld unter den Bedingungen nicht zur Verfügung gestellt, gehört das Darlehen nicht zum Betriebsvermögen der Personengesellschaft und ist steuerlich wegen der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung als Entnahme zu behandeln (BFH-Urteile vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11, DB 2015, 220 betr. Darlehen einer KG an ihre Kommanditisten;… vom 6. März 2003 IV R 21/01, BFH/NV 2003, 1542 betr. Darlehen einer KG an eine teilweise beteiligungsidentische GmbH; vom 19. Juli 1984 IV R 207/83, BStBl. II 1985, 6 betr. Darlehensgewährung an andere Personengesellschaft; FG München, Urteil vom 17. Juni 2013 5 K 2877/10, juris betr. Darlehen zwischen Schwesterpersonengesellschaften).
(3) Nicht zu beanstanden ist aus den vorgenannten Gründen die steuerliche Behandlung der ausgekehrten Beträge als Entnahme (so auch für den Fall eines außerbetrieblich veranlassten Darlehens: BFH-Urteil vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11, DB 2015, 220).
Unter Sonderbetriebsausgaben versteht man Aufwendungen des einzelnen Gesellschafters, die durch seine Beteiligung an der Personengesellschaft oder durch sein Sonderbetriebsvermögen oder durch Sondervergütungen nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG veranlasst sind (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 16. Oktober 2014 IV R 15/11, DStR 2015, 220 zur Abziehbarkeit von Schuldzinsen).