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Timestamp: 2017-06-24 05:24:26
Document Index: 92161697

Matched Legal Cases: ['artículo 331', 'artículo 332', 'artículo 332', 'artículo 329', 'artículo 329', 'artículo 332', 'artículo 10', 'artículo 56', 'artículo 333']

IMAN, impuesto mínimo alternativo | Firma de Contadores Redes Sociales
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IMAN, impuesto mínimo alternativo, encuentre todo lo relacionado con el IMAN a quienes les aplica, cálculo, tarifa, renta gravable alternativa RGA en Colombia.
Preguntar Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para empleados
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) Para personas naturales empleados está soportado tributariamente en el artículo 331 del E.T, el cual fue incorporado a la legislación tributaria mediante la Ley 1607/2012, en su Artículo. 10. El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 de este Estatuto. Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo período gravable, los conceptos autorizados en el artículo 332 de este Estatuto, rellaciondo con la determinación de la renta gravable alternativa. Las ganancias ocasionales, no hacen parte de la base gravable del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN).
Dentro de los ingresos brutos de que trata el iman, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realización de actividades económicas y la prestación de servicios personales por su propia cuenta y riesgo, siempre que se cumpla con el porcentaje señalado en el artículo 329 de este Estatuto.
Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados.
El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados de conformidad con el artículo 329 de este Estatuto, será el determinado por el sistema ordinario contemplado en el estatuto tributario, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) . El cálculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidación, no incluirá los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo. ( Quiere decir que debemos determinar el Impuesto por el sistema ordinario para personas naturales y compararlo con el impuesto determÍnado por el IMAN, y como mínimo debemos liquidar el impuesto por el IMAN.)
Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a 1.548 UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) y ese caso no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN).
Los factores de determinación del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario no son aplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) ni en el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) salvo que estén expresamente autorizados.
UVT UVT 2013
1.548 $ 41.550.000
$ 42.547.000
$ 43.776.000
Determinación de la Renta Gravable Alternativa. Para determinar la renta gravable alternativa, nos debemos a remitir al artículo 332 del estatuto tributario, que fue adicionado a la legislación mediante la Ley 1607/2012, en su artículo 10. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo período gravable se podrán restar únicamente los conceptos relacionados a continuación, y el resultado que se obtenga constituye la Renta Gravable Alternativa:
e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o 2.300 UVT.
Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud.
g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo período gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de servicios temporales, no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo.
j. Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes.
$ 59.913.000
$ 61.734.000
$ 63.216.000
Cómo se calcula Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN). El artículo 333 del Estatuto tributario, nos presenta la base para el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) correspondiente a la Renta Gravable Alternativa (RGA) de las personas naturales residentes en el país clasificadas en las categorías de empleados. Después de determinar la renta gravable alternativa , se aplicará la siguiente tabla y obtendremos el impuesto liquidado por el sistema IMAN:
EN UVT
EN PESOS CON UVT 2014
EN PESOS CON UVT 2015
RGA total anual desde
menos de 42.547.000
menos de 43.776.000
42.547.000
43.776.000
43.646.000
44.907.000
44.773.000
46.066.000
48.357.000
48.126.000
49.517.000
50.676.000
51.835.000
51.479.000
52.967.000
52.606.000
54.126.000
53.733.000
56.445.000
55.959.000
57.576.000
58.213.000
59.895.000
62.186.000
62.693.000
64.504.000
66.795.000
67.146.000
69.086.000
71.404.000
71.626.000
73.695.000
76.014.000
76.106.000
78.305.000
82.914.000
85.066.000
87.524.000
87.320.000
89.842.000
92.133.000
91.772.000
94.424.000
94.026.000
96.742.000
96.252.000
99.033.000
98.506.000
101.352.000
100.733.000
103.643.000
102.986.000
105.961.000
105.213.000
108.252.000
107.466.000
110.571.000
109.693.000
112.861.000
111.919.000
115.152.000
117.526.000
120.921.000
123.133.000
128.712.000
132.431.000
134.319.000
138.199.000
139.926.000
143.968.000
145.506.000
149.709.000
151.113.000
9.363.000
155.478.000
156.692.000
161.219.000
10.451.000
162.299.000
10.981.000
166.987.000
167.906.000
172.756.000
173.485.000
178.497.000
13.078.000
179.092.000
13.617.000
184.266.000
184.699.000
190.035.000
190.279.000
195.776.000
195.886.000
16.492.000
201.544.000
201.465.000
207.285.000
207.072.000
18.535.000
213.054.000
212.679.000
19.591.000
218.823.000
218.258.000
20.671.000
224.564.000
223.865.000
230.332.000
22.403.000
229.472.000
22.898.000
236.101.000
235.052.000
241.842.000
24.738.000
240.659.000
247.611.000
25.938.000
246.238.000
253.352.000
27.157.000
251.845.000
259.120.000
28.397.000
257.452.000
264.889.000
29.654.000
263.031.000
270.630.000
268.638.000
31.319.000
276.399.000
32.223.000
274.245.000
282.168.000
33.533.000
279.825.000
33.879.000
287.908.000
34.857.000
285.432.000
293.677.000
36.197.000
291.011.000
36.496.000
299.418.000
296.618.000
305.187.000
38.916.000
302.225.000
39.163.000
310.956.000
40.295.000
307.805.000
40.514.000
316.697.000
41.684.000
313.411.000
41.874.000
322.465.000
319.018.000
43.244.000
328.234.000
44.493.000
324.598.000
44.622.000
333.975.000
330.205.000
339.744.000
47.336.000
335.784.000
47.398.000
345.485.000
48.767.000
341.391.000
351.253.000
50.205.000
346.998.000
50.196.000
357.022.000
51.646.000
352.578.000
51.601.000
362.763.000
53.092.000
358.185.000
53.008.000
368.532.000
363.791.000
374.301.000
369.371.000
55.827.000
380.041.000
27% x RGA - 1.622
más de 374.978.000
27% x RGA - 44.581.000
más de 385.810.000
27% x RGA - 45.869.000
Cuando la Renta Gravable Alternativa anual determinada sea inferior a 1.548 UVT la tarifa del IMAN será cero.
IMAS | Impuesto mínimo alternativo simple Funciones del Revisor Fiscal