Source: https://www.uctovani.net/clanek.php?t=Opravne-polozky-k-pohledavkam&idc=114
Timestamp: 2019-09-17 06:30:59+00:00
Document Index: 44293680

Matched Legal Cases: ['§8', '§8', '§8', '§8', '§8', '§8', '§8', '§2', '§2', '§8', '§8', '§8']

28. 08. 2013 | Ing. Marie Bohdalová
Opravná položka jako taková slouží k zachycení změny v ocenění majetku (přechodné snížení hodnoty majetku). Opravnou položku můžeme zaúčtovat nejen k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku, ale i k zásobám a pohledávkám. V dnešním článku se budeme blíže věnovat právě opravným položkám vytvořeným k pohledávkám.
Tuto problematiku upravuje Zákon č.593/1992 Sb., O rezervách pro zjištění základu daně z příjmu. Pokud pohledávka splňuje podmínky upravené v tomto zákoně je tvorba OP daňově uznatelným nákladem.
Účtování OP k pohledávkám s daňově uznatelným nákladem
Pokud pohledávka podmínky zákona nesplňuje, měla by účetní jednotka taktéž účtovat s ohledem na princip věrného obrazu řádně vedeného účetnictví a opravnou položku k pohledávce vytvořit i bez dopadu ovlivňujícího základ daně z příjmu.
Účtování OP k pohledávkám bez daňově uznatelného nákladu
Opravné položky k pohledávkám podle zákona o rezervách
splatné od 1. 1. 1995
§8 – Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v insolvenčním řízení. Musí se jednat o pohledávky řádně přihlášené do insolvenčního řízení, navíc jen v období, v němž byly přihlášeny (nelze později).
Bez zahájení soudního řízení
Podmínky pohledávek
Procentuelní sazba
§8a/1
Starší 6 měsíců
Do hodnoty 200.000 CZK
Zahájeno soudní řízení
<= 200. 000 CZK
> 200.000 CZK
§8a/2
§8a/3
starší 12 měsíců
starší 18 měsíců
starší 24 měsíců
starší 30 měsíců
starší 36 měsíců
Z tabulek vidíme, že §8a – Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994 rozdělujeme dále podle zahájení a nezahájení soudního řízení, podle hodnoty pohledávky a podle stáří pohledávky.
§8b – Opravné položky k pohledávkám z titulu ručení za celní dluh.
Tyto opravné položky mohou vytvářet poplatníci, kteří ručí na zelní dluh. Opravnou položku lze vytvářet jen do výše hodnoty pohledávky odpovídající provedené úhradě celního dluhu. Pokud dluh ručitel za dlužníka nesplní v době splatnosti určené celními orgány, nelze opravnou položku vytvořit.
§8c – Nepromlčené pohledávky do výše 30.000 Kč u jednoho dlužníka – lze vytvořit opravnou položku až do hodnoty 100%.
Daňové opravné položky nelze tvořit v případech (§2/2 ZoR):
cenných papírů a ostatních investičních nástrojů
úvěrů, půjček
ručení (výjimku tvoří ručení za celní dluh)
plnění ve prospěch vlastního kapitálu a úhrady ztráty společnosti
smluvních pokut, úroků z prodlení a poplatků z prodlení
penále a jiných sankcí ze závazkových vztahů
k pohledávkám nabytým bezúplatně
k souboru pohledávek
pokud má věřitel k dlužníkovi současně splatné závazky a neprovede vzájemný zápočet (§2/4 ZoR)
Nedaňové OP
31.3. 21013 VPD – poskytnutá záloha 50.000 Kč
314Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktivní) / 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní)
31.12.2013 VÚD – opravná položka z důvodu žádné komunikace dlužníka – záloha – nedaňová OP – 50.000 Kč
OP pohledávek podle zákona o rezervách
U příkladů předpokládejme splnění podmínek pro možnost vytvoření OP k pohledávce podle ZoR. Úkolem bude rozlišení možnosti vytvoření opravné položky k pohledávce k 31.12.2013, popřípadě procentuelní možnou výši.
1) Pohledávka v hodnotě 1.000.000 Kč, se splatností 31.3.2013, soudně nevymáhaná
Nelze vytvořit opravnou položku
2) Pohledávka 180 tis. Kč, splatnost 30.9.2012, soudně vymáhaná od 31.3.2013
Lze vytvořit opravnou položku
K 31.12.2013 opravná položka se sazbou 20% (§8a/2)
K 31.12.2014 opravná položka se sazbou 50% (lhůta delší jak 18 měsíců)
3) Pohledávka 500 tis Kč, splatnost 30.9.2012, soudně vymáhaná od 31.3.2013
K 31.12.2013 opravná položka se sazbou 20% (§8a/3)
4) Pohledávka v hodnotě 50 tis Kč, splatnost 31.3.2013, soudně nevymáhaná
K 31.12.2013 opravná položka se sazbou 20% (§8a/1)
14.3.2018, Lenka Kostihová Jak na účtování opravných položek, kdy lze daňově uznat opravnou položku, nebo kdy se opravná položka stává promlčenou?... celý článek
S tématem 'Opravné položky k pohledávkám' souvisí následující účetní testy
[ 1] Smutný 07.03.2014, 08:44
Dobrý den. Prosím o odpověď na dotaz. Nám 4 jednotlivé neuhrazené nepromlčené pohledávky v celkové výši 260.000 Kč za jedním odběratelem starší 6 měsíců. Žádná jednotlivě nepřesahuje 200.000. Mohu uplatnit opravnou položku 20%? Děkuji.
[ 2] Ing. Marie Bohdalová 10.03.2014, 16:54
Dobrý den, ano můžete
[ 3] KURZY SPRINT 11.03.2014, 20:13
Můžete, ale pokud začnete tvořit podle zákona o rezervách, který platil do 31.12., tak budete muset v tom pokračovat, co znamená, že pokud se nezačnete s dotyčnými soudit, tak víc % již daňově neuplatníte. Raději bych oželela 20% v roce 2013 a řídila se pravidly dle nového znění zákona platného od 1.1.2014 ;-)
Stránka vytištěna z url adresy: https://www.uctovani.net/clanek.php?t=Opravne-polozky-k-pohledavkam&idc=114