Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stypendia/ibpbii-1-415-655-14-mk
Timestamp: 2017-09-21 01:19:45+00:00
Document Index: 109838428

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 5', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 5', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 14']

IBPBII/1/415-655/14/MK | Interpretacja indywidualna
Czy należy opodatkować przyznane stypendium?
IBPBII/1/415-655/14/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 7 sierpnia 2014 r. (data wpływu do Organu – 7 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym 16 października 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przyznanego stypendium – jest prawidłowe.
W dniu 7 sierpnia 2014 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przyznanego stypendium.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych w piśmie z 8 października 2014 r. znak: IBPB II/1/415-655/14/MK wezwano do jego uzupełnienia.
Wniosek uzupełniono 16 października 2014 r.
Wnioskodawczyni jest studentem III stopnia Uniwersytetu (...), stypendystą w ramach projektu pt. „ ...”, realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki priorytetu VIII Regionalne Kadry Gospodarki; Działania 8.2 Transfer Wiedzy; Poddziałania 8.2.1. Wsparcie dla współpracy sfery nauki i przedsiębiorstw współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego.
W lutym 2014 r. Wnioskodawczyni zawarła umowę stypendialną z partnerem projektu – Centrum Fundacji Uniwersytetu (...). W projekcie dodatkowo uczestniczą: X Spółka z o.o. oraz lider projektu – Y Spółka z o.o.
Przyznane stypendium zostało pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych bez zastosowania zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzieloną w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich.
Z uzupełnienia wniosku z 16 października 2014 r. (wpływ do Organu – 16 października 2014 r.) wynika, że zgodnie z założeniami projektu „ ...” (...) finansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego i środków budżetu Państwa w ramach priorytetu VIII Regionalne Kadry Gospodarki; Działania 8.2 Transfer Wiedzy; Podziałania 8.2.1. Wsparcie dla współpracy sfery nauki i przedsiębiorstw realizowanego od 21 lutego 2014 r. do 31 stycznia 2015 r. przewiduje się 3 podstawowe rodzaje wsparcia:
płatne staże dla 20 naukowców w przedsiębiorstwach zainteresowanych wdrażaniem nowych technologii,
płatne staże dla 20 przedsiębiorców w laboratoriach Uniwersytetu (...);
stypendia dla 15 doktorantów, w tym 7 kobiet i 8 mężczyzn.
Projekt realizowany jest przez trzy podmioty: Y Spółka z o.o. (lider), Centrum Fundacji Uniwersytetu (...) (partner), X Spółka z o.o. (partner). Celem projektu jest zwiększenie transferu wiedzy oraz wzmocnienie powiązań sfery B+R Uniwersytetu (...) z przedsiębiorstwami województwa, służące rozwojowi gospodarczemu województwa w kierunku zgodnym z zapisami Regionalnej Strategii Innowacji.
W ramach Projektu doktorantom wypłacane jest stypendium w wysokości 2.000 zł/brutto jako co miesięczne dofinansowanie. Wypłata stypendium następuje w terminie do 25 dnia każdego miesiąca, pod warunkiem dostępności środków na koncie projektu. Okres wypłaty stypendium wynosi 12 miesięcy.
Okres pobierania stypendium to okres, w którym stypendyści prowadzą określone prace badawcze, a tylko dodatkowo otrzymują obowiązkowe wsparcie w postaci:
60 godzinnych szkoleń – program: zarządzanie, wdrażanie innowacji, zastosowanie metod skutecznej oceny systemu zarządzania działalnością innowacyjną, tworzenie biznesplanów, zarządzanie: projektem, zasobami ludzkimi, ryzykiem, procesami, controling, klastry, marketing innowacji,
2 egzaminów zewnętrznych w celu uzyskania certyfikatu osobowego: specjalista zarządzania innowacjami oraz menedżer innowacji,
realizacji szkoleń elektronicznych na platformie internetowej,
indywidualnego doradztwa – 10 godzin,
co najmniej 80% frekwencji w ramach prowadzonych zajęć.
Stypendia przydzielane są na zasadzie wewnętrznego regulaminu dla osób, które spełniają postawione wymagania konkursowe.
Uczestnikami projektu są doktoranci spełniający następujące warunki:
posiadają tytuł magistra bądź tytuł równoważny,
są doktorantami Uniwersytetu (...) z kierunków matematyczno-przyrodniczych lub technologicznych, których działalność badawcza wpisuje się w Regionalną Strategię Innowacji, i których badania mogą mieć praktyczne zastosowanie w przemyśle Województwa (...), zgodnie z listą kierunków rozwoju technologicznego RSI,
nie pobierają w tym samym czasie innych stypendiów współfinansowanych z EFS.
Istotą projektu „ ...” jest przyznanie stypendiów dla doktorantów celem pomocy, podniesienia jakości prowadzonych przez nich prac badawczych oraz zwiększenia kwalifikacji m.in. poprzez odbycie serii obowiązkowych szkoleń czy doradztwa, finansowanych z udziałem środków europejskich (Europejski Fundusz Społeczny), o których mowa w ustawie o finansach publicznych. O zakwalifikowaniu do projektu decydowała bowiem w szczególności możliwość praktycznego zastosowania badań prowadzonych przez doktoranta w przemyśle Województwa (...).
Czy ww. stypendia są wolne od podatku dochodowego w myśl art. 21 ust. l pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych a tym samym czy przysługuje im zwolnienie przedmiotowe...
Wnioskodawczyni uważa, że zgodnie z zawartą umową stypendialną z dnia 21 lutego 2014 r. pomiędzy Fundacją Uniwersytetu (...) reprezentowaną przez Prezesa Zarządu (...) a Wnioskodawczynią zostało przyznane stypendium w wysokości 2.000 zł brutto miesięcznie. Jednakże kwota stypendium, w stosunku do umowy stypendialnej, została pomniejszona do 1.656,45 zł brutto, od której potrącono m.in. zaliczkę na podatek dochodowy począwszy od pierwszej wypłaty środków, czyli 11 czerwca 2014 r.
Zdaniem Wnioskodawczyni, środki przeznaczone na wypłatę stypendiów pochodzą z projektu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których jest mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 1 ustawie o finansach publicznych. Są to środki pochodzące z funduszy strukturalnych – Europejskiego Funduszu Społecznego. Stypendia otrzymywane są przez uczestników projektu „ ...” (doktoranci studiów doktoranckich Uniwersytetu (...)) mogą być wydatkowane na dowolny cel i nie podlegają rozliczeniu.
Zdaniem Wnioskodawczyni, środki wypłacone uczestnikom projektu korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dlatego płatnik (lider projektu) nie ma obowiązku pobierania comiesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od ww. stypendiów.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240, ze zm.).
Zgodnie z art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r, poz. 885, ze zm.) przez środki europejskie rozumie się środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5a-5c. Zgodnie z tym przepisem, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (w tym Europejskiego Funduszu Społecznego) wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni jest studentem III stopnia Uniwersytetu (...), stypendystą w ramach projektu pt. „ ...”, realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki priorytetu VIII Regionalne Kadry Gospodarki; Działania 8.2 Transfer Wiedzy; Poddziałania 8.2.1. Wsparcie dla współpracy sfery nauki i przedsiębiorstw współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego.
W lutym 2014 r. Wnioskodawczyni zawarła umowę stypendialną z partnerem projektu.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, iż wypłacane Wnioskodawczyni (tj. uczestnikowi Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki priorytetu VIII Regionalne Kadry Gospodarki; Działania 8.2 Transfer Wiedzy; Poddziałania 8.2.1. Wsparcie dla współpracy sfery nauki i przedsiębiorstw współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego) stypendium – jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych – korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Otrzymane stypendium stanowi przychód Wnioskodawczyni w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 tej ustawy. Zatem lider projektu nie ma obowiązku pobierania od ww. stypendium (jako zwolnionego z podatku na podstawie ww. art. 21 ust. 1 pkt 137) comiesięcznej zaliczki na podatek dochodowy.
Do wniosku Wnioskodawczyni dołączyła plik dokumentów. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do oceny dołączonych do wniosku dokumentów (ich weryfikacji). Organ podatkowy rozpatruje sprawę wyłącznie w ramach stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię oraz jej stanowiska.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Stypendia > IBPBII/1/415-655/14/MK