Source: https://www.gofin.pl/skladki-zasilki-emerytury/skladki-zasilki-emerytury/17,1,109,251769,rozliczenie-skladkowo-podatkowe-dodatkowego-wynagrodzenia.html
Timestamp: 2020-06-04 15:27:31+00:00
Document Index: 40556667

Matched Legal Cases: ['art. 104', 'art. 4', 'art. 9', 'art. 104', 'art. 104', 'art. 32']

Rozliczenie składkowo-podatkowe dodatkowego wynagrodzenia rocznego - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Składki, zasiłki, emerytury » Składki ZUS » Rozliczenie składkowo-podatkowe dodatkowego wynagrodzenia rocznego
Były pracownik w lutym br. otrzymał tylko dodatkowe wynagrodzenie za 2019 r. Jak dokonać rozliczenia składkowo-podatkowego, jeżeli w czasie zatrudnienia przysługiwały mu podwyższone koszty uzyskania przychodów i złożył PIT-2?
Dodatkowe wynagrodzenie roczne jako przychód ze stosunku pracy niewyłączony z podstawy wymiaru składek ZUS na mocy obowiązujących przepisów podlega oskładkowaniu na takich samych zasadach jak w czasie trwania umowy o pracę. W związku jednak z tym, że jego wypłata nastąpiła w miesiącu, w którym pracownik nie podlegał już ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, składki na przedmiotowe ubezpieczenia rozliczone od tego wynagrodzenia wykazuje się w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 30 00 X X. Kwotę wynagrodzenia należy też wykazać w raporcie ZUS RPA - "Imienny raport miesięczny o przychodach ubezpieczonego/okresach pracy nauczycielskiej", w bloku III.B. Przypominamy, że raport ten obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. i jest sporządzany m.in. wówczas, gdy w danym miesiącu pracownik uzyskał przychód należny za inny rok kalendarzowy niż rok, którego raport dotyczy (podany w bloku I. Dane organizacyjne) i przychód ten stanowił podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (blok III.B.) lub jeśli ubezpieczony przekroczył roczną podstawę wymiaru tych składek - podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie wypadkowe (blok III.C.).
Podmiot zatrudniający obok składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne może być obowiązany do opłacania składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (dalej FGŚP). Te składki oblicza i opłaca za pracowników, którzy nie osiągnęli wieku wynoszącego co najmniej 55 lat kobiety i co najmniej 60 lat mężczyźni. Tak wynika z art. 104b ust. 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia... (Dz. U. z 2019 r. poz. 1482 z późn. zm.), art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym (Dz. U. poz. 2192 z późn. zm.), art. 9b ust. 2 ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz. U. z 2020 r. poz. 7). Przy ustalaniu składki na Fundusz Pracy, a także składki na Fundusz Solidarnościowy należy wziąć pod uwagę przepis art. 104 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia..., w myśl którego ustala się je od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia) wynoszących w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Mogą być one obliczane od kwot niższych, jeżeli pracownik uzyskuje przychody stanowiące podstawę wymiaru składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne także z innych tytułów i łącznie wynoszą one co najmniej tyle, ile minimalne wynagrodzenie za pracę. Taka osoba składa stosowne oświadczenie każdemu pracodawcy lub w terenowej jednostce organizacyjnej ZUS, jeżeli sama opłaca składki na ubezpieczenia społeczne (art. 104 ust. 3 i 4 ustawy o promocji zatrudnienia...). Czy w związku z tym, gdy były pracownik po ustaniu zatrudnienia otrzymuje składnik wynagrodzenia podlegający oskładkowaniu w wysokości niższej od minimalnej płacy, to należy opłacać składkę na Fundusz Pracy (także Fundusz Solidarnościowy)? Z tym zapytaniem wystąpiliśmy do ZUS.
Kalkulator wynagrodzeń dostępny jest w serwisie
Z kolei składkę na FGŚP za pracowników opłaca pracodawca objęty stosowaniem ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy. Oblicza ją od wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego ograniczenia). Tę składkę ustala się bez względu na wysokość podstawy wymiaru.
Dodatkowe wynagrodzenie roczne jest opodatkowane na zasadach określonych w art. 32 ustawy o pdof. Przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku pracy wypłaconych/postawionych do dyspozycji pracownika po ustaniu zatrudnienia zachowują ważność oświadczenia złożone w trakcie jego trwania, tj. PIT-2 i o stosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, o ile nie zostały one odwołane.
Pracownik był zatrudniony w spółce z o.o. do 31 grudnia 2019 r. Spółka zgodnie z przepisami płacowymi po zakończeniu roku wypłaca pracownikom do końca lutego danego roku dodatkowe wynagrodzenie roczne. Były pracownik otrzymał w lutym br. dodatkowe wynagrodzenie za 2019 r. w wysokości 2.700 zł. W czasie zatrudnienia pracownikowi przysługiwały podwyższone koszty uzyskania przychodów i złożył pracodawcy PIT-2. Jeśli były pracownik nie odwołał tych oświadczeń, to pracodawca dokonał następujących rozliczeń składkowo-podatkowych:
wyszczególnienie wiersz obciążenia składkowo-podatkowe
wynagrodzenie roczne - 1 - 2.700,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: wiersz 1 - 2 - 2.700,00 zł
składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 1,5% + wiersz 2 x 2,45% - 3 - 370,17 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: wiersze 1 - 3 - 4 - 2.329,83 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia: wiersz 4 x 9% - 5 - 209,68 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku: wiersz 4 x 7,75% - 6 - 180,56 zł
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy: wiersz 1 - 300 zł - wiersz 3 - 7 - 2.030,00 zł
zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej: wiersz 7 x 17% - 43,76 zł - 8 - 301,34 zł
zaliczka na podatek dochodowy do pobrania: wiersze 8 - 6 - 9 - 121,00 zł
kwota do wypłaty: wiersze 1 - 3 - 5 - 9 - 10 - 1.999,15 zł
Pracodawca z własnych środków opłaci część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe oraz, zakładając, że pracownik nie osiągnął wieku odpowiednio co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i FGŚP.
•Rozliczenie składkowo-podatkowe pracownika zatrudnionego w firmie korzystającej ze zwolnienia z opłacania składek ZUS
•Rozliczenie składkowo-podatkowe zleceniobiorcy otrzymującego za część miesiąca zasiłek
•Rozliczenie składkowo-podatkowe dofinansowania do zimowiska dzieci pracowników
•Rozliczenie składkowo-podatkowe wynagrodzenia pracownika uzyskanego w styczniu 2020 r.
•Składki na FP, FS i FGŚP z umowy zlecenia wykonywanej przez pracownicę po powrocie z urlopu wychowawczego
•Czy obniżyć składkę zdrowotną członka rady nadzorczej do wysokości zaliczki na podatek dochodowy?
•Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy od premii wypłaconej pracownicy w czasie urlopu wychowawczego
•Zwrot członkowi rady nadzorczej nadpłaconych składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe
•Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia menedżera
•Wynagrodzenie "netto" pracownika i zleceniobiorcy będących uczestnikami PPK
•Obowiązki w ZUS w razie zatrudnienia pracownika
•Kto i kiedy opłaca składki na FP i FS za zleceniobiorców?
•Wykazanie w raportach ZUS składek z etatu i ze zlecenia
•Rozliczenie w ZUS pracownicy wykonującej pracę w czasie urlopu rodzicielskiego
•Rozliczenie składek ZUS w razie zatrudnienia w trakcie miesiąca
•Składka na FP za pracownika zatrudnionego na niepełnym etacie
•Wynagrodzenie ze zlecenia a składka na FP
•Obowiązki płatnika składek ZUS zatrudniającego osobę młodocianą
•Rozliczenie składek ZUS ze zlecenia wykonywanego na rzecz pracodawcy
•Składka na FP i FS przy kilku tytułach do ubezpieczeń
• Świadczenie postojowe z ZUS dla przedsiębiorców