Source: http://www.bip.bialystok.rio.gov.pl/?r=15&s=294&v=265
Timestamp: 2014-10-01 12:12:00+00:00
Document Index: 98570474

Matched Legal Cases: ['art. 24', 'ustawy\n9', 'art. 12', 'art. 24', 'art. 40', 'art. 9', 'art. 24', 'art. 10', 'art. 138', 'art. 118', 'art.124', 'art. 113', 'art. 19', 'art. 132', 'art. 138']

» Dzia�alno�� Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku » Roczne plany i sprawozdania Izby	Ramowy Plan Pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku na 2014 r. Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku w 2004 r. Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2005 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2006 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2007 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2008 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2009 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2010 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2011 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2012 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku za 2013 rok Sprawozdanie z wykonania ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w 2004 r.
Autor: BIP Admin	Dodane przez: BIP Admin	Data utworzenia: 2006-02-09 10:53	Data modyfikacji: 2006-02-09 10:54	Data publikacji: 2006-02-09 10:54	Wersja dokumentu: 1	I Organizacja, funkcjonowanie i sprawozdawczo�� z dzia�alno�ci Izby.<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" />
- ramowy plan pracy na 2004 r., w tym plan kontroli i plan szkole�
- projekt bud�etu Izby na 2005 r.,
- sprawozdanie z wykonania bud�etu Izby za 2003 r.
W 2004 roku czynno�ci kontrolne wykonywa�o 24 inspektor�w Wydzia�u Kontroli Gospodarki Finansowej. Struktura zatrudnienia w poszczeg�lnych zespo�ach przedstawia�a si� nast�puj�co:
- 6 os�b w Zespole w �om�y,
Ramowy plan kontroli na 2004 rok przyj�to uchwa�� Kolegium RIO w Bia�ymstoku Nr XII/03 z dnia 22 grudnia 2003 roku. Uchwa�a okre�la�a og�ln� liczb� planowanych do przeprowadzenia w roku kontroli – 96 (z tego 32 kompleksowe i 64 problemowe), a tak�e planowane, przy uwzgl�dnieniu obsady etatowej Wydzia�u Kontroli, zu�ycie czasu na czynno�ci kontrolne w jednostkach kontrolowanych – 4110 tzw. „inspektorodni” (wskazana wielko�� obejmowa�a rezerw� czasow� na kontrole dora�ne w wymiarze 60 dni). W formie za��cznika do uchwa�y przyj�to szczeg�owy wykaz kontroli planowanych na 2004 rok, zawieraj�cy jednostki kontrolowane i zakres tematyczny kontroli. W zwi�zku z przebiegiem realizacji zada� kontrolnych, Kolegium Izby trzema uchwa�ami: z dnia 21 lipca 2004 r. (Nr XII/04), z dnia 9 sierpnia 2004 r. (Nr XIII/04) oraz z dnia 22 listopada 2004 r. (Nr XV/04) dokona�o zmian w wykazie jednostek przyj�tych do kontroli. W wyniku przeprowadzonych zmian og�lna liczba planowanych kontroli zwi�kszy�a si� do 100 (z tego kompleksowych 33, problemowych 67).
Plan (po zmianach) i wykonanie kontroli og�em i przez poszczeg�lne Zespo�y w uk�adzie rodzajowym oraz zu�ycie czasu pracy na wykonanie zada� (tzw. „inspektorodni”) ilustruje poni�sze zestawienie:
sprawdzaj�cych
dora�nych
Sprawdzaj�ce
zw. z kontrol�
Z przedstawionego zestawienia liczbowego wynika, �e w okresie sprawozdawczym Wydzia� Kontroli przeprowadzi� w sumie 105 kontroli (w tabeli wykazano jako wykonane r�wnie� kontrole w 3 jednostkach, w kt�rych czynno�ci kontrolne zosta�y zako�czone w styczniu 2005 roku). Przeprowadzono wszystkie zaplanowane kontrole kompleksowe i problemowe oraz 5 kontroli dora�nych, zarz�dzonych w trakcie roku przez Prezesa Izby w ramach planowanej rezerwy czasowej. Po�r�d kontroli dora�nych, 2 przeprowadzono w Urz�dzie Gminy Narewka na wniosek Ministerstwa Finans�w. Dotyczy�y one prawid�owo�ci sporz�dzenia wniosk�w o rekompensat� dochod�w utraconych przez gmin� na skutek zastosowania ustawowych ulg i zwolnie� w podatkach lokalnych. W dw�ch przypadkach wynika�y z uwzgl�dnienia wniosk�w obywateli: przeprowadzono kontrol� w Biurze Obs�ugi Szk� w Drohiczynie w zakresie prawid�owo�ci ponoszenia wydatk�w i udzielania zam�wie� publicznych oraz w Urz�dzie Miejskim w Szczuczynie w zakresie zakupu dostaw, rob�t i us�ug oraz realizacji obowi�zk�w wynikaj�cych z art. 24h i nast. ustawy o samorz�dzie gminnym. Ponadto, na wniosek pos�a na Sejm RP, przeprowadzono kontrol� dora�n� w Urz�dzie Gminy Nowinka w zakresie gospodarowania �rodkami publicznymi na realizacj� zada� o�wiatowych.
Jedn� z kontroli problemowych uj�to w planie kontroli na wniosek organu stanowi�cego gminy. Ponadto w trakcie trzech kontroli kompleksowych gmin uwzgl�dniono sygnalizacje dotycz�ce gospodarki finansowej, przekazane przez Centralne Biuro �ledcze KGP Zesp� w Suwa�kach, Pa�stwow� Inspekcj� Pracy oraz Stowarzyszenie „Stopka” prowadz�ce niepubliczn� szko�� o uprawnieniach szko�y publicznej.
Z rozliczenia czasu pracy inspektor�w ds. kontroli wynika, i� w rozmiarze nieco wi�kszym ni� planowano zosta� wykorzystany czas na czynno�ci kontrolne w jednostkach kontrolowanych (plan ��czny 4110 „inspektorodni”, wykonanie 4168), co by�o m.in. wynikiem zwi�kszenia liczby kontroli. Wi�ksze, ni� zak�adano, zu�ycie czasu wyst�pi�o r�wnie� w pozycji dotycz�cej absencji inspektor�w (urlopy, zwolnienia) – plan ��czny 754 „inspektorodni”, wykonanie 826. Mia�o to przede wszystkim zwi�zek z przej�ciem jednego z inspektr�w zespo�u w Bia�ymstoku na urlop macierzy�ski. W realizacji planu kontroli mniej czasu zu�yto natomiast na czynno�ci zwi�zane z kontrol�, jak przygotowanie do kontroli, opracowanie materia��w pokontrolnych, a tak�e szkolenia oraz samokszta�cenie inspektor�w (plan 1280 „inspektorodni”, wykonanie 1149).
Kontrole kompleksowe dotyczy�y gospodarki finansowej 3 powiat�w ziemskich i 30 gmin, z tego: 2 kontrole przeprowadzono w miastach na prawach powiatu, 4 w gminach miejskich, 4 w gminach typu wiejsko-miejskiego oraz 20 w gminach wiejskich. Kontrole kompleksowe prowadzone by�y w urz�dach jednostek samorz�du terytorialnego.
W ramach kontroli kompleksowych badano ca�okszta�t zagadnie� wyst�puj�cych w sferze gospodarki finansowej jednostek samorz�du terytorialnego, obejmuj�c takie grupy tematyczne jak: - wewn�trzne regulacje prawne dotycz�ce organizacji i gospodarki finansowej jednostki,
- gospodarka pieni�na i rozrachunki,
- dochody, zw�aszcza czy przewidziano w bud�ecie wszystkie �r�d�a ich pochodzenia oraz przebieg realizacji dochod�w, w tym m.in. wymiar, pob�r oraz rachunkowo�� podatk�w i op�at lokalnych, dochody z maj�tku, rozliczenia dochod�w z bud�etem,
- wydatki, m.in. na wynagrodzenia, podr�e s�u�bowe, zakup materia��w, us�ug, wydatki inwestycyjne, dotacje, w tym na rzecz podmiot�w spoza sektora finans�w publicznych, - kredyty, po�yczki, por�czenia i lokaty,
- gospodarka finansowa dotycz�c� realizacji zada� z zakresu administracji rz�dowej, a tak�e zada� realizowanych na podstawie porozumie�,
- ksi�gowo�� i sprawozdawczo��,
- nadz�r i kontrola wewn�trzna,
- przestrzeganie ustawy o zam�wieniach publicznych.
Kontrole kompleksowe wykonywano stosownie do uk�adu tematycznego okre�lonego w za��czniku do uchwa�y nr 3/2001 Krajowej Rady Regionalnych Izb Obrachunkowych z 22 marca 2001 r. w sprawie ramowego zakresu kontroli kompleksowych jednostek samorz�du terytorialnego.
W ramach kontroli kompleksowych gmin czynno�ci kontrolne prowadzono z uwzgl�dnieniem programu kontroli koordynowanej, zatwierdzonego przez Krajow� Rad� Regionalnych Izb Obrachunkowych, dotycz�cego realizacji przez gminy dochod�w z tytu�u podatku od nieruchomo�ci (do Izby koordynuj�cej program kontroli przekazano materia�y pokontrolne z 8 jednostek samorz�du terytorialnego).
Kontrole problemowe prowadzone by�y g��wnie w podleg�ych samorz�dowych jednostkach bud�etowych (44 kontrole), a tak�e w zak�adach bud�etowych (6 kontroli), zwi�zkach mi�dzygminnych (6 kontroli), gospodarstwach pomocniczych jednostek bud�etowych (6 kontroli), samorz�dowych instytucjach kultury (4 kontrole); ponadto przeprowadzono jedn� kontrol� problemow� w urz�dzie gminy. W podziale na szczeble jednostek samorz�du terytorialnego, 3 kontrole problemowe przeprowadzono w jednostkach organizacyjnych samorz�du wojew�dztwa, 23 kontrole w jednostkach powiat�w, 12 w jednostkach podleg�ych miast na prawach powiat�w, 23 kontrole przeprowadzono w jednostkach organizacyjnych pozosta�ych gmin.
Przedmiotem dzia�alno�ci jednostek organizacyjnych, poddanych kontrolom problemowym, by�o m.in. wykonywanie zada� o�wiatowych (w tym obs�ugi ekonomiczno-administracyjnej szk� i praktycznej nauki zawodu zorganizowanej w formie gospodarstwa pomocniczego), prowadzenie r�nego rodzaju dzia�alno�ci z zakresu gospodarki komunalnej (w szczeg�lno�ci zbiorowego zaopatrzenia w wod� i zbiorowego odprowadzania �ciek�w, gospodarki odpadami), wykonywanie zada� z zakresu pomocy spo�ecznej, upowszechniania kultury oraz kultury fizycznej i sportu.
Podmioty kontroli problemowych badano odpowiednio w zakresie: organizacji wewn�trznej dotycz�cej prowadzenia gospodarki finansowej i rachunkowo�ci, plan�w finansowych, gospodarki pieni�nej, rozrachunk�w, pozyskiwania dochod�w (przychod�w), dokonywania wydatk�w (koszt�w), rozlicze� z bud�etem, gospodarki �rodkami rzeczowymi, inwentaryzacji, ksi�gowo�ci i sprawozdawczo�ci, wewn�trznej kontroli finansowej, �rodk�w specjalnych oraz zam�wie� publicznych.
Kontrole problemowe dom�w pomocy spo�ecznej oraz gospodarstw pomocniczych jednostek bud�etowych prowadzono ponadto w oparciu o programy kontroli koordynowanych, zatwierdzonych przez Krajow� Rad� Regionalnych Izb Obrachunkowych, przy czym badanie gospodarstw pomocniczych wykonywano w ramach wsp�dzia�ania z Najwy�sz� Izb� Kontroli. Stosownie do przyj�tych za�o�e�, do Izb koordynuj�cych programy kontroli przekazano materia�y z kontroli 5 dom�w pomocy spo�ecznej i 3 gospodarstw pomocniczych jednostek bud�etowych.
Do najistotniejszych lub najcz�ciej wyst�puj�cych nieprawid�owo�ci stwierdzonych przez inspektor�w Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bia�ymstoku w wyniku kontroli przeprowadzonych w 2004 roku nale�y zaliczy�:
1. W zakresie spraw og�lno-organizacyjnych:
- brak lub nieprawid�owe opracowanie opisu przyj�tych zasad rachunkowo�ci, w tym m.in. zak�adowego planu kont, dokumentacji systemu przetwarzania danych przy u�yciu komputera oraz zasad ochrony danych,
- nieobj�cie wewn�trznymi regulacjami, sk�adaj�cymi si� na system wewn�trznej kontroli finansowej, wszystkich zachodz�cych w jednostce proces�w zwi�zanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem �rodk�w publicznych oraz gospodarowaniem mieniem lub nieprzestrzeganie przyj�tych procedur kontroli,
- nierealizowanie w pe�ni przez organ wykonawczy jednostki samorz�du terytorialnego obowi�zku kontroli podleg�ych jednostek organizacyjnych w zakresie przestrzegania przez te jednostki wewn�trznych procedur kontroli finansowej.
2. W zakresie opracowywania bud�etu i plan�w finansowych jednostek organizacyjnych:
- nieprzestrzeganie przez organy wykonawcze procedur opracowywania projekt�w plan�w finansowych i plan�w finansowych podleg�ych jednostek organizacyjnych, a zw�aszcza nieprzekazywanie informacji niezb�dnych do opracowania tych plan�w, - informowanie ze znacznym op�nieniem podleg�ych jednostek bud�etowych o dokonanych przez organy jednostki samorz�du terytorialnego zmianach w ich planach finansowych.
3. W zakresie pozyskiwania dochod�w:
- nieprawid�owe wykazywanie w sprawozdaniach Rb-PDP skutk�w obni�enia g�rnych stawek podatkowych oraz udzielonych ulg, odrocze�, umorze� i zwolnie�,
- brak lub niew�a�ciwe okre�lenie zasad rozliczania inkasent�w oraz nieprawid�owe rozliczanie inkasent�w w �wietle przyj�tych zasad,
- nierozliczanie z bud�etem przez gospodarstwa pomocnicze jednostek bud�etowych dochod�w z najmu i dzier�awy sk�adnik�w maj�tkowych w wyniku nieprawid�owego ich zarachowywania do przychod�w w�asnych,
- nieprawid�owe ustalanie taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wod� i zbiorowe odprowadzanie �ciek�w,
- brak nale�ytych dzia�a�, w tym nieobj�cie procedurami wewn�trznej kontroli finansowej, w kwestii pobierania dodatkowej op�aty za nieop�acone postoje w strefie p�atnego parkowania, powoduj�ce kilkuletnie op�nienie w ustalaniu tej nale�no�ci.
4. W zakresie zaci�gania zobowi�za� i realizacji wydatk�w:
- finansowanie dzia�alno�ci bie��cej gospodarstwa pomocniczego jednostki bud�etowej z zaci�ganych kredyt�w bankowych,
- finansowanie wydatk�w nieznajduj�cych pokrycia w dochodach kredytem zaci�gni�tym na niedob�r w rachunku bie��cym bud�etu,
- przekroczenie planu wydatk�w w poszczeg�lnych podzia�kach klasyfikacji bud�etowej,
- niezgodne z obowi�zuj�cymi przepisami ustalanie wynagrodze� dla pracownik�w, w tym wyp�acanie zawy�onych wynagrodze� i nienale�nych nagr�d, a tak�e wyp�acanie wynagrodzenia mimo niez�o�enia przez burmistrza o�wiadczenia o umowach cywilno-prawnych zawartych przez jego ma��onka z gminnymi jednostkami organizacyjnymi,
- nieprawid�owe (w tym zawy�one) naliczanie odpis�w na fundusz �wiadcze� socjalnych, a tak�e nieterminowe odprowadzanie �rodk�w finansowych na rachunek bankowy funduszu,
- udzielanie z bud�etu dotacji przedmiotowych dla zak�ad�w bud�etowych bez okre�lenia stawek jednostkowych dotacji,
- nieegzekwowanie termin�w realizacji um�w przez wykonawc�w oraz odst�powanie od mo�liwo�ci naliczania kar umownych,
- zaniechanie kontroli wydatkowania �rodk�w publicznych przez jednostki pomocnicze miasta, powoduj�ce wydatkowanie �rodk�w na cele niezwi�zane z zadaniami gminy, bez udokumentowania, z naruszeniem przepis�w dotycz�cych dokonywania niekt�rych rodzaj�w wydatk�w.
5. W zakresie zam�wie� publicznych:
- udzielenie zam�wie� publicznych dostawcom lub wykonawcom, kt�rzy nie zostali wybrani na zasadach okre�lonych w ustawie, w szczeg�lno�ci w wyniku naruszenia zasady r�wnego traktowania podmiot�w i prowadzenia post�powania w spos�b zapewniaj�cy zachowanie uczciwej konkurencji oraz wyb�r dostawcy, kt�rego oferta nie by�a najkorzystniejsza w �wietle przyj�tych kryteri�w oceny ofert,
- nieuniewa�nianie post�powania w przypadkach przewidzianych ustaw�,
- nieodrzucanie nieprawid�owej oferty,
- nieprawid�owe okre�lanie przedmiotu zam�wienia,
6. W zakresie spraw maj�tkowych:
- prowadzenie ewidencji analitycznej maj�tku trwa�ego w niepe�nym zakresie,
- niepodejmowanie przez organ stanowi�cy gminy uchwa�y w sprawie zasad gospodarowania nieruchomo�ciami gruntowymi, a tak�e uchwa�y w sprawie programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, stanowi�cej podstaw� ustalania stawek czynsz�w.
7. W zakresie gospodarki pieni�nej:
- nieprawid�owe sporz�dzanie raport�w kasowych, w szczeg�lno�ci w wyniku nieprzestrzegania wewn�trznych instrukcji kasowych oraz nieujmowania w raportach wszystkich operacji got�wkowych,
- realizowanie zap�aty na podstawie dowod�w niespe�niaj�cych wymog�w prawid�owego dowodu ksi�gowego, nie poddanych nale�ytej kontroli wewn�trznej,
- nieuwidocznienie lub nieprawid�owe wykazanie na koncie rachunku bie��cego bud�etu stanu kredytu zaci�gni�tego w tym rachunku.
8. W zakresie prowadzenia ksi�g rachunkowych:
- nieprowadzenie wszystkich wymaganych ksi�g rachunkowych,
- nieprawid�owe prowadzenie ksi�g pomocniczych,
- ksi�gowanie operacji gospodarczych na kontach ksi�gi g��wnej niezgodnie z zasadami funkcjonowania poszczeg�lnych kont,
- niezachowywanie zgodno�ci zapis�w ksi�g pomocniczych z ksi�g� g��wn�,
- ksi�gowanie dowod�w niespe�niaj�cych wymog�w ustawy o rachunkowo�ci,
- nieprawid�owe stosowanie klasyfikacji bud�etowej dochod�w, przychod�w i wydatk�w,
- poprawianie b��d�w w dowodach ksi�gowych lub zapis�w w ksi�gach rachunkowych niezgodnie z przepisami ustawy
9. W zakresie sprawozdawczo�ci:
- niesporz�dzanie wymaganych jednostkowych sprawozda� bud�etowych,
- wykazywanie w sprawozdaniach danych niezgodnych z ewidencj� ksi�gow� lub nieprawid�owe prezentowanie danych w poszczeg�lnych cz�ciach sprawozda�,
- nieprawid�owe wykazywanie w sprawozdaniach skutk�w udzielonych ulg, zwolnie�, umorze� i obni�ek stawek podatkowych.
- naruszanie termin�w i cz�stotliwo�ci przeprowadzania inwentaryzacji aktyw�w i pasyw�w,
- zaniechanie rozliczenia inwentaryzacji w ksi�gach rachunkowych.
11. W zakresie rozlicze� finansowych jednostki samorz�du terytorialnego z jej jednostkami organizacyjnymi:
- nieprawid�owe rozliczanie dotacji i nadwy�ki �rodk�w obrotowych przez zak�ady bud�etowe.
Stwierdzenie nieprawid�owo�ci by�o niejednokrotnie powi�zane z ustaleniem skutk�w finansowych niezgodnego z prawem dzia�ania kontrolowanych jednostek. Skutki te stanowi�y kwoty nale�ne badanym jednostkom, lecz przez nieegzekwowane, wydatkowane bezpodstawnie lub w nieprawid�owej wysoko�ci oraz kwoty podlegaj�ce zwrotowi do bud�etu pa�stwa. Spo�r�d stwierdzonych skutk�w nale�y wymieni� w szczeg�lno�ci:
- nieprawid�owe wykazywanie danych w sprawozdaniach Rb-PDP, w zakresie skutk�w obni�enia g�rnych stawek podatkowych oraz udzielonych ulg, odrocze�, umorze� i zwolnie�, powoduj�ce nieprawid�owe (zawy�one) naliczenie nale�nej gminom kwoty wyr�wnawczej cz�ci podstawowej subwencji og�lnej na 2003 rok i cz�ci wyr�wnawczej oraz rekompensuj�cej subwencji og�lnej na 2004 rok. W wyniku z�o�onych przez gminy na skutek kontroli korekt sprawozda�, Minister Finans�w wyda� w 2004 roku 21 decyzji, w kt�rych obni�y� gminom subwencj� na 2003 i 2004 rok na ��czn� warto�� 873.530 z�. Ustalona w decyzjach kwota odsetek od nienale�nie otrzymanej subwencji wynios�a sum� 77.603,03 z�; - wydatkowanie �rodk�w o warto�ci 320.092,06 z� na zakupy dostaw, us�ug i rob�t budowlanych zleconych przez 6 kontrolowanych jednostek z naruszeniem zasad i trybu udzielania zam�wie� publicznych (przede wszystkim zasad okre�lonych w art. 12a i 16 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zam�wieniach publicznych oraz przepis�w dotycz�cych trybu zapytania o cen�);
- wyp�acenie w 5 kontrolowanych jednostkach zawy�onych wynagrodze� w ��cznej kwocie ok. 118.702 z� (wyp�ata burmistrzowi wynagrodzenia nienale�nego w �wietle art. 24k ustawy o samorz�dzie gminnym, wyp�ata nagr�d bez podstawy prawnej, niew�a�ciwe ustalanie wysoko�ci dodatkowego wynagrodzenia rocznego, ustalanie wynagrodze� niezgodnie z przepisami); w wyniku kontroli zalecono rozliczenie z bud�etem kwoty ok. 104.154 z�;
- wykorzystanie przez 8 rad osiedli miasta �rodk�w w wysoko�ci 56.025 z� niezgodnie z okre�lonym przeznaczeniem, w tym na cele nie zwi�zane z zadaniami miasta (29.148 z�) lub z istotnym naruszeniem zasad dokumentowania wydatk�w (26.877 z�); w wyst�pieniu pokontrolnym zalecono prezydentowi miasta podj�cie czynno�ci zmierzaj�cych do rozliczenia �rodk�w przeznaczonych przez organy osiedli na cele niezwi�zane z zadaniami miasta;
- uszczuplenie dochod�w bud�etu j.s.t. w wyniku nierozliczenia przez 2 gospodarstwa pomocnicze z bud�etem zrealizowanych dochod�w z najmu i dzier�awy w kwocie 187.300 z�; zalecono dokonywanie rozlicze� dochod�w z bud�etem;
- zawy�enie wydatk�w na zak�adowy fundusz �wiadcze� socjalnych w 5 jednostkach na ��czn� kwot� 4.817,66 z�; zalecano zwrot �rodk�w nienale�nie przekazanych na rachunek bankowy jednostki;
- zaniechanie rozliczenia, w zwi�zku z ustaniem stosunku pracy, zasi�k�w na zagospodarowanie wyp�aconych dw�m nauczycielom w ��cznej kwocie 2.156 z�; zalecono wyst�pienie o ich zwrot lub zwolnienie z obowi�zku zwrotu stosownie do kompetencji;
- bezpodstawne wyp�acanie wynagrodze� pracownik�w urz�du miasta ze �rodka specjalnego utworzonego na podstawie art. 40a ustawy o drogach publicznych – kwot� 293.393,86 z� zwr�cono na rachunek �rodka specjalnego;
- przekazanie zak�adowi bud�etowemu przez miasto dotacji przedmiotowej zawy�onej o 126.955 z�, wskutek nie dostosowania jej wysoko�ci do zakresu faktycznie zrealizowanych us�ug;
- nieustalanie przez miasto nale�no�ci z tytu�u dodatkowych op�at za nieop�acone postoje w strefie p�atnego parkowania; do miesi�ca sierpnia 2004 roku nie podj�to �adnych dzia�a� w celu ustalenia nale�no�ci za 84.651 postoj�w nieop�aconych w latach 2000-2003 (szacunkowa kwota nieustalonych nale�no�ci ok. 4.000.000 z�); zalecono podj�cie zdecydowanych dzia�a� w celu ustalenia nale�no�ci, w tym opracowanie szczeg�owych procedur kontroli wewn�trznej dotycz�cych ich poboru;
- zaniechanie naliczania odsetek on nieterminowo uiszczanych podatk�w i op�at lokalnych; w pi�ciu kontrowanych gminach uszczuplono dochody z tego tytu�u na kwt� 5.048 z�; zalecano wyegzekwowanie nale�nych odsetek;
- umorzanie zaleg�o�ci podatkowych z zaniechaniem stosowania przepis�w Ordynacji podatkowej w kwestii zasad post�powania podatkowego. Umorze� takich dokonano w trzech gminach na ��czn� kwot� 340.653 z�;
- niezachowanie prawid�owo�ci opodatkowania poprzez zani�enie podstawy opodatkowania lub zastosowanie nieobowi�zuj�cych stawek podatkowych. Uszczuplenie dochod�w na ��czn� kwot� 71.492 z� stwierdzono w 4 gminach; zalecano wyegzekwowanie prawid�owych deklaracji podatkowych lub dokonanie we w�a�ciwym trybie korekty decyzji podatkowych;
- stosowanie ulg i zwolnie� z naruszeniem obowi�zuj�cych przepis�w ustawy o podatku rolnym, w wyniku czego trzy gminy utraci�y dochody na ��czn� kwot� 52.710 z�;
- brak dzia�a� w zakresie windykacji podatk�w – kwota zaleg�o�ci, co do kt�rych gmina w kontrolowanym okresie zaniecha�a nale�ytych czynno�ci windykacyjnych wynios�a 17.317 z�.
W celu wyeliminowania ujawnionych nieprawid�owo�ci i zapobie�enia wyst�powania ich w przysz�o�ci do organ�w wykonawczych jednostek samorz�du terytorialnego lub kierownik�w jednostek organizacyjnych wystosowano 101 szczeg�owych wyst�pie� pokontrolnych, zawieraj�cych ��cznie 1.175 wniosk�w pokontrolnych (w tym, w wyniku kontroli kompleksowych jednostek samorz�du terytorialnego, wystosowano 639 wniosk�w pokontrolnych). Ponadto w 15 przypadkach, uzasadnionych charakterem ustale� kontroli w podleg�ej jednostce organizacyjnej, skierowano do organ�w wykonawczych jednostek samorz�du terytorialnego wyst�pienia maj�ce na celu zapewnienie prawid�owej realizacji zalece� pokontrolnych i wskazanie istotniejszych nieprawid�owo�ci. Do wiadomo�ci organ�w wykonawczych przekazywano te� wszystkie wyst�pienia pokontrolne kierowane do podleg�ych i nadzorowanych jednostek organizacyjnych. W jednym przypadku, do zalece� pokontrolnych wydanych w wyniku kontroli przeprowadzonych w okresie sprawozdawczym, burmistrz gminy z�o�y� zastrze�enie w trybie okre�lonym w art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o r.i.o. Zastrze�enie dotyczy�o wniosku o z�o�enie o�wiadcze� o umowach cywilnoprawnych zawartych przez ma��onk� burmistrza z gminnymi jednostkami organizacyjnymi oraz rozliczenie z bud�etem gminy wynagrodzenia, kt�re zosta�o przez burmistrza utracone na mocy art. 24k ustawy o samorz�dzie gminnym. Z�o�one zastrze�enie Kolegium Izby oddali�o.
W wyniku ustale� kontroli dotycz�cych nieprawid�owo�ci w zakresie danych stanowi�cych podstaw� naliczenia subwencji, na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy o r.i.o., skierowano do Ministra Finans�w 11 pism informuj�cych o nieprawid�owo�ciach stwierdzonych w 17 gminach. Informacja o wynikach kontroli by�a przekazywana podmiotom, na wniosek kt�rych kontrola by�a przeprowadzana. Ponadto w 2004 roku, w ramach wsp�dzia�ania z organami pa�stwa i innymi instytucjami, przekazywano ��dane informacje w zakresie dzia�alno�ci kontrolnej, w tym m.in. dokumentacj� kontroli.
W wyniku przeprowadzonych kontroli kierowano tak�e zawiadomienia do rzecznika dyscypliny finans�w publicznych o czynach nosz�cych znamiona naruszenia dyscypliny finans�w publicznych. ��cznie z�o�ono 13 zawiadomie�, z tym �e w 3 spo�r�d z�o�onych zawiadomie� wskazywano wi�cej ni� jeden czyn z katalogu zawartego w art. 138 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. W zawiadomieniach wskazywano na naruszenie zasady lub trybu przy udzieleniu zam�wie� publicznych (6 przypadk�w), wykazanie w sprawozdaniach bud�etowych danych niezgodnych z danymi ewidencji ksi�gowej (5 przypadk�w), zaniechanie przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji lub przeprowadzenie jej niezgodnie ze stanem rzeczywistym (4 przypadki), zawiadomienia dotyczy�y r�wnie� przekroczenia zakresu upowa�nienia do dokonywania wydatk�w ze �rodk�w publicznych (2 przypadki) oraz dopuszczenia si� zw�oki w regulowaniu zobowi�za� jednostki powoduj�cego uszczuplenie �rodk�w publicznych wskutek zap�aty odsetek (1 przypadek). Zawiadomieniami obj�to 25 os�b.
III. Nadz�r - analiza, opiniowanie, orzekanie w zakresie spraw finansowych
Kolegium zbada�o ��cznie 4 355 uchwa� i zarz�dze� organ�w gmin, powiat�w, wojew�dztwa samorz�dowego i zwi�zk�w mi�dzygminnych, w tym:
- 133 uchwa�y bud�etowe (dotycz�ce bud�et�w na dany rok: gmin, sejmik�w samorz�dowych, zwi�zk�w mi�dzygminnych),
- 2 036 uchwa� w sprawie zmian w bud�etach,
- 44 uchwa�y w sprawie uk�adu wykonawczego bud�etu,
- 138 uchwa� rad w sprawie absolutorium ,
- 6 uchwa� w sprawie procedury uchwalania bud�etu,
- 3 uchwa�y w sprawie emitowania obligacji oraz okre�lania zasad ich zbywania, nabywania i wykupu przez zarz�d ,
- 137 uchwa�y w sprawie zaci�gania po�yczek i kredyt�w d�ugoterminowych,
- 17 uchwa� w sprawie udzielania por�cze� maj�tkowych,
- 18 uchwa� w sprawie okre�lenia zakresu i zasad przyznawania dotacji dla jednostek organizacyjnych j.s.t.,
- 97 uchwa� okre�laj�cych zasady przyznawania dotacji dla podmiot�w niepublicznych,
- 8 uchwa� ustalaj�cych plan przychod�w i wydatk�w funduszy celowych,
- 973 uchwa� dotycz�cych podatk�w i op�at lokalnych,
oraz 745 uchwa� w innych sprawach finansowych.
1. Nie stwierdzaj�ce naruszenia prawa – na og�ln� liczb� 4 029 uchwa� – 137 dotyczy�o rozstrzygni�� nadzorczych w stosunku do bud�et�w j.s.t., 2 003 – uchwa� zmieniaj�cych bud�et, 734 – uchwa� w sprawach podatkowych, pozosta�e rozstrzygni�cia stwierdza�y zgodno�� z prawem w stosunku do innych ww. rodzaj�w uchwa� w sprawach finansowych;
a) nieistotne w 66 uchwa�ach organ�w j.s.t., w tym 15 w odniesieniu do uchwa� bud�etowych j.s.t.,
b) istotne w przypadku 219 uchwa�, z czego stwierdzono niewa�no�� 167 uchwa� w cz�ci i 52 uchwa� w ca�o�ci.
-w bud�ecie uj�to wydatki nie nale��ce do zada� w�asnych j.s.t. (utrzymanie urz�du skarbowego),
-ustalano/zatwierdzano plany przychod�w i wydatk�w FGZGiK,
- uchwalaj�c bud�et rada dokona�a zmian w planie wydatk�w wykraczaj�cych poza zapisy zawarte w projekcie bud�etu przed�o�onym przez organ wykonawczy, czemu �w organ sprzeciwi� si� kieruj�c sprzeciw do rio,
-brak �r�de� pokrycia deficytu uchwalonego uchwa�� bud�etow�,
- w bud�ecie miasta na prawach powiatu dochody z tyt. dotacji zaplanowano na zadania gminy, natomiast w planie wydatk�w wykazano �rodki w tym samym dziale, ale ju� jako zadania powiatu,
- nie przewidziano w planie wydatk�w zada� z zakresu prowadzenia dzia�alno�ci kulturalnej,
-zaplanowane wydatki bie��ce nie obejmowa�y wynagrodze�, pochodnych od wynagrodze�, wydatk�w na obs�ug� d�ugu i dotacji,
-b��dne zsumowanie paragraf�w niezgodne z sum� dzia�u/rozdzia�u,
- niew�a�ciwa klasyfikacja bud�etowa
-rada w trakcie roku zwi�kszy�a wydatki w podzia�ce rezerwy celowej na dofinansowanie remontu dw�m konkretnie wskazanym szko�om w przypadku otrzymania �rodk�w z 1% rezerwy cz�ci o�wiatowej subwencji og�lnej
- organ wykonawczy przyj�� po stronie dochod�w, a nast�pnie rozdysponowa� po stronie wydatk�w: �rodki pozyskane z innych �r�de�, cz�� o�wiatow� subwencji og�lnej, �rodki z Agencji W�asno�ci Rolnej Skarbu Pa�stwa,
- organ wykonawczy dokona� przeniesienia wydatk�w pomi�dzy dzia�ami, do czego nie by� uprawniony,
- nie wskazano �r�de� pokrycia uchwalonego deficytu,
- organ wykonawczy dokona� zmian limit�w wydatk�w na wieloletnie programy inwestycyjne i zadania wynikaj�ce z kontrakt�w wojew�dzkich
- rada nie udzieli�a absolutorium zarz�dowi, jako przyczyny podaj�c kwestie nie zwi�zane z wykonaniem bud�etu
c) zaci�gania zobowi�za�,
d) tryb prac nad projektem uchwa�y bud�etowej
- w trakcie roku zmieniono stawki podatku na wy�sze,
-uchwalano stawki wy�sze ni� stawki maksymalne lub ni�sze ni� minimalne,
- uchwalano jedn� stawk� podatku za wyrysy i za wypisy z planu zagospodarowania przestrzennego,
- okre�lano dwie r�ne stawki podatku dla tej samej kategorii przedmiotu opodatkowania,
- nie okre�lono stawki podatku dla wszystkich ustawowo okre�lonych przedmiot�w opodatkowania,
- uchylono zwolnienie z podatku nie wprowadzaj�c „przepis�w przej�ciowych” chroni�cych prawa nabyte podatnik�w
- niew�a�ciwie okre�lono moment wej�cia w �ycie uchwa�y,
- zadania w�asne gminy przekazane do realizacji innym podmiotom na podst. art. 118 ust. 2 pokrywa�y si� z katalogiem zada� wynikaj�cych z ustawy o dzia�alno�ci po�ytku publicznego i wolontariacie,
- postanowiono o zaci�gni�ciu kredytu nie zwi�kszaj�c jednocze�nie deficytu bud�etowego,
- zawarto zapis, �e w trakcie opracowywania bud�etu komisje mog� g�osowa� nad zmianami i wnioskami niezaakceptowanymi przez zarz�d, kt�ry zgodnie z przepisami ustawy jest jedynym podmiotem uprawnionym do opracowania projektu bud�etu.
Sk�ady orzekaj�ce na 421 posiedzeniach wyda�y ��cznie 921 opinii, w tym dotycz�cych:
- mo�liwo�ci sp�aty kredyt�w przez gmin� - 15
- projekt�w bud�et�w wraz z informacjami o stanie mienia j.s.t. - 245
- informacji o przebiegu wykonania bud�etu za I p�rocze - 139
-wniosk�w komisji rewizyjnych rad gmin (zwi�zk�w gmin, sejmik�w) w sprawie absolutorium – 139
oraz 244 opinie o mo�liwo�ci sfinansowania deficytu bud�etowego oraz prawid�owo�ci sporz�dzenia prognozy kwoty d�ugu.
- 101 pozytywnych z uwagami, - 1 opinia negatywna dotycz�ca mo�liwo�ci sfinansowania deficytu bud�etowego - wydano j� ze wzgl�du na brak wskazania �r�d�a pokrycia deficytu bud�etowego (art.124 ust.1 ustawy o finansach publicznych)
- b��dy w sumowaniu w poszczeg�lnych kolumnach, a w zwi�zku z tym b��dnie wyliczonywska�nik rat kredyt�w i po�yczek (wraz z odsetkami);
- wykazywanie �rodk�w pochodz�cych z nadwy�ek bud�etowych w kwotachniewystarczaj�cych na pokrycie zobowi�za�;
- przekroczenie ustawowo okre�lonych wska�nik�w zad�u�enia i jego sp�atyw przypadku wysokiego poziomu zad�u�enia;
W sprawie projekt�w uchwa�y bud�etowej j.s.t. na 2004 rok:
- nie uwzgl�dnienie zmian klasyfikacji bud�etowej, wynikaj�cej z rozporz�dzenia MinistraFinans�w z dnia 20 wrze�nia 2004 r.;
- przekroczenie maksymalnego wska�nika ustalonego w art. 113 ust. 1 ustawy o finansachpublicznych;
- do za��cznika 'prognoza kwoty d�ugu...' nie do��czono sytuacji finansowej przedstawiaj�cejprzewidywan� sp�at� zad�u�enia w roku bud�etowym i latach nast�pnych;
W sprawie projekt�w uchwa�y bud�etowej j.s.t. na 2005 rok
- nie uwzgl�dnienie w „Wykazie zada� inwestycyjnych" �rodk�w finansowych zaplanowanych w za��czniku wydatk�w bud�etowych;
- b��dne wykazanie kwoty wolnych �rodk�w;
- nie zaplanowanie w wydatkach bud�etu powiatu wydatk�w w rozdziale Biblioteki, kt�rychobowi�zek ponoszenia przez samorz�d powiatowy ustanawia art. 19 ust. 3 ustawy z dnia 27czerwca 1997 r. o bibliotekach;
- nie do��czono planu przychod�w i wydatk�w �rodk�w specjalnych;
- finansowanie zada� �rodkami z bud�etu nie mieszcz�cych si� w katalogu zada� w�asnychj.s.t;
W sprawie przebiegu wykonania bud�etu za I p�rocze 2004 roku:
- brak zgodno�ci planu dochod�w wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S z planem dochod�wwynikaj�cych z uchwa� bud�etowych;
- wysoki stan nale�no�ci wymagalnych /w informacji opisowej brak wyja�nienia przyczyn ichpowstania i dzia�a� podj�tych w kierunku ich egzekucji/;
- uwagi dotycz�ce gospodarki finansowej zak�ad�w bud�etowych /wysoki ujemny stan�rodk�w obrotowych, kwota dotacji przedmiotowej przekracza 50% wydatk�w/;
- konieczno�� urealnienia planu dochod�w / wysokie wp�ywy w stosunku do planu lubwp�ywy bez planu;
- konieczno�� urealnienia planu wydatk�w, co najmniej do wysoko�ci kwot wykazanych wzaanga�owaniu;
- niska realizacja planu dochod�w i wydatk�w, w tym inwestycyjnych;
- brak ustosunkowania si� do realizowanych zada� w innych formach organizacyjnych pozabud�etem;
W sprawie sprawozda� z wykonania bud�etu na 2003 rok:
- do��czony do sprawozda� bilans z wykonania bud�etu na 31.12.2003 r. zawiera b��dy, gdy�nie wykazano w nim nadwy�ki bud�etowej, ani skumulowanego wyniku bud�etu;
- wysoki stan zobowi�za�, w tym wymagalnych w wielu przypadkach skutkuj�cychnaruszeniem art. 132 ustawy o finansach publicznych;
- uwagi dotycz�ce gospodarki finansowej zak�ad�w bud�etowych/wysoki ujemny stan�rodk�w obrotowych, dotacje przedmiotowe przekraczaj� 50% wydatk�w/;
-b��dna klasyfikacja bud�etowa;
3. Dzia�alno�� Komisji Orzekaj�cej w sprawach o naruszenie dyscypliny finans�w publicznych.
W 2004 r. do Komisji wp�yn�y wnioski o ukaranie w stosunku do 36 obwinionych i tyle Przewodnicz�cy Komisji Orzekaj�cej przy RIO wszcz�� post�powa�. Na dzie� 1 stycznia 2004 r. pozosta�y wszcz�te a nierozpatrzone sprawy w stosunku do 16 obwinionych (wnioski o ukaranie wp�yn�y w 2003 r. i wszcz�to post�powanie w 2003 r.). Og�em w 2004 r. Komisja rozstrzygn�a sprawy w stosunku do 41 obwinionych, z czego 38 obwinionych uzna�a za winnych naruszenia dyscypliny finans�w publicznych a 3 uniewinni�a. Nie rozpatrzono spraw wobec 11 obwinionych, z czego w stosunku do 3 obwinionych post�powania zawieszono. Nie wydano postanowie� o odmowie wszcz�cia post�powania.
Z og�lnej liczby 38 os�b uznanych winnymi:
- 4 os�b ukarano kar� upomnienia
- 9 os�b ukarano kar� nagany
- w stosunku do 25 os�b odst�piono od wymierzenia kary;
Podstaw� orzeczenia stanowi�y: Z og�lnej liczby os�b uznanych winnymi przypada na winnych czyn�w z art. 138 ust 1 pkt 1 – 2 obwinionych
pkt 2 – 1 obwiniony pkt 3 – 0 obwinionych
pkt 10 – 1 obwiniony pkt 11 – 0 obwiniony
Komisja Orzekaj�ca w sprawach o naruszenie dyscypliny finans�w publicznych RIO w Bia�ymstoku odby�a 28 posiedze�, na kt�rych przeprowadzono 31 rozpraw.
IV Dzia�alno�� szkoleniowa, informacyjna, doradcza
a) dla pracownik�w samorz�dowych (skarbnik�w, ksi�gowych, pracownik�w d/s wymiaru podatk�w) – zrealizowano 7 szkole� ( w tym dwa trzydniowe) z udzia�em 580 os�b. Tematyka szkole� obejmowa�a: udzielanie dotacji na realizacj� zada� w�asnych jst dla stowarzysze� i innych podmiot�w nie dzia�aj�cych w celu osi�gni�cia zysku w �wietle przepis�w ustawy o po�ytku publicznym i wolontariacie, sprawozdawczo�� bud�etowa za 2003 r., sprawozdawczo�� samorz�dowych os�b prawnych, problemy zwi�zane z zastosowaniem nowych podzia�ek klasyfikacji bud�etowej, kwestie zaanga�owania wydatk�w bud�etowych, podatek VAT w jednostkach organizacyjnych samorz�d�w, projekt bud�etu i bud�et w �wietle nowelizacji ustawy o finansach publicznych, sprawozdawczo�� bud�etowa (kasowe wykonanie bud�etu i sprawozdania opisowe z wykonania bud�etu za I p�rocze 2004 r.), audyt i kontrola wewn�trzna, sprawy bie��ce zwi�zane z wykonywaniem i planowaniem bud�etu, podatki i op�aty lokalne w 2005 r oraz problematyka i opracowywanie projekt�w uchwa� w sprawach podatkowych, nowe prawo zam�wie� publicznych. Nie zrealizowano zaplanowanego szkolenia dotycz�cego naruszenia dyscypliny finans�w publicznych, bowiem w 2004 r. nie ukaza�y si� nowe uregulowania prawne. Ponadto w ramach omawiania spraw bie��cych poruszano kwesti� zwi�zane ze sporz�dzaniem bilansu z wykonania bud�etu jst jak r�wnie� udzielano odpowiedzi na pytania zwi�zane z bie��cym funkcjonowaniem jst.
b) dla pracownik�w RIO: szkolenia obj�y nast�puj�ce tematy: - nowe prawo zam�wie� publicznych,
- kontrola podatk�w i op�at,
- zasady przeprowadzania kontroli – zakres i dokumentowanie ustale� kontroli, sporz�dzanie wyst�pie� pokontrolnych, zawiadomie� o naruszeniu, dyscypliny finans�w publicznych,
- om�wienie plan�w kontroli koordynowanych,
- wewn�trzna kontrola finansowa w samorz�dowych jednostkach sektora finans�w publicznych,
- nauka obs�ugi nowego programu komputerowego „Bud�et Pro”
- zasady pisowni j�zyka polskiego.
Brano udzia� w szkoleniach prowadzonych przez innych organizator�w dla pracownik�w i dzia�aczy samorz�dowych (w tym skarbnik�w, pracownik�w zajmuj�cych si� zam�wieniami publicznymi, g��wnych ksi�gowych szk� gminnych Tematyk� szkole� by�y miedzy innymi:
- zam�wienia publiczne.
W ramach tej dzia�alno�ci realizowano:
- udzielano odpowiedzi pisemnych na wyst�pienia gmin odno�nie interpretacji prawnych i stosowania obowi�zuj�cych przepis�w (w 2004 roku udzielono 40 odpowiedzi na zapytania prawne dotycz�ce w znacznej mierze problematyki: wymiaru podatk�w w gminach, finansowania przydomowych oczyszczalni �ciek�w, praktycznego zastosowania przepis�w o po�ytku publicznym i wolontariacie, wysoko�ci pobieranej op�aty skarbowej za wpis do ewidencji dzia�alno�ci gospodarczej, umarzania nale�no�ci SP ZOZ – om, podatku VAT, naliczania op�at z tytu�u trwa�ego zarz�du nieruchomo�ci, prawid�owego wykorzystania przyznanej dotacji)
- informowano gminy (przekazuj�c bie��co) o ukazuj�cych si� nowych przepisach i zmianach w ju� obowi�zuj�cych w zakresie gospodarki finansowej gmin oraz o wyja�nieniach Ministerstwa Finans�w i innych interpretacjach w tym przedmiocie,
V Dzia�alno�� obs�ugowo - administracyjna i techniczna
- modyfikacj� program�w komputerowych odno�nie ewidencji bud�et�w gmin i ich zmian w ci�gu roku - w wyniku uchwa� organ�w gminy - oraz wykonania za I p�rocze i za rok bud�etowy,
- uruchomienie serwera pocztowego dla jednostek samorz�du terytorialnego,
- bie��cy nadz�r nad prawid�owo�ci� dzia�ania sprz�tu komputerowego i jego oprogramowania oraz instrukta� obs�ugi i korzystania z nich.
Ods�on dokumentu: 34312324Poprzdnie wersje tego dokumentu: 2012-05-10 01:34, www.bialystok.rio.gov.pl | Wej�� na stron�: 34312324