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Timestamp: 2018-11-15 05:18:08+00:00
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Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 14', 'art. 44', 'art. 49', 'art. 83', 'art. 12', 'art. 16', 'art. 44', 'art. 12', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 53', 'art. 67', 'art. 25', 'art. 26', 'art. 4']

NOVITÀ NEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO - PDF
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1 NOVITÀ NEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI PARTE B - DATI FISCALI SOMME EROGATI PER STRAORDINA- RI E PREMI PRODUTTIVITÀ PARTE D - ASSISTENZA 2008 ALTRI PROSPETTI Provv. Ag. Entrate L agenzia delle Entrate ha approvato e pubblicato sul proprio sito Internet il nuovo modello 770/2009 Semplificato, relativo all anno 2008, con le istruzioni per la compilazione. Il modello é composto dal frontespizio, dalle comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale, dalle comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché dai prospetti SS, ST, SV e SX. I prospetti ST, SX relativi ai versamenti, ai crediti ed alle compensazioni effettuati, compreso il nuovo prospetto SV relativo alle addizionali comunali, possono essere trasmessi unitamente al modello 770/ 2009 Semplificato, anche qualora il sostituto d imposta sia tenuto alla presentazione del modello 770/2009 Ordinario, sempreché non abbia effettuato compensazioni tra i versamenti attinenti al modello Semplificato e quelli relativi al modello Ordinario. La dichiarazione modello 770/2009 Semplificato può essere trasmessa separatamente, inviando il frontespizio di tale modello, le comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti SS, ST, SV e SX distintamente dalle comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e dai relativi prospetti SS, ST e SX, qualora non siano state effettuate compensazioni tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, nonché tra tali versamenti e quelli relativi al modello Ordinario. Il modello 770/2009 Semplificato non può essere compreso nella dichiarazione unificata e deve essere presentato entro il (emendamento al D.L. 207/2008). FRONTESPIZIO Tipo di dichiarazione Firma della dichiarazione SCHEMA DI SINTESI È stata aggiunta una casella per barrare l opzione dichiarazione correttiva/integrativa parziale. È richiesta in forma separata l ndicazione del codice fiscale dell incaricato della relazione di revisione, da quello del presidente del collegio sindacale. Altri dati Credito per famiglie numerose e detrazione per canoni di locazione, anche nel prospetto SX di riepilogo di altri crediti e nel prospetto SS dei dati riassuntivi. DATI FISCALI relativi ai conguagli Somme per prestazioni di lavoro straordinario e premi produttività Somme per prestazioni di lavoro straordinario, supplementare e per premi di produttività erogate da altro soggetto con applicazione dell imposta sostitutiva e conguagliate dal sostituto di imposta assoggettando l intero ammontare a tassazione ordinaria. Nella nuova sezione devono essere indicate:.. le somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario e per premi di produttività e altre agevolazioni sulle quali si applica l imposta sostitutiva del 10%;.. le somme erogate a titolo di straordinario dai prestatori di lavoro addetti alla guida, dipendenti da imprese autorizzate al trasporto merci, indicando la quota che non concorre alla formazione del reddito imponibile (28%). PROSPETTO ST Sezione I Sezione II relativi alle ritenute alla fonte operate, trattenute per assistenza fiscale e imposte sostitutive prelevate destinate all Erario. relativi alle trattenute di addizionale regionale all Irpef comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale, nonché tutti i relativi versamenti. PROSPETTO SV Il prospetto SV deve essere utilizzato per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all Irpef effettuate anche in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. I dati relativi al versamento devono essere esposti in forma aggregata in base alla data di versamento, salvo il caso in cui vi sia difformità relativamente al periodo di riferimento e ai codici tributo, la presenza di versamenti per ravvedimento, versamenti codificati con diverse note, o la presenza di versamenti effettuati in tesoreria. PROSPETTO SX Nelle singole righe non compaiono più né i nomi delle Regioni né l indicazione generica dell addizionale comunale, ma i punti devono essere compilati inserendo il codice catastale (in caso di addizionale comunale) o il codice regione (in caso di addizionale regionale). RATIOLavoro N. 3 /
2 PARTE B - DATI FISCALI REDDITI Riscatto da forma pensionistica Punto 1 Nelle istruzioni è stato precisato che nell ipotesi di riscatto della posizione individuale maturata presso la forma pensionistica complementare, esercitato ai sensi dell art. 14 del D. Lgs. 252/2005, si deve indicare nel rigo dei redditi per i quali è possibile fruire della detrazione il solo ammontare imponibile della prestazione maturata dal al , relativamente alla quale il riscatto è stato esercitato per motivi che non dipendono dal pensionamento dell iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti. Licenziamento derivante dal dissesto finanziario del datore di Esempio lavoro, da fallimento o da altra procedura concorsuale. DETRAZIONI PER FAMIGLIE NUMEROSE Punti bis Sono state aggiunte le caselle relative a:.. credito riconosciuto dal sostituto di imposta relativo all anno 2008 pari alla quota di detrazione per famiglie numerose che non ha trovato capienza dall imposta lorda (diminuita delle detrazioni di cui agli artt. 12, c. 1, 13, 15 e 16 Tuir); Annotazioni Se il credito relativo all anno 2007 è riconosciuto nel 2008, se ne dovrà dare indicazione nelle annotazioni (cod. BL)... credito non riconosciuto; Annotazioni Il sostituto d imposta deve precisare nelle annotazioni (cod. BH) che qualora il contribuente non abbia altri redditi oltre quelli certificati dal sostituto d imposta può chiedere nella dichiarazione dei redditi il rimborso del credito non riconosciuto. Qualora il credito relativo all anno 2007 non venga riconosciuto nell anno 2008 dal sostituto d imposta, se ne dovrà dare indicazione nelle annotazioni (cod. BL)... credito restituito. Credito riconosciuto che il sostituto di imposta ha recuperato in sede di conguaglio. DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE Punti bis TOTALE DETRAZIONI Punto 39 Sono state aggiunte le nuove caselle per indicare:.. l importo delle detrazioni per canoni di locazione di cui all art. 16, cc ter Tuir che ha trovato capienza nell imposta lorda (diminuita, nell ordine delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 Tuir); Punto 36 Annotazioni Nel caso in cui nel corso dell anno si sono stipulati più contratti di locazione, nelle annotazioni (cod. BG) devono essere indicati:.. con i codici 1, 2, 3 e 4 le diverse tipologie di canoni di locazione rispettivamente indicate nell art. 16, cc. da 01 a 1-ter Tuir;.. il numero dei giorni per i quali l unità immobiliare locata è adibita ad abitazione principale;.. la percentuale di spettanza della detrazione... l importo delle detrazioni riconosciute dal sostituto d imposta (di cui all art. 16, c. 1-sexies Tuir) che non ha trovato capienza dall imposta lorda diminuita, nell ordine delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 Tuir;.. l importo delle detrazioni (di cui all art. 16, c. 1-sexies Tuir) non riconosciuto dal sostituto; Punto 38 Punto 37 Annotazioni Il sostituto d imposta deve precisare nelle annotazioni (cod. BI) che qualora il contribuente non abbia altri redditi oltre quelli certificati dal sostituto d imposta può chiedere nella dichiarazione dei redditi il rimborso della detrazione non fruita... l importo del credito per canoni di locazione riconosciuto, che il sostituto, in sede di conguaglio, ha successivamente provveduto a Punto 38-bis recuperare. Nel nuovo punto si indica il totale complessivo delle detrazioni già indicate nei punti precedenti. Nel caso in cui per incapienza dell imposta lorda le detrazioni non siano state attribuite totalmente, dopo aver indicato l importo teoricamente spettante negli specifici punti (punti 30, 34, 35 e 36), nel presente punto 39 andrà indicato l importo totale delle detrazioni effettivamente attribuite in relazione all imposta lorda del percipiente. 40 RATIOLavoro N. 3 /
3 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Riscatto da forma pensionistica Punti Nell ipotesi di riscatto della posizione individuale maturata presso la forma pensionistica complementare, esercitato ai sensi dell art. 14 del D. Lgs. 252/2005, il sostituto è tenuto ad evidenziare l ammontare della prestazione maturata fino al (integralmente o parzialmente nell anno di riferimento), relativamente alla quale il riscatto è stato esercitato per motivi che non dipendono da:.. pensionamento dell iscritto;.. cessazione del rapporto di lavoro per mobilità;.. altre cause non riconducibili alla volontà delle parti. Detrazione sul TFR e indennità equipollenti Punti 109 e 208-bis Per il Tfr e le altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, nel punto 109 si deve indicare la detrazione spettante in base a quanto stabilito dal D.M , nella misura massima di 70,00, rapportata al reddito di riferimento. Nei dati riepilogativi si indica l ammontare della detrazione spettante. Qualora vi sia l integrale destinazione del Tfr al fondo di previdenza il sostituto d imposta potrà riconoscere tale detrazione esclusivamente nel caso in cui eroghi altre indennità e somme. SOSTEGNO A FAVORE DI CONTRIBUENTI A BASSO REDDITO Somma recuperata Punto 280 Nel punto si indica l ammontare del beneficio tributario riconosciuto ai sensi dall art. 44 D.L. 159/2007 a favore dei contribuenti a basso reddito, che il sostituto ha recuperato a seguito di comunicazione da parte dei sostituiti di non spettanza di tale beneficio. Il recupero di dette somme deve essere avvenuto entro i termini di effettuazione delle operazioni di conguaglio. SOMME EROGATE PER STRAORDINARI E PREMI PRODUTTIVITÀ OGGETTO Importi relativi alle somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario, supplementare e per premi di produttività ai sensi del D.L. 93/2008. Tale disciplina stabilisce una misura agevolativa consistente nell applicazione alle suddette somme, nel limite complessivo di 3.000,00 lordi, di un imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali pari al 10%. Tale misura agevolativa è riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo determinato o indeterminato, i quali abbiano percepito nel 2007 redditi di lavoro dipendente, di cui all art. 49 Tuir, di ammontare non superiore a ,00 lordi. DATI RELATIVI AI CONGUAGLI Somme erogate da terzi soggette a tassazione ordinaria Punti 68-bis, 70-bis e 70-ter Nei nuovi punti indicati nella sezione relativa ai conguagli devono essere indicati:.. l importo delle somme per prestazioni di lavoro straordinario, supplementare e per premi di produttività erogate da altro soggetto e conguagliato dal sostituto di imposta (punto 68-bis);.. le eventuali imposte sostitutive operate da altro soggetto comprensive anche di quelle sospese, indicate nel punto 70-ter (punto 70- bis). Questa modalità di compilazione è prevista nel caso in cui le somme siano state assoggettate, dal precedente sostituto, ad imposta sostitutiva e in sede di conguaglio siano, per l intero ammontare, assoggettate a tassazione ordinaria. Le medesime modalità di compilazione devono essere seguite anche nelle ipotesi di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti. RATIOLavoro N. 3 /
4 SEZIONE SPECIFICA Importi assoggettati a imposta sostitutiva Punti I punti, che devono essere compilati anche nel caso di corresponsione agli eredi delle suddette somme, devono essere compilati per indicare:.. la quota della somma erogata per prestazioni di lavoro straordinario, supplementare e per premi di produttività fino a 3.000,00, al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie (punto 77);.. l importo dell imposta sostitutiva del 10% applicata sulla somma erogata (punto 78);.. l importo delle imposte sostitutive non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell importo dell imposta sostitutiva (indicato al punto 78). Importi assoggettati a tassazione ordinaria Punti 77 e 80 Qualora il sostituto abbia assoggettato a tassazione ordinaria l importo di dette somme non eccedenti i 3.000,00, tale importo oltre ad essere ricompreso evidentemente nel punto 1 relativo ai redditi per i quali è possibile fruire delle detrazioni, dovrà essere indicato anche nel punto 77, avendo cura di barrare il punto 80. In tale ipotesi nessun importo dovrà essere evidenziato per imposta sostitutiva (punto 78). Annotazioni Si deve indicare la motivazione per la quale il sostituto ha proceduto ad applicare la tassazione ordinaria su dette somme (cod. AF). Addetti alla guida Punto 81 Somme erogate da altri soggetti Punti 81-bis - 81-septies In caso di prestazioni di lavoro straordinario effettuate dai prestatori di lavoro addetti alla guida, dipendenti dalle imprese autorizzate al trasporto di merci, nel punto 81 deve essere indicato l importo del suddetto lavoro straordinario che non concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini fiscali e contributivi ai sensi dell art. 83-bis, c. 25 D.L. 112/2008. Nei nuovi punti devono essere specificati i dati relativi alle somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario, supplementare e per premi di produttività erogate da altri soggetti, indicando anche il codice fiscale del precedente sostituto che ha corrisposto il reddito (punto 81- bis). Nel caso in cui le somme in oggetto siano state assoggettate, dal precedente sostituto, a tassazione ordinaria e, in sede di conguaglio vengano, per l intero ammontare, assoggettate ad imposta sostitutiva si dovranno compilare i punti 81-bis (codice fiscale del precedente sostituto), 81-ter (somme erogate dal precedente sostituto), 81-sexies (indicazione della precedente tassazione ordinaria). Le medesime modalità di compilazione dovranno essere seguite anche nelle ipotesi di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti. PARTE D - ASSISTENZA 2008 SUDDIVISIONE IMPORTI DICHIARANTE E CONIUGE Suddivisione Sono stati raddoppiati alcuni punti per indicare in modo separato tra dichiarante e coniuge gli importi relativi al saldo Irpef 2007, alla 1 rata di acconto Irpef 2008, alla 2 rata di acconto Irpef 2008; all acconto della tassazione separata, alle rettifiche e ai conguagli non effettuati o non completati. Importo effettivamente trattenuto Assistenza fiscale Punto 121 È stata introdotta una colonna specifica per indicare gli importi effettivamente trattenuti in capo al dichiarante e al coniuge per ciascuna tipologia di tributo. Si deve barrare la casella nel caso in cui l assistenza fiscale sia prestata dal sostituto d imposta. 42 RATIOLavoro N. 3 /
5 ALTRI PROSPETTI PROSPETTO SS Nuovi totali In corrispondenza delle nuove caselle introdotte nei prospetti, sono stati aggiunti i relativi punti di riepilogo nel prospetto SS, relativi a:.. credito per famiglie numerose restituito;.. credito per canoni di locazione restituito; Punto 3.. bonus a favore di contribuenti a basso reddito; Punto 4.. somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario e per premi di produttività e altre agevolazioni. Punti 14 e 15 PROSPETTO SX Credito da conguaglio Rigo SX1, Col. 5 Addizionali comunale e regionale Righi da SX6 a SX30 Recupero del Bonus Rigo SX38, Col. 4 e 5 Crediti per famiglie numerose Rigo SX39 Si indica l importo del credito di imposta sostitutiva generatosi a seguito di effettuazione di operazioni di conguaglio su somme di cui al D.L. 93/ 2008 assoggettate dal precedente sostituto ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria. Nel rigo SX6 deve essere esposto il credito di addizionale comunale 2007 sorto prima dell entrata in vigore del D.M. Economia per il quale non era prevista la distinta imputazione del versamento per singolo Comune. Da quest anno, nei righi da SX7 a SX30, non compaiono più né i nomi delle Regioni né l indicazione generica dell addizionale comunale. I punti sono stati lasciati in bianco perché nella nuova colonna 1 Codice, per ogni singolo rigo, si dovrà indicare il codice catastale, nel caso di addizionale comunale, e il codice regione, nel caso di addizionale regionale. Nelle due nuove colonne si deve indicare:.. l ammontare del bonus recuperato (col. 4);.. l ammontare del bonus recuperato con il modello F24 utilizzando il codice tributo 1650, ricompreso nella colonna precedente (col. 5). Il nuovo rigo è riservato ai sostituti d imposta che hanno riconosciuto il credito per famiglie numerose di cui all art. 12, c. 3 Tuir relativo agli anni d imposta 2007 e/o In particolare si deve indicare:.. l ammontare del credito riconosciuto relativo all anno d imposta 2007; Colonna 1.. l ammontare del credito riconosciuto relativo all anno d imposta Colonna ;.. l ammontare del credito riconosciuto per famiglie numerose, successivamente recuperato dal sostituto che effettua le operazioni di conguaglio a seguito di una pluralità di rapporti. Colonna 3 Credito per canoni di locazione Rigo SX40 Il rigo è riservato ai sostituti d imposta che hanno riconosciuto il credito per canoni di locazione di cui all art. 16, c. 1-sexies Tuir relativo all anno d imposta In particolare si deve indicare:.. l ammontare del credito riconosciuto per canoni di Colonna 1 locazione nell anno d imposta 2008;.. l ammontare del credito riconosciuto per canoni di locazione successivamente recuperato dal sostituto che effettua le operazioni di conguaglio a seguito di una pluralità di rapporti. Colonna 2 RATIOLavoro N. 3 /
6 PROSPETTO ST Sezioni Da quest anno il prospetto ST si compone di 2 sezioni:.. la 1ª sezione deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle ritenute alla fonte operate, e per assistenza fiscale effettuate, alle imposte sostitutive prelevate, nonché per esporre tutti i versamenti relativi alle ritenute e imposte sostitutive destinate all Erario;.. la 2ª sezione deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all Irpef comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. Ritenute operate Punto 2 Nel punto 2 della 1ª sezione deve essere indicata anche l imposta sostitutiva operata sulle somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario e per premi di produttività e altre agevolazioni. Crediti recuperati Punto 3 Versamenti in eccesso Punto 5 Nel punto 3 della 1ª sezione deve essere indicato l importo totale dei crediti per famiglie numerose e per canoni di locazione riconosciuti che il sostituto in sede di conguaglio ha successivamente provveduto a recuperare. Deve essere indicato inoltre l ammontare del bonus di cui all art. 44 D.L. 159/2007 che il sostituto ha recuperato a seguito di comunicazione da parte del sostituito (Circ. 68/E/2007). Nel punto 5 deve essere indicato esclusivamente l importo dei versamenti in eccesso che si è generato a seguito di versamenti relativi al 2008 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo. La somma di tali importi dovrà essere riportata nel rigo SX1, colonna 4 del prospetto SX. NUOVO PROSPETTO SV - TRATTENUTE DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL IRPEF Utilizzo del prospetto totali Esposizione dei dati Il prospetto SV deve essere utilizzato per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all Irpef effettuate anche in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. Per effettuare i versamenti, nella delega di pagamento Mod. F24 devono essere compilati tanti righi quanti sono i Comuni interessati al versamento dell addizionale comunale. Art. 3 D.M. Economia L esposizione dei dati di versamento nel prospetto SV deve essere, invece, effettuata in forma aggregata.il criterio da utilizzare per effettuare tale aggregazione è quello di prendere come riferimento la data di versamento. Unico rigo Tutte le addizionali comunali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo ancorché riferibile a diversi Comuni. Righi differenziati Devono essere compilati più righi per l indicazione dei versamenti relativi alle addizionali comunali anche se effettuati nella stessa data nelle ipotesi in cui ci sia:.. difformità relativamente al periodo di riferimento e ai codici tributo;.. presenza di versamenti per ravvedimento;.. versamenti codificati con diverse note (punto 10);.. presenza di versamenti effettuati in Tesoreria. Trasmissione separata del modello Nel caso in cui la trasmissione del Mod. 770/2009 Semplificato sia eseguita separatamente, i sostituti d imposta tenuti all invio delle sole comunicazioni relative a certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non dovranno procedere alla compilazione del prospetto SV, rimanendo per loro l obbligo dell invio dei prospetti SS, ST e SX. 44 RATIOLavoro N. 3 /
7 SOMMARIO ESEMPI DI COMPILAZIONE ESEMPI DI COMPILAZIONE DEI PROSPETTI ST, SV E SX DEL MOD. 770/2009 SEMPLIFICATO Provv. Dir. Gen. Entrate , Il Direttore dell Agenzia delle Entrate, con provvedimento del , ha approvato il modello 770/2009 Semplificato con le relative istruzioni per la compilazione; successivamente con provvedimento del ha apportato ulteriori modifiche ed integrazioni alle istruzioni. Il Modello 770/2009 dovrà essere trasmesso telematicamente all Agenzia delle Entrate entro il Tra le novità si segnalano le modifiche al che da quest anno si compone di due sezioni. Nella prima sezione vanno riportati i dati relativi alle ritenute alla fonte operate, alle trattenute per assistenza fiscale, alle imposte sostitutive prelevate, nonché tutti i versamenti. Nella seconda sezione vengono indicati i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all Irpef, comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale, nonché tutti i relativi versamenti. Inoltre, nel, non trovano più esposizione i dati riferiti alle addizionali comunali. Infatti da quest anno nel modello 770/2009 Semplificato è stato introdotto il Prospetto SV da utilizzare per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all Irpef effettuate anche in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. Nel prospetto SX devono essere riportati i dati riepilogativi dei crediti e delle compensazioni effettuate dal sostituto d imposta. Il prospetto è altresì finalizzato ad evidenziare le compensazioni tra enti impositori diversi (ad es. Stato e Regioni) nonché i crediti verso enti diversi dall Erario per consentire il necessario riscontro e la ripartizione tra i vari enti impositori. Tali dati sono evidenziati analiticamente nei righi da SX5 a SX30. Da segnalare l introduzione nel prospetto SX del rigo SX39 finalizzato ad evidenziare la gestione del credito riconosciuto per famiglie numerose (art. 12, c. 3 Tuir) e del rigo SX40 nel quale si evidenzia la gestione della quota di detrazione per canoni di locazione (art. 16 Tuir) che, non avendo trovato capienza nell IRPEF del contribuente, ha acquisito natura di credito. Di seguito sono illustrati alcuni esempi di compilazione dei prospetti ST, SV e SX. ESEMPI DI COMPILAZIONE Si è ipotizzato che la retribuzione sia erogata ai dipendenti nei primi giorni del mese successivo a quello di competenza (es. mese di competenza gennaio erogato a febbraio). Esempio n. 1 Bonus incapienti Nel mese è effettuata la restituzione ad alcuni dipendenti del bonus incapienti spettante, pari a 300,00 complessivi, scomputando le ritenute Irpef codice 1001 riferite al mese. La società ha effettuato la cosiddetta compensazione verticale ai sensi del D.P.R. 445/1998 che, per tale motivo, deve essere evidenziata nel quadro ST, riportando nel punto 10 (note) il codice T, oltre che nel quadro SX (SX38 punto 1 e 2). Qualora la società avesse effettuato il recupero tramite la cosiddetta compensazione orizzontale mediante il modello F24, utilizzando l apposito codice tributo 1650, non deve essere effettuata alcuna esposizione nel quadro ST, mentre il quadro SX deve essere compilato (SX38 punto 1 e 3) T Prospetto SX RATIOLavoro N. 7 /
8 Esempio n. 2 Addizionale regionale e comunale Nel mese è effettuato il versamento delle rate addizionali regionali all Irpef riferite all anno 2007 ( 800,00 - regione Lombardia) evidenziate nella Sezione II Addizionale regionale del prospetto ST ed il versamento delle rate addizionali comunali all Irpef riferite all anno 2007 ( 70,00 - per più comuni) evidenziate nel nuovo prospetto SV. Mentre nella delega di pagamento Mod. F24 i dati relativi al versamento delle addizionali comunali devono essere indicati separatamente, compilando tanti righi quanti sono i comuni interessati al versamento dell addizionale comunale, nel nuovo prospetto SV del Modello 770/2009 devono essere esposti in forma aggregata in base alla data di versamento. Pertanto, tutte le addizionali comunali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo ancorché riferibile a diversi comuni. Nelle ipotesi in cui ci sia difformità relativamente al periodo di riferimento e ai codici tributo, presenza di versamenti per ravvedimento, versamenti codificati con diverse note (punto 10) e presenza di versamenti effettuati in tesoreria, nel prospetto SV vanno compilati più righi per l indicazione dei versamenti relativi alle addizionali comunali anche se effettuati nella stessa data Prospetto SV Esempio n. 3 Versamento addizionali comunali saldo anno precedente ed acconto anno corrente Nel mese è effettuato il versamento delle rate addizionali comunali all Irpef riferite all anno 2007 ( 200,00 - per più comuni) e le rate addizionali riferite all acconto 2008 ( 65,00 per più comu-ni). I versamenti sono esposti in forma aggregata in base alla data di versamento nel nuovo prospetto SV del Modello 770/2009. Prospetto SV RATIOLavoro N. 7 /
9 Esempio n. 4 Credito Bonus famiglie numerose Un dipendente ha diritto alla detrazione per famiglie numerose ai sensi dell art. 12, c.1-bis del Tuir. Dal calcolo dell imposta residua, la stessa risulta non sufficiente per il riconoscimento dell intero importo della detrazione; la quota che non ha trovato capienza nell imposta dovuta costituisce un credito ai sensi dell art. 12, c. 3 del Tuir. Il sostituto d imposta determina, in via previsionale, l eventuale ammontare di ulteriore detrazione che non trova capienza nell Irpef netta e riconosce tale ammontare sugli emolumenti corrisposti in ciascun periodo di paga rapportandolo ai periodi di paga stessi, riservandosi di rideterminare l ammontare del credito in sede di conguaglio:. credito previsto 1.200,00. credito rapportato a mese 100,00. credito confermato in sede di conguaglio 1.200, T Prospetto SX Esempio n. 5 Errore formale In un mese è stato erroneamente indicato nel modello F24 il codice tributo 1038 anziché quello corretto 1040 per un importo pari a 800,00. È stata effettuata la regolarizzazione con comunicazione all Ufficio locale dell Agenzia delle Entrate. La compilazione deve essere effettuata con le ordinarie modalità riportando il codice tributo corretto RATIOLavoro N. 7 /
10 Esempio n. 6 Versamento addizionali anno corrente ed anno precedente Nel mese, a seguito della cessazione del rapporto di lavoro di un dipendente, sono state trattenute allo stesso, in un unica soluzione, le rate di addizionale regionale all Irpef residue riferite all anno 2007 (regione - Lombardia), pari a 150,00, nonché l addizionale regionale riferita all anno 2008 (regione - Lombardia), pari a 20,00. Non è prevista addizionale comunale a carico del dipendente cessato. Le rate di addizionale regionale del mese riferite all anno 2007 (regione - Lombardia), relative agli altri dipendenti in forza, ammontano a 750,00. In tale ipotesi devono essere compilati due righi anche se il periodo di riferimento è lo stesso. Inoltre, nel rigo relativo all indicazione delle addizionali dell anno in corso (A.C.) deve essere riportato nel punto 10 (note) il codice S S Esempio n. 7 Rimborso assistenza fiscale Rimborso ai percipienti di crediti Irpef pari a 500,00 derivanti da assistenza fiscale Modello 730. Importi rimborsati scomputando le ritenute codice tributo1001 pari a 9.500, Prospetto SX RATIOLavoro N. 7 /
11 ADEMPIMENTI Esempio n. 8 Ritenute compensate con credito d imposta Nel mese, a seguito della cessazione del rapporto di lavoro di un dipendente è stato erogato il trattamento di fine rapporto; l imposta - codice tributo ammonta a 1.200,00. La società ha ancora un credito d imposta, derivante dall anticipo sul Tfr versato nel 1997 e nel 1998, che ammonta al a 380,00. La quota di credito recuperabile nel mese è di 300, Prospetto SX Esempio n Recupero versamento di ritenute in eccesso In un mese sono state versate erroneamente in eccesso 200,00 di ritenute codice tributo Il mese successivo si è provveduto al recupero dell eccedenza sul totale ritenute dovute codice tributo 1040 pari a 1.800, Prospetto SX R AT I O L a v o r o 200 N. 7 /
12 Esempio n. 10 Credito risultante dal Modello 770/2008 semplificato Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2007 pari a 1.000,00 (già evidenziato nel punto SX4, colonna 5 del Modello 770/2008) scaturito da ritenute da lavoro dipendente e scomputato dal codice tributo 1001 nel Prospetto SX Esempio n. 11 Ravvedimento operoso Esposizione nel modello F24 Omesso versamento di 1.000,00 riferite alle ritenute codice tributo 1001 periodo di riferimento dicembre 2008:.. interessi moratori (tasso legale 3%) 4,85.. sanzione (3% (1/10 del minimo) - entro il termine di presentazione dichiarazione Modello 770- semplificato) 30,00. Versamento effettuato il Nel prospetto ST non devono essere fornite indicazioni in ordine al versamento della sanzione X RATIOLavoro N. 7 /
13 Esempio n. 12 Acconto e saldo imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr L imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr relativa all acconto (codice tributo 1712), pari a 100,00, è stata versata in data , mentre il saldo (codice tributo 1713), pari a 20,00, è stato versato in data Per il versamento del saldo dell imposta sostitutiva relativa al 2008 al punto 1 del prospetto ST è necessario indicare sempre il periodo convenzionale 12/2008. La società utilizza il credito d imposta, derivante dall anticipo sul Tfr versato nel 1997 e 1998, che ammonta al a 320,00, effettuando la cosiddetta compensazione orizzontale mediante il modello F24, con l apposito codice tributo 1250; di tale compensazione non viene data evidenza sul quadro ST, mentre il quadro SX deve essere compilato (SX37, punto 4) Prospetto SX RATIOLavoro N. 7 /
14 Esempio n. 13 Retribuzioni erogate entro il (criterio di cassa allargato) - Credito per canoni di locazione Conguaglio fiscale di fine anno effettuato con le retribuzioni del mese di dicembre 2008 corrisposte entro il giorno 12 del mese di gennaio Nelle operazioni di conguaglio di fine anno, il sostituto ha restituito ritenute a credito pari a 500,00 utilizzando il monte ritenute a debito del mese pari a ,00. Versamento effettuato il Per il versamento al punto 1 del prospetto ST è necessario indicare sempre il periodo convenzionale 12/2008 e riportare nel punto 10 (note) il codice B. Nelle operazioni di conguaglio è stata riconosciuta la detrazione per canoni di locazione pari a 300,00 ad un dipendente che ne ha fatto richiesta. La detrazione non ha trovato capienza nell imposta lorda del dipendente generando un credito di 200,00. Tale importo viene recuperato con compensazione interna, a scomputo delle ritenute del mese nel punto 4, mentre nel punto 10 (note) si riporta il codice T B T Prospetto SX 200 PILLOLE D AGGIORNAMENTO SETTIMANALI Pillole d aggiornamento semanali è il nuovo servizio gratuito oerto dal Sistema Rao. Ogni lunedì un nuovo breve contributo audio-video dedicato all aualità fiscale amministrava, del lavoro e in tema di gesone d impresa. Estra dai nostri servizi di formazione e-learning i filma sono accessibili direamente dalla home page del sito Sistema Centro Studi Castelli 28 RATIOLavoro N. 7 /
15 SOMMARIO CAUSALI ESEMPI DI COMPILAZIONE REDDITI DI LAVORO AUTONOMO, REDDITI DIVERSI E PROVVIGIONI NEL MODELLO 770/2009 Provv. Dir. Gen. Ag. Entrate e La comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi è utilizzata per indicare:.. le corresponsioni di somme erogate nel corso del 2008 riferite a redditi di lavoro autonomo di cui all art. 53 del Tuir o redditi diversi di cui all art. 67, c. 1 Tuir;.. le provvigioni comunque denominate per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d affari, corrisposte nel 2008, nonchè provvigioni derivanti da vendita a domicilio, assoggettate a ritenuta a titolo d imposta;.. i corrispettivi erogati nel 2008 per prestazioni relative a contratti d appalto. DATI RELATIVI ALLE SOMME EROGATE CODICI PUNTO 18 A B C D E F G H I L M N O P Q R S T U V W X Y Z CAUSALI Prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell esercizio di arte o professione abituale. Utilizzazione economica, da parte dell autore o dell inventore, di opere dell ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico. Utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e da contratti di cointeressenza, quando l apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro. Utili spettanti ai soci promotori ed ai soci fondatori delle società di capitali. Levata di protesti cambiari da parte dei segretari comunali. Prestazioni rese dagli sportivi con contratto di lavoro autonomo. Indennità corrisposte per la cessazione di attività sportiva professionale. Indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti di agenzia delle persone fisiche e delle società di persone con esclusione delle somme maturate entro il , già imputate per competenza e tassate come reddito d impresa. Indennità corrisposte per la cessazione da funzioni notarili. Utilizzazione economica, da parte di soggetto diverso dall autore o dall inventore, di opere dell ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico. Prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obbligati di fare, di non fare o permettere. Indennità di trasferta, rimborso forfetario di spese, premi e compensi erogati:.. nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche;.. in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale, di natura non professionale, resi a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche e di cori, bande e filodrammatiche da parte del direttore e dei collaboratori tecnici. Prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare o permettere, per le quali non sussiste l obbligo di iscrizione alla gestione separata. Compensi corrisposti a soggetti non residenti privi di stabile organizzazione per l uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche che si trovano nel territorio dello Stato, ecc. Provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio monomandatario. Provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio plurimandatario. Provvigioni corrisposte a commissionario. Provvigioni corrisposte a mediatore. Provvigioni corrisposte a procacciatore di affari. Provvigioni corrisposte a incaricato per le vendite a domicilio e provvigioni corrisposte a incaricato per la vendita porta a porta e per la vendita ambulante di giornali quotidiani e periodici (L , n. 67). Corrispettivi erogati nel 2008 per prestazioni relative a contratti d appalto cui si sono resi applicabili le disposizioni contenute nell art. 25-ter D.P.R. 600/1973. Canoni corrisposti nel 2004 da società o enti residenti, ovvero da stabili organizzazioni di società estere di cui all art. 26-quater, c. 1, lett. a) e b) D.P.R. 600/1973, a società o stabili organizzazioni di società, situate in altro Stato membro dell Unione Europea in presenza dei relativi requisiti richiesti, per i quali è stato effettuato il rimborso della ritenuta ai sensi dell art. 4 D. Lgs. 143/2005 nell anno Canoni corrisposti dall al da soggetti di cui al punto precedente. Titolo diverso dai precedenti. RATIOLavoro N. 7 / L 29
16 ESEMPI DI COMPILAZIONE Esempio n. 1 Compenso corrisposto a dottore commercialista da una società di capitali DATI 1.000,00 Competenze soggette a ritenuta del 20%. 40,00 Contributo 4% cassa professionale. 300,00 Rimborsi spese documentate. 200,00 Ritenuta d acconto del 20%. A Esempio n. 2 DATI 7.100,00 100,00 164,80 329,60 Compenso corrisposto a lavoratore autonomo occasionale con superamento del limite di esenzione contributiva di 5.000,00 Compenso totale soggetto a ritenuta del 20%, di cui 2.000,00 soggetto a contributo previdenziale. Rimborso spese anticipate dal percipiente per conto del committente e risultanti dalla fattura. Contributo previdenziale a carico del lavoratore occasionale [1/3 del 24,72% (al netto dell esenzione di 5.000,00 e del rimborso spese)]. Contributo previdenziale a carico del sostituto di imposta [2/3 del 24,72% (al netto dell esenzione di 5.000,00 e del rimborso spese)] ,00 Ritenuta d acconto del 20% (sul compenso lordo di 7.100,00). M RATIOLavoro N. 7 / L