Source: https://es.scribd.com/doc/154134955/SANCIONES-TRIBUTARIAS
Timestamp: 2015-11-25 21:14:56
Document Index: 141535840

Matched Legal Cases: ['Artículo 165', 'Artículo 165', 'Artículo 166', 'Artículo 166', 'Artículo 27', 'Artículo 169', 'Artículo 154', 'Artículo 170', 'Artículo 170', 'Artículo 171', 'Artículo 171', 'Artículo 171', 'Artículo 171', 'Artículo 172', 'Artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 75', 'Artículo 179', 'Artículo 179', 'artículo 117', 'artículo 75', 'Artículo 180', 'Artículo 180', 'Artículo 33', 'Artículo 181', 'Artículo 182', 'Artículo 182', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 96', 'Artículo 186', 'Artículo 189', 'Artículo 189', 'Artículo 189', 'Artículo 190', 'Artículo 191', 'Artículo 192', 'Artículo 192', 'Artículo 192', 'Artículo 192', 'Artículo 193', 'Artículo 194', 'Artículo 194']

P. 1SANCIONES TRIBUTARIASSANCIONES TRIBUTARIAS|Views: 27|Likes: 0Publicado pormelissasaksanciones tributariassanciones tributariasMore info:Published by: melissasak on Jul 16, 2013Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Agregar a la colecciónSee moreSee lesshttps://es.scribd.com/doc/154134955/SANCIONES-TRIBUTARIAS01/17/2014pdftextoriginalUNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES LIBRO CUARTO CODIGO TRIBUTARIO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOSPOR: Maximiliano Yaguas Ramos maxyaguas@yahoo.com
. TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo
.Artículo 165º.DETERMINACION DE LA INFRACCION.
• Comentario: • Como se puede observar .. en caso de existir versiones distintas respecto de las circunstancias o resultados de las intervenciones de agentes fiscalizadores de la SUNAT .Artículo 165º. lo cual coloca en desventaja al contribuyente en circunstancias en la exista algún error en la intervención . prevalecerá la versión de los funcionarios de la Administración . ya que los documentos emitidos por fedatario fiscalizador tienen carácter de documento publico.DETERMINACION DE LA INFRACCION.
En virtud de la citada facultad discrecional. en la forma y condiciones que ella establezca.. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones.Artículo 166°.FACULTAD SANCIONATORIA • La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar
FACULTAD SANCIONATORIA • Para efecto de graduar las sanciones. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas..Artículo 166°. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar.
EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º: • Pago • Compensación • Condonación • Consolidación
..Artículo 169º.
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154º.
.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES
o procede la aplicación de intereses ni sanciones si: Como producto de la interpretación equivocada de una norma. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. Respecto a las sanciones. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.Artículo 170º. Los intereses que no proceden aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial “El Peruano”. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar. A tal efecto..
mientras el criterio anterior estuvo vigente.Artículo 170º..IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES
• La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos.
proporcionalidad.Artículo 171º. tipicidad. no concurrencia de infracciones.. y otros principios aplicables.
. non bis in ídem.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad.
. sin admitir interpretación extensiva o análoga. 4.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• . Los reglamentos pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a identificar conductas o determinar sanciones .LEGALIDAD. Razonabilidad: Las autoridades deben prever que la comisión de la conducta
sancionable no resulte mas ventajosa para el infractor que cumplir las normas infringidas o asumir la sanción.
.Solo por norma con rango de ley . así como que la determinación sanción considera criterios como la existencia o no de intencionalidad. 1. sin constituir nuevas conductas sancionables. cabe atribuir a las entidades la potestad sancionadora y la consiguiente previsión de las consecuencias administrativas que a titulo de sanción son posibles de aplicar a un administrado. Debido procedimiento : las entidades aplicaran sanciones sujetándose al procedimiento establecido respetando las garantías del debido proceso
3.Tipicidad: Solo constituyen conductas sancionables administrativamente las infracciones previstas expresamente en normas con rango de ley mediante su tipificación como tales .Artículo 171º.
Concurso de infracciones : cuando una misma conducta califique como mas de una infracción se aplicara la sanción prevista para la infracción de mayor gravedad . salvo que las posteriores les sea mas favorables.-Irretroactividad.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• . sin perjuicio que puedan exigirse las demás responsabilidades que establezcan las leyes. 7. se requiere que haya transcurrido por lo menos 30 días desde la fecha de imposición de la ultima sanción y se acredite haber solicitado al administrado que demuestre haber cesado la infracción dentro de dicho plazo.
.Continuacion de Infracciones: Para imponer sanciones por infracciones en las que el administrado incurra en forma continua ..Artículo 171º.
5. Son aplicables las disposiciones sancionadoras vigentes en el momento de incurrir el administrado en la conducta a sancionar .
. Presunción de licitud: Las entidades deben presumir que los administrados han actuado de apegado a sus deberes mientras no cuenten con evidencia en contrario. Causalidad: La responsabilidad debe recaer en quien realiza las conducta omisiva o activa constitutiva de infracción sancionable
10..Artículo 171º.
8. hecho y fundamento.NON BIS IN IDEM: No se podrá imponer sucesiva o simultáneamente una pena y una sanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto .
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. 5.
. actualizar o acreditar la inscripción. De emitir. 4. 3. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. informar y comparecer ante la misma. Otras obligaciones tributarias. 2.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. De permitir el control de la Administración Tributaria.Artículo 172º.. 6. De inscribirse. De presentar declaraciones y comunicaciones.
art. actos operaciones .
No inscribirse al RUC de registro de SUNAT
Datos de la inscripción . no conformes
No proporcionar a SUNAT información relativas a sus datos para inscripción . cambio de domicilio o actualización de registros .No proporcionar yo comunicar el N° RUC en los procedimientos .173
Obtener dos inscripciones de RUC ala SUNAT
. cuando la ley así lo establezca. cambio de domicilio o actualización sin observar plazos
Utilizar dos RUC. o RUC falso
No consignar RUC en las comunicaciones a la SUNAT
Infracción de inscribirse . actualizar RUC .
P. que no corresponden a su régimen
Remitir bienes con C.Infracion no emitir .P. por servicios
No emitir y otorgar comprobantes de pago
Emitir y otorgar documentos sin cumplir requisitos
Sustentar la posesión de bienes con CP falsos.
Utilizar Maq.P.
No obtener el comprador C. por bienes
Utilizar maq.174. Registradoras en locales diferentes a lo declarado
Emitir y otorgar documentos que no sean de su régimen
Transportar bienes y pasajeros sin C.No sustentar posesión de bienes con CP.P.automaticas para la transferencia de bienes y prestación de servicios sin CP. falsos
Remitir bienes sin C. Registradoras sin la autorización de SUNAT
Remitir bienes con C.P.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos
Usar Maq. otorgar y exigir comprobantes de pago
Transportar bienes o pasajeros con documentos falsos No obtener el comprador el C.
Infracci ones relacionadas con obligación de llevar Libros o registros
Omitir registrar ingresos . falsos . . simulados o adulterados para respaldar los libros C.P.175.N. relacionados con tributos No llevar los libros contables en castellano o en M. rentas patrimonio . remuneraciones registrados por montos inferiores
. sin observar las normas
No conserva los libros . ventas . documentos . bienes .
No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad
Art. Llevar con atraso los libros contables
Usar C.No comunicar el lugar donde se lleven los libros y documentos
No llevar los Libros Contables según Ley
incluyendo la rectificatoria sin tener en cuenta la forma Presentar declaraciones .Presentar declaraciones .
Art.176 infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
. incluyente las certificatorias sin tener en cuenta lugares que establezca SUNAT
No presentar declaraciones que contengan determinación de la deuda tributaria
No presentar otras declaraciones dentro de los plazos Presentar declaracione s de la Obligación tributaria incompleta Presentar otras declaracione s en forma incompleta
Presentar mas de una declaración rectificatoria de otras declaraciones referidas a un mismo concepto y periodo
Presentar mas de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo.
documentos presentada a SUNAT no reales.No permitir a SUNAT uso de equipo técnico de recuperación de micro formas No exhibir .177 Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control del SUNAT . informar y comparecer ante la misma
. Sin cerrar los libros Autorizar EE.FF. establecimiento y oficinas de profesionales con sanción de cierre
No comparecer ante SUNAT dentro del plazo
Proporcionar a la SUNAT información no conforme a la realidad
No proporcionar la información requeridos por SUNAT
Art.FF. ocultar o destruir sellos y otros distribuidos por SUNAT Presentar los EE. libros y registros contables
No mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos
Reabrir indebidamente el local .
No exhibir los libros u otros que solicite
Ocultar o destruir bienes . Declaraciones .
patrimonio………… …
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas a la que corresponden
Artículo 178º.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Elaborar o comercializar clandestiname nte bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales
.11 de la ley 28194 con información no conforme con la realidad
No incluir en las Declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones . rentas .Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley 28194
No pagar los tributos retenidos o percibidos dentro de los plazos No pagar en la forma i condiciones establecidas por la SUNAT
No entregar a la SUNAT el monto retenido por embargo en forma de retención
Presentar la declaración jurada a que hace referencia el art.
Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. 4 y 5 del artículo 178°. al siguiente régimen de incentivos.
. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. se sujetará. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. o la Resolución de Multa..REGIMEN DE INCENTIVOS
La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. según corresponda.Artículo 179º. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. de no haberse otorgado dicho plazo.
siempre que no interponga medio impugnatorio alguno..Artículo 179º. de no haberse otorgado dicho plazo. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. de ser el caso. o la Resolución de Multa.
. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa.REGIMEN DE INCENTIVOS
• Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto.
• La Administración Tributaria aplicará. forman parte del presente Código
. las sanciones consistentes en multa. internamiento temporal de vehículos. comiso.Artículo 180º. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. como anexo. permisos. concesiones. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que.. por la comisión de infracciones.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.TIPOS DE SANCIONES
• Las multas se podrán determinar en función:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla. según corresponda. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta
. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.Artículo 180º..
.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS
• 1. cuando no sea posible establecerla. Interés aplicable • Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el Artículo 33º.Artículo 181°. Oportunidad • El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.
.(TIM) • 2.
Artículo 182º.. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. en el plazo. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. lugar y condiciones que ésta señale. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara.
. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades policiales correspondientes. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo.
. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
• El infractor debe identificarse ante la SUNAT. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca.
• La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria.
.Artículo 182º.
. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. o en su defecto. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. distintos a la guía de remisión.Artículo 183º. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. se detectó la infracción. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.. Tratándose de las demás infracciones.
Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos.Artículo 183º. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. como anexo.
.. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. forman parte del presente Código.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: a) Una multa. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción.
.SANCIÓN DE COMISO
Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo
. estime adecuado el funcionario de la SUNAT. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas.Artículo 184º. La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los bienes comisados. En este caso. dé seguridad u otras.
acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. cumple con pagar.
. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.Artículo 184º. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. ante la SUNAT. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. que a juicio de la SUNAT.SANCIÓN DE COMISO
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. con documento privado de fecha cierta. documento público u otro documento.. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar.
señalado en el presente inciso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. la SUNAT podrá rematar los bienes.SANCIÓN DE COMISO
Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria
.Artículo 184º. La SUNAT declarará los bienes en abandono.
Artículo 184º. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. con documento privado de fecha cierta.SANCIÓN DE COMISO
• b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT.
La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. aún cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio..Artículo 184º. la SUNAT podrá rematarlos. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. destinarlos a entidades públicas o donarlos. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso.SANCIÓN DE COMISO
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. cumple con pagar además de los gastos que originó la ejecución del comiso. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso.
fedatarios) El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. los funcionarios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artículos 85º y 86º. serán sancionados con suspensión o destitución.( Reserva Tributaria. de acuerdo a la gravedad de la falta.(poder Judicial. funcionarios SUNAT)
. Publico.. Funcionarios públicos.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96º. También serán sancionados con suspensión o destitución. Notarios.Artículo 186º. de acuerdo a la gravedad de la falta.
•Titulo II •DELITOS
DEFINICION: • Se entiende por delito tributario. ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros. a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria.Delito Tributario
. se actúa con dolo valiéndose de artificios. engaños. es decir.
antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Publico a falta de ésta. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. de acuerdo a las normas sobre la materia. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria.Titulo II DELITOS (1) Artículo 189º. de conformidad a la legislación sobre la materia.JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción.
. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y periodo en que se realizaron las conductas señaladas ..
podrán acogerse a los beneficios establecidos –Art. • a.-Las personas involucradas en procesos penales por delito tributario .189 CT.Titulo II DELITOS
(1) Artículo 189º. podrán solicitar al órgano jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso . siempre que regularicen su situación tributaria. sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario . vale decir que en el futuro no procedería la acción penal contra el contribuyente que cumple con pagar la deuda tributaria antes que la SUNAT inicie un procedimiento de fiscalización..
. o investigación fiscal . • B.JUSTICIA PENAL
• Comentario: esta norma plantea el privilegio de la inducción antes que la represión . Las personas sujetas a fiscalización por la SUNAT .
. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.(1) Artículo 189º. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. los intereses y las multas.
.JUSTICIA PENAL
La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro.
Artículo 190º..AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS
.REPARACION CIVIL
• No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente.Artículo 191º. que es independiente a la sanción penal.
. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros.
.Artículo 192°.COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. bajo responsabilidad. están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito.
tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo . en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la formalización de la investigación preparatoria o de auto apertura de instrucción a la SUNAT. emitirá las Resoluciones de Determinación . considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero . Resolución de Multa . como consecuencia de la fiscalización o verificación .
. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación.o estén encaminados a dicho propósito . En tal supuesto de ser el caso . cuando en el curso de sus actuaciones administrativas .. Ordenes de Pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan .Artículo 192°. lo comunicara al Ministerio Publico .-COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
• La Administración Tributaria .
bajo responsabilidad. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaria. el Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondrá. informe de peritos. quien podrá constituirse en parte civil
. Dictamen del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso.. aduaneros o delitos conexos. En los procesos penales por delitos tributarios. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. de todas las resoluciones judiciales.Artículo 192°.FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
En caso de iniciarse el proceso penal.
1113 .FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
• Comentario: Mediante D.L. y resalto que. o fiscalización. 192 . esta obligada a efectuar la respectiva comunicación al Ministerio Publico . sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar. la SUNAT detecte indicios de la comisión de delitos tributarios .Artículo 192°. cuando la Administración efectué esta comunicación debe emitir los correspondientes valores en un plazo de 90 días de la fecha de notificación de la formalización de la investigación preparatoria o del auto de apertura de instrucción .
. Asimismo . el juez penal podrá disponer la suspensión del procedimiento penal .. se modifico el art. si la Administración incumple con dicha obligación . aun cuando no haya concluido el procedimiento de revisión . cuando en un procedimiento administrativo .
FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
• La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general. quedando facultada para constituirse en parte civil
.Artículo 193º..
. el valor de pericia institucional
.SUNAT.INFORMES DE PERITOS
• Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . para todo efecto legal.Artículo 194º. tendrán. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario.
. para responder a preguntas ajenas a su calidad de especialistas contables .07.INFORMES DE PERITOS • Comentario: El objetivo del articulo 194 es evitar que los funcionarios de la SUNAT que elaboran los informes técnicos . 1123 el 24. sin tener la calidad de Peritos .Artículo 194º. • (art.. sean involucrados en los procesos penales como testigos . modificado por el Decreto Leg.
Referencia y Sanción
.Código Tributario= Infracciones y Sanciones Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría
• Ver tabla de infracción.
en provecho propio o de terceros
.Delito Tributario
Sanción: Pena privativa de libertad de 5 a 8 años y de 365 a 730 días multa.
Valerse de : Artificio Engaño Astucia Ardid u otra forma fraudulenta
Dejar de pagar todo o parte de tributos establecidos por ley.
Modalidades de defraudación tributaria
Ocultamiento total o parcial de : Bienes Ingresos rentas Consignar Pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado . dentro del plazo fijado por ley
Simular o provocar estado de insolvencia luego de iniciada la verificación o fiscalización. reintegros . para ejercer profesión .
Dejar de pagar tributos durante un ejercicio gravable o 12 meses hasta por un monto de 5 UIT
Pena de cárcel de 2 a 5 años 180 a 365 días-multa
. crédito fiscal compensaciones . beneficios o incentivos tributarios. arte o industria. devoluciones.Sanciones
Obtención indebida de exoneraciones inafectaciones. comercio .
Cárcel de 8 a 12 años 730 a 1460 días multa Inhabilitación de 6 meses a 7 años . saldos a favor.
No llevar libros y registros contables No anotar o hacer anotaciones falsas en libros y registros contables.
Pena de cárcel de 2 a 5 años 180 a 365 días multa
Ministerio Publico o Poder Judicial Informa presunción
SUNAT Realiza investigación ¿hay delito ? si
Oficia al Ministerio Publico para inicio de acción penal
Ministerio Publico formula denuncia
.PROCESO DE INVESTIGACION Y ACCION PENAL
astucia . ardid u otra forma fraudulenta para evadir el pago del tributo Dejar de pagar tributos durante un ejercicio gravable o 12 meses hasta por un monto de 5UIT No llevar libros y registros contables No anotar o hacer anotaciones falsas en libros y registros contables Destruir u ocultar libros y registros contables o documentación tributaria
Caución: Importe que paga para: Gozar de libertad provisional Reponer el daño causado al Estado
.Imposición de Cauciones
Artificio . engaño .
Obtención indebida de exoneraciones inafectaciones . crédito fiscal. compensaciones. reintegros . dentro del plazo fijado por Ley.CAUCION
Ocultamiento total o parcial de bienes . beneficio o incentivos tributarios
Caución: No menor al monto efectivamente dejado de pagar .
Caución: No menor al 30% de la deuda tributaria actualizada sin considerar multas. ingresos rentas. o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado . saldos a favor.
. devoluciones. reintegrado o devuelto.
Simular o provocar estados de insolvencia luego de iniciada la verificación o fiscalización Caución: No menor al 50% de la deuda tributaria actualizada sin considerar multas Caución: Total de la deuda tributaria actualizada sin considerar multas
Caución: De acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido . lugar modo y ocasión. así como a las circunstancias de tiempo .
Cuando se haya cometido varios delitos de defraudación tributaria
Cuando se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria actualizada
tanto a los autores . como a los participes
.CAUCION:
Cuando el sujeto es participe del delito imputado al autor
Caución: 10% del monto que corresponde al autor
Cuando existan varios autores del delito y varios participes
Caución: Se impone solidariamente .
• No importa cuanto hablen los políticos de solidaridad . Walker Villanueva
. Jorge Braco Cucci . Francisco Ruiz de castilla . jamás la tienen para con los contribuyentes (Tomas Sowel) • Información tomada de : • Código Tributario – SUNAT • Código Tributario de : Miguel Arancibia Cueva • Código Tributario: Carmen Robres .
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