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Timestamp: 2017-08-18 10:50:23
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Se ha publicado la obra "Las sociedades de personas en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición", de la que es autor Francisco A. Vaquer Ferrer. La monografía ha sido publicada por la Editorial Aranzadi-Thomson Reuters.
La configuración jurídica y el régimen jurídico-tributario de las sociedades de personas difieren de un Estado a otro en el marco del Derecho comparado. Estas divergencias, en ocasiones, son la principal causa de una serie de problemas en el ámbito de la tributación de las rentas obtenidas por este tipo de sociedades en sus actuaciones transfronterizas, con especial trascendencia en lo que atañe a la aplicación de los Convenios para evitar la Doble Imposición. Estos problemas no siempre topan con una pronta y fácil solución, a pesar de los esfuerzos depositados sobre la cuestión por parte de la OCDE; incluso la práctica convencional de los Estados viene siendo, por lo general, poco plausible en este sentido. Con ocasión de esta monografía, se plantea y analiza, con su debido detalle, toda esta problemática, proponiéndose posibles soluciones y alternativas para tratar de afrontar las dificultades que suscita la materia.
PRIMERA PARTE - CONCEPTO, TIPOLOGÍA Y RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN ESPAÑA Y EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL
CAPÍTULO PRIMERO: LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL
III. Régimen jurídico-tributario
A) Una cuestión previa: la determinación del régimen jurídico-tributario aplicable
B) Régimen jurídico-tributario español aplicable a las sociedades de personas
CAPÍTULO SEGUNDO: LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN EL DERECHO COMPARADO
I. Alemania y Reino Unido: ejemplos de «sistema transparente»
II. Francia y Estado Unidos de Norteamérica: ejemplos de «sistema opción»
B) Estados Unidos de Norteamérica
III. Cuadro comparativo de la naturaleza jurídico-privada y del régimen jurídico-tributario de las sociedades de personas (mercantiles) en los países de la Unión Europea
SEGUNDA PARTE - LAS SOCIEDADES DE PERSONAS EN EL ÁMBITO DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO
CAPÍTULO TERCERO: DERECHO A LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
I. El presupuesto subjetivo necesario para la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición. Aspectos generales
A) Primer requisito: ser persona
B) Segundo requisito: ser residente de uno o de ambos Estados contratantes
II. El cumplimiento del presupuesto subjetivo de aplicación de los convenios para evitar la doble imposición por parte de las sociedades de personas
A) La sociedad de personas como «persona» a los efectos de un Convenio para evitar la Doble Imposición
B) La sociedad de personas como «residente de un Estado contratante» a los efectos de un Convenio para evitar la Doble Imposición
C) Acción 2 del Proyecto BEPS de la OCDE: propuesta de modificación del artículo 1 MC OCDE
III. Los conflictos de calificación subjetiva como principal detonante de la problemática de las sociedades de personas en el marco de los convenios para evitar la doble imposición
A) Distinta configuración jurídico-privada de las sociedades de personas: atribución o negación de la personalidad jurídica
B) Heterogénea tipología de sociedades de personas en el Derecho interno de los diferentes Estados
C) Multitud de métodos para clasificar las entidades extranjeras
IV. Escenarios de actuación transfronteriza de las sociedades de personas
A) Escenarios bilaterales
B) Escenarios multilaterales. Especial referencia a la aplicabilidad de diversos Convenios para evitar la Doble Imposición
C) Otros factores de complicación
V. La práctica convencional en materia de sociedades de personas como solución alternativa
A) La práctica convencional alemana
B) La práctica convencional estadounidense
C) La práctica convencional francesa
D) La práctica convencional británica. Los denominados Convenios para evitar la Doble imposición «hechos a medida»
VI. A modo de recapitulación: propuesta de disposiciones convencionales para escenarios heterogéneos
CAPÍTULO CUARTO: LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS CONVENCIONALES DISTRIBUTIVAS DE LA POTESTAD DE GRAVAMEN. ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓN
I. La calificación de rentas en el marco de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición
II. Rentas de actividades empresariales obtenidas por una sociedad de personas
A) La sociedad de personas como «empresa de un Estado contratante» en el sentido del artículo 7 MC OCDE
B) La sociedad de personas actúa a través de un establecimiento permanente a los efectos del artículo 7 MC OCDE
C) Las sociedades de personas en el ámbito subjetivo del antiguo artículo 14 MC OCDE
III. Rentas pasivas obtenidas por una sociedad de personas: dividendos, intereses y regalías
A) Las sociedades de personas como perceptoras de dividendos, intereses y regalías sin mediación de establecimiento permanente
B) Las sociedades de personas como perceptoras de dividendos, intereses y regalías con mediación de establecimiento permanente
C) La regla del «tipo reducido» contemplada en materia de dividendos por el artículo 10.2 MC OCDE
D) Las rentas derivadas de la condición de partícipe en una sociedad de personas: la sociedad como generadora de rentas
IV. Otras posibles rentas obtenidas y el patrimonio poseído por una sociedad de personas
A) Rentas inmobiliarias (artículo 6 MC OCDE)
B) Ganancias de capital (artículo 13 MC OCDE)
C) Otras rentas (artículo 21 MC OCDE)
D) Elementos patrimoniales (artículo 22 MC OCDE)
V. Rentas del trabajo dependiente: ¿La sociedad de personas como empleadora residente de un Estado contratante?
CAPÍTULO QUINTO: LA APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
I. Una aproximación a los problemas desde la perspectiva del Estado de residencia
II. Conflictos de calificación de rentas
A) Concepto, causa, consecuencias y posibles soluciones
B) Tipología en el ámbito de las sociedades de personas
C) Conflictos positivos de calificación de rentas
D) Conflictos negativos de calificación de rentas
E) Valoración general. Solución alternativa
III. Conflictos de atribución de rentas
A) Supuesto de hecho 1: la situación del socio residente del Estado de la fuente
B) Supuesto de hecho 2: rentas procedentes del Estado de residencia de la sociedad de personas
C) Supuesto de hecho 3: la situación del socio frente a la distribución de beneficios
F. A. Vaquer Ferrer
"Las sociedades de personas en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición"
Editorial Aranzadi-Thomson Reuters (colección "Estudios Aranzadi"), 2016
400 págs. - 65 €
Etiquetas: Bibliografía, D.Sociedades/P.Jurídicas, Fiscalidad