Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/990428,cit-vat-pusta-faktura.html
Timestamp: 2018-07-21 07:57:57+00:00
Document Index: 72584681

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 108', 'FSK ', 'art. 108', 'FSK ', 'FSK ']

Co można zrobić z pustą fakturą? - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiCo można zrobić z pustą fakturą?
autor: Marcin Szymankiewicz13.11.2016, 08:00
VAT wynikający z pustej faktury, formalnie rzecz biorąc, powinien zostać bezpośrednio wpłacony na rachunek urzędu skarbowego.źródło: ShutterStock
Podatkowi od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że faktura za najem za październik 2016 r. została wystawiona pomyłkowo, gdyż z końcem września 2016 r. usługa najmu świadczona przez spółkę ABC na rzecz firmy X wygasła. Zatem wystawiona faktura nie dokumentowała żadnej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Dla spółki ABC nie powstał zatem obowiązek w VAT z tytułu świadczenia usługi najmu.
Brak neutralności
Niestety nie można powiedzieć, że wystawienie tej faktury jest całkowicie neutralne na gruncie VAT dla spółki ABC, gdyż do pustych faktur, tj. niedokumentujących żadnej czynności, znajduje zastosowanie art. 108 ustawy o VAT (zob. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20 września 2013 r., sygn. akt I FSK 1309/12). Stosownie do art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest zobowiązana do jego zapłaty.
Zatem należy przyjąć, że z uwagi na sam fakt wystawienia tej faktury spółka ABC jest zobowiązana do zapłaty wykazanego w niej podatku w kwocie 2300 zł.
Nie zawsze pośrednik musi ewidencjonować sprzedaż w kasie »
VAT wynikający z pustej faktury, formalnie rzecz biorąc, nie powinien być wykazywany w deklaracji VAT-7 za okres wystawienia, tylko bezpośrednio wpłacony na rachunek urzędu skarbowego (poza deklaracją) – zob. wyrok NSA z 3 czerwca 2015 r., sygn. akt I FSK 315/14. W praktyce zazwyczaj wykazywany jest we właściwej deklaracji VAT-7.
W orzecznictwie sądowym istnieje pogląd o dopuszczalności wystawienia faktury korygującej do pustej faktury, ale tylko do momentu wszczęcia kontroli podatkowej (skarbowej) – zob. wyrok NSA z 3 czerwca 2015 r., sygn. akt I FSK 315/14. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka ABC wystawiła fakturę korygującą tę pustą fakturę jeszcze w tym samym okresie rozliczeniowym, tj. 28 października 2016 r., a więc należy ją uznać za skuteczną (kontrola podatkowa lub skarbowa za październik 2016 r. nie mogła zostać jeszcze wszczęta).
Rozumiem, że w drodze wystawienia faktury korygującej został wyzerowany VAT wynikający z tej faktury w kwocie 2300 zł.