Source: https://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szczegoly-interpretacji-indywidualnej.xhtml?dokumentId=521093&poziomDostepu=PUB&indexAccordionPanel=-1
Timestamp: 2020-08-13 06:36:24+00:00
Document Index: 41240502

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 22', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

521093/I
Data wydania: 11-12-2017
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.320.2017.2.IF
Istota interpretacji: Skoro jak wskazał Wnioskodawca - zakup dla swoich pracowników witamin i suplementów diety oraz dietetycznych środków specjalnego przeznaczenia medycznego takich jak: Witamina D, Witamina C, Magnez, Luteina, ma wpłynąć na zdrowie i samopoczucie pracowników, ich odporność, łagodzić efekty stresu oraz eliminować zmęczenie oczu podczas pracy przy komputerze, a dzięki temu poprawić efektywność pracowników oraz zmniejszyć liczbę zwolnień chorobowych - należy więc uznać, że zachodzą przesłanki uprawniające do zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 20 września 2017 r. (data wpływu 26 września 2017 r.) oraz uzupełnieniu wniosku z dnia 13 listopada 2017 r. (data nadania 14 listopada 2017 r., data wpływu 21 listopada 2017 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr 0114-KDIP3-1.4011.320.2017.1.IF z dnia 31 października 2017 r. (data nadania 2 listopada 2017 r., data doręczenia 7 listopada 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup witamin i suplementów diety dla pracowników – jest prawidłowe.
W dniu 26 września 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup witamin i suplementów diety dla pracowników.
Przedsiębiorca planuje cykliczny, comiesięczny zakup dla swoich pracowników witamin i suplementów diety oraz dietetycznych środków specjalnego przeznaczenia medycznego takich jak: Witamina D, Witamina C, Magnez, Luteina. Dostęp do codziennych dawek witamin ma wpłynąć na zdrowie i samopoczucie pracowników, ich odporność, łagodzić efekty stresu oraz eliminować zmęczenie oczu podczas pracy przy komputerze. Wnioskodawca jako pracodawca ma nadzieję dzięki temu poprawić efektywność pracowników oraz zmniejszyć liczbę zwolnień chorobowych. Witaminy byłyby dostępne dla pracowników w ogólnodostępnych pomieszczeniach socjalnych wraz z ulotkami i zaleceniami stosowania. Przedsiębiorca nie zamierza prowadzić ewidencji pobierania i zażywania witamin. Pracownicy będą mogli dobrowolnie korzystać z proponowanych środków.
Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, że prowadzi działalność gospodarczą. Wnioskodawca planuje otwarcie sieci reklamy internetowej, wynajęcie biura i zatrudnienie 8 pracowników. Korzystny wpływ suplementacji witamin jest potwierdzony badaniami a szczególnie wskazana w naszej szerokości geograficznej jest suplementacja witaminy D, której niedobór szacuje się u ok 90% Polaków co wpływa na gorszą odporność i osłabienie organizmu.
Czy przedsiębiorca w przedstawionej sytuacji będzie mógł zaliczyć zakup witamin i suplementów dla pracowników jako koszt uzyskania przychodów?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 nr 80 poz. 350, z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Zgodnie ze swoim zamiarem, zakup witamin ma na celu zwiększenie efektywności pracowników i ograniczenie ich nieobecności w pracy. Badania medyczne potwierdzają korzystny wpływ suplementacji właściwych witamin na organizm człowieka więc wydatek taki jest merytorycznie uzasadniony i według Wnioskodawcy, w jego interesie leży dobra kondycja psychofizyczna przyszłych pracowników. Praca wykonywana przez pracowników bezpośrednio przekładać się będzie na przychody osiągane przez sieć reklamową, więc jest tu podstawa do działania mającego na celu zabezpieczenie źródeł przychodów. Wydatek wydaje się być racjonalny i gospodarczo uzasadniony.
Zdaniem Wnioskodawcy niewielkie nakłady kosztowe na witaminy i suplementy mogą przynieść w prowadzonej działalności wymierne korzyści. Analizowany przypadek można porównać do zapytania dotyczącego zakwalifikowania zakupu owoców dla pracowników jako kosztu uzyskania przychodów i wydanej w związku z tym pozytywnej interpretacji indywidualnej z 9 marca 2015 r., nr IBPBI/2/423-1454/14/JP przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach. Powyższa interpretacja dotyczyła możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu zakupów w odniesieniu do podatku dochodowego od osób prawnych jednakże przepisy dotyczące kosztów uzyskania przychodu w obu przypadkach są zbliżone. W związku z tym, w moim przekonaniu, planowany zakup witamin dla pracowników jednoznacznie będzie stanowił koszt uzyskania przychodu.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca, który prowadzi działalność gospodarczą, planuje cykliczny, comiesięczny zakup dla swoich pracowników witamin i suplementów diety oraz dietetycznych środków specjalnego przeznaczenia medycznego takich jak: Witamina D, Witamina C, Magnez, Luteina. Dostęp do codziennych dawek witamin ma wpłynąć na zdrowie i samopoczucie pracowników, ich odporność, łagodzić efekty stresu oraz eliminować zmęczenie oczu podczas pracy przy komputerze. Pracodawca ma nadzieję dzięki temu poprawić efektywność pracowników oraz zmniejszyć liczbę zwolnień chorobowych. Witaminy byłyby dostępne dla pracowników w ogólnodostępnych pomieszczeniach socjalnych wraz z ulotkami i zaleceniami stosowania. Przedsiębiorca nie zamierza prowadzić ewidencji pobierania i zażywania witamin. Pracownicy będą mogli dobrowolnie korzystać z proponowanych środków.
Podkreślić w tym miejscu należy, że możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu uzależniona jest od obiektywnej, rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten spowoduje zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodu, jakim jest w rozpatrywanym przypadku działalność gospodarcza. Jednak na podatniku spoczywa nie tylko obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z uzyskiwanym przychodem, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów, ale także obowiązek właściwego ich udokumentowania.
Mając na uwadze powyższe, skoro jak wskazał Wnioskodawca - zakup dla swoich pracowników witamin i suplementów diety oraz dietetycznych środków specjalnego przeznaczenia medycznego takich jak: Witamina D, Witamina C, Magnez, Luteina, ma wpłynąć na zdrowie i samopoczucie pracowników, ich odporność, łagodzić efekty stresu oraz eliminować zmęczenie oczu podczas pracy przy komputerze, a dzięki temu poprawić efektywność pracowników oraz zmniejszyć liczbę zwolnień chorobowych - należy więc uznać, że zachodzą przesłanki uprawniające do zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Zaznacza się jednak, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest badanie i ustalanie, czy poszczególne wydatki ponoszone przez podatnika spełniają warunki uznania ich za koszty uzyskania przychodów zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Konieczna jest bowiem analiza całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy, a to stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Organ nie jest uprawniony do dokonania takich ustaleń w ramach postępowania w przedmiocie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Wydając interpretacje indywidualne Organ opiera swoje rozstrzygnięcie wyłącznie o przedstawiony przez podatnika we wniosku opis sprawy i przyjmuje argumenty podnoszone przez niego bez ich weryfikowania. Nie można jednak wykluczyć, że właściwy organ podatkowy prowadząc w przyszłości ewentualne postępowanie podatkowe, po przeanalizowaniu całokształtu zebranego materiału dowodowego będzie mógł poczynić ustalenia prowadzące go do odmiennych wniosków niż zawarte w niniejszej interpretacji.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – tj. Dz. U. z 2017 r., poz. 1369) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).