Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-32-danove-priznanie-k-dani-z-prijmov-fo-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNgIP68xSfA-X/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-01-27 13:18:17+00:00
Document Index: 3508313

Matched Legal Cases: ['§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 43', '§ 43', '§ 43', '§ 5', '§ 11', '§ 48', '§ 35', '§ 38', '§ 11', '§ 5', '§ 6', '§ 43', '§ 43', '§ 11', '§ 5', '§ 43', '§ 43', '§ 11', '§ 33', '§ 49', '§ 38', '§ 38', '§ 33', '§ 37', '§ 33', '§ 33', '§ 11', '§ 17', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 15', '§ 11', '§ 6', '§ 43', '§ 43', '§ 5', '§ 7', '§ 11', '§ 32', '§ 11', '§ 64', '§ 123', '§ 11']

Komentár k ZDP § 32 - Daòové priznanie (k dani z príjmov FO) | DPH
Komentár k ZDP § 32 - Daòové priznanie (k dani z príjmov FO)
7.2.2018, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.6.1 Komentár k ZDP § 32 - Daòové priznanie (k dani z príjmov FO)
(1) Daòové priznanie za zdaòovacie obdobie je povinný poda» daòovník, ak za zdaòovacie obdobie dosiahol zdaniteµné príjmy presahujúce 50 % sumy podµa § 11 ods. 2 písm. a), s výnimkou uvedenou v odseku 4. Daòové priznanie je povinný poda» aj daòovník, ktorého zdaniteµné príjmy za zdaòovacie obdobie nepresiahli 50 % sumy podµa § 11 ods. 2 písm. a), ale vykazuje daòovú stratu. Do sumy zodpovedajúcej 50 % sumy podµa § 11 ods. 2 písm. a) sa nezahàòajú príjmy, z ktorých sa daò vyberá podµa § 43, ak
a) vybraním tejto dane je splnená daòová povinnos» (§ 43 ods. 6) alebo
b) daòovník neuplatní postup podµa § 43 ods. 7.
(2) Daòové priznanie za zdaòovacie obdobie je povinný poda» aj daòovník, ktorý za zdaòovacie obdobie dosiahol zdaniteµné príjmy len podµa § 5, presahujúce 50 % sumy podµa § 11 ods. 2 písm. a), ak
a) plynú od zamestnávateµa, ktorý nie je platiteµom dane a ani zahranièným platiteµom dane podµa § 48,
b) plynú zo zdrojov v zahranièí okrem prípadov uvedených v odseku 4,
c) nemo¾no z týchto príjmov zrazi» preddavok na daò [§ 35 ods. 3 písm. a)],
d) daòovník nepo¾iadal zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti (ïalej len „roèné zúètovanie”) alebo po¾iadal o vykonanie roèného zúètovania, ale nepredlo¾il v ustanovenom termíne potrebné doklady (§ 38 ods. 5) na vykonanie roèného zúètovania alebo ak je povinný zvý¹i» základ dane podµa § 11 ods. 9 a 13.
(3) Daòové priznanie za zdaòovacie obdobie je povinný poda» aj daòovník, ktorému zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykonal roèné zúètovanie, ak v tomto zdaòovacom období daòovník poberal
a) príjmy podµa § 5 od viacerých zamestnávateµov a zamestnávateµovi, ktorý mu vykonal roèné zúètovanie, nepredlo¾il po¾adované doklady od ka¾dého zamestnávateµa,
b) iné druhy zdaniteµných príjmov podµa § 6 a¾ 8 vrátane príjmov, z ktorých sa daò vyberá podµa § 43, pri ktorých daòovník uplatní postup podµa § 43 ods. 7 alebo ak je povinný zvý¹i» základ dane podµa § 11 ods. 9 a 13.
(4) Daòové priznanie nie je povinný poda» daòovník, ak má len príjmy
a) podµa § 5 a nie je povinný poda» daòové priznanie podµa odseku 2 alebo
b) z ktorých sa daò vyberá podµa § 43 a neuplatní postup podµa § 43 ods. 7 alebo
c) ktoré poberá od zahranièného zastupiteµského úradu na území Slovenskej republiky, a je daòovníkom, ktorý po¾íva výsady a imunity podµa medzinárodného práva alebo,122a)
d) zo závislej èinnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateµne zdanené v prospech v¹eobecného rozpoètu Európskej únie alebo
e) ktoré sú od dane oslobodené.
(5) Daòové priznanie mô¾e poda» aj daòovník, ktorému nevyplýva povinnos» poda» daòové priznanie podµa odsekov 1 a 2.
(6) Daòovník, ktorý podáva daòové priznanie, je povinný uvies» v tomto daòovom priznaní okrem výpoètu daòovej povinnosti alebo zamestnaneckej prémie aj osobné údaje v tomto èlenení:
a) priezvisko, meno,
b) titul, rodné èíslo,
c) adresa trvalého pobytu, adresa bydliska alebo adresa pobytu, ak ide o daòovníka, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdr¾iava, a to ulica, èíslo, po¹tové smerové èíslo, obec, ¹tát,
d) priezvisko, meno a rodné èísla osôb, na ktoré daòovník uplatòuje zní¾enie základu dane (§ 11 ods. 3 a 14)a daòový bonus (§ 33).
(7) Okrem údajov uvedených v odseku 6 mô¾e daòovník v daòovom priznaní uvies» aj èíslo telefónu a e-mailovú adresu; správca dane je oprávnený tieto údaje spracova».
(8) Ak daòové priznanie podáva za daòovníka zákonný zástupca, právny nástupca alebo zástupca, uvedie v daòovom priznaní osobné údaje o daòovníkovi podµa odsekov 6 a 7, za ktorého podáva daòové priznanie, a svoje osobné údaje podµa odsekov 6 a 7. Osoba podµa osobitného predpisu122aa) a osoba uvedená v § 49 ods. 4 zahrnie do úhrnu zdaniteµných príjmov zo závislej èinnosti zomrelého daòovníka, za ktorého podáva daòové priznanie aj tie zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti, ktoré zamestnávateµ zomrelého daòovníka vyplatil osobe, na ktorú pre¹lo právo na tieto príjmy. Ak budú tejto osobe vyplatené príjmy zo závislej èinnosti za zomrelého daòovníka po podaní daòového priznania, táto osoba je povinná poda» za zomrelého daòovníka dodatoèné daòové priznanie. Správca dane v tomto prípade neuplatní postup podµa osobitného predpisu.132a)
(9) Ak podá daòové priznanie daòovník, ktorý nebol povinný poda» daòové priznanie podµa odsekov 1 a 2, alebo mu nevznikla povinnos» poda» daòové priznanie podµa odseku 3, a zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, mu vykonal roèné zúètovanie podµa § 38, pova¾uje sa toto daòové priznanie za opravné alebo dodatoèné daòové priznanie podµa osobitného predpisu,122a) prièom vykonané roèné zúètovanie podµa § 38 sa v tomto prípade pova¾uje za podané daòové priznanie.
(10) Daòovník, ktorý podáva daòové priznanie a uplatòuje daòový bonus podµa § 33, je povinný preukáza» nárok na jeho uplatnenie dokladom alebo potvrdením podµa § 37 ods. 2, ktoré je súèas»ou daòového priznania, s výnimkou zamestnanca, ktorému zamestnávateµ vyplatil daòový bonus podµa § 33 v plnej sume, na ktorú mal nárok. Daòovník, ktorý podáva daòové priznanie a uplatòuje si daòový bonus na zaplatené úroky podµa § 33a, je povinný preukáza» nárok na jeho uplatnenie potvrdením vystaveným veriteµom podµa osobitného predpisu, 122ab) ktoré je súèas»ou daòového priznania.
(11) Daòovník, ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 6) k zaèiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaòovacieho obdobia alebo k zaèiatku zdaòovacích období predchádzajúcich tomuto zdaòovaciemu obdobiu, podáva za tieto zdaòovacie obdobia dodatoèné daòové priznanie, ak si za tieto zdaòovacie obdobia uplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka. Ak daòovník podá dodatoèné daòové priznanie len z tohto dôvodu, neuplatní sa postup podµa osobitného predpisu.132a)
(12) Ak daòovník po skonèení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej èinnosti alebo prenájmu (§ 17 ods. 9) dodatoène príjme zdaniteµné príjmy súvisiace s týmito èinnos»ami alebo v súvislosti s týmito èinnos»ami dodatoène zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daòové výdavky vynalo¾ené na tieto èinnosti, o tieto prijaté alebo zaplatené sumy, zvý¹i príjmy alebo daòové výdavky za zdaòovacie obdobie, v ktorom skonèil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú èinnos» alebo prenájom (§ 17 ods. 9). Ak daòovník podá daòové priznanie alebo dodatoèné daòové priznanie za zdaòovacie obdobie, v ktorom skonèil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú èinnos» alebo prenájom, len z tohto dôvodu, neuplatní sa postup podµa osobitného predpisu.132a) Ak je pre daòovníka výhodnej¹ie zahrnú» tieto prijaté alebo zaplatené sumy do základu dane za zdaòovacie obdobie, v ktorom takéto sumy prijal alebo zaplatil, uplatní tento výhodnej¹í postup. Rovnako postupuje aj daòovník, ktorý vráti príjmy, ktoré zahrnul do základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 a¾ 8 v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach alebo dodatoène zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daòové výdavky vynalo¾ené v súvislosti s príjmami podµa § 6 a¾ 8.
Daòové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb je povinná poda» tá fyzická osoba, ktorej táto povinnos» vyplýva zo ZDP alebo tá, ktorú na to správca dane vyzve (§ 15 ods. 1 daòového poriadku).
Ods. 1 ustanovuje, ¾e daòové priznanie za zdaòovacie obdobie je povinný poda» daòovník, ktorý za zdaòovacie obdobie:
dosiahol zdaniteµné príjmy presahujúce 50 % sumy podµa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP – tzn. 50 % z 19,2-násobku sumy ¾ivotného minima platného k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia,
vykázal daòovú stratu (§ 6 ZDP) – tento daòovník je povinný poda» daòové priznanie bez ohµadu na to, èi dosiahol alebo nedosiahol zdaniteµné príjmy presahujúce 50 % z 19,2-násobku sumy ¾ivotného minima platného k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia.
Do sumy 50 % z nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka sa nezahàòajú príjmy, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou (§ 43 ZDP) ak:
vybratím tejto dane je daòová povinnos» splnená alebo ak
daòovník neuplatní postup podµa § 43 ods. 6 ZDP (teda postup keï sa daò vybraná zrá¾kou pova¾uje za preddavok, ktorý si daòovník následne v daòovom priznaní odpoèíta od svojej daòovej povinnosti).
Odsek 2 a 3
Ods. 2 a ods. 3 ustanovujú, kedy je daòovník povinný poda» daòové priznanie napriek tomu, ¾e:
poberá len príjmy zo závislej èinnosti (§ 5 ZDP),
mu zamestnávateµ vykonal roèné zúètovanie dane z príjmov zo závislej èinnosti.
S úèinnos»ou od 1.1.2013 bol ods. 2 a 3 novelizovaný – ide o legislatívne technické úpravy v nadväznosti na zmeny a doplnky § 7, 8 a § 11 ods. 9 ZDP.
Podµa § 32 ods. 2 písm. d) a ods. 3 písm. b) ZDP s úèinnos»ou od 1.1.2013 daòové priznanie je povinný poda» aj daòovník, ktorý je povinný zvý¹i» si základ dane podµa § 11 ods. 9 ZDP. Ide o prípady, kedy si daòovník platil dobrovoµné starobné dôchodkové sporenie, tieto zaplatené príspevky si uplatnil ako nezdaniteµnú èas» základu dane a v nasledujúcich zdaòovacích obdobiach mu pois»ovòa vyplatí sumu podµa § 64a ods. 13 alebo § 123ae písm. b) zákona o starobnom dôchodkovom sporení (napr. z dôvodu, ¾e na základe rozhodnutia súdu zmluva je neplatná, nevznikla alebo bola vymazaná z registra a i.) – vtedy daòovníkovi vznikne povinnos» zvý¹i» si základ dane o sumu uplatnených dobrovoµných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Vznikla mu tak povinnos» zvý¹i» si základ dane o sumu, o ktorú si v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach zní¾il základ dane, a to do troch zdaòovacích období od skonèenia zdaòovacieho obdobia, v ktorom mu pois»ovòa predmetnú èiastku vyplatila (§ 11 ods. 9 ZDP). Nemô¾e po¾iada» zamestnávateµa o vykonanie roèného zúètovania dane z príjmov zo závislej èinnosti a je povinný poda» daòové priznanie - a to aj v prípade, ak by zamestnávateµa…