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Matched Legal Cases: ['Artículo 3', 'Artículo 3', 'Artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 1', 'Artículo 110', 'artículo 31', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 109', 'Artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 8', 'artículo 1', 'artículo 11', 'Artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 8', 'artículo 225', 'artículo 8', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 8']

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MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA IETU
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Sujetos –Personas físicas y morales residentes en territorio nacional. –Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. Por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen. 2
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Objeto Actividades: I. Enajenación de bienes. II.Prestación de servicios independientes. III.Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. 3
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Definiciones Artículo 3. Se entiende por: Enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes: –Las actividades consideradas como tales en la Ley del IVA. 4
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 3. No se consideran las actividades: –Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías. Pagos por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos si se consideran como ingresos afectos al IETU. 5
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 3. Actividades No se consideran las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses, que no se consideren parte del precio en los términos del artículo 2 de la Ley. 6
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Federación, Entidades Federativas, Municipios y entidades de la administración pública paraestatal. Los que no paguen ISR (partidos políticos, sindicatos, cámaras, AC y SC con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, colegios de profesionistas) Donatarias autorizadas. INGRESOS EXENTOS 7
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Personas físicas y morales por actividades agropecuarias en los mismos términos y montos que para el ISR. Enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro, títulos de crédito (excepciones), certificados de participación inmobiliaria no amortizables (algunos). Los percibidos por personas físicas en forma accidental. INGRESOS EXENTOS (cont.) 8
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingreso gravado Precio o contraprestación Mas –Impuestos o derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos. –Excepto los impuestos que se trasladen en los términos de ley. –También se gravan los anticipos o depósitos que se restituyan, bonificaciones o descuentos que reciba, cuya operación origen haya sido deducible en IETU. 9
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos Art. 3 IV Los ingresos se obtienen: –Cuando se cobran efectivamente las contraprestaciones. Conforme las reglas de la Ley del IVA. 10
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos Exportación: Cuando no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a que se realizo la exportación, se considera percibido en la fecha en la que termine este plazo. –Bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, en el extranjero, están afectos al pago del impuesto cuando el ingreso sea acumulable para ISR. 11
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MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U vs ISR Para las Personas Físicas no hay efecto: Para ISR también se consideran los ingresos hasta que se cobran. Para Persona Morales Régimen simplificado y S.C; no hay efecto ya que los ingresos para ISR, también son al cobro. (Fundamento Art. 18 y 81 LISR) 15
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Decreto Presidencial Artículo Noveno. Se permite considerar los ingresos para el IETU en el mismo ejercicio en que se acumulan para el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Cuando se ejerza esta opción, no podrá variarse en años posteriores. 16
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo Octavo Trans. No están afectos al pago del IETU los ingresos que: –Se obtengan por actividades, efectuadas antes del 1 de enero de Aun cuando la contraprestación se perciban con posterioridad. Salvo cuando hubieran optado para los efectos del ISR por acumular únicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio. 17
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Ingresos 2007 no cobrados. Para el Régimen simplificado, Personas físicas y Sociedades Civiles: –No se consideran para el IETU aun y cuando se cobren en el 2008: Acumulan cuando cobran, pero esto para ellos no es una opción. (Art. 18,79, 81 Y T. IV LISR) 18
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Moneda extranjera La utilidad o pérdida cambiaria: –No son objeto del IETU. Sin embargo…… 19
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Moneda extranjera 20
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Operaciones a crédito La Comercializadora SA de CV Desea adquirir una maquinaria en el mes de enero de 2008 por $1,000,000.- Con pagos mensuales iguales, Interés total de $200,000.- Opciones: a)Crédito de XYZ Servicios financieros. b)Crédito directo del proveedor 21
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito de XYZ Servicios financieros 22
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito directo del proveedor 23
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Arrendamiento financiero 24 R.M (31 Dic.) No se considera que forman parte del precio los intereses derivados de los contratos de arrendamiento financiero. Los arrendatarios únicamente pueden considerar como deducciones las erogaciones que cubran el valor del bien objeto del arrendamiento financiero.
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Ingresos percibidos Menos Deducciones autorizadas. Base Tasa del 17.5% (16.5% en 2008 y 17% en 2009). 25
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducible solamente: I.Erogaciones que correspondan a: –Adquisición de bienes, –Servicios independientes o –Uso o goce temporal de bienes. 26
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones Que utilicen para: Realizar las actividades gravadas (artículo 1) Administrar estas actividades. Producir, comercializar y distribuir bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. 27
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones No son deducibles: Los sueldos y conceptos asimilados (Artículo 110 LISR). Sin embargo existe acreditamiento. 28
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducciones II. Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México. Excepto: –IETU, ISR, impuesto a los depósitos en efectivo, aportaciones de seguridad social y aquéllas que deban trasladarse. IVA o IEPS, son deducibles cuando no se tenga derecho a acreditarlos y correspondan a erogaciones deducibles. 29
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducciones III. Devoluciones, descuentos o bonificaciones, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, si las operaciones que les dieron origen estuvieron afectas al IETU. IV. Indemnizaciones por daños y perjuicios, penas convencionales, cuando la ley imponga la obligación de pagarlas, salvo que se originen por culpa imputable al contribuyente. VII. Premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos. 30
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducciones VIII. Donativos no onerosos ni remunerativos, mismos términos y límites establecidos para ISR. X.Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor. –Deducibles en los términos de la Ley del ISR, correspondientes a ingresos afectos al IETU. –Ya acumulados por exportación. 31
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos Deducciones I.Que las erogaciones correspondan a: Adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que se deba pagar el IETU. –Aplica aun cuando las operaciones se realicen por personas exentas (fracciones I, II, III, IV o VII art. 4). –Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin EP, deben corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles para IETU. 32
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones II. Estrictamente indispensables para la realización de las actividades gravadas por el IETU. III. Efectivamente pagadas al momento de su deducción, incluso para el caso de los pagos provisionales. –Pagos con cheque, efectivamente erogado en la fecha en la que haya sido cobrado. 33
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones III. –También, se consideran pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. –Se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago. 34
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones –La suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garantía del pago. Se entiende efectuado el pago cuando éste efectivamente se realice o cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción. –Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda. 35
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones IV. Que las erogaciones cumplan con los requisitos de deducibilidad de la Ley del ISR. No cumplen: –Erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación. –Cuando la deducción proceda por un % del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas. 36
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones Artículo Décimo Tercero. Durante el 2008, la adquisición de los bienes de la regla R.M., se puede comprobar en esos términos, así como en las reglas y 2.5.3, siempre que se trate de la primera enajenación realizada por personas físicas. R.M a) Leche en estado natural, b) Frutas, verduras y legumbres, c) Granos y semillas. d) Pescados o mariscos, e) Desperdicios animales o vegetales, f) Otros productos del campo no elaborados ni procesados. 37
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones Artículo Décimo Tercero. Mediante reglas de carácter general, el SAT podrá otorgar facilidades administrativas para: –Contribuyentes del régimen simplificado ( Capítulo VII del Título II LISR) y –Personas físicas con actividad empresarial. 38
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones R.M (31 dic.) Se considera que se cumple el requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación comprobatoria (artículo 31, fracción XIX LISR): –Aun cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible. 39
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones IV. Cuando las erogaciones sean parcialmente deducibles para ISR, se consideran en la misma proporción o límite establecido. V. Bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país conforme a las disposiciones aduaneras. 40
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones Artículo Noveno Transitorio. No son deducibles las erogaciones que correspondan a: –Enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y uso o goce temporal de bienes. Que se hayan devengado con anterioridad al 1º de enero de –Aun cuando el pago se efectúe con posterioridad. 41
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No se gravan: - Regalías entre partes relacionadas. - Intereses. - Dividendos. - Sueldos. - Condonación de adeudos. - Recuperación de créditos incobrables. - Etc.… INGRESOS - DEDUCCIONES Por lo tanto no son conceptos deducibles para el IETU
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 43
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 44
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 45
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 46
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 47
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base 48
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento (Art.8) IETU del ejercicio Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11, hasta por el IETU calculado en el ejercicio. Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 8 * c)ISR del ejercicio.* IETU del ejercicio a cargo. * Hasta por el monto de dicha diferencia. 49
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U a)Crédito fiscal del artículo 11. Deducciones > Ingresos gravados Deducciones Menos Ingresos gravados Monto Por tasa Crédito fiscal 50
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 51
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11 El crédito fiscal actualizado podrá acreditarse contra: –IETU (del ejercicio y pagos provisionales), diez ejercicios siguientes. –ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Ya no puede acreditarse contra el IETU. No dará derecho a devolución. 52
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11. El crédito fiscal se actualiza: Desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó el crédito. Hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acredita. 53
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U b)Penúltimo párrafo Art. 8 Erogaciones efectivamente pagadas por: –Sueldos, salarios y asimilados (Capítulo I Título IV LISR) (1) –Aportaciones de seguridad social (pagadas en México) Suma Por Factor (2) Acreditamiento (1) Ingresos gravados (2) 16.5 % para
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U R.M (31 dic.) Para calcular el crédito si se considera el monto del salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores, en el ejercicio o periodo. Tratándose de los ingresos por salarios o prestaciones, por los que no se pague el ISR (artículo 109 LISR): –No se incluyen, hasta por el monto exento. 55
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U c)ISR del ejercicio. El ISR propio por acreditar es el efectivamente pagado. –No se considera efectivamente pagado: El impuesto cubierto con acreditamientos o reducciones, excepto: –El acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o –Los pagos efectuados mediante compensación (23 CFF). 56
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U c)ISR del ejercicio. También se considera ISR propio por acreditar, el efectivamente pagado por dividendos (art.11 LISR), siempre que el pago se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el IETU. Artículo Décimo Séptimo. Trans. –Para el 2008, se podrá considerar el efectivamente pagado en los ejercicios de 2006 y 2007, siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el ISR. 57
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento (Art.8) VS.IETU del ejercicio a cargo. Se acreditan los pagos provisionales de IETU*. * Si no es posible acreditar la totalidad: Se puede compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del ejercicio. En caso de existir remanente, se puede solicitar su devolución. 58
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento 59
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento 60
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Mismos datos del ejemplo anterior, variando: Inventario, Compras y Costo de ventas 61
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U 62
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MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U 64
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U 65
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Es importante tener en consideración que el IETU pagado: –No tiene ningún efecto en ejercicios posteriores. Como sucedía con el IMPAC (Art. 9 LIMPAC) 66
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Causación de I E T U 67
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Estrategia 68
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto en el IETU 69
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Beneficios de la estrategia El accionista recibe en su bolsa un dinero por el impuesto pagado. El ISR pagado por los dividendos se puede recuperar: –En el ejercicio en el que se paga el impuesto. –En los dos siguientes Fundamento Art. 11 LISR 70
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 9. Pagos provisionales –Mensuales (mismo plazo que los pagos provisionales del ISR). Ingresos percibidos * Menos Deducciones autorizadas* Base Por Tasa (16.5% para 2008) * Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 71
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9) IETU causado Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11 Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 10 c)Pago provisional ISR propio IETU causado Se acredita: Pagos provisionales de IETU efectuados. Pago provisional IETU 72
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (LISR Art. 14) 73
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 74
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 75
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (LISR Art. 14) 76
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 77
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 78
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional 79 Obligación de enviar mensualmente, mediante archivo electrónico: La información que sirvió de base para determinar el IETU, –De no presentarse no se tendrá por cumplida la obligación de presentar los pagos provisionales. 31 de diciembre de 2007, 3ª Resolución R.M
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional 80 Calendario
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional 81 Datos informativos y/o razones por las cuales no efectuó pago en el caso que su declaración haya sido en ceros. Datos para calcular el IETU (ej: Ingresos del periodo, deducciones autorizadas, acreditamientos, impuesto causado) Datos informativos: (ej: saldos pendientes por deducir por inversiones efectuadas de 1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre del 2007, etc.) Pag. SAT y R.M , 31 de diciembre de 2007
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional y anual 82 Para efectos de los pagos provisionales y la declaración anual: –Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU, según se trate. R.M. 17.8, 31 de diciembre de 2007
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel AFIRMACIONES CLÁSICAS 1.La tasa de IETU es muy baja comparada con la del ISR. 83
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa baja del IETU Tabla anual
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa baja del IETU Persona física con actividad empresarial
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel AFIRMACIONES CLÁSICAS 2.Con la reforma va a pagar mas impuesto solo las grandes empresas privilegiadas que no habían pagado ISR por tratamientos preferenciales. 86
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Solo grandes empresas… Persona física con ingresos por arrendamiento 2008: 87
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Solo grandes empresas… Persona física con ingresos por arrendamiento 2008: 88
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Mayor pago de impuestos 89
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Mayor pago de impuestos 90
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel AFIRMACIONES CLÁSICAS 3.Ya no conviene tener prestadoras de servicios. El artículo 8 en su primer párrafo establece: Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma, hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que se trate. 91
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios El mismo artículo en su segundo párrafo establece: Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una cantidad equivalente al impuesto sobre la renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido será el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley. 92
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios Mismo artículo penúltimo párrafo: Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en México, los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo ejercicio, por el factor de El acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del segundo párrafo de este artículo. 93
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios Por lo tanto: 94
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios 95
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios 96
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios Calculo si la nomina se subcontrata: 97
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestadora de servicios 98
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios 4.El inventario al 31/12/2007 siempre se acumula cuando se vende: El inventario inicial se acumula cuando se vende y al no existir adquisición no hay deducción. Sin embargo, para personas físicas con actividad empresarial ….. 99
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventario Artículo 4. No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos: …. VII. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considera que las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona física no perciba ingresos gravados en los términos de los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratándose de la enajenación de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los términos de los citados capítulos, se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa única. 100
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventario 101
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventario 102
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventario Nota: Las compras se pagan en 2008 * Es un acto accidental 103
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Segundo. Se abroga la Ley del Impuesto al Activo Considerar Invertir para IMPAC afectaba y Para IETU genera una deducción. 104
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Quienes en el ejercicio paguen ISR: Pueden solicitar la devolución de las cantidades que hubieran pagado en el IMPAC en los diez ejercicios anteriores, a aquél en el que efectivamente se pague ISR. Cuando no se solicite la devolución ni se efectúe la compensación en un ejercicio pudiéndolo haber hecho, se pierde el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores. 105
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel R.M (31 dic.) Para el cómputo de los diez ejercicios anteriores por los que se puede solicitar la devolución del IMPAC pagado: Se toma como ejercicio base, el primer ejercicio a partir de 2008 en el que efectivamente se pague ISR. El último ejercicio que se podrá considerar será 2017, en este caso la devolución del IMPAC sólo procederá respecto del IMPAC pagado en
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Requisitos: a)La devolución no puede ser mayor a la diferencia entre el ISR que se pague en el ejercicio y el IMPAC* pagado, que haya resultado menor en los ejercicios de 2005, 2006 ó *Se actualiza: Desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda el IMPAC, Hasta el sexto mes del ejercicio en el que haya lugar a la devolución del IMPAC. 107
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel R.M (31 dic.) Quienes no hayan pagado IMPAC en los ejercicios de 2005, 2006 ó Para determinar la diferencia, podrán tomar el IMPAC pagado que haya resultado menor en cualquiera de los diez ejercicios anteriores a aquél en el que efectivamente se pague ISR. El IMPAC que se tome será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes. 108
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Requisitos: b) Sin exceder del 10% del IMPAC* por el que se pueda solicitar devolución, este importe es el mismo que se utiliza en los ejercicios subsecuentes. *Se actualiza: Desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda el IMPAC, Hasta el sexto mes del ejercicio en el que haya lugar a la devolución del IMPAC. 109
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel R.M (31 dic.) El 10% del IMPAC, se calcula tomando el monto total del IMPAC por recuperar que se considere para el primer ejercicio base. 110
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios 111
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios 112
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Cuando el ISR que se pague en el ejercicio sea menor al IETU: Se puede compensar contra la diferencia que resulte, las cantidades que se tenga derecho a solicitar su devolución. 113
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios R.M (31 dic.) Cuando se pueda solicitar la devolución del IMPAC efectivamente pagado, se podrá compensar contra el ISR propio del ejercicio, las cantidades que tengan derecho a solicitar su devolución, Ya no podrá solicitarse su devolución. 114
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. Se puede efectuar una deducción adicional (impuesto del ejercicio y pagos provisionales): Por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas (deducibles). Adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de Por el monto de la contraprestación pagada. 115
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. La erogación se deduce en una tercera parte por año a partir del Pagos provisionales, se deduce la doceava parte, por el número de meses transcurridos. La deducción se actualiza desde diciembre 2007 hasta el último mes del ejercicio en que se deduzca. Pagos provisionales hasta el mes al que corresponda al pago provisional. 116
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con posterioridad, será deducible en los términos de Ley. Inversiones nuevas son las que se utilizan por primera vez en México. 117
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 118
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto Inversiones adquiridas desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (que sean deducibles). Se puede aplicar un crédito fiscal contra el IETU del ejercicio y pagos provisionales: I.Saldo pendiente de deducir de cada inversión, para ISR al 1 de enero de Actualizados desde el mes de adquisición hasta diciembre de
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto II. Saldo por deducir actualizado Por factor 0.175, Resultado* * Se acredita en un 5% en cada ejercicio, durante diez años, a partir del En 2008 el factor aplicable será de y 0.17 para
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto II. Para pagos provisionales se podrá acreditar la doceava parte por el número de meses transcurridos. El crédito fiscal que se determine se actualiza: Desde diciembre 2007 Hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplica. 121
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto El acreditamiento se efectúa antes de aplicar el ISR propio o el monto del pago provisional del ISR propio, hasta por el monto del IETU del ejercicio o del pago provisional. No aplica a las inversiones nuevas, por las que se hubiera aplicado el quinto transitorio. Cuando antes del 2018 : Se enajenan las inversiones o dejan de ser útiles para obtener los ingresos, a partir del ejercicio en que ocurra no se podrá aplicar el crédito fiscal pendiente de acreditar correspondiente al bien de que se trate. 122
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto No serán deducibles las erogaciones por las inversiones a que se refiere este artículo, pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de Cuando el contribuyente no acredite el crédito fiscal, en el ejercicio que corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores. 123
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 124
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 125 IETU causado. (menos)Crédito inversiones 2008 (Transitorio). (menos)Crédito artículo 11. (menos) ISR propio. (menos)Crédito artículo 8. IETU a cargo (menos)Pagos provisionales IETU Cantidad a pagar (favor)
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Décimo Noveno. La SHyCP deberá realizar un estudio que muestre la conveniencia de derogar los Títulos II y IV, Capítulos II y III de la Ley del ISR, a efecto de que el tratamiento para ellos quede regulado únicamente en esta Ley. El estudio se deberá entregar a la Comisión de Hacienda a más tardar el 30 de junio de
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Disposiciones esperadas Inventarios iníciales. pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Reglas para tiendas departamentales. 127
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Decreto presidencial 5 de noviembre
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Estímulo fiscal a quienes tributen conforme al Título II (LISR) por los inventarios al 31 de diciembre de –Crédito fiscal que podrán aplicar contra el IETU del ejercicio y pagos provisionales: 129
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Inventario al 31/12/2007 Por factor Resultado* *Se acredita en un 6% en los siguientes diez ejercicios, a partir de 2008, contra el IETU del ejercicio. 130
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Para pagos provisionales se puede acreditar la doceava parte del monto acreditable, por el número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que corresponda el pago. 131
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Actualización: Ejercicio –Desde diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio en el que se aplica. Pagos Provisionales –Desde diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplica. 132
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Sólo se aplica por los inventarios que hasta el 31 de diciembre de 2007 no se haya deducido del costo de lo vendido. Los terrenos y las construcciones se consideran como mercancías siempre que se encuentren destinados a su enajenación en el curso normal de sus operaciones y no se haya aplicado el artículo 225 LISR. Liquidación de una sociedad, en el ejercicio en el que se liquide se podrá aplicar el crédito fiscal pendiente del inventario. 133
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales 134
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales Aplica a quien haya sufrido pérdidas por deducción: –Inmediata –Del Art. 136 LISR –Terrenos (Art. 25 LISR) 135
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 136
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MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 139
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 140 El resultado se acredita en los siguientes diez ejercicios, contra el IETU del ejercicio. Pagos provisionales Se puede acreditar la doceava parte, por los meses transcurridos.
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales Artículo Tercero. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes a que se refiere el artículo segundo, fracción XVI, de las D.T. ISR del 2002, (Salida del Régimen Simplificado) –Que tengan, para ISR, pérdidas fiscales pendientes de disminuir conforme al inciso d) de dicha disposición al 1 de enero de
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales El estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal contra el IETU que se determina: Pérdida fiscal pendiente de disminuir, Por factor de Resultado* * Se acredita en un 5% en cada uno de los siguientes diez ejercicios a partir de 2008, contra el IETU de cada ejercicio. 142
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales Para pagos provisionales, se acredita la doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, por el número de meses transcurridos. Actualización El crédito se actualiza desde diciembre 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio en el que se aplica. Para pagos provisionales, se actualiza desde diciembre 2007 y hasta el último mes del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se aplica. 143
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Enajenaciones a plazo Artículo Cuarto. Estímulo a los contribuyentes que por enajenaciones a plazo hubieran optado por acumular solo la parte del precio cobrado en el ejercicio (para ISR). –Por las enajenaciones efectuadas antes del 1 de enero de 2008, aun cuando las contraprestaciones se perciban con posterioridad. 144
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Enajenaciones a plazo Crédito fiscal contra el IETU : Contraprestaciones que efectivamente se cobren en el ejercicio (o periodo del pago provisional) por las enajenaciones a plazo Por Factor de Resultado * *Se acredita contra el IETU del ejercicio. 145
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Enajenaciones a plazo Será aplicable siempre que: Se acredite el ISR propio (artículos 8, quinto párrafo IETU), en la proporción: –Ingresos obtenidos en el ejercicio, (sin enajenaciones a plazo ni los intereses de dichas enajenaciones), Entre –Total de los ingresos obtenidos en el ejercicio. Misma regla aplica para pagos provisionales 146
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Público en general Artículo Sexto. Estímulo para las Personas Morales que tributen conforme al Título II y cuando menos el 80% de sus operaciones las efectúen con el público en general, consistente en: –Deducir, de los ingresos gravados por el IETU: Las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados durante el periodo comprendido del 1 de noviembre al 31 de diciembre de
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Público en general Siempre que: –Los bienes se hayan destinado a su enajenación, –No sean inversiones. –No formen parte de sus inventarios al 31 de diciembre de Hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por dichas cuentas y documentos por pagar en el ejercicio de
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Público en general Para determinar el monto de las cuentas y documentos por pagar, no se consideran: –Los intereses que no formen parte del precio, –Ni el monto de los impuestos que se hayan trasladado y que sean acreditables. No se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes con todos los requisitos (29-A CFF). 149
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento Artículo Séptimo. Para los efectos de los estímulos fiscales de inventarios, pérdidas fiscales y por enajenación a plazos I.El acreditamiento se debe efectuar antes de aplicar: –El ISR propio (segundo párrafo artículo 8 IETU) o –El monto del pago provisional del ISR propio (tercer párrafo artículo 10 IETU). –Hasta por el monto del IETU del ejercicio o del pago provisional. II.Cuando no se acredite, en el ejercicio el crédito fiscal, no podrá hacerlo en ejercicios posteriores. 150
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 151 IETU causado. (menos)Crédito inversiones 2008 (Transitorio). (menos)Crédito artículo 11. (menos) Estímulos de inventarios, pérdidas fiscales y enajenación a plazos (Decreto) (menos) ISR propio. (menos)Crédito artículo 8. IETU a cargo (menos)Pagos provisionales IETU Cantidad a pagar (favor)
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento Artículo Décimo Segundo. La aplicación de los beneficios establecidos en el presente Decreto no dará lugar a devolución o compensación alguna. Artículo Décimo Tercero. El SAT podrá expedir las disposiciones de carácter general que sean necesarias para la correcta y debida aplicación del presente Decreto. 152
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel REGISTROS CONTABLES 153
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Registros (opciones) a)Programa de computo b)Papel de trabajo externo c)Registro espejo 154
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel a)Programa de computo Se debe evaluar la información a capturar y la información a recibir. Ojo La mayoría de los programas comerciales no solucionan al 100% el problema de IETU 155
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel b) Papel de trabajo Tomar en cuenta: El efecto será al 100% mensual El IETU guarda mayores similitudes con IVA que con ISR. Nivel de la persona que deba conciliar mensualmente los números. 156
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel b) Papel de trabajo 157
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MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Registro espejo Considerar: Sugerimos que cada registro contable genere un registro espejo, aun para las operaciones sin efecto en IETU. –Para garantizar que todas las operaciones son registradas se tendría la cuenta IETU Bancos. Se duplica el trabajo pero es tiempo de captura. 163
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel RESUMEN 164
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel RESUMEN IETU Justificación Impuesto con tasa mínima. Sin beneficios especiales para sectores. En base a flujo de efectivo. Experiencia en otros países. 165
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel RESUMEN El IETU es complementario al ISR, sin embargo: Su efecto es en el año. Es sobre bases diferentes, p ej: –Distintos momentos de acumulación. –No se deducen intereses. –No hay depreciación – se deducen las adquisiciones. Los pagos provisionales no son con coeficiente, son con cifras reales 166
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel RESUMEN El IETU es complementario al ISR, sin embargo: El IETU pagado no tiene efecto alguno. Cuando hay pérdida en IETU se puede aplicar VS ISR. En IETU es tasa única. No hay facilidades de comprobación. Para 2011 o antes se podría eliminar el ISR y quedar solamente IETU. 167
MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel RESUMEN Las empresas ya venían operando, considerar: Pérdidas de ejercicios anteriores ISR. Inventario inicial. Activos Fijos adquiridos con anterioridad. Terrenos Intereses por adquisiciones anteriores. 168
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