Source: https://poradapodatkowa.pl/ulga-mieszkaniowa-w-podatku-od-spadkow-i-darowizn,845.phtml
Timestamp: 2019-07-19 20:43:55+00:00
Document Index: 45051578

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 4']

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-12-12
Moja sprawa dotyczy ulga mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn. W roku 2015 zmarła moja mama. Jesienią tego samego roku otworzyliśmy u notariusza jej testament, na mocy którego zostałem jedynym spadkobiercą. Sporządzony został akt poświadczenia dziedziczenia. Na cały spadek po mamie składał się udział 2/5 we własności domu rodzinnego. Pozostała część należy do mojej żyjącej babci. Problem polega na tym, że nie zgłosiłem tego faktu w urzędzie skarbowym. Z tego, co wiem, utraciłem tym samym ulgę i będę musiał zapłacić podatek od wartości swojej części domu. Czy można coś jeszcze zrobić, by podatku nie zapłacić lub zapłacić mniejszy? Mieszkam w tym domu i jestem w nim zameldowany od przeszło 20 lat.
Rzeczywiście ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn [Dz. U. 2017 r., Poz. 833 t.j. z późn. zm.] zwalnia nabycie w drodze dziedziczenia m.in. własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przez zstępnych, od podatku od spadków i darowizn pod warunkiem (art. 4a ust. 1 pkt 1 i ust. 1A ww. ustawy), że zgłosi ów zstępny (np. dziecko) na druku SD-Z2 nabycie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia (za wyjątkiem sytuacji, gdy nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie ww. terminów).
W przypadku niespełnienia warunku zgłoszenia w terminie nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych, również w drodze dziedziczenia po rodzicu, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej, a tym samym nie korzysta ze zwolnienia. Terminu na złożenie SD-Z2 nie można przywrócić, jest to bowiem termin podatkowego prawa materialnego niepodlegający przywróceniu na wniosek nabywcy, ani też na wniosek innych osób. Konsekwencją powyższego jest także konieczność złożenia zeznania SD-3 i co do zasady zapłacenia podatku, który w decyzji ustali organ. Termin na złożenie SD-3 to miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego. Pan jest zatem po terminie. Składając SD-3 w takiej sytuacji, należy jednocześnie na piśmie złożyć tzw. czynny żal zgodnie z wymogami ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy [Dz. U. 2017 r., poz. 2226 t.j. z późn. zm. – dalej „K.k.s.”].
Zgodnie z art. 16 § 1 K.k.s. – nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu. Zawiadomienie nie chroni przed sankcjami karnoskarbowymi związanymi z niezłożeniem zeznania w terminie, jeśli zostanie złożone:
Pyta Pan, czy można coś jeszcze zrobić, by podatku nie zapłacić lub zapłacić mniejszy. Tak, może Pan sprawdzić, czy spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z art. 16 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 16 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z tym przepisem – w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie, w drodze m.in. dziedziczenia przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej (a Pan mieści się w tej grupie) – nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Warto pamiętać, że w przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału. Zgodnie z art. 16 ust. 4 i 5: za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów); natomiast powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę się pomija.
Przywołana ulga przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 tj. np. mają polskie obywatelstwo;
5) będą zamieszkiwać, będąc zameldowanymi na pobyt stały, w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
Zobowiązanie podatkowe obliczy organ w decyzji ustalającej podatek.
▸ Niezgłoszenie odziedziczonego wkładu mieszkaniowego do US
▸ Spadek po dziadku który mieszkał w Wielkiej Brytanii a podatek
▸ Podatek za dziedziczenie a odwołanie
▸ Samochód od rodziców niezgłoszony w terminie do urzędu skarbowego
▸ Jaki podatek od spadku po teściowej?
▸ Duże przelewy bankowe między małżonkami z rozdzielnością majątkową
▸ Wspólne konto z partnerem - wypłata na własne konto a podatek