Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod-z-kapitalu-pienieznego/1435-fo3-415-106-05-dp
Timestamp: 2019-02-18 10:40:34+00:00
Document Index: 11559088

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 216', 'art. 19', 'art. 17', 'art. 30', 'art. 19', 'art. 52', 'art. 52', 'art. 92', 'art. 52', 'art. 19']

W 2004 roku uchwałą walnego zgromadzenia członków nastąpiło połączenie spółek i przeniesienie majątku spółki X na spółkę Y w zamian za akcje spółki Y. Czy przychód uzyskany ze sprzedaży w 2004 roku tych akcji jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych?
1435/FO3/415-106/05/DP
Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście 4 listopada 2005 r.
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1 - 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ) w związku z wnioskiem z dnia .(wpływ do organu podatkowego w dniu .) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów podatkowych w indywidualnej sprawiestrony, dotyczącej zwolnienia z obowiązku opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu uzyskanego ze zbycia w 2004 roku akcji nabytych na podstawie uchwały Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy
nie potwierdzać stanowiska zawartego w piśmie z dnia ......
W piśmie z dnia przedstawia strona następujący stan faktyczny:
Stowarzyszenie Pracowników spółki X. było właścicielem akcji spółki Y. W latach 1998-1999 Stowarzyszenie sprzedało akcje swoim członkom. W 2004 roku na podstawie uchwał Nadzwyczajnych Zgromadzeń Akcjonariuszy nastąpiło połączenie X z Y. W wyniku tego połączenia nastąpiło przeniesienie majątku X na Y w zamian za akcje serii F. W następstwie tego połączenia akcjonariuszom X. wydano akcje spółki Y Emisja oraz wydanie tych akcji nastąpiło na Giełdzie Papierów Wartościowych, a ich sprzedaży dokonano w 2004 roku. Zdaniem strony spełnione zostały wszystkie przesłanki zawarte w art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956), zatem przychód uzyskany z ich sprzedaży nie podlega opodatkowaniu.
Organ podatkowy nie podziela stanowiska strony
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym, na zasadach określonych w art. 30b tej ustawy podlega dochód uzyskany z tego źródła przychodów.
Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956), przepisów dotyczących opodatkowania dochodów ze zbycia papierów wartościowych uzyskanych po 31 grudnia 2003 r. nie stosuje się do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1stycznia 2004r. pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r.
Przepis art. 52 pkt. 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od 01.01.2001 r. do 31.12.2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z 21 sierpnia 1997 r. - prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Z w/w przepisów wynika, iż zwolnienie ma zastosowanie do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jeżeli zostaną spełnione łącznie dwie przesłanki:
nabycie zbywanych akcji zostało dokonane przed 1 stycznia 2004 roku;
nabycie zbywanych akcji nastąpiło w sposób określony w wyżej cytowanym art. 52 pkt1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do spełnienia warunków zwolnienia, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 powołanej ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku nie ma znaczenia czy papiery wartościowe (akcje) zostały objęte, czy nabyte. Bowiem użyty w tych przepisach termin "nabycia" jest pojęciem szerszym niż termin "objęcie". Z objęciem mamy do czynienia przy zawiązaniu się spółki. Natomiast termin "nabycia" dotyczy każdej formy przeniesienia ich własności. Potwierdzeniem, że strona nabyła akcje jest dołączone do wniosku Potwierdzenie Nabycia Akcji Nr z którego wynika, że akcje o wartości nominalnej 1 zł każda, wyemitowane zostały zgodnie z uchwałami Nadzwyczajnych Zgromadzeń Członków spółek X i Y w 2004 r.
W przedmiotowej sprawie bezspornym jest, że przedmiotem sprzedaży były akcje serii F Spółki, które zostały nabyte w 2004 roku, a nie przed 1 stycznia 2004 roku. W związku z powyższym dochód uzyskany ze sprzedaży akcji serii F, nabytych w 2004 roku nie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
US40/DF1/415-26/III/2005 | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód z kapitału pieniężnego > 1435/FO3/415-106/05/DP