Source: https://es.scribd.com/doc/55364517/Diapositivas-Nuevo-Plan-Contable-General-Para-Empresas
Timestamp: 2016-05-25 18:50:57
Document Index: 380946984

Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'Artículo 69', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 44', 'Artículo 104']

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¿Estamos obligados a cumplir las NIIF?
Ley 26887 ± Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros
³Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados´ Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los 013-98-EF/93. ³PCGA son las NIIFs´
Que comprenden las NIIF ± IFRS ± Plataforma en español e inglés
(párrafo 11 nueva NIC 1)
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
10. Caja y Bancos 11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta (Nueva) (Nueva) 12. Cuentas por Cobrar Comerciales ± Terceros 13. Cuentas por Cobrar Comerciales ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 17. Cuentas por Cobrar Diversas ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) (Nueva) 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 MC, NIC 16, 21, 38, 40 NIC 21, 32, 39, NIIF 7
10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, desechos y desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y Embalajes 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) (Nueva) 28. Existencias por Recibir 29. Desvalorización de Existencias
NIC 2, 41 NIC 2, 23, 41 NIC 2 NIC 2, 41 NIC 2 NIC 2 NIC 2 NIIF 5 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables
Maquinaria y Equipo ± Leyes de Promoción 37. Depreciación y Amortización Acumulada
. 31. Activos Biológicos (Nueva) (Nueva) 36. 41
30. 17. 36. Valorización Adicional de Inmuebles. Inversiones Mobiliarias Reestructurada) (Reestructurada) Nueva) 31. 23. Inmuebles. 17. 39. Depreciación. CINIIF 4 NIC 17. Intangibles (Reestructurada) Reestructurada) 35. Intangibles . 23. 28. 40. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) 32. 17. 36. 38. Maquinaria y Equipo 34. 38. Amortización y Agotamiento Acumulado NIC 16. Desvalorización de Activos Nueva) Inmovilizados (Nueva) 37. Inmuebles.Leyes de Promoción
NIC 27. Activo Diferidos (Nueva) (Nueva) 38. NIIF 5 NIC 36 NIC 12
38. Maquinaria y Equipo 36. Intangibles 35. 36. 5. 41. Maquinaria y Equipo 34. Otros Activos (Reestructurada) (Reestructurada) 39. 41
NIC 16. Cargas Diferidas 39. NIIF 5 NIC 16. NIIF 3. 38. NIIF 2. 17. 7 NIC 16. 40. 38. CINIIF 4 NIC 16. 36.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
30. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. 32. 23. 40. Valores 32. NIIF 5. Inmuebles. 31. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) (Nueva) 33.
32. Cuentas por Pagar Comerciales ± Reestructurada) Terceros (Reestructurada) 43.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGE
40. NIIF 7 NIC 17. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar 41. Cuentas por Pagar Diversas ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 48. 18
. Provisiones 49. NIIF 7 NIC 21. 19 NIC 19. Ganancias Diferidas
NIC 1. 32. 23. Tributos por Pagar 41. Cuentas por Pagar Comerciales ± Relacionadas (Nueva) Nueva) 44. Dividendos por Pagar 46. Pasivos Diferidos (Nueva) (Nueva)
MC. Cuentas por Pagar a los Accionistas. NIIF 7 NIC 1. NIIF 7 NIC 21. 39. 39. NIC 12. Cuentas por Pagar Diversas ± Terceros 47. NIIF 7 NIC 37 NIC 12. 39. 21. 21. Nueva) Directores y Gerentes (Nueva) 45. 39. Obligaciones Financieras (Nueva) (Nueva) 46. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. 32. 24. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. 39. 24. 21. 32. 21. 24. Proveedores 43. Cuentas por Pagar Diversas 47. 44. 26
40. 32. 39. 32. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. 45. NIIF 7 NIC 21. Provisiones Diversas 49.
Reservas 59. 55. 39 y NIIF 7 50.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE
50. Capital Adicional 57. 39 y NIIF 7 NIC 32. 39 y NIIF 7 NIC 12. Excedente de Revaluación 58. 40 NIC 1 NIC 1. 52. Excedente de Revaluación 58. Resultados Acumulados
. Accionariado de Inversión 52. 54. Resultados Acumulados NIC 32. 54. 39 y NIIF 7 NIC 32. Capital 51. Reservas 59. Resultados No Realizados (Nueva) (Nueva) 57. 38. 55. Capital Adicional (Nueva) Nueva) 53. 53. 56. 8
NIC 32. 16. Accionariado Laboral 56. Capital 51.
Pérdida por medición de activos no financieros Nueva) al valor razonable (Nueva) 67. 40. Variación de Existencias 62. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada) Reestructurada) NIC 19. Variación de Existencias 62.) Reestruct. Costo de Ventas
69. 26 MC. Otros Gastos de Gestión (Reestruct. Directores y Gerentes 63.) 66. 27. 37. Compras 61. Tributos
69. 36. 16. 41 NIIF 3 y5 NIC 21. Gastos Financieros 68. NIIF 7 NIC 2 66. 39. 31. Provisiones del Ejercicio
CUENTAS DE GESTIÓN PCGR
60. 23 NIC 2. NIC 1 MC. Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64. Cargas Financieros 68. Cargas Diversas de Gestión NIC 2. 40. Servicios Prestados por Terceros 64. 38. 28. 41. NIC 1 MC.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE
60. Gastos de Personal. Costo de Ventas
. Cargas de Personal 63. Cargas Excepcionales 67. NIC 1 65. Compras 61. 32. Gastos por Tributos 65.
76. Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Otros Ingresos de Gestión (Reestructurada) Reestructurada) 76. Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. Variación de la Producción Almacenada 72. 32. Ingresos Excepcionales 77. 18. 32. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Ventas 71.A. NIC 2
NIC 16. Descuentos. 40. N. 28. Descuentos. 31. 18 N. Descuentos. Cargas Imputables a Cuentas de Costos
. Gastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos
70. 36. Ventas 71. 38. 21. Descuentos. NIIF 7 NIC 2. 39. 39. 40. 76. NIIF 7 NIC 37 N. 27. 41 NIIF 3 y 5 NIC 18. Ingresos Financieros 78.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE
70. 28.A. Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Producción de Activo Inmovilizado 73. Gastos Cubiertos por Provisiones 79. Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75.A. Ingresos Financieros 78. Producción Inmovilizada 73. 31. Ingresos Diversos
NIC 11. Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72. 41.
A.A.A. N. Impuesto a la Renta 89.A. Impuesto a la Renta 89. N. Saldos Intermediarios de Gestión 88. Valor Agregado 83. N. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. Resultado del Ejercicio
N. Participación de los Trabajadores 88. Margen Comercial 81. N. Producción del Ejercicio 82. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE
80. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Producción del Ejercicio 82.A. Determinación del Resultado del Ejercicio NIC 12 NIC 12
CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR
80.A. N. Resultado de Explotación 85. Resultado de Explotación 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. 87. Valor Agregado 83. Margen Comercial 81.
91. 93. 98. 91. 98. 99. 96. 97. 92.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE
90. 97. 94. 95. 94. 96. 99. 95.
. 92. 93.
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR
Deudoras por Contra 05.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. Bienes y Valores Entregados 01. Pasivo
CUENTAS DE ORDEN PCGR
. 00. Activo 02. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 06. Bienes y Valores Recibidos 07. Acreedoras por Contra 00. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09.
El PCGE contiene: Introducción. Parte IV ± Bases de conclusiones.
. Parte III ± Descripción y dinámica contable.Generalidades.
Parte I . Parte II ± Clasificación y catálogo contable.
Por tanto.PCGE ± Parte I Generalidades B.
. el registro
contable debe sustentarse en documentación suficiente. y en otras ocasiones generada internamente. muchas veces provistas por terceros. así no exista comprobante de sustento. corresponde efectuar el registro contable correspondiente. el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento formal. Esencia sobre la forma: En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF. Disposiciones Generales
Sistemas y registros contables ± basado en: ³DOCUMENTOS FORMALES´: En todos los casos.
 MC P35: Esencia sobre la forma.
cobrar. Disposiciones Generales
Sistemas y registros contables ± basado en:
Ejemplo Las empresas que aplican la NIC 11 Contratos de Construcción.PCGE ± Parte I Generalidades B. mas no por lo facturado. se reconoce el derecho de cobro sin la factura de sustento. sobre la base del grado de avance de obra. reconocen sus ingresos y derechos de cobro. boletas y otros comprobantes por cobrar. Facturas. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ± TERCEROS 121. 1211 No emitidas 1212 Emitidas 1213 En Cobranza
. Si el avance de obra es mayor a lo facturado. mas solo con un documentos interno.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. tomando como base las categorías o elementos que se señalan en el MC. de acuerdo con sus características económicas. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los activos.
Estructura de las cuentas en el proyecto del PCGE. Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros. Nivel de dígitos: Se encuentra desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos. agrupándolos en grandes categorías.
P.PCGE ± Parte I Generalidades B. los pasivos y el patrimonio neto.47 Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos.
PCGE ± Parte I Generalidades B. Disposiciones Generales ELEMENTO ESTADO FINANCIERO Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Situación Financiera
Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos Saldos intermediarios Gastos por Función Cuentas de orden
o identificación adicional por agente 3 33
Estructura Elemento Cuenta
Ejemplo en una de las cuentas del elemento 3
Activo Inmuebles. es decir. Maquinaria y Equipo
Sub cuenta Divisionaria
. clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. Disposiciones Generales
Nivel de dígitos 1 2 Descripción
Identifica el elemento Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos. la descomposición por clase de activo Se presenta a nivel de cinco dígitos. se desagrega a nivel de tres dígitos Se descompone en cuatro dígitos.PCGE ± Parte I Generalidades B. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla. Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta.
orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables. Aspectos fundamentales de la contabilidad.
.PCGE ± Parte I Generalidades
Base teórica del PCGE: Marco Conceptual Tomada de las
Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL.
Esa información contable responde a la aplicación de normativa a los hechos y estimaciones económicas que las empresas efectúan. El PCGE se encuentra homogenizado con las NIIF. aunque no única.PCGE ± Parte I Generalidades
D. NIIF.
. Las NIIF prevalecen sobre el PCGE. Aspectos fundamentales de la contabilidad. para procesar información contable. por la emisión de este PCGE. PCGE. normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos. El PCGE es una herramienta necesaria.
MC P23
. Aspectos fundamentales de la contabilidad. MC P22  Empresa en marcha.11
 Devengado.
Recae en la Gerencia. MC ± p.PROYECTO DEL PCGE ± Parte I Generalidades
PCGE .PCGR
NIIF e Interpretaciones Referidas: .NIC 2 Existencias
. se resalta la modificación del término Gastos vinculados con la compra con el de Costos. Se han reasignado el número de algunas divisionarias.COSTO DE ADQUISICION
CTA 60 COMPRAS / CLASE 2 / Cuenta 42 En estas cuentas.
el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías. los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales). las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. los materiales o los servicios. los transportes.COSTO DE ADQUISICION
NIC 2 EXISTENCIAS (Párrafo 11) El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra.
. Los descuentos comerciales.
los intereses si pueden formar parte del costo.
. y necesitan periodos cortos de tiempo para su fabricación. La NIC 23 Costos de Financiamiento. la referida NIC 23. precisa que los inventarios que se manufacturan de forma rutinaria o se producen en grandes cantidades de manera repetitiva. no son elementos que puedan ser activos calificados.COSTO DE ADQUISICION
¿Los intereses forman parte del costo? NIC 23 Costos de Financiamiento (Párrafos del 4 al 6) En el terreno de lo contable financiero. define a los activos calificados como aquellos que requieren necesariamente de un periodo de tiempo sustancial antes de estar listos para su uso o para la venta. pero esto solo está previsto para bienes (activos) considerados calificados. Asimismo.
comisiones normales. En ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición. montaje. instalación. derechos aduaneros. incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición o enajenación de bienes. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. enajenados o aprovechados económicamente. gastos notariales. gastos de despacho.COSTO DE ADQUISICION
Numeral 1 del 6to párrafo del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta ± DL 774 / DS 179-2004-EF TUO de la LIR Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido.
. incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. seguros.
Artículo 69º Ley del IGV (D. Nº 055-99-EF) El IGV es gasto o costo cuando se incumple uno de los siguientes requisitos .Requisitos Formales (Artículo 18º de la Ley del IGV e ISC)
.COSTO DE ADQUISICION
¿Cuándo el IGV es parte del Costo? El IGV no es gasto ni costo.Requisitos Sustanciales (Artículo 18º de la Ley del IGV e ISC) .S. para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta cuando se tiene derecho a aplicar como crédito fiscal.
COSTO DE ADQUISICION EN UNA OPERACIÓN DE IMPORTACION DEFNITIVA DE BIENES
Dinámica contable y uso del actual PCGR comparado con cuentas del PCGE
.CASO 01.
184.775 FOB x Kilo Total FOB USD USD 4.00 2. Detalle de la Factura Comercial (invoice) Descripción Materia Prima A Materia Prima B Materia Prima C Materia Prima D Materia Prima E Materia Prima E Materia Prima F Materia Prima G Materia Prima H Materia Prima I Materia Prima J Materia Prima K Materia Prima L Código 20080102 20080103 20080104 20080105 20080106 20080107 20080108 20080109 20080110 20080111 20080112 20080113 20080114 Total Kilos 1. además a incurrido en otros desembolsos relacionados a dicha operación.00 26.715.688.90 665.80 2.100.45 2.98 1.00 1.00 3.940.10 1.
.00 2.990.040.48 1.00 2.98 1.20 5.00 1. los cuales pasamos a detallar:
1.45 1.330.205.50.90 1.00 1.465.614.245 120 800 700 900 500 500 1.00 por concepto de intereses por crédito a 90 días calendario.680.10 3.00 3.200 800 960 700 350 1.00 2.000 9.990. remite una letra de cambio.CASO 01: Empresa industrial realiza una operación de importación de materias primas por un valor FOB ascendente a US$ 26.10 2.00 3.50 2.50
El proveedor.20 264. adjuntando un documento cuyo equivalente en el país es el de una Nota de Débito por un total de US$ 3.00 2.465.
00 0.00 714. Detalle del Documento de Transporte (Bill of Lading .00
.00 1.00 0.200.00 USD 1.200.Caso: Costo de Adquisición
2.BL) Detalle Ocean Freight Messanger Transfer of document fee Grand Total 3. Detalle del documento del seguro Detalle Valor de Venta IGV 19% Precio de Venta USD 600.00 114.
00 0.00 633.406.381.00 600.76
.50 3.465.00 0.15 5. Detalle de la DUA de Importación (Formato C)
Detalle FOB Flete Seguro Ajuste Valor Total (Valor Aduana) Ad Valorem Sobretasa Derecho específico ISC IPM IGV Derecho Antidumping Servicio Despacho Interés Compensatorio Total 12% USD 26.86 0.265.00 0.00 0.00 28.00 0.200.Caso: Costo de Adquisición
4.50 1.00 9.75 0.391.
391.265.15 5. Servicio exonerado del IGV de acuerdo al numeral 3 del Apéndice I de la Ley del IGV
7.00 220.Caso: Costo de Adquisición
5.80 499.86 633. Desembolso por concepto de estiba/desestiba
.50% 28.50 3. Factura por comisión del Agente Aduanero
Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Detalle Valor de Venta IGV (*) Precio de Venta 19% Soles 420.318.26 1.00 79. Hoja adicional emitido por ADUANAS por la Percepción
Valor Aduana Ad Valorem IPM IGV Importe de la Operación Percepción 3.00 0.80 Soles 220.672.00
(*) Nota.75 37.381.53
Desembolso por concepto de flete local
Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Tipos de Cambio a utilizar T.811 Flete 2.00 Soles 140.00 26.814 19% Soles 900.C.071.812 DUA 2.Caso: Costo de Adquisición
8. Concepto FOB 2.00 1.00 171. Desembolso por concepto de servicio handlind
.60 166.60
9.809 Seguro 2.
NIC 18 Ingresos (reconocimiento de ingresos)
. Nomenclatura: 491 Impuesto a la renta diferido 492 Participaciones de los trabajadores diferidas 493 Intereses diferidos NIIF e Interpretaciones referidas:
.PASIVO TRIBUTARIOS DIFERIDOS DIFERIDOS
49 PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS / CTA 87 / CTA 88 Esta cuenta incluye los pasivos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles).NIC 12 Impuesto a la Renta .
es un procedimiento puramente contable (NIC 16. por cuanto la depreciación que es gasto no es aceptado como gasto tributario. este hecho hace que inicialmente en la fecha de la revaluación voluntaria se determine también el Pasivo Tributario Diferido.
. párrafos del 31 al 42). teniendo así un claro ejemplo de una diferencia temporal del cual corresponde se aplique los criterios expuestos en la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA al momento de determinar el excedente de revaluación que es la que va a afectar a una cuenta patrimonial.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido
 Si bien un proceso de revaluación voluntaria a un determinado grupo de activos fijos que lo requieren. esto tiene implicancia en el Impuesto a la Renta del Ejercicio.
modificado por la presente norma. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores.
.REVALUACION DE ACTIVO FIJO
Inciso l) del Artículo 44º de la Ley del IR (DL 774): No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: l) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley.
Tasa del I. Tasa de Particip.Tributaria 50.REVALUACION DE ACTIVO FIJO
CASO: Tratamiento contable e implicancia tributaria de la revaluación voluntaria de un Activo Fijo
Datos: Costo de adquisición: Depreciación acumulada Valor Neto en Libros Valor razonable del A.000 30% 10% 20%
.R. Trabajador Deprec.000 0 10. Contable .000 -50.F.
Participación de los trabajadores 10% Impuesto a la Reta 30% Excedente de Revaluación
10.000 220.000 -2. Determinación del Pasivo Tributario a diferido Mayor Valor atribuido S/.000 -1.300
.000 140.000 130.000
DESARROLLO A.REVALUACION DE ACTIVO FIJO
Resultado antes de Participaciones e impuestos Ejercicio Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Monto 100.000 200.700 6.
000 4.000 -2.000 Valor Neto 8.000 2. 20% -2.000 -2.000 6.000 Deprec.000 -2.000 0
VER D E S A R R O L L O
Cuadro de control de la depreciación del Activo Revaluado Año Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Valor del AF 10.000 -2.
Uso por terceros de activos de la empresa que genera intereses.Ventas de productos b. regalías y dividendos
.Prestación de servicios c.VENTAS DIFERIDAS
NIC 18 INGRESOS: ALCANCE Contabilización de ingresos provenientes de las siguientes transacciones y eventos: a.
La empresa no retiene ni la continuidad de la administración en un grado que esté asociado a la propiedad. La empresa ha trasferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos. ni el control efectivo de los productos vendidos.14) Deben ser reconocidos cuando todas las siguientes condiciones han sido satisfechas: a. El monto de ingresos y costos incurridos pueden ser medidos confiablemente.VENTAS DIFERIDAS
NIC 18 INGRESOS: Venta de Productos (P. c. b. Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa.
NIC 18 INGRESOS: Prestación de servicios (p.20) El resultado puede ser estimado confiablemente.
. El monto del ingreso y los costos incurridos pueden ser medidos confiablemente. cuando todas las siguientes condiciones son satisfechas: a. El cumplimiento de la transacción a la fecha del balance general puede ser estimado confiablemente (porcentaje). c. Es probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la empresa. b.
000 (no incl.08
.5 millones de unid. Operación de licitación en el cual se establece pago adelantado
Datos de la operación: ± Fecha de la operación : 01. de jeringas ± Valor de venta de cada unidad S/.02. : 0.20 céntimos ± Importe del adelanto : 30% ± Fecha del adelanto : 15. IGV) ± Productos licitados : 1.02.CASO 03.08 ± Monto de la operación S/. : 300.
001-000101)  Fecha 15.08: 3ra entrega de 500 mil unidades (F/.08: 1ra entrega de 300 mil unidades (F/.05. 001-000105)
. 001-000104)  Fecha 30.CASO 03. 001-000103)  Fecha 30.07.08: 30% (mas IGV) Adelanto de la operación (F/. Operación de licitación en el cual se establece pago adelantado
Condiciones de la licitación:  Fecha 10.04.02.08: 2da entrega de 500 mil unidades (F/.08: 4ta entrega de 200 mil unidades (F/.03. 001-000102)  Fecha 15.
Para esta operación se ha implementado la cuenta: 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO La nomenclatura de las subcuentas es la siguiente:
 321 Inversiones inmobiliarias  322 Inmuebles. maquinaria y equipo
si éste fuera menor.Arrendamiento Financiero
NIC 17 Arrendamiento Financiero (Párrafo 20) Reconocimiento Inicial 20. determinados al inicio del arrendamiento. éste se reconocerá. en el balance del arrendatario. se tomará como factor de descuento la tasa de interés implícita en el arrendamiento. igual al valor razonable del bien arrendado. registrando un activo y un pasivo por el mismo importe.
. Al calcular el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero. o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. siempre que sea practicable determinarla.
3.01.Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing
        Fecha del contrato Duración del contrato Número de cuotas Valor de cada cuota Tasa de interés Fecha de vencimiento cuota Vida útil del activo Opción de compra 02.000
. 60.09 3 años 3 iguales S/.000 13% 31 diciembre 10 años S/.
252 18.313 46.748 102.317 7.000 60. 41.400 11.400 3.748 39.000 3.752 3.248 Total Cuota 60.400 71.000 60.770 217.000 IGV 19% 11.770
.400 570 TOTAL
71.000 143.683 52.752 3.570
34.Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing
Cuotas 0 1 2 3 Opción de compra Totales Saldo capital 143.400 11.000 Amortización Capital Int.400 71.687 13.000 183.436 55.
Implementación del PCGE con fines de control tributario
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte 631101 Transporte local 63110101 Transporte local 63110109 Transporte local TND 631102 Transporte Nacional 63110201 Transporte Nacional 63110209 Transporte Nacional TND 632 Correos y comunicaciones 6321 Correos 63210101 Correos 63210109 Correos TND 6322 Teléfono 63220101 Teléfono 63220109 Teléfono TND
Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND)
Implementación a nivel de cuentas analíticas
Equipos 635030109 Maq. Maq. de Explotación 635030101 Maq.Implementación del PCGE con fines de control tributario
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS («) 635 Mantenimiento y reparaciones 63502 Mantenimiento Edificaciones 635020101 Edificaciones 635020109 Edificaciones TND 63503 Mant.Equip. Equipo de Transporte 635040101 Equipo Transporte 635040109 Equipo Transporte TND 636 Alquileres 637 Servicios básicos 6371 Energía
.Equipos TND 63504 Mant.
200 ± Gastos de mantenimiento con documentación no válida tributariamente S/. de los cuales se tiene el siguiente detalle: ± Gastos de mantenimiento con documentación válida tributariamente (facturas) S/. 800
. 1.Ejemplo: Contabilización de gastos
Se han realizado labores de mantenimiento al edificio.
bolet.x ------------------------GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Mantenimiento y Reparaciones Mantenimiento Edificaciones Edificaciones 1.de pago por pagar Emitidas ------------------------.000 HABER
2..200 Edificaciones TND 800 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV Crédito Fiscal PROVEEDORES Fact.228
.Ejemplo: Contabilización de gastos
63 635 63502 635020101 635020109 40 401 4011 40111 42 421 4212 ------------------------.y comprob.x ------------------------DEBE 2.
10.08) Aprueban el PCGE 041-2008Resolución Nº 039-2008-EF/94 (05.Página en la Internet: http:/cpn.03.08) Proyecto del PCGE 039-2008.Fuentes de información para la elaboración del presente material: Resolución Nº 041-2008-EF/94 (25.pe -Revista Actualidad Empresarial
.mef.gob.
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