Source: https://www.scribd.com/document/2568940/MANUAL-DE-IMPRESOS-FISCALES-MEXICO-080418-mcompfis2007
Timestamp: 2018-06-20 13:35:28
Document Index: 242914093

Matched Legal Cases: ['artículo 29', 'artículo 31', 'artículo 38', 'artículo 29', 'artículo 38', 'artículo 29', 'artículo 189', 'Artículo 32', 'artículo 31', 'Artículo 40', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 29', 'artículo 31', 'Artículo 32', 'artículo 31', 'Artículo 29', 'artículo 29', 'artículo 31', 'artículo 83']

Description: En este documento se describen las características que debe cubrir cada uno de los documentos fiscales según las leyes fiscales mexicanas. Este documento fue hecho por el SAT.
En este documento se describen las características que debe cubrir cada uno de los documentos fiscales según las leyes fiscales mexicanas. Este documento fue hecho por el SAT.
¿Qué es un comprobante para efectos fiscales? ¿Quién puede ser un Impresor Autorizado? ¿Qué requisitos deben contener los comprobantes para efectos fiscales? ¿Qué es la facturación electrónica y quiénes están obligados a ella? ¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes fiscales digitales? ¿Qué sucede cuando se tiene la obligación de expedir comprobantes fiscales y no se hace?
¿Qué es un comprobante para efectos fiscales? ¿Quién puede ser un Impresor Autorizado? Requisitos de los comprobantes fiscales Factura Recibos de Honorarios Recibos de Arrendamiento Comprobante Simplificado Comprobante de Donativo Deducible Auto factura Nota de cargo Nota de crédito Comprobante de pago a plazos Carta de Porte Comprobantes Fiscales Digitales ¿Existen contribuyentes obligados a emitir los comprobantes fiscales digitales y cuáles son los requisitos? ¿Qué requisitos deben cumplir los comprobantes fiscales digitales? ¿Cuáles son los requisitos de la representación impresa de los comprobantes fiscales digitales? Comprobantes fiscales digitales emitidos a través de un proveedor de servicios. ¿Qué es un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales? ¿Cuáles son los requisitos para obtener la autorización como proveedor de servicios para la generación y envío de comprobantes fiscales digitales? ¿Cuáles son los requisitos para mantener la autorización de proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales? ¿Cuándo procede la revocación de la autorización del proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales? ¿Cómo puedo saber si un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales está autorizado por el SAT? ¿Qué requisitos deben reunir los contribuyentes para optar por emitir comprobantes fiscales digitales a través de proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales? ¿Se pueden contratar los servicios de más de un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales?
¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes fiscales digitales emitidos por proveedor de servicios? ¿Cuáles son los requisitos de las representaciones impresas de los comprobantes fiscales digitales emitidos por proveedor de servicios? ¿Qué sucede cuando se tiene la obligación de expedir comprobantes fiscales y no se hace?
Toda persona (física o moral), debe solicitar un comprobante al adquirir un bien, recibir un servicio o usar o gozar temporalmente bienes muebles e inmuebles, y expedirlo al realizar cualquiera de las actividades anteriores, con la finalidad de comprobar esta operación; este comprobante permite la disminución de un gasto sobre los ingresos (deducción) y/o la disminución de un impuesto contra el que se tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez permite comprobar un ingreso, por lo que en estos casos se dice que es un comprobante para efectos fiscales. Sin embargo, para que se le pueda denominar COMPROBANTE PARA EFECTOS FISCALES debe de reunir una serie de requisitos y características que nos marca la legislación fiscal vigente. Existen diferentes tipos de comprobantes para efectos fiscales, tales como facturas, recibos de honorarios, de arrendamiento, de donativos, autofacturas, notas de cargo, notas de crédito, comprobantes de pago a plazos y cartas porte, los cuales se señalan en forma esquemática más adelante. Los comprobantes para efectos fiscales se entregan o se reciben a través de las distintas operaciones mercantiles, o de cualquier otra naturaleza, que realizan cotidianamente las personas físicas y las personas morales. En la siguiente figura se muestra la representación gráfica de esto:
VENDEDOR PRESTADOR DE SERVICIOS ARRENDADOR
Los contribuyentes, personas físicas que realicen actividades empresariales o que presten servicios profesionales, o bien aquellas personas que obtengan ingresos por arrendamiento, así como aquellas sociedades, empresas, establecimientos, etc., deberán expedir comprobantes por las operaciones que realicen. Si de acuerdo con las leyes fiscales tiene la obligación de expedir comprobantes para efectos fiscales, debe acudir con un impresor autorizado quien le solicitará los siguientes datos:
1. Exhibir el original de la cédula de identificación fiscal (CIF), la que en caso de ser persona física puede o no contener la Clave Única de Registro de Población. 2. Solicitud firmada por el contribuyente o su representante legal, de cada pedido de impresión de comprobantes, en la que bajo protesta de decir verdad declaren lo siguiente: a) b) c) d) e) Nombre, denominación o razón social. Domicilio fiscal del contribuyente. Fecha de solicitud. Serie Número de folios que corresponderán a los comprobantes que solicitan y, en su caso, el domicilio del establecimiento o establecimientos a los que correspondan.
3. En caso de contribuyentes que soliciten por primera vez los servicios de impresión, además: a) Copia de identificación del contribuyente o en su caso de su representante legal, (credencial para votar del Instituto Federal Electoral, pasaporte vigente, cédula profesional, cartilla del servicio militar nacional o forma migratoria vigente o certificado de matrícula consular). b) Cuando se actúe a través de representante legal, copia del documento mediante el cual se le otorgan facultades de administración para actuar en nombre del contribuyente que solicite la impresión de comprobantes o poder especial suficiente para efectos de presentar la solicitud de impresión.
¿Quién puede ser un Impresor Autorizado?
Puede ser una persona física o moral cuya actividad preponderante es la impresión de documentos. Con la finalidad de proporcionar mayor seguridad jurídica al contribuyente sobre la impresión de dichos comprobantes, el impresor debe cumplir con una serie de requisitos y solicitar autorización al Servicio de Administración Tributaria. Los requisitos que se deben cumplir para ser impresor autorizado son los contenidos en la regla 2.4.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25 de abril de 2007, los cuales se enlistan a continuación: a) Presentar solicitud en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal o en su caso, tratándose de grandes contribuyentes, ante la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes.
b) Tributar conforme al título II de las personas morales de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) o tratándose de personas físicas con actividades empresariales, en la Sección I de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales del Capítulo II del Título IV de la citada Ley, excepto en los casos señalados en el siguiente párrafo, cuya actividad preponderante se relacione con la impresión de documentos. Las Cámaras constituidas de conformidad con las leyes correspondientes y sus Confederaciones, así como los organismos que las reúnan, pueden ser autorizados para imprimir los comprobantes para sus miembros. También pueden ser autorizados los órganos desconcentrados de la Federación, Estados o Municipios cuando acrediten que su actividad se encuentra únicamente destinada a las artes gráficas. c) Demostrar que cuentan con la maquinaria, equipo necesario para la impresión de comprobantes, y con el equipo de cómputo para la utilización del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI) mediante copia certificada de los documentos que amparen su propiedad o legítima posesión. Además, declarar bajo protesta de decir verdad que tienen cuenta de acceso a Internet y que la maquinaria y equipo se encuentra en el domicilio fiscal en el que se realizará la impresión de los comprobantes fiscales. d) Registrar en tiempo y forma su Número de Identificación Personal (NIP) para el acceso al Sistema de Control de Impresores Autorizados. El registro lo debe realizar el impresor dentro de los 10 días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de la autorización. (2.4.1) e) Tener certificado FIEL vigente expedido por el SAT
Los requisitos para las facturas que establece el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. VIII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. IX. Cuando se trate de enajenación de ganado, la reproducción del hierro de marcar de dicho ganado siempre que se trate de aquel que deba ser marcado. X. Vigencia. Los comprobantes podrán ser utilizados en un plazo máximo de dos años, contados a partir de su fecha de impresión, este plazo se puede prorrogar cuando se cubran los requisitos que señale la autoridad fiscal de acuerdo a reglas de carácter general que al efecto se expidan. Transcurrido dicho plazo, se considerará que el comprobante queda sin efectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes fiscales. Respecto a la vigencia de dos años de los comprobantes y de conformidad con la regla 2.4.19. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, se puede optar por considerar sólo el mes y año como fecha de impresión y la vigencia se calcula a partir del primer día del mes que se imprima en el comprobante y la numeración de los comprobantes continuará siendo consecutiva, incluyendo la de los comprobantes cancelados al término de su vigencia. XI. Señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición.
Figura 1.3. Modelo de Factura
También debe contener los siguientes requisitos establecidos en la regla 2.4.7 de la Resolución Miscelánea para 2007 publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 25 de abril de 2007. A) La cédula de identificación fiscal la cual en el caso de personas físicas podrá o no contener la CURP, reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos. D) El número de aprobación asignado por el Sistema de Integral de comprobantes fiscales. E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, así como en el Régimen Intermedio; además, debe imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago” de conformidad con lo señalado en la fracción III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso de que sean emitidos por personas morales del Régimen Simplificado, los comprobantes deberán llevar además la leyenda: “Contribuyente del Régimen de Transparencia”. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, debe incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Recibos de Honorarios
En el caso de los recibos de honorarios, el comprobante para efectos fiscales puede funcionar a través de un talonario (artículo 38 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación) el cual consta de dos partes: A) La matriz, que contendrá los datos completos y; B) El talón, el cual debe ser conservado por el prestador del servicio como control de sus obligaciones fiscales. Los requisitos de los recibos de honorarios establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación y otras disposiciones fiscales son: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida, si se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Descripción del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en Fig. 1.4. Modelo del Talón de número o letra, así como el monto Recibo de Honorarios de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. VIII. Vigencia del comprobante. IX. Las leyendas impresas “Efectos Fiscales al pago” (Art. 133 de la Ley de Impuesto sobre la Renta) y/o “Impuesto Retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado” (Art. 32 de la Ley del IVA.) X. Así mismo, se deberá señalar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibición.
Los requisitos establecidos en la regla 2.4.7 de la Resolución Miscelánea vigente, son: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi., la cual en el caso de personas físicas puede o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos.
Figura 1.5. Modelo de una matriz de un Recibo de Honorarios
C) El número de aprobación asignado por integral de comprobantes fiscales. D) La clave del Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Recibos de Arrendamiento
En este caso, el comprobante para efectos fiscales también puede funcionar a través de un talonario, el cual consta de dos partes de acuerdo con lo que señala el artículo 38 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación: A) La matriz, que contendrá los datos completos, y B) El talón, el cual deberá ser conservado por el arrendador. Los requisitos que debe contener un Recibo de Arrendamiento de acuerdo a lo establecido en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Descripción del uso o goce del bien inmueble. VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. VIII. Vigencia del comprobante.
Fig. 1.6. Modelo del Talón de un Recibo de Arrendamiento
Requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales: IX. Firma del arrendador y el número de cuenta predial del inmueble de que se trate, o en su caso los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable (artículo 189 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.)
X. La leyenda “Impuesto Retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado” (Artículo 32 de la Ley del IVA.) XI. Se debe señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición. Requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea vigente (regla 2.4.7.) A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura.
Figura 1.7. Modelo de una matriz de un Recibo de Arrendamiento
B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
D) El número de aprobación asignado por el Sistema integral comprobantes fiscales. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, debe incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Comprobante de Donativo Deducible
Cuando se realice una donación a instituciones autorizadas para recibir donativos y se desee hacer deducible el importe de la misma, se debe solicitar un comprobante para efectos fiscales que ampare dicha donación, el cual debe estar impreso por un establecimiento autorizado por el Servicio de Administración Tributaria y contener los siguientes requisitos (Artículo 40 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación). I. Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes del donatario. II. Lugar y fecha de expedición. III. Nombre, denominación o razón social, domicilio del donante y, en su caso domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes. IV. Cantidad y descripción de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo. V. El señalamiento expreso de que amparan un donativo, y que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto social. Cuando el comprobante ampare la donación de bienes, debe consignar la leyenda “En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible”. Además, el recibo deducible por donativos debe contener los siguientes requisitos establecidos en la regla 2.4.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas podrá o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos. D) El número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes fiscales. E) Contener impreso el número de folio. F) Número y fecha del oficio en que se haya informado a la organización civil o fideicomiso la procedencia de la autorización para recibir donativos deducibles, si no se cuenta con dicho oficio, la fecha y número de oficio de renovación correspondiente
Es importante señalar que los comprobantes de donativos generalmente se imprimen en talonarios, o en original y copia cuyo recibo comprende el talón y la matriz. El talón es para la persona a quien se le hace la donación y la matriz para quien efectúa la donación.
Figura 1.8 Modelo de un Recibo de Donativo
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Autofactura
La auto facturación es una facilidad contemplada en la Resolución Miscelánea Fiscal que permite al contribuyente que adquiere los productos y/o servicios señalados en las reglas 2.5.1.y 2.5.4. comprobar las operaciones con documentación que no reúna los requisitos que señalan los artículos 29 y 29-A del Código. Los comprobantes que amparan las transacciones de auto factura, deberán ser impresos en establecimientos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria y cumplir con los siguientes requisitos: Establecidos en el apartado “2.5.2 Auto facturación” de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: I. Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes del comprador así como el número de folio; datos que deberán estar impresos. II. Nombre del vendedor, ubicación de su negocio o domicilio, la firma del mismo o de quien reciba el pago y, en su caso, la clave del Registro Federal de Contribuyentes. III. Nombre del bien objeto de la venta, número de unidades, precio unitario, precio total, lugar y fecha de expedición. IV. En su caso, número del cheque con el que se efectúa el pago y nombre del banco contra el cual se libra. V. En su caso, el impuesto sobre la renta o impuesto al valor agregado que se hubiere retenido o pagado al enajenante con motivo de la operación realizada. Las autofacturas se deberán elaborar en original y copia, la copia se entregará a quien reciba el pago y el original se deberá empastar y conservar, debiéndose registrar en la contabilidad del adquirente (fig. 1.9) Otros requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
Figura 1.9 Modelo de una Autofactura
D) El número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes fiscales. E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al régimen de Actividades Empresariales y Profesionales así como en el Régimen Intermedio; además deberán imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago” Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, deberá incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Nota de cargo
Los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosados por tasa de impuesto, en su caso. VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. VIII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. IX. Vigencia del comprobante Los requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente son: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no contener la CURP, Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos. D) El número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes fiscales. E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales así como en el Régimen Intermedio; además deberán imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago”.
Figura 1.10. Modelo de una Nota de Cargo
Otras disposiciones. F) Así mismo, se deberá señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, debe incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Nota de crédito
Los requisitos establecidos en el artículo 29 A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosados por tasa de impuesto. en su caso VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. VIII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. IX. Vigencia del comprobante Los requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente son: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos. D) El Número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes fiscales. Otras disposiciones. E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales así como en el Régimen Intermedio; además deberán imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago”.
F) Así mismo, se deberá señalar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibición. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, deberá incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
Figura 1.11. Modelo de una Nota de Crédito
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Comprobante de pago a plazos.
Las personas que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes; y cuando el pago por dichas actividades se cobre a plazos, excepto tratándose de contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, estarán obligadas a expedir comprobantes, los cuales deberán imprimirse por personas autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria y contener: Los requisitos establecidos en el Artículo 32, fracción III, de la Ley Impuesto al Valor Agregado y 29-A del Código Fiscal de la Federación: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expide. V. El importe y número de la parcialidad que ampare. VI. La forma como se realizó el pago de la parcialidad. VII. El monto del impuesto trasladado. VIII. El monto del impuesto retenido (en su caso). IX. Número y fecha de expedición del comprobante de origen. X. Vigencia del comprobante XI. Señalar en forma expresa si el pago se realiza en una exhibición o en parcialidades (fig. 1.12) Así mismo deberán contener los requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos. D) El Número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes fiscales. Otras disposiciones.
E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales así como en el Régimen Intermedio; además deberán imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago” de conformidad con lo señalado en el Art.133 Fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Figura 1.12. Modelo de un Comprobante de Pago a Plazos
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Comprobante Carta de Porte
Los requisitos de una Carta de Porte son: Establecidos en el Código Fiscal de la Federación: I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide. Si se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. El número de folio impreso. III. Lugar y fecha de expedición. IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en número o importe total consignado en número o en letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones finales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. VIII. El monto del impuesto retenido (en su caso). IX. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. X. Vigencia del comprobante. Establecidos en la Resolución Miscelánea vigente: A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no contener la CURP. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura. B) La leyenda "La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos. C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos D) El Número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes fiscales. Otras disposiciones. E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales así como en el Régimen Intermedio; además de-
berán imprimir las leyendas "Efectos fiscales al pago" y/o “Impuesto Retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado". F) Tratándose de personas morales que tributen conforme al Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Régimen Simplificado), debe contener además la leyenda “Contribuyente del Régimen de Transparencia”.
Figura 1.13. Modelo de un Comprobante Carta de Porte
Cabe aclarar que para que la Carta de Porte sea considerada como comprobante para efectos fiscales, debe contener los requisitos antes mencionados. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, debe incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria Comprobante Simplificado
Estos comprobantes son emitidos por aquellas personas que prestan servicios o enajenan bienes al público en general. Cabe aclarar que éste comprobante debe ser expedido por el prestador del servicio o el enajenante, siempre y cuando el adquirente no solicite un comprobante con todos los requisitos fiscales, motivo por el cual se les han nombrado simplificados. Fundamento Art. 37 Reglamento de Código Fiscal de la Federación. Los comprobantes simplificados se dividen en cuatro modalidades: 1) Los comprobantes emitidos para efectos fiscales, siempre que no se haga la separación expresa entre el valor de la contraprestación pactada y el monto del impuesto al valor agregado. (Ver figura.1.3) Se expedirán en original y copia, esta última se entregará al cliente y el prestador de servicios o enajenante conservará los originales para empastarlos y foliarlos en forma consecutiva.
Figura 1.13. Modelo de un Comprobante simplificado
2) Los comprobantes expedidos únicamente con los siguientes requisitos: I. Impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
II. Contener impreso el número de folio. III. Lugar y fecha de expedición. IV. El importe total de la operación consignado en número o en letra. Se deben expedir en original y copia, esta última se entregará al cliente y el prestador de servicios o el enajenante conservará los originales para empastarlos y foliarlos en forma consecutiva. 3) Los comprobantes impresos por máquinas registradoras de comprobación fiscal. Otra modalidad de los comprobantes simplificados son los expedidos en los establecimientos que cuentan con máquinas registradoras de comprobación fiscal; éstos consisten en la copia de la parte de los registros de auditoria de las máquinas registradoras que utilizan, y en los que señalarán el importe de las operaciones de que se trate. Los requisitos de este tipo de comprobante son los siguientes: I. Nombre, denominación o razón social y clave del Registro Federal de contribuyentes de quien los expida; II. Valor total de los actos o actividades realizados y número consecutivo del comprobante; III. Número de registro de la máquina, logotipo fiscal y fecha de expedición.
Figura 1.14. Modelo de un TICKET de Máquina registradora de comprobación fiscal
IV. Opcionalmente, estos comprobantes pueden contener la cantidad y clase de mercancía o la descripción del servicio proporcionado. Cuando exista imposibilidad de utilizar la máquina registradora de comprobación fiscal, debe expedir comprobantes con los requisitos mencionados en el esquema an-
terior, a excepción de los puntos relativos al número de registro de la máquina y el logotipo fiscal. 4) Los comprobantes impresos por máquinas registradoras no fiscales.
¿Existen contribuyentes obligados a emitir los Comprobantes Fiscales Digitales y cuáles son los requisitos?
Este esquema es opcional y lo pueden adoptar aquellos contribuyentes (personas físicas y morales) que cumplan con los siguientes requisitos: Contenidos en el Código Fiscal de la Federación (Artículo 29): 1. Tener certificado de Firma Electrónica Avanzada vigente (FIEL). 2. Llevar su contabilidad a través de sistemas electrónicos. 3. Contar con al menos un sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT. 4. Solicitar al SAT la asignación de los folios de los CFD. Contenidos en la Regla 2.22.6 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007. 5. Que en el sistema electrónico en el que lleven su contabilidad, apliquen el folio asignado por el SAT y en su caso serie a los comprobantes fiscales digitales. 6. Al asignar el folio y en su caso la serie, registrar electrónica y automáticamente en la contabilidad la fecha, hora, minuto y segundo de la emisión del comprobante fiscal digital. 7. Cumplir con las especificaciones técnicas para la generación del archivo electrónico (XML) en base al esquema (XSD) publicado en el Anexo 20 El sistema al que se hace referencia el punto 2 debe cumplir con lo siguiente:
− Que cuente con validaciones que impidan la duplicidad de folio y series, asegurándose que los folios asignados correspondan con el tipo de comprobante fiscal digital. − Que genere un archivo con un reporte mensual, conforme al inciso a) del anexo 20. − Que genere los sellos digitales de los CFD, conforme al inciso d) del anexo 20. Los contribuyentes que opten por emitir los comprobantes fiscales digitales no podrán emitir comprobantes bajo otro esquema (impresos o auto impresos) de manera simultánea a menos que hayan dictaminado en el ejercicio inmediato anterior sus estados financieros (regla 2.22.12.) El SAT considerará que un contribuyente optó por emitir los CFD cuando éste cuente con al menos un certificado de sello digital y folios asignados; una vez que se opte por la emisión de CFD no podrá variar el esquema de comprobación hasta el siguiente ejercicio fiscal.
¿Qué requisitos deben cumplir los comprobantes fiscales digitales?
Los requisitos que deben reunir los CFD establecidos por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre, denominación o razón social del emisor, II. Domicilio fiscal. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. III. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. IV. Contener el número de folio. V. Lugar y fecha de expedición. VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. VII. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VIII. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra, IX. Monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse desglosados por tasa de impuesto, en su caso. X. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. XI. Sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT.
Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal: A. Versión del esquema del CFD (actualmente 2.0) B. Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello del CFD, expresado a 20 posiciones (dato opcional). C. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara al comprobante como texto, en formato base 64. Se vuelve obligatorio si no se expresa el número del certificado. D. Número y año de la aprobación de los folios. E. En adición a la fracción V arriba citada la hora de expedición F. Unidad de medida G. En su caso, número de la cuenta predial H. Impuestos retenidos. I. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.)
Figura 1.15. Vista desde el navegador de un comprobante fiscal digital
Es importante señalar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado ‘Addenda’, que permitirá al emisor integrar información de tipo no fiscal o mercantil al CFD en caso de requerirse. Asimismo, se deben cumplir las especificaciones técnicas establecidas en la Resolución Miscelánea Fiscal y su Anexo 20, a saber: − Utilizar el estándar del comprobante fiscal digital extensible [XML] (esquema: comprobante.xsd) − Contemplar las reglas para la generación del sello digital de los CFD.
¿Cuáles son los requisitos de la representación impresa de los comprobantes fiscales digitales?
Las impresiones de los comprobantes fiscales digitales deben cumplir con los siguientes requisitos de acuerdo al artículo 29-A del CFF: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. Nombre, denominación o razón social del emisor Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor Domicilio fiscal de quien los expida. Contener impreso el número de folio Lugar y fecha de expedición Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.
Otros requisitos del Comprobante Fiscal Digital contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal (Regla 2.22.8) a) b) c) d) La cadena original con la que se generó el sello digital. Sello digital correspondiente al comprobante fiscal digital. Número de serie del certificado de sello digital. Número de referencia bancaria y/o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional).
Figura 1.16. Representación impresa de un comprobante fiscal digital
La leyenda “Este documento es una impresión de un comprobante fiscal digital” En su caso, incluir la serie. En caso de operaciones con público en general utilizarán el RFC genérico XAXX010101000. Incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos, en su caso. En caso de contener cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio también deberá incluir la unidad de medida. El número y año de aprobación de los folios. Monto de la tasa del impuesto trasladado
Comprobantes fiscales digitales emitidos a través de un proveedor de servicios.
¿Qué es un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales?
Es la persona moral autorizada por el SAT que a través de contrato, presta servicio para que a nombre de quien lo solicite genere y envíe comprobantes fiscales digitales.
¿Cuáles son los requisitos para obtener la autorización como proveedor de servicios para la generación y envío de comprobantes fiscales digitales?
Conforme a la Resolución Miscelánea Fiscal (Regla 2.22.13) son: 1. Tributar como persona moral del Título II de la Ley del ISR. 2. Presentar escrito libre ante la ALAC que corresponda a su domicilio fiscal o ante la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes en el que se manifieste bajo protesta de decir verdad que indique que harán dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, por el ejercicio en que se les otorgue la autorización que solicita y por todos los ejercicios durante los cuales gocen de la misma, incluso si no estuviere por disposición legal obligado a ello. 3. Tener certificado digital de FIEL y ser emisor de comprobantes fiscales digitales propios. 4. Demostrar poseer: − Capacidad tecnológica − Infraestructura para prestar el servicio de generación y envío de comprobantes fiscales digitales. − Capacidad de enviar dentro de los cinco primeros días del mes, el archivo de los comprobantes fiscales emitidos durante el mes inmediato anterior al contribuyente que hubiere contratado sus servicios como se señala en la regla 2.22.14., fracciones II y III. − Capacidad de presentar informe mensual al SAT con el RFC de sus clientes y número de comprobantes expedidos.
5. Facilitar los elementos para la evaluación y pruebas de los sistemas que ofrezca para la prestación del servicio. 6. Entregar planes de contingencia y de respaldo de información. 7. Entregar copia de la aplicación para consulta del detalle de sus comprobantes fiscales digitales.
¿Cuáles son los requisitos para mantener la autorización de proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales?
Conforme a la regla 2.22.14. de la RMF son: 1. Reservarse la información de los comprobantes fiscales digitales generados al contribuyente lo cual debe señalarse en el contrato entre el solicitante y el prestador del servicio. 2. Entregar en los primeros cinco días del mes siguiente, el archivo con los comprobantes fiscales digitales emitidos durante el mes inmediato anterior al contribuyente que hubiere contratado sus servicios, para que éste envíe el reporte mensual al SAT. 3. Proporcionar al SAT informe mensual que incluya el RFC del contribuyente y números de comprobantes fiscales digitales emitidos, activos y cancelados por serie, a más tardar el quinto día del mes siguiente al que se reporte a través de la página de Internet del SAT con el certificado de la FIEL proporcionado por el SAT. 4. Proveer a la autoridad de una herramienta de acceso remoto o local para consultar los comprobantes fiscales digitales emitidos. 5. Tener a disposición del SAT el acceso a las bases de datos donde se resguarde la información de los comprobantes fiscales digitales emitidos. 6. Dar al contribuyente contratante, copia del archivo electrónico de los comprobantes fiscales digitales emitidos, el mismo día de su emisión. 7. Proporcionar al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de sus comprobantes fiscales digitales.
8. Conservar los comprobantes fiscales digitales emitidos, durante los plazos que las disposiciones fiscales señalen para la conservación de la contabilidad. 9. Administrar, controlar, asignar y resguardar a través de su sistema generador de comprobantes fiscales digitales, los folios entregados al contribuyente. Dicha entrega debe estar en el contrato. 10. Presentar en el mes de enero de cada año, aviso en el que bajo protesta de decir verdad, declaren tener los requisitos para ser proveedores de servicios. 11. Generar y emitir los comprobantes fiscales digitales de sus clientes cumpliendo con los requisitos que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF, así como los señalados en las reglas 2.22.6. y 2.22.8 (ver requisitos de los comprobantes fiscales digitales emitidos a través de proveedor de servicios). 12. En caso de suspensión temporal o definitiva de operaciones avisar por escrito o vía correo electrónico a sus clientes, así como al SAT con treinta días hábiles de anticipación a dicha suspensión. 13. Precisar en el contrato la autorización de sus clientes para entregar al SAT la información de los comprobantes fiscales emitidos.
¿Cuándo procede la revocación de la autorización del proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales?
Si los proveedores de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales autorizados dejan de cumplir con los requisitos señalados en los puntos 2, 3, 4 y 5 del apartado “¿Cuáles son los requisitos para obtener la autorización como proveedor de servicios…?”, o incumplan con alguno de los establecidos en la regla 2.22.14 arriba señalada, se hará del conocimiento del contribuyente dicho incumplimiento. En caso de que se acumulen tres incumplimientos en un mismo ejercicio, procede la revocación de la autorización. Excepto si se trata del requisito de la regla 2.22.14., fracción X, (descrita en el numeral 10 antes citado), cuyo incumplimiento dará lugar directamente a la revocación de la autorización. El SAT notificará al proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales que su autorización ha sido revocada.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria ¿Cómo puedo saber si un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales está autorizado por el SAT?
El nombre, domicilio, denominación o razón social, la clave del RFC y la fecha de publicación de la autorización de los proveedores de servicios para la generación y emisión de comprobantes fiscales digitales, así como los datos de quienes se les haya revocado la respectiva autorización, se darán a conocer en la página de Internet del SAT (www.sat.gob.mx). La autorización y revocación de la autorización surten efectos desde su publicación en la página de Internet del SAT.
¿Qué requisitos deben reunir los contribuyentes para optar por emitir comprobantes fiscales digitales a través de proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales?
1. Llevar su contabilidad en medios electrónicos. 2. Presentar aviso por formato electrónico en la página de Internet del SAT, en el que se señale la fecha de inicio de operaciones bajo este esquema, así como su dirección de correo electrónico, el cual debe ser firmado por ambas partes utilizando para ello el certificado de FIEL proporcionado por el SAT, dentro de los treinta días siguientes. 3. Al término de la relación contractual, el contribuyente debe presentar aviso de suspensión de acuerdo al inciso anterior dentro de los treinta días siguientes al término de la citada relación. Si utilizan esta opción, los contribuyentes no pueden emitir de manera simultánea comprobantes fiscales digitales por sus propios medios. También están obligados a conservar y registrar contablemente los comprobantes fiscales digitales que generen o emitan por medio de proveedor de servicios.
¿Se pueden contratar los servicios de más de un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales?
Sí, siempre que se manejen series de folios y certificados de sello digital diferentes entre cada proveedor.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria ¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes fiscales digitales emitidos por proveedor de servicios?
Los requisitos que deben reunir los CFD establecidos por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre, denominación o razón social del emisor, II. Domicilio fiscal. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. III. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. IV. Contener el número de folio. V. Lugar y fecha de expedición. VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. VII. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VIII. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra, IX. Monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse desglosados por tasa de impuesto, en su caso. X. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. XI. Sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT. Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal: a. Versión del esquema del CFD (actualmente 2.0) b. Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello del CFD, expresado a 20 posiciones. c. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara al comprobante como texto, en formato base 64. Se vuelve obligatorio si no se expresa el número del certificado. d. Número y año de la aprobación de los folios. e. En adición a la fracción V arriba citada la hora de expedición f. Unidad de medida g. En su caso, número de la cuenta predial h. Impuestos retenidos. i. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.) j. El complemento, el cual incluirá lo siguiente (Regla 2.22.14. fracción XI): 1) Nombre o razón social del proveedor de servicios. 2) RFC del proveedor de servicios. 3) Número del certificado de sello digital.
4) Fecha de publicación de la autorización en la página del SAT. 5) Número de autorización. 6) Sello digital generado a partir de un certificado de sello digital del proveedor de servicios.
Figura 1.18. Vista desde el navegador de un comprobante fiscal digital emitido a través de un proveedor de servicios.
Las especificaciones técnicas del punto anterior, están publicadas en la página de Internet del SAT. Es importante señalar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado ‘Addenda’, permitirá al emisor integrar información de tipo no fiscal o mercantil al CFD en caso de requerirse.
Asimismo, se deben cumplir con las especificaciones técnicas para la generación del archivo electrónico (XML) en base al esquema (XSD) publicado en el Anexo 20. Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la LISR, para que el comprobante sea deducible, deberá incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.
¿Cuáles son los requisitos de las representaciones impresas de los comprobantes fiscales digitales emitidos por proveedor de servicios?
Los requisitos que deben reunir los CFD establecidos por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. El nombre, denominación o razón social del emisor, II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. III. Domicilio fiscal. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. IV. Contener el número de folio. V. Lugar y fecha de expedición. VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. VII. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. VIII. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra, IX. Monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse desglosados por tasa de impuesto, en su caso. X. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. XI. Sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT. Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal: a. Cadena original b. Sello digital amparado por el certificado de sello digital asignado al contribuyente cliente del proveedor de servicios. c. Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello del CFD (punto b.) expresado a 20 posiciones. d. En adición a la fracción V arriba citada la hora de expedición e. La leyenda: “Este documento es una impresión de un comprobante fiscal digital”
Figura 1.17. Representación impresa de un comprobante fiscal digital
f. g. h. i. j. k. l. Número y año de la aprobación de los folios. En su caso, incluir la serie. Unidad de medida En su caso, número de la cuenta predial Impuestos retenidos. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.) El complemento, el cual incluirá lo siguiente (Regla 2.22.14. fracción XI): 1) Nombre o razón social del proveedor de servicios. 2) RFC del proveedor de servicios. 3) Número del certificado de sello digital. 4) Fecha de publicación de la autorización en la página del SAT. 5) Número de autorización. 6) Sello digital generado a partir de un certificado de sello digital del proveedor de servicios.
Comprobantes Fiscales Servicio de Administración Tributaria ¿Qué sucede cuando se tiene la obligación de expedir comprobantes fiscales y no se hace?
Como se trata de una obligación establecida en las disposiciones fiscales, los contribuyentes tienen la responsabilidad de cumplir con la misma; en caso de no hacerlo traería como consecuencia que el adquirente del bien o servicio no pueda deducir el gasto. Con la finalidad de garantizar y dotar mayor seguridad jurídica a los contribuyentes en materia de comprobantes fiscales, la omisión o el incumplimiento de las disposiciones fiscales es una infracción que trae aparejada la aplicación de una sanción. Las infracciones relacionadas con la emisión de comprobantes fiscales son las que se enuncian a continuación siempre y cuando sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales correspondientes.
Infracciones (artículo 83 del CFF)
No expedir o acompañar la documentación que ampare mercancías en transporte en territorio nacional. No expedir o no entregar comprobante de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales. No cumplir con los requisitos señalados para la expedición de los comprobantes que amparen donativos y expedir dichos comprobantes. Expedir comprobantes fiscales asentando nombre, denominación, razón social o domicilio de persona distinta a la que adquiere el bien, contrate el uso o goce temporal de bienes o el uso de servicios. Las sanciones a las infracciones fiscales relacionadas con el incumplimiento de expedición de comprobantes fiscales se señalan en la legislación fiscal y se correlacionan con el cuadro siguiente:
• No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales.
De $11,000.00 a $62,860.00, salvo tratándose de personas físicas que tributen conforme al Régimen Simplificado de Actividades Empresariales o del Régimen de Pequeños Contribuyentes, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1’967,870.00 supuestos en los que la multa será de $1,100.00 a $2,200.00 Las autoridades fiscales podrán, además, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días.
• Expedir comprobantes fiscales asentando nombre, denominación, razón social o domicilio de persona distinta a la que adquiere el bien, contrate el uso o goce temporal de bienes o el uso de servicios.
De $11,000 a $62,860.00, cuando se trate de la primera infracción, salvo tratándose de personas físicas que tributen conforme al Régimen Simplificado de Actividades Empresariales o del Régimen de Pequeños Contribuyentes, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1’967,870.00 supuestos en los que la multa será de $1,100.00 a $2,200 por la primera infracción. En caso de reincidencia, la sanción consistirá en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días
• No cumplir con los requisitos señalados De $610.00 a $10,160.00 y la cancelación de la autoripara la expedición de los comprobantes zación para recibir donativos deducibles. que amparen donativos y expedir dichos comprobantes. • No expedir o acompañar la documenta- De $410.00 a $8,130.00. ción que ampare mercancías en transporte en territorio nacional. Cabe mencionar que las cantidades señaladas fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federación (las dos primeras el 30 de enero de 2007 y las dos últimas el 12 de mayo de 2006)
Orientación fiscal gratuita y confidencial
Sitio del SAT en Internet:
Avenida Hidalgo No. 77, Col. Guerrero, México, DF, C.P. 06300 Módulos en centros comerciales y Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente de todo el país (consulte el directorio en la página de Internet del SAT).
Centro Nacional de Consulta
Servicio de Atención Telefónica Personal
Para conocer la ruta, llame a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio.
Denuncias sobre posibles actos de corrupción
01 800 463 6728 Correo Electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Guías, folletos, trípticos y otras publicaciones, los podrá obtener en Internet o en las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente.
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