Source: https://www.rup.ee/maksud/artiklid/kaibemaks/kaibemaksumaarad-uuendatud-01-01-2009
Timestamp: 2019-07-20 00:46:44+00:00
Document Index: 93693

Matched Legal Cases: ['§ 15', '§ 11', '§ 44', '§ 441', '§ 17', '§ 15', '§ 15']

06.01.2009 Teisipäev
Üldine käibemaksumäär on 18 % kauba või teenuse maksustatavast väärtusest (KMS § 15 lg 1). Senise 5% maksumäära asemel rakendatakse alates 01.01.2009 18% maksumäära ohtlike jäätmete käitlemise, matusetarvete- ja teenuste ning etenduse- ja kontserdipiletite käibele.
9% määraga maksustatav käive
(RK s 19.11.2008 jõust.01.01.2009 – RT I 2008, 51, 283)
Madaldatud maksumäära ei saa rakendada majutusega koos osutatavatele muudele teenustele (v.a. hommikusöök). Maksumäär on rakendatav üksnes majutamisega vahetult seotud teenustele, mis näiteks sisalduvad teatud toaklassi hinnas olenemata nende teenuste reaalsest kasutamisest ja on seega lahutamatu osa majutusest.
4) perioodiline väljaanne, välja arvatud peamiselt reklaami või erakuulutusi avaldav või peamiselt erootilise või pornograafilise sisuga väljaanne.
Tehing maksustatakse määraga, mis kehtib selle tehingu käibe toimumise ajal. Näiteks siseriiklik käive (KMS § 11 lg 1) on toimunud varaseima hetke põhimõttel, kas:
- kauba/ teenuse ostjale lähetamine/kättesaadavaks tegemine või
- kauba/ teenuse eest tasumine
1) Detsembris 2008 on majutusasutuselt tellitud majutusteenus jaanuariks 2009. Teenuse eest on arve alusel tasutud detsembris 2008. Majutusteenusele rakendub 5% käibemaksumäär – käibe tekkimise aeg on teenuse eest raha laekumine.
Kui tasutud on osaliselt, saab 5% rakendada makstud osa ulatuses.
2) Majutusteenus on osutatud 2008 aastal, kuid teenuse eest tasumine toimub 2009 – maksustatakse 5% määraga – varaseim hetk - teenuse osutamine.
3) Majutusteenus tellitakse detsembris 2008, teenus ja tasumine jaanuaris 2009 – käibe tekkimise aeg jaanuaris – maksustatakse 9% määraga.
0% määraga maksustatav käive. Kaubad
Käibemaksumäär on null protsenti järgmiste kaupade maksustatavast väärtusest:
Seega saab nullmäära rakendada ka merelaevale või õhusõidukile toimetamiseks võõrandatavale kaubale, mida käsitatakse varuna, mitte ainult reisijale pardal tarbimiseks võõrandatud kaubale. Ühenduse vetes või õhusõidukis reisijale kaasa müüdavat kaupa maksustatakse merelaevale või õhusõidukile võõrandamisel 18% maksumääraga.
Nullmäära rakendamisel ei ole seega vahet, kas kaup võõrandatakse ja toimetatakse teise liikmesriiki Eesti diplomaatilisele esindajale või konsulaarametnikule või välisriigi diplomaatilisele esindajale või konsulaarametnikule.
Punktist on välja võetud mõiste "tollikontrolli all töötlemise tolliprotseduur" ja seega maksustatakse kõik impordi maksustamisele järgnevad kaubatehingud võrdselt muu siseriikliku kaubatehinguga rakendades 18% käibemaksumäära.
11) kuuenda direktiivi lisas J nimetatud kaup, kui see suunatakse viivitamata maksuladustamisele või on maksuladustatud (§ 44¹) ja tehinguga ei kaasne kauba maksuladustamise lõpetamine.
Lisas nimetatud kauba käive maksulaos (või muus tollipoolt aktsepteeritud kohas) on maksustatud nullmääraga, kuid eelduseks on, et kaupa ei viida tehingu tulemusena maksulaost välja. Lubatud on ajutine kauba väljatoimetamine, kuid ainult maksuhalduri loal (vt ka KMS § 441). Nullmääraga maksustatakse ka selline kauba käive, kus tehingu tulemusena paigutatakse kaup viivitamatult maksuladustamisele, sealhulgas juba maksulaos asuva kauba toimetamine tehingu tulemusena teise maksulattu. Viimasel juhul on oluline, et kaup jääks pärast tehingu toimumist maksuladustamise reiimile.
Sõltumata paragrahvi 15 lõike 3 punktis 1 sätestatust, kohaldatakse nullprotsendilise käibemaksumäära asemel maksuvabastust järgmistel juhtudel:
2) Eestisse KMS paragrahvi 15 lõike 3 alusel nullprotsendilise käibemaksumääraga või KMS § 17 alusel maksuvabalt imporditud kauba eksportimisel.
KMS paragrahvi 15 lõike 3 punktides 5 ja 6 nimetatud juhtudel on nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatavat käivet tõendav dokument komisjoni määrusega (EÜ) nr 31/96 aktsiisivabastuse kohta (EÜT L 8, 11.01.96, lk 11-15) kehtestatud käibemaksu- ja aktsiisivabastustõend.
0% määraga maksustatav käive. Teenused
Teenused, mille käive maksustatakse 0% määraga, on ära toodud käibemaksuseaduse § 15 lg 4.
5) kehtetu alates 01.01.2006. Kullerposti teenus maksustatakse kaubaveoteenuse sätete alusel;
7) vahendamisteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib ühendusevälises riigis, või paragrahv 15 lõike 3 punktides 1, 3-6 ja 10 nimetatud kaupa või lõike 4 punktides 2-4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust;
Teenuste maksustamisel rakendatakse nullmäära tulenevalt kuuenda direktiivi artikli 15 lõikest 13.
Sätte aluseks on kuuenda direktiivi artikli 14 lõige i.
Säte põhineb kuuenda direktiivi artikli 15 lõikel 3 ja hõlmab näiteks töötlemisteenust seestöötlemise tolliprotseduuril, aga ka iga muud situatsiooni, kus sätte rakendamise tingimused (kauba Eestisse toimetamine ja teenuse osutamisele järgnev eksport) on tõendatud.
13) Eestis osutatav kaubaveoteenus, kaasa arvatud kaubaveoga seotud transpordivahendi vedu, või reisijateveo teenus, kaasa arvatud reisijate isikliku pagasi ja isikliku transpordivahendi vedu ja sellise veo korraldamine, kui Eestis osutatav reisijateveo teenus on rahvusvahelise reisi osa;
Nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatava teenuse osutamist tõendatakse teenuse osutamise kohta sõlmitud lepinguga, tellimiskirjaga, arvega või teenuse osutamist tõendava muu dokumendiga. Maksuhalduril on õigus nõuda teenuse osutamist tõendavaid lisadokumente.
KMS paragrahvi 15 lõike 4 punktis 14 nimetatud juhtudel on nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatavat käivet tõendav dokument komisjoni määrusega (EÜ) nr 31/96 aktsiisivabastuse kohta (EÜT L 8, 11.01.96, lk 11-15) kehtestatud käibemaksu- ja aktsiisivabastustõend.
Sõltumata paragrahvi 15 lõike 4 punktis 1 sätestatust, kohaldatakse nullprotsendise käibemaksumäära asemel maksuvabastust teenusele, mille käibe tekkimise koht on teine liikmesriik, kui maksukohustuslane kasutab teenuse osutamisel oma teises liikmesriigis maksukohustuslasena registreerimise numbrit.
Seega on otseselt seaduses sätestatud, et kui isik on ennast teises liikmesriigis maksukohustuslasena registreeritud ja osutab selle numbri all teenust, ei tule nimetatut käivet deklareerida Eestis esitavas käibedeklaratsioonis ei maksustatava ega ka maksuvaba käibena.
Kaubad, mille käive maksustatakse 0 % määraga, on ära toodud käibemaksuseaduse § 15 lg 3.
Veel selles kategoorias: « Maksustatav väärtus (seisuga 01.01.2009) Kauba ühendusesisene käive (uuendatud jaanuar 2009) »