Source: http://grantthornton.pl/publikacja/inwentaryzacja-skladnikow-majatku-na-koniec-roku-obrotowego/
Timestamp: 2017-10-17 22:29:52+00:00
Document Index: 76494701

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 27', 'art.26', 'art.26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 27']

Inwentaryzacja składników majątku na koniec roku obrotowego – Grant Thornton
JESTEŚ TUTAJ > Grant Thornton > Publikacje > Usługi > Outsourcing finansowo-księgowy > Inwentaryzacja składników majątku na koniec roku obrotowego
Inwentaryzacja składników majątku na koniec roku obrotowego17.12.2014
Na koniec roku obrotowego, żeby zweryfikować swój stan posiadania, spółki mają ustawowy obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji wszystkich składników swojego majątku. Sposób, w jaki należy to zrobić szczegółowo precyzuje Ustawa o rachunkowości.
Narzucona przez ustawodawcę obowiązkowa inwentaryzacja w spółkach ma na celu:
ustalenie rzeczywistego stanu aktywów,
uzgodnienie stanu faktycznego z zapisami księgowymi,
rozliczenie osób odpowiedzialnych materialnie za powierzony im majątek.
Komisja inwentaryzacyjna dokonuje przy okazji oceny przydatności gospodarczej poszczególnych składników majątku, które zostają objęte spisem.
Do składników majątku spółki, które podlegają inwentaryzacji, należą:
udzielone kredyty i pożyczki.
Sposoby inwentaryzacji wg UOR
Obowiązek przeprowadzania inwentaryzacji został uregulowany w rozdziale 4 Ustawy o rachunkowości (w skrócie UOR; art. 26, art. 27). Według zapisów UOR są możliwe trzy metody przeprowadzenia inwentaryzacji:
1. spis z natury – dokonywany przez członków komisji inwentaryzacyjnej, obejmuje przede wszystkim środki trwałe, rzeczowe składniki majątku obrotowego (towary, materiały), środki pieniężne w kasie oraz papiery wartościowe (art.26 ust.1);
2. uzgodnienie sald z kontrahentami – to uzgodnienia należności, stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych, stan kredytów i pożyczek (art.26 ust. 2);
3. weryfikacja stanu ewidencyjnego – następuje wtedy, gdy nie można ustalić przez spis z natury, bądź potwierdzenie uzgodnienia sald z kontrahentami; w szczególności chodzi o spis gruntów rolnych, należności i zobowiązań publicznoprawnych i innych składników niemożliwych do obejrzenia – wówczas weryfikuje się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników (art. 26 ust.3).
Artykuł 26 ust. 3 UOR reguluje terminy i częstotliwość wykonywania inwentaryzacji. Brzmi on tak:
1. towary i materiały, które są objęte ewidencją wartościową w punktach obrotu detalicznego firmy – przeprowadzamy co roku, na koniec roku obrotowego;
2. materiały, towary, produkty gotowe i półprodukty znajdujące się na strzeżonych składowiskach i objęte ewidencją ilościowo-wartościową – przeprowadzamy raz na 2 lata;
3. środki pieniężne w kasie, papiery wartościowe – na ostatni dzień roku obrotowego;
4. nieruchomości zaliczone do środków trwałych, inwestycji, oraz środki trwałe znajdujące się na terenie strzeżonym, jak również środki trwałe w budowie – przeprowadzamy raz na 4 lata;
5. należności, stan udzielonych kredytów i pożyczek – na koniec roku obrotowego.
Termin inwentaryzacji uznaje się za prawidłowy i dotrzymany, jeśli inwentaryzację składników aktywów (z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji) rozpocznie się nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończy do 15. dnia następnego roku. Ustalenie zaś stanu końcowego nastąpi przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda – przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpią między datą spisu lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym.
Kiedy trzeba, a kiedy nie trzeba
Inwentaryzację składników majątkowych należy przeprowadzić nie tylko na dzień kończący rok obrotowy. Firmy są zobligowane również do przeprowadzenia inwentaryzacji na dzień zakończenia działalności przez jednostkę oraz na dzień poprzedzający postawienie jej w stan likwidacji lub ogłoszenie upadłości.
Kiedy nie trzeba robić inwentury? Zgodnie z art. 26 ust. 5 Ustawy o rachunkowości firmy mogą odstąpić od przeprowadzenia inwentaryzacji w następujących sytuacjach:
1. gdy ogłoszono upadłość z możliwością zawarcia układu, ale jednostka nie zamyka ksiąg rachunkowych;
2. gdy następuje połączenie lub podział jednostek, z wyjątkiem spółek kapitałowych, jeżeli strony w drodze umowy pisemnej odstąpią od przeprowadzenia inwentaryzacji;
3. gdy następuje zawieszenie działalności, ale jednostka nie zamyka ksiąg rachunkowych.
Po zakończeniu inwentaryzacji, zgodnie z art. 27 Ustawy, rezultaty inwentaryzacji powinno się udokumentować oraz uzgodnić z zapisami z ksiąg rachunkowych. Wszelkiego rodzaju ujawnione różnice (nadwyżki lub niedobory) pomiędzy stanem faktycznym (stwierdzonym podczas inwentaryzacji) a stanem wynikającym z ewidencji księgowej, należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych w tym roku obrotowym, na który przypadał termin inwentaryzacji.
Za prawidłowe i terminowe przeprowadzenie inwentaryzacji ponosi odpowiedzialność kierownik jednostki.