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Timestamp: 2018-03-22 15:55:00
Document Index: 301668152

Matched Legal Cases: ['artículo 41', 'artículo 41', 'artículo 9', 'artículo 5', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 11']

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ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA - PowerPoint PPT Presentation
Econ. Carlos Morales Carrasco. 2. NORMATIVA APLICABLE AL CALCULO DEL ANTICIPO. Art. ... Econ. Carlos Morales Carrasco. 5. SOLICITUD DE EXONERACI N O REDUCCI N ... – PowerPoint PPT presentation
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Tags: anticipo | impuesto | renta | econ
Title: ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
NORMATIVA APLICABLE AL CALCULO DEL ANTICIPO
Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos
deberán efectuar el pago del impuesto a la renta
de acuerdo con las siguientes normas b) Las
personas naturales y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad y las sociedades,
conforme una de las siguientes opciones, la que
sea mayor b.1.- Un valor equivalente al 50
del impuesto a la renta causado en el ejercicio
anterior, menos las retenciones que le hayan sido
practicadas al mismo o, b.2.- Un valor
equivalente a la suma matemática de los
siguientes rubros ? El cero punto dos por
ciento (0.2) del patrimonio total. ? El cero
punto dos por ciento (0.2) del total de costos y
gastos deducibles a efecto del impuesto a la
renta. ? El cero punto cuatro por ciento (0.4)
del activo total. ? El cero punto cuatro por
ciento (0.4) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta. En todos los
casos, para determinar el valor del anticipo se
deducirán las retenciones en la fuente que le
hayan sido practicadas al contribuyente en el
ejercicio impositivo anterior. Este resultado
constituye el anticipo mínimo.
Las nuevas empresas o sociedades recién
constituidas estarán sujetas al pago de este
anticipo después del segundo año de operación
efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de
su proceso productivo y comercial. En el caso de
que el proceso productivo así lo requiera, este
plazo podrá ser ampliado, previa autorización del
Director General del Servicio de Rentas Internas,
de conformidad a lo antes establecido. c) El
anticipo, que constituye crédito tributario para
el pago de impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso, se pagará en la forma y en el
plazo que establezca el Reglamento, sin que sea
necesario la emisión de título de crédito d) Si
en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta
un Impuesto a la Renta Causado superior a los
valores cancelados por concepto de Retenciones en
la Fuente de Renta más Anticipo deberá cancelar
la diferencia e) Si no existiese impuesto a la
renta causado o si el impuesto causado en el
ejercicio corriente fuese inferior al anticipo
pagado más las retenciones, el contribuyente
tendrá derecho a presentar el correspondiente
reclamo de pago indebido o la solicitud de pago
en exceso. El Servicio de Rentas Internas
dispondrá la devolución de lo indebida o
excesivamente pagado ordenando la emisión de la
nota de crédito, cheque o acreditación
respectiva, disgregando en otra nota de crédito
lo que corresponda al anticipo mínimo pagado y no
acreditado al pago del impuesto a la renta, la
cual será libremente negociable en cualquier
tiempo, sin embargo solo será redimible por
terceros en el plazo de cinco años contados desde
la fecha de presentación de la declaración de la
que se establezca que el pago fue excesivo ésta
nota de crédito podrá ser utilizada por el primer
beneficiario, antes del plazo de cinco años, solo
para el pago del impuesto a la renta. Para
establecer los valores a devolverse, en caso de
pago en exceso o indebido, al impuesto causado,
de haberlo, se imputará primero el anticipo
mínimo pagado
f) Si el contribuyente no aplicare como crédito
tributario todo o parte del anticipo mínimo, en
el plazo establecido de los cinco años, el
excedente de anticipo se constituirá en pago
definitivo, sin derecho a crédito tributario
posterior g) Las sociedades en disolución que
no hayan generado ingresos gravables en el
ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la
obligación de pagar anticipos en el año fiscal en
que, con sujeción a la ley, se inicie el proceso
de disolución. Tampoco están sometidas al pago
del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad
económica consista exclusivamente en la tenencia
de acciones, participaciones o derechos en
sociedades, así como aquellas en que la totalidad
de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en
proceso de disolución, que acuerden su
reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos
desde la fecha en que acuerden su
reactivación h) De no cumplir el declarante con
su obligación de determinar el valor del anticipo
al presentar su declaración de impuesto a la
renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a
determinarlo y a emitir el correspondiente auto
de pago para su cobro, el cual incluirá los
intereses y multas, que de conformidad con las
normas aplicables, cause por el incumplimiento y
un recargo del 20 del valor del anticipo i)
El contribuyente podrá solicitar al Servicio de
Rentas Internas, la reducción o exoneración del
pago del anticipo del impuesto a la renta cuando
demuestre que las rentas gravables para ese año
serán inferiores a las obtenidas en el año
anterior o que las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta cubrirán el monto del
impuesto a la renta a pagar en el ejercicio.
SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO
interno, literal i)
Art. 74. del Reglamento para la Aplicación de la
Casos en los cuales puede solicitarse exoneración
o reducción del anticipo.- Hasta el mes de junio
de cada año todos los contribuyentes referidos en
el artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, podrán solicitar a la Dirección Regional
del Servicio de Rentas internas que corresponda
la exoneración o la reducción del pago del
anticipo del impuesto a la renta hasta los
porcentajes establecidos mediante resolución
dictada por el Director General cuando
demuestren que la actividad generadora de
ingresos de los contribuyentes generarán pérdidas
que las rentas gravables serán significativamente
inferiores a las obtenidas en el año anterior, o
que las retenciones en la fuente del impuesto a
la renta cubrirán el monto del impuesto a la
renta a pagar en el ejercicio
Art. 75 del Reglamento para la Aplicación de la
(informar no pago, derogado)
RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No.
NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009,
PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16
DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y
REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y
PORCENTAJES APLICABLES CAPÍTULO I DE LA
SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DE
ANTICIPO Art. 1.- El anticipo de impuesto a
la renta del que trata la presente Resolución,
corresponde al que están obligados a determinar y
pagar los sujetos pasivos, en cumplimiento a lo
dispuesto en el numeral 2 del artículo 41 de la
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,
independientemente de la forma de cálculo
aplicada de acuerdo a lo establecido en la citada
norma y su reglamento. Art. 2.- Es potestad
de la Administración Tributaria conceder la
exoneración o reducción del anticipo de Impuesto
a la Renta considerando los fundamentos de hecho
y de derecho aplicables. Art. 3.- La solicitud
del sujeto pasivo debe presentarse como máximo
hasta el último día hábil del mes de junio de
cada año. Las solicitudes presentadas a partir
del 1 de julio de cada año serán consideradas
como improcedentes y el sujeto pasivo tendrá la
obligación de declarar y pagar el anticipo
PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN)
Art. 4.- La solicitud de exoneración o
reducción de anticipo, deberá ser presentada por
escrito y contendrá la siguiente información
La designación de la autoridad administrativa
ante quien se formule la solicitud
El nombre y apellido del compareciente el
derecho por el que lo hace el número del
registro de contribuyentes, o el de la cédula de
identidad, en su caso
La indicación de su domicilio permanente, y para
notificaciones, el que señalare
Mención del objeto de la solicitud y la expresión
de los fundamentos de hecho y de derecho en que
se apoya, expuestos clara y sucintamente
La petición o pretensión concreta que se formule
La firma del compareciente o representante legal
Cuadro de información histórica y proyectada
detallado en el artículo 9 de la presente
Resolución respecto de los valores de ingresos
gravados, costos y gastos deducibles, utilidad o
pérdida del ejercicio, impuesto a la renta
causado y retenciones que le han efectuado, la
metodología y cálculos utilizados en la
proyección (en medios físico y magnético),
detalle de las fuentes oficiales de los datos
utilizados, detalle de los factores y variables
que afecten a la proyección, y toda la
información que sustente los fundamentos
presentados en la solicitud.
Art. 5.- Condiciones que se deben cumplir para
solicitar la exoneración o reducción del
Que el sujeto pasivo demuestre que obtendrá
pérdidas en el año fruto de la actividad
generadora de sus ingresos o,
Que el sujeto pasivo demuestre que sus rentas
gravables (utilidad gravable) del año serán
significativamente inferiores a las obtenidas en
el año anterior o,
Que el sujeto pasivo demuestre que las
que le efectuarán cubrirán el monto del impuesto
a la renta causado en el ejercicio.
DE LOS PORCENTAJES APLICABLES PARA LA REDUCCIÓN O
EXONERACIÓN DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Art. 6.- De conformidad con lo expuesto en los
literales a) y c) del artículo 5 de la presente
Resolución, se otorgará la exoneración total del
pago del anticipo de impuesto a la renta, cuando
el sujeto pasivo demuestre con la documentación
Obtendrá pérdidas en el año objeto de la
solicitud o que,
Las retenciones en la fuente de impuesto a la
renta proyectadas por el sujeto pasivo serán
iguales o mayores al impuesto a la renta causado
proyectado o que,
La utilidad gravable proyectada del sujeto pasivo
se reducirá en un porcentaje mayor al 80.01
respecto de la declarada en el ejercicio
PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) Art.
7.- Se concederán los siguientes porcentajes de
reducción del anticipo de impuesto a la renta,
relacionando el porcentaje de disminución de las
rentas gravadas proyectadas por el sujeto pasivo
en el año y las declaradas en el ejercicio
inmediato anterior, de la siguiente
forma Reducción del 25.00, cuando el sujeto
pasivo demuestre que la utilidad gravable
proyectada se reducirá entre el 20.00 y el
40.00 respecto de la declarada en el ejercicio
inmediato anterior Reducción del 50.00,
cuando el sujeto pasivo demuestre que la utilidad
gravable proyectada se reducirá entre el 40.01 y
el 60.00 respecto de la declarada en el
ejercicio inmediato anterior Reducción del
75.00, cuando el sujeto pasivo demuestre que la
utilidad gravable proyectada se reducirá entre el
60.01 y el 80.00 respecto de la declarada en el
ejercicio inmediato anterior. Art. 8.- Si
concurrieren simultáneamente dos o más
situaciones de las detalladas anteriormente, se
aplicará la que sea más favorable para el sujeto
pasivo. Art. 9.- La proyección de los valores
correspondientes a ingresos gravados, costos y
gastos deducibles, utilidad o pérdida del
ejercicio, impuesto a la renta causado y
retenciones que le han efectuado en el año al que
corresponde el anticipo (N), deberá ser realizada
por el sujeto pasivo, en base a una serie
histórica mensual, de por lo menos el año
anterior (N-1) hasta el mes de abril del año al
que corresponde el anticipo y deberá corresponder
a la información que arrojen sus estados
financieros con corte mensual o sus registros, de
no estar obligado a llevar contabilidad según el
PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) Art. 10.-
La información presentada por el sujeto pasivo
deberá ser consistente con sus transacciones
comerciales efectuadas, las declaraciones de
Impuesto al Valor Agregado y las de Impuesto a la
Renta presentadas hasta la fecha de la solicitud
de exoneración o reducción del anticipo y
respecto a la proyección, deberá considerar los
distintos factores o variables que afecten a la
misma. Art. 11.- Es potestad de la
Administración Tributaria analizar y validar la
información y proyecciones presentadas por los
sujetos pasivos para verificar su aplicabilidad y
consistencia, así como toda la información
relacionada con los fundamentos de hecho
expuestos en sus solicitud. Si las proyecciones o
la información presentada no fuere consistente
con los argumentos expuestos, la Administración
Tributaria comunicará del particular al sujeto
pasivo en la correspondiente Resolución y
considerando las inconsistencias detectadas,
podrá negar o aceptar parcialmente la solicitud
de exoneración o reducción de anticipos
presentada por el sujeto pasivo. Art. 12.- Las
nuevas empresas o sociedades recién constituidas
no estarán sujetas al pago de este anticipo hasta
que culmine el segundo año de operación efectiva,
entendiéndose por tal la iniciación de su proceso
productivo y comercial, con excepción de las
empresas urbanizadoras o constructoras que vendan
terrenos o edificaciones a terceros y a las
empresas de corta duración que logren su objeto
en un período menor a dos años. Art. 13.- En
cualquier caso, para acogerse al beneficio de la
reducción o exoneración prevista en la normativa
legal vigente, el sujeto pasivo deberá demostrar
fehacientemente y con la documentación
correspondiente sus fundamentos de hecho
expuestos en la respectiva solicitud. Art. 14.-
El Servicio de Rentas Internas, garantizará la
confidencialidad de la información entregada por
los sujetos pasivos, con fines de cumplimiento
tributario de conformidad con lo previsto en el
15.- El Servicio de Rentas Internas se reserva
su derecho de ejercer su facultad determinadora
prevista en los artículos 68, 87, 90 y 91 del
Código Tributario, para garantizar el estricto
cumplimiento de la normativa tributaria
aplicable. DISPOSICIONES GENERALES Primera.-
Deróguese de manera expresa la Resolución No.
NAC-DGER2008-0884 publicada en el Registro
Oficial No. 381 de 15 de julio de
2008. Segunda.- La presente Resolución entrará
en vigencia a partir de la presente fecha sin
perjuicio de su publicación en el Registro
Mandato Constituyente No. 16, Suplemento del
Registro Oficial No. 393, 31 de julio de
2008 Artículo 7.- Estarán exentas del pago del
impuesto a la renta las utilidades provenientes
de la producción y de la primera etapa de
comercialización dentro del mercado interno de
productos alimenticios de origen agrícola,
avícola, cunícola, pecuario y piscícola (cultivo
de peces) que se mantengan en estado natural, y
aquellas provenientes de la importación y/o
producción nacional para la comercialización de
insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y
fertilizantes). Esta exoneración se aplicará
exclusivamente a la parte de dichas utilidades
que sea reinvertida en la misma actividad. La
primera etapa de comercialización es aquella en
la que la transferencia se realiza directamente
por parte del productor residente en el país a un
intermediario o consumidor final. Por estado
natural de los productos alimenticios se estará a
lo definido en la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno. () Artículo 8.- En caso de
que se realicen transferencias locales y
exportaciones de productos alimenticios, la
exoneración del impuesto a la renta corresponderá
exclusivamente a la parte de las utilidades
atribuible a los ingresos por las transferencias
locales. () Artículo 11.- Los contribuyentes
que prevean acogerse total o parcialmente al
beneficio del que trata este Mandato, podrán
abstenerse, en la misma proporción, del pago del
Anticipo del Impuesto a la Renta calculado en su
declaración del ejercicio económico anterior. Sin
embargo, de no configurarse el derecho a la
exención, deberán liquidarlo y pagarlo en la
parte que corresponda, con los intereses
respectivos desde la fecha en la que debió
hacerse el pago.
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