Source: http://ww1.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/013.htm
Timestamp: 2019-04-23 22:29:18
Document Index: 62414953

Matched Legal Cases: ['Artículo 184', 'Artículo 3', 'Artículo 177', 'Artículo 106', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 5', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 174', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 5']

APRUEBAN REGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES Y CRITERIOS PARA APLICAR SANCIONES DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULO Y DE COMISO
(Publicada el 20 de enero del 2000)
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT se aprueban las normas que regulan el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y de los criterios para aplicar las sanciones de internamiento temporal de vehículo y de comiso.
El objetivo principal de la antes indicada resolución es integrar en un mismo cuerpo normativo las normas sobre gradualidad para unificar, en lo posible, el tratamiento de la las distintas infracciones y, de esta forma, facilitar la comprensión del régimen. Es así que se derogan las Resoluciones de Superintendencia N°s 050-95/SUNAT, 071-95/SUNAT, 008-99/SUNAT, 009-99/SUNAT y 067-99/SUNAT.
Asimismo, se han dado, entre otras, las siguientes modificaciones:
Se indica la forma en que se subsanarán las infracciones para facilitar el acogimiento al régimen.
2. Mayor claridad para determinar la frecuencia
Se indica qué supuestos determinan que se esté incurriendo en la misma infracción.
Se elimina el criterio de reconocimiento de la infracción para evitar que el infractor realice trámites adicionales a los vinculados a la subsanación de la infracción.
4.1. Se establece una rebaja de 100% en la sanción de multa correspondiente para quienes incurren en la infracción tipificada en el numeral 1 del Art. 176° del Código, por considerarse no presentada la declaración, al omitirse o consignarse en forma errada, el número de RUC o el periodo tributario, según corresponda. (Ver Anexo A)
4.2. Se establece, según la frecuencia, topes para la multa alternativa al comiso y para la multa a que se refiere el Artículo 184° del Código. (Ver Anexos D y E)
4.3. Se descarta el cálculo de la multa alternativa al comiso en función al promedio de los ingresos netos del infractor y se vincula al valor del bien relacionado con la infracción o, en caso de no contar con dicho valor, a un porcentaje de la UIT. (Ver Anexo E)
Finalmente, cabe indicar que en la página web de la SUNAT, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe se podrá acceder desde el 24 de enero del año 2000 al texto de la resolución así como a varias ayudas que facilitarán su conocimiento.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 013-2000/SUNAT
Artículo 3°.- La SUNAT difundirá y facilitará el acceso al contenido de la presente resolución, entre otros medios, a través de su página web, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
· la declaración jurada correspondiente, si omitió presentarla; o,
Presentando las declaraciones en la forma y/o condiciones establecidas por la SUNAT.(1)
· Proporcionando la información que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. (2)
· Proporcionando la información que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. (3)
· Exhibiendo los carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT. (4)
· Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. (5)
Las Resoluciones de Multa derivadas de las infracciones previstas en el Anexo A; así como la Resolución de Determinación u Orden de Pago vinculada a la infracción tipificada en el numeral 13 del Artículo 177° del Código.
La Resolución de Internamiento.
La Resolución que dispone el cierre.
El período de cierre será el doble del previsto en la resolución impugnada (1).
1. Las multas previstas en el Anexo E. 20 % más del monto señalado en el Anexo correspondiente, según el caso.
2. Las multas a que se refiere el Anexo F.
(1) Sustituido por el Artículo Unico de la Resolución de Superintendencia N° 066-2000, publicada el 19 de mayo de 2000.
(2) Sustituido por el Artículo Unico de la Resolución de Superintendencia N° 066-2000, publicada el 19 de mayo de 2000.
TERCERA.- Precísase que para el cómputo de la frecuencia se considera inclusive la infracción por la que se realiza el acogimiento al Régimen, sin que se requiera que ésta se encuentre firme o consentida, en la vía administrativa.
Para la aplicación de la gradualidad correspondiente a las infracciones que a continuación se detallan se considerará el criterio de la subsanación, pudiendo ser voluntaria o inducida por la Administración Tributaria.(1)
Artículos del Código DESCRIPCION DE LA INFRACCION PORCENTAJE DE REBAJA EN LA MULTA
SUBSANACION VOLUNTARIA REBAJA SUBSANACION INDUCIDA REBAJA
Art.173° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Numeral 1 -No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (2) de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción. 100% Si se subsana la infracción dentro del plazo de tres días hábiles contados a partir de la fecha en que surta efecto la notificación (2) de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción 50%
Numeral 3 -Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
Numeral 5 -No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros, dentro de los plazos establecidos.
Numeral 6 -No consignar el número de registro del contribuyente en los documentos o formularios que se presenten ante la Administración Tributaria.
Art. 175° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Numeral 2 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (2) del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse. 90% Si se subsana la infracción a partir de que surte efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse pero antes que se realice la notificación de la Resolución de Determinación o Resolución Multa, relativa a dicho período. 60%
Numeral 3 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Numeral 4 -Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintencia de la SUNAT. (3) No aplicable Si se subsana la infracción luego que la SUNAT le otorgue al infractor el plazo para ello, pero antes que la SUNAT verifique si se realizó la subsanación. 50%
Numeral 5 -No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Art.176° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Numeral 1 -No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos(4):
* Si omitió presentar la declaración
* Si se consideró como no presentada la declaración (5).
Si se subsana la infracción antes que surta efectola notificación (2) de la SUNAT en la que se leindica al infractor que ha incurridoen infracción.
100% Si se subsana la infracción dentro del plazo de tres días hábiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificación (2) de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción.
Numeral 2 -No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. 100% 80%
Numeral 3 -Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. 80% 50%
Numeral 4 -Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. 100% 50%
Numeral 6 -Presentar las declaraciones en la forma y/o condiciones distintas a las establecidas por la Administración Tributaria. 100% 50%
Art. 177° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Numeral 8 -No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite. Si se comparece antes de la notificación de la segunda citación. 100% Si se comparece después de notificada la segunda citación y antes de suscribirse el Acta de no Comparecencia correspondiente a la misma. 50%
Numeral 10 -No exhibir, ocultar o destruir carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. No aplicable Si se subsana la infracción luego que la SUNAT le otorgue al infractor el plazo para ello, pero antes que la SUNAT verifique si se realizó la subsanación. 50%
Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que se debió retener o percibir en el plazo establecido por la ley. Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse. 95% Si se subsana la infracción desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse pero antes de la notificación de la Resolución de Determinación o Resolución Multa, relativa a dicho período. 60%
(1) En caso de no subsanar la multa, ésta será equivalente al 100% de la establecida en la Tabla correspondiente.
(2) El Artículo 106° del Código señala que la notificación surte efecto desde el día hábil siguiente al de su recepción o de su publicación, aún cuando en este último caso, la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.
(3) La única disposición transitoria de la R.S. N° 078-98/SUNAT dispone que para la configuración de esta infracción, el cómputo del plazo máximo de atraso para el registro de operaciones ocurridas hasta el 20.08.98 se inicie a partir del día siguiente, salvo tratándose del Registro de Ventas e Ingresos.
(4) Para la aplicación de la sanción de cierre se utilizará el Anexo B.
(5) Se considera como no presentada la declaración, si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el periodo tributario, según corresponda.
En el caso de las infracciones que se indican a continuación, se reducirá la sanción de cierre y la multa a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código considerando únicamente el criterio de frecuencia.
Artículos del Código DESCRIPCION DE LA INFRACCION FRECUENCIA
1ra. vez 2da. vez 3ra. vez (4)
Art.175° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Numeral 6 No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; así como los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnéticos o los microarchivos 4 6 8 DÍAS DE CIERRE
3,50 % 4,00% 6,00% MULTA (1) (3)
Numeral 1 No presentar las declaraciones que contegan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. (2) 4 6 8 DÍAS DE CIERRE
Art.177° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Numeral 2 Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del término prescriptorio. 4 6 8 DÍAS DE CIERRE
Numeral 6 Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación sin observar el plazo que establezca la Administración Tributaria. 2 4 6 DÍAS DE CIERRE
2,00 % 3,50 % 4,00% MULTA (1) (3)
(1) Los porcentajes se aplican sobre los ingresos netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.
(2) La sanción se aplica según el presente anexo si el infractor no se ha eximido de la sanción de cierre de acuerdo a lo previsto en el primer párrafo de la Nota de la Tabla que le corresponda.
(3) La multa a que se refiere el presente anexo no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 2 UIT, 4 UIT, 6 UIT tratandose de la primera vez, segunda y tercera vez, respectivamente.
(4) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectado la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.
En el caso de las infracciones que se indican a continuación, se reducirá la sanción de cierre y de la multa a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código considerando únicamente los criterios de frecuencia y/o subsanación.
1ra. vez 2da.vez 3ra. vez (5)
S/SUBSAN. C/SUBSAN. S/SUBSAN. C/SUBSAN. S/SUBSAN. C/SUBSAN.
Numeral 1 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.(1) 6 3 8 5 9 7 DÍAS DE CIERRE
3,00% 2,50% 5,00% 4,50% 7,00% 6,50% MULTA (3) (4)
Numeral 2 Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del término prescriptorio.(1) 6 3 8 5 9 7 DÍAS DE CIERRE
Numeral 4 No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas computarizados. (1) 6 3 8 5 9 7 DÍAS DE CIERRE
Numeral 6 Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus propias actividades o las de terceros con los que guarde relación sin observar la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. (2) 5 3 7 5 8 7 DÍAS DE CIERRE
2,70% 2,50% 4,70% 4,50% 6,70% 6,50% MULTA (3) (4)
Numeral 6 No proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación.(2) 6 3 8 5 9 7 DÍAS DE CIERRE
(1) Si el infractor no se ha eximido de la sanción por no haber subsanado la infracción en el plazo de tres (3) días hábiles a que se refiere el primer párrafo de las notas de las Tablas, el infractor podrá graduar la sanción de cierre o la multa mencionada en el Artículo 183° del Código, subsanando la infracción en el plazo que le otorgue la SUNAT para este fin o, en su defecto, en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes al plazo a que se refieren las Tablas.
(2) Si el infractor no se ha eximido de la sanción por no haber subsanado la infracción en el plazo de tres (3) días hábiles a que se refiere el primer párrafo de las notas de las Tablas, el infractor podrá graduar la sanción de cierre o la multa a que se refiere el Artículo 183° del Código, subsanando la infracción en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes al plazo a que se refieren las Tablas.
(3) Los porcentajes se aplican sobre los ingresos netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.
(4) La multa a que se refiere el presente anexo no podrá ser menor al 10% de la UIT, ni mayor a 3 UIT, 5 UIT y 8 UIT, tratándose de la primera vez, segunda y tercera vez, respectivamente.
(5) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectado la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.
MONTO DE LA MULTA (1)
Infracciones: Numerales 6 y 7 del Arículo 174° del Código
INCUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PRINCIPALES (1) (ver Anexo E1) INCUMPLIMIENTO DE REQUISITOS SECUNDARIOS (8)
1ra. vez 2da. vez 3ra. vez 4ta. vez en adelante 1ra. vez 2da. vez 3ra. vez 4ta. vez en adelante
TABLA I 7% (2) 10% (2) 13% (2) 15%(2) 5% (3) 8%(3) 11% (3) 13% (3)
TABLA II 25% UIT 50% UIT 1UIT 2 UIT(6) 12% UIT 25%UIT 50%UIT 1UIT(7)
TABLA III 15% I.B. 20% I.B. 25% I.B. 30% I.B.(9) 10% I.B. 15% I.B. 20% I.B. 25% I.B.(9)
(1) Si no se presenta el comprobante de pago, la guía de remisión o el documento que corresponda, se aplicará la sanción prevista para el incumplimiento de requisitos principales.
(2) Los infractores ubicados en la Tabla I, calcularán la multa aplicando el porcentaje que corresponda sobre el valor del bien relacionado con la infracción que motiva la sanción. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles siguientes a la intervención.El tope de la multa será de cinco (5) UIT hasta la tercera vez. A partir de la cuarta vez el tope de la multa se incrementará en 5 UITs cada vez que se incurra en una nueva infracción, hasta el máximo que establezca la ley.
En aquellos casos en los que no se determine el valor del bien se aplicará el monto tope que corresponda según lo señalado en el párrafo anterior.
(3) Los infractores ubicados en la Tabla I, calcularán la multa aplicando el porcentaje que corresponda sobre el valor del bien relacionado con la infracción que motiva la sanción. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles siguientes a la intervención.El tope de la multa será de tres (3) UIT hasta la tercera vez. A partir de la cuarta vez el tope de la multa se incrementará en 3 UITs cada vez que se incurra en una nueva infracción, hasta el máximo que establezca la ley.
(4) Se considera la UIT vigente al momento de la detección de la infracción.
(5) Se considera el Impuesto Bruto - I.B. de la categoria a la que corresponda el infractor al momento de detectarse la infracción.
(6) Desde la quinta vez el tope de la multa se incrementará en 1 UIT cada vez que se incurra en una nueva infracción, hasta el máximo que establezca la ley.
(7) Desde la quinta vez el tope de la multa se incrementará en 1/2 UIT cada vez que se incurra en una nueva infracción, hasta el máximo que establezca la ley.
(8) Según el numeral 3 del Artículo 5°, los requisitos secundarios son los exigidos por las normas correspondientes y no previstos en el Anexo E1.
(9) Monto de la multa desde la cuarta vez en que se comete o detecta la misma infracción según el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.
SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULO
Infracciones: Numeral 3 del Artículo 174° del Código
INCUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PRINCIPALES (1) (ver Anexo E1)
INCUMPLIMIENTO DE REQUISITOS SECUNDARIOS (5)
(A) Sanción de internamiento - Expresado en número de días de internamiento
(B) Multa alternativa a la sanción de Internamiento temporal
(C) Monto de multa adicional, según lo previsto en la Nota 2 de las Tablas.
(1)Si no se presenta el comprobante de pago, la guía de remisión o el documento que corresponda, se aplicará la sanción prevista para el incumplimiento de requisitos principales.
(2) Si el remitente le ha entregado al transportista la guía de remisión o el comprobante de pago correspondiente, la multa será equivalente a la suma del monto señalado en la columna (B) más el monto obtenido de aplicar el porcentaje señalado en la columna (C) al valor del bien que era transportado.
(3) Se considera la UIT vigente al momento en que se detecta la infracción.
(4) Se considera el Impuesto Bruto - I.B. de la categoria que le corresponde al infractor al momento de detección de la infracción.
(5) Según lo previsto en el numeral 3 del Artículo 5°, los requisitos secundarios son los exigidos por las normas correspondientes y no previstos en el Anexo E1.
(6) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectado la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.
(3) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectada la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.