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Timestamp: 2019-02-20 22:32:02
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Matched Legal Cases: ['artículo 32', 'artículo 32', 'Artículo 32', 'artículo 32', 'Artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 4']

A & S BUSINESS CONSULTANCY S.A.C. - Precios de Transferencia - Perú
Los Precios de Transferencia en Perú tienen más de 15 años de existir en su legislación, por lo que no resulta un tema nuevo para los contribuyentes. El 31 de diciembre de 2016, fue publicado el Decreto Legislativo N°1312, el cual modifica el artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, respecto a los métodos de análisis de precios de transferencia. El Decreto incorpora el numeral 7 al inciso e), en donde se establece la posibilidad de aplicar otros métodos para determinar el valor de mercado cuando no resulte apropiada la aplicación de los otros métodos.
Adicionalmente, se incluye el inciso i) en el artículo 32-A, el cual menciona que los contribuyentes deben cumplir el Test de Beneficio para la deducción de costos y gastos originados en la prestación de servicios entre empresas partes relacionadas. El Decreto N°1312 entró en vigor el 1ro de enero de 2017.
Cabe señalar que el 17 de noviembre de 2017, se publica el Decreto Supremo No. 333-2017-EF, que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta con el objetivo de establecer nuevas disposiciones sobre las Declaraciones Juradas Informativas de Precios de Transferencia.
Es importante destacar que a pesar de que Perú no se encuentra adherida a la Organización para la Cooperación del Desarrollo Económico (“OCDE”), ha sido un país bastante activo y receptivo con respecto a los foros organizados por dicho organismo, sobre todo con lo relacionado al Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, por sus siglas en inglés).
En el texto de la Ley de Impuesto Sobre la Renta aprobado por Decreto Supremo No. 179-2004-EF del 31 de diciembre de 2005 que recoge las modificaciones del Decreto Legislativo 945 sancionado el 23 de diciembre de 2003 para incluir normas de control fiscal sobre precios de transferencia, así como las modificaciones de la ley Nro.28655, publicada el 29 de diciembre de 2005 establece lo siguiente:
Artículo 32°A.- En la determinación del valor de mercado de las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32°, deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones:
• Sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias y establecimientos permanentes.
• Sociedades filiales, subsidiarias y establecimientos permanentes, entre sí.
• Participación directa o indirecta en la dirección, administración, control o capital.
• Mismos miembros, socios o accionistas participantes en junta directiva o toma de decisiones.
• Por parentesco o afinidad hasta cierto grado con los directivos o administradores.
• Proporción de transacciones.
• Sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes.
En caso de que los precios pactados por el contribuyente no estén valorados conforme el Principio de Plena Competencia, la Autoridad Tributaria tiene la facultad de ajustar el valor convenido por las partes cuando este determine en el país un menor impuesto del que correspondería por aplicación de normas de precios de transferencia. Artículo 32-A de la LIR.
Por otro lado, según art. 177, numeral 27 de la LIR, no exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País, se aplicará una multa del 0.6% de los ingresos netos (no menos de 10% de UIT ni mayor a 25 UIT).
Como se mencionó anteriormente, derivado de la entrada en vigor de las modificaciones al art. 32-A de la LIR por el Decreto Legislativo 1312, a partir del año 2017 quedó sin efectos la Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia, la cual se presentaba mediante el PDT 3560. Cabe destacar que dicha declaración, solo es efectiva para periodos anteriores al 2016.
• Los contribuyentes con ingresos superiores a 2,300 UIT (Unidades Impositivas Tributarias) presentarán la Declaración Jurada Informativa Reporte Local, respecto de las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.
• Los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados superen los 20,000 UIT (Unidades Impositivas Tributarias), presentarán anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, que contenga la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo, y su posición financiera y fiscal.
• Los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deberán presentar anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País, la cual contendrá información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.
La información mínima que debe contener cada una de las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País, se señalan en las modificaciones que se hacen Reglamento, mediante el Decreto Supremo 333-2017-EF. Cabe mencionar que el contenido específico para la presentación de las declaraciones juradas informativas, se basa en los lineamientos planteados por la Acción 13 del Plan BEPS.
Los artículos 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (“LIR”), obligan al contribuyente a pactar a valor de mercado sus transacciones de ventas, aporte de bienes, y demás transferencias de propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción.
La Resolución 175-2013/SUNAT en su artículo 4º publicada el 29 de mayo de 2013, y que modifica la Resolución 167-2006/SUNAT, obliga a los contribuyentes a contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable: (i) los ingresos devengados superen los seis millones de nuevos soles, y el monto de operaciones supere un millón de nuevos soles; y/o enajenen bienes a sus partes vinculadas (nacionales y/o extranjeras) y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo imputable.
a. A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales para efectos del Impuesto a la Renta, que no generan rentas de tercera categoría.
b. A las empresas que, según la Ley Nº 24948 (Ley de la Actividad Empresarial del Estado), conforman la Actividad Empresarial del Estado y se encuentran sujetas a la citada Ley.
De acuerdo con el Código Orgánico Tributario la prescripción es de es de cuatro (4) años, extendiéndose a seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• Método del Precio Comparable no Controlado (CUP);
• Método del Precio de Reventa (MPR);
• Método del Costo Adicionado (MCA);
• Método de División de Beneficios (MDB); y
• Método del Margen Neto Transaccional (MMNT).
Perú con el objetivo de poder formar parte de la OCDE, ha avanzado en sus políticas de estado, esto lo ha demostrado en el reciente pedido de facultades legislativas por parte del ejecutivo al congreso en el que se incluyó expresamente la posibilidad de adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE sobre intercambio de información, tributación internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la elusión tributaria.
Mediante el Decreto Legislativo Nro. 1312 que modifica la Ley del Impuesto a la Renta, esto ha sido posible ya que se han incorporado de acuerdo con las recomendaciones de las acciones del Plan BEPS, las Declaraciones Juradas Informativas; i) Reporte Local, ii) Reporte Maestro y iii) Reporte País por País, estos dos últimos exigibles a partir del año 2018. Asimismo, las disposiciones específicas que fueron emitidas sobre el contenido de estas Declaraciones Juradas Informativas, se encuentran en línea con la acción 13 del Plan BEPS de la OCDE.
Descargar Decreto Supremo Nº 333_2017EF
Descargar Decreto Ley Nº 1312
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 014 -2018/SUNAT - NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA REPORTE LOCAL (FORMULARIO VIRTUAL N.° 3560)
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