Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=V%20R%2059/03
Timestamp: 2019-04-24 21:10:15
Document Index: 67758301

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 17', '§ 17', 'Art. 22', 'Art. 28', '§ 6', '§ 4', '§ 17', '§ 17', 'Art. 22', 'Art. 28', '§ 4', '§ 17', 'EuG', '§ 6', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 17', '§ 6', '§ 17', '§ 6', '§ 6', 'EuG', '§ 6', 'EuG', 'EuG', '§ 6', '§ 17', '§ 17', 'EuG', '§ 4', '§ 6', '§ 17', '§ 6', 'EuG', 'EuG', 'EuG', '§ 17', '§ 6', '§ 17', '§ 6', '§ 6', 'EuG', '§ 6', '§ 6', '§ 17']

Rechtsprechung: V R 59/03 - dejure.org
Weitere Entscheidung unten: BFH, 10.02.2005
UStG 1993 § 6a; UStDV 1993 § 17a, § 17c; Richtlinie 77/388/EWG Art. 22, Art. 28c Teil A
UStG 1993 § 6a Abs. 1 und 3, § 4 Nr. 1 Buchst. b; UStDV 1993 § 17a, § 17c; Richtlinie 77/388/EWG Art. 22, Art. 28c Teil A
Innergemeinschaftlicher Handel - Nachweispflichten im innergemeinschaftlichen Handel
Verpflichtung eines Unternehmers zum Nachweis der Voraussetzungen einer innergemeinschaftlichen Lieferung; Auslegung der Nachweispflichten eines Unternehmers als materiellen Voraussetzungen für die Befreiung als innergemeinschaftliche Lieferung; anforderungen an den Nachweis einer innergemeinschaftlichen Lieferung
Innergemeinschaftliche Lieferung: Voraussetzungen und Nachweis
Zur Pflicht, das Vorliegen einer umsatzsteuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung nachzuweisen
Pflicht zum Nachweis umsatzsteuerfreier innergemeinschaftlicher Lieferung ist europarechtskonform
Umsatzsteuerbetrug - BFH zur Umsatzsteuerfreiheit bei innergemeinschaftlichen Lieferungen - eine Trendwende?
Innergemeinschaftliche Lieferung - Änderung der Rechtsprechung zum Buch- und Belegnachweis
heuking.de , S. 17 (Entscheidungsbesprechung)
Änderungen bei den umsatzsteuerlichen Nachweispflichten für innergemeinschaftliche Lieferungen (Gerd Kostrzewa)
Zusammenfassung von "Anmerkung zum Urteil des BFH vom 06.12.2007, Az.: V R 59/03 (Nachweis der Voraussetzungen für die Befreiung als innergemeinschaftliche Lieferung)" von StB Dr. Matthias Hiller, original erschienen in: BB 2008, 597 - 598.
Kurznachricht zu "Anmerkung zur Entscheidung des BFH vom 06.12.2007, Az.: V R 59/03 (Nachfolgeentscheidung des BFH in Sachen Collée)" von RA/StB/Dipl.-Fw. Stefan Heinrichshofen, original erschienen in: EU-UStB 2008, 21 - 22.
Umsatzsteuergesetz (1993), §§ 4, No. 1, Buchstabe b, und 6a I 1 No. 1, III 1 und 2 ; Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (1993), §§ 17a I, 17c I 1
BFHE 219, 469
BB 2008, 359
BB 2008, 594
BB 2008, 595
DB 2008, 333
BStBl II 2009, 57
Aufgrund dieses EuGH-Urteils hat der Senat entgegen seiner früheren Rechtsprechung entschieden, dass die gemäß § 6a Abs. 3 UStG i.V.m. §§ 17a ff. UStDV bei innergemeinschaftlichen Lieferungen bestehenden Nachweispflichten keine materiellen Voraussetzungen für die Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen sind (BFH-Urteile vom 8. November 2007 V R 72/05, BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und vom 6. Dezember 2007 V R 59/03, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, jeweils zweiter Leitsatz).
Zwar ist weiterhin davon auszugehen, dass die Voraussetzungen der innergemeinschaftlichen Lieferung nach § 6a Abs. 1 UStG nicht erfüllt sind, wenn der Unternehmer den gemäß § 6a Abs. 3 UStG i.V.m. §§ 17a ff. UStDV bestehenden Nachweispflichten nicht nachkommt (BFH-Urteile in BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, jeweils dritter Leitsatz).
Die Lieferung ist jedoch steuerfrei, wenn trotz Nichterfüllung der Nachweispflichten "aufgrund der objektiven Beweislage feststeht", dass die Voraussetzungen der innergemeinschaftlichen Lieferung vorliegen (BFH-Urteile in BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, jeweils vierter Leitsatz).
Aufgrund des fehlenden materiell-rechtlichen Charakters der Nachweispflichten sind Ausfuhrlieferungen im Übrigen trotz Nichterfüllung der Nachweispflichten steuerfrei, wenn "aufgrund der objektiven Beweislage feststeht", dass die Voraussetzungen der Ausfuhrlieferung vorliegen (BFH-Urteile in BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, jeweils vierter Leitsatz zur innergemeinschaftlichen Lieferung).
Hierfür können Feststellungen der deutschen (BFH-Urteil in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, unter II.2.) oder einer ausländischen Finanzverwaltung (BFH-Urteil in BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, unter II.1.b und II.2.) berücksichtigt werden.
§ 6a Abs. 3 UStG i.V.m. §§ 17a ff. UStDV sind mit dem Gemeinschaftsrecht vereinbar (BFH-Urteile vom 8. November 2007 V R 26/05, BFHE 219, 410, BStBl II 2009, 49, und vom 6. Dezember 2007 V R 59/03, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, jeweils erster Leitsatz).
Kommt der Unternehmer den auf der Grundlage von § 6a Abs. 3 UStG bestehenden Pflichten zum Nachweis der Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 und 2 UStG nicht oder nur unvollständig nach, ist die Lieferung steuerpflichtig (BFH-Urteile vom 8. November 2007 V R 72/05, BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, jeweils dritter Leitsatz).
Die innergemeinschaftliche Lieferung ist dann nur steuerfrei, wenn aufgrund der objektiven Beweislage zweifelsfrei feststeht, dass ihre objektiven Merkmale erfüllt sind (…EuGH-Urteil Collée in Slg. 2007, I-7861, BFH/NV Beilage 2008, 34 Randnrn. 29 ff.; BFH-Urteil in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, vierter Leitsatz).
Die Regelungen des § 6a Abs. 3 UStG bestimmen vielmehr lediglich, dass und wie der Unternehmer die Nachweise zu erbringen hat (BFH-Urteil vom 6. Dezember 2007 V R 59/03, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57).
Die Steuerbefreiung der innergemeinschaftlichen Lieferung setzt auch nicht voraus, dass der innergemeinschaftliche Erwerb in dem anderen Mitgliedstaat tatsächlich besteuert worden ist (EuGH-Urteil Teleos in Slg. 2007, I-7797 Rdnrn. 69 ff.; BFH-Urteil in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57).
Der Bundesgerichtshof führte unter Hinweis auf eine Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFHE 219, 469), die im Anschluss an eine Vorabentscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften (EuGH…, Urteil vom 27. September 2007, Rs. C-146/05, Collée, Slg. 2007, S. 1-7861) ergangen war, aus, dass die Erfüllung der Nachweispflichten nach § 6a Abs. 1 und Abs. 2 UStG, § 17a Abs. 1, § 17c Abs. 1 UStDV grundsätzlich keine materielle Voraussetzung der Steuerbefreiung sei.
Zwar ist nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) im Anschluss an das EuGH-Urteil vom 27. September 2007 Rs. C-146/05 --Collèe-- (…Slg. 2007, I-7861, BFH/NV Beilage 2008, 34, UR 2007, 813) die Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 1 Buchst. b i.V.m. § 6a Abs. 1 UStG zu gewähren, wenn trotz der Nichterfüllung der formellen Nachweispflichten nach §§ 17a, 17c UStDV aufgrund der objektiven Beweislage feststeht, dass die Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 UStG vorliegen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 6. Dezember 2007 V R 59/03, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57; BFH-Beschluss vom 29. Juli 2009 XI B 24/09, BFHE 226, 449, unter II.3., m.w.N.).
Buch- und Belegnachweis sind nach der Rechtsprechung des EuGH (Urteil vom 27. September 2007 Rs. C-146/05 --Collée--, Slg. 2007, I-7861) und dem Folgeurteil des BFH vom 6. Dezember 2007 V R 59/03 (BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57) keine materiellen Voraussetzungen für die Befreiung als innergemeinschaftliche Lieferung, sondern bestimmen lediglich, dass und wie der Unternehmer die Nachweise zu erbringen hat.
Daher ist insoweit irrelevant, ob diese Erwerbsbesteuerung in Portugal tatsächlich stattgefunden hat (vgl. EuGH-Urteil vom 27. September 2007 Rs. C-409/04 --Teleos--, Slg. 2007, I-7797, Randnrn. 69 ff.; BFH-Urteil in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, unter II.1.a, sowie BFH-Urteil vom 30. März 2006 V R 47/03, BFHE 213, 148).
Davon scheint auch der BFH im Folgeurteil Collée in BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57 auszugehen.
Sie sind indes grundsätzlich keine materielle Voraussetzungen für die Befreiung von der Umsatzsteuer (BFH DStR 2008, 297, 299 im Anschluss an die Vorabentscheidung des EuGH…, Urt. vom 27. September 2007 - Rechtssache C-146/05 - Collé).
Darüber hinaus muss sich aus der Versicherung bzw. aus der Empfangsbestätigung ergeben, dass der Abnehmer den Beauftragten mit der Beförderung des Liefergegenstandes in das übrige Gemeinschaftsgebiet beauftragt hat (§ 17 Abs. 2 Nr. 4 UStDV; vgl. BFH-Urteile vom 06.12.2007 V R 59/03, BStBl II 2009, 57 …und vom 08.11.2007 V R 26/05, BStBl II 2009, 49, BFH/NV 2008, 1067).
31 Die Verpflichtung des Unternehmers nach § 6a Abs. 3 UStG, die Voraussetzungen einer innergemeinschaftlichen Lieferung nach Maßgabe der §§ 17a, 17c UStDV nachzuweisen, ist mit dem Gemeinschaftsrecht vereinbar (vgl. BFH-Urteile vom 06.12.2007 V R 59/03 …und vom 08.11.2007 V R 26/05, a.a.O.).
Kommt der Unternehmer den auf der Grundlage von § 6a Abs. 3 UStG bestehenden Pflichten zum Nachweis der Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 und 2 UStG nicht oder nur unvollständig nach, ist die Lieferung steuerpflichtig (BFH-Urteile vom 08.11.2007 V R 72/05, BStBl II 2009, 55 und vom 06.12.2007 V R 59/03, BStBl II 2009, 57).
Die Nachweispflichten sind insoweit keine materiellen Voraussetzungen für die Befreiung als innergemeinschaftliche Lieferung (…EuGH-Urteil vom 27.09.2007 Rs. C-146/05 Collée, BFH/NV Beilage 2008, 34; BFH-Urteil vom 06.12.2007 V R 59/03, a.a.O.).
Allerdings muss der Unternehmer die auf der Grundlage von § 6a Abs. 3 UStG bestehenden Pflichten zum Nachweis der Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 und 2 UStG (sog. Buch- und Belegnachweis) erfüllt haben (BFH-Urteile vom 12.05.2009 V R 65/06, vom 08.11.2007 V R 72/05 und vom 06.12.2007 V R 59/03, jeweils a.a.O.).
BFH, 23.09.2008 - I B 61/08
OLG Karlsruhe, 30.07.2008 - 3 Ws 300/08
Innergemeinschaftliche Lieferungen - Dringender Tatverdacht wegen Nichterfüllung …
OLG Karlsruhe, 30.07.2008 - 3 Ws 299/08
Voraussetzungen einer besonderen Haftprüfung der Untersuchungshaft eines …
Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung nach § 17c Abs. 1 UStDV - …
FG München, 03.11.2009 - 14 V 2064/09