Source: https://www.transferky.cz/33/ucetni-a-danove-doklady-opravy-chyb-obchodni-listiny-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EqZ0NYFCqrVX9H6v93AbhqM/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-06-06 10:31:47+00:00
Document Index: 19889938

Matched Legal Cases: ['§ 11', '§ 26', '§ 26', '§ 27', '§ 29', '§ 29', '§ 30', '§ 31', '§ 31', '§ 89', '§ 31', '§ 32', '§ 32', '§ 33', '§ 45', '§ 28', '§ 26', '§ 34']

Úèetní a daòové doklady, opravy chyb, obchodní listiny | Transferové ceny
Úèetní a daòové doklady, opravy chyb, obchodní listiny
30.3.2020, Ing. Daniela Lampová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Pøi ka¾dé èinnosti, kterou vykonáváme, se mù¾e stát, ¾e udìláme chybu. Dùle¾ité je, abychom mo¾nost chyb a omylù sní¾ili pokud mo¾no na minimum a z ji¾ odhalených chyb (a» u¾ námi, nebo nìkým jiným) se ponauèili. Abychom tìmto chybám pøede¹li, musíme pøedev¹ím vìdìt, jak správnì postupovat. V následujícím textu, který je prioritnì zamìøen na poplatníky vedoucí daòovou evidenci, se tedy budeme vìnovat otázkám, které v praxi èasto vyvolávají nejistotu: „Jsou doklady, na základì kterých prokazujeme situace zachycené do daòové evidence, v poøádku? Jaké mají být nále¾itosti tìchto dokladù? Jaké sankce nám hrozí v pøípadì, ¾e jsme udìlali chybu, a jak chybu správnì opravit?”
2. Nále¾itosti daòových dokladù pro úèely zákona o daních z pøíjmù
Zákon o daních z pøíjmù na rozdíl od zákona o DPH nebo zákona o úèetnictví nestanoví konkrétní nále¾itosti dokladù. I pøes skuteènost, ¾e poplatníci vedoucí daòovou evidenci nejsou pøímo vázáni zákonem o úèetnictví a nevztahují se na nì nále¾itosti úèetních dokladù, lze doporuèit dobrovolné respektování tìchto nále¾itostí vzhledem k dùkaznímu bøemenu poplatníka, který je povinen prokázat v¹echny skuteènosti, které deklaruje v daòovém pøiznání.
Plátci DPH jsou samozøejmì vázáni zákonem o DPH, a tím i nále¾itostmi daòových dokladù.
3. Úèetní doklady
3.1 Nále¾itosti úèetních dokladù, èasté chyby
Co v¹echno musí úèetní doklad obsahovat, najdeme v ustanovení § 11 ZÚ. Zde se doèteme, ¾e úèetní doklady jsou prùkazné úèetní záznamy, které musejí obsahovat:
oznaèení úèetního dokladu,
obsah úèetního pøípadu a jeho úèastníky,
penì¾ní èástku nebo informaci o cenì za mìrnou jednotku a vyjádøení mno¾ství,
okam¾ik vyhotovení úèetního dokladu,
okam¾ik uskuteènìní úèetního pøípadu, není-li shodný s okam¾ikem vyhotovení úèetního dokladu,
podpisový záznam osoby odpovìdné za úèetní pøípad a podpisový záznam osoby odpovìdné za jeho zaúètování.
Vý¹e uvedené nále¾itosti, které se týkají jednoho úèetního dokladu, mohou být obsa¾eny na více úèetních záznamech.
Podpisový záznam mù¾e být spoleèný pro více úèetních dokladù.
Úèetní doklady vyhotovují úèetní jednotky bez zbyteèného odkladu po zji¹tìní skuteèností, které se jimi dokládají.
Oznaèení dokladu
To, ¾e doklad má být oznaèen jako úèetní, je¹tì neznamená, ¾e na ka¾dý doklad musíme napsat: „Úèetní doklad èíslo ...”.
V daòové evidenci zále¾í na podnikateli, event. na jeho úèetní(m), jakým zpùsobem bude øadit a znaèit (èíslovat) doklady. Nejèastìji pou¾ívaným modelem je situace, kdy jsou prvotní doklady seøazeny podle obsahu do tzv. skupin dokladù:
pokladní doklady (pøíjmové a výdajové),
bankovní doklady (výpisy z úètù),
do¹lé faktury,
interní doklady (napø. mzdová evidence, pøíjemky a výdejky ze skladù, karty dlouhodobého majetku atd.).
Poplatník by si mìl stanovit, jakým zpùsobem bude øadit a èíslovat doklady. Seøazené prvotní doklady podle jednotlivých skupin dokladù se v praxi nejèastìji zakládají do ¹anonù. Je to zpùsob rychlý a pøehledný. Prvotním dokladùm se pak podle jednotlivých skupin pøiøadí èísla, která jsou èíslem dokladu. Toto èíslo nesmí být ani duplicitní, tedy dvakrát stejné, ani nesmí chybìt. Jedná se o èíslo, které je konkrétnímu dokladu pøiøazeno na základì zápisu do daòové evidence.
Pøíjmový pokladní doklad (P = pøíjem) P001/XX; P002/XX; P003/XX atd. Varianta I - pøíjmové pokladní doklady a výdajové pokladní doklady tvoøí dvì samostatné èíselné øady
Výdajový pokladní doklad (V = výdaj) V001/XX; V002/XX; V003/XX atd.
Pokladní doklady (P = pokladna) - není rozhodující, zda se jedná o pøíjmový èi výdajový pokladní doklad; pokladní doklady jsou øazeny tak, jak následovaly za sebou èasovì P001/XX; PPD1; P002/XX; PPD2 ; P003/XX; VPD1; P004/XX; PPD3 ; P005/XX ; VPD2; P006/XX; VPD3 atd. Varianta II - pokladní doklady tvoøí jednu samostatnou èíselnou øadu (PPD = pøíjmový pokladní doklad; VPD = výdajový pokladní doklad)
Pokladní doklady Varianta III - máme nìkolik pokladen a pro ka¾dou máme samostatnou øadu pøíjmových pokladních dokladù
P1 = hlavní pokladna P1001/XX; P1002/XX; P1003/XX atd.
P2 = pøíruèní pokladna P2001/XX; P2002/XX; P2003/XX atd.
P3 = valutová pokladna vedená v eurech P3001/XX; P3002/XX; P3003/XX atd.
Pozn: Místo „XX” za lomítkem bude doplnìno poslední dvojèíslí pøíslu¹ného roku.
Pokud existují dvì nebo více pokladen (napø. pokladna korunová a valutová nebo pokladny dle hmotnì odpovìdných osob), je zapotøebí zvá¾it tuto skuteènost i ve vztahu k jednotnému èíslování pokladních dokladù. Zvolený systém èíslování (znaèení) takovýchto pokladních dokladù bude samozøejmì záviset i na mo¾nostech pou¾ívaného softwaru. Jedním z mo¾ných zpùsobù by napøíklad mohlo být pøedøazení èísla konkrétní pokladny pøed èíslo dokladu:
P = pokladní doklady
1 = korunová pokladna hlavní
2 = korunová pokladna pøíruèní
3 = valutová pokladna
001, 002 atd. = èíslo úèetního dokladu
lomítko = oddìlení èísla dokladu od oznaèení úèetního období
dvojèíslí za lomítkem = zdaòovací období (kalendáøní rok)
Èíselná øada dokladù vystavených pøi pøíjmu èi výdeji korun by tedy vypadala následovnì:
P1001/XX, P1002/XX, P1003/XX atd.
Èíselná øada dokladù vystavených pøi pøíjmu èi výdeji valut:
P3001/XX, P3002/XX, P3003/XX atd.
Obdobným zpùsobem je nutno popsat té¾ èíslování a øazení ostatních skupin dokladù (bankovních výpisù, do¹lých faktur, vydaných faktur, interních dokladù).
Pojem „faktury” zde pou¾íváme pouze jako výraz pracovní, nebo» je v praxi v¹eobecnì znám a pou¾íván.
Èíselné øady dokladù neslou¾í jenom k oznaèení dokladù a k jejich zaøazení do soustavy dokladù, ale jejich prostøednictvím poplatník dokládá, ¾e jeho daòová evidence je úplná.
Obsah pøípadu
Pokud máme správnì zaevidovat probìhlou transakci, musíme pøesnì vìdìt, o èem byla. Z toho jasnì vyplývá dal¹í nále¾itost dokladu a tou je popis obsahu. Z dokladu musí být dobøe èitelné, zda jsme napø. nakoupili zbo¾í a o jaký konkrétní druh (typ) jde, nebo zda jsme nakoupili materiál. V obou pøípadech se mù¾e jednat napø. o vrtaèku, ale podle toho, za jakým úèelem jsme tuto vrtaèku nakoupili, mù¾e jít o:
zbo¾í – vrtaèku jsme koupili za úèelem jejího dal¹ího prodeje, nebo
hmotný majetek – vrtaèku jsme koupili s tím úmyslem, ¾e ji budeme pou¾ívat k podnikatelské èinnosti.
Nejen¾e musí být z dokladu jasné, ¾e jde o vrtaèku (odpovìï na otázku: Co jsme nakoupili?), ale musí být té¾ zøejmé, za jakým úèelem jsme vrtaèku koupili (odpovìï na otázku: Proè tato situace nastala, proè jsme vrtaèku koupili?).
Nejèastìj¹í chyby v praxi
Nejèastìj¹í chybou v praxi je nepøesné nebo vùbec ¾ádné oznaèení pøedmìtu (obsahu) pøípadu.
Nepøesné:
Na paragonu, který je prvotním dokladem o nákupu daného pøedmìtu, není pøesnì vyznaèeno, co bylo nakoupeno, napø.:
„nákup kanceláøských potøeb”... ale jakých? Jedná se o tu¾ky, papír, malou kalkulaèku, nù¾ky, lepidlo?
„Vrx 5 ks á 326,00 Kè”... Co je to Vrx?
Doklad na „nákup kanceláøských potøeb” správce danì pravdìpodobnì neuzná.
Vùbec ¾ádný popis obsahu daného pøípadu:
Tato chyba se nejèastìji vyskytuje v situaci, kdy opravujeme chybný zápis. Stornujeme pùvodní chybný zápis a nahradíme jej novým nebo zaevidujeme pouze rozdíl vzniklý pùvodním chybným zápisem a nepopí¹eme, tedy nevystavíme interní doklad, kterým bychom struènì vysvìtlili, proè a jak chybu opravujeme.
Oprava chyb rozdílem se nedoporuèuje.
Transakce bez dokladu:
Dal¹í èastou chybou je ústní pøíkaz podnikatele o zaevidování urèité transakce, kterou podnikatel úèetní(mu) nedolo¾í dokladem. Takovouto transakci by úèetní v ¾ádném pøípadì zaevidovat nemìl(a)! Pakli¾e tuto transakci úèetní bez dokladu zaeviduje, bere na sebe riziko, ¾e tato skuteènost nebude pøi daòovém øízení dostateèným zpùsobem prokázána (poplatník neustojí dùkazní bøemeno).
Úèastníci pøípadu
Ani z hlediska zákona o úèetnictví, ani z pohledu zákona o daních z pøíjmù není dána povinnost, ¾e by na ka¾dém dokladu musela být „hlavièka” podnikatele nebo jeho razítko.
Je-li doklad oznaèen èíslem dokladu, je tím zahrnut do soustavy dokladù konkrétního poplatníka a tímto je oznaèen i jeden z úèastníkù pøíslu¹né transakce (ekonomické èinnosti). Je to jedna z mo¾ností, kterou lze pou¾ít napøíklad u drobných nákupù v hotovosti. V tomto pøípadì doporuèujeme, aby bylo popsáno a jako písemnost té¾ archivováno øazení a èíslování dokladù.
Dal¹ím pøíkladem z praxe mù¾e být situace, kdy nìkolik prvotních dokladù (napø. potvrzení o zaplaceném po¹tovném) je pøílohou tzv. souhrnného (sbìrného) dokladu, na kterém je uvedena „hlavièka” podnikatele, event. dal¹í chybìjící nále¾itosti. V této situaci je dokladem souhrn dílèích dokladù, které pouze jako celek splòují dané podmínky, a tedy jenom jako celek jsou dokladem, na jeho¾ základì lze zapisovat do daòové evidence.
Pro v¹echny doklady ale platí, ¾e musejí být, a» ji¾ pøímo, èi nepøímo, oznaèeny oficiálním plným obchodním jménem poplatníka, co¾ u fyzických osob bývá v praxi èastým problémem, nebo» doklady jsou vìt¹inou oznaèovány pouze nedostateènì – buï jenom jménem a pøíjmením, nebo jenom dodatkem obchodního jména. Je tedy dùle¾ité uvádìt obchodní jméno v souladu s oprávnìním k podnikatelské èinnosti tak, jak to vyplývá z pøedpisù, které pro danou èinnost platí. Napøíklad podniká-li nìkdo na základì ¾ivnostenského zákona, musí pou¾ívat pro své aktivity v této oblasti obchodní jméno, které souhlasí se jménem na ¾ivnostenském oprávnìní.
Penì¾ní èástka nebo informace o mno¾ství a cenì
V pøípadì uvádìní penì¾ní èástky nebývají v praxi a¾ tak èasté problémy. Za zmínku stojí snad jen upozornìní, ¾e pohyby ve valutové pokladnì èi na devizovém úètu jsou prvotnì uvádìny v cizích mìnách. Pro úèely daòové evidence se hodnota pøíjmù a výdajù v cizí mìnì pøepoèítá buï po skonèení zdaòovacího období kurzem stanoveným Ministerstvem financí, nebo v jeho prùbìhu kurzy podle zákona o úèetnictví. Jednotný kurz a kurzy devizového trhu uplatòované podle zákona o úèetnictví pro pøepoèet cizí mìny nelze v jednom zdaòovacím období pou¾ít souèasnì.
3.2 Okam¾ik vyhotovení dokladu a okam¾ik uskuteènìní konkrétního pøípadu
Povinností úèetní jednotky je vystavit úèetní doklady bez zbyteèného odkladu po uskuteènìní pøíslu¹né ekonomické èinnosti. Zákon o úèetnictví se v¹ak na poplatníka vedoucího daòovou evidenci nevztahuje. Je tedy na jeho rozhodnutí (podnikatele), kdy doklad vystaví. Lze v¹ak doporuèit vystavovat doklady ihned, a to minimálnì ze dvou záva¾ných dùvodù:
abychom pøede¹li pøípadné mo¾nosti, ¾e daný doklad zapomeneme vystavit,
abychom neporu¹ili lhùty, které mohou být dány jinými obecnì závaznými právními pøedpisy.
Jsme-li plátci DPH, platí obecná povinnost vystavit daòový doklad nejpozdìji do 15 dnù ode dne uskuteènìní zdanitelného plnìní nebo do 15 dnù ode dne pøijetí platby pøed uskuteènìním zdanitelného plnìní, pokud vznikne povinnost pøiznat daò nebo pøiznat plnìní ke dni pøijetí úplaty.
V zákonì è. 280/2009 Sb., daòový øád, je poplatníkùm stanovena záznamní povinnost. Fyzická osoba, která v rámci své samostatné èinnosti uskuteèòuje platby v hotovosti, je povinna vést prùbì¾nì evidenci tìchto plateb, pokud nezaznamenává údaje o tìchto platbách v jiné evidenci stanovené zákonem.
Správce danì mù¾e ulo¾it fyzické osobì, aby kromì evidence stanovené právním pøedpisem vedla zvlá¹tní záznamy potøebné pro správné zji¹tìní a stanovení danì.
Záznamní povinnost ukládá správce danì rozhodnutím. Souèástí rozhodnutí musí být pøesné stanovení zaznamenávaných údajù, jejich èlenìní a uspoøádání, popøípadì návaznost na doklady, z nich¾ je záznam veden. Správce danì rozhodnutí o ulo¾ení záznamní povinnosti zmìní nebo zru¹í, jestli¾e se zmìnily nebo odpadly dùvody, které vedly k jejímu ulo¾ení. Proti tìmto rozhodnutím se lze odvolat do 15 dnù ode dne jejich doruèení; vèas podané odvolání má odkladný úèinek.
Správce danì si mù¾e ovìøovat ji¾ v prùbìhu zdaòovacího období øádné plnìní záznamní povinnosti daòového subjektu, po¾adovat doklady, o nich¾ se vede prùbì¾ná evidence, a ukládat rozhodnutím povinnosti k odstranìní závad. Proti tomuto rozhodnutí se lze odvolat do 15 dnù ode dne jeho doruèení; vèas podané odvolání má odkladný úèinek.
Záznamy, evidence a doklady, na které se vztahuje záznamní povinnost, je daòový subjekt povinen uchovávat a¾ do uplynutí lhùty pro stanovení danì, k ní¾ se vztahují.
4. Daòové doklady
4.1 Nále¾itosti daòových dokladù
Obecná pravidla pro daòové doklady podle ZDPH
Plátci DPH musejí mít na pamìti té¾ nále¾itosti daòových dokladù. V zákonì o dani z pøidané hodnoty jsou problematice daòových dokladù vìnovány §§ 26 a¾ 35a ZDPH. Ustanovení § 26 ZDPH zavedlo definici daòového dokladu jako písemnosti, která splòuje podmínky stanovené v ZDPH. Pravidla pro vystavování daòových dokladù jsou obecnì urèena v § 27 ZDPH. Základním pravidlem je, ¾e vystavování daòových dokladù podléhá pravidlùm toho èlenského státu, v nìm¾ je místo plnìní. Úprava pro vystavování daòových dokladù v tuzemsku je dána ustanovením § 29 ZDPH. Vzhledem k mo¾nosti uchovávání daòových dokladù v listinné i elektronické podobì byla zru¹ena povinnost doplòovat údaje pøímo na daòovém dokladu (napø. pøi poøízení zbo¾í z EU) nebo zjednodu¹eném daòovém dokladu, proto¾e obsah obou forem pro jejich uchovávání musí zùstat po celou dobu uchovávání nezmìnìn. Tímto pøestala platit skuteènost, ¾e datum doplnìní údajù na daòovém dokladu je pova¾ováno za datum jeho vystavení; tím tedy bude v¾dy datum vystavení daòového dokladu uvedené jeho vystavitelem. Pro pøehlednost jsou uvedeny v následující tabulce typy daòových dokladù podle aktuálního znìní ZDPH.
Typy daòového dokladu Právní úprava
1. Daòový doklad pøi dodání
zbo¾í, pøevodu nemovitosti
nebo poskytnutí slu¾by Daòový doklad § 29 ZDPH
Zjednodu¹ený daòový doklad §§ 30 a 30a ZDPH
Splátkový kalendáø § 31 ZDPH
Platební kalendáø § 31a ZDPH
Daòové doklady v pøípadech
postupu podle zvlá¹tního
re¾imu *) §§ 89 a 90 ZDPH
Souhrnný daòový doklad § 31b ZDPH
2. Doklad o pou¾ití § 32 ZDPH
3. Potvrzení pøi dra¾bì a pøi prodeji mimo dra¾bu § 32a ZDPH
4. Daòové doklady pøi dovozu a vývozu zbo¾í §§ 33 a 33a ZDPH
5. Opravný daòový doklad § 45 ZDPH
*) V pøípadì postupu podle zvlá¹tního re¾imu jde o obecné daòové doklady, ale je zde odli¹ný výpoèet základu danì.
Vystavování a archivace daòových dokladù
Obecná pravidla pro vystavování a archivaci daòových dokladù nalezneme v §§ 28, 34, 35 a 35a ZDPH.
Vystavit daòový doklad je povinen plátce, který:
uskuteèòuje zdanitelné plnìní nebo
plnìní osvobozené od danì s nárokem na odpoèet danì,
a to do 15 dnù:
ode dne uskuteènìní zdanitelného plnìní nebo plnìní osvobozeného od danì s nárokem na odpoèet danì, tj. ode dne, kdy vznikla povinnost pøiznat daò nebo pøiznat plnìní, nebo
ode dne pøijetí platby, pokud k pøijetí platby do¹lo pøed uskuteènìním zdanitelného plnìní, co¾ neplatí, není-li zdanitelné plnìní ke dni pøijetí úplaty známo dostateènì urèitì (není známo, jaké zbo¾í má být dodáno, jaká slu¾ba poskytnuta, sazba danì a místo plnìní), napø. pøijatá úplata za voucher, nebo
od konce kalendáøního mìsíce, ve kterém se uskuteènilo dodání zbo¾í do jiného èlenského státu EU, na které se vztahuje osvobození od danì s nárokem na odpoèet danì, nebo
od konce kalendáøního mìsíce, ve kterém se uskuteènilo poskytnutí slu¾by, dodání zbo¾í s instalací nebo montá¾í pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani, je-li místo plnìní v èlenském státì, ve kterém nemá osoba povinná k dani, která plnìní uskuteèòuje, sídlo nebo umístìnu provozovnu, prostøednictvím které toto plnìní uskuteèòuje, nebo
od konce kalendáøního mìsíce, ve kterém se uskuteènilo poskytnutí slu¾by nebo dodání zbo¾í s instalací nebo montá¾í pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani, je-li místo plnìní ve tøetí zemi, nebo
od konce kalendáøního mìsíce, ve kterém se uskuteènilo první plnìní (byla pøijata první úplata) uvedené na souhrnném daòovém dokladu, pokud plátce pou¾ije tento daòový doklad v pøípadì uskuteènìní nìkolika samostatných zdanitelných plnìní za tento mìsíc, nebo
ode dne zji¹tìní skuteènosti rozhodné pro provedení opravy pùvodního daòového dokladu.
Plátce je povinen ve lhùtì pro vystavení daòového dokladu vynalo¾it úsilí, které po nìm lze rozumnì po¾adovat k tomu, aby se tento daòový doklad dostal do dispozice pøíjemce plnìní, tj., aby byl pøíjemci plnìní doruèen, a to ve lhùtì pro vystavení daòového dokladu.
Údaje o cenì a dani se na daòových dokladech uvádìjí v èeské mìnì. Osoba povinná k dani mù¾e k vystavení daòového dokladu písemnì zmocnit osobu, pro kterou se plnìní uskuteèòuje, nebo tøetí osobu. Pokud je zmocnìní udìleno elektronicky, musí být podepsáno uznávaným elektronickým podpisem.
Daòové doklady v elektronické podobì
Mo¾nost vystavení daòového dokladu v elektronické podobì je upravena v § 26 odst. 2 a 3 ZDPH.
Daòový doklad mù¾e být vystaven se souhlasem osoby, pro kterou se uskuteèòuje zdanitelné plnìní nebo plnìní osvobozené od danì s nárokem na odpoèet danì, i v elektronické podobì. Souhlas bude nutný pro ve¹keré pou¾ití elektronického daòového dokladu, co¾ dle dùvodové zprávy k novele ZDPH zahrnuje nejen vystavení daòového dokladu, ale i jeho pøedání nebo zpøístupnìní vèetnì jeho uchování po celou dobu stanovenou pro uchovávání daòových dokladù.
Odpovìdnost za správnost údajù na daòovém dokladu
Za správnost údajù na daòovém dokladu a za jeho vystavení ve stanovené lhùtì odpovídá plátce, který uskuteèòuje zdanitelné plnìní nebo plnìní osvobozené od danì s nárokem na odpoèet danì.
Za správnost vypoètené vý¹e danì pro úèely odpoètu danì ze zjednodu¹eného daòového dokladu a daòového dokladu pøi hromadné pøepravì odpovídá plátce, pro nìho¾ se zdanitelné plnìní uskuteèòuje.
Daòový doklad s rùznými sazbami danì
ZDPH stanoví zásadu, ¾e na daòovém dokladu musejí být základy danì a vý¹e danì u plnìní s rùznými sazbami danì nebo osvobozením od danì s nárokem na odpoèet danì uvedeny oddìlenì podle stanovených sazeb nebo osvobození od danì. U zjednodu¹eného daòového dokladu se èástky vèetnì danì uvádìjí oddìlenì podle stanovených sazeb.
Daòový doklad vystavený v cizím jazyce
Pokud je daòový doklad vystaven v cizím jazyce, je plátce danì povinen na ¾ádost správce danì zajistit jeho pøeklad do èeského jazyka. Tato úprava platí zejména pro doklady na dodání zbo¾í do jiného èlenského státu a poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu, které jsou obvykle v cizím jazyce vystavovány.
Uchovávání daòových dokladù
Plátce je povinen uchovávat v¹echny daòové doklady nejménì po dobu 10 let od konce zdaòovacího období, ve kterém se uskuteènilo plnìní. Po tuto dobu je povinen zaruèit vìrohodnost pùvodu dokladù, neporu¹itelnost jejich obsahu a jejich èitelnost (§ 34 ZDPH) a umo¾nit správci danì k tìmto dokladùm pøístup bez zbyteèného odkladu. Vlastní zpùsob zaji¹tìní vìrohodnosti pùvodu daòového dokladu a neporu¹enosti jeho obsahu je plnì ponechán na volbì daòového subjektu. Konkrétní zpùsoby a pøíklady mo¾ností jejich zaji¹tìní jsou upraveny v Informaci GFØ k pravidlùm fakturace ze dne 28. 3. 2013 (viz webové stránky Èeské daòové správy).
Vìrohodnost pùvodu daòového dokladu v elektronické podobì a neporu¹enost jeho obsahu lze vedle vlastních kontrolních mechanismù zajistit také napø. uznávaným elektronickým podpisem nebo uznávanou elektronickou znaèkou.
ZDPH uvádí i mo¾nost pøevodu daòového dokladu v listinné formì do elektronické podoby a mo¾nost jeho úschovy v této podobì, pokud je pro pøevod zvolena metoda, která zaruèuje nemìnnost obsahu, èitelnost a vìrohodnost pùvodu a neporu¹itelnost obsahu daòového dokladu. Zároveò je uvedena i mo¾nost pøevodu daòového dokladu z elektronické podoby do listinné.
Daòový doklad je nejèastìji pou¾ívaný typ dokladu, který sice nemá striktnì pøedepsanou formu, musí v¹ak obsahovat zákonem stanovené nále¾itosti, a to:
obchodní firmu nebo jméno, sídlo, pøíp. dal¹í identifikaci osoby, která uskuteèòuje plnìní,
daòové identifikaèní èíslo osoby, která uskuteèòuje plnìní,
obchodní firmu nebo jméno, sídlo, pøíp. dal¹í identifikaci osoby, pro kterou se uskuteèòuje plnìní,
daòové identifikaèní èíslo osoby, pro kterou se plnìní uskuteèòuje,
rozsah a pøedmìt plnìní,
den vystavení daòového dokladu,
den uskuteènìní plnìní nebo den pøijetí úplaty, pokud pøed uskuteènìním plnìní vznikla povinnost ke dni pøijetí úplaty pøiznat daò nebo pøiznat plnìní, pokud se li¹í ode dne vystavení daòového dokladu,
jednotkovou cenu bez danì a slevu, není-li obsa¾ena v jednotkové cenì,
sazbu danì,
vý¹i danì; tato daò se uvádí v èeské mìnì,
odkaz na pøíslu¹né ustanovení ZDPH, ustanovení pøedpisu EU nebo jiný údaj uvádìjící, ¾e plnìní je od danì osvobozeno, je-li plnìní osvobozeno od danì,
údaj „vystaveno zákazníkem”, je-li osoba, pro kterou je plnìní uskuteènìno, zmocnìna k vystavení daòového dokladu,
údaj „daò odvede zákazník”, je-li osobou povinnou pøiznat daò osoba, pro kterou je plnìní uskuteènìno.
daòové identifikaèní èíslo osoby, pro kterou se plnìní uskuteèòuje, pokud jí nebylo pøidìleno,
rozsah plnìní, není-li v pøípadì pøijetí úplaty znám,
jednotkovou cenu bez danì a slevu, není-li obsa¾ena v jednotkové cenì, pokud vznikla povinnost pøiznat daò nebo pøiznat plnìní ke dni pøijetí úplaty,
sazbu danì a vý¹i danì, jedná-li se o plnìní osvobozené od danì, nebo je-li osobou povinnou pøiznat daò osoba, pro kterou je plnìní uskuteènìno.
Jako doklad mù¾e být pou¾ita faktura, „nákupka” za hotové, ale i paragon, na kterém jsou vý¹e uvedené údaje uvedeny.
Zjednodu¹ený daòový doklad
Místo daòového dokladu mù¾e plátce vystavit zjednodu¹ený daòový doklad pøi jakémkoliv zpùsobu úplaty, tedy pøi plnìní s úplatou za hotové, prostøednictvím platební karty nebo ¹ekem, ale i pøi bezhotovostní platbì. Podmínkou je zachování limitu celkové èástky za plnìní na daòovém dokladu do ceny vèetnì danì ve vý¹i 10 000 Kè.
Daòový doklad nelze vystavit jako zjednodu¹ený v pøípadì:
dodání zbo¾í do jiného èlenského státu, na které se vztahuje osvobození od danì s nárokem na odpoèet danì,
zasílání zbo¾í do tuzemska s místem plnìní v tuzemsku,
uskuteènìní plnìní, u nìho¾ je povinna pøiznat daò osoba, pro kterou se plnìní uskuteèòuje, nebo
prodeje zbo¾í, které je pøedmìtem spotøební danì z tabákových výrobkù, za jiné ne¾ pevné ceny pro koneèného spotøebitele.
Plátce vystaví zjednodu¹ený daòový doklad za uvedených podmínek a tento musí obsahovat:
obchodní firmu nebo jméno, sídlo a pøípadnì dal¹í identifikaci plátce, který uskuteèòuje zdanitelné plnìní,
daòové identifikaèní èíslo plátce, který uskuteèòuje zdanitelné plnìní,
rozsah a pøedmìt zdanitelného plnìní,
datum uskuteènìní zdanitelného plnìní nebo datum pøijetí úplaty podle toho, který den nastane døíve,
základní nebo sní¾enou sazbu danì,
èástku, kterou plátce získal nebo má získat za uskuteèòované zdanitelné plnìní celkem.
Daò si vypoète plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnìní uskuteènìné, a to jako rozdíl mezi èástkou odpovídající vý¹i úplaty za zdanitelné plnìní, která je vèetnì danì, a èástkou, která se vypoèítá jako podíl èástky vèetnì danì a koeficientu 1,21 v pøípadì základní sazby danì, 1,15 v pøípadì první sní¾ené sazby danì nebo 1,10 v pøípadì druhé sní¾ené sazby danì.
Pøed nabytím úèinnosti novely ZDPH, tj. pøed 1. dubnem 2019 platilo, ¾e se daò vypoète pomocí koeficientu, který se vypoète jako podíl, v jeho¾ èitateli je pøíslu¹ná sazba danì a ve jmenovateli souèet údaje v èitateli a èísla 100. Vypoètený koeficient se zaokrouhlil na ètyøi desetinná místa. Podle pøechodných ustanovení mìl plátce pøi výpoètu danì u dodání zbo¾í…