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Timestamp: 2018-09-20 15:11:54
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Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 27', 'artículo 860', 'artículo 857', 'artículo 594', 'artículo 856', 'artículo 2536', 'artículo 804', 'artículo 7', 'artículo 571', 'artículo 1']

﻿ DECRETO 1000 DE 1997
DECRETO 1000 DE 08 DE ABRIL DE 1997
CONTENIDO:REGLAMENTA PARCIALMENTE EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES. SEÑALA QUE PODRÁN SOLICITAR DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR ORIGINADOS EN DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMÚN QUE HAYAN SIDO OBJETO DE RETENCIÓN POR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1069 DE ABRIL 30 DE 1997, PG. 722
VIGENCIA:DEROGADO POR EL DECRETO 2277 DE 2012 ARTÍCULO 27 DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO.
“Por el cual se reglamenta parcialmente el procedimiento de devoluciones y compensaciones y se dictan otras disposiciones”.
ART. 1º—Quiénes pueden solicitar devolución o compensación en el impuesto sobre las ventas. Sin perjuicio de lo establecido en los parágrafos de los artículos 815 y 850 del estatuto tributario y otras disposiciones, podrán solicitar devolución o compensación de saldos a favor originados en declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables del régimen común que hayan sido objeto de retención por impuesto sobre las ventas, hasta concurrencia del saldo a favor originado en las retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en la declaración del período correspondiente.
ART. 2º—Exportadores con derecho a devolución. Para efectos de la devolución o compensación en el impuesto sobre las ventas, se consideran exportadores:
c) Quienes presten servicios intermedios de la producción a sociedades de comercialización internacional, siempre que el bien final sea efectivamente exportado, y
COMPENSACIÓN DEL IMPUESTOPROCEDENCIA DE LA DEVOLUCIÓN TRIBUTARIADEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO ART. 3º—Requisitos generales de la solicitud de devolución o compensación. La solicitud de devolución o compensación deberá presentarse personalmente por el contribuyente o responsable o por su representante legal, exhibiendo su documento de identidad, o por el apoderado quien presentará su tarjeta profesional de abogado, o por interpuesta persona con exhibición del documento de identidad del signatorio.
b) Copia del poder otorgado en debida forma, cuando se actúe mediante apoderado, y
c) Garantía a favor de la Nación-Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o entidad que haga sus veces, otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros, cuando el solicitante se acoja a la opción contemplada en el artículo 860 del estatuto tributario.
ART. 4º—Término para solicitar la devolución o compensación de saldos a favor. Sin perjuicio de lo previsto en disposiciones especiales, los contribuyentes y responsables podrán solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor. que se liquiden en las declaraciones tributarias del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, a más tardar dos (2) años después del vencimiento del término para declarar, siempre y cuando no hayan sido previamente utilizados.
Deberán formular la solicitud ante la administración de impuestos y aduanas nacionales donde se hubiere presentado la respectiva declaración tributaria, utilizando el formato establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los declarantes domiciliados en la jurisdicción del departamento de Cundinamarca y el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, que hubieren sido calificados como “grandes contribuyentes”, deberán presentar la solicitud de devolución o compensación ante la administración de grandes contribuyentes de Santafé de Bogotá partir de la publicación de la resolución que los califique como tales.
ART. 5º—Requisitos especiales en el impuesto sobre la renta. Cuando se trate de un saldo a favor originado en una declaración de renta, deberá adjuntarse además, una relación de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección de cada agente retenedor, así como el valor base de retención, el valor retenido y concepto, certificada por revisor fiscal o contador público, cuando a ello hubiere lugar.
ART. 6º—Requisitos especiales en el impuesto sobre las ventas. Si la solicitud se origina en un saldo a favor liquidado en la declaración del impuesto sobre las ventas, deberá adjuntarse además:
a) Certificación del revisor fiscal o del contador público, según el caso, en la cual conste que se ha efectuado el ajuste de la cuenta “impuesto sobre las ventas por pagar” a cero (0). Para tal efecto, en la contabilidad se deberá hacer previamente un abono en la mencionada cuenta, por un valor igual al saldo débito que la misma arroje en el último día del bimestre o período objeto de la solicitud, y cargar por igual valor el rubro de cuentas por cobrar. Lo anterior, sin perjuicio del ajuste previo establecido en el parágrafo 2º del presente artículo, cuando a ello haya lugar;
b) Relación de impuestos descontables que originaron el saldo a favor, indicando: nombre y apellido o razón social, NIT y dirección del proveedor, así como el valor del impuesto descontable, certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso;
d) Fecha y número de aceptación del documento de exportación, DEX, en que aparezca certificado el embarque de los bienes exportados, identificando la administración en que se presentó la declaración y en la cual se efectuó el embarque de la mercancía;
h) Copia de la inscripción o su renovación en el registro nacional de exportadores que lleve el Incomex, la cual debe encontrarse vigente al momento de realizar las operaciones que dan lugar a la devolución o compensación, e
PAR. 1º—Las solicitudes de devolución o compensación del impuesto sobre las ventas, originadas en la exportación de bienes por parte de empresas industriales y comerciales del Estado, que sean el resultado de contratos de asociación celebrados por ellas, podrán basarse en los soportes contables del operador o del asociado particular en el contrato de asociación.
PAR. 2º—Los responsables del IVA que hayan sido objeto de retención, deben adjuntar una certificación suscrita por el revisor fiscal o contador público, según el caso, en la cual conste el valor base de retención, las retenciones incluidas en la declaración objeto de la solicitud de devolución, el nombre o razón social, NIT y dirección de cada agente retenedor, el valor retenido por cada uno de estos, así como el ajuste de la cuenta “impuesto a las ventas retenido” a cero (0).
PAR. 3º—Cuando se trate de ventas al exterior realizadas por usuarios industriales de zonas francas, además de lo señalado en los literales a), b) y e) del presente artículo, será necesario presentar la certificación expedida por el usuario operador, en la que conste la fecha de salida al exterior, cantidad, tipo de mercancía y valor, así como la identificación del adquirente de los bienes en el exterior y su domicilio.
ART. 7º—Requisitos de la garantía en devoluciones. La garantía bancaria o de compañía de seguros a que hace referencia el literal c) del artículo tercero de este decreto, deberá cumplir los siguientes requisitos:
b) Ser expedida a favor de la Nación-Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de la entidad que haga sus veces;
d) Tener una vigencia de dos (2) años, a partir de la presentación de la solicitud, y
ART. 8º—Causales de rechazo de la solicitud de devolución o compensación. La solicitud de devolución o compensación será rechazada en forma definitiva en los casos contemplados en el artículo 857 del estatuto tributario (y cuando la declaración en que se fundamenta la solicitud se presente por un contribuyente o responsable no obligado a declarar, de conformidad con lo previsto en el artículo 594-2 del estatuto tributario)*.
(Nota: El texto entre paréntesis fue declarado nulo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia de noviembre 17 de 2000. Expediente 9941. M.P. Daniel Chávez Rodríguez).
ART. 9º—Verificación dentro del proceso de devolución o compensación. Para la verificación y control de las devoluciones o compensaciones de que trata el artículo 856 del estatuto tributario, la administración competente podrá solicitar la exhibición de los registros contables y los respectivos soportes, con el fin de constatar la existencia de las retenciones, impuestos descontables o pagos en exceso que dan lugar al saldo solicitado en devolución o compensación.
PAR.—La exhibición de los documentos solicitados dentro de esta verificación, deberá hacerse a más tardar el día hábil siguiente a la fecha en que el funcionario comisionado lo solicite por escrito.
ART. 10.—Devolución de pagos en exceso. Habrá lugar a la devolución o compensación de los pagos en exceso por concepto de obligaciones tributarias, para lo cual deberá presentarse la solicitud de devolución ante la administración de impuestos y aduanas nacionales que corresponda al domicilio fiscal del solicitante, al momento de radicar la respectiva solicitud.
PAR.—Para la procedencia de las devoluciones o compensaciones a que se refiere este artículo, deberán cumplirse los requisitos generales establecidos en el artículo tercero de este decreto.
ART. 11.—Término para solicitar la devolución por pagos en exceso. Las solicitudes devolución o compensación por pagos en exceso, deberán presentarse dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva, establecido en el artículo 2536 del Código Civil.
ART. 13.—Imputación de los saldos a favor. Los saldos a favor originados en las declaraciones de renta y ventas, se podrán imputar en la declaración tributaria del período siguiente por su valor total, aun cuando con tal imputación se genere un nuevo saldo a favor.
Cuando se hubieren practicado retenciones a título del impuesto sobre las ventas o efectuado ventas de materiales para autoconstrucción de vivienda de interés social y el saldo a favor por estos conceptos hubiere sido objeto de solicitud de devolución o compensación, sólo podrá imputarse la diferencia entre el saldo a valor del período y el valor que se solicite en devolución o compensación.
PAR. 2º—(Nulo).* Cuando se impute el saldo a favor del período anterior, la declaración tributaria que presente el saldo a favor quedará en firme si dos años después de la fecha de presentación de la declaración en la cual se imputó dicho saldo, no se ha notificado requerimiento especial, de conformidad con lo establecido en los artículos 705 y 705-1 del estatuto tributario.
*(Nota: El presente parágrafo fue declarado nulo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia del 11 de febrero de 2000. Radicación 9629. M.P. Delio Gomez Leyva).
ART. 14.—Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que fueron practicadas. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la fuente, esté obligado a presentar declaraciones de renta y complementarios, deberá incluir las retenciones que le hubieren practicado por un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada correspondiente al mismo período, salvo que se trate de retenciones que le hubieren practicado sobre ingresos que de conformidad con las normas legales deban ser tratados como ingresos diferidos, caso en el cual las retenciones se incluirán en la declaración del período en el cual se causen dichos ingresos.
ART. 15.—Compensación de los saldos cuando no se indica la obligación a cargo. Cuando el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios o responsable del impuesto sobre las ventas, no indique el período fiscal e impuesto al cual han de compensarse los saldos a favor, la administración de impuestos y aduanas nacionales la efectuará a la deuda más antigua, en el orden de imputación establecido en el artículo 804 del estatuto tributario y normas concordantes.
ART. 16.—devolución o compensación de tributos aduaneros y sumas pagadas en exceso. La solicitud de devolución o compensación de tributos aduaneros y demás sumas pagadas en exceso, deberá presentarse en la administración de impuestos y aduanas nacionales, con jurisdicción y competencia aduanera en el lugar donde se efectuó el pago:
PAR. 2º—Cuando después de presentada la declaración, se detecten faltantes o averías de las mercancías, la solicitud sólo procederá cuando éstos hayan sido reconocidos en inspección aduanera practicada de oficio o a solicitud de parte, previa al levante de la mercancía.
ART. 17.—Requisitos generales de la solicitud de devolución o compensación de tributos aduaneros y demás sumas pagadas en exceso. La solicitud de devolución o compensación deberá presentarse personalmente por el declarante o por su representante legal, exhibiendo su documento de identidad, o por el apoderado quien presentará su tarjeta profesional de abogado, o por interpuesta persona con exhibición del documento de identidad del signatario.
c) Copia del poder otorgado, cuando se actúe mediante apoderado, y
d) Garantía a favor de la Nación-Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de la entidad que haga sus veces, otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros, cuando el solicitante se acoja a esta opción, cumpliendo con los requisitos previstos en el artículo 7º del presente decreto.
ART. 18.—Requisitos especiales. Además de los requisitos previstos en el artículo anterior, deberán anexarse a la solicitud de devolución o compensación los siguientes documentos, según el caso:
ART. 19.—Trámite de la devolución o compensación. La solicitud de devolución o compensación deberá presentarse a más tardar dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha en que se realizó el pago que dio origen al saldo que se tiene a favor. Cuando los valores a favor del solicitante resulten de liquidaciones oficiales u otros actos administrativos, el término anterior se contará a partir del día siguiente de la notificación del respectivo acto.
PAR.—La administración especial de operación aduanera de Santafé de Bogotá, ordenará el pago de las devoluciones que correspondan a las resoluciones que profiera.
ART. 20.—Procedimiento aplicable en los aspectos no regulados. Para la devolución o compensación de los tributos aduaneros y pagos en exceso, originados en obligaciones aduaneras, en los aspectos no regulados especialmente, se aplicará el procedimiento señalado para la devolución de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias.
(Nota: Derogado por el Decreto 2685 de 1999 artículo 571 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 22.—Requisitos de la solicitud. Para la procedencia de las devoluciones o compensaciones a que se refiere el artículo anterior, además de los requisitos generales pertinentes, en la solicitud deberá indicarse número de autoadhesivo y fecha de los recibos de pago correspondientes.
ART. 23.—(Modificado).* Compensación de deudas tributarias y aduaneras. No habrá lugar a compensar deudas por concepto de obligaciones tributarias con saldos a favor generados por pagos en exceso o de lo no debido de tributos aduaneros, así como no procede la compensación de deudas por concepto de tributos aduaneros con saldos a favor generados en declaraciones tributarias, pagos en exceso o de lo no debido.
*(Nota: Modificado por el Decreto 80 de 2005 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 24.—Trámite de la devolución con títulos. Los beneficiarios de los Tidis deberán solicitarlos personalmente o por intermedio de apoderado, una vez notificada la providencia que ordena la devolución, ante la entidad autorizada que funcione en la ciudad sede de la administración de impuestos y aduanas nacionales que profirió la resolución de devolución, exhibiendo copia de ésta.
ART. 25.—Cancelación de intereses. Cuando hubiere lugar a la cancelación de intereses como consecuencia de un proceso de devolución a cargo de la Nación por parte de la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de la entidad que haga sus veces y previa solicitud del interesado, su pago se sujetará a las apropiaciones correspondientes dentro del presupuesto general de la Nación.
ART. 26.—Devolución a la cuenta bancaria. Quienes tengan derecho a devolución, podrán solicitar a la administración de impuestos y aduanas nacionales, que les gire directamente a sus cuentas corrientes o cuentas de ahorros, el monto de los saldos a favor cuya devolución sea procedente.
ART. 27.—Transitorio. Quienes tuvieren solicitudes de devolución o compensación de tributos aduaneros pendientes por resolver, que hayan sido presentadas con anterioridad a la vigencia del Decreto 1909 de 1992, deberán dirigirse a la administración correspondiente dentro de los tres (3) meses siguientes a la vigencia del presente decreto, con el fin de continuar el respectivo trámite.
ART. 28.—Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el Decreto 2314 de 1989.