Source: http://reformatributaria.gob.cl/beneficios-para-las-mipyme/
Timestamp: 2018-01-19 23:25:11
Document Index: 272972981

Matched Legal Cases: ['artículo 14', 'artículo 14', 'Artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14']

Beneficios para las MiPyme | Reforma Tributaria - Ministerio de Hacienda
La Reforma Tributaria incorpora distintos beneficios para las micro, pequeñas y medianas empresas, tales como:
Con el fin de facilitar el funcionamiento de las micro, pequeñas y medianas empresas y que tuvieran mayor liquidez en momentos determinados, la Reforma Tributaria permite la postergación del pago del IVA hasta por dos meses después de la fecha de pago correspondiente.
Para aprovechar este beneficio es necesario estar acogido al sistema de tributación simplificada 14 ter o al régimen general de contabilidad completa o simplificada. Para diferir la fecha de pago del IVA durante este año 2016 se exige que los ingresos de la empresa no hayan superado las 100 mil UF durante el año 2015. En tanto, a partir del año 2017 en adelante, los ingresos promedio anuales de la empresa no pueden haber excedido las 100.000 UF los últimos 3 años comerciales.
Se debe declarar el IVA a través del formulario 29 hasta el 12 del mes correspondiente si se factura en papel, o hasta el día 20 si se hace de manera electrónica. En el mismo formulario 29 hay que llenar el casillero 756 de postergación de pago del IVA. Automáticamente, se generará un giro para que puedas pagar el impuesto hasta el día 12, si se factura en papel, o hasta el día 20 del mes subsiguiente si se factura de manera electrónica.
Ejemplo de postergación del pago del IVA
Es importante tener en cuenta que este beneficio permite postergar la obligación del pago del IVA, no así la presentación del formulario 29 ni el pago de los otros impuestos que este formulario contiene.
Si se paga dentro del nuevo plazo de dos meses, el contribuyente no tendrá que pagar multas ni intereses. Sin embargo, si paga fuera de ese plazo, las multas e intereses empiezan a correr desde la fecha de vencimiento de la postergación.
Una vez realizada la postergación, es posible pagar el IVA cuando se estime conveniente siempre y cuando se encuentre en el plazo de dos meses. No es necesario esperar que se cumpla el nuevo plazo.
El pago del IVA se puede postergar en cada período que se declare el IVA, es decir, en cada uno de los meses del año, de acuerdo a la decisión y necesidades del contribuyente. Pero no podrá postergar el IVA si existe morosidad reiterada en el pago del IVA o en el pago del Impuesto a la Renta.
Para estos efectos se considerará que el contribuyente presenta morosidad reiterada cuando adeude a lo menos los impuestos correspondientes a 3 períodos tributarios dentro de un período cualquiera de 12 meses en el caso del IVA, o si adeuda dos años tributarios consecutivos en el caso del impuesto a la renta.
Si no paga dentro del plazo de postergación deberá pagar el IVA en sii.cl, a través de la Consulta de Giros, desde el Menú Impuestos Mensuales – Consulta y seguimiento a declaraciones (F29 y F50) – opción Consultar y pagar giros – Menú Ingreso – opción Consultar postergación pago del IVA.
Régimen de Tributación Simplificada del artículo 14 ter
Claves para entender el 14 ter (o sistema de tributación simplificada)
La tributación simplificada del artículo del 14 ter es un régimen de tributación a la renta diseñado especialmente para las micro, pequeñas y medianas empresas y mediante el cual se establecen una serie de beneficios y facilidades para este tipo de empresas tales como:
Además, libera de las siguientes obligaciones:
Llevar contabilidad completa (aplicable a los contribuyentes que tributan en base a renta efectiva). Sin perjuicio de ello, el contribuyente, si así lo desea, puede llevar alternativamente contabilidad completa.
Los contribuyentes que pueden acogerse al régimen de tributación simplificada del 14 ter son:
Todos los contribuyentes que al día 31 de diciembre de 2014 se encontraban acogidos al artículo 14 ter de la LIR vigente a esa fecha.
Los siguientes contribuyentes en la medida que se encuentren conformados por personas naturales con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile y/o por otras empresas sujetas al régimen de Renta Atribuida contenido en el Artículo 14 letra A) de la LIR:
Desde el 1 de enero de 2017 los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren acogidos a las disposiciones del artículo 14 ter letra A de la LIR vigente a esa fecha siempre y cuando cumplan con alguna de las formas de operación señaladas en el punto anterior. En este caso, la incorporación al régimen del artículo 14 ter se realiza de pleno derecho.
Contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría que estén organizados de alguna de las formas referidas anteriormente y que tributen sujetos al régimen de renta presunta.
Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren acogidos al artículo 14 bis de la LIR.
Otros requisitos que debe reunir un contribuyente para acogerse al artículo 14 ter
Las empresas que inicien actividades no pueden tener un capital efectivo superior a las 60 mil UF.
Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter deben llevar los siguientes libros:
Libro de ingresos y egresos (podrán no llevar éste cuando se encuentren obligados a llevar libro de compras y ventas)
Un contribuyente acogido al artículo 14 ter,por regla general, debe permanecer al menos 3 años comerciales consecutivos en este régimen.
Excepcionalmente, los contribuyentes que hayan optado por ingresar al régimen al momento de iniciar actividades, podrán abandonar voluntariamente el mismo transcurrido el primer año calendario de operación.
El contribuyente que abandona el régimen simplificado de forma voluntaria u obligatoria, no puede volver a éste sino que después de transcurridos 5 años comerciales consecutivos.
El contribuyente 14 ter tiene ciertas restricciones respecto del tipo de actividades que pueda desarrollar como:
No podrán acogerse al artículo 14 ter los contribuyentes cuyos ingresos anuales provengan, en más de un 35%, de la suma de las siguientes actividades:
Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter tributan anualmente con Impuesto de Primera Categoría. A su vez, los dueños de la empresa respectiva se afectarán con el Impuesto Global Complementario o Adicional (impuestos finales) según corresponda el mismo año. Sin perjuicio de lo anterior, desde el año 2017 en adelante existirá la posibilidad que estas personas puedan eximirse del Impuesto de Primera Categoría.
Aquellas empresas cuyos propietarios sean únicamente contribuyentes de Impuesto Global Complementario (estas son personas naturales con domicilio o residencia en Chile) podrán optar por no pagar el Impuesto de Primera Categoría, tributando sus propietarios conforme a las reglas del Impuesto Global Complementario.
Para estos efectos, los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios que haya pagado la empresa quedarán a disposición de los propietarios de éstas en la proporción en que se les atribuya la renta de la empresa.
La base imponible del 14 ter:
Para efectos del artículo 14 ter se deben considerar, por regla general, todos los ingresos percibidos que obtenga el contribuyente. Sin perjuicio de ello, se considerarán también percibidos los ingresos que se encuentren devengados cuando hayan transcurrido un plazo superior a 12 meses desde la fecha de emisión de la factura, boleta o documento, operaciones a plazo o en cuotas cuando se haya cumplido el mismo plazo y las operaciones llevadas a cabo con partes relacionadas.
En tanto, se deben considerar como egresos aquellos efectivamente pagados por el contribuyente por compras, importaciones y prestaciones de servicios, remuneraciones, honorarios e interese pagados, impuestos pagados que no sean los contenidos en la LIR, pérdida de ejercicios anteriores, adquisiciones de bienes del activo fijo depreciable, créditos incobrables castigados durante el ejercicio.
También se considera como gasto de la actividad un monto equivalente al 0,5% de los ingresos percibidos en el ejercicio con un máximo de 15 UTM y un mínimo de UTM por conceptos de gastos menores indocumentados.