Source: https://www.supercontable.com/informacion/impuesto_sociedades/Consulta_vinculante_V0536-05_IS.Obligacion_de_retener_.html
Timestamp: 2020-07-13 10:14:01
Document Index: 351176761

Matched Legal Cases: ['artículo 58', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 6', 'in fine', 'artículo 12', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'artículo 4', 'in fine', 'artículo 12', 'in fine']

SuperContable.com - Consulta vinculante V0536-05 IS. Obligación de retener por el alquiler satisfecho
Consulta vinculante V0536-05 IS. Obligación de retener por el alquiler satisfecho
NUM-CONSULTA V0536-05
NORMATIVA LEY 49/2002, arts. 6.2º, 12
RESFL, RD 1270/2003, art. 4º
RIS RD 1777/2004 art. 58
Por otro lado, el artículo 58 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, (BOE de 6 de agosto) establece:
El consultante estará en principio, obligado a retener e ingresar a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, por tratarse de un empresario individual que satisface la renta en el ejercicio de su actividad empresarial, la explotación de un café-bar. Dado que las rentas proceden del arrendamiento de inmuebles urbanos, estarán sujetas a retención e ingreso a cuenta, incluso en el caso de que la entidad arrendadora sea una entidad carente de ánimo de lucro, por no existir ninguna excepción en este caso.
No obstante, aunque de los antecedentes expuestos no parece que la entidad arrendadora sea una entidad sin ánimo de lucro de las enumeradas en el artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (BOE de 24 de diciembre), en el supuesto de que así fuera y cumpliera con los requisitos establecidos en la citada Ley para la aplicación el régimen fiscal establecido en la misma, no existiría obligación de practicar retención sobre estas rentas derivadas del alquiler. En este supuesto, tal como establece el artículo 6 de la Ley 49/2002,están exentas del Impuesto sobre Sociedades las siguientes rentas obtenidas por entidades sin fines lucrativos:
Por su parte, el artículo 12 de la Ley 49/2002 dispone que:
" Las rentas exentas en virtud de esta Ley no estarán sometidas a retención ni ingreso a cuenta. Reglamentariamente, se determinará el procedimiento de acreditación de las entidades sin fines lucrativos a efectos de la exclusión de la obligación de retener."
Por tanto, si la entidad arrendadora cumple los requisitos para poder aplicar este régimen fiscal, corresponderá acreditarlo a la entidad sin fines lucrativos, a efectos de la exclusión de la obligación de retener o de ingresar a cuenta, tal como establece el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre (BOE de 23 de octubre), en el artículo 4:
" La acreditación de las entidades sin fines de lucro a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta a que se refiere el artículo 12 de la Ley 49/2002 se efectuará mediante certificado expedido por el órgano competente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en el que conste que la entidad ha comunicado a la Administración tributaria la opción por la aplicación del régimen fiscal especial regulado en el título II de la mencionada ley y que no ha renunciado a éste.
Este certificado hará constar su período de vigencia, que se extenderá desde la fecha de su emisión hasta la finalización del período impositivo en curso del solicitante".
Por tanto, el consultante deberá practicar retención sobre la renta satisfecha por el arrendamiento del inmueble urbano, excepto que el arrendador le acredite que es una entidad sin fines de lucro y que ha optado por aplicar el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, acreditación que deberá realizarse mediante la correspondiente certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
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