Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obiekt/0114-kdip3-2-4011-527-2018-2-ls
Timestamp: 2019-11-18 17:27:04+00:00
Document Index: 17001260

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 13', 'art. 14', 'art. 41', 'SA/Bd ', 'art. 45']

♦ › Obiekt › 0114-KDIP3-2.4011.527.2018.2.LS
Biorąc pod uwagę powołane powyżej przepisy prawa oraz zaprezentowany stan faktyczny stwierdzić należy, że sprzedaż nasadzeń, urządzeń i obiektów posadowionych na działce wchodzącej w skład Rodzinnego Ogrodu Działkowego należy klasyfikować jako przychód z odpłatnego zbycia rzeczy na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tego względu rzeczona transakcja dokonana przez Wnioskodawczynię 7 maja 2018 r., a więc po upływie wskazanego w tym przepisie terminu - pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie - nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 26 września 2018 r. (data wpływu 8 października 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 31 października 2018 r. (data nadania 31 października 2018 r., data wpływu 6 listopada 2018 r.) na wezwanie Nr 0114-KDIP3-2.4011.527.2018.1.LS z dnia 25 października 2018 r. (data nadania 25 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z umownym przeniesieniem praw do użytkowania działki oraz odpłatnym zbyciem nasadzeń, urządzeń i obiektów znajdujących się na działce położonej na terenie rodzinnych ogródków działkowych - jest prawidłowe.
W dniu 1 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z umownym przeniesieniem praw do użytkowania działki oraz odpłatnym zbyciem nasadzeń, urządzeń i obiektów znajdujących się na działce położonej na terenie rodzinnych ogródków działkowych.
Wnioskodawczyni wnioskuje o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie skutków podatkowych związanych z umownym przeniesieniem praw do użytkowania działki, wchodzącej w skład rodzinnych ogródków działkowych.
Wnioskodawczyni kupiła działkę na terenie pracowniczego ogrodu działkowego w dniu 4 maja 2003 r., a „sprzedała” ją w dniu 7 maja 2018 r. poprzez umowę przeniesienia praw i obowiązków do działki. Wnioskodawczyni otrzymała dochód ze sprzedaży znajdujących się na działce nasadzeń, urządzeń i obiektów w wysokości 15.000,00 zl. (piętnaście tysięcy złotych).
Działkę Wnioskodawczyni użytkowała więc od 4 maja 2003 roku do 7 maja 2018 roku, czyli powyżej pół roku. Działka wchodziła w skład rodzinnego ogrodu działkowego.
Pismem z dnia 25 października 2018 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.527.2018.1.LS wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez:
wyczerpujące przedstawienie zaistniałego stanu faktycznego mającego być przedmiotem interpretacji indywidualnej (część G wniosku ORD-IN(8), poz. 74), w tym również jednoznaczne wskazanie:
czy w podpisanej przez Wnioskodawczynię umowie przeniesienia praw do działki widnieje zapis, że otrzymane wynagrodzenie nabywca uiścił z tytułu przeniesienia własności nasadzeń, urządzeń, obiektów?
czy zbycie ww. nasadzeń, urządzeń, obiektów nastąpiło po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie?
Pismem z dnia 31 października 2018 r. (data wpływu 6 listopada 2018 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w wyznaczonym terminie. W nadesłanym uzupełnieniu Wnioskodawczyni wskazała, że:
W podpisanej przez Wnioskodawczynię umowie przeniesienia praw do działki widnieje zapis, że otrzymane wynagrodzenie nabywca uiścił z tytułu przeniesienia własności nasadzeń, urządzeń i obiektów (par. 3 ust. 2 umowy).
Zbycie ww. nasadzeń, urządzeń i obiektów nastąpiło po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie.
Czy w 2019 roku Wnioskodawczyni będzie musiała zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z przeniesieniem praw i obowiązków do użytkowania działki zgodnie z art. 41 ustawy o ROD oraz otrzymaniem wynagrodzenia za znajdujące się na działce nasadzenia, posadowione urządzenia i obiekty - okres użytkowania działki powyżej pół roku?
Zdaniem Wnioskodawczyni, nie powinna zapłacić podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z przeniesieniem praw i obowiązków do użytkowania działki ROD i otrzymaniem wynagrodzenia za znajdujące się na działce - stanowiące jedyną własność Wnioskodawczyni - nasadzenia, posadowione urządzenia i obiekty.
Odpłatne zbycie w/w rzeczy miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych rzeczy, co sprawia, że nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni pragnie przytoczyć, że Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w wyroku z dnia 4 października 2016 r. (sygn. Akt I SA/Bd 526/16), stanął na stanowisku, że „przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy dzierżawy działkowej nie jest tożsame z prawem przeniesienia własności nasadzeń, urządzeń i obiektów, stanowiących własność działkowca”.
W dniu 6.04.2017 r. NSA wydał wyrok, w którym utrzymał w mocy wyrok WSA w Bydgoszczy.
Również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej nr 0115-KDIT2-3.4011,42.2017.2.KP z dnia 21 sierpnia 2017 r. uznał, iż w przypadku odpłatnego zbycia znajdujących się na działce rzeczy, tj. nasadzeń, urządzeń i obiektów, po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie dojdzie do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a więc w przypadku umownego przeniesienia praw do użytkowania działki wchodzącej w skład ROD i jednocześnie otrzymaniem wynagrodzenia za znajdujące się na działce nasadzenia, urządzenia i obiekty - będące własnością działkowca - nie występuje obowiązek zapłaty PIT.
I tak, zgodnie z art. 45 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r., poz. 1025 z późn. zm.) rzeczami w rozumieniu niniejszego kodeksu są tylko przedmioty materialne.
W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym wskazano, że Wnioskodawczyni kupiła działkę na terenie pracowniczego ogrodu działkowego w dniu 4 maja 2003 r., a „sprzedała” ją w dniu 7 maja 2018 r. poprzez umowę przeniesienia praw i obowiązków do działki. Wnioskodawczyni otrzymała dochód ze sprzedaży znajdujących się na działce nasadzeń, urządzeń i obiektów w wysokości 15.000,00 zl. (piętnaście tysięcy złotych). Działkę Wnioskodawczyni użytkowała więc od 4 maja 2003 roku do 7 maja 2018 roku, czyli powyżej pół roku. Działka wchodziła w skład rodzinnego ogrodu działkowego. W podpisanej przez Wnioskodawczynię umowie przeniesienia praw do działki widnieje zapis, że otrzymane wynagrodzenie nabywca uiścił z tytułu przeniesienia własności nasadzeń, urządzeń i obiektów (par. 3 ust. 2 umowy). Zbycie ww. nasadzeń, urządzeń i obiektów nastąpiło po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie.
0114-KDIP3-2.4011.527.2018.2.LS
S-ILPB2/415-1030/14/18-S/TR | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL3-1.4011.272.2018.2.GM | Interpretacja indywidualna