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Timestamp: 2019-04-25 08:29:32
Document Index: 329632688

Matched Legal Cases: ['artículo 284', 'artículo 281', 'artículo 288', 'artículo 287', 'artículo 290', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 57', 'artículo 4', 'artículo 13', 'artículo 156', 'artículo 4', 'artículo 12']

AFIP RESPONDE SOBRE IMPUESTOS Y TEMAS VARIOS
ESPACIO DE DIÁLOGO AFIP – ENTIDADES PROFESIONALES TEMAS TÉCNICOS Y LEGALES. REUNIÓN 12-12-2018
Ejercida la opción de revaluar un bien, se debe adoptar igual criterio para todos los bienes de la misma categoría. Asimismo, optado por seguir el método del valuador independiente dicha alternativa debe ser seguida para todos los bienes de esa categoría.
El cuarto párrafo del artículo 284 de la Ley N° 27.430 dispone que “En caso de que se opte por este método y que el valor revaluado del bien estimado según lo previsto en este artículo superare en más de un cincuenta por ciento (50%) el valor residual del bien calculado según el procedimiento previsto en el artículo 281 (283, aclarado por el decreto reglamentario), de esta norma, se deberá considerar como valor residual impositivo el que surja de multiplicar este último por uno coma cinco (1,5).”.
Por lo tanto, el límite deba aplicarse individualmente a cada bien.
Ejercida la opción de revaluar un bien, se debe adoptar igual criterio para todos los bienes de la misma categoría. ¿Qué ocurre si luego de haber revaluado 5.000 bienes de uso por un valor de $ 200 millones,una empresa con cierre diciembre de 2017 advierte el 3 de septiembre de 2018 que omitió revaluar una silla por un valor de $ 1.000?
El régimen de revalúo fiscal se rige por las disposiciones de la Ley N° 11.683, en virtud de lo cual podrá proceder a rectificar la declaración jurada.
Por otra parte, el apartado 7 del Anexo I de la Resolución General N.° 4249 prevé la posibilidad de presentar declaraciones juradas rectificativas una vez vencido el plazo para el ejercicio de la opción.
IR: 10.000
El artículo 288 de la Ley N° 27.430 prevé que “En el caso de producirse la enajenación de un bien sometido a este régimen en cualquiera de los dos (2) períodos fiscales inmediatos siguientes al del Período de la Opción, el costo computable será determinado conforme al siguiente cálculo:
a) Si la enajenación se produce en el primer ejercicio posterior al del Período de la Opción, el Importe del Revalúo —neto de las amortizaciones computadas para la determinación del Impuesto a las Ganancias, calculadas conforme lo establecido en el artículo 287 y actualizado, de corresponder, según lo dispuesto en el artículo 290, ambos de esta ley—, se reducirá en un sesenta por ciento (60%). Si la enajenación se produce en el segundo ejercicio posterior, tal reducción será del treinta por ciento (30%).”
El factor de corrección debe aplicarse teniendo en cuenta la fecha de inversión. Esta fecha a los efectos del revalúo impositivo ¿es la de la compra, pago anticipado o pago posterior?
El revalúo impositivo se aplica respecto de la fecha de adquisición de los bienes, y de tratarse de construcción de las distintas etapas de la construcción, el texto legal no hace referencia a otro momento que no sean estos.
a) El costo de adquisición o construcción determinado según las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se multiplicará por el factor de revalúo correspondiente al año calendario, trimestre o mes de adquisición o construcción establecido en la siguiente planilla. (…)”
En el marco de los términos previstos por la Ley N° 27.430, se entiende que la falta de pago del impuesto especial -sea por no ingresar el importe total al vencimiento, o por efecto de la caducidad del plan de pagos al que se haya acogido- conllevará, como consecuencia, la intimación de pago del tributo especial (con intereses) y la continuación del procedimiento pertinente conforme a los términos de la Ley N° 11.683 previsto ante la falta de pago del tributo, respetando la presentación de la Declaración Jurada determinativa del impuesto a las ganancias presentada conforme al valor de los bienes revaluados.
Asimismo, debe tenerse presente que el último párrafo del punto III del apartado A del Anexo II de la Resolución General Nº 4249 (AFIP) prevé, respecto del régimen de facilidades de pago dispuesto por el artículo 5° de la misma norma para el ingreso del impuesto especial, que “Operado el decaimiento – situación que se pondrá en conocimiento del contribuyente a través del servicio “e-Ventanilla” al que se accederá con Clave Fiscal-, este Organismo quedará habilitado para disponer el inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del impuesto especial adeudado mediante la emisión de la respectiva boleta de deuda.”.
Al llegar la fecha de vencimiento del contrato registrado el sistema archiva la información automáticamente, quedando las hectáreas involucradas disponibles para poder realizar una nueva registración. No obstante, la información sigue siendo exhibida por el sistema para su consulta.
Se solicita indicaciones acerca de cómo anular liquidación de compra de hacienda directa electrónicas cuando se consignó mal la razón social del vendedor de la hacienda.
Además, existen inconvenientes en el servicio en línea de emisión de remito electrónico hacienda bovina (por ejemplo, no deja seleccionar los puntos de venta).
La liquidación de compra directa, podrá ser revertida cuando se haya incurrido en un error en la CUIT del sujeto vendedor, emitiéndose tantos ajustes de crédito físicos, monetarios y financieros como sean necesarios para neutralizar la operación. Y posteriormente, realizar una nueva liquidación con la CUIT correcta.
Sería deseable y más simple que pueda ratificarse ello con clave fiscal en el Sistema Registral, sin tener que hacer el trámite de la presentación.
b) Que se revea el trazado del polígono. La realidad es que el sistema lo cumplimentan los contadores, no agrimensores. Es muy difícil de cumplimentar, especialmente cuando hay muchas partidas, como consecuencia de sucesivas subdivisiones, y las mismas tienen muy pocas hectáreas. Por lo tanto se solicita a) omitir esa exigencia. b) de persistir con la obligación del trazado del polígono que no impida seguir con el trámite c) dar la posibilidad de marcar la unidad de explotación completa o que sólo deban marcarse partidas cuyas superficies sean mayores a 100 has.
a) Tanto la inscripción de sociedades como la actualización de datos de los integrantes son trámites que requieren ser finalizados de manera presencial en la Dependencia, dado que el agente de AFIP debe verificar la documentación a fin de validar la inscripción o actualización de datos iniciada por el ciudadano vía Web.
En el servicio con clave fiscal TIRE, deben informarse respecto de cada establecimiento agropecuario, el total de hectáreas de las partidas inmobiliarias que la conforman y las nomenclaturas catastrales que la componen.
Luego para cada nomenclatura catastral es obligatorio el trazado de un polígono en el mapa para lo cual el sistema dispone de la herramienta “Google Maps”.
La herramienta permite identificar la ubicación del predio en el mapa a través del uso de un texto referido al domicilio (ej. 9 de Julio 1111, CABA); por sus coordenadas en formato grados – minutos – segundos (ej. Latitud: 34°38’56.291 Longitud: 58°49’57.359) o por sus coordenadas en decimales, anteponiendo el signo negativo tanto en latitud como en longitud (ej. Latitud: -34,64888888888889 Longitud: -58,8325), no debiendo en este último caso realizar ningún tipo de conversión.
Cabe destacar que a partir de la entrada en vigencia del Sistema de Información Simplificado Agrícola (SISA), conforme lo establece la Resolución General (AFIP) Nº 4310, la información ingresada por aquellos sujetos que hubieran obtenido la/s Constancia/s de alta de tierras rurales explotadas será migrada a dicho sistema.
9. RESOLUCIÓN GENERAL N.° 4327 – REGISTRACION DE CONTRATOS DE GRANOS.
b) En las operaciones donde intervienen Productores Primarios, sobre todo pequeños, o medianos que no tienen una estructura administrativa, también complica, siendo que los compradores de granos cualquiera sea la figura, siempre tienen estructura administrativa de lo contrario les es imposible operar.
Cuando se estableció este sistema de Registración de Contratos (Resolución General N.° 2596 del 1/5/2009), se resolvió que cualquiera de las partes intervinientes en una operación pudiera registrarla a los efectos de no cargar operativamente y administrativamente a una sola de ellas. Cabe destacar que el sistema no permite la duplicación de registraciones.
En principio quedan gravados por el impuesto cedular los bienes vendidos después del 01/2018 siempre y cuando ese mismo bien haya sido incorporado por el enajenante también después del 01/2018. En tanto los bienes adquiridos por el enajenante antes del 01/2018 y vendidos después de 01/2018 continúan tributando ITI. Genera confusión el artículo 4 del decreto que hace referencia a que se considerara el valor de plaza del bien a la fecha de incorporación al patrimonio del enajenante, el que deberá surgir de una constancia emitida y suscripta por: (i) un corredor público inmobiliario…
Consulta: el artículo 4 se aplica solo en el caso de tener que aplicar el impuesto cedular o también en los casos en que se aplica ITI? Ejemplo: valor de plaza al momento de incorporación en el patrimonio del enajenante en 1996, el informe del martillero es retroactivo? Que sucede con las amortizaciones?
El artículo 4° del Decreto N.° 976/18 resulta de aplicación únicamente en caso de que corresponda aplicar el impuesto cedular.
El valor de plaza se utilizará cuando no puede determinarse el valor impositivo que tenían los bienes para el antecesor.
Conforme a lo establecido por el artículo 4° de la Resolución General (AFIP) N° 1658 se prevé expresamente la posibilidad de compensar la obligación que surja respecto a los Impuestos Internos con saldos de libre disponibilidad del contribuyente.
Cabe destacar que la citada norma, prevé que “el ingreso de los impuestos regidos por este Título se efectuará mediante depósito de su importe por el responsable en el Banco de la Nación Argentina en la cuenta “Impuestos Internos Nacionales” orden Dirección General Impositiva, careciendo de validez todo pago hecho en otra forma que la expresada…”.
– La Ley Nº 3.764 invocada corresponde al texto ordenado 1996, y sólo limita la forma de pago del gravamen pero no las alternativas de cancelación del mismo, resultando válida la cancelación por compensación;
– Incluso si no se compartiera el presente criterio, la Ley Nº 11.683 vigente, correspondiente al texto ordenado 1998, no contiene la citada limitación y admite la compensación de créditos y deudas del contribuyente aunque provengan de distintos gravámenes;
– Aún más, la citada Resolución General (AFIP) N° 1658 no ha sido modificada ni derogada en lo que aquí se expone, tratándose en el caso de una norma reglamentaria específica y posterior a la Ley invocada, por lo que sus términos priman sobre la primera.
Con el dictado de la Resolución General N.° 4334, se dispuso como medio de cancelación de los impuestos internos regidos por la Ley N.° 3.764 la compensación reglada por la Resolución General N.° 1658 (AFIP), alternativamente a la modalidad de pago prevista en el artículo 57 de la citada Ley.
– Depósitos bancarios (excepto caja de ahorro), con aclaración si se trata de colocaciones en pesos, con cláusula de ajuste o en moneda extranjera, detallando fechas de colocación y de vencimiento, capital, interés, retenciones y otros conceptos.
– Inversiones en títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores con detalle, como descripción de la inversión, especie, fecha de colocación, fecha de vencimiento, valor nominal, capital , rendimiento, comisión, impuestos, otros .
Además se solicita que AFIP ponga a disposición de los contribuyentes a través de Nuestra Parte – la información de rendimientos financieros, además de tenencias, que obtenga de la CNV, bolsas y mercados.
La Resolución General N.° 3685 obliga a la presentación del régimen informativo de Compras y Ventas sólo a los Responsables Inscriptos en IVA, aunque la mencionada resolución no lo establezca taxativamente. Por lo tanto, los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado y quienes revistan la condición de exentos en IVA no tienen que cumplir con el Régimen de Información.
Se solicita que en dicho servicio figure una opción para manifestar disconformidad ante las facturas de compras por operaciones no realizadas según el comprador. Además, se solicita se prevea una manera legal de proteger al comprador en estos casos y que las pruebas las arrime el vendedor y no el comprador.
“Mis Comprobantes” es una transacción de consulta y no de reclamos. Por ello, existe el canal correspondiente para realizar este tipo de reclamos o denuncias.
– Informar inclusión como integrante de condominio. Al día de la fecha no está funcionando la
aplicación para identificar dicha situación.
– Se conserva como opción la posibilidad de incluir en dicho régimen las sociedades de hasta tres
personas, posibilidad que la normativa vigente no permite, por lo que se solicita se actualice dicha
– Próximamente será incorporada al Servicio la opción de incluir un integrante de condominio.
– No se encuentra habilitada la opción de adherir una Sociedad al Monotributo.
Se solicita que la AFIP no registre compensaciones de oficio en la cuenta tributaria, ya que las mismas alteran los saldos de arrastre y dificultan el control (tema que se observa por ejemplo en IVA) En subsidio se solicita que en caso de hacerlo notifique al responsable con el motivo y detalle de lo registrado.
El artículo 4 de la Resolución General N.° 2463 prevé que en el Sistema de Cuentas Tributarias los saldos acreedores serán identificados como de libre disponibilidad o de disponibilidad restringida, según corresponda, los cuales se mantendrán en el período en el que se hubieren generado.
Por el contrario, el servicio web actualiza el importe de las obligaciones y además devenga intereses obre los importes actualizados, transformando la obligación en una deuda totalmente desproporcionada y/o confiscatoria.
El cálculo de deuda de Autónomos se practica de acuerdo a las previsiones dispuestas en el artículo 13 de la Ley N.° 18.038, vigente conforme artículo 156 de la Ley N.° 24.241, y en el artículo 4º de la Resolución General N.° 643/99 (AFIP).
21. MIS APLICACIONES WEB – F 2002 IVA por Actividad – Crédito fiscal por importación de servicios.
Al intentar ingresar en el F 2002, el crédito fiscal por una importación de servicios según la Resolución General (AFIP) N.º 549, se detecta que, al iniciar la declaración jurada se encuentra un ítem en la lista de opciones en el cual se lee: “IV – ¿Realiza importaciones definitivas de cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros?”, el cual no menciona a los “servicios”, pero, al seleccionarlo habilita el siguiente campo en la solapa Crédito Fiscal: “Compras de Servicios en el Exterior – Impuesto ingresado a través de Entidades Financieras/Contribuyente”.
Se consulta si es correcto seleccionar la opción “IV – ¿Realiza importaciones definitivas de cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros?” para el caso de importación de servicios, e incluir el crédito fiscal por importación de servicios en el campo “Compras de Servicios en el Exterior – Impuesto Ingresado a través de Entidades Financieras/Contribuyente” de la solapa Crédito Fiscal.
En caso afirmativo, se solicita si es posible la modificación de la leyenda “IV – ¿Realiza importaciones definitivas de cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros?” a efectos de evitar confusión al generar la declaración jurada del iVA.
Se incorporará la adecuación planteada en una nueva versión del aplicativo web de I.V.A. -F. 2002-.
Hasta tanto se encuentre implementada dicha modificación, la única manera de habilitar los campos para la carga del crédito fiscal es seleccionando la marca indicada.
Al descargar los distintos aplicativos que funcionan bajo plataforma SIAp, se verifica que, determinados programas (p.ej. SICORE, Acciones y Participaciones Societarias, Certificado de Exención en Ganancias, etc.) no cuentan con el “Instructivo de Ayuda” que se puede descargar en forma separada y en formato “.pdf”.
Se consulta sobre la posibilidad de poder contar con estos manuales de ayuda en formato “.pdf” para todos los aplicativos, ya que la otra opción de acceso a los mismos es a través de la plataforma SIAp, pero dicha funcion sólo está disponible en algunos equipos ya que su funcionamiento depende del sistema operativo de la computadora.
Se evaluarán los aplicativos existentes que ameriten el desarrollo, ya que se está migrando toda declaración a servicios con clave fiscal. En caso de corresponder, se priorizará a los que puedan persistir en esta plataforma.
El Servicio de Administrador de Relaciones, ante el cese del mandato de la persona humana como administrador de relación funciona de acuerdo a las previsiones dispuestas en el artículo 12 de la Resolución General N.° 3713.
24. PÁGINA WEB – NOVEDADES
La sección “Novedades” resulta de gran utilidad para los profesionales por contener información sobre las últimas normativas publicadas, novedades en la Web, recordatorios, alertas y otros de interés pero no incluye novedades sobre nuevas versiones de aplicativos o actualizaciones de los servicios Web.
El Organismo trabajará en mejorar este circuito de comunicación.
Al intentar ingresar un reclamo o sugerencia vía Web “PROGRAMA DE ASISTENCIA AL CIUDADANO”, se
visualiza la siguiente leyenda: “Por razones de mantenimiento, el canal de ingreso de reclamos o sugerencias vía web se encuentra momentáneamente fuera de servicio.”
Estamos trabajando para poner disponible el canal web de reclamos y sugerencias. Existen otros dos canales que están disponibles, el presencial en dependencia y el telefónico.
 CGCE CABA – Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de CABA
AFIP: Leandro Cuccioli (AFIP); Sergio Rufail (AFIP); Raul Bargiano (SDG SEC); Gonzalo Checcacci (DI
PNSC); Constanza Chiapperi (DE EVAS); Fabiana Bermudez (DE EVAS); Lucas Gomez (DE EVAS);
Roberto Sericano (AFIP); Alberto Baldo (AFIP); José Luis Zanotto (DI PyNR); Marcelo Nieto (DI ALIR);
Adrián Groppoli (DI ATEC); María Cecilia Valdez (DI PyNF); Ariel Trapani (DI INFI); Sebastián Piacentini
(DI INFI); Daniel Zorio (DI ANFE); Salvador Popolo (DI ANFE); Pablo Guziuk (DI INEF); Ana García
D’addario (DE COMU).
Ciudad de Buenos Aires, 12 de Diciembre de 2018.-
Tags: Facturacion y RegistracionNuevo MonotributoRenta FinancieraSISASistema de Cuentas Tributarias
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