Source: https://www.ifirma.pl/blog/powrot-do-zwolnienia-z-vat.html
Timestamp: 2019-07-23 09:25:44+00:00
Document Index: 73270254

Matched Legal Cases: ['art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art.113', 'art. 91']

Zwolnienie z VAT - powrót do zwolnienia w 2017 roku | ifirma.pl
nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT
wartość sprzedaży nie może przekroczyć łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty
200 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).
W 2017 roku nastąpiła zmiana limitu VAT, obecnie limit wynosi 200 000 zł, do końca roku 2016 limit wynosił 150 000 zł.
Przy czym, do wartości sprzedaży o której mowa nie wlicza się kwoty podatku. Ponadto, nie uwzględnia się czynności takich jak:
Z kolei, zgodnie z opinią sądów administracyjnych, przepis art. 113 ust. 11 ustawy o VAT mówi tylko o najwcześniejszym momencie, z chwilą którego podatnik może powtórnie skorzystać ze zwolnienia i nie określa żadnego maksymalnego terminu.
W związku z tym, w celu zapewnienia jednolitego stanowiska przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dnia 29 kwietnia 2015 roku została wydana interpretacja ogólna Ministra Finansów w sprawie określenia terminu ponownego skorzystania ze zwolnienia. W wydanej interpretacji MF stwierdza, iż należy uwzględnić orzecznictwo sądów administracyjnych, w tym m.in. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 września 2014 roku, w którym NSA wyjaśnia, że
„Ustawodawca nie wprowadził (…) dodatkowego warunku w postaci ponownego skorzystania ze zwolnienia w pierwszym okresie rozliczeniowym następującym po roku podatkowym, w którym podatnik nie przekroczył limitu sprzedaży. Wyznaczył jedynie początkowy moment, od którego podatnik może ponownie skorzystać ze zwolnienia. (…) Objęcie zwolnieniem może mieć zatem miejsce od początku dowolnego miesiąca, następującego po wyznaczonym w art. 113 ust. 11 Uptu okresie karencji.”
Podatnik w 2016 roku zrezygnował ze zwolnienia podmiotowego z VAT. W 2016 roku wartość sprzedaży wyniosła 50 000 zł. W tym samym roku podatnik rozszerzył działalność o świadczenie usług doradczych. Podatnik chciałby powrócić do zwolnienia z VAT od 2017 roku, jednak pomimo takiego obrotu nie będzie to możliwe, z uwagi na świadczenie usług, które zobowiązują go do bycia podatnikiem VAT czynnym.
Podatnik w 2016 roku otworzył działalność gospodarczą i zrezygnował ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Podatnik ten chciałby wybrać zwolnienie podmiotowe od 2017 roku, przy czym w 2016 roku wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności wyniosła u niego 140 000 zł. W tym przypadku może on powrócić do zwolnienia z VAT nie wcześniej niż z początkiem 2018 roku, z uwagi na to, że musi upłynąć pełny rok, licząc od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia. Powrót do zwolnienia z VAT będzie możliwy pod warunkiem, że w 2017 roku nie przekroczy limitu 200. 000 zł i nie będzie wykonywał czynności, które zobowiązują go do pozostania podatnikiem VAT czynnym.
Uwaga! Podatnicy, którzy w 2016 roku przekroczyli limit obrotów 150.000 zł i jednocześnie nie przekroczyli 200.000 zł oraz nie zarejestrowali się jako podatnicy VAT w terminie, mogą również skorzystać z powrotu do zwolnienia z VAT w 2017 roku. Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R złożone przez takich podatników po terminie, nie pozbawia ich powrotu do zwolnienia z początkiem nowego miesiąca w trakcie 2017 roku. Wybierając powrót do zwolnienia z VAT, zgłoszenie VAT-R należy złożyć w terminie 7 dni licząc od pierwszego dnia miesiąca, od którego podatnik wybiera zwolnienie podmiotowe.
Zwolnienie VAT – aktualizacja formularza VAT-R
Decydując się na powrót do zwolnienia z VAT podatnik ma obowiązek w terminie 7 dni licząc od dnia, w którym nastąpi zmiana złożyć do właściwego urzędu skarbowego aktualizację VAT-R, wskazując od którego miesiąca będzie korzystał ze zwolnienia. W części C.1. formularza VAT-R(13) należy zaznaczyć punkt 30 „podatnik będzie korzystał (korzysta) ze zwolnienia, o którym mowa w art.113 ust.1 lub 9 ustawy”, natomiast w pozycji 38 „Data” – wskazać datę, od której podatnik będzie korzystał z ww. zwolnienia.
Powrót do zwolnienia z VAT a korekta podatku naliczonego
Zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, w przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł podatnik zobowiązany jest dokonać korekty w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania gruntów – jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Korekty należy dokonać w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku, następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty.
Przy środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000 zł, korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Korekta nie wystąpi, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym przedmioty te zostały oddane do użytkowania upłynęło 12 miesięcy.
StarszyStawka ryczałtu 2% - zmiany od 2017 r.
NowszyOdliczanie VAT-u od nabyć podlegających pod odwrotne obciążenie w 2017 roku