Source: https://www.zacatek-podnikani.cz/onb/33/jak-na-dane-dan-z-prijmu-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Enim7vAz0m95ECihpX3n1_uTrtdCexS59A/
Timestamp: 2019-06-27 12:33:57+00:00
Document Index: 47745181

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 9', '§ 9', '§ 10', '§ 6', '§ 9', '§ 4', '§ 10', '§ 36', '§ 7', '§ 9', '§ 38', '§ 10', '§ 6', '§ 8', '§ 7', '§ 10', '§ 6', '§ 15', '§ 25', '§ 15']

Pokud uplatňuje výdaje v paušální výši, účetnictví nebo daňovou evidenci vést nemusí, pouze je povinen vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou výdělečnou činností.
NahoruPříjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP)
Příjmy z kapitálového majetku lze rozdělit na dvě skupiny. První skupinou jsou příjmy, které se zdaňují zvláštní sazbou daně ve výši 15 %, tyto příjmy obdrží poplatník již zdaněné a do základu daně je dále nezahrnuje. Jedná se zejména o tyto příjmy:
podíly na zisku z obchodní korporace a úroky z držby cenných papírů,
plnění ze zisku svěřenského fondu.
NahoruPříjmy z nájmu (§ 9 ZDP)
Pokud se jedná o nájem nemovité věci, příjmy budou vždy zahrnuty do § 9 ZDP, i když se bude jednat o příležitostný nájem. U nájmu movitých věcí je nutné rozlišit, zda se jedná o příležitostný nájem, či nikoliv.
Ustanovení ZDP upravující nájem se použijí i pro pacht. Základem daně jsou příjmy snížené o výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Tyto výdaje mohou být uplatněny buď ve skutečné, prokázané výši nebo v paušální výši. Pokud poplatník uplatňuje výdaje v paušální výši, tj. procentem z příjmů, může uplatnit výdaje ve výši 30 % z dosažených příjmů, ovšem do maximální výše 300 000 Kč. V těchto paušálních výdajích jsou zahrnuty veškeré výdaje poplatníka vynaložené v souvislosti s dosahováním příjmů z nájmu.
NahoruOstatní příjmy (§ 10 ZDP)
Ostatní příjmy jsou určitou „zbytkovou“ kategorií, kam se zahrnují ty příjmy, které nepatří do žádného z předchozích dílčích základů daně. Typicky tam patří příjmy z prodeje nemovitých věcí, movitých věcí, cenných papírů, které nejsou součástí obchodního majetku, ale nesplňují podmínky pro osvobození a nově také bezúplatné příjmy. Obecně musí být splněny dvě podmínky:
těmito příjmy dochází ke zvýšení majetku poplatníka,
nejde o příjmy podle § 6 až § 9 ZDP.
Základem daně je příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. V rámci těchto příjmů je nutné posuzovat jednotlivé druhy příjmů odděleně, mezi jednotlivými druhy příjmů nelze kompenzovat ztráty a zisky, pouze v rámci jednoho druhu příjmů.
Poplatník v příslušném zdaňovacím období prodal pozemek za 700 000 Kč, který pořídil za 500 000 Kč. Současně ve stejném zdaňovacím období prodal osobní automobil za 120 000 Kč, automobil pořídil za 150 000 Kč. Ani jeden příjem nesplňuje podmínky pro osvobození podle § 4 ZDP, nejedná se o majetek, který by byl součástí obchodního majetku.
Příjmy z prodeje nemovitých věcí je jeden druh příjmů a příjmy z prodeje movitých věcí je další druh příjmů. Ztrátu z prodeje automobilu jako movité věci není možné kompenzovat se ziskem z prodeje pozemku jako nemovité věcí, základ daně podle § 10 ZDP proto činí 200 000 Kč. Ztráta z prodeje automobilu se nezohledňuje.
NahoruCelkový základ daně
Celkový základ daně poplatníka, který je fyzickou osobou, se zjistí jako součet jednotlivých dílčích základů daně. Pro stanovení celkového základu daně je možné vymezit tato základní pravidla:
základ daně se stanovuje vždy za zdaňovací období, kterým je u fyzických osob vždy kalendářní rok,
pokud má fyzická osoba více druhů příjmů, je celkový základ daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů; dílčí základy daně mají často rozdílné daňové režimy,
do základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené a příjmy zdaněné zvláštní sazbou daně (srážkovou daní), ovšem s výjimkou ustanovení § 36 odst. 7 ZDP,
daňovou ztrátu, tj. takovou, o kterou je možno snížit celkový základ daně, je možné dosáhnout pouze v souvislosti s příjmy ze samostatné činnosti (dílčí základ daně podle § 7 ZDP) a v souvislosti s příjmy z nájmu (dílčí základ daně podle § 9 ZDP). Uplatnění daňové ztráty ale výrazně prodlužuje prekluzi práva doměřit daň v souladu s § 38r ZDP,
dílčí základ daně u ostatních příjmů (§ 10 ZDP) nesmí být záporný (tj. nelze dosáhnout ztráty), dílčí základ daně u závislé činnosti (§ 6 ZDP) je vždy kladný a stejně tak dílčí základ daně u příjmů z kapitálového majetku (§ 8 ZDP),
případnou daňovou ztrátu je možné uplatnit u součtu dílčích daňových základů podle § 7 až § 10 ZDP, nelze tedy ztrátou snižovat dílčí základ daně vytvořený podle § 6 ZDP.
NahoruNezdanitelné částky u fyzických osob
Poplatník, který je fyzickou osobou, má možnost si od základu daně odečíst ještě některé další položky, které dále umožňují legálně snížit jeho daňovou zátěž. Jedná se zejména o nezdanitelné částky, které jsou upraveny v § 15 ZDP a týkají se výhradně fyzických osob.
Nezdanitelnými částkami jsou:
poskytnutá bezúplatná plnění na stanovené účely,
úroky z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru, použité na financování bytových potřeb,
příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění a doplňkové penzijní spoření,
členské příspěvky odborové organizaci,
úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
NahoruPoskytnutá bezúplatná plnění
ZDP v této souvislosti používá pojem bezúplatná plnění, ale i např. z pokynu GFŘ D-22 vyplývá, že se jedná především o dary. Dary obecně jsou vždy nedaňovým nákladem, a to v souladu s § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, ale za stanovených podmínek je možné je uplatnit jako nezdanitelné části základu daně. Těmito podmínkami jsou skutečnosti, že musí být poskytnuty vyjmenovaným osobám, na vyjmenované účely, a odečíst lze pouze stanovenou finanční hodnotu.
V případě poskytnutí vyjmenovaným fyzickým osobám je potom účelem zejména financování příslušných zařízení, v případě poživatelů invalidního důchodu nebo nezletilých dětí závislých na péči jiné osoby potom na zdravotnické prostředky, rehabilitační a kompenzační pomůcky a majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, a to za podmínek blíže stanovených v úpravě § 15 odst. 1 ZDP.
Aby bylo možné hodnotu bezúplatného plnění jako nezdanitelnou část základu daně uplatnit, musí být splněny minimální a maximální hranice:
úhrnná hodnota bezúplatných plnění ve zdaňovacím období musí přesáhnout 2 % ze základu daně anebo musí činit alespoň 1 000 Kč; spojka anebo znamená, že postačí splnění jedné podmínky. Posuzuje se úhrnná hodnota bezúplatných plnění, nikoliv jednotlivá plnění, proto je možné bezúplatná plnění menší hodnoty pro tyto účely sčítat,
v úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně,
jako bezúplatné plnění na zdravotnické účely se hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce oceňuje částkou 3 000 Kč a hodnota odběru orgánu od žijícího dárce se oceňuje částkou 20 000 Kč. Jedním odběrem krve bezpříspěvkového dárce se rozumí odběr krve a jejích složek (např. plasmy, krevních destiček, kostní dřeně a jiných složek) provedený v jednom dni, a to i v případě odběru více složek krve.
Poplatník fyzická osoba má za zdaňovací období roku 2018 základ daně ve výši 450 000 Kč. Tato fyzická osoba poskytla dar škole se sídlem na území ČR na její vzdělávací činnost ve výši 8 000 Kč.
Je splněno, že dar jako bezúplatné plnění je poskytnut právnické osobě se sídlem na území ČR na financování školství, je splněno, že úhrnná hodnota bezúplatných plnění činí alespoň 1 000 Kč (2 % ze základu daně překročeny nejsou, ale splnění jedné podmínky postačuje), maximálně lze odečíst 15 % ze základu daně, tj. v tomto případě 67 500 Kč, tato částka překročena není. Jako nezdanitelná částka bude tedy uplatněn dar ve výši 8 000 Kč, základ daně bude činit 442 000 Kč.
NahoruÚroky z úvěru ze stavebního spoření a z hypotečního úvěru
Od základu daně lze odečíst částku, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období:
z úvěru ze stavebního spoření,
z hypotečního úvěru, který je snížený o státní příspěvek poskytnutý podle zvláštních právních předpisů,
z úvěru poskytnutého stavební spořitelnou, bankou nebo pobočkou zahraniční banky v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem, k tomu pokyn GFŘ D-22 uvádí, že za jiné…