Source: http://docplayer.pl/145134421-Wojewoda-lodzki-lodz-dnia-14-maja-2019-r-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2020-01-19 18:38:56+00:00
Document Index: 6701529

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 175', 'art. 6', 'art. 6', 'ustawy 4', 'art. 6', 'ustawy 5', 'art. 6', 'ustawy 6', 'art. 5', 'ustawy 7', 'art. 4', 'ustawy 8', 'art. 7', 'ustawy 9', 'art. 7', 'ustawy 11', 'art. 48', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 48', 'art. 6', 'art. 48']

WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 14 maja 2019 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE - PDF Darmowe pobieranie
Download "WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 14 maja 2019 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 14 maja 2019 r. FB-IV Pan Piotr Świderski Burmistrz Błaszek WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Jolanta Frątczak specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Agata Suchacka starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 36/1/2018 i Nr 36/2/2018 z dnia 29 października 2018 r. oraz Nr 7/1/2019 i Nr 7/2/2019 z dnia 25 lutego 2019 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Błaszki, Pl. Niepodległości 13, Błaszki kontrolę finansową w okresie od dnia 31 października 2018 r. do dnia 10 kwietnia 2019 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 31 października, 23 listopada, 4-5 i 11 grudnia 2018 r. oraz 14 i 21 stycznia 2019 r., w zakresie: a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) , fax: (+48) Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych
2 2 produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do r., Okres objęty kontrolą od r. do r. [Dowód: akta kontroli str. 1-42] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Burmistrzem Błaszek w okresie objętym kontrolą był Pan Karol Rajewski, aktualnie od dnia 4 listopada 2018 r. jest Pan Piotr Świderski. Szczegółowej kontroli poddano: 20 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie ,99 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz
3 3 innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 20 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 20 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz ze zm.) 4 5
4 4 zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych, a wymiarem powierzchni wynikającym z kart jednostki opodatkowania oraz decyzji w sprawie ustalenia podatku rolnego na 2017 rok, z wyjątkiem jednego, niżej opisanego przypadku dotyczącego decyzji nr WF- P W I okresie producent rolny oświadczył, że jest posiadaczem łącznie 44,1729 ha użytków rolnych. Do wniosku dołączone zostały wymagane dokumenty, potwierdzające powyższe. Na wniosku w pozycji adnotacje urzędu przyjęta została powierzchnia 44,1700 ha (winno być: 42,5329 ha + 1,6400 ha = 44,1729 ha). W wydanej przez gminę decyzji z dnia 08 marca 2017 r. nr WF-P przyjęta została niższa powierzchnia użytków rolnych oraz ustalony został na 2017 r. roczny limit zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego w kwocie 3 798,62 zł. (1,00 x 86 x 44,1700 ha). W II okresie producent rolny oświadczył, że jest posiadaczem łącznie 44,1700 ha użytków rolnych. Natomiast we wniosku w pozycji adnotacje urzędu przyjęta została powierzchnia łącznie 44,1729 ha. W wydanej przez gminę decyzji z dnia 06 września 2017 r. nr WF-P przyjęta została wyższa powierzchnia, tj. 44,1729 ha oraz przyjęty został ustalony w decyzji roczny limit w wysokości 3 798,87 zł (1,00 x 86 x 44,1729 ha), jednak kwota zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego na II okres została obliczona błędnie (od powierzchni 44,1700 ha, którą ustalono decyzji z 08 marca 2017 r.) i wyniosła 1 854,62 zł. W I okresie producent rolny otrzymał zwrot części podatku rolnego zawartego w cenie oleju napędowego w wysokości 1 944,00 zł, natomiast w II okresie 1 854,62 zł. Kwota zwrotu nie przekroczyła ustalonego w decyzjach rocznego limitu. Stwierdzono jednak, że wskazany roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w decyzji z dnia 08 marca 2017 r. nr WF-P został zaniżony o 0,25 zł. 6
5 5 Kontrolujący zwrócili się o wyjaśnienie opisanej sytuacji. Pismem z dnia 6 lutego 2019 r. (data wpływu do ŁUW w Łodzi 12 lutego 2019 r.) gmina wystosowała odpowiedź, że ( ) złożył wniosek o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w którym wskazał że jest posiadaczem użytków rolnych o pow. 44,1729 ha ( ). W decyzji przyjęto pow. 44,1700 ha limit zwrotu w decyzji 3 798,62 l, a powinno być 3 798,87 l. W I półroczu rolnik otrzymał 1 944,00 zł zwrotu a w II półroczu 1 854,62 zł. We wniosku złożonym r. wskazano pow. 44,1700 ha z której limit roczny wynosi 3 798,62 l w decyzji przyjęto pow. 44,1729 ha z której limit wynosi 3 798,87 l. Za stwierdzoną nieprawidłowość odpowiedzialni są Skarbnik Gminy Błaszki, Kierownik Referatu Podatków i Opłat oraz Burmistrz Błaszek, pełniący funkcję w okresie objętym kontrolą, który jako kierownik jednostki sektora finansów publicznych był odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej jednostki. f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7, g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r., i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; [Dowód: akta kontroli str , , , , , oraz ] 2) nie wystąpiły przypadki zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego 7 8 9
6 6 podpisywane były przez pracownika Urzędu Gminy w Błaszkach działającego z upoważnienia Burmistrza Błaszek. [Dowód: akta kontroli str ] 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy), jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Burmistrza Błaszek do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach (13 marca i 12 września 2017 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 10. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę ,88 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,59 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu ,29 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę ,93 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,23 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 5 686,70 zł; [Dowód: akta kontroli, str , ] 10 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)
7 7 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Burmistrza Błaszek, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Błaszki, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie ,81 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,59 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu ,29 zł, w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,23 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 5 686,70 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Błaszki otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę ,88 zł w dniu r. (Wb Nr 081/2017), w II okresie płatniczym: kwotę ,93 zł w dniu r. (Wb Nr 207/2017). Burmistrz Błaszek, Zarządzeniami Nr 333/17 z 28 kwietnia 2017 r. oraz Nr 397/17 z 30 października 2017 r., dokonał odpowiednio zmian w budżecie Gminy i Miasta Błaszki na rok 2017 w planie dochodów i wydatków Gminy.
8 8 5) Gmina Błaszki dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty ,63 WB 083/ ,18 WB 089/ ,57 Rk 2017/0081 z , ,47 Rk 2017/0083 z , ,56 Rk 2017/0085 z , ,18 Rk 2017/0106 z Razem: ,59 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty ,72 WB 208/ ,76 Rk 2017/ ,75 Rk 2017/0211 Razem: ,23 W roku 2017 zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 11, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r., z wyjątkiem wypłaty kwot wyszczególnionych w tabeli I okres płatniczy, w związku, z czym kontrolujący zwrócili się o wyjaśnienie zaistniałej sytuacji. Pismem z dnia 20 marca 2019 r. Skarbnik Gminy Błaszki działająca z upoważnienia Burmistrza złożyła wyjaśnienie następującej treści: W dniu dokonano zwrotu podatku akcyzowego w kwocie 548,18 zł Panu ( ), na konto wskazane w złożonym wniosku o zwrot podatku akcyzowego (wyciąg bankowy 083) nr księgowy 521/17. Zwrot ten nie został w tym dniu zrealizowany ponieważ wskazany przez podatnika rachunek został zamknięty. Wymienione środki pieniężne w kwocie 548,18 zł. zostały przekazane na prawidłowy nr rachunku bankowego dnia r. (wyciąg bankowy nr 089) 11
9 9 nr księgowy 574/17. W związku z powyższym skontaktowano się telefonicznie z Panem ( ) i niezwłocznie po uzyskaniu prawidłowego numeru rachunku bankowego przekazano środki. W przypadkach, w których podatnicy składający wnioski o zwrot podatku akcyzowego wnioskowali o zwrot w kasie urzędu, w momencie przyjmowania wniosku informowani byli, iż zwroty należy podjąć po otrzymaniu decyzji określającej zwrot podatku ale nie później niż do 30 kwietnia 2017 r. Informacja o terminie podjęcia zwrotu widnieje również w decyzji o zwrocie podatku. Ponadto należy nadmienić, iż r. sporządzono i przekazano na stanowisko kasowe w urzędzie zestawienie zwrotu podatku akcyzowego w kasie. Zwroty po terminie nastąpiły: - raport kasowy nr 2017/0083 (Nr księgowy 552/17) z dnia 04 maja 2017 r ,47 zł, - raport kasowy nr 2017/0085 (Nr księgowy 563/17) z dnia 08 maja 2017 r. 725,56 zł, - raport kasowy nr 2017/0106 (Nr księgowy 705/17) z dnia 06 czerwca 2017 r. 226,18 zł. [Dowód: akta kontroli str , , , , oraz ] W wyjaśnieniu z dnia r. Burmistrz Błaszek poinformował, że: Kwoty zwrotów podatku akcyzowego wypłacone po terminie, do momentu wypłaty znajdowały się na rachunku podstawowym urzędu oprocentowanym MA 1,0600%. Wobec powyższego bank naliczył następujące odsetki: Kwota Odsetki 1 253,47 zł od r. do r. 0,18 zł 725,56 zł od r. do r. 0,19 zł 226,18 zł od r. do r. 0,25 zł 548,18 zł od r. do r. 0,13 zł. [Dowód: akta kontroli str , ] W związku z powyższym Gmina uzyskała dochód własny w wysokości 0,75 złotych. Jednakże z uwagi na uregulowania zawarte w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 12 zgodnie, z którymi: Jednostki sektora finansów publicznych, o których mowa w art. 9 pkt 2, 8 i 11, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej, dla których podmiotem tworzącym jest jednostka samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne, 12 Patrz przypis 2
10 10 o których mowa w art. 9 pkt 14, z wyłączeniem wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, mogą dokonywać lokat wolnych środków, z wyjątkiem środków pochodzących z dotacji z budżetu: ( ) opisany wyżej przypadek należy zatem zakwalifikować jako nieprawidłowość. Za stwierdzoną nieprawidłowość odpowiedzialni są Skarbnik Gminy Błaszki, i Burmistrz Błaszek, pełniący funkcję w okresie objętym kontrolą, który jako kierownik jednostki sektora finansów publicznych był odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej jednostki. 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Błaszki wydatkowała w 2017 roku ,99 zł, tj. 2% przyznanej na ten cel dotacji. Metodą kompletną skontrolowano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że zostały poniesione na refundację dodatku specjalnego w maju i listopadzie 2017 r. dla pracowników zajmujących się prowadzeniem spraw związanych z realizacją przedmiotowego zadania (w łącznej kwocie ,40 zł), opłatę usług pocztowych (5 048,99 zł) oraz prowizji bankowych wynoszących 0,80 zł od przelewu na rachunek w innym banku (569,60 zł). W II okresie płatniczym kwota 234,40 zł prowizji bankowej została policzona od 293 przelewów do producentów rolnych posiadających rachunek bankowy w innym banku niż Gmina (293 x 0,80 zł = 234,40 zł), a nie jak wynika z przedłożonych przez Gminę dokumentów od 292 przelewów do producentów rolnych posiadających rachunek bankowy w innym banku niż Gmina (292 x 0,80 zł = 233,60 zł), zatem do kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina zaliczyła kwotę o 0,80 zł wyższą niż wynikającą z prawidłowego wyliczenia. Opisana nieprawidłowość miała wpływ na wysokość otrzymanych z budżetu Wojewody Łódzkiego środków na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego. Poniesione wydatki nie przekroczyły 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym.
11 11 Kontrolerzy potwierdzili związek wydatków poniesionych przez Gminę na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, z wyłączeniem sytuacji opisanej powyżej, tj. zakwalifikowania wydatku z tytułu prowizji bankowej w wysokości 0,80 zł, która w ocenie kontrolujących stanowi kwotę dotacji pobranej w nadmiernej wysokości. [Dowód: akta kontroli str , , , , 1233, oraz , 862ab] Wykonanie wydatków przez Gminę Błaszki w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku , , , ,59 Razem ,99 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. [Dowód: akta kontroli str , oraz ] 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego
12 12 zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 1823 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Błaszki na 2017 rok, łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania ( ,82 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym, podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca ,3694 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę. W niżej wymienionych przypadkach stwierdzono rozbieżności w podanych wartościach wskazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, a Zestawieniem wydanych decyzji zwrotu podatku akcyzowego Rata I + Rata II sporządzonym przez gminę: określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła ,82 litry, natomiast w zestawieniu gminy ,7050 litra różnica wyniosła 0,12 litra, podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła ,77 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem
13 13 powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (12 199,3694 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86 (zgodnie z wyliczeniem ,77 zł), przy czym w zestawieniu gminy łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego wyniosła ,89 zł, w związku, z czym stwierdzono rozbieżność w wysokości 0,12 zł. O wyjaśnienie powyżej opisanych rozbieżności zwrócono się do Burmistrza Błaszek, który w piśmie z dnia 01 kwietnia 2019 r. wyjaśnił, że w rocznym sprawozdaniu finansowo rzeczowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 w pkt 4 wpisano łączną ilość litrów oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wynikającą z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku faktur VAT lub ich kopii ( ), która wynosiła ,82 litra jest to liczba równa kwocie dotacji z I i II okresu zwrotu dotacji przeznaczona na wypłatę wnioskowaną w pkt. 2 w wnioskach do Wojewody w roku W ogólnym zestawieniu wydanych decyzji w I i II okresie 2017 roku Litry ON wynoszą ,7050 litra różnica 0,12 l co wynika z zaokrągleń do czterech miejsc po przecinku naliczając kwotę wypłaty. Obecnie po wprowadzeniu nowej wersji oprogramowania oraz przelicznika 100 litrów na ha różnice te nie występują. W pkt 5 wpisano łączną kwotę rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej - jest to kwota ,77 zł (kwota ta wynika z ogólnego zestawienia wydanych decyzji w I i II okresie 2017 roku pow. użytków zgłoszona przez producentów rolnych ,3694 ha x 86 l = ,77 zł i tak podano w sprawozdaniu. W rocznym zestawieniu jest liczba ,89 zł różnica 0,12 zł wynika z zaokrągleń do czterech miejsc po przecinku obecnie po wprowadzeniu nowej wersji oprogramowania różnice te nie występują. [Dowód: akta kontroli str , ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Błaszki w kwocie ,81 zł na zadania bieżące z zakresu
14 14 administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 13, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie ,82 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie ,99 zł, pomimo stwierdzonej nieprawidłowości, opisanej w pkt 1. ppkt 1) lit. e) i ppkt 5) wystąpienia pokontrolnego została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona w części zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, z wyłączeniem opisanego w pkt. 1 ppkt 6) przypadku, tj. wydatku w wysokości 0,80 zł, która stanowi kwotę dotacji pobranej w nadmiernej wysokości. Do otrzymanego projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: RPO z r. W dniu r. Gmina Błaszki zwróciła dotację w części pobranej w nadmiernej wysokości w kwocie 0,80 zł ( 2010) na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10 województwo łódzkie. W związku z ustaleniami przedstawionymi w niniejszym wystąpieniu w celu usunięcia opisanych w pkt 1. ppkt 1) lit. e) i ppkt 5) nieprawidłowości, Gmina Błaszki powinna: przestrzegać uregulowań zawartych w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 14 ; rozważyć możliwości wdrożenia procedur, które będą pomocne przy prawidłowej weryfikacji informacji zawartych we wnioskach producentów rolnych o zwrot podatku patrz przypis 2
15 15 akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, zawierających wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku oraz zapobiegną popełnianiu omyłek w treści wydawanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, O sposobie wykorzystania uwag i wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 15 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 15 patrz: przypis 1