Source: https://www.podatki.biz/artykuly/faktura-korygujaca-przy-odwrotnym-obciazeniu-vat_34_35371.htm
Timestamp: 2020-07-08 08:10:02+00:00
Document Index: 74321236

Matched Legal Cases: ['art. 29', 'art. 29', 'art. 106', 'art. 86', 'art. 17', 'art. 29', 'art. 86']

Stosownie do art. 29a ust. 13 ustawy, w przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. Dodajmy, że przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna (art. 29a ust. 14).
Fakturowanie dostawy towarów i świadczenia usług
Na podstawie art. 106e ust. 1 pkt 12-14 i 18 tej ustawy, faktura powinna zawierać m.in.:
Rozliczenie korekty w deklaracji VAT
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a i b ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi:
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca.
W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia (art. 86 ust. 19a ustawy o VAT).
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie wskazują, w jakim okresie nabywca powinien rozliczyć faktury korygujące w przypadku odwrotnego obciążenia. Należy zatem tu stosować zasady ogólne.
Powyższe potwierdza np. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 12 lipca 2016 r., sygn. ITPP3/4512-282/16-2/AT:
Zatem, w sytuacji otrzymania faktury korygującej od dostawcy towaru, podatnik wykazuje odpowiednio korektę w ewidencji i w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym otrzymano tę fakturę.