Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/cit/cit/koszty/746109,Wydatki-na-swiadczenia-urlopowe-w-kosztach-uzyskania-przychodow.html
Timestamp: 2020-02-29 07:51:37+00:00
Document Index: 87171507

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 3', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 16']

Wydatki na świadczenia urlopowe w kosztach uzyskania przychodów - Koszty - CIT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > CIT > CIT > Koszty > Wydatki na świadczenia urlopowe w kosztach uzyskania przychodów
W przypadku, gdy w spółce zatrudnionych jest co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty i nie został w niej utworzony Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), wypłacane świadczenia urlopowe mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jako wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Stanowisko takie zostało przyjęte przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w odpowiedzi na interpretację indywidualną z dnia 10 sierpnia 2016 r. (sygn. IPPB6/4510-404/16-3/AG).
Wnioskodawca (Spółka) zwrócił się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z pytaniem, czy ma prawo uznawać za koszty uzyskania przychodów wydatki związane z wypłatą świadczeń urlopowych, jeżeli zatrudnia obecnie około 600 pracowników i w spółce nie został utworzony zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS) w rozumieniu ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2015 r., poz. 111, z późn. zm., dalej: „ustawa o ZFŚS”). Określił również, że spółka wypłaca świadczenia urlopowe pracownikom pod warunkiem wykorzystania w danym roku kalendarzowym urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 kolejnych dni kalendarzowych i odprowadza od wypłacanych świadczeń zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, analogicznie jak od pozostałych składników wynagrodzenia.
Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki ponoszone na wypłacanie świadczeń urlopowych na rzecz pracowników mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm., dalej: „ustawa o CIT”).
Zgodnie z art. 15 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy.
Powyższe przesłanki spełniają tzw. koszty pracownicze, takie jak wynagrodzenia, nagrody i premie czy wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji pracowników. Wnioskodawca stwierdza, że za koszty pracownicze należy również uznać wydatki przeznaczone na wypłatę świadczeń urlopowych, ponieważ pełnią one funkcję motywacyjną oraz służą zapewnieniu pracownikom wypoczynku, co ma przyczynić się do zwiększenia efektywności ich pracy.
Jak ująć w księgach rachunkowych świadczenie urlopowe
Podkreśla on również, że zaliczanie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest możliwe także w przypadku podatników nietworzących Funduszu i zatrudniających więcej niż 20 pracowników. W tym aspekcie powołuje się na stanowisko Ministra Finansów, który w odpowiedzi na interpelację poselską (znak DD6.054.3.2015.SOH) stwierdził, że „w przypadku pracodawców zatrudniających powyżej 20 pracowników, którzy nie tworzą ZFSS, ponoszone przez nich wydatki na wypłatę świadczeń dla pracowników z tytułu urlopu - niebędących świadczeniami urlopowymi w rozumieniu art. 3 ust. 4-6 ustawy o ZFSS - mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy CIT, jako wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Podkreślił, że definicja kosztów uzyskania przychodów sformułowana w art. 15 ustawy o CIT ma charakter ogólny, dlatego każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej ocenie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej, chyba że ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów.
Za koszty uzyskania przychodu można uznać wydatki, które są:
poniesione przez podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
definitywne (rzeczywiste), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
związane z prowadzoną działalnością gospodarczą,
poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów,
właściwie udokumentowane, oraz nie znajdują się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Koszty ponoszone przez podatnika należy oceniać pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy, tj. poniesienie wydatku musi mieć wpływ na powstanie, zwiększenie lub zabezpieczenie tego przychodu.
Monika Grobelska
CIT, CIT - koszty, CIT - podatek dochodowy od osób prawnych, koszty uzyskania przychodu, podatki, świadczenie urlopowe, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (zfśs)
Wydatki na świadczenia urlopowe w kosztach uzyskania przychodów /Fot. Fotolia
Ustalanie i ewidencja księgowa świadczenia urlopowego
Świadczenie urlopowe – informacja dla pracowników o jego niewypłacaniu tylko do końca stycznia
Świadczenie urlopowe – jakie są zasady wypłacania?
Usługi niematerialne nabyte od podmiotów powiązanych - limit kosztów podatkowych w CIT
Alokacja kosztów prac przygotowawczych inwestycji a koszty podatkowe
Wydatki sfinansowane z własnych środków a koszty podatkowe
Wniosek o uprzednie porozumienie cenowe (APA) – praktyczne aspekty
Wydatki na zarządzanie inwestycją a limitowanie kosztów CIT
Koszty usług niematerialnych zakupionych od podmiotów powiązanych a koszty w CIT
Działalność w specjalnej strefie ekonomicznej a limit kosztów
Warto złożyć wniosek o APA do 31 grudnia 2019 roku
Wierzytelności nieściągalne - skutki w PIT, CIT i VAT
Usługi nabywane od podmiotów powiązanych - limit kosztów
Czy odszkodowanie za przedterminowe rozwiązanie umowy jest kosztem
Usługa agencyjna a koszty w CIT