Source: http://www.eurlex.cz/dokument.aspx?celex=32011L0096
Timestamp: 2018-03-25 05:32:19+00:00
Document Index: 59953864

Matched Legal Cases: ['čl. 4', 'Čl. 1', 'Čl. 1', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 2', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 3', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4', 'Čl. 4']

Směrnice Rady 2011/96/EU ze dne 30. listopadu 2011 o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států
Tento náhled textu slouží k rychlé orientaci. Formátovaný text a další informace k předpisu směrnice 2011/96/EU najdete na stránkách systému Eurlex, který je provozovaný Evropskou unií.
(1) Směrnice Rady 90/435/EHS ze dne 23. července 1990 o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států [3] byla několikrát podstatně změněna [4] Vzhledem k novým změnám by uvedená směrnice měla být z důvodu srozumitelnosti a přehlednosti přepracována.
(2) S ohledem na rozsudek Soudního dvora ze dne 6. května 2008 ve věci C-133/06 [5] se považuje za nezbytné pozměnit znění čl. 4 odst. 3 druhého pododstavce směrnice 90/435/EHS s cílem objasnit, že předpisy uvedené v daném ustanovení jsou přijímány Radou v souladu s postupem stanoveným ve Smlouvě. Rovněž je třeba aktualizovat přílohy směrnice.
(3) Cílem této směrnice je osvobodit dividendy a jiné formy rozdělování zisku vyplácené dceřinými společnostmi jejich mateřským společnostem od srážkových daní a zamezit dvojímu zdanění takových příjmů na úrovni mateřské společnosti.
(4) Seskupování společností různých členských států mohou být nezbytná k tomu, aby byly v Unii vytvořeny podmínky obdobné podmínkám vnitřního trhu a aby tím bylo zajištěno řádné fungování tohoto vnitřního trhu. Těmto operacím by neměly být kladeny překážky v podobě omezení, znevýhodnění nebo zvláštních narušení, které by vyplývaly z daňových předpisů členských států. Je proto důležité stanovit pro tato seskupování daňová pravidla neutrální z hlediska hospodářské soutěže, aby se podniky mohly přizpůsobit požadavkům vnitřního trhu, zvýšit svou produktivitu a zlepšit svou konkurenceschopnost na mezinárodní úrovni.
(5) Zmíněná seskupování mohou vést k utvoření skupin mateřských a dceřiných společností.
(6) Před nabytím účinnosti směrnice 90/435/EHS daňové předpisy upravující vztahy mezi mateřskými a dceřinými společnostmi různých členských států se mezi jednotlivými členskými státy citelně lišily a byly obecně nepříznivější než předpisy týkající se vztahů mezi mateřskými a dceřinými společnostmi téhož členského státu. Spolupráce mezi společnostmi různých členských států tím byla znevýhodňována oproti spolupráci společností téhož členského státu. Bylo vhodné zamezit tomuto znevýhodnění zavedením společného režimu, a tím i usnadnit seskupování společností na úrovni Unie.
(7) Obdrží-li některá mateřská společnost z důvodu svého podílu na dceřiné společnosti rozdělené zisky, členský stát mateřské společnosti upustí od zdanění těchto zisků nebo zdaní tyto zisky, přičemž umožní mateřské společnosti odečíst od daně příslušnou část daně, která se vztahuje k těmto ziskům, splatnou dceřinou společností z těchto zisků.
(8) Dále je vhodné k zajištění daňové neutrality osvobodit od srážkové daně zisky, které dceřiná společnost rozděluje své mateřské společnosti.
(9) Výplata rozděleného zisku stálé provozovně mateřské společnosti a příjem rozděleného zisku touto provozovnou by měly zakládat stejné zacházení, které se používá mezi dceřinou a mateřskou společností. To by mělo zahrnovat i případy, kdy se mateřská a dceřiná společnost nacházejí ve stejném členském státě a stálá provozovna se nachází v jiném členském státě. Naproti tomu se zdá, že případy, kdy se stálá provozovna a dceřiná společnost nacházejí ve stejném členském státě, mohou být řešeny, aniž je dotčeno používání zásad stanovených ve Smlouvě, na základě vnitrostátních právních předpisů příslušného členského státu.
(10) V souvislosti se zacházením se stálými provozovnami je možné, že členské státy musí určit podmínky a právní nástroje, které jim umožní chránit své vnitrostátní daňové příjmy a bránit obcházení vnitrostátních právních předpisů v souladu se zásadami stanovenými ve Smlouvě a s ohledem na mezinárodně uznávaná daňová pravidla.
(11) Pokud jsou skupiny organizovány jako řetězce společností a zisk je rozdělován mateřské společnosti prostřednictvím řetězce dceřiných společností, mělo by se zabránit dvojímu zdanění buď osvobozením od daně, nebo daňovým zápočtem. V případě daňového zápočtu by měla mít mateřská společnost možnost odečíst každou daň zaplacenou kteroukoli dceřinou společností v řetězci, pokud jsou splněny požadavky této směrnice.
(12) Touto směrnicí by neměly být dotčeny povinnosti členských států týkající se lhůt pro provedení uvedených směrnic ve vnitrostátním právu stanovených v příloze II části B,
a) na rozdělování zisku obdrženého společnostmi tohoto členského státu, který pochází od jejich dceřiných společností ostatních členských států;
b) na rozdělování zisku vytvořeného společnostmi tohoto členského státu společnostem ostatních členských států, jichž jsou dceřinými společnostmi;
c) na rozdělování zisku obdrženého v tomto státě se nacházejícími stálými provozovnami společností jiných členských států, který pochází od jejich dceřiných společností jiného členského státu, než ve kterém se stálá provozovna nachází;
d) na rozdělování zisku vytvořeného společnostmi tohoto členského státu v jiném členském státě se nacházejícím stálým provozovnám společností stejného členského státu, jichž jsou dceřinými společnostmi.
a) "společností členského státu" každá společnost, která:
i) má některou z forem uvedených v příloze I části A,
ii) je podle daňového práva některého členského státu pro daňové účely považována za daňového rezidenta tohoto členského státu a podle dohody o zamezení dvojího zdanění uzavřené s třetí zemí není pro daňové účely považována za daňového rezidenta mimo Unii,
iii) podléhá navíc bez možnosti volby nebo osvobození jedné z daní uvedených v příloze I části B nebo jakékoli jiné dani, která některou z těchto daní v budoucnu nahradí;
b) "stálou provozovnou" trvale umístěné zařízení určené k podnikání, jež se nachází v členském státě a jehož prostřednictvím je zcela nebo zčásti vykonávána činnost společnosti jiného členského státu, pokud zisky z tohoto zařízení podléhají dani v členském státě, v němž se nachází, podle příslušné dvoustranné smlouvy o zdanění, nebo neexistuje-li taková smlouva, podle vnitrostátních právních předpisů.
a) postavení mateřské společnosti přiznává:
i) přinejmenším každé společnosti členského státu, která splňuje podmínky stanovené v článku 2 a která drží na základním kapitálu některé společnosti jiného členského státu splňující stejné podmínky podíl nejméně 10 %,
ii) za stejných podmínek též společnosti členského státu, která drží na základním kapitálu některé společnosti stejného členského státu podíl nejméně 10 %, přičemž tento podíl drží zcela nebo zčásti stálá provozovna první společnosti nacházející se v jiném členském státě;
a) dvoustrannou dohodou nahradit podmínku podílu na základním kapitálu podmínkou disponování hlasovacími právy;
b) nepoužít tuto směrnici na ty své společnosti, které nebudou držet bez přerušení po dobu nejméně dvou let podíl, který je opravňuje k přiznání postavení mateřské společnosti, ani na ty své společnosti, v nichž společnost jiného členského státu nedrží takový podíl bez přerušení po dobu nejméně dvou let.
a) upustí od zdanění těchto zisků nebo
b) zdaní tyto zisky, přičemž umožní mateřské společnosti a její stálé provozovně odečíst od daně příslušnou část korporační daně, která se vztahuje k těmto ziskům a kterou uhradila dceřiná společnost nebo její dceřiná společnost, až do výše příslušné daně, a to za podmínky, že na každé úrovni společnost i její dceřiná společnost spadají pod definice podle článku 2 a splňují podmínky stanovené v článku 3.
[1] Stanovisko ze dne 4. května 2011 (dosud nezveřejněné v Úředním věstníku)
[2] Úř. věst. C 107, 6.4.2011, s. 73.
[3] Úř. věst. L 225, 20.8.1990, s. 6.
[5] Sbírka rozhodnutí 2008, s. I-03189.
a) společnosti založené podle nařízení Rady (ES) č. 2157/2001 ze dne 8. října 2001 o statutu evropské společnosti (SE) [1] a směrnice Rady 2001/86/ES ze dne 8. října 2001, kterou se doplňuje statut evropské společnosti s ohledem na zapojení zaměstnanců [2], a dále družstevní společnosti založené podle nařízení Rady (ES) č. 1435/2003 ze dne 22. července 2003 o statutu evropské družstevní společnosti (SCE) [3] a směrnice Rady 2003/72/ES ze dne 22. července 2003, kterou se doplňuje statut evropské družstevní společnosti s ohledem na zapojení zaměstnanců [4];
b) společnosti podle belgického práva nazvané "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée a responsabilité limitée"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative a responsabilité limitée"/"coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative a responsabilité illimitée"/"coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", veřejné podniky, které přijaly některou z výše uvedených právních forem, a jiné společnosti založené podle belgického práva, které podléhají belgické korporační dani;
c) společnosti podle bulharského práva nazvané: "събирателно дружество", "командитно дружество", "дружество с ограничена отговорност", "акционерно дружество", "командитно дружество с акции", "неперсонифицирано дружество", "кооперации", "кооперативни съюзи", "държавни предприятия", založené podle bulharského práva a vykonávající obchodní činnost;
d) společnosti podle českého práva nazvané: "akciová společnost", "společnost s ručením omezeným";
e) společnosti podle dánského práva nazvané "aktieselskab" a "anpartsselskab". Ostatní společnosti, které podléhají dani podle zákona o korporační dani, pokud je jejich zdanitelný příjem vypočítáván a zdaňován v souladu s obecnými daňovými právními předpisy vztahujícími se na "aktieselskaber";
f) společnosti podle německého práva nazvané "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschafts-genossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts" a jiné společnosti založené podle německého práva, které podléhají německé korporační dani;
g) společnosti podle estonského práva nazvané: "täisühing", "usaldusühing", "osaühing", "aktsiaselts", "tulundusühistu";
h) společnosti založené nebo existující podle irského práva, subjekty registrované podle "Industrial and Provident Societies Act", subjekty typu "building societies" registrované podle "Building Societies Acts" a spořitelní banky ve smyslu "Trustee Savings Banks Act" z roku 1989;
i) společnosti podle řeckého práva nazvané "ανώνυμη εταιρεία", "εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)" a jiné společnosti založené podle řeckého práva, které podléhají řecké korporační dani;
j) společnosti podle španělského práva nazvané: "sociedad anónima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", veřejnoprávní subjekty řídící se soukromým právem. Jiné subjekty založené podle španělského práva, které podléhají španělské korporační dani ("Impuesto sobre Sociedades");
k) společnosti podle francouzského práva nazvané "société anonyme", "société en commandite par actions", "société a responsabilité limitée", "sociétés par actions simplifiées", "sociétés d’assurances mutuelles", "caisses d’épargne et de prévoyance", "sociétés civiles", automaticky podléhající korporační dani, "coopératives", "unions de coopératives", veřejnoprávní podniky průmyslové a obchodní povahy a jiné společnosti založené podle francouzského práva, které podléhají francouzské korporační dani;
l) společnosti podle italského práva nazvané "società per azioni", "società in accomandita per azioni", "società a responsabilità limitata", "società cooperative", "società di mutua assicurazione" a soukromé a veřejné subjekty vykonávající činnost zcela nebo převážně obchodní povahy;
m) podle kyperského práva: "εταιρείες", jak jsou vymezeny v zákonech o dani z příjmů;
n) společnosti podle lotyšského práva nazvané: "akciju sabiedrība", "sabiedrība ar ierobežotu atbildību";
o) společnosti vytvořené podle litevského práva;
p) společnosti podle lucemburského práva nazvané "société anonyme", "société en commandite par actions", "société a responsabilité limitée", "société coopérative", "société coopérative organisée comme une société anonyme", "association d’assurances mutuelles", "association d’épargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l’Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public" a jiné společnosti založené podle lucemburského práva, které podléhají lucemburské korporační dani;
q) společnosti podle maďarského práva nazvané: "közkereseti társaság", "betéti társaság", "közös vállalat", "korlátolt felelősségű társaság", "részvénytársaság", "egyesülés", "szövetkezet";
r) společnosti podle maltského práva nazvané: "Kumpaniji ta" Responsabilita "Limitata", "Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum fazzjonijiet";
s) společnosti podle nizozemského práva nazvané "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire vennootschap", "coöperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening", "vereniging op coöperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt" a jiné společnosti založené podle nizozemského práva, které podléhají nizozemské korporační dani;
t) společnosti podle rakouského práva nazvané "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschränkter Haftun", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts", "Sparkassen" a jiné společnosti založené podle rakouského práva, které podléhají rakouské korporační dani;
u) společnosti podle polského práva nazvané: "spółka akcyjna", "spółka z ograniczoną odpowiedzialnością";
v) obchodní společnosti nebo společnosti občanského práva obchodní povahy a družstva nebo veřejné podniky, které jsou založeny v souladu s portugalským právem;
w) společnosti podle rumunského práva nazvané: "societăți pe acțiuni", "societăți în comandită pe acțiuni", "societăți cu răspundere limitată";
x) společnosti podle slovinského práva nazvané: "delniška družba", "komanditna družba", "družba z omejeno odgovornostjo";
y) společnosti podle slovenského práva nazvané: "akciová společnost", "společnost s ručením omezeným", "komanditná spoločnosť";
z) společnosti podle finského práva nazvané "osakeyhtiö"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag","säästöpankki"/"sparbank" a "vakuutusyhtiö"/"försäkringsbo-lag";
aa) společnosti podle švédského práva nazvané "aktiebolag", "försäkringsaktiebolag", "ekonomiska föreningar", "sparbanker", "ömsesidiga försäkringsbolag", "försäkringsföreningar";
ab) společnosti založené podle práva Spojeného království.
- корпоративен данък v Bulharsku,
- daň z příjmů právnických osob v České republice,
- Körperschaftssteuer v Německu,
- tulumaks v Estonsku,
- φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα v Řecku,
- imposta sul reddito delle società v Itálii,
- φόρος εισοδήματος na Kypru,
- uzņēmumu ienākuma nodoklis v Lotyšsku,
- pelno mokestis v Litvě,
- társasági adó, osztalékadó v Maďarsku,
- taxxa fuq l-income na Maltě,
- Körperschaftssteuer v Rakousku,
- podatek dochodowy od osób prawnych v Polsku,
- impozit pe profit v Rumunsku,
- davek od dobička pravnih oseb ve Slovinsku,
- daň z príjmov právnických osôb na Slovensku,
- corporation tax ve Spojeném království.
[1] Úř. věst. L 294, 10.11.2001, s. 1.
[2] Úř. věst. L 294, 10.11.2001, s. 22.
[3] Úř. věst. L 207, 18.8.2003, s. 1.
[4] Úř. věst. L 207, 18.8.2003, s. 25.
Směrnice Rady 90/435/EHS (Úř. věst. L 225, 20.8.1990, s. 6). | |
Příloha I, bod XI.B.I.3 Aktu o přistoupení z roku 1994 (Úř. věst C 241, 29.8.1994, s. 196). | |
Směrnice Rady 2003/123/ES (Úř. věst. L 7, 13.1.2004, s. 41). | |
Příloha II, bod 9.8 Aktu o přistoupení z roku 2003 (Úř. věst. L 236, 23.9.2003, s. 555). | |
Směrnice Rady 2006/98/ES (Úř. věst. L 363, 20.12.2006, s. 129). | Pouze příloha bod 7 |
90/435/EHS | 31. prosince 1991 |
2003/123/ES | 1. ledna 2005 |
2006/98/ES | 1. ledna 2007 |
Směrnice 90/435/EHS | Tato směrnice |
Čl. 1 odst. 1 první až čtvrtá odrážka | Čl. 1 odst. 1 písm. a) až d) |
Čl. 2 odst. 1 první část návětí | Článek 2 návětí |
Čl. 2 odst. 1 druhá část návětí | Čl. 2 písm. a) návětí |
Čl. 2 odst. 1 písm. a) | Čl. 2 písm. a) bod i) |
Čl. 2 odst. 1 písm. b) | Čl. 2 písm. a) bod ii) |
Čl. 2 odst. 1 písm. c) návětí prvního pododstavce a druhý pododstavec | Čl. 2 písm. a) bod iii) |
Čl. 2 odst. 1 písm. c) první pododstavec první až dvacátá sedmá odrážka | Příloha I Část B první až dvacátá sedmá odrážka |
Čl. 2 odst. 2 | Čl. 2 písm. b) |
Čl. 3 odst. 1 písm. a) | Čl. 3 odst. 1 písm. a) návětí |
Čl. 3 odst. 1 písm. a) první pododstavec, dovětek | Čl. 3 odst. 1 písm. a) bod i) |
Čl. 3 odst. 1 písm. a) druhý pododstavec | Čl. 3 odst. 1 písm. a) bod ii) |
Čl. 3 odst. 1 písm. a) třetí pododstavec | — |
Čl. 3 odst. 1 písm. a) čtvrtý pododstavec | — |
Čl. 3 odst. 1 písm. b) | Čl. 3 odst. 1 písm. b) |
Čl. 3 odst. 2 první a druhá odrážka | Čl. 3 odst. 2 písm. a) a b) |
Čl. 4 odst. 1 první a druhá odrážka | Čl. 4 odst. 1 písm. a) a b) |
Čl. 4 odst. 1 písm. a) | Čl. 4 odst. 2 |
Čl. 4 odst. 2 první věta | Čl. 4 odst. 3 první pododstavec |
Čl. 4 odst. 2 druhá věta | Čl. 4 odst. 3 druhý pododstavec |
Čl. 4 odst. 3 první pododstavec | Čl. 4 odst. 4 |
Čl. 4 odst. 3 druhý pododstavec | Čl. 4 odst. 5 |
Příloha | Příloha I Část A |