Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/iptpb3-423-265-14-2-ir
Timestamp: 2018-02-21 17:32:41+00:00
Document Index: 73043737

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 14']

IPTPB3/423-265/14-2/IR | Interpretacja indywidualna
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi gastronomiczne
IPTPB3/423-265/14-2/IRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 21 lipca 2014 r. (data wpływu 5 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie usług gastronomicznych (zdarzenie przyszłe) – jest prawidłowe.
Spotkania z dotychczasowymi kontrahentami to również typowe rozmowy biznesowe i negocjacje (rozmowy handlowe), a także spotkania techniczne dotyczące realizowanych projektów (kontraktów) i kontraktów, które mogą mieć miejsce w przyszłości – w zakresie dotyczącym omówienia wszelkich spraw i kwestii związanych z aktualnie realizowanymi kontraktami lub przyszłymi zleceniami, w tym rozwiązania ewentualnych spornych kwestii lub problemów związanych z realizowanymi kontraktami, przedyskutowania wszelkich innych zagadnień związanych z aktualnymi lub przyszłymi kontraktami.
Powyższe spotkania organizowane są i będą organizowane przez Spółkę zarówno w siedzibie Spółki, jak i poza nią – w restauracjach lub innych punktach gastronomicznych. W przypadku spotkań organizowanych w restauracjach, odbywają się one w porach zwyczajowo przyjętych jako pory posiłków w zależności od ustaleń z danym kontrahentem lub potencjalnym kontrahentem. Konsumpcja z udziałem przedstawicieli kontrahenta lub przyszłego kontrahenta odbywa się w gronie wydelegowanych pracowników Spółki i/lub członków zarządu Spółki.
w lokalach zewnętrznych (restauracjach itp.) lub
stanowią koszt uzyskania przychodu dla Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych...
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na ww. pytanie w odniesieniu do zdarzenia przyszłego. W pozostałym zakresie wniosek zostanie rozpatrzony odrębnie.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm. dalej: updop), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. W świetle natomiast art. 16 ust. 1 pkt 28 updop, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów w tym alkoholowych.
W ocenie Spółki, ponoszone przez Nią wydatki na obiady i lunche biznesowe oraz poczęstunki i napoje serwowane kontrahentom Spółki podczas spotkań biznesowych nie mieszczą się w zakresie przedmiotowym art. 16 ust. 1 pkt 28 updop, nie stanowią one wydatków na reprezentację, gdyż ich nadrzędnym celem nie jest osiągnięcie efektu w postaci stworzenia dobrego bądź poprawy wizerunku Spółki na zewnątrz.
Zgodnie bowiem z wytycznymi wskazanymi w interpretacji ogólnej Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2013 r., za wydatki na zakup żywności, napojów i usług gastronomicznych, wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop uznaje się te wydatki, których wyłącznym bądź dominującym celem jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, czy działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z uczestnikami takich spotkań. Stosownie do przedmiotowej interpretacji ogólnej, nie podlegają wykluczeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop ponoszone przez podatników wydatki na drobne poczęstunki (np. ciastka, paluszki, kanapki), napoje (np. kawa, herbata, woda mineralna, soki), a także posiłki (np. obiady lunche), niezależnie od miejsca ich podawania (w siedzibie podatnika, czy też poza nią), podawane podczas prowadzenia rozmów i negocjacji z kontrahentami, inwestorami, wykonawcami etc., dotyczących zakresu prowadzonej przez podatników działalności gospodarczej.
Z uwagi na to, że ponoszone przez Spółkę wydatki na posiłki lub poczęstunki, w tym napoje, podawane w związku i w trakcie spotkań biznesowych, są w (bezpośrednim lub pośrednim) związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą w celu zdobycia nowych zleceń, skutecznego, efektywnego i zgodnego z oczekiwaniami kontrahentów wykonania bieżących i przyszłych kontraktów, a w końcowym rezultacie w celu osiągnięcia przychodów, przedmiotowe wydatki wypełniają dyspozycję art. 15 ust. 1 updop i w konsekwencji stanowią, w ocenie Spółki, koszty uzyskania przychodu.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ww. ustawy.
Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Aby wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów, należy zatem ocenić jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz możliwość osiągnięcia przychodu. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu – w okresie ponoszenia kosztów lub w przyszłości.
Spotkania z dotychczasowymi kontrahentami to również typowe rozmowy biznesowe i negocjacje (rozmowy handlowe), a także spotkania techniczne dotyczące realizowanych projektów (kontraktów) i kontraktów, które mogą mieć miejsce w przyszłości – w zakresie dotyczącym omówienia wszelkich spraw i kwestii związanych z aktualnie realizowanymi kontraktami lub przyszłymi zleceniami, w tym rozwiązania ewentualnych spornych kwestii lub problemów związanych z realizowanymi kontraktami, przedyskutowania wszelkich innych zagadnień związanych z aktualnymi lub przyszłymi kontraktami. Powyższe spotkania organizowane są i będą organizowane przez Spółkę zarówno w siedzibie Spółki, jak i poza nią – w restauracjach lub innych punktach gastronomicznych. Serwowanie kontrahentom lub potencjalnym kontrahentom ww. posiłków lub poczęstunków nie jest w żadnym wypadku celem takich spotkań lecz powszechnie przyjętym standardem i nie wykracza poza zwyczajowe ramy przyjęte przy okazji zapraszania partnerów biznesowych w celu prowadzenia rozmów technicznych czy biznesowych. Posiłki, które finansuje Spółka obejmują standardowe pozycje z menu danej restauracji. Drugi rodzaj spotkań to typowe spotkania techniczne wyłącznie w siedzibie Spółki. W ramach wizyt w siedzibie Spółki przedstawiciele kontrahentów omawiają z pracownikami Spółki zagadnienia techniczne związane z realizowanymi lub przyszłymi kontraktami. Przedstawiciel kontrahenta w trakcie pobytu w Spółce na takiej technicznej wizycie spożywa obiad na miejscu w Spółce wraz z pracownikiem Spółki, który go obsługuje. Obiady takie są dowożone do Spółki z pobliskiej restauracji. Posiłki te nie są podawane w formie cateringowej, lecz jedynie są one dowożone do siedziby Spółki, a faktury są opisywane przez dostawcę jako posiłki regeneracyjne.
Zatem w przypadku, gdy celem wydatku na poczęstunek dla kontrahentów – w postaci obiadu, lunchu biznesowego sfinansowanego przez Wnioskodawcę nie jest wyłącznie stworzenie dobrego wizerunku firmy, czy też wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami lecz pozyskanie nowych kontrahentów oraz utrzymanie współpracy z dotychczasowymi kontrahentami w celu zdobycia nowych zleceń, skutecznego, efektywnego i zgodnego z oczekiwaniami kontrahentów wykonania bieżących i przyszłych kontraktów, a w końcowym rezultacie w celu osiągnięcia przychodów przez Spółkę, to wydatki ponoszone w tym celu spełniają przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów.
Biorąc pod uwagę powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe tutejszy Organ stoi na stanowisku, że wydatki Spółki na usługi gastronomiczne (obiady, poczęstunki, lunche biznesowe, itp.) ponoszone w trakcie spotkań techniczno-biznesowych z kontrahentami lub potencjalnymi klientami, prowadzonych (organizowanych):
Końcowo należy nadmienić, że w treści opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego Wnioskodawca określił, że „faktury są opisywane przez dostawcę jako posiłki regeneracyjne”.
Jednakże tutejszy Organ w niniejszej interpretacji indywidualnej prawa podatkowego nie zajmuje stanowiska w sprawie sposobu dokumentowania wydatków na usługi gastronomiczne, ponieważ kwestia ta nie była przedmiotem zapytania Wnioskodawcy. Organ wydający interpretację indywidualną prawa podatkowego związany jest przedstawionym przez Wnioskodawcę opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego zgodnie z art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa
ILPB1/415-804/14-2/AA | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPTPB3/423-265/14-2/IR