Source: https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-vinculante-dgt-v1717-15-01-06-2015-1420001
Timestamp: 2018-03-18 06:13:42
Document Index: 4664893

Matched Legal Cases: ['artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 25', 'artículo 137', 'artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 15', 'artículo 37']

Resolución Vinculante de DGT, V1717-15, 01-06-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1717-15 de 01 de Junio de 2015
Sentencia Administrativo Nº 585/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 312/2010, 20-06-2012
Órden: Administrativo Fecha: 20/06/2012 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 585/2012 Num. Recurso: 312/2010
Sentencia Administrativo Nº 121/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 857/2010, 07-02-2013
Órden: Administrativo Fecha: 07/02/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 121/2013 Num. Recurso: 857/2010
Órden: Administrativo Fecha: 14/05/2013 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Num. Sentencia: 530/2013 Num. Recurso: 880/2010
Sentencia Administrativo Nº 209/2013, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1052/2010, 01-03-2013
Órden: Administrativo Fecha: 01/03/2013 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Num. Sentencia: 209/2013 Num. Recurso: 1052/2010
Núm. Resolución: V2072-14
Núm. Resolución: V2188-15
Resolución Vinculante de DGT, V3978-16, 20-09-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 20/09/2016
Núm. Resolución: V3978-16
Núm. Resolución: V0922-15
Resolución Vinculante de DGT, V0275-15, 23-01-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 23/01/2015
Núm. Resolución: V0275-15
Núm. Resolución: V1717-15
TRLIS/ R. D Leg 4/2004, de 5 de marzo, art. 37
Si es compatible el reparto de una parte del beneficio vía dividendos con la deducción por inversión de los beneficios correspondientes al resto de resultado del ejercicio, según el artículo 37 del TRLIS.
La sociedad consultante es una empresa de reducida dimensión, que efectúa inversiones en inmovilizado material durante el ejercicio 2014, concretamente en una máquina afecta a la actividad. En dicho período obtiene un beneficio, del cual reparte dividendos por un porcentaje del 36,50% del beneficio, quedando a disposición de la mercantil el 63,50% restante.
1. El artículo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante "TRLIS"), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE de 11 de marzo), en su redacción dada por el artículo 25 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre (BOE de 28 de septiembre), de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, cuya redacción surtirá efectos para los beneficios que se generen en períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, regula la deducción por inversión de beneficios:
9. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos previstos en este artículo determinará la pérdida del derecho de esta deducción, y su regularización en la forma establecida en el artículo 137.3 de esta Ley."
En el supuesto objeto de la presente consulta, la consultante adquiere en el ejercicio 2014 una maquinaria destinada a la actividad desarrollada por la entidad.
Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en el apartado 5 del artículo 37 del TRLIS, las entidades que apliquen esta deducción deberán dotar una reserva por inversiones, por un importe igual a la base de deducción, y que deberá dotarse con cargo a los beneficios del ejercicio cuyo importe es objeto de inversión.
Es decir, la entidad consultante deberá dotar una reserva por inversiones por importe de la base de la deducción, con cargo a los beneficios del ejercicio 2014. No resulta necesario, por tanto, que dicha reserva se corresponda con todos los beneficios de la entidad, pero sí por la base de la deducción.
En lo que a la base de la deducción se refiere, de acuerdo con lo establecido en el apartado 4 del artículo 37 del TRLIS, esta será el importe que resulte de aplicar a los beneficios del ejercicio, sin incluir el Impuesto sobre Sociedades, objeto de inversión el siguiente coeficiente:
"a) En el numerador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, minorados por aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción, bonificación, deducción del artículo 15.9 de esta Ley o deducción por doble imposición, exclusivamente en la parte exenta, reducida, bonificada o deducida en la base imponible, o bien que haya generado derecho a deducción en la cuota íntegra.
El coeficiente que resulte se tomará con dos decimales redondeado por defecto.".
En el supuesto concreto planteado, en la medida en la que los beneficios no distribuidos del ejercicio 2014 asciendan a un importe tal que permita dotar la reserva prevista en el apartado 5 del artículo 37 del TRLIS y efectivamente se destinen a dicha reserva, la consultante podrá aplicar la deducción por inversión de beneficios, siempre que se cumplan los restantes requisitos previstos en el citado precepto.