Source: https://www.koelnerspezial.de/Dienstleistungen/Bilanz-Gutachten-national-und-international-
Timestamp: 2020-01-20 15:16:46
Document Index: 196014698

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§10', '§253', 'Art. 67', '§ 246', '§ 253', '§10', '§ 5', '§ 52', '§253', 'Art. 28', 'Art. 28', '§ 253']

Kölner Spezial - Bilanz-Gutachten (national und international)
Startseite Wir über uns Dienstleistungen
Betriebliche Versorgungswerke Bilanz-Gutachten (national und international) GGF-Versorgung Ablösung Direktzusage Beratungsleistungen bei Unternehmenskäufen und -verkäufen Versorgungsausgleich (Teil-) Verzicht auf Pensionszusagen
Aktuelles Info-Center FAQs Kontakt Impressum externe Links Sichere Kommunikation
Dienstleistungen / Bilanz-Gutachten (national und international)
Für Bilanzen und Unternehmensplanungen werden regelmäßig diverse versicherungsmathematische Bewertungen von ungewissen Verpflichtungen benötigt.
Gutachten zu Pensionszusagen für die Steuer- und Handelsbilanz
Bei der Pensionszusage handelt es sich um eine sog. unmittelbare Versorgungszusage (auch Direktzusage genannt), die dem Arbeitnehmer im Regelfall einen direkten Rechtsanspruch gegen den Arbeitgeber auf Zahlung der zugesagten Versorgungsleistung einräumt.
Um die Bildung von Pensionsrückstellungen und deren Bilanzierung zu ermöglichen, müssen für bestehende Pensionszusagen jährlich versicherungsmathematische Bilanz-Gutachten erstellt werden. Deren Höhe ermittelt sich nach versicherungsmathematischen Grundsätzen sowie nach den Regelungen im Steuer- und Handelsrecht.
Unsere Gutachten zur Ermittlung von Pensionsrückstellungen enthalten folgende Werte:
Teilwertberechnung für die Steuerbilanz gemäß § 6a EStG
Kurztestat für den Pensions-Sicherungs-Verein aG (PSVaG) gemäß §§10,11 BetrAVG
Erfüllungsbetrag für die Handelsbilanz gemäß §253 HGB
Unterschiedsbetrag zum Vorjahr
Zuführungsbetrag nach Art. 67 EGHGB / möglicher (Mindest-) Verteilungsbetrag
Ausweis von Zins- und Personalaufwand
Anzurechnendes Deckungsvermögen gemäß § 246 Abs.2 HGB
Ausschüttungssperre nach § 253 Abs. 6 HGB
Außerdem erstellen wir:
Eröffnungs-, Zwischen,- und Schlussbilanzgutachten für die Steuer- und Handelsbilanz
Stellungnahmen zu Betriebsprüfungsbeanstandungen bzgl. der Pensionsrückstellungen
Gutachten für den Pensions-Sicherungs-Verein a.G
Der Pensions-Sicherungs-Verein auf Gegenseitigkeit (PSVaG) ist eine Selbsthilfeeinrichtung der deutschen Wirtschaft zum Schutz der betrieblichen Altersversorgung bei der Insolvenz des Arbeitgebers. Zur Feststellung des jährlichen Umlagebeitrags ist jährlich eine Meldung der Bemessungsgrundlage abzugeben.
Bei Direktzusagen ist hier analog der Pensionsrückstellungsberechnung eine versicherungsmathematische Bewertung zu Grunde zu legen.
Unser PSV-Gutachten liefert folgende Werte:
Beitragsbemessungsgrundlage zur Insolvenzsicherung inkl. Kurztestat für den PSVaG gemäß §§10,11 BetrAVG
Gutachten zu Jubiläumszusagen
Unternehmen können Ihren Mitarbeitern bei Erreichen bestimmter Dienstjahre Sonderzahlungen zusagen. Entgeltliche oder geltwerte Einmalzuwendungen an einen Arbeitnehmer anlässlich eines Dienstjubiläums, die dieser neben dem laufenden Arbeitslohn und anderen sonstigen Bezügen erhält, stellt eine Jubiläumszuwendung dar.
Das Unternehmen geht eine Verbindlichkeit ein, für die dann mit steuerlicher Wirkung unter bestimmten Voraussetzungen (gemäß BMF Schreiben vom 08.12.2008) Jubiläumsrückstellungen zu bilden sind.
Unsere Gutachten zur Ermittlung von Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen enthalten folgende Werte:
Rückstellung für die Steuerbilanz gemäß § 5 Abs. 4 EStG und § 52 Abs. 6 EStG
Erfüllungsbetrag für die Handelsbilanz gemäß §253 HGB sowie Ausweis von Zins- und Personalaufwand
Gutachten für Unterstützungskassen
Gemäß Art. 28 Abs. 1 Satz 2 EGHGB besteht für mittelbare Pensionsverpflichtungen ein Passivierungswahlrecht. In der Regel werden diese Verpflichtungen daher nicht bilanziell erfasst.
Sofern sich aus einer mittelbaren Pensionsverpflichtung eine absehbare direkte Einstandspflicht für das Unternehmen ergibt, ist diese zu bewerten und in der Handelsbilanz zu erfassen. Die pauschaldotierte oder auch reservepolsterfinanzierte Unterstützungskasse kann in der Praxis regelmäßig zu Unterdeckungen führen.
Wird die Einstandspflicht nicht in der Handelsbilanz erfasst, so müssen Kapitalgesellschaften diese im Anhang ausweisen.
Unser Gutachten für die Unterstützungskasse liefert:
die Ermittlung der zulässigen Zuwendungen und des zulässigen Kassenvermögens sowie einer möglichen Unterdeckung nach Art. 28 EGHGB
Gutachten für Altersteilzeitverpflichtungen
Die Altersteilzeitleistungen beruhen auf Tarifverträgen, Betriebsvereinbarungen oder Einzelvereinbarungen auf Grundlage des Altersteilzeitgesetzes. Die Gewährung der Altersteilzeit stellt eine freiwillige Leistung des Unternehmens dar. Ein Rechtsanspruch auf Altersteilzeit besteht nicht.
Demnach besteht die Möglichkeit mit Arbeitnehmern für den Zeitraum nach Vollendung des 55. Lebensjahres Altersteilzeitverhältnisse zu vereinbaren, wonach festgelegt wird, dass der Arbeitnehmer in einem Teilzeitarbeitsverhältnis mit halbierter durchschnittlicher
Arbeitszeit beschäftigt wird und neben dem geminderten Arbeitsentgelt einen vom Arbeitgeber zu leistenden Aufstockungsbetrag erhält.
Unsere Altersteilzeit-Gutachten enthalten folgende Werte:
Rückstellungen im Blockmodell für die laufenden Vergütungen in der Freistellungsphase für die Steuerbilanz
Rückstellungen für Erfüllungsrückstand und Aufstockungsbeträge für die Handelsbilanz sowie Ausweis von Zins- und Personalaufwand
Gutachten nach internationalen Bilanzierungsvorschriften (IFRS / IAS 19)
Die Bewertung und der Ausweis erfolgt gemäß der ab dem 01.01.1999 gültigen International Accounting Standards (IAS 19 (ab dem 01.01.2013 nach IAS 19 revised 2011)) für die „Leistungen an Arbeitnehmer“.
In Übereinstimmung mit den Regeln der IAS 19 wird als Bewertungsverfahren die „Projected Unit Credit Method“ angewandt.
In unseren Gutachten für Wirtschaftsjahre, in denen noch nicht die IAS 19 revised 2011 zu berücksichtigen sind, erfolgt ein Ausweis entsprechend der vom Unternehmen gewählten Option (Korridor-Methode, SORIE-Option oder sofortiger erfolgswirksamer Berücksichtigung aller versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste).
Auf Wunsch kann bereits ein Ausweis von Vergleichszahlen für das Vorjahr der Umstellung auf IAS 19 revised 2011 im Gutachten integriert werden.
Für IFRS-Gutachten von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 revised 2011 erfolgt folgender Ausweis:
Profit and Loss Statement (GuV), d.h. der erfolgswirksame Pensionsaufwand:
Service Cost: Umfaßt die laufenden Kosten der Pensionsverpflichtung, die infolge der geleisteten Dienstzeit der gebildeten Rückstellung zugeführt werden müssen, (Current Service Cost ) als auch den gesamten nachzuverrechnenden Dienstzeitaufwand aus Planänderungen (Past Service Cost).
Die (Netto-)Zinskomponente, d.h. die Net Interest Cost ermittelt auf die Netto-Pensionsverpflichtung zum Periodenbeginn (Verpflichtungsumfang abzüglich Planvermögen) unter Berücksichtigung der während des Abrechnungszeitraums gezahlten Versorgungsleistungen Benefit Payments und Beiträge Contributions.
Remeasurements (Net (Gain) or Loss) zur Berücksichtigung im Other Comprehensive Income (OCI) mit entsprechender Aufteilung der versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste
Ggf. Ausweis von Sondereffekten Planänderungen, -kürzungen, -abgeltungen
(Plan Amendments / Curtailments / (non-routine) Settlements)
Disclosure (Anhangsangaben):
Offenlegung der Berechnungsmethode und der Annahmen,
Überleitung der bilanzierten Netto-Pensionsverpflichtung, d.h. des Verpflichtungsumfanges, der Vermögenswerte und die Auswirkung der Vermögensobergrenze vom Anfang bis zum Ende des Wirtschaftsjahres.
Aufgliederung der Anlageklassen des Planvermögens,
Ausweis von Sensitivitäten des Verpflichtungsumfanges bei Änderungen der Bewertungsannahmen und
Angabe des Restlaufzeitprofils (Duration).
Ausweis der erwarteten Netto-Pensionsverpflichtung für das Folgewirtschaftsjahr
Zusätzlich zu den Gutachten für Pensionsverpflichtungen erstellen wir internationale IFRS-Gutachten für Jubiläums- und Altersteilzeitverpflichtungen.
Gutachten nach US-amerikanischen Bilanzierungsvorschriften (US-GAAP / FAS 87)
Die Bewertung erfolgte gemäß der im Dezember 1985 veröffentlichten Statement of Financial Accounting Standards No. 87 (Employers’ Accounting for Pensions) des Financial Accounting Standards Board in Übereinstimmung mit FAS 158.
In Übereinstimmung mit den Regeln der FAS 87 wird als Bewertungsverfahren die „Projected Unit Credit Method“ angewandt.
Unsere Gutachten weisen folgende Werte aus:
Entwicklung der Pensionsrückstellung (Net Amount Recognized)
Ausweis der versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste (Net (Gain) or Loss)
Aufgliederung des Pensionsaufwands (Net Periodic Pension Cost)
- Abstimmung der Nettoverpflichtungen mit den Bilanzansätzen am Ende des
Wirtschaftsjahres
- Zahlungsverpflichtungen (Cash Flows)
- Berechnungsmethode und der Annahmen
Prognosen über die Entwicklung von Bilanzzahlen
Vorausberechnungen für die Steuerbilanz und für die Handelsbilanz nach BilMoG
Alternativberechnungen
Einfrieren auf Past-Service für GGF-Zusagen
Veränderung des Leistungsschemas
(z.B. Wegfall einer Hinterbliebenenleistung)
Abweichender Abzinsungssatz
Sie haben noch Fragen zu diesem Thema? Wir helfen Ihnen gerne weiter!
Zinssätze nach § 253 HGB
BilMoG von A-Z
FAQ's zu BilMoG
Neufassung IAS 19
Keine Gewähr für die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Inhalte. © AXA Konzern AG, Köln. Alle Rechte vorbehalten.