Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/niezaplacony-podatek-u-zrodla-ubruttowienie/
Timestamp: 2020-06-01 14:37:25+00:00
Document Index: 1020064

Matched Legal Cases: ['art. 29', 'art. 21', 'art 22', 'art. 78', 'art. 53', 'art. 78']

Niezapłacony podatek u źródła - Ubruttowienie - Blog księgowy inFakt.pl
Piotr Ciszewski, 29 grudnia 2017 Kategorie: Podatek dochodowy
Podatek u źródła reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 29) oraz od osób prawnych (art. 21 i art 22), pomimo tego wielu przedsiębiorców nie jest świadoma obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku od niektórych wypłacanych należności na rzecz nierezydenta podatkowego.
Pomimo tego, że przedsiębiorca wypłaca należne wynagrodzenie kontrahentowi, staje się płatnikiem, na którego nałożone są dodatkowe obowiązki, które reguluje kodeks karny skarbowy. Zgodnie z art. 78. kodeks karny skarbowy:
Zgodnie z art. 53 kks § 14. Mała wartość jest to wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego nie przekracza dwustukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia, wówczas grzywna za przestępstwo skarbowe mieści się w przedziale od 666,60 zł nawet do 19.198.080 zł.
Natomiast ustawowy próg o, którym mowa w § 3 art. 78 jest to wartość nieprzekraczająca pięciokrotności minimalnego wynagrodzenia. Jeżeli kwota niewpłaconego podatku jest niższa niż 10 000 zł (2017 rok) wówczas kara za niepobranie podatku u źródła traktowana jest jako wykroczenie skarbowe za które grozi grzywna w przedziale od 200 zł – 40 000 zł oraz mandat karny do 4 000 zł
Warto pamiętać, że dodatkowo niewypłacony podatek u źródła będzie objęty ustawowymi odsetkami.
Sposobem na rozliczenie niezapłaconego podatku jest tak zwane ubruttowienie, które polega na dopłaceniu z własnych środków płatnika wartości podatku. Więcej na ten temat można zapoznać się w tym artykule.
Polski przedsiębiorca dokonał zakupu licencji programu komputerowego od kontrahenta włoskiego na wartość 2 000 euro. Następnie dokonano przelania pełnej wartości zgodnie z zawartą umową bez potrącenia podatku u źródła. Przedsiębiorca nie może zastosować obniżonej stawki 10% podatku z uwagi na brak certyfikatu rezydencji podatkowej, przez co należny podatek wynosi 20%
Zgodnie z większością interpretacji podatkowych podatnik, który z własnych środków pokryje należny podatek powinien potraktować wypłacone wynagrodzenie jako wartość netto. W tym przypadku należy dokonać przeliczenia wartości na PLN następnie wyliczyć podatek należny:
2000 euro x 4,15 (kurs przykładowy) = 8300 zł wartość ta stanowi 80% całego zobowiązania, 8300 zł *100/80 = 10 375 zł (100%) zobowiązania, wartość podatku do zapłaty to 2075 zł.
W deklaracji IFT-1R, podatnik powinien wykazać w wierszu D.4, pole 48 wartość 10 375 zł, pole 49 stawkę 20%, pole 50 wartość 2075 zł
Natomiast w przypadku osób prawnych składających na koniec roku IFT-2. Podatnik powinien wykazać w wierszu D.4, pole 48 wartość 10 375 zł, pole 49 stawkę 20%, pole 50 wartość 2075 zł. Problem pojawia się z składaniem deklaracji IFT-2R, w której dodatkowo należy uzupełnić część E. Część E tyczy się sum kwot pobranego podatku w poszczególnych miesiącach. W przedstawionym przykładzie podatek nie został pobrany w przewidzianym ustawie prawidłowym okresie.
Naszym zdaniem zasadnym będzie wykazanie wartości w miesiącu kolejnym po miesiącu, w którym zostało wypłacona należność licencyjna oraz przesłanie wyjaśnienia do US o zaistniałej sytuacji. Wówczas deklaracja pozwoli także na określenie wysokości ustawowych odsetek.
W przypadku gdy, podatnik nie był świadomy obowiązków wynikających z rozliczenia podatku u źródła warto pamiętać o złożeniu wraz z czynnym żalem PIT-8AR (osoby fizyczne) lub CIT-10Z (osoby prawne). Niezapłacony podatek u źródła, może sprowokować dodatkowo kontrole podatkową.
IFT podatek u źródła ubruttowienie