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Timestamp: 2018-03-20 04:11:43
Document Index: 320040651

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 25', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 191']

THAC2016. Promoción Interna. Pregunta 18. IS - estudiandotributario.es ;-p
THAC2016. Promoción Interna. Pregunta 18. IS
TEMA:	THAC2016. Promoción Interna. Pregunta 18. IS
THAC2016. Promoción Interna. Pregunta 18. IS	24 Ene 2018 12:47	#51458
Gracias recibidas: 1733
En las soluciones de exámenes del 3º de TH del Tema 22 no está corregida la pregunta 18 de Promo Interna´2016.
Aquí dejo la pregunta y subo foto de mi solución..que no tengo ni idea de si está bien.
Si alguien lo está mirando y quiere comentar lo agradezco..
La sociedad XXSL ha obtenido en el año 2016 un resultado contable positivo 1.000.000 €.
La sociedad XXSL es propietaria de un inmueble que cede gratuitamente al señor YY, propietario del 80% del capital de la sociedad. Si se alquilara a un tercero independiente, según valoración realizada por una sociedad tasadora, la sociedad podría obtener 400.000 € (en la contabilidad no está reflejada esta operación).
Lo que sí aparece como gasto contabilizado son 50.000 € del teléfono de la mujer y los hijos del Sr. YY y 50.000 € del servicio doméstico de la casa.
Además se ha contabilizado una provisión de 200.000 € porque un cliente de XXSL ha comentado a su asesor jurídico que está muy descontento y se está planteando no pagar una factura del mes de noviembre y denunciar a la sociedad ante los Tribunales y otra de 100.000 € de la sociedad AASL, que está desde el mes de octubre en concurso de acreedores y no ha pagado la deuda que por este importe tiene contraída con la sociedad XXSL.
SE PIDE: Calcule razonadamente y con base legal la base imponible del Impuesto de Sociedades del año 2016.
PREGUNTA 18 (IS) DEL EXAMEN DE TH-2016- PROMOCION INTERNA	24 Ene 2018 12:48	#51459
PREGUNTA 18 (IS) DEL EXAMEN DE TH-2016- PROMOCION INTERNA	24 Ene 2018 14:28	#51464
lo unico, unas cosicas...
Creo que cuando se refiere a cesion del inmueble no se refiere a entrega, si no a uso gratuito siguiendo en la propiedad en la empresa.
Lo interpreto como operaciones entre personas vinculadas se valoran por su valor de mercado (Articulo 18 LIS) por tanto, se ha donado a una parte vinculada, por lo que habria que imputar el valor de mercado (400.000) en la base imponible. IC=0, IF=400.000, Ajuste +400.000 (el efecto es el mismo, pero el fonndo no)
Gasto telefono y servicio domestico:
Articulo 15 LIS, no son deducibles los gastos no correlacionados con los ingresos.
PREGUNTA 18 (IS) DEL EXAMEN DE TH-2016- PROMOCION INTERNA	24 Ene 2018 17:34	#51471
Centrándome en la operación vinculada, te voy a contestar con un acta de inspección real que se ajusta al 100% a la pregunta corta.
La cesión del uso (arrendamiento) del inmueble por parte de la empresa a una persona física que es socio, con participación al 80 %, constituye una operación vinculada que habrá que valorarse por su valor de mercado de acuerdo con el artículo 18.1 LIS
1. Regularización de la operación vinculada:
Por un lado, de acuerdo con el artículo 18.1 LIS (ajuste primario), se ha procedido a valorar a valor de mercado la operación de cesión de uso de inmueble y, en base a las facultades que tiene la Administración tributaria en virtud del artículo 18.10 LIS, párrafo primero, procede a realizar un ajuste en la sociedad incrementado los ingresos hasta alcanzar el valor de mercado. Lo que supone un incremento de la base imponible para la sociedad de 400.000 euros.
Asimismo, por el párrafo segundo del artículo 18.10 LIS (ajuste bilateral = el correlativo al ajuste primario), como la valoración administrativa no determinará la tributación por este Impuesto ni por el IRPF de una renta superior a la efectivamente derivada de la operación para el conjunto de las personas que la hubieran realizado, se debería llevar a cabo actuaciones de comprobación e investigación en sede del socio por el concepto de IRPF, donde se practicará una corrección resultante de la valoración a valor de mercado de la operación vinculada, no obstante, al ser mayor gasto por alquiler en la persona física y no tener carácter de deducible en el IRPF, este concepto no altera su impuesto del IRPF.
Por el artículo artículo 18.11 LIS2014 (ajuste secundario), la diferencia entre el valor de mercado y el declarado tendrá, para las personas o entidades vinculadas, el tratamiento fiscal que corresponda a la naturaleza de las rentas puestas de manifiesto como consecuencia de la existencia de dicha diferencia.
En particular, como la diferencia es a favor del socio, la parte de la misma que se corresponda con el porcentaje de participación en la entidad se considera como retribución de fondos propios para la entidad y como participación en beneficios para el socio. La parte de la diferencia que no se corresponda con aquel porcentaje, tendrá para la entidad la consideración de retribución de fondos propios y para el socio de utilidad percibida de una entidad por la condición de socio de acuerdo con lo previsto en el artículo 25.1.d) .
En base a lo anterior, la renta puesta de manifiesto en el socio como consecuencia de la diferencia entre el valor de mercado de la operación de arrendamiento y el valor declarado (no hay valor declarado) tendrá la consideración a efectos del IRPF, de rendimiento de capital mobiliario. En la empresa no influye en su base imponible al no tener efectos sobre la cuenta de resultados de la sociedad la retribución de fondos propios.
2. Obligación de documentación:
El artículo 18.3 LIS exige que las personas o entidades vinculadas, con objeto de justificar que las operaciones efectuadas se han valorado por su valor de mercado, deberán mantener a disposición de la Administración tributaria, de acuerdo con principios de proporcionalidad y suficiencia, la documentación específica que se establezca reglamentariamente. La documentación no sería exigible en determinados casos, en particular, las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones no supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
El incumplimiento de esta obligación de documentación está tipificada como infracción tributaria por el artículo 18.13 LIS.
PREGUNTA 18 (IS) DEL EXAMEN DE TH-2016- PROMOCION INTERNA	24 Ene 2018 17:59	#51473
La contestación está basada en el TRLIS (RD Leg 4/2004), cabría analizar una novedad que trae la LIS 27/2014 sobre el ajuste secundario, por si resulta aplicable a la pregunta de examen. "No se aplicará lo dispuesto en este apartado cuando se proceda a la restitución patrimonial entre las personas o entidades vinculadas en los términos que reglamentariamente se establezcan. Esta restitución no determinará la existencia de renta en las partes afectadas." (artículo 18.11 LIS).
También procedería llevar a cabo una liquidación del importe de las retenciones que debieron practicarse por los rendimientos de capital mobiliario, como consecuencia de dichas operaciones vinculadas, pero al realizarse el ajuste en sede del socio , no procede exigir a la empresa las retenciones que en su día debieron practicarse e ingresarse, pero sí el devengo de los intereses de demora correspondiente a tales cantidades.
Finalmente, sería bueno indicar que cabe iniciar los correspondientes expedientes sancionadores derivados de las actas incoadas por el IRPF e IS, por el artículo 191 LGT.
PREGUNTA 18 (IS) DEL EXAMEN DE TH-2016- PROMOCION INTERNA	26 Ene 2018 18:16	#51590
Pues mi contestación a la pregunta da mucha pena..
Muchas gracias WM
PREGUNTA 18 (IS) DEL EXAMEN DE TH-2016- PROMOCION INTERNA	15 Feb 2018 07:03	#52841
Tras pasar a limpio la solución debatida en este hilo, se ha publicado en el material de estudio (Tema 22 IS I), la respuesta de esta pregunta nº. 18 de la convocatoria anterior (OEP 2016 Promoción interna):
docs.google.com/document/d/1K7-Ng4SwJAOi...ading=h.n7khr9x7vy9y
Se agradecen correcciones, mejoras o dudas en este hilo.
NOTA: Si alguno está interesado en tener alguna respuesta de preguntas de examen de la última convocatoria (OEP2016), simplemente abrir un hilo en el FORO, identificando la pregunta, exponiendo tu respuesta de forma fundamentada a la legislación y planteando las dudas concretas que tiene.
COLABORADOR que ha revisado la respuesta: A2, A1: CSIHE, THAC: Oposiciones Hacienda Mallorca (OHM).
Preparación integral para el Cuerpo Técnico de Hacienda y Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda. Somos el mismo equipo que venía preparando en la FUEIB. La preparación es presencial en Palma de Mallorca.
Teléfono: 971721154 Email de contacto: Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.
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