Source: https://www.robnovelo.com/resoluciones-favorables-acreditamiento-de-iva/
Timestamp: 2018-07-17 00:18:27
Document Index: 84728593

Matched Legal Cases: ['artículo 15', 'artículo 5', 'artículo 22', 'in fine', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 23']

FECHA- Julio – 2015
• Que su representada es una asociación con fines no lucrativos, constituida conforme a las leyes de la República Mexicana, con personalidad jurídica y patrimonio propio.
• Que su actividad preponderante es la de promover, fomentar, realizar y colaborar en actividades encaminadas a la conservación de aquellas áreas del territorio de la República Mexicana que constituyen ecosistemas naturales importantes por los recursos de flora y fauna contenidos en ellos, contribuyendo de esta forma a lograr un desarrollo armónico integral del país, y a conservar para las generaciones internacionales y aliadas en sus proyectos de conservación de la naturaleza.
• Que para el desarrollo de su objeto, su representada lleva a cabo actos y actividades que se encuentran gravados a la tasa del 16% para efectos del impuesto al valor agregado, como son entre otros, la prestación de servicios independientes, asimismo, realiza diversos actos que conforme a la Ley del impuesto en comento, se encuentran a la tasa del 0% y realiza actividades que se encuentran exentas de pago.
• Que la Administración Local de XXX del Servicio de Administración Tributaria negó devolver a su representada, saldos a favor que se habían generado por concepto del impuesto al valor agregado bajo el argumento de que su representada no era sujeto de la obligación de enterar el impuesto en comento, toda vez que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 15, fracción XII, inciso e) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado se establece que no se pagará el impuesto por la prestación de servicios que realice una asociación a sus miembros como contraprestación normal de sus cuotas y siempre que los servicios que se presenten sean únicamente los relativos a los fines que le sean propios y por lo tanto no tenía derecho a realizar acreditamiento alguno.
• Que con fecha 30 de octubre de 2003, el XXX Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del XXX dentro de la revisión fiscal XXX confirmó la resolución emitida por la XXX Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, mediante la cual se determinó que XXX acreditó que realiza diversas actividades gravadas para efecto del impuesto al valor agregado, como es la edición de una revista en la que se incluyen anuncios publicitarios por los que se cobra una cantidad, así como la enajenación de las mismas, entre otras.
• Que en virtud de lo anterior, su representada realiza el acreditamiento del impuesto al valor agregado que le hubieren trasladado, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 5, fracción V, inciso c) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, lo cual le genera en ciertas ocasiones saldo a favor susceptible de ser devuelto de conformidad con el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación.
En virtud de lo anteriormente expuesto, solicita: “… confirme el criterio en el sentido de que no obstante ser una asociación sin fines de lucro, se encuentra obligada a enterar el impuesto al valor agregado por los actos y actividades que desarrolle, cuando coincidan con los supuestos normativos por los cuales se deben pagar el impuesto de referencia conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y en virtud de lo anterior, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 5, fracción V, inciso c) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado cuando realice actividades mixtas, es decir, por las que deba pagar el impuesto al valor agregado a la tasa del 16% o del 0% y actividades por las que no deba pagar el impuesto, tiene derecho al acreditamiento del impuesto que le hubieren trasladado en la proporción en la que los actos gravados representen del total de los actos realizados en el mes de que se trate, y a su vez, derivado del cálculo correspondiente, en caso de que existiera saldo a favor tiene derecho a la solicitud de devolución del mismo conforme al artículo 6 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 22 del Código Fiscal de la Federación.”
El artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece en la parte que nos ocupa, lo siguiente: “ARTICULO 1.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
IV.- Importen bienes o servicios. […]
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma. […]”
“ARTICULO 5.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: […]
V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente, se estará a lo siguiente: […]
c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta Ley, el acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate, y […]”
“ARTICULO 6.- Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho remanente. […]”
Armando Moriel
Lic. Muy interesante el Articulo,
Una Pregunta, En el caso de un gobierno municipal (Ayuntamiento) que no cobra el I.V.A en sus derechos, multas y aprobechamientos , pero todo su gasto corriente si paga el I.V.A, hay un saldo importante de iva acreditable, ¿ se podra solicitar devolucion ?
Estimado Roberto, muy ecuánime el ejercicio y/o el ejemplo, desde que recuerdo , estas discrepancias, al respecto, han querido ser solo criterios de la autoridad mas no de ley , dice el refrán “si pega es chicle ” al negar devoluciones de impuestos IVA. hay algunos otros ejemplos como la importación necesaria de mercancías o artículos en los cuales están tasados a “o ” y/o exentos, donde el Contribuyente siempre tendrá 100% saldos a favor y que la mayoría de las veces solicita a sus proveedores no le repercutan el Iva estos lo hacen, por el temor fundado que que lo deben de hacer, en caso contrario se les revertería la situación.
Es correcto, suele suceder en la mayoria de las ocasiones. Ya ves como manejan incluso las devoluciones de la grandes empresas a base de negociaciones, segun un articulo reciente del Economista, respecto de unilever, P&g y colgate.
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