Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ippb2-4515-82-15-4-mz
Timestamp: 2017-09-24 21:19:48+00:00
Document Index: 32408649

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 7', 'art. 15', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 14', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 7', 'art. 15']

IPPB2/4515-82/15-4/MZ | Interpretacja indywidualna
Dokonanie działu spadku jako czynności nie wymienionej w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Przyjmując za Wnioskodawcą, że zniesienie współwłasności miało charakter nieodpłatny, podlega ono opodatkowaniu ww. podatkiem. Zniesienie współwłasności nieruchomości pomiędzy Wnioskodawcą a jego rodzeństwem, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a tejże ustawy, jeżeli zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w powołanych wyżej przepisach art. 4 ust. 4 i art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przypadku nie spełnienia przesłanek zawartych w art. 4a ww. ustawy, przedmiotowe nabycie będzie zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 15 ustawy. Natomiast zniesienie współwłasności pomiędzy Wnioskodawcą a siostrzeńcem (II grupa podatkowa) podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Na podstawie art. 7 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podstawę opodatkowania przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy. Zgodnie z art. 15 ustawy, podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, która w tym przypadku (II grupa podatkowa) wynosi 7.276 zł.
IPPB2/4515-82/15-4/MZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 8 lipca 2015 r. (data wpływu 9 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności - jest nieprawidłowe.
W dniu 9 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności.
Przedmiotowa nieruchomość została nabyta w drodze spadku po Bogdanie Edwardzie K. nabyły ją w 1/5 rodzeństwo, siostrzeniec: Bożena G, L. Krystyna, Kazimierz K., Damian F. Potem Krystyna L. swoją część darowała swojej córce Monice S. A Kazimierz K. sprzedał swoją też Monice S. W rezultacie Monika S miała 2/5, G. Bożena 1/5, Damian F 1/5. Przed Sądem Rejonowym została zawarta ugoda, gdzie Wnioskodawca otrzymał działkę gruntu nr 138 o powierzchni 0,80 ha na wyłączną własność. Damian F działkę nr 136/2 o powierzchni 0,4259 ha. Siostra Bożena G. spłaciła Monikę S w całości w kwocie 25.000 (dwadzieścia pięć tysięcy złotych).
Pismem z dnia 25 sierpnia 2015 r. Nr IPPB2/4515-82/15-2/MZ wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, poprzez:
Jeżeli Wnioskodawca występuje we własnym imieniu, to należy:
szczegółowo przedstawić stan faktyczny mający być przedmiotem interpretacji indywidualnej, w tym należy wskazać: czy należy Wnioskodawca do kręgu spadkobierców po zmarłym Bogdanie Edwardzie K., datę śmierci spadkodawcy, czy nabyta przez Wnioskodawcę działka wchodziła w skład masy spadkowej po zmarłym, jednoznacznie wskazać, czy zniesienie współwłasności miało charakter odpłatny, czy nieodpłatny, datę dokonania działu spadku i zniesienia współwłasności,
ponownie sprecyzować pytanie podatkowe we własnej indywidualnej sprawie Wnioskodawcy w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz przedstawić własne stanowisko w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego, które winno być powiązane z przedstawionym stanem faktycznym i zadanym pytaniem.
Wnioskodawca z wnioskiem występuje we własnym imieniu. Dnia 12 maja 2015 r. Sąd Rejonowy Wydział I Cywilny doprowadził do ugody sądowej, na podstawie której Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem działki zabudowanej nr 138 o powierzchni 0,80 ha. Działka ta posiada księgę wieczystą i wchodziła w skład masy spadkowej po zmarłym Wnioskodawcy bracie Bogdanie Edwardzie K. synu Franciszka i Zofii K.. Brat Bogdan Edward K. zmarł dnia 10.10.2013 r.
Ugoda i zniesienie współwłasności miało charakter nieodpłatny. Wnioskodawca jest osobą samotną. Inwalidą całkowicie niesłyszącym. Ten spadek to jedyny majątek jaki Wnioskodawca posiada, jedyna rzecz jaka mu pozostała po jego najbliższych. Brat był też osobą samotną, mieszkali razem wspierając się wzajemnie. To Wnioskodawca się Nim opiekował w czasie jego długiej choroby, prał, gotował, sprzątał, dawał leki. Jako rencista Wnioskodawca ma niewiele pieniędzy, jego świadczenie to 633,- zł, niebyłby w stanie zapłacić podatku, bo teraz Wnioskodawca też potrzebuje pomocy innych ludzi. Ta nieruchomość to Wnioskodawcy dom, innego nie miał, to jego jedyne miejsce na ziemi, któremu poświęcił całe swoje życie i jego mieszkańcom /Rodzicom i Bratu/. Dlatego Wnioskodawca uważa, że byłaby to wielka niesprawiedliwość, gdyby musiał zapłacić jeszcze jeden podatek z tej samej ustawy.
Wnioskodawca musiał przyjąć spadek po zmarłym bracie Bogdanie, bo inaczej nie miałby gdzie mieszkać, rodzice zapisali Wnioskodawcy dożywotnią służebność mieszkania przepisując gospodarstwo zmarłemu bratu. Teraz wszystko się zmieniło. Wnioskodawca jest bardzo zagubiony i nie potrafi się w tej nowej sytuacji odnaleźć. Wnioskodawca nie zna się na prawie, tym bardziej na prawie skarbowym, gdzie nawet wśród Urzędników Urzędu Skarbowego zdania są podzielone, dlatego Wnioskodawca prosi o zrozumienie jego sytuacji. Po przyjęciu spadku postanowieniem Sądu Rejonowego z dn. 18 czerwca 2014 r. Wnioskodawca rozliczył się z Urzędem Skarbowym.
Czy zasadnym jest opodatkowanie nieodpłatnego zniesienia współwłasności podatkiem od spadków i darowizn w przypadku, gdy strony zawarły przed Sądem Rejonowym ugodę o zgodny dział spadku i zniesienie współwłasności...
Zdaniem Wnioskodawcy, nieodpłatne zniesienie współwłasności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86 z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Mając powyższe na uwadze należy wskazać, że dział spadku jako czynność nie wymieniona w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Przyjmując za Wnioskodawcą, że zniesienie współwłasności miało charakter nieodpłatny, podlega ono opodatkowaniu ww. podatkiem. Zniesienie współwłasności nieruchomości pomiędzy Wnioskodawcą a jego rodzeństwem, a więc osobami wymienionymi w zamkniętym katalogu określonym w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a tejże ustawy, jeżeli zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w powołanych wyżej przepisach art. 4 ust. 4 i art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Natomiast z uwagi na to, że siostrzeniec Wnioskodawcy, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 2 ww. ustawy zalicza się do II grupy podatkowej, do tej części zniesienia współwłasności nie ma zastosowania powołany wyżej art. 4a oraz art. 4 ust. 1 pkt 15 ustawy.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że przedmiotowa nieruchomość została nabyta w drodze spadku po Bogdanie Edwardzie K. nabyły ją w 1/5 rodzeństwo, siostrzeniec: Bożena G., L. Krystyna, Kazimierz K., Damian F. Potem Krystyna L. swoją część darowała swojej córce Monice S. A Kazimierz K. sprzedał swoją też Monice S. W rezultacie Monika S miała 2/5, G. Bożena 1/5, Damian F 1/5. Przed Sądem Rejonowym w C. została zawarta ugoda, gdzie Wnioskodawca otrzymał działkę gruntu nr 138 o powierzchni 0,80 ha na wyłączną własność. Damian F działkę nr 136/2 o powierzchni 0,4259 ha. Siostra Bożena G. spłaciła Monikę S w całości w kwocie 25.000 (dwadzieścia pięć tysięcy złotych). W przesłanym uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że Wnioskodawca z wnioskiem występuje we własnym imieniu. Dnia 12 maja 2015 r. Sąd Rejonowy w C. Wydział I Cywilny doprowadził do ugody sądowej, na podstawie której Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem działki zabudowanej nr 138 o powierzchni 0,80 ha. Działka ta posiada księgę wieczystą i wchodziła w skład masy spadkowej po zmarłym Wnioskodawcy bracie Bogdanie Edwardzie K. synu Franciszka i Zofii K.. Brat Bogdan Edward K. zmarł dnia 10.10.2013 r. w D, ostatnio stale zamieszkałym w D. 16, gm. F.. Ugoda i zniesienie współwłasności miało charakter nieodpłatny. Wnioskodawca jest osobą samotną. Inwalidą całkowicie niesłyszącym. Ten spadek to jedyny majątek jaki Wnioskodawca posiada, jedyna rzecz jaka mu pozostała po jego najbliższych. Brat był też osobą samotną, mieszkali razem wspierając się wzajemnie. To Wnioskodawca się Nim opiekował w czasie jego długiej choroby, prał, gotował, sprzątał, dawał leki. Jako rencista Wnioskodawca ma niewiele pieniędzy, jego świadczenie to 633,- zł, niebyłby w stanie zapłacić podatku, bo teraz Wnioskodawca też potrzebuje pomocy innych ludzi. Ta nieruchomość to Wnioskodawcy dom, innego nie miał, to jego jedyne miejsce na ziemi, któremu poświęcił całe swoje życie i jego mieszkańcom /Rodzicom i Bratu/. Dlatego Wnioskodawca uważa, że byłaby to wielka niesprawiedliwość, gdyby musiał zapłacić jeszcze jeden podatek z tej samej ustawy. Wnioskodawca musiał przyjąć spadek po zmarłym bracie Bogdanie, bo inaczej nie miałby gdzie mieszkać, rodzice zapisali Wnioskodawcy dożywotnią służebność mieszkania przepisując gospodarstwo zmarłemu bratu. Teraz wszystko się zmieniło. Wnioskodawca jest bardzo zagubiony i nie potrafi się w tej nowej sytuacji odnaleźć. Wnioskodawca nie zna się na prawie, tym bardziej na prawie skarbowym, gdzie nawet wśród Urzędników Urzędu Skarbowego w C. zdania są podzielone, dlatego Wnioskodawca prosi o zrozumienie jego sytuacji. Po przyjęciu spadku postanowieniem Sądu Rejonowego w C. z dn. 18 czerwca 2014 r. Wnioskodawca rozliczył się z Urzędem Skarbowym w C.
A zatem, dokonanie działu spadku jako czynności nie wymienionej w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Przyjmując za Wnioskodawcą, że zniesienie współwłasności miało charakter nieodpłatny, podlega ono opodatkowaniu ww. podatkiem. Zniesienie współwłasności nieruchomości pomiędzy Wnioskodawcą a jego rodzeństwem, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a tejże ustawy, jeżeli zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w powołanych wyżej przepisach art. 4 ust. 4 i art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przypadku nie spełnienia przesłanek zawartych w art. 4a ww. ustawy, przedmiotowe nabycie będzie zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 15 ustawy. Natomiast zniesienie współwłasności pomiędzy Wnioskodawcą a siostrzeńcem (II grupa podatkowa) podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Na podstawie art. 7 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podstawę opodatkowania przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy. Zgodnie z art. 15 ustawy, podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, która w tym przypadku (II grupa podatkowa) wynosi 7.276 zł.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IPPB2/4515-82/15-4/MZ