Source: https://interpretacje-podatkowe.org/projekt/0113-kdipt1-3-4012-126-2018-1-os
Timestamp: 2018-04-27 08:07:46+00:00
Document Index: 29452488

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 87']

0113-KDIPT1-3.4012.126.2018.1.OS | Interpretacja indywidualna
♦ › Projekt › 0113-KDIPT1-3.4012.126.2018.1.OS
Brak prawa do odliczenia podatku od towarów i usług.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 lutego 2018 r. (data wpływu 14 lutego 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku możliwości odliczenia i odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...” – jest prawidłowe.
W dniu 14 lutego 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku możliwości odliczenia i odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...”.
Gmina jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku VAT, a od dnia 1 stycznia 2017 r. podjęła scentralizowane rozliczenie podatku VAT wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Gmina podpisała umowę w dniu 31 października 2017 r. z Urzędem Marszałkowskim Województwa dotyczącą realizacji projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej pt. „...” w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020, Działanie 13.7 Infrastruktura szkolna, zmienioną aneksem nr 1 z dnia 1 grudnia 2017 r.
Realizacja tego zadania mieści się w katalogu zadań publicznych do realizacji, których Gmina została powołana. Zgodnie z brzmieniem art. 7 ustawy z dnia 8 marca 1900 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r. poz. 1875), do zadań własnych gminy należy zaspakajanie zbiorowych potrzeb lokalnej wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują sprawy edukacji publicznej (art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie gminnym). Jednym z najważniejszych zadań Gminy, jako organu prowadzącego szkołę jest zapewnienie bezpieczeństwa i higienicznych warunków nauki, dbanie o bazę dydaktyczną szkoły.
Celem głównym projektu jest kompleksowe podniesienie jakości bazy edukacyjnej (21 laboratoriów tematycznych) na terenie gminy rozwijające u uczniów kompetencje kluczowe i umiejętności niezbędne na rynku pracy. Przedmiotem projektu jest modernizacja oraz wyposażenie laboratoriów we wszystkich szkołach na terenie gminy. Modernizacja i doposażenie obejmie w każdej szkole: laboratorium informatyczno-językowe, laboratorium informatyczno-matematyczne i laboratorium przyrodnicze pozwalające prowadzić zajęcia z zakresu kompetencji kluczowych na rynku pracy. Wszystkie laboratoria zmodernizowane zostaną w oparciu o technologie TIK. Wsparciem objęte zostaną SP z oddziałami gimnazjalnymi w i szkołą filialną w, SP w, SP w, SP w i SP w .
prace modernizacyjne sal pod pracownie - instalacja sieci teleinformatycznej laboratoriów w 7 szkołach w Gminie, montaż specjalistycznych mebli do laboratorium w 7 szkołach w Gminie,
montaż tablicy interaktywnej wraz z projektorem multimedialnym i stanowiskiem komputerowym dla nauczyciela do laboratoriów w 7 szkołach w Gminie,
wyposażenie laboratorium informatyczno-językowego w 7 szkołach w Gminie (notebooki ucznia wraz z myszą, słuchawkami z mikrofonem i głośniki OVO 5P,
wyposażenie laboratorium informatyczno-matematycznego w 7 szkołach w Gminie (notebooki ucznia wraz z myszą i pilotami do testów oraz głośnikami, tablety edukacyjne Mobi View x 5),
wyposażenie laboratorium przyrodniczego w oparciu o technologię TIK w 7 szkołach w Gminie (notebooki ucznia wraz z myszą i głośnikami, mikroskop z kamerą USB, cyfrowe systemy pomiarowe służące do otrzymywania, przetwarzania, przesyłania oraz zapamiętywania informacji pomiarowej, stacja meteorologiczna z oprzyrządowaniem, piloty do testów,
oprogramowanie laboratorium wraz z zestawem programów edukacyjnych w 7 szkołach w Gminie,
zakup schodołazów - SP, SP.
Całkowity koszt projektu: 1.480.042,05 zł Dofinansowanie 85%: 1.258.035,72 zł Okres realizacji: lipiec - sierpień 2018 r.
Celem realizowanego projektu jest przede wszystkim zakup pomocy dydaktycznych, w tym: laptopów, notebooków, tablic multimedialnych, projektorów, stołów, krzeseł, szaf na laptopy, programów multimedialnych, itp. do 5 Szkół Podstawowych (w tym 1 z oddziałami gimnazjalnymi i szkołą filialną), dla których organem prowadzącym jest Gmina.
Faktury dokumentujące poniesione wydatki będą wystawione na Gminę, która zostanie obciążona podatkiem VAT. Pomoce dydaktyczne będą wykorzystywane do działań statutowych szkół (realizacja podstawy programowej zgodnie z rozporządzeniem). Zakupione pomoce wykorzystywane będą wyłącznie do realizacji nieodpłatnych zadań związanych z edukacją publiczną. Projekt, jako całość ma charakter niekomercyjny - zakupione pomoce dydaktyczne nie będą służyły wykonywaniu żadnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych skutkujących sprzedażą opodatkowaną, a wykorzystywane będą wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy.
Czy Gmina będzie miała możliwość odliczenia i odzyskania podatku VAT od zakupu pomocy dydaktycznych (w tym laptopów, notebooków, tablic multimedialnych, projektorów, stołów, krzeseł, szaf na laptopy, programów multimedialnych itp.) dla 5 Szkół Podstawowych (w tym 1 z oddziałami gimnazjalnymi i szkołą filialną)?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221), nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji, których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Tym samym, Gmina uczestnicząc w projekcie, którego celem jest zakup pomocy dydaktycznych występuje, jako organ władzy publicznej, a nabycie pomocy dydaktycznych związane jest z realizacją zadań własnych i w tym zakresie nie może być uznana za podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.
Ponadto, wydatki poniesione na zakup pomocy dydaktycznych nie będą związane z wykonywaniem przez Gminę w przyszłości czynności opodatkowanych. Tym samym nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 cyt. ustawy. Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony. Projekt, jako całość ma charakter niekomercyjny - zakupione pomoce dydaktyczne nie będą służyły wykonywaniu żadnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych skutkujących sprzedażą opodatkowaną.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Katalog zadań własnych gminy został określony w art. 7 ust. 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym. W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy edukacji publicznej (art. 7 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy).
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony, ponieważ – jak wynika z treści wniosku –zakupione pomoce wykorzystywane będą wyłącznie do realizacji nieodpłatnych zadań związanych z edukacją publiczną. Projekt, jako całość ma charakter niekomercyjny - zakupione pomoce dydaktyczne nie będą służyły wykonywaniu żadnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych skutkujących sprzedażą opodatkowaną, a wykorzystywane będą wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy. Wobec powyższego należy stwierdzić, że Gmina nabywając usługi celem zrealizowania przedmiotowej inwestycji, nie będzie nabywała ich jako podatnik podatku VAT w ramach swojej działalności gospodarczej. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. inwestycji. Tym samym, Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
W zakresie przedmiotowych wydatków Wnioskodawca nie będzie miał również możliwości zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1686). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ Wnioskodawca nie spełnia tego warunku, nie będzie miał zatem możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 cyt. rozporządzenia.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia i odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „...”, ponieważ efekty projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
0113-KDIPT1-3.4012.126.2018.1.OS