Source: https://shop.seac.it/ipsoa/7575-bilancio-e-reddito-d-impresa-9788821771118.html
Timestamp: 2019-08-24 17:50:36+00:00
Document Index: 50284557

Matched Legal Cases: ['art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 31', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 176', 'art. 10', 'art. 176']

﻿ Bilancio E Reddito D'impresa 2019 - Ipsoa
06FV129
Nella parte sul bilancio, oltre all'analisi delle norme che ne regolano la redazione, sono trattati:
le regole attinenti all'imputazione temporale degli stessi.
Sono particolarmente approfonditi i temi riguardanti il credito per imposte estere, i costi black list, i trasferimenti di residenza da e per l’estero, le stabili organizzazioni, il reddito in Italia e i redditi all'estero, il transfer pricing, l’associazione in partecipazione, l’esterovestizione, l’affitto di azienda.
Esperto ufficio amministrativo
CFO - Direttore amministrativo-finanziario,
Sistema delle fonti normative
Genesi delle norme che regolano la redazione dei bilanci
IAS Regulation in Europa
Direttiva contabile 2013/34/EU
Sistema normativo contabile in Italia
Imprese che devono o possono applicare gli IAS/IFRS al bilancio d’esercizio
Imprese che redigono il bilancio secondo i principi contabili nazionali
Bilanci delle compagnie assicurative
Bilancio degli intermediari finanziari non soggetti al regime IAS
Principali novità recate dal D.Lgs. 139/2015 sulla struttura del sistema delle norme contabili
Postulati e schemi di bilancio
Principi generali del Codice civile
Il ruolo dell’OIC
CASO - Applicazione dell’OIC 11 in relazione alla determinazione del trattamento contabile in presenza di fattispecie non previste dagli OIC
La finalità del bilancio
Bilanci in forma abbreviata e bilanci delle micro-imprese
Informativa sugli strumenti finanziari partecipativi
Informativa sulle operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
Informativa relativa a operazioni con parti correlate e accordi fuori bilancio
Informativa prevista dai singoli principi contabili
Profili definitori e struttura del rendiconto finanziario
Voci specifiche del rendiconto finanziario
Informazioni in calce al rendiconto finanziario 86 Schemi esemplificativi di riferimento per la redazione del rendiconto finanziario previsti dall’OIC 10
Parte generale: informativa sulla situazione della società, sull’andamento della gestione e sul risultato della gestione
Parte specifica: informazioni che devono in ogni caso risultare dalla relazione sulla gestione
CASO - Trattamento contabile delle sostituzioni e dei rinnovi delle immobilizzazioni o di parte delle loro componenti
Svalutazioni per perdite durevoli di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali
Debiti, fondi e TFR
CASO - Trattamento contabile dei finanziamenti convertibili in numero determinato di azioni sulla base di una facoltà dell’emittente
CASO - Rilevazione in bilancio dei pagamenti a titolo non definitivo effettuati a fronte di liti fiscali o di condanne al risarcimento appellabili
CASO - Valutazione delle rimanenze - Trattamento contabile dell’IMU relativa ai terreni in corso di edificazione
CASO - Cambiamento del criterio di valutazione delle rimanenze di lavori in corso su ordinazione
Rilevazione dei ricavi da vendita di beni e servizi
Rilevazione dei ricavi da vendite con obbligo di retrocessione e da vendite con retrolocazione
Rilevazione dei ricavi da lavori in corso su ordinazione
Rilevazione dei ricavi rappresentati da interessi e dividendi
CASO - Operazioni di vendita per conto terzi. Criteri di rilevazione in bilancio dei ricavi
Conversione delle poste denominate in valuta estera
Fattispecie particolari affrontate dall’OIC 26
Contabilità plurimonetaria
Quote di emissione di gas ad effetto serra
CASO - Trattamento contabile dei progetti di risparmio energetico di un distributore di energia elettrica
Approccio seguito dall’OIC
Ambito di applicazione del principio contabile
Rilevazione in bilancio dei derivati e delle operazioni di copertura
Individuazione dei derivati quando contenuti in altri contratti
CASO – Quando due contratti possono essere considerati uno solo
Operazioni di copertura: criteri di ammissibilità
Operazioni di copertura: la copertura dei flussi finanziari
Operazioni di copertura: la copertura del fair value
Transizione al nuovo principio contabile
Patrimonio netto 328 1Definizioni
Classificazione delle poste del patrimonio netto
Momento di rilevazione in bilancio e variazioni delle voci di patrimonio netto
Regime giuridico delle riserve di patrimonio netto
Cambiamenti di principi contabili, cambiamenti di stime e correzioni di errori, fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
1Profili definitori e classificazione in bilancio
Rilevazione in bilancio
Scritture contabili e rendiconto del patrimonio destinato e dello specifico affare
Effetti del patrimonio destinato sul bilancio della società
Rilevazione in bilancio degli apporti dei terzi
Novità normative applicabili al bilancio 2018
Legge di Bilancio 2019 350 Aspetti contabili della rivalutazione dei beni d’impresa
Acquisti e cessioni di rami d’azienda
Principali tipologie di ristrutturazione del debito
Effetti contabili derivanti dalla ristrutturazione
Informativa integrativa in merito alla ristrutturazione dei debiti
Altri bilanci: bilancio consolidato e bilancio di liquidazione
Società tenute alla redazione del bilancio consolidato
Criteri per la redazione del bilancio consolidato e schemi di bilancio
Determinazione dell’area di consolidamento
Data di riferimento del bilancio consolidato e date di chiusura dei bilanci da consolidare
Metodo di consolidamento integrale
Acquisizione e cessione di ulteriori quote di partecipazione nella controllata
Trattamento contabile dei dividendi e delle azioni proprie
Patrimonio netto e risultato di esercizio corrispondenti alle interessenze di terzi
Trattamento contabile dei beni in leasing
Rendiconto sulla gestione degli amministratori
Bilancio iniziale di liquidazione: profili generali
Bilancio iniziale di liquidazione: criteri di valutazione
Bilancio annuale di liquidazione
Principio di rilevanza e disciplina del falso in bilancio
Disciplina del falso in bilancio e la sua interazione con il concetto generale di rilevanza
Struttura generale delle imposte sui redditi
Principi generali alla base del reddito d’impresa
Meccanismo delle variazioni in aumento e in diminuzione
Enti pubblici e privati diversi dalle società
Esclusione soggettiva e la sua portata
Cenni sulla nozione civilistica
Nozione di residenza e le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni
Profili fiscali: i criteri di collegamento
Presunzione di esterovestizione delle holding
Quando verificare il ricorrere degli elementi presuntivi
Presunzione di esterovestizione dei trusts
Presunzioni di residenza del trust
Presunzione di esterovestizione dei fondi immobiliari
Requisiti di applicazione e ambito temporale
Conseguenze della riqualificazione in residente di un soggetto esterovestito
CASO - Notifica degli atti alla società “esterovestita”
CASO - Può il soggetto esterovestito subire un accertamento induttivo per mancanza di scritture contabili?
Imputazione temporale dei componenti positivi e negativi direddito
Profili generali dell’inerenza
Inerenza e collegamento con l’attività d’impresa
Base giuridica dell’inerenza “qualitativa”
Inerenza quantitativa
Onere della prova in caso di comportamenti antieconomici
Inerenza quantitativa: un tentativo di sintesi
Applicazione del principio di inerenza in singole fattispecie: le sanzioni, il comodato e i compensi agli amministratori
CASO - Deducibilità di somme erogate a seguito di definizione agevolata di un contenzioso per danno erariale
Cenni al rapporto con le regole di bilancio
Principio di competenza per i soggetti OIC adopter, diversi dalle micro-imprese
Principio di competenza fiscale per le micro-imprese
Momento di realizzo dei componenti per le micro-imprese
Requisiti di esistenza certa e oggettiva determinabilità dei componenti di reddito delle micro-imprese
Principio di correlazione per le micro-imprese
Competenza fiscale per le micro-imprese in ipotesi diverse dalla cessione di beni e dalle prestazioni di servizi
Fatti verificatisi nel periodo di imposta conosciuti dopo la chiusura dell’esercizio
Inderogabilità del periodo di competenza fiscale
Deroghe al principio dell’autonomia della obbligazione tributaria
CASO - Esercizio di competenza delle indennità per risarcimenti assicurativi per le micro-imprese
CASO - Corretta imputazione temporale dei proventi derivanti dallo sfruttamento temporaneo da parte di una micro-impresa di opere cinematografiche
CASO - Corretta imputazione temporale delle plusvalenze da lease-back per i soggetti OIC diversi dalle micro-imprese
Dipendenza dal bilancio e previa imputazione a conto economico
Effetti del riconoscimento delle qualificazioni, imputazioni temporali e classificazioni del bilancio
Applicazione del principio di derivazione “semplice” nella prassi dell’Amministrazione finanziaria
Previa imputazione a conto economico
Deroghe alla previa imputazione
CASO - Deducibilità di spese ed altri componenti negativi specificamente afferenti a ricavi ed altri proventi non imputati al conto economico
Caso - Imputazione di un onere a seguito della sottoscrizione di un atto di transazione
Funzione delle perdite e del riporto
Riporto per i soggetti IRES
Cessione delle perdite delle start up partecipate da società quotate
Riporto delle perdite e norme antielusive specifiche
Modifica della compagine azionaria e oggetto dell’attività
Utilizzo delle perdite in accertamento
Corrispettivi e valore normale nella misurazione dei componentipositivi e negativi
Il transfer pricing “estero” e quello “interno”
Prassi dell’Amministrazione finanziaria
Orientamento della giurisprudenza
Ricostruzione “ragionata” del “transfer pricing” interno
Norma di interpretazione autentica del D.Lgs. n. 147/2015
CASO - Principio dell’inerenza nei gruppi di imprese
Beni relativi all’impresa e relativo costo
Costo dei beni relativi all’impresa
Ricavi da cessione di beni e prestazioni di servizi
Ricavi da cessione di titoli non immobilizzati
Indennità per la perdita o danneggiamento beni merce
Contributi in base a contratto e in conto esercizio
Beni assegnati ai soci e a destinazione a finalità estranee
Esercizio di competenza dei ricavi (rinvio)
Operazioni di permuta
Resi, sconti, abbuoni e premi
CASO – Componente positivo di reddito derivante dall’esito positivo di un lodo arbitrale
CASO - Vendita di un immobile, da parte di una società di costruzioni, all’ex proprietario dell’area sulla quale l’edificio è stato costruito: periodo di imputazione dei ricavi
CASO - Plusvalenze che derivano dal trasferimento della quota attribuita ad un socio prestatore d’opera
Modalità di conseguimento e determinazione delle plusvalenze patrimoniali
Plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso
Plusvalenze realizzate mediante risarcimento per danneggiamento dei beni
Plusvalenze derivanti da assegnazione dei beni ai soci o da destinazione a finalità estranee
Rateizzazione della plusvalenza
Cessione di beni in sede di concordato preventivo
Operazioni di restituzione del capitale
Plusvalenze su partecipazioni in imprese residenti in paradisi fiscali
CASO - Permuta tra bene esistente e bene futuro
Esenzione delle plusvalenze realizzate
Indeducibilità delle minusvalenze realizzate
Indeducibilità dei costi inerenti alla cessione delle partecipazioni
Normativa anti-elusiva: dividend washing
Requisiti per l’applicazione dell’esenzione
Rapporto tra la participation exemption e la disciplina delle società di comodo
CASO - Trattamento fiscale degli oneri accessori alla cessione delle partecipazioni
CASO - Revisione del prezzo in caso di cessione di partecipazione (dal punto di vista del venditore)
CASO - Revisione del prezzo in caso di cessione di partecipazione (dal punto di vista dell’acquirente)
CASO - Requisito pex della “commercialità” nel caso di holding pura con subholding
CASO - Requisito pex della “commercialità” nel caso di holding mista con subholding
CASO - Holding e conferimento all’estero di un complesso aziendale che include partecipazioni
Versamenti e rinuncia ai crediti da parte dei soci e riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
CASO - Sopravvenienza attiva da rottamazione cartelle
CASO - Cessione contratto di leasing
Dividendi domestici
Dividendi distribuiti a soggetti IRES
Dividendi distribuiti a soggetti IRPEF esercenti attività di impresa
Presunzione assoluta di distribuzione di utili e riserve di utili
Dividendi distribuiti a società trasparenti
Dividendi distribuiti a seguito di contratti di pronti contro termine
Dividendi distribuiti in natura
Recesso, esclusione, riscatto, riduzione del capitale e liquidazione
1Dividendi in entrata
Dividendi provenienti da Paesi a fiscalità privilegiata
Dividendi in entrata in caso di percettore persona fisica non esercente attività di impresa
Dividendi di fonte estera: il nuovo regime a decorrere dal 2019
CASO – Dividendo da controllata localizzata in paese a fiscalità privilegiata e riconoscimento dell’esimente A
CASO – Assegnazione di azioni proprie a titolo di dividendo
CASO - Recesso del socio nelle società di capitali con emersione di plusvalenza
Contratti e operazioni in conto corrente
CASO - Trattamento del prestito titoli
Modalità di concorrenza al reddito d’impresa dei proventi immobiliari
Indeducibilità dei componenti negativi relativi agli immobili patrimoniali
Limitazioni alla deducibilità delle spese per prestazioni di lavoro
Fabbricati concessi in uso ai dipendenti
Deducibilità utili corrisposti a dipendenti ed associati
Oneri di utilità sociale a favore dei lavoratori dipendenti
CASO – La rinuncia al compenso dell’amministratore presuppone l’incasso del credito
CASO - Rinuncia al credito e incasso giuridico
Ambito soggettivo di applicazione dell’art. 96 del TUIR
Interessi passivi integralmente deducibili ai fini dell’art. 96 del TUIR
Finanziamenti ipotecari su immobili destinati alla locazione
Ambito oggettivo di applicazione dell’art. 96 del TUIR
Interessi passivi di finanziamento e immobili-patrimonio
Criterio del costo ammortizzato per il computo degli interessi
Modalità di calcolo degli interessi deducibili ai fini dell’art. 96 del TUIR
Disciplina degli interessi in caso di opzione per il consolidato nazionale
Riporto degli interessi passivi in caso di fusione tra società partecipanti al consolidato fiscale
Altre limitazioni alla deducibilità degli interessi
1Banche e assicurazioni
Il nuovo art. 96 del TUIR post decreto legislativo di recepimento della cd. Direttiva ATAD
Perdite delle società di persone partecipate da soggetti IRES
CASO - Interessi derivanti da rapporti commerciali
CASO - Interessi per ristrutturazione di immobili-merce
Imposte considerate indeducibili
IRAP e IMU 953 1Deducibilità delle sanzioni
Imposte deducibili
Contributi associazioni sindacali e di categoria
CASO - Deducibilità delle tasse
Minusvalenze patrimoniali
Valutazione delle partecipazioni immobilizzate
Perdite dei beni
Perdite in società di persone
Versamenti a fondo perduto nelle società di persone
CASO - Deducibilità minusvalenza da cessione di calciatori
CASO - Perdita di beni merce
Perdite su crediti verso debitori non assoggettati a procedure concorsuali
Perdite su crediti di modesta entità
Prescrizione del diritto di credito
Perdite su crediti in caso di debitore assoggettato a procedure concorsuali
Periodo di competenza di imputazione della perdita
Deducibilità automatica in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio
CASO - Crediti scaduti da sei mesi a fine esercizio o prescritti
CASO - Deducibilità delle perdite su crediti e svalutazione forfettaria
CASO - Debitori dichiarati falliti nel periodo che intercorre tra la data di chiusura dell’esercizio e l’approvazione del bilancio
Ammortamento dei beni materiali strumentali
CASO - Operazioni straordinarie
Beni non ammortizzabili
Eliminazione dei beni non completamente ammortizzati
Beni di valore unitario inferiore a euro 516,46
Indeducibilità delle quote di ammortamento relative ai terreni sottostanti ad un fabbricato strumentale
Trattamento degli ammortamenti nel caso di affitto di azienda
Acquisizioni a titolo gratuito
Trattamento dei beni in leasing
Ammortamenti e spese relativi a beni a deducibilità limitata
Ammortamento dei beni materiali strumentali per l’esercizio di alcune attività regolate
CASO - Ammortamenti e svalutazioni di immobilizzazioni materiali
CASO - Deducibilità delle spese di manutenzione ordinaria previste contrattualmente
Costo e ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
CASO - Ammortamento del marchio e fiscalità differita
CASO - Svalutazione dell’avviamento
CASO - Variazione del costo di acquisizione dell’avviamento
Leasing sui beni materiali
“Sale and lease back”
Leasing sui beni immateriali
CASO - Subentro in un contratto di locazione finanziaria immobiliare (Assilea, circolare n. 28 del 9 agosto 2007)
Altre spese relative a più esercizi
Spese di ricerca e pubblicità dal 2016
CASO - Spese di ricerca applicata e di pubblicità: la fase transitoria
Accantonamenti per rischi su crediti
Accantonamenti e soggetti in derivazione rafforzata
CASO - Riclassificazione fiscale in accantonamenti degli oneri di attualizzazione
CASO - Cessione di crediti e “monte” crediti rilevante ai fini della svalutazione
CASO - Crediti e coperture assicurative
Valutazione delle rimanenze, dei lavori in corso su ordinazione e dei titoli
CASO - Importazione di merci con clausola Cost and Freight (CFR)
CASO - Svalutazione delle rimanenze valutate a costi specifici
Lavori in corso su ordinazione di durata ultrannuale
Valutazione fiscale dei titoli “non immobilizzati”
Valutazione dei corrispettivi, proventi, spese e oneri in valuta estera
Valutazione secondo il cambio alla data di chiusura dell’esercizio dei crediti e debiti in valuta
CASO - Corrispettivi in valuta per commesse pluriennali
Identificazione delle operazioni fuori bilancio
Operazioni con finalità di copertura
Operazioni con finalità speculativa
Regime transitorio per le operazioni pregresse sui derivati speculativi
CASO - Derivati speculativi incorporati
CASO - Derivati copertura di fair value su azioni
CASO - Copertura di flussi finanziari di una vendita altamente probabile di magazzino di materie prime di energia elettrica
Norma convenzionale e Direttive OCSE
Norma domestica
Il Decreto ministeriale 14 maggio 2018
Analisi delle caratteristiche della transazione infragruppo
Metodi di determinazione del valore di libera concorrenza
Identificazione delle transazioni comparabili
Individuazione del valore di libera concorrenza
Regime premiale di “penalty protection”
Transfer pricing e IRAP
La procedura unilaterale ex art. 31-quater D.P.R. 600/73
CASO - Applicazione del Transactional Net Margin Method (TNMM)
Società di capitali e imputazione del reddito per trasparenza
Caratteristiche per l’accesso al regime della trasparenza
Effetti del regime della trasparenza
Perdita di efficacia dell’opzione
Altri effetti derivanti dall’opzione per la trasparenza
CASO - Modifica della compagine sociale a seguito di scissione: effetti sul regime per trasparenza
CASO - Modifica compagine sociale e acquisto azioni proprie
Soggetti ammessi al regime del consolidato e controllo di diritto
Consolidato tra “sorelle” o “orizzontale” e modalità di designazione
Definizione del requisito del controllo
Durata del consolidato
Compensazione di redditi e perdite
ersamento dell’IRES
Somme corrisposte in contropartita dei vantaggi fiscali
Riporto delle perdite nelle operazioni straordinarie
Limiti al riporto degli interessi passivi in caso di adesione al consolidato
Obblighi delle società controllate e dichiarazione dei redditi del consolidato
Cause ed effetti derivanti dalla interruzione del consolidato
Mancato rinnovo dell’opzione
Limiti all’efficacia ed all’esercizio dell’opzione
Accertamento unico nel consolidato
CASO - Scomputo dai maggiori redditi accertati delle perdite delle consolidate fuoriuscite dal gruppo
CASO - Disconoscimento dell’opzione per la tassazione di gruppo e versamenti
Trasferimento di residenza da e per l’estero
Trasferimento di residenza “in uscita”
Orientamenti comunitari sulla compatibilità dei prelievi in uscita con la libertà di stabilimento
Problemi di compatibilità comunitaria dell’exit tax domestica
Tax deferral per i trasferimenti di residenza in Stati UE e SEE con adeguato scambio di informazioni
4 Il decreto legislativo di attuazione della cosiddetta Direttiva ATAD
Trasferimento di residenza “in entrata”
Valorizzazione dei beni “in entrata”
Trasferimento in Italia da un Paese black list
Trasferimenti di residenza fiscale mediante operazioni straordinarie
Il decreto legislativo di attuazione della cosiddetta Direttiva ATAD
ASO - Trasferimenti di residenza fiscale mediante operazioni straordinarie: ammortamento extracontabile
Regime delle Controlled Foreign Companies (CFC)
Profili generali del Regime CFC rules
Il Vigente Regime CFC rules
Momento rilevante in merito alla verifica del requisito del controllo
Test sulla tassazione effettiva e test sul passive income
Imputazione e calcolo del reddito
Liquidazione delle “imposte CFC”
Utili distribuiti dal soggetto estero
Facoltà di interpello
Contraddittorio preventivo con l’Amministrazione finanziaria
Obblighi di segnalazione e sanzioni applicabili
Il Previgente Regime CFC rules
Periodo transitorio di applicazione del regime CFC previgente
Ambito soggettivo del regime CFC previgente
Nozione di controllo nel regime CFC previgente
Previgente CFC rules “black list” – Paesi a regime fiscale privilegiato
Previgente CFC rules “white list”
Imputazione e calcolo del reddito nel regime CFC previgente
Disapplicazione del regime CFC previgente
Facoltà di interpello, contraddittorio preventivo e obblighi di segnalazione del previgente regime CFC
CASO - Controllata estera proprietaria di un immobile La determinazione del reddito
Ambito e modalità di applicazione dell’istituto
Soggetti che possono beneficiare del credito d’imposta
Qualificazione del reddito
Scomputo parziale delle imposte sui redditi parzialmente esclusi da imposizione in Italia
Redditi prodotti in più Stati esteri
Periodo d’imposta in cui spetta la detrazione
Riporto delle eccedenze di credito
Dichiarazione omessa od omesso inserimento in dichiarazione del reddito prodotto all’estero
Rapporto tra la norma interna e la disciplina convenzionale
Scomputo, rimborso o compensazione del credito
Documentazione necessaria per detrarre le imposte pagate all’estero
CASO - Ritenute estere subite su servizi di assistenza tecnica
Conversione in credito d’imposta delle imposte differite attive
Canone per il mantenimento della trasformazione
Modalità di trasformazione del credito
Trasformazione per perdita d’esercizio
Trasformazione per perdita fiscale e valore della produzione netta negativa
Trasformazione per società in crisi
Forme di utilizzo del credito
CASO - Affrancamento plurimo di avviamento
CASO - Credito d’imposta derivato dalla trasformazione di DTA di tipo 2 vantato in epoca precedente l’entrata in vigore dell’art. 11 del D.L. n. 59/2016
Omogenizzazione del sistema degli interpelli
Diritto di interpello: il nuovo art. 11 dello Statuto dei diritti del contribuente
Interpello ordinario (art. 11, comma 1, lett. a)
Interpello probatorio (art. 11, comma 1, lett. b)
Interpello anti-abuso (art. 11, comma 1, lett. c)
Interpello disapplicativo obbligatorio (art. 11, comma 2)
Soggetti legittimati, modalità di presentazione e contenuto dell’istanza
Tutela giurisdizionale “differita” degli interpelli c.d. disapplicativi
Altre tipologie di interpello: il c.d. ruling internazionale e l’interpello sui nuovi investimenti
Dal vecchio al nuovo ruling
Nuovo interpello sugli investimenti
Modalità di determinazione dell’agevolazione per i soggetti IRES
Variazione in aumento di capitale proprio
Sterilizzazione della variazione in aumento del capitale proprio per l’incremento delle consistenze dei titoli e valori mobiliari, diversi dalle partecipazioni
Deduzione del rendimento nozionale del capitale proprio e la gestione delle eccedenze rispetto al reddito complessivo netto
Determinazione della variazione di capitale proprio per le branch di soggetti esteri
Disciplina antielusiva speciale 1797 2Decreto 14 marzo 2012
Decreto 3 agosto 2017: la nuova disciplina antielusiva speciale
Operatività dell’agevolazione per i soggetti IRPEF
Decorrenza e clausola di salvaguardia del DM 3 agosto 2017
ASO - Come determinare la base ACE in caso di fusione
Società non operative e in perdita sistematica
Situazioni oggettive che consentono la disapplicazione automatica
Determinazione dei “ricavi effettivi”
Determinazione dei “ricavi presunti”
Comparto dei titoli
Comparto degli immobili e delle navi
Comparto delle altre immobilizzazioni
Mancato superamento del test di operatività
Reddito minimo presunto ai fini delle imposte sui redditi
Perdite di esercizi precedenti
Disapplicazione della disciplina delle società di comodo
Maggiorazione dell’aliquota IRES
Cause di disapplicazione automatica
Rapporti con la disciplina del riporto delle perdite
CASO - Test di operatività in presenza di operazioni societarie straordinarie
CASO - Disapplicazione parziale - Sterilizzazione di un asset per un anno che elimina la non operatività
Presupposti costitutivi dell’abuso
Libertà di scelta tra regimi opzionali
Valide ragioni extrafiscali
Abuso come norma di chiusura
Pronunce dell’Agenzia delle Entrate
Operazioni poste in essere al fine di ottenere regimi “alternativi”
Le operazioni di scissione
CASO - Operazioni di MLBO e rilievi effettuati dall’Amministrazione finanziaria
CASO - Leverage cash out - Cessione delle partecipazioni a una NewCo partecipata da tutti i cedenti
CASO - Family buy out - Cessione delle partecipazioni a una NewCo partecipata non da tutti i cedenti
Conferimenti d’azienda nell’art. 176 del TUIR
Cessione della partecipazione nella conferitaria
Conferimento dell’impresa individuale
Inapplicabilità dell’art. 10-bis dello Statuto del contribuente
Eccedenze in sospensione di imposta
Conferimenti tra non residenti
CASO - Trasferimento dei crediti d’imposta
Cessione d’azienda 1955 2Premessa
Cessione d’azienda nelle imposte sui redditi
Determinazione della plus/minusvalenza da cessione
Tassazione ordinaria e separata
Cessione d’azienda a titolo gratuito
CASO - Plusvalenza derivante da cessione di azienda a fronte di rendita vitalizia
CASO - Trasferimento dei fondi rischi tassati
Trasformazione omogenea ed eterogenea nel TUIR
Irretroattività della trasformazione
CASO - Trasformazione di società semplice in società commerciale 2005 2Liquidazione 2008 2Premessa
Segmetazione del periodo di imposta
Determinazione del reddito di liquidazione
CASO - Perdite di periodo e liquidazione di società di persone di durata superiore a 3 anni
CASO - Tassazione del reddito in caso di liquidazione volontaria di durata “inferiore” ai 5 anni
CASO - Tassazione del reddito in caso di liquidazione volontaria di durata “superiore” ai 5 anni
Definizione e calcolo delle differenze da fusione
La neutralità fiscale nell’operazione di fusione
Il regime delle riserve in sospensione d’imposta della incorporata
La natura fiscale della riserva avanzo da fusione e dell’aumento di capitale della incorporante
Riportabilità delle perdite pregresse, eccedenze di interessi passivi ed eccedenze ACE delle società partecipanti alla fusione
Adempimenti dichiarativi ed obblighi di versamento della incorporata
Retrodatazione e postdatazione degli effetti fiscali della fusione
Scissione 2058
Disciplina fiscale della scissione nell’ambito del Testo Unico
Definizione e calcolo delle differenze da scissione
Neutralità fiscale nell’operazione di scissione
Regime delle riserve in sospensione d’imposta
Natura fiscale della riserva avanzo da scissione e dell’aumento di capitale della beneficiaria
Valore fiscale delle partecipazioni della beneficiaria attribuite ai soci della scissa
Trasferimento delle posizioni soggettive della società scissa
Valore fiscalmente riconosciuto dei fondi rischi ed oneri della scissa
Obbligo di versamento degli acconti
Valore fiscale delle rimanenze magazzino e titoli della scissa
Riportabilità delle perdite pregresse, eccedenze di interessi passivi ed eccedenze ACE delle società partecipanti alla scissione
Qualificazione delle perdite generate dalla beneficiaria
Adempimenti dichiarativi della scissa
Controlli e responsabilità per le obbligazioni fiscali
Retrodatazione e postdatazione degli effetti fiscali della scissione
Scissione negativa
CASO - Natura fiscale della riserva avanzo da scissione nel caso di operazione con più beneficiarie
Regimi di imposizione sostitutiva
Regime sostitutivo dell’art. 176, comma 2-ter, del TUIR
Regime sostitutivo del D.L. n. 185/2008
CASO - Rilevanza fiscale dell’affrancamento ex D.L. 185/2008
Bilancio_Ipsoa_2019_Indice