Source: https://www.puntojuridico.com/nueva-resolucion-sobre-registro-de-accionistas-aclara-dudas-sobre-esta-obligacion/comment-page-3/
Timestamp: 2019-11-12 02:59:57
Document Index: 367273321

Matched Legal Cases: ['artículo 84', 'artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 137', 'Artículo 84', 'artículo 15', 'Artículo 15', 'in fine', 'artículo 1', 'in fine', 'artículo 1', 'artículo 84', 'in fine', 'artículo 1', 'in fine', 'artículo 1', 'artículo 84']

15 de 113 Comentarios
Milton Arias Castrillo • 12 agosto, 2019
Una duda: El artículo 84 bis que viene en la ley 9416 cuando lo consulto en mi Código Tributario cita la multa de un salario base, la cual difiere de la que ustedes indican en esta nota. Es posible que después de la ley 9416 lo reformaron en otra ley más reciente. ¿ podrían confirmarlo ? gracias
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 12 agosto, 2019
Estimado don Milton, El artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios fue reformado por última vez por la Ley 9416 que usted bien señala, estableciendo la multa del 2% de los ingresos brutos de la sociedad con un mínimo de tres salarios y un máximo de 100 salarios base. Anteriormente dicho numeral había sido reformado por la Ley 9069 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas la cual estableció el siguiente texto: «Artículo 84 bis.- Incumplimiento del deber de llevar el registro de accionistas. Serán sancionados con una multa equivalente a un salario base, las personas jurídicas que no tengan al día el registro establecido en el artículo 137 del Código de Comercio.»
Pero ese texto fue sustituido por el de la Ley 9416 debiendo leerse en este momento de la siguiente manera:
Incumplimiento al deber de suministrar información sobre transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas
La Dirección General de Tributación impondrá al obligado que incumpla el suministro de información establecido en el capítulo denominado «Transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas», de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de los ingresos brutos de la persona jurídica o estructura jurídica, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.
De mantenerse el incumplimiento, el Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica o inscribir documentos a favor de quienes incumplan con el suministro de la información a que se refiere este artículo. De igual forma, los notarios públicos deberán consignar en los documentos que emitan que el obligado al suministro incumple con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal. Para tales efectos, el Banco Central de Costa Rica, en conjunto con la Dirección de General de Tributación, deberán disponer de un sistema de consulta en que se pueda verificar si los obligados se encuentran al día en el suministro de esta información.
Gabriela Shea • 09 agosto, 2019
Pregunta: mi hijo, mi esposo y yo aparecemos como directores de la propiedad. Yo soy la que maneja todo lo que se refiere a pagos de impuestos de la renta, impuestos de la sociedad y reparaciones del inmueble. Considero que yo puedo ser la persona a sacar la firma digital sin tener que ir a ver a un notario para que autentique mi posición. Correcto?
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 13 agosto, 2019
Estimada doña Gabriela, si la sociedad de su familia es ANONIMA, la persona que deberá cumplir con la declaración de accionistas es quien ostente el cargo de PRESIDENTE de la Junta Directiva. Si la sociedad es más bien de RESPONSABILIDAD LIMITADA quien deberá realizar la función será el gerente o subgerente . Entonces, si quien ocupa esos cargos no puede por cualquier motivo cumplir con la declaración de accionistas, podrá hacerlo cualquier otro apoderado pero con la intervención de un notario. Conviene por lo tanto que antes de obtener su firma digital confirme si es usted quien de acuerdo con la normativa está llamada a cumplir con esta nueva obligación societaria.
GABRIEL ALVAREZ • 07 agosto, 2019
Me parece que el otorgamiento del poder especial para suministrar información al RTBF, no necesariamente debe hacerse mediante un acuerdo de asamblea de socios, pues el Presidente, o cualquier otro apoderado de la sociedad, bien podría otorgar ese poder especial, o sustituir sus facultades para ese fin. Sobre este tema ¿se ha definido alguna posición?
SENIA MARIA AUX • 17 julio, 2019
En caso de que una sociedad no haga el registro de accionistas porque el presidente es de paradero desconocido y los representantes estén en la misma situación. La sanción recae solamente sobre los bienes de la sociedad, en este caso no tiene bienes o también sobre los bienes de un socio que lamentablemente no es representante y si radica en el país y tiene bienes en otra sociedad? Muchas gracias
Estimada doña Senia, es una excelente pregunta la que formula. Revisando el art. 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios encontramos que en caso de incumplimiento, la Administración Tributaria impondrá una multa al «obligado» a cumplir con el suministro de la información, y luego se establece que dicha multa será de un 2% de los ingresos brutos de la personas jurídica o estructura jurídico en el período anterior.
Así reza el artículo indicado: «Artículo 84 bis.- Incumplimiento al deber de suministrar información sobre transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas La Dirección General de Tributación impondrá al obligado que incumpla el suministro de información establecido en el capítulo denominado «Transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas», de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de los ingresos brutos de la persona jurídica o estructura jurídica, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.»
Lamentablemente no se ofrece en este mismo numeral el concepto de quién tendría que entenderse que es ese «obligado» si la sociedad como tal o más bien el representante legal designado como responsable para cumplir con la declaración de accionistas y beneficiarios finales.
En el artículo 15 de este mismo Código de Normas y Procedimientos leemos lo siguiente: » Artículo 15.- Concepto. Es sujeto pasivo la persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.»
Por consiguiente, nos parece que de acuerdo con esta definición podría considerarse que tanto la sociedad en su calidad de «contribuyente» como el representante legal en su calidad de «responsable» podrían calzar en ese concepto de «obligados»
En cuanto a accionistas que no ostenten la calidad de representantes legales, no estamos seguros de que la Autoridad Tributaria pueda dirigirse contra sus bienes en forma personal, toda vez que según el art. 16 del CNPT , la solidaridad debe ser expresamente establecida en la Ley, como sucede por ejemplo, con el impuesto a las personas jurídicas, que en el art. 7 de la Ley 9428 se señala que podrá ser cobrado a los últimos socios registrados. Será mejor elevar la consulta directamente al Ministerio de Hacienda.
Carvajal Ramírez • 15 julio, 2019
Y en cuanto a la asociaciones sin fines de lucro, a quién le corresponde realizar el registro, al Presidente de la Junta Directiva o al Administrador?
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 18 julio, 2019
En la Resolución Conjunta que emitieron hace algunos meses el Ministerio de Hacienda y el Instituto Costarricense sobre Drogas se establece en un Transitorio II que queda para un segundo momento el cumplimiento que de la obligación de declarar accionistas y beneficiarios finales deban realizar otras entidades distintas de las que se establecen en el artículo 1 de dicha resolución. Nos parece que entre esas personas estarían las Asociaciones sin fines de lucro. Habrá que esperar que emitan una segunda resolución conjunta aclarando a quién corresponderá cumplir con la obligación en ese tipo de organizaciones: Transitorio Segundo: Los sujetos obligados a suministrar información que no fueron considerados en el artículo 1 de esta resolución y hasta tanto sean incluidos para que suministren directamente la información en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, deben conservar esa información en su poder de manera actualizada, la cual debe ser trasladada al Instituto Costarricense sobre Drogas o a la Dirección General de Tributación cuando así se les requiera, en atención a lo dispuesto en el Transitorio VI de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal. El incumplimiento de esta disposición faculta a las autoridades competentes a aplicar lo dispuesto en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Ana Gabriela Solano Rojas • 12 julio, 2019
Buenas tardes, quería darle seguimiento al tema de las asociaciones sin fines de lucro donde no tenemos accionistas sino asociados ni aporte al capital social. En este caso como se procede? Además, qué sucede con las asociaciones o sociedades inactivas?
En la Resolución Conjunta que emitieron hace algunos meses el Ministerio de Hacienda y el Instituto Costarricense sobre Drogas se establece en un Transitorio II que queda para un segundo momento el cumplimiento que de la obligación de declarar accionistas y beneficiarios finales deban realizar otras entidades distintas de las que se establecen en el artículo 1 de dicha resolución. Nos parece que entre esas personas estarían las Asociaciones sin fines de lucro. Habrá que esperar que emitan una segunda resolución conjunta aclarando a quién corresponderá cumplir con la obligación en ese tipo de organizaciones: Transitorio Segundo: Los sujetos obligados a suministrar información que no fueron considerados en el artículo 1 de esta resolución y hasta tanto sean incluidos para que suministren directamente la información en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, deben conservar esa información en su poder de manera actualizada, la cual debe ser trasladada al Instituto Costarricense sobre Drogas o a la Dirección General de Tributación cuando así se les requiera, en atención a lo dispuesto en el Transitorio VI de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal. El incumplimiento de esta disposición faculta a las autoridades competentes a aplicar lo dispuesto en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Ahora bien, en relación a las SOCIEDADES INACTIVAS, consideramos que sí deberán cumplir con la presentación de la declaración de accionistas a partir del próximo mes de setiembre partiendo en el mes que les corresponda partiendo del número de finalización de su cédula jurídica.
Ana Gabriela Solano Rojas • 18 julio, 2019
Andrea • 10 julio, 2019
El poder que se otorgue al notario debe ser otorgado ante otro notario, o podremos otorgarlo dentro de nuestro tomo Protoloco.?
Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 10 julio, 2019
Efectivamente si el representante legal otorga poder a un notario para que sea quien presente las declaraciones de accionistas en nombre de la sociedad, dicho poder tendría que ser otorgado ante un colega distinto del notario que va a quedar como apoderado.
Andrea • 11 julio, 2019