Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-towarow-i-uslug/ibpbi-2-423-1291-14-sd
Timestamp: 2018-03-19 06:46:30+00:00
Document Index: 13378283

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'Art. 16', 'art. 16', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 16']

IBPBI/2/423-1291/14/SD | Interpretacja indywidualna
Czy zamontowana instalacja gazowa w samochodzie osobowym będzie kosztem podatkowym w kwocie 2.430,89 zł, czy będzie również kosztem podatkowym nieodliczony podatek VAT w wysokości 50% stanowiący kwotę 279,56 zł?
IBPBI/2/423-1291/14/SDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 8 września 2014 r. (data wpływu do tut. BKIP 15 września 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu zamontowania instalacji gazowej do samochodu osobowego (pytanie oznaczone wniosku nr 2) - jest prawidłowe.
W dniu 15 września 2014 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu zamontowania instalacji gazowej do samochodu osobowego.
W dniu 3 lipca 2014 r. została zawarta umowa leasingu operacyjnego pomiędzy Wnioskodawcą, a Finansującym. Przedmiotem leasingu są dwa samochody osobowe w wartości 240.320,32 zł, służące do celów mieszanych tj. wykorzystywane są do działalności gospodarczej podatnika, jak i do celów prywatnych właścicieli Spółki. Na podstawie faktury z 15 lipca 2014 r. została zamontowana instalacja gazowa do jednego z ww. samochodów osobowych. Wartość sprzedaży netto 2.430,89 zł, podatek VAT 23% 559,11 zł, kwota sprzedaży brutto 2.990,00 zł.
Czy zamontowana instalacja gazowa w samochodzie osobowym będzie kosztem podatkowym w kwocie 2.430,89 zł, czy będzie również kosztem podatkowym nieodliczony podatek VAT w wysokości 50% stanowiący kwotę 279,56 zł... (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
Zdaniem Wnioskodawcy, montaż instalacji gazowej w kwocie 2.430,89 zł stanowi koszt podatkowy. Nieodliczony podatek VAT od montażu instalacji gazowej w wysokości 50% tj. 269,56 zł stanowi koszt podatkowy.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: „ustawa o pdop”), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Konstrukcja przepisu dotyczącego kosztów uzyskania przychodów daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop), pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Tak więc, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop. Kosztem uzyskania przychodów będzie zatem taki koszt, który spełnia łącznie następujące warunki:
Art. 16 ustawy o pdop zawiera zamknięty katalog kosztów (wydatków, odpisów, rezerw) nieuznawanych za koszt uzyskania przychodów, co oznacza, że przy ustalaniu dochodu, stanowiącego podstawę opodatkowania, podatnik nie może zaliczyć do kosztów podatkowych, takich kosztów, które zostały enumeratywnie wymienione w tym przepisie.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o pdop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:
Z wniosku wynika, że lipcu Spółka zamontowała instalację gazową do samochodu osobowego będącego przedmiotem leasingu operacyjnego, który wykorzystywany jest zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Wartość sprzedaży netto 2.430,89 zł, podatek VAT 23% 559,11 zł, kwota sprzedaży brutto 2.990,00 zł.
Na gruncie ustawy o pdop obowiązuje generalna zasada, w myśl której, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów niestanowiących kosztów podatkowych.
Zasada ta, w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych obowiązuje również podatników, którzy odliczą 50% VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi – zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), jak i tych, którzy odliczą podatek VAT w pełnej wysokości. Wejście w życie przepisów ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r., poz. 312), nie oznacza, że w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych podatnicy ci zobligowani są do automatycznego pomniejszenia kosztów używania samochodu osobowego o 50%.
Zatem, jeżeli wydatek związany z używaniem samochodu osobowego spełnia warunki określone w art. 15 ust. 1 ustawy o pdop, stanowi koszt uzyskania przychodu wraz z podatkiem VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje odliczenie zgodnie z odrębnymi przepisami, stosownie do cytowanego powyżej art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o pdop.
Tym samym, wydatek związany z zamontowaniem instalacji gazowej w samochodzie osobowym wykorzystywanym m.in. do działalności gospodarczej stanowi koszt uzyskania przychodu wraz z podatkiem VAT, w tej części w jakiej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług nie podlega odliczeniu.
Nadmienia się, że w sprawach będących przedmiotem pytań oznaczonych we wniosku od nr 1 i nr 3 wydane zostaną odrębne rozstrzygnięcia.
IPTPB1/415-440/14-4/AG | Interpretacja indywidualna
IBPBI/2/423-1119/14/SD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od towarów i usług > IBPBI/2/423-1291/14/SD