Source: https://elconta.com/2013/08/26/iva-importaciones-bienes-servicios-intangibles-mexico/
Timestamp: 2020-02-27 08:05:46
Document Index: 81328415

Matched Legal Cases: ['Artículo 24', 'artículo 14', 'Artículo 48', 'artículo 24', 'Artículo 49', 'artículo 24', 'Artículo 16', 'artículo 10', 'Artículo 48', 'Artículo 26', 'artículo 24', 'artículo 17', 'Artículo 17', 'artículo 24', 'artículo 1', 'artículo 5', 'Artículo 5', 'artículo 33', 'artículo 1', 'Artículo 50']

IVA en las Importaciones de Bienes y Servicios Intangibles. | El Conta punto com
Por: C.P. y M.F. Florencio Lino López
Revista electrónica Datafisc
Durante 33 años de vigencia de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) se han generado errores en su aplicación en el tratamiento de importaciones de bienes y de servicios intangibles, dado que este tipo de importaciones la Ley Aduanera no las regula.
La legislación fiscal que regula las importaciones de bienes y servicios intangibles conlleva la interpretación de Ley del IVA y su Reglamento que no son totalmente claras incluso pueden contraponerse, con los tribunales sobre alguna de estas actividades, generando en consecuencia un cierto grado de inseguridad jurídica.
En tratándose de bienes tangibles, aplicar la LIVA no tiene ningún problema, ya que la Ley Aduanera regula la importación para poder introducirlos al país de manera legal y habrá que cumplir con el pago del impuesto general de importación (IGI), en los términos de la misma Ley del Impuesto General de Importación (LIGI) y emitir el pedimento de importación correspondiente en los términos de la Ley Aduanera y su Reglamento.
Pero cuando realizamos la importación de bienes o servicios intangibles, actos que no son regulados por la Administración General de Aduanas en los términos de LA LEY ADUANERA y su Reglamento, se debe dar el tratamiento que nos indica la ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una contribución de naturaleza indirecta .Esta ley dispone que están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
Son bienes tangibles los que se pueden tocar, pesar o medir; e intangibles los que no tienen al menos una de estas características.
Al contratar los servicios de un profesionista independiente residente en el extranjero por un residente en territorio nacional, sea persona física o persona moral servicios que en la actualidad se contratan utilizando las vías y redes de comunicación electrónica, chateando o vía telefónica enviándose consultas y respuestas de la misma forma.
Para analizar y definir el tratamiento aplicable a las importaciones de intangibles suponemos dos casos,
– uno para servicios y
– otro para bienes intangibles:
Artículo 24. LIVA
1) Introducción al país de bienes.
2) Adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
3) Uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en él.
4) Uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
5) Aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país, excepto transporte nacional. Servicios prestados en el país y desde el extranjero: 48 y 49 RLIVA.
Artículo 48. LIVA
Para los efectos del artículo 24, fracción V de la Ley, el aprovechamiento en territorio nacional de los servicios prestados por no residentes en él, comprende tanto los prestados desde el extranjero como los que se presten en el país.
Artículo 49. LIVA
Para los efectos del artículo 24, fracción V de la Ley, no se considera importación de servicios, los prestados en el extranjero por comisionistas y mediadores no residentes en el país, cuando tengan por objeto exportar bienes o servicios
Artículo·14.
IV. mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la consignación y la distribución.
Para la incidencia del IVA en una prestación de servicios es imprescindible saber cuándo se considera que el servicio se prestó en México.
Al respecto, el Artículo 16 de la Ley del IVA en su primer párrafo establece lo siguiente.
Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país.
Para que se considere que el servicio fue prestado en México y pueda resultar aplicable el gravamen, se tendrán que reunir dos requisitos.
1. Que el prestador del servicio sea residente en México.
2. Que el servicio se preste en México.
Pero para efectos de la Ley del IVA, ¿qué se entiende por residente en México?
El último párrafo del artículo 10 de la Ley del IVA establece que para efectos de dicho impuesto, se consideran residentes en territorio nacional, además de los señalados en el Código Fiscal de la Federación, las personas físicas o las morales residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos en el país, por todos los actos o actividades que en los mismos realicen.
De lo anterior, se puede concluir que la empresa que aprovecha los servicios prestados por un residente en el extranjero es la que queda sujeta al IVA como importador de servicios, pues el Artículo 48 de su Reglamento señal a que e l aprovechamiento en territorio nacional de los servicios prestados por no residentes en él, comprende tanto los prestados desde el extranjero como los que se presten en el país. Y dicho impuesto deberá enterarse conjuntamente con los pagos provisionales y podrá ser acreditable.
Artículo 26. LIVA
I. Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:
II. En el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite en los términos de la legislación aduanera.
III. En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.
IV. Tratándose de los casos previstos en las fracciones II a IV del artículo 24 de la LIVA, en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.
Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá al momento en que se pague cada contraprestación;
V. En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados en el extranjero se estará a los términos del artículo 17 de la LIVA.
Artículo 17. LIVA
II. Como excepción, tratándose de bienes o servicios a que se refieren las fracciones II, III, y V del artículo 24, el valor el valor que corresponda a la enajenación de bienes, uso o goce temporal de bienes o prestación de servicios, en territorio nacional según sea el caso.
Por lo tanto en la importación de bienes y servicios nos encontramos ante una importación gravada a la tasa general (16%)
El causante del IVA en este acto es, el prestatario del servicio, ya que el artículo 1o., fracción IV, de la LIVA así lo establece.
La LIVA grava los actos o actividades realizadas y, en este caso, el prestatario receptor del servicio, es el que esta realizando el acto de importación, y la importación es el acto gravado.
En este supuesto el importe del Impuesto al Valor Agregado se debe de pagar en los términos del artículo 5o.-D:
Artículo 5o.-D
El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en el artículo 33 de esta Ley.
Como podemos ver, la determinación del impuesto del mes es la suma de todos los actos gravado realizados durante el mes a declarar, esto es sumar los actos considerados en las cuatro fracciones del artículo 1o. de la ley, y aplicarle a esos valores la tasa del IVA que les corresponda, a este IVA causado se le disminuirá el IVA que en los términos de esta ley sea acreditable.
Artículo 50 RIVA
Como se podrá observar, este artículo del llamado “Pago virtual del IVA” en la importación de servicios e intangibles, da la oportunidad de poder efectuar el acreditamiento del IVA en el mismo mes en que se esta efectuando la importación y causando el IVA correspondiente.
TRATÁNDOSE DE BIENES INTANGIBLES, LA MECÁNICA Y FUNDAMENTACIÓN APLICABLES ES EXACTAMENTE LA MISMA
Un contribuyente residente en México persona moral que tributa conforme al título II de la LISR contrata los servicios de una persona física residente en el extranjero para que le preste servicios profesionales en el mes de Mayo de 2013, y desconoce la mecánica para la determinación del IVA que causa por dicha importación del servicio
El residente en el extranjero nunca vendrá a territorio nacional a prestar su servicio y será prestado desde su domicilio ubicado en el extranjero.
Determinación del IVA causado por la importación del servicio
IVA virtual (IVA por pagar e IVA acreditable en el mismo mes) Se deben cumplir los requisitos para el acreditamiento Importación de servicios:
Registrar contablemente Identificar cada acto o actividad, identificando las distintas tasas Registro del IVA por pagar e IVA acreditable al tipo de cambio correcto
Es muy importante conocer a fondo los diversos efectos fiscales que tienen las operaciones internacionales que celebran las empresas.
Revista DataFisc – México
Revista electrónica, que nace de la iniciativa e inquietud de investigadores contables- fiscales, que integran la Asociación Nacional de Investigadores Fiscales (ANIFI) . Quienes, a través sus aportaciones, desean enriquecer, desde una nueva perspectiva, a sus lectores.
¿ Por qué una nueva perspectiva? En un mundo globalizado y repleto de nuevas tecnologías y medios de información y comunicación resulta oportuno unirse a ellas, para la creación de un conocimiento colectivo; en el que todos, en medida de lo posible, podamos contribuir a su estructuración, crecimiento y solidez. Juntos podremos hacer del reto que nos plantea la modernidad, una herramienta amigable.
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Etiquetado bienes intangibles, comercio exterior, importaciones, IVA, iva en importaciones, Letras sueltas.
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abril 25, 2014 en 11:12 am
registro de iva en importaciones
diciembre 20, 2013 en 2:03 pm
buena importante
Y cómo se declaran estas operaciones en la DIOT?
El campo de ID del extranjero es obligatorio??
En que campo se relaciona??
El campo de ID del extranjero es obligatorio?? Es opcional, pero lo ideal es ponerlo si es que lo tenemos