Source: https://www.podatki.biz/artykuly/rozliczanie-faktur-za-uslugi-transportu-towarow-otrzymanych-od-agenta_34_34372.htm
Timestamp: 2020-04-07 16:53:31+00:00
Document Index: 33742993

Matched Legal Cases: ['ustawy\n07', 'art.113', 'art. 17', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 106', 'art. 28', 'art. 17', 'art. 19']

Rozliczanie faktur za usługi transportu towarów otrzymanych od agenta
08.04.2020, e-learning
E-kurs: Wynagrodzenia i świadczenia pracownicze - naliczanie, podatki, rachunkowość, optymalizacja
Mikro e-kurs: Kontrola podatkowa i celno-skarbowa - zanim będzie za późno
Sukcesja finansowa, planowanie spadkowe, zabezpieczenie kapitału
Mikro e-kurs: Fakturowanie VAT
2020-02-25 13:00:00Podatki 2019. Ulga termomodernizacyjna - jakie materiały i usługi można odliczyć?
2020-03-16 10:00:00Podatki 2020: Księgowi i doradcy podatkowi apelują o przedłużenie terminów
2020-03-14 19:50:00Zalecenia dla przedsiębiorców w związku z rozprzestrzenianiem się koronawirusa
2020-02-12 15:00:00Rozliczenie roczne za rok 2019 - Wspólne rozliczenie z dzieckiem
2020-02-27 14:00:00Wydatki na samochód osobowy. Ulga rehabilitacyjna dla obojga małżonków?
07.04.202006.04.202003.04.202002.04.202001.04.202031.03.202030.03.202027.03.202026.03.202025.03.202024.03.202023.03.202020.03.202019.03.202018.03.2020
07.04.2020ZUS zasypany wnioskami o zwolnienie ze składek
07.04.2020Wyrównywanie strat firmom – do Sejmu trafił projekt nowej ustawy
07.04.2020UE odblokowuje 8 mld euro finansowania dla sektora MSP
07.04.2020Pracodawcy szykują zwolnienia i obniżki wynagrodzeń
06.04.2020ZUS rozpatrzył pierwsze wnioski w ramach tarczy antykryzysowej
06.04.2020Województwa kierują środki unijne na walkę z pandemią
06.04.2020Tarcza antykryzysowa 2.0 – biznes apeluje m.in. o zwolnienia z podatków
06.04.2020Co drugi Polak liczy się z utratą pracy i znacznym spadkiem dochodów
2020-04-07Dziś (07.04) dostałam wystawione dziś faktury korygujące czynsz. Jedna koryguje marzec od czasu...
2020-03-07Dzień dobry. Jak prawidłowo skorygować paragon bez NIP wystawiony do faktury z NIPem? System nie...
2020-03-06Dzień dobry, Nasz kontrahent podczas usługi, którą wykonywał w naszej firmie uszkodził nasze...
2020-02-27Witam, Mam taką małą zagwozdkę. Podatnik zwolniony otrzymał fakturę z Google która została...
2020-02-26Prowadzę sprzedaż internetową swoich wyrobów, sprzedaję również na Etsy gdzie moje produkty...
2020-02-12Jakie sankcje mogą grozić sprzedawcy, który jest zwolniony z podatku VAT na podstawie art.113, gdy...
Przedsiębiorcy często nabywają usługi w zakresie transportu towarów od podmiotów zagranicznych. Jeżeli taka usługa podlega opodatkowaniu w Polsce, to polski usługobiorca zobowiązany jest zasadniczo do rozliczenia podatku należnego z tytułu importu usług. Co jednak w przypadku, gdy faktura dokumentująca usługę jest wystawiana przez polskiego agenta?
W świetle art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) podatnikami są również przedsiębiorcy, którzy nabywają usługi, jeżeli usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski, a usługobiorca jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W powyższym przypadku mamy do czynienia z importem usług.
Aby miał miejsce import usług, dana transakcja musi podlegać opodatkowaniu w Polsce. W każdym przypadku należy odwołać się do reguł ustalania miejsca świadczenia (tj. kraju opodatkowania transakcji). Zgodnie z podstawową zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku świadczenia usług pomiędzy przedsiębiorcami usługa podlega opodatkowaniu w kraju, w którym siedzibę ma usługobiorca. Jeżeli więc polski przedsiębiorca nabywa usługę transportu towarów od przedsiębiorcy zagranicznego (niemającego siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce) i na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT usługa ta podlega opodatkowaniu w Polsce, to polski przedsiębiorca zobowiązany jest rozliczyć podatek należny z tytułu importu usług (przy czym w każdym przypadku należy rozważyć, czy nie znajdzie zastosowania reguła szczególna z art. 28f ust. 1a pkt 1 ustawy o VAT, wówczas usługa opodatkowana jest poza terytorium Unii Europejskiej, a import usług nie ma miejsca).
Może się jednak zdarzyć, że polski przedsiębiorca nabędzie usługę transportu towarów od podmiotu zagranicznego, jednakże faktura zostanie wystawiona przez polskiego agenta. Pojawia się pytanie: czy w takim przypadku mamy do czynienia z importem usług?
Spółka Alfa nabyła usługę transportu morskiego towarów ze Szczecina do Toronto (Kanada). Usługa została wykonana przez przedsiębiorcę z siedzibą w Danii. Niemniej jednak fakturę wystawił w imieniu i na rzecz tego przedsiębiorcy polski agent. W fakturze wskazano, że usługa została wykonana przez duńskiego przedsiębiorcę wraz z podaniem jego danych i duńskiego numeru VAT. Na dokumencie widnieją również dane polskiego agenta, niemniej jednak nie jest wskazany jego NIP.
Spółka Alfa zastanawia się w jaki sposób powinna rozliczyć tego rodzaju transakcję.
W przedstawionym przykładzie mamy do czynienia z importem usług. Nie ma znaczenia, że faktura jest wystawiana przez polskiego agenta. W myśl art. 106d ust. 2 ustawy o VAT faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika także upoważniona przez niego osoba trzecia. Zatem taka możliwość jest przewidziana na gruncie ustawy o VAT. Istotne jest w tym przypadku, kto jest rzeczywistym dostawcą usługi. Z podanego przykładu wynika, że w fakturze wskazano jednoznacznie, że usługa była świadczona przez przedsiębiorcę duńskiego, ponadto podany został jego numer VAT. Tym samym należy uznać, że usługa na mocy art. 28b ust. 1 ustawy o VAT podlega opodatkowaniu w Polsce, a na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT zobowiązanym do rozliczenia importu usług jest polski usługobiorca.
W odniesieniu do importu usług ustawa o VAT nie ustanawia żadnych szczególnych regulacji w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego, należy więc w tym zakresie stosować zasady właściwe dla danych usług. Z uwagi na brzmienie art. 19a ust. 1 ustawy o VAT należy przyjąć, że obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wykonania usługi. Spółka powinna więc rozliczyć podatek należny z tytułu importu usług w okresie rozliczeniowym, w którym została wykonana usługa transportu towarów. Jednocześnie jeżeli w związku z nabyciem usługi przysługuje polskiemu przedsiębiorcy prawo do odliczenia podatku naliczonego, to wykazany podatek należny będzie stanowił dla niego podlegający odliczeniu podatek naliczony.
Piotr Kępisty
Doradca podatkowy, konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.
Nowy plik JPK_VAT złożysz dopiero za lipiec 2020 r.
Małżonek nie zawsze skorzysta z ulgi termomodernizacyjnej
Składki ZUS przedsiębiorców w 2020 r.: Składka wypadkowa bez zmian
Tarcza antykryzysowa 2.0 – biznes apeluje m.in. o zwolnienia z podatków
ZUS rozpatrzył pierwsze wnioski w ramach tarczy antykryzysowej
Tarcza antykryzysowa - pytania i odpowiedzi
Fundusz Pracy w roku 2020
Tarcza Antykryzysowa: Dofinansowanie do pensji pracowników