Source: https://poradapodatkowa.pl/sprzedaz_nieruchomosci_nabytej_w_spadku_a_obowiazek_podatkowy,216.phtml
Timestamp: 2019-11-15 07:51:05+00:00
Document Index: 71010826

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 30']

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku a obowiązek podatkowy
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-11-18
Teściowie mieli wspólność majątkową. W 1997 roku kupili nieruchomość, a konkretnie dom, który użytkowali jako letniskowy. W 2008 roku sporządzili u notariusza testament, zgodnie z którym po śmierci teścia wszystko przypada w spadku teściowej (również ten dom). Teść zmarł w 2012 roku, a w 2013 teściowa sprzedała tę nieruchomość. Czy teściowa ma obowiązek zapłacenia podatku od sprzedaży nieruchomości ze spadku, a jeśli tak, to w jakiej części?
Spadek nabyła teściowa w dniu śmierci spadkodawcy czyli w 2012 roku. Zgodnie z art. 10 ust.1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowić tu będzie przychód podlegający opodatkowaniu. Przychodem tym będzie jednak tylko ½ całej kwoty uzyskanej ze zbycia, gdyż pozostała część, w pewnym uproszczeniu, przypada na tę część nieruchomości, którą posiada teściowa od 1995 roku, tj. ponad 5 lat, co przy sprzedaży nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Podatek zatem należy obliczać tu dla przychodu w myśl wspomnianego art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) tj. od ½ kwoty uzyskanej ze sprzedaży. Dokładniej jeszcze: od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku, którą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości (wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia), a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d (niekiedy powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw).
Zgodnie z art. 22 ust. 6d za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku uważa się jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Pana teściowa może skorzystać ze zwolnienia, jeśli pieniądze przeznaczy na własne cele mieszkaniowe; podatku w ogóle nie zapłaci, jeśli połowę kwoty uzyskanej ze sprzedaży, czyli cały przychód, który tu podlega opodatkowaniu przeznaczy na taki właśnie cel. Jest tak, albowiem na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Rozliczenia i ewentualnej deklaracji zwolnienia należy dokonać deklaracją PIT-39, którą należy złożyć do końca kwietnia 2014 roku.