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CONTABILIDAD -2016
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Mantener a los estudiantes de contabilidad 12° informados, sobre
los diferentes temas a tratar en este nivel educativo.
Comentario EL I.T.B.M.S. Y SU CONTABILIDAD 1 TRIMESTRE
Filed under: Uncategorized — Deja un comentario	enero 10, 2016
CONTABILIDAD 11º
PLAN Nº 1
EL I.T.B.M.S. Y SU CONTABILIDAD
Prof. Julio Delgado B.
Concepto del I.T.B.M.S.: Es el impuesto sobre las transferencias de Bienes corporales Muebles y
prestaciones de servicios que se realizan dentro del territorio nacional, a través de la compra-
venta, permuta, dación en pago, aporte de sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convención que implique o tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles nuevos
o usados, a cualquier título, modo o condición y la prestación de servicios profesionales.
El impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios (ISC): Es un impuesto adicional del
I.T.B.M. Y grava el consumo de bienes y servicios suntuosos, ya sea de importación o de fabricación local.
Grava los vehículos de cierto rango de precio hacia arriba y los yates, sin límites, son gravados en su
totalidad al igual que las bebidas alcohólicas.
III. Aspectos Generales: El impuesto de transferencia de bienes muebles fue aprobado por la ley 75 del
22 de diciembre de 1976 y modificada por la ley 61 del 26 de diciembre de 2002 que extendió la aplicación
del impuesto a los servicios por lo que a partir del 1 de abril del 2003 se le denominó I.T.B.M.S.(Impuesto
a la transferencia de Bienes corporales muebles y prestaciones de servicios) La misma es modificada por.
La ley 6, del 2 de febrero del 2005, se modificó la base imponible y, posteriormente, mediante el Decreto
Ejecutivo Nº85 del 26 de agosto de 2005, se reglamenta el ISC. (IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO).
Posteriormente, mediante la ley 8 del 15 de marzo del 2010 que comenzó a aplicarse el 1 de julio del
Se realizan nuevas modificaciones que amplían la base imponible y el porcentaje. La tasa aplicable es
I.T.B.M.S. AL 7%: Incluye la transferencia de artículos gravados como cosméticos, ropas, cristalería pinturas
Se excluyen de este impuesto los servicios prestados al Estado manteniéndose igualmente las prestaciones
de carácter personal con relación de dependencia.
Se incluyen nuevos conceptos de prestaciones de servicios, tal como se detalla a continuación:
Espectáculos públicos, eventos seminarios, conferencias, charlas, presentaciones de agrupaciones
Artísticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales del deporte y profesionales en
General, no gratuitos, que se realicen en Panamá, exceptuando los eventos deportivos que lleven a cabo las organizaciones sin fines de lucro y el Instituto Panameño de Deportes,
Transporte aéreo de pasajeros local e internacional, y
Servicio de hospedaje o alojamiento público, este último a la tarifa del 10%
Tarifa del ISC:
TARIFA ISC
Jarabes, siropes y concentrados para la producción de bebidas alcohólicas
Agua mineral, agua gaseada con adición de azúcar u otro edulcorante o aro-
matizada con excepción de aquellas que requieran de refrigeración para su
producción, preservación o venta.
Servicio de telefonía móvil por tarjeta y telefonía móvil por contrato.
Vehículos de transporte terrestre para personas cuyo valor CIF menor de 8,000.00 con o sin tracción en las cuatro ruedas
Vehículos de transporte terrestre para personas cuyo valor CIF exceda los
B/..8,000.00 y no sea mayor de B/.20,000.00
B/.20,000.00 y no sea mayor de B/.25,000.00
B/.25,000.00
Vehículos de transporte terrestre para personas eléctricos y/ o híbridos
Independientemente de su valor.
0% hasta 31 de dic. 2012 y 5% a
Partir del 1 de enero de 2013
Vehículos de transporte terrestre para personas con discapacidad independientemente de su valor.
Vehículos de transporte mixtos proyectados principalmente para el transpor-
Te de la mercancía
Vehículos de transporte terrestre para el transporte de carga independiente-
mente de su valor.
Vehículos de transporte terrestre para el transporte de pasajeros indepen-
Diente de su valor.
Vehículos de transporte terrestre que se adquieran según ley
49 de 1984 “Reglamento de Asamblea legislativa.
Transporte de dos o cuatro ruedas, yates, botes de vela, barcos y embarcaciones de recreo o deportes, motos acuáticas, naves, aeronaves,
helicópteros de uso no comercial.
Joyas y armas de fuego
Premios mayores de trescientos balboas (B/.300.00) ganados en máquinas tragamonedas que paguen las empresas privadas que exploten actividades
Cigarrillo y tabacos.
Licores (aguardientes de caña, whisky, ginebra nacionales o importados)
B/.0.035 por c/grado alcohólico que contenga c/litro
Vinos y otras bebidas de bajo contenido alcohólico.
B/.0.05 por c/grado alcohólico que contenga c/litro
No contribuyentes del ISC:
No están gravados con ISC:
Los tractores y maquinaria agrícola
Los vehículos para usos especiales como camiones de bomberos.
Las armas de fuego que adquiera el estado.
Tarjetas de prepago de celulares (pagan el impuesto del I.T.B.M.S. 7%. Pero no pagan el ISC es
asumido por el distribuidor, la compañía telefónica se los cobra al distribuidor y este lo asume como
Plazo y forma de pago del Impuesto selectivo al consumo(ISC):
Productos nacionales y prestaciones de servicios:
Se paga mensualmente, dentro de los, quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al que percibe el impuesto, mediante la modalidad que establece la DGI. La declaración y liquidación de este impuesto se presenta a través del formulario Nº 400 de la dirección general de ingresos.
Cuando se trate de premios mayores de B/300.00 el impuesto retenido es declarado mediante la boleta múltiple de pago de tributos en el renglón 280 destinado para juegos de suerte y azar.
Productos importados: 3
Se paga conjuntamente con los impuestos que gravan la importación.
VII. Registros Contables:
El articulo17 del decreto ejecutivo 85 del 26 de agosto de 2005 decreta lo relacionado con los registros
contables de este impuesto, así:
Relación diaria de ventas y traspasos y demás entregas de los productos gravados..
Relación de facturas o documentos equivalentes y comprobantes.
Relación y comprobación de devoluciones, mermas pérdidas y faltantes de inventarios.
Si los registros y comprobantes no guardan relación con los inventarios del contribuyente, se presumirá
incurrido el hecho generador de impuesto y deberá pagar el impuesto con recargo e intereses, salvo
prueba en contrario de que tales irregularidades se debieron a caso fortuito y fuerza mayor y sin perjuicio
A estos mismos efectos, la Dirección General de Ingresos podrá reglamentar el uso de sistemas. Métodos
alternos, sustitutos o complementarios para tales registros de conformidad con el artículo 36 de la Ley 45
de 1995, también podrá exigir a los contribuyentes la utilización de libros o registros especiales o formas
de contabilización apropiadas a este impuesto, conforme a los diferentes tipos de bienes y operaciones
VIII. Registro contable del impuesto selectivo al consumo (ISC):
El ISC representa un gasto para el contribuyente y se registra de la siguiente forma:
DIARIO GENERAL Página 12
Gasto de impuesto selectivo al consumo
ISC por Pagar al Tesoro Nacional
Para registrar el ISC del mes de fe-
Para registrar el pago del ISC según
cheque 32906
Registro del ISC por un agente perceptor:
En el artículo 17 del decreto 85 del 2005 El agente perceptor asentará en sus libros y registros una cuenta
en tránsito, la cual se acreditará con los recibos que se expidan a los apostadores, los cuales son
transferibles ; debe retenerse el 7% del premio y se debitará al momento de remitir los pagos que
corresponden al Tesoro Nacional, de forma tal no afecte de manera alguna su estado de situación ni su
balance de ganancias y pérdidas.
Ejemplo: Una gente retenedor, que es el caso de las empresas dedicadas a juegos de suerte y azar,
registra sus transacciones según el artículo 17:
Premios Pagados
Para registrar las retenciones del
ISC del mes de febrero 2011
Recibos del 105 al155
cheque 20906.
VOCABULARIO Nº 1
T.B.M.S: Es un impuesto directo que grava la transferencia de Bienes Corporales muebles
Y prestación de servicios dentro del territorio nacional.
BIENES MUEBLES: cosas muebles las que pueden transportarse de un lugar a otro sea moviéndose ellas a si mismas incluso animales -semimovientes- sea que solo se muevan por una fuerza extraña como las cosas inanimadas. La cosa para ser considerada mueble es decir desplazable de un lugar a otro no debe perder con el desplazamiento su esencia naturaleza o forma o considerablemente su valor y no debe causar perjuicio del lugar sobre el que se encuentra
BIENES INMUEBLES: son todas aquellas cosas -bienes en sentido objetivo- que no son susceptibles de ser trasportadas o trasladas de un lugar a otro, no por si misma ni por intervención de una fuerza extraña sin que a consecuencia de su traslación pierdan su esencia naturaleza forma o de manera considerable su valor, ejemplo: las tierras o fundos las aguas que corren por cauces naturales las minas y en general las riqueza del subsuelo.
ISC: Es el impuesto selectivo al consumo de Ciertos Bienes y servicios.(Véase cuadro
De tarifa del ISC página 2 y 3).
Contribuyentes del ISC: Los fabricantes de los bienes, las personas naturales o las entidades
Contribuyente: Persona designada por la ley, para exigir o retener a otra persona para responder ante la DGI (Dirección General de Ingresos) por la recaudación o pago del impuesto causado en la realización de un hecho gravado.
CIF (Cost, Insurance and Freigh): Es un término que se utiliza en las operaciones de comercio internacional, sobretodo cuando se utiliza medios de transporte marítimos.
Concesión: Es el otorgamiento del derecho de explotación por un lapso determinado de bienes
Y servicios por parte de una empresa.
Afectación al uso o consumo personal: Retiro de los bienes de la entidad o utilización de los servicios que presta la misma, por parte de los propietarios, socios, directores, representantes legales, dignatarios accionistas o asociados, para su consumo personal o familiar, como para cualquier otro destino.
Dación: Dar en pago.
DGI: Dirección general de
U.C.: Registro único de contribuyentes.
Venta: Toda operación que involucre venta de bienes y servicios.
CUESTIONARIO DEL PLAN º 1
¿Quiénes no están gravados con ISC?
¿Cuándo y cómo se paga el ISC sobre los productos nacionales y prestaciones de servicios.?
¿Cómo se declara el ISC cuando se trate de premios mayores de B/.300.00 en los juegos de suerte o azar.?
¿Cómo se paga el ISC en los productos importados?
¿Qué nos dice el artículo 17 del decreto 85 de 2005 sobre los registros contables del ISC.?
¿Qué pasara si los registros y comprobantes no guardan relación con los inventarios del contribuyente.?
Que podrá reglamentar y exigir la dirección general de ingresos a los contribuyentes.?
Que representa el ISC para el contribuyente.?
¿Cuál es el registro contable que realiza el contribuyente del im ¿Qué es el T.B.M.S.?
¿Qué es el impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios (ISC).?
¿Cuál es el fundamento legal del T.B.M.S.?
¿Lea y analice la tarifa del ISC?
puesto ISC.?
¿Según el artículo 17 del decreto 85 del 2005 el agente preceptor que asentará en sus libros.?
¿Cómo registra en sus libros un agenten retenedor el ISC en el caso de las empresas dedicadas a los juegos de suerte o azar.?
COLEGIO MOISÉS CASTILLO OCAÑA CONTABILIDAD 11º
Clases de contribuyentes: Empresas no contribuyentes:
Valor sobre el cual se aplican los impuestos:
Base imponible: Inclusión de nuevos conceptos de prestaciones de servicios, en las reformas tributarias tal
Bienes y servicios exentos:
Quienes son y no son contribuyentes de ITBMS.
Aplicaciones contables del ITBMS:
Cuenta Tesoro Nacional ITBMS: Se debitará por el impuesto correspondiente a:
Se acreditará por el impuesto correspondiente a:
Gasto de ITBMS:
Cuenta gasto de ITBMS:
Aplicación del ITBMS en las importaciones
Calculo del ITBMS cuando se importa bajo condiciones CIF(Costo +seguro+ fletes):
De un ejemplo
Registro contable cuando se importa bajo condiciones CIF(Costo +seguro+flete). DIARIO GENERAL Página 10
Calculo del ITBMS cuando se importa bajo condiciones FOB (Libre a bordo):
Registro contable cuando se importa bajo condiciones FOB (Libre a bordo).
Transacciones múltiples:
Empresas no contribuyentes del ITBMS: Registros del ITBMS en empresas no contribuyente del ITBMS: Compra de mercancía al crédito: DIARIO GENERAL Página 10
Compra de un activo al contado: DIARIO GENERAL Página 10
Registro de las ventas mensuales al crédito y al contado:
Valor del Trabajo 50 Puntos Prof. Julio Delgado B.
¿Qué se recomienda en los negocios para no girar cheques cuando se trata de cantidades muy pequeñas?
¿Qué es la caja menuda o caja chica?
¿Qué se debe tener en cuenta al establecer el fondo de caja menuda (Sistema y formas)?
¿Qué tipo de cuenta es la caja menuda y cuando se efectúan los movimientos y registros a esta cuenta?
¿Cómo se establece el fondo de caja menuda de un ejemplo?
¿En qué consiste el reembolso de caja menuda de un ejemplo?
Presente un recibo o comprobante de caja chica lleno
Presente un formato de relación de gastos de caja menuda
Presente un formato de resumen de gasto de caja menuda
Cambios en el fondo de caja menuda
Aumento en el fondo de caja Menuda
De un ejemplo de asiento de diario en el aumento de la caja menuda
De un ejemplo de asiento de diario del aumento de la caja menuda cuando se realiza conjuntamente
Con el reembolso
¿Cuáles son las dos alternativas de asiento de diario en la disminución del fondo de caja menuda?
Cierre del fono de caja menuda
Cuando la caja menuda no se ha utilizado
Cuando la caja menuda se ha utilizado
¿Qué son los sobrantes y faltantes de la caja menuda?
Presente un arqueo de caja donde se presente sobrante de la caja menuda
Presente un asiento de diario donde se registre el reembolso de la caja menuda y sobrante
Presente un arqueo de caja donde se presente faltante de la caja menuda
Presente un asiento de diario donde se registre el reembolso de la caja menuda y faltante
Fecha de entrega: _____________________________________________________
En COMPUTADORA, Cartapacio con gancho. ( con grapa 10 puntos menos).
Hoja de Presentación: (Escuela, materia, nombre del profesor, título de la investigación, Nombre, Año
Y fecha de entrega). Índice, dedicatoria, introducción, contenido, conclusión, recomendaciones,
Bibliografía: 1. Villalaz, Eulalia; Pittí carlos.
Contabilidad principios y procedimientos para V y VI Año
Norma Mireya Tejeira B.
Contabilidad Duodécimo Grado Educación Media Norma Mireya Tejeira B. Contabilidad Undécimo Grado Educación Media 4. Paz Díaz, Néstor; Contabilidad General Comentario IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONA NATURAL
Filed under: Uncategorized — 2 comentarios	junio 14, 2012
CALCULO DEL IMPUESTO SOBRELA RENTAPERSONA NATURAL
NUEVA TABLA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010:
LEY Nº 8
De 15 de marzo de 2010
QUE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL., ADOPTA MEDIDAS
FISCALES Y CREA EL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
PRESENTACIÓN 1 DE MARZO DE 2010
ARTÍCULO 12. EL ARTÍCULO 700 DEL CÓDIGO FISCAL QUEDA ASÍ:
ARTÍCULO 700 LAS PERSONAS NATURALES PAGARÁN EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA DE CONFORMIDAD CON LAS TARIFAS SIGUIENTES
SI LA RENTA NETA GRAVABLE ES:
EL IMPUESTO SERÁ
HASTA B/.11,000.00
DE MÁS DE B/.11,000.00 HASTA 50,000.00
EL 15% POR ELEXCEDENTE DE B/.11,000.00 HASTA 50,000.00
DE MÁS DE 50,000.00
PAGARÁN B/.5,850.00 POR LOS PRIMEROS B/.50,000.00 Y UNA TARIFA DEL 25% SOBRE EL EXCEDENTE DE B/.50,000.00
2. Determinación de la renta neta gravable:
Problema nº 1: Salario mensual 1,500.00 Declaración conjunta
Salario anual (B/.1,500.00×12)
Decimotercer mes (1ª, 2ª, 3ª partida)
B/.19,500.00
Menos deducciones:
Renta neta Gravable:
B/.18,700.00
Aplicar el 15% a la diferencia
Impuesto sobre la renta mensual
B/.1,155.00 dividido entre 13 meses= 88.85-:-2=44.43 QUINCENAL
Problema nº 2: Salario mensual 1,700.00
Salario anual (B/.1,700.00×12)
B/. 20,400.00
B/.22,100.00
B/.1,665.00 dividido entre 13 meses= 128.08-:-2=64.04 QUINCENAL
Problema nº 3: Salario mensual 2,000.00
Salario anual (B/.2,.000.00×12)
B/.26,000.00
Impuesto sobre la renta mensual B/.2,250.00 dividido entre 13 meses= 173.08-:-2=86.54 QUINCENAL
Problema nº 4: Salario mensual 4,000.00
Salario anual (B/.4,000.00×12)
B/. 48,000.00
B/.52,000.00
Aplicar el 25% a la diferencia
B/.6,350.00 dividido entre 13 meses= 488.46-:-2=244.23 QUINCENAL
Problema nº 5: Salario mensual 500.00
Salario anual (B/.500.00×12)
B/.6,500.00
Aplicar el __ % a la diferencia
Comentario CONTABILIDAD 11° y 12°
Filed under: Uncategorized — Deja un comentario	enero 3, 2012
LA CONTABILIDAD Y EL ÉXITO PROFESIONAL
EL I.T.B.M.S. Y SU CONTABILIDAD 1 TRIMESTRE
CONTABILIDAD 11° y 12°
LA PLANILLA INVESTIGACIÓN I TRIMESTRE