Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ilpb1-4511-1-333-15-2-im
Timestamp: 2018-03-24 16:03:28+00:00
Document Index: 2528382

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 6', 'art. 14', 'art. 95', 'art. 109', 'art. 6']

ILPB1/4511-1-333/15-2/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 2 marca 2015 r. (data wpływu 4 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 4 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie przychodów.
Od 20 czerwca 2010 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą – usługi fotograficzne 17%, którą to w 2012 roku rozszerzył o działalność w zakresie sprzedaży wysyłkowej towarów przez internet – aukcje internetowe 3%. Wnioskodawca opłaca zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych i korzysta ze zwolnienia podmiotowego VAT. Od 1 września 2012 r. posiada kasę fiskalną.
Wnioskodawca ma wątpliwości tylko z rozliczeniem kosztów wysyłki.
Do lipca 2014 roku przychody ze sprzedaży towaru i za wysyłkę traktowane były w całości jako przychód stanowiący podstawę opodatkowania. Ponieważ kwoty za przesyłki zawyżały przychód Wnioskodawcy, to w lipcu 2014 roku zamieścił w swoim regulaminie aukcji zapisy:
„Zakup na mojej aukcji oznacza akceptację regulaminu”,
„Kupując na mojej aukcji udzielasz mi jednorazowego pełnomocnictwa na zawarcie umowy o świadczenie usług w twoim imieniu i na twój rachunek z pocztą w celu przesłania za jej pośrednictwem zakupionego towaru. Pełnomocnictwo nie obciąża w żaden sposób kupującego”.
Wysyłki towarów dokonywane są tylko za pośrednictwem Poczty. Przed wystawieniem rzeczy na aukcje Wnioskodawca waży je i sprawdza na stronie poczty jaki może ponieść koszt wysyłki.
Na aukcjach widnieje osobno koszt rzeczy i osobno wysyłki. Koszt za wysyłkę Wnioskodawca pobiera uśredniony – ponieważ dojdzie jeszcze opakowanie, papier, karton, taśma itp. i więcej waży – wyjdzie wyższy koszt.
Wszystkie przesyłki Wnioskodawca wysyła jako rejestrowane paczki, listy polecone i posiadają dla każdego klienta osobny imienny dowód nadania. W związku z czym Wnioskodawca może bez problemu przypisać faktyczny koszt przesyłki do konkretnego klienta. Od poczty ma fakturę zbiorczą z danego dnia dla wszystkich wysyłek (przetrzymuje do wglądu).
Zgodnie z zapisem (pełnomocnictwem) osoba kupująca przesyła Wnioskodawcy na jego rachunek bankowy pieniądze za zakupioną rzecz i na pokrycie kosztów związanych z wysyłką, aby Wnioskodawca w jego imieniu i na jego rachunek opłacił koszty przesyłki u operatora na poczcie.
Jeżeli kwoty otrzymane od kupujących tytułem kosztów wysyłki są wyższe od faktycznie poniesionych przez Wnioskodawcę, to tą różnicę nabija na kasę fiskalną i jest to dla Wnioskodawcy (oprócz ceny za rzecz) dodatkowy przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – 3%, i od tej kwoty Wnioskodawca opłaca co miesiąc podatek – ryczałt.
Przykład: kupujący płaci Wnioskodawcy 25 złotych jako koszt wysyłki, a Wnioskodawca płaci na poczcie 20 złotych, zatem 5 złotych Wnioskodawca nabija na kasę jako dodatkowy przychód. Kasa fiskalna ma przyporządkowanie do każdego artykułu osobny PLU. Obecnie w ewidencji przychodów Wnioskodawca umieszcza kwotę przychodu za zakupiony towar i różnicę opłaty pocztowej – różnica dodawana jest do należności za towar.
Czy Wnioskodawca postępuje właściwie opłacając zryczałtowany podatek dochodowy jedynie od nadwyżki środków (stanowiący jego przychód) przekazanych przez kupującego na pokrycie kosztów przesyłki w jego imieniu...
Zdaniem Wnioskodawcy postępuje prawidłowo, bowiem koszt przesyłki, którą nalicza operator (w wypadku Wnioskodawcy poczta) pokrywa kupujący zgodnie z pełnomocnictwem, natomiast różnica jaka pozostaje po uregulowaniu nie jest zwracana kupującemu, jest doliczana do należności za towar (artykuł) jako dopłata do artykułu i opodatkowana ryczałtem.
MF za pośrednictwem Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 29 sierpnia 2014 r. IBPP1/443-546/14/AW i Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie interpretacji z dnia 3 grudnia 2014 r. ILPP1/443-819/14-2/TK potwierdzają Wnioskodawcy poprawne postępowanie.
Zgodnie z przepisem art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r., Nr 144, poz. 930, z późn. zm.), opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca w 2012 roku rozszerzył prowadzoną działalność gospodarczą o działalność w zakresie sprzedaży wysyłkowej towarów przez internet. Wysyłki towarów dokonywane są tylko za pośrednictwem Poczty. Na aukcjach widnieje osobno koszt rzeczy i osobno wysyłki. Koszt za wysyłkę Wnioskodawca pobiera uśredniony (dochodzi jeszcze opakowanie, papier, karton, taśma itp.).
Zgodnie z zapisem (pełnomocnictwem) osoba kupująca przesyła Wnioskodawcy na jego rachunek bankowy pieniądze za zakupioną rzecz i na pokrycie kosztów związanych z wysyłką, aby Wnioskodawca w jego imieniu i na jego rachunek opłacił koszty przesyłki u operatora na poczcie. Jeżeli kwoty otrzymane od kupujących tytułem kosztów wysyłki są wyższe od faktycznie poniesionych przez Wnioskodawcę, to tą różnicę nabija na kasę fiskalną i jest to dla Wnioskodawcy (oprócz ceny za rzecz) dodatkowy przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – 3%, i od tej kwoty Wnioskodawca opłaca co miesiąc podatek – ryczałt.
W przedstawionej wyżej sytuacji, kwoty otrzymane od kupującego na pokrycie kosztów przesyłki pocztowej nie są kwotami należnymi Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży towarów. Wnioskodawca bowiem, działając jako pełnomocnik, zobowiązany jest do przekazania otrzymanych kwot na rzecz operatora pocztowego w zamian za świadczone na rzecz klientów usługi pocztowe. Przy czym, warunkiem bezwzględnym i podstawowym dla powyższej klasyfikacji kwot otrzymanych od kupującego jest działanie przez Wnioskodawcę w imieniu i na rzecz (rachunek) kupującego, na podstawie umowy zawartej z kupującym i udzielonego pełnomocnictwa. Należy tu mieć na uwadze przepisy art. 95 - art. 109 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn zm.), regulujące kwestię przedstawicielstwa.
Mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa oraz fakt, że Wnioskodawca z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej płaci podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, należy uznać, że w opisanej sytuacji, tj. w przypadku gdy opłata pocztowa jest równa kosztom wysyłki poniesionym przez Wnioskodawcę, nie powstanie przychód w rozumieniu art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem, środki pieniężne, które wpływają na rachunek Wnioskodawcy na pokrycie zobowiązań kupującego (mocodawcy) wobec poczty, nie zwiększają podstawy opodatkowania, jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli kwota pobrana za przesyłkę jest wyższa niż rzeczywisty koszt nabywanych na rzecz klienta usług pocztowych, to nadwyżka środków pieniężnych jest przychodem w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
IBPP1/443-546/14/AW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > ILPB1/4511-1-333/15-2/IM