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Timestamp: 2017-06-25 12:09:29
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Real Decreto 214/1999, de 5 de Febrero	18 Sep 2007 01:16	Categoría: ROOT	Visitas: 8053	Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo Único. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
DISPOSICION ADICIONAL ÚNICA. Remisiones normativas.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRIMERA. Plazo de publicación de la Orden de desarrollo del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para 1999.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA SEGUNDA. Aplicación para el año 1999 de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, del régimen de estimación objetiva y de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA TERCERA. Efectos de la renuncia para 1999 al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y al régimen especial de la agricultura y ganadería del Impuesto General Indirecto Canario.
DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA. Entrada en vigor y aplicación.
TÍTULO I. SUJECIÓN AL IMPUESTO: ASPECTOS MATERIALES, PERSONALES Y TEMPORALES.
CAPÍTULO I. RENTAS EXENTAS.
Artículo 1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
Artículo 2. Exención de determinados premios literarios, artísticos y científicos.
Artículo 3. Exención de las ayudas a los deportistas de alto nivel.
Artículo 4. Exención de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participación en misiones de paz o humanitarias.
Artículo 5. Exención para los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero.
CAPÍTULO II. IMPUTACIÓN TEMPORAL.
Artículo 6. Imputación temporal de rendimientos.
TÍTULO II. DETERMINACIÓN DE LA CAPACIDAD ECONÓMICA SOMETIDA A GRAVAMEN.
Artículo 7. Concepto de valores o participaciones homogéneos.
CAPÍTULO II. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE.
SECCIÓN I. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.
Artículo 8. Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia.
Artículo 9. Gastos deducibles por cuotas satisfechas a sindicatos y Colegios profesionales.
Artículo 10. Aplicación de la reducción del 40 % a determinados rendimientos del trabajo.
Artículo 11. Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo.
SECCIÓN II. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL.
Subsección I. Rendimientos del capital inmobiliario.
Artículo 12. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario.
Artículo 13. Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario.
Artículo 14. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada.
Subsección II. Rendimientos del capital mobiliario.
Artículo 15. Disposición parcial en contratos de seguro.
Artículo 16. Tributación de la rentabilidad obtenida hasta el momento de la constitución de las rentas diferidas.
Artículo 17. Requisitos exigibles a determinados contratos de seguro con prestaciones por jubilación e invalidez percibidas en forma de renta.
Artículo 18. Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario.
Artículo 19. Reducciones aplicables a los rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro.
Artículo 20. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada.
SECCIÓN III. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Subsección I. Normas generales.
Artículo 21. Elementos patrimoniales afectos a una actividad.
Artículo 22. Valores de afectación y desafectación.
Artículo 23. Atribución de rentas.
Artículo 24. Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada.
Artículo 25. Regímenes de determinación de rendimientos de actividades económicas.
Subsección II. Estimación directa simplificada.
Artículo 26. Ámbito de aplicación del régimen de estimación directa simplificada.
Artículo 27. Renuncia y exclusión al régimen de estimación directa simplificada.
Artículo 28. Determinación del rendimiento neto en el régimen de estimación directa simplificada.
Artículo 29. Entidades en régimen de atribución.
Subsección III. Estimación objetiva.
Artículo 30. Ámbito de aplicación del régimen de estimación objetiva.
Artículo 31. Renuncia al régimen de estimación objetiva.
Artículo 32. Exclusión del régimen de estimación objetiva.
Artículo 33. Incompatibilidad de la estimación objetiva con la estimación directa.
Artículo 34. Coordinación del régimen de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario.
Artículo 35. Determinación del rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva.
Artículo 36. Actividades independientes.
Artículo 37. Entidades en régimen de atribución.
SECCIÓN IV. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES.
Artículo 38. Determinación del valor de adquisición.
Artículo 39. Exención por reinversión en vivienda habitual.
Artículo 40. Reinversión de beneficios extraordinarios.
Artículo 41. Reducción de ganancias patrimoniales para determinados elementos patrimoniales afectos.
CAPÍTULO III. RENTAS EN ESPECIE.
Artículo 42. Entrega de acciones a trabajadores.
Artículo 43. Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie.
Artículo 44. Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribución en especie.
Artículo 45. Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie.
Artículo 46. Derechos de fundadores de sociedades.
Artículo 47. Precio ofertado.
CAPÍTULO IV. BASE LIQUIDABLE.
Artículo 48. Reducción por movilidad geográfica.
Artículo 49. Reducción por cuidado de hijos.
Artículo 50. Planes de previsión asegurados.
Artículo 50 bis. Plazo de presentación de las declaraciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de mutualidades de previsión social.
Artículo 50 ter. Excesos de aportaciones aplanes de pensiones, planes de previsión asegurados y mutualidades de previsión social.
Artículo 50 quáter. Acreditación del número de socios, patrimonio y porcentaje máximo de participación en instituciones de inversión colectiva.
CAPÍTULO V. BASE LIQUIDABLE GENERAL.
TÍTULO III. DEDUCCIONES DE LA CUOTA.
CAPÍTULO I. DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL,
Artículo 51. Concepto de vivienda habitual.
Artículo 52. Adquisición y rehabilitación de la vivienda habitual.
Artículo 53. Condiciones de financiación de la vivienda habitual para la aplicación de los porcentajes de deducción incrementados.
Artículo 54. Cuentas vivienda.
Artículo 55. Obras de adecuación de la vivienda habitual por minusválidos.
CAPÍTULO II. DEDUCCIÓN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA O MELILLA.
Artículo 56. Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
CAPÍTULO III. PÉRDIDA DEL DERECHO A DEDUCIR.
Artículo 57. Pérdida del derecho a deducir.
TÍTULO IV. DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD.
Artículo 58. Procedimiento para la práctica de la deducción por maternidad y su pago anticipado.
TÍTULO V. GESTIÓN DEL IMPUESTO.
CAPÍTULO I. OBLIGACIÓN DE DECLARAR.
Artículo 59. Obligación de declarar.
Artículo 60. Autoliquidación e ingreso.
Artículo 61. Fraccionamiento en los supuestos de fallecimiento y de pérdida de la residencia en España.
Artículo 62. Comunicación de datos por el contribuyente y solicitud de devolución.
Artículo 63. Devoluciones de oficio.
Artículo 64. Colaboración externa en la presentación y gestión de declaraciones y comunicaciones.
CAPÍTULO II. OBLIGACIONES FORMALES, CONTABLES Y REGISTRALES.
Artículo 65. Obligaciones formales, contables y registrales.
Artículo 66. Otras obligaciones formales de información.
Artículo 66 bis. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.
CAPÍTULO III. ACREDITACIÓN DE LA CONDICIÓN DE DISCAPACITADO.
Artículo 67. Acreditación de la condición de discapacitado y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de dificultades de movilidad.
CAPÍTULO IV. DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.
Artículo 68. Plazo de presentación de declaraciones complementarias.
TÍTULO VI. PAGOS A CUENTA.
CAPÍTULO I. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. NORMAS GENERALES.
Artículo 69. Obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 70. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
Artículo 71. Obligados a retener o ingresar a cuenta.
Artículo 72. Importe de la retención o ingreso a cuenta.
Artículo 73. Nacimiento de la obligación de retener o de ingresar a cuenta.
Artículo 74. Imputación temporal de las retenciones o ingresos a cuenta.
CAPÍTULO II. CÁLCULO DE LAS RETENCIONES.
Artículo 75. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.
Artículo 76. Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.
Artículo 77. Procedimiento general para determinar el importe de la retención.
Artículo 77 bis. Procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas.
Artículo 78. Base para calcular el tipo de retención.
Artículo 79. Cuota de retención.
Artículo 80. Tipo de retención.
Artículo 81. Regularización del tipo de retención.
Artículo 82. Comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador.
Artículo 82 bis. Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia.
SECCIÓN II. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO.
Artículo 83. Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario.
Artículo 84. Concepto y clasificación de activos financieros.
Artículo 85. Requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros.
Artículo 86. Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario.
Artículo 87. Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario.
Artículo 88. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas.
SECCIÓN IV. GANANCIAS PATRIMONIALES.
Artículo 89. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
Artículo 90. Base de retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
Artículo 91. Nacimiento de la obligación de retener.
Artículo 92. Importe de las retenciones sobre premios.
SECCIÓN V. OTRAS RENTAS.
Artículo 93. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.
Artículo 94. Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas.
CAPÍTULO III. INGRESOS A CUENTA.
Artículo 95. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo.
Artículo 96. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario.
Artículo 97. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades económicas.
Artículo 98. Ingresos a cuenta sobre premios.
Artículo 99. Ingreso a cuenta sobre otras rentas.
Artículo 100. Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen.
CAPÍTULO IV. OBLIGACIONES DEL RETENEDOR Y DEL OBLIGADO A INGRESAR A CUENTA.
Artículo 101. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.
CAPÍTULO V. PAGOS FRACCIONADOS.
Artículo 102. Obligados al pago fraccionado.
Artículo 103. Importe del fraccionamiento.
Artículo 104. Declaración e ingreso.
Artículo 105. Entidades en régimen de atribución de rentas.
DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA. Referencias efectuadas en el Reglamento a importes monetarios expresados en pesetas.
DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA. Acuerdos previos de valoración de las retribuciones en especie del trabajo personal a efectos de la determinación del correspondiente ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRIMERA. Vigencia de las normas de presentación de declaraciones y comunicaciones y de las que establecen obligaciones formales reguladas en el presente Reglamento.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA SEGUNDA. Cuentas vivienda constituidas con anterioridad a 1 de enero de 1999.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA TERCERA. Transmisiones de elementos patrimoniales afectos realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1998.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA CUARTA. Definición de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas para la aplicación de la disposición transitoria novena de la Ley del Impuesto.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA QUINTA. Determinación de las retenciones por circunstancias personales y familiares comunicadas en el ejercicio anterior.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA SEXTA. Modificación del artículo 3 del Real Decreto 660/1996, de 19 de abril.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA SÉPTIMA. Obligación de declarar por el año 1999.
En la disposición final única del Real Decreto se establece su entrada en vigor el día siguiente a la publicación en el Boletín Oficial del Estado.
En su virtud, a propuesta del Vicepresidente segundo del Gobierno y Ministro de Economía y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado, y previa deliberación del Consejo de Ministros en su reunión del día 5 de febrero de 1999, dispongo:
Se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que figura como anexo al presente Real Decreto.
Las referencias contenidas en el Título III del Real Decreto 2717/1998, de 18 de diciembre, por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, al Título I del mismo Real Decreto, se entenderán efectuadas a los artículos correspondientes del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por este Real Decreto.
La Orden ministerial por la que se regulan para el año 1999 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá publicarse en el Boletín Oficial del Estado en el plazo de quince días desde la publicación de este Real Decreto.
1. La renuncia a la aplicación de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca para el año 1999, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial del Estado de la Orden ministerial hasta el día 31 de marzo de 1999.
2. La renuncia al régimen de estimación objetiva para 1999 podrá efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial del Estado de la Orden ministerial hasta el día 31 de marzo de 1999.
Lo dispuesto en el párrafo anterior debe entenderse sin perjuicio de lo previsto en la letra b del apartado 1 del artículo 31 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el presente Real Decreto.
Los contribuyentes que hubieran renunciado a la aplicación de esta modalidad simplificada podrán revocar para 1999 tal renuncia en el mismo plazo señalado en el apartado 2, aunque no hubiera transcurrido el plazo de tres años establecido en el apartado 1 del artículo 27 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
1. Para el año 1999 la renuncia al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no supondrá la renuncia al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido ni la renuncia al régimen especial de la agricultura y ganadería del Impuesto General Indirecta Canario.
1. A la entrada en vigor del presente Real Decreto quedarán derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en el mismo, salvo en lo relativo a la tributación de no residentes. En particular, quedarán derogadas:
El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre.
Los Capítulos VIII y IX del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, con excepción de los artículos 56.1, 60, 62, 63.2, 72 y 73.2.
El Título III del Reglamento de la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las instituciones de inversión colectiva, aprobado por el Real Decreto 1393/1990, de 2 de diciembre, en lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El artículo 1.4 del Real Decreto 1814/1991, de 20 de diciembre, por el que se regulan los mercados oficiales de futuros y opciones.
La disposición adicional primera del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.
Las disposiciones adicionales primera y segunda del Real Decreto 37/1998, de 16 de enero, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales.
El Título I y las disposiciones transitorias segunda, tercera y cuarta del Real Decreto 2717/1998, de 18 de diciembre, por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta.
1. Lo dispuesto en este Real Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.
Madrid, 5 de febrero de 1999.
El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economía y Hacienda, Rodrigo de Rato y Figaredo. < Previo
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