Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/umowa-zlecenia-zawarta-poza-dzialalnoscia-z-vat_14_35422.htm?idDzialu=14&idArtykulu=35422
Timestamp: 2020-04-01 07:40:45+00:00
Document Index: 67212105

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 13', 'art. 15', 'art. 13', 'art. 5']

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 kwietnia 2017 r. (data wpływu 6 kwietnia 2017r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania świadczonych usług prawnych w ramach umowy zlecenia oraz ich dokumentowania – jest prawidłowe.
W dniu 6 kwietnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania świadczonych usług prawnych w ramach umowy zlecenia oraz ich dokumentowania.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą pod nazwą „…” z siedzibą w …, NIP …, której przedmiotem jest świadczenie usług prawnych, sklasyfikowanych jako działalność prawnicza (nr PKD 69.10.Z). Na początku roku, występując jako osoba fizyczna, Wnioskodawczyni zawarła umowę zlecenie ze Stowarzyszeniem … z siedzibą w … (kod pocztowy …), ul. …, NIP …, KRS …, którego przedmiotem jest świadczenie nieodpłatnej pomocy oraz edukacji prawnej, taki sam przedmiot zawartej umowy zlecenie Wnioskodawczyni. Umowa ta zawarta jest niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej. Warunki umowy są następujące: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat wykonywanych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, którą ponosi zlecający wykonywanie tych czynności; prace będące wykonywane pod kierownictwem zlecającego, w punkcie nieodpłatnej pomocy prawnej w Zespole Szkół Ogólnokształcących Specjalnych nr …, wymiar godzin to 4-5 dni w tygodniu, 4 godziny dziennie. Umowa zawarta jest poza działalnością gospodarczą, a wykonująca zlecenie nie będzie ponosić ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Wykonując czynności będące przedmiotem wniosku, Zainteresowana będzie korzystać wyłącznie z organizacji oraz infrastruktury zorganizowanej i dostarczonej przez podmiot, na rzecz którego usługa będzie świadczona. Dotyczy to pełnej infrastruktury biurowej i technicznej z wyposażeniem, m.in. biurko, krzesło, komputer, drukarkę, szafę do przechowywania dokumentów, oznaczeniem miejsca świadczenia usług oraz materiałami promocyjnymi do celów informacyjnych dla miejscowej ludności, system informacji prawnej oraz wszystkie niezbędne materiały biurowe.
Wnioskodawczynię wiąże ze Zlecającym stosunek prawny dotyczący świadczenia usług prawnych oraz określający warunki wykonywania przedmiotowych czynności i wynagrodzenia. Wnioskodawczyni, jako przyjmująca zlecenie, zobowiązana jest do dokonania określonych czynności dla dającego zlecenie w postaci: świadczenia tzw. porad prawnych, tj. nieodpłatnej pomocy prawnej, w ramach punktów nieodpłatnej pomocy prawnej. Obowiązek ten realizowany jest w wymiarze 4 godzin dziennie od poniedziałku do piątku w następujących godzinach: poniedziałek - piątek 15:00 - 19:00. Wynagrodzenie przyjmującej zlecenie zostało ustalone na kwotę 56,00 zł za jedną godzinę świadczenia usług, podstawą wypłaty wynagrodzenia jest każda godzina zegarowa według harmonogramu punktu świadczenia nieodpłatnej pomocy prawnej oraz zgodnie z podpisaną listą obecności. Porady prawne udzielane są dla osób uprawnionych do pomocy społecznej z powodu m.in. niepełnosprawności czy przemocy w rodzinie, dla młodzieży do 26. roku życia, kombatantów, osób powyżej 65 roku życia, posiadaczy Karty Dużej Rodziny, kobiet w ciąży oraz w przypadku każdego zagrożonego lub poszkodowanego: katastrofą naturalną, awarią techniczną, klęską żywiołową. Umowa zlecenia została zawarta w związku z powierzeniem Stowarzyszeniu … prowadzenia punktów nieodpłatnej pomocy prawnej, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o nieodpłatnej pomocy prawnej oraz edukacji prawnej (Dz. U. Nr 1355).
Warunkiem otrzymania wynagrodzenia jest przekazanie kompletnej i wypełnionej w sposób rzetelny dokumentacji dotyczącej świadczonej pomocy prawnej wraz podpisaną listą obecności. Przyjmujący zlecenie posiada m. in. obowiązek:
Udzielania pomocy prawnej według swojej najlepszej wiedzy;
Dokumentowania w karcie nieodpłatnej pomocy prawnej każdego przypadku udzielenia nieodpłatnej pomocy prawnej przez podanie informacji dotyczących czasu trwania i formy oraz dziedziny prawa, której dotyczyła ta pomoc.
Wykonując czynności będące przedmiotem wniosku, Zainteresowana korzysta wyłącznie z organizacji oraz infrastruktury zorganizowanej i dostarczonej przez podmiot, na rzecz którego usługa jest świadczona. Dotyczy to pełnej infrastruktury biurowej i technicznej z wyposażeniem, m.in. w biurko, krzesło, komputer, drukarkę, szafę do przechowywania dokumentów, oznaczeniem miejsca świadczenia usług oraz materiałami promocyjnymi do celów informacyjnych dla miejscowej ludności, system informacji prawnej oraz wszystkie niezbędne materiały biurowe.
Wnioskodawczyni jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem od towarów i usług. Przychody osiągane przez Wnioskodawczynię z tytułu umowy zlecenia mieszczą się w zakresie przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2016, poz. 2032). Można przyjąć, że są to zatem przychody wymienione w pkt 8 lit. a ww. ustawy, tj. przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
(we wniosku pytanie nr 4) Czy z tytułu uzyskiwanego honorarium z umowy zlecenia, zawartej poza prowadzoną działalnością, Wnioskodawczyni jest zobowiązana wystawić fakturę VAT i odprowadzić ten podatek do Urzędu Skarbowego czy wystarczy wystawienie rachunku bez VAT?
Zdaniem Wnioskodawczyni, z tytułu uzyskiwanego wynagrodzenia z umowy zlecenia, zawartej poza prowadzoną działalnością gospodarczą, nie jest ona zobowiązana wystawić faktury VAT i nie podlega w tym zakresie ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tym samym rozliczeń dokonuje na podstawie wystawionego rachunku bez podatku VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat tej działalności. Ustęp 2 przywołanego artykułu uszczegóławia, że działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Ustawa o podatku od towarów i usług określa zasadę, że czynności, z tytułu których przychodami uzyskiwanymi osobiście, wymienionymi w art. 13 pkt 2-9.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221), zwana dalej „ustawą”, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Pojęcie odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług łączy się ściśle z pojęciem „wynagrodzenie”, które jest należne z tytułu jego świadczenia na rzecz nabywcy (usługobiorcy). O wynagrodzeniu w ramach danej sprzedaży można mówić, gdy istnieje bezpośredni związek pomiędzy dostawą towarów lub świadczeniem usług a otrzymanym wynagrodzeniem będącym świadczeniem wzajemnym. Dostawcę towarów lub usługodawcę musi łączyć z odbiorcą stosunek prawny, z którego wynika obowiązek dostawy towarów lub świadczenia usług oraz wysokość wynagrodzenia (świadczenia wzajemnego). Za dokonanie tych czynności, wynagrodzenie musi być wyrażalne w pieniądzu, co jednak nie oznacza, że musi mieć ono postać pieniężną, gdyż wynagrodzenie (odpłatność) jako świadczenie wzajemne może również przybrać postać rzeczową (zapłatą za towar lub usługę może być inny towar lub usługa), albo mieszan...