Source: http://docplayer.pl/70078338-Bk-krakow-dnia-r.html
Timestamp: 2018-11-19 16:33:14+00:00
Document Index: 56979560

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 13', 'art. 16', 'ustawy 4', 'art. 21', 'art. 54', 'art. 20', 'ustawy 7', 'art. 24', 'ustawy 9', 'art. 68', 'art. 20', 'art. 16', 'art. 26', 'art. 68', 'art. 47', 'art. 24', 'art. 10', 'ustawy 2', 'art. 13', 'art. 16', 'ustawy 4', 'art. 21', 'art. 54', 'art. 20', 'ustawy 7', 'art. 24', 'ustawy 9', 'art. 68', 'art. 20', 'art. 16', 'art. 20', 'art. 26', 'art. 68', 'art. 47', 'art. 24']

Download "BK Kraków, dnia r."
Artur Mariusz Czyż
1 BK Kraków, dnia r. Pani Marta Niebielska - Jaszczyk Dyrektor Zespół Szkół Przemysłu Spożywczego Plac Matejki Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa przeprowadził na podstawie upoważnienia nr 39/2011, podpisanego przez Prezydenta Miasta Krakowa kompleksową kontrolę gospodarki finansowej w kierowanej przez Panią jednostce, której wyniki zostały ujęte w dwustronnie podpisanym protokole kontroli. Zakres kontroli obejmował następujące zagadnienia: I. Organizację jednostki, II. Zasady prowadzenia rachunkowości, III. Planowanie i realizację dochodów budżetowych, IV. Planowanie i realizację wydatków budżetowych, V. Gospodarkę środkami rzeczowymi i inwentaryzację, VI. Gospodarkę środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, VII. Gospodarkę finansową prowadzoną w formie rachunku dochodów własnych, VIII. Analizę realizacji zaleceń pokontrolnych, IX. Ocenę wiarygodności sprawozdań. I. Ocena sposobu funkcjonowania jednostki kontrolowanej 1. W wyniku przeprowadzonej kompleksowej kontroli gospodarki finansowej stwierdzono w toku prowadzonego postępowania, iż przedłożone do kontroli uregulowania wewnętrzne dotyczące polityki rachunkowości oraz procedur kontroli zarządczej wymagają uzupełnia i dostosowania do potrzeb jednostki, w szczególności w obszarze poprawnego prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz w obszarze prawidłowej kontroli i ochrony składników majątkowych będących w posiadaniu jednostki. Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych były wynikiem niestosowania lub nieprawidłowego interpretowania przepisów ustawy z dnia r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz z późn. zm.). Nie miały one jednak istotnego wpływu na prezentację danych 1
2 w sprawozdaniach budżetowych i finansowych sporządzonych za 2010 r. oraz na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki. 2. Ustalenia kontroli wykazały następujące nieprawidłowości: 1. ustalenie polityki rachunkowości nie w pełni spełniającej wymogi art. 10 ust. 1 ustawy tj. nieujęcie: a) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, b) zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, c) wykazu programów używanych w jednostce, określenia wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jej eksploatacji, a także programowych zasad ochrony danych, d) systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. Ponadto ustalony w polityce rachunkowości wykaz ksiąg rachunkowych, za pomocą których prowadzono ewidencję księgową był niezgodny ze stanem rzeczywistym, 2. prowadzenie ksiąg rachunkowych z naruszeniem art. 13 ust. 1 ustawy poprzez: a) nieprowadzenie księgi głównej łącznie dla wszystkich rodzajów działalności jednostki (tj. dla: budżetu, rachunku dochodów własnych i ZFŚS), a w konsekwencji niesporządzanie zestawienia obrotów i sald księgi głównej, b) niesporządzanie zestawienia obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, 3. prowadzenie ewidencji analitycznej do niektórych kont księgowych (np , 135, 221, 222, 223) w sposób polegający jedynie na powieleniu zapisów syntetycznych, co było niezgodne z art. 16 ust. 1 ustawy 4. ujmowanie w księgach rachunkowych dowodów niespełniających wymogów art. 21 ust. 1 pkt 1 i 6 ustawy poprzez: a) nienadawnie poleceniom księgowania numerów identyfikacyjnych, b) nieprzeprowadzanie kontroli merytorycznej lub formalno - rachunkowej poleceń księgowania, wniosków o zaliczkę, rozliczeń zaliczek, a także niekwalifikowanie ww. dowodów do podziałek klasyfikacji budżetowej oraz niesprawdzanie i niezatwierdzanie dowodów KP i KW, 5. dokonywanie wydatków gotówkowych powyżej kwot udzielonych zaliczek, co utrudniało przeprowadzanie przez Głównego Księgowego wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3a ustawy z dnia r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz z późn. zm.), 6. ujmowanie w księgach rachunkowych zapisów na podstawie poleceń księgowania, pomimo posiadania przez jednostkę dowodów źródłowych, czym naruszono art. 20 ust. 2 ustawy 7. dokonywanie w sposób niezgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ) (Dz. U. nr 142, poz z późn. zm.) przypisów należności na koncie 221 z tytułu dochodów budżetowych na podstawie dekretu strona Winien konto 221 / strona Ma konto 221, 8. nieprowadzenie na bieżąco raportu kasowego, czym naruszono zapisy art. 24 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 3 ustawy 9. nieprzestrzeganie obowiązującej w jednostce instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w zakresie prawidłowego znakowania oraz opisywania druków ścisłego zarachowania, 10. klasyfikowanie dochodów i wydatków z naruszeniem rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów 2
3 i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. nr 38 poz. 207 z późn. zm.) np. poprzez zakwalifikowanie: - dochodów budżetowych z tytułu sprzedaży złomu do paragrafu 0970 Wpływy z różnych dochodów, zamiast do paragrafu 0870 Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych, - wydatków sfinansowanych z rachunku dochodów własnych na zakup licencji i akcesoriów komputerowych do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposażenia, zamiast do paragrafu 4750 Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji, 11. niezaklasyfikowanie wydatków poniesionych na zakup książek i pomocy dydaktycznych do odpowiedniego obszaru wydatków strukturalnych, co naruszało zapisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. nr 44, poz. 255), 12. wykazywanie wydatków w sprawozdaniach budżetowych Rb-28S na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej nie tylko do konta 130 Rachunek bieżący, ale również do konta 101 Kasa, czym naruszono zapisy załącznika nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ) oraz zapisy 8 ust. 2 pkt 3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz. 103). Powyższe działanie stanowiło dodatkowo naruszenie kasowej zasady wykonania budżetu o której mowa w 4 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ), 13. sprawowanie niewłaściwego nadzoru nad mieniem jednostki, a w konsekwencji niespełnienie w tym zakresie wymogów wynikających z art. 68 ust. 1 pkt 4 o finansach publicznych, poprzez: a) nieujęcie w procedurach wewnętrznych zasad i terminów przeprowadzania inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych, b) ujmowanie w księgach rachunkowych operacji zakupu lub likwidacji składników majątkowych w następnych okresach sprawozdawczych, co dodatkowo naruszało zapisy art. 20 ust. 1 ustawy c) wprowadzanie operacji zakupu składników majątkowych do ewidencji syntetycznej i do ksiąg inwentarzowych (ewidencji pomocniczej) w różnych datach i okresach sprawozdawczych, niezgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy d) nieujmowanie na kontach pozabilansowych składników majątkowych postawionych w stan likwidacji do czasu ich faktycznego zniszczenia, e) nieprzeprowadzanie inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych od 1998 roku, naruszając art. 26 ust. 3 pkt 3 ustawy f) przeprowadzenie spisu z natury w sposób znacznie utrudniający prawidłowe rozliczenie jej wyników poprzez spisywanie składników majątkowych w okresie od 1 grudnia do 9 grudnia według stanu na dzień 31 grudnia, 14. nieprzeprowadzenie analizy, a w konsekwencji niemonitorowanie ryzyk, które mogły mieć wpływ na prawidłowe realizowanie zadań jednostki. Obowiązek zarządzania ryzykiem wynika wprost z art. 68 ustawy o finansach publicznych, 15. prowadzenie ewidencji sprzedaży znaczków wartościowych pobieranych od Stowarzyszenia Pomocy Szkole Małopolski Zarząd Wojewódzki w Krakowie niezgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją kasową, 16. zamieszczanie w zawieranych umowach nazwy jednostki, jako wynajmującego, podczas gdy szkoła będąc jednostką budżetową, nie posiadała osobowości prawnej, co oznaczało, że nie mogła samoistnie występować w stosunkach umownych. Dodatkowo, jednostka nie była właścicielem nieruchomości, w których prowadziła działalność, a jedynie jego trwałym zarządcą. W związku z powyższym, umowy winny być zawierane pomiędzy Gminą Miejską Kraków, reprezentowaną przez Dyrektora jednostki w ramach pełnomocnictwa udzielonego przez Prezydenta Miasta Krakowa, zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy z dnia r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz. U. z 2001 r. nr 142 poz.1591z póź zm.), 3
4 17. prowadzenie ewidencji szczegółowej do konta 800 w podziale niedostosowanym do konstrukcji sprawozdania zestawienie zmian w funduszu jednostki, tj. według przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu, co nie pozwalało na jednoznaczne porównanie danych wynikających ze sprawozdania z ewidencją księgową. Powyższe stanowiło o niespełnieniu wymogu wynikającego z przepisów zawartych w załączniku nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ) dotyczących zasad funkcjonowania konta 800 oraz w konsekwencji naruszało art. 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości i 12 ust. 1 pkt 5 ww. rozporządzania. II. Zalecenia pokontrolne: W celu wyeliminowania wyżej opisanych nieprawidłowości oraz uniknięcia powstania ich w przyszłości należy: 1. ustalić politykę rachunkowości zgodnie z wymogami wynikającymi z art. 10 ust. 1 ustawy 2. prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy a w szczególności: a) prowadzić księgę główną łącznie dla wszystkich rodzajów działalności jednostki oraz sporządzać zestawienie obrotów i sald księgi głównej, b) sporządzać zestawienia obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, 3. prowadzić ewidencję analityczną (konta ksiąg pomocniczych) zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy 4. ujmować w księgach rachunkowych wyłącznie dowody spełniające wymogi art. 21 ust. 1 pkt 1 i 6 ustawy a w szczególności: a) nadawać poleceniom księgowania numery identyfikacyjne, b) przeprowadzać kontrolę merytoryczną, formalno rachunkową poleceń księgowania, wniosków o zaliczkę, rozliczeń zaliczek, kwalifikować ww. dowody do odpowiednich podziałek klasyfikacji budżetowej oraz dokonywać sprawdzenia i zatwierdzania dowodów KP i KW, 5. dokonywać wydatków gotówkowych w kwotach nieprzekraczających udzielonych zaliczek w celu umożliwienia przeprowadzania przez Głównego Księgowego wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3a ustawy o finansach publicznych, 6. ujmować w księgach rachunkowych zapisy na podstawie dowodów źródłowych, zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy 7. ujmować w księgach rachunkowych przypisy należności zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 221 określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ) (Dz. U. nr 128 poz. 861), 8. prowadzić na bieżąco raporty kasowe, zgodnie z art. 24 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 3 ustawy 9. przestrzegać obowiązującą w jednostce instrukcję ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w zakresie prawidłowego znakowania oraz opisywania druków ścisłego zarachowania, 10. klasyfikować dochody i wydatki zgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, 11. klasyfikować wydatki poniesione na zakup książek i pomocy dydaktycznych do odpowiedniego obszaru wydatków strukturalnych, zgodnie z zapisami rozporządzenia w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych, 4
5 12. wykazywać wydatki w sprawozdaniach budżetowych Rb-28S wyłącznie na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 130 Rachunek bieżący, zgodnie z zapisami obecnie obowiązującego rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ) oraz zapisami 8 ust. 2 pkt 3 załącznika nr 39 do rozporządzenia. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, 13. ustalić i przestrzegać procedury umożliwiające sprawowanie prawidłowego nadzoru nad mieniem jednostki, spełniając tym samym wymogi wynikające z art. 68 ust. 1 pkt 4 o finansach publicznych, a w szczególności: a) ustalić zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych, b) ujmować w księgach rachunkowych operacje zakupu lub likwidacji składników majątkowych w okresach sprawozdawczych, w których operacje wystąpiły, zgodnie zapisami art. 20 ust. 1 ustawy c) wprowadzać do ksiąg inwentarzowych (stanowiących uszczegółowienie zapisów księgi głównej) operacje dotyczące zakupu składników majątkowych w dacie i okresie sprawozdawczym, w którym operacja wystąpiła, zgodnie z art. 16 ust. 1 oraz art. 20 ust. 1 ustawy d) ujmować na kontach pozabilansowych składniki majątkowe postawione w stan likwidacji do czasu ich faktycznego zniszczenia, e) inwentaryzować zbiory biblioteczne, zgromadzone w bibliotece szkolnej co najmniej raz w ciągu 4 lat, zgodnie z wymogami wynikającymi z art. 26 ust. 3 pkt 3 ustawy f) przeprowadzać inwentaryzację wg stanu przed rozpoczęciem faktycznego spisywania składników majątkowych, 14. podjąć działania mające na celu zidentyfikowanie i ocenę ryzyk. Ponadto ustalić mechanizmy monitorowania i reagowania na ryzyka, które mogą mieć istotny wpływ na prawidłowe wykonywanie zadań jednostki, realizując tym samym obowiązki wynikające wprost z art. 68 ustawy o finansach publicznych, 15. prowadzić ewidencję sprzedaży znaczków wartościowych pobieranych od Stowarzyszenia Pomocy Szkole Małopolski Zarząd Wojewódzki w Krakowie, zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami wewnętrznymi, 16. wskazywać w zawieranych umowach jako stronę Gminę Miejską Kraków, reprezentowaną przez Dyrektora jednostki w ramach udzielonego pełnomocnictwa, zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, 17. prowadzić ewidencję szczegółową do konta 800 według przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont ( ) (Dz. U. nr 128 poz. 861), art. 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Proszę również wyeliminować inne uchybienia opisane szczegółowo w protokole kontroli. III. IV. Osoba odpowiedzialna za realizację zaleceń pokontrolnych: Pani Marta Niebielska Jaszczyk: Dyrektor Zespołu Szkół Przemysłu Spożywczego, Termin realizacji zaleceń pokontrolnych: Zalecenia nr 1 i nr 13: do dnia r. Zalecenia od nr 2 do nr 12 i od nr 14 do nr 17:od zaraz. 5
6 V. Termin złożenia sprawozdania z przebiegu realizacji zaleceń pokontrolnych: Sprawozdanie z wykonania zaleceń pokontrolnych proszę przesłać w terminie do dnia r. do Referatu Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa, ul. Bracka 10. Pouczenie: Zgodnie z 14 ust. 1 Regulaminu przeprowadzania kontroli finansowej przez Biuro Kontroli Wewnętrznej UMK wprowadzonego zarządzeniem nr 137/2010 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia r. jednostki, w stosunku do których sformułowane zostały zalecenia pokontrolne obowiązane są do sporządzania sprawozdania z realizacji tych zaleceń w terminie określonym w pkt V wystąpienia pokontrolnego według wzoru określonego w załączniku nr 3 do ww. Regulaminu. Prezydent Miasta Krakowa /-/ Jacek Majchrowski Otrzymują: 1. Adresat 2. a/a do wiadomości: 1. Pani Elżbieta Lęcznarowicz Zastępca Prezydenta Miasta Krakowa 2. Pan Lesław Fijał Skarbnik Miasta Krakowa 3. Pan Anna Korfel - Jasińska p.o. Dyrektora Wydziału Edukacji 6