Source: https://www.eporady24.pl/przewoz-ladunkow-do-35-t-jak-wystawiac-vat-za-uslugi,pytania,15,87,25108.html
Timestamp: 2019-05-20 00:58:31+00:00
Document Index: 82307234

Matched Legal Cases: ['art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 97', 'art. 100', 'art. 100', 'art. 28']

Zajmuję się przewozem ładunków do 3,5 t. Jak prawidłowo wystawiać VAT za usługi? Mogą być następujące sytuacje. Otrzymałem zlecenie od firmy z Polski, przewóz w krajach UE, jaki procent VAT wystawić po wykonaniu zlecenia? Otrzymałem zlecenie od Polskiej firmy na przewóz ładunku, który był załadowany/rozładowany w Polsce. Otrzymałem zlecenie od NIEpolskiej firmy na przewóz ładunku w UE bez Polski, druga sytuacja z załadunkiem/rozładunkiem w Polsce.
Transport towarów na gruncie ustawy VAT stanowi świadczenie usług, dlatego też w celu ustalenia gdzie usługa transportu jest opodatkowana należy przede wszystkim określić miejsce świadczenia.
W tym zakresie w pierwszej kolejności należy sięgnąć do treści art. 28b ustawy VAT. Przepis ten podaje, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Od powyższej zasady ustawa VAT przewiduje dwa wyjątki w zakresie transportu towarów. Otóż w sytuacji, gdy nabywca jest polskim podatnikiem VAT, natomiast usługa w całości wykonywana jest poza terytorium Unii Europejskiej – wówczas przyjmuje się, że miejscem świadczenia jest terytorium znajdujące się poza Unią (art. 28f ust. 1a pkt 1). Drugi z wyjątków stanowi, że usługa transportu towarów jest wykonywana na rzecz podatnika z kraju trzeciego (spoza UE), ale transport w całości jest wykonywany na terytorium kraju – wówczas przyjmuje się, że miejscem świadczenia jest terytorium kraju (art. 28f ust. 1a pkt 2).
Należy podkreślić, że żaden z powyższych wyjątków nie znajduje w Pana przypadku zastosowania, ponieważ transport nie jest wykonywany ani poza UE, ani też dla podatnika z kraju spoza UE. W rezultacie w tym przypadku znajdzie zastosowanie art. 28b ustawy.
Należy bowiem mieć na uwadze, że o miejscu opodatkowania danej usługi przewozu towarów nie decyduje miejsce jej faktycznego wykonania czy też miejsce załadunku lub rozładunku towarów. Miejsce świadczenia usługi transportu jest uzależnione przede wszystkim od miejsca siedziby nabywcy usługi transportu.
W rezultacie usługa transportu wykonywana na zlecenie podatnika z Polski, nawet jeżeli transport odbywa się na terenie UE, podlega opodatkowaniu w Polsce, co oznacza, że należy wystawić fakturę VAT ze stawką 23%.
Z drugiej strony usługa transportu wykonywana na rzecz podatnik z Niemiec (nawet jeżeli transport jest wykonywany w Polsce lub w innych krajach UE) podlega opodatkowaniu w Niemczech. W rezultacie taka usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Powinien Pan z tego tytułu wystawić fakturę bez kwoty podatku, ze stawką „NP” (nie podlega) oraz z adnotacją „odwrotne obciążenie”. Wykonywanie usług dla kontrahenta z UE przez czynnego podatnika VAT wiąże się z określonymi obowiązkami podatkowymi. Po pierwsze czynny podatnik VAT musi przed wykonaniem takiej usługi zarejestrować się dla celów transakcji unijnych. Zgodnie bowiem z art. 97 ust. 3 ustawy VAT czynny podatnik VAT świadczący usługi na rzecz innego podatnika, z jednego z krajów Unii Europejskiej, jest zobowiązany do zarejestrowania się w ramach VAT-UE. Rejestracji należy dokonać przed wykonaniem pierwszej czynności. Aby uzyskać numer VAT-UE na formularzu VAT-R, w części C.3 podatnik powinien zaznaczyć poz. 58.
Kolejnym obowiązkiem czynnego podatnika VAT jest składanie informacji podsumowujących w związku ze świadczeniem usług na terytorium UE dla których podatnikiem jest usługobiorca. Jak bowiem stanowi art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy VAT,
podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE,są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych usługach świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (tzw. informacje podsumowujące). Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
Ponadto, jak powszechnie wiadomo, czynni podatnicy VAT składają deklaracje podatkowe (VAT-7/VAT-7K). W deklaracji tej należy również wykazywać świadczenie usług dla innych podatników z UE. Wartość netto usługi należy wpisać w poz. 12 „Świadczenie usług o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy”.
Na marginesie zaznaczyć należy, że istnieje możliwość skorzystania ze stawki 0% do usług transportu jednak wyłącznie przy transporcie międzynarodowym (czyli musi rozpoczynać się lub kończyć poza krajem UE). Przepis § 6 ust. 1 rozporządzenia w sprawie stawek zezwala na stosowanie preferencyjnej stawki VAT m.in. w stosunku do usług:
transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika, którego siedziba, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub stałe miejsce zamieszkania znajduje się w Polsce, a transport jest w całości wykonywany poza terytorium kraju:
Jeżeli jednak świadczone przez Pana usługi transportu nie są transportem międzynarodowym, to stawka 0% nie znajdzie zastosowania. W takim przypadku stosujemy regułę określoną w art. 28b ustawy, tj. usługa transportu towarów jest opodatkowana w tym kraju, w którym siedzibę ma usługobiorca.