Source: http://docplayer.it/13220295-L-aliquota-iva-al-21-e-i-chiarimenti.html
Timestamp: 2018-11-16 00:06:54+00:00
Document Index: 161209229

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 0', 'art. 9', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 0', 'art. 0', 'art.0', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 0', 'art. 9', 'art. 6', 'art. 0', 'art. 0', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 9', 'art.0', 'art. 9', 'art. 6', 'art. 0', 'art. 6', 'art. 0', 'art. 9']

L ALIQUOTA IVA AL 21% E I CHIARIMENTI - PDF
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1 L aliquota IVA al % e i chiarimenti dell Agenzia delle Entrate L ALIQUOTA IVA AL % E I CHIARIMENTI DELL AGENZIA DELLE ENTRATE NOVITÀ: L art., comma -bis, D.L. n. 8/0, c.d. Manovra di Ferragosto ha aumentato la misura dell aliquota IVA ordinaria dal 0% al %, modificando l art. 6, D.P.R. n. 6/. È stata aggiornata di conseguenza anche la percentuale utilizzabile per lo scorporo dei corrispettivi da parte dei commercianti al minuto e soggetti assimilati, prevista dall art., comma, D.P.R. n. 6/. La citata disposizione non è intervenuta sulle operazioni assoggettate alle aliquote ridotte del % e del 0%, riguardanti una serie di beni e servizi di particolare utilità sociale (ad esempio, prodotti alimentari di maggior consumo, medicinali, immobili non di lusso, prestazioni alberghiere, erogazioni di acqua ed energia elettrica per uso domestico, ecc.) i quali sono individuati rispettivamente dalla Tabella A, parte II e parte III, D.P.R. n. 6/. In merito alla decorrenza della nuova aliquota IVA del %, il comma -ter del citato art. dispone che la stessa è applicabile alle operazioni effettuate a partire dal settembre 0 (data di entrata in vigore della legge di conversione del citato Decreto). Con Circolare ottobre 0, n. 5, l Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull applicazione della nuova aliquota con particolare riguardo alle modalità operative, al fine di consentire ai contribuenti una più agevole gestione degli adempimenti conseguenti. CORREZIONE DEGLI ERRORI E DELLE IRREGOLARITÀ Con il Comunicato stampa 6 settembre 0, l Agenzia delle Entrate ha fornito le prime istruzioni in merito all entrata in vigore (dal settembre 0) dell aliquota IVA del %, chiarendo, in particolare che i soggetti che nei primi giorni non hanno applicato la nuova misura per ragioni di ordine tecnico hanno la possibilità di regolarizzare l errata fatturazione/annotazione dei corrispettivi operando una variazione in aumento per la maggior IVA dovuta ai sensi dell art. 6, comma, D.P.R. n. 6/. Per tale regolarizzazione, secondo questa prima precisazione, non è applicata alcuna sanzione se la maggiore imposta è stata versata nella liquidazione periodica in cui l IVA è esigibile ( ottobre per i soggetti mensili che liquidano il mese di settembre, ovvero 6 novembre per i soggetti trimestrali che liquidano il terzo trimestre). L Agenzia delle Entrate nella Circolare n. 5/E in esame, evidenziando la ristrettezza dei suddetti termini, al fine di consentire la regolarizzazione entro un termine più ampio, in modo da contemperare le esigenze degli operatori con quelle del maggior gettito che la manovra deve garantire al bilancio dello Stato nell anno 0 ha fornito le indicazioni di seguito illustrate. LIQUIDAZIONE IVA MENSILE Nel caso di soggetti con liquidazione IVA mensile, che abbiano emesso fatture con la minor aliquota IVA al 0% anziché il, la regolarizzazione è ammessa: in caso di fatture emesse entro il 0//0, entro il termine per il versamento dell acconto IVA (//0); in caso di fatture emesse nel mese di dicembre 0, entro il termine per la liquidazione annuale IVA (6/0/0). 6 IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
2 L aliquota IVA al % e i chiarimenti dell Agenzia delle Entrate Liquidazione IVA mensile Fatture emesse entro il 0..0 Fatture emesse nel mese di dicembre 0 Regolarizzazione entro..0 termine versamento acconto IVA 6..0 termine liquidazione annuale IVA LIQUIDAZIONE IVA TRIMESTRALE I soggetti con liquidazione IVA trimestrale, che abbiano emesso fatture con la minor aliquota IVA al 0% anziché il, possono regolarizzare la propria posizione: in caso di fatture emesse entro il 0/09/0, entro il termine per il versamento dell acconto IVA (//0); in caso di fatture emesse nel quarto trimestre 0, entro il termine per la liquidazione annuale IVA (6/0/0). Liquidazione IVA trimestrale Fatture emesse entro il Fatture emesse nel IV trimestre Regolarizzazione entro..0 termine versamento acconto IVA 6..0 termine liquidazione annuale IVA In merito alla regolarizzazione delle fatture emesse con la minor aliquota del 0% nella citata Circolare n. 5/E è precisato che: il versamento della maggior imposta dovuta va effettuato utilizzando i codici tributo delle liquidazioni di riferimento corrispondendo gli interessi se le suddette scadenze comportano un differimento dei termini ordinari di liquidazione e versamento ; l acquirente/committente, che ai sensi dell art. 6, comma 8, D.Lgs. n. /9, è tenuto alla regolarizzazione delle fatture ricevute entro 0 giorni dalla registrazione può effettuare la regolarizzazione, nell ipotesi in cui non abbia ricevuto la fattura integrativa, oltre tale termine ma entro il termine del 0 aprile [0]. Per valutare la scadenza dei termini di regolarizzazione, è importante valutare il momento di effettuazione delle diverse operazioni IVA. IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI AI FINI IVA Come sopra accennato, al fine dell applicazione della nuova aliquota, assume particolare rilevanza individuare il momento di effettuazione ai fini IVA dell operazione. A tal fine va fatto riferimento: all art. 6, D.P.R. n. 6/, per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi; IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
3 Sezione prima - Aspetti generali della dichiarazione IVA Soggetti obbligati ed esonerati SOGGETTI OBBLIGATI ED ESONERATI Le disposizioni di riferimento per gli adempimenti annuali IVA sono contenute nei seguenti articoli: art. 8, D.P.R. n. /998 per la dichiarazione annuale IVA; art. 8-bis, D.P.R. n. /998 per la comunicazione annuale dati IVA; art., D.P.R. n. /998 per quanto riguarda le modalità di presentazione e gli obblighi di conservazione delle dichiarazioni. NOVITÀ: Si rammenta che l art., D.L. n. 8/00 ha introdotto per i soggetti passivi IVA come ulteriore adempimento il c.d. spesometro. Si tratta dell obbligo, a partire dal 0, per tutti i soggetti passivi IVA (imprese/lavoratori autonomi) di comunicare telematicamente all Agenzia delle Entrate, per ciascun cliente/fornitore, le cessioni e gli acquisti di beni, nonché le prestazioni di servizi rese e ricevute di importo non inferiore ad:.600 al lordo dell IVA nel caso di operazioni documentate da scontrino/ricevuta fiscale;.000 per operazioni soggette all obbligo di fatturazione. Tale nuovo adempimento, che non viene analizzato dal presente volume, è dettagliatamente illustrato nel testo Le comunicazioni al Fisco edito da SEAC. SOGGETTI OBBLIGATI Contribuenti obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale IVA sono, in generale, i soggetti che, nel 0 o negli anni precedenti, hanno presentato all Ufficio IVA o delle Entrate il modello di inizio attività (AA ed AA9). Si tratta, quindi, dei soggetti in possesso del numero di partita IVA, in quanto: esercenti attività d impresa sotto qualsiasi forma giuridica; esercenti attività artistiche o professionali (professionisti, artisti, altri lavoratori autonomi) anche in forma associata; associazioni sportive dilettantistiche, associazioni culturali non riconosciute, che non hanno optato per le disposizioni di cui alla Legge n. 98/99. esercenti attività impresa Soggetti obbligati alla presentazione Dichiarazione IVA Soggetti in possesso numero P. IVA esercenti attività artistiche o professionali hanno presentato all Ufficio Entrate Modd. AA e AA9 associazioni sportive dilettantistiche, culturali (se non hanno optato ex L. n. 98/9) 6 IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
4 ATTENZIONE: Sezione prima - Aspetti generali della dichiarazione IVA Soggetti obbligati ed esonerati La dichiarazione deve essere comunque presentata anche qualora i soggetti passivi di cui sopra, nel corso dell anno 0: non abbiano effettuato operazioni in regime IVA; non siano tenuti al versamento dell imposta; non abbiano svolto alcuna attività; abbiano effettuato esclusivamente operazioni non imponibili ex artt. 8, 8-bis e 9; abbiano effettuato operazioni non soggette ex art., commi e 8 (cessioni di rottami). ALTRI SOGGETTI OBBLIGATI Sono inoltre obbligati alla presentazione della dichiarazione: i soggetti (agricoltori esonerati, esercenti attività di intrattenimento) che in precedenza avevano optato per l applicazione dell IVA in modo ordinario; gli eredi; il curatore fallimentare; le società incorporanti; le società beneficiarie in caso di scissione. SOGGETTI ESONERATI Pur essendo in possesso del numero di partita IVA, non devono presentare la dichiarazione annuale, né in forma autonoma né unificata, i soggetti di seguito elencati. PRODUTTORI AGRICOLI Sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA gli agricoltori in regime di esonero, ex art., comma 6, D.P.R. n. 6/9: si tratta dei produttori agricoli con un volume d affari non superiore a.000, costituito per almeno due terzi da cessioni relative a beni di cui alla Tabella A, parte I, D.P.R. n. 6/9. Tali contribuenti sono esonerati dagli adempimenti previsti dalla normativa IVA (fatturazione, registrazione, liquidazione periodica, dichiarazione annuale). È comunque previsto l obbligo di numerare e conservare le fatture d acquisto/bollette doganali. ATTENZIONE: Il limite del volume d affari per l accesso al regime di esonero IVA, è applicabile anche per i sog- che esercitano l attività in comuni getti montani. GIORNALAI - TABACCAI I giornalai e tabaccai, effettuando esclusivamente operazioni non rilevanti ai fini IVA, sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA. Qualora tali contribuenti effettuino la registrazione degli acquisti esercitando la relativa detrazione d imposta, possono utilmente presentare la dichiarazione IVA al fine di recuperare il relativo credito. ESERCENTI ATTIVITÀ DI INTRATTENIMENTO Sono inoltre esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA gli esercenti attività di intrattenimento (art., comma 6, D.P.R. n. 6/9) che assolvono l IVA forfetariamente, sulla stessa base imponibile dell imposta sugli intrattenimenti. IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
5 Sezione seconda - Compilazione della dichiarazione Modello IVA BASE e quadro VF MODELLO IVA BASE E QUADRO VF In generale, il quadro VF è destinato all indicazione delle operazioni passive e alla determinazione dell IVA ammessa in detrazione. Il quadro VF del Mod. IVA BASE/0 è composto sostanzialmente dalle medesime sezioni presenti nel modello IVA ordinario, ad eccezione della Sez. -B, riservata alle imprese agricole in regime speciale (che non possono compilare la dichiarazione semplificata); tuttavia mancano i righi relativi a quelle situazioni soggettive commentate nel capitolo generale Mod. IVA BASE 0, ovvero: importatori abituali che utilizzano il plafond di cui all art., comma, Legge n. 8/99; soggetti che hanno effettuato operazioni con l estero; soggetti in regime speciale (agenzie di viaggio, agriturismo, imprese agricole, regime beni usati, ecc.): infatti nel rigo VF0, l unica casella presente è quella dedicata alle operazioni esenti. ATTENZIONE: In tutti questi casi, il contribuente sarà obbligato alla compilazione del Mod. IVA ordina- secondo le istruzioni fornite nel prossimo rio, capitolo. QUADRO VF Operazioni passive e Iva ammessa in detrazione SEZ. - Ammontare degli acquisti effettuati 8,5 VF8 8,8 VF9 0 VF0, VF 0 VF VF Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali VF5 Acquisti esenti (art. 0) VF6 Acquisti da soggetti minimi legge n. /00 VF Acquisti non soggetti all imposta effettuati dai terremotati VF8 Acquisti e importazioni per i quali la detrazione è esclusa o ridotta (art. 9-bis) VF9 Acquisti e importazioni per i quali non è ammessa la detrazione Acquisti registrati nell anno ma con detrazione dell imposta differita ad anni successivi VF0 di cui art., decreto legge n. 85/008 VF (meno) Acquisti registrati negli anni precedenti ma con imposta esigibile nel 0 SEZ. - Totale acquisti e totale imposta VF TOTALE ACQUISTI VF Variazioni e arrotondamenti d imposta (indicare con il segno +/ ) VF TOTALE IMPOSTA SUGLI ACQUISTI IMPONIBILI (VF colonna + VF) Sez. - Determinazione dell IVA ammessa in detrazione SEZ. -A Operazioni esenti SEZ. -C Casi particolari SEZ. IVA ammessa in detrazione VF VF VF VF VF5 VF6 VF Ripartizione totale acquisti (rigo VF): VF6 Beni ammortizzabili Beni strumentali non ammortizzabili Beni destinati alla rivendita ovvero alla produzione di beni e servizi VF VF VF VF Acquisti destinati alle operazioni imponibili occasionali Se per l anno 0 sono state effettuate esclusivamente operazioni esenti barrare la casella Se per l anno 0 ha avuto effetto l opzione di cui all art. 6 bis barrare la casella IVA ammessa in detrazione VF56 TOTALE rettifiche (indicare con il segno +/ ) VF5 IVA ammessa in detrazione Se sono state effettuate cessioni occasionali di beni usati con l applicazione VF5 del regime del margine (D.L. n. /995) barrare la casella VF55 Acquisti imponibili (esclusi quelli di cui ai righi VF8, VF9 e VF0) distinti per aliquota d imposta o per percentuale di compensazione, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 6, e relativa imposta Operazioni occasionali rientranti nel regime previsto dall art. -bis per le attività agricole connesse IMPONIBILE % IMPOSTA,,5 8, Altri acquisti VF0 METODO UTILIZZATO PER LA DETERMINAZIONE DELL IVA AMMESSA IN DETRAZIONE operazioni esenti VF VF5 Dati per il calcolo della percentuale di detrazione Operazioni esenti relative all oro da investimento effettuate dai soggetti di cui all art. 9, co., lett. d) Beni ammortizzabili e passaggi interni esenti Operazioni esenti art. 9, co., lett. a-bis) Operazioni esenti di cui ai nn. da a 9 dell art. 0 non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili 5 Operazioni non soggette Percentuale di detrazione (arrotondata all unità più prossima) Occasionale effettuazione di operazioni esenti ovvero di operazioni imponibili Operazioni esenti di cui all art. 0, n. -quinquies Operazioni non soggette di cui all art, co. 6 Se le operazioni esenti effettuate sono occasionali ovvero riguardano esclusivamente operazioni di cui ai nn. da a 9 dell art.0, non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili barrare la casella Se le operazioni imponibili effettuate sono occasionali barrare la casella 8 % IVA BASE IVA BASE IVA BASE IVA BASE IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
6 Sezione seconda - Compilazione della dichiarazione Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione VF - OPERAZIONI PASSIVE E IVA AMMESSA IN VFQUADRO DETRAZIONE QUADRO VF e imposta IMPONIBILE % IMPOSTA VF distribuiti per aliquota OPERAZIONI PASSIVE VF o percentuale di E IVA AMMESSA IN DETRAZIONE VF compensazione VF Acquisti e importazioni imponibili (esclusi quelli di cui, SEZ. - Ammontare VF5 ai righi VF8, VF9 e VF0) distinti per aliquota d imposta,5 degli acquisti effettuati VF6 o per percentuale di compensazione, tenendo conto nel territorio dello 8, delle variazioni di cui all art. 6, e relativa imposta Stato, degli acquisti VF 8,5 intracomunitari VF8 e delle importazioni 8,8 Acquisti da soggetti VF9 minimi (esclusi IVA, 0 NOVITÀ VF0 Finanziaria 008) Operazioni, con IVA % VF 0 NOVITÀ VF Acquisti con utilizzo Acquisti VF Acquisti e importazioni senza pagamento d imposta, con utilizzo del plafond plafond operazioni VF Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali ex art. 9bis- VF5 Acquisti esenti (art. 0) e importazioni non soggette all imposta Acquisti senza utilizzo VF6 Acquisti da soggetti minimi legge n. /00 plafond VF Acquisti e importazioni non soggetti all imposta effettuati dai terremotati VF8 Acquisti e importazioni per i quali la detrazione è esclusa o ridotta (art. 9-bis) VF9 Acquisti e importazioni per i quali non è ammessa la detrazione Acquisti registrati nell anno ma con detrazione dell imposta differita ad anni successivi VF0 di cui art., decreto legge n. 85/008 VF (meno) Acquisti registrati negli anni precedenti ma con imposta esigibile nel 0 SEZ. - Totale acquisti VF TOTALE ACQUISTI E IMPORTAZIONI e importazioni, totale VF Variazioni e arrotondamenti d imposta (indicare con il segno +/ ) imposta, acquisti intracomunitari, VF TOTALE IMPOSTA SUGLI ACQUISTI E IMPORTAZIONI IMPONIBILI (VF colonna + VF) importazioni e acquisti da San Marino Acquisti intracomunitari VF5 Importazioni con pagamento IVA senza pagamento IVA 5 Acquisti da San Marino 6 Ripartizione totale acquisti e importazioni (rigo VF): VF6 Beni ammortizzabili Beni strumentali non ammortizzabili Beni destinati alla rivendita ovvero alla produzione di beni e servizi Altri acquisti e importazioni SEZ. - Determinazione VF0 METODO UTILIZZATO PER LA DETERMINAZIONE DELL IVA AMMESSA IN DETRAZIONE dell IVA ammessa in agenzie di viaggio associazioni operanti in agricoltura 5 detrazione beni usati spettacoli viaggianti e contribuenti minori 6 SEZ. -A Operazioni esenti operazioni esenti agriturismo attività agricole connesse VF Acquisti destinati alle operazioni imponibili occasionali VF Se per l anno 0 sono state effettuate esclusivamente operazioni esenti barrare la casella VF Se per l anno 0 ha avuto effetto l opzione di cui all art. 6 bis barrare la casella imprese agricole 8 Dati per il calcolo della percentuale di detrazione Operazioni esenti relative all oro Operazioni esenti di cui ai nn. da a 9 VF da investimento effettuate dai soggetti dell art. 0 non rientranti nell attività propria Operazioni esenti di cui all art. 0, di cui all art. 9, co., lett. d) dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili n. -quinquies Beni ammortizzabili e passaggi interni esenti Operazioni non soggette Operazioni non soggette di cui all art, co. 6 5 Operazioni esenti art. 9, co., lett. a-bis) Percentuale di detrazione (arrotondata all unità più prossima) % 8 VF5 IVA non assolta sugli acquisti e importazioni indicati al rigo VF VF6 IVA detraibile per gli acquisti relativi all oro effettuati dai soggetti diversi dai produttori e trasformatori ai sensi dell art. 9, comma 5 bis VF IVA ammessa in detrazione IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
7 Sezione seconda - Compilazione della dichiarazione Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione SEZ. -B Imprese agricole (art.) SEZ. -C Casi particolari IMPONIBILE IMPOSTA VF8 Riservato alle imprese agricole miste - Totale operazioni imponibili diverse VF9 VF0 VF VF Operazioni imponibili agricole di cui alle sezioni e del, quadro VE distinte per percentuale di compensazione, al netto delle VF variazioni in diminuzione, per la determinazione dell IVA,5 VF VF5 VF6 detraibile forfettariamente 8, 8,5 8,8 VF, VF8 VF9 Variazioni e arrotondamenti d imposta (indicare con il segno +/ ) TOTALI Somma algebrica dei righi da VF9 a VF8 VF50 IVA detraibile imputata alle operazioni di cui al rigo VF8 VF5 Importo detraibile per le cessioni, anche intracomunitarie, dei prodotti agricoli di cui all art., primo comma, effettuate ai sensi degli articoli 8, primo comma, 8 quater e VF5 TOTALE IVA ammessa in detrazione (VF9+VF50+VF5) VF5 Occasionale effettuazione di operazioni esenti ovvero di operazioni imponibili Se le operazioni esenti effettuate sono occasionali ovvero riguardano esclusivamente operazioni di cui ai nn. da a 9 dell art.0, non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili barrare la casella Se le operazioni imponibili effettuate sono occasionali barrare la casella VF VF5 Se sono state effettuate cessioni occasionali di beni usati con l applicazione del regime del margine (D.L. n. /995) barrare la casella Riservato alle imprese agricole SEZ. IVA ammessa in detrazione VF55 VF56 VF5 Operazioni occasionali rientranti nel regime previsto dall art. -bis per le attività agricole connesse TOTALE rettifiche (indicare con il segno +/ ) IVA ammessa in detrazione Rispetto al modello dello scorso anno, il quadro VF ha subito alcune modifiche, ma rimane comunque composto da Sezioni in cui devono essere, rispettivamente, indicati: Sezione, l ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello Stato, degli acquisti intracomunitari e delle importazioni da Paesi extra UE. NOVITÀ: La sezione presenta alcune novità. In particolare: in seguito all aumento dell aliquota ordinaria IVA al % operata dall art., comma -bis, D.L. n. 8/0, è stato aggiunto il nuovo rigo VF destinato all indicazione di acquisti/importazioni imponibili per tale aliquota d imposta; il vecchio rigo VF è stato suddiviso nel nuovo rigo VF8, destinato all espressa indicazione di acquisti ed importazioni per le quali la detrazione è esclusa o ridotta (art. 9-bis) e nel rigo VF9 destinato agli altri acquisti/importazioni per i quali non è ammessa la detrazione. Sezione, il totale degli acquisti e delle importazioni registrati, il totale imposta, il totale degli acquisti intracomunitari e le operazioni effettuate con San Marino. NOVITÀ: I righi della sezione sono stati rinumerati, in conseguenza all introduzione dei due nuovi righi sopra esposti. Sezione, la determinazione dell IVA ammessa in detrazione, suddivisa in: Sezione -A, per l indicazione delle operazioni esenti; Sezione -B, riservata alle imprese agricole (art. ); Sezione -C, per l indicazione di alcuni casi particolari. Sezione, l importo dell IVA ammessa in detrazione. IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati 5
8 Sezione Terza Sezione Terza CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA
9 Sezione terza - Casi pratici di compilazione della dichiarazione IVA Esempio n. ESEMPIO N. L esempio che segue riguarda un artigiano, operante nel Triveneto, che effettua anche operazioni esenti occasionali. Il volume d affari è ripartito nel seguente modo: provincia di Bolzano: 8%; provincia di Trento: 9%; Veneto: 6%; Friuli Venezia Giulia: %. Le liquidazioni vengono effettuate con periodicità trimestrale. Si consideri inoltre, per semplicità di esemplificazione, che fino al terzo trimestre siano state effettuate operazioni solo con IVA al 0% e nel quarto trimestre solo con IVA al %. OPERAZIONI ATTIVE Prestazioni IVA 0% IVA % Operazioni esenti trimestre.6,8.59, trimestre.6,8.59, trimestre.05,8.5, 6 trimestre.88,.50,5 Totali 9.85,9.5,9.50,5 6 di cui ,5 verso consumatori finali 8.95,9.8, verso soggetti IVA OPERAZIONI PASSIVE Acquisti IVA 0% IVA % Acquisti con IVA indetraibile IVA 0% IVA % trimestre.05,50,0,5,5 trimestre.8,0 6,86 9,55 8,5 trimestre,5,,5 5,5 trimestre.58,90,0 6,5 9, Totali 5.09,05 65,,0 98,0 98, 9, 96 IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati
10 Sezione terza - Casi pratici di compilazione della dichiarazione IVA Esempio n. LIQUIDAZIONI PERIODICHE trimestre IVA a DEBITO su prestazioni IVA a CREDITO su acquisti IVA DOVUTA Interessi per versamenti trimestrali % IVA da VERSARE.59,,0 =.08, +,08 =.0,5 trimestre IVA a DEBITO su prestazioni IVA a CREDITO su acquisti IVA DOVUTA Interessi per versamenti trimestrali % IVA da VERSARE.59, 6,86 =.,5 +, =.85, trimestre IVA a DEBITO su prestazioni IVA a CREDITO su acquisti IVA DOVUTA Interessi per versamenti trimestrali % IVA da VERSARE.5,, =.6,0 +,68 =.80,8 trimestre (in dich. annuale) IVA a DEBITO su prestazioni IVA a CREDITO su acquisti IVA DOVUTA Acconto dovuto e versato il //0, in base al metodo storico IVA a CREDITO.50,5,0 =.98,. =,6 Relativamente al primo trimestre, l artigiano si accorge di aver versato un importo a debito in misura inferiore di 00 (.00,5, anziché.0,5). L artigiano effettua il ravvedimento al momento del versamento dell imposta relativa al secondo trimestre ( agosto 0). Oltre all imposta non versata, ( 00), il contribuente ha versato: la sanzione di,50 ( 00 x,5%); gli interessi legali di 0,8 ( 00 x 98/65 x,5%). Nel quadro VH, nel rigo corrispondente al versamento relativo al primo trimestre (rigo VH), dovrà essere barrata la casella Ravvedimento per indicare che il contribuente si è avvalso di tale istituto. L imposta da indicare è, comunque, quella di competenza del periodo (.0,5); infatti, non vanno compresi né la sanzione (,50), né gli interessi versati a seguito di ravvedimento ( 0,8). Si ricorda che questi ultimi non vanno indicati neppure nel quadro VL. Gli acquisti sono così ripartiti:., acquisti di beni destinati alla produzione di servizi;.000, altri acquisti. IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati 9
11 Sezione terza - Casi pratici di compilazione della dichiarazione IVA Esempio n. La dichiarazione IVA va compilata nel seguente modo: Sez. - Operazioni imponibili agricole e operazioni imponibili commerciali o professionali VE0 VE Operazioni imponibili diverse dalle operazioni di cui alla sezione distinte per aliquota, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 6, VE e relativa imposta VE VE TOTALI (somma dei righi da VE a VE9 e da VE0 a VE),,, Sez. - Totale imponibile e imposta VE5 Variazioni e arrotondamenti d imposta (indicare con il segno +/ ) VE6 TOTALE (VE± VE5) 6.05 Sez. - Altre operazioni Operazioni che concorrorrono alla formazione del plafond Esportazioni Cessioni intracomunitarie VE0 Cessioni verso San Marino VE Operazioni non imponibili a seguito di dichiarazione di intento VE Altre operazioni non imponibili VE Operazioni esenti (art. 0) Operazioni con applicazione del reverse charge 6 Cessioni di rottami e altri materiali di recupero Cessioni di oro e argento puro VE Subappalto nel settore edile Cessioni di fabbricati strumentali 5 Cessioni di telefoni cellulari Cessioni di microprocessori 6 VE5 Operazioni non soggette all imposta effettuate nei confronti dei terremotati Operazioni effettuate nell anno ma con imposta esigibile in anni successivi VE6 di cui art., decreto legge n. 85/008 VE (meno) Operazioni effettuate in anni precedenti ma con imposta esigibile nel 0 (meno) Cessioni di beni ammortizzabili e passaggi interni VE8 Prestazioni di servizi rese a VE9 committenti comunitari (art. -ter) Sez. 5 - Volume d affari VE0 VOLUME D AFFARI (somma dei righi VE e da VE0 a VE6 meno VE e VE8) 0.5 QUADRO VF VF OPERAZIONI PASSIVE VF E IVA AMMESSA IN DETRAZIONE VF VF Acquisti e importazioni imponibili (esclusi quelli di cui SEZ. - Ammontare VF5 ai righi VF8, VF9 e VF0) distinti per aliquota d imposta degli acquisti effettuati VF6 o per percentuale di compensazione, tenendo conto nel territorio dello delle variazioni di cui all art. 6, e relativa imposta Stato, degli acquisti VF intracomunitari VF8 e delle importazioni VF9 VF0 VF VF VF Acquisti e importazioni senza pagamento d imposta, con utilizzo del plafond VF Altri acquisti non imponibili, non soggetti ad imposta e relativi ad alcuni regimi speciali VF5 Acquisti esenti (art. 0) e importazioni non soggette all imposta VF6 Acquisti da soggetti minimi legge n. /00 VF Acquisti e importazioni non soggetti all imposta effettuati dai terremotati VF8 Acquisti e importazioni per i quali la detrazione è esclusa o ridotta (art. 9-bis) VF9 Acquisti e importazioni per i quali non è ammessa la detrazione Acquisti registrati nell anno ma con detrazione dell imposta differita ad anni successivi VF0 di cui art., decreto legge n. 85/008 VF (meno) Acquisti registrati negli anni precedenti ma con imposta esigibile nel 0 IMPONIBILE % IMPOSTA,,5 8, 8,5 8,8 0, IVA 0 - Dichiarazione annuale e comunicazione dati