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Timestamp: 2018-12-18 16:04:26+00:00
Document Index: 151710492

Matched Legal Cases: ['art. 164', 'art. 54', 'art. 54', 'art.52', 'art.53', 'art.164', 'art. 164', 'art. 96', 'art. 19']

LA GESTIONE DELLE FLOTTE DEI VEICOLI AZIENDALI: SOLUZIONI PER L EFFICIENZA E LA PRODUTTIVITA - PDF
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1 ISO 9001 : 2000 Certificato n Area Monitoraggio del Territorio e Infrastrutture, Organizzazione Zonale LA GESTIONE DELLE FLOTTE DEI VEICOLI AZIENDALI: SOLUZIONI PER L EFFICIENZA E LA PRODUTTIVITA Presentazione: Il trattamento fiscale delle flotte aziendali in base alle diverse forme di acquisizione Armando Priolo, Funzionario Assolombarda Milano, 4 giugno 2009
2 TRATTAMENTO FISCALE DELLE FLOTTE AZIENDALI NORMATIVA Art. 164, DPR 22 dicembre 1986, n. 917 Art. 102, DPR 22 dicembre 1986, n. 917 Art. 51, DPR 22 dicembre 1986, n. 917 Artt. 5 e 5-bis D.Lgs. 446/97 Artt. 14 e 19-bis1 DPR 633/72
3 Art 164 DPR 917/86 I mezzi di trasporto individuati in modo puntuale dal Tuir: gli aeromobili da turismo, le navi e imbarcazioni da diporto, alcuni veicoli a)autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori b)veicoli destinati a uso pubblico Rimangono esclusi da ogni specificazione e pertanto integralmente deducibili col principio di inerenza: quelli non a motore (cm 48/1998 biciclette, gondole) per classificazione quelli a motore, alla cui produzione e scambio è diretta l attività d impresa (beni merce) per possibilità d impiego quelli a motore non ricompresi nell art. 164 Art. 164 DPR 917/86 Deducibilità Totale Deducibilità Parziale
4 . autovetture Deducibilità 100% Quali veicoli? di cui alla lett. a) del comma 1 art. 54 CdS veicoli destinati al trasporto di persone equipaggiati con posti = 9, compreso quello del conducente autocaravan di cui alla lett. m) del comma 1 art. 54 CdS veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all alloggio di n persone = 7, compreso il conducente Deducibilità 100% Quali veicoli? ciclomotori art.52 CdS (veicoli a motore a 2 o 3 ruote con motore di cilindrata = 50 cc se termico, capacità di sviluppare su strada orizzontale fino a 45 km/h) motocicli art.53 comma 1 lett a) CdS veicoli a motore a due ruote destinati al trasporto di persone in numero = 2, compreso il conducente.
5 Deducibilità 100% Quali condizioni? a condizione che siano destinati ad essere utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell attività propria dell impresa Strumentalità ex art.164 tuir CM 13/2/1997 n.37/e Istruzioni Unico 1998 CM 10/2/1998 n.48/e CAE 12/6/2002 n.50/e CAE 19/1/2007 n.1/e CAE 16/2/2007 n.11/e RM 20/12/89 n.1868 R 23/3/2007 n.59 R 22/8/2007 n.231
6 Deducibilità 100% Veicoli adibiti ad uso pubblico (taxi) No condizioni Deducibilità 100% Veicoli non ricompresi nell art. 164 (autobus, veri autocarri, autotreni ecc.) Principio di inerenza
7 DEDUCIBILITA PARZIALE Autovetture Autocaravan Ciclomoto NON ESCLUSIVAMENTE STRUMENTALI Motocicli ACQUISTO II.DD. IMPRESE Veicoli aziendali Deducibilità ammortamenti 40% Autovetture e autocaravan tetto ,99 euro Ciclomotori tetto 2.065,83 euro Motocicli tetto 4.131,66 euro
8 AMMORTAMENTI IMPRESE No Ammortamenti anticipati 50% 1 anno Max deduzione ammortam. civilistico ACQUISTO II.DD. AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO Deducibilità ammortamenti 80% Autovetture tetto ,84 euro autocaravan tetto ,99 euro Ciclomotori tetto 2.065,83 euro Motocicli tetto 4.131,66 euro
9 LEASING II.DD. IMPRESE Veicoli aziendali Deducibilità canoni 40% Autovetture e autocaravan costo del bene ,99 euro Ciclomotori costo del bene 2.065,83 euro Motocicli costo del bene 4.131,66 euro LEASING II.DD. IMPRESE Durata del contratto = periodo d ammortamento Limite del costo in capo alla società di leasing Ragguaglio ad anno del costo Quota interessi impliciti desunta dal contratto soggetta art. 96
10 LEASING II.DD. IMPRESE Esempio Autovettura in leasing Canoni di competenza Costo auto per soc. di leasing (con iva indetr.) Ragguaglio del costo ,99 : = 0,6 Percentuale deducibilità = 0,6 x 40% = 24% Costo deducibile x 24% = 1440 Se costo soc. di leasing = ,99 no ragguaglio 40% NOLEGGIO II.DD. IMPRESE Veicoli aziendali Deducibilità canoni 40% Autovetture e autocaravan tetto 3.615,20 euro Ciclomotori tetto 413,17 euro Motocicli tetto 774,69 euro Ragguaglio ad anno del tetto per noleggi inferiori all anno
11 NOLEGGIO II.DD. IMPRESE Veicoli aziendali NOLEGGIO FULL SERVICE Con dettaglio Senza dettaglio 40% del canone (col tetto) 40% del canone totale (col tetto) + 40% dei costi accessori Leasing II.DD. AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO Deducibilità canoni 80% Autovetture costo del bene ,84 euro autocaravan costo del bene ,99 euro Ciclomotori costo del bene 2.065,83 euro Motocicli costo del bene 4.131,66 euro
12 NOLEGGIO II.DD. AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO Deducibilità canoni 80% Autovetture e autocaravan tetto 3.615,20 euro Ciclomotori tetto 413,17 euro Motocicli tetto 774,69 euro AUTOCARRI Art.35 c.11 DL 223/2006 L 248/2006 Al fine di contrastare gli abusi delle disposizioni fiscali disciplinanti il settore dei veicoli, sono individuati i veicoli per i quali si prescinde dalla categoria di omologazione,(n1 autocarro), perché non ne impedisce l utilizzo per il trasporto privato di persone.
13 AUTOCARRI Provvedimento Ag.E. 6/12/2006 Trasformazione autocarro in autovettura Contestualmente 3 condizioni: codice carrozzeria F0 posti = 4 potenza del motore in kw/portata (massa complessiva in T - tara in T) = 180 con riserva di esclusione o estensione ad altri veicoli AUTOVETTURE IN USO PROMISCUO AI DIPENDENTI DEDUCIBILITA 90% senza tetti o limiti Condizioni: Uso promiscuo (lavoro e privato) Maggior parte del periodo d imposta del datore (184 gg) Idonea documentazione di assegnazione
14 AUTOVETTURE IN USO PROMISCUO AI DIPENDENTI Benefit per il dipendente: 30% tabelle ACI per perc. conv. annua km (4.500 km) Importo eventualmente addebitato compreso iva - AUTOVETTURE IN USO PRIVATO AI DIPENDENTI Tassazione valore normale (tariffe di noleggio) - Eventuali trattenute compreso iva Deducibile minore tra: Fringe benefit dipendente Costi effettivamente sostenuti
15 AUTOVETTURE IN USO PROMISCUO AD AMMINISTRATORI Amministratore Professionista Amministratore assimil. lav. dip. Compenso in natura (da indicare in fattura) Benefit come lav. dip. Deduzione compenso + 40% della differenza IRAP Società di capitali ed enti commerciali Dal 2008 Principio di derivazione dal bilancio Deducibilità 100% se transita da c/e Ammortamenti Canoni di noleggio Canoni di leasing (indeducibile quota interessi desunta dal contratto)
16 IRAP Società di persone e persone fisiche Stesse regole di deducibilità II.DD. (indeducibile la quota interessi canoni leasing) Possibilità di opzione per soggetti in contabilità ordinaria Regole società di capitali Opzione valida e irrevocabile per 3 anni (da fare entro i primi 60 giorni del periodo d imposta telematicamente) IVA Sentenza Corte di Giustizia Europea Bocciata detraibilità limitata iva auto (10%/15%) Periodo al detraibilità principio di inerenza Dal nuove regole
17 IVA Nuovo art. 19-bis1 lett. c) Nessuna distinzione in base alla classificazione del CdS VEICOLI STRADALI A MOTORE: Diversi dai trattori agricoli o forestali Normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o cose Con massa massima autorizzata non superiore a kg Con un n. di posti a sedere non superiore a 8 Detraibilità 100% IVA Acquisto, importazione, noleggio, leasing, manutenzione, riparazione, custodia, carburanti e lubrificanti soggetti per i quali i veicoli costituiscono oggetto dell attività (concessionarie, società di noleggio o leasing ecc.) soggetti per i quali i veicoli costituiscono beni strumentali (scuole guida, taxi ecc.) agenti e rappresentanti di commercio
18 Detraibilità 40% IVA Acquisto, importazione, noleggio, leasing, manutenzione, riparazione, custodia, carburanti e lubrificanti In tutti gli altri casi IVA Pedaggi autostradali Detraibilità % veicolo a cui si riferiscono
19 IVA Autovetture in uso promiscuo ai dipendenti Detraibilità 40% Detraibilità 100% senza riaddebito riaddebito con fattura (RM n. 6 DPF) dal 1 marzo 2008 obbligo fattura del valore normale (fringe benefit)
Oggetto: Illegittimità della indetraibilità dell IVA sugli autoveicoli aziendali
Bari, 17 agosto 2006 Ai gentili Clienti Loro sedi Oggetto: Illegittimità della indetraibilità dell IVA sugli autoveicoli aziendali Brevi cenni storici Con il D.P.R. n. 633/1972 il Legislatore italiano