Source: http://www.steuerlinks.de/richtlinie/esth-2006/hin32b.html
Timestamp: 2018-02-24 06:14:54
Document Index: 163645057

Matched Legal Cases: ['§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 2', '§ 32', '§ 9', '§ 9', '§ 19', '§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 2', '§ 2', '§ 38']

[ Hinweis 32a EStH 2006 ]
Ermittlung des nach § 32a Abs. 1 EStG z. v. E.
Dem z. v. E. werden für die Berechnung des besonderen Steuersatzes die Entgelt-, Lohn- oder Einkommensersatzleistungen ( § 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG ) und die auf Grund von DBA steuerfreien Einkünfte ( § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG ) sowie die unter § 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG fallenden Einkünfte im Jahr ihrer Entstehung hinzugerechnet oder von ihm abgezogen. Der sich danach ergebende besondere Steuersatz ist auf das nach § 32a Abs. 1 EStG ermittelte z. v. E. anzuwenden.
z. v. E. (§ 2 Abs. 5 EStG) 20.000 EUR 20.000 EUR
Fall A Arbeitslosengeld 5.000 EUR
Fall B zurückgezahltes Arbeitslosengeld 1.500 EUR
Für die Berechnung des Steuersatzes
maßgebendes z. v. E. 25.000 EUR 18.500 EUR
Steuer nach Splittingtarif 1.864 EUR 520 EUR
besonderer (= durchschnittlicher) Steuersatz 7,4560 % 2,8108 %
Die Anwendung des besonderen Steuersatzes auf das z. v. E.ergibt als Steuer 1.491 EUR 562 EUR
Der Progressionsvorbehalt für Lohnersatzleistungen ist verfassungsgemäß (>Kammerbeschluss des BVerfG vom 3.5.1995 - BStBl II S. 758).
Die Höhe ist nach dem deutschen Steuerrecht zu ermitteln (>BFH vom 22.5.1991 - BStBl 1992 II S. 94). Die steuerfreien ausländischen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit i. S. d. § 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG sind als Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten zu berechnen. Dabei sind die tatsächlich angefallenen Werbungskosten bzw. der Arbeitnehmer-Pauschbetrag auch dann zu berücksichtigen, wenn bei der Ermittlung des im Inland z. v. E. der Arbeitnehmer-Pauschbetrag gemäß § 9a Satz 1 Nr. 1a EStG gewährt wurde ((BFH vom 17.12.2003 - BStBl II 2005 S. 96).
Beispiele für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit:
Der inländische steuerpflichtige Arbeitslohn beträgt 20.000 EUR; die Werbungskosten betragen 500 EUR. Der nach DBA/Auslandstätigkeitserlass unter Progressionsvorbehalt steuerfreie Arbeitslohn beträgt 10.000 EUR; im Zusammenhang mit der Erzielung des steuerfreien Arbeitslohns sind Werbungskosten in Höhe von 400 EUR tatsächlich angefallen.
Inländischer steuerpflichtige Arbeitslohn 20.000 EUR
(§ 9a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG) ./. 920 EUR
steuerpflichtige Einkünfte gem. § 19 EStG 19.080 EUR
Ausländische Progressionseinnahmen 10.000 EUR
./. Arbeitnehmer-Pauschbetrag ./. 920 EUR
maßgebende Progressionseinkünfte (§ 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG) 9.080 EUR
Der Stpfl. bezieht neben Renteneinkünften ein inländisches steuerfreies Arbeitslosengeld von 2.000 EUR, Werbungskosten fallen keine an. Der nach DBA/Auslandstätigkeitserlass unter Progressionsvorbehalt steuerfreie Arbeitslohn beträgt 1.000 EUR; im Zusammenhang mit der Erzielung des steuerfreien Arbeitslohns sind keine Werbungskosten angefallen.
Inländische Progressionseinnahmen 2.000 EUR
./. Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 32b Abs. 2 Nr. 1 EStG) ./. 920 EUR
(Maßgebender Betrag zur Steuersatzermittlung)
Zwischensumme 1.080 EUR
ausländische Progressionseinnahmen 1.000 EUR
./. Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG) ./. 920 EUR
Zwischensumme 80 EUR
Maßgebende Progressionseinkünfte 1.160 EUR
Ausländische Verluste i. S. d. § 2a EStG werden nur nach Maßgabe des § 2a EStG berücksichtigt (>BFH vom 17.11.1999 - BStBl 2000 II S. 605).
für eine Ersatzkraft im Rahmen der Haushaltshilfe an nahe Angehörige (§ 38 Abs. 4 Satz 2 SGB V) unterliegen nicht dem Progressionsvorbehalt (>BFH vom 17.6.2005 - BStBl 2006 II S. 17).