Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/iptpp3-4512-408-15-4-bm
Timestamp: 2018-03-22 06:29:20+00:00
Document Index: 119093663

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 43', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 90', 'art. 43', 'art. 14']

Prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z przedsięwzięciem w zakresie remontu i modernizacji energetycznej budynków.
IPTPP3/4512-408/15-4/BMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 29 września 2015 r. (data wpływu 2 października 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 listopada 2015 r. (data wpływu 17 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z przedsięwzięciem w zakresie remontu i modernizacji energetycznej budynków – jest prawidłowe.
W dniu 2 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z przedsięwzięciem w zakresie remontu i modernizacji energetycznej budynków.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 12 listopada 2015 r. (data wpływu 17 listopada 2015 r.) o doprecyzowanie opisu sprawy.
Spółdzielnia Mieszkaniowa w ... jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.
Spółdzielnia wykonuje czynności opodatkowane oraz czynności zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm. ).
Spółdzielnia Mieszkaniowa w .... planuje podjąć działania zmierzające do uzyskania dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa 2014 - 2020 Oś priorytetowa 5 „Efektywność energetyczna i gospodarka niskoemisyjna”, Opis Działania 5.3 „Efektywność energetyczna sektora mieszkaniowego”. Celem Działania jest poprawa efektywności wykorzystania energii w sektorze budownictwa, w wielorodzinnych budynkach mieszkaniowych poprzez realizację wielokierunkowych i kompleksowych zadań w różnych dziedzinach tj. ogrzewaniu, wentylacji, chłodzeniu, przygotowaniu ciepłej wody i oświetleniu pomieszczeń; jak również szersze wykorzystanie energii ze źródeł odnawialnych i niekonwencjonalnych.
Spółdzielnia Mieszkaniowa w .... planuje osiągnąć cele Działania przez realizację następujących przedsięwzięć w wielorodzinnych budynkach mieszkalnych:
wymiana stolarki okiennej w lokalach mieszkalnych, na klatkach schodowych, ciągach piwnicznych i piwnicach
izolacja termiczna instalacji centralnego ogrzewania i ciepłej wody użytkowej,
regulacja instalacji centralnego ogrzewania i ciepłej wody użytkowej,
częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne (OZE) wraz z podłączeniem dodatkowego, nowego źródła czynnika cieplnego z OZE do istniejącego "węzła kompaktowego" lub zamontowanego,
montaż (budowa) kompaktowych węzłów cieplnych na potrzeby co i cwu w miejsce obecnie funkcjonujących wymiennikowi grupowych i wdrożenie systemu zarządzania energią,
montaż podzielników kosztów na cele centralnego ogrzewania w lokalach mieszkalnych.
Planowane przedsięwzięcia związane z remontem, modernizacją energetyczną budynków mieszkalnych wielorodzinnych będą miały wymiar kompleksowy zgodny z art. 2 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji remontów (Dz.U. z 2014 r., poz. 712).
W ramach realizacji całego przedsięwzięcia Wnioskodawca będzie ponosić dodatkowo wydatki takie jak: wykonanie audytów energetycznych, projektów budowlano wykonawczych, koszt świadectw energetycznych, koszt przygotowania wniosku o dofinansowanie projektu, koszty zarządzania projektem, studium wykonalności projektu.
Prace będą realizowane w bryle budynków, w których:
A - całkowita powierzchnia użytkowa jest wykorzystywana do celów mieszkalnych, a powierzchnia użytkowa pojedynczego lokalu mieszkalnego nie przekracza 150 m2,
B - co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych, a powierzchnia użytkowa pojedynczego lokalu mieszkalnego nie przekracza 150 m2. W budynku tym znajdują się lokale innego przeznaczenia (lokale użytkowe).
C - całkowita powierzchnia użytkowa jest wykorzystywana jako lokale użytkowe.
Budynki te usytuowane są w różnych konfiguracjach w wyodrębnionych zespołach nieruchomości budynkowych. Są nieruchomości, w których znajdują się budynki tylko zakwalifikowane do grupy A. Są nieruchomości, w których znajdują się budynki zakwalifikowane do grupy A i B. Są nieruchomości, w których są budynki tylko zakwalifikowane do grupy C.
Starając się o dofinansowanie Wnioskodawca musi złożyć dokumenty w postaci studium wykonalności projektu, wniosek o dofinansowanie projektu, a później ponosić koszty zarządzania projektem. Wszystkie działania będą zlecone firmom zewnętrznym od których Wnioskodawca otrzyma faktury VAT. Zarówno studium wykonalności projektu, wniosek i zarządzanie projektem może dotyczyć nieruchomości, w których znajdują się budynki tylko zakwalifikowane do grupy A lub zakwalifikowane do grupy A i B lub do grupy C.
W piśmie z dnia 12 listopada 2015 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że faktury dotyczące zakupu towarów i usług w ramach realizowanego przedsięwzięcia będą wystawiane na Spółdzielnię Mieszkaniową w ... (Wnioskodawcę).
Spółdzielnia Mieszkaniowa w ... (Wnioskodawca) będzie miał możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w odniesieniu do nieruchomości, na których znajdują się:
budynki zaliczane do grupy A,
budynki zaliczane do grupy A i B,
budynki zaliczane do grupy C.
Zakres wydatków objętych pytaniem oznaczonym we wniosku jako:
wymiana stolarki okiennej w lokalach mieszkalnych, na klatkach schodowych, ciągach piwnicznych,
docieplenie ścian zewnętrznych budynku.
częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne (OZE) wraz z podłączeniem dodatkowego, nowego źródła czynnika cieplnego z OZE do istniejącego „węzła kompaktowego” lub zamontowanego,
montaż (budowa) kompaktowych węzłów cieplnych na potrzeby co i cw w miejsce obecnie funkcjonujących wymiennikowi grupowych i wdrożenie systemu zarządzania energią,
montaż podzielników kosztów na cele centralnego ogrzewania w lokalach mieszkalnych,
wykonanie audytów efektywności energetycznej,
wykonanie projektów budowlano wykonawczych,
koszt świadectw energetycznych.
wymiana stolarki okiennej w lokalach mieszkalnych, na klatkach schodowych, ciągach piwnicznych.
częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne (OZE) wraz z podłączeniem dodatkowego, nowego źródła czynnika cieplnego z OZE do istniejącego „węzła kompaktowego” lub zamontowanego.
W odniesieniu do nieruchomości objętych zakresem pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2a, Spółdzielnia Mieszkaniowa w ... (Wnioskodawca) będzie miał możliwość odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego w stosunku do budynków zaliczonych do grupy A z całości ponoszonych wydatków.
W odniesieniu do nieruchomości objętych zakresem pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2b, Spółdzielnia Mieszkaniowa w ... (Wnioskodawca) będzie miał możliwość odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego w stosunku do budynków zaliczonych do grupy B z całości ponoszonych wydatków
W odniesieniu do budynków zaliczanych do grupy B objętych zakresem pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2b, Spółdzielnia Mieszkaniowa w .... (Wnioskodawca) nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego związanymi z czynnościami, w stosunku do których Spółdzielni będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W odniesieniu do pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2c Spółdzielnia Mieszkaniowa w .... (Wnioskodawca) nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących studium wykonalności, wniosku, zarządzania projektem, w odniesieniu do budynków: zaliczanych do grupy A i zaliczanych do grupy B.
Dodatkowo w ramach realizacji całego przedsięwzięcia Wnioskodawca będzie ponosił wydatki związane z wykonaniem audytów efektywności energetycznej, które zostały już ujęte do zakresu odpowiedzi we wniosku uzupełniającym.
Realizując wszystkie czynności przedsięwzięcia opisanego jako zdarzenie przyszłe w nieruchomościach w których są tylko budynki zakwalifikowane do grupy A oraz w których Wnioskodawca dokonuje tylko i wyłącznie czynności zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 11.03.2004 roku od podatku od towarów i usług czy nie będzie przysługiwać Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach wynikających z ustawy...
Realizując wszystkie czynności przedsięwzięcia opisanego jako zdarzenie przyszłe w nieruchomościach w których są budynki zakwalifikowane do grupy A i B. W budynkach zakwalifikowanych do grupy A Wnioskodawca dokonuje tylko i wyłącznie czynności zwolnione z podatku VAT. W budynkach zakwalifikowanych do grupy B Wnioskodawca dokonuje czynności zwolnione z podatku VAT jak i czynności opodatkowane.
Wobec powyższego czy:
Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dotyczącego tylko i wyłącznie budynku A...
Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego tylko budynku B w wysokości proporcji ustalonej na mocy art. 90 ust. 3 bez uprzedniego wprowadzenia jakichkolwiek alokacji (klucza podziału, współczynnika)...
Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego przedsięwzięć wspólnych dla budynku A i B (studium wykonalności, wniosek, zarządzanie projektem itp.) w wysokości proporcji ustalonej na mocy art. 90 ust. 3 bez uprzedniego wprowadzenia jakichkolwiek alokacji (klucza podziału, współczynnika)...
Realizując wszystkie czynności przedsięwzięcia opisanego jako zdarzenie przyszłe w nieruchomości, w których są budynki zakwalifikowane do grupy C, w których Wnioskodawca realizuje czynności opodatkowane. Wobec powyższego czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów na zasadach wynikających z art. 86 ustawy...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług (spółdzielnia jest czynnym podatnikiem VAT) oraz gdy towary i usługi, w związku z nabyciem których podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązanie podatkowe).
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT.
W związku z powyższym w przypadku pytania nr 1: Spółdzielni nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach wynikających z ustawy o podatku od towarów i usług.
Co prawda, Spółdzielnia jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak poniesione wydatki w budynku A nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.
W związku z powyższym w przypadku pytania nr 2a): Spółdzielni nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach wynikających z ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem wydatki poniesione w budynku A nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.
Zgodnie z art. 90 ust. 1 ustawy, w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwoty, o których mowa w ust. 1, to na mocy art. 90 ust. 2 ustawy, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10. Proporcję, o której mowa w cyt. wyżej ustępie 2, na podstawie art. 90 ust. 3 ustawy, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tych czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.
W związku z powyższym w przypadku pytania 2b): Spółdzielni będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w budynkach B w wysokości proporcji ustalonej na mocy art. 90 ust. 3 bez możliwości wprowadzenia dodatkowej alokacji (klucza podziału, współczynnika, proporcji) gdyż ustawodawca nie przewidział takiej możliwości ani w ustawie o VAT ani w przepisach aktów wykonawczych.
W związku z powyższym w przypadku pytania 2c): Spółdzielni będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od przedsięwzięć wspólnych dla budynków A i B w wysokości proporcji ustalonej na mocy art. 90 ust. 3 bez możliwości wprowadzenia dodatkowej alokacji (klucza podziału, współczynnika, proporcji) gdyż ustawodawca nie przewidział takiej możliwości ani w ustawie o VAT ani w przepisach aktów wykonawczych.
W związku z powyższym w przypadku pytania 3: Spółdzielni będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT bowiem zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych.
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Odliczyć zatem można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza tym samym możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu VAT. Jednocześnie z zasady tej wynika, że odliczenie podatku naliczonego może być częściowe, tzn. w tej części, w jakiej dane towary lub usługi, z którymi związany jest podatek naliczony są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych, z pominięciem tej części podatku od tych towarów i usług, w jakiej towary te (usługi) są wykorzystywane do wykonywania czynności nieopodatkowanych.
W przypadku, gdy Podatnik dokonuje zakupów związanych zarówno z czynnościami, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynnościami, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, zastosowanie znajdują przepisy art. 90 ustawy.
Stosownie do art. 90 ust. 3 ustawy, proporcję, o której mowa w ust. 2 ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.
W art. 90 ust. 4 ustawy wskazano, iż proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
W myśl art. 90 ust. 5 ustawy, do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika – używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności.
Z powołanych wyżej przepisów dotyczących odliczenia podatku naliczonego wynika, że obowiązkiem podatnika w pierwszej kolejności jest przypisanie konkretnych wydatków do określonych rodzajów sprzedaży, z którymi wydatki te są związane. Oznacza to, że podatnik winien przyporządkować dany zakup jako związany ze sprzedażą opodatkowaną lub zwolnioną, albo w odpowiednich częściach jako związany ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną. Natomiast zasada proporcjonalnego odliczania podatku ma zastosowanie do tej kategorii zakupów, których nie da się jednoznacznie w całości lub w części przypisać do konkretnego rodzaju sprzedaży.
Z opisu sprawy wynika, iż Spółdzielnia Mieszkaniowa w .... jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Spółdzielnia wykonuje czynności opodatkowane oraz czynności zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku od podatku od towarów i usług. Spółdzielnia Mieszkaniowa planuje podjąć działania zmierzające do uzyskania dofinansowania na przedsięwzięcie związane z remontem, modernizacją energetyczną budynków mieszkalnych wielorodzinnych z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... 2014 – 2020.
Faktury dotyczące zakupu towarów i usług w ramach realizowanego przedsięwzięcia będą wystawiane na Wnioskodawcę.
Spółdzielnia Mieszkaniowa będzie miała możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w odniesieniu do nieruchomości, na których znajdują się:
Wnioskodawca szczegółowo przedstawił zakres wydatków objętych pytaniami 2a i 2b.
W odniesieniu do nieruchomości objętych zakresem pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2a, Wnioskodawca będzie miał możliwość odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego w stosunku do budynków zaliczonych do grupy A z całości ponoszonych wydatków.
W odniesieniu do nieruchomości objętych zakresem pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2b, Wnioskodawca będzie miał możliwość odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego w stosunku do budynków zaliczonych do grupy B z całości ponoszonych wydatków
W odniesieniu do budynków zaliczanych do grupy B objętych zakresem pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2b, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego związanymi z czynnościami, w stosunku do których Spółdzielni będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W odniesieniu do pytania oznaczonego we wniosku jako nr 2c Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących studium wykonalności, wniosku, zarządzania projektem, w odniesieniu do budynków: zaliczanych do grupy A i zaliczanych do grupy B.
Mając na uwadze obowiązujące przepisy oraz przedstawione zdarzenie przyszłe, należy stwierdzić:
Pytanie dotyczy nieruchomości, na których znajdują się tylko budynki zaliczane do grupy A, w których Wnioskodawca dokonuje wyłącznie czynności zwolnionych od podatku. Wnioskodawca wskazał, że będzie miał możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w odniesieniu do tych nieruchomości. Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków dotyczących wszystkich czynności realizowanego przedsięwzięcia w odniesieniu do tych nieruchomości, bowiem wydatki te będą związane z czynnościami zwolnionymi od podatku od towarów i usług.
Pytanie nr 2 dotyczy nieruchomości, w których są budynki zakwalifikowane do grupy A i B. W budynkach zakwalifikowanych do grupy A Wnioskodawca wykonuje tylko i wyłącznie czynności zwolnione z podatku VAT, zaś w budynkach zakwalifikowanych do grupy B czynności zwolnione z podatku VAT oraz czynności opodatkowane. Wnioskodawca wskazał, że będzie miał możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w odniesieniu do nieruchomości, na których znajdują się budynki zaliczane do grupy A i B, wobec czego należy stwierdzić:
W zakresie pytania 2a
Wnioskodawca w tym przypadku będzie miał możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w stosunku do budynków zaliczonych do grupy A z całości ponoszonych wydatków. Wnioskodawcy w stosunku do wydatków dotyczących budynku A nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, bowiem wydatki te będą związane z czynnościami zwolnionymi od podatku od towarów i usług.
W zakresie pytania 2b
Wnioskodawca w tym przypadku będzie miał możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w stosunku do budynków zaliczonych do grupy B z całości ponoszonych wydatków. Jednak Wnioskodawca w zakresie wydatków dotyczących budynków z grupy B nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego związanej z czynnościami, w stosunku do których będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zatem Wnioskodawcy w odniesieniu do wydatków dotyczących budynków zaliczonych do grupy B będzie przysługiwało prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, na podstawie proporcji ustalonej za poprzedni rok obrotowy, bowiem wydatki te będą związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi od podatku od towarów i usług i Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego związanej z czynnościami, w stosunku do których będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W zakresie pytania 2c
Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odrębnego określenia kwoty podatku naliczonego związanego z wydatkami dotyczącymi studium wykonalności, wniosku, zarządzania projektem w odniesieniu do budynków zaliczanych do grupy A i zaliczanych do grupy B. Wnioskodawcy w odniesieniu do ww. wydatków wspólnych dotyczących budynków A i B będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku należnego w oparciu o proporcję ustaloną za poprzedni rok obrotowy, bowiem wydatki te będą związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi od podatku od towarów i usług.
Pytanie dotyczy nieruchomości, na których znajdują się tylko budynki zaliczane do grupy C, w których Wnioskodawca wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. Wnioskodawca będzie miał możliwość odrębnego określenia kwot podatku naliczonego w odniesieniu do tych nieruchomości, Wnioskodawcy będzie więc przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z wszystkimi czynnościami realizowanego przedsięwzięcia w odniesieniu do tych nieruchomości, bowiem wydatki te będą związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym/ opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/ opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
IBPP1/443-1091/14/MS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > IPTPP3/4512-408/15-4/BM