Source: https://www.grupoboletindeltrabajo.cl/contingencia-tributaria/?views=fyx1tymf2h10
Timestamp: 2020-07-13 19:04:53
Document Index: 179659351

Matched Legal Cases: ['artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 31', 'artículo 21', 'artículo 14']

Seminario para aplicar el régimen de renta semi-integrado, artículo 14 letra a) de la ley sobre impuesto a la renta
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Este Seminario está orientado a Contadores Auditores Tributaristas, quienes deberán aplicar los diferentes aspectos normativos tributarios referidos a los nuevos regímenes de tributación de la Ley sobre Impuesto a la Renta incorporados por la Reforma Tributaria, establecida a través de la Ley N° 20.780 de 2014 y N° 20.899 de 2016, con lo que termina la implementación gradual de dicha reforma, poniéndose fin al régimen transitorio, y pasando al ejercicio de las normas permanentes sobre la materia.
A partir de enero de 2017, entraron en vigencia de los nuevos regímenes de tributación de la Ley sobre Impuesto a la Renta incorporados por la Reforma Tributaria. El nuevo artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece dos regímenes generales alternativos de tributación, en sus letras A) y B), respectivamente. La letra A) establece el conocido régimen con imputación total del Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales, también llamado régimen de renta atribuida, y la letra B) contiene el régimen con deducción parcial de crédito por Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales, conocido también como régimen parcialmente integrado.
En términos generales, el régimen parcialmente integrado plantea la lógica de que las rentas generadas por la empresa se gravarán con Impuesto de Primera Categoría cuando se generen y con los impuestos finales cuando éstas sean retiradas o distribuidas a los propietarios. Sin embargo, el Impuesto de Primera Categoría se integrará con el impuesto final respectivo sólo en una parte, lo cual redundará en una mayor carga tributaria para sus propietarios.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los contribuyentes que habiendo utilizado el crédito a que se refiere este punto, proveniente del saldo acumulado establecido en el numeral ii), de la letra d), del número 2.-, de la letra B), del artículo 14, sea que éste haya sido imputado contra los impuestos que deba declarar anualmente el contribuyente o que haya solicitado la devolución del excedente que determine, deberán restituir a título de débito fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del referido crédito. Para todos los efectos legales, dicho débito fiscal, se considerará un mayor impuesto global complementario determinado.
Por otra parte, los contribuyentes que imputen el crédito indicado, también proveniente del saldo acumulado establecido en el numeral ii), de la letra d), del número 2.-, de la letra B), del artículo 14, deberán restituir a título de débito fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del referido crédito. Para todos los efectos legales, dicho débito fiscal se considerará un mayor impuesto adicional determinado.
La obligación de restitución no será aplicable a contribuyentes del impuesto adicional, residentes en países con los cuales Chile haya suscrito un convenio para evitar la doble tributación que se encuentre vigente, y del cual sean beneficiarios respecto de la imposición de las rentas retiradas, remesadas o distribuidas indicadas; en el que se haya acordado la aplicación del impuesto adicional, siempre que el impuesto de primera categoría sea deducible de dicho tributo.
Aplicar el régimen del artículo 14 letra A de la ley de impuesto a la renta, bajo la normativa y regulación que establece la reforma.
1. Relacionar las características generales del régimen del artículo 14 Letra A, de la ley sobre impuesto a la renta.
2. Examinar los nuevos registros del régimen del artículo 14 letra A, de la ley sobre impuesto a la renta.
3. Aplicar como se deben registrar los nuevos registros para el régimen del artículo 14 letra A, de la ley sobre impuesto a la renta.
EVALUACION: Al término de cada Módulo, el alumno encontrará una evaluación de selección única, con 10 aseveraciones; el nivel de exigencia será de un 60%.
Módulo 1 Características generales del régimen de renta atribuida o artículo 14 letra A de la ley sobre impuesto a la renta
Características generales del régimen de renta atribuida o artículo 14 letra A de la Ley sobre impuesto a la renta.
· Empresas que se puedan acoger a este régimen
· Régimen por defecto
· Determinación de la base imponible del IDPC:
· Retiros o dividendos afectos al IGC o IA percibidos desde otras empresas, que forman parte de la RLI.
· Deducción a la RLI por la que pueden optar las micro, pequeñas y medianas empresas, cuando cumplan los requisitos legales.
· Imputación de pérdidas tributarias conforme al N° 3, del artículo 31 de la LIR.
· Deducción por gastos rechazados afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR.
Concepto de renta atribuida
· Reglas para efectuar la atribución de las rentas:
· Empresas con un único propietario o accionista.
· Empresas con más de un comunero, socio o accionista.
Módulo 2 Nuevos registros y orden de imputación
Nuevos registros y orden de imputación
· Nuevos registros y orden de imputación
· Rentas atribuidas propias (RAP).
· Diferencia entre la depreciación normal y acelerada (DDAN).
· Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta (REX).
· Saldo Acumulado de créditos (SAC).
Orden de imputación de los retiros, remesas o distribuciones y momentos en que definen su situación tributaria.
· En primer lugar, a las cantidades acumuladas en el registro RAP.
· En segundo lugar, se imputarán al registro denominado DDAN.
· En tercer lugar, se imputarán al registro REX, de acuerdo al siguiente orden.
Situación de empresas que registran saldos de FUT, FUNT, FUR o retiros en excesos.
· Tratamiento tributario de las utilidades acumuladas en el FUT.
· Tratamiento tributario de las utilidades acumuladas en el FUF.
· Tratamiento tributario de las utilidades acumuladas en el FUNT.
· Tratamiento tributario de las utilidades acumuladas en el FUR.
· Tratamiento tributario de los retiros en exceso.
· Control de la diferencia positiva entre el capital propio tributario y otros conceptos.
Crédito IDPC imputable en contra de los impuestos finales
· Situaciones especiales en relación a los créditos por IDPC.
Base imponible de los contribuyentes de impuesto final
· Contribuyentes del IGC.
· Contribuyentes del IA.
Deber de informar al servicio y certificar a los propietarios, comuneros, socios o accionistas.
· Informar al Servicio lo siguiente.
· Certificar a sus propietarios, comuneros, socios o accionistas.
Módulo 3 Formato de los registros que deben llevar los contribuyentes acogidos al régimen renta atribuida o artículo 14 A
· Registro de rentas empresariales del régimen de renta atribuida (anexo N°1 de la resolución exenta N°130 de 2016).
· Esquema de determinación de la RLI y atribución de renta del régimen de renta atribuida. (anexo N°3 de la resolución exenta N°130 de 2016).
· Registro de retiros en exceso existentes al 31.12.2016, que se encuentran pendientes de imputación (Anexo N°5 de la resolución exenta N°130 de 2016).
· Otros registros y controles.