Source: http://forvm.com.co/retencion-en-la-fuente-doctrina-dian-por-indemnizaciones-laborales-2/
Timestamp: 2018-06-20 09:24:50
Document Index: 303649138

Matched Legal Cases: ['Artículo 401', 'Artículo 401', 'artículo 401', 'ARTÍCULO 401', 'artículo 92', 'artículo 2', 'artículo 27', 'artículo 2']

09 / 08 / 16 Análisis Tributaria, Consultor 722
Indemnizaciones laborales: La DIAN confirma su doctrina en materia de retención en la fuente aplicable.
Tema: Indemnizaciones laborales.
Oficio Número 339 de 25‐04­‐2016. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Estatuto Tributario. Artículo 401-3.
Efectos de la fusión ante la DIAN.
Reembolso de indemnización de despido injustificado.
Devolución de indemnización por despido sin justa causa.
Indemnización sustitutiva de la pensión de vejez según el decreto 1730 de 2001.
Indemnización moratoria – Presupuestos.
En reciente pronunciamiento de la DIAN, se afirmó que el valor de los ingresos laborales se debe determinar en el momento del hecho que da lugar a la indemnización o el retiro; en consecuencia, las UVTs deben ser de dicha época.
1. ¿Al momento del retiro debe verificarse si se supera el tope de las 204 UVT?
2. ¿Se debe tener en cuenta el valor de la UVT actual o la correspondiente a los años anteriores de la liquidación de la indemnización?
Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina Bogotá, D.C.
100208221 – 000339
CARLOS ARTURO VARGAS RÍOS
Jefe Coordinación de Nómina
Unidad Administrativa Especial – Dian Carrera 7 No. 6 C – 54 Piso 9
Ref: Radicado 000036 del 03/02/2016 Tema Retención en la fuente
Descriptores Retención en la Fuente por Pago de Indemización (Sic) Fuentes formales Estatuto Tributario, Artículo 401-­‐3
Cordial saludo, Dr. Vargas:
En particular se consulta la aclaración del concepto 30573 de 9 de noviembre de 2015, el cual analizó entre otros temas el tratamiento de la retención en la fuente por concepto de indemnizaciones para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 204 UVT.
Para atender los interrogantes previamente se debe señalar que en las afirmaciones y el contenido del concepto 30573 de 2015, se explicó en extensión y detalle el contexto en que se aplica el límite de UVT. Así fue que se indicó que el artículo 401-­‐3 se refiere exclusivamente a retención en la fuente en casos de indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria, tal como se infiere del contenido literal de la norma que en esta oportunidad se transcribe para mayor ilustración.
“ARTÍCULO 401-­‐3 . RETENCIÓN EN LA FUENTE EN INDEMNIZACIONES DERIVADAS
DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA. <Artículo adicionado por el artículo 92 de la Ley 788 de 2002. Valores en UVT que regirán a partir del 2007 establecidos por el por el artículo 2 del Decreto 379 de 2007. El nuevo texto es el siguiente:> Las indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores al equivalente de doscientas cuatro (204) Unidades de Valor Tributario (UVT), sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 27 de la Ley 488 de 1998.
A partir de lo expuesto, debe tenerse en cuenta que el valor en UVT fue resultado de lo establecido por el artículo 2 del Decreto 379 de 2007, el cual modificó el texto anterior de la norma que señalaba que la tarifa de retención se aplicaba a trabajadores que devengaran ingresos superiores a diez salarios mínimos legales mensuales.
Así las cosas, la conversión a UVT de dichos valores también debe considerar que se trata de ingresos mensuales para el trabajador y que dichos ingresos se derivan de la relación laboral o legal y reglamentaria. Lo antedicho tiene sustento en la lectura integral del contenido del artículo que precisa que se trata de indemnización derivadas de este tipo de relaciones y por supuesto los ingresos obtenidos de este tipo se ligan con los ingresos laborales mensuales.
Hechas las precisiones del asunto se atienden las preguntas puntuales así:
1.-­‐ ¿En qué momento se debe determinar si los ingresos superan las 204 UVT? (mes a mes o al momento del retiro)
2.-­‐ ¿Se debe tener en cuenta el valor de la UVT actual o la correspondiente a los años anteriores de la liquidación de la indemnización?
En los anteriores términos se absuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jurídicas ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo el ícono de “Normatividad”
– “ técnica “, y seleccionando los vínculos “doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”.
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