Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=17.10.2001&Aktenzeichen=I%20R%2097/00
Timestamp: 2020-04-07 11:31:07
Document Index: 320683968

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 42', '§ 8', '§ 20', '§ 42', '§ 20', '§ 42', '§ 8', '§ 246', '§ 20', '§ 20', '§ 340', '§ 42']

BFH, 17.10.2001 - I R 97/00 - dejure.org
https://dejure.org/2001,1232
BFH, 17.10.2001 - I R 97/00 (https://dejure.org/2001,1232)
BFH, Entscheidung vom 17.10.2001 - I R 97/00 (https://dejure.org/2001,1232)
BFH, Entscheidung vom 17. Januar 2001 - I R 97/00 (https://dejure.org/2001,1232)
Tipp: Um den Kurzlink (hier: https://dejure.org/2001,1232) schnell in die Zwischenablage zu kopieren, können Sie die Tastenkombination Alt + R verwenden - auch ohne diesen Bereich zu öffnen.
Zinsloses Darlehn - Darlehn - Gesellschaft - Gesellschafter - Gestaltungsmissbrauch
EStG § 20; AO (1977) § 42 S. 1; KStG § 8 Abs. 1
Steuergestaltung mit zinslosen Darlehen
§ 20 EStG; § 42 Satz 1 AO
Einkommensteuer; Verlagerung von Zinserträgen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
Verlustnutzung mittels Darlehensgewährung kein Gestaltungsmissbrauch
EStG § 20; AO § 42 Satz 1; KStG § 8 Abs. 1
Keine missbräuchliche Steuergestaltung wegen Einkunftsverlagerungen durch zinsloses Gesellschafterdarlehen und verzinsliche Anlage der GmbH zur Abwendung drohenden Verfalls eines Verlustvortrags
Kurznachricht zu "Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der steuerlichen Gewinnermittlung" von StB/vBP Prof. Dr. Hans Ott, original erschienen in: StuB 2011, 178 - 184.
BFHE 197, 63
BB 2002, 181
DB 2002, 125
NZG 2002, 347
Neben dem Stimmrecht stehen ihm sämtliche Erträge aus den darlehensweise übertragenen Aktien zu (z.B. Senatsurteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63, m.w.N.; Schnitger/Bildstein, IStR 2008, 202, 203).
Danach werden die Erträge aus den "verliehenen" Wertpapieren regelmäßig dem Entleiher zuzurechnen sein, weil er zivilrechtlicher Eigentümer der Wertpapiere wurde (Senatsurteile vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63; in BFHE 246, 15).
Das zeigt etwa das Rechtsinstitut der Wertpapierleihe, wonach während der Laufzeit des Leihvertrags die Erträge aus den verliehenen Wertpapieren dem Entleiher zuzurechnen sind (vgl. BFH-Urteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63, m.w.N.).
Der BFH hat zwar z.B. die Gewährung eines zinslosen Darlehens durch Anteilseigner an die Kapitalgesellschaft, um dieser durch zusätzliche Einkünfte noch den Ausgleich von Verlustvorträgen zu ermöglichen, nicht als missbräuchlich angesehen (vgl. BFH-Urteile vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63, BFH/NV 2002, 240; vom 19. August 1999 I R 77/96, BFHE 189, 342, BStBl II 2001, 43;… BFH-Beschluss vom 25. Juli 2002 I B 52/02, BFH/NV 2002, 1341, 1342, m.w.N.;… Urteil vom 8. Juli 1998 I R 123/97, BFHE 186, 540, BFH/NV 1999, 269, zur Verlagerung von Risikogeschäften durch Anteilseigner auf eine Kapitalgesellschaft).
Das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 17. Oktober 2001 ( I R 97/00) sei auf den Streitfall nicht übertragbar.
Ein Verstoß gegen das Diskriminierungsverbot ergibt sich auch nicht etwa - wie die Klägerin meint - aus dem BFH-Urteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFH/NV 2002, S. 240 .
Der Wertpapierverleiher bucht das Wertpapier zum Buchwert aus und eine entsprechende Sachdarlehensforderung ein; diese gehört als Surrogat für das Wertpapier zum Anlage- oder zum Umlaufvermögen (vgl. BFH Urteil vom 17.10.2001 I R 97/00, BFHE 197, 63, BFH/NV 2002, 240;… Merkt in Baumbach/Hopt, Handelsgesetzbuch, § 246 Rn. 21;… Stuhrmann in Blümich, EStG § 20 Rn. 453;… Bordewin / Brandt / Adamek, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 20 Rn. 45, 46; Häuselmann/Wiesenbart, DB 1990, 2129, 2134; a. A. Bilanzierung wie beim Pensionsgeschäft: Prahl/Naumann WM 92, 1173;… Wiedmann in Ebenroth/Boujong/Joost/Strohn, Handelsgesetzbuch, § 340 b Rn. 24).
Danach werden die Erträge aus den "verliehenen" Wertpapieren regelmäßig dem Entleiher zuzurechnen sein, weil er zivilrechtlicher Eigentümer der Wertpapiere wurde (…BFH-Urteil vom 18. August 2015 I R 88/13, BFH/NV 2016, 341;… BFH-Urteil vom 16. April 2014 I R 2/12, BFH/NV 2014, 1813; BFH-Urteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFH/NV 2002, 240).
Die Zuordnung der Aktien zu den Betriebsvermögen der BgA ist deshalb jedoch nicht missbräuchlich i.S. des § 42 der Abgabenordnung --AO 1977-- (vgl. Senatsurteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63, BFH/NV 2002, 240).
Dieser Grundsatz gilt entsprechend für andere Gestaltungen, die der Rettung eines vom Verfall bedrohten Verlustabzugs dienen (vgl. BFH-Urteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63).
Wie der Senat wiederholt entschieden hat, gilt das auch dann, wenn die Verlagerung der Einkünfte von der Klägerin auf die D-GmbH ausschließlich oder überwiegend dem Ziel diente, die bei den letzteren aufgelaufenen Verlustvorträge zu neutralisieren (Senatsurteile vom 8. Juli 1998 I R 112/97, BFHE 186, 496, BStBl II 1999, 123, 126; vom 19. August 1999 I R 77/96, BFHE 189, 342, BStBl II 2001, 43, 44; vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63, jeweils m.w.N.).
FG München, 15.12.2009 - 2 K 2608/06
Steuerliche Geltendmachung eines Veräußerungsverlustes von unmittelbar zuvor …