Source: http://legislacion.vlex.es/vid/ley-general-tributaria-196376
Timestamp: 2015-10-09 20:01:02
Document Index: 136735006

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 149', 'artículo 3', 'artículo 149', 'Artículo 1', 'ARTÍCULO 2', 'Artículo 2', 'ARTÍCULO 3', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 5', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 8', 'artículo 35', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 11', 'artículo 3', 'ARTÍCULO 13', 'ARTÍCULO 14', 'ARTÍCULO 15', 'artículo 159', 'ARTÍCULO 16', 'artículo 29', 'artículo 29', 'Artículo 17', 'ARTÍCULO 18', 'ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 21', 'ARTÍCULO 22', 'ARTÍCULO 26', 'artículo 28', 'Artículo 26', 'ARTÍCULO 27', 'artículo 62', 'artículo 62', 'artículo 62', 'Artículo 27', 'artículo 161', 'artículo 62', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'ARTÍCULO 29', 'Artículo 29', 'ARTÍCULO 31', 'artículo 26', 'ARTÍCULO 32', 'artículo 221', 'ARTÍCULO 33', 'Artículo 35', 'ARTÍCULO 36', 'ARTÍCULO 37', 'ARTÍCULO 38', 'ARTÍCULO 40', 'artículo 42', 'artículo 35', 'Artículo 40', 'artículo 35', 'artículo 42', 'artículo 81', 'Artículo 41', 'Artículo 41', 'ARTÍCULO 42', 'artículo 35', 'artículo 175', 'artículo 175', 'Artículo 42', 'ARTÍCULO 43', 'artículo 42', 'artículo 79', 'artículo 176', 'Artículo 43', 'Artículo 43', 'Artículo 43', 'ARTÍCULO 45', 'artículo 35', 'ARTÍCULO 46', 'artículo 35', 'ARTÍCULO 47', 'ARTÍCULO 50', 'artículo 53', 'ARTÍCULO 51', 'ARTÍCULO 52', 'ARTÍCULO 53', 'artículo 158', 'ARTÍCULO 54', 'ARTÍCULO 55', 'ARTÍCULO 56', 'artículo 50', 'ARTÍCULO 57', 'artículo 134', 'Artículo 57', 'ARTÍCULO 59', 'ARTÍCULO 61', 'ARTÍCULO 62', 'Artículo 62', 'ARTÍCULO 63', 'ARTÍCULO 64', 'ARTÍCULO 65', 'artículo 82', 'Artículo 65', 'Artículo 65', 'ARTÍCULO 67', 'Artículo 67', 'ARTÍCULO 68', 'artículo 66', 'artículo 66', 'artículo 66', 'Artículo 68', 'Artículo 68', 'ARTÍCULO 69', 'ARTÍCULO 70', 'artículo 29', 'ARTÍCULO 72', 'ARTÍCULO 73', 'ARTÍCULO 74', 'ARTÍCULO 75', 'ARTÍCULO 76', 'artículo 173', 'Artículo 77', 'ARTÍCULO 78', 'ARTÍCULO 79']

Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) - Normativa Estatal - Legislación - VLEX 196376
Publicado en:BOE Num. 302 (2003)
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS. TÍTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario
SECCIÓN 1ª. Fuentes normativas - arts. 7 a 9
SECCIÓN 2ª. Aplicación de las normas tributarias - arts. 10 y 11
SECCIÓN 3ª. Interpretación, calificación e integración - arts. 12 a 16
SECCIÓN 1ª. La relación jurídico-tributaria - arts. 17 y 18
SECCIÓN 3ª. Las obligaciones y deberes de la administración tributaria - arts. 30 a 33
SECCIÓN 4ª. Los derechos y garantías de los obligados tributarios - art. 34
SECCIÓN 1ª. Clases de obligados tributarios - arts. 35 a 38
SECCIÓN 2ª. Sucesores - arts. 39 y 40
SECCIÓN 3ª. Responsables tributarios - arts. 41 a 43
SECCIÓN 4ª. La capacidad de obrar en el orden tributario - arts. 44 a 47
SECCIÓN 5ª. El domicilio fiscal - art. 48
CAPÍTULO III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta - arts. 49 a 57
SECCIÓN 1ª. Disposiciones generales - arts. 58 y 59
SECCIÓN 2ª. El pago - arts. 60 a 65
SECCIÓN 3ª. La prescripción - arts. 66 a 70
SECCIÓN 4ª. Otras formas de extinción de la deuda tributaria - arts. 71 a 76
SECCIÓN 5ª. Garantías de la deuda tributaria - arts. 77 a 82
SECCIÓN 1ª. Procedimientos tributarios - arts. 83 y 84
SECCIÓN 2ª. Información y asistencia a los obligados tributarios - arts. 85 a 91
SECCIÓN 3ª. Colaboración social en la aplicación de los tributos - arts. 92 a 95
SECCIÓN 4ª. Tecnologías informáticas y telemáticas - art. 96
SECCIÓN 2ª. Prueba - arts. 105 a 108
SECCIÓN 3ª. Notificaciones - arts. 109 a 112
SECCIÓN 4ª. Entrada en el domicilio de los obligados tributarios - art. 113
SECCIÓN 5ª. Denuncia pública - art. 114
SECCIÓN 6ª. Potestades y funciones de comprobación e investigación - arts. 115 y 116
SECCIÓN 1ª. Disposiciones generales - arts. 117 a 122
SECCIÓN 1ª. Disposiciones generales - arts. 160 a 162
SECCIÓN 1ª. Introducción - art. 177.bis
SECCIÓN 2ª. Normas comunes - art. 177.ter
SECCIÓN 3ª. Asistencia en la recaudación - art. 177.octies
CAPÍTULO I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria - arts. 178 a 180
SECCIÓN 1ª. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias - arts. 181 y 182
SECCIÓN 2ª. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias - arts. 183 a 186
SECCIÓN 3ª. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias - arts. 187 y 188
SECCIÓN 4ª. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias - arts. 189 y 190
CAPÍTULO III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias - arts. 191 a 206
CAPÍTULO IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria - arts. 207 a 212
CAPÍTULO I. Normas comunes - arts. 213 a 215
SECCIÓN 1ª. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho - art. 217
SECCIÓN 2ª. Declaración de lesividad de actos anulables - art. 218
SECCIÓN 3ª. Revocación - art. 219
SECCIÓN 4ª. Rectificación de errores - art. 220
SECCIÓN 5ª. Devolución de ingresos indebidos - art. 221
CAPÍTULO III. Recurso de reposición - arts. 222 a 225
SECCIÓN 3ª. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales - arts. 245 a 248
SECCIÓN 4ª. Recurso contencioso-administrativo - art. 249
DISPOSICIÓN ADICIONAL. PRIMERA. Exacciones parafiscales
DISPOSICIÓN TRANSITORIA. PRIMERA. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas
DISPOSICIÓN FINAL. PRIMERA. Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos
TERCERA. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:
CUARTA. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
QUINTA. Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido:
Norma citada en: 83876 sentencias, 1800 artículos doctrinales, 132 temas prácticos, 35 formularios, 32922 resoluciones administrativas, 755 noticias, 10 convenios colectivosJUAN CARLOS I
Sabed: Que laas Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley.
El título I, 'Disposiciones generales del ordenamiento tributario', contiene principios generales y preceptos relativos a las fuentes normativas y a la aplicación e interpretación de las normas tributarias.
El artículo 1 de la ley delimita el ámbito de aplicación de la misma, como ley que recoge y establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español. La nueva Ley General Tributaria debe adecuarse a las reglas de distribución de competencias que derivan de la Constitución Española. Respecto a esta cuestión, el Tribunal Constitucional ha manifestado que 'el sistema tributario debe estar presidido por un conjunto de principios generales comunes capaz de garantizar la homogeneidad básica que permita configurar el régimen jurídico de la ordenación de los tributos como un verdadero sistema y asegure la unidad del mismo, que es exigencia indeclinable de la igualdad de los españoles' (STC 116/94, de 18 de abril), y también que 'la indudable conexión existente entre los artículos 133.1, 149.1.14.a y 157.3 de la Constitución determina que el Estado sea competente para regular no sólo sus propios tributos, sino también el marco general de todo el sistema tributario y la delimitación de las competencias financieras de las comunidades autónomas respecto de las del propio Estado' (STC 192/2000, de 13 de julio).
En definitiva, de los títulos competenciales previstos en el apartado 1 del artículo 149 de la Constitución, esta ley se dicta al amparo de lo dispuesto para las siguientes materias: 1.a, en cuanto regula las condiciones básicas que garantizan la igualdad en el cumplimiento del deber constitucional de contribuir; 8.a, en cuanto se refiere a la aplicación y eficacia de las normas jurídicas y a la determinación de las fuentes del derecho tributario; 14.a, en cuanto establece los conceptos, principios y normas básicas del sistema tributario en el marco de la Hacienda general; y 18.a, en cuanto adapta a las especialidades del ámbito tributario la regulación del procedimiento administrativo común, garantizando a los contribuyentes un tratamiento similar ante todas las Administraciones tributarias.
En la sección 3.a, relativa a la 'interpretación, calificación e integración de las normas tributarias', se incorpora el precepto que regula la calificación de las obligaciones tributarias y se revisa en profundidad la regulación del fraude de ley que se sustituye por la nueva figura del 'conflicto en la aplicación de la norma tributaria', que pretende configurarse como un instrumento efectivo de lucha contra el fraude sofisticado, con superación de los tradicionales problemas de aplicación que ha presentado el fraude de ley en materia tributaria.
El título II, 'Los tributos', contiene disposiciones generales sobre la relación jurídico-tributaria y las diferentes obligaciones tributarias, así como normas relativas a los obligados tributarios, a sus derechos y garantías, y a las obligaciones y deberes de los entes públicos. Se regulan también los elementos de cuantificación de las obligaciones tributarias, dedicándose un capítulo a la deuda tributaria.
Se dedica una sección 3.a en el capítulo I a las obligaciones de la Administración tributaria donde se traslada lo dispuesto en los artículos 10, 11 y 12 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, con regulación de la obligación de realizar devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, la de devolución de ingresos indebidos y la de reembolso de los costes de las garantías. En esta última se introduce como novedad la obligación de la Administración de abonar también el interés legal generado por el coste de las garantías.
La sección 4.a reproduce la lista de derechos y garantías de los obligados tributarios contenida en el artículo 3 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, e incorpora al mismo nuevos derechos como el derecho a utilizar las lenguas oficiales en el territorio de la comunidad autónoma, el derecho a formular quejas y sugerencias, el derecho a que consten en diligencia las manifestaciones del interesado o el derecho a presentar cualquier documento que se estime conveniente.
En el título III se regula la aplicación de los tributos y es uno de los ámbitos donde se concentra una parte importante de las novedades que presenta la nueva ley, tanto en su estructura como en su contenido. El título III se compone de cinco capítulos: el capítulo I, que consagra principios generales que deben informar la aplicación de los tributos; el capítulo II, que establece normas comunes aplicables a las actuaciones y procedimientos tributarios; el capítulo III, que bajo la rúbrica de 'actuaciones y procedimientos de gestión tributaria' configura los procedimientos de gestión más comunes; el capítulo IV, que regula el procedimiento de inspección; y el capítulo V, relativo al procedimiento de recaudación.
Dentro del capítulo I, 'Principios generales', se potencia el deber de información y asistencia a los obligados tributarios. Destaca como principal novedad el carácter vinculante de todas las contestaciones a las consultas tributarias escritas y no sólo para el consultante sino también para otros obligados tributarios siempre que exista identidad entre su situación y el supuesto de hecho planteado en la consulta. Se otorga también carácter vinculante durante un plazo de tres meses a la información de la Administración sobre valoraciones de bienes inmuebles que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión.
Especial mención merece, en este título, las normas integrantes del capítulo II que, bajo la rúbrica de 'Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios' van a tener una particular trascendencia y es donde se aprecia de forma más evidente el grado de aproximación de la normativa tributaria a las normas del procedimiento administrativo común.
Dentro de la sección 2.a, destaca la detallada regulación del plazo de duración del procedimiento inspector y los efectos de su incumplimiento y, especialmente, la nueva modalidad de actas con acuerdo que constituye una de las principales modificaciones que introduce la nueva ley, como instrumento al servicio del objetivo ya señalado de reducir la conflictividad en el ámbito tributario.
El título IV regula, a diferencia de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, la potestad sancionadora en materia tributaria de forma autónoma y separada de la deuda tributaria, tanto los aspectos materiales de tipificación de infracciones y sanciones como los procedimentales, estos últimos ausentes en dicha ley.Se enumeran en el capítulo I los principios de la potestad sancionadora en materia administrativa con las especialidades que presentan en materia tributaria. Dentro del capítulo II se relacionan los sujetos infractores y se regulan las figuras de los responsables y los sucesores en las sanciones. También, como consecuencia de la separación conceptual de la deuda tributaria, se regula de modo específico para las sanciones las causas de extinción de la responsabilidad, especialmente la prescripción.
El título V, relativo a la revisión en vía administrativa, contiene también importantes modificaciones respecto a la regulación que sobre esta materia contemplaba la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria bajo la rúbrica de 'gestión tributaria' en su acepción más amplia, ya superada en la nueva ley. El título V regula todas las modalidades de revisión de actos en materia tributaria, establece una regulación más detallada de los procedimientos especiales de revisión y del recurso de reposición, incluye preceptos hasta este momento reglamentarios, e incorpora las principales normas de las reclamaciones económico-administrativas hasta ahora contenidas en el Real Decreto Legislativo 2795/1980, de 12 de diciembre, por el que se articula la Ley 39/1980, de 5 de julio, de Bases sobre Procedimiento Económico-administrativo, que por este motivo pone fin a su vigencia.
Entre ellas, destaca la disposición adicional undécima, que regula las reclamaciones económico-administrativas en materia no tributaria y la disposición adicional decimotercera que regula la participación de las comunidades autónomas en los Tribunales Económicoadministrativos. Las disposiciones transitorias por su parte determinan el régimen aplicable, en materia de procedimientos y normas sustantivas, que facilite el tránsito de una norma a otra. Además, cabe mencionar que las disposiciones finales primera a décima modifican la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos, y el Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria, para adecuar la definición de tasa al concepto recogido en la Ley General Tributaria y para modificar las referencias a esta ley contenidas en la Ley General Presupuestaria, y, con el objeto de adecuar las referencias relativas a las infracciones y sanciones contenidas en otras leyes tributarias, se modifican diferentes artículos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas y la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias.
Esta ley establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español y será de aplicación a todas las Administraciones tributarias en virtud y con el alcance que se deriva del artículo 149.1.1.ª, 8.ª, 14.ª y 18.ª de la Constitución.
Artículo 1, modificado por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 1088 sentencias, 29 artículos doctrinales, un tema práctico, 2 formularios, 32 resoluciones administrativasARTÍCULO 2
Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Artículo 2, apartado 2, letra a) segundo párrafo, suprimido por la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible, publicada en el Boletín Oficial del Estado, 5 de Marzo de 2011.Artículo citado en: 1888 sentencias, 102 artículos doctrinales, 7 temas prácticos, 2 formularios, 67 resoluciones administrativas, un convenio colectivoARTÍCULO 3
Artículo citado en: 2021 sentencias, 43 artículos doctrinales, 2 formularios, 58 resoluciones administrativasARTÍCULO 4
La potestad originaria para establecer tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley.
Las comunidades autónomas y las entidades locales podrán establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes.
Las demás entidades de derecho público podrán exigir tributos cuando una ley así lo determine.
Artículo citado en: 446 sentencias, 33 artículos doctrinales, 17 resoluciones administrativasARTÍCULO 5
A los efectos de esta Ley, la Administración Tributaria estará integrada por los órganos y entidades de derecho público que desarrollen las funciones reguladas en sus títulos III, IV y V.
En el ámbito de competencias del Estado, la aplicación de los tributos, el ejercicio de la potestad sancionadora y la función revisora en vía administrativa corresponde al Ministerio de Economía y Hacienda, en tanto no haya sido expresamente encomendada por Ley a otro órgano o entidad de derecho público.
Las Comunidades Autónomas y las entidades locales ejercerán las competencias relativas a la aplicación de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora derivada de dicha aplicación, así como la función revisora en vía administrativa de los actos dictados en el ejercicio de aquellas, con el alcance y en los términos previstos en la normativa que resulte aplicable y su sistema de fuentes.
El Estado y las Comunidades Autónomas y las Ciudades con Estatuto de Autonomía podrán suscribir acuerdos de colaboración para la aplicación de los tributos y para el ejercicio de las funciones de revisión en vía administrativa.
Asimismo, podrán establecerse fórmulas de colaboración para la aplicación de los tributos entre las entidades locales, así como entre éstas y el Estado o las Comunidades Autónomas.
Artículo 5, modificado por la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.Artículo 5, apartado 3, modificado por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 261 sentencias, 21 artículos doctrinales, 2 formularios, 32 resoluciones administrativasARTÍCULO 6
Artículo citado en: 165 sentencias, 16 artículos doctrinales, 9 resoluciones administrativasCAPÍTULO II
Artículos 7 a 16
Artículo citado en: 343 sentencias, 46 artículos doctrinales, 23 temas prácticos, 104 resoluciones administrativasARTÍCULO 8
La determinación de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artículo 35 de esta ley y de los responsables.
El establecimiento, modificación, supresión y prórroga de las exenciones, reducciones, bonificaciones, deducciones y demás beneficios o incentivos fiscales.
El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar intereses de demora.
El establecimiento y modificación de los plazos de prescripción y caducidad, así como de las causas de interrupción del cómputo de los plazos de prescripción.
El establecimiento y modificación de las infracciones y sanciones tributarias.
La obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas al cumplimiento de la obligación tributaria principal y la de pagos a cuenta.
Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias respecto de la eficacia de los actos o negocios jurídicos.
Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos.
La condonación de deudas y sanciones tributarias y la concesión de moratorias y quitas.
La determinación de los actos susceptibles de reclamación en vía económico-administrativa.
Los supuestos en que proceda el establecimiento de las intervenciones tributarias de carácter permanente.
Artículo citado en: 1647 sentencias, 51 artículos doctrinales, 26 temas prácticos, 69 resoluciones administrativasARTÍCULO 9
Artículo citado en: 540 sentencias, 20 artículos doctrinales, 14 resoluciones administrativasSECCIÓN 2ª
Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo y se aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento.
Artículo citado en: 1939 sentencias, 35 artículos doctrinales, un tema práctico, 36 resoluciones administrativas, una noticiaARTÍCULO 11
Artículo citado en: 110 sentencias, 19 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 8 resoluciones administrativasSECCIÓN 3ª
Artículos 12 a 16
Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 3 del Código Civil.
En el ámbito de las competencias del Estado, la facultad de dictar disposiciones interpretativas o aclaratorias de las leyes y demás normas en materia tributaria corresponde de forma exclusiva al Ministro de Hacienda.
Artículo citado en: 489 sentencias, 45 artículos doctrinales, un tema práctico, 803 resoluciones administrativas, una noticiaARTÍCULO 13
Artículo citado en: 455 sentencias, 29 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 69 resoluciones administrativas, 2 noticiasARTÍCULO 14
Artículo citado en: 2204 sentencias, 43 artículos doctrinales, 9 temas prácticos, un formulario, 269 resoluciones administrativasARTÍCULO 15
Se entenderá que existe conflicto en la aplicación de la norma tributaria cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se minore la base o la deuda tributaria mediante actos o negocios en los que concurran las siguientes circunstancias:
Que de su utilización no resulten efectos jurídicos o económicos relevantes, distintos del ahorro fiscal y de los efectos que se hubieran obtenido con los actos o negocios usuales o propios.
Para que la Administración tributaria pueda declarar el conflicto en la aplicación de la norma tributaria será necesario el previo informe favorable de la Comisión consultiva a que se refiere el artículo 159 de esta ley.
En las liquidaciones que se realicen como resultado de lo dispuesto en este artículo se exigirá el tributo aplicando la norma que hubiera correspondido a los actos o negocios usuales o propios o eliminando las ventajas fiscales obtenidas, y se liquidarán intereses de demora, sin que proceda la imposición de sanciones.
Artículo citado en: 361 sentencias, 51 artículos doctrinales, un tema práctico, 30 resoluciones administrativas, 3 noticiasARTÍCULO 16
En los actos o negocios en los que exista simulación, el hecho imponible gravado será el efectivamente realizado por las partes.
La existencia de simulación será declarada por la Administración tributaria en el correspondiente acto de liquidación, sin que dicha calificación produzca otros efectos que los exclusivamente tributarios.
En la regularización que proceda como consecuencia de la existencia de simulación se exigirán los intereses de demora y, en su caso, la sanción pertinente.
Artículo citado en: 407 sentencias, 28 artículos doctrinales, 23 resoluciones administrativasTÍTULO II
Artículos 17 a 82
Artículos 17 a 34
Se entiende por relación jurídico-tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.
De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la Administración, así como la imposición de sanciones tributarias en caso de su incumplimiento.
Son obligaciones tributarias materiales las de carácter principal, las de realizar pagos a cuenta, las establecidas entre particulares resultantes del tributo y las accesorias. Son obligaciones tributarias formales las definidas en el apartado 1 del artículo 29 de esta ley.
En el marco de la asistencia mutua podrán establecerse obligaciones tributarias a los obligados tributarios, cualquiera que sea su objeto, de acuerdo con lo establecido en el artículo 29 bis de esta Ley.
Los elementos de la obligación tributaria no podrán ser alterados por actos o convenios de los particulares, que no producirán efectos ante la Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico-privadas.
Artículo 17, apartado 4, añadido pasando el anterior apartado 4 a ser apartado 5, por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 335 sentencias, 33 artículos doctrinales, 67 resoluciones administrativasARTÍCULO 18
Artículo citado en: 88 sentencias, 26 artículos doctrinales, un tema práctico, 4 resoluciones administrativasSECCIÓN 2ª
Artículos 19 a 29.bis
Artículo citado en: 209 sentencias, 17 artículos doctrinales, 11 temas prácticos, 16 resoluciones administrativasARTÍCULO 20
La ley podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención de supuestos de no sujeción.
Artículo citado en: 337 sentencias, 34 artículos doctrinales, 14 temas prácticos, 18 resoluciones administrativasARTÍCULO 21
La ley propia de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar, o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo.
Artículo citado en: 417 sentencias, 30 artículos doctrinales, un tema práctico, 30 resoluciones administrativasARTÍCULO 22
Artículo citado en: 88 sentencias, 19 artículos doctrinales, 5 temas prácticos, 10 resoluciones administrativasSUBSECCIÓN 2ª
La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta.
El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el importe de los pagos a cuenta soportados, salvo que la ley propia de cada tributo establezca la posibilidad de deducir una cantidad distinta a dicho importe.
Artículo citado en: 2188 sentencias, 32 artículos doctrinales, 5 temas prácticos, un formulario, 81 resoluciones administrativasSUBSECCIÓN 3ª
Son obligaciones entre particulares resultantes del tributo las que tienen por objeto una prestación de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios.
Entre otras, son obligaciones de este tipo las que se generan como consecuencia de actos de repercusión, de retención o de ingreso a cuenta previstos legalmente.
Artículo citado en: 1123 sentencias, 32 artículos doctrinales, 4 temas prácticos, 27 resoluciones administrativasSUBSECCIÓN 4ª
Artículos 25 a 28
Son obligaciones tributarias accesorias aquellas distintas de las demás comprendidas en esta sección que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria.
Artículo citado en: 1102 sentencias, 30 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 19 resoluciones administrativasARTÍCULO 26
El interés de demora se exigirá, entre otros, en los siguientes supuestos:
Cuando se inicie el período ejecutivo, salvo lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 28 de esta ley respecto a los intereses de demora cuando sea exigible el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido.
El interés de demora se calculará sobre el importe no ingresado en plazo o sobre la cuantía de la devolución cobrada improcedentemente, y resultará exigible durante el tiempo al que se extienda el retraso del obligado, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.
En los casos en que resulte necesaria la práctica de una nueva liquidación como consecuencia de haber sido anulada otra liquidación por una resolución administrativa o judicial, se conservarán íntegramente los actos y trámites no afectados por la causa de anulación, con mantenimiento íntegro de su contenido, y exigencia del interés de demora sobre el importe de la nueva liquidación. En estos casos, la fecha de inicio del cómputo del interés de demora será la misma que, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de este artículo, hubiera correspondido a la liquidación anulada y el interés se devengará hasta el momento en que se haya dictado la nueva liquidación, sin que el final del cómputo pueda ser posterior al plazo máximo para ejecutar la resolución.
Artículo 26, apartado 2, letra e) añadida, pasando la anterior letra e) a ser letra f) por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 2455 sentencias, 76 artículos doctrinales, 5 temas prácticos, un formulario, 441 resoluciones administrativas, 3 noticiasARTÍCULO 27
Para que pueda ser aplicable lo dispuesto en este artículo, las autoliquidaciones extemporáneas deberán identificar expresamente el período impositivo de liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos a dicho período.
El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se reducirá en el 25 por ciento siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación de dicho recargo y siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea o de la liquidación practicada por la Administración derivada de la declaración extemporánea, al tiempo de su presentación o en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley, respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administración tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidación extemporánea o con anterioridad a la finalización del plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación resultante de la declaración extemporánea.
Artículo 27, apartado 5. añadido por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.Artículo citado en: 942 sentencias, 52 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 101 resoluciones administrativas, 2 noticiasArtículo comentado en: Abandonando el paraíso, por Planificación Jurídica, en Revista de Actualidad Jurídica
Los recargos del período ejecutivo se devengan con el inicio de dicho período, de acuerdo con lo establecido en el artículo 161 de esta ley.
El recargo de apremio reducido será del 10 por ciento y se aplicará cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo antes de la finalización del plazo previsto en el apartado 5 del artículo 62 de esta ley para las deudas apremiadas.
El recargo de apremio ordinario será del 20 por ciento y será aplicable cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados 2 y 3 de este artículo.
No se devengarán los recargos del periodo ejecutivo en el caso de deudas de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales cuya actuación recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua, salvo que la normativa sobre dicha asistencia establezca otra cosa.
Artículo 28, apartado 6, añadido por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 1083 sentencias, 49 artículos doctrinales, un tema práctico, 46 resoluciones administrativas, una noticia, un convenio colectivoSUBSECCIÓN 5ª
Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.
En desarrollo de lo dispuesto en este artículo, las disposiciones reglamentarias podrán regular las circunstancias relativas al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales.
Artículo 29, apartado 3. modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.Artículo citado en: 371 sentencias, 35 artículos doctrinales, 13 temas prácticos, 115 resoluciones administrativasSUBSECCIÓN 6ª
Subsección 6 añadida por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.ARTÍCULO 29 BIS
Artículo 29 bis, añadido por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: una resolución administrativaSECCIÓN 3ª
Artículos 30 a 33
La Administración tributaria está sujeta al cumplimiento de las obligaciones de contenido económico establecidas en esta ley. Tienen esta naturaleza la obligación de realizar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, la de devolución de ingresos indebidos, la de reembolso de los costes de las garantías y la de satisfacer intereses de demora.
La Administración tributaria está sujeta, además, a los deberes establecidos en esta ley en relación con el desarrollo de los procedimientos tributarios y en el resto del ordenamiento jurídico.
Artículo citado en: 337 sentencias, 6 artículos doctrinales, 8 resoluciones administrativasARTÍCULO 31
La Administración tributaria devolverá las cantidades que procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa de cada tributo.
Transcurrido el plazo fijado en las normas reguladoras de cada tributo y, en todo caso, el plazo de seis meses, sin que se hubiera ordenado el pago de la devolución por causa imputable a la Administración tributaria, ésta abonará el interés de demora regulado en el artículo 26 de esta ley, sin necesidad de que el obligado lo solicite. A estos efectos, el interés de demora se devengará desde la finalización de dicho plazo hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.
Artículo citado en: 402 sentencias, 18 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 36 resoluciones administrativasARTÍCULO 32
La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran realizado en el Tesoro Público con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, conforme a lo establecido en el artículo 221 de esta ley.
Artículo citado en: 1983 sentencias, 18 artículos doctrinales, un tema práctico, 2 formularios, 57 resoluciones administrativasARTÍCULO 33
La Administración tributaria reembolsará, previa acreditación de su importe, el coste de las garantías aportadas para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda si dicho acto o deuda es declarado improcedente por sentencia o resolución administrativa firme. Cuando el acto o la deuda se declare parcialmente improcedente, el reembolso alcanzará a la parte correspondiente del coste de las garantías.
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación respecto de las garantías establecidas por la normativa propia de cada tributo para responder del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Artículo citado en: 841 sentencias, 31 artículos doctrinales, 66 resoluciones administrativas, 2 noticiasSECCIÓN 4ª
Integrado en el Ministerio de Hacienda, el Consejo para la Defensa del Contribuyente velará por la efectividad de los derechos de los obligados tributarios, atenderá las quejas que se produzcan por la aplicación del sistema tributario que realizan los órganos del Estado y efectuará las sugerencias y propuestas pertinentes, en la forma y con los efectos que reglamentariamente se determinen.
Artículo citado en: 710 sentencias, 51 artículos doctrinales, un tema práctico, un formulario, 71 resoluciones administrativasCAPÍTULO II
Artículos 35 a 48
Artículo 35, apartado 6 añadido, pasando el anterior apartado 6 a ser apartado 7, por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 1285 sentencias, 150 artículos doctrinales, 8 temas prácticos, un formulario, 520 resoluciones administrativas, 3 noticias, 2 convenios colectivosARTÍCULO 36
Artículo citado en: 1286 sentencias, 49 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 41 resoluciones administrativasARTÍCULO 37
Es obligado a practicar ingresos a cuenta la persona o entidad que satisface rentas en especie o dinerarias y a quien la ley impone la obligación de realizar ingresos a cuenta de cualquier tributo.
Artículo citado en: 1824 sentencias, 29 artículos doctrinales, 48 resoluciones administrativasARTÍCULO 38
Es obligado a repercutir la persona o entidad que, conforme a la ley, debe repercutir la cuota tributaria a otras personas o entidades y que, salvo que la ley disponga otra cosa, coincidirá con aquel que realiza las operaciones gravadas.
Es obligado a soportar la repercusión la persona o entidad a quien, según la ley, se deba repercutir la cuota tributaria, y que, salvo que la ley disponga otra cosa, coincidirá con el destinatario de las operaciones gravadas. El repercutido no está obligado al pago frente a la Administración tributaria pero debe satisfacer al sujeto pasivo el importe de la cuota repercutida.
Es obligado a soportar la retención, la persona o entidad perceptora de las cantidades sobre las que, según la ley, el retenedor deba practicar retenciones tributarias.
La ley podrá imponer a las personas o entidades la obligación de soportar los ingresos a cuenta de cualquier tributo practicados con ocasión de las rentas en especie o dinerarias que perciban y, en su caso, la repercusión de su importe por el pagador de dichas rentas.
Artículo citado en: 381 sentencias, 35 artículos doctrinales, 25 resoluciones administrativasSECCIÓN 2ª
A la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia.
Artículo citado en: 365 sentencias, 20 artículos doctrinales, 39 resoluciones administrativas, una noticia, un convenio colectivoARTÍCULO 40
Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la Ley limita la responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares se transmitirán a éstos, que quedarán obligados solidariamente hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que les corresponda y demás percepciones patrimoniales recibidas por los mismos en los dos años anteriores a la fecha de disolución que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 42.2.a) de esta Ley.
El hecho de que la deuda tributaria no estuviera liquidada en el momento de producirse la extinción de la personalidad jurídica de la sociedad o entidad no impedirá la transmisión de las obligaciones tributarias devengadas a los sucesores, pudiéndose entender las actuaciones con cualquiera de ellos.
En los supuestos de extinción o disolución sin liquidación de sociedades y entidades con personalidad jurídica, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitirán a las personas o entidades que sucedan o que sean beneficiarias de la correspondiente operación. Esta norma también será aplicable a cualquier supuesto de cesión global del activo y pasivo de una sociedad y entidad con personalidad jurídica.
En caso de disolución de fundaciones o entidades a las que se refiere el apartado 4 del artículo 35 de esta ley, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitirán a los destinatarios de los bienes y derechos de las fundaciones o a los partícipes o cotitulares de dichas entidades.
Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por las sociedades y entidades a las que se refiere este artículo serán exigibles a los sucesores de las mismas, en los términos establecidos en los apartados anteriores y, en su caso, hasta el límite del valor determinado conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo.
Artículo 40, apartados 1, 3 y 5, modificados por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2012.Artículo citado en: 2288 sentencias, 50 artículos doctrinales, 80 resoluciones administrativasSECCIÓN 3ª
La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. A estos efectos, se considerarán deudores principales los obligados tributarios del apartado 2 del artículo 35 de esta ley.
Salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 42 de esta Ley, la responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario.
La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan.
Salvo que una norma con rango de ley disponga otra cosa, la derivación de la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria a los responsables requerirá un acto administrativo en el que, previa audiencia al interesado, se declare la responsabilidad y se determine su alcance y extensión, de conformidad con lo previsto en los artículos 174 a 176 de esta ley. Con anterioridad a esta declaración, la Administración competente podrá adoptar medidas cautelares del artículo 81 de esta ley y realizar actuaciones de investigación con las facultades previstas en los artículos 142 y 162 de esta ley.
Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil.
Artículo 41, apartado 3, modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.Artículo 41, apartado 4, modificado por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2012.Artículo citado en: 437 sentencias, 47 artículos doctrinales, un tema práctico, un formulario, 49 resoluciones administrativasARTÍCULO 42
Serán responsables solidarios de la deuda tributaria las siguientes personas o entidades:
Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria. Su responsabilidad también se extenderá a la sanción.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo a) anterior, los partícipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el apartado 4 del artículo 35 de esta ley, en proporción a sus respectivas participaciones respecto a las obligaciones tributarias materiales de dichas entidades.
Las que sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas, por las obligaciones tributarias contraídas del anterior titular y derivadas de su ejercicio. La responsabilidad también se extenderá a las obligaciones derivadas de la falta de ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicadas o que se hubieran debido practicar.
Cuando resulte de aplicación lo previsto en el apartado 2 del artículo 175 de esta ley, la responsabilidad establecida en este párrafo se limitará de acuerdo con lo dispuesto en dicho artículo. Cuando no se haya solicitado dicho certificado, la responsabilidad alcanzará también a las sanciones impuestas o que puedan imponerse.
También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, incluidos el recargo y el interés de demora del período ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, las siguientes personas o entidades:
Las leyes podrán establecer otros supuestos de responsabilidad solidaria distintos de los previstos en los apartados anteriores.
El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad solidaria será el previsto en el artículo 175 de esta ley.
Artículo 42, apartado 2, modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.Artículo citado en: 570 sentencias, 67 artículos doctrinales, un tema práctico, 81 resoluciones administrativas, un convenio colectivoARTÍCULO 43
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo a) del apartado 1 del artículo 42 de esta ley, los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones. Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones.
Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago.
Los integrantes de la administración concursal y los liquidadores de sociedades y entidades en general que no hubiesen realizado las gestiones necesarias para el íntegro cumplimiento de las obligaciones tributarias devengadas con anterioridad a dichas situaciones e imputables a los respectivos obligados tributarios. De las obligaciones tributarias y sanciones posteriores a dichas situaciones responderán como administradores cuando tengan atribuidas funciones de administración.
Los adquirentes de bienes afectos por ley al pago de la deuda tributaria, en los términos del artículo 79 de esta ley.
Los agentes y comisionistas de aduanas, cuando actúen en nombre y por cuenta de sus comitentes. No obstante, esta responsabilidad subsidiaria no alcanzará a la deuda aduanera.
Las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal, por las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación.
Serán responsables subsidiarios de las deudas tributarias derivadas de tributos que deban repercutirse o de cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas obligadas a efectuar la declaración e ingreso de tales deudas cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria objeto de autoliquidación.
Las leyes podrán establecer otros supuestos de responsabilidad subsidiaria distintos de los previstos en los apartados anteriores.
El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad subsidiaria se regirá por lo dispuesto en el artículo 176 de esta ley.
Artículo 43, apartado 1, párrafos g) y h) añadidos por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.Artículo 43, apartado 1, modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.Artículo 43, apartado 2 añadido, pasando el anterior apartado 2 a ser apartado 3, y el anterior apartado 3 pasa a ser apartado 4, por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2012.Artículo citado en: 915 sentencias, 65 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, un formulario, 212 resoluciones administrativas, un convenio colectivoSECCIÓN 4ª
Artículo citado en: 92 sentencias, 13 artículos doctrinales, un tema práctico, 5 resoluciones administrativasARTÍCULO 45
Por los entes a los que se refiere el apartado 4 del artículo 35 de esta ley actuará en su representación el que la ostente, siempre que resulte acreditada en forma fehaciente y, de no haberse designado representante, se considerará como tal el que aparentemente ejerza la gestión o dirección y, en su defecto, cualquiera de sus miembros o partícipes.
Artículo citado en: 565 sentencias, 27 artículos doctrinales, un tema práctico, 48 resoluciones administrativasARTÍCULO 46
Para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a derechos, asumir o reconocer obligaciones en nombre del obligado tributario, solicitar devoluciones de ingresos indebidos o reembolsos y en los restantes supuestos en que sea necesaria la firma del obligado tributario en los procedimientos regulados en los títulos III, IV y V de esta ley, la representación deberá acreditarse por cualquier medio válido en Derecho que deje constancia fidedigna o mediante declaración en comparecencia personal del interesado ante el órgano administrativo competente.
Para los actos de mero trámite se presumirá concedida la representación.
Cuando en el marco de la colaboración social en la gestión tributaria, o en los supuestos que se prevean reglamentariamente, se presente por medios telemáticos cualquier documento ante la Administración tributaria, el presentador actuará con la representación que sea necesaria en cada caso. La Administración tributaria podrá requerir, en cualquier momento, la acreditación de dicha representación, que podrá efectuarse de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de este artículo.
Para la realización de actuaciones distintas de las mencionadas en los apartados 2, 3 y 4 anteriores, la representación podrá acreditarse debidamente en la forma que reglamentariamente se establezca.
Cuando, de acuerdo con lo previsto en el apartado 6 del artículo 35 de esta ley, concurran varios titulares en una misma obligación tributaria, se presumirá otorgada la representación a cualquiera de ellos, salvo que se produzca manifestación expresa en contrario. La liquidación que resulte de dichas actuaciones deberá ser notificada a todos los titulares de la obligación.
La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate, siempre que se acompañe aquél o se subsane el defecto dentro del plazo de 10 días, que deberá conceder al efecto el órgano administrativo competente.
Artículo citado en: 558 sentencias, 25 artículos doctrinales, 36 resoluciones administrativasARTÍCULO 47
Artículo citado en: 291 sentencias, 8 artículos doctrinales, 16 resoluciones administrativasSECCIÓN 5ª
Artículo citado en: 578 sentencias, 25 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 87 resoluciones administrativasCAPÍTULO III
Artículos 49 a 57
Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta
Artículo citado en: 297 sentencias, 6 artículos doctrinales, 4 temas prácticos, 2 resoluciones administrativasARTÍCULO 50
La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible.
Las bases imponibles se determinarán con carácter general a través del método de estimación directa.
No obstante, la ley podrá establecer los supuestos en que sea de aplicación el método de estimación objetiva, que tendrá, en todo caso, carácter voluntario para los obligados tributarios.
La estimación indirecta tendrá carácter subsidiario respecto de los demás métodos de determinación y se aplicará cuando se produzca alguna de las circunstancias previstas en el artículo 53 de esta ley.
Artículo citado en: 952 sentencias, 24 artículos doctrinales, 10 temas prácticos, 18 resoluciones administrativasARTÍCULO 51
Artículo citado en: 301 sentencias, 15 artículos doctrinales, 7 temas prácticos, 7 resoluciones administrativasARTÍCULO 52
Artículo citado en: 3949 sentencias, 18 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 48 resoluciones administrativasARTÍCULO 53
Las bases o rendimientos se determinarán mediante la aplicación de cualquiera de los siguientes medios o de varios de ellos conjuntamente:
Cuando resulte aplicable el método de estimación indirecta, se seguirá el procedimiento previsto en el artículo 158 de esta ley.
Artículo citado en: 515 sentencias, 23 artículos doctrinales, 4 temas prácticos, 12 resoluciones administrativasARTÍCULO 54
Artículo citado en: 78 sentencias, 13 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, una resolución administrativaARTÍCULO 55
Los tipos de gravamen pueden ser específicos o porcentuales, y deberán aplicarse según disponga la ley propia de cada tributo a cada unidad, conjunto de unidades o tramo de la base liquidable.
La ley podrá prever la aplicación de un tipo cero, así como de tipos reducidos o bonificados.
Artículo citado en: 58 sentencias, 15 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, una resolución administrativaARTÍCULO 56
Para el cálculo de la cuota íntegra podrán utilizarse los métodos de determinación previstos en el apartado 2 del artículo 50 de esta ley.
Artículo citado en: 105 sentencias, 18 artículos doctrinales, 16 temas prácticosARTÍCULO 57
La tasación pericial contradictoria podrá utilizarse para confirmar o corregir en cada caso las valoraciones resultantes de la aplicación de los medios del apartado 1 de este artículo.
Las normas de cada tributo regularán la aplicación de los medios de comprobación señalados en el apartado 1 de este artículo.
La comprobación de valores deberá ser realizada por la Administración tributaria a través del procedimiento previsto en los artículos 134 y 135 de esta ley, cuando dicha comprobación sea el único objeto del procedimiento, o cuando se sustancie en el curso de otro procedimiento de los regulados en el título III, como una actuación concreta del mismo, y en todo caso será aplicable lo dispuesto en dichos artículos salvo el apartado 1 del artículo 134 de esta ley.
Artículo 57, apartado 1, modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.Artículo citado en: 4367 sentencias, 49 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 61 resoluciones administrativas, un convenio colectivoCAPÍTULO IV
Artículos 58 a 82
Artículos 58 y 59
La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.
Las sanciones tributarias que puedan imponerse de acuerdo con lo dispuesto en el título IV de esta ley no formarán parte de la deuda tributaria, pero en su recaudación se aplicarán las normas incluidas en el capítulo V del título III de esta ley.
Artículo citado en: 2250 sentencias, 61 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 106 resoluciones administrativasARTÍCULO 59
Las deudas tributarias podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación o condonación, por los medios previstos en la normativa aduanera y por los demás medios previstos en las leyes.
El pago, la compensación, la deducción sobre transferencias o la condonación de la deuda tributaria tiene efectos liberatorios exclusivamente por el importe pagado, compensado, deducido o condonado.
Artículo citado en: 199 sentencias, 17 artículos doctrinales, 5 resoluciones administrativasSECCIÓN 2ª
Artículos 60 a 65
Podrá admitirse el pago en especie de la deuda tributaria en período voluntario o ejecutivo cuando una ley lo disponga expresamente y en los términos y condiciones que se prevean reglamentariamente.
Artículo citado en: 79 sentencias, 14 artículos doctrinales, un tema práctico, 8 resoluciones administrativas, una noticiaARTÍCULO 61
Se entiende pagada en efectivo una deuda tributaria cuando se haya realizado el ingreso de su importe en las cajas de los órganos competentes, oficinas recaudadoras o entidades autorizadas para su admisión.
En caso de empleo de efectos timbrados se entenderá pagada la deuda tributaria cuando aquéllos se utilicen en la forma que reglamentariamente se determine.
El pago en especie extinguirá la deuda tributaria en el momento señalado en las normas que lo regulen.
Artículo citado en: 2086 sentencias, 37 artículos doctrinales, 103 resoluciones administrativasARTÍCULO 62
El pago en período voluntario de las deudas de notificación colectiva y periódica que no tengan establecido otro plazo en sus normas reguladoras deberá efectuarse en el período comprendido entre el día uno de septiembre y el 20 de noviembre o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán en el momento de la realización del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su normativa específica.
El pago de las deudas de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales cuya actuación recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua será requerido al obligado tributario, que deberá efectuarlo en los siguientes plazos:
Las deudas tributarias aduaneras y fiscales derivadas de operaciones de comercio exterior deberán pagarse en el plazo establecido por su propia normativa.
En los supuestos en los que la ley de cada tributo lo establezca, el ingreso de la deuda de un obligado tributario podrá suspenderse total o parcialmente, sin aportación de garantía y a solicitud de éste, si otro obligado presenta una declaración o autoliquidación de la que resulte una cantidad a devolver o una comunicación de datos, con indicación de que el importe de la devolución que pueda ser reconocido se destine a la cancelación de la deuda cuya suspensión se pretende.
El ingreso de la deuda de un obligado tributario se suspenderá total o parcialmente, sin aportación de garantías, cuando se compruebe que por la misma operación se ha satisfecho a la misma u otra Administración una deuda tributaria o se ha soportado la repercusión de otro impuesto, siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente.
Artículo 62, apartado 6, añadido, pasando los anteriores apartados 6, 7 y 8 a ser apartados 7, 8 y 9, por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo citado en: 636 sentencias, 58 artículos doctrinales, 4 formularios, 71 resoluciones administrativasARTÍCULO 63
Las deudas tributarias son autónomas. El obligado al pago de varias deudas podrá imputar cada pago a la deuda que libremente determine.
El cobro de un débito de vencimiento posterior no extingue el derecho de la Administración tributaria a percibir los anteriores en descubierto.
En los casos de ejecución forzosa en que se hubieran acumulado varias deudas tributarias del mismo obligado tributario y no pudieran extinguirse totalmente, la Administración tributaria, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente, aplicará el pago a la deuda más antigua.
Cuando se hubieran acumulado varias deudas tributarias a favor de una Administración y de otras entidades de derecho público dependientes de la misma, tendrán preferencia para su cobro las primeras, teniendo en consideración lo dispuesto en la sección 5.a de este capítulo.
Artículo citado en: 78 sentencias, 12 artículos doctrinales, 2 resoluciones administrativasARTÍCULO 64
Artículo citado en: 4556 sentencias, 37 artículos doctrinales, 99 resoluciones administrativasARTÍCULO 65
Las deudas aplazadas o fraccionadas deberán garantizarse en los términos previstos en el artículo 82 de esta ley y en la normativa recaudatoria.
Cuando la totalidad de la deuda aplazada o fraccionada se garantice con aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o mediante certificado de seguro de caución, el interés de demora exigible será el interés legal que corresponda hasta la fecha de su ingreso.
Lo establecido en los apartados anteriores será también de aplicación a los créditos de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales respecto de los cuales se haya recibido una petición de cobro, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa.
Artículo 65, apartado 6, añadido por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo 65, apartado 2, modificado por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2012.Artículo citado en: 1411 sentencias, 26 artículos doctrinales, 2 formularios, 43 resoluciones administrativasSECCIÓN 3ª
Artículos 66 a 70
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.d) El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
Artículo citado en: 5136 sentencias, 77 artículos doctrinales, 14 temas prácticos, un formulario, 234 resoluciones administrativas, 4 noticiasARTÍCULO 67
El plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables solidarios comenzará a contarse desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal.
Artículo 67, apartado 2, modificado por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2012.Artículo citado en: 1184 sentencias, 23 artículos doctrinales, 78 resoluciones administrativasARTÍCULO 68
Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado tributario en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por la remisión del tanto de culpa a la jurisdicción penal o por la presentación de denuncia ante el Ministerio Fiscal, así como por la recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso.
Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente a la liquidación o autoliquidación de la deuda tributaria.
El plazo de prescripción del derecho a que se refiere el párrafo b) del artículo 66 de esta ley se interrumpe:
Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, dirigida de forma efectiva a la recaudación de la deuda tributaria.
Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por la declaración del concurso del deudor o por el ejercicio de acciones civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda tributaria, así como por la recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso.
El plazo de prescripción del derecho al que se refiere el párrafo c) del artículo 66 de esta ley se interrumpe:
Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario que pretenda la devolución, el reembolso o la rectificación de su autoliquidación.
El plazo de prescripción del derecho al que se refiere el párrafo d) del artículo 66 de esta ley se interrumpe:
Las actuaciones a las que se refieren los apartados anteriores y las de naturaleza análoga producirán los efectos interruptivos de la prescripción cuando se realicen en otro Estado en el marco de la asistencia mutua, aun cuando dichos actos no produzcan efectos interruptivos semejantes en el Estado en el que materialmente se realicen.
Producida la interrupción, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de prescripción, salvo lo establecido en el apartado siguiente.
Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la interposición del recurso ante la jurisdicción contencioso-administrativa, por el ejercicio de acciones civiles o penales, por la remisión del tanto de culpa a la jurisdicción competente o la presentación de denuncia ante el Ministerio Fiscal o por la recepción de una comunicación judicial de paralización del procedimiento, el cómputo del plazo de prescripción se iniciará de nuevo cuando la Administración tributaria reciba la notificación de la resolución firme que ponga fin al proceso judicial o que levante la paralización, o cuando se reciba la notificación del Ministerio Fiscal devolviendo el expediente.
Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables. No obstante, si la obligación es mancomunada y solo se reclama a uno de los obligados tributarios la parte que le corresponde, el plazo no se interrumpe para los demás.
Artículo 68, apartado 5, añadido, pasando los anteriores apartados 5, 6 y 7 a ser apartados 6, 7 y 8 por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.Artículo 68, apartados 1, 7 y 8, modificados por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2012.Artículo citado en: 1463 sentencias, 37 artículos doctrinales, un tema práctico, 113 resoluciones administrativasARTÍCULO 69
La prescripción ganada aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria salvo lo dispuesto en el apartado 7 del artículo anterior.
La prescripción ganada extingue la deuda tributaria.
Artículo citado en: 336 sentencias, 19 artículos doctrinales, 18 resoluciones administrativasARTÍCULO 70
Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales
Salvo lo dispuesto en los apartados siguientes, las obligaciones formales vinculadas a otras obligaciones tributarias del propio obligado sólo podrán exigirse mientras no haya expirado el plazo de prescripción del derecho para determinar estas últimas.
A efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de otras personas o entidades, las obligaciones de conservación y suministro de información previstas en los párrafos d), e) y f) del apartado 2 del artículo 29 de esta ley deberán cumplirse en el plazo previsto en la normativa mercantil o en el plazo de exigencia de sus propias obligaciones formales al que se refiere el apartado anterior, si este último fuese superior.
Artículo citado en: 180 sentencias, 13 artículos doctrinales, un tema práctico, 26 resoluciones administrativasSECCIÓN 4ª
Artículos 71 a 76
Las deudas tributarias de un obligado tributario podrán extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.
La compensación se acordará de oficio o a instancia del obligado tributario.
Los obligados tributarios podrán solicitar la compensación de los créditos y las deudas tributarias de las que sean titulares mediante un sistema de cuenta corriente, en los términos que reglamentariamente se determinen.
Artículo citado en: 228 sentencias, 34 artículos doctrinales, un formulario, 14 resoluciones administrativasARTÍCULO 72
El obligado tributario podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se encuentren tanto en período voluntario de pago como en período ejecutivo.2. La presentación de una solicitud de compensación en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido, pero no el devengo del interés de demora que pueda proceder, en su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crédito.
La extinción de la deuda tributaria se producirá en el momento de la presentación de la solicitud o cuando se cumplan los requisitos exigidos para las deudas y los créditos, si este momento fuera posterior a dicha presentación. El acuerdo de compensación declarará dicha extinción.
Artículo citado en: 579 sentencias, 30 artículos doctrinales, 28 resoluciones administrativasARTÍCULO 73
Serán compensables de oficio, una vez transcurrido el plazo de ingreso en período voluntario, las deudas tributarias vencidas, líquidas y exigibles que las comunidades autónomas, entidades locales y demás entidades de derecho público tengan con el Estado.
La extinción de la deuda tributaria se producirá en el momento de inicio del período ejecutivo o cuando se cumplan los requisitos exigidos para las deudas y los créditos, si este momento fuera posterior. El acuerdo de compensación declarará dicha extinción.
Artículo citado en: 192 sentencias, 36 artículos doctrinales, un tema práctico, 20 resoluciones administrativasARTÍCULO 74
Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias
Las deudas tributarias vencidas, líquidas y exigibles que las comunidades autónomas, entidades locales y demás entidades de derecho público tengan con el Estado podrán extinguirse con las deducciones sobre las cantidades que la Administración del Estado deba transferir a las referidas entidades.
El inicio del procedimiento determinará la suspensión del cobro de las deudas a las que el mismo se refiera.
La extinción de las deudas objeto del procedimiento tendrá lugar cuando se produzca la deducción y por la cantidad concurrente.
Artículo citado en: 97 sentencias, 22 artículos doctrinales, 7 resoluciones administrativasARTÍCULO 75
Artículo citado en: 32 sentencias, 18 artículos doctrinales, 2 resoluciones administrativasARTÍCULO 76
Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia probada, total o parcial, de los obligados tributarios se darán de baja en cuentas en la cuantía procedente, mediante la declaración del crédito como incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabiliten dentro del plazo de prescripción de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 173 de esta ley.
La deuda tributaria se extinguirá si, vencido el plazo de prescripción, no se hubiera rehabilitado.
Artículo citado en: 28 sentencias, 11 artículos doctrinales, 4 resoluciones administrativasSECCIÓN 5ª
Artículos 77 a 82
En el proceso concursal, los créditos tributarios quedarán sometidos a lo establecido en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
Artículo 77, apartado 2, modificado por la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en su redacción dada por la Ley 38/2011, de 10 de octubre, de reforma de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 11 de Octubre de 2011.Artículo citado en: 7125 sentencias, 40 artículos doctrinales, 145 resoluciones administrativas, una noticiaARTÍCULO 78
Artículo citado en: 695 sentencias, 30 artículos doctrinales, un tema práctico, 6 resoluciones administrativasARTÍCULO 79
Los bienes y derechos transmitidos quedarán afectos a la responsabilidad del pago de las cantidades, liquidadas o no, correspondientes a los tributos que graven tales transmisiones, adquisiciones o importaciones, cualquiera que sea su poseedor, salvo que éste resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título, en establecimiento mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles.
Siempre que la ley conceda un beneficio fiscal cuya definitiva efectividad dependa del ulterior cumplimiento por el obligado tributario de cualquier requisito por aquélla exigido, la Administración tributaria hará figurar el importe total de la liquidación que hubiera debido girarse de no mediar el beneficio fiscal, lo que los titulares de los registros públicos correspondientes harán constar por nota marginal de afección.
Orden SAS/1301/2010, de 14 de mayo, por la que se modifica la Orden SAS/3547/2009, de 28 de diciembre, por la que se delegan y aprueban las delegaciones del ejercicio de competencias en los órganos administrativos del Ministerio de Sanidad y Política Social y sus organismos públicos dependientes.
RESOLUCION DE 6 DE ABRIL DE 1994, de la Direccion general de la Energia, por la que se publican los Precios maximos de Venta al publico de Gasolinas y Gasoleos, aplicables en el ambito de la Peninsula e Islas baleares a Partir del Dia 9 de abril de 1994.