Source: https://interpretacje-podatkowe.org/brak-prawa-do-odliczenia/0113-kdipt1-3-4012-252-2017-1-jm
Timestamp: 2018-04-26 07:15:44+00:00
Document Index: 117447714

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 67', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 87']

♦ › Brak prawa do odliczenia › 0113-KDIPT1-3.4012.252.2017.1.JM
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 maja 2017 r. (data wpływu 22 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektu pn.: „...” – jest prawidłowe.
W dniu 22 maja 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektu pn.: „...”.
Gmina ... realizuje w roku 2017 projekt inwestycyjny pod nazwą „...”, który jest współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ... na lata 2014-2020.
Przedmiotem projektu jest modernizacja budynku należącego do Gminy ..., w którym prowadzona jest i nadal będzie prowadzona edukacyjna działalność przedszkolna. Projekt obejmuje roboty budowlane polegające na wymianie płytek podłogowych, wewnętrznej stolarki drzwiowej, rozbiórce kuchni kaflowej, przetarciu i uzupełnieniu tynków wewnętrznych, malowaniu ścian i sufitów, wymianie kratek wentylacyjnych na wentylatory, rozbiórce ścianek z cegieł rozdzielających sanitariaty w celu montażu systemowych kabin sanitarnych Basic, wymianie armatury łazienkowej, wymianie instalacji: elektrycznej, sanitarnej oraz c.o., wymianie parapetów, malowaniu elewacji zewnętrznej, wymianie opaski odwadniającej wokół budynku, położeniu gresu na schodach zewnętrznych, wykonaniu izolacji fundamentów, ułożeniu wełny mineralnej na stropie, wymianie ogrodzenia.
Do zmodernizowanych pomieszczeń zostanie zakupiony potrzebny sprzęt, wyposażenie i urządzenia tj.
urządzenia higieniczno-sanitarne (baterie, umywalki, zlewy),
meble kuchenne (stoły, szafki itp.) wraz z wyposażeniem kuchni (garnki, sztućce, naczynia itp.),
sprzęt kuchenny (zmywarka, piec konwekcyjno-parowy, patelnia elektryczna, warnik, okap, lodówki, robot kuchenny, opiekacz, sokowirówka, itp.),
wyposażenie sal dydaktycznych (meble, dywany, osłony na kaloryfery, pomoce dydaktyczne),
meble do szatni,
sprzęt multimedialny i nagłaśniający (laptopy, tablice interaktywne, projektory, mikser, zestaw nagłośnieniowy, aparat fotograficzny, drukarka, kserokopiarka itp.).
W zmodernizowanej kuchni będą przygotowywane posiłki dla dzieci uczęszczających do przedszkola. Gmina nie będzie prowadzić sprzedaży posiłków innym osobom ani nie będzie odpłatnie wynajmować budynku.
Tym samym nie będzie prowadzić sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.
Przepis art. 9 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym stanowi, że w celu wykonywania zadań własnych gmina może tworzyć jednostki organizacyjne. Przedszkole Samorządowe w ... jest samorządową jednostką budżetową utworzoną zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym. Przedszkole Samorządowe w ... w ramach całokształtu prowadzonej przez siebie działalności zapewnia wyżywienie wychowanków przedszkola, pobiera opłaty za wyżywienie i opłaty za pobyt dzieci w przedszkolu powyżej 5 godzin dziennie.
Usługa zapewnienia wyżywienia na rzecz wychowanków przedszkola, a w szczególności w zakresie ustalenia odpłatności za nią, jest świadczona na zasadach określonych w art. 67a ustawy o systemie oświaty. Z usługi za wyżywienie korzystają tylko wychowankowie przedszkola.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku usługi świadczone przez jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania oraz dostawy towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane. W związku z tym opłaty za pobyt dzieci w przedszkolu oraz opłaty za wyżywienie są zwolnione z podatku od towarów i usług.
Poza wskazaną powyżej działalnością w zakresie opieki nad dziećmi powyżej 5 godzin dziennie oraz w zakresie zapewnienia wyżywienia wychowankom przedszkola Gmina ... nie zamierza w budynku przedszkola prowadzić odpłatnej działalności opodatkowanej podatkiem VAT.
Gmina ... jest czynnym podatnikiem podatku VAT i od 1 stycznia 2017 r. prowadzi rozliczenia z tego tytułu w sposób scentralizowany, tj. obejmujący wszystkie jednostki budżetowe Gminy:
Urząd Gminy ...,
Ośrodek Pomocy Społecznej w ...,
Przedszkole Samorządowe w ...,
Zespół Szkół Ogólnokształcących w ...,
Środowiskowy Dom Samopomocy „...” w ....
Czy Gmina ma możliwość odliczenia kwot podatku VAT z faktur dokumentujących realizację zadania pn. „...”?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie ma prawa do odliczania podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania inwestycyjnego „...” na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikowi przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Usługi świadczone przez Gminę tj. usługa zapewnienia wyżywienia na rzecz wychowanków przedszkola oraz usługi w zakresie opieki nad dziećmi powyżej 5 godzin dziennie są zwolnione z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku od towarów i usług.
Towary i usługi związane z realizacją przedmiotowej inwestycji przez Wnioskodawcę będą wykorzystywane tylko do czynności zwolnionych z podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. W związku z powyższym Gmina ... nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację zadania pn. „...” gdyż nie jest spełniony warunek wynikający z art. 86 ust. 1.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji tego projektu. Tym samym, Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku w związku z realizacją projektu pn.: „...”, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
0113-KDIPT1-3.4012.252.2017.1.JM