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Timestamp: 2018-12-17 01:40:25
Document Index: 197460847

Matched Legal Cases: ['artículo 55', 'artículo 58', 'artículo 4', 'artículo 162', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 180', 'ARTÍCULO 2', 'Artículo 182', 'ARTÍCULO 3', 'Artículo 229', 'ARTÍCULO 4']

INICIADOR: DIPUTADA GABRIELA LAURA VELASCO. - PDF
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Carmelo Carmona Ortega
1 EXPTE Nº: 364/2012 INICIADOR: DIPUTADA GABRIELA LAURA VELASCO. FUNDAMENTACION Sr. Presidente, Sres. Diputados: La Constitución de la Provincia de Catamarca en su artículo 55 dispone que el Estado garantiza la iniciativa privada, asegura la radicación y continuidad de las industrias como fuente genuina de riqueza así como fomenta todas las actividades productivas mediante distintos instrumentos entre los que se incluyen las exenciones impositivas. El mencionado artículo dispone que la provincia promueva el desarrollo de las unidades económicas familiar, cooperativa y de pequeña y mediana empresa. Por su parte, el artículo 58 de la Constitución Provincial determina que la Provincia garantiza la constitución y el funcionamiento de las cooperativas y mutuales ( ).La provincia fomenta, registra, fiscaliza ( ), apoya para su afianzamiento y desarrolla y difunde la educación cooperativa y mutual y la capacitación para sus dirigentes. Las cooperativas se encuentran sujetas a la ley del Honorable Congreso de la Nación Argentina, que las caracteriza como "entidades fundadas en el esfuerzo propio y la ayuda mutua para organizar y prestar servicios", desarrollando en los incisos del art. 2 los caracteres particulares de este tipo jurídico que determinan una naturaleza particular, distinta de las propias de la actividad comercial. La propia Ley caracteriza, en el artículo 4, la noción de acto cooperativo, distinto del acto de comercio, como "los realizados entre las cooperativas y sus asociados y por aquéllas entre sí en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los fines institucionales". La ley brasilera, del año 1.971, lo expreso con gran claridad al establecer que "el acto cooperativo no implica operación de mercado, ni contrato de compraventa". Aquellos actos que realice la cooperativa son en esencia una prolongación de la actividad de sus asociados, una actividad común de todos ellos que se unen para dar a su acción la potencialidad del conjunto y obtener así lo que individualmente no pueden alcanzar o les representa un mayor costo, un mayor sacrificio 1. Por esto la realidad económica del hecho, determina que existe únicamente un sujeto en donde la falta de carácter transaccional en la relación entre la cooperativa y el asociado otorgan a los ingresos cooperativas una configuración particular que debe ser reconocida en los denominados "gravámenes en cascada", como es el caso de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. Mantener la actual legislación fiscal vulnera el principio tributario de non bis in idem también llamado de doble imposición que establece que un mismo hecho generador de tributo no puede ser gravado dos veces para el mismo sujeto. 1 De los fundamentos para la Ley de la Provincia de Bs. As
2 Otras provincias de la República Argentina, han dado un tratamiento acorde a la realidad económica a la que se encuentran sujetas estas entidades. Entre ellas podemos destacar el caso de la Provincia de Bs. As., con la ley provincial en donde en el año 2005, se consideró que no constituían materia gravada en el impuesto a los ingresos brutos: Las operaciones realizadas entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los fines institucionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta disposición comprenderá el aprovisionamiento de bienes o la prestación de servicios que efectúen las cooperativas a sus asociados, la entrega de su producción que los asociados de las cooperativas efectúen a las mismas y las operaciones financieras que se lleven a cabo entre las cooperativas y sus asociados, pero no alcanzará a las operaciones de las cooperativas agrícolas en las que sea de aplicación la norma específica establecida por el artículo 162, incisos g) y h). Asimismo consideró que no tributarán el impuesto de Sellos, los actos realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional Nº y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los fines institucionales. Existen otros ejemplos donde la ley provincial ha otorgado exenciones al acto cooperativo, como es el caso de Neuquén, Chubut y Río Negro. Por otro lado, en los últimos años, el Estado Nacional ha promovido el cooperativismo en sus diversas formas, a través de distintos programas sociales que pretenden el restablecimiento del entramado social a través de la forma jurídica asociativa de cooperativa de trabajo. En este sentido resulta imperioso otorgar un adecuado tratamiento tributario a este tipo de entidades en consonancia con nuestra constitución nacional y las políticas en la materia a nivel nacional. En nuestra Provincia, se hace necesario para tal fin la modificación parcial de los artículos 180, 182 y 229 de la Ley 5022, Código Tributario de la Provincia de Catamarca, a los efectos de incluir entre las exenciones de pago de impuestos de Ingresos Brutos y Sellos a las Cooperativas de Trabajo Asimismo, las Naciones Unidas, declararon al 2012 como el Año Internacional de las Cooperativas (AIC) bajo el lema Las Empresas Cooperativas construyen un mundo mejor. Este hecho enmarca la sanción de este proyecto en un momento histórico trascendental para el movimiento cooperativo mundial, nacional y provincial. Es por todos los motivos expuestos que solicito a mis pares acompañen con su voto el presente Proyecto de Ley.
3 EL SENADO Y LA CAMARA DE DIPUTADOS DE LA PROVINCIA DE CATAMARCA SANCIONAN CON FUERZA DE LEY ARTÍCULO 1.- MODIFICASE el artículo 180 de la Ley 5022 que dispone: ARTÍCULO No constituyen ingresos gravados con este impuesto los correspondientes a: a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable. b) El desempeño de los cargos públicos. c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuadas por empresas constituidas en el exterior, en estados con los cuales el país tenga suscrito o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes quede reservada únicamente al país en el cual estén constituidas las empresas. d) Las exportaciones, entendiéndose por tales las actividades consistentes en la venta de productos y mercaderías efectuada al exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos aplicados por la Administración Nacional de Aduanas. Esta exención no alcanza a las actividades conexas de transporte, ensilaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza. e) Honorarios de Directorios y Consejos de vigilancia, u otros de similar naturaleza. f) Jubilaciones y otras pasividades, en general. El que quedará redactado de la siguiente manera: ARTÍCULO No constituyen ingresos gravados con este impuesto los correspondientes a: a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable. b) El desempeño de los cargos públicos. c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuadas por empresas constituidas en el exterior, en estados con los cuales el país tenga suscrito o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes quede reservada únicamente al país en el cual estén constituidas las empresas. d) Las exportaciones, entendiéndose por tales las actividades consistentes en la venta de productos y mercaderías efectuada al exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos aplicados por la Administración
4 Nacional de Aduanas. Esta exención no alcanza a las actividades conexas de transporte, ensilaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza. e) Honorarios de Directorios y Consejos de vigilancia, u otros de similar naturaleza. f) Jubilaciones y otras pasividades, en general. g) Las operaciones realizadas entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los fines institucionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta disposición comprenderá el aprovisionamiento de bienes o la prestación de servicios que efectúen las cooperativas a sus asociados, la entrega de su producción que los asociados de las cooperativas efectúen a las mismas y las operaciones financieras que se lleven a cabo entre las cooperativas y sus asociados. ARTÍCULO 2.- MODIFICASE el Artículo 182 de la Ley 5022 que dispone: ARTÍCULO Están exentos del pago de este impuesto: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y Municipalidades sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta exención las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. 2) Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros acreditados ante el Gobierno de la República en las condiciones establecidas por Ley Nacional N ) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos o valores y los Mercados de Valores. El que quedará redactado de la siguiente manera: Artículo Están exentos del pago de este impuesto: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y Municipalidades sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta exención las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. 2) Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros acreditados ante el Gobierno de la República en las condiciones establecidas por Ley Nacional N ) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos o valores y los Mercados de Valores. 4) Los asociados de cooperativas de trabajo, por los ingresos provenientes de los servicios prestados en las mismas.
5 5) Las cooperativas de trabajo con asiento en la provincia, constituidas conforme con la Ley Nacional ARTÍCULO 3.- MODIFICASE el Artículo 229 de la Ley 5022 que dispone: ARTÍCULO Declárense exentos del impuesto de sellos los siguientes actos, contratos y operaciones: 1) Los instrumentos correspondientes a créditos otorgados por Bancos o instituciones oficiales en virtud de planes de fomento. 2) Las fianzas y demás instrumentos que los empleados y funcionarios públicos, personal contratado por el Estado Provincial y Municipalidades y entidades autárquicas, otorguen por razón de sus cargos. 3) Las fianzas que se otorguen para garantizar el pago de Impuestos establecidos en el presente Código. 4) Las hipotecas constituidas en garantía de todo o parte del precio de adquisición del inmueble gravado. Quedan, asimismo comprendidas en la presente exención, las que se constituyan en garantía del préstamo acordado por instituciones bancarias oficiales para adquisición, refacción o ampliación del inmueble gravado, siempre que el mismo constituya única unidad habitacional. 5) Los recibos, cartas de pago y toda otra constancia que exteriorice la recepción lisa y llana de una suma de dinero que reconozca causa en instrumentos anteriores. 6) Los recibos que exterioricen la recepción de pagarés. 7) Los valores o fianzas de terceros para garantizar operaciones de entidades de bien público. 8) Los instrumentos públicos otorgados a favor de los gobiernos nacional, provincial y municipal por los inmuebles adquiridos por cualquier título y que no hayan sido inscriptos en el Registro de la Propiedad Inmobiliaria y de Mandatos. 9) Las cuentas o facturas con o sin especificación de precios y conforme del deudor, el recibo-factura establecido por la Ley N y normas complementarias, los vales que no consignen la obligación de pagar sumas de dinero y la simple constancia de remisión de mercaderías, consignen o no valores. 10) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustitución del inmueble hipotecado, refuerzos de garantías hipotecarias y las modificaciones en las formas de pago de capital y/o intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido originariamente para la extinción total del monto aún cuando se varíen los plazos de pago parciales convenidos. 11) Los adelantos entre bancos y las transferencias que efectúen entre sí las casas matrices y sucursales de un mismo banco, con motivo de sus propias operaciones. 12) Los depósitos y extracciones de cuenta corriente, Caja de Ahorro, Cuentas Especiales de Ahorro y depósitos a plazo fijo realizados en entidades financieras y de ahorro y préstamo para la vivienda reguladas por las Leyes respectivas. 13) Los cheques y cheques diferidos.
6 14) Las letras de cambio y órdenes de pago libradas sobre instituciones financieras regidas por la Ley N y las Cooperativas de Crédito. 15) Las solicitudes de crédito. 16) Los actos, documentos o contratos referentes a la constitución otorgamiento, autorización, renovación, inscripción, o cancelación de las operaciones celebradas por los beneficiarios de los Bancos Oficiales Nacionales o de la Provincia e Instituto Provincial de la Vivienda, en virtud de los planes de vivienda que desarrollan. 17) La transformación, la fusión y la escisión de sociedades de acuerdo con la ley de Sociedades Comerciales N y sus modificatorias. Esta exención es válida en tanto no se aumente el capital social, no se sustituyan los socios o no se prorrogue el plazo de duración de la sociedad o sociedades subsistentes. A los fines de este inciso no se considerará aumento de capital social, cuando el capital de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, en su caso no fuese mayor a la suma de los capitales de las sociedades reorganizadas; con respecto al plazo, se considerará que no existe prórroga en tanto y en cuanto el plazo de duración de la nueva sociedad o sociedad subsistente no supere el mayor plazo de las sociedades reorganizadas. 18) Los contratos de seguros de vida, individuales o colectivos, los de accidentes personales y colectivos del mismo carácter. 19) Los créditos concedidos y sus garantías, para financiar operaciones de importación y exportación y las efectuadas con motivo de operaciones de cambio sujetas al impuesto sobre las ventas, compras, cambio o permutas de divisas que se vinculan con aquella. 20) Los actos contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de certificados de depósito y warrants establecidos por la Ley Nacional N ) Los actos, contratos y operaciones que realicen las Instituciones comprendidas en la Ley N , instrumentados o no, con motivo del otorgamiento, renovación, cancelación y refinanciación de créditos y préstamos, incluyendo las garantías que se constituyan, destinados al financiamiento de actividades empresarias. 22) Los actos, contratos y operaciones que realicen las entidades aseguradoras debidamente autorizadas, instrumentados o no, con motivo de la contratación, renovación y cumplimiento de contratos de seguro que cubran riesgos inherentes a actividades empresarias. 23) Los contratos de suministro y/o provisión de energía eléctrica. 24) Los contratos de suministro y/o provisión de combustible y gas para la generación de energía eléctrica. 25) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de Debentures. 26) Los contratos de transferencia de bosques, minas y canteras. 27) Los instrumentos, actos, contratos y operaciones de cualquier naturaleza y actos conexos, relacionados o vinculados con la emisión, suscripción, colocación, cesión, caución o transmisión de cédulas hipotecarias que realicen las entidades comprendidas en la Ley N Esta exención
7 alcanza a todo tipo de garantías personales o reales que se constituyan vinculadas con tales títulos. 28) Los actos, contratos y operaciones que se instrumenten con motivo de la obtención, renovación, refinanciación y/o cancelación de créditos de cualquier naturaleza, y sus garantías, por parte del Gobierno de la Provincia y de las Municipalidades. 29) Los actos, contratos u operaciones relativas a la actividad de comercio exterior. 30) Los actos jurídicos relacionados con la prospección, exploración, explotación y beneficio de sustancias minerales. 31) Todos los actos y contratos vinculados con tarjetas de créditos o de compras, con excepción de las liquidaciones emitidas a los usuarios por los intereses facturados en virtud de la utilización de las operatorias de tarjetas de créditos o de compras. 32) Las fianzas, avales y demás garantías personales, cuando sean otorgadas para garantizar contratos de locación o sublocación de bienes inmuebles y siempre que se formalicen en un mismo acto. 33) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencias de las obligaciones negociables establecidas por la Ley N Esta exención alcanza además a todo tipo de garantías personales o reales, constituidas a favor de los inversores o de terceros que garanticen la emisión, sean anteriores, simultáneas o posteriores a la misma. 34) Los contratos de fideicomiso, los contratos, operaciones o instrumentos que permitan la emisión, suscripción, colocación o transferencia de títulos de participación y de letras hipotecarias instituidos por la Ley N El que quedará redactado de la siguiente manera: ARTÍCULO Declárense exentos del impuesto de sellos los siguientes actos, contratos y operaciones: 1) Los instrumentos correspondientes a créditos otorgados por Bancos o instituciones oficiales en virtud de planes de fomento. 2) Las fianzas y demás instrumentos que los empleados y funcionarios públicos, personal contratado por el Estado Provincial y Municipalidades y entidades autárquicas, otorguen por razón de sus cargos. 3) Las fianzas que se otorguen para garantizar el pago de Impuestos establecidos en el presente Código. 4) Las hipotecas constituidas en garantía de todo o parte del precio de adquisición del inmueble gravado. Quedan, asimismo comprendidas en la presente exención, las que se constituyan en garantía del préstamo acordado por instituciones bancarias oficiales para adquisición, refacción o ampliación del inmueble gravado, siempre que el mismo constituya única unidad habitacional. 5) Los recibos, cartas de pago y toda otra constancia que exteriorice la recepción lisa y llana de una suma de dinero que reconozca causa en instrumentos anteriores.
8 6) Los recibos que exterioricen la recepción de pagarés. 7) Los valores o fianzas de terceros para garantizar operaciones de entidades de bien público. 8) Los instrumentos públicos otorgados a favor de los gobiernos nacional, provincial y municipal por los inmuebles adquiridos por cualquier título y que no hayan sido inscriptos en el Registro de la Propiedad Inmobiliaria y de Mandatos. 9) Las cuentas o facturas con o sin especificación de precios y conforme del deudor, el recibo-factura establecido por la Ley N y normas complementarias, los vales que no consignen la obligación de pagar sumas de dinero y la simple constancia de remisión de mercaderías, consignen o no valores. 10) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustitución del inmueble hipotecado, refuerzos de garantías hipotecarias y las modificaciones en las formas de pago de capital y/o intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido originariamente para la extinción total del monto aún cuando se varíen los plazos de pago parciales convenidos. 11) Los adelantos entre bancos y las transferencias que efectúen entre sí las casas matrices y sucursales de un mismo banco, con motivo de sus propias operaciones. 12) Los depósitos y extracciones de cuenta corriente, Caja de Ahorro, Cuentas Especiales de Ahorro y depósitos a plazo fijo realizados en entidades financieras y de ahorro y préstamo para la vivienda reguladas por las Leyes respectivas. 13) Los cheques y cheques diferidos. 14) Las letras de cambio y órdenes de pago libradas sobre instituciones financieras regidas por la Ley N y las Cooperativas de Crédito. 15) Las solicitudes de crédito. 16) Los actos, documentos o contratos referentes a la constitución otorgamiento, autorización, renovación, inscripción, o cancelación de las operaciones celebradas por los beneficiarios de los Bancos Oficiales Nacionales o de la Provincia e Instituto Provincial de la Vivienda, en virtud de los planes de vivienda que desarrollan. 17) La transformación, la fusión y la escisión de sociedades de acuerdo con la ley de Sociedades Comerciales N y sus modificatorias. Esta exención es válida en tanto no se aumente el capital social, no se sustituyan los socios o no se prorrogue el plazo de duración de la sociedad o sociedades subsistentes. A los fines de este inciso no se considerará aumento de capital social, cuando el capital de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, en su caso no fuese mayor a la suma de los capitales de las sociedades reorganizadas; con respecto al plazo, se considerará que no existe prórroga en tanto y en cuanto el plazo de duración de la nueva sociedad o sociedad subsistente no supere el mayor plazo de las sociedades reorganizadas. 18) Los contratos de seguros de vida, individuales o colectivos, los de accidentes personales y colectivos del mismo carácter. 19) Los créditos concedidos y sus garantías, para financiar operaciones de importación y exportación y las efectuadas con motivo de operaciones de
9 cambio sujetas al impuesto sobre las ventas, compras, cambio o permutas de divisas que se vinculan con aquella. 20) Los actos contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de certificados de depósito y warrants establecidos por la Ley Nacional N ) Los actos, contratos y operaciones que realicen las Instituciones comprendidas en la Ley N , instrumentados o no, con motivo del otorgamiento, renovación, cancelación y refinanciación de créditos y préstamos, incluyendo las garantías que se constituyan, destinados al financiamiento de actividades empresarias. 22) Los actos, contratos y operaciones que realicen las entidades aseguradoras debidamente autorizadas, instrumentados o no, con motivo de la contratación, renovación y cumplimiento de contratos de seguro que cubran riesgos inherentes a actividades empresarias. 23) Los contratos de suministro y/o provisión de energía eléctrica. 24) Los contratos de suministro y/o provisión de combustible y gas para la generación de energía eléctrica. 25) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de Debentures. 26) Los contratos de transferencia de bosques, minas y canteras. 27) Los instrumentos, actos, contratos y operaciones de cualquier naturaleza y actos conexos, relacionados o vinculados con la emisión, suscripción, colocación, cesión, caución o transmisión de cédulas hipotecarias que realicen las entidades comprendidas en la Ley N Esta exención alcanza a todo tipo de garantías personales o reales que se constituyan vinculadas con tales títulos. 28) Los actos, contratos y operaciones que se instrumenten con motivo de la obtención, renovación, refinanciación y/o cancelación de créditos de cualquier naturaleza, y sus garantías, por parte del Gobierno de la Provincia y de las Municipalidades. 29) Los actos, contratos u operaciones relativas a la actividad de comercio exterior. 30) Los actos jurídicos relacionados con la prospección, exploración, explotación y beneficio de sustancias minerales. 31) Todos los actos y contratos vinculados con tarjetas de créditos o de compras, con excepción de las liquidaciones emitidas a los usuarios por los intereses facturados en virtud de la utilización de las operatorias de tarjetas de créditos o de compras. 32) Las fianzas, avales y demás garantías personales, cuando sean otorgadas para garantizar contratos de locación o sublocación de bienes inmuebles y siempre que se formalicen en un mismo acto. 33) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencias de las obligaciones negociables establecidas por la Ley N Esta exención alcanza además a todo tipo de garantías personales o reales, constituidas a favor de los inversores o de terceros que garanticen la emisión, sean anteriores, simultáneas o posteriores a la misma.
10 34) Los contratos de fideicomiso, los contratos, operaciones o instrumentos que permitan la emisión, suscripción, colocación o transferencia de títulos de participación y de letras hipotecarias instituidos por la Ley N ) Los realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional nº y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los fines institucionales. ARTÍCULO 4.- De forma.