Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.htm
Timestamp: 2017-04-26 00:08:28
Document Index: 288574541

Matched Legal Cases: ['Artículo 79', 'Artículo 166', 'Artículo\n3', 'Artículo 27', 'Artículo 170', 'Artículo 154', 'artículo 33', 'artículo 151', 'Artículo 170', 'artículo 3', 'Artículo 170', 'Artículo 154', 'Artículo 81', 'Artículo 171', 'Artículo 42', 'Artículo 172', 'Artículo 82', 'Artículo 173', 'artículo 173', 'artículo 173', 'artículo 173', 'Artículo 83', 'Artículo 174', 'Artículo 5', 'Artículo 174', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'artículo 174', 'artículo 174', 'artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 84', 'Artículo175', 'artículo 175', 'artículo 3', 'artículo 175', 'artículo 3', 'Artículo 43', 'Artículo 176', 'artículo 176', 'artículo 176', 'artículo 176', 'artículo 176', 'Artículo 86', 'Artículo177', 'artículo 177', 'artículo 3', 'artículo 177', 'artículo 3', 'Artículo 118', 'artículo 177', 'Artículo 44', 'artículo 32', 'artículo 177', 'artículo 4', 'artículo 32', 'Artículo 44', 'Artículo 87', 'Artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 4', 'artículo 178', 'artículo 178', 'artículo 11', 'Artículo 45', 'artículo 11', 'Artículo 45', 'Artículo 88', 'Artículo 179', 'artículo 178', 'artículo 75', 'artículo 75', 'artículo 117', 'Artículo 46', 'artículo 117', 'Artículo\n4', 'Artículo 89', 'Artículo\n179', 'Artículo 180', 'artículo 180', 'artículo 180', 'artículo 3', 'Artículo 47', 'Artículo 91', 'Artículo\n181', 'Artículo 33', 'Artículo 10', 'Artículo 182', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 48', 'Artículo 183', 'Artículo 49', 'Artículo 94', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'in fine', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 50', 'Artículo 96', 'Artículo 96', 'Artículo 64', 'Artículo 188', 'Artículo 96', 'Artículo 96', 'Artículo 97', 'Artículo 3', 'Artículo 61', 'Artículo\n3', 'Artículo 98', 'Artículo 194', 'Artículo\n3']

Código Tributario - Infracciones, Sanciones y Delitos
INFRACCIONES, SANCIONES Y
ADMINISTRATIVAS TITULO II. DELITOS LIBRO
Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos.
(236) Artículo
sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES
infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a
lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA
Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también
puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la
forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.
efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para
determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas
gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga
recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que
resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes
de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas
estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.”
(237) Artículo
modificado por el Artículo
3° del Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entró en vigencia
a los treinta (30) días calendarios computados a partir del día siguiente de
167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o
169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en
el Artículo 27º.
Artículo 170°.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES, DEL ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES
No procede la aplicación de intereses, la actualización en función al Índice de Precios al Consumidor de corresponder, ni la aplicación de sanciones si:
1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral.
A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, resolución de superintendencia o norma de rango similar o resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154°.
Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. La actualización en función al Índice de Precios al Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el artículo 33° del presente código o el artículo 151° de la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano.
2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
(Artículo 170° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016). TEXTO ANTERIOR
(238) Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES
No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154º. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.
2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente. (238) Artículo sustituido por el Artículo 81° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004. Artículo 171°.- (239) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
(239) Título
sustituido por el Artículo 42º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
(240) La Administración Tributaria ejercerá su
facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad,
tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y
otros principios aplicables.
(240) Párrafo
Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES
infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
De inscribirse, actualizar o
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros
o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y
De permitir el control de la
Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
(241) Artículo
sustituido por el Artículo 82° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
(242) Artículo 173º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. 2. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la realidad. 3. Numeral 3 del artículo 173° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
4. Numeral 4 del artículo 173° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 6. Numeral 6 del artículo 173° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
6. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. 7. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. (242) Artículo sustituido por el Artículo 83° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como facilitar, a través de cualquier medio, que señale la SUNAT, la información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado: (Nombre y primer párrafo modificado por el Artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014, que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
(243) Artículo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. (244) 3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. (244) Numeral modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1123, publicado el 23.7.2012.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
(Numeral 4 modificado por el Artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014, que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. 5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
(Numeral 5 modificado por el Artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014, que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6. Numeral 6 del artículo 174° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la materia.
7. Numeral 7 del artículo 174° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los servicios que le fueran prestados, según las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente.
(Numeral 8 modificado por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014, que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
9. Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
(Numeral 9 modificado por el Artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014, que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
9. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.
12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.
13. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, según lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
16. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
(243) Artículo sustituido por el Artículo 84° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5.2.2004.
(245)Artículo175°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos: Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con éstas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Numeral 7 del artículo 175° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Numeral 8 del artículo 175° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
(245) Artículo sustituido por el Artículo 43º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(246)Artículo 176º.- INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
3. Numeral 3 del artículo 176° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
5. Numeral 5 del artículo 176° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
5. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.
6. Numeral 6 del artículo 176° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
6. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.
7. Numeral 7 del artículo 176° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.
(246) Artículo sustituido por el Artículo 86° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(247)Artículo177º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes de los cinco (5) años o de que culmine el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Numeral 2 del artículo 177° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.
5. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.
7. No comparecerante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que esta establezca, la información relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
(Numeral 15 del artículo 177° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionarla información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.
23. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del Artículo 118° del presente Código Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.
25. Numeral 25 del artículo 177° derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
(248)25.No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.
(248) Numeral sustituido por el Artículo 44º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15de marzo de 2007.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
(Numeral 27 del artículo 177° modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016). TEXTO ANTERIOR
(249)27.No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia, conforme a ley.
(249) Numeral incorporado por el Artículo 44º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15de marzo de 2007.
(247) Artículo sustituido por el Artículo 87° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(250)Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
(Numeral 1 del artículo 178° modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016). Ver la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178° de Código Tributario.
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. Numeral 5 del artículo 178° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.
6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.
(251)7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11º de la citada ley.
(251) Numeral sustituido por el Artículo 45º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(252)8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11º de la Ley Nº 28194 con información no conforme con la realidad.
(252) Numeral sustituido por el Artículo 45º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(250) Artículo sustituido por el Artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
Artículo 179º.- RÉGIMEN DE INCENTIVOS
sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales
1, 4 y 5 del artículo 178°, se
sujetará, al siguiente régimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al
tributo o período a regularizar.
Si la declaración se realiza
con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración,
pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en
el artículo 75° o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de
que surta efectos la notificación de
la Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda, o la
Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%).
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria
según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto, de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificación de la Orden
de Pago o Resolución de Determinación, de ser el caso, o la Resolución
de Multa, la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el
deudor tributario cancela la Orden
de Pago o la Resolución
de Determinación y la Resolución
de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer párrafo del artículo 117° del presente Código
Tributario respecto de la Resolución
de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
(254) Inciso
sustituido por el Artículo 46º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el
15 de marzo de 2007. (255) Al
vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117°
respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden
de Pago o Resolución de Determinación, de ser el caso, o Resolución de Multa
notificadas, no procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio esté
referido a la aplicación del régimen de incentivos.
(255) Párrafo
15 de marzo de 2007. Tratándose
de tributos retenidos o percibidos, el presente régimen será de aplicación
siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos
o la Orden de Pago o Resolución de Determinación, de ser el caso, y Resolución
de Multa, según corresponda.
subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo
declarado con ocasión de la subsanación.
régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario, luego de acogerse a
él, interpone cualquier impugnación, salvo que el medio impugnatorio esté
El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la
Párrafo incorporado por el Artículo
4° del Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de
(253) Artículo
sustituido por el Artículo 89° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
de febrero de 2004. Artículo
179°-A.-
Artículo derogado por
la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº
981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(257)Artículo 180º.- TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código.
(258)Las multas se podrán determinar en función:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General y aquellos del Régimen MYPE Tributario se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
(Segundo párrafo del inciso b) del artículo 180° modificado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N.° 1270, publicado el 20.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final).
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera, el IN será el resultado de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según sea el caso.
Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual, la sanción se calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos; o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales; o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción; o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual; o cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria; se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
(Sexto párrafo del inciso b) del segundo párrafo del artículo 180° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentarla Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual, se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen tributario, se considerará el total acumulado de los montos señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumará al total acumulado, el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT. c) I: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
(258) Párrafo sustituido por el Artículo 47º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(257) Artículo sustituido por el Artículo 91° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(259) Artículo
181º.- ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS
Interés aplicable
Las multas impagas serán actualizadas aplicando el
interés moratorio a que se refiere el Artículo 33º.
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, desde la
fecha en que la Administración
detectó la infracción.
sustituido por el Artículo 10° del Decreto Legislativo N° 969, publicado el
24 de diciembre de 2006.
Artículo 182º.- SANCIÓN DE
Por la sanción de
internamiento temporal de vehículos, éstos son ingresados a los depósitos o
establecimientos que designe la SUNAT. Dicha
sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al
procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. Al ser detectada una infracción sancionada con
internamiento temporal de vehículo, la SUNAT
levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de
la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición, en
el plazo, lugar y condiciones que ésta señale.
Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT
el vehículo intervenido y ésta lo ubicara, podrá inmovilizarlo con la
finalidad de garantizar la aplicación de la sanción, o podrá solicitar la
captura del citado vehículo a las autoridades policiales correspondientes.
La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción
de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4)
UIT, cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta
El infractor debe identificarse ante la SUNAT
, acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo, durante el
plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del
acta probatoria. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo, dentro del plazo señalado en el párrafo anterior, ésta procederá a emitir la resolución de internamiento correspondiente, cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del octavo párrafo del presente Artículo. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos, la SUNAT emitirá la resolución de internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación, período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.
(Sétimo párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo, dentro del plazo señalado en el párrafo anterior, ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente, cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. En caso la acreditación sea efectuada en los tres (3) últimos días de aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos, la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles posteriores a la fecha de acreditación, período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.
(Octavo párrafo derogado por el Literal b) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención, así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. El infractor podrá retirar su vehículo de
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la resolución de internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT.
(Noveno párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción.
b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral. A tal efecto, el infractor además, deberá previamente cumplir con:
a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
b) Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho registro, de corresponder. (Décimo párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
A tal efecto, el infractor además, deberá previamente cumplir con:
a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior.
b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c) Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro, de corresponder
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo párrafo, debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio, debiendo renovarse según lo señale la SUNAT.
(Décimo primer párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
Texto anterior La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo, debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio, debiendo renovarse según lo señale la SUNAT.
La carta fianza será ejecutada cuando:
confirme la Resolución
de Internamiento Temporal.
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecución, se depositará en una Institución Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva.
Las condiciones de la carta fianza, así como el
procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT.
(Décimo cuarto párrafo derogado por el Literal b) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
Texto anterior De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo, pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo, el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la resolución de internamiento, de acuerdo al procedimiento que ésta establezca. El propietario del vehículo
internado, que no es infractor, podrá acreditar ante la SUNAT
, en el plazo y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad del vehículo
Tratándose del
propietario que no es infractor la SUNAT
procederá a emitir una Resolución de devolución de vehículo en el mismo
plazo establecido para la Resolución
de Internamiento, y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sanción
establecido en las Tablas.
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehículo, deberá, además de lo señalado en los párrafos anteriores, previamente cumplir con:
b) Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho registro, de corresponder.
(Décimo sétimo párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
a) Pagar los gastos derivados de la intervención, así como los originados por el depósito del vehículo, hasta el momento de su retiro.
c) Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición de no habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro, de corresponder. (Décimo octavo párrafo derogado por el Literal b) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehículo, pero éste no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior del presente artículo, el vehículo será retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo señalado, pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de devolución, de acuerdo al procedimiento que ésta establezca, a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo anterior. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de
un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT
declarará el vehículo en abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a
entidades públicas o donarlo.
De impugnar el infractor la resolución de internamiento temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula, se le devolverá al infractor, según corresponda:
a) El vehículo internado temporalmente, si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado.
b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva, si el infractor hubiera abonado dicho monto para recuperar su vehículo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno.
Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el décimo primer párrafo, se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere.
d) El valor señalado en la resolución de internamiento temporal o de abandono actualizado con la TIM, desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva, de haberse realizado el remate, donación o destino del vehículo.
(Vigésimo párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley). Texto anterior
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva, si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo.
Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo, se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere.
En caso que el vehículo haya sido rematado, el Tesoro Público restituirá
el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las
normas presupuestarias vigentes y la SUNAT
restituirá la diferencia entre el valor consignado en la resolución
correspondiente y el producto del remate, así como la parte que se constituyó
como sus ingresos propios. Para los casos de donación o destino de los bienes, la SUNAT
devolverá el valor correspondiente con sus ingresos propios.
De impugnar el propietario que no es infractor la resolución de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula, se le devolverá a dicho sujeto, según corresponda:
b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva, si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo.
c) El valor señalado en la Resolución de Abandono actualizado con la TIM, desde el día siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva, de haberse realizado el remate, donación o destino del vehículo.
(Vigésimo segundo párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva, si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo.
Sólo procederá el remate, donación o destino del
vehículo internado luego que la SUNAT
o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y éste
haya quedado firme o consentido, de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o
deterioro de los vehículos internados, cuando se produzca a consecuencia del
desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor, entendiéndose dentro de
este último, las acciones realizadas por el propio infractor.
Para efectos de los vehículos declarados en
abandono o aquéllos que deban rematarse, donarse o destinarse a entidades públicas,
se deberá considerar lo siguiente:
entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha
situación. A tal efecto, la SUNAT
actúa en representación del Estado.
producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas
presupuestales correspondientes.
También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en el décimo cuarto párrafo del presente Artículo no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente a la notificación de la resolución de devolución mencionada en el párrafo antes citado.
(Vigésimo sétimo párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
También se entenderán adjudicados al Estado los vehículos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con lo dispuesto en décimo sexto párrafo del presente artículo, no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplió con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del párrafo antes citado.
La SUNAT establecerá el procedimiento para la
aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo, acreditación,
remate, donación o destino del vehículo en infracción y demás normas
necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.
Al aplicarse la sanción de internamiento temporal, la SUNAT
podrá requerir el auxilio de la fuerza pública, el cual será concedido de
inmediato sin trámite previo, bajo sanción de destitución. (260) Artículo
sustituido por el Artículo 48º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el
(Ver Quinta Disposición Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30264, publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
Artículo 183º.- SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las
infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, emitir y/u otorgar
documentos que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se
cometió, o en su defecto, se detectó la infracción. Tratándose de las demás
infracciones, la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del
exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, la SUNAT adoptará las acciones necesarias para
impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción, por el
período que correspondería al cierre.
aplicarse la sanción de cierre temporal, la SUNAT podrá requerir el auxilio de
la Fuerza Pública, que será concedido de inmediato sin trámite previo, bajo
La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por:
a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre
temporal lo ameritan, cuando por acción del deudor tributario sea imposible
aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT
lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución
de Superintendencia. La multa será equivalente
al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de la última
declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la
infracción, sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. Cuando no exista
presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera
declarado ingresos, se aplicará el monto establecido en las Tablas que, como
anexo, forman parte del presente Código.
suspensión de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes,
otorgadas por entidades del Estado, para el desempeño de cualquier actividad o
servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de
diez (10) días calendario.
mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas
necesarias para la mejor aplicación de la sanción.
Para la aplicación de la sanción, la Administración Tributaria
notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la
suspensión de la licencia, permiso, concesión
o autorización. Dicha entidad se encuentra obligada, bajo responsabilidad, a
cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria.
Para tal efecto, es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta.
(262) Párrafo
sustituido por el Artículo 49º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el
sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, y la de suspensión a que se refiere el presente artículo, no
liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus
trabajadores durante los días de aplicación de la sanción, ni de computar
esos días como laborados para efecto del jornal dominical, vacaciones, régimen
de participación de utilidades, compensación por tiempo de servicios y, en
general, para todo derecho que generen los días efectivamente laborados; salvo
para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables, por acción
u omisión, de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre
temporal. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad
el período de cierre o suspensión, no se podrá otorgar vacaciones a los
trabajadores, salvo las programadas con anticipación.
SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del
procedimiento de cierre, mediante Resolución de Superintendencia.
(261) Artículo
sustituido por el Artículo 94° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
184º.- SANCIÓN DE COMISO
Detectada la infracción sancionada con comiso de
acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. La elaboración
del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar
en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por
razones climáticas, dé seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.
La descripción de los bienes materia de comiso podrá
constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local
designado como depósito de los bienes comisados. En este caso, el Acta
Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del
mencionado anexo.
el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso:
a) Tratándose de
bienes no perecederos, el
infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar,
ante la SUNAT
, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas
en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento
público u otro documento, que a juicio de la SUNAT
, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro
del plazo de treinta (30) días hábiles, la SUNAT
procederá a emitir la Resolución
de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podrá recuperar los
bienes, si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución
de comiso, cumple con pagar, además de los gastos que originó la ejecución
del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes señalado en la resolución
correspondiente. La multa no podrá
exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles,
señalado en el presente inciso, no se paga la multa y los gastos vinculados al
comiso, la SUNAT
podrá rematar los bienes, destinarlos
a entidades públicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
declarará los bienes en abandono, si el infractor
no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días
hábiles de levantada el acta probatoria.
b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depósito, el infractor tendrá:
Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar
ante SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características
señaladas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha
cierta, documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT
acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes
comisados. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro
del plazo de quince (15) días hábiles, la SUNAT
procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente; en cuyo caso el
infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles
de notificada la resolución de comiso, cumple con pagar además de los gastos
que originó la ejecución del comiso, una multa equivalente al quince por
ciento (15%) del valor de los bienes señalado
en la resolución correspondiente. La
multa no podrá exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes señalado no se paga la
multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT
podrá rematarlos, destinarlos a entidades públicas o donarlos; aún cuando se
hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria.
(Tercer párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley). Texto anterior
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso:
a) Tratándose de bienes no perecederos, el infractor tendrá:
Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles, la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso, cumple con pagar, además de los gastos que originó la ejecución del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles, señalado en el presente inciso, no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podrá rematar los bienes, destinarlos a entidades públicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarará los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria.
b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito, el infractor tendrá:
Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles, la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, cumple con pagar además de los gastos que originó la ejecución del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podrá rematarlos, destinarlos a entidades públicas o donarlos; aún cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT
, se podrá establecer los criterios para determinar las características que
deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos.
El propietario de los bienes comisados, que no
es infractor, podrá acreditar ante la SUNAT
en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del presente artículo,
la propiedad de los bienes. Tratándose del propietario que no es infractor, la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la resolución de comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles, tratándose de bienes no perecederos, o de dos (2) días hábiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. En este caso, la SUNAT no emitirá la resolución de comiso. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa, la SUNAT podrá rematarlos, destinarlos a entidades públicas o donarlos.
(Sexto párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
Tratándose del propietario que no es infractor la SUNAT procederá a emitir una resolución de devolución de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer párrafo para la emisión de la Resolución de Comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) días hábiles, tratándose de bienes no perecederos, o de dos (2) días hábiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos, así como los gastos que originó la ejecución del comiso. En este caso, la SUNAT no emitirá la Resolución de Comiso. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podrá rematarlos, destinarlos a entidades públicas o donarlos. La SUNAT declarará los
bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho
de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) o de dos (2) días hábiles
de levantada el acta probatoria, a que se refiere el tercer párrafo del
Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los
bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y
almacenamiento de éstos que la SUNAT
no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención, ésta
podrá aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el remate o donación
inmediata de los bienes materia de comiso. Dicho remate o donación se realizará
de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT
, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La multa a que hace referencia el párrafo
anterior será la prevista en la la Tabla III
, según corresponda..
(Décimo párrafo derogado por el Literal b) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. Los bienes comisados que sean contrarios a la
soberanía nacional, a la moral, a la salud pública, al medio ambiente, los no
aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya venta, circulación, uso o
tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán
destruidos por la SUNAT. En
ningún caso, se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados.
Si habiéndose procedido a rematar los bienes,
no se realiza la venta en la tercera oportunidad, éstos deberán ser destinados
a entidades públicas o donados.
En todos los casos en que se proceda a realizar
la donación de bienes comisados, los beneficiarios deberán ser las
instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o religioso
oficialmente reconocidas, quienes deberán destinar los bienes a sus fines
propios, no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. En
este caso, los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a
los fines propios de la entidad o institución beneficiada. Para efectos de los bienes declarados en
a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha
actúa en representación
b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas
También se entenderán adjudicados al Estado, los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución.
(Décimo quinto párrafo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
También se entenderán adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesión y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolución.
Cuando el infractor
hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o
abandono y ésta fuera revocada o declarada nula, se le devolverá al infractor, según corresponda:
a) Los bienes comisados, si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT
o en los que ésta haya designado. b) El
valor señalado en la Resolución
de Comiso o de Abandono
actualizado con la TIM
, desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga
a disposición la devolución respectiva, de haberse realizado el remate, donación
o destino de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el
Tesoro Público restituirá el monto transferido del producto del remate
conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT
como sus ingresos propios. Para los
casos de donación o destino de los bienes, la SUNAT
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar
sus bienes, actualizado con la TIM
, desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a
disposición la devolución respectiva.
Tratándose de la impugnación de una resolución de abandono originada
en la presentación de documentación del propietario que no es infractor, que
luego fuera revocada o declarada nula, se devolverá al propietario, según
bienes comisados, si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT
o en los que ésta haya designado.
b) El valor
consignado en Resolución de Abandono actualizado con la TIM
o destino de los bienes comisados. En caso que los bienes hayan sido rematados, el
conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución y la SUNAT
c) El monto de la multa que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva.
(Inciso c) del párrafo décimo sétimo modificado por el Artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abonó para recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. Al aplicarse la sanción
de comiso, la SUNAT
podrá requerir el auxilio de la Fuerza
, el cual será concedido de inmediato sin trámite previo, bajo sanción de
La SUNAT está facultada para trasladar a sus
almacenes o a los establecimientos que ésta señale, los bienes comisados
utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan, para lo
cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso.
no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se
produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor,
entendiéndose dentro de este último, las acciones realizadas por el propio
Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer, quinto,
sexto y sétimo párrafos del
presente artículo, para efecto del retiro de los bienes comisados, en
un plazo máximo de quince (15) días hábiles y de dos (2) días hábiles de
notificada la resolución de comiso tratándose de bienes no perecederos o
perecederos, el infractor o el propietario que no es infractor deberá:
a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT
tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a
b) Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición
de no habido; o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT
le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro, de corresponder.
c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para
efecto de la inscripción en el RUC. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras, se deberá cumplir con
acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.
Para efecto del remate que se efectúe sobre
los bienes comisados la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente
o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al
sujeto intervenido, al infractor o a terceros, o cuando pueda afectarse el libre
tránsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor, no sea
posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo señalado en el primer y
segundo párrafo del presente artículo, en el lugar de la intervención, la SUNAT
levantará un Acta Probatoria en la que bastará realizar una descripción genérica
de los bienes comisados y deberá precintar, lacrar u adoptar otra medida de
seguridad respecto de los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los
almacenes de la SUNAT
, se levantará un Acta de Inventario Físico, en la cual constará el detalle
de los bienes comisados. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser
propietario o poseedor de los mismos, no se encuentre presente al momento de
elaborar el Acta de Inventario Físico o si presentándose se retira antes de la
culminación del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Físico,
se dejará constancia de dichos hechos, bastando con la firma del Agente
Fiscalizador de la SUNAT
y del depositario de los bienes. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, excepcionalmente,
el plazo para acreditar la propiedad o para
declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artículo,
en el caso del infractor y del propietario que no es infractor, se
computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Físico, en
caso el sujeto intervenido, infractor o propietario estuviere presente en la
elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma, o del día
siguiente de publicada en la página web de la SUNAT
el Acta de Inventario Físico, en caso
no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido,
infractor o propietario. La SUNAT establecerá el procedimiento para la
realización del comiso, acreditación, remate, donación, destino o destrucción
de los bienes en infracción, así
como de los bienes abandonados y demás
normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.
(263) Artículo
sustituido por el Artículo 50º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el
185º.-
Artículo derogado por la Única Disposición
Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de
186º.- SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE
REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA
funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción
u omisión infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96º, serán sancionados con
suspensión o destitución, de acuerdo a la gravedad de la falta.
funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la
denuncia administrativa respectiva.
serán sancionados con suspensión o destitución, de acuerdo a la gravedad de
la falta, los funcionarios y servidores públicos de la Administración
Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artículos 85º y 86º.
(264) Artículo
sustituido por el Artículo 96° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
187º.- Artículo
derogado por el Artículo 64º de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre
Artículo 188º.- SANCIÓN A MIEMBROS DEL
PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PÚBLICOS
miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto
en el Artículo 96º, que no cumplan con lo solicitado expresamente por la
Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta,
serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder
Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público, según corresponda, para
cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y
Finanzas. Los
notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96º,
serán sancionados conforme a las normas vigentes.
(265) Artículo
sustituido por el Artículo 97° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
189º.-
a la justicia penal ordinaria la instrucción, juzgamiento y aplicación de las
penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la
No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público,
ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano
Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria, en
relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las
conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal
Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta
por el Ministerio Público o a falta de ésta, el Órgano Administrador del
Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo
y período en que se realizaron las conductas señaladas, de acuerdo a las
Párrafo modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días
hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior, alcanzará
igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades
instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda
tributaria objeto de regularización.
entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en
su caso la devolución del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio
tributario obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el
tributo, los intereses y las multas.
Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República
la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de
la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias
especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas.
(266) Artículo
sustituido por el Artículo 61º de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de
190º.-
AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS
TRIBUTARIOS Las
penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda
tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere
191º.- REPARACION
habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la
Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria
correspondiente, que es independiente a la sanción penal.
192°.- (269) COMUNICACIÓN DE
INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
Epígrafe modificado por el Artículo
3° del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de
actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.
funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el
ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan
delitos tributarios o delitos aduaneros, están obligados a informar de su
existencia a su superior jerárquico por escrito, bajo responsabilidad.
La Administración Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisión de delito
tributario y/o aduanero, o estén encaminados a dicho propósito, lo comunicará
al Ministerio Público, sin que sea requisito previo la culminación de la
fiscalización o verificación, tramitándose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitirá
las Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, Órdenes de pago
o los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la
verificación o fiscalización, en un plazo que no exceda de noventa (90) días
de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación
Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración
Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer
la suspensión del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que
hubiera lugar.
Párrafo modificado por el Artículo
En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la
Sala Superior competente dispondrá, bajo responsabilidad, la notificación al Órgano
Administrador del Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resoluciones
judiciales, informe de peritos, dictámenes del Ministerio Público e Informe
del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso."
los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se
considerará parte agraviada a la Administración Tributaria, quien podrá
constituirse en parte civil.
(268) Artículo
sustituido por el Artículo 98° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
193º.- FACULTAD
PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos
que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general,
quedando facultada para constituirse en parte civil.
Artículo 194°.- INFORMES DE PERITOS
informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que
realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario,
tendrán, para todo efecto legal, el valor de pericia institucional.
Artículo modificado por el Artículo
3° del Decreto Legislativo Nº 1123, publicado el 23 de julio de