Source: https://grantthornton.pl/publikacja/czym-sa-koszty-kwalifikowane-br/
Timestamp: 2019-04-20 10:37:10+00:00
Document Index: 49691495

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 18', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 18', 'art. 18']

Czym są koszty kwalifikowane B+R? - Grant Thornton
Czwarty wpis z cyklu artykułów „12 Przykazań ulgi B+R” ma na celu przedstawienie tzw. kosztów kwalifikowanych uprawniających do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową. W naszym cyklu przedstawimy najistotniejsze kwestie związane z ulgą B+R. Każdy z artykułów dotyczy odrębnego zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium wiedzy na temat ulgi na działalność badawczo-rozwojową.
Wymogiem koniecznym do skorzystania z ulgi B+R jest poniesienie przez podatnika wydatków na działalność badawczo-rozwojową, czyli tzw. kosztów kwalifikowanych.
Zgodnie z utartym stanowiskiem organów podatkowych, prawo do odliczenia kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową przysługuje podatnikowi po spełnieniu szeregu warunków.
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową jest poniesienie przez przedsiębiorcę w ciągu roku kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową tzw. kosztów kwalifikowanych. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych oraz kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Rodzaje koszów kwalifikowanych
Katalog kosztów kwalifikowanych, uprawniających do skorzystania z ulgi B+R znajduje się w art. 26e ustawy PIT oraz w art. 18d ustawy CIT.
Zgodnie z powyższymi przepisami, za koszty kwalifikujące się do objęcia ulgą B+R można zaliczyć w szczególności:
Te trzy kategorie kosztów kwalifikowanych zostaną dokładniej opisane w kolejnych artykułach publikowanego cyklu.
Prócz wyżej wymienionych pozycji, przepisy podatkowe wskazują, że kosztami kwalifikowanymi zwiększającymi ulgę B+R są również:
Wydatki na nabycie wyników testów lub ekspertyz jako koszty kwalifikowane działalności B+R
Jednym z kosztów kwalifikowanych objętych ulgą B+R jest wyżej wymienione nabycie ekspertyzy, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych oraz wyników badań od jednostek naukowych. Znowelizowane przepisy od 1 października 2018 r. w celu identyfikacji wspomnianych podmiotów odsyłają do przepisów ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym (art. 7 ust. 1 pkt 1, 2, 4-8).
Katalog podmiotów, od których przedsiębiorca może nabywać ww. usługi / wyniki badań/ ekspertyzy obejmuje uczelnie, federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, instytuty naukowe PAN, instytuty badawcze, międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Polska Akademia Umiejętności oraz inne podmioty prowadzące głównie działalność naukową w sposób samodzielny i ciągły.
Bardzo często w ramach prowadzonych przez przedsiębiorców prac badawczo-rozwojowych wytwarzane przez nich prototypy poddawane są testom oraz ekspertyzom przez zewnętrzne wyspecjalizowane jednostki naukowe. Tego typu raporty/ testy / badania są niezbędne w ocenie czy prototypy są zgodne z obowiązującymi normami technicznymi, a co za tym idzie są elementami związanymi z działalnością badawczo-rozwojową przedsiębiorstwa oraz niewątpliwie służą poszerzaniu wiedzy w dziedzinie, w której przedsiębiorca prowadzi swoją działalność. Takie stanowisko potwierdzane jest w interpretacjach indywidualnych organów podatkowych. W jednej z nich Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził stanowisko Wnioskodawcy, który w ramach swojej działalności w branży meblarskiej wytwarza prototypy poddawane testom oraz walidacji przez zewnętrzne wyspecjalizowane jednostki, w tym jednostki naukowe. Organ potwierdził także, że:
„Należy uznać, że opisane wyżej koszty Wnioskodawcy ponoszone na rzecz jednostek naukowych , a od 1 października 2018 r. podmiotów o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (w tym m.in. ITD), w zakresie prowadzonych prac badawczo-rozwojowych spełniają definicję zawartą w art. 18d ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, tzn. mogą zostać zaliczone do kosztów kwalifikowanych Spółki oraz odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z art. 18d ust. 1 ustawy o CIT.”
Warunki uznania wydatków za koszty kwalifikowane B+R
Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych, często prezentowanym w interpretacjach indywidualnych, aby podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia w zeznaniu podatkowym kosztów kwalifikowanych poniesionych w danym roku podatkowym na działalność badawczo-rozwojową, powinny być łącznie spełnione następujące warunki:
Podsumowując, podatnik jest upoważniony do skorzystania z preferencji jaką jest ulga B+R po poniesieniu kosztów kwalifikowanych wskazanych w ustawie PIT i CIT oraz po łącznym spełnieniu wyżej wymienionych warunków.
AUTOR: Karolina Milan, Konsultant, Doradztwo podatkowe
Czwarty wpis z cyklu artykułów „12 Przykazań ulgi B+R” ma na celu przedstawienie tzw. kosztów kwalifikowanych uprawniających do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową. W naszym cyklu przedstawimy najistotniejsze kwestie związane z ulgą B+R. Każdy z…
Trzeci wpis z cyklu artykułów „12 Przykazań ulgi B+R” dotyczy działalności badawczo-rozwojowej w oparciu o orzecznictwo sądów administracyjnych oraz interpretacje indywidualne wydawane przez organy podatkowe.