Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek/itpp2-443-1729-14-aw
Timestamp: 2018-03-19 20:41:35+00:00
Document Index: 124246678

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 659', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 86', 'art. 88']

ITPP2/443-1729/14/AW | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę budynku przeznaczonego na najem na cele użytkowe.
ITPP2/443-1729/14/AWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 8 grudnia 2014 r. (data wpływu 18 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę budynku przeznaczonego na najem na cele użytkowe – jest prawidłowe.
W dniu 18 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę budynku przeznaczonego na najem na cele użytkowe.
Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, a ewidencja księgowa prowadzona jest w formie ksiąg handlowych. Jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT. Z własnych środków wybudował Pan budynek z przeznaczeniem na wynajem na cele użytkowe. Budynek ten nie jest związany z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą i nie jest ujęty w ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. W trakcie budowy budynku została zawarta umowa wynajmu, której realizacja miała nastąpić po oddaniu obiektu budowlanego do użytkowania i rozpoczęciu działalności przez wynajmującego. Budynek ten stanowi Pana majątek prywatny. Przychód z wynajmu tej nieruchomości potraktował Pan jako odrębne źródło przychodu. Na tej podstawie wybrał Pan opodatkowanie podatkiem zryczałtowanym i zastosował stawkę w wysokości 8,5% wartości przychodu. W związku z tym, że budynek był budowany z przeznaczeniem na wynajem użytkowy, jako czynny podatnik VAT odliczył Pan wartość podatku naliczonego od materiałów i usług budowlanych wykorzystanych do jego budowy. Wynajem opodatkowuje Pan podatkiem VAT według stawki w wysokości 23% i rozlicza go miesięcznie w deklaracji VAT-7.
Czy miał Pan prawo do odliczenia podatku naliczonego od materiałów i usług wykorzystanych do budowy tego budynku...
Zdaniem Wnioskodawcy, jako czynny podatnik VAT, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miał prawo do odliczenia podatku od zakupionych materiałów i wykonanych usług, ponieważ budynek ten był budowany z przeznaczeniem na wynajem na cele użytkowe.
W myśl ust. 2 pkt 1 lit. a) powołanego artykułu, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Z treści cyt. wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje czynny, zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Jak wskazano powyżej, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym podatnikowi VAT czynnemu realizację prawa do odliczenia jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Jednocześnie oceny, czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości należy dokonać w momencie realizowania zakupów zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
Stosownie do treści art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.), przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz, przy czym – jak wynika z § 2 tego samego artykułu – czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju.
Z powyższego wynika, że najem stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Analiza przedstawionego stanu faktycznego oraz treści powołanych wyżej przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro – jak wskazano we wniosku – przedmiotowy budynek jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych w zakresie „wynajmu na cele użytkowe”, przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z jego budową, na zasadach wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile nie zachodziły inne ograniczenia przewidziane w art. 88 ustawy.
IPPP2/443-883/14-2/DG | Interpretacja indywidualna
IBPP3/443-1090/14/ASz | Interpretacja indywidualna
IBPP3/4512-123/15/AŚ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek > ITPP2/443-1729/14/AW