Source: http://www.contablemx.com/2012/
Timestamp: 2019-06-18 13:44:32
Document Index: 305489663

Matched Legal Cases: ['Artículo 316', 'artículo 2', 'artículo 5', 'artículo 277', 'artículo 201', 'artículo 11']

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Salarios mínimos generales y profesionales vigentes a partir del 1 de enero de 2013
La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos dio a conocer el día de hoy (21 de diciembre) a través del Diario Oficial de la Federación, la Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos que fija los salarios mínimos generales y profesionales vigentes a partir del 1 de enero de 2013.
Los salarios mínimos generales que tendrán vigencia a partir del 1 de enero de 2013 en las áreas geográficas A y B, como cantidad mínima que deben recibir en efectivo los trabajadores por jornada ordinaria diaria de trabajo, serán los que se señalan a continuación:
Área geográfica "A" $64.76
Área geográfica "B" $61.38
Al respecto, de la Lista de profesiones, oficios y trabajos especiales a los que se les fija un salario mínimo profesional, se suprime para el año 2013 y en lo sucesivo, las ocupaciones de Oficial Mecánico(a) tornero(a),Moldero(a) en fundición de metales y Oficial de niquelado y cromado de artículos y piezas de metal. Asimismo, se acordó cambiar la denominación y definición de la ocupación de Peinador(a) y manicurista por la de Peluquero(a) y cultor(a) de belleza en general, así como mantener sin cambio las denominaciones, descripciones y diferencias salariales con respecto al salario mínimo general del Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio, Oficial mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje y Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico, así como las demás ocupaciones incluidas en la Lista de profesiones, oficios y trabajos especiales que estuvieron vigentes en el 2012.
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Primero vamos a definir aguinaldo, es un pago extra o gratificación que se les entrega a los asalariados lo cual es una obligación que tiene los patrones establecida en la LFT.
Es un derecho que tenemos como trabajadores asalariados, el importe debe corresponder a 15 días de salario como mínimo, este debe de pagarse antes del 20 de diciembre y en caso de que el trabajador no allá laborado todo el año será proporcional al tiempo que estuvo con el patrón (art. 87 de la LFT).
Las personas que tienen derecho al aguinaldo son Todos aquellos trabajadores que hayan o estén laborando con el trabajador, aunque sea de forma temporal ya que esta se le pagaría proporcionalmente en la liquidación o finiquito ya sea el caso.
La determinación del monto la podríamos llevar a cabo con el siguiente calculo:
Número de días que se le otorga el patrón de aguinaldo o el mínimo conforme a la LFT / 365 días = factor de aguinaldo * el número de días trabajados = Número de días de aguinaldo del trabajador * salario del trabajador = Aguinaldo del trabajador
Debemos de tener en cuenta que también existen factores que influyen en el número de días trabajados ya que dependerán de las falta injustificadas o justificada e incapacidades no relacionadas al trabajo solo si es por riesgo de trabajo o por maternidad, de igual manera las vacaciones.
El salario del trabajador sera el ordinario en caso de ser fijo, en caso de ser variable deberá ser el promedio de todos los salarios que tuvo durante el año y el salarios mixto deberá de ser considerada la parte fija más el promedio de los salarios variables.
La parte exenta del aguinaldo es conforme al art. 109 XI LISR, las gratificaciones que perciban los trabajadores de sus patrones, durante una año calendario, hasta el equivalente al salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general;..., Esto quiere decir:
Monto del aguinaldo - Equivalente a 30 días de salario mínimo del área geográfica que
corresponda = aguinaldo gravado.
En este caso llevara la retención correspondiente del impuesto. Art. 113 de la LISR.
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El H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos, publicó el 26 de noviembre de 2012 la resolución donde consideró que los salarios mínimos generales y profesionales del área geográfica B sean equivalentes a los del área geográfica A.
Así mismo, resolvió que los municipios que forman parte del área geográfica B, pasaran a formar parte del área geográfica A, y por ello, consideró renombrar a la actual área geográfica C como área geográfica B, sin ninguna modificación en su integración municipal ni en los montos de salarios mínimos general y profesional actuales para esa área geográfica C.
Además, definió los Salarios Mínimos Generales para las áreas geográficas A y B vigentes a partir del 27 de noviembre de 2012.
Lo anterior ha sido considerado en la Versión SUA 3.3.8. Clic aquí», por lo que deberá utilizarla para generar los archivos de pago de las cuotas obrero patronales. Dicho archivo se debe entregar en las entidades receptoras autorizadas al momento de efectuar su pago.
Unknown6:18 No hay comentarios
Con motivo de la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), para las auditorías de estados financieros cuyos ejercicios contables inicien el 1 de enero de 2012, la CONAA da a conocer las siguientes alertas:
En enero de 2013, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) publicará el libro Modelos de Informes y otras opiniones del auditor, que estará actualizado conforme a las disposiciones normativas establecidas en las NIA.
Recuerden que las NIA 700, 705, 706, 710 y 720 son las normas que hacen referencia a los informes del auditor y en ellos vienen apéndices con ejemplos.
Debido a que las NIA en español son una traducción oficial de España, los 2 ejemplos del informe del auditor que incluimos a continuación, tienen algunas palabras de uso común para nosotros que no son similares a las utilizadas en los ejemplos que contienen las NIA. Estas palabras, de acuerdo a una tabla de equivalencias aprobadas por al IFAC son adecuadas. La tabla de equivalencias la pueden encontrar en el libro de Normas de Auditoría, para Atestiguar, Revisión y otros servicios relacionados.
En este año 2012 que estamos adoptando las NIA, y por lo que se considera como un año de transición respecto de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México, sugerimos usar los siguientes ejemplos de informes de auditoría de acuerdo a lo establecido en la NIA 710: a) Modelo de informe de auditoría de Estados financieros comparativos y b) Modelo de informe de auditoría con cifras correspondientes de periodos anteriores. Es importante comentar que en caso de utilizar la opción del informe del auditor de Estados financieros comparativos, se deberá tener presente que en ambos años (2012 y 2011) fueron auditados utilizando las NIA, la carta convenio debe hacer referencia que ambos años se auditaron utilizando las NIA, la carta de representaciones de la entidad debe indicar que ambos años fueron auditados utilizando las NIA, se debió tener presente en ambos años, los requerimientos de ética de acuerdo con el Código de Ética de la IFAC, junto con aquellas normas nacionales que sean más restrictivas, etc.
De acuerdo a lo mencionado en el inciso 4) anterior, se tiene la opción de usar dos tipos de modelos, por lo que a continuación presentamos un ejemplo de ambos:
- Modelo de informe del auditor de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Cifras correspondientes de periodos anteriores
- Modelo de informe del auditor de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Estados Financieros Comparativos
Dictamen de la Ley de Ingresos de la Federación para 2013 remitido al Senado
Unknown5:24 No hay comentarios
La Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados remitió a la Cámara de Senadores para sus efectos constitucionales, el expediente con la Minuta Proyecto de Ley Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013, aprobada el 12 de diciembre de 2012.
Unknown11:00 No hay comentarios
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) dio a conocer la "Recomendación 32/2012" referidos a actos atribuidos a la Secretaría del Gobierno de cierto estado, donde la autoridad responsable, resolvió, tanto en la última acta parcial y acta final, no hacer efectivas deducciones al contribuyente, atribuyendo el rechazo a supuestos no establecidos en Ley, así como considerando que no fueron debidamente valorados los escritos y pruebas presentadas, para desvirtuar los hechos determinados en la última acta parcial
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La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los Artículos 52 de la Ley de Instituciones de Crédito, así como 4, fracciones I y XXXVI, 16, fracción I de la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, y CONSIDERANDO
Que a efecto de que las instituciones de crédito ajusten sus procesos a fin de estar en posibilidades de dar cabal cumplimiento a las disposiciones que regulan el servicio de Banca Electrónica a través de Cajeros Automáticos y Terminales Punto de Venta, ha resuelto expedir la siguiente:
RESOLUCION QUE MODIFICA LAS DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL APLICABLES A LAS
UNICA.- Se REFORMA el SEPTIMO
Transitorio de la "Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito", publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero de 2010, para quedar como sigue:
"SEPTIMO.- Las Instituciones tendrán hasta el 31 de diciembre de 2013 para dar cumplimiento a lo establecido en el Artículo 316 Bis 10, fracción I en el caso de las Terminales Punto de Venta, incluyendo aquellas de los comercios que agrupan las transacciones de sus diversas Terminales Punto de Venta mediante infraestructura tecnológica y de comunicaciones centralizada."
México, D.F., a 4 de diciembre de 2012.- El Presidente de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, Guillermo Enrique Babatz Torres.- Rúbrica.
Nuevo procedimiento de retenciones de ISR para jubilados
Unknown13:19 No hay comentarios
El C.P.C. RICARDO JAVIER MENA RODRÍGUEZ, integrante de la Comisión Fiscal,realizó un análisis referente al "Nuevo procedimiento de retenciones de ISR para jubilados".
Hay un problema que se ha estado presentando, sobre todo en los últimos años, para los contribuyentes pensionados que perciben pagos de pensiones o haberes de retiro de dos o más personas. El caso más común es para las personas que reciben pagos por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y otros pagos por parte del patrón.
Cabe mencionar que también existen otros casos de pagos como los ingresos que se perciben por parte de las compañías de seguros con base en planes de pensiones relacionados con la edad, jubilaciones o retiro, de conformidad con el Art. 218 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR); así como por pagos o rendimientos que provengan de los planes personales de retiro que se tengan por los ahorros o depósitos que se realizaron de conformidad con la Fracc. V del Art. 176 de la LISR.
Es importante mencionar, que de conformidad con la Fracc. III del Art. 109 de la LISR, las personas físicas tienen una exención equivalente a 15 veces el Salario Mínimo General del área del Contribuyente (SMGC); el ingreso exento en el D.F. es de $28,438.06. Por lo tanto, quien exceda de este importe debe pagar el impuesto en los términos de la LISR.
Otro tema controvertido que se presenta es que cada una de las personas, al efectuar los pagos de las pensiones o haberes de retiro, aplican la exención de las 15 veces, con lo cual la exención se duplica, resultando un impuesto al jubilado menor a retener en los pagos provisionales; sin embargo, está claro que al presentar la declaración anual es obvio que les resulte un pago importante de impuesto en la misma, al tener derecho solo a una vez al equivalente de las 15 veces el SMGC.
http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2012/12/Fiscoactualidades-diciembre-2012-23.pdf
PRODECON / Propuesta de modificación al CFF, LSAT, LSS, LINFONAVIT Y LFPCA
Unknown13:07 No hay comentarios
La Lic. Diana Rosalía Bernal Ladrón de Guevara, en su carácter de Procuradora de la Defensa del Contribuyente presentó a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados del Honorable Congreso de la Unión la propuesta de modificación a diversos artículos del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, de la Ley del Seguro Social, de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
La presente propuesta de modificación a diversas disposiciones fiscales tiene por objeto proponer una serie de reformas, derogaciones y adiciones a diversos ordenamientos legales, con el objeto de minimizar o, de ser posible, evitar actos abusivos e ilegales por parte de las autoridades fiscales, que resulten violatorios de los derechos de los contribuyentes y que, en caso de que éstos los resientan en su esfera jurídica o económica, exista la posibilidad real de que las autoridades respondan por los daños que les ocasionaron. Todo ello, a fin de contribuir a una cultura de la legalidad, que permita que las autoridades cumplan su función de manera eficaz, pero sin afectar indebidamente a los particulares.
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HOY EN EL DOF SE PUBLICÓ EL RELACION DE PLANES DE PENSIONES AUTORIZADOS Y REGISTRADOS ANTE LA COMISION NACIONAL DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO
Unknown7:14 No hay comentarios
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 1o., 2o., 5o. fracciones I, II y XVI, 12 fracciones I, VIII y XVI, 82 y 83 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; 99 del Reglamento de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; 24 de las Disposiciones de carácter general aplicables a los planes de pensiones, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 18 de septiembre de 2012; y 1, 2 fracción III y 8 del Reglamento Interior de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, se publica la Relación de los Planes de Pensiones Autorizados y Registrados que hasta esta fecha han quedado registrados ante la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
Los Planes de Pensiones Autorizados y Registrados que se registren con posterioridad a la fecha de expedición de la presente relación, se harán del conocimiento del público mediante la publicación correspondiente en el Diario Oficial de la Federación y a través de la página de Internet de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro en la siguiente dirección: http://www.consar.gob.mx.
Criterios normativos aprobados por el Comité de Normatividad del SAT, durante el cuarto trimestre de 2012 (SAT)
Unknown10:33 No hay comentarios
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet: www.sat.gob.mx, los criterios normativos aprobados por el Comité de Normatividad del SAT, durante el cuarto trimestre de 2012, a saber:
00/2012/ISR Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no requiere estar constituida en México
00/2012/IVA La contraprestación pagada con acciones o partes sociales por aportaciones en especie a sociedades mercantiles, se considera efectivamente cobrada con la entrega de las mismas
00/2012/IVA Comisiones de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de exención del impuesto al valor agregado las contraprestaciones a personas morales que no tengan el carácter de agentes de seguro
Modificación de criterios normativos en vigor
00/2012/ISR Devolución de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentación por parte del trabajador del escrito de aviso al patrón
Unknown10:00 No hay comentarios
Se dan a conocer los saldos preliminares del Estado de Cuenta correspondientes al viernes 30 de noviembre de 2012. En la semana del 26 al 30 de noviembre, las variaciones relevantes en el estado de cuenta fueron:
• Un aumento en la reserva internacional por 881 millones de dólares (m.d.). Así, su saldo al cierre de la semana ascendió a 163,117 m.d.
• La base monetaria (billetes y monedas y depósitos bancarios en cuenta corriente en el Banco de México) aumentó 14,976 millones de pesos (m.p.), alcanzando un saldo de 758,618 m.p. Esta cifra implicó una variación anual de 12.3 por ciento.
La cifra alcanzada por la base monetaria al 30 de noviembre significó una disminución de 4,874 m.p. en el transcurso de 2012. Se estima que este comportamiento es congruente con el ciclo y la estacionalidad de la demanda por base monetaria.
Reserva internacional. Se constituye por: las divisas y el oro propiedad del Banco de México, que se hallen libres de todo gravamen y cuya disponibilidad no esté sujeta a restricción alguna; la posición a favor de México con el FMI derivada de las aportaciones efectuadas a dicho organismo; las divisas provenientes de financiamientos obtenidos con propósito de regulación cambiaria del FMI y otros organismos de cooperación financiera internacional o que agrupen a bancos centrales, de bancos centrales y de otras personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera. No se considerarán las divisas pendientes de recibir por operaciones de compraventa contra moneda nacional, y se deducirán los pasivos del Banco de México en divisas y oro, excepto los que sean a plazo mayor de seis meses al tiempo de hacer el cómputo de la reserva, y los correspondientes a los financiamientos obtenidos con propósito de regulación cambiaria anteriormente mencionados.
Nuevo Anteproyecto de la Quinta Resolución de modificaciones a la RMF para 2012
Unknown10:14 No hay comentarios
Les dejo el anteproyecto que público el SAT pe diente por ser publicado en el DOF , que como contenidos tiene los siguientes temas:
- Maquiladoras que destinan mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico.
- Características de seguridad de los marbetes y precintos.
ANTEPROYECTO DE LA QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2012
Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 3, fracción XXII del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:
PRIMERO. Respecto del Libro Primero, se reforma la regla I.12.3.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, para quedar de la siguiente manera:
I.12.3.2.
Maquiladoras que destinan mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico
Para los efectos de los Artículos Quinto y Quinto Bis del Decreto a que se refiere este Capítulo, las empresas con programa de maquila autorizado y vigente en los términos del “Decreto por el que se modifica el diverso para el fomento y operación de la industria maquiladora de exportación”, publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006 y modificado a través de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 16 de mayo de 2008 y 24 de diciembre de 2010, podrán aplicar lo dispuesto en dichos Artículos siempre que:
I. Cumplan con los artículos 33 del “Decreto por el que se modifica el diverso para el fomento y operación de la industria maquiladora de exportación”; 2, penúltimo párrafo y 216-Bis de la Ley del ISR.
II. Derivado de las relaciones de carácter jurídico o económico que mantengan con un residente en el extranjero conforme a los preceptos aludidos en la fracción anterior, destinen mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, únicamente para llevar a cabo procesos de elaboración transformación o reparación de dichas mercancías.
III. Cuenten con autorización del SAT para destinar las mercancías a que se refiere la fracción anterior al régimen de recinto
fiscalizado estratégico de conformidad con el artículo 135-A de la Ley Aduanera.
LISR 2, 216-Bis, Ley Aduanera 135-A, DECRETO DOF 01/11/06, DECRETO 05/11/2007 QUINTO y QUINTO BIS
SEGUNDO. Respecto del Libro Segundo, se reforma la regla II.6.2.4., fracción I, Inciso b) y se deroga la regla II.6.2.4., fracción I, Inciso d) e inciso f), segundo y tercer párrafos, pasando los actuales incisos e), f) y g), a ser incisos d), e) y f) de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, para quedar de la siguiente manera:
II.6.2.4.
Características de seguridad de los marbetes y precintos
I. ................................................
b) Dimensiones de 2.8 X 2.9 centímetros. ..................................................
d) Tinta sangrante reactiva al agua.
e) Color azul impreso en el código de seguridad.
f)) Código bidimensional con información de seguridad determinada y reservada por el SAT.
México, D. F., a
El Jefe del Servicio de Administración Tributaria.
Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena
Unknown9:57 No hay comentarios
Si eres trabajador y percibiste un ingreso menor a los 400,000 pesos y decidiste presentar tu declaración anual debes de avisarle a tu patrón, tienes hasta el 31 de Diciembre del 2012 para hacerlo, para que a su vez tiene como obligación darte la constancia de Remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas.
El SAT pone a su disposicion un ejemplo de la carta para presentar al patrón.
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/DA_2011/Modeloescrito_2012.pdf
Adopción de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Unknown6:37 No hay comentarios
En este año 2012 que estamos adoptando las NIA, y por lo que se considera como un año de transición respecto de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México, sugerimos usar los siguientes ejemplos de informes de auditoría de acuerdo a lo establecido en la NIA 710:
a) Modelo de informe de auditoría de Estados financieros comparativos y
b) Modelo de informe de auditoría con cifras correspondientes de periodos anteriores. Es importante comentar que en caso de utilizar la opción del informe del auditor de Estados financieros comparativos, se deberá tener presente que en ambos años (2012 y 2011) fueron auditados utilizando las NIA, la carta convenio debe hacer referencia que ambos años se auditaron utilizando las NIA, la carta de representaciones de la entidad debe indicar que ambos años fueron auditados utilizando las NIA, se debió tener presente en ambos años, los requerimientos de ética de acuerdo con el Código de Ética de la IFAC, junto con aquellas normas nacionales que sean más restrictivas, etc.
Modelo de informe del auditor de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Estados Financieros Comparativos
SHCP/ Acuerdo entre el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos para mejorar el cumplimiento internacional de impuestos incluyendo los pertinentes a FATCA
Unknown16:25 No hay comentarios
El Subsecretario de Ingresos, José Antonio González Anaya, y el Subsecretario de Política Fiscal, Mark J. Mazur, firmaron el 19 de noviembre de 2012 en la Ciudad de Washington, D.C., el Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional con respecto a FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act).
En el contexto de FATCA México es el tercer país que cumple con los estándares de intercambio de información, por lo que las autoridades fiscales de ambos países aumentarán sus capacidades de fiscalización, lo que resultará en un aumento de los niveles de cumplimiento en materia tributaria.
REGLAS DE SUBROGACIÓN DEL SERVICIO DE GUARDERÍA EN EL CAMPO DE PATRONES Y ORGANIZACIONES DE TRABAJADORES EVENTUALES EN EL CAMPO
Unknown9:33 No hay comentarios
Al margen un logotipo, que dice: Instituto Mexicano del Seguro Social.- Secretaría General.
El H. Consejo Técnico, en la sesión ordinaria reprogramada para el 24 de octubre del presente año, dictó el Acuerdo ACDO.SA2.HCT.241012/266.P.DPES, en los siguientes términos:
“Este Consejo Técnico, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 203, 237 A, segundo párrafo, 263, 264, fracciones III, XIV y XVII, de la Ley del Seguro Social; y 31, fracción XX, del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social; considerando el planteamiento presentado por el Director General, por conducto de la Directora de Prestaciones Económicas y Sociales, mediante oficio 484 del 16 de octubre de 2012, así como de la resolución tomada por el Comité del mismo nombre, del propio Organo de Gobierno, en reunión celebrada el día 17 del mes y año citados, Acuerda: Primero.- Aprobar las Reglas de Carácter General para la Subrogación del Servicio de Guardería en el Campo con Patrones y Organizaciones de Trabajadores Eventuales del Campo, en los términos que se indican en el Anexo Unico del presente Acuerdo. Segundo.- Instruir a la Dirección de Prestaciones Económicas y Sociales para que, de manera directa o por conducto de la Coordinación del Servicio de Guardería para el Desarrollo Integral Infantil, proporcione el apoyo normativo necesario a las Delegaciones del Instituto, para la aplicación de las Reglas de Carácter General, a que se refiere el presente Acuerdo. Tercero.- Instruir a la Dirección Jurídica para que, previo dictamen de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria obtenido por la Dirección de Administración y Evaluación de Delegaciones, realice los trámites necesarios ante las instancias competentes, a efecto de que el presente Acuerdo y su Anexo, se publiquen en el Diario Oficial de la Federación. Cuarto.- El presente Acuerdo entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Quinto.- A la entrada en vigor de este Acuerdo, se derogan las Reglas de Carácter General para la Subrogación del Servicio de Guardería en el Campo con Patrones y Organizaciones de Trabajadores Eventuales del Campo, aprobadas por este Organo de Gobierno mediante Acuerdo 243/2005, dictado en sesión del 13 de junio de 2005, y modificadas por Acuerdo 349/2005, emitido el 22 de julio de 2005”.
México, D.F., a 25 de octubre de 2012.- El Secretario General, Juan Moisés Calleja García.- Rúbrica
REGLAS DE CARACTER GENERAL PARA LA SUBROGACION DEL SERVICIO DE GUARDERIA EN EL CAMPO CON PATRONES Y ORGANIZACIONES DE TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO
I. GLOSARIO DE TERMINOS
Patrón del Campo: El definido en el artículo 2, fracción I, del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
Trabajador Eventual del Campo: El definido en el artículo 5-A, fracción XIX, de la Ley del Seguro Social.
Organización: Toda asociación de trabajadores eventuales del campo, formalmente constituida conforme a la legislación aplicable.
II. AMBITO DE APLICACION DE LAS REGLAS
Delegaciones del IMSS que tengan inscritos Patrones del Campo con Trabajadores Eventuales del Campo, y que no cuenten con las instalaciones con las características necesarias para brindar el servicio de guardería en el campo.
III. SUJETOS DE LA SUBROGACION DEL SERVICIO DE GUARDERIA
III.1. Patrones del Campo que tengan, o que en el momento de iniciar la subrogación se comprometan a tener, en sus empresas o establecimientos las instalaciones para una guardería y que cumplan con las disposiciones legales aplicables para otorgar a sus trabajadores, la prestación del servicio de guardería a que se refieren los artículos 201 al 207, de la Sección Primera, del Capítulo VII, de la Ley, relativos al Ramo de Guarderías.
III.2. Organizaciones de Trabajadores Eventuales del Campo que cuenten, o que en el momento de iniciar la subrogación se comprometan a contar, con las instalaciones para una guardería y que cumplan con las disposiciones legales aplicables para otorgar a sus agremiados la prestación del servicio de guardería a que se refieren los artículos 201 a 207, de la Sección Primera, del Capítulo VII de la Ley, relativos al Ramo de Guarderías.
III.3. Los sujetos a que se refiere este punto estarán obligados a proporcionar al IMSS, los informes y estadísticas en los términos y condiciones que éste les exigiere.
IV. REQUISITOS Y CONDICIONES PARA LA SUBROGACION DEL SERVICIO DE GUARDERIA EN EL CAMPO
IV.1. De los requisitos.
De manera enunciativa pero no limitativa, los requisitos para el establecimiento de guarderías en el campo, son los siguientes:
IV.1.a. El Patrón del Campo o la Organización de Trabajadores Eventuales del Campo, por sí mismo o a través de su Representante Legal, deberán presentar la solicitud para la subrogación del servicio en la que se indique, al menos, lo siguiente: la ubicación, la población por atender, los servicios que se propone ofrecer, los horarios de funcionamiento y el personal con que se contará.
IV.1.b. Todos los Trabajadores Eventuales del Campo deberán estar afiliados al Seguro Social, independientemente de que hagan uso o no de la guardería.
IV.1.c. Todo el personal contratado para prestar el servicio en la guardería, deberá estar afiliado al Seguro Social.
IV.1.d. Se deberá estar al corriente en el pago de las cuotas obrero-patronales, conforme a los registros del IMSS.
IV.1.e. El Patrón del Campo o la Organización de Trabajadores Eventuales del Campo, deberá acreditar la posesión legal del inmueble en donde se proporcionará el servicio, ya sea por propiedad, arrendamiento o comodato.
IV.1.f. El IMSS evaluará la instalación propuesta o ya existente, con el propósito de verificar que cumpla con las especificaciones y condiciones que tiene establecidas para los inmuebles de guarderías en el campo.
IV.1.g. La guardería deberá estar ubicada dentro de los campos agrícolas o terrenos cercanos a los lugares de trabajo, en predios e instalaciones que no representen riesgos para los menores usuarios.
IV.1.h. El inmueble deberá contar con el espacio suficiente para otorgar el servicio a los menores de 43 días de nacidos, hasta que cumplan los 4 años de edad, hijos de los trabajadores con derecho al servicio.
IV.1.i. Una vez que la propuesta del inmueble o proyecto del inmueble del Patrón del Campo o de la Organización de Trabajadores Eventuales del Campo, cubra los requisitos para la subrogación del servicio, se estará en capacidad de suscribir el convenio correspondiente en el que se pactarán las condiciones particulares para el otorgamiento del servicio de guardería.
IV.1.j. El convenio será suscrito en términos de lo dispuesto en el artículo 277 F, de la Ley.
IV.1.k. La guardería deberá operar de acuerdo con lo establecido para el Esquema de Guardería en el Campo.
IV.1.l. El pago por la subrogación del servicio se otorgará en términos de lo que señale el convenio que al efecto se suscriba.
IV.2. De la prestación del servicio.
De manera enunciativa pero no limitativa, las condiciones de operación que se establecen para el Esquema de Guardería en el Campo, son las siguientes:
IV.2.a. Condiciones de Infraestructura.
IV.2.a.1. Ubicación. Las guarderías deberán estar ubicadas dentro de los campos agrícolas, en las zonas aledañas a los mismos o en localidades cercanas a los campos donde habitan los trabajadores y en extensiones que no representen riesgos para los usuarios, evitando la cercanía a las zonas de almacenamiento de fertilizantes, áreas en donde se tenga que preservar animales o ganado y todas aquellas áreas que puedan representar un foco de infección para los menores.
IV.2.a.2. Inmueble. La infraestructura deberá cumplir con las especificaciones que el IMSS establezca para el Esquema de Guardería en el Campo.
IV.2.a.3. Equipamiento. El mobiliario y equipamiento de las guarderías en el campo, deberá cumplir con las especificaciones que el IMSS establezca.
IV.2.b. Requisitos para la Operación de la Guardería.
IV.2.b.1. Población.- La Guardería del Esquema en el Campo atiende a los hijos de los Trabajadores Eventuales del Campo, desde los 43 días de nacidos hasta que cumplan los 4 años de edad.
IV.2.b.2. Servicios.- El Esquema de Guardería en el Campo incluye cuatro servicios: Fomento de la Salud, Alimentación, Pedagogía y Administración.
IV.2.b.3. Aspectos de la administración.
IV.2.b.3.1. Inscripción e ingreso. Podrán inscribirse en la guardería todos los menores de cualquier edad desde los 43 días de nacidos, hasta el día que cumplan 4 años de edad, hijos de los trabajadores mencionados en el artículo 201, de la Ley del Seguro Social y que se encuentren vigentes en sus derechos.
IV.2.b.3.2. Control de inscripción y asistencia. El registro de asistencia de los menores, se realizará de conformidad con lo que el IMSS establezca en el convenio de subrogación.
IV.2.b.4. Periodos de funcionamiento y horarios.
IV.2.b.4.1. Las guarderías en el campo funcionarán durante todo el ciclo de cultivo y las actividades que desarrollen en el campo cuando se requiera la prestación de este servicio.
IV.2.b.4.2. La guardería en el campo deberá dar servicio todos los días que haya labores en el campo agrícola, independientemente de los no laborables establecidos en la Ley Federal del Trabajo.
IV.2.b.4.3. Los horarios del servicio deberán fijarse de acuerdo a las jornadas laborales de las (los) trabajadoras(es) usuarias(os) de la guardería, considerando el número de horas necesarias para dar atención a todos los horarios laborales.
IV.2.b.4.4. Los datos relativos a la duración del ciclo o temporada agrícola, días laborables y horario del servicio, serán acordados previamente por el Patrón del Campo u Organización de Trabajadores Eventuales del Campo y el IMSS, debiendo quedar estipulados en el convenio de subrogación.
IV.2.b.5. Intercambio de información y estadísticas.
El intercambio de información y estadísticas entre la guardería y el IMSS, se realizará de conformidad con lo establecido en la normatividad.
IV.2.b.6. Normatividad para el servicio.
Las guarderías en el campo se regirán con las normas, procedimientos e instructivos de operación que el IMSS establezca para este Esquema.
IV.2.b.7. Plantilla de Personal.
Los recursos humanos, perfiles e indicadores de personal, serán los establecidos por el IMSS para las guarderías en el campo.
IV.2.b.8. Distribución de los niños en las salas.
Las guarderías para una capacidad instalada entre 50 y 99 menores, se pueden dividir en grupos o salas, conforme a los rasgos de edad y capacidad máxima por grupo o sala que se muestran en los Cuadros 1 y 2.
Cuadro 1. Capacidad máxima por grupo de atención
Capacidad máxima por grupo
Desde los 43 días de edad hasta que camina
24 niños máximo
Desde que caminen hasta los 2 años
30 niños máximo
36 niños máximo
En guarderías para una capacidad instalada de 100 menores o más, debe considerarse la existencia de ocho salas de atención conforme a los rangos de edad y capacidad máxima por sala que se muestra en el Cuadro 2.
Cuadro 2. Capacidad máxima por grupo de atención
Capacidad máxima por sala
Desde los 43 días a 6 meses
De 25 a 30 meses
De 31 a 36 meses
De 37 a 42 meses
De 43 a 48 meses
Dadas las condiciones en que se inicia la operación en la guardería en cada ciclo o temporada agrícola y que no puede conocerse con exactitud el número de trabajadores contratados y afiliados y, por ende, el número de menores que harán uso de la guardería y las edades de los mismos, la distribución de los menores en los grupos o salas será flexible, tomando en consideración los espacios físicos con que cuenta la guardería y pudiendo agrupar a los menores por grupo o sala sin rebasar la capacidad instalada autorizada. Dependiendo de los rangos de edad y del número de menores que se inscriban en cada ciclo o temporada agrícola, éstos podrán agruparse incluso en más de un grupo o sala, a fin de no saturar los espacios y no ponerlos en riesgo.
La distribución de los menores por grupo o sala de atención, será revisada por el Departamento de Guarderías de la Delegación del IMSS, cada inicio de ciclo o temporada agrícola.
V. SUPERVISION Y ASESORIA
La supervisión y asesoría para las guarderías en el campo, se llevará a cabo con base en los lineamientos y programas que el IMSS establezca para este esquema y se desarrollará a través de los Departamento de Guarderías de las Delegaciones del IMSS, o bien, a través de terceros autorizados por el IMSS para tal efecto.
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ANÁLISIS DE LOS DIVIDENDOS FICTOS
Antes de entrar en materia y como ustedes han escuchado de manera coloquial, cuando se habla de lo que establece el Art. 165 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), estamos en presencia de dividendos fictos que, como ya sabemos son aquellas utilidades que se distribuyen entre socios u accionistas, las cuales están reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) y la LISR; sin embargo, el término ficto es algo que no existe y genera consecuencias reales como en el caso que nos ocupa; para ello, debemos señalar lo siguiente:
El Diccionario de Lengua Española de la Real Academia Española señala que:
Ficto: (del latín fictus ) de fingir.
Fingir: (del latín fingere ): Dar a entender lo que no es cierto; dar existencia ideal a lo que realmente no la tiene; simular, aparentar.
Por otro lado, el Diccionario Jurídico Mexicano, del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM, señala que:
Ficciones jurídicas son construcciones ideales que se hacen en las normas de derecho, a las que se les asigna un valor hipotético o instrumental debido a su aptitud para facilitar una concepción jurídica o para provocar una realidad deseada e inexistente y con la finalidad de facilitar la aplicación de los preceptos jurídicos.
Ahora bien y entrando en materia, el Art. 106 de la LISR establece que:
Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que seña le esta Ley, o de cualquier otro tipo.
De lo anterior se desprenden las diferentes formas o modalidades en las que la Por otro lado, el Art. 165 de la LISR establece que:
Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o ut ilidades. Asimismo, dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia a que se refiere la Fracc. XIV del Art. 86 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del Art . 10 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por el factor de 1.4286.
Además, el tercer párrafo de esta misma disposición señala que:
I . Los intereses a que se refiere el Art . 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.
De conformidad con lo que señala la LGSM, en los estatutos de la sociedad se puede señalar que las acciones, durante un periodo que no exceda de tres años, tengan derecho a intereses no mayores a 9% anual.
Tal situación obedece a que al iniciar operaciones una empresa no puede garantizar ganancias para los accionistas, por lo que la ley mercantil les permite a los citados accionistas que puedan recibir intereses por su inversión en el capital de la empresa.
De lo anterior se desprende que a los citados intereses, la LISR les da el tratamiento de dividendos, para quien los percibe, situación que de ninguna manera es correcta, ya que dicho interés se están pagando por un capital aportado y no una utilidad generada por la persona moral de que se trate, máxime que la LGSM señala que el monto de los intereses en comento deben cargarse a los gastos generales de la persona moral que los pague:
II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan los siguientes requisitos:
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos f iscales.
III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.
IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.
V. La utilidad f iscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.
VI . La modificación a la utilidad f iscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones, autor izadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.
Tal como está la disposición por los supuestos que se señalan en las fracciones de la III y IV existirá doble causación del impuesto, ya que estos conceptos ya incrementaron la utilidad fiscal de la persona moral causando el ISR correspondiente, y, además, al ser considerado por la LISR como dividendo, deberán causar nuevamente el ISR en los términos del Art. 11, último párrafo.
Además, tal como lo señala el propio Art. 165, los conceptos señalados se consideran como dividendos sin que se hubiesen generado por las operaciones normales de la persona moral de que se trate ni por acuerdo de la Asamblea de Socios; por ello se deriva el concepto coloquial de “dividendos fictos”.
Es importante señalar que la LISR no le da el tratamiento de dividendos a los conceptos señalados en las Fraccs. I y II, del citado Art. 165, ya que el último párrafo del Art. 11 de la LISR señala que:
Las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el Art . 165 Fraccs. I y I I de esta Ley, calcularán el impuesto sobre dichos dividendos o utlidades aplicando sobre los mismos la tasa establecida en el Art . 10 de esta Ley. Este impuesto tendrá el carácter de definitivo.
De lo antes señalado se genera que por los citados conceptos no se deberá afectar el saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), lo cual es injusto, ya que la propia ley a dichos supuestos los considera como dividendos.
Por último y con la finalidad de evitar que exista doble causación tratándose de dividendos fictos, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió el siguiente criterio normativo.
Cr iterio normativo emitido por el servicio de administración tributaria
43/2011/ ISR Impuesto sobre la renta por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas morales no deberán calcular el impuesto por los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos.
El artículo 11, primer párrafo, primera hipótesis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades, deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos dividendos o utilidades.
El mismo artículo, en su último párrafo, dispone que las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el Art . 165, Fraccs. I y I I de la ley citada, calcularán el impuesto sobre dichos dividendos o utilidades.
En este sentido, las personas morales que actualicen los supuestos previstos en el Art . 165, Fraccs. I I I , IV, V y VI de la LISR, no deberán calcular el impuesto sobre los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos, ya que el numeral 11, último párrafo no les establece dicha obligación.
Unknown11:52 No hay comentarios
Conforme al art. 16, en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente.
Y acorde al art. 38, fracción IV, del Código Fiscal de la Federación; los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
IV. Estar fundamentado, motivado y expresar la resolución de que se trate.
Del cuadro anterior se sintetiza el procedimiento de visita conforme a los artículos 42 al 46 del Código Fiscal de la Federación.
También podemos encontrarnos un criterio que nos dice que no es necesario que estas tengan fundamentación y motivación del acto de molestia, como se describe a continuación.
Unknown13:32http://www.imss.gob.m No hay comentarios
El pasado 28 de septiembre fue lanzado la versión 3.3.6 del SUA, el cual como ya sabemos es de mucha importancia para el departamento de nóminas en las empresas.
El cual ya cuenta con las nuevas opciones de crédito que comenzarán a aplicar a partir del 5to bimestre para el INFONAVIT, aplicación del campo de valor de descuento de conta fija monetaria mensual de créditos INFONAVIT, estará aceptando 5 números enteros con dos decimales.