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Timestamp: 2019-10-17 18:26:44
Document Index: 231690653

Matched Legal Cases: ['artículo 43', 'artículo 16', 'artículo 37', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 16', 'artículo 37', 'Artículo 3', 'artículo 42', 'artículo 42', 'artículo 37', 'artículo 42', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 62']

Orden Foral 381/2018, del diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos de 18 de junio. Aprobación del modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales y se fijan las condiciones generales para su presentación telemática
Publicado en: BOTHA Num. 76 , de 02/07/2018
Referencia: BOTHA -2018-76-2511
El artículo 43 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, regula las obligaciones de documentación específicas de las entidades vinculadas. Esta obligación de documentación es una obligación distinta e independiente de la obligación de información.
En este sentido, el apartado 3 del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, dispone que los obligados tributarios deberán suministrar la información relativa a sus operaciones vinculadas en los términos que se establezcan por orden foral del diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
Esta obligación de suministrar información se ha venido llevando a cabo cumplimentando los correspondientes cuadros en el modelo 200 de declaración del impuesto sobre sociedades. En esta declaración también se incluía la información relativa a operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
No obstante, para los períodos iniciados a partir del 1 de enero de 2017 se ha optado por trasladar la información sobre operaciones vinculadas junto a la información relativa a operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, que también se facilitaba en el modelo 200, desde la declaración del impuesto sobre sociedades a una nueva declaración informativa, que únicamente tendrán que cumplimentar aquellas entidades que estén obligadas a informar de este tipo de operaciones y situaciones.
En cuanto a la finalidad, por una parte, se entiende más acertado el hecho de incluir estos cuadros, que recogen contenido meramente informativo, en una declaración informativa y, por otra parte, se entiende que eliminando estos cuadros informativos, de contenido a veces complejo, de la declaración del impuesto sobre sociedades, se reducen las cargas fiscales indirectas asociadas a la presentación de esta declaración.
Para conseguir que la reducción de cargas fiscales sea efectiva, el plazo de presentación del nuevo modelo 232, declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, se ha fijado en cuatro meses después de la fecha de presentación de las declaraciones del impuesto sobre sociedades.
Además de aprobar el nuevo modelo 232, la presente orden foral regula en qué casos y con qué límites se deberá informar sobre este tipo de operaciones:
En el cuadro denominado "información operaciones con personas o entidades vinculadas", se mantiene la obligación de suministrar información relativa a las operaciones con personas o entidades vinculadas exclusivamente cuando su importe conjunto supere la cifra de 36.000 euros de valor de mercado. Este límite de 36.000 euros no incluye el IVA y se refiere al conjunto de las operaciones por persona o entidad vinculada que sean del mismo tipo y hayan sido valoradas con el mismo método de valoración.
En el cuadro "operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (artículo 37 y DT 19ª NF 37/2013)" y el en los dos cuadros destinados a informar sobre las operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, deberán incluirse estas operaciones independientemente del importe de las mismas.
Por otra parte, en el nuevo entorno estratégico y operativo de las administraciones públicas, mediante Decreto Foral 110/2008, de 23 de diciembre, se regula el marco de las condiciones y requisitos generales para la presentación de declaraciones por vía telemática, estableciéndose que las declaraciones que determine el diputado foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos deberán ser presentadas por esta vía.
En este contexto se hace preciso aprobar el correspondiente modelo para la presentación de la información relativa a operaciones vinculadas y a operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados paraísos fiscales y fijar sus condiciones generales de presentación telemática.
Artículo 1. Aprobación del modelo 232
Se aprueba el modelo 232 de "declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales" cuyo contenido figura en el anexo de la presente orden foral.
Artículo 2. Obligados a presentar el modelo 232
1. Estarán obligados a presentar el modelo 232 los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Álava, en todos los casos cuando les sea de aplicación la normativa alavesa y deban de informar de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas o de las operaciones y situaciones realizadas con paraísos fiscales de acuerdo con lo dispuesto en los apartados siguientes.
2. En aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, los contribuyentes deberán suministrar información relativa a las operaciones con personas o entidades vinculadas exclusivamente cuando su importe conjunto supere la cifra de 36.000 euros de valor de mercado.
3. A fin de cumplimentar la información correspondiente a operaciones con personas o entidades vinculadas habrán de tenerse en cuenta las siguientes reglas:
a) En las operaciones que supongan gastos o ingresos contables, se atenderá al criterio de devengo contable de dichas operaciones con independencia de cuándo se produzca la corriente monetaria del cobro o pago.
b) En las operaciones que no supongan gasto o ingreso contable, se atenderá a la fecha de realización de la operación con independencia de cuándo se produzca la corriente monetaria derivada de las mismas.
En el supuesto de prestaciones de servicios continuadas a lo largo del tiempo, tanto para el cómputo de la cifra de 36.000 euros como para determinar en qué momento deben declararse, habrá que estar al valor de la operación en cada uno de los ejercicios.
4. La obligación de suministrar información no alcanzará a las siguientes operaciones:
a) Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal que haya optado por el régimen regulado en el capítulo VI del título VI de la Norma Foral 37/2013.
b) Las realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal que haya optado por el régimen regulado en el capítulo VI del título VI de la Norma Foral 37/2013, por las agrupaciones de interés económico de acuerdo con lo previsto en la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico, y las uniones temporales de empresas, reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de empresas y de sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial correspondiente.
d) Las realizadas entre entidades de crédito integradas a través de un sistema institucional de protección aprobado por el Banco de España, que tengan relación con el cumplimiento por parte del referido sistema institucional de protección de los requisitos establecidos en la normativa que resulte de aplicación.
5. Las entidades que se apliquen el régimen de reducción de rentas procedentes de la cesión de determinados activos intangibles (previsto en el artículo 37 y en la Disposición Transitoria Decimonovena de la Norma Foral 37/2013) facilitarán en todo caso, respecto de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas, la información exigida en este supuesto, con independencia del importe por el que se efectúe la cesión y sin que quepa aplicar ninguna de las causas de exclusión de la obligación de suministrar información previstas para el resto de la operaciones vinculadas.
6. La información de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales deberá cumplimentarse en aquellos casos en que el contribuyente realice operaciones o tenga valores relacionados con países o territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.
Artículo 3. Contenido del modelo 232
1. La "declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales", modelo 232, comprende un primer apartado donde deberá declararse la información de operaciones con personas o entidades vinculadas y deberá cumplimentarse separando las operaciones de ingreso o de pago, sin que puedan efectuarse compensaciones entre ellas aunque correspondan al mismo concepto. Se deben declarar las operaciones por persona o entidad vinculada que agrupen un determinado tipo de operación, siempre que se haya utilizado el mismo método de valoración, y se tienen que incluir en registros distintos las operaciones del mismo tipo pero que utilicen métodos de valoración diferentes. Para cada operación de ingreso o pago se consignará la siguiente información:
a) El número de identificación fiscal de la persona o entidad vinculada.
b) Si la persona o entidad vinculada tiene la condición de persona física o jurídica.
d) El tipo de vinculación de acuerdo con el artículo 42.3 de la Norma Foral 37/2013 del Impuesto sobre Sociedades, consignando el código que corresponda de los siguientes:
- Código 01: una entidad y sus socios o partícipes.
- Código 02: una entidad y sus consejeros o administradores.
- Código 03: una entidad y los cónyuges, parejas de hecho o familiares hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
- Código 04: dos entidades que pertenezcan al mismo grupo.
- Código 05: una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad del mismo grupo.
- Código 06: una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por ciento.
- Código 07: dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, parejas de hecho, o familiares hasta el tercer grado, participen en, al menos, el 25 por ciento.
- Código 08: una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
- Código 09: una entidad no residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el mencionado territorio.
- Código 10: dos entidades de un grupo que tribute en el régimen de los grupos de cooperativas.
e) El código provincia cuando la persona o entidad vinculada sea residente en territorio español y el código del país de residencia de la persona o entidad vinculada cuando no sea residente.
f) El tipo de operación. En este caso, se debe consignar el código identificativo del tipo de operación que corresponda de acuerdo con la relación siguiente:
- Código 01: ventas.
- Código 02: compras.
- Código 03: préstamos.
- Código 04: arrendamientos.
- Código 05: cesiones de uso.
- Código 06: otras prestaciones de servicio.
- Código 07: otros.
h) El método de valoración de los contemplados en el artículo 42.4 de la Norma Foral 37/2013 del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con los siguientes códigos:
- Código 01: método del precio libre comparable.
- Código 02: método del coste incrementado.
- Código 03: método del precio de reventa.
- Código 04: método de la distribución del resultado.
- Código 05: método del margen neto del conjunto de operaciones.
- Código 06: otros métodos generalmente aceptados.
2. El apartado sobre la «información de operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (artículo 37 y DT 19ª LIS)», deberá contener:
a) En primer lugar los datos identificativos de la entidad matriz (número de identificación fiscal, razón social, código provincia cuando sea residente en territorio español y código del país de residencia cuando no sea residente).
c) Si la persona o entidad vinculada tiene la condición de persona física o jurídica.
e) El código provincia, cuando la persona o entidad vinculada sea residente en territorio español, y el código del país de residencia de la persona o entidad vinculada cuando no sea residente en territorio español.
f) El tipo de vinculación de acuerdo con el artículo 42.3 de la Norma Foral 37/2013, del Impuesto sobre Sociedades, consignando el código que corresponda de acuerdo con la relación de la letra d) del apartado anterior.
3. El apartado de "operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales" deberá contener:
a) En relación con el primer cuadro relativo a las operaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales:
1º. La descripción de la operación efectuada con, o por, personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, así como de los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en los citados países o territorios y de aquellas inversiones o gastos realizados en los mismos.
2º. El nombre, la denominación o la razón social de la persona o entidad con, o por, la que se realizan las operaciones.
3º. Si la persona o entidad vinculada tiene la condición de persona física o jurídica.
4º. La clave del país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.
5º. País o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal en el que se realice la inversión o el gasto, o en el cual tenga fijada su residencia la persona o entidad con o por la que se realizan, directa o indirectamente, las operaciones.
6º. Importe correspondiente a las operaciones o, gastos e inversiones, a que se refiere el apartado 1º. anterior, efectuados computándose por el valor por el que efectivamente se han realizado.
b) En relación con el cuadro "tenencia de valores relacionados con países o territorios calificados como paraísos fiscales poseídos a la fecha de cierre del periodo declarado:
1º. Tipo posible de situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, indicando la letra A, B o C, según el siguiente detalle:
- Clave A: tenencia de valores representativos de fondos propios de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.
- Clave B: tenencia de valores de instituciones de inversión colectiva constituidas en los citados países o territorios.
- Clave C: tenencia de valores de renta fija que estén admitidos a cotización en mercados secundarios en dichos países o territorios.
2º. Entidad participada o emisora de los valores. Se reflejará la denominación o la razón social de la entidad participada, cuando corresponda a los tipos A o B, o de la entidad emisora de los valores, cuando corresponda al tipo C, indicados en el apartado anterior.
3º. País o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal que corresponda, según se detalla a continuación:
- Clave A: en el que tenga su residencia la entidad participada, en el supuesto que se haya hecho constar el tipo A en la columna a que se refiere el apartado anterior.
- Clave B: en el que esté constituida la entidad participada, cuando se haya hecho constar el tipo B en la columna a que se refiere el apartado anterior.
- Clave C: en el que estén admitidos a cotización en mercados secundarios los valores, cuando se haya hecho constar el tipo C en la columna a que se refiere el apartado anterior.
4º. Se consignará la clave correspondiente al país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.
5º. Valor de adquisición de los valores, computándose por el precio de adquisición, con independencia del periodo en el que hayan sido adquiridos.
6º. Porcentaje de participación de los valores poseídos siempre que se haya hecho constar el tipo A o B en la columna a que se refiere el apartado anterior.
4. La información establecida en este artículo se presentará en euros.
Artículo 4. Plazo de presentación del Modelo 232
La presentación del modelo 232 de "declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales" se deberá realizar en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar.
Artículo 5. Forma de presentación, condiciones generales y procedimiento para la presentación telemática por Internet del modelo 232
1. La presentación del modelo 232, "declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales" se efectuará obligatoriamente por vía telemática a través de Internet.
2. El modelo 232 se cumplimentará mediante el programa de ayuda "modelos fiscales" desarrollado por el Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos y se presentará obligatoriamente por vía telemática a través de la Sede Electrónica "DiputacionDigital" (en adelante "DiputacionDigital"). En el modelo se hará constar el número identificativo de la declaración que será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos se corresponderán con el código 232 y los cuatro siguientes al ejercicio.
El programa de ayuda podrá ser descargado desde la página oficial de la Diputación Foral de Álava www.araba.eus y mediante el mismo se accederá al modelo aprobado en la presente orden foral.
3. La presentación telemática del modelo 232 se realizará de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 3 de la Orden Foral 39/2010 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet para determinados obligados tributarios y modelos.
1º. El declarante deberá de estar incluido en el Censo Único de Contribuyentes de la Diputación Foral de Álava, en los términos establecidos en el Decreto Foral 3/2011, de 25 de enero, con carácter previo a la presentación de la declaración.
2º. El declarante o el representante voluntario, en su caso, deberá reunir los requisitos para acceder a los servicios de "DiputacionDigital", de acuerdo a lo establecido en el Decreto Foral 26/2011, de 5 de abril, que crea la Sede Electrónica de esta diputación foral, modificado a su vez por el Decreto Foral 74/2011 de 29 de noviembre.
3º. Las entidades colaboradoras utilizarán obligatoriamente la opción de envío directo a través del programa de ayuda "modelos fiscales" para realizar presentaciones del modelo 232.
Modificación de la Orden Foral 39/2010, del diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos de 3 de febrero, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet para determinados obligados tributarios y modelos.
Se modifica el apartado Uno del artículo 1 de la Orden Foral 39/2010, de 3 de febrero, que queda redactado como sigue:
"Uno. La presente orden foral será de aplicación a las siguientes declaraciones tributarias:
Resúmenes anuales y declaraciones de carácter informativo:
- Modelo 180 (resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos).
- Modelo 182 (declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas).
- Modelo 184 (declaración informativa anual de entidades en régimen de atribución de rentas).
- Modelo 190 (resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y premios).
- Modelo 193 (resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario).
- Modelo 194 (resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos).
- Modelo 340 (declaración de operaciones incluidas en los libros registro a que se refiere el artículo 62.1 del reglamento del impuesto sobre el valor añadido).
- Modelo 347 (declaración anual de operaciones con terceras personas).
- Modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias).
- Modelo 296 (declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta).
- Modelo censal alta/baja registro devoluciones mensual impuesto sobre el valor añadido.
- Modelo 232 (declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales).
- Modelo 110 (declaración-liquidación por retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y premios).
- Modelo 111 (declaración-liquidación por retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y premios -grandes empresas-).
- Modelo 115-A (declaración-liquidación por retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos).
- Modelo 117 (autoliquidación por retenciones e ingresos a cuenta y pagos a cuenta sobre determinadas rentas o ganancias patrimoniales).
- Modelo 123 (declaración-liquidación por retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario).
- Modelo 200 (declaración-liquidación del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Álava).
- Modelo 220 (declaración-liquidación del impuesto sobre sociedades correspondiente a sociedades dominantes o entidades cabeza de grupo en régimen de consolidación fiscal).
- Modelo 303 (autoliquidación del impuesto sobre el valor añadido).
- Modelo 310 (régimen simplificado. Declaración trimestral impuesto sobre el valor añadido).
- Modelo 322 (grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual del impuesto sobre el valor añadido).
- Modelo 353 (grupo de entidades. Modelo agregado. Autoliquidación mensual del impuesto sobre el valor añadido).
- Modelo 390 (régimen general impuesto sobre el valor añadido. Declaración-liquidación anual y anexo regímenes especiales).
- Modelo 391 (régimen simplificado. Declaración-liquidación anual impuesto sobre el valor añadido).
- Modelo 581 (autoliquidación del impuesto sobre hidrocarburos).
- Modelo 582 (autoliquidación del impuesto sobre hidrocarburos)."
La presente orden foral entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el BOTHA y será de aplicación para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.
Sin perjuicio de lo anterior, el plazo de presentación del modelo 232 de "declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales", para los períodos impositivos iniciados en el 2017 y que finalicen antes del 31 de diciembre de 2017, será desde el día 1 al 30 de noviembre de 2018.
Vitoria-Gasteiz, a 18 de junio de 2018
381/2018 Foru Agindua, ekainaren 18koa, Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko foru diputatuarena. 232 eredua onartzea: loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzat jotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa
Argitaratuta: 2018/07/02eko 76. zenbakiko ALHAOn
Erreferentzia: ALHAO -2018-76-2511
Abenduaren 13ko 37/2013 Foru Arauak, sozietateen gaineko zergarenak, lotutako entitateen dokumentazio betebeharrak arautzen ditu 43. artikuluan. Dokumentazio betebeharra eta informazioa eman beharra ez dira gauza bera.
Hain zuzen ere, Sozietatearen gaineko zergaren Arautegiak (abuztuaren 1eko 41/2014 Foru Dekretuaren bidez onartzen denak) 16. artikuluko 3. idatz zatian xedatzen du zergapekoek Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko foru diputatuaren foru aginduan ezartzen den bezala eman beharko dutela lotutako eragiketen inguruko informazioa.
Informazio hori emateko, taula egokiak betetzen izan dira sozietateen gaineko zergaren aitorpenerako 200 ereduan. Aitorpen horretan zerga paradisutzatjotzen diren herrialde edo lurraldeei lotutako eragiketen eta egoeren gaineko informazioa ere ematen izan da.
Hala ere, 2017ko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietako aitorpenetarako hautatu da loturiko eragiketei buruzko informazioa eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko informazioa (esan bezala, 200 ereduan ematen izan dena) sozietateen gaineko zergaren aitorpenetik beste aitorpen informatibo batera aldatzea. Aitorpen informatibo berria horrelako eragiketa eta egoeren berri eman behar duten entitateek baino ez dute aurkeztu beharko.
Helburua hizpide hartuta, batetik, uste dugu egokiagoa dela taula horiek, informazioa emateko baizik ez direnak, aitorpen informatibo batean agertzea; bestetik, sozietateen gaineko zergaren aitorpenetik taula informatibo horiek (batzuetanbetetzen gaitz izaten direnak) ezabatuz gero, aitorpenak berekin dakartzan zeharkako zerga zamak arinduko dira.
Zerga zamak benetan murrizteko, ezinbestekoa da 232 eredu berria (loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa) sozietateen gaineko zergaren aitorpena aurkezteko epealdia amaitu ondoko lau hiletan aurkeztea.
232 eredu berria onartzeaz gainera foru agindu honek arautzen du zer kasutan eta nolako mugekin eman beharko den honelako eragiketen inguruko informazioa:
"Lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketei buruzko informazioa" taulan lehengo informazio bera eman beharko da: lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketei buruzko informazioa, baldin eta eragiketen guztirako zenbatekoa 36.000 eurotik gorakoa bada (merkatuko balioa). 36.000 euroko muga horretan ez da sartzen BEZa, eta lotutako mota bereko pertsona edo entitate bakoitzarekin egindako eragiketetatik metodo berarekin balioetsitakoenmultzoari dagokio.
"Lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketak, aktibo ukiezin jakin batzuen errenten murrizketa aplikatzen denean (37/2013 FA, 37. art. eta 19. xed. irag.)" taulan eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko informazioa emateko bi tauletan eragiketa horiek adierazi behar dira, zenbatekoa gorabehera.
Beste alde batetik, administrazio publikoen ingurune estrategiko eta operatibo berrian, abenduaren 23ko 110/2008 Foru Dekretuaren bidez aitorpenak telematikoki aurkezteko baldintza eta betekizun orokorren esparrua arautzen da, eta ezartzen da Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko foru diputatuak zehazten dituen aitorpenak horrela aurkeztu behar direla.
Horrenbestez, loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko informazioa emateko eredua onartu behar da, eta eredu horiek telematikoki aurkezteko baldintza orokorrak finkatu behar dira.
1. artikulua. 232 eredua onartzea
232 eredua onartzen da: "Loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa". Eredua foru agindu honen eranskinean dago.
2. artikulua. 232 eredua aurkeztu behar dutenak
1. 232 eredua aurkeztu behar dute establezimendu iraunkorraren bidez diharduten sozietateen gaineko zergaren eta ez-egoiliarren errentaren gaineko zergaren zergadunek, bai eta atzerrian eratuta egonik Arabako Lurralde Historikoan errentak esleitzeko araubidean ari diren entitateek ere, Arabako araudia aplikatzen zaien kasu guztietan, baldin eta lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketen edo zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei eta lurraldeei lotutako eragiketen eta egoeren berri eman behar badute hurrengo idatz zatietan xedatzen denaren arabera.
2. Sozietatearen gaineko zergaren Arautegiak (abuztuaren 1eko 41/2014 Foru Dekretuaren bidez onartzen denak) 16. artikuluko 3. idatz zatian xedatzen denaren arabera, zergadunek lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketei buruzko informazioa honako kasu honetan bakarrik eman behar dute: eragiketen guztirako zenbatekoa 36.000 eurotik gorakoa bada (merkatuko balioa).
36.000 euroko muga horretan ez da sartzen BEZa, eta lotutako mota bereko pertsona edo entitate bakoitzarekin egindako eragiketetatik metodo berarekin balioetsitakoenmultzoari dagokio.
3. Honako erregela hauek hartu behar dira kontuan lotutako pertsona edo entitateekin egindako eragiketen inguruko informazioa ereduan adierazteko:
a) Kontabilitateko gastua edo sarrera dakarten eragiketetan, eragiketaren kontabilitate sortzapenaren irizpidea aplikatuko da, kobrantzaren edo ordainketaren diru korrontea noiz gertatu den kontuan hartu gabe.
b) Kontabilitateko gasturik ez sarrerarik ez dakarten eragiketetan, eragiketa noiz egin den hartuko da kontuan, sortutako diru korrontea noiz gertatu den aintzat hartu gabe.
c) Ekitaldi bat baino gehiagotan luzatzen diren eragiketetan, baldin eta eragiketaren zenbatekoa 36.000 eurotik gorakoa bada eta eragiketa indarrean badago hainbat ekitalditan, eragiketa egin den ekitaldiko informazio gehigarrian bakarrik aitortu behar da.
Denboran zehar irauten duten zerbitzugintzei dagokienez, 36.000 euroko zenbatekoa konputatzeko eta aitorpena noiz egin behar den zehazteko eragiketak ekitaldi bakoitzean eduki duen balioa hartu behar da aintzat.
4. Eragiketa batzuei buruz ez dago informazioa eman beharrik; hona:
a) Zerga baterakuntzaren araubideko talde berean dauden entitateen arteko eragiketak, baldin eta taldeak 37/2013 Foru Arauko VI. tituluko VI. kapituluan ezartzen den araubidea hautatu badu.
b) Ekonomia intereseko taldeek, Ekonomia Intereseko Taldeei buruzko apirilaren 29ko 12/1991 Legean ezartzen denari jarraiki, eta aldi baterako enpresa elkarteek (maiatzaren 26ko 18/1982 Legeak, enpresa taldeen eta aldi baterako elkarteen eta eskualdeko industria garapenerako sozietateen zerga araubideari buruzkoak, arautzen dituenek eta erregistro berezian inskribatuta daudenek) beren kideekin edo 37/2013 Foru Arauko VI. tituluko VI. kapituluan ezartzen den araubidea hautatu duen talde bereko beste entitate batzuekin egiten dituzten eragiketak.
c) Salmenta eskaintza publikoen edo baloreak eskuratzekoeskaintza publikoen esparruan egiten direnak.
d) Kreditu entitateek Espainiako Bankuak onartutako babeserako erakunde sistema baten bitartez egiten dituzten eragiketak, hain zuzen ere sistema horrek aplikatzen zaion araudian ezartzen diren betekizunak betetzearekin lotuta daudenak.
5. Aktibo ukiezin jakin batzuen lagapenak sortzen dituen errenten murrizketa (37/2013 Foru Araua, 37. artikulua eta hemeretzigarren xedapen iragankorra) aplikatzen zaien entitateek eskatzen den informazioa eman behar dute lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketei buruz, lagapenaren zenbatekoa gorabehera; gainera, ezin izango da aplikatu lotutako gainerako eragiketetarako ezarritako informazioa eman beharraren salbuespenik.
6. Zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko informazioa kasu honetan eman behar da: zergadunak zerga paradisutzatjotzen den herrialde edo lurralde batean eragiketaren bat egiten badu edo halako batekin lotutako baloreren bat daukanean, zenbatekoa gorabehera.
3. artikulua. 232 ereduaren edukia
1. "Loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa" egiteko 232 ereduaren lehen atalean lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketak aitortu behar dira: alde batetik sarrera eragiketak zehaztu behar dira eta beste alde batetik ordainketa eragiketak, eta ezin dira konpentsatu, nahiz eta kontzeptu berekoak izan. Lotutako mota bereko pertsona edo entitate bakoitzarekin egindako eragiketak, metodo berarekin balioetsitakoak, multzokatuta agertu behar dira. Mota berekoak izan arren metodo desberdinak erabiliz balioetsitakoak erregistro bereizietan aitortu behar dira. Sarrera edo ordainketa eragiketa bakoitzari buruzko datu hauek zehaztu behar dira:
a) Lotutako pertsonaren edo entitatearen identifikazio fiskaleko zenbakia.
b) Lotutako pertsona edo entitatea pertsona fisikoa edo juridikoa denez.
c) Lotutako pertsonaren edo entitatearen izen-abizenak edo sozietate izena.
d) Lotura mota, Sozietateen gaineko zergaren 37/2013 Foru Arauak 42.3 artikuluan xedatzen duenaren arabera; kode hauetako bat ezarri behar da:
- 01: Entitate bat eta bertako bazkideak edo partaideak.
- 02: Entitate bat eta bertako kontseilariak edo administratzaileak.
- 03: Entitate bat eta bertako bazkide, partaide, kontseilari edo administratzaileen ezkontideak, izatezko bikotekideak edo hirugarren mailara arteko senideak.
- 04: Talde bateko bi entitate.
- 05: Entitate bat eta beraren taldeko beste entitate bateko kontseilariak edo administra­tzaileak.
- 06: Entitate bat eta berak zeharka gutxienez ehuneko 25eko partaidetza daukan beste entitate bat.
- 07: Bazkide, partaide, kontseilari edo administratzaile berek edo haien ezkontideek, izatezko bikotekideek edo hirugarren mailara arteko senideek gutxienez ehuneko 25eko partaidetza duten bi entitate.
- 08: Egoitza Espainiako lurraldean daukan entitate bat eta berak atzerrian dauzkan establezimendu iraunkorrak.
- 09: Egoitza Espainiako lurraldean ez daukan entitate bat eta berak lurralde horretan dauzkan establezimendu iraunkorrak.
- 10: Zerga kooperatiba taldeen araubidean ordaintzen duen talde bateko bi entitate.
e) Lotutako pertsonaren edo entitatearen egoitza Espainiako lurraldean badago, probin­tziaren kodea; egoitza Espainiako lurraldean ez badago, egoitza dagoen herrialdearen kodea.
f) Eragiketa mota. Eragiketaren identifikazio kodea jarri behar da; hona zerrenda:
- 01: Salmentak.
- 02: Erosketak.
- 03: Maileguak.
- 04: Errentamenduak.
- 05: Erabilera lagapenak.
- 06: Beste zerbitzugintzabatzuk.
- 07: Beste batzuk.
g) Eragiketa sarrera edo ordainketa izan den.
h) Balioesteko metodoa. Metodoak Sozietateen gaineko zergaren 37/2013 Foru Arauko 42.4 artikuluan ezartzen dira; hona zerrenda:
- 01: Prezio libre alderagarriaren metodoa.
- 02: Kostu gehituaren metodoa.
- 03: Birsalmenta prezioaren metodoa.
- 04: Emaitzabanatzeko metodoa.
- 05: Eragiketa guztien marjina garbiaren metodoa.
- 06: Oro har onartutako beste metodo batzuk.
i) Eragiketaren zenbatekoa, balio erantsiaren gaineko zergaren karga aplikatu gabe.
2. "Lotutako pertsonekin edo entitateekin egindako eragiketak, aktibo ukiezin jakin batzuen errenten murrizketa aplikatzen denean (37/2013 FA, 37. art. eta 19. xed. irag.)" taulan datu hauek adierazi behar dira:
a) Lehenbizi, entitate nagusiaren identifikazio datuak (identifikazio fiskaleko zenbakia; izena; egoitza Espainiako lurraldean egonez gero, probintziaren kodea; egoitza Espainiako lurraldean ez badago, dagoen herrialdearen kodea).
Jarraian, murrizketa aplikatzen den errentak, lotutako pertsona edo entitateko multzokatuta, datu hauek xehatuta:
b) Lotutako pertsonaren edo entitatearen identifikazio fiskaleko zenbakia.
c) Lotutako pertsona edo entitatea pertsona fisikoa edo juridikoa denez.
d) Lotutako pertsonaren edo entitatearen izen-abizenak edo sozietate izena.
f) Lotura mota, Sozietateen gaineko zergaren 37/2013 Foru Arauak 42.3 artikuluan xedatzen duenaren arabera; kode egokia hautatu behar da aurreko idatz zatiko d) letrako zerrendan.
g) Eragiketaren zenbatekoa murrizketa aplikatu aurretik, balio erantsiaren gaineko zergaren karga sartu gabe.
3. "Zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketak eta egoerak" atalean datu hauek zehaztu behar dira:
a) Zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketen taula:
1. Zerga paradisutzatjotzen den herrialde edo lurralde batean egoitza duten pertsonekin edo entitateekin egindako (edo haiek egindako) eragiketa bakoitzaren deskripzioa, eta halako herrialde edo lurralde batean egoitza duten pertsonekin edo entitateekin zuzenean edo zeharka egindako eragiketen zerbitzu gastuak, bai eta horietan egindako inbertsioak eta gastuak ere.
2. Eragiketa bakoitza egin den pertsonaren edo entitatearen izena edo izendazioa.
3. Lotutako pertsona edo entitatea pertsona fisikoa edo juridikoa denez.
4. Arauz zerga paradisutzatjotzen den herrialdearen edo lurraldearen gakoa.
5. Inbertsioa edo gastua egiten den edo eragiketa bakoitza zeharka edo zuzenean egiten den pertsonak edo entitateak egoitza daukan herrialdea edo lurraldea, arauz zerga paradisutzatjotzen dena.
6. Aurreko 1. idatz zatian aipatzen diren eragiketa edo gastu edo inbertsiobakoitzaren zenbatekoa (benetako balioa adierazi behar da).
b) Aitorpeneko aldia amaitu den egunean zerga paradisutzatjotzen diren herrialde edo lurraldeetan eduki diren baloreen taula:
1. Arauz zerga paradisutzatjotzen den herrialde eta lurraldeko egoera adierazten duen gakoa ezarri behar da; hona zerrenda:
- A gakoa: Arauz zerga paradisutzatjotzen diren herrialde edo lurraldeetan egoitza duten entitateen funts propioen baloreak.
- B gakoa: Halako herrialde edo lurraldeetan eratuta dauden inbertsio kolektiboko entitateen baloreak.
- C gakoa: Halako herrialde edo lurraldeetan negoziazio merkatuan kotizatzen duten errenta finkoko baloreak.
2. Partaidetza hartutako entitatea edo baloreak jaulki dituen entitatea. Partaidetza hartutako entitatearen izena edo izendazioa (aurreko A edo B gakoa) edo baloreak jaulki dituen entitatearena (C gakoa) adierazi behar da.
3. Arauz zerga paradisutzatjotzen den herrialdea edo lurraldea, honako kode hauen arabera:
- A gakoa: Aurreko idatz zatian aipatzen den zutabean A ezartzen bada, partaidetza hartutako entitatearen egoitza dagoen herrialdea edo lurraldea.
- B gakoa: Aurreko idatz zatian aipatzen den zutabean B ezartzen bada, partaidetza hartutako entitatea eratuta dagoen herrialdea edo lurraldea.
- C gakoa: Aurreko idatz zatian aipatzen den zutabean C ezartzen bada, baloreak bigarren mailako merkatuetan kotizatzeko onartuta dauden herrialdea edo lurraldea.
5. Baloreen eskuraketa balioa; erosketa prezioa ezarri behar da, noiz eskuratu diren kontuan hartu gabe.
6. Aurreko idatz zatian aipatzen den zutabean A edo B jartzen bada, baloreei dagokien partaidetza ehunekoa.
4. Artikulu honetan aipatzen den informazioa eurotan eman behar da.
4. artikulua. 232 eredua aurkezteko epealdia
232 eredua, "Loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa", aitorpenaren zergaldia amaitu ondoko hamar hileko aldiaren ondoko hilean aurkeztu behar da.
5. artikulua. 232 eredua aurkezteko modua, baldintza orokorrak eta telematikoki aurkezteko prozedura
1. 32 eredua, "Loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa", Internet bidez aurkeztu behar da nahitaez, baliabide telematikoez baliatuz.
2. 232 eredua betetzeko Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Sailak prestatutako "Zerga ereduak" laguntza programa erabili behar da; eredua baliabide telematikoez baliatuz aurkeztu behar da nahitaez, Aldundiaren egoitza elektronikoa erabiliz (hemendik aurrera "DiputacionDigital"). Ereduan aitorpenaren identifikazio zenbakian adierazi behar da: Zenbakia sekuentziala izan behar da eta honela osatu behar da: lehen hiru digituak ereduaren kodekoak izan behar dira (232) eta hurrengo laurak ekitaldikoak.
Laguntza programa Arabako Foru Aldundiaren webgune ofizialetik www.araba.eus deskargatu daiteke eta horren bitartez foru arau honek onartzen duen eredua eskura daiteke.
3. 232 eredua telematikoki aurkezteko prozedura zergapeko batzuek eredu jakin batzuk Internet bidez telematikoki aurkezteko baldintza orokorrak eta prozedura ezartzen dituen 39/2010 Foru Aginduko 3. artikuluan ezartzen da.
1. Aitortzailea Arabako Foru Aldundiaren Zergadunen Errolda Bakarrean egon behar da aitorpena aurkeztu aurretik, urtarrilaren 25eko 3/2011 Foru Dekretuak ezartzen duenarekin bat etorriz.
2. Aitortzaileak, edo beraren ordezkariak, bestela, "DiputacionDigital" webguneko zerbitzuakerabiltzekobaldintzak bete behar ditu, apirilaren 5eko 26/2011 Foru Dekretuak, Arabako Foru Aldundiaren Egoitza Elektronikoa sortzen duenak, ezartzen duenarekin bat etorriz (dekretu hori azaroaren 29ko 74/2011 Foru Dekretuak aldatzen du).
3. Entitate laguntzaileek nahitaez erabili behar dute 232 eredua "Zerga ereduak" programaren bidez zuzenean erabiltzeko aukera.
Aldaketa: 39/2010 Foru Agindua, otsailaren 3koa, Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko foru diputatuarena, baldintza orokorrak eta prozedura ezartzen dituena zergapeko eta eredu jakin batzuk Internet bidez modu telematikoan aurkezteko.
Otsailaren 3ko 39/2010 Foru Arauko 1. artikuluko lehen idatz zatia aldatzen da eta honela geratzen da:
"Bat. Foru agindu hau zerga aitorpen hauetan aplikatuko da:
Urteko laburpenak eta informazio aitorpenak:
- 180 eredua (Hiri higiezinen errentamenduaren ondoriozko etekinei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren urteko laburpena).
- 182 eredua (Jasotako emari, dohaintza eta ekarpenei eta egindako xedatzeei buruzko aitorpen informatiboa).
- 184 eredua (Errentak esleitzeko araubidean dauden entitateen urteko aitorpen informatiboa).
- 190 eredua (Lanaren etekinei, jarduera ekonomiko batzuen etekinei eta sariei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren urteko laburpena).
- 193 eredua (Kapital higigarrien etekinei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren urteko laburpena).
- 194 eredua (Urteko laburpen aitorpena: besteren kapitalak jaso eta erabiltzearen adierazgarri diren mota guztietako aktiboak eskualdatu, amortizatu, ordaindu, trukatu edo bihurtuta lortutako errenten eta kapital higigarriaren etekinen gainean egin beharreko atxikipenak eta konturako sarrerak).
- 340 eredua (Balio erantsiaren gaineko zergaren Arautegiko 62.1 artikuluan aipatzen diren erregistro liburuetan jasotako eragiketei buruzko aitorpen informatiboa).
- 347 eredua (Hirugarren pertsonekin egindako eragiketen urteko aitorpena).
- 349 eredua (Batasunaren barruko eragiketen laburpen aitorpena).
- 296 eredua (Atxikipenen eta konturako sarreren urteko aitorpena).
- Balio erantsiaren gaineko zergaren hileko itzulketen erregistroa: alta/bajaren errolda eredua.
- 232 eredua (Loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa).
- 110 eredua (Lanaren etekinei, jarduera ekonomiko batzuen etekinei eta sariei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren aitorpen-likidazioa).
- 111 eredua (Lanaren etekinei, jarduera ekonomiko batzuen etekinei eta sariei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren aitorpen-likidazioa, enpresa handiek aurkeztu beharrekoa).
- 115-A eredua (Hiri higiezinen errentamenduaren ondoriozko etekinei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren aitorpen-likidazioa).
- 117 eredua (Atxikipenen eta konturako sarreren eta konturako ordainketen autolikidazioak, zenbait errenta edo ondare irabazien gainekoena).
- 123 eredua (Kapital higigarrien etekinei aplikatutako atxikipenen eta konturako sarreren aitorpen-likidazioa).
- 200 eredua (Sozietateen gaineko zergaren eta ez-egoiliarren errentaren gaineko zergaren aitorpen-likidazioa, establezimendu iraunkorrek eta atzerrian eratuta egonik Arabako Lurralde Historikoan errentak esleitzeko araubidean ari diren entitateek aurkeztu beharrekoa).
- 220 eredua (Sozietateen gaineko zergaren aitorpen-likidazioa, zerga baterakuntzako araubidearen dauden taldeetako sozietate nagusiek edo taldeburu diren entitateek aurkeztu beharrekoa).
- 303 eredua (Balio erantsiaren gaineko zergaren autolikidazioa).
- 310 eredua (Balio erantsiaren gaineko zerga, araubide erraztua: hiru hilean behin aurkeztu beharreko aitorpena).
- 322 eredua (Balio erantsiaren gaineko zergaren hileko autolikidazioa. Entitate taldea. Banakako eredua).
- 353 eredua (Balio erantsiaren gaineko zergaren hileko autolikidazioa. Entitate taldea. Eredu erantsia).
- 390 eredua (Balio erantsiaren gaineko zerga, araubide orokorra: urteko aitorpen-likidazioa eta araubide berezien eranskina).
- 391 eredua (Balio erantsiaren gaineko zerga, araubide erraztua: urteko aitorpen-likidazioa).
- 581 eredua (Hidrokarburoen gaineko zerga: autolikidazioa).
- 582 eredua (Hidrokarburoen gaineko zerga: autolikidazioa).
Foru agindu hau ALHAOn argitaratu eta hurrengo egunean jarriko da indarrean, eta 2017ko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren zergaldietan aplikatuko da.
Nolanahi ere, 2017an hasi eta amaitutako zergaldietako 232 ereduak (Loturiko eragiketei buruzko eta zerga paradisutzatjotzen diren herrialdeei edo lurraldeei lotutako eragiketa eta egoerei buruzko aitorpen informatiboa) 2018ko azaroaren 1etik 30era bitartean aurkeztu ahal izango dira.
Vitoria-Gasteiz, 2018ko ekainaren 18a