Source: https://interpretacje-podatkowe.org/udzial/ilpb2-415-847-14-3-es
Timestamp: 2017-09-24 05:08:01+00:00
Document Index: 81370728

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Czy dokonując sprzedaży darowanego mieszkania przed upływem pięciu lat od daty darowizny i przeznaczając wszystkie uzyskane środki na zakup nowego mieszkania i jego remont Wnioskodawczyni będzie zwolniona od zapłaty podatku dochodowego?
ILPB2/415-847/14-3/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 23 lipca 2014 r. (data wpływu 5 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z 4 listopada 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 5 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W dniu 4 października 2010 r. aktem notarialnym została dokonana na rzecz Wnioskodawczyni darowizna udziałów w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu przez matkę (16/18 udziałów) i brata (1/18 udziałów). Ponadto Wnioskodawczyni nadmieniła, że udział 1/18 ww. lokalu nabyła w spadku w 2004 r.
Tak więc Zainteresowana stała się jedynym właścicielem ww. lokalu o powierzchni 48 m2.
Darowizna została dokonana gdy Wnioskodawczyni była panną. Obecnie jest mężatką i mieszka z mężem w jego mieszkaniu o pow. 39,1 m2, za które małżonkowie spłacają kredyt hipoteczny.
Małżonkowie spodziewają się potomka i w związku z tym Zainteresowana chciałaby sprzedać własne mieszkanie. Następnie za wszystkie uzyskane z tej sprzedaży środki pieniężne Wnioskodawczyni planuje zakupić większe mieszkanie oraz je wyremontować.
Wątpliwość Zainteresowanej budzi fakt posiadania przez małżonka mieszkania.
Czy dokonując sprzedaży darowanego mieszkania przed upływem pięciu lat od daty darowizny i przeznaczając wszystkie uzyskane środki na zakup nowego mieszkania i jego remont Wnioskodawczyni będzie zwolniona od zapłaty podatku dochodowego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że zwolnieniu z podatku dochodowego z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega osoba, która przychód uzyskany z tej nieruchomości wydatkuje – w przeciągu 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie – na własne cele mieszkaniowe.
Zgodnie z powyższym sprzedając darowane mieszkanie i przeznaczając cały przychód na zakup i remont nowego mieszkania Zainteresowana będzie zwolniona od podatku dochodowego.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że udziały w przedmiotowym mieszkaniu Wnioskodawczyni nabyła w dwóch datach:
w 2004 r. – w drodze spadku,
w 2010 r. – na podstawie umowy darowizny.
Zatem, sprzedaż mieszkania w części odpowiadającej udziałowi (1/18) nabytemu w 2004 r. nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem upłynął wskazany w tym przepisie pięcioletni termin. Tym samym, w tejże części analizowane zbycie nie spowodowało obowiązku uiszczenia podatku dochodowego.
Natomiast sprzedaż mieszkania w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2010 r. na podstawie darowizny – dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zastosowanie znajdą tutaj przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Z kolei na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Z kolei w myśl art. 21 ust. 26 ww. ustawy przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d) i e), rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że wszystkie środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży mieszkania Wnioskodawczyni przeznaczy na zakup większego mieszkania i jego remont.
Zatem można więc uznać, że takie przeznaczenie przychodu stanowi wydatek na zaspokojenie własnego celu mieszkaniowego Wnioskodawczyni.
Natomiast fakt posiadania własnego lokalu mieszkalnego przez małżonka Zainteresowanej pozostaje bez znaczenia na skorzystanie przez Nią – na podstawie art. 21 ust. 131 w zw. z art. 21 ust. 25 cyt. ustawy – ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Co więcej, żaden przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zabrania – w ramach zwolnienia podatkowego, z którego zamierza skorzystać Wnioskodawczyni – jednocześnie posiadania własnego mieszkania przez małżonka.
Reasumując, należy stwierdzić, że dokonując sprzedaży mieszkania i przeznaczając – w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne jego zbycie – cały przychód ze sprzedaży darowanej części mieszkania (17/18) na własny cel mieszkaniowy w postaci zakupu nowego mieszkania i remontu tegoż lokalu Zainteresowana będzie zwolniona z zapłaty podatku dochodowego, w oparciu o przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPP2/443-706/14-4/KBr | Interpretacja indywidualna
IPPB3/423-654/14-2/EŻ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Udział > ILPB2/415-847/14-3/ES