Source: http://www.internationales-steuerrecht.de/31569.htm
Timestamp: 2020-07-06 08:06:42
Document Index: 125505059

Matched Legal Cases: ['Art. 22', 'Art. 22', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 26', 'Art. 27', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 26', 'Art. 25', 'Art. 12', 'EuG']

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 5, Erscheinungstermin: 10. Mai 2013) lesen Sie folgende BeitrÃ¤ge und Entscheidungen.
Roderburg, Georg / Rode, Oliver, Die Missbrauchsabwehrregelungen in der deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen und der Sonderfall Liechtenstein, ISR 2013, 149-155
Mit der neuen deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen dokumentiert die Finanzverwaltung ihr bereits seit mehreren Jahren vorhandenes Bestreben, Missbrauchsabwehrregelungen unmittelbar auf Abkommensebene bilateral zu verankern. Angesichts der zunehmenden Kritik in Rechtsprechung und Literatur an unilateralen Treaty-Override-Klauseln erscheint diese Entwicklung konsequent. Im Detail wirft allerdings auch der nun eingeschlagene LÃ¶sungsansatz eine Vielzahl von Problemen auf. Dies lÃ¤sst die Frage aufkommen, ob sich die Finanzverwaltung mit diesem Ansatz tatsÃ¤chlich erheblich besser stellt als bisher.
By establishing a new draft master double tax treaty as a new basis for negotiation for future double tax treaties, the German tax authorities have documented their continued efforts to implement protective rules against the misuse of law directly at the bilateral treaty level. In view of the increasing criticism of unilateral Treaty Override Clauses in case law and legal writings, this development seems to be logical. In detail, the approach now pursued to finding a solution may, however, give rise to a lot of other practical problems. The question rises whether the tax authorities are now indeed in a much better position if they support this approach.
Ditz, Xaver / BÃ¤rsch, Sven-Eric / Quilitzsch, Carsten, BetriebsstÃ¤tteneinkÃ¼nfte und Gewinnabgrenzung zwischen verbundenen Unternehmen nach der deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen, ISR 2013, 156-164
Die internationale BetriebsstÃ¤ttenbesteuerung und die Thematik der internationalen Verrechnungspreise sind mehr denn je Gegenstand aktueller Entwicklungen und Diskussionen. Neben dem innerstaatlichen Recht ist insbesondere das Abkommensrecht in diesem Zusammenhang von Ã¼berragender Bedeutung. Auch vor diesem Hintergrund wurde das am 17.4.2013 vom BMF publizierte Musterabkommen mit groÃŸer Spannung erwartet, lÃ¤sst es doch in weiten Teilen RÃ¼ckschlÃ¼sse auf die kÃ¼nftige Abkommenspolitik Deutschlands zu. Der Beitrag analysiert die Regelungsbereiche des Abkommensmusters, welche die Themen â€œBetriebsstÃ¤ttenbesteuerungâ€� und â€œGewinnkorrekturen zwischen verbundenen Unternehmenâ€� unmittelbar betreffen, diese aber auch zugleich flankierend begleiten.
Both the international taxation of permanent establishments and international transfer pricing issues are more than ever at the focus of current developments and debate. Besides national tax law, tax treaty law is particularly affected in this context. Against this background, as of 17 April 2013 the German Federal Ministry of Finance has been publishing its eagerly anticipated Model Tax Convention, as such convention offers insights into the German future treaty policy. The article analyzes the regulatory areas related to the areas of â€�permanent establishment taxation" as well as â€�adjustments to profits concerning transactions between associated enterprises".
KÃ¶rner, Andreas, Der Zinsartikel in der deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen, AusgewÃ¤hlte Problemkreise, ISR 2013, 165-167
Der Zinsartikel in der deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r DBA weicht in einigen Punkten vom OECD-MA ab. Problematisch ist weniger der Zinsartikel selbst, als die Interaktion dieses Artikels mit diversen anderen Abkommensregelungen der deutschen Verhandlungsgrundlage. Insbesondere diese Interaktion sowie ihre praktischen Implikationen werden erÃ¶rtert.
With respect to various aspects, the interest article of the German Model Tax Convention on Income and on Capital deviates from the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Whereby the provisions of the interest article of the German Model as such are not very complicated, the interaction of these provisions with other articles and provisions of the German Model is. Therefore, the discussion focuses on these interactions and on their practical consequences.
SchÃ¶nfeld, Jens / HÃ¤ck, Nils, Der Methodenartikel in der deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen, ISR 2013, 168-177
Der Methodenartikel in der am 17.4.2013 vom BMF verÃ¶ffentlichten sog. â€œVerhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen im Bereich der Steuern vom Einkommen und VermÃ¶genâ€� entspricht im Kern der jÃ¼ngeren deutschen Abkommenspolitik. Danach scheint es auf den ersten Blick dabei zu bleiben, dass Deutschland an der Freistellungsmethode und damit an einer kapitalimportneutralen Ausgestaltung der deutschen DBA im Grundsatz festhalten will. Bei genauer Betrachtung muss man allerdings feststellen, dass die Freistellung durch eine Vielzahl von flankierenden Regelungen durchbrochen wird. Man kÃ¶nnte daher geneigt sein, etwas Ã¼berspitzt zu formulieren, dass auÃŸen zwar unverÃ¤ndert Freistellung drauf steht, im Kern aber Anrechnung drin steckt. Das ursprÃ¼nglich abkommenstragende und von der OECD unverÃ¤ndert hervorgehobene Prinzip des Verbots virtueller Doppelbesteuerungen wird ausdrÃ¼cklich aufgegeben. Auch wenn der Gesetzgeber sicherlich frei ist, so zu verfahren, ergeben sich doch zahlreiche Folgeprobleme. Der Beitrag geht dem mit ersten Ãœberlegungen nach und gibt zugleich einen Ãœberblick zu dem in Art. 22 niedergelegten deutschen â€œMuster-Methodenartikelâ€�.
The Model Article on the method of taxation provided as a basis for negotiations in the â€�Model Double Taxation Treaty in the Area of Taxes on Income and on Assets" (Model Double Taxation Treaty) reflects the core of the more recent German policy concerning double taxation treaties. According to this Model Taxation Method Article, Germany seems at a first glance to continue, in principle, maintaining the exemption method and, consequently, a shape of German double taxation treaties neutral to capital import. On close inspection, however, the Model Taxation Method Article reveals a number of supporting regulations inconsistent with the exemption method. Putting it boldly, on might even be tempted to describe the taxation method provided in this model article as labelled â€�exemption method" on the outside, but inside containing credit at its core. The principle prohibiting of virtual double taxation which originally breathed through the model double taxation treaty developed and still emphasised by the OECD, is expressly abolished. Even though the [German] legislature is certainly free to do so, various problems arise subsequently. This article explores these problems with initial evaluations and, at the same time, provides an overview concerning the German Model Taxation Method Article enshrined in Art. 22 of the Model Double Taxation Treaty.
Czakert, Ernst, Die Regelungen zur Amtshilfe in der deutschen Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen, ISR 2013, 177-181
Art. 25 (Informationsaustausch) und Art. 26 (Amtshilfeverkehr Steuererhebung) der deutschen Verhandlungsgrundlage (DE-VG) entsprechen im wesentlichen Art. 26 und Art. 27 OECD-Musterabkommen. Art. 25 DE-VG ist die rechtliche Grundlage fÃ¼r den internationalen steuerlichen Informationsaustausch und entspricht dem OECD-Standard fÃ¼r einen effektiven und transparenten Austausch steuerlicher Informationen. Die Bedeutung des steuerlichen Informationsaustausches hat in den letzten Jahren erheblich zugenommen und ist Bestandteil jedes neu abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommens. Die Vollstreckungshilfe gem. Art. 26 DE-VG wird nur mit den Staaten abgeschlossen, die ein vergleichbares rechtliches System wie Deutschland haben. Der Aufsatz erlÃ¤utert die rechtlichen Voraussetzungen und Grundlagen von Art. 25 und Art. 26 DE-VG und ihre Einbettung in die gesamte steuerliche Amtshilfe.
Art. 25 (Exchange of Information) and Art. 26 (Administrative Assistance in the Recovery of Taxes) of the German basis for the negotiation of Tax Treaties (DE-VG) essentially correspond to Article 26 and Article 27 of the OECD Model Convention. Article 25 DE-VG is the legal basis for the international exchange of tax information and meets the OECD standard for an effective and transparent exchange of tax information. The importance of the exchange of tax information has increased significantly in the recent years and is part of every newly concluded Double Taxation Agreement of Germany. The assistance in the recovery of taxes Art. 26 DE VG is contractually agreed only with States which have a similar legal system like Germany. The article explains the legal requirements and principles of Art. 25 and 26 DE-VG and their integration into the overall mutual tax assistance.
Rochow, Stephan, AlterseinkÃ¼nfte im internationalen Kontext unter BerÃ¼cksichtigung der deutschen DBA-Politik, ISR 2013, 181-186
Der Artikel befasst sich mit der Besteuerung von AlterseinkÃ¼nften im Rahmen der beschrÃ¤nkten Steuerpflicht. In einem ersten Schritt stellt er Aspekte der beschrÃ¤nkten Steuerpflicht dar. In einem zweiten Schritt beschreibt er die deutsche DBA-Politik zu den AlterseinkÃ¼nften und deren Umsetzung im Rahmen der deutschen Verhandlungsgrundlage.
The article deals with the limited tax liability with pensions. In a first step, it presents aspects of limited tax liability. In a second step, it describes the adjoining German treaty policy and its implementation within the German tax treaty negotiation draft.
Valta, Matthias, Die deutsche Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen und EntwicklungslÃ¤nder, ISR 2013, 186-190
Die am 18. April verÃ¶ffentlichte deutsche Verhandlungsgrundlage fÃ¼r Doppelbesteuerungsabkommen ist in erster Linie eine Verhandlungsgrundlage fÃ¼r symmetrische Wirtschaftsbeziehungen mit anderen â€œentwickeltenâ€� Staaten. Die Besonderheiten asymmetrischer Wirtschaftsbeziehungen werden in ihr nicht berÃ¼cksichtigt, wie sie insbesondere gegenÃ¼ber Schwellen- und EntwicklungslÃ¤ndern bestehen. Die verÃ¶ffentlichte Verhandlungsgrundlage wird daher in Verhandlungen mit Entwicklungs- und SchwellenlÃ¤ndern modifiziert und anders gewichtet. Diese Modifikationen wurden leider nicht gesondert verÃ¶ffentlicht, jedoch vom zustÃ¤ndigen Referatsleiter im Bundesfinanzministerium Dr. wÃ¤hrend des Symposiums zur Vorstellung der Verhandlungsgrundlage kurz referiert.Die vorgestellten Modifikationen nehmen in erster Linie Elemente des UN-Musterabkommens in die auf dem OECD-Musterabkommen (OECD-MA) basierende deutsche Verhandlungsgrundlage auf. Damit wird das fruchtbare Nebeneinander von OECD-Muster und UN-Muster, die mit ihren Positionen den Verhandlungsspielraum ordnend aufspannen, in ein Nebeneinander mehrerer deutscher Verhandlungsgrundlagen Ã¼bersetzt. Die einzelnen Modifikationen werden im Folgenden dargestellt und analysiert.
The German negotiating basis for double taxation conventions (as the German model convention is tentatively dubbed) has been published on April 18th. It is based on the OECD model and thus designed for treaty negotiations in symmetric economic relations as between highly developed countries. The peculiarities of asymmetric economic relations between developed and emerging or developing countries are not taken care of in the published model, but in an unpublished modified negotiating basis. During the introduction symposium the Germany Federal Ministry of Finance official Dr. shortly presented the modifications. They introduce the following elements of the UN model into the German negotiating basis. The agency permanent establishment (PE) is modified regarding agents with stocks of goods for delivery, insurance agents and formally independent agents serving (almost) only one principal. The service PE is not directly included in the negotiating basis, but is expected to be included in a growing number of treaties. The authorized OECD approach (AOA) is excluded from the modified negotiating basis for developing countries. There are protection clauses against any force of attraction doctrine. The distinct clause for income from independent personal services is introduced in the modified negotiating basis, but most probably limited to the fixed base threshold. Additionally to the dividends article withholding taxation at source is also provided for interest and royalties. The leasing and renting of tangible equipment is added to Art. 12. Regarding the method norm the exemption method is the method of choice like in the published negotiating basis. Tax sparing is not part of the negotiating basis and will not be accepted by Germany anymore. This article critically analyses these modifications.
BFH v. 19.12.2012 - I R 73/11, KÃ¶rperschaftsteuerbelastung des BetriebsstÃ¤ttengewinns einer ungarischen Kapitalgesellschaft vor dem Beitritt Ungarns zur EU, ISR 2013, 191-193
EuGH v. 21.3.2013 - Rs. C-322/11, Unionsrechtlich gebotene BerÃ¼cksichtigung finaler Verluste bei privaten VerÃ¤uÃŸerungsgeschÃ¤ften, ISR 2013, 193-195
Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 02.05.2013 16:22