Source: http://docplayer.pl/1793451-2-6-karty-chipowe-o-ktorych-mowa-w-pkt-2-1-powinny-byc-odpowiednio-zabezpieczone-oraz-przechowywane-w-miejscach-zamykanych-na-klucz.html
Timestamp: 2018-03-23 01:42:56+00:00
Document Index: 72770022

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 35', 'art. 35', 'art. 59', 'art. 28', 'art. 41']

2.6 Karty chipowe, o których mowa w pkt.2.1, powinny być odpowiednio zabezpieczone oraz przechowywane w miejscach zamykanych na klucz. - PDF
2.6 Karty chipowe, o których mowa w pkt.2.1, powinny być odpowiednio zabezpieczone oraz przechowywane w miejscach zamykanych na klucz.
Download "2.6 Karty chipowe, o których mowa w pkt.2.1, powinny być odpowiednio zabezpieczone oraz przechowywane w miejscach zamykanych na klucz."
1 Rozdział I - Obsługa bankowa 1. Kompleksową obsługę bankową dla budżetu miasta oraz jednostki budżetowej Urząd Miasta Mława, zgodnie z zawartą umową z dnia 15 grudnia 2010r. prowadzi Polski Bank Spółdzielczy w Ciechanowie Oddział w Mławie. 2. Obsługa bankowego systemu elektronicznego 2.1 Zleceń płatniczych, pobierania wyciągów dokonują pracownicy księgowości posiadający nadane przez bank kody PIN i hasła. Zlecenia płatnicze podpisują osoby wskazane w karcie wzoru podpisu, podpisem elektronicznym zakodowanym na kacie chipowej, umożliwiającym dokonywanie operacji bankowych. 2.2 Dokonywanie przelewów odbywa się na podstawie dokumentów księgowych po uprzednim wprowadzeniu właściwych danych tj. numeru faktury, daty wystawienia faktury, daty sprzedaży towaru lub usługi oraz numeru konta bankowego kontrahenta. Za poprawność wprowadzonych danych, a zwłaszcza nazwę i numer konta bankowego, odpowiedzialny jest pracownik wprowadzający dane do systemu informatycznego. 2.3 Pracownicy wskazani w wykazie dokonują zleceń płatniczych (pisanie przelewów). Po wprowadzeniu przez pracownika polecenia przelewu do systemu informatycznego drugi pracownik wskazany w wykazie dokonuje kontroli poprawności wprowadzenia danych. Pracownik dokonujący kontroli każdy dokument (fakturę, rachunek) opieczętowuje pieczątką pn; przelew (data).. Co oznacza jednocześnie wykonanie przez niego czynności kontrolnych? Następnie pracownicy wymienieni w karcie wzorów podpisów posiadający kartami chipowymi umożliwiającymi im złożenie indywidualnego podpisu elektronicznego dokonują realizacji zlecenia płatniczego poprzez podpisanie danego dokumentu. 2.5 Każdy pracownik ponosi odpowiedzialność za dokonywane przez siebie zlecenia płatniczego. 2.6 Karty chipowe, o których mowa w pkt.2.1, powinny być odpowiednio zabezpieczone oraz przechowywane w miejscach zamykanych na klucz. 2.7 Ustala się wykaz: - pracowników uprawnionych do dokonywania operacji zleceń płatniczych, - pracowników dokonujących kontroli prawidłowości zleceń płatniczych. stanowiący załącznik nr 1 do Rozdziału I Obsługa bankowa 3. Wykaz rachunków bankowych prowadzonych przez Bank Spółdzielczy w Mławie stanowi załącznik nr 2 do Rozdziału I Obsługa bankowa. 4. Dla dochodów i wydatków budżetu miasta oraz jednostki budżetowej prowadzone jest jedno /wspólne/ konto bankowe. 2
2 Rozdział II Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego Stosowane przez jednostkę zasady wyceny aktywów i pasywów wynikają z: 1) ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.), 2) ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157 poz z późn. zm.), 3) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), 4) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861), 5) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz.U. Nr 57, poz. 366). 1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad. - Wycena aktywów i pasywów przyjmowana do bilansu następuje wg rzeczywiście poniesionych na ich nabycie cen z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. -Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba, że przepisy dotyczące likwidacji stanowią inaczej. -Środki trwałe stanowiące własność jst otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji. -Ewidencja środków trwałych prowadzona jest w podziale na rodzajowe grupy środków trwałych, w ramach ewidencji szczegółowej do konta środki trwałe prowadzonej w programie komputerowym Środki trwałe i księgach środków trwałych wg grup, -Ewidencja szczegółowa do konta 013 Pozostałe środki trwałe w użytkowaniu prowadzona jest w układzie wartościowym i w księgach inwentarzowych prowadzonych w wydziałach merytorycznych. -Rzeczowe składniki majątku, których wartość w cenie nabycia nie przekracza 350, 00 zł stanowią podstawę do jednorazowego umorzenia, nie są wprowadzone do ewidencji księgowej, lecz odnoszone są w koszty w momencie zakupu. 3
3 - Nie wprowadza się także do ewidencji księgowej drobnych składników majątkowych noszących cechy środków trwałych niezależnie od ich wartości. Dotyczy to następujących składników m.in.: firan, zasłon, wieszaków, żaluzji, naczyń stołowych. - Ponoszone koszty księguje się w ujęciu syntetycznym na koncie 401 Zużycie materiałów i energii. - Do konta syntetycznego Zużycie materiałów i energii prowadzi się ewidencję analityczną według rodzajów i paragrafów klasyfikacji budżetowej występującej w planie finansowym. Za miejsce ponoszenia kosztów uznaje się rozdziały klasyfikacji budżetowej. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się. Odpisy umorzeniowo-amortyzacyjne ustala się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne (licencje na oprogramowania komputerowe) nieprzekraczające wartości 3 500, 00 zł są umarzane jednorazowo w pełnej wysokości, w miesiącu wydania ich do użytkowania i księgowane na koncie 072 Wartości niematerialne i prawne (licencje na oprogramowania komputerowe) przekraczające wartości 3 500, 00 zł są umarzane w czasie według stawki przyjętej przez Burmistrza Miasta tj. 50% w okresie 24 miesięcy są księgowane na koncie 071. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują: - środki trwałe - pozostałe środki trwałe - inwestycje (środki trwałe w budowie) Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt. 15 ustawy o rachunkowości stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego, otrzymane w użyczenie, zarząd lub użytkowanie i przeznaczone na potrzeby jednostki. Środki trwałe obejmują w szczególności: - nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, lokale będące odrębną własnością, - budynki, budowle, - maszyny i urządzenia, - środki transportu i inne rzeczy, - ulepszenia w obcych środkach trwałych. Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się: 4
4 - w przypadku zakupu według ceny nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty nabycia nie stanowią istotnej wartości, - w przypadku wytworzenia we własnym zakresie według kosztu wytworzenia, zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę, - w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej, - w przypadku spadku lub darowizny według wartości godziwej z dnia otrzymania lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu, - w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu, - w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka. Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy. Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na: - podstawowe środki trwałe ewidencjonowane na koncie 011 Środki trwałe, - pozostałe środki trwałe ewidencjonowane na koncie 013 Pozostałe środki trwałe. Podstawowe środki trwałe finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r, w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 38, poz. 207). Umarzane są (z wyjątkiem gruntów) stopniowo zgodnie z tabelą amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca przyjęcia środka trwałego do używania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja na koniec roku. W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych. Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się wyłącznie na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki. Na potrzeby wyceny bilansowej wartość gruntów nie podlega aktualizacji. Pozostałe środki trwałe to środki trwałe wymienione w 6 ust. 3 rozporządzenia, które finansuje się ze środków na bieżące wydatki (z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje). Obejmują między innymi: odzież i umundurowanie 5
5 meble i dywany środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania. Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji wartościowej na koncie 013 Pozostałe środki trwałe od kwoty 351, 00 zł do 3.500,00 Zł. i umarza się je w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii, natomiast do kwoty 350, 00 zł. spisuje się w koszty pod datą ich zakupu. Inwestycje (środki trwałe w budowie) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji, w tym również: - niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, - koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu, - opłaty notarialne, sądowe itp., - odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy. Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych. Do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty: - dokumentacji projektowej dotyczącej budowy lub ulepszenia obiektów majątku trwałego, - nabycia gruntów i innych składników majątku trwałego oraz ich budowy i montażu, - badań geologicznych, geofizycznych oraz pomiarów geodezyjnych, - przygotowania terenu pod budowę, - opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie realizacji inwestycji, - założenia stref ochronnych i zieleni - wyburzenia istniejących budynków i budowli w związku z wykonywaniem nowej inwestycji, - nadzoru autorskiego, inwestorskiego i wynagrodzenia generalnego wykonawcy, - ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy - sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania - inne koszty bezpośrednio związane z budową, np. odbioru inwestycji itp. 6
6 Należności długoterminowe to należności, których termin zapadalności przypada w okresie dłuższym niż 12 miesięcy, licząc od dnia bilansowego. Zgodnie z 8 ust. 5 i 6 rozporządzenia odsetki od należności ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału, natomiast należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Kwotę należności ustaloną na dzień bilansowy pomniejsza się o odpisy aktualizujące jej wartość zgodnie z zasadą ostrożności. Odpisy dokonywane są w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych (w zależności od charakteru należności), a ich wysokość ustala się według art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości, przy czym ( 8 ust. 2 i 3 rozporządzenia ): - w budżecie odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu rozchodów budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych, - odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są najpóźniej na koniec roku obrotowego. Na dzień bilansowy należności wyceniane są w kwocie wymaganej zapłaty. Długoterminowe aktywa finansowe to aktywa finansowe (rozumiane zgodnie z ustawą o rachunkowości, jako inwestycje długoterminowe). Obejmują w szczególności: - akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych, - akcje i inne długoterminowe papiery wartościowe traktowane, jako lokaty długoterminowe. Na dzień przyjęcia do ewidencji wyceniane są w cenie nabycia lub cenie zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji nie są istotne. Na dzień bilansowy udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje długoterminowe wyceniane są w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych (art. 35 b ust. 1 ustawy o rachunkowości). Należności i udzielone pożyczki krótkoterminowe zaliczane do aktywów finansowych wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, natomiast te, które przeznaczone są do zbycia w terminie 3 miesięcy, w wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej. Odpisy aktualizujące należności tworzone są na podstawie ustawy o rachunkowości, z wyjątkiem: 7
7 - odpisów aktualizujących wartość należności funduszy utworzonych na podstawie ustaw, które obciążają te fundusze, - odpisów aktualizujących wartość należności z tytułu rozchodów budżetu, które zalicza się do wyniku na pozostałych operacjach, niekasowych. Odsetki od należności, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w momencie ich zapłaty lub na koniec kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Należności pieniężne mające charakter cywilnoprawny są umarzane w całości lub w części, a ich spłata odraczana lub rozkładana na raty według zapisów zawartych w art. 59 ufp. Niewielkie salda należności w kwocie nieprzekraczającej kosztów wysłania upomnienia podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne. Nie nalicza się odsetek od zaległości podatkowych nieprzekraczających, trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską Spółkę Akcyjną za polecenie przesyłki listowej (art pkt. 5 Ordynacji). Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ogłoszonego przez Prezesa NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach w dniu ich przeprowadzenia o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z Unii Europejskiej i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej odpowiednio po kursie: - faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań, - średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne stosowanie kursu faktycznie zastosowanego przez bank obsługujący jednostkę, a także w przypadku pozostałych operacji. Krótkoterminowe papiery wartościowe to aktywa finansowe nabyte w celu odsprzedaży lub których termin wykupu jest krótszy od jednego roku od dnia bilansowego (np. akcje obce, obligacje obce, bony skarbowe i inne dłużne papiery wartościowe, m.in. weksle o terminie wykupu powyżej 3 miesięcy, a krótszym od 1 roku). Krótkoterminowe papiery wartościowe wycenia się na dzień bilansowy według ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa. Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów to koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Ich wycena bilansowa przebiega na poziomie wartości nominalnej. Przedmiotem rozliczeń kosztów czynnych są min: 8
8 - koszty energii opłaconej z góry - koszty ubezpieczeń majątkowych - koszty szkoleń - koszty prenumeraty prasy Zobowiązania w jednostce wycenia się w zależności od celu sprawozdawczego: - w zakresie sprawozdania finansowego jednostki według art. 28 ust. 1 pkt. 8 i 8a ustawy o rachunkowości, - w zakresie sprawozdawczości budżetowej według rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz.U. Nr 57, poz. 366). Zobowiązania bilansowe zaliczane do zobowiązań finansowych wycenia się według wymaganej kwoty zapłaty. Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Zobowiązania zaliczane do państwowego długu publicznego i długu Skarbu Państwa oraz wartość zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, wykazywane w sprawozdaniach Rb, wyceniane są według zasad zawartych w ww. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. Zobowiązania warunkowe to zobowiązania pozabilansowe, które powstają na skutek zdarzeń przeszłych, ale nie powiększają zobowiązań bilansowych, ponieważ nie nastąpiło spełnienie warunków ich realizacji i nie jest znana dokładna ich wartość oraz moment wypływu środków pieniężnych. Przychody przyszłych okresów to równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych (art. 41 ust. 1 pkt. 1 ustawy o rachunkowości). 2. Ustalanie wyniku finansowego W jednostkach budżetowych Wynik finansowy jednostki budżetowej ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 Wynik finansowy. Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont, tj. na kontach kosztów rodzajowych 9
9 Na wynik finansowy netto zgodnie z rachunkiem zysków i strat przedstawionym w załączniku 7 do rozporządzenia składa się: - wynik ze sprzedaży, - wynik z działalności operacyjnej, - wynik z działalności gospodarczej, - wynik brutto. W organie finansowym jst Wynik wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego (niedobór lub nadwyżka budżetu) wykazywany w bilansie z wykonania budżetu jst ustalany jest na koncie 961 Wynik wykonania budżetu poprzez porównanie kasowo zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych oraz ujmowanych memoriałowo wydatków niewygasających z końcem roku, ewidencjonowanych na odrębnych kontach odpowiednio: 901 Dochody budżetu, 902 Wydatki budżetu oraz 903 Niewykonane wydatki. Po raz pierwszy w bilansie z wykonania budżetu jst sporządzonym na koniec 2010 r. dochody budżetu obejmują dotacje celowe z budżetu państwa (współfinansowanie) oraz środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej. Zmiana ta spowodowała, że wyniki budżetu jst, bilansowy oraz wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-NDS, są sobie równe. Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budżetowego (tzw. operacje niekasowe), dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 Wynik na pozostałych operacjach. W roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania z wykonania budżetu przez organ stanowiący jst, saldo tego konta przeksięgowywane jest na konto 960 Skumulowane wyniki budżetu. Dochody realizowane przez Urząd Miasta obejmują dochody budżetu nieujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych. 10
10 Rozdział III - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe budżetu miasta (organu) oraz księgi rachunkowe Urzędu Miasta prowadzone są w siedzibie Urzędu Miasta w Mławie ul. Stary Rynek 19, Mława. Ewidencja zdarzeń gospodarczych prowadzona jest w Wydziale Budżetu i Finansów, który pełni 2 funkcje: 1. Obsługi finansowej budżetu miasta Mława, w związku z tym: a/ prowadzi ewidencję dochodów i wydatków budżetu miasta, b/ prowadzi ewidencję przychodów i rozchodów miasta Mława, c/ sporządza zbiorcze sprawozdania z realizacji budżetu miasta i przedkłada je odpowiednio Radzie Miasta i Organowi Nadzoru - Regionalnej Izbie Obrachunkowej, d/ prowadzi ewidencję dochodów budżetu państwa w ramach realizacji przez Miasto zadań z zakresu administracji rządowej, 2. Obsługi finansowej Urzędu Miasta w związku z tym: a/ prowadzi ewidencję operacji gospodarczych Urzędu Miasta, jako jednostki budżetowej z zakresu wydatków w ramach realizacji zadań własnych i zadań z zakresu administracji rządowej oraz zadań w zakresie porozumień zawartych z innymi jednostkami samorządu terytorialnego oraz w ramach porozumień zawartych z administracją rządową, b/ prowadzi ewidencję zdarzeń księgowych związanych z gospodarką rzeczowymi składnikami majątkowymi Urzędu Miasta i mieniem miasta Mława, c/ nalicza wynagrodzenia i świadczenia pracownikom Urzędu Miasta oraz związane z tym rozliczenia wynikające z ustaw podatkowych i ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 roku oraz ustawy z dnia 06 lutego 1997 roku o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28 poz. 153 z póz. zm.) d/ ewidencjonuje wydatki związane z obsługą Rady Miasta, 3. Prowadzi wymiar i pobór należności podatkowych, opłat i niepodatkowych należności budżetowych w związku z tym prowadzi ewidencję w tym zakresie. 2. Określenie roku budżetowego i okresów sprawozdawczych Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej, ustala się: 11
11 1. Rokiem obrotowy jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia, 2. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc. Na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103) sporządza się; sprawozdania budżetowe; Miesięczne za każdy kolejny miesiąc kalendarzowy; - sprawozdanie Rb - 27S. - sprawozdanie Rb 28S. Kwartalne za każdy kolejny kwartał (1, 2, 3) roku budżetowego; - sprawozdanie Rb -27ZZ - sprawozdanie Rb Rb -NDS Kwartalne za ( 4 kwartały) roku budżetowego; - sprawozdanie Rb -27ZZ - sprawozdanie Rb Rb -NDS Półroczne za pierwsze półrocze roku budżetowego; - sprawozdanie Rb 34 S Roczne za rok budżetowy; - sprawozdanie Rb 27 S - sprawozdanie Rb 28 S - sprawozdanie Rb ST - sprawozdanie RB-PDP - sprawozdanie Rb-34S. - sprawozdanie Rb. - 27ZZ. - sprawozdanie Rb. 28S - sprawozdanie NDS. - sprawozdanie Rb. ST - sprawozdanie Rb sprawozdanie Rb. -28NW(informacja). - sprawozdanie Rb-WSa. - sprawozdanie Rb-N. - sprawozdanie Rb-Z. - sprawozdanie Rb-ZN. - sprawozdanie Rb-UN. - sprawozdanie Rb-UZ. 12
12 - sprawozdanie SG deklarację ZUS, - deklarację o podatku dochodowym od osób fizycznych Na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz.U.Nr 128 poz.861 ) sporządza się; Sprawozdania finansowe obejmujące - bilans jednostki budżetowej według załącznika nr 5 do rozporządzenia, - rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) według załącznika nr 7 do rozporządzenia, - zestawienie zmian w funduszu jednostki według załącznika nr 8 do rozporządzenia sporządza się w złotych i groszach na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, to jest na dzień 31 grudnia. Sprawozdania finansowe jednostki podpisuje Burmistrz Miasta i Skarbnik Miasta, lub ich zastępcy. Sprawozdania finansowe, o których mowa wyżej do dnia 31 marca roku następnego, składają jednostki budżetowe: - Urząd Miasta Mława, - Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji w Mławie, - Miejskie Ośrodek Pomocy Społecznej w Mławie, - Miejski Zakład Obsługi Szkół w Mławie, - Szkoła Podstawowa Nr 6 w Mławie, - Szkoła Podstawowa Nr 7 w Mławie, - Gimnazjum Nr 1 w Mławie, - Gimnazjum Nr 2 w Mławie, - Miejskie Przedszkole Samorządowe Nr 3 w Mławie, - Miejskie Przedszkole Samorządowe Nr 4 w Mławie, - Zespół Placówek Oświatowych Nr 1 w Mławie, - Zespół Placówek Oświatowych Nr 2 w Mławie, W jednostce samorządu terytorialnego sporządza się : - bilans z wykonania budżetu według załącznika nr 9 do rozporządzenia, - łączny bilans obejmujący dane wynikające z bilansów samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych według załącznika nr 5 do rozporządzenia, - łączny rachunek zysków i strat obejmujący dane wynikające z rachunków zysków i strat samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych według załącznika nr 7 do rozporządzenia, 13
13 - łączne zestawienie zmian w funduszu obejmujące dane wynikające z zestawień zmian w funduszu `samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych według załącznika nr 8 do rozporządzenia, - skonsolidowany bilans jst według załącznika nr 10 do rozporządzenia. Zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić do dnia 30 kwietnia roku następnego. Sprawozdania finansowe instytucje kultury; - Miejska Biblioteka Publiczna w Mławie, - Muzeum Ziemi Zakrzeńskiej w Mławie, - Miejski Dom Kultury w Mławie, - Stacja Naukowa im. Herbsta w Mławie. Sporządzają w terminie 3 miesięcy od dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. do 31 marca roku następnego Sprawozdania składane przez Instytucje Kultury, Burmistrz Miasta przyjmuje w drodze zarządzenia w terminie do dnia 31 marca roku następnego. Sporządzone sprawozdania finansowe łącznie dla jednostek budżetowych przekazuje sie do Regionalnej Izby Obrachunkowej w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego. Skonsolidowany bilans Miasta Mława sporządzany jest w złotych i groszach i przekazywany do regionalnej izby obrachunkowej w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej z programu BESTIA w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji. Sporządzenie skonsolidowanego bilansu Miasta Mławy określa instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Mława wprowadzona Zarządzeniem Burmistrza Miasta Mławy Nr 141 z dnia 31 sierpnia 2006r. 3/ technika prowadzenia rachunkowych. Ewidencja operacji gospodarczych dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego (Organu) jak również jednostki budżetowej Urząd Miasta prowadzona jest przy użyciu komputera z wykorzystaniem oprogramowania Firmy Sygnity Łódz. Szczegółowy opis działania programów zawierają instrukcje obsługi stanowiące załączniki do Rozdziału III Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych (na płycie CD) Wykaz programów komputerowych eksploatowanych przy prowadzeniu ksiag rachunkowych w Urzędzie Miasta Mława opisany w rozdziale XIV Wykaz programów Dane zabezpieczone są serwerach oraz poprzez kopiowanie na płyty CD i sporządzanie wydruków w miarę potrzeby. Operacje księgowe nanoszone są na konta ksiąg analitycznych, co oznacza, że księgowanie odbywa się analitycznie, a na konta księgi głównej zapisy odnoszone są automatycznie. 14
14 Nanoszenie danych z dokumentów księgowych na poszczególne podziałki klasyfikacji budżetowej następuje równolegle z księgowaniem w module rachunkowości podstawowej poprzez uruchomienie opcji księgowość jednostki budżetowej. Księgi rachunkowe prowadzone są za pomocą komputera, program obejmuje następujące zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: - dziennik, - księgę główną, - księgi pomocnicze, - zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych, - wykaz składników aktywów i pasywów. Dziennik zbiór zawierający usystematyzowany, chronologiczny, kompletny kolejno numerowany zapis księgowych operacji gospodarczych w okresie roku/miesiąca, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Sumy zapisów liczone są w sposób ciagły, jego obroty sa zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald księgi głównej. Program finansowo-księgowy uniemożliwia drukowanie dziennika, jako całości. Dzienniki częściowe dzienniki dla odrębnych rejestrów tworzonych dla określonych rodzajowo zdarzeń. W Urzędzie Miasta zostały utworzone następujące rejestry; - dochody, - wydatki, - ZFŚS, - depozyty: wadia, zabezpieczenia należytego wykonania umów, Odstąpiono od sporządzania wydruków dzienników cząstkowych na koniec okresu obrotowego tj. na 31 grudnia roku budżetowego, wydruki sporządza się jedynie w miarę zaistniałych potrzeb. Dopuszcza się możliwość utworzenia nowych rejestrów. Księga główna - (konta syntetyczne) ewidencja księgowa na kontach księgi głównej spełnia następujące zasady: Zasadę podwójnego księgowania, Systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych z zasadą memoriałową, z wyjątkiem: dochodów i wydatków budżetu miasta, które są ujmowane w terminie ich zapłaty (zasada kasowa) Odnośnie do zapisów w dzienniku, zapewnienie chronologicznego ujęcia zdarzeń, kolejną numerację, ciągłość liczenia sum zapisów i umożliwienie jednoznacznego powiązania ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Księgi rachunkowe tworzone w systemie komputerowym obejmują: Dziennik i konta księgi głównej służące do chronologicznego i systematycznego ujęcia wszystkich zdarzeń i operacji gospodarczych, Konta ksiąg pomocniczych. Zapis księgowy w księgach rachunkowych powinien zawierać, co najmniej: A/ datę dokonania operacji gospodarczej 15