Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/schvalovani-ucetni-zaverky-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ElZd5N8zc2vY2TFYiaOpHC47cZ1khxoaHg/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-03-18 22:38:08+00:00
Document Index: 37960743

Matched Legal Cases: ['§ 35', '§ 59', '§ 84', '§ 102', '§ 59', '§ 68', '§ 25', '§ 5', '§ 4', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 25', '§ 6', '§ 29', '§ 30', '§ 28', '§ 13', '§ 4', '§ 5', '§ 28', '§ 11', '§ 12', '§ 5', '§ 18', '§ 17', '§ 6', '§ 29', '§ 30', '§ 28', '§ 13', '§ 4']

Schvalování úèetní závìrky | Úèetnictví nevýdìleèné organizace profi - pøíspìvkové organizace, obce, neziskovky
Schvalování úèetní závìrky
1.1.2017, Ing. Danu¹e Prokùpková, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ing. Danu¹e Prokùpková
Organizaèní uspoøádání úèetní jednotky: ÚSC XXXXXXXXXXXX
Oznaèení: Schvalování úèetní závìrky ÚSC – (mìsta. resp. obce; resp. kraje dále jen ÚSC)
Zpracoval:Kontroloval: interní auditor
Platnost:Závaznost: dotèení zamìstnanci a orgány
Datum vydání: Vydává: Odbor pro vnitøní vìci
Nahrazuje:Doplòuje: ......................................
1.	Konsultaèní zpráva komise pro posouzení podkladù ke schvalování
2.	Zápis o usnesení o schválení úèetní závìrky
Metodické vymezení:	Vnitøní organizaèní smìrnice
Tato vnitøní organizaèní smìrnice se vydává na základì zákona è. 563/1991 Sb., o úèetnictví, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù a vyhlá¹ky è. 220/2013 Sb., o po¾adavcích na schvalování úèetních závìrek nìkterých vybraných úèetních jednotek.
Var: Krajské zøízení
Zákona è. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zøízení), ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù v souladu s ustanovením § 35 odst. 2 písm. i) a § 59 odst. 1 písm. n).
Var: Obecní zøízení
Zákona è. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zøízení) ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù v souladu s ustanovením § 84 odst. 2 písm. b) a § 102 odst. 2 písm. b).
Var: Hlavní mìsto Praha
Zákona è. 131/2000 Sb., o hlavním mìstì Praze, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù v souladu s ustanovením § 59 odst. 2 písm. e) a § 68 odst. 2 písm. g).
Smìrnice je vydána ve smyslu po¾adavkù zákona è. 563/1991 Sb., o úèetnictví, ve smyslu po¾adavku § 25 zákona è. 320/2001 Sb., o finanèní kontrole a vyhlá¹ky è. 220/2013 Sb., o po¾adavcích na schvalování úèetních závìrek vybraných úèetních jednotek, (dále jen vyhlá¹ka o schvalování) pro úpravu procesu schvalování, nezbytných pro kvalifikované rozhodnutí o schválení úèetní závìrky, v rozsahu odpovìdnosti schvalovacího orgánu za jím schválenou úèetní závìrku.
Cíl schvalování úèetní závìrky územního samosprávného celku
1.1.	Cílem schvalovacího procesu je efektivní posouzení úplnosti a prùkaznosti úèetnictví a vyhodnocení pøedvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k vìrnému a poctivému obrazu pøedmìtu úèetnictví a finanèní situace úèetní jednotky.
1.2.	Dotèení pracovníci zajistí pøípravu a pøedlo¾ení podkladù pro schvalování úèetní závìrky schvalujícímu orgánu pøehledným zpùsobem tak, aby mohlo dojít k efektivnímu naplnìní cíle uvedenému v bodì 1.1.
1.3.	Dotèení pracovníci (komise) jsou jmenovaní usnesením resp. rozhodnutím
2.1. Pro úèely této smìrnice se rozumí:
2.1.1.	Schvalovanou úèetní závìrkou, úèetní závìrka sestavená úèetní jednotkou k rozvahovému dni, k 31. 12. bì¾ného roku
2.1.2.	Schvalovanou úèetní jednotkou ÚSC a jemu podøízené pøíspìvkové organizace, její¾ úèetní závìrka podléhá schválení podle k tomu vydanému právnímu pøedpisu,
2.1.3.	Schvalujícím orgánem
orgán zastupitelstvo ÚSC;
Rada ÚSC pro podøízené pøíspìvkové organizace.
2.1.4.	Dotèenou osobou jsou ní¾e uvedení zamìstnanci podílející se na jednotlivých pøípravách v procesu schvalování podle uvedených kompetencí a pravomocí samotné úèetní jednotky a pracovníci podøízené pøíspìvkové organizace, který má v moci úèetní záznamy rozhodné pro èinnosti pøi procesu schvalování úèetní závìrky, zejména který zaji¹»uje vznik, pøevzetí nebo úschovu úèetních záznamù schvalované úèetní jednotky.
2.1.5.	Dotèení pracovníci (komise) budou jmenováni samostatnými øídícími akty, nejdéle do konce prvního mìsíce následujícího po roce uzavøené schvalované úèetní závìrky tj. k 31. 1. následujícího roku.
2.2.	Dal¹í klíèové pojmy stanovené
2.2.1.	„Komise pro ovìøení úèetní závìrky“ (dále jen komise) – poradní orgán zastupitelstva (resp. rady) v procesu schvalování úèetní závìrky.
2.2.2.	„Konsultaèní zpráva“ – podpùrný dokument zpracovaný jako výstup vycházející z posouzení pøedlo¾ených podkladù podle § 5 a 17 vyhlá¹ky è. 220/2013 Sb., o schvalování. Výstup- prohlá¹ení ve smyslu § 4 vyhlá¹ky o schvalování musí být odsouhlasen jejími èleny. Vzor prohlá¹ení je pøílohou è. 1 a è. 2 této smìrnice
2.2.3.	Kritéria – uplatòovaná hlediska, podle kterých je posuzována potøebná, odpovídající úroveò úèetní závìrky sestavená a posuzovaná ve smyslu stanoveného cíle uvedeného v èlánku II. bodu 2.3 této smìrnice.
2.2.4.	„Garant“ pro schvalování úèetní závìrky, osoba/osoby jmenované schvalovacím orgánem (zastupitelstvem, radou) pro prùbì¾ný dohled nad procesy schvalování pro odstraòování zji¹»ování závad za úèelem zlep¹ování procesu vèetnì prùbì¾né komunikace mezi dotèenými orgány a dotèenými osobami ve smyslu vyhlá¹ky o schvalování.
2.3.	Kritéria ve vztahu na zákon o úèetnictví
2.3.1. Úplnost - úèetní závìrka obsahuje v souladu s úèetními metodami ve¹kerá aktiva, závazky, práva, údaje o vlastním kapitálu a zároveò vykázané polo¾ky reálnì existují.
2.3.2. Prùkaznost - úèetnictví je prùkazné, pokud jsou splnìny po¾adavky zákona o úèetnictví, v¹echny záznamy jsou prùkazné a byla provedena inventarizace splòující ustanovení vyhlá¹ky è. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazkù.
2.3.3. Vìrný obraz - zobrazení je vìrné, jestli¾e obsah polo¾ek úèetní závìrky odpovídá skuteènému stavu, který je pøitom zobrazen v souladu s úèetními metodami, jejich¾ pou¾ití je úèetní jednotce ulo¾eno na základì § 7 odst. 2 zákona è. 563/1991 Sb., o úèetnictví.
2.3.4. Poctivý obraz - zobrazení je poctivé ve smyslu ustanovení § 7 odst. 2 zákona è. 563/1991 Sb., o úèetnictví, kdy¾ jsou pøi nìm pou¾ity úèetní metody zpùsobem, který vede k dosa¾ení vìrnosti.
2.3.5. Finanèní situací úèetní jednotky se rozumí odpovídající (pøíznivá) majetková a zdrojová struktura, tvorba výsledku hospodaøení a finanèní stabilita úèetní jednotky (mìøená obvyklými finanèními nástroji).
2.3.6. Finanèní rizika, jako rizika odvozená z analýzy majetkové a zdrojové struktury vykazovaných dat úèetní závìrky ve vztahu na odpovídající aplikaci stanovených úèetních metod pro zachování vìrného a poctivého obrazu.
Kompetence a odpovìdnosti orgánù
3.1.	Schvalující orgán
Odpovìdnost schvalujícího orgánu je dána jeho úkolem a pøedmìtem èinnosti – co¾ je schválení/neschválení úèetní závìrky. V rámci této odpovìdnosti schvalující orgán zajistí:
profesní podporu (personální) pøi schválení úèetní závìrky,
nastavení obsahu, rozsahu a lhùt pro shromá¾dìní podkladù potøebných pro schválení úèetní závìrky,
kritéria pro objektivní vyhodnocení podkladù.
3.1.1.	Zpùsob identifikace schvalujícího orgánu
Za schvalující orgán jedná a podepisuje na základì zmocnìní (= výsledku hlasování).
Varianty: napø. starosta obce.
3.1.2.	Schvalující orgán stanoví ze svých èlenù „garanta“ pro
schvalovanou úèetní závìrku ÚSC
kterým je èlen (resp. jmenovaní èlenové) zastupitelstva
schvalovanou úèetní závìrku pøíspìvkových organizací
kterým je èlen (resp. jmenovaní èlenové) rady (resp. zastupitelstva)
3.1.2.	Garant je odpovìdný za prùbì¾né pøedkládání vy¾ádaných podkladù schvalujícímu orgánu, charakterizuje zji¹tìní ve zpracované konsultaèní zprávì komise, navrhuje stanovisko schvalujícího orgánu. Zároveò pùsobí prùbì¾nì jako komunikaèní spojka mezi zastupitelstvem resp. radou) a komisí pro ovìøení úèetní závìrky.
3.2.	Komise pro ovìøení úèetní závìrky - kompetence a odpovìdnosti
Pro efektivní prùbìh daného procesu jmenuje schvalující orgán „Komisi pro ovìøení úèetní závìrky“ (dále jen Komise).
3.2.1. Komise je jmenována
napø. Usnesením zastupitelstva
Èlenové komise:
pøedseda :	Vedoucí ekonomického odboru Varianty: Interní auditor
èlenové:	Vedoucí odboru rozpoètu
Vedoucí finanèní úètárny
Úèetní apod.
Èlenové komise jsou obvykle pracovníci z øad zamìstnancù, ale mohou se jimi stát i pøizvaní externí pracovníci (poradci, auditoøi apod.), volba èlenù poradního orgánu je závislá na potøebné (odpovídají) míøe uji¹tìní, kterou chce zastupitelstvo (rada) získat o spolehlivosti pøedkládaných dat. Obecnì se má za to, ¾e hodnocení pøedlo¾ených dat nezávislou osobou pøiná¹í vy¹¹í míru uji¹tìní.
3.2.2.	Povinnosti Komise
3.2.2.1.	Èlenové Komise odpovídají za prùbì¾ný dohled nad vedením úèetnictví a zpracované výstupy (mezitímní úèetní závìrky) podle po¾adavkù stanovených zejména § 7, 8, 18 a 19 ZoÚ.
3.2.2.2.	Pro splnìní daného úkolu zpracuje pøedseda komise „plán prùbì¾ného dohledu nad vedením úèetnictví” dané úèetní jednotky. Tento plán je souèástí øídící kontroly v úèetní jednotce podle ustanovení § 25 a¾ 27 zákona è. 320/2001 Sb., o finanèní kontrole ve veøejné správì a samosprávì.
3.2.2.3.	Výstupem Komise je „Konsultaèní zpráva“ obsahující vyjádøení k pøedlo¾ené schvalované úèetní závìrce a pøípadné doporuèení ke schválení resp. neschválení úèetní závìrky. Pokud bude navrhováno neschválení úèetní závìrky, je povinností Komise tento návrh relevantnì zdùvodnit.
3.2.2.4.	Pøi prùbì¾ném zji¹»ování nedostatkù jsou èlenové Komise povinni konsultovat tyto nedostatky s ostatními èleny komise, poøizovat záznamy z tìchto jednání a pøedkládat bìhem celého procesu návrhy na pøípadná nápravná opatøení v¹em dotèeným osobám a zamìstnancùm, kteøí jsou vlastníci procesù nebo se na procesech podle vnitøního øádu podílejí.
3.2.2.5. Podklady, potøebné pro vyjádøení zpracované v konsultaèní zprávì si vy¾aduje prostøednictvím garanta komise v prùbìhu celého období zpracování úèetních dat a¾ po zpracování výstupu – úèetní závìrku. Tìmito podklad jsou zejména:
úèetní závìrky (mìsíèní),
úèetní doklady a úèetní záznamy,
dal¹í úèetní záznamy (Hlavní kniha, kniha syntetických a analytických úètù, kniha podrozvahových úètù, pøedvaha, dal¹í mìsíèní výkazy, úèetní záznamy, úèetní doklady apod.).
3.2.2.6. Povinností komise jako poradní skupiny bude vyhodnotit podklady ke schválení úèetní závìrky, navrhnout pøípadné roz¹íøení pøedlo¾ených podkladù a doporuèit schvalujícímu orgánu schválení nebo neschválení úèetní závìrky. V pøípadì, ¾e zjistí skuteènost, která by mohla znamenat nechválení úèetní závìrky, jsou uvedené povinni neprodlenì oznámit schvalujícímu orgánu, a uèinit kroky pro zaji¹tìní nápravy.
3.2.2.7. Roz¹íøení po¾adovaných podkladù mù¾e být o relevantní dokumenty jako jsou napø.
1.	Zpráva o výsledku pøezkoumání hospodaøení;
2.	Úèetní záznamy vztahující se k významným skuteènostem jako napø.
a.	Inventarizaèní zpráva, inventurní soupisy (§ 6 odst. 3, § 29, § 30 ZoÚ)
b.	Odpisový plán (§ 28 ZoÚ)
c.	Úèetní knihy (§ 13 ZoÚ)
d.	Úètový rozvrh [ § 4 odst. 8 písm. f) ZoÚ ]
3. Ostatní podle vy¾ádání
zpráva auditora (ovìøení úèetní závìrky, audit dotací, je-li zpracována),
zprávy o výsledcích veøejnoprávní kontroly,
zprávy interního auditu zamìøené na pøedmìt schvalovacího procesu [ § 5 písm. c) vyhlá¹ky è. 220/2013 Sb., a na základì § 28 odst. 4 písm. a) zákona è. 320/2001 Sb. ]
úèetní záznamy vztahující se k významným skuteènostem – úèetní doklady (§ 11 ZoÚ), úèetní zápisy (§ 12 ZoÚ),
vnitøní pøedpisy – smìrnice, pokyny, rozhodnutí apod.,
podklady z analytických evidencí (pohledávky, závazky, zásoby),
¾ádosti, smlouvy, objednávky,
rozhodnutí, stanoviska, doporuèení zamìøené na pøedmìt schvalovacího procesu,
dal¹í doplòující informace, relevantní pro proces schvalování.
Forma, obsah a rozsah pøedávaných podkladù
4.1.	Schvalovacímu orgánu (zastupitelstvu) budou ve smyslu ustanovení § 5 vyhlá¹ky è. 220/2013 Sb., o schvalování v rámci zákonné povinnosti pøedkládány ní¾e uvedené úèetní záznamy:
Schvalovaná úèetní závìrka úèetní jednotky dle § 18 ZoÚ
Pøehled o penì¾ních tocích
„Konsultaèní zpráva“ (je-li povinnost stanovena)
4.2.	Schvalovacímu orgánu (radì) budou ve smyslu ustanovení § 17 vyhlá¹ky è. 220/2013 Sb. v rámci zákonné povinnosti pøedkládány ní¾e uvedené úèetní záznamy zøizovaných (pøíspìvkových ) organizací:
Variantnì:
a)	Pokud je stanovena komise, bude souèástí vý¹e uvedených podkladù také zpracovaná „Konsultaèní zpráva“ jako podklad a závìr poradenského (konzultaèního) týmu stanoveného schvalujícím orgánem.
b)	Pokud není ustanovena komise a ani garant odpovìdný za efektivní zpùsoby komunikace v daném procesu, bude muset schvalovací orgán pro potøebnou míru uji¹tìní vy¾adovat i dal¹í následující podklady, kterými jsou zejména:
Zpráva o výsledku pøezkoumání hospodaøení;
Úèetní záznamy vztahující se k významným skuteènostem jako napø.:
Inventarizaèní zpráva, inventurní soupisy (§ 6 odst. 3, § 29, § 30 ZoÚ),
Odpisový plán (§ 28 ZoÚ),
Úèetní knihy (§ 13 ZoÚ),
Úètový rozvrh [ § 4 odst. 8 písm. f) ZoÚ ].
Ostatní podle vy¾ádání
zpráva externího auditora (o ovìøení úèetní závìrky, audit dotací, je-li zpracována),
zprávy interního auditu zamìøené na pøedmìt schvalovacího procesu,
Lhùty a termíny pro pøedávání podkladù
5.1.	Prùbì¾né pøedkládání podkladù
Èlenové komise jsou oprávnìni vy¾adovat podklady za sledované období prùbì¾nì a vyhodnocovat skuteèný stav v rámci dílèích sdìlení o pøípadných nesprávnostech nebo jiných zji¹tìných závadách, které by vedly k ohro¾ení finanèního hospodaøení, vzniku nepøimìøených rizik, nebo k ohro¾ení finanèní situace (napø. platební neschopnost, nepøimìøená zadlu¾enost apod.).
5.1.1	Mezitímní úèetní závìrky
Podklady mezitímní úèetní závìrky k 30. 6. budou schvalujícímu orgánu a poradní skupinì pøedány do 31. 7.
Podklady mezitímní úèetní závìrky k 30. 9. budou schvalujícímu orgánu a poradní skupinì pøedány do 31. 10
odpovídá: napø. vedoucí finanèního odboru
5.2.	Podklady øádné úèetní závìrky
5.2.1.	Lhùta pro pøedání podkladù øádné úèetní závìrky schvalujícímu orgánu a poradní skupinì je stanovena do 20. 3. následujícího roku.
5.2.2.	Pøedání zprávy o pøezkoumání hospodaøení probìhne bezodkladnì po…