Source: http://www.steuerlinks.de/steuerlexikon/lexikon/sachbezge.html
Timestamp: 2018-12-18 20:18:50
Document Index: 12176449

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 2', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 10', '§ 8', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 19', '§ 8', '§ 8', '§ 25', '§ 25', '§ 25']

> Sachbezüge
Nach § 8 Abs. 1 EStG in Verbindung mit § 2 Abs. 1 LStDV gehören alle Güter, die dem Arbeitnehmer im Rahmen seines Dienstverhältnisses zufließen unabhängig davon, unter welcher Bezeichnung oder in welcher Form sie gewährt werden, zum Arbeitslohn . Bestehen die Güter nicht in Geld, sondern in Geldeswert, so spricht man von Sachbezügen. Werden diese geldwerten Vorteile anlässlich des Arbeitsverhältnisses gewährt, sind sie regelmäßig steuerpflichtiger Arbeitslohn, auch wenn sie nicht vom Arbeitgeber direkt sondern von einem Dritten erbracht werden.
Die Bewertung der Sachbezüge für Waren und Dienstleistungen, mit denen der Arbeitgeber nicht üblicherweise handelt bzw. die er nicht üblicherweise erbringt, ergibt sich aus § 8 Abs. 2 EStG und R 8.1 LStR .
Bewertungsmaßstab für Sachbezüge, für die keine amtlichen Sachbezüge festgesetzt sind und die nicht als Belegschaftsrabatte nach der Rabattregelung des § 8 Abs. 3 EStG zu bewerten sind, ist der um übliche Preisnachlässe geminderte übliche Endpreis am Abgabeort . Für die Preisfeststellung ist der Zeitpunkt maßgebend, in dem der Sachbezug durch den Arbeitgeber erbracht wird. Unter dem üblichen Endpreis am Abgabeort versteht man den Preis, der von Letztverbrauchern im normalen Geschäftsverkehr für gleichartige Waren und Dienstleistungen gezahlt wird.
Stellt der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern freie oder verbilligte Kost und Unterkunft zur Verfügung, so gelten hierfür die amtlichen Sachbezugswerte ( R 8.1 Abs. 4ff. LStR ).
Zur unentgeltlichen und verbilligten Gewährung von Mahlzeiten siehe auch R 8.1 Abs. 7 LStR . Ausführliche Erläuterungen und Berechnungsbeispiele sind unter dem Stichwort Mahlzeiten ersichtlich. Siehe auch Dienstwohnung .
Überlässt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer einen Kraftwagen unentgeltlich zur privaten Nutzung, so ist dieser Sachbezug mit dem Betrag zu bewerten, der dem Arbeitnehmer an Aufwendungen für ein eigenes KFZ erspart geblieben ist. Zu Einzelheiten siehe Firmenwagen und R 8.1 Abs. 9 LStR .
( § 8 Abs. 3 EStG ) Erhält der Arbeitnehmer auf Grund eines Dienstverhältnisses unentgeltlich oder verbilligt Waren, die der Arbeitgeber herstellt oder vertreibt, oder Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber erbracht werden, so gelten die Sonderregelungen zur Rabattbesteuerung. Zunächst wird der Endpreis um 4 % gemindert. Von dem verbleibenden Preis wird ggfl. der Rabattfreibetrag (jährlich 1.080 EUR) abgezogen. Der Rest ist grundsätzlich lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn des Arbeitnehmers, wenn keine Pauschalierung der Lohnsteuer erfolgt. Kann der Rabattfreibetrag nicht zugebilligt werden, z.B. weil der Arbeitgeber die Waren oder Dienstleistungen nur für seine Arbeitnehmer herstellt, vertreibt oder erbringt, so gelten für die Bewertung der orts- übliche Preis bzw. die amtlichen Sachbezugswerte R 8.1 Abs. 1 - 4 LStR . Zu Einzelheiten siehe Belegschaftsrabatt und R 8.2 LStR . Zum Verhältnis von § 8 Abs. 2 und Abs. 3 EStG bei der Bewertung von Sachbezügen vgl. BMF, 28.03.2007 - IV C 5 - S 2334/07/0011).
Sind die Sachbezüge als Annehmlichkeiten oder Aufmerksamkeiten anzusehen, sind die geldwerten Vorteile im zulässigen Rahmen bis 40 EUR steuerfrei (vgl. R 19.3 Abs. 2 LStR , R 19.5 und 19.6 LStR H 19.3 LStH ).
1. Amtlicher Sachbezugswert ( § 8 Abs. 2 S. 6 EStG , SvEV )
1. Entgelt ( § 10 Abs. 1 UStG )
2. Durchschnittswerte ( § 8 Abs. 2 S. 8 EStG )
Mindestbemessungsgrundlage ( § 10 Abs. 5 i.V.m. Abs. 4 UStG )
a) Einkaufspreis zuzüglich Nebenkosten bei Lieferungen = Wiederbeschaffungskosten ( § 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG )
b) Selbstkosten b. Werklieferungen ( § 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG )
c) Kosten bei sonstigen Leistungen ( § 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG )
3. Gemeiner Wert der Vermögensbeteiligungen ( § 19a Abs. 2 EStG )
( § 8 Abs. 3 EStG )
5. Üblicher Endpreis am Abgabeort (sog. Letztverbraucherpreis) ( § 8 Abs. 2 S. 1 EStG )
3. Nachfolgende lohnsteuerliche Werte sind Bruttowerte . Die USt ist herauszurechnen mit:
R 19.3 Abs. 2 LStR , H 19.3 LStH
- Bei Reiseleistungen Versteuerung nach § 25 UStG . Vorsteuerabzug entfällt.
üblicher Endpreis am Abgabeort, soweit nicht Unterstützung im Krankheitsfall ( R 3.11 LStR )
SvEV , R 8.1 Abs. 4ff. LStR
- Wiederbeschaffungspreis, wenn Pkw zum Anlagevermögen gehört (kein Fall des § 25a UStG )
Bemessungsgrundlage § 25 UStG ; R 272 Abs. 2 und 274 Abs. 5 UStR