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Matched Legal Cases: ['Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 14', 'Artículo 17', 'artículo 6', 'artículo 241', 'artículo 340', 'artículo 340', 'artículo 19', 'artículo 481', 'artículo 477']

Plazos y Datos de Interés General 1. PERSONAS NATURALES Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta Concepto de residencia IMAN IMAS Otros temas. - ppt descargar
Plazos y Datos de Interés General 1. PERSONAS NATURALES Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta Concepto de residencia IMAN IMAS Otros temas.
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Plazos y Datos de Interés General 1. PERSONAS NATURALES Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta Concepto de residencia IMAN IMAS Otros temas que aplican para personas naturales 2. PERSONAS JURIDICAS Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) Parafiscales y Seguridad Social Determinación de dividendos y participaciones Otros temas que aplican para personas jurídicas 3
3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Tarifas Periodo gravable Retención en la fuente a titulo de IVA Nuevos bienes y servicios gravados 4. OTROS TEMAS DE INTERÉS Impuesto al consumo Ganancias Ocasionales Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios Prima en colocación de acciones Remuneración cargos directivos contribuyentes del régimen tributario especial Reorganización empresarial Normas Antievasión Sanciones y procedimiento Otros temas 4
Tres (3) cuotas: Primera: No podrá ser inferior al 20% saldo a pagar año 2011 Segunda y tercera: 50% diferencia entre saldo a pagar año 2012 y 1ª cuota Decreto 2634 de 2012, Artículo 11 Ultimo dígito NITPago 1a cuota Declaración y pago 2a cuota Pago 3a cuota 108-feb-1309-abr-1312-jun feb-1310-abr-1313-jun feb-1311-abr-1314-jun feb-1312-abr-1317-jun feb-1315-abr-1318-jun feb-1316-abr-1319-jun feb-1317-abr-1320-jun feb-1318-abr-1321-jun feb-1319-abr-1324-jun feb-1322-abr-1325-jun-13 5
Decreto 2634 de 2012, Artículo 12 Ultimo dígito NIT Declaración y pago 1a cuota Pago 2a cuota 109-abr-1312-jun abr-1313-jun abr-1314-jun abr-1317-jun abr-1318-jun abr-1319-jun abr-1320-jun abr-1321-jun abr-1324-jun abr-1325-jun-13 6
Decreto 2634 de 2012, Artículo 14 Dos últimos dígitos del NIT PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS 96 hasta 0009-ago hasta 9512-ago hasta 9013-ago hasta 8514-ago hasta 8015-ago hasta 7516-ago hasta 7020-ago hasta 6521-ago hasta 6022-ago hasta 5523-ago-13 Dos últimos dígitos del NIT PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS 46 hasta 5026-ago hasta 4527-ago hasta 4028-ago hasta 3529-ago hasta 3030-ago hasta 2502-sep hasta 2003-sep hasta 1504-sep hasta 1005-sep hasta 0506-sep-13 7
Últimos DígitosFecha 109-abr abr abr abr abr abr abr abr abr abr-13 Resolución de 2012, Artículo 17 8
Últimos DígitosFecha 96 a 0024 de Abril de a 9525 de Abril de a 9026 de Abril de a 8529 de Abril de a 8030 de Abril de a 752 de Mayo de a 703 de Mayo de a 656 de Mayo de a 607 de Mayo de a 558 de Mayo de 2013 Últimos DígitosFecha 46 a 509 de Mayo de a 4510 de Mayo de a 4014 de Mayo de a 3515 de Mayo de a 3016 de Mayo de a 2517 de Mayo de a 2020 de Mayo de a 1521 de Mayo de a 1022 de Mayo de a 0523 de Mayo de 2013 9
PAGO QUINTA CUOTA Últimos DígitosFecha 1 09-may may may may may may may may may may-13 Decreto 2634 de 2012, Artículo PAGO SEXTA CUOTA Últimos DígitosFecha 1 09-sep sep sep sep sep sep sep sep sep sep-13 10
Inflación2,44% Incremento S.M.L.M.V.4,02% T.R.M.$1.768,23 D.T.F.5,22% Máxima Tasa de Usura (Primer trimestre 2013)31,13% Ajuste al costo de los Activos3,04% Renta Presuntiva3% Base Máxima para Aporte Anual a Pensiones Obligatorias $ U.V.T. 2012$26.841 11
Sanción Mínima (10 UVT) $ $ Salario Mínimo$ $ Subsidio de Transporte$67.800$ Deducción Intereses para Retención Asalariados (100 UVT) $ $ Exención 25% Laboral (240 UVT) $ $ 12
Intereses Presuntivos Préstamos a Socios 4,98%5,22% Depreciación 100% Activos Fijos (50 UVT) Deducción Intereses sobre Préstamo Vivienda (1.200 UVT) $ $ Cuentas de Ahorro Exentas de 4 x 1000 (350 UVT) $ $ Sanción por no enviar información ( UVT) $ $ Sanción por Expedir Facturas sin Requisitos (950 UVT) $ $ 13
Salarios y Demás Ingresos Laborales (95 UVT) Compras (27 UVT) Servicios Generales (4 UVT) Honorarios y Comisiones100% Arrendamiento de Bienes Muebles100% Arrendamiento de Bienes Inmuebles (27 UVT) Transporte de Carga (4 UVT) Transporte de Pasajeros (27 UVT) Servicio de Restaurante (4 UVT) 14
Inciso segundo Art. 9 E.T. - (Renta gravable o ganancia ocasional de fuente extranjera) Art (Efectos tributarios de la fusión de sociedades) 14-2 del E.T. - (Efectos tributarios de la escisión de sociedades) Art.36-3 del E.T.(Prima en colocación de Acciones). Art (Excepción de los no declarantes). Art (Tarifas para inversionistas extranjeros en la explotación o producción de hidrocarburos 16
Art (Deudas que constituyen patrimonio propio) Art. 308 (Herencias o legados a personas diferentes de los legitimarios y cónyuge) Art. 315 (Impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes) Art (Materias primas para produccion de vacunas) Art – (Importación de equipos control y monitoreo ambiental Art (Gas propano para uso domestico) 17
Art (Petróleo crudo, gas natural, butanos y gasolina natural) Parágrafo 1 art (Tarifa general vehículos de mas de 4 años de salida de fabrica o de nacionalización) Art. 466 (Base gravable gasolina motor). Art. 469 (Automóviles con tarifa general). Art. 470 (Servicio de telefonía móvil 20%). Art. 471 (Tarifa para otros vehículos, naves y aeronaves %) 18
Art – (Tarifa especial para derivados del petróleo) Art – (Descontables en los servicios) Art. 5 Ley 30 de – (Exención asfalto). Art. 153 Ley 488 de – (Impuestos de registro aumentos de capital) Parágrafo Art. 101 Ley 1450 de (fondo de estabilización precios de combustibles). Art. 6 Ley 681 de (Impuesto global a la gasolina) 19
Art. 64 DL 019 de (Reportes de información financiera) Numerales 1 a 5 del inciso 4 y el inciso 5 del Art. 156 de la Ley 1151 de (Funciones de determinación y cobro contribuciones de la protección social) Art. 15 Ley 1429 de (Retención en la fuente para independientes – tope ingresos asalariados) Art. 123 Ley 1438 de (Procedimiento sancionatorio – Supersalud) 20
Art. 13 Ley 1527 de (retención en la fuente para independientes) Decreto 3444 del 2009 y todas sus modificaciones. (Reglamentación devolución IVA visitantes extranjeros) Art. 28 Ley 191 de (Devolución IVA a extranjeros por adquisición en fronteras). Parágrafo 1 del Art. 2 Ley 1507 de (Asimilación de ANTV a un establecimiento publico) 21
Todas las disposiciones que le sean contrarias. Ley 963 de Estabilidad jurídica Las disposiciones de los Arts. 869 y del E.T. Entran a regir para conductas cometidas a partir del año gravable 2013. 22
Modifica el artículo 6° del Estatuto Tributario: Personas naturales residentes en el país Que les hayan practicado retención en la fuente Que no estén obligadas a presentar declaración de renta Podrán presentarla y produce efectos legales PERSONAS NATURALES 24
Personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: Permanencia continua o discontinua por mas de 183 días calendario, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos. Cuando la permanencia continua o discontinua recaiga sobre mas de un año o periodo gravable se considera residente a partir del segundo año. PERSONAS NATURALES 25
> 183 días 2 PERSONAS NATURALES 26
Personas vinculadas al servicio exterior del Estado Colombiano, exentos de tributación en el país en que se encuentren en misión (Convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares). Ser nacionales y en el año gravable: Cónyuge o compañero permanente o hijos dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país. 50% o mas de sus ingresos de fuente nacional (Art 24 ET). 50% o mas de sus bienes administrados en el país. 50% o mas de sus activos se entiendan poseídos en el país ( Art 265 ET ). Habiendo sido requeridos no acrediten residencia en el exterior. Residencia en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal. 27
Serán considerados como una renta exenta Deducibles hasta UVT ($ año 2013) No forman parte de la base para la retención en la fuente AFV + AFC + AFPO <= al 30% del ingreso laboral o tributario, según el caso Requisito de permanencia mínima 10 años, salvo que el retiro se haga para adquisición de vivienda Retiros y pensiones que cumplan con el requisito de permanencia mínimo exigido mantienen la condición de no gravados y no integran la base del IMAN. PERSONAS NATURALES 28
La restitución de los aportes al empleador se considera RENTA LÍQUIDA GRAVABLE. Inciso 7 del artículo del E.T.: Los independientes pueden aportar 1/12 parte como CESANTIA hasta UVT ($ año 2013). PERSONAS NATURALES 29
Valor total de los pagos laborales Menos: Los INCRNGO Las deducciones Demás rentas exentas laborales ?? 25% del total de los pagos laborales sin que exceda de 240 UVT mensuales ($ año 2013) Procedimiento para el cálculo: PERSONAS NATURALES 30
CONCEPTOVALOR Ingresos laborales (-)I.N.C.R.N.G.O: Aportes obligatorios pensiones Aportes Voluntarios pensiones (=)Subtotal % renta exenta (limite 240 UVT mensuales) Ingreso laboral gravado (-)Deducciones: Salud obligatoria Salud prepagada y educación (15 % ILG) (=)Base gravable para retención (límite 30% Ing. Lab.) PERSONAS NATURALES 31
(límite 30% Ing. Lab.) 32
Prima especial y prima de costo de vida (Decreto 3357 de 2009) exentas del impuesto de renta. Determinaran su impuesto por el sistema ordinario En ningún caso aplicarán el IMAN PERSONAS NATURALES 33
RESIDENTES Tabla del artículo 241 del E.T. SIN RESIDENCIA 33% tarifa única sobre renta gravable de fuente nacional. 7% profesores extranjeros sin residencia en el país contratados por períodos no superiores a 4 meses por IES aprobadas por el ICFES. Este impuesto será retenido en el momento del pago o abono en cuenta. PERSONAS NATURALES 34
TIPOREQUISITOS EmpleadoPersona natural residente en el país. 80% o más de sus ingresos brutos provengan de prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. Ejercicio de profesiones liberales o servicios técnicos que no requieran materiales, insumos o maquinaria especializados, siempre que el 80% o mas de sus ingresos provengan del ejercicio de dichas actividades. Trabajador por cuenta propia Toda persona natural residente en el país 80% o más de sus ingresos provengan de la realización de una de las actividades señaladas en el artículo 340 del E.T. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de estas categorías: Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios) Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos superiores a UVT ($ año 2013) Seguirán sujetas al régimen ordinario de impuesto sobre la renta. PERSONAS NATURALES 35
Sistema Ordinario (Tít. I Lib. I E.T.) Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS): Ingresos Brutos < a UVT Sucesiones de causantes residentes y bienes destinados a fines especiales (Sistema Ordinario o Renta Presuntiva) PERSONAS NATURALES 36
IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL IMAN 1.APLICA UNICAMENTE A LOS EMPLEADOS. 2.SISTEMA PRESUNTIVO Y OBLIGATORIO. 3.SOLO ADMITE LOS DESCUENTOS DEL ART. 332 E.T. 4.LAS GANANCIAS OCASIONALES NO SE TIENEN EN CUENTA PARA SU CALCULO. 1.APLICA UNICAMENTE A LOS EMPLEADOS. 2.SISTEMA PRESUNTIVO Y OBLIGATORIO. 3.SOLO ADMITE LOS DESCUENTOS DEL ART. 332 E.T. 4.LAS GANANCIAS OCASIONALES NO SE TIENEN EN CUENTA PARA SU CALCULO. PERSONAS NATURALES 38
INGRESOS BRUTOS (no incluye la ganancia ocasional):XX (-) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS (Art. 48 y 49 E.T.)XX INDEMNIZACIÓN DAÑO EMERGENTE (Art. 45 E.T.)XX APORTES OBLIGATORIOS DEL EMPLEADO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIALXX GASTOS DE REPRESENTACIÓN EXENTOS (Art. 206 numeral 7) PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD NO CUBIERTOS POS Y OTROS PLANES – PREPAGADA- (> 30% Ingreso Bruto, Límite deducción anual < 60% IB o UVT equivale a $ año 2013) XX PERDIDAS ORIGINADAS EN DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICASXX APORTES OBLIGATORIOS A LA SEGURIDAD SOCIAL PAGADA POR UN EMPLEADO (A) DOMESTICA. (No aplica contratación por temporales) XX COSTO FISCAL DE BIENES ENAJENADOS QUE NO SEAN DEL GIRO ORDINARIO DE LOS NEGOCIOS XX INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE VIDA, ACCIDENTE DE TRABAJO O ENFERMEDAD, LICENCIA DE MATERNIDAD, GASTOS FUNERARIOS RETIROS DE FONDOS DE CESANTIAS (=) BASE GRAVABLEXX PERSONAS NATURALES 39
Renta Gravable Alternativa Total Anual desde (en UVT) IMAN (en UVT) Menos de ,05 …… ,24 …… ,75 …… ,18 Mas de % RGA – PERSONAS NATURALES 40
Renta Gravable Alternativa Total Anual desde (en UVT) IMAS (en UVT) ,08 …… ,79 …… ,95 Firmeza: 6 meses a partir de la presentación Debidamente presentada, en forma oportuna y el pago dentro de los plazos PERSONAS NATURALES 43
Sistema para la determinación del impuesto sobre la renta Sistema ordinario (Título I, Libro I del E.T.) El cálculo por el sistema ordinario no incluye ingresos por conceptos de ganancias ocasionales. IMAS (opcional) para quienes desarrollen las actividades y dentro de los rangos señalados en el artículo 340 del E.T. PERSONAS NATURALES 44
INGRESOS BRUTOS AÑO IGUALES O SUPERIORES A UVT E INFERIORES A UVT. (ART. 339) TRABAJADORES CUENTA PROPIA IMAS CONDICIONES TRABAJADORES CUENTA PROPIA IMAS CONDICIONES RGA DEL AÑO RESULTE SUPERIOR A LA DETERMINADA PARA LA ACTIVIDAD PERO INFERIOR A UVT PERSONAS NATURALES 45
QUIEN NO LLEVE CONTABILIDAD SISTEMA DE REGISTRO ESTABLEZCA LA DIAN EXISTEN LIMITACIONES ESPECIFICAS DEPURACIÓN REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN TCP (Art. 338 del E.T.) REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN TCP (Art. 338 del E.T.) INCUMPLIMIENTO DA LUGAR SANCIÓN ART. 655 E.T. PERSONAS NATURALES 46
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS:XX (-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOSXX DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS (Art. 48 y 49 E.T.)XX INDEMNIZACIÓN DAÑO EMERGENTE (Art. 45 E.T.)XX APORTES OBLIGATORIOS DEL EMPLEADO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIALXX PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD NO CUBIERTOS POS Y OTROS PLANES – PREPAGADA- (> 30% Ingreso Bruto, Límite deducción anual < 60% IB o UVT equivale a $ año 2013) XX PERDIDAS ORIGINADAS EN DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICASXX APORTES OBLIGATORIOS A LA SEGURIDAD SOCIAL PAGADA POR UN EMPLEADO (A) DOMESTICA. (No aplica contratación por temporales) XX COSTO FISCAL DE BIENES ENAJENADOS QUE NO SEAN DEL GIRO ORDINARIO DE LOS NEGOCIOS XX RETIROS DE FONDOS DE CESANTIASXX (=) BASE GRAVABLEXX PERSONAS NATURALES 47
ActividadPara RGA desde IMAS Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento4.057 UVT1,77% * (RGA en UVT – 4.057) Agropecuario, silvicultura y pesca7.143 UVT1,23% * (RGA en UVT – 7.143) Comercio al por mayor4.057 UVT0,82% * (RGA en UVT – 4.057) Comercio al por menor5.409 UVT0,82% * (RGA en UVT – 5.409) Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos UVT 0,95% * (RGA en UVT – 4.549) Construcción2.090 UVT2,17% * (RGA en UVT – 2.090) Electricidad, gas y vapor3.934 UVT2,97% * (RGA en UVT – 3.934) Fabricación de productos minerales y otros4.795 UVT2,18% * (RGA en UVT ) Fabricación de sustancias químicas4.549 UVT2,77% * (RGA en UVT ) Industria de la madera, corcho y papel4.549 UVT2,3% * (RGA en UVT ) Manufactura alimentos4.549 UVT1,13% * (RGA en UVT ) Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero4.303 UVT2,93% * (RGA en UVT ) Minería4.057 UVT4,96% * (RGA en UVT ) Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones4.795 UVT2,79% * (RGA en UVT – 4.795) Servicios de hoteles, restaurantes y similares3.934 UVT1,55% * (RGA en UVT – 3.934) Servicios financieros1.844 UVT6,4% * (RGA en UVT – 1.844) PERSONAS NATURALES 48
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA RGA IGUAL O SUPERIOR A UVT UNICAMENTE SISTEMA ORDINARIO PERSONAS NATURALES 49
PRESENTADA OPORTUNAMENTE Y EN DEBIDA FORMA PAGO DENTRO DE LOS PLAZOS PRESENTADA OPORTUNAMENTE Y EN DEBIDA FORMA PAGO DENTRO DE LOS PLAZOS SEIS (6) MESES CONTADOS A PARTIR DEL MOMENTO DE LA PRESENTACIÒN SEIS (6) MESES CONTADOS A PARTIR DEL MOMENTO DE LA PRESENTACIÒN PERSONAS NATURALES 50
EL EMPLEADOR O CONTRATANTE DEBE EXPEDIR UN CERTIFICADO DESDE EL INICIO DE LA ACTIVIDAD HASTA LA TERMINACIÓN ENTREGAR UNA COPIA AL TRABAJADOR Y LA OTRA REMITIRSE A LA DIAN PERSONAS NATURALES 52
TARIFA DE RETENCIÓN PAGOS POR RELACIÓN LABORAL, LEGAL Y REGLAMENTARIA PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS (Art. 329 E.T.) DEFINICIÓN DE EMPLEADOS PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS (Art. 329 E.T.) DEFINICIÓN DE EMPLEADOS O PAGOS RECIBIDOS POR PENSIONES DE JUBILACIÓN, INVALIDEZ, VEJEZ, DE SOBREVIVIENTES Y ARP RESULTEN APLICAR TABLA PARA SALARIOS RESULTEN APLICAR TABLA PARA SALARIOS PERSONAS NATURALES 53
TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS UNA VEZ DEPURADA, SE PAGA COMO MINIMO LO PREVISTO EN EL ART. 384 E.T. ESTE ARTÍCULO SOLO SE APLICA A LOS EMPLEADOS DECLARANTES RENTA. INFORMAR CALIDAD BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO ESTE ARTÍCULO SOLO SE APLICA A LOS EMPLEADOS DECLARANTES RENTA. INFORMAR CALIDAD BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO TRABAJADOR PUEDE SOLICITAR UNA TARIFA MAYOR. SE APLICA AL MES SIGUIENTE DE LA SOLICITUD PERSONAS NATURALES 54
TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS PROFESIONES LIBERALES SIN LA UTILIZACIÓN DE INSUMOS, SOLO APLICAN EL ART. 384 CUANDO CUMPLAN LAS CONDICIONES EN EL AÑO ANTERIOR DECLARANTES COMO ASALARIADOS, INDEPENDIENTEMENTE QUE EN EL AÑO DEL PAGO NO SEA DECLARANTE RETEFUENTE DE ESTE ARTÍCULO SE APLICA A PARTIR DE ABRIL 1 DE 2013 PERSONAS NATURALES 55
Intereses o corrección monetaria en virtud de prestamos para vivienda (limite 100 UVT mensuales $ ) Pagos por salud prepagada (máximo 16 UVT mensuales $ ) Hasta el 10% de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral por concepto de dependientes (máximo 32 UVT mensuales $ ) PERSONAS NATURALES 56
HIJOS HASTA 18 AÑOS HIJOS MAYORES DE 23 AÑOS TRANSTORNOS PSICOLÓGICOS DEPENDIENTES RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS HIJOS ENTRE 18 Y 23 PADRES RESPONDAN POR EL ESTUDIO SUPERIOR CONYUGE O COMPAÑERO EN ESTADO DE DEPENDENCIA PADRES Y HNOS CONTRIBUYENTES SITUACIÓN DEPENDENCIA PERSONAS NATURALES 57
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto DesdeHasta >0950%0 > % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% > % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% mas10 UVT >360En adelante33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% mas 69 UVT 58
PERSONAS NATURALES 59
Personas naturales y sucesiones ilíquidas No responsables de impuesto sobre las ventas Ingresos brutos debidamente facturados 80% o más se originen en honorarios, comisiones y servicios Sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente Ingresos totales <= UVT ($ año 2012) Patrimonio bruto <= UVT ($ año 2012) PERSONAS NATURALES 60
A partir del 1 de enero del año 2013 Sujetos pasivos: Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios No son sujetos pasivos: Entidades sin ánimo de lucro Las sociedades declaradas como Zonas Francas al 31 de Dic. Año 2012 Las personas naturales IMPUESTO CREE 62
HECHO GENERADOR: Obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio PERIODO GRAVABLE: Un año contado desde el 1° de enero del 31 de diciembre IMPUESTO CREE 63
BASE GRAVABLE: TOTALIDAD INGRESOS ORDINARIOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO XX (-) Devoluciones, rebajas y descuentosXX (-)INCRNGO (Art. 36, 36-1, 36-2, 36-3, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53)XX INGRESOS NETOSXX (-) Costos y DeduccionesXX SUB-TOTALXX (-) Rentas exentas (Grupo Andino, numeral 9 art del E.T.)XX (-) Ganancias ocasionalesXX BASE GRAVABLE (No puede ser inferior a la Renta Presuntiva)XX IMPUESTO CREE 64
TARIFA del CREE (Art. 23 Ley 1607 de 2012) 9% AÑOS 2013, 2014 Y % A PARTIR DEL AÑO 2016 IMPUESTO CREE 65
Antes del 1 julio 2013 el Gobierno implementará el sistema de retenciones para el recaudo del CREE. A partir de ese momento estarán exonerados del SENA e ICBF sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes de renta por trabajadores que devenguen hasta 10 smlmv Exoneración contribución en salud a partir 2014 hasta 10 smlmv Las zonas francas constituidas a partir del 01 de enero del año 2013 Así mismo personas naturales empleadoras estarán exoneradas del SENA, ICBF y Sistema de Seguridad Social en Salud por empleados que devenguen menos de 10 smlmv (para quienes tengan dos empleados o mas) IMPUESTO CREE 66
DECLARACIÓN DE RENTA DEL CREE SE TIENE POR NO PRESENTADA CUANDO SE PRESENTE SIN PAGO Y NO SE HACE EN EL PLAZO QUE PREVE EL GOBIERNO PARA ELLO IMPUESTO CREE 67
Se consideran nacionales si durante el respectivo año tienen su sede efectiva de administración en el territorio colombiano. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano. Haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país. PERSONAS JURÍDICAS 69
SOCIEDADES EXTRANJERAS GRAVAN UNICAMENTE LAS RENTAS Y GANANCIAS DE FUENTE NACIONAL RECIBAN: GRAVAN UNICAMENTE LAS RENTAS Y GANANCIAS DE FUENTE NACIONAL RECIBAN: DIRECTAMENTE SUCURSALES ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE APLICA RÉGIMEN SOCIEDADES ANONIMAS PERSONAS JURÍDICAS 70
1.Un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una persona extranjera (sociedad o persona natural) sin residencia realiza toda o parte de su actividad. 2.Sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales. 3.Cuando una persona distinta de un agente independiente, actué por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. 71
1.Son contribuyentes de renta respecto de la renta y las ganancias ocasionales de fuente nacional atribuible al establecimiento. 2.Determinación renta: criterios de funciones, activos riesgos y personal involucrado en la obtención de dichas rentas. 3.Deben llevar contabilidad separada atribuible al establecimiento de comercio. PERSONAS JURÍDICAS 72
Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionales. PERSONAS JURÍDICAS 73
Tratándose de utilidades obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, el ingreso se entiende realizado cuando se transfieran las utilidades al exterior. PERSONAS JURÍDICAS 74
INTEGRA EL COSTO FISCAL SOLO PARA QUIEN HACE EL APORTE ES REEMBOLSABLE EN LOS TERMINOS CÓDIGO DE COMERCIO CAPITALIZACIÓN NO ES INGRESO TRIBUTARIO NO ES COSTO FISCAL DE ACCIONES O CUOTAS EMITIDAS PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES (Art. 91 Ley 1607 de 2012 – Art. 36 E.T.) PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES (Art. 91 Ley 1607 de 2012 – Art. 36 E.T.) HACE PARTE DEL APORTE Y ESTA SOMETIDO A LAS REGLAS DEL CAPITAL PERSONAS JURÍDICAS 75
RENTA LIQUIDA GRAVABLE + GANANCIAS OCASIONALES GRAVADASXX MENOS (-)IMPUESTO BASICO DE RENTAXX (-)IMPUESTO POR GANANCIAS OCASIONALESXX SUB-TOTAL (1) XX (-)IMPUESTOS PAGADOS EXTERIOR POR DIVIDENDOS. LITERALES A), B) Y C) INCISO SEGUNDO ART. 254 DEL E.T. XX SUB-TOTAL (2) XX (+)DIVIDENDOS NO GRAVADOS RECIBIDOS INCLUIDOS GRUPO ANDINOXX (+)BENEFICIOS ESPECIALES ENTREGADOS NO GRAVADO. EJ. Art E.T. XX = IGUAL: MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO NO GRAVADO XX PERSONAS JURÍDICAS 76
Si el valor determinado excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, se podrá imputar a utilidades comerciales futuras gravadas obtenidas dentro de los 5 años siguientes o a utilidades calificadas como gravadas obtenidas durante los dos periodos anteriores El exceso se deberá registrar y controlar en cuentas de orden No aplica a utilidades de rentas exentas u otros beneficios tributarios que no se puedan trasladar a los socios. PERSONAS JURÍDICAS 77
La tarifa del impuesto sobre la renta se reduce de un 33% a un 25%, excepto para las rentas percibidas por sociedades u entidades extranjeras sin establecimiento permanente o sucursal, que continuarán con la tarifa del 33%. PERSONAS JURÍDICAS 78
Aportes en dinero o en especie no generan ingreso gravado ni se considera enajenación, siempre y cuando: Se produzca emisión de acciones o cuotas sociales nuevas. En la colocación de acciones propias readquiridas el ingreso de la receptora del aporte se determinará de acuerdo con las reglas generales aplicables a la enajenación de activos. REORGANIZACION EMPRESARIAL 80
Si el aporte es en especie, para la sociedad receptora del aporte el costo fiscal de los bienes aportados será el mismo que tenía el aportante. El costo fiscal de las acciones recibidas por el aportante será el mismo costo fiscal que tenían los bienes aportados. Los bienes aportados conservan para efectos fiscales la calidad de activos fijos o movibles que tenían para el aportante en el momento del aporte. REORGANIZACION EMPRESARIAL 81
Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a título de aporte, que tengan el carácter de activos fijos, dentro de los dos (2) años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichos activos. Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participación recibidas como consecuencia del aporte dentro de los dos (2) años siguientes al mismo, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichas acciones o cuotas de participación. REORGANIZACION EMPRESARIAL 82
Los aportes en especie y en industria constituyen enajenación para efectos fiscales sometida a impuesto de renta y al régimen de precios de transferencia. Los aportes de intangibles deben reportarse en la declaración informativa de precios de transferencia. REORGANIZACION EMPRESARIAL 83
Adquisitivas: Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras no son vinculadas entre si. No se considera que haya ingreso gravado ni enajenación por la transferencia de activos. Para el adquirente el costo fiscal de los bienes será el mismo que tenga la enajenante. Para efectos de depreciación o amortización fiscal en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciación o amortización. FUSIONES Y ESCISIONES 85
Adquisitivas: Conservaran la misma calidad de activos fijos o movibles. Existe escisión cuando califique como unidad de explotación económica o establecimiento de comercio y no como activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales. FUSIONES Y ESCISIONES 86
Reorganizativas: Las entidades participantes estén vinculadas entre si. Aquellas fusiones por absorción entre una sociedad matriz y sus subordinadas. Escisiones por creación, siempre que el patrimonio de las sociedades beneficiarias esté constituido exclusivamente por el patrimonio escindido al momento de la escisión. FUSIONES Y ESCISIONES 87
Transferencia de activos ubicados en el país por fusión o escisión constituye enajenación y gravada con el impuesto sobre la renta. FUSIONES Y ESCISIONES 88
El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo 19 de este Estatuto, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad. 89
Ganancia Ocasional Utilidades (PV-CF) Venta activos fijos poseídos 2 años o más: - Inmuebles - Maquinaria o equipo - Acciones / Aportes Liquidación de Sociedades Herencias o Legados Donaciones 90
Bienes y DerechosValores Sumas dinerariasValor Nominal Oro y demás metales preciososValor Comercial VehículosAvalúo comercial fijado por el Ministerio de Transporte Acciones y aportesCosto Fiscal (Art. 272 del E.T.) Créditos a favorNominal (Art. 270 del E.T.) Bienes y créditos en Moneda Extranj.Valor comercial en moneda nacional (TRM) Títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generen rendimientos financieros Costo De Adquisición + Rendimientos (Art. 271 del E.T.) Derechos fiduciariosEl 80% Valor Determinado (Art del E.T.) InmueblesCosto Fiscal (Art. 277 del E.T.) Cómo se determina su valor: 91
Bienes y DerechosValores Rentas o pagos periódicos que provengan de fidecomisos, trusts, FIP, establecidos en Colombia o en el exterior Valor de las Rentas o Pagos periódicos Derecho de usufructo temporalProporción al Valor Total de los Bienes entregados en usufructo (5% por cada año de duración del usufructo sin exceder el 70% del valor del bien) Bienes y derechos adquiridos durante el mismo año Valor de adquisición Cómo se determina su valor: 92
Las primeras UVT de: Valor del inmueble de vivienda urbana del causante Un inmueble rural independiente de vivienda o explotación económica (No aplica para casas quintas o fincas de recreo) Las primeras UVT que reciban los herederos Las primeras UVT del valor de las asignaciones por concepto de porción conyugal. Herencia o legado que reciba el cónyuge y cada uno de los herederos o legatarios. 93
El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes a los legitimarios y/o el cónyuge supérstite, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por donación sin que supere UVT. Igualmente están exentos los libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante. 94
Las primeras UVT ($ año 2013) utilidad generada en la venta casa o apartamento de habitación de PN contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario. Siempre que la totalidad de los dineros recibidos por la venta sean depositados en AFC para adquisición de otra vivienda o pago de deuda hipotecaria. Aplica para casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o auto avalúo no supere UVT ($ año 2013). 95
Sociedades o entidades nacionales y extranjeras (Art. 303 del E.T.) Personas naturales residentes (Art. 314 del E.T.) Personas naturales extranjeras sin residencia (Art. 316 del E.T.) TARIFA ÚNICA 10 % 96
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir los intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior. La norma es aplicable a cualquier tipo de deuda, y no sólo a aquellas contraídas con vinculados económicos. Las deudas que se tendrán en cuenta para efectos del calculo son las que generen intereses. NORMAS ANTIEVASION 98
Gasto por amortización deducible en la medida que cumpla con los requisitos generales para la aceptación de las deducciones, exista el demérito y se pruebe con estudio técnico. No podrá ser deducido por la misma sociedad cuyas acciones, cuotas hayan sido adquiridas, ni por las que resulten por fusión, escisión o liquidación de la misma sociedad. El crédito mercantil no susceptible de amortización integra el costo fiscal de la inversión. Aplica por adquisición de acciones con posterioridad al 1 enero NORMAS ANTIEVASION 99
Serán determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento. Criterios a tener en cuenta: Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales bajos en relación a Colombia. Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales o practicas administrativas que lo limiten. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo. Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia económica. NORMAS ANTIEVASION 100
Además de los criterios anteriores, se tendrá como trasferencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinación de los Paraísos Fiscales. El gobierno actualizará el listado cuando lo considere pertinente Quienes realicen operaciones con persona o sociedades o entidades residente o ubicadas en Paraísos Fiscales deben estar sometidas al régimen de precios de transferencia y presentar la documentación comprobatoria y la declaración informativa independiente de los topes establecidos. NORMAS ANTIEVASION 101
Para la aceptación de la deducción por pagos realizados a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un paraíso fiscal, se deberá documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en el paraíso fiscal. NORMAS ANTIEVASION 102
No se admitirá un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales. Salvamento n Costo 1 - DISPOSICIONES GENERALES 104
Se pueden incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta 2012 ó 2013 o en las correcciones sin generar renta liquida gravable ni renta por diferencia patrimonial. Si la DIAN los detecta posteriormente, constituirá renta liquida gravable y generará sanción por inexactitud. El impuesto se pagará en 4 cuotas iguales en los años 2013 al 2017, fechas establecidas por el Gobierno Nacional. La inclusión como ganancia ocasional no generará la imposición de sanciones de carácter cambiario. DISPOSICIONES GENERALES 105
Primer año: 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. Segundo año: 65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. Tercer año: 58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. A partir del cuarto año: 52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales. DISPOSICIONES GENERALES 106
Tarifas anterioresTarifas a partir de %, 1.6%, 10%, 16%, 20%, 25%, 35% 0%, 5% y 16% IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 108
Bienes y servicios excluidos (Art. 38 Ley 1607, 424 E.T.) Bienes y Servicios Tarifa del 5% (Art Ley 1607, y E.T.) Bienes y servicios exentos (Art Ley 1607, 477 y 481 E.T.) Cada clasificación sufrió modificaciones, supresiones y nuevas inclusiones. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 109
PeríodoResponsables BIMESTRAL Grandes Contribuyentes Personas jurídica y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a UVT ($ ) Responsables de los artículos 477 y 481 del E.T. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 110
PeríodoResponsablesU.V.T.Valor Año 2012 CUATRIMESTRAL Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean: Iguales o superiores a e Inferiores a $ $ IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 111
PeríodoResponsablesU.V.T.Valor A 2012 ANUAL Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean: Inferiores a $ IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 112
PeríodoFechaValor Primer pagoMayo30% del total del IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior Segundo pagoSeptiembre30% del total del IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior Tercer PagoCuando se presente la declaración Saldo por el IVA efectivamente generado en el período gravable IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 113
Tarifa general a aplicar en el 2013 Excepciones (Aplica retención del 100% de la tarifa) 15% Las siderúrgicas que compren chatarra identificada bajo la nomenclatura arancelaria 72.04, y (Art. 43 Ley 1607, Art E.T.) Empresas tabacaleras que compren a productores del régimen común, tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura andina (Art. 44 Ley 1607, Art E.T.) Quienes contraten la prestación de servicios gravados en el territorio nacional por parte de personas o entidades sin residencia o domicilio en el país. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 114
-Responsables de IVA y exportadores -No están obligados los del R.S. -No están obligados los del R.C. en los periodos sin operaciones conforme artículos 484 y 486 E.T. -Prevé el cumplimiento formal de declarar IVA para los omisos que debían presentarlas en cero (0) sin sanción por extemporaneidad, dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1607 de IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 115
-Adiciona el valor de los costos de producción sin descontar el valor del componente nacional exportado. -No aplica para sociedades declaradas como zona franca antes del 31 de diciembre de 2012 o las que se encuentren en trámite ante la comisión intersectorial de zonas francas o ante la DIAN y a los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 116
Esta base será la misma base para retención en la fuente en renta y para los impuestos territoriales. -Servicios Integrales de aseo y cafetería -Vigilancia (Supervigilancia Privada) -Servicios Temporales (Ministerio de Trabajo) -Los prestados por cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra (Supereconomía Solidaria) -Los prestados por sindicatos con personería jurídica (Contratos Sindicales ante el Ministerio de Trabajo) -Tarifa del 16% sobre el A.I.U. -A.I.U. No podrá ser inferior al 10% del valor del contrato IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 117
Servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes Prestados por: Personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores Responsables: Persona jurídica constituida como propiedad horizontal o quien preste directamente el servicio. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 118
Elimina la limitante del IVA descontable a la tarifa del IVA generado Devolución o compensación de saldos a favor originados en excesos de descontables por la diferencia de tarifa, no imputados durante el año o periodo en que se generaron Se solicita una vez presentada la declaración de renta correspondiente a periodo de los excesos IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 119
Se restan del descontable los IVA correspondientes a las pérdidas, hurto o castigo de inventarios Excepto demostrando la fácil destrucción o pérdida del bien, la cual no debe exceder del 3% del valor de la suma del inventario final mas las compras IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 120
DESCONTABLES EN ADQUISICION DE BIENES DE CAPITAL Posibilidad de descuento en el impuesto sobre la renta correspondiente al período siguiente de la adquisición o importación. El porcentaje a deducir será definido por el Gobierno Nacional mediante reglamento Aplica para activos fijos adquiridos mediante arrendamiento financiero (leasing) con opción irrevocable de compra No aplica para Importación de maquinaria pesada, para industrias básicas. Se mantiene beneficio del del E.T: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 121
-También tienen derecho a compensación de los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por parte de los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos (bienes gravados al 5%) y (servicios gravados al 5%) E.T. -Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en compensación una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, y E.T. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 122
-Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en compensación una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, y E.T. -El término para solicitar la compensación será de un (1) mes, contado desde la fecha de presentación de la declaración del impuesto de renta y complementarios correspondiente. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 123
-También tienen derecho a devolución de los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por parte de los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos (bienes gravados al 5%) y (servicios gravados al 5%) E.T. -Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en devolución una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, y E.T. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 124
-Excepción: -Responsable Operador Económico Autorizado del Decreto 3568 de 2011, cuya devolución podrá ser solicitada bimestralmente, conforme artículo 481 E.T. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 125
-Productores de los bienes exentos del artículo 477 E.T., pueden solicitar devolución, previas las compensaciones pertinentes, de los saldos a favor de los tres (3) primeros bimestres del año a partir de julio del mismo año, una vez presentada la declaración de renta y complementarios del año gravable anterior si hay lugar a ella. -Derecho a devolución para los constructores que desarrollen construcción de V.I.S. y prioritaria, del valor del IVA pagado en la adquisición de materiales para ello. -Límite de la devolución hasta el 4% del V/r registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, cuyo valor no exceda del V/r máximo de la V.I.S. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 126
Por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito o banca móvil Se incorpora la adquisición de bienes a través del servicio de banca móvil y se actualiza la tarifa de los bienes o servicios adquiridos del 10% allí establecida al 5%. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 127
Para quienes ostenten la calidad de operador económico autorizado D de Modifica el término para efectuar la devolución de 50 a 30 días siguientes a la solicitud oportuna y presentada en debida forma para los responsables de IVA que soliciten por saldos a favor en ventas. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 128
Plazo hasta el 30 de enero de 2013 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 129
La prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes: La prestación del servicio de telefonía móvil Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados (Vehículos, aerodinos, yates, etc.) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías IMPUESTO AL CONSUMO 131
El impuesto se causa Al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final La entrega material del bien o de la prestación del servicio La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final. IMPUESTO AL CONSUMO 132
Son responsables del impuesto El prestador del servicio de telefonía móvil El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas IMPUESTO AL CONSUMO El importador como usuario final El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo o el intermediario profesional en la venta de vehículos usados 133
En el servicio de telefonía móvil Cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas. El impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario. IMPUESTO AL CONSUMO 134
PartidaDescripción 87.03Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios 87.04Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios 87.11Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas. 8% en los siguientes bienes: IMPUESTO AL CONSUMO 135
PartidaDescripción 87.03Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USO $30.000, con sus accesorios Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB sea igual o superior a USO $30.000, con sus accesorios Globos y dirigibles; planeadores, alas, propulsados con motor de uso privado. Alas planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con motor de uso privado 88.02Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso privado 16% en los siguientes bienes: IMPUESTO AL CONSUMO 136
La base del impuesto en la venta de vehículos automotores al consumidor final o a la importación por este, será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fábrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el IVA Venta de vehículos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del presente artículo, y el precio de compra NO APLICA A VEHICULOS CON MAS DE 4 AÑOS DE ANTIGUEDAD IMPUESTO AL CONSUMO 137
1.Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables por la partida arancelaria Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida arancelaria Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad máxima de libras 6.Los aerodinos de hasta de dos plazas y los de servicio público. 7.Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c. 8.Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, y Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables por la partida arancelaria Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida arancelaria Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad máxima de libras 6.Los aerodinos de hasta de dos plazas y los de servicio público. 7.Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c. 8.Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, y Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida IMPUESTO AL CONSUMO 138
8% en los siguientes casos: Precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales Debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público IMPUESTO AL CONSUMO Restaurantes (según definición) Art. 78 ley 1607/ E.T 139
El valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y demás valores adicionales al mismo Debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público. 8% en los siguientes casos: IMPUESTO AL CONSUMO Bares, Tabernas y Discotecas (según definición) Art. 80 ley 1607/ E.T 140
A tener en cuenta: La propina no hace parte de la base No hará parte de la base gravable los alimentos excluidos del IVA que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales. No se aplicará para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles y estarán gravados por la tarifa general del IVA IMPUESTO AL CONSUMO 141
REGIMEN SIMPLIFICADO IMPUESTO CONSUMO PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS RESTAURANTES, BARES, AÑO ANTERIOR INGRESOS BRUTOS TOTALES DE LA ACTIVIDAD INFERIORES A UVT:$ IMPUESTO AL CONSUMO 142
El período gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral. El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las sanciones aplicables al IVA. El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido. El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el IVA. IMPUESTO AL CONSUMO 143
Excluir del impuesto Nacional al Consumo al Departamento del Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción de lo dispuesto en el artículo del Estatuto Tributario IMPUESTO AL CONSUMO 144
Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS. El cual estará conformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Constituye uno de los elementos del Registro Único Tributario RUT. El Registro Único Tributario - RUT- de las personas naturales, será actualizado a través del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia. SANCIONES Y PROCEDIM. 146
Agentes de retención omisos en la presentación de declaraciones en ceros desde julio de 2006 Podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley, sin liquidar sanción por extemporaneidad. (Hasta junio 26 de 2013) SANCIONES Y PROCEDIM. 147
>= UVT ($ ) FUNCIONARIOS Y DEPENDENCIAS DEL NIVEL CENTRAL >= UVT ($ ) FUNCIONARIOS Y DEPENDENCIAS DEL NIVEL CENTRAL CUANTIA DEL ACTO OBJETO DEL RECURSO, INCLUIDAS LAS SANCIONES IMPUESTAS >= 750 UVT ($ ) y < UVT ($ ) >= 750 UVT ($ ) y < UVT ($ ) FUNCIONARIOS DIAN DE LA CAPITAL DEL DEPARTAMENTO SANCIONES Y PROCEDIM. 148
se presente en debida forma declaración de retención en la fuente. Aplica para titulares de SAF>= UVT modificados por la DIAN se presente en debida forma declaración de retención en la fuente. Aplica para titulares de SAF>= UVT modificados por la DIAN Agentes retenedores que hasta el 31 de julio de Presenten declaraciones de retención en la fuente con pago en relación con períodos gravables anteriores al 30 de noviembre de Sobre los cuales se haya configurado la ineficacia No estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por ex­temporaneidad ni los intereses de mora. Agentes retenedores que hasta el 31 de julio de Presenten declaraciones de retención en la fuente con pago en relación con períodos gravables anteriores al 30 de noviembre de Sobre los cuales se haya configurado la ineficacia No estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por ex­temporaneidad ni los intereses de mora. Los valores consignados se imputaran de manera automática sobre la retención; siempre que SANCIONES Y PROCEDIM. 149
El interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo. Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarán intereses de mora a la tasa prevista en este artículo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Lo previsto en este artículo y en el artículo tendrá efectos en relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales. SANCIONES Y PROCEDIM. 150
FACULTA A LA DIAN PARA TERMINAR POR MUTUO ACUERDO PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS SANCIONES Y PROCEDIM. 151
ADMINISTRATIVOS: - PROCESO DE REVISIÓN. - SANCIONATORIO. - PROCESO DE AFORO. ADMINISTRATIVOS: - PROCESO DE REVISIÓN. - SANCIONATORIO. - PROCESO DE AFORO. TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO HASTA EL 31 AGOSTO DE 2013 TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO HASTA EL 31 AGOSTO DE 2013 HAYA NOTIFICADO ANTES DE LA VIGENCIA DE LA LEY: - REQUERIMIENTO ESPECIAL. - LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN. - LIQUIDACIÓN AFORO. - RESOLUCIÓN DECIDA RECURSOS. HAYA NOTIFICADO ANTES DE LA VIGENCIA DE LA LEY: - REQUERIMIENTO ESPECIAL. - LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN. - LIQUIDACIÓN AFORO. - RESOLUCIÓN DECIDA RECURSOS. SANCIONES Y PROCEDIM. 152
PAGA O SUSCRIBE ACUERDO DE PAGO POR EL 100% DEL IMPUESTO O MENOR SALDO A FAVOR PROPUESTO O LIQUIDADO PROCESO REVISIÓN: REQUERIMIENTO ESPECIAL LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN. RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS. PROCESO REVISIÓN: REQUERIMIENTO ESPECIAL LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN. RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS. CORRIGE LA DECLARACIÓN SANCIONES Y PROCEDIM. 153
PAGA 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISCUSIÓN PROCESO SANCIONATORIO: PLIEGO DE CARGOS. RESOLUCIONES IMPONEN SANCIONES. RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS. PROCESO SANCIONATORIO: PLIEGO DE CARGOS. RESOLUCIONES IMPONEN SANCIONES. RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS. TRANSAR HASTA EL 100% DE LA SANCIÓN SANCIONES Y PROCEDIM. 154
SIEMPRE QUE SE PRESENTE LA DECLARACIÓN Y PAGUE 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO PROCESO DE AFORO: EMPLAZAMIENTO POR NO DECLARAR. (NORMA PLIEGO DE CARGOS ) RESOLUCIÓN SANCIÓN POR NO DECLARAR. RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS. PROCESO DE AFORO: EMPLAZAMIENTO POR NO DECLARAR. (NORMA PLIEGO DE CARGOS ) RESOLUCIÓN SANCIÓN POR NO DECLARAR. RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS. TRANSAR HASTA EL 100% DE LA SANCIÓN SANCIONES Y PROCEDIM. 155
MATERIA TRIBUTARIA ADUANERA MATERIA TRIBUTARIA ADUANERA CONCILIACIÓN JUDICIAL HASTA EL 31 DE AGOSTO DE 2013 CONCILIAR EL VALOR TOTAL DE LAS SANCIONES E INTERESES HASTA EL 31 DE AGOSTO DE 2013 CONCILIAR EL VALOR TOTAL DE LAS SANCIONES E INTERESES EN PROCESOS CONTRA LIQUIDACIONES OFICIALES CONTRIBUYENTE PAGUE O SUSCRIBA ACUERDO DE PAGO POR EL 100% DEL TOTAL DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISUCIÓN. SANCIONES Y PROCEDIM. 156
PAGA EL 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISCUSIÓN HASTA EL 100% DE LA SANCIÓN PROCESOS CONTRA RESOLUCIONES SANCIÓN CONCILIA 157
SANCIONES Y PROCEDIM. PROCESOS CONTRA RESOLUCIÓN SANCIÓN POR NO DECLARAR CONCILIA HASTA EL 100% DE LA SANCIÓNPRESENTE LA DECLARACIÓN Y PAGUE EL 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISCUSIÓN 158
REQUISITOS ADICIONALES TERMINACIÓN MUTUO ACUERDO Y PARA LA CONCILIACIÓN ADJUNTAR PRUEBA DEL PAGO DECLARACIÓN DE RENTA AÑO PRUEBA DEL PAGO DE LOS IMPUESTO Y RETENCIÓNES CORRESPONDIENTES AL PERIODO MATERIA DE LA DISCUSION PRUEBA DEL PAGO O ACUERDO DE PAGO VALORES A QUE HAYA LUGAR NO INCURRIR EN MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DENTRO DE LOS 2 AÑOS SIGUIENTES AL ACUERDO SANCIONES Y PROCEDIM. 159
EN MATERIA ADUANERA SOBRE ACTOS DEFINEN SITUACIÓN JURÍDICA DE LAS MERCANCIAS LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO Y CONCILIACIÓN NO APLICA LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO Y CONCILIACIÓN NO APLICA DEUDORES QUE HAYAN SUSCRITO ACUERDOS DE PAGO CON FUNDAMENTO EN: ART. 7 LEY 1066 DE ART. 1 LEY 1157 DE 2007; ART. 48 LEY 1430 DE 2010 ART. 7 LEY 1066 DE ART. 1 LEY 1157 DE 2007; ART. 48 LEY 1430 DE 2010 SANCIONES Y PROCEDIM. 160
FORMULA DE TRANSACCIÓN Y CONCILIACIÓN DEBERÁ ACORDARSE Y SUSCRIBIRSE A MAS TARDAR EL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013 CONCILIACIÓN PRESENTARSE A LOS 10 DÍAS HBILES SIGUIENTES DEMOSTRANDO LOS REQUISITOS 161
CONDICIÓN ESPECIAL 9 MESES SIGUIENTES A LA VIGENCIA DE LA LEY- SEPT 26 DE 2013 CONDICIÓN ESPECIAL 9 MESES SIGUIENTES A LA VIGENCIA DE LA LEY- SEPT 26 DE 2013 CONTRIBUYENTES MORA PERIODOS 2010 Y ANTERIORES SE REDUCE AL 20% LOS INTERESES Y SANCIONES PAGO EFECTIVO: 9 MESES VIGENCIA DE LA LEY ACUERDO DE PAGO: SE REDUCE AL 50% PAGO DENTRO DE 18 MESES PODRAN APLICAR LOS ENTES TERRITORIALES SANCIONES Y PROCEDIM. 162
Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial. Las autoridades tributarias deberán brindar a las personas plena protección de los derechos consagrados en el Código de Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo. Adicionalmente, en sus relaciones con las autoridades, toda persona tiene derecho: SANCIONES Y PROCEDIM. 163
1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso. 2. A tener acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a sus solicitudes, trámites y peticiones sean resueltas por los empleados públicos, a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables y los principios consagrados en la Constitución Política y en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. 3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales. SANCIONES Y PROCEDIM. 164
4. Al carácter reservado de la información, salvo en los casos previstos en la Constitución y la ley. 5. A representarse a sí mismo o a ser representado a través de apoderado especial o general. 6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la autoridad. 7. A recibir orientación efectiva e información actualizada sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las instrucciones de la autoridad. SANCIONES Y PROCEDIM. 165
8. A obtener en cualquier momento, información confiable y clara sobre el estado de su situación tributaria por parte de la autoridad. 9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas técnico-jurídicas formuladas por el contribuyente y el usuario aduanero y cambiario, así como a que se le brinde ayuda con los problemas tributarios no resueltos. 10. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, así como acudir ante las autoridades judiciales. SANCIONES Y PROCEDIM. 166
11. A la eliminación de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminación y conciliación, así como el alivio de los intereses de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la ley así lo disponga. 12. A no pagar impuestos en discusión antes de haber obtenido una decisión definitiva en la vía administrativa o judicial salvo los casos de terminación y conciliación autorizados por la ley. 13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria respectiva. SANCIONES Y PROCEDIM. 167
14. A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atención al público. 15. A consultar a la administración tributaria sobre el alcance y aplicación de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales. SANCIONES Y PROCEDIM. 168
PRINCIPIOS REGIMEN SANCIONATORIO (Art 197 Ley 1607/2012) LEGALIDAD LESIVIDAD FAVORABILIDAD PROPORCIONALIDAD GRADUALIDAD ECONOMIA EFICACIA IMPARCIALIDAD INTEGRACIÓN NORMATIVA 169
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