Source: https://mfiles.pl/pl/index.php?title=Kwota_zmniejszaj%C4%85ca_podatek&diff=118528&oldid=115869
Timestamp: 2020-05-26 08:41:53+00:00
Document Index: 96154828

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 84', 'art. 84', 'art.27', 'art. 2', 'art. 84', 'art. 84', 'art. 27', 'K 21/14\n', 'K 21/14\n']

﻿ Kwota zmniejszająca podatek: Różnice pomiędzy wersjami – Encyklopedia Zarządzania
Kwota zmniejszająca podatek: Różnice pomiędzy wersjami
Wersja z 09:11, 20 maj 2020 (pokaż źródło)
Szymon G (dyskusja | edycje)
Aktualna wersja na dzień 16:14, 22 maj 2020 (pokaż źródło)
<li>[[Zwolnienia podatkowe]]</li>
<li>[[Podatek akcyzowy]]</li>
<li>[[Ustawa o podatku dochodowym]]</li>
<li>[[Przedmiot, podstawa i podmiot opodatkowania]]</li>
<li>[[Podstawa opodatkowania]]</li>
<li>[[Podatek od sprzedaży]]</li>
<li>[[Podatek pośredni]]</li>
<li>[[Podatek obrotowy]]</li>
<li>[[Opłata skarbowa]]</li>
'''Kwota zmniejszająca [[podatek]]''' to kwota, o którą [[podatnik]] może pomniejszyć wyliczony [[podatek dochodowy|podatek dochodowy]] należny [[Urząd skarbowy|Urzędowi skarbowemu]], uzależniony od uzyskanego w danym roku dochodu i obowiązującej w danym roku podatkowym [[kwota wolna od podatku|kwoty wolnej od podatku dochodowego]].
Linia 7: Linia 21:
[[Zmiana]] przepisów była konsekwencją wyroku Trybunału Konstytucyjnego <ref>Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 28 października 2015, sygn. akt K 21/14</ref>, zgodnie z którym przepis określający poziom minimum podatkowego: ''w zakresie, w jakim nie przewiduje mechanizmu korygowania kwoty zmniejszającej podatek, gwarantującego co najmniej [[minimum egzystencji]], jest niezgodny z art. 2 i art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej''. Wyrok zainicjowany był wnioskiem ze strony Rzecznika Praw Obywatelskich, w którym zasugerował potrzebę weryfikacji założenia, według którego podatnik przekraczający kwotę wolną od opodatkowania , może zaspokoić podstawowe [[potrzeby]] życiowe i ponieść ciężar publiczny w postaci uiszczenia podatku. [[Rzecznik Praw Obywatelskich]] uzasadniając swój wniosek, odwołał się do określonej w art. 84 ''Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej''<ref>[[Konstytucja]] Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. 1997 nr 78 poz. 483</ref> zasady podatkowej, twierdząc że [[obowiązek]] podatkowy powinien odnosić się do [[zdolności]] ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych przez obywateli, a stała '''kwota zmniejszająca podatek''' nie spełnia tego warunku<ref>Wasilewski J., Werner A., Kimla K., Kostrzewa A. (2018), s.191</ref>.
==Obecna postać kwoty zmniejszającej podatek(2020)==
Aktualna wersja na dzień 16:14, 22 maj 2020
Kwota zmniejszająca podatek to kwota, o którą podatnik może pomniejszyć wyliczony podatek dochodowy należny Urzędowi skarbowemu, uzależniony od uzyskanego w danym roku dochodu i obowiązującej w danym roku podatkowym kwoty wolnej od podatku dochodowego.
Możliwość i zasady stosowania kwoty zmniejszającej podatek określa art.27 ust.1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[1].
Zmiana postaci kwoty zmniejszającej podatek po roku 2016
Do 2016 roku kwota wolna od podatku wynosiła 3091,00 zł, a kwota będąca zwrotem podatku była stała i wynosiła 556,02 zł. Na mocy Ustawy z dnia 29 listopada 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw[2] z dniem 1 lipca 2017 zaczęły obowiązywać nowe przepisy, zmieniając wartość kwoty zmniejszającej podatek i częściowo uzależniając ją od ustalonych kwot dochodu uzyskiwanych przez podatników. Od tego czasu kwotę zmniejszającą podatek oblicza się według progresywnej skali podatkowej[3].
Zmiana przepisów była konsekwencją wyroku Trybunału Konstytucyjnego [4], zgodnie z którym przepis określający poziom minimum podatkowego: w zakresie, w jakim nie przewiduje mechanizmu korygowania kwoty zmniejszającej podatek, gwarantującego co najmniej minimum egzystencji, jest niezgodny z art. 2 i art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Wyrok zainicjowany był wnioskiem ze strony Rzecznika Praw Obywatelskich, w którym zasugerował potrzebę weryfikacji założenia, według którego podatnik przekraczający kwotę wolną od opodatkowania , może zaspokoić podstawowe potrzeby życiowe i ponieść ciężar publiczny w postaci uiszczenia podatku. Rzecznik Praw Obywatelskich uzasadniając swój wniosek, odwołał się do określonej w art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej[5] zasady podatkowej, twierdząc że obowiązek podatkowy powinien odnosić się do zdolności ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych przez obywateli, a stała kwota zmniejszająca podatek nie spełnia tego warunku[6].
Obecna postać kwoty zmniejszającej podatek(2020)
Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne[7] wprowadziła art. 27 ust. 1c i 1d, zobowiązujące ministra finansów m.in. do corocznej weryfikacji kwoty zmniejszającej podatek[8].
Obecnie (2020) skala progresywna do obliczania kwoty zmniejszającej podatek prezentuje się następująco[9]:
1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł,
1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł,
525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł,
525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
↑ Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 1991 Nr 80 poz. 350
↑ Ustawa z dnia 29 listopada 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
↑ Flis M. (2019), s. 15
↑ Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 28 października 2015, sygn. akt K 21/14
↑ Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. 1997 nr 78 poz. 483
↑ Wasilewski J., Werner A., Kimla K., Kostrzewa A. (2018), s.191
↑ Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. 2017 poz. 2175
↑ Flis M. (2019), s. 16
Flis M. (2019), Kwota wolna od podatku jako anachronizm polskiego systemu podatkowego, "Doradztwo podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych", nr 11, s. 15-17
Wasilewski J., Werner A., Kimla K., Kostrzewa A. (2018), Kwota wolna od opodatkowania a sprawiedliwość podatkowa, "Edukacja Ekonomistów i Menadżerów: problemy,innowacje,projekty.", nr 3(49), s. 187-199
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. 1997 nr 78 poz. 483
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 1991 Nr 80 poz. 350
Ustawa z dnia 29 listopada 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. poz. 1926
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 28 października 2015, sygn. akt K 21/14
Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. 2017 poz. 2175
Autor: Szymon Gregorczyk
Źródło: „https://mfiles.pl/pl/index.php?title=Kwota_zmniejszająca_podatek&oldid=118528”
Tę stronę ostatnio edytowano 22 maj 2020, 16:14.