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Timestamp: 2019-12-09 23:55:07
Document Index: 38493533

Matched Legal Cases: ['artículo 424', 'artículo 617', 'artículo 90', 'artículo 79', 'Artículo 185', 'Artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 290', 'artículo 290']

Tributaria | actualicese.com - Part 6
En vista de que dentro del hecho generador del impuesto al patrimonio se encuentran los activos omitidos y los pasivos inexistentes que pueden ser objeto del impuesto complementario de normalización tributaria, se establecen las fechas de presentación de la declaración del impuesto al patrimonio con posterioridad al vencimiento del impuesto complementario de normalización tributaria, así: los contribuyentes deberán presentar la declaración del impuesto al patrimonio y realizar el pago de la primera cuota entre el 9 y el 22 de mayo de 2019, y el pago de la segunda cuota se hará entre el 26 de septiembre y el 9 de octubre de 2019, dependiendo del último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.
Finalmente, el plazo para declarar y pagar el impuesto complementario de normalización tributaria finalizará el 25 de septiembre de 2019.
Concepto 08180 de 05-04-2019
Tratamiento del IVA en la adquisición de activos fijos.
Resolución 000022 de 03-04-2019
La Dian percibe la necesidad de optimizar el servicio de emisión de firma electrónica, facilitando la aceptación del acuerdo sobre el uso del instrumento de firma electrónica a través de mecanismos de autogestión en los servicios informáticos electrónicos que disponga la Dian.
Por lo anterior, se modifica la Resolución 000070 de 2016, estableciendo así que el usuario deberá aceptar de manera electrónica el acuerdo de FE, en el cual se establecen las condiciones legales y técnicas, medidas de seguridad y condiciones de uso. Cabe resaltar que con las modificaciones introducidas se establece que dicho acuerdo se aceptará en el procedimiento de emisión de instrumentos de firma electrónica –IFE– por única vez.
Decreto 579 de 02-04-2019
Mediante el Decreto 579 de 2019, el Ministerio de Hacienda establece la obligación de soportar la venta y su respectiva factura mediante el documento del transporte de carga de la mercancía expedido por la empresa transportadora cuando se utiliza el servicio público de transporte de carga, o el expedido por el mismo vendedor o comprador (cuando se utiliza el servicio de transporte privado de carga); la fotocopia del certificado de existencia y el RUT. Lo anterior, con el fin de ejercer control tributario de la exclusión del IVA de la mercancía de que trata el numeral 13 del artículo 424 del Estatuto Tributario –ET–, con destino a los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.
Simulador de los efectos del rechazo de costos y gastos en efectivo a partir de 2018
Exponemos este simulador, creado por nuestro líder de investigación tributaria Diego Guevara Madrid, útil para conocer qué parte de los pagos realizados en efectivo a partir de 2018 por el contribuyente será aceptada para efectos fiscales como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable.
Reglamentación para la declaración de renta de personas jurídicas por el año gravable 2018
Destacamos sentencias, decretos y resoluciones emitidas durante 2018 y lo corrido de 2019, cuyas reglamentaciones o aclaraciones son de vital importancia al momento de preparar las declaraciones del impuesto de renta e ingresos y patrimonio de las personas jurídicas por el año gravable 2018.
Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta o ingresos y patrimonio 2018
El nuevo formulario 110 para el año gravable 2018 y fracción de 2019 fue prescrito el pasado 7 de marzo. Los vencimientos, por su parte, iniciarán el 9 de abril. En esta herramienta encontrará formulados los 105 renglones del formato, con cada uno de sus anexos y la respectiva conciliación fiscal.
Concepto 00639 de 28-03-2019
Mediante la presente doctrina, la Dian concluye que, para efectos de la deducibilidad de gastos en operaciones con no residentes, cuando la factura no cumpla con los requisitos dispuestos en el artículo 617 del ET, se deberán expedir los comprobantes que acreditan la operación, documentos internos y externos que comprueben la efectividad ocurrencia de los hechos.
Concepto 00638 de 28-03-2019
Mediante la presente doctrina, la Dian concluye que los contratos celebrados como productor, subcontratista, comercializador o distribuidor de bienes o servicios, que sean incorporados directamente en la ejecución de contratos de construcción e interventoría derivados de contratos de concesión de infraestructura de transporte, celebrados antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, están cobijados por el régimen de transición de IVA.
Estructura general del Decreto único tributario 1625 de 2016
En la presente herramienta se realiza la introducción al índice general de los 1.430 artículos y 289 decretos reglamentarios sobre asuntos tributarios que conforman el Decreto único tributario 1625 de octubre 11 de 2016, y sus respectivas modificaciones, expedido por el Ministerio de Hacienda.
Clasificación general de personas jurídicas frente al impuesto de renta por el año gravable 2018
Para efectos de la correcta interpretación de las normas referentes al impuesto sobre la renta y complementario es necesario dar claridad sobre la clasificación general que el Estatuto Tributario hace de las personas jurídicas y naturales que desarrollan actividades económicas dentro del país.
Concepto 007154 de 27-03-2019
La Dian concluye que la disposición antielusiva estipulada en el artículo 90 del ET, que regula el precio mínimo de enajenación de activos y prestación de servicios, en principio no resulta aplicable para la contratación pública.
Resolución 000020 de 26-03-2019
El 26 de marzo de 2019 la Dian expidió la Resolución 000020, mediante la cual señala los sujetos que deben expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, dentro de los cuales están los responsables del IVA, los responsables del INC, los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, entre otros.
Cabe resaltar que en la presente norma también se fija el calendario con las fases y fechas en las cuales se debe iniciar la implementación de la factura electrónica de venta. Dicho calendario se divide en dos: uno para los sujetos obligados de acuerdo con la actividad económica principal inscrita en el RUT, y otro que no atiende a la actividad económica CIIU y está destinado a otros sujetos obligados a facturar electrónicamente.
Resolución 0736 de 26-03-2019
El Ministerio de Salud y Protección Social expidió la Resolución 0736 de 2019, mediante la cual reglamenta la última planilla enlistada, denominada “Planilla de obligaciones determinadas por la UGPP”, o planilla “O”. Esta fue creada con la finalidad de que quienes hayan sido declarados por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP– como omisos, inexactos o morosos efectúen el pago de lo adeudado al sistema de seguridad social y parafiscales, y a su vez se acojan a los beneficios antes mencionados (exoneración de hasta el 80 % de los intereses y sanciones impuestos por omisión o inexactitud).
Para acceder a dichos beneficios, los contribuyentes deben diligenciar esta planilla con unos indicadores, mediante los cuales se determinará el porcentaje de exoneración y el plazo con el que cuentan para hacer efectivo el pago.
[Guía] Indicadores básicos para declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2018
Se aproximan los vencimientos para la presentación de las declaraciones de renta e ingresos y patrimonio de las personas jurídicas, correspondiente al año gravable 2018. A continuación, presentamos una serie de indicadores básicos necesarios para la elaboración de las mismas.
Resolución 0886 de 22-03-2019
En vista de que los formularios de declaración de sobretasa a la gasolina no permiten identificar el combustible oxigenado, el formulario de declaración de sobretasa nacional al ACPM cuenta con renglones que ya no se requieren. De igual manera, el formato de reporte mensual de venta de combustible a nivel nacional tampoco deja identificar el combustible oxigenado a diferentes porcentajes de oxigenación. En este sentido, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió la Resolución 0886 de 2019, por la cual modifica dichos formularios y establece 5 modelos como diseño oficial de los mismos.
Finalmente, se determina que los formularios oficiales instaurados en la presente norma deberán aplicarse a las declaraciones y reportes de venta de combustibles, que sean presentados a partir de mayo 1 de 2019.
Concepto 0436 de 21-03-2019
El 21 de marzo de 2019 la Dian emitió el Concepto 0436 de 2019, mediante el cual la Dian indica que los efectos de la sentencia de la Corte Constitucional C-120 de 2018 rigen hacia el futuro, en consideración a lo dispuesto en su parte resolutiva. En razón de lo anterior, la posibilidad de detraer los costos y gastos en que haya incurrido por lo años gravables 2017 y 2018 por parte de una persona natural por concepto de rentas de trabajo, producto de la prestación de servicios personales diferentes a la relación laboral reglamentaria, solo es posible para el año gravable 2018 y no aplica para el año gravable 2017.
[Guía] Requisitos para acceder a beneficios de la economía naranja y desarrollo del campo colombiano
El artículo 79 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 estableció los incentivos tributarios que regirán partir del año gravable 2019 para las empresas de economía naranja y entidades que impulsen el desarrollo del campo colombiano. En este formato se enlistan los requisitos por cumplir.
Concepto 006594 de 15-03-2019
Retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros
Concepto 6454 de 14-03-2019
DIAN Concepto 6454 Marzo 14 de 2019 Tema Impuesto a las ventas Descriptores Base Gravable de la Cerveza Importada Fuentes formales Artículos 459 y 475 del Estatuto Tributario. Artículo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995 Artículo 2.2.1.5.1. del Decreto 1625 de 2016 *** Ref.: Radicado 100002942 del 17/01/2019 Cordial saludo Dr. Naged: De conformidad con lo preceptuado […]
Concepto 06047 de 12-03-2019
La Ley 1943 de 2018 adicionó el libro octavo al Estatuto Tributario –ET–, incluyendo el “impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE– para la formalización y la generación de empleo”, en el cual se consagran todos los elementos del impuesto, así como lo concerniente en gran manera a sus obligaciones.
Mediante la presente doctrina la Dian trae a colación los artículos 903, 905, 907 y 915 del ET, y concluye que el solo hecho de optar por el régimen de tributación simple no convierte a un contribuyente en el responsable del impuesto sobre las ventas. Por ende, un contribuyente que presta servicios excluidos del impuesto sobre las ventas (como es el caso de los servicios médicos o de transporte de carga), y que por cumplir los requisitos legales opta por pertenecer a dicho régimen, no se convierte automáticamente en responsable del IVA.
Sanciones relacionadas con la declaración informativa de precios de transferencia
El incumplimiento de obligaciones relativas a la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia conlleva la aplicación de sanciones, en las cuales se deben tener en cuenta varios criterios al momento de realizar su liquidación, y la posibilidad de que ese monto sea reducido.
Circular 008 de 11-03-2019
El 11 de marzo de 2019, la Secretaría Jurídica Distrital de la Alcaldía Mayor de Bogotá emitió la Circular 008, a través de la cual fija los plazos para la presentación del informe contable y financiero de la vigencia 2018 por parte de las entidades sin ánimo de lucro domiciliadas en Bogotá.
Dichas entidades deberán presentar la información financiera entre el 29 de abril y el 31 de mayo del año en curso, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación. Dentro de la información física a presentar se destacan: el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el dictamen del revisor fiscal, entre otros.
El 7 de marzo de 2019 la Dian expidió la Resolución 000016, mediante la cual prescribe y habilita los formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes y responsables por el 2019 respecto a los impuestos administrados por la entidad en mención. En la presente norma se prescriben y habilitan: el formulario 110 para la presentación de la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas no residentes, y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, correspondiente al año gravable 2018 y fracción de 2019; el formulario 210 para la presentación de la declaración de renta y complementario de personas naturales y asimiladas de residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes, correspondiente al año gravable 2018; y finalmente el formulario 310 para la presentación de la declaración del impuesto nacional al consumo, correspondiente a 2019 y siguientes. Cabe resaltar que dentro de la presente norma también se realizan modificaciones a la Resolución 000052 de 2018 (formato de reporte de conciliación fiscal) y al formulario 300 “Declaración de IVA”, a la vez que estipula que se debe actualizar la declaración de retención en la fuente del año gravable 2019 (formulario 350).
[Guía] Modelo del certificado anual a socios o accionistas por el año 2018
A continuación se presenta un modelo del certificado que se expediría a socios o accionistas por el 2018, con el cual se daría cumplimiento a lo indicado en el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de octubre de 2016 (modificado con el Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018).
Cambios en la tributación sobre dividendos, luego de la Ley de financiamiento
La Ley 1943 de 2018 modificó los artículos 242, 245 y 246 del ET, fijando nuevas tarifas a partir del año gravable 2019 para el impuesto sobre dividendos gravados y no gravados, recibidos por personas naturales residentes y no residentes, sociedades nacionales, extranjeras y sus establecimientos permanentes.
Concepto 4834 de 27-02-2019
El 27 de febrero de 2019 la Dian expidió el Concepto 4834 de 2019, mediante el cual establece que en vista de que a la fecha no se ha expedido un decreto que reglamente los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el artículo 16 de la Ley 1943 de 2018, en lo relacionado con los documentos equivalentes POS como soporte para solicitar costos y deducciones en el impuesto sobre la renta e IVA descontable en el impuesto sobre las ventas, se continuarán aplicando las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigor de dicha ley. Lo anterior significa que a la fecha el documento equivalente POS continúa vigente como soporte válido para llevar a cabo dicha solicitud.
Sentencia C-087 de 27-02-2019
El 27 de febrero de 2019 la Corte Constitucional dio a conocer el Comunicado de prensa 06, en el cual se incluyó un extracto de la Sentencia C-087, mediante la cual se declaró exequible en forma condicionada una frase contenida dentro del último inciso del numeral 5 del artículo 290 del Estatuto Tributario –ET–.
De acuerdo con este fallo, todas las pérdidas de renta y CREE de los años 2016 y anteriores se pueden reajustar primero fiscalmente, al menos con los reajustes fiscales de los años en mención, antes de ser llevadas hasta la fórmula que está contenida dentro del numeral 5 del artículo 290 del ET. De esta manera, se entiende que los únicos reajustes fiscales que no se podrán aplicar serán los que correspondan a los ejercicios 2017 y siguientes.
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