Source: http://www.swisstaxnetwork.ch/besteuerung-jur-personen/steuerfolgen-einer-steuerlichen-tochterabsorption
Timestamp: 2018-08-15 14:53:28
Document Index: 347534972

Matched Legal Cases: ['Art. 7', 'Art. 8', 'Art. 23', 'Art. 61', 'Art. 69', 'Art. 12', 'Art. 4', 'Art. 5']

Steuerfolgen einer steuerlichen Tochterabsorption - swisstaxnetwork.ch
Bei der Tochterabsorption wird die Tochtergesellschaft (B) aufgelöst, wobei deren Aktiven und Passiven auf die Muttergesellschaft (A) übergehen. Weiter entfällt ein Aktientausch im Sinn von Art. 7 FusG oder eine Abfindung gemäss Art. 8 FusG und die Absorption kann zivilrechtlich unter erleichterten Bedingungen erfolgen (vgl. Art. 23/24 FusG). Eine zivilrechtliche Liquidation mit Gewinnsteuerwertübertragung (unechte Fusion) ist für Steuerzwecke ebenfalls möglich.
Checkliste - Steuerfolgen einer Tochterabsorption
Steuerarten Untergehende B AG Übernehmende A AG
- möglicherweise kein Steueraufschub, wenn untergehende Gesellschaft eine Mantelgesellschaft - Allfälliger unechter Fusionsverlust wird steuerlich nicht zum Abzug zugelassen (Art. 61 Abs. 5 DBG)1
- Allfälliger Fusionsgewinn qualifiziert möglicherweise für Beteiligungsabzug (Art. 69 f. DBG)
Grundstückgewinnsteuer/Handänderungssteuer - Werden Liegenschaften übertragen, liegt eine zivilrechtliche Handänderung vor, aber Steuer in monistischen Kantonen nach Art. 12 Abs. 4 lit. a StHG aufgeschoben
Verrechnungssteuer (VStG) - Liquidationserlös (Art. 4 Abs. 1 lit. b VStG): Aufschub nach Art. 5 Abs. 1 lit. a VStG, sofern sämtliche Reserven übergehen
- Verrechnungssteuer-Meldeverfahren
- Altreservenproblematik (vorher in ausl. Besitz?)
Stempelabgaben (StG) (Emissionsabgabe/Umsatzabgabe)
- Veränderungen der MWST-Gruppe müssen gemeldet werden
1 Fusionsverlust: Kommt es aufgrund einer Tochterabsorption durch die Muttergesellschaft zu einer Übernahme eines Passivenüberschusses oder ist der Gewinnsteuerwert der Beteiligung grösser als der Überschuss der Aktiven, der durch die Fusion übernommen wurde, spricht man von einem Fusionsverlust. Weiter wird unterschieden zwischen einem echten und einem unechten Fusionsverlust. Sofern die stillen Reserven oder ein Goodwill der übernommenen Gesellschaft den Fusionsverlust nicht kompensieren, liegt ein echter Fusionsverlust vor. Ist die Deckung des Verlustes aufgrund der Reserven jedoch möglich, liegt ein unechter Fusionsverlust vor.
Rechtsprechung zur Tochterabsorption
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