Source: https://rachunkowosc.com.pl/skutki_w_vat_zawieszenia_dzialalnosci_gospodarczej_na_okres_dluzszy_niz_6_miesiecy
Timestamp: 2020-06-02 00:53:34+00:00
Document Index: 46567261

Matched Legal Cases: ['art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 88', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 96', 'art. 86', 'art. 96', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 96', 'art. 492', 'art. 93']

Skutki w VAT zawieszenia działalności gospodarczej na okres dłuższy niż 6 miesięcy
Osoba, która zawiesiła działalność gospodarczą na co najmniej 6 kolejnych miesięcy, zostanie wykreślona z rejestru podatników VAT.
Tak wynika z art. 96 ust. 9a pkt 1 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1.01.2017 (nadanym ustawą z 1.12.2016 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, DzU poz. 2024).
Wykreślenie to ma jednak charakter tymczasowy. W myśl bowiem art. 96 ust. 9g ustawy o VAT podatnik po okresie zawieszenia zostaje ponownie zarejestrowany – bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, z takim statusem, jaki miał przed dniem zawieszenia działalności.
Pani X zarejestrowana jako czynny podatnik VAT zawiesiła z dniem 1.02.2017 wykonywanie działalności gospodarczej na 15 miesięcy. W związku z tym 1.02.2017 naczelnik US wykreślił ją z rejestru podatników VAT. Po wznowieniu działalności gospodarczej przez podatniczkę (np. 1.05.2018) naczelnik US ponownie – bez konieczności składania przez nią zgłoszenia rejestracyjnego – zarejestruje ją jako czynnego podatnika VAT.
Wykreślenie podatnika z rejestru podatników VAT na podstawie art. 96 ust. 9a pkt 1 ustawy o VAT nie wyklucza przy tym wykonywania przez niego czynności podlegających VAT. Jeżeli podatnik zamierza w okresie zawieszenia działalności wykonywać takie czynności (np. sprzedawać środki trwałe czy wyposażenie), jest – jak stanowi art. 96 ust. 9b ustawy o VAT – zobowiązany zawiadomić o tym właściwego naczelnika US, wskazując okres, w którym będzie wykonywać te czynności (przed zawieszeniem działalności albo rozpoczęciem ich wykonywania w okresie zawieszenia). Wówczas naczelnik US nie wykreśla podatnika z rejestru albo przywraca go do rejestru na okres wskazany w zawiadomieniu. Po upływie tego okresu – jeżeli wykonywanie działalności gospodarczej nie zostało wznowione – naczelnik US wykreśla podatnika z rejestru podatników VAT (art. 96 ust. 9c ustawy o VAT).
Załóżmy, że pani X, o której była mowa w poprzednim przykładzie, w lipcu 2017 chce sprzedać samochód stanowiący środek trwały w jej działalności gospodarczej. Powinna zawiadomić o tym naczelnika US, wskazując okres (np. tydzień lub miesiąc), w którym dokona takiej sprzedaży. Po otrzymaniu tego zawiadomienia naczelnik US przywróci ją do rejestru czynnych podatników VAT na okres wskazany w zawiadomieniu, a po jego upływie ponownie wykreśli z tego rejestru.
W okresie wykreślenia z rejestru podatnik, który zawiesił działalność gospodarczą, nie korzysta z prawa do odliczenia (art. 88 ust. 4 ustawy o VAT). Nie oznacza to jednak definitywnej utraty tego prawa. Po przywróceniu rejestracji (na skutek zgłoszenia wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu w okresie zawieszenia albo na skutek wznowienia działalności gospodarczej) podatnik może odliczyć VAT naliczony w okresie zawieszenia (w tym wstecznie, tj. składając deklaracje VAT za okresy, w których był wykreślony).
Omawiane przepisy stosuje się do podatników, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej od 1.01.2017 (tj. dnia wejścia w życie tych przepisów). Z regulacji przejściowych nie wynika bowiem, aby były one stosowane do podatników, którzy zawiesili działalność wcześniej.
Pozostałe przypadki, kiedy naczelnik US może wykreślić podatnika z rejestru czynnych podatników VAT:
podatnik obowiązany do składania miesięcznych lub kwartalnych deklaracji VAT nie złożył ich za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały (chyba że wezwany przez właściwego naczelnika US udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą oraz złoży niezwłocznie brakujące deklaracje – art. 96 ust. 9d),
podatnik przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały składał miesięczne lub kwartalne deklaracje VAT, w których nie wykazywał sprzedaży lub nabycia towarów/usług z kwotami VAT do odliczenia (chyba że – zgodnie z wyjaśnieniami podatnika – niewykazanie sprzedaży lub nabycia towarów lub usług wynikało ze specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej – art. 96 ust. 9e),
podatnik wystawiał faktury lub faktury korygujące dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane – tzw. puste faktury (chyba że wystawienie pustej faktury lub faktury korygującej było wynikiem pomyłki bądź nastąpiło bez wiedzy podatnika – art. 96 ust. 9f),
podatnik, prowadząc działalność gospodarczą, wiedział lub miał uzasadnione podstawy, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru/usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej,
podatnik w składanych deklaracjach podatkowych przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały wykazał wyłącznie sprzedaż zwolnioną od VAT, ale nie złożył stosownego zgłoszenia aktualizacyjnego do US – art. 86 ust. 19a; taki podatnik pozostaje w rejestrze jako zwolniony (do przerejestrowania nie dojdzie, gdy ze złożonych przez niego wyjaśnień będzie wynikać, że niewykazanie w deklaracjach VAT sprzedaży innej niż zwolniona ma związek ze specyfiką działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania takiej sprzedaży; w grę wchodzi również przywrócenie zarejestrowania podatnika jako czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia – art. 96 ust. 10b i 10c).
Nasza firma kupiła bilety wstępu na konferencję branżową od francuskiego organizatora – konferencja odbyła się we Francji. Otrzymaliśmy fakturę z naliczonym francuskim VAT, za uczestnictwo 5 osób. Dwie z nich nie są pracownikami naszymi, ale spółek powiązanych, działających w tej samej branży. Spółki te mają siedziby poza Polską.
Będziemy chcieli odzyskać koszty szkolenia pracowników innych spółek, zastanawiamy się jednak, jak to poprawnie uczynić.
Uzyskaliśmy od organizatora informację, że z uczestnictwem w konferencji nie będą się wiązały żadne dodatkowe usługi, np. reklamowe czy związane z najmem powierzchni.
Powiatowa Stacja Pogotowia Ratunkowego jest SPZOZ wpisanym do rejestru podmiotów wykonujących działalność leczniczą. W 2019 r. osiągnęła przychody ze sprzedaży usług zdrowotnych w kwocie 19 395 954,42 zł, podlegające zwolnieniu z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.
W grudniu 2019 r. przychody z pozostałej sprzedaży przekroczyły 200 000 zł i wyniosły ogółem za 2019 r. 223 696,05 zł, w tym:
- kursy i szkolenia dla osób fizycznych – 84 930 zł,
- odpłatne szkolenia dla SPZOZ (usługi kształcenia zawodowego finansowane ze środków publicznych, objęte zwolnieniem od VAT z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT; stosowne oświadczenia złożyły wszystkie podmioty) – 54 000 zł,
- usługi najmu, dzierżawy, reklamy – 84 766,05 zł.
Czy w grudniu 2019 r. mieliśmy obowiązek dokonać zgłoszenia rejestracyjnego wynikającego z art. 96 ustawy o VAT? Czy musimy tworzyć pliki JPK?
Składanie deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiło połączenie spółek
W lutym 2020 połączyły się dwie spółki z o.o. Połączenie nastąpiło przez przejęcie (art. 492 § 1 pkt 1 Ksh) i zostało 13.02.2020, tj. w dniu połączenia, wpisa‑ ne do KRS.
Jak powinna w tym przypadku wyglądać deklaracja VAT-7 za luty? Czy składa ją tylko spółka przejmująca, ale uwzględnia w niej wszystkie zdarzenia w zakresie VAT, jakie wystąpiły u spółki przejmowanej? Co z fakturami wystawionymi przez kontrahentów na spółkę przejmowaną, które wpłynęły już po połączeniu spółek?
Połączenie spółek przez przejęcie skutkuje tym, że na spółkę przejmującą przechodzą wszelkie prawa i obowiązki spółki przejmowanej, przewidziane w przepisach prawa podatkowego, w tym w ustawie o VAT.
Dochodzi bowiem do tzw. generalnej (uniwersalnej) sukcesji podatkowej, o której mowa w art. 93 § 1 i 2 Op. Przywołane regulacje stanowią, że osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia się:
Spółka z o.o. w grudniu 2019 r. pomyłkowo wystawiła fakturę sprzedażową za usługę marketingową, niedokumentującą faktycznych zdarzeń gospodarczych, tj. odpłatnego świadczenia usług. Spółka nie otrzymała nigdy zapłaty za tę usługę i nie wykazała faktury w złożonej deklaracji VAT-7.
Czy ma obowiązek uregulowania VAT wynikającego z tej faktury? Czy może złożyć jej korektę, wykazując w niej zerową kwotę należności za usługę?