Source: https://www.scribd.com/presentation/215258260/3-CREDITOFISCALDEV27BISFINAL
Timestamp: 2018-09-25 08:17:53
Document Index: 364408639

Matched Legal Cases: ['artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 27', 'artículo 36', 'Artículo 27', 'artículo 23']

3.CREDITOFISCALDEV27BISFINAL
Uploaded by Diego Vigueras Quijada
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IMPUESTO A LAS VENTA Y SERVICIOS
CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARRAFO 6° DEL TITULO II DEL DECRETO LEY N° 825 DE 1974 y TITULO VIII DEL D.S. HCDA. N° 55 de 1977
CREDITO FISCAL ( Art. 23 D.L. 825/74 y Art.. 39 D.S 55 de 1977 )
IMPUESTOS QUE HAN SIDO RECARGADOS EN LAS IMPORTACIONES, ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS, Y QUE SE PUEDEN DEDUCIR DEL DEBITO FISCAL MENSUAL SEGÚN LA LEY • IVA RECARGADO SEPARADAMENTE EN: FACTURAS DE PRESTADORES DE SERVICIO FACTURAS DE PROVEEDORES FACTURAS DE COMPRAS (CAMBIO SUJETO) FACTURAS POR CONTRATOS A QUE SE REFIERE LA LETRA E) DEL ART. 8° • IVA PAGADO SEGÚN COMPROBANTE DE IMPORTACIONES. • IVA RECARGADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS
MENOS: • IVA QUE CONSTE EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS, POR DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONFICACIONES RECIBIDAS
CREDITO FISCAL ( Art. 23 D.L. 825/74 y Art. 40 del D.S. 55/1977 )
• IVA SOPORTADO POR ADQUISICIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES O UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS A: ACTIVO REALIZABLE ACTIVO FIJO, GASTOS GENERALES • IVA SOPORTADO POR ADQUISICIONES DE BIENES CORPORALES INMUEBLES: CONTRATOS DE VENTA PROMESAS DE VENTA, CONTRATOS DE CONFEC. O INSTALAC. ESPECIALID., CONTRATOS GENERALES CONSTRUC.
LAS ADQUISICIONES DEBEN ESTAR RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD O GIRO DEL CONTRIBUYENTE
IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL
( Art. 23 N° 2, 4, 5 y 6 del D.L. 825 de 1974 y Art. 41 del D.S. 55 de 1977 )
ADQUISICION DE BIENES Y UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS: Art. 23 N° 2 HECHOS NO GRAVADOS OPERACIONES EXENTAS HECHOS QUE NO GUARDAN RELACION DIRECTA CON LA ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTO Y GASTOS EN LUBRICANTES, REPUESTOS Y OTROS: ( Art. 23 N° 4) AUTOMOVILES STATION VAGONS Y SIMILARES; EXCEPTO QUE CONSTITUYAN EL GIRO O ACTIVIDAD DEL VENDEDOR, EJ. RENTA CAR O QUE SEAN AUTORIZADOS POR EL DIRECTOR IVA RECARGADO EN FACTURAS: ( Art. 23 N° 5 ) NO FIDEDIGNAS O FALSAS ( VER LAMINA 13 LA 26 ) QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS LEGALES O REGLAMENTARIOS Y AQUELLAS OTORGADAS POR PERSONAS QUE RESULTEN NO SER CONTRIBUYENTES DEL IVA
4. 23 N° 2.L. RIFAS. 21º DEL D. 23 N° 6 ) POR LA PARTE DEL IVA QUE LA CONSTRUCTORA RECUPERE EN VIRTUD DE LO SEÑALADO EN ART. SORTEOS. 910 DE 1975 (CREDITO ESPECIAL DEL 65%) EN LOS CASO DE LO SEÑALADO EN EL ART. 55 de 1977 ) 4) EN LA COMPRA DE INMUEBLES O EN LOS CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION: ( Art.825 RESPECTO DE LAS FACTURAS QUE CORRESPONDEN A BIENES RECIBIDOS EN VIRTUD DE RETIROS.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.8º LETRA D). 825 de 1974 y Art. 5 y 6 del D.L. 5) 5 . 41 del D.L.S. INCISO FINAL DEL D.
59 DE LA LEY ( LIBRO DE COMPRAS ) ADEMAS DEBE ACREDITARSE CON EL ORIGINAL DE LA FACTURA LA FACTURA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS. 825 de 1974 y Art. 55 de 1977 ) EL IMPUESTO DEBE HABER SIDO RECARGADO SEPARADAMENTE EN LA FACTURA O PAGADO SEGÚN COMPROBANTES DE INGRESOS. TRATANDOSE DE IMPORTACIONES LAS FACTURAS Y/O COMPROBANTES DE INGRESO DEBERAN ESTAR CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS ESPECIALES QUE SEÑALA EL ART. 25 del D. 6 .S.L.REQUISITOS PARA HACER USO DEL CREDITO FISCAL ( Art. TIMBRAJE Y CONTENIDO DE EMISION. 42 del D. EN CUANTO A CONTENIDOS Y FONDOS IMPRESOS.
) .T. HASTA EN LOS 2 PERIODOS SIGUIENTES AL QUE FIGURA EN DICHOS DOCUMENTOS: .L.NOTAS DE DEBITO SITUACION DEL IVA NO UTILIZADO COMO CREDITO FISCAL: .NOTAS DE CREDITO . EN EL PLAZO DE 3 AÑOS CONTADOS DESDE LA FECHA EN QUE SE PAGO INDEBIDAMENTE UN MAYOR IMPUESTO ART. 31 Nº2 L. PUEDE SER UTILIZADO PARA AUMENTAR O DISMINUIR EL CREDITO.CONSIDERAR EL IVA COMO GASTO( ART.SOLICITAR SU DEVOLUCION.FACTURAS .R. 7 .CREDITO FISCAL DOCUMENTOS REGISTRADOS O RECIBIDOS CON RETRASO ( Art. 825 de 1974 ) EL IMPUESTO REGISTRADO EN ESTOS DOCUMENTOS.I. 24 del D. 126 C.. SEGÚN CORRESPONDA.
LA ACUMULACION ES DE ENERO HASTA DICIEMBRE DE CADA AÑO. EN EL MES ENERO SOLO SE CONSIDERAN LOS VALORES DE DICHO MES.CREDITO FISCAL PROPORCIONAL ( ART.825 DE 1974 y Art. 8 .EL PORCENTAJE DETERMINADO SE APLICA SOBRE EL IVA SOPORTADO O PAGADO.D.23 Nº3 D. . 43 del D. 55 de 1977 ) PROCEDE CUANDO EXISTAN ADQUISICIONES DE BIENES O UTILIZACION DE SERVICIOS QUE AFECTEN A OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS O NO GRAVADAS EN FORMA SIMULTANEA MECANISMO DE CALCULO . DE UTILIZACION COMUN. .SE ESTABLECE LA RELACION PORCENTUAL QUE REPRESENTA LA SUMA ACUMULADA DE VENTAS Y/O SERVICIOS AFECTOS RESPECTO DE LA SUMA TOTAL ACUMULADA DE VENTAS Y SERVICIOS.L.
000.000 Total Año 2007 Neto Enero Febrero Marzo 2.000 380.000 2.000.000 6.000 Año 2007 Enero Febrero Marzo B) Compras Netas del período: I.000 7.EJEMPLO DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL A) Ventas netas del período Gravadas 5.V.000.000 3.000.000 310.000 150.000 4.000 3.000 380.000 120.000 2.380.000 150.A.000 2.000.000 494.094.000 9 .000 60.570.000. IVA Operac.600. IVA Afectas Exentas Común 200.000 40.000.000.000 Exentas o no gravadas 2.000.000 570.000.000 3.000 34.000. IVA Operac.000 Total Ventas 7.000 1.000 6.
000.000.000. A Mar.000.000.000 6.000.000 75.000 2. 15.000.000 Acum.EJEMPLO DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL DETERMINACIÓN PROPORCIONALIDAD EN LAS VENTAS Ventas Venta Período Exentas o no Total de Ventas % Vtas.000 14. A Feb.000.000.000 1.000 7.000.000.57% Mar-09 4.000 71.000 2.00% 10 .000 5.43% Feb-09 6.000 20.000 3.000.000 7. Afectas gravadas Tributario gravadas 1 2 3= ( 1+2) 4 = ( (1/3)*100) Ene-09 5.000.000. 11.000 78.000.000 Acum.
000 11 .857 492.857 75.43% 85.000 150.EJEMPLO DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL DETERMINACIÓN DEL CREDITO FISCAL MENSUAL Total IVA IVA IVA de Período IVAcompras operaciones operaciones utilización Tributario del mes afecta exentas común IVA de IVA que % Vtas.000 4 60. utilización constituye Afectas común Crédito Fiscal 5 6 = (3 * 5 ) 71.00% 112.714 78.000 40.500 1 Ene-09 380.000 Mar-09 570.000 150.000 310.000 2 200.500 7 = ( 2+ 6) 285.000 3 120.000 Feb-09 494.000 34.714 427.57% 117.000 380.
IGUAL PROCEDIMIENTO PROCEDE PARA PERÍODOS SIGUIENTES SI SUBSISTE REMANENTE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. SE CONVIERTE A $ POR EL VALOR UTM DEL MES QUE SE DECLARA. SE DETERMINA UN EXCEDENTE. 45 del D. SI EL CRÉDITO FISCAL ES MAYOR QUE EL DÉBITO FISCAL . LA DIFERENCIA CONSTITUYE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A INGRESAR EN ARCAS FISCAL EN ESE PERÍODO TRIBUTARIO POR EL CONTRARIO. 55 de 1977 ) SI EL DEBITO FISCAL DEL MES.26 y 27 D.825 DE 1974 y Art.  12 . EL QUE EXPRESADO EN UTM.D. AGREGANDOSE AL CREDITO DE ESE MES ( Línea 28 Código 504 del F 29 ). ES MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL.L. LLAMADO REMANENTE Y QUE SE EXPRESA ADEMAS EN UTM:  ESTE REMANENTE DE CRÉDITO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE SE ACUMULA PARA EL PERIODO SIGUIENTE.De la determinación del Impuesto a Pagar ( ART.
QUE NO CUMPLE LOS REQUISITOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS Y OTORGADAS POR PERSONAS QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL IVA 13 . N° 825 de 1974 ) FACTURAS FALSAS NO FIDEDIGNAS.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 23 N°5 D.L.
ambas de 1996) CIRCULAR N° 8 DEL 14 DE ENERO DEL 2010 Instruye sobre procedimiento de recopilación de antecedentes por delitos tributario ( deroga circulares 78 de 1997 y 60 de 2001 14 .L.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. N° 825 de 1974 ) INSTRUCCIONES DEL SII SOBRE FACTURAS FALSAS CIRCULAR N°93 DEL 19 DE DICIEMBRE DEL 2001 Actualiza instrucciones sobre procedimientos que deben observarse en caso de detectarse documentos que no dan derecho a crédito fiscal (Deroga Circulares N° 59 y N° 73. 23 N°5 D.
Las que imitan una factura auténtica Las que son emitidas por quien no tiene iniciación de actividades La que dan cuenta de una operación inexistente La que contienen timbre falsificado del Sii 15 .IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 23 N°5 D. N° 825 de 1974 ) Facturas Falsas Aquellas que en su materialidad o contenido faltan a la verdad.L.
Las que indican guías de despacho inexistente. nombre y domicilio de otra persona. Las que contienen RUT. 23 N°5 D. 16 .L. encontrándose sin emitir por parte de su titular.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. N° 825 de 1974 ) Facturas Falsas Las que indican un vendedor inexistente. Las facturas respecto de la cuales existe aviso de extravío.
L.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. N° 825 de 1974 ) CLASIFICACION DE LAS FACTURAS FALSAS Falsedad Material Falsedad Ideológica 17 . 23 N°5 D.
23 N°5 D. RUT. N° 825 de 1974 Falsedad Material Esta se produce cuando en el documento se han adulterado los elementos físicos que conforman la factura. y se imitan los timbres y sellos del Servicio 18 . se imita una factura legítima. esto es. domicilio.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. Asi como también. cuando se hace una factura en una imprenta consignando un nombre. Ej.L.. cuando se produce una imitación de un modelo verdadero. numeración u otro dato o elemento esencial que no corresponda a la realidad. cuando todos estos antecedentes son verídicos.
19 . 23 N°5 D. es decir.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.L. N° 825 de 1974 Falsedad Ideológica La falsedad ideológica se produce cuando. las operaciones que en ella se consignan son mentirosas o no existentes. La falsedad ideológica por lo general ampara operaciones inexistentes u operaciones reales pero por montos o especies diferentes a la realidad. el contenido es el mentiroso.
que contiene irregularidades materiales que hace presumir fundadamente que no se ajusta a la verdad. N° 825 de 1974 Factura no Fidedigna Es aquel documento no digno de fe.L.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. no guardan concordancia entre los distintos ejemplares de la misma Las que no contiene timbraje (Falta requisito formal ) La que registran un giro diferente al registrado en el SII 20 . Por Ejemplo: Las emitidas sin respetar la correlatividad Las que presenten correcciones o enmendaduras Cuando éstas. 23 N°5 D.
L. 23 N°5 D. N° 825 de 1974 Diferencia entre una factura falsa y no fidedigna La factura falsa es aquella que falta a la verdad o realidad de los datos contenidos en ella y la no fidedigna. la que contiene irregularidades.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. que hacen presumir fundadamente que no se ajustan a la verdad. 21 .
22 b) . N° 825. se deberá dejar registrado en los respaldos de la transacción electrónica del banco. y en caso de transferencia electrónica de dinero. en el reverso del mismo. vale vista nominativo o transferencia electrónica de dinero a nombre del emisor de la factura girados contra la Cta. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.L.L. esta misma información incluyendo el monto de la operación. o por el banco al extender el vale vista. 23 N°5 D. Cte. el N° de RUT del emisor de la factura y el N° de ésta. Cuando el pago de la factura se haya efectuado: a) Con ch/. nominativo. Bancaria del respectivo comprador o beneficiario del servicio y Se haya anotado al extender el cheque.
el comprador o beneficiario del servicio perderá el derecho al crédito fiscal si la factura fuere objetada por el Servicio de Impuestos Internos a menos que acredite lo siguiente: 1. Tener registra la respectiva Cta. vale vista o transferencia electrónica los primeros o certificación del banco según corresponda con las especificaciones que determine el Director del SII 2. si esta obligado a llevarla.L. Sin perjuicio de lo anterior. Vale Vista o transferencia electrónica de dinero 23 . La emisión y pago del Ch/.. en la contabilidad.L. Cte. 23 N°5 D.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. donde se asentaron los pagos efectuados con Ch/. N° 825.
L.Que la factura en virtud de la cual actuó el comprador o beneficiario del servicio. cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. 24 . Que el cheque se pagó al emisor de la factura. 23 N°5 D.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. (ambos se prueban mediante un certificado del Banco librado) 4. reglamentos e instrucciones del Servicio. directamente o por intermedio de un Banco al cual se le endosó en comisión de cobranza.L.. N° 825 3.
Esta circunstancia se acredita probando las razones de hecho. etc. como transporte de bienes. ingreso a bodega.L.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. por los medios de prueba instrumental o pericial que la ley establece. guías de despacho. cuando el SII así los solicite.L. 25 . 23 N°5 D. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. Que se acredite la efectividad material de la operación y de su monto . detalle de las ventas de las mercaderías anotadas en las facturas o de su existencia en los inventario. N° 825 5.
el adquirente o beneficio del servicio no perderá el derecho a crédito si se acredite que el impuesto ha sido recargado y enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor. 23 N°5 D.L. N° 825 Sin perjuicio de lo anterior. Este mecanismo para permitir el uso del crédito fiscal no se aplica si el comprador o beneficiario del servicio han tenido conocimiento o participación en la falsedad de la factura.L. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. 26 .IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.
IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS ( D. 27 BIS DL 825 27 . N° 825 de 1974 ) DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DEL REMANENTE DE CREDITO FISCAL POR ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO ART.L.
Adquisiciones de bienes corporales inmuebles (Circular N° 26.Períodos acumulados 6 meses o más (Circular N° 12 de 1989) 28 .Prestadores de servicios .Exportadores ADQUISICIONES QUE PUEDEN ACOGERSE AL BENEFICIO A CONDICION QUE PASEN A FORMAR PARTE DEL ACTIVO FIJO .Adquisiciones de bienes corporales muebles (Circular N° 55 de 1985) .Utilización de servicios que forman parte del activo fijo (Circular Nº 5 de 1988) .Vendedores . de 1987) . 27 BIS DL 825 ) CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS: .Arrendamiento con o sin opción de compra de bienes corporales muebles (Circular N° 36 de 1987) .DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art.
. 27 BIS DL 825 ) ADQUISICIONES QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL BENEFICIO: .Bienes o servicios que afecten a operaciones no gravadas.Importación. arrendamiento con o si opción de compra y adquisiciones de automóviles station-wagons y similares y de combustibles. repuestos y reparaciones . lubricantes.Impuestos pagados y acreditados en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios 29 . exentas o que no guarden relación con la actividad del vendedor.DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art.
Códigos 524 y 525 y línea 23 códigos 536 y 553 respectivamente. 30 .Se suman los créditos fiscales totales de los seis meses consecutivos o más. Este se computa a partir del primer mes en que se determine remanente que Incluya créditos que correspondan a adquisiciones o Importaciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del Activo Fijo.DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art. originado en su totalidad o en parte en la adquisición de bienes del Activo Fijo. 29 del mes de adquisiciones. . durante 6 períodos consecutivos o más. línea 19. El monto del crédito fiscal y la cantidad de documentos debe indicarse en F. 27 BIS DL 825 ) PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL MONTO A IMPUTAR O SOLICITAR SU DEVOLUCION: - Que el contribuyente tenga remanente de crédito fiscal.
27 BIS DL 825 ) PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL MONTO A IMPUTAR O SOLICITAR SU DEVOLUCION: - Se suman los créditos fiscales por compras o importaciones de activo fijo que se encuentra incluidos en el crédito fiscal total. respecto del total del crédito fiscal de los seis períodos o más Este porcentaje así determinado se aplicará al remanente del crédito fiscal acumulado del período tributario en que se solicita la devolución y/o imputación - - 31 . de los 6 períodos o más Se establece la relación porcentual entre el total del crédito fiscal por compras destinadas al Activo Fijo.DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art.
acompañada de los formularios 29. para que ésta le emita certificado de pago por una suma hasta el monto de los crédito acumulados originados en la adquisición bienes del activo fijo TRIBUTOS A QUE PUEDE IMPUTARSE EL REMANENTE: Cualquier Impuesto fiscal Incluso de retención (ejemplo: Impuesto Único de Trabajadores) . de todos los períodos tributarios por los cuales se solicita la devolución y antecedentes que se indican en el formulario ( 3280 ).Derechos aduaneros . 27 BIS DL 825 ) DE LA SOLICITUD DE IMPUTACION Esta debe presentarse al Servicio de Tesorería. la correcta constitución del crédito. 32 . a fin de verifique y certifique dentro del plazo de 60 días.Demás gravámenes que se perciban por intermedio de Aduanas SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL REMANENTE: Presentar al Servicio de impuestos Internos solicitud en formulario N° 3280. en forma previa a la devolución por Tesorería.DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art.Tasas .
000 100.000 40.000 620.000 $620.000 80.000 70.000 120.000 140.000 $279.000 40.000 150.000 Cálculo solicitud de devolución: 33 .000 120.000 $ 279.000 $400.000 50.000 220.000 110.000 110.000 69.000 90.000 110.000 160.000 50.000 20.000 30.000 = $ 99.EJEMPLO DE CALCULO DE DEVOLUCION ARTICULO 27 BIS Débito Fiscal Crédito Fiscal Total Remanente Crédito Fiscal Crédito Fiscal Actualizado Fijo (incluido en Crédito Fiscal total) 80.000 60.000 x 100 = 45% x 220.
I. N° de Oficina / Local 08 Comuna 53 Región 13 Actividad Económica 09 Teléfono 48 Fax Domicilio Postal Nombre del Contador 313 Teléfono Nombre del Representante Legal Teléfono 903 Rol Único Tributario .L.. 825/74 (POR ADQUISICIONES DESTINADAS AL ACTIVO FIJO) (INSTRUCCIONES AL REVERSO) F OLIO N ° F 3280 25848 USO EXC LUSIVO S.I.FORMULARIO 3280 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ARTICULO 27° BIS D. CÓDIGO UNIDAD FECHA DESARROLLO CASO 3 A.IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE 01 Razón Social O Apellido Paterno 02 Apellido Paterno 05 Nombres 03 Rol Único Tributario 06 Calle.
DETALLE DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE REMANENTE DE CRÉDITO FISCAL En virtud de lo dispuesto en el Art.L.M. 98 Para ef ectos del artículo 27 bis del D. B.L.. de 1974. declaro bajo juramento que: El detalle del Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles y/o inmuebles destinados al Activo Fijo. 825. dejando constancia que no han hecho uso . ni lo harán. 29). 825/74. o de servicios que integren el costo de éste. FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTATE LEGAL FIRMA Y TIMBRE FUNCIONARIO S.2.M.T. El monto a que tengo derechos a solicitar devolución por el concepto señalado.1. es de: REMANENTE CRÉDITO FISCAL X U.T.FORMULARIO 3280 DECLARACIÓN JURADA B.I. U. 27 bis del D. PORCENTAJE ACTIVO FIJO % = 191 MONTO DEVOLUCIÓN SOLICITADA EN U. y del total del Crédito Fiscal en cada uno de los períodos es el siguiente: P E R IO D O T R IB UT A R IO C OD . presente o f uturo. como asimismo que no obtendrán su reembolso según el procedimiento del artículo 36 del ref erido cuerpo legal.M. en relación al TOTAL de la Columna "CRÉDITO TOTAL DEL MES". se hacen responsables de los antecedentes señalados en la presentes declaración jurada. es de (considerar dos decimales). del crédito f iscal equivalente a los impuestos cuya recuperación solicitan. $ - $ % El porcentaje que representa el Total de la Columna "CRÉDITOS POR ACTIVO FIJO". del periodo siguiente solicitado.T. en su calidad de representante legal.I. él o los suscritos. M ES A ÑO C OD . contra cualquier débito f iscal pasado. en el caso de ef ectuarse exportaciones y que la rebaja de éste se ef ectuará en la declaración de Impuestos (Form. F O R M ULA R IO 2 9 N UM E R O D E F O LIO F EC H A D E P R E S E N T A C IÓ N C R ÉD IT O S P O R A C T IV O F IJ O $ C R ÉD IT O S F IS C A LE S C R ÉD IT O S T O T A L D E L M ES $ R E M A N E N T E C R ÉD IT O F IS C A L $ TOTALES B. QUIEN RECIBE LA SOLICITUD .
L. Fecha: FIRMA DIRECTOR REGIONAL D...USO EXCLUSIVO DEL SERVICIO DE TESORERÍA .I.T. dentro de los plazos de prescripción. Lo anterior..I.M.FORMULARIO 3280 C. por un monto de U. de esta Dirección Regional: 99 El crédito Fiscal cuya devolución se pide se encuentra correctamente constituido.USO EXCLUSIVO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS De acuerdo a la Solicitud de devolución Artículo 27 bis de D. sin perjuicio de las fiscalizaciones y acciones que conforme a sus atribuciones legales pueda efectuar o deducir el S. 825 presentada por el Contribuyente ____________________________________________________________ ___________________________ RUT _____________________ y a lo certificado por el Ordinario N° ____________ de fecha ______________ .
825 de 1974) 1. Esta solicitud se confecciona a máquina o con letra tipo imprenta y debe contener además de los antecedentes de identificación. para que éste verifique y certifique. 3.FORMULARIO 3280 INSTRUCCIONES QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN DEL REMANENTE DE CRÉDITO FISCAL (Art. originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del Activo Fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de éste. Esta solicitud deberá ser presentada en cuadruplicado en la Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio del contribuyente. en forma previa la correcta constitución del crédito fiscal. 2. 825/74. por los contribuyentes gravados con el impuesto al Valor Agregado y los exportadores que tengan remanentes de crédito fiscal determinados de acuerdo con las normas del artículo 23° del D. 27 bis D. la siguiente información: . durante seis o más períodos tributarios consecutivos como mínimo.L.L. La solicitud de devolución debe ser presentada a través de este Formulario en el Servicio de Impuestos Internos.
. registrado en Código 80 del Formulario 29. Presentada la solicitud de devolución. M. En el primer período tributario procederá considerar cuando corresponda.M. - 5. . dejando constancia de ello en el Libro de Compras en el período correspondiente. procede indicar 01-1998. copia contribuyente de los documentos de pago de impuestos en los casos de importación. Monto del Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado del mes..FORMULARIO 3280 SECCIÓN B: Detalle de la solicitud de devolución de remanente de crédito fiscal: Período Tributario: Indicar el mes y año de los formularios de declaración y Pago Simultáneo Mensual (Formulario 29) en que se registran remanentes. el monto del crédito solicitado en la declaración de IVA del mes siguiente. expresado en U. considerando dos decimales. Conjuntamente con la solicitud se deberá acompañar: Copia Contribuyente Formulario 29 detallados en letra B. - 4. que correspondan a la aplicación del porcentaje de Activo Fijo sobre el remanente del crédito fiscal IVA acumulado.T. Número de Folio Formulario 29 Fecha declaración Formulario 29 (DD/MM/AAAA) Monto del Crédito Fiscal IVA soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles e inmuebles destinados a formar parte del Activo Fijo. el contribuyente deberá deducir del remanente de crédito fiscal. o bien. Determinar el monto de devolución en U. según corresponda. Monto del Remanente Crédito Fiscal IVA declarado en Formulario 29 Determinar el porcentaje que representa el total de crédito por Activo Fijo respecto del total de crédito del mes. el remanente de crédito de períodos anteriores.T. Original y Triplicado Control Tributario de las Facturas correspondientes a la adquisición de bienes y/o servicios recibidos por los bienes muebles o inmuebles destinados al Activo Fijo. por ejemplo: Enero 1998.
deberá restituir adicionalmente las sumas equivalentes a la cantidad devuelta en exceso.L. generado en operaciones normales que efectúen a contar del mes siguiente de la devolución Si en los períodos siguiente el contribuyente tiene operaciones exentas o no gravadas. 94/2001 39 . conforme al procedimiento establecido Cir.DE LA RESTITUCIÓN AL FISCO DEL CREDITO POR ACTIVO FIJO ( Art. o que en el período de 6 meses que solicitó devolución no hayan realizado ventas y que en el primer mes o siguientes a la devolución tenga operaciones gravadas y exentas o no gravadas. 27 D. N° 825 de 1974 y circular N° 94 de 2001 ) DE LA RESTITUCIÓN AL FISCO DEL CREDITO POR ACTIVO FIJO Los contribuyentes deben reintegrar al fisco las sumas recibidas mediante pagos efectivos que realicen a tesorería por concepto de IVA.
000 Datos de las ventas del primer mes porterior a la devolución Vtas totales del mes posterior a la devolución $ 1.EJEMPLO DE CALCULO DE REINTEGRO ARTICULO 27 BIS Casos en que en el período de 6 meses sólo a realizado operaciones afectas Ejemplo Operaciones del período de 6 meses Meses Compras del mes Ventas gravadas del mes Mes 1 10.000.000 350.000 Mes 5 400.000 Ventas exentas 0 0 0 0 0 0 Activo Fijo 9.000 9.000.500 el 19% Igual situación ocurre si el contribuyente en cualquiera de los meses siguientes a la devolución tiene sólo. 40 .000 X 19.000 Mes 2 500.000 1.000 200.000 X 100.000.000 250.000 Mes 4 800.500 Esto es igual que aplicar a la venta exenta o no gravada 350.000 300.000 Totales 12.000 Mes 3 750.000 X 19 = 66.000.000 Ventas totales del mes posterior X % utilizada en el mes que se adquirió - Ventas mes del X 19% = Monto débito adicional Aplicación de la formula 1. ventas exentas o no gravadas.000.00% = 66.00% 650.000 300.000 Ventas gravadas del mes $ 650.000 Ventas exentas o no gravadas $ 350.950.600.000 200.000 Mes 6 500.
5% 27000 27100 $ 370.5 Monto devolución.600.763.000 Ventas gravadas del mes 1.000 Ventas exentas 600.37 138.000 1.89 3.750 41 .000.000 X 62. en UTM.919 Monto del débito adicional del mes 8 Ventas totales del mes posterior X % utilizada en el mes que se adquirió Ventas mes del X 19% = Monto débito adicional Aplicación de la formula 1.000 700.800.000 UTM Monto a reintegrar parte destinado a operación no gravadas Valor UTM. Ejemplo: Monto devolución anticipada de remanente obtenida Operaciones del mes 7 y 8 Meses Ventas Totales Mes 7 1. 62.000 VENTAS NI HA PRESTADO $ 10.1% Monto del débito adicional del mes 7 % operaciones exentas o no gravadas = 100 -62.00% = 4.5% 61.100.000 % de Recup.100.000. mes de reintegro 37.000 X 19.000.000 Mes 8 1. mes devolucion 10.50% 1.800.EJEMPLO DE CALCULO DE REINTEGRO ARTICULO 27 BIS SITUACION EN QUE EL CONTRIBUYENTE NO HA REALIZADO SERVICIO DURANTE LOS SEIS MESES O MAS.
• Si aún quedare un remanente a su favor. sólo podrá imputarlo al pago del impuesto a la renta de primera categoría que adeudare por el último ejercicio.SITUACION DE LOS REMANENTES DE CREDITO FISCAL EN CASO DE TERMINO DE GIRO (Art. 28° de la Ley y 45° del Reglamento ) El saldo de crédito que hubiere quedado en favor del contribuyente podrá ser imputado a: • Al impuesto del presente Título que se causare con motivo de la venta o liquidación del establecimiento o de los bienes corporales muebles o inmuebles que lo componen. 42 .
DETERMINACION Y DECLARACION DEL CREDITO FISCAL MENSUAL 43 .
si es negativo al codigo 77. trasladelo a la línea 34.sin signo. si el resultado es positivo al código 89.DETERMINACION IMPUESTO A PAGAR O REMANENTE DE CREDITO FISCAL ( Formulario 29 ) ( DEBITO FISCAL – CREDITO FISCAL ) Declaracion Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 29 . código 537 ).DEBE USAR CALCO PER IOD O T R IB U T A R IO 7 FOLIO: 03 R OL UN IC O T R IB UT A R IO 15 17 T OT A L D ÉB IT OS 39 T OT A L C R ÉD IT OS M ES AÑO 0 0 538 537 = = Diferencia Total Débitos (línea 13. código 538) menos Total Créditos (línea 33. Impuesto Determinado 40 R mnte de crédito fiscal para el perí o do siguiente 77 IVA determinado 89 0 + 44 .
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