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Timestamp: 2018-03-22 20:16:05+00:00
Document Index: 114950615

Matched Legal Cases: ['art. 164', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19']

GLI APPROFONDAMENTI WE DRIVE: FISCALITA 2013 PER LE AUTO IMPOSTE DIRETTE (IRPEF IRES IRAP) - PDF
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2 GLI APPROFONDAMENTI WE DRIVE: FISCALITA 2013 PER LE AUTO LA NORMATIVA DÌ BASE Le principali IMPOSTE che gravano sulle auto, sono: (IRPEF, IRES, IRAP) disciplinate dall art. 164 del TUIR (DPR 917/86, così come modificato dalla L. 24 dicembre 2012, n. 228, in vigore dal 1 gennaio 2013). IMPOSTE INDIRETTE (IVA) disciplinate dall art. 19-bis1 del DPR 633/72, che pone limitazioni alla detraibilità dell IVA. Su entrambi i fronti, la normativa stabilisce in maniera perentoria quali sono i veicoli e le relative fattispecie di utilizzo per le quali è consentita la piena deducibilità dei costi e la piena detraibilità dell IVA. (IRPEF IRES IRAP) Ai fini delle imposte dirette i veicoli in relazione ai quali la norma consente la PIENA dei costi sono quelli: A. tutti i veicoli non compresi nell articolo 164 del TUIR, ossia VEICOLI DIVERSI DA autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli. Ad esempio i costi sono pienamente deducibili per autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d opera, etc.; B. tutti i veicoli destinati ad essere utilizzati ESCLUSIVAMENTE COME BENI STRUMENTALI nell attività propria dell impresa. In questa categoria rientrano quelli indispensabili, vale a dire quelli senza i quali l attività d impresa non può essere in alcun modo esercitata. Si considerano tali, ad esempio, le autovetture utilizzate dalle imprese di autonoleggio, da quelle di scuola guida o di onoranze funebri; C. tutti i veicoli adibiti ad USO PUBBLICO, destinazione che deve essere riconosciuta attraverso un atto della Pubblica Amministrazione. In tale categoria rientrano, ad esempio, i veicoli utilizzati dal titolare della licenza per l esercizio del servizio di taxi. La deducibilità è invece PARZIALE per i restanti veicoli, non rientranti nelle categorie sopra evidenziate e per i quali c è una presunzione assoluta di promiscuità di utilizzo.
3 IMPOSTE INDIRETTE (IVA) I veicoli in relazione ai quali la norma consente la piena detraibilità (100%) dell IVA sono quelli: A. tutti i veicoli NON COMPRESI NELL ART. 19-bis1 del DPR 633/72, ossia trattori agricoli o forestali, e veicoli normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata supera Kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, è superiore a otto; B. tutti i veicoli compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* ed UTILIZZATI ESCLUSIVAMENTE NELL ESERCIZIO DELL IMPRESA, DELL ARTE O DELLA PROFESSIONE. La legge finanziaria 2008 ha introdotto la possibilità di detrarre l IVA al 100% (in luogo del 40%) se viene dimostrato l uso esclusivo del veicolo per soli fini aziendali. Rientrano in questa categoria, ad esempio, i veicoli utilizzati dal titolare della licenza per l esercizio del servizio taxi. Attualmente è difficile che qualcuno si avvalga di questa facoltà, perché non è facilmente dimostrabile che le auto sono utilizzate esclusivamente per fini aziendali; C. tutti i veicoli compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* e che FORMANO OGGETTO DELL ATTIVITA PROPRIA DELL IMPRESA, ovvero i soli veicoli il cui impiego qualifica e realizza l attività normalmente esercitata (attività di: commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto, etc.); D. tutti i veicoli compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* e DETENUTI DA AGENTI E RAPPRESENTANTI DÌ COMMERCIO; E. tutti i veicoli compresi nell art. 19-bis1 del DPR 633/72* e ASSEGNATI DALL AZIENDA AL DIPENDENTE IN USO PROMISCUO CON ADDEBITO AL DIPENDENTE STESSO (con una fattura soggetta ad IVA di un corrispettivo almeno pari al valore del fringe benefit). La detraibilità è invece PARZIALE per i restanti veicoli, non rientranti nelle categorie sopra evidenziate e per i quali opera una specifica limitazione forfetaria.
4 LA LEGGE DÌ STABILITA 2013 La legge di stabilità 2013 è intervenuta modificando quanto fissato dalla normativa di base. A seguire Vi indichiamo le principali modifiche avvenute. A. RIDUZIONE DELLE PERCENTUALI DI DEDUCIBILITÀ DEI COSTI DELLE AUTO AZIENDALI AI FINI DELLE % DEDUCIBILITÀ COSTI AUTO Fino al 31 Dicembre 2012 Dal 1 gennaio 2013 Veicoli assegnati in uso promiscuo ai dipendenti 90% 70% Veicoli di servizio / non strumentali all attività d impresa 40% 20% Altre specie di utilizzo / utilizzatore invariate N.B: la modifica riguarda sia le imprese che gli esercenti arti o professioni (liberi professionisti); la riduzione delle percentuali di deducibilità dei costi riguarda sia la parte finanziaria (ammortamento, canone di leasing e canone di noleggio) che le spese di impiego/servizi accessori (carburante, manutenzione, riparazione, assicurazione, etc.); la novità riguarda sia le nuove immatricolazioni sia i contratti già esistenti.
5 B. PERCENTUALI DI DEDUCIBILITÀ E DETRAIBILITÀ PER LE DIVERSE FORME DI GESTIONE DELL'AUTO Esercenti Arte o Professione (per non più di un veicolo o di un veicolo per ciascun socio o associato nel caso di attività svolta in forma associata) 1 GENNAIO 2013 ACQUISTO 20% (era 40%)* LEASING 20% (era 40%)* NOLEGGIO 20% (era 40%)*
6 AZIENDE - CON USO VEICOLO ESCLUSIVAMENTE STRUMENTALE all'attività d'impresa o adibiti ad uso pubblico) 1 GENNAIO 2013 ACQUISTO 100% 100% LEASING 100% 100% NOLEGGIO 100% 100% - CON USO VEICOLO NON ESCLUSIVAMENTE STRUMENTALE all'attività d'impresa USO PROMISCUO 1 GENNAIO 2013 ACQUISTO 20% (era 40%)* LEASING 20% (era 40%)* NOLEGGIO 20% (era 40%)*
7 AGENTE O RAPPRESENTANTE DÌ COMMERCIO 1 GENNAIO 2013 ACQUISTO 80%* 100% LEASING 80%* 100% NOLEGGIO 80%* 100% * limiti alla deducibilità delle imposte dirette relative ai veicoli (non ci sono limiti per i servizi) a) Esercenti Arte o Professione e Aziende se uso non esclusivamente strumentale all'attività d'impresa: ACQUISTO: fino a ,99 LEASING: ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a ,99 con ragguaglio annuo NOLEGGIO: costi canone noleggio fino ad 3.615,20 con ragguaglio annuo. b) Agenti o rappresentati di commercio: ACQUISTO: fino a ,84 LEASING: ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a ,84 con ragguaglio annuo NOLEGGIO: costi canone noleggio fino ad 3.615,20 con ragguaglio annuo.
8 C. TABELLA RIASSUNTIVA SULLA FISCALITÀ DELL'AUTO PER VETTURE DATE AI DIPENDENTI auto in uso promiscuo a dipendenti Auto in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta In caso di addebito in busta paga del benefit ACQUISTO 70% (era 90%) 40% LEASING 70% (era 90%) 40% NOLEGGIO 70% (era 90%) 40% In caso di benefit addebitato con fattura soggetta ad IVA ACQUISTO 70% (era 90%) 100% LEASING 70% (era 90%) 100% NOLEGGIO 70% (era 90%) 100% N.B: Quanto indicato vale sia per le Aziende che per gli Esercenti arti o professioni. Le auto assegnate ad amministratori di società non rientrano tra le auto in uso promiscuo a dipendenti. Le auto assegnate in uso promiscuo a dipendenti non sono soggette al limite massimo di deducibilità di 3.615,20 Euro annui.