Source: https://interpretacje-podatkowe.org/majatek-odrebny/itpb2-415-434a-14-rs
Timestamp: 2018-04-24 12:39:15+00:00
Document Index: 31129189

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 45', 'art. 21']

♦ › Majątek odrębny › ITPB2/415-434a/14/RS
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 22 lipca 2014 r.
Czy Wnioskodawczyni nabywając odpłatnie z majątku odrębnego małżonka lokal mieszkalny do swojego majątku odrębnego spełni warunek określony w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w ww. przepisie?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 16 kwietnia 2014 r. (data wpływu 23 kwietnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 23 kwietnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński w dniu 29 sierpnia 2009 r. W dniu 3 grudnia 2009 r. małżonkowie oświadczyli, że z tym dniem ustalają między sobą rozdzielność majątkową i wyłączają wspólność ustawową małżeńską, istniejącą między nimi od dnia zawarcia związku małżeńskiego. W dniu 18 stycznia 2013 r. małżonkowie rozwiązali ww. umowę majątkową. Następnie w dniu 14 sierpnia 2013 r. małżonkowie ustanowili rozdzielność majątkową, która trwa do chwili obecnej.
W dniu 18 sierpnia 2011 r. Wnioskodawczyni nabyła w drodze umowy darowizny do swojego majątku osobistego lokal mieszkalny od swoich rodziców. Następnie w dniu 21 listopada 2012 r. Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży lokalu mieszkalnego będącego przedmiotem umowy darowizny. W 2013 r. Wnioskodawczyni złożyła do urzędu skarbowego zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym 2012, w którym wykazała przychód ze sprzedaży mieszkania dokonanej w 2012 r. za cenę 170.000 zł, zwolniony na podstawie art. 21 ust. l pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni nie złożyła oświadczenia w przedmiocie przeznaczenia środków finansowych uzyskanych ze sprzedaży w 2012 r. w kwocie 170.000 zł na cele mieszkaniowe.
Do końca 2014 r. Wnioskodawczyni zamierza nabyć odpłatnie mieszkanie do swojego majątku odrębnego od swojego małżonka z jego majątku odrębnego, przeznaczając na ten cel środki finansowe w kwocie 170.000 zł uzyskane ze sprzedaży mieszkania nabytego w drodze umowy darowizny od swoich rodziców do jej majątku odrębnego.
Czy Wnioskodawczyni nabywając odpłatnie z majątku odrębnego małżonka lokal mieszkalny do swojego majątku odrębnego spełni warunek określony w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w ww. przepisie...
Czy brak złożenia oświadczenia przez Wnioskodawczynię o przeznaczeniu środków finansowych uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości w 2012 r. na cele mieszkaniowe i nabycie lokalu mieszkalnego do końca 2014 r. będzie podstawą korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. l pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Czy małżonek Wnioskodawczyni w związku ze sprzedażą mieszkania do Jej odrębnego majątku, zobowiązany będzie do zapłacenia podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego ze swojego odrębnego majątku osobistego...
Przedmiot niniejszej interpretacji stanowi odpowiedź na pytanie pierwsze i drugie. W pozostałym zakresie zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawczyni, warunek określony w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie spełniony, co uprawnia Ją do korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Brak złożenia oświadczenia w przedmiocie przeznaczenia środków finansowych uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nie stanowi przeszkody do korzystania przez Wnioskodawczynię ze zwolnienia od podatku dochodowego z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zmianami), źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 29 sierpnia 2009 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński. W dniu 3 grudnia 2009 r. małżonkowie oświadczyli, że z tym dniem ustalają między sobą rozdzielność majątkową i wyłączają wspólność ustawową małżeńską, istniejącą między nimi od dnia zawarcia związku małżeńskiego (akt notarialny). W dniu 18 stycznia 2013 r. małżonkowie rozwiązali ww. umowę majątkową (akt notarialny). Następnie w dniu 14 sierpnia 2013 r. małżonkowie ustanowili rozdzielność majątkową, która trwa do chwili obecnej (akt notarialny).
W dniu 18 sierpnia 2011 r. Wnioskodawczyni nabyła w drodze umowy darowizny do swojego majątku osobistego lokal mieszkalny od swoich rodziców (akt notarialny). Następnie w dniu 21 listopada 2012 r. Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży lokalu mieszkalnego będącego przedmiotem umowy darowizny (akt notarialny). W 2013 r. Wnioskodawczyni złożyła do urzędu skarbowego zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym 2012, w którym wykazała przychód ze sprzedaży mieszkania dokonanej w 2012 r. za cenę 170.000 zł, zwolniony na podstawie art. 21 ust. l pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni nie złożyła oświadczenia w przedmiocie przeznaczenia środków finansowych uzyskanych ze sprzedaży w 2012 r. w kwocie 170.000 zł na cele mieszkaniowe.
Mając na uwadze wskazane uregulowania prawne oraz przedstawiony w sprawie stan faktyczny stwierdzić należy, że przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny, przeznaczony do końca 2014 r. na nabycie lokalu mieszkalnego wchodzącego w skład majątku odrębnego małżonka Wnioskodawczyni może być uznany za wydatek na cele mieszkaniowe uwzględniany przy obliczeniu dochodu zwolnionego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Celem skorzystania ze zwolnienia dochodu uzyskanego w 2012 r. ze sprzedaży lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni powinna była do 30 kwietnia 2013 r. złożyć do właściwego miejscowo urzędu skarbowego zeznanie podatkowe (PIT-39), stosownie do art. 45 ust. 1a pkt 3, w którym należało wykazać kwotę zwolnioną na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy. Nie ma przy tym obowiązku załączenia do zeznania żadnych oświadczeń o przeznaczeniu środków finansowych uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe.
ITPB2/415-434a/14/RS
ITPB2/415-465/14/BK | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-1062a/13/BK | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-526/14/RS | Interpretacja indywidualna