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Timestamp: 2018-04-19 13:36:35+00:00
Document Index: 104745437

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'sentenza ', 'art. 1', 'art. 52', 'art. 32', 'art. 1']

Studio Pioli & Tosi Commercialisti - Salsomaggiore Terme e Fidenza (Parma) - News
E legittimo l'accertamento induttivo a carico di un'impresa che, pur risultando “in linea” con gli studi di settore, ha dichiarato un reddito di molto inferiore rispetto agli anni precedenti. Peraltro e irrilevante che l’impresa sia obbligata a praticare continui sconti nel rispetto di una precisa strategia commerciale.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2018.
L’accertamento nei confronti di una piccola impresa e nullo qualora i clienti della stessa dichiarino l’applicazione di prezzi piu bassi rispetto a quanto calcolato dall’Amministrazione finanziaria con le medie di settore.
E stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento che ha definito le modalita attuative della concessione del bonus per l'acquisto di uno strumento musicale nuovo, a favore degli studenti di licei / istituti musicali, prorogato per il 2018 dalla Finanziaria 2018 e del correlato credito d'imposta.
E nullo l'accertamento basato esclusivamente sulle basse percentuali di ricarico applicate dal contribuente qualora l'Ufficio non tenga conto della concorrenza esercitata nei confronti dei piccoli imprenditori dalle grandi aziende dello stesso settore merceologico.
Omesso versamento IVA per crisi di liquidità
Per il reato di omesso versamento IVA ex art. 10, D.Lgs. n. 74/2000 non è esclusa la colpevolezza ancorché la violazione sia determinata dalla crisi di liquidità dell’impresa alla scadenza del termine di pagamento, salva la prova che sono state “adottate tutte le iniziative per provvedere alla corresponsione del tributo”.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2018.
È illegittima la rettifica del valore di cessione di un’area edificabile, ai fini dell’imposta di registro / imposte ipocatastali basata su una stima dell’UTE priva dell’indicazione dettagliata degli estremi degli atti utilizzati per il raffronto con altri immobili.
Ai fini dell’agevolazione “prima casa” non costituisce causa di forza maggiore il ritardo dell'impresa di costruzioni nel terminare i lavori sull'immobile del contribuente, con conseguente impossibilità di ottenere il certificato di agibilità e di trasferire la residenza entro i 18 mesi richiesti dalla norma.
Borse / sacchetti in plastica
In merito all'obbligo dei commercianti di addebitare, dall'1.1.2018, le borse / sacchetti ai clienti, il Ministero dell'Ambiente è orientato a consentire l'utilizzo di sacchetti di plastica monouso, già in possesso del cliente, a condizione che siano destinati a venire a contatto con gli alimenti, risultino non utilizzati in precedenza e rispondano a criteri igienici definiti dall’esercizio commerciale con apposita segnaletica. Va evidenziato che l'addebito al cliente della borsa / sacchetto va:
- indicato nello scontrino;
- assoggettato ad IVA tramite lo scorporo / "ventilazione".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2018.
"Click day" bonus alberghi 2017
Sul sito Internet del MIBACT sono state rese note le istruzioni operative per la fruizione del credito d'imposta riconosciuto alle strutture alberghiere / agriturismi per le spese sostenute nel 2017. Con riguardo alla tempistica dell'invio, il "click-day" è fissato alle ore 10.00 del 26.2.2018, previa registrazione all'apposito "Portale dei Procedimenti".
Nell’ambito delle indagini bancarie le movimentazioni riscontrate sui c/c di un parente del contribuente (nel caso di specie, la madre) possono costituire un valido elemento per l’emissione dell’accertamento. Infatti, “lo stretto legame familiare … costituisce elemento sufficiente” per ricondurre, in via presuntiva, le movimentazioni bancarie all’attività d’impresa familiare.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2018.
Cassa negativa
La cassa negativa rappresenta “una anomalia necessariamente indicativa di una contabilità inattendibile in quanto il saldo di cassa negativo può verificarsi solo se una parte dei denari entrati in cassa non sia stata registrata nella contabilità, quindi sottratta alla imposizione, ovvero vi siano stati errori di registrazione contabile nel conto della cassa, che è onere del contribuente allegare e dimostrare”. La presenza della stessa, quindi, “fa necessariamente presumere, in via logica, l’esistenza di ricavi non contabilizzati in misura almeno pari al disavanzo”.
Tasso interesse legale dall’1.1.2018
È stato pubblicato sulla G.U. il Decreto che aumenta dallo 0,1% allo 0,3%, a decorrere dall’1.1.2018, il tasso di interesse legale. Tale variazione ha effetto, in particolare, per la determinazione dell’usufrutto vitalizio nonché ai fini del calcolo degli interessi dovuti in sede di ravvedimento operoso.
Fattura generica e detrazione
Il diritto alla detrazione dell’IVA non sussiste qualora la descrizione contenuta nella fattura relativamente ai beni / servizi ceduti / resi risulti “generica” e non siano forniti ulteriori elementi “anche integrativi e succedanei” rispetto alla stessa che consentano di evidenziare entità, natura e data della cessione / prestazione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2017.
Il conto cassa che presenta un saldo negativo “per qualche anno” (nel caso di specie, per 3 anni), legittima, da solo, l’accertamento per ricavi “in nero”. Grava sul contribuente fornire la prova contraria.
giovedì 6 novembre 2017
È stato pubblicato sul sito Internet del MISE il Decreto che stabilisce le modalità ed i termini di presentazione della domanda per l’accesso al c.d. “Voucher digitalizzazione” da parte delle micro, piccole e medie imprese. In particolare le domande devono essere presentate, tramite la procedura informatica disponibile sul sito Internet www.mise.gov.it, dal 30.1 al 9.2.2018.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2017.
È legittimo l’accertamento tramite redditometro qualora i redditi percepiti appaiano insufficienti per l’acquisto di un’autovettura di grossa cilindrata, ancorché il contribuente abbia dimostrato le elargizioni in denaro da parte del suocero. Sono, infatti, rilevanti “solo i guadagni di coniuge e figli conviventi ma non di altri familiari”.
Richiamando la sentenza 29.12.2016, n. 27330, è stato ritenuto legittimo, nell’ambito di un accertamento analiticoinduttivo, l’utilizzo delle percentuali di ricarico accertate con riferimento ad un periodo d’imposta al fine della ricostruzione del reddito dei periodi precedenti / successivi. Tuttavia tali percentuali, pur costituendo “validi elementi indiziari”, vanno utilizzate “secondo criteri di razionalità e prudenza”. Il contribuente può “dimostrare i mutamenti del mercato o della propria attività che possano giustificare in altri periodi l’applicazione di percentuali diverse”.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2017.
Le agevolazioni “prima casa” non spettano al contribuente proprietario di un immobile (categoria catastale A/2 nel Comune ove è situata l’abitazione da acquistare, utilizzato quale studio professionale. Secondo i Giudici “non assume rilievo la situazione soggettiva del contribuente o il concreto utilizzo del bene, assumendo rilievo il solo parametro oggettivo della classificazione catastale dello stesso”.
L’accertamento da redditometro è legittimo in presenza di polizze vita, inquadrate dall’Ufficio quali “spese di investimento”, nel caso in cui il contribuente non abbia provato le modalità di reperimento delle somme necessarie al pagamento dei relativi premi periodici. Secondo i Giudici i versamenti in esame non possono essere considerati quali “incrementi patrimoniali” in quanto trattasi “di esborsi effettuati annualmente per ottenere un capitale futuro… in relazione ai quali la capacità contributiva è diluita nel tempo, ed è quindi corretta l’imputazione dei suddetti premi ai singoli anni in cui sono stati versati”.
Tardività lettera d'intento
L’invio tardivo all’Agenzia delle Entrate della dichiarazione d’intento consegnata dall’esportatore abituale al fornitore costituisce una violazione meramente formale, non sanzionabile.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2017.
Proroga dichiarazioni 2016
È stato pubblicato sulla G.U. 28.7.2017, n. 175 il Decreto che dispone la proroga al 31.10.2017 del termine di presentazione delle dichiarazioni relative al 2016 e, in particolare del mod. REDDITI 2017, del mod. IRAP 2017 e del mod. 770/2017.
Ravvedimento comunicazione liquidazioni IVA
Sono stati forniti chiarimenti in merito al ravvedimento operoso dell’omesso / errato invio dei dati delle liquidazioni periodiche IVA al quale è applicabile la sanzione di € 500, ridotta a € 250 qualora entro 15 giorni dalla scadenza il contribuente provveda all’invio della comunicazione omessa / corretta.
Premi assicurazione amministratori
Sono deducibili dalla società, in quanto inerenti, i premi di assicurazione a copertura del rischio di pregiudizi patrimoniali derivanti dalla morte dell’amministratore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2017.
Incasso a mezzo assegno
Il compenso incassato dal professionista a mezzo assegno bancario e versato sul c/c bancario entro la fine dell’anno deve essere dichiarato in tale anno, ancorché sia stato reso disponibile, “come valuta”, nell’anno successivo. Tale ultimo momento, infatti, individua soltanto la decorrenza degli interessi e non anche la disponibilità della somma che è invece individuata al momento “della percezione del titolo di credito da parte del prenditore dell’assegno”.
Sono detraibili / deducibili ex artt. 15, 147 e 100, TUIR le erogazioni liberali effettuate da persone fisiche / enti non commerciali / imprese a favore di una parrocchia per la realizzazione dei lavori di restauro / risanamento conservativo di immobili soggetti a regime vincolistico.
Omesso versamento imposte per ritardo della P.A.
Il contribuente non può essere sanzionato per mancato/tardivo versamento di imposte qualora tale violazione sia determinata da un ritardo nei pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2017.
Cessione credito detrazione 70% - 75% riqualificazione energetica
È legittimo l’accertamento basato sullo studio di settore nei confronti di uno stabilimento balneare il cui reddito 'irrisorio' è stato giustificato dal contribuente per la presenza di villeggianti soltanto nel fine settimana, al sussistere di 'condizioni metereologiche particolarmente favorevoli' verificatesi nell’estate del periodo d’imposta oggetto dell’accertamento.
L’accertamento da redditometro è legittimo qualora quanto dichiarato risulti inferiore rispetto al mutuo contratto dal contribuente per la 'prima casa'. Non è sufficiente che il pagamento delle rate sia 'giustificato' dal contribuente da donazioni effettuate da parte di familiari.
Non si determina la decadenza dalle agevolazioni “prima casa” qualora, prima del decorso di 5 anni dall’acquisto, il coniuge cede all’altro il 50% della quota ad un prezzo simbolico, che non viene pagato.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2017.
È illegittimo l’accertamento basato sugli studi di settore che “attribuiscono” all’impresa una percentuale di ricarico eccessiva, ossia che non tiene conto, ad esempio, dell’elevata concorrenza presente nella zona in cui viene esercitata l’attività.
L’accertamento tramite redditometro è nullo se il contribuente prova che gli acquisti sono giustificati da disponibilità derivanti dalla stipula di un mutuo.
Modello liquidazioni periodiche IVA
È stato approvato il modello utilizzabile per la comunicazione (trimestrale) all’Agenzia delle Entrate dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. Il nuovo modello si compone di un Frontespizio e del quadro VP nel quale indicare i dati delle singole liquidazioni periodiche.
Il primo invio va effettuato entro il 31.5.2017 e riguarderà le liquidazioni periodiche dei mesi di gennaio / febbraio / marzo ovvero del primo trimestre 2017
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2017.
L’accertamento basato sui movimenti (prelevamenti) “sospetti” intervenuti sul c/c del contribuente può essere annullato qualora l’Ufficio non abbia verificato se il denaro sia stato utilizzato per le esigenze del coniuge e dei figli.
È legittimo l’accertamento basato sulle indagini bancarie effettuato nei confronti di un professionista che non risulta in grado di giustificare le movimentazioni intervenute sul c/c, ancorché lo stesso sia cointestato con il coniuge. Nei confronti dei lavoratori autonomi opera, infatti, la presunzione in base alla quale i versamenti effettuati sono riconducibili ai compensi dell’attività. Grava sul contribuente fornire la prova contraria.
Ai fini degli studi di settore l’apporto lavorativo del collaboratore dell’imprenditore non necessariamente è equiparabile a quello ordinario di un dipendente a tempo pieno (nel caso di specie, un elettricista si avvaleva della collaborazione della madre per l’attività di segreteria, il cui apporto risultava “limitato quanto alla disponibilità di tempo e di impegno prestato”).
Sono detraibili ai fini IRPEF le spese relative all’acquisto di farmaci veterinari, individuati dal D.Lgs. n. 193/2006, ancorché effettuato presso strutture diverse dalle farmacie, purché autorizzate dal Ministero della salute. È necessario che la spesa sia certificata da scontrino parlante (non è richiesta la prescrizione medica). Non sono detraibili le spese sostenute per mangimi speciali per animali da compagnia prescritti dal veterinario, in quanto “non possono essere considerati farmaci”.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2017.
L’accertamento tramite redditometro è illegittimo qualora il contribuente sia in grado di dimostrare che le spese contestate (nel caso di specie, canoni di affitto di un appartamento e mantenimento di uno yacht) sono sostenute utilizzando le donazioni di familiari (nel caso di specie, genitori) benestanti.
Le agevolazioni “prima casa” non possono essere revocate al contribuente che ha ceduto l’immobile agevolato ed ha provveduto ad acquistarne un altro, all’asta, da destinare ad abitazione principale, se il mancato rispetto di 1 anno per il riacquisto è stato determinato da un ritardo (a lui non imputabile) nell’ottenimento del decreto giudiziale di trasferimento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2017.
Movimenti “sospetti” c/c dell’amministratore
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2017.
Dati per mod. 730 precompilato
È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto che, ai fini della predisposizione del mod. 730 precompilato, stabilisce i termini e le modalità di trasmissione all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica, da parte degli amministratori di condominio.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2017.
Compensi amministratori sproporzionati
L’Amministrazione finanziaria può sindacare l’ammontare del compenso spettante agli amministratori anche in assenza di irregolarità nella tenuta delle scritture contabili e di vizi negli atti giuridici della società.
Di conseguenza può essere negata la deducibilità degli stessi qualora sproporzionato rispetto ai ricavi ovvero all’oggetto della società e quest’ultima non fornisca “plausibili ragioni a giustificazione dell’ammontare” dei compensi.
Irregolare prospetto rimanenze e accertamento induttivo
L’irregolare redazione del prospetto delle rimanenze finali dell’esercizio legittima l’accertamento induttivo, tramite la determinazione della percentuale di ricarico dei prezzi di vendita rispetto a quelli di acquisto. Nel caso di specie le rimanenze finali non erano state raggruppate per categorie omogenee per natura e per valore.
È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il Provvedimento che definisce le modalità attuative della memorizzazione elettronica / trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri all’Agenzia delle Entrate, previa opzione, a decorrere dall’1.1.2017. In particolare sono individuati:
- le caratteristiche tecniche dei “Registratori Telematici” utilizzabili per l’adempimento in esame;
- i dati da memorizzare / trasmettere all’Agenzia;
- i termini per la memorizzazione / trasmissione dei dati dei corrispettivi;
- le modalità di esercizio dell’opzione da parte del soggetto interessato.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2016.
Bonus cultura a favore dei 18enni
È stato pubblicato sulla G.U. il Decreto attuativo dell’art. 1, comma 979, Finanziaria 2016, che ha previsto, a favore dei soggetti aventi 18 anni nel 2016, un bonus utilizzabile per fini “culturali” tramite la Carta elettronica. In particolare:
- al fine di fruire del bonus, i soggetti beneficiari devono registrarsi sulla piattaforma informatica dedicata (www.18app.italia.it) entro il 31.1.2017 e possono utilizzare lo stesso entro il 31.12.2017;
Studi di settore e percentuale di ricarico
L’accertamento tramite gli studi di settore non può basarsi esclusivamente sull’applicazione, da parte del contribuente, di una percentuale di ricarico diversa rispetto a quella media del settore. È, infatti, necessario che l’Ufficio tenga conto della zona effettiva di svolgimento dell’attività nonché delle caratteristiche proprie dell’attività stessa (nel caso di specie, bar situato in una zona di periferia, a conduzione familiare).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2016.
Documenti non esibiti
L’impossibilità di utilizzo, in sede contenziosa, di documenti non esibiti dal contribuente in sede di verifica, ex art. 52, comma 3, DPR n. 633/72, opera esclusivamente in presenza di dolo, ossia qualora il contribuente abbia volontariamente inteso sottrarli al controllo. Qualora la mancata esibizione sia dovuta a eventi fortuiti, anche colposi, gli stessi devono essere comunque presi in considerazione.
Non determina la decadenza dalle agevolazioni “prima casa”, in caso di vendita nel quinquennio dell’immobile acquistato con tali benefici, la costruzione entro 1 anno, da parte del contribuente, di una nuova abitazione su un terreno già di sua proprietà.
Bonus bebè 2014 chiarimenti
Sono stati forniti chiarimenti in merito alla spettanza del c.d. “Bonus bebè 2014” per cui lo stesso in caso di bambini:
- nati nel 2014 già beneficiari della Carta Acquisti, è erogato solo a favore di coloro che hanno già diritto all’accredito bimestrale della Carta Acquisti;
- nati nel 2014 non beneficiari della Carta Acquisti / adottati nel 2014, minori di 3 anni non beneficiari della Carta Acquisti / adottati nel 2014 di età superiore ai 3 anni al momento della richiesta, è erogato per le domande di Carta Acquisti presentate entro il 16.11.2016.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2016.
Bonus formazione autotrasportatori
Il MIT ha individuato le modalità operative di “erogazione” del credito d’imposta riconosciuto a favore degli autotrasportatori per la formazione professionale ex art. 32-bis, DL n. 133/2014. In particolare, per le attività formative avviate dall’1.12.2016, con termine entro il 31.5.2017, la domanda per la fruizione del credito va presentata dal 26.9.2016 e fino al 28.10.2016.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2016.
Compensazione crediti spese di giustizia
Il MEF ha definito le modalità operative tramite le quali gli avvocati, c.d. “d’ufficio”, che vantano crediti per spese di giustizia nei confronti dello Stato, possono compensare nel mod. F24, quanto dovuto per imposte, tasse (compresa l’IVA), nonché pagare i contributi previdenziali per i dipendenti mediante cessione, anche parziale, dei crediti stessi. A tal fine tramite la Piattaforma elettronica di certificazione va comunicata la scelta per l’utilizzo dei suddetti crediti in compensazione:
- per il 2016, dal 17.10 al 30.11.2016;
- dal 2017, dall’1.3 al 30.4 di ciascun anno.
Detrazione IRPEF 50% e convivente more uxorio
La detrazione IRPEF del 50% per le spese di recupero del patrimonio edilizio spetta anche al convivente more uxorio, senza necessità di un contratto di comodato, analogamente a quanto previsto per i familiari conviventi.
È stata pubblicata sulla G.U. 24.6.2016, n. 146 la c.d. Legge “Dopo di noi” che introduce una serie di agevolazioni a favore dei soggetti con disabilità grave prive di sostegno familiare ovvero in vista del venir meno del sostegno familiare.
In particolare le misure fiscali / tributarie prevedono il riconoscimento di una maggiora detrazione (€ 750 anziché € 530) per la stipula di polizze di assicurazione, la costituzione di trust / fondi speciali in esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni e dall’imposta di bollo, la deducibilità delle erogazioni da parte di soggetti privati nei confronti di detti trust / fondi speciali.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2016.
È stato pubblicato sulla G.U. 12.7.2016, n. 161 il Decreto che individua le modalità di compensazione, per il 2016, dei crediti vantati nei confronti della Pubblica Amministrazione da parte di imprese / lavoratori autonomi con le somme iscritte a ruolo di importo pari o inferiore al credito “certificato”.
Reverse charge console da gioco, PC, laptop
Relativamente all'estensione, dal 2.5.2016, del reverse charge alle cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop:
- sono stati puntualmente individuati i beni interessati al meccanismo in esame;
- è stato chiarito che il reverse charge riguarda le sole cessioni effettuate nella fase distributiva che precede il commercio al dettaglio.
È stata altresì esaminata la nuova fattispecie (per la quale è necessaria l'autorizzazione UE) di reverse charge applicabile alle prestazioni di servizi rese dalle imprese consorziate ai consorzi aggiudicatari di commesse pubbliche tenuti all'applicazione dello split payment.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2016.
Anomalie studi di settore 2012-2014
L'Agenzia delle Entrate ha individuato le anomalie nei dati degli studi di settore, afferenti il triennio 2012-2014, che saranno comunicate ai contribuenti interessati mediante pubblicazione nel "Cassetto Fiscale", consultabile accedendo al sito internet dell'Agenzia delle Entrate.
In particolare le comunicazioni di anomalia sono trasmesse all'intermediario, se tale scelta è stata effettuata dal contribuente nel mod. UNICO 2015. In mancanza, l'Agenzia comunica all'indirizzo PEC del contribuente che la sezione degli studi di settore del "Cassetto fiscale" è stata aggiornata.
L'iscrizione di un cittadino italiano all'AIRE non rappresenta un elemento determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, qualora lo stesso abbia in Italia il proprio domicilio, inteso come sede principale degli affari ed interessi economici nonché delle proprie relazioni personali. In particolare, ai fini dell'individuazione della residenza fiscale, viene riconosciuta la preminenza dei legami personali su quelli professionali.
Nell'accertamento tramite redditometro il contribuente può dimostrare che le spese sono state sostenute con le disponibilità finanziarie presenti sul c/c accumulate in periodi d'imposta precedenti rispetto a quello oggetto di accertamento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2016.
È stato chiarito, tra l'altro, che la richiesta e l'emissione del certificato d'iscrizione al conservatorio di musica/istituto musicale pareggiato, da consegnare al rivenditore/produttore dello strumento musicale al fine di usufruire del relativo bonus, va effettuata in esenzione dall'imposta di bollo.
L'agevolazione prima casa spetta anche se il soggetto non trasferisce la residenza entro 18 mesi a causa di lavori condominiali, poiché "le opere straordinarie che rendono inaccessibile l'immobile sono la causa di forza maggiore per mantenere i benefici".
Accertamento induttivo c/c professionista
È legittimo l'accertamento induttivo basato sui versamenti ingiustificati sui c/c bancari di un lavoratore autonomo (nel caso di specie, odontoiatra). L'Ufficio, inoltre, può riconoscere i costi deducibili basandosi sui prelievi e non deve, quindi, necessariamente determinare gli stessi nella misura desumibile dagli studi di settore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2016.
L'accertamento basato sul redditometro è legittimo qualora i risparmi accumulati dal contribuente non costituiscano una prova sufficiente a dimostrare la disponibilità finanziaria utile ad "abbattere il reddito presunto negli anni successivi".
venerdì 5 aprile 2016
Rappresenta una causa di inapplicabilità degli studi di settore, a causa del non normale svolgimento dell'attività, il periodo di gravidanza della contribuente nonché quello fino ad 1 anno di vita del bambino. Infatti, la legge sulla maternità è applicabile anche alle lavoratrici autonome per le quali vale il periodo di sospensione obbligatoria 2 mesi prima del parto e fino a 3 mesi dopo il parto con riduzione dell'orario di lavoro per allattamento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2016.
Cessione detrazione IRPEF 65% su parti comuni condominiali
È stato pubblicato sul sito Internet dell'Agenzia delle Entrate il Provvedimento attuativo della previsione di cui all'art. 1, comma 74, Finanziaria 2016 in base alla quale i soggetti beneficiari della detrazione IRPEF del 65% per interventi di riqualificazione energetica effettuati su parti comuni condominiali possono cedere il corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato detti interventi.
L'Agenzia delle Entrate ha recentemente approvato il modello di dichiarazione sostitutiva con il quale il contribuente può superare, ai fini dell'esenzione dal canone RAI, la presunzione di detenzione di un apparecchio televisivo in presenza di un'utenza di energia elettrica nel luogo di residenza anagrafica. In via transitoria è stabilito che se il modello è presentato:
- entro il 30.4.2016 a mezzo del servizio postale ovvero il 10.5.2016 in via telematica, ha effetto per l'intero 2016;
- dall'1.5 al 30.6.2016 a mezzo del servizio postale ovvero dall'11.5 al 30.6.2016 in via telematica, ha effetto per il canone del secondo semestre 2016;
- dall'1.7.2016 al 31.1.2017 ha effetto per l'intero 2017.
Redditometro e somme ereditate
È nullo l'accertamento tramite redditometro nei confronti di un contribuente che ha acquistato auto di lusso e un appartamento utilizzando le somme ricevute in eredità e presenti sul c/c cointestato con il familiare deceduto.
Non è necessaria la dimostrazione che gli acquisti sono stati effettuati a seguito di prelievo delle somme dal c/c cointestato essendo sufficiente la prova dell'entità delle stesse e la durata del relativo possesso.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2016.
L'accertamento basato sugli studi di settore è illegittimo qualora non tenga conto del fatto che la riduzione dei ricavi/compensi dichiarati dal contribuente deriva dallo svolgimento, da parte dello stesso, di una seconda attività. Nel caso di specie il reddito professionale di un lavoratore autonomo (geometra) era diminuito in quanto lo stesso era divenuto socio di una società avente ad oggetto l'attività di amministrazione di condomini da cui derivava un reddito da partecipazione.
Immobile in comunione locato
I canoni derivanti dalla locazione di un immobile in comunione tra i coniugi devono essere soggetti a tassazione ai fini IRPEF in capo ad entrambi, ancorché il contratto sia intestato ad uno solo di essi.
Ai fini della deducibilità delle spese di sponsorizzazione è necessario provare l'inerenza delle stesse, ossia che producano effettivamente benefici economici a favore dell'impresa.
Nel caso di specie è stata considerata non inerente la spesa sostenuta da un'impresa produttrice di stampanti (plotter) per la sponsorizzazione di una gara di rally tenutasi a San Marino, posto che il relativo mercato non risulta particolarmente ampio per la vendita di tali beni.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2016.
La misura del compenso spettante agli amministratori, se non stabilita dallo statuto/atto costitutivo, deve essere deliberata dall'assemblea dei soci. A tal fine la relativa deliberazione non può essere considerata implicita in quella di approvazione del bilancio, "salvo che un'assemblea convocata solo per l'approvazione del bilancio, essendo totalitaria, non abbia espressamente discusso e approvato la proposta di determinazione dei compensi degli amministratori".
È stato pubblicato sulla G.U. 30.12.2015, n. 302 il Decreto c.d. "Milleproroghe" che prevede, tra l'altro:
- la proroga al 31.12.2016 del termine entro il quale è obbligatoria la tracciabilità delle vendite di giornali e delle rese. Di conseguenza è riconosciuto per il 2016 il credito d'imposta previsto per sostenere l'adeguamento tecnologico necessario ai predetti fini.
È stato pubblicato sul sito Internet dell'Agenzia delle Entrate il Provvedimento che stabilisce le modalità di fruizione del credito d'imposta relativo alla riqualificazione delle "strutture alberghiere". In particolare il credito è utilizzabile in compensazione con il mod. F24 utilizzando lo specifico codice tributo di prossima istituzione.
gioverdì 7 gennaio 2016
Bonus immobili destinati a locazione
È stato pubblicato sulla G.U. 3.12.2015, n. 382 il Decreto attuativo dell'agevolazione consistente nella deduzione IRPEF del 20% delle spese sostenute per l'acquisto/costruzione/ristrutturazione di unità immobiliari da destinare alla locazione, fino ad un massimo di € 300.000.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2016.
Medici di base e fatturazione elettronica
I medici di medicina generale operanti in regime di convenzione con il SSN sono esonerati dall'obbligo della fattura elettronica relativamente alle operazioni rese nei confronti della ASL.
La certificazione dei predetti compensi continua ad essere effettuata tramite il cedolino emesso dalla ASL di riferimento.
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