Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/itpp1-443-805-14-ap
Timestamp: 2017-09-24 10:35:13+00:00
Document Index: 63267410

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 14', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 43']

ITPP1/443-805/14/AP | Interpretacja indywidualna
Czy ustawodawca definiując pierwsze zasiedlenie (art. 2 ust. 14 ustawy o VAT) ma na myśli transakcję np. sprzedaży, dzierżawy, najmu do której jest doliczony podatek od towarów i usług, czy podatek ten nie musi być do tej transakcji doliczony, np.:
1. w przypadku zakupu od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (i mieszkającej w tym mieszkaniu kilkanaście lat a w posiadanie tego mieszkania weszła przed wejściem w życie ustawy o VAT lub korzystała ze zwolnienia w związku z przekształceniem ze spółdzielczego prawa na prawo własności) i w związku z czym nie jest naliczony VAT od tej transakcji - czy w tym przypadku doszło do pierwszego zasiedlenia tych mieszkań przed dokonaniem ich zakupu przez Pana, czy też dochodzi w momencie zakupu przez Pana, czy w dalszym ciągu nie doszło do pierwszego zasiedlenia?
2. Czy w przypadku zakupu domu jednorodzinnego od osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej, która przedmiotowy dom wybudowała i mieszkała w nim przez 8 lat i sprzedaje go na Pana rzecz, nie naliczając podatku VAT – czy w takim przypadku dochodzi do pierwszego zasiedlenia, czy też nie, z uwagi na fakt, że nie wystąpił podatek VAT?
ITPP1/443-805/14/APinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 9 lipca 2014 r. (data wpływu 14 lipca 2014 r.), uzupełnionym w dniu 13 października 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku dostawy lokali mieszkalnych i domów jednorodzinnych – jest nieprawidłowe.
W dniu 14 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku dostawy lokali mieszkalnych i domów jednorodzinnych.
Zamierza Pan w najbliższym czasie rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. Zamierza we własnym imieniu, w ramach prowadzonej działalności kupować na rynku wtórnym mieszkania lub domy, tj. od osób fizycznych jak i podmiotów gospodarczych. Być może zmuszony będzie Pan w danym mieszkaniu dokonać remontu. Jednakże koszt remontu nie przekroczy 30% wartości nabytego mieszkania. W celu ustalenia prawidłowości zastosowania zwolnienia bądź opodatkowania podatkiem od towarów i usług danej transakcji istotnym elementem jest ustalenie momentu pierwszego zasiedlenia. Zgodnie z art. 2 ust. 14 ustawy o podatku od towarów i usług, przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkowaniu budynków, budowli lub ich części, po ich wybudowaniu lub...”
w przypadku zakupu od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (i mieszkającej w tym mieszkaniu kilkanaście lat a w posiadanie tego mieszkania weszła przed wejściem w życie ustawy o VAT lub korzystała ze zwolnienia w związku z przekształceniem ze spółdzielczego prawa na prawo własności) i w związku z czym nie jest naliczony VAT od tej transakcji - czy w tym przypadku doszło do pierwszego zasiedlenia tych mieszkań przed dokonaniem ich zakupu przez Pana, czy też dochodzi w momencie zakupu przez Pana, czy w dalszym ciągu nie doszło do pierwszego zasiedlenia...
Czy w przypadku zakupu domu jednorodzinnego od osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej, która przedmiotowy dom wybudowała i mieszkała w nim przez 8 lat i sprzedaje go na Pana rzecz, nie naliczając podatku VAT – czy w takim przypadku dochodzi do pierwszego zasiedlenia, czy też nie, z uwagi na fakt, że nie wystąpił podatek VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku, zgodnie z art. 2 ust. 14 ustawy biorąc pod uwagę art. 5 pomimo, że nie wystąpił podatek od towarów i usług, przy zakupie mieszkania czy domu, to dochodzi w tym momencie do pierwszego zasiedlenia. Sprzedając natomiast ww. mieszkanie lub dom w ramach działalności gospodarczej skorzysta Pan ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 cytowanej wyżej ustawy.
Niespełnienie któregokolwiek z powyższych warunków skutkuje obowiązkiem opodatkowania dostawy takiego budynku, budowli lub ich części.
Z powołanych przepisów wynika zatem, że co do zasady dostawa budynków, budowli lub ich części, a więc nawet tych, które są dokonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, korzysta ze zwolnienia od podatku, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w ramach pierwszego zasiedlenia lub w terminie do dwóch lat od tego zdarzenia (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług). Ustawodawca przewidział przy tym także zwolnienie stosowane w sytuacji, w której konkretna dostawa nie mieści się w granicach zwolnienia wyrażonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Zwolnienie to przysługuje na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10a cyt. ustawy po spełnieniu warunków w nich ustanowionych, tj. pod warunkiem że w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jak również dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów.
Jednocześnie zauważyć należy, że zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy, podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10 i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części:
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zamierza w najbliższym czasie rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Zamierza we własnym imieniu, w ramach prowadzonej działalności kupować na rynku wtórnym mieszkania lub domy, tj. od osób fizycznych, jak i podmiotów gospodarczych. Być może zmuszony będzie w danym mieszkaniu dokonać remontu. Jednakże koszt remontu nie przekroczy 30% wartości nabytego mieszkania. W każdym przypadku przy nabyciu mieszkania lub domu jednorodzinnego nie będzie naliczany podatek od towarów i usług.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii ustalenia momentu pierwszego zasiedlenia dla nabywanych nieruchomości oraz ustalenia, czy sprzedaż tych nieruchomości korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Przenosząc zatem powyższe na grunt ustawy o podatku od towarów i usług, nie można zgodzić się z Wnioskodawcą, że w opisanych we wniosku przypadkach dochodzi do pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu przepisu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług. Nabycie mieszkania od osoby fizycznej zamieszkującej lokal od kilkunastu lat, w sytuacji gdy osoba ta zakupiła niniejszy lokal przed wejściem w życie ustawy o VAT, czy też nabycie domu jednorodzinnego od osoby fizycznej, która dom ten wybudowała i zamieszkiwała w nim przez kilka lat, nie świadczy o tym, że doszło do oddania do użytkowania tego lokalu lub domu, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi. W tych przypadkach pierwsze zasiedlenie, w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy, będzie miało miejsce dopiero w momencie dostawy tych obiektów, dokonanej przez Wnioskodawcę.
Zatem planowana sprzedaż, wbrew twierdzeniu Wnioskodawcy, nie będzie podlegać zwolnieniu od podatku od towarów i usług, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 cyt. ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > ITPP1/443-805/14/AP