Source: https://www.ucetni-portal.cz/provedeni-tz-budovy-a-jeji-nasledny-prodej-548-p.html
Timestamp: 2020-02-17 16:37:56+00:00
Document Index: 32442179

Matched Legal Cases: ['§78', '§78', '§78', '§78', '§ 56', '§ 21', '§ 56', 'zákona č. 68', 'zákona č. 47', '§ 78', 'zákona č. 235', 'zákona č. 370', 'zákona č. 502', '§ 24', '§ 24', '§ 29', '§ 78', '§ 77']

Provedení TZ budovy a její následný prodej - Příklady - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní
DPH-§78-002 - Provedení TZ budovy a její následný prodej
DPH-§78-002 - řešení 2015 - řádky přiznání (PDF, 395.8 kB)
DPH-§78-002 - řešení 2015 (PDF, 127.3 kB)
DPH-§78-002 - zadání 2015 (PDF, 51.1 kB)
Předchozí verze: Provedení technického zhodnocení budovy a její následný prodej
Společnost koupila v roce 2004 budovu, jejíž převod podléhal dani, s tím, že ji bude využívat pro obchodní činnost. Na vstupu tedy uplatnila plný nekrácený nárok na odpočet daně ve výši 600 000 Kč. V roce 2010 a 2012 bylo provedeno rozsáhlé technické zhodnocení, ze kterého byl na vstupu také uplatněn plný, nekrácený nárok na odpočet DPH. Za rok 2010 se jednalo o odpočet ve výši 350 000 Kč, za rok 2012 ve výši 280 000 Kč.
Zůstatky účtů k datu vyřazení:
021 5 150 000 Kč
081 3 400 000 Kč
V roce 2013 dochází k prodeji celé nemovité věci za celkovou cenu 5 000 000 Kč s tím, že:
- smlouva byla uzavřena v prosinci 2013 a k tomuto datu byla také inkasována záloha ve výši 1 000 000 Kč,
- 12. 2. 2014 podán návrh na vklad do katastru nemovitých věcí
- 15. 2. 2014 došlo k předání a převzetí stavby novým vlastníkem
- 20. 3. 2014 došlo k zápisu do katastru nemovitých věcí
- 24. 3. 2014 byly potvrzené kupní smlouvy doručeny oběma stranám
a) stanovit výši DPH, která bude odvedena
b) zaúčtovat související operace
Odvody DPH:
- ze zálohy nebude odvedena žádná DPH, protože se jedná o zálohu na plnění od daně osvobozené – řádek 50 a 51 levý sloupec daňového přiznání za prosinec 2013 – částka 1 000 000 Kč
- z prodeje stavby nebude DPH odvedena, jedná se o osvobozené plnění, řádek 50 a 51 pravý sloupec daňového přiznání za únor 2014 – částka 4 000 000 Kč
- v prosincovém DP 2014 musí být provedena úprava odpočtu a to z DPH, která byla uplatněna z TZ až za poslední zdaňovací období, DUZP = předáním do užívání nebo doručením listiny = nastane až v roce 2014
Výpočet úpravy odpočtu u TZ provedeného v r. 2010:
350 000 x (0-1) x 1 / 5 = - 70 000 Kč
Výpočet úpravy odpočtu u TZ provedeného v r. 2012:
280 000 x (0-1) x 8 / 10 = - 224 000 Kč
Odpočet daně uplatněný z TZ z r. 2010 se sníží o 70 000 Kč
Odpočet daně uplatněný z TZ z r. 2012 se sníží o 224 000 Kč.
Obě hodnoty budou uplatněny na řádku 60 mínusem v prosincovém daňovém přiznání roku 2014.
Účetní provedení odvodu DPH:
Odvod DPH z titulu úpravy odpočtu
Podle § 56 ZDPH, úprava odpočtu se neprovádí
Přijatá záloha na prodej nemovité věci
Daňový doklad k přijaté platbě (§ 21 ZDPH)
Převod nemovité věci ke dni přechodu vlastnického práva tj. obvykle podání na KÚ
DPH ve výši 21 %
Vyřazení nemovité věci – zůstatková cena účetní
Vyřazení nemovité věci – pořizovací cena+TZ
- z prodeje stavby bude DPH odvedena, jedná se o zdanitelné plnění, řádek 1 a řádek 51 vlevo.
§ 56 ZDPH
39) Zákon č. 183/2006 Sb., o územním plánování a stavebním řádu (stavební zákon), ve znění zákona č. 68/2007 Sb.
Přechodná ustanovení zákona č. 47/2011 Sb. (platí od 1. 4. 2011, 5 let na 10 let bez TZ, bylo zapomenuto)
5. V případě odpočtu daně uplatněného u majetku pořízeného přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona při úpravě odpočtu daně nebo vyrovnání odpočtu daně postupuje podle § 78 nebo 79 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném do dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
Přechodná ustanovení zákona č. 370/2011 Sb. ve znění zákona 500/2012 Sb. (doplněno pro TZ)
Přechodná ustanovení zákona č. 502/2012 Sb. (osvobození se prodloužilo ze 3 let na 5 let od 1. 1. 2013)
Pokyn D-22 k § 24 odst. 2 ZDPH
5. Ostatními daněmi podle § 24 odst. 2 písm. ch) zákona jsou také
b) daň z přidané hodnoty nebo část daně z přidané hodnoty, kterou nemůže plátce daně uplatnit jako odpočet daně podle zákona o DPH,
6. Daň z přidané hodnoty uvedená v bodě 5 písm. a) je daňovým výdajem, pokud poplatník nezvýší o tuto daň
a) vstupní cenu hmotného a nehmotného majetku v souladu s právními předpisy upravujícími účetnictví; přitom při zrušení registrace plátce daně z přidané hodnoty postupuje podle tohoto pokynu k § 29 zákona bod 2.,
b) hodnotu zásob, vede-li účetnictví. Daň z přidané hodnoty je vždy součástí vstupní ceny hmotného a nehmotného majetku a hodnoty zásob, nemá-li plátce daně nárok na odpočet daně podle zákona o DPH.
7. Podle bodů 5 a 6 se postupuje obdobně i v případě úpravy odpočtu daně podle § 78 až 78c zákona o DPH a vyrovnání odpočtu daně podle § 77 zákona o DPH, pokud je snižován nárok na odpočet daně, a to ve zdaňovacím období,kdy o úpravě nebo vyrovnání odpočtu bylo účtováno nebo evidováno v daňové evidenci.