Source: https://www.scribd.com/document/153457391/Derecho-Fiscal
Timestamp: 2019-02-21 22:01:07
Document Index: 228143381

Matched Legal Cases: ['artículo 72', 'artículo 31', 'artículo 133', 'artículo 89', 'Artículo 89', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 131', 'artículo 29', 'artículo 131', 'artículo 29', 'artículo 49', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 31', 'Artículo 13', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 74', 'artículo 22', 'artículo 5', 'artículo 5', 'Artículo 26', 'artículo 26', 'Artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 123', 'artículo 6', 'artículo 6', 'Artículo 39', 'artículo 23', 'artículo 74', 'artículo 2185', 'artículo 42', 'Artículo 42', 'artículo 18', 'artículo 36', 'artículo 33', 'artículo 21', 'artículo 3', 'Artículo 3', 'artículo 120', 'artículo 51', 'artículo 15', 'Artículo 8', 'artículo 59', 'artículo 19', 'artículo 215', 'artículo 20', 'artículo 29', 'artículo 40', 'artículo 217', 'artículo 93', 'artículo 41', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 49', 'artículo 47', 'artículo 47', 'artículo 47', 'artículo 49', 'Artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 54', 'artículo 59', 'artículo 63']

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Derecho Financiero y Tributario i Fin de Semanaok (1) (1)
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CONTENIDO TEMATICO: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. La Hacienda Publica La Actividad Financiera del Estado Definición de Derecho Financiero y Derecho Fiscal Fuentes de Derecho Fiscal Principios Constitucionales aplicable sen Materia Fiscal Interpretación de la Ley Fiscal Relación Jurídica Tributaria Los Ingreso Tributarios Nacimiento y determinación de la Obligación Tributaria Extinción de la Obligación Tributaria La Fiscalización y las Facultades de Comprobación El Recurso de Revocación El Juicio Contencioso Administrativo
1. HACIENDA PUBLICA La Hacienda Pública se puede definir como “la función gubernamental orientada a obtener recursos monetarios de diversas fuentes para financiar el desarrollo del país; recaudando directamente los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos; así como captar recursos complementarios, mediante la contratación de créditos y empréstitos en el interior del país y extranjero”. La Hacienda Pública Federal está integrada por las dependencias, así como por los organismos y entidades de apoyo que se encargan de manejar y, en su caso distribuir los recursos económicos de que dispone el Gobierno Federal, para hacer frente a los organismos públicos. Esta dependencia recibe en México el nombre de Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenta con organismos desconcentrados que apoyan las actividades y funciones en el ámbito financiero, y en el bancario y bursátil, así como en el las áreas técnico administrativas y fiscales, siendo las siguientes: • Servicio de Administración Tributaria (SAT): Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y recaudación de las contribuciones federales que anteriormente ejercía la Subsecretaría de Ingresos. El SAT tiene por objeto recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la Federación, para lo cual goza de autonomía técnica para dictar resoluciones. Servicio de Administración y Enajenación de Bienes (SERA): Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, encargado de la administración de bienes asegurados como la actividad que comprende su recepción, registro, custodia, conservación
y supervisión y establece la utilización o enajenación de bienes asegurados sólo podrá realizarse en los casos expresamente previstos en la misma. • Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática: Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, encargado de genera, integrar y proporcionar la información estadística y geografía de interés nacional, así como normar, coordinar y promover el desarrollo de los Sistemas Nacionales Estadístico y de Información Geográfica con el objeto de satisfacer las necesidades de información de los diversos sectores de la sociedad. (No realiza ninguna labor que esté directamente vinculada con las actividades financiera o fiscales de la Hacienda Pública. Comisión Nacional Bancaria y de Valores: Tiene por objeto supervisar y regular, en el ámbito de su competencia, a las entidades financieras, a fin de procurar su estabilidad y correcto funcionamiento, así como mantener y fomentar el sano y equilibrado desarrollo del sistema financiero en su conjunto, en protección de los intereses del Público. También tiene como finalidad supervisar y regular a las personas físicas y morales, cuando realicen actividades previstas en las leyes relativas al sistema financiero. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas: Tiene como propósito vigilar la operatividad de las instituciones, en sus tratos con el público, a fin de que mantenga sus reservas legales y cumpla fielmente con los compromisos contraídos con los contratantes en materia de seguros o de finanzas, y garantizar la solvencia de éstas empresas. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro: Su finalidad es regular y supervisar el correcto funcionamiento del Sistema de Ahorro para el Retiro generando confianza entre los trabajadores y propiciando mejores pensiones a partir del ejercicio activo e informado de sus derechos.
2. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Concretémonos a las funciones económicas. Toda persona, lo mismo sea de derecho privado que de derecho público, necesita de ingresos para satisfacer sus necesidades, lo que hará realizando una serie de gastos; a esto se le denomina actividad financiera que reúne tres características, en tratándose de las que desarrolla el Estado: la económica que se ocupa de obtener o invertir recursos económicos, para el cumplimiento de determinados fines; la política, como conjunto de actividades destinadas a la satisfacción de necesidades de índole colectivo, y la sociológica, que repercute en los diversos grupos sociales, por el régimen tributario aplicable y los gastos públicos destinados a ellos. Si consideramos que desde el punto de vista político, social, jurídico y económico la figura del estado persigue el bien común, el estado moderno de 1789 ha dado prioridad a la satisfacción de necesidades colectivas como imperativo del bien común. El Poder Ejecutivo Federal y el de los Estados gozan de la característica de ser titulares de la administración pública y ésta tiene la primordial función de prestar servicios públicos para la satisfacción de las necesidades colectivas. En este estado de cosas, es indudable que el Gobierno del Estado, a través de la administración pública federal, estatal o municipal, está conminada a realizar actividades de carácter financiero que presupuesten, administren recursos y los recauden. Considerando que la autoridad solo puede hacer lo que la ley le permite, esta actividad financiera del estado se lleva a cabo a través del Derecho Financiero.
es un conjunto de norma jurídicas que regulan la actividad del fisco. derechos y contribuciones.” Muchas definiciones y conceptos se han dado en la doctrina para explicar el Derecho Fiscal. Por nuestra parte.3. ya que éste se divide en cinco grandes rubros. y hacerlo exigible a través de procedimientos oficiosos y contenciosos. Dentro de los rubros antes mencionados podemos decir que el Derecho Fiscal pertenece al Derecho Administrativo ya que este se define como “la rama del Derecho Público que tiene por objeto regular la actividad de la administración pública. respecto del establecimiento de impuestos. Administrativo. obtención. fijar su importe en cantidad líquida. Penal e Internacional Público. así como la determinación y existencia de créditos fiscales a los particulares. y el establecimiento y aplicación de sanciones por infracciones a las disposiciones legales. En razón de la materia que s pretende estudiar. comenzaremos por explica lo que es del DERECHO FINANCIERO. Constitucional. percibirlo y cobrarlo en su ca0. a saber. Y para hacerlo. encargada de satisfacer las necesidades de la colectividad”. Fiscal. DEFINICION DE DERECHO FINANCIERO Y DERECHO FISCAL No se puede hablar de derecho fiscal sin antes explicar brevemente ciertos parámetros que nos ayudarán a entenderlo mejor. Que se encarga de regular los impuestos derechos y contribuciones que deben pagar los particulares al estado. sólo pretendemos dar un concepto objetivo que nos dé una clara idea del contenido de esta materia El Derecho Fiscal. éste se define como “el conjunto de normas que regulan la actividad económica del Estado en sus diferentes aspectos. nos enfocaremos principalmente al Derecho Público. gestión y erogación de los medios económicos que el Estado requiere para la satisfacción de sus atribuciones. Conjunto de normas jurídicas de derecho publico . Procesal. pues bien.
Por ley jurídica debemos entender “todo juicio mediante el cual se impone cierta conducta como debida”. las leyes del congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma.Contribuir para los gastos públicos. analizaremos la Ley. FUENTES DEL DERECHO Dentro de la legislación federal de nuestro país. Lo anterior según el artículo 72 inciso H de nuestra Carta Magna que establece: “La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras.. como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. la manera proporcional y equitativa que dispónganlas leyes. de la cual se derivan las demás leyes. la cual en su artículo 31 fracción IV expresa: “Son obligaciones de los mexicanos: … IV. así como de la Federación. a) b) c) d) e) f) g) h) La Ley El reglamento Las circulares La jurisprudencia El decreto-ley El decreto-delegado Los tratados internacionales Los principios generales del derecho A continuación haremos un análisis de cada una de éstas fuentes para determinar cuales de éstas pueden considerarse como fuentes del Derecho Fiscal.1 LA LEY En primer término. con aprobación del Senado. En este sentido. o sobre reclutamiento de tropas.” En nuestra materia.2 EL REGLAMENTO . 4. a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados”. celebrados y que se celebren por el Presidente de la República. En nuestro sistema jurídico encontramos en la CPEUM que nos rige como la Ley Suprema. todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados”.4. se deducen las siguientes fuentes del Derecho Fiscal. con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstitos. la CPEUM señala que la Cámara de Diputados será siempre la Cámara de origen y la Cámara de Senadores será la Revisora. serán la Ley Suprema de toda la Unión. el artículo 133 Constitucional establece: “ Esta Constitución. Los jueces de cada Estado de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución. como la fuente formal del Derecho por excelencia en nuestro sistema jurídico. encontramos que el fundamento del orden jurídico fiscal que nos regula tiene su origen en la propia constitución. 4. Expuesto lo anterior. contribuciones o impuestos. leyes y tratados.
3 Las Circulares Administrativas Las circulares son “actos administrativos. por disposición de ley. Los Tribunales Colegiados de Circuito: Mediante 5 ejecutorias consecutivas no interrumpidas por otra en contrario y que hayan sido aprobadas por unanimidad de votos de los magistrados que los integren. • . que contienen directrices generales. no interrumpidas por otra en contrario. dadas a los órganos subordinados al que la emite por que no son fuentes normativas”.4 La Jurisprudencia Puede definirse como interpretación habitual. Las facultades reglamentarias de que antes hablamos. la función legislativa está conferida única y exclusivamente al Congreso de la Unión.Promulgar y ejecutar leyes que expida el Congreso de la Unión proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia”. como una facultad y una obligación exclusiva del Presidente de la República. Dicha facultad reglamentaria nace de lo establecido por el artículo 89 fracción I de la Constitución Federal que establece: “Artículo 89. en materia fiscal. 4. emanados por la potestad de mando de la Administración. se encuentran en nuestra CPEUM.Se puede definir al Reglamento como “conjunto de normas jurídicas de Derecho Público expedidas por el Presidente de la República con el único y exclusivo propósito de pormenorizar.Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a ala aplicación de las disposiciones fiscales. ha sido costumbre de la Autoridad Administrativa emitir. con fundamento en el artículo 35 del CFF los criterios de la SHCP en la aplicación de la Ley fiscal que nos rige. proveyendo en la esfera administrativa su exacta observancia”. sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación. Los tribunales que la ley autoriza expresamente para fijar jurisprudencia son: • La Suprema Corte de Justicia de la Nación: Mediante 5 ejecutorias que sustente el mismo número de criterio respecto a casos similares. se convierte en precedente de observancia obligatoria para fallos posteriores. como para los tribunales que substancian instancias anteriores. a fin de llevar a cabo la ejecución de ésta última. quien además no puede delegar dicha facultad en ningún otro funcionario público.” 4. El citado artículo 35 del CFF señala: “ Art. Entonces.. En este sentido. 35. particularizar y desarrollar en forma concreta los principios y enunciados generales contenidos en una ley emanada por el Congreso de la Unión.. tanto para el órgano jurisdiccional que la establece. constante y sistemática que llevan a cabo los tribunales con motivo de la resolución de los casos que son sometidos a su jurisdicción y que.
Este caso aparece previsto en el artículo 131 de la Constitución. cuando lo estime urgente. Como es de todos conocidos el artículo 29 comprende la suspensión temporal de garantías individuales para situaciones de emergencia que ocasiona que el Presidente de la República ejerza funciones legislativas que en situaciones normales corresponden exclusivamente al Congreso de la Unión. a fin de regular el comercio exterior. salvo el caso de facultades extraordinarias al Ejecutivo de la Unión. existe otro caso en el que el Congreso debe renunciar a sus facultades legislativas sobre determinadas materias para transferírselas al Presidente de la República. salvo lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 131 se otorgarán éstas facultades extraordinarias para legislar”. aprobadas por lo menos por siete magistrados.6 Decreto-Delegado Adicionalmente a las facultades extraordinarias para legislar que le son otorgadas por la propia CPEUM al Jefe del Ejecutivo Federal durante los periodos de suspensión de garantías. disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación. Ejecutivo y Judicial. conforme a lo dispuesto en el artículo 29. 4. ni depositarse el Legislativo en un individuo. 4. no interrumpidos por otro en contrario. la estabilidad de la producción nacional. y para crear otras. También constituyen jurisprudencia las resoluciones pronunciadas por la Sala Superior. así como para restringir y para prohibir las importaciones. expedidas por el propio Congreso. en ningún otro caso. las leyes expedidas por el Titular del Poder Ejecutivo durante esta situación de emergencia son denominados Decretos-Ley. que diluciden las contradicciones de tesis sustentadas en sentencias emitidas por las secciones por las regionales del tribunal. en beneficio del país. las exportaciones y el tránsito de productos. la economía del país. el que establece lo siguiente: “El Ejecutivo podrá ser facultado por el congreso de la Unión para aumentar. pero limitada su vigencia al periodo de emergencia.5 Decreto-Ley El artículo 49 Constitucional consagra: “El Supremo Poder de la Federación se divide para su ejercicio en Legislativo. los que tiene la forma de un decreto presidencial y su contenido es de un acto legislativo.• El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa: El Pleno de la Sala Superior deberá aprobar tres precedentes en el mismos sentido. No podrán reunirse dos o más de estos Poderes en una sola persona o corporación. El propio Ejecutivo . o de realizar cualquiera otro propósito. También se fijará jurisprudencia por alguna Sección de la Sala Superior. siempre que se aprueben cinco precedentes no interrumpidos por otro en contrario. En este sentido. artículos y efectos.
ya que el artículo 14 de la CPEUM así lo establece. 1. bajo el formato de Decretos. por ejemplo la doble imposición internacional y que afectan las operaciones de importación y exportación de bienes. en virtud de delegación expresa de facultades operada en su favor por el Congreso Federal en acatamiento de un mandato constitucional. sobre determinadas materias relacionadas con el comercio exterior y con la economía nacional. Con base en lo anterior. artículos. 1. etc.7 Principios Generales de Derecho Los principios generales del Derecho tienen el carácter de fuente de Derecho como elementos de integración e interpretación de las normas jurídicas tributarias. servicios. está llamada a resolver una serie de complejos problemas económicos internacionales. En virtud de esta clase de acuerdos de voluntades. .al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de cada año. someterá a su aprobación el uso que hubiese hecho de la facultad concedida”. El artículo 14 de la Ley Suprema eleva también los principios generales del Derecho a la categoría de fuente cuando dispone que las sentencias deben fundarse en los principios generales del Derecho a falta de interpretación jurídica en la ley. con el objeto de establecer las normas para la solución de problemas entre ellos. los llamados Decretos Delegados pueden definirse como las leyes expedidas en forma directa y personal por el Presidente de la República. sin que medie una previa declaratoria de suspensión de garantías individuales.6 Tratados Internacionales Se pueden definir como el acuerdo de voluntades celebrados entre dos o más Estados Internacionales.
es decir. Del texto del artículo anteriormente transcrito. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES APLICABLES EN MATERIA FISCAL. a todos los casos idénticos al que previene. es decir. adicionalmente los instrumentos jurídicos adecuados para cuidar el cumplimiento de las normas jurídicas.1 Principio de Generalidad Encuentra su base o fundamento en el encabezado del artículo 31 de la CPEUM al mencionar “ Son obligaciones de los mexicanos”.¨ En este sentido. Principio de Legalidad Principio de Equidad. se desprenden 5 principios fundamentales en materia tributaria a saber: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Principio de Generalidad. La SCJN. Una Ley que carece de esos caracteres va en contra del Principio de Igualdad. garantizado por el Artículo 13 de la CPEUM y aun deja de ser una disposición legislativa. físicas o morales. Principio de Proporcionalidad. Establecido lo anterior. como los del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan.Contribuir para los gastos públicos. en el sentido material. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.. Principio de No Multa Excesiva. que por cualquier circunstancia se ubique en alguna de las hipótesis normativas previstas en la ley tributaria expedida por el Estado Mexicano. así de la Federación. confiere al Estado. tributarias en este caso. A continuación se analizará cada uno de los principios constitucionales: 5. sino que sobreviva a esta aplicación y se apliquen sin consideración de especie o de persona. automáticamente adquiere la obligación de cubrir el correspondiente tributo.2. se puede enunciar el principio de generalidad diciendo que “solo están obligados a pagar los tributos aquellas personas. dentro del plazo que la misma ley establezca. que sean de aplicación general y abstracta. en jurisprudencia definida estableció que: “Es carácter constante de las leyes. . Principio de Anualidad. lo que significa que toda persona que se coloque en cualquiera de las hipótesis previstas por las leyes se encuentran obligado a contribuir a los gastos públicos. Principio de Obligatoriedad. en tanto que no sea abrogadas. las contribuciones son ingresos que el Estado debe percibir para el progreso del mismo. puesto que le falta algo que pertenece en esencia”. que deben contener una disposición que no desaparezca después de aplicarse a un caso previsto y determinado de antemano. para sufragar el gasto público de obligatoriedad como un deber ciudadano de orden público. Como ya se mencionó anteriormente el origen de las obligaciones tributarias se encuentra establecido en la fracción IV del artículo 31 de la CPEUM que establece: “Son obligaciones de los mexicanos: …IV.
se cuida la seguridad jurídica de los mexicanos en cuanto a las disposiciones frente al Estado. pero nunca una cantidad tal que su contribución representante prácticamente el total de los ingresos netos que hayan percibido.3 Principio De Legalidad El mismo artículo 31 fracción IV. la cual se configura con el monto de ingresos del contribuyente: mayor ingreso. aportando a la Hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos.. este principio pudiera resumirse en “Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales”. 31 fracción IV de la CPEUM) o que nadie debe estar exento de la obligación de contribuir al gasto público. de ingresos gravables. lo que significa que toda persona que se coloque en cualquiera de las hipótesis previstas por las leyes se encuentran obligado a contribuir a los gastos públicos. Es . los mexicanos nos encontramos obligados a cumplir con los deberes previa y expresamente señalados por las leyes reguladoras. disposición alguna que las señale. esta obligación está limitada a la capacidad contributiva del gobernado. mayor impuesto. Dicho en otras palabras. de tal manera que las cargas tributarias se distribuyan. deben de pagar impuestos (art.5 Principio de Proporcionalidad Este principio significa “que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de sus respectivas capacidades económicas. 5. Por otra parte. El Principio de Obligatoriedad También en encuentra su base o fundamento en el encabezado del artículo 31 fracción IV de la CPEUM al mencionar “ Son obligaciones de los mexicanos”. 5. No es posible perder de vista que el principio de proporcionalidad debe considerarse en relación a la economía general de un país. en tales condiciones deben recibir un tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación. en su parte final establece que se debe contribuir a los gastos públicos “de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente”. deducciones permitidas. etc. Tiene como base el hecho de que todos OBLIGADOS por la Ley. en tanto que éste último no puede exigir el cumplimiento de obligación alguna sin que previamente se haya dado a conocer la misma a todos los habitantes mediante la expedición de las respectivas leyes. Con lo anterior. plazo de pago. pues en este último caso se estaría utilizando a los tributos como un medio para que el Estado confisque los bienes de los ciudadanos”. justa y adecuadamente. previamente. utilidades o rendimientos. los que. No es posible que se tengan obligaciones sin que exista.4 Principio de Equidad Este principio significa “la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos del tributo.2. 5.5. entre las fuentes de riqueza disponibles y existentes.
el tormento de cualquier especie.De la acepción gramatical del vocablo “excesivo”. para que una multa no sea contraria al texto constitucional. no basta con que se grave a los ciudadanos en función de sus respectivas capacidades económicas. discutiendo primero las contribuciones que.6 Principio de No Multa Excesiva El primer párrafo del artículo 22 de nuestra Carta Magna establece. le corresponde al Congreso de la Unión. deben decretarse para cubrirlo. “Quedan prohibidas las penas de mutilación y de infamia. en jurisprudencia definida estableció el concepto de multa excesiva en los siguientes términos: “MULTA EXCESIVA. la cual a la letra señala: “Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: … IV. es decir. con el objeto de sufragar los gastos que se tengan proyectados en el Presupuesto de Egresos. en la cual se establecen las contribuciones que estarán vigentes para el ejercicio fiscal. . La vigencia de los impuestos señalados en la Ley de Ingresos será conforme al año financiero. discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación. constriñe a las autoridades a emitir sus multas sin quebrantar lo establecido en el texto constitucional.. así como de las interpretaciones dadas por la doctrina y por la Suprema Corte de Justicia de la nación para definir el concepto de multa excesiva. para así determinar individualizadamente la multa que corresponda”. Conforme a lo anterior. o entre su cuantía y la naturaleza de la infracción cometida. la capacidad económica del infractor. así como revisar la Cuenta Pública del año anterior”. con el objeto de que no sean una o dos las que preferentemente sostengan al Fisco. discutir la aprobación de la iniciativa de Ley de Ingresos. es además necesario que los gravámenes se repartan equilibradamente entre las diversas fuentes de riqueza. 5. a su juicio. tenga posibilidad. en cada caso de gravedad de la infracción.decir. los azotes. moderad para otros y leve para muchos. la marca. y c) Una multa puede ser excesiva para unos. se pueden obtener los siguientes elementos: a) Una multa es excesiva cuando es desproporcionada a las posibilidades económicas del infractor en relación a la gravedad del ilícito. debe establecerse en la ley que la autoridad facultada para imponerla. La Suprema Corte de Justicia de la Nación de la Nación.. contenido en el artículo 22 constitucional. CONCEPTO DE. en su caso. de éste en la comisión del hecho que la motiva. o cualquier otro elemento del que pueda inferirse la gravedad o levedad del hecho infractor. la confiscación de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales”. va más delante de lo lícito y lo razonable. es decir. 5. a partir del 1º de Enero.7 Principio De Anualidad El principio de anualidad tiene su fundamento en el artículo 74 de la Constitución General de la República. b) Cuando se propasa. la reincidencia. tendrá una duración de 12 meses. Por lo tanto. la multa excesiva. los palos. Este principio que emana del primer párrafo del artículo 22 constitucional.Examinar. que no debe existir una notoria desproporción entre su cuantía y la capacidad económica del infractor.
esta última realiza auditorias para comprobar si las cantidades correspondientes con los conceptos y partidas presupuéstales aplicables a ese ejercicio fiscal y en su caso fincar responsabilidades cuando se hubieren causado daños o perjuicios en contra de la Hacienda Pública. . apoyándose para tales efectos en la Auditoria Superior de la Federación.Además. el Congreso de la Unión tiene la facultad para revisar anualmente la Cuenta Pública.
Por otra parte. Por Objeto debemos entender la situación jurídica de hecho prevista por la ley una vez que esa se ha dado en realidad. así como las que fijan las infracciones y sanciones. y consiste en aplicar las normas tributarias atendiendo al significado gramatical y conceptual de las palabras establecidas en las propias leyes.6. como sería el momento del pago. de igual forma. objeto. En estos términos. podrán utilizarse . al sujeto. debe tener toda obligación tributaria que se derive de las leyes. señala que podrán utilizarse las disposiciones del derecho común en tanto no sean contrarias alo previsto por las leyes fiscales y. por tasa o tarifa. tasa o tarifa. siempre y cuando se refiera a las normas que establezcan cargas a los contribuyentes o fijen infracciones y sanciones. se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.000. infracciones o sanciones. Cuando la ley establece las cargas se refiere. es decir. Por Base se entiende el importe que se encuentra gravado por la ley para el pago del impuesto correspondiente.” De la transcripción del artículo anterior vemos que la principal forma de interpretación de la ley en materia fiscal es la estricta. base. se debe entender que no se encuentra gravado. Y. El artículo 5º del CFF establece: “Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas. el mismo artículo 5º del CFF en su segundo párrafo. no es posible buscar otra forma de interpretación de la ley fiscal que no sea el de atender gramatical y conceptualmente el significado de lo establecido en el cuerpo legal. como lo especifica el mismo precepto.- Interpretación de la Ley Fiscal. objeto. A falta de norma fiscal expresa. son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto.00 (base gravable) deberá pagar el 15% (tasa) por conceptote IVA. finalmente. Por ejemplo: Un Profesionista (sujeto) adquiere un equipo de cómputo (objeto) en la cantidad de $ 10. Momento de pago es precisamente el que da lugar al nacimiento de la obligación fiscal y sirve de punto de partida al cómputo que en cada caso la ley fija para cumplirlas sin sanciones. cuando la ley fiscal no se refiera a cargas. tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. Estos cuatro elementos son los principales que. Adicionalmente merece comentario obligado la existencia de un quinto elemento. entendemos el porcentaje o cantidad determinada que refleja el importe del pago del impuesto generado. si no está previamente señalado por las disposiciones vigentes. base. • • • • Por sujeto se debe entender toda persona física o moral que se encuentre en la situación prevista por la ley.
. tal es el caso de la interpretación por analogía entre otros.cualquier otro método de interpretación previsto por el derecho.
las Entidades locales y los Municipios.7. Artículo 26. El sujeto pasivo puede ser directo o responsable solidario en los términos del artículo 26 del Código Fiscal que considera a los retenedores. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente. legatarios. 3) Los terceros: Los que sin tener obligaciones principales. quienes manifiesten su voluntad de asumir las obligaciones de los sujetos pasivos.- RELACION JURIDICA TRIBUTARIA La relación tributaria existe entre el sujeto activo y el sujeto pasivo del impuesto. cuando la sociedad en liquidación cumpla con las obligaciones de presentar los avisos y de proporcionar los informes a que se refiere este Código y su Reglamento. Sujeto pasivo es la persona física o moral mexicana o extranjera. así como de aquellas que se causaron durante su gestión.Son responsables solidarios con los contribuyentes: I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes. cuya fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional que realiza el hecho generador de la obligación fiscal. hasta por el monto de estos pagos. III. donatarios. teniendo soberanía tributaria plena los dos primeros y soberanía tributaria subordinada los Municipios. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra. En la relación tributaria pueden darse obligaciones para los siguientes sujetos: 1) Sujeto activo: El que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. los terceros que otorgan garantías. sí pueden tener obligaciones secundarias. adquirentes de negociaciones. 2) Sujeto Pasivo: El que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. terceros obligados por las leyes especiales a recaudar o hacer pagos provisionales por cuenta del sujeto pasivo directo. los liquidadores y síndicos. residente en el territorio nacional o residente en el extranjero. No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior. hasta por el monto de dichas contribuciones. .. II. representantes de residentes en el extranjero. En la organización del Estado Mexicano conocemos como sujetos activos a la Federación. tutores o quienes ejercen la patria potestad.
c) No lleve contabilidad. que tengan conferida la dirección general. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito. serán responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestión. VIII. respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas en la negociación. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela. prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes. la gerencia general. IX. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. Los socios o accionistas. X. cuando pertenecía a otra persona. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes legados o donados. b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del Reglamento de este Código. con cuya intervención éstas efectúen actividades por las que deban pagarse contribuciones. en la parte de interés fiscal que . o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. por las contribuciones a cargo de su representado. sea cual fuere el nombre con que se les designe. cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes. de personas no residentes en el país. la oculte o la destruya. hasta por el monto de dichas contribuciones. Los representantes. V. sin que en ningún caso su responsabilidad exceda del monto del interés garantizado. hasta por el valor de los dados en garantía. respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad. sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma. o la administración única de las personas morales. VII. así como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma. hasta por el monto de éstos. siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio. Los adquirentes de negociaciones. VI.La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe. IV. en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen.
XII. por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados en los términos del Artículo 1o. Lo dispuesto en este párrafo no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios. el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales. Las sociedades escindidas. siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a). cuando sean partes relacionadas en los términos de los artículos 106 y 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (Se deroga). Los asociados.no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma. inscriban a personas físicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado. cuando éstos sean pagados por residentes en el extranjero hasta el monto del impuesto causado. XVI. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales subordinados o independientes. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país. pasivos y de capital transmitidos por la escindente. con excepción de las multas. hasta por el monto de dicha contribución. así como por las contribuciones causadas por esta última con anterioridad a la escisión. Las sociedades que. hasta por el monto de las contribuciones que se omitan. por las contribuciones causadas en relación con la transmisión de los activos. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al servicio turístico de tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero. debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas. La responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios. XV. XIV. XVII. respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por el . en su caso. en el caso de que así proceda. XIII. o haber recibido copia del dictamen respectivo y. copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto correspondiente. de la Ley del Impuesto al Activo. sin que la responsabilidad exceda del valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisión. b) y c) de la fracción III de este Artículo. sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate. XI.
sin que la responsabilidad exceda de la aportación hecha a la asociación en participación durante el periodo o a la fecha de que se trate.asociante mediante la asociación en participación. . cuando tenían tal calidad. siempre que la asociación en participación incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a). en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes de la misma. b) y c) de la fracción III de este artículo.
Son Productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de Derecho Privado. que son las contribuciones. las contribuciones de mejoras y los demás ingresos públicos clasificados en los productos y aprovechamientos. Derechos son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Público. 8) Al comercio exterior. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. nos percatamos que en materia fiscal federa. El propio Código Fiscal.8. Son Aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho Público distintos de las contribuciones. así como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación. Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. a cargo de personas físicas y morales que se encuentran en la situación prevista en la misma. Contribuciones de Mejoras son establecidas en ley a cargo de personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. 9) Impuesto a los rendimientos petroleros 10) Sustitutivo del Crédito al Salario 11) A la venta de bienes y servicios suntuarios APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL .- LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Tipos de Ingresos Tributarios De lo establecido en el artículo 2º del Código Fiscal. así como por el uso. • • De acuerdo con los anteriores conceptos. en la siguiente forma: • • • • Son impuestos las contribuciones establecidas en la ley. existen sólo dos tipos de ingresos públicos en nuestro país. que abarcan los impuestos. la Ley de Ingresos de la Federación. las aportaciones de seguridad social. los derechos. marca los siguientes IMPUESTOS 1) Sobre la renta 2) Al activo 3) Al valor agregado 4) Especial sobre producción y servicios 5) Sobre automóviles nuevos 6) Sobre tenencia o uso de vehículos 7) Sobre servicios expresamente declarados de interés público por la ley. en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la nación. de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. define a estas obligaciones tributarias en sus artículos 2º y 3º.
1) Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones. Reintegros por sostenimiento de las escuelas. Enajenación de bienes. municipios y particulares para el sistema escolar federalizado. a fondos para el desarrollo de hospitales militares. Multas. Intereses de valores. 6. . Explotación de tierras y aguas. créditos y bonos. 2. E. artículo 123 por la vigilancia forestal. etc. tales como aportaciones de contratistas de obras públicas. B. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. Otros muchos. Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica. 7. Cuotas Compensatorias en Importación de Bienes Bajo Prácticas Desleales al Comercio Internacional. indemnizaciones y reintegros. directamente del gobierno o de sus Organismos Descentralizados. 8. locales y construcciones. 2) Cuotas por el Seguro Social a cargo de Patrones y Trabajadores 3) Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. Productos 1) Por los servicios que no corresponden a funciones del Derecho Público. Participación de los ingresos derivados de la aplicación de leyes locales sobre herencias y legados. Utilidades a) De organismos descentralizados y empresas de participación estatal. Aprovechamientos 1. 3. así como por donaciones. muebles e inmuebles D. Indemnizaciones y multas distintas a las derivadas de las contribuciones. 3) Por la Extracción de hidrocarburos y sus adicionales. Arrendamiento de tierras. 4) Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares. 4. Ingresos derivados de financiamiento. C. para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. recuperaciones de capital. 2) Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público. Derechos 1) Por la prestación de servicios que correspondan a funciones de Derecho Público. Aportaciones de los estados. b) De la Lotería Nacional para la Asistencia Pública c) De Pronósticos para la Asistencia Pública. 2) Derivados del uso. 5. A.
9. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación. quien debe proporcionar toda la información que la autoridad le requiera para determinación de las contribuciones a su cargo. La principal forma de determinar el importe de las contribuciones es la autodeterminación. así lo establece el artículo 6º primer párrafo del CFF que dice: “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. corresponde a cada particular la determinación de las contribuciones a su cargo. una tercera forma de determinación. . esta determinación se conoce como determinación presuntiva. los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación”. La obligación tributaria nace una vez que se da el supuesto previsto por la ley. misma que analizaremos adelante dentro del capítulo de fiscalización. NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Nacimiento de la Obligación Tributaria. salvo disposición expresa en contrario. es aquella que también realiza la autoridad fiscal cuando el particular no le proporciona la documentación necesaria para determinar las contribuciones a su cargo y presume cual es la base para fijar la tasa o tarifa del pago de las contribuciones. Finalmente. en los casos que la propia ley lo señale. Así lo establece el artículo 6º en su párrafo tercero del CFF: “Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo. permanece la obligación del particular. previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran”. esto es. De la trascripción del artículo anterior se desprende que adicionalmente a la autodeterminación o determinación por el propio contribuyente respecto del origen y monto del pago de contribuciones existe otra forma de determinación de la obligación tributaria que está conferida expresamente a la autoridad fiscal. pero aún así. Determinación de la Obligación Tributaria.
evitando actualizaciones. La condonación. con objeto de poder impugnar dicho crédito fiscal a través de los medios que las leyes conceden para tal efecto. pudiendo éstas ser condonaciones totales o parciales. Adicionalmente a la obligación de pagar las contribuciones generales. consistente en el pago provisional a la autoridad administrativa de la suma reclamada por éste como crédito fiscal. recargos y sanciones. no podemos hablar de una extinción de la obligación tributaria merced a que dicha obligación no existió o se excedió en el cumplimiento de las obligaciones que le corresponde al particular. pago liso y llano. c) El pago bajo protesta es la medida cautelar adoptada por el contribuyente. existe la condonación de créditos fiscales y la condonación de multas fiscales. En ambos casos es perdón de la deuda por parte del acreedor. La condonación de créditos fiscales se realiza mediante disposiciones de carácter general dictadas por el Ejecutivo Federal (Artículo 39 fracción I. EXTINCIION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Las formas de extinción de la obligación tributaria reconocidas por el Derecho Fiscal son: 1) 2) 3) 4) 5) 6) EL PAGO LA CONDONACION LA COMPENSACION LA PRESCRIPCION LA CADUCIDAD LA CANCELACION EL PAGO Es la forma de extinción de las obligaciones por excelencia. en el derecho fiscal también existen diversas clases de pago a saber. por disposición expresa de ley. b) El Pago de lo Indebido es aquel que se realiza en cantidad mayor a la que originalmente correspondía pagar al particular o bien. CFF) cuando se hubieren afectado o se trate de impedir. la producción o venta de productos. pago extemporáneo y pago de anticipos. Este puede ser espontáneo (cuando lo realiza el contribuyente sin que medie un requerimiento por parte de la autoridad) o por el contrario. pato de lo indebido. es decir. a) Pago liso y llano es aquel que realiza una persona tanto en el tiempo y en la forma convenida. pago bajo protesta. En materia fiscal. que haya sido requerido. La condonación en materia fiscal es muy similar a la remisión de la deuda que se da en el Derecho Común. todos los contribuyentes están obligados a pagar sus impuestos mediante pagos provisionales a cuenta de lo definitivo. se afecte gravemente la situación de algún lugar o región del país o de alguna rama de actividad.10. e) El Pago de anticipos es aquel en que el particular. Con este tipo de pago la obligación tributaria se extingue totalmente. sin embargo. d) El pago extemporáneo es aquel que se realiza fuera de los plazos establecidos por la ley. En éste sentido. cuando se realiza sin que hubiera existido la obligación. cuando el pago se realiza en forma extemporánea se deben cubrir cargas accesorias como son los recargos. así como en casos . o la realización de una actividad.
Esta institución. se llama prescripción positiva. diferido o en parcialidades. los créditos y recargos que se condonen. La condonación o remisión de las multas consiste en perdonar éstas y. Los preceptos legales que instituyen la compensación en materia fiscal son los artículos 23 y 24 del CFF De acuerdo con lo establecido en el artículo 23 del CFF entendemos que la compensación puede ser de dos tipos: 1) Compensación realizada vía autorización expresa de las autoridades fiscales. la liberación de obligaciones por no exigirse su cumplimiento se llama prescripción negativa. de acuerdo con el artículo 74 del Código Fiscal de la Federación.de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos. así como para imponer sanciones por las infracciones a la ley derivadas del incumplimiento del propio contribuyente. 2) Compensación realizada por el propio contribuyente. permite que el Código Fiscal de la Federación establezca que procede la compensación cuando se trate de obligaciones fiscales de personas de derecho privado y de crédito de ellas en contra del Fisco Federal. La Compensación La compensación es en nuestro sistema jurídico un medio de extinguir las obligaciones: De acuerdo a lo establecido en el artículo 2185 del Código Civil del Distrito Federal. es decir. plagas o epidemias. igualmente deberán determinar los requisitos se deban satisfacerse por los beneficiados. es decir. siempre que dichas obligaciones y créditos se hayan originado por la aplicación de leyes tributarias y se satisfagan los mismos requisitos del derecho común para su realización. su alcance. autorizar su pago a plazo. Caducidad En materia fiscal la caducidad se presenta cuando la autoridad fiscal no ejercita en tiempo sus facultades de comprobación para determinar las contribuciones y sus accesorios a los contribuyentes. la SHCP podrá condonar las multas apreciando discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que tuvo la autoridad que le impuso la sanción. tiene lugar la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de acreedores y deudores recíprocamente y por su propio derecho. . A la adquisición de bienes en virtud de la posesión. Prescripción Por prescripción entendemos el medio de adquirir bienes o librarse de obligaciones mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas en la ley. los sujetos que deban gozar de los beneficios y la región o las ramas de actividades favorecidazas. debiendo determinarse en las mismas el importe o proporción de los beneficios. traslada al Derecho Fiscal.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO. Práctica de avalúos o verificación física de todo tipo de bienes. FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES. resoluciones que recaen de un recurso administrativo o las sentencias de tribunales formalmente administrativas. las resoluciones favorables a los contribuyentes. Conjunto de formalidades y actos que preceden y preparan el acto administrativo. ACTOS ADMINISTRATIVOS.la administración pública hace constar la existencia de un hecho o cumplimiento de una obligación. Informes y datos de empleados y fedatarios públicos. no hacer o tolerar. avisos o informes.11. b) Actos destinados para limitar la esfera jurídica de los particulares.F. Revisión de la contabilidad (Revisión de Gabinete) Visita domiciliaria Revisión de Dictámenes Visitas domiciliarias para verificar otro tipo de obligaciones. estableciéndose los siguientes: • • • • • • • • Rectificación de errores en declaraciones. órdenes de visita domiciliaria. a) Actos destinados para ampliar la esfera jurídica de los particulares. y resoluciones que determinan créditos fiscales. verificaciones de inscripción al R.F. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. recepción de declaraciones. Estos procedimientos deben cumplir los siguientes requisitos: . responsables solidarios y los terceros con ellos relacionados. Aportación de pruebas para la formulación de querellas o denuncias. inscripción al R.C.. el cumplimiento de requerimientos u obligaciones y notificaciones de los actos administrativos.Las órdenes administrativas que constituyen actos que imponen a los particulares como una obligación de dar.. c) Actos que hacen constar la existencia de un estado de hecho o de derecho. autorizaciones. El Código Fiscal de la Federación en su artículo 42 faculta a las autoridades fiscales para realizar actos de comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.los actos de condonación de impuestos o accesorios.. LA FISCALIZACION Debemos entender por fiscalización el ejercicio de las facultades de que goza el Estado para comprobar el cumplimiento por parte de los particulares de las obligaciones fiscales a su cargo..C. así como el reconocimiento de un derecho. como: requerimientos de documentación. hacer.
culmina en el acto administrativo. 3.. cada uno supone al anterior y presupone el posterior.. cuyo contenido es crear. ... así como proporcionen los datos. los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.Practicar visitas con la finalidad de revisar su contabilidad... 4. 2.F. 6. CLASES DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN.. 7. documentos o informes que se le requieran... 6. FINALIDAD DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN.Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros y las operaciones de enajenación de acciones que realicen así como la declaratoria por solicitud de devolución de saldos a favor del impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público. bienes y mercancías.. 1. responsables solidarios o terceros relacionados.Exista pluralidad de actos.C.. 5..Practicar y ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de bienes.Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios. solicitudes o avisos..cada uno de esos actos conservan su individualidad 3. incluso durante su transporte.obtener información que podrá ser proporcionada a otras autoridades fiscales.Comprobar que los contribuyentes.Requerir que en su domicilio. modificar o extinguir derechos y obligaciones.Rectificar errores aritméticos.Determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.es el cause formal para la realización de las funciones administrativas.1.. establecimiento y oficina de la propia autoridad fiscal exhiban la contabilidad. 2. han cumplido con las disposiciones fiscales.. omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones..Comprobar la comisión de delitos fiscales. 2. negocio jurídico unilateral y definitivo.Practicar visitas domiciliarias con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y presentación de solicitudes y avisos al R.es una sucesión de actos y tiempos 5. 3.la conexión entre los diversos actos radica en la unidad de efectos jurídicos. 4.. están vinculados entre sí. Artículo 42 del CFF 1. 4. y el último exige o requiere la serie entera.
UNA VEZ NOTIFICADA LA ORDEN Y DA INICIO LA VISITA. Cuando se ignore el nombre se señalarán datos suficientes para su identificación. si no lo hacen. 3. Pueden ser sustituidas..P.se presentan una serie de actos y hechos que dan origen al levantamiento de actos parciales o a la elaboración de oficios por parte de las autoridades fiscalizadoras.los visitadores procederán a dar inicio mediante una diligencia (de inicio) que debe cumplir los siguientes requisitos: a) Debe realizarse en el lugar o lugares señalados en la orden. Expresar el objeto o propósito de que se trate.NOTIFICAR ORDEN DE VISITA.se notifica el inicio de la facultad de comprobación.. El oficio o documento que contiene la orden debe cumplir con lo siguiente: a) b) c) d) e) f) g) h) Constar por escrito. Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio fiscal después de recibido el citatorio. para que el visitado lo espere a hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita. la visita se iniciará con quien esté en el lugar visitado.. 2. Tales actos deben cumplir requisitos bajo pena de que la facultad de comprobación se encuentre viciada.Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia. haciendo constar tales hechos en el acta que levante. 4. sin que se requiera nueva orden o ampliación de la orden. en la que se consignarán de manera circunstanciada todos y cada uno de los hechos que se van presentando en la diligencia de inicio. para que ejercite la acción penal por la posible comisión de delitos fiscales.. Las personas designadas lo podrán hacer conjunta o separadamente.. VISITAS DOMICILIARIAS.ORDEN DE VISITA. Debe denunciar en forma expresa y determinada las contribuciones. querella o declaratoria al M.al presentarse los visitadores al lugar donde debe practicarse la diligencia y no se encuentre el visitado o su representante. Nombre de la persona(s) que debe efectuar la visita. Ostentar nombre de las personas a las que vaya dirigido... d) Se deben designar dos testigos. la que deberá ir firmada por todos los que participan. Señalar la autoridad que lo emite (competente) Estar fundada y motivada. la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio y en el anterior cuando el visitado conserve el local de éste.UNA VEZ NOTIFICADO LEGALMENTE. motivo de la misma. b) Debe practicar la diligencia en día y hora hábil. c) Los visitadores deben identificarse ante la persona con quien se entiende la diligencia. . La visita se integra de las siguientes etapas: 1. dejarán citatorio con la persona que se encuentre. Ostentar la firma del funcionario competente.. Lugar (es) donde debe efectuarse la visita. e) Se deberá levanta un acta de inicio de visita. Las autoridades pueden habilitar los días y horas inhábiles. aumentadas o reducidas en cualquier tiempo por la autoridad competente.. El aumento de lugares debe notificarse al visitado.8.
REVISIÓN DE GABINETE O ESCRITORIO.u omisiones que pueden entrañar incumplimiento de la disposiciones fiscales. La importancia de la última acta parcial es doble. el visitado aún puede presentar los documentos que desvirtúen los hechos antes del cierre del acta final. pero pasado dicho plazo mientras no se cierre la visita. Facultad de la autoridad fiscal para poder requerir a los contribuyentes. así como optar por corregir su situación fiscal. el visitado tiene un plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el acta. . así como los datos. b) Los informes. Si al presentarse el notificador en el lugar donde deba practicarse la diligencia.. En la última acta parcial las autoridades hacen constar los hechos u omisiones debiendo cumplir el requisito de circunstanciación del acta. documentos e informes que les requieran. siempre y cuando el contribuyente visitado presente aviso dentro del plazo inicial de 20 días.. la exhibición en su domicilio. En caso de que la visita abarque más de un ejercicio revisado o fracción de éste. establecimiento o en las oficinas de la misma autoridad. si no lo hace. se ampliará el plazo pro 15 días más. *NOTA. deben consignarlo en forma circunstanciada en acta parciales. se dejará citatorio con quien esté para que el contribuyente lo espere a hora determinada del día siguiente para recibir la solicitud. responsables solidarios o terceros. registros o razonamientos que desvirtúen tales hechos. no se encuentra la persona o representante. por un lado el visitado conoce los supuestos hechos y omisiones que pueden traducirse en incumplimiento de disposiciones fiscales y por el otro. la revisión de la contabilidad.Los principales actos que se pueden presentar son: a) b) c) d) e) f) solicitud de documentación sustitución y/o aumento de personas designadas para realizar la visita colocación de sellos y marcas actas parciales ampliación del plazo de la visita compulsa ante terceros. libros.CUANDO EN EL DESARROLLO DE LA VISITA SE CONOCEN HECHOS.. el visitado puede presentar los documentos. El consentimiento de los hechos y omisiones asentados en la última acta parcial sólo es para efectos de que la autoridad emita la resolución que determina el crédito fiscal. también los hechos y omisiones que se conozcan de terceros.Una vez que haya vencido el plazo. 5.F. libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o su representante. ya que entre ésta y el acta final deben transcurrir cuando menos 20 días durante los cuales el visitado puede presentar los documentos. Para ejercer esta facultad la autoridad fiscal debe seguir el procedimiento administrativo siguiente: a) La solicitud debe indicar el lugar y plazo en que debe proporcionar lo solicitado.C. la solicitud se notificará con quien se encuentre en el domicilio. La autoridad señala 20 días. se debe notificar en el domicilio manifestado en el R.
sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspección. VISITA DOMICILIARIA EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES Y RFC. Si decide corregir su situación podrá hacerlo mediante la presentación de la forma de corrección y deberá proporcionar copia a la autoridad revisora. requiriéndola para que designe dos testigos. con objeto de verificación que los envases o recipientes que contengan las bebidas alcohólicas cuenten con ellos. b) Obligación en materia de presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes. se emitirá resolución que determine las contribuciones omitidas y se notificará al contribuyente. los visitadores los podrán designar haciendo constar esta situación en el acta que se levantará. presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes. locales. si éstos no son designados o los designados no aceptan. de los contribuyentes siempre y cuando estos lugares se encuentren abiertos al público en general y se realicen enajenaciones. así como solicitar exhibición de los comprobantes que amparen le legal propiedad o posesión de mercancías. Se otorga la facultad a las autoridades para poder practicar visitas a los contribuyentes con objeto de verificar el cumplimiento de las siguientes obligaciones fiscales: a) Obligación en materia de expedición de comprobantes fiscales. las irregularidades detectadas durante la inspección. . c) Obligaciones en materia de marbetes o precintaos. etc. e) Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación con base en el oficio de observaciones o no desvirtúe hechos. así como en los lugares donde se almacenen mercancías. puestos fijos y semifijos en la vía pública. para presentar los documentos. así como para corregir su situación fiscal ( se ampliará el plazo por 15 días más cuando se trate de más de un ejercicio fiscal. libros. encargado o quien se encuentre al frente del lugar y con esa persona se entenderá la visita y la inspección. establecimientos. las autoridades fiscales deberán formular un oficio de observaciones en el cual constarán hechos y omisiones que se conocieron y entrañen incumplimiento de disposiciones fiscales. c) Los visitadores deben identificarse ante la persona con quien se entienda la diligencia. si no existe observación alguna también se comunicará al interesado la conclusión de la revisión. siempre que el contribuyente presente aviso en el plazo inicial de 20 días). a su representante legal. b) Los visitadores deben entregar una orden de verificación al visitado.c) Como consecuencia de la revisión. d) En toda visita se deberá levantar un acta en la que se hace constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores. Procedimiento: a) La visita se podrá llevar a cabo en el domicilio fiscal. d) El oficio de observaciones se notificará y el contribuyente contará con el plazo de 20 días contados a partir del día siguiente a aquel en que se le notificó el oficio de observaciones. sucursales.
a las oficinas de las autoridades fiscales. debe: a) b) c) d) Constar por escrito. tendrá derecho a una reducción del 20 al 30% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido También podrá pagar hasta en 48 parcialidades. El propósito de la determinación del crédito fiscal es la emisión del acto administrativo definitivo que crea un derecho a favor del fisco y una obligación a cargo del contribuyente. Una vez que las autoridades han concluido los procedimientos administrativos de verificar y comprobar el cumplimiento de las obligaciones. la causa legal de la responsabilidad f) En caso de que se determinen multas por la comisión de infracciones. la diligencia para notificar debe sujetarse a lo siguiente: a) Debe notificarse personalmente o por correo certificado con acuse de recibo. Ostentar la firma del funcionario competente.e) Si al cierre de la visita. o se niegan a aceptar copia del acta. incluyendo las multas. no gozará de reducción en las multas impuestas. se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. dando por concluida la visita. . o para que acuda a notificarse dentro del plazo de 6 días. el visitado o persona con quien se entendió la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta. pueden proceder a notificar la resolución. Señalar la autoridad que lo emite Estar fundado y motivado y expresar la resolución. e) Si se trata de resoluciones administrativas que determinan responsabilidad solidaria. se dejará citatorio en el domicilio. se señalará. las autoridades conocen el incumplimiento a las disposiciones fiscales se procederá a la formulación de la resolución que determinará el crédito fiscal respectivo. se deberá fundamentar y motivar dicha imposición. además. dicha circunstancia se asentará en la propia acta sin que esto afecte la validez o el valor probatorio. ya sea para que el interesado espere a una hora fija del día hábil siguiente. pero de igual forma podrá pagar hasta en 48 parcialidades. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL. otro es cuantificar el crédito tributario en una cantidad precisa que pueda ser posteriormente requerida de pago por la autoridad al contribuyente mediante el procedimiento administrativo de ejecución. Cuando se ignore el nombre. f) Si con motivo de la visita. En caso de pagar total o parcialmente l crédito fiscal determinado en la resolución dentro de los 45 días siguientes a aquél en que le fue notificado. nombre de la persona a quien vaya dirigido. objeto o propósito de que se trate. b) Cuando se efectúe personalmente y no se encuentre a quien se deba notificar. La resolución que determina el crédito fiscal. REQUISITOS LEGALES DE LA RESOLUCIÓN QUE DETERMINA EL CRÉDITO FISCAL. En caso de que no pague el crédito dentro de los 45 días siguientes.
La indebida notificación de los diversos actos que integran el procedimiento 2.entregar una resolución definitiva sin la firma del funcionario competente ó que no contenga su firma autógrafa. Hechos que motivaron la resolución no ser realizaron. y la violación en el procedimiento obliga a la misma a su reposición.cuando la autoridad motiva sus actos pero no expresa los preceptos legales en que apoya esa motivación ( falta de fundamento).. Entre las formalidades del acto y del procedimiento existen diferencias.CAUSALES DE ILEGALIDAD DE LOS ACTOS POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES.... b) Omisión de requisitos formales. b. c.. constituyen requisitos anteriores o previos al acto administrativo.. es uno de los elementos esenciales de todo acto administrativo. o de la resolución definitiva. Estas violaciones son por ejemplo: 1. en el punto o momento en que se halla dado dicha violación.. son distintos o se apreciaron de manera diferente. 2. Hechos que motivaron la resolución definitiva. incompetencia del funcionario que ordenó que se dictara e incompetencia del que tramita el procedimiento del que deriva la resolución.En cuanto a su contenido. La violación de los requisitos formales del acto produce el efecto de obligar a la autoridad a que emita un nuevo acto donde subsane los requisitos omitidos. . a través de ella se exterioriza la voluntad de las autoridades tributarias. La resolución se dicta dejando de aplicar las disposiciones debidas. Estas violaciones son: 1. La resolución se dicta en contravención con las disposiciones legales. Causales de incompetencia: a) Incompetencia del funcionario.No tener oportunidad de desvirtuar los hechos u omisiones detectados en la visita o después de la emisión de la resolución definitiva. se presentan algunas de las siguientes situaciones: a. o los apoya en ordenamientos legales que no entran en dicha motivación. las del acto. El conjunto de formalidades y actos que preceden y preparan a la resolución definitiva. d. En todos los actos administrativos las autoridades se encuentran obligadas a fundamentar su competencia.. es lo que constituye el procedimiento administrativo. constituyen los requisitos exigidos para la exteriorización de la voluntad de las autoridades. La forma .comprende 3 situaciones : incompetencia del funcionario que dicta el acto. d) Violaciones de fondo o a la ley.cuando el acto administrativo no expresa los motivos que llevaron a la autoridad fiscal a concluir que el contribuyente entre a un supuesto previsto por la ley ( falta de motivación ) 3.La indebida notificación de la orden de visita. c) Violación es de procedimiento. 3. las del procedimiento constituyen aspectos que forman parte del procedimiento administrativo.
se emite el acto para satisfacer aspiraciones personales. como son: el reconocimiento de un derecho o la revocación de un acto que lesiona su esfera jurídica. DENUNCIA. En materia fiscal. DERECHO DE INSTANCIA.. En el ámbito tributario las leyes suelen disponer que los contribuyentes o terceras personas tengan a parte de la obligación sustantiva de contribuir. 2. b) Ejercicio de facultades discrecionales. ya que la autoridad administrativa realiza un acto de su competencia. 3. se busca un fin administrativo distinto del contemplado por la ley. así como las aclaraciones administrativas y revisiones discrecionales a resoluciones no favorables.Se entiende por facultad discrecional. para que ésta resuelva.el fin de favorecer a la propia administración pública. pero su eficiencia se desconoce por el grado de discrecionalidad con que cuenta la autoridad para contestar. La doctrina considera que existe un desvío de poder cuando las autoridades actúan con: 1.. decida con cierta libertad el proceder o no de su actuación ante el gobernado.la finalidad de favorecer a terceros.. CONTROL DE LEGALIDAD. hasta una concesión de lo pedido. pero de eficiencia desconocida. las solicitudes de caducidad y prescripción. LA PETICIÓN..Debe entenderse como la participación de conocimiento con un fin medido por la ley. para que ante determinadas circunstancias de hecho. ya que el sentido puede ir de una negativa. respetando las formas y procedimientos contemplados en la ley pero con fines distintos de aquellos en vista de los cuales este poder le ha sido conferido.constituye el medio por el que los particulares (en algunos caso las autoridades) transitan por una vía preestablecida y legal para satisfacer sus intereses. FORMAS DE INSTAR. el deber de informar.. La eficacia estriba en el deber y obligación que tiene la autoridad de responder. El desvío de poder es un abuso de derecho. aquella que otorga una norma jurídica al gobernante.Esta causal de ilegalidad. da origen a la nulidad lisa y llana de la resolución definitiva.. La instancia ante las autoridades fiscales se refiere fundamentalmente a una solicitud o petición que se expone ante la autoridad competente.un fin personal. podemos ubicar dentro de esta forma de instar a las consultas que se le plantean a las autoridades fiscales. .La más elemental y de eficacia conocida..
. 2. ACCIÓN.La denuncia no persigue. Constituye un medio de control legal que disponen los particulares que se sienten afectados en su esfera jurídica por un acto administrativo determinado con objeto de obtener por parte de la misma autoridad administrativa. 4. es procedente el recurso de revocación. es procedente el recurso de revocación. establece que contra los actos administrativos dictados en materia fiscal. Podemos señalar los siguientes: 1. con la pretensión de que el mismo sea revocado o modificado. los particulares pretenden un derecho.. . se da una relación bilateral y en el segundo la instancia enlaza a tres sujetos. como la petición es una respuesta específica. sin embargo en el primero. un tercero imparcial y demandado. 5. 3. Este derecho se encuentra reconocido a través del procedimiento contencioso administrativo mediante el cual un contribuyente pretende anular un acto administrativo que les causa prejuicio mediante la intervención del tribunal federal de justicia fiscal y administrativa y en contra del emisor de dicho acto se constituye dentro del proceso como parte demandada. Tanto en el recurso como en la acción. RECURSO. sólo se limita a poner en conocimiento. TIPOS DE CONTROL DE LEGALIDAD.la ley federal del procedimiento administrativo establece que es procedente el recurso de revisión..El código fiscal en su articulo 116. hechos o situaciones jurídicas diversas que se encuentran reconocidas en las diversas leyes fiscales. sino la modificación de un acto de autoridad que causa un prejuicio... al encontrar comprobada una causal de ilegalidad.La ley del seguro social establece que es procedente el recurso de inconformidad. una revisión del propio acto..Se distingue de la petición porque su eficiencia está prevista con certeza y se aparta de la denuncia porque pretende no la constatación de un hecho o situación jurídica. y que deben participar en su conocimiento la autoridad..Cuando se pretende el reconocimiento de un derecho o la legalidad de un acto a través de la acción la instancia es calificada al darse una conexión del particular demandante al juez y contra el demandado.la ley del instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores establece que es procedente el recurso de inconformidad. revocación o anulación de un acto que les causa un prejuicio.La ley aduanera establece que contra las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras. La acción va primero a un sujeto que es el juzgador y de manera inmediata trasciende a otro sujeto que es el demandado. demandante.
En materia federal podemos destacar al tribunal fiscal de la federación. Pueden realizarse primordialmente por 3 vías: 1. así como de la presentación de declaraciones.. de actos ilegales para dejar sin efecto ellas mismas tales actos.La finalidad del control de la legalidad es la de establecer a los contribuyentes en el ejercicio de sus derechos subjetivos públicos. ya que formalmente son órganos administrativos. En nuestro país se reconoce la existencia de dos tipos de tribunales: a) Los que forman parte del poder judicial y que por tanto son judiciales y jurisdiccionales. ya sean provisionales o del ejercicio. RESOLUCIÓN DE PROBLEMAS SIN IMPUGNACIÓN.CONTROL INTERNO. 3. informaciones o expedir constancias.es el que realiza por medio de los órganos jurisdiccionales mediante el ejercicio de la acción. como son en materia federal los juzgados de distrito y los tribunales colegiados de circuito. e) Sobre aquellas que imponen multas por infracciones relacionadas con las obligaciones de pago de las contribuciones.constituye la facultad que tienen las unidades administrativas emisoras. 2. b) Los que no forman parte del poder judicial y que por tanto son jurisdiccionales más no judiciales.Existe la posibilidad de que los particulares puedan acudir ante las autoridades fiscales a fin de hacer las aclaraciones pertinentes sobre las siguientes resoluciones: a) Sobre aquellas que determinan con carácter provisional contribuciones a cargo de los contribuyentes o responsables solidarios..CONTROL EXTERNO. avisos. ACLARACIÓN ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES.AUTOCONTROL. . b) Sobre aquellas que imponen multas y requieren la presentación de documentos omitidos.se logra mediante las unidades administrativas que dentro de las mismas dependencias se les atribuye la facultad de autotutelar la legalidad de los actos administrativos... se considere o motive en dicha resolución una supuesta omisión en la presentación de declaraciones periódicas. mediante la revocación de los mismos.. d) Sobre aquellas que imponen multas por infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes. La aclaración ante las autoridades fiscales no procede sobre resoluciones cuyo objeto o propósito sea diferente a los antes precisados. solicitudes.. sin embargo estos controles tienen la finalidad más elevada que es la de mantener la legalidad de la actividad de los órganos y entidades fiscales.. c) Sobre aquellas que imponen multas por la omisión de contribuciones que derivan de errores aritméticos a las declaraciones. Es conocida esta facultad como reconsideración administrativa o revisión discrecional de resoluciones no favorables.
la autoridad fiscal debe efectuar la revisión del mismo y considera que no se cumplen los requisitos.. debe requerir al promovente para que en un plazo de 10 días lo subsane. Al vencer los plazos para interponer los medios de defensa. c) Domicilio para oír y recibir notificaciones y nombre de la persona autorizada para recibirlas. b) Señalar autoridad a que se dirige y propósito de la promoción. c) Si no existe requerimiento o si subsana la omisión. denominación o razón social y domicilio fiscal manifestado en el registro federal de contribuyentes. cuya naturaleza jurídica es la de ser una instancia de petición o solicitud de aclaración. Si la resolución en aclaración no es favorable a los intereses del solicitando y no ha vencido el plazo que se tiene para interponer medios de defensa. e) Debe presentarse con el número de ejemplares que precise la autoridad fiscal y anexando copia de las pruebas que se juzguen convenientes. debe valorarse la conveniencia de interponer medios de defensa fiscales antes de que venza el plazo que se tiene para interponerlos. La aclaración constituye finalmente una promoción ante autoridad fiscal. sólo se precisa que la autoridad deberá resolver en un plazo de 6 días contados a partir de que el expediente queda debidamente integrado mediante el procedimiento indicado en las reglas. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PROCEDIMIENTO. si la resolución que se emite no es favorable sólo queda aplicar la revisión discrecional. debe entenderse que el expediente se encuentra debidamente integrado. El escrito inicial debe cumplir los requisitos formales a que hace referencia el artículo 18 de la CFF. La resolución que recaiga a esta instancia no es impugnable. Es un medio para resolver ciertos problemas sin la necesidad de agotar los medios de defensa fiscales. dicha opción no interrumpe ni suspende los plazos para interponer los medios de defensa y contra las resoluciones no procede medio de impugnación alguno. Si el contribuyente no obtiene una resolución dentro de los 30 días hábiles siguientes a aquel en que surtió efectos la notificación de la resolución. para efecto de fijar la competencia de la autoridad y la clave que le corresponde en dicho registro. ya que tales medios son improcedentes al haberse consentido el acto o resolución que determinó la multa o pago provisional. Debe constar por escrito lo siguiente: a) Nombre. d) La autoridad fiscal debe resolver en un plazo de 6 días hábiles contados a partir de que el expediente queda debidamente integrado. REVISIÓN DISCRECIONAL DE LAS ..REQUISITOS DE LA ACLARACIÓN. d) Debe ir firmada por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello. b) Si no subsana la omisión se tendrá por no presentada la promoción.No señala la ley requisitos formales y de trámite que deban cumplir los interesados. se puede acudir a ellos a fin de impugnar la resolución que determinó la multa o el pago provisional. no procede medio de defensa legal alguno.El plazo para presentar la aclaración es de 6 días contados a partir del día siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación de las resoluciones. Podemos considerar el siguiente procedimiento ( ya que la ley no lo contempla detalladamente): a) Una vez presentada la aclaración cumpliendo con los requisitos formales.
para efecto de fijar competencia y clave que le corresponde en dicho registro.. c) Si no existe requerimiento. ya que procede sobre resoluciones no favorables que quedaron firmes al haberse consentido por parte de los afectados. d) La autoridad debe resolver en el plazo máximo de 3 meses. REQUISITOS DE LA REVISIÓN. b) Debe constar por escrito.RESOLUCIONES NO FAVORABLES. d) Señalar autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.No existe plazo para interponerla. Se puede solicitar la revisión siempre y cuando la misma no haya sido favorable para los intereses del contribuyente o particular afectado. c) Que la resolución se haya consentido para efectos de la procedencia de los medios de defensa. denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestado en el R. c) Nombre. b) Que dicha resolución no sea favorable a un particular. e) Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas.La revisión al igual que la aclaración constituyen una promoción ante autoridad fiscal. b) Si no subsana la omisión se tendrá por no presentada la promoción. o si subsana la omisión. cuya naturaleza jurídica es la de ser una instancia de petición o solicitud de “revisión”. Que el contribuyente no haya interpuesto en contra de la resolución no favorable los medios de defensa y que hayan transcurrido los plazos para interponerlo. se entiende que el escrito se encuentra debidamente integrado. f) Debe ir firmada por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello.F. Se puede solicitar revisión en la fecha en que venció el plazo para interponer los medios de defensa fiscales. que no interpusieron los medios de defensa dentro de los plazos establecidos. Podemos considerar el siguiente procedimiento: a) Una vez que se presenta el escrito de revisión la autoridad debe efectuar la revisión del mismo y si considera que no cumple los requisitos requiere al promovente para que en un plazo de 10 días lo subsane. que la resolución se encuentre firme. Si no es resuelta en ese plazo el interesado debe considerar que la autoridad resolvió negativamente interponer . PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y EL PROCEDIMIENTO.C. g) Debe presentarse con el número de ejemplares que precise la autoridad fiscal y anexando copia de las pruebas que se juzguen convenientes y que demuestren que la resolución se emitió en contravención de las disposiciones fiscales. d) Que no haya prescrito el crédito fiscal. y a partir del día siguiente hábil se puede solicitar la revisión de la resolución.Los particulares pueden acudir ante las autoridades fiscales a fin de solicitar la revisión de las resoluciones que cumplan las siguientes características: a) Se trate de resoluciones administrativas de carácter individual. El escrito inicial debe cumplir los siguientes requisitos formales: a) No existe forma oficial aprobada para presentar la revisión.
d) Se establece la obligación de todos los mexicanos a contribuir al gasto público del Estado. que es el pago del tributo como una obligación de dar. e) Es una relación de derechos y obligaciones.... ( sin embargo el artículo 36 establece que no podrá ser impugnada la resolución que recaiga en la revisión..Contribuciones son las prestaciones en dinero o en especie que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. es generalmente la obligación de entregar en moneda nacional la cantidad adeudada.lege. Los accesorios de las contribuciones en la mayoría de los casos se encuentran subordinados a la obligación de pago de la contribución. no hacer o tolerar. previa y genérica. HIPÓTESIS NORMATIVA. en los términos que establezca la ley. HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA. Las contribuciones tienen las siguientes características: a) Carácter público ya que son ingresos que el Estado percibe en virtud de su soberanía y no de negocios jurídicos privados..Es la descripción de un hecho o situación jurídica. La más importante de las hipótesis normativas es la que dispone la obligación de pagar las contribuciones al Estado y que da nacimiento a la obligación tributaria sustantiva. es decir que la fuente formal de la obligación o norma jurídica está representada por el conjunto de presupuestos establecidos en la ley. .con base en el principio de legalidad tributaria... d) Aspecto temporal. b) Es una prestación en dinero o en especie.. OBLIGACIONES ACCESORIAS.determina los sujetos de la obligación tributaria. g) Deben ser equitativos y proporcionales. pero que el legislador decidió excluir.hechos o situaciones jurídicas que el legislador elige como hechos imponibles. c) Aspecto personal. Es principal porque su existencia no depende de la de otra y otras obligaciones sustantivas.no basta que la ley fije aspectos materiales y personales sino que también fija criterios para mediar la cuantía de la obligación fiscal. contenida en la ley.La obligación tributaria sustantiva central o principal. f) Proporcionar recursos al Estado para el gasto público. También existen hipótesis que dan nacimiento a obligaciones fiscales cuyo contenido representa obligaciones de hacer.El hecho imponible tiene las siguientes características: a) Aspecto legal. CONTRIBUCIONES.) CONSULTAS ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES.es la precisión explícita o implícita que hace la ley del momento en que debe considerarse realizado o consumado el hecho o situación que da nacimiento a la obligación tributaria de pago. b) Aspecto material o de hecho.. (son normas de procedimiento)..los medios de defensa en cualquier tiempo. e) Aspectos cuantitativos. EXENCIONES.Hechos o situaciones que en términos generales entran en la definición legal que precisa los hechos o situaciones de causación del tributo. c) Es una obligación ex .
esta situación no aplica a las normas de procedimiento. CONSULTAS Y SOLICITUDES EN MATERIA FISCAL FEDERAL. objeto. d) Nombre. Estas características llevan a los contribuyentes a acudir ante las autoridades fiscales para realizar diversas solicitudes o consultas a fin de que esta autoridad se pronuncie sobre el sentido y alcance de la norma jurídica o sobre la aplicación de alguna disposición en concreto. base. no hacer o tolerar. g) Señalar número telefónicos del contribuyente y el de los autorizados. caso en que se imprimirá su huella digital.. Las normas sustantivas deben aplicarse de manera estricta.En cuanto a las obligaciones de dar su contenido es siempre el pago de una cantidad de dinero o de otro bienes. . se refiere a las normas que establecen cargas a los particulares (sujeto. INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS.. excepciones a la misma. CONSULTAS DE CONFIRMACIÓN DE CRITERIOS. así como acompañar los documentos e información que soporten tales hechos. para fijar competencia y clave que le correspondió en dicho registro. que permitan determinar cuál es el interés jurídico del individuo que efectúa la consulta. e) Señalar autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción. Cualquier persona puede efectuar una consulta a las autoridades fiscales siempre y cuando se trate sobre situaciones reales y concretas. l) Describir las razones de negocios que motivan la operación planteada. la consulta debe cumplir los siguientes requisitos: a) Debe referirse a una situación reala y concreta del promovente.. c) Estar firmada por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello.Para efectuar consultas a las autoridades no existe una forma oficial aprobada por la SHCP.. i) Describir las actividades a las que se dedica el interesado. REQUISITOS. k) Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción.OBLIGACIONES DE HACER.El derecho fiscal sustantivo se caracteriza por su naturaleza compleja. f) Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. m) Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido planteados ante una autoridad fiscal distinta a la que recibió la promoción o ante autoridades administrativas o judiciales y en su caso el sentido de la resolución. b) Constar por escrito. tasa o tarifa).. Otro género de consultas y solicitudes sí constituye un auténtico ejercicio del derecho de petición pues se realizan por escrito y en caso de materia fiscal deben cumplir ciertos requisitos. a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar. NO HACER Y TOLERAR. de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta planteada. h) Señalar nombres. direcciones y el RFC o números de identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero.Al formularse sobre situaciones reales y concretas la autoridades se encuentran obligadas a contestarlas y de su resolución favorable se derivan derechos para el interesado que instó a la autoridad. dinámica y mutable. denominación o razón social y domicilio fiscal manifestado al RFC.El código tributario federal señala que la disposiciones fiscales son de aplicación estricta. infracciones y sanciones. Hay otra clase de obligaciones cuyo contenido es un hacer. j) Indicar el monto de la operación objeto de la promoción.
SOLICITUD DE EXTINCIÓN O CADUCIDAD DE LAS FACULTADES. d) Las resoluciones favorables generan derechos en la esfera jurídica del promovente. o se realiza el acto o desaparece el derecho. en cambio la caducidad se puede hacer valer sólo en contra de la autoridad. La caducidad es la pérdida o extinción de un derecho por no haberlo ejercitado dentro del plazo establecido por la ley.PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PROCEDIMIENTO. La caducidad ataca a la facultad para determinar la obligación fiscal y la prescripción ataca a la obligación fiscal en sí misma. Si no subsana la omisión se tendrá por no presentada la promoción. una nueva consulta a fin de que la autoridad emita otra resolución. mientras que la prescripción opera en relación con el cobro de los créditos fiscales exigibles. La caducidad se refiere a un acto determinado de ejercicio de un derecho que sólo de esta forma puede hacerse valer. Podemos señalar el siguiente procedimiento: a) Se deberá presentar la promoción ante la autoridad competente. podrá interponer un recurso de revocación o bien acude directamente al juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En casi de que el particular o contribuyente no obtenga una resolución favorable. dictadas en materia de impuestos que otorguen una autorización o que siendo favorables a particulares. Transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución. las resoluciones administrativas de carácter individual o dirigido a agrupaciones. la caducidad se refiere esencialmente a facultades o atribuciones concedidas a la autoridad en materia impositiva y sancionadora. mientras no se dicte la resolución o bien esperar a que se dicte. . Tiene por objeto dar al contribuyente la seguridad jurídica de que transcurrido el plazo legal. y ésta se otorgue en los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. en tanto que la caducidad es una figura que corresponde al derecho procesal. pues el derecho a solicitar la devolución de contribuciones también prescribe en contra del contribuyente. opera por el simple transcurso del tiempo. La prescripción se configura tanto en contra como a favor del fisco. cuando se hubiere solicitado la resolución. La prescripción es una institución del derecho sustantivo. . b) Si la autoridad considera que no cumple los requisitos requiere al promovente para que en un plazo de 10 días lo subsane.No existe un plazo para presentar una consulta a las autoridades. las autoridades no podrán ya ejercer en su perjuicio las facultades que la ley les confiere. el contribuyente o interesado deberá presentar antes del vencimiento de la vigencia de la resolución. surtirán efectos en el ejercicio fiscal del contribuyente en el que se otorguen o en el ejercicio inmediato anterior. la autoridad está obligada a resolver la consulta en un plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de la presentación de la consulta. c) De no existir requerimiento o si el promovente subsanó la omisión. el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa fiscales en cualquier tiempo posterior a dicho plazo. determinen un régimen fiscal. ese derecho tiene en algunos casos una vigencia.
se reiniciará el cómputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en que se localice al contribuyente. cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobación en virtud de que el contribuyente hubiere desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado aviso de cambio o hubiera señalado dirección incorrecta. La suspensión estará condicionada a que cada 6 meses se levante cuando menos un acta parcial o final. d) Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada. Las facultades se extinguirán por ejercicios completos incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaración. Tratándose de visitas domiciliarias y de revisión de contabilidad en las oficinas de las autoridades. en este caso se computará a partir del día siguiente a aquel en que se debió haber presentado la declaración del ejercicio. el término correrá a partir del día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la última conducta o hecho. sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en que se presentó espontáneamente. No está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades. exceda de 10 años. REQUISITOS. adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad.La solicitud debe cumplir los siguientes requisitos: . se extingue en un plazo de 5 años. Tiene derecho a solicitar la declaración de caducidad el sujeto pasivo por adeudo propio o por adeudo ajeno. en que las mismas estén sujetas a un plazo máximo de 6 meses para su conclusión y dos ampliaciones por periodos iguales.Las facultades de las autoridades para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios. tratándose de la exigibilidad de fianzas constituidas para garantizar el interés fiscal a favor de la federación. el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades. El plazo se aumentará a 10 años cuando el contribuyente no hay presentado su solicitud en el RFC. En el caso en que el contribuyente en forma espontánea presente la declaración omitida y cuando ésta no sea requerida. contados a partir del día siguiente a aquel en que: a) Se presentó la declaración del ejercicio. no podrá exceder de 6 años con 6 meses. cuando se tenga obligación de hacerlo. De no cumplirse se entenderá que no hubo suspensión. en estos dos últimos casos. así como para imponer sanciones por infracciones a dichas disposiciones.. no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que se establece. pero si la infracción fuese de carácter continuo o continuado. c) Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales. sin que en ningún caso este plazo. El plazo que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación. o se dicte la resolución definitiva. inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución definitiva. b) Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda a una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración. cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio. así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio estando obligado a presentarlas. el plazo será de 5 años. de la obligación fiscal que no hay sido determinada en su existencia o cuyas bases de liquidación no fueron hechas por autoridad tributario o cuyo crédito fiscal no se haya fijado o determinado en cantidad líquida.
c) Nombre.a) Constar por escrito. Para que inicie el término de 5 años. para fijar competencia y clave que le correspondió en dicho registro.Existen dos criterios: uno dice que para iniciar dicho cómputo era indispensable la existencia de una resolución que determinará el crédito fiscal. pudiendo iniciar a partir del día siguiente de la fecha límite que tenía el contribuyente para presentar su declaración. Finalmente la SCJN dijo que es indispensable que exista la determinación del crédito fiscal por parte de la autoridad. otro que el cómputo del mencionado plazo podía iniciar sin que existiera esa determinación..se otorga el derecho de petición para que puedan solicitar a la autoridad fiscal la declaratoria de prescripción de los créditos fiscales. SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN. La prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que se notifique al deudor o por el reconocimiento de éste respecto de la existencia del crédito. que con base en la presunción del abandono o renuncia del titular del derecho. d) Señalar autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.institución de orden público que produce certeza y estabilidad en las relaciones jurídicas. c) De no existir requerimiento o si el promovente subsanó la omisión. FORMA DE COMPUTAR PLAZO. Si no subsana la omisión se tendrá por no presentada la promoción.La instancia puede presentarse en cualquier momento posterior a aquel en que hayan transcurrido los 5 años. es necesario que exista previamente la determinación de un crédito . a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar. .. e) Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES. La prescripción se puede entender como la consolidación de una situación jurídica por el simple transcurso del tiempo. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PROCEDIMIENTO. PRESCRIPCIÓN LIBERATORIA. se dispensa al obligado de las pruebas que demuestren su cumplimiento. Procedimiento: a) Se deberá presentar la promoción ante la autoridad competente. denominación o razón social y domicilio fiscal manifestado al RFC. b) Estar firmada por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello. la autoridad está obligada a resolver la consulta en un plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de la presentación. caso en que se imprimirá su huella digital.. Otorga seguridad jurídica pues tiene un poder liberatorio de antiguas obligaciones. b) Si la autoridad considera que no cumple los requisitos requiere al promovente para que en un plazo de 10 días lo subsane.. Los créditos fiscales se extinguen por prescripción en un plazo de 5 años. debidamente notificado y que éste no realice el pago correspondiente o garantice su monto dentro del plazo de 45 días. impidiendo que las mismas queden en un permanente estado de indefinición e indeterminación.
d) Las resoluciones favorables que declaren la prescripción generan derechos en la esfera jurídica del promovente. REQUISITOS..debe cumplir los siguientes requisitos: a) Constar por escrito. Es una forma de extinguir obligaciones o créditos fiscales mediante una declaración unilateral y discrecional por parte del acreedor de la obligación.Las autoridades fiscales podrán condonar total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas. e) Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. la condonación de multas puede otorgarse de manera general o individual.. plagas o epidemias.Cualquier persona con deuda fiscal previamente determinada puede solicitar la declaración de prescripción. Procedimiento: a) Se deberá presentar la promoción ante la autoridad competente. una rama de actividad.. para fijar competencia y clave que le correspondió en dicho registro. . La condonación de contribuciones solo puede hacerse de manera general. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PROCEDIMIENTO. c) Nombre. c) De no existir requerimiento o si el promovente subsanó la omisión. tratándose de contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento de concurso mercantil. siempre que dicha condonación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad con las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación. CONDONACIÓN DE CONTRIBUCIONES. d) Señalar autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción. b) Estar firmada por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello. caso en que se imprimirá su huella digital. b) Si la autoridad considera que no cumple los requisitos requiere al promovente para que en un plazo de 10 días lo subsane. a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar.. Así como para contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil. CONDONACIÓN DE RECARGOS. Si no subsana la omisión se tendrá por no presentada la promoción. la autoridad está obligada a resolver la consulta en un plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de la presentación. así como en caso de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos. Dicho plazo puede interrumpirse. y un tipo de condonación o reducción parcial de recargos por prórroga sobre un plazo de tiempo en el que deben aplicar recargos por mora. producción o venta de productos. SOLICITUD DE CONDONACIÓN.El CFF establece la facultad que tiene el Ejecutivo Federal para condonar o eximir total o parcialmente el pago de contribuciones y sus accesorios a través de resoluciones de carácter general siempre y cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país. denominación o razón social y domicilio fiscal manifestado al RFC.Puede presentarse en cualquier momento posterior a aquel en que hayan transcurrido los 5 años.
. inclusive determinadas por el propio contribuyente. al no proceder en su contra ningún medio de defensa legal. Procedimiento: a) Se deberá presentar la promoción ante la autoridad competente. así como: a) Cuando se trate de contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento de concurso mercantil. REQUISITOS. Estar firmada por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello.CONDONACIÓN POR MULTAS. Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. Señalar autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción. c) De no existir requerimiento o si el promovente subsanó la omisión. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PROCEDIMIENTO.El CFF establece la facultad a la SHCP para condonar multas por infracción a las disposiciones fiscales.Puede presentarse en cualquier momento posterior a aquel en que la multa haya sido autodeterminada por el contribuyente o que la resolución o acto administrativo que la impuso haya quedado firme. denominación o razón social y domicilio fiscal manifestado al RFC. para fijar competencia y clave que le correspondió en dicho registro. la autoridad está obligada a resolver la consulta en un plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de la presentación. Tienen derecho a solicitar la condonación de multas cualquier persona que haya cometido alguna infracción por la cual esta obligado a pagar una multa. Nombre. caso en que se imprimirá su huella digital. a) b) c) d) e) Constar por escrito.. Si no subsana la omisión se tendrá por no presentada la promoción.. b) Si la autoridad considera que no cumple los requisitos requiere al promovente para que en un plazo de 10 días lo subsane. a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar. b) Un tipo de reducción o disminución de las multas consagrado en el articulo 70-A.
la autoridad administrativa que lo emite.los fundamentos legales en que se basa la autoridad para emitir un acto que causa una lesión en la esfera jurídica del particular. b) La existencia de un acto administrativo contra el que se promueve el recurso c) La autoridad competente que debe tramitarlo y resolverlo. que consiste en que al recurrente no deben exigírsele mayores requisitos que los estrictamente necesarios para acreditar los presupuestos del recurso y la expresión de agravios.12.: 1. que deriva de las garantías individuales.. 3.A través de él se pueden combatir los actos administrativos que sean dictados en materia fiscal federal.. eficiente y completa instrucción del procedimiento y emisión de la resolución. 36 y 74) También procede contra actos que: . el debido proceso legal.. Para precisar la procedencia del recurso el particular debe tomar en cuenta. La resolución que pone fin al recurso puede tener alguno de los siguientes sentidos: a) b) c) d) e) Desecharlo por improcedente. Procede únicamente contra resoluciones administrativas definitivas (tiene que definir o dar certeza de una situación legal) y actos administrativos de las autoridades fiscales. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.la naturaleza del acto administrativo que se emite. que es el procedimiento desde la presentación hasta la resolución y que debe realizarse con agilidad.. Confirmar el acto impugnado Mandar a reponer el procedimiento administrativo Dejar sin efecto. Dicten las autoridades aduaneras. f) Los requisitos y el alcance jurídico de la resolución que resuelve el recurso. accesorios o aprovechamientos. d) Los requisitos formales y de procedimiento que deben incluirse en el escrito inicial de interposición del recurso.. RECURSO DE REVOCACIÓN.. La mayoría de las leyes establecen procedimientos en los que impera el principio de celeridad. sin implicar obstáculos. nulificar el acto impugnado Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya cuando el recurso interpuesto es total o parcialmente resuelto a favor del recurrente. 2. ELEMENTOS.RECURSO ADMINISTRATIVO. el impulso. informalidad. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal (salvo aquellas a que se refiere el artículo 33-A.Los elementos comunes a todos los recursos administrativos los podemos resumir de la siguiente manera: a) El recurso debe estar establecido en una ley. e) La fijación de un procedimiento para la tramitación del recurso. que significa la obligación que tiene la autoridad de eliminar los impedimentos que no posibiliten la rápida. El recurso de revocación procede contra las resoluciones definitivas que: a) b) c) d) Determinen contribuciones.
El recurso debe presentarse ante autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente o ante la que emitió o ejecutó el acto impugnado. (art. cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido. o bien agotar el recurso y luego la demanda ante el Tribunal. se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones. podrá hacer el recurso en cualquier tiempo antes de que se finque el remate. si decide agotar primero el recurso. Si acude ante el Tribunal. en estos caso el plazo se computará a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del requerimiento de pago o del día siguiente al de la diligencia de embargo.. La suspensión cesará cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal . 3. El plazo de 45 días se suspende en los siguientes casos: a) Se suspenderá por un año si el particular afectado por un acto o resolución fallece durante el plazo si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión. siempre que el cobro sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos. b) Se dicte en el procedimiento administrativo de ejecución. c) Afecte el interés jurídico de terceros.El embargado o tercero acreedor que no esté conforme con la valuación hecha. b) Por un año. Si las violaciones tienen lugar con posterioridad a la mencionada convocatoria o se trate de venta de bienes fuera de subasta.Cuando el recurso se interpone porque el procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a la ley.. cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la ley. antes de la publicación de la convocatoria en primera almoneda. teniendo un plazo para garantizar el interés fiscal de 5 meses siguientes contados a partir de la fecha de presentación del recurso. en los casos de incapacidad o declaración de ausencia. o indemnización que marca el artículo 21. se tendrá un plazo para garantizar el interés fiscal de 45 días siguientes a la fecha en que surte efectos la notificación del acto administrativo. 2. dentro de los 10 días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación del avalúo practicado. o titular de los derechos embargados. dentro de los 45 días hábiles siguientes a aquel en que hay surtido efectos su notificación. podrá hacer valer el recurso. gastos de ejecución.a) Exijan el pago de créditos fiscales. o que no se haya notificado legalmente. salvo que se trato de actos de ejecución sobre bienes legalmente inembargables. ya no se podrá interponer el recurso. las notificaciones surten efectos legales al día hábil siguiente a aquel en que fueron hechas. procederá de manera automática la suspensión en la ejecución del acto administrativo. (45 días). el recurso se hará valer contra la resolución que finque el remate o la que autorice la venta fuera de subasta. contra la resolución se podrá ir al tribunal demandando su nulidad. tiene la opción de acudir directamente al TFJFA. contra la resolución o acto que fue materia de dicho Tribunal. Existen excepciones al término de los 45 días: 1. Si se decide acudir directamente al tribunal.. 128) d) Determinen el valor de los bienes embargados (174) Las personas afectadas no debe necesariamente agotar el recurso de revocación. actos de imposible reparación material. Si el particular interpone primero el recurso. las violaciones cometidas antes del remate podrán hacerse valer en cualquier tiempo.
cesará la suspensión cuando se notifique la resolución que da por terminado dicho procedimiento. nombre. Se debe mencionar los preceptos jurídicos que a juicio del recurrente dejó de aplicar o aplicó indebidamente la autoridad fiscal. g) Las pruebas o hechos controvertidos de que se trate. c) Constancia de notificación del acto impugnado. los hechos controvertidos o no se ofrezcan pruebas. Si fue por edictos debe señalar la fecha de la última publicación y el órgano en que ésta se hizo. el promovente perderá el derecho a señalar los hechos o se tendrán por no ofrecidas las pruebas. b) Documento en que conste el acto impugnado. etc y autoridad a la que se dirige. si no expresa los agravios la autoridad desechará el recurso. (se debe precisar el número de resolución o acto. cuando no se acompañe alguno de los documentos. d) Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial en su caso. c) La autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción. Cuando no se expresan agravios. denominación. Se debe anexar a dicho escrito lo siguiente: a) Documentos que acrediten la personalidad cuando actué a nombre de otro o de personas morales. REQUISITOS DEL RECURSO Y DOCUMENTOS ANEXOS. siendo en perjuicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representación. b) Nombre. c) También se suspenderá si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributación incluyente el procedimiento arbitral. fecha de emisión. d) Domicilio para oír y recibir notificaciones y nombre de la persona autorizada para ello. se requerirá para que dentro del plazo de 5 días subsane el error.Debe satisfacer los requisitos siguientes: a) Constar por escrito. si se refiere al señalamiento de hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas. la autoridad que lo emite y el objeto o propósito del acto) f) Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado. excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o cuando la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. no se señale la resolución o acto que se impugna. Al igual que los requisitos formales. e) Resolución o acto que impugna. si no lo hace el recurso se tiene por no presentado. la autoridad fiscal debe requerir al promovente para que los presente en un término de 5 días hábiles. se promueve al promovente para que en un plazo de 10 días cumpla el requisito omitido. Cuando no se cumplen los requisitos de que: • • Conste por escrito. externando los razonamientos lógico jurídicos por los que llega a esa conclusión.del ausente. . denominación o razón social y domicilio fiscal manifestado al RFC para efecto de fijar la competencia y la clave que le corresponda en dicho registro.
5. El objeto de la prueba son los hechos. si dicho procedimiento se inició con posterioridad a la resolución que resuelve un recurso o después de la conclusión de un juicio ante el tribunal.Que se haga valer contra actos administrativos que no afecten la interés jurídico del recurrente. la carga le corresponde al particular recurrente. la carga de la ruega le corresponde a la autoridad fiscal que deberá probar los hechos que motivan sus actos. Causales de sobreseimiento: 1.Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades mexicanas. La carga de la prueba corresponde: a) Al particular recurrente que deberá desvirtuar el principio de que todos los actos o resoluciones se presumen legales. b) Cuando el particular recurrente niega lisa y llanamente los hechos contenidos en la resolución o acto. 2.Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado par evitar la doble tributación. 3.Que se hayan consentido. aquellos contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado. PRUEBAS EN EL RECURSO.cuando el promovente se desiste expresamente de su recurso... Causales de improcedencia: 1.Son el obstáculo de hecho o de derecho que impide que el órgano administrativo analice y resuelva la pretensión del recurrente.cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada. c) Si la negativa implica a su vez la afirmación de un hecho. 6..En caso de que no se amplíe el recurso administrativo o si en la ampliación no se expresa agravio alguno.... 2. 9.Conjunto de medios.Si son revocados los actos por la autoridad. 7.cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causales de improcedencia. se tendrá por no interpuesto el recurso. 4.. IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO. 4..Que sean conexos a otro que hay sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa diferente.si no los presenta y se trate de documentos que acrediten personalidad.. con las cuales se pretende lograr la verificación o realización de los hechos afirmados... 3.cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.. .Que hayan sido impugnados ante el TFJFA. Deberá aportar las pruebas que acrediten la ilegalidad del acto administrativo y que destruyan esa presunción. de conformidad con los dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte. documento en que conste el acto y la constancia de notificación. 8. si se trata de pruebas se tendrán por no ofrecidas. instrumentos y conductas..Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de éstas o de sentencias...
deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentre para que la autoridad fiscal requiera su remisión. Se admitirán toda clase de pruebas excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones.Podemos señalar el siguiente: a) El particular interesado deberá interponer el recurso ante la autoridad competente. requerirá al promovente para que en un plazo de 5 días cumpla con el requisito o documento. A las demás pruebas no se les otorga un valor probatorio pleno y quedan a la apreciación de la autoridad. si éste no puede obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposición. preparación y ejecución o desahogo de la prueba. basta con que acompañe la copia sellada de la solicitud de los mismos. los documentos sólo prueban plenamente que. las pruebas supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya dictado la resolución del recurso. Hacen prueba plena la confesión expresa del recurrente. no se comprende en esta prohibición la petición de informes a las autoridades fiscales respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos. de no hacerlo el recurso se desechará o se tendrá por no presentada. La resolución se debe fundar en derecho y examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente. Tratándose de los que pueda tener a su disposición. admisión o rechazo. c) De no existir requerimiento o si el promovente subsanó la omisión. Cuando las documentales no estén en poder del recurrente.. ante la autoridad que los expidió. TRAMITE O PROCEDIMIENTO. g) Presunciones. El silencio de la autoridad significará que se ha confirmado el acto impugnado (negativa ficta). b) Cuando la autoridad fiscal competente considera que no se cumple alguno de los requisitos o no se acompaña a su instancia alguno de los documentos. a) b) c) d) e) f) . la autoridad está obligada a dictar resolución y notificarla en un término que no excederá de 3 meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso. Medios de prueba: Confesión que no provenga de autoridades. así como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos públicos. pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado. El ofrecimiento debe hacerse en el escrito inicial.. escritos y notas taquigráficas y en general todos aquellos elementos aportados por los descubrimientos de la ciencia. se hicieron tales declaraciones o manifestaciones.El procedimiento probatorio se compone de los siguientes actos: ofrecimiento. las presunciones legales que no admitan prueba en contrario. RESOLUCIÓN. pero si en estos últimos se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares.La resolución que recae al recurso es de tipo administrativo. Documentos públicos Documentos privados Dictámenes periciales Reconocimiento o inspección Fotografías.
en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito. las contribuciones adeudadas actualizadas. deberá cumplirse en un plazo de 4 meses. la que no gozará de los beneficios de orden y excusión. SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. los cuales se aceptarán al valor discrecional que fije la SHCP. e) Embargo en la vía administrativa. Si la resolución ordena realizar un determinado acto o iniciar la reposición del procedimiento. Formas de garantizar las obligaciones fiscales: a) Depósito en dinero u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la SHCP. CASOS EN QUE PROCEDE . b) Confirmar el acto impugnado. La resolución podrá tener los siguientes sentidos: a) Desecharlo por improcedente. incluso los correspondientes a los 12 meses siguientes. b) Prenda o hipoteca c) Fianza otorgada por institución autorizada. Al terminar este periodo y mientras no se cubra el crédito. así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. pero deberá fundar cuidadosamente los motivos por los que consideró ilegal el acto y precisar el alcance de su resolución. se indicará el monto del crédito fiscal correspondiente. La garantía deberá comprender. d) Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. contados a partir de la fecha en que dicha resolución se encuentre firme. pero cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado bastará con el examen de dicho punto. La resolución debe expresar con claridad los actos que se modifiquen y si la modificación es parcial.teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos notorios. f) Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente. tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo. La autoridad en un tipo de suplencia podrá corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios. La autoridad revoca el acto. Procede la demanda ante el TFJFA c) Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución. Mediante este tipo de resoluciones la autoridad revoca lisa y llanamente el acto impugnado. Contra este tipo de resoluciones procede la demanda ante el TFJFA. pero sólo para el efecto de subsanar las deficiencias en el procedimiento o la falta de algún requisito formal. En este caso se debió presentar algún obstáculo procedimental que impidiera que la autoridad fiscal entrara al estudio de los agravios. deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito fiscal actualizado y el importe de los recargos. así como los demás razonamientos a fin de resolver la cuestión planteada pero sin cambiar los hechos expuestos por el recurso. d) Dejar sin efectos el acto impugnado. Igualmente podrá revocar los actos administrativos cuando advierte una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes. los accesorios causados.
e) El procedimiento administrativo de ejecución está constituido por un conjunto de actividades que lleva a cabo el fisco para cobrar por la fuerza sus créditos. El plazo para interponer este medio es de 15 días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del acto definitivo. electoral . El plazo para interponer el recurso es de 15 días contados a partir del día siguiente a aquel en que hubiere surtido efectos la notificación de la resolución recurrida.Los afectados por los actos y resoluciones de las autoridades administrativas.procede contra actos o resoluciones del INFONAVIT que lesionen derechos de los trabajadores. la cual se produce por disposición legal y ante un acto del particular cuyo fin directo en unos casos es obtener dicha suspensión y en otros no. RECURSO DE INCONFORMIDAD PREVISTO EN LA LEY DEL INFONAVIT. . en contra de los asegurados. financiero.Procede contra actos o resoluciones definitivas que emita el IMSS. sus beneficiarios o patrones. Una vez agotado el recurso. se podrá interponer el recurso de revisión. c) Se solicite la aplicación del producto. Contra actos que no son de carácter definitivo procede la queja administrativa.. d) Demás casos. responsabilidad de los servidores públicos. OTROS RECURSOS ADMINISTRATIVOS..GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL. sus causahabientes o beneficiarios. si dichas facilidades se conceden individualmente. el contribuyente de manera indirecta logra ka suspensión en la ejecución del crédito fiscal. Se debe agotar previamente a cualquier otra instancia.. La suspensión del procedimiento administrativo de ejecución la podemos entender como la suspensión o parálisis temporal en el avance del procedimiento. el recurso de inconformidad. en otro caso el sólo hecho de presentar en tiempo y forma los medios de defensa. que pongan fin al procedimiento administrativo.. RECURSO DE REVISIÓN PREVISTO EN LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. que no sean de carácter fiscal tratándose de contribuciones y sus accesorios. Contra la resolución es procedente la demanda de nulidad ante el tribunal siempre y cuando verse o se encuentre relacionado con créditos fiscales determinados al patrón. también será optativo para los trabajadores. ofreciendo garantía del interés fiscal. No impera el principio de optatividad. RECURSO DE INCONFORMIDAD PREVISTO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. b) Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades.agrario y laboral. Como regla general para que opera la suspensión del procedimiento a petición del deudor es necesario que el contribuyente presente una promoción ante la autoridad exactora. a) Cuando se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. se resolverá por el Tribunal. será optativo para los patrones agotar el recurso de inconformidad. a una instancia o resuelva un expediente. sus beneficiarios o los patrones. El término para interponer el recurso será de 30 días para trabajadores y de 15 días para los patrones contados a partir del día siguiente de la notificación o de aquel en que el interesado demuestre haber tenido conocimiento del acto recurrido.
El TFJFA por lo que hace a las controversias en materia fiscal es un tribunal de anulación. creándose dos polos de opinión distinta. ya que constituye una instancia por medio de la cual los administrados pretenden la anulación de una resolución o acto administrativo que afecta su esfera jurídica. no implica que el proceso o juicio tenga que seguirse ante un órgano perteneciente al poder judicial. Con el establecimiento del TFJFA se dió lugar a una larga discusión sobre su constitucionalidad. El TFJFA. que los tribunales administrativos son tribunales especiales. como un tribunal formalmente administrativo con autonomía para dictar sus fallos por delegación de facultades que la propia ley le establecía. tenemos a la corriente que sostiene que el TFJFA es constitucional. Un tribunal de plena jurisdicción es aquel que declara el reconocimiento de un derecho y tiene la facultad para ejecutar o hacer cumplir su declaración. Por un lado los defensores de que el sistema contencioso administrativo es contrario a la constitución ya que: a) Conforme al articulo 49 de la Constitución se prohíbe la reunión de dos o mas de los poderes en un solo individuo o corporación. b) Se sostiene con base en el mismo argumento. es decir. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) Con la ley de Justicia Fiscal de 1936 se estableció en nuestro país el TFJFA.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO El procedimiento contencioso administrativo constituye un medio de control juridisiccional de los actos de la administración publica. ya que: a) La SCJN concluyó que la garantía de jurisdiccionalidad. pero no puede ser ejecutada por el propio tribunal. Estructura Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) .. como órgano jurisdiccional. se trata de un tribunal administrativo ubicado dentro del poder ejecutivo sin sujeción a las autoridades administrativas que integran ese poder y que actúa con plena autonomía como tribunal de anulación. Un tribunal de anulación es aquel que solo declara el derecho. pero no puede ejecutar sus fallos. b) Que los tribunales administrativos formen parte del poder ejecutivo no implica un ataque al principio constitucional de división de poderes. ya que sus sentencias solo se constriñen a declarar la validez o nulidad del acto impugnado. Por otro lado.13. Existen dos doctrinas para unos el tribunal es de anulación y para otros es de plena jurisdicción. un tribunal administrativo de Justicia delegada y cuyo juicio seguido es de anulación o ilegitimidad.
estas se integran cada una con 5 magistrados. . El pleno se conforma de los magistrados de la sala superior y del presidente del tribunal.El presidente de la República con la aprobación del senado. y de la Armada Nacional. regulado por el CFF indebidamente percibido por el estado o cuya devolución proceda en conformidad con las leyes fiscales. Las que impongan multas por infracción a las normas administrativas federales. a) Los magistrados de la sala superior podrán ser ratificados por única vez. • Integración de la sala superior. Los magistrados del tribunal duran seis años. la sala superior del tribunal puede actuar en pleno o en dos secciones. se fije en cantidad liquida o se den las bases para su liquidación. número y sede de sus salas regionales. b) Los magistrados de las salas regionales podrán ser ratificados por un segundo periodo de seis años. • Integración de las salas regionales Las salas regionales están integradas por tres magistrados cada una de ellas y para poder sesionar es indispensable la presencia de los tres magistrados y para resolver basta con la mayoría de votos. de la Fuerza Aérea. Al final de este periodo. La sala superior determina los limites territoriales y la denominación de las regiones del TFJFA. Competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) Competencia General El TFJFA tiene competencia para conocer de los juicios que se promuevan contra las siguientes resoluciones definitivas: a) b) c) d) e) Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos en que se determine la existencia de una obligación fiscal. por un periodo de nueve años. Las dos secciones de la sala superior. si fueran ratificados nuevamente serán inamovibles. de entre los cuales se elige su presidente bastando la presencia de 4 de sus integrantes para que pueda sesionar y emitir las resoluciones que procedan. de entre los cuales eligirán al presidente del tribunal. Las que niegue la devolución de un ingreso. A su vez. nombra los magistrados del TFJFA para integrar la sala superior o las salas regionales. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones anteriores Las que nieguen o reduzcan las pensiones o demás prestaciones sociales que concedan las leyes en favor de los miembros del Ejercito. La sala superior del TFJFA se integra de 11 magistrados. bastando la presencia de 7 de sus miembros para que pueda sesionar y emitir las resoluciones que procedan.
Por ello. donde se encuentra la que dicto la resolución impugnada. al cual se le denomina juicio lógico. el magistrado instructor dicta un acuerdo en el que declara cerrada la instrucción. una vez que quedan agotadas todas las diligencias procedí mentales sin que haya ninguna pendiente por desahogar. en que se determine la existencia de una obligación fiscal. El contencioso administrativo ante el TFJFA. CUESTIONES GENERALES DEL PROCESO ANTE EL TFJFA El contencioso administrativo lo debemos entender como un proceso jurisdiccional. porque para llegar a la verdad realiza una operación en la que la premisa mayor está representada por los preceptos legales que las partes invocan como fundamentos de su pretensión. esta etapa del proceso abarca desde el momento en que se declara que queda cerrada la instrucción y hasta que se dicta la sentencia. con excepción de los que corresponda resolver al pleno o a las secciones de las salas superiores. En ella. la menor por los razonamientos que las mismas esgrimen la conclusión que es la consideración a que llegó el juez. . ya que el TFJFA ante el cual se lleva ese proceso es un órgano jurisdiccional. se fije en cantidad liquida o se den las bases para su liquidación. incluyendo el contencioso administrativo se realizan en dos etapas denominadas como la instrucción y la resolutiva. Con el auto que declara cerrada la instrucción. La etapa de instrucción se integra por un conjunto de actos procedí mentales de las partes. Todos los procesos. b) El articulo 11 LOTFJFA en vigor establece que las salas regionales conocerán de los juicios por razón del territorio respecto del lugar donde se encuentra la sede de la autoridad demandada y si fueran varias autoridades demandadas.Competencia de la Sala Superior: La Ley Orgánica del TFJFA establece la competencia de la Sala Superior entre lo más importante podemos destacar: a) b) c) d) Designar de entre sus integrantes al presidente del Tribunal Fiscal de la Federación Señalar la sede y el número de las salas regionales Resolver los conflictos de competencia que se susciten entre las salas regionales Fijar o suspender la jurisprudencia del tribunal Competencia de las Salas Regionales: Las salas regionales tienen competencia para conocer: a) Los juicios que se promueven contra las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos. se da fin a la primera etapa del proceso y se inicia la segunda que es la resolutiva. para emitir su fallo. los terceros y el magistrado instructor que son indispensables para que el proceso se encuentre en estado de dictar sentencia. los magistrados realizan un mecanismo de razonamiento común a todos los juzgadores.
PGR. también deberá demostrarse que está legitimado ad processum . c) Los particulares o sus representantes también podrán autorizar por escrito a un licenciado en derecho para que a su nombre reciba notificaciones Puede hacer promociones de trámite. de la que dependa la autoridad que dictó la resolución impugnada. misma que le causa un agravio o afecta sus intereses jurídicos. es quien podrá tener el carácter de parte demandante. Este juicio en el que el carácter de parte demandante o actora recae en una autoridad administrativa se le conoce en la doctrina como el juicio de lesividad. para lo cual deberá exhibir los documentos con los que se acredita su representación legal o convencional. El artículo 3 LFPCA. precisa también como partes en el juicio a los siguientes: a) El titular de la dependencia o entidad de la Administración Pública Federal. que demuestre que la resolución impugnada afecta sus intereses jurídicos y que le causa un agravio. El demandado puede ser un particular o la autoridad administrativa. Hay que tomar en cuenta lo siguiente: a) El demandante debe estar legitimado ad causa . presentar alegatos e interponer recursos. ya que el tribunal tiene competencia para conocer de los juicios que promuevan las autoridades para que se anulen las resoluciones administrativas favorables a un particular. El demandado: El demandado podemos considerarlo como la persona contra la cual se endereza una demanda ante un órgano jurisdiccional. . y a la cual se le exige el cumplimiento de una obligación o prestación determinada. normalmente. por ser contraria a derecho. la autoridad administrativa también puede constituirse como parte demandante. La única manera que tiene las autoridades fiscales para revocar o modificar una resolución favorable a un particular es mediante el juicio ante el mencionado tribunal en el que se demandara precisamente su anulación o modificación . rendir pruebas. En el primer caso. El contribuyente que se siente agraviado en sus derechos por una resolución administrativa que le determina un crédito fiscal a su cargo. se presenta cuando existe el juicio de lesividad antes comentado. Sin embargo.PARTES EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Artículo 3 LFPCA El demandante: Es el juicio de nulidad. Normalmente la parte demandante es un particular o un contribuyente. a sí como el reconocimiento de un derecho. o PGJ del Distrito Federal. la parte demandante es una persona distinta a la administración pública de la cual emana precisamente el acto administrativo frente al que se deduce una pretensión de anulación fundad en derecho administrativo. b) Cuando el demandante no promueve a nombre propio. Es decir. en donde la autoridad en su carácter de demandante pretende la modificación o anulación de una resolución favorable al particular.
La SHCP será parte en los juicios en que se controviertan actos de autoridades federativas coordinadas, emitidos con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinación en ingresos federales. La SHCP cuando se controvierta el interés fiscal de la Federación.
El tercero: Según el Derecho se define al tercero como la persona que tiene un derecho incompatible con la pretensión del demandante. Podemos considerar que en los casos en que la parte demandada es la autoridad administrativa, el tercero es aquella persona interesada en que se confirme la legalidad de la resolución impugnada, pues de no ser así, podría sufrir un menoscabo en sus derechos. En materia fiscal es difícil que se pueda presentar un tercero perjudicado sin embargo, en la práctica existe un caso que se repite con cierta regularidad y se presenta cuando las autoridades fiscales al emitir la resolución que determina un crédito fiscal también se determina un reparto adicional de utilidades a los trabajadores, por haberse modificado la renta gravada para dicho efecto. Aquí es claro que los trabajadores del contribuyente tienen un interés jurídico de que dicha resolución produzca consecuencias jurídicas y por lo tanto, tienen un derecho incompatible con las pretensiones de anulación del contribuyente. En este caso, el actor debe precisar como un tercero al representante legal de la mayoría de los trabajadores y su domicilio, y una copia de la demandada para que se le corra traslado. PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA DE NULIDAD Cuestiones previas que deben valorarse Antes de presentar la demanda, el particular que promueve deberá valorar lo siguiente: a) El artículo 120 CFF consagran el principio de optatividad, lo que se traduce en que las personas afectadas por una resolución o acto administrativo no deben necesariamente agotar el recurso de revocación, teniendo la opción de acudir directamente al TFJFA. Es importante entender y comprender las siguientes situaciones: i. Si el particular acude directamente ante el TFJFA, contra la resolución o acto que fue materia de dicho tribunal, ya no se podrá interponer el recurso. En cambio, si la decisión es agotar previamente el recurso, contra la resolución que recaiga al mismo, se podrá ir al Tribunal Fiscal demandando su nulidad. Para guiar su decisión, los particulares deberán analizar previamente el expediente. ¿Es un asunto sencillo o relativamente sencillo en su planteamiento? Si la respuesta es afirmativa, el recurso constituye una opción adecuada para resolver el problema pero si en cambio la respuesta es negativa, la practica nos ha llevado a la conclusión de que en la mayoría de los casos las resoluciones que recaen al recurso intentando no son favorables o sólo se limitan a resolver parcialmente favorable por cuestiones de forma o de procedimiento, sin entrar al estudio del fondo de la cuestión planteada. ii. El CFF dice que si el particular interpone primero el recurso, procederá de manera automática la suspensión de la ejecución del acto administrativo, teniendo un plazo para garantizar el interés fiscal de 5 meses siguientes
contados a partir de la fecha de presentación del recurso. En cambio, si la decisión es acudir directamente al TFJFA, se tendrá un plazo para garantizar el interés fiscal de 45 días siguientes a la fecha en que surte efectos la notificación del acto administrativo que se impugnará. b) Si el particular decidió inicialmente promover el recurso de revocación, contra la resolución que recaiga a dicho recurso procede la demanda de nulidad ante el TFJFA. Sin embargo, en este caso la resolución que se impugna no es la que motivó la interposición del recurso, sino la que emitió la autoridad facultada para resolver el recurso.
Es necesario tomar en cuenta lo siguiente: • Desde el 1 de entero de 1996, los contribuyentes sí pueden hacer valer en su demanda conceptos de impugnación novedosos que no están orientados a controvertir los razonamientos expuestos (motivos y fundamentos) en la resolución recaída en el recurso sino a controvertir otras violaciones de la resolución que determinaba el crédito fiscal y que no fueron hechos valer en el recurso. • Independientemente de que el CFF otorga la posibilidad de hacer valer conceptos de impugnación novedosos, no debe perderse de vista que la resolución materia de impugnación y del juicio es precisamente la que recayó al recurso de revocación y no la que determinó el crédito fiscal. Por ello, en la demanda de nulidad se deben hacer valer conceptos de impugnación que sí controviertan a alguno de los razonamientos expuesto en la resolución recaída en revocación , aunado a los conceptos novedosos. • Si en la demanda de nulidad se hacen valer únicamente conceptos novedosos sin hacer valer ningún concepto de impugnación que controvierta los razonamientos expuestos en la resolución que recayó al recurso, se corre el riesgo de que a través de la interpretación conjunta de los artículos 1 y 49 de la LFPCA, el tribunal no entre al estudio de tales conceptos por considerados inoperantes y resuelva la validez de la resolución impugnada. • El CFF y la LFPCA establece dos medios de defensa fiscal, pero los contribuyentes o afectados sólo tienen una defensa, que puede iniciar con el recurso y culminar con la demanda, ambos medios constituyen un todo, cuyo objetivo o pretensión común es demostrar la ilegalidad del acto administrativo. c) La LFPCA establece como regla general que la demanda deberá presentarse por escrito ante la Sala Regional Competente, por razón del territorio respecto del lugar donde se encuentre la sede de la autoridad demandada y si son varias autoridades demandadas, donde se encuentre la que dicta la resolución impugnada. La LFPCA dispone que la demanda deberá presentarse dentro de los días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada.
REQUISITOS DE LA DEMANDA Y DOCUMENTOS ANEXOS a) La demanda deberá presentarse por escrito y estar firmada por quien la formule. Sin este requisito se tendrá por no presentada.
b) El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la sede de la Sala Regional Competente. c) Se deberá precisar la resolución que se impugna y todos aquellos que permitan identificarlo. d) La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa. e) Los hechos que dieron motivo a la demanda f) Las pruebas que se ofrezcan
g) Los conceptos de impugnación. Un concepto de impugnación, es la manifestación lógica jurídica que hace el demandante de que la resolución o acto que se impugna es legal. Se debe mencionar el precepto o los preceptos jurídicos que a juicio del demandante dejó de aplicar o aplicó indebidamente la autoridad fiscal. En este sentido, el concepto de impugnación no es otra cosa más que la expresión que hace el demandante de que la resolución o acto administrativo viola el orden legal, al encuadrar en alguna de las causales de ilegalidad que se encuentran en el artículo 51 de la LFPCA i. Incompetencia del funcionario que la haya dictado u ordenado, o tramitado el procedimiento del que deriva la resolución impugnada. ii. Omisión de los requisitos formales, ausencia de fundamentación o motivación, en su caso. iii. Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido de la resolución impugnada. iv. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada, o bien si se dictó en contravención de las disposiciones aplicadas o dejó de aplicar las debidas, v. Desvió de poder, un concepto de impugnación debe ir dirigido a demostrar cualquiera de las causales de ilegalidad precisadas con anterioridad, debiendo quedar claro lo que se pide a dicho tribunal. b) El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya. c) Lo que se pida, señalando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o actos cuy cumplimiento se demandan. Aunado a los requisitos formales que debe cumplir el escrito que contiene la demanda de nulidad, el artículo 15 de la LFPCA, establece la obligación de adjuntar a la demanda lo siguiente: * Una copia de la demanda y de los documentos anexos, para cada una de las partes en el juicio.
En este momento. RECEPCIÓN DE LA DEMANDA La demanda de nulidad será recibida en la oficialía de partes de la Sala Regional del TFJFA ante la que se presente o remita por correo certificado con acuse de recibo. b) Cuya impugnación no corresponda conocer a dicho Tribunal. un empleado del tribunal pondrá el sello en el que se hará constar la fecha y hora de presentación y en la última hoja de la demanda. El documento en que conste el acto impugnado. una vez admitida la demanda. IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO DEL JUICIO Artículo 8 y 9 LFPCA La improcedencia y el sobreseimiento los podemos definir como el obstáculo de hecho o de derecho que impide al órgano jurisdiccional analizar y resolver la pretensión del demandante. Las pruebas documentales que ofrezca. a quien tiene a su cargo de manera inicial resolver si procede o no darle entrada a una demanda. procede el recurso de reclamación. La constancia de la notificación del acto impugnado. en los términos del artículo 59 de la LFPCA. así como los demás documentos que se anexan con el número de copias de los mismos. c) Que hayan sido materia de sentencia pronunciada por el Tribunal Fiscal. se pondrá otro sello en el que se hará constar el número de hojas que integra la demanda y las copias que se presentan. El cuestionario que debe desahogar el perito. mismo que deberá interponerse ante la Sala o Sección respectiva. para finalmente proceder a la elaboración del proyecto de sentencia que someterá al examen y aprobación de los demás magistrados que integran la sala. En caso de que el magistrado instructor resuelva desechar la demanda o tenerla por no presentada. este magistrado será el encargado de impulsar el procedimiento por todas sus etapas. hasta llegar al cierre de la instrucción.* * * * * * El documento que acredite la personalidad o en el que conste que le fue reconocida por la autoridad demandada. El interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial firmado por el demandante. . El magistrado a quien se le turna una demanda recibe el nombre de magistrado instructor. el cual deberá ir firmado por el demandante. o que en su caso se corrijan las irregularidades formales de la demanda o desecharlo. Los mas importantes causales de improcedencia a los juicios ante el TFJFA contra los actos siguientes: a) Que no afecten los intereses jurídicos del demandante.
expresando en su escrito lo siguiente: a) Los incidentes de previo y especial pronunciamiento b) Causales de sobreseimiento c) Referirse concretamente a cada uno de los hechos que el demandante le impute de manera expresa. afirmándolos. el magistrado instructor también ordena que se corra traslado de la demanda a las autoridades demandadas para que produzcan mediante su contestación la defensa de la resolución impugnada. Requisitos formales y anexos de la contestación. h) Cuando no haya transcurrido el plazo para el ejercicio de la opción o cuando esta última ya haya sido ejercida. expresando que los ignora por no ser propios o exponiendo como ocurrieron. según sea el caso. negándolos. e) En los demás casos en que por disposición legal haya impedimento para emitir resolución en cuanto al fondo. f) Cuando no se hayan valer conceptos de impugnación. Plazo para objetar la admisión de la demanda El recurso de reclamación en contra de la resolución del magistrado instructor que tiene por admitida la demanda deberá interponer ante la Sala o Sección respectiva. deben sujetarse al orden que establece el artículo 19 LFPCA. emplazándolos para que la contesten dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación.d) Respecto de las cuales hubiere consentimiento. LA CONTESTACIÓN Al emitirse el auto de admisión de la demanda. e) Conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa diferente. Las autoridades al formular su contestación. c) En el caso de que el demándate muera durante el juicio. Plazo para contestar la demanda Admitida la demanda se correrá traslado de ella al demandado y a los terceros. dentro de los quince días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación del auto que tiene por admitida la demanda. g) Apareciere claramente que no existe el acto reclamado. . si su pretensión es intransmisible o si su muerte deja sin materia el proceso. Causales de sobreseimiento del juicio: a) Por desistimiento del demandante b) Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas de improcedencia. d) Si la autoridad demandada deja sin efecto el acto impugnado.
cuando se den a conocer en la contestación. se introduzcan cuestiones que sin violar lo dispuesto en el artículo 215 del Código Fiscal de la Federación (mejorar los fundamentos y motivos de la resolución impugnada) no hayan sido considerados por el actor al presentar la demanda. e) Las pruebas que ofrezca. así como su notificación. La Sala competente para resolver la suspensión será la misma que tiene competencia para conocer del juicio. e) Las pruebas documentales que ofrezca. En los términos del artículo 20 de la LFPCA. c) Cuando con motivo de la contestación. LA AMPLIACIÓN DE LA DEMANDA Casos en que procede la ampliación. c) El cuestionamiento que debe desahogar el perito d) En su caso. debiendo adjuntar. con las copias necesarias para el traslado. se tiene la opción de acudir a la autoridad fiscal encargada de ejecutar los actos o dirigirse al órgano jurisdiccional para que éste resuelva lo procedente en materia de suspensión. b) El documento en que acredite su personalidad cuando el demandado sea un particular y no gestione en nombre propio. en los siguientes casos: a) Cuando se impugne una negativa ficta.d) Los argumentos por medio de los cuales se demuestra la ineficacia de los conceptos de impugnación. b) Contra el acto principal del que derive el impugnado en la demanda. el demandante sólo podrá ampliar los términos de su demanda inicial. la ampliación del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el demandante. Requisitos para solicitar la suspensión ante el TFJFA Los particulares o sus representantes deberán cumplir los siguientes requisitos: . las pruebas y documentos que en su caso se presenten. Requisitos del escrito de ampliación y anexos En el escrito de ampliación de demanda se deberá señalar el nombre del actor y el juicio en que se actúa. de tal suerte que los particulares agraviados por un acto de autoridad podrán solicitar la suspensión a la autoridad fiscal o acudir directamente al tribunal para dicho fin. Opción para solicitar la suspensión al TFJFA o las autoridades fiscales Los particulares o sus representantes legales podrán acudir ante el TFJFA a solicitar la suspensión de la ejecución del acto impugnado. Los demandados deberán adjuntar a su contestación lo siguiente: a) Copias de la misma y de los documentos que acompañe para el demandante y para el tercero señalado en la demanda. En otras palabras.
Contra el auto que decrete o niegue la suspensión provisional no procederá recurso alguno. LOS INCIDENTES artículo 29 de la LFPCA Supuestos Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son aquellos que se refieren a cuestiones que al plantearse por alguna de las partes. e) La recusación por causa de impedimento Incidente de suspensión de ejecución Este incidente no se encuentra expresamente señalado en el CFF ya que su interposición no interrumpe ni suspende la tramitación del juicio como sí acontece con los anteriores.1) La suspensión en la ejecución de los actos se podrá solicitar en el escrito de demanda. 4) El magistrado instructor dará cuenta a la Sala para que en el término máximo de cinco días. incapacidad o declaratoria de ausencia. siempre y cuando se presente un escrito y no se haya dictado la sentencia definitiva. 5) El CFF establece que cuando la ejecución o inejecución del acto impugnado pueda ocasionar perjuicios al interés general. por referirse a cuestiones que pueden afectar o restarle validez al proceso y en consecuencia a la sentencia definitiva. mientras se resuelve si procede la definitiva. La LFPCA establece los siguientes incidentes de previo y especial pronunciamiento: a) b) c) d) La incompetencia en razón del territorio El de acumulación de autos El de nulidad de notificaciones El de interrupción por causa de muerte. 2) Si el particular o su representante no solicitaron la suspensión al presentar la demanda el CFF permite que dicha solicitud se pueda formular con posterioridad a la presentación de la demanda. la sala competente tendrá la facultad discrecional para decretar la suspensión provisional de la ejecución. rechace la garantía ofrecida o reinicie la . 3) En el auto que acuerde la solicitud de suspensión de la ejecución del acto impugnado. se denegará la suspensión solicitada. impiden que el juicio siga su curso normal. disolución. Son de especial pronunciamiento porque han de resolverse mediante una sentencia interlocutoria que sólo abarca la cuestión que lo provocó y que no guarda una relación directa con el fondo del juicio. cuando la autoridad ejecutora niegue la suspensión. mientras no se dicte una resolución que corresponda. Tramite del incidente de suspensión Los particulares podrán promover el incidente de suspensión de la ejecución. dicte sentencia interlocutoria que decrete o niegue la suspensión definitiva.
. el incidente se podrá hacer valer ante el magistrado instructor hasta antes que se cierre la instrucción del juicio. LAS PRUEBAS.Prueba como el conjunto de medios. con las cuales se pretende lograr la verificación o realización de los hechos afirmados. de tal suerte que las partes. las partes en el juicio ofrecen al tribunal los diferentes medios de prueba con los que pretenden demostrar sus pretensiones. exclusivamente para los efectos del juicio en el que se presente el incidente. ante el magistrado instructor de la Sala Regional que conozca del asunto o que haya conocido del mismo en la primera instancia. Para tal efecto. son precisamente demostrar o acreditar los hechos. deben ofrecer . artículo 40 de la LFPCA Concepto. Carga de la prueba: a) Todos los actos o resoluciones se presumen legales. b) Con fundamento en el CFF cuando el particular recurrente niega lisa y llanamente los hechos contenidos en la resolución del acto administrativo. la carga le corresponde al particular demandante.. En materia fiscal rige el principio de celeridad. la carga de la prueba le corresponderá a la autoridad fiscal. La Sala resolverá sobre la autenticidad del documento. ya que su interposición tampoco interrumpe ni suspende la tramitación del juicio como sí acontece con los anteriores. Objeto de la prueba. Procedimiento probatorio Como regla general. Por lo tanto. incluyendo las promociones y actuaciones en juicio.ejecución. y conductas. Incidente de falsedad de documentos Este incidente al igual que el anterior no se encuentra expresamente señalado en el artículo 217 sino en el 229 del Código Fiscal de la Federación. en principio la carga probatoria le corresponde al particular demandante que deberá desvirtuar esa presunción. ya sea demandante o demandados.De manera general el objeto de las pruebas. cuando alguna de las partes sostenga la falsedad de un documento. 1) Ofrecimiento de pruebas En esta fase. admisión o rechazo. c) Si la negativa implica a su vez la afirmación de un hecho. preparación y ejecución o desahogo de la prueba. el procedimiento probatorio se compone de los siguientes actos o fases: ofrecimiento.. instrumentos.
ya que cuando éstas obran en poder de las partes. salvo que se trate de una prueba documental superveniente. ii. salvo que estos últimos se limiten a hechos que constan en documentos que obran en poder de la misma autoridad.en su demanda o contestación todas sus pruebas. a fin de estar en posibilidad de desahogar las pruebas que fueron admitidas u ordenadas con base en las diligencias para mejor proveer. . iii. i. salvo que se tratara de pruebas documentales supervenientes. b) Haciendo supletorio lo dispuesto en el artículo 93 del Código Federal de Procedimientos Civiles. excepto la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones y la petición de informes. de no ofrecerse la prueba al presentar la demanda o la contestación. b) Independientemente de que el magistrado instructor admita o no las pruebas ofrecidas. Por lo tanto. vi. podemos reconocer los siguientes medios de prueba: La confesión que no provenga de las autoridades La testimonial Los documentos públicos Los documentos privados Los dictámenes periciales El reconocimiento o inspección Las fotografías. todos aquellos elementos aportados por los descubrimientos de la ciencia. v. 3) Preparación de la prueba La preparación consiste en los diferentes actos del magistrado instructor. iv. el magistrado instructor sólo admitirá las pruebas que se hayan ofrecido en la demanda o contestación. tales como los secretarios o actuarios del tribunal. se deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentran para que a su costa se mande a expedir copia de ellos o se requiera a su remisión cuando ésta sea legalmente posible. en general. escritos y notas taquigráficas y. de las partes y de los auxiliares. Las presunciones. viii. el artículo 41 de la LFPCA otorga la facultad de carácter discrecional para acordar la exhibición de cualquier documento que tenga relación con los hechos controvertidos o para ordenar la practica de cualquier diligencia. c) Por lo que hace a la prueba pericial o testimonial. 2) Admisión de pruebas a) Como regla general. b) El ofrecimiento de las pruebas documentales. deben ofrecerse y exhibirse en la demanda o la contestación. vii. debe tomar en cuenta lo siguiente: a) En los juicios que se tramitan ante el TFJFA se admiten toda clase de pruebas. también deberá ofrecerse en la demanda o contestación. En el supuesto de que las partes no las tengan o no pudieran obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentran a su disposición. (se pierde) el derecho para ofrecerlas. no representa mayor problema.
ya que inicialmente le otorga valor y tasación a ciertas pruebas y a las demás las deja a la prudente apreciación del tribunal pero finalmente permite a dicho órgano apartarse de las pruebas tasadas y basarse exclusivamente en su propia convicción. Se debe valorar lo siguiente: a) El artículo 46 de la LFPCA. o bien. También constituyen medios probatorios que sirven para demostrar los hechos. las películas cinematográficas. a) Las pruebas documentales no tienen mayor problema para su desahogo. en el auto que recaiga a la contestación de la demanda o de su ampliación. Este es un sistema de prueba tasada. el magistrado instructor requerirá al oferente para que presente a su testigo en el día y hora previamente establecido. d) El CFF si establece reglas especificas para el desahogo de la prueba testimonial. en caso de que no sea posible presentarlo. ya que las mismas obran agregadas a los actos del juicio. c) En esta fase. que se encuentra en el articulo 231. los video tape. a fin de que acrediten que reúnen los requisitos correspondientes. no hay tramite alguno. consagra un sistema de valoración probatoria intermedia entre el sistema mixto y el de libre apreciación. el cual conlleva a la aplicación de múltiples procedimientos. pero no prueban la verdad de lo declarado. c) El CFF si establece reglas especificas para el desahogo de la prueba pericial. 4) Desahogo de la prueba En esta fase se procede al perfeccionamiento. pero si en estos últimos se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares. desarrollo o descargo de las pruebas. e) El CFF no establece regla alguno respecto del desahogo de la prueba de inspección o reconocimiento judicial. según el tipo de prueba que se desahoga. 5. se mandará a citar. establece que hacen prueba plena: la confesión expresa de las partes. acepten el cargo y protesten su legal desempeño. b) Por lo que hace a la prueba testimonial. se requerirá a las partes para que en el plazo de 10 días presenten a sus peritos. el magistrado instructor tiene la facultad para practicar. mismas que se encuentran en el articulo 232. f) Las pruebas científicas que consisten en todos aquellos elementos aportados por el descubrimiento de la ciencia. los hechos legalmente afirmados por la autoridad en documentos públicos. cualquier clase de diligencia tendiente a la preparación de la prueba que será desahogada. etc. ante la autoridad que los expidió se hicieron tales declaraciones o manifestaciones. Valoración de las pruebas El artículo 46 de la LFPCA. como son las fotografías. . los documentos solo prueban plenamente que .a) Por lo que hace a la prueba pericial. con el deber de motivar cuidadosamente su valoración muy particular. b) El CFF no establece regla alguna respecto del desahogo de la prueba confesional de los particulares. las presunciones legales que no admitan prueba en contrario.
Se pueden invocar precedentes o jurisprudencias recientes que soporten los conceptos de impugnación planteados. la Sala adquiere convicción distinta acerca de los hechos materia del litigio. rebatiendo lo que a su vez la autoridad te expone en su contestación. el tribunal cuenta con los elementos para resolver la controversia por medio de una decisión. procederá en un plazo de 10 días a notificar por lista a las partes en el juicio que tienen un plazo de 5 días para presentar sus alegatos. Una vez que el magistrado constata que no existe ninguna prueba pendiente de desahogar ni cuestiones ni incidentes en tramite que impidan dictar sentencia. el magistrado instructor. quedará cerrada la instrucción. Por lo tanto los alegatos deben estar referidos precisamente a la litis que ya se encuentra fijada y no se pueden incorporar argumentos novedosos y mucho menos prueba alguna a menos que sea superveniente. LA SENTENCIA artículo 49 de la LFPCA . notificara por lista a las partes que tienen un termino de 5 días para formular alegatos por escrito. Según el artículo 47 de la LFPCA. a fin de que exprese lo que a su derecho convenga. que es precisamente la sentencia. LOS ALEGATOS artículo 47 de la LFPCA. 10 días después de que haya concluido la sustanciación del juicio y no existiere ninguna cuestión pendiente que impida su resolución. podrán valorar las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto en el inciso a y b.b) c) A las demás pruebas. con alegatos o sin ellos. CIERRE DE INSTRUCCIÓN El artículo 47 de la LFPCA. quedará cerrada la instrucción. Cuando se elaboran los alegatos se debe tomar en cuenta lo siguiente: a) Se debe destacar lo expuesto en la demanda. Sin embargo si por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas. si alguna de las partes en sus alegatos ofrece y exhibe una prueba superveniente. establece que si al vencer el plazo de 5 días a que nos referimos anteriormente. Al quedar cerrada la instrucción. no se les otorga un valor probatorio y quedan a la prudente apreciación de la autoridad. b) La litis en el juicio de nulidad se integra con los motivos y fundamentos de la resolución impugnada y con los argumentos de impugnación de la parte actora. entonces el citado magistrado deberá correr traslado a la otra parte. Vencido ese plazo. y con la contestación a la demanda referida en esos motivos y fundamentos. dentro del plazo que se designe. sin necesidad de declaratoria expresa por parte del magistrado instructor. Sin embargo. Este es un sistema de libre apreciación. c) Los alegatos presentados en tiempo deberán ser considerados al dictar sentencia.
el magistrado instructor deberá formular un proyecto de sentencia. b) c) d) e) f) g) Reglas de fondo para dictar sentencia Las sentencias que ponen fin al proceso entrando al fondo del asunto. o por haber desistido la parte que lo promovió. Las salas podrán corregir los errores que adviertan en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de ilegalidad. la misma deberá señalar en que forma afectaron las defensas del particular y trascendieron al sentido de la resolución. el magistrado disidente podrá limitarse a expresar que vota en contra del proyecto o formular voto particular razonado. En el caso de que la sentencia declare la nulidad de una resolución por la omisión de los requisitos formales exigidos por las leyes. establece las siguientes reglas formales y de procedimiento para que el TFJFA dicte sentencia: a) Dentro de los 60 días siguientes al cierre de la instrucción. el que deberá presentar en un plazo que no exceda de 10 días. Tales principios son: . REGLAS PARA DICTAR SENTENCIA El artículo 49 de la LFPCA. la incompetencia de la autoridad para dictar la resolución impugnada y la ausencia total de fundamentación o motivación en dicha resolución. La sentencia se debe pronunciar por unanimidad o mayoría de votos de los magistrados integrantes de la sala. Sentencia firme: es aquella contra la que no cabe ya ningún medio de impugnación por no existir medio alguno para tal efecto. dentro de los 60 días siguientes aquel en que haya quedado cerrada la instrucción en el juicio. El TFJFA podrá hacer valer de oficio por ser de orden publico. Cuando se hagan valer diversas causales de ilegalidad la sentencia o resolución de la sala deberá examinar primero a aquellos que puedan llegar a declarar la nulidad lisa y llana. Cuando la sentencia se pronuncia por mayoría de votos. y resolviendo la controversia. La sentencias del TFJFA se deberán en derecho y examinaran todos y cada uno de los puntos controvertidos. o por vicios de procedimiento. o principios fundamentales. pero admite todavía medios de impugnación a través de los cuales las partes inconformes pueden lograr su modificación. por haber transcurrido el plazo para interponerlo cuando existe. Esta sentencia adquiere la autoridad de cosa juzgada. respecto del proyecto. deben cumplir tres requisitos.Sentencia definitiva: es aquella que decide la controversia en cuanto al fondo. el cual será sometido a la votación de los demás magistrados que integran la sala. revocación o anulación.
a) b) c) De congruencia. así como declarar la nulidad de la resolución impugnada. El cumplimiento de una sentencia del TFJFA fuera del plazo legal por parte de la autoridad administrativa puede llegar a ocasionar la imposición de una multa y de una responsabilidad de índole administrativa. que las conclusiones de las mismas no coinciden de manera lógica con los considerados en los que dicha Sala analiza y resuelve las causales de ilegalidad expuestas en la demanda y la contestación. la que deberá resolver en un plazo de cinco días siguientes a la fecha en que se fue interpuesto. Tipos de sentencia Artículo 52 de la LFPCA La sentencia definitiva que emita el TFJFA podrá: a) Reconocer la validez de la resolución impugnada b) Declarar la nulidad de la resolución impugnada c) Declarar la nulidad de la resolución impugnada para determinados efectos. la cual establece que toda sentencia debe abordar todas y cada una de las cuestiones planteadas por las partes. El escrito deberá señalar la parte de la sentencia cuya aclaración se solicita e interponerse ante la Sala o Sección que dictó la sentencia. la cual establece que toda sentencia debe expresar los motivos. De exahustividad. sin dejar de considerar ninguna. es aquel que establece que debe existir identidad entre lo que resuelve el tribunal y lo que pretenden los litigantes. pero no puede dar lugar al surtimiento de la causal de ilegalidad prevista en relación con la resolución con la cual se da cumplimiento. establece que las sentencias del Tribunal Fiscal de la Federación obligan a la autoridad fiscal a realizar un determinado acto o iniciar un procedimiento. debiendo precisar con claridad la forma y términos en que la autoridad debe cumplirla. De motivación. Plazo para cumplir una sentencia artículo 52 de la LFPCA El artículo 52 de la LFPCA. salvo que se trate de facultades discrecionales. Ante este tipo de sentencias contradictorias. razones y fundamentos de su resolución. el CFF establece que las partes podrán promover por una sola vez su aclaración dentro de los diez días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación. debe cumplirse un plazo de cuatro meses contados a partir de que dicha sentencia queda firme. Aclaración de sentencias artículo 54 de la LFPCA En ocasiones alguna Sala emite sentencias que no son claras. ambiguas u obscuras. d) Declarar la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento de una obligación. o bien. LOS RECURSOS Artículos 59 y 63 de la LFPCA .
la ampliación de ambas o alguna prueba. Recurso de reclamación (contra autos que emite el magistrado instructor) El recurso de reclamación previsto en el artículo 59 de la LFPCA. interponiéndolo ante el tribunal colegiado de circuito competente en la sede de la Sala Regional respectiva. e) Sea una resolución en materia de aportaciones de seguridad social. sólo reconoce dos recursos que son el de reclamación y el de revisión. Recurso de revisión. establece a favor de las autoridades demandadas el recurso de revisión que procederá en contra de las resoluciones de las Salas regionales que decreten o nieguen sobreseimientos y las sentencias definitivas.Por lo que hace al juicio contencioso administrativo. la LFPCA. mediante escrito que presente ante esta dentro de los 15 días siguientes al día en que surte efecto su notificación siempre que se refiera cualquiera de los siguientes supuestos: a) b) c) d) Sea de cuantía que exceda de 3500 veces el salario mínimo general diario del área geográfica correspondiente al DF vigente. El artículo 63 de la LFPCA. las que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio o aquellas que admitan o rechacen la intervención del tercero. Sea una resolución dictada en materia de la ley federal de responsabilidades de los servidores públicos. procede en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admitan. la contestación. Sea de importancia y trascendencia cuando la cuantía sea inferior al inciso a. Sea una resolución dictada por la SHCP o por autoridades fiscales de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales. Para tal efecto. . mismos que analizamos a continuación. la reclamación se interpondrá ante la sala o sección respectiva dentro de los quince días siguientes aquel en que surta efectos la notificación de que se trata. desechen o tengan por no presentada la demanda. Este recurso se hará valer a través de la unidad administrativa encargada de su defensa jurídica.
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