Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-opodatkowane-podatkiem-od-towarow-i-uslug/ilpp5-4512-1-295-15-4-wb
Timestamp: 2018-03-23 22:53:01+00:00
Document Index: 79351126

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 15', 'art. 86', 'art. 2']

Możliwość odzyskania podatku VAT od towarów i usług zakupionych w związku z realizacją projektu.
ILPP5/4512-1-295/15-4/WBinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Powiatu przedstawione we wniosku z dnia grudnia 2015 r. (data wpływu grudnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia stycznia 2016 r. (data wpływu stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odzyskania podatku VAT od towarów i usług zakupionych w związku z realizacją projektu – jest prawidłowe.
W dniu 7 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odzyskania podatku VAT od towarów i usług zakupionych w związku z realizacją projektu. Wniosek uzupełniono w dniu 27 stycznia 2016 r. o doprecyzowanie opisu sprawy oraz przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny zaprezentowanego zdarzenia przyszłego.
Powiat jest czynnym podatnikiem VAT. Powiat ubiega się o dofinansowanie ze środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na operacje typu „budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii”. Wymagana dokumentacja musi zawierać oświadczenie o kwalifikalności VAT. W myśl art. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2015 r., poz. 1445 – tekst jednolity) Powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Do zadań publicznych o charakterze ponadgminnym, wykonywanych przez Powiat należą m.in. zadania w zakresie transportu zbiorowego i dróg publicznych (art. 4 ust. 1 pkt 6 cyt. Ustawy). Zgodnie z zapisami ustawy z dnia 30 grudnia 2005 r. o finansowaniu infrastruktury transportu lądowego (Dz. U. z 2005 r., nr 267 poz. 2251) Powiat jest zobowiązany do odpowiedniego utrzymania dróg i leżących w ich ciągach obiektów inżynieryjnych, zapewniającego prawidłowe korzystanie z nich przez użytkowników. Efektem realizowanej inwestycji będzie poprawa stanu technicznego dróg powiatowych. Wszystkie „produkty” powstałe w wyniku realizacji projektu będą używane przez pieszych oraz kierowców bezpłatnie.
Zgodnie z przepisami § 13 ust. 1 pkt 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2013 r., poz. 247) zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności związane z wykonaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami, wykonane w imieniu własnym i na odpowiedzialność przez jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Ponadto prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wobec powyższego koszt realizacji inwestycji zostanie obliczony w kwotach brutto, gdyż podatek VAT należy uznać za koszt kwalifikowany, ze względu na brak możliwości jego odzyskania.
W piśmie z dnia 25 stycznia 2016 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku Zainteresowany dodatkowo wskazał, że:
Zgodnie z art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 - tekst jednolity z późn. zm.) podatnikami podatku od towarów i usług (VAT) są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Oprócz czynności opodatkowanych Powiat wykonuje czynności niepodlegające oraz zwolnione od podatku VAT.
W myśl art. 86 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Powiat w tym zakresie nie będzie osiągał żadnych dochodów, w tym dochodów opodatkowanych podatkiem VAT. Należy jednoznacznie stwierdzić, że towary i usługi nabywane przez Powiatw celu realizacji zadań w zakresie budowy oraz modernizacji dróg lokalnych nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 25 stycznia 2016 r.).
Czy Powiat jako jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekty w zakresie budowy i modernizacji dróg lokalnych w ramach zadań własnych, przy współudziale finansowym środków UE, ma możliwość odzyskania podatku VAT od towarów i usług zakupionych w celu realizacji ww. projektu poprzez obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego...
Zdaniem Wnioskodawcy, Powiat (jednostka samorządu terytorialnego) będący podatnikiem podatku VAT, realizując zadania publiczne wynikające z ustawy o samorządzie powiatowym oraz z ustawy o finansowaniu infrastruktury transportu lądowego nie ma możliwości odzyskania podatku VAT od zakupów usług i towarów nabywanych w celu realizacji zadań w zakresie budowy lub modernizacji dróg lokalnych, poprzez obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wydatki poniesione w wyniku realizacji zadań nie będą wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
W związku z faktem, że nie ma w tym przypadku możliwości odzyskania zapłaconego podatku VAT należy go uznać za koszt kwalifikowany.
W myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2015 r., poz. 1445 z późn. zm.), powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Powiat – jednostka samorządu terytorialnego – ubiega się o dofinansowanie ze środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na operacje typu „budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii”. Efektem realizowanej inwestycji będzie poprawa stanu technicznego dróg powiatowych. Powiat jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza realizować przedmiotowy projekt w ramach zadań własnych. Wszystkie „produkty” powstałe w wyniku realizacji projektu będą używane przez pieszych oraz kierowców bezpłatnie. Powiat w tym zakresie nie będzie osiągał żadnych dochodów, w tym dochodów opodatkowanych podatkiem VAT. Towary i usługi nabyte przez Powiat w celu realizacji zadań w zakresie budowy oraz modernizacji dróg lokalnych nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Na tle powyższego Wnioskodawca ma wątpliwości odnośnie możliwości odzyskania podatku VAT od towarów i usług zakupionych w celu realizacji projektu poprzez obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W związku z poniesionymi wydatkami, Wnioskodawca nie będzie miał również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 – obowiązującego od 1 stycznia 2014 r. – rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z 2013 r., poz. 1656). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. złożenie zgłoszenia rejestracyjnego i pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ Zainteresowany nie spełnia tych warunków, nie będzie miał zatem możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 cyt. rozporządzenia.
Z powyższych względów, w oparciu o przepisy dotyczące podatku od towarów i usług, realizując projekt Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odzyskania podatku VAT od towarów i usług zakupionych w celi realizacji projektu.
Dodatkowo należy zauważyć, że powołany przez Wnioskodawcę przepis § 13 ust. 1 pkt 12 rozporządzenia z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2013 r., poz. 247, z późn. zm.) obowiązywał do31 grudnia 2013 r.
ITPP2/4512-831/15/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług > ILPP5/4512-1-295/15-4/WB