Source: https://www.spadek.info/odziedziczenie_spadku_w_polsce,309,p.html
Timestamp: 2020-06-04 13:24:25+00:00
Document Index: 80811070

Matched Legal Cases: ['Art. 3', 'art. 3', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 45']

Autor: Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 2014-10-02
Stosownie do polskiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest Pan nierezydentem. Nie na Pan w Polsce miejsca zamieszkania, w związku z czym podlega Pan opodatkowaniu w Polsce tylko od dochodów osiągniętych na jej terenie.
Prawidłowo Pan sądzi, że zbycie nieruchomości w okresie 5 lat od końca roku podatkowego, w jakim była nabyta (2009), podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym zryczałtowanym w wysokości 19%.
„Art. 3. 1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
(…) 4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości. (…)
1c.W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych”.
Przy sprzedaży tych nieruchomości opodatkowany jest dochód.
Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania, oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych, przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznycg). Wysokość ewentualnych nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych (art. 22 ust. 6e). Mogą to być w szczególności nakłady na remont mieszkania, jego modernizację itp.
Podatek dochodowy należy zapłacić w terminie złożenia zeznania podatkowego za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości.
Jak Pan wskazuje, dotychczas nie rozliczał się Pan w Polsce z podatku dochodowego. Nie ma Pan teoretycznie w Polsce miejsca zamieszkania. Ale ma Pan miejsce zamieszkania na terenie Unii Europejskiej. Wskażę, że jeśli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy), dochód ten będzie zwolniony z podatku dochodowego w Polsce. Warunkiem skorzystania z tego zwolnienia wykazanie przed upływem dwóch lat, iż uzyskane środki zostały przekazane w całości na własne cele mieszkaniowe.
W przypadku uzyskania przez nierezydenta dochodu ze zbycia nieruchomości położonej w Polsce, organem właściwym do opodatkowania tych dochodów jest, zgodnie z art. 45 ust. 1c ustawy, urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych:
w przypadku podpisania aktu notarialnego w Polsce – urząd skarbowy ustalony według miejsca zawarcia umowy sprzedaży (§ 5 ust. 2 pkt 2 lit. c rozporządzenia MF w sprawie właściwości organów podatkowych),
w przypadku podpisania aktu notarialnego za granicą – Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa–Śródmieście (§ 10 rozporządzenia MF w sprawie właściwości organów podatkowych).
Z uwagi na to, że nie jest Pan rezydentem podatkowym w Polsce, nie można ustalić właściwości organów podatkowych wg tego miejsca zamieszkania to zapłata i rozliczenie podatku dochodowego z tytułu zbycia nieruchomości należy dokonać w US właściwym dla województwa na terenie którego zawarta była umowa a jeżeli jest to jednocześnie województwo mazowieckie w III Urzędzie Skarbowym Warszawa-Śródmieście
Wynika to z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych.
„§ 5. Właściwość miejscowa organów w sprawach podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej.
1) w województwie dolnośląskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław–Psie Pole;
2) w województwie kujawsko–pomorskim – Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy;
5) w województwie łódzkim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź–Śródmieście;
6) w województwie małopolskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków–Śródmieście;
7) w województwie mazowieckim – Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa–Śródmieście;
14) w województwie warmińsko–mazurskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie;
15) w województwie wielkopolskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań–Nowe Miasto;
4. Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 1, uzyskuje dochody (przychody) na terenie więcej niż jednego województwa, od których płatnicy pobierają zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, właściwi miejscowo są naczelnicy urzędów skarbowych, wymienieni w ust. 1, ustaleni ze względu na miejsce zamieszkania albo adres płatnika. (…)
§ 10. Niemożność ustalenia właściwości miejscowej organu podatkowego”.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób wskazany w przepisach prawa podatkowego, właściwym organem podatkowym jest odpowiednio Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa–Śródmieście.