Source: http://principo.org/cartilha-de-retences-na-fonte-federais-retences-para-pagamento.html
Timestamp: 2018-12-19 13:37:19+00:00
Document Index: 45034714

Matched Legal Cases: ['artigo 7', 'artigo 3', 'artigo 3', 'Artigo 647', 'Artigo 652', 'Artigo 649', 'Artigo 647']

Cartilha de retençÕes na fonte federais retençÕes para pagamentos a pessoas jurídicas
Baixar 111.64 Kb.
Tamanho 111.64 Kb.
RETENÇÕES PARA PAGAMENTOS A PESSOAS JURÍDICAS
INSS - PRESTAÇÃO DE SERVIÇO ATRAVÉS DE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA E EMPREITADA - RETENÇÃO DE 11%
A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da competência fevereiro de 1999, deverá reter 11% ou 3,5% (Empresas enquadradas na desoneração da folha de pagamento sofrerão a retenção de 3,5% Conforme Lei 12.715/2012) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada.
Referidas disposições, até 31.07.2005, foram regulamentadas pela Instrução Normativa INSS-DC 100/2003, através dos artigos 149 a 186. A partir de 17.11.2009, estão regulamentadas pelos artigos 126 a 129 da IN SRP 971/2009 e parágrafo 6º do artigo 7º da Lei 12.546 de 2011.
Com a publicação da Lei nº 12.715 no DOU de 18.09.12 foi implantada a retenção previdenciária de 3,5% sobre a contratação de determinados serviços, quando prestados mediante cessão de mão de obra.
No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços referidos a seguir, mediante cessão de mão de obra, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços:
a) empresas que prestam os serviços de tecnologia da informação (TI), tecnologia da informação e comunicação (TIC), call center e atividades de concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados;
b) empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) 2.0;
c) empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0.
Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6019, de 1974.
Colocação á Disposição da Empresa
Por colocação à disposição da empresa contratante entende-se a cessão do trabalhador, em caráter não-eventual, respeitados os limites do contrato.
COMPENSAÇÃO PELA EMPRESA CONTRATADA
O valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as contribuições devidas à Previdência Social, desde que com o mesmo CNPJ do emitente da retenção, mesmo se tratando de filial.
Na impossibilidade de haver compensação integral da retenção na própria competência, o crédito em favor da empresa prestadora de serviços poderá ser compensado nas competências subseqüentes, ou ser objeto de pedido de restituição.
SERVIÇOS SUJEITOS Á RETENÇÃO - CESSÃO DE MÃO DE OBRA OU EMPREITADA
III - construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas;
IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento, embalagem ou extração de produtos de origem animal ou vegetal;
SERVIÇOS SUJEITOS Á RETENÇÃO - CESSÃO DE MÃO DE OBRA
III - acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocação em palets, empilhamento, amarração, entre outros;
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo containers ou caçambas estacionárias;
IX - distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de revistas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a vários contratantes;
X - treinamento e ensino assim considerado o conjunto de serviços envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de pessoas;
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatário documentos diversos tais como conta de água, conta de energia elétrica, conta de telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares;
XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), consumo de água, de gás ou de energia elétrica;
XVI - operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua movimentação ou funcionamento envolvendo serviços do tipo manobra de veículo, operação de guindaste, painel eletro-eletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada;
XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou de aparelhos telefônicos ou de tele-atendimento.
DESTAQUE DA RETENÇÃO NO DOCUMENTO
Quando da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, a contratada deverá destacar o valor da retenção com o título de "RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL".
O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a descrição dos serviços prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutível no ato da quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, sem alteração do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestação de serviços.
RETENÇÃO POR ADIANTAMENTO
A nota fiscal, a fatura ou o recibo de prestação de serviços emitido a título de adiantamento estará sujeito à retenção.
Não Sujeição à Retenção Dos 11% na NF
A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos próprios ou de terceiros indispensáveis à execução do serviço, cujos valores estejam estabelecidos contratualmente, sendo as parcelas correspondentes discriminadas na Nota Fiscal, fatura ou recibo, os respectivos valores não estarão sujeitas à retenção.
Parcelas Não Discriminadas no Contrato - Valor Mínimo Dos Serviços - 50% do Valor Bruto
Na hipótese de não constar no contrato os valores referentes a material ou equipamentos, deverão ser discriminadas as respectivas parcelas na Nota Fiscal, fatura ou recibo, não se admitindo que o valor relativo aos serviços seja inferior a 50% (cinqüenta por cento) do valor bruto.
Quando a utilização de equipamento não estiver estabelecida em contrato, porém for inerente à execução do serviço, aplica-se o disposto no parágrafo anterior.
O valor do material fornecido ao contratante a ser discriminado na Nota Fiscal, fatura ou recibo não poderá ser superior ao valor de sua aquisição para fins de dedução da base de cálculo da retenção.
Serviços Executados Com Equipamentos Mecânicos - Valor do Equipamento Não Constante do Contrato
Na construção civil, quando os serviços abaixo relacionados forem executados com equipamentos mecânicos, não constando no contrato o valor referente a equipamento, deverá ser discriminada a respectiva parcela na Nota Fiscal, fatura ou recibo, não podendo a importância relativa aos serviços em relação ao valor bruto ser inferior a:
Drenagem 50% (cinqüenta por cento)
Obras de arte (pontes e viadutos) 45% (quarenta e cinco por cento)
Pavimentação asfáltica 10% (dez por cento)
Terraplenagem / Aterro Sanitário 15% (quinze por cento)
Demais serviços com utilização de meios mecânicos 35% (trinta e cinco por cento).
Transporte de Carga e Passageiros – Cessão de Mão-de-obra - Retenção Não Inferior a 30% do Valor Bruto
Na prestação de serviços mediante cessão de mão-de-obra relativa à operação de transportes de cargas e passageiros cujos veículos e respectivas despesas de combustível e manutenção corram por conta da contratada e não havendo discriminação no contrato do valor das respectivas parcelas, a base de cálculo da retenção não será inferior a 30% (trinta por cento) do valor bruto da Nota Fiscal, fatura ou recibo.
Os percentuais representam o valor relativo aos serviços contidos no valor total da Nota Fiscal, fatura ou recibo, devendo ser, por conseguinte, aplicados sobre o valor bruto, sem a exclusão das importâncias referentes à material e à utilização de equipamentos.
FALTA DE DISCRIMINAÇÃO DE MATERIAL OU EQUIPAMENTO - RETENÇÃO SOBRE O VALOR BRUTO
Na falta de discriminação do valor da parcela relativa a material ou equipamento na Nota Fiscal, fatura ou recibo, a base de cálculo para a retenção será o seu valor bruto.
DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO PARA FINS DE RETENÇÃO - POSSIBILIDADE - DISCRIMINAÇÃO NA NF
Poderão ser deduzidos da base de cálculo da retenção os valores correspondentes ao custo de fornecimento, pela contratada, do vale-transporte e do vale-refeição, em conformidade com a legislação própria.
As parcelas de que trata este item deverão ser discriminadas na Nota Fiscal, fatura ou recibo.
A partir da competência Novembro/2008
A partir da competência novembro/2008, com o recolhimento em dezembro/2008, a empresa deve recolher até o dia 20 do mês subseqüente ao mês de ocorrência do fato gerador. A Medida Provisória 447/2008 de 14/11/2008 - prorrogou o prazo de recolhimento do dia 10 para 20.
Deve ser informado, no campo identificador do documento de arrecadação, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada e, no campo nome ou denominação social, a denominação social desta seguida da denominação social da empresa contratante.
ENTIDADE INTEGRANTE DO SIAFI
O órgão ou a entidade integrante do Sistema Integrado de Administração Financeira (SIAFI) deverá recolher os valores retidos até o terceiro dia útil após a quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços.
Quando para um mesmo estabelecimento da contratada forem emitidas mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, na mesma competência, a contratante deverá efetuar o recolhimento dos valores retidos num único documento de arrecadação.
EMPRESA CONTRATADA - COMPENSAÇÃO CONSOLIDADA POR ESTABELECIMENTO
A empresa contratada poderá consolidar, num único documento de arrecadação, por competência e por estabelecimento, as contribuições incidentes sobre a remuneração de todos os segurados envolvidos na prestação de serviços e dos segurados alocados no setor administrativo, compensando os valores retidos com as contribuições devidas à Previdência Social pelo estabelecimento.
PERCENTUAIS DE RETENÇÃO ADICIONAIS - ATIVIDADES ESPECIAIS
Quando a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o expuser a agentes nocivos, de forma a possibilitar a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho em condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física, o percentual da retenção aplicado sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, emitida a partir 01 de abril de 2003, deve ser acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfazendo a alíquota total de quinze, quatorze ou treze pontos percentuais, incidindo sobre o valor dos serviços prestados por esses segurados.
A retenção do ISS será realizada nos serviços prestados em que o imposto seja devido no local de prestação do serviço, em conformidade com os incisos I ao XXII, artigo 3º, da Lei Complementar nº 116/03, nos casos em que os serviços são prestados em local diferente (outro município) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritório):
A retenção do ISS será realizada nos serviços prestados em que o imposto seja devido no local de prestação do serviço, em conformidade com incisos de I ao XXII, artigo 3º LC 116/03 (relação específica), nos casos em que os serviços são prestados em local diferente (outro município) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritório).
Outro fator importante para a retenção do ISS é o de que deve haver previsão de retenção na Lei do Município em que foi prestado o serviço - caso não haja previsão não é devida a retenção.
I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação;
II - na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à menor alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008;
III - na hipótese do item II, constatando-se que houve diferença entre a alíquota utilizada e a efetivamente apurada, caberá à microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos serviços efetuar o recolhimento dessa diferença no mês subseqüente ao do início de atividade em guia própria do Município;
IV - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita à tributação do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, não caberá a retenção do ISS;
V - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte não informar a alíquota de que tratam os itens I e II no documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008;
Os contribuintes devem observar ainda a legislação aplicável ao ISS do município do local da prestação do serviço, em especial aos que exigem cadastro prévio na Secretaria Municipal de Fazenda para prestadores de serviços localizados em outros municípios (CEPOM), caso contrário poderão ter a retenção do ISS realizada de acordo com a legislação específica. Em caso de dúvida, a proponente deverá informar-se sobre as premissas de aplicação da Lei via Internet. As cidades que atualmente exigem o cadastramento são as relacionadas abaixo, porém é de inteira responsabilidade da Proponente obter a informação quanto a exigência do cadastramento (CEPOM) no local da prestação dos serviços:
- Rio de Janeiro: https://dief.rio.rj.gov.br/dief/asp/cepom/consulta_situacao_empresas_prestadoras.asp
- São Paulo: https://www3.prefeitura.sp.gov.br/cpom2/Consulta_Tomador.aspx
- Curitiba: http://isscuritiba.curitiba.pr.gov.br/cpom/PrestadorFora/pesquisarPrestadorFora.aspx
- Porto Alegre: http://cpo.procempa.com.br/cpo/servlet/br.com.procempa.cpo.hconsultainscricaoterceiros
- Campinas: http://www.campinas.sp.gov.br/governo/financas/issqn/inscricao_mobiliaria/cene.php
C.1) Imposto de Renda – retenção na fonte (IRRF) – ALIQUOTA 1,5% - CODIGO 1708
Artigo 647 do RIR/99
•Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a
ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);
• Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou
repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);
Obs: Também se enquadram , na retenção de 1,5% as PJ - COOPERATIVA DE TRABALHO porem o código de recolhimento do DARF é 3280.
• Cooperativas de trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição (Artigo 652 do RIR/99).
A partir de novembro/2008 – MP 447/2008
Período de Apuração - mensal
Vencimento do IRRF – é todo dia 20 do mês subseqüente ao fato gerador
Código de Recolhimento – 1708
Documento de Arrecadação – DARF – lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador dos serviços, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ
Dispensa: A partir de retenção ocorre quando em cada importância paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior a R$ 10,00
C.2) Imposto de Renda – retenção na fonte (IRRF) – ALIQUOTA 1,5% - CODIGO 8045
2) Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5% (um e meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas:
A título de comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais
Por serviços de propaganda e publicidade.
Obs: no caso de serviços de propaganda e publicidade, exclui-se da base de cálculo as importâncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rádio e televisão, jornais e revistas, atribuída à pessoa jurídica pagadora e à beneficiária responsabilidade solidária pela comprovação da efetiva realização dos serviços;
Código de Recolhimento – 8045
Documento de Arrecadação – DARF – lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador dos serviços, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ.
C.3) Imposto de Renda – retenção na fonte (IRRF) – ALIQUOTA 1,0%
Artigo 649 do RIR/99
2) Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte à alíquota de 1,0% (um por cento) os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços de:
Documento de Arrecadação – DARF – lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador do serviço , e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ.
C.4) Imposto de Renda – retenção na fonte (IRRF) – Condomínios
O condomínio edilício (condomínio de moradores) é obrigado a proceder a retenção do Imposto de Renda incidente sobre os rendimentos do trabalho assalariado que pagar ou creditar. Contudo, relativamente a outras espécies de rendimentos que o condomínio pagar ou creditar , por não se caracterizar como pessoa jurídica, não está ele obrigado a reter o citado tributo na fonte.
PIS/COFINS/CSLL – retenção da fonte – ALIQUOTA 4,65%
Estão sujeitas à incidência do PIS/COFINS/CSLL, à alíquota de 4,65% , as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, os mesmos serviços da lista ( Artigo 647 do RIR/99 ) anterior acrescido ainda dos serviços a seguir:
A retenção de PIS, Cofins e CSLL aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por : (IN 459/2004)
Associações, inclusive entidades sindicais, federações. Confederações, centrais sindicais e serviços sociais autônomos.
Sociedades simples, inclusive cooperativas
Período de Apuração - quinzenal
Vencimento do PIS/COFINS/CSLL –: Último dia útil da quinzena subseqüente à aquela quinzena em que houver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos serviços
Código de Recolhimento – 5952 ( se recolhido em conjunto)
- Pis – 5979 - 0,65%
- Cofins - 5960 - 3,00%
- CSLL - 5987 - 1,00%
Os valores retidos na forma da lei deverão ser considerados como antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção, devendo o contribuinte, à época do recolhimento dos tributos, fazer a compensação.
Em seqüência, foi editada a Lei n. 10.925/2004, a qual introduziu novas modificações quanto à retenção do PIS/COFINS/CSLL,na fonte.
Tal norma dispensou a retenção na fonte em situações onde o valor dos pagamentos efetuados pela pessoa jurídica tomadora dos serviços (contratante) à mesma pessoa jurídica prestadora (contratada) for igual ou inferior a R$ 5.000,00.
Logo, quando a Nota Fiscal indicar valor inferior a R$ 5.000,00, a fonte pagadora não deverá reter PIS, COFINS e CSLL na fonte.
Entretanto, deve-se atentar para o fato de que, caso haja mais de uma emissão de nota fiscal no mesmo mês calendário, o limite de R$ 5.000,00 vale para a somatória das notas fiscais emitidas pelo mesmo contribuinte no mesmo no mês.
Vale salientar que embora o controle do limite de R$ 5.000,00 seja calculado por mês, caso haja retenção das contribuições na fonte, os valores deverão ser recolhidos até o último dia útil da semana subseqüente à quinzena em que ocorrido o referido pagamento.
RETENÇÕES PARA PAGAMENTOS A PESSOAS FISICAS
Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Física para pagamentos efetuados em 2013:
II - a quantia de R$ 171,97 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta e sete centavos) por dependente;
V - o valor de até R$ 1.710,78 (um mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos) correspondente à parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno, ou por entidade de previdência complementar, a partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos de idade.
Tabela de Contribuição ao INSS Segurados, Empregado Domestico e Trabalhador Avulso, a partir de 1º. de Janeiro de 2013.
de 2.079,51 até 4.159,00** (LIMITE)
Calculo de prestação de serviços de qualquer natureza (exceto no transporte) de Pessoa Física para Pessoa Juridica.
Como exemplo tomaremos por base o pagamento ao advogado Dr. Antonio José da Fonseca, pessoa física identificado pelo CPF/MF nr. 005.006.007-08, no valor de R$ 3.500,00, no dia 05/01/2010
O primeiro passo é RETER o INSS de 11%, observando o limite da Tabela de Contribuição Máxima:
R$ 5.000,00* x 11% = R$ 550,00 (Porém a Tabela determina o máximo de R$ 457,49 = 4.159,00 X 11% limitamos então o desconto em R$ 457,49*.
2.1 - Descontar o INSS Retido do prestador
2.2 - Descontar os Dependentes (observar o valor por dependente na Tabela). Importante lembrar que para descontar os dependentes a empresa deverá exigir que o prestador assine a Declaração de Dependentes para fins do Imposto de Renda, em formulário próprio que pode ser solicitado junto a nosso Departamento de Recursos Humanos;
2.4 - Agora podemos aplicar a Tabela do IRPF:
(-) R$ 457,49 (INSS)*
(-) R$ 171,97 (1 dependente) = R$ 4.370,54
R$ 4.370,54 x 27,50%(*) = R$ 1.201,89 - R$ 790,58** = R$ 411,31* (valor do IRRF)
Então o Valor Líquido para pagamento ao Dr. Antonio José da Fonseca: R$ 4.131,20* (5.000,00 – 457,49 – 411,31)
MP 447/2008 – Novembro/2008
Códigos do DARF:
- Para contratação de Pessoas Físicas SEM Vínculo Empregatício........0588 – conforme exemplo acima
- Para contratação de EMPREGADOS (Folha de Pagamento).................0561
- Para Pagamento de Aluguéis à Pessoas Físicas....................................3208
Vale lembrar que as contratações de serviços de Pessoas Físicas por Pessoas Jurídicas acarretam a empresa contratante 20% de INSS como encargo, sem limite de contribuição.
Bases de Cálculos Reduzidas
Carreteiros – Aspectos Fiscais e Previdenciários*
INSS – Base de Cálculo
A base de cálculo da contribuição previdenciária dos segurados do RGPS é o salário de contribuição, observados os limites mínimo (salário mínimo) e máximo (valor definido pelo Ministério da Previdência Social). (art. 68 Instrução Normativa SRP nº 3/2005).
INSS – Salário-de-Contribuição
De conformidade com o § 2º do art. 69 da Instrução Normativa SRP nº 3/2005, o salário de contribuição do condutor autônomo de veículo rodoviário (inclusive o taxista), do auxiliar de condutor autônomo e do operador de máquinas, bem como do cooperado filiado a cooperativa de transportadores autônomos, corresponde a 20% (vinte por cento ) do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, não se admitindo a dedução de qualquer valor relativo a dispêndios com combustível e manutenção de veículo, ainda que figure discriminada no documento a parcela a este título.
INSS/SEST/SENAT – Retenções
Sobre a base de cálculo acima mencionada, será retido do transportador autônomo 11% a título de INSS e 2,5% a título de SEST (1,5%) e SENAT (1,0%).
IRRF – Base de Cálculo
Os rendimentos pagos por pessoas jurídicas a pessoas físicas pela prestação de serviços de transporte, em veículo próprio, locado ou adquirido com reserva de domínio ou alienação fiduciária, o imposto na fonte será calculado com base na tabela progressiva e incidirá sobre 10% (dez por cento) do rendimento bruto, decorrente do transporte de carga. (art. 629 do RIR/99), e 60% (sessenta por cento) do rendimento bruto, decorrente do transporte de passageiros.
Informações à Previdência Social – GFIP
A empresa contratante de carreteiros deverá prestar informações à previdência na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do tempo de Serviço e Informações a Previdência Social (GFIP) até o dia sete do mês subseqüente ao que a remuneração foi paga, juntamente às informações a seu cargo.
O código da categoria do Motorista carreteiro autônomo é o 15 (Contribuinte Individual –Transportador autônomo, com contribuição sobre remuneração).
A retenção do IRRF descontado e não recolhido através do DARF, implica em graves penalidades fiscais, a responsabilidade da retenção e do pagamento do IRRF é do tomador do serviço (PJ) , mesmo se o prestador de serviço não destacar na nota fiscal, ou recibo, cabe o tomador do serviço reter, e recolher – pois o não recolhimento caracteriza como apropriação em debito.
OBS.: Esta Cartilha tem por finalidade AUXILIAR a interpretação e entendimentos quanto a aplicação dos dispositivos legais vigentes, não cabendo responsabilidade à Quality Assessoria Contábil, sua atualização permanente ou aplicação após alterações. Em caso de duvidas, favor entrar em contato.
Rua Guaricanga, 335 – Lapa – São Paulo/SP – CEP 05075-030
Site: www.qualitycontabil.com.br - e-mail: quality@qualitycontabil.com.br
PABX: (11) 2842-5000 – FAX: (11) 2842-5001