Source: http://ksiegowosc.infor.pl/abc/97612,Jak-rozliczac-VAT-metoda-kasowa.html
Timestamp: 2018-06-20 15:12:13+00:00
Document Index: 64647142

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 2', 'art. 21', 'art. 14', 'art. 19', 'art. 20']

Jak rozliczać VAT metodą kasową - ABC - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > ABC > Jak rozliczać VAT metodą kasową
Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń.
Kto może stosować metodę kasową rozliczania VAT
Rozliczanie VAT metodą kasową możliwe jest wyłącznie przez tę grupę podatników, którzy uprawnieni są do posiadania statusu małego podatnika. O tym, kto może w 2009 r. zostać uznany dla rozliczeń VAT za małego podatnika, decyduje art. 2 pkt 25 ustawy o VAT.
Status małego podatnika posiadają ci przedsiębiorcy, podatnicy czynni VAT, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Według tabeli kursów walut z 1 października 2008 r. (nr 192/A/2008) kurs ten wynosił 3,3775 zł, czyli równowartość 1 200 000 euro stanowi kwotę:
1 200 000 euro x 3,3775 zł = 4 053 000 zł
Do końca 2008 r. limit ten wynosi 3 014 000 zł.
W przypadku natomiast prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców lub innych osób świadczących usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - status małego podatnika mają podatnicy, u których kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro, czyli 152 000 zł. Do końca 2008 r. limit ten wynosi 113 000 zł.
Firma Alfa osiągnęła w 2008 r. ze sprzedaży przychód brutto w wysokości 3 500 000 zł. VAT rozliczała na zasadach ogólnych. Ponieważ nie przekroczyła określonych na 2009 r. kwot limitów, ma prawo do wyboru kasowej metody rozliczania VAT w 2009 r.
W 2009 r. status małego podatnika posiadają podatnicy, u których wartość sprzedaży za poprzedni rok nie przekroczyła kwoty 4 053 000 zł, a w przypadku podatników świadczących usługi pośrednictwa (wynagradzanych od prowizji lub innych postaci wynagrodzenia o podobnym charakterze) - kwoty 152 000 zł. Status ten zachowują do chwili przekroczenia w trakcie 2009 r. podanych limitów. Brak statusu małego podatnika powoduje, że podatnik nie ma możliwości rozliczania VAT metodą kasową.
Ustalając wartość sprzedaży u małego podatnika, trzeba się posłużyć definicją sprzedaży określoną w art. 2 pkt 22 ustawy o VAT. Dlatego wliczamy wartość:
Jak ustalać moment powstania obowiązku podatkowego
W praktyce mogą mieć miejsce różne sytuacje. W deklaracji za dany kwartał należy ująć zatem te kwoty podatku należnego, które są wynikiem powstałego w tym kwartale obowiązku podatkowego od wykonanych czynności, czyli:
• za które nastąpiła zapłata w całości lub w części (tylko w części zapłaconej),
• w przypadku braku płatności należności z faktury, dla których minął 90 dzień od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Jeżeli należność zostanie częściowo zapłacona w jednym kwartale, a częściowo w drugim, to w takich częściach należy ująć kwoty do rozliczenia w deklaracjach za poszczególne kwartały. Jeżeli natomiast druga część należności nie zostanie zapłacona w następnym kwartale lub cała należność nie zostanie uregulowana w ogóle - należny VAT podlega rozliczeniu w deklaracji za kwartał, w którym mija 90 dzień od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Firma Alfa stosuje kasową metodę rozliczania VAT od I kw. 2009 r. Fakturę dokumentującą sprzedaż towarów o wartości 18 000 zł, VAT 3960 zł, wystawiła 15 lutego 2009 r. Nabywca uregulował należność w dwu równych ratach. Pierwszą 15 marca, a drugą 15 kwietnia 2009 r. Wobec tego obrót z tej sprzedaży w kwocie 9000 zł oraz należny VAT w kwocie 1980 zł firma wykaże zarówno w deklaracji za I kw., jak i za II kw. 2009 r., a nie w całości w rozliczeniu za kwartał, w którym wystawiła fakturę.
Przedstawiona zasada nie ma natomiast zastosowania do czynności, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstał przed okresem, za który podatnik rozpoczął rozliczać się metodą kasową. Będą miały zastosowanie zasady ogólne przewidziane dla podatników, którzy nie rozliczają się metodą kasową (art. 21 ust. 2 ustawy).
Firma Beta stosowała ogólne zasady rozliczania VAT do końca marca 2009 r. Od II kw. tego roku rozpocznie rozliczanie VAT metodą kasową. W marcu wystawi faktury VAT, z których część należności otrzyma dopiero w kwietniu. Wynikający z nich należny VAT powinna rozliczyć w marcu, a nie w rozliczeniu za II kw. 2009 r.
Mimo stosowania szczególnej formy rozliczania VAT, jaką jest metoda kasowa, dla niektórych rodzajów czynności obowiązek podatkowy będzie powstawał na zasadach ogólnych, czyli przewidzianych dla danej czynności. Oznacza to, że rozliczenie od nich należnego VAT przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową będzie również podlegało tym zasadom.
Dotyczy to czynności wymienionych w art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 7-9, 12 i 17-21 oraz art. 20-20b ustawy o VAT.
Mały podatnik, który rozlicza się metodą kasową, ustala obowiązek podatkowy na ogólnych zasadach w przypadku:
• rozliczenia zaliczek z tytułu eksportu towarów (jeżeli ich wywóz nie nastąpi w ciągu 6 miesięcy od dnia jej otrzymania),
• świadczenia usług telekomunikacyjnych, gdy zapłata następuje za pośrednictwem automatów,
• przemieszczenia towarów do (i ze) składów konsygnacyjnych oraz
Podatek należny od tych czynności podlega rozliczeniu w rozliczeniu za kwartał, w którym ustawodawca określił dla nich moment powstania obowiązku podatkowego, a nie w chwili otrzymania należności.