Source: https://placewfirmie.pl/81/wynagrodzenie-minimalne-i-inne-swiadczenia-pracownicze-w-2011-r--sprawdz-ich-wysokosc
Timestamp: 2019-01-21 13:21:31+00:00
Document Index: 49151236

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 45', 'art. 1518', 'art. 871', 'art. 871', 'art. 871', 'art. 91', 'art. 8', 'art. 943', 'art. 81', 'art. 183', 'art. 85', 'art. 6', 'art. 282', 'art. 11']

﻿ Wynagrodzenie minimalne i inne świadczenia pracownicze w 2011 r. - sprawdź ich wysokość
Strona główna › Numer 81 ›
Numer 81 - styczeń 2011
Wartość minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2011 r. w stosunku do poprzedniego roku została zwiększona o 69 zł. Obecnie jest to kwota 1.386 zł. Konsekwencje zmiany dotyczącej wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę są ogromne, gdyż kwota ta stanowi podstawę naliczania wielu innych świadczeń pracowniczych. Są to m.in.: wysokość składek ZUS, podstawa wymiaru minimalnego zasiłku chorobowego, dodatki za pracę w porze nocnej, kwota wolna od potrąceń, kwota odprawy z tytułu zwolnień grupowych, kwota świadczenia za czas gotowości do pracy lub przestoju. Sprawdźmy, ile one wynoszą.
Płaca minimalna to nie tylko wynagrodzenie zasadnicze
Skala podatkowa w 2011 r. - bez zmian
Jaką kwotę wypłacamy pracownikom otrzymującym minimalne wynagrodzenie za pracę w 2010 i 2011 r.
Niepełny wymiar etatu przy minimalnym wynagrodzeniu za pracę - ile płacić
Jak zmienia się w 2011 r. wysokość składników wynagrodzeń?
Zmiana wynagrodzenia minimalnego - problemy Czytelników
Minimalne wynagrodzenie za pracę to wynagrodzenie stanowiące dolną granicę kwoty, jaką otrzymuje pracownik zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy (oprócz pracownika w pierwszym roku pracy) za wykonywaną przez miesiąc pracę. Płaca minimalna to nie tylko wynagrodzenie zasadnicze.
Zalicza się do niej także inne składniki wynagrodzenia, z wyłączeniem:
odprawy pieniężnej przysługującej pracownikowi w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy oraz
wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych (art. 6 ust. 5 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę).
Konsekwencje zmiany dotyczącej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę są ogromne, gdyż kwota ta stanowi podstawę naliczania wielu innych świadczeń pracowniczych wpływających na wysokość wypłat stanowiących rekompensatę za pracę tych osób. Oto kilka z nich:
Na zmianę wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę muszą zwrócić uwagę nie tylko pracodawcy, którzy wypłacają wyżej wymienione świadczenia zatrudnionym pracownikom. Zmianę tę muszą obserwować także pracodawcy, którzy wypłacają swoim pracownikom wynagrodzenia w kwocie minimalnej, ponieważ od 1 stycznia 2011 r. muszą zadbać o podwyższenie wynagrodzeń tych pracowników.
W 2011 r. kwoty wpływające na obliczenia zaliczek podatkowych pozostały bez zmian w stosunku do poprzednich 2 lat. Obowiązuje więc nadal dwustopniowa skala podatkowa: 18 i 32% oraz próg przejścia między nimi, ustalony na poziomie 85.528,00 zł. Nie zmienia się również kwota, dla której podatek wynosi ?0? - tzw. kwota wolna. Wynosi ona 3.091,00 zł. Stosujemy więc nadal takie same zasady naliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzeń wypłacanych pracownikom od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 r.:
18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące od początku roku do tego miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od stycznia w tym zakładzie pracy przekroczy kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali,
32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące następujące po tym, w którym dochód uzyskany narastająco od początku roku przekroczy próg podatkowy.
Zaliczka za miesiąc, w którym nastąpiło przekroczenie progu skali podatkowej, pobierana jest według dotychczasowej stawki podatkowej (18%), a wyższa stawka (czyli 32%) podatku ma zastosowanie dopiero od następnego miesiąca.
Nie zmieniła się również kwota zmniejszająca podatek (556,02 zł). Oznacza to, że zaliczki na podatek pomniejszane są co miesiąc o tzw. ulgę podatkową w kwocie 46,33 zł.
Jaką kwotę wypłacamy pracownikom otrzymującym minimalne wynagrodzenie za pracę w 2010 i 2011 r.?
Zmiany wynagrodzenia pracownika po wprowadzeniu nowej wartości wynagrodzenia minimalnego - kwoty wypłacane za grudzień 2010 r. i za styczeń 2011 r. (zakładamy, że pracownik jest mieszkańcem tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy, czyli przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu oraz że ulga podatkowa).
Kwota netto z minimalnego wynagrodzenia
1. Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne
składka na ubezpieczenie emerytalne:
1.317,00 zł × 9,76% = 128,54 zł,
1.386,00 zł × 9,76% = 135,27 zł,
składka na ubezpieczenia rentowe:
1.317,00 zł × 1,5% = 19,76 zł,
1.386,00 zł × 1,5% = 20,79 zł
składka na ubezpieczenie chorobowe:
1.317,00 zł × 2,45% = 32,27 zł,
1.386,00 zł × 2,45% = 33,96 zł,
łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:
128,54 zł + 19,76 zł + 32,27 zł = 180,57 zł.
135,27 zł + 20,79 zł + 33,96 zł = 190,02 zł.
2. Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne
Podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne:
1.317,00 zł - 180,57 zł = 1.136,43 zł,
1.386,00 zł - 190,02 zł = 1.195,98 zł,
składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (9%):
1.136,43 zł × 9% = 102,28 zł,
1.195,98 zł × 9% = 107,64 zł,
część składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek (7,75%):
1.136,43 zł × 7,75% = 88,07 zł.
1.195,98 zł × 7,75% = 92,69 zł.
3. Dochód pracownika
Od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu, a wynik zaokrąglamy do pełnych złotych:
1.317,00 zł - 180,57 zł - 111,25 zł = 1.025,18 zł;
po zaokrągleniu - 1.025,00 zł.
1.386,00 zł - 190,02 zł - 111,25 zł = 1.084,73 zł;
po zaokrągleniu - 1.085,00 zł.
4. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
Podstawę opodatkowania mnożymy przez obowiązującą stopę procentową podatku, a następnie pomniejszamy o ulgę podatkową i część składki zdrowotnej (7,75%); wynik zaokrąglamy do pełnych złotych:
1.025,00 zł × 18% = 184,50 zł,
184,50 zł - 46,33 zł = 138,17 zł,
138,17 zł - 88,07 zł = 50,10 zł.
1.085,00 zł × 18% = 195,30 zł,
195,30 zł - 46,33 zł = 148,97 zł,
148,97 zł - 92,69 zł = 56,28 zł.
Kwota zaliczki - po zaokrągleniu do pełnych złotych
5. Wynagrodzenie netto do wypłaty
Wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%):
1.317,00 zł - 180,57 zł - 50,00 zł - 102,28 zł = 984,15 zł.
1.386,00 zł - 190,02 zł - 56,00 zł - 107,64 zł = 1.032,34 zł.
Pracownik zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy otrzymuje wynagrodzenie zmniejszane proporcjonalnie do wymiaru etatu. W przypadku zastosowania płacy minimalnej podstawą wynagrodzenia będą kwoty:
Wynagrodzenie minimalne = 1.386 zł
1.039,50 zł
Składki ZUS rosną o 9,45 zł (190,02 zł - 180,57 zł).
Podstawa wymiaru minimalnego zasiłku chorobowego
Podstawa wymiaru wynagrodzenia za chorobę i zasiłku chorobowego dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu kwoty stanowiącej sumę składek na ubezpieczenia społeczne w części płaconej przez pracownika (art. 45 ustawy chorobowej).
Podstawa wynagrodzenia za chorobę i zasiłku chorobowego od 1 stycznia 2011 r.
pracowników w pierwszym roku pracy
pracowników w kolejnych latach zatrudnienia
1.317,00 zł × 80% = 1.053,60 zł,
1.053,60 zł × 9,76% + 1.053,60 zł × 1,5% + 1.053,60 zł × 2,45% = 102,83 zł + 15,80 zł + 25,81 zł = 144,44 zł;
1.053,60 zł - 144,44 zł = 909,16 zł.
1.386,00 zł × 80% =1.108,80 zł,
1.108,80 zł × 9,76% +1.108,80 zł × 1,5% +1.108,80 zł × 2,45% = 108,22 zł + 16,63 zł + 27,17 zł = 152,02 zł;
1.108,80 zł - 152,02 zł = 956,78 zł.
1.317,00 zł - 180,57 zł = 1.136,43 zł.
1.386,00 zł - 190,02 zł = 1.195,98 zł.
Wzrost podstawy wymiaru minimalnego zasiłku chorobowego
956,78 zł - 909,16 zł = 47,62 zł
1.195,98 zł - 1.136,43 zł = 59,55 zł
Różnica wzrostu: 59,55 zł - 47,62 zł = 11,93 zł
Minimalna płaca w pierwszym roku pracy
Kwota minimalnego wynagrodzenia przysługująca pracownikowi w okresie pierwszego roku pracy to 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
1.317,00 zł × 80% = 1.053,60 zł
1.386,00 zł × 80% = 1.108,80 zł
Wzrost: 1.108,80 zł - 1.053,60 zł = 55,20 zł
Dodatek ten stanowi 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę (art. 1518 § 1 kp). Obliczając wysokość dodatku za pracę w porze nocnej w każdym miesiącu 2011 r., obowiązującą kwotę wynagrodzenia minimalnego za pracę dzielimy przez liczbę godzin pracy przypadających do przepracowania w danym miesiącu.
Wysokość dodatku za 1 godzinę
1.386 zł : 160 godz. × 20%
1.386 zł : 184 godz. × 20%
1.386 zł : 168 godz. × 20%
1.386 zł : 176 godz. × 20%
1.386 zł : 160 godz. = 8,6625; po zaokrągleniu = 8,66 zł za 1 godzinę pracy;
8,66 zł × 20% = 1,732; po zaokrągleniu = 1,73 zł za 1 godzinę pracy w porze nocnej.
Wzrost minimalnego wynagrodzenia za pracę spowodował również podwyższenie kwoty wolnej od potrąceń. Przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych -na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne - pracownik zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy musi otrzymać wynagrodzenie w wysokości minimalnego wynagrodzenia przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 871 § 1 pkt 1 kp). Tak obliczona kwota - nazywana minimalnym wynagrodzeniem netto - podlega ochronie. Ponadto wolna od potrąceń jest kwota o wartości:
75% minimalnego wynagrodzenia netto (art. 871 § 1 pkt 2 kp) - w przypadku potrąceń zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi,
90% minimalnego wynagrodzenia netto (art. 871 § 1 pkt 3 kp) - w przypadku potrąceń kar pieniężnych,
80% minimalnego wynagrodzenia netto (art. 91 § 1 pkt 2 kp) - przy potrąceniach dobrowolnych na rzecz innych podmiotów niż pracodawca.
Kwoty wolne od potrąceń w 2010 r. i w 2011 r.
Wysokość kwoty wolnej
1.032,34 zł
Wzrost: 1.032,34 zł - 984,15 zł = 48,19 zł
984,15 zł × 75% =738,11 zł
1.032,34 zł × 75% = 774,26 zł
Wzrost: 774,26 zł - 738,11 zł = 36,15 zł
984,15 zł × 90% = 885,74 zł
1.032,34 zł × 90% = 929,11 zł
Wzrost: 929,11 zł - 885,74 zł = 43,37 zł
984,15 zł × 80% = 787,32 zł
1.032,34 zł × 80% = 825,87 zł
Wzrost: 825,87 zł - 787,32 zł = 38,55 zł
Kwoty te obowiązują pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy, którym przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów i kwota zmniejszająca podatek (ulga podatkowa). Dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota ta jest proporcjonalnie zmniejszana.
Wartość podstawowa kwoty wolnej od potrąceń w 2011 r. w zależności od wymiaru etatu lub od zastosowania kosztów uzyskania przychodu i ulgi podatkowej
Podstawowe koszty uzyskania przychodu i ulga podatkowa
Podwyższone koszty uzyskania przychodu i ulga podatkowa
Podstawowe koszty uzyskania przychodu bez ulgi podatkowej
Podwyższone koszty uzyskania przychodu bez ulgi podatkowej
1.037,34 zł
Obliczenia kwot w tabeli:
3/4 etatu:
1.039,50 zł × 9,76% = 101,46 zł,
1.039,50 zł × 1,50% = 15,59 zł,
1.039,50 zł × 9,76% = 25,47 zł,
101,46 zł + 15,59 zł + 25,47 zł = 142,52 zł,
1.039,50 zł - 142,52 zł = 896,98 zł,
896,98 zł × 9 % = 80,73 zł,
896,98 zł × 7,75 % = 69,52 zł.
a) podstawowe koszty + ulga:
896,98 zł - 111,25 zł = 785,73 zł; po zaokrągleniu: 786 zł,
786 zł × 18% = 141,48 zł,
141,48 zł - 46,33 zł = 95,15 zł,
95,15 zł - 69,52 zł = 25,63 zł; po zaokrągleniu: 26 zł,
1.039,50 zł - 142,52 zł - 26 zł - 80,73 zł = 790,25 zł.
b) podwyższone koszty + ulga:
896,98 zł - 139,06 zł = 757,92 zł; po zaokrągleniu: 758 zł,
758 zł × 18% = 136,44 zł,
136,44 zł - 46,33 zł = 90,11 zł,
90,11 zł - 69,52 zł = 20,59 zł; po zaokrągleniu: 21 zł,
1.039,50 zł - 142,52 zł - 21 zł - 80,73 zł = 795,25 zł.
c) podstawowe koszty bez ulgi:
141,48 zł - 69,52 zł = 71,96 zł; po zaokrągleniu: 72 zł,
1.039,50 zł - 142,52 zł - 72 zł - 80,73 zł = 744,25 zł.
d) podwyższone koszty bez ulgi:
136,44 zł - 69,52 zł = 66,92 zł; po zaokrągleniu: 67 zł,
1.039,50 zł - 142,52 zł - 67 zł - 80,73 zł = 749,25 zł.
1/2 etatu:
693,00 zł × 9,76% = 67,64 zł,
693,00 zł × 1,50% = 10,40 zł,
693,00 zł × 9,76% = 16,98 zł,
67,64 zł + 10,40 zł + 16,98 zł = 95,02 zł,
693,00 zł - 95,02 zł = 597,98 zł,
597,98 zł × 9 % = 53,82 zł,
597,98 zł × 7,75 % = 46,34 zł.
597,98 zł - 111,25 zł = 486,73 zł; po zaokrągleniu: 487 zł,
487 zł × 18% = 87,66 zł,
87,66 zł - 46,33 zł = 41,33 zł,
41,33 zł - 46,34 zł = - 5,01 < 0, stąd zaliczka na podatek = 0,
kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazana do ZUS = 41,33 zł,
693,00 zł - 95,02 zł - 41,33 zł = 556,65 zł.
597,98 zł - 139,06 zł = 458,92 zł; po zaokrągleniu: 459 zł,
459 zł × 18% = 82,62 zł,
82,62 zł - 46,33 zł = 36,29 zł,
36,29 zł - 46,34 zł < 0, stąd zaliczka na podatek = 0,
kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazana do ZUS = 36,29 zł,
693,00 zł - 95,02 zł - 36,29 zł = 561,69 zł.
87,66 zł - 46,34 zł = 41,32 zł; po zaokrągleniu: 41 zł,
693,00 zł - 95,02 zł - 41 zł - 53,82 zł = 503,16 zł.
82,62 zł - 46,34 zł = 36,28 zł; po zaokrągleniu: 36 zł,
693,00 zł - 95,02 zł - 36 zł - 53,82 zł = 508,16 zł.
1/3 etatu:
462,00 zł × 9,76% = 45,09 zł,
462,00 zł × 1,50% = 6,93 zł,
462,00 zł × 9,76% = 11,32 zł,
45,09 zł + 6,93 zł + 11,32 zł = 63,34 zł,
462,00 zł - 63,34 zł = 398,66 zł,
398,66 zł × 9 % = 35,88 zł,
398,66 zł × 7,75 % = 30,90 zł.
398,66 zł - 111,25 zł = 287,41 zł; po zaokrągleniu: 287 zł,
287 zł × 18% = 51,66 zł,
51,66 zł - 46,33 zł = 5,33 zł,
5,33 zł - 30,90 zł < 0, stąd zaliczka na podatek = 0,
kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazana do ZUS = 5,33 zł,
462,00 zł - 63,34 zł - 5,33 zł = 393,33 zł.
398,66 zł - 139,06 zł = 259,60 zł; po zaokrągleniu: 260 zł,
260 zł × 18% = 46,80 zł,
46,80 zł - 46,33 zł = 0,47 zł,
0,47 zł - 30,90 zł < 0, stąd zaliczka na podatek = 0,
kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazana do ZUS = 0,47 zł,
462,00 zł - 63,34 zł - 0,47 zł = 398,19 zł.
51,66 zł - 30,90 zł = 20,76 zł; po zaokrągleniu: 21 zł,
462,00 zł - 63,34 zł - 21 zł - 35,88 zł = 341,78 zł.
46,80 zł - 30,90 zł = 15,90 zł; po zaokrągleniu: 16 zł,
462,00 zł - 63,34 zł - 16 zł - 35,88 zł = 346,78 zł.
1/4 etatu:
346,50 zł × 9,76% = 33,82 zł,
346,50 zł × 1,50% = 5,20 zł,
346,50 zł × 9,76% = 8,49 zł,
33,82 zł + 5,20 zł + 8,49 zł = 47,51 zł,
346,50 zł - 47,51 zł = 298,99 zł,
298,99 zł × 9 % = 26,91 zł,
298,99 zł × 7,75 % = 23,17 zł.
298,99 zł - 111,25 zł = 187,74 zł; po zaokrągleniu: 188 zł,
188 zł × 18% = 33,84 zł,
33,84 zł - 46,33 zł < 0, stąd zaliczka na podatek = 0,
kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazana do ZUS = 0,
346,50 zł - 47,51 zł = 298,99 zł.
298,99 zł - 139,06 zł = 159,93 zł; po zaokrągleniu: 160 zł,
160 zł × 18% = 28,80 zł,
28,80 zł - 46,33 zł < 0, stąd zaliczka na podatek = 0,
33,84 zł - 23,17 zł = 10,67 zł; po zaokrągleniu: 11 zł,
346,50 zł - 47,51 zł - 11 zł - 26,91 zł = 261,08 zł.
28,80 zł - 23,17 zł = 5,63 zł; po zaokrągleniu: 6 zł,
346,50 zł - 47,51 zł - 6 zł - 26,91 zł = 266,08 zł.
Kwota odprawy z tytułu zwolnień grupowych
Wysokość odprawy z tytułu zwolnień grupowych zależy - przede wszystkim - od zakładowego stażu pracy, ale jednocześnie jest ograniczona kwotowo i nie może przekraczać 15-krotnego minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w dniu rozwiązania stosunku pracy (art. 8 ust. 4 ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników).
1.317,00 zł × 15 = 19.755,00 zł
1.386,00 zł × 15 = 20.790,00 zł
Wzrost: 20.790 zł - 19.755 zł = 1.035 zł
odszkodowanie z tytułu rozwiązania umowy w związku z mobbingiem (art. 943 § 4 kp): kwota odszkodowania nie mniejsza od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę (1.386 zł),
minimalne świadczenie za czas gotowości do pracy lub przestoju (art. 81 § 1 i 2 kp): kwota obliczana zgodnie z przepisami, ale naliczana za miesiąc nie może być mniejsza od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę (1.386 zł),
minimalne odszkodowanie z tytułu naruszenia zasady równego traktowania w zatrudnieniu (art. 183d kp): 1.386 zł,
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym: w przypadku opłat za cały miesiąc jest to 1.386 zł, jeśli bierzemy pod uwagę część miesiąca, to obliczamy wartość proporcjonalnie.
Podstawa wymiaru składek dla przedsiębiorców opłacających składki na preferencyjnych warunkach - o ile rośnie
Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które opłacają składki ZUS na preferencyjnych warunkach, muszą pamiętać o zmianie podstawy wymiaru tych składek od 1 stycznia 2011 r. Stanowi ją bowiem kwota zadeklarowana, nie niższa jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia.
1.317,00 zł × 30% = 395,10 zł
1.386,00 zł × 30% = 415,80 zł
Wzrost: 415,80 zł - 395,10 zł = 20,70 zł
A zatem składki na ubezpieczenia społeczne takich osób nie mogą być niższe od kwot przedstawionych w tabeli:
na ubezpieczenie emerytalne (19,52%)
na ubezpieczenia rentowe (6%)
na ubezpieczenie chorobowe (2,45%)
Jak termin wypłaty wpływa na rozliczenia z urzędem skarbowym?
Należność z tytułu wynagrodzenia za pracę pracownika staje się jego przychodem ze stosunku pracy z chwilą jej otrzymania przez pracownika lub pozostawienia do jego dyspozycji. W konsekwencji podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach, jakie obowiązują w momencie dokonywania wypłaty, tj. z uwzględnieniem parametrów obliczeniowych obowiązujących w roku wypłaty.
Pracodawcy, którzy wypłacają wynagrodzenie w terminie wynikającym z przepisów lub umowy, lecz w miesiącu następującym po miesiącu, którego wynagrodzenia dotyczą, przy rozliczaniu kosztów z tytułu wynagrodzeń stosują tzw. metodę memoriałową. Jest to rozwiązanie korzystne dla pracodawców. W przypadku niedotrzymania warunków metody memoriałowej należy zastosować metodę kasową.
Metoda kasowa - definicja
Warunkiem zaliczenia składników wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów jest ich zapłacenie. Pensja za grudzień zapłacona pracownikowi w styczniu będzie kosztem stycznia, a więc następnego roku podatkowego (gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym).
Metoda memoriałowa - definicja
Warunkiem zaliczenia składników wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów jest ich zapłacenie. Termin, jaki pracodawca ma na to wyznaczony, nie jest liczony w ten sposób, że wypłata w styczniu 2011 r. jest kosztem stycznia 2011 r. Jeżeli zostaną dotrzymane określone terminy, pensja za styczeń 2011 r. wypłacona w lutym 2011 r. będzie kosztem stycznia 2011 r.
1. problem. Aneks do umowy o pracę - czy jest on konieczny
Czy pracodawca zawsze musi pisemnie informować pracownika o zmianie kwoty jego wynagrodzenia, jeśli jest on wynagradzany minimalnym wynagrodzeniem za pracę?
Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę ustalonego na dany rok. Pomimo że zapis w umowie nie wpływa w tym przypadku na wysokość wypłaty, gdyż postanowienia umów o pracę oraz innych aktów, na których podstawie powstaje stosunek pracy, nie mogą być mniej korzystne dla pracownika niż przepisy prawa pracy, pracodawca powinien zadbać o zgodność dokumentów z przepisami. Najkorzystniej jest zawrzeć aneks (porozumienie) do umowy.
Rzadko spotyka się w praktyce, żeby pracownik nie wyraził zgody na podpisanie porozumienia dotyczącego podwyższenia kwoty wynagrodzenia. Bez względu na to, czy pracodawca zmieni pracownikom umowy o pracę, ich wynagrodzenie od stycznia 2011 r. nie może być niższe niż 1.386,00 zł. Sama zmiana treści umowy jest w tym przypadku sprawą drugorzędną.
W celu uniknięcia w przyszłości problemów z coroczną zmianą treści umowy o pracę najlepiej jest zapisać w niej, że pracownik będzie otrzymywał minimalne wynagrodzenie za pracę, bez podawania kwoty. Do umowy należy również dołączyć załącznik z informacją o kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku. Przy takim rozwiązaniu wystarczy na początku roku wręczyć pracownikowi jednostronną informację zawierającą kwotę minimalnego wynagrodzenia na dany rok z podstawą prawną, zgodnie z którą ta kwota została określona.
Strony mogą określić wynagrodzenie bezpośrednio - ustalając w umowie o pracę jego składniki i ich wysokość, lub pośrednio - przez odesłanie w umowie do konkretnych przepisów płacowych. Jeżeli obowiązujące pracownika przepisy o wynagradzaniu nie wyodrębniają poszczególnych składników wynagrodzenia, lecz ustanawiają jednoskładnikowe wynagrodzenie, wówczas w umowie można określić tylko stawkę procentową lub inny wskaźnik stanowiący podstawę obliczania wynagrodzenia za pracę.
Zgodnie z orzecznictwem Sądu Najwyższego (wyrok SN z 3 listopada 1976 r., sygn. akt I PR 165/76) wynagrodzenie - jako istotny element każdej umowy o pracę - powinno być określone w sposób dokładny i niepozostawiający wątpliwości co do umówionych przez strony zasad jego zapłaty.
2. problem. Wynagrodzenie za grudzień wypłacone w styczniu - z którego roku stosujemy przepisy
Nasz pracodawca wypłaca wynagrodzenie grudniowe 10 stycznia w wysokości minimalnego wynagrodzenia. Z którego roku powinnam zastosować przepisy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę?
Fakt, że wynagrodzenie za grudzień 2010 r. zostanie wypłacone lub przelane na konto pracownika w styczniu 2011 r., nie oznacza, że musi ono wysokością odpowiadać kwocie minimalnego wynagrodzenia, obowiązującej w 2011 r.
Przyjęcie w tej sprawie innego stanowiska oznaczałoby nierówne traktowanie pracowników zatrudnionych u pracodawców, u których wynagrodzenie jest wypłacane w ostatnim dniu miesiąca, względem pracowników zatrudnionych u pracodawców, którzy wypłacają wynagrodzenie 10. Dnia każdego następnego miesiąca kalendarzowego.
Termin wypłaty wynagrodzenia za pracę może być różny u poszczególnych pracodawców, jednak musi być określony w granicach przewidzianych Kodeksem pracy.
Wynagrodzenie za pracę płatne raz w miesiącu wypłaca się z dołu, niezwłocznie po ustaleniu jego pełnej wysokości, nie później jednak niż w ciągu pierwszych 10 dni następnego miesiąca kalendarzowego (art. 85 § 2 kp).
Jeżeli zatem w styczniu 2011 r. pracownik zatrudniony w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy otrzyma wynagrodzenie za pracę wykonaną w grudniu 2010 r., wynagrodzenie to nie może być niższe od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu 2010 r., czyli kwoty 1.317,00 zł brutto. Natomiast już za pracę świadczoną w styczniu 2011 r. należy obliczyć mu pensję na poziomie nie niższym od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2011 r., tj. 1.386,00 zł brutto.
Termin nabycia prawa do wynagrodzenia nie jest tożsamy z terminem wypłaty wynagrodzenia. Jeżeli pracownik ma określone w umowie o pracę wynagrodzenie w stałej wysokości określonej jako kwota obowiązującego wynagrodzenia minimalnego, za dany miesiąc należy wypłacić mu wynagrodzenie minimalne, jakie w tym miesiącu obowiązywało, bez względu na fakt, że wypłata tego wynagrodzenia realizowana jest już w miesiącu, w którym obowiązuje zmieniona kwota minimalnego wynagrodzenia.
Jak dokonać rozliczenia wynagrodzenia pracownika za grudzień 2010 r., jeśli jest on zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy na stawkę minimalną, a pensje w zatrudniającej go firmie są płatne do 10. dnia miesiąca następnego po miesiącu, którego dotyczą?
Pracownikowi za pracę wykonaną w grudniu 2010 r. przysługuje wynagrodzenie w wysokości 1.317,00 zł brutto, mimo że wypłata tego wynagrodzenia nastąpi w styczniu 2011 r. Jednak uzyskane przez pracownika w 2011 r. wynagrodzenie pracodawca rozlicza, stosując przepisy obowiązujące od stycznia 2011 r. Nie ma znaczenia w tym przypadku fakt, za jaki okres wynagrodzenie to jest wypłacane. Te zasady są istotne w sytuacji, gdy następują zmiany w sposobie naliczania wynagrodzenia na przełomie roku, np. kwoty kosztów uzyskania przychodów, kwoty wolnej od podatku czy skali podatkowej. W 2011 r. te elementy naliczania wynagrodzeń nie ulegają zmianom, tak więc kwota wynagrodzenia za grudzień 2010 r. wypłacana w grudniu będzie taka sama, jak wypłacana w styczniu 2011 r.
3. problem. Jak rozliczyć dodatek za pracę w nocy w płacy minimalnej?
Czy dodatek za pracę w nocy wypracowany przez pracownika powinien być wliczany do wynagrodzenia przy określaniu limitu i wyrównania w stosunku do minimalnego wynagrodzenia za pracę?
Według Generalnego Inspektoratu Pracy dodatek za pracę w nocy wlicza się do płacy minimalnej.
Do obliczenia wysokości wynagrodzenia pracownika przyjmuje się przysługujące mu składniki wynagrodzenia i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, zaliczone według zasad statystyki zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez GUS do wynagrodzeń osobowych (art. 6 ust. 4 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę - z zastrzeżeniem ust. 5). (...) Według zasad statystyki zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez GUS do wynagrodzeń osobowych należy też dodatek m.in. za pracę w nocy. Mimo że taki stan rzeczy budzi wątpliwości i zastrzeżenia Państwowej Inspekcji Pracy, która postuluje zmianę dotychczasowych regulacji w tej materii, to zgodnie z przepisami do minimalnego wynagrodzenia (wynoszącego obecnie 1.386 zł) możemy wliczać dodatek za pracę w nocy.
(Pismo Generalnego Inspektoratu Pracy z 6 kwietnia 2009 r., GPP-471-4560-25/09/PE/RP).
4. problem. Wyrównanie wynagrodzenia - czy z odsetkami
Jak postąpić w sytuacji, gdy młodsza księgowa pracownikowi z wynagrodzeniem minimalnym wypłaciła pensję za styczeń 2011 r. w wysokości jak za grudzień 2010 r.? Z lutową wypłatą wypłaci wyrównanie. Czy muszę mu zapłacić też odsetki?
Pracodawca, który zapłaci pracownikowi pensję (lub jej część) z opóźnieniem, obowiązany jest do wypłaty odsetek.
Jeżeli zasada ich naliczania nie została uregulowana w umowie o pracę, stosuje się odsetki ustawowe. Ich wysokość określa Rada Ministrów w drodze rozporządzenia, a obecnie wynoszą one 13% w stosunku rocznym (rozporządzenie Rady Ministrów z 4 grudnia 2008 r. w sprawie określenia wysokości odsetek ustawowych; Dz.U. nr 220, poz. 1434).
Odsetki z tytułu opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia za pracę przysługują pracownikowi za czas opóźnienia także w części, od której pracodawca odprowadził składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Oznacza to, że pracodawca ma obowiązek naliczyć odsetki od zaległego wynagrodzenia brutto, a nie netto (uchwała SN z 19 września 2002 r., sygn. akt III PZP 18/02, OSNP 2003/9/ 214). Roszczenie o wypłatę odsetek ulega przedawnieniu z upływem 3 lat od dnia, w którym stało się wymagalne.
Jeśli pracodawca nie opłacił również zobowiązań ubezpieczeniowo-podatkowych związanych z opóźnioną wypłatą wynagrodzenia, to czekają go również odsetki od zaległości podatkowych - płacone wówczas, gdy pracodawca nie uiści w terminie zobowiązań wobec urzędu skarbowego czy ZUS.
Zgodnie z obwieszczeniem MF z 4 listopada 2010 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M.P. nr 83, poz. 993) ich wysokość od 9 listopada 2010 r. wynosi 12% w stosunku rocznym.
Pracodawca, który bezpodstawnie obniża wysokość wynagrodzenia pracownika, popełnia wykroczenie przeciwko prawom pracowniczym (art. 282 § 1 pkt 1 kp). Za takie działania grozi wysoka grzywna - oprócz konieczności wyrównań inspektor pracy (w takich przypadkach) wydaje nakaz wypłaty nieuregulowanej części wynagrodzenia, stanowiącej różnicę pomiędzy minimalną krajową w nowej wysokości a płacą minimalną obowiązującą dotychczas.
Nakaz podlega natychmiastowemu wykonaniu (art. 11 pkt 7 ustawy o PIP). Dodatkowo inspektor zobowiązuje pracodawcę (w drodze wystąpienia) do skorygowania kwoty wynagrodzenia w treści umowy o pracę.
5. problem. Choroba na przełomie roku - czy przeliczamy podstawę wymiaru zasiłków
Pracownik jest nieprzerwanie chory od listopada 2010 r. Podstawę wymiaru jego zasiłku chorobowego stanowi minimalne wynagrodzenie. Czy od 1 stycznia 2011 r. należy przeliczyć mu podstawę wymiaru zasiłku?