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Timestamp: 2017-06-23 21:59:51
Document Index: 228673630

Matched Legal Cases: ['artículo 176', 'artículo 176', 'artículo 111', 'artículo 155', 'artículo 101', 'artículo 188']

Resolución ECF/2432/2010, de 29 de junio, por la que se aprueban los modelos de las actas de la Inspección Tributaria de la Agencia Tributaria de Cataluña.
Modelos de las actas
Ejemplar para el obligado tributario
. Modelos de las actas de la inspección
Actos de conformidad (modelo A01)
Actos de disconformidad (modelo A02)
Actos con acuerdo (modelo A11)
El artículo 176.4 del Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, dispone que los órganos de inspección levantarán las actas en los modelos oficiales aprobados por cada administración tributaria.
La Agencia Tributaria de Cataluña, creada por la Ley 7/2007, de 17 de julio, es la administración tributaria de Cataluña y tiene encomendadas las tareas de comprobación, liquidación, inspección y recaudación de los tributos propios y cedidos a la Generalidad de Cataluña.
La experiencia alcanzada en los dos años de existencia de la Agencia Tributaria de Cataluña en el desarrollo de las actuaciones inspectoras, así como la continúa mejora de los procedimientos de aplicación de los tributos hacen aconsejable dotar en los órganos de inspección de unos modelos de acta que basándose en los anteriormente utilizados se adecuen a las actuales exigencias.
Con esta finalidad, y de acuerdo con los artículos 9.2.a) de la Ley 7/2007, de 17 de julio, de la Agencia Tributaria de Cataluña, y 18.2.b) del Decreto 279/2007, de 24 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Agencia Tributaria de Cataluña, RESUELVO:
-1. Modelos de las actas
La inspección tributaria de la Agencia Tributaria de Cataluña extenderá sus actas en los modelos oficiales aprobados al efecto por esta Resolución y que se incorporan en los anexos 1, 2 y 3, correspondientes a las actas de conformidad (A01), las actas de disconformidad (A02) y las actas con acuerdo (A11) respectivamente.
-2. Confección de las actas
Las actas se extenderán en hojas de papel DIN A4 en los que figurará imprimido en el centro el escudo de la Generalidad de Cataluña y en su parte superior izquierda aparecerá el logotipo de la Agencia Tributaria de Cataluña.
-3. Contenido de las actas
Las hojas que conformarán las actas irán numeradas consecutivamente y su número será variable, en función de la extensión del acta. En cada una de las hojas constará el número del acta con la identificación de si es de conformidad, de disconformidad o con acuerdo según el código que corresponde a cada tipo y el número de identificación correspondiente a cada actuario. Habrá de aparecer también la identidad de los obligados tributarios, detallando nombre y apellidos en el caso de personas físicas y la razón social o denominación social completa en el caso de personas jurídicas, así como el número de identificación fiscal en ambos supuestos. En la primera hoja habrá de aparecer también el domicilio fiscal del sujeto pasivo u obligado tributario.
3.1 Las hojas que conformarán las actas irán numeradas consecutivamente y su número será variable, en función de la extensión del acta. En cada una de las hojas constará el número del acta con la identificación de si es de conformidad, de disconformidad o con acuerdo según el código que corresponde a cada tipo y el número de identificación correspondiente a cada actuario. Habrá de aparecer también la identidad de los obligados tributarios, detallando nombre y apellidos en el caso de personas físicas y la razón social o denominación social completa en el caso de personas jurídicas, así como el número de identificación fiscal en ambos supuestos. En la primera hoja habrá de aparecer también el domicilio fiscal del sujeto pasivo u obligado tributario.
3.2 Se tendrá que hacer constar las menciones que venden relacionadas en los artículos 153 y 155.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, así como la del artículo 176.1 y 2 del reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real decreto 1065/2007, de 27 de julio.
3.3 Se hará constar al encabezamiento si hay o no presencia del obligado tributario y la identidad de su representación si corresponde.
3.4 Habrá espacios en blanco para llenar, teniendo una extensión variable en función del texto.
-4. Ejemplar para el obligado tributario
4.1 Se entregará un ejemplar firmado del acta al compareciente, que se entenderá notificado por la firma.
4.2 En el supuesto de manifestar su negativa a firmar el acta, se entenderá notificado de acuerdo con lo que dispone el artículo 111.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria y 185.2 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real decreto 1065/2007, de 27 de julio.
4.3 Si el obligado tributario o su representación no comparece, se le enviará un ejemplar del acta por correo certificado o medio que acredite de forma fehaciente su contenido y la fecha de notificación.
-5. Instrucciones de desarrollo
La jefa del Área de Aplicación de los Tributos y Procedimientos de la Agencia Tributaria de Cataluña podrá dictar instrucciones en desarrollo de los aspectos técnicos y formales cuando así resulte necesario.
-6. Entrada en vigor
ANEXO Modelos de las actas de la inspección Primero.
Actos de conformidad (modelo A01) 1. La inspección del tributos de la Agencia Tributaria de Cataluña utilizará el modelo A01 para extender las actas correspondientes cuando el obligado tributario preste su conformidad a la propuesta de liquidación practicada en el acta por la Inspección y no corresponda utilizar al modelo A11.
2. Cuando el acta sea de conformidad y con descubierto de deuda, junto con el ejemplar duplicado del acta se entregarán al interesado los documentos de ingreso necesarios para efectuar el pago de la deuda tributaria.
3. En el espacio situado a la izquierda superior del acta se hará constar el órgano que actúa y en el espacio situado a la izquierda inferior del acta, la dirección de la Delegación de la Agencia Tributaria de Cataluña que corresponda.
4. La identidad de los/de las actuarios/as que suscriben el acta constará en el espacio inferior de la hoja del encabezamiento del acta a efectos de identificación, y tendrán que constar los apellidos y el nombre de cada actuario/a. En el campo denominado fecha o ejercicio del mencionado encabezamiento se indicará la fecha en que se produjo el hecho imponible que se pretende regularizar y o los años naturales que comprendan los periodos cuya regularización se realiza cuándo se trata de tributos periódicos.
5. En el apartado 1º del acta se indicará la fecha de inicio de las actuaciones y se hará constar, en su caso, los periodos de interrupción justificada y las dilaciones originadas en el procedimiento por causas no imputables a la administración tributaria, así como la procedencia, también en su caso, de ampliar el plazo general de duración de las actuaciones de acuerdo con lo que dispone la normativa aplicable.
Igualmente, se harán constar las fechas en que se han incoado todas las diligencias en el curso del procedimiento.
6. En el apartado 2º del acta se recogerán los hechos y elementos con trascendencia para la comprobación de la situación tributaria del interesado que hayan resultado de las actuaciones inspectoras, y se establecerán también las consecuencias de derecho que aquellos hechos o circunstancias supongan con vistas a la regularización de la situación tributaria del obligado tributario.
7. En el apartado 3º se recogerá el detalle numérico de la propuesta de liquidación que resulte de la regularización de la situación tributaria del interesado por los conceptos tributarios en los que se refiere el acta, con expresión de las cuotas, recargos o intereses que correspondan. En el recuadro inferior del apartado se recogerán los importes que sintetizan la composición de la deuda resultante de la propuesta de liquidación derivada del acta.
8. En el apartado 4º el obligado tributario da su conformidad a la propuesta de liquidación definitiva o provisional, según corresponda, que antecede.
9. En el apartado 5º del acta se reflejará la existencia o no, en opinión del actuario/ a de indicios suficientes de la comisión de infracciones tributarias, con relación de los mismos.
10. En el apartado 6º del acta se hará constar que el sujeto pasivo ha sido informado al inicio de las actuaciones de comprobación e investigación desarrolladas con respecto a la naturaleza y el alcance de las actuaciones, así como también de sus derechos, garantías y obligaciones en el curso de la actividad inspectora.
11. En el apartado 7º se incluirá la fecha en que al obligado tributario se le comunica la finalización de las actuaciones de comprobación e investigación, si corresponde, así como la puesta de manifiesto del expediente y apertura del trámite de audiencia previo a la incoación del acta.
12. En el apartado 8º del acta se hará constar al sujeto pasivo que se considerará producida la liquidación tributaria de acuerdo con la propuesta formulada en el acta, por el transcurso del plazo de un mes contado desde el día siguiente a la fecha del acta, a menos que durante el mismo, el jefe de la Inspección Territorial de Barcelona le notifique un acuerdo que modifique la propuesta al amparo de lo que se dispone a la normativa aplicable. De igual manera, se comunicará al obligado tributario de los plazos y forma de ingreso de la deuda tributaria derivado del acta.
13. De acuerdo con lo que disponen los artículos 223 y 235 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, en el apartado 9º del acta se tendrá que indicar el órgano actuante ante el cual proceda interponer recurso de reposición o el Tribunal Economicoadministrativo concreto competente para conocer la reclamación economicoadministrativa.
14. El apartado 10º del acta informará del valor probatorio de la misma según determina la normativa aplicable.
15. Finalmente, en el apartado 11º se indicará el carácter provisional o definitivo del acta así como la entrega al obligado tributario del talón de cargo y de la carta de pago que le permitirán ingresar la deuda tributaria.
Actos de disconformidad (modelo A02) 1. La Inspección de los Tributos de la Agencia Tributaria de Cataluña utilizará el modelo A02 para extender las actas que procedan cuando el obligado tributario no preste su conformidad a la propuesta de liquidación practicada en el acta por la Inspección.
2. Para la formalización de las actas que proceda extender utilizando este modelo A02 se observarán las instrucciones recogidas en los números 3 a 7 del apartado primero de este anexo, ambos incluidos. En todo caso, el contenido del apartado 2º del acta, en cuanto a la explicitación de los hechos recogidos en el acta y el desarrollo de los argumentos de derecho expuestos en ésta, se completará mediante la emisión por parte del actuario/a que suscribe el acta de un informe ampliatorio.
La redacción del encabezamiento de las actas se adaptará cuando éstas se extiendan sin la presencia de los interesados, sustituyendo la expresión «y presente el/la Sr./Sra. ...con número de identificación... como» por «y no habiendo comparecido el interesado ni su representante debidamente notificados».
3. En el apartado 3º del acta se hará constar la propuesta de liquidación resultante de la regularización de la situación tributaria del interesado por los conceptos tributarios a los que se refiere el acta, con expresión de las cuotas, recargos o intereses que correspondan. En el recuadro inferior del apartado se recogerán los importes que sintetizan la composición de la deuda resultante de la propuesta de liquidación derivada del acta. También aparecerá la consideración del acta como definitiva o provisional.
4. En el apartado 4º del acta se señalará si el motivo de la disconformidad del acta lo es por la ausencia del obligado tributario en el momento de su firma o por haber sido así declarado por el obligado tributario o representante que la suscribe.
5. Los apartados 5º, 6º y 7º del acta expresará el mismo contenido detallado en los apartados 9, 10 y 11 del apartado primero de este anexo.
6. En el apartado 8º del acta se indicará el órgano actuario de la Inspección de los Tributos ante el cual tienen que formularse las alegaciones a través de la unidad administrativa que en cada caso proceda.
7. El apartado 9º del acta contendrá la advertencia al sujeto pasivo de que el jefe de la Inspección Territorial de Barcelona dictará el acto administrativo que corresponda que le será debidamente notificado.
8. Finalmente, el apartado 10º indicará el valor probatorio del acta y si el obligado tributario la firma o no y si la recibe o no en el momento de la firma.
Actos con acuerdo (modelo A11) 1. La Inspección de los Tributos de la Agencia Tributaria de Cataluña utilizará al modelo A11 para extender las actas que procedan cuando la administración tributaria concrete la aplicación de conceptos jurídicos indeterminados, resulte necesaria la consideración de los hechos determinantes para la correcta aplicación de las normas al caso concreto o haya que realizar estimaciones, valoraciones o mediciones de datos, elementos o características relevantes para la obligación tributaria que no puedan cuantificarse de forma cierta, mediante un acuerdo con el obligado tributario en los términos previstos en el artículo 155 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.
2. Cuando el resultado del acta con acuerdo sea a ingresar, con el ejemplar duplicado del acta se hará entrega al interesado de los documentos de ingreso precisos para efectuar el pago de la deuda tributaria y, en su caso, de la sanción.
3. Para la formalización de las actas que proceda extender utilizando a este modelo A11 se observarán las instrucciones recogidas en los números 3 a 6 del apartado primero de este anexo.
4. En el apartado 2º del acta se recogerán los supuestos que fundamenten la aplicación, estimación, valoración o medición realizada, así como los elementos de hecho resultantes de las actuaciones inspectoras que tengan trascendencia para la regularización de la situación tributaria del interesado mediante acuerdo con el obligado tributario, y la fundamentación jurídica y cuantificación de la propuesta de regularización.
Cuando proceda formular distintas propuestas de liquidación en relación con una misma obligación tributaria en el supuesto de que el acuerdo no incluya todos los elementos de ésta, se señalarán expresamente los elementos en los cuales se ha extendido la propuesta contenida en el acta con acuerdo, y que la liquidación derivada de la misma tendrá carácter provisional de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 101.4.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.
5. En el apartado 3º se hará mención de si se considera o no que existe infracción tributaria, y se consigna entonces los elementos de hecho, fundamentos jurídicos y cuantificación de la propuesta de sanción que en su caso proceda, en la que será de aplicación la reducción prevista en el artículo 188.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, así como la renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador.
6. En el apartado 4º del acta se determinará la fecha en la que el jefe de la Inspección Territorial de Barcelona, de acuerdo con lo que dispone la Orden ECF/497/2007, de 21 de diciembre, ha autorizado la suscripción del acta con acuerdo. Asimismo se hará constar si la garantía aportada consiste en depósito, aval de carácter solidario o seguro de caución, indicando la fecha de constitución y el número de referencia del justificante que lo acredita.
7. En el apartado 5º del acta se recogerá el detalle numérico de la propuesta de liquidación que resulte de la regularización de la situación tributaria del interesado por los conceptos al hecho que el acta se refiere, con expresión de los incrementos o alteraciones de las bases, deducciones y cuotas tributarias. En el recuadro del apartado se recogerán los importes que sintetizan la composición de la deuda tributaria resultante de la propuesta de liquidación, así como de la cuantificación de la propuesta de sanción.
8. En el apartado 6º se indicará que el obligado tributario da su conformidad a la totalidad del contenido del acta, y se extiende esta conformidad en el fundamento de la valoración efectuada, a los elementos de hecho, fundamentos jurídicos, cuantificación de la propuesta de liquidación, el carácter provisional o definitivo de la liquidación y de la sanción, y se renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador.
9. El apartado 7º recogerá el plazo de 10 días contados desde el siguiente al de la firma del acta para entender que se ha producido y notificado la liquidación, e impuesta y notificada la sanción si corresponde, siempre que no se haya notificado al obligado tributario un acuerdo del jefe de la Inspección Territorial de Barcelona rectificando los errores materiales del acta.
10. Finalmente, el apartado 8º recogerá la firma del acta por parte del sujeto pasivo y la entrega junto con el acta del talón de cargo y la carta de pago que le permitirán efectuar el ingreso de la deuda tributaria regularizada.
Modelo (A01)
Modelo (A02)
Modelo (A11)