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Timestamp: 2018-07-21 23:31:28
Document Index: 210559772

Matched Legal Cases: ['artículo 5', 'artículo 34', 'artículo 35', 'artículo 34', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 5']

TARIFA RETENCIÓN EN LA FUENTE CONTRATOS CONSULTORÍA DE OBRA PÚBLICA | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
TARIFA RETENCIÓN EN LA FUENTE CONTRATOS CONSULTORÍA DE OBRA PÚBLICA
Enviado por admin en Mié, 05/22/2013 - 10:58
CONCEPTO DIAN Nº 083507
DESCRIPTORES: TARIFAS DE RETENCIÓN
CONSULTORIA DE OBRA PÚBLICA.
" . . .Se precisa nuevamente por este Despacho, que el artículo 5 del Decreto 1354 de 1987 estableció la tarifa de retención en la fuente del 2% respecto de los pagos o abonos en cuenta provenientes de contratos de consultoría de obra pública que celebren las personas jurídicas con la Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Especial de Bogotá, hoy Distrito Capital, los Establecimientos Públicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta en las que el Estado posea el noventa (90%) o más de su capital social, cuya remuneración se efectúe con base en el método del factor multiplicador señalado en el artículo 34 del Decreto 1522 de 1983 y los literales a) y d) del artículo 35 del mismo decreto; tarifa que se debía aplicar sobre la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados al contratista.
En tal sentido, la doctrina vigente ha manifestado que la tarifa del 2% se aplica cuando se cumplan todos los requisitos señalados en la citada norma; de esta manera, en el Concepto 105685 cuya reconsideración se solicita se afirmó que.. "Es necesario señalar que para tener derecho a la tarifa del 2%, la remuneración se debe haber pactado con base en el método de factor multiplicador señalado en el artículo 34 del Decreto 1522 de 1983 y por lo señalado en los literales a) y d) del articulo 35 del mismo decreto."
En síntesis, analizada la vigencia del artículo 5 del Decreto 1354 de 1987, según el contenido de los Conceptos 105685 y 107095 de 2006 teniendo en cuenta que la tarifa preferencial de dos por ciento (2%) en los contratos de consultoría de obra pública cuya remuneración se efectúe por el método del factor multiplicador resulta aplicable siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en dicha norma, se confirma lo dispuesto en los mismos. . . ."
Como se advierte, la tarifa preferencial de retención del dos por ciento (2%) en los contratos de consultoría de obra pública se aplica, cuando se cumplan en forma concurrente las siguientes tres condiciones: 1) que los contratantes sean entes territoriales, establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de su capital social; 2) que el contratista sea una persona jurídica, consorcio o unión temporal integrado por aquellas; 3) que la remuneración se efectúe con base en el método del factor multiplicador, en los términos antes señalados.
2. EL gobierno nacional mediante el Decreto 1115 de 2006 en su artículo 1o., dispone en lo pertinente, que sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 5° del Decreto 1354 de 1987, la tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta en los contratos de consultoría de obra pública para los contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios , así como para consorcios y uniones temporales cuyos miembros se encuentren obligados a declarar, es del seis por ciento (6%) del valor total del pago o abono en cuenta.
Sin embargo, en el mismo precepto modificado por el decreto 379 de 2007, dispone que para estos sujetos la retención será del seis por ciento (6%) en los siguientes eventos, aclarando que el valor de la UVT para 2007, según la resolución 15652 de 2006, es de $20.974:
3. Para los demás contratos de consultoría que no sean de obra pública, la retención es del 10% o del 11%, según se trate de declarantes o no declarantes, o personas jurídicas en cuyo caso la retención siempre es del 11%, a menos que el beneficiario no sea contribuyente, o sea exento por disposiciones especiales que así lo determinen.