Source: https://datenbank.nwb.de/Dokument/Anzeigen/114795/
Timestamp: 2020-04-06 16:22:03
Document Index: 4888546

Matched Legal Cases: ['§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 39', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 37', '§ 40', '§ 40', '§ 40', '§ 1', '§ 42']

Lohnsteuerpauschalierung - NWB Datenbank
Dokument Lohnsteuerpauschalierung
Mit dem BEG III sollen Wirtschaft, Bürger und Verwaltung deutlich von Bürokratie entlastet werden. Der Bundesrat hat dem BEG III am 8.11.2019 zugestimmt. Inhalt des Gesetzes sind u.a.
Anhebung der lohnsteuerlichen Pauschalierungsgrenze von 62 € auf 100 € für Beiträge zu einer Gruppenunfallversicherung, § 40b Absatz 3 EStG-E; Inkrafttreten: 1.1.2020 .
Anhebung der Arbeitslohngrenze zur Lohnsteuerpauschalierung bei kurzfristiger Beschäftigung von 72 € auf 120 € pro Arbeitstag, § 40a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 EStG-E; Inkrafttreten: 1.1.2020 .
Möglichkeit der Pauschalierung der Lohnsteuer für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer unter Verzicht auf Abruf der ELStAM, § 40a Abs. 7 EStG-E; Inkrafttreten: 1.1.2020 .
Weiteres siehe auch in unserem Reform Radar zum BEG III.
I. Definition der Lohnsteuerpauschalierung
Der Gesetzgeber erlaubt unter bestimmten Voraussetzungen die Erhebung von pauschaler Lohnsteuer an Stelle der Regelbesteuerung nach§ 39b EStG). Von Lohnsteuerpauschalierung spricht man, wenn die Lohnsteuer nicht nach den Merkmalen der Lohnsteuerkarte des Arbeitnehmers aus der Lohnsteuertabelle abgelesen wird, sondern wenn im Einzelfall oder in einer Mehrzahl von Fällen die Lohnsteuer mit einem Durchschnitts- oder einem festen Steuersatz erhoben wird. Im Falle der Lohnsteuerpauschalierung ist der Arbeitgeber nach § 40 Abs. 3 EStG Steuerschuldner der Lohnsteuer und er hat diese zu übernehmen. Vom Arbeitgeber auf den Arbeitnehmer nach § 40 Abs. 3 Satz 2 EStG abgewälzte pauschale Lohnsteuer gilt als zugeflossener Arbeitslohn.
Schönfeld/Plenker, Pauschalierung der Lohnsteuer bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten, Lexikon Lohnbüro
Schönfeld/Plenker, Pauschalierung der Lohnsteuer, Lexikon Lohnbüro
Geserich, Lohnsteuerpauschalierung bei zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachten Leistungen des Arbeitgebers – Änderung der Rechtsprechung, NWB 4572019 S. 3264
Dorn, Pauschalierungsmögichkeiten von Arbeitslohn, Lohn und Gehalt direkt digital 4/2019 S. 6
Stier, Zuwendungen an Arbeitnehmer, Lohn & Gehalt direkt digital 2/2016 S. 2
Dürr, Pauschalierung der Lohnsteuer nach §§ 40 ff. EStG, SteuerStud 10/2014 S. 610
Pauschalbesteuerung Sachbezüge und Arbeitslohn: Checkliste zur Prüfung der Voraussetzungen für § 37b EStG und § 40 Abs. 2 EStG
Stier, Was gilt bei Pauschalierung der Lohnsteuer für geringfügig entlohnte Beschäftigte? Steuerfach-Scout
Stier, Was gilt bei Pauschalierung der Lohnsteuer für die Kirchensteuer? Steuerfach-Scout
Stier, Wer trägt die pauschale Lohnsteuer? Steuerfach-Scout
KKB/Karbe-Geßler, § 40 EStG, 4. Aufl. 2019, NWB
Im Falle der Pauschalierung wird der Arbeitgeber Schuldner der Lohnsteuer (§ 40 Abs. 3 EStG).
Für pauschal versteuerten Arbeitslohn sind entsprechend pauschale Annexsteuern (Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag) abzuführen. Bei der Erhebung der Kirchensteuer kann der Arbeitgeber zwischen einem vereinfachten Verfahren und einem Nachweisverfahren wählen. Diese Wahl kann für jeden Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum unterschiedlich getroffen werden.
Der pauschal besteuerte Arbeitslohn und die pauschale Lohnsteuer bleiben bei der Einkommensteuer-Veranlagung des Arbeitnehmers und bei der Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber außer Betracht (Abgeltungswirkung der pauschalen Lohnsteuer).
Bei Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer und Annexsteuern auf den Arbeitnehmer gelten diese als zugeflossener Arbeitslohn.
Laufende Bezüge, die pauschal besteuert wurden, sind beitragsfrei in der Sozialversicherung (§ 1 SvEV).
Ein Wechsel vom individuellen Lohnsteuer-Abzug zur Pauschalierung ist nach Ablauf des Kalenderjahrs nur bis zur Ausstellung der Lohnsteuerbescheinigung möglich
Hat der Arbeitgeber zu Unrecht die Lohnsteuerpauschalierung durchgeführt (fehlgeschlagene Pauschalierung), hat die Pauschalsteuer keine Abgeltungswirkung. Der ausgezahlte Arbeitslohn ist im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers zusätzlich zu berücksichtigen. Eine Anrechnung der durch den Arbeitgeber gezahlten pauschalen Lohnsteuer bei der Einkommensteuer-Veranlagung des Arbeitnehmers ist nicht möglich.
Der Arbeitslohn, den der Arbeitgeber nicht zweckgebunden und verwendungsfrei an den Arbeitnehmer zu zahlen hat, unterliegt grundsätzlich der Regelbesteuerung. Lediglich der darüber hinaus gewährte zweckgebunden / nicht verwendungsfrei gezahlte Arbeitslohn kann ggf. mit einem Pauschalsteuersatz versteuert oder lohnsteuerfrei durch den Arbeitgeber ausgezahlt werden, sofern die persönlichen und sachlichen Begünstigungsvoraussetzungen erfüllt sind und der Verwendungszweck gewahrt wird.
In Zweifelsfällen können Arbeitgeber die lohnsteuerliche Behandlung entsprechender Leistungen im Wege der Anrufungsauskunft (§ 42e EStG) vom Betriebsstättenfinanzamt verbindlich klären lassen.
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