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Timestamp: 2019-05-20 12:41:42
Document Index: 163391514

Matched Legal Cases: ['artículo 122', 'artículo 122', 'artículo 211', 'artículo 2', 'artículo 211', 'artículo 47', 'artículo 295', 'artículo 295', 'ARTÍCULO 295', 'Artículo 126', 'artículo 126', 'Artículo 207']

Boletin Correspondiente a 2016-07-07Regresar
Concepto No 010720
( 2016-07-07) Consultar
Concepto No 011654
Impuesto sobre la renta.- Deduccion gastos al exterior / Convenios para Evitar la Doble Tributacion.
¿Opera la limitación de los costos y deducciones al 15% de la renta líquida en la forma contemplada en el artículo 122 del Estatuto Tributario, en los casos en que existe un Tratado para evitar la Doble Tributación se ha pactado la cláusula de no discriminación, y no es posible la práctica de la retención en la fuente por los pagos de un residente colombiano a un residente del otro Estado contratante, al haberse convenido que esa renta específica se grava solo en el Estado de residencia del beneficiario?
Al realizar el estudio de una pregunta en igual sentido esta Oficina mediante el Concepto número 077842 de 6 de octubre de 2011, publicado en el Diario Oficial número 48.239 de 31 de octubre de 2011, se refirió al artículo 122 del Estatuto Tributario –a la limitación del 15% sobre los costos y deducciones que allí se consagra– a la luz del Convenio para evitar la doble Tributación suscrito entre los Gobiernos de Colombia y España y en especial de la cláusula de no discriminación pactada, para concluir que:
Concepto No 011657
USUARIOS INDUSTRIALES BENEFICIARIOS DE DESCUENTOS Y EXENCIONES TRIBUTARIAS.
Se consulta si existe alguna normatividad nueva o actualizada que restrinja a los usuarios industriales el derecho a descontar del impuesto de renta a cargo, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa a que se refiere el artículo 211 del Estatuto Tributario, caso en el que solicita su respectiva remisión.
Al respecto, procede este despacho a precisar que el artículo 2 de la Ley 1430 de 2010 modificó el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario y estableció que los sujetos obligados al pago de la sobretasa o contribución especial en el sector eléctrico de que trata el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, son los usuarios industriales, los usuarios residenciales de los estratos 5 y 6 y los usuarios comerciales.
Dicha disposición también establece que los usuarios industriales tendrán derecho a descontar del impuesto de renta a cargo, por el año gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa, que tales usuarios no serán sujetos del cobro de la contribución a partir del año 2012 y que el Gobierno Nacional debe precisar el concepto de usuario industrial para efectos de los beneficiarios a que se refiere dicho artículo.
Concepto No 011758
Concepto No 12327
BASE DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA
En relación con el parágrafo 4 del artículo 295-2 del Estatuto Tributario,
".. ¿se debe tener en cuenta como año anterior al declarado, la Inflación determinada para el año gravable 2014?
¿Que se comparará en la base gravable determinada en el año que se declara?"
Es importante tener presente lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 295-2 del E.T., que establece de manera clara:
"ARTÍCULO 295-2. BASE GRAVABLE.
PARÁGRAFO 4o. En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los años 2016, 2017 y 2018, sea superior a aquella determinada en el año 2015, la base gravable para cualquiera de dichos años será la menor entre la base gravable determinada en el año 2015 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento Nacional de Estadística para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se declara.
Concepto No 12354
Retencion por Ahorro en las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción Afc.
Artículo 126-4. Incentivo al Ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción.
Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC)” a partir del 1° de enero de 2013, no formarán parte de la base de retención en la fuente del contribuyente persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.
Concepto No 12356
Renta Exenta para la Financiacion de Vivienda de Interes Social Subsidiable.
"Artículo 207-2 Otras rentas exentas: Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento:
Concepto No 380
Utilidades, ingresos y gastos en una ESAL
1. ¿Cuál sería el manejo contable de los excedentes de las Entidades Sin ánimo de lucro, específicamente una corporación, como se debe manejar contablemente si es Reinversión de Excedentes o Asignación permanente para NIIF - Grupo 1?
2. ¿Los ingresos generados por ajuste contables de una inversión, en el tema de valorización o manejo por participación patrimonial, deben afectar el resultado del ejercicio o se debe manejar por ORI?
3. ¿Para poder tomar el beneficio de Renta Exenta de una Entidad sin ánimo de lucro, debo reinvertir mis excedentes contables bajo NIIF o Bajo 2649, para Entidades Grupo 1 en NIIF, teniendo en cuenta el tema fiscal?
4. ¿Los gastos por reinversión de excedentes son egresos no procedentes al año siguiente o año de ejecución? De ser así, ¿Entraría a pagar renta del 20%?, si es así, ¿Cuál sería el beneficio para las Entidades sin Ánimo de Lucro. Grupo 1 en NIIF?
5. En una Entidad sin Ánimo de Lucro - Corporación, ¿Para determinar mi excedente del año gravable debo descontar los gastos por Reinversión de Excedentes, que haya ejecutado en el ejercicio?