Source: https://www.dashoefer.de/newsletter/artikel/korrekte-pauschalversteuerung-von-fahrtkostenzuschuessen-teil-2.html?nl=91681
Timestamp: 2020-08-11 10:44:47
Document Index: 216466176

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 9', '§ 9', '§ 40', '§ 3', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 3', '§ 9', '§ 40']

Korrekte Pauschalversteuerung von Fahrtkostenzuschüssen – Teil 2 | www.dashoefer.de
12.02.2020 — Volker Hartmann. Quelle: Verlag Dashöfer GmbH.
Wenn ein Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern einen Fahrtkostenzuschuss für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte gewährt, kann dieser, abhängig vom genutzten Verkehrsmittel, entweder steuerfrei oder steuerpflichtig sein.
Sie haben den ersten Teil dieses Fachbeitrags verpasst? Hier können Sie ihn in der Personalgate-Ausgabe 06/2020 nachlesen!
1. Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 15 EStG
1.1. § 3 Nr. 15 Satz 1 EStG – Zuschüsse des Arbeitgebers für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln
Zuschüsse des Arbeitgebers, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zu den
Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr (ohne Luftverkehr) zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a Satz 3 sowie
für Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr gezahlt werden.
1.2. § 3 Nr. 15 Satz 2 EStG – Job-Tickets
2 Das Gleiche gilt für die unentgeltliche oder verbilligte Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel im Linienverkehr (ohne Luftverkehr) für
Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a Satz 3 sowie
für Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr,
die der Arbeitnehmer auf Grund seines Dienstverhältnisses
zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn in Anspruch nehmen kann.
3 Die nach den Sätzen 1 und 2 steuerfreien Leistungen mindern den nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 Satz 2 abziehbaren Betrag;
2. Pauschalversteuerung – § 40 EStG
Der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer mit folgenden Pauschsteuersätzen erheben:
mit einem Pauschsteuersatz von 15 %
für die nicht nach § 3 Nummer 15 steuerfreien
a. Sachbezüge in Form einer unentgeltlichen oder verbilligten Beförderung eines Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a Satz 3 oder
b. Zuschüsse zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder Fahrten nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a Satz 3,
die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden, soweit die Bezüge den Betrag nicht übersteigen, den der Arbeitnehmer nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 und Absatz 2 als Werbungskosten geltend machen könnte, wenn die Bezüge nicht pauschal besteuert würden;
diese pauschal besteuerten Bezüge mindern die nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 Satz 2 und Absatz 2 abziehbaren Werbungskosten
mit einem Pauschsteuersatz von 25 % anstelle der Steuerfreiheit nach § 3 Nummer 15 einheitlich für alle dort genannten Bezüge eines Kalenderjahres,
auch wenn die Bezüge dem Arbeitnehmer nicht zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden;
für diese pauschal besteuerten Bezüge unterbleibt eine Minderung der nach § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 Satz 2 und Absatz 2 abziehbaren Werbungskosten.
Die nach Satz 2 pauschalbesteuerten Bezüge bleiben bei der Anwendung des § 40a Absatz 1 bis 4 außer Ansatz.
Bemessungsgrundlage der pauschalen Lohnsteuer sind in den Fällen des Satzes 2 Nummer 2 die Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer.