Source: http://ww1.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/189.htm
Timestamp: 2019-04-24 22:03:52
Document Index: 298535741

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 18', 'artículo 1', 'artículo 10', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 190', 'Artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 7', 'Artículo 1', 'artículo 5', 'Artículo 1', 'artículo 9', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 2', 'Artículo 17', 'Artículo 1', 'Artículo 17', 'Artículo 3', 'artículo 15', 'artículo 14', 'artículo 1', 'artículo 7', 'artículo 12', 'Artículo 1', 'artículo 6', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 7', 'artículo 6', 'Artículo 3', 'Artículo 3', 'artículo 5', 'Artículo 4', 'Artículo 1', 'ARTÍCULO 4', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'artículo 10', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 33', 'Artículo 3']

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 189-2004/SUNAT
DEROGADA POR EL ARTÍCULO 18° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 058-2006/SUNAT, PUBLICADA EL 01.04.2006 Y VIGENTE A PARTIR DEL 01.04.2006)
(Ver Resolución de Superintendencia N° 199-2005/SUNAT, publicada el 07.10.2005)
Que de acuerdo con el artículo 1° de la Ley N° 28053 los sujetos del Impuesto General a las Ventas deberán efectuar un pago por el impuesto que causarán en sus operaciones posteriores cuando adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción de acuerdo a lo indicado en el numeral 2 del inciso c) del artículo 10° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias;
Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 054-99-EF y normas modificatorias.
A los bienes muebles a que se refiere el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
Para tal efecto, sólo se consideran como instrumentos de pago a los siguientes, realizados través de las empresas del Sistema Financiero a que se refiere el inciso b) del artículo 2° de la Ley N° 28194:
f.6) Cheques con la cláusula "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores, Ley N° 27287 y norma modificatoria.
(Inciso sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 113-2005/SUNAT, publicada el 09.06.2005 y vigente a partir del 10.06.2005).
Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del IGV, independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artículo 1° de la Ley N° 28053.
2.2 No está comprendida en el presente régimen la venta de combustible líquido derivado del petróleo realizada por los agentes de percepción designados en virtud a la Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, los cuales seguirán efectuando la percepción según lo establecido en dichas normas. En caso tales agentes vendan gas licuado de petróleo percibirán de acuerdo a lo dispuesto en la presente norma.
De otro lado, cuando el combustible líquido derivado del petróleo sea vendido por agentes de percepción del presente régimen que no tengan la calidad de agentes de percepción del régimen establecido por la Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT, éstos deberán realizar la percepción según lo señalado en la presente resolución.
2.3 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será materia de transferencia o cesión el importe de la percepción calculada conforme al artículo 5°.
Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7°.
9.3 Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales, incluso respecto de los montos pendientes de cancelación por las operaciones efectuadas desde el 1 de enero de 2005.
(Numeral 9.3 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 025-2005/SUNAT, publicado el 28.01.2005 y vigente a partir del 01.02.2005).
1.2	Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
2.3	Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
Al porcentaje de percepción aplicable de conformidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del artículo 5° se le sumará cien por ciento (100%).
Dicho factor deberá expresarse con seis (6) decimales, para lo cual si el sétimo decimal es inferior a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será incrementado en uno (1).
Párrafo sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 060-2005/SUNAT, publicado el 13.03.2005.
2.7	Importe total de los montos percibidos, el cual resultará de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito incluidos en el "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus "Comprobantes de Percepción – Venta Interna", previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario N° 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de percepción podrá entregar al cliente la copia que le corresponde del "Comprobante de Percepción – Venta Interna" generado mediante sistema computarizado, a través de la Internet o el correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
Los "Comprobantes de Percepción – Venta Interna" a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con lo dispuesto en el presente artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
10.3 Los "Comprobantes de Percepción – Venta Interna", así como los "Comprobantes de Percepción" del Régimen de Percepción regulado por la Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, deberán ser de uso exclusivo de cada régimen.
(Numeral 10.6 incorporado por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 250-2004/SUNAT, publicada el 28.10.2004).
Artículo 11°.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL REGIMEN DE PERCEPCION
11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita boleta de venta, se consignarán como información no necesariamente impresa, los siguientes datos de identificación del cliente aún cuando el importe de la operación no supere media (1/2) UIT:
(Numeral 11.3 incluido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 113-2005/SUNAT, publicada el 09.06.2005 y vigente a partir del 10.06.2005).
12.1 El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N° 697 - versión 1.0.
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo anterior. En tales casos no operará lo dispuesto en el segundo párrafo de la Segunda Disposición Final.
Numeral 14.2 sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 060-2005/SUNAT, publicado el 13.03.2005.
14.2 El cliente podrá solicitar, durante los meses de enero, mayo y setiembre de cada año, la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de cuatro (4) períodos consecutivos.
Tratándose de clientes que realicen exclusivamente operaciones exoneradas del IGV, podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración de dicho impuesto en cualquier mes del año, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo anterior. En tales casos no operará lo dispuesto en el segundo párrafo de la Segunda Disposición Final.
(Numeral 14.2 sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 025-2005/SUNAT, publicado el 28.01.2005 y vigente a partir del 01.02.2005).
(Ver Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 261-2005/SUNAT, publicada el 30.12.2005 y vigente a partir del 31.12.2005).
No es obligatoria la anotación de las operaciones al contado en el Registro del Régimen de Percepciones.
El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En la mencionada subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
El Régimen de Percepciones que establece la presente resolución entrará en vigencia el 1 de setiembre de 2006, sin perjuicio de lo señalado en la Primera Disposición Transitoria.
(Primer párrafo del Artículo 17° sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 261-2005/SUNAT, publicada el 30.12.2005 y vigente a partir del 31.12.2005).
El Régimen de Percepciones que establece la presente resolución entrará en vigencia el 1 de enero de 2006, sin perjuicio de lo señalado en la Primera Disposición Transitoria.
(Primer párrafo del Artículo 17° sustituido por el Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 113-2005/SUNAT, publicada el 09.06.2005 y vigente a partir del 10.06.2005).
Primera.- APROBACIÓN DEL PDT PERCEPCIONES A LAS VENTAS INTERNAS - FORMULARIO VIRTUAL N° 697 - VERSIÓN 1.0
Apruébase el PDT – Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N° 697 - versión 1.0, a ser utilizado exclusivamente por los agentes de percepción del presente régimen.
En las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas a las que se refiere el artículo 15°, se deberá consignar como "período tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artículo 14° para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas, se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
En caso el cliente del presente Régimen, sujeto del IGV, tenga a su vez la condición de proveedor según lo establecido en el inciso d) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.
Cuarta.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 128-2002/SUNAT
Sustitúyase el numeral 4 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
"4. La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizará previa autorización, utilizando el Formulario N° 816 – "Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea", cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
(Numeral sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 161-2005/SUNAT, publicada el 20.08.2005 y vigente a partir del 01.09.2005)
c) Tratándose de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1, no será de aplicación la exclusión prevista en el numeral 2 del artículo 6°.
(Numeral 2 sustituido por el numeral 2.1 del Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 261-2005/SUNAT, publicado el 30.12.2005 y vigente a partir del 31.12.2005).
2. Durante la vigencia del presente Régimen Transitorio:
(Inciso b) sustituido por el numeral 3.1 del Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 025-2005/SUNAT, publicada el 28.01.2005 y vigente a partir del 01.02.2005).
b. Tratándose de los bienes señalados en el numeral 4 del Anexo 1, la condición a que se refiere el inciso b) del numeral 7.1 del artículo 7° se considerará cumplida:
Tratándose de los bienes señalados en los numerales 5 al 11 del Anexo 1, no será de aplicación la exclusión prevista en el numeral 2 del artículo 6°.
(Inciso b) sustituido por el numeral 3.2 del Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 025-2005/SUNAT, publicada el 28.01.2005 y vigente a partir del 01.02.2005).
(Inciso c) incorporado por el numeral 3.2 del Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 025-2005/SUNAT, publicada el 28.01.2005 y vigente a partir del 01.02.2005).
La elaboración y publicación de los siguientes listados se realizará de conformidad con lo dispuesto en el inciso c) del numeral 5.1. del artículo 5°. Excepcionalmente, en el listado a publicarse a más tardar el último día hábil del mes de junio de 2005, se incluirán además a todos los agentes de percepción del IGV que comiencen a operar como tales a partir del 1 de julio de 2005.
(Segundo párrafo del numeral 3 sustituido por el Artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 113-2005/SUNAT, publicada el 09.06.2005 y vigente a partir del 10.06.2005).
(Numeral 3 incorporado por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 299-2004/SUNAT, publicado el 08.12.2004).
NUMERAL DEROGADO POR EL ARTÍCULO 4° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 025-2005/SUNAT, PUBLICADA EL 28.01.2005 Y VIGENTE A PARTIR DEL 01.03.2005
En el caso de los bienes señalados en el numeral 2 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes de percepción sólo efectuarán la percepción cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
(Numeral 4 incorporado por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 299-2004/SUNAT, publicado el 08.12.2004).
(Numeral 5 sustituido por el numeral 2.2 del Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 261-2005/SUNAT, publicado el 30.12.2005 y vigente a partir del 31.12.2005).
(Numeral 5 sustituido por el numeral 4.2 del Artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 113-2005/SUNAT, publicada el 09.06.2005 y vigente a partir del 10.06.2005).
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones comprendidas en el presente Régimen Transitorio podrán incluir operaciones no sujetas a éste, siempre que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos no sujetos a ésta.
Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10° será de aplicación en el presente caso siempre que, además de lo señalado en dicha disposición, respecto de las operaciones sujetas a percepción incluidas en el comprobante de pago se pueda identificar:
c.2)	El importe de la percepción en moneda nacional.
(Numeral 6 incorporado por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 299-2004/SUNAT, publicado el 08.12.2004).
(Primera Disposición Transitoria sustituida por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 250-2004/SUNAT, publicada el 28.10.2004).
Para efecto de lo indicado en la Primera Disposición Transitoria, desígnase como agentes de percepción del IGV a los contribuyentes señalados en el Anexo 2 de la presente norma, los mismos que operarán como tales a partir del 1 de enero de 2005.
(Segunda Disposición Transitoria sustituida por el Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 250-2004/SUNAT, publicada el 28.10.2004).
Tercera.- INAPLICACIÓN DE SANCIONES
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación sin perjuicio de los intereses moratorios correspondientes de conformidad con el artículo 33° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.
(Tercera Disposición Transitoria incorporada por el Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 299-2004/SUNAT, publicada el 08.12.2004).