Source: https://actualicese.com/impuesto-nacional-al-consumo-caracteristicas-y-plazos-2016/
Timestamp: 2020-03-29 12:16:20
Document Index: 33749147

Matched Legal Cases: ['artículo 476', 'artículo 32', 'artículo 512', 'artículo 83', 'artículo 512', 'artículo 6']

Guía de Referencia Contable y Tributaria: Impuesto Nacional al Consumo
Impuesto Nacional al Consumo. Características y plazos 2016
Los pertenecientes al régimen común del impuesto nacional al consumo tienen la obligación de presentar la declaración y realizar el pago del impuesto de manera bimestral. El Decreto 2243 del 2015, el cual estableció el calendario tributario del 2016, señala las fechas en las cuales se deberá satisfacer esta obligación.
Bienes y servicios que generan el INC
Los bienes y servicios que generan el INC, están ubicados en los tres grupos que se detallan a continuación:
Venta o importación de vehículos, botes y aerodinos
De acuerdo con lo indicado en los artículos 512-1 numeral 2, 512-3, 512-4, 512-5 y 512-7 del ET este tipo de bienes, ya sean nuevos o usados, estarán gravados con el INC, siempre que sean comprados por el usurario final y cuando no sean un activo fijo para el vendedor; sin embargo, continuarán estando gravados con el IVA aunque se hayan eliminado todas las viejas tarifas diferenciales y establecido únicamente la tarifa general de IVA del 16% en su importación.
En este caso las tarifas del INC varían entre 8% y 16% dependiendo del bien particular que genere el impuesto. En los casos en los que la venta sea de un vehículo usado, la norma indicó que el INC solo se cobrará sobre el valor de la ganancia, y que no se generará INC cuando el vehículo sea revendido después de cuatro años de la venta inicial al consumidor final, es decir, cuando hayan transcurrido cuatro años después de haber sido adquirido nuevo.
Servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas
“Los artículos 512-1 numeral 2 y 512-8 hasta 512-13 del ET señalan que estarán gravados con INC todos los restaurantes, incluyendo cafeterías, autoservicios, panaderías, fruterías, heladerías y pastelerías, bares, tabernas y discotecas”Tweet This
Los artículos 512-1 numeral 2 y 512-8 hasta 512-13 del ET señalan que estarán gravados con INC todos los restaurantes, incluyendo cafeterías, autoservicios, panaderías, fruterías, heladerías y pastelerías, bares, tabernas y discotecas, siempre que:
No sean franquicias.
No funcionen al interior de instituciones educativas reconocidas por el Estado (artículo 476 del ET).
No se dediquen a prestar servicios de restaurante bajo la modalidad de catering, es decir, que no presten servicios de alimentación colectiva en la que se provea comida y bebida por cantidad en fiestas o eventos.
Los alimentos y/o bebidas alcohólicas que preparen sean para el consumo del cliente final, y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas a domicilio.
Adicionalmente, todos ellos, sin discriminación del tipo de persona –sea natural o jurídica– que ejerce dicha actividad económica organizada o empresa, , de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 1607 del 2012, quedaron totalmente exonerados del recaudo y pago del IVA a partir de enero del 2013. En tanto que deberán recaudar el 8% del valor total del servicio a título de INC.
Dicha tarifa se aplicará al valor total del servicio, sin incluir el valor de las comidas o bebidas que sean servidas sin ningún tipo de transformación y que además sean bienes excluidos de IVA. En la base gravable para la aplicación del 8% se incluye el valor del cover o entrada en los casos en que esta exista, y se excluirán el valor de las propinas.
Prestación del servicio de telefonía móvil
Para esta actividad, habrá lugar al INC siempre que se produzca la transacción en la que se entrega el servicio de telefonía móvil al usurario final; en este caso específicamente, el Gobierno Nacional disminuyó la tasa IVA del 20% al 16% por medio de la Ley 1607 del 2012, e impuso una tarifa de INC que equivale a un 4% adicional.
Base Gravable del INC
La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de un impuesto; en el caso específico del INC, debido a que los hechos generadores o actividades que dan origen al impuesto, son variados, la base gravable y las tarifas también lo son.
En el cuadro que se muestra a continuación, se observa la base gravable para la aplicación del impuesto en cada uno de los casos.
De acuerdo con el artículo 32 del Decreto 2243 del 2015, aquellos declarantes responsables del INC que fueron indicados en los artículos 512-1 y siguientes del ET, están obligados a presentar la declaración y pago bimestral, atendiendo en el 2016 a las fechas indicadas en la siguiente tabla:
Último dígito del NIT Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic
Plazo para consignar hasta el día del año 2016
2016 Enero 2017
0 08 11 12 08 09 12
9 09 12 13 09 10 13
8 10 13 14 12 11 16
7 11 16 15 13 15 17
6 14 17 18 14 16 18
5 15 18 19 15 17 19
4 16 19 21 16 18 20
3 17 20 22 19 21 23
2 18 23 25 20 22 24
1 22 24 26 21 23 25
Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en los restaurantes, bares, tabernas y discotecas; el artículo 512-13 del ET (creado por el artículo 83 de la Ley 1607 del 2012) estableció el régimen simplificado del impuesto nacional al consumo.
Dicho artículo 512-13 del ET menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del 2014 modificó este artículo eliminando la posibilidad de que las personas jurídicas ingresen al régimen simplificado del impuesto al consumo) que se dediquen a prestar el servicio de bares, tabernas y discotecas, o de restaurantes, incluyendo cafeterías, autoservicios, panaderías, pastelerías, fruterías y heladerías, y cuyos ingresos brutos (ingresos antes de devoluciones, costos y gastos) del año anterior, que provengan de la actividad que les genera la obligación de pagar dicho impuesto, sean inferiores a 4.000 UVT, podrán optar por clasificarse como responsables del régimen simplificado del INC, y por tanto, eliminar la obligación de cobrar el 8% al consumidor final.
“ninguno de aquellos que se convirtieron en responsables del INC por prestar servicios de telefonía móvil, o por vender vehículos, botes y aerodinos gravados con este impuesto, pueden pertenecer al régimen simplificado del mismo”Tweet This
Es muy importante tener presente, que ninguno de aquellos que se convirtieron en responsables del INC por prestar servicios de telefonía móvil, o por vender vehículos, botes y aerodinos gravados con este impuesto, pueden pertenecer al régimen simplificado del mismo, y siempre deberán cobrarlo y declararlo bimestralmente.
Así pues, de acuerdo con el artículo 6 del Decreto 803 de abril 24 del 2013, las personas naturales pertenecientes al régimen simplificado del INC:
Deberán estar debidamente inscritas en el registro único tributario –RUT–, y ser identificadas con el código de responsabilidad “34”.
No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron la categoría de régimen simplificado.
Deberán expedir factura en todas sus ventas.
Al final de año deben presentar una declaración anual simplificada de ingresos de tipo informativo, en la que se relacionarán solamente los ingresos provenientes de la prestación del servicio de restaurante y/o bar, para tal fin harán uso del formulario 315 diseñado por la DIAN.
Ahora bien, de acuerdo con las indicaciones del Decreto 2243 del 2015, en los artículos 33 y 34, los responsables del régimen simplificado del INC, deben presentar declaraciones anuales simplificadas con relación a sus ingresos directamente atribuibles a la prestación del servicio de restaurantes, bares y similares; para tal fin deben atender a los vencimientos que se indican en la tabla siguiente, según el último dígito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación:
Último dígito del NIT Año gravable 2016
[Actualidad] Impuesto sobre la Renta y Complementario: características y plazos para su declaración en el 2016
[Actualidad] Impuesto sobre las Ventas –IVA–, características y plazos 2016
[Actualidad] Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, características y plazos 2016
[Calendario] Calendario Tributario Automatizado 2016
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