Source: http://munialajuela.go.cr/pages/preguntasdeclaraciones.html
Timestamp: 2017-08-17 13:47:20
Document Index: 3085490

Matched Legal Cases: ['artículo 16', 'artículo 355', 'artículo 471', 'artículo 472', 'artículo 7', 'artículo 17', 'artículo 16', 'artículo 275', 'artículo 115', 'artículo 71', 'artículo 140', 'artículo 145', 'artículo 22', 'artículo 21']

Preguntas Declaraciones
Declaración de Impuestos / Preguntas Frecuentes
¿Dónde debo presentar la DECLARACION DE BIENES INMUEBLES
R/ La Recepción de declaraciones será en el primer piso del “Edificio Boston”, ubicado 200 metros al sur del Edificio Municipal.
¿Cuáles distritos deben presentar la DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES INMUEBLES?
R/ Todos los propietarios de los inmuebles ubicados en los distritos del cantón de Alajuela. Sin embargo, por razones de orden, disponibilidad de espacio físico, recurso humano, equipo y tecnologías, se determinó distribuir las fincas a declarar por grupos de Distritos, en el año 2017 se programó recibir la declaración de los propietarios de fincas ubicadas en los distritos de: San Antonio, Guácima, San Isidro, San Rafael, Río Segundo, Desamparados y Turrúcares, según resolución de las ocho horas del día ocho de mayo del año dos mil diecisiete, publicado el Diario Oficial La Gaceta N° 96 de fecha 23 de mayo de 2017.
¿Cuál es la fecha establecida para recibir declaraciones?
R/ Por motivos de cronograma, de las actividades a desarrollar y atendiendo a principios de orden, dirección y control del proceso, se establece un plazo ordenatorio (no implica caducidad), cuyo plazo se estableció entre el 03 de julio y hasta el 31 de octubre del 2017 inclusive
¿Cómo se puede obtener una cita para declarar?
R/ Atendiendo a razones de conveniencia, orden, espacio, recurso humano y capacidad de atención, se estableció que la ...
•	Personalmente: en el Edificio Boston, mediante coordinación con el funcionario administrativo asignado.
•	Telefónicamente: al número de teléfono N° 2436-2357 únicamente para coordinar citas de atención.
R/En procura de disminuir los tiempos de espera y respuesta, mediante la atención específica de este procedimiento, con personal especializado y exclusivo en la atención de tales trámites de la Actividad de Bienes Inmuebles ...
La recepción de declaraciones, se realiza en el “edificio BOSTON”, mediante el sistema de citas con el propósito de: -desconcentrar el área designada para la espera de los usuarios en el Sistema Integrado de Servicio al Cliente ( 1 piso del Edificio LAUGUIALE ); -destinar ventanillas de recepción exclusivamente para la recepción de declaraciones; -para dotar al usuario de un mayor espacio físico de estancia ( sillas de espera ), procurando una mayor comodidad durante la espera de atención; -en procura de disminuir los tiempos de espera y respuesta, mediante la atención específica de este procedimiento, con personal especializado y exclusivo en la atención de tales trámites de la Actividad de Bienes Inmuebles.
Se deberá respetar el orden de atención preestablecido; los ciudadanos deberán respetar los procedimientos, las citas previamente constituidas, el horario de atención, a fin de evitar situaciones de desorden y cumplir con normas sociales tales como el respeto, el orden de atención, de acuerdo con el sistema de atención mediante citas prestablecidas.
En caso de los ciudadanos que pretendan obviar el orden y el sistema para la atención, se le invitará a cumplir con el procedimiento establecido previo a ser atendidos, en caso de omisión o incumplimiento, no se le atenderá hasta que corresponda su turno para ser atendido. Para tales efectos el personal de la Actividad de Bienes Inmuebles, así como la Policía Municipal o funcionarios auxiliares, se encontrarán plenamente legitimados para mantener el orden, los usuarios deberán colaborar en la atención de los procedimientos y orden establecidos, como procede en otros trámites municipales o institucionales.
*En caso de que se detecte la presencia de terceras personas que se apersonan constantemente a presentar declaraciones e innumerable cantidad de gestiones, a cambio de un cobro por la presentación de la gestión, la Municipalidad se reserva la posibilidad de denegar la obtención de citas. (Conforme Circular Nº30 del 09 de junio 2011, de la Alcaldía Municipal respecto a la “PROHIBICIÓN DE INTERMEDIACIÓN DE TRÁMITES).
R/ ...Ver procedimiento indicado en manual del sistema
R/Para enviar una conformación de la cita otorgada. ...
El sistema de citas requiere completar el espacio de correo electrónico, con el fin de enviar un mensaje de confirmación de la fecha y hora en la que será atendido. Asimismo, le permite respaldar al declarante que tiene asignada su cita y su revisión le sirve como recordatorio. Además, una vez que el declarante es atendido, se envía un comprobante de atención al correo electrónico, para aquellos casos en que es requerido para efectos laborales u otros de interés que le permitan demostrar que se apersonó a declarar en la fecha y hora indicada.
R/ Las tierras, los edificios y demás construcciones que se hagan en la tierra.
1º.- Las tierras, los edificios y demás construcciones que se hagan en la tierra.
Todas las cosas o derechos no comprendidos en los artículos anteriores, son muebles. ( Art 256 )
R/ Es un impuesto en favor de las municipalidades sobre: los terrenos, las instalaciones o las construcciones fijas y permanentes que allí existan (art. 2 )
Es un impuesto que se estableció en favor de las municipalidades, mediante, Ley Sobre el Impuesto de Bienes Inmuebles (LISBI), Ley N° 7509 vigente desde el año 1995. El objeto de este impuesto son: los terrenos, las instalaciones o las construcciones fijas y permanentes que allí existan (art. 2).
¿Qué es la DECLARACION DE BIENES INMUEBLES?
R/ La declaración es la actualización del valor de la propiedad
La declaración es la actualización del valor (base imponible art. 9), se considera tanto de características del terreno como las características de la construcción que comprenden un bien inmueble, para efectos del cálculo del cobro del impuesto sobre bienes inmuebles
¿Porqué y quiénes deben presentar la Declaración de Bienes Inmuebles
R/ Obligación tributaria de los propietarios de bienes inmuebles.
La declaración es una obligación tributaria de los contribuyentes, deben presentar a la Municipalidad una declaración del valor donde se hallen sus bienes inmuebles. Cuándo el contribuyente no haya presentado la declaración conforme al artículo 16 de la ley, la Municipalidad queda facultada para realizar un avalúo del bien e imponer multas por las sumas dejadas de percibir. La declaración la deben presentar todas aquellas personas físicas o jurídicas (sociedades) propietarias de un bien inmueble inscrito ante el Registro Nacional de Propiedades, la Ley los define como sujetos pasivos (art. 6).
¿En caso de que exista derecho de usufructo, quiénes deben declarar?
R/ / Los usufructuarios inscritos registralmente.
Si existen usufructuarios inscritos registralmente, serán ellos quienes deben presentar la Declaración de Bienes Inmuebles conforme al porcentaje de posesión inscrita ante el Registro Nacional. NO deben presentar de declaración del ISBI, las personas que ostenten la condición de NUDATARIOS* en un inmueble. * ( El nudatario tiene el dominio sobre la cosa, pero no ostenta la posesión por haber sido cedida ésta a través de un derecho real denominado usufructo).
¿Cómo se procede en los casos, en los que el usufructuario falleció?
R/ Los interesados deben cancelar el usufructo ante el Registro Nacional, actualizar la condición de propietarios antes de declarar.
El Código Civil establece en el artículo 355 que “ El usufructuario, mientras dure el usufructo, está obligado a pagar los impuestos ordinarios que las leyes determinen” ( negrita no es del original) ”, y el artículo 471 establece que “Las inscripciones en el Registro Público solo se extinguen, en cuanto a terceros, por la cancelación o la inscripción de la transmisión del dominio o derecho real inscrito, a favor de otra persona” ( destacado no es del original ); y el artículo 472 señala que “Podrá pedirse y deberá ordenarse cancelación total: 1º.- Cuando se extinga el inmueble objeto de la inscripción, o el derecho real inscrito…”.
¿En caso de que exista varios derechos, quiénes deben declarar?
R/Cada copropietario presentará la Declaración de Bienes Inmuebles.
Si el inmueble se encuentra a nombre de varios propietarios cada uno presentará la Declaración de Bienes Inmuebles de acuerdo a su proporción como se indica en el Registro Nacional y con fundamento en el artículo 7 de LSIBI
¿Cada cuánto tiempo se debe presentar la Declaración de Bienes Inmuebles?
R/La Declaración de Bienes Inmuebles se presenta cada 5 cinco años
La Declaración de Bienes Inmuebles se deben presentar cada 5 cinco años. De acuerdo con el art. 16 de LSIBI “Los sujetos pasivos de bienes inmuebles deberán declarar, por lo menos cada cinco años, el valor de sus bienes a la municipalidad donde se ubican”. Los últimos procesos de declaración masiva se efectuaron en los años 2010 y 2011, por lo que a la fecha ya transcurrió el plazo de ley de 5 años y los contribuyentes deben presentar una nueva declaración.
¿Si yo pago los impuestos y estoy al día, debo presentar siempre la declaración de Bienes Inmuebles?
R/Debe presentar la declaración
Si usted se encuentra cancelando los impuestos de bienes inmuebles y no ha presentado nunca su declaración, o bien ya pasaron 5 años de la última vez que la presentó, la debe presentar nuevamente.
¿Qué pasa si no presenta la Declaración de Bienes Inmuebles?, se cobra alguna multa por eso?
R/Se realiza el avalúo de la propiedad y se cobra multa según reforma al art. 17 (Ley N° 9069).
La Municipalidad de Alajuela estará facultada para efectuar, de oficio, la valoración de los bienes inmuebles sin declarar (art.17) LISBI, “cuándo no exista declaración de bienes por parte del titular del inmueble, la Administración Tributaria estará facultada para efectuar, de oficio, la valoración de los bienes inmuebles sin declarar.” La Ley N° 9069, publicada en el Alcance Digital N° 143 del Diario La Gaceta N° 188 de fecha 28 de setiembre del año 2012, introdujo la reforma al artículo 17 de la Ley N° 7509 en cuanto a que “Cuando el contribuyente no haya presentado la declaración conforme al artículo 16 de esta ley, la Administración Tributaria le impondrá una multa de un monto igual a la diferencia dejada de pagar.
¿Cómo se estima el valor en que se debe declarar?
R/ La estimación del valor se realiza en asesoría con el Perito Valuador, al utilizar el Programa de Valoración.
La estimación del valor se realiza en asesoría con el Perito Valuador que lo atienda en el momento en que se presenta la declaración de Bienes Inmuebles, y se realiza con las características específicas de su propiedad, por lo que la persona que deba entregar la declaración debe conocer muy bien el inmueble. Se utiliza el Programa de Valoración para estimar el valor de los terrenos que son diferentes al lote o finca tipo, se utiliza un programa de valoración diseñado por técnicos del O.N.T., que compara las características de ambos y a través de fórmulas matemáticas determina el valor para dichos lotes o fincas.
Qué instrumentos y herramientas utiliza la Municipalidad para fiscalizar de las declaraciones?
R/Plataformas de Valores de Terrenos por Zonas Homogéneas, Plataforma de Valores de Terrenos Agropecuarios, Manual de Valores base por Tipología Constructiva, Programa de Valoración, Sistema de Posicionamiento Geográfico, navegadores de internet
La Metodología de Valoración establecida por el Órgano de Normalización Técnica del Ministerio de Hacienda y publicado en el Diario Oficial la Gaceta N° 232 del 30 de noviembre de 1999. Las Plataformas de Valores de Terrenos por Zonas Homogéneas, debidamente publicadas en el Alcance N° 322 del Diario Oficial La Gaceta del día viernes 23 de diciembre del año 2016, donde se detallan los factores que sirven de base para determinar el valor por metro cuadrado del terreno. Plataforma de Valores de Terrenos Agropecuarios del cantón Central de Alajuela, mediante la publicación en el Diario Oficial La Gaceta Nº 57 del martes 21 de marzo del año 2017. El valor de las construcciones se determina a partir de la aplicación del Manual de Valores base por Tipología Constructiva, elaborado por el O.N.T. y publicado y publicado el 23 de marzo del año 2015, en el Alcance Digital Nº 19 de La Gaceta Nº 57, adhesión publicada en La Gaceta N° 85 del 5 de mayo de 2015, y en el periódico Diario Extra del 22 de mayo del 2015, en donde se indican los diferentes factores que componen el valor de una construcción y se detalla los tipos de construcciones, vida útil, fórmulas de depreciación y demás factores utilizados para el cálculo del valor de las construcciones. Programa de Valoración suministrado por el Órgano de Normalización Técnica, para guiar, fiscalizar y dirigir los procesos de declaración, fiscalización y valoración. “El Programa de Valoración Comparativo se instala en las computadoras municipales, tanto para uso de los funcionarios municipales en los procesos de valoración, así como para la demostración satisfactoria a los contribuyentes del valor recomendado, en los procesos de declaración y valoración de bienes inmuebles”. (p. 88, año 2009). “A nivel interno, el programa compara las características del lote o finca tipo con las del predio a valorar. Esta comparación se realiza utilizando los factores de ajuste definidos en el modelo de valoración de terrenos, estimándose de esta forma el valor del predio” (Guía Técnica Plataformas de Valores, ONT, pág. 36, año 2008). Sistema de Posicionamiento Geográfico, fotografía aérea, “Google Hearth”, que permiten determinar la ubicación de las propiedades, las características de las propiedades, los factores a valorar, la verificación de construcciones.
¿Qué pasa cuando el propietario no puede presentarse a prestar su Declaración de Bienes Inmuebles?
R/Otra persona o pariente que conozca muy bien la propiedad, ya que debe brindar información específica de las características del bien inmueble y llevar el formulario para la firma del propietario.
La Ley General de la Administración Pública establece en el artículo 275 que la condición de parte la posee todo aquél “... que tenga interés legítimo o un derecho subjetivo que pueda resultar directamente afectado o lesionado o satisfecho...”. En casos especiales en los que definitivamente no pueda apersonarse el propietario, cualquier otra persona o pariente que conozca muy bien la propiedad, ya que debe brindar información específica de las características del bien inmueble y llevar el formulario para la firma del propietario. * El trámite de entrega de documentos para “declarar” no tiene costo económico (el costo corresponde a la Certificación de propiedad. La Municipalidad no promueve la intermediación de terceras personas, ni promueve el pago a terceras personas, y el proceso de declaración no promueve que terceros obtengan ventajas económicas.
¿Qué pasa cuando la persona no puede firmar el formulario por algún impedimento físico?
R/ Presentar una nota por escrito en la que indica que existe un impedimento, con la firma a ruego de la persona de su elección y en presencia de dos testigos que firman
Debe presentarse una carta por escrito con la firma a ruego de la persona de su elección; Nombre y firma de dos testigos de libre escogencia de la primera; Copias de cédula de la persona que firma a su ruego y de los dos testigos. Conforme lo dispone el artículo 115 del Código Procesal Civil. Firma a Ruego: en el caso de aquellas personas que tienen algún impedimento físico o que por alguna razón no saben firmar, deberá presentarse la firma a ruego. De conformidad con los principios de integración y supletoriedad de las normas, se debe atender lo establecido por el art. 115 del Código Procesal Civil, respecto a la firma a ruego, el cual dispone que “Si la parte no sabe firmar o si pese a saber no puede hacerlo por una discapacidad, firmará a su ruego otra persona, en presencia de dos testigos de libre escogencia de la primera. La persona ciega o con deficiencias visuales que lo requiera, firmará por sí misma, en presencia de dos testigos a su libre elección. (Así reformado por el artículo 71 de la Ley sobre Igualdad de Oportunidades para las Personas con Discapacidad No.7600 del 2 de mayo de 1996)”; conforme a la norma, la solución prevista consiste en que la persona gestionante exprese voluntariamente que es de su libre decisión que un tercero firme a su ruego y en presencia de dos testigos, quienes brindan testimonio no solo de la discapacidad o el impedimento para firmar, sino además de la voluntad de designar a la persona para que firme a su ruego. La impresión de una huella digital resulta improcedente, en tanto carece de fundamento jurídico y no existe mecanismo que permita garantizar que efectivamente la huella impresa corresponde a la persona gestionante, (en el caso particular al sujeto pasivo legitimado para solicitar el beneficio de no sujeción); por consiguiente, la Actividad de Bienes Inmuebles prevendrá al interesado cumplir con la presentación de la firma a ruego previo a pronunciarse sobre la gestión.
¿Qué pasa si los propietarios del inmueble son menores de edad, deben presentar la DECLARACION DE BIENES INMUEBLES?
R/El tutor es el que firma el formulario (padre o madre) y deben entregar fotocopia de la cédula de identidad del padre o madre y fotocopia de la cédula del menor o bien certificación original de nacimiento del Registro Civil.
La Declaración de Bienes Inmuebles la deben presentar todos aquellos que sean dueños de un inmueble, sean mayores o menores de edad. En el caso de los menores de edad será el tutor el que firma el formulario (padre o madre) y deben entregar fotocopia de la cédula de identidad del padre o madre y fotocopia de la cédula del menor o bien certificación original de nacimiento del Registro Civil. Menores de edad: En el caso de propietarios menores de edad, la declaración debe ser suscrita por uno de los padres, aportando copia de la cédula vigente de identidad y certificación del Registro Civil en donde conste dicha condición o copia de la cédula vigente de menor de edad. En este sentido el art. 37 del Código Civil establece que “Son mayores de edad las personas que han cumplido dieciocho años; y menores las que no han llegado a esa edad”. De conformidad con el artículo 140 del Código de Familia “Compete a los padres regir a los hijos, protegerlos, administrar sus bienes y representarlos legalmente. En caso de que exista entre ellos opuesto interés, los hijos serán representados por un curador especial; y el artículo 145 del Código de Familia señala que “La patria potestad comprende el derecho y la obligación de administrar los bienes del hijo menor”. En caso de omisión de requisitos, la Actividad de Bienes Inmuebles prevendrá al interesado cumplir con el requisito de previo a pronunciarse sobre la procedencia de la gestión.
¿Qué sucede cuando el propietario del inmueble a declarar está fallecido?
R/ El albacea legal debe presentar la DECLARACION DE BIENES INMUEBLES, con una certificación de esa condición de albacea
Debe ser el albacea legal el que presenta la DECLARACION DE BIENES INMUEBLES y debe aportar la debida certificación en donde indique su condición de albacea. El albacea es el administrador y el representante legal de la sucesión, así en juicio como fuera de él, y tiene las facultades de un mandatario con poder general (art. 548 Código Civil). El art. 19 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios dispone que “Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido deben ser ejercitados o, en su caso, cumplidos por su sucesión, o sus sucesores…”
¿Qué sucede si el propietario del inmueble no está en el país?
R/Puede actuar mediante apoderado.
Puede presentar la DECLARACION DE BIENES INMUEBLES el apoderado siempre y cuando presente la certificación original del Registro Nacional con no más de un mes de emitido en donde indique dicha condición.
¿Cuánto es el monto que se paga por impuesto sobre bienes inmuebles?
R/El cobro del impuesto corresponde al 0.25% del valor de la propiedad.
De acuerdo con el art. 23 de LSIBI, “En todo el país, el porcentaje del impuesto será de un cuarto por ciento (0,25%) y se aplicará sobre el valor del inmueble registrado por la Administración Tributaria”. El cobro se realiza en forma trimestral según la proporción de la que es dueño cada propietario. Es decir que el monto que se cancela es de ¢ 2 500.00 por cada millón en que se encuentre registrada la propiedad. Ejemplo: por una propiedad de ¢ 10 0000 000.00 se cancela un impuesto anual de ¢ 25 000.00, esto corresponde a ¢ 6 250.00 por trimestre. (fórmula de cálculo= base imponible o valor registrado * 0.25/100% / 4 = cobro trimestral).
¿ A partir de qué fecha se realiza el cobro del impuesto sobre bienes inmuebles con base en el nuevo valor declarado?
R/El cobro del nuevo monto del impuesto se realiza a partir de enero de 2018.
El artículo 22 de la LSIBI establece que “El impuesto establecido en esta Ley es anual; el período se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año calendario”. El valor declarado se tomará como base del impuesto sobre bienes inmuebles, si no se corrigiere dentro del período fiscal siguiente a la presentación de la declaración (art. 16). De acuerdo con el art 14 del reglamento a la Ley “las modificaciones automáticas señaladas en el artículo 21 de este Reglamento, que rigen a partir del uno de enero del año siguiente al que se registran en la administración tributaria”.