Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-48-de-2001?documento=legcol&contexto=legcol_75992041c1d1f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-10-24 05:25:15
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﻿ CIRCULAR EXTERNA 48 DE 2001
CIRCULAR EXTERNA 48 DE 26 DE OCTUBRE DE 2001
CONTENIDO:SECTOR FINANCIERO. SE MODIFICA EL CONTROL DE LEY DE ACTIVOS PONDERADOS POR NIVEL DE RIESGO A PATRIMONIO TÉCNICO DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL DECRETO 1720 DE 2001.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1180 DE DICIEMBRE 15 DE 2001, PG. 1161
BOLETÍN N°:619 DE OCTUBRE 26 DE 2001
CIRCULAR EXTERNA 48 DE 2001
Ref.: Modificación control de ley activos ponderados por nivel de riesgo a patrimonio técnico - Decreto 1720 de 2001.
Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero y teniendo en cuenta lo establecido en el Decreto 1720 del año en curso, modifica el capítulo XIII —Controles de ley, numeral 1º— relación de activos ponderados por su nivel de riesgo a patrimonio técnico, de la circular básica contable y financiera con el propósito de que las entidades clasifiquen debidamente los activos a ponderar, así como la forma como afectará el valor de exposición a los riesgos de mercado de que trata el literal b) del artículo 8º del mencionado decreto.
Igualmente, para la relación de solvencia consolidada en adelante se realizará con los tipos de informe 30 —Reporte del grupo financiero nacional o 31 —Reporte del grupo financiero nacional con subordinadas en el exterior, que empezaron a ser transmitidos vía RDSI o RAS desde diciembre de 2000; por lo cual la proforma F.1000-49 —Patrimonio adecuado–Cálculo de la relación de solvencia en forma consolidada (formato 111) queda derogada.
La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y aplica a los estados financieros del mes de septiembre del año en curso para lo cual las entidades deben retransmitir en la proforma F.1000-48 (formato 110) a más tardar el 2 de noviembre de 2001, deroga las proformas F.1000-49 (formato 111) y F.0000-37 (formato 231) y modifica en lo pertinente la Circular Externa 100 de 1995 y anexa las páginas que sufren modificación.
1. Relación activos ponderados por su nivel de riesgo (crediticio y de mercado) – patrimonio técnico.
(D. 1720/2001)
El patrimonio técnico de los establecimientos de crédito no podrá ser inferior al nueve por ciento (9%) del total de sus activos, en moneda nacional y extranjera, ponderados por sus niveles de riesgo crediticio y de mercado, conforme lo señala el artículo 2º del Decreto 1720 de 2001 y demás normas que lo modifiquen o adicionen.
1.1. Cumplimiento de la relación de solvencia. El cumplimiento de la relación de solvencia se realizará mensualmente en forma individual para cada establecimiento de crédito y semestralmente en forma consolidada, con sus filiales y subsidiarias, conforme lo establece el artículo 3º del Decreto 1720 anteriormente citado, en concordancia con el inciso primero del artículo 16, de la misma norma y demás normas que la modifiquen o sustituyan.
1.2. Ponderación de los activos por su nivel de riesgo crediticio. La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo crediticio en sus respectivas categorías, tanto en moneda nacional como extranjera, se efectuará con arreglo al plan único de cuentas para el sistema financiero, según se indica a continuación.
La metodología para medir los riesgos de mercado se encuentran en el capítulo XXI –Criterios y procedimientos para la medición de riesgos de mercado, de esta circular.
Los activos se valorarán por su costo y ponderarán netos de su respectiva provisión.
No serán deducibles de los activos correspondientes, las provisiones de carácter general, esto es, las que corresponden a las provisiones por aplicación del coeficiente de riesgo (códigos 149095, 149295, 149495, 1497, 189957, 189958 y 189959 del plan único de cuentas para el sector financiero) y la provisión general propiamente dicha (códigos PUC 1498, 189956).
Se computarán también sin deducir sus provisiones, las inversiones de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior o en entidades sometidas a la vigilancia de esta superintendencia, en los términos del parágrafo del artículo 13 del Decreto 1720 de 2001.
1.3. Clasificación de activos según nivel de riesgo.
+ No PUC Subcuenta 426 del formato 110 0%
+ No PUC Subcuenta 428 del formato 110 80%
+ No PUC Subcuenta 432 del formato 110 100%
+ 16 Cuentas por cobrar excepto subcuentas 435 y 440 del formato 110 100%
+ No PUC Subcuenta 435 del formato 110 0%
+ No PUC Subcuenta 440 del formato 110 0%
+ No PUC Subcuenta 356 del formato 110 50%
+ No PUC Subcuenta 361 del formato 110 80%
+ No PUC Subcuenta 366 del formato 110 100%
+ No PUC Subcuenta 161 del formato 110 100%
- 189905 Provisión propiedades y equipo. 100%
+ 189956 Provisión general bienes dados en leasing 100%
+ 189957 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing comercial 100%
+ 189958 Provisión por aplicación del coeficiente de riesgo leasing consumo 100%
+ 189959 Provisión por aplicación del coeficiente global 100%
+ 1960 Depósitos excepto: subcuenta 310 del formato 110 100%
+ 1980 Derechos en fideicomisos excepto los derechos fiduciarios que posea el establecimiento de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización (subcuentas 175, 180, 185, 190, 455 y 475 del formato 110)y los mecanismos de seguridad otorgados (subcuenta 320 del formato 110) 100%
+ No PUC Subcuenta 175 del formato 110 0%
+ No PUC Subcuenta 180 del formato 110 20%
+ No PUC Subcuenta 185 del formato 110 50%
+ No PUC Subcuenta 190 del formato 110 80%
+ No PUC Subcuenta 455 del formato 110 80%
+ No PUC Subcuenta 475 del formato 110 0%
+ No PUC Subcuenta 320 del formato 110 150%
+ 199003 Aportes en sucursales extranjeras 100%
+ 199005 Anticipos imporrenta 0%
+ 199010 Retención en la fuente 0%
+ 199012 Sobrantes de anticipos y retenciones 0%
+ 199015 Muebles y enseres en almacén 100%
+ 199020 Remesas en tránsito no confirmadas 100%
+ 199030 Caja menor 0%
+ 199035 Anticipo impuesto de industria y comercio 0%
+ 199040 IVA descontable en el impuesto de renta 0%
+ 199095 Otros 100%
+ 1995 Valorizaciones 100%
- 1996 Desvalorizaciones 100%
- 1999 Provisión otros activos excepto 199922 créditos hipotecarios para vivienda 100%
+ 192091 Exceso del costo de la inversión sobre el valor en libros (para tipos de informe 30 y 31) 100%
Clasificación de las contingencias, negocios y encargos fiduciarios
+ 6205* Avales excepto: subcuenta 325 del formato 110 100%
+ No PUC Subcuenta 325 del formato 110 150%
+ No PUC * Subcuenta 270 del formato 110 100%
+ No PUC ** Subcuenta 275 del formato 110 100%
+ No PUC * Subcuenta 250 del formato 110 100%
+ No PUC** Subcuenta 255 del formato 110 100%
+ No PUC** Subcuenta 195 del formato 110 50%
+ No PUC** Subcuenta 200 del formato 110 100%
+ No PUC* Subcuenta 260 del formato 110 100%
+ No PUC** Subcuenta 265 del formato 110 100%
+ 7*** Negocios y encargos fiduciarios 0%
= Total contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo
Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios
Total contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo 100%
= Total activos, contingencias, negocios y encargos fiduciarios ponderados por nivel de riesgo.
1.3.1. Sucursales y agencias. Los valores contabilizados en la cuenta 1904 – Sucursales y agencias (del PUC) se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado, conforme lo señala el parágrafo 2º del artículo 9º, del Decreto 1720 de 2001. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito), no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias.
1.3.2. Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco de la República o por otros gobiernos o bancos centrales. En atención a que la ponderación para este tipo de créditos corresponde a la categoría II (20%) y es distinta a los demás créditos garantizados por la Nación que se clasifican en la categoría I (0%), para un adecuado control de este tipo de operaciones se hace necesario que los destinatarios del presente instructivo lleven los registros auxiliares necesarios que permitan identificar el tipo de garantía con la cual se respalda el crédito correspondiente, esto es, si la garantía está representada en títulos emitidos por la Nación, títulos garantizados por la Nación, o es de otra naturaleza.
1.3.3. Clasificación de los derechos fiduciarios en procesos de titularización. Conforme lo establece el literal f) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001, los derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito en los patrimonios autónomos constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los cuales sean originadores se clasificarán dentro de las categorías que correspondan al activo subyacente.
1.3.4. Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía. Los créditos otorgados por los establecimientos bancarios destinados a la adquisición de vivienda y que sean garantizados con contratos de fiducia mercantil de garantía irrevocable, ponderan por el cincuenta por ciento (50%).
1.3.5. Contingencias y negocios y encargos fiduciarios. De acuerdo con lo establecido en el Decreto 1720 de 2001, el monto nominal de la contingencia se multiplica por el factor de conversión crediticio que corresponda a dicha operación y el resultado ponderará de acuerdo con el artículo 9º del Decreto 1720 de 2001 teniendo en cuenta las características de la contraparte.
*factor de conversión 100%
**factor de conversión 20% y
***factor de conversión 0%
1.3.6. Ponderación de derivados. En las operaciones con derivados se deberá multiplicar la exposición crediticia por el factor de ponderación que corresponda.
En este sentido las operaciones con derivados afectarán los activos ponderados por nivel de riesgo, de acuerdo con su exposición crediticia y según su contraparte. Para calcular la exposición crediticia se tendrán en cuenta los siguientes pasos:
a) Exposición Crediticia
La exposición crediticia de un derivado se calculará de la siguiente manera:
ECj = Exposición crediticia
CRj= Costo de reposición = Máximo (Valor de mercado, 0)
Valor de mercado = Valor mercado derechos - Valor mercado obligaciones (cuando esta diferencia sea positiva).
EPFj = Exposición potencial futura
La exposición potencial futura (EPF) se define como:
El factor de crédito (FC) refleja la variación porcentual en el precio de un derivado como consecuencia de cambios en los precios del subyacente del respectivo contrato.
Para efectos de la aplicación de los factores de riesgo, se entenderán como derivados de renta fija aquellos contratos en los cuales el subyacente sea una tasa de interés de mercado o un título de renta fija independientemente del emisor del título o del tipo de título de que se trate.
Para los derivados sobre tipo de cambio, se aplicarán los factores de ajuste definidos por la Superintendencia Bancaria, independientemente de la divisa sobre la cual se haya estructurado el derivado.
Estos factores de ajuste serán revisados por la Superintendencia Bancaria por lo menos una vez al año.
b) Incorporación al cálculo de los activos ponderados por nivel de riesgo. Una vez determinada la exposición crediticia de cada instrumento, se deberá determinar su contribución a los activos ponderados por nivel de riesgo, APNR.
De esta manera, la contribución de un contrato derivado a los APNR será igual a:
donde Wj corresponde al factor de ponderación (FP) asignado según la calidad de la contraparte.
Cuando las operaciones con derivados sean opciones, el establecimiento de crédito únicamente deberá considerar, para los efectos aquí previstos, las opciones call y put compradas.
1.4. Patrimonio técnico. Se considera como patrimonio técnico de un establecimiento de crédito la suma de los patrimonios básico y adicional de la respectiva entidad, teniendo en cuenta que el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico, según lo dispuesto en el artículo 4º y parágrafo del artículo 7º del Decreto 1720 de 2001.
+ 3140 Capital mínimo e irreducible - sección ahorros 100%
+ 3435 Artículo 6ª Ley 4ª/80 100%
B Si hay pérdidas de ejercicios anteriores. Esto es: (35<0) y: (36>0) y [(VR. absoluto 35) > 36], entonces PUC 36. Resultados del ejercicio. 100%
Si no, entonces: valor absoluto de PUC: 35 resultados de ejercicios anteriores. 100%
+ 8101 Capital garantía. (Mientras se dé cumplimiento al programa de recuperación). 100%
- 8146 El saldo de los ajustes por inflación activos existente a 31 de diciembre de 2000 si 8146 <= (8246>0), entonces:
PUC 8146. Ajustes por inflación activos (excepto el ajuste por inflación de las inversiones que se deducen del patrimonio básico). 100%
Si no: PUC 8246. ajuste por inflación patrimonio. 100%
+ No PUC Subcuenta 445 del formato 110 100%
- No PUC Subcuenta 081 del formato 110 100%
- No PUC Subcuenta 086 del formato 110 100%
a) Deducción del ajuste por inflación en el patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el saldo existente del ajuste por inflación acumulado, originado en activos no monetarios, mientras éstos no se hayan enajenado, en una cuantía equivalente a la sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio (Cód. 3417 del PUC) y el valor capitalizado de dicha cuenta (Cód. 8249) cuando dicha sumatoria sea positiva, conforme lo establece el literal c), del artículo 6º, del Decreto 1720 de 2001.
La sumatoria de la cuenta de revalorización del patrimonio más el valor capitalizado de la misma, equivale al valor registrado en el código 8246 del PUC, “Ajuste por inflación patrimonio", toda vez que conforme a la descripción de la citada cuenta, en ella se registra el valor acumulado, desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG mensual, efectuado sobre cada una de las partidas del patrimonio, que de conformidad con las normas legales vigentes sean susceptibles de ajuste; la disminución en cualquiera de las partidas patrimoniales no da lugar a reducir dichos ajustes en la referida cuenta de orden.
Igualmente, el código 8146 refleja el valor acumulado, neto de provisiones, depreciaciones y amortizaciones, de los ajustes por inflación, de acuerdo con el PAAG mensual, de cada uno de los activos no monetarios que permanecen en poder de la entidad, esto es, que aún se registren en el balance.
b) Utilidades del ejercicio en curso. El valor de las utilidades (excedentes) del ejercicio en curso computa en un porcentaje igual al de las utilidades que, en el período inmediatamente anterior, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal. En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores.
No obstante lo anterior, computarán dentro del patrimonio básico las utilidades del ejercicio en curso cuando se opte por destinarlas a enjugar pérdidas acumuladas de la entidad, hasta la concurrencia de dichas pérdidas, tal como lo dispone el literal e) del artículo 5º del Decreto 1720 de 2001.
Para ilustrar lo establecido anteriormente, a continuación se señalan los dos procedimientos establecidos por el artículo 5º del Decreto 1720 de 2001 para efectuar el correspondiente cálculo:
A. Se tomará el valor del código 36 del PUC “resultados del ejercicio”, cuando su valor corresponda a utilidades, y se multiplicará por el porcentaje de utilidades que en el período inmediatamente anterior, por disposición de la asamblea de la entidad, hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal, o,
C. Anticipos incremento de capital. Esta cuenta computará dentro del patrimonio básico, siempre y cuando los trámites de legalización del anticipo No excedan de cuatro (4) meses contados a partir de la fecha de su registro. Transcurrido dicho término, el anticipo dejará de computar desde la fecha en que se realizó.
+ 341505 Valorización inversiones no negociables renta variable 50%
+ 341506 Valorización inversiones negociables renta variable 50%
+ 341512 Valorización inversiones permanentes - renta variable 50%
+ 341525 Valorización bienes de arte y cultura 50%
+ 341530 Patrimonio autónomo –saneamiento Fogafin 0%
+ 341535 Patrimonio autónomo –saneamiento voluntario 0%
+ No PUC Subcuenta 460 del formato 110 100%
+ No PUC Subcuenta 450 del formato 110 100%
Para el caso de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera se ponderarán por el ciento por ciento (100%) siempre y cuando la tasa de remuneración sea máximo la prime rate más 2,5 puntos o su equivalente en libor.
1.5.2. Riesgo de mercado. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001 del Gobierno Nacional, el valor de la exposición por riesgos de mercado, calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995, se incorporará en la relación de solvencia de la siguiente manera:
Relación solvencia= APNR+( 100) * VeR RM
VeRRM: Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado según lo definido en el capítulo XXI de la Circular Externa 100 de 1995.
VeRRM = VeRRMSIN FRECH + 30% * VeRRMFRECH
VeRRMSIN FRECH Valor en riesgo de mercado de la entidad sin incluir la cartera inscrita en el FRECH de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular.
VeRRMFRECH Valor en riesgo de mercado de la cartera inscrita en el FRECH calculado de acuerdo con lo establecido en el capítulo XXI de la presente circular
1.6. Inversiones en entidades financieras. A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas e indirectas en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria y del exterior, que es indispensable tener en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio técnico de que tratan las letras d) y e) del artículo 6º del Decreto 1720 de 2001.
En cuanto a las deducciones del patrimonio básico deberá tenerse en cuenta, conforme lo señala el literal d) del artículo 6º del Decreto 1720 de 2001, las siguientes excepciones:
— Las realizadas por mandato de la ley en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario, Finagro, por los establecimientos de crédito que forman parte del sistema nacional de crédito agropecuario, y
— Las inversiones de capital realizadas por los establecimientos de crédito en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición. Dichas inversiones no se deducirán del patrimonio básico, y en consecuencia ponderarán como activo de riesgo, durante un plazo no mayor a seis (6) meses contados a partir de la primera transacción, cuando la adquisición se efectúe en varias operaciones simultáneas o sucesivas, mientras se adquiere la totalidad de las acciones o se fusiona con la entidad receptora de la inversión. Si vencido dicho término no se adquiere la totalidad de las acciones ni se logra perfeccionar la fusión, la inversión correspondiente continuará computando dentro de los seis (6) meses siguientes mientras se procede a enajenar las acciones adquiridas, salvo que el valor total de los activos de las entidades que intervienen en el proceso de adquisición y/o fusión sea o exceda de un millón de salarios mínimos mensuales, en cuyo caso el computo correspondiente se efectuará durante el año siguiente al vencimiento del término para la adquisición o fusión anteriormente citada.
1.6.1. Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
1.6.1.1. Para estados financieros individuales. Se deducirá del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, incluyendo sus valorizaciones y ajuste en cambio, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación con las excepciones anteriormente anotadas.
No se deducirán del patrimonio básico y en consecuencia deberán computar como activo de riesgo, todas las inversiones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria respecto de las cuales haya lugar a consolidación.
1.6.1.2. Para estados financieros consolidados. Se deducirá del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada efectuadas en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, incluyendo sus valorizaciones y ajuste en cambio, y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación con las excepciones anteriormente anotadas.
1.6.2. Instituciones financieras del exterior.
1.6.2.1. Para estados financieros individuales. Se restará del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada en instituciones financieras del exterior, incluidos sus ajustes de cambio y sin incluir sus valorizaciones, cuando la participación sea o exceda del veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión y no haya lugar a consolidación.
No se restarán del patrimonio básico, y en consecuencia computarán como activo de riesgo, las inversiones en instituciones financieras del exterior cuya participación sea inferior al veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión. Del mismo modo se procederá respecto de las inversiones en las cuales haya lugar a consolidación.
1.6.2.2. Para estados financieros consolidados. Se restará del patrimonio básico el valor total de las inversiones directas e indirectas de capital, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada en instituciones financieras del exterior, incluidos sus ajustes de cambio y sin incluir sus valorizaciones, cuando la participación sea o exceda del veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión y no haya lugar a consolidación.
No se restarán del patrimonio básico, y en consecuencia computarán como activo de riesgo, las inversiones en instituciones financieras del exterior cuya participación sea inferior al veinte por ciento (20%) del capital de la sociedad receptora de la inversión.
1.6.3. Inversiones indirectas. Para los efectos de este instructivo se entiende que hay inversión indirecta cuando ésta se realiza por medio o con el concurso de otra u otras entidades (vigiladas o no por esta superintendencia), en una o más instituciones vigiladas, en las cuales la entidad inversionista (sociedad intermediaria o subordinada), de acuerdo con los criterios que se exponen más adelante, controle el diez por ciento (10%) o más del capital de la entidad vigilada receptora de la inversión.
1.6.3.1. Determinación del control o participación poseída. A continuación se señalan los criterios de carácter general mediante los cuales se determina la forma de ejercer el control directo o indirecto en una entidad vigilada; posteriormente se establecerán los valores a deducir del patrimonio básico como resultado del control ejercido.
1.6.3.1.1. Cuando la entidad intermediaria sea subordinada. La participación o control indirecto de la controladora en la tercera entidad será equivalente a la proporción poseída por la, o las, intermediarias en dicha entidad.
"A" Controla indirectamente "A" Control A
A “C" en el 60% Indirectamente a “C" en el
60% y a “D" en el 90%.
En caso que, además de la inversión indirecta, la sociedad controladora posea inversión directa en la tercera entidad, el control en dicha entidad será equivalente a la suma de las participaciones que la intermediaria y la controladora tengan en aquélla.
"A" Controla directa e indirecta- "A" Controla directa e indirecta-
mente a “C" en el 90% mente a “C" en el 55%
1.6.3.1.2. Cuando la entidad intermediaria no sea subordinada. Cuando la intermediaria a través de la cual se hace la inversión, no sea subordinada de la entidad controladora, la participación o control indirecto de la controladora en la tercera entidad será equivalente al producto de las diferentes participaciones, esto es, la que la controladora posee en la intermediaria y la que ésta posee en la institución vigilada.
"A" Controla indirectamente el 16% DE “C".
“A" Controla indirectamente el 1.8 % DE “D".
En caso que, además de la inversión indirecta la sociedad controladora posea inversión directa en la tercera entidad, el control en dicha entidad será equivalente a la suma de la participación indirecta establecida en los anteriores términos, más el porcentaje poseído en forma directa.
1.6.3.2. Monto de las inversiones directas e indirectas a deducir del patrimonio básico. Se deducirá del patrimonio básico el valor de las inversiones directas o indirectas en acciones, en bonos obligatoriamente convertibles en acciones y en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones y, en general, en instrumentos de deuda subordinada, una vez determinada la inversión indirecta conforme las reglas anteriormente establecidas, teniendo en cuenta para el efecto las siguientes instrucciones:
1.6.3.2.1. Cuando las entidades intermediarias sean subordinadas.
1.6.3.2.1.1. Intermediario vigilado por la Superintendencia Bancaria. Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera entidad es subordinado de la sociedad controladora y además vigilado por la Superintendencia Bancaria, y la tercera entidad no se consolida, atendiendo las condiciones de exclusión consagradas en las normas de consolidación de estados financieros, se procederá de la siguiente manera:
Para el caso número 1, En los estados financieros de “A" el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:
Inversión directa de “A" en “B". $ 800
+ Inversión indirecta de “A"
en “C" (80% de $ 900). $ 720
Total a deducir del patrimonio básico. $ 1520
Para el caso número 2, en los estados financieros de “A" el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:
Inversión directa de “A" en “B". $ 900
en “C" (80% de $ 2000). $ 1.600
en “D" (80% del 60% de $ 1500). $ 720
Total a deducir del patrimonio básico. $ 3.220
1.6.3.2.1.2. Intermediario no vigilado por la Superintendencia Bancaria. Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera entidad es subordinado de la sociedad controladora y no es vigilado por la Superintendencia Bancaria, y por tal razón, no hay lugar a consolidación en relación con ella y con las que ella controle, se procederá de la siguiente manera:
Para el caso número 1, la sociedad “A" deducirá de su patrimonio básico el 80% de la inversión que “B" (entidad no vigilada por la Superintendencia) posee en “C”, esto es, la suma de $ 720, (80% de $ 900).
Para el caso número 2, suponiendo que “B" y “D" sean entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y “C" no sea vigilada, la sociedad “A" deducirá de su patrimonio básico el 80% del 60% de la inversión de “C" en “D" ($ 1500), más el valor de la inversión directa de “A" en “B”, así:
en “D" (80% del 60% de $ 1.500). $ 720
Total a deducir del patrimonio básico. $ 1.620
Para el mismo caso número 2, suponiendo que “C" y “D" sean entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y “B" no sea vigilada, la sociedad “A" deducirá de su patrimonio básico la siguiente cifra:
El 80% de la inversión de “B" en “C" ($ 2.000) $ 1.600
+ El 80% del 60% de la inversión de “C" en
“D" ($ 1.500) $ 720
Total a deducir del patrimonio básico. $2.320
1.6.3.2.2. Cuando las entidades intermediarias no sean subordinadas. Si el intermediario, a través del cual se ejerce control en una tercera entidad no es subordinado de la sociedad controladora, se procederá de la siguiente manera:
1.6.3.2.2.1. Intermediario vigilado por la Superintendencia Bancaria. Para el caso número 5, partiendo del supuesto en el que “B" es una entidad vigilada por la Superintendencia Bancaria, la sociedad “A" restará de su patrimonio básico el 20% de la inversión de “B" en “C" (20% de $ 1.200), más la inversión de “A" en “B”, así:
Inversión directa de “A" en “B". $ 1.000
en “C" (20% de $ 1.200) $ 240
Total a deducir del patrimonio básico. $ 1.240
1.6.3.2.2.2. Intermediario no vigilado por la Superintendencia Bancaria. Para el caso número 6, en el supuesto en que “B" es una entidad no vigilada por la Superintendencia Bancaria, la sociedad “A" restará de su patrimonio básico el 20% del 60% de la inversión de “B" en “D" (20% del 60% de $ 2.000), para un total de $ 240.
1.7. Programa de ajuste.
1.7.1. Entidades sujetas al programa de ajuste. Cuando un establecimiento de crédito, prevea que va a incurrir o presente defectos de la relación mínima de patrimonio técnico a activos de riesgo, deberá adjuntar a los estados financieros del mes correspondiente, dentro del término previsto en las disposiciones legales para la remisión de los mismos, un documento mediante el cual se someta a consideración de esta superintendencia el programa de ajuste a que se refiere el artículo 15 del Decreto 1720 de 2001. Lo anterior, siempre y cuando el defecto no pueda ser resuelto por medios ordinarios antes de dos (2) meses y afecte en forma significativa la capacidad operativa de la entidad.
1.7.2. Contenido mínimo del programa de ajuste. El documento mediante el cual se presente el citado plan de ajuste deberá contener como mínimo la siguiente información:
1.7.2.1. Las explicaciones sobre los motivos que originaron u originarán el defecto respectivo, con un bien fundamentado estudio de análisis financiero en el que se evalúen las principales variaciones de aquellas cuentas en donde se causen los mayores cambios por cuyo motivo se presenta el mismo.
1.7.2.2. Un programa de ajuste que, partiendo del anterior diagnóstico, permita establecer objetivos, metas y estrategias de corto plazo para ajustarse a la relación correspondiente.
El referido programa deberá determinar de manera exacta, oportuna y cuantificable, proyectos específicos en materia de crecimiento o de distribución del total de activos o determinada categoría de ellos, enajenación de inversiones, incrementos patrimoniales, o cualquier otro aspecto que permita evitar o resolver a la mayor brevedad posible el incumplimiento de la relación.
1.7.2.3. Un cronograma para el cumplimiento y desarrollo del programa de ajuste, que permita identificar de manera específica todas y cada una de las metas a cumplir en el término establecido para tal fin.
En todo caso, el programa de ajuste que se presente a consideración de esta superintendencia no podrá abarcar un período superior a un (1) año contado desde la fecha de celebración del programa.
Para el efecto, deberán tenerse en cuenta las instrucciones que para la proforma F.1000-48, formato de cuentas no puc para el cálculo del patrimonio adecuado, (Formato 110 para su transmisión vía RDSI o RAS), se relacionan en el anexo I - Remisión de información.
Para el cálculo del patrimonio adecuado
Circular Externa 048 de 2001
Entidad _____ _______ __________________ Fecha del reporte _______________
010 Inversiones en bonos de largo plazo de los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
015 Inversiones en bonos de largo plazo emitidos por entidades financieras del exterior cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
025 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de adquisiciones en procesos de titularización. Siempre y cuando la calificación sea igual o superior a “A-" para títulos de mediano y largo plazo o “D1-" para títulos de corto plazo de acuerdo con la clasificación de duff & phelps o su equivalente en otras firmas que sean autorizadas por la Superintendencia de Valores, mientras mantengan la referida calificación. Categoría II.
030 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de adquisiciones en procesos de titularización. Siempre y cuando la calificación sea igual o superior a “BBB-" para títulos de mediano y largo plazo o “D2" para títulos de corto plazo de acuerdo con la clasificación de duff & phelps o su equivalente en otras firmas que sean autorizadas por la superintendencia de valores, mientras mantengan la referida calificación. Categoría III.
035 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de adquisiciones en procesos de titularización. Siempre y cuando la calificación sea diferente a “A-" o “BBB-" para títulos de mediano y largo plazo y “D1-" o “D2" para títulos de corto plazo de acuerdo con la clasificación de duff & phelps o su equivalente en otras firmas o que no hayan sido calificados por firmas autorizadas. Categoría IV.
040 Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos del Gobierno Nacional o del Banco de la República.
045 Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional o por establecimientos de crédito.
050 Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en otros títulos o con instrumentos derivados con el fin de cubrir los riesgos de otros elementos de los estados financieros, tales como otros activos, diferentes de las inversiones, del pasivo, del patrimonio o contingencias.
055 Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos del Gobierno Nacional o del Banco de la República que se encuentren bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra.
060 Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en títulos emitidos por entidades públicas del orden nacional o por establecimientos de crédito, que se encuentran bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra.
065 Inversiones de cobertura constituidas mediante una inversión financiera en otros títulos o con instrumentos derivados con el fin de cubrir los riesgos de otros elementos de los estados financieros, tales como otros activos, diferentes de las inversiones, del pasivo, del patrimonio o contingencias, que se encuentren bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra.
070 Inversiones en bonos de largo plazo de los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones, que se encuentran bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra.
075 Inversiones en bonos de largo plazo emitidos por entidades financieras del exterior cuya calificación no sea inferior a “AA-" o en títulos de corto plazo con calificación de “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones, que se encuentran bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra.
081 Inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada, en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, incluyendo sus valorizaciones y ajuste en cambio, excepto las inversiones de capital en finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF.
086 Inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentes de deuda subordinada, en entidades financieras del exterior, incluido su respectivo ajuste de cambio, sin incluir valorizaciones, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación.
090 Provisión de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones, excepto las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF
095 Provisión de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior. Incluido su respectivo ajuste de cambio, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación.
100 Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación.
105 Provisión préstamos a la Nación o garantizados por la Nación.
110 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.
115 Provisión créditos para vivienda con garantía hipotecaria o garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía (D. 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.
130 Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de estandard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
135 Provisión créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
140 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.
145 Provisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.
150 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
155 Provisión créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-" o “A1" de standard and poor''s o sus equivalentes en las calificaciones de duff and phelps o de moody''s investors service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
161 Depreciación diferida bienes propios.
165 Créditos hipotecarios a empleados, para vivienda, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, netos de provisión.
170 Créditos hipotecarios a empleados, para vivienda, que hayan sido reestructurados, netos de provisión.
175 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad. Categoría I. 01
180 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad. Categoría II.
185 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad y baja liquidez. Categoría III.
190 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing. Categoría IV.
195 Créditos aprobados no desembolsados para vivienda, incluidos constructores.
200 Créditos aprobados no desembolsados distintos de vivienda.
205 Porcentaje de utilidades (excedentes) que en el período inmediatamente anterior hayan sido capitalizadas o destinadas a incrementar la reserva legal (en estados financieros consolidados corresponde al porcentaje de la sociedad matriz). En el evento en que exista capitalización e incremento de la reserva legal se entiende que el porcentaje equivalente corresponde a la suma de estos dos valores expresado en un entero, dos decimales.
210 Inversiones de capital, realizadas por mandato de la ley, en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario, Finagro, por los establecimientos de crédito que forman parte del sistema nacional de crédito agropecuario.
215 Inversiones efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF.
220 Ajuste por inflación de las inversiones directas o indirectas de capital en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria que se deducen del patrimonio básico.
235 Valorización de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades financieras del exterior, en las cuales la participación sea o exceda el 20% del capital, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación.
240 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos con anterioridad al 1º de enero de 1990, cuyo pago, en caso de liquidación de la entidad, este subordinado al pago del pasivo externo de la misma.
245 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos con posterioridad a enero 1º de 1990, que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 86 del EOSF
250 Cartas de crédito irrevocables.
255 Cartas de crédito revocables.
260 Contratos de apertura de créditos irrevocables incluyendo las tarjetas de crédito irrevocables.
265 Contratos de apertura de créditos revocables incluyendo las tarjetas de crédito revocables.
270 Garantías bancarias excepto las garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales.
275 Garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales.
280 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos en moneda extranjera, siempre y cuando la tasa de interés de remuneración sea máximo la prime rate más 2.5 puntos, o su equivalente en libor.
285 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos de máxima seguridad. Categoría I.
290 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos de alta seguridad. Categoría II.
295 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos de alta seguridad pero con baja liquidez. Categoría III.
300 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a activos entregados en arrendamiento financiero o leasing. Categoría IV.
305 Inversiones efectuadas en títulos provenientes de procesos de titularización cuando el adquiriente es el mismo originador y el activo subyacente corresponda a los demás activos de riesgo no contemplados en las anteriores categorías. Categoría IV.
310 Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador.
315 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de los demás activos de riesgo no contemplados en las anteriores categorías. Categoría IV.
320 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador (sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos irrevocables de fiducia mercantil de garantía).
325 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito).
330 Superávit por donaciones siempre y cuando los fondos en que se originen tengan carácter permanente y estén disponibles para atender las actividades comerciales propias del objeto social, la cuenta enjugue pérdidas si esas se presentan y su distribución o asignación en caso de liquidación de la entidad estén subordinadas al pago del pasivo externo.
333 Créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial.
334 Provisión créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial.
337 Créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con el Decreto 2360 de 1993.
338 Provisión créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la provisión de la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con el Decreto 2360 de 1993.
341 Créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (ent. descritas en la L. 358/97, art. 2º); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (ent. descritas en la L. 358/97, art. 4º). Excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
342 Provisión de créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto Es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (ent. descritas en la L. 358/97, art. 2º); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el banco de la república para la vigencia (ent. descritas en la L. 358/97, art. 4º). Excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
343 Créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial. (D. 2187/97, art. 2º). Así como a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Minhacienda y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (ent. descritas en la L. 358/97, art. 6º).
344 Provisión créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (D. 2187/97, art. 2º). Así como la provisión de los créditos otorgados a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Minhacienda y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (ent.descritas en la L. 358/97, art. 6º).
346 Créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entid. descritas en la L. 358/97, art. 5º); así como a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (ent. descritas en la L. 358/97, art. 15). Excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
347 Provisión créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamentos, departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entid. descritas en la L. 358/97, art. 5º); así como la provisión de los créditos otorgados a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en periodo de transición (ent. descritas en la L. 358/97, art. 15). Excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
356 Bienes entregados en leasing financiero inmobiliario para vivienda, netos de provisiones, depreciación o amortización.
361 Bienes entregados en leasing financiero diferentes a leasing inmobiliario para vivienda, netos de provisiones, depreciación o amortización.
Páginas 21 a 25
366 Bienes entregados en leasing operativo, netos de provisiones, depreciación o amortización.
390 Desvalorización de inversiones directas e indirectas de capital y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, excepto las desvalorizaciones de inversiones de capital en Finagro y las desvalorizaciones de inversiones de capital efectuadas en otra institución financiera para adelantar un proceso de adquisición, durante los plazos establecidos en el inciso 2º del numeral 2º o en el parágrafo 2º del artículo 63 del EOSF.
395 Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131803.
400 Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131804.
405 Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131809.
410 Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131811.
415 Inversiones forzosas calificadas como hasta el vencimiento, dentro de la subcuenta 131895.
420 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, “Fogafin”, destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin clasificados dentro de la subcuenta130209.
422 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, “Fogafin”, destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin clasificados dentro de la subcuenta 132809.
423 Títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, “Fogafin”, distintos a los descritos en el literal d) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001. Clasificados como no negociables.
426 Exposición crediticia de operaciones de derivados realizadas con el Banco de la República o la dirección del tesoro nacional.
428 Exposición crediticia de operaciones con derivados realizadas con entidades diferentes al Banco de la República o la dirección del tesoro nacional, que estén garantizadas con títulos de deuda pública.
432 Exposición crediticia de operaciones con derivados realizadas con entidades diferentes al Banco de la República o la dirección del tesoro nacional, que no estén garantizadas con títulos de deuda pública.
435 Cuentas por cobrar a cargo de la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público, originada en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación.
440 Valor resultante de la diferencia a cargo de la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero por la cesión de activos, pasivos y contratos al banco agrario de Colombia S.A. Que es asumida por la Nación con carácter de deuda pública. Artículo 2º Decreto 255 de 2000.
445 Bonos subordinados efectivamente suscritos por el Fogafin con el propósito de fortalecer patrimonialmente entidades financieras emisoras de tales instrumentos de deuda, siempre que cumplan con las condiciones descritas en el literal g) del artículo 5º del Decreto 1720 de 2001.
450 Valor de mercado de los bonos subordinados efectivamente suscritos si no superan el 50% del valor del patrimonio básico, siempre y cuando cumplan con las condiciones descritas en el literal d) del artículo 7º del Decreto 1720 de 2001.
455 Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidas en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la Superintendencia Bancaria (D. 1720/ 2001, art. 11, lit. g)).
460 Superávit por donaciones siempre y cuando los fondos en que se originen tengan carácter permanente, la cuenta enjugue pérdidas si éstas se presentan y su distribución o asignación en caso de liquidación de la entidad estén subordinadas al pago del pasivo externo.
465 Valor de la exposición por riesgos de mercado de que trata el literal b) del artículo 8º del Decreto 1720 de 2001, para la cartera hipotecaria inscrita en el Fondo de Reserva de Estabilización de la Cartera Hipotecaria, Frech.
470 Valor total de la exposición por riesgos de mercado de que trata el literal b) del art. 8º del Decreto 1720 de 2001, para todos los instrumentos financieros en los que la entidad mantenga posiciones dentro y fuera del balance excepto el correspondiente a la cartera hipotecaria inscrita en el Fondo de Reserva de Estabilización, Frech. (Reportado en la subcuenta 465 de este formato).
475 Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras “Fogafin”, de que trata el literal d) del artículo 11 del Decreto 1720 de 2001.
Octubre 2001 F.1000-48
Para los estados financieros consolidados la transmisión del formato 110 deberá hacerse en el registro 1, por tipo de informe 11.