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Timestamp: 2019-05-23 15:33:55
Document Index: 354333065

Matched Legal Cases: ['artículo 18', 'artículo 89', 'artículo 89', 'artículo 39', 'artículo 89', 'ARTÍCULO 18', 'artículo 18', 'artículo 251', 'artículo 39', 'artículo 18', 'artículo 31', 'artículo 89', 'artículo 89', 'artículo 89']

INCONSTITUCIONALIDAD DEL ARTICULO 18 DEL REGLAMENTO DEL SEGURO SOCIAL PARA LA CONSTRUCCION
Publicado el 25 Nov a las 11:38h
Director General de la Firma AFIC, Especialistas en Seguro Social para Constructoras / www.afic.mx / Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo. / @rg_emmanuel
En efecto, resulta inconstitucional el artículo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o por Tiempo Determinado, concretamente por violación a los principios de reserva de ley y subordinación jerárquica, dado que permite la determinación presuntiva de cuotas obrero patronales, ampliando indebidamente los requisitos de procedibilidad para la aplicación de las determinaciones presuntivas, cuando que, como parte de la base, no pueden vía reglamentaria ampliarse requisitos adicionales de aquellos de procedibilidad descritos en los artículos 39-C y 251 fracción XV de la Ley del Seguro Social; sino en su caso, y únicamente a través de una ley, formal y materialmente legislativa y por tanto el dispositivo reglamentario va más allá de la ley, trasgrediendo en paralelo el artículo 89 fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Para dejar en claro lo previo, remitámonos en principio al numeral a estudio:
18.- Cuando los patrones no cumplan con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, serán notificados por el Instituto, para que dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos la notificación respectiva, le proporcionen los elementos necesarios para determinar el número de trabajadores, sus nombres, días trabajados y salarios devengados que permitan precisar la existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones incumplidas.
Respecto de las obras de construcción que por sus características especiales no puedan encuadrarse entre las tipificadas, se asimilarán a aquéllas que, de acuerdo a las experiencias del Instituto, requiera una utilización de mano de obra semejante. Una vez formulada la liquidación respectiva por el Instituto, la notificará al patrón para que, dentro de los cinco días hábiles siguientes, aduzca las aclaraciones que estime pertinentes o para que, en su caso, entere las cuotas adeudadas con la actualización y los recargos correspondientes en términos del Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
Es decir, que de acuerdo a dicho numeral, si los patrones no cumplen con las obligaciones a su cargo previstas en la ley, y en el propio reglamento que aquí se estudia, serán notificados para que en cinco días entreguen información y/o documentación correlativa, caso contrario el Instituto en ejercicio de sus facultades fijará en cantidad líquida los créditos respectivos aplicando los datos que de “acuerdo a sus experiencias considere como probables” -determinación presuntiva-, siguiendo el procedimiento que se indica.
De lo que se evidencia su inconstitucionalidad derivado, como se ha señalado por un lado, que se trasgrede el artículo 89 fracción I constitucional en relación a los principios de reserva de ley y subordinación jerárquica.
Es así, ya que del artículo 39-C, y 251 fracción XV de la Ley del Seguro Social ni algún otro ordenamiento, se desprende como requisito de procedibilidad para la aplicación de la determinación presuntiva el NO CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES, y por tanto, es claro que dicha facultad vulnera la naturaleza jurídica de todo reglamento, en los términos del citado artículo 89 fracción I de nuestra Carta Magna.
Resulta importante precisar que la denuncia aquí planteada de ninguna manera intenta controvertir la facultad que tiene el Instituto Mexicano del Seguro Social para llevar a cabo la determinación presuntiva, pues esto ya fue juzgado tal como se puede corroborar en el siguiente criterio jurisprudencial:
Registro No. 166799
Tesis: 2a./J. 89/2009
SEGURO SOCIAL.- EL ARTÍCULO 18 DEL REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIÓN POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA.- La facultad que prevé el artículo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, para que el Instituto Mexicano del Seguro Social pueda determinar presuntivamente en cantidad líquida los créditos cuyo pago se hubiera omitido por el contribuyente, con la aplicación de los datos con los que cuente, y con los que de acuerdo con sus experiencias considere como probables, no viola el principio tributario de subordinación jerárquica, toda vez que de la interpretación sistemática de los artículos 39-C y 251, fracción XV, de la Ley del Seguro Social, se desprende la facultad del Instituto para determinar presuntivamente el monto de las cuotas obrero patronales, de ahí que el Reglamento no va más allá de lo que la ley de la materia contempla.
Nuestra postura parte de una hipótesis distinta y distante, como lo es que el precepto reglamentario amplia requisitos de procedibilidad para la aplicación de la determinación presuntiva, cuando al ser ello parte de la base de este tipo especial de contribución, no puede verse superada vía reglamento con requisitos adicionales a los descritos en los artículos 39-C y 251 fracción XV de la Ley del Seguro Social.
Enseguida el contenido de los artículos 39 C y 251 fracción XV de la ley del Seguro Social:
39 C.- En el caso en que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinación deberá considerar tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del patrón debido a errores en lo presentado por este último.
251.- El instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
XV.- Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y demás sujetos obligados en los términos de esta ley y demás disposiciones relativas, aplicando en su caso, los datos con los que cuente, en función del último mes cubierto o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de facultades de comprobación de que goza como autoridad o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales.
Destaca pues que el artículo 251 fracción XV no hace mención alguna respecto a la facultad que tiene el IMSS para determinar cuotas obrero-patronales en forma presuntiva, ya que dicha atribución se encuentra descrita en el artículo 39 C del mismo ordenamiento, como UNICO precepto de la Ley del Seguro Social, que establece lo conducente.
Luego entonces, el hecho de que el artículo 18 del Reglamento del Seguro Social obligatorio para los trabajadores de la Construcción por obra o tiempo determinado, señale un procedimiento de determinación presuntiva de cuotas obrero-patronales, para el caso de que los patrones que no cumplan con las obligaciones a su cargo previstas en la ley y en sus reglamentos, en donde se incluyen obligaciones de forma y no solo de fondo, tales como verbigracia la presentación de avisos de alta y baja de trabajadores,cuando por ministerio de LEY, el requisito para la procedencia de la aplicación de una determinación presuntiva lo es taxativa y limitativamente que no se cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o se haga en forma incorrecta –obligaciones estrictamente de fondo-, resulta claro que excede por mucho el reglamento a lo dispuesto por la disposición legal.
A continuación un comparativo de los artículos en cuestión, en las porciones normativas de interés:
Para establecer con claridad el exceso en los requisitos del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o por Tiempo Determinado, veamos el contenido diversos artículos de Ley del Seguro Social y algunos reglamentos del mismo instituto que establecen diversas obligaciones:
15.- Los patrones están obligados a:
I.- Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días hábiles;
III.- Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto;
V.- Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que se sujetarán a lo establecido por esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos;
VI.- Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción, deberán expedir y entregar a cada trabajador constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido, semanal o quincenalmente, conforme a los períodos de pago establecidos, las cuales, en su caso, podrán ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.
IX.- Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la ciudad o del campo, constancia de los días laborados de acuerdo a lo que establezcan los reglamentos respectivos.
16.- Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador público autorizado, en los términos que se señalen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
74.- Las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad, conforme al período y dentro del plazo que señale el reglamento, para determinar si permanecen en la misma prima, se disminuye o aumenta.
177.- Los patrones estarán obligados siempre que contraten un nuevo trabajador a solicitar su número de seguridad social y el nombre de la Administradora que opere su cuenta individual.
237-A.- En aquellos lugares donde el Instituto no cuente con instalaciones, a juicio del propio Instituto, para prestar los servicios de salud que tiene encomendados, éste podrá celebrar convenios con los patrones del campo, para que éstos otorguen a sus trabajadores las prestaciones en especie correspondientes al Seguro de Enfermedades y Maternidad a que se refiere la Sección Segunda, Capítulo IV, del Título Segundo de esta Ley, relativas a servicios médicos y hospitalarios, pudiendo convenirse en la reversión de una parte de la cuota obrero patronal en proporción a la naturaleza y cuantía de los servicios otorgados, a través de un esquema programado de reembolsos, en los términos que establezcan las reglas de carácter general que para tal efecto expida el Consejo Técnico.
237-B.- Los patrones del campo tendrán las obligaciones inherentes que establezca la presente Ley y sus reglamentos, adicionalmente, deberán cumplir lo siguiente:
I.- Al registrarse ante el Instituto, deberán proporcionar el período y tipo de cultivo, superficie o unidad de producción, estimación de jornadas a utilizar en cada período y los demás datos que les requiera el Instituto. Para el caso de los patrones con actividades ganaderas, deberán proporcionar la información sobre el tipo de ganado y el número de cabezas que poseen. La modificación de cualquiera de los datos proporcionados deberá ser comunicada al Instituto en un plazo no mayor de treinta días naturales contados a partir de la fecha en que se produzcan;
II.- Comunicarán altas, bajas y reingresos de sus trabajadores así como las modificaciones de su salario y los demás datos, en los términos del reglamento correspondiente, dentro de plazos no mayores de siete días hábiles, y
III.- Expedirán y entregarán, constancia de los días laborados y de salarios totales devengados, de acuerdo a lo que establezcan los reglamentos respectivos.
A continuación el contenido de diversos artículos del Reglamento la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, que establecen diversas obligaciones:
16.- Es obligación del patrón comunicar al Instituto la suspensión, reanudación, cambio o término de actividades; clausura; cambio de nombre, denominación o razón social, domicilio o de representante legal; sustitución patronal, fusión, escisión o cualquier otra circunstancia que modifique los datos proporcionados al Instituto, dentro del plazo de cinco días hábiles contado a partir de que ocurra el supuesto respectivo, anexando la documentación comprobatoria y presentando, en su caso, los avisos en que se indique la situación de afiliación de los trabajadores.
17.- Los patrones del campo y demás sujetos obligados, al registrarse ante el Instituto, deberán proporcionar el periodo y tipo de cultivo, superficie o unidad de producción, total de jornadas estimadas a utilizar por periodo y demás datos que se requieran, en los formatos autorizados por el Instituto.
18.- Las empresas al registrarse por primera vez o al cambiar de actividad deberán autoclasificarse para efectos de la determinación y pago de la prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, conforme al Catálogo de Actividades establecido en el Título Octavo de este Reglamento, en la división económica, grupo económico, fracción y clase que en cada caso les corresponda de acuerdo a su actividad.
Y por su lado, el contenido de otros artículos del Reglamento de Prestaciones Medicas que establecen diversas obligaciones:
22.- Cuando un trabajador sufra un probable accidente de trabajo, inmediatamente deberá acudir o ser trasladado a recibir atención en la unidad médica que le corresponda o, en caso urgente, a la unidad médica más cercana al sitio donde lo haya sufrido. El médico tratante deberá señalar claramente en su nota médica que la lesión del asegurado ocurrió presuntamente en ejercicio o con motivo del trabajo y derivar al trabajador para su valoración y calificación al servicio de Salud en el Trabajo correspondiente.
23.- En los casos en que por cuenta del patrón o del trabajador se otorgue la atención médica en servicios médicos ajenos al Instituto, el patrón está obligado a informar a éste del probable riesgo de trabajo y la atención otorgada para que los servicios institucionales de salud en el trabajo realicen la calificación correspondiente.
58.- El tratamiento de los asegurados por una misma enfermedad se proporcionará mientras dure ésta, siempre y cuando se reúnan los requisitos de la Ley y sus Reglamentos en materia de conservación de derechos para recibir las prestaciones médicas.
En ese sentido, tenemos que el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos, establece que toda contribución y sus elementos esenciales necesariamente habrán de contenerse en Ley y no en un reglamento, lo que sin duda otorga seguridad al contribuyente de que la imposición del tributo no quedará al arbitrio de la autoridad administrativa, sino que habrá que aplicarse siempre y en todo momento lo que disponga una Ley emanada del Poder Legislativo y, toda vez que la naturaleza del Reglamento, de conformidad con el artículo 89 fracción I de la propia Constitución General de la República, no es otra que el de proveer en la esfera administrativa para la exacta observancia la ejecución de las leyes que expida el poder legislativo, los ordenamientos reglamentarios solo tendrán validez en la medida en que tengan sustento y sirvan para explicar y desarrollar a detalle, lo que en una ley emanada del legislativo se contenga.
Al respecto, debe tenerse en cuenta que la facultad reglamentaria del Ejecutivo Federal se encuentra sujeta a dos principios fundamentales, a saber:
El de reserva de ley.
El de subordinación jerárquica.
El primero se presenta cuando una norma constitucional reserva expresamente a la ley la regulación de una determinada materia, lo que significa que esta no puede regularse por otras normas secundarias, mientras que el de jerarquía normativa o subordinación consiste en que el ejercicio de la facultad reglamentaria no puede modificar o alterar el contenido de una ley, es decir, los reglamentos tienen como límite natural los alcances de las disposiciones que dan cuerpo y materia a la ley que reglamentan, detallando y desarrollando sus hipótesis y supuestos normativos de aplicación.
Enseguida tesis jurisprudencial que explora lo relativo:
Registro No. 172521
FACULTAD REGLAMENTARIA.- SUS LÍMITES.- La facultad reglamentaria está limitada por los principios de reserva de ley y de subordinación jerárquica. El primero se presenta cuando una norma constitucional reserva expresamente a la ley la regulación de una determinada materia, por lo que excluye la posibilidad de que los aspectos de esa reserva sean regulados por disposiciones de naturaleza distinta a la ley, esto es, por un lado, el legislador ordinario ha de establecer por sí mismo la regulación de la materia determinada y, por el otro, la materia reservada no puede regularse por otras normas secundarias, en especial el reglamento.El segundo principio, el de jerarquía normativa, consiste en que el ejercicio de la facultad reglamentaria no puede modificar o alterar el contenido de una ley, es decir, los reglamentos tienen como límite natural los alcances de las disposiciones que dan cuerpo y materia a la ley que reglamentan, detallando sus hipótesis y supuestos normativos de aplicación, sin que pueda contener mayores posibilidades o imponga distintas limitantes a las de la propia ley que va a reglamentar. Así, el ejercicio de la facultad reglamentaria debe realizarse única y exclusivamente dentro de la esfera de atribuciones propias del órgano facultado, pues la norma reglamentaria se emite por facultades explícitas o implícitas previstas en la ley o que de ella derivan, siendo precisamente esa zona donde pueden y deben expedirse reglamentos que provean a la exacta observancia de aquélla, por lo que al ser competencia exclusiva de la ley la determinación del qué, quién, dónde y cuándo de una situación jurídica general, hipotética y abstracta, al reglamento de ejecución competerá, por consecuencia, el cómo de esos mismos supuestos jurídicos. En tal virtud, si el reglamento sólo funciona en la zona del cómo, sus disposiciones podrán referirse a las otras preguntas (qué, quién, dónde y cuándo), siempre que éstas ya estén contestadas por la ley; es decir, el reglamento desenvuelve la obligatoriedad de un principio ya definido por la ley y, por tanto, no puede ir más allá de ella, ni extenderla a supuestos distintos ni mucho menos contradecirla, sino que sólo debe concretarse a indicar los medios para cumplirla y, además, cuando existe reserva de ley no podrá abordar los aspectos materia de tal disposición.
Expuesto todo lo previo, reiteramos que en el dispositivo reglamentario a estudio se amplían los requisitos de procedibilidad para la aplicación de las determinaciones presuntivas, y a efectos de que Usted estimado lector lo perciba con mayor claridad ponemos a su consideración el siguiente cuadro comparativo:
En conclusión, y si de acuerdo con el artículo 89 fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la naturaleza de la facultad reglamentaria, sólo es la de proveer en la esfera administrativa para la exacta observancia de la ley, pero de ninguna manera puede ir más allá de aquella, como indebidamente sucede en el caso a estudio, es claro entonces que se violentan ambos principios analizados en perjuicio de los patrones de las industria de la construcción, dado que el hecho de que se incluyan requisitos adicionales para la procedibilidad de la determinación presuntiva que no están determinados por Ley, sino que el reglamento reguló de manera amplísima de forma indebida, y por tanto estos los autores concluimos que agotados los medios de defensa procedentes se obtendrá resultado a favor de sus intereses, con la segura anulación de la carga contributiva fincada en contra.
Es aplicable el criterio sustentado por la entonces Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, contenido en la tesis que a continuación se transcribe:
FACULTAD REGLAMENTARIA DEL EJECUTIVO FEDERAL.- INTERPRETACION DE LA FRACCION I DEL ARTICULO 89 DE LA CONSTITUCION.- La facultad reglamentaria que el artículo 89, fracción I, de la Constitución Federal otorga al Ejecutivo de la Unión para proveer en la esfera administrativa a la exacta observancia de las leyes, puede ser ejercida mediante distintos actos y en diversos momentos, según lo ameriten las circunstancias, sin más límite que el de no rebasar ni contravenir las disposiciones que se reglamenten. Por tanto, no es forzoso que se ejerza tal facultad en un solo acto, porque ello implicaría una restricción no consignada en el precepto constitucional.
Séptima Época, Tercera Parte: Vols. 115-120, pág. 67, A. R. 7026/71.- Socorro Ávila Hernández.- Unanimidad de 4 votos.