Source: https://interpretacje-podatkowe.org/rata-leasingowa/itpb1-415-952-14-wm
Timestamp: 2017-10-19 23:48:46+00:00
Document Index: 80767649

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 23', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

ITPB1/415-952/14/WM | Interpretacja indywidualna
Czy można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów ratę leasingu operacyjnego w wysokości 50%?
ITPB1/415-952/14/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 19 września 2014 r. (data wpływu 22 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą – jest nieprawidłowe.
W dniu 22 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie cukierni opodatkowaną na zasadach ogólnych, zdarzenia gospodarcze ewidencjonuje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. W dniu 16 lipca 2014 r. wzięła w leasing operacyjny samochód osobowy Jeep Grand Cherokee Sumnit o ładowności 5 osób i dopuszczalnej masie całkowitej przyczepy 2.949 kg. Powyższy samochód będzie służył do celów prowadzonej działalności gospodarczej i sporadycznie do celów prywatnych. Na opłaty leasingowe składać się będą: pierwsza wpłata w wysokości 45% wartości samochodu oraz 59 miesięcznych stałych rat leasingowych stanowiących pozostałe 55% wartości samochodu. Na koniec okresu leasingu, za 1% wartości samochodu, będzie on przeznaczony do wykupu. Samochód ten służy do zbierania zamówień od kontrahentów, zakupów oraz rozwożenia mniejszych partii towarów. Rejon sprzedaży wyrobów cukierniczych firmy Wnioskodawczyni obejmuje teren trzech województw. W myśl ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawczyni ma prawo odliczać 50% wydatków od eksploatacji, nie licząc wydatków na paliwo do lipca 2015 r.
Czy można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów ratę leasingu operacyjnego w wysokości 50%...
Zdaniem Wnioskodawczyni, jeżeli samochód osobowy używany jest dla celów prowadzonej działalności gospodarczej i prywatnych, to tak jak w przypadku podatku VAT Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia 50% kosztów leasingu operacyjnego.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. Zawarła umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, który wykorzystuje na cele prowadzonej działalności gospodarczej oraz sporadycznie dla celów prywatnych. Wnioskodawczyni przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych za wyjątkiem wydatków na zakup paliwa.
Mając na względzie cyt. wyżej przepisy stwierdzić należy, że jeżeli w istocie zawarta przez Wnioskodawczynię umowa leasingu operacyjnego spełnia przesłanki, o których mowa w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to Wnioskodawczyni jako korzystający może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej w całości wartość netto uiszczanych rat leasingowych.
Żaden bowiem przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie przewiduje jako warunku zaliczenia wydatków z tytułu rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów, konieczności wykorzystywania przedmiotu leasingu wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Podstawą zaliczenia wydatków z tego tytułu jest spełnienie kryteriów wynikających z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli zostaną one spełnione, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów raty leasingowe w pełnej wysokości.
Wobec powyższego stanowisko Wnioskodawczyni, że do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć 50% wartości raty leasingowej (netto) należało ocenić jako nieprawidłowe.
Do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawczyni może także zaliczać naliczony podatek VAT od ww. rat leasingowych, którego nie może odliczyć od podatku należnego na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (50% tego podatku).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPP2/443-769/14/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Rata leasingowa > ITPB1/415-952/14/WM