Source: https://inforfk.pl/aktualnosci/392927,Co-zastapilo-cienka-kapitalizacje.html
Timestamp: 2018-04-21 01:37:45+00:00
Document Index: 63839990

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15']

Ostatnia aktualizacja: 20.04.2018, godz.23:31
Co zastąpiło "cienką kapitalizację"
Od 1 stycznia 2018 r. zostały uchylone regulacje dotyczące tzw. cienkiej kapitalizacji. W ich miejsce zostały wprowadzone nowe regulacje rozciągające stosowanie ograniczeń w zaliczeniu odsetek do kosztów uzyskania w stosunku do wszystkich podatników, a nie tylko otrzymujących pożyczkę od podmiotu powiązanego.
Od 1 stycznia 2018 r. uchylono przepisy o cienkiej kapitalizacji (art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust. 6, 7g i 7h updop). Jednocześnie rozszerzono stosowanie ograniczeń w zaliczaniu odsetek do kosztów podatkowych na każde finansowanie dłużne polskich podatników (w tym udzielone przez podmioty niepowiązane) - znowelizowany został art. 15c updop. Wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów podlega nadwyżka kosztów finansowania dłużnego (zob. definicję), przekraczająca limit 30% kwoty zysku (netto) podatnika przed opodatkowaniem, potrąceniem odsetek i odpisów amortyzacyjnych..
Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego - kwota, o jaką poniesione przez podatnika koszty finansowania dłużnego, podlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, przewyższają uzyskane przez podatnika w tym roku podatkowym podlegające opodatkowaniu przychody o charakterze odsetkowym (art. 15c ust. 3 updop w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r.). Przy tym za koszty finansowania dłużnego uznawane będą nie tylko koszty odsetek, ale również między innymi opłaty, prowizje, kary za opóźnienie w zapłacie zobowiązań czy nawet część odsetkowa raty leasingowej i koszty zabezpieczenia należności i zobowiązań.
Ustawodawca ograniczył zatem koszty nadwyżki finansowania dłużnego do 30% wskaźnika EBITDA. Przypominamy, że wskaźnik EBITDA to nic innego jak zysk (netto) podatnika przed opodatkowaniem, potrąceniem odsetek i odpisów amortyzacyjnych. Wskaźnik ten ma być kalkulowany jako nadwyżka sumy przychodów ze wszystkich źródeł pomniejszona o przychody o charakterze odsetkowym nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszoną o wartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz kosztów finansowania dłużnego. Dochodu zwolnionego z podatku nie uwzględnia się w EBITDA.
Limit można wyliczyć następującym wzorem:
Kwota limitu = 30% x [(Sp - Po) - (Sk - Oa - O)]
SP - suma przychodów ze wszystkich źródeł przychodów
Po - przychody z tytułu odsetek
Sk - suma kosztów uzyskania przychodów obliczona bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania przepisu o ograniczaniu do kosztów usług niematerialnych (zob. art. 15e updop,) i art. 15c updop
Oa - wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych
O - odsetki zaliczone do kosztów obliczone bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z ustawy o CIT.
Ograniczenie w zaliczaniu do kosztów podatkowych nie będzie miało zastosowania do:
nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w części nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3 mln zł. Jeżeli rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę tego progu oblicza się, mnożąc kwotę 250 tys. zł przez liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika;
przedsiębiorstw finansowych (zob. art. 15c ust. 14 updop, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r.).
Czytaj więcej w artykule: " Zmiany 2018! Co zastąpiło 'cienką kapitalizację'" >>