Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wartosc-poczatkowa-samochodu-osobowego-a-nieodliczony-podatek-vat
Timestamp: 2019-01-21 22:41:29+00:00
Document Index: 84354376

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'Art. 22', 'Art. 16']

Wartość początkowa samochodu osobowego a nieodliczony podatek VAT - Poradnik Przedsiębiorcy
Samochody osobowe w firmie a VAT
Wartość początkowa a nieodliczony VAT
W momencie wprowadzania środka trwałego do ewidencji firmowej, konieczne jest ustalenie jego wartości początkowej. Ta zasada dotyczy również samochodów osobowych. Co zrobić w przypadku, gdy dany samochód będziemy wykorzystywać do celów mieszanych i nie będzie nam przysługiwało pełne odliczenie VAT od zakupu?
Od kwietnia 2014 roku zmieniły się przepisy odnośnie odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodów. W przypadku przedsiębiorców, którzy mają w swoim majątku lub chcą do niego wprowadzić samochód osobowy użytkowany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnie, obowiązują pewne ograniczenie. Od kosztów poniesionych na paliwo nie ma możliwości odliczenia VAT (zmieni się to od 1 lipca 2015 roku). Natomiast od nabycia pojazdu czy pozostałych wydatków eksploatacyjnych przysługuje odliczenie 50% podatku. Według tej zasady, od zakupu pojazdu osobowego, który zostanie zewidencjonowany jako środek trwały, możemy odliczyć 50% wartości VAT.
Inaczej jest w przypadku, gdy podatnik zadeklaruje w urzędzie skarbowym, że zamierza samochód osobowy wykorzystywać tylko w celach służbowych. Aby to zrobić, należy:
wypełnić druk VAT-26, uwzględniając w nim wszystkie wymagane informacje,
złożyć wyżej wymienioną deklarację w terminie do 7 dni od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany z tym samochodem.
Dodatkowo, na podatnika został nałożony obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu od pierwszego dnia użytkowania samochodu tylko i wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą. Analogicznie, obowiązek ten ustaje wraz z dniem, w którym przedsiębiorca zaprzestanie używania pojazdu w tych celach. Ma to umożliwić organom kontroli skarbowej weryfikację, czy dany pojazd jest lub był rzeczywiście wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych.
Przy zakupie środka trwałego jako wartość początkową ustawodawca rozumie cenę nabycia. Mówi o tym art. 22g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f) oraz art. 16g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (u.p.d.o.p.). Natomiast określenie ceny nabycia zawierają art. 22g ust 3 u.p.d.o.f. oraz art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p.
Według nich, za cenę nabycia uważa się sumę, jaką przekażemy zbywcy. Kwotę tę powinniśmy:
powiększyć o koszty związane z zakupem środka trwałego, które ponieśliśmy do dnia jego oddania do użytkowania,
pomniejszyć o podatek VAT, z wyjątkiem sytuacji, gdy inne przepisy (ustawa o podatku od towarów i usług) nie pozwalają nam w całości bądź części VATu odliczyć.
Art. 22g ust. 3 u.p.d.o.f. oraz Art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p.
Z przytoczonych wyżej artykułów jasno wynika, że podatek VAT, który nie podlega odliczeniu, podnosi wartość początkową środka trwałego, w tym również samochodu osobowego. Co za tym idzie, zwiększa to także wysokość odpisów amortyzacyjnych.
Dodatkowe badania techniczne pojazdu - jakie są konsekwencje opóźnienia?
Planujesz zakup samochodu osobowego? Sprawdź, jak ustalić jego wartość początkową.