Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/przeksztalcenie-mieszkania-w-odrebna-wlasnosc-a-indywidualna-stawka-amortyzacji_14_18315.htm?idDzialu=14&idArtykulu=18315
Timestamp: 2019-09-19 22:55:39+00:00
Document Index: 75032957

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 22']

Przekształcenie mieszkania w odrębną własność a indywidualna stawka amortyzacji
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku, który wpłynął do tut. Biura w dniu 05 stycznia 2012 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad amortyzacji lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność - jest prawidłowe.
W dniu 05 stycznia 2012 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad amortyzacji lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność
W dniu 29 czerwca 2007 r. aktem notarialnym wnioskodawca kupił spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego za cenę 98.000 zł. Taksa notarialna od tej umowy wyniosła 732 zł a podatek od czynności cywilnoprawnych 1.960 zł.
Od listopada 2008 r. wnioskodawca mieszkanie wynajmuje jako osoba prywatna (nie prowadzi działalności gospodarczej) i od przychodu płaci ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.
W dniu 14 lipca 2011 r. aktem notarialnym spółdzielcze własnościowe prawo do ww. lokalu mieszkalnego wnioskodawca przekształcił w prawo odrębnej własności i dla lokalu została założona księga wieczysta. Taksa notarialna od tego aktu wyniosła 425,58 zł.
Przedmiotowy lokal mieszkalny został oddany do zasiedlenia w latach 70-tych ubiegłego wieku.
Od 2012 r. wnioskodawca zamierza dochody z najmu tego lokalu opodatkować na zasadach ogólnych stosując odpisy amortyzacyjne.
1. Czy przy opodatkowaniu dochodu z najmu wskazanego mieszkania jako koszt uzyskania przychodu - po wcześniejszym przejściu na zasady ogólne rozliczenia PIT i wprowadzeniu mieszkania do wykazu środków trwałych - wnioskodawca może zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną w wysokości 7,2 % do obliczenia odpisu amortyzacyjnego?
2. Czy wnioskodawca prawidłowo ustalił wartość początkową środka trwałego tzn. mieszkania na kwotę 101.117,58 zł, na którą składają się 98.000 zł tj. cena zakupu mieszkania + 732 zł tj. taksa notarialna od umowy sprzedaży, którą nabył mieszkanie w formie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu + 1.960 zł podatek od czynności cywilnoprawnych od tej umowy + 425,58 zł tj. taksa notarialna od umowy ustanowienia odrębnej własności tego lokalu?
3. Czy roczny odpis amortyzacyjny wynoszący 7.280 zł (101.117,58 zł x 0,072 = 7.280 zł) wnioskodawca może odliczyć od przychodu tylko po zakończeniu roku podatkowego czy też może podzielić go na 12 rat miesięcznych i odliczać każdą ratę (602 zł) co miesiąc od miesięcznego przychodu?
Zdaniem wnioskodawcy, stosownie do treści art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w pkt 4 nie może być krótszy niż 10 lat,
Lokal wnioskodawcy jest użytkowany od lat 70-tych XX wieku i wprowadził go po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych zatem, zdaniem wnioskodawcy, może ustalić stawkę indywidualną. Będzie ona wynosić 7,2 %, zatem lokal zamortyzuje się po ok. 14-15 latach więc okres amortyzacji nie będzie krótszy niż 10 lat.
Zdaniem wnioskodawcy, w myśl art. 22g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych.
Zatem wskazane przez wnioskodawcę w pytaniu nr 2 koszty (cena zakupu mieszkania, podatek PCC i opłaty notarialne) składają się na wartość początkową przedmiotowego środka trwałego tj. mieszkania.
Zdaniem wnioskodawcy, stosownie do art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu).
Zatem w ocenie wnioskodawcy, może dokonywać co miesiąc odpisów rat amortyzacyjnych a nie tylko po zakończeniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) źródłem przychodu jest m.in. najem (z wyjątkiem najmu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą).
W odniesieniu do przychodów z najmu ma zastosowanie ogólna definicja kosztu podatkowego, zawarta w art. 22 ust. 1 ww. ustawy, który stanowi, że kosztami uzyskania przychodów s...