Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1040466,tsue-sztucznosc-transakcji-ocenia-fiskus-nie-podatnik.html
Timestamp: 2017-07-21 16:48:43+00:00
Document Index: 104616741

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 24', 'art. 15', 'art. 10', 'art. 3', 'art. 3']

Sztuczność transakcji ocenia fiskus, nie podatnik - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITZmiany w VATVATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrSerwisy tematyczneEncyklopediaWięcejStrona głównaPracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematyczneEncyklopediaREKLAMAREKLAMA XTu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiSztuczność transakcji ocenia fiskus, nie podatnik Sztuczność transakcji ocenia fiskus, nie podatnik
Mariusz Szulc, Łukasz Zalewski08.05.2017, 07:39; Aktualizacja: 08.05.2017, 07:47Facebook41Google Plus2Wykop0TweetMiędzy ekspertami nie ma kontrowersji co do tego, że ciężar dowodu ciąży tu na organach podatkowych.źródło: ShutterStockPaństwa członkowskie nie mogą wprowadzać ogólnego domniemania, że wymiana udziałów, połączenie lub podział spółek mają na celu unikanie opodatkowania – orzekł TSUE. Dotyczy to również Polski. Prowadzisz firmę? Sprawdź, jak korzystnie rozliczyć koszty prowadzenia działalności
REKLAMAREKLAMAREKLAMAReklama Wprawdzie wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE (z 8 marca 2017 r., sygn. akt C-14/16) odnosił się do francuskich przepisów, ale eksperci nie mają wątpliwości – ma on duże znaczenie dla regulacji obowiązujących od 2017 r. w naszym kraju.
Chodzi o wprowadzone z początkiem tego roku: art. 10 ust. 4 i 4a ustawy o CIT art. 24 ust. 19 i 20 ustawy o PIT.zobacz także:Wspólnikom spółki osobowej trudniej o 15-proc. CIT »
Wynika z nich domniemanie, że wymiana udziałów, połączenie lub podział spółek – jeżeli nie zostały przeprowadzone z „uzasadnionych przyczyn ekonomicznych” – służą głównie uniknięciu lub uchyleniu się od opodatkowania.
W projekcie nowelizacji Ministerstwo Finansów zapewniało, że będzie ona zgodna z unijną dyrektywą 2009/133/WE, regulującą zasady wspólnego systemu opodatkowania w przypadku m.in. łączenia, podziałów spółek i wymiany udziałów. Chodzi przede wszystkim o jej art. 15, który pozwala państwom członkowskim odmówić korzyści podatkowych, jeśli dana transakcja miała na celu fiskalne oszustwo.
Zbyt represyjne...
– W przepisie dyrektywy nie ma mowy o tym, aby to podatnik miał obowiązek udowadniać, że przeprowadza transakcję z „uzasadnionych przyczyn ekonomicznych” – zwraca uwagę Józef Banach, radca prawny w InCorpore Banach Szczypiński Partnerzy.
Klauzule obowiązujące w prawie podatkowym, dotyczące:
Tak zaś – jego zdaniem – należy interpretować polskie przepisy. Dlatego ekspert określa je jako rozszerzoną i mocno opresyjną wersję regulacji wspólnotowej. – TSUE jasno stwierdził, że nie można wprowadzać ogólnej zasady, która niejako automatycznie wykluczałaby niektóre transakcje z podatkowych korzyści.
– Innymi słowy, jeśli możemy mówić o jakimkolwiek domniemaniu, to takim, że transakcja była uzasadniona ekonomicznie. Fiskus, jeśli uzna, że jest inaczej, powinien tego dowieść – podkreśla Józef Banach. Nie dziwi go, że organy podatkowe wolałyby, aby tego rodzaju dowód spoczywał na podatniku. – Na pewno jednak nie można uznać, że taka zasada dowodzenia wynika z postanowień dyrektywy – mówi Józef Banach.
...czy zgodne z TSUE?
Inaczej polskie przepisy ocenia Hanna Filipczyk, doradca podatkowy w kancelarii Enodo Advisors. Zdaniem Hanny Filipczyk są one zgodne ze wskazówkami TSUE. – Wynika z nich, że domniemanie unikania opodatkowania powinno być przyjęte dopiero po udowodnieniu, że restrukturyzacje nie miały uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Polska nie wprowadziła więc niedozwolonego ogólnego domniemania oszustwa – uważa ekspertka.
Między ekspertami nie ma natomiast kontrowersji co do tego, że ciężar dowodu ciąży tu na organach podatkowych. To one muszą udowadniać, że dana operacja nie była uzasadniona gospodarczo.zobacz także:PIT i CIT: Fiskalna ruletka z odliczeniem B+R »
Podobnego zdania jest Maciej Kacymirow, doradca podatkowy w Greenberg Traurig Grzesiak. – Z wyroku TSUE jasno wynika, że to organy podatkowe powinny udowodniać, że dana transakcja nie jest przeprowadzana z „uzasadnionych przyczyn ekonomicznych”. Dopiero wtedy urzędnicy mogą domniemywać, że chodzi o unikanie opodatkowania lub podatkowe oszustwo – komentuje ekspert.
Hanna Filipczyk zwraca natomiast uwagę, że liczy się nie tylko treść przepisów, ale i praktyka ich stosowania. Ta zaś ciągle nie jest znana bo regulacje obowiązują dopiero od kilku miesięcy.
Francuskie restrykcje
Francuskie przepisy, które oceniał TSUE, nakazują podatnikom, by w przypadku połączenia spółek krajowej i zagranicznej występowali o potwierdzenie, że taka transakcja jest przeprowadzana dla uzasadnionych celów gospodarczych. Z tego powodu bez urzędniczego potwierdzenia połączenie spółki np. z podmiotem z Belgii nie może być traktowane preferencyjnie (wolne od CIT, podatek płatny dopiero przy sprzedaży aktywów).
Podobnego obowiązku nie ma, jeśli połączenie dotyczy dwóch spółek francuskich.
Francuski urząd skarbowy nakazał więc dopłatę zaległego podatku, gdy ani likwidowana francuska spółka Cairnbulg, ani przejmująca jej aktywa luksemburska spółka Euro Park Service (działała też nad Sekwaną) nie wystąpiły do fiskusa o potwierdzenie, że transakcja nie była podatkowym oszustwem.
W dodatku urzędnicy stwierdzili, że i tak nie udzieliliby potwierdzenia, bo transakcja nie miała żadnego uzasadnienia ekonomicznego. Przeprowadzono ją tylko po to, aby zaoszczędzić na podatkach.
Gdy sprawa trafiła do unijnego trybunału, ten uznał, że francuskie przepisy są zbyt restrykcyjne. Każdy kraj ma prawo walczyć z podatkowymi oszustwami, ale wprowadzenie ogólnego domniemania oszustwa lub unikania opodatkowania jest środkiem nieproporcjonalnym do celu – orzekł TSUE. MF: Klauzule mogą być stosowane także do postępowań restrukturyzacyjnych
Klauzula wynikająca z art. 10 ust. 4 i 4a ustawy o CIT może co do zasady znaleźć zastosowanie także do postępowań prowadzonych na podstawie prawa restrukturyzacyjnego (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1574).
Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytania DGP.
Resort zapewnił jednak, że ewentualne użycie klauzuli powinno być oceniane po uwzględnieniu kontekstu ekonomicznego prowadzonych działań, w tym m.in. celu postępowania restrukturyzacyjnego.
Zasadniczo celem tym jest uniknięcie ogłoszenia upadłości dłużnika przez umożliwienie mu restrukturyzacji w drodze zawarcia układu z wierzycielami, a w przypadku postępowania sanacyjnego – również przez przeprowadzenie działań sanacyjnych, przy zabezpieczeniu słusznych praw wierzycieli (art. 3 ust. 1 i 6 prawa restrukturyzacyjnego).
Najogólniej mówiąc, chodzi o czynności zmierzające do poprawy sytuacji ekonomicznej dłużnika i mające na celu przywrócenie dłużnikowi zdolności do wykonywania zobowiązań, przy jednoczesnej ochronie przed egzekucją.
– Opierając się jedynie na przytoczonym brzmieniu art. 3 ust. 1 i 6 prawa restrukturyzacyjnego, trudno odmówić uznania ekonomicznej przesłanki dla tego rodzaju postępowań – przyznało MF. Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencjęReklamainne teksty autora »
Łukasz Zalewskiemail lukasz.zalewski@infor.pl Facebook41Google Plus2Wykop0TweetDrukuj za 2 groszeŹródło:Dziennik Gazeta PrawnaTagi:orzeczenia TSUE, CIT, spółka, prawo unijneWięcej na ten tematOdmawiając unijnym funduszom zwolnienia z CIT, fiskus narusza prawoUnijna dyrektywa przeciw unikaniu CIT coraz bliżejPIT i CIT: Fiskalna ruletka z odliczeniem B+RWspólnikom spółki osobowej trudniej o 15-proc. CITNSA: Zmniejszenie udziałów nie pozwoli podwyższyć kosztówJest pierwsza odmowa wydania opinii zabezpieczającej. Co z niej wynikaReklamaArtykuły powiązaneNSA: Zmniejszenie udziałów nie pozwoli podwyższyć kosztówJest pierwsza odmowa wydania opinii zabezpieczającej. Co z niej wynika REKLAMAzamknij xnastępny artykułNiesłusznie zwrócony podatek: Fiskus rezygnuje z pozwów cywilnychPolecaneVAT 2017. Komentarz299,00 złKasy rejestrujące 201759,00 złRozliczenia umów - zleceń i o dzieło69,00 złReklamaDodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Podatki | NajnowszePodatki07:23 Korekta oznaczałaby samodonos. Kłopotliwe ujawnianie optymalizacji po ostrzeżeniach fiskusa »20 lip Sejm przyjął nowelę Ordynacji podatkowej i ustawy o KAS »20 lip Zabudowa wnęki nie daje ulgi w podatku dochodowym »20 lip Zbycie własnej wierzytelności bez optymalizacji »20 lip Wysoko opodatkowany garaż przedsiębiorcy »20 lip Pociągi pod specjalnym nadzorem. Pakiet przewozowy także dla nich »Najczęściej czytaneKorekta oznaczałaby samodonos. Kłopotliwe ujawnianie optymalizacji po ostrzeżeniach fiskusaOptymalizacja podatkowa? Nowe przepisy uderzą w nierzetelnych przedsiębiorców Czego nie dało się wygrać w sądzie, będzie zmienione w ustawachZmiany w PIT i CIT 2018: Stracą wierzyciele i leasingobiorcySplit payment będzie premiowanyREKLAMASerwisy tematyczneEmerytury i rentyDodatki i deputat: Na jakie świadczenia mogą liczyć emeryci Wcześniejsza emerytura za pracę w szczególnych warunkach: ZUS kwestionuje prawo do rekompensaty Emerytura policyjna: Pogranicznik bez stażu pracowniczegoPITPodatnicy, którzy złożyli PIT-WZ, nie są sprawdzani w pierwszej kolejności Ugoda przed notariuszem też z PIT Tylko rozwód lub separacja dają preferencję. I to się nie zmieniTelekomunikacjaPrezes UKE: Zwiększymy ochronę abonentów [WYWIAD] Ktoś musi zapłacić za zniesienie roamingu Za „Roam Like at Home” ktoś będzie musiał zapłacićNowe technologieSamsung chce odzyskiwać rzadkie metale i komponenty ze smartfonów Galaxy Note 7 Facebook zbiera dane o użytkownikach? Będzie prawo do odszkodowania Atak ransomware: Hakerzy kontrolowali komputery swoich ofiar na długo przed zdarzeniemEnergetykaSejm znowelizował ustawę o odnawialnych źródłach energii "Wiedomosti": Gazprom zbudował ok. 25 km drugiej nitki Tureckiego Potoku Ceny ropy na minusie, zapasy w USA wzrosły - szacuje APIEdukacjaIle państwa w szkole. Usztywniona oświata Jest nowa podstawa programowa dla czteroletniego liceum: Będą lekcje plastyki Od września szkoły branżowe zastąpią zawodówki. Co to jest?REKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAPodatki | NajnowszePodatki07:23 Korekta oznaczałaby samodonos. Kłopotliwe ujawnianie optymalizacji po ostrzeżeniach fiskusa »20 lip Sejm przyjął nowelę Ordynacji podatkowej i ustawy o KAS »20 lip Zabudowa wnęki nie daje ulgi w podatku dochodowym »20 lip Zbycie własnej wierzytelności bez optymalizacji »20 lip Wysoko opodatkowany garaż przedsiębiorcy »20 lip Pociągi pod specjalnym nadzorem. Pakiet przewozowy także dla nich »REKLAMARedakcja poleca15MF: Nadwyżka budżetowa po czerwcu wyniosła 5,9 mld zł20Czego nie dało się wygrać w sądzie, będzie zmienione w ustawach1Split payment będzie premiowanyNajczęściej czytaneKorekta oznaczałaby samodonos. Kłopotliwe ujawnianie optymalizacji po ostrzeżeniach fiskusaOptymalizacja podatkowa? Nowe przepisy uderzą w nierzetelnych przedsiębiorców Czego nie dało się wygrać w sądzie, będzie zmienione w ustawachZmiany w PIT i CIT 2018: Stracą wierzyciele i leasingobiorcySplit payment będzie premiowanyREKLAMAPrawo na co dzień10129Widoku na morze nie mogą przesłaniać palmy i parasole111Kto i komu zaoferuje podstawowy rachunek płatniczy2017Usługi bankowe dla emerytów: Oferta darmowa, ale skromnaKalkulatoryKalkulator opłat notarialnychKalkulator wynagrodzeniaKalkulator emerytalnyKalkulator składki wypadkowejKalkulator jak obliczyć pensję netto przy umowie-zleceniuJak obliczyć datę wejścia w życie aktu prawnegoKalkulator VATKalkulator stażu pracyzobacz więcej »REKLAMAPolecaneJak założyć i prowadzić firmę 19,90 złEwidencja czasu pracy 2017 49,00 złPieniądze na start i rozwój firmy19,90 złPrzestępstwa podatkowe. Nowe kary i procedury 69,00 złPo godzinachFilmWymyślamy swoje życiowe filozofie, aby jakoś przetrwać. "21 x Nowy Jork" w kinachMuzykaNie żyje Chester Bennington. Lider zespołu Linkin Park popełnił samobójstwo KsiążkiZmarła poetka Julia HartwigTurystykaPrzewodnik po Algarve – Najpiękniejsze miasta i plaże regionuReklamaREKLAMAPolecane serwisy:UmowyPrawo pracyVATPodatkiPITEmeryturyZasiłkiPrawo karneKodeks pracyGminaKonsumentPozwyWykroczeniaUrlopyZakładam firmęBezrobotnyPomoc prawnaEksploatacja autaNaprawa autaPrawo na drodzeOgródKwiaty doniczkoweBudowaO NasKarieraPatronatyPrenumerataKup LicencjęRSSNewsletterAplikacje mobilneOchrona prywatnościRegulaminKontaktReklamaNasze strony:GazetaPrawna.plForsal.plDziennik.plDziennik InternautówNasi partnerzy:Infor PL S.A.Infor ITInforLEX.plINFORFKINFORRB