Source: https://www.uad.sk/33/danove-priznanie-k-dani-z-prijmov-po-za-rok-2019-komplexny-priklad-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAHcZCycERuX7ejKBjilpRnCkukZUzLWmsA/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-04-07 02:53:20+00:00
Document Index: 3588124

Matched Legal Cases: ['§52', '§ 25', '§ 20', '§ 20', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 20', '§ 2', '§ 2', '§ 27', '§ 28', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 12', '§ 13', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 21', '§ 152', '§ 19', '§ 14', '§ 13', '§ 21', '§ 19', '§ 19', '§ 27', '§ 20', '§ 17', '§ 43', '§ 13', '§13', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 52', '§ 51', '§ 51', '§ 51']

Daòové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2018 - komplexný príklad | Úètovníctvo a dane
Daòové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2018 - komplexný príklad
21.12.2018, Ing. Ivana Redekyová; Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult, Zdroj: Verlag Dashöfer
8.1 Daòové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2018 – komplexný príklad
Za úètovné obdobie 2018 dosiahla:
2013 - áno 15 269,21 €
2014 - áno 15 000 €
2015 - áno 1 500 €
2016 áno - 3 400 €
2017 áno - 7 900 €
Èas» daòovej straty vykázanej za zdaòovacie obdobie 2013 v sume 3 400 € daòovník umoril od základu dane za zdaòovacie obdobie 2016 a ïal¹iu jej èas» v sume 7 900 € umoril od základu dane za zdaòovacie obdobie 2017.
Daòovník so zdaòovacím obdobím od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018, pri ktorom posledný deò lehoty na podanie daòového priznania pripadne na rok 2018 (1. 4. 2019, resp. v predå¾enej lehote napr. do 30. 6. 2019), podá daòové priznanie k dani z príjmov PO úèinne na tlaèive, ktorého vzor stanovilo Ministerstvo financií opatrením è. MF/011703/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlaèív daòových priznaní k dani z príjmov. Oznaèené je èíslom MF/011703/2018-721, ktoré je umiestnené vµavo dolu. Tie¾ bolo vydané nové pouèenie na vyplnenie predmetného daòového priznania, ako aj potvrdenie o podaní tohto daòového priznania.
Pri zapoèítaní kladného rozdielu daòovej licencie v zdaòovacom roku 2018 u daòovníka, ktorý má zdaòovacie obdobie kalendárny rok treba zohµadni» sumu „ teoretickej daòovej licencie „ ktorú by mal povinnos» uhradi» a kladný zápoèet daòovej licencie z predchádzajúcich zdaòovacích období (2015 – 2017) je mo¾né uskutoèni» iba nad sumu tejto teoretickej vý¹ky daòovej povinnosti; vyplýva to z §52zk ZDP . Zapoèítanie daòovej licencie vykoná daòovník na riadkoch 910 a¾ 1000 a vyplní tabuµku K.
OBCHOD, s. r. o., predával v zdaòovacom období 2018 tovar nezávislým subjektom, ale aj závislej osobe v zahranièí (majetková úèas» 80 %), av¹ak tejto závislej osobe predával tovar za ceny ni¾¹ie o 200 €/ks, obstarávacia cena predaného tovaru bola v sume 46 000,00 €.
OBCHOD, s. r. o., uskutoènil v r. 2018 so závislou osobou v zahranièí transakcie predaja tovaru, preto v riadku 7 v ståpci 1 uvedie sumu výnosov z predaja tovarov tejto závislej osobe zaúètovaných vo výsledku hospodárenia v èiastke 48 000 € a v tom istom riadku v ståpci 2 uvedie sumu obstarávacích cien tohto tovaru v èiastke 46 000 €. Iné transakcie so zahraniènou závislou osobou neuskutoènil.
S. r. o. v roku 2018 pokraèovala v prenájme nehnuteµnosti, av¹ak nájomný vz»ah bol náhle ukonèený u¾ v novembri 2018. V roku 2017 nájomca uviedol do u¾ívania technické zhodnotenie tejto nehnuteµnosti, ktoré financoval sám. Na¹a s. r. o. sa s nájomcom nedohodla na odkúpení, pri skonèení nájomného vz»ahu do¹lo k bezodplatnému odovzdaniu technického zhodnotenia. Daòová zostatková cena technického zhodnotenia ku dòu odovzdania bola v sume 11 600 €.
OBCHOD, s. r. o., uskutoènil v roku 2018 nasledovné prevody cenných papierov:
Daòovník v roku 2018 predal dva svoje obchodné podiely:
Ná¹ daòovník má v majetku spoloènosti dve osobné motorové vozidlá. V priebehu roka 2018 úètoval spotrebu PHL podµa nákupu na príslu¹ný úèet nákladov, prièom neviedol knihy jázd k jednotlivým vozidlám.
Menovitou hodnotou pohµadávky sa rozumie suma vrátane DPH (bod 10 usmernenia MF SR è. MF/009465/2005-721 zverejneného vo Finanènom spravodajcovi è. 5/2005). Menovitou hodnotou sa podµa § 25 ods. 1 písm. c) druhý bod zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v z. n. p. (ïalej len „ZU“) oceòujú pohµadávky pri ich vzniku.
OBCHOD, s. r. o. postúpil dòa 30. 10. 2018 pohµadávku za predaný tovar v menovitej hodnote 6 600 €, prièom dosiahol výnos z jej postúpenia vo vý¹ke 2 000 €. Pohµadávka bola splatná 1. 3. 2017. Dl¾ník nie je v konkurze ani re¹trukturalizácii. Za postúpenú pohµadávku OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 prijal platbu vo vý¹ke 500 €. Do èasu postúpenia pohµadávky OBCHOD, s. r. o., neúètoval o tvorbe opravnej polo¾ky k tejto pohµadávke.
Postupovaná pohµadávka vznikla po 1. 1. 2004, nie je premlèaná, v minulosti bola zahrnutá do zdaniteµných príjmov a nie je mo¾né ju zapoèíta» so splatnými záväzkami. Od splatnosti tejto pohµadávky uplynulo k èasu postúpenia (30. 10. 2018) viac ako 360 dní a menej ako 720 dní. K èasu postúpenia by bolo mo¾né zahrnú» do daòových výdavkov daòovú opravnú polo¾ku k tejto pohµadávke podµa § 20 ods. 2 písm. b) v nadväznosti na § 20 ods. 14 písm. a) ZDP do vý¹ky 20% menovitej hodnoty pohµadávky, èo predstavuje sumu 1 320 €.
Ak v nasledujúcom zdaòovacom období vymô¾e aspoò ïal¹ích 200 €, mô¾e poda» dodatoèné daòové priznanie za zdaòovacie obdobie 2018 a zní¾i» základ dane o zostávajúcu sumu provízie, ktorá nebola daòovým výdavkom v riadnom daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie 2018. Uvedené je v súlade s usmernením MF SR è. 2752/2002-72 publikovaným vo Finanènom spravodajcovi è. 5/2002, ktoré mo¾no primerane aplikova» aj na ZDP platný v súèasnosti.
V roku 2018 tie¾ za úèelom svojej prezentácie obstarala reklamné predmety v celkovej hodnote 2 500 €:
Ïal¹ou ¹kodovou udalos»ou v roku 2018 bolo vykradnutie skladu tovaru v hodnote 17 211 €, av¹ak tovar nebol poistený. Polícia vy¹etrovanie prípadu uzatvorila a¾ vo februári 2019 so záverom, ¾e ¹koda bola spôsobená neznámym páchateµom.
©koda na ukradnutom tovare bola spôsobená kráde¾ou, av¹ak v zdaòovacom období 2018 vzniknutá ¹koda nesplnila podmienku § 19 ods. 3 písm. g) ZDP, preto celá jej hodnota 17 211 € je polo¾kou zvy¹ujúcou výsledok hospodárenia.
V nasledujúcom zdaòovacom období 2019, v ktorom polícia potvrdí skutoènos», ¾e ¹koda bola spôsobená neznámym páchateµom, bude hodnota ¹kody polo¾kou zni¾ujúcou základ dane, t. j. daòovník nemusí z tohto dôvodu podáva» dodatoèné daòové priznanie za zdaòovacie obdobie 2018.
jeho predaja alebo likvidácie [§ 19 ods. 3 písm. b) ZDP],
bezodplatného odovzdania do vlastníctva organizácie zabezpeèujúcej jeho ïal¹ie vyu¾itie, ak nie je súèas»ou obstarávacej ceny stavby odpisovanej odovzdávajúcim daòovníkom, napr. kanalizaèné prípojky [§ 19 ods. 3 písm. c) ZDP],
¹kody, ale len do vý¹ky náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku [§ 19 ods. 3 písm. d) ZDP].
Daòovník v roku 2018 nedaroval ¾iaden hmotný majetok, av¹ak daroval finanèné prostriedky obèianskemu zdru¾eniu na úèely podpory zdravia v sume 500 €.
1.) Spoloènos» sa v roku 2018 dozvedela, ¾e jeden z jej dl¾níkov, voèi ktorému eviduje neuhradenú pohµadávku za predaný tovar, je v re¹trukturalizácii. Menovitá hodnota tejto pohµadávky je vo vý¹ke 5 100 € a pohµadávka bola splatná 15. 6. 2016.
Vytvorená opravná polo¾ka v¹ak spåòa podmienky § 20 ods. 14 písm. b) ZDP (nie je premlèaná, nemo¾no ju zapoèíta» so splatnými záväzkami, bola súèas»ou zdaniteµných príjmov a od splatnosti uplynulo k 31. 12. 2018 viac ako 720 dní a menej ako 1 080 dní), preto daòovým výdavkom bude 2 550 € (50 % z 5 100 €) a polo¾kou zvy¹ujúcou výsledok hospodárenia bude rozdiel medzi úètovnou tvorbou opravnej polo¾ky a maximálnou vý¹kou daòovej opravnej polo¾ky k tejto pohµadávke k 31. 12. 2018, t. j. 2 550 €.
2.) Spoloènos» úètovala o 10 % tvorbe opravnej polo¾ky 500 € k vlastnej pohµadávke v menovitej hodnote 5 000 €. Pohµadávka vznikla pri predaji tovaru a bola splatná 10. 12. 2017.
Tvorbu opravnej polo¾ky v roku 2018 spoloènos» zaúètovala takto:
Daòovník k 31. 12. 2018 tvoril rezervu na nevyèerpané dovolenky vrátane poistného a povinných príspevkov vo vý¹ke 21 155,60 € a na nevyplatené zµavy z ceny poskytované odberateµom za odobratý tovar v odhadovanej sume 2 962 €.
Na¹a s. r. o. uzatvorila v máji 2016 nájomnú zmluvu s právom kúpy prenajatej veci, kde predmetom finanèného prenájmu bolo osobné motorové vozidlo. Tento hmotný majetok bol odovzdaný nájomcovi a uvedený do u¾ívania tie¾ v máji 2016. Nájomná zmluva bola uzatvorená na obdobie 36 mesiacov. Obstarávacia hodnota hmotného majetku bola podµa zmluvy 36 000 €. Úètovné leasingové odpisy sú rovnaké ako leasingové odpisy podµa ZDP.
Daòovník si neplnil svoje zmluvné povinnosti voèi prenajímateµovi, preto mu prenajímateµ v júli 2018 odòal predmet prenájmu, èím do¹lo k poru¹eniu podmienok finanèného prenájmu – predèasnému skonèeniu finanèného prenájmu (pred uplynutím minimálnej doby odpisovania podµa § 2 písm. s) ZDP).
Leasingové odpisy za január a¾ júl 2018 551 7 000[(36000/36) x 7 mesiacov] 082 7 000
Zmluva o finanènom prenájme trvala len 27 mesiacov (8 mesiacov v roku 2016,12 mesiacov v roku 2017 a 7 mesiacov v roku 2018), èím nebola dodr¾aná podmienka minimálnej doby finanèného prenájmu podµa § 2 písm. s) ZDP.
Suma odpisov podµa § 27 ZDP: 9 000 € (1. odpisová skupina, 36000/4 * 2 roky, za rok 2018 by daòovník nemal nárok uplatni» daòový odpis, preto¾e majetok neeviduje k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia).
Suma odpisov podµa § 28 ZDP: 22 500 € (1. odpisová skupina, odpis pre rok 2016 9000 €, odpis pre rok 2017 13 500 €, v roku 2018 by daòovník nemal nárok uplatni» daòový odpis, preto¾e majetok neeviduje k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia).
Ak daòovník vynalo¾í náklady na likvidáciu zásob z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpeèného, podµa osobitného predpisu, alebo z dôvodu uplynutia doby pou¾iteµnosti zásob, èi bez stanovenej doby pou¾iteµnosti, ak nevie preukáza» príjem z ich predaja v súlade s § 21 ods. 2písm. n) ZDP uvedie tieto náklady na riadku 12 tabuµky A.
OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 nevynalo¾ila náklady na likvidáciu zásob na základe § 21 ods. 2 písm. n) a preto na riadku 12 tabuµky A nevypåòa ¾iadny údaj.
OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 nemala poskytnutý úver od závislej osoby, na riadku 13 tabuµky A preto neuvádza ¾iadne èíslo.
Ak daòovník vynalo¾í náklady na príjmy oslobodené od dane alebo nezahàòané do základu dane, nie sú daòovými výdavkami podµa § 21 ods. 1 a § 21 ods. 1 písm. j) ZDP. Napr. náklady na vyradenie investície – obchodného podielu v inej s. r. o. v súvislosti s vyplatením likvidaèného zostatku v tejto s.r.o. [podiel na likvidaènom zostatku nie je predmetom dane podµa § 12 ods. 7 písm. c) ZDP] alebo u daòovníka nezalo¾eného na podnikanie – výdavky vynalo¾ené v súvislosti s príjmami zo základnej èinnosti, za úèelom ktorej bol daòovník zriadený [sú oslobodeným príjmom podµa § 13 ods. 1 písm. a) ZDP].
OBCHOD, s. r. o., je od roku 2012 spoloèníkom v prepravnej spoloènosti s. r. o., prièom jeho podiel na základnom imaní je 6 000 €. V roku 2018 bola ukonèená likvidácia prepravnej spoloènosti a spoloèníkom bol vyplatený podiel na likvidaènom zostatku, ka¾dému po 555 €.
OBCHOD, s. r. o., v roku 2018 nevyu¾ívala ¾iadny majetok, ktorý nebol súèas»ou obchodného majetku spoloènosti, na riadku 15 tak neuvedie ¾iadny údaj.
èas» nákladov vynalo¾ených zamestnávateµom na stravovanie zamestnancov nespåòajúca podmienky Zákonníka práce alebo presahujúca rozsah ustanovený Zákonníkom práce [daòovým výdavkom sú príspevky na stravovanie zamestnancov podµa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 ZDP],
náklady na cestovné náhrady vyplatené osobám, ktoré nie sú zamestnancami podµa zákona è. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p., alebo nad rozsah ustanovený týmto predpisom alebo vreckové pri zahraniènej pracovnej ceste vyplatené vo vy¹¹ej sume ne¾ 40 % zo stravného [§ 19 ods. 2 písm. d) ZDP],
DPH zúètovaná na »archu nákladov, ak nespåòa podmienky daòového výdavku [napr. podµa § 19 ods. 3 písm. k) ZDP],
výdavky prevy¹ujúce príjmy v zariadeniach na uspokojovanie potrieb zamestnancov alebo iných osôb [§ 21 ods. 1 písm. f) ZDP], atï.
V roku 2018 vznikol zamestnancom nárok na 1 521 jedál, zamestnanci pou¾ili v zmysle svojho nároku 1 521 stravných lístkov, t. j. príspevok zamestnávateµa bol celkom v hodnote 5 232,24 €.
Príspevok zamestnávateµa na stravovanie zamestnancov je daòovým výdavkom v rozsahu a za podmienok podµa § 152 Zákonníka práce. Maximálny limit je 55 % z ceny jedla, maximálne 55 % zo stravného pri pracovnej ceste v rozsahu 5 a¾ 12 hodín urèeného opatrením MPSVaR SR (55 % zo 4,80 €, t. j. 2,64 €).
V zdaòovacom období 2018 zamestnávateµ poskytol 1 521 príspevkov na stravovanie zamestnancov v sume 3,44 €, èím prekroèil limit 2,64 €/1 jedlo celkovo o 1 216,80 € [(1521 x (3,44 - 2,64)] a táto suma nebude daòovým výdavkom.
2.) Spoloènos» vyplatila v roku 2018 svojim zamestnancom vreckové pri zahranièných pracovných cestách vo vý¹ke 60 % zo stravného pre príslu¹nú krajinu v závislosti od då¾ky trvania tejto cesty v celkovej sume 4 440 €.
Náklady na cestovné náhrady - vreckové 512 4 440 331 4 440
Podµa § 19 ods. 2 písm. d) ZDP je daòovým výdavkom aj vreckové pri zahraniènej pracovnej ceste poskytované podµa zákona è. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p. Podµa § 14 zákona o cestovných náhradách zamestnávateµ mô¾e zamestnancovi pri zahraniènej pracovnej ceste poskytnú» popri náhrade preukázaných potrebných vedµaj¹ích výdavkov aj vreckové vo vý¹ke do 40 % stravného ustanoveného podµa § 13 zákona o cestovných náhradách. Keï¾e s. r. o. poskytla svojim zamestnancom vreckové vo vy¹¹ej sume, ne¾ pripú¹»a zákon o cestovných náhradách, rozdiel medzi sumou vreckového do vý¹ky podµa zákona o cestovných náhradách 2 960 € a skutoène poskytnutou sumou vreckového 4 440 € nie je daòovým výdavkom podµa § 21 ods. 1 písm. e) ZDP. Preto sumu 1 480 € zahrnie do sumy v riadku 16 tabuµky A.
3.) Spoloènos» v priebehu roka 2018 obstarávala tovary v Rakúsku. Ako je uvedené v zadaní, je platiteµom DPH.
4.) Spoloènos» v priebehu roka 2018 obstarávala tovary v inom èlenskom ¹táte EÚ. Vznikol jej nárok na vrátenie DPH v sume 84 €, ale rozhodla sa ne¾iada» o vrátenie takto zaplatenej DPH.
5.) S. r. o. v roku 2018 odpísala viaceré pohµadávky. Ani k jednej z nich nebola v predchádzajúcich úètovných obdobiach úètovaná tvorba opravnej polo¾ky, z èoho vyplýva, ¾e ani ¾iadna daòová opravná polo¾ka k týmto pohµadávkam nebola zahrnutá do daòových výdavkov:
®iadna z pohµadávok, ktoré daòovník v roku 2018 odpísal, nespåòa podmienky daòového výdavku podµa § 19 ods. 2 písm. h), ani § 19 ods. 3 písm. t) ZDP.
V roku 2018 s. r. o. zaúètovala podµa zásady èasovej a vecnej súvislosti nájomné za nehnuteµnos» prenajatú od fyzickej osoby v roènej sume 2 600 €, av¹ak z tohto nájomného uhradila len 1 000 €, zvy¹ok nájomného 1 600 € uhradila a¾ v nasledujúcom roku.
Úètovný stav odpisov dlhodobého majetku k súvahovému dòu bol 99 314 €, daòové odpisy tohto majetku boli celkom 91 720 €. Daòovník uviedol do u¾ívania v marci 2018 hmotný majetok zaradený do 1. odpisovej skupiny. Z roèného odpisu tohto majetku vypoèítaného podµa § 27 ZDP pripadla na pomernú èas» nezahrnovanú do daòových výdavkov v 1. roku odpisovania suma 84 €.
Spoloènos» vykazuje k 31. 12. 2018 niekoµko záväzkov za prijaté slu¾by v celkovej vý¹ke 11 203,50 €, ktoré sú po splatnosti viac ako 36 mesiacov.
2.) S. r. o. v roku 2018 prijala 2 600 € ako èiastoènú úhradu pohµadávky v menovitej hodnote 10 000 €. K tejto pohµadávke tvorila 100 % úètovnú opravnú polo¾ku v roku 2016 a túto tvorbu zahrnula do daòových výdavkov za zdaòovacie obdobie 2016 vo vý¹ke 100 % menovitej hodnoty pohµadávky, preto¾e boli splnené v¹etky podmienky § 20 ods. 14 písm. c) ZDP.
V úètovnom období 2016 spoloènos» úètovala takto:
V úètovnom období 2018 spoloènos» úètovala takto:
V zdaòovacom období 2018, v ktorom daòovník prijal èiastoènú úhradu pohµadávky, ku ktorej v minulých zdaòovacích obdobiach tvoril opravnú polo¾ku a zahrnul ju do daòových výdavkov, je povinný upravi» základ dane podµa § 17 ods. 28 písm. c) ZDP. Z postupu úètovania je vidie», ¾e zúètovanie pomernej èasti opravnej polo¾ky vo vý¹ke prijatej úhrady je u¾ premietnuté vo výsledku hospodárenia, preto nie je potrebná osobitná úprava výsledku hospodárenia na základ dane prostredníctvom daòového priznania a zaúètované zní¾enie nákladu je súèas»ou základu dane.
Spoloènos» má zriadený be¾ný úèet v banke, na ktorom jej banka v priebehu roka 2018 pripísala úroky v brutto vý¹ke 40 €. Tento výnos podlieha dani vyberanej zrá¾kou podµa § 43 ods. 3 písm. a) ZDP, zrá¾ková daò predstavovala sumu 7,60 € a netto úrok 32,40 €.
S. r. o. vznikol v roku 2018 nárok na podiel na zisku 9 500 € od PO so sídlom na území SR, ktorý bol vyplatený zo zisku vytvoreného za rok 2002. Valné zhroma¾denie vyplácajúcej PO rozhodlo o vyplatení podielov na zisku zo zisku vytvoreného v roku 2002 a¾ v januári 2018 a tento podiel bol aj skutoène vyplatený v decembri 2017.
Na¹a spoloènos» neúètovala v roku 2018 o ¾iadnom výnose, ktorý by spåòal podmienky oslobodenia podµa § 13 ZDP.
odplát za poskytnutie práva na pou¾itie alebo za pou¾itie poèítaèového programu (softvér), ktorý je výsledkom vývoja vykonávaného daòovníkom a podlieha autorskému právu, a to vo vý¹ke 50 % z týchto odplát (príjmov) - §13a zákona,
Riadky 820 a¾ 900 vypåòa iba daòovník so zdaòovacím obdobím hospodársky rok, ktorý konèí v priebehu roka 2018.
S .r. o. v roku 2017 fakturovala dodávateµovi pau¹álnu náhradu nákladov spojených s uplatnením pohµadávky (viac v èasti k riadku 120) v sume 40 €, ale platbu tejto zmluvnej pokuty do konca zdaòovacieho obdobia neprijala.
Zaúètovaný výnos s. r. o. nezahrnie do základu dane za zdaòovacie obdobie 2014 v súlade s § 17 ods. 19 ZDP, preto¾e neprijala úhradu tejto pohµadávky. V riadku 260 uvedie sumu 40,00 €.
S .r. o. v roku 2018 fakturovala dodávateµovi pau¹álnu náhradu nákladov spojených s uplatnením pohµadávky (viac v èasti k riadku 120) v sume 40 €, ale platbu tejto zmluvnej pokuty do konca zdaòovacieho obdobia neprijala.
Zaúètovaný výnos s. r. o. nezahrnie do základu dane za zdaòovacie obdobie 2018 v súlade s § 17 ods. 19 ZDP, preto¾e neprijala úhradu tejto pohµadávky. V riadku 260 uvedie sumu 40,00 €.
OBCHOD, s. r. o., zaplatil v roku 2018 odberateµovi zmluvnú pokutu za nedodr¾anie kvality dodaného tovaru v dohodnutej akosti v sume 133 €. O vzniku záväzku zaplati» zmluvnú pokutu úètoval v predchádzajúcom roku 2017.
Spoloènos» za zdaòovacie obdobie 2017 zvy¹ovala základ dane podµa § 17 ods. 27 ZDP o sumu záväzku prislúchajúceho k daòovému výdavku. Tento záväzok bol v cudzej mene 12 000 USD, èo v prepoète k súvahovému dòu za úètovné obdobie 2017 predstavovalo èiastku 10 619,47 € (poznámka: pou¾itý kurz 1,13 USD/€ nie je reálny kurz pou¾ívaný pri prepoète majetku a záväzkov pri zostavovaní úètovnej závierky za úètovné obdobie ukonèené 31. 12. 2017).
V roku 2018 spoloènos» zaplatila èas» záväzku v sume 10 000 USD.
Táto úprava základu dane sa vykoná len prostredníctvom daòového priznania, nie je predmetom úètovníctva. Z tohto dôvodu pri takejto úprave základu dane nemô¾u vznika» kurzové rozdiely. Zaplatenú èas» záväzku v cudzej mene daòovník pri zis»ovaní základu dane za zdaòovacie obdobie 2018 prepoèíta rovnakým kurzom, ako bol pou¾itý pri zvý¹ení základu dane o nezaplatený záväzok za zdaòovacie obdobie 2017. V na¹om prípade daòovník prepoèíta úhradu 10 000 USD kurzom 1,13 USD/€, èo predstavuje sumu 8 849,56 €.
S. r. o. zistila, ¾e nezaúètovala dodávateµskú faktúru za slu¾by prijaté v roku 2016 v sume 9 800 €. Túto úètovnú chybu zistila a¾ v januári 2018, kedy u¾ nebolo mo¾né znovu otvori» úètovné knihy za úètovné obdobie 2016. Úètovnú chybu pova¾ovala za významnú a jej opravu zaúètovala takto:
Na¹a s. r. o. sa rozhodla postupova» podµa § 17 ods. 29 ZDP a opravu úètovnej chyby vz»ahujúcej sa k úètovnému obdobiu 2016 zahrnie do daòových výdavkov v zdaòovacom období 2018, v ktorom o oprave úètuje. Suma opravovanej chyby 9 800 € nie je zaúètovaná priamo na »archu nákladov, preto ju odpoèíta od výsledku hospodárenia v riadku 290 DP.
Spoloènos» je akcionárom nemeckej AG, má 8 % priamy podiel na ZI. Valné zhroma¾denie AG vo februári 2018 rozhodlo o vyplatení dividend vytvorených v roku 2003 svojim akcionárom. Podiely boli vyplatené v septembri 2018. Spoloènosti vznikol nárok podiel na zisku v brutto vý¹ke 1 000 €, v SRN bola zrazená daò 150 € (v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia).
Podiely na zisku vyplácané zo ziskov vytvorených do konca roka 2003 sú predmetom dane podµa § 52 ods. 24 ZDP alebo ak sú splnené osobitné podmienky, sú tzv. samostatným základom dane podµa § 51d ZDP zdaòovaným len 15% sadzbou dane. Z dôvodu, ¾e valné zhroma¾denie nemeckej spoloènosti rozhodlo o výplate podielov na zisku zo zisku vykázaného za rok 2003 po 31. 12. 2012 a výplata týchto podielov bola uskutoènená do 31. 12. 2018, postupuje sa pri zdaòovaní týchto podielov na zisku podµa § 51d ZDP.
Ná¹ daòovník vyplní VII. èas» DP podµa predtlaèe a zamedzí dvojitému zdaneniu v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia metódou zápoètu dane. V riadku 16 VII. èasti DP vypoèíta výslednú sumu dane z tohto samostatného základu dane po zamedzení dvojitého zdanenia. Túto sumu následne prenesie do nového riadku 860 DP, v ktorom sa uvádza daò z dividend, ktoré podliehajú zdaneniu podµa § 51d ods. 3 ZDP. VII. èas» DP sa podpisuje samostatne.
S. r. o. v roku 2018 pou¾ila rezervu…