Source: https://reihengeschaeftrechner.at/U2_transportiert/Reihengeschaeft_HU-IT-DE-AT.php
Timestamp: 2019-12-14 14:43:38
Document Index: 69240279

Matched Legal Cases: ['§ 27', '§ 27', 'Art. 6', 'Art. 7', 'Art. 138', '§ 27', '§ 27']

Reihengeschäftrechner Österreich / HU-IT-DE-AT U2 versendet
Ein österreichischer Unternehmer U4 (=Empfänger) bestellt bei seinem deutschen Lieferanten U3 (=2. Erwerber) eine Maschine. Dieser wiederum bestellt die Maschine beim italienischen Großhändler U2 (=1. Erwerber). Da der Großhändler U2 die Maschine nicht auf Lager hat, bestellt er diese beim ungarischen Produzenten U1 (=Erstlieferant). Der italienische Großhändler U2 holt die Maschine vom Produzenten U1 in Ungarn ab und liefert diese direkt an den österreichischen Unternehmer U4.
Der deutsche Unternehmer U3 muss sich ebenfalls im Bestimmungsland Österreich registrieren lassen.
Haftung des deutschen Unternehmers U3 gem. § 27 Abs. 4 UStG
Haftung des österreichischen Unternehmers U4 gem. § 27 Abs. 4 UStG
Rechnung ohne Umsatzsteuer mit dem Hinweis auf die Steuerbefreiung (Innergemeinschaftliche Lieferung) gem. Art. 6 UStG iVm. Art. 7 UStG (oder alternativ mit Verweis auf Art. 138 der Richtlinie 2006/112/EC) und Angabe der eigenen (ungarischen) UID-Nummer sowie der österreichischen UID-Nummer des italienischen Unternehmers U2.
Erfassung als (innergemeinschaftliche) Lieferung an die österreichische UID-Nummer des italienischen Unternehmers U2.
Der italienische Unternehmer U2 muss sich im Bestimmungsland Österreich registrieren lassen und gegenüber U1 und U3 mit seiner österreichischen UID-Nummer auftreten. Die nachfolgend angeführten Eintragungen sind dementsprechend in der österreichischen UVA und Intrastat einzutragen.
UVA (beim österreichischen Finanzamt):
Intrastat-Meldung (bei der österreichischen Behörde):
Diese Lieferung ist in Österreich (U4) steuerbar. Die Rechnung muss daher mit 20 % österreichischer Umsatzsteuer unter Angabe der eigenen österreichischen UID-Nummer ausgestellt werden.
Erfassung des Umsatzgeschäfts in den Kennziffern 000 und 022 als steuerpflichtige (Inlands-)Lieferung und Abfuhr der Umsatzsteuer aus dieser Lieferung an das österreichische Finanzamt (außer der deutsche Unternehmer U3 liefert die Umsatzsteuer im Rahmen seiner Haftung an das Finanzamt Graz-Stadt ab).
Der deutsche Unternehmer U3 muss sich im Bestimmungsland Österreich registrieren lassen und gegenüber U2 und U4 mit seiner österreichischen UID-Nummer auftreten. Die nachfolgend angeführten Eintragungen sind dementsprechend in der österreichischen UVA einzutragen.
Die in der Eingangsrechnung enthaltene österreichische Umsatzsteuer kann als Vorsteuer geltend gemacht werden und ist in der UVA in Kennziffer 060 zu erfassen.
Der deutsche Unternehmer U3 muss gem. § 27 Abs. 4 UStG die auf diese Lieferung entfallende Umsatzsteuer einbehalten und im Namen und für Rechnung des leistenden Unternehmers (U2) an das Finanzamt Graz-Stadt abführen. Kommt er dieser Verpflichtung nicht nach, so haftet er für den hiedurch entstehenden Steuerausfall. (Annahme: Der italienische Unternehmer U2 hat in Österreich weder einen Wohnsitz (Sitz) noch seinen gewöhnlichen Aufenthalt oder eine Betriebsstätte).
Erfassung des Umsatzgeschäfts in den Kennziffern 000 und 022 als steuerpflichtige (Inlands-)Lieferung und Abfuhr der Umsatzsteuer aus dieser Lieferung an das österreichische Finanzamt (Außer der österreichische Unternehmer U4 liefert die Umsatzsteuer im Rahmen seiner Haftung an das Finanzamt Graz-Stadt ab).
Die in der Eingangsrechnung enthaltene (österreichische) Umsatzsteuer kann als Vorsteuer geltend gemacht werden und ist in der UVA in Kennziffer 060 zu erfassen.
Der österreichische Unternehmer U4 muss gem. § 27 Abs. 4 UStG die auf diese Lieferung entfallende Umsatzsteuer einbehalten und im Namen und für Rechnung des leistenden Unternehmers (U3) an das Finanzamt Graz-Stadt abführen. Kommt er dieser Verpflichtung nicht nach, so haftet er für den hiedurch entstehenden Steuerausfall. (Annahme: Der deutsche Unternehmer U3 hat in Österreich weder einen Wohnsitz (Sitz) noch seinen gewöhnlichen Aufenthalt oder eine Betriebsstätte).
Wenn der italienische Unternehmer U2 nicht mit einer österreichischen UID-Nummer auftritt sondern beispielsweise mit seiner eigenen italienischen UID-Nummer, so wird ein zusätzlicher Innergemeinschaftlicher Erwerb im UID-Land ohne Recht auf Vorsteuerabzug ausgelöst. Das bedeutet, dass der Unternehmer U2 in Italien Erwerbsteuer bezahlen muss, aber nicht wie gewohnt diesen Betrag zugleich als Vorsteuer geltend machen kann. Siehe auch RZ 3777 UStR.
Obige Detailbeschreibung aus der Sicht des Unternehmers U1 stellt nur einen Anhaltspunkt dar, wie die steuerrechtliche Beurteilung wäre, wenn in Ungarn die österreichischen Gesetze gelten würden. Ebenso in der Reihengeschäftzkizze wie auch in der Kurzbeschreibung wurden nationale Abweichungen zur österreichischen Gesetzeslage nicht berücksichtigt!