Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ewidencja/ilpp1-443-740-14-4-ai
Timestamp: 2018-03-20 14:04:39+00:00
Document Index: 104394948

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 86']

Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od leasingu, paliwa oraz zakupionych usług i materiałów dotyczących samochodów przeznaczonych na wynajem bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów oraz braku obowiązku zgłaszania aut na formularzu VAT-26.
ILPP1/443-740/14-4/AIinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z o.o., przedstawione we wniosku z dnia 18 sierpnia 2014 r. (data wpływu 21 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 24 listopada 2014 r. (data wpływu 27 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od leasingu, paliwa oraz zakupionych usług i materiałów dotyczących samochodów przeznaczonych na wynajem bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów oraz braku obowiązku zgłaszania aut na formularzu VAT-26 – jest prawidłowe.
W dniu 21 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od leasingu, paliwa oraz zakupionych usług i materiałów dotyczących samochodów przeznaczonych na wynajem bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów oraz braku obowiązku zgłaszania aut na formularzu VAT-26. Wniosek uzupełniono w dniu 27 listopada 2014 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.
Spółka prowadzi wynajem samochodów osobowych. Nie jest ich właścicielem, jedynie wynajmuje je lub leasinguje i dalej podnajmuje ostatecznemu użytkownikowi. Spółka świadczy usługi wynajmu krótko i długoterminowego. Udostępniane samochody muszą być sprawne, czyste oraz zatankowane (takie warunki zawierają umowy podpisane z wynajmującymi).
W umowie określony jest też limit przebiegu kilometrów. Przy protokole przekazania samochodów wpisywany jest stan początkowy licznika i przy zwrocie stan końcowy licznika danego pojazdu.
W związku z powyższym samochody poza wynajmami przemieszczają się w celu:
dojazdu na stację paliw celem zatankowania przed następnym wynajmem,
podstawienia pod adres wskazany przez Klienta.
Auta nigdy nie są wykorzystywane do celów prywatnych pracowników Spółki.
Ponadto z pisma z dnia 24 listopada 2014 r. – stanowiącego uzupełnienie do wniosku – wynika, że:
Wnioskodawca skupia się na wynajmach długoterminowych, co wyklucza postój pojazdów i używanie ich do celów prywatnych. Okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy;
obecnie firma wynajmuje około 10 samochodów celem ich dalszego podnajmu. Jednocześnie Spółka nie zatrudnia pracowników. Jedynymi osobami, które mają dostęp do pojazdów są Współwłaściciele Spółki, wykorzystujący prywatne pojazdy w celu załatwiania spraw spółki. Czyli wykorzystanie pojazdów do celów prywatnych jest fizycznie niemożliwe;
nadzorowanie pojazdów jest obsługiwane przez specjalistyczny portal do zarządzania flotą plus zewnętrzny monitoring GPS;
ponieważ Spółka musi podstawić samochody sprawne i zatankowane, pojazdy pomiędzy poszczególnymi umowami najmu podlegają wyjazdom do serwisów celem dokonania wymiany opon, wymiany oleju i filtrów, myjni i innych niezbędnych usług serwisowych, do których zobowiązana jest Spółka na podstawie umów najmu pojazdów. Sprawy te załatwiają właściciele firmy;
pomiędzy kolejnymi umowami najmu, samochody są garażowane w parkingu podziemnym i na parkingu przy budynku, w którym Spółka wynajmuje pomieszczenia biurowe;
pomiędzy kolejnymi wynajmami kluczyki samochodowe znajdują się w sejfie w biurze firmy;
w większości pojazdów jest już zamontowany system monitorowania GPS, w trakcie rozwoju firmy Spółka będzie wyposażać w nie kolejne pojazdy;
wypożyczalnia dostarcza zawsze klientowi pojazd z pełnym zbiornikiem paliwa i oczekuje zwrotu pojazdu z takim samym stanem. W związku z tym samochód podstawiony dla Klienta ma pełen zbiornik paliwa, za który faktura jest wystawiana na Spółkę i ona ponosi koszt i ujmuje ją w kosztach swojej działalności. Z tego paliwa korzysta się także w celu dojazdu do serwisów czy myjni przed następnym wynajmem. Koszt tego paliwa nie jest wliczany w koszt umowy najmu pojazdu;
w trakcie umowy najmu pojazdy są tankowane przez Klientów, którzy wykorzystują pojazd. Faktury VAT za zakup paliwa są wystawiane na ich firmy i oni także ujmują je w kosztach swojej działalności. W momencie gdy pojazd jest niedotankowany, klient osobiście musi pojechać na stację i dotankować samochód;
Wnioskodawca monitoruje ilość zużytego paliwa na podstawie protokołu przekazania pojazdu, na którym jest to wyszczególnione.
Czy prowadząc firmę wynajmującą auta Spółka musi zgłaszać auta na formularzu VAT-26 i prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów, żeby móc odliczać 100% VAT-u od leasingu (wynajmu) pojazdu, zakupionego paliwa oraz zakupionych usług i materiałów związanych z eksploatacją pojazdu...
Zdaniem Wnioskodawcy, z uwagi na prowadzoną działalność (wynajem pojazdów) Wnioskodawca ma prawo do pełnych odliczeń VAT od rat za wynajem i leasing pojazdów, zakupionego paliwa oraz zakupionych usług i materiałów związanych z eksploatacją pojazdu oraz nie musi zgłaszać aut na formularzu VAT-26 ani prowadzić ewidencji przebiegu pojazdów.
Jak stanowi art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 312), w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Jednak Zainteresowany uważa, że na podstawie art. 86a ust. 3 pkt 1 a – przepis artykułu 86a ust. 1 nie ma zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
Spółka nie jest również zobligowana do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu na podstawie ust. 5 pkt 1 lit. b art. 86a, który mówi, że warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do:
sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
Ponieważ Spółka nie jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów, nie musi także dokonać zgłoszenia ww. pojazdów do Naczelnika Urzędu Skarbowego, o którym mówi ust. 12 art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług.
Według Wnioskodawcy, ze względu na wykorzystanie samochodów wyłącznie do działalności gospodarczej, na podstawie przepisów art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wynika, nie dotyczą go również zapisy art. 12 ust. 1 ww. ustawy, mówiące, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu:
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca – Spółka prowadzi wynajem samochodów osobowych. Nie jest ich właścicielem, jedynie wynajmuje je lub leasinguje i dalej podnajmuje ostatecznemu użytkownikowi. Spółka świadczy usługi wynajmu krótko i długoterminowego. Udostępniane samochody muszą być sprawne, czyste oraz zatankowane (takie warunki zawierają umowy podpisane z wynajmującymi). W umowie określony jest też limit przebiegu kilometrów. Przy protokole przekazania samochodów wpisywany jest stan początkowy licznika i przy zwrocie stan końcowy licznika danego pojazdu. W związku z powyższym samochody poza wynajmami przemieszczają się w celu: wyjazdu do serwisu, dojazdu na stację paliw celem zatankowania przed następnym wynajmem, podstawienia pod adres wskazany przez Klienta. Auta nigdy nie są wykorzystywane do celów prywatnych pracowników Spółki. Firma skupia się na wynajmach długoterminowych, co wyklucza postój pojazdów i używanie ich do celów prywatnych. Okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy. Obecnie firma wynajmuje około 10 samochodów celem ich dalszego podnajmu. Jednocześnie Spółka nie zatrudnia pracowników. Jedynymi osobami, które mają dostęp do pojazdów są Współwłaściciele Spółki, wykorzystujący prywatne pojazdy w celu załatwiania spraw spółki. Czyli wykorzystanie pojazdów do celów prywatnych jest fizycznie niemożliwe. Nadzorowanie pojazdów jest obsługiwane przez specjalistyczny portal do zarządzania flotą plus zewnętrzny monitoring GPS. Ponieważ Spółka musi podstawić samochody sprawne i zatankowane, pojazdy pomiędzy poszczególnymi umowami najmu podlegają wyjazdom do serwisów celem dokonania wymiany opon, wymiany oleju i filtrów, myjni i innych niezbędnych usług serwisowych, do których zobowiązana jest Spółka na podstawie umów najmu pojazdów. Sprawy te załatwiają właściciele firmy. Pomiędzy kolejnymi umowami najmu, samochody są garażowane w parkingu podziemnym i na parkingu przy budynku, w którym Spółka wynajmuje pomieszczenia biurowe. Pomiędzy kolejnymi wynajmami kluczyki samochodowe znajdują się w sejfie w biurze firmy. W większości pojazdów jest już zamontowany system monitorowania GPS, w trakcie rozwoju firmy Spółka będzie wyposażać w nie kolejne pojazdy. Wypożyczalnia dostarcza zawsze klientowi pojazd z pełnym zbiornikiem paliwa i oczekuje zwrotu pojazdu z takim samym stanem. W związku z tym samochód podstawiony dla Klienta ma pełen zbiornik paliwa, za który faktura jest wystawiana na Spółkę i ona ponosi koszt i ujmuje ją w kosztach swojej działalności. Z tego paliwa korzysta się także w celu dojazdu do serwisów czy myjni przed następnym wynajmem. Koszt tego paliwa nie jest wliczany w koszt umowy najmu pojazdu. W trakcie umowy najmu pojazdy są tankowane przez Klientów, którzy wykorzystują pojazd. Faktury VAT za zakup paliwa są wystawiane na ich firmy i oni także ujmują je w kosztach swojej działalności. W momencie gdy pojazd jest niedotankowany, klient osobiście musi pojechać na stację i dotankować samochód. Wnioskodawca monitoruje ilość zużytego paliwa na podstawie protokołu przekazania pojazdu, na którym jest to wyszczególnione.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii, czy prowadząc firmę wynajmującą auta Spółka musi zgłaszać auta na formularzu VAT-26 i prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów, żeby móc odliczać 100% VAT-u od leasingu (wynajmu) pojazdu, zakupionego paliwa oraz zakupionych usług i materiałów związanych z eksploatacją pojazdu.
Wnioskodawca wskazał, że pojazdy opisane we wniosku są przeznaczone tylko i wyłącznie do oddania w używanie na podstawie umów najmu. Auta nigdy nie są wykorzystywane do celów prywatnych. Spółka nie zatrudnia pracowników. Jedynymi osobami, które mają dostęp do pojazdów są Współwłaściciele Spółki, wykorzystujący prywatne pojazdy w celu załatwiania spraw spółki. Czyli wykorzystanie pojazdów do celów prywatnych jest fizycznie niemożliwe. Nadzorowanie pojazdów jest obsługiwane przez specjalistyczny portal do zarządzania flotą plus zewnętrzny monitoring GPS. Pomiędzy kolejnymi umowami najmu, samochody są garażowane w parkingu podziemnym i na parkingu przy budynku, w którym Spółka wynajmuje pomieszczenia biurowe. Pomiędzy kolejnymi wynajmami kluczyki samochodowe znajdują się w sejfie w biurze firmy.
W przedmiotowej sprawie warunki są spełnione, ponieważ Spółka prowadzi wynajem samochodów osobowych, a pojazdy wskazane we wniosku są przeznaczone tylko i wyłącznie na wynajem.
Tym samym, skoro ww. pojazdy, będą przeznaczone tylko i wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu (dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze) i Zainteresowany wprowadził zasady zakazujące ich używania do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz podjął działania wykluczające możliwość użycia ich do celów prywatnych – Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi pojazdami bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzającej ich wykorzystanie wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej.
W konsekwencji, skoro Wnioskodawca podjął ww. działania wykluczające możliwość użycia przedmiotowych pojazdów do celów prywatnych – w przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napędu tych pojazdów, wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej, Wnioskodawcy przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Zatem Wnioskodawca – w celu uzyskania prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesienie wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, wykorzystywanymi tylko i wyłącznie do prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej, polegającej na ich oddaniu w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, które – jak wskazał Zainteresowany – nigdy nie są wykorzystywane do celów prywatnych współwłaścicieli Spółki – nie ma obowiązku prowadzenia w odniesieniu do tych pojazdów ewidencji ich przebiegu, a tym samym – w myśl art. 86a ust. 12 ustawy, nie ma obowiązku złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o tych pojazdach.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ewidencja > ILPP1/443-740/14-4/AI