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Matched Legal Cases: ['artículo 24', 'artículo 145', 'artículo 6', 'artículo 114', 'artículo 28', 'artículo 143', 'artículo 30', 'artículo 136', 'artículo 30', 'artículo 147', 'artículo 48', 'artículo 163', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'artículo 34', 'artículo 147', 'artículo 147', 'artículo 1', 'artículo 35', 'artículo 9', 'artículo 35', 'artículo 148', 'artículo 151', 'artículo 152', 'artículo 38', 'artículo 192', 'artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 208', 'artículo 52', 'artículo 52', 'artículo 153', 'Artículo 43', 'Artículo 43', 'Artículo 43', 'artículo 147', 'artículo 42', 'artículo 90', 'artículo 56', 'artículo 29', 'artículo 2']

Decreto Foral 41/2006, del Consejo de Diputados de 6 de junio, que aprueba el Reglamento de Inspección de los tributos del Territorio Histórico de Álava. TÍTULO II. PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES DE INSPECCIÓN (Vigente hasta el 03 de Enero de 2009).
Decreto Foral 41/2006, del Consejo de Diputados de 6 de junio, que aprueba el Reglamento de Inspección de los tributos del Territorio Histórico de Álava (Vigente hasta el 03 de Enero de 2009).
Vigencia desde 22 de Junio de 2006. Esta revisión vigente desde 22 de Junio de 2006 hasta 03 de Enero de 2009
1. Los Planes de Inspección determinarán aquellos obligados tributarios que vayan a ser objeto de un procedimiento de comprobación e investigación.
2. La aprobación y modificación, en su caso, de los Planes de Inspección, corresponderá al Director de Hacienda quien, para adoptar los correspondientes acuerdos, se regirá por los principios de legalidad, oportunidad, igualdad, eficacia y eficiencia en el empleo de los recursos públicos.
2. Son específicos los Planes de Inspección en los que se incluya a uno o a varios obligados tributarios para la comprobación e investigación de hechos imponibles, obligaciones tributarias u operaciones concretas, en relación con determinados conceptos tributarios y períodos impositivos.
1. Las propuestas de Planes de Inspección serán elaboradas por el Jefe del Servicio de Inspección de Tributos.
2. Las propuestas de inclusión de obligados tributarios en los Planes de Inspección serán tramitadas a través del Servicio de Inspección de Tributos, para su elevación al Director de Hacienda.
Secciín 1ª bis -artículo 24 bis- introducida por el número Cuatro del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
No podrá iniciarse ningún procedimiento de comprobación e investigación sin la previa inclusión del obligado tributario en los correspondientes Planes de Inspección.
2. No obstante, a los efectos de lo dispuesto en el artículo 145 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, las actuaciones inspectoras podrán tener carácter parcial en los siguientes casos:
b) Cuando así se determine en Planes de Inspección específicos, siempre que así se haya acordado por parte del Director de Hacienda.
c) Cuando así se determine en Planes de Inspección generales, siempre que así se acuerde por parte del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos, haciéndolo constar el actuario, al inicio de las actuaciones inspectoras, mediante la correspondiente comunicación en la que se indicará de forma expresa, los tributos, obligaciones, ejercicios y períodos que vayan a ser objeto de comprobación e investigación.
3. Las actuaciones de comprobación e investigación de carácter general podrán limitar su objeto cuando en el curso de su desarrollo se pongan de manifiesto razones que así lo aconsejen y así se acuerde por el Jefe del Servicio de Inspección de Tributos.
Del mismo modo, a juicio de los actuarios, se podrá ampliar el campo de aquellas actuaciones que inicialmente tuvieran carácter parcial, con la correspondiente autorización del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos o persona en quien delegue.
1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación podrán iniciarse mediante comunicación notificada al obligado tributario para que se persone en el lugar, día y hora que se le señale, conforme a lo dispuesto en este Decreto Foral, teniendo a disposición de la Inspección o aportándole la documentación y demás elementos que se estimen necesarios. En dicha comunicación se indicará al obligado tributario la naturaleza y el alcance de las actuaciones a desarrollar.
2. Cuando se estime conveniente para la adecuada práctica de sus actuaciones, y observando siempre lo dispuesto en el artículo 6 de este Decreto Foral, los actuarios podrán personarse, sin previa comunicación, en las oficinas, instalaciones o almacenes del obligado tributario o donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible. En este caso las actuaciones se entenderán con el interesado, si estuviere presente, o bien con quien ostente su representación como encargado o responsable de la oficina, registro, dependencia, empresa, centro o lugar de trabajo.
Asimismo, cuando se considere justificado, los actuarios podrán poner en conocimiento del obligado tributario el inicio de las actuaciones inspectoras, sin previa notificación de la oportuna comunicación.
3. La comunicación, debidamente notificada, o bien la presencia de los actuarios, que hayan hecho constar y fuese conocida por el interesado, con el fin de iniciar efectivamente las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación, producirá los siguientes efectos:
a) La interrupción del plazo de prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, así como para imponer las sanciones tributarias correspondientes, en cuanto a los conceptos tributarios a que se extienda el procedimiento de comprobación e investigación y al cumplimiento de cualesquiera obligaciones o deberes afectados por las actuaciones inspectoras.
b) Si el obligado tributario efectúa el ingreso de deudas tributarias pendientes con posterioridad a la notificación de la comunicación correspondiente o al inicio, de cualquier otro modo, de las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación, dicho ingreso tendrá meramente carácter de a cuenta sobre el importe de la liquidación derivada del acta que se incoe, sin que impida la aplicación de las correspondientes sanciones.
Los intereses de demora sobre la cantidad ingresada después del inicio de tales actuaciones se calcularán hasta el día anterior a aquél en que se realizó el correspondiente ingreso y respecto de la cantidad ingresada.
c) Si, con posterioridad al inicio del procedimiento de comprobación e investigación, el obligado tributario presenta una declaración no estando obligado a practicar operaciones de liquidación tributaria, aquélla no servirá a los efectos previstos en la letra a) del artículo 114 de la Norma Foral General Tributaria de Álava.
2. Las actuaciones inspectoras se desarrollarán durante los días que sean precisos, practicándose las actuaciones que los actuarios estimen oportunas.
3. Si el obligado tributario no estuviera conforme con la fecha señalada por el actuario para proseguir las actuaciones, podrá presentar un escrito motivado al Jefe del Servicio de Inspección de Tributos, que decidirá sobre el momento de continuación de las mismas.
4. Las actuaciones podrán interrumpirse atendiendo a las circunstancias que concurran.
La interrupción de las actuaciones deberá hacerse constar y se comunicará al obligado tributario para su conocimiento.
A partir de: 3 enero 2009
Número 5 del artículo 28 introducido por el apartado nueve del artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 109/2008, 23 diciembre, que modifica el Decreto Foral 41/2006, de 6 de junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 2 enero 2009).
1. Las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación se llevarán a cabo hasta su conclusión, por los actuarios a los que se les hubiese encomendado su inicio.
2. No obstante lo establecido en el apartado anterior, los actuarios a que se refiere el apartado anterior podrán ser sustituidos por cese, enfermedad o porque a juicio del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos concurran causas que lo justifiquen.
1. La adopción, en su caso, de las medidas cautelares a que se refiere el artículo 143 de la Norma Foral General Tributaria de Álava por los actuarios se hará constar por medio de diligencia y deberán ser ratificadas por el Jefe del Servicio de Inspección de Tributos.
2. El precinto se realizará mediante la ligadura sellada o por cualquier otro medio que permita el cierre o atado de libros, registros, equipos electrónicos, sobres, paquetes, cajones, puertas de estancias o locales u otros elementos de prueba, a fin de que no se abran sin la autorización y control de la Inspección de los tributos.
El depósito consistirá en poner los elementos de prueba bajo la custodia o guarda de la persona física o jurídica que se determine.
Número 2 del artículo 30 redactado por el apartado diez del artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 109/2008, 23 diciembre, que modifica el Decreto Foral 41/2006, de 6 de junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 2 enero 2009).
3. Para la adopción de las medidas cautelares, se podrá recabar el auxilio y colaboración que se consideren precisos de las autoridades competentes y sus agentes, que deberán prestarlo de acuerdo con lo establecido en el apartado 4 del artículo 136 de la Norma Foral General Tributaria de Álava.
4. La adopción de medidas cautelares deberá documentarse mediante diligencia en la que junto a la medida adoptada y el inventario de los bienes afectados se harán constar sucintamente las circunstancias y la finalidad que determinan la adopción de tal medida y se informará al obligado tributario de su derecho a formular alegaciones en los términos señalados en el apartado siguiente. Dicha diligencia se extenderá en el mismo momento en que se adopte la medida cautelar, salvo que ello no sea posible por la propia conducta del obligado tributario o por otras causas no imputables a la Administración, en cuyo caso se extenderá lo antes posible y se remitirá inmediatamente copia al obligado tributario.
Cuando la medida consista en el depósito se dejará constancia de la identidad del depositario, de su aceptación expresa y de que ha quedado advertido sobre el deber de conserva, a disposición de la Inspección de los tributos, en el mismo estado en que se le entregan, los elementos depositados. Igualmente se hará constar que ha sido advertido sobre las responsabilidades en las que pudiera incurrir en caso de incumplimiento.
5. En el plazo improrrogable de cinco días, contados desde el día siguiente al de la notificación de la medida cautelar, el obligado tributario podrá formular alegaciones ante el órgano competente para liquidar, que deberá ratificar, modificar o levantar la medida adoptada, mediante acuerdo debidamente motivado, en el plazo de quince días desde su adopción.
El acuerdo a que se refiere el párrafo anterior no podrá ser objeto de recurso o reclamación, sin perjuicio del que proceda contra el acto administrativo que ponga fin al procedimiento de inspección.
Número 5 del artículo 30 redactado por el número Cinco del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
6. Cuando las medidas cautelares adoptadas sean levantadas, se documentará esta circunstancia en diligencia.
PLAZO MÁXIMO DEL PROCEDIMIENTO
A efectos del plazo máximo de duración del procedimiento de comprobación e investigación establecido en el artículo 147 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, no se computarán los períodos de interrupción justificada ni las dilaciones imputables al obligado tributario, en los términos que se especifican en los artículos 32 y 33 del presente Decreto Foral.
a) Petición de datos o informes a la Administración del Estado, Comunidades Autónomas, otras Diputaciones Forales, Entidades Locales o a otras Administraciones de Estados miembros de la Unión Europea o de terceros países, por el tiempo que transcurra entre su petición o solicitud y la recepción de los mismos, sin que la interrupción por este concepto pueda exceder, para todas las peticiones de datos o informes que pudieran efectuarse, de seis meses. Cuando se trate de solicitudes formuladas a otros Estados, este plazo será de doce meses.
c) Cuando se inicie un procedimiento de comprobación del domicilio fiscal a que se refiere el artículo 48 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, por el tiempo que dure su completa tramitación o hasta que concluya el plazo máximo de resolución del mismo.
d) Cuando se inicie un procedimiento para la aplicación de la cláusula antielusión a que se refiere el artículo 163 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, por el tiempo que dure su completa tramitación o hasta que concluya el plazo máximo de resolución del mismo.
Artículo 32 redactado por el número Seis del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
2. Las solicitudes que no figuren íntegramente cumplimentadas por el obligado tributario no se tendrán por recibidas a efectos del cómputo del plazo, hasta que no se cumplimenten debidamente, lo cual se advertirá al interesado.
Artículo 33 redactado por el número Siete del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
1. El obligado tributario tendrá derecho a conocer el estado de tramitación del expediente en el que sea parte y el cómputo de las circunstancias reseñadas en los artículos 32 y 33 de este Decreto Foral, incluyendo las fechas de solicitud y de recepción de los informes correspondientes.
Número 1 del artículo 34 redactado por el número Ocho del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
3. La interrupción del cómputo del plazo de duración de las actuaciones inspectoras no impedirá la práctica de las que, durante dicha situación, pudieran desarrollarse.
5. En los supuestos en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 2 del artículo 147 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, la comunicación de la continuación de las actuaciones del procedimiento supondrá el reinicio del cómputo de los plazos a que se refiere el mencionado precepto.
1. El plazo a que se refiere el artículo 147 de la Norma Foral General Tributaria de Álava podrá ser ampliado, previo acuerdo del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos, por un período que no podrá exceder de otros doce meses, cuando concurra, en cualquiera de los períodos o conceptos impositivos a que se refiera el procedimiento, alguna de las siguientes circunstancias:
a) Cuando revistan especial complejidad. Se entenderá que concurre esta circunstancia cuando se produzca alguno de los siguientes supuestos:
1º. Cuando el volumen de operaciones del obligado tributario sea igual o superior al requerido para la obligación de auditar sus cuentas.
2º. Cuando el incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales del obligado tributario, la desaparición de los libros o registros contables o su falta de aportación por parte del mismo, determine una mayor dificultad en la comprobación que requiera de la ampliación del plazo.
3º. Cuando se compruebe la actividad de un grupo de personas o entidades vinculadas y dichas actuaciones requieran la realización de comprobaciones a diversos obligados tributarios en el ámbito de la misma o de diferentes Administraciones tributarias, así como cuando las comprobaciones a realizar impliquen a un número de obligados tributarios superior a 75, siempre que sean precisas esas actuaciones de comprobación para la regularización de la situación tributaria del obligado.
4º. Cuando el obligado tributario realice actividades fuera del Territorio Histórico de Álava, que requieran la realización de actuaciones de comprobación e investigación fuera de dicho ámbito territorial, a las que resulte de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 1 del presente Decreto Foral.
5º. Cuando el obligado tribute en más de una Administración por el Impuesto sobre Sociedades o en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
6º. Cuando el obligado tributario esté integrado en un grupo que tribute en régimen de consolidación fiscal que esté siendo objeto de comprobación inspectora.
7º. Cuando el obligado tributario esté sujeto a tributación en régimen de transparencia fiscal internacional o partícipe en una entidad sujeta a un régimen de imputación de rentas que esté siendo objeto de comprobación inspectora.
8º. Cuando se investigue a obligados tributarios por su posible intervención en una red o trama organizada cuya finalidad presunta sea defraudar o eludir la tributación que corresponda u obtener indebidamente devoluciones o beneficios fiscales. En especial, se incluirá en este supuesto la investigación de tramas presuntamente organizadas para la defraudación del Impuesto sobre el Valor Añadido vinculadas a las operaciones de comercio exterior o intracomunitario.
9º. Cuando se investigue a obligados tributarios por la posible realización de operaciones simuladas, la utilización de facturas, justificantes u otros documentos falsos o falseados o la intervención de personas físicas o jurídicas interpuestas con la finalidad de eludir la tributación que correspondería al verdadero titular de los bienes, derechos o rentas.
10º. Cuando la comprobación se refiera a personas o entidades relacionadas económicamente entre sí que participen en la producción de un determinado bien o servicio, siempre que la actuación inspectora se dirija a la comprobación de las distintas fases del proceso de producción y distribución.
Letra a) del número 1 del artículo 35 redactada por el número Diez del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
A estos efectos, se considerarán como actividades distintas de las declaradas, entre otras, las siguientes:
1ª. Aquellas actividades económicas que tengan asignados grupos diferentes en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas y no se consideren accesorias en los términos señalados en el artículo 9 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
2ª. Cuando la actividad descubierta se desarrolle en una unidad de local no declarada a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas.
3ª. Cuando la actividad hubiera dado lugar a la inscripción en un Código de actividad y de establecimiento en el ámbito de los Impuestos Especiales, distinto de aquél en que se encuentre dado de alta el obligado tributario.
3. La propuesta de ampliación se dirigirá por escrito al Jefe del Servicio de Inspección de Tributos, ponderando la importancia de las circunstancias reseñadas en orden a la necesidad de ampliar el plazo.
Cuando el Jefe del Servicio de Inspección de Tributos aprecie la concurrencia de dichas circunstancias, dictará acuerdo de ampliación del plazo de duración del procedimiento.
4. El acuerdo del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos será motivado, con referencia a los hechos y fundamentos de derecho, y se notificará al interesado, no siendo susceptible de recurso, sin perjuicio de que se pueda plantear la procedencia o improcedencia de la ampliación del plazo, con ocasión de los recursos y reclamaciones que, en su caso, se interpongan contra la liquidación que finalmente se dicte.
Número 6 del artículo 35 introducido por el número Nueve del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
5. El acuerdo del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos no podrá dictarse en tanto no hayan transcurrido al menos seis meses desde el inicio de las actuaciones, al objeto de que, durante dicho plazo, pueda apreciarse la necesidad de ampliar su duración.
A estos efectos, no se tomarán en consideración las interrupciones justificadas ni las dilaciones imputables al interesado que concurran en el procedimiento de acuerdo con lo establecido en los artículos 32 y 33 del presente Decreto Foral.
1. Los actuarios encargados de la comprobación e investigación de un determinado obligado tributario elevarán informe al Jefe del Servicio de Inspección de Tributos cuando concurra alguna de las circunstancias a que hace referencia el apartado 2 del artículo 148 de la Norma Foral General Tributaria de Álava.
2. El Jefe del Servicio de Inspección de Tributos, a la vista del informe emitido por el actuario, acordará lo que proceda.
1. En el supuesto a que se refiere el artículo 151 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, se entenderá que la conformidad del obligado tributario o su representante se extiende no solo a los hechos recogidos en el acta, sino también a todos los elementos determinantes de la liquidación a que, en su caso, de lugar la propuesta contenida en la misma.
1. En los supuestos a que se refiere el artículo 152 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, al obligado tributario o a su representante se le entregará un ejemplar del acta firmado por ambas partes y a partir de entonces se le tendrá por notificado de su contenido, quedando advertido de su derecho a formular, en el plazo de los quince días siguientes al séptimo posterior a la fecha en que se haya formalizado el acta, cuantas alegaciones estime convenientes ante el Servicio de Inspección de Tributos.
Cuando el obligado tributario o su representante se niegue a suscribir el acta o a recibirla, o no se persone en el lugar y fecha señalados, el plazo para alegaciones se contará a partir de la fecha en que se haya producido la negativa a recibir o suscribir el acta o, si no se ha personado, se haya notificado el acta.
Número 1 del artículo 38 redactado por el número Once del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
2. En las actas de disconformidad se expresarán los hechos y los fundamentos de derecho que, en su caso, se consideren aplicables.
También se recogerá en el cuerpo del acta de forma expresa la disconformidad manifestada por el obligado tributario o su representante, así como las circunstancias que le impidan prestar la conformidad, sin perjuicio de que, en su momento, pueda alegar cuanto convenga a su derecho.
Los actuarios podrán determinar que las actas sean extendidas y firmadas bien en la oficina, local de negocio, despacho o vivienda del obligado tributario, bien en las oficinas de la Administración tributaria.
Las actas serán firmadas por los actuarios que hayan realizado las correspondientes actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación.
1. Cuando en un acta se apreciare defecto en la expresión de los requisitos que debe contener la misma o, en general, falta de los indispensables para alcanzar su fin, el Servicio de Inspección de Tributos dispondrá las actuaciones necesarias para corregir tales defectos o bien, acordará la anulación del acta, reponiendo, cuando proceda, las actuaciones al momento en que se incurrió en los defectos apuntados o instándose, en su caso, nuevamente el inicio del procedimiento inspector.
El acuerdo de anulación, si procede, se notificará al obligado tributario.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, si se apreciare en un acta error material o aplicación indebida de las normas vigentes, se dictará el acuerdo administrativo que proceda.
1. Cuando se considere preciso aclarar determinados aspectos a resultas de las alegaciones formuladas por el obligado tributario, se podrá acordar la ampliación de los informes correspondientes con anterioridad a dictar los correspondientes actos administrativos.
2. Cuando el obligado tributario manifieste expresamente, en el trámite de alegaciones, su conformidad con la propuesta de regularización correspondiente al acta formalizada, en el acuerdo de imposición de sanciones que pudiera resultar como consecuencia de las infracciones apreciadas, se aplicará la reducción establecida en el apartado 1 del artículo 192 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, cuando se cumplan los demás requisitos establecidos en el mismo.
1. A los efectos de lo dispuesto en el artículo 52 de la Norma Foral General Tributaria de Álava se entenderá que, entre otros supuestos, existe incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales:
e) Cuando la incongruencia probada entre las operaciones contabilizadas y las que debieran resultar del conjunto de adquisiciones, gastos u otros aspectos de la actividad permita entender que la contabilidad es incorrecta.
2. A efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 52 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, se entenderá que existe resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora cuando concurra alguna de las conductas contempladas en el artículo 208 de dicha Norma Foral.
3. La apreciación de alguna de las circunstancias previstas en el artículo 52 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, no determinará por sí sola la aplicación del método de estimación indirecta si, de acuerdo con los datos y antecedentes obtenidos a lo largo del desarrollo de las actuaciones inspectoras, pudiera determinarse la base o la cuota mediante el método de estimación directa u objetiva.
4. A efectos de lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 52 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, serán de aplicación las siguientes reglas:
a) Tratándose de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se tendrán en cuenta, preferentemente, los signos, índices o módulos establecidos para la estimación objetiva cuando se trate de contribuyentes que hayan renunciado a este último método de determinación de la base imponible, sin perjuicio de que, acreditada la existencia de rendimientos procedentes de actividades económicas por un importe superior al que deriva de la aplicación de los citados signos, índices o módulos, el rendimiento a integrar en la base imponible sea el realmente comprobado.
b) Tratándose del Impuesto sobre el Valor Añadido, se tendrán en cuenta, preferentemente, los índices, módulos y demás parámetros establecidos para el régimen simplificado cuando se trate de sujetos pasivos que hayan renunciado a este último régimen, sin perjuicio de que, demostrada la existencia de operaciones sujetas y no exentas que determinen cuotas devengadas por importe superior al que deriva de la aplicación de los citados signos, índices o módulos, las cuotas a integrar serán realmente las que deriven de las operaciones comprobadas.
5. En los supuestos en que deba aplicarse la estimación indirecta de bases, cuotas o rendimientos, para regularizar la situación tributaria de los obligados tributarios, los actuarios procederán a la formalización de un acta en la que se cifrarán las bases, cuotas o rendimientos que resulten por aplicación de este régimen, y a la misma se acompañará, en todo caso, informe razonado que contenga las menciones a que se refiere el apartado 1 del artículo 153 de la Norma Foral General Tributaria de Álava.
6. Si las actas en que se proponga la regularización de la situación tributaria del obligado mediante la aplicación del método de estimación indirecta se suscriben en disconformidad, podrá elaborarse un único informe que recoja ambas circunstancias.
Artículo 43 bis introducido por el número Doce del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
Artículo 43 ter introducido por el número Trece del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
Artículo 43 quater introducido por el número Catorce del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 68/2012, del Consejo de Diputados, 20 noviembre, que modifica el D Foral 41/2006, 6 junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 28 noviembre).
Se exigirán intereses de demora por el tiempo transcurrido entre la finalización del plazo voluntario de pago y el día en que se suscriba el acta de inspección por el actuario, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 147 de la Norma Foral General Tributaria. Dichos intereses de demora se incluirán en las correspondientes propuestas de regularización, así como en los actos administrativos resultantes del procedimiento.
1. En el procedimiento de comprobación restringida serán de aplicación las normas contenidas en los Capítulos I, IV y VI del presente Título, en cuanto resulten compatibles con la naturaleza del mismo.
2. Los procedimientos de comprobación restringida no precisarán de la inclusión en Planes de Inspección de los obligados tributarios sobre los que se realicen dichos procedimientos. Los procedimientos de comprobación restringida no podrán desarrollarse durante la tramitación de un procedimiento de comprobación e investigación sobre los mismos conceptos tributarios y períodos impositivos.
1. El procedimiento de comprobación restringida finalizará con la notificación al obligado tributario del correspondiente informe, en el que se harán constar los siguientes extremos:
e) Los hechos o circunstancias que constituyen el contenido propio de este procedimiento, dando cumplida contestación a los extremos de la situación tributaria del obligado cuya comprobación había sido solicitada por el órgano de la Administración tributaria.
f) La propuesta de regularización que estimen procedente los actuarios, así como los indicios de la existencia de una infracción tributaria.
2. El informe emitido será notificado al obligado tributario y remitido al órgano de la Administración competente para resolver el procedimiento de gestión tributaria del que traiga causa.
2. El informe emitido será notificado al obligado tributario y remitido al órgano de la Administración competente para dictar los actos administrativos resultantes del procedimiento.
3. En el procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario se aplicará, en la medida que proceda, lo dispuesto en el artículo 42 del presente Decreto Foral.
1. Con independencia de lo dispuesto en los artículos 90 y 91 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, cuando los actuarios desarrollen procedimientos de comprobación e investigación o de comprobación restringida, obtendrán cuantos datos o antecedentes obren en poder del obligado tributario y puedan ser, a juicio de los actuarios, de especial relevancia tributaria para otras personas y entidades, sin perjuicio de la especial comprobación en todo caso del cumplimiento de la obligación de proporcionar tales datos cuando venga exigida con carácter general.
2. Las actuaciones de obtención de información podrán desarrollarse respecto de la persona o entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes o bien mediante requerimiento para que tales datos o antecedentes sean remitidos o aportados a los actuarios.
3. En particular, desde el Servicio de Inspección de Tributos se podrán realizar, a petición de las oficinas gestoras, actuaciones de obtención de información con el objeto de recabar toda clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria que puedan servir a la Administración tributaria para la práctica de las liquidaciones correspondientes.
2. Desde el Servicio de Inspección de Tributos, y con la autorización del Director de Hacienda, se podrán solicitar de los Juzgados y Tribunales cuantos datos con transcendencia tributaria se desprendan de las actuaciones judiciales de que conozcan, respetando, en todo caso, el secreto de las diligencias sumariales.
1. Las personas o entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio estarán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria deducidos de sus relaciones económicas o financieras con otras personas.
La Administración tributaria podrá solicitar la presentación de extractos de cuentas bancarias en soporte informático o formatos autorizados exigidos por la normativa del Banco de España.
3. Únicamente en el caso de las actuaciones de obtención de información a las que se refiere el presente artículo y que exijan el conocimiento de los movimientos de cuentas u operaciones a que se refiere el apartado 3 del artículo 90 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, será necesario contar con la previa autorización del Director de Hacienda.
A estos efectos, el actuario acompañará a la solicitud de la preceptiva autorización un informe ampliatorio que comprenda los motivos que justifiquen la actuación de obtención de información respecto de la persona o entidad que se dedique al tráfico bancario o crediticio, que deberá contar con el visto bueno del Jefe del Servicio de Inspección de Tributos.
El Director de Hacienda resolverá en el plazo de quince días a partir del siguiente a aquél en que recibiere la solicitud.
4. El requerimiento deberá precisar las cuentas u operaciones objeto de investigación, los obligados tributarios afectados y el alcance de la misma en cuanto al período de tiempo a que se refiere.
5. Autorizado por el Director de Hacienda el requerimiento, éste se notificará a la persona o entidad requerida.
Las actuaciones de valoración de bienes, rentas, productos, derechos y demás elementos determinantes de la obligación tributaria tendrán por objeto la tasación o comprobación del valor de aquéllos y se realizarán por cualquiera de los medios admitidos por el ordenamiento jurídico vigente y, en particular, por lo dispuesto en el artículo 56 de la Norma Foral General Tributaria de Álava.
No se reputarán actuaciones de valoración aquéllas en las cuáles el valor de los bienes, rentas, productos, derechos y demás elementos determinantes de la obligación tributaria resulte directamente de la aplicación de reglas establecidas en Normas Forales o sus disposiciones reglamentarias de desarrollo.
2. Si en el curso de las actuaciones de un procedimiento de comprobación e investigación o de uno de comprobación restringida han de efectuarse actuaciones de valoración, éstas se documentarán de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, procediéndose a informar al obligado tributario del expediente de valoración instruido por parte del actuario correspondiente, y a incorporar los resultados a las actas o informes que procedan por las primeras actuaciones, sin perjuicio del derecho del obligado tributario a manifestar su disconformidad respecto de la propuesta de regularización formulada en el acta o en el informe, así como a impugnar los actos administrativos resultantes alegando cuanto convenga a su derecho y, en particular, la improcedencia de las valoraciones realizadas.
ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN DE OBLIGACIONES FORMALES
1. Cuando el objeto del procedimiento de inspección sea comprobar el adecuado cumplimiento de obligaciones tributarias formales a que se refiere el artículo 29 de la Norma Foral General Tributaria de Álava, se dará audiencia al interesado, por un plazo de quince días. Este trámite de audiencia se realizará una vez concluidas las actuaciones de comprobación de obligaciones formales.
2. Finalizado el trámite de audiencia, se procederá a documentar el resultado de las actuaciones en diligencia o informe, que deberá ser notificado al obligado tributario.
Cuando el procedimiento finalice mediante diligencia, ésta se incorporará al expediente sancionador que, en su caso, se inicie como consecuencia de este procedimiento, sin perjuicio de la remisión que deba efectuarse cuando resulte necesario para la iniciación de otro procedimiento de aplicación de los tributos.
Capítulo VII del Título II introducido por el apartado dos del artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 109/2008, 23 diciembre, que modifica el Decreto Foral 41/2006, de 6 de junio, que aprobó el Reglamento de Inspección de los tributos de este Territorio Histórico («B.O.T.H.A.» 2 enero 2009).
A los efectos de lo dispuesto en los artículos 214 y 215 de la Norma Foral General Tributaria, en los expedientes cuyos hechos conozca el Servicio de Inspección de Tributos y sean objeto de expediente sancionador separado, corresponde al Jefe del Servicio de Inspección de Tributos la competencia para resolver el expediente sancionador.
Las Entidades Locales de Álava podrán indicar las autoridades o los órganos encargados de las diversas actuaciones, procedimientos o trámites que, en el presente Decreto Foral se atribuyen al Director de Hacienda, Jefe del Servicio de Inspección de Tributos y a otros órganos.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 del presente Decreto Foral, se designa a los funcionarios Técnicos Medios de Administración Especial (Titulados Medios) adscritos al Servicio de Tributos Locales y Catastro para que ejerzan funciones de la Inspección de Tributos.
2. Dichas funciones se limitarán a las actuaciones de valoración a que se refieren los artículos 4.e), 51 y 52 del Reglamento de la Inspección tributaria del Territorio Histórico de Álava, en relación con los bienes inmuebles y elementos patrimoniales relacionados con la industria de la construcción, así como en relación con elementos rústicos, elementos patrimoniales de explotaciones agrarias e industrias agrarias.
Asimismo, y conjuntamente con otros funcionarios que ejerzan funciones de Inspección, podrán desarrollar actividades inspectoras encaminadas a la determinación de volúmenes de operaciones y rendimientos de aquellos sujetos pasivos que ejerzan las siguientes actividades:
a) Venta de edificaciones y comercio al por mayor de materiales de construcción.
b) Comercio al por menor de materiales de construcción.
Los procedimientos de inspección iniciados antes de la fecha de entrada en vigor del presente Decreto Foral se regirán por la normativa anterior a dicha fecha hasta su conclusión.
A la entrada en vigor del presente Decreto Foral quedarán derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo en él establecido y, en particular, el Decreto Foral 2043/1986, de 9 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspección de los Tributos.
Se habilita al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos para dictar las normas que sean precisas para el desarrollo y aplicación de lo establecido en el presente Decreto Foral.