Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/1061-iptpp3-4512-61-2016-2-jm
Timestamp: 2018-03-19 20:08:26+00:00
Document Index: 8124468

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 7', 'art. 15', 'art. 8', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 9', 'art. 5', 'art. 693', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 88']

1061-IPTPP3.4512.61.2016.2.JM | Interpretacja indywidualna
Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
1061-IPTPP3.4512.61.2016.2.JMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 lutego 2016 r. (data wpływu 25 lutego 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 23 marca 2016 r. (data wpływu 29 marca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „.....” – jest prawidłowe.
W dniu 25 lutego 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „.....”.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 23 marca 2016 r. (data wpływu 29 marca 2016 r.) o doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego oraz o wskazanie adresu elektronicznego w systemie ePUAP.
Gmina ..... jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług od dnia 1 kwietnia 2014 roku. Gmina .... planuje w latach 2015-2017 realizację inwestycji pn. „.....”. Realizacja zadania rozpocznie się po uzyskaniu dofinansowania ze środków Unii Europejskiej z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa ..... na lata 2014-2020.
Realizowana w przyszłości inwestycja będzie jednym z zadań własnych gminy, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2015 r. poz. 1515) obejmujących sprawy wodociągowe i zaopatrzenie w wodę, kanalizację itd. Gmina ..... na chwilę obecną nie prowadzi czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w zakresie wykonywania zadań własnych w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę i w związku z tym nie występuje sprzedaż opodatkowana wody.
Gmina jest właścicielem istniejącej sieci wodociągowej i ujęcia wody, którą od 06 stycznia 2003 roku użytkuje nieodpłatnie Zakład Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ..... na podstawie umowy na użytkowanie nieodpłatne na czas nieokreślony.
Umowa zawarta z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ..... zobowiązuje zleceniobiorcę do:
ujmowania i uzdatniania wody na warunkach określonych w Zezwoleniu na prowadzenie działalności zbiorowego zaopatrzenia w wodę udzielonym decyzją nr ..... z dnia 20.12.2002 r. oraz dostarczanie w ramach udzielonego zezwolenia uzdatnionej wody odbiorcom na zasadach określonych ustawą z dnia 7 czerwca 2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (Dz.U. Nr 72 poz. 747) i Regulaminem zbiorowego zaopatrzenia w wodę zatwierdzoną Uchwałą Rady Gminy ..... Nr ..... z dnia 30.09.2002 r.
ponoszenie opłat za energię elektryczną oraz innych opłat bezpośrednio związanych z eksploatacją urządzeń wodociągowych
przechowywanie dokumentacji technicznej, inwentaryzacji powykonawczej (posiadanej dotychczas oraz nowych przyjętych protokolarnie) i uzgadnianie przebiegu sieci i przyłączy wodociągowych dla innych użytkowników terenu
wydawanie za odpłatnością, warunków technicznych na rozbudowę istniejących oraz budowę nowych sieci i przyłączy, a także uzgadnianie projektów technicznych budowy sieci i przyłączy oraz ich odbiory techniczne i włączanie do eksploatacji
sprawowanie nadzoru technicznego nad rozbudową urządzeń wodociągowych realizowaną na terenie gminy
zawieranie umów o zaopatrzenie w wodę z jej odbiorcami.
Projekt „......” przyczyni się do modernizacji ujęcia wody.
W dniu 04 stycznia 2016 roku zostało zawarte porozumienie z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ..... dotyczące przyszłych zasad odpłatnego (przekazania) użytkowania i korzystania ze zmodernizowanego i przebudowanego ujęcia wody .......
Po zakończeniu inwestycji zostanie zawarta umowa dzierżawy z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ..... na eksploatację ujęcia wody. Z chwilą zawarcia umowy z ZUWMZK z siedzibą ..... Gmina będzie mogła świadczyć usługi dzierżawy przebudowanego ujęcia wody i wystawiać faktury VAT, które ujmowane będą w rejestrze sprzedaży VAT. Świadczenia usług tj. opłatę za dzierżawę ujęcia wody Gmina ..... będzie także wykazywać w deklaracjach VAT-7.
Odpłatne wydzierżawienie ujęcia wody będzie czynnością cywilnoprawną, od której odprowadzany będzie podatek VAT należny. Potwierdza to zawarte porozumienie z dnia 04 stycznia 2016 roku.
Gmina podpisała porozumienie dotyczące dzierżawy infrastruktury wodnej z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ...... W związku z tym Gminie będzie przysługiwało pełne prawo do odliczenia podatku VAT związanego z realizacją inwestycji.
Gmina będzie występowała jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, a ww. czynność jako usługa w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina przekaże w ramach umowy dzierżawy ujęcie wody na rzecz Zakładu Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ..... NIP: ......
Zakład Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ...... jest odrębnym czynnym podatnikiem podatku VAT.
ZUWMZK z siedzibą ...... jest samorządową jednostką organizacyjną – zakładem budżetowym Związku Gmin.
Gmina ...... nie jest członkiem Międzygminnego Związku Komunalnego Gmin z siedzibą .......
Faktury za realizację ww. inwestycję będą wystawiane na Gminę ...... Do celów realizacji projektu został założony odrębny rachunek bankowy, z którego będą płacone faktury za wykonane prace inwestycyjne związane z projektem pn. „......”.
Przewidywalny czas zakończenia inwestycji to 2017 rok.
Gmina ..... rozpoczynając przebudowę i wymianę urządzeń ujęcia wody będzie działała jako podatnik podatku VAT. Jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług od 01 kwietnia 2014 roku. Natomiast przebudowa i modernizacja ujęcia wody, wobec faktu odpłatnego jej wydzierżawienia, także będzie służyła opodatkowanej działalności Gminy.
Gmina ..... przystępując do inwestycji w zakresie przebudowy obiektów i wymiany urządzeń ujęcia wody będzie wykorzystywać ww. infrastrukturę do wykonywania czynności opodatkowanym podatkiem od towarów i usług. Po zakończeniu inwestycji Gmina wydzierżawi ją odrębnemu podmiotowi Zakład Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ....., który będzie wykorzystywać wydzierżawione mienie do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.
Odpłatne wydzierżawienie Infrastruktury będzie czynnością cywilnoprawną, od której odprowadzany będzie podatek VAT.
Gmina ..... podpisała porozumienie dotyczące dzierżawy modernizowanego ujęcia wody z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ..... w dniu 04 stycznia 2016 roku. Po jej zakończeniu zostanie podpisana umowa na świadczenie odpłatnych usług (dzierżawy) z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ....., w związku z zamiarem wydzierżawienia, Gminie będzie przysługiwało pełne prawo do odliczenia podatku VAT.
Gmina ..... będzie wykorzystywać ww. infrastrukturę do czynności świadczenia usług odpłatnych (dzierżawy) tj. sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług w momencie oddania ujęcia wody w użytkowanie na podstawie umowy dzierżawy dla ZUWMZK z siedzibą ......
Czy Gminie ...... nie będącej członkiem Międzygminnego Związku Komunalnego Gmin z siedzibą ..... będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z inwestycją pn. „......” za: roboty budowlane, wykonanie dokumentacji projektowej, promocji, nadzoru inwestorskiego będącego przedmiotem dzierżawy po zakończeniu inwestycji (zdarzenie przyszłe)...
Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, odliczanie podatku VAT przysługuje podatnikowi z tytułu nabycia towarów i usług, które będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przebudowa obiektów i wymiana urządzeń ujęcia wody ..... dotycząca nabytych towarów i usług pozostanie w związku z czynnościami opodatkowanymi VAT. Czynność ta będzie stanowiła, iż zawarta przez Gminę ..... umowa dzierżawy z odrębnym podatnikiem VAT – Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ....., będzie świadczeniem usług wykonywanych na podstawie umowy cywilnoprawnej z tytułu dzierżawy. Gmina .....będzie dokonywać odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju, o którym jest mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.
Gmina .... będzie miała możliwość odzyskania podatku od towarów i usług (zwrotu) wynikającego z faktur dokumentujących zakupy związane z przyszłą inwestycją „......”, ponieważ zakupy te będą służyły czynnościom opodatkowanym z tytułu odpłatnego świadczenia usług (umowy dzierżawy), która będzie zawarta z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego z siedzibą ...... Gmina będzie wykorzystywać przedmiotową infrastrukturę do świadczenia usług odpłatnych (dzierżawa), czyli sprzedaży opodatkowanej.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r., poz. 446), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania Gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty (art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym). W szczególności zadania własne, w myśl art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy o samorządzie gminnym, obejmują sprawy: wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną oraz gaz.
Na mocy art. 9 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym – w celu wykonywania zadań gmina może tworzyć jednostki organizacyjne, a także zawierać umowy z innymi podmiotami, w tym z organizacjami pozarządowymi.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina planuje w latach 2015-2017 realizację inwestycji pn. „.....”. Przewidywalny czas zakończenia inwestycji to 2017 rok. Gmina rozpoczynając przebudowę i wymianę urządzeń ujęcia wody będzie działała jako podatnik podatku VAT. Gmina przystępując do inwestycji w zakresie przebudowy obiektów i wymiany urządzeń ujęcia wody będzie wykorzystywać ww. infrastrukturę do wykonywania czynności opodatkowanym podatkiem od towarów i usług. Po zakończeniu inwestycji Gmina wydzierżawi ją odrębnemu podmiotowi jakim jest Zakład Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego, który będzie wykorzystywać wydzierżawione mienie do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Odpłatne wydzierżawienie Infrastruktury będzie czynnością cywilnoprawną, od której odprowadzany będzie podatek VAT. W dniu 04 stycznia 2016 roku zostało zawarte porozumienie z Zakładem Usług Wodnych Międzygminnego Związku Komunalnego dotyczące przyszłych zasad odpłatnego przekazania i korzystania ze zmodernizowanego i przebudowanego ujęcia wody. Odpłatne wydzierżawienie ujęcia wody będzie czynnością cywilnoprawną, od której odprowadzany będzie podatek VAT należny. Potwierdza to zawarte porozumienie z dnia 04 stycznia 2016 roku. Gmina ...... przystępując do inwestycji w zakresie przebudowy obiektów i wymiany urządzeń ujęcia wody będzie wykorzystywać ww. infrastrukturę do wykonywania czynności opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.
Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Jak stanowi art. 693 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016 r., poz. 380), przez umowę dzierżawy wydzierżawiający zobowiązuje się oddać dzierżawcy rzecz do używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a dzierżawca zobowiązuje się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz.
Tym samym stwierdzić należy, iż w odniesieniu do zakupów związanych z realizacją przedmiotowej inwestycji znajdzie zastosowanie cytowany na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy, bowiem jak już wskazano wyżej obniżenie podatku należnego o podatek naliczony może nastąpić jedynie na ściśle określonych przez ustawodawcę zasadach, a jedną z podstawowych przesłanek pozytywnych jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Wobec powyższego, należy wskazać, iż na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, ze względu na związek dokonanych zakupów z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT (dzierżawa ujęcia wody), Wnioskodawcy będącemu czynnym podatnikiem podatku VAT, będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „......”, pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Gmina > 1061-IPTPP3.4512.61.2016.2.JM