Source: https://www.emta.ee/et/ariklient/tulu-kulu-kaive-kasum/ulevaade-kaibe-maksustamisest/teenuse-kaibe-tekkimise-koha-maaramine
Timestamp: 2020-08-06 07:40:03+00:00
Document Index: 4177903

Matched Legal Cases: ['§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 16', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 16', '§ 16', '§ 16', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 15', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 16', '§ 16', '§ 29', '§ 29', '§ 16', '§ 10', '§ 15', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 15', '§ 10', '§ 15', '§ 5', '§ 6']

Teenuse käibe tekkimise koha määramine, käibemaksumäär ning deklareerimine | Maksu- ja Tolliamet
Avaleht Äriklient Tulu, kulu, käive, kasum Ülevaade käibemaksuga maksustamisest Teenuse käibe tekkimise koha määramine, käibemaksu...
Teenuse käibe tekkimise koha määramine, käibemaksumäär ning deklareerimine
Teenuse osutamine Eesti käibemaksukohustuslase poolt
Teenuse osutamisel teise liikmesriigi piiratud maksukohustuslasele tuleb jälgida samu reegleid nagu teenuse osutamisel tavapärasele teise liikmesriigi maksukohustuslasele.
Kui mõne teise liikmesriigi maksuhaldur ei ole väljastanud piiratud maksukohustuslasele registreerimise numbrit, siis teenuse osutamisel tuleb küsida täiendavaid andmeid või väljavõtet maksuseadusest, mis kohustab teenuse saajat (ettevõtlusega tegelevat isikut) oma riigis teenuse saamisel käibemaksu maksma. Kui teises liikmesriigis on käibemaksu tasumise kohustus, siis teenuse osutaja Eestis saab deklareerida käibe 0% maksumääraga.
KMS – käibemaksuseadus
LR – liikmesriik
KMD – käibedeklaratsioon
VD – ühendusesisese käibe aruanne
EL – Euroopa Liit
Teenus Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse:
Teisele Eesti maksukohustuslasele Eesti mittemaksukohustuslasele Teise LR
maksukohustuslasele Teise LR mittemaksukohustuslasele Ühendusevälise riigi ettevõtjale Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale
Teenused, mille käibe tekkimise koht määratakse nn põhireegli järgi
KMS § 10 lg 1
KMS § 10 lg 4 p 9 Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
(§ 15 lg 4 p 1) Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% Teenuse saaja asukohariik
(§ 10 lg 4 p 9)
(§ 15 lg 4 p 1) Teenuse osutaja
asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
v.a § 10 lg 5 nimetatud teenused
KMD: lahtrid 1, 4 KMD: lahtrid 1, 4 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: lahtrid 1, 4 KMD: lahter 3 KMD: lahtrid 1, 4
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
Eestis asuva kinnisasjaga seotud teenus (ehitamine, ehitus- ja paigaldustöö, sealhulgas remondi- ja hooldustöö jms)
KMS § 10 lg 2 p 1 Eesti (§ 10 lg 2 p 1)
20% Eesti (§ 10 lg 2 p 1)
Majutus Eestis 9% (§ 15 lg 2 p 4) 9% (§ 15 lg 2 p 4) 9% (§ 15 lg 2 p 4) 9% (§ 15 lg 2 p 4) 9% (§ 15 lg 2 p 4) 9% (§ 15 lg 2 p 4)
Rent, üür Eestis
(vabatahtliku 20% määraga maksustamise õigusega, kui ei ole eluruum)
KMS § 16 lg 3 p 1 maksuvaba maksuvaba maksuvaba maksuvaba maksuvaba maksuvaba
KMD: lahter 1, 4;
majutus lahter 2, 4;
üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud KMD: lahter 1, 4;
üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
Välisriigis asuva kinnisasjaga seotud teenus (majutusteenus, ehitamine, ehitus- ja paigaldustöö, sealhulgas remondi- ja hooldustöö jms)
KMS § 10 lg 4 p 1 Kinnisasja asukohariik
(§ 10 lg 4 p 1)
registreerimiskohustus, asukohariigi maksumäär*
Kinnisasja asukohariik
Kinnisasja rent ja üür välisriigis Ei ole deklareeritav Eestis Ei ole deklareeritav Eestis Ei ole deklareeritav Eestis Ei ole deklareeritav Eestis Ei ole deklareeritav Eestis Ei ole deklareeritav Eestis
Välisriigis asuva kinnisasjaga seotud teenuste osutamisel peab Eesti maksukohustuslane ennast üldjuhul registreerima maksukohustuslasena selles riigis. 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis (*) on võimalik ainult juhul, kui kinnisasja asukohariigis ei teki registreerimise kohustust või osutatakse teenust kinnisasja asukohariigi maksukohustuslasele ja teenusele rakendub pöördkäibemaks. Rendi ja üüriteenuste osutamine on teise riigi maksuvaba käive, mida Eestis ei deklareerita.
Eestis osutatav kultuuri-, kunsti-, spordi-, teadus- või meelelahutusteenus või messi või näitusega seotud teenus ning asjaomase ürituse korraldamine ja sellega seotud kõrvalteenused Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 2)
(§ 15 lg 4 p 1) Teenuse osutaja asukohariik
Eesti (§ 10 lg 2 p 2)
Eestis osutatav haridusteenus:
alus-, põhi-, kutse- või kõrghariduskoolitus hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) hariduskoolitus maksuvaba
(§ 16 lg 1 p 6) hariduskoolitus maksuvaba
(§ 16 lg 1 p 6)
Eestis osutatav sissepääsuteenus või sellega seotud kõrvalteenus
KMS § 10 lg 2 p 21
Eesti (§ 10 lg 1) 20% Eesti (§ 10 lg 1) 20% Eesti (§ 10 lg 2 p 21 ) 20% Eesti (§ 10 lg 1) 20% Eesti (§ 10 lg 2 p 21) 20% Eesti (§ 10 lg 1) 20%
KMD: lahtrid 1, 4;
hariduskoolitus lahter 8 KMD: lahtrid 1, 4;
hariduskoolitus lahter 8 KMD: lahtrid 3, 3.1;
sissepääsuteenus lahter 1, 4
hariduskoolitus lahter 8 KMD: lahtrid
hariduskoolitus lahter 8 KMD: lahter 3;
hariduskoolitus lahter 8
VD: – VD: – VD: + (0% määraga teenus) VD: – VD: – VD: –
Välisriigis osutatav kultuuri-, kunsti-, spordi-, teadus- või meelelahutusteenus või messi või näitusega seotud teenus ning, asjaomase ürituse korraldamine ja sellega seotud kõrvalteenused
KMS § 10 lg 1; § 10 lg 4 p 2;
§ 10 lg 4 p 9 teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1),
20% ürituse toimumise riik
(§ 10 lg 4 p 2)
0% (§ 15 lg 4 p 1) teenuse saaja asukohariik
(§ 10 lg 4 p 9),
0% (§ 15 lg 4 p 1) ürituse toimumise riik
0% (§ 15 lg 4 p1)
KMD: lahter 1, 4 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3, 3.1 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3
Välisriigis osutatav maksuvaba haridusteenus ei deklareerita
Eestis ei deklareerita Eestis ei deklareerita Eestis ei deklareerita Eestis ei deklareerita Eestis ei deklareerita Eestis
Välisriigis osutatav sissepääsuteenus või sellega seotud kõrvalteenus ürituse toimumise riik
ei deklareerita Eestis ürituse toimumise riik
ei deklareerita Eestis
Lahtris 1 nimetatud teenus on 0% maksustatav teisele LR maksukohustuslasele/ühendusevälise riigi ettevõtjale osutamisel. Teistele isikutele osutatuna on 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis on võimalik ainult juhul, kui ürituse toimumise riik ei nõua maksukohustuslasena registreerimist. Üldjuhul sissepääsuteenusele riigid pöördmaksustamist ei rakenda.
Reisijatevedu Eestis
KMS § 10 lg p 3 Eesti (§ 10 lg 2 p 3)
20% Eesti (§ 10 lg 2 p 3)
Eestit läbiv rahvusvaheline
(§ 15 lg 4 p 13)
KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4;
rahvusvaheline lahter 3 KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4;
rahvusvaheline lahter 3 KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvaheline lahter 3 KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4;
rahvusvahel. lahter 3 KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4;
rahvusvaheline lahter 3
Reisijatevedu väljaspool Eestit mõne liikmesriigi siseselt
Riigisisestele reisijateveo teenustele riigid pöördmaksu ei rakenda veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär
Rahvusvaheline reis väljaspool Eestit
KMS § 10 lg 4 p 4
Ei ole Eesti
§ 10 lg 4 p 4
(§ 15 lg 4 p 1) Ei ole Eesti
(§ 15 lg 4 p 1)
KMD: lahter 3 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3
Restorani- ja toitlustusteenus Eestis
(v.a laeval, lennukis, rongis rahvusvahelise reisi ajal)
KMS § 10 lg 2 p 4 Eesti
(§ 10 lg 2 p 4)
20% Eesti
KMD: lahtrid
1, 4 KMD: lahtrid
Restorani- ja toitlustusteenus väljaspool Eestit
KMS § 10 lg 4 p 51 teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär
Restoraniteenus on müüja ruumides osutatav teenus, toitlustusteenus on ostja poolt soovitud ruumides osutatav teenus.
Restorani- ja toitlustusteenus EL territooriumil laeval, lennukis mis väljub rahvusvahelisele reisile Eestist Eesti
(§ 10 lg 2 p 5)
(§ 15 lg 4 p 2) Eesti
(§ 15 lg 4 p 2)
KMS § 10 lg 2 p 5 20% 20% 20% 20% 20% 20%
KMD: laev, lennuk lahter 3,
rong lahtrid:
1, 4 KMD: laev, lennuk lahter 3,
Restorani- ja toitlustusteenus EL territooriumil laeval, lennukis, mis väljub rahvusvahelisele reisile teisest liikmesriigist
KMS § 10 lg 4 p 5 reisi lähteriik
(§ 15 lg 4 p 1) reisi lähteriik
- rongis reisi lähteriigi käibemaks reisi lähteriigi käibemaks reisi lähteriigi käibemaks reisi lähteriigi käibemaks reisi lähteriigi käibemaks reisi lähteriigi käibemaks
Töö Eestis asuva vallasasjaga või selle hindamine
KMS § 10 lg 2 p 7
20% vallasasja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 7
(§ 15 lg 4 p 1) vallasasja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 7)
Töö välisriigis asuva vallasasjaga või selle hindamine
KMS § 10 lg 4 p 3
20% vallasasja asukohariik
(§ 10 lg 4 p 3)
vallasasja asukohariigi
käibemaks teenuse saaja asukohariik
(§ 15 lg 4 p 1) vallasasja asukohariik
KMD: lahtrid 1, 4 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: lahter 3
VD: – VD: + VD: –
Lahtris 2 nimetatud teenus (töö välisriigis asuva vallasasjaga või selle hindamine) on 0% maksustatav teisele LR maksukohustuslasele / ühendusevälise riigi ettevõtjale osutamisel. Teistele isikutele osutatuna on 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis on võimalik ainult juhul, kui vallasasja asukoha riik ei nõua maksukohustuslasena registreerimist.
Transpordivahendi lühiajaline (kuni 30 p, laevad kuni 90 p) rendileandmine Eestis
KMS § 10 lg p 6 Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
Transpordivahendi lühiajaline (kuni 30 p, laevad kuni 90 p) rendileandmine välisriigis
KMS § 10 lg 4 p 41 transpordivahendi asukohariigi käibemaks rendileandmisel
välisriigis transpordivahendi asukohariigi käibemaks rendileandmisel
Transpordivahendi pikaajalisele rendile andmine (v.a huvi- ja lõbusõidulaev)
KMS § 10 lg 4 p 9
KMS § 10 lg 2 p 61
KMS § 10 lg 4 p 42
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 61)
(§ 15 lg 4 p 1) teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 42)
teenuse saaja asukohariik
1, 4 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: - KMD: lahter 3
KMD: -
Vahendusteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib Eestis
KMS § 10 lg 2 p 11
KMS § 10 lg 4 p 9 Teenuse saaja asukohariik
Eesti (§ 10 lg 1)
20% Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 11)
(§ 15 lg 4 p 1) Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 11)
3, 3.1 KMD: lahtrid
1, 4 KMD: lahter 3 KMD: lahtrid
KMS §15 lg 4 p 7 – kui vahendatakse § 15 lg 3 punktis 1, 3-6 ja 10 nimetatut kaupa või § 15 lg 4 punktides 2-4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust 0%
§ 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel 0%
§ 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel
VD: – VD: – VD: + (ainult
§ 15 lg 4 p 1 korral) VD: – VD: – VD: –
Vahendusteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib mõnes teises liikmesriigis, v.a Eesti
KMS § 10 lg 4 p 8
20% riik, kus tekib vahendatava tehingu käive
(§ 10 lg 4 p 8)
(§ 15 lg 4 p 1) teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
(§ 15 lg 4 p 1) riik, kus tekib vahendatava tehingu käive
(§ 15 lg 4 p 1) teenuse saaja asukohariik
1, 4 KMD: lahter 3 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3
KMS § 15 lg 4 p 7 – kui vahendatakse § 15 lg 3 punktis 1, 3-6 ja 10 nimetatut kaupa või § 15 lg 4 punktides 2-4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Vahendusteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib ühendusevälises riigis
KMS § 15 lg 4 p 7 0% 0% 0% 0% 0% 0%
§ 10 lg 4 p 9 alusel) VD: – VD: – VD: –
Lahtris 1 nimetatud teenus on 0% maksustatav teisele LR maksukohustuslasele/ühendusevälise riigi ettevõtjale osutamisel. Teistele isikutele osutatuna on 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis on võimalik ainult juhul, kui vahendatava tehingu toimumise riik ei nõua maksukohustuslasena registreerimist.
KMS § 10 lõikes 5 nimetatud teenused (nn mittemateriaalsed teenused), v.a digiteenused
KMS § 10 lg 5 teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
(§ 10 lg 5)
1, 4 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: lahtrid
1, 4 KMD: lahter 3 KMD: lahter 3
KMS § 10 lg 5
KMS § 101
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 101 lg 1)
Eesti, kui selliste digiteenuste käive ei ületanud eelmisel ja ei ületa ka jooksval aastal 10 000 eurot ja ei ole vabatahtlikult määratud käibe tekkimise kohaks teenuse saaja asukohariiki (§ 101 lg 5); teenuse saaja asukohariik, kui selliste digiteenuste käive aastas on üle 10 000 euro või on vabatahtlikult määratud käibe tekkimise kohaks teenuse saaja riik (§ 101 lg-d 4 ja 6)
20%, kui käibe tekkimise koht on Eesti; registreerimiskohustus saaja riigis või MOSS erikord ning teenuse saaja riigi maksumäär, kui käibe tekkimise koht on teenuse saaja riik
1, 4 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: lahtrid 1, 4 (kui käibe tekkimise koht on Eesti) või ei deklareerita (kui käibe tekkimise koht on teenuse saaja riik) KMD: lahter 3 KMD: lahter 3
Maksuvaba finantsteenus
KMS § 16 lg 21 maksuvaba maksuvaba maksuvaba maksuvaba maksuvaba maksuvaba
KMD: lahter 8 KMD: lahter 8 KMD: lahter 8 KMD: lahter 8
Vabatahtliku 20% määraga maksustamise õigusega, ainult siseriikliku käibe korral
KMS § 16 lg 3 p 3 20% 20% maksuvaba 20% maksuvaba maksuvaba
1, 4 KMD: lahter 8 KMD: lahtrid
1, 4 KMD: lahter 8
sisendkäibemaksu mahaarvamise õigusega (§ 29 lg 1) KMD: lahter 8
mahaarvamise õigusega (§ 29 lg 1)
Maksustatav finantsteenus –
teenus, mida ei ole nimetatud KMS § 16 lg 21 loetelus
KMS § 10 lg 4 p 9 20% 20% 0%
(§ 15 lg 4 p 1) 20% 0%
(§ 15 lg 4 p 1) 0%
VD: – VD: – VD: + (ainult 0% käive) VD: – VD: – VD: –
Eesti sisesed kaubaveoteenused
(sh pärast imporditud kauba lahtitollimist)
KMS § 10 lg 2 p 8
20% Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
0% (§ 15 lg 4 p 1) Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
Kaubaveoteenused Eestist teise liikmesriiki
KMS § 10 lg 2 p 9
Kaubaveoteenused teisest liikmesriigist Eestisse või väljaspool Eestit, sh ühendusevälise riigi sisene vedu ja ühenduseväliste riikide vaheline vedu
KMS § 10 lg 4 p 6 KMS § 10 lg 4 p 9 Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
Veo algusriigi käibemaksumäär
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
0% (§ 15 lg 4 p 1) Veo algusriigi käibemaksumäär Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
0% (§ 15 lg 4 p 1) Veo algusriigi käibemaksumäär
1, 4 KMD: lahtrid 3, 3.1 KMD: lahter 3
Kaubaveoga seotud
KMS § 10 lg 8 nimetatud kõrvalteenus Kõrvalteenuse saaja asukohariik Eesti Kõrvalteenuse osutamise riigi maksumäär Kõrvalteenuse saaja asukohariik Kõrvalteenuse osutamise riigi
Kõrvalteenuse saaja asukohariik Kõrvalteenuse osutamise riigi maksumäär
Käibemaksuseaduse § 15 lg 4 punktides 8–11 nimetatud teenuste puhul on maksumääraks 0% olenemata sellest, kellele teenust osutatakse.
9) kauba eksportimiseks* osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused;
10) kauba importimiseks** osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui nimetatud teenuste kulu on arvatud imporditava kauba maksustatava väärtuse hulka;
11) kauba vedu Assooridele või Madeirale või sealt Eestisse või teise liikmesriiki.
* Kauba ekspordi mõiste sätestab KMS § 5
** Kauba impordi mõiste sätestab KMS § 6