Source: http://www.biuro-hornet.pl/jak-dziala-spolka-z-o-o-cz-5-opodatkowanie-spolki-z-o-o/
Timestamp: 2020-06-05 07:32:32+00:00
Document Index: 99773526

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 7', 'art. 24', 'art. 102', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 26', 'art. 26']

Biuro Rachunkowe Opole – Hornet Opole Sp. z o.o. – Księgowość JAK DZIAŁA SPÓŁKA Z O.O. CZ. 5 – Opodatkowanie spółki z o.o. | Biuro Rachunkowe Opole - Hornet Opole Sp. z o.o. - Księgowość
JAK DZIAŁA SPÓŁKA Z O.O. CZ. 5 – Opodatkowanie spółki z o.o.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada osobowość prawną i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych według zasad, które zostały określone w ustawie o podatku od osób prawnych. Podatnikiem jest również spółka z o.o. w organizacji.
Spółka podlega podwójnemu opodatkowaniu:
Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) według stawki 19%: dochodów** generowanych przez spółkę.
W terminie do 20-tego dnia następnego miesiąca należy opłacić podatek CIT oraz złożyć formularz CIT-2
Opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 19%:
zysk spółki po opodatkowaniu dzielony jest pomiędzy wspólników, którzy również muszą zapłacić z tego tytułu podatek.
Najpierw spółka płaci podatek od uzyskanych dochodów. Otrzymamy wówczas zysk spółki, który może być wypłacony wspólnikom w formie tzw. dywidendy, od której należy uiścić podatek. W efekcie ten sam dochód spółki ulega opodatkowaniu dwa razy: podatek CIT i podatek od dywidendy. Można jednak uniknąć podwójnego opodatkowania.
** Na mocy art. 7 pkt. 1 ustawy o podatku od osób prawnych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega dochód w sytuacjach podanych w art. 21 i 22, bez względu na to z jakich źródeł został osiągnięty.
„Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym (art. 7 ust. 2 u.p.d.o.p).
Według art. 24 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: „U podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów”.
1. ROZWIĄZANIE: UNIKNIĘCIE PŁACENIA PODATKU CIT.
a/ Uniknąć podwójnego opodatkowania można poprzez wypłacenie całej nadwyżki dochodu spółki w formie wynagrodzenia wspólników zatrudnionych na podstawie powołania /nie podlega ZUS-owi
b/ Uniknąć podwójnego opodatkowania można również poprzez założenie dwóch spółek: spółki z o.o. oraz spółki komandytowej, w której spółka z o.o. będzie komplementariuszem, a wspólnicy spółki z o.o. będą komandytariuszami.
Na mocy art. 102 kodeksu spółek handlowych:
Jakie są korzyści tego rozwiązania?
Możliwa jest optymalizacja opodatkowania. Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością jako osoba prawna powinna opłacać podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). Ustalenie sp. z o.o. komplementariuszem w spółce komandytowej pozwala zwolnić ją z tego obowiązku, gdyż spółka komandytowa jest spółką osobową, a nie podmiotem prawa, a więc nie podlega opodatkowaniu CIT. Rozwiązanie to pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania. Uiszcza się jedynie podatek od dywidend wypłacanych wspólnikom.
Komandytariusz w spółce komandytowej odpowiada bez ograniczeń. Sytuacja zmienia się po ustaleniu spółki z o.o. komandytariuszem w spółce komandytowej, gdyż forma prawna, jaką jest spółka z o.o. wyłącza odpowiedzialność wspólników za jej zobowiązania. Odpowiedzialność za nie ponosi spółka z o.o. całym swoim majątkiem.
Rozwiązanie to pozwala wykorzystać zalety obu spółek: spółki z o.o. oraz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
2. ROZWIĄZANIE: ZWOLNIENIE Z OPŁACANIA PODATKU OD DYWIDEND OSÓB PRAWNYCH.
Z opodatkowania w polskiej spółce z o.o. zwolnione są dywidendy wypłacane innym spółkom kapitałowym (osobom prawnym) pod warunkiem spełnienia łącznie poniższych warunków (art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p.):
Dywidenda osób prawnych wypłacana jest przez spółkę mającą siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
Spółka kapitałowa uzyskująca dywidencę, która podlega w Polsce lub w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej albo w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
Udziałowiec (osoba prawna) „posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki”;
Udziałowiec (osoba prawna) „nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.”
Zwolnienie to ma zastosowanie w następujących przypadkach (art. 22 ust. 4a u.p.d.o.p.):
kiedy udziałowiec (osoba prawna) mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Polski posiada udziały (akcje) w spółce wypłacającej te należności w wysokości nie niższej niż 10 %, nieprzerwanie przez okres 2 lat.
gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości nie niższej niż 10 %, przez wspólnika (spółkę kapitałową) uzyskującego dochód z tytułu dywidendy mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, upływa po dniu uzyskania tych dochodów (przychodów). Jeżeli nie zostały dotrzymane warunki posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej nie niższej niż 10 %, nieprzerwanie przez okres 2 lat, spółka jest obowiązana do zapłaty 19 % podatku wraz z odsetkami za zwłokę od dochodów (przychodów) do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utraciła prawo do zwolnienia. Odsetki nalicza się od następnego dnia po dniu, w którym po raz pierwszy skorzystała ze zwolnienia.”
Oprócz tego w celu uzyskania zwolnienia konieczne jest również:
udokumentowanie przez spółkę kapitałową uzyskującą dywidendę mającą siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego:
– jej miejsca siedziby dla celów podatkowych, uzyskanym od niej certyfikatem rezydencji
– istnienia zagranicznego zakładu – zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym znajduje się jej siedziba lub zarząd, albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest położony” (art. 26 ust. 1c u.p.d.o.p.);
uzyskanie pisemnego oświadczenia, że w stosunku do wypłacanych należności spełniony zostały warunek o niekorzystaniu ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich otrzymania (art. 26 ust. 1f u.p.d.o.p.).
Podane rozwiązania te są zgodne z przepisami prawa polskiego i nie budzą sprzeciwu organów podatkowych.
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350)
2. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86).
3. Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz.U. 2000 nr 94 poz. 1037)