Source: http://www.gofin.pl/rachunkowosc/17,1,85,213082,swiadczenia-dla-pracownikow-oraz-bylych-pracownikow-z-okazji.html
Timestamp: 2017-06-23 18:54:13+00:00
Document Index: 15453512

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 8', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 81']

Świadczenia dla pracowników oraz byłych pracowników z okazji Świąt Wielkanocnych - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Rachunkowość » Księgi rachunkowe » Świadczenia dla pracowników oraz byłych pracowników z okazji Świąt ...
A Świadczenia dla pracowników oraz byłych pracowników z okazji Świąt Wielkanocnych
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 7 (439) z dnia 1.04.2017 Przykładowy wzór regulaminu ZFŚS można zaleźć w serwisie www.druki.gofin.pl w zakładce Prawo pracy
Niektóre firmy z okazji Świąt Wielkanocnych przekazują swoim obecnym oraz byłym pracownikom różnego rodzaju świadczenia, takie jak np. paczki, bony czy środki pieniężne. Świadczenia te mogą być finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) lub ze środków obrotowych. Jeżeli w jednostce funkcjonuje zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, pracodawca może zdecydować, z którego źródła będą pochodziły środki na te świadczenia. Musi jednak pamiętać, że pieniądze zgromadzone na koncie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przeznaczone są na cele socjalne.
W myśl art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 800 ze zm.), przez działalność socjalną rozumie się usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Przyznawanie świadczeń uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania ze środków ZFŚS (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS). Zasady i warunki korzystania ze świadczeń powinny być opisane w regulaminie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Przykładowy wzór regulaminu ZFŚS można znaleźć w serwisie www.druki.gofin.pl w zakładce Prawo pracy
1. Opodatkowanie i oskładkowanie świadczeń na rzecz obecnych i byłych pracowników
Opodatkowanie świadczeń z tytułu świąt
W świetle art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, od podatku dochodowego wolna jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej (o której mowa w przepisach o ZFŚS) oraz wartość otrzymanych w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Aby wartość tego przysporzenia wraz z innymi świadczeniami rzeczowymi i pieniężnymi było wolna od podatku nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 380 zł (nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu). Należy pamiętać, że bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi, które są finansowane ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, w całości podlegają opodatkowaniu. Nie zalicza się ich bowiem do świadczeń rzeczowych. Jeżeli świadczenia pochodzą ze środków obrotowych, to zarówno bony i talony oraz inne przysporzenia będą podlegać opodatkowaniu.
W przypadku otrzymania przez byłych pracowników (emerytów, rencistów) świadczeń z okazji świąt, u osób tych powstaje przychód z innych źródeł, który na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 updof jest wolny od podatku, jeżeli:
świadczenie zostało przyznane byłym pracownikom w związku z istniejącym uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, wartość wszystkich świadczeń rzeczowych i pieniężnych otrzymanych przez te osoby od byłych pracodawców, w tym od związków zawodowych, nie przekracza w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Co ważne, dla zastosowania powyższego zwolnienia od podatku bez znaczenia jest źródło finansowania takich świadczeń. Należy także pamiętać, że jeżeli emeryt lub rencista uzyska w danym roku takie świadczenia ponad limit 2.280 zł, to były pracodawca (płatnik) od nadwyżki ponad tę kwotę obowiązany jest pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 4 updof).
Paczki, środki pieniężne
do 380 zł* wolne od podatku
emeryci, renciści (byli pracownicy)
Paczki, środki pieniężne, bony towarowe
do 2.280 zł** wolne od podatku
Limit zwolnienia dotyczy łącznie wszystkich świadczeń otrzymanych w danym roku podatkowym z ZFŚS i funduszy związków zawodowych.
Limit zwolnienia dotyczy łącznie wszystkich świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, niezależnie od źródła finansowania (ZFŚS, środki obrotowe).
Oskładkowanie świadczeń z tytułu świąt
Jeśli pracownik otrzymuje świadczenia sfinansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS, to świadczenia te nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Wynika to z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236 ze zm.). Sfinansowane w ten sposób świadczenia nie stanowią także podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Do ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stosuje się bowiem przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób (art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz. U. z 2016 r. poz. 1793 ze zm.).
Wysokość składek na ubezpieczenia można znaleźć w serwisie www.wskazniki.gofin.pl w zakładce Składki ZUS
Jak wynika z powyższego, świadczenia dla pracowników o charakterze socjalnym, finansowane ze środków ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu. Inaczej jest ze świadczeniami pokrywanymi ze środków obrotowych jednostki, które takiemu wyłączeniu nie podlegają.
Przychód z tytułu świadczeń dla emerytów i rencistów (byłych pracowników) wypłaconych zarówno z ZFŚS, jak i ze środków obrotowych, nie jest oskładkowany.
nieoskładkowane
2. Ewidencja księgowa wydatków świątecznych
Ewidencja księgowa wydatków poniesionych na rzecz pracowników z okazji świąt uzależniona jest od źródła, z którego pochodzą te wydatki. Świadczenia na rzecz pracowników mogą być finansowane ze środków ZFŚS lub ze środków obrotowych jednostki. Jeżeli świadczenia pochodzą z ZFŚS, to ewidencja przekazania pracownikom świadczenia np. w postaci paczek, może przebiegać zapisem:
- Wn konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
W sytuacji gdy przekazane świadczenia pochodzą ze środków obrotowych jednostki, operację tę można zaksięgować zapisem:
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"
Jeżeli pracodawca jest zobowiązany do wykazania VAT należnego z tytułu przekazania paczek pracownikom (członkom ich rodzin), to kwota tego podatku może zostać zaksięgowana:
- Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty", - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego"
Zakup paczek dla pracowników i ich dzieci
Z okazji Świąt Wielkanocnych jednostka zakupiła dla pracowników i ich dzieci paczki o łącznej wartości: 4.560 zł. Zakup tych paczek sfinansowano ze środków ZFŚS. Przyznanie paczek uzależniono od sytuacji materialnej pracowników zgodnie z regulaminem ZFŚS. Odbiór paczek pracownicy potwierdzili podpisami na sporządzonych w tym celu listach. W przykładzie założono, że u każdego z pracowników jest to pierwsze świadczenie otrzymane w bieżącym roku ze środków ZFŚS. U żadnego z pracowników wartość otrzymanych paczek nie przekroczyła kwoty: 380 zł.
1. FZ - faktura dokumentująca zakup paczek (wartość brutto)
2. PK - wydanie paczek pracownikom - na podstawie imiennych list, na których pracownicy potwierdzili odbiór paczek
3. WB - uregulowanie zobowiązania z rachunku bieżącego
4. WB - refundacja zapłaconej kwoty z rachunku ZFŚS
Zakup bonów towarowych dla pracowników
Z okazji Świąt Wielkanocnych jednostka zakupiła bony towarowe na kwotę: 2.500 zł, finansując ten zakup w całości ze środków ZFŚS. Bony wydano pracownikom, biorąc pod uwagę ich sytuację materialną, rodzinną i życiową - zgodnie z regulaminem ZFŚŚ. Odbiór bonów pracownicy potwierdzili podpisami na sporządzonej w tym celu liście. Wartość bonów doliczono do innych składników wynagrodzenia i od łącznej kwoty pobrano zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Kwota zaliczki księgowana jest razem z wynagrodzeniem na podstawie listy płac (księgowania te pominięto).
1. Nota księgowa - zakup bonów towarowych
2. WB - zapłata za bony z rachunku ZFŚS
3. PK - wydanie bonów pracownikom na podstawie imiennych list potwierdzających ich odbiór
Wypłata pracownikom świadczeń pieniężnych
Z okazji Świąt Wielkanocnych jednostka wypłaciła w kwietniu 2017 r. swoim pracownikom świadczenia pieniężne z ZFŚS. Wypłata wynagrodzenia nastąpi na koniec kwietnia. Jednostka przyznała pracownikowi świadczenie w wysokości: 500 zł. W styczniu tego roku pracownik ten otrzymał już inne świadczenie w kwocie przekraczającej: 380 zł, co oznacza, że świadczenie z okazji świąt w całości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przyznane świadczenie było pierwszym w kwietniu przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu ze stosunku pracy. Pracownikowi temu przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (111,25 zł). Złożył on pracodawcy oświadczenie PIT-2. Poniższa tabela przedstawia rozliczenie podatku dotyczącego wypłaconego świadczenia:
1. Świadczenie pieniężne z ZFŚS
3. Kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy
4. Podstawa naliczenia zaliczek na podatek, po zaokrągleniu: 500,00 zł - 111,25 zł = 389,00 zł
5. Zaliczka na podatek dochodowy, po zaokrągleniu: (389,00 zł × 18%) - 46,33 zł = 24,00 zł
6. Pobrana zaliczka na podatek dochodowy
7. Do wypłaty: 500,00 zł - 24,00 zł = 476,00 zł
1. PK - rozliczenie świadczenia pieniężnego przyznanego ze środków ZFŚS:
a) przyznane świadczenie pieniężne
b) potrącona zaliczka na podatek dochodowy
2. WB - wypłata świadczenia
•Nagroda z okazji świąt nie zawsze podwyższy zasiłek
•Święta majowe z zakazem pracy w handlu
•Święta Wielkanocne objęte zakazem pracy w handlu
•Zakup i wydanie pracownikom bonów towarowych
•Praca w handlu w święta - wyniki kontroli PIP
Księgi rachunkowe - czytaj także:• Odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla nauczycieli• Dofinansowanie do wyjazdów dzieci pracowników na "zieloną szkołę"• Koszty działalności deweloperskiej• Sprzedaż posiłków i towarów w gastronomii• Zasady i terminy przechowywania dokumentów księgowych• Rozliczanie dotacji otrzymanej na ulepszenie środka trwałego• Przychody z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów• Przeliczanie środków pieniężnych na rachunku walutowym• Składanie i ogłaszanie rocznych sprawozdań finansowych• Ubezpieczenie grupowe pracowników częściowo finansowane przez pracodawcę• Podatek od środków transportowych• Zmiana zasad wyceny rzeczowych składników aktywów obrotowych• Podatek od nieruchomości za 2017 r. w ewidencji księgowej• Wypłata dywidendy w spółce kapitałowej• Roczne sprawozdanie finansowe w przypadku braku kontynuacji działalności• Rozliczenie zaliczki wypłaconej w złotówkach na poczet zagranicznej podróży służbowej• Zysk bilansowy wypłacony wspólnikom spółki jawnej• Jednorazowy odpis amortyzacyjny w 2017 r.• Nakłady poniesione na remont budynku magazynowego• Roczne sprawozdanie finansowe za 2016 r. w przypadku niepełnego roku obrotowego• Zarachowanie w koszty wartości odzieży ochronnej wydanej pracownikom• Podstawowe zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych• Bilansowe i podatkowe rozliczenie kosztów wynagrodzeń pracowników• Ewidencja księgowa i prezentacja w bilansie skutków zawarcia umowy faktoringu• Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. ze środków własnych - skutki u udziałowca• Ustalenie obowiązku poddania badaniu sprawozdania finansowego za 2016 r.• Koszty niezrealizowanego projektu budowlanego• Zasady ustalania odpisów amortyzacyjnych• Roczna inwentaryzacja składników majątku obrotowego• Przedpłata otrzymana na poczet eksportu towarów• Sprawozdanie finansowe spółki spełniającej warunki dla jednostek mikro• Ewidencja dotacji do środków trwałych• Wybór metody ustalania różnic kursowych• Przekazanie wyrobów gotowych do własnych placówek handlowych• Ewidencja ekwiwalentów wypłacanych pracownikom• Ewidencja księgowa wpłat na PFRON• Zasady odliczania straty w spółkach osobowych• Uproszczenia w rachunkowości spółki z o.o.• Eksport towarów - wycena dla celów podatkowych i księgowych• Sposób ewidencji zaliczek na podatek dochodowy u podatników CIT• Posezonowa wyprzedaż towarów po obniżonej cenie zobacz wszystkie »