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Matched Legal Cases: ['artículo 57', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 26', 'artículo 22', 'artículo 26', 'artículo 23', 'artículo 22', 'artículo 61', 'artículo 30', 'artículo 68', 'artículo 22', 'artículo 82', 'artículo 85', 'artículo 22', 'artículo 3', 'artículo 48']

Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. TITULO VIII. REGÍMENES ESPECIALES (Vigente hasta el 18 de Marzo de 1996).
Opción y renuncia a la aplicación de los regímenes especiales 1. Los sujetos pasivos del Impuesto comunicarán al Departamento de Economía y Hacienda su opción por la aplicación de los siguientes regímenes especiales:
c). Determinación proporcional de las bases imponibles. La opción deberá realizarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efectos. No obstante, en el supuesto de iniciación de la actividad en fecha distinta al 1 de enero, la misma habrá de efectuarse en el plazo de los treinta días siguientes al del comienzo de la actividad, surtiendo efectos a partir del momento en que se inicie efectivamente la misma. La referida opción se entenderá tácitamente prorrogada para los años siguientes en tanto no se renuncie expresamente a la misma. La renuncia deberá realizarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto. 2. Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se aplicarán a los sujetos pasivos que reúnan los requisitos señalados al efecto por la Ley Foral del Impuesto y que no hayan renunciado expresamente a los mismos. La renuncia, que deberá efectuarse en los mismos plazos previstos en el número anterior, tendrá efecto, sin perjuicio de lo dispuesto en el número 8 del artículo 57 de la Ley Foral del Impuesto, para un período mínimo de tres años cuando se refiera al régimen simplificado y de cinco años cuando afecte al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, entendiéndose prorrogada para cada uno de los años siguientes en que pudiera resultar aplicable el respectivo régimen especial, salvo que se revoque en el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto dicha revocación. 3. En los supuestos en que el sujeto pasivo desarrolle actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado y se iniciara una nueva actividad a la que también resulte aplicable el citado régimen, se tendrán en cuenta las siguientes reglas: a). Si hubiere renunciado anteriormente al régimen simplificado, los efectos señalados en el artículo 24 de este Reglamento se extenderán a las nuevas actividades que inicie el sujeto pasivo durante el período al que afecte la mencionada renuncia. b). En el supuesto de no haber renunciado, el sujeto pasivo podrá hacerlo en relación a la nueva actividad, surtiendo efecto la misma, a partir de esa fecha, para el resto de actividades empresariales, según lo establecido en el artículo 24 de este Reglamento. 4. Las opciones y renuncias, previstas en el presente artículo, así como su revocación, deberán ejercitarse mediante escrito dirigido al Departamento de Economía y Hacienda.
Extensión subjetiva Tributarán por el régimen simplificado los sujetos pasivos del Impuesto que cumplan los siguientes requisitos: 1º. Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas. La aplicación del régimen especial simplificado a las entidades a que se refiere el párrafo anterior se efectuará con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en estos últimos. 2º. Que realicen con habitualidad cualesquiera de las actividades económicas descritas en el artículo 26 de este Reglamento. 3º. Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 4º. Que su volumen de operaciones, durante el año natural inmediatamente anterior, no hubiese excedido de 50 millones de pesetas para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales no sujetas a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Si el año natural inmediatamente anterior hubiese sido el de comienzo de la actividad, el importe del volumen de operaciones habidas en el mismo se elevará al año. En el primer año de ejercicio de la actividad no se tendrá en cuenta este límite. 5º. Que no renuncien al mismo. A partir de: 12 agosto 1999
Renuncia al régimen simplificado La renuncia deberá efectuarse en la forma y plazos previstos por el artículo 22 de este Reglamento. Dicha renuncia podrá referirse al conjunto de los sectores de las actividades de los apartados 1º ó 2º del número 1 del artículo 26 de este Reglamento, si bien cuando se refiera a los del apartado 1º sus efectos se extenderán al conjunto de las actividades del sujeto pasivo susceptibles de acogerse al régimen simplificado. La renuncia al régimen especial simplificado por las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deberá formularse por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes. A partir de: 12 agosto 1999
1ª. Haber rebasado el límite de operaciones previsto en el artículo 23, apartado 4º, de este Reglamento. 2ª. La renuncia al régimen simplificado, en los términos previstos en el artículo 22 de este Reglamento. 3ª. El cese en el ejercicio de la actividad empresarial o sector de la misma a la que resulte aplicable el régimen simplificado. 4ª. Alteración normativa del ámbito objetivo de aplicación del régimen simplificado que determine la no aplicación de dicho régimen especial a las actividades económicas realizadas por el sujeto pasivo. 5ª. Haber renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2. Las circunstancias 1ª, 2ª y 5ª del número anterior producirán efectos el año inmediato posterior a aquél en que se produzcan. No obstante, en el supuesto de inicio de la actividad en fecha distinta al 1 de enero la renuncia surtirá efectos a partir de la fecha en que se inicie efectivamente aquélla. El cese en el ejercicio de la actividad determinará la exclusión del régimen simplificado desde el día siguiente a aquél en que tenga lugar. 3. Cuando concurra la circunstancia 1ª a que se refiere el número 1 de este artículo, el sujeto pasivo deberá comunicarlo al Departamento de Economía y Hacienda en el mes de enero del año inmediato posterior a aquel en que se produzca la misma.
Ámbito objetivo 1. El régimen simplificado se aplicará respecto de cada uno de los siguientes sectores de actividad, aisladamente considerados. 1º. Los incluidos en la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, excepto aquellos a los que fuese de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales regulados en el Título VIII de la Ley Foral del Impuesto. 2º. Los que se relacionan a continuación: Epígrafe Licencia Fiscal
066 Consultas y clínicas veterinarias. 162.0 Fabricación de hielo para la venta. 222.13, 332.31 y 32
Fabricación de equipos, componentes, accesorios y piezas de repuesto para vehículos automóviles y bicicletas. 231.1 y 2 y 244.02 Extracción y preparación de minerales no metálicos ni energéticos. 241.1 y 243.34 y 36 Fabricación de materiales de construcción y de tierras cocidas (excepto artículos refractarios). 242.22 Fabricación de cal hidráulica y cal viva. 242.23 Fabricación de yeso, tiza y escayola. 243.31, 32, 33 y 35 Fabricación de otros productos derivados del cemento (excepto mosaicos, losetas hidráulicas, baldosines, baldosas de terrazo y afines). 243.34 y 36 Fabricación de mosaicos, losetas hidráulicas, baldosines, baldosas de terrazo y afines. 244.01 Aserrado, labrado y pulido de piedras, areniscas, calizas, granitos, mármoles, pizarras, pórfidos, basaltos y otras. 244.02 Trituración y clasificación de tierras y piedras. 246.5 Manufacturas de vidrio. 247.3 Fabricación de vajillas, artículos para usos domésticos y artísticos, de materiales cerámicos. 256.5 Fabricación de pinturas, barnices, tintas y productos de escritorio. 257.3 Fabricación de productos de perfumería, cosmética y jabones de tocador. 257.4, 5 y 6 Fabricación de jabones (excepto de tocador), detergentes sintéticos y lejías.
258.2 y 3 Transformación de manufacturas y productos semielaborados de materias plásticas. 312.11 a 16, 55, 57 y 59
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, fontanería y otros utensilios metálicos. 312.17 y 312.2 Fabricación de herramientas y de carretillas y carretones metálicos sin motor. 312.2 y 3 Fundición de piezas de hierro. 312.42, 44, 67 y 313.6
312.451, 454 y 455
332.33 Fabricación de carrocerías o de partes de ellas. 411 Fabricación de aceite de oliva por cuenta propia. 411 Fabricación de aceite de oliva en régimen de maquila. 413.112 Avicultura de puesta. 413.114 Producción de pollos para carne. 413.114 Servicio de engorde de pollos para [carne por cuenta ajena.]
413.132 Explotación intensiva de ganado bovino de cría. 413.132 Explotación intensiva de ganado bovino de cebo. 413.133 Granjas de crianza y engorde de cerdos. 413.133 Servicio de engorde de ganado porcino por cuenta ajena. 413.133 Granja de producción de lechones. 413.133 Explotación intensiva de ganado porcino de cebo. 413.134 Explotación intensiva de ganado ovino de cría.
413.134 Explotación intensiva de ganado ovino de cebo. 413.3 Conservas y preparación de carnes. 414.3 Fabricación de quesos y mantequilla. 414.4 y 423.96 Elaboración de helados. 415.1 y 415.21 a 25, 28 y 29 Fabricación de conservas vegetales.
415.26 y 27 Industrias aceituneras y de encurtidos. 417.02, 04, 05 y 06
Fabricación de otros productos de molinería.
421.1 Industrias de productos derivados del cacao. 421.21 Fabricación de turrones. 421.22, 23 y 24 Elaboración de otros productos de confitería (excluidos turrones). 423.1 Elaboración de café, té, manzanilla y otras hierbas aromáticas para infusiones y de sucedáneos del café. 423.96 Elaboración de helados que no contengan leche. 425.1 Elaboración y crianza del vino. 428.2 Fabricación de aguas gaseosas y otras bebidas analcohólicas. 431.23 y 24, 432.24 y 25, 433.1, 434.23 a 29 y 439.3 Fabricación de tejidos por cuenta propia.
435.1 Fabricación de géneros de punto en pieza por cuenta ajena. 435.2 y 3 Fabricación de calcetería, prendas interiores y ropa de dormir de punto en serie. 435.4 Fabricación de prendas exteriores de punto por cuenta ajena. 435.4 Fabricación de prendas exteriores de punto por cuenta propia. 436 Acabado de textiles (ramo del agua). 439.3 Fabricación de tejidos con fibras de recuperación. 441.01 y 02 Curtición de cueros y pieles. 442.1 Fabricación de artículos de marroquinería y viaje en piel o sus sustitutivos. 451 y 452 Fabricación de calzado, excepto el de caucho y madera.
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parquet y estructuras de madera para la construcción. 464 Fabricación de envases y embalajes de madera.
468.5 Actividades anexas a la industria del mueble (acabado, barnizado, tapizado, dorado, etc). 473 Transformación del cartón y del papel.
504.7 Instalaciones telefónicas, telegráficas, de radio y televisión en edificios y construcciones de cualquier clase. 505.1 Revestimientos exteriores e interiores de todas clases y en todo tipo de obras, excepto pintura y similares.
62 Recuperación de productos. 651.113 Servicios en restaurantes de tres tenedores.
2. Las Órdenes Forales que aprueben los índices o módulos aplicables a los sectores a que se refiere el apartado 2º del número anterior, no incluirán a aquéllos que, en virtud de lo previsto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se hayan incorporado en el mismo a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, respecto de los cuales se determinarán tanto los rendimientos netos gravables en el Impuesto sobre la Renta como las cuotas exigibles en el Impuesto sobre el Valor Añadido. 3. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada uno de los sectores de actividad comprendidos en el número 1 de este artículo deberá efectuarse según las normas reguladoras de la Contribución sobre Actividades diversas o, en su caso, del Impuesto sobre Actividades Económicas, en la medida en que resulten aplicables. A partir de: 18 diciembre 1998
2. La determinación de las cuotas a que se refiere el número anterior se efectuará por el propio sujeto pasivo, mediante la imputación a su actividad económica de los índices o módulos que, con referencia concreta a cada sector de actividad y por el período de tiempo anual correspondiente, hubiese fijado el Departamento de Economía y Hacienda. La Orden Foral en cuya virtud se fijen para un período determinado los módulos o índices aplicables a cada sector de actividad, contendrá las instrucciones necesarias para su adecuado cómputo.
Si como consecuencia de la regularización a que se refiere el párrafo anterior resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputación inicial de los índices o módulos, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución de la diferencia en la forma prevista en el artículo 61 de la Ley Foral del Impuesto. A partir de: 18 marzo 1996
4. En los casos de iniciación con posterioridad al día 1 de enero o cese antes del día 31 de diciembre en las operaciones económicas de un sector de la actividad acogido a este régimen especial, los datos que sirvan de base para determinar los índices o módulos se calcularán proporcionalmente al período de tiempo en que tal sector de actividad se haya ejercido por el sujeto pasivo durante el año natural correspondiente. Las actividades de temporada se regirán por lo establecido en la correspondiente Orden Foral. A partir de: 18 marzo 1996
5. Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada, el Departamento de Economía y Hacienda podrá autorizar, con carácter excepcional, la reducción de los índices o módulos. Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos al Departamento de Economía y Hacienda en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se acordará, en su caso, la reducción de los índices o módulos que proceda.
Periodificación de los ingresos Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado ingresarán en la Hacienda Pública de Navarra, por lo que se refiere a las actividades a que afecte el régimen especial, una cuarta parte del importe de las cuotas a ingresar, determinadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo anterior, durante los plazos y en la forma establecidos en el artículo 30 de este Reglamento. A partir de: 12 agosto 1999
Obligaciones formales 1. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior: 1º. Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen especial del recargo de equivalencia, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen simplificado. 2º. Los empresarios que realicen operaciones u otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en el apartado 1º, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen simplificado. 2. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen deberán conservar los justificantes de los índices o módulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la Orden Foral que los apruebe. 3. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial deberán conservar, en todo caso, las facturas recibidas de los proveedores y los documentos que contengan la liquidación del Impuesto correspondiente a las operaciones descritas en los apartados 2º y 3º del número 5 del artículo 68 de la Ley Foral del Impuesto. Las citadas facturas y documentos deberán ser numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres. A partir de: 12 agosto 1999
Declaraciones-liquidaciones 1. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado deberán presentar cuatro declaraciones-liquidaciones con arreglo al modelo específico determinado por el Departamento de Economía y Hacienda.
Aprobación de índices o módulos 1. Corresponde al Departamento de Economía y Hacienda la aprobación de los índices o módulos para la determinación de las cuotas tributarias en el régimen simplificado.
Ámbito subjetivo de aplicación El régimen de la agricultura, ganadería y pesca será de aplicación a los titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos señalados en la Ley Foral del Impuesto y en este Reglamento, siempre que no hayan renunciado al mismo conforme a lo previsto en el artículo 22 de este último.
Obligaciones formales Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior: 1. Los sujetos pasivos que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen simplificado o el régimen especial del recargo de equivalencia, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. 2. Los sujetos pasivos que realicen operaciones u otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en el número 1, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. A partir de: 12 agosto 1999
CAPITULO IVRegímenes especiales de los bienes usados y de los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Opción por la modalidad de determinación de la base imponible La opción a que se refieren el párrafo segundo del número 1 del artículo 82 y el artículo 85 de la Ley Foral del Impuesto, deberá efectuarse al mismo tiempo que la opción por el respectivo régimen o bien durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efectos, y se entenderá automaticamente prorrogada en tanto no sea expresamente revocada en el mismo plazo señalado. La opción a que se refiere el párrafo anterior y la revocación de la misma deberán efectuarse de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 22 de este Reglamento. A partir de: 18 marzo 1996
Obligaciones formales y registrales específicas Además de las establecidas con carácter general, los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de los bienes usados o al régimen especial de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección estarán obligados a: 1. Expedir una factura de compra por cada una de las adquisiciones efectuadas a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales. Dicha factura deberá ir firmada por el transmitente y contendrá los datos y requisitos a que se refiere el artículo 3º del Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo. 2. Adjuntar a las facturas y documentos correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias de los bienes a que se refiere este régimen especial una declaración suscrita por el transmitente de dichos bienes, por la que se acredite que la entrega en cuya virtud se efectuó la adquisición de los mismos estuvo no sujeta o exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, tributo con sujeción a las reglas establecidas para el régimen especial de bienes usados en el Estado miembro de origen, sin derecho a deducción o devolución en ninguno de dichos supuestos. 3. Hacer constar en la factura correspondiente a la entrega del bien la sujeción a estos regímenes especiales. 4. Llevar un Libro Registro específico en el que se anotarán de manera individualizada y con la debida separación cada una de las adquisiciones y entregas afectadas por el régimen especial realizadas por el sujeto pasivo. La estructura del libro indicado deberá disponer de las siguientes columnas:
a). Descripción del bien adquirido. b). Numero de factura o documento equivalente de compra de dicho bien. c). Precio de compra. d). Número de la factura o documento equivalente, emitido por el sujeto pasivo con ocasión de la transmisión de dicho bien. e). Precio de venta de dicho bien, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido. f). Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido en factura al efectuar la venta. A partir de: 18 marzo 1996
Exclusiones del régimen especial Quedarán excluidos del régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles aquellos comerciantes minoristas que a continuación se relacionan: 1. Con carácter general, los comerciantes minoristas acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia. 2. Con referencia concreta a los productos o artículos que a continuación se indican, los comerciantes minoristas que comercialicen los siguientes bienes: a). Vehículos accionados a motor para circular por carretera. b). Embarcaciones y buques. c). Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves. A partir de: 10 abril 1998
Obligaciones formales y registrales del régimen especial del recargo de equivalencia 1. Los sujetos pasivos a que se refiere el número 1 del artículo 48 de este Reglamento estarán obligados a acreditar ante sus proveedores o, en su caso, ante la Aduana, el hecho de estar sometidos o no al régimen especial del recargo de equivalencia en relación con las adquisiciones o importaciones que realicen. 2. Los sujetos pasivos a los que sea aplicable este régimen especial no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior: 1º. Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen simplificado, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen especial del recargo de equivalencia. 2º. Los empresarios que realicen operaciones u otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en el apartado anterior, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen especial del recargo de equivalencia. 3. Los sujetos pasivos a los que sea de aplicación este régimen especial deberán presentar también las declaraciones-liquidaciones que correspondan en los siguientes supuestos: 1º. Cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquieran bienes o reciban servicios relativos a los bienes comprendidos en el régimen especial, entregados o prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto. En estos casos, ingresarán mediante las referidas declaraciones el Impuesto y el recargo que, en su caso, corresponda a las mencionadas operaciones. 2º. Cuando realicen entregas de bienes a viajeros con derecho a la devolución del Impuesto. Mediante dichas declaraciones solicitarán la devolución de las cantidades que hubiesen reembolsado a los viajeros, acreditado con las correspondientes transferencias a los interesados. A partir de: 10 abril 1998