Source: https://www.haufe.de/thema/entfernungspauschale/pc/?page=12
Timestamp: 2019-08-23 20:04:05
Document Index: 102933027

Matched Legal Cases: ['§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 11', '§ 10', '§ 10', '§ 19', '§ 9', '§ 9', '§ 4', '§ 19']

Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 11 Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale
Mit der Entfernungspauschale sind sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und Familienheimfahrten entstehen. Das heißt, dass z. B. die Kosten für Parkgebühren, für das Abstellen des Kraftfahrzeugs während der Arbeitszeit, für eine Finanzierung, für ADAC-Beiträge, für einen Insassenunfallschutz sowie die Aufwendungen ...mehr
Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Erste Tätigkeitsstätte 0,03 %- oder 0,002 %-Methode beim Firmenwagen Nutzung unterschiedlicher Verkehrsmittel 1 So kontieren Sie richtig!mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4.1 Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel
Nutzt der Arbeitnehmer öffentliche Verkehrsmittel, bestehen zwei Möglichkeiten. Er kann für jeden Entfernungskilometer eine Pauschale von 0,30 EUR beanspruchen (maßgebend ist nicht die Strecke, die er mit Bahn, Bus oder Zug zurücklegt, sondern die kürzeste Straßenverbindung) oder die höheren tatsächlichen Kosten für öffentliche Verkehrsmittel geltend machen, d. h., der Betrag,...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4 Auswirkungen durch die Wahl der Verkehrsmittel
Ein Arbeitnehmer ermittelt die Entfernungspauschale gem. § 9 Abs. 1 Nr. 4 und 5 EStG. Die Entfernungspauschale ist – unabhängig vom Verkehrsmittel – immer gleich hoch. Wegen des begrenzten Abzugs auf 0,30 EUR pro Entfernungskilometer ergeben sich jedoch unterschiedliche steuerliche Auswirkungen, und zwar abhängig davon, ob öffentliche Verkehrsmittel, ein privater Pkw oder ei...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 6 Was bei Fahrgemeinschaften gilt
Bei einer Fahrgemeinschaft kann jeder (Fahrer und Beifahrer) die Entfernungspauschale beanspruchen. Der Beifahrer kann die Entfernungspauschale als Werbungskosten geltend machen, auch wenn er keine eigenen Aufwendungen hat. Derjenige, der nicht selbst fährt, muss die Obergrenze von 4.500 EUR pro Jahr beachten. Die Entfernungspauschale ist in diesem Fall auf maximal 4.500 EUR...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4.2 Teilweise Nutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln
Werden die Fahrten von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte teilweise mit öffentlichen Verkehrsmitteln und teilweise mit einem Pkw zurückgelegt, können die höheren Kosten für öffentliche Verkehrsmittel nur dann angesetzt werden, wenn sie (bezogen auf das gesamte Jahr) höher sind als die Entfernungspauschale. Es gilt eine einheitliche jahresbezogene Betrachtung. Das heißt, die...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 3.2 Wie die Entfernung zur ersten Tätigkeitsstätte ermittelt wird
Maßgebend ist die kürzeste Straßenverbindung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und zwar unabhängig davon, welches Verkehrsmittel der Arbeitnehmer benutzt. Die Entfernung ist auf volle Entfernungskilometer abzurunden, d. h., angefangene Kilometer bleiben unberücksichtigt. Bei der Nutzung eines Kfz kann auch statt der kürzesten die verkehrsgünstigste Straßenverbindun...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Abrechnung von Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Der Arbeitnehmer wohnt 20 km von seiner ersten Tätigkeitsstätte entfernt. Er fährt diese Strecke an 210 Tagen und kann in seiner Steuererklärung eine Entfernungspauschale von 210 km × 20 km × 0,30 EUR = 1.260 EUR geltend machen. Den Betrag, den der Arbeitnehmer geltend machen kann, darf der Arbeitgeber ihm erstatten, wenn er den Betrag pauschal mit 15% versteuret. Der pausc...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 7 Sammelbeförderung durch den Arbeitgeber
Fährt ein Arbeitnehmer von seiner Wohnung zur Betriebsstätte seines Arbeitgebers und von dort mit einem Beförderungsmittel des Arbeitgebers zusammen mit anderen Arbeitnehmern zur Einsatzstelle, kommt es darauf an, ob der Arbeitnehmer an der Betriebsstätte seines Arbeitgebers seine erste Tätigkeitsstätte hat. Es sind folgende Varianten denkbar: Der Arbeitgeber bestimmt seine Be...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Erste Tätigkeitsstätte 0,03 %- oder 0,002 %-Methode beim Firmenwagen Nutzung unterschiedlicher Verkehrsmittelmehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 1 So kontieren Sie richtig!
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4.3 Der Arbeitnehmer verwendet einen privaten Pkw
Verwendet der Arbeitnehmer für seine Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte einen privaten Pkw, darf er 0,30 EUR je Entfernungskilometer als Werbungskosten in seiner Einkommensteuererklärung geltend machen. In diesem Zusammenhang spielt es keine Rolle, ob der private Pkw dem Arbeitnehmer oder einer anderen Person gehört und ob ihm durch die Nutzung Aufwendungen...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 5 Abzug der tatsächlichen Kosten bei Behinderung
Behinderte Arbeitnehmer, deren Grad der Behinderung mindestens 70 % beträgt oder weniger als 70 % aber mindestens 50 % und die in ihrer Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr erheblich beeinträchtigt sind (Merkzeichen "G" oder "aG" im Behindertenausweis), können (ab dem Eintritt der Behinderung) für ihre Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte anstelle der Entfernungspauschale die ta...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4.3.1 Nutzung eines Firmenwagens: Anwendung der pauschalen 1 %-Methode
Wenn der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen überlässt, muss er die private Nutzung als Arbeitslohn erfassen. Ermittelt der Arbeitgeber die private Pkw-Nutzung nach der pauschalen 1 %-Methode, setzt er den Teil der Aufwendungen an, der auf Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb entfällt und zwar pauschal mit 0,03 % je Kalendermonat oder mit 0,002 % je Fahrt (pro Ta...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4.4 Kombinierte Nutzung von Pkw und öffentlichen Verkehrsmitteln
Bei Anwendung der pauschalen 0,03 %-Methode (bzw. bei der 0,002 %-Methode) ist zur Ermittlung des geldwerten Vorteils grundsätzlich die gesamte Entfernung zu berücksichtigen, auch wenn der Arbeitnehmer nur ein Teil der Strecke mit dem Firmenwagen zurückgelegt hat. Aber: Es ist nur die tatsächlich mit dem Pkw zurückgelegte Teilstrecke zu erfassen, wenn der Arbeitnehmer glaubha...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 4.3.2 Ermittlung der abziehbaren Kosten mithilfe eines Fahrtenbuchs oder durch Schätzung
Ermittelt der Arbeitnehmer seine private Pkw-Nutzung mit einem Fahrtenbuch, müssen die tatsächlichen Kosten festgestellt werden, die auf die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte entfallen. Befinden sich mehrere Fahrzeuge in seinem Betriebsvermögen, muss der Unternehmer die Kosten für jedes Fahrzeug getrennt aufzeichnen. Das gilt für alle Kosten (Abschreibung,...mehr
Entfernungspauschale, Arbeitnehmer / 9 Pauschale Berechnung beim Firmenwagen mit 0,03 %- oder mit 0,002 %
Überlässt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen, versteuert er den geldwerten Vorteil für Privatfahrten in der Regel nach der 1 %-Methode. Als Ausgleich für die nicht abziehbaren Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erfasst er bei seinem Arbeitnehmer entweder pauschal 0,03 % vom Bruttolistenpreis des Fahrzeugs je Entfernungskilometer pro Monat...mehr
Reisekosten Inland für Unternehmer: Diese Fahrtkosten dü ... / 3.1 Verwendung eines Privat-Pkw: Diese Kosten können als Betriebsausgaben gebucht werden
§ 3 Vergütungsvereinbarungen / e) Reisekosten
Rz. 205 Der Auslagenersatz für Geschäftsreisen des Anwalts ist in den Nrn. 7003 bis 7006 VV RVG geregelt. Will der Rechtsanwalt höhere Reisekosten mit dem Mandanten abrechnen, z.B. eine höhere Kilometerpauschale als 0,50 EUR pro gefahrenem Kilometer oder eine höhere Abwesenheitspauschale, bietet sich der Abschluss einer Vergütungsvereinbarung an. Das gleiche gilt, wenn – auc...mehr
Kommentar Der BFH hat den Abzug selbst getragener Benzinkosten und anderer individueller Kosten vom geldwerten Vorteil für den Firmenwagen zugelassen. Nun hat sich die Finanzverwaltung zur Anwendung dieser Rechtsprechung geäußert. Der geldwerte Vorteil aus der Gestellung eines Dienstwagens für private Zwecke wird regelmäßig mit monatlich pauschal einem Prozent des inländische...mehr
Anlage EÜR (Einnahmenüberschussrechnung) 2017 – Leitfaden / 4 Betriebsausgaben
Rz. 242 [Betriebsausgabenpauschale → Zeile 23] In den folgenden Zeilen 23–65 sind alle Betriebsausgaben aufzuschlüsseln. Diese sind grundsätzlich im Wirtschaftsjahr des Abflusses zu erfassen. Bestimmte Berufsgruppen können den Betriebsausgabenabzug pauschalieren, d. h. sie ziehen einen bestimmten Prozentsatz ihrer Einnahmen als Betriebsausgaben ab. Eine weitergehende Berücksic...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 13 [Reise- und Umzugskost ... / 3 Begrenzung der Steuerfreiheit (§ 3 Nr. 13 S. 2 EStG)
Rz. 18 § 3 Nr. 13 S. 2 EStG wurde geändert m. W. v. 1.1.2014. Die Steuerbefreiung gilt gem. § 3 Nr. 13 S. 2 Halbs. 1 EStG hinsichtlich der als Reisekosten gezahlten Vergütung des Verpflegungsmehraufwands nur bis zur Höhe der Pauschbeträge gem. § 9 Abs. 4a EStG. Dadurch wird gewährleistet, dass Zuwendungen für Verpflegungsmehraufwendungen nur in dem Umfang steuerfrei gezahlt ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10 ... / D. Begünstigte Aufwendungen (§ 10 Abs 1 Nr 7 S 3 u 4 EStG)
Rn. 351 Stand: EL 123 – ET: 08/2017 Nach § 10 Abs 1 Nr 7 S 1 EStG sind die unmittelbaren Kosten der Berufsausbildung abziehbar. Für den Abzug maßgebend ist, wann die Aufwendungen gem § 11 Abs 2 EStG verausgabt worden sind. Dies gilt auch bei kreditfinanzierten Aufwendungen (BFH BFH/NV 2008, 1136). Bei der Ermittlung der Aufwendungen gelten die allg Grundsätze des EStG (BMF BS...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10 ... / 5. Verhältnis zu BA u WK
Rn. 219 Stand: EL 123 – ET: 08/2017 Versicherungsbeiträge können nach dem Einleitungssatz des § 10 Abs 1 S 1 EStG nur dann als SA abgezogen werden, wenn sie weder BA noch WK sind. BA o WK liegen vor, wenn die Aufwendungen für Versicherungen mit einer Einkunftsart zusammenhängen. Entscheidend ist, ob durch den Versicherungsvertrag ein betriebliches bzw ein berufliches o ob ein...mehr
Elternunterhalt / 8.3.4 Berufsbedingte Aufwendungen
Berufsbedingte Aufwendungen spielen regelmäßig bei Einkünften aus nichtselbstständiger Tätigkeit eine Rolle. Bei Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit oder aus Gewerbebetrieb sind derartige Ausgaben bereits als Betriebsausgaben ausgewiesen, so dass daneben keine zusätzlichen berufsbedingten Aufwendungen in Ansatz zu bringen sind. Ebenso wenig ist ein Abzug für berufsbedin...mehr
Ehegattenunterhalt / 2.10.6 Berufsbedingte Aufwendungen
Berufsbedingte Aufwendungen können von dem Einkommen in Abzug gebracht werden, soweit die Kosten notwendigerweise mit der Ausübung der Erwerbstätigkeit verbunden sind und sich eindeutig von denjenigen der privaten Lebensführung abgrenzen lassen. Sie spielen in der Praxis regelmäßig bei Einkünften aus nichtselbstständiger Tätigkeit eine Rolle. Bei Einkünften aus selbständiger...mehr
Abschreibungen, sonstiges Anlagevermögen / 10 Außerplanmäßige Abschreibungen
Außerplanmäßige Abschreibungen auf abnutzbare und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens aus handelsrechtlicher Sicht sind zwingend, wenn eine voraussichtlich dauernde Wertminderung vorliegt; können angesetzt werden, wenn eine Wertminderung nur vorübergehender Natur ist. Dieses Wahlrecht gilt jedoch nur für Finanzanlagen. Steuerrechtlich werden dagegen folgende a...mehr
§ 19 Einführung / D. Wirtschaftliche und steuerliche Bedeutung
Rz. 5 Der Leasingvertrag ermöglicht wirtschaftliche Vorteile für den Lieferanten durch Umsatz, für den Leasinggeber durch günstige Kapitalnutzung und für den Leasingnehmer durch erleichterte Finanzierung und mögliche indirekte Finanz- und Steuervorteile, letzteres allerdings i.d.R. nur für den gewerblichen Leasingnehmer. Rz. 6 Die wesentliche Bedeutung des Finanzierungsleasin...mehr
FoVo 7/2017, Wann können Steuererstattungsansprüche gepf ... / II. Die Lösung
Die Pfändungschance Steuererstattungsansprüche sind grundsätzlich pfändbar. Im Verhältnis zu Verbrauchern sind insbesondere die Ansprüche auf Erstattung der Lohn- und Einkommensteuer sowie des Solidaritätszuschlags von Interesse. Paradoxerweise ist gerade die Arbeitslosigkeit des Schuldners ein Ansatz, um an die Pfändung von Steuererstattungsansprüchen zu denken. Die Einkommen...mehr
Einkommensteuer / 1.1 Leistungsfähigkeitsprinzip
Dieses Prinzip wird auch als Prinzip der Besteuerung nach der persönlichen Leistungsfähigkeit bezeichnet. Dazu zählen folgende Grundsätze: gleiche Besteuerung für Bürger eines nahezu identischen Einkommens (horizontale Gleichbehandlung); unterschiedliche Besteuerung bei unterschiedlichen Einkommen (vertikale Gleichbehandlung); Ist-Besteuerung; Geltung des objektiven und des subj...mehr
Rn. 21 Stand: EL 122 – ET: 06/2017 Gesetzliche WK-Pauschbeträge außerhalb des § 9a EStG sind die Pauschsätze für Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte (Entfernungspauschale, § 9 Abs 1 S 3 Nr 4 EStG, ab VZ 2014: zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte iSd Abs 4) sowie zwischen Wohnung und Betriebsstätte (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 6 EStG), ferner die Mehraufwendungen f...mehr
Geschäftswagen / 2.2 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
Nutzt ein Unternehmer das Fahrzeug, dessen Aufwendungen er in voller Höhe als Betriebsausgaben absetzt, auch für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb, darf er für diese Fahrten im Ergebnis maximal die Entfernungspauschale von 0,30 EUR je Entfernungskilometer als Betriebsausgabe abziehen. Die übersteigenden Aufwendungen sind als nicht abziehbare Betriebsausgaben dem Gewinn hi...mehr
Geschäftswagen / 1 Allgemeine Grundsätze
Die einkommensteuerliche Behandlung des vom Firmeninhaber oder dessen Familienmitglieder privat genutzten Kraftfahrzeugs hängt davon ab, ob das Fahrzeug zum Betriebsvermögen oder zum Privatvermögen gehört. Bei Fahrzeugen des Betriebsvermögens stellen sämtliche Aufwendungen Betriebsausgaben dar. Da die auf Privatfahrten entfallenden Aufwendungen den Gewinn nicht mindern dürfen...mehr
Wie bei den Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte dürfen Aufwendungen für Heimfahrten anlässlich einer doppelten Haushaltsführung den Gewinn nicht mindern, soweit die Aufwendungen die Enfernungspauschale von 0,30 EUR je Enfernungskilometer übersteigen. Technisch wird dies bei der Anwendung der Pauschalmethode in der Weise umgesetzt, dass der positive Unterschiedsbetrag...mehr
Geschäftswagen / 3.2 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
Nach dem gleichen Prinzip wie für die Privatfahrten sind die nicht abziehbaren Betriebsausgaben für die Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sowie für Heimfahrten bei einer doppelten Haushaltsführung zu ermitteln. Praxis-Beispiel Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte Fahrtenbuchmethode Bei einem rechnerisch ermittelten Kilometersatz von 0,70 EUR sind für die 200 F...mehr
Geschäftswagen / Zusammenfassung
Begriff Der Firmeninhaber eines Personenunternehmens (Einzelfirma, Personengesellschaft) muss die auf Privatfahrten entfallenden Kosten des Betriebsfahrzeugs dem Gewinn hinzurechnen. Für die Bemessung dieses sog. Privatanteils enthält das EStG ein Wahlrecht zwischen einer Pauschalmethode (1 %-Regelung) und der Möglichkeit des Einzelnachweises (Fahrtenbuchmethode). Wird das Fa...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / fc) Freies Parken u Kostenersatz
Rn. 261 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Kein geldwerter Vorteil und somit kein Arbeitslohn ist gegeben, wenn der ArbN auf dem Firmenparkplatz lediglich einen von den jeweils freien Plätzen nutzen kann, auch wenn es sich nicht um firmeneigene, sondern angemietete Plätze handelt. Es fehlt an einem konkretisierbaren geldwerten Vorteil. Mietet der ArbG Garagen- oder Stellplätze an un...mehr