Source: https://www.eporady24.pl/sprzedaz_przez_internet_a_kasa_fiskalna,pytania,17,110,14312.html
Timestamp: 2020-01-21 19:52:49+00:00
Document Index: 122699273

Matched Legal Cases: ['art. 106', 'art. 106', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 1', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 28', 'art. 28']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 26.01.2016
Z całą pewnością nie omówimy w ramach odpowiedzi dogłębnie wszystkich możliwych aspektów poruszonej sprawy, jest to bowiem temat złożony i wydaje się, że setki stron tekstu by go nie wyczerpały, a Pana pytania dość ogólne. Postaram się jednak naświetlić Panu sytuację w sposób możliwie czytelny i skondensowany.
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie musi być dokumentowana fakturą. Zasadą jest, że podatnik VAT jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż dokonywaną przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej jako ustawa o VAT). W przypadku więc osób spoza tego kręgu fakturę wystawia się na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty (zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT). Faktura musi być w języku polskim, a obok polskich zapisów mogą być zapisy w innym/innych językach.
Zasadą jest również, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jak wiadomo, od tej zasady istnieje cały szereg wyjątków. Rozporządzenie ministra finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”, oraz warunki korzystania ze zwolnienia. Obecnie „zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r., czynności wymienione w załączniku do ww. rozporządzenia. Ponadto zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:
3) podatników, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi zwolnione z obowiązku ewidencjonowania, wymienione w części I załącznika do rozporządzenia, w przypadku gdy udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zwany dalej »udziałem procentowym obrotu«, był w poprzednim roku podatkowym wyższy niż 80%;
– będzie wyższy niż 80%”.
Zgodnie z pkt 38 załącznika „zwolnione z obowiązku ewidencjonowania jest świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”. Zatem przy spełnieniu powyższych warunków, nawet jeśli nie mieści się w limicie kwotowym, korzysta się ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej świadczonych usług.
Odnośnie zaś VAT od świadczonych usług. Decydujące znaczenie ma miejsce świadczenia takiej usługi i nie chodzi tu o fizyczne miejsce jej świadczenia a ustalone zgodnie z regułami systemu VAT. Zasadą jest, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, a miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej – od tych zasad istnieje jednak szereg wyjątków (art. 28a i następne ustawy o VAT). Przypomnę, że „opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają:
Nie podlega więc opowiadaniu świadczenie usług poza terytorium kraju, dlatego prawidłowe ustalenie miejsca świadczenia jest bezwzględną podstawą do rozważań na temat tak problemów dokumentacji świadczonej usługi, jak i jej opodatkowania.
Pana zlecenie nie obejmuje analizy świadczonych przez Pana usług, pozwolę sobie jednak zauważyć, że art. 28k ustawa o VAT zmieniony został przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. zmieniającej wyżej wymienioną ustawę z dniem 1 stycznia 2015 r. i stanowi obecnie, że „miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu”. Innymi słowy obecnie miejscem świadczenia będzie tu miejsce, w którym konsument ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Usługi elektroniczne usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia 282/2011, tj. rozporządzenia wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (wersja przekształcona) (Dz.U.UE L z dnia 23 marca 2011 r.). Zgodnie z art. 7 rozporządzenia „do »usług świadczonych drogą elektroniczną«, o których mowa w dyrektywie 2006/112/WE, należą usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie – ze względu na ich charakter – jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe. Powyższe obejmuje w szczególności:
„Usługami świadczonymi elektronicznie nie nazywa się [czyli reguła z art. 28k ustawy o VAT nie ma do nich zastosowania]:
q) (uchylone);
u) zakwaterowania, wynajmu samochodów, usług restauracyjnych, przewozu osób lub podobnych usług zarezerwowanych online”.
W przypadku tych usług, dla których miejsce świadczenia jest poza Polską, co do zasady nie rozlicza się VAT w Polsce, a rozliczenia dokonuje się w specjalnej procedurze szczególnej prowadzącej do opodatkowania w państwie konsumpcji. Ustawa o VAT w rozdziale 6a działu XII reguluje procedurę szczególną dotyczącą usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a ustawa o VAT.