Source: http://ekspertax.pl/podatki/podatki-dochodowe/item/2288-straty-w-%EF%BF%BD%EF%BF%BDrodkach-trwa%EF%BF%BD%EF%BF%BDych-a-koszty-uzyskania-przychodu.html
Timestamp: 2019-04-25 01:54:44+00:00
Document Index: 26466979

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 15', 'art. 7', 'art. 9', 'art. 16', 'art. 23', 'art. 15', 'art. 22']

﻿ Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodu
powrót Podatki Podatki dochodowe Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodu
Problem ten wiele lat pozostawał nierozstrzygnięty z uwagi na rozbieżne orzecznictwo. Dotyczy sytuacji, gdy podatnik w związku z zakończeniem umowy najmu czy też dzierżawy musi bez wynagrodzenia pozostawić nakłady poczynione w dotychczas wynajmowanym lokalu lub nieruchomości.
Sporna była kwestia czy jest to strata w środku trwałym oraz czy jest to strata z likwidacji środka trwałego. W tej kwestii Naczelny Sąd Administracyjny odpowiedział na pytanie podatnika: czy strata odpowiadająca niezamortyzowanej wartości początkowej inwestycji w obcy środek trwały w postaci wydatków poniesionych na dostosowanie zajmowanego na podstawie umowy najmu lokalu do prowadzonej działalności może zostać zaliczona przez spółkę do kosztów uzyskania przychodów
Zgodnie z uchwałą Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 czerwca 2012 r. (II FPS 2/12), strata odpowiadająca niezamortyzowanej wartości początkowej inwestycji w obcym środku trwałym, niespełniająca przesłanek z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.), może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli jej powstanie wynika z działań podatnika podjętych dla realizacji celu określonego w art. 15 ust. 1 tej ustawy.
Z wyroku tego wynika że podatnik ma możliwość rozliczania w kosztach uzyskania przychodów niezamortyzowanej części inwestycji w obcym środku trwałym w przypadku zakończenia wykorzystywania tego środka trwałego.
Uznanie, że podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów stratę z powodu likwidacji nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych (inwestycji w obcych środkach trwałych) w wysokości niepokrytej dokonanymi odpisami amortyzacyjnymi, założenia te w pełni uwzględnia. Zasadą przyjętą przez polskiego ustawodawcę w podatkach dochodowych jest bowiem opodatkowanie dochodu będącego, co do zasady, nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania (art. 7 ust. 1 i 2 ww.ustawy i art. 9 ust. 1 i 2 tej ustawy).
Wydatki na nabycie bądź wytworzenie środków trwałych nie stanowią - z woli ustawodawcy - kosztu uzyskania przychodu w momencie jego poniesienia (art. 16 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy i art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Kosztem w tym przypadku są odpisy amortyzacyjne, dokonywane w okresie dłuższym niż rok podatkowy (art. 15 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Uzasadnieniem dla takiego rozliczania wydatku jest konieczność zachowania proporcjonalności między przychodami a wydatkami, a także dłuższy okres użytkowania środków trwałych i osiągania w związku z tym kosztem przychodów w okresie przekraczającym rok podatkowy, w którym je nabyto.
Narzucony przez ustawodawcę przy obliczaniu podstawy opodatkowania sposób rozliczenia kosztu z tytułu nabycia środka trwałego bez uwzględnienia możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całych kosztów związanych z jego nabyciem w sytuacji, gdy środek ten z racjonalnie i ekonomicznie uzasadnionych względów utracił swoją przydatność dla podatnika, skutkowałby nałożeniem na niego nieadekwatnych obciążeń podatkowych, nieuwzględniających konstrukcji tego podatku.
Więcej z tej kategorii: « Świadczenia dla członków rodziny pracownika	Ile można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej? »