Source: https://es.scribd.com/document/93228852/DELITOS-TRIBUTARIOS
Timestamp: 2017-02-26 00:53:39
Document Index: 84878062

Matched Legal Cases: ['artículo 11', 'artículo 14', 'artículo 27', 'Artículo 1', 'artículo 17', 'artículo 27', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 4', 'Artículo 269', 'Artículo 5', 'Artículo 271', 'artículo 279']

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además de el Bien Jurídico Protegido así como los elementos descriptivos. es decir.
3. llámese de tipo descriptivo. es el primer aspecto del delito. la tipicidad al recoger en los tipos las formas por medio de las cuales el sujeto se vincula. TIPO SUBJETIVO
. lo hace en la totalidad de su contenido: social. La precisión de estos debe hacerse en concreto por cada tipo penal determinado. TIPICIDAD Y VERBOS RECTORES
La Tipicidad que pertenece a la conducta. para Bustos se trata con mayor recisión de una prevención general cognoscitiva que por ello mismo implica los principios garantistas propios a la tipicidad (Solo se responde por hechos determinados y en relación a los cuales hay una norma previa). para nuestro código penal se divide en 2 aspectos: Subjetivo y Objetivo. en la que se nos presenta la adecuación al tipo ligada con la antijuricidad y sirviendo como concepto rector al que han de subordinarse todos los caracteres del hecho punible Funciones de la Tipicidad . Función garantizadora. Función indiciaria. solo puede ser realizada por una persona natural. el cual fundamento el principio de seguridad jurídica .
2. Jiménez de Asua. entiende que la tipicidad desempeña el importante papel de conectar en su figura rectora todas las restantes características del delito y sobre todo ha de ser la pared maestra en la que se apoye el derecho penal liberal con la función que Beling le asigno.En el derecho tributario penal la acción. esta está ligada al principio "Nullum Crimen Nullum Poena Sine Lege". la tipicidad es el primer nivel del delito por tanto la tipicidad como indicio es una presunción "Juris tantum" de la antijuricidad . al no encontrarse tipificado en nuestro código penal. TIPO OBJETIVO
Este tipo comprende las características externas para obrar del autor necesarias para que se de el tipo y está compuesta de un Sujeto activo y un Sujeto Pasivo del delito. pudiéndose asumir de forma dolosa en sus 2 variables: Omisiva (Delito dolos por Comisión) y Omisiva (Delitos dolosos por Omisión) no tomándose en cuenta la variedad de culpa. con ella se precisa la forma de vinculación del sujeto en cuanto con su conducta afecta a la relación social existente. individualizada como prohibida por un tipo penal. Para Bustos. a la cual corresponde la última modalidad. no así el tipo que pertenece a la ley según Zaffaroni es la característica que tiene una conducta en razón de estar adecuado un tipo penal. normativos y subjetivos. Función de instrucción. ya que las personas jurídicas son capaces de acción delictiva por el principio "Societas Delinquere Non Potest"
II. psíquico y fisco (y además dialectico e interrelacionado) la tipicidad está compuesta de elementos de diversas naturalezas. Formas básicas de los delitos tributarios:
Para los delitos tributarios tipificados en nuestro código penal se requiere el ánimo subjetivo del agente. Las modalidades Comisivas son por ejemplo: El Contrabando en sus diversas modalidades y Omisivas por ejemplo: La defraudación tributaria.
debe prescindirse del elemento subjetivo. ya que dentro del ánimo subjetivo solo cabe la voluntad de cometer dichos delitos "intencionalmente". En este punto debemos coincidir con lo postulado por Villegas en que las infracciones tributarias culposas. Es también conocido como dolo del contribuyente el cual deberá ser probado necesariamente en un juicio a fin de poder demostrar la culpabilidad.
Error de tipo (Ausencia de dolo): No es más que un error o desconocimiento parcial o total de los elemento de tipo objetivo o de una circunstancia agravante de pena. desprendiendo esto 2 elementos importantes. en el campo de los delitos tributarios es posible imaginar esta figura sin embargo debemos precisar que esté en su tipo invencible tendría la solución de excluir responsabilidad mas no así en el tipo vencible ya que no existe modalidad culposa en dicha figura. en cualquier modalidad. En conclusión actúa con dolo solamente el que sabe lo que hace y queriéndolo hacer. ya que al determinarse se da la diferenciación entre una infracción tributaria penal y una administrativa. Por último Posada Belgrano sostiene que los ilícitos tributarios administrativos previstos en el Código Tributario. es decir que no existen modalidades culposas en el ámbito tributario. más específicamente en los delitos tributarios que es nuestro tema de estudio en sí. se da la exigencia de dolo la cual es implícita. ya que dentro de nuestro marco legal está estipulado de esta manera. y el error vencible el cual será castigado como delito culposo siempre y cuando este tipificado por la ley.
a. a diferencia de nuestro tema principal en el cual debemos necesariamente imputar dolo ya que forma parte del tipo para que se configure el delito tributario. Esto está plasmado en el articulo 269 inc. 7. para el código penal el dolo esta conceptualizado en su artículo 11……………… Así como para la doctrina que ha aportado un concepto para los cuales se necesitan elementos esenciales que son: Conocimiento y voluntad. los cuales son: El saber y El querer para realizar el tipo del injusto. puesto que la infracción se produce simplemente cuando hay diferencia entre lo que manda la ley y la actitud del contribuyente (acción u omisión) Esta definición de ilícitos tributarios
. esta forma de error está regulada en el artículo 14 de nuestro código penal haciendo consideraciones entre el error invencible el cual excluye de responsabilidad. Dolo: El dolo se da por el conocimiento y voluntad de acción u omisión de una situación objetiva descrita en el tipo del código penal. es entonces determinante la comprobación del conocimiento de las acciones realizadas por el mismo contribuyente. de modo que la omisión por inexcusable resulta a simple vista deliberada
b.En este campo tiene mucha importancia este tipo. desestima el delitos ya que según nuestro sistema jurídico de derecho positivo esta presupuesto que para que se den estas figuras es necesaria la presencia de dolo.
Dolo Fiscal: En todos los delitos tipificados en nuestro código penal. por ejemplo la negligencia de hacer u omitir hacer. Entre los antecedentes materiales que pueden poner en manifiesto la conducta dolosa del contribuyente se encuentran: la exclusión de la declaración presentad de algún bien o actividad que no podía racionalmente desconocerse. es decir aquellas que se configuran incluso con la culpa. La Culpa: La culpa en el campo de los ilícitos tributarios – penales.
6. etc. pero en la actualidad esta distinción es hasta cierto punto irrelevante ya que se toma en sentido integral el concepto de ambos aspectos ya que en un comienzo estuvieron enfrentadas ya que el positivismo jurídico. también nos obliga a asimilar la fundamentación que sirvió para separar la culpa para el tipo penal que estamos estudiando en la modalidad de delitos tributarios. Luego de esta continua evolución se ha llegado a la conclusión de que no solo es necesario el estudio del ámbito objetivo únicamente ya que como afirma Sanabria "Si esto no fuera así y toda conducta estuviera determinada definitivamente por la virtualidad causal de fuerzas objetivas sustraídas al influjo de la voluntad. Se puede distinguir entre la antijuricidad formal y material. la relación contradictoria entre el accionar individual y el ordenamiento jurídico está comprendido dentro de su ámbito formal y el material está concebida como un oprobio contra el bien jurídico protegido por la norma. también llamado antijuricidad material. véase como la normatividad y sus preceptos permisivos. imputación. antijuricidad formal. esta segunda no siendo considerada dentro de nuestro campo de estudio ya antes mencionado debido a que nuestros legisladores consideraron que el dolo es indispensable para que se consume un delito tributario. Podemos entender entonces que la antijuricidad implica una colisión entre una conducta y el orden jurídico establecido." Tomando este fundamento como valido así como tanto fundamentos doctrinales debemos considerar el ámbito subjetivo como parte fundamental en la tipificación delictiva así como en su culpabilidad.administrativos en muy importante ya que nos brinda una distinción clara y bastante especifica de ambas figuras. Es por esto que se toma como un concepto integral desdoblándose en estos dos aspectos que más que contradecirse se complementan. A lo largo de la historia se le ha dado distintas denominaciones como fuerza moral. Jescheck afirma que antijuricidad significa contradicción al derecho. se comprendía como contraria al positivismo sociológico. Por tanto para comprobar esta es necesario cotejar que la acción esta colisionando con el orden jurídico en general y no solo con el penal ya que puede estar amparado en otro ámbito de alguna forma. imputabilidad. Diversos autores se han referido a ella sin llegar a
. por otro lado Stratenwerth afirma que por regla general el comportamiento adecuado al supuesto del hecho típico es también antijurídico. Por estas apreciaciones podemos concluir que la antijuricidad no le corresponde únicamente al derecho penal sino que comprende al orden jurídico en general. reprochar al hombre sus acciones tendría tan poco sentido como hacerle responsable de sus enfermedades. Compréndase estas como dolo y culpa. LA CULPABILIDAD
A pesar de la evolución de esta figura por el paso del tiempoy distintos enfoques que han ido modificándola. aun ahora luego de más de siglo y medio es uno de los puntos más controversiales ya que dentro de la doctrina encontramos distintas posiciones. nos vemos en la obligación de comprobar que dichos actos se adecuen al tipo penal y por lo tanto configuren un ilícito o delito. LA ANTIJURICIDAD
Una vez delimitada la tipicidad y sus aspectos como es el subjetivo y objetivo.
d. lo cual le permitió redefinir la situación del dolo. La propuesta psicológica no admite magnitudes. el cual resuelve esta inconsistencia.formar claramente un concepto. toma el concepto de culpabilidad en un sentido estricto. A medida que se va desarrollando esta teoría podemos encontrar que Edmundo Mezger definía la culpabilidad como "el conjunto de aquellos presupuestos de la pena que fundamentan frente al sujeto. La relación subjetiva entre el autor solo puede ser psicológica. En este amplio sentido encontramos la idea. no es hasta la modernidad que se le da un concepto y sistematización por intermedio de Adolfo Merkel así como Karl Binding. comprensivo tan solo. si existe. la culpa y la imputabilidad ya no como especies de la culpabilidad sino como elementos de la misma. la cual se abre camino luego de la decaída de su predecesora. A la desaprobación jurídica del acto. esboza este concepto sosteniendo que culpabilidad es reprochabilidad. concibe la culpabilidad de la siguiente manera: "la exigibilidad de una conducta adecuada a derecho. en el veredicto de culpabilidad de los jurados. su autor el profesor Hans Welzel. Surge la Teoría Sociológico – Normativa de la culpabilidad. El juicio de la culpabilidad expresa la consecuencia ilícita que trae consigo el hecho cometido y se le atribuye a la persona del infractor. que también abarca la causación del resultado por parte del autor. tal es el caso de Bustos Ramírez. con su mayor expositor y fundador de la misma. el cual nos habla de la culpabilidad como responsabilidad y Zaffaroni que la define como la vulnerabilidad del sujeto ante la realidad social. se añade la que recae sobre el autor. es la responsabilidad del autor por el acto ilícito que ha realizado. a partir del cual se llega a las disposiciones actuales. La acción aparece por ello. c. Recordando un poco la corriente de la teoría psicológica de la culpabilidad que data del siglo XIX. Franz von Liszt afirma "Culpabilidad en el más amplio sentido. como expresión jurídicamente desaprobada de la personalidad del agente" gracias a esta evolución tenemos que se da una visión sintética del concepto. pero así como la evolución trajo respuestas a las criticas anteriores no fue capaz de diferenciar el obormativo Puro de Culpabilidad". Según ella. y así tenemos varias corrientes que le dan distintos matices a este punto tan controvertido y el cual en los últimos tiempos la doctrina se ha inclinado por definiciones como la de Roxin "la
. esta teoría sostenida por el profesor alemán Reinhart Frank. que en la actualidad se está dejando rezagada debido a se concibe la culpabilidad de distintas maneras. la irreprochabilidad personal de la conducta antijurídica. Esta relación debe tomar como punto de partida el hecho concreto pero al mismo tiempo sale fuera de él. b. pero." Como toda teoría tiene ciertos cuestionamientos. el acto culpable es la acción dolosa o culposa del individuo imputable" Los cuestionamientos a esta corriente que domino el siglo XIX. No puede solucionar el problema del actuar en un estado de necesidad disculpable. No explica tampoco como el inimputable actúa dolosamente y. Carece de argumentos serios para explicar la culpa inconsciente. La ciencia que considera separadamente características de la idea del delito. dando entonces al acto el carácter de expresión de la naturaleza propia del autor y aclarando el valor metajuridico de la culpabilidad. y las cuales no resolver: a. determina la ordenación jurídica en consideración valorativa (normativa). y la ilegalidad del acto. de la relación subjetiva entre el actor y el autor.
modifica esta penalidad de 4 a 6 años. no se puede cometer delitos tributarios en ausencia del dolo. es decir. 1. Esto guarda concordancia con la función del tributo que le permite al Estado poder cubrir las necesidades generales. por lo tanto no admite su modalidad culposa. IMPUTABILIDAD
En los delitos tributarios la imputabilidad se comprende como la capacidad del autor de ser justiciable. sino si el legislador quiere hacerlo responder por este acto.
. Sin embargo se puede encontrar un defecto en la técnica legislativa en el artículo 27 del Código Penal. jóvenes menores de edad por ejemplo que aprovechando su minoría de edad y en complicidad con su tutor acuerdan dejar de pagar impuestos fraudulentamente con el mismo haciéndolos a ambos inimputables. por lo que exime de responsabilidad a representantes de personas naturales que puedan tener capacidad de discernimiento. en provecho propio o de un tercero. mientras que los tipos muestran modelos de prohibiciones dirigidos a los ciudadanos.
7. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa" En la legislación precedente a la actual.
Artículo 1°: "El que. por lo tanto aquel que incurra en este delito y sea probado el mismo será afecto a prisión efectiva. Por lo tanto solo son plausibles de imputabilidad las personas naturales ya que las jurídicas no comprenden dicha capacidad. engaño. Lo que importa no es si el autor pudo haber actuado de otro modo. la culpabilidad tiene que ver con el hecho de si desde el punto de vista pena es necesaria una sanción contra el autor individual. es decir que sea capaz de recibir una pena. TIPO OBJETIVO. tal es el caso de los relativamente capaces. TIPO DEL INJUSTO. perteneciente al código tributario de 1966 la penalidad de este delito estaba tipificada en 6 años. valiéndose de cualquier artificio. ardid u otra forma fraudulenta. En este delito el Bien Jurídico Protegido está constituido por el proceso de recaudación de ingresos y de distribución o redistribución de ingresos.
b. que ha restringido su formulación al representante de personas jurídicas y comerciales mas no así a los representantes de personas naturales que tuvieron alguna incapacidad.categoría sistemática culpabilidad lleva en si los principios político – criminales de la teoría de los fines de la pena. Bien Jurídico.
a. Por lo tanto. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. es un elemento fundamental integrante de la figura delictiva. la que luego variaría de 5 a 8 años por la cual el legislador dirige la pena a una condena efectiva. teniendo en cuenta la prevención general. la reforma de 1992.1. según el postulado "societas delinquere non potest". coincidimos con lo expuesto con el Doctor Sanabria en que debe ser modificado el mencionado artículo del Código Penal. astucia." Por último es necesario dejar en claro luego de hacer todas estas precisiones que según la Ley Penal Tributaria peruana. TIPIFICACION.
2. un valor económico. Aquel astuto es hábil para engañar. Cabe resaltar que el no pago. -Sujeto Pasivo: Directamente el sujeto pasivo de este delito es el Estado. Conducta Prohibida. Como hemos visto todas las modalidades comprendidas dentro del tipo penal tienen como símil el engaño. Sujetos. conforme a los dispuesto en el artículo 17 de la Ley Penal tributaria. engaño. este comportamiento puede darse tanto por la acción como por la omisión: Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo así como la maquinación empleada con la finalidad de defraudar. el cual constituye el tipo objetivo que se requiere para constituir este delito ya que perjudica al fisco. sea por acción u omisión. El engaño: Artificio acompañado de cualquier maquinación dolosa. pero siempre debe estar acompañada del dolo que constituye un elemento del aspecto subjetivo el cual pasamos a estudiara a continuación: b2.
-Sujeto Activo: Dentro de este delito pueden estar comprendidos cualquier persona que tenga la calidad de deudor tributario. La sola acción de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por algún medio ya sea: Artificio. Sin embargo debemos puntualizar que al hablar de consumación no estamos hablando de agotamiento ya que estos difieren por motivos de que el agotamiento esta mas allá de la consumación. ya que con el no pago del tributo se afecta el patrimonio del Estado. 4. CONSUMACION Y AGOTAMIENTO Para la doctrina el delito se agota cuando se alcanza el fin último que se había propuesto el agente para que se sancione la consumación no hace falta entonces el agotamiento del delito. también llamada ardid en pos de engañar. La Astucia. por la cual estas no pueden estar sujetas a la punibilidad del delito pero si a un cierre temporal o multa. ardid u otra forma fraudulenta.
. Como antes hemos mencionado en este tipo de delitos es indispensable el dolo o también conocido como la voluntad expresa o tacita de incumplir el pago de algún tributo por medio de alguna astucia o medio ya antes mencionado. Objeto Material. El Ardid: Despliegue habilidoso de medios de engaño. C. algunos autores consideran que indirectamente también lo es la colectividad. astucia. En el caso de las personas jurídicas conforme a lo establecido en el artículo 27 del Código Penal. puede ser parcial o total.
Jescheck expresa "En algunos casos el objeto material puede presentarse como un valor social (Honor del ofendido) o como en este caso. En la defraudación tributaria se consuma el delito en el momento en que el agente deja de pagar la totalidad o parcialidad del tributo.
3. ASPECTO SUBJETIVO. están sujetos a sanción sus representantes legales.
En el caso de la complicidad secundaria su participación no es de vital trascendencia dentro del injusto ya que el autor pudo valerse de otros medios para realizar el delito. el autor de este delito es el sujeto activo. para anular o reducir el tributo a pagar. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubiera efectuado dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes o reglamento pertinentes. En el caso de encontrase en complicidad primaria de responsabilidad penal será equivalente a la del autor aunque es relevante resaltar que no lo es. rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos. Solo en el caso de que la información brindada fuere eficaz en contra de la defraudación tributaria facilitando la captura del sujeto activo se dará esta reducción o exención. Esta modalidad está dirigida al Impuesto a la Renta y el Impuesto al Patrimonio. Disminuir los ingresos gravables. por eso es de vital importancia para el fisco consignar el verdadero monto de los pasivos ya que aquel que no coincida estaría incurriendo en esta modalidad de delito. Por otro lado tenemos al inductor. así como la de Inductor del mismo. es ese mismo caso se incluye a las personas que omiten la inscripción en los Registros Públicos a fin de perpetrar este delito. ya que no se declara como propiedad del mismo. MODALIDADES DE LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA. AUTORIA Y PARTICIPACION. Artículo 2°: "Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del artículo anterior:
a. sin embargo su participación debe ser decisiva para que se consume o perpetue el ilícito penal. 2. cabe resaltar que la exención solo es aplicable al participe y la reducción al autor o coautor previo pago de la deuda tributaria defraudada. Por otro lado tenemos la consignación de pasivos por os cuales el contribuyente al hacer su declaración jurada deberá indicar un pasivo que no le corresponde ya que las deudas o también llamados pasivos pueden determinar una anulación o disminución de la masa impositiva tributaria. Con la finalidad de ocultar el contribuyente omite maliciosamente hacer referencia a los bienes que tiene o solo indicar algunos con la finalidad de no acrecentar el patrimonio y así reducir la carga impositiva tributaria. sin embargo a diferencia de las anteriores redacciones en esta con mayor propiedad se habla de "Tributos" con respecto al impuesto a la renta solo existen 2 formas de reducir la cuantía del tributo: 1.
. las motivaciones de este son irrelevantes para su penalización ya que al momento de penalizar esta conducta los legisladores han encontrado que la pena debe ser similar a la del autor (Articulo 24 del Código Penal) Las categorías de autor y participe no solo son importantes por los efectos de sanción sino también de extensión o reducción de la pena de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 815. total o parcialmente bienes. E. Aumentar los gastos para la deducción que permite la ley. En la participación podemos encontrar 2 modalidades: La de Complicidad con el autor. ingresos. En este delito tributario solo se da la modalidad de autoría directa y no mediata. Ocultar. también llamado instigador aquel que motiva o determina al agente delictivo a cometer la defraudación.
esta modalidad está fundamentada en el ya derogado Articulo 269 del Código Penal. La primera modalidad agravada se da en el caso de aquellos que se benefician de manera directa mediante medios fraudulentos. simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. devoluciones. según sea el caso. en la cual encontramos una técnica narrativa más exacta y por la cual podemos afirmar que se determinaba de mejor manera el tiempo de la comisión. El que incurra en las conductas mencionadas en el Artículo 1 y 2 del decreto legislativo pero que no excedan de 5 UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo según sea el caso estará comprendido dentro de la modalidad atenuada. en la actualidad este inciso nos da la
. también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo. y es por eso que se justifica la mayor penalidad del tipo. tratándose de tributos de tributos de liquidación mensual. tratándose de tributos de liquidación anual. G. y que incurran en la no entrega del monto correspondiente a la Administración Tributaria. crédito fiscal. ya sea total o parcial. reintegros. TIPO AGRAVADO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA Artículo 4°: La defraudación Tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años cuando:
a. compensaciones. Esta modalidad atenuada corresponde a la cuantía del perjuicio que limita la responsabilidad para aquellos que hubieran incurrido en una defraudación de menor cuantía y por lo tanto incurriendo en menor perjuicio al fisco y a la colectividad. TIPO ATENUADO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA. o durante un periodo de 12 (doce) meses. saldos a favor. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual.
b. beneficios o incentivos tributarios. por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo. que se daba una vez iniciado el proceso administrativo – judicial de cobranza. es decir no solo estamos hablando de evitar el pago de tributo sino que también esta modalidad comprende la adhesión como beneficiario de la Administración Publica mediante engaños. Se obtenga exoneraciones o inaceptaciones. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días multa. Articulo 3°: El que mediante la realización de las conductas descritas en los Artículos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo. F. Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización Este inciso está basado y deroga al inciso 9 del Artículo 269 del Código Penal.Los agentes de retención llámese personas naturales o jurídicas que hubiesen retenido los impuesto o tributos de sus deudores originales y que incurran en la omisión de entrega a la Administración Tributaria están comprendidos dentro de este tipo penal. este delito es especial ya que se refiere a los agentes recaudadores y de percepción únicamente que por medio de su oficio o actividad económica están obligados a retener o percibir ciertos tributos ya sea de sus trabajadores o de sus clientes. deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable.
Realice anotaciones de cuentas. teniendo de referencia la información brindada en los libros. siguiendo el orden establecido en la ley. TIPO DE LO INJUSTO
b. asientos. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. Los registros contables no son más que los libros contables registrados en sistemas electrónicos de datos. c. es por eso que podemos afirmar que en el inciso actual el contribuyente tiene un carácter de desprotección total. BIEN JURIDICO PROTEGIDO
Este delito puede ser considerado como preventivo ya que el ánimo del mismo está en evitar que el contribuyente omita entregar los datos relevantes para la correcta y exacta elaboración de la deuda fiscal. sino que ahora es antes. individual o colectivo. el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a.puta que el momento de la consumación ya no es el de la conducta delictiva propiamente dicha. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación. Toda actividad comercial debe tener estos libros. Para comprender bien este tipo penal es necesario primero especificar que son los libros contables así como los registros y quienes los deben llevar ya que ahí es donde encontramos a los agentes justiciables. o "obstruccionismo fiscal" ya que de la misma forma sigue siendo muy vago el concepto y no delimita el tipo real.
a. No hubiera anotado actos. Los libros contables son los que una empresa registra en forma cronológica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas. Por otro lado debemos resaltar el hecho que anteriormente se le daba cierta protección al contribuyente por el hecho de ser un delito de peligro y no de resultado. por no comprender todos sus elementos. d. Incumpla totalmente dicha obligación
b. no siendo así en el caso de otros como "delito contable". TIPIFICACION
Artículo 5°: será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días – multa. operaciones. ya que toda actividad lucrativa. está obligada a llevar estos. cantidades. La doctrina ha llamado a este delito de diversas maneras y coincidimos con el Doctor Sanabria en que su nombre es el de "delito contable tributario" por contener todos los elementos comprendidos dentro del mismo.
1. ingresos en los libros y registros contables. b.1 TIPO OBJETIVO Es un delito especial ya que solo podrá ser sujeto activo de este delito aquel que este facultado por el ordenamiento tributario para llevar libros y registros contables. llámese profesionales o empresarios.
Es claro hacia donde apunta la penalización de este tipo. el que:
a. Elabora mercaderías gravadas cuya producción. es decir. Oculta la producción o existencia de estas mercaderías. al respecto debemos decir que en nuestro entendimiento la intencionalidad de la conducta fraudulenta debe de estar acompañada de un conocimiento de la conducta delictiva. Pero es importante enfatizar que protege un aspecto de este bien jurídico ya que está motivado por la protección de la comprobación y computo de este bien jurídico.
a. equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad o modificados sin conocimiento de esta. operaciones. con la finalidad que estos aporten dentro de sus actividades para el posterior desarrollo colectivo. Hemos ahondado mucho en la explicación del tipo subjetivo en el ámbito general. nombres y datos falsos en los libros y registros contables. b. es decir para cometer este delito. sin la intensión de cometer el delito no se puede consumar el delito. cantidades. b. en otras palabras. Se puede dar en cuatro modalidades: Incumplimiento total de dicha obligación. realiza la elaboración de dichas mercaderías con maquinas.1 TIPO OBJETIVO 1. puede estar afecto a este delito ya que la iniciativa empresarial es libre y todo
. no se admite culpa. es evidente que el legislador. TIPO DE LO INJUSTO
b. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación.El bien jurídico protegido es el proceso de ingresos y distribución o redistribución de egresos. No hubiera anotado actos. compréndase entre estos los empresarios informales y demás. Habiendo cumplido los requisitos establecidos. ingresos en los libros contables. nos lleva directamente a concluir que toda persona que tenga capacidad penal. SUJETOS Sujeto Activo: La apreciación emitida acerca del ánimo del legislador de delimitar la conducta. por así decirlo. de alguna forma intenta delimitar la conducta de los "informales".
b. por lo tanto solo están comprendidos los actos que supongan una vulneración de los deberes contables y registrales. y esta de mas una explicación del por qué solo se acepta una modalidad dolosa y no culposa. sin perjuicio del decomiso cuando ello proceda. asientos. Tipificación
Artículo 271°: Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años. Realice anotaciones de cuentas. este prohibida. en mi opinión es necesario el conocimiento de que se está atentando contra la colectividad.2 TIPO SUBJETIVO Como ya antes hemos señalado es indispensable el dolo para que se configure el hecho punible. sin autorización.
es plausible de una pena no mayor de 1 año. postulado constitucional que extiende el ámbito penal en mención a la totalidad de personas con capacidad penal. En este inciso podemos ver que el agente busca la evasión directa del tributo por medio de su fabricación o elaboración. construcción y comercialización.
a. preparar. así mismo.
B. b2. producir un producto determinado de interés comercial.
A. Aquel que comercialice sin acreditar haber pagado el tributo correspondiente. el agente busca omitir pago alguno sobre la existencia de dichas mercancías. Esta es una situación distinta a la anterior ya que el Fisco desconoce los medios de producción comprendidos entre las maquinarias y equipos. 2 CONDUCTA PROHIBIDA. que mediante su conducta menoscaba el Bien Jurídico Protegido. En estos dos artículos el dolo está conformado por el conocimiento y la voluntad por parte del agente.ciudadano sin restricciones tiene el derecho a la libre empresa. TIPO SUBJETIVO. así como.
a. AUTORIA Y PARTICPACION.
c. COMERCIO CLANDESTINO. elaborar también significa.
C. señala una penalización directa a la elaboración de productos prohibidos. esta modalidad en sus 2 versiones sanciona si así se puede llamar las 2 caras de la moneda. Elabora mercadería prohibida. es decir. Elabora con maquinaria y equipos ignorados. Actividad comercial ilegal.
b. Elaboración Clandestina: Esta elaboración tiene 3 acepciones. En forma indirecta también afecta a la comunidad. según lo tipificado en el inciso 2. es más que obvio el fin de la penalización de dicho inciso. Uso distinto de mercadería. del artículo 279. En el inciso 1 del artículo en mención. Según el diccionario. Comercialización sin el pago del tributo. Oculta la mercadería. su comercialización.
b. Sujeto Pasivo: Como en la totalidad de los delitos tributarios el sujeto pasivo del delito seria la Administración Fiscal debido a que se busca burlar el pago a esta. así también a los que carezcan de autorización. Aquel que incurra en actividad comercial sujeta a una autorización y sin embargo a desmedro de la ley no acate las normas establecidas para la comercialización de dichos productos es un sujeto punible para este inciso. y por el otro. por tanto el agente delictivo en primer lugar omite el pago de los derechos por la autorización a la fabricación y por otro a los tributos que la misma fabricación genera. ya que por un lado. este delito consta en omitir informar a la Administración Publica que dicha maquinaria y equipos están produciendo una beneficio. fabricar. Aquel que aprovechando la exención tributaria de algunos productos. los destine a un fin distinto al que la ley manda estará comprendido dentro de este tipo penal. tenemos la sanción al fabricante clandestino.
c. tenemos la sanción al comerciante.
para este agravante es necesario delimitar la participación de cada uno de los autores. el caso del cómplice secundario. CONSUMACION
Este es un delito de resultado y no de prevención.En este delito es factible la coautoría debido a que sin alguna ayuda el agente no podría consumar el delito. no siendo así. de darse este caso estaríamos frente a una banda organizada con estos fines. así como los coautores tienen la misma sanción. para el caso del comercio clandestino. sin transacción.
D. es decir. por eso es necesario un conjunto de personas que participen en los quehaceres delictivos sin ninguna subordinación ni jerarquía. llámese como cómplice primario o secundario. la consumación se dará siempre y cuando la transacción sea dada. no hay consumación. debiéndose agravar la pena. en el caso del cómplice primario. aunque en el caso de la elaboración clandestina de mercaderías basta con el inicio del proceso para ser consumado el delito.
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