Source: https://rachunkowosc.com.pl/jak_rozliczyc_swiadczenia_za_ostatni_miesiac_zatrudnienia
Timestamp: 2020-05-27 15:01:30+00:00
Document Index: 67917102

Matched Legal Cases: ['art. 152', 'art. 155', 'art. 171', 'art. 1542', 'art. 36', 'art. 41']

Pracownikowi przysługuje prawo do corocznego, nieprzerwanego, płatnego urlopu wypoczynkowego. Wymiar tego urlopu wynosi zasadniczo 20 dni roboczych w roku kalendarzowym albo 26 dni roboczych, jeśli pracownik osiągnął co najmniej 10-letni staż pracy.
Roczny wymiar urlopu wypoczynkowego zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy ustala się proporcjonalnie do rozmiaru jego zatrudnienia, bazując na rocznym wymiarze wypoczynku pełnoetatowca (art. 152 i 154 Kp). W konsekwencji pracownikowi należało się 15 dni roboczych urlopu wypoczynkowego w roku kalendarzowym, co wynika z wyliczeń: 20 dni roboczych ×3/4 etatu = 15 dni roboczych.
Osobie po raz pierwszy podejmującej pracę w roku kalendarzowym rozpoczęcia pracy przysługuje prawo do urlopu wypoczynkowego z upływem każdego miesiąca zatrudnienia, w wysokości 1/12 rocznego wymiaru (art. 155 § 1 Kp). W razie niewykorzystania przysługującego urlopu wypoczynkowego w całości lub części z powodu rozwiązania stosunku pracy bez zamiaru kontynuacji współpracy zwolniony nabywa prawo do pieniężnego ekwiwalentu za ten nieodebrany w naturze urlop (art. 171 § 1 Kp). Ekwiwalent trzeba wypłacić za tyle dni, ile dni urlopu nie zostało wykorzystanych. Pracownik jest zatem uprawniony do pieniężnego ekwiwalentu za 8 dni (64 godziny) niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego (art. 1542 § 2 Kp), co wynika z wyliczenia: 1/12 ×15 dni × 6 zakończonych miesięcy pierwszego zatrudnienia = 7,5 dnia (zaokrąglamy w górę do pełnego dnia).
Dodajmy, że nie uzyskał on w ogóle prawa do urlopu wypoczynkowego za sierpień 2015 r., bo nie przepracował go w całości.
Obliczenie wynagrodzenia za dni przepracowane
Wynagrodzenie za dni przepracowane w sierpniu 2015 r. liczymy zgodnie z § 11 i 12 rozporządzenia MPiPS z 29.05.2996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kp (DzU nr 62, poz. 289 ze zm.), w następujący sposób:
sumę składników wynagrodzenia określonych w stałych stawkach miesięcznych dzielimy przez 30 i następnie przez nominał czasu pracy obowiązujący w sierpniu 2015 r. dla danego wymiaru czasu pracy:
(2200 zł + 220 zł) : 30 = 2420 zł : 30 = 80,67 zł,
2420 : 120 godz. = 20,17 zł;
uzyskaną stawkę dzienną mnożymy przez liczbę dni orzeczonej niezdolności do pracy w sierpniu 2015 r., a uzyskaną stawkę godzinową - przez liczbę godzin, jakie zatrudniony powinien przepracować zgodnie z rozkładem czasu pracy od 22.08.2015 do 31.08.2015 r. (załóżmy, że było to 36 godzin):
80,67 zł × 2 dni = 161,34 zł,
20,17 zł × 36 godz. = 726,12 zł;
otrzymane kwoty zmniejszenia odejmujemy od sumy stałych stawek miesięcznych:
2420 zł - 161,34 zł - 726,12 zł = 1532,54 zł.
Za czas przepracowany w sierpniu 2015 r. pracownik powinien otrzymać 1532,54 zł brutto wynagrodzenia.
Miesięczna premia regulaminowa, która w przepisach zakładowych (np. układ zbiorowy pracy, regulamin płacowy) albo w umowie o pracę została określona jako 10% miesięcznej pensji zasadniczej, ma formę składnika w stałej stawce miesięcznej. Wchodzi do podstawy wymiaru ekwiwalentu za urlop, zsumowana z wynagrodzeniem zasadniczym w kwotach należnych w miesiącu ustania zatrudnienia, w świetle umowy o pracę (§ 15 rozporządzenia MPiPS z 8.01.1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop; DzU nr 2, poz. 14 ze zm.).
Ekwiwalent za urlop wypoczynkowy szacujemy tak:
podstawa wymiaru ekwiwalentu: suma składników określonych w stałych stawkach miesięcznych - właśnie w stałych stawkach miesięcznych należnych wedle umowy o pracę, nawet jeśli zatrudniony nie przepracował pełnego miesiąca: 2420 zł;
dzienna stawka ekwiwalentu: podstawę wymiaru dzielimy przez współczynnik ekwiwalentu właściwy dla wymiaru czasu pracy zwolnionego (21 × 3/4 etatu = 15,75) : 2420 zł : 15,75 = 153,65 zł;
godzinowa stawka ekwiwalentu: dzienną stawkę ekwiwalentu dzielimy przez normę dobową czasu pracy właściwą dla pracownika (8 godzin) : 153,65 zł : 8 godzin = 19,21 zł;
finalna kwota ekwiwalentu: dzienną stawkę ekwiwalentu mnożymy przez liczbę godzin niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego (64 godziny): 19,21 zł × 64 godziny = 1229,44 zł.
Ekwiwalent za urlop wynosi 1229,44 zł brutto.
Kalkulacja zasiłku opiekuńczego
Podstawę wymiary zasiłku opiekuńczego stanowi w tej sytuacji przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia, poprzedzające miesiąc wystąpienia niedyspozycji, czyli za luty, marzec, kwiecień, maj, czerwiec i lipiec 2015 r. Skoro - według pytania - miesięczne premie nie przysługują obok świadczeń chorobowych, wchodzą one do podstawy wymiaru zasiłku (art. 36 ust. 2 i art. 41 ust. 1 ustawy zasiłkowej). Ustalamy zasiłek opiekuńczy za 2 dni sierpnia 2015 r.:
podstawa wymiaru zasiłku: przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia pomniejszone o 13,71%: 2420 zł - 13,71% = 2088,22 zł;
dzienna stawka zasiłku: podstawę wymiaru dzielimy przez 30 i mnożymy przez 80%: 2088,22 zł : 30 × 80% = 55,69 zł;
finalna kwota zasiłku: dzienną stawkę zasiłku mnożymy przez liczbę dni orzeczonej niezdolności do pracy (2 dni): 55,69 zł × 2 dni = 111,38 zł.
Zasiłek opiekuńczy za 2 dni zwolnienia lekarskiego w sierpniu 2015 r. wyniósł 111,38 zł brutto.
Rozliczenie na liście płac
Znając wysokość poszczególnych wynagrodzeń i świadczeń należnych pracownikowi w sierpniu 2015 r. i w tym miesiącu mu wypłaconych, można je ująć na liście płac. Pamiętajmy przy tym, że wypłacając w tym samym miesiącu odchodzącemu pracownikowi wynagrodzenie za pracę, ekwiwalent za urlop wypoczynkowy i zasiłek opiekuńczy, składki społeczne i zdrowotne pobieramy tylko od wynagrodzenia i ekwiwalentu. Zasiłek nie wchodzi do podstawy wymiaru żadnych składek. Zastosowanie mają tu pojedyncze pracownicze koszty uzyskania przychodów i jedna miesięczna kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy (46,33 zł) - pod warunkiem, że zatrudniony złożył PIT-2, a wypłata nie następuje po rozwiązaniu stosunku pracy.
W przykładowej liście płac przyjmujemy, że wskazany w pytaniu pracownik złożył PIT-2 i przysługują mu podstawowe, zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (111,25 zł). Stosuje się do niego stawkę PIT 18%.
Lista płac za sierpień 2015 r.
Etapy obliczeń Rodzaj wynagrodzenia/świadczenia
wynagrodzenie za pracę 1532,54 zł brutto ekwiwalent za urlop 1229,44 zł brutto zasiłek opiekuńczy 111,38 zł brutto
Przychód razem 2761,98 zł brutto 111,38 zł brutto
Składki na ubezpieczenia społeczne pracownika podstawa 2761,98 zł brutto –
emerytalna 269,57 zł brutto –
rentowe 41,43 zł brutto –
chorobowa 67,67 zł brutto –
razem 378,67 zł brutto –
Składka zdrowotna podstawa wymiaru 2383,31 zł brutto –
pełna składka zdrowotna 214,50 zł brutto –
do odliczenia od podatku 184,71 zł brutto –
Koszty uzyskania przychodu 111,25 zł brutto –
Podatek dochodowy podstawa opodatkowania 2761,98 zł – 378,67 zł – 111,25 zł = 2272,06 zł, w zaokrągleniu 2272 zł 111,38 zł, w zaokrągleniu 111 zł
pełna zaliczka 2272 zł × 18% – 46,33 zł = 362,63 zł 111 zł × 18% = 19,98 zł, w zaokrągleniu 20 zł
zaliczka do US 362,63 zł – 184,71 zł = 177,92 zł, w zaokrągleniu 178 zł –
Kwota do wypłaty 2761,98 zł – 378,67 zł – 214,50 zł – 178 zł = 1990,81 zł 111,38 zł – 20 zł = 91,38 zł
W sierpniu 2015 r. pracownik powinien dostać 1990,81 zł netto łącznie wynagrodzenia za pracę i ekwiwalentu za urlop oraz 91,38 zł netto zasiłku opiekuńczego.