Source: https://www.gerencie.com/sancion-por-correccion.html
Timestamp: 2019-03-24 17:36:21
Document Index: 101839940

Matched Legal Cases: ['artículo 644', 'artículo 644', 'artículo 285', 'artículo 685', 'artículo 589', 'artículo 589', 'artículo 589', 'artículo 589']

Sanción por corrección | Gerencie.com.
Por Gerencie.com 27 abril, 2018
Cuando se presenta una declaración tributaria con errores o inconsistencias, es preciso corregirla y allí es donde aplica la sanción por corrección.
Es obligación de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias, y en ellas consignar los valores correctos según su realidad económica, para así determinar el impuesto que por ley debe pagar. Pero si por alguna razón un contribuyente comete errores al momento de elaborar su declaración tributaria o presenta alguna inconsistencia y se percata de ello o es requerido por la Dian, debe entonces proceder a corregir su declaración tributaria.
Si de la corrección de una declaración tributaria se genera un mayor valor a pagar o un menos saldo a favor, se debe proceder a calcular y pagar la respectiva sanción por corrección en los términos que establece el artículo 644 del Estatuto tributario.
La sanción por corrección puede ser del 10% o del 20% dependiendo de si el contribuyente corrige voluntariamente o o corrige luego que la Dian le enviado un emplazamiento para corregir.
La sanción se calcula sobre el mayor valor del impuesto que se determine en la corrección, o sobre el menor saldo a favor.
El artículo 644 del estatuto tributario fue modificado por el artículo 285 de la ley 1819 de 2016, que regula la sanción por corrección, quedó así:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección tributaria.
Parágrafo 4o. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la corrección de que trata el artículo 589”.
La modificación que hizo la ley 1819 sólo fue en su numeral 1 para incluir que esta sanción no se aplicaría si se corrige antes del vencimiento del plazo para declarar. Esto porque hay contribuyentes que presentan su declaración antes del vencimiento, y luego la corrigen antes de ese vencimiento.
El plazo para corregir una declaración es de dos años contados a partir de la fecha de vencimiento para presentar la respectiva declaración. En el caso en que la declaración sea presentada de forma extemporánea, el plazo para corregir es igualmente de dos años pero contados a partir de le fecha de presentación extemporánea de la declaración. Se debe recordar que en los casos de presentación extemporánea de una declaración tributaria se debe calcular la respectiva Sanción por extemporaneidad.
Corrección de errores a favor del contribuyente.
Cuando el contribuyente, al momento de declarar haya cometido errores que perjudiquen sus intereses, errores que la hayan significado el pago de un mayor impuesto o que por ellos le resultare un menor saldo a favor, tiene la oportunidad de enmendar esos errores, pero en este caso no podrá hacerlo el mismo, sino que debe presentar a la Dian un proyecto de corrección, y esta decidirá si acepta o no la corrección propuesta por el contribuyente. En este caso el plazo par solicitar la corrección no es de dos años sino de un año.
Respecto a esta corrección, el artículo 589 del Estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016 contempla:
PARÁGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo se aplicará igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la corrección del anticipo se derive de una corrección q e incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El presente artículo entrará en vigencia una vez la Administración Tributaria realice los ajustes informáticos necesarios y lo informe así en su página web, plazo que no podrá excede r un (1) año contado a partir del 1º de enero de 2017.
Para presentar una solicitud de corrección en los términos del artículo 589 del Estatuto tributario, se debe estar seguro de su procedencia, puesto que la administración podrá revisar la declaración.
Descargar plantilla en Excel para el cálculo de la sanción por corrección
noviembre 8th, 2017 a las 11:51 am
Buen día; quiero informar que la plantilla de liquidación de excel creo que esta mal elaborada porque esta colocando como si la sancion fuera el primer mes 10% y todos los demás al 5%, y debería calcular el 10% del mayor valor a pagar, y el valor que resulte le aplica el 5% y el valor sumado le multiplica los meses que esta como extemporáneo.
febrero 23rd, 2018 a las 9:36 am
Buenos días, revisando la plantilla respecto al articulo 644 ET. Evidencio que el aplicativo fue creado solamente para cuando la declaración inicial fue presentada extemporaneamente; pues esta formulado de tal manera que siempre calcula el 5% por cada fracción de mes. Sugiero incluir un botón donde se pueda informar si la declaración inicial fue presentada en el tiempo o de manera extemporanea.
Feliforero Dice:
julio 17th, 2018 a las 4:15 pm
Interesante artículo pero hago una aclaración respecto a las correcciones a favor. Según el nuevo artículo 589 (después de Ley 1819/2016) ya NO es necesario presentar proyecto de corrección para corregir declaraciones que aumentan saldo a favor o disminuyen el valor a pagar. Estas se pueden presentar litográficamente en bancos o por medio electrónico en la página de la Dian desde el pasado 29 de diciembre de 2017 (fecha en que la Dian publicó que había adecuado su sistema con la posibilidad de hacerlo).
Además es importante tener en cuenta que desapareció la figura del silencio administrativo positivo, es decir, que ya no aplica los que antes (cuando había proyecto de corrección) de que si pasaban 6 meses desde la radicación del proyecto y la Dian no se pronunciaba, la declaración corregida se daba por aceptada.
Feliforero
febrero 1st, 2019 a las 2:13 am
El liquidador de la sanción por corrección, efectúa el calculo como si siempre la declaración se hubiera presentado en forma extemporanea, lo que conlleva a cometer un error.
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