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Timestamp: 2016-10-26 09:37:59
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Matched Legal Cases: ['Art. 23', 'EuG', 'Art. 23', 'Art. 23', 'de lege lata', 'Art 11', 'Art 11', 'EuG']

⭐Anrechnung ausländischer Steuern im deutschen und internationalen Steuerrecht. Analyse mit Rechtsvergleich
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1 Anrechnung ausländischer Steuern im deutschen und internationalen Steuerrecht Analyse mit Rechtsvergleich Dissertation zur Erlangung des Doktorgrades an der Fakultät für Rechtswissenschaft der Universität Hamburg vorgelegt von Nadine Lichtblau Hamburg, 20142 Tag der Disputation: 17. Dezember 2014 Erstgutachter: Prof. Dr. Jürgen Lüdicke Zweitgutachter: Prof. Dr. Markus Kotzur3 Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Inhaltsverzeichnis III VII XXV XXX A. Einleitung und Gang der Untersuchung 1 B. Grundlagen 5 I. Begriff der Doppelbesteuerung 5 1. Abgrenzung der Doppelbesteuerung zur Doppelbelastung 5 2. Differenzierung innerhalb der Doppelbesteuerung zwischen wirtschaftlicher und juristischer Doppelbesteuerung 6 II. Ursprung der Doppelbesteuerung 7 III. Ausschaltung der Doppelbesteuerung 9 1. Betriebs- und volkswirtschaftliche Aspekte zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 9 2. Insbesondere: Finanzwirtschaftlicher Ansatz zu den Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 9 3. Rechtswissenschaftliche Grundfragestellungen der Vermeidung der Doppelbesteuerung 10 IV. Möglichkeiten und Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Möglichkeiten zur Vermeidung von Doppelbesteuerung Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung 22 V. Gegenüberstellung von Anrechnungs- und Freistellungsmethode Grundsätzliche Unterschiede von Anrechnungs- und Freistellungsmethode Wirkungsweise der Anrechnungsmethode Wirkungsweise der Freistellungsmethode Zwischenergebnis 42 VI. Kombinierte Verwendung der Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung 43 VII. Europarechtliche Überlegungen zu den Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung, insbesondere zur Anrechnungsmethode Anrechnungs- oder Freistellungsmethode als europarechtlich vorzugswürdige Methode zur Vermeidung von Doppelbesteuerung Nebeneinander von Anrechnungs- und Freistellungsmethode im Einklang mit Europarecht 50 III4 3. Sonderproblem: Meistbegünstigung und fiktive Anrechnung in der Europäischen Union Zusammenfassung der europarechtlichen Überlegungen 52 VIII. Historische Entwicklung der Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung in Deutschland Entwicklung der unilateralen Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung in Deutschland Entwicklung bilateraler Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung in Deutschland 54 IX. Aktuelle und zukünftige Verwendung der Anrechnungsmethode in Deutschland Unilaterale Verwendung der Anrechnungsmethode Verwendung der Anrechnungsmethode im Rahmen von bilateralen Maßnahmen Untersuchung der Anrechnungsmethode in ausgewählten Besteuerungssituationen 57 X. Schlussfolgerungen zur Ausgangsposition der Anrechnungsmethode als eine Methode zur Vermeidung von Doppelbesteuerung 66 C. Die Anrechnung ausländischer Steuern nach den Modellen internationaler Organisationen 67 I. Anrechnung ausländischer Steuern nach dem Muster der OECD Vermeidung der Doppelbesteuerung aus Sicht der OECD: Art. 23 OECD-MA und der OECD-MK Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung aus Sicht der OECD Probleme der Anrechnungsmethode aus Sicht der OECD Fazit zum OECD-MA und dem OECD-MK 89 II. Anrechnung nach dem Musterabkommen der UN 90 III. Fazit zu den Musterabkommen 90 D. Problemfokussierter Rechtsvergleich Ausgestaltung der Anrechnungsmethode in ausgewählten Staaten 91 I. Großbritannien Entwicklung der Anrechnung Voraussetzungen der Anrechnungsmethode Besonderheiten der britischen Anrechnungsmethode Besonderheiten bei DBA Fazit für Großbritannien 99 II. USA Unilaterale Anrechnung US-amerikanische Anrechnung in DBA 111 IV5 3. Fazit für die Vereinigten Staaten 115 III. Österreich Ausgangssituation in Österreich Durchführung der Anrechnung Anrechnungsbegrenzung Fazit für Österreich 132 IV. Schweiz Grundlagen der Anrechnung in der Schweiz Voraussetzungen der Anrechnungsmethode Fiktive Steueranrechnung Anrechnungsüberhang Zeitliche Probleme DBA der Kantone Fazit für die Schweiz 140 V. Niederlande Ausgestaltung der Anrechnung Begrenzung der Anrechnung Besonderheiten bei der Anrechnung Fazit für die Niederlande 143 VI. Finnland Ausgestaltung der Anrechnung Besonderheiten der Anrechnung Fazit für Finnland 146 VII. Australien Grundsätzliche Verwendung der Anrechnungsmethode Ausgestaltung der Anrechnungsmethode Begrenzungen der australischen Anrechnungsmethode Fazit für Australien 149 VIII. Kanada Voraussetzungen der Anrechnungsmethode Besonderheiten im System der Anrechnungsmethode Besonderheiten der Anrechnung nach kanadischen DBA Fazit für Kanada 151 IX. Fazit des Rechtsvergleichs 152 E. Ausgestaltung der deutschen Anrechnungsmethode: 34c EStG 153 I. Anwendungsbereich des 34c EStG Direkter und entsprechender Anwendungsbereich Zeitlicher Anwendungsbereich Persönlicher Anwendungsbereich 157 II. Konkrete Ausgestaltung der Anrechnungsmethode in 34c Abs. 1 EStG Steuersubjektidentität Steuerobjektidentität 178 V6 3. Durchführung der Anrechnung: Anrechnungshöchstbetrag Wirkung der Anrechnung Rechtsfolge der Anrechnung Problemschwerpunkte 214 III. Alternative Steuervermeidung gemäß 34c EStG Steuerabzug nach 34c Abs. 2 und Abs. 3 EStG Steuererlass und -pauschalierung nach 34c Abs. 5 EStG 236 IV. Fazit zur Ausgestaltung der Anrechnungsmethode in Deutschland 238 F. Vorschläge zur zukünftigen Ausgestaltung der Anrechnungsmethode 239 I. Zu erwartende Umgestaltung des 34c Abs. 1 EStG 239 II. Weitere Ansätze zur Veränderung der Anrechnungsmethode Abzug vor gewöhnlicher Anrechnung Teilweiser Abzug des Anrechnungsüberhangs 240 III. Folgerungen aus der Anrechnungssystematik anderer nationaler Gesetze Begrenzung des 21 ErbStG Erweiterung des 21 ErbStG Ausblick auf Entwicklung des 21 ErbStG im Kontrast zu 34c EStG Schlussfolgerungen für 34c EStG 243 IV. Folgerungen aus der Anrechnungssystematik europäischer Vorschriften 244 V. Folgerungen aus den Überlegungen der OECD zur Anrechnung 244 VI. Folgerungen aus den Anrechnungssystemen anderer Staaten 244 VII. Stellungnahme zur möglichen Ausgestaltung der Anrechnungsmethode 245 G. Thesen 246 I. Vermeidung der juristischen Doppelbesteuerung 246 II. Anrechnung ausländischer Steuern als eine Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 246 III. Rechtsvergleich: Anrechnung ausländischer Steuern in anderen Staaten 246 IV. Deutsche Norm zur Anrechnung ausländischer Steuern 34c EStG 247 V. Zukünftige Anwendung der Anrechnungsmethode aus deutscher Sicht 247 H. Schlussbetrachtung 248 I. Fazit zur Verwendung der Anrechnungsmethode 248 II. Fazit zur Ausgestaltung der Anrechnungsmethode in Deutschland: Zukunft des 34c EStG 248 VI7 Literaturverzeichnis Achatz, Markus / Gröhns, Bernhard / Weninger, Rudolf (Bulletin for International Taxation 2004): Taxation of Non-Resident Individuals in Austria, in: Bulletin for International Taxation 2004, Amann, Robert / Göttsche, Max / Stockmann, Frank (RIW 2003): Aktuelle Änderungen im deutschen internationalen Steuerrecht, in: RIW 2003, Ault, Hugh / Arnold, Brian (Comparative Income Taxation): Comparative Income Taxation A Structural Analysis, 3. 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