Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/159118,Wynajem-mieszkania-w-podatku-VAT,1,70,1.html
Timestamp: 2019-10-14 16:22:30+00:00
Document Index: 78259197

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 659', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 146', 'art. 38', 'art. 112', 'art. 41', 'art. 109', 'art. 110', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 135', 'art. 43', 'art. 41', 'art. 146', 'art. 146', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43']

Wynajem mieszkania w podatku VAT - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Wynajem mieszkania w podatku VAT
Od wynajmu mieszkania nie rozliczasz VAT © BartekMagierowski - Fotolia.com
Podatnik wynajmujący na własny rachunek mieszkanie na rzecz klubu siatkarskiego na cele mieszkaniowe jego zawodników zakontraktowanych w danym sezonie siatkarskim, winien do uzyskanych przychodów stosować zwolnienie z podatku VAT - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowe w interpretacji indywidualnej z dnia 25.09.2019 r. nr 0111-KDIB3-2.4012.488.2019.1.EJU.
Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajmuje mieszkanie będące jego środkiem trwałym na podstawie umowy najmu zawartej z klubem siatkarskim. Z zawartej umowy wyraźnie wynika, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego oraz lokal ten może być wykorzystywany przez klub jedynie na cele mieszkaniowe. Umowa na ogół obejmuje okres trwania sezonu siatkarskiego (ok. 10 miesięcy w danym roku).
Tak wynajęte mieszkanie klub siatkarski udostępnia w celach mieszkaniowych zakontraktowanym na dany rok zawodnikom – na ogół obcokrajowcom. Ci nie mogą w nim prowadzi działalności gospodarczej, a wykorzystywać go jedynie w celach mieszkaniowych.
Wnioskodawca posiada opinię z urzędu statystycznego z dnia 7 czerwca 2019 r., w której stwierdzono: „wymieniony wynajem lokalu mieszkalnego na podstawie stosownej umowy (np. umowy najmu), bez względu na czas trwania najmu jak również charakter najemcy, czy jest to osoba fizyczna, czy podmiot gospodarczy, jeżeli celem wynajmu jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, bez zaspokajania usług towarzyszących, mieści się w grupowaniu PKWiU 68.20.11.0”.
Zainteresowany zadał pytanie, czy wynajem mieszkania jest przedmiotowo zwolniony z VAT? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 ze zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Od wynajmu mieszkania nie rozliczasz VAT
Wynajem nieruchomości mieszkalnych na własny rachunek wyłącznie na cele mieszkaniowe, jest zwolniony przedmiotowo z podatku VAT. Nie ma tutaj znaczenia, czy w taki sposób mieszkanie wykorzystuje bezpośrednio najemca czy też inne osoby, którym mieszkanie udostępnia.
Jak wynika z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2019 r., poz. 1145), przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Na gruncie podatku od towarów i usług najem nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Natomiast stosownie do art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego wartość relacji, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest nie większa niż 43% oraz wartość, o której mowa w art. 112aa ust. 5 tej ustawy, jest nie mniejsza niż -6% stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Oprócz stawki podstawowej na wybrane grupy towarów i usług ustawodawca przewidział także stawki preferencyjne, a dla niektórych czynności zwolnienie od podatku. Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały określone między innymi w art. 43 ustawy.
W tym miejscu należy zauważyć, że stosowanie zwolnień od podatku ma charakter wyjątkowy (od ogólnej zasady powszechności opodatkowania) i nie podlega ani wykładni rozszerzającej, ani zawężającej, natomiast możliwość wychodzenia poza wykładnię językową (literalną) jest niedopuszczalne. W efekcie podatnik uprawniony jest do zastosowania ww. preferencji jedynie, gdy charakter czynności świadczonych przez niego w sposób jednoznaczny i nie budzący wątpliwości wyczerpuje znamiona ujęte w treści przepisu statuującego jego prawo do zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Brak któregokolwiek z powyższych elementów nie pozwala na zastosowanie zwolnienia i w konsekwencji następuje opodatkowanie świadczonej usługi.
W tym miejscu podkreślić należy, że zwolnienie, które znajduje się w art. 43 ust. 1 pkt 36 stanowi implementację art. 135 ust. 1 lit. 1 Dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. ws. wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DZ.U. UE L 2006.347.1 z poźn. zm.). Przepis powyższy stanowi, że „Państwa członkowskie zwalniają następujące transakcje: (...) dzierżawę i wynajem nieruchomości.”. Krajowe ustawodawstwo stanowi o zwolnieniu z opodatkowania usługi najmu pod warunkiem jego mieszkaniowego przeznaczenia.
Należy zwrócić uwagę, że zwolnienie od podatku przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy dla wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym, stanowi wyjątek od zasady określonej w art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1 ustawy (obowiązującym do dnia 31 grudnia 2018 r.)
i art. 146aa ust. 1 ustawy (obowiązującym od dnia 1 stycznia 2019 r.), jaką jest opodatkowanie sprzedaży 23% stawką podatku. W związku z tym powinno być interpretowane ściśle, przede wszystkim zgodnie z literalnym brzmieniem wprowadzających je przepisów. W żadnym razie nie powinny one być interpretowane w sposób prowadzący do rozszerzenia zakresu zastosowania zwolnienia.
Przepis art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy wskazuje, że zwolnieniu od podatku od towarów i usług podlega wyłącznie świadczenie usług w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości, po pierwsze o charakterze mieszkalnym, po drugie – na cele mieszkaniowe. Zastosowanie zwolnienia jest więc uzależnione od spełnienia przesłanek dotyczących charakteru wynajmowanego lokalu (lokal mieszkalny) oraz dotyczących przeznaczenia wynajmowanego lokalu (cel mieszkaniowy). W związku z tym zwolnieniu nie podlega wynajem nieruchomości o charakterze mieszkalnym na cel inny niż mieszkaniowy. Wskazany przepis nie uzależnia zastosowania zwolnienia od rodzaju czy formy prawnej podmiotu świadczącego usługę, jak i od podmiotu nabywającego tę usługę. Nie odnosi się również do czasu wynajmowania nieruchomości oraz klasyfikacji statystycznych. (…)
W świetle przywołanych przepisów oraz niniejszych okoliczności sprawy należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca zamierza na własny rachunek wynajmować nieruchomość mieszkalną (lokal mieszkalny), stanowiącą jego własność, na rzecz klubu siatkarskiego na cele mieszkaniowe zawodnikom zakontraktowanym w danym sezonie siatkarskim, to za spełnione należy uznać wyżej opisane przesłanki wynikające z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług. Dla zastosowania zwolnienia istotny jest cel, na jaki lokal mieszkalny będzie wynajmowany przez Wnioskodawcę, a w rozpatrywanej sprawie wynajmowany będzie klubowi siatkarskiemu w celu zakwaterowania zawodnika (zawodników). Zatem w niniejszej sprawie ostatecznym celem oddania w najem nieruchomości mieszkalnej będzie zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych zawodników klubu siatkarskiego. Nie jest istotne, że zawodnicy nie będą stroną wynajmu, bowiem w ich imieniu występuje klub siatkarski. Ponadto, jak wynika z treści wniosku umowa najmu w swojej treści zawiera postanowienia, z których w sposób niebudzący wątpliwości wynika, że dotyczy ona lokalu mieszkalnego i lokal ten może być wykorzystywany przez najemcę tylko w celach mieszkaniowych. Tak więc w przypadku opisanego we wniosku wynajmu lokalu mieszkalnego, stanowiącego własność Wnioskodawcy, z przeznaczeniem go wyłącznie na cele mieszkaniowe, zastosowanie znajdzie zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług. (…)”
Stawka VAT na wynajem mieszkania
Więcej na ten temat: wynajem, najem lokalu, wynajem biur, obowiązek podatkowy VAT, powstanie obowiązku podatkowego VAT, faktura VAT, stawka VAT, zwolnienie z VAT
Dochód dziecka z tytułu udzielenia licencji na grę komputerową
Sprzedający błędnie określił stawkę VAT na 23% przy sprzedaży nieruchomości a powinien objąć ją stawką zw z tytułu braku zasiedlenia ...