Source: https://legislazionetecnica.it/6379105/edilizia-appalti-professioni-tecniche-sicurezza-ambiente/approfondimento/superbonus-110-risparmio-energetico-e-consolidamento-antisismico
Timestamp: 2020-08-11 09:43:02+00:00
Document Index: 48014183

Matched Legal Cases: ['art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 16', 'art.\n6379105', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 14', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 121', 'art. 121', 'art. 121']

Superbonus 110% risparmio energetico e consolidamento antisismico | Bollettino di Legislazione Tecnica
FAST FIND : AR1714
Bollettino di Legislazione Tecnica n. 5/2020
Bollettino di Legislazione Tecnica n. 7-8/2020
Superbonus 110%, in arrivo i decreti attuativi
Superbonus 110%: definizione di edificio unifamiliare e unità immobiliare autonoma
Superbonus 110%, come funziona l’effetto di traino di altri interventi
Sismabonus maggiorato al 110% anche senza miglioramento della classe di rischio sismico
Circ. Ag. Entrate 08/08/2020, n. 24/E
Provv. Ag. Entrate 08/08/2020, n. 283847
D. Min. Sviluppo Econ. 06/08/2020
D. Min. Sviluppo Econ. 03/08/2020
D. Min. Ambiente e Tutela Terr. e Mare 07/11/2017, n. 186
Comunicaz. Comm. UE 03/07/2014
NOTA BENE: Alcune parti sono in corso di aggiornamento con i provvedimenti attuativi dell'Agenzia entrate, dai quali emerge la necessità di rivedere alcune interpretazioni.
6379105 6541405
6379105 6541406
L’art. 119 del D.L. 19/05/2020, n. 34 (c.d. “Decreto Rilancio”, convertito in legge dalla
6379105 6541407
Interventi agevolabili c.d. “trainanti”
Di seguito il dettaglio delle tre tipologie di interventi agevolabili, con i relativi massimali di spesa e detrazione (comma 1 dell’art. 119 del D.L. 34/2020).
Come si vedrà meglio in seguito, tali interventi sono detti “trainanti” in quanto in presenza di uno o più di essi, altri interventi normalmente soggetti ad aliquote di agevolazione più basse vengono - se eseguiti congiuntamente - attratti nel regime del 110%.
Tipologia intervento 1
INVOLUCRO EDILIZIO DI INTERI EDIFICI O UNITÀ IMMOBILIARI AUTONOME
Isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali e inclinate che interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda N1 N2.
L’intervento deve essere eseguito con utilizzo di materiali isolanti conformi a quanto previsto dal decreto sui criteri ambientali minimi (CAM) per l’edilizia, D.M. 11/10/2017 (vedi Criteri ambientali minimi negli appalti pubblici (CAM)).
Gli interventi in questione possono essere eseguiti su:
- intero edificio (sia dunque esso unifamiliare o condominiale/plurifamiliare);
- singola unità immobiliare situata all’interno di un edificio plurifamiliare che sia funzionalmente indipendente e disponga di uno o più accessi autonomi dall’esterno (quindi anche, ad esempio: villette a schiera, porzioni di “bifamiliari”, ecc.).
I massimali di spesa sono differenziati a seconda della tipologia di immobile sulla quale si interviene:
6379105 6541408
6379105 6541409
L’art. 119 del D.L. 34/2020 dispone ai commi 5 e 6 che sono detraibili nella misura del 110% anche le spese sostenute dal 01/07/2020 fino al 31/12/2021 per le tipologie di interventi e con i massimali indicati nella tabella qui sotto.
Per fruire dell’agevolazione maggiorata, gli interventi devono essere eseguiti congiuntamente a uno degli interventi dell’Ecobonus 110% o del Sismabonus 110% (sono pertanto anche questi interventi “trainati” nell’applicazione dell’aliquota di detrazione maggiorata - si rinvia per dettagli al paragrafo “Applicazione a interventi di norma soggetti ad aliquote inferiori”).
Gli interventi si inquadrano nella tipologia di cui al comma 1, lettera h), dell’art. 16-bis del D.P.R. 917/1986: “relativi alla realizzazione di opere finalizzate al conseguimento di risparmi energetici con particolare riguardo all’installazione di impianti basati sull’impiego delle fonti rinnovabili di energia”. Ove possibile, gli interventi in questione possono essere realizzati anche in assenza di o
6379105 6541410
Ai sensi del comma 9 dell’
6379105 6541411
Dalla formulazione della norma sembra doversi ritenere che le detrazioni in oggetto siano cumulabili con quelle dell’Ecobonus 110% o del Sismabonus 110%, (si rinvia anche al paragra
6379105 6541412
Il comma 7 dell’art.
6379105 6541413
Applicazione a interventi di norma soggetti ad aliquote inferiori
6379105 6541414
Effetto di “traino” delle tre tipologie di interventi al 110%
La misura potenziata del 110% si applica - ai sensi del comma 2 dell’art. 119 del D.L. 34/2020 - anche a tutti gli altri interventi di efficientamento energetico di cui all’
6379105 6541415
Interventi non trainati
Non risultano invece trainati nel Superbonus interventi afferenti altre categorie di incentivi, e in particolare:
a) il c.d. “Bonus ristrutturazioni” previsto dall’
6379105 6541416
Immobili soggetti a vincoli o impossibilità di eseguire gli interventi “trainanti”
Il comma 2 dell’art. 119 del D.L. 34/2020 dispone inoltre che gli interventi di efficientamento energetico di cui all’art. 14 del D.L. 63/2013 - di norma soggetti ad aliquote di detrazione inferiori - possono anch’essi usufruire della maggiorazione al
6379105 6541417
Il termine “congiuntamente” è secondo chi scrive da interpretare nel senso che si richiede che entrambi gli interventi siano ricompresi nello stesso titolo abilitativo, e conseguentemente che il soggetto titolare degli interventi sia il medesimo.
Tuttavia, nella guida dell’Agenzia entrate Visualizza PDF si legge alle FAQ nn. 12 e 18 che possono essere "trainati" gli interventi svolti dal singolo proprietario di unità immobiliare (ad esempio un intervento di sostituzione delle finestre comprensive di infissi) soggetti alla normale aliquota, da quelli svolti invece dal condominio e soggetti all’aliquota del 110%.
6379105 6541418
Tabella riepilogativa massimali maggiorati per interventi “trainati”
Poiché come visto la norma fa riferimento ai limiti di spesa previsti per ciascun intervento di efficientamento energetico dalla legislazione vigente, si ritiene utile riportare di seguito una tabella relativa a tali interventi, che riporta i suddetti limiti di spesa e le connesse detrazioni massime con applicazione delle percentuali di detrazione ordinarie e di quella maggiorata al 110%.
Nella tabella in questione - poiché la normativa vigente sull’Ecobonus fa quasi sempre riferimento a limiti massimi e percentuali di detrazione - abbiamo fatto riferimento ai suddetti massimali di detrazione “ordinari” ricavandone i relativi massimali di spesa, moltiplicandoli per il 110% onde trovare i massimali di detrazione “maggiorati” applicabili in caso di traino di questi interventi nell’aliquota maggiorata. È in ogni caso opportuno che tale interpretazione - che sembra scontata dalla lettura della norma - venga confermata in maniera ufficiale dall’Agenzia delle entrate.
Si veda anche Le detrazioni fiscali per interventi di risparmio energetico (c.d. â€œEcobonusâ€).
Tabella riepilogativa detrazioni maggiorate per interventi già ammessi all’Ecobonus
MASSIMALI MAGGIORATI
Riqualificazione energetica globale di edifici esistenti.
Detrazione 100.000 Euro
Spesa 153.846,15 Euro
Detrazione 169.230,77 Euro
Interventi sull’involucro di edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari, riguardanti strutture opache verticali e strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti).
Detrazione 60.000 Euro
Spesa 92.307,69 Euro
Detrazione 101.538,46 Euro
6379105 6541419
Interventi in corso alla data del 01/07/2020
La normativa ha individuato, per l’applicazione dell’aliquota maggiorata al 110% in relazione agli interventi finalizzati al risparmio energetico, tipologie di interventi nuovi e differenti, solo in parte sovrapponibili con quelli già precedentemente agevolabili nell’ambito dell’Ecobonus “ordinario” (vedi
6379105 6541420
Esempi di calcolo della detrazione
Si formulano di seguito alcuni esempi di calcolo.
6379105 6541421
1. Esempi intervento tipologia 1 - Isolamento termico
1.A - Isolamento termico di edificio condominiale/plurifamiliare con 12 unità immobiliari.
Importo massimo della spesa agevolabile
360.000 Euro (30.000 x 12)
Importo massimo della detrazione fruibile nel complesso
396.000 Euro (360.000 x 110%)
6379105 6541422
2. Esempi intervento tipologia 2 - Sostituzione impianto centralizzato su intero edificio
2.1 - Intervento di sostituzione impianto di climatizzazione centralizzato in edificio condominiale/plurifamiliare con 12 unità immobiliari.
180.000 Euro (15.000 x 12)
6379105 6541423
3. Esempio intervento tipologia 3 - Sostituzione impianto su edificio unifamiliare o singola u.i.
3.1 - Intervento di sostituzione impianto di climatizzazione in edificio unifamiliare o unità immobiliare autonoma.
6379105 6541424
4. Esempi vari con interventi trainanti e trainati
4.1 - Intervento di isolamento termico di edificio condominiale/plurifamiliare con 12 unità immobiliari, e contestuale acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi o di schermature solari N8 N9.
- 360.000 Euro per l’isolamento termico (30.000 x 12)
- 120.000 Euro per le finestre e gli infissi
- 396.000 Euro per l’isolamento termico (360.000 x 110%)
- 132.000 Euro per le finestre e gli infissi (120.000 x 110%)
Importo della detrazione fruibile da ciascun proprietario
44.000 Euro complessivi, di cui:
- 33.000 per l’isolamento termico (396.000 / 12)
- 11.000 Euro per le finestre e gli infissi (132.000 / 12)
Risparmio fiscale annuo fruibile da ciascun proprietario
- 8.800 Euro all’anno per 5 anni
4.2 - Intervento di isolamento termico di unità immobiliare autonoma, e contestuale acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi o di schermature solari N8 N9.
6379105 6541425
Requisiti, asseverazioni e attestazioni dei professionisti, assicurazione RC
1) rispettare i requisiti minimi che saranno previsti da un nuovo decreto da emanarsi, come attestato da apposita asseverazione rilasciata da tecnico abilitato N10 (comma 3 dell’art. 119 del D.L. 34/2020);
2) assicurare il miglioramento di almeno due classi energetiche o comunque il conseguimento della classe energetica più alta, come attestato dall’APE ante e post-intervento (comma 3 dell’art. 119 del D.L. 34/2020), in riferimento, a seconda dei casi, all’intero edificio o all’unità immobiliare autonoma N11.
6379105 6541426
Edifici coinvolti e soggetti beneficiari
6379105 6541427
Ai sensi dei commi 9 e 10 dell’art. 119 del D.L. 34/2020, gli sconti fiscali sopra descritti possono essere fruiti dai seguenti soggetti (le lettere seguono l’ordine indicato dal comma 9 dell’art. 119 del D.L. 34/2020):
b) persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni, per gli interventi realizzati su un numero massimo di due unità immobiliari, fermo restando il riconoscimen
6379105 6541428
Condomìni ed edifici plurifamiliari in genere
Gli interventi attuabili dal condominio o nell’ambito di un edificio plurifamiliare sono le tipologie n. 1) e 2).
Ai sensi del regolamento edilizio comunale “tipo” approvato dalla Conferenza unificata con Intesa 20/10/2016, n. 125/CU, per “edificio” (definizione n. 32) si intende una costruzione stabile, dotata di copertura e comunque appoggiata o infissa al suolo, isolata da strade o da aree libere, oppure separata da altre costruzioni mediante strutture verticali che si elevano senza soluzione di continuità dalle fondamenta al tetto, funzionalmente in
6379105 6541429
Singolo proprietario di tutte le unità immobiliari costituenti l’edificio
È ammesso alle agevolazioni - per un intervento di tipologia 1) o 2) da attuarsi sulle parti comuni - anche il particolare caso dell’unico proprietario di più unità immobiliari che costituiscano l’interezza dell’edificio, sia esso costituito o meno in forma di condominio, a condizione ovviamente che il titolare dell’intervento sia uno dei soggetti elencati dal comma 9 dell’art. 119 del D.L. 34/2020.
6379105 6541430
Singole unità immobiliari autonome
Quanto agli edifici coinvolti, la norma come visto si rivolge anche alle singole unità immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari, purché funzionalmente autonome e dotate di uno o più accessi autonomi dall’esterno.
Rientrano certamente in questa definizione, ad esempio, le singole unità immobiliari in villette a schiera o tipologie “bifamiliari” o simili.
Peraltro nella guida dell’Agenzia entrate Visualizza PDF si legge alla FAQ n. 23 che le unità immobiliari in condominio possono beneficiare del Superbonu
6379105 6541431
Quali destinazioni di singole unità immobiliari rientrano nell’agevolazione
Relativamente a quali tipologie di unità immobiliare possano essere oggetto di intervento, la norma fa riferimento a “singole unità immobiliari” - nulla specificando a proposito del requisito della des
6379105 6541432
Ai sensi del regolamento edilizio comunale “tipo” approvato dalla Conferenza unificata con Intesa 20/10/2016, n. 125/CU, per &l
6379105 6541433
Tabelle e schemi riepilogativi
Riassumendo e semplificando quanto dettagliatamente illustrato in precedenza:
- l’intervento in edificio condominiale/plurifamiliare è sempre realizzabile per le tipologie di intervento 1) e 2), ma occorre chiarire cosa succede qualora una o più delle unità immobiliari siano accatastate A/1;
- l’intervento di tutti i proprietari (o dell’unico proprietario di tutte le unità) della palazzina o edificio plurifamiliare è teoricamente ammissibile per le tipologie di intervento 1) e 2), ma occorre chiarire se sia ammissibile qualora uno o più dei proprietari siano soggetti diversi da quelli ammessi alle agevolazioni ai sensi del comma 9 dell’art. 119 del D.L. 34/2020;
- l’intervento del singolo proprietario su singola unità immobiliare funzionalmente autonoma oppure su edificio unifamiliare è ammissibile per le tipologie di intervento 1) e 3), a condizione che il titolare dell’intervento sia uno dei soggetti elencati dal comma 9 dell’art. 119 del D.L. 34/2020 e che l’u.i. non sia accatastata in una delle categorie escluse.
Ovviamente, tutti gli edifici e le unità immobiliari che non possono usufruire della misura “potenziata” possono, in presenza delle condizioni, usufruire di quella “ordinaria”
Si riportano di seguito due tabelle che riepilogano i casi di applicabilità in base alle tipologie di interventi ed ai soggetti potenzialmente beneficiari.
6379105 6541434
Titoli validi di possesso o detenzione dell’immobile
Si ritiene di poter considerare applicabile il consolidato orientamento venutosi a formare in relazione alle agevolazioni per gli interventi di ristrutturazione nonché per gli interventi finalizzati al risparmio energetico (vedi in proposito: Circolare 11/05/1998, n. 121, paragrafo 2
6379105 6541435
Dal momento che l’accesso al Superbonus è vincolato al miglioramento di almeno due classi energetiche dell&rs
6379105 6541436
L’art. 119 del D.L. 34/2020 dispone al comma 8 che sono detraibili nella misura del 110% le spese per l’installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici negli edifici, di cui all&rsqu
6379105 6541437
6379105 6541438
Interventi per i quali si applica la maxi-aliquota
6379105 6541439
L’art. 119 del D.L. 34/2020 dispone al comma 4 che le detrazioni per interventi di adeguamento strutturale e antisismico - di cui ai commi da 1-bis a 1-septies dell’
6379105 6541440
Non necessità di attestare il miglioramento della classe di rischio sismico
L’incremento dell’aliquota di detrazione al 110% è previsto in maniera indistinta, senza cioè alcuna distinzione in base ai fattori prima indicati, ivi compresa la necessitò del miglioramento di classificazione sismica certificato.
Ne consegue che il vantaggio risulterà massimo per gli interventi che ordinariamente beneficerebbero dell&rsquo
6379105 6541441
Abbinamento con installazione di impianti fotovoltaici
Gli interventi possono essere anche abbinati all’installazione di impianti fotovoltaici connessi alla rete elettrica
6379105 6541442
Interventi congiunti per il risparmio energetico e il consolidamento sismico
Viceversa, non essendo stata richiamata dall’art. 119 del D.L. 34/2020 la
6379105 6541443
Interventi di monitoraggio strutturale a fini antisismici
Il comma 4-bis dell’
6379105 6541444
Regole generali e ambito applicativo
Per tutti gli interventi del Sismabonus che possono usufruire della maxi-aliquota del 110%, restano valide le regole generali del Sismabonus (vedi Sismabonus, classificazione del rischio sismico delle costruzioni e relativa attestazione), ivi compresa la non applicabilità a edifici ubicati in zona sismica 4 (vedi L
6379105 6541445
Contrariamente a quanto fatto per gli interventi finalizzati al risparmio energetico, in relazione al Sismabonus 110% non sono state previste nuove categorie di interventi, ma si è semplicemente provveduto ad innalzare le aliquote per determinate categorie di interventi già agevolabili.
Ne consegue che la maxi-aliquota del 110% è da ritener
6379105 6541446
Polizza assicurativa per eventi calamitosi
Si prevede l’incremento dal 19% al 90% della percentuale di detraibilità del premio (
6379105 6541447
ALTERNATIVE ALLA FRUIZIONE DIRETTA DELLA DETRAZIONE
6379105 6541448
Sconto in fattura o credito d’imposta cedibile
Ai sensi dell’art. 121 del D.L. 34/2020, gli aventi diritto alle detrazioni potranno optare - in aggiunta alla normale fruizione delle detrazioni nel quinquennio previsto - tra una di queste opzioni:
1) un contributo sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto (e fino a un massimo pari al corrispettivo dovuto stesso), anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi e da quest’ultimo recuperato sotto forma di credito d’imposta, con facoltà di successiva cessione del credito ad altri soggetti, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari N14;
2) la trasformazione in credito d’imposta, finalizzata unicamente alla cessione ad altri soggetti, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari
6379105 6541449
Ai sensi del comma 2 dell’art. 121 del D.L. 34/2020, le possibilità sopra indicate sono attuabili non solo in relazione agli interventi dell’Ecobonus e del Sismabonus 110%, ma - per le spese sostenute nel 2020 e nel 2021 - in relazione a tutte le agevolazioni ivi dettagliatamente indicate, e cioè quelle per:
a) interventi di
6379105 6541450
Requisiti per credito d’imposta o sconto in fattura
Al fine di poter optare per lo sconto o per la trasformazione in credito d’imposta, il contribuente è tenuto a richiedere al proprio consulente fiscale N16 il visto di conformità
6379105 6541451
Controlli sulla fruizione del credito
Ai sensi dei commi 4-6 dell’art. 121 del D.L. 34/2020:
6379105 6541452
Quanto a controlli e sanzioni:
- l’Agenzia delle entrate procede in base a criteri selettivi a controlli
6379105 6541453
Scarica la guida: Visualizza PDF (aggiornamento luglio 2020).