Source: https://www.smartsteuer.de/online/lexikon/v/verluste/
Timestamp: 2019-11-14 03:48:54
Document Index: 350456214

Matched Legal Cases: ['§ 52', '§ 2', '§ 15', '§ 8', '§ 3', '§ 50', '§ 12', '§ 21', '§ 22', '§ 22', '§ 10', '§ 22', '§ 22', '§ 22', '§ 10']

Verluste ⇒ Lexikon des Steuerrechts | smartsteuer
Sind Ihre Ausgaben höher als Ihre Einnahmen und können nicht in dem Jahr verrechnet werden, in dem sie entstanden sind, können Sie Ihre Verluste mit einem Verlustvortrag oder einem Verlustrücktrag steuerlich geltend machen.
Demgegenüber steht das Interesse des Staates an einer rechtzeitigen Besteuerung der individuellen Leistungsfähigkeit des Bürgers bzw. des Unternehmenssubjektes als Marktteilnehmer. Für die ESt hatte das StEntlG 1999/2000/2002 eine gravierende – und hochtechnisierte – Neuerung für die Verlustverrechnung gebracht, die mit dem Stichwort der Mindestbesteuerung umschrieben war. Sie wurde ersatzlos mit Wirkung ab 1.1.2004 gestrichen (zur Wirkung: § 52 Abs. 2a und Abs. 25 Satz 2 EStG); s.a. → Verlustabzug in der Einkommensteuer und → Gesamtbetrag der Einkünfte.
An ihre Stelle tritt – weitgehend – die bis 1998 geltende Verlustregelung, die u.a. den uneingeschränkten horizontalen und vertikalen Verlustausgleich vorsah (und jetzt wieder vorsieht). Die Behandlung der Verluste von 1999 bis 2003 ist unter dem Stichwort → Verlustabzug in der Einkommensteuer und unter → Gesamtbetrag der Einkünfte nachzulesen.
»Systematisch« bedingte Beschränkungen II.
1. Einkunftsquellenbezogene Verluste 2. Einkunftsartenbezogene Verluste 3. »Personenbezogene« Verluste
Liebhaberei § 2a EStG § 15a EStG § 8c KStG
§ 3c EStG . § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG § 12 UmwStG
Einkünfte (§ 21 EStG) 5 000 000 €
Einkünfte (§ 22 Nr. 2, 23 EStG) 2 500 000 €
Verlustvortrag (§ 22 Nr. 2, 23 EStG) 2 000 000 €
Verlustvortrag nach § 10d Abs. 2 EStG 4 000 000 €
Einkünfte (§§ 22 Nr.2, 23 EStG) 2 500 000 € 2 500 000 €
Sockelbetrag 1 000 000 €
Zzgl. 60 % des verbleibenden Betrages von 1 500 000 € 900 000 €
Maximal abziehbar 1 900 000 €
Vorhandener Verlustvortrag §§ 22, 23 EStG 2 000 000 €
Abziehbarer Betrag 1 900 000 €
In den Gesamtbetrag der Einkünfte (G.d.E.) eingehender Gewinn 600 000 €
Einkünfte (§§ 22, 23 EStG) 600 000 €
G.d.E. 5 600 000 €
Zzgl. 60 % von 4 600 000 € (verbleibender Betrag) 2 760 000 €
Maximal abziehbar 3 760 000 €
Vorhandener Verlustvortrag (§ 10d EStG) 4 000 000 €
Abziehbarer Betrag 3 760 000 €
Ergebnis (G.d.E. nach Verlustabzug) 1 840 000 €