Source: https://www.podatki.biz/artykuly/kto-jest-a-kto-nie-jest-zobowiazany-do-wystawienia-faktury_34_42618.htm
Timestamp: 2019-11-20 14:20:44+00:00
Document Index: 36863746

Matched Legal Cases: ['art. 28', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 28', 'art. 15', 'art. 106', 'art. 43', 'art. 113', 'art. 82', 'art. 106', 'art. 43', 'art. 113', 'art. 106', 'Art. 2', 'Art. 87']

1) sprzedaży, a także dostawie towarów i świadczeniu usług, które będą dokonywane przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w razie braku na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane będą te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia będzie terytorium:
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej będzie nabywca towaru lub usługobiorca, i faktura dokumentująca te czynności nie będzie wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika,
Co istotne, dostawa towarów i świadczenie usług, o których mowa, muszą być dokonywane przez podatnika na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Prościej rzecz ujmując - fakturowaniu podlega sprzedaż dokonana w Polsce na rzecz innego podatnika, w odniesieniu do której odpowiedzialnym za opodatkowanie tej transakcji jest kupujący towar bądź usługę. Sytuacja taka ma miejsce w szczególności w razie dokonywania przez podatników świadczenia usług, co do których zastosowanie znajdzie art. 28b ustawy.
Jeśli polski podatnik świadczy usługę na rzecz niemieckiego podatnika i jest to usługa, w odniesieniu do której miejsce świadczenia będziemy określać zgodnie z art. 28b ustawy (tj. zobowiązanym do opodatkowania tej usługi będzie usługobiorca), to polski podatnik zastosuje polskie przepisy dotyczące fakturowania. Będzie tak jednak pod warunkiem, że podatnicy nie zawrą porozumienia o wystawianiu faktur przez usługobiorcę.
2) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
Z powyższych punktów wynika, że obowiązek wystawienia faktury w obrocie krajowym (z wyjątkiem sprzedaży wysyłkowej) dotyczyć będzie czynności dokonywanych na rzecz innych podatników, podatników podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze oraz osób prawnych niebędących podatnikami.
3) wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1 (WDT nowego środka transportu);
4) otrzymaniu całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy.
Z punktu 4 wynika, że otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności:
z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług
– nie rodzi obowiązku wystawienia faktury.
Kto nie jest zobowiązany do wystawienia faktury
Jak już wiemy, ustawa o VAT nakazuje podatnikom dokonującym sprzedaży wystawiać faktury. Podatnikami VAT co do zasady są podmioty wykonujące działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ustawy. To z kolei oznaczałoby, że wszystkie podmioty wykonujące działalność gospodarczą zobowiązane są do wystawienia faktury.
Taka sytuacja miałaby miejsce, gdyby nie zapis art. 106b ust. 2 ustawy, zgodnie z którym podatnik nie będzie obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej z podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych zgodnie z art. 82 ust. 3.
Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów
"Zgodnie z art. 106b ust. 2 ustawy o VAT podatnik nie jest zobowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku od towarów i usług, o której mowa w art. 43, art. 113 ustawy oraz w przepisach wykonawczych do ustawy.
Jednak na żądanie nabywcy podatnik ten ma obowiązek wystawienia faktury, jeżeli żądanie zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę (art. 106b ust. 3 pkt 2 ww. ustawy).
W rozporządzeniu Ministra Finansów z 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur określono dla faktury dokumentującej czynności zwolnione zakres danych, które powinna zawierać (§ 3 pkt 1–3 rozporządzenia).
W związku z tym, że obecne przepisy nie nakładają obowiązku oznaczania wystawianego dokumentu nazwą „faktura”, podatnik zwolniony od podatku od towarów i usług jest zobowiązany wystawić dokument, który zgodnie z ww. przepisami zawiera dane wymagane dla faktury.
Dokument taki będzie również uznawany za fakturę w rozumieniu ww. ustawy, niezależnie od tego, czy zostanie nazwany „rachunkiem” czy „fakturą”. Wskazane byłoby jednak nazywać wystawiany dokument „fakturą”.
Podatnik dokumentujący czynność zwolnioną podlega przepisom ustawy o VAT dotyczącym faktur i nie mają do niego zastosowania przepisy ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, dotyczące wystawiania rachunków.
Przepisy ustawy o VAT mają też zastosowanie, jeśli podatnik dobrowolnie (bez żądania nabywcy) zdecyduje się wystawić fakturę dokumentującą czynność zwolnioną od podatku od towarów i usług.
Art. 2, 106a, 106b, 106i ustawy VAT
Art. 87 Ordynacji podatkowej
Zapraszamy na rozpoczynający się wkrótce mikro e-kurs: Fakturowanie VAT