Source: https://www.szcoportal.sk/33/pohonne-latky-u-fyzickych-osob-v-roku-2017-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVwCu1FOaWQbD9-sbpkq9JDg/
Timestamp: 2019-11-13 22:11:14+00:00
Document Index: 3077307

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 6', '§ 19', '§ 6', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19']

Pohonné látky u fyzických osôb v roku 2017 | SZÈO online
Pohonné látky u fyzických osôb v roku 2017
6.9.2017, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.2.2.8 Pohonné látky u fyzických osôb v roku 2017
Automobil je dnes súèas»ou takmer ka¾dej rodiny alebo podnikateµského subjektu, èi u¾ je to FO alebo PO. V súvislosti s pou¾ívaním motorového vozidla vznikajú rôzne výdavky na opravy, poplatky, nákup diaµnièných známok a v neposlednom rade na pohonné látky (ïalej ako „PHL”). V¹etky tieto výdavky u podnikateµských subjektov daòovo skúmame (posudzujeme) podµa zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej ako „ZDP”). Vo v¹eobecnosti je podµa § 2 písm. i) ZDP daòovým výdavkom výdavok (náklad) vynalo¾ený na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov preukázateµne vynalo¾ený daòovníkom, zaúètovaný v úètovníctve alebo zaevidovaný v evidencii (§ 6 ods. 11 ZDP), prièom pri vyu¾ívaní majetku, ktorý mô¾e ma» charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov, je mo¾né daòový výdavok uzna» len v pomernej èasti podµa § 19 ods. 2 písm. t)ZDP, v akej sa pou¾íva na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov.
V príspevku sa ale nebudeme venova» výdavkom súvisiacim s pou¾ívaním motorového vozidla v¹eobecne, ale len spôsobu uplatòovania výdavkov na PHL.
Osobné motorové vozidlo FO
a. Nezaradené do obchodného majetku
b. Zaradené do obchodného majetku pou¾ívané:
len v súvislosti s podnikaním
aj na súkromné úèely
2. Zamestnanca, pou¾ité na pracovné úèely
3. Zamestnávateµa, pou¾ité aj na súkromné úèely
4. V bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov pou¾ité na podnikanie
1. a) Pou¾ívanie vlastného motorového vozidla nezaradeného do obchodného majetku FO
Pri pou¾ití vlastného motorového vozidla nezaradeného do obchodného majetku (ïalej ako „OM”) má mo¾nos» si daòovník FO s príjmami podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP pri èinnosti vykonávanej na inom mieste, ako je miesto, v ktorom pravidelne vykonáva svoju èinnos», vybra» jeden z dvoch spôsobov uplatòovania daòových výdavkov na PHL podµa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP:
do vý¹ky náhrady za spotrebované pohonné látky podµa cien platných v èase ich nákupu a len ak nebolo motorové vozidlo zahrnuté v OM v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach, aj výdavok (náklad) do vý¹ky základnej náhrady za ka¾dý jeden km jazdy podµa zákona è. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p.; v tomto prípade je daòovník povinný vies» evidenciu jázd, preukáza» nákup PHL dokladom o nákupe a spotrebu PHL preukáza» podµa údajov uvedených v technickom preukaze alebo v osvedèení o evidencii motorového vozidla, alebo
vo forme pau¹álnych výdavkov do vý¹ky 50 % z celkového preukázateµného nákupu pohonných látok za príslu¹né zdaòovacie obdobie primeraného poètu najazdených km podµa stavu tachometra za zaèiatku a na konci príslu¹ného zdaòovacieho obdobia pre ka¾dé motorové vozidlo samostatne; v tomto prípade povinnos» vedenia knihy jázd nie je, ale daòovník je povinný preukáza» stav tachometra na zaèiatku a na konci zdaòovacieho obdobia, èím zdokladuje poèet najazdených kilometrov, tie¾ doklady o celkovom objeme nakúpených PHL. Tomuto daòovníkovi uplatòovaním spôsobu výdavkov (nákladov) na PHL pou¾itím pau¹álu nevzniká nárok na uplatnenie základnej náhrady na ka¾dý „odjazdený” kilometer.
Milan v rámci svojho podnikania musel ís» autom nezaradeným vo svojom OM z Bratislavy do Prievidze (a spä»), prièom najazdil spolu 370 km. Då¾ka cesty je viditeµná podµa knihy jázd a PHL (benzín) preukázateµne nakúpil za 1,32 € / liter. V technickom preukaze má uvedenú spotrebu 6,9 l/100 km. Základná sadzba náhrady na 1 km je 0,183 €.
Výdavky na PHL:
370 x 0,069 x 1,32 = 33,6996 ~ 33,70
370 x 0,183 = 67,71
33,70 + 67,71 = 101,41 €
Zahrnuje sa do daòových výdavkov nákup pohonnej hmoty – autoplyn (LPG) rovnako ako benzín alebo nafta?
Áno, ale daòovník musí preukáza» súvislos» vyu¾ívania motorového vozidla jazdiaceho na toto médium so svojou podnikateµskou èinnos»ou.
Milan v roku 2014 najazdil s motorovým vozidlom nezaradeným do svojho OM celkom 5 000 km, èo je zrejmé z odpoèítania kilometrov na zaèiatku a konci zdaòovacieho obdobia z tachometra. PHL podµa dokladov nakúpil za 468 €. Do daòových výdavkov uplatnením pau¹álu 50 % si mô¾e uplatni» najviac 234 €.
1. b) Pou¾ívanie vlastného motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku FO
len v súvislosti s podnikaním - § 19 ods. 2 písm. l) ZDP
podµa cien platných v èase nákupu PHL, prepoèítané podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedèení o evidencii, alebo ak sa spotreba v týchto dokladoch nezhoduje so skutoènou spotrebou PHL, alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie podµa zákona è. 142/2000 Z. z. o metrológii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. alebo doplòujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúce inú spotrebu PHL; pri tomto uplatòovaní daòových výdavkov (nákladov) na PHL je potrebné vies» knihu jázd (teda sa vychádza z poètu najazdených evidovaných kilometrov), z ceny PHL v èase nákupu a zo spotreby PHL na 100 km, uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedèení o evidencii motorového vozidla, alebo
podµa údajov zo satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel, prièom sa tento spôsob mô¾e pou¾i» len u vozidiel, ktoré sú vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla a spotreby PHL; v tomto prípade daòovník neprepoèítava spotrebu PHL podµa technického preukazu alebo osvedèenia o vozidle, ale uplatní preukázané výdavky na ich nákup, av¹ak len v prípade, ak je prístroj satelitnej jednotky schopný sledova» okrem vykonaných jázd aj spotrebu PHL; ak satelitný systém pohybu nemô¾e z technického hµadiska sledova» aj spotrebu PHL, tento spôsob uplatòovania výdavkov na spotrebované PHL nie je mo¾né pou¾i», alebo
vo forme pau¹álnych výdavkov, prièom je mo¾né uplatni» výdavky do vý¹ky 80 % z celkového preukázateµného nákupu PHL za príslu¹né zdaòovacie obdobie, primeraného poètu najazdených kilometrov podµa stavu tachometra na zaèiatku a na konci príslu¹ného zdaòovacieho obdobia pre ka¾dé motorové vozidlo samostatne; v tomto prípade nie je povinnos» vies» evidenciu jázd, ale daòovník je povinný preukáza» stav tachometra na zaèiatku a na konci zdaòovacieho obdobia, preukáza» doklady o celkovom objeme nakúpených PHL, ale spotreba PHL musí by» primeraná (musí kore¹pondova») údajom uvedeným v technickom preukaze alebo v osvedèení o evidencii vozidla.
Ak daòovník pou¾íva vlastné motorové vozidlo zaradené do svojho OM len v súvislosti so svojou podnikateµkou èinnos»ou, mô¾e pou¾i» (mô¾e si vybra») jeden z troch spôsobov uplatnenia PHL do daòových výdavkov podµa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP:
Poznámka: Uplatòovanie výdavkov na PHL formou pau¹álu 80 % z preukázateµne nakúpených PHL nemá vplyv na uplatòovanie iných výdavkov súvisiacich s týmto motorovým vozidlom. Ak daòovník vyu¾íva motorové vozidlo zaradené do OM len (výluène) v súvislosti s podnikateµskou èinnos»ou, výdavky napr. na odpisovanie majetku, výdavky na opravy a údr¾bu, daò z motorových vozidiel a pod. si mô¾e zahrnú» v plnej preukázanej vý¹ke.
Milan v rámci svojho podnikania musel ís» autom zaradeným vo svojom OM z Bratislavy do Prievidze (a spä»), prièom najazdil podµa knihy jázd spolu 370 km. PHL preukázateµne nakúpil za 1,32 € / liter. V technickom preukaze má uvedenú spotrebu 6,9 l/100km.
370 x 0,069 x 1,32 = 33,6996 ~ 33,70 €
Milan v roku 2014 najazdil s motorovým vozidlom zaradeným do svojho OM podµa stavu tachometra na zaèiatku a konci zdaòovacieho obdobia celkom 5 000 km, PHL podµa dokladov nakúpil za 468 €. Do daòových výdavkov uplatnením pau¹álu 80 % si mô¾e uplatni» najviac 374,40 €.
Ak daòovník FO pou¾ije vlastné motorové vozidlo zaradené do OM nielen v súvislosti s podnikaním, ale aj na súkromné úèely, podµa nového ustanovenia § 19 ods. 2 písm. t) ZDP
si mô¾e vybra» z dvoch spôsobov uplatòovania výdavkov na PHL:
vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 % (na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udr¾iavanie motorového vozidla), ak je tento majetok (vozidlo) vyu¾ívaný aj na súkromné úèely, alebo
v preukázateµnej vý¹ke v závislosti od pomeru pou¾ívania tohto majetku (vozidla) na zabezpeèenie zdaniteµného príjmu.
2. Motorové vozidlo zamestnanca pou¾ité na pracovnú cestu
Ak je FO…