Source: http://admeria.pl/2012/03/zasady-rozliczania-podatku-naliczonego/
Timestamp: 2018-10-21 00:40:49+00:00
Document Index: 49684337

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 7', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 43', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 86', 'Art. 10', 'art. 33', 'Art. 10', 'art. 29', 'Art. 11', 'Art. 12', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 87', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 87']

admeria.pl | Rozliczanie firm | Zasady rozliczania podatku naliczonego
2. Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Co do zasady prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony uregulowany został w 86 ust. 1 ustawy o VAT. Z godnie z nim:
Ponadto zgodnie z art. 86 ust. 8 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą:
2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 3-7 (przyp. ADMERIA dot. przekazywania prezentów i próbek);
3) dostawy towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 (przyp. ADMERIA dot. darowizna produktów spożywczych na cele charytatywne),
a także, zgodnie z art. 86 ust. 9 ustawy o VAT podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 (przyp. ADMERIA transakcje dot. walut) oraz pkt 37-41 (przyp. ADMERIA niektóre usługi finansowe), wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
3. Terminy zadeklarowania podatku naliczonego VAT
Zasady regulujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony uregulowane zostały w art. 86 ust. 10 – 13.
Art. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje:
2b)w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33b,
Art. 10a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, o której mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Art. 11. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Art. 12. W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi.
4. Terminy odliczenia VAT
Stosownie do art. 87 ust. 1 ustawy,
Na podstawie art. 87 ust. 2 ustawy,
Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6, następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
W tym samym terminie, na podstawie art. 87 ust. 5 ubiegać o zwrot mogą się również podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej. W tym celu powinni oni złożyć umotywowany wniosek do naczelnika urzędu skarbowego.
Ponadto, zgodnie z art. 87 ust. 5a w przypadku gdy podatnik
nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe.
Ostatni termin w jakim fiskus zwraca nadwyżkę podatku naliczonego nad podatkiem należnym wynika z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT. Zgodnie z powołanym przepisem,
Dlaczego fiskus nie wydłuża terminu rozliczenia podatku naliczonego?Fiskus zabrania ubiegania się o zwrot VAT w dwóch terminach