Source: http://slideplayer.cz/slide/4128603/
Timestamp: 2017-05-25 05:36:55+00:00
Document Index: 1846216

Matched Legal Cases: ['§588', '§ 476', '§ 489', '§ 536', '§ 45', '§ 842']

Transferové daně Mgr. Jan Neckář jaro ppt stáhnout
Prezentace na téma: "Transferové daně Mgr. Jan Neckář jaro 2007."— Transkript prezentace:
Transferové daně Mgr. Jan Neckář jaro 2007
Transferové daně daň dědická daň darovací daň z převodu nemovitostízákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
Transferové daně Charakteristika: daně přímé, nahodilé, nepravidelné a z hlediska daňového výnosu nestabilní. Dochází ke zdanění převodů a přechodů vlastnických práv k majetku.
Vliv na rozpočet v ČR příjem státního rozpočtu v Evropě většinou takévýjimky např. Portugalsko – celý výnos je příjmem obecních rozp. Francie, Švýcarsko, Rakousko – dělení ve stanoveném poměru mezi státní a místní rozpočty
Vztah k rozpočtu Jedná se o doplňkový příjem státního rozpočtuNízký výnos vzhledem k nákladům na správu daní údaje v mld. Kč 2002 2003 2004 Daň dědická 0,90 0,10 Daň darovací 0,60 0,65 0,82 Daň z převodu nemovitostí 7,17 8,02 9,46
Pohyb majetku Transferové daně zdaňují majetek „v pohybu“Dochází ke změně vlastníka Postižen je převod, resp. přechod na nového vlastníka Nejčastěji prodej, darování, dědění Ostatní případy: vyvlastnění, směna…
Rozlišení mezi daněmi úplatná forma převodu vlastnictví k nemovitostem = daň z převodu nemovitostí forma bezúplatného převodu, resp. přechodu inter vivos = daň darovací mortis causa = daň dědická
DPN: Předmět daně úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem vypořádání podílového spoluvlastnictví daň se vybírá pouze z nemovitostí nacházejících se na území České republiky, z nemovitostí nacházejících se v cizině se daň nevybírá
DPN: Předmět daně II. nemovitý majetek věcná břemenai byty a nebytové prostory věcná břemena součásti věci hlavní v případě, že se jedná o nemovitosti stavba není součástí pozemku (§588 OZ)
DPN daň se vybírá nejen z převodu, ale i přechoduzákladním znakem je úplata nejen peněžitá, ale i směna, služby, jiná nepeněžitá plnění úplata může být současně v různých druzích plnění například z části vyplacením peněžní částky, zčásti postoupením pohledávky, převzetím závazku, zřeknutím se práva apod.
Kupní smlouva v režimu OZ ustanovení kupní smlouvy dle ObZ nelze užítvztahuje se jen na movité věci a contr. vyloučeny obchody s nemovitostmi v režimu ObZ jedině u smlouvy o prodeji podniku (§ 476 a násl.), u smlouvy o koupi najaté věci (§ 489 a násl.) a u smlouvy o dílo (§ 536 a násl.)
Převod nemovitostí souhlasný projev vůle, uzavření smlouvynejčastěji kupní, směnná následně vklad do katastru nemovitostí – tímto okamžikem dochází k převodu lhůta pro podání návrhu na vklad není časově omezena
Odstoupení od smlouvy Jednostranný právní úkon Dvoustranný právní úkonOZ: ex tunc ObZ: ex nunc Převod je i nadále předmětem zdanění Dvoustranný právní úkon Do loňského roku nový převod Nově (186/2006 Sb.) může být daň prominuta
Přechod nemovitostí nezávisle na vůli vlastníkado KN se zapisuje záznamem přechod na základě rozhodnutí státního orgánu ze zákona
Výměna, směna vzájemné převody se považují za jeden převodnení důležitý důvod směny daň z převodu té nemovitosti, kde je daň vyšší poplatníkem jsou nabyvatel i převodce, společně a nerozdílně akce „kulový blesk“
Vypořádání podílového spoluvlastnictvípředmětem daně je pouze hodnota nemovitosti převyšující po vypořádání hodnotu nemovitosti před vypořádáním pokud majetek ve vyšší hodnotě, je tento rozdíl předmětem zdanění pokud nebylo poskytnuto plnění daň darovací
Věcné břemeno bezúplatné zřízení věcného břemene nebo jiného plnění obdobnému věcnému břemeni při nabytí nemovitosti darováním
Poplatník – obecně 3 skupiny příbuzní v řadě přímé a manželépříbuzní v řadě pobočné; manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela a manželé rodičů; osoby, které žily s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti všechny ostatní fyzické osoby a právnické osoby
Poplatníci DPN 5 druhů osob v závislosti na způsobu převodupřevodce (prodávající) nabyvatel (kupující) osoby, jež jsou spoluvlastníky (podílové spoluvlastnictví i SJM) převodce i nabyvatel v případě výměny nemovitostí oprávnění z věcného břemene
Poplatník: Převodce převod na základě smlouvynabyvatel se stává ručitelem v praxi dohody – daň má platit nabyvatel § 45 ZSDP - Zákaz přenosu daňové povinnosti „Dohody uzavřené s tím, že daňovou povinnost ponese místo daňového subjektu zcela nebo částečně jiná osoba, nejsou pro daňové řízení právně účinné.“
Ručení nabyvatele právní prostředek zajištěnípouze v případech, že je poplatníkem převodce rozsah ručení - pouze v rozsahu daně samotné, ručitele se netýká případné zvýšení daně ručení nyní projednává ÚS
Poplatník: Nabyvatel při výkonu rozhodnutí nebo přímo ze zákonanejčastěji se lze setkat s institutem vyvlastnění, exekuce a vydržení, i konkurz, vyrovnání, veřejná dražba, nabytí nemovitosti při zrušení právnické osoby bez likvidace, popř. při rozdělení likvidačního zůstatku při zrušení právnické osoby s likvidací důležitý okamžik prohlášení konkurzu
Vyvlastnění dosavadní vlastník nemá žádné povinnostidaňové přiznání i daň je věcí nabyvatele náhrada za vyvlastnění není předmětem daně z příjmu
Spoluvlastnictví SJM i podílové spoluvlastnictvíSJM: každý z manželů je poplatníkem, podíly jsou stejné PS: každý samostatným poplatníkem, podíl dle podílu
Osvobození od daně daňová minima – v ČR se daň do výše 100 Kč neplatíspecifické případy – částečné nebo úplné osvobození
Osvobození od DPN v ČR v ČR mnoho druhů osvobození – 5 kategoriímajetek státu majetek obcí nepeněžité vklady do obchodních společností byty, nebytové prostory, garáže, novostavby a jiné nemovitosti ostatní případy
Základ daně v Evropě většinou shodně s naší úpravouv některých státech: tržní cena majetku bez ohledu na cenu za kterou se převádí Rumunsko, Rusko
Základ daně v ČR za základ daně považována dohodnutá cena, která ale nesmí být nižší, než je cena tržní (odhadní) pokud je cena sjednaná vyšší než cena zjištěná, pak je základem daně cena sjednaná
Stanovení základu daněznalecký posudek je přílohou daňového přiznání pokud není, pak stanovení daně znalcem ustanoveným správcem daně ohodnocení nemovitosti samotným správcem daně vyměření daně tzv. pomůckou
Sazba daně původně progresivně klouzaválineární sazba od : 5 % od : 3 %
Zaokrouhlování základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru a ze základu daně vypočtená daň se nakonec ještě zaokrouhluje, a to na celé koruny nahoru vždy tedy celé koruny, není nutné zaokrouhlovat daň
Správa daně daňové přiznání se podává do 3 měsíců od vkladu do KNsoučástí DP je ověřená kopie smlouvy, znalecký posudek se nepodává při úplatném převodu nebo přechodu nemovitostí z vlastnictví České republiky v případě, že je možné takový převod nebo přechod podřadit pod některý z důvodů pro osvobození od daně
Splatnost daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání, tedy nejpozději do konce třetího měsíce po měsíci, v němž nastaly rozhodné skutečnosti, z nichž vyplývá povinnost podat daňové přiznání daň do 100 Kč se neplatí
Úprava DPN v Evropě většina států zdaňuje převody nemovitostívýjimka: Slovensko velké rozdíly v daňových minimech Belgie až EUR Portugalsko EUR
Úprava DPN v Evropě sazba daně od 2 % až do 24 % v Ruskuv Řecku a Finsku plné osvobození převodů nemovitostí určených k bydlení ručení lze nalézt pouze v ČR poplatníkem je většinou převodce, v Turecku převodce i nabyvatel společně a nerozdílně
II. Daň dědická dědic získává bez poskytnutí protihodnoty majetekdochází ke zvětšení jmění nabyvatele majetek movitý i nemovitý i cenné papíry, peněžní prostředky, pohledávky, majetková práva…
Poplatník daně dědickévždy dědic FO i PO podmínkou je pravomocné rozhodnutí soudu není důležité, zda nabývá ze závěti, ze zákona ani příp. kombinace
Osvobození od daně dědickév případě dědění mezi osobami v I. skupině mezi manžely, příbuzní v řadě přímé v tomto případě není potřeba prokazovat jakékoliv skutečnosti další osvobození movité věci osobní potřeby nabytí majetku státem
Základ daně dědické cena majetku nabytého jednotlivým dědicemsnižuje se o cenu majetku osvobozeného od daně dále snížení o dluhy zůstavitele, odměnu notáře…
Sazba daně dědické klouzavě progresivnívýše daně je závislá na příbuzenském vztahu nebo osobním poměru k zůstaviteli a hodnotě nabývaného majetku výpočet shodně s daní darovací, výsledek se vydělí dvěmi
Z. daně Sazba daně (mil. Kč) od do I. sk (Kč + %) II. sk (Kč + %)III. sk (Kč + %) 1 1,0 % 3,0 % 7,0 % 2 ,3 % ,5 % % 5 ,5 % ,0 % % 7 ,7 % ,0 % % 10 ,0 % ,0 % % 20 ,5 % ,0 % % 30 ,0 % ,0 % % 40 ,5 % ,0 % % 50 ,0 % ,5 % % ,0 % % %
Přiznání k dani dědickédo 30 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí nepodává se, pokud je nabytí majetku osvobozeno nepodává se v případě že nabyvatel je ČR poplatník uvede pouze rozhodné údaje pro vyměření daně – FÚ zašle platební výměr
Splatnost daně dědickédaň je splatná ve lhůtě do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru činí-li daň méně než 100 Kč, pak se neplatí i v tomto případě se ale podává daňové přiznání
III. Daň darovací bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonuinter vivos zabraňuje fiktivním převodům majetku ještě za života zůstavitele
Předmět daně darovací bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu jinak než smrtí zůstavitele právní úkony – smlouvy nejčastěji daň darovací smlouva o postoupení pohledávky, smlouva o prominutí dluhu (bez ekvivalentního protiplnění) podílové spoluvlastnictví nabytí více než činil původní podíl
Předmět daně darovací předmětem daně nejsoupřevody na základě povinnosti stanovené právním předpisem (vyživovací povinnost, restituce) důchody na základě smlouvy o důchodu (§ 842 OZ) dotace, příspěvky a podpory z rozpočtů (vč. EU)
Poplatník daně darovacíve většině případů nabyvatel – FO i PO pokud je obdarovaných více, pak každý je poplatníkem za svoji část u dárce vzniká ručení
Osvobození od daně darovacívěci osobní potřeby do urč. ceny příležitostné nabytí movitého majetku do 3000 Kč bezúplatná nabytí majetku státem mnohá další osvobození
Základ daně darovací cena majetku snížená o prokázané dluhy a cenu jejich povinností „drobení darů“ od téže osoby stejný nabyvatel za období dvou let
Sazba daně darovací progresivně klouzavázávislá na vztahu poplatníka a dárce daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru
Přiznání k dani darovacído 30 dnů ode dne nabytí u nemovitostí specificky ode dne doručení doložky o povolení vkladu správci daně ode dne doručení smlouvy v případě, že se nemovitost neeviduje v KN přikládá se smlouva, znalecký posudek
Daňové přiznání poplatník uvede pouze rozhodné údajesprávce daně daň vyměří a zašle platební výměr daň je splatná do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru činí-li daň méně než 100 Kč, pak se jen podá přiznání, daň nebude předepsána a neplatí se
Prominutí daně darovacív případě, že dojde k vrácení daru pro vady do 2 let ode dne vkladu do KN účinnosti smlouvy o bezúplatném převodu nemovitostí (pokud se nemovitosti neevidují v KN) bezúplatného nabytí movité věci
Stáhnout ppt "Transferové daně Mgr. Jan Neckář jaro 2007."
Podobné prezentace Zdanění civilněprávních úkonů (Transferové daně) Kristýna Müllerová (za využití prezentace Jana Neckáře, podzim 2009)