Source: https://issuu.com/cobach/docs/fcpt6s_aplica_carga_tributaria
Timestamp: 2017-07-27 23:45:10
Document Index: 102545510

Matched Legal Cases: ['Artículo 31', 'artículo 80', 'artículo 113', 'artículo 8', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 110', 'artículo 113', 'Artículo 8', 'Artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 110', 'artículo 118', 'artículo 109', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 73', 'artículo 219', 'artículo 32', 'artículo 1', 'artículo 110', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 3', 'artículo 31', 'artículo 53', 'artículo 3', 'artículo 1', 'Artículo 17', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 139', 'artículo 18', 'Artículo 18', 'artículo 86', 'artículo 216', 'artículo 1', 'Artículo 6']

FCPT6S_Aplica_Carga_Tributaria by Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora Sonora - issuu
Ing. Raúl Leonel Durazo AmayaAPLICA LA CARGA TRIBUTARIA
Registro ISBN, en trámite.COMISIÓN ELABORADORA:
Denisse Lucía Gastélum Rojero
Carmen Minerva López Romo
Irene Angélica Padilla Velarde
Ing.Arturo Sandoval MariscalEsta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2011.
La edición consta de 192 ejemplares.2PRELIMINARESDATOS DEL ALUMNO
CONTABILIDADPRELIMINARESHORAS SEMANALES:03CRÉDITOS:0634PRELIMINARESÍndice
BLOQUE 1: LA CARGA TRIBUTARIA ....................................................................................................9
1 Carga Tributaria ............................................................................................................10
¿Qué son los Impuestos? ...........................................................................................................................12
IVA ...............................................................................................................................................................14
Cuentas que se emplean para registrar el IVA...........................................................................................17
2 Sueldos y salarios ........................................................................................................23
Sueldos y salarios .......................................................................................................................................24
Impuesto Sobre la Renta ............................................................................................................................24
Mecánica para determinar el impuesto sobre la renta ..............................................................................30
Asiento contable .........................................................................................................................................31
BLOQUE 2: APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR................................................................ 33
1 Aportaciones al Seguro Social .....................................................................................34
Seguridad Social .........................................................................................................................................36
Régimen Obligatorio ...................................................................................................................................36
SAR .............................................................................................................................................................42
SAR 92 ........................................................................................................................................................42
CONSAR .....................................................................................................................................................42
Administradora de Fondos para el Retiro ..................................................................................................42
2 Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda para los Trabajadores ........................47
INFONAVIT ..................................................................................................................................................48
Aspecto contable ........................................................................................................................................50
Ley de Hacienda del Estado de Sonora ....................................................................................................51
Procedimiento para determinar el impuesto sobre nomina ......................................................................54
Asiento contable .........................................................................................................................................55
BLOQUE 3: LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) .......................................... 59
1 IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única).................................................................60
Impuesto Empresarial Tasa Única .............................................................................................................61
Quiénes lo deben pagar o declarar............................................................................................................61
En qué fecha se paga o declara ................................................................................................................61
Deducciones ...............................................................................................................................................65
Régimen de pequeños contribuyentes ......................................................................................................70
Obligaciones de los contribuyentes ...........................................................................................................74
2 Diferimientos de ISR e IETU en pagos provisionales ..................................................77
Diferimientos de IRS e IETU en pagos provisionales.................................................................................78
Caso práctico ..............................................................................................................................................79
Quiénes no están obligados a pagar ni a declarar IETU ...........................................................................79
Presentación del IETU en los Estados Financieros ...................................................................................84
Presentación de información mensual ante el SAT ...................................................................................84
Pasos para determinar el IETU y cómo se declara....................................................................................84
Bibliografía ..........................................................................................................................................................91PRELIMINARES56PRELIMINARESPresentación
El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura Aplica la Carga Tributaria, es una herramienta de suma
juntos.PRELIMINARES7Aplica la Carga TributariaBloque 1Bloque 2
Aportaciones al Seguro
Social y SAR.Bloque 3
Empresarial Tasa Ă&#x161;ica.Secuencia didactica 1:
Carga Tributaria.Secuencia didactica 1:
Social.Secuencia didactica 1:
tasa Ăşnica (IETU).Secuencia didactica 2:
Sueldos y salarios.Secuencia didactica 2:
para los Trabajadores.Secuencia didactica 2:
Diferimientos del ISR e
IETU en pagos
provisionales..La Carga Tributaria.8PRELIMINARESLa Carga Tributaria.Competencias profesionales:
4.Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando
software o medios convencionales).
Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).Unidad de competencia:
Reconoce obligaciones contables de una empresa comercial de acuerdo a su personalidad jurídica regulan sus
ingresos para efectos de contribuciones y actos o actividades en nuestro país.Atributos a desarrollar en el bloque:Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas.
8.2.Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.Tiempo asignado: 15 horasSecuencia didáctica 1.
+Analiza las siguientes imágenes y contesta los siguientes cuestionamientos.1. ¿Quién financia los gastos de este tipo de infraestructura?
2. ¿De dónde se obtienen los ingresos para financiar este tipo de infraestructura?
3. ¿A través de qué medios se obtienen los ingresos para llevar a cabo los puentes, carreteras, hospitales; etc?
Relaciona información necesaria
para el análisis de la carga
ActitudinalAnaliza información mediante
imágenes para el reconocimiento
CMCNCEs analítico al contestar el
cuestionamiento solicitado.Calificación otorgada por el
docenteLA CARGA TRIBUTARIADesarrollo
Realiza la siguiente investigación (bibliográfica o por medios electrónicos) en referencia
al Artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 73
fracción IV, 74 fracción IV de la Constitución y 1 y 2 del Código Fiscal de la Federación.
Elabora tu reporte y preséntalo a tu profesor.Actividad: 2
Reconoce información legal
para la aplicación de la carga
tributaria en operaciones
AutoevaluaciónBLOQUE 1Evalu88ación
Analiza información legal necesaria
para comprender la aplicación de
Muestra interés en realizar la
investigación y realizar el reporte.Calificación otorgada por el
docente11¿Qué son los impuestos?
Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que
consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las
La forma de gravar los impuestos ha evolucionado a lo largo del tiempo y los
sistemas fiscales se han hecho cada vez más complejos. Esto se explica,
porque los impuestos cambian la asignación de recursos, lo cual genera efectos
sociales y económicos importantes.
Los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios. Su
existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a la sociedad esa extracción impositiva a través de
bienes públicos, como la educación pública, los servicios como la luz, la impartición de justicia y la seguridad. Sin
embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus políticas de
impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economía.
Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad
económica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo,
donde quien más gana paga proporcionalmente más impuestos.
Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien
menos ingresos generan. Obviamente, un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera
injusticia. Además de proveer bienes y servicios, el gobierno debe procurar igualdad de oportunidades (de educación,
vivienda, cultura, etc.) entre los miembros de una sociedad.
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, a sus
ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo
más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este
impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares.
En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del
contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que enajena
bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.
Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las
personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios
(IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA
grava el valor que se le agrega a la mercancía en su proceso de
producción y se genera cada vez que compramos algún producto (con varias excepciones en
nuestro país que revisamos más adelante).
Si bien la principal función de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, pueden tener
también otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a
las mercancías importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algún
producto, como las bebidas alcohólicas o el tabaco.
Una pregunta natural es por qué el gobierno necesita de diversos tipos de impuestos para
cubrir sus gastos. Aunque en la mayoría de los casos los impuestos directos representan la
principal fuente de recaudación, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos directos e
indirectos para aumentar su capacidad recaudadora y para evitar la evasión de las
obligaciones fiscales por parte de los particulares.12LA CARGA TRIBUTARIAActividad: 3
En binas respondan las siguientes preguntas y compartan sus respuestas con el grupo.
1.¿Qué son los impuestos?_________________________________________________________________________________________________
2.¿Qué significa IMSS?_________________________________________________________________________________________________
3.¿Qué significa INFONAVIT?_________________________________________________________________________________________________
4.¿Qué significa ISR?_________________________________________________________________________________________________
5.¿Qué significa SAR?_________________________________________________________________________________________________
6.¿Qué significa IVA?_________________________________________________________________________________________________
Identifica conceptos necesarios
para comprender la carga
ActitudinalDistingue conceptos a utilizar en la
aplicación de la carga tributaria.
CMCNCTiene actitud positiva ante el
grupo y en la clase.Calificación otorgada por el
docente13IVA.
El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a las ventas, que afecta al consumidor a
través de industriales y comerciantes.
El IVA en México, es un impuesto indirecto, lo paga una persona que tiene no sólo el derecho sino la obligación de
trasladarlo, para que al final lo pague el consumidor. Es de tipo real porque el hecho imponible no tiene en cuenta las
condiciones personales de los sujetos pasivos, sino sólo la naturaleza de las operaciones económicas.
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1º, están obligados al pago de impuesto al valor
agregado las personas físicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
Enajenación de bienes.
Importen bienes o servicios.El impuesto al valor agregado interviene en un sinnúmero de operaciones, su registro contable se debe hacer
teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: la tasa, la actividad de la empresa, la zona de ubicación, las
concesiones especiales otorgadas, etc., aspectos que varían según la ley y los reglamentos de cada país.
Con frecuencia las tasas del impuesto al valor agregado sufren modificaciones conforme van surgiendo cambios en el
desarrollo social y económico de cada país; por tal motivo, para su correcta aplicación, es preciso conocer las
disposiciones legales que contengan las tasas vigentes. En México, la Ley del impuesto al valor agregado fue
publicada en el Diario Oficial de la Federación, el día 29 de diciembre de 1979 y entró en vigor, en toda la República,
el día 1° de enero de 1980.
El 31 de diciembre de 1982 las tasas de este impuesto sufrieron modificaciones, quedando como siguen: 0%, 6%,
15% y 20%, y entraron en vigor a partir del día 1° de enero de 1983, para ser aplicadas de acuerdo tanto a los valores
que señala esta ley, como al lugar o la zona que se realizan los actos o las actividades.
El pasado 7 de diciembre de 2009 se publicó el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), del Código Fiscal de la Federación (Decreto).
En este Decreto se incluyen modificaciones importantes en materia del IVA; entre las cuales destacan:
14El incremento de la tasa general del 15% al 16%.
Incremento de la tasa del 10% al 11% cuando los actos o actividades por las que se deba de pagar el
impuesto se realicen en la región fronteriza, siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de
los servicios se lleve a cabo en la citada región y entraran en vigor a partir del 1o de Enero de 2010.LA CARGA TRIBUTARIAActividad: 4
En binas realiza una investigación sobre el aspecto legal del IVA que se encuentra en el
libro “Primer curso de contabilidad” del autor Elías Lara Flores. Elaboren un ensayo
sobre el tema y entréguenlo a su profesor.BLOQUE 115Actividad: 4 (continuación)Actividad: 4
Reconoce información útil para
aplicar la carga tributaria en
Producto: Trabajo de investigación.
Organiza información útil para
aplicar la carga tributaria a
Realiza la tare asignada con
responsabilidad y entusiasmo a
su profesor.Calificación otorgada por el
docenteLA CARGA TRIBUTARIACuentas que se emplean para registrar el IVA.
Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus clientes, y el que a él le
trasladan, o repercute en sus proveedores son las siguientes:
IVA por pagar. Esta cuenta es de pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registran el IVA
que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes.
Del valor del IVA que el contribuyente
le traslada, carga o cobra sus
Balance GeneralPasivo a corto plazo
IVA por pagar$ 13,500.00IVA acreditable. Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora en ella se registra el IVA que al
contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.
Del valor del IVA que el
contribuyente le traslada, o
repercuten sus proveedores.Balance General
IVA acreditable$ 10,500.00IVA por pagar de operaciones realizadas durante el mes:
Intereses sobre venta
ImportesBLOQUE 1Valor
$ 90,000.00Tasa supuesta
16%IVA por pagar
$ 14,400.0017IVA acreditable de operaciones realizadas durante el mes:
OperacionesValorCompra de mercancías
Gasto d administración
Importes$ 50,000.00
70,000.00X
XTasa supuestaIVA acreditable16%
16%$8,000.00
11,200.00Determinación del entero del IVA. El valor del entero del IVA se determina, restando del IVA por pagar el IVA
acreditable:IVA por pagar
Importe del entero del IVA$ 14,000.00
$ 3,200.00El entero del IVA determinado se presentara, a más tardar, el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponde
el pago, pudiéndose tomar en cuenta la fecha límite de pago considerando el número que antecede a la homoclave
del RFC del contribuyente.
Para cubrir el entero del IVA, se debe acceder vía internet, a las opciones del pago de impuesto que ofrece el banco
que controla la cuenta bancaria con la que el contribuyente pagar el impuesto referido.
El asiento para registrar el entero del IVA es el siguiente:
IVA por pagar$ 14,400.00
Caja o Bancos$ 11,200.00
3,200.00Esta es, a grandes rasgos, la forma de calcular, registrar y efectuar la declaración de pago en este caso mensual, del
A continuación te presento el formulario que se emplea para el pago vía Internet de diferentes impuestos, en el se
debe subministrar la siguiente información:
RFC y nombre del contribuyente.
Impuesto y régimen por el cual se declara.
Periodo al que corresponde el pago de impuesto.
Importe del impuesto a cargo.Una vez capturada la información en los campos correspondientes, se debe verificar con el botón Aceptar concepto;
si los datos están correctos, instantáneamente aparecerá en la parte derecha del formulario el detalle del pago del
impuesto respectivo.18LA CARGA TRIBUTARIANo todos los campos del formulario son utilizados para el pago del impuesto, incluso algunos son excluyentes como
lo son el impuesto a cargo y el impuesto a favor.
Debido a que el mismo formulario se puede emplear para el pago de otros impuestos, tales como el impuesto sobre
la renta, incluyendo retenciones, por cada impuesto que se vaya a pagar se debe subministrar la información
correspondiente y ser confirmada con el botón Aceptar concepto, una vez que han sido registrados todos los
impuestos se debe remitir la información con el botón Enviar que aparece en la parte inferior derecha del formulario.
Una vez enviada la información, aparecerá en la pantalla los datos del pago del impuestos, los cuales pueden ser
corregidos en caso de detectarse algún error con la opción de Regresar, y si la información es correcta se emplea la
opción de Continuar.BLOQUE 119Después de ejecutar la opción Continuar, el banco procesa la información y realiza la transferencia de fondos de la
cuenta bancaria del contribuyente a la Tesorería de la Federación, e inmediatamente la envía al contribuyente un folio
o sello digital como comprobante del pago efectuado.20LA CARGA TRIBUTARIACierre
En binas realicen la siguiente actividad.
El ejercicio corresponde a una empresa con actividades que causan la tasa del 16% de impuesto al
valor agregado; su resolución se debe hacer de acuerdo con las siguientes indicaciones:
e)En un rayado de Diario hagan los asientos correspondientes a las operaciones realizadas.
Realicen dos esquemas de Mayor, uno para la cuenta de IVA acreditable y el otro para la de IVA por pagar.
Pasen a los esquemas de Mayor los asientos de Diario.
Determinen, por separado de los esquemas de Mayor, el importe del entero del IVA.
Hagan el asiento de Diario para registrar el entero del IVA, y pásenlos a los esquemas de Mayor.Operaciones:
15.Se compraron mercancías al contado riguroso por $400, 000.00.
Se devolvieron mercancías por $40,000.00 de la compra anterior, el importe lo reintegró el proveedor.
Se compraron mercancías por $100, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.
Se compraron mercancías a crédito por $250, 000.00, con intereses del 5%.
Se pagaron honorarios por arreglo de instalaciones eléctricas en el almacén y en las bodegas por $12,
000.00, según recibo.
Se pagó una letra de cambio a cargo de la empresa con valor nominal de $ 10, 000.00, junto con intereses
moratorios del 5%.
Se pagaron gastos de venta por $150, 000.00 y de administración por $90, 000.00.
Se compró mobiliario y equipo a crédito por $140, 000.00.
Se vendieron mercancías al contado riguroso por $1,400, 000.00.
Devolvieron mercancías por $50, 000.00 de la venta anterior, el importe se reintegró al cliente.
Se vendieron mercancías por $750, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.
Se vendieron mercancías por $600, 000.00, con intereses del 15%, la operación la garantizaron con una letra
Se cobró la renta de una oficina por $30, 000.00.
Se cobró la renta de una casa-habitación por $20, 000.00.
Se pagaron honorarios por servicios técnicos de adiestramiento del personal administrativo por $40, 000.00,
según reciboBLOQUE 121Actividad: 5 (continuación)Actividad: 5
Reconoce elementos necesarios
aplicando la carga tributaria.
Producto: Practica contable.
Realiza registros contables con
operaciones aplicando la carga
en la resolución del ejercicio.Calificación otorgada por el
docenteLA CARGA TRIBUTARIASecuencia didáctica 2.
1. ¿Qué significa sueldo?
2. ¿Qué significa salario?
3. ¿Qué son las contribuciones?
4. ¿Qué son las aportaciones de seguridad social?
Reconoce conceptos aplicables
a los sueldos y salarios.
ActitudinalDistingue conceptos útiles para la
aplicación de la carga tributaria en
sueldos y nominas.
CMCNCColabora adecuadamente en la
docente23Sueldos y salarios.
Actualmente, en México, los sueldos y salarios, así como las
trabajadores, son objetos de diversas contribuciones, ya sean
impuestos a favor del Gobierno Federal o a favor del Gobierno
Local, también las aportaciones de seguridad social a favor de
los mismos trabajadores, originan contribuciones que son
causadas tanto por la empresa que realiza dichos pagos, como
por los propios trabajadores al momento de percibirlos.
El análisis de las contribuciones derivadas de los sueldos y
salarios, son más complejos pero debido a su gran importancia
y a su frecuente manejo dentro de cualquier empresa, se ha
considerado conveniente ver sobre el tema de manera muy
sencilla y concreta.Impuesto Sobre la Renta.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 80, establece para los patrones la obligación de efectuar
retenciones mensuales a quienes le presten servicios personales subordinados, las cuales enterarán por los mismos
periodos y en las mismas fechas de pago en que efectúen sus pagos provisionales del ISR y tendrán el carácter de
pagos provisionales del trabajador a cuenta del impuesto anual.
Dichas retenciones también pueden hacerse en forma semanal, quincenal o de acuerdo con las políticas de periodos
La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece una mecánica para la determinación del
impuesto a retener; también, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante la
Resolución que establece Reglas de Carácter General Aplicables a los Impuestos y Derechos
Federales, excepto a los relacionados con el Comercio Exterior, establece otras mecánicas
para la determinación del impuesto a retener.
Tarifa y tablas. La mecánica para determinar el impuesto a retener y/o el subsidio para el
empleo, según sea el caso, consiste en aplicar a los pagos por sueldos y salarios, además
de las prestaciones en efectivo o en especie, entregados al trabajador en un periodo de,
tiempo, una tarifa y dos tablas, denominadas:
2.Tarifa del artículo 113. Se aplica para determinar el Impuesto determinado.Tabla del artículo 8º del decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, del
Código Fiscal de la Federación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Se aplica para determinar el subsidio para el empleo publicado en el diario
oficial de la federación del 1 de octubre de 2007 y entra en vigor el 1º de
enero de 2008.La SHCP publica en el Diario Oficial de la Federación, en forma Semestral, las
tablas y tarifas antes citadas de los periodos de retención más comunes:
semanal, decenal, quincenal o mensual.
Impuesto determinado. En la mecánica para determinar el impuesto determinado se aplica la tarifa del artículo 113,
como se indica a continuación:24LA CARGA TRIBUTARIA1.Se determina el total de ingresos percibidos por el trabajador en el periodo por el cual se efectuará la
retención.2.Al total de ingresos percibidos, se le restan los ingresos que están exentos de impuestos de acuerdo a la Ley.3.Al ingreso resultante, conocido como ingreso gravado, se le aplica la tarifa del artículo 113 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la siguiente manera:
a) Se localiza el renglón de la tarifa en donde está ubicado el ingreso gravado dentro de las columnas de
límite inferior y límite superior.
b) Se resta del ingreso gravado el límite inferior de la tarifa, según el renglón en donde está ubicado.
c) El resultado obtenido en el inciso anterior, conocido como ingreso excedente, se multiplica por el
porcentaje de la columna denominada porcentaje sobre excedente del límite inferior y del renglón en
donde está ubicado el ingreso gravado.
d) A la cantidad obtenida en el inciso anterior, conocida como impuesto marginal, se le suma la cuota fija
establecida en el renglón donde está ubicado el ingreso gravado.
e) El resultado obtenido en el inciso anterior, se le denomina impuesto determinado.Subsidio para el empleo
Los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del artículo 110 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones
u otros pagos por separación, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a
su cargo en los términos del artículo 113 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se calculará aplicando a los
ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta que correspondan al mes de calendario de que
se trate, la tabla que para tal efecto emite la Secretaria se Hacienda y Crédito Público (Artículo 8vo del Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta del Código
Fiscal de la Federación de la Ley del Impuesto al valor agregado) como se indica:
2.Basta con localizar el ingreso gravado del trabajador en las columnas denominadas para ingreso de, hasta
ingreso de, y considerar como subsidio para el empleo el que corresponda según el renglón en donde está
ubicado el ingreso gravado.
El impuesto a retener y/o subsidio para el empleo a entregar se determina restando del impuesto
determinado según la tarifa del Artículo 113, el subsidio obtenido en el punto anterior, según sea el caso.Impuesto determinado
Tabla ISR 2011 para el cálculo de pagos provisionales mensualesBLOQUE 125Subsidio al empleo
Tabla del subsidio para el empleo 2011Actividad: 2
Realiza una investigaci贸n a cerca del Cap铆tulo V de la Ley Federal del Trabajo y entrega
un ensayo a tu profesor.26LA CARGA TRIBUTARIAActividad: 2 (continuaciรณn)Actividad: 2
Identifica la normatividad
aplicable a conceptos contables
que se utilizan en la carga
AutoevaluaciรณnBLOQUE 1Evaluaciรณn
Producto: Trabajo de Investigaciรณn.
normatividad cuando aplica la
Muestra madurez y
responsabilidad al realizar la
actividad.Calificaciรณn otorgada por el
docente27Entrega y acreditamiento del subsidio
En los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de
la aplicación de la tarifa del artículo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
sea menor que el subsidio para el empleo, mensual obtenido de conformidad
con la tabla anterior, el retenedor debe entregar al contribuyente la diferencia
que se obtenga.
El retenedor podrá acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del
retenido a terceros las cantidades que entregue a los contribuyentes en los
términos de este párrafo. Los ingresos que perciben los contribuyentes
derivados del subsidio para el empleo no serán acumulables ni formaran parte
del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse
de una remuneración al trabajo personal subordinado.
Requisitos para el acreditamiento del subsidio para el empleo
Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el empleo sólo podrán acreditar
contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, las cantidades que entreguen a los
contribuyentes por dicho concepto, cuando cumplan con los siguientes requisitos:281.Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribuyentes a que se refieren el primer
párrafo o la fracción I del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, identificando en ellos, en forma
individualizada, a cada uno de los contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos.2.Conserven los comprobantes en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los
contribuyentes, el impuesto sobre la renta que, en su caso, se haya retenido y las diferencias que resulten a
favor del contribuyente con motivo del subsidio para el empleo.3.Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I, II y VI del artículo 118 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.4.Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes en los términos del sexto párrafo de la fracción I
de este precepto, en su caso.5.Presenten ante las oficinas autorizadas, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración
proporcionando información de las cantidades que paguen por el subsidio para el empleo en el ejercicio
inmediato anterior, identificando por cada trabajador la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio
de que se trate, que sirvió de base para determinar el subsidio para el empleo, así como el monto de este
último conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.6.Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el
empleo y las mencionadas en el artículo 109, fracción VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
correspondan por los ingresos de que se trate.7.Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus trabajadores, por los
ingresos por prestaciones por servicios personales subordinados, el monto del
subsidio para el empleo identificándolo de manera expresa y por separado.8.Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales
subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se
determinó durante el ejercicio fiscal correspondiente.9.Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo, en los casos a que
se refiere el segundo párrafo de la fracción I de este precepto.LA CARGA TRIBUTARIAActividad: 3
1.¿De qué son objeto los sueldos y salarios, así como las prestaciones en dinero o especie que
reciben los trabajadores?
2. ¿Qué obligación establece la LISR en su artículo 113, que carácter tendrá y a cuenta de qué?
3. ¿Para qué se aplica la tarifa del artículo 113 de la LISR?
4. ¿Qué contribuyentes son candidatos del subsidio para el empleo?
5. ¿A partir de qué fecha se determina el subsidio para el empleo?
Ubica el marco legal de la carga
tributaria aplicable a sueldos y
ActitudinalAnaliza el marco legal de la carga
CMCNCColabora adecuadamente en el
desarrollo de la actividad.Calificación otorgada por el
docente29Mecánica para determinar el impuesto sobre la renta.
Aplicación de la tarifa del artículo 113
Menos: Limite inferior (tarifa del artículo 113)
Igual: Ingreso excedente sobre el límite inferior
Por: Porcentaje sobre ingreso excedente
Igual: Ingreso marginal
Igual: Impuesto determinadoTrabajador ( 1 )Trabajador ( 2 )$ 9,000.00
857.96$ 2,000.00
105.77Determinación del impuesto a retener y el subsidio para el empleo a entregar al trabajador
Impuesto determinado según tarifa del artículo 113
Menos: Subsidio para el empleo ( Tabla Art. 80)
Igual: Impuesto a retener
Igual: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2)
Determinación de sueldos y salarios por pagar
Menos: impuesto a retener
Mas: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2)
Igual: Total del sueldo y salario por pagar857.96
857.969,000.00
8,142.04105.77
406.83301.06
2,301.06Para registrar la diferencia que resulte a favor de cada trabajador, con motivo del subsidio para el empleo, es
necesario abrir una cuenta colectiva para conocer la forma individualizada de lo que corresponde a cada trabajador
por dicha diferencia; el nombre más común asignado a esta cuenta es la de subsidio para el empleo; a continuación
veras su clase, movimiento, y saldo.
Subsidio para el empleo. Esta cuenta es de activo circulante; representa el monto del subsidio para el empleo
pagado en efectivo a los trabajadores, que la empresa tiene el derecho de recuperar a través del acreditamiento
contra impuesto federal.
1. Del monto del subsidio para el
1. Del monto del subsidio para
empleo pagado en efectivo a los
el empelo a través del
impuesto federal.El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el monto del subsidio para el empleo que la empresa ha pagado en
efectivo y que está pendiente de recuperar a través del acreditamiento contra impuestos federales; aparece en el
balance general en el grupo del activo circulante.
A la cuenta del subsidio para el empleo también se le denomina pagos anticipados, subsidio para el empleo por
acreditar, entre otros.30LA CARGA TRIBUTARIAAsiento contable.
El registro del sueldo y salario, del subsidio apara el empleo por entregar en efectivo al trabajador (2), de los sueldos y
salarios por pagar y del impuesto sobre la renta retenida al trabajador (1) originan el siguiente asiento:
Trabajador (2), a entregar en efectivo
Trabajador (1) ISR retenido
Sumas iguales$ 11,000.00$ 11,000.00
$ 10,443.10
8,142.04
11,302.0611,301.06El pago de sueldos y salarios, as铆 como el subsidio para el empleo en efectivo por entregar al trabajador (2), causan
el siguiente asiento contable.
Trabajador (2)$ 10,443.10
Sumas iguales10,443.1010,443.10
10,443.10Pesos redondeados. El pago de ISR se debe efectuar en pesos redondeados, o sea sin centavos, de acuerdo con
la siguiente disposici贸n: el monto se redondeara para que la cantidad de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del
peso inmediato anterior y las cantidades de 51 a 99 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediato superior.
Perdida por redondeo a la utilidad del peso
Subsidio para el empleo$ 857.96
$ 301.06Trabajador (2), acreditamiento del subsidio para el
empleoBancos
Sumas iguales858.06557.00
858.06El ISR retenido al trabajador (1), el subsidio para el empleo pagado en efectivo al trabajador (2) y la cantidad por
pagar, o sea el monto del entero del ISR redondeado a la unidad del peso, deber谩 pagarse en el banco, mediante el
empleo del formulario electr贸nico para el pago de impuestos.BLOQUE 131Cierre
En binas realicen el siguiente ejercicio, que corresponde a una empresa que efectúa
retenciones de impuestos sobre la renta a sus trabajadores en forma mensual.
a) Determinen la retención del impuesto sobre la renta por cada trabajador.
b) Elaboren los asientos de Diario correspondientes.
c) Utilicen las tarifas vigentes publicadas por la SHCP en el Diario Oficial de la Federación.
Ingresos del mes del trabajador (1)
Prima vacacional recibida
Tiempo extra (9 hrs. pagadas al
200) (b)
Total pagadoIngresos del mes del trabajador (2)$ 2,800.00
3,453.00Sueldos
PTU recibido (a)$ 4,300.00
640.00Gratificación anual (c)3,010.00Total pagado7, 950.00Datos del año anterior para determinar el subsidio
96,000.00Sueldos
Depreciación de comedor
Depreciación del equipo de transporte del personal
Totales$467,300.00Exentos
$70,500.00Importes
$537,800.00a) Exentas hasta 15 días de salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (Art. 109 fracc. XI
b) Exenta el 50% (Art 109 fracc. I LISR).
c) Exenta hasta 30 días de salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.Actividad: 4
operaciones aplicando ISR a
Autoevaluación32Evaluación
Producto: Práctica contable.
aplicando ISR a sueldos y salarios.
entusiasmo en la resolución del
ejercicio.Calificación otorgada por el
docenteLA CARGA TRIBUTARIAAportaciones al Seguro Social y SAR.Competencias profesionales:
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).Unidad de competencia:Reconoce obligaciones fiscales aplicables a sueldos y salarios.Atributos a desarrollar en el bloque:Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas.
Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a
Inicio
Observa las siguientes imágenes y describe debajo de cada una de ellas cuál es su
actividad o giro y la importancia que tienen dentro de la sociedad.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________34APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARActividad: 1 (continuación)________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________¿Qué tienen en común las imágenes anteriores?
Reconoce a través de imágenes
Producto: Reconocimiento de
Analiza la importancia de contar
con seguridad social en su entorno.
Muestra entusiasmo al realizar la
docente35Desarrollo
La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios
para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que,
en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el
La realización de la seguridad social está a cargo de entidades o dependencias
públicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo
dispuesto por Ley y demás ordenamientos legales sobre la materia.
Regímenes. El seguro social comprende, así, dos regímenes, que son:
El obligatorio
El voluntario.Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:
III.Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma
permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica,
un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera
que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en
alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones;
Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los términos y
condiciones que señala esta Ley y los reglamentos correspondientes.Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio:
I.Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en
pequeño, artesanos y demás trabajadores no asalariados;
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades federativas y
municipios que estén excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad
Cuotas. Son la suma total de dinero aportado al Instituto Mexicano del Seguro
Social por los trabajadores, patrones y la cuota social que aporta el gobierno
mexicano. Para su determinación se toman en cuenta, el salario base de
cotización del trabajador, el salario mínimo del Distrito Federal, el salario mínimo
del área geográfica del asegurado y los porcentajes que fija la ley del seguro
social. El pago cubre los cinco seguros que ofrece el IMSS bajo el régimen
obligatorio.36APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAREl régimen obligatorio comprende los seguros de:
Este seguro cubre cualquier accidente o enfermedad que sufra el trabajador con motivo de su trabajo. Para tener
derecho a este seguro no son necesarias semanas cotizadas, ya que el trabajador se encuentra protegido desde el
primer día en que labora en la empresa, cabe mencionar que el trabajador no tiene derecho a este seguro si al
momento de ocurrirle algún accidente se encontraba en estado de
embriaguez, bajo el efecto de algún narcótico, provocado por alguna riña
o se daña intencionalmente. Este seguro toma en cuenta el giro de la
empresa para establecer la prima media que se señala en el artículo 73
de la ley del seguro social cuando es la primera vez que se cotiza, para
los años subsecuentes, la prima se determina en base a la siguiente
fórmula, en el mes de febrero:
V = 28 años, que es la duración promedio de vida activa de un
individuo que no haya sido víctima de un accidente mortal o de
M = 0,005, que es la prima mínima de riesgo.La prima disminuye al no haber incidencias ni accidentes entre los trabajadores. Este seguro lo paga totalmente el
patrón, se obtiene multiplicando la base de cotización mensual por la prima que tenga la empresa.
Este seguro cubre las ausencias temporales o permanentes que tenga el trabajador en favor de él mismo y sus
beneficiarios, con el cual tiene derecho a prestaciones en dinero y en especie; como incapacidades y subsidios (se
pagan al 60% del sbc y a partir del 4° día de incapacidad), en el caso de las mujeres aseguradas embarazadas, el
goce del 100% de su sueldo al tener incapacidad por maternidad, por 42 días antes y 42 después del parto. Para
tener derecho a las prestaciones de este seguro es necesario tener:
4 cotizaciones semanales para los trabajadores permanentes y 6
semanas cotizadas los últimos 4 meses para los trabajadores
30 cotizaciones semanales los últimos 12 meses para tener derecho a la
incapacidad y el subsidio por maternidad. Además de la certificación de
embarazo por parte del IMSS y que no se esté laborando.Para prestaciones en especie:
El patrón y el gobierno pagan cada uno el 13,9% del salario mínimo del
Distrito Federal cada día.
Si el salario base de cotización excede 3 veces el salario mínimo del
 El patrón paga el 6% de la diferencia
 El trabajador paga el 2% de la diferencia.BLOQUE 237Para prestaciones en dinero: del 1% del salario base de cotización, el 70% a cargo del patrón, el 25% a los
trabajadores y el 5% restante al gobierno federal.
3. Invalidez, y vida.
Este seguro cubre al trabajador cuando este imposibilitado para procurarse y obtener un sueldo mayor al 50% de lo
que percibía antes de tener la invalidez y a los beneficiarios a falta del trabajador, que les provea sustento. Para tener
derecho a este seguro son necesarias:
250 semanas de cotización para el ramo de invalidez, en caso de que el asegurado tenga más del 75% de
incapacidad sólo se necesitarán 150 semanas.
Patrones: 1,75% del salario base de cotización.
Trabajadores: 0,625% del salario base de cotización.
Gobierno federal: 0,225% del salario base de cotización.4. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
Este seguro cubre el dinero necesario para cuando el trabajador llegue a la edad de
la jubilación y existan recursos para poder brindarle una renta vitalicia. Estos recursos los
manejan las AFORES, y al momento del retiro del trabajador, estas traspasan los recursos a
una aseguradora. Para tener derecho a este seguro, es necesario que el trabajador cuente
con 1.250 semanas cotizadas, que no esté trabajando y que tenga 60 años para la pensión
por cesantía o 65 años para la pensión por vejez.
Para el ramo de cesantía en edad avanzada y vejez, las aportaciones por día son las
3,150% del sbc, por parte del patrón.
1,125% del sbc, por parte del trabajador, este porcentaje es retenido por el patrón al momento del pago
2% del salario base de cotización del trabajador, aportado totalmente por
el patrón.El gobierno mexicano aporta a este seguro, una cuota social de acuerdo a las
veces el salario mínimo que perciba el trabajador por día. Este se actualiza
trimestralmente de acuerdo al INPC, los meses de marzo, junio, septiembre y
Salarios mínimos38Cuota social1 salario$ 3,870.77De 1,01 a 4$ 3,709.49De 4,01 a 7$ 3,548.20De 7,01 a 10$ 3,386.92De 10,01 a 15$ 3,225.64APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR5. Guardería y prestaciones sociales.
Este seguro cubre a los hijos de madres trabajadoras o de cualquier asegurado que
tenga la custodia legal. Para brindarles los cuidados necesarios mientras el asegurado
labora. Además de las prestaciones sociales que son acciones del instituto dirigidas a
fomentar la salud, prevenir enfermedades y accidentes, y elevar la calidad de vida de la
población. Este seguro lo paga totalmente el patrón a razón del 1% del salario base de
Para el 2011 los porcentajes de las tablas del IMSS siguen igual para el cálculo de las
cuotas obrero patronal.SEGUROS
MaternidadPatrón
DineroInvalidez
Infonavit1
3TrabajadorEstado20.40%1
1.10%2
0.70%3
1.75%30.40%213.90%0.25%3
0.625%30.05%
0.125%2.00%3
3.150%31.125%30.2250%0.375%30.075%1.00%3
5.00%3Sobre la base de un salario mínimo del DF
Del SBCLos porcentajes mencionados en el cuadro anterior serán aplicados al salario diario integrado base de cotización para
poder determinar la prima correspondiente a cada seguro.BLOQUE 239Actividad: 2
Resuelve la sopa de letras buscando los nombres de los
obligatorio que comprende el IMSS.Actividad: 2
Reconoce conceptos
Autoevaluaci贸n40Evaluaci贸n
Producto: Sopa de letras.
ActitudinalAnaliza los rubros aplicables a la
seguridad social en la carga
CMCNC5 seguros del r茅gimenMuestra iniciativa y
actividad.Calificaci贸n otorgada por el
docenteAPORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARPorcentajes: Las cuotas que por el seguro de riesgo de trabajo deban pagar los
patrones, se determinaran en relación con la cuantía del salario base de cotización
Para los efectos de la fijación de primas a cubrir por el seguro de riesgo de trabajo,
las empresas deberán calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la
empresa por un factor de prima y al producto se le sumara el 0.005. El resultado
será la prima aplicar sobre los salarios de cotización.
Integración: El salario diario integrado base de cotización se integra con los pagos
hechos en efectivo por cuota diaria, y por las gratificaciones, percepciones, primas
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por sus servicios.
Excepciones: Se excluye como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes
8.9.Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador
y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año,
integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales
de carácter sindical;
Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de
cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;
La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que
son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte
por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;
Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del
salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;
Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase
el diez por ciento del salario base de cotización;
Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir
fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes
de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de
El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotización,
deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje
establecido, solamente se integrarán los excedentes al salario base de cotización.
Limite. Para el cálculo de las cuotas, la Ley del Seguro Social del año 2009 establece como límite superior del salario
diario integrado base de cotización el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general vigente en el Distrito
Pago mensual. El pago de las cuotas obrero patronales del IMSS será por mensualidades vencidas a mas tardar el
día 17 del mes inmediato siguiente.
Pago bimestral. Respecto a las cuotas relativas al seguro del retiro el pago ser bimestral a mas tardar el día 17 de
de los meses de enero, marzo, mayo, julio septiembre y noviembre de cada año.
Hay que resaltar que el seguro del retiro, que es una prestación a favor de los trabajadores, nació en febrero de
1992.BLOQUE 241La cuota del seguro del retiro como ya se vio es del 2% del salario base de cotización y es aportada en su totalidad
Tanto la cuota de cesantía en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro deberán depositarse en una
institución de crédito en cuentas individuales por cada trabajador.
Para registrar tanto la cuota de cesantía en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro en forma
individualizada se emplea la sub cuenta del SAR.
Sistema de Ahorro para el Retiro. Está basado en cuentas individuales en las que
contribuyen el trabajador, el patrón y el Gobierno Federal. Cada trabajador se hace
acreedor a una pensión al final de la vida laboral en función del monto acumulado
en su cuenta individual.
SAR 92.
Este Periodo comprende las aportaciones acumuladas por los trabajadores del IMSS entre el 1 de marzo de 1992 y el
30 de junio de 1997. Los recursos correspondientes a dicho periodo fueron depositados en el banco que fue elegido
en su momento por cada patrón y regulados por las Leyes del IMSS y del INFONAVIT. Los recursos de este periodo
se pueden transferir a la cuenta individual siempre y cuando se cuente con el comprobante bancario correspondiente.
CONSAR es la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y su labor fundamental es la de regular el
Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) que está constituido por las cuentas individuales a nombre de los
La CONSAR establece las reglas para que el SAR funcione adecuadamente.
Supervisa que los recursos de los trabajadores se inviertan de acuerdo a los parámetros y límites
establecidos por la Comisión (Régimen de inversión).
 Se asegura de que brinden la información requerida para los trabajadores (que te envíen tu Estado de cuenta
tres veces por año, por ejemplo).
 Está facultada para imponer multas a las AFOREs y sanciones a los empleados de éstas en caso de algún
Con todo ello, se asegura no sólo de que el SAR funcione sino de que los derechos de los trabajadores sean
respetados por las AFOREs.Administradoras de Fondos para el Retiro.
Las Administradoras de Fondos para el Retiro, (AFORE), son instituciones financieras privadas de México, que
administran fondos de retiro y ahorro de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social y
recientemente de los afiliados al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado.
Fueron creadas por la Ley del seguro social de 1997 e iniciaron su operación el 1° de Julio del mismo año. Su
funcionamiento está regulado por la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, (CONSAR) y autorizado
Su finalidad es que todos los trabajadores puedan contar con una pensión al momento
de su retiro, cuando los recursos de la AFORE no son suficientes para la pensión, el
trabajador recibe una pensión garantizada del gobierno mexicano, equivalente a
1 salario mínimo del Distrito Federal por día y que se actualizará el mes de febrero todos
los años conforme al INPC.42APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARActividad: 3
En equipo de 3 integrantes realicen lo siguiente:
Investiguen que son las AFORES, cuáles son sus beneficios, quién puede hacer uso de ellas,
cómo funcionan etc. Presenten un reporte de investigación y expónganlo ante el grupo.BLOQUE 243Actividad: 3 (continuación)Actividad: 3
Valora a través de juicios propios la
utilizando las AFORES.
Expone sus ideas de forma clara
y se muestra respetuoso ante la
opinión de sus compañeros.Calificación otorgada por el
docenteAPORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARActividad: 4
Elabora un organizador gráfico de la secuencia didáctica 1 Seguridad Social con su
régimen, los seguros que comprenden y las características de cada uno de ellos.Actividad: 4
Organiza la información acerca
de la aplicación de la carga
tributaria aplicable a la
Ilustra a través del organizador la
aplicación de la carga tributaria
aplicable a la seguridad social.
Es creativo en el desarrollo del
organizador gráfico.Calificación otorgada por el
docente45CierreActividad: 5
De manera individual contesta las siguientes preguntas.
1. ¿Cómo será el pago de las cuotas obrero patronales y a más tardar que día?
2. ¿Qué es el seguro de retiro y a quién beneficia?
3. ¿En dónde deberán ser depositadas las cuotas de cesantía y vejez?
4. Menciona cuáles son los dos régimen que maneja el Seguro social.
5. ¿Qué son las AFORES?
_________________________________________________________________________________________________Actividad: 5
Identifica información útil para la
ActitudinalDistingue información útil para la
CMCNCSe esfuerza por concluir
satisfactoriamente la actividad.Calificación otorgada por el
docenteAPORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARSecuencia didáctica 2.
Escribe dentro del paréntesis, el número que corresponda a la definición correcta de la
Los trabajadores tendrán derecho a una prima no
menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que
les correspondan durante el periodo de vacaciones.
Es aquel que debe utilizar el patrón para calcular el
monto de las aportaciones y de los descuentos. Este
salario se integra con: Los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
prestación que se entregue al trabajador por su
Es cualquier accidente o enfermedad que sufra el
trabajador con motivo de su trabajo.() Riesgo de trabajo.() Salario base de cotización.() Salario diario integrado.4.Es una gratificación anual que toda empresa tiene la
obligación de otorgar a su personal, normalmente al
fin de año() Tiempo extraordinario.5.Es cuando se prolonga la jornada de trabajo por
circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de
tres horas diarias ni de tres veces en una semana.() Aguinaldo.6.Es el salario con el que un trabajador está registrado
en el IMSS, y sirve para calcular las cuotas que el
patrón debe pagar al Seguro Social y los beneficios
que pueden recibir el trabajador y su familia.() Prima vacacional.1.2.3.Actividad: 1
BLOQUE 2Conceptual
aplicables a la carga tributaria.
Producto: Relación de columnas.
Distingue información aplicable en
docente47Desarrollo
El Fondo Nacional de la Vivienda tiene como objetivo crear sistemas de financiamiento que permiten a los
trabajadores obtener crédito barato y suficiente para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, para la
construcción, reparación o mejoras de su casa habitación y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos.
Porcentaje. Toda empresa está obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas, y para
dar cumplimiento a esa obligación deberá aportar al Fondo Nacional de la Vivienda el 5% sobre los salarios de los
El salario base de aportación se integra igual que para efectos de las aportaciones al Seguro Social, teniendo un tope
de aportación equivalente a 10 veces al salario mínimo del área geográfica que
Las aportaciones al INFONAVIT se harán bimestralmente en las mismas fechas
de pago que el seguro del retiro.
Las aportaciones al INFONAVIT deberán ser depositadas en una institución de
crédito en cuentas individuales para cada trabajador: para registrar las
aportaciones de deberá usar la subcuenta Infonavit.
A continuación se presenta un ejemplo de cómo determinar y registrar las aportaciones al IMSS, SAR, e INFONAVIT.Datos
Sueldo diario del trabajador$ 95.00Gratificación15 díasVacaciones6 díasPrima vacacional25%Comida1 díaProcedimiento:
Gratificación (15 días entre 365 días = 0.0411 X 95.00 de salario diario)$ 3.91Vacaciones (6dias X.25= 1.5 días, entre 365 días = 0.0041 X 95.00 de salario diario)
Comida (art 32 LIMSS 8.33 X 95.00 de salario diario)
Parte de integración del salario
Más:Salario diario
Salario diario integrado base de cotización48.39
$ 107.21APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARAl salario diario integrado base de cotización, así determinado, se le aplicarán los porcentajes de las distintas ramas
de seguro, como se indica en el procedimiento que se presenta en el siguiente cuadro.
Ramas de seguroPatrónTrabajador107.21 por
porcentajeCuotas de
aportación107.21 por
aportaciónCuota fija (salario mínimo general $ 54.80 x 20.40%)20.40%11.180%0.00Cuota adicional (Tasa aplicable a la diferencia entre
el salario base de cotización y tres veces el SMG por
día cotizado = $54.80 x 3 = 164.40) no existe
excedente pues el salario diario es de $ 107.211.10%0.000.40%0.00Prestaciones en Dinero ($107.21 x 0.70%) y
($107.21 x 0.25%)0.70%0.75%0.25%0.27Prestaciones en Especie ($107.21 x 1.05%) y
($107.21 x 0.375%)1.05%1.130.375%0.40Invalidez y vida ($107.21 x 1,750%) y
($107.21 x 0.625%)1.750%1.880.625%0.67Riesgos de Trabajo ($107.21 x 0.5000%)0.500%0.540%0.001%1.070%0.00Guardería y prestaciones sociales ($107.21 x 1.0%)
Suma16.55Por días de enero del año 20111.34X 31X 31Total de cuotas de aportación al IMSS (enero)513.0541.54Suma16.551.34Por días de febrero del año 2011X 28X 28463.4037.52Total de cuotas de aportación al IMSS (febrero)
($107.21 x 3.150%) y ($107.21 x 1.125%)3.150%3.381.125%1.21Por días del 1er Bimestre del añoX 59X 59Aportación al SAR ($3.38 x x59)($1.21 x 59)199.2571.39Seguro de retiro ($107.21 x 2.0%)2%Por días del 1er Bimestre del año2.140%0.00X 59X 59Aportación al SAR ($2.14 x 59)126.260.00Total de cuotas de aportación al SAR ($199.25
+$126.26) ($ 71.39 + 0)325.5171.39Aportación al Fondo Nacional de Vivienda
($107.21 + 5.0%)5%5.360%0.00Por los días del 1er Bimestre del año.X 59X 59Total de la aportación del INFONAVIT316.240.00BLOQUE 249Aspecto contable.
Para registrar las obligaciones a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera
que corresponden al mes de enero (95.00 x 31 días = 2,945.00) el asiento seria:
Gastos de operación (gastos de venta y administración)………
Sueldos y salarios………………………………………………….
IMSS (cuota patronal)……………………………….……………..
Sueldos y salarios por pagar……………………….
Impuesto por pagar………………………………….
IMSS (cuota patronal)……………………………….
IMSS (cuota retenida al trabajador)………………...$ 3,458.05
41.54Cabe mencionar que la aportación al IMSS ($41.54) retenida al trabajador no debe ser considerada como un gasto
de la empresa, en virtud de que es descontada del sueldo del trabajador.
Para registrar el pago de sueldos y salarios e impuestos por pagar el asiento de diario será:
Sueldos y salarios por pagar……………………….……………….
Impuesto por pagar………………………………………………….
IMSS (cuota patronal)……..………………………….
IMSS (cuota retenida al trabajador)…….…………...
Bancos…………………………………………………$ 2,903.46
$ 3,458.05Para registrar la obligación a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera que
corresponden al me de febrero (95.00 x 28 días = $ 2,660.00) el asiento de diario será el siguiente;
SAR (aportación patronal)…………………………………………
Cesantía y vejez (cuota patronal)…………………………………
2% Seguro del retiro (cuota patronal)…………………………….
INFONAVIT (aportación patronal)…………………………………
IMSS (cuota retenida al trabajador)………………..
SAR…………………………………………………..
Cesantía y vejez (cuota obrero patronal)……….
Cesantía y vejez (cuota retenida al trabajador)...
2% seguro del retiro (cuota patronal)……………
INFONAVIT……………………………………………
5% Aportación patronal…………………………...$ 2,600.00
325.51$3,765.1
5$ 199.25
316.24En este caso mes de febrero, tanto la aportación al IMSS ($37.52) como la cuota de cesantía en edad avanzada y
vejez ($71.39), no deben ser consideradas como un gasto de la empresa por que fueron descontadas del sueldo del
trabajador.50APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARPara registrar el pago de sueldo y salario e impuesto por pagar el asiento de diario será:
Sueldos y salarios por pagar……………….…………………….
Impuesto por pagar…………………………..………..………….
IMSS (cuota patronal)………………………..………..………….
IMSS (cuota retenida al trabajador)……..…………..…………..
SAR………………………………………………….……………..
Cesantía y vejez (cuota obrero patronal)……….…………...
Cesantía y vejez (cuota retenida al trabajador)……………...
2% seguro del retiro (cuota patronal)…………………………
INFONAVIT……………………………………………..………
Bancos………………..………………………………………...$ 2,660.00
$3,874.06Ley de Hacienda del Estado de Sonora.
La Ley de Hacienda del Estado de Sonora en su Capítulo Sexto habla de los Impuestos Sobre Producto de Trabajo y
en Sección Primera del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (2%
sobre nómina).
El objeto de éste impuesto es la realización de pagos en dinero o en especie por
concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección o
dependencia de un patrón.
Son sujetos del impuesto quienes realicen los pagos en dinero o en especie por
remuneración al trabajo personal.
* Cabe aclarar que la obligación nace a partir del momento en que contrata a 1 o
más personas para que presten sus servicios ante la dirección y dependencia de un
La tasa del impuesto que se aplicará sobre el monto total de las remuneraciones en
dinero o en especie, pagadas en un mes o parte de el, será del 2%. Cuando el pago
por concepto de remuneraciones en dinero o en especie se realice por contribuyentes dedicados a actividades
agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, la tasa aplicable será del 1%, siempre y cuando los productos no hayan
Este impuesto se pagará mediante declaración mensual dentro de los primeros veinte días del mes siguiente a aquél
en que se causó, pero los contribuyentes que se dediquen a actividades agrícolas, silvícolas o de pesca, previa
autorización de la Secretaría de Hacienda, podrán efectuar el pago del impuesto dentro de los 20 días inmediatos
posteriores al término de sus respectivos ciclos productivos, tratándose de trabajadores contratados por tiempo
determinado, siempre que los productos no hayan sido objeto de transformación industrial.
Los contribuyentes que tributen en el régimen de pequeños y tengan la obligación de pagar el impuesto sobre
remuneración al trabajo personal tendrán la facilidad de realizar el pago de manera bimestral al igual que pagan la
cuota fija en dicho régimen (fundamento 4to párrafo del artículo 219 de la ley de hacienda del estado). Lo anterior es
previo aviso a la autoridad mediante escrito libre.BLOQUE 251Actividad: 2
En equipo de 5 integrantes realicen lo siguiente:
Investiguen que dicen la Ley de Hacienda del Estado de Sonora en sus artículos del 213 al 221
bis. Presenten un reporte de investigación y compártanlo con el grupo.52APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARActividad: 2 (continuación)Actividad: 2
Reconoce, información
normativa aplicable a la carga
ActitudinalValora información normativa
aplicable a la carga tributaria.
CMCNCExpone sus ideas de forma clara
docente53Procedimiento para determinar el impuesto sobre nómina.
Sueldo del mes ($100.00 x día x 30 días)
Gratificaciones (15 días x 100.00)
Prima Vacacional ($100.00 x 1.0452 = $ 104.52 de salario
diario integrado x 6 días que corresponden a un año laborado
x 25%)
Impuesto sobre nómina (2.%)$ 3,000.00
1,500.00156.78
$ 5,056.78
126.42El Impuesto Sobre Nómina determinado se presentara en el siguiente formato:54APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARAsiento contable.
Para registrar la obligación a cargo del negocio, por el impuesto sobre nómina a pagar, si se considera el importe
determinado anteriormente ($ 126.42) el asiento de diario será:
Gastos de operación (gastos de venta y administración)……………
2.5% sobre nómina………………………………………………………
Impuesto por pagar (2.5% sobre nómina)……………………$ 126.42
126.42Por el pago de impuesto sobre nómina el asiento de diario será;
Impuesto por pagar……………………………………………………….
2.5% Sobre nómina………………………………………………………..
Bancos……………………………………………………………$ 126.42
126.42Actividad: 3
Con los datos de la actividad de cierre del bloque anterior determina lo siguiente:
a) Impuesto mensual del 2.% sobre nómina de cada trabajador.
b) Los asientos de diario correspondientesBLOQUE 255Actividad: 3 (continuación)Actividad: 3
Identifica movimientos para la
ActitudinalAnaliza movimiento de las cuentas
cuando aplica la carga tributaria a
CMCNCEs participativo al realizar la
práctica.Calificación otorgada por el
docenteAPORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARCierreActividad: 4
1. ¿De qué son objeto los sueldos y salarios?
4. ¿Qué seguros comprende el régimen obligatorio del Seguro social?
5. ¿Cuál es el objetivo del Fondo nacional de la Vivienda?
__________________________________________________________________________________________________Actividad: 4
Explica el valor que tiene la
carga tributaria aplicable en la
ActitudinalEvalúa la aplicación de la carga
tributaria aplicada a la seguridad
CMCNCSe interesa por resolver la
docente5758APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SARLey del Impuesto Empresarial a
Tasa Única (IETU).Competencias profesionales:1. Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la
2. Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
3. Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).Unidad de competencia:Reconoce las implicaciones del IETU con respecto del ISR.Atributos a desarrollar en el bloque:Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas.
En binas contesten las siguientes preguntas.
1. ¿Qué es una persona física?
3.¿Qué es una sociedad mercantil?__________________________________________________________________________________________________
4.¿Qué son los pagos provisionales?__________________________________________________________________________________________________
5.¿Qué es una declaración anual?__________________________________________________________________________________________________
Reconoce conceptos necesarios
para aplicar el impuesto
empresarial a tasa única.
ActitudinalAnaliza conceptos necesarios al
aplicar el impuesto empresarial a
CMCNCMuestra entusiasmo al realizar la
docenteLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Desarrollo
El Impuesto Empresarial a Tasa Única es un gravamen aplicable en México que forma
parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el presidente Felipe Calderón en
La ley que regula este impuesto fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1 de Junio
de ese año, y entró en vigor el 1 de Enero de 2008.
La tasa actual del IETU es de 17.5%, y están obligadas a su pago las personas físicas y
las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan por enajenación
de bienes, prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce
Los ingresos exentos son los obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, órganos
constitucionales autónomos y entidades de administración pública paraestatal.
También están exentos los partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines
científicos, políticos, religiosos y culturales. Así mismo, este impuesto no aplica a las actividades agrícolas, ganaderas
ni pesqueras.
El impuesto empresarial a tasa única tiene como fin lograr una recaudación más equilibrada y justa, ya que no
considera regímenes especiales ni deducciones o beneficios extraordinarios; además, busca evitar y desalentar las
planeaciones fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.Quiénes lo deben pagar o declarar.
 Presten servicios profesionales
 Renten bienes inmuebles
 Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvícolas.
Sociedades mercantiles
participación, entre otras.deproducción,asociacionesenEn qué fecha se paga o declara.
Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta.
Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es
decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.BLOQUE 361Declaraciones complementarias
Cuando por algún motivo sea necesario presentar una declaración
complementaria, de conformidad con el artículo 32 del Código Fiscal de la
Federación, esta última deberá contener toda la información asentada en la
declaración normal, inclusive aquella que no se modifica.62Ingresos percibidos en el periodo50,000.00(-)Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo15,000.00(=)Base gravable del IETU35,000.00(X)Tasa(=)IETU mensual determinado(-)Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)0.00(-)Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social0.00(-)Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 20070.00(-)Otros créditos fiscales0.00(-)Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al
mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate(-)ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional(=)IETU a pagar4,775.00(-)Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio2,000.00(=)IETU a cargo3,125.0017.5%
6,125.001,000.00LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Actividad: 2
Realiza una investigación sobre “Las Disposiciones Generales de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única. Posteriormente elabora un ensayo y preséntalo a tu profesor.BLOQUE 363Actividad: 2 (continuación)Actividad: 2
Comprende la normatividad
aplicable a las deducciones en
Autoevaluación64Evaluación
Producto: Ensayo.
ActitudinalDistingue información normativa
aplicable al pago del Impuesto
CMCNCEs responsable al realizar la
docenteLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Deducciones.
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, podrán disminuir de
sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:
I.Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes,
de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes,
que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el
artículo 1 de esta Ley o para la administración de las actividades
mencionadas o en la producción, comercialización y distribución
de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que
se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.No serán deducibles en los términos de esta fracción las
erogaciones que efectúen los contribuyentes y que a su vez para la
persona que las reciba sean ingresos en los términos del artículo 110
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México, con excepción de los impuestos empresarial a
tasa única, sobre la renta, y a los depósitos en efectivo, de las aportaciones de seguridad social y de aquéllas que
conforme a las disposiciones legales deban trasladarse.
Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios, cuando
el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que
hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en
los términos de esta Ley, así como las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte
de la contraprestación, excepto tratándose del impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones de seguridad
También son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto
de la explotación de bienes de dominio público, por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o
permiso, según corresponda, siempre que la erogación también sea deducible en los términos de la Ley del Impuesto
III. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así
como de los depósitos o anticipos que se devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron
origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley.
IV. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas
convencionales, siempre que la ley imponga la obligación de
pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad
objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo
que los daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena
convencional, se hayan originado por culpa imputable al
contribuyente.BLOQUE 365V. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas
con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones
derivados de las leyes de seguridad social, realizada por las
instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros
antes mencionados, en términos de lo previsto en las fracciones I
y II del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, así como la creación o incremento que
dichas instituciones realicen de los fondos de administración
ligados a los seguros de vida.
Las instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de pensiones, derivados de las leyes de seguridad
social, además de efectuar la deducción prevista en el párrafo anterior, podrán deducir la creación o incremento de la
reserva matemática especial, así como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, cuando cumplan con la condición de que toda liberación sea destinada al fondo especial de
los seguros de pensiones, de conformidad con esta última Ley, en el cual el Gobierno Federal participe como
Tratándose de instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de terremoto y otros riesgos
catastróficos a que se refiere la fracción XIII del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas
de Seguros, podrán deducir la creación o incremento de reservas catastróficas en la parte que exceda a los intereses
reales. En el caso en que los intereses reales sean mayores a la creación o incremento a dichas reservas, la parte que
sea mayor será ingreso afecto al impuesto previsto en esta Ley.
Para los efectos del párrafo anterior, se consideran intereses reales el monto en que los intereses devengados sobre
los recursos afectos a dicha reserva excedan al ajuste por inflación. El ajuste por inflación se determinará
multiplicando el saldo promedio que en el mes hayan tenido los recursos afectos a la reserva, por el incremento que
en el mismo mes tenga el Índice Nacional de Precios al Consumidor. El saldo promedio mensual de los recursos
afectos a la reserva se obtendrá dividiendo entre dos la suma de los saldos de dichos recursos que se tenga el último
día del mes inmediato anterior a aquél por el que se calcule el ajuste y el último día del mes por el que se calcule el
ajuste, sin incluir en este último caso los intereses que se devenguen a favor en dicho mes sobre los recursos afectos
a las reservas catastróficas.
Cuando se disminuyan las reservas a que se refiere esta fracción dicha disminución se considerará ingreso afecto al
pago del impuesto empresarial a tasa única en el ejercicio en el que proceda la disminución. Para determinar la
disminución de las reservas, no se considerará la liberación de reservas destinadas al fondo especial de los seguros
de pensiones a que se refiere el segundo párrafo de esta fracción.
VI.Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el
riesgo amparado por las pólizas contratadas, así como las cantidades que paguen las instituciones de fianzas
para cubrir el pago de reclamaciones.VII. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas.
VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y
límites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IX.66Las pérdidas por créditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que
se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley,
respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor,
siempre que se cumplan los supuestos previstos en el artículo 31 fracción
XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aun cuando para los efectos de
este último impuesto hayan optado por efectuar la deducción a que se
refiere el artículo 53 de la citada LeyLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)X. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa única, de
conformidad con las presunciones establecidas en los párrafos segundo y tercero de la fracción IV del artículo 3
de esta Ley, hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa única.
Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los términos de la presente fracción,
la cantidad así recuperada será considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.
I. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención del uso o
goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o
goce temporal, según corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como cuando las
operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VII del artículo
Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país, las mismas deberán corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían
deducibles en los términos de esta Ley.
II. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por
las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.
III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción,
incluso para el caso de los pagos provisionales. Tratándose de pagos
con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el
mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente
pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por
una persona distinta. También se entiende que es efectivamente pagado
cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en
Se presume que la suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garantía del
pago del precio o de la contraprestación pactada. En estos casos, se entenderá efectuado el pago cuando éste
efectivamente se realice o cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción.
Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas
en el mes o en el ejercicio que corresponda.
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en
la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplan con dichos requisitos las erogaciones
amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya deducción proceda por
un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en
cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del
impuesto empresarial a tasa única se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se
establezca en la Ley citada, según corresponda. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que
se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras
aplicables.BLOQUE 367Actividad: 3
Lee el tema “Deducciones”. Posteriormente elabora un mapa conceptual donde
describas las deducciones que pueden realizar los contribuyentes que están obligados
al pago del IETU.68LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Actividad: 3 (continuación)Actividad: 3
Organiza la información relativa
a las deducciones del IETU.
Estima el valor de la información
aplicable a las deducciones del
Se esfuerza al realizar la
docente69Régimen de pequeños contribuyentes.
Artículo 17. Las personas físicas que hayan optado por pagar el
impuesto sobre la renta de conformidad con la Sección III del Capítulo II
del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta mediante estimativa
de las autoridades fiscales, pagarán el impuesto empresarial a tasa
única mediante estimativa del impuesto que practiquen las mismas
autoridades. Para estos efectos, dichas autoridades obtendrán el
ingreso y las deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a las
actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del
impuesto empresarial a tasa única. A la diferencia entre los ingresos y
las deducciones estimadas se aplicará la tasa establecida en el último
párrafo del artículo 1 de esta Ley, en cuyo caso el resultado obtenido se
dividirá entre doce para obtener el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual.
Contra el impuesto empresarial a tasa única estimado en los términos del párrafo anterior, las autoridades acreditarán
un monto equivalente al impuesto sobre la renta propio del contribuyente estimado en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y de los créditos que, en su caso, les corresponda aplicar en los términos de esta Ley,
relativos al mes al que corresponda el pago estimado del impuesto empresarial a tasa única. Cuando el monto que se
acredite sea menor que el impuesto empresarial a tasa única estimado, la diferencia que resulte será el impuesto
empresarial a tasa única estimado a cargo del contribuyente.
Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente, las autoridades
fiscales tomarán en consideración los elementos que permitan conocer su situación económica, como son, entre
otros: el inventario de las mercancías, maquinaria y equipo; el monto de la renta del establecimiento; las cantidades
cubiertas por concepto de energía eléctrica, teléfonos y demás servicios; el uso o goce temporal de bienes utilizados
para la realización de actividades por las que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como la
información que proporcionen terceros que tengan relación de negocios con el contribuyente.
El impuesto empresarial a tasa única mensual que deban pagar los contribuyentes se mantendrá hasta el mes en el
que las autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar por dicho impuesto, cuando se realicen los supuestos a
que se refiere el cuarto párrafo del artículo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Los contribuyentes que inicien actividades estimarán los ingresos y deducciones mensuales correspondientes a las
actividades por las que estén obligados a efectuar el pago del impuesto empresarial a tasa única. A la diferencia entre
los ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la tasa señalada en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley y
el resultado será el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual.
Contra el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual, se acreditará un
monto equivalente al impuesto sobre la renta propio del contribuyente estimado en los
términos de la Ley de la materia y de los créditos que, en su caso, les corresponda
aplicar en los términos de esta Ley, del mes al que corresponda el pago estimado del
impuesto empresarial a tasa única. Cuando el monto que se acredite sea menor que
el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual, la diferencia que resulte será
el impuesto empresarial a tasa única estimado a cargo del contribuyente.
Dicho monto se mantendrá hasta LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
el mes en el que las autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar o los
contribuyentes soliciten una rectificación.
Para los efectos del impuesto establecido en esta Ley, los contribuyentes a que se
refiere este Capítulo deberán cumplir la obligación prevista en la fracción IV del artículo 139 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 18 de esta Ley.70LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Así mismo, deberán contar con comprobantes que reúnan requisitos
fiscales por las compras de bienes a que se refiere la fracción III del citado
El pago del impuesto empresarial a tasa única determinado conforme a lo
dispuesto en el presente artículo deberá realizarse por los mismos periodos
y en las mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del impuesto
Las Entidades Federativas que tengan celebrado con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público convenio de coordinación para la
administración del impuesto sobre la renta a cargo de las personas físicas
que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes de acuerdo
con lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estarán obligadas a ejercer
las facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar también el impuesto empresarial a tasa única
a cargo de los contribuyentes a que se refiere el presente artículo y deberán practicar la estimativa prevista en el
mismo. Las Entidades Federativas recibirán como incentivo el 100% de la recaudación que obtengan por el citado
Las Entidades Federativas que hayan celebrado el convenio a que se
refiere el párrafo anterior deberán, en una sola cuota, recaudar el impuesto
al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a
tasa única a cargo de los contribuyentes que tributen conforme al régimen
de pequeños contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Título IV,
Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como las
contribuciones y derechos locales que dichas Entidades determinen.
Cuando los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o
agencias en dos o más Entidades Federativas, se establecerá una cuota
en cada una de ellas, considerando el impuesto empresarial a tasa única
correspondiente a las actividades realizadas en la Entidad de que se trate
y los impuestos sobre la renta y al valor agregado que resulten por los ingresos obtenidos en la misma.BLOQUE 371Actividad: 4
En trinas realicen una entrevista a un contador de una empresa de la localidad.
Posteriormente elaboren un reporte escrito de la entrevista y compartan al grupo los
5.72¿Cuáles son los beneficios fiscales en materia de ISR?
¿Cuáles son los beneficios fiscales en materia de IETU?
¿Cómo determina la autoridad el cálculo del IETU para su negocio?
¿En su régimen el IETU se paga?
¿Qué impuesto ha tenido mayor impacto en su negocio?LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Actividad: 4 (continuaci贸n)Actividad: 4
Identifica normatividad aplicada
en el pago de IETU en una
empresa de la localidad.
Autoevaluaci贸nBLOQUE 3Evaluaci贸n
Actitudinal.Distingue beneficios fiscales al
aplicar carga tributaria.
CMCNCInvestiga de forma eficiente.Calificaci贸n otorgada por el
docente73Obligaciones de los contribuyentes.
Artículo 18. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento y efectuar los registros
II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las
autoridades fiscales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 86, fracción de la Ley del Impuesto sobre la
III. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas deberán determinar sus ingresos y sus
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los
métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el orden establecido en el citado
artículo. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.
IV. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad
conyugal realicen actividades grabadas por el impuesto empresarial a tasa única,
podrán designar un representante común, previo aviso de tal designación ante las
autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los
cónyuges, según se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Para los efectos del acreditamiento y del crédito fiscal a que se refieren los artículos
8, 10 y 11 de esta Ley, los copropietarios considerarán los pagos provisionales y el
impuesto del ejercicio que se determine en la proporción que les corresponda.
Tratándose de los integrantes de una sociedad conyugal que, para los efectos del
impuesto sobre la renta, hubieran optado porque aquél que obtenga mayores
ingresos acumule la totalidad de los ingresos obtenidos, podrán optar porque
dicho integrante pague el impuesto empresarial a tasa única por todos los ingresos que obtenga la sociedad
conyugal por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el
En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el representante legal de la
misma pagará el impuesto que esta Ley establece presentando declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio
que correspondan, por cuenta de los herederos o legatarios74LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)CierreActividad: 5
Lee la Secuencia Didáctica I “Impuesto Empresarial Tasa única”. Posteriormente
intégrense en equipo mixto de cuatro integrantes, y contesten las siguientes preguntas.
1. ¿Quiénes son sujetos de este impuesto?
3. ¿Cuál es la base de este impuesto?
4. ¿Cuál es la tasa?
5. ¿Cómo se perciben los ingresos obtenidos?
_________________________________________________________________________________________________BLOQUE 375Actividad: 5 (continuación)
6. ¿Cuáles son los ingresos exentos?
7. ¿A qué deducciones se tiene derecho?
8. ¿Además de efectuar el pago de IETU se debe informar al SAT cómo determinó el impuesto?
Reconoce normatividad
aplicación al pago de Impuesto
Autoevaluación76Evaluación
Distingue información a la
Se esfuerza por concluir
satisfactoriamente la actividad
docenteLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Secuencia didáctica 2.
Diferimientos del ISR e IETU en pagos provisionales.
En binar resuelvan el siguiente cuestionario y presenten su trabajo al profesor para ser
1.Definan IETU__________________________________________________________________________________________________
2.Definan ISR__________________________________________________________________________________________________
3.¿Que son los pagos provisionales?__________________________________________________________________________________________________
4.¿Qué es un contribuyente?__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________Actividad: 1
BLOQUE 3Conceptual
a la carga tributaria (IETU e ISR).
ActitudinalDistingue información aplicable en
la carga tributaria (IETU e ISR).
docente77Desarrollo
En el Diario Oficial de la Federación del 4 de marzo de 2008 se establece el Decreto por el que se otorgan beneficios
fiscales en materia de ISR y del IETU. A continuación se resumen dichos beneficios; y para la mejor comprensión del
tema se presenta un caso práctico.78LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Caso práctico.
Diferimiento del 3% de los pagos provisionales febrero - junio de 2008
Por:3% a diferirIgual:Monto a diferir mensualmente
Por lo tanto el pago con la reducción a enterar asciende a:ISRIETU500.00150.003%3%15.0015.00485.00145.5055Por:Meses en que se aplica el beneficio del 3% (febrero a junio de 2008)Igual:total pagado en meses aplicando el beneficio2425.002425.00Más:Pago provisional efectuado en enero de 2008500.00150.00Más:Pagos provisionales efectuados de julio a diciembre de 20083000.00900.00Igual:Total de pagos efectuados de enero a diciembre de 20085925.001777.50Contra:Pagos que se hubiesen efectuado sin haber aplicado el diferimiento6000.001800.00Igual:Monto diferido.75.0022.50Al monto de determinar la declaración del ejercicio fiscal 2008,
se obtendrán los siguientes resultados
ConceptoISRIETUImpuesto determinado del ejercicio6800.002157.50Menos:Pagos efectivamente realizados6000.001800.00Igual:Monto por pagar800.00357.50Contra:Monto por pagar sin aplicación del diferimiento725.00335.00Igual:Diferencia ( monto diferido)75.0022.50Quiénes no están obligados a pagarlo ni a declarar IETU.
No están obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única la mayoría de las personas que no
están obligadas al pago del impuesto sobre la renta, como son, entre otras:
Los asalariados
Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvícolas hasta por los límites que se encuentran
exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.Deducciones autorizadas para calcular el IETU
sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:BLOQUE 379
Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes,
o para la administración, producción, comercialización y distribución de bienes y servicios.
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no
tenga derecho a acreditarlos
Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación
excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por la prestación de un
servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que sean deducibles para ISR.
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31
de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones
en el citado periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta
Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de
los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen
hayan estado afectos al IETU.
La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando
ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas.
Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas
y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas.
o Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
o Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos que representen
servicios por los que devenguen intereses a su favor.
o Las pérdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas pérdidas que sufran en las daciones
Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto
al IETU.Deducción adicional del IETU
Además de aplicar las deducciones señaladas, podrá restar de sus ingresos obtenidos, la siguiente deducción
 Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31
en el citado periodo.
 Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y
el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte
en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio
fiscal en el que se deduzca.
 Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal multiplicada por el
número de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el
último mes al que corresponda el pago provisional de que se trate.
Nota: Se entiende por inversiones a las consideradas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y por nuevas las que se
utilizan por primera vez en México.
2.80Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008)
Ejemplo para calcular la deducción adicional en la declaración anual o del ejercicio.LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008).ConceptoCantidadesInversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007
(/)$360,000.003, toda vez que se deducen en 3 ejercicios3(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008
(/)$120,000.0012, ya que se deducirá una doceava parte de la tercera parte de cada ejercicio12(=) Deducción adicional mensual
(x)$10,000.00El número de meses desde el inicio del ejercicio hasta el mes que corresponda el pago
(enero-junio)6(=) Deducción adicional proporcional del periodo
(x)$60,000.00Factor de actualización (estimado) ¹1.0061(=) Deducción adicional actualizada proporcional: (periodo de enero-junio)$60,366.00Cálculo del factor de actualización
Índice Nacional de Precios al Consumidor* de junio 2008
(/)Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre
2007( = ) Factor de Actualización (estimado) ¹Cantidades
1.0061* ¹ El INPC es un indicador económico que mide la inflación de cada mes y lo publica el Banco de México en el Diario
Oficial de la Federación el día 10 de cada mes.
Ejemplo de la para calcular la deducción adicional en la declaración del anual o del ejercicio
ConceptoCantidadesInversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007
(/)$3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios360,000.00
3(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008 en una tercera parte por cada ejercicio$(x) Factor de Actualización (estimado) ¹120,000.00
1.0224(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008$122,688.00Determinación del Factor de Actualización
ConceptoCantidadesÍndice Nacional de Precios al Consumidor* de diciembre 2008
(/) Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre 2007
(=) Factor de actualización (estimado) ¹123.736
1.0224* ¹ El INPC es un indicador económico que mide la inflación de cada mes y lo publica el Banco de México en el Diario
Oficial de la Federación el día 10 de cada mes.BLOQUE 381Actividad: 2
Observa los dos videos que se encuentran en las siguientes direcciones. Elabora un
reporte escrito con tus comentarios para entregar al profesor.
http://youtu.be/C94OzNYEk04
http://youtu.be/OF0HTJFsmA082LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA Ă&#x161;NICA (IETU)Actividad: 2 (continuación)Actividad: 2
Examina, información normativa
aplicable a ISR y IETU.
Producto: Análisis de video.
Valora información aplicable al ISR
y IETU.
docente83Presentación del IETU en los Estados Financieros.
El IETU debe considerarse como un impuesto a la utilidad y reconocerse en los estados financieros en las entidades,
en virtud de que se determina sobre el resultado que se obtiene de disminuir a diversos conceptos de ingresos
diversas deducciones.
También se debe reconocer como un gasto por el impuesto causado en el estado de resultado del periodo y como
un pasivo a corto plazo en el balance generalPresentación de información mensual ante el SAT.
Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a través de internet y mediante
archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, señalando el número
de operación proporcionado por el banco donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.Países que reconocen el IETU.
Los países de los cuales se ha obtenido reconocimiento del IETU, como parte de los convenios para evitar la doble
imposición son los siguientes:
AlemaniaEspañaPaíses bajosAustraliaFinlandiaPoloniaAustriaFranciaPortugalBarbadosGreciaReino UnidoBélgicaIndiaRepública checaBrasilIrlandaRepública eslovacaCanadáIslandiaRumaniaCoreaItaliaRusiaChinaJapónSingapurChileLuxemburgoSudáfricaDinamarcaNoruegaSueciaEcuadorNueva ZelandaSuizaPasos para determinar el IETU y cómo se declara.
3.84Se debe determinar el ISR como se venía haciendo.
En virtud que el IETU se determina en base a flujo de efectivo, salvo en el caso del sector financiero,
tanto las deducciones como los ingresos pueden variar a las consideradas para el ISR, Ingresos
acumulables para ISR y/o para IETU; conceptos deducibles para ISR y/o IETU.
Es importante conocer todos y cada uno de los estimulos-acreeditamientos a que se tiene derecho
en el cálculo del IETU, para aplicarlos en forma correcta, ya que el Articulo 11 de dicha Ley y el
Artículo 6º transitorio de la misma establecen que cuando no se acrediten estos conceptos en un
ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perderá el derecho a aplicarlos posteriormente.LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Actividad: 3
En equipo mixto de cinco integrantes realicen un mapa mental de los tipos de
deducciones del IETU y muĂŠstrenlo a su profesor.Mapa Mental:BLOQUE 385Actividad: 3 (continuación)Actividad: 3
aplicable a las deducciones a la
Autoevaluación86Evaluación
CMCNCEs creativo en sus ideas y se
muestra respetuoso ante la
docenteLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Actividad: 4
En binas analicen la siguiente nota periodística y posteriormente respondan los
cuestionamientos:Hacienda descarta eliminación de IETU.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, descartó la eliminación del Impuesto Empresarial a Tasa Única
(IETU) y "pasar al mundo" del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Se explicó que a la fecha las autoridades analizan la forma de simplificar el IETU para que el impuesto no
represente una carga a las pequeñas y medianas empresas, y se dificulte el pago de impuestos.
"El IETU hay que entenderlo como un impuesto de control sobre el ISR", dijo Cordero al final de su exposición en
la Asamblea 95 de la Confederación de Cámaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (ConcanacoServytur), que se celebra en la Ciudad de México.
Cordero dijo que si bien se amplió la base de contribuyentes en los últimos años, quedan pendientes mayores
esfuerzos por parte de las entidades federativas, que gozan de facultades para mejorar la tributación, pero no las
"Hay ciertos esquemas de tributación que no han sido aprovechados en los estados correctamente y con todo el
potencial que tiene, me voy a referir por ejemplo al régimen de los REPECOS, que es una facultad tributaria, que
es un espacio de tributación que tienen los estados y que ninguno utiliza de manera razonable".
México con viabilidad de largo plazo.
La Secretaría de Hacienda consideró que el buen manejo de las finanzas públicas han dado viabilidad de largo
plazo al país.
Ernesto Cordero dijo que la disciplina en el manejo de las finanzas públicas llevó a una tendencia decreciente a
la deuda pública a partir de 2011, así como a un nivel moderado de déficit.
"México tiene viabilidad de largo plazo porque no hubo sobre endeudamiento", dijo el funcionario en la Asamblea
de Concanaco.
Recordó que la federación aumentó la recaudación tributaria en 1.4% como porcentaje del PIB en el último año, y
dijo que la meta para el año curso es aumentar 10.36%.
Cordero dijo que durante el sexenio del presidente Felipe Calderón, el presupuesto para la educación aumentó
21%; para la seguridad 98%; para el combate a la pobreza 136% y para infraestructura física 140%.BLOQUE 387Actividad: 4 (continuación)
1.Como ves reflejado actualmente en tu comunidad los beneficios mencionados en el
presupuesto a educación, seguridad y combate a la pobreza que se mencionan en la nota
periodística:_________________________________________________________________________________________________
2. Realiza un cuadro comparativo de las ventajas y desventajas del pago del IETU para tu comunidad.
VentajaActividad: 4
aplicación del IETU en su
Autoevaluación88DesventajasEvaluación
Producto: Análisis de Noticia
Analiza ventajas y desventajas
cuando aplica IETU en su
docenteLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Cierre
En trinas resuelvan la siguiente práctica contable donde determinarán el pago
provisional del mes de mayo de una persona moral y física que perciban ingresos por
servicios profesionales (Honorarios).BLOQUE 389Actividad: 5 (continuación)Actividad: 5
Identifica movimientos para
llevar a cabo la carga tributaria.
Autoevaluación90Evaluación
Práctica la aplicación de la carga
docenteLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)Bibliografía
Lara Flores Elías. Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. México 2000.
Sánchez Miranda Arnulfo ISR y el IETU Personas Morales. Editorial ISEF México D.F 2011Referencias web
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIETU.pdfBLOQUE 39192LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)All pages:2578910111213141617181921222324252728293031323334353637383940414244454647484950515354555657596061626465666769707172737475767778798081838486878890InfoSaveLikeShareDownloadMoreFCPT6S_Aplica_Carga_Tributaria Published on Jan 4, 2012 Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2011. Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del...See MorecobachFollowRead moreRead moreSimilar toPopular nowJust for youGo explore