Source: https://www.uad.sk/33/danove-sazby-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWANvA1QgxpQjEs_TG2_cAsCyB2rO2GONnNg/
Timestamp: 2019-06-16 09:15:02+00:00
Document Index: 7711728

Matched Legal Cases: ['§ 16', '§ 16', '§ 38', '§ 6', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 6', '§ 7', '§ 23', 'zákona č. 589', '§ 7', '§ 146', '§ 6', '§ 6', '§ 7', '§ 10', '§ 146', '§ 16', '§ 16', '§ 38', '§ 6', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 6', '§ 7']

Daňové sazby fyzických osob | Účtovníctvo a dane
12.4.2019, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 16 ZDP stanoví sazbu daně z příjmů fyzických osob
§ 16a ZDP upravuje tzv. solidární zvýšení daně
§ 38ha ZDP upravuje postup pro solidární zvýšení daně u zálohy
Do 2007 2008–2012 2013–2019
Progresivní zdanění Jednotná daň 15 % Jednotná daň 15 %
Solidární zvýšení nezavedeno Solidární zvýšení nezavedeno Solidární zvýšení daně 7 %
Solidární zvýšení daně bylo zavedeno zákonem č. 500/2012 Sb. na přechodnou dobu tří let od roku 2013, avšak zákon č. 267/2014 Sb. zrušil časové omezení, takže se solidární zvýšení daně bude aplikovat i nadále. Neaplikuje se však na všechny příjmy fyzické osoby, ale pouze:
na příjmy zahrnuté do dílčího základu daně podle § 6 ZDP, tj. na příjmy ze závislé činnosti, které nejsou zdaňovány zvláštní sazbou daně (viz § 6 odst. 4 ZDP); do výpočtu se zahrnou jen příjmy zaměstnanců, nikoliv jejich zvýšení o povinné pojistné, které jinak základ daně ze závislé činnosti ovlivňuje,
na dílčí základ podle § 7 ZDP, tj. na základ daně tvořený příjmy ze samostatné činnosti, opět bez uvažování příjmů, které jsou zdaněny zvláštní sazbou daně (příjmy autorů podle § 7 odst. 6 ZDP),
navíc se solidární zvýšení daně aplikuje pouze na částku tvořenou součtem uvedených příjmů podle § 6 ZDP a dílčího základu daně podle § 7 ZDP, která převýší 48násobek průměrné mzdy stanovené podle § 23b odst. 4 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení,
od roku 2015 (a se zpětnou účinností pro rok 2014) je možnost snížit pro účely solidární daně příjmy ze závislé činnosti o případnou ztrátu ze samostatné činnosti podle § 7 ZDP.
Limity pro solidární zvýšení daně ukazuje následující tabulka:
Roční limit:
1 245 216 Kč Roční limit:
1 277 328 Kč Roční limit:
1 296 288 Kč Roční limit:
1 355 136 Kč Roční limit:
1 438 992 Kč Roční limit:
1 569 552 Kč
Měsíční limit:
103 768 Kč Měsíční limit:
106 444 Kč Měsíční limit:
108 024 Kč Měsíční limit:
112 928 Kč Měsíční limit:
119 916 Kč Měsíční limit:
130 796 Kč
Povinnost srážet a odvádět solidární daň má i zaměstnavatel u záloh srážených zaměstnancům ze mzdy. V tomto případě to bude o částky příjmů zaměstnanců (nezvýšených o povinné pojistné) převyšující čtyřnásobek průměrné mzdy, limity (měsíční) viz předchozí tabulka.
Zaměstnanec, u něhož se zvyšuje o solidární zvýšení daně daň z příjmů ze závislé činnosti, je povinen podat daňové přiznání, a to např. i v případě, kdy příjmy pobíral pouze od jediného zaměstnavatele. Toto se od roku 2015 netýká (platí zpětně i pro rok 2014) případů, kdy zaměstnavatel v některém z měsíců srazil zaměstnanci zálohu na solidární daň, pokud zaměstnanec nemá povinnost podat daňové přiznání z jiných důvodů.
Zaokrouhlování pro výpočet solidárního zvýšení daně ZDP neuvádí, použijí se proto obecná pravidla uvedená v § 146 DŘ.
Nechť má fyzická osoba v roce 2019 ke zdanění:
příjmy podle § 6 ZDP (závislá činnost) ve výši 600 000 Kč, povinné pojistné je 204 000 Kč (34 % příjmů), základ daně podle § 6 je 804 000 Kč,
dílčí základ daně podle § 7 ZDP (ze samostatné činnosti) ve výši 1 000 000 Kč,
dílčí základ daně podle § 10 ZDP (ostatní příjem) ve výši 102 000 Kč.
Fyzická osoba může uplatnit odčitatelnou položku 3 000 Kč za bezplatné darování krve.
Základ daně po snížení o dar bude u této fyzické osoby 1 903 000 Kč (tj. 804 000 + 1 000 000 + 102 000 – 3 000), z něhož bude vypočtena 15% daň ve výši 285 450 Kč.
Pro výpočet solidárního zvýšení daně této fyzické osoby bude rozhodující jen částka 1 600 000 Kč (tedy bez povinného pojistného a bez ostatních příjmů), a jelikož převýší o 30 448 Kč částku 1 569 552 Kč (tj. 48násobek průměrné mzdy), bude solidární zvýšení daně činit 2 131,36 Kč (výpočet 7 % z 30 448 Kč).
Daň po zvýšení o solidární zvýšení daně a po zaokrouhlení na celé koruny nahoru (podle § 146 odst. 1 DŘ) bude činit 287 582 Kč.
Daňové sadzby fyzických osôb § 16 ZDP stanovuje sadzbu dane z príjmov fyzických osôb § 16a ZDP upravuje tzv. Solidárny zvýšenie dane § 38ha ZDP upravuje postup pre solidárnu zvýšenie dane u zálohy Do 2007 2008-2012 2013-2019 Progresívne zdanenie Jednotná daň 15% Jednotná daň 15% Solidárny zvýšenie nezavedené Solidárny zvýšenie nezavedené Solidárny zvýšenie dane 7% Komentár: Solidárne zvýšenie dane bolo zavedené zákonom č. 500/2012 Zb. na prechodnú dobu troch rokov od roku 2013, avšak zákon č. 267/2014 Zb. zrušil časové obmedzenie, takže sa solidárny zvýšenie dane bude aplikovať aj naďalej. Nehodí sa však na všetky príjmy fyzickej osoby, ale iba: na príjmy zahrnuté do čiastkového základu dane podľa § 6 ZDP, tj. Na príjmy zo závislej činnosti, ktoré nie sú zdaňované osobitnou sadzbou dane (pozri § 6 ods. 4 ZDP); do výpočtu sa zahrnú len príjmy zamestnancov, nie ich zvýšenie o povinné poistné, ktoré inak základ dane zo závislej činnosti ovplyvňuje, na čiastkový základ podľa § 7 ZDP, tj. na základ dane tvorený príjmy zo samostatnej činnosti, opäť bez uvažovania príjmov, ktoré sú zdanené osobitnou sadzbou dane (príjmy autorov podľa § 7 ods. 6 ZDP), navyše sa solidárny zvýšenie dane aplikuje len na sumu tvorenú súčtom uvedených príjmov podľa § 6 ZDP a čiastkového základu dane podľa § 7…