Source: http://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=10.01.2007&Aktenzeichen=I%20R%2087/03
Timestamp: 2013-05-23 06:43:13
Document Index: 45681783

Matched Legal Cases: ['Art. 9', 'Art. 15', 'Art. 59', 'Art. 60', 'Art. 49', 'Art. 50', 'Art. 3', 'Art. 9', 'Art. 15', 'Art. 59', 'Art. 60', 'Art. 49', 'Art. 50', 'Art. 3', 'Art 3', 'EuG', 'Art. 49', 'Art. 50', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'Art. 56', 'Art. 63', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'EuG']

Rechtsprechung BFH, 10.01.2007 - I R 87/03 Volltextver�ffentlichungen (11)
EStG 1990 (i. d. F. des JStG 1997) � 1 Abs. 3, � 10c, � 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1, � 49 Abs. 1 Nr. 3, � 50 Abs. 3 Satz 2, Abs. 5 Satz 4 Nr. 3, � 50a Abs. 4 Satz 1 Nrn. 2 und 3, Satz 2 und 3, � 50d Abs. 1 Satz 3, � 52 Abs. 31 Satz 2; DBA-Niederlande Art. 9 Abs. 1 und 2 Satz 1, Art. 15 Abs. 1; EGV Art. 59, Art. 60 (= EG Art. 49, Art. 50); GG Art. 3 Abs. 1
Beschr�nkt steuerpflichtige K�nstler: Ber�cksichtigung von Erwerbsaufwendungen durch Erstattung, kein Wahlrecht auf Antragsveranlagung, keine Gew�hrung des Grundfreibetrages
EStG 1990 (i.d.F. des JStG 1997) � 1 Abs. 3, � 10c, � 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1, � 49 Abs. 1 Nr. 3, � 50 Abs. 3 Satz 2, Abs. 5 Satz 4 Nr. 3, � 50a Abs. 4 Satz 1 Nrn. 2 und 3, Satz 2 und 3, � 50d Abs. 1 Satz 3, � 52 Abs. 31 Satz 2; DBA-Niederlande Art. 9 Abs. 1 und 2 Satz 1, Art. 15 Abs. 1; EGV Art. 59, Art. 60 (= EG Art. 49, Art. 50); GG Art. 3 Abs. 1
BFH entscheidet in der Sache Gerritse - EU-Steuerausl�nder mit Eink�nften i. S. des � 50a Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 bis 3 EStG kann Betriebsausgaben nur beim Quellensteuerabzug oder in einem gesonderten Erstattungsverfahren geltend machen - Abziehbar sind nur die mit der T�tigkeit unmittelbar zusammenh�ngenden Aufwendungen - Zur EG-Rechtslage
grams-partner.de (Volltext und Entscheidungsanmerkung)
Gerritse: Besteuerung beschr�nkt steuerpflichtiger K�nstler innerhalb der EG
Beschr�nkt steuerpflichtige K�nstler: Ber�ck-sichtigung von Erwerbsaufwendungen, kein Wahlrecht auf Antragsveranlagung
EU-K�nstler
Besteuerung beschr�nkt steuerpflichtiger K�nstler innerhalb der EG
Beschr�nkt steuerpflichtige K�nstler haben keinen Anspruch auf Antragsveranlagung unter Ber�cksichtigung des Grundfreibetrags ("Gerritse")
Besteuerung von ausl�ndischen K�nstlern im Inland
EStG � 32b Abs 1 Nr. 3, EStG � 50, GG Art 3Ausland; Beschr�nkte Steuerpflicht; Gemeinschaftsrecht; Gleichheitsgrundsatz; Progressionsvorbehalt
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des BFH vom 10.01.2007, Az.: I R 87/03 (Schlussurteil in Sachen "Gerritse": Besteuerung beschr�nkt steuerpflichtiger K�nstler innerhalb der EG" von RA/ StB Dr. Harald Grams, FASteuerR, original erschienen in: IStR 2007, 408 - 409.
EuGH, 12.06.2003 - C-234/01
BFHE 216, 312
NJW 2007, 3150
EuZW 2007, 520 (Ls.)
BB 2007, 1098
BB 2007, 1262
DB 2007, 1172
BStBl II 2008, 22
Wird zitiert von ... (23) FG K�ln, 28.04.2010 - 2 K 7370/01 Erstattung der Abzugssteuer nach � 50 Abs. 5 Satz 2 Nr. 3 EStG; …Es werde Bezug genommen auf das Urteil des BFH vom 10. Januar 2007 (I R 87/03, BStBl II 2008, 22, BFHE 216, 312).So stehen Art. 49 EG und Art. 50 EG (Niederlassungsfreiheit) nationalen Rechtsvorschriften entgegen, nach denen der Dienstleistungsempf�nger, der Schuldner der an einen gebietsfremden Dienstleister zu zahlenden Verg�tung ist, im Steuerabzugsverfahren die Betriebsausgaben, die der Dienstleister ihm mitgeteilt hat und die im unmittelbaren Zusammenhang mit dessen T�tigkeiten im Mitgliedstaat der Leistungserbringung stehen, nicht steuermindernd geltend machen kann, w�hrend bei einem gebietsans�ssigen Dienstleister nur die Nettoeink�nfte, das hei�t die nach Abzug der Betriebsausgaben verbleibenden Eink�nfte, der Steuer unterliegen (EuGH-Urteil vom 3. Oktober 2006, C-290/04 - Scorpio , Slg. 2006, 9461; vgl. BFH-Urteil vom 10. Januar2007, I R 87/03, BStBl II 2008, 22, BFHE 216, 312).Die einschr�nkenden tatbestandlichen Voraussetzungen dieser Vorschrift, insbesondere das Erfordernis h�herer Aufwendungen als die H�lfte der Einnahmen, sind in gemeinschaftsrechtlich konformer und normerhaltender Weise zu reduzieren (BFH-Urteil vom 10. Januar 2007, I R 87/03, BStBl II 2008, 22, BFHE 216, 312).Einem selbst�ndig T�tigen, der im Inland nicht sein �berwiegendes Einkommen erzielt, stehen (zus�tzlich zu den Betriebsausgaben) keine weiteren personenbezogenen Steuerverg�nstigungen im Inland zu (BFH-Urteil vom 10. Januar 2007, I R 87/03, BStBl II 2008, 22, BFHE 216, 312).Hiervon zu unterscheiden sind jedoch beispielsweise selbst�ndig t�tige Steuerpflichtige, die im Ausland wohnen und au�er einzelner Honorare im Inland keine weiteren Einnahmen erzielen (vgl. BFH-Urteil vom 10. Januar 2007, I R 87/03, BStBl II 2008, 22, BFHE 216, 312).Diesen stehen deswegen keine weiteren personenbezogenen Steuerverg�nstigungen im Inland zu, insbesondere auch kein Abzug der Sonderausgabenpauschale gem�� � 10c EStG (BFH-Urteil vom 10. Januar 2007, I R 87/03, a.a.O.).Jedenfalls ist der Mindeststeuersatz i.H.v. 25 % - also ein niedrigerer Steuersatz - nach � 50 Abs. 3 Satz 2 EStG dann gemeinschaftsrechtswidrig, wenn er h�her ist als der Steuersatz, der sich f�r den betroffenen Steuerpflichtigen tats�chlich aus der Anwendung des progressiven Steuertarifs auf die Nettoeink�nfte zuz�glich eines Betrages in H�he des Grundfreibetrages ergeben w�rde (BFH-Urteil vom 19. November 2003, I R 34/02, BStBl II 2004, 773, BFHE 204, 449; vom 10. Januar 2007, I R 87/03, BStBl II 2008, 22, BFHE 216, 312; vom 24. April 2007, I R 93/03, BStBl II 2008, 132, BFHE 218, 83).
BFH, 25.08.2009 - I R 88/07 Fr�here Pauschalbesteuerung sog. schwarzer Fonds verst��t gegen EU-RechtDie gemeinschaftsrechtlichen Erfordernisse sind vielmehr in die betroffene nationale Norm hineinzulesen (vgl. z.B. Senatsurteile vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22; vom 9. August 2006 I R 31/01, BFHE 214, 496, BStBl II 2007, 838; in diesem Sinne auch �sterreichischer Verwaltungsgerichtshof, Erkenntnisse vom 19. Oktober 2006 2006/14/0109, Steuer und Wirtschaft International --SWI-- 2007, 17; vom 17. April 2008 2008/15/0064, SWI 2008, 400; s. aus methodischer Sicht auch Gosch, Deutsches Steuerrecht 2007, 1553, 1555: "geltungserhaltende Reduktion" nationaler Normen; derselbe, Die Unternehmensbesteuerung 2009, 73, 77 f.; ebenso Zorn, �sterreichisches Recht der Wirtschaft 2009, 171, 172 f., jeweils m.w.N.).
BFH, 29.11.2007 - I B 181/07 K�nstler- und Sportlerbesteuerung verst��t vorl�ufig nicht gegen Europarechtbb) Auch nach Auffassung des erkennenden Senats sind solche Zweifel an der Gemeinschaftsrechtm��igkeit des Steuerabzugsverfahrens (die sich auch auf den streitgegenst�ndlichen Zeitraum auswirken w�rden) nicht ohne weiteres und von vornherein von der Hand zu weisen (vgl. --die Frage mangels Entscheidungserheblichkeit jeweils offenlassend-- das in der Rechtssache "Gerritse" --im Anschluss an das EuGH-Urteil vom 12. Juni 2003 Rs. C-234/01, EuGHE I 2003, 5933, BStBl II 2003, 859-- ergangene Schlussurteil des Senats vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312; das in der Rechtssache "FKP Scorpio Konzertproduktionen GmbH" ergangene Schlussurteil des Senats vom 24. April 2007 I R 39/04, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2007, 1951;… das in der Rechtssache "Centro Equestre da Lez�ria Grande Lda." --im Anschluss an das EuGH-Urteil vom 15. Februar 2007 Rs. C-345/04, IStR 2007, 212,-- ergangene Schlussurteil des Senats vom 24. April 2007 I R 93/03, BFH/NV 2007, 1576, sowie das Senatsurteil vom 22. August 2007 I R 46/02, juris, s�mtlich zur amtlichen Ver�ffentlichung bestimmt).
BFH, 07.11.2007 - I R 19/04 Inhalt und Wirkungen einer Steueranmeldung gem�� � 73e EStDV 1997 - …Liegen solche Zweifel vor, ist der Verg�tungsgl�ubiger gehalten, seine Rechte im Rahmen eines eigenst�ndigen Freistellungs- oder Erstattungsverfahrens in unmittelbarer, ggf. auch analoger Anwendung von � 50d Abs. 1 und 2 EStG 1997 (vgl. Senatsbeschl�sse in BFHE 184, 92, BStBl II 1997, 700; in BFHE 201, 114, BStBl II 2003, 189; Senatsurteil in BFHE 205, 174, BStBl II 2005, 550) oder auch von � 50 Abs. 5 Satz 4 Nr. 3 EStG 1997 (vgl. Senatsurteile vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312;… vom 24. April 2007 I R 93/03, BFH/NV 2007, 1576) durchzusetzen (vgl. z.B. Gosch in Kirchhof, ebenda; Nieland in Lademann, EStG, � 50a Rz 288; Frotscher, EStG, � 50a Rz 28; Wassermeyer, IStR 2004, 709, jeweils m.w.N.; kritisch Zacher, Steueranwaltsmagazin --SAM-- 2007, 22; Cordewener, IStR 2006, 158, 161 f.; Schauhoff, IStR 2004, 706; Grams/Molenaar, DStR 2003, 1245).Dasselbe muss im Hinblick auf unmittelbar mit der T�tigkeit zusammenh�ngende Aufwendungen gelten, wenn und soweit diese im Abzugsverfahren nicht ber�cksichtigt worden sind (vgl. Senatsurteil in BFHE 216, 312).
BFH, 27.07.2011 - I R 56/10 Erstattung von AbzugsteuerVielmehr kann der Steuerschuldner seine Erwerbsaufwendungen im Nachhinein im Rahmen eines Erstattungsbegehrens (s. insoweit � 50 Abs. 5 Satz 4 Nr. 3 EStG 1997 in unionsrechtskonformer Auslegung, dazu Senatsurteil vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22) geltend machen (vgl. Senatsurteil in BFHE 218, 89, BStBl II 2008, 95; s. a. Bundesverfassungsgericht - BVerfG -, Beschluss vom 9. Februar 2010 2 BvR 1178/07, IStR 2010, 327; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen - BMF - vom 3. November 2003, BStBl I 2003, 553).Das FG hat unter Hinweis auf das Senatsurteil in BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22 zu Recht ausgef�hrt, dass einem selbst�ndig T�tigen, der im Inland nicht sein �berwiegendes Einkommen erzielt, zus�tzlich zu den Betriebsausgaben keine weiteren personenbezogenen Steuerverg�nstigungen im Inland zust�nden; hierf�r sei der Wohnsitzstaat zust�ndig.Das folgt, wie der Senat bereits beil�ufig in seinem Beschluss vom 19. November 2008 I B 90/08 (…BFH/NV 2009, 393) erkannt hat, aus dem EuGH-Urteil vom 12. Juni 2003 C-234/01 "Gerritse" (Slg. 2003, I-5933, BStBl II 2003, 859), dem sich der Senat angeschlossen hat (vgl. Senatsurteile vom 19. November 2003 I R 34/02, BFHE 204, 449, BStBl II 2004, 773; in BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22).Liegt der durchschnittliche (progressive) Steuersatz nach dem Ergebnis dieser Vergleichsrechnung unter dem Mindeststeuersatz aus � 50 Abs. 3 Satz 2 EStG 1997, sind die inl�ndischen Eink�nfte des beschr�nkt Steuerpflichtigen diesem niedrigeren Steuersatz zu unterwerfen (Senatsurteil in BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22, unter III. 3. der Gr�nde, m. w. N.).
BFH, 22.08.2007 - I R 46/02 Haftung eines im Ausland ans�ssigen Verg�tungsschuldners gem�� � 50a Abs. 5 …Soweit der Senat in seinem in jener Rechtssache "Scorpio" ergangenen Schlussurteil vom 24. April 2007 I R 39/04 (abrufbar im Internet unter www.bundesfinanzhof.de, zur amtlichen Ver�ffentlichung bestimmt) ebenso wie schon zuvor in seinem Urteil vom 10. Januar 2007 I R 87/03 (Deutsches Steuerrecht 2007, 891, auch zur amtlichen Ver�ffentlichung bestimmt) noch davon ausgegangen ist, dass es insofern auf die Richtlinie 2002/94/EG der Kommission vom 9. Dezember 2002 zur Festlegung ausf�hrlicher Durchf�hrungsbestimmungen zu bestimmten Artikeln der Richtlinie 76/308/EWG �ber die gegenseitige Unterst�tzung bei der Beitreibung von Forderungen im Zusammenhang mit bestimmten Abgaben, Z�llen, Steuern und sonstigen Ma�nahmen (ABlEG Nr. L 337, 41) ankommen k�nne, stellt er dies hiermit richtig (vgl. auch Kempermann, Finanz-Rundschau 2007, 842; Grams, IStR 2007, 408).
BVerfG, 09.02.2010 - 2 BvR 1178/07 Ungleichbehandlung eines EU-Ausl�nders bzgl. des Ausschlusses der Besteuerung …In dem Verfahren �ber die Verfassungsbeschwerde des Herrn - G ... - Bevollm�chtigter: Rechtsanwalt Dr. Harald Grams, in Soziet�t Grams und Partner, Rechtsanw�lte - Steuerberater, Falkstra�e 9, 33602 Bielefeld - gegen das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 10. Januar 2007 - I R 87/03 - hat die 1. Kammer des Zweiten Senats des Bundesverfassungsgerichts durch die Richterin Osterloh und die Richter Mellinghoff, Gerhardt gem�� � 93b in Verbindung mit � 93a BVerfGG in der Fassung der Bekanntmachung vom 11. August 1993 (BGBl I S. 1473) am 9. Februar 2010 einstimmig beschlossen:.Auf die Revisionen des Beschwerdef�hrers und des Finanzamts hob der Bundesfinanzhof mit dem hier angegriffenen Urteil vom 10. Januar 2007 - I R 87/03 - (BStBl II 2008, 22 = BFHE 216, 312) das finanzgerichtliche Urteil auf und wies die Klage des Beschwerdef�hrers ab: Es widerspreche den gemeinschaftsrechtlichen Anforderungen nicht, wenn der Beschwerdef�hrer eine etwaige Mindersteuer, die sich aus einem Vergleich mit dem einheitlichen Steuersatz von 25 % und dem Steuersatz, der sich f�r den Betroffenen tats�chlich aus der Anwendung des progressiven Steuertarifs auf die Nettoeink�nfte zuz�glich eines Betrags in H�he des Grundfreibetrags ergeben w�rde, nur im Wege eines Erstattungsverfahrens, nicht aber einer Antragsveranlagung beanspruchen k�nne.
BFH, 03.02.2010 - I R 21/06 Schlussurteil "Glaxo Wellcome": � 50c EStG a. F. verst��t nicht gegen das …Dieser Pr�fungsauftrag l�sst Raum f�r die der st�ndigen Spruchpraxis des erkennenden Senats entsprechende "geltungserhaltende Reduktion" einer nationalen Norm, um dem Anwendungsvorrang gemeinschaftsrechtlichen Prim�rrechts (und damit hier der Kapitalverkehrsfreiheit gem�� Art. 56 EG, jetzt Art. 63 AEUV) vor nationalem Recht durch das "Hineinlesen" der vom EuGH verbindlich formulierten gemeinschaftsrechtlichen Erfordernisse in die betroffene nationale Norm Rechnung zu tragen (vgl. z. B. Senatsurteile vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22; vom 9. August 2006 I R 31/01, BFHE 214, 496, BStBl II 2007, 838; s. auch Gosch, Deutsches Steuerrecht 2007, 1553, 1555; derselbe, Die Unternehmensbesteuerung 2009, 73, 77 f., jeweils m. w. N.).
BFH, 19.11.2008 - I B 90/08 Darlegung der grunds�tzlichen Bedeutung - Mindeststeuersatz nach � 50 Abs. …b) Die vom Kl�ger aufgeworfene Rechtsfrage ist zudem bereits durch das EuGH-Urteil in EuGHE I 2003, 5933, BStBl II 2003, 859, dem sich der Senat angeschlossen hat (vgl. Senatsurteile in BFHE 204, 449, BStBl II 2004, 773; vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22), gekl�rt.Liegt der durchschnittliche (progressive) Steuersatz nach dem Ergebnis dieser Vergleichsrechnung unter dem Mindeststeuersatz aus � 50 Abs. 3 Satz 2 EStG 2002, so sind die inl�ndischen Eink�nfte des beschr�nkt Steuerpflichtigen diesem niedrigeren Steuersatz zu unterwerfen (Senatsurteil in BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22, unter III.3. der Gr�nde, m.w.N.).
BFH, 09.02.2011 - I R 71/10 Vorabentscheidungsersuchen an den EuGH: H�chstbetragsberechnung gem�� � 34c …Jedoch sei es prinzipiell Sache des Ans�ssigkeitsstaates, Kosten der pers�nlichen Lebensf�hrung sowie der personen- und familienbezogenen Umst�nde zu ber�cksichtigen, nicht aber des Quellenstaates (s. dazu z. B. EuGH-Urteile vom 14. Februar 1995 C-279/93 "Schumacker", Slg. 1995, I-225, Tz. 34; vom 14. September 1999 C-391/97 "Gschwind", Slg. 1999, I-5451, BStBl II 1999, 841, Tz. 23; Senatsurteil vom 10. Januar 2007 I R 87/03, BFHE 216, 312, BStBl II 2008, 22; s. aber auch EuGH-Urteil vom 6. Juli 2006 C-346/04 "Conijn", Slg. 2006, I-6137, Tz. 16).
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