Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/iptpb2-4511-235-15-4-akr
Timestamp: 2017-10-17 20:30:00+00:00
Document Index: 29899182

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 4', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

IPTPB2/4511-235/15-4/Akr | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłacenia podatku dochodowego w wysokości 19% (lub innego) od kwoty uzyskanej w wyniku sprzedaży 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym, pomimo że powyższą kwotę ze sprzedaży przeznaczy w ciągu 2 lat w całości na spłatę wspólnie z mężem zaciągniętego przed ww. sprzedażą kredytu hipotecznego?
IPTPB2/4511-235/15-4/Akrinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 15 kwietnia 2015 r. (data wpływu 16 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 lipca 2015 r. (data wpływu 8 lipca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość - jest prawidłowe.
W dniu 16 kwietnia 2015 r. złożony został wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z powyższym pismem z dnia 30 czerwca 2015 r., Nr IPTPB2/4511-235/15-2/AKr, wezwano Wnioskodawczynię, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłane zostało w dniu 30 czerwca 2015 r. (skutecznie doręczone w dniu 1 lipca 2015 r.). W dniu 8 lipca 2015 r. (nadano w dniu 7 lipca 2015 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
Wnioskodawczyni zamierzała pod koniec kwietnia 2015 r. wspólnie z małżonkiem (wspólność majątkowa) zaciągnąć kredyt hipoteczny na zakup własnego mieszkania.
W maju 2015 r. w drodze darowizny Wnioskodawczyni od rodziców otrzyma do majątku osobistego 1/2 udziału z ich dotychczasowego lokalu mieszkalnego (drugą połowę otrzyma siostra Wnioskodawczyni). Bezpośrednio po przekazaniu ww. darowizny Wnioskodawczyni sprzeda Swój udział w lokalu mieszkalnym siostrze.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że lokal mieszkalny, który ma być przedmiotem darowizny od rodziców stanowi odrębną własność. Rodzice jeszcze nie dokonali darowizny 1/2 udziału w ww. lokalu mieszkalnym na rzecz Wnioskodawczyni. Przyszła sprzedaż tego udziału nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej. Całość gotówki uzyskanej ze sprzedaży przedmiotowego udziału otrzymanego w wyniku darowizny zostanie przeznaczona w ciągu dwóch lat od daty przekazania przedmiotowej darowizny na spłatę zaciągniętego wspólnie z mężem kredytu hipotecznego w dniu 23 kwietnia 2015 r. w .... Kredyt został zaciągnięty na zakup mieszkania spółdzielczego własnościowego o pow. 59,5 m2 (do lokalu mieszkalnego założona jest księga wieczysta).
Czy Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłacenia podatku dochodowego w wysokości 19% (lub innego) od kwoty uzyskanej w wyniku sprzedaży 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym, pomimo że powyższą kwotę ze sprzedaży przeznaczy w ciągu 2 lat w całości na spłatę wspólnie z mężem zaciągniętego przed ww. sprzedażą kredytu hipotecznego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, biorąc pod uwagę chronologię zdarzeń tzn. kredyt; darowiznę stosownie do art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768, z późn. zm.); sprzedaż stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wspólność majątkową oraz przeznaczenie uzyskanej kwoty ze sprzedaży 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym na własne cele mieszkaniowe, przedmiotowy dochód powinien być zwolniony z opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307, z późn. zm.).
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni w dniu 23 kwietnia 2015 r. wspólnie z małżonkiem (wspólność majątkowa) zaciągnęła kredyt hipoteczny w .... na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. W przyszłości Wnioskodawczyni w drodze darowizny od rodziców otrzyma do majątku osobistego udział w wysokości 1/2 z ich dotychczasowego lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (drugą połowę otrzyma siostra Wnioskodawczyni). Bezpośrednio po przekazaniu ww. darowizny Wnioskodawczyni dokona odpłatnego zbycia swojego udziału w lokalu mieszkalnym siostrze. Zbycie to nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej. Przychód z ww. odpłatnego zostanie przeznaczony w ciągu dwóch lat od daty przekazania ww. darowizny na spłatę ww. kredytu hipotecznego.
Z powyższego wynika, że nabycie przez Wnioskodawczynię udziału w wysokości 1/2 w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, który Wnioskodawczyni zamierza odpłatnie zbyć, nastąpi na podstawie umowy darowizny.
Planowane odpłatne zbycie udziału w wysokości 1/2 w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, który Wnioskodawczyni nabędzie w drodze darowizny, będzie stanowiło źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy.
Dokonując zatem analizy powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że dla rozstrzygnięcia przedmiotowej sprawy istotna będzie kwestia ustalenia, czy kwota uzyskana w przyszłości z odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, który Wnioskodawczyni nabędzie w drodze darowizny i stanowiącego Jej majątek odrębny podlega zwolnieniu z opodatkowania, jeśli przeznaczona będzie na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię i Jej małżonka w dniu 23 kwietnia 2015 r. na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.
Przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy uznać należy, że przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość należącego do majątku odrębnego Wnioskodawczyni i wydatkowanie w okresie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię i Jej małżonka w dniu 23 kwietnia 2015 r. na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego umożliwia zwolnienie od podatku dochodowego uzyskanego dochodu z odpłatnego zbycia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ww. ustawy. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostaje spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, ponieważ w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze odpłatnego zbycia majątku odrębnego Wnioskodawczyni zostały wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię i Jej małżonka na zakup lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.
Ponadto tutejszy Organ zaznacza, że przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest rozstrzygniecie wyłącznie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z zakresem interpretacji określonym we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej oraz stanowisku Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego. W związku z powyższym wydana interpretacja nie odnosi się do obowiązku zapłaty innego podatku z tytułu dokonanych czynności prawnych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > IPTPB2/4511-235/15-4/Akr