Source: https://www.gofin.pl/pit/17,1,212,237410,rozliczenie-zagranicznej-dywidendy.html
Timestamp: 2019-02-18 02:33:23+00:00
Document Index: 77903872

Matched Legal Cases: ['art. 30', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 11', 'art. 11']

PIT 2018 - Rozliczenie zagranicznej dywidendy - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2018 » Dochody zagraniczne » Rozliczenie zagranicznej dywidendy
Posiadam udziały w spółce kapitałowej w Czechach. W 2018 r. otrzymałem z tej spółki dywidendę. Przy wypłacie pobrano mi w Czechach 5% podatku. Czy to prawda, że w Polsce nie rozliczam się z otrzymanej dywidendy?
Nie. Dochód z dywidendy otrzymanej w 2018 r. z zagranicy podlega także opodatkowaniu w Polsce. Przy czym podatek u źródła potrącony przez podmiot wypłacający dywidendę może być odliczony od polskiego podatku należnego od tej dywidendy, ale w kwocie od niego nie wyższej.
Osoby, dla których miejscem zamieszkania jest Polska, obciąża tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy i w związku z tym podlegają w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Rozliczają się więc z urzędem skarbowym również z dochodów uzyskanych z tytułu posiadania udziałów w spółkach mających siedzibę za granicą.
Właściciel udziałów w zagranicznej spółce, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, musi rozliczyć w Polsce podatek od uzyskanej w tej spółce dywidendy.
Jeśli odbiorcą dywidendy jest osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce, to dywidenda stanowi u niej przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Dywidenda wypłacona z zagranicy krajowej osobie fizycznej jest opodatkowana 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30a ust. 1 pkt 4 updof).
Z art. 30a ust. 2 updof wynika, że na sposób opodatkowania w Polsce dywidendy wypłacanej przez zagraniczną spółkę mają wpływ postanowienia odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W opisanym przypadku należy kierować się umową między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 2012 r. poz. 991 ze zm.). Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 umowy, dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Republice Czeskiej osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce mogą być opodatkowane w Polsce, jednak dywidendy takie mogą być również opodatkowane w Republice Czeskiej, ale jeżeli osoba uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania w Polsce, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 5% kwoty dywidend brutto.
W myśl art. 10 ust. 3 umowy, określenie "dywidendy" użyte w tym artykule oznacza dochód z udziałów (akcji) lub z innych praw do udziału w zyskach, z wyjątkiem wierzytelności, jak również inny dochód, który zgodnie z prawem podatkowym państwa, w którym spółka wypłacająca te dywidendy ma siedzibę, jest traktowany jak dochód z udziałów (akcji).
Jak wynika z art. 21 ust. 1 lit. b umowy, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga m.in. dochód, który zgodnie z postanowieniami art. 10 umowy może być opodatkowany w Republice Czeskiej, Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Republice Czeskiej. Takie odliczenie nie może jednak przekroczyć tej części podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na dochód uzyskany w Republice Czeskiej.
Na gruncie ustawy o PIT zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 30a ust. 6 updof). Od tak wyliczonego podatku podatnik może odliczyć podatek zapłacony z tego tytułu za granicą, jednak odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego przy zastosowaniu stawki 19%. Wynika to z art. 30a ust. 9 updof i powołanych wcześniej regulacji umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zryczałtowany podatek obliczony od dywidendy uzyskanej za granicą oraz podatek zapłacony za granicą, o który można pomniejszyć polski podatek, należy wykazać w zeznaniu podatkowym. Przepis art. 30a ust. 11 updof wskazuje, że podatek ten rozlicza się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a updof.
Darmowy program PIT 2018, z pomocą którego podatnik może sporządzić zeznanie za 2018 r., dostępny jest w serwisie www.gofin.pl
Wyrażone w walucie obcej przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 updof). Natomiast kwotę podatku wyrażoną w walucie obcej należy przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty podatku (art. 11a ust. 3 updof).
•Podatkowo-składkowe rozliczenie zlecenia z zagranicznym zleceniodawcą