Source: https://legislacion.vlex.es/vid/impuesto-sucesiones-donaciones-178578?from_fbt=1&from_social=true&fbt=webapp_preview
Timestamp: 2020-08-10 15:38:19
Document Index: 167634803

Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'artículo 21', 'artículo 52', 'Artículo 3', 'ARTÍCULO 4', 'artículo 25', 'Artículo 4', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 7', 'ARTÍCULO 8', 'Artículo 8', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 10', 'ARTÍCULO 11', 'Artículo 11', 'ARTÍCULO 12', 'ARTÍCULO 13', 'artículo 1227', 'ARTÍCULO 14', 'ARTÍCULO 15', 'Artículo 15', 'ARTÍCULO 16', 'artículo 12', 'ARTÍCULO 17', 'ARTÍCULO 18', 'artículo 52', 'artículo 31', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'ARTÍCULO 19', 'Artículo 19', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'ARTÍCULO 20', 'artículo 1', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'ARTÍCULO 22', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 20', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'ARTÍCULO 23', 'Artículo 23', 'ARTÍCULO 23', 'artículo 108', 'Artículo 23', 'Artículo 23', 'ARTÍCULO 24', 'artículo 196', 'Artículo 24', 'ARTÍCULO 25', 'Artículo 25', 'Artículo 25', 'ARTÍCULO 26', 'Artículo 26', 'ARTÍCULO 27', 'ARTÍCULO 28', 'ARTÍCULO 29', 'ARTÍCULO 30', 'Artículo 30', 'Artículo 30', 'ARTÍCULO 31', 'Artículo 31', 'ARTÍCULO 32', 'artículo 8', 'artículo 40', 'Artículo 32', 'ARTÍCULO 33', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'Artículo 34', 'ARTÍCULO 35', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'ARTÍCULO 36', 'artículo 69', 'Artículo 36', 'artículo 36', 'ARTÍCULO 37', 'ARTÍCULO 38', 'ARTÍCULO 39', 'artículo 4', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'ARTÍCULO 40', 'artículo 18', 'Artículo 40']

Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre) - Normativa Estatal - Legislación - VLEX 178578
Publicado en: BOE Num. 303 (1987)
CAPÍTULO III. Sujetos pasivos y responsables - arts. 5 a 8
SECCIÓN I. Normas generales - arts. 9 y 10
SECCIÓN II. Normas especiales para Adquisiciones mortis causa - arts. 11 a 15
SECCIÓN III. Normas especiales para transmisiones lucrativas inter vivos - arts. 16 y 17
SECCIÓN IV Comprobación de valores. - arts. 18 y 19
CAPÍTULO V. Base liquidable - art. 20
CAPÍTULO VI. Tipo de gravamen - art. 21
CAPÍTULO VII. Deuda tributaria - arts. 22 a 23.bis
CAPÍTULO VIII. Devengo y prescripción - arts. 24 y 25
CAPÍTULO IX. Normas especiales - arts. 26 a 30
CAPÍTULO X. Obligaciones formales - arts. 31 a 33
SECCIÓN I. Liquidación - arts. 34 y 35
SECCIÓN II. Pago del impuesto - art. 36
SECCIÓN III. Aplazamiento y fraccionamiento de pago - arts. 37 a 39
CAPÍTULO XII. Infracciones y sanciones - art. 40
SEGUNDA. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado
Norma citada en: 20451 sentencias, 961 artículos doctrinales, 109 temas prácticos, 254 formularios, 2806 resoluciones administrativas, 5377 noticias, 7 convenios colectivos
El Impuesto contribuye a la redistribución de la riqueza, al detraerse en cada adquisición gratuita un porcentaje de la misma en favor del Tesoro Público; con esta finalidad, y siguiendo la pauta que marca el artículo 31 de la Constitución, se mantienen los dos principios que inspiraban la anterior ordenación del tributo; a saber, la cuantía de la adquisición patrimonial y el grado de parentesco entre transmitente y adquirente, si bien este último se combina para tener en cuenta el patrimonio preexistente del contribuyente, cuando su cuantía exceda de cincuenta millones de pesetas.
Una mayor precisión en la definición del hecho imponible, en el que se incluyen, aparte de las propias adquisiciones mortis causa, las que se produzcan por actos inter vivos, respondiendo así a la índole del tributo, que va a recaer sobre todas las adquisiciones patrimoniales gratuitas; con ello se consigue superar la normativa anterior, que sujetaba las donaciones a un Impuesto distinto del general sobre las sucesiones, aunque se aplicarán las tarifas de este último a la hora de determinar la deuda tributaria; situación que cambio, transitoriamente, la Ley 32/1980, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, a la espera de la regulación definitiva que estableciese el anunciado Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones. La mención especifica de las adquisiciones realizadas por los beneficiarios de pólizas de seguros sobre la vida contribuye a esclarecer el marco impositivo, ya que en la legislación hasta ahora vigente solo por vía de deducción ( Obtenida de los actos exentos y bonificados, principalmente) se desprendía la sujeción de las referidas adquisiciones.
El ámbito territorial del Impuesto experimenta, asimismo, una importante innovación, al quedar modificado el criterio para la aplicación de la legislación fiscal Española; en efecto, la referencia a la nacionalidad se sustituye por la residencia efectiva, con lo que se consigue no solo una adaptación a lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley General Tributaria para los Impuestos que tengan naturaleza personal, sino también un entronque, sin duda necesario, con la legislación extranjera más próxima y con lo ya pactado en los convenios suscritos por España para evitar la doble imposición.
La tendencia a la personalización del tributo tiene su principal manifestación en la supresión de exenciones. Al quedar al margen del tributo los incrementos de patrimonio obtenidos por las personas jurídicas, quedan sin sentido las exenciones contenidas en la normativa hasta ahora vigente en favor de las mismas, pero también se eliminan las demás exenciones objetivas que serian aplicables a las personas físicas ( con la única excepción que supone el mantenimiento de los beneficios que la vigente legislación establece en favor de la explotación familiar agraria), por entender que no encajan bien en la nueva ordenación del Impuesto.
En la regulación de los elementos cuantitativos de la obligación tributaria, la Ley impone a los interesados la obligación de consignar en sus declaraciones el valor real que atribuyen a los bienes y derechos adquiridos, pero reserva a la Administración la facultad de comprobar ese valor por los medios generales a que se refiere el artículo 52 de la Ley General Tributaria. Se sigue con ello el criterio tradicional de que la base imponible en el Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones esta constituida por el valor real de los bienes y derechos, por lo que se deducen las cargas y deudas que minoran ese valor. Por otra parte, se aprovechan los cambios en la titularidad de los bienes para actualizar la base imponible en el Impuesto sobre el Patrimonio, y, en consecuencia, el valor que se obtenga de la comprobación se declara aplicable en el mismo para efectos de la liquidación a girar a cargo de los adquirentes.
Es la tarifa del Impuesto lo que, sin duda, ofrece mayor novedad, por haberse plasmado en ella importantes avances de la técnica tributaria para conseguir la progresividad y una mejor distribución de la carga fiscal, acentuándose de esta forma la función social que persigue este Impuesto. Se eliminan, en primer lugar, los defectos de las anteriores tarifas, que no permitían obtener una auténtica progresividad; en segundo lugar y respondiendo a la necesidad de perfeccionar la escala de tributación, desaparecen determinadas reglas que conducían a un desigual reparto del gravamen, como la que establecía un recargo en las sucesiones abintestato en favor de los parientes colaterales en tercer o cuarto grado del causante y la que disponía la aplicación de un gravamen especial sobre las adquisiciones gratuitas que excedieran de diez millones de pesetas.
Pero la novedad fundamental de la Ley consiste en el establecimiento de una tarifa única, con tipos progresivos en función de la cuantía de la base liquidable, que sustituye las siete existentes anteriormente. Con el fin de lograr una primera progresividad, adaptada a la actual estructura económica de la sociedad Española, los primeros diez escalones de la tarifa están constituidos por tramos de base de un millón de pesetas cada uno, a los que se aplican tipos que crecen muy moderadamente, lo que beneficiará a los sujetos pasivos que adquieran incrementos de patrimonio de menor cuantía económica. Para acentuar, después, la progresividad que resulta de la simple aplicación de la tarifa y adaptarla, según el criterio tradicional, al grado de parentesco, la Ley dispone la aplicación de unos coeficientes multiplicadores que son distintos para cada uno de los grupos que establece.
Sólo cuando el patrimonio preexistente del adquirente es de cierta importancia, el coeficiente se incrementa ligeramente.
La Ley dedica un Capítulo a la gestión del Impuesto, en el que se contienen normas Generales sobre liquidación y pago del tributo. Como novedad y, con independencia de limitar las competencias en materia de liquidación a las oficinas de la hacienda estatal o de las comunidades autónomas, se prevé la posibilidad de implantar, con carácter general o particular, el régimen de autoliquidación y se contemplan de modo especial casos en los que será posible practicar liquidaciones parciales provisionales a cuenta de las definitivas que deban girarse en su momento.
La presente Ley ha procurado recoger aquellas materias que específicamente afectan al Impuesto, remitiéndose a la Ley General Tributaria, al objeto de procurar un tratamiento homogéneo de los componentes de la deuda tributaria comunes a la mayoría de los Impuestos integrantes del sistema fiscal.
Artículo citado en: 276 sentencias, 14 artículos doctrinales, 73 resoluciones administrativas
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se exigirá en todo el territorio español, sin perjuicio de lo dispuesto en los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico vigentes en los Territorios Históricos del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.
Artículo citado en: 85 sentencias, 9 artículos doctrinales, 21 resoluciones administrativas
La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, ¿Intervivos¿.
Los incrementos de patrimonio a que se refiere el número anterior, obtenidos por personas jurídicas, no están sujetos a este impuesto y se someterán al Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 3 modificado por la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias.
Artículo citado en: 811 sentencias, 75 artículos doctrinales, 11 temas prácticos, 5 formularios, 662 resoluciones administrativas, 4 noticias
ARTÍCULO 4 Presunciones de hechos imponibles.
Se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa cuando de los registros fiscales o de los datos que obren en la Administración resultare la disminución del patrimonio de una persona y simultáneamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de prescripción del artículo 25, el incremento patrimonial correspondiente en el cónyuge, descendientes, herederos o legatarios.
Las presunciones a que se refieren los números anteriores se pondrán en conocimiento de los interesados para que puedan formular cuantas alegaciones y pruebas estimen convenientes a su derecho, antes de girar las liquidaciones correspondientes.
Artículo 4, apartado 1 modificado por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo citado en: 95 sentencias, 25 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 2 formularios, 7 resoluciones administrativas, una noticia
CAPÍTULO III Sujetos pasivos y responsables Artículos 5 a 8
Artículo citado en: 102 sentencias, 18 artículos doctrinales, 94 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 6 Obligación personal.
A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en España se les exigirá el Impuesto por obligación personal, con independencia de donde se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento de patrimonio gravado.
Para la determinación de la residencia habitual se estará a lo establecido en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Los representantes y funcionarios del Estado español en el extranjero quedarán sujetos a este Impuesto por obligación personal, atendiendo a idénticas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo citado en: 64 sentencias, 24 artículos doctrinales, un tema práctico, 23 formularios, 81 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 7 Obligación real.
Artículo citado en: 37 sentencias, 26 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 65 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 8 Responsables subsidiarios.
En las transmisiones "mortis causa" de depósitos, garantías o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las demás entidades o personas que hubieren entregado el metálico y valores depositados o devuelto las garantías constituidas.
A estos efectos no se considerará que estos mediadores son responsables del tributo cuando se límite n a realizar, por Orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisión "mortis causa", siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administración acreedora del impuesto.
Será también responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacción estatal, autonómica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisición gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificación del pago del mismo.
Artículo 8, apartado 1 modificado por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo citado en: 58 sentencias, 22 artículos doctrinales, 34 resoluciones administrativas
CAPÍTULO IV Base imponible Artículos 9 a 19
SECCIÓN I Normas generales Artículos 9 y 10
ARTÍCULO 9 Base imponible.
Constituye la base imponible del Impuesto :
En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario. Las cantidades percibidas por razón de seguros sobre la vida se liquidaran acumulando su importe al del resto de los bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.
Artículo citado en: 1233 sentencias, 29 artículos doctrinales, 176 resoluciones administrativas, una noticia
ARTÍCULO 10 Determinación de la base.
Artículo citado en: 27 sentencias, 11 artículos doctrinales, un tema práctico, 2 formularios, 13 resoluciones administrativas
SECCIÓN II Normas especiales para Adquisiciones mortis causa Artículos 11 a 15
ARTÍCULO 11 Adición de bienes.
En las adquisiciones mortis causa, a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario:
Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquel y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante. Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metálico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.
Los bienes y derechos que durante los tres años anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a título oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante.
Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro años anteriores a su fallecimiento, reservandose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este genero de operaciones; y
El adquirente y los endosatarios a que se refieren los apartados c) y d) precedentes serán considerados como legatarios si fuesen personas distintas del heredero.
Cuando en cumplimiento de lo dispuesto en este artículo resultare exigible por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, una cuota superior a la que se hubiere obtenido, en su caso, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, lo satisfecho por este último se deducirá de lo que corresponda satisfacer por aquel.
Si los interesados rechazasen la incorporación al caudal hereditario de bienes y derechos en virtud de las presunciones establecidas en este artículo, se excluirá el valor de estos de la base imponible, hasta la resolución definitiva en vía administrativa de la cuestión suscitada.
Asimismo, serán de aplicación, en su caso, las presunciones de titularidad o cotitularidad contenidas en la Ley General Tributaria y en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio neto.
Artículo 11, apartado 1, párrafo c) modificado por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo citado en: 298 sentencias, 24 artículos doctrinales, 10 resoluciones administrativas, una noticia
Donación y sucesión, por Planificación Jurídica, en Revista de Actualidad Jurídica
ARTÍCULO 12 Cargas deducibles.
Artículo citado en: 62 sentencias, 12 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 3 formularios, 18 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 13 Deudas deducibles.
En las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinación del valor neto patrimonial, podrán deducirse con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión siempre que su existencia se acredite por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1227 del Código Civil o se justifique de otro modo la existencia de aquella, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota y de los cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de aquellos aunque renuncien a la herencia. La Administración podrá exigir que se ratifique la deuda en documento público por los herederos, con la comparecencia del acreedor.
En especial, serán deducibles las cantidades que adeudare el causante por razón de tributos del Estado, de comunidades autónomas o de corporaciones locales o por deudas de la Seguridad Social y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento.
Artículo citado en: 330 sentencias, 13 artículos doctrinales, 23 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 14 Gastos deducibles.
Los gastos que cuando la testamentaría o abintestato adquieran carácter litigioso se ocasionen en el litigio en interés común de todos los herederos por la representación legítima de dichas testamentarias o abintestatos, excepto los de administración del caudal relicto, siempre que resulten aquellos cumplidamente justificados con testimonio de los autos.
Artículo citado en: 87 sentencias, 9 artículos doctrinales, 18 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 15 Ajuar doméstico.
Artículo 15 modificado por la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Artículo citado en: 525 sentencias, 17 artículos doctrinales, 16 formularios, 25 resoluciones administrativas, una noticia
SECCIÓN III Normas especiales para transmisiones lucrativas inter vivos Artículos 16 y 17
ARTÍCULO 16 Cargas deducibles.
En las donaciones y demás transmisiones lucrativas inter vivos equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducirán las cargas que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 12 de esta Ley.
Artículo citado en: 120 sentencias, 10 artículos doctrinales, un tema práctico, 4 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 17 Deudas deducibles.
Del valor de los bienes donados o adquiridos por otro título lucrativo inter vivos equiparable, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada.
Artículo citado en: 177 sentencias, 17 artículos doctrinales, un tema práctico, 22 resoluciones administrativas
SECCIÓN IV Comprobación de valores Artículos 18 y 19
ARTÍCULO 18 Normas generales.
La administración podrá comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos por los medios de comprobación establecidos en el artículo 52 de la Ley General Tributaria.
Los interesados deberán consignar en la declaración que están obligados a presentar según el artículo 31 el valor real que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaración del impuesto. Este valor prevalecerá sobre el comprobado si fuese superior.
Si el nuevo valor así obtenido fuese superior al que resultase de la aplicación de la correspondiente regla del impuesto sobre el patrimonio surtirá efecto en relación con las liquidaciones a practicar a cargo del adquirente por dicho impuesto por la anualidad corriente y las siguientes.
No se aplicará sanción sobre la parte de cuota que corresponda al mayor valor obtenido de la comprobación sobre el declarado cuando el sujeto pasivo se hubiese ajustado en su declaración a las reglas de valoración establecidas en el Impuesto sobre el patrimonio neto.
Artículo 18, apartado 3 modificado por la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas.
Artículo 18, apartado 2 modificado por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Artículo citado en: 1078 sentencias, 27 artículos doctrinales, un tema práctico, 47 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 19 Derecho de adquisición por la Administración.
Artículo 19, apartado 1 modificado por la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas.
Artículo 19 derogado por la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen legal de las Tasas estatales y locales y de reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de carácter público.
Artículo citado en: 19 sentencias, 4 artículos doctrinales
CAPÍTULO V Base liquidable Artículo 20
ARTÍCULO 20 Base liquidable.
En las adquisiciones gravadas por este impuesto, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible las reducciones que,conforme a lo previsto en la Ley 2 1 /2 00 1, de 2 7 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma. Estas reducciones se practicarán por el siguiente orden: en primer lugar, las del Estado y, a continuación, las de las Comunidades Autónomas.
En las adquisiciones "mortis causa", incluidaslas de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicarán las siguientes reducciones:
Grupo l:adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años, 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que lareducción pueda exceder de 47.858,59 euros.
Grupo III adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad,7.993,46 euros.
Se aplicará, además de las que pudieran corresponder en función del grado de parentesco con el causante, una reducción de 47.858,59 euros a las personas que tengan la consideración legal de minusválidos, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 6 5 por 100,de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 1 48 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por eI ReaI Decreto Legislativo 1/1 9 94, de 20 de junio; la reducción será de 150.253,03 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvalía igual o superior a165por100.
En los casos en los que en la base imponible de una adquisición 'mortis causa' que corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades, a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos económicos derivados de la extinción de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el cónyuge, descendientes o adoptados, o percibieran éstos los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisición se mantenga, durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.
Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición"mortis causa" del cónyuge,descendientes o adoptados de la persona fallecida se incluyeran bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, se aplicará, asimismo, una reducción del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia señalados en este apartado.
Si unos mismos bienes en un período máximo de diez años fueran objeto de dos o más transmisiones "mortis causa" en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducirá de la base imponible, además, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitirá la subrogación de los bienes cuando se acredite fehacientemente.
En el caso de obligación real de contribuir, las reducciones aplicables serán las establecidas en el apartado 2. Las mismas reducciones serán aplicables en el caso de obligación personal de contribuir cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio español.
En las adquisiciones por título de donación o equiparable, si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado 1 o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable coincidirá, en todo caso, con la imponible, salvo lo dispuesto en los siguientes apartados y en la disposición final primera.
En los casos de transmisión de participaciones "ínter vivos", enfavorde cónyuge,descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 delaLey19/1991,de 6 dejunio,dellmpuesto sobre el Patrimonio, se aplicará una reducción en la base imponible para determinarla liquidable del 9 5 por 1 00 del valor de adquisición, siempre que concurran lascondicionessiguientes:
Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa oindirectamente,puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición. Dicha obligación también resultará de aplicación en los casos de adquisiciones "mortis causa" a que se refiere la letra c) del apartado 2 de este artículo.
En el caso de no cumplirse los requisitos a que se refiere el presente apartado, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresarcomo consecuencia de la reducción practicada ylosintereses de demora.
La misma reducción en la base imponible regulada en el apartado anterior y con las condiciones señaladas en sus letras a) y c) se aplicará, en caso de donación, a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de los bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas.
Artículo 20, apartado 1 modificado por la Ley 37/1988, de 28 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1989.
Artículo 20, apartado 1 modificado por el Real Decreto-Ley 7/1989, de 29 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, financiera y Tributaria.
Artículo 20 modificado por la Ley 5/1990, de 29 de junio.
Artículo 20, apartado 1 modificado por la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Artículo 20, apartado 1 modificado por la Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del estado para 1992.
Artículo 20, apartado 1 modificado y apartado 4 añadido por la Ley 41/1994, de 30 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1995, con efectos desde el 1 de enero de 1995.
Artículo 20, apartado 1 modificado por el Real Decreto-Ley 12/1995, de 28 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y Financiera, con efectos desde el 1 de enero de 1996.
Artículo 20, apartado 5 añadido por el Real Decreto-Ley 7/1996, de 7 de Junio, sobre Medidas urgentes de Caracter fiscal y de Fomento y Liberalizacion de la actividad economica.
Artículo 20 modificado por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo 20, apartado 2, letra c) modificada y apartado 6 añadido por la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social
Artículo 20, apartado 2, letra a) modificada por la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, con efectos de 1 de enero de 1999.
Artículo 20, apartado 2 modificado por la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado, para el año 2000, con efectos de 1 de enero de 2000.
Artículo 20, apartado 2, letra c), penúltimo párrafo; y apartado 7 añadidos por la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo 20 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo 20, apartado 2, letra c), primer párrafo modificado por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo 20, apartado 2, letra b), modificada por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, con efectos desde el 1 de enero de 2003.
Artículo 20, apartado 7, modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo citado en: 1858 sentencias, 239 artículos doctrinales, 17 temas prácticos, 22 formularios, 1192 resoluciones administrativas, 15 noticias
CAPÍTULO VI Tipo de gravamen Artículo 21
La cuota íntegra del impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable, calculada según lo dispuesto en el artículo anterior, la escala que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobada por la Comunidad Autónoma.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aquélla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:
Cuota íntegra ? Euros
Resto base liquidable ? Hasta euros
Tipo aplicable ? Porcentaje
En el caso de obligación real de contribuir, la tarifa aplicable será la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa será aplicable, en el supuesto de obligación personal de contribuir, en los casos de donación de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio español.
Artículo 21 modificado por la Ley 37/1988, de 28 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1989.
Artículo 21 modificado por el Real Decreto-Ley 7/1989, de 29 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, financiera y Tributaria.
Artículo 21 modificado por la Ley 5/1990, de 29 de junio.
Artículo 21 modificado por la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Artículo 21 modificado por la Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del estado para 1992.
Artículo 21 modificado por la Ley 41/1994, de 30 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1995, con efectos desde el 1 de enero de 1995.
Artículo 21 modificado por el Real Decreto-Ley 12/1995, de 28 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y Financiera, con efectos desde el 1 de enero de 1996.
Artículo 21 modificado por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo 21, apartado 2 modificado por la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, con efectos de 1 de enero de 1999.
Artículo 21, apartado 2 modificado por la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado, para el año 2000, con efectos de 1 de enero de 2000.
Artículo 21, apartado 2 modificado por la Resolución 1/2001, de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos
Artículo 21, apartado 1 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo citado en: 39 sentencias, 17 artículos doctrinales, un tema práctico, un formulario, 15 resoluciones administrativas
CAPÍTULO VII Deuda tributaria Artículos 22 a 23.bis
ARTÍCULO 22 Cuota tributaria.
La cuota tributaria por este impuesto se obtendrá aplicando a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador enfunción de la cuantía de los tramos del patrimonio preexistente que, conforme a lo previsto en la Ley 2 1/200 1, de 2 7 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobados por la Comunidad Autónoma y del grupo, según el grado de parentesco, señalado en el artículo 2 0.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuantía de los tramos a que se refiere el apartado anterior, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicará el que corresponda de los que se indican a continuación, establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo,según el grado de parentesco, señalado en el artículo 2 0:
Grupos del artículo 20 Patrimonio preexistente -Euros I y II III IV
De 0 a 402.678,11 .... 1,0000 1,5882 2,0000
De más de 402.678,11 a 2.007.380,43 ..... 1,0500 1,6676 2,1000
De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 ...... 1,1000 1,7471 2,2000
Más de 4.020.770,98 . 1,2000 1,9059 2,4000
Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesión, se aplicará el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto grado y extraños cuando el patrimonio preexistente exceda de 4.020.7 7 0,98 euros, sin perjuicio de la devolución que proceda una vez que aquéllos fuesen conocidos.
Cuando se trate de adquisiciones "mortis causa" se excluirá el valor de los bienes y derechos por cuya adquisición se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donación anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicará en elcaso de acumulación de donaciones.
En el caso de obligación real de contribuir, el coeficiente multiplicador será el establecido en el apartado 2 anterior. El mismo coeficiente multiplicador será aplicable en el supuesto de obligación personal de contribuir, en los casos de donación de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio español.
Artículo 22, apartado 1 y apartado 3 modificados por la Ley 37/1988, de 28 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1989.
Artículo 22, apartado 1 y apartado 3 modificados por el Real Decreto-Ley 7/1989, de 29 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, financiera y Tributaria.
Artículo 22 modificado por la Ley 5/1990, de 29 de junio.
Artículo 22, apartado 1 y apartado 3 modificados por la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Artículo 22, apartado 1 y apartado 3 modificados por la Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del estado para 1992.
Artículo 22, apartado 1 y apartado 3 modificados por la Ley 41/1994, de 30 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1995, con efectos desde el 1 de enero de 1995.
Artículo 22, apartado 1 y apartado 3 modificados por el Real Decreto-Ley 12/1995, de 28 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y Financiera, con efectos desde el 1 de enero de 1996.
Artículo 22 modificado por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo 22, apartado 2 modificado por la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, con efectos de 1 de enero de 1999.
Artículo 22, apartado 2 modificado por la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado, para el año 2000, con efectos de 1 de enero de 2000.
Artículo 22, apartado 2 modificado por la Resolución 1/2001, de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos
Artículo 22 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo citado en: 141 sentencias, 34 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 3 formularios, 30 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 23 Deducción por doble imposición internacional.
De acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, las Comunidades Autónomas podrán aprobarlas deducciones y bonificaciones que estimen convenientes.
Artículo 23, apartado 2 añadido por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo citado en: 15 sentencias, 17 artículos doctrinales, 28 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 23 BIS Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla.
En las cuotas de este impuesto derivadas de adquisiciones 'mortis causa' y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida, que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario, se efectuará una bonificación del 50 por 100 de la cuota, siempre que el causante hubiera tenido su residencia habitual a la fecha del devengo en Ceuta o Melilla y durante los cinco años anteriores, contados fecha a fecha, que finalicen el día anterior al del devengo.
En los supuestos de adquisiciones 'inter vivos', se aplicará una bonificación del 50 por 100 de la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a los inmuebles situados en Ceuta o Melilla. A los efectos de esta bonificación, tendrán la consideración de bienes inmuebles las transmisiones a título gratuito de los valores a que se refiere el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
En el caso de las demás adquisiciones 'inter vivos', se aplicará una bonificación del 50 por 100 de la cuota que corresponda cuando el adquirente tenga su residencia habitual en Ceuta o Melilla.
Para la aplicación de estas bonificaciones, se tendrán en cuenta las normas establecidas sobre residencia habitual y puntos de conexión en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo 23 bis añadido por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo 23 bis, apartado 1, segundo párrafo añadido por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, con efectos desde el 1 de enero de 2004.
CAPÍTULO VIII Devengo y prescripción Artículos 24 y 25
ARTÍCULO 24 Devengo.
En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo.
En las transmisiones lucrativas inter vivos el Impuesto se devengará el día en que se cause o celebre el acto o contrato.
Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condición, un término, un fideicomiso o cualquier otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan.
Artículo 24, apartado 1 modificado por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, con efectos desde el 1 de enero de 2004.
Artículo citado en: 586 sentencias, 40 artículos doctrinales, 8 temas prácticos, 9 formularios, 153 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 25 Prescripción.
Artículo 25 modificado por la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen legal de las Tasas estatales y locales y de reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de carácter público.
Artículo 25 modificado por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo citado en: 702 sentencias, 12 artículos doctrinales, 15 resoluciones administrativas
CAPÍTULO IX Normas especiales Artículos 26 a 30
ARTÍCULO 26 Usufructo y otras instituciones.
El valor de los derechos reales de uso y habitación será el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios, según los casos.
La atribución del derecho a disfrutar de todo o parte de los bienes de la herencia, temporal o vitaliciamente, tendrá a efectos fiscales la consideración de usufructo, y se valorará conforme a las reglas anteriores.
Artículo 26 modificado por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo citado en: 174 sentencias, 33 artículos doctrinales, un tema práctico, 11 formularios, 128 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 27 Partición y excesos de adjudicación.
En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará para los efectos del Impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del Impuesto por la condición del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten se prorratearán entre los distintos adquirentes o herederos.
Si los bienes en cuya comprobación resultare aumento de valores o a los que deba aplicarse la no sujeción fuesen atribuidos específicamente por el testador a persona determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones afectarán solo al que adquiera dichos bienes.
Se liquidarán excesos de adjudicación, según las normas establecidas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados cuando existan diferencias, según el valor declarado, en las adjudicaciones efectuadas a los herederos o legatarios, en relación con el título hereditario; también se liquidaran los excesos de adjudicación cuando el valor comprobado de lo adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50 por 100 del valor que le correspondería en virtud de su título, salvo en el supuesto de que los valores declarados sean iguales o superiores a los que resultarían de la aplicación de las reglas del Impuesto sobre el patrimonio neto.
Artículo citado en: 329 sentencias, 24 artículos doctrinales, 76 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 28 Repudiación y renuncia a la herencia.
En la repudiación o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributarán por la adquisición de la parte repudiada o renunciada aplicando siempre el coeficiente que corresponda a la cuantía de su patrimonio preexistente. En cuanto al parentesco con el causante, se tendrá en cuenta el del renunciante o el del que repudia cuando tenga señalado uno superior al que correspondería al beneficiario.
Artículo citado en: 80 sentencias, 22 artículos doctrinales, 4 temas prácticos, 3 formularios, 41 resoluciones administrativas, una noticia
ARTÍCULO 29 Donaciones especiales.
Las donaciones con causa onerosa y las remuneratorias tributarán por tal concepto y por su total importe. Si existieran recíprocas prestaciones o se impusiera algún gravamen al donatario, tributaran por el mismo concepto solamente por la diferencia.
Artículo citado en: 166 sentencias, 14 artículos doctrinales, un tema práctico, un formulario, 16 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 30 Acumulación de donaciones.
Las donaciones y demás transmisiones 'inter vivos' equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión a los efectos de la liquidación del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicará a la base liquidable de la actual adquisición el tipo medio correspondiente a la base liquidable teórica del total de las adquisiciones acumuladas.
Lo dispuesto en el apartado anterior, a efectos de la determinación de la cuota tributaria, será igualmente aplicable a las donaciones y demás transmisiones 'inter vivos' equiparables acumulables a la sucesión que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre ésta y aquéllas no exceda de cuatro años.
A estos efectos, se entenderá por base liquidable teórica del total de las adquisiciones acumuladas la suma de las bases liquidables de las donaciones y demás transmisiones 'inter vivos' equiparables anteriores y la de la adquisición actual.
Artículo 30, apartado 2 modificado por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo 30 modificado por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo citado en: 84 sentencias, 23 artículos doctrinales, un tema práctico, 15 formularios, 13 resoluciones administrativas
CAPÍTULO X Obligaciones formales Artículos 31 a 33
ARTÍCULO 31 Declaración y liquidación.
Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar una declaración tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere esta ley, en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen. No obstante lo anterior, podrán optar por presentar una autoliquidación, en cuyo caso deberán practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria y acompañar el documento o declaración en el que se contenga o se constate el hecho imponible.
Los sujetos pasivos deberán aplicar el régimen de autoliquidación del impuesto con carácter obligatorio en las comunidades autónomas en que así se establezca en esta ley.
Artículo 31 modificado por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, con efectos desde el 1 de enero de 2004.
Artículo citado en: 146 sentencias, 19 artículos doctrinales, 8 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 32 Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares.
Los órganos judiciales remitirán a los organismos de la Administración tributaria de su respectiva jurisdicción relación mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el carácter de sentencia firme de los que se desprenda la existencia de incrementos de patrimonio gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Los encargados del Registro Civil remitirán a los mismos organismos, dentro de la primera quincena de cada mes, relación nominal de los fallecidos en el mes anterior y de su domicilio.
Los notarios están obligados a facilitar los datos que les reclamen los organismos de la Administración tributaria acerca de los actos en que hayan intervenido en el ejercicio de sus funciones, y a expedir gratuitamente en el plazo de quince días las copias que aquéllos les pidan de los documentos que autoricen o tengan en su protocolo, salvo cuando se trate de los instrumentos públicos a que se refieren los artículos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862 y los relativos a cuestiones matrimoniales, con excepción de los referentes al régimen económico de la sociedad conyugal.
Los órganos judiciales, intermediarios financieros, asociaciones, fundaciones, sociedades, funcionarios, particulares y cualesquiera otras entidades públicas o privadas no acordarán entregas de bienes a personas distintas de su titular sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, a menos que la Administración lo autorice.
Las entidades de seguros no podrán efectuar la liquidación y pago de los concertados sobre la vida de una persona a menos que se justifique haber presentado a liquidación la documentación correspondiente o, en su caso, el ingreso de la autoliquidación practicada.
Se exceptúan de lo dispuesto en los dos números anteriores los supuestos a los que se refiere el número 1 del artículo 8 de esta Ley, en los términos y con las condiciones allí establecidos.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los números 1 al 5 anteriores se sancionará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 40 de esta Ley.
Artículo 32 modificado por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo citado en: 106 sentencias, 29 artículos doctrinales, 28 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 33 Efectos de la falta de presentación.
Artículo citado en: 23 sentencias, 21 artículos doctrinales, 32 resoluciones administrativas, 5 noticias
CAPÍTULO XI Gestión del Impuesto Artículos 34 a 39
SECCIÓN I Liquidación Artículos 34 y 35
Las Comunidades Autónomas podrán regular los aspectos sobre la gestión y liquidación de este impuesto según lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. Cuando la Comunidad Autónoma no hubiese regulado dichos aspectos, se aplicarán las normas establecidas en esta Ley.
Artículo 34 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo 34 modificado por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, con efectos desde el 1 de enero de 2004.
Artículo 34, apartado 4 modificado por la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energéticos y electricidad y del régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el régimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el ámbito de la Unión Europea.
Artículo 34, modificado por la LEY 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifica la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y financiero, de regulación de las hipotecas inversas y el seguro de dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria.
Artículo 34, modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo 34, apartado 4 modificado por la Ley 40/2010, de 29 de diciembre, de almacenamiento geológico de dióxido de carbono, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Diciembre de 2010.
Artículo 34, apartado 4 modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo 34, apartado 4 modificado por la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2013.
Artículo citado en: 561 sentencias, 25 artículos doctrinales, 33 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 35 Liquidaciones parciales a cuenta.
Los interesados en sucesiones hereditarias podrán solicitar que se practique una liquidación parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, créditos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallaren en depósito y demás supuestos análogos.
Reglamentariamente se regulará la forma y plazos para practicar estas liquidaciones y los requisitos para que los interesados puedan proceder al cobro de las cantidadesoalaretirada del dinero o los bienes depositados.
Artículo 35 modificado por la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, con efectos desde el 1 de enero de 1999.
Artículo citado en: 22 sentencias, 5 artículos doctrinales, 8 resoluciones administrativas
SECCIÓN II Pago del impuesto Artículo 36
ARTÍCULO 36 Pago del Impuesto.
Excepción hecha de los supuestos de autoliquidación, que se regirán por sus normas especificas, el pago de las liquidaciones practicadas por la administración por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones deberá realizarse en los plazos señalados en el Reglamento General de Recaudación.
El pago de la deuda tributaria podrá realizarse mediante entrega de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español que estén inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 69. 2, de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.
Artículo 36, apartado 2, declarado inconstitucional y nulo por la Sentencia 111/2006, de 5 de abril de 2006. Cuestión de inconstitucionalidad 3001/1997. Planteada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha respecto del artículo 36.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva (acceso a la justicia): norma que atribuye la representación del contribuyente al presentador de documentos ante la Administración. Nulidad de precepto estatal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, de 9 de mayo de 2006.
Artículo citado en: 442 sentencias, 22 artículos doctrinales, 9 resoluciones administrativas, una noticia
SECCIÓN III Aplazamiento y fraccionamiento de pago Artículos 37 a 39
ARTÍCULO 37 Norma general.
ARTÍCULO 38 Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestión.
Asimismo, podrá acordarse el aplazamiento del pago, en las mismas condiciones a que hacen referencia los números anteriores, hasta que fuesen conocidos los causahabientes en una sucesión.
Artículo citado en: 47 sentencias, 4 artículos doctrinales, 5 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 39 Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento.
El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual que ejerza una actividad industrial, comercial, artesanal, agrícola o profesional o de participaciones en entidades a las que sea de aplicación la exención regulada en el punto dos del apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, podrá aplazarse, a petición del sujeto pasivo deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentación de la autoliquidación, durante los cinco años siguientes al día en que termine el plazo para el pago, con obligación de constituir caución suficiente y sin que proceda el abono de intereses durante el período de aplazamiento.
Lo dispuesto en los números anteriores sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago será, asimismo, aplicable a las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea cónyuge, ascendiente o descendiente de aquél, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años, que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.
En los seguros sobre la vida en los que el causante sea a su vez el contratante o el asegurado en el seguro colectivo y cuyo importe se perciba en forma de renta, se fraccionará a solicitud del beneficiario el pago del impuesto correspondiente en el número de años en los que perciba la pensión, si la renta fuera temporal, o en un número máximo de quince años si fuere vitalicia, mientras no se ejercite el derecho de rescate.
Artículo 39 modificado por la Ley 22/1993, de 29 de Diciembre, de medidas fiscales, de reforma del régimen jurídico de la función pública y de la protección por desempleo.
Artículo 39 modificado por la Ley 42/1994, de 30 de Diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y de Orden social.
Artículo 39, apartado 4 añadido por la Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estímulo al ahorro familiar y a la pequeña y mediana empresa.
Artículo citado en: 12 sentencias, 10 artículos doctrinales, 7 resoluciones administrativas, 2 noticias
CAPÍTULO XII Infracciones y sanciones Artículo 40
ARTÍCULO 40 Régimen sancionador.
Las infracciones tributarias del impuesto regulado en esta ley serán calificadas y sancionadas con arreglo a lo dispuesto en la Ley General Tributaria, sin perjuicio de las especialidades previstas en esta ley.
El incumplimiento de la obligación a que se refiere el apartado 2 del artículo 18 de esta ley se considerará infracción grave y la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 500 euros.
Artículo 40 modificado por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Artículo citado en: 61 sentencias, 5 artículos doctrinales, 2 resoluciones administrativas
La liquidación del impuesto aplicable a la adquisición de bienes y derechos por cualquier título lucrativo en los supuestos que se indican a continuación se ajustará a las siguientes reglas:
En el caso de la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, si el causante hubiera sido residente en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, distinto de España, los contribuyentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma en donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del caudal relicto situados en España. Si no hubiera ningún bien o derecho situado en España, se aplicará a cada sujeto pasivo la normativa de la Comunidad Autónoma en que resida.
En el caso de la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, si el causante hubiera sido residente en una Comunidad Autónoma, los contribuyentes no residentes, que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por dicha Comunidad Autónoma.
En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «intervivos», los contribuyentes no residentes, que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles.
En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, distinto de España, por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «intervivos», los contribuyentes residentes en España tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma en la que residan.
En el caso de la adquisición de bienes muebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «intervivos», los contribuyentes no residentes, que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al de devengo del impuesto.
Dispoisición Adicional Segunda, modificada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Disposición citada en: 459 sentencias, 13 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 40 resoluciones administrativas, una noticia
Disposición citada en: 139 sentencias, 4 artículos doctrinales, 5 resoluciones administrativas
Disposición citada en: 3 sentencias, 3 artículos doctrinales, una disposición normativa, una resolución administrativa
Asimismo, cuando el contrato se hubiese celebrado antes de la publicación del proyecto de esta Ley en el Boletín Oficial de las Cortes, la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, continuará disfrutando de los beneficios fiscales establecidos en los artículos 19. 1. 3º y 20.1.1º, 3º, 4º y 5º del Texto Refundido de la Ley del Impuesto General sobre las Sucesiones, aprobado por Decreto 1018/1967, de 6 de Abril. Para la aplicación transitoria de estos beneficios, en los casos en que el evento se establezca sobre la vida de persona distinta del contratante, el seguro tendrá que haber sido concertado con tres años, al menos, de anterioridad a la fecha en que aquel se produzca, salvo que se hubiere contratado en forma colectiva.
Disposición citada en: 10 sentencias, 11 artículos doctrinales, 33 disposiciones normativas, 9 resoluciones administrativas
Disposición transitoria sexta derogada por la Ley 29/1991, de 16 de diciembre.
Disposición transitoria sexta añadida por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Disposición citada en: 22 sentencias, un artículo doctrinal, una disposición normativa
Las disposiciones contenidas en esta Ley comenzaran a regir el día 1 de enero de 1988, quedando derogados a partir de su entrada en vigor el Texto Refundido aprobado por Decreto 1018/1967, de 6 de Abril, así como las demás disposiciones anteriores que se opongan a lo establecido en la misma.
No obstante, se aplicarán en sus propios términos y con los requisitos y condiciones en cada caso exigidos, los beneficios fiscales establecidos en la Ley 49/1981, de 24 de diciembre, para la adquisición por herencia, legado o donación de explotaciones familiares agrarias.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el número anterior, las modificaciones introducidas en el Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por la Disposición Adicional Segunda, entrarán en vigor al día siguiente de la publicación de la presente Ley en el Boletín Oficial del Estado.
A la entrada en vigor de la presente Ley dejará de aplicarse el Impuesto sobre bienes de las personas jurídicas.
Disposición citada en: 17 sentencias, 3 artículos doctrinales, 5 disposiciones normativas, 2 resoluciones administrativas
Disposición citada en: 24 sentencias, 2 disposiciones normativas
Disposición citada en: una sentencia, 3 artículos doctrinales, una disposición normativa, 2 resoluciones administrativas
Disposición final cuarta, párrafo primero derogado por la Ley 30/1994, de 24 de Noviembre, de Fundaciones y de Incentivos fiscales a la Participacion privada en actividades de Interes general.
Disposición citada en: 11 sentencias, 3 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 2 resoluciones administrativas
DECRETO 165/1987, de 31 de octubre, de la Diputación General de Aragón, por el que se aprueban los objetivos y prioridades de los Planes Provinciales de Cooperación a las obras y servicios municipales para 1988.
DECRETO FORAL 35/2016, de 25 de mayo, por el que se modifica la plantilla orgánica de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y sus organismos autónomos.