Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-nieruchomosci/ilpb2-4511-1-515-15-5-wm
Timestamp: 2017-09-22 18:53:55+00:00
Document Index: 63539006

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 8', 'art. 10', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 10']

ILPB2/4511-1-515/15-5/WM | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-515/15-5/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 21 maja 2015 r. (data wpływu: 25 maja 2015 r.), uzupełnionym pismami z 12 oraz 13 sierpnia 2015 r. (daty wpływu odpowiednio: 13 oraz 14 sierpnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi meldunkowej – jest nieprawidłowe.
W dniu 25 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi meldunkowej.
Z uwagi na fakt, że przedmiotowy wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa, pismem z 10 sierpnia 2015 r. nr ILPB2/4511-1-515/15-2/WM, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawczynię do usunięcia – w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania – braków formalnych wniosku.
Wezwanie wysłane 10 sierpnia 2015 r., zostało skutecznie doręczone 12 sierpnia 2015 r., zaś dniach 13 oraz 14 sierpnia 2015 r. do tut. Organu wpłynęło pismo stanowiące odpowiedź na ww. wezwanie (daty nadania pism stanowiących uzupełnienie podania w placówce pocztowej operatora publicznego odpowiednio: 12 oraz 13 sierpnia 2015 r.).
W 2013 r. Wnioskodawczyni wspólnie z mężem sprzedali mieszkanie z powodu kłopotów finansowych oraz problemów zdrowotnych męża. Mieszkanie na drugim piętrze stanowiło zbyt duże utrudnienie dla małżonka chorującego na serce (sztuczna zastawka, wszczepiony kardiowerter, migotanie przedsionków, cukrzyca). Troje dzieci wyprowadziło się, a koszt utrzymania 73 2 mieszkania był zbyt wysoki.
Dnia 11 lipca 2013 r. mieszkanie zostało wykupione na własność wraz ze spłatą zaległego kredytu w spółdzielni mieszkaniowej. Powyższa kwota, tj. 33 917,04 zł została pokryta z zadatku uzyskanego od kupującego mieszkanie. Nowi właściciele pokryli koszt wykupu mieszkania i spłaty kredytu w spółdzielni, gdyż małżonków ze względu na nasze niskie dochody nie byłoby na to stać. O kwotę 33 917,04 zł został pomniejszony dochód ze sprzedaży mieszkania, co wynika z aktu notarialnego z 29 sierpnia 2013 r.
W mieszkaniu, o którym mowa powyżej, małżonkowie byli zameldowani i mieszkali od 1992 r. do chwili sprzedaży. Pozostałe środki pochodzące ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania przeznaczone zostały przez małżonków na zakup mieszkania dostosowanego do stanu zdrowia męża. Małżonkowie wybrali lokalizację na parterze co znacznie ułatwiło mężowi Zainteresowanej funkcjonowanie. Ponadto, obniżone zostały również koszty utrzymania lokalu.
Sprzedaż mieszkania oraz przeprowadzka zbiegły się w czasie z walką o życie męża. Dnia 1 listopada 2013 r. mąż Wnioskodawczyni doznał udaru niedokrwiennego mózgu lewopółkulowego. Wynikiem udaru był prawostronny paraliż całego ciała i afazja. Mąż od tego czasu ma problemy z chodzeniem i niedowład prawej dłoni. Wymaga stałej opieki i rehabilitacji, co wiąże się z wydatkami – na rehabilitację, leki. Mąż Zainteresowanej ma orzeczenie o niepełnosprawności. Wszystko to sprawiło, że Wnioskodawczyni nie złożyła we właściwym terminie oświadczenia o zwolnieniu z podatku sprzedaży nieruchomości ze względu na zameldowanie w nim na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.
Poza tym na początku 2014 r. chcąc wypełnić PIT-39, żeby rozliczyć się ze sprzedaży i zakupu mieszkania Zainteresowana zasięgnęła informacji w swoim urzędzie skarbowym, przedstawiając swoją sprawę. Jednakże Wnioskodawczyni nie otrzymała informacji o możliwości zwolnienia z płacenia podatku na podstawie długiego okresu zameldowania, z której z pewnością skorzystałaby. O takiej możliwości Zainteresowana dowiedziała się zupełnie przypadkowo.
Czy na podstawie prawa podatkowego zapisanego w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia od płacenia podatku wynikającego ze sprzedaży mieszkania, jeżeli mieszkanie zostało sprzedane przed upływem 5 lat od chwili wykupienia na własność, a małżonkowie byli zameldowani w nim przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia...
Czy małżonkowie mogą być zwolnieni, jeżeli byli zameldowani w sprzedanym lokalu od 1992 r. do chwili zbycia lokalu...
Zdaniem Wnioskodawczyni, na gruncie badanej sprawy przysługuje prawo do skorzystania do ulgi mieszkaniowej.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment jej nabycia. Wskazać bowiem należy, że data nabycia determinuje sposób opodatkowania uzyskanego przychodu, gdyż przepisy ustawy podatkowej w kwestii dotyczącej sprzedaży nieruchomości ulegały zmianie.
I tak, w myśl art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316), do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy zmienianej w art. 1 (ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia 2007 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku, stosuje się zasady określone w ustawie zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Zauważyć należy, że wnioskowana przez Zainteresowaną tzw. ulga meldunkowa – określona przepisem art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – znajduje zastosowanie w odniesieniu do sprzedaży nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) właśnie w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r.
Z kolei, ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316 ze zm.) zmieniono m.in. zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe zasady opodatkowania, zgodnie z art. 14 ustawy zmieniającej, mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2009 r.
Z analizy wniosku wynika, że Zainteresowana wykupiła mieszkanie na własność 11 lipca 2013 r. W tym samym roku przedmiotowe mieszkanie zostało sprzedane.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zaistniałego stanu faktycznego, jak również cytowane wyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdzić należy, że dla określenia skutków podatkowych sprzedaży przedmiotowego mieszkania zastosowanie znajdują przepisy ww. ustawy w brzmieniu obowiązujących od 1 stycznia 2009 r. W konsekwencji, dokonane zbycie lokalu mieszkalnego stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w cytowanym wyżej art. 30e ustawy.
W świetle powyższego, stanowisko Zainteresowanej w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego – w myśl którego w realiach badanej sprawy przysługuje prawo do skorzystania z ulgi meldunkowej – należało uznać za nieprawidłowe. Powyższe wynika z faktu, że ulga ta obowiązywała wyłącznie w odniesieniu do sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. Tymczasem, jak wskazano we wniosku, do nabycia przedmiotowego mieszkania doszło w 2013 r.
Końcowo należy wyjaśnić, że specyfika postępowania interpretacyjnego polega na tym, że upoważniony do wydania interpretacji indywidualnej organ podatkowy orzeka tylko i wyłącznie w obrębie stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. Powyższe oznacza, że organ rozpatrujący konkretną sprawę nie ma możliwości modyfikowania (uzupełniania, odtwarzania) stanu faktycznego tej sprawy, nie prowadzi również postępowania dowodowego w trybie działu IV Ordynacji podatkowej. Stąd też informuje się, że dołączone do wniosku dokumenty nie podlegały analizie w toku postepowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż nieruchomości > ILPB2/4511-1-515/15-5/WM