Source: http://www.studiocommercialistimonteroni.it/circolari.php?post_id=32
Timestamp: 2019-10-24 05:54:09+00:00
Document Index: 72062920

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 7', 'art. 25', 'art. 1', 'art. 74', 'art. 26', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 34', 'art. 34', 'art. 17', 'art. 49']

Modificato il 02 22, 2012
Scadenze di Febbraio 2012
Contribuenti iva: dichiarazione annuale autonoma
I contribuenti iva che presentano la dichiarazione annuale in forma autonoma possono, da oggi, presentare
la dichiarazione relativa all\'anno 2011 (ed entro il 29 febbraio 2012) inviando il modello Iva 2012 presente
sul sito dell\'Agenzia delle Entrate.
Termine per il versamento in modo virtuale dell\'imposta di bollo relativa agli assegni circolari in circolazione
alla fine del 4° trimestre 2011 per le Banche e gli Istituti di Credito autorizzati ad emettere assegni circolari.
Il versamento deve essere effettuato tramite Modello F23 presso Banche, Agenzie postali o Concessionari.
Codici tributo: 456T - Imposta di bollo - tassa sui contratti di borsa.
Annotazione documenti riepilogativi fatture di vendita e fatture di acquisto
Annotazione degli eventuali documenti riepilogativi inerenti:
- le fatture emesse nel corso del mese precedente di ammontare inferiore a 154,94 euro (in base all’art. 6
del D.p.r. 9.12.1996, n. 695)
- le fatture ricevute nel corso del mese precedente di ammontare inferiore a 300,00 euro (in base all’art. 7,
comma 1 lettera q) del decreto legge n. 70 del 13.05.2011)
Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese di gennaio
2012 e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti.
La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per le cessioni effettuate nel
mese precedente fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa.
Soggetti IVA esercenti il commercio al minuto e assimilati: registrazione delle
operazioni del mese di gennaio 2012
I soggetti che rilasciano scontrino fiscale possono registrare i corrispettivi del mese precedente, anche in
via cumulativa. La stessa facoltà è estesa ai soggetti che emettono ricevuta fiscale.
Le associazioni sportive dilettantistiche (di cui al comma 1 dell’art. 25 della L. 13 maggio 1999, n. 133), le
associazioni senza scopo di lucro e le associazioni pro-loco che hanno optato per l’applicazione delle
agevolazioni previste dalla L. 16 dicembre 1991, n. 398,devono procedere all’annotazione, anche in unica
registrazione, dell’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell’esercizio di attività
commerciali posta in essere nel corso del mese precedente.
Termine ultimo, per i contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi, per la
regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro
il 16 gennaio 2012 (ravvedimento).
Il versamento, maggiorato degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3% deve essere effettuato
utilizzando il modello F24 telematico per i titolari di partita Iva, oppure il modello F24 presso banche,
agenzie postali, concessionari, o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva.
8906: sanzione pecuniaria sostituti d’imposta
Contributi previdenziali INPS dovuti sulle retribuzioni di lavoro dipendente di
competenza del mese precedente.
I datori di lavoro devono versare i contributi INPS sulle retribuzioni di competenza del mese precedente. Il
versamento è per competenza e pertanto indipendente dal pagamento delle retribuzioni ai dipendenti e
deve essere eseguito con modello F24, in modo unitario per imposte, contributi INPS e altre somme a
favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche
presentate. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione
successiva. Le somme dovute devono essere versate entro il giorno sedici del mese di scadenza. Se il
termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento è tempestivo se effettuato il primo giorno
Contributi previdenziali INPS da versare alla gestione separata, relativi ai
compensi corrisposti nel mese precedente.
I datori di lavoro e/o i committenti devono versare i contributi INPS alla Gestione separata INPS lavoratori
autonomi sui compensi corrisposti nel corso del mese precedente ai soggetti esercenti attività: - di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa; - di lavoro a progetto - di lavoro occasionale con
reddito annuo superiore a euro 5.000 - incaricati della vendita a domicilio con reddito annuo superiore a
euro 5.000 Il versamento è per cassa e pertanto obbligatorio solo se il compenso è stato corrisposto. Il
versamento deve essere eseguito con modello F24, in modo unitario per imposte, contributi INPS e altre
somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei
crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle
denunce periodiche presentate. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione
della dichiarazione successiva. Le somme dovute devono essere versate entro il giorno sedici del mese di
scadenza. Se il termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento è tempestivo se effettuato il primo
Obbligo di stampa, per i datori di lavoro, committenti e soggetti intermediari tenutari, del Libro unico del
lavoro o, nel caso di soggetti gestori, di consegna di copia al soggetto obbligato alla tenuta, in relazione al
periodo di paga precedente.
Il processo deve avvenire mediante stampa meccanografica su fogli mobili vidimati e numerati su ogni
pagina oppure a su stampa laser previa autorizzazione Inail e numerazione.
Contributi obbligatori artigiani e commercianti per il 2011 (quarta rata)
Pagamento, da parte degli artigiani e dei commercianti, della prima rata trimestrale di contribuzione dovuta
calcolata sul cosiddetto minimale.
I contributi devono essere versati tramite i modelli di pagamento unificato F24 specificando gli appropriati
codici tributo e cioè:
AF - Contributi dovuti sul minimale di reddito
CF - Contributi dovuti sul minimale di reddito.
Presentazione comunicazione, all\'Agenzia delle Entrate, dei dati delle
dichiarazioni d’intento ricevute nel mese precedente.
I contribuenti Iva che hanno ricevuto, nel corso del mese precedente, dichiarazioni d’intento rilasciate da
esportatori abituali devono inviare apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate, in via
telematica,direttamente o tramite intemediari abilitati, utilizzando il modello disponibile sul sito internet
dell\'Agenzia delle Entrate.
Termine per il versamento dell’imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte a carattere
continuativo nel mese precedente.
Il versamento deve essere effettuato tramite modalita\' telematiche (Modello F24).
L\'imposta sugli intrattenimenti e\' estesa a tre categorie di attività:
- esecuzione di musica non dal vivo (considerata tale quando la durata della eventuale musica dal vivo è
inferiore al 50% del periodo di apertura del locale) , con esclusione dei concerti musicali , vocali e
strumentali soggetti ad I.V.A.
- ingresso nelle case da gioco e nei luoghi specificatamente riservati all\'esercizio delle scommesse,
nonchè esercizio del gioco e negli altri luoghi a ciò destinati.
Banche e Poste: versamento delle ritenute sui bonifici effettuati nel mese
Le banche o le Poste italiane, nel momento dell’accreditamento dei pagamenti, devono effettuare la ritenuta
d’acconto, con obbligo di rivalsa, dell’imposta sul reddito dovuta dal beneficiario e devono provvedere al
relativo versamento tramite modello F24 con modalita\' telematiche, indicando il codice tributo “1039” e,
contestualmente, sono tenute a rilasciare al destinatario del bonifico la certificazione delle ritenute eseguite
e delle somme erogate.
Si ritiene opportuno rammentare che la base di calcolo su cui operare la ritenuta non deve comprendere l’Iva, proprio in virtù del principio di neutralità dell’imposta, per cui la ritenuta del 4% deve risultare operata
sull’importo del bonifico dopo aver scorporato il 20% per la presunta Iva compresa nell’ammontare
(presunta, in quanto non si deve considerare quella effettivamente applicata).
Tra i diversi ordinanti dei bonifici si devono considerare ricompresi anche soggetti che già applicano la
ritenuta di acconto sulle somme erogate (come, a titolo meramente indicativo, i condomini che, in qualità di
sostituti d’imposta, operano la ritenuta del 4% sui compensi per le prestazioni relative all’appalto di opere o
servizi), per cui al fine di evitare che l’impresa che effettua i lavori di ristrutturazione o di riqualificazione
energetica subisca due volte il prelievo alla fonte sul medesimo importo, deve risultare effettuata la sola
ritenuta del 4% sul bonifico prevista dal D.L.78/2010.
N.B.: poiché la ritenuta si è resa operativa sui bonifici eseguiti a partire dal 1° luglio, in considerazione della
complessità degli adempimenti e delle obiettive condizioni di incertezza sulla determinazione della base
imponibile, la circolare dell’Agenzia delle entrate 28 luglio 2010, n. 40 precisa che, in sede di prima
applicazione della norma introdotta dal D.L.78/2010 non verranno irrogate sanzioni se vengono riscontrate
La modifica della ritenuta dal 10% al 4% e\' entrata in vigore a seguito del nuovo Decreto Sviluppo (Art.23
comma 8 del Decreto Legge 6 luglio 2011 n. 98), che segnala: \'Per minimizzare gli adempimenti in
occasione di pagamenti effettuati tramite bonifici disposti dai contribuenti per beneficiare di oneri deducibili
o per i quali spetta la detrazione d\'imposta, all\'articolo 25, comma 1 del decreto-legge 31 maggio 2010, n.
78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, le parole: \"10 per cento\" sono
sostituire dalle seguenti: \"4 per cento\".\'
Sostituti d\'imposta: versamento dell\'addizionale regionale dell\'Irpef
I sostituti d\'imposta devono procedere al pagamento:
- della rata dell’addizionale regionale dell’Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle
competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno;
- in unica soluzione dell’addizionale regionale dell’Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle
competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro
utilizzando il modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso
Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva
Codice tributo: 3802 - Addizionale regionale all\'Irpef - Sostituti d\'imposta
Sostituti d\'imposta: versamento dell\'addizionale comunale dell\'Irpef
- a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno, delle rate inerenti all’addizionale comunale all’Irpef
trattenuta ai lavoratori dipendenti e ai pensionati sulle competenze inerenti al mese precedente (codice
tributo: 3848); - della rata mensile di acconto determinata applicando le aliquote al reddito imponibile del
precedente periodo d’imposta trattenuta ai lavoratori dipendenti e ai pensionati (codice tributo: 3847)
- in unica soluzione, a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro, dell’addizionale
comunale all’Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e ai pensionati sulle competenze inerenti al mese
precedente (codice tributo: 3848)Sostituti d\'imposta: versamento dell\'addizionale comunale dell\'Irpef
I contribuenti iva mensili sono tenuti alla iquidazione e versamento dell\'Iva relativa al mese precedente
tramite il modello F24 con modalita\' telematiche. Codice tributo: 6012 - Versamento Iva mensile dicembre.
Codice tributo: 6001 - Versamento Iva mensile gennaio.
Contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità:
liquidazione e versamento Iva relativa al secondo mese precedente
Scade il termine per i contribuenti iva mensili che hanno affidato a terzi la contabilità, optando per il regime
previsto dall\'art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998, per effettuare il versamento relativo alla liquidazione
IVA dovuta per il secondo mese precedente tramite F24 telematico.
Codice tributo: 6001 - Versamento IVA mensile gennaio
Contribuenti Iva trimestrali: liquidazione e Versamento dell\'Iva dovuta per il 4°
trimestre dell\'anno precedente
Contribuenti Iva trimestrali soggeti al regime di cui all\'art. 74, commi 4 e 5, del D.P.R. n. 633/1972:
liquidazione e Versamento dell\'Iva dovuta per il 4° trimestre tramite F24 telematico.
Soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote
relative agli O.I.C.R.
Versamento, daparte dei soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative
agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio, delle ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R.
effettuate nel mese precedente.
I versamenti delle ritenute devono essere effettuati esclusivamente tramite Modello F24 con modalità
1705 - Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori
Mobiliari di diritto estero
1061 – ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e lussemburghesi
storici, ai sensi dell’art. 26-quinquies del DPR n. 600/1973
INAIL-DENUNCIA DELLE RETRIBUZIONI CON MODALITA\' TELEMATICHE
Presentazione, da parte dei datori di lavoro tenuti agli adempimenti Inail, della denuncia delle retribuzioni
inerenti ai soggetti assicurati. Da quest\'anno l\'autoliquidazione è esclusivamente telematica e deve essere effettuata utilizzando i servizi telematici in www.inail.itLa denuncia deve riguardare ogni posizione
assicurativa di competenza dell’Istituto. L\'esclusività delle modalità telematiche riguarda soltanto le ditte
attive. In caso di cessazione dell\'attività assicurata nel corso dell\'anno, infatti, la denuncia delle retribuzioni
deve continuare ad essere effettuata entro il giorno 16 del secondo mese successivo a quello di cessazione
dell\'attività assicurata con il modulo cartaceo.
• comunica le retribuzioni effettivamente corrisposte nell’anno precedente;
• calcola il premio anticipato per l’anno in corso (rata) e il conguaglio per l’anno precedente (regolazione);
• conteggia il premio di autoliquidazione dato dalla somma algebrica della rata e della regolazione;
• paga il premio di autoliquidazione utilizzando il “Modello di pagamento unificato – F24” o il “Modello di
pagamento F24 Enti Pubblici”.
N.B.: le dichiarazioni delle retribuzioni possono essere presentate, in via telematica, entro il 16 marzo,
ferma restando la scadenza dei pagamenti al 16 febbraio.
Versamento dei contributi previdenziali per il quarto trimestre 2011, relativi agli agenti e rappresentanti,
utilizzando esclusivamente il sistema on-line.
CONTRIBUTO AMBIENTALE: DICHIARAZIONE MENSILE CONAI
I produttori e gli importatori di imballaggi, a norma del regolamento Conai, devono presentare la
dichiarazione periodica inerente al mese precedente.
La dichiarazione mensile puo\' essere effettuatanel caso in cui il valore del Contributo relativo all’anno
precedente sia superiore a 31.000,00 Euro.
Presentazione telematica degli elenchi riepilogativi mensili relativi alle
operazioni intracomunitarie del mese precedente (elenchi Intrastat)
Gli operatori intracomunitari con obbligo mensile devono presentare gli elenchi ripeilogativi (INTRASTAT)
delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizio in ambito
comunitario, effettuati nel mese precedente.
Si ricorda che la periodicità di presentazione è mensile nelle ipotesi di cessioni/acquisti di beni e servizi
resi/ricevuti superiori a euro 50.000,00 nel trimestre di riferimento e/o in uno dei 4 trimestri precedenti.
Sostituti d\'imposta: consegna modello CUD 2012
Consegna diretta o tramite invio postale, da parte dei sostitui d\'imposta, del Cud, della certificazione dei
compensi corrisposti, della certificazione degli utili e dei proventi ad essi equiparati corrisposti e delle
ritenute effettuate nel 2011.
Adempimenti INPS UNI-EMENS
Invio telematico mensile, a livello individuale per ogni lavoratore, di tutte le informazioni retributive e
contributive relative al mese precedente, col modello Uni-Emens.
L’adempimento riguarda i compensi corrisposti a tutti i lavoratori iscritti all’INPS e pertanto, oltre ai
lavoratori dipendenti, a qualsiasi livello – anche dirigenziale – riguarda:
- gli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro.
Comunicazione telematica delle operazioni effettuate con operatori economici
aventi sede, residenza o domicilio nei paesi cosiddetti BLACK LIST
I soggetti passivi Iva che abbiano effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede,
residenza o domicilio negli Stati o nei territori individuati dalla lista di cui al D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M.
21 novembre 2001 (cosiddetti black list) devono procedere ad effettuare la prevista comunicazione mensile,
mediante invio telematico del modello di comunicazione delle operazioni effettuate nel corso del mese
Termine ultimo per i soggetti che utilizzano mezzi di trasporto nell’ambito dell’esercizio dell’attività
d’impresa, ai sensi dell’art. 4 del D.P.R. 10 novembre 1997, n. 444, per rilevare, con periodicità mensile, il
numero dei chilometri da riportare nell’apposita scheda carburanti.
Non sono obbligati alla tenuta della scheda carburante i soggetti Iva che pagano tali acquisti
esclusivamente mediante carte di credito, di debito o carte prepagate.
Contribuenti soggetti agli studi di settore: segnalazioni Unico 2011
Comunicazione delle cause che giustificano le anomalie o gli scostamenti relativi alla dichiarazione mod.
Unico 2011 tramite il programma informatico \"Segnalazione studi di settore Unico 2011\" presente sul sito
internet dell\'Agenzia delle Entrate.
Il software consente di predisporre una comunicazione, contenente i dati utili a giustificare lo scostamento
rispetto alle risultanze degli studi di settore, e di inviarla telematicamente, mediante i servizi internet dell’
Proroga dell\'Agenzia Entrate del 02-01-2012.
Presentazione mediante invio telematico della “comunicazione annuale dati Iva” da parte dei titolari di
partita Iva non espressamente esclusi e/o esonerati, anche se non hanno effettuato operazioni imponibili o
non sono tenuti ad effettuare le liquidazioni periodiche, in quanto l’adempimento riguarda tutti coloro che
per il periodo d’imposta di riferimento sono tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale Iva,
indipendentemente dalla forma giuridica assunta (persone fisiche, società di capitali, enti commerciali,
società personali, ecc.).
Si rammenta che la presentazione della comunicazione in argomento non è obbligatoria, tra l’altro, per i
soggetti Iva-persone fisiche che hanno realizzato nell’anno 2011 un volume d’affari uguale o inferiore a
euro 25.000,00, anche se, ovviamente, sono tenuti a procedere alla presentazione della dichiarazione
N.B.: Sono esonerati i contribuenti che presentano la dichiarazione Iva annuale in via autonoma entro il
Enti non commerciali: Liquidazione e versamento dell\'Iva relativa agli acquisti
Enti non commerciali di cui all\'art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972 e agricoltori esonerati di cui
all\'art. 34, sesto comma, dello stesso D.P.R. n. 633/1972: liquidazione e versamento dell\'Iva relativa agli
acquisti intracomunitari registrati nel mese di novembre con Modello F24 presso Banche, Agenzie Postali o
Agenti della riscossione. Codice tributo: 6099 N.B. Sono tenuti a quest\'adempimento sia gli enti non
commerciali non soggetti passivi d\'imposta sia quelli soggetti passivi IVA, limitatamente alle operazioni di
acquisto realizzate nell\'esercizio di attività non commerciali.
Acquisti intracomunitari - Modello INTRA-12
all\'art. 34, sesto comma, dello stesso D.P.R. n. 633/1972: dichiarazione mensile dell\'ammontare degli
acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese di gennaio, dell\'ammontare dell\'imposta dovuta e degli
estremi del relativo versamento (Modello INTRA 12) esclusivamente in via telematica, direttamente o
tramite intermediari abilitati, utilizzando il modello INTRA 12 disponibile sul sito internet dell\'Agenzia delle
N.B. Sono tenuti a quest\'adempimento sia gli enti non commerciali non soggetti passivi d\'imposta sia
quelli soggetti passivi Iva, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell\'esercizio di attività non
Per i contratti di affitto di fondi rustici che non risultano formati per atto pubblico o per scrittura privata
autenticata, l’onere-obbligo di registrazione, ai sensi dell’art. 17, comma 3-bis, del D.P.R. 26 aprile 1996, n.
131 e della circolare 12 febbraio 1999, n. 36/E, può essere assolto mediante presentazione presso
qualunque ufficio dell’Agenzia delle entrate di una denuncia riepilogativa in doppio originale inerente a tutti i
contratti che sono stati stipulati nel corso dell’anno solare precedente, sottoscritta da una delle parti
contraenti, nella quale devono risultare le generalità, il domicilio e il codice fiscale degli interessati, il luogo
e la data di stipulazione, l’oggetto, il corrispettivo e la durata del contratto. Deve essere allegata
l\'attestazione del pagamento effettuato.
Il pagamento del tributo deve essere corrisposto mediante versamento tramite azienda di credito
convenzionata, agente della riscossione o ufficio postale abilitato utilizzando il modello F23 e indicando il
codice tributo “108T-Imposta di registro per affitto fondi rustici”.
IMPOSTA DI BOLLO IN MODO VIRTUALE-RATA BIMESTRALE
Pagamento, da parte dei soggetti autorizzati a corrispondere il tributo in maniera virtuale, della prima rata o
quota bimestrale dell’imposta liquidata in via presuntiva dall’Agenzia delle entrate, mediante versamento
tramite azienda di credito convenzionata, agente della riscossione o ufficio postale abilitato utilizzando il
modello F23, specificando il codice tributo “456T - imposta di bollo”.
Soggetti che corrispondono redditi di pensione di importo non superiore a
euro 18.000 annui: comunicazioni
Comunicazione all\'Agenzia delle Entrate, da parte di coloro che corrispondono redditi di pensione di cui
all\'art. 49, comma 2, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986 di importo non superiore a euro 18.000,00 annui, dei
dati dei soggetti per i quali è cessata la trattenuta rateale del canone di abbonamento alla televisione,
dell\'importo trattenuto, di quello residuo e delle motivazioni della cessazione.
La comunicazione deve essere effettuata mediante invio telematico.
Proprietari di autoveicolo con oltre 35 Kw con bollo scadente a gennaio 2012:
Versamento, da parte di proprietari di autoveicolo con oltre 35 Kw con bollo scadente ad gennaio 2012
residenti in Regioni che non hanno stabilito termini diversi, delle tasse automobilistiche (bollo auto), presso
le Agenzie Postali con apposito bollettino di C/Cp, presso gli Uffici dell\'A.C.I., le tabaccherie o le agenzie di
Avvocati: scadenza contributi minimi obbligatori anno 2012 (prima rata)
Termine per il pagamento, da parte degli Avvocati dei contributi minimi obbligatori, soggettivo di base e
modulare, integrativo e di maternità, o in alternativa della 1ª rata dovuti per l\'anno 2012.