Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialki/ibpp1-443-902-14-mg
Timestamp: 2017-09-22 15:22:09+00:00
Document Index: 12796117

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53']

Wnioskodawca z tytułu sprzedaży działek budowlanych nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług.
IBPP1/443-902/14/MGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 8 września 2014 r. (data wpływu 12 września 2014 r.), uzupełnionym pismem z 28 listopada 2014 r. (data wpływu 1 grudnia 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży działek budowlanych – jest prawidłowe.
W dniu 12 września 2014 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży działek budowlanych.
Wniosek został uzupełniony pismem z 28 listopada 2014 r. (data wpływu 1 grudnia
2014 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z dnia 18 listopada 2014 r. nr IBPP1/443-902/14/MG.
W 2000 r. Wnioskodawca otrzymał w spadku działkę rolną (po dziadku) i połowę jego domu. Drugie pół (ziemi i domu) otrzymał ojciec Wnioskodawcy, syn dziadka Wnioskodawcy. W 2003 roku Wnioskodawca wraz z ojcem postanowili się pozamieniać i do ojca trafił cały dom oraz kilka działek a do Wnioskodawcy jedna duża (8071 m) działka.
W 2012 roku Wnioskodawca działkę tą przekształcił na budowlaną i otrzymał warunki zabudowy na 8 domów z garażami.
Numer działki: ...
Stary numer księgi wieczystej: KW....
Numer księgi wieczystej w systemie informatycznym: KA.....
1.Na pytanie zadane w wezwaniu czy Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym, jeżeli tak to od kiedy i z jakiego tytułu Wnioskodawca odpowiedział, że nie.
2.W odpowiedzi na pytanie czy Wnioskodawca prowadzi bądź prowadził działalność gospodarczą, jeżeli tak to jaką i od kiedy Wnioskodawca podał, że nie.
3.Na pytanie w jaki sposób Wnioskodawca wykorzystywał przedmiotową działkę od momentu nabycia do chwili obecnej Wnioskodawca wskazał, że nie wykorzystywał; przez kilka lat działkę obrabiał znajomy rolnik. Wnioskodawcy było na rękę, że działka jest obrabiana, więc nie pobierał za to żadnego wynagrodzenia.
4.W odpowiedzi na pytanie czy działka przeznaczona do sprzedaży była przedmiotem najmu lub dzierżawy, jeśli tak, to w jakim okresie i jakie pożytki czerpał Wnioskodawca z tego tytułu Wnioskodawca podał jak w punkcie 3 czyli nie wykorzystywał; przez kilka lat działkę obrabiał znajomy rolnik. Wnioskodawcy było na rękę, że działka jest obrabiana, więc nie pobierał za to żadnego wynagrodzenia.
5.Wnioskodawca wskazał, że nie jest/nie był rolnikiem ryczałtowym.
6.Wnioskodawca rozważał osiedlenie się na działce. Ponieważ jednak jest to duża działka, Wnioskodawca poprosił o pozwolenie na budowę 8 domów, żeby w przyszłości móc sprzedać jakąś część, która nie będzie Wnioskodawcy potrzebna.
7.Na pytanie tut. organu zadane w wezwaniu jakie było przeznaczenie tej działki wynikające z miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego przed jej przekształceniem, a jakie po przekształceniu Wnioskodawca podał, że przed przekształceniem – działka rolna, po – działka budowlana.
8.W odpowiedzi na pytanie w jakim celu Wnioskodawca wystąpił o wydanie decyzji o warunkach zabudowy dla 8 domów z garażami Wnioskodawca podał jak w punkcie 6 tj. Wnioskodawca rozważał osiedlenie się na działce. Ponieważ jednak jest to duża działka, Wnioskodawca poprosił o pozwolenie na budowę 8 domów, żeby w przyszłości móc sprzedać jakąś część, która nie będzie Wnioskodawcy potrzebna.
9.W odpowiedzi na pytanie co jest przyczyną podziału i sprzedaży działek Wnioskodawca podał, że zrezygnował z pomysłu osiedlenia się na swojej działce, dlatego chciałby ją podzielić bo w ten sposób łatwiej będzie Wnioskodawcy ją sprzedać aniżeli w całości.
10.W odpowiedzi na pytanie ile działek zostanie geodezyjnie wyodrębnionych na wymienionej nieruchomości Wnioskodawca wskazał jak w punkcie 8 czyli Wnioskodawca rozważał osiedlenie się na działce. Ponieważ jednak jest to duża działka, Wnioskodawca poprosił o pozwolenie na budowę 8 domów, żeby w przyszłości móc sprzedać jakąś część, która nie będzie Wnioskodawcy potrzebna.
11.Na pytanie ile geodezyjnie wyodrębnionych działek będzie przedmiotem sprzedaży Wnioskodawca podał, że jak w punkcie 8 czyli Wnioskodawca rozważał osiedlenie się na działce. Ponieważ jednak jest to duża działka, Wnioskodawca poprosił o pozwolenie na budowę 8 domów, żeby w przyszłości móc sprzedać jakąś część, która nie będzie Wnioskodawcy potrzebna.
12.Wnioskodawca posiada również działkę rolną o wielkości około 0,50 ha w tej samej miejscowości, ale jest to działka położona na terenie zalewowym i w związku z tym Wnioskodawca nie liczy na jej sprzedaż w przyszłości.
13.Na pytanie czy Wnioskodawca dokonywał w przeszłości sprzedaży nieruchomości (jeśli tak to jakich i kiedy) Wnioskodawca podał, że nie.
14.Na pytanie czy Wnioskodawca poczynił jakiekolwiek działania dotyczące zwiększenia wartości nieruchomości, uatrakcyjnienia działek, jeśli tak to jakie i kiedy (np. wyposażenie w przyłącze wodno-kanalizacyjne i elektryczne, wydzielenie, budowa drogi) Wnioskodawca odpowiedział, że nie.
15.Na pytanie jakie działania marketingowe Wnioskodawca podejmuje i zamierza podejmować w celu sprzedaży działek Wnioskodawca wskazał, że podpisał umowę z agencją nieruchomości i im pozostawia reklamę działki i znalezienie nabywców.
16.W odpowiedzi na pytanie w jaki sposób Wnioskodawca zamierza pozyskać nabywców dla sprzedawanych działek Wnioskodawca wskazał jak w punkcie 15 czyli Wnioskodawca podpisał umowę z agencją nieruchomości i im pozostawia reklamę działki i znalezienie nabywców.
17.W odpowiedzi na pytanie na co zostaną przeznaczone środki uzyskane ze sprzedaży działek Wnioskodawca podał, że prawdopodobnie na kupno mieszkania, ale w tym momencie nie potrafi odpowiedzieć czy to będzie w tym samym roku co sprzedaż działek czy w którymś z kolejnych lat oraz czy nową nieruchomość nabędzie w Polsce czy za granicą.
Wnioskodawca jest właścicielem działki budowlanej, którą zamierza geodezyjnie podzielić na 8 działek w 2015 roku. Czy sprzedając w 2015 r. dwie z uzyskanych po podziale działek, Wnioskodawca będzie musiał zapłacić podatek VAT od sprzedaży i czy jeśli Wnioskodawca sprzeda kolejną (trzecią) działkę w 2016 roku to czy będzie musiał zapłacić podatek VAT od tej sprzedaży...
Zdaniem Wnioskodawcy (stanowisko przedstawione w uzupełnieniu wniosku), wątpliwości Wnioskodawcy budzi fakt, że słyszał, iż przy sprzedaży więcej niż 1 działki w roku i nieprzeznaczeniu uzyskanych środków na cele mieszkaniowe, przy sprzedaży każdej kolejnej działki płaci się podatek VAT. Według swojej wiedzy Wnioskodawca nie powinien płacić podatku VAT ponieważ działkę nabył ponad 10 lat temu w drodze spadku a nie w celach zarobkowych. W związku z tym Wnioskodawca nie powinien zapłacić podatku VAT od żadnej ze sprzedanych działek, bez względu kiedy je sprzeda i na co przeznaczy uzyskane środki.
Ze wskazanych regulacji wynika, że w świetle definicji zawartej w art. 15 ustawy o VAT, dla uznania określonych zachowań danego podmiotu za działalność gospodarczą istotne znaczenie ma ich zorganizowany charakter. Przy czym, taka działalność wystąpi również w przypadku wykorzystywania towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zatem dostawa towarów (w tym gruntów) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w sytuacji, gdy działaniom podmiotu dokonującego tej dostawy, można przypisać znamiona prowadzenia działalności gospodarczej, co w efekcie przesądza
o uzyskaniu przez niego statusu podatnika.
Dodatkowo należy wskazać, że działalność gospodarcza powinna cechować się stałością, powtarzalnością i niezależnością jej wykonywania, bowiem związana jest z profesjonalnym obrotem gospodarczym. Nie jest natomiast działalnością handlową, a zatem i gospodarczą zbycie majątku osobistego, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży i nie jest związany
Jak wskazano wyżej nie zawsze sprzedaż nieruchomości stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Sprzedaż nieruchomości nie stanowi takiej czynności przede wszystkim wówczas, gdy jest ona dokonywana przez podmioty niebędące podatnikami VAT lub przez podmioty będące, co prawda takimi podatnikami, lecz niedziałające jako podatnicy w odniesieniu do tej czynności.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca otrzymał w spadku po dziadku działkę rolną i połowę jego domu. Drugie pół (ziemi i domu) otrzymał ojciec Wnioskodawcy, syn dziadka Wnioskodawcy. W 2003 roku Wnioskodawca wraz z ojcem postanowili się pozamieniać i do ojca trafił cały dom oraz kilka działek a do Wnioskodawcy jedna duża (8071 m) działka.
W 2012 roku Wnioskodawca działkę tę przekształcił na budowlaną i otrzymał warunki zabudowy na 8 domów z garażami. Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Wnioskodawca nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej. Przedmiotową działkę przez kilka lat obrabiał znajomy rolnik a Wnioskodawca nie pobierał za to żadnego wynagrodzenia. Działka nie była przedmiotem najmu lub dzierżawy. Wnioskodawca nie był i nie jest rolnikiem ryczałtowym. Wnioskodawca rozważał osiedlenie się na działce. Ponieważ jednak jest to duża działka, Wnioskodawca poprosił o pozwolenie na budowę 8 domów, żeby w przyszłości móc sprzedać jakąś część, która nie będzie Wnioskodawcy potrzebna. Przyczyną podziału i sprzedaży działek jest fakt, że Wnioskodawca zrezygnował z pomysłu osiedlenia się na działce i dlatego chciałby ją podzielić bo w ten sposób łatwiej będzie Wnioskodawcy ją sprzedać aniżeli w całości. Wnioskodawca posiada również działkę rolną o wielkości około 0,50 ha w tej samej miejscowości, ale jest to działka położona na terenie zalewowym i w związku z tym Wnioskodawca nie liczy na jej sprzedaż w przyszłości. Wnioskodawca nie dokonywał w przeszłości sprzedaży nieruchomości. Wnioskodawca nie poczynił działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości, np. wyposażenie w przyłącze wodno-kanalizacyjne i elektryczne, wydzielenie, budowa drogi. Wnioskodawca podpisał umowę z agencją nieruchomości i im pozostawia znalezienie nabywców.
Mając na uwadze przytoczone przepisy oraz opis sprawy należy stwierdzić, że w sprawie będącej przedmiotem interpretacji nie wystąpił ciąg okoliczności, które wskazywałyby na działalność zbliżoną do działalności podmiotu zajmującego się profesjonalnie obrotem nieruchomościami. Wnioskodawca nabył przedmiotową działkę w 2003 r. w wyniku zamiany z ojcem działki rolnej otrzymanej w spadku. Wnioskodawca rozważał możliwość osiedlenia sią na przedmiotowej działce oraz sprzedaży części działki, która Wnioskodawcy nie będzie potrzebna, stąd w 2012 r. wystąpił o wydanie decyzji o warunkach zabudowy i otrzymał pozwolenie na budowę 8 domów z garażami. Wnioskodawca jednakże zrezygnował z pomysłu osiedlenia się na działce i planuje jej sprzedaż dlatego zamierza w 2015 r. działkę podzielić, gdyż w ten sposób łatwiej będzie Wnioskodawcy ją sprzedać aniżeli w całości. Działka nie była przedmiotem najmu lub dzierżawy, była jedynie udostępniania przez kilka lat znajomemu rolnikowi, który ją obrabiał a Wnioskodawca nie pobierał za to żadnego wynagrodzenia. Wnioskodawca nie poczynił ponadto dodatkowych działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości np. wyposażenie w przyłącze wodno-kanalizacyjne i elektryczne.
W ocenie tut. organu wystąpienie przez Wnioskodawcę o wydanie decyzji o warunkach zabudowy dla przedmiotowej nieruchomości i jej podział na 8 mniejszych działek a następnie sprzedaż dwóch działek w 2015 r. i kolejnej trzeciej działki w 2016 r. nie może wskazywać na aktywność, która wykraczałaby poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca nie podjął takich aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami świadczących o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców, ponieważ nie w żaden sposób nie uatrakcyjnił działek, nie podniósł ich wartości.
Wnioskodawca dokonując sprzedaży powstałych w wyniku podziału nieruchomości dwóch działek w 2015 r. i trzeciej w 2016 r. nie będzie działał w charakterze podatnika podatku od towarów i usług prowadzącego działalność gospodarczą w myśl art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedaż wymienionych we wniosku działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Działania podejmowane przez Wnioskodawcę należą do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Wnioskodawca planując sprzedaż przedmiotowych działek korzystać będzie z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej, do której nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.
z elementów przedstawionego zdarzenia przyszłego lub zmiany stanu prawnego.
z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa Stefana Wyszyńskiego 2, 44-101 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi –(t.j. Dz.U.
z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działki > IBPP1/443-902/14/MG