Source: http://www.danarionline.cz/archiv/dokument/doc-d32529v41679-nezdanitelne-castky-slevy-na-dani-a-danove-zvyhodneni-v-ro/?as_id=1jm7gtde0piv1lmgv47e9rvrq7
Timestamp: 2013-12-12 03:25:47+00:00
Document Index: 7111774

Matched Legal Cases: ['§ 38', '§ 16', '§ 15', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 3', '§ 4', '§ 35', '§ 38', '§ 3', '§ 35', 'zákona č. 117', '§ 7', '§ 9', '§ 10', 'soud ']

NEZDANITELNÉ ČÁSTKY, SLEVY NA DANI A DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ V ROCE 2010 - KAPITOLA II. - Daňový portál profesionálů a daňových poradců
NEZDANITELNÉ ČÁSTKY, SLEVY NA DANI A DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ V ROCE 2010 - KAPITOLA II.
NEZDANITELNÉ ČÁSTKY, SLEVY NA DANI A DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ V ROCE 2010 - KAPITOLA II.Publikováno: 9.3.2011Typ: výkladyZdroj: Práce a mzda Katarína Dobešová, Pracovnice legislativního odboru daně z příjmů ze závislé činnosti fyzických osob MF ČR. Lektorka a autorka mnoha odborných publikací
Tato kapitola obsahuje výklad následujících otázek:
sleva na poplatníka ve výši 24 840 kč ročně
sleva na manželku (manžela) ve výši 24 840 kč ročně sleva na invaliditu 1. nebo 2. stupně ve výši 2 520 kč ročně
sleva na dani invaliditu 3. stupně ve výši 5 040 kč ročně
sleva na průkaz ztp/p 16 140 kč ročně
sleva na dani pro studenta ve výši 4 020 kč ročně
průkazy pro uplatnění slev na dani uvedených v § 38ba zdp
Daň vypočtená roční sazbou podle § 16 ZDP ze základu daně (u zaměstnance z tzv. superhrubé mzdy) sníženého o nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP a zaokrouhleného na celé stokoruny dolů, se u zaměstnance při ročním zúčtování záloh sníží:
nejdříve o prokázané částky slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. a) až f) ZDP, a
až potom o nárokovou částku daňového zvýhodnění podle § 35c ZDP. Slevy na dani podle § 35ba ZDP předcházejí daňovému zvýhodnění a nemůžou jít do mínusu (bonusu). Jednotlivé částky slevy na dani se odčítají od vypočtené daně nezávisle na sobě a při jejich uplatnění není rozhodující, kolik kalendářních měsíců zaměstnanec v daném zdaňovacím období pobíral zdanitelné příjmy, resp. po jako dobu byl zaměstnán apod. Jestliže bude vypočtená daň tak nízká, že odpočet slev na dani podle § 35ba ZDP (všech nárokových částek) nebude možné provést, daň se platit nebude (bude nula) a zaměstnanci uplatňujícímu daňové zvýhodnění vznikne za stanovených podmínek nárok na daňový bonus (splní-li podmínku „šestinásobku minimální mzdy“). Nevyužité částky slevy na dani podle § 35ba ZDP nelze přesouvat do dalšího zdaňovacího období. Krácení slev na dani: Poplatník může uplatnit nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) až f) ZDP, tj. na manželku (manžela), na invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupni a nebo 3. stupně, na průkaz ZTP/P a pro studenta jen ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně splněny. Nekrátí se jen sleva na dani podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP na poplatníka. Stejně jako doposud platí, že zaměstnanec může ve lhůtě pro podání žádosti o roční zúčtování záloh (do 15. 2. 2011) dodatečně prokázat rozhodné skutečnosti ohledně slev na dani, které v průběhu roku 2010 včas neprokázal (i příp. u předchozího zaměstnavatele nebo za dobu, kdy výdělečnou činnost nevykonával) a obdobně na daňové zvýhodnění. Dodatečně prokazuje nárok na daňové úlevy zaměstnanec stejnými průkazy, jako v průběhu zdaňovacího období. Daňový nerezident ČR může uplatnit pro snížení vypočtené daně slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) až e) ZDP, tj. na manželku (manžela), na tuzemský invalidní důchod a na průkaz ZTP/P jen za podmínky, že úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území ČR činí nejméně 90 % z jeho tzv. celosvětových příjmů (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 nebo 6 ZDP, nebo jsou od daně osvobozeny podle § 4, 6 nebo 10 ZDP a příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně). Tzn. že daňový nerezident může uplatnit tyto slevy pro snížení vypočtené daně v ČR až po uplynutí zdaňovacího období a výlučně prostřednictvím daňového přiznání (nikoliv u zaměstnavatele). Výjimkou je jen základní sleva na dani (na poplatníka), která se ani u nerezidenta nekrátí a dále sleva na dani pro studenta.
2. SLEVA NA POPLATNÍKA VE VÝŠI 24 840 KČ ROČNĚ
Sleva na dani na poplatníka (základní) ve výši 24 840 Kč ročně (2 070 Kč měsíčně) náleží každému poplatníkovi a též výdělečně činnému poživateli starobního důchodu. Sleva na dani poplatníka (roční nekrácená) náleží též daňovému nerezidentovi ČR, a to i při ročním zúčtování záloh u zaměstnavatele.
3. SLEVA NA MANŽELKU (MANŽELA) VE VÝŠI 24 840 KČ ROČNĚ
Sleva na dani na manželku (manžela) žijící (žijícího) s poplatníkem v domácnosti ve výši 24 840 Kč ročně se podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP uplatní jen za podmínky, že manželka (manžel) nemá za zdaňovací období vlastní příjem přesahující 68 000 Kč. Je-li manželka (manžel) držitelkou průkazu mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) – průkaz ZTP/P (dále jen „průkaz ZTP/P“), zvyšuje se částka slevy na dvojnásobek, tj. na 49 680 Kč. Jedná se o roční slevu, kterou lze uplatnit až po uplynutí zdaňovacího období. Tuto slevu nelze přiznat na druha nebo na družku. Vlastními příjmy manželky (manžela) se rozumí úhrn všech vlastních příjmů dosažených ve zdaňovacím období nesnížených o daňové výdaje (hrubý příjem) včetně příjmů, které podléhají srážkové dani, nebo jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob a nebo nejsou předmětem této daně. Do vlastního příjmů se započítávají i příjmy, které jsou např. předmětem daně dědické a darovací, dále např. jakýkoliv důchod, nemocenské dávky, mateřská, hmotné zabezpečení uchazečů o zaměstnání, náhrada mzdy po dobu dočasné pracovní neschopnosti (karantény) vyplácená zaměstnavatelem namísto nemocenské, atp. Nezahrne se tam ale vrácený přeplatek z ročního zúčtování záloh, mzda za prosinec vyplacená v lednu následujícího kalendářního roku tam ale patří (viz § 38h ZDP).
Nepřihlédne se ale k příjmům uvedeným v § 3 odst. 4 písm. b) ZDP a příjmům uvedeným v § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP, které jsou taxativně v zákoně vymezené takto:
dávky státní sociální podpory (viz zákon č. 117/1995 Sb.), tj. dávky poskytované v závislosti na výši příjmů jako přídavek na dítě, porodné a ostatní dávky, jako rodičovský příspěvek, dávky pěstounské péče (příspěvek na úhradu potřeb nezaopatřeného dítěte, odměna pěstouna, příspěvek při převzetí dítěte a příspěvek na zakoupení motorového vozidla) a pohřebné,
dávky sociální péče a dávky pomoci v hmotné nouzi podle zákona o pomoci v hmotné nouzi (zákon. č. 111/2006 Sb.),
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem (zákon č. 42/1994 Sb.),
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebnímu spoření (zákon č. 96/1993 Sb. a zákon č. 42/1994 Sb.),
stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání (soustavná příprava na budoucí povolání se posuzuje podle ust. zákona č. 117/1995 Sb.), sociální služby a příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu , která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách (zákon č. 108/2006 Sb.).
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění, se dále do vlastního příjmu manželky (manžela) pro účely slevy podle tohoto písmene nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů (např. nemovitost ve společném jmění manželů je vložená do obchodního majetku podnikajícího manžela a případný příjem z pronájmu této nemovitosti se zdaňuje u manžela, který má nemovitost vloženou do obchodního majetku viz ust. § 7 ZDP); a příjem, který se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů (např. příjmy z pronájmu nemovitosti ve společném jmění manželů, se zdaňují jen u jednoho z nich viz ust. § 9 odst. 2 ZDP nebo příjmy z prodeje nemovitosti nezahrnuté v obchodním majetku, se rovněž zdaňují jen u jednoho z nich viz ust. § 10 ZDP). V případě, že rodiče nežijí spolu, upraví soud rozsah jejich vyživovací povinnosti nebo schválí jejich dohodu o výši výživného (viz zákon č. 94/1963 Sb., o rodině v platném znění). Toto výživné je určeno jen dítěti a do vlastního příjmu manželky (manžela) se nezahrnuje. Částky přijaté nad rámec takto stanoveného výživného se do vlastního příjmu započítávají.
Příjem vyživované manželky (manžela) se posuzuje vždy za celé zdaňovací období, sleva na dani ale náleží jen za ty kalendářní měsíce (ve výši 1/12 roční částky), na jejíž počátku žil poplatník v průběhu roku s manželkou (manželem) v domácnosti. Příklady: