Source: http://contadorespublicossantander.com/?page_id=9745
Timestamp: 2019-09-24 08:50:27
Document Index: 194388870

Matched Legal Cases: ['Artículo 277', 'artículo 20', 'artículo 65', 'Artículo 278', 'Artículo 72', 'artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 7', 'Artículo 73', 'artículo 70', 'artículo 73']

Valor Patrimonial de los Inmuebles - Contadores Públicos
“Artículo 277. Valor patrimonial de los inmuebles. <Artículo modificado por el artículo 20 de la Ley 1111 de 2006> Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Capítulos I y III del Título II del Libro I de este Estatuto y en el artículo 65 de la Ley 75 de 1986.
“Artículo 278. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos. Cuando se adquieran bienes raíces con préstamos de entidades sometidas a la vigilancia del Estado, el precio de compra fijado en la escritura no podrá ser inferior a una suma en la cual el préstamo represente el 70% del total.
Los notarios se abstendrán de autorizar las escrituras que no cumplan con este requisito.”
“Artículo 72. Avalúo como costo fiscal. Artículo modificado por el artículo 4 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto es el siguiente: El avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993, y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en los términos del artículo 5o. de la Ley 14 de 1983, podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure en la declaración del Impuesto Predial Unificado y/o declaración de renta, según el caso, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Para este propósito no se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalúos no formados a los cuales se refiere el artículo 7o. de la Ley 14 de 1983.
En caso de tomarse como costo fiscal el avalúo o autoavalúo, en el momento de la enajenación del inmueble, se restarán del costo fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales. ( INCISO ADICIONADO POR ART 51 DE LA LEY 1819 DE 2016 ).”
“Artículo 73. Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos de personas naturales. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 64> Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el 1o. de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1o. de enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.
Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del artículo 70, no serán aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en este artículo. (7,08% año 2016)
PARÁGRAFO. En el momento de la enajenación del inmueble, se restará del costo fiscal determinado de acuerdo con el presente artículo, las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales. (PARÁGRAFO ADICIONADO POR LA LEY 1819 DE 2016 ART 52).”
Si sobre los bienes raíces el contribuyente obligado a llevar contabilidad ha contabilizado algún tipo de provisiones o valorizaciones producto de compararlos con los avalúos técnicos, estas no se tendrían en cuenta para el valor fiscal del bien raíz; solamente se acepta el saldo de la depreciación que se haya practicado sobre la construcción. En el renglón 166 del formato 1732 se insinúa que la provisión sobre activos fijos sería un valor contable y fiscal, pero es un error, pues es solo contable; para controlar las valorizaciones contables sobre los activos se diseñaron los renglones 182 y 184, indicando que son solo contables y no fiscales.
Pedro Pataquiva vendió un bien inmueble en el año gravable 2017 con las siguientes características:
Adquisición bien inmueble 30 de abril de 1995
Costo de Adquisición $ 34.000.000
Valor Declarado en renta en el año gravable 2015 350.000.000
Avalúo catastral año gravable 2016 $ 450.000.000
Precio de venta año 2017 $ 650.000.000
Ajuste Activos fijos año 2016 (Art 70) 7,08%
Con la información suministrada elaboramos la comparación y cálculo del impuesto para así tomar la opción más adecuada:
Art. 69 Opción 2.
Art. 70 Opción 3.
Art. 72 Opción 4. Art. 73
Costo de adquisición 34.000.000 34.000.000 34.000.000 34.000.000
Costo fiscal 350.000.000 374.780.000 450.000.000 497.776.000
Precio de Venta 650.000.000 650.000.000 650.000.000 650.000.000
Utilidad 300.000.000 275.522.000 200.000.000 152.224.000
Impto Ganancias Ocasionales. 10% 30.000.000 27.552.000 20.000.000 15.222.000
De las opciones anteriormente descritas la mejor es la numero 4 en la cual se determina el costo fiscal siguiendo los parámetros del artículo 73 del E.T.
Para ver decreto 2202 de diciembre 30 de 2016 dar click aquí:
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