Source: https://www.ifirma.pl/blog/rozliczanie-kosztow-przy-transakcjach-powyzej-15-000-zl-po-1-stycznia-2020-roku.html
Timestamp: 2020-07-06 09:34:44+00:00
Document Index: 22820322

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 19', 'art. 96', 'art. 106', 'art. 108', 'art. 17', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 19']

Split payment w 2020 - rozliczenie transakcji powyżej 15.000 zł | ifirma.pl
29 października 2019, Ostatnia aktualizacja: 24 czerwca 2020
Zbliża się początek 2020 roku a wraz z nim zaczną obowiązywać kolejne zmiany przepisów podatkowych. Od 2017 roku płatności powyżej 15.000 zł realizowane pomiędzy przedsiębiorcami muszą być dokonywane za pośrednictwem rachunków bankowych. Płatności gotówkowych można dokonać jedynie do kwoty 15.000 zł. Mowa jest o kwotach brutto, a więc wraz z należnym podatkiem od towarów i usług.
Transakcje powyżej 15.000 zł i split payment 2020 – omówione zagadnienia:
2. Co się zmieni w rozliczeniach transakcji powyżej 15.000 zł od 1 stycznia 2020 roku?
3. Konsekwencje nieprzestrzegania nowych przepisów
4. Transakcja jednolita gospodarczo
3. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące zmian
4. Transakcje powyżej 15.000 zł – podsumowanie
5. Split payment 2020 – najważniejsze pytania
Od 1 września 2019 roku zaczął funkcjonować wykaz podatników, z którego możemy się dowiedzieć czy dany przedsiębiorca jest zarejestrowany jako podatnik VAT, niezarejestrowany, wykreślony czy też przywrócony do rejestru VAT.
Kolejne zmiany w obowiązkowym split payment w 2020!
Sprawdź: Zmiany w split payment od 1 kwietnia 2020 roku.
Tak zwana biała lista podatników znajduje się na stronie internetowej Ministra Finansów. Dodatkowo dzięki tej wyszukiwarce można uzyskać informację o rachunku bankowym przedsiębiorcy. Są to numery rachunków bankowych założonych na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej, które zostały zgłoszone w CEIDG jak również w urzędzie skarbowym.
Co się zmieni w rozliczeniach od 1 stycznia 2020 roku?
Powstanie białej listy podatników ma bezpośredni związek ze zmianą przepisów w podatkach dochodowych.
Od 1 stycznia 2020 roku jeżeli przedsiębiorca dokona płatności swojemu dostawcy towarów lub usług na kwotę powyżej 15.000 zł na rachunek bankowy inny niż ten, który znajduje się na wspomnianym wykazie nie zaliczy takiej płatności do kosztów uzyskania przychodów.
Rachunek bankowy, na który dokonywana jest zapłata za transakcję powinien być zweryfikowany w dniu, w którym realizowana jest płatność.
Nowe brzmienie art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
“Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców:
została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, lub
pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności określonego w art. 108a ust. 1a tej ustawy.”
Po pierwsze najbardziej dotkliwą karą jest wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów całej kwoty.
Po drugie przedsiębiorca będzie ponosił odpowiedzialność solidarną wraz ze swoim kontrahentem za zaległości podatkowe w VAT jeżeli takie wystąpią.
Po trzecie jeżeli przedsiębiorca zdąży w ciągu 3 dni od zrobienia przelewu zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wykonaniu przelewu na niewłaściwy rachunek bankowy uniknie konsekwencji.
Należy pamiętać, że dzielenie płatności na kilka transakcji traktowane będzie jako omijanie obowiązującego przepisu.
Przepisy zmieniają się zbyt często? Klienci biura rachunkowego mogą liczyć na wsparcie dedykowanej księgowej. O nowych obowiązkach dowiesz się od razu! Zarejestruj się i sprawdź sam.
Pojęcie transakcji jednolitej gospodarczo zostało uregulowane w ustawie o podatku od towarów i usług w art. 17 ust. 1d-1e. Pojawienie się tego zapisu miało związek z wejściem w życie zmiany przepisów dotyczących odwrotnego obciążenia w VAT w obrocie krajowym. Z dniem 1 listopada 2019 roku przepis ten zostanie uchylony.
Można powiedzieć, że po tej zmianie przepisy podatkowe nie zawierają definicji transakcji jednolitej gospodarczo. Jednakże w art. 22p ust. 1 ustawy o podatku dochodowym pojawia się pojęcie “transakcji” zarówno przed zmianą jak i po zmianie przepisu. Problem z właściwą interpretacją pojęcia “transakcji” pojawił się już na etapie wprowadzania limitów płatności gotówkowych w kwocie równej lub wyższej od 15.000 zł.
W 2017 roku na interpelację poselską nr 9279 została udzielona odpowiedź na pytanie co należy rozumieć pod pojęciem transakcji w myśl zapisu art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, która obowiązywała na moment udzielania odpowiedzi – obecnie art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców:
“Przez transakcję należy rozumieć zatem taką czynność prawną (umowę) zawieraną w związku z prowadzoną przez strony działalnością gospodarczą, w wykonaniu której dokonywana jest co najmniej jedna płatność.”
W odpowiedzi przedstawiciel Ministerstwa Finansów odniósł się do przykładowych umów w kontekście transakcji:
Świadczenie usług na czas nieokreślony, np. usługi biura rachunkowego, stałej obsługi prawnej. W takiej sytuacji należałoby przyjąć, że pojęcie jednorazowej wartości transakcji odnosi się do poszczególnych okresów rozliczeniowych, za które otrzymywane jest wynagrodzenie.
Umowa leasingu – suma płatności należnych leasingodawcy wynikających z całej umowy.
Dostawy towarów realizowane etapami – suma płatności należnych za poszczególne etapy dostaw.
Umowy ramowe – wartość poszczególnych zamówień.
Obowiązkowy split payment w 2020
Transakcje powyżej 15.000 zł – podsumowanie
W kontekście omawianej problematyki określenie płatności powyżej 15.000 zł w relacji do transakcji jednolitej gospodarczo należy pamiętać, że ani broszury informacyjne Ministerstwa Finansów czy też odpowiedzi na interpelacje poselskie nie stanowią źródła prawa. Dlatego też w sytuacji wątpliwej warto skorzystać z instytucji indywidualnej interpretacji podatkowej, która jest wiążąca dla przedsiębiorcy i daje mu ochronę przed wieloma negatywnymi konsekwencjami ze strony fiskusa.
Split payment w 2020 po zmianach z ubiegłego roku – sprawdź jak działa. ▲ wróć na początek
Split payment 2020 – najważniejsze pytania
🔸 Jakie zmiany wprowadzone w zeszłym roku mają największy wpływ na funkcjonowanie mechanizmu split payment w 2020 roku?
Wprowadzenie białej listy podatników VAT (wrzesień 2019) oraz obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (listopad 2019).
🔸 Jaka zmiana następuje w rozliczeniach od stycznia 2020?
Brak możliwości zaliczenia do KUP płatności powyżej 15,000 zł jeśli zostanie dokonana ona na rachunek bankowy inny niż wskazany na białej liście podatników VAT.
🔸 Czy stosując split payment w 2020 roku można podzielić kwotę na kilka osobnych płatności?
Nie – takie rozwiązanie będzie traktowane jako omijanie obowiązujących przepisów.
StarszyJak osiągać założone cele - model GROW
NowszyLista zmian w aplikacji: październik 2019