Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ippb4-4511-975-15-4-pp
Timestamp: 2018-03-20 11:57:31+00:00
Document Index: 11091886

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 21', 'art. 21']

IPPB4/4511-975/15-4/PP | Interpretacja indywidualna
Wydatkowanie całości środków pieniężnych, uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, stanowiącego majątek odrębny Wnioskodawczyni na spłatę części kredytu zaciągniętego przez Nią i męża na zakup lokalu mieszkalnego, spełnia przesłanki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji uprawnia do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.
IPPB4/4511-975/15-4/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 20 sierpnia 2015 r. (data wpływu 24 sierpnia 2015 r.), uzupełniony pismem z dnia 23 września 2015 r. ( data nadania 23 września 2015 r., data wpływu 25 września 2015 r.) na wezwanie z dnia 17 września 2015 r. (data nadania 18 września 2015 r., data doręczenia 22 września 2015 r.) Nr IPPB4/4511-975/15-2/PP o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze darowizny- jest prawidłowe.
W dniu 24 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze darowizny.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 17 września 2015 r. Nr IPPB4/4511-975/15-2/PP wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku.
Pismem z dnia 23 września 2015 r. (data nadania 23 września 2015 r., data wpływu 25 września 2015 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
W dniu 12 lipca 2013 r. Wnioskodawczyni otrzymała aktem notarialnym (Umowa o dział spadku i umowa darowizny) darowiznę od swojej mamy. Był to lokal mieszkalny, który mama odziedziczyła w spadku po swojej mamie – babci Wnioskodawczyni. Mieszkanie zostało wykupione od Gminy przez babcię dnia 12 lutego 2010 r. z bonifikatą w wysokości 90% (Umowa o ustanowienie odrębnej własności lokalu, sprzedaży lokalu i ustanowienia wieczystego użytkowania - Akt Notarialny).
Wnioskodawczyni chce sprzedać ten lokal mieszkalny i skorzystać ze zwolnienia podatkowego, którego warunkiem jest przeznaczenie całej kwoty ze sprzedaży na cele mieszkaniowe - w przypadku Wnioskodawczyni na spłatę części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w 2011 roku wraz z mężem na zakup własnego lokalu mieszkalnego w innym mieście. Dochód ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawczyni wykaże w zeznaniu rocznym w formularzu PIT-39.
Wnioskodawczyni nie była uczestnikiem postępowania w sprawie nabycia spadku, a następnie działu spadku po zmarłej babci.
Przedmiotowy lokal mieszkalny Wnioskodawczyni otrzymała w całości w drodze darowizny od swojej mamy w drodze darowizny od swojej mamy. Akt notarialny z dnia 12 lipca 2013 r. dotyczy działu spadku między mamą Wnioskodawczyni, a bratem oraz darowizny dla Wnioskodawczyni od jej mamy.
Babcia Wnioskodawczyni zmarła 21 kwietnia 2013 roku.
Lokal mieszkalny na zakup, którego został zaciągnięty kredyt stanowi wspólny majątek małżonków.
Kredyt na zakup przedmiotowej nieruchomości został zaciągnięty w trakcie trwania związku małżeńskiego i równocześnie między Wnioskodawczynią i mężem istniała wspólność majątkowa i trwa do chwili obecnej.
W lokalu mieszkalnym, na który został zaciągnięty kredyt, Wnioskodawczyni realizuje własne cele mieszkaniowe i mieszka w nim wraz z mężem i dwójką dzieci.
Czy w związku z opisanym stanem faktycznym i przedstawieniem zdarzenia przyszłego Wnioskodawczyni będzie uprawniona do skorzystania ze zwolnienia podatkowego ujętego w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 21 pkt 131, art. 21 ust. 25 tejże ustawy)... Jeśli Wnioskodawczyni nie będzie uprawniona do wskazanego zwolnienia, to w takim przypadku prosi o wskazanie czynności, jakie powinna podjąć oraz wskazanie przepisów prawa podatkowego do których powinna się zastosować.
Wnioskodawczyni uważa, że nie będzie zobowiązana do zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ wszystkie środki uzyskane ze sprzedaży tego mieszkania zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe (na spłatę części kredytu mieszkaniowego dotyczącego innego lokalu mieszkalnego).
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni otrzymała w dniu 12 lipca 2013 r. lokal mieszkalny w drodze darowizny od swojej mamy. Wnioskodawczyni chce sprzedać tą nieruchomość i skorzystać ze zwolnienia podatkowego, którego warunkiem jest przeznaczenie całej kwoty ze sprzedaży na cele mieszkaniowe. W przypadku Wnioskodawczyni będzie to spłata części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w 2011 roku wraz z mężem na zakup własnego lokalu mieszkalnego w innym mieście, w którym Wnioskodawczyni i jej rodzina (mąż i dzieci) zamieszkują. Między małżonkami istniała i nadal istnieje wspólność majątkowa.
W świetle powyższego przychód jaki Wnioskodawczyni uzyska z odpłatnego zbycia mieszkania - stosownie do treści 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - będzie stanowił dla Wnioskodawczyni źródło przychodu i będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż mieszkania nastąpi przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie.
Zatem za datę nabycia przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny lokalu mieszkalnego należy przyjąć 2013 r.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz powyższe przepisy, stwierdzić należy, że do sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2015 roku będą miały zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 za wydatki poniesione na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 uważa się:
nabycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
nabyci gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
Należy wyjaśnić, że z wykładni językowej przedstawionych wyżej przepisów, a w szczególności z zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy sformułowania: „(...) wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości (...), jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (...) wynika, że podstawową okolicznością decydującą o stosowaniu powyższego zwolnienia jest przeznaczenie przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych na cele mieszkaniowe. Innymi słowy ważny jest moment uzyskania przychodu i poniesienia wydatku. Środki przeznaczone na ww. cele mieszkaniowe muszą bezwzględnie pochodzić ze sprzedaży nieruchomości.
Z przedstawionego przez Wnioskodawczynię zdarzenia przyszłego wynika, że przychód uzyskany ze sprzedaży w 2015 r. lokalu mieszkalnego zamierza wydatkować na spłatę części kredytu hipotecznego zaciągniętego wraz z mężem w 2011 roku na zakup wspólnego lokalu mieszkalnego.
Zauważyć należy, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane przepisami ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788, z późn. zm.). Zgodnie z art. 31 § 1 ww. ustawy, z chwilą zawarcia małżeństwa między małżonkami z mocy prawa powstaje wspólność majątkowa obejmująca przedmioty nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
W rozpatrywanej sprawie nabyty w 2013 r. w drodze darowizny lokal mieszkalny stanowi majątek osobisty Wnioskodawczyni. Przychód jaki Wnioskodawczyni uzyska ze sprzedaży tego lokalu mieszkalnego zostanie wydatkowany na spłatę części kredytu zaciągniętego wspólnie z mężem na zakup lokalu mieszkalnego w czasie trwania wspólności małżeńskiej, w którym Wnioskodawczyni wraz z mężem i dziećmi zamieszkują, to w tej sytuacji nie ma przeszkód prawnych, aby przychód ten korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku osobistego Wnioskodawczyni zostaną wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię wspólnie z mężem na nabycie lokalu mieszkalnego.
Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że wydatkowanie całości środków pieniężnych, uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, stanowiącego majątek odrębny Wnioskodawczyni na spłatę części kredytu zaciągniętego przez Nią i męża na zakup lokalu mieszkalnego, spełnia przesłanki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji uprawnia do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.
IPPB2/4515-95/15-4/MZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > IPPB4/4511-975/15-4/PP