Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawki-podatku/iptpp1-4512-344-15-4-ak
Timestamp: 2017-09-22 16:58:16+00:00
Document Index: 74531481

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43']

Zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT usług edukacji psychologicznej, psychoterapii dzieci, młodzieży i osób dorosłych realizowanych przez psychologów, psychoterapeutów i socjoterapeutów
IPTPP1/4512-344/15-4/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 15 czerwca 2015 r. (data wpływu 17 czerwca 2015r.) uzupełnionym pismem z dnia 25 lipca 2015r. (data wpływu 29 lipca 2015r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT usług psychoterapii, socjoterapii oraz profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego – jest prawidłowe.
zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT usług psychoterapii, socjoterapii oraz profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego,
zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT szkoleń dla psychologów, socjoterapeutów, psychoterapeutów i osób wdrażających działania profilaktyczne,
Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 25 lipca 2015r. (data wpływu 29 lipca 2015r.) w zakresie doprecyzowania opisu stanu faktycznego, sformułowania pytania odnoszącego się do przedstawionych okoliczności spray oraz przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego.
Stowarzyszenie .... rozpoczęło swoją działalność w 2003 roku i jest organizacją nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wszelkie działania jakie prowadzi Stowarzyszenie odbywają się w ramach działalności statutowej. Jest to organizacja zajmująca się udzielaniem wsparcia, pomocy psychologicznej/psychoterapeutycznej dla dzieci, młodzieży i osób dorosłych potrzebujących wsparcia i pomocy w zakresie funkcjonowania społecznego oraz rodzinnego.
W ramach pozyskiwanych środków Stowarzyszenie udziela pomocy psychoterapeutycznej (terapia indywidualna i grupowa), realizuje programy profilaktyczne i socjoterapeutyczne w zakresie terapii uzależnień, psychoterapii dzieci, młodzieży i dorosłych oraz Systemowej Terapii Rodzin (na podstawie wcześniej przeprowadzonej diagnozy następuję proces leczenia/terapii). Stowarzyszenie prowadzi działalność psychoedukacyjną polegającą na organizowaniu szkoleń, konferencji z zakresu pomocy psychoterapeutycznej/psychologicznej (rozumianej jako działania profilaktyczne) na rzecz osób świadczących pomoc psychoterapeutyczną, socjoterapeutyczną i osób wdrażających programy profilaktyczne czyli wykonujących zawód medyczny uregulowany na podstawie odrębnych przepisów (osoby, o których mowa w art. 2 ust. l pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011r. o działalności leczniczej). Szkolenia te mają charakter warsztatu mającego na celu rozwijanie umiejętności psychoterapeutycznych i socjoterapeutycznych czyli nakierowane są na zapobieganie negatywnym oddziaływaniom przez innych specjalistów mających na celu przeciwdziałanie, czyli przede wszystkim nieszkodzenie odbiorcom.
Stowarzyszenie w ramach otwartych konkursów i programów POKL rozlicza się z uzyskanych środków, składając rozliczenia końcowe po zakończeniu projektu wg określonego wzoru lub na podstawie faktur. Świadczone usługi są usługami profilaktycznymi oraz psychologicznymi/psychoterapeutycznymi mającymi na celu zachowanie, ratowanie oraz przywracanie i poprawę zdrowia psychicznego. Kierowane są do dzieci, młodzieży, osób dorosłych, jak i całych w rodzin poprzez psychoterapię, socjoterapię oraz przeciwdziałanie i wdrażanie właściwych często innowacyjnych form wsparcia i pomocy psychologicznej.
Stowarzyszenie nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług, gdyż wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 150.000,00 zł, zgodnie z art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm.).
Stowarzyszenie świadczy usługi psychoterapii, socjoterapii, profilaktyki i szkoleń służące profilaktyce zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia psychicznego. Celem usług objętych zakresem pytania jest terapia czyli ochrona zdrowia psychicznego, przeprowadzana na podstawie wcześniejszej diagnozy stanu zaistniałego.
Znaczna część szkoleń jakie świadczy Stowarzyszenie, rozumiana jest jako kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe (o których mowa w artykule 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku od towarów i usług) - 80% świadczonych usług w tym zakresie – w 100% finansowane ze środków publicznych (z potwierdzeniem faktu w dokumentacji finansowej). Nabyte przez uczestników szkolenia wiedza i umiejętności są bezpośrednio związane z branżą lub zawodem uczestników szkoleń i mają na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy potrzebnej do celów zawodowych.
Pozostała część szkoleń 20% rozumiana jest przez Wnioskodawcę jako działania profilaktyczne (ochrona zdrowia psychicznego), których celem jest przeciwdziałanie zaburzeniom psychicznym, psychospołecznym. Usługi te świadczone są na podstawie wcześniejszej diagnozy (przeprowadzanych badań) na temat wiedzy i doświadczenia osób, które będą szkolone czyli rozumiane są przez Wnioskodawcę jako przeciwdziałanie negatywnemu oddziaływaniu przez osoby świadczące podobne usługi co Wnioskodawca, szkolenia dla osób dorosłych zarówno psychologów, socjoterapeutów, psychoterapeutów jak również innych osób dorosłych realizowane są w ramach tzw. „trójkąta profilaktycznego” czyli konieczności oddziaływania (w zakresie profilaktyki) do wszystkich 3 grup odbiorców: dzieci, rodziców i nauczycieli (zgodnie ze standardami profilaktyki). Przykładem takich szkoleń są prelekcje dla rodziców i nauczycieli podczas wywiadówek szkolnych z zakresu przeciwdziałania uzależnieniom (profilaktyka uzależnień) są to zatem szkolenia dla rodziców i nauczycieli lecz o celu przeciwdziałania zaburzeniom psychicznych spowodowanych w wyniku różnych form uzależnień odbiorców i ich bliskich. Wnioskodawca interpretuje je jako zwolnione z podatku od towarów i usług w myśl art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług jako usług opieki medycznej służących profilaktyce zachowaniu, ratowaniu i przywracaniu i poprawie zdrowia.
Stowarzyszanie nie jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, a prowadzone szkolenia realizowane są w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, o których mowa w artykule 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Znaczna część usług stanowi dofinansowanie (100%) ze środków publicznych (ok. 90% świadczonych usług). Świadczone szkolenia przeprowadzane są kompleksowo z zapewnieniem materiałów dla uczestników, wykładów oraz miejsca przeprowadzenia szkolenia. Stowarzyszenie nie jest podmiotem, który uzyskał akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty.
Wnioskodawca jest podmiotem świadczącym przedmiotowe usługi w zakresie pomocy psychoterapeutycznej, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia ministra finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. oraz art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT.
Klasyfikacja statystyczna usług, jakie świadczy Stowarzyszenie wg Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z dnia 29 października 2008 r.:
86.90.18.0 usługi w zakresie zdrowia psychicznego świadczone przez psychologów i psychoterapeutów,
86.90.19.0 pozostałe usługi w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowane,
85.59.13 usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane,
85.59.13.2 pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Czy usługi, jakie świadczy Stowarzyszenie (a w ramach Stowarzyszenia: psycholodzy, psychoterapeuci, psychoterapeuci), a mianowicie:
profilaktyka w zakresie zdrowia psychicznego,
szkolenia dla psychologów, socjoterapeutów, psychoterapeutów i osób wdrażających działania profilaktyczne, których celem jest ochrona zdrowia psychicznego i przeciwdziałanie niewłaściwemu leczeniu i oddziaływaniu na pacjenta i osobę w zakresie zdrowia psychicznego rozumiane również jako działania profilaktyczne oraz usługi powiązane z tymi działaniami są zwolnione z podatku od towarowi usług...
Pytanie dotyczy usług w zakresie opieki medycznej, których celem jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia psychicznego dzieci, młodzieży i osób dorosłych oraz usług powiązanych czyli koniecznych do przeprowadzenia w celu realizacji danego działania (danej psychoterapii, socjoterapii, profilaktyki).
Zdaniem Wnioskodawcy (ostatecznie przedstawionym w uzupełnieniu wniosku), na podstawie opisanego stanu faktycznego dla świadczonych usług przez Stowarzyszenie, Wnioskodawca interpretuje, iż jest zwolniony z podatku od towarów i usług w myśl art. 43 ust. 1 pkt 19 i 29 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz na podstawie § 3 ust 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013r.
Na wstępie należy zaznaczyć, iż niniejsza interpretacja dotyczy tylko kwestii zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT usług psychoterapii, socjoterapii oraz profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT usługi psychoterapii, socjoterapii, profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego.
Z uwagi na powyższe, stwierdzić należy, że skoro usługi psychoterapii, socjoterapii, profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego będą świadczone przez osoby, które mają stosowne kwalifikacje, tj. przez psychologów, psychoterapeutów i socjoterapeutów, została wypełniona przesłanka podmiotowa, uprawniająca do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy, usług w zakresie psychologii wykonywanych przez psychologa uprawnionego do wykonywania tego zawodu na podstawie odrębnych przepisów. Określając krąg podmiotów objętych tym zwolnieniem, ustawodawca wskazał bowiem wprost osoby wykonujące zawód psychologa.
W wyniku analizy powyższego należy stwierdzić, że w przedstawionych okolicznościach sprawy działania podejmowane przez psychologów, psychoterapeutów i socjoterapeutów, posiadających stosowne uprawnienia i kwalifikacje, w ramach świadczonych usług psychoterapii, socjoterapii, profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego, mają na celu profilaktykę, zachowanie, przywracanie lub poprawę zdrowia pacjenta.
Z uwagi na powołane przepisy prawa oraz przedstawione we wniosku okoliczności faktyczne sprawy, stwierdzić należy, że usługi psychoterapii, socjoterapii, profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego, korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT usług psychoterapii, socjoterapii oraz profilaktyki w zakresie zdrowia psychicznego. Natomiast wniosek w pozostałym zakresie został załatwiony odrębnym rozstrzygnięciem.
ITPP1/4512-632/15/JP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Stawki podatku > IPTPP1/4512-344/15-4/AK