Source: http://www.podnikatel.cz/clanky/zdaneni-prijmu-ze-spolecneho-jmeni-manzelu/
Timestamp: 2016-12-08 20:01:38+00:00
Document Index: 59499242

Matched Legal Cases: ['§ 709', '§ 709', '§ 7', '§ 8', '§ 9', '§ 9', '§ 10', '§ 9', '§ 10']

» Zdanění příjmů ze společného jmění manželů
Zdanění příjmů ze společného jmění manželů
Manželům mohou plynout příjmy ze společného jmění manželů. Do společného jmění patří například příjmy obou manželů ze zaměstnání (zdaňuje si je každý zvlášť), z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (včetně příjmů z autorských a jiných obdobných práv) a z pronájmu majetku (kromě příjmů z pronájmu majetku, který patří do výlučného vlastnictví jen jednoho z manželů), dary poskytnuté oběma manželům, úroky z vkladů, dividendy a podíly na zisku, výhry ve veřejných, reklamních a sportovních soutěžích a další. Tyto příjmy je potřeba správně zdanit. Přinejmenším je nezbytné vědět, zda u obou či pouze u jednoho z nich.
Společné jmění manželů definuje nový občanský zákoník v § 709 a následujících. V souladu s tímto ustanovením je vše, co náleží manželům, má majetkovou hodnotu a není vyloučeno z majetkových poměrů, součástí společného jmění manželů. Samozřejmě se jedná o jmění nabyté za trvání manželství.
§ 709 občanského zákoníku:(1) Součástí společného jmění je to, čeho nabyl jeden z manželů nebo čeho nabyli oba manželé společně za trvání manželství, s výjimkou toho, co
Zdanění příjmů ve společném jmění
Pokud plynou manželům příjmy ze společného jmění manželů, je třeba je správným způsobem zdanit. Mohlo by se jednat například o majetek využívaný v podnikání jedním z nich. V zákoně o daních z příjmů se v § 7 odst. 9 se píše, že věc ve společném jmění manželů, kterou využívá pro samostatnou výdělečnou činnost jeden z manželů nebo oba, vkládá do obchodního majetku jeden z nich. Pokud by tuto věc i nadále využívali k podnikatelské činnosti oba, je možné výdaje (náklady) související s touto věcí rozdělit v poměru, v jakém ji využívají při své činnosti. V případě prodeje zdaní příjem ten z manželů, který měl tuto věc zahrnutou v obchodním majetku.
Mohlo by se jednat o nemovitost k podnikání či motorové vozidlo. Jeden z manželů vloží nemovitost či vozidlo do obchodního majetku a bude uplatňovat výdaje spojené s provozem, opravami a údržbou. Pokud bude věc využita k podnikání i druhým z manželů, může si i on uplatnit výdaje v příslušném poměru podle míry využité ve své podnikatelské činnosti.
Manželé mají ve společném jmění manželů nemovitost, která je součástí obchodního majetku manžela. Budovu využívají manželé následovně:
50 % manžel pro své podnikání,
10 % manželka pro svou samostatnou výdělečnou činnost,
40 % oba manželé k bydlení.
Daňové odpisy budovy a další výdaje spojené s opravami, údržbou a pojištěním si rozdělí tak, že 50 % odpisů a dalších výdajů si uplatní manžel a 10 % odpisů a dalších výdajů si uplatní manželka. Zbývajících 40 % odpisů a dalších výdajů není možné uplatnit u žádného z nich, protože tato část výdajů připadá na jejich osobní potřebu.
V ustanovení § 8 odst. 8 zákona o daních z příjmů je uvedeno, že v případě kapitálového příjmu plynoucího ze společného jmění ze zdroje, který je vložen do obchodního majetku jednoho z manželů, se zdaňuje pouze u tohoto manžela. Pokud by se jednalo o příjem z majetku nevloženého do obchodního majetku žádného z manželů, opět zdaňuje jen jeden z nich.
Například příjem z poskytnuté půjčky v rámci podnikání zdaní ten z manželů, jenž o půjčce účtuje, naopak přijatý úrok z prodlení vyplacený dle podmínek smlouvy o dílo stavební firmou za opožděný termín rekonstrukce rodinného domu zdaní dle dohody jeden z manželů.
Zdanění příjmů z nájmu majetku
Obdobně se v zákoně o daních z příjmů popisuje i zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí nebo bytů. Příjmy z nájmu či podnájmu nemovitých a movitých věcí (s výjimkou příležitostného nájmu movité věci zdaňovaného jako ostatní příjem) plynoucí ze společného jmění manželů se zdaní v souladu s ustanovením § 9 odst. 2 zákona o daních z příjmů u jednoho z nich. V jednom zdaňovacím období mohou být příjmy zdaněny manželem, v následujícím období se mohou dle dohody vystřídat a příjmy zdaní ve svém daňovém přiznání manželka. Vždy záleží na dohodě manželů a samozřejmě z hlediska zdanění na nejvýhodnější variantě. Ovšem v daném zdaňovacím období zdaňuje příjmy z pronájmu vždy jen jeden z manželů i v případě, kdy jde o příjmy rozdílného charakteru. Nelze, aby v jednom zdaňovacím období příjmy z pronájmu bytu zdanil manžel a naopak příjmy z pronájmu chaty manželka.	Pokyn GFŘ D 22 k § 9 odst. 2:
Příjmy z pronájmu plynoucí manželům ze společného jmění manželů se zdaňují jen u jednoho z manželů, a to i v případě, že plynou z více pronajatých nemovitostí nebo movitých věcí, a to i rozdílného charakteru (např. dům, byt, chata, garáž, pozemek). Zdanění ostatních příjmů
Manželům mohou plynout ze společného jmění také ostatní příjmy zdaňované v souladu s ustanovením § 10 odst. 2 zákona o daních z příjmů. Ty se opět zdaňují u jednoho z nich. Například se může jednat o příjmy plynoucí manželům z prodeje nebo převodu majetku nebo práva ve společném jmění manželů zahrnutého v obchodním majetku. Takový příjem se zdaní u toho z manželů, který měl takový majetek nebo právo zahrnuty v obchodním majetku.
Dále se bude jednat o příjmy z majetku nezahrnutého do obchodního majetku. Kupříkladu příjmy z příležitostného nájmu movitých věcí, příjmy ze zemědělské výroby a lesního hospodářství, pokud nejsou provozovány podnikatelem, od roku 2016 také příjmy z provozu výroben elektřiny, ke kterým není vyžadována licence udělovaná energetickým regulačním úřadem a další. Tyto příjmy zdaní dle dohody jeden z manželů. Na rozdíl od příjmů zdaňovaných podle § 9 zákona o daních z příjmů je možné příjmy různého charakteru zdanit vždy u jednoho z manželů. Například manžel zdaní příjmy z prodeje dříví z vlastnictví lesa ve společném jmění manželů a manželka zdaní příjmy plynoucí z příležitostného pronájmu movité věci ve společném jmění manželů.
Zde je rovněž možné využít osvobození od daně z příjmů dle ustanovení § 10 odst. 3 zákona o daních z příjmů. Může se jednat o bezúplatné příjmy ve společném jmění manželů v přímé a vedlejší linii, příjmy nabyté příležitostně, pokud jejich úhrn od téhož poplatníka ve zdaňovacím období nepřevyšuje částku 15 000 Kč a další. Příjmy uvedené v odstavci 1 pod písmenem a) uvedeného ustanovení zákona jsou osvobozeny, pokud jejich úhrn (hrubé příjmy) v daném zdaňovacím období nepřesáhne 30 000 korun. Jde zejména o příjmy z příležitostných činností, příjmy z prodeje dříví vlastníkem lesa, přebytků ze zahrádky nebo výroby elektřiny z fotovoltaických elektráren s instalovaným výkonem do 10 kW.
5 kritérií, které berte v potaz, pokud vybíráte řešení pro #EET