Source: http://legitus.pl/kwaratalnik/opodatkowanie-objecia-udzialow-w-spolce-z-oo
Timestamp: 2018-04-19 09:20:53+00:00
Document Index: 2037687

Matched Legal Cases: ['art. 45', 'art. 30', 'art. 22', 'art. 12', 'art. 15', 'art. 27']

Opodatkowanie objęcia udziałów w spółce z o.o. | Legitus
Opodatkowanie objęcia udziałów
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu objęcia udziałów w spółce z o.o.
Od dochodów uzyskanych z tytułu objęcia udziałów w spółce z o.o. osoba fizyczna ma obowiązek zapłacić podatek w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Obowiązek ten powstaje w momencie zarejestrowania spółki albo podwyższenia kapitału zakładowego, a termin płatności upływa 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który podatek jest regulowany (art. 45 ustawy o PIT). Podatnik obowiązany jest w tym terminie złożyć także zeznanie urzędowi podatkowemu o wysokości uzyskanego dochodu zgodnie z ustalonym wzorem (PIT-38).
Dochodem, od którego podatnik ma zapłacić podatek, jest różnica pomiędzy wartością nominalną objętych udziałów a kosztami uzyskania przychodów. Sposób ustalania kosztów zależny jest od tego, co jest przedmiotem wkładu niepieniężnego (art. 30b ustawy o PIT).
Koszt uzyskania przychodu ustala się na dzień objęcia tych udziałów w wartości (art. 22 ust. 1e ustawy o PIT):
W przypadku, gdy koszty te przewyższają kwotę przychodu mamy do czynienia ze stratą, o którą podatnik może na ogólnych zasadach pomniejszyć dochód w ciągu najbliższych pięciu lat podatkowych.
W 2011 r. podatnik wniósł do spółki z o.o. aportem grunt o wartości początkowej 100.000 zł. W zamian za aport otrzymał udziały o wartości 120.000 zł, odpowiadające obecnej wartości rynkowej gruntu.
Z tej transakcji podatnik uzyskał dochód w wysokości 20.000 zł(tj. 120.000 zł- 100.000 zł).
Podatek wyniesie zatem: 20.000 zł x 19% = 3.800 zł(płatny do 30 kwietnia 2012 r.).
2. Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu objęcia udziałów w spółce z o.o.
Przedmiotem opodatkowania jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich został osiągnięty. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Ustawa wprost stanowi, że przychodem jest nominalna wartość udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część (art. 12 ust. 1 ustawy o CIT).
Koszt uzyskania tego przychodu ustala się na dzień objęcia udziałów w wartości (art. 15 ust. 1j ustawy o CIT):
W przypadku wystąpienia nadwyżki kosztów uzyskania przychodów nad uzyskanymi przychodami mamy do czynienia ze stratą, która może stanowić przyczynę obniżenia dochodu w kolejnych latach podatkowych.
Wysokość podatku wynosi 19% dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym.
Moment powstania przychodu:
w dniu zarejestrowania spółki, jeżeli aport wnoszony jest w celu utworzenia spółki
w dniu dokonania wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego w KRS-ie, jeżeli aport
dokonywany jest w celu podwyższenia kapitału zakładowego
Podatnicy obowiązani są składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości dochodu, według ustalonego wzoru, do 31 marca roku następującego po roku, za które rozliczenie jest dokonywane. W tym terminie obowiązany jest również do zapłaty należnego podatku (art. 27 ust. 1 ustawy o CIT).
Opodatkowaniu podlega dochód,
Stawka podatku w wysokości 19% uzyskanego dochodu,
Moment powstania obowiązku podatkowego (rejestracja spółki albo rejestracja podwyższenia kapitału zakładowego),
Koszty uzyskania przychodów ustalane na dzień objęcia udziałów,
Sposób określania wartości kosztów uzyskania przychodów,
Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej zgodnie z ustalonym wzorem.
1. Termin złożenia deklaracji podatkowej oraz uregulowania należnego podatku:
osoby fizyczne- 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który należność jest uiszczana,
osoby prawne- 31 marca roku następującego po roku podatkowym, za który należność jest uiszczana,
2. W przypadku osób fizycznych dochód/strata z tego tytułu nie łączy się z dochodem/stratą z innych tytułów.
‹ Numer 5 (2/2012) w górę Przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę z o.o. ›
Strona główna Spółka&Co. - o spółkach wiemy wszystko. Numer 5 (2/2012) Opodatkowanie objęcia udziałów w spółce z o.o.