Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-dozywocia/ilpb2-415-356-12-4-aj
Timestamp: 2019-08-24 11:56:37+00:00
Document Index: 101105221

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 139', 'art. 14', 'art. 908', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10']

ILPB2/415-356/12-4/AJ | Interpretacja indywidualna
♦ › Umowa dożywocia › ILPB2/415-356/12-4/AJ
1. Jakie konsekwencje poniesie Wnioskodawczyni w wyniku zbycia przedmiotowego mieszkania w 2012 roku na podstawie umowy dożywocia?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 2 kwietnia 2012 r. (data wpływu 4 kwietnia 2012 r.), uzupełnionym pismem (data wpływu 28 czerwca 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego w drodze umowy dożywocia – jest prawidłowe.
W dniu 4 kwietnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego w drodze umowy dożywocia.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 21 czerwca 2012 r. nr ILPB2/415-356/12-2/AJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Zainteresowaną do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Jednocześnie poinformowano Wnioskodawczynię, iż nieuzupełnienie wniosku w wyznaczonym terminie spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia.
Pouczono również Zainteresowaną, że stosownie do postanowień art. 139 § 4 w zw. z art. 14d Ordynacji podatkowej, okresu oczekiwania między wezwaniem przez organ a uzupełnieniem wniosku przez Wnioskodawczynię nie wlicza się do trzymiesięcznego terminu przewidzianego na wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.
Wezwanie wysłano w dniu 21 czerwca 2012 r. (skutecznie doręczono dnia 25 czerwca 2012 r.).
W dniu 28 czerwca 2012 r. Zainteresowana uzupełniła ww. wniosek (data nadania w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego – 27 czerwca 2012 r.).
Dnia 31 grudnia 1982 r., Wnioskodawczyni, będąc stanu wolnego, uzyskała przydział spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Po spełnieniu warunków wynikających z ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych, na żądanie Zainteresowanej, w dniu 23 grudnia 2009 r., spółdzielcze własnościowe prawo do przedmiotowego lokalu zostało przekształcone w prawo odrębnej własności na Jej rzecz (lokal stanowiący odrębną nieruchomość wraz ze związanym z nim udziałem w nieruchomości wspólnej).
Wnioskodawczyni – w 2012 r. – planuje zbyć opisany wyżej lokal mieszkalny w drodze dożywocia (art. 908 i następne Kodeksu cywilnego).
Za pierwotną datę nabycia opisanego wyżej lokalu Zainteresowana przyjmuje 1982 r. – to jest datę nabycia ww. lokalu na warunkach spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, natomiast przekształcenie tego prawa w prawo odrębnej własności zainteresowana traktuje tylko jako zmianę formy prawnej faktycznego prawa do lokalu mieszkalnego.
Jakie konsekwencje podatkowe Wnioskodawczyni poniesie w wyniku zbycia przedmiotowego mieszkania w 2012 roku na podstawie umowy dożywocia...
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym powstanie przychód ze zbycia lokalu czy też może powstanie przychód ze zbycia udziału w nieruchomości wspólnej, który to udział jest związany z przedmiotowym lokalem...
Zdaniem Wnioskodawczyni, w przypadku zbycia opisanego wyżej lokalu wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej w 2012 roku na podstawie umowy dożywocia nie powstanie w ten sposób przychód ze zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż od daty faktycznego uzyskania przez Zainteresowanego prawa własności do przedmiotowego mieszkania minęło już ponad 5 lat.
Za pierwotną datę nabycia opisanego powyżej lokalu mieszkalnego Zainteresowana przyjmuje 1982 rok, tj. datę nabycia opisanego lokalu na warunkach spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, natomiast przekształcenie tego prawa w prawo odrębnej własności traktuje tylko jako zmianę formy prawnej faktycznego prawa do lokalu mieszkalnego.
Na potwierdzenie swojego stanowiska Zainteresowana powołuje się na interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 11 lutego 2010 r. sygn. IPPB4/415-791/09-2/MP.
Wobec wyżej powołanych regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przedstawionym opisie zdarzenia przyszłego dla zastosowania właściwych zasad opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości istotne znaczenie ma data nabycia przedmiotowej nieruchomości jak i forma prawna jej nabycia.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w 1982 roku Wnioskodawczyni, będąc stanu wolnego, uzyskała przydział spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Następnie dnia 23 grudnia 2009 r. spółdzielcze własnościowe prawo do przedmiotowego lokalu zostało przekształcone w prawo odrębnej własności na rzecz Zainteresowanej (lokal stanowiący odrębną nieruchomość wraz ze związanym z nim udziałem w nieruchomości wspólnej). Wnioskodawczyni planuje w roku 2012 zbycie ww. mieszkania w drodze dożywocia.
Wobec powyższego, ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego nie jest zdarzeniem prawnopodatkowym, które należy utożsamiać z nabyciem, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego jest tylko inną formą własności, a nie nowym nabyciem. Tym samym przekształcenie lokalu mieszkalnego w odrębną własność jest jedynie zmianą formy prawnej dysponowania lokalem mieszkalnym.
Tak więc na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, datę nabycia lokalu mieszkalnego należy utożsamiać z chwilą pierwotnego nabycia prawa do tego lokalu, tj. z datą nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.
Reasumując, Wnioskodawczyni nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu w 1982 roku. W związku z powyższym, sprzedaż przedmiotowego lokalu w 2012 r. nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jego nabycie upłynęło 5 lat. Okoliczność, iż w 2009 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu zostało przekształcone w prawo odrębnej własności nie ma wpływu na faktyczną datę jego nabycia.
Zatem Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego ani od przychodu uzyskanego ze sprzedaży prawa do lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, ani od sprzedaży związanego z tym lokalem udziału w nieruchomości wspólnej.
W odniesieniu do powołanej przez Wnioskodawczynię interpretacji indywidualnej, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu informuje, że została ona wydana w indywidualnej sprawie w oparciu o przedstawiony opis zdarzenia przyszłego i nie ma zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
ILPB2/415-356/12-4/AJ
ITPB2/415-438/12/IL | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-645/12-4/JR | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-791/09-2/MP | Interpretacja indywidualna