Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/62339,Niezaplacony-PCC-od-pozyczki-a-stawka-podatku,1,65,1.html
Timestamp: 2020-05-29 23:41:45+00:00
Document Index: 52311562

Matched Legal Cases: ['art. 720', 'art. 1', 'art. 7', 'art. 6', 'art. 4', 'art. 10', 'art. 3', 'art. 7']

Niezapłacony PCC od pożyczki a stawka podatku - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Niezapłacony PCC od pożyczki a stawka podatku
Rozpatrzmy następującą sytuację: Pan Kowalski postanowił odnowić swój dom. Nie posiadał jednak wystarczających środków finansowych na remont. Pożyczył je od swojego sąsiada - pana Nowaka. Była to kwota 30 000 zł. Pan Kowalski zapomniał umowę tę zgłosić do urzędu skarbowego i zapłacić od niej stosowny podatek. Rok później, w trakcie kontroli urzędu skarbowego kontrolujący ustalili, że pożyczka ta miała miejsce. Czy w takiej sytuacji fiskus może nałożyć na pana Kowalskiego stawkę podatku w wysokości 20%?
Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. Umowa pożyczki, której wartość przenosi pięćset złotych, powinna być stwierdzona pismem (art. 720 §1 Kodeksu cywilnego).
Zawarcie umowy pożyczki jest czynnością, która podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stanowi o tym art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej ustawa o PCC): podatkowi podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Stawka podatku dla tej czynności wynosi 2% (art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o PCC), a podstawą opodatkowania jest kwota lub wartość udzielonej pożyczki (art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC). Obowiązek podatkowy ciąży natomiast na biorącym pożyczkę (art. 4 pkt 7 ustawy o PCC).
Pożyczkobiorca powinien w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek (art. 10 ust. 1 ustawy o PCC). Obowiązek podatkowy powstaje tutaj natomiast z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, czyli zawarcia umowy pożyczki (art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC).
W naszym przypadku pan Kowalski zapomniał dopełnić powyższego obowiązku, co stwierdzili kontrolujący podczas przeprowadzanej u niego kontroli. Rodzi się wątpliwość, czy w takiej sytuacji fiskus może zastosować stawkę podatku w jego sankcyjnej wysokości.
Przypomnijmy, art. 7 ust. 5 ustawy o PCC stanowi, że stawka podatku wynosi 20 %, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:
Jedynie w tych przypadkach możliwe jest zastosowanie tak wysokiej stawki podatku. Co za tym idzie, aby fiskus mógł żądać 20% podatku od zawartej umowy pożyczki, podatnik musi powołać się na fakt jej zawarcia m.in. podczas kontroli podatkowej, a należny podatek od tej czynności nie został zapłacony. W naszym przykładzie została spełniona druga z przesłanek (brak zapłaty podatku), jednakże fakt zawarcia umowy pożyczki ujawnili sami kontrolujący w trakcie kontroli. Podatnik się na nią nie powołał.
Co za tym idzie, powyższe nie pociągnie za sobą skutku w postaci zapłaty podatku według sankcyjnej stawki. Pan Kowalski będzie musiał zapłacić podatek w wysokości 2% od wartości pożyczki wraz z odsetkami za zwłokę.