Source: https://es.scribd.com/doc/41860075/Control-Interno-Contable
Timestamp: 2016-08-29 20:09:06
Document Index: 188656639

Matched Legal Cases: ['artículo 12', 'Artículo 354', 'artículo 354', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 18', 'Artículo 5']

BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreINTRODUCCIONEL CONTROL INTERNO CONTABLE es un proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que se hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. La Ley 87 de 1993, define al Control Interno, como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las Constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos.
CONCEPTO Aplicación que se hace en las Entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, los procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Es el proceso que bajo la responsabilidad del Representante Legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Auditoría Interna Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones institucionales; compele a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. La Auditoría Interna como actividad independiente implica que ésta debe estar libre de injerencias, al determinar el alcance y desempeño de su trabajo y comunicar sus resultados. La objetividad en el ejercicio de la Auditoría Interna debe entenderse como la actitud imparcial y neutral, y evitar conflicto de intereses. Evaluación del Control Interno Contable Es la medición y evaluación al Sistema de Control Interno en el proceso contable de una entidad u organismo, con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable y financiera, que realiza el jefe de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.
analizar. literal 10 y 12 Ley 87 de 1993. efectuadas. clasificación. cumpla con los requisitos a que se refiere el capítulo 5º del Plan General de Contabilidad Pública revelando sin ambigüedades la realidad económica y financiera de los resultados de las operaciones. valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable. en la Entidades y Organismos públicos está asociado a la existencia y efectividad de los mecanismos de control y verificación en las actividades propias del proceso contable.Administración de Riesgos Proceso diseñado para identificar. Con base en lo establecido y en el artículo 12 de la Ley 87 de 1993. que determina que las Oficinas de Control Interno o quien haga sus veces debe verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente establecido. Descripciones y Dinámicas y. que son propios del proceso contable y que se elaboran con el objetivo de instrumentalizar la estrategia teórica del Sistema. técnicas y procedimentales que se establecen en el PGCP. Está conformado por el Catálogo General de Cuentas. no cumplan con las normas conceptuales. que la información financiera. dentro de las cuales se debe llevar a cabo la verificación y evaluación permanente principalmente en lo que tiene que ver con el manejo de los recursos. el Manual de Procedimientos. económica y social.
. Riesgo de Índole Contable Es la probabilidad de que los hechos financieros. Este proceso incluye las fases de identificación. habiendo sido incluidos. MODELO INSTRUMENTAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA. reconocen y revelan los hechos económicos. económicos y sociales no se incluyan en el proceso contable o. veraz y oportuna de manera tal que permita preparar informes operativos. valuación y registro. administrativos y financieros como se establecen los Artículos 3. la oficina de Control Interno procedió a evaluar el Sistema de Control Interno Contable de la Honorable Cámara de Representantes. financieros y sociales. adelantado por los responsables de la información contable. con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales. que garantizan. las cuales atendiendo las normas técnicas. sistemas e información para que todas las transacciones se registren en forma exacta.
NORMATIVIDAD El Control Interno Contable. bienes.
como una Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se dictan otras disposiciones sobre la materia. constituyen atributos inherentes al producto proveniente del SNCP. adoptado mediante el Decreto 1599 de mayo 20 de 2005. principios y normas técnicas. quien llevará la contabilidad general de la Nación y consolidará esta con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. se crea la Contaduría General de la Nación.Artículo 354 de la Constitución Política: Habrá un Contador General. cuya competencia se atribuye a la Contraloría. Objetivos: Constituyen los resultados esperados del SNCP. cualquiera que sea el orden al que pertenezcan. Universal. b. usuarios. Características de la Información: El ser Racional. cultura. Postulados: Constituyen los supuestos básicos que soportan el Sistema Nacional de Contabilidad Pública . Medible y Comparable.
. Comprenden los de Confiabilidad y Utilidad Social. los cuales pueden clasificarse atendiendo los fines que persiguen los usuarios de acuerdo con criterios de gestión. Resolución Número 048 de 2004 (10 de Febrero):“Por la cual se dictan disposiciones relacionadas con el Control Interno Contable”
MECI Y CONTROL INTERNO CONTABLE El control interno contable debe implementarse y evaluarse en el marco del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005. otorgándole la identidad y especificidad que permite diferenciarla de otra clase de información. c. Ley 298 de 1996: por la cual se desarrolla el artículo 354 de la Constitución Política.SNCP y permiten definir su estructura y Orientación. excepto lo referente a la ejecución del Presupuesto. requisitos. objetivos. funcionario de la rama ejecutiva.
Está conformado por los postulados. análisis y divulgación. a. control. características.
a la esencia de las transacciones. al momento en el cual se realiza el registro contable.d.
OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • Orientar a los responsables de la información financiera. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
Para su desarrollo. extinción y. en general. Los objetivos que persigue el Sistema de Control Interno Contable son estratégicos. transferencia.
. el Artículo 4 de la Ley 298 de 1996 y demás normas que la modifiquen o complementen. el Sistema de Control Interno Contable. entre otros aspectos. Principios: Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de la información en función de los objetivos del SNCP. a la forma en que deben revelarse los hechos. consistencia. intercambio. relevancia. verificabilidad y comprensibilidad. transformación. costos y gastos. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. e. Requisitos de la Información: La oportunidad. operativos y de cumplimiento. cualquier cambio producido por los hechos económicos. objetividad. están orientadas a reflejar exhaustivamente la creación. elementos y características establecidas en los Artículos 2. y a la correlación entre ingresos. En consecuencia. financieros y sociales. económica. relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. toma como fundamento legal los objetivos generales. 3 y 4 de la Ley 87 de 1993. a la continuidad del ente público. social y ambiental en las entidades públicas. corresponden a las condiciones mínimas que debe reunir la información que produce la contabilidad pública. Normas Técnicas: Comprenden el conjunto de parámetros y criterios que precisan y delimitan el proceso contable. los principios hacen referencia. f.
OBJETIVOS GENERALES. mediante procedimientos de Control Interno Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con las características de confiabilidad.
definiendo sus objetivos bajo los principios de economía. De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. • Fomentar la eficiencia operacional. esto es la custodia de los activos para asegurar el uso no autorizado. De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos. celeridad y publicidad.
. económica y social previstos por la entidad. identificándolos y evaluándolos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL CONTROL INTERNO • • • • • De Autorización: Deben establecerse límites al inicio. en forma consensuada y con la participación de todos los servidores públicos del Área Contable. 3. De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. Identificar el proceso Contable. eficacia. Establecer compromisos o protocolos éticos que orientan el accionar administrativo de la entidad. eficiencia. Administrar los riesgos contables de la entidad. logrando así los objetivos de información financiera.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 1. De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. • Estimular el cumplimiento de las políticas. dentro del Flujo de Procesos de la Entidad. continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. así como la disposición ilegal de los mismos. a fin de preservar la confiabilidad y utilidad de la información como producto del proceso contable. • Asegurar registros contables correctos y exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en forma completa y exacta. 2.• Proteger los activos.
4. Garantizar la realización de evaluaciones independientes al Control Interno Contable en forma oportuna y eficaz por la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. control. garantizando con ello acciones recurrentes de mejoramiento. por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad relacionados con el Área Contable.1. 2. 3.
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO 1. de la información contable. de acuerdo con sus objetivos de gestión. Procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la Función Contable. disposiciones de orden constitucional. análisis y divulgación. cultura ciudadana. control. Adelantar evaluaciones permanentes a la ejecución del proceso contable y a sus resultados. el diseño del proceso contable. legal y reglamentaria que le son propias. Garantizar la generación y divulgación de información contable necesaria para el cumplimiento de los objetivos de gestión. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes 2. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa. 5. buscando con ello establecer un ambiente de sostenibilidad del proceso contable. cultura ciudadana y análisis. 4. 3. sus controles y acciones de prevención en relación con los riesgos de índole contable.
. y la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. Asegurar la producción de información contable uniforme con destino a los diferentes usuarios.
PRINCIPIO DE ECONOMIA: Busca orientar la entidad hacia políticas de sana austeridad y mesura en el gasto. dificultando el alcance de los resultados óptimos. En consecuencia el Control Interno debe velar porque las actividades sean orientadas al interés general. los principios hacen referencia. Estos principios son: • • • • • • • • IGUALDAD MORALIDAD EFICIENCIA ECONOMIA CELERIDAD IMPARCIALIDAD PUBLICIDAD VALORACION DE LOS COSTOS AMBIENTALES
PRINCIPIO DE IGUALDAD: La administración pública debe en principios constitucionales de libertad e igualdad de todas las personas ante la ley. a la esencia de las transacciones.PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de información en función de los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad Pública. La
. innecesarias que entorpezcan los procesos. costos y gastos. PRINCIPIO DE MORALIDAD: Las actuaciones de la administración pública deben actuar dentro de las claras normas de ética que garantice la pulcritud y transparencia de la administración. a la continuidad del ente público. el despilfarro. la malversación. la deshonestidad. PRINCIPIO DE CELERIDAD: Se debe evitar acciones lentas. esperando llegar a un equilibrio ideal para la institución. a la forma en que deben revelarse los hechos. PRINCIPIO DE EFICIENCIA: Hace referencia al mejor aprovechamiento posible de los recursos disponibles por parte del estado. al momento en el cual se realiza el registro contable. sin privilegiar a grupos especiales. En consecuencia. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. en las acciones que emprende para el logro de los objetivos planeados. y a la correlación entre ingresos. la irresponsabilidad y la negligencia en la actuación de los funcionarios. evitándose todo acto tendiente a la corrupción.
PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: La administración pública debe poseer mecanismos para que las diferentes actividades se realicen imparcialmente. divulgación y de cultura ciudadana que en materia de Contabilidad Pública buscan las entidades del Estado. actividades.
FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
El Sistema de Control Interno Contable de la entidad pública se fundamenta en Autocontrol. a partir del conocimiento pleno. de análisis. PRINCIPIO DE COSTOS AMBIENTALES: Es obligación del estado. oportuno. para que pueda evaluar la calidad de gestión de sus gobernantes. debe garantizar una función transparente y eficaz. permite establecer reglas propias orientadas hacia una acción financiera y
. Habilidad y competencia de cada funcionario relacionado directa o indirectamente con el Sistema de Contabilidad Pública. PRICIPIO DE PUBLICIDAD: Los propósitos y resultado de la administración deben ser comunicados a la comunidad. cualquiera que sea su nivel. procedimientos y tareas bajo su responsabilidad. Capacidad institucional que en ejercicio de la autonomía administrativa y financiera. real y preciso de sus actuaciones. y en el marco de la Constitución Política y las leyes. en procura del cumplimiento de los objetivos de gestión. Autorregulación y Autogestión: • AUTOCONTROL: Capacidad de cada Servidor Público de considerar el control como inherente e intrínseco a sus responsabilidades. decisiones. tareas y actuaciones.administración pública debe realizar sus actividades con agilidad y debe tener capacidad de respuesta oportuna a las necesidades. garantizando que la comunidad pueda disfrutar de un ambiente sano. validado en el hecho de que éste es una actividad inherente a los seres humanos que aplicado al servicio público y a los procesos. • AUTORREGULACIÓN: Capacidad de la Entidad Pública para interrelacionar la Autorregulación y el Autocontrol a fin de establecer la forma más efectiva de ejecutar su función administrativa. acciones. alejando los criterios de discriminación o desigualdad de oportunidades frente al estado. proteger el medio ambiente y los recursos naturales. de asumir como propio el control.
Capacidad de integración del autocontrol y la autorregulación para el desarrollo de la Función Contable. mediante la comunicación efectiva. El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por: 1. la determinación del riesgo y la evaluación.2.1. control. Compromisos o Protocolos Éticos 1. • AUTOGESTIÓN: Capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar los asuntos que le son propios a su función administrativa.3.1.2. el Control Interno Contable como parte del Sistema de Control Interno.1.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
En el marco de la legislación vigente.contable.2. Acuerdos. Planes y Programas 1.3.1. Componentes y Elementos. requiere para su implementación la siguiente estructura.2.1. análisis y divulgación. en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL 1. generando de esta manera los resultados que permitan evaluar si los esfuerzos y recursos del ente público están orientados al logro de sus objetivos institucionales y sociales. Modelo de Operación 1. en forma eficiente. eficaz y económica. ejecutada con altos niveles de responsabilidad institucional. basada en Subsistemas. para de esta manera generar una información que cumpla con el Marco Conceptual y el Modelo Instrumental de la Contabilidad Pública. con el propósito institucional de cumplir el conjunto de leyes y normas que rigen dicha Función. así como establecer los correctivos correspondientes. Desarrollo del Talento Humano 1. Estructura Organizacional
. la información. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 1. 1. cultura ciudadana.2. Estilo de Dirección 1. con una clara orientación al cumplimiento de los objetivos de gestión. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos.2.1.
1.1.3.2.1. programas.1. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por: 3. Controles 2. Comunicación Interna 2.3. Información Secundaria 2. Procesos 2.3.3.2. COMPONENTE INFORMACIÓN 2. Políticas de Operación 2.1.1.1.1. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
. Información Primaria 2. Análisis de Riesgos 1.4. Autoevaluación de la Gestión Contable 3.2. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN Permite la evaluación continua de los planes. Contexto Estratégico 1.2.2. Comunicación Externa 2.1.3.3.3.3.1.1.4.1. teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados.2. Indicadores 2. actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable.2. Sistemas de Información 2. Autoevaluación del Control Interno Contable 3.5. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL 2. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por: 2. Valoración del Riesgo 1.1.2. Medios de Comunicación 3. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA 2. Identificación de Riesgos 1.1.5.2.3. Políticas de Administración de Riesgos 2.3.3. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN 3. procesos.3. Manual de Operación Contable 2.3.3 COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 1. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad.2.1.
1.2. así como en el Sistema de Información Financiera de la entidad.
• EL COMITÉ DE COORDINACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
. CONTADOR GENERAL O QUIEN HAGA SUS VECES
Son responsables por la implementación del Control Interno Contable asociado a los procesos bajo su responsabilidad. Planes de Mejoramiento Contable Institucional 3. tienen la obligación de realizar todas y cada una de sus acciones atendiendo los conceptos de autocontrol y autoevaluación. según lo dispuesto en el Literal e) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. dictando las políticas que garanticen su implantación en los términos establecidos en la presente Resolución.3.2.
• EL DIRECTOR O JEFE DEL ÁREA FINANCIERA. responsables de las actividades propias del proceso contable.2. Planes de Mejoramiento Individuales El desarrollo de la anterior estructura se hará de acuerdo con lo previsto en el Artículo 18 de la presente Resolución.3.2.
• SERVIDORES PÚBLICOS DEL ÁREA CONTABLE Los servidores públicos. SECRETARIO HACIENDA. Plan de Mejoramiento del Área Contable y Financiera 3. Evaluación del Control Interno Contable 3.3. Auditoría Interna 3.1.3.
• REPRESENTANTES LEGALES O MÁXIMO DIRECTIVO CORRESPONDIENTE Son responsables por el establecimiento y puesta en marcha del Control Interno Contable.3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO 3.3.
al representante legal de la entidad. Así como por el desarrollo de la función de Auditoría Interna con alcance sobre el proceso contable y sus áreas responsables. será responsable como órgano de coordinación y asesoría. y en la generación de valor. Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación del Control Interno Contable. su interrelación con los demás procesos entre ellos. Adicionalmente a las funciones contempladas en la normatividad vigente. 2. 8. Medir y evaluar la eficiencia.
. informando mediante las actividades de aseguramiento y consulta. asociados al proceso contable.
• LA OFICINA DE CONTROL INTERNO O QUIEN HAGA SUS VECES Es responsable por evaluar en forma independiente y objetiva el Control Interno Contable. y en relación con el Sistema de Control Interno Contable. Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas de evaluación independiente y objetiva del Control Interno Contable. sobre las medidas que permitan el mejoramiento continuo del Sistema. Asesorar a la Dirección de la entidad. procedimientos. Propender por la elaboración y ejecución de los Planes de Mejoramiento en relación con el Control Interno Contable. normas. 6. en tiempo oportuno. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. Determinar el nivel de cumplimiento de leyes. a sus responsables. Presentar conclusiones y recomendaciones sobre el estado del Sistema de Control Interno Contable. eficacia y economía de los controles asociados a las fases del proceso contable. 5. en el mejoramiento de las actividades propias del proceso contable. en la gestión del riesgo. controles e indicadores y su contribución a la efectividad del Sistema de Contabilidad Pública. Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable.En los términos del Literal d) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. realizará las siguientes: 1. del diseño de estrategias y políticas orientadas al fortalecimiento del Sistema de Control Contable Institucional. 9. planes y programas. 7. Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación del Control Interno Contable. 4. 3. los financieros. y realizar su seguimiento. políticas. sus actividades.
la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. los informes de que tratan la Ley 87 de 1993. APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES Y CORRECTIVOS Serán responsables por la aplicación de las recomendaciones y correctivos. evaluación.
HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN Para la realización de la evaluación del Control Interno Contable y de la función de Auditoría Interna.EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
Es la práctica libre de injerencias al determinar el alcance de la evaluación. complementen o sustituyan. las normas de Auditoría Interna Generalmente Aceptadas. resultantes de las evaluaciones permanentes del Control Interno Contable y de la Auditoría Interna practicadas por la Oficina de Control Interno. elaborará y presentará ante las instancias correspondientes y en los plazos indicados. el Decreto 2145 de 1999 y la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría General de la Nación. la efectividad de sus controles y el nivel de cumplimiento de los objetivos del Sistema de Contabilidad Pública. conforme a las características propias de la entidad que permitan evaluar los diferentes subsistemas. en la evaluación del proceso contable. utilizará diferentes metodologías y herramientas de evaluación. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES La Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. al igual que. evitando conflicto de intereses. así como.
. los servidores públicos mencionados en el Capítulo Tercero de la presente Resolución. indicadores de gestión y otras herramientas que coadyuven a la medición. componentes y elementos de la estructura del Control Interno Contable. la actitud imparcial y neutral. el desempeño de su trabajo y la comunicación de los resultados. recomendación y elaboración de Planes de Mejoramiento del proceso contable. o las normas que las modifiquen.
obtener estados contables e informes razonables. Constituye el conjunto de políticas adoptadas por un ente. que afectan la situación. verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera. económicas. económico o social. la actividad y la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable pública en particular. son Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contables de una entidad. La identificación de las diferentes actividades del proceso contable. Es así como en el contable existe situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y se asocian a cada actividad desarrollada dentro de este. para salvaguardar sus recursos contra desperdicios. alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia de sus operaciones • DEFINICION PROCESO CONTABLE El proceso contable es un conjunto de actividades que comprende desde el momento en que se genera el hecho financiero. analiza. fraudes e insuficiencias. así como los riesgos y controles asociados a cada una ellas. relevancia y comprensibilidad. por consiguiente. los hechos y las operaciones financieras. que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de calidad en la información contable con las características de confiabilidad. tanto internos como externos. con el objeto de solucionar las situaciones señaladas.PROCESO CONTABLE PÚBLICO Conjunto ordenado de etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones. Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos. para ello se debe evaluar los riesgos que se evidencian en cada etapa o actividad y como consecuencia de lo anterior se deben implementar CONTROLES asociados a dicho proceso las cuales son todas las medidas implementadas por el ente público. hasta el momento en que se obtiene. Entendiendo como RIESGOS las diferentes eventualidades que pueden suceder dentro de todo proceso.
. interpreta y comunica la información de carácter contable. constituye una acción administrativa de primer orden para efectos de garantizar la sostenibilidad de los sistemas de contabilidad. y. sociales y ambientales.
9. 8. Depuración contable permanente y sostenible. 5. 7. Cierre contable. Responsabilidad de los contadores que agregan información. 18. Manuales de políticas contables. Eficiencia de los sistemas de información. Por lo anterior. y de conformidad con el modelo estándar de control interno reglamentado mediante el Decreto 1599 de 2005. Estructura del área contable y gestión por procesos. 4. 15. 11. Comité técnico de sostenibilidad contable. para luego. 10. Reconocimiento de cuentas valuativas. Elaboración de estados. 16. Individualización de bienes. establecer los controles que solucionen o minimicen los problemas identificados. las diferentes situaciones que comprometen la razonabilidad y los controles que le corresponden. 3. las entidades públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. 12. así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. 2. derechos y obligaciones. 6. como mínimo. procedimientos y funciones. 13. Actualización de valores. Análisis interpretación y comunicación de la información. 17. en términos generales. Libros de contabilidad. Para estos efectos. Conciliaciones de información. 14.
. y de acuerdo con las particularidades de los diferentes sistemas contables derivados de la naturaleza misma de las entidades públicas. Con base en estas generalidades. informes y reportes.La existencia y efectividad de los controles para el proceso contable y el sistema de contabilidad pública. Actualización permanente y continuada. Registro de la totalidad de las operaciones. de conformidad con la complejidad de las entidades. Soportes documentales. con base en éstas. enseguida se definen cada una de las actividades y se señalan posteriormente. se deberán identificar específicamente las situaciones a que se encuentran sometidas. los siguientes aspectos específicos en cada una de las actividades del proceso contable. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 1. debe considerar.
.Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable.
.19. Coordinación entre las diferentes dependencias: .Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional.
la autorización de los soportes por funcionarios competentes. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados.
.CONTROLES EN EL PROCESO CONTABLE
• Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. • Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos. • Elaborar planes de trabajo. en forma oportuna. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte. e implementar procedimientos específicos. para que sean canalizados en el proceso contable. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable.
• Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones llevadas a cabo por el ente público. Contabilidad. • Comprobar la idoneidad. y conciliación de saldos con los registros contables. existencia. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o de ahorros
• Comprobar la existencia de los Libros de Contabilidad. revisión y depuración oportuna de las conciliaciones bancarias.•Establecer la existencia de conciliaciones de saldos del Disponible e Inversiones. y demás áreas de la entidad.
. entre otros. debidamente registrados según lo establece el Plan General de Contabilidad Pública. para revelar razonablemente la información contable. provisiones y amortizaciones. entre las áreas de Presupuesto. • Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios. •Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. •Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de inventarios. especialmente los relacionados con depreciaciones. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de la información. Tesorería. organización y archivo de los soportes documentales.
útiles para mostrar la realidad financiera. la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios.
ANÁLISIS. • Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. resultados y tendencias. a efectos de realizar los análisis que correspondan. INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
• Verificar que la información contable suministrada a la administración esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación. vigilancia y control. para informar adecuadamente sobre la situación. •Exponer. •Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias de la entidad. de tal manera que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. • Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. •Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la entidad. y a los organismos de inspección. en lugar visible. económica y social de la entidad pública.ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES Y DEMAS INFORMES CONTABLES
•Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde con la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el Plan General de Contabilidad Pública. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. a la Contaduría General de la Nación.
ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE
En la determinación estructural de los procesos financieros y contables se debe tener en cuenta las actividades propias de la oficina de contabilidad las cuales tienen un orden lógico y secuencial así:
Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. Hecho económico no considerado en el PGCP y no definido en la doctrina contable pública. d. Adoptar políticas relacionadas con la incorporación de los bienes muebles e inmuebles al patrimonio de la entidad incluyendo su legalización y valoración actualizada.1. por lo tanto debe ser objeto de contabilización. económica y social. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. para que sean canalizados en el proceso contable.
• CONTROLES En esta actividad se deben adoptar los siguientes controles: a. b. Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte Descripción inadecuada del hecho en el documento fuente Desconocimiento de las normas que rigen la administración pública Interpretación inadecuada del hecho económico realizado.
. IDENTIFICACION: Etapa donde se determina la ocurrencia de los hechos o transacciones que afectan la estructura financiera. g. d. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. b. Con esta actividad se busca evaluar que la totalidad de los hechos económicos sean de conocimiento y reconocidos por la oficina de contaduría para su clasificación y registro oportuno. en forma oportuna c. Elaborar planes de trabajo. e. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. Hechos realizados que no han sido canalizados pro el proceso contable. la autorización de los soportes por funcionarios competentes. f. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. • RIESGOS En esta actividad se pueden detectar los siguientes riesgos que son inherentes dentro del proceso: a. Incapacidad de asociar el hecho económico realizado con las normas contenidas en el PGCP. e implementar procedimientos específicos. c.
Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de Inventarios. contabilidad. e.
. Asociación inadecuada entre el marco conceptual y el CGC. b. Falta de claridad de las descripciones y dinámicas. económico y social a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la cuenta en la cual se clasifica. por falta de coherencia y sistematicidad. principalmente las relacionadas con el pasivo laboral. Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración.
2. entre las áreas de presupuesto. y conciliación de saldos con los registros contables. d.
• RIESGOS a. para el hecho realizado. Implementar el sistema de capacitación que posibilite el conocimiento suficiente a los funcionarios de contabilidad. Verificar la incorporación de las obligaciones de la entidad. de acuerdo a su naturaleza. revisión y depuración oportuna de conciliaciones bancarias. Incapacidad para asociar el hecho realizado con el CGC. b. las cuales incluyen el reconocimiento de las pensiones y cuotas partes pensiónales. para una adecuada identificación de los hechos económicos. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o ahorros. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de información.e. CLASIFICACION En esta etapa se determina las características de la operación que realiza el Corporación. Utilización de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al realizado. y se determina la ubicación dentro del catalogo general de cuentas. Cuentas inexistentes para clasificar el hecho realizado c.
• CONTROLES En esta etapa se debe implementar las siguientes políticas: Se debe establecer la existencia de conciliaciones de saldos del disponible e inversiones. pagaduría y demás áreas de la entidad involucradas dentro del proceso contable. financieros y sociales realizados. c. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero.
Registro contable no cargado ni acumulado en la contabilidad. para determinar su adecuada clasificación contable. Hacer revisiones periódicas sobre la consistencia de saldos que revelan las diferentes cuentas. para lograr la conciliación de saldos recíprocos con las entidades. b. el proceso adelantado por el área contable de la entidad. Implementar políticas permanentes relacionadas con procesos de depuración de rentas. para determinar las cifras sujetas a ajustes y reclasificaciones. e. Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones realizadas por la entidad. Comprobar la existencia de los libros de contabilidad. • RIESGOS a.
. Hechos ocurridos sin registro contable. para verificar su consistencia y confiabilidad. Imputación en una cuenta o código diferentes. de tal forma que permita establecer los saldos reales y una adecuada clasificación contable. f. f. cuentas por cobrar. que incluya la confirmación de saldos a través de circularizaciones periódicas entre las entidades objeto de conciliación. previo a la revelación en los estados contables. g. Inadecuadas interfases de los subsistemas componentes del sistema integrado de información financiera. Ajustes realizados a las cuentas sin incluir los registros en la contabilidad. Mal calculo de los ajustes relacionados con las cuentas valuativas o no transaccionales. e. 3. Comprobar la idoneidad. Corresponde también a la verificación de la información producida en cada dependencia involucrada en el proceso contable. Almacén y Contabilidad.
• CONTROLES a. Pagaduría. y demás activos. Registro contable incompleto. debidamente registrados según los establece el plan general de contabilidad pública. c. c. de acuerdo con los requerimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación.d. b. d. existencia organización y archivo de los soportes documentales. REGISTRO Y AJUSTES Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los registros los cuales se realizan directamente en el software de contabilidad que actualmente se esta utilizando en el cual se consolida la información de Presupuesto. Evaluar.
deben determinarse las situaciones que ameritan ser explicadas a través de las notas a los estados contables. para revelar razonablemente la información contable.
. Así mismo. los cuales deben contener la discriminación básica adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos realizados. expresado en el diseño y entrega oportuna de estados e informes contables. las que se realiza para cada trimestre que se reporta a la Contaduría General de la Nación las cuales son de carácter general y especifica. • RIESGOS Estados contables sin soporte en los libros de contabilidad. amortizaciones y provisiones entre otros. ELABORACION. de acuerdo con sus necesidades. Revelación de informes que no corresponden a los registros realizados.d. Verificar que los datos registrados en los libros de contabilidad corresponden con la información contenida en los comprobantes y demás documentos soporte.
4. c. e. especialmente los relacionados con depreciaciones. clasificación de partidas según su disponibilidad y exigibilidad. e. Igualmente para una mejor interpretación y compresión de la información. REVELACION CONTABLES Y DEMAS INFORMES
Es el resultado del proceso contable. Información de los estados contables que no coincide con los libros de contabilidad. de acuerdo con las normas técnicas previstas en el plan general de contabilidad pública puesto en vigencia a partir del 1° de enero de 2007 mediante resolución 555 de 2006 emanada por la CGN. deben permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación. b. Inadecuado funcionamiento del programa utilizado para procesar la información. d.
a. f. y las políticas de información financiera y contable establecidas para cada ente público en particular. En esta actividad se determina su estructura. No generación de estados contables. Deben verificarse los saldos de los libros frente a los estados contables e informes producidos. Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y calculo de los ajustes que sean necesarios. Generación y presentación inoportuna de los estados contables al alcalde y demás usuarios.
No revelación de cuentas a la comunidad. vigilancia y control. b. Revelación inconsistente de cuentas según los cuadres algebraicos reconocidos técnicamente.a. Que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. d. g. Análisis e interpretación indebida de la información. desde las perspectivas financiera. e. INTERPRETACION Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION: Corresponde a la lectura que se hace de los estados contables y demás informes complementarios. será fundamental el cálculo de indicadores que revelen situaciones y tendencias para lo cual se podrán utilizar técnicas o métodos de análisis según las características de cada ente público. vigilancia y control.
• RIESGOS: Rendición inoportuna de cuentas a la CGN y a organismos de inspección. a la Contaduría General de la Nación y a los organismos de inspección. Rendición incompleta de información contable. resultado y tendencia de las entidades públicas. Inadecuada comunicación del mensaje contable. Exponer en lugar visible la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios.
a. Comprobar que la información contable ha sido suministrada a los usuarios en forma completa y de conformidad con las normas que la reglamentan dichos requerimientos. económica y social. de tal manera que su comunicación sea suficientemente útil para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos. Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias del Corporación. f.
. Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde a la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el plan general de contabilidad pública. c. ANALISIS. c. d. Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la Corporación. Presentación inadecuada o no presentación de notas a los estados contables. h. Para el análisis e interpretación de la información. Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la Corporación. de tal manera. con el propósito de concluir sobre la situación. e. 5. b.
Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables. resultados y tendencias. para informar adecuadamente sobre la situación. c. a efectos de realizar los análisis que correspondan. económica y social del Corporación. útiles para mostrar la realidad financiera. medidas como el establecimiento de líneas claras de responsabilidad y de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
. b. Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como. dispositivos.i. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades. Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. vigilancia y control. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los estados financieros. Verificar que la información contable suministrada a la administración este acompañada de un adecuado análisis e interpretación.
El Control Interno Contable es importante ya que constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables. Preparación de información solo para efectos de rendir cuentas a la CGN y a organismos de inspección.
• CONTROLES a.
que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando. Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectuó el registro Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo físico y confirmación de terceros. etc. Que los activos estén bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control físico contra robos. evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin. etc Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos. Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos. pasivos. y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos.
MEDIDAS DE PROTECCIÓN QUE DEBEN INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD •
Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. precios de compra. Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades. descuentos. cuentas control. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemática consistentemente: mediante columnas especiales. simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.•
Debe comprender un plan de organización flexible.
. ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobación de personas autorizadas.
Que todas las transferencias de activos a terceros y su contabilización se efectúe con la aprobación de las personas autorizadas. Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes.
. como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta. facturas.•
Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control físico.
SOPORTES CONTABLES Y REQ.pptproceso contable.pptEl_proceso_de_seleccion_de_personal.pdfAspectos Generales Registro Único Tributario.docxGuiaFormulacionProyectos.pdfGuiaFormulacionProyectos.pdfDiario-General.docirregulares.pdfDiario-General.docPOLÍTICA AMBIENTAL.pdfGuiaSoluciones Gerenciales I.pdfLa éticaOI112 Ivan Puerres 0Conducta Del orTrucos Para Excel 97 y 2000Normas Internacionales de adControl Interno ContableControl Interno Contable
Control Interno Contable by Adriana Guerrero S3,5K viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less
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