Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-39-povinnosti-zamestnavatela-ktory-je-platitelom-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNtVFgUtLZYC8/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-01-27 13:35:52+00:00
Document Index: 1566286

Matched Legal Cases: ['§ 39', '§ 39', '§ 39', '§ 11', '§ 5', '§ 32', '§ 5', '§ 5', '§ 38', '§ 33', '§ 33', '§ 33', '§ 33', '§ 50', '§ 50', '§ 38', '§ 50', '§ 49', '§ 50', '§ 50', '§ 49', '§ 48', '§ 35', '§ 11', '§ 33', '§ 5', '§ 32', '§ 5', '§ 39', '§ 52', '§ 40', '§ 39', '§7']

Komentár k zákonu o dani z príjmov § 39 - Povinnosti zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane | DPH
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 39 - Povinnosti zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane
19.12.2017, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.6.8 Komentár k zákonu o dani z príjmov § 39 - Povinnosti zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane
(1) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný vies» pre zamestnancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v odseku 4 a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za ka¾dý kalendárny mesiac aj za celé zdaòovacie obdobie.
(2) Mzdový list musí na daòové úèely obsahova»
a) meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
b) rodné èíslo zamestnanca,
c) adresu trvalého pobytu zamestnanca,
d) mená, priezviská a rodné èísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatòuje nezdaniteµnú èas» základu dane [§ 11 ods. 3] a daòový bonus,
e) vý¹ku jednotlivých nezdaniteµných èastí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,
f) za ka¾dý kalendárny mesiac
1. poèet dní výkonu práce,
2. úhrn vyplatených zdaniteµných miezd bez ohµadu na to, èi ide o peòa¾né plnenie alebo o nepeòa¾né plnenie podµa § 5 ods. 3 písm. d),
3. sumy oslobodené od dane,
4. sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný plati» zamestnanec,
5. základ dane, nezdaniteµné èasti základu dane, zdaniteµnú mzdu, preddavok na daò,
6. sumu daòového bonusu,
7. sumu dobrovoµného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateµ,
8. suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateµ.
g) za zdaòovacie obdobie súèet jednotlivých údajov uvedených v písmene f),
h) sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie (§ 32a).
(3) Údaje uvedené v odseku 2 písm. a) a¾ d) sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vz»ahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podµa osobitného predpisu.132)
(4) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, nevedie pre zamestnancov, ktorí poberajú len nepeòa¾né príjmy uvedené v § 5 ods. 3, mzdové listy, je povinný vies» evidenciu (zoznam) obsahujúcu meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce, jeho rodné èíslo, adresu trvalého pobytu, údaj o trvaní pracovnej èinnosti a úhrn nepeòa¾ných príjmov uvedených v § 5 ods. 3.
(5) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteµný príjem, vystavi» potvrdenie o zdaniteµných príjmoch fyzickej osoby zo závislej èinnosti z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podµa odseku 4, ktoré sú rozhodujúce na výpoèet základu dane, preddavkov na daò, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daòového bonusu za príslu¹né zdaòovacie obdobie, ktorého vzor urèí finanèné riaditeµstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle a doruèi» zamestnancovi najneskôr do
a) 10. marca zdaòovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daòové priznanie, alebo
b) do 10. februára po skonèení zdaòovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vyplatil príjem zo závislej èinnosti zamestnancovi, ktorý ¾iada o vykonanie roèného zúètovania iného zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, ak o vystavenie dokladu po¾iada najneskôr do 5. februára po skonèení zdaòovacieho obdobia.
(6) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný doruèi» zamestnancovi doklad o vykonanom roènom zúètovaní (§ 38 ods. 10) najneskôr do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal roèné zúètovanie. Na ¾iados» zamestnanca je zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, povinný do desiatich dní od doruèenia ¾iadosti vystavi» doplnený doklad o vykonanom roènom zúètovaní, a to o údaj o vysporiadaní daòového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie, daòového bonusu (§ 33) alebo daòového bonusu na zaplatené úroky (§ 33a) vyplývajúceho z tohto roèného zúètovania. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, za zdaòovacie obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom roènom zúètovaní nebude po dátume vyplnenia tohto dokladu zrá¾a» alebo vypláca» sumy daòového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie, daòového bonusu (§ 33) alebo daòového bonusu na zaplatené úroky (§ 33a) uvedené v tomto doklade.
(7) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane a ktorý vykonal zamestnancovi roèné zúètovanie, uvedie do tlaèiva podµa odseku 9 písm. b) údaje na zabezpeèenie postupu podµa § 50 za tohto zamestnanca, ale len vtedy, ak zamestnanec splnil podmienky podµa § 50 ods. 6 a po¾iadal zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, na ¾iadosti o vykonanie roèného zúètovania (§ 38) aj o uplatnenie postupu podµa § 50.
(8) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný kópie dokladov uvedených v odsekoch 1 a 4 a¾ 6 uchováva» po dobu ustanovenú osobitným predpisom.1)
(9) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný predklada» správcovi dane v lehote podµa § 49
a) prehµad o zrazených a odvedených preddavkoch na daò z príjmov zo závislej èinnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daòovom bonuse a o daòovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ïalej len “prehµad“),
b) hlásenie o vyúètovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej èinnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohµadu na to, èi ide o peòa¾né plnenie alebo nepeòa¾né plnenie za uplynulé zdaòovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daò, o zamestnaneckej prémii, o daòovom bonuse a o daòovom bonuse na zaplatené úroky (ïalej len “hlásenie“); hlásenie obsahuje aj meno a priezvisko osoby, ktorej bol príjem poskytnutý, jej rodné èíslo, nezdaniteµné èasti základu dane, poistné a príspevky, ktoré platí zamestnanec, preddavky na daò, daòový bonus, zamestnaneckú prémiu a daò, ak nejde o osoby, na ktoré sa vz»ahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podµa osobitného predpisu 132) a vyhlásenie na úèely postupu podµa § 50 obsahujúce údaje uvedené v § 50 ods. 3.
(10) Prehµad a hlásenie podµa odseku 9 sa predkladá na tlaèive, ktorého vzor urèí ministerstvo.
(11) Na hlásenie sa vz»ahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenia osobitného predpisu vz»ahujúce sa na daòové priznanie, 128) prièom hlásenie sa pova¾uje za daòové priznanie, opravné hlásenie sa pova¾uje za opravné daòové priznanie a dodatoèné hlásenie sa pova¾uje za dodatoèné daòové priznanie podµa osobitného predpisu. 128) Ak bol zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, povinný poda» prehµad a tento nepodal v lehote uvedenej v § 49 ods. 2 na podanie prehµadu, správca dane pou¾ije postup podµa osobitného predpisu, 132a) ak zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, za tento kalendárny mesiac vznikla povinnos» odvies» preddavky na daò z príjmov zo závislej èinnosti alebo ¾iadal správcu dane o vyplatenie daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie.
(12) Prehµad a hlásenie podµa odseku 9 nie je povinný poda» len ten zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane alebo zahranièným platiteµom dane podµa § 48, ktorý v príslu¹nom období nevyplácal príjmy zo závislej èinnosti.
(13) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, podá opravný prehµad v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, ¾e podaný prehµad neobsahuje správne údaje za príslu¹né obdobie. Na podaný prehµad alebo na podané predchádzajúce opravné prehµady sa v tomto prípade neprihliada.
(14) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného prehµadu alebo o pravdivosti údajov v òom uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivos» údajov riadne preukázal. Vo výzve správca dane urèí zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, primeranú lehotu na vyjadrenie a pouèí ho o následkoch spojených s neodstránením pochybností alebo nedodr¾aním urèenej lehoty, ktoré vyplývajú z osobitného predpisu. 128) Ak je v lehote na poukázanie sumy rozdielu daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie podµa § 35 ods. 7 zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov v podanom prehµade, lehota na vrátenie rozdielu daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie neplynie odo dòa doruèenia výzvy a¾ do dòa odstránenia nedostatkov prehµadu.
(15) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zistí po lehote na podanie hlásenia, ¾e podané hlásenie je nesprávne alebo neúplné alebo jeho oprava má za následok zmenu sumy daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie, je povinný za príslu¹né zdaòovacie obdobie poda» správcovi dane dodatoèné hlásenie v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutoènos» zistil. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, mô¾e zvý¹i» alebo zní¾i» nárok na daòový bonus, zvý¹i» alebo zní¾i» nárok na daòový bonus na zaplatené úroky alebo zvý¹i» alebo zní¾i» nárok na zamestnaneckú prémiu na základe dodatoèného hlásenia, len ak uplatní skutoènosti, ktoré neboli predmetom daòovej kontroly.
Odsek 1, 2 , 3 a 4 - Mzdový list
V roku 2013 zamestnávateµom pribudli nové evidenèné povinnosti – roz¹írili sa údaje, ktoré musí mzdový list obsahova», resp. ktoré musí zamestnávateµ na mzdovom liste uvádza» osobitne (ods. 2 a 5 sa zmenil tak, aby zamestnávatelia na úèely vykazovania príjmov, ktoré sa nezahàòajú do vymeriavacích základov na platenie povinného poistného na sociálne poistenie a na zdravotné poistenie plateného zamestnancom z jeho príjmu, uvádzali tieto príjmy na mzdovom liste a v potvrdeniach vydávaných zamestnancom osobitne). Ale s úèinnos»ou od 1. 1. 2014 bol ods. 2 ZDP opä» novelizovaný. V súèasnosti musí mzdový list obsahova»:
a) meno a priezvisko zamestnanca (aj predchádzajúce),
d) mená, priezviská a rodné èísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatòuje nezdaniteµnú èas» základu dane (§ 11 ods. 3 ZDP) a daòový bonus (§ 33 ZDP),
- poèet dní výkonu práce,
- úhrn vyplatených zdaniteµných miezd bez ohµadu na to, èi ide o peòa¾né plnenie alebo o nepeòa¾né plnenie podµa § 5 ods. 3 písm. d) ZDP,
- sumy oslobodené od dane,
- sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný plati» zamestnanec,
- základ dane, nezdaniteµné èasti základu dane, zdaniteµnú mzdu, preddavok na daò,
- sumu daòového bonusu,
- sumu dobrovoµného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateµ.
- suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateµ,
h) sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie (§ 32a ZDP),
Ak zamestnanec poberal od zamestnávateµa len zdaniteµné príjmy podµa § 5 ods. 3 ZDP, plynúce vo forme:
- pou¾itia motorového vozidla zamestnávateµa aj na súkromné úèely,
- poskytnutia zamestnaneckej opcie a akcie,
- ceny a výhry zo sú»a¾e organizovanej zamestnávateµom,
je povinný vies» evidenciu, ktorá obsahuje identifikaèné údaje zamestnanca, úhrn týchto príjmov a kalendárne mesiace ich poberania.
Odsek 5, 6 a 7 - Vydávanie potvrdení
Zamestnávateµ je povinný vystavi» zamestnancom za obdobie, za ktoré im vyplácal príjmy zo závislej èinnosti doklad o súhrnných údajoch, ktoré sú rozhodujúce na výpoèet zdaniteµnej mzdy, preddavkov na daò, dane a na priznanie dòového bonusu.
Potvrdenie o príjme je podkladom na vyplnenie daòového priznania (doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, resp. evidencii - § 39 ods. 5 ZDP). Vzor potvrdenia a prílohy k potvrdeniu, ktorá je v odporúèanej ¹truktúre podµa statusov na platenie poistného najmä na sociálne poistenie o príjmoch, vydáva FS SR oznámením a uverejòuje ho na svojom webovom sídle. Okrem potvrdenia o príjme vydáva zamestnávateµ aj doklad o vykonanom roènom zúètovaní, potvrdenie o zaplatení dane, doplnené roèné zúètovanie.
Vydanie dokladov:
- do 10. marca zdaòovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daòové priznanie potvrdenie o úhrne príjmov (potvrdenie),
- do konca apríla roku, v ktorom zamestnávateµ vykonal zamestnancovi roèné zúètovanie tlaèivo o jeho vykonaní (roèné zúètovanie),
- do 10. februára po skonèení zdaòovacieho obdobia potvrdenie o úhrne príjmov zamestnancovi, ktorý ¾iada o vykonanie roèného zúètovania iného zamestnávateµa, ak ho do 5. februára o takéto potvrdenie po¾iada. Ide o vydanie potvrdení o príjme tým zamestnancom, ktorí ¾iadajú o vykonanie roèného zúètovania iného zamestnávateµa a od „súbe¾ného” alebo bývalého zamestnávateµa k tomu do 15. februára prikladajú potvrdenie o vý¹ke príjmov. Zamestnávateµ je povinný ¾iadosti vyhovie» do 10. februára.
Doplnenie tlaèiva roèného zúètovania:
- do desiatich dní od doruèenia ¾iadosti - zamestnancovi, ktorému zamestnávateµ vykonal roèné zúètovanie, ale mu vznikla povinnos» poda» daòové priznanie, zamestnávateµ nevydáva potvrdenie o úhrne vyplatených príjmov zo závislej èinnosti, ale dopåòa druhú stranu tlaèiva roèného zúètovania.(Zamestnávateµ, za zdaòovacie obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom roènom zúètovaní, nebude po dátume vyplnenia tohto dokladu zrá¾a» alebo vypláca» sumy (uvedené v tomto doklade):
- daòového nedoplatku,
- daòového preplatku,
- zamestnaneckej prémie alebo
- daòového bonusu.)
Potvrdenie o zaplatení dane:
- nie je urèená lehota – zamestnávateµ, ktorý vykonáva zamestnancovi roèné zúètovanie, na ¾iados» tohto zamestnanca vydáva potvrdenie o zaplatení dane na úèely poukázania 2 % zaplatenej dane na osobitné úèely. Vzor potvrdenia urèuje FS SR (v minulosti MF SR).
V tlaèive ¾iadosti o vykonanie roèného zúètovania zamestnanec ¾iada aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane, t. j. zamestnávateµ o tom, ¾e bude vydáva» zamestnancovi, ktorému vykoná roèné zúètovanie, aj takéto potvrdenie, má vedomos» v lehote do 15. februára.
Po novele ZDP, ktorá nadobudla úèinnos» od 1. 1. 2014, i naïalej platí, ¾e zamestnávateµ je povinný vystavi» potvrdenie o príjme ka¾dému zamestnancovi, ktorému v zdaòovacom období vyplácal mzdu. Vzor tohto potvrdenia od roku 2014 urèuje Finanèná správa SR a uverejòuje ho na svojom webovom sídle. Povinnos» vystavova» k tomuto potvrdeniu osobitnú prílohu statusov poistencov (teda uvádza» údaje o úhrne vyplatených príjmov v èlenení podµa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnanca) sa zo zákona vypustila.
§ 52za ods. 3ustanovuje, ¾e ak zamestnávateµ za rok 2013 nevydal, resp. nedoruèil zamestnancovi prílohu k potvrdeniu o zdaniteµných príjmoch FO zo závislej èinnosti jednotlivých statusov povinného poistného a príspevkov (teda v potvrdení neuviedol údaje o úhrne vyplatených príjmov v èlenení podµa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnanca), pri vykonaní roèného zúètovania alebo podaní daòového priznania za rok 2013 sa bude takéto potvrdenie akceptova» aj bez tejto prílohy.
Vzor tlaèiva potvrdenia je uverejnený na webovom sídle Finanènej správy SR.
Podµa § 40 ods. 7 ZDP, ak zamestnávateµ za zdaòovacie obdobie uviedol nesprávne údaje v potvrdení o príjmoch zamestnanca, ktorý za toto zdaòovacie obdobie podal daòové priznanie alebo dodatoèné daòové priznanie, alebo ktorému vykonal iný zamestnávateµ podµa tohto zákona roèné zúètovanie, je povinný vystavi» tomuto zamestnancovi opravný doklad. V tomto prípade správca dane neulo¾í zamestnancovi sankciu. Podµa upraveného ustanovenia sa takto postupuje bez ohµadu na skutoènos», èi chybu zistil:
- správca dane pri kontrole,
- zamestnanec,
- zamestnávateµ.
Odsek 8 - Uchovávanie kópií dokladov
Uchovávanie dokladov, ktorými sú kópie mzdových listov, potvrdení o príjme a roèného zúètovania podlieha lehotám podµa zákona o úètovníctve.
Aké doklady o súhrnných údajoch má zamestnávateµ vystavi» a doruèi» zamestnancovi na konci roka?
Podµa § 39 ods. 5 písm. a) a písm. b) ZDP zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, je povinný zamestnancovi za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal mzdu, vystavi»…
dodatoèné daòové priznanie samozdanenie dodatoèné priznanie a sankcie tlaèivo na DPH stravné odpoèet DPH »archopis dodanie stavebných prác prenesenie daòovej povinnosti prenos daòovej povinnosti Odpoèítanie dane pri registrácii ... prechodné polo¾ky §7a registrácia na DPH DPH zaplatená v zahranièí refakturácia ubytovania