Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-procedura-zlozenia-wniosku-o-zwrot-podatku-u-zrodla-warto-wiedziec
Timestamp: 2020-01-29 17:29:15+00:00
Document Index: 109669003

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 28', 'art. 3', 'art. 28', 'art. 75', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 24', 'art. 3']

Procedura złożenia wniosku o zwrot podatku u źródła powyżej 2 mln - Poradnik Przedsiębiorcy
procedura złożenia wniosku o zwrot podatku u źródła
Kto może wystąpić z wnioskiem o zwrot podatku?
Procedura złożenia wniosku o zwrot podatku u źródła - wniosek i dokumenty załączane do wniosku
Możliwość weryfikacji wniosku przez organ podatkowy
Nowelizacja z 23 października 2018 r. wprowadziła 1 stycznia 2019 r. w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) m.in. nowy sposób rozliczania podatku u źródła. W sytuacji, w której kwoty wypłat w roku podatkowym płatnika na rzecz tego samego podatnika przekroczą wartość 2 000 000 zł, płatnicy będą pobierać zryczałtowany podatek dochodowy według stawki podatku określonej w art. 21 ust. 1 lub art. 22 ust. 1 CIT, z pominięciem możliwości zastosowania zwolnień wynikających z art. 21 ust. 3 i art. 22 ust. 4 CIT lub prawa obniżenia stawki podatku na mocy umowy międzynarodowej. Powyższa reguła odnosić się będzie do nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 zł. Stąd też pobór podatku bez możliwości zastosowania ww. zwolnień lub obniżonej stawki wynikającej z właściwej umowy międzynarodowej dotyczyć będzie tylko nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł. Nie oznacza to jednak, że poniesienie ciężaru podatku ma charakter definitywny, gdyż ustawa wprowadza możliwość ubiegania się o zwrot zapłaconego w ten sposób podatku.Zanim podatnicy (płatnicy) podejmą decyzję o wystąpienie z wnioskiem o zwrot podatku, muszą ustalić, na podstawie jakich przepisów to uczynią. Niewłaściwa kwalifikacja regulacji prawnych oznacza w praktyce odmowę zwrotu.W pierwszej kolejności wskazać należy, że zwrot podatku może nastąpić albo w trybie art. 28b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), albo na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.
Zdaniem organów podatkowych przepisy o zwrocie podatku z tytułu wypłaconych należności (podatku u źródła) zawarte w treści art. 28b CIT są przepisami szczególnymi względem postanowień Ordynacji podatkowej dotyczących nadpłaty i jej zwrotu. W konsekwencji w ramach procedury zwrotu podatku z tytułu wypłaconych należności (podatku u źródła) przepisy Ordynacji podatkowej znajdą zastosowanie jedynie w zakresie nieuregulowanym w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Z tego względu organy podatkowe uznają, że we wszystkich przypadkach, w których podatek u źródła pobrany na rzecz tego samego podatnika w danym roku podatkowym nie przekracza kwoty 2 000 000 zł, gdy został pobrany na podstawie przepisu art. 26 ust. 1 CIT, podmioty są uprawnione do wystąpienia z wnioskiem o zwrot podatku u źródła na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.
Natomiast w przypadkach, gdy podatek u źródła został pobrany na podstawie przepisu art. 26 ust. 2e CIT, tj. gdy kwota pobranego podatku na rzecz tego samego podatnika w danym roku podatkowym przekracza kwotę 2 000 000 zł, podmioty są uprawnione do złożenia wniosku o zwrot na podstawie przepisów ustawy CIT, tj. zgodnie z dyspozycją przepisów zawartych w art. 28b niniejszej ustawy. Procedura złożenia wniosku o zwrot podatku u źródła może wydawać się skomplikowana, jednak warto się z nią zapoznać.
podatnik, w tym podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2 CIT,
płatnik, który wpłacił podatek z własnych środków i poniósł ciężar ekonomiczny tego podatku.
W tej sytuacji płatnik może wystąpić o zwrot podatku wyłącznie w przypadku, gdy podatek nie został pobrany od podatnika, czyli został wpłacony przez płatnika z własnych środków. Wynika to wprost z art. 28b ust. 2 pkt 2 CIT oraz z art. 75 § 2 Ordynacji podatkowej. Warunkiem niezbędnym do ubiegania się o zwrot podatku u źródła przez płatnika jest poniesienie ciężaru ekonomicznego tego podatku przez płatnika, tj. zapłata podatku u źródła musi zostać rzeczywiście poniesiona ze środków płatnika.
Wniosek o zwrot podatku powinien zawierać oświadczenie o zgodności z prawdą faktów przedstawionych we wniosku oraz o zgodności z oryginałem dokumentacji załączonej do wniosku. Obowiązek złożenia oświadczenia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, istnieje także na dalszym etapie postępowania w odniesieniu do przedstawianych kolejnych faktów oraz przekazywanej uzupełniającej dokumentacji. Ponadto do wniosku o zwrot podatku dołącza się dokumentację pozwalającą na ustalenie jego zasadności, a w szczególności:
dokumentację dotyczącą przelewów bankowych lub inne dokumenty wskazujące na sposób rozliczenia lub przekazania należności, z którymi wiązała się zapłata podatku,
oświadczenie podatnika, że w stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa odpowiednio w art. 21 ust. 3 pkt 4 lit. b, ust. 3a i 3c lub art. 22 ust. 4 pkt 4 CIT,
oświadczenie podatnika, że w odniesieniu do czynności, w związku z którą składany jest wniosek o zwrot podatku, podatnik jest podmiotem, na którym ciąży obowiązek podatkowy, a także oświadczenie podatnika, że spółka lub zagraniczny zakład jest rzeczywistym właścicielem wypłacanych należności,
oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby podatnika dla celów podatkowych, z którą wiąże się uzyskany przychód, gdy należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przepis art. 24a ust. 18 stosuje się odpowiednio,
uzasadnienie wnioskodawcy, że spełnione są warunki będące przedmiotem oświadczeń.
Przy ocenie zagranicznej jednostki pod kątem prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej, bierze się pod uwagę w szczególności, czy:
zarejestrowanie zagranicznej jednostki wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego jednostka ta wykonuje faktyczne czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym w szczególności czy jednostka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej,
zagraniczna jednostka nie tworzy struktury funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych,
istnieje współmierność między zakresem działalności prowadzonej przez zagraniczną jednostkę a faktycznie posiadanym przez tę jednostkę lokalem, personelem lub wyposażeniem,
zawierane porozumienia są zgodne z rzeczywistością gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są w sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi tej jednostki,
Z reguły organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa kwotę zwrotu. Jeśli jednak wniosek o zwrot podatku nie budzi wątpliwości, organ podatkowy niezwłocznie dokonuje zwrotu kwoty wskazanej we wniosku bez wydania decyzji. Zwrot podatku następuje bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia wpływu wniosku o zwrot podatku. Wniosek o zwrot podatku składa się w postaci elektronicznej. Zwrot podatku dokonywany jest na rachunek bankowy wnioskodawcy. W przypadku, gdy zwrot podatku jest dokonywany na rachunek wnioskodawcy prowadzony poza terytorium kraju, zwracana kwota jest pomniejszana o koszty dokonania zwrotu. Organem podatkowym właściwym w sprawach zwrotu podatku w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 CIT jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Organ podatkowy może przedłużyć wskazany termin zwrotu podatku do czasu zakończenia weryfikacji wniosku o zwrot podatku w ramach kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego, jeżeli:
posiadane informacje wskazują na wysokie prawdopodobieństwo niezasadności zwrotu,
wyczerpano możliwości uzyskania informacji przesądzających o zasadności zwrotu na podstawie przepisów prawa krajowego.
Weryfikacja zasadności wniosku o zwrot podatku może obejmować również przeprowadzenie kontroli podatkowej na terytorium państwa siedziby podatnika dla celów podatkowych.
Przedsiębiorcom często przysługuje zwrot nadpłaty podatku u źródła. Kto i na jakich zasadach może się strać o zwrot i jak sporządzić wniosek? Sprawdź jak wygląda procedura złożenia wniosku o zwrot podatku u źródła o wartości powyżej 2 milionów!