Source: https://rachunkowosc.com.pl/ulga_na_dzialalnosc_badawczorozwojowa_w_2018_r
Timestamp: 2019-10-23 10:11:55+00:00
Document Index: 125008152

Matched Legal Cases: ['art. 18', 'art. 18', 'art. 18', 'art. 26', 'art. 15', 'art. 18', 'art. 26', 'art. 18', 'art. 26']

[1] Ulgę wprowadzono, począwszy od 2016 r. W 2017 r. przepisy ją regulujące zostały znowelizowane po raz pierwszy. O tych regulacjach i ich interpretacji przez organy podatkowe pisaliśmy szeroko w artykułach Ulga w podatku dochodowym na badania naukowe i prace rozwojowe (cz. 1) – zasady dokonywania odliczeń, „Rachunkowość” nr 7/2017 oraz Ulga w podatku dochodowym na badania naukowe i prace rozwojowe (cz. 2) – koszty kwalifikowane, „Rachunkowość” nr 8/2017 – przyp. red.
[2] Jeśli chodzi o podatników CIT, to od 1.01.2018 r. z odliczenia ulgi mogą skorzystać wyłącznie podatnicy uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego z przychodów innych niż z zysków kapitałowych (art. 18d ust. 1 updop).
[3] Ustawa z 9.11.2017 r. (DzU poz. 2201).
Podatnicy CIT i PIT prowadzący działalność gospodarczą korzystają z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) na zasadach określonych w art. 18d i art. 18e updop oraz art. 26e–26g updof. Przepisy te uprawniają do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez podatnika na ww. działalność[2]. Odliczenia kosztów dokonuje się więc 2-krotnie. Po raz pierwszy ujmowane są na zasadach ogólnych i pomniejszają przychody podatkowe podatnika. Po raz drugi podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania jako tzw. koszty kwalifikowane.
Zmiany w treści przepisów regulujących ulgę B+R zostały wprowadzone ustawą o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej[3]. Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu tej nowelizacji (druk sejmowy nr 1934), zarówno wprowadza ona nowe rozwiązania, jak i doprecyzowuje brzmienie dotychczasowych regulacji w celu wyeliminowania pojawiających się wątpliwości interpretacyjnych.
Z przepisów przejściowych ustawy nowelizującej (art. 15) wynika, że nowe regulacje stosuje się do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31.12.2017 r.
Kwalifikowane koszty zatrudnienia
Pierwsza istotna zmiana dotyczy poszerzenia katalogu kwalifikowanych kosztów pracowniczych. Przede wszystkim umożliwiono ujęcie w tych kosztach należności z umowy o dzieło oraz umowy zlecenia. Ulga obejmuje obecnie również składki na ubezpieczenie społeczne opłacane z tytułu tych należności, w części finansowanej przez zatrudniającego (art. 18d ust. 2 pkt 1a updop i art. 26e ust. 2 pkt 1a updof).
Dodatkowo doprecyzowano, że za koszty kwalifikowane uznaje się należności i składki społeczne z tytułu stosunku pracy oraz umów cywilnoprawnych w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika (art. 18d ust. 2 pkt 1 updop i art. 26e ust. 2 pkt 1 updof).
Zakup wyposażenia w postaci sprzętu specjalistycznego
Dodatkowe koszty kwalifikowane w CBR
Nowa wysokość odliczeń
Ulga dla prowadzących działalność w SSE