Source: https://www.eporady24.pl/rozliczenie_holenderskiego_podatku_dochodowego,pytania,15,190,9666.html
Timestamp: 2019-09-20 23:12:47+00:00
Document Index: 76751434

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 23', 'art. 32', 'art. 15', 'art. 32', 'art. 27']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 12.08.2014
W 2011 r. zatrudniona byłam w firmie polskiej, która ma siedzibę w Holandii (byłam tam oddelegowana). W Holandii dostałam formularz do rozliczenia dochodów, w odpowiedzi złożyłam zaświadczenie US, że rozliczyłam się w Polsce. Mimo że pracowałam w Holandii, uważam, że miejscem zamieszkania była Polska (dom, rodzina, zameldowanie, składki i podatki, bank – wszystko w Polsce). Moja firma odprowadzała też podatek holenderski. Tymczasem urząd w Holandii wciąż wymagał wypełnienia deklaracji, więc to zrobiłam. Mój podatek w Polsce wyniósł 0 zł (korzystałam z ulg). Obawiam się jednak, że Holandia znów opodatkuje moje dochody i będę stratna. Jak moja sytuacja wygląda w świetle prawa?
Konwencja podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, dotyczy również dochodów z pracy najemnej.
Konwencja określa, że „zwrot »osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie« oznacza osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo, każdą jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, w zakresie dochodu osiąganego tylko ze źródeł w tym Państwie. Niemniej jednak, jeżeli, stosownie do cytowanej zasady, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według następujących zasad:
Zakładam, że na podstawie przywołanych reguł miała Pani podatkowe miejsce zamieszkania w Polsce ze względu na ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 konwencji zasadą jest (istnieje od niej wiele wyjątków), że uposażenia, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce, chyba że praca najemna wykonywana jest w Holandii. Jeżeli praca najemna jest tak wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w Holandii.
Niemniej jednak ust. 2 art. 15 modyfikuje tę zasadę, zgodnie z nim „wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce otrzymuje za pracę najemną, wykonywaną w Holandii, podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, jeżeli:
wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie”.
Z opisu stanu faktycznego wynika, iż Pani praca przekroczyła 183 dni w wymienionym w pkt. 1 okresie, zatem Pani wynagrodzenie może zostać opodatkowane w Holandii. Po przekroczeniu tego okresu Pani Polski pracodawca winien był zaprzestać w Polsce pobierania zaliczek na podatek dochodowy.
Analogicznie wskazuje fiskus – przykładowo:
Pismo z dnia 5 sierpnia 2011 r. Izba Skarbowa w Łodzi (sygn.. IPTPB2/415-214/11-2/Akr): „Powyższe uregulowanie stanowi wyjątek od reguły zawartej w ust. 1 art. 15 Konwencji i wskazuje, że wynagrodzenia pracowników podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji, czyli w Polsce, o ile łącznie zostaną spełnione określone w tym artykule trzy warunki. Niespełnienie któregokolwiek z tych warunków powoduje, iż wynagrodzenie pracowników podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 15 ust. 1 Konwencji, czyli w państwie, w którym praca jest wykonywana (w Holandii) oraz w państwie miejsca zamieszkania podatnika (w Polsce)”.
Pismo z dnia 5 sierpnia 2011 r. Izba Skarbowa w Łodzi (sygn. IPTPB2/415-167/11-4/Akr): „Analiza elementów zaprezentowanego zdarzenia przyszłego wskazuje, że jeżeli okres oddelegowania pracowników będzie dłuższy niż 183 dni podczas dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym, to nie zostanie spełniony warunek, o którym mowa w art. 15 ust. 2 pkt a) Konwencji. Tym samym nie zostaną spełnione łącznie wszystkie warunki wskazane w art. 15 ust. 2 Konwencji, pozwalające wynagrodzenie za pracę pracownika mającego miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskane z tytułu pracy w Holandii opodatkować tylko w Polsce, nawet gdyby pozostałe warunki z art. 15 ust. 2 zostały spełnione. Wobec tego wynagrodzenia pracowników świadczących pracę na rzecz kontrahenta holenderskiego podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 15 ust. 1 Konwencji, czyli zarówno w Holandii, jak i w Polsce, z uwzględnieniem przewidzianej w art. 23 Konwencji metody unikania podwójnego opodatkowania. Zatem Wnioskodawca jako płatnik, stosownie do art. 32 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będzie miał obowiązku obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych do organu podatkowego w Polsce od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom z tytułu pracy najemnej wykonywanej w Holandii w sytuacji, gdy okres oddelegowania pracowników przekroczy 183 dni podczas dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym. Reasumując, ze względu na niespełnienie wszystkich warunków przewidzianych w art. 15 ust. 2 Konwencji z powodu przekroczenia 183 dni (podczas dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym) okresu oddelegowania pracowników do pracy w Holandii, Wnioskodawca po przekroczeniu ww. 183 dni winien zaprzestać obliczania, pobrania i odprowadzenia do organów podatkowych w Polsce zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom wykonującym pracę w Holandii, stosownie do art. 32 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.
Zastosować należy tu, przy rozliczeniu, metodę unikania opodatkowania przewidzianą w umowie (z uwzględnieniem postanowień krajowej ustawy o PIT – szczególnie art. 27g), bowiem zgodnie z nią „jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji może być opodatkowany w Niderlandach, to Rzeczpospolita Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zapłaconemu w Niderlandach. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada tej części dochodu, która może być opodatkowana w Niderlandach”.
Uważam zatem, iż Pani miejsce zamieszkania nie uległo w 2011 roku zmianie, lecz mimo tego Holandia ma prawo do opodatkowania Pani wynagrodzenie, ze względu na oddelegowanie przekraczające 183 dni. Oprócz tego musi Pani rozliczyć się w Polsce, stosując przywołane przepisy pozwalające na uniknięcie podwójnego opodatkowania.
Wpisz wynik równania (liczba): 3 minus dwa =