Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/decreto-2300-de-1996?documento=legcol&contexto=legcol_759920415da9f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-09-22 00:22:01
Document Index: 315773786

Matched Legal Cases: ['artículo 589', 'artículo 580', 'artículo 588', 'artículo 572', 'artículo 562', 'artículo 4', 'artículo 9', 'artículo 363', 'artículo 5', 'artículo 381', 'artículo 631', 'artículo 29']

﻿ DECRETO 2300 DE 1996
DECRETO 2300 DE 19 DE DICIEMBRE DE 1996
CONTENIDO:FIJA LOS LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES EN LA FUENTE.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1062 DE ENERO 15 DE 1997, PG. 1052
DECRETO 2300 DE 1996
Plazos para declarar y pagar durante el año 1997
Las administraciones de impuestos y aduanas nacionales y su respectiva jurisdicción se encuentran determinadas en la Resolución 7684 de diciembre 16 de 1996, sin perjuicio de las que la adicionen o modifiquen.
PAR. 1º—Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias, que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor a que se refiere el artículo 589 del estatuto tributario, deben presentarse ante la administración correspondiente.
Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del estatuto tributario podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el artículo 588 del estatuto tributario, siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar.
ART. 2º—Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones de renta, de ingresos y patrimonio, de ventas, y de retenciones en la fuente deberán presentarse en los formularios que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Estas declaraciones deberán contener las informaciones a que se refieren los artículos 596, 599, 602, 603, 606 y 612 del estatuto tributario.
a) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo personalmente o por medio de sus representantes a que hace relación el artículo 572 del estatuto tributario y a falta de éstos por el administrador del respectivo patrimonio.
ART. 3º—Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable de 1996, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran en el artículo siguiente.
ART. 4º—Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable de 1996, los siguientes contribuyentes:
a) Contribuyentes de menores ingresos: los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el año de 1996 hayan obtenido ingresos brutos inferiores a once millones quinientos mil pesos ($ 11.500.000) y cuyo patrimonio bruto en el último día del mismo año no exceda de ochenta y ocho millones ochocientos mil pesos ($ 88.800.000);
b) Asalariados: los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relación con el año 1996 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año 1996 no exceda de ochenta y ocho millones ochocientos mil pesos ($ 88.800.000).
2. Que el asalariado no haya obtenido durante el año 1996 ingresos totales superiores a cuarenta y seis millones cien mil pesos ($ 46.100.000);
c) Trabajadores independientes: los trabajadores independientes, sin perjuicio de los literales a y b anteriores, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un 80% o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, en relación con el año 1996 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el año 1996 ingresos totales superiores a treinta millones setecientos mil pesos ($ 30.700.000), y
d) Personas naturales y jurídicas extranjeras: las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, del estatuto tributario y dicha retención en la fuente, así como la retención por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.
ART. 6º—Obligación de informar el código de la actividad económica. Para efectos del cumplimiento de la obligación de informar la actividad económica en las declaraciones tributarias, los declarantes deberán utilizar los códigos adoptados por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalados en la Resolución 4911 de 1994 o las que la modifiquen o adicionen.
Las sociedades de mejoras públicas; las instituciones de educación superior aprobadas por el Icfes que sean entidades sin ánimo de lucro; los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro; las organizaciones de alcohólicos anónimos; las asociaciones de ex alumnos; los partidos o movimientos políticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los fondos de pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro; las cajas de compensación familiar, los fondos mutuos de inversión, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, siempre y cuando no realicen actividades industriales o de mercadeo; las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud;
d) Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías, y
e) Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de las indicadas en el artículo siguiente.
ART. 8º—Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del estatuto tributario no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaración de renta y complementarios, ni declaración de ingresos y patrimonio, por el año gravable de 1996, las siguientes entidades:
ART. 9º—Grandes contribuyentes. Declaración de renta y complementarios. Por el año gravable de 1996, deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN las personas jurídicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que a 31 de diciembre de 1996 hayan sido calificadas como “grandes contribuyentes” por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del estatuto tributario.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios se inicia el 1º de abril de 1997 y vence el 11 de abril del mismo año, cualquiera que sea el NIT del declarante.
Pago primera cuota 13 de febrero de 1997
Declaración y pago segunda cuota 11 de abril de 1997
Pago tercera cuota 12 de junio de 1997
Pago cuarta cuota 13 de agosto de 1997
Pago quinta cuota 16 de octubre de 1997
PAR.—El valor de la primera cuota se determinará dividiendo entre cinco la provisión contable para impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio estimada razonablemente por el revisor fiscal o contador público, el cual no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable de 1995. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la siguiente manera de acuerdo con la cuota de pago así:
La determinación de la provisión contable de que trata el inciso anterior se hará en la siguiente forma: el valor que corresponda al impuesto de renta y complementarios estimado razonablemente para el año gravable 1996, menos las retenciones que le hayan sido efectuadas en dicho período y/o autorretenciones practicadas según el caso, menos los anticipos para el año 1996 reflejados en la declaración de renta del año gravable 1995, más el anticipo calculado para el año gravable de 1997.
ART. 10.—Personas jurídicas. Declaración de renta y complementarios. Por el año gravable de 1996 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial, diferentes a las calificadas como “grandes contribuyentes”, en el formulario prescrito por la DIAN.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto de impuesto de renta y el anticipo, se inician el 1º de abril de 1997 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación atendiendo al último dígito del NIT del declarante, así:
PAR.—Las sociedades extranjeras o personas naturales no residentes en el país que presten en forma regular el servicio de transporte, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podrán presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable de 1996 y cancelar, en una sola cuota, el impuesto a cargo hasta el 31 de octubre de 1997, cualquiera sea el último dígito de su número de identificación tributaria, NIT, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes.
ART. 11.—Personas naturales y sucesiones ilíquidas. Declaración de renta y complementarios. Por el año gravable de 1996, deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas obligadas a declarar con excepción de las enumeradas en el artículo 4º del presente decreto, así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente.
El plazo para presentar la declaración y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y complementarios y el anticipo, se inicia el 1º de abril de 1997 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo a los dos últimos dígitos del NIT del declarante, así:
01 a 05 6 de junio de 1997
06 a 10 12 de junio de 1997
11 a 15 13 de junio de 1997
16 a 20 17 de junio de 1997
21 a 25 19 de junio de 1997
26 a 30 20 de junio de 1997
31 a 35 23 de junio de 1997
36 a 40 24 de junio de 1997
41 a 45 25 de junio de 1997
46 a 50 26 de junio de 1997
51 a 55 3 de julio de 1997
56 a 60 4 de julio de 1997
61 a 65 8 de julio de 1997
66 a 70 9 de julio de 1997
71 a 75 10 de julio de 1997
76 a 80 11 de julio de 1997
81 a 85 14 de julio de 1997
86 a 90 16 de julio de 1997
91 a 95 17 de julio de 1997
96 a 00 18 de julio de 1997
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el exterior vence el 23 de julio de 1997 y el plazo para cancelar el valor del impuesto y el anticipo, vence el 28 de julio de 1997.
ART. 12.—Plazo especial para presentar la declaración de instituciones financieras intervenidas. Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas de conformidad con el Decreto 2920 de 1982 o normas posteriores, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente a los años gravables de 1987 y siguientes en el formulario prescrito por la DIAN para los grandes contribuyentes y demás personas jurídicas por el año gravable de 1996, y cancelar el impuesto a cargo determinado, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del año gravable objeto de aprobación, de acuerdo con lo establecido en el estatuto orgánico del sistema financiero.
ART. 13.—Declaración de ingresos y patrimonio. Las entidades calificadas como grandes contribuyentes obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio deberán utilizar el formulario prescrito por la DIAN y presentarla dentro del plazo previsto en el artículo 9º del presente decreto.
ART. 14.—Declaración por fracción de año. Las declaraciones tributarias de las personas jurídicas y asimiladas a éstas, así como las sucesiones que se liquidaron durante el año gravable de 1996 o se liquiden durante el año gravable de 1997, podrán presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquidado. Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ART. 15.—Solicitud de calificación para las entidades de régimen especial. De conformidad con el literal b) del artículo 363 del estatuto tributario, las entidades a que se refiere el artículo 5º del presente decreto, que durante el año gravable 1996 posean ingresos brutos superiores a seiscientos veintidós millones setecientos mil pesos ($ 622.700.000), o posean a 31 de diciembre del mismo año, activos superiores a mil doscientos cuarenta y cinco millones cuatrocientos mil pesos ($ 1.245.400.000), deberán solicitar la calificación previa sobre la procedencia de los egresos y destinación del beneficio neto o excedente, a más tardar un mes antes del vencimiento del correspondiente plazo para declarar.
Durante el trámite para resolver la solicitud, no correrá el término de extemporaneidad para la presentación de la declaración, sin perjuicio de la sanción de extemporaneidad generada desde el vencimiento del plazo para declarar y hasta la fecha de presentación de la respectiva solicitud de calificación, y de la que se cause con posterioridad a la fecha de notificación de la decisión del comité.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración, por cada uno de los bimestres del año 1997, vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la correspondiente al bimestre noviembre-diciembre de 1997, que vence en el año 1998.
Si el último dígito es: Bimestre enero-febrero/97 hasta el día Bimestre marzo-abril/97 hasta el día
1 ó 2 17 de marzo de 1997 20 de mayo de 1997
3 ó 4 18 de marzo de 1997 21 de mayo de 1997
5 ó 6 19 de marzo de 1997 22 de mayo de 1997
7 u 8 20 de marzo de 1997 23 de mayo de 1997
9 ó 0 21 de marzo de 1997 27 de mayo de 1997
Si el último dígito es: Bimestre mayo-junio/97 hasta el día Bimestre julio-agosto/97 hasta el día
1 ó 2 18 de julio de 1997 19 de septiembre de 1997
3 ó 4 22 de julio de 1997 23 de septiembre de 1997
5 ó 6 23 de julio de 1997 24 de septiembre de 1997
7 u 8 24 de julio de 1997 25 de septiembre de 1997
9 ó 0 25 de julio de 1997 26 de septiembre de 1997
Si el último dígito es: Bimestre septiembre-octubre/97 hasta el día Bimestre noviembre-diciembre/97 hasta el día
1 ó 2 21 de noviembre de 1997 21 de enero de 1998
3 ó 4 24 de noviembre de 1997 22 de enero de 1998
5 ó 6 25 de noviembre de 1997 23 de enero de 1998
7 u 8 26 de noviembre de 1997 27 de enero de 1998
9 ó 0 27 de noviembre de 1997 28 de enero de 1998
PAR.—Para los responsables por la prestación de servicios financieros, los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los bimestres del año 1997, vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período conforme con lo dispuesto en este artículo, previa solicitud que deberá ser aprobada por la subdirección de recaudación de la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ART. 17.—Declaración mensual de retenciones en la fuente. Los agentes de retención del impuesto de renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 518 y 437-2 del estatuto tributario deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la DIAN.
Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 1997 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el año 1998. Estos vencimientos corresponden al último dígito del NIT del agente retenedor, así:
Si el último dígito es: Mes de enero de 1997 hasta el día Mes de febrero de 1997 hasta el día Mes de marzo de 1997 hasta el día
1 ó 2 20 de febrero/97 17 de marzo/97 17 de abril/97
3 ó 4 21 de febrero/97 18 de marzo/97 18 de abril/97
5 ó 6 25 de febrero/97 19 de marzo/97 22 de abril/97
7 u 8 26 de febrero/97 20 de marzo/97 23 de abril/97
9 ó 0 27 de febrero/97 21 de marzo/97 24 de abril/97
Si el último dígito es: Mes de abril de 1997 hasta el día Mes de mayo de 1997 hasta el día Mes de junio de 1997 hasta el día
1 ó 2 16 de mayo/97 19 de junio/97 22 de julio/97
3 ó 4 20 de mayo/97 20 de junio/97 23 de julio/97
5 ó 6 21 de mayo/97 24 de junio/97 24 de julio/97
7 u 8 22 de mayo/97 25 de junio/97 25 de julio/97
9 ó 0 23 de mayo/97 26 de junio/97 29 de julio/97
Si el último dígito es: Mes de julio de 1997 hasta el día Mes de agosto de 1997 hasta el día Mes de septiembre de 1997 hasta el día
1 ó 2 20 de agosto/97 19 de septiembre/97 21 de octubre/97
3 ó 4 21 de agosto/97 23 de septiembre/97 22 de octubre/97
5 ó 6 22 de agosto/97 24 de septiembre/97 23 de octubre/97
7 u 8 26 de agosto/97 25 de septiembre/97 24 de octubre/97
9 ó 0 27 de agosto/97 26 de septiembre/97 28 de octubre/97
Si el último dígito es: Mes de octubre de 1997 hasta el día Mes de noviembre de 1997 hasta el día Mes de diciembre/97 hasta el día
1 ó 2 20 de noviembre/97 16 de diciembre/97 19 de enero/98
3 ó 4 21 de noviembre/97 17 de diciembre/97 20 de enero/98
5 ó 6 25 de noviembre/97 18 de diciembre/97 21 de enero/98
7 u 8 26 de noviembre/97 19 de diciembre/97 22 de enero/98
9 ó 0 27 de noviembre/97 23 de diciembre/97 23 de enero/98
PAR. 2º—Cuando se trate de entidades de derecho público, diferentes de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta, se podrá presentar una declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora previa asignación de un NIT que expedirá la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ART. 18.—Impuesto de timbre. Los agentes de retención del impuesto de timbre, deberán declarar y pagar en el formulario prescrito por la DIAN el impuesto causado en cada mes dentro de los plazos previstos en el artículo anterior, atendiendo al último dígito del número de identificación tributaria.
ART. 19.—Declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior. Los agentes consulares y los agentes diplomáticos del gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares, son responsables de efectuar la retención del impuesto de timbre causado en el exterior y de expedir certificados en los términos señalados en estatuto tributario.
La declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior deberá realizarse dentro de los plazos establecidos para declarar y pagar las retenciones en la fuente correspondientes al mes de transferencia del dinero o recibo del cheque por parte del fondo rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores.
ART. 21.—Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios. Los agentes retenedores del impuesto de renta y complementarios deberán expedir, a más tardar el 14 de marzo de 1997, los siguientes certificados por el año gravable de 1996:
ART. 22.—Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor de timbre. Los agentes de retención del impuesto de timbre, deberán expedir al contribuyente por cada causación y pago del gravamen un certificado según el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ART. 23.—Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre las ventas. Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán expedir por las retenciones practicadas un certificado bimestral que cumpla los requisitos previstos en el artículo 381 del estatuto tributario.
ART. 26.—Forma de pago de las obligaciones. Las entidades financieras autorizadas para recaudar recibirán el pago de los impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, en efectivo, tarjeta de crédito que administre la entidad financiera o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad.
ART. 29.—Identificación del contribuyente. Para efectos de la presentación de las declaraciones tributarias, aduaneras, y el pago de las obligaciones reguladas en el presente decreto, el documento de identificación será el número de identificación tributaria, NIT, asignado por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para los NIT expedidos con anterioridad al presente decreto, el plazo previsto en este parágrafo se contará a partir del 1º de enero de 1997.
ART. 30.—Plazo para presentar la información. El plazo para presentar la información a que se refieren los artículos 623, 623-1, 624, 625, 628 y 629 del estatuto tributario, correspondiente al año gravable 1996, será hasta el 20 de junio de 1997, de acuerdo con las condiciones y características técnicas establecidas por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ART. 31.—Valores absolutos a tener en cuenta para suministrar la información tributaria por el año gravable 1996. Para suministrar la información a que se refieren los artículos 623 literales a), b) y c), 628, 629 y parágrafo 2º del artículo 631 del estatuto tributario, por el año gravable de 1996, se tendrán en cuenta los siguientes valores absolutos:
Literal a) $ 461.100.000
Literal b) $ 6.200.000
Literal c) $ 37.400.000
Literal a) Literal a)
Parágrafo 2º $ 3.080.000
ART. 32.—Prohibición de exigir declaración de renta y complementarios a los no obligados a declarar. Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de copia de la declaración de renta y complementarios, a las personas naturales no obligadas a declarar de acuerdo con lo establecido en los artículos 592, 593, 594-1 del estatuto tributario. La declaración de dichos contribuyentes, se entenderá reemplazada con el certificado de ingresos y retenciones en el caso de los asalariados, y con el certificado de que trata el artículo 29 del Decreto 836 de 1991, en los demás casos.
ART. 33.—Vigencia. El presente decreto rige a partir del 1º de enero de 1997.