Source: https://www.dun.du.cz/33/osobni-slevy-a-danove-zvyhodneni-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EurpMimV0XZYr5jOb5jQWVs/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-07-05 15:31:47+00:00
Document Index: 4099703

Matched Legal Cases: ['soud ', '§ 35', '§ 21', '§ 4', '§ 7', '§ 9', '§ 35', '§ 35', '§ 14', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35']

Osobní slevy a daòové zvýhodnìní fyzických osob | Daòovì uznatelné náklady
Osobní slevy a daòové zvýhodnìní fyzických osob
4.5.3 Osobní slevy a daòové zvýhodnìní fyzických osob
1. Osobní slevy na dani
Vý¹i osobních slev na dani z pøíjmù fyzických osob pro rok 2020 shrnuje následující tabulka:
Druh osobní slevy na dani V roce 2020
Mìsíènì (Kè) Roènì (Kè)
Základní sleva 2 070 24 840
Sleva na man¾ela (man¾elku), pokud jeho (její) vlastní pøíjem nepøekroèil 68 000 Kè za rok --- 24 840
Základní sleva na invaliditu, je-li poplatníkovi pøiznán invalidní dùchod pro invaliditu 1. a 2. stupnì 210 2 520
Roz¹íøená sleva na invaliditu, je-li poplatníkovi pøiznán invalidní dùchod pro invaliditu 3. stupnì 420 5 040
Sleva na dr¾itele prùkazu ZTP/P, je-li poplatníkovi pøiznán nárok na prùkaz ZTP/P 1 345 16 140
Sleva na studenta, pokud poplatník studuje do vìku 26, resp. 28 let 335 4 020
Sleva za umístìní dítìte, ve vý¹i výdajù poplatníka za umístìní vy¾ivovaného dítìte v pøed¹kolním zaøízení na dané zdaòovací období, nejvý¹e v¹ak minimální mzda --- Maximálnì 14 600 / dítì
Sleva na evidenci tr¾eb v roce první povinnì elektronicky zaevidované tr¾by ve vý¹i kladného rozdílu mezi 15 % dílèího základu danì ze samostatné (podnikatelské) èinnosti a èástkou 24 840 Kè --- Maximálnì 5 000 Kè
Slevu na man¾ela ani slevu za umístìní dítìte nemohou poplatníci u zamìstnavatele uplatòovat v prùbìhu roku (mìsíènì), ale a¾ pøi roèním zúètování záloh nebo v daòovém pøiznání. Slevu na evidenci tr¾eb (která se týká pouze vybrané podnikatelské èinnosti) je mo¾né uplatnit pouze v daòovém pøiznání.
1.1 Základní sleva na poplatníka
Základní slevu na dani na poplatníka nemohli v letech 2006 a 2007 nárokovat starobní dùchodci, jejich¾ starobní dùchod (pøiznaný ji¾ k 1. 1. daného roku) pøesahoval 38 040 Kè. Od roku 2008 do roku 2012 byla základní sleva na poplatníka pøístupná v¹em poplatníkùm vèetnì starobních dùchodcù bez ohledu na vý¹i jejich starobního dùchodu. V roce 2013 a 2014 zákon neumo¾òoval uplatnit základní slevu na dani starobním dùchodcùm, ov¹em tuto diskriminaci zpìtnì zru¹il Ústavní soud jak pro rok 2014, tak i 2013. Od roku 2015 ji¾ opìt není nárok na základní slevu na dani nijak podmínìn a je tak dostupný ka¾dému poplatníkovi.
Nárok na základní slevu na dani na poplatníka mají i nerezidenti, a to bez ohledu na to, zda jejich pøíjem ze zdrojù na území ÈR èiní èi neèiní ani 90 % v¹ech jejich celosvìtových pøíjmù. Stejnì tak mají je¹tì nárok na slevu za studium a na slevu na evidenci tr¾eb. Pro ostatní osobní slevy na dani ale musejí nerezidenti splnit zmínìné tøi podmínky jako u nezdanitelných èástek:
nejménì 90 % jejich celosvìtových „zdaòovaných” pøíjmù musí být ze zdrojù na území ÈR,
vý¹i pøíjmù ze zahranièí je tøeba prokázat potvrzením zahranièního správce danì a
slevu uplatní jen rezidenti z èlenského státu Evropské unie („EU”) nebo státu tvoøícího Evropský hospodáøský prostor („EHP”).
1.2 Sleva na „vy¾ivovanou” man¾elku (man¾ela)
Sleva na man¾ela (man¾elku) s vlastními pøíjmy do stanoveného limitu [§ 35ba odst. 1 písm. b) ZDP]:
Nárok má ten poplatník, který:
- ¾ije s druhým z man¾elù (èím¾ se pro daòové úèely rozumí také partner podle zákona upravujícího registrované partnerství, nikoli v¹ak volné vztahy typu druh – dru¾ka) ve spoleènì hospodaøící domácnosti (kterou se podle § 21e odst. 4 ZDP rozumí spoleèenství fyzických osob, které spolu trvale ¾ijí a spoleènì uhrazují náklady na své potøeby)
- a ten nemá vlastní pøíjmy pøesahující v roèním úhrnu 68 000 Kè;
- pokud by man¾elství (registrované partnerství) netrvalo po celý kalendáøní rok, tak lze uplatnit tuto slevu na dani pouze ve vý¹i jedné dvanáctiny z „roèní” èástky 24 840 Kè (tj. 2 070 Kè) za ka¾dý kalendáøní mìsíc, na jeho¾ poèátku ji¾/je¹tì man¾elství trvalo.
Do rozhodného „vlastního” pøíjmu man¾ela (man¾elky) se nezahrnují tyto pøíjmy:
- dávky státní sociální podpory,
- dávky pìstounské péèe s výjimkou odmìny pìstouna,
- dávky osobám se zdravotním posti¾ením,
- pøíspìvek na péèi, sociální slu¾by,
- stipendia poskytovaná studujícím soustavnì se pøipravujícím na budoucí povolání,
- státní pøíspìvky na penzijní pøipoji¹tìní se státním pøíspìvkem, na doplòkové penzijní spoøení a podle zákona o stavebním spoøení a o státní podpoøe stavebního spoøení,
- pøíjem plynoucí z dùvodu péèe o blízkou nebo jinou osobu (podle zákona o sociálních slu¾bách), který je osvobozen od danì podle § 4 ZDP,
- pøíjem z majetku ve spoleèném jmìní man¾elù, pokud tento pøíjem plyne druhému z man¾elù nebo se pro úèely ZDP pova¾uje za pøíjem druhého z man¾elù (napø. pøíjmy z nájmu majetku ve spoleèném jmìní man¾elù mù¾e zdanit kterýkoli – jeden – z nich),
- pøíjem z titulu zápùjèky (pùjèky) nebo úvìru (napø. spotøebitelského, hypoteèního), jeliko¾ tyto pøíjmy je poplatník povinen vrátit, nejedná se tedy o jeho definitivní pøíjem.
Ostatní typy pøíjmù se naopak do rozhodného „vlastního” pøíjmu zahrnují, jde napø. o pøíjmy z nemocenských dávek, dùchody, pøíjmy zdanìné srá¾kovou daní, pøíjmy nezdanitelné a od danì osvobozené, kromì tìch v pøedchozím výslovnì vyjmenovaných.
Pøíjem man¾ela (man¾elky) je nutné posuzovat v brutto vý¹i, tj. nesní¾ený o výdaje a sra¾ené danì.
Je-li man¾el (man¾elka) poplatníka dr¾itelem prùkazu ZTP/P, má poplatník nárok na slevu na tohoto man¾ela (man¾elku) ve dvojnásobné vý¹i.
Poplatník – zamìstnanec prokazuje zamìstnavateli nárok napø. obèanským prùkazem man¾ela (man¾elky) nebo oddacím listem. Povinnost prokazovat vý¹i jeho pøíjmù stanovena není, v praxi se uplatòuje èestné prohlá¹ení man¾ela (man¾elky).
Od roku 2013 do roku 2017 nemohl slevu na dani na „vy¾ivovanou” man¾elku (man¾ela) uplatnit poplatník, který u dílèího základu danì ze samostatné (podnikatelské) èinnosti podle § 7 ZDP nebo u dílèího základu danì z nájmu podle § 9 ZDP uplatòoval tzv. pau¹ální výdaje stanovené procentem z pøíjmù, pokud byl souèet takovýchto dílèích základù danì vy¹¹í ne¾ 50 % celkového základu danì. Toto omezení bylo novelou ZDP è. 170/2017 Sb. (úèinnou od 1. 7. 2017) od roku 2018 zru¹eno. Tuto zmìnu pøitom mohl poplatník vyu¾ít ji¾ v roce 2017, pokud souèasnì akceptoval ni¾¹í limity (stropy) pau¹álních výdajù, které jinak zmínìná novela pøinesla a¾ od roku 2018.
1.3 Slevy na invaliditu
Invalidita [§ 35ba odst. 1 písm. c) a¾ e) ZDP]:
Vý¹e slevy na dani je odli¹ena podle stupnì zdravotního posti¾ení:
- nejni¾¹í èástka základní slevy na invaliditu je v pøípadì poplatníka, kterému byl pøiznán invalidní dùchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupnì z dùchodového poji¹tìní podle zákona è. 155/1995 Sb., o dùchodovém poji¹tìní, pøípadnì i v situaci, kdy nárok na tento invalidní dùchod zanikl z dùvodu soubìhu s nárokem na výplatu starobního dùchodu,
- vy¹¹í je tzv. roz¹íøená sleva na invaliditu (dvojnásobek pøedchozí), která se týká poplatníka, jemu¾ byl pøiznán invalidní dùchod pro invaliditu tøetího stupnì nebo s jiným dùchodem z dùchodového poji¹tìní podle zákona è. 155/1995 Sb., o dùchodovém poji¹tìní, pokud je jednou z podmínek, ¾e je invalidní ve tøetím stupni; nárok na slevu je i v pøípadì, ¾e tento invalidní dùchod není vyplácen kvùli soubìhu s nárokem na starobní dùchod nebo byla-li ¾ádost o tento invalidní dùchod zamítnuta z jiných dùvodù ne¾ proto, ¾e ¾adatel není invalidní ve tøetím stupni,
- na nejvy¹¹í slevu má nárok poplatník, kterému byl pøiznán nárok na prùkaz ZTP/P (zvlá¹» tì¾ké posti¾ení s potøebou prùvodce).
Poplatník – zamìstnanec prokazuje zamìstnavateli nárok rozhodnutím o pøiznání invalidního dùchodu, dokladem o výplatì dùchodu, prùkazem ZTP/P, pøípadnì potvrzením místnì pøíslu¹ného správce danì v ostatních relevantních pøípadech. Pro poplatníka podávajícího pøiznání nejsou stanoveny povinné pøílohy k prokázání nároku na uvedené tøi typy osobních slev na dani z titulu zdravotního posti¾ení, splnìní zákonných podmínek tak poplatník bude muset hodnovìrnì prokázat a¾ na pøípadnou individuální výzvu správce danì.
1.4 Sleva na studenta
Studium [§ 35ba odst. 1 písm. f) ZDP]:
Nárok mù¾e uplatnit poplatník, který se ve smyslu zákona è. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoøe, soustavnì pøipravuje na budoucí povolání. Nárok lze pøitom uplatit maximálnì do 26 let vìku poplatníka, pøíp. maximálnì do 28 let vìku, jde-li o prezenèní formu studia v doktorském studijním programu.
Za dobu soustavné pøípravy na budoucí povolání se pova¾uje i doba ¹kolních prázdnin, pokud po jejich skonèení bezprostøednì navazuje pøíprava na budoucí povolání studiem støední èi vysoké ¹koly, nebo – v pøípadì støední ¹koly – posledních ¹kolních prázdnin po skonèení studia. To neplatí pro kalendáøní mìsíc, v nìm¾ poplatník po celý mìsíc vykonával výdìleènou èinnost nebo bral podporu v nezamìstnanosti.
V pøípadì vysoké ¹koly se do doby soustavné pøípravy poèítá i mìsíc následující po ukonèení studia; opìt jen v pøípadì, ¾e poplatník v daném mìsíci nevykonával výdìleènou èinnost nebo nebral podporu v nezamìstnanosti.
Petr a Pavel jsou spolu¾áky ji¾ od základní ¹koly a také spoleènì v kvìtnu 201X úspì¹nì ukonèili studium na vysoké ¹kole. Jejich pracovní aktivity ji¾ tak podobné nejsou.
Zatímco Petr si brigádami a podnikáním vydìlával ji¾ v prùbìhu studia a také hned od 1. 1. 201X nastoupil do zamìstnání, Pavel bìhem studia nepodnikal, nemìl brigády a do práce nastoupil a¾ od 25. 6. 201X.
Podle § 14 odst. 2 písm. b) zákona è. 117/1995 Sb. se jako soustavná pøíprava dítìte na budoucí povolání studiem na vysoké ¹kole poèítá v roce 201X:
u Petra jen 5 mìsícù (leden a¾ kvìten),
u Pavla 6 mìsícù (navíc i èerven, nebo» následující mìsíc po ukonèení studia nepracoval celý a ani nebyl na podpoøe).
Zatímco Petr si mù¾e uplatnit slevu na dani na studium ve vý¹i 1 675 Kè (výpoèet 4 020 / 12 × 5), Pavel si uplatní slevu na dani na studium ve vý¹i 2 010 Kè (4 020 /12 × 6).
Poznámka: Jak je patrné z pøíkladu, zamìstnání (ani pøípadné podnikání) v prùbìhu studia na vysoké ¹kole nemají na vý¹i slevy vliv. V daném pøípadì „rozhodla” jen speciální úprava øe¹ící okam¾ik ukonèení studia.
Pokud by se v¹ak jednalo o dálkové, distanèní, veèerní èi kombinované studium na støední ¹kole, soubì¾ný výkon výdìleèné èinnosti (jako nemocensky poji¹tìného zamìstnance èi jako OSVÈ) by znamenal, ¾e by se studium za soustavnou pøípravu na budoucí povolání nepova¾ovalo a sleva na dani by nebyla mo¾ná.
Nárok se prokazuje potvrzením ¹koly o pøípravì na budoucí povolání na pøíslu¹ný rok (poplatník podávající pøiznání nárok dokládá opìt pouze na výzvu správce danì).
1.5 Sleva za umístìní dítìte
Sleva za umístìní dítìte [§ 35ba odst. 1 písm. g), § 35bb ZDP]:
Tuto novinku pøinesl s úèinností od 29. 11. 2014 zákon è. 247/2014 Sb., o poskytování slu¾by péèe o dítì v dìtské skupinì a o zmìnì souvisejících zákonù, pøièem¾ daòovou slevu bylo mo¾né vyu¾ít poprvé ji¾ za rok 2014.
Související novela ZDP pøinesla dvì daòová opatøení k podpoøe slu¾eb péèe o pøed¹kolní dìti - první cílí na zamìstnavatele, kteøí takto pomáhají zamìstnancùm, a druhá na rodièe pøispívající na jejich provoz:
Zamìstnavatel má na výbìr ze dvou mo¾ností:
Náklady na provoz (ne investièní) vlastního pøed¹kolního zaøízení uplatní jako daòovì uznatelné, vèetnì nepenì¾ních pøíspìvkù na zaji¹tìní této slu¾by poskytované jiným subjektem, pak ale pùjde u dotyèného zamìstnance (o jeho¾ dítì jde) v pøípadech, kdy nebude zamìstnanec hradit zamìstnavateli za tyto slu¾by úplatu ¾ádnou nebo ve vý¹i ni¾¹í ne¾ obvyklé, o zdanitelný nepenì¾ní pøíjem zamìstnance podléhající i pojistnému.
Náklady na provoz pøed¹kolního zaøízení, nebo pøíspìvek poskytovaný jinému provozovateli daòovì neuplatní a pak z pohledu dotyèného zamìstnance (rodièe) v pøípadech, kdy nebude hradit zamìstnavateli za tyto slu¾by úplatu ¾ádnou nebo ve vý¹i ni¾¹í ne¾ obvyklé, pùjde o pøíjem osvobozený od danì. S ohledem na pomìrnì vysoké odvodové zatí¾ení závislé èinnosti je tato druhá mo¾nost výhodnìj¹í a souèasnì je také jednodu¹¹í.
Rodiè (zpravidla) mù¾e uplatnit nový typ slevy na dani – slevu za umístìní vy¾ivovaného dítìte poplatníka, s výjimkou vlastního vnuka nebo vnuka druhého z man¾elù, leda¾e jsou v péèi, která nahrazuje péèi rodièù. Vý¹e slevy za umístìní dítìte odpovídá výdajùm prokazatelnì vynalo¾eným poplatníkem za umístìní vy¾ivovaného dítìte ¾ijící v jeho spoleènì hospodaøící domácnosti na dané zdaòovací období (kalendáøní rok) v pøed¹kolním zaøízení. Sleva – na jedno dítì - mù¾e být maximálnì ve vý¹i minimální mzdy platné na poèátku daného roku. Tak jako u slevy na dani za „vy¾ivovanou” man¾elku (man¾ela) je mo¾no také slevu za umístìní dítìte uplatnit a¾ v rámci roèního zúètování záloh na daò zamìstnavatelem, nebo v daòovém pøiznání.
Takto daòovì podporovaná „pøed¹kolní zaøízení” vymezuje § 35bb odst. 6 ZDP následovnì:
1.6 Sleva na evidenci tr¾eb
Sleva na evidenci tr¾eb [§ 35ba odst. 1 písm. h), § 35bc ZDP]:
Od prosince 2016 byla spu¹tìna tzv. první vlna elektronické evidenci tr¾eb („EET”) – pro poskytovatele stravovacích a ubytovacích slu¾eb. Od bøezna 2017 „druhá vlna” EET roz¹íøila zábìr o obchodníky. Nábìh tøetí a poslední ètvrté vlny – pùvodnì plánovaný na jaøe 2018 - zkomplikovalo rozhodnutí Ústavního soudu, nastal a¾ v kvìtnu 2020. Aktuálnì v¹ak - kvùli pandemii koronaviru - byla povinnost elektronické evidence tr¾eb pozastavena minimálnì do konce srpna (ke dni zveøejnìní tohoto èlánku v¹ak vláda ji¾ schválila prodlou¾ení tohoto termínu, tak¾e projde-li návrh i dal¹ím legislativním procesem, bude EET pozastavena a¾ do konce roku 2020, a to pro v¹echny subjekty). Podstatou EET je okam¾itý on-line pøehled správce danì o tr¾bách podnikatelù v hotovosti, pøièem¾ pravidla stanoví zákon è. 112/2016 Sb., o evidenci tr¾eb („ZET”), který by tedy mìl nauèit èeské firmy „nezapomínat” zdaòovat pøíjmy v hotovosti. Nás ov¹em nebude zajímat ani tak tento ZET, ale jeho doprovodný zákon è. 113/2016 Sb., kterým se mìní nìkteré zákony v souvislosti s pøijetím zákona o evidenci tr¾eb (dále jen „Novela”), proto¾e pøinesl související daòové zmìny, vèetnì nové slevy na dani z pøíjmù fyzických osob.
Zavedení systému EET v praxi relativnì nejvíce zatì¾uje drobné a malé ¾ivnostníky, kteøí èasto nemìli elektronické pokladní zaøízení ani trvalé kvalitní pøipojení k internetu. Naopak vìt¹ích firem se tento problém pøíli¹ netýká, proto¾e ji¾ nyní v drtivé vìt¹inì v zájmu vlastní efektivní logistiky pou¾ívají více èi ménì vyspìlé pokladní systémy. Proto byla jako urèitá satisfakce OSVÈ zvolena speciální jednorázová sleva na dani z pøíjmù fyzických osob, která by jim mìla alespoò èásteènì kompenzovat náklady pøímo související se zavedením EET – sleva na evidenci tr¾eb. Podnikající fyzická osoba si tuto novou slevu bude moci uplatnit, pokud alespoò jednou reálnì zaeviduje tr¾bu v tém¾e roce, kdy jí…
¾ádost o neplacené volno vzor Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP koronavirus vodné, stoèné sazba DPH ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor reprodukèní poøizovací cena úètování poskytnuté zápùjèky silnièní daò motocykl vzájemný zápoèet vzor úètování kauce prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska pøíloha k úèetní závìrce vzor