Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-podatek-vat-2014-cz-1-obowiazek-podatkowy-vat-2014-cz-iii
Timestamp: 2018-07-23 04:14:27+00:00
Document Index: 106305675

Matched Legal Cases: ['Art. 41', 'Art. 41', 'art. 28', 'Art. 28', 'Art. 28', 'Art. 28']

Podatek VAT 2014 (cz. 1) - Obowiązek podatkowy VAT 2014 cz. III - Poradnik Przedsiębiorcy
Eksport na rzecz krajów trzecich
W przypadku eksportu towarów zastosowanie mają te same zasady, co przy sprzedaży krajowej. Dlatego też powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce w chwili dokonania dostawy towarów. Należy jednak mieć na uwadze, że przy eksporcie towarów istotną kwestię będzie stanowiło ustalenie stawki podatku. Ustawa o VAT bowiem wskazuje, jakie wymagania muszą być spełnione, aby eksport opodatkowany był stawką 0%.
Art. 41 ust. 6
Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
Art. 41 ust 9a i 9b
Przepisy przy eksporcie towarów nie rozróżniają sprzedaży na rzecz firm ani na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności, w związku z tym ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego pozostaje na tych samych zasadach.
Wewnątrzwspólnotową dostawę towarów wyróżniono pod względem szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Z określonymi w ustawie wyjątkami obowiązek podatkowy z tytułu VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika (sprzedawcy towaru), nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. Tu również należy pamiętać o nawiązaniu do stawki podatku, która może wynosić 0% jedynie, gdy spełnione zostaną warunki określone w ustawie.
Ponieważ w definicji WDT nie mieści się sprzedaż towarów dla kontrahentów z UE nieprowadzących działalności dla sprzedaży towarów dla zagranicznych osób prywatnych, zastosowanie będą miały przepisy, jak przy sprzedaży krajowej lub określane mianem sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.
Nowelizacja ustawy o VAT nie zmieniła zasad określania momentu powstania obowiązku podatkowego przy imporcie usług. Jeżeli z tytułu importu usług zobowiązanym do opodatkowania jest nabywca, obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi. Bez znaczenia pozostaje fakt, czy fakturę za usługę otrzymano, czy też nie.
Nie zawsze jednak nabywając usługi z krajów UE, przedsiębiorca będzie zobowiązany do odprowadzenia z tego tytułu podatku. Należy bowiem zwrócić uwagę na przepisy określające miejsce świadczenia usługi.
Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika >>firmy<< jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Uwaga na wyjątki! Przykłady:
usługi związane z transportem pasażerów i towarów
usługi wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy
Przy świadczeniu usług na rzecz firm, dla których zastosowanie ma art. 28b, zobowiązanym do opodatkowania będzie nabywca usługi. W związku z tym u wykonawcy usługi obowiązek opodatkowania nie wystąpi, a więc nie będzie mowy o momencie powstania obowiązku podatkowego. Jednak należy pamiętać o szeregu wyjątków wymienianych w ustawie, dla których wyróżnia się szczególne zasady. Niektóre z nich przytoczono w tabeli przy omawianiu importu usług. Dla eksportu usług znaczenie ma również status nabywcy - czy jest to firma, czy też osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Jeżeli bowiem nabywcą jest osoba prywatna co do zasady opodatkowanie usługi będzie obowiązkiem sprzedawcy - wykonawcy usługi. Tu jednak ustawa również przewiduje wyjątki, dla których znaczenie ma charakter świadczonych usług.
Art. 28c ust. 1
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej,
usługi transportu towarów
Art. 28f ust. 2. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem ust. 3.
ust. 3. Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna.
usługi w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz takie jak targi i wystawy
Art. 28g ust. 2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana.
wybrane inne usługi
W przypadku eksportu towarów zastosowanie mają te same zasady, co przy sprzedaży krajowej. Dlatego też powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce w chwili dokonania dostawy towarów.