Source: https://cofide.org/autotransporte-terrestre-entorno-al-impuesto-la-renta/
Timestamp: 2018-05-25 07:04:58
Document Index: 98769981

Matched Legal Cases: ['artículo 72', 'artículo 106', 'artículo 9', 'artículo 109', 'artículo 152', 'artículo 9']

AUTOTRANSPORTE TERRESTRE: ENTORNO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA | Cofide
Para que un país pueda llevar a cabo sus políticas públicas, así como la implementación de proyectos de interés nacional, es necesario que los contribuyentes paguen los impuestos conforme al mecanismo que les corresponda. Al respecto, ¿qué hay de los dedicados al autotransporte terrestre de carga y pasajeros?
Hasta el 2014, los transportistas y todos los contribuyentes dedicados al rubro del autotransporte debían tributar bajo el Régimen Simplificado, un sistema que les permitía rendir cuentas sobre lo que efectivamente cobrado. Sin embargo, todo cambió con la creación del Régimen de los Coordinados.
Tal como lo establece el artículo 72 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), “se consideran coordinados, a las personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen exclusivamente actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades”.
Atendiendo a lo anterior, y para entender a cabalidad cómo funciona el Régimen de los Coordinados, es necesario entender qué es una persona moral. En concreto, el término alude a un conjunto de personas físicas que pueden contraer derechos y obligaciones. Sin embargo, ¿cualquier persona moral pude integrarse a este régimen?
En concreto, para que una persona moral tribute bajo el Régimen de los Coordinados es necesario que todos sus integrantes realicen exclusivamente actividades de autotransporte terrestre, ya sea de carga o de pasajeros, o complementarias a éstas.
Para determinar lo anterior, y tal como establece el tercer párrafo del artículo anteriormente citado de la LIR, “se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad”.
Obligaciones de los Coordinados
Para que un contribuyente perteneciente a este régimen se mantenga, debe cumplir con ciertas obligaciones asociadas al cumplimiento de los impuestos y a la administración de los ingresos. Entre las más importantes expuestas en el mismo artículo de la LIR, se cuentan:
1. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales en los términos del artículo 106 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta fracción se le aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 9 de la misma, tratándose de personas morales.
2. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artículo 109 de esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los términos de esta fracción, se le aplicará la tarifa del artículo 152 de la presente Ley, tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 9 de la misma, tratándose de personas morales.
3. Efectuarán por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y, en su caso, expedirán las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las demás disposiciones fiscales obliguen a ello, así como el comprobante fiscal correspondiente.
4. Llevarán un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Código Fiscal de la Federación.
5. Expedir y recabar los comprobantes fiscales de los ingresos que perciban y de las erogaciones que se efectúen, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y en las demás disposiciones fiscales.
6. Proporcionarán a sus integrantes, constancia de los ingresos y gastos, así como el impuesto que el coordinado pagó por cuenta del integrante, a más tardar el 31 de enero de cada año.
Es importante acotar que el coordinado, es decir, la persona moral que tributa bajo este sistema, asumirá como responsable de que todos sus integrantes cumplan con las obligaciones fiscales en lo referente a las operaciones que realicen por medio de esta condición. De igual forma, se apela a la solidaridad de todos los integrantes en lo que al cumplimiento de éstas respecta.
Facilidades administrativas para los Coordinados
Además de obligaciones, el régimen citado establece ciertas facilidades administrativas para sus integrantes. Entre las principales están:
Retención del Impuesto sobre la Renta (ISR)
Tal como lo establece la ley, los contribuyentes acogidos al régimen de los Coordinados, en vez de aplicar las disposiciones relacionadas al pago de los sueldos, “podrán enterar el 7.5% por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados a operadores, macheteros y maniobristas, de acuerdo al convenio vigente que tengan celebrado con el IMSS, para el cálculo de las aportaciones de dichos trabajadores, en cuyo caso, deberán elaborar y entregar a más tardar el 15 de febrero de 2019”.
Los contribuyentes que tributan bajo el régimen de los Coordinados “podrán deducir hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales”. Esto, siempre y cuando:
El gasto se haya efectuado en el ejercicio fiscal correspondiente.
Dicha erogación esté registrada debidamente en la contabilidad de la empresa.
Se haga el pago del ISR anual sobre el monto deducido por este concepto al 16%.
Quienes se inclinen por esta deducción tendrán que realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, que serán definidos tomando en cuenta la deducción realizada en el periodo de pago acumulado de determinado ejercicio fiscal, aplicando la tasa del 16%, con la posibilidad de acreditar los pagos provisionales del mismo ejercicio fiscal efectuados anteriormente por el mismo concepto.
Como ves, es importante conocer a fondo todo lo relacionado con el Régimen de los Coordinados en lo referente a la Ley de Impuesto a la Renta, para así cumplir con las obligaciones que la ley establece y acceder a las facilidades referentes al mismo.