Source: https://www.iberley.es/temas/regimen-especial-aplicable-trabajadores-desplazados-territorio-espanol-irpf-22951
Timestamp: 2017-06-26 03:36:05
Document Index: 190702986

Matched Legal Cases: ['artículo 46', 'artículo 93', 'artículo 93', 'artículo 93', 'artículo 93', 'artículo 93', 'artículo 80']

Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español (IRPF) | Iberley
Régimen especial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español + -
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 451/2010, 03-10-2013 Órden: Administrativo
Estas personas no per... Régimen Foral de Álava Órden: Fiscal
Los principales tributos que podemos encontrar dentro del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Álava son:Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Álava)Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. (IRNR Álava)Impuesto sobre Sociedades. (I. sociedades Álava)Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (ISD Álava)Impuesto sobre el Valor Añadido. (IVA Álava)Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (ITPYAJD Álava)Impuestos sobre el Pa... Deducción IRPF traslado residencia Canarias ejercicio 2016 Órden: Fiscal
ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en alguna de las islas de Canarias se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por traslado de residencia a cualquiera de las otras islas del Archipiélago para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica de 300€ en el período impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente, con el límite de la parte autonómica de la cuota íntegra procedente de rendimi... Régimen foral de Navarra Órden: Fiscal
En virtud del Régimen Foral, Navarra tiene potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario. Para la exacción, gestión, liquidación, recaudación y revisión de los tributos propios de la Comunidad Foral, la Hacienda Pública de Navarra ostentará las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda Pública del Estado.NOVEDADES: LEY FORAL 24/2016, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el año 2017. Navarra cuenta con s... Base Imponible rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (IRNR) Órden: Fiscal
Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR. ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE... Modelo 193. IRPF, I. Sociedades, IRNR (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 123. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 220. I. Sociedades (Telemático) Fecha última revisión: 09/05/2017 Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: Conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, los obligados tributarios presentarán un escrito relativo a la aplicación del acuerdo previo de valoración aprobado.
Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ... Análisis de los cambios introducidos por la Reforma Fiscal en el ámbito laboral. (Ley 26/2014, de 27 de noviembre) Fecha última revisión: 28/04/2016 PLANTEAMIENTOAnálisis de los cambios introducidos por la Reforma Fiscal en el ámbito laboral. (Ley 26/2014, de 27 de noviembre)RESPUESTALa reforma fiscal (Ley 26/2014, de 27 de noviembre, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, Ley 28/2014, de 27 de noviembre), que entró en vigor (con especialidades) a principios del año 2015 ha traido importantes cambios en el sistema tributario español, especialmente en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto de Sociedades, el IVA, ... Caso práctico: Retención por IRPF en la contratación de empleada de hogar por parte de particular. Fecha última revisión: 17/03/2015 PLANTEAMIENTOUna persona tiene previsto contratar otra como empleada de hogar. Se pregunta acerca de la obligación de practicar retenciones a efectos de IRPF.RESPUESTANo hay obligación de practicar retención por IRPF. ANÁLISISLa obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta se establece en el Art. 99 ,LIRPF, siendo objeto de desarrollo en los Art. 75,Art. 76 ,RIRPF.Respecto a la determinación del sometimiento a retención de los rendimientos que se satisfacen al empleado del h... Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas Fecha última revisión: 22/07/2015 PLANTEAMIENTODebido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio. Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTALa obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente al... Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720 Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V2119-14, 04-08-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículo 93.CuestiónSi será de aplicación el régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.DescripciónLa entidad consultante tiene la intención de contratar en 2014 a una persona física que ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante los últimos diez años. Durante 2014 la persona a contratar permanecerá en territorio español más de 183 d... Resolución Vinculante de DGT, V0897-14, 01-04-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Normativa LIRPF, Ley 35/2006, Arts. 19, 93. RIRPF, RD 439/2007, Arts. 113 a 120. CuestiónSi, respecto al período impositivo 2013, debe presentar modelo 150 (como contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) al que resulta de aplicación el régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 de la Ley del IRPF) o modelo 100 (como contribuyente del IRPF, en régimen general). Si debe comunicar la exclusión de... Resolución Vinculante de DGT, V0432-17, 17-02-2017 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0432-17
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 93. RIRPF, RD 439/2007, Arts. 113 a 120.Cuestión1º) Si el consultante puede acogerse, por su condición de Presidente del Consejo de Administración de dicha sociedad, al régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 de la LIRPF. 2º) Plazo para el ejercicio de la opción por la aplicación del régimen. 3º) Si el consultante puede ejercitar la opción por la aplicación del régimen anterio... Resolución Vinculante de DGT, V0339-16, 27-01-2016 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
NormativaLey 19/1991 arts. 4-Ocho-Dos, 5-1-a) y b) y Disposición adicional cuartaCuestiónNormativa aplicable en el Impuesto sobre el Patrimonio en caso de acogerse la no residente al régimen fiscal aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. Derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para los hijos de aquélla, residentes en España y entidad respecto de la que deben cumplirse los requisitos para la exención. Tratamiento de la fundación holandesa a efectos... Resolución Vinculante de DGT, V4001-16, 21-09-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V4001-16
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 93. RIRPF, RD 439/2007, Arts. 113 a 120.CuestiónSi puede acogerse al régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. DescripciónEl consultante, nacional francés, ha residido, hasta 2015 inclusive, en Francia junto con su esposa y sus hijos menores de edad (todos ellos, también, nacionales franceses). Ni el consultante, ni su familia... Ver más documentos relacionados
Régimen fiscal especial trabajadores desplazados territorio español (Art. 113-120 ,RIRPF) : Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español por motivos laborales pueden optar por tributar por el IRNR manteniendo, sin embargo, la condición de contribuyentes por el IRPF durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes, cumpliendo con lo estipulado en el Reglamento del IRPF y en el Art. 93 ,LIRPF.
Este régimen es conocido coloquialmente como "Ley Beckham".Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 del Art. 93 ,LIRPF.
Condiciones para la aplicación del régimen especial a partir de 01/01/2015 (Ley 26/2014, de 27 de noviembre).
1.º Como consecuencia de un contrato de trabajo, con excepción de la relación laboral especial de los deportistas profesionales regulada por el Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio. Se entenderá cumplida esta condición cuando se inicie una relación laboral, ordinaria o especial distinta de la anteriormente indicada, o estatutaria con un empleador en España, o cuando el desplazamiento sea ordenado por el empleador y exista una carta de desplazamiento de este.
Ejercicio de la opción por el régimen especial (Art. 116 ,RIRPF).
El ejercicio de la opción de tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes debe realizarse mediante la utilización del Modelo 149. IRPF (Telemático), cuya presentación se efectuará en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que permita, en su caso, al trabajador el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen.
No podrán ejercitar esta opción los contribuyentes que se hubieran acogido al procedimiento especial para determinar las retenciones o ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo previsto en el Art. 89 ,RIRPF B).
Contenido del régimen especial (Art. 114 ,RIRPF)
En particular, se aplicarán las siguientes reglas en este régimen:
a) A efectos de lo dispuesto en la letra b) apartado 2 del Art. 93 ,LIRPF no se entenderán obtenidos durante la aplicación del régimen especial los rendimientos que deriven de una actividad desarrollada con anterioridad a la fecha de desplazamiento a territorio español o con posterioridad a la fecha de la comunicación prevista en el apartado 3 del Art. 119 ,RIRPF, sin perjuicio de su tributación cuando los citados rendimientos se entiendan obtenidos en territorio español conforme a lo establecido en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Las deducciones en la cuota a que se refiere el Art. 26 ,LIRNR.
La deducción por doble imposición internacional a que se refiere el artículo 80 de la Ley del Impuesto aplicable a los rendimientos del trabajo obtenidos en el extranjero, con el límite del 30 por ciento de la parte de la cuota íntegra correspondiente a la totalidad de los rendimientos del trabajo obtenidos en ese período impositivo
Las retenciones e ingresos a cuenta en concepto de pagos a cuenta de este régimen especial se practicarán de acuerdo con lo establecido en la LIRNR.
Duración del régimen especial (Art. 115 ,RIRPF)
El régimen especial se aplicará durante el período impositivo en el que el contribuyente adquiera su residencia habitual en España y durante los cinco períodos impositivos siguientes. A estos efectos, se considerará como período impositivo en el que se adquiere la residencia el primer año natural en el que, una vez producido el desplazamiento, la permanencia en territorio español sea superior a 183 días.
Renuncia y exclusión del régimen especial (Art. 117,Art. 118 ,RIRPF)
Los contribuyentes que hubieran optado por el régimen especial podrán renunciar a su aplicación durante los meses de noviembre y diciembre anteriores al inicio del año natural en que la renuncia deba surtir efectos.
El procedimiento de renuncia a este régimen es el siguiente:
1º Presentación a su retenedor, la comunicación de datos prevista en el Art. 88 ,RIRPF (Comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador)
2º Presentación ante la Agencia Tributaria, del modelo de comunicación previsto en el Art. 119 ,RIRPF (Modelo 149)
La exclusión del régimen especial se produce por incumplimiento de alguna de las condiciones anteriormente comentadas determinantes de su aplicación, surtiendo ésta efectos en el período impositivo en que se produzca el incumplimiento.
Los contribuyentes excluidos deberán comunicar tal circunstancia a la Administración tributaria en el plazo de un mes desde el incumplimiento de las condiciones que determinaron su aplicación.
Los contribuyentes que renuncien o sean excluidos de este régimen, no podrán volver a optar por su aplicación.
Especialidades en la determinación de la deuda tributaria a partir de 01/01/2015 (Art. 93 ,LIRPF apartado 2)
La aplicación de este régimen especial implicará, en los términos que se establezcan reglamentariamente, la determinación de la deuda tributaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con arreglo a las normas establecidas en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente con las siguientes especialidades:
a) No resultará de aplicación lo dispuesto en los artículos Art. 5,Art. 6,Art. 8,Art. 9,Art. 10,Art. 11,Art. 14 ,LIRNR
2.º A la parte de la base liquidable correspondiente a las rentas a que se refiere el Art. 25 ,LIRNR 1.f) se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:
Modelo 149. Régimen especial trabajadores desplazados