Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/iptpp4-443-733-14-6-aln
Timestamp: 2018-03-19 03:17:37+00:00
Document Index: 29603326

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 12', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 71', 'art. 72', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 12', 'art. 86', 'art. 71', 'art. 72', 'art. 77', 'art. 77', 'art. 77', 'art. 10', 'art. 72', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 12', 'art. 12']

IPTPP4/443-733/14-6/ALN | Interpretacja indywidualna
Prawa do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu oleju napędowego do pojazdu samochodowego.
IPTPP4/443-733/14-6/ALNinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 2 października 2014 r. (data wpływu 3 października 2014 r.), uzupełnionym pismami z dnia 8 grudnia 2014 r. (data wpływu 9 grudnia 2014 r.) oraz 18 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu oleju napędowego do pojazdu samochodowego na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy – jest prawidłowe.
W dniu 3 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu oleju napędowego do pojazdu samochodowego na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono uzupełnionym pismami z dnia 8 grudnia 2014 r. (data wpływu 9 grudnia 2014 r.) oraz 18 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.) o wskazanie nazwy Wnioskodawcy oraz doprecyzowania opisu stanu faktycznego.
Spółka prowadzi działalność budowlano-montażową opodatkowaną w całości podatkiem od towarów usług. Spółka jest właścicielem pojazdu samochodowego marki Mercedes Benz Sprinter 313 CDI, ujętego w ewidencji środków trwałych w grupie 741 jako samochód ciężarowy, który wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki. Pojazd ten jest typowym samochodem ciężarowym przystosowanym do przewożenia ładunków. Kabina jest konstrukcyjnie oddzielona od części ładunkowej zamkniętej. Dane techniczne pojazdu uzyskane na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym jakimi są: dowód rejestracyjny i karta pojazdu przedstawiają się następująco:
Masa własna pojazdu: 2100 kg
Dopuszczalna ładowność: 1400 kg
Spółka nie posiada dokumentów homologacyjnych pojazdu.
Pojazd nie spełnia wymagań, o których mowa w art. 86a ust. 9, ponieważ posiada dwa rzędy siedzeń (liczba miejsc 7) a dodatkowo Spółka podjęła decyzję o rezygnacji z prowadzenia ewidencji przebiegi pojazdów, o której mowa w art. 86a ust. 4 pkt 1.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Pojazd samochodowy w związku z którym ponoszone są wydatki na paliwo objęte zakresem pytania jest wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Faktury zakupu paliwa do wymienionego pojazdu są wystawiane na Wnioskodawcę.
Wnioskodawca wskazał, że pojazd samochodowy, w związku z którym ponoszone są wydatki na zakup oleju napędowego, co do rodzaju jest samochodem ciężarowym, natomiast typ tego pojazdu określony jako G0313DE 37C – wynika to wprost z dowodu rejestracyjnego.
Czy dokumenty wydane na podstawie przepisów o ruchu drogowym takie jak dowód rejestracyjny i karta pojazdu są wystarczającymi dla potwierdzenia danych technicznych o których mówi art. 12 ust. 3 ustawy o zmianie ustawy o VAT z dnia 7 lutego 2014 r. tj. ładowności oraz liczby miejsc...
Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości, o której mowa w art. 86a ust. 1, tj. 50% od wydatków na nabycie oleju napędowego wykorzystywanego do napędu danego pojazdu, gdy pojazd nie spełnia warunków z art. 86a ust. 9 w zw. z art. 86a ust 4 pkt 2 (dwa rzędy siedzeń) w sytuacji rezygnacji przez Spółkę z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów, o której mowa w art. 86a ust. 4 pkt 1 oraz gdy dopuszczalna ładowność oraz liczba miejsc (siedzeń) o których mowa w art. 12 ust. 3 ustawy o zmianie ustawy o VAT z dnia 7 lutego 2014 r. są określone na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym jakimi są dowód rejestracyjny i karta pojazdu...
Zgodnie z art. 12 ust. 3 dopuszczalna ładowność oraz liczba miejsc, o których mowa w ust. 1 pkt 2, powinny być określone na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Według Wnioskodawcy dokumentem takim jest w szczególności dowód rejestracyjny oraz karta pojazdu.
Na podstawie art. 71 ust. 1 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2012 r., poz. 1137, z póź. zm.), dokumentem stwierdzającym dopuszczenie do ruchu pojazdu samochodowego, ciągnika rolniczego, pojazdu wolnobieżnego wchodzącego w skład kolejki turystycznej, motoroweru lub przyczepy jest dowód rejestracyjny albo pozwolenie czasowe.
Natomiast zgodnie z art. 72 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy rejestracji dokonuje się na podstawie m.in. karty pojazdu, jeżeli była wydana. Potwierdzenie stanowiska znajdziemy w interpretacji indywidualnej IPPP2/443-1029/13-4/AO.
Zdaniem Wnioskodawcy Spółka posiada prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86a ust. 1, tj. w wysokości 50% podatku związanego z zakupem oleju napędowego wykorzystywanego do napędu posiadanego pojazdu samochodowego, bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i spełnienia innych warunków wskazanych w art. 86a ust. 9. Samochód Mercedes Benz Sprinter posiada 7 miejsc, a jego dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg, co znajduje potwierdzenie w dokumentach wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym (dowód rejestracyjny, karta pojazdu) - W związku z tym należy uznać, że nastąpiło spełnienie wymogów określonych w art. 12 ust. 3 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
Ponadto, jak wynika z art. 86a ust. 9 ustawy, do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą:
Na podstawie art. 71 ust. 1 ww. ustawy, dokumentem stwierdzającym dopuszczenie do ruchu pojazdu samochodowego, ciągnika rolniczego, pojazdu wolnobieżnego wchodzącego z w skład kolejki turystycznej, motoroweru lub przyczepy jest dowód rejestracyjny albo pozwolenie czasowe. (...)
Zgodnie z art. 72 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy rejestracji dokonuje się na podstawie m.in. karty pojazdu, jeżeli była wydana.
Stosownie do art. 77 ust. 1 ww. ustawy producent lub importer nowych pojazdów jest obowiązany wydać kartę pojazdu dla każdego pojazdu samochodowego wprowadzonego do obrotu handlowego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Karta pojazdu jest przekazywana właścicielowi pojazdu (art. 77 ust. 2 ww. ustawy).
Jak stanowi § 2 ust. 2 pkt 2 i 3 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 24 września 2003 r. w sprawie dokumentów stanowiących podstawę wpisu danych do karty pojazdu oraz czynności jednostek zajmujących się dystrybucją, przechowywaniem i wydawaniem kart pojazdów (Dz. U z 2003 r. Nr 189, poz. 1857, z późn. zm.) - wydanego na podstawie delegacji ustawowej przewidzianej w art. 77 ust. 4 pkt 3 ustawy Prawo o ruchu drogowym - wpisu parametrów technicznych pojazdu w karcie dokonuje się na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji typu pojazdu albo odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji typu pojazdu, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4 i 6 ustawy z dnia 10 października 2012 r. o zmianie ustawy - Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1448) oraz dowodu rejestracyjnego lub innego dokumentu stwierdzającego rejestrację pojazdu, o którym mowa w art. 72 ust. 2a ustawy.
Należy wskazać, że zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 10 października 2012 r. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw wydane przed dniem wejścia w życie ustawy:
Stosownie do art. 10 ust. 2 ww. ustawy dokumenty, o których mowa w ust. 1 pkt 4 i 6, stanowią podstawę do rejestracji pojazdu.
Na mocy art. 10 ust. 4 ww. ustawy przepis ust. 1 pkt 4 i 6 stosuje się odpowiednio na potrzeby art. 86a ust. 2 pkt 5 i ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Z opisu sprawy wynika, że Spółka prowadzi działalność budowlano-montażową opodatkowaną w całości podatkiem od towarów usług. Spółka jest właścicielem pojazdu samochodowego marki Mercedes Benz Sprinter, ujętego w ewidencji środków trwałych w grupie 741 jako samochód ciężarowy, który wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki. Pojazd ten jest typowym samochodem ciężarowym przystosowanym do przewożenia ładunków. Kabina jest konstrukcyjnie oddzielona od części ładunkowej zamkniętej. Dane techniczne pojazdu uzyskane na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym jakimi są: dowód rejestracyjny i karta pojazdu przedstawiają się następująco:
Wnioskodawca wskazał, że pojazd samochodowy, w związku z którym ponoszone są wydatki na zakup oleju napędowego, co do rodzaju jest samochodem ciężarowym, natomiast typ tego pojazdu określony jako .... – wynika to wprost z dowodu rejestracyjnego.
Z analizy wskazanych wyżej przepisów wynika, że zgodnie z ogólną zasadą przewidzianą w art. 86a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. Ustawodawca przyjął założenie, że pojazdy te – co do zasady – wykorzystywane są zarówno do działalności gospodarczej podatnika jak i do celów niezwiązanych z tą działalnością (mieszanych). Konstrukcja pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony sprawia, że są one co do zasady wykorzystywane nie tylko do działalności gospodarczej lecz również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą tzw. mieszanych. Oznacza to, że podatek naliczony w odniesieniu do wydatków związanych z tymi pojazdami przysługuje do odliczenia jedynie w wysokości 50% kwoty podatku.
Spółka podjęła decyzję o rezygnacji z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów, o której mowa w art. 86a ust. 4 pkt 1. Mając na uwadze powyższe nie można się zgodzić z Wnioskodawcą, że przedmiotowy pojazd samochodowy wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej. Rezygnacja z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów, o której mowa w art. 86a ust. 4 pkt 1 nie pozwala uznać, że przedmiotowy pojazd samochodowy wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
Wobec powyższego stwierdzić należy, że w rozpatrywanej sprawie, nie znajdzie zastosowania obowiązujący do dnia 30 czerwca 2015 r. zakaz odliczenia podatku od nabywanego paliwa służącego do napędu samochodu, będącego przedmiotem wniosku, wynikający z art. 12 ustawy nowelizującej, ponieważ w rozpatrywanej sprawie mamy do czynienia z pojazdem samochodowym o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, posiadającym liczbę miejsc łącznie z miejscem dla kierowcy wynoszących 3 lub więcej i dopuszczalnej ładowności większej niż 500 kg.
Z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym tj. dowodu rejestracyjnego i karty pojazdu wynika, że dopuszczalna masa całkowita pojazdu samochodowego będącego przedmiotem zapytania wynosi 3500 kg, liczba miejsc siedzących – 7 i dopuszczalna ładowność - 1400 kg. Jak wskazał Wnioskodawca jest to samochód ciężarowy, a tym samym nie ma zastosowania wyłączenie wynikające z brzmienia art. 12 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
Mając na uwadze powołane przepisy oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 50% kwoty podatku z faktur dokumentujących zakup oleju napędowego do pojazdu samochodowego będącego przedmiotem wniosku.
IPPP2/443-1029/13-4/AO | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > IPTPP4/443-733/14-6/ALN