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Timestamp: 2019-07-21 22:13:32+00:00
Document Index: 159016995

Matched Legal Cases: ['art. 25', 'art. 19', 'Cass. Sez. ', 'art. 6', 'art. 19', 'art. 11', 'sentenza ', 'Cass. Sez. ', 'Cass. Sez. ', 'art. 19', 'art. 19', 'sentenza ', 'art. 2', 'Cass. Sez. ', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 25', 'art. 24', 'art. 416', 'art. 25', 'art. 39', 'art. 19', 'art. 606', 'art. 29', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 606', 'art. 606', 'art. 606', 'art. 606', 'art. 53', 'art. 30', 'art. 585', 'art. 63', 'art. 267', 'art. 11', 'art. 3', 'art. 19', 'sentenza ', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 322', 'sentenza ', 'art. 626']

CORTE DI CASSAZIONE PENALE Sez. 6^ 24/01/2014 Sentenza n.3635 | AmbienteDiritto.it
CORTE DI CASSAZIONE PENALE Sez. VI, 24 gennaio 2014 (Cc. 20/12/2013) Sentenza n. 3635
RIFIUTI - Reati ambientali ex D. L.vo n. 231/01 - Responsabilità degli enti collettivi - Confisca di valore, cd. “profitto da risparmio” - Fattispecie - Artt. 2, 5, 19 24-ter, c.2, 30, 39 e 53 D. Lgs. n. 231/01 - Art. 29-bis ss. del D. Lgs. n. 152/2006.
La responsabilità dell’Ente ai sensi del decreto Legislativo n. 321/01 per i reati ambientali ex art. 25 undecies, consente (ai sensi degli artt. 19 e 53 del d.lgs. n. 231/01) il sequestro e, poi, la confisca per equivalente del profitto cd. “da risparmio” previa verifica di una diretta correlazione causale con i reati-presupposto e accertamento dell'eventuale determinazione di un risultato economico positivo ricavato dall’Ente per effetto della realizzazione delle ipotesi di reato contestate. Nella specie è stato annullato senza rinvio il decreto di sequestro per equivalente non essendo stati esplicitati elementi per ritenere che le conseguenze economiche generate dagli eventi - di danno o di pericolo - tipizzati nei reati contestati potessero essere assimilate a profitto inteso come diretto risparmio dei costi d'impresa, risultando, invece una integrale equiparazione dell’entità del profitto con i costi non sostenuti per l’adeguamento degli impianti - nella specie siderurgici - per evitare danni ambientali.
(annulla senza rinvio ordinanza n. 94/2013 TRIB. LIBERTA' di TARANTO, del 15/06/2013) Pres. Agrò, Est. De Amicis, Riva Fi.Re. SPA e altro.
RIFIUTI - D. L.vo n.231/01 responsabilità sanzionatoria degli Enti - Reati ambientali - Nozione di profitto aggredibile con una misura ablativa - Correlazione diretta del profitto col reato – Necessità - Confisca del profitto del reato.
Nell'operazione di verifica del “profitto assoggettabile a sequestro” in funzione della confisca prevista dall'art. 19 del D. Lgs. n. 231/01, il riferimento al principio di diritto stabilito in ordine alla corretta delimitazione della nozione di profitto aggredibile con una misura ablativa nel sistema della responsabilità sanzionatoria degli enti, a norma degli artt. 19 e 53 del D. Lgs. n. 231/01, si sostanzia nel "complesso dei vantaggi economici tratti dall'illecito e a questo strettamente pertinenti", quale sua conseguenza economica immediata, richiedendo pertanto una diretta derivazione eziologica del profitto dalla condotta penalmente rilevante commessa nell'interesse o a vantaggio dell'ente collettivo (Cass. Sez. Un., n. 26654 del 27/03/2008, dep. 02/07/2008, Fisia Italimpianti s.p.a. e altri). Occorre, dunque, "una correlazione diretta del profitto col reato e una stretta affinità con l'oggetto di questo, escludendosi qualsiasi estensione indiscriminata o dilatazione indefinita ad ogni e qualsiasi vantaggio patrimoniale, che possa comunque scaturire, pur in difetto di un nesso diretto di causalità, dall'illecito". Inoltre, la confisca del profitto del reato prevista dagli artt. 9 e 19 del D. Lgs. n. 231 del 2001 si configura come sanzione principale, obbligatoria ed autonoma rispetto alle altre previste a carico dell'ente, e si differenzia da quella configurata dall'art. 6, comma quinto, del medesimo decreto, applicabile solo nel caso in cui difetti la responsabilità della persona giuridica, la quale costituisce invece uno strumento volto a ristabilire l'equilibrio economico alterato dal reato presupposto, i cui effetti sono comunque andati a vantaggio dell'ente.
RIFIUTI - Confisca per equivalente - Nozione di risparmio di spesa - Art. 19, c.2, D. Lgs. n. 231/01.
Ai sensi dell'art. 19, comma 2, del D. Lgs. n. 231/01, la confisca per equivalente, essendo finalizzata a colpire beni non legati da un nesso pertinenziale con il reato, potrebbe avere ad oggetto, in ipotesi, anche dei vantaggi economici immateriali, fra i quali ben possono farsi rientrare, a titolo esemplificativo, quelli prodotti da economie di costi ovvero da mancati esborsi, ossia da comportamenti che determinano non un miglioramento della situazione patrimoniale dell'ente collettivo ritenuto responsabile di un illecito dipendente da reato, ma un suo mancato decremento. Così, la nozione di risparmio di spesa presuppone "un ricavo introitato e non decurtato dei costi che si sarebbero dovuti sostenere, vale a dire un risultato economico positivo", concretamente determinato dalla contestata condotta delittuosa (che nel caso ivi esaminato, peraltro, riguardava la diversa ipotesi di truffa). Ne discende che quella nozione non può essere intesa in termini assoluti, quale profitto cui non corrispondano beni materialmente entrati nella sfera di titolarità del responsabile, ossia entro una prospettiva limitata all'apprezzamento di una diminuzione o semplicemente del mancato aumento del passivo, ma deve necessariamente intendersi in relazione ad un "ricavo introitato" dal quale non siano stati detratti i costi che si sarebbero dovuti sostenere, ossia nel senso di una non diminuzione dell'attivo. Occorre, pertanto, un profitto materialmente conseguito, ma di entità superiore a quello che sarebbe stato ottenuto senza omettere l'erogazione delle spese dovute.
DIRITTO PROCESSUALE PENALE - Istituto della confisca per equivalente - Natura, utilizzabilità, finalità e limiti - Sequestro e confisca cd. di proprietà - Principio di tassatività delle sanzioni.
L'istituto della confisca per equivalente è azionabile solo nelle ipotesi in cui sia impossibile procedere al sequestro o alla confisca cd. di proprietà, come la stessa Relazione illustrativa del D. Lgs. n. 231/01 esplicitamente conferma, allorquando pone in evidenza che siffatto strumento ablativo mira ad evitare che "l'ente riesca comunque a godere illegittimamente dei proventi del reato ormai indisponibili per un'apprensione con le forme della confisca ordinaria". Sicché, è il rispetto dello stesso principio di tassatività delle sanzioni (ex artt. 2 e 9 del D. Lgs. n. 231/01) ad escludere, in assenza di un introito effettivo, la possibilità di assoggettare allo strumento della confisca per equivalente il valore di costi illegittimamente non sostenuti dall'ente collettivo per effetto della mancata adozione di misure preventive espressamente prescritte dalla legge negli specifici settori di riferimento.
RIFIUTI - Responsabilità degli enti - Profitto assoggettabile a sequestro e poi a confisca - Individuazione - Mancata esecuzione di opere di risanamento ambientale - Reale accrescimento patrimoniale - Nesso di causalità - Artt. 19 e 53, D. Lgs. n. 231/01.
Il Decreto Legislativo n. 231/01, presuppone un ricavo comunque introitato che non sia decurtato dei costi che si sarebbero dovuti sostenere, ossia un risultato economico positivo concretamente determinato dalla contestata condotta (Sez. 6, n. 35748 del 17/06/2010, dep. 05/10/2010) escludendo, tuttavia, che il valore dell'intera somma possa rientrare nella nozione di profitto inteso come "risparmio di spesa". In definitiva, è necessario, perché possa individuarsi un profitto assoggettabile a sequestro, e poi a confisca, ai sensi delle disposizioni di cui agli artt. 19 e 53, del D. Lgs. n. 231/01, che si verifichi, quale diretta conseguenza della commissione del reato, uno spostamento reale di risorse economiche, ossia una visibile modificazione positiva del patrimonio dell'ente, evitando improprie assimilazioni tra la nozione di profitto del reato, inteso quale reale accrescimento patrimoniale, e la causazione di meri danni risarcibili relativi a risparmi di spesa indebitamente ottenuti dall'ente per effetto della mancata esecuzione di opere di risanamento ambientale.
DIRITTO PROCESSUALE PENALE - Sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente – Funzione nei reati tributari - Giurisprudenza.
In tema di reati tributari, il sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente, disposto in virtù della legge finanziaria n. 244/2007 per i reati tributari di cui al D. Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, è riferibile all'ammontare dell'imposta evasa, in quanto quest'ultima costituisce un risparmio economico correlato alla sottrazione degli importi evasi alla loro destinazione fiscale, di cui certamente beneficia il reo, conseguendo un indubbio vantaggio patrimoniale "direttamente" derivante dalla condotta illecita e, come tale, ormai riconducibile alla nozione di "profitto" del reato (Sez. 3, n. 1199/2012, Galiffo; Sez. 3, n. 35807/2010, Bellonzi; v., inoltre, Sez. 5, n. 1843 del 10/11/2011, dep. 17/01/2012). Impostazione ricostruttiva convalidata dalle stesse Sezioni Unite (Sez. Un., n. 18374 del 31/01/2013, dep. 23/04/2013), chiamate a pronunciarsi sulla confisca del profitto nel reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte, di cui all'art. 11 del D. Lgs n. 74 del 2000.
DIRITTO PROCESSUALE PENALE - Ricorso per cassazione - Presentazione di motivi nuovi - Limiti.
La presentazione di motivi nuovi è consentita solo entro i limiti in cui essi investano capi o punti della decisione già enunciati nell'atto originario di gravame, poiché la "novità" è riferita ai "motivi", e quindi alle ragioni che illustrano ed argomentano il gravame su singoli capi o punti della sentenza impugnata, già censurati con il ricorso (Cass. Sez. 1, n. 40932 del 26/05/2011, dep. 10/11/2011; Sez. 5, n. 1070 del 14/12/1999, dep. 01/02/2000). Ne discende che, in tema di ricorso per cassazione, la facoltà del ricorrente di presentare motivi nuovi incontra il limite del necessario riferimento ai motivi principali, dei quali i motivi ulteriori devono rappresentare un mero sviluppo od una migliore esposizione, anche per ragioni eventualmente non evidenziate, ma sempre ricollegabili ai capi e ai punti già dedotti; ne consegue, ancora, che possono essere ritenuti ammissibili soltanto quei motivi aggiunti con i quali, a fondamento del "petitum" dei motivi principali, si alleghino ragioni di carattere giuridico diverse o ulteriori, ma non anche motivi con i quali si intenda allargare l'ambito del predetto "petitum", introducendo censure non tempestivamente formalizzate nei termini (Cass. Sez. Un., n. 4683 del 25/02/1998, dep. 20/04/1998; Sez. 2, n. 1417 del 11/10/2012, dep. 11/01/2013; Sez. 1, n. 46950 del 02/11/2004, dep. 02/12/2004).
DIRITTO PROCESSUALE PENALE - Istituto della confisca ex art. 19 D. Lgs. n. 231/01 - Delimitazione temporale - Principio di legalità - Data di realizzazione delle condotte costituenti reato - Fattispecie.
L'istituto della confisca disciplinato nell'art. 19 del D. Lgs. n. 231/01 trova un suo fondamentale presupposto nella sentenza di condanna per uno dei reati ivi tassativamente previsti, dalla cui commissione sia derivata l'acquisizione di un profitto illecito per la società, sicché, per quanto riguarda il rispetto dei principii di legalità e di irretroattività ribaditi dall'art. 2 dello stesso decreto legislativo, occorre fare comunque riferimento alla data di realizzazione delle condotte costituenti reato e non al momento di percezione del profitto stesso (Cass. Sez. 6, n. 14564 del 18/01/2011, dep. 12/04/2011). Nella specie, avrebbero dovuto estromettersi al fine della corretta determinazione del profitto, tutte le condotte associative anteriori all'entrata in vigore della novella legislativa n. 94 del 15 luglio 2009 (ex art. 2, comma 29) e tutte le violazioni in materia ambientale anteriori all'entrata in vigore dell'art. 2, comma 2, del D. Lgs. 7 luglio 2011, n. 121 - che ha inserito nel novero delle fattispecie-presupposto della responsabilità amministrativa degli enti collettivi una serie di reati espressamente indicati nel nuovo art. 25-undecies del D. Lgs. n. 231/2001 - tenendo conto non solo delle esigenze di specifica delimitazione temporale derivante dalla necessaria individuazione delle rispettive date d'inizio della contestata permanenza dei reati-presupposto, ma anche dell'impossibilità di ravvisare una qualsiasi forma di estensione della misura ablativa al risparmio profitto eventualmente conseguito per effetto di condotte risalenti ad epoca temporalmente non coperta dal necessario rapporto di presupposizione.
Dott. ANTONIO AGRO'	- Presidente
Dott. PIERLUIGI DI STEFANO - Consigliere
Dott. EMANUELE DI SALVO - Consigliere
RIVA FI.RE SPA
- avverso l'ordinanza n. 94/2013 TRIB. LIBERTA' di TARANTO, del 15/06/2013
- sentita la relazione fatta dal Consigliere Dott. GAETANO DE AMICIS;
- sentite le conclusioni del PG Dott. PAOLO CANEVELLI, che ha concluso per l'annullamento con rinvio.
Uditi difensori; Avv. Carlo Enrico Paliero e Avv.Franco Coppi, che hanno concluso per l'accoglimento del ricorso.
1. Con provvedimento emesso il 15 giugno 2013, e depositato il 2 luglio 2013, il Tribunale del riesame di Taranto ha rigettato le istanze proposte nell'interesse di RIVA F.I.R.E. s.p.a. e RIVA FORNI ELETTRICI s.p.a., confermando il decreto di sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente emesso dal G.i.p. presso il Tribunale di Taranto in data 22 maggio 2013, sino alla concorrenza della complessiva somma di euro 8.100.000.000,00, con riguardo a beni (ossia, denaro, saldi attivi di conti correnti bancari e/o postali, depositi a risparmio, dossier titoli ed eventuali cassette di sicurezza, partecipazioni in altre imprese, beni immobili e mobili registrati, impianti, macchinari, ecc.), nella disponibilità, anche mediante interposizione fittizia, ovvero interposizione reale fiduciaria, della società RIVA F.I.R.E. s.p.a., ovvero dell'ente o degli enti eventualmente nati dalla sua trasformazione o fusione - anche per incorporazione - o scissione parziale (dunque, beni nella disponibilità sia dell'ente scisso, sia dell'ente, o degli enti, beneficiari della scissione).
1.1. In via solo residuale, ed in caso di incapienza dei beni sopra indicati, il provvedimento di sequestro ha esteso il suo oggetto sui beni immobili nella disponibilità anche mediante interposizione fittizia, ovvero interposizione reale fiduciaria - della società ILVA s.p.a., sempre che non si tratti di beni strettamente indispensabili all'esercizio dell'attività produttiva nello stabilimento siderurgico tarantino.
1.2. Con successivo decreto del 24 maggio 2013, inoltre, il G.i.p. di Taranto ha integrato il precedente provvedimento del 22 maggio 2013, specificando che il sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente nei confronti della RIVA F.I.R.E. s.p.a. poteva essere eseguito anche su "rapporti e/o disponibilità finanziarie di qualunque tipo e quale che sia la loro denominazione".
1.3. Il Tribunale del riesame ha ritenuto pienamente condivisibili le argomentazioni addotte dal G.i.p. riguardo alla sussistenza dei gravi indizi di colpevolezza in ordine ai reati presupposto previsti dall'art. 24-ter, comma 2, del D.Lgs. n. 231/01 (art. 416 c.p.) e dall'art. 25-undecies, comma 2, lett. a), b), c), d), e) ed h) del medesimo D. Lgs. (ossia, i reati in materia ambientale previsti dal D. Lgs. n. 152/06), sotto il profilo delle ulteriori condizioni richieste per l'accertamento della responsabilità amministrativa dell'ente in dipendenza di tali reati, ai sensi degli artt. 5 ss. del D. Lgs. n. 231/01, con riferimento alla ILVA s.p.a. ed alla società controllante RIVA F.I.R.E. s.p.a..
1.4. L'oggetto del provvedimento di sequestro - ossia, i beni nella disponibilità delle società sopra indicate, fino alla concorrenza della complessiva somma di denaro su specificata - è stato stimato pari al presunto profitto dei reati presupposto di cui al capo sub I) della rubrica, nell'ambito di un procedimento penale già avviato nei confronti di Riva Emilio - già presidente del c.d.a. di ILVA s.p.a. ed attualmente presidente del c.d.a. di RIVA FIRE s.p.a. - di Riva Nicola - già presidente del c.d.a. di ILVA s.p.a. ed attualmente procuratore speciale di RIVA FIRE s.p.a. - di Riva Arturo Fabio - già vice-presidente, consigliere ed amministratore delegato del c.d.a. di ILVA s.p.a. ed attualmente vicepresidente di RIVA FIRE s.p.a. - di Luigi Capogrosso - direttore e gestore dello stabilimento ILVA sino al 3 luglio 2012 e dipendente di ILVA s.p.a. sino al 28 settembre 2012 - nonchè di altri dieci dirigenti dello stabilimento ILVA di Taranto, chiamati a rispondere di più delitti contro la pubblica incolumità - segnatamente, dei reati di cui agli artt. 434, 437 e 439 c.p. - nonché di reati contro la pubblica amministrazione e la pubblica fede, e di reati in materia di tutela ambientale, di prevenzione degli incidenti rilevanti e di igiene e sicurezza del lavoro.
2. Avverso la predetta ordinanza del Tribunale del riesame di Taranto hanno proposto ricorso per cassazione, con separati atti, i difensori di fiducia di RIVA F.I.R.E. s.p.a. e di RIVA FORNI Elettrici s.p.a., società rispettivamente costituitesi nell'ambito del procedimento penale, ai sensi dell'art. 39 del D. Lgs. n. 231/01, nelle persone di Angelo Massimo Riva, quale consigliere delegato e legale rappresentante, e di Cesare Federico Riva, quale presidente e legale rappresentante.
3. Per quel che attiene alla posizione di RIVA F.I.R.E. s.p.a. i difensori hanno dedotto cinque motivi di doglianza, il cui contenuto viene di seguito illustrato.
I delitti di cui agli artt. 434, commi 1 e 2, 437, commi 1 e 2, 439 c.p., rispettivamente contestati nei capi sub B), C) e D) - tutti richiamati all'interno del capo I) dell'imputazione sono estranei al catalogo dei reati - presupposto dell'illecito amministrativo dell'ente e non possono, come tali, fondare imputazione nei confronti della società ex artt. 2-5 del D. Lgs. n. 231/01, né, tanto meno, contribuire alla determinazione e quantificazione del profitto del reato-presupposto ex art. 19 del su citato D. Lgs..
L'ordinanza impugnata, in particolare, omette di correlare, sul piano causale, l'individuazione di un profitto oggettivo alle condotte associative e sostituisce nominalmente tale necessaria correlazione attraverso un riferimento ai delitti-scopo non compresi nel catalogo di cui agli artt. 24-25 del su citato D. Lgs., omettendo tuttavia, anche rispetto a tali delitti-scopo, di determinare sul piano causale l'an ed il quantum del risparmio-profitto, ed in realtà individuando la genesi del risparmio non tanto nei delitti-scopo sub B), C) e D) - tipicamente inidonei, in ogni caso, alla produzione di qualsivoglia risparmio-profitto - quanto invece nelle omissioni in materia ambientale indicate nel diverso capo sub E).
3.2. Violazione dell'art. 606, comma 1, lett. b), c.p.p., in relazione agli artt. 2, 5, 19 e 25-undecies, comma 2, del D. Lgs. n. 231/01, nonché agli art. 29-bis ss. del D. Lgs. n. 152/2006 ed all'art. 1 del D.L. n. 207/2012, convertito nella L. n. 231/2012, avuto riguardo all'omessa correlazione causale del profitto agli allegati reati-presupposto in materia ambientale (capo sub E) dell'imputazione), sostituita invece con la correlazione non causale del valore sequestrato al costo presunto di investimenti futuri.
Il riferimento alla programmazione di interventi futuri non consente di distinguere tra i costi storici delle singole tecnologie omesse all'epoca in cui l'obbligo di applicazione era eventualmente assistito da sanzione penale ed ogni ulteriore e diversa implementazione delle prestazioni ambientali - peraltro programmata in applicazione di norme tecniche di nuovissima generazione - né si esaurisce nel contenuto e nelle scadenze temporali delle prescrizioni formalizzate nel decreto di riesame dell'AIA, ma vi ricomprende il riferimento alla perizia chimica redatta dai consulenti tecnici del G.i.p. e della Procura della Repubblica di Taranto, ai sopralluoghi effettuati presso lo stabilimento, nonché agli standards europei previsti nelle cd. "BAT conclusions" di cui alla decisione di esecuzione della Commissione europea 2002/135/UE del 28 febbraio 2012, laddove sono individuate le nuove "best available techniques".
3.2.1. Un'ulteriore censura viene sviluppata dai ricorrenti riguardo al fatto che il riferimento ad una programmazione futura effettuata da parte dei custodi del sequestro comporta in quanto tale la violazione dell'A.I.A. vigente e delle norme di legge nel cui ambito il provvedimento autorizzatorio è stato legittimamente emesso (artt. 29-bis ss. del D. Lgs. n. 152/2006), oltre che della stessa disciplina di cui all'art. 1 del D.L. n. 207/212, poiché soggetti diversi dalla P.A. indicano un percorso diverso da quello tracciato nel provvedimento di autorizzazione e ravvisano nelle prescrizioni in tal modo illegittimamente individuate il limite stesso della liceità penale, oltre che una modalità di quantificazione del patrimonio soggetto a sequestro.
3.3. Violazione dell'art. 606, comma 1, lett. b), c.p.p., in relazione agli artt. 2, 5, 9, lett. c), 19, 25-ter, 25-undecies e 53 del D. Lgs. n. 231/01, con riferimento all'epoca delle contestate fattispecie penali di cui ai capi sub A) ed E) dell'imputazione, in quanto la disposizione incriminatrice deve vigere nell'alveo dei reati-presupposto non solo al momento della sanzione-confisca, bensì al momento della consumazione dell'illecito dell'ente, con la conseguente necessità di estromettere dall'estensione temporale dell'illecito amministrativo, e del suo regime sanzionatorio, tutte le condotte storicamente anteriori all'epoca di introduzione dell'illecito penale nel catalogo dei reati-presupposto (ossia, tutte le condotte associative anteriori all'entrata in vigore della novella legislativa n. 94/2009 e tutte le ipotizzate violazioni ambientali anteriori all'entrata in vigore della novella n. 121/2011).
3.4. Violazione dell'art. 606, comma 1, lett. b), c.p.p., in relazione agli artt. 2, 5, 19 e 53 del D. Lgs. n. 231/01, per quel che inerisce sia alla individuazione dei poteri concretamente esercitati dai soggetti apicali, riguardo ai quali è stata dedotta la responsabilità della holding (RIVA F.I.R.E. s.p.a.), sia alla concreta ricorrenza di un interesse o vantaggio dell'ente nella commissione dei reati presupposto.
Nessun ruolo "tipizzante", anzitutto, può riconoscersi, al fine di una responsabilità ex crimine di "gruppo" dell'ente, ai "soggetti fiduciari" (ossia, Chiolini, Bessone e Legnani) individuati nell'impugnata ordinanza come gestori di fatto all'interno dell'ILVA, sotto la direzione e nell'interesse della famiglia Riva: essi, infatti, non fanno parte del novero dei soggetti chiamati a concorrere nelle ipotesi accusatorie formulate nei capi sub A) ed E), e non possono svolgere, pertanto, un qualsivoglia ruolo nella realizzazione di un ipotetico concorso, necessario od eventuale che sia.
Inoltre, nessuno dei soggetti formalmente imputati del reato - presupposto di tipo associativo (ossia, Riva Emilio, Riva Nicola, Riva Arturo Fabio, Luigi Capogrosso e Girolamo Archinà) presenta i requisiti individuati dalla giurisprudenza di legittimità per l'imputazione della responsabilità da reato "di gruppo": gli ultimi due, infatti, non sono soggetti apicali e sono comunque radicati sulla sola controllata ILVA; Nicola Riva non ha assunto alcuna funzione tipica in RIVA FIRE s.p.a., mentre Riva Fabio Arturo è soggetto apicale in quest'ultima, ma non lo è più nell'ILVA da epoca precedente alla vigenza normativa del reato ora contestato all'ente; la posizione del Riva Emilio, infine, cessato dalla sua carica in ILVA s.p.a. il 19 maggio 2010, presenta una coincidenza temporale di funzioni per un periodo di nove mesi, ma non può ritenersi sufficiente per la configurazione del reato associativo, non essendo concepibile un'associazione con sé stesso.
Né può ritenersi sufficiente la circostanza che Emilio, ma anche Fabio Riva, abbiano continuato a gestire di fatto lo stabilimento di ILVA s.p.a., per comprovare il fatto che essi abbiano sempre agito per perseguire gli interessi della società controllante - esercitando i poteri inerenti alla carica ivi ricoperta - poiché ciò dimostra solo che gli indagati erano in grado di impegnare, con i loro comportamenti, la responsabilità amministrativa di ILVA s.p.a.
Anche la presenza dell'elemento dell'interesse o vantaggio concreto di RIVA FIRE s.p.a. alla commissione dei reati contestati nei capi sub A) ed E) non è ricavabile, se non attraverso affermazioni congetturali, dalla motivazione dell'impugnata ordinanza: in particolare, l'interesse della holding non può coincidere tout court con il generico riferimento ivi operato all'esercizio dell'attività di impresa, né con lo specifico interesse/vantaggio illecito perseguito dalla sua controllata operativa.
a) in primo luogo, il fatto che la società fosse in perdita, o meno, è una circostanza che avrebbe potuto, ma non dovuto, attivare la controllante ai fini di una ricapitalizzazione, posto che non sussiste alcun obbligo di ricapitalizzazione infra-societaria a carico della holding;
3.5. Violazione dell'art. 606, comma 1, lett. c), c.p.p., in relazione agli artt. 178, comma 1, lett. c), 324, comma 7 e 309, comma 8, c.p.p., per avere il Tribunale del riesame concesso alla difesa un termine insufficiente per la consultazione dei documenti depositati dal P.M. all'udienza dell'11 giugno 2013: dinanzi alla mole di tale produzione documentale (trenta faldoni), il termine concesso - dalla chiusura dell'udienza in data 11 giugno 2013, nel pomeriggio, sino alle ore 11.00 del 13 giugno 2013, allorquando l'udienza è stata riaperta per le discussioni - non può dirsi in concreto idoneo a garantire l'effettivo esame del materiale depositato ed il successivo esercizio del diritto di replica.
4. Per quel che attiene alla posizione di RIVA FORNI Elettrici s.p.a. i difensori hanno dedotto gli stessi motivi di doglianza già prospettati nell'interesse della RIVA F.I.R.E. s.p.a., con l'aggiunta di un'ulteriore censura il cui contenuto viene di seguito illustrato.
4.1. Violazione dell'art. 606, comma 1, lett. b), c.p.p., in relazione agli artt. 2, 30 e 53 del D. Lgs. n. 231/01, per l'illegittima sottoposizione a vincolo cautelare per equivalente anche dei beni nella disponibilità della società RIVA FORNI Elettrici s.p.a., in qualità di ente beneficiario dell'operazione di scissione dalla RIVA FIRE s.p.a..
Ne discende che la disapplicazione di siffatta disposizione normativa - avendo il Tribunale del riesame ritenuto la natura meramente fittizia dell'operazione di scissione, evocando la figura della cd. "interposizione reale" per applicare il disposto dell'art. 53 anche ai beni nella reale disponibilità dell'interposto fiduciario, individuato appunto nella RIVA FORNI Elettrici s.p.a. - non può giustificare, poi, l'estensione di una cautela reale alla predetta società ex art. 30, trattandosi di un ente non indagato, che non può in alcun modo subire l'effetto economico di una sanzione gravante su un altro soggetto, quest'ultimo invece sottoposto ad indagine.
Lo stesso Tribunale del riesame, peraltro, riconosce che nel caso in esame si è dinanzi ad un'operazione non meramente apparente, ma reale ed effettiva di scissione, tanto da utilizzare il termine "interposizione reale", e non "fittizia", con la conseguenza che quell'operazione costituisce un negozio valido ad ogni effetto di legge nell'intero ordinamento giuridico, cui non può sostituirsi una mera presunzione legata all'esistenza di un patto fiduciario tra RIVA FIRE s.p.a. e RIVA FORNI Elettrici s.p.a., del quale non v'è alcuna traccia documentale negli atti di causa.
5. Con motivi nuovi depositati nella Cancelleria di questa Suprema Corte ai sensi dell'art. 585, comma 4, c.p.p., i difensori di RIVA FORNI Elettrici s.p.a. hanno dedotto:
5.1. la violazione degli artt. 2506-ter, comma 5 e 2504-quater c.c., nonché della Sesta Direttiva 82/891 CEE del 17 dicembre 1982, relativa alle scissioni delle società per azioni, secondo cui, una volta eseguite le iscrizioni dell'atto di scissione nel registro delle imprese, l'invalidità dello stesso non può più essere pronunciata: nel caso in esame, l'atto di scissione parziale di RIVA FIRE a beneficio di RIVA Forni Elettrici, stipulato il 19 dicembre 2012, è stato ritualmente iscritto nel registro delle imprese il 7 gennaio 2013, con la conseguente maturazione del suddetto effetto preclusivo in tempi ben precedenti l'ordinanza di sequestro impugnata; ne discende il divieto, per il giudice nazionale, di rendere vani gli effetti della scissione al di fuori di una delle cause di nullità prescritte e, comunque, una volta iscritto l'atto di scissione nel registro delle imprese;
5.3. la violazione della libertà di circolazione dei capitali ai sensi dell'art. 63 T.F.U.E., con riferimento al provvedimento di precisazione assunto dal G.i.p. il 17 luglio 2013, sulla base del quale si è proceduto anche al sequestro di beni relativi ad imprese controllate o partecipate da RIVA FORNI Elettrici, con una portata indefinitamente estesa su mercati diversi da quelli in cui operano le società sottoposte a procedimento penale, non giustificata da motivi di interesse generale, e dunque ben oltre quanto è necessario per il perseguimento dello scopo che si prefigge di tutelare.
5.4. Qualora non sia possibile accogliere l'opzione interpretativa basata sulla diretta applicabilità delle invocate norme civilistiche e della Sesta Direttiva citate, supra, nel par. 5.1., si chiede di valutare la possibilità di un rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia dell'Unione europea a norma dell'art. 267 T.F.U.E..
7. Occorre esaminare, anzitutto, una serie di questioni prioritarie sul piano logico-giuridico e di comune incidenza sulle posizioni di entrambe le società ricorrenti, rilevando come l'impostazione ricostruttiva seguita dal provvedimento impugnato sia inficiata da un vizio di fondo, laddove si è ritenuto di valorizzare, ai fini della responsabilità amministrativa delle società ricorrenti, una serie di fattispecie di reato [ossia, quelle normativamente descritte negli artt. 434, 437, 439 c.p. e direttamente richiamate nelle imputazioni sub B), C), D) ed I)] del tutto estranee al tassativo catalogo dei reati-presupposto dell'illecito dell'ente collettivo e come tali oggettivamente inidonee, ex artt. 2, 5 e 24 ss. del D. Lgs. n. 231/01, a fondarne la stessa imputazione di responsabilità.
Non pertinente, all'interno di tale prospettiva, deve ritenersi, poi, il richiamo operato dall'ordinanza impugnata a due precedenti di questa Suprema Corte (Sez. 3, n. 5869 del 27/01/2011, dep. 17/02/2011, Rv. 249537 e Sez. 3, n. 11969 del 24/02/2011, dep. 24/03/2011, Rv. 249760), le cui statuizioni afferiscono a vicende storico-fattuali del tutto diverse da quella qui considerata:
a) secondo la prima di tali pronunzie, avente ad oggetto reati di natura fiscale, il profitto del reato di associazione per delinquere, sequestrabile ai fini della successiva confisca per equivalente (ex art. 11 della L. 16 marzo 2006, n. 146), è costituito dal complesso dei vantaggi direttamente conseguenti dall'insieme dei reati-fine, dai quali è del tutto autonomo e la cui esecuzione è agevolata dall'esistenza di una stabile struttura organizzata e dal comune progetto delinquenziale;
b) il secondo degli arresti giurisprudenziali sopra citati, a sua volta, ha stabilito che il sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente è applicabile, per i reati transnazionali, anche al profitto dei reati di frode fiscale rientranti nel programma associativo di un'organizzazione criminale transnazionale (precisando, in motivazione, che il reato-fine di frode fiscale costituisce un reato transnazionale in base all'art. 3, comma primo, lett. c), della citata legge n. 146 del 2006).
9. V'è ancora da osservare, sulla base di un quadro di principii già chiaramente delineato in questa Sede (Sez. 6, n. 14564 del 18/01/2011, dep. 12/04/2011, Rv. 249378), che l'istituto della confisca disciplinato nell'art. 19 del D. Lgs. n. 231/01 trova un suo fondamentale presupposto nella sentenza di condanna per uno dei reati ivi tassativamente previsti, dalla cui commissione sia derivata l'acquisizione di un profitto illecito per la società, sicché, per quanto riguarda il rispetto dei principii di legalità e di irretroattività ribaditi dall'art. 2 dello stesso decreto legislativo, occorre fare comunque riferimento alla data di realizzazione delle condotte costituenti reato e non al momento di percezione del profitto stesso.
Il principio di legalità stabilito dall'art. 2 cit. subordina l'applicazione delle misure sanzionatorie ad una previsione legislativa espressa, sia in ordine all'illecito, sia in relazione al tipo di sanzione, precisando che deve essere entrata in vigore prima della commissione del fatto. Ne discende che è la commissione del fatto a dover essere presa in considerazione al fine di accertare l'applicabilità della sanzione, e per "fatto" deve appunto intendersi ciò che costituisce il reato.
L'istituto della confisca per equivalente, infatti, è azionabile solo nelle ipotesi in cui sia impossibile procedere al sequestro o alla confisca cd. di proprietà, come la stessa Relazione illustrativa del D. Lgs. n. 231/01 esplicitamente conferma, allorquando pone in evidenza che siffatto strumento ablativo mira ad evitare che "l'ente riesca comunque a godere illegittimamente dei proventi del reato ormai indisponibili per un'apprensione con le forme della confisca ordinaria".
12.1. Si renderebbe dunque necessaria, in ipotesi, una esplicita presa di posizione del legislatore, volta ad ammettere, sulla scorta di precisi ed oggettivi criteri di quantificazione, l'ablazione di meri risparmi di spesa, a maggior ragione ove si consideri, ad es., che nel campo del diritto penale tributario l'art. 1, comma 143, della legge finanziaria 24 dicembre 2007, n. 244, ha stabilito che nei casi di cui agli artt. 2, 3, 4, 5, 8, 10-bis, 10-ter, 10- quater e 11 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, si osservano, in quanto applicabili, le disposizioni di cui all'art. 322-ter c.p., rendendo possibile, in tal modo, l'applicazione della confisca per equivalente anche nei confronti degli autori di taluni reati tributari.
Nei reati tributari, infatti, il vantaggio patrimoniale, specularmente correlato all'evasione d'imposta, deriva direttamente dalla condotta dell'agente, ed il giudice penale, nel ritenere la sussistenza del reato, contestualmente e inevitabilmente accerta la diretta derivazione del profitto del reato dalla condotta dell'autore.
Soltanto in forza di tale accertamento, dunque, può ritenersi legittima la confisca per equivalente di beni di valore corrispondente all'imposta evasa e si rende possibile, a fini cautelari, l'adozione del provvedimento di sequestro preventivo (Sez. 6, n. 11029 del 14/11/2012, dep. 08/03/2013, Rv. 254722, che in applicazione di tale principio ha escluso che il risparmio d'imposta derivante da una sentenza del giudice tributario oggetto di accordo corruttivo costituisca di per sé profitto del reato, indipendentemente dall'accertamento della fondatezza della pretesa erariale).
13. Anche in relazione ad altre vicende storico-fattuali, per certi versi assimilabili a quella qui esaminata, la Suprema Corte ha fatto coerente applicazione del quadro di principii delineato dalle Sezioni Unite con la su menzionata pronuncia n. 26654 del 27/03/2008.
Nella medesima prospettiva ermeneutica, peraltro, si è escluso che il valore della somma in questione potesse rientrare nella nozione di profitto inteso come "risparmio di spesa", poiché tale concetto, così come definito dalle Sezioni Unite, presuppone un ricavo comunque introitato, che non venga decurtato dei costi che si sarebbero dovuti sostenere, ossia un risultato economico positivo concretamente determinato dalla contestata condotta, la cui presenza non è stata riscontrata nel caso ivi esaminato, per non esservi stato alcun introito da parte delle società indagate (Sez. 6, n. 35748 del 17/06/2010, dep. 05/10/2010, cit.).
Nel caso in esame, come si è osservato, l'individuazione del profitto è stata erroneamente operata attraverso l'integrale equiparazione delle sue componenti con la prospettata quantificazione delle somme inerenti al risparmio dei costi, non sostenuti, del necessario - proprio al fine di evitare danni - adeguamento degli impianti dello stabilimento siderurgico, trascurando la verifica in merito alla presenza di una diretta correlazione causale con i reati-presupposto e senza accertare, in conformità alla regula iuris enunciata dalle Sezioni Unite, l'eventuale determinazione di un risultato economico positivo comunque ricavato dalle società indagate per effetto della realizzazione delle contestate ipotesi di reato.
Devono invece ritenersi inammissibili i motivi nuovi dedotti nell'interesse della RIVA FORNI Elettrici s.p.a. (v, supra, i parr. 5 ss.), poiché essi prospettano violazioni di legge non dedotte dinanzi al Tribunale del riesame, né in questa Sede all'atto della proposizione del ricorso.
Ne discende che, in tema di ricorso per cassazione, la facoltà del ricorrente di presentare motivi nuovi incontra il limite del necessario riferimento ai motivi principali, dei quali i motivi ulteriori devono rappresentare un mero sviluppo od una migliore esposizione, anche per ragioni eventualmente non evidenziate, ma sempre ricollegabili ai capi e ai punti già dedotti; ne consegue, ancora, che possono essere ritenuti ammissibili soltanto quei motivi aggiunti con i quali, a fondamento del "petitum" dei motivi principali, si alleghino ragioni di carattere giuridico diverse o ulteriori, ma non anche motivi con i quali si intenda allargare l'ambito del predetto "petitum", introducendo censure non tempestivamente formalizzate nei termini (Sez. Un., n. 4683 del 25/02/1998, dep. 20/04/1998, Rv. 210259; Sez. 2, n. 1417 del 11/10/2012, dep. 11/01/2013, Rv. 254301; Sez. 1, n. 46950 del 02/11/2004, dep. 02/12/2004, Rv. 230281).
16. In conclusione, in accoglimento dei ricorsi proposti da RIVA F.I.R.E. s.p.a. e da RIVA FORNI Elettrici s.p.a., deve disporsi l'annullamento senza rinvio dell'ordinanza impugnata, con il conseguente travolgimento del precedente decreto di sequestro adottato dal G.i.p. presso il Tribunale di Taranto in data 22 maggio 2013, e del relativo provvedimento di integrazione emesso dallo stesso G.i.p. in data 24 maggio 2013, con il dissequestro e la restituzione delle cose sequestrate agli aventi diritto.
La Cancelleria curerà l'espletamento degli incombenti previsti dall'art. 626 c.p.p..
annulla senza rinvio l'ordinanza impugnata, nonché i decreti di sequestro del 22 maggio e del 24 maggio 2013 del G.i.p. del Tribunale di Taranto e dispone la restituzione di quanto in sequestro agli aventi diritto.
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