Source: https://www.iberley.es/temas/extincion-sanciones-tributarias-20421
Timestamp: 2017-06-25 12:17:55
Document Index: 330089878

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 66', 'artículo 115', 'artículo 70', 'artículo 68', 'artículo 66']

Extinción de las sanciones tributarias | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Sanciones tributarias
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 848/2004, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 835/2002, 05-11-2004 Órden: Administrativo
Fecha: 05/11/2004
Num. Sentencia: 848/2004
Num. Recurso: 835/2002
El TS desestima el recurso contencioso administrativo interpuesto por la recurrente, contra la resolución que desestimó la reclamación económica administrativa por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por compraventa. Entiende la Sala que en materia de peritaciones los Tribunales Económico-Administrativos solo pueden hacen control de legalidad, estándose vedado enjuiciar el acuerdo o desacierto intrínseco de las valoraciones. De esto...
Sentencia Administrativo Nº 20376/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 843/2005, 20-06-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 20376/2008
Num. Recurso: 843/2005
Se estima parcialmente el recurso contencioso-administrativo interpuesto contra la resolución dictada por el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid, sobre declaración de responsabilidad subsidiaria en el pago de deudas tributarias. En el presente supuesto es preciso acoger las pretensiones de la parte en el sentido de que al inicio de las actuaciones inspectoras ya había prescrito el derecho de la Administración para la imposición de sanciones en relación con l...
Sentencia Administrativo Nº 430/2006, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1706/2003, 28-04-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 430/2006
Num. Recurso: 1706/2003
Sentencia Administrativo Nº 806/2008, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 2816/2006, 16-07-2008 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 2816/2006
46250330032008100726 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 806/2008 Fecha de Resolución: 16/07/2008 Nº de Recurso: 2816/2006 Jurisdicción: Contencioso Ponente: ROSARIO VIDAL MAS Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia
Sentencia Administrativo Nº 366/2010, JCA - Cuenca, Sec. 1, Rec 37/2010, 21-09-2010 Órden: Administrativo
Tribunal: Juzgado De Lo Contencioso Administrativo - Cuenca
Prieto Jimenez, Juan Alberto
Num. Sentencia: 366/2010
Num. Recurso: 37/2010
Recurso contencioso-administrativo contra resolución del Tribunal Económico- Administrativo Municipal de Cuenca , sobre liquidación complementaria del IMIVTNU.
Se estima parcialmente el recurso de la parte actora en base a ofrecer argumentos lógicos y coherentes para entender que la fórmula aplicada por el mismo, y que ha determinado el resultado de la autoliquidación practicada por el recurrente, tal como el mismo refiere en su escrito de demanda, esto es, plusvalía = valor final x nº...
Prescripción de la deuda tributaria Órden: Fiscal
NOVEDADES: Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica parcialmente la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015. DERECHOS QUE PRESCRIBEN A LOS 4 AÑOS
COMIENZO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN (1)
INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN (2)
El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la liquidación.
Desde el día siguiente a aquel en que final... Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias Órden: Fiscal
El Art. 189 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad por la comisión de una infracción, señalando dos únicas causas de extinción como son el fallecimiento del sujeto infractor y la prescripción. Pero además de estas dos causas, existen otras circunstancias que también determinan la imposibilidad de llevar a término el necesario procedimiento sancionador para imponer la sanción y por tanto se traducen en la imposibilidad práctica de exigir la responsabilidad por la infracción, ... Sujetos responsables de las sanciones tributarias Órden: Fiscal
Fecha última revisión: 21/10/2015
La obligación del pago de la sanción puede exigirse, además de a los infractores, a los responsables y a los sucesores, cuando la Ley así lo establezca. El 181.2 ,LGT establece que el sujeto infractor tendrá la consideración de deudor principal a los efectos de lo dispuesto en el 41.1 ,LGT.
Responsables de las sanciones.
De acuerdo con el 41.4 ,LGT, la responsabilidad tributaria no alcanza a las sanciones, salvo en los casos excepcionales recogidos en esta ley (que se especifican en el... Otras formas de extinción de la deuda tributaria Órden: Fiscal
La deuda tributaria de un obligado tributario podrá extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado. La compensación se acordará de oficio o a instancia del obligado tributario.(Art. 71 ,Ley General Tributaria). NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015.
De oficio (Art... La reclamación económico-administrativa Órden: Administrativo
Solicitud de compensación de deudas tributarias Fecha última revisión: 04/11/2016 Solicitud de prescripción de la liquidación, según la LGT Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: Los plazos y efectos de la prescripción se regulan en los artículos 66-70 de la Ley General Tributaria AL JEFE DE LA DEPENDENCIA / SERVICIO DE [LUGAR]
DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE LA AEAT DE [LUGAR]
DE LA CONSEJERIA DE [ESPECIFICAR] DE LA COMUNIDAD AUTONOMA DE [ESPECIFICAR]
DEL AYUNTAMIENTO / ENTIDAD LOCAL DE [LOCALIDAD]
D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], y actuando en su representación... Solicitud de extinción de la responsabilidad por fallecimiento del sujeto infractor Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias se extinguirá por el fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripción para imponer las correspondientes sanciones.
PRIMERO: Que (distinguir entre una Administración tributaria o un Tribunal Económico Adm... Solicitud de condonación de sanción tributaria Fecha última revisión: 18/03/2016 NOTA: Las sanciones tributarias se extinguen por el pago o cumplimiento, por prescripción del derecho para exigir su pago, por compensación, por condonación y por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerlas. AL [ORGANO] D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], y actuando en su representación D [NOMBRE], con N.I.F. [NIF] y domicilio fiscal en [DOMICILIO]
EXPONE Que en fecha [DIA], de [MES], de [AN... Alegaciones en el procedimiento declaración de responsabilidad subsidiaria, por no concurrir presupuesto de hecho habilitante de la derivación (Agentes y Comisionistas de aduanas) Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: El trámite de audiencia previo a los responsables no excluirá el derecho que también les asiste a formular con anterioridad a dicho trámite las alegaciones que estimen pertinentes y a aportar la documentación que consideren necesaria.
D.[NOMBRE]mayor de edad, con DNI (NIF) nº [DNI], y domicilio a efectos de notificacione... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Condonación de sanciones tributarias Fecha última revisión: 09/02/2015 RESUMENAnálisis de los requisitos para la condonación de las sanciones tributarias.ANÁLISISRespecto a la extinción de las sanciones tributarias dispone el Art. 190 ,LGT, en su apartado primero que las sanciones tributarias se extinguen por el pago o cumplimiento, por prescripción del derecho para exigir su pago, por compensación, por condonación y por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerlas.Las sanciones sólo podrán condonarse en virtud de ley y en la cuantía y con los... Caso práctico: Consulta vinculante DGT V1313-14: Posibilidad de retener la devolución por IRPF del administrador de una sociedad con deudas tributarias fallidas Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona es socio mayoritario y administrador único de dos sociedades que han sido comprobadas por la Inspección tributaria, habiéndose practicado las liquidaciones tributarias correspondientes, deudas que han sido pagadas o garantizadas en su totalidad.Esta persona no tiene ningún tipo de deuda pendiente con la Administración tributaria, no habiéndosele derivado ningún tipo de responsabilidad por su condición de administrador.¿Puede la Administración tributaria retener... Caso práctico: Fraccionamiento del pago de una deuda tributaria y libertad para la fijación de los plazos por la Administración Fecha última revisión: 05/01/2017 PLANTEAMIENTOUn particular quiere solicitar en periodo voluntario el fraccionamiento de una sanción tributaria de importe inferior a 18.000 euros (1), cuestionándose sobre el número de plazos en que puede fraccionarse el pago de dicha deuda teniendo en cuenta su importe.RESPUESTAEn relación con esta cuestión, en primer lugar dispone el Art. 65 ,LGT apartado 1, lo siguiente:“1. Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en l... Caso práctico: Prescripción del derecho a solicitar la devolución del ingreso tras una liquidación provisional y no haberse realizado el hecho imponible del ICIO Fecha última revisión: 04/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona realizó en el momento de la concesión de la licencia de obras, hace más de seis años, un ingreso en concepto de liquidación provisional a cuenta del Impuesto sobre Construcciones Instalaciones y Obras (ICIO), las cuales no llegó a realizar.¿Ha prescrito el derecho a solicitar la devolución del ingreso tras una liquidación provisional y no haberse realizado el hecho imponible?RESPUESTALa Dirección General de Tributos (DGT) en su consulta vinculante de 22/01/20... Caso práctico: Transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas. Nuevo criterio TEAC. Fecha última revisión: 01/04/2015 RESUMENAnálisis del nuevo criterio del Tribunal Económico Administrativo (TEAC) sobre la transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas.ANÁLISISCambio de criterio TEAC respecto a la Doctrina de la resolución 00/07465/2000 de 18/12/2008 (TEAC 00/7465/2000, de 18/12/2008), en relación con la consideración de las sanciones derivadas de las infracciones tributarias como transmisibles o no transmisibles a los sucesores.Mediante res... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Gipuzkoa, 28.455, 19-06-2009 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Gipuzkoa
ResumenRECAUDACIÓN. DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD. Impugnación de acuerdo que no admite un recurso contra requerimiento de relación de bienes y derechos para embargo y desestima el recurso contra un embargo. PRESCRIPCIÓN. Ha trascurrido el plazo de prescripción para exigir el cobro de la deuda tributaria. Una reclamación económico-administrativa interpuesta contra la liquidación objeto de derivación, pero no contra el acuerdo de derivación de responsabilidad ni contra las actuaciones ... Resolución No Vinculante de DGT, 1959-04, 02-11-2004 Órgano: Sg De Tributos
Núm. Resolución: 1959-04
NormativaLey 230/1963, arts. 64, 65, 66, 79, 80 y 87Cuestión1.- ¿Estaría prescrita la deuda?2.-¿En qué periodo de tiempo prescriben las deudas tributarias? ¿Desde cuando comienza a contar el tiempo para la prescripción?3.- En el supuesto de poder abonar la deuda pendiente ¿qué sanción e intereses se le impondrían?DescripciónEl consultante presentó la declaración-liquidación correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 1996.Con fecha 17 de d... Resolución de TEAC, 1302/2015/00/00, 30-09-2015 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto p... Resolución No Vinculante de DGT, 0847-03, 19-06-2003 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLey 43/1995 arts. 140-4, 140-5CuestiónEjercicio al que se imputan dichas rentas, valor probatorio de las facturas aprotadas y corrección del ajuste extracontable negativo realizado en la declaración del año en que afloran las rentas.DescripciónLa consultante registro en su balance deudas inexistentes que reconoce ahora, aflorando las rentas correspondientes no declaradas en su momento. La consultante mantiene que dichas rentas son imputables a ejercicios ya prescritos en el momento... Resolución Vinculante de DGT, V2522-13, 26-07-2013 Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos
Núm. Resolución: V2522-13
NormativaLey 10/2012. Arts. 4, 6.3, 7.1CuestiónAplicabilidad de la exención prevista en el artículo 4.1.f) de la ley 10/2012, en cuanto a la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes civil, contencioso-administrativo y social. Cuota a pagar en caso de deuda derivada de sanción tributaria y si sería preciso la liquidación solo del importe de la sanción y practicar liquidación adicional por el resto de los conceptos. Posibilidad de que los sucesores apliquen los m... Ver más documentos relacionados
El Art. 190 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad derivada de la sanción. Por tanto, su ámbito de aplicación se refiere a sanciones que ya han sido impuestas al infractor, mediante la notificación del acto administrativo de imposición de esa sanción.
Aunque la sanción no forma parte de la deuda tributaria, una vez impuesta se trata de una cantidad más a pagar a la Hacienda Pública, por lo que el 190.2 ,LGT remite a las normas relativas a la extinción de la deuda tributaria.
La recaudación de las sanciones se rige por las normas generales de las actuaciones y procedimientos de recaudación (190.3 ,LGT).
Las sanciones ingresadas indebidamente tienen la consideración de ingresos indebidos (190.4 ,LGT).
El 190.1 ,LGT señala como causas de extinción de la sanción el pago, la prescripción del derecho de la Administración para exigir el pago, la compensación, la condonación y el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerla.
La causa principal de extinción es el pago, en caso de sanciones pecuniarias, y el cumplimiento, en caso de sanciones no pecuniarias.
Prescripción del derecho a exigir el pago de la sanción.
La prescripción de las sanciones, en puridad sólo afecta a las sanciones pecuniarias, ya que al ser la prescripción una figura que acaece por la inactividad del acreedor o sujeto activo de la relación jurídica, sólo puede afectar a aquellos casos en los que, de hecho, previamente se exija al deudor una actividad o una conducta activa o de hacer, como es el pago, cuya ausencia provoque la reacción del acreedor, pero no en aquellos casos en los que la exigencia al deudor, sea de no hacer, como ocurre en las sanciones no pecuniarias.
El 190.2 ,LGT dispone que la prescripción del derecho para exigir el pago de las sanciones tributarias se regulará por las normas establecidas en la Sección tercera del Capítulo IV del Título II de la LGT. Por ello, el plazo de prescripción será de 4 años (Art. 66 ,LGT apartado b).
El plazo de prescripción del derecho a exigir el pago de la sanción comenzará a computarse:
Con carácter general, desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario para el infractor (deudor principal): cuando se exija el pago al propio infractor, al sucesor (en caso de infracción cometida por entidad extinguida o disuelta) o al responsable solidario (42.1 ,LGT a) y c)).
Excepcionalmente, desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al infractor (deudor principal) o a cualquiera de los responsables solidarios: cuando se exija el pago al responsable subsidiario (43.1 ,LGT a).
Se interrumpirá por los siguientes motivos (68.2 ,LGT):
Cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado al pago, dirigida de forma efectiva a la recaudación de la sanción.
Interposición de recursos o reclamaciones de cualquier clase, actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado en el curso de dichos recursos o reclamaciones, declaración del concurso del deudor, recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso.
Cualquier actuación fehaciente del obligado al pago, conducente al pago o extinción de la sanción.
Efectos de la interrupción del plazo de prescripción:
La interrupción para un obligado se extenderá a todos los demás, incluidos los responsables.
Pero si la obligación es mancomunada y sólo se reclama a uno de los obligados la parte que le corresponde, el plazo no se interrumpe para los demás.
En caso de varias sanciones impuestas a un mismo infractor, la interrupción de la prescripción sólo afectará a la sanción a la que se refiera.
La prescripción se aplicará de oficio, incluso en los casos en los que se haya pagado la sanción, sin necesidad de que la invoque o excepcione el obligado al pago. La prescripción ganada extingue la deuda tributaria y aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria.
La LGT, al ocuparse de otras formas de extinción de las deudas tributarias distintas al pago y la prescripción, dedica su Art. 76 ,LGT, a la baja provisional por insolvencia.
Pero esa baja provisional por insolvencia no provoca la extinción de la deuda tributaria en sí misma, sino que, como añade el propio 76.2 ,LGT, sólo si vencido el plazo de prescripción, el obligado al pago no se hubiera rehabilitado, quedaría extinguida la deuda tributaria.
Teniendo en cuenta la remisión que el 190.2 ,LGT hace a los artículos de extinción de la deuda tributaria, y entre otros a los Art. 71-73 ,LGT, dedicados a la compensación de deudas tributarias, cabría decir que las sanciones de un obligado al pago podrán extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. La compensación se aplicará de oficio o a instancia del obligado tributario.
Las sanciones sólo podrán condonarse en virtud de ley y en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen, como señala el Art. 75 ,LGT de condonación de deudas tributarias, al que igualmente se remite el 190.2 ,LGT.
Fallecimiento de todos los obligados al pago de la sanción.
Esta causa de extinción opera solo para personas físicas. Tienen que haber fallecido todos los obligados al pago.
En este 190.1 ,LGT no se menciona como causa de extinción de las sanciones la disolución o extinción de las entidades que han cometido la infracción, ya que en estos casos la sanción no se extingue sino que son exigibles a los sucesores de las mismas de acuerdo con el 40.5 ,LGT.
(1) Debe tenerse en cuenta lo previsto en la Disposición Transitoria Única de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, en relación con los Art. 68,Art. 70 ,LGT:
"Lo dispuesto en el artículo 66 bis, en los apartados 1 y 2 del artículo 115, y en el apartado 3 del artículo 70, en las redacciones dadas por esta Ley, resultará de aplicación en los procedimientos de comprobación e investigación ya iniciados a la entrada en vigor de la misma en los que, a dicha fecha, no se hubiese formalizado propuesta de liquidación.
La nueva redacción del apartado 9 del artículo 68 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, será aplicable a aquellos casos en los que la interrupción del plazo de prescripción del derecho al que se refiere el párrafo a) del artículo 66 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se produzca a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley."
Condonación de multas tributarias
Sujetos responsables de las sanciones