Source: https://www.scribd.com/doc/157269332/9419984-Impuesto-General-a-Las-Ventas
Timestamp: 2017-05-23 21:12:10
Document Index: 328028733

Matched Legal Cases: ['Artículo 13', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 6', 'Artículo 24', 'Artículo 5', 'Artículo 21', 'Artículo 6', 'Artículo 21', 'Artículo 6', 'Artículo 19', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 19', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 23', 'Artículo 6', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 7', 'Artículo 28', 'Artículo 37']

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se considerará que el valor del terreno representa el 50% del valor total de la transferencia del inmueble. en los contratos de construcción.
Base legal : Artículo 13° del TUO de la Ley del IGV e ISC . La base imponible está constituida por: • El valor de venta. • El valor de construcción. con excepción del IGV. determinado con arreglo a la legislación pertinente.
.¿QUÉ ES LA BASE IMPONIBLE?
• Se denomina base imponible al valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta realizada por el constructor. • El ingreso percibido en la venta de inmuebles. • En las importaciones.Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. con exclusión del valor del terreno. más los derechos e impuestos que afecten la importación. Para tal efecto. en la prestación o utilización de servicios.Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. • El total de la retribución. se excluirá del monto el valor del terreno. en el caso de venta de los bienes. el valor en aduana. Artículo 5 ° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC .
se presumirá.CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
• En el caso de no existir comprobante de pago que acredite el importe de la operación.
Base legal : Numeral 2 del Artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. salvo prueba en contrario. que la base imponible es igual al valor de mercado del bien. servicio o contrato de construcción.
. prestación de servicios o contratos de construcción en los que el precio no se encuentre determinado. la base imponible se establecerá tomando como referencia el valor de mercado vigente en el mes que corresponda a la operación.Precio no determinado
• En el caso de permuta de bienes muebles e inmuebles y de cualquier operación de venta.
permuta de servicios y de contratos de construcción será el valor de venta del producto o servicio transferido resultante.
Base legal : Numeral 4 del Artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias.Permuta
• La base imponible en la permuta de bienes muebles o inmuebles. en cuyo caso primará este último como la base imponible de la permuta. como si fuese una venta. salvo los casos donde el valor de mercado del servicio es mayor.
• La base imponible estará constituida por la diferencia de valor entre los bienes consumibles entregados en préstamo y los devueltos.
. será considerada como una venta gravada con el impuesto. incluidos los intereses y demás pagos abonados al mutuante (el que presta). En caso de que la devolución se produzca en dinero.
. • Por último.1 del Artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. servicios o contratos de construcción efectuados por las partes contratantes.Contrato de colaboración empresarial
• En los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente. de los aportes de bienes. siendo la base imponible su valor al costo. la adjudicación de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecución de los contratos.
Base legal : Numeral 10. la base imponible estará constituida por el valor asignado en el contrato. está gravada con el impuesto. el que no podrá ser menor a su valor en libros o costo del servicio o contrato de construcción realizado.
• La tasa del IGV es de 17%. lo que hace un total de 19%.Decreto Supremo N° 05599-EF y 2da.
Base legal : Artículo 17° del TUO de la Ley del IGV e ISC .
. disposición final de la Ley Nº 28426 publicada el 21/12/2004. a la cual se debe adicionar el 2% correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
13° y 18° del TUO de la Ley del IGV e ISC . el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del IGV. el monto del crédito fiscal sea mayor al monto del impuesto bruto.Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. Cuando en un mes determinado. el que se utilizará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta terminarlo.
Base Legal : Artículos 12°.CRÉDITO FISCAL
• Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes. • El crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes. servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto que se debe pagar.
900. 57.200. 114.C”.600.00
(S/. realizó las siguientes operaciones:
Operación Venta 1 Venta 2 Total Venta Base imponible S/.00 S/.00 (S/.00 S/.00)
“La Terraza de Miguel S.00 S/.50 S/. 76. tendrá que sumar los impuestos brutos del mes y deberá restar los créditos del mes.50 S/.EJEMPLO
• El contribuyente “La Terraza de Miguel S. 171. 142.
. el cual deberá ser utilizado al mes siguiente.00 Impuesto Bruto S/. se genera un saldo a favor del contribuyente. 114.A.00 S/. 38.150. en el mes de enero del 2004.400.00 S/.750.00 Operación Compra 1 Compra 2 Total Venta S/.00 S/.C.00 Crédito Fiscal S/.A.00) Base imponible S/. 171. En el caso presentado. 28.
aun cuando el contribuyente no este afecto a dicho impuesto.Decreto Supremo N° 05599-EF y modificatorias. servicios o contratos de construcción deben de cumplir con los siguientes requisitos formales y sustanciales: • Requisitos Sustanciales: • Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo con la legislación del Impuesto a la Renta.
Base legal : Artículo 18° del TUO de la Ley del IGV e ISC .REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL
• Para poder utilizar el crédito fiscal del IGV. es decir. operaciones gravadas con el IGV. • Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto. las adquisiciones de bienes.
o copia autenticada del documento emitido por la SUNAT que acredite el pago del Impuesto en la importación de bienes. en la nota de débito. las notas de débito. de ser el caso.REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO FISCAL
• Requisitos Formales: • Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago de compra del bien. los documentos emitidos por la SUNAT o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su registro de compras. dentro del plazo que establezca el Reglamento
Base legal : Artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N° 05599-EF y modificatorias. y • Que los comprobantes de pago. del servicio afecto. del contrato de construcción o. • Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido emitidos de conformidad con las normas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
• Reorganización de empresas : • Tratándose de reorganización de empresas.
Base legal : Numeral 12 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. se podrá transferir a la nueva empresa. el crédito fiscal existente a la fecha de la reorganización o del traspaso de manera proporcional a los bienes traspasados. a la que subsista o a la adquirente.
Base legal : Artículo 24° del TUO de la Ley del IGV e ISC .
.Decreto Supremo N° 05599-EF y modificatorias.
u otras formas de contratos de colaboración empresarial. consorcios.
.CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIÓN Y APLICACIÓN DEL CRÉDITO
•Contratos de Colaboración Empresarial : En los casos de sociedades de hecho.2 del Artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. que no lleven contabilidad independiente. joint ventures.
Base legal : Numeral 10. el operador atribuirá mensualmente a cada parte contratante el impuesto de manera consolidada.
agua potable y servicios telefónicos finales.
• Servicios Públicos En el caso de servicios de energía eléctrica. el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago. lo que ocurra primero.
Base legal : Segundo párrafo del Artículo 21° del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. telex y telegráficos.
•Servicios prestados por no domiciliados : Se podrá deducirse como crédito fiscal. a partir de la declaración correspondiente al período tributario en que se realizó el pago del impuesto. Numeral 11 del Artículo 6 ° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias.Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.
Base legal : Primer párrafo del Artículo 21° TUO de la Ley del IGV e ISC .
5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos. no excedan del medio por ciento (0.
. en la parte que.
Base legal : Numeral 10 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. •Gastos de representación : Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal.CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIÓN Y APLICACIÓN DEL CRÉDITO
•Gastos por servicios emitidos a nombre del arrendador : Si se emiten los recibos de arrendamiento a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble. contando con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulados durante un año calendario. en conjunto. se entenderá identificado al arrendatario como usuario de los servicios públicos solo sí en el contrato de arrendamiento se incluyen los servicios y las firmas de los contratantes están autenticadas.
el interesado sólo podrá deducir el IGV consignado en el mismo.Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. procederá la deducción.
Base legal :Artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC . Numeral 7 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC . •De no poder realizarse la subsanación. •Si el IGV que figura es por un monto mayor. únicamente hasta el monto del IGV que corresponda. se deberá anular el comprobante de pago original y emitir uno nuevo. •El crédito fiscal sólo se podrá aplicar a partir del mes en que se efectúe dicha subsanación.Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIÓN Y APLICACIÓN DEL CRÉDITO
•Error en el IGV del comprobante de pago En el caso de que el comprobante emitido no se haya consignado separadamente el monto del IGV o se hubiera consignado un monto equivocado.
. se deberá realizar las siguientes acciones: •Si el IGV que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado por un monto menor al que corresponda.
Base legal : Numeral 8 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. siempre que hubieran efectuado la retención y el pago del impuesto.CASOS ESPECIALES DE UTILIZACIÓN Y APLICACIÓN DEL CRÉDITO
• Utilización del crédito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal. se podrá deducir a partir de la declaración correspondiente al período tributario en que se realizó el pago del impuesto. el impuesto pagado por este concepto.
•La documentación que sustenta el crédito fiscal. se puede dividir según el tipo de operación: • La que se origina por operaciones internas. • Por las operaciones externas.
. y • Por la utilización de servicios. realizadas por efectos de importaciones. es decir por operaciones realizadas en el país. en el caso de no domiciliados.
tickets. constructor o prestador del servicio. (Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y modificatorias). liquidaciones de compra. 3° del Reglamento de Comprobantes de Pago. • Podemos nombrar a las facturas. el cual deberá de cumplir con los requisitos y características señalados en el Reglamento de Comprobantes de Pago. documento de atribución y otros documentos señalados en el numeral 6.DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL
• En las operaciones internas El original del comprobante de pago emitido por el vendedor.1 del Art.
.Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por la SUNAT que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes. • Base legal : Inciso b) del numeral 2. así como a la liquidación de pago.1 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC .DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO FISCAL
• En las operaciones externas Nos referimos a la copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaración Única de Aduanas (DUA).
•Utilización de servicios Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados.Decreto Supremo Nº 029-94-E y modificatorias
.1 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC . •Base legal : Inciso c) del numeral 2. el crédito fiscal se podrá sustentar con el comprobante de pago donde consta el valor del servicio prestado y el documento autorizado donde consta el pago del impuesto.
la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC o aquellos que tengan la condición de no habido para efecto tributario. •Base legal : Artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC .COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
•Los comprobantes de pago. notas de débito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios. se haya retenido o no el impuesto. a la fecha de emisión de los referidos documentos. •Los comprobantes de pago emitidos por personas que resulten no ser contribuyentes del impuesto o los contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial los inhabilite a emitir esos comprobantes de pago. •Los comprobantes de pago otorgados por operaciones exoneradas.Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. •Los comprobantes de pago o notas de debito que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales.
• Base legal : Inciso a) del numeral 2. •Cuando en el documento. es emitido cuando: •El emisor del comprobante no se encuentra registrado ante la SUNAT para efectos del Registro Único de Contribuyentes (RUC). •El emisor se identifica consignando el número de RUC de otro contribuyente. •Cuando el documento es utilizado para acreditar o respaldar una operación inexistente.COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
•Comprobante de Pago Falso Es aquel documento que.Decreto Supremo Nº 029-94-EF y modificatorias
. contando con los requisitos y características formales del Reglamento de Comprobantes de Pago.2 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC . el emisor consigna un domicilio fiscal falso.
. Son considerados así los comprobantes emitidos con enmendaduras.COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
•Comprobante de pago no fidedigno •Es aquel documento que cuenta con irregularidades formales en su emisión y/o registro. •Base legal : Inciso b) del numeral 2.2 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC . y cuando el nombre o razón social del comprador o usuario difiere del consignado en el comprobante de pago.Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. correcciones o interlineados. los comprobantes que no guardan relación con lo registrado en los asientos contables. los comprobantes que contienen información distinta entre el original y las copias.
•Comprobante de pago que no reúne los requisitos legales o reglamentarios Es aquel documento que no reúne las características formales y los requisitos mínimos establecidos en las normas sobre la materia. También son considerados como tales aquellos comprobantes de pago emitidos por sujetos a los cuales.
. la SUNAT les ha comunicado o notificado la baja de inscripción en el RUC o aquellos que tengan la condición de no habido.Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias.2 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC . •Base legal : Inciso c) del numeral 2. a la fecha de emisión de los referidos documentos.
•Base legal : Inciso d) del numeral 2.Decreto Supremo Nº 029-94-EF y modificatorias.2 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC .
.COMPROBANTES QUE NO DAN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL
•Comprobante de pago otorgado por contribuyente cuya inclusión en algún régimen especial no lo habilita para ello Es aquel documento emitido por sujetos que no son contribuyentes del impuesto por estar incluidos en algún régimen tributario que les impide emitir comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal.
incluidas las exportaciones.
.OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
•Cuando el sujeto del IGV realice operaciones gravadas y no gravadas en forma conjunta. deberá calcular el crédito fiscal de acuerdo a los siguientes procedimientos: •Base legal : Artículo 23° del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias.
considerando a las gravadas y a las no gravadas. de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. el impuesto que haya gravado la adquisición de bienes. el crédito fiscal se calculará proporcionalmente con el siguiente procedimiento: • a. contratos de construcción e importaciones. • Sólo podrán utilizar. servicios. Se determinará el total de las operaciones del mismo período. destinados a operaciones gravadas y de exportación.
. • Cuando el sujeto no pueda determinar que adquisiciones han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no gravadas con el impuesto. incluido las exportaciones.OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
• Contabilizar separadamente la adquisición de bienes. incluido el mes al que corresponde el crédito. Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el impuesto. • b. como crédito fiscal. así como las exportaciones de los últimos doce meses. contratos de construcción e importaciones destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación. servicios.
El monto obtenido en a.
. El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatorias. incluido el mes al que corresponde el crédito fiscal. se dividirá entre el obtenido en b. • Cabe resaltar que la proporción se aplicará siempre que en un período de doce (12) meses. resultando así el crédito fiscal del mes. Este porcentaje se aplicará sobre el monto del impuesto que haya gravado la adquisición de bienes. el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas al menos una vez en el periodo mencionado. y el resultado se multiplicará por cien (100). contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal. servicios. • Base legal : Numeral 6 del Artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC . En caso de que el contribuyente tenga menos de doce (12) meses de actividad.OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
• c. • d. el período que se hace referencia se computará desde el mes en que inició sus actividades.
. • Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas de crédito que el vendedor deberá emitir de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago. devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.DEDUCCIONES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL
• Se deberán realizar en el mes en que se produzcan las rectificaciones.
sin admitir prueba en contrario.
. se presume. que los descuentos operan en proporción a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido. •Base legal : Inciso a) del Artículo 26° del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. Para efectos de la deducción. pudiendo utilizarse como crédito fiscal. Los descuentos solo podrán ser aquellos que no constituyan retiro de bienes.DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
•Del monto del impuesto bruto del periodo se deducirá: •Descuentos El monto del impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del IGV hubiera otorgado posteriormente a la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los origina. por lo que ya no procede la devolución del impuesto pagado en exceso. •En el caso de las importaciones los descuentos efectuados luego del pago del impuesto no implican deducción respecto del mismo.
•Anulación y devolución El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio no realizado. •Base legal : Inciso c) del Artículo 27° del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. respaldadas con las notas de crédito respectivas.mayor crédito fiscal El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones que originen dicho crédito fiscal.
. •Base legal : Inciso b) del Artículo 27° del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias. •Exceso del impuesto bruto .
Artículo 7° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo 029-94-EF y modificatorias. el crédito originado por la referida bonificación. el comprador deducirá del crédito fiscal correspondiente al mes de emisión de la respectiva nota de crédito. •Base legal : Artículo 28° del TUO de la Ley del IGV e ISC .Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias.
. cuando ésta haya sido otorgada posteriormente a la emisión del comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes.DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
•Retiro de bienes En el caso de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes.
• Base legal : Artículo 37° del TUO de la Ley del IGV e ISC . deberá de contar con el Registro de Consignaciones.Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias. mediante Resolución de Superintendencia.REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL
• Los contribuyentes del IGV están obligados a llevar los siguientes registros: • Registro de Compras. • Otros registros que sean determinados por la SUNAT.
. • Solo en el caso de que el contribuyente sea consignatario. • Registro de Ventas.
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