Source: https://steuerrecht-faq.de/thema/betriebsvermoegensvergleich/
Timestamp: 2020-07-16 16:13:30
Document Index: 186843005

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 4', '§ 5', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 4', '§ 4', '§ 8', '§ 9', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 8']

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Schlagwort: Betriebsvermögensvergleich
Was ist der Unterschied zwischen der Gewinneinkunftsrechnung und der Überschussrechnung?
Die Berechnung der Gewinneinkünfte erfolgt bei Einkünften aus Land- und Fortwirtschaft, aus Gewerbebetrieb und aus selbstständiger Tätigkeit. Ein wesentliches Merkmal dieser Rechenweise ist, dass Anschaffungen zum Betriebsvermögen werden und ihre Wertentwicklung steuerlich von Bedeutung ist.
Die relevanten Vorschriften des Einkommensteuergesetzes sind:
Gewinn = Betriebsvermögensmehrung (§ 4, Detailregelungen §§ 4a bis 4h, 13a)
Geltung der handelsrechtlichen Buchführung (§ 5, Detailregelungen §§ 5a, 5b)
Bewertungsregelungen (§ 6, Detailregelungen §§ 6a bis 6d)
AfA (§ 7, Detailregelungen §§ 7a bis 7i)
Dabei lässt das Gesetz zwei Arten der Gewinnermittlung zu, nämlich den Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG, kurz BVV, auch als Bilanzierung bezeichnet) und die einfachere Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG), die aber nicht allen Gewerbetreibenden offensteht.
Überschusseinkünfte werden dagegen bei nichtselbstständiger Arbeit (also als Arbeitnehmer), aus Kapitalvermögen, aus Vermietung und Verpachtung sowie bei sonstigen Einkünften berechnet. Hier bleiben alle Anschaffungen im Privatvermögen.
Einnahmen (§ 8)
Werbungskosten (§§ 9, 9a)
Veröffentlicht am Tags AfA, Arbeitnehmer, Betriebsvermögen, Betriebsvermögensvergleich, Bilanzierung, Buchführung, Einkünfte aus aus Gewerbebetrieb, Einkünfte aus aus selbstständiger Tätigkeit, Einkünfte aus Kapitalvermögen, Einkünfte aus Land- und Fortwirtschaft, Einkünfte aus nichtselbstständige Arbeit, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Einnahmen, Einnahmenüberschussrechnung, Gewinn, Gewinneinkünfte, HGB, Land- und Fortwirtschaft, sonstige Einkünfte, Überschusseinkünfte, Werbungskosten
Was sind die Unterschiede zwischen Betriebsvermögensvergleich und Einnahmenüberschussrechnung?
Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG, „Bilanzierung“):
das Betriebsvermögen erscheint in der Bilanz, einschließlich eventueller Bestandsänderungen
Verkäufe und Einkäufe auf Ziel werden zum Zeitpunkt der Lieferung erfasst, der Kaufpreis wird zunächst als Forderung bzw. offene Verbindlichkeit ausgewiesen
es werden Rechnungsabgrenzungsposten und Rückstellungen gebildet
Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG):
erfasst wird das tatsächliche Fließen von Geld, also Betriebseinzahlungen und -auszahlungen (Ausnahme: AfA und Privatanteile), und zwar zum Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung
das Betriebsvermögen tritt als solches nicht in Erscheinung, da es eben weder Gewinn noch Verlust bedeutet und nicht bilanziert wird; Bestandsveränderungen sind damit irrelevant
Rechnungsabgrenzungsposten und Rückstellungen werden nicht gebildet
Veröffentlicht am Tags Abschreibungen für Abnutzungen, AfA, Bestandsveränderungen, Betriebsvermögen, Betriebsvermögensvergleich, Bilanz, Einkauf, Einnahmenüberschussrechnung, Forderung, Gewinn, Lieferung, Rechnungsabgrenzungsposten, Rückstellung, Verbindlichkeit, Verkauf, Verlust
Wie werden Wertverluste von Betriebsvermögen bilanziell und steuerlich behandelt?
Beim Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG sind solche Wertverluste grundsätzlich in der Bilanz auszuweisen. Bei der Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG gilt dies aber nicht; will ein solche Unternehmer die Verluste geltend machen, kann er kurzfristig auf § 4 Abs. 1 wechseln. Bei der Berechnung der Überschusseinkünfte nach § 8 gibt es kein Betriebsvermögen, sodass sich die Frage nicht stellt.
Veröffentlicht am Tags Aufdeckung, Betriebsvermögen, Betriebsvermögensvergleich, Bilanz, Einnahmenüberschussrechnung, Entnahme, Überschusseinkünfte, Veräußerung, Wertsteigerung, Wertverlust
Wie werden Wertsteigerungen von Betriebsvermögen bilanziell und steuerlich behandelt?
Grundsätzlich gar nicht. Eine Aufdeckung von Wertzuwächsen erfolgt erst dann, wenn die Wirtschaftsgüter das Betriebsvermögen verlassen, also bei Veräußerung oder Entnahme. Dies gilt sowohl beim Betriebsvermögensvergleich als auch bei der Einnahmenüberschussrechnung.
Anders ist dies dagegen bei Wertverlusten.
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