Source: https://www.scribd.com/doc/150385568/Base-Jurisdiccional-y-Modelos-de-Imposicion-clase-UCSP
Timestamp: 2017-01-19 00:36:09
Document Index: 213132234

Matched Legal Cases: ['artículo 6', 'artículo 6', 'artículo 5', 'in fine', 'artículo 27', 'artículo 25', 'Artículo 27', 'Artículo 16', 'Artículo 12', 'artículo 4', 'artículo 14', 'artículo 24', 'artículo 24', 'Artículo 37', 'artículo 76', 'artículo 48', 'artículo 12', 'artículo 19', 'artículo 56', 'artículo 71', 'artículo 76', 'Artículo 47', 'artículo 76', 'artículo 6']

Base Jurisdiccional y Modelos de Imposición clase UCSP
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1. ALCANCE GENERAL DE IMPOSICIÓN • Todo Estado tiene un territorio sobre el que ejerce soberanía.  Los límites del territorio son los límites de exigibilidad de las normas jurídicas que produce (vigencia espacial de las normas).  Excepción: Existen Estados que, en la práctica, pueden generar exigibilidad más allá de su territorio.
1. ALCANCE GENERAL DE IMPOSICIÓN • La soberanía permite que el Estado tenga autonomía e independencia en la determinación de hechos imponibles y procedimientos de recaudación y fiscalización. • La vigencia espacial de las normas tributarias: (i) No impide localizar hechos imponibles o sujetos pasivos fuera del territorio del Estado. (ii) Impide realizar actos de recaudación en el territorio de otro Estado. No puede hacerse trámite o notificación alguna, salvo Convenio Internacional o permisibilidad del otro Estado.
1. ALCANCE GENERAL DE IMPOSICIÓN • En la definición del tributo, el Estado con poder tributario debe establecer criterios de vinculación que relacionen a sujetos pasivos/hechos imponibles con la soberanía del Estado. • Los criterios parten de relaciones generadas con el territorio: 1. Subjetivos: Relacionan a los sujetos con el territorio. 2. Objetivos: Relacionan a los hechos económicos con el territorio. 4
2. CRITERIOS SUBJETIVOS • Se basan en una relación personal entre el sujeto y el territorio del Estado. • Dependiendo de los alcances de los supuestos, deben basarse en el fundamento democrático de la igualdad. • Son dos criterios generales: 1. Nacionalidad. 2. Residencia.
2. CRITERIOS SUBJETIVOS Nacionalidad • Criterio de vinculación de tipo político: “los Nacionales de un Estado deben contribuir al desarrollo del mismo”. • Los Nacionales de un estado deben tributar en ese Estado por la totalidad de sus rentas, sin importar su lugar de residencia o el lugar donde se ubica la fuente productora de la renta.
CRITERIOS SUBJETIVOS Residencia • Criterio de vinculación sociológico: “Quien reside dentro del territorio de un Estado y se beneficia con su actividad. • Basado en la igualdad ante la ley. sin importar su nacionalidad o el lugar donde se ubica la fuente productora de la renta. • Los residentes de un Estado tributan por la totalidad de sus rentas. 7
. debe contribuir a su desarrollo”. pues no es justo discriminar en el trato entre quienes obtienen renta en el país y los que la obtienen en el exterior.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
infraestructura. 8
. pues las personas que obtienen rentas en el territorio de un Estado deben contribuir al desarrollo del mismo. CRITERIOS OBJETIVOS • Considera el territorio donde se desarrolla el hecho económico materia de imposición. en la medida que ese Estado asume un costo en la producción de la renta (seguridad. sin importar la nacionalidad o domicilio del sujeto. etc.).CRITERIOS DE VINCULACIÓN
3. • Su justificación es económica. • El impuesto grava las rentas obtenidas dentro del territorio del Estado.
Artistas y deportistas). Ganancia de capital por enajenación de valores mobiliarios. Lugar de residencia del pagador. 6.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
3. Situación de la fuente productora. CRITERIOS OBJETIVOS: Factores para definir la imposición
FACTOR 1. Actividades por Internet. Vinculación de la renta al lugar donde se encuentra situado físicamente la fuente productora. Intereses por préstamos. 4. Ganancia de capital. Lugar de residencia de la entidad emisora. Servicios tangibles (ejm. 3.
2. Uso del mercado ó Lugar de residencia del consumidor. Asistencia técnica. Derechos relativos a los bienes situados en el territorio. Dividendos. Lugar de la utilización económica.
5. Ventas o servicios a través de Internet. 7.           TIPO DE RENTA Ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio. Lugar de la realización o prestación de los servicios.
Se incluye como renta de fuente nacional incluso en el caso que el servicio no haya sido usado o utilizado económicamente en el territorio nacional.
.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
3. CRITERIOS OBJETIVOS: Nuevos Factores • Lugar de Residencia del Pagador: Se someten a gravamen los rendimientos obtenidos por el no domiciliado cuando son satisfechos por alguna persona que es domiciliada en el territorio nacional.
en tal caso. Lo relevante es la proyección de la actividad económica sobre el mercado doméstico sobre la base de la ventaja o beneficio que supone la finalidad dispuesta de hacer empresa en el territorio.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
3. CRITERIOS OBJETIVOS: Nuevos Factores • Uso del Mercado: Se someten a gravamen cualquier rendimiento de actividades o explotaciones económicas sin mediar establecimiento permanente que sean realizadas o estén localizadas en el país.
. La calificación de rendimiento de actividad económica se basa en la preexistencia externa de un factor de autoorganización que se proyecta en sí mismo sobre el territorio. Ello origina que la fuente se fije en el lugar de residencia del usuario o consumidor. tendrán su fuente en este territorio por el mero hecho que tal explotación económica se ejercite en el mismo.
ALEGRÍA BORRAS: “(...) durante un mismo periodo imponible”
OCDE: “(.) el resultado de la aplicación de impuestos similares en dos o más Estados a un mismo contribuyente.
..) aquella situación por la cual una misma renta o un mismo bien resultan sujetos a imposición en dos o más países (...CRITERIOS DE VINCULACIÓN
4.. respecto a la misma materia imponible y por el mismo periodo de tiempo”.
• Coincidencia en el presupuesto de hecho. DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA
MÚLTIPLE TRIBUTACION JURÍDICA
Para que exista doble tributación internacional desde el punto de vista jurídico se requiere la configuración de una cuádruple identidad: • Identidad en la naturaleza del gravamen.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
. • Simultaneidad en el periodo de tiempo. • Identidad del sujeto sobre el que recae el tributo.
pero por parte de contribuyentes distintos y aun por impuestos disímiles pero que recaen sobre la misma materia imponible. DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA MÚLTIPLE TRIBUTACION ECONÓMICA
Describe aquellas situaciones en las cuales una misma renta o un mismo capital está sujeta a imposición en dos o más Estados.
. durante un mismo período.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Gravamen sobre las utilidades en “cabeza” de la empresa y sobre los dividendos en “cabeza” de los accionistas.
MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN ECÓNOMICA
EJEMPLOS: • Casos de empresas vinculadas que son objeto de reparos por precios de transferencia y se les impide realizar los ajustes correspondientes.
. Conflictos fuente / fuente...Surgen de la interacción entre normas tributarias de un país con sistema de residencia respecto a un país con sistema de fuente. tanto para las personas naturales como para las personas jurídicas.
.Se originan en las diferencias existentes entre los Estados para definir las rentas “producidas” en sus territorios. DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA CAUSAS • Conflictos fuente / residencia.Se originan en las diferencias existentes entre los Estados para definir el término residencia.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
4. • Conflictos residencia / residencia.
CONFLICTO FUENTE/RESIDENCIA
BANCO DOMICILIADO EN EE.
Criterio de Fuente: Tributa en Perú.UU.UU Presta dinero Paga intereses EMPRESA DOMICILIADA EN PERÚ
Criterio de Residencia: Tributa en EE.
Sede de Constitución dirección
Criterio de Constitución: Residente en EE.UU.
CONFLICTO RESIDENCIA/RESIDENCIA
EMPRESA “XX” DELAWERE EE.
Criterio de dirección efectiva: Residente en Alemania.
Nacional peruano que se encuentra en España desde hace 10 meses:
Se considera domiciliado en el Perú pues tiene menos de dos años de ausencia. pues ha permanecido más de 180 días en ese país.
Se considera residente en España.
10° inciso b)
Renta de fuente española: Trabajo realizado en España Actúa en España
CONFLICTO FUENTE/FUENTE
Director de empresa domiciliada en Perú Renta de fuente peruana: Art.
4. DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA MEDIDAS PARA EVITARLA
Método de exención Medidas unilaterales Método del crédito Método de deducción Método de reducción del gravamen Medidas concertadas
Sujetos domiciliados en el Perú: • Se aplica el principio de universalidad (artículo 6° de la LIR y 5° de su Reglamento).
. Lugar de constitución de Personas Jurídicas. Ubicación de fuente productora. sin importar: 1. RÉGIMEN APLICABLE EN PERÚ
1. 3. • Tributan por sus rentas de fuente mundial.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
5. Nacionalidad de Personas Naturales. 2.
• Tributan por sus rentas de fuente peruana conforme a la LIR. Sujetos no domiciliados en el Perú: • Se aplica el principio de territorialidad (artículo 6° de la LIR y artículo 5° de su Reglamento).5.
2309/07/2008
. RÉGIMEN APLICABLE EN PERÚ
Comunicación al empleador: Sólo quinta categoría. Más de 183 días en un período de 12 meses
2. Seis meses + RUC. Desde 2007: 1.DOMICILIO: PERSONAS NATURALES
1. Funcionarios en el extranjero con cargos oficiales o representación de Perú. Residencia
Hasta 2006: Al año siguiente de: 1. Dos años de Permanencia.
2409/07/2008
SITUACIÓN DE NACIONALES Adquieren nacionalidad por: • Nacimiento • Naturalización. Nacionalidad + residencia: Residencia habitual
2509/07/2008
. Pierden la nacionalidad: • Renuncia expresa. • Derecho de opción.
SITUACIÓN DE NACIONALES – Funcionarios
• Se consideran domiciliadas en el Perú a las personas que:  Tienen cargos oficiales en el extranjero. • No se aplica a las personas que al momento de aceptar el cargo o función no eran consideradas domiciliadas en el Perú.  Ejercen funciones de representación en el extranjero.
N° 159-2007-EF. No cabe duda que cualquier cambio producido en el ejercicio 2006 –con las reglas vigentes en ese año. salvo la pérdida de domicilio por adquirir la residencia de otro estado.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
EXTRANJERO – DESDE 2007
CONDICIÓN DE DOMICILIADO Se ha reducido los plazos para adquisición y pérdida de condición (183 días calendarios en un periodo cualquiera de 12 meses). la adquisición o recuperación de la condición de domiciliado se hará efectiva a partir del primero de enero de 2007 siempre que en los últimos doce (12) meses previos a la referida fecha hubieran permanecido más de ciento ochenta y tres (183) días calendario en el país.sólo producía efectos a partir del 1 de enero de 2007. ha señalado que. tratándose de personas naturales no domiciliadas.
. La Primera DCT del D.S.
Para la ausencia del Perú: no se toma en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo. incluyendo el de llegada y el de partida. aunque la persona esté presente en el país sólo parte de un día.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Para la permanencia en el Perú: se toma en cuenta los días de presencia física.
La pérdida de la condición de domiciliado se hará efectiva cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú. surtiendo efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se cumplan ambos requisitos. – Contrato de trabajo visado por consulado.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
PÉRDIDA DEL DOMICILIO
REGLA GENERAL: Concurrencia de: • Salida del país. • Adquisición de nueva residencia demostrable con: – Visa de residente.
. No licencia de conducir o carné de “social security” (RTF N° 7936-1-2001).
Desde 2007: • Ausencia por más de 183 días calendario en un período de 12 meses
.PÉRDIDA DEL DOMICILIO
EXCEPCIÓN: 1. • Presencias en Perú de hasta 90 días en el ejercicio no afectan plazo. 2. Hasta 2006: • Ausencia del país por dos o mas años en forma continua.
Desde 2007: La pérdida de la condición de domiciliado se hará efectiva a partir del primero de enero del ejercicio. siempre que en los últimos doce (12) meses previos a la referida fecha hubieran permanecido ausentes del Perú por lo menos ciento ochenta y cuatro (184) días calendario La condición de no domiciliado rige desde el año siguiente. • Esta regla no es aplicable para los representantes y funcionarios.PÉRDIDA DEL DOMICILIO 2.
constituidas en el país (inscripción registral).CRITERIOS DE VINCULACIÓN
DOMICILIO: PERSONAS JURÍDICAS
Están domiciliadas en el Perú las PP. deben cancelar su inscripción en el extranjero y formalizar su inscripción en el Registro peruano (Art. Para ello. 394° de la LGS).JJ. • Las Sociedades constituidas en el extranjero pueden “localizarse” en el Perú y adecuar su pacto social a una forma peruana. ¿Desde cuando son domiciliadas en el Perú? 32
395 de la LGS):  La sucursal se transforma con todo su patrimonio en una sociedad. 33
DOMICILIO: PERSONAS JURÍDICAS • La sucursal establecida en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero (Art. 403° de la LGS) puede transformarse para constituirse en el Perú adoptando alguna forma societaria y formalizando su inscripción en el Registro (Art.  No se produce transferencia sobre el patrimonio de la sucursal transformada.
Residencia del pagador de la renta.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. Uso del mercado. Utilización económica.
. Realización del servicio. Residencia de la entidad emisora. DEFINICIÓN DE LA FUENTE
CRITERIOS PARA DEFINIR LA FUENTE Ubicación física de la fuente.
servidumbre y otros regulados por leyes especiales. coposesión. usufructo. deteriorar o destruir la edificación.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. copropiedad. OJO: Para Empresas Canadienses y Chilenas que no son EP. habitación. propiedad. superficie.
. DEFINICIÓN DE LA FUENTE Ubicación física de la fuente: • Rentas obtenidas por predios situados en el territorio del país (incluida su venta). uso.  Predio: Terrenos. se aplica retención en la fuente.  Derechos relativos a predios: Todo derecho que surja de la posesión. edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte del mismo que no se puedan separar sin alterar.
. El dinero remesado a beneficiarios no domiciliados producto de apuestas celebradas en Perú sobre eventos internacionales (simulcasting) constituye renta de fuente peruana (RTF Nº 9583-2003). También para empresas canadienses y chilenas que no son EP. créditos u otra operación financiera. comisiones. • Rentas obtenidas por capitales colocados en el país. Incluye a las regalías. DEFINICIÓN DE LA FUENTE
Ubicación física de la fuente: • Rentas obtenidas por bienes o derechos situados físicamente en el país.RENTAS DE FUENTE PERUANA 1. También para empresas canadienses y chilenas que no son EP. primas y toda suma adicional al interés pactado por prestamos. Incluye intereses.
empresariales o de cualquier otra índole que se lleven a cabo en el territorio nacional. DEFINICIÓN DE LA FUENTE Realización del servicio: • Rentas provenientes de actividades civiles.RENTAS DE FUENTE PERUANA
.  No es renta de fuente peruana el servicio de elaboración y entrega de información respecto a empresas del exterior que una empresa no domiciliada realiza en su totalidad fuera del territorio nacional para una empresa domiciliada. la colocación de pasajes aéreos en el país a través de un representante.  No es renta de fuente peruana para la empresa no domiciliada. comerciales. cuando el servicio de transporte es prestado íntegramente en el exterior. aunque el representante si se encuentre gravado por la comisión correspondiente.
. DEFINICIÓN DE LA FUENTE Realización del servicio: • Retribuciones obtenidas por el trabajo personal que se lleve a cabo en territorio nacional.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. (iii) Actos relacionados con la firma de convenios u otros similares. No se incluyen presencias temporales para realizar actividades vinculadas con actos previos de inversión. Se trata de: (i) Recolección de datos o información o la realización de entrevistas con personas del sector público o privada. (ii) Actos relacionados con la contratación de personal local. supervisión o control del negocio.
• Rendimientos de los ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s que tengan como subyacentes acciones emitidas por empresas peruanas. • Rentas obtenidas por la enajenación de ADR´s y GDR´s que tengan como subyacentes acciones emitidas por empresas peruanas. cualquiera sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación de los bienes afectados en garantía. DEFINICIÓN DE LA FUENTE Residencia de la entidad emisora: • Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. • Intereses de obligaciones emitidas por entidades constituidas en el país. También para empresas canadienses y chilenas que no son EP. redención o rescate de acciones representativas del capital y otros títulos. emitidos por entidades constituidas o establecidas en el país. • Rentas obtenidas por la enajenación.RENTAS DE FUENTE PERUANA
• Remuneraciones pagadas a directores o miembros de órganos administración de empresas domiciliadas. También para empresas canadienses y chilenas que no son EP. • Remuneraciones otorgadas por el sector público nacional a personas que desempeñen en el extranjero funciones de representación. • Rentas vitalicias y pensiones que tienen su origen en el trabajo personal.
. primas y toda suma adicional al interés pactado. comisiones. • Intereses. También para empresas canadienses y chilenas que no son EP.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. que actúan en el exterior. DEFINICIÓN DE LA FUENTE Residencia del pagador de la renta: • Regalías.
Incluye intereses por préstamos. 42
. También para empresas canadienses y chilenas que no son EP. • Asistencia técnica. Incluye Regalías. También para empresas canadienses y chilenas que no son EP. DEFINICIÓN DE LA FUENTE Utilización económica • Rentas provenientes de bienes o derechos utilizados económicamente en el país. • Rentas producidas por capitales utilizados económicamente en el país. • Servicios Digitales prestados a través de INTERNET u otros sistemas similares.RENTAS DE FUENTE PERUANA
cuando los activos. bienes.DEFINICIÓN DE LA FUENTE Uso del mercado Proyección de la actividad económica sobre el mercado doméstico.
. obligaciones o pasivos incurridos que recibirán la cobertura están afectados a la generación de rentas de fuente peruana. • Resultados provenientes de la contratación de IFD con fines de cobertura obtenidos por sujetos domiciliados en el país.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. sin tener presencia física en el país: • Rentas provenientes de servicios digitales prestados a través de INTERNET u otros sistemas similares. • Resultados provenientes de la contratación de IFD sin fines de cobertura obtenidos por sujetos domiciliados en el país.
DEFINICIÓN DE LA FUENTE
Renta / Factor Ubicación Ejecución Emisor Pagador Utilización económica Uso del mercado
Capitales Dividendos Actividades x x x
.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. DEFINICIÓN DE LA FUENTE
Servicios Digitales Asistencia Técnica Intereses de Obligacione
Renta / Factor Directivos PP.JJ.RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. Cargos oficiales Ubicación Ejecución Emisor Pagador Utilización económica Uso del mercado x
diseños o modelos.RENTAS DE FUENTE PERUANA
2. • Cesión en uso de software: A partir de 2004 se incluye dentro del concepto a toda contraprestación pagada por la cesión en uso de software. REGALÍAS
Conforme al artículo 27° de la LIR: • Derechos de propiedad intelectual: Contraprestación por el uso o privilegio de usar patentes. marcas. procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios. artísticos o científicos. comercial o científica. • Know How: Contraprestación por la información relativa a experiencia industrial. 47 47
No es regalía la contraprestación pagada por la transferencia de tales derechos. que podrán ser amortizados o considerados como gasto. siempre que califiquen como activos de duración limitada (Ver artículo 25° del Reglamento). En este caso los derechos adquiridos constituyen activos.RENTAS DE FUENTE PERUANA
DERECHOS DE PROPIEDAD INTELECTUAL Califica como regalía únicamente la contraprestación pagada por el uso o privilegio de usar los derechos de propiedad intelectual.
. dibujos. modelos. fórmulas. permiten el aprovechamiento en actividades económicas. de experiencias acumuladas de carácter industrial.RENTAS DE FUENTE PERUANA
2. diseños. de carácter técnico. comercial o científica. secretos o no. técnico o científico. económico. financiero o de otra índole referidos a actividades comerciales o industriales. REGALÍAS KNOW HOW • Artículo 27° de la LIR: Se entiende por tal la información relativa a la experiencia industrial. u otros elementos similares. planos. comercial. • Artículo 16° del Reglamento: Las transferencias de conocimientos son aquellas relativas a conocimientos especializados que traducidos en instrucciones. toda transmisión de conocimientos.
puede observarse los siguientes criterios: • El cedente debe transmitir conocimientos y experiencias no reveladas al público.
. • El cedente no debe intervenir en la utilización de los conocimientos cedidos. a partir de los Comentarios al Artículo 12° del Modelo de CDI de la OCDE. • El cedente no garantiza los resultados ni se responsabiliza de ellos. REGALÍAS:
Muchas veces se confunde la transferencia de conocimientos (“Know How”) con la prestación de servicios. Para distinguirlos.RENTAS DE FUENTE PERUANA 2. ni capaces de obtenerse por el mero examen del producto o el mero dominio de la técnica usual.
2. REGALÍAS CESIÓN EN USO DE SOFTWARE Hay cesión en uso del software cuando se transfieren “derechos sustanciales” del intagible, entre los que se pueden reconocer los siguientes: –Derecho de hacer copias del programa –Derecho de crear programas derivados. –Derecho de poner en conocimiento del demostraciones o exhibiciones del programa.
2. REGALÍAS CESIÓN EN USO DE SOFTWARE No existirá cesión en uso del software cuando: – La transacción involucre la transferencia del derecho de propiedad intelectual (venta de bienes). – Se vende una copia del programa computacional sin derecho a explotarlo para fines comerciales (venta de bienes). – Se cede únicamente el derecho a usar el software por un periodo, sin poderlo explotar para fines comerciales (arrendamiento). – Se cree o modifique un software a la medida de un cliente (prestación de servicios).
La LIR no incluye un concepto de asistencia técnica. El legislador debió fijar elementos básicos de dicho concepto. Las disposiciones reglamentarias fueron incorporadas por el D. S. N° 086-2004-EF (04.07.2004).
¿Qué y desde cuando se aplica?
Es una forma de transferencia de tecnología.RENTAS DE FUENTE PERUANA 3. que implique que el prestador proporcione al usuario conocimientos especializados. informe o plano. En algunos casos se ha entendido como servicios profesionales de un experto que se prestan por medio de un consejo. ASISTENCIA TÉCNICA .
. lo que supone evidentemente que éste comparta los conocimientos especializados del prestador. deben ser transferidos (proporcionados) al usuario. Los conocimientos especializados no constituyen simples insumos para realizar el servicio.
RENTAS DE FUENTE PERUANA 3. mientras que en el Know How simplemente se entrega el conocimiento adquirido (prestación de dar).
. aplicándolo en la ejecución de una prestación de hacer.DOCTRINA
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Para distinguirlo de otros contratos. sólo se ejecuta una tarea específica. Es una modalidad de TRANSFERENCIA TECNOLÓGICA junto con el Know How.  Una empresa es contratada para dirigir o supervisar la instalación y puesta en marcha de maquinas de una línea de producción.  Servicio de un abogado de llevanza de proceso judicial. por el contrario. en el que el conocimiento no se proporciona al usuario. En la asistencia técnica se transfiere el conocimiento especializado. ASISTENCIA TÉCNICA . poniendo a disposición del usuario los conocimientos especializados utilizados para ejecutar dichas obras. debe verificarse si parte del objeto es proporcionar conocimientos especializados (transferencia de tecnología) ó si.
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2. sea éste de carácter tecnológico o no. ASISTENCIA TÉCNICA – DOCTRINA 1.
Hay dos posiciones frente a lo que puede ser objeto de asistencia técnica: EXTENSA: En cualquier prestación de servicios en la que se proporcione un conocimiento especializado.RENTAS DE FUENTE PERUANA
3. MÍNIMA: Sólo prestaciones de servicios en las que se proporcionan conocimientos que involucran cierta aplicación de tecnología.
artes o técnicas. por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades.
3. no patentables. con el objeto de proporcionar conocimientos especializados. de prestación de servicios o cualquier otra actividad realizada por el usuario. sea suministrado desde el exterior o en el país. de comercialización. También comprende el adiestramiento de personas para la aplicación de conocimientos especializados. mediante la aplicación de ciertos procedimientos.REGLAMENTO
Es todo servicio independiente. que sean necesarios en el proceso productivo. ASISTENCIA TÉCNICA .
comercial y científica. • Las informaciones sobre mejoras. ASISTENCIA TÉCNICA . N° 134-2004-EF). S.RENTAS DE FUENTE PERUANA
3. No se considera como asistencia técnica: • La contraprestación pagada al trabajador de la empresa. • Las actividades desarrolladas para suministrar información relativa a experiencia industrial. procedimientos patentables y similares. perfeccionamientos y otras novedades relacionadas con patentes de invención.
.Reglamento Se comprenden los dos elementos esenciales del concepto: (i) el uso de habilidades (como insumo para prestar el servicio) y (ii) la transferencia de tecnología (proporcionar conocimiento especializado). • Los servicios de marketing y publicidad. • La supervisión de importaciones (incorporado en la novena disposición final del D.
 Asesoría y consultoría.RENTAS DE FUENTE PERUANA
3. (Aunque mediante D.
N° 134-2004-EF se restringe este concepto a la asesoría y consultoría financiera).
. S.  Investigación y desarrollo de proyectos. la asistencia técnica comprende los siguientes servicios:  Servicios de ingeniería. ASISTENCIA TÉCNICA – Reglamento En cualquier caso.
2.Que los servicios descritos son asistencia técnica aún cuando no cumplan las condiciones descritas en el concepto general. ASISTENCIA TÉCNICA – Reglamento Sobre los supuestos del sexto párrafo del inciso c) del artículo 4º-A del Reglamento.Que los servicios descritos califican como asistencia técnica siempre que cumplan las condiciones generales definidas en el concepto general. En cada caso deberá calificarse
. puede admitirse dos interpretaciones:
1.RENTAS DE FUENTE PERUANA
• No hay AT si el control de calidad es ejecutado sin participación del usuario. Control de calidad: • Hay AT si el prestador da los conocimientos necesarios para efectuar el control de calidad.RENTAS DE FUENTE PERUANA
. al no dar al usuario el conocimiento especializado para ello. • No hay AT si sólo repara la máquina. quien recibe únicamente un certificado por el resultado obtenido. ASISTENCIA TÉCNICA – Reglamento Reparación de máquinas: • Hay AT si el prestador proporciona los conocimientos necesarios para reparar la máquina.
• Serán rentas de fuente peruana por el mero hecho que la explotación económica del servicio se efectúe en el país.
3. ASISTENCIA TÉCNICA • Utilización económica • Conforme a la LIR vigente: • La definición de la fuente productora de rentas generadas por AT se basa en el factor “uso del mercado”.
.RENTAS DE FUENTE PERUANA 3. Sirve para el desarrollo de las actividades de cualquier entidad del sector público. ASISTENCIA TÉCNICA
En el Reglamento se dice que la AT es utilizada económicamente en el país cuando: • Sirve para el desarrollo de las actividades o
cumplimiento de sus fines de personas domiciliadas en el país con prescindencia que tales personas generen ingresos gravados o no.
con lo que:  ¿Qué sucede con las personas que contratan AT
para una actividad por la que no obtendrán un beneficio económico?  ¿La presunción contenida en el Reglamento para los sujetos que obtienen rentas de tercera categoría admite prueba en contrario?
económica La utilización económica.RENTAS DE FUENTE PERUANA 3. no se circunscribe a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera. a diferencia de los servicios digitales.
4. • Servicios digitales prestados a través de Internet.. colores. SERVICIOS DIGITALES • Internet: Red mundial de computadoras unidas por líneas de transmisión de información: datos. etc. gráficos.
Hasta 2006: Se excluyen los servicios digitales prestados a través de otras redes de computadoras. como los servicios prestados a través de redes internas (INTRANET) entre empresas de un grupo económico. videos.Todo servicio que se pone a disposición del usuario a través del Internet mediante accesos en línea y que se caracteriza por ser esencialmente automático y no ser viable en ausencia de la tecnología de la información. Desde 2007: Se incluyen los Intranet y Extranet
• ¿Si únicamente comprende actualizaciones de programas adquiridos podría considerarse como una compra de software en lugar de servicio digital prestado a través de Internet? • Soporte técnico al cliente en red: Incluye recomendaciones de instalación. conforme al reglamento.RENTAS DE FUENTE PERUANA
4. entre otros. los siguientes: • Mantenimiento de software: Comprende actualizaciones de los programas adquiridos y asistencia técnica en red. acceso a base de datos de solución de problemas o conexión con personal técnico a través de correo electrónico. se podría tratar como a la operación principal?
. – ¿Si es accesorio a la adquisición de un software. SERVICIOS DIGITALES
Son servicios digitales. provisión en línea de documentación técnica.
ejecutar y operar de manera remota softwares almacenados en servidores de propiedad del prestador del servicio.). SERVICIOS DIGITALES  Application hosting.
. Servicio que permite al cliente acceder. En este caso el principal valor del sitio de Internet para los suscriptores es su interacción con la página. música. Servicio que permite al cliente tener acceso a una página web caracterizada por su contenido digital (información. juegos. Servicio prestado por un operador de Internet que consiste en ofertar por la red bienes de cualquier naturaleza.RENTAS DE FUENTE PERUANA
4.  Subastas en línea. videos. etc.  Acceso a una página o sitio interactivo.
Servicio profesionales prestados por consultores.
. Servicio que consiste en anunciar productos o servicio a través de avisos publicitarios en determinadas páginas web.
Consultoría.RENTAS DE FUENTE PERUANA
4. SERVICIOS DIGITALES • Propaganda y publicidad. video conferencia u otro medio remoto de comunicación. médicos u otros profesionales a través de correo electrónico. abogados.
Venta de productos digitales transferidos en línea. • Transferencia del derecho de propiedad intelectual sobre un software o cualquier obra digital. • Venta de bienes tangibles adquiridos a través de Internet pero distribuidos y entregados a través de medios tradicionales.. • Transferencia de información concerniente a la experiencia industrial. libros. películas.RENTAS DE FUENTE PERUANA
4. como. música. comercial o científica (regalías). • Venta de una copia de un programa informático (software). SERVICIOS DIGITALES No son servicios digitales: • Venta directa de bienes a través de Internet. etc. videos.
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. fotografías. cuya entrega se verifica “descargándolo” de un web site.
4° y 5°.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
REGÍMENES Personas Naturales Domiciliadas Personas Jurídcas Domiciliadas Personas No Domiciliadas (Sin EP) 1987-1993
Global: 1°. 4° y 5° Cedular: 3°. 2°. Cedular: 3°.2008
cedular: 1°. 2°. Cedular: Dividendos Global Cedular: Rentas de fuente peruana
Global Cedular: Rentas de fuente peruana
. Global Cedular: Rentas de fuente peruana
FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Tasa Progresiva Acumulativa: 15%. 21% y 30%
Renta Neta del Capital: Renta Neta de Primera y Segunda Categoría.25% Renta Neta Empresarial: Renta Neta de Tercera Categoría. Tasa Porcentual: 6. Tasa Porcentual: 30% Renta Neta del Trabajo: Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría.
el discriminar la carga fiscal sobre cada fuente reflejando la voluntad política de otorgar un trato preferente a determinado tipo de rentas. se mencionan la sencillez operativa de la tasa porcentual. sino sólo una parcial. y la adaptabilidad al régimen de retención en la fuente por hacerse innecesaria la reliquidación final. no obstante algunos esbozos de personalización.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
. Entre las desventajas del régimen cedular. no permitiendo contemplar la real capacidad contributiva. García Mullín destaca que resulta sumamente imperfecto y tosco para cumplir los objetivos de equidad vertical y horizontal. por no ser global. Y resulta imperfecto para permitir la distribución del ingreso
. Entre las ventajas. Tampoco llega a ser personal.
Cabe indicar que a partir del ejercicio 2010. el tratamiento de las rentas del capital ha sufrido algunas modificaciones a raíz de la entrada en vigencia de la Ley Nº 29492. se determinarán anualmente por separado. exonera del impuesto hasta el 3112-2011 a las ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable. que elimina la habitualidad en la enajenación de valores mobiliarios. además establece que la renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría referida a la enajenación de valores. ya que sólo respecto de esta última se permite la compensación de pérdidas de capital. y.
.........… 15% Más de 27 UIT y hasta 54 UIT........ RENTAS NO EMPRESARIALES Alícuotas (*): Hasta 27 UIT ................
..............1%..... 30%
(*) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades estarán gravados con la tasa de 4..... 21% Por el exceso de 54 UIT ……........FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
NN. • Aplicable a (i) PP.). sin integración a otras rentas del contribuyente ni derecho a generación de crédito alguno. JJ.. JJ. consideradas jurídicas por el artículo 14° de la LIR (PP.
.JJ. No domiciliadas. como renta de 2° categoría (si el dividendo es de fuente peruana) o sin categoría (si el dividendos es de fuente extranjera). • La distribución debe ser efectuada por personas domiciliadas en el país. RENTAS NO EMPRESARIALES – DIVIDENDOS
• Impuesto de tipo cedular. (ii) PP. • Las PP. que efectúa la distribución actúa como agente de retención.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS NO EMPRESARIALES – DIVIDENDOS Es de carácter cedular. En la DJ Anual por otras rentas. • Es de realización inmediata.
. (ii) otros supuestos considerados como participación de utilidades conforme al artículo 24°-A de la LIR.quien recibe el dividendo salvo en el caso del supuesto del inc. • El contribuyente es -por regla general. • No genera obligaciones de carácter formal para el contribuyente (No realiza declaraciones determinativas ni pago alguno). sólo realiza declaración informativa. y.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. • Los supuestos de gravamen son (i) los dividendos. g) del artículo 24°-A de la LIR.
RFE: Renta de Fuente Extranjera. PNND: Persona Natural No Domiciliada
.1 % 15/21/30 % 30% -
RFP: Renta de Fuente Peruana. RENTAS NO EMPRESARIALES – DIVIDENDOS
PAGADOR (Agente de Retención) PERSONA JURÍDICA DOMICILIADA PERSONA JURÍDICA NO DOMICILIADA RECEPTOR (Contribuyente) PND PNND PJD PJND PND PNND PJD PJND TIPO DE RENTA EN PERÚ RFP RFP RFP RFE RFE ALÍCUOTA EN EL PERÚ 4.1 % 4. PJND: Persona Jurídica No Domiciliada. PJD: Persona Jurídica Domiciliada.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. PND: Persona Natural Domiciliada.1 % 4.
Se mantiene el IGV.  RÉGIMEN PYMES:  Régimen Especial de Renta (RER): Pagos fijos mensuales en base a una tabla. Personas Naturales Domiciliadas con negocio.  Régimen Unico Simplificado (RUS): Pagos fijos mensuales en base a una tabla.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
2. RENTAS EMPRESARIALES  RÉGIMEN GENERAL: 1. Incluye el IGV. 7909/07/2008
. Personas Jurídicas Domiciliadas. 2.
(DEVOLUCIONES) INGRESO NETO (COSTO COMPUTABLE) RENTA BRUTA (GASTOS DEDUCIBLES)
Valor de Adquisición Valor de Producción Valor de Ingreso al Patrimonio Se restan depreciaciones Valor ajustado a inflación
8009/07/2008
Gastos permitidos conforme al Artículo 37° de la Ley del IR
.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
PARTIDAS TEMPORALES R.( PÉRDIDAS DE AÑOS ANTERIORES) R. RENTAS EMPRESARIALES
UTILIDAD CONTABLE + GASTOS NO DEDUCIBLES .(PARTICIP.FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
2. NETA ANTES DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS .NETA ANTES DE PARTICIP( O PÉRDIDA). . UTIL. TRABAJADORES) RENTA NETA DEL EJERCICIO (O PÉRDIDA)
.(INGRESOS NO GRAVADOS) + .
2.(Saldo a Favor del Exportador) IMPUESTO POR PAGAR
.(Créditos sin derecho a devolución) SALDO A FAVOR DEL FISCO .(Créditos con derecho a devolución) . RENTAS EMPRESARIALES
RENTA NETA DEL EJERCICIO RENTA NETA IMPONIBLE (RNI) RNI x 30% = IMPUESTO A LA RENTA .
RENTAS EMPRESARIALES  Créditos sin derecho a devolución:
 Crédito por IR de fuente extranjera  Crédito por reinversiones  Otros créditos sin derecho a devolución
Créditos con derecho a devolución:
 Pagos del anticipo adicional (Inconstitucional)  Saldo a favor del ejercicio anterior  Pagos a cuenta del ejercicio
: PDT Formulario 653. DECLARACIONES Y RETENCIONES  Declaraciones anuales: − Por la 3ª Categoría: PDT Formulario 654.
.4ª Categoría: 10 por ciento (Operaciones mayores a S/.5ª Categoría: Procedimiento especial mensual. . En todos los casos debe entregarse hasta antes del 1 de marzo del año siguiente un Certificado de Rentas y de Retenciones. − Por las rentas de PP.2ª Categoría: 5% por ciento (salvo Dividendos).NN. .FORMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
3. Salvo rentas de quinta categoría sólas que no requieren declaración.  Retenciones: . 1. Razón: la retención la hace el empleador.500).
. Importa establecer qué se considera como tal.Modelo Conglobante: Se aplica sobre la base de considerar al no domiciliado como Establecimiento Permanente. 2. Importa diseñar regímenes de retención en la fuente.Modelo Analítico: Se aplica a quienes no pueden considerarse como “Establecimiento Permanente”.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
1. ALCANCE Hay dos mecanismos coordinados: 1.
• Sobre el rendimiento obtenido en el Perú. • Sobre el resultado. • PAGO DEFINITIVO • VÍA RETENCIÓN EN LA FUENTE.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
. MODELO ANALÍTICO Tributación aislada por tipo de renta – se aplica a no domiciliados sin establecimiento permanente. que obtienen rentas de fuente peruana.
• Sobre el total del rendimiento.
• La base imponible para el cálculo del IR está constituida por la cuantía íntegra de la renta. 2. con excepciones. por lo que no se deduce gasto alguno. Rentas de Segunda Categoría (especialmente Dividendos u otras formas de participación en las utilidades). • Los casos típicos son los de: 1.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
2. MODELO ANALÍTICO IMPOSICIÓN SOBRE EL TOTAL DE RENDIMIENTO (Renta bruta) • Es la regla general.
. Rentas de Quinta Categoría (no se deducen las 7 UIT).
ALÍCUOTA EN EL PERÚ 4.1% 15/21/30% 30% -
PND: Persona Natural Domiciliada.1% 4. RFE: Renta de Fuente Extranjera.
. PJD: Persona Jurídica Domiciliada.1% 4. MODELO ANALÍTICO IMPOSICIÓN SOBRE EL TOTAL DE RENDIMIENTO
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE DIVIDENDOS PAGADOR DEL DIVIDENDO (Agente de RECEPTOR DEL TIPO DE Retención) DIVIDENDO RENTA EN EL (Contribuyente) PERÚ PERSONA JURÍDICA DOMICILIADA PND RFP PNND RFP PJD PJND RFP PERSONA JURÍDICA NO DOMICILIADA PND RFE PNND PJD RFE PJND RFP: Renta de Fuente Peruana. PJND: Persona Jurídica No Domiciliada.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
PNND: Persona Natural No Domiciliada.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA: Se permite deducir el 20 por ciento de la renta bruta (Sólo hasta 2008).IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
2. 2. sin límite alguno. MODELO ANALÍTICO IMPOSICIÓN SOBRE EL RESULTADO Conforme al artículo 76° de la LIR: 1. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA: Se permite deducir el 20 por ciento de los montos pagados o acreditados. ¿Y las 7 UITs de rentas de cuarta y quinta categoría? 90
pasados los cuales hay silencio positivo.  La SUNAT certifica dentro de 30 días de presentada la solicitud.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
2. • RENTAS PROVENIENTES DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES O DERECHOS:  Se permite deducir el costo incurrido en su adquisición y mejoras. MODELO ANALÍTICO IMPOSICIÓN SOBRE EL RESULTADO • RENTAS PROVENIENTES DE LA EXPLOTACIÓN DE BIENES QUE SUFRAN DESGASTE: Se permite deducir una suma anual equivalente al 20% de los importes pagados o acreditados. conforme a artículos 20º y 21º de la LIR.
debe requerirse la emisión de nuevo certificado.
9209/07/2008
. d) No podrá deducir el capital invertido respecto de los pagos anteriores a la expedición del Certificado por la SUNAT (Informe Nº 112-2007-SUNAT/2B0000). c) Debe comunicarse a SUNAT la fecha de enajenación dentro de 30 días siguientes de producida.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
REGLAS PARA LA CERTIFICACIÓN  Si el certificado es solicitado antes de la enajenación: a) Vale por 45 días calendarios desde la emisión siempre que el costo computable no varíe. b) Si el costo varía más allá de diferencias de cambio.
Si esas actividades se desarrollan por domiciliados en el Perú. • ¿Qué sucede si la renta es sometida a imposición en otro estado? • ¿Procede el crédito por Impuesto a la Renta abonado en el exterior?
. Las rentas de domiciliados en el exterior por actividades que se llevan a cabo parte en el país son iguales a los importes que resulten de aplicar sobre los ingresos netos de dichas actividades. 2.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
2. la renta obtenida es íntegramente de fuente peruana. los porcentajes del artículo 48º de la LIR. MODELO ANALÍTICO IMPOSICIÓN SOBRE RENDIMIENTO OBTENIDO EN PERÚ • En el artículo 12º de la LIR hay una presunción de pleno derecho: 1.
IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
Actividad Seguros Alquiler de aeronaves Alquiler de naves Transporte aéreo Fletamento ó transporte marítimo Telecomunicaciones entre el Perú y el extranjero Renta Neta 7% 60% 80% 1% 2% 5%
Suministro de contenedores Sobreestadía de contenedores
15% 80% 20%
Cesión de derechos de retransmisión televisiva
previo pago del impuesto.EXTRANJEROS AL SALIR DEL PAÍS
• (Art. Entregar Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.CRITERIOS DE VINCULACIÓN
OBLIGACIONES FORMALES . ARTISTA RENTA DE FUENTE PERUANA NO HAY SI HAY RETENCIÓN OBLIGACIÓN
NO HAY SI HAY
Entregar DJNRFP. R. 13º de LIR. TRABAJADOR. Entregar CRR o Constancia de haber 2 presentado dicho CRR ante la SUNAT . 4º-B del Rgto. Nºs 145-99/SUNAT y 125-2005/SUNAT). Entregar DJPDI y copia del CP respectivo. de S. art. D. S. Entregar DJNRFP Entregar DJPDI y copia del CP respectivo. ESTUDIANTE.. previo pago del impuesto .
2. Nº 130-2007-EF.
RELIGIOSO. previo pago del impuesto Entregar CRR o Constancia de haber 2 presentado dicho CRR ante la SUNAT . INDEPENDIENTE O INMIGRANTE OTRAS
NO HAY SI HAY _ NO HAY SI HAY SI HAY NO HAY SI HAY
. Entregar DJPDI y copia del CP 1 respectivo.
CALIDAD MIGRATORIA 1.
• DGMN: Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del Interior. • CRR: Certificado de Rentas y Retenciones (Formulario Físico N° 1492 o Formulario Virtual N° 1692). forma o procedimiento de generación de la Constancia de haber presentado el CRR. (2) La SUNAT todavía no ha establecido los requisitos. • DJNRFP: Declaración Jurada de Haber realizado actividades que no implique la generación de rentas de fuente peruana (Formulario N° 1495).CRITERIOS DE VINCULACIÓN
OBLIGACIONES FORMALES . • DJPDI: Declaración Jurada de haber pagado directamente el Impuesto (Formulario N° 1494).EXTRANJEROS AL SALIR DEL PAÍS (1) En el caso de la exoneración a los ingresos que perciben las representaciones de países extranjeros por espectáculos. en el marco del inciso n) del artículo 19º de la LIR.
. no se ha señalado que deben presentar los extranjeros al salir del país en el caso que el agente de retención no hubiera tramitado la Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.
99% 1% 10% 30%
(1) En caso de rentas por concepto de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que obtengan. ALÍCUOTAS • Personas Naturales • Personas Jurídicas:  Asistencia Técnica:  Intereses provenientes de créditos externos  Intereses abonados al exterior por ESF  Alquiler de Naves y Aeronaves  Regalías
15%(2) 4.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
3.1% sobre el monto que se distribuya. el impuesto resulta de aplicar la tasa del 4. debe cumplirse requisitos indicados en el inciso f) del artículo 56° de la LIR
. (2) Además.
ALÍCUOTAS SOBRE RENDIMIENTO OBTENIDO EN EL PERÚ
.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
el IR a cargo del no domiciliado.
4. MODELO ANALÍTICO – AGENTES DE RETENCIÓN
Conforme al inciso c) del artículo 71º y al artículo 76° de la LIR: • REGLA GENERAL: Las personas o entidades que paguen a beneficiarios no domiciliados rentas de cualquier naturaleza deberán retener y abonar al fisco con carácter de pago definitivo. dentro de los plazos previstos para las obligaciones de periodicidad mensual.
la soberanía del Perú no alcanza para imponer una obligación tributaria formal a una persona que no califica como contribuyente (no realiza la hipótesis de incidencia tributaria) y respecto de la cual no la une vínculo alguno. Empero. MODELO ANALÍTICO– AGENTES DE RETENCIÓN
No se hace distinción sobre la calidad del pagador de la renta (domiciliado o no) y se extiende la regla a rentas de cualquier naturaleza.
REGLAMENTO: Dentro del plazo establecido para el pago de las obligaciones de periodicidad mensual correspondientes al mes en el que se produce el registro contable
.Cuando contabilicen como gasto o costo las regalías. JJ. con independencia del pago. cesión en uso u otros de naturaleza similar a favor de no domiciliados (PP. deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable.NN. O PP.).. MODELO ANALÍTICO– AGENTES DE RETENCIÓN
• EMPRESAS. asistencia técnica. y retribuciones por servicios.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
El Notario verifica la información como condición previa a la elevación de la Escritura Pública de la minuta respectiva. MODELO ANALÍTICO– AGENTES DE RETENCIÓN
• ENAJENACIÓN DE INMUEBLES O DERECHOS SOBRE ESTOS..
4.El adquirente debe abonar la retención dentro del plazo para las obligaciones de periodicidad mensual del mes siguiente al que se efectuó el pago o acreditó la renta.
Excepción. • El tributo asumido no podrá considerarse como una mayor renta del perceptor no domiciliado. MODELO ANALÍTICO– AGENTES DE RETENCIÓN
• IMPUESTO ASUMIDO: El contribuyente no podrá deducir el IR que haya asumido y que corresponda a un tercero (Artículo 47° LIR).Tributos que graven los intereses por operaciones de crédito a favor de beneficiarios del exterior.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
incluyendo los dividendos. participaciones u otros valores mobiliarios representativos de un derecho de participación en su capital siempre que no se encuentren inscritos en alguna Bolsa de Valores del país.
4. cuentas por pagar y cualquier otro crédito a favor del enajenante. • Son responsables las sociedades o empresas domiciliadas en el país emisoras de acciones. • Vía recursos que administran o disponen que son el patrimonio. MODELO ANALÍTICO– RESPONSABLES DE PAGO • Caso de enajenación de valores mobiliarios efectuada por sujetos domiciliados o no en el país.
actividades de transporte terrestre. dividendos. no estarán sujetos a la retención del artículo 76º de la LIR. por ende.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
4. 7º) y CDI Perú – Chile (art. MODELO ANALÍTICO – CASOS CDI En CDI Perú – Canadá (art. marítimo y aéreo.
. intereses o regalías. • EXCEPCIÓN: Reglas especiales en rentas de bienes inmuebles. no estarán gravados con el IR peruano y. 7º): • REGLA GENERAL: Los beneficios que obtenga una empresa canadiense o chilena que no tenga EP en el Perú.
. • El establecimiento permanente paga el tributo y cumple todas las obligaciones formales exigidas. MODELO CONGLOBANTE
Se aplica cuando los sujetos no domiciliados actúan directamente por un establecimiento permanente. • Para calcular la renta neta del ejercicio el tratamiento es similar al establecido para los sujetos domiciliados.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
5. • El gravamen se calcula sobre todas las rentas de fuente peruana obtenidas durante el ejercicio.
agencias u otros establecimientos permanentes de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país. en cuanto a su renta de fuente peruana
5. agencia u otro establecimiento permanente. • La condición de domiciliados alcanza a la sucursal. MODELO CONGLOBANTE
Conforme al inciso e) del artículo 6° de la LIR: • Se consideran domiciliadas en el Perú las sucursales.
inscrita en Registros Públicos.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
. • La sucursal de una sociedad del exterior se establece en el Perú por Escritura Pública. en lugar distinto a su domicilio. • Carece de personería jurídica independiente de la matriz. la cual responde por sus obligaciones. MODELO CONGLOBANTE SUCURSAL • Todo establecimiento secundario a través del cual una sociedad desarrolla. determinadas actividades económicas.
MODELO CONGLOBANTE
Actividad propia de la empresa
Instalaciones Lugar fijo
No es establecimiento permanente
• Fábricas / Talleres. tales como: • Centros administrativos / Oficinas. • Lugares de extracción de recursos naturales. MODELO CONGLOBANTE Es EP cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolla. la actividad del no domiciliado.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
. • Cualquier instalación utilizada para la exploración o explotación de recursos naturales. total o parcialmente.
. El criterio decisivo es “determinar si las actividades de la instalación fija de negocios constituyen en sí mismas una parte esencial y significativa de las actividades del conjunto de la empresa” (Comentarios al Modelo de la OCDE). MODELO CONGLOBANTE • No es EP la instalación en el país de personas no domiciliadas en la que se desarrollan actividades meramente de carácter auxiliar o preparatorio.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
• Comprar bienes o mercancías para abastecimiento. • Obtener información.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
5. • Mantener existencias con el único fin de su almacenaje o exposición. MODELO CONGLOBANTE
En el Reglamento de la LIR se consideran actividades de carácter auxiliar o preparatorio: • Almacenar o exponer bienes o mercancías.
Suecia: 12 meses.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
5. • Convenio Perú . • Convenio Grupo Andino: No hay plazo. MODELO CONGLOBANTE Obras o proyectos de construcción  En los CDI normalmente se incluye como EP cualquier obra o proyecto de construcción. instalación o montaje que tenga una duración superior a determinado plazo: • Modelo OCDE: 12 meses. • Convenio Perú – Canadá: 183 días en un período cualquiera de doce meses.
. • Convenio Perú – Chile: 6 meses.
. • Convenio Perú – Canadá: más de 183 días dentro de un periodo cualquiera de doce meses. MODELO CONGLOBANTE Prestación de servicios  En algunos CDI se considera establecimiento permanente a la prestación de servicios por parte de una empresa – incluidos los servicios de consultoría – en el caso de que tales actividades prosigan en el país durante un determinado plazo: • Convenio Perú – Chile: más de 183 días dentro de un periodo cualquiera de doce meses.
Con estatuto dependiente
si tiene y habitualmente ejerce poderes para concertar contratos en nombre de éste. MODELO CONGLOBANTE Representantes Se considera que existe EP cuando: • Una persona (natural o jurídica) actúa en el país a nombre del no domiciliado. 117
. • Una persona (natural o jurídica) actúa a nombre del no domiciliado y mantiene habitualmente en el país existencias de bienes o mercancías para ser negociadas en el país por cuente de éste.IMPOSICIÓN A NO DOMICILIADOS
corredor o representante independiente que actúa como tal en el desempeño habitual de sus actividades. • Si el representante realiza mas del 80% de sus actividades en nombre del no domiciliado. MODELO CONGLOBANTE Representantes No se considera establecimiento permanente: • Cuando un no domiciliado realiza en el país operaciones comerciales por intermedio de un comisionista. no será considerado independiente. 118
Base Jurisdiccional y Modelos de Imposición clase UCSP by Jimmy Salas Rojas16 viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as PPTX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less