Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/ippb4-4511-1035-15-2-jk3
Timestamp: 2018-03-21 18:59:36+00:00
Document Index: 82369605

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 21']

Odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2008 r. w spadku po mamie, nie stanowi dla Wnioskodawczyni źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie powoduje powstania obowiązku zapłaty podatku od tej sprzedaży. Natomiast podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30e ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. pozostała część przychodu odpowiadająca udziałowi nabytemu w spadku po ojcu w 2010 r. Jednakże w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży tego lokalu (w części dotyczącej udziału nabytego w spadku po ojcu) został wydatkowany począwszy od dnia sprzedaży w ciągu dwóch lat na spłatę kredytu wraz z odsetkami zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu, wówczas cały dochód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego będzie zwolniony od opodatkowania na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB4/4511-1035/15-2/JK3interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 9 września 2015 r. (data wpływu 11 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości- jest prawidłowe.
W dniu 11 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości.
W dniu 20 lipca 2015 r. Aktem Notarialnym Wnioskodawczyni sprzedała otrzymany w spadku po rodzicach lokal mieszkalny (Akt Poświadczenia Dziedziczenia). Rodzice, po których Wnioskodawczyni odziedziczyła lokal mieszkalny zmarli: mama 1 lutego 2008 r., tata 25 listopada 2014 r. Uzyskany ze sprzedaży dochód w wysokości 110.000,00 zł (zgodnie z treścią zapisu w Akcie Notarialnym.: „E. oświadcza, że całą kwotą uzyskaną ze sprzedaży przedmiotowego lokalu mieszkalnego nr 11 stanowiącą jej majątek osobisty, przeznacza na spłatę kredytu udzielonego jej oraz jej mężowi S. przez Bank Spółka Akcyjna ...” w całości przeznaczyła na spłatą kapitału i odsetek kapitału kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu. Kredytu na zakup domu, w którym obecnie mieszka i w którym jest zameldowana od dnia 5 maja 2015 r., Wnioskodawczyni wraz z mężem udzielił Bank S.A. (Umowa kredytu - Kredyt mieszkaniowy hipoteczny z dnia 1 kwietnia 2015 r.).
Spłatę kapitału i odsetek kapitału kredytu hipotecznego, z całego dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania po rodzicach, bank zrealizował 11 sierpnia 2015 r.
Wnioskodawczyni jest w związku małżeńskim od 1982 roku i z małżonkiem ma wspólność majątkową.
W terminie przewidzianym ustawą o wykorzystaniu dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, przed upływem pięciu lat podatkowych od daty nabycia spadku, Wnioskodawczyni przeznaczyła w całości na spłatę kapitału i odsetek kredytu hipotecznego (Umowa kredytu - Kredyt mieszkaniowy hipoteczny z dnia 1 kwietnia 2015 r.) zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu na zasadach obowiązującej wspólności ustawowej majątkowej.
Czy dochód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego (majątku osobistego) przed upływem pięciu lat podatkowych od daty nabycia spadku a przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego (kapitału i odsetek) zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu Wnioskodawczyni może rozliczyć w całości jako wydatek na cele mieszkaniowe...
W ocenie Wnioskodawcy, jako zbywcy lokalu mieszkalnego, dochód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego po rodzicach przed upływem pięciu lat podatkowych od nabycia spadku i stanowiący majątek odrębny, który przeznaczyła w całości na spłatę kredytu hipotecznego (kapitał i odsetki) w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może być w całości uznany za wydatek na cele mieszkaniowe.
Z bezudziałowego charakteru małżeńskiej wspólności majątkowej wynika bezudziałowy charakter i współposiadania składników majątku wspólnego, a co za tym idzie wykorzystanie majątku osobistego, całego dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego po rodzicach, na spłatę wspólnego (Wnioskodawczyni i małżonka) kredytu hipotecznego (kapitał i odsetki) zaciągniętego na zakup domu, który stanowi wspólnotę majątkową upoważnia Wnioskodawczynię do stwierdzenia, że może uznać w całości za wydatek na cele mieszkaniowe.
Otrzymanie powyższej interpretacji jest niezbędne dla uniknięcia błędów w sprawach podatkowych.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 20 lipca 2015 r. Aktem Notarialnym Wnioskodawczyni sprzedała otrzymany w spadku po rodzicach lokal mieszkalny. Rodzice, po których Wnioskodawczyni odziedziczyła lokal mieszkalny zmarli: mama 1 lutego 2008 r., tata 25 listopada 2014 r. Uzyskany ze sprzedaży dochód w wysokości 110.000,00 zł Wnioskodawczyni w całości przeznaczyła na spłatą kapitału i odsetek kapitału kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu, w którym obecnie mieszka i w którym jest zameldowana od dnia 5 maja 2015 r. Wnioskodawczyni jest w związku małżeńskim od 1982 roku i z małżonkiem ma wspólność majątkową. W terminie przewidzianym ustawą o wykorzystaniu dochodu ze sprzedaży mieszkania, przed upływem pięciu lat podatkowych od daty nabycia spadku, Wnioskodawczyni przeznaczyła w całości na spłatę kapitału i odsetek kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu na zasadach obowiązującej wspólności ustawowej majątkowej.
Dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego w sprawie zdarzenia przyszłego należy wskazać, że nieruchomość będącą przedmiotem sprzedaży Wnioskodawczyni nabyła w dniu 1 lutego 2008 r. w spadku po mamie oraz w dniu 25 listopada 2014 r. w spadku po ojcu.
Sprzedaż nieruchomości w dniu 20 lipca 2015 r. w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2008 r. w spadku po mamie nie będzie w ogóle podlegała opodatkowaniu, gdyż od końca roku, w którym Wnioskodawczyni nabyła ten udział, tj. od końca roku 2008 r. upłynęło 5 lat. Natomiast opodatkowaniu będzie podlegała pozostała część przychodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku po ojcu w 2014 r., ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nie upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość, czy pieniądze uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego może przeznaczyć na spłatę kredytu z odsetkami zaciągniętego wraz z małżonkiem na zakup domu.
Z treści art. 21 ust. 25 pkt 2 ww. ustawy wyraźnie wynika, że wydatkiem poniesionym na cel mieszkaniowy może być spłata kredytu oraz odsetek od kredytu zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia na cel określony w pkt 1. Innymi słowy ważny jest moment uzyskania przychodu i poniesienia wydatku. Środki przeznaczone na ww. cele mieszkaniowe czyli m.in. na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu - muszą pochodzić ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. Istotne jest również, aby spłacany kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży i aby kredyt ten zaciągnięty był przez osobę, która uzyskuje przychód ze sprzedaży. Oba te warunki zostały przez Wnioskodawczynię spełnione, gdyż Wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt w kwietniu 2015 r., a więc przed sprzedażą lokalu mieszkalnego. Wątpliwość pozostaje tylko co do wysokości zwolnienia.
W świetle powyższego przepisu w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego stanowiącego majątek odrębny Wnioskodawczyni, zostanie wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego wspólnie przez małżonków na zakup domu objętego współwłasnością małżeńską, to przychód ten może w całości korzystać ze zwolnienia na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Skoro więc lokal mieszkalny, który został sprzedany, stanowił majątek odrębny Wnioskodawczyni, a uzyskany ze sprzedaży tego udziału przychód Wnioskodawczyni przeznaczyła na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe tj. zakup domu, którego Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem na zasadzie wspólności łącznej małżeńskiej i w którym zaspokaja swoje potrzeby mieszkaniowe, to w tej sytuacji nie ma przeszkód prawnych, aby przychód ten korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku odrębnego Wnioskodawczyni zostaną wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawczynię wspólnie z małżonkiem na zakup domu, jeśli czynność ta miała miejsce w momencie trwania związku małżeńskiego i istnienia pomiędzy małżonkami ustawowej wspólności majątkowej.
Podsumowując, odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2008 r. w spadku po mamie, nie stanowi dla Wnioskodawczyni źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie powoduje powstania obowiązku zapłaty podatku od tej sprzedaży. Natomiast podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30e ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. pozostała część przychodu odpowiadająca udziałowi nabytemu w spadku po ojcu w 2010 r. Jednakże w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży tego lokalu (w części dotyczącej udziału nabytego w spadku po ojcu) został wydatkowany począwszy od dnia sprzedaży w ciągu dwóch lat na spłatę kredytu wraz z odsetkami zaciągniętego wspólnie z małżonkiem na zakup domu, wówczas cały dochód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego będzie zwolniony od opodatkowania na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > IPPB4/4511-1035/15-2/JK3