Source: https://www.scribd.com/document/216724474/przepisy-PIT36
Timestamp: 2018-10-18 10:01:04+00:00
Document Index: 16566423

Matched Legal Cases: ['art. 45', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 29', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 3', 'art. 30', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 30', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 1', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 30', 'art. 21', 'art.1', 'art. 22', 'art. 48', 'art. 7', 'art. 20', 'art. 7', 'art. 42', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 26', 'art. 57', 'art. 1', 'art. 42', 'art. 1', 'art. 2010', 'ART. 168', 'art. 176', 'art. 177', 'art. 189', 'art. 1', 'art. 199', 'ART. 29', 'art. 44', 'ART. 45', 'art. 310', 'art. 311', 'art.\n9', 'art. 329', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 1']

MINISTERSTWO FINANSÓW BROSZURA INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-36 O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) W 2013 ROKU FORMULARZ PIT
-36 JEST PRZEZNACZONY dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów: 1) prowadzili: − pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, − działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, 2) uzyskali przychody: − z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach, − od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek, − ze źródeł przychodów położonych za granicą, − z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek, 3) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy), 4) są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy, 5) są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci, 6) obniżają dochód o straty z lat ubiegłych, 7) wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika, 8) wykazują należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30e ustawy. W przypadku podatników wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, jeden z powyższych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małżonków. Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w tym także dla osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy, opodatkowują na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej. Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonują w poz. 6, 7 i 8 poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu oraz złożenie podpisu(ów) w części T. Przed zaznaczeniem odpowiednich kwadratów oraz przed podpisaniem zeznania, należy zapoznać się z warunkami, jakie trzeba spełnić, aby skorzystać z wybranego sposobu opodatkowania. ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW Z wnioskiem o łączne opodatkowanie dochodów, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy, mogą wystąpić małżonkowie: 1) podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy, 2) pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, 3) między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, 4) jeżeli do żadnego z nich w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy: • art. 30c ustawy (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku),
• ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym1), regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, • ustawy o podatku tonażowym2), 5) którzy wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków złożyli nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy. Jeżeli małżonkowie spełniają wszystkie z powyższych warunków, to mogą – na wspólny wniosek – być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów (ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy), po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i 26c ustawy. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.). Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27 ustawy, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania (art. 6 ust. 2a ustawy). Z kolei, zgodnie z art. 6a ust. 1 ustawy, wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być złożony przez podatnika, który: 1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, 2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego, i jeżeli: 1) ani do podatnika, ani do jego małżonka, w roku podatkowym, nie mają zastosowania przepisy: • art. 30c ustawy (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku), • ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, • ustawy o podatku tonażowym, 2) wniosek o łączne opodatkowanie dochodów został złożony nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy. Do podatników, którzy spełniają powyższe warunki i złożyli wniosek, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy, stosuje się sposób opodatkowania wskazany w art. 6 ust. 2 ustawy, tj. podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków (ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy), po uprzednim odliczeniu kwot, o których mowa w art. 26 i 26c ustawy, z tym że do dochodów tych nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.). Powyższa reguła ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze
30c ustawy (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku). z tym że do dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. kawalerem. o której mowa w art. o których mowa w pierwszym przedziale skali podatkowej obowiązującej w 2013 r. Osoba samotnie wychowująca dzieci spełniająca powyższe warunki może – na swój wniosek – określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. że ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym łącznie spełniał warunki określone w art. o których mowa w przepisach o systemie oświaty. 4. jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art.. OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI Z wnioskiem o określenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić rodzic lub opiekun prawny. • ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. od wygranych w grach liczbowych. poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. podnajmu. o którym mowa w art. 27 lub art. itp. 27 ustawy. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku. 1 pkt 2 w związku z art. gdy dochód uzyskany od tego dnia nie przekroczył w 2013 r. rozwódką. będący panną. o których mowa w art. ∗) Broszura do PIT-36 STR. lub osiągnął dochód w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. uwzględniono stawkę podatku 18% i kwotę zmniejszającą podatek 556. 2) ani do tego rodzica lub opiekuna. 6a ust. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu. 1 ustawy. w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów. rozwodnikiem albo osobą.: 1) samotnie wychowywał dzieci: • małoletnie.) oraz nie dolicza się dochodów uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Obliczając kwotę 3 091 zł. którzy złożyli wniosek. dywidend. przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. wdowcem. Jednocześnie należy pamiętać. nie przysługuje prawo opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. z których dochód opodatkowany jest zgodnie z art. iż podatnikom. 6 ust. 3 ust. Pełnoletnie dziecko. 1 ustawy. dzierżawy. tj. odsetek od lokat bankowych. 3 . o którym mowa w art. podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. pod warunkiem. jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. • bez względu na ich wiek. 1 ustawy. 8–10 ustawy. określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej. • do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach. 3) wniosek o opodatkowanie dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci został przez tę osobę złożony nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy. lub osobą pozostającą w związku małżeńskim. 27 ust. które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. tj. regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej. z wyjątkiem renty rodzinnej. 6 ust. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników.źródeł.02 zł. ani do jego dziecka w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy: • art. • ustawy o podatku tonażowym. kwoty 3 091 zł∗)). a także zasady zaokrąglania określone w przepisach Ordynacji podatkowej. które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności (również w sytuacji. wdową.
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej. które mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków (osobę samotnie wychowującą dzieci) w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa. w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym. 1 ustawy. 6 ust. Zasadę tę stosuje się. mają zastosowanie również do: 1) małżonków. odpowiednio osób samotnie wychowujących dzieci. małżonków. 6a ust. małżonkowie. W przypadku ww.Powyższe zasady i sposób opodatkowania dochodów małżonków. którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym. mogą – na wniosek wyrażony w zeznaniu – uzyskane w roku podatkowym przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. W tym przypadku pobrany od tych przychodów zryczałtowany podatek dochodowy. przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej. którzy miejsce zamieszkania dla celów podatkowych mają w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej (udokumentowane certyfikatem rezydencji). 2 i 4. traktuje się na równi z pobraną przez płatnika zaliczką na podatek dochodowy. jeżeli istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych. 3) WYBÓR OPODATKOWANIA PRZEWIDZIANY W ART. jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych. osób. opodatkować na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. których stroną jest Rzeczpospolita Polska. z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. 1 ustawy. 4 . odpowiednio osoby samotnie wychowujące dzieci. do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa. warunkiem uprawniającym do opodatkowania dochodów w sposób przewidziany w art. których stroną jest Rzeczpospolita Polska. 2) osób samotnie wychowujących dzieci. art. w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. 4 USTAWY Podatnicy. 29 ust. Broszura do PIT-36 STR. 29 UST.
informacji o załącznikach oraz podpisu(ów) na zeznaniu. opodatkować zgodnie z art. 1 ustawy. wpisują NIP. roku. która pozostawała w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku. Składając zeznanie podatkowe. a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed ww. koszty. jak również pozycje „małżonek”. albo przychody wymienione w art. 5 . Należy zatem zwrócić szczególną uwagę na ww. 1/2). Załącznikami do zeznania są: PIT/B. 6 zaznaczyli kwadrat nr 3 – pozycje „podatnik” wypełnia osoba. są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.Podatnicy opodatkowujący swoje dochody łącznie z dochodami małżonka wypełniają zarówno pozycje „podatnik”. PODSTAWA PRAWNA Obowiązek złożenia zeznania wynika z art. Podatnicy. 29 ust. PIT/M. PIT/ZG i PIT/Z (opis załączników znajduje się w części S niniejszej broszury). tj. sposobu opodatkowania. pamiętając jedynie. terminem. celu złożenia formularza. 45 ust. należy pamiętać o prawidłowym wskazaniu identyfikatora podatkowego (poz. pozycji ustalają sami podatnicy. Numer PESEL wpisują do zeznania osoby objęte rejestrem PESEL i które w roku podatkowym: − nie prowadziły działalności gospodarczej. albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Uwaga! Niektóre pozycje muszą być jednak bezwzględnie wypełnione. poniesienia kosztu. 27 ust. w zeznaniu nie wypełniają pozycji „małżonek”. Jeżeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona – urząd skarbowy3) przyjmie. wydatku lub zapłaty podatku. Podatnicy mający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. 1 ustawy. a jej małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub osoba. którzy zamierzają opodatkować swoje dochody z dochodami małżonka. że podatnik wpisał „0”. Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu). kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu. które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków. tj. stosownie do art. np. wydatki oraz podatek. 11a ustawy. PIT/D. a jej małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania.: przychody. z tytułu zatrudnienia pracownika). zeznanie składa się w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. części zeznania. Kwoty wyrażone w walutach obcych. jak i podatku. 45 ustawy. że należy ją zachować we wszystkich częściach zeznania oraz w składanych wraz z zeznaniem załącznikach. − nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne/ubezpieczenie zdrowotne. którzy: • w poz. Dotyczy to w szczególności identyfikatora podatkowego. 1 ustawy. Ich prawidłowe wypełnienie pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złożonego zeznania. składają zeznanie w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po Broszura do PIT-36 STR. przy zastosowaniu skali podatkowej. • w poz. NIP albo numer PESEL. 6 zaznaczyli kwadrat nr 2 – kolejność wypełnienia ww. W przypadku podatników. którzy opodatkowują swoje dochody indywidualnie albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Osoby. tj. która zawarła związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego. przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. za który zeznanie jest składane. TERMIN SKŁADANIA Zgodnie z art. − nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. podstawy obliczenia podatku lub obniżenia podatku. PIT/O.
a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium. Zgodnie z art. zm. za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. Część B DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatników składających zeznanie. U. U.pl). 6 ∗∗) . zeznanie składa się do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania małżonków w ostatnim dniu roku podatkowego. wysłać) w sposób przewidziany w art. określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie Ordynacji podatkowej. a jeżeli małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania – do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania jednego z małżonków. pamiętając jednocześnie. poz. w formie dokumentu elektronicznego przez Internet. tj. Przywilej złożenia korekty powraca w momencie zakończenia: • • prowadzonej kontroli podatkowej. – Prawo pocztowe (Dz.). 1529). 1d ustawy z dnia 13 października 1995 r. 178 ust. z późn. W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie ich dochodów. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. Za datę złożenia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe∗∗) uważa się datę stempla pocztowego.gov. pierwsze imię. 12 § 6 Ordynacji podatkowej (m. 1314. Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub nadać (złożyć. podatnik ma prawo do skorygowania danych zawartych w złożonym zeznaniu. 81 § 2 Ordynacji podatkowej. W latach 2013–2015 obowiązki operatora wyznaczonego pełni Poczta Polska S. W tej części należy również podać (zaznaczając właściwy kwadrat) cel złożenia formularza. Stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej4). w tym bez konieczności potwierdzania go kwalifikowanym podpisem elektronicznym – www. stosownie do art.e-deklaracje. poz. skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej przez deklarację rozumie się również zeznanie). Część A MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA Należy podać nazwę urzędu skarbowego.in.: nazwisko. jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy. którym kieruje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego. nie wywołuje skutków prawnych. a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało – ostatni adres zamieszkania na jej terytorium. ∗∗∗) Zgodnie z art. prowadzonego postępowania podatkowego – w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.. w przypadku zmiany adresu miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i Broszura do PIT-36 STR. iż na podstawie art. 2) niemający miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) – składają zeznanie do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Podatnicy: 1) mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) – składają zeznanie do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego. 81 Ordynacji podatkowej. Do zeznania podatnicy dołączają certyfikat rezydencji dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.roku podatkowym. Uprawnienie do złożenia korekty ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. 9 ust. Złożenie korekty w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej. z 2012 r. 1 ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. datę urodzenia oraz aktualny adres zamieszkania∗∗∗).A. w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą.
a także kwoty należnych zaliczek. uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. (Dz.2. za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. tj. Część D DOCHODY/STRATY ZE ŹRÓDEŁ PRZYCHODÓW W częściach: D. 1 ustawy z dnia 24 czerwca 2010 r. 23 ust. o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz. wynikających z czynności. U. np. Część D. 44 ust. objętych wspólnością majątkową małżeńską.2. 10) opodatkowanych w formie ryczałtu. wynikających z czynności. i D. „łapówki”). Broszura do PIT-36 STR. z których zostały osiągnięte przychody (dochody) lub poniesione straty. dochody lub straty. że niedozwolone jest zaliczenie do kosztów podatkowych m. koszty uzyskania przychodów∗∗∗∗). który w poz. którego dotyczy zeznanie lub w jednym z pięciu lat poprzedzających rok. z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich. grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową. 9) od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechany został pobór podatku dochodowego w drodze rozporządzenia Ministra Finansów. poz. wydatków poniesionych na udzielenie korzyści majątkowej osobie pełniącej funkcję publiczną (w tym – funkcjonariuszowi zagranicznemu) w związku z pełnieniem tej funkcji (czyli tzw. W części tej podatnicy informują m. W zeznaniu nie wykazuje się m. Do wypełnienia poz. z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. kredyt podatkowy). 835. 1 ustawy z dnia 21 września 2000 r. którzy rozliczają się indywidualnie lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. o korzystaniu w roku podatkowym. ∗∗∗∗) Stosownie do art. w tym również zaliczek pobranych przez płatników. poz. z późn. które dotyczą źródeł. 7a ustawy (tzw. podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.Części B. • usług. z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach. Część C INFORMACJE DODATKOWE Wypełnienie tej części polega na zaznaczeniu odpowiednich kwadratów. które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. 229 kodeksu karnego. w szczególności z tytułu: • wygranych w konkursach. należy wypełnić wyłącznie w sytuacji łącznego opodatkowania dochodów małżonków. 1028). 1 pkt 63a ustawy) lub przepisów innych ustaw. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi z 2010 r. 6 zaznaczył kwadrat nr 3.1.2. świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny).in. praw lub wykonanych usług.in. 27–36 nie jest obowiązany podatnik. zm.in. 6) 7) 8) art. przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym. należy wykazać kwoty przychodów. Wypełnić należy tylko te wiersze. U. za który składane jest zeznanie. Nr 123. Przepis ten oznacza. Nr 93. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (tzw. w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego w art. 30 ust. o których mowa w art. które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.: • art. nie wypełniają podatnicy. 1 pkt 61 ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy. przychodów (dochodów): 1) 2) 3) 4) 5) z działalności rolniczej. 7 . zwolnionych z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy (z wyjątkiem art. ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust.).
w szczególności PIT-8C. 30 ust. że płatnik – mimo ciążącego na nim obowiązku – nie wystawi stosownej informacji. ∗∗∗∗∗) Z wyjątkiem dochodów (przychodów) wykazywanych w części O. z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim. przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy. 30c ustawy. z najmu. dane zawarte w formularzach sporządzonych przez płatnika(ów). PIT-40A. odsetek i dyskonta od papierów wartościowych∗∗∗∗∗). • • • • • • • 11) 12) 13) 14) 15) • udziału w funduszach kapitałowych*****). na zasadach określonych w ustawie. w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.in. gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym. w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym. z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych na zasadach określonych w art.1. i D. na których wniosek został skrócony okres wypowiedzenia. należności otrzymanych za pośrednictwem płatnika. dzierżawy. PIT-11A. pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy. Podatnicy. uzyskali dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą. odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania. podatnicy wykazują przychody (w tym uzyskane bez pośrednictwa płatnika). poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych*****).2. 30b ustawy. tj. podnajmu.• świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów.1. Powyższe nie zwalnia jednak podatnika z obowiązku rozliczenia w zeznaniu podatkowym. pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) lub pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. którzy w 2013 r. tj. wypłaconych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej. w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw. stosunkiem pracy. PIT-11. wynagrodzeń za udzielanie pomocy podmiotom wymienionym w art. przechowywania lub inwestowania. 30c ustawy. opodatkowanych na zasadach określonych w art. według 19% stawki podatku. W częściach D. powinni zapoznać się z informacjami zamieszczonymi przed opisem do wiersza 9 tej części. IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R. prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów. opodatkowanych w formie ryczałtu. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na zasadach określonych w art. iż w praktyce mogą wystąpić przypadki. w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych.2. Jednocześnie należy pamiętać. według 19% stawki podatku. 1 pkt 5 ustawy (np. 8 . tj. dochody (bądź straty) oraz zaliczki na podatek dochodowy. wykorzystując m. przed wypełnieniem części D. koszty uzyskania przychodów. jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia. Policji). świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy. i D. Broszura do PIT-36 STR.
ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty. a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy” • w kol. stosunku pracy. w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte – zamiast wyżej wymienionych – w wysokości wydatków faktycznie poniesionych. nagrody. Uwaga! Podatnikowi uzyskującemu przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów. Przychodami ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku podatkowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze. 10a ustawy).Wiersz 1: „Należności ze stosunku: pracy. a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem. że w roku podatkowym łączne 50% koszty uzyskania przychodów z tytułów określonych w art. natomiast w poz. 9 . W przypadku. 43 należy wykazać sumę przychodów. do których podatnik stosuje koszty uzyskania przychodów określone kwotowo (patrz ramka poniżej). 1 pkt 2 lit. przysługują 50% koszty uzyskania przychodów. stosunku pracy. w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze. w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych). 26 i 31 informacji PIT-11. a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika przez zakład pracy. których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. w której znajduje się zakład pracy. natomiast w poz. jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. do których podatnik w poz. gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu). 26 ust. 49 stosuje 50% koszty uzyskania przychodów (patrz uwaga). w której znajduje się zakład pracy. • 1 668 zł 72 gr (miesięcznie 139 zł 06 gr). 22 ust. gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu). tj. spółdzielczego i z pracy nakładczej. z tytułu stosunku służbowego. promowego lub komunikacji miejskiej. Jeżeli wyżej wymienione roczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku służbowego. gdy pracownik otrzymywał zwrot kosztów dojazdu (z wyjątkiem. różnego rodzaju dodatki. wynagrodzenia za godziny nadliczbowe. 10 i ust. nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie otrzymywał zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem. kolejowego. kwoty 42 764 zł. w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych). 1 ustawy. o której mowa w art. 22 ust. 44 należy wykazać koszty uzyskania przychodów określone kwotowo (patrz ramka poniżej). • w kol. a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika było położone poza miejscowością. Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2013 r. • 2 502 zł 56 gr. Powyższej zasady nie stosuje się w przypadku. niezależnie od tego czy ich wysokość została z góry ustalona. z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone w danym miesiącu przez płatnika – ze środków podatnika – składki na ubezpieczenia społeczne wymienione w art. 48 zeznania (patrz Uwaga). służbowego. gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu). spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej są niższe od wydatków poniesionych przez podatnika na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego. • 2 002 zł 05 gr. udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. 27 ust. roczne koszty uzyskania przychodów wynoszą nie więcej niż: • 1 335 zł (miesięcznie 111 zł 25 gr). b w poz. wówczas podatnik może przyjąć koszty w wysokości faktycznie poniesionych i udokumentowanych wydatków (art. Broszura do PIT-36 STR. Kwota kosztów uwzględniona przez płatnika została wykazana odpowiednio w poz. 25 i 30 informacji PIT-11. Przychody uzyskane za pośrednictwem płatnika. w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody z tytułu jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych). płatnik wykazuje odpowiednio w poz. 48 należy wykazać sumę przychodów. Jednocześnie należy pamiętać. 9 pkt 1–3 ustawy. gdy faktycznie poniesione koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej (z limitem rocznym wynoszącym 42 764 zł). c w poz. b ustawy. 49 należy wykazać sumę 50% kosztów uzyskania przychodów wykazanych w poz. spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika w roku podatkowym było położone poza miejscowością.
w kolumnie f części D. a następnie przenoszą ją do zeznania.. korzystali ze zwolnienia na podstawie art. b i kol.. c) przekraczają sumę przychodów (kol. którzy w 2008 r. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia)”. udzielonych bonifikat i skont. Uwaga! Pozycje 58 i 105 wypełniają wyłącznie podatnicy. Nr 104.in. 10 . c i kol. Uwaga! Jeżeli podatnik. tj.. d należy wykazać łączną kwotę świadczeń emerytalnych (w tym emerytur kapitałowych) i rentowych (w tym renty strukturalne. w 2010 r. ze stosunku pracy z zagranicy. albo w wierszu 5 „Działalność wykonywana osobiście. w 2012 r. którzy w 2008 r. zgodnie z opisem zamieszczonym w tym załączniku. Kwoty wykazane w kol. służbowego. 44 ust. renty socjalne) wraz ze wzrostami i dodatkami (z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków do rent rodzinnych dla sierot zupełnych). zm. 44 ust. • podatnicy nie wypełniają kol. lub w 2013 r. niewymienione w wierszach od 1 do 7 (w tym emerytury – renty z zagranicy)”. przychody należne. 45 PIT-40A oraz w poz. o której mowa w art. z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. e kwotę straty oblicza się. Podatnicy ci kwotę straty obliczają w załączniku PIT/Z. b). w 2009 r. • w kol.. 29 informacji PIT-11. którzy w 2013 r. z emerytur i rent z zagranicy lub z tytułu działalności wykonywanej osobiście. 34 PIT-11A. płatnik wykazuje w poz. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. • w kol. 1104. a także świadczenia przedemerytalne i zasiłki przedemerytalne oraz nauczycielskie świadczenia kompensacyjne wypłacone przez organ rentowy (poz. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol.• w kol. • w kol. w 2010 r.). korzystali ze zwolnienia na podstawie art. 7 ustawy” • w kol. a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy”. 7a ustawy. Kwotę dochodu oblicza się jako różnicę sumy przychodów (kol. 34 ust. 55 i/lub 102. z późn. od których był obowiązany samodzielnie odprowadzać należne zaliczki na podatek w trakcie roku podatkowego. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. 33 PIT-40A i PIT-11A). d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol.. Kwotę tę podatnicy wpisują w poz. zgodnie z opisem zamieszczonym w tym załączniku. • w kol. i odpowiednio części D. Zaliczki pobrane przez płatnika. zwolnienia (tzw. poz. Podatnicy ci kwotę dochodu obliczają w załączniku PIT/Z. f należy wykazać kwotę należnych zaliczek za rok podatkowy. c) przekraczają sumę przychodów (kol. o których mowa w art. korzystali z ww. e. kredytu podatkowego). 7 ust. • w kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. b należy wykazać przychody z tego źródła. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów). Wiersz 3: „Pozarolnicza działalność gospodarcza” • w kol. osiągnął w roku podatkowym jednocześnie dochody m. w związku z art. wykazanych w poz. c). a następnie przenoszą ją do zeznania. • w kol. Taki sposób obliczenia straty nie ma zastosowania dla podatników. W kolumnie tej należy również wykazać kwoty zwiększające przychód z tytułu utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych. b). c). wykazuje tylko raz łączną kwotę należnych z tych źródeł zaliczek. d należy obliczyć kwotę dochodu ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych). U. 19 i 20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r.. w 2009 r. Wiersz 2: „Emerytury – renty oraz inne krajowe świadczenia. Broszura do PIT-36 STR. 23 ustawy. w 2011 r. Kwotę tę podatnik może wykazać albo w wierszu 1 „Należności ze stosunku: pracy.2.. albo w wierszu 8 „Inne źródła. po wyłączeniu wartości zwróconych towarów. f należy wykazać sumę należnych zaliczek. Taki sposób obliczenia dochodu nie ma zastosowania dla podatników.1. choćby nie zostały faktycznie otrzymane. bez pośrednictwa płatnika(ów). e kwotę straty oblicza się. świadczeń przychód równa się dochodowi). b należy wpisać w odpowiednich pozycjach w kol. • w kol. w 2012 r. spółdzielczego i z pracy nakładczej. d (w przypadku ww. c należy wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. 7a ustawy. lub w 2013 r.. w 2011 r.
zlecił wykonanie określonych czynności. w 2010 r. łączy się z dochodem (stratą) z tego źródła.. którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej. e kwotę straty oblicza się. 44 ust. − przychody otrzymane przez osoby należące do składu zarządów. i odpowiednio części D. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. dochodzeniowym i administracyjnym Broszura do PIT-36 STR. W przypadku podatników nieprowadzących ksiąg należy wykazać dochód ustalony przy zastosowaniu norm szacunkowych. o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy. tj. w 2009 r. 1104. podatnicy dokonują w części C załącznika PIT/Z składanego wraz z zeznaniem za rok podatkowy. • w kol. powinni uprzednio wypełnić załącznik PIT/Z. i D. w kolumnie f części D. na podstawie właściwych przepisów.2. trenerskiej. albo w wierszu 6 „Najem lub dzierżawa”.. poz. 7a ustawy. Podatnicy. którzy prowadzą księgi obliczają kwotę dochodu jako różnicę przychodu (kol. nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek. korzystali ze zwolnienia na podstawie art. 20% kwoty dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem. oświatowej i publicystycznej..1. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia)” • w kol. 44 ust. lub w 2013 r. przed wypełnieniem wiersza 3 w częściach D. w 2011 r. w związku z art. f należy wykazać kwotę należnych zaliczek wynikających z decyzji PIT-7. W kolumnie tej należy również wykazać kwoty zwiększające przychód z tytułu utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych. którzy w 2008 r.. − przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich. o której mowa w art. d podatnicy. Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi: − przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c należy wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. 7a ustawy. Nr 104. wykazuje tylko raz łączną kwotę należnych z tych źródeł zaliczek. stypendia sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych. c). jak również przychody z uprawiania sportu. Podatnicy nieprowadzący ksiąg nie wypełniają tej kolumny. rad nadzorczych. w którym podatnik ma obowiązek tego dokonać. przychody należne. • w kol. o którym wyżej mowa. wykazanym w zeznaniach o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku. z późn.2. W przypadku podatników nieprowadzących ksiąg należy wykazać dochód ustalony przy zastosowaniu norm szacunkowych. o którym mowa w art. b). − przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi. 11 . w 2012 r. naukowej. Wiersz 5: „Działalność wykonywana osobiście. b należy wykazać przychody z tego źródła. bez względu na sposób powoływania tych osób. 44 ust. zm. Kredyt podatkowy Zgodnie z art. 7f ustawy. c) przekraczają sumę przychodów (kol. Zasada ta nie dotyczy podatników. którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek oraz podatników korzystających w roku podatkowym ze zwolnienia na podstawie art. U. 7 ust.). Podatnicy nieprowadzący ksiąg nie wypełniają tej kolumny. o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy. − przychody osób. z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.Uwaga! Jeżeli podatnik osiągnął w roku podatkowym jednocześnie dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy. 19 i 20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. literackiej. 44 ust.. choćby nie zostały faktycznie otrzymane. a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym. • w kol. sąd lub prokurator. b należy wykazać sumę przychodów z tego źródła. 7a ustawy. jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te koszty. w sytuacji gdy podatnik prowadzi księgi. • w kol. Kwotę tę podatnik może wykazać albo w wierszu 3 „Pozarolnicza działalność gospodarcza”. w którym podatnik korzystał z tego zwolnienia. 23 ustawy. Doliczenia.1. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. Wiersz 4: „Działy specjalne produkcji rolnej” • w kol. komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.
przekraczające miesięcznie kwotę korzystającą ze zwolnienia. Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 2 280 zł. wolne były od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej (łącznie od wszystkich płatników) miesięcznie 2 280 zł. Kwota kosztów uwzględniona przez płatnika jest wykazywana w poz. pomniejszonego o potrącone przez płatnika. nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu 5 części D zeznania. − należące do składu zarządów. uzyskiwane wyłącznie od: osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. 55. Kwotę przychodów z tego źródła uzyskaną za pośrednictwem płatnika. dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych. b ustawy. itd. kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych. lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością. 45. • w kol. sąd lub prokurator. którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej. 51. że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania wyżej podanej normy procentowej (20%). 59) oraz w PIT-R. d części D otrzymanych informacji PIT-R. Jeżeli podatnik udowodni. komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych. który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-R jest obowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego (np. stypendiów sportowych oraz przychodów sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych. w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne wymienione w art. od właściciela (posiadacza) nieruchomości. oświatowej i publicystycznej. Od przychodów otrzymywanych przez osoby: − wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich. naukowej. 26 ust.). IFT-1/IFT-1R (poz. d części D otrzymanych informacji PIT-R. Podatnicy. − osób. rad nadzorczych. 50 informacji PIT-11. − przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem. Od przychodów: − z osobiście wykonywanej działalności artystycznej. literackiej. diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów. Broszura do PIT-36 STR. jak również przychodów z uprawiania sportu. Kwotę diet oraz zwróconych kosztów niepodlegających opodatkowaniu – w poszczególnych miesiącach roku podatkowego – płatnik wykazuje w kolumnie d części D informacji PIT-R. Każdy podatnik. ze środków podatnika. c należy wykazać sumę kosztów uzyskania przychodów. którzy otrzymali informację PIT-R („Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich”) od więcej niż jednego płatnika. trenerskiej. 1 pkt 2 lit. W 2013 r. których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. 49). odpowiednio suma kwot dotycząca lutego z kol. 12 . płatnik wykazuje w PIT-11 (poz. koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. na podstawie właściwych przepisów. a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej. − przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło. samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu. podlegają opodatkowaniu. W konsekwencji diety oraz zwrot kosztów. − z umów zlecenia i z umów o dzieło koszty uzyskania przychodów przysługują w wysokości 20% przychodu. suma kwot dotycząca stycznia z kol. otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich. − z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi. a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej. 46. w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej. w której lokale są wynajmowane. zlecił wykonanie określonych czynności (na przykład przychodów biegłych w postępowaniu sądowym.
otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki. 9 pkt 2 ustawy). że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wskazane powyżej. • w kol. kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze roczne koszty uzyskania przychodów (z każdego z wyżej wymienionych tytułów) wynoszą nie więcej niż 1 335 zł (miesięcznie 111 zł 25 gr). z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. 56 informacji PIT-11 i poz.− wykonujące działalność na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem. przekroczyć 2 002 zł 05 gr. praw do topografii układów scalonych. natomiast w poz. nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. wzoru przemysłowego. Za przychody z praw majątkowych uważa się w szczególności: przychody z praw autorskich i praw pokrewnych. b). b w poz. 79 (kwota kosztów uwzględniona przez płatnika wykazywana jest w poz. 74. 18 ustawy” • w kol. c). wzoru użytkowego. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. b). 22 ust. w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. 48. z którą zawarto umowę licencyjną – w wysokości 50% uzyskanego przychodu (art. 42 764 zł). • w kol. 75 należy wykazać faktycznie poniesione koszty uzyskania przychodów wykazanych w poz. do których podatnik stosuje 50% koszty uzyskania przychodów (kwota przychodów. topografii układu scalonego. c). 22 ust. 23 ustawy. • w kol. 9 pkt 1–3 ustawy. • w kol. 61. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. praw do projektów wynalazczych. Przed wypełnieniem należy zapoznać się z „Uwagą” zamieszczoną pod opisem wiersza 1. 1 pkt 2 lit. Jeżeli podatnik udowodni. • w kol. z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 47 informacji IFT1/IFT-1R). których podstawę wymiaru stanowi ten przychód (art. 53. Wiersz 7: „Prawa autorskie i inne prawa. c) przekraczają sumę przychodów (kol. znaków towarowych i wzorów zdobniczych. 9 pkt 1 ustawy). b należy wykazać sumę przychodów z tego źródła otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika. w rozumieniu odrębnych przepisów. o których mowa w art. Koszty uzyskania przychodów z tytułu: − zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku. b. c należy wykazać koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. Wiersz 6: „Najem lub dzierżawa” • w kol. 79 należy wykazać sumę przychodów. f należy wykazać sumę należnych zaliczek za rok podatkowy. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. do których nie mają zastosowania 50% koszty uzyskania przychodów. znaku towarowego lub wzoru zdobniczego. • w kol. znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50% uzyskanego przychodu (art. 26 ust. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50% uzyskanego przychodu. 27 ust. Broszura do PIT-36 STR. 13 . Uwaga! W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów. Kwota zaliczek pobranych przez płatnika wykazywana jest w informacji PIT-11 w poz. koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. • w kol. 22 ust. • w kol. − korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych. e kwotę straty oblicza się. 52 oraz IFT-1/IFT-1R w poz. c w poz. o której mowa w art. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. wzoru przemysłowego. wzoru użytkowego. 22 ust. topografii układu scalonego. a w poz. 9 pkt 3 ustawy). 74 należy wykazać sumę przychodów. 80 należy wykazać 50% koszty uzyskania przychodów wykazanych w poz. o których mowa w art. 57. o których mowa w art. do których płatnik zastosował 50% koszty uzyskania przychodów wykazywana jest w poz. f należy wykazać sumę należnych zaliczek z tego źródła. − opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku. roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą w 2013 r. 1 (tj. Jeżeli podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskiwał od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu ale z tytułu kilku stosunków prawnych. Przed wypełnieniem należy zapoznać się z „Uwagą” zamieszczoną pod opisem wiersza 3. e kwotę straty oblicza się. 57 informacji PIT-11).
3) osiągnęli przychody (należne. − zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego. przyznanych na podstawie ustawy o zatrudnieniu socjalnym. 5 i ust. zm. Wszelkie dokumenty związane z rozliczeniem podatkowym należy przechowywać do chwili przedawnienia się zobowiązania podatkowego. poz. darowizny. Warunkiem odliczenia kosztów faktycznie poniesionych jest posiadanie dokumentów wskazujących wysokość poniesionych wydatków. 4) są obowiązani wykazać kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich. np.W konsekwencji podatnik może zastosować koszty faktycznie poniesione. o praktykach absolwenckich. • w kol. − świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej. 7 ust. d ustawy.in. 10 ust. 1104. c). • w kol. − świadczeń wypłaconych z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. o których mowa w art. 1 pkt 8 lit. Nr 120. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. U podatników opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. e kwotę straty oblicza się. 690. ponieśli koszty uzyskania tych przychodów. w którym został uzyskany odpowiadający im przychód oraz koszty poniesione w roku złożenia zeznania. jak i inne dowody dokumentujące wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. − stypendiów. od których płatnik i podatnik nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek w ciągu roku. w którym nastąpiło nabycie rzeczy. licząc od końca miesiąca. Kwota zaliczek pobranych przez płatnika wykazana jest w poz. 22 ust. jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku. 2) uzyskali przychody z odpłatnego zbycia innych rzeczy. zm. U. Nr 104. 6) uzyskali przychody ze źródeł. w postaci: − należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną. składki na ubezpieczenia społeczne). 17 ust. b). z późn. 49 informacji IFT-1/IFT-1R. uzyskali dochód (lub ponieśli stratę). 3 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. 5a pkt 2 ustawy). • w kol. w związku z otrzymaniem zwrotu uprzednio odliczonych wydatków lub zaistnienia zdarzeń dotyczących utraty prawa do ulgi z tytułu budownictwa wielorodzinnego na wynajem. − należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym. 5) są obowiązani doliczyć do dochodu kwoty poprzednio odliczone od dochodu albo podstawy opodatkowania w związku z otrzymaniem w roku podatkowym zwrotu (w całości lub w części) odliczonych kwot (np. f należy wykazać sumę należnych zaliczek. 14 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. c) przekraczają sumę przychodów (kol. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. Broszura do PIT-36 STR. 55 informacji PIT-11 i w poz. 14 . − świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich. U. choćby nie zostały faktycznie otrzymane) z działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie wyrobu wina. niewymienione w wierszach od 1 do 7 (w tym emerytury – renty z zagranicy)” wypełniają podatnicy. Dotyczy producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku podatkowego.).). z późn. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. Do kosztów tych zalicza się również koszty poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy. jeżeli będą wyższe od kwoty 42 764 zł. − emerytury – renty z zagranicy. poz. o których mowa w art. nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania (art. − należności wynikającej z umowy aktywizacyjnej. faktury. którzy: 1) uzyskali przychody m. obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina (Dz. o których mowa w art. Wiersz 8: „Inne źródła. do których utracili prawo. dokumentami tymi są przykładowo rachunki.
=> w kol. 35. o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. 58. przyznanych na podstawie ustawy o zatrudnieniu socjalnym. podatnik otrzymywał stypendium. 39 ust. − świadczeń wypłaconych z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. 15 . którzy w 2013 r. • w kol. • w kol. W tym celu należy zsumować kwoty z poz. poz. podatnicy dokonują w kol. 32. 41. Broszura do PIT-36 STR. • w kol. 1 pkt 40b ustawy. b części D zeznania. f części D zeznania. 29 ust. − stypendiów. 30 oraz kwotę stypendium podlegającą opodatkowaniu). płatnicy stypendiów będący jednostkami organizacyjnymi uczelni. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. placówkami naukowymi. − świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej. − emerytur – rent z zagranicy. o których mowa w pkt 4 i 5. b).7) opodatkowują według skali podatkowej przychody wymienione w art. 42. Przed wypełnieniem należy zapoznać się z „Uwagą” zamieszczoną pod opisem wiersza 1. należy uwzględnić kwotę wykazaną w poz. informacji PIT-11A (poz. zakładami pracy oraz innymi jednostkami organizacyjnymi. należy uwzględnić nadwyżkę ponad kwotę korzystającą ze zwolnienia w roku podatkowym. Koszty uwzględnione przez płatnika (od należności wynikającej z umowy aktywizacyjnej) płatnik wykazuje w poz. 21 ust. − świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich. 34 informacji PIT-8C oraz w poz. − należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym. b części D zeznania. 31 otrzymanych informacji PIT-8C i od tej sumy odjąć kwotę 3 800 zł. 59 informacji PIT-11. e kwotę straty oblicza się. 36 informacji PIT-11A. 2) od więcej niż jednego płatnika: => w kol. należy uwzględnić kwotę wykazaną w poz. c). c) przekraczają sumę przychodów (kol. Informacja dla podatników. 35) oraz kwoty uprzednio odliczone od dochodu albo podstawy opodatkowania. c należy wykazać przysługujące koszty uzyskania przychodów. pobierali stypendium w całości lub w części zwolnione od podatku na podstawie art. 1 pkt 40b ustawy. d. Doliczeń z tytułów. W konsekwencji. f należy wykazać sumę należnych zaliczek. 35 ust. jeżeli w 2013 r. o którym mowa w art. o praktykach absolwenckich. 65 informacji PIT-11. na podstawie zeznań podatkowych złożonych za lata ubiegłe. Kwoty zaliczek pobranych przez płatnika. sporządzają jedynie informację PIT-8C. informacji PIT-8C (poz. 34. 21 ust. 1 ustawy. 34 informacji PIT8C. a nie zostały one zakwalifikowane do źródeł wymienionych w wierszach od 1 do 7. b i odpowiednio w kol. • w kol. 62). o których mowa w art. Stosownie do postanowień art. − zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego. Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów z tytułu: − należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną. 38. o których mowa w pkt 4 i 5. 61. b należy wykazać sumę przychodów między innymi na podstawie informacji PIT-11 (poz. => w kol. 33 informacji PIT-8C. płatnik wykazuje w poz. należy uwzględnić sumę kwot wykazanych w poz. 10 w związku z art. • w kol. 34 informacji PIT-8C. 1 pkt 40b ustawy: 1) wyłącznie od jednego płatnika: => w kol. 21 ust. 39. f części D zeznania. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. 44. jeżeli wypłacają podatnikom wyłącznie stypendia. 5 ustawy. jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol.
W przypadku uzyskiwania przez małoletnie dziecko tych dochodów rodzic składa w imieniu małoletniego dziecka zeznanie podatkowe.. przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie niniejszego zwolnienia nie może Broszura do PIT-36 STR.1. 9 i 9a ustawy (przeliczony na złote)” (patrz opis do części H).. 44 ust.3. Jeżeli do dochodów uzyskanych za granicą ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. 140 zeznania PIT-36 (odpowiednio podatnik lub małżonek). które uzyskuje dochód podlegający opodatkowaniu. z których podatnicy uzyskali przychód.2. 16 . 7a ustawy.”. że w Polsce podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego od łącznych dochodów uzyskanych w roku podatkowym. 29 załącznika PIT/M należy przenieść do poz. stypendiów oraz z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku. 21 ust.2. a w przypadku braku takiej umowy – z postanowień art. Kwotę zaliczki z poz. należy je bowiem wykazać w części H zeznania w wierszu zatytułowanym „Dochody osiągnięte za granicą. 1 PKT 63a USTAWY Poz. nie należy wykazywać podatku zapłaconego za granicą. 9 i 9a ustawy. Podatnicy. DOCHODY MAŁOLETNICH DZIECI Podatnicy są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (własnych lub przysposobionych do lat 18). którzy otrzymali zezwolenie na prowadzenie tej działalności po dniu 31 grudnia 2000 r. chyba że prawo pobierania pożytków przysługuje tylko jednemu z małżonków. Wiersz 9: „Razem” – należy wypełnić niezależnie od liczby źródeł przychodów. na podstawie art. i D. którzy w 2013 r. STRAT I SKŁADEK NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE DOCHÓD ZWOLNIONY OD PODATKU – NA PODSTAWIE ART. jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Kwotę tę podatnicy wykazują i odliczają w części H w wierszu zatytułowanym „Podatek zapłacony za granicą – zgodnie z art. Część D. 1 pkt 63a ustawy. łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie. do których ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą. którzy uzyskali dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą. 27 ust. stosuje się stopę podatku obliczoną dla całego dochodu. 58 i 105. dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Nie łączy się z dochodami podatników dochodów małoletnich dzieci z ich pracy.. Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie. i D. ukończyło w roku podatkowym 18 lat. przy podsumowaniu dochodów nie uwzględniają kwot wykazanych w poz. Przed wypełnieniem części D.1. 138 zeznania PIT-36 (odpowiednio podatnik lub małżonek). 139 lub poz. Kwotę dochodu z poz. f w części D. korzystają ze zwolnienia na podstawie art. Dlatego też przed wypełnieniem części D wskazane jest upewnienie się co do postanowień właściwej umowy. wypełniają natomiast podatnicy. należy uprzednio wypełnić załącznik PIT/M. Do dochodów uzyskanych za granicą mają zastosowanie dwie metody obliczenia podatku. Jeżeli dziecko. która oznacza.3. tj. że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie.: 1) metoda wyłączenia z progresją. W kol. 30 załącznika PIT/M należy przenieść do poz. dochodów tych podatnicy nie wykazują w części D. i D. 21 UST.2. samodzielnie składa zeznanie podatkowe o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności. 137 lub poz. tzw.1. Właściwe wiersze w części D. która oznacza.PRZYCHODY UZYSKANE ZA GRANICĄ Sposób opodatkowania dochodów z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą wynika z postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Część E ODLICZENIE DOCHODU ZWOLNIONEGO. 141 i 142 wypełniają podatnicy. korzystający ze zwolnienia od podatku dochodowego w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. 27 ust. 2) metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą. którą Rzeczpospolita Polska zawarła z tym państwem..
U. z tym że w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną. Warunkiem odliczenia tych składek jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych. 17 . jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 143 i 144 wypełniają podatnicy. z 2009 r. z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat. kwotę potrąconych składek płatnik wykazuje w poz. • potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne. których stroną jest Rzeczpospolita Polska. dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości. rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe. 2011 lub 2012 wykazali straty i w 2013 r. albo od podatku na podstawie art. STRATY Z LAT UBIEGŁYCH Poz. zm. 1 pkt 2 ustawy. chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących. Odliczeniu nie podlegają straty z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz straty ze źródeł przychodów. w tym również w 2013 r. Odliczeniu podlegają również składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących. tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu. 66 informacji PIT-11. 27b ust. 30c ustawy. poz. do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa. lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie. • które zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. 1585. SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE Poz. z późn. zgodnie z odrębnymi przepisami. rentowe. Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne: • odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 2010. Nr 205. to wówczas w 2013 roku odliczają stratę zmniejszoną o kwoty utraconych w tych latach ulg lub zwolnień. które przyniosło stratę. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. • których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. z których dochody są wolne od podatku dochodowego. Uwaga! Odliczenie straty przysługuje tylko od dochodu z tego samego źródła. którzy w latach: 2008.): • zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne. Jeżeli w latach 2008–2012 podatnicy utracili prawo do ulg inwestycyjnych lub prawo do zwolnienia z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i w związku z tym zmniejszali stratę poniesioną ze źródła przychodów.. 2009. • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 145 i 146 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne. nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. • zapłacone i odliczone w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy. • których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz dochód. Odliczeniu podlegają składki określone w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998 r. • odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. mają prawo do odliczania straty z lat ubiegłych. z którym związane były ulgi lub zwolnienia. w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Broszura do PIT-36 STR. Podatnicy mają prawo do odliczenia tej straty od dochodu w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
pomniejszonej o kwoty z poz. z późn. 156.1. 151. Kwota dodatkowej obniżki wykazana w poz. 88 i 137. Broszura do PIT-36 STR. Dokonywane w poz. ODLICZENIA OD DOCHODU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH – WYKAZANE W CZĘŚCI B. ODLICZENIA OD DOCHODU – WYKAZANE W CZĘŚCI B ZAŁĄCZNIKA PIT/O Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika. dokonywane w poz. podlegającemu w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. 153 odliczenie nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 151 nie może przekroczyć kwoty z poz. ZAŁĄCZNIKA PIT/D Poz. 149 i 150. 145 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć sumy kwot z poz. na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. 149 i 150 pomniejszonej o kwoty z poz. wcześniej uwzględnioną w składkach odliczonych odpowiednio w poz. ZAŁĄCZNIKA PIT/D Poz. Odliczenie w poz. 146 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 152 nie może przekroczyć kwoty z poz. Odpowiednio odliczenie w poz. Odpowiednio kwota dodatkowej obniżki wykazana w poz. 151 i 152. Odliczenie w poz. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. 157 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć sumy kwot z poz. Kwota odliczanych w poz. 157 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 151. ULGA ODSETKOWA – WYKAZANA W CZĘŚCI B. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. 149 po odliczeniu kwoty z poz. 150. w którym zgodnie z odrębnymi przepisami. na zasadzie praw nabytych. 147 i 148 podatnicy wykazują kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących. którzy w latach ubiegłych dokonywali odliczeń na podstawie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. 149 po odliczeniu sumy kwot z poz. 154 nie może przekroczyć kwoty dochodu z poz. Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika. korzystający z ulg i odliczeń od dochodu oraz zwolnień. 153 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 151. dokonywane w poz. 152 i 153 w części przypadającej na tego podatnika. 135 i 138. ODLICZENIE OD DOCHODU DODATKOWEJ OBNIŻKI Poz. 150 po odliczeniu sumy kwot z poz. Nr 14.). Odpowiednio kwota odliczanych w poz. poz.3. 63. 141 i 143. 149. 153 wypełniają podatnicy korzystający. 145 i 146. Część F ODLICZENIA OD DOCHODU/ZWOLNIENIE Wypełniają podatnicy. 142 i 144. 155 nie może przekroczyć kwoty dochodu z poz. 18 . 153 i 154. zm. Dodatkowa obniżka nieznajdująca pokrycia w dochodzie nie podlega odliczeniu w latach następnych. 151 i 153 w części przypadającej na podatnika. 149 po odliczeniu sumy kwot z poz. W poz.Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. 153. pomniejszonej o kwoty z poz. 154 i 155. dokonywane są odpisy amortyzacyjne. i którzy na podstawie przepisów tego rozporządzenia mają prawo do dokonania dodatkowej obniżki dochodu do opodatkowania w każdym roku podatkowym. Opis tej ulgi został zamieszczony w broszurze informacyjnej do załącznika PIT/D. 157 i 158 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu wydatków mieszkaniowych. 152. z odliczeń od dochodu z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi. 154 i 155 wypełniają podatnicy. U. pomniejszonej o kwoty z poz.
o których mowa w tym przepisie. Odpowiednio kwota dochodu zwolnionego wykazana w poz. U. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. Nr 104. 21 ust. Nr 42. poz. W pozycjach tych należy wykazać kwotę obliczoną w sposób i na zasadach przewidzianych w przepisach wykonawczych do ustawy z dnia 20 października 1994 r. 161 i 162 podatnicy wykazują kwoty uprzednio odliczonych ulg inwestycyjnych. z późn. W poz. zm. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. 159 i 160 wypełniają podatnicy korzystający ze zwolnień od podatku dochodowego w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie specjalnych stref ekonomicznych. Kwota dochodu zwolnionego wykazana w poz. 150 po odliczeniu sumy kwot z poz. 3) zwolnienia od podatku dochodowego dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. 9–10 ustawy. zm. poz. 274. do których utracili prawo. na skutek wystąpienia okoliczności. 161 i 162 nie wypełniają podatnicy. o których mowa w art. z późn.). Kwoty te wpłyną na zwiększenie podstawy opodatkowania. 63. 160 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. uprzednio odliczonych wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii lub uprzednio odliczonego dochodu objętego zwolnieniem z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. z późn. Pozycji 159 i 160 nie wypełniają podatnicy korzystający: • z odliczenia od dochodu dodatkowej obniżki na podstawie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. Następnie podatnicy wykazują w odpowiednich pozycjach 163–164 kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania albo – w odpowiednich pozycjach 165–168 – kwoty wpływające na zmniejszenie straty z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej.) podatnicy ci są obowiązani zwiększyć przychód o kwoty uprzednio odliczonych ulg inwestycyjnych (patrz opis do wiersza 3 – „Pozarolnicza działalność gospodarcza” lub wiersza 4 – „Działy specjalne produkcji rolnej” w części D). 1104. zm. Jeżeli w roku podatkowym ze źródła przychodów. 162 do poz. 1 pkt 63a ustawy. w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. poz. • ze zwolnienia od podatku dochodowego w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej – na podstawie art. z 2007 r. 7 ust. którzy otrzymali zezwolenie na prowadzenie tej działalności przed dniem 1 stycznia 2001 r. 26a ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. podatnicy: • osiągnęli dochód lub dochód równy zero – przenoszą odpowiednio: kwotę wykazaną w poz. 164. 274. U. 2) odliczeń związanych z nabyciem nowych technologii na skutek wystąpienia okoliczności. 21 ust. o których mowa w art. którzy otrzymali zezwolenie na prowadzenie tej działalności po dniu 31 grudnia 2000 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. z późn. Na mocy art.). Nr 42. Część G KWOTY ZWIĘKSZAJĄCE PODSTAWĘ OPODATKOWANIA/ZMNIEJSZAJĄCE STRATĘ Odpowiednie poz. 19 . U. 161–172 wypełniają podatnicy. 151 oraz 153 i 157 w części przypadającej na podatnika. 63. 26c ust. U. o których mowa w przepisach wykonawczych do ustawy z dnia 20 października 1994 r. Nr 14. U. Broszura do PIT-36 STR..). zm. zm. 149 po odliczeniu sumy kwot z poz. i utracili prawo do ulg inwestycyjnych na skutek wystąpienia okoliczności. kwotę wykazaną w poz. Nr 14. 152 oraz 153 i 157 w części przypadającej na tego podatnika. Poz. poz. poz. którzy korzystali z ulg inwestycyjnych. 19 i 20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o których mowa w § 11 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. 163. 161 do poz. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. z późn. z 2007 r. którzy utracili prawo do: 1) odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych na skutek wystąpienia okoliczności. 5b–5c ustawy. 159 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz.).DOCHÓD ZWOLNIONY OD PODATKU Poz. z którym związana była ulga lub zwolnienie. a także w art.
jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. 161 do poz. 62 i 109 o kwotę wykazaną w poz. 62 i 109 – przenoszą odpowiednio: kwotę wykazaną w poz. Kanady. − wykazaną w poz. 20 . 56 i 103 o kwotę wykazaną w poz. 27 UST. do których zgodnie z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. • łącznie z małżonkiem (dotyczy osób. a następnie dodać sumę kwot z poz. Metodę tę stosuje się między innymi do dochodów uzyskanych ze źródeł przychodów położonych na terytorium Francji. stosuje się stopę podatku obliczoną dla całego dochodu. 157. 167 i 168. Jeżeli poniesiona przez podatnika w roku podatkowym strata ze źródła przychodów. OBLICZONY PODATEK ZGODNIE Z ART. 168.: Podstawa obliczenia podatku w złotych ponad do 85 528 85 528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł Podatek wynosi Broszura do PIT-36 STR. którzy dokonują zmniejszenia straty poniesionej z działów specjalnych produkcji rolnej wykazanej w poz. kwotę wykazaną w poz. 163 i 164. 154. które w poz. że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie. łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie. 6 zaznaczyły kwadrat nr 2 albo 3) – jest połowa kwoty z poz. podatnik w pierwszej kolejności dokonuje zmniejszenia tej straty. którzy w roku podatkowym oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu uzyskali dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą. 169 i 170 wypełniają podatnicy. 174 i 175 wypełniają podatnicy. W pozycjach tych podatnicy wykazują wysokość straty po jej zmniejszeniu o kwotę utraconych ulg. 173 (po zaokrągleniu do pełnych złotych).• ponieśli stratę: − wykazaną w poz. Poz. tj. DOCHÓD DO OPODATKOWANIA (poz. 177) Skala podatkowa obowiązująca w 2013 r. 56 i 103 – przenoszą odpowiednio: kwotę wykazaną w poz. Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób. 149 i 150 należy odjąć kwoty z poz. 159 i 160. 153. natomiast o pozostałą część kwoty utraconej ulgi lub zwolnienia zwiększa podstawę opodatkowania. PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU (poz. kwotę wykazaną w poz. Poz. a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. 173 (po zaokrągleniu do pełnych złotych). Czech. którzy dokonują zmniejszenia straty poniesionej z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanej w poz. 162 do poz. Część H OBLICZENIE PODATKU W części H podatnicy dokonują obliczenia podatku. Wielkiej Brytanii. 165. 167. 173 (po zaokrągleniu do pełnych złotych). że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się. 155. 161 do poz. DOCHODY OSIĄGNIĘTE ZA GRANICĄ Poz. 1–8 USTAWY (poz. W pozycjach tych podatnicy wykazują wysokość straty po jej zmniejszeniu o kwotę utraconych ulg lub zwolnień. 176) Podstawą obliczenia podatku dla podatników rozliczających swoje dochody: • indywidualnie – jest kwota z poz. Metoda ta oznacza. 151. 162 do poz. 171 i 172 wypełniają podatnicy. Kwoty te wpłyną na zmniejszenie straty z tego źródła. 173) Od sumy kwot z poz. z którym związana była ulga lub zwolnienie jest mniejsza niż kwota utraconej ulgi lub zwolnienia. • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci – jest połowa kwoty z poz. 166. 165 i 166. 152.
21 . które w poz.). • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci – mnożą przez dwa. Tak obliczony podatek podatnicy rozliczający się: • indywidualnie – wpisują w poz. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. 1509. Nr 202. którzy m. podatek obliczają mnożąc kwotę wykazaną w poz.: 1) skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe. o których mowa w opisie do poz. Tak obliczony podatek podatnicy rozliczający się: • indywidualnie – wpisują w poz. 174 i 175. Nr 134. lub powstały. do których zgodnie z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. a następnie pomnożyć przez 100. z późn. 45 ust. z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. 173 i 174 należy obliczyć podatek według skali. 14 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. zm. Jeżeli u podatników. którzy uzyskali dochody. 173. 55 ust. Uwaga! Jeżeli kwota podatku obliczonego w powyższy sposób jest liczbą ujemną. w poz. 174 i 175. W konsekwencji poz. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. a następnie wpisują w poz. skali podatkowej. DOLICZENIA DO PODATKU Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku wynika z postanowień art. 176 stanowiącej podstawę obliczenia podatku według obowiązującej w 2013 r. z późn. 177 zeznania. U. a następnie w roku podatkowym: • wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany. poz. Podatnicy obliczają podatek od kwoty wykazanej w poz.in. • łącznie z małżonkiem – mnożą przez dwa. Nr 217. 178 wypełniają podatnicy. zm. którzy osiągnęli w roku podatkowym wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent zagranicznych.1.). Powyższą zasadę obliczania podatku stosuje się. 176 przez stopę procentową obliczoną w sposób wskazany poniżej. W tym celu należy kwotę podatku obliczonego według skali podzielić przez sumę kwot wykazanych w poz. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. którzy nie uzyskali dochodów. a następnie ustalić stopę procentową. U. art. 177 zeznania. z późn. Obliczenie podatku przez podatników. • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci – mnożą przez dwa. Obliczenie podatku przez podatników. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. a następnie ustalić stopę procentową. 6 ustawy). a następnie wpisują w poz. a następnie pomnożyć przez 100. poz.) oraz art. a następnie wpisują w poz. o których mowa w opisie do poz. • łącznie z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci – od połowy sumy kwot wykazanych w poz. 177 zeznania. 177 zeznania. jeżeli prawo do emerytury i renty zagranicznej i obowiązek podatkowy istniały w dniu 1 stycznia 1992 r. 2. 177 należy wpisać „0”. Podatnicy. którzy osiągnęli dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą. 6 zaznaczyły kwadrat nr 2 albo 3) – mnożą przez dwa. poz. • łącznie z małżonkiem (dotyczy osób. Broszura do PIT-36 STR. po odliczeniu podatku według skali. 177 zeznania. Obliczenie stopy procentowej dla podatników rozliczających swoje dochody: • indywidualnie – od sumy dochodów wykazanych w poz. 173. W tym celu należy kwotę podatku obliczonego według skali podzielić przez połowę sumy kwot z poz. pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca 20% górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej w stosunku rocznym. z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. 3a ustawy. poczynając od świadczeń należnych od tego dnia. 173 i 174. 1956. art. podatek określa się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę. zm. a następnie wpisują w poz. 177 zeznania. które nie podlegały ubruttowieniu w związku z wejściem w życie ustawy od 1 stycznia 1992 r. 1588. 174 i 175. 174 i 175 należy obliczyć podatek według skali. (stosownie do art. U.
Metoda ta oznacza. 68 informacji PIT-11 oraz w poz. PODATEK ZAPŁACONY ZA GRANICĄ – ZGODNIE Z ART.. 179 i 180 wypełniają podatnicy. składek na ubezpieczenie zdrowotne). zm. o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. 27 UST. że podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego od łącznych dochodów uzyskanych w roku podatkowym. na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. • wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej. zeznania). SKŁADKA NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE Poz. z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ze źródeł przychodów położonych w takim państwie. • zbyli grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu. lub w Konfederacji Szwajcarskiej. z 2008 r. Rosji. z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu. 22 .): a) opłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami tej ustawy. D. obliczonego według skali od łącznych dochodów uzyskanych za granicą i w Polsce. którzy uzyskują dochody z tytułu działalności wykonywanej w państwie. b) pobrane w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Belgii. zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. 2) są obowiązani doliczyć do podatku kwoty poprzednio odliczone od podatku w związku z otrzymaniem w roku podatkowym zwrotu (w całości lub w części) odliczonych kwot (np. z późn. • odliczone od podatku obliczonego zgodnie z art. do których ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą. określone w art. poz. 9 i 9a USTAWY PRZELICZONY NA ZŁOTE Poz. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia.1. U. • przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich. Nr 164. Odliczeniu od podatku podlegają składki na ubezpieczenie zdrowotne. którzy uzyskali dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą.• w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy. w którym dokonali odliczeń. • otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku. Metodę tę stosuje się między innymi do dochodów uzyskanych ze źródeł przychodów położonych na terytorium USA. a następnie podzielić przez kwotę łącznego dochodu uzyskanego za granicą i w Polsce. 30c ustawy. którzy korzystają z odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. 38 PIT-40A i PIT-11A. która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą. z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych. gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowali zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.2. należy pomnożyć przez kwotę dochodu uzyskanego za granicą (wykazanego w części D. z wyjątkiem. 27b ustawy. Nie podlegają odliczeniu od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne: • odliczone od zryczałtowanego podatku dochodowego. Część I ODLICZENIA OD PODATKU W części I podatnicy dokonują odliczenia od podatku. tj. Broszura do PIT-36 STR. 2) składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących. W tym przypadku kwotę podatku.: 1) składki na ubezpieczenie zdrowotne. Metodę tę stosują również podatnicy. 1027. 182 i 183 wypełniają podatnicy. kwotę pobranych przez płatnika i podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne płatnik wykazuje w poz.
75% podstawy wymiaru tej składki (dotyczy to zarówno składek krajowych jak i zagranicznych). Kwotę wydatków z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Odliczenie wykazane w poz. 27b ust. pomniejszonej o sumę kwot poz. pomniejszonej o sumę kwot z poz. 1 pkt 2 ustawy (tzw. 181. 183. 192 podatnicy wykazują podatek należny. 181 pomniejszonej o kwotę z poz. 136. 182. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków dokonywane w roku podatkowym w poz. których stroną jest Rzeczpospolita Polska. w ten sposób. po zaokrągleniu do pełnych złotych. których stroną jest Rzeczpospolita Polska. W poz. 181. składki zagraniczne). w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne. nie może przekroczyć 7. 26 ust. 89. Część K KWOTA DO ZAPŁATY / NADPŁATA W tej części podatnicy dokonują obliczenia kwoty do zapłaty albo nadpłaty. 189 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty z poz. 182 i 183 nie może przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 189 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty z poz. PODATEK NALEŻNY W poz. od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. 193 podatnicy wpisują kwotę należnych zaliczek wykazanych w części D w poz. Odliczenie na podstawie art. 1 pkt 2a ustawy.2 ZAŁĄCZNIKA PIT/D Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika. 181. że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się. suma odliczeń wykazanych w poz. o którą zmniejsza się podatek. 181. stosuje się. Część J OBLICZENIE ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO W tej części podatnicy dokonują obliczenia zobowiązania podatkowego. 3) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych. 186 i 187 nie może przekroczyć kwoty z poz. ODLICZENIA OD PODATKU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH – WYKAZANE W CZĘŚCI C. 139 i 140. Dokonywane w roku podatkowym w poz. W poz. wcześniej uwzględnioną w składkach odliczonych odpowiednio w poz. 186 nie może przekroczyć kwoty z poz. Broszura do PIT-36 STR. ODLICZENIA OD PODATKU – WYKAZANE W CZĘŚCI C ZAŁĄCZNIKA PIT/O Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika. 182 lub 183. 196 podatnicy wykazują kwotę zaliczek pobranych przez płatników oraz faktycznie zapłaconych. 182 z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może przekroczyć kwoty z poz. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. 181 pomniejszonej o sumę kwot z poz. 182 i 183. 186 i 187. pod warunkiem że: 1) podstawą wymiaru tych składek nie jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W poz. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne. suma odliczeń wykazanych w poz.• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz dochód. 182. 184 lub 185 podatnicy wykazują kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących. 23 . a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. 182 i 186. Odliczenie w poz.
10 ust. z wyjątkiem podatku: 1) obliczonego od przychodów (dochodów). kwotę należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę. . Podatek ten płatny jest w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok.Poz. 197 i 198 wypełniają podatnicy. 30e ustawy. W poz. 24 . 1 pkt 1–3 ustawy. 30a ust. 1b ustawy.z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania. a następnie byli obowiązani do zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. 1 pkt 4 i ust. 9 i 10 ustawy oraz różnicę pomiędzy zryczałtowanym podatkiem a podatkiem zapłaconym za granicą albo różnicę pomiędzy podatkiem zapłaconym za granicą a zryczałtowanym podatkiem. 29 ustawy. 44 UST. jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika. jaki osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. o których mowa w art. uzyskujące przychody.od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Jest to podatek. z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej. Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia. Przykładowo: przychód uzyskany z tytułu otrzymanych odsetek od pożyczki udzielonej osobie fizycznej niebędącej przedsiębiorcą (płatnikiem) należy pomnożyć przez stawkę podatku w wysokości 19%. podatku od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych. 203–206 oraz w części L. Wyjątek: Zgodnie z art. 199 i 200 należy wykazać zryczałtowany podatek dochodowy. 237–260 należy wykazać kwoty odsetek naliczonych zgodnie z art. od których płatnik nie pobrał zryczałtowanego podatku oblicza się. 1b USTAWY W części L podatnicy wykazują zryczałtowany podatek dochodowy. 199. którzy są obowiązani do zapłacenia zgodnie z art. bez pośrednictwa płatnika. a–c ustawy nabytych lub wybudowanych w latach 2007–2008. 200 i 207–210 podaje się po zaokrągleniu do pełnych złotych w ten sposób. z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą. 22e UST. Kwoty w poz. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożenia zeznania. 30 i 30a ustawy. . to wówczas są obowiązani do wykazania i zapłacenia stosownych kwot odsetek. 2 ustawy. Jeżeli podatnicy zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku. W tej części podatnik wykazuje również kwoty podatku zapłaconego za granicą. Kwotę zryczałtowanego podatku od przychodów (dochodów). 2) wykazanego w poz.1 PKT 4 i UST. 1 pkt 8 lit. 63 § 1a Ordynacji podatkowej. 2 USTAWY W poz. mnożąc kwotę przychodu (dochodu) przez odpowiednią dla uzyskanego przychodu (dochodu) stawkę zryczałtowanego podatku. o których mowa w art. o którym mowa w art. o którym mowa w art. Część M ODSETKI NALICZONE ZGODNIE Z ART.z odsetek od pożyczek. 44 ust..1 pkt 1–5 ustawy uzyskanych za granicą: . o których mowa w art. w którym nastąpiło zbycie. 22e ust. są obowiązane (bez wezwania) wpłacać na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. O KTÓRYM MOWA W ART. 29. prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów. że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się. 30a ust. Broszura do PIT-36 STR. . określoną w ustawie lub w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r. w przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego.z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych. . o którym mowa w art. przechowywania lub inwestowania. o których mowa w art. Część L ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY. 30a ust.
1 pkt 2. Część R INFORMACJE UZUPEŁNIAJĄCE W poz. Obowiązek obliczania należnych zaliczek (na zasadach określonych w ustawie) dotyczy podatników osiągających dochody: − z działalności gospodarczej. wynikającego z zeznania składanego za 2013 rok (wykaz OPP prowadzi Minister Pracy i Polityki Społecznej w formie elektronicznej. 1 ustawy. − z najmu lub dzierżawy. bez pośrednictwa płatnika. Ponadto podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł na podstawie umowy. nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego (za zapłacony podatek uważa się również zaległość podatkową. 44 ust.mpips. 1a.pl/bip/). o której mowa w art. Część O INFORMACJA O DOCHODACH (PRZYCHODACH) WYKAZYWANYCH NA PODSTAWIE ART. która ma być przekazana na rzecz OPP. że można wskazać tylko jedną OPP. 44 ust. 3 ust. 1a. albo 2) z korekty zeznania. która jest uprawniona do otrzymania 1% podatku należnego. od których podatek został pobrany przez płatnika zgodnie z art. 44 UST. Jeżeli podatnik dokonał w trakcie roku podatkowego wpłaty zaliczki jest obowiązany do wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z tego tytułu w następnych miesiącach.gov. 3c USTAWY Poz. umowy uaktywniającej zawartej między nianią sprawującą opiekę nad dzieckiem a rodzicami dziecka) może w ciągu roku podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne. O KTÓRYCH MOWA W ART. 45c ustawy. o których mowa w art. o których mowa w art. 310) oraz kwoty do przekazania na jej rzecz (w poz. 45 UST. 2a ustawy.Część N NALEŻNE ZALICZKI. 30a ust. Broszura do PIT-36 STR. w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe**). której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego. 6b ustawy. 1. Część P WNIOSEK O PRZEKAZANIE 1% PODATKU NALEŻNEGO NA RZECZ ORGANIZACJI POŻYTKU PUBLICZNEGO (OPP) Stosownie do postanowień art. 311). którzy uzyskali dochody (przychody) określone w art. do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło (np. 1c i 7 ustawy. aż do końca tego roku podatkowego. 1c i 7 USTAWY W części N podatnicy wykazują należne za poszczególne miesiące lub kwartały roku podatkowego zaliczki na podatek. − ze stosunku pracy lub z emerytur i rent. 30a ust. z wyjątkiem zaliczek od dochodów z działalności gospodarczej uiszczanych w uproszczonej formie na podstawie art. zaliczki wykazane w części J. naczelnik urzędu skarbowego – na wniosek podatnika – przekazuje na rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego: 1) z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia. 13 pkt 2. osiągniętych bez pośrednictwa płatników z zagranicy. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty. Należy pamiętać. Wykaz dostępny jest na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej: www. które podatnik powinien wpłacić za dany rok podatkowy. 25 . jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego – po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół. o którym mowa w pkt 1. tj. 309 wypełniają podatnicy. − z działalności wykonywanej osobiście. 4 lub 5 ustawy. za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej). 1. 4 i 6–9 ustawy. Za wniosek uważa się podanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego wybranej OPP (w poz. 312 podatnicy mogą wskazać cel szczegółowy przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej na rzecz OPP za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego.
podlega zwrotowi wyłącznie w kasie. Załącznik ten składają osoby. podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków (poz. 316 wpisuje 1. Część S INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH PIT/B – stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym. PIT/D – składają osoby. tj. z późn. jak i małżonków rozliczających się indywidualnie. nazwiska i adresu.ZAP-3 – jeżeli podatnik posługuje się identyfikatorem podatkowym numer PESEL. swój numer telefonu. zwrot nadpłaty następuje: 1) na wskazany rachunek bankowy podatnika. Jeżeli numer rachunku bankowego wskazany w latach wcześniejszych pozostaje nadal aktualny. a także w spółkach niebędących osobami prawnymi. numer faxu. 212. . 77b § 1 Ordynacji podatkowej. zm. 1588. które dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych (w tym z tytułu spłaty odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele mieszkaniowe – tzw. do którego został złożony załącznik PIT/D.NIP-7/CEIDG-1 – jeżeli podatnik posługuje się identyfikatorem podatkowym NIP. NIP-1) albo CEIDG-1 (a przed 1 lipca 2011 r. Podatnik. którzy po raz pierwszy – stosownie do postanowień art. nazwisko i imię małżonka oraz urząd skarbowy. jeżeli podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego.: imienia. załącznik PIT/D dołączają do zeznania jednego z małżonków. poz. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym. Jeżeli podatnik nie wskazał numeru osobistego rachunku bankowego lub wskazany numer nie jest aktualny. U. 26 . chyba że zażąda zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy. ulga odsetkowa). Zaznaczenie kwadratu w poz. wykazanej w poz. 2) w gotówce. adres e-mail (podanie tych informacji nie jest obowiązkowe).) w związku z art.Zaznaczenie kwadratu w poz. jeżeli podatnik korzysta z odliczeń wydatków mieszkaniowych. załącznik PIT/B wypełnia odrębnie każdy z małżonków. czy w formularzu ZAP-3. oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej OPP. powinien sprawdzić. Zgłoszenie to należy złożyć również w sytuacji rezygnacji ze zwrotów na rachunek. 313 jest wyrażeniem zgody na przekazanie OPP przez naczelnika urzędu skarbowego danych identyfikujących podatnika (odpowiednio małżonka). NIP-3. koszty. jak i rozliczający się indywidualnie – składają jeden załącznik PIT/D. w tym z powodu likwidacji rachunku. Broszura do PIT-36 STR. 314 podatnicy mogą podać adres do korespondencji. który zwrócił się o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy. Podatnicy. W poz. z wyjątkiem małżonków. Przykładowo. 26b ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. Stosownie do postanowień art. Nr 217. Nadpłata. 77b § 4 Ordynacji podatkowej. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. jak również poinformować o formie w jakiej chcieliby otrzymać zwrot nadpłaty. nie zachodzi konieczność składania formularza aktualizacyjnego. – dokonują odliczeń w ramach ulgi odsetkowej. podając w zeznaniu drugiego z małżonków: identyfikator podatkowy. wystarczy wówczas zaznaczyć w formularzu pozycję „Rezygnacja”. 4–9 załącznika PIT/D). to w poz. NIP-7 (a przed 1 stycznia 2012 r. Małżonkowie. w stosunku do których sąd orzekł separację – zarówno opodatkowujący swoje dochody łącznie. EDG-1) wskazał numer osobistego rachunku bankowego i czy jest on aktualny. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. w których są wspólnikami. które w roku podatkowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą. a załącznik PIT/D dołącza: ⇒ do składanego zeznania PIT-36. obowiązanego do posiadania rachunku bankowego. W załączniku tym podatnicy wykazują przychody. Uwaga! Warunkiem zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy jest podanie jego numeru w formularzu: . 313 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego podatku. Małżonkowie rozliczający się indywidualnie i dokonujący odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych. należy złożyć zgłoszenie aktualizacyjne. wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K. dochód lub stratę z działalności prowadzonej samodzielnie. Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu. podając aktualne dane dotyczące osobistego rachunku bankowego. zgodnie z art.
9a ustawy. 44 ust. kredytów (pożyczek). 8. Jeżeli z odliczeń korzysta każdy z małżonków. PIT/Z – stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej. wydatków na cele rehabilitacyjne. przy którym został złożony załącznik PIT/D przez małżonka. poz. do którego został złożony załącznik PIT/D. osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym. 327. z późn. Każdy z podatników bez względu na sposób opodatkowania (indywidualnie. 326 oraz w poz. każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę ww. które w roku podatkowym uzyskały dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą i dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. W załączniku tym należy wypełnić zarówno pozycje „podatnik”. podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców. tj. Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie opodatkowujący swoje dochody łącznie składają jedno oświadczenie Broszura do PIT-36 STR. załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania małżonek korzystający z odliczeń. 316. wraz z zeznaniem podatkowym składanym za rok. każdy z nich wypełnia i dołącza do swojego zeznania załącznik PIT/O. w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych odliczeń. natomiast zakreśla kwadrat nr 1 w poz. tj. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. 27 . to podatnik nie wypełnia poz. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. z tytułu wychowywania dzieci). wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego) lub od podatku (np. 26b ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. ⇒ do swojego zeznania małżonek. Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie. 5–10 załącznika PIT/O) oraz wykazując kwotę przysługującego mu odliczenia w pozycjach „podatnik”. 27 ust. 1588. podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków (poz. 9. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. Nr 217. łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci) jest obowiązany odrębnie wypełnić załącznik PIT/M. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. 327. PIT/ZG – stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym. Obowiązek złożenia tego oświadczenia ciąży na osobach. 326 zakreśla kwadrat nr 2 oraz właściwy kwadrat w poz. 7a ustawy. zm. z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych. jak i pozycje „małżonek”. Załącznik PIT/O został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej. Załącznik ten składają osoby. wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet. Dodatkowo podatnik wypełnia poz. 316. natomiast w poz. Ponadto w części S podatnicy informują urząd skarbowy o: 1) złożonym wraz z zeznaniem oświadczeniu PIT-2K dotyczącym wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. które po raz pierwszy – stosownie do postanowień art. jak i małżonków rozliczających się indywidualnie załącznik PIT/ZG wypełnia odrębnie każdy z małżonków. Załącznik PIT/D został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej. PIT/M – stanowi informację o dochodach małoletnich dzieci.) w związku z art. składa się jeden załącznik PIT/O. prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego. U.⇒ do zeznania PIT-28. załącznik PIT/Z wypełnia odrębnie każdy z małżonków. to nie wypełnia poz. kwot darowizn. Załącznik składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. 328. PIT/O – składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np. – dokonują odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od: kredytów (pożyczek) mieszkaniowych. Oświadczenie to składa się tylko raz. rozliczane w zeznaniu podatkowym PIT36. jak i małżonków rozliczających się indywidualnie. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków. W załączniku podatnik wykazuje dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą oraz podatek zapłacony za granicą (jeżeli do dochodów tych ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą). odpowiadający kodowi zeznania. podając dane identyfikacyjne małżonka oraz nazwę urzędu skarbowego.
6 ust. tj. Stosownie do przepisów art. zeznanie podpisuje jedynie podatnik. właściwym miejscowo organem podatkowym. 5) złożonym wraz z zeznaniem certyfikacie rezydencji. 45 ust. jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej. Sprawozdanie finansowe są obowiązani dołączyć do zeznania podatnicy prowadzący księgi rachunkowe. 3 albo 4. z późn. U. 4 ustawy z dnia 2 października 2003 r. z 2007 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz. Formularz PIT-2K należy dołączyć do tego samego zeznania podatkowego. U. 80a Ordynacji podatkowej. 6 kwadratu: • nr 1. z późn. Formularz ten dołączany jest do zeznania w związku z art. zeznanie podpisuje zarówno podatnik (poz. zm. Podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów nie dołączają tych ksiąg do zeznania. 1 ustawy. • organ podatkowy właściwy dla jednego ze wspólników według ich wyboru. 27 ust. poz. przy którym został złożony załącznik PIT/D. 7 ust. jeżeli współmałżonek upoważnił go do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. i zmienionego stosownie do art. 329). podatnicy. • będących wspólnikami spółek osobowych prowadzących działalność gospodarczą na terenie specjalnej strefy ekonomicznej zgodnie z ustawą z dnia 20 października 1994 r. 329. w którym powinno być złożone sprawozdanie finansowe jest: • organ podatkowy właściwy ze względu na adres siedziby spółki. Księgi te i związane z ich prowadzeniem dokumenty należy przechowywać do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. 330) albo tylko jeden z małżonków. może być podpisana także przez pełnomocnika Broszura do PIT-36 STR. deklaracja. potwierdzającym miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. 274. Część T OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA / MAŁŻONKA / PEŁNOMOCNIKA Ta część przeznaczona jest do podpisania zeznania oraz złożenia stosownych oświadczeń. o którym mowa wyżej nie jest właściwy dla żadnego ze wspólników. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw.) na podstawie zezwolenia wydanego przed dniem 01. jeżeli organ podatkowy. albo przychody określone w art. 2) dołączonym do zeznania rozliczeniu podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia za rok podatkowy SSE-R. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. 1 ustawy z dnia 2 października 2003 r. składając swój podpis w poz.2001 r. 28 . które – stosownie do art. chcą opodatkować na zasadach określonych w art. 5a ustawy. 7a ustawy – wybrały sposób opodatkowania przewidziany dla dochodów małżonków.01. którym właściwy organ na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej. • nr 2. Jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona w formie spółki niemającej osobowości prawnej. W przypadku zaznaczenia w poz. osób samotnie wychowujących dzieci. Obowiązek jego złożenia ciąży na osobach mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej. Nr 188. 1. 3) dołączonym do zeznania sprawozdaniu finansowym. dołączają do zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej. jeżeli przynajmniej dla jednego wspólnika jest on właściwy. 4) dołączonym do zeznania sprawozdaniu o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej. a jeżeli wspólnicy nie dokonali wyboru – organ podatkowy właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki. Przeznaczony jest on dla podatników podatku dochodowego: • będących beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisów o pomocy publicznej. jak i jego małżonek (poz. 29 ust.).PIT-2K. 1840. w tym deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej (stosownie do postanowień tej ustawy przez deklarację rozumie się również zeznanie podatkowe). Zgodnie z art. przy zastosowaniu skali podatkowej. Nr 42. zm. 45 ust. poz.
PIT-11. z 2012 r. 930. PIT-11A.). – Ordynacja podatkowa (Dz. płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz niektóre podmioty niebędące płatnikami tego podatku. Jeżeli zeznanie składa podatnik łącznie z małżonkiem pełnomocnictwo do podpisywania zeznania jest skuteczne. Podpisanie deklaracji przez pełnomocnika zwalnia podatnika/małżonka z obowiązku podpisania deklaracji. Nr 144. U. 45 ustawy. Broszura zawiera informacje podstawowe. zm. są obowiązani przesłać podatnikom imienne informacje o wysokości dochodów. Ilekroć jest mowa o „urzędzie skarbowym” – oznacza to urząd wymieniony w art. 1) 2) 3) 4) Ilekroć jest mowa o „ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym” – oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. z 2012 r. W celu uzyskania szerszych informacji można zwrócić się do Krajowej Informacji Podatkowej (wybierając z telefonu stacjonarnego numer 0 801 055 055 lub z telefonu komórkowego numer 22 330 0330).). TERMINY PRZEKAZANIA INFORMACJI NIEZBĘDNYCH DO WYPEŁNIENIA ZEZNANIA Zgodnie z przepisami ustawy. sporządzone według ustalonego wzoru. 29 . 4 ustawy z dnia 13 października 1995 r. IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. Ilekroć jest mowa o „ustawie o podatku tonażowym” – oznacza to ustawę z dnia 24 sierpnia 2006 r.(poz. jeżeli zostało udzielone temu samemu pełnomocnikowi przez oboje małżonków. Natomiast pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach ewidencji podatników i płatników. 1314. 331). o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. PIT-8C. U. poz. poz. zm. Nr 183. którego dana deklaracja dotyczy. poz. zm. U. w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Natomiast w przypadku wątpliwości dotyczących indywidualnych sytuacji podatnika należy zwrócić się do właściwego urzędu skarbowego. o podatku tonażowym (Dz. z późn. U. z późn. Ilekroć jest mowa o „Ordynacji podatkowej” – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. tj. Broszura do PIT-36 STR. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku. zm. 1353. 749.). tj. z późn. określonemu w art.). poz. z późn.
Documents Similar To przepisy_PIT36