Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-informacja-o-podstawie-zwolnienia-nie-zawsze-na-fakturze-podatnika-zwolnionego-z-vat
Timestamp: 2019-04-25 08:53:55+00:00
Document Index: 121797239

Matched Legal Cases: ['art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 43', 'art. 82', 'art. 113', 'art. 106']

Informacja o podstawie zwolnienia a faktura bez VAT - Poradnik Przedsiębiorcy
informacja o podstawie zwolnienia
4.23/5 (26) 1
Wystawienia faktury bez VAT w systemie wFirma.pl
Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT w celu udokumentowania sprzedaży co do zasady powinni wystawić fakturę bez VAT. Faktura podatnika zwolnionego różni się od faktury czynnego podatnika VAT m.in. tym, że umieszczona na niej jest informacja o podstawie zwolnienia. Nie każdy jednak wie, że od tej – wydawałoby się, fundamentalnej zasady – istnieją pewne wyjątki.
Możliwość wystawiania faktur przez podatników korzystających ze zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) pojawiła się po raz pierwszy już na początku 2013 r.
Odpowiednimi w tym przypadku odrębnymi przepisami jest natomiast Ustawa o podatku od towarów i usług, a dokładniej – art. 106b. Zgodnie z tym zapisem podatnik, który rozlicza się z podatku VAT ma obowiązek udokumentować sprzedaż towarów bądź usług fakturą zawsze, gdy jego kontrahentem jest inna firma oraz na żądanie nabywcy, jeśli odbiorcą jest osoba prywatna. Natomiast podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku VAT także mają obowiązek wystawić fakturę odbiorcy – za każdym razem, gdy otrzymają takie żądanie.
Zatem podsumowując, jeśli kontrahent żąda od przedsiębiorcy dokumentu do przeprowadzonej transakcji, to bez względu na fakt korzystania lub niekorzystania ze zwolnienia z VAT, przedsiębiorca w takiej sytuacji ma obowiązek wystawić fakturę.
W przypadku sprzedaży na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek wystawienia faktury na żądanie nabywcy jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone przed upływem 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym miała miejsce dostawa towarów, została wyświadczona usługa lub otrzymano całość bądź część zapłaty.
Skoro przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z podatku VAT także są zobowiązani do wystawiania faktur, warto zastanowić się nad zawartością takiego dokumentu. Elementy, które obowiązkowo powinny znaleźć się na fakturze zostały wymienione w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT.
Niezwykle istotnym z tym zakresie zapisem jest art. 106e ust. 1 pkt 19, odnoszący się bezpośrednio do podatników zwolnionych. Zgodnie z nim, przez przedsiębiorców wystawiających fakturę powinna zostać umieszczona informacja o podstawie zwolnienia z VAT. Ustawa wskazuje na kilka możliwości – zwolnienie ze względu na zakres wykonywanych czynności (art. 43 ust. 1), ze względu na szczegółowe przepisy (art. 82 ust. 3) oraz ze względu na nieprzekroczenie limitu wartości sprzedaży w ubiegłym roku podatkowym (art. 113 ust. 1 i 9).
Przepisy wydają się być dość jednoznaczne, jeśli chodzi o zamieszczanie podstawy zwolnienia na fakturze - jednakże nie do końca. W tym przypadku oprócz ustawy o VAT należy bowiem zwrócić uwagę także na dodatkowe zapisy znajdujące się w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur. Szczególnie istotny jest tu rozdział drugi, zatytułowany “Przypadki, w których faktury mogą zawierać zakres danych węższy niż określony w art. 106e ustawy, oraz zakres tych danych”. W tym miejscu, w par. 3 pkt 3 wskazano, które z elementów muszą znaleźć się na fakturze podatnika korzystającego ze zwolnienia ze względu na limit wartości sprzedaży. Lista danych, do których odnosi się pkt 3 znajduje się w pkt 1 – w tym przypadku niezbędne są elementy wymienione w lit. a-g, czyli:
Co istotne, pkt 3 nie wymienia jako elementu obowiązkowego lit. h, czyli “wskazania przepisu ustawy, aktu wydanego na podstawie ustawy, przepisu dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.) lub innej podstawy prawnej, zgodnie z którą podatnik stosuje zwolnienie od podatku”.
Zatem informacja o podstawie zwolnienia nie musi być umieszczona na fakturach przedsiębiorców, którzy w swoich firmach nie rozliczają się z podatku VAT właśnie ze względu na nieprzekroczony limit wartości sprzedaży. Przez wzgląd na fakt, że rozporządzenie nie jest zbyt często wymieniane przez specjalistów prawa podatkowego, brak takiego nakazu może stanowić nie lada zaskoczenie.
W celu dokonania odpowiednich ustawień w systemie wFirma.pl w odniesieniu do podatku VAT należy przejść do zakładki USTAWIENIA » FIRMA » PODATKI » PODATEK VAT, gdzie należy odznaczyć okienko płatnik VAT oraz wskazać podstawę prawną zwolnienia:
Inna podstawa prawna - w pustym oknie należy dopisać podstawę prawną (tekst, jaki ma być wyświetlany na wystawianych fakturach).
Po dokonaniu odpowiednich ustawień w systemie możliwe jest wystawianie faktury bez VAT. W celu wystawienia faktury bez VAT, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » WYSTAW FAKTURĘ (bez VAT).
W wygenerowanym oknie należy uzupełnić wymagane dane.
Podatnicy zwolnieni z podatku od towarów i usług mogą dokumentować sprzedaż fakturami, a nie rachunkami. Sprawdź, czy informacja o podstawie zwolnienia z VAT na fakturze zawsze jest obowiązkowa? Dowiedz się, kiedy podstawa zwolnienia nie jest konieczna!