Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/45211,Umowa-zlecenie-zasilek-chorobowy-a-podatek-dochodowy,1,65,1.html
Timestamp: 2017-02-27 09:15:49+00:00
Document Index: 74024466

Matched Legal Cases: ['art. 92', 'art. 4', 'art. 13', 'art. 41', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 41', 'art. 31', 'art. 42']

Umowa zlecenie: zasiłek chorobowy a podatek dochodowy - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Umowa zlecenie: zasiłek chorobowy a podatek dochodowy	Umowa zlecenie: zasiłek chorobowy a podatek dochodowy
Gdy zachoruje pracownik zatrudniony w oparciu o umowę o pracę, pracodawca jest zobowiązany wypłacać mu przez określony czas wynagrodzenie chorobowe. Następnie pracownik ten otrzymuje zasiłek chorobowy. Inaczej jest jednak w przypadku pracowników zatrudnionych w oparciu o umowę zlecenie.
Wynagrodzenie chorobowe (określone w art. 92 Kodeksu pracy) za czas niezdolności do pracy przysługuje jedynie osobom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. Nie mają do niego prawa zleceniobiorcy. Nie oznacza to jednak, iż takim „pracownikom” nic się nie należy w okresie choroby. Trzeba tutaj jednak podkreślić, iż od samego zatrudnionego zależy to, czy podczas choroby otrzyma jakiekolwiek świadczenia, czy też nie.
Otóż osobom zatrudnionym na podstawie umowy zlecenie należy się od pierwszego dnia choroby zasiłek chorobowy. Świadczenie to przysługuje jednak tylko w sytuacji, gdy osoba taka był objęta dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym (nie jest ono bowiem obowiązkowe tak jak ma to miejsce w przypadku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę). Trzeba także pamiętać, iż prawo do tego zasiłku nabywa się dopiero po upływie 90 dni nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego (art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa).
Jeżeli zatem zleceniobiorca zachoruje po 90-ciu dniach opłacania dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, nabywa prawo do zasiłku chorobowego. Rodzi się jednak pytanie, jak w takiej sytuacji zleceniodawca powinien rozliczyć jego wynagrodzenie oraz otrzymany zasiłek (np. gdy w danym miesiącu pracownik taki uzyskał wynagrodzenie brutto w wysokości 1 700 zł oraz zasiłek chorobowy w wysokości 600 zł). Jak obliczyć tutaj zaliczkę na podatek dochodowy?
Przychody uzyskane z umowy zlecenie (o ile nie została ona zawarta w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej) zostały zakwalifikowane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, określonej w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Sposób opodatkowania tych przychodów został natomiast określony w art. 41 updof. Przepis ten wskazuje, iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa m.in. w art. 13 pkt 8, osobom posiadającym w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie społeczne, najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej na dany rok.
Należy w tym miejscu jednak dodać, iż świadczenia wypłacane zleceniobiorcy w okresie jego choroby (czyli zasiłek chorobowy) nie mieszczą się w art. 13 pkt 8 updof. Ponadto przytoczony art. 41 nie zawiera dyspozycji dla płatnika do poboru zaliczki na podatek dochodowy od uzyskanych przez zleceniobiorcę przychodów z innych źródeł (czyli m.in. zasiłku chorobowego). Inaczej jest w przypadku osób zatrudnionych w oparciu umowę o pracę. Tutaj bowiem zgodnie z art. 31 updof pracodawca jest obowiązany jako płatnik obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od niego przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Ten przepis jednak także nie tyczy się umów zleceń (co jasno z niego wynika).
W związku z powyższym w przypadku wypłaty osobie zatrudnionej w oparciu o umowę zlecenie zasiłku chorobowego, zleceniodawca nie występuje w roli płatnika i nie jest obowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy. Musi jednak w takiej sytuacji sporządzić informację PIT-8C w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego. Obowiązek taki wynika z art. 42a updof. W informacji tej wykaże on wypłacony zleceniobiorcy zasiłek, który ten ostatni powinien doliczyć do swoich pozostałych dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych i rozliczyć w zeznaniu rocznym po zakończeniu roku. Przykład:
U danego pracodawcy podatnik zarobił na podstawie umowy zlecenie w lipcu 2009 r. kwotę 1 700 zł. Otrzymał także zasiłek chorobowy w wysokości 600 zł. Ustalając wysokość zaliczki na podatek dochodowy oraz wynagrodzenia do wypłaty płatnik dokona następujących obliczeń:
przychód uzyskany z tyt. umowy zlecenie: 1 700 zł
zasiłek chorobowy: 600 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: 1 700 zł
składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne – 9,76%, rentowe – 1,5% i chorobowe – 2,45%): 233,07 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1 700 zł - 233,07 zł = 1 466,93 zł
składka na ubezpieczenie ubezpieczenie zdrowotne:
9% x 1 466,93 zł = 132,02 zł
7,75% x 1 466,93 = 113,69 zł
1 466,93 zł x 20% = 293,39
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy:
1 700 zł – 233,07 zł – 293,39 zł = 1 173,54 = 1 174 zł
1 174 zł x 18% = 211,32 zł
zaliczka podlegająca wpłacie na rachunek urzędu skarbowego:
211,32 – 113,69 zł = 97,63 = 98 zł
do wypłaty:
(1 700 zł + 600 zł) – (233,07 zł + 132,02 zł + 98 zł) = 1 836,91 zł
Nie każdy pracodawca musi wypłacać zasiłek chorobowy. Obowiązek ten tyczy się jedynie tych płatników, którzy zgłaszają do ubezpieczenia chorobowego powyżej 20 ubezpieczonych. Liczbę ubezpieczonych ustala się co do zasady na dzień 30 listopada poprzedniego roku. W pozostałych przypadkach zasiłek chorobowy wypłaca ZUS.
Umowa o pracę: zasiłek chorobowy a zaliczka na podatek
Umowa zlecenie a o pracę: podatkowe skutki błędów
Podatek od zarobku z internetowego programu partnerskiego
Umowa zlecenie: stawka podatku a drugi próg podatkowy
Rozliczenie podatkowo składkowe umowy zlecenia
umowa zlecenia, umowa zlecenie, praca na umowę zlecenie, zasiłek chorobowy, choroba pracownika, świadczenie chorobowe, ubezpieczenie chorobowe, zaliczka na podatek dochodowy, zaliczka na podatek, obowiązki płatnika	Skomentuj
Poprzedni artykuł	Handel domenami internetowymi w UE a podatek VAT
Kasa fiskalna przy najmie prywatnym w 2017 r. MF o uldze prorodzinnej: ważne wykonywanie władzy rodzicielskiej
1 Liczenie zaliczki na podatek w 2017 r. wg skali podatkowej 2 Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: dochody z Niemiec - wyłączenie z progresją 3 W 2017 r. odwrotne obciążenie w VAT na usługi budowlane 4 Skala podatkowa, podatek liniowy i inne limity 2017 5 Renta rodzinna dziecka a zeznanie podatkowe samotnego rodzica 6 Ewidencje VAT i JPK od stycznia 2017 r. 7 Jednolity plik kontrolny 2017: mikro i małe przedsiębiorstwa Sankcje VAT: mniej firm będzie płacić podatki w Polsce! Wakacje 2017: Rodzina 500 plus nie pomoże biurom podróży? 10 najgorętszych trendów podróżniczych na wakacje 2017 Renta rodzinna dziecka a zeznanie podatkowe samotnego rodzica Zmiana dostawcy energii: Polacy nie wiedzą jak się do tego zabrać Waloryzacja emerytur od 1 marca. Jakie podwyżki? Jak przygotować samochód na zimowy wyjazd? newsletter
Płatne L4 czy niepłatne po zmianie pracy?
Mam pytanie, zwolniłam się z pracy ostatniego kwietnia, a nową pracę zaczęłam 1 maja, więc jest ciągłość. 24 maja poszłam na chorobowe i ...
Witam! Pracuję od czerwca 2014 roku na umowę zlecenie, ale ta firma płaci mi tylko składki emerytalno-rentowe i zdrowotne, nie opłaca składek ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady Dochód netto na os z pit 37 za 2016r
Ulga na dziecko na działalność gospodarcza
Czy mogę odliczyć internet - umowa od połowy roku?
KUP po urlopie macierzyńskim
Rozliczenie roczne PIT - osobno czy ze współmałżonkiem
Czy powinnam obniżyć składki zdrowotne do wysokości zaliczki na podatek?
Rozbieżność w sumach. PIT-11A z ZUS-u
Funt ma kłopoty S&P500 – nowy szczyt, ryzyko korekty
EUR/USD – odbicie, silny opór na 1.06 USD Rynek akcji, walut i surowców 20-24.02.17