Source: https://www.stb-weiss.at/aktuelle-steuerinformationen/steuerinformationen-f%C3%BCr-gewerbetreibende/pauschalierungsm%C3%B6glichkeiten/
Timestamp: 2018-11-14 15:30:02
Document Index: 43785675

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 189', '§ 10', '§ 22', '§ 23', '§ 128', '§ 125']

Pauschalierungsmöglichkeiten - Steuerberater Mag. Hans Weiß
Übersicht über die Pauschalierungsmöglichkeiten*)
Grenze1)
pauscha-lierte Größe ESt
Höhe des -Pauschales
neben Pauschale abziehbar
Höhe des VSt-
Basispau-
schalierung
(Vor-WJ)
pauschalie-rungsfähige2) Betriebsaus-
gaben (BA)
(max. 26.400 €) oder 6%
(max. 13.200 €) des Umsatzes
Löhne, Fremdlöhne, SV, GFB5)
Gaststätten, Beherbergung (bis 2012)
Gewinn4)
2.180 € Sockel
+ 5,5% der Betriebsein-
nahmen inkl USt; Mindestgewinn aber 10.900 € 7)
Nicht möglich, ausgenommen GFB5) (soweit Mindestgewinn nicht unterschritten)
der Betriebsein-nahmen inkl. USt (ausgenommen Getränke)
Lebens-mitteleinzel-Gemischt-waren-handel
700.000 € BF-Grenze3)
3.630 € Sockel
+ 2% der Betriebs-einnahmen (inkl. USt)
Nicht möglich, ausgenommen GFB5)
der Betriebsein-nahmen inkl. USt aus Lebensmitteln (ausgenommen Getränke)
700.000 € (BF-Grenze)3)
des Umsatzes (max. 26.400 €)
(auch bei BF möglich)
bestimmte BA (zB Tagesgeld,
Lager, Kanzlei in der Whg,
des Umsatzes, maximal 5.825 €
Alle nicht pauschalierten BA, zB Fahrtkosten, GFB5),
des BA-Pauschales, maximal somit 699 €
(es darf aber keine BF vorliegen)
bestimmte BA (zB PC, Büromaterial, Telefon, Fachliteratur)
des Umsatzes, maximal 8.725 €
Alle nicht pauschalierten BA, zB Arbeitsraum, Druckkosten, Fahrtkosten, GFB5)
des BA-Pauschales, maximal somit 1.047 €
Nichtbuch-führende Gewerbetreibende
bestimmte, nicht gesondert absetzbare BA
je nach Branche zwischen 5,2% und 20,7%
Alle nicht pauschalierten BA
(siehe § 2 der VO BGBl. 55/1990, GFB5))
*) ausgenommen Land- und Forstwirtschaft, zur Vorsteuerpauschalierung nach VO BGBl. 627/1983
1) Maßgebend ist, dass weder eine Buchführungs-(Rechnungslegungs-)Pflicht besteht noch freiwillig buchgeführt wird. Bei Basispauschalierung und Gaststätten/Beherbergung gelten niedrigere Grenzen mit dem jeweils vorangegangenen Wirtschaftsjahr als Beobachtungszeitraum. Auch bei vorangegangenem Rumpf-Wirtschaftsjahr ist keine Umsatzaliquotierung vorzunehmen, ebenso nicht im Rumpf-Eröffnungsjahr.
2) „pauschalierungsfähig“ sind alle Betriebsausgaben, außer den neben dem Pauschale absetzbaren (Spalte 5).
3) BF-Grenze = Buchführungsgrenze = unterer Schwellenwert nach § 189 UGB.
4) Außergewöhnliche Vorgänge wie die Veräußerung oder Entnahme von wesentlichem Betriebsvermögen (insbesondere der gastwirtschaftlich/zur Beherbergung genutzten Liegenschaft selbst) sind gesondert zu erfassen. Auch Provisionen und provisionsähnliche Einnahmen (zB aus Lotto-Annahmestelle im Rahmen der Gastwirtschaft) sind gesondert anzusetzen.
5) Vom „vorläufigen“ Gewinn ist als letzte Betriebsausgabe der Grundfreibetrag (GFB) im Rahmen des Gewinnfreibetages nach § 10 abzuziehen.
Checkliste zur "Basispauschalierung Einkommensteuer"
Ermittlung der Betriebsausgaben bei Freiberuflern/Freiberuflerinnen und Gewerbetreibenden
6%, höchstens 13.200 € der Nettoeinnahmen
12%, höchstens 26.400 € der Nettoeinnahmen
Vermögensverwalter/innen
Aufsichtsrätinnen/-räte
Gesellschafter/in-Dienstnehmer/in (Beteiligung > 25%)
Wissenschaftler/innen und Schriftsteller/innen (für Schriftsteller/innen ist auch die Branchenpauschalierung möglich
Alle restlichen Tätigkeiten gemäß § 22 und § 23 EStG .
Zusätzlich sind als Betriebsausgaben abzugsfähig:
Ausgaben für den Eingang an Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen und Zutaten, die nach ihrer Art und ihrem betrieblichen Zweck in ein Wareneingangsbuch (§ 128 BAO) einzutragen sind oder einzutragen wären
Fremdlöhne, soweit diese unmittelbar in Leistungen eingehen, die den Betriebsgegenstand des Unternehmens bilden
Sozialversicherungsbeiträge einschließlich Beiträgen für die Selbstständigenvorsorge
Berechnung des steuerpflichtigen Gewinnes:
Nettoeinnahmen inkl. Hilfsgeschäfte (zB Anlagenverkäufe)
- Nettoausgaben für Waren, Halberzeugnisse, Roh- und Hilfsstoffe sowie Zutaten
- Lohnkosten inkl. Lohnnebenkosten und Veränderung der Abfertigungsvorsorge
- Nettofremdlöhne
- 6% bzw. 12% der Nettoeinnahmen
- Grundfreibetrag (13% des vorläufigen Gewinnes, maximal 3.900 €)
Broschüre der WKO, Stand Jänner 2013
est-koest_Basispauschalierung.pdf
Pauschalierung für Gastwirte (ab 2013)
VO BGBl II 488/2012
Voraussetzungen keine Buchführung (weder Pflicht noch freiwillig)
Vorjahresumsatz bis max. 255.000
Bindung bei der Einkommensteuer: 2 Jahre
3 Jahre Karenzfrist bei Beendigung
Umsatzsteuerpauschale nein
Bemessungsgrundlage Umsatz iSd § 125 (1) BAO
Pauschale I = Grundpauschale
10%, mind. € 3.000, max € 25.500
Neben dem Grundpauschale können bestimmte Betriebsausgaben wie Wareneinkauf, Löhne, SV-Beiträge, Afa, Instandhaltung, Miete etc. abgesetzt werden.
Pauschale II =Mobilitätspauschale
nur möglich zusammen mit Grundpauschale
2 %, max höchstes Pendlerpauschale
Pauschale III =Energie- und Raumpauschale
8 %, max. € 20.400
Link zu den Informationen des BMF zur Pauschalierung