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Timestamp: 2019-06-18 15:47:29
Document Index: 333965308

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 5', 'Artículo 15', 'Artículo 217', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 3']

Qué dice la nueva normativa que permite consultarle al fisco sobre supuestos controvertidos en materia tributaria, para luego conocer su interpretación de la ley y tener certeza sobre el pago de impuestos.
Por Sergio	 El May 30, 2019
La consulta vinculante sirve para esclarecer una duda que tenga el contribuyente. Es una pregunta formal a la AFIPi para que el organismo exprese su postura respecto de un caso concreto que involucre impuestos y/o recursos de la seguridad social.
La consulta tiene que hacerse antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaración, es decir, antes de que haya que pagar el impuesto, es a futuro. La presentación de la consulta no suspenderá el transcurso de los plazos ni justificará el incumplimiento de los obligados.
Casos excluídos de la consulta vinculante
La ley aclara que no podrán someterse al régimen de consulta vinculante las situaciones endidas en convenios para evitar la doble imposición internacional.
Tampoco los casos que se hallen sometidos a un procedimiento de fiscalización respecto del gravamen de consulta.
Efectos de la consulta vinculante a la AFIP
La diferencia con una simple consulta es que la respuesta será obligatoria para el contribuyente y para la AFIP con relación al caso, siempre que no se alteren los hechos antecedentes. En suma, la consulta vinculante permite tener certeza sobre el tratamiento impositivo de una operación. Contrapartida: sale en contra y a poner$e. Es decir, si sale desfavorable, el contribuyente deberá pagar el impuesto.
La respuesta que la AFIPi emita a la consulta vinculante puede ser apelada ante el Ministerio de Economí­a y Producción, dentro de los diez dí­as hábiles desde la notificación. Y a su vez, contra esta, cabría la acción contenciosa, pero en tanto tramite el acto seguirá vigente.
Antes de la década del 90 no había consulta vinculante fiscal. Pero cuando una empresa grande (Ciccone SA) la necesitó, la reglamentaron para todos. Para hacer consultas vinculantes el contribuyente debe tener domicilio electrónico, adonde será notificado de la respuesta, y enviarle la nota a la AFIP.
Hou se modificó el régimen para incorporar el intercambio espontáneo y obligatorio de información respecto de consultas vinculantes, por ser Argentina parte del G20.
Abajo podés ver la reglamentación completa.
Anexo con reglamentación de la consulta vinculante a la AFIP
A – SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL ARTÍCULO 5°
1. Regímenes fiscales preferenciales: se refiere a regímenes aplicables a la
renta de actividades geográficamente móviles, que consideran la imposición
de esa renta y que ofrecen un privilegio fiscal en comparación con los
principios generales de tributación.
2. Precios de transferencia: se refiere a la aplicación de los principios que
rigen la determinación y justificación de los precios y/o demás condiciones
involucradas en operaciones entre partes vinculadas -en los términos del
primer artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 15 de la
modificaciones-, no incluidos en el régimen de Determinaciones Conjuntas
de Precios de Operaciones Internacionales previsto en el Artículo 217 de la
3. Ajustes unilaterales a la baja de beneficios no reflejados en la información
contable: se refiere a cualquier ajuste a la obligación tributaria en función de
un régimen preferencial, bajo la forma de una deducción especial o adicional
a computar por el contribuyente, sin que ello implique modificar los precios
o valores determinados en el balance impositivo.
4. Establecimientos permanentes: se refiere a la determinación de la
existencia o no de un establecimiento permanente o de la cuantía de los
beneficios atribuibles a un establecimiento permanente.
5. Sociedades y demás entidades canalizadoras de rentas: se refiere a
tratamientos impositivos especiales mediante los cuales una sociedad u otra
persona de existencia ideal o entidad, es considerada no sujeta a impuesto
sobre determinadas rentas que constituyen gastos deducibles para un sujeto
relacionado del exterior y dichas rentas son a su vez giradas a otro sujeto
relacionado del exterior.
a) Denominación o razón social, Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT), Clave de Inversores del Exterior (CIE) o Número de Identificación
Fiscal (NIF) o su equivalente, jurisdicción de residencia fiscal y domicilio de
cada uno de los sujetos relacionados que se encuentren involucrados en la
operación objeto de la consulta, de sus entidades controlantes inmediatas y
de la última entidad controlante del grupo empresario al que pertenecen, así
como el nombre o la denominación de dicho grupo si difiriera de aquéllas.
b) Porcentaje de participación directa o indirecta en cada uno de los sujetos
c) Jurisdicción de radicación y Número de Identificación Fiscal (NIF) o su
equivalente, de los establecimientos permanentes situados en el exterior
pertenecientes a sujetos residentes en el país.
d) En el caso de sociedades y demás entidades canalizadoras de rentas, la
denominación o razón social, Número de Identificación Fiscal (NIF) o su
equivalente, jurisdicción de residencia fiscal y domicilio del beneficiario
efectivo de dichas rentas.
Referencia: PROCEDIMIENTO. Régimen de consulta vinculante. Artículo sin número a continuación del
Artículo 4° de la Ley N° 11.683, t.o. en 1998 y sus modif. Resolución General N° 1.948
y su modificación. Su sustitución. ANEXO
Ejemplo de consulta vinculante
Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artículo incorporado a
continuación del Artículo 4°. Régimen de consulta vinculante. Resolución General N°
1.948. Publicación de consultas resueltas.
RESOLUCIÓN N° 17/17 (SDG TLI)
I. Se consultó en el marco de lo dispuesto por el Decreto N° 1.242/13 y la Resolución
General N° 3.525 (AFIP), si las retenciones del Impuesto a las Ganancias que le fueran
practicadas durante el año 2015 en virtud de la Resolución General N° 2.437 (AFIP), sus
modificatorias y complementarias, resultan procedentes.
Se aclara que el interesado se desempeña como médico en relación de dependencia y
que de la totalidad de los meses del período enero-agosto de 2013, en los primeros cinco
percibió su salario de la Municipalidad de … -en el mes de mayo, en forma proporcional
más guardias atrasadas-, no superando de manera normal y habitual con este empleador
los $15.000.- brutos a los que hace referencia la normativa involucrada, y que a partir del
…/2013 comenzó a trabajar para la Municipalidad de …, la que le liquidó en mayo las
remuneraciones de ese mes y del anterior, destacando que los salarios de médicos son
liquidados por este empleador de manera variable según horas trabajadas y guardias del
mes o atrasadas.
1. Con independencia de la denominación asignada por cada empleador a las sumas
liquidadas, conforme a la modalidad y normativa bajo la que se ampara cada relación
laboral, se trata de pagos salariales por servicios profesionales médicos que incluyen los
servicios de guardias que, a excepción del mes de febrero de 2013, fueron percibidos en
todos los meses del período enero-agosto de ese año, es decir, como mínimo, durante
SEIS (6) meses del lapso temporal mencionado y, consecuentemente, tales pagos deben
considerarse remuneraciones mensuales, normales y habituales en los términos del
Artículo 3° de la Resolución General N° 3.525 (AFIP).
A partir de ello, aún sin considerar las sumas liquidadas y abonadas por el mes de mayo
de 2013, que incluiría sumas devengadas en el mes anterior, y toda vez que el monto
bruto del salario devengado en el mes de julio del mismo año asciende a $15.122,10.-, se
supera el límite salarial previsto por el Decreto N° 1.242/13, por lo que las remuneraciones
percibidas por el consultante a partir del 1 de septiembre de 2013 resultan pasibles de la
retención del Impuesto a las Ganancias que prevé la Resolución General N° 2.437 (AFIP),
2. En razón de las modificaciones introducidas por el Decreto N° 394/16 a la Ley de
Impuesto a las Ganancias, a los fines de la retención del gravamen sobre los haberes
percibidos a partir del 01/01/16 el agente de retención deberá observar el procedimiento
establecido por la Resolución General N° 3.831 (AFIP).
Anexo con modelo de consulta vinculante
Si bien es para Santa Fe, puede aplicar y adaptarse en el orden federal.
IMPUESTO SOBRE EL QUE VERSA LA CONSULTA: PERIODOS FISCALES IMPLICADOS
CUIT/CUIL/CDI Nº de Cuenta
Nº Dominio Nº de Partida
Tipo de Contribuyente: (persona física, Jurídica, otras entidades)
Calle: Número
Piso Dpto. Localidad Provincia Cod. Postal
Email: @ Teléfono
Exposición detallada sobre las personas, hechos, actos, situaciones, relaciones jurídico- económicas y formas o
estructuras jurídicas de las que dependa el tratamiento del caso planteado y opinión según Resolución General
Nº 16/2013 de la A.P.I. Se podrá adjuntar hojas adicionales si fuera necesario:
La presente consulta no involucra hechos imponibles o situaciones que:
a) Se vinculen con la interpretación de aspectos cuya competencia le corresponda a los organismos del Convenio
Multilateral y/o de la Comisión Federal de Impuestos.
b) Se hallen sometidos a un procedimiento de fiscalización debidamente notificado, respecto del gravamen por el
que se pretende efectuar la presente, aunque refieran a períodos fiscales distintos al involucrado en la consulta.
La consulta no se refiere a temas relacionados con una determinación de oficio o de deuda en trámite, o con un
recurso interpuesto en sede administrativa, contencioso administrativa o judicial o con planteos ante organismos
c) Se hallen sometidos a juicios de ejecución fiscal, respecto del mismo gravamen, aún cuando se refieran a
periodos fiscales distintos por el que se consulta. (Tratándose del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, la presente
exclusión resulta de aplicación cuando la materia consultada pueda relacionarse con la deuda ejecutada).
DETALLE DE OTROS TRÁMITES PRESENTADOS RELACIONADOS CON EL TEMA DE LA CONSULTA:
DETALLE DE LA DOCUMENTACION QUE SE ACOMPAÑA
Lugar y Fecha Certificación Firma Titular
……../……../…….
El que suscribe …………………………………………
en su carácter de …………………………..
manifiesta que los datos consignados en este
formulario son correctos y completos, que esta
declaración se ha confeccionado sin omitir ni
falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel
expresión de la verdad, comprometiéndose a
informar en los plazos que fija la respectiva norma
cualquier cambio en los mismos. Firma Autoridad
Verificó la documentación original: (API)
Fecha: ………./………./………. Sello y firma receptora
Formulario 1307 Hoja 2 – A4 (210 x 297 mm.) – O. y M. 10/2013
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