Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/0112-kdil2-1-4012-369-2018-2-mk
Timestamp: 2019-05-24 13:42:37+00:00
Document Index: 90946364

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 13', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 4', 'art. 91', 'art. 92', 'art. 91', 'art. 86', 'art. 86']

0112-KDIL2-1.4012.369.2018.2.MK | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek naliczony › 0112-KDIL2-1.4012.369.2018.2.MK
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją projektu p.n.: „Organizacja letnich wydarzeń (...)”.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 lipca 2018 r. (data wpływu 11 lipca 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 7 sierpnia 2018 r. (data wpływu 16 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją projektu – jest prawidłowe.
W dniu 11 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją projektu. Dnia 16 sierpnia 2018 r. wniosek uzupełniono o doprecyzowanie opisu sprawy oraz adres elektroniczny ePUAP.
Miasto zamierza realizować projekt, który współfinansowany będzie ze środków Unii Europejskiej w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” – PROW na lata 2014 - 2020.
Celem projektu będzie organizacja imprez plenerowych skierowanych do mieszkańców oraz wydanie publikacji promującej Miasto.
Organizacja mini koncertów i seansów w kinie plenerowym na plaży z okazji otwarcia i zamknięcia sezonu wakacyjnego 2018, cykl pikników integracyjnych z programem zajęć rekreacyjno-edukacyjnych dla dzieci i dorosłych oraz wydanie publikacji poświęconej Miastu – jego historii, zabytkom i atrakcjom.
Społeczność lokalna będzie mogła bezpłatnie korzystać z wydarzeń organizowanych dla mieszkańców na terenie Miasta, publikacja będzie również rozdawana w celach promocyjnych.
Dnia 16 sierpnia 2018 r. wniosek uzupełniono o doprecyzowanie opisu sprawy wskazując, że:
Miasto jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Efekty zrealizowanego projektu – nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.
Nieodpłatne przekazanie publikacji w celach promocyjnych związane będzie z powyższym projektem oraz działalnością statutową Miasta.
Czy Miasto będzie miało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy lub usługi związane bezpośrednio z organizacją powyższych imprez dla mieszkańców Miasta i wydaniem publikacji promującej Miasto?
Zdaniem Wnioskodawcy, Miasto nie będzie miało prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakupy lub usługi związane z organizacją imprez plenerowych dla mieszkańców, jak również za wydaną publikację promującą Miasto, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Ponadto, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – (Dz. Urz. UE.L. Nr 347 z dnia 11 grudnia 2006 r., s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.
Oznacza to, że jednostka samorządu terytorialnego będzie uznana za podatnika podatku od towarów i usług w dwóch przypadkach, tj. gdy wykonuje czynności inne niż te, które mieszczą się w ramach jej zadań oraz, gdy wykonuje czynności mieszczące się w ramach jej zadań, ale czyni to na podstawie umów cywilnoprawnych. Jak wynika z powyższego, wyłączenie jednostki samorządu terytorialnego z kategorii podatnika ma charakter wyłącznie podmiotowo-przedmiotowy.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym, zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy: promocji gminy (art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy o samorządzie gminnym).
Nadto zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 21 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2018 r., poz. 995, z późn. zm.), powiat wykonuje określone ustawami zadania publiczne o charakterze ponadgminnym w zakresie: promocji powiatu.
Miasto na prawach powiatu, którego działanie określa art. 91 i art. 92 ustawy o samorządzie powiatowym, jest jednostką samorządu terytorialnego. Posiada osobowość prawną i wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
W myśl art. 91 ustawy o samorządzie powiatowym, prawa powiatu przysługują miastom, które w dniu 31 grudnia 1998 r. liczyły więcej niż 100.000 mieszkańców, a także miastom, które z tym dniem przestały być siedzibami wojewodów, chyba że na wniosek właściwej rady miejskiej odstąpiono od nadania miastu praw powiatu, oraz tym, którym nadano status miasta na prawach powiatu, przy dokonywaniu pierwszego podziału administracyjnego kraju na powiaty.
Z przedstawionych we wniosku okoliczności sprawy wynika, że Miasto zamierza realizować projekt. Celem projektu będzie organizacja imprez plenerowych skierowanych do mieszkańców oraz wydanie publikacji promującej Miasto. Społeczność lokalna będzie mogła bezpłatnie korzystać z wydarzeń organizowanych dla mieszkańców na terenie Miasta, publikacja będzie również rozdawana w celach promocyjnych. Wnioskodawca jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Efekty zrealizowanego projektu – nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. A nieodpłatne przekazanie publikacji w celach promocyjnych związane będzie z powyższym projektem oraz działalnością statutową Miasta.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii, czy Miasto będzie miało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy lub usługi związane bezpośrednio z organizacją powyższych imprez dla mieszkańców Miasta i wydaniem publikacji promującej Miasto.
Zgodnie zatem z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Natomiast podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek planowanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W rozpatrywanej sprawie związek taki nie wystąpi. Efekty przedmiotowego projektu nie będą bowiem wykorzystywane – jak wskazał Wnioskodawca – do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów usług.
W konsekwencji, mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z organizacją imprez plenerowych skierowanych do mieszkańców oraz wydaniem publikacji promującej Miasto. Powyższe wynika z tego, że w analizowanym przypadku nie zostaną spełnione przesłanki, wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. wydatki związane z realizacją projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Jednocześnie należy również przyjąć, że Gmina nabywając towary i usługi celem zrealizowania projektu, nie będzie nabywała ich do działalności gospodarczej i tym samym nie będzie działała w charakterze podatnika podatku VAT. Wszystkie efekty projektu będą wykorzystane tylko w ramach działalności publicznoprawnej (w związku z realizacją zadań własnych).
Podsumowując, Miasto nie będzie miało prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy lub usługi związane bezpośrednio z organizacją powyższych imprez dla mieszkańców Miasta i wydaniem publikacji promującej Miasto.
0112-KDIL2-1.4012.369.2018.2.MK
0114-KDIP1-2.4012.432.2018.1.MC | Interpretacja indywidualna