Source: https://www.gofin.pl/17,1,61,242679,brak-obowiazku-prowadzenia-ewidencji-przebiegu-a-rozliczenie.html
Timestamp: 2020-01-22 11:41:46+00:00
Document Index: 50347078

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 86', 'art. 43', 'art. 86', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 86', 'art. 16', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86']

Brak obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu a rozliczenie kosztów używania samochodu osobowego - interpretacja organu podatkowego - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Brak obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu a rozliczenie kosztów używania ...
Jeśli na podstawie art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. b ustawy o VAT szpital nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, to może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów pełną kwotę wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych.
Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 kwietnia 2019 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.24.2019.2.MO.
W skład majątku trwałego szpitala (wnioskodawcy) wchodzą trzy samochody osobowe. Są one wykorzystywane do realizacji zadań statutowych, w tym do przewozu materiałów diagnostycznych, materiałów medycznych, dokumentów. W związku z eksploatacją tych samochodów szpital ponosi koszty ich użytkowania. Nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z art. 86 ust. 1 w powiązaniu z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT.
Kwotę netto łącznie z VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z tymi samochodami szpital ujmuje w kosztach uzyskania przychodów. Nie prowadzi przy tym ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie ze zwolnieniem wynikającym z art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.
Wnioskodawca zapytał organ podatkowy, czy w związku z wprowadzeniem od 1 stycznia 2019 r. wyłączenia z kosztów podatkowych 25% poniesionych wydatków z tytułu używania samochodów osobowych (art. 16 ust. 1 pkt 51 updop) jest on zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie z art. 16 ust. 5f updop, warunkującej 100% zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków z tytułu kosztów używania tych samochodów? Jego zdaniem może on zaliczyć do kosztów podatkowych pełną wartość kosztów używania samochodów osobowych bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Analizując wskazane w treści pytania przepisy, stwierdził, że od 1 stycznia 2019 r. samochody osobowe, z punktu widzenia rozliczania kosztów ich używania w kosztach uzyskania przychodów, podzielić można na dwie grupy.
Pierwszą grupę stanowią samochody osobowe, które są używane w sposób mieszany, tj. częściowo wykorzystywane są na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, częściowo zaś do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. W przypadku takich samochodów do kosztów uzyskania przychodów zalicza się 75% poniesionych wydatków z tytułu kosztów ich używania. Przy czym kwota tych wydatków obejmuje także VAT, który na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT (art. 16 ust. 5a updop).
Do drugiej grupy należą samochody osobowe, które są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą podatnika. W przypadku takich samochodów do kosztów uzyskania przychodów zalicza się całość wydatków z tytułu kosztów ich używania.
Uznaje się, że samochód jest wykorzystywany do celów mieszanych, jeśli nie jest prowadzona przez podatnika ewidencja, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT. Zasady tej nie stosuje się jednak, jeżeli podatnik na podstawie przepisów ustawy o VAT nie jest obowiązany do prowadzenia takiej ewidencji, z wyjątkiem przypadku, gdy brak tego obowiązku wynika z art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. a ustawy o VAT.
Jak wynika ze stanu faktycznego, szpital nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT, na podstawie art. 86a ust. 5 pkt 2 lit. b ustawy o VAT, może więc zaliczać do kosztów uzyskania przychodów 100% wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych.
Organ podatkowy zaznaczył jednocześnie, że wykorzystywanie samochodów wyłącznie w prowadzonej działalności może być w tej sytuacji poddane kontroli przez organy podatkowe na podstawie innych dowodów, będących w posiadaniu szpitala.
•Brak ewidencji przebiegu pojazdu a ujęcie w kosztach podatkowych wydatków związanych z samochodami osobowymi
•Wydatki związane z używaniem samochodów demonstracyjnych w kosztach uzyskania przychodów
•Brak obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu a koszty związane z używaniem samochodów
•Rozliczanie kosztów firmowego samochodu osobowego przez podatnika zwolnionego z VAT
•Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jako warunek kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów
•Odliczanie VAT od wydatków związanych z samochodami oddanymi w najem
•Koszty używania samochodu osobowego będącego środkiem trwałym poniesione po 1 stycznia 2019 r.
•Ujęcie w księgach nieodliczonego VAT od wydatków na samochody osobowe
•Koszty używania osobówki przy zwolnieniu z VAT
•Auto menedżera
•Wydatki na paliwo do samochodu osobowego w księdze podatkowej
•Opłaty za autostrady i parkingi
•Odliczenie VAT od zakupu paliwa
• Podatkowe rozliczenie naprawy powypadkowej
• Przystąpienie do PPK pracownika w wieku pomiędzy 55 a 70 lat