Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,63,237679.html
Timestamp: 2019-03-23 03:18:05+00:00
Document Index: 48480289

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 13', 'art. 11', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15']

Podatek od nieruchomości zapłacony za lata ubiegłe a koszty podatkowe - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Inne podatki i opłaty » Podatek od nieruchomości zapłacony za lata ubiegłe a koszty ...
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 grudnia 2018 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.474.2018.1.DP)
"(...) Zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, Spółka jako osoba prawna zobowiązana jest do złożenia właściwemu organowi podatkowemu do końca stycznia danego roku deklaracji w podatku od nieruchomości za dany rok podatkowy. Zapłata zobowiązania wynikająca ze złożonej deklaracji, zgodnie z wymogami ww. ustawy jest uiszczana przez Spółkę comiesięcznie, w ratach, na rachunek organu podatkowego, w terminie do 15 dnia miesiąca za dany miesiąc, a za styczeń do 31 stycznia. Podatek od nieruchomości zaliczany jest przez Spółkę do kosztów uzyskania przychodów (w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych) w każdym miesiącu, w którym w księgach rachunkowych ujęta jest rata tego podatku (w wysokości należnej raty).
W 2018 roku, w wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji nieruchomości, został ujawniony budynek magazynowy. Po przeprowadzeniu analizy dokumentacji Spółki ustalono, że błąd w ewidencjach księgowych powstał w 2014 roku wskutek błędnej identyfikacji likwidowanych i modyfikowanych nieruchomości. Spółka stwierdziła (w wyniku zidentyfikowanego błędu) zaległość w podatku od nieruchomości za okres od stycznia 2015 r. do maja 2018 r. Spółka dokonała korekt zwiększających podatek od nieruchomości za ww. okres. Różnica w podatku od nieruchomości wynikająca ze złożonych korekt za okres styczeń 2015 r. - maj 2018 r., ujęta została w księgach rachunkowych w okresie złożenia korekty, tj. w czerwcu 2018 r. Zapłata podatku od nieruchomości wraz z odsetkami, wynikającego ze złożenia korekt, została dokonana w miesiącu sporządzenia korekt.
(...) W którym okresie należy uznać za koszt uzyskania przychodu zaległy podatek od nieruchomości za lata ubiegłe? Czy w dacie ujęcia w księgach rachunkowych zaległości wynikającej ze złożonych deklaracji korygujących za okres od stycznia 2015 r. do maja 2018 r., czyli w czerwcu 2018 r.?
(...) Zasady dokonywania korekt w zakresie wysokości kosztów uzyskania przychodów w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych uregulowano w art. 15 ust. 4i do 4l.
Ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów (Dz. U. z 2015 r. poz. 1595; dalej: "ustawa nowelizująca") wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych rozwiązanie polegające na tym, że fakty mające wpływ na korektę przychodów lub kosztów uzyskania przychodów, które nastąpiły w późniejszym okresie rozliczeniowym, nie będą rozpoznawane ze skutkiem "wstecz" (ex tunc), lecz rozliczane będą w bieżącym okresie rozliczeniowym.
(...) Powyższe zmiany weszły w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. (art. 13 ustawy nowelizującej).
Tym samym w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2016 r. podatnicy dokonują korekty kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, w którym otrzymają dokument potwierdzający przyczyny korekty. Korekta kosztów polega na zmniejszeniu lub zwiększeniu kosztów uzyskania przychodów poniesionych w tym miesiącu. Nowe zasady korekty mają zastosowanie tylko do tych przypadków, gdy korekta nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką. Natomiast w sytuacji, w której korekta spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, obowiązują dotychczasowe zasady, czyli korygowanie ze skutkiem "wstecz" (ex tunc).
Interpretując zatem treść art. 11 ustawy nowelizującej należy mieć na uwadze ww. przepis art. 15 ust. 4i updop, który wiąże moment korekty kosztów uzyskania przychodów z otrzymaniem faktury korygującej lub, w przypadku jej braku, innego dokumentu potwierdzającego przyczyny korekty. Tym samym przepisy o korekcie kosztów uzyskania przychodów, w brzmieniu nadanym ustawą nowelizującą, stosuje się również do korekty kosztów uzyskania przychodów poniesionych przed 1 stycznia 2016 r., gdy podatnik otrzymał dokument potwierdzający przyczyny korekty niespowodowanej błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką po 31 grudnia 2015 r. (...)
(...) Z opisu sprawy wynika, że przyczyną korekty podatku od nieruchomości było ujawnienie budynku magazynowego.
Tym samym, w przypadku dokonania przez Spółkę korekt w czerwcu 2018 r., do korekty kosztów Spółka powinna stosować przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2016 r., tj. art. 15 ust. 4i i następne updop. Oznacza to, że koszty te powinny być skorygowane "na bieżąco".
(...) Reasumując, skoro wynika z opisu sprawy, że korekta kosztów nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty zaniżonych kosztów podatkowych należy dokonać, zgodnie z art. 15 ust. 4i updop, tj. w czerwcu 2018 r. (podkreśl. red.). (...)"
•Rozliczenie wydatków ujętych do kosztów uzyskania przychodów na podstawie kosztów prognozowanych
•Rozliczenie faktury korygującej
•Korekta kosztów z tytułu zaległości w podatku od nieruchomości
•Otrzymanie dotacji a korekta kosztów podatkowych - odpowiedź Min. Fin. na pytanie naszego Wydawnictwa
•Korekta kosztów podatkowych odliczanych jako koszty kwalifikowane w ramach ulgi B+R - wyrok WSA
•Korekta kosztów poniesionych przed podziałem spółki
•Korekta faktury, gdy faktura pierwotna była błędna - rozliczenie u nabywcy
•Korekty przychodów i kosztów spowodowane zwrotem towarów
•Podatek od nieruchomości dotyczący lat ubiegłych
•Korekta amortyzacji w związku ze zmianą wartości początkowej środka trwałego - interpretacja KIS
•Korekta kosztów bilansowych z 2018 r.
•Ministerstwo Finansów wyjaśnia Dotacja a korekta firmowych kosztów podatkowych
•Korekta przychodu ze sprzedaży
•Błędna cena na fakturze pierwotnej a moment korekty kosztów
•Zwrot dotacji a korekta amortyzacji