Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/decreto-3020-de-1997-decreto-3020-de-1997?documento=legcol&contexto=legcol_7599204177f7f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-09-23 18:49:04
Document Index: 396729054

Matched Legal Cases: ['artículo 548', 'artículo 868', 'artículo 241', 'artículo 580', 'artículo 641', 'artículo 507', 'artículo 623', 'artículo 684']

﻿ DECRETO 3020 DE 1997
DECRETO 3020 DE 19 DE DICIEMBRE DE 1997
CONTENIDO:IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, SOBRE LAS VENTAS Y TIMBRE NACIONAL. REAJUSTADOS VALORES ABSOLUTOS EXPRESADOS EN MONEDA NACIONAL, PARA EL AÑO GRAVABLE DE 1998.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1086 DE ENERO 15 DE 1998, PG. 1503
DECRETO 3020 DE 1997
“Por el cual se reajustan los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al impuesto de timbre nacional, para el año gravable de 1998 y se dictan otras disposiciones”.
en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales y en especial de las establecidas en los artículos 242, 548, 868 del estatuto tributario y la Ley 242 de 1995,
Que de acuerdo con el artículo 548 del estatuto tributario, los valores absolutos expresados en moneda nacional en la normas relativas al impuesto de timbre, se reajustarán anual y acumulativamente en el ciento por ciento (100%) del incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados que corresponde elaborar al Departamento Administrativo Nacional de Estadística en el período comprendido entre el primero (1º) de julio del año anterior y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste;
Que de acuerdo con el artículo 868 del estatuto tributario, los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios, y sobre las ventas, se reajustarán anual y acumulativamente en el ciento por ciento (100%) del incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados que corresponde elaborar al departamento administrativo nacional de estadística, en el período comprendido entre el primero (1º) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste;
Que la Ley 242 del veintiocho (28) de diciembre de 1995, modificó todas aquellas normas legales que tienen en cuenta el comportamiento pasado del índice de precios al consumidor como factor de reajuste de sanciones, rangos y cuantías entre otros, ordenando su ajuste en un porcentaje igual a la meta de inflación fijada para cada año en que proceda el reajuste,
ART. 1º—Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, que regirán para el año gravable de 1998, serán los siguientes:
I. Tabla del impuesto sobre la renta y complementarios para el año gravable 1998 artículo 241 del estatuto tributario
Intervalos de renta gravable o de ganancia ocasional Tarifa del promedio del intervalo % Impuesto $
1 a 12.300.000 0,00% 0
12.300.001 a 12.500.000 0,16% 20.000
12.500.001 a 12.700.000 0,48% 60.000
12.700.001 a 12.900.000 0,78% 100.000
12.900.001 a 13.100.000 1,08% 140.000
13.100.001 a 13.300.000 1,36% 180.000
13.300.001 a 13.500.000 1,64% 220.000
13.500.001 a 13.700.000 1,91 % 260.000
13.700.001 a 13.900.000 2,17% 300.000
13.900.001 a 14.100.000 2,43% 340.000
14.100.001 a 14.300.000 2,68% 380.000
14.300.001 a 14.500.000 2,92% 420.000
14.500.001 a 14.700.000 3,15% 460.000
14.700.001 a 14.900.000 3,38% 500.000
14.900.001 a 15.100.000 3,60% 540.000
15.100.001 a 15.300.000 3,82% 580.000
15.300.001 a 15.500.000 4,03% 620.000
15.500.001 a 15.700.000 4,23% 660.000
15.700.001 a 15.900.000 4,43% 700.000
15.900.001 a 16.100.000 4,63% 740.000
16.100.001 a 16.300.000 4,81% 780.000
16.300.001 a 16.500.000 5,00% 820.000
16.500.001 a 16.700.000 5,18% 860.000
16.700.001 a 16.900.000 5,36% 900.000
16.900.001 a 17.100.000 5,53% 940.000
17.100.001 a 17.300.000 5,70% 980.000
17.300.001 a 17.500.000 5,86% 1.020.000
17.500.001 a 17.700.000 6,02% 1.060.000
17.700.001 a 17.900.000 6,18% 1.100.000
17.900.001 a 18.100.000 6,33% 1.140.000
18.100.001 a 18.300.000 6,48% 1.180.000
18 300.001 a 18.500.000 6,63% 1.220.000
18.500.001 a 18.700.000 6,87% 1.278.000
18.700.001 a 18.900.000 7,11 % 1.336.000
18.900.001 a 19.100.000 7,34% 1.394.000
19.100.001 a 19.300.000 7,56% 1.452.000
19.300.001 a 19.500.000 7,78% 1.510.000
19.500.001 a 19.700.000 8,00% 1.568.000
19.700.001 a 19.900.000 8,21 % 1.626.000
19.900.001 a 20.100.000 8,42% 1.684.000
20.100.001 a 20.300.000 8,62% 1.742.000
20.300.001 a 20.500.000 8,82% 1.800.000
20.500.001 a 20.700.000 9,02% 1.858.000
20.700.001 a 20.900.000 9,21 % 1.916.000
20.900.001 a 21.100.000 9,40% 1.974.000
21.100.001 a 21.300.000 9,58% 2.032.000
21.300.001 a 21.500.000 9,77% 2.090.000
21.500.001 a 21.700.000 9,94% 2.148.000
21.700.001 a 21.900.000 10,12% 2.206.000
21.900.001 a 22.100.000 10,29% 2.264.000
22.100.001 a 22.300.000 10,46% 2.322.000
22.300.001 a 22.500.000 10,63% 2.380.000
22.500.001 a 22.700.000 10,79% 2.438.000
22.700.001 a 22.900.000 10,95% 2.496.000
22.900.001 a 23.100.000 11,10% 2.554.000
23.100.001 a 23.300.000 11,26% 2.612.000
23.300.001 a 23.500.000 11,41 % 2.670.000
23.500.001 a 23.700.000 11,56% 2.728.000
23.700.001 a 23.900.000 11,71 % 2.786.000
23.900.001 a 24.100.000 11,85% 2.844.000
24.100.001 a 24.300.000 11,99% 2.902.000
24.300.001 a 24.500.000 12,13% 2.960.000
24.500.001 a 24.700.000 12,27% 3.018.000
24.700.001 a 24.900.000 12,40% 3.076.000
24.900.001 a 25.100.000 12,54% 3.134.000
25.100.001 a 25.300.000 12,67% 3.192.000
25.300.001 a 25.500.000 12,80% 3.250.000
25.500.001 a 25.700.000 12,92% 3.308.000
25.700.001 a 25.900.000 13,05% 3.366.000
25.900.001 a 26.100.000 13,17% 3.424.000
26.100.001 a 26.300.000 13,29% 3.482.000
26.300.001 a 26.500.000 13,41 % 3.540.000
26.500.001 a 26.700.000 13,53% 3.598.000
26.700.001 a 26.900.000 13,64% 3.656.000
26.900.001 a 27.100.000 13,76% 3.714.000
27.100.001 a 27.300.000 13,87% 3.772.000
27.300.001 a 27.500.000 13,98% 3.830.000
27.500.001 a 27.700.000 14,09% 3.888.000
27.700.001 a 27.900.000 14,19% 3.946.000
27.900.001 a 28.100.000 14,30% 4.004.000
28.100.001 a 28.300.000 14,40% 4.062.000
28.300.001 a 28.500.000 14,51% 4.120.000
28.500.001 a 28.700.000 14,61% 4.178.000
28.700.001 a 28.900.000 14,71% 4.236.000
28.900.001 a 29.100.000 14,81% 4.294.000
29.100.001 a 29.300.000 14,90% 4.352.000
29.300.001 a 29.500.000 15,00% 4.410.000
29.500.001 a 29.700.000 15,09% 4.468.000
29.700.001 a 29.900.000 15,19% 4.526.000
29.900.001 a 30.100.000 15,28% 4.584.000
30.100.001 a 30.300.000 15,37% 4.642.000
30.300.001 a 30.500.000 15,46% 4.700.000
30.500.001 a 30.700.000 15,55% 4.758.000
30.700.001 a 30.900.000 15,64% 4.816.000
30.900.001 a 31.100.000 15,72% 4.874.000
31.100.001 a 31.300.000 15,81% 4.932.000
31.300.001 a 31.500.000 15,89% 4.990.000
31.500.001 a 31.700.000 15,97% 5.048.000
31.700.001 a 31.900.000 16,06% 5.106.000
31.900.001 a 32.100.000 16,14% 5.164.000
32.100.001 a 32.300.000 16,22% 5.222.000
32.300.001 a 32.500.000 16,30% 5.280.000
32.500.001 a 32.700.000 16,37% 5.338.000
32.700.001 a 32.900.000 16,45% 5.396.000
32.900.001 a 33.100.000 16,53% 5.454.000
33.100.001 a 33.300.000 16,60% 5.512.000
33.300.001 a 33.500.000 16,68% 5.570.000
33.500.001 a 33.700.000 16,75% 5.628.000
33.700.001 a 33.900.000 16,82% 5.686.000
33.900.001 a 34.100.000 16,89% 5.744.000
34.100.001 a 34.300.000 16,96% 5.802.000
34.300.001 a 34.500.000 17,03% 5.860.000
34.500.001 a 34.700.000 17,10% 5.918.000
34.700.001 a 34.900.000 17,17% 5.976.000
34.900.001 a 35.100.000 17,24% 6.034.000
35.100.001 a 35.300.000 17,31% 6.092.000
35.300.001 a 35.500.000 17,37% 6.150.000
35.500.001 a 35.700.000 17,44% 6.208.000
35 700.001 a 35.900.000 17,50% 6.266.000
35.900.001 a 36.100.000 17,57% 6.324.000
36.100.001 a 36.300.000 17,63% 6.382.000
36.300.001 a 36.500.000 17,69% 6.440.000
36.500.001 a 36.700.000 17,75% 6.498.000
36.700.001 a 36.900.000 17,82% 6.556.000
36.900.001 a 37.100.000 17,88% 6.614.000
37.100.001 a 37.300.000 17,94% 6.672.000
37.300.001 a 37.500.000 17,99% 6.730.000
37.500.001 a 37.700.000 18,05% 6.788.000
37.700.001 a 37.900.000 18,11 % 6.846.000
37.900.001 a 38.100.000 18,17% 6.904.000
38.100.001 a 38.300.000 18,23% 6.962.000
38.300.001 a 38.500.000 18,28% 7.020.000
38.500.001 a 38.700.000 18,34% 7.078.000
38.700.001 a 38.900.000 18,39% 7.136.000
38.900.001 a 39.100.000 18,45% 7.194.000
39.100.001 a 39.300.000 18,50% 7.252.000
39.300.001 a 39.500.000 18,55% 7.310.000
39.500.001 a 39.700.000 18,61 % 7.368.000
39.700.001 a 39.900.000 18,66% 7.426.000
39.900.001 a 40.100.000 18,71% 7.484.000
40.100.001 a 40.300.000 18,76% 7.542.000
40.300.001 a 40.500.000 18,81% 7.600.000
40.500.001 a 40.700.000 18,86% 7.658.000
40.700.001 a 40.900.000 18,91% 7.716.000
40.900.001 a 41.100.000 18,96% 7.774.000
41.100.001 a 41.300.000 19,01 % 7.832.000
41.300.001 a 41.500.000 19,06% 7.890.000
41.500.001 a 41.700.000 19,11% 7.948.000
41.700.001 a 41.900.000 19,15% 8.006.000
41.900.001 a 42.100.000 19,20% 8.064.000
42.100.001 a 42.300.000 19,25% 8.122.000
42.300.001 a 42.500.000 19,29% 8.180.000
42.500.001 a 42.700.000 19,34% 8.238.000
42.700.001 a 42.900.000 19,38% 8.296.000
42.900.001 a 43.100.000 19,43% 8.354.000
43.100.001 a 43.300.000 19,47% 8.412.000
43.300.001 a 43.500.000 19,52% 8.470.000
43.500.001 a 43.700.000 19,56% 8.528.000
43.700.001 a 43.900.000 19,60% 8.586.000
43.900.001 a 44.100.000 19,65% 8.644.000
44.100.001 a 44.300.000 19,69% 8.702.000
44.300.001 a 44.500.000 19,73% 8.760.000
44.500.001 a 44.700.000 19,77% 8.818.000
44.700.001 a 44.900.000 19,81% 8.876.000
44.900.001 a 45.100.000 19,85% 8.934.000
45.100.001 a 45.300.000 19,89% 8.992.000
45.300.001 a 45.500.000 19,93% 9.050.000
45.500.001 a 45.700.000 19,97% 9.108.000
45.700.001 a 45.900.000 20,01% 9.166.000
45.900.001 a 46.100.000 20,05% 9.224.000
46.100.001 a 46.300.000 20,09% 9.282.000
46.300.001 a 46.500.000 20,13% 9.340.000
46.500.001 a 46.700.000 20,17% 9.398.000
46.700.001 a 46.900.000 20,21 % 9.456.000
46.900.001 a 47.100.000 20,24% 9.514.000
47.100.001 a 47.300.000 20,28% 9.572.000
47.300.001 a 47.500.000 20,32% 9.630.000
47.500.001 a 47.700.000 20,35% 9.688.000
47.700.001 a 47.900.000 20,39% 9.746.000
47.900.001 a 48.100.000 20,43% 9.804.000
48.100.001 a 48.300.000 20,46% 9.862.000
48.300.001 a 48.500.000 20,50% 9.920.000
48.500.001 a 48.700.000 20,53% 9.978.000
48.700.001 a 48.900.000 20,57% 10.036.000
48.900.001 a 49.100.000 20,60% 10.094.000
49.100.001 a 49.300.000 20,63% 10.152.000
49.300.001 a 49.500.000 20,69% 10.222.000
49.500.001 a 49.700.000 20,75% 10.292.000
49.700.001 a 49.900.000 20,81 % 10.362.000
49.900.001 a 50.100.000 20,86% 10.432.000
50.100.001 a 50.300.000 20,92% 10.502.000
50.300.001 a 50.500.000 20,98% 10.572.000
50.500.001 a 50.700.000 21,03% 10.642.000
50.700.001 a 50.900.000 21,09% 10.712.000
50.900.001 a 51.100.000 21,14% 10.782.000
51.100.001 a 51.300.000 21,20% 10.852.000
51.300.001 a 51.500.000 21,25% 10.922.000
51.500.001 a 51.700.000 21,30% 10.992.000
51.700.001 a 51.900.000 21,36% 11.062.000
51.900.001 a 52.100.000 21,41% 11.132.000
52.100.001 a 52.300.000 21,46% 11.202.000
52.300.001 a 52.500.000 21,51 % 11.272.000
52.500.001 a 52.700.000 21,56% 11.342.000
52.700.001 a 52.900.000 21,61 % 11.412.000
52.900.001 a 53.100.000 21,66% 11.482.000
53.100.001 a 53.300.000 21,71% 11.552.000
53.300.001 a 53.500.000 21,76% 11.622.000
53.500.001 a 53.700.000 21,81 % 11.692.000
53.700.001 a 53.900.000 21,86% 11.762.000
53.900.001 a 54.100.000 21,91 % 11.832.000
54.100.001 a 54.300.000 21,96% 11.902.000
54.300.001 a 54.500.000 22,01 % 11.972.000
54.500.001 a 54.700.000 22,05% 12.042.000
54.700.001 a 54.900.000 22,10% 12.112.000
54.900.001 a 55.100.000 22,15% 12.182.000
55.100.001 En adelante 12.182.000
más el 35% del exceso sobre $ 55.100.000
En el último intervalo de la tabla, el impuesto será el que figure frente a dicho intervalo más el 35% de la renta gravable que exceda de $ 55.100.000.
II. Otros valores absolutos reajustados para el año gravable de 1998
Norma estatuto tributario Con referencia 1997 Con referencia 1998
ART. 55.—Contribuciones abonadas por las empresas a los trabajadores de un fondo mutuo de inversión
Los primeros 1.600.000
Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la parte que excedan de los primeros serán ingreso constitutivo de renta, sometido a retención en la fuente por el fondo, la cual se hará a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros. 1.600.000
ART. 126-1.Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantía
Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de la renta hasta la suma de 26.300.000
PAR. 3º—Únicamente tendrán derecho al tratamiento previsto en el numeral 1º del presente artículo, los arrendatarios que presenten a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, un patrimonio bruto inferior a 6.844.000.000
PAR. 3º—Los primeros 205.300.000
de pesos de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido.
ART. 191.—Exclusiones de la renta presuntiva. Exclúyense de la base que se toma en cuenta para calcular la renta presuntiva, los primeros 136.900.000
El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 3.700.000
Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 3.700.000
entre $ 3.700.001 y $ 4.300.000 90%
Entre $ 4.300.001 y $ 4.900.000 80%
Entre $ 4.900.001 y $ 5.500.000 60%
Entre $ 5.500.001 y $ 6.200.000 40%
Entre $ 6.200.001 y $ 6.800.000 20%
de $ 6.800.001 en adelante el 0% 0%
ART. 307.—Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge
Sin perjuicio de los primeros 12.300.000
gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 12.300.000
ART. 308.—Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta será el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 12.300.000
PAR.—Para efectos de lo previsto en este artículo, no se requerirá la autorización para no efectuar el ajuste en el caso de activos no monetarios cuyo costo fiscal a 31 de diciembre del año gravable anterior al del ajuste sea igual o inferior a 68.400.000
Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la administración tributaria, calificar la procedencia de los egresos efectuados en el período gravable, y la destinación del beneficio neto o excedente a los fines previstos, para las entidades cuyos ingresos en el año respectivo sean superiores a 852.400.000
o sus activos sobrepasen los 1.704.800.000
ART. 368-2.—Personas naturales que son agentes de retención. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 525.900.000
Lo anterior será sólo aplicable a los asalariados que tengan unos ingresos laborales inferiores a 48.600.000
ART. 485-1.—Descuento especial del impuesto a las ventas.
En la venta al consumidor final o usuario final de vehículos, o en la importación que de los mismos haga el consumidor final, se descontará del impuesto a las ventas liquidado al usuario o consumidor, un monto equivalente al 50% del valor de los equipos de control ambiental que se encuentren incorporados al vehículo, sin que tal descuento exceda de 680.000
Para tal efecto, el Ministerio del Medio Ambiente identificará por vía general los equipos de control ambiental que dan derecho a este beneficio.
ART. 499.—Quiénes pertenecen a este régimen
NUM. 5º—Que sus ingresos netos, provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de 77.900.000
NUM. 6º—Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sea inferior a 216.500.000
PAR. 2º—Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del estatuto tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641 del estatuto tributario sin que exceda de 13.700.000
Declaración de renta y complementarios y de ingresos y patrimonio
NUM. 1º—Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 15.800.000
y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 121.500.000
ART. 593.—Asalariados no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1º del artículo anterior no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
NUM. 1º—Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 121.500.000
NUM. 3º—Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales superiores a 63.100.000
ART. 594-1.—Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no estarán obligados a presentar declaración de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente; siempre y cuando los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a 42.100.000
y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 121.500.000
ARTS. 596, 599.—Contenido de la declaración de renta y contenido de la declaración de ingresos y patrimonio. Los demás contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad, deberán presentar la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, según sea el caso, firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año, sean superiores a 1.054.000.000
Declaración de ventas y declaración de
ARTS. 602, 606.—Contenido de la declaración bimestral de ventas y contenido de la declaración de retención. Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas o la declaración mensual de retenciones, según sea el caso, firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el último día del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año, sean superiores a 1.054.000.000
ART. 616-2.—Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura
No se requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta obligación en las ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado, y cuando se trate de la enajenación de bienes producto de la actividad agrícola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la cuantía de esta operación sea inferior a 3.300.000
y en los demás casos que señale el Gobierno Nacional.
ART. 639.—Sanción mínima. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a la suma de 110.000
ART. 641.—Extemporaneidad en la presentación. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 26.300.000
cuando no existiere saldo a favor. En caso en que no haya ingreso en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 26.300.000
ART. 642.—Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 52.600.000
cuando no existiere saldo a favor. En el caso de que no haya ingresos en el período la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cuando no existiere saldo a favor. 52.600.000
ART. 650-2.—Sanción por no informar la actividad económica. Cuando el declarante no informe la actividad económica, se aplicará una sanción hasta de que se graduará según la capacidad económica del declarante. 5.300.000
ART. 651.—Sanción por no enviar información. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquéllas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
Una multa hasta de 155.800.000
ART. 655.—Sanción por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder de 210.800.000
ART. 659-1.—Sanción a sociedades de contadores públicos. Las sociedades de contadores públicos que ordenen o toleren que los contadores públicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 6.200.000
ART. 660.—Suspensión de la facultad para firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administración tributaria. Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuantía superior a 6.200.000
originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaración tributaria, se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con destino a la administración tributaria, hasta por un año la primera vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad.
ART. 668.—Sanción por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional de vendedores, e inscripción de oficio. Los responsables del impuestos sobre las ventas que se inscriban en el registro nacional de vendedores con posterioridad al plazo establecido en el artículo 507 y antes de que la administración de impuestos lo haga de oficio, deberán liquidar y cancelar una sanción equivalente a 85.000
por cada año o fracción de año calendario de extemporaneidad en la inscripción. Cuando se trate de responsables del régimen simplificado, la sanción será de 43.000
Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción de 170.000
por cada año o fracción de año calendario de retardo en la inscripción. Cuando se trate de responsables del régimen simplificado la sanción será de 85.000
1. Hasta 11.000
2. Hasta 11.000
por cada número de serie de recepción de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva administración de impuestos o cuando a pesar de haberlo hecho, tal información no se encuentre contenida en el respectivo medio magnético.
3. Hasta 11.000
ART. 675.—Inconsistencia en la información remitida
2. Hasta 21.000
3. Hasta 32.000
cuando los errores se presente respecto de un número de documentos mayor al cinco por ciento (5%).
ART. 676.—Extemporaneidad en la entrega de la información. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los términos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para entregar a las administraciones de impuestos los documentos recibidos; así como para entregarle información en medios magnéticos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán en una sanción hasta de 210.000
Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior 31.200.000
ART. 820.—Facultad del administrador. El director de Impuestos y Aduanas Nacionales queda facultado para suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a su cargo por concepto de los impuestos administrados por la UAE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos, hasta por un límite de 610.000
para cada deuda siempre que tengan al menos tres años vencidas. Los límites para las cancelaciones anuales serán señalados a través de resoluciones de carácter general.
ART. 844.—En los procesos de sucesión. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea superior a 7.400.000
ART. 862.—Mecanismos para efectuar la devolución. La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro. La administración tributaria podrá efectuar devoluciones de saldos a favor superiores a 10.500.000
mediante títulos de devolución de impuestos, los cuales sólo servirán para cancelar impuestos o derechos, administrados por las direcciones de impuestos y de aduanas dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
ART. 867.—Garantía para demandar. Cuando el monto discutido sea de cuantía igual o superior a 11.600.000
será necesario acreditar la constitución de una garantía bancaria o de compañía de seguros a favor de la Nación Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuya vigencia deberá ser por el término de duración del proceso y tres meses más, contados a partir de la fecha de la sentencia o decisión jurisdiccional ejecutoriada.
ART. 1º, INC. 1º—En el caso de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses de cuentas de ahorro del sistema UPAC no se hará retención en la fuente cuando el pago o abono en cuenta corresponda a un interés diario inferior a 100
INC. 2º—Cuando los pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses provengan de cuentas de ahorro diferentes de las del sistema UPAC, en establecimientos de crédito sometidos a control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, no se hará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que corresponda a un interés diario inferior a 600
ART. 2º—En el caso de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses provenientes de valores de cesión en títulos de capitalización o de beneficios o participación de utilidades en seguros de vida, no se hará retención en la fuente cuando el pago o abono corresponda a un interés diario inferior a 300
ART. 6º—No se hará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por prestación de servicios cuya cuantía individual sea inferior a 41.000
En el caso de industrias cuya actividad implique la extracción de recursos naturales no renovables y cuya inversión total en activos fijos de producción, a la terminación de la etapa de construcción, instalación y montaje sea superior a
el término máximo será de 48 meses 26.736.700.000
Literal m). Los que tengan una cuantía inferior a 290.000
ART. 3º.—No están sometidos a la retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que efectúen los fondos mutuos de inversión a sus suscriptores cuando el valor acumulado de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respectivo mes, por concepto de rendimientos financieros, sea inferior a 85.000
ART. 13.—En el caso de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, efectuados por entidades sometidas al control y vigilancia del Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas no se hará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que correspondan a un interés diario inferior a 600
Cuando los intereses correspondan a un interés diario de 600
ART. 15.—La retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta por concepto de rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 260.000
ART. 6º—A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a 530.000
ART. 1º.—A partir del 1º de enero de 1994 y a opción del agente retenedor, no será obligatorio efectuar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que se originen en la adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial... cuyo valor no exceda de 970.000
ART. 1º—No se efectuará retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios sobre los pagos o abonos en cuenta que se originen en las compras de café pergamino o cereza cuyo valor no exceda la suma de 1.600.000
...no se aplicará la retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas respecto de pagos o abonos por prestación de servicios cuyo valor individual sea inferior a 41.000
Tampoco se aplicará dicha retención sobre compra de bienes gravados, cuando los pagos o abonos en cuenta tengan una cuantía inferior a 290.000
ART. 2º—A partir del 1º de enero de 1998, los valores absolutos aplicables en el impuesto de timbre nacional contenidos en el estatuto tributario, serán los siguientes:
ART. 519.—Regla general de causación del impuesto y tarifa. El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno por ciento (1%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a cuarenta y un millones ochocientos mil pesos ($ 41.800.000), en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a seiscientos sesenta y seis millones novecientos mil pesos ($ 666.900.000).
a) Los cheques que deban pagarse en Colombia: cuatro pesos ($ 4), por cada uno;
c) Los certificados de depósito que expidan los almacenes generales de depósito: cuatrocientos pesos ($ 400).
1. Los pasaportes ordinarios que se expidan en el país, dieciocho mil pesos ($ 18.000); las revalidaciones, seis mil novecientos pesos ($ 6.900).
2. Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines agroindustriales en terrenos baldíos, treinta y cinco mil pesos ($ 35.000) por hectárea; cuando se trate de explotación de maderas finas, según calificación del Inderena, ciento diez mil pesos ($ 110.000) por hectárea; la prórroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor inicialmente pagado.
3. El aporte de una zona esmeraldífera, a solicitud de algún interesado particular a la empresa Minerales de Colombia, ciento ochenta mil pesos ($ 180.000).
4. Las licencias para portar armas de fuego, sesenta y ocho mil pesos ($ 68.000); las renovaciones, dieciocho mil pesos ($ 18.000).
5. Licencias para comerciar en municiones y explosivos, quinientos veinte mil pesos ($ 520.000); las renovaciones, trescientos cuarenta mil pesos ($ 340.000).
6. Cada reconocimiento de personería jurídica, sesenta y ocho mil pesos ($ 68.000); tratándose de entidades sin ánimo de lucro, treinta y cinco mil pesos ($ 35.000).
ART. 531.—Las operaciones de fomento de la Caja Agraria están exentas del impuesto de timbre. Estarán exentos del impuesto de timbre nacional, los contratos celebrados por la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero en desarrollo de operaciones de fomento a la producción agropecuaria, industrial y minera hasta por la cantidad de seis millones ochocientos mil pesos ($ 6.800.000).
ART. 544.—Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago del impuesto de timbre. Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el impuesto de timbre, sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor previsto por la ley, incurrirán en cada caso en multa de dieciocho mil pesos ($ 18.000), aplicada por los jefes de las divisiones de liquidación de la Dirección de Impuestos Nacionales.
ART. 545.—Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre. El que por cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los funcionarios de hacienda, en el recaudo del impuesto de que trata la ley, incurrirá en multas sucesivas de treinta y cuatro mil pesos ($ 34.000) a un millón ochocientos mil de pesos ($ 1.800.000), que impondrán mediante providencia motivada el director general de impuestos nacionales o sus delegados, los administradores o sus delegados.
ART. 546.—Sanción a las autoridades por no prestar apoyo y garantías a los funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre. Los gobernadores de los departamentos y alcaldes que no presten apoyo a los funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre serán sancionados con multas de seis mil novecientos pesos ($ 6.900) a treinta y cuatro mil pesos ($ 34.000), impuestas por el superior jerárquico del infractor.
ART. 3º—Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a la información que deben suministrar los siguientes contribuyentes, por el año gravable 1998, quedarán así:
a) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades a cuyo nombre se hayan efectuado consignaciones, depósitos, captaciones, abonos, traslados y en general, movimientos de dinero cuyo valor anual acumulado sea superior a seiscientos treinta y un millones doscientos mil pesos($ 631.200.000), con indicación del concepto de la operación y del monto acumulado por concepto, número de la cuenta o cuentas;
b) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el respectivo año hayan efectuado adquisiciones, consumos, avances, o gastos con tarjetas de crédito, cuando el valor anual acumulado sea superior a ocho millones seiscientos mil pesos ($ 8.600.000), con indicación del valor total del movimiento efectuado durante el año, y
c) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el respectivo año hayan efectuado ventas o prestación de servicios y, en general, hayan recibido ingresos a través del sistema de tarjetas de crédito, cuando el valor anual acumulado sea superior a cincuenta y un millones trescientos mil pesos ($ 51.300.000), con indicación del valor total del movimiento efectuado durante el año.
ART. 623-2—(sic) Información por otras entidades de crédito. Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados deberán presentar la información establecida en el artículo 623 de este estatuto.
Igualmente, deberán informar los apellidos y nombres o razón social y NIT, de cada una de las personas o entidades a las cuales se les hayan efectuado préstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a doscientos treinta y dos millones de pesos ($232.000.000) con indicación del concepto de la operación y del monto acumulado por concepto.
PAR.—La información exigida en el segundo inciso del presente artículo, igualmente deberán presentarla todas las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
ART. 628.—Límite de información a suministrar por los comisionistas de bolsa. A partir del año 1991, los comisionistas de bolsa deberán informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades, que durante el año gravable inmediatamente anterior, efectuaron a través de ellos, enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles transados en bolsa, cuando el valor anual acumulado en cabeza de una misma persona o entidad sea superior a seiscientos treinta y un millones cien mil pesos ($ 631.100.000), con indicación del valor total acumulado de dichas operaciones.
ART. 629.—Información de los notarios. A partir del año 1989, los notarios deberán informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el año inmediatamente anterior, efectuaron en la respectiva notaría, enajenaciones de bienes o derechos, cuando la cuantía de cada enajenación sea superior a diecisiete millones doscientos mil pesos ($ 17.200.000), por enajenante, con indicación del valor total de los bienes o derechos enajenados.
ART. 629-1.—Información de las personas o entidades que elaboran facturas o documentos equivalentes. Si el obligado tiene un patrimonio bruto en el año inmediatamente anterior, superior a ciento dieciséis millones de pesos ($ 116.000.000) la información a que se refiere el presente artículo deberá presentarse en medios magnéticos.
ART. 631.—Para estudios y cruces de información. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás normas que regulan las facultades de la administración de impuestos, el director de impuestos nacionales podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos.
Lit. e) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo año gravable sea superior a trece millones setecientos mil pesos ($ 13.700.000), con indicación del concepto, retención en la fuente practicada e impuesto descontable.
Lit. f) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a treinta y cuatro millones trescientos mil pesos ($ 34.300.000) con indicación del concepto e impuesto sobre las ventas liquidado, cuando fuere el caso.
Lit. j) Descripción de los activos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de adquisición exceda de cinco millones trescientos mil pesos ($ 5.300.000), con indicación del valor patrimonial y del costo fiscal.
Lit. m) Cuando el valor de la factura de venta de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos que constituyan costo, deducción u otorguen derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, sea superior a cinco millones ochocientos mil pesos ($ 5.800.000), se deberá informar el número de la factura de venta, con indicación de los apellidos y nombres o razón social y el NIT del tercero.
PAR. 2º—Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año inmediatamente anterior a aquél en el cual se solicita la información, hubieren poseído un patrimonio bruto superior a dos mil ciento ocho millones de pesos ($ 2.108.000.000) o cuando los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cuatro mil doscientos dieciséis millones de pesos ($ 4.216.000.000), la información a que se refiere el presente artículo, deberá presentarse en medios magnéticos que sean procesables por la Dirección de Impuestos Nacionales.
ART. 4º—El presente decreto rige desde el primero (1º) de enero de 1998.