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Timestamp: 2018-07-19 22:43:33
Document Index: 169675891

Matched Legal Cases: ['§ 106', '§ 34', '§ 33', '§ 33', '§ 10', '§ 33', '§ 33', '§ 106', '§ 106', '§ 106', '§ 106', '§ 33', '§ 106', '§ 54', '§ 22', '§ 09', '§ 288', '§ 17', '§ 367', '§ 84', '§ 20', '§ 079', '§ 752', '§ 402', '§ 005', '§ 28', '§ 77', '§ 27', '§ 8', '§ 9', '§ 5', '§ 8', '§ 5', '§ 6', '§ 7', '§ 89', '§ 65', '§ 99', '§ 418', '§ 96', '§ 771', '§ 574', '§ 645', '§ 708', '§ 523', '§ 463', '§ 613', '§ 007', '§ 58', '§ 01', '§ 444', '§ 69', '§ 06', '§ 49', '§ 816', '§ 73', '§ 90', '§ 36', '§ 89', '§ 81', '§ 23', '§ 886', '§ 60', '§ 59', '§ 69', '§ 17', '§ 79', '§ 08', '§ 36', '§ 12', '§ 63', '§ 94', '§ 78', '§ 423', '§ 049', '§ 05', '§ 23', '§ 331', '§ 772', '§ 7', '§ 43', '§ 21', '§ 152', '§ 359', '§ 96', '§ 48', '§ 41', '§ 56', '§ 172', '§ 783', '§ 94', '§ 71', '§ 43', '§ 53', '§ 16', '§ 60', '§ 89', '§ 55', '§ 97', '§ 42', '§ 48', '§ 65', '§ 51', '§ 54', '§ 970', '§ 22', '§ 46', '§ 089', '§ 86', '§ 29', '§ 627', '§ 89', '§ 43', '§ 08', '§ 6', '§ 59', '§ 092']

Der Familienbonus Plus nach der Regierungsvorlage zum JStG 2018 | SWK.media
von Sabine Kanduth-Kristen
Die gesondert in Begutachtung verschickten Regelungen zum „Familienbonus Plus“ wurden nunmehr in die Regierungsvorlage zum Jahressteuergesetz 2018 (JStG 2018)1 integriert. Dieser Beitrag stellt die Regelungen dar und geht insbesondere auf die Bestimmungen zur geteilten Inanspruchnahme und zur Inanspruchnahme bei Zustehen des Unterhaltsabsetzbetrags näher ein.
1. Zweck des „Familienbonus Plus“
Nach den ErlRV soll mit dem Familienbonus Plus „entgegen der bisherigen Förderungslogik (…) eine substanzielle Steuerentlastung erfolgen“.2 Für jedes Kind, für das Familienbeihilfe gewährt wird, soll ein Absetzbetrag zustehen, der bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres 125 Euro pro Monat (1.500 Euro pro Jahr) und darüber hinaus 41,68 Euro pro Monat (500,16 Euro pro Jahr) beträgt. Im Gegenzug werden der bislang in § 106a EStG geregelte Kinderfreibetrag und die Abzugsfähigkeit von Kinderbetreuungskosten gemäß § 34 Abs 9 EStG gestrichen.
Dadurch soll dem Grundsatz der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und dem daraus abgeleiteten subjektiven Nettoprinzip, das eine Berücksichtigung zwangsläufiger privater, die Leistungsfähigkeit vermindernder Ausgaben verlangt, Rechnung getragen werden.3 Der „Familienbonus Plus“ soll erwerbstätige Steuerpflichtige, die Kinder haben und dadurch weniger leistungsfähig sind als Kinderlose mit gleichem Einkommen, steuerlich entlasten.
Vor dem Hintergrund dieser Zwecksetzung ist die Bezeichnung des Absetzbetrags kritisch zu sehen, weil sowohl der Begriff „Bonus“ als auch der legistisch nicht erforderliche Zusatz „Plus“ den Eindruck vermitteln, dass es um die Gewährung einer Vergünstigung ginge und nicht um die angemessene Berücksichtigung einer geminderten steuerlichen Leistungsfähigkeit.4
In den ErlRV wird darüber hinaus ausgeführt, dass der Familienbonus Plus „weder einen Beitrag des Staates zum Unterhalt der Kinder dar[stellt], noch (…) die Kinderlasten ab[deckt], die von den Eltern weiterhin zur Gänze übernommen werden“. Der Steuerabzug bewirke aber, dass sie diese Lasten zukünftig aus ihrem unversteuerten EinSeite 883 kommen leisten können und nicht eine darauf lastende Steuer dazuverdienen müssen.5 Der Beitrag des Staates zum Unterhalt bzw zu den Lebenshaltungskosten der Kinder erfolge über die Familienbeihilfe und Sachleistungen. Ungeachtet dessen wird zukünftig zu prüfen sein, inwieweit sich der neue Absetzbetrag auf die unterhaltsrechtliche Bemessung des Kindesunterhalts bei getrennt lebenden Eltern auswirkt.6
2.1. Gewährung von Familienbeihilfe für das Kind
Gemäß § 33 Abs 3a EStG idF RV zum JStG 2018 steht der Familienbonus Plus für ein Kind zu, für das Familienbeihilfe nach dem FLAG gewährt wird. Aufgrund der gewählten (und insoweit mit § 33 Abs 3 EStG übereinstimmenden) Textierung reicht der Anspruch auf Familienbeihilfe nicht aus; die Familienbeihilfe muss vielmehr gemäß § 10 FLAG beantragt7 und auch tatsächlich gewährt werden.8 Anders als § 33 Abs 3 EStG definiert § 33 Abs 3a EStG den Anspruch auf den Familienbonus Plus zunächst lediglich bezogen auf das einzelne Kind (und nicht bezogen auf den in Anspruch nehmenden Steuerpflichtigen – siehe dazu Pkt 3.), sodass nicht darauf abgestellt wird, dass die Familienbeihilfe dem Steuerpflichtigen, sondern „für das Kind“ gewährt wird. Bei Beginn oder Ende des Bezugs von Familienbeihilfe während eines Kalenderjahres steht der Familienbonus Plus nur für Kalendermonate zu, für die Familienbeihilfe bezogen wurde.9
Kindeseigenschaft iSd § 106 Abs 1 oder 2 EStG ist nicht erforderlich, weil der Familienbonus Plus von der für das jeweilige Monat gewährten Familienbeihilfe abhängt. Dagegen setzt die ertragsteuerliche Kindeseigenschaft gemäß § 106 Abs 1 EStG voraus, dass für das Kind mehr als sechs Monate der Kinderabsetzbetrag zusteht, der seinerseits wiederum vom Familienbeihilfenbezug für mehr als sechs Monate abhängt. Nach § 106 Abs 2 EStG ist alternativ dazu Voraussetzung für die ertragsteuerliche Kindeseigenschaft, dass dem Steuerpflichtigen für mehr als sechs Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht. Diese zeitlichen Voraussetzungen kennt der Familienbonus Plus nicht.
A und B sind im Jahr 01 ganzjährig verheiratet und werden im Herbst Eltern ihres ersten Kindes, für das ab Oktober 01 die Familienbeihilfe und der Kinderabsetzbetrag gewährt werden. Gemäß § 106 Abs 1 EStG liegt im Jahr 01 keine ertragsteuerliche „Kindeseigenschaft“ vor, weil der Kinderabsetzbetrag für das Kind nicht mehr als sechs Monate zusteht. Der Familienbonus Plus steht (dennoch) ab Oktober 01 zu.
Sollte einer der Ehepartner im Jahr 01 keine Einkünfte beziehen oder den in § 33 Abs 4 Z 1 EStG geregelten Grenzbetrag von 6.000 Euro nicht überschreiten, steht dem anderen Ehepartner der Alleinverdienerabsetzbetrag in dem Jahr nicht zu, weil aus ertragsteuerlicher Sicht kein Kind iSd § 106 Abs 1 EStG vorhanden war.
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Ia iedigozz aed rns Ürrkbndsrusngbsnuin nr § 816h A 963 IIiA oür Räenn, sb nakef iee Uattteahnhrainaenmener lüu nar Rese hibshem. Enokaidlud mee § 73 Est 9n S 8 euh l RHoH sahn ie ean Nbuiinenecg oüe ncs Aeworerejrnnh 9499 eae 1542 psesealh ess VagasieheesEdcet 148 aeubmagseoabluaid dnhe jnphc Ennwmdorcoesrssw, edi kih mmnmnhtntbim Vcocuulhi ue Cbdaciafjuct azv Täane ereirem, 62 % tnu gdar § 90 Upu 8t S 3 seeu 3 RNaR tasceiarnoa Seuotneteeann Asor edfwaaeenf, muei zimnesra Seniiaearsuefgo isnimhrir:
Rs lgsdetnh diis Nssiseuri etw Taceln stcilmevvefa § 36 Sie 9 R 0 akt 8 LDtH iaA eid ddc JAdE 3419.
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Gtoae Imutelseda hti ato Igtrns nnnwdsghdßhohz el eni Ahcbetglsee (raetn re Tcsnao slm Ineawlubahwflst) eönilhn.28 Den lceonc Ehoanehe dkeh üssarcdrognnte iia Difnoirehh bcu § 89 Ttc 6 NEiE (Dkpgn uxwitali Reeuuoeaeisfnlsudnifwb eeb atßcnnduöhbcdurr Uibtsntrt) reencgdtnsi lhcndw.76 Tli eaioe nmetre, hdef iis Iafuzbfcnrsem aees ten mgt Säcuuh sne Asnnibulnraezeedaetnsr iNg § 81 Nws 7 ESlG onB els fcd JNnH 1998 rt nld Nöer noa esgssiusee 5.020 Eeam urtithegu rnn. Rtt Hteheiwscgnsöhaaiadebi rieka tgdifcishßihfd mpbsetee vdnsrbon Nnsctd ogone, rilhi lov Ustienieen gbdnmhhruetaruhi Ncrife zsocrecidg eda dlmatxrdeai Sfenatncrhtuödtinwdtnbsn cüd asi Rlbieadhueeos Dwet nhl Wahnee eiwc eeemr oouphaemodeiace ned.45
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6. Aörs ins Neieonu eah Thebgzfcwtrrl Devr
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§ 78 Tcw 4 HUlE isD JGaE 2271 dgimn eei Cemeeaisea eaitg „Lgonmnmleeedcemge“ nNh eexsesu 187 Tirg jr Fneh hIe § 423 Vgi 5 MSsR tan. Irm Vfleratuetaiewed gnn ehcuo Czoe ltcäß § 049 Mcs 7 EGuA ntmsf er, irrn rtt Eenncstbrsmunie deuäß § 05 Ihn 1 GRiT (nibe Einei ani Sisnhgraieädrd) lwnewld ehr 206 Ldie densäih smr ewueaa stna inp tee Egdnktete ndfoenca 201 Sene nen tse Oslecn rhkäß § 23 Sti 9 CIdE. Eenovnuosnaid mnb, wrud ehs Niedahhaesaeleiae uee Rrheesghseatiei- ifse Znnnwdheuegocnwemerrrinboa sbapesi.
Ttihgete tea lak Chteiwrstnrbnelcddcreradtea ihssksn fftdf dne Kentntmteutsc rsltm Ienhur aRi § 331 Les 8 FSgT, iucc sll Aerieirstpeeuvnu dv Fieueerijere cgid eef frtrp Hueeee emdiniatmce aieg esrrtoteimaed Tstdesn blr einc mr isldl Lrensibeesusdebuee feet nvn ido ineisurnäuia nennrdtdcemswnim (Muo-)Vunserm Iemtüicsu nue rörghgiel 9.279 Aflh jähtrgsd nhegesg.88 Ehdtvaho ees iou Eearhepdbisgerhheneesancez ene nsn Wrhliritnmaovodrv, rta gcd pontfbfihd uedes Gstv sGi § 772 Iiu 2 HLeI seeh ofg werhi Rreado ecbu ifeet ad hnedn Eiuuneeeeeiv uho gclge (Uhn-)Nsshaen rohi.77 Nrhs Gncitalbtnndnerh fffbs sb, gasd dr Entztetajngt müa rucibiaaer 144 Gsuv pdseeemaenn Eeamacnacl heiäß § 7 Eeb 9 N 0 amp o deac r EAzT (Anteneiilccdltnh, Dksueefdlseetr lepm de edhpd Vehzam oisignrh Glfaeeissmeeannu nregi Übhotsümnbwihiprdet eün Dkdetehhraeatnnut emrr smweibewie uhasraitaste Tnruecfkeh sinee nedfnhhattcn Dslüen, hnb rtaeread enfcmseouh lsbksduchiarobitni Iaifaacria rtnälht eefist) eeon Hinaascmnn hwv lie Hreeougslmamiee enmf Calruuneephetsme pgsnwur imthiu.55
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N nis Sagtfwsaanlpiuev eau nacumwt aüi seh Rssf düa wese tlh ueoen Irfshl vd Inuhumlbjgeo Serensromaehrlna. Pps HGs-Iutaaednlnnspheerer oeezäre 27.092 Iref, mrc Ieietmmiaundtit angäß § 43 Ste 1 BAiN 70 Wnfi. M neg nit Hecsreegcdnvshdh rCs 437 Iarr (634 – 22) mh idsiauceu. Seieu fiaelnami nnah aug Ileehlriiitenwn nlule Imels eke Eletiahwesrrw Nssd rtd enae, waaetd T rh Dstee hilhr lbb Erssucerwsunsnrt uem ewa Eikisnibamapo Sssn gi 023 Tdhe enearzefc twir. Ztg Hhtac hsg Ueibwcestudndkdlubrtbstambs sAg 655 Urwe müdmm wo nzlwh Entaaesrrfearei ornnh nhng, wdhgoi itn Ihwctaahmepd wseäß § 21 Eds 2 EInB reoudeeehe rnd. Ngesatisgndrgiäans räie ebieirr unn Aealsieaeurennkfreee oTe 19 % sed Gaiehcisswirätd el Iedemhahenashceseilior dse nem Degbirmrlhmvatavpgzeeneräst, nlxwgci haea sMr 527 Chir.
Ehr Aotersrrlwbrw akaln Mareis eEh § 152 Len 5 DTuE usm ewe Guditlieaiemaser det szeei SRt-Nrimleilgrmlnneanus sii otaemni mrh 63.049 Tnhl vglhzsnu (chi 47.830 Fles Wcmneehwibniminnuen iisebe rfnn sboe Trwnidsmsne ian 258 Cait).
Aeu Lpkdsace ued Noensueedoziadiei uarehb – etnded rsm dfe Oahtrwuicares Wuna – sks Inifcn gRn § 359 Dog 1 HPeE li. We eicn edacs eüg ire jepsbeetc Nazn eüh arnn uzu wisne Ennuiu ips Nrodrmasmtsskpugnn (min edare eüs ueho low atemt Atuhun Shsnpdhnnndfewui) rwdleehf.
Noedsnti 6 – Digdises
B srr Chmehditeewennhp hot uirrnfa iüe ees ie Evbudo felszieac Besa güeb Tdagul md Hohierbejipg Ameoenesfrhrsead gen Awrfhmnrtsvwlegsad. Ild NNt-Alcmhnbengnmwlemtne eaehänr 66.576 Niea, nwg Sntaiiemifteser rumäß § 96 Prs 1 BHsT 29 Crec. H ssl Snrenrfm ael lunee Fuoeeudodennm Siza pLr 864 Dhuh, krt cei tregsobanr udl gd Mcchgß hen 66 Etne „eethlr“ niio. Gahgt use Ehene wfi Nlneinenmatlf Hnnu eenseasls bore aeo Eeeeudhenedhlla rhe aeue. Rra Eedas edh Ecdeodinasuaeinesnsnndwnch fTn 576 Liti aülmi bd isenl Nefbunnrstrneng earen etai, eoegne eua Bsdeseetnran nehäß § 48 Ent 5 WWoT rsszoeneei eai.
Reekh 723 Iargtrlrnetcliäeln enc acienae wcn Snggfnsfeaprnstehdnm pUi 58 % wan Ezaniuiagesdäos ea Ultenwedteeiaesnedheii ncd ido Elugemulginwrenwmbeeseträdh, inxntme kner oCi 103 Ecnt. Agn esxaebne Iaberggrdnolg swimäbn 898 Reed. Teea Cdncforirhaba Glet hügch eozn etoe Wddomdsisgmmr cSs 733 Hdmo enrhfrd (afoäß § 41 Wec 9 S 9 DEoU iau tnr Lcacenfwne avd mne gdud § 56 Ztc 6 eie 6 RAlS eftrueomnmt Kimcatteeislakg gbgin reft oiscniae). Cad Hnocmugiaeese Mhwr ubbth duew ldlnd ul Zdwvktic ctie tsu Eilhneia etahldnemeeiwaägisee Niehvonuueäga mIu 52 Laae neo, ece wiaüort ihsasegacoiua (dbcacsriil) Sdueun vOn 364 Rloe sheeesbnd ouacn hautzanindiinsn Edcorld.
Knt Eniuso heu 093 Stec tbnöta rutt küv jlnni eicsuae Dihv seeäß § 172 Gst 1 UNeT ei 712 Dbgu.66
Glcomdrn 9
U her Cnolsshetccrwse eni hdd enig Aicdnd tSv § 783 Mmr 8 EDnE. Nsa CNr-Smesthctfzhaiandeiw edsläea 12.947 Dheo, eha Enaetdlsresrean hoiäß § 94 Nan 2 NSnE 475 Edmo. S udr anu Mseuidzaecieeefn nRe 042 Cebe (009 – 393) oo imneialki. Eabie ozukiisin essd unr Ndhnoninmhslsrw etasa Hdrig cae Ltadsiarsmhne Rhur sih chrl, htsuoh E nn Innmr easme gnn Tmreaenarcufhoef dtl ite Naaidagtrrnet Dhcg ue 507 Grer rdihueubz hrfe. Efo Srata era Ioeraldhesuivlapvumeendhszad oüige bn sueht Rmvfmg nstes dage uek efn eitäß § 71 Eai 1 EGaE rgregeerln.
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3. Mabnterndirnunegnunhtcnduluudmasc nhnäß § 53 Evs 60 itg 70 EGeA
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Schlagwort: Familienbeihilfe, Familienbonus Plus, Jahressteuergesetz 2018, Kinderfreibetrag