Source: http://herreraasesores.es/de/consultas-programa-informa-de-la-agencia-tributaria-2/
Timestamp: 2018-06-19 03:06:03
Document Index: 227730626

Matched Legal Cases: ['artículo 48', 'artículo 48', 'artículo 5', 'artículo 42', 'artículo 3', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 84', 'artículo 4', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 35', 'artículo 35']

Verfasst am 29 May, 2018
Antwort: El capítulo III del título VII de la LIS regula el régimen fiscal especial de entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda. El artículo 48 LIS establece en su apartado 1 que podrán acogerse al régimen fiscal especial las sociedades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español que hayan construido, promovido o adquirido. Al respecto, el artículo 48 de la LIS establece en su apartado 2 que la aplicación del régimen fiscal especial requerirá el cumplimiento de los siguientes requisitos:
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 48 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3309 – 2017, de 28-12.
STEUERZAHLER UND ADRESSE FISCAL
Frage: Una entidad, constituida con arreglo a la normativa mercantil de Luxemburgo, se dedica a la gestión y administración de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades. Su director de inversiones (y principal accionista) que tiene su residencia en territorio nacional pretende trasladarla fuera de España. ¿Esto determina que la primera entidad traslada la sede de su dirección efectiva, y por tanto su domicilio fiscal fuera de España, y deja de ser contribuyente del IS? ¿Qué consecuencias fiscales tendría?
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 8 y 19 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3067 – 2016, de 01-07.
Frage: Dos entidades, que tienen los mismos socios, se dedican al arrendamiento de inmuebles. Se plantea que una de las sociedades participe en el capital de otra y así formar grupo mercantil. Para la gestión de los alquileres tienen la necesidad ayuda externa. ¿Qué opciones serían válidas para considerar que la actividad de arrendamiento constituye una actividad económica una vez que forman grupo de sociedades?
Antwort: El artículo 5.1 LIS regula el concepto de actividad económica estableciendo que se entenderá por actividad económica la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. Señalando que, en el caso de arrendamiento de inmuebles, se entenderá que existe actividad económica únicamente cuando para su ordenación se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa. Y que, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, el concepto de actividad económica se determinará teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo. La interpretación del concepto de actividad económica en el ámbito del IS debe realizarse a la luz del funcionamiento empresarial societario, y puede diferir de la interpretación que se realice del mismo en otras figuras impositivas. En este sentido, precisamente, el artículo 3 del Código Civil, de aplicación en la interpretación de las normas tributarias, señala que las normas se interpretarán según el sentido propio de sus palabras, en relación con el contexto, los antecedentes históricos y legislativos, y la realidad social del tiempo en que han de ser aplicadas, atendiendo fundamentalmente al espíritu y finalidad de aquéllas. Así, la realidad económica pone de manifiesto situaciones empresariales en las que una entidad posee un patrimonio inmobiliario relevante, para cuya gestión se requeriría al menos una persona contratada, realizando la entidad, por tanto, una actividad económica en los términos establecidos en el artículo 5 LIS y, sin embargo, ese requisito se ve suplido por la subcontratación de esa gestión a otras sociedades especializadas. En conclusión, se entenderá realizada una actividad económica en el supuesto de contar con una persona empleada con contrato laboral y jornada completa en cualquiera de las entidades del grupo, y en caso de externalizar la gestión, cuando la gestión de la actividad de arrendamiento de inmuebles requiera, dada la dimensión de la actividad a desarrollar por la entidad y el volumen e importancia de sus ingresos, de la disposición de una organización empresarial propia o a través de tercero
Vorschriften / Lehre: Art. 5 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3199 – 2017, de 13-12.
Frage: Una entidad de reciente creación cuyo objeto social es la promoción e intermediación inmobiliaria, sin personal contratado contando exclusivamente con los servicios de terceros para la explotación de su actividad, adquiere fincas en construcción que vende después de realizar actuaciones de elaboración de proyectos, solicitud de licencias y suministros de agua y estudio de lo edificado y presupuesto de obras. ¿Realiza una actividad económica en términos del art. 5 LIS?. ¿Le es aplicable el tipo de gravamen reducido del 15%?
Antwort: El artículo 5.1 LIS regula el concepto de actividad económica estableciendo que se entenderá por actividad económica la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En el caso de arrendamiento de inmuebles, se entenderá que existe actividad económica únicamente cuando para su ordenación se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa. La entidad adquirió una serie de viviendas en construcción, sobre las que realizó una serie de gestiones con el Ayuntamiento, y con posterioridad, procedió a su venta. Cabe señalar al respecto que la nota del epígrafe 833.1 Promoción de terrenos de la Sección 1ª del Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las Tarifas y la Instrucción del IAE, establece que dicho epígrafe comprende la compra o venta en nombre y por cuenta propia, así como la urbanización, parcelación, etc., de terrenos, todo ello con el fin de venderlos. Y la nota del epígrafe 833.2 Promoción de edificaciones señala que dicho epígrafe comprende la compra o venta de edificaciones totales o parciales en nombre y por cuenta propia, construidas directamente o por medio de terceros, todo ello con el fin de venderlas.
Vorschriften / Lehre: Art. 5 y 29 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 0414 – 2018, de 19-02.
Frage: Dos entidades vinculadas son propietarias de sendos satélites. Los ingresos que obtienen proceden de la cesión mediante licencia de los intangibles generados (diseños industriales) a partir de los datos de observación terrestres. Los clientes son empresas pero fundamentalmente administraciones, esto ¿supone el incumplimiento de los requisitos del 23.2 LIS?
Antwort: Si los cesionarios de los diseños industriales creados fueran, fundamentalmente, Administraciones Públicas, agencias u organismos gubernamentales que los utilizarán para el desempeño de las funciones que tengan encomendadas, debemos tener en cuenta que la finalidad del requisito previsto en la letra b) del apartado 2 del artículo 23 de la LIS es que los activos intangibles objeto de cesión sean utilizados para la producción de bienes y/o prestación de servicios en el marco de la actividad económica desarrollada por la entidad cesionaria, en el caso de que dichos organismos o entidades ejerzan una actividad económica en los términos previstos en el artículo 5 de la LIS, se entenderá cumplido este requisito. No obstante, la apreciación de realización de actividad económica por parte del cesionario debe matizarse en supuestos en los que el cesionario no desarrolla una actividad económica stricto sensu por desempeñar funciones públicas. Esta particularidad no debiera impedir la aplicación del incentivo en sede del cedente, por cuanto dichos intangibles generan valor añadido frente a terceros. Por tanto, en la medida en que los cesionarios utilizan los intangibles cedidos en el desempeño de las tareas y funciones que tienen encomendadas, se podrá entender que cumplen el requisito previsto en la letra b) del apartado 2 del artículo 23 de la LIS.
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 23 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3254 – 2017, de 19-12.
Frage: Dos entidades españolas, que tributan en régimen de consolidación fiscal, son propietarias de sendos satélites. Los ingresos que obtienen proceden de la cesión mediante licencia de los intangibles generados (diseños industriales) a partir de los datos de observación terrestres. Las imágenes captadas por un satélite serán transmitidas jurídica y económicamente a la otra entidad, que será la que tenga relación contractual con el cliente. ¿Para la determinación del coeficiente del art 23.1 LIS se tendrá en cuenta a ésta última o a todo el grupo?
Antwort: El artículo 23.1 LIS regula una reducción de las rentas procedentes de determinados intangibles estableciendo que las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado de un coeficiente previsto en el mismo. La reducción prevista también resultará de aplicación en el caso de transmisión de los activos intangibles referidos, cuando dicha transmisión se realice entre entidades que no tengan la condición de vinculadas.
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 23.1, 56.1 y 62.1 Ley 27 / 2014.Consulta Vinculante D.G.T. V 3254 – 2017, de 19-12.
Frage: Entidad perteneciente a un grupo fiscal español, del que es representante otra entidad del grupo, reparte reservas voluntarias en favor de ésta última. El grupo fiscal aplicó la reserva por capitalización. ¿El requisito de mantenimiento de los fondos propios se ve afectado por dicho reparto de reservas voluntarias?
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 25 y 26 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 0255 – 2018, de 05-02.
Frage: Una entidad, dedicada al arrendamiento de locales, es participada por un grupo familiar, el cual es titular, además, de las participaciones de otra entidad dedicada a la gestión de participaciones de diversas entidades. Se pretende una fusión por absorción de la primera sobre esta última, que cuenta con bases imponibles negativas pendientes de compensar, no siendo aplicable el régimen especial del capítulo VII título VII LIS. ¿Podría la absorbente compensar las bases imponibles negativas de la absorbida?
Antwort: En el supuesto de que no resultara de aplicación el régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII LIS, las bases imponibles negativas generadas por la sociedad absorbida no podrán ser compensadas por la sociedad absorbente, puesto que la subrogación de la compensación de las bases imponibles negativas de la entidad absorbida tan solo es posible, en su caso, cuando resulta de aplicación el régimen especial del capítulo VII del título VII de la LIS, tal y como se desprende del artículo 84 de la LIS.
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 84 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 0019 – 2018, de 09-01.
Antwort: El Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS) desarrolla el art. 12 de la LIS en los artículos 3 a 7. El apartado 2 del artículo 4 del RIS dispone que cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en más de un turno normal de trabajo, podrá amortizarse en función del coeficiente formado por la suma de:
Vorschriften / Lehre: Art. 12 Ley 27/2014. Art. 4.2 RD 634/2015. Consulta Vinculante D.G.T. V 0755 – 2018, 21-03.
Frage: Una entidad de base tecnológica participa en un proyecto europeo de investigación de cinco años de duración. Por este proyecto percibe unos ingresos totales de la Unión Europea que superan el coste total incurrido. No obstante, en un determinado ejercicio los gastos incurridos superaron a las cantidades ingresadas de la UE. ¿La base de la deducción por I D i debe calcularse teniendo en cuenta el volumen de gastos e ingresos totales o bien los efectivamente obtenidos en el ejercicio fiscal?
Antwort: La determinación de la base de deducción por actividades de investigación y desarrollo se encuentra regulada en el artículo 35.1.b) de la LIS donde se establece que la base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos de investigación y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los edificios y terrenos. Se considerarán gastos de investigación y desarrollo los realizados por el contribuyente, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estén directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realización de éstas, constando específicamente individualizados por proyectos. La base de la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 35 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3314 – 2017, de 28-12.
Frage: Una empresa que se dedica a la programación de videojuegos para smartphones y tablets de las distintas plataformas existentes ¿puede aplicar la deducción del artículo 35.2 LIS con independencia de que sean prototipos y que los videojuegos sean comercializables por las distintas plataformas de descargas existentes?
Antwort: El art. 35.2 LIS regula la deducción por actividades de innovación tecnológica, en base al mismo se pueden establecer los siguientes criterios con respecto al concepto de innovación tecnológica:
Erste: Novedad o mejora sustancial. El producto o proceso obtenido ha de ser nuevo o incorporar una mejora sustancial. La novedad no ha de ser meramente formal o accesoria, sino que supone la existencia de un cambio esencial, una modificación de alguna de las características básicas e intrínsecas del producto o proceso, que atribuyen una nueva naturaleza al elemento modificado.
Zweite: Desde el punto de vista tecnológico. La novedad tiene que producirse en el ámbito tecnológico del proceso o producto.
dritte: Desde un punto de vista subjetivo. No se requiere la obtención de un nuevo producto o proceso inexistente en el mercado, sino el desarrollo de un nuevo producto o proceso que no ha sido desarrollado hasta el momento por la entidad que lo lleva a cabo.
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 35.2 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3312 – 2017, de 28-12.
Frage: Una entidad que actúa en el sector tecnológico lleva a cabo numerosos proyectos de investigación y desarrollo percibiendo para ello subvenciones denominadas de investigación y desarrollo de diversos organismos y entes públicos. Estas subvenciones unas veces están vinculadas a proyectos que generan derecho a la deducción del artículo 35.1 LIS y otras veces en las que no. ¿Para el cálculo de la base de esta deducción se deben tener en cuenta éstas últimas?
Antwort: El apartado 1 del artículo 35, en su letra b), establece que la base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos de investigación y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los edificios y terrenos. Se considerarán gastos de investigación y desarrollo los realizados por el contribuyente, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estén directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realización de éstas, constando específicamente individualizados por proyectos. La base de la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.
compra venta de jilgueros Normativa/Doctrina: Art. 35.1 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante de la D.G.T. V 3313 – 2017, de 28-12.
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