Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/itpp1-443-936-14-ms
Timestamp: 2017-10-23 00:54:30+00:00
Document Index: 124585100

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

ITPP1/443-936/14/MS | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług otrzymanych przed datą formalnej rejestracji w urzędzie skarbowym?
ITPP1/443-936/14/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 4 sierpnia 2014 r. (data wpływu 8 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym w dniu 14 sierpnia 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia od zakupów dokonanych przed rejestracją - jest prawidłowe.
W dniu 8 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 14 sierpnia 2014 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia od zakupów dokonanych przed rejestracją.
W dniu 13 czerwca 2014 r. zarejestrował Pan w CEIDG działalność gospodarczą. W ramach tzw. „jednego okienka” stwierdził Pan, że dokonał również rejestracji jako podatnik VAT czynny. Składając bowiem zgłoszenie CEIDG-1, nie uzyskał Pan informacji, iż musi dokonać formalności związanych z rejestracją VAT w urzędzie skarbowym. Od dnia 13 czerwca 2014 r. wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem VAT i nie wykonuje czynności zwolnionych od podatku. W dniu 25 lipca 2014 r. złożył Pan pierwszą deklarację VAT-7 za czerwiec 2014 r, w której nie było podatku należnego, a wykazano podatek naliczony z zaznaczeniem „kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy”. W lipcu 2014 r. została wystawiona pierwsza faktura VAT „sprzedażowa” oraz wystąpiła kwota podatku podlegająca wpłacie do Urzędu Skarbowego. W dniu 1 sierpnia 2014 r. został Pan poinformowany telefonicznie przez pracownika Urzędu Skarbowego o braku dokonania rejestracji. W dniu 4 sierpnia 2014 r. złożył Pan zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R, w którym zaznaczył „c.1 pole 33”, czyli zrezygnował Pan z przysługującego zwolnienia, a w „c.1. polu 38” wskazał datę „13 czerwca 2014 r.” oraz wpłacił Pan kwotę 170 zł (opłata związana z rejestracją do VAT).
Po dokonaniu rejestracji złożył Pan ponownie deklarację VAT-7 za czerwiec 2014.
Wskazał Pan również, że działalność gospodarczą (gdzie jako przeważający rodzaj działalności wskazano produkcję mebli kuchennych) rozpoczął Pan w kwietniu 2010 r. - jako podatnik VAT czynny. W okresie od października do grudnia 2012 r. zawiesił Pan prowadzenie działalności gospodarczej, a od stycznia 2013 r. wznowił jej prowadzenie jako podatnik korzystający z prawa do zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawię art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Wskazał Pan, że Pana obroty w 2013 r. nie przekroczyły limitu kwoty 150.000 zł. Z dniem 28 lutego 2013 r. zaprzestał Pan wykonywania działalności.
Czy przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług otrzymanych przed datą formalnej rejestracji w urzędzie skarbowym...
Pana zdaniem, jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT od dnia 13 czerwca 2014 r., pomimo braku zarejestrowania się i w związku tym przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych od dnia rozpoczęcia działalności. Warunkiem bycia podatnikiem nie jest formalna rejestracja się w tym charakterze, a czynność faktyczna tj. wykonywania działalności gospodarczej. Żaden z przepisów Dyrektywy nie uzależnia prawa do obniżenia podatku należnego od wymogu formalnego jakim jest rejestracja w charakterze podatnika podatku VAT.
Z opisu sprawy wynika, że w dniu 13 czerwca 2014 r. w ramach tzw. „jednego okienka” zarejestrował Pan w CEIDG działalność gospodarczą. Dokonując rejestracji działalności uważał Pan, iż dokonał również rejestracji jako podatnik VAT czynny. Składając zgłoszenie CEIDG-1, nie uzyskał Pan bowiem informacji, że musi dokonać formalności związanych z rejestracją VAT w urzędzie skarbowym. Od dnia 13 czerwca 2014 r. wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem VAT i nie wykonuje czynności zwolnionych od podatku. W lipcu 2014 r. została złożona pierwsza deklaracja VAT-7 za czerwiec 2014 r, w której nie było podatku należnego, a wykazano podatek do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W lipcu 2014 r. została wystawiona pierwsza faktura VAT „sprzedażowa” oraz wystąpiła kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego. W dniu 1 sierpnia 2014 r. pracownik urzędu skarbowego poinformował Pana telefonicznie o braku dokonania rejestracji i w dniu 4 sierpnia 2014 r. złożył Pan zgłoszenie rejestracyjne o rezygnacji ze zwolnienia z dniem 13 czerwca 2014 r. Po dokonaniu rejestracji złożył Pan ponownie deklarację VAT-7 za czerwiec 2014 r. Na tle powyższego powziął Pan wątpliwości w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych przed dokonaniem rejestracji.
Mając na uwadze powołane powyżej regulacje wskazać należy, że prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1) kształtuje się w danym okresie rozliczeniowym. Zdarzeniem uprawniającym do obniżenia podatku należnego - co wprost wynika z art. 86 ust. 10 ustawy w związku z art. 86 ust. 10b pkt 1 jest przy tym zazwyczaj otrzymanie faktury lub dokumentu celnego, a ewentualne późniejsze rozliczenie podatku jest konsekwencją już nabytego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego. Prawo do obniżenia podatku należnego powstaje u wszystkich podatników, o ile wykażą, że zakupy były związane z bieżącą lub przyszłą działalnością opodatkowaną, a warunek rejestracji jest niezbędny wyłącznie do skorzystania przez podatnika z prawa do obniżenia podatku należnego.
Mając na uwadze tak przedstawione okoliczności sprawy oraz przywołane powyżej przepisy prawa należy stwierdzić, iż skoro wszystkie poniesione przez Pana przed dniem rejestracji do podatku VAT wydatki, dokonywane były w celu przyszłego wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, to od tych wydatków przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur je dokumentujących, po dokonaniu formalnej rejestracji w urzędzie skarbowym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. z dnia 13 marca 2012 r. poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > ITPP1/443-936/14/MS