Source: https://es.scribd.com/document/160537524/TRABAJO-PRACTICO-IMPUESTOS-III
Timestamp: 2019-04-24 11:49:03
Document Index: 308610139

Matched Legal Cases: ['artículo 79', 'in fine', 'artículo 69', 'Artículo 20', 'artículo 69', 'Artículo 20', 'Artículo 34', 'Artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 1', 'artículo 49', 'artículo 14', 'artículo 78', 'artículo 80', 'artículo 81', 'artículo 1', 'Artículo 39', 'Artículo 3', 'Artículo 7', 'Artículo 25', 'in fine', 'Artículo 3', 'Artículo 15', 'Artículo 116', 'Artículo 4', 'Artículo 10', 'Artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 7', 'Artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'in fine', 'artículo 20', 'artículo 20', 'Artículo 43', 'artículo 3', 'artículo 29', 'artículo 1', 'artículo 3', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 3', 'artículo 19', 'artículo 3', 'in fine', 'artículo 20', 'artículo 1', 'Artículo 9', 'Artículo 7', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 3']

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2016 Retenciones UTx177 Bs TABLA DE RETENCIONES.pdf
1. POWER POINT CURSO RENTA 2016
Balance y Estado de Resultados-S2.2.ppt
Balanza de pago.
Análisis de Exenciones Objetivas y Subjetivas de Impuestos Nacionales
Armirotti, Federico Raúl Bracco, Roberto Manuel Chersicla, Diego Sergio Kergaravat, Eduardo Mangialavori, Franco Ottaviani, Ignacio Peral, Juan Manuel
Tabla de Contenido................................................................................................ 2 CASO...................................................................................................................... 3 DESARROLLO.......................................................................................................... 4 Impuestos a las Ganancias..................................................................................... 5 Descripción del Gravamen............................................................................... 5 Exenciones Subjetivas...................................................................................... 6 Exenciones Objetivas....................................................................................... 7 Jurisprudencia................................................................................................ 10 Impuesto al Valor Agregado................................................................................. 12 Descripción del Gravamen............................................................................. 12 Exenciones Subjetivas No Incluidas en la Ley de IVA.....................................12 Exenciones Objetivas No Incluidas en la Ley de IVA......................................12 Exenciones Subjetivas y Objetivas de la Ley de IVA.......................................13 Jurisprudencia................................................................................................ 20 CONCLUSIÓN........................................................................................................ 22
-3- .CASO En el presente trabajo se analizaran las exenciones vigentes para los impuestos nacionales. Estas exenciones serán analizadas teniendo en cuenta su subjetividad u objetividad con el objeto de fijar si corresponden al grupo de las absolutas o relativas. Impuestos Valor Agregado e Impuestos a las Ganancias.
las cuales se consideran de bien público y no persiguen fines lucrativos. A modo de ejemplo. En este grupo se incluyen las entidades gremiales.DESARROLLO En Argentina. relativas y absolutas. directos e indirectos. verificándose el hecho imponible previsto por la ley. son aquellos que no son trasladables y que buscan servir a un bien común. y también por su relación con otras circunstancias que la condicionan en. En primer lugar las exenciones objetivas son aquellas en que la circunstancia neutralizante está directamente relacionada con los bienes que constituyen la materia imponible. sin influencia alguna de la “persona” del contribuyente. Esta definición está conforme al principio de legalidad que explica Villegas “el principio de legalidad es el límite formal respecto al sistema de producción de normas". Los impuestos directos. En segundo lugar. se encuentran los intereses provenientes de depósitos en cajas de ahorro efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras. El mismo basa su recaudación principalmente en los impuestos indirectos que gravan la capacidad contributiva del consumo los cuales son trasladables al consumidor final. el sistema tributario está estructurado principalmente sobre la imposición a la renta. en menor medida. la misma decide su no gravabilidad. -4- . religiosas y culturales. El principio de legalidad requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. por el otro lado. Éstas se pueden diferenciar por sus implicancias dependiendo el sujeto y el objeto. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procesos establecidos por la Constitución para la sanción de leyes". A continuación realizaremos un análisis de las exenciones objetivas y subjetivas de los impuestos nacionales. al patrimonio. al consumo y. científicas. Las exenciones en su definición explican que son situaciones o hechos definidos en los que. las exenciones subjetivas son aquellas en que la circunstancia neutralizante es un hecho o situación que se refiere directamente a la persona (física o ideal) del contribuyente.
-5- . por un lado los residentes tributan por sus ganancias obtenidas en el país y en el extranjero. . se aplicaran distintas teorías en cuestiones relacionadas con la base imponible.Que exista habilitación o explotación de dicha fuente. Tributan por el sistema de lo percibido. transferencia de llaves de negocio y otros intangibles. A su vez. . servicios personales de los socios de cooperativas. De acuerdo con esta teoría para que exista ganancia deben darse las siguientes condiciones: . que a continuación explicaremos. Las rentas se dividen en 4 categorías. etcétera. ya que dependiendo de él. CUARTA – Renta del Trabajo Personal : Se trata rentas obtenidas por el desempeño de cargos públicos. Tributan por el sistema de lo devengado. SEGUNDA – Renta de Capitales: se trata de rentas originadas por la imposición de capitales. TEORÍA DE LA FUENTE “El producto periódico o susceptible de periodicidad. dirección y sindicatura de empresas y las actividades de viajante de comercio y despachante de aduanas. dividendos y utilidades. Tributan por el sistema de lo percibido. ciertos fideicomisos y otras rentas que no puedan encuadrarse en las restantes. TERCERA – Renta de las Empresas y Ciertos Auxiliares del Comercio: Se trata de rentas obtenidas por las empresas. sociedades. las cuales tienen deducciones específicas y formas distintivas del cálculo del tributo: • PRIMERA – Rentas del Suelo: se trata de rentas obtenidas por la locación de inmuebles urbanos y rurales. comisionistas. seguros de retiro privado y jubilaciones. Para personas físicas se aplica teoría de la fuente.Que exista una fuente permanente que lo produzca. Además. tales como acciones. 1. para personas jurídicas. se producirá un cambio en las distintas exclusiones para el cálculo de las mismas. o en ciertos bienes materiales o incorpóreos”. empresas y explotaciones unipersonales se aplica teoría del balance. 2 AP. rematadores. intereses.Que el rendimiento producido por esa fuente sea periódico o susceptible de periodicidad. el ejercicio de profesiones liberales. de una fuente duradera que puede consistir en la actividad personal o trabajo. Tributan por el sistema de lo devengado. mientras que los no residentes tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente argentina. ART. • • • Para analizar el objeto del impuesto primero se debe saber quién es el sujeto del mismo. consignatarios y otros auxiliares del comercio. el trabajo en relación de dependencia.Impuestos a las Ganancias Descripción del Gravamen Grava las ganancias obtenidas por las personas de existencia visible o ideal.
e). entre los socios. g) y m) no será de aplicación para aquellas instituciones comprendidas en los mismos que durante el período fiscal abonen a cualquiera de las personas que formen parte de los elencos directivos. conforme a la reglamentación que dicte el Poder Ejecutivo Nacional. síndicos. científicas. en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior. siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se distribuyan. un importe por todo concepto. -6- .TEORÍA DEL BALANCE “Los rendimientos.). en cuanto la exención que éstas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas entidades. se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y las mismas no se complementaran con una explotación comercial.). d). beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior. Inciso m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física. beneficencia. Inciso r) Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro. incluido los gastos de representación y similares. directa o indirectamente.” ART. educación e instrucción. con sede central establecida en la República Argentina. fundaciones y entidades civiles de: asistencia social. artísticas. gremiales y las de cultura física o intelectual . revisores de cuentas. rentas. consejeros. interés accionario. siempre que las mismas no persigan fines de lucro. caridad. ejecutivos y de contralor de las mismas (directores. con personería jurídica. etc. distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios. obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 69 y todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales. Inciso f) Las ganancias que obtengan las asociaciones. 2 Exenciones Subjetivas El Artículo 20 del texto legal se refiere a las exenciones. salud pública. f) g). exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carácter social priven sobre las deportivas. literarias. etc. cualquiera fuere su denominación. Inciso d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominación (retorno. Las exenciones subjetivas están referidas en los incisos b). Inciso g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que éstas proporcionen a sus asociados. salvo que. m) y r). 2 AP. Inciso e) Las ganancias de las instituciones religiosas. no tratándose de los contribuyentes comprendidos en el artículo 69. • Inciso b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales. • • • • • • La exención prevista en los incisos f).
Las entidades a las que se haya acordado la exención. f). cualquiera sea el monto de la retribución. f). todo a condición de reciprocidad. se encuentran comprendidas las enunciadas en los restantes incisos del citado Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Caja de ahorro. A continuación. no estarán sujetas a la retención del gravamen. - Además. d). deberán encontrarse empadronadas en el “Registro de Entidades Exentas” cuando las mismas cumplimenten los requisitos de la norma. quienes con tal fin presentarán los estatutos o normas que rijan su funcionamiento y todo otro elemento de juicio que exija la AFIP. a fin de ser reconocida su exención. Por otro lado. referenciando así al lector a remitirse a la Ley de Impuesto a las Ganancias: • Inciso a) Las ganancias de los fiscos Nacional. agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros en la República . se otorgará a pedido de los interesados. 3. Cualquier modificación posterior deberá ponerse en su conocimiento dentro del mes siguiente a aquel en el cual hubiera tenido lugar. d). Cuentas especiales de ahorro. 2. e). m) y r) de la ley. expondremos algunos de ellos a modo ejemplificativo. el Artículo 34 del DR titulado “Entidades de Beneficio Público y Otras”. g). las ganancias derivadas de edificios de propiedad de países extranjeros destinados para oficina o casa habitación de su representante y los intereses provenientes de depósitos fiscales de los mismos. (Registro de Entidades Exentas). provinciales y municipales y las de las instituciones pertenecientes a los mismos . Inciso c) Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los diplomáticos.superior en un 50% al promedio anual de las 3 mejores remuneraciones del personal administrativo. Tampoco serán de aplicación las citadas exenciones. Exenciones Objetivas Con respecto a las exenciones objetivas. incisos b). la Resolución General 1815 de AFIP establece que “las entidades enunciadas en los incisos b). • • -7- . m) y r) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las mismas por las normas que rijan su constitución y funcionamiento. A plazo fijo. Inciso h) Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras: 1.016. e). establece los siguientes requisitos para la procedencia de la exención de los citados sujetos: La exención que establece el artículo 20. excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22. g).
000 por período fiscal. Inciso n) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento.4. letras. excepto los originados en la muerte o incapacidad del asegurado. subsidios. exposición. traducción u otra forma de reproducción y no derive de obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen en una locación de obra o de servicios formalizada o no contractualmente. ni las remuneraciones que se continúen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad. Inciso o) El valor locativo de la casa habitación. Inciso k) Las ganancias derivadas de títulos. No están exentas las jubilaciones. cédulas. enajenación. retiros. acciones. excepto en los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros. • • • • • -8- . en comandita simple y en comandita por acciones. que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la Dirección Nacional del Derecho de Autor. pensiones. derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros. Esta exención no será de aplicación para beneficiarios del exterior. que el beneficio proceda de la publicación. Inciso p) Las primas de emisión de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de responsabilidad limitada. siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus derechohabientes. • Inciso i) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de créditos laborales. las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley Nº 11. netos de aportes no deducibles. representación. ejecución. cuando sea ocupada por sus propietarios. Las indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad. Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor alcance. en la parte correspondiente al capital comanditado. Inciso j) Hasta la suma de $ 10. con motivo de la suscripción y/o integración de cuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor nominal de las mismas. en los títulos o bonos de capitalización y en los seguros de vida y mixtos. Exclúyanse del párrafo anterior los intereses provenientes de depósitos con cláusula de ajuste. las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates. Los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del público conforme lo determine el BCRA en virtud de lo que establece la legislación respectiva. obligaciones y demás valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista una ley general o especial que así lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo Nacional. ya sea que los pagos se efectúen en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsión social o como consecuencia de un contrato de seguro.723.
A los efectos de la exclusión prevista en el párrafo anterior. de conformidad con las previsiones del Capítulo II de la Ley N° 23. cuando la titularidad de las acciones corresponda a sociedades. del artículo 49. que tengan por objeto acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores. los resultados se considerarán obtenidos por personas físicas residentes en el país. empresas. establecimientos estables.307. Inciso w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa. excluidos los originados en las citadas operaciones. constituidos como producto de procesos de privatización.284 del 31 de octubre de 1991 y sus modificaciones. patrimonios o explotaciones. ratificado por la Ley N° 24. herencias. En el caso de actualizaciones correspondientes a créditos configurados por ganancias que deban ser imputadas por el sistema de lo percibido. títulos. radicados en el exterior.• Inciso s) Los intereses de los préstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras. cambio. Las disposiciones de este inciso no serán de aplicación por los pagos que se efectúen en el supuesto previsto en el cuarto párrafo del artículo 14. domiciliados o. no siendo de aplicación para estos casos lo dispuesto en el artículo 78 del Decreto N° 2. municipales o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por el Banco Central de la República Argentina. permuta. bonos y demás títulos valores. en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad participada. las diferencias de cambio se considerarán incluidas en este inciso. obtenidos por personas físicas y sucesiones indivisas. ni alcanzarán a las actualizaciones cuya exención de este impuesto se hubiera dispuesto por leyes especiales o que constituyen ganancias de fuente extranjera. que por su naturaleza jurídica o sus estatutos tengan por actividad principal realizar inversiones fuera de la jurisdicción del país de constitución y/o no puedan ejercer en la misma ciertas operaciones y/o inversiones expresamente determinadas en el régimen legal o estatutario que las regula. Inciso v) Los montos provenientes de actualizaciones de créditos de cualquier origen o naturaleza.696 y normas concordantes. o disposición de acciones. provinciales. con las limitaciones que determine la reglamentación. legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto a los Premios de determinados Juegos y Concursos Deportivos. A los fines precedentes. implementadas en el marco del Capítulo III de la misma ley. La exención a la que se refiere este inciso procederá también para las sociedades de inversión. Las actualizaciones a que se refiere este inciso -con exclusión de las diferencias de cambio y las actualizaciones fijadas por ley o judicialmentedeberán provenir de un acuerdo expreso entre las partes. cuando los referidos sujetos sean residentes en el país. Inciso t) Los intereses originados por créditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional. Inciso u) Las donaciones. fiduciarios y otros entes que posean el carácter de sujetos del gravamen y/o de la obligación tributaria. Inciso x) Las ganancias provenientes de la aplicación del Factor de Convergencia contemplado por el Decreto N° 803 del 18 de junio de 2001 • • • • • -9- . en tanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c). sólo procederá la exención por las actualizaciones posteriores a la fecha en que corresponda su imputación. en su caso.
la asociación sólo se dedicaba a la gestión de cobranza para sus socios. La proporción de gastos a que se refiere el primer párrafo del artículo 80 de esta ley. o de la necesaria implicancia de las normas que la establezcan. si no se aprecia de una lectura de sus normas constitutivas ni tampoco de las relaciones económicas realizadas “la total exclusión de fines lucrativos para sus asociados”. en cuanto le negó el carácter de entidad de bien público. con los intereses o actualizaciones mencionados en el artículo 81.y sus modificaciones. Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el inciso v). la que ha de efectuarse teniendo en cuenta el contexto general de las leyes y los fines que las informan. realizando el cobro de facturas por pagos a socios y a terceros. Interpretó que dichas actividades excedían la incumbencia de una cámara gremial empresaria. CSJN del 11/6/1998: “Exenciones deben surgir de la letra de la Ley” No corresponde considerar exenta a una asociación civil que tiene por objeto principal la “moralización del crédito” y la búsqueda de “la seguridad en las transacciones comerciales”. Sostuvo que aunque tenía razón el Fisco Nacional. Jurisprudencia 1) INSTITUTO DE INFORMACIONES COMERCIALES PARANÁ. CSJN DEL 16/11/2004: “Actividades que exceden a la de una Cámara Gremial” Se denegó la exención a la asociación actora debido a que la misma centró su actuación en actividades de negociación y contratación de servicios en nombre y representación de clínicas y sanatorios. Las exenciones impositivas deben resultar de la letra de la ley. en tanto apuntaban al interés individual de cada clínica o sanatorio que podrían llevar a cabo por sí mismos tales tareas.obtenidas por las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1º de la Ley N° 22. y en general todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preservación del medio ambiente.10 - . CSJN DEL 14/9/2004: “Actividad: Salud pública” Se declaró exenta del impuesto a la actora. en su carácter de fundación médica. Sin embargo. Fuera de esos supuestos corresponde la interpretación estricta de las cláusulas respectivas. debemos mencionar que tal como surge de la sentencia. la exención resultaba procedente porque la ley comprende expresamente en la dispensa del tributo a las fundaciones destinadas a la salud pública. Debe primar la intención del legislador. de la indudable intención del legislador. 2) FUNDACIÓN MÉDICA BAHÍA BLANCA. 3) ASOCIACIÓN DE CLÍNICAS Y SANATORIOS PRIVADOS DE LA PROVINCIA DE SALTA. no . no será de aplicación respecto de las sumas alcanzadas por la exención prevista en este inciso. -incluido el asesoramiento. la exención estará limitada al saldo positivo que surja de la compensación de los mismos.016 a condición de su reinversión en dichas finalidades. inciso a). • Inciso y) Las ganancias derivadas de la disposición de residuos.
11 - . Como contraprestación por esos servicios percibía un porcentaje de la facturación de la actora. no debe alcanzar a negar el beneficio cuando de la propia ley no surge el impedimento de su concesión. e incumplir el estatuto que le imponía el desarrollo de centros de enseñanza. CNACAF SALA IV DEL 1/6/2006: “Ingresos recibidos por fuente diferente al Objeto” Se rechaza la resolución fiscal que revocó la exención otorgada a la fundación actora por dedicarse a la comercialización de velas y sahumerios. Las erogaciones de la fundación por esos conceptos eran sensiblemente superiores a las destinadas para asistencia comunitaria. etc. el cual fue aumentado paulatinamente en virtud de propuestas efectuadas por los mismos miembros de la fundación. que tenía reservado de por vida el derecho de designar presidente y demás integrantes del consejo. sin ser necesario que provengan exclusivamente de la enseñanza.628 surge como requisito para la procedencia de la exención la finalidad de la actividad. y la prohibición de distribución entre los socios. CSJN DEL 29/4/2008: “Socios Fundadores reciben beneficios de la Fundación” La firma "Galenos SA" era fundador y miembro de la Fundación actora. Si bien la instrucción que aquella imparte es no formal y las ganancias obtenidas por la venta de bienes supera a la lograda por la prestación educativa. 5) FUNDACIÓN HASTINAPURA. de la ley 20. La interpretación que ha de darse a las exenciones tributarias. el destino de los fondos al funcionamiento de ella.pudiendo probar la realización de otras actividades en armonía con su objeto social. quien obtenía enormes ventajas. prestaciones gratuitas. condiciones que se encuentran cumplidas. . De lo cual infería que actuaba como una pantalla de su fundadora. que era quien se encargaba de la facturación y gestión de cobranza de determinadas prestaciones y brindaba servicios como liquidaciones y contabilidad. 4) FIDEM C/ AFIP.
551 Artículo 39). las que incluyen a las prestaciones y locaciones comprendidas en el Apartado 21 del inciso e) del Artículo 3 de la Ley de IVA.Obligaciones negociables. . general. Es nacional (aplicada a todo el país y regido por una sola entidad).50% para ciertos bienes de capital y de primera necesidad y una incrementada del 27% para ciertos servicios públicos.Impuesto al Valor Agregado Descripción del Gravamen Es una imposición a los consumos plurifásica “no acumulativa”. ya que su objeto no es el valor total.12 - . Exenciones Objetivas No Incluidas en la Ley de IVA Existen algunas exenciones objetivas que no se encuentran incluidas en la Ley de IVA: . Es regresivo (cuando a mayor es la ganancia o renta. Con el objeto de organizar las exenciones contempladas en el Artículo 7 de la Ley de IVA.Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. . Exenciones Subjetivas No Incluidas en la Ley de IVA Existen algunas exenciones subjetivas que no se encuentran incluidas en la Ley de IVA: .Aseguradoras de riesgos del trabajo. .Seguro de crédito a la exportación (Ley 20. podemos decir que las exenciones relacionadas con la venta.Universidades Nacionales (Ley 23569 Artículo 25). . . La alícuota general es el 21%. . menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible) y un impuesto contra impuesto (el gravamen se liquida por diferencia entre los “impuestos” correspondientes a las ventas.526). locaciones o prestaciones de servicios (débitos fiscales) y a las compras (créditos fiscales) del periodo. Contratos de afiliación Ley 24. las exenciones vinculadas con las prestaciones y locaciones se encuentran contempladas el inciso h) puntos 1 al 28. . .Entidades civiles sin fines de lucro dedicadas a la educación asistencia social y salud publica (Ley 16656 Artículo 3 inciso d)).299 Artículo 15). Comisiones por prestaciones requeridas o realizadas por comisiones médicas (Ley 24241 Artículo 116). .Mutuales (Ley 20321).Canje de la deuda pública Nacional (Artículo 4 Decreto 1505). tiene la particularidad de incidir una sola vez en el precio final de los bienes y servicios impuesto indirecto.557 (Artículo 10 Decreto 334).Asociaciones sindicales (Ley 23. existiendo una alícuota reducida del 10. Títulos públicos (Ley 23. de sustracción (venta menos compras).Asociaciones cooperadoras escolares (Ley 14613). y por otro lado. elaboración por parte de un tercero e importación de cosas muebles se encuentran contempladas en los incisos a) al g). sino el mayor valor que adquiere el productos en las distintas etapas de producción y distribución.
Inciso d) Oro amonedado. El Artículo 7 señala que estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley. así también la Dirección General Impositiva ha manifestado su opinión al respecto. billetes de banco.13 - . las ventas. puestos en circulación por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio. La exención prevista en este inciso no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos. de curso legal o destinados a tener curso legal en el país de destino. que constituyan una obra completa o parte de una obra. incrementando los importes habituales de negociación de los mismos. cuando posean un valor propio de comercialización. Se entenderá que los referidos bienes tienen un precio diferenciado. cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusión. mixtas. y publicaciones periódicas. aun cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan. apartado 10. la leche fluida o en polvo.590). Inciso b) Sellos de correo. sin obliterar. en todos los casos. exenciones objetivas – subjetivas. el • • • • • . timbres fiscales y análogos. Inciso c) Sellos y pólizas de cotización o de capitalización. papel timbrado. billetes de acceso a espectáculos teatrales comprendidos en el artículo 7º. títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares. billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o autorizados) y sellos de organizaciones de bien público del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad. y la venta al público de diarios. que comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a operar. Inciso e) Monedas metálicas (incluidas las de materiales preciosos). Exenciones Subjetivas y Objetivas de la Ley de IVA Es importante aclarar que en el caso puntual del Impuesto al Valor Agregado. es decir. La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados. autores como Marchevsky señalan que la Ley del citado gravamen no contempla exenciones subjetivas. excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la producción editorial. inciso h). que se indican a continuación: • Inciso a) Libros. Inciso f) El agua ordinaria natural. incluso en fascículos u hojas sueltas. o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza. en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse. entera o descremada sin aditivos. cuando el comprador sea un consumidor final. excluidos talonarios de cheques y análogos. señalando que la Ley del impuesto contiene exenciones objetivas y.- Productos críticos destinados al diagnóstico y tratamiento de la salud humana (Ley 25. El punto de discusión sobre la existencia de exenciones subjetivas se centra puntualmente respecto del inciso h) del Artículo 7 de la Ley de IVA. las locaciones indicadas en el inciso c) del Artículo 3 y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo. folletos e impresos similares. eventualmente. revistas. que tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial.
así como las prestaciones y locaciones relativas a la explotación de loterías y otros juegos de azar o que originen contraprestaciones de carácter tributario. incluidas sus partes y componentes. en este último caso incluidas sus partes y componentes. las provincias. creados por los artículos 3° y 9° de la Ley N° 25. el Estado. en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la primera venta efectuada en el país por el importador. texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. con prescindencia de que persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades. la condición objetiva está dada por las especialidades medicinales para uso humano. farmacias. que se indican a continuación: 1) Las realizadas por el Estado nacional. etc. una condición objetiva respecto de que el objeto en cuestión ha de ser agua ordinaria natural y leche fluida o en polvo. f). sin aditivos. realizadas por aquellos organismos. siempre que se haya tributado el impuesto en la anterior etapa. y la condición subjetiva comprende a la reventa en droguerías.300. las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por instituciones pertenecientes a los mismos o integrados por dos o más de ellos.016 . Inciso h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3°. En este inciso vale aclarar que existe. obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e). g) y m) del art 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia. y las especialidades medicinales para uso humano cuando se trate de su reventa por droguerías. u otros establecimientos autorizados. las provincias. • Inciso g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades.14 - . aun cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados. No resultan comprendidos en la exclusión dispuesta en el párrafo anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a título oneroso a los que alude en general el artículo 1º de la ley 22016 en su parte final . cuando el adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia. como así también las utilizadas en la defensa y seguridad. 2) Eliminado • . los comedores escolares o universitarios. comedores escolares o universitarios.441.Estado nacional. entera o descremada. entendiéndose comprendidos en la presente exención a los fideicomisos financieros constituidos en los términos de la Ley N° 24. excluidos las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1° de la Ley N° 22. y también incluye una condición subjetiva ya que el sujeto comprador o adquiriente comprende a los consumidores finales. fabricante o por los respectivos locatarios en el caso de la fabricación por encargo. Con respecto a la segunda parte. Las embarcaciones y artefactos navales. cuando los mismos se encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del decreto 145 del 29 de enero de 1981. obras sociales. respecto de la primer parte del inciso. farmacias u otros establecimientos autorizados por el organismo competente.
4) Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad. incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes. e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina.. b) a las guarderías y jardines materno-infantiles. c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades. 7) Los servicios de asistencia sanitaria. La exención dispuesta en este punto.3) Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones .15 - . f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia. La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los colegios y consejos profesionales. texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. b) las prestaciones accesorias de la hospitalización. prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos. cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines específicos. impartidas fuera de los establecimientos educacionales aludidos en el párrafo anterior y con independencia de éstos y. kinesiólogos. así como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores. terciario o universitario. por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas. g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias . así como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores prestados directamente por los mismos. y por los colegios y consejos profesionales. con medios propios o ajenos. y de postgrado para egresados de los niveles secundario. psicólogos. médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas. odontólogos. fonoaudiólogos. por instituciones. las cajas de . sanatorios y establecimientos similares. también comprende: a) a las clases dadas a título particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda a los mismos. etc. 5) Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo. 6) Los servicios prestados por obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales. d) los servicios prestados por los bioquímicos. prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias. entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f). texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen las cooperativas.800 y la contraprestación exigida para el ingreso a conciertos o recitales musicales cuando la misma corresponda exclusivamente al acceso a dicho evento. en cuyo caso será de aplicación el tratamiento dispuesto para estas últimas. cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa extranjera con domicilio en el exterior. efectuados en instituciones regidas por la ley 21526. 8) Los servicios funerarios. 16) Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuación: 1. 11) Los espectáculos de carácter deportivo amateur . el que tendrá el tratamiento del Artículo 43. siempre que el recorrido no supere los 100 km. creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales así como todo pago directo que a título de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios. las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga. incluidos los de cruce de fronteras por agua. La exención dispuesta precedentemente no será de aplicación en la medida en que los beneficiarios de la prestación no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes de sus grupos familiares -en el caso de servicios organizados por los colegios y consejos profesionales y cajas de previsión social para profesionales. a raíz de su participación en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos. La exención dispuesta en este punto también comprende a los servicios de carga de equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje 13) El transporte internacional de pasajeros y cargas. realizados en el país. 14) La locación a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional. 15) Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería.o sean adherentes voluntarios a las obras sociales. cuando correspondan a servicios derivados por las obras sociales. 9) Eliminado 10) Los espectáculos de carácter teatral comprendidos en la Ley Nº 24. sujetos a un régimen similar a los sistemas de medicina prepaga. provinciales y municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos. en sus diversas formas. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera. por los ingresos que constituyen la contraprestación exigida para el acceso a dichos espectáculos. operaciones que tendrán el tratamiento del art 43. 12) Los servicios de taxímetros y remises con chofer.previsión social para profesionales y las obras sociales. prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos nacional.16 - . los préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las . en las condiciones que al respecto establezca la reglamentación. Gozarán de igual exención las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas.
de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación. teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado. La exención dispuesta en el párrafo anterior será procedente siempre que se acredite la efectiva prestación de servicios y exista una razonable relación entre el honorario y la tarea desempeñada . Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales. 4. Eliminado 3. construcción o mejoras de viviendas destinadas a casahabitación. 8. Provincias y Municipalidades. en la medida que la misma responda a los objetivos de la entidad y sea compatible con las prácticas y usos del mercado.17 - . 5. en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo otorgue. bonos y demás títulos valores emitidos o que se emitan en el futuro por la Nación. 2. Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sea el Estado Nacional. de ahorro y capitalización. las Provincias. Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo. 7. 18) Las prestaciones inherentes a los cargos de director. 6. síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades. 21) Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro comprendidos en el artículo 3º de la Ley Nº 24. 20) Los realizados por becarios que no originen por su realización una contraprestación distinta de la beca asignada. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el Fondo Nacional de la Vivienda y los correspondientes a préstamos para compra. regidas por la ley 23576. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la respectiva autorización de la Comisión Nacional de Valores.demás operaciones relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto. de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Cooperativa y Mutual y de compañías administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones y los importes correspondientes a la gestión administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este apartado. 19) Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo. legalmente constituidas.800 . Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquellas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes. 9. 17) Los servicios personales domésticos. Los intereses de acciones preferidas y de títulos. asociaciones y fundaciones y de las cooperativas. los Municipios o la CABA.
en todos los casos.285 que. siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad. el tratamiento del art 43. Quedan comprendidas asimismo en la exención aquellas estaciones de radiodifusión sonora que se encuentren alcanzadas por la resolución 1805/64 de la Secretaría de Comunicaciones. las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales. reparación. tengan autorizadas emisiones con una potencia máxima de hasta 5 KW. La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores. La exención dispuesta en este punto también será de aplicación para las restantes locaciones -excepto las comprendidas en el punto 18. de acuerdo a los objetos previstos en el presente apartado. conforme los parámetros técnicos fijados por la autoridad de aplicación. contempladas en el inciso g) y de embarcaciones. 24) Los servicios de sepelio. cuando dichas prestaciones sean contratadas por sujetos residentes en el exterior y los ingresos constituyan la contraprestación exigida para el acceso a los eventos señalados por parte de participaciones que tengan la referida vinculación territorial.22) La locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia. 25) Los servicios prestados por establecimientos geriátricos. en los términos del segundo párrafo del artículo 29 de la Ley N° 11. texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 28. La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores. los que tendrán.016. siempre que se encuentren matriculadas en el exterior. las Provincias. sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados. le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros. de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional. el impuesto que por bienes. . mantenimiento y conservación de aeronaves. excluidos las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22. 26) Los trabajos de transformación. modificación.500. las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales. Los sujetos del impuesto al valor agregado comprendidos en el párrafo anterior. por unidad y locatario. La explotación de congresos. servicios y locaciones les hubiera sido facturado. del inciso e). ferias y exposiciones y la locación de espacios en los mismos. las Municipalidades o la CABA. podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas. como así también de las demás aeronaves destinadas a otras actividades.683.18 - . el saldo resultante le será acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos o en su defecto. 23) El otorgamiento de concesiones. Si dicha compensación no pudiera realizarse o sólo se efectuare parcialmente. sus partes y componentes.. 27) Las estaciones de radiodifusión sonora previstas en la ley 22. no exceda el monto que al respecto establezca la reglamentación: $1. cuando el valor del alquiler. del artículo 3°-.
y exista reciprocidad adecuada en el tratamiento impositivo que dispensen los países de origen de los expositores a sus similares radicados en la República Argentina. sólo serán procedentes cuando los referidos eventos hayan sido declarados de interés nacional.682 (t. inmigrantes. Vale aclarar que el Artículo 7.A los efectos del presente apartado. el Artículo 8 de la Ley de IVA establece que quedan exentas del gravamen: • Inciso a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación. en el último párrafo agrega que “la limitación establecida en el párrafo anterior no será de aplicación cuando la exención referida a todo impuesto nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho párrafo. cuyo objetivo principal sea: 1. Tratándose de las locaciones indicadas en el inciso c) del Artículo 3° la exención sólo alcanza a aquellas en las que la obligación del locador sea la entrega de una cosa mueble comprendida en el párrafo anterior. texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los • . se refiere a las exenciones subjetivas del IVA que se encuentran comprendidas en otras leyes. Todas las exenciones previstas precedentemente.19 - . personas lisiadas. que fuera incorporada como inciso s) del artículo 19 de la Ley 11.656. la realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de servicios gravadas. científicos y técnicos argentinos. se considerarán residentes en el exterior a quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las ganancias.1 de la Ley de IVA . 2. Además. en 1972 y sus modificaciones). incluida la dispuesta por el artículo 3°. inciso d) de la Ley 16. con sujeción a los regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros. vejez. y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación. La realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro.o. personal del servicio exterior de la Nación. aun cuando la misma está destinada a la actividad académica o docente. y aclara que “en ningún caso serán de aplicación respecto del impuesto de esta ley las exenciones genéricas de impuestos. minusvalía y discapacidad. Inciso b) Las importaciones definitivas de mercaderías. salvo disposición expresa en contrario. Por su parte. representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial. incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia. en cuanto no lo incluyan taxativamente”. La investigación científica y tecnológica . La exención establecida en este artículo no será procedente cuando el sujeto responsable por la venta o la locación. por las instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias. efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación.
Provincias o Municipalidades. la alícuota a emplear será la que resulte de detraer de la que hubiera correspondido. Los ingresos previstos por este artículo serán computables en las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida que lo autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. el adquirente. importador o locatario. la suma que surja de aplicar sobre el importe de la compra. la locación o la prestación de servicios. nacerá para dicho adquirente. De no serlo. las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. dará lugar a que renazca la obligación de los responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento. Inciso e) Las importaciones de bienes donados al Estado Nacional. hubieran gozado de un tratamiento preferencial en razón de un destino expresamente determinado y. de no existir la afectación a un destino determinado. CSJN 21/11/2006: “Clases dadas a título particular” .la alícuota a la que la operación hubiese estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el precitado tratamiento. referido al mes en que se efectuó la compra. • • • Inciso c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación. importación o locación. Finalmente. aquella utilizada en razón del mismo. El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los regímenes a que se hace mención en los incisos a). sus respectivas reparticiones y entes centralizados y descentralizados. En estos casos el nuevo adquirente asumirá las mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores. las sumas a ingresar deberán actualizarse mediante la aplicación del índice de precios al por mayor. Inciso f) Las prestaciones a que se refiere el inciso d). posteriormente.20 - . importador o locatario de los mismos se lo cambiara. extendida por la Secretaría de Ciencia y Tecnología dependiente del Ministerio de Cultura y Educación. nivel general. importación o locación -sin deducción alguna. establece que “cuando la venta. No se considerará que implica cambio de destino la reventa que se efectúe respetando aquel que hubiere dado origen al trato preferencial. del artículo 1º. el Artículo 9 de la Ley de IVA. cuando el prestatario sea el Estado nacional. la importación definitiva. • Jurisprudencia 1) INVERNIZZI. ALBA ANGÉLICA. las provincias. la obligación de ingresar dentro de los 10 días hábiles de realizado el cambio. En los casos en que este último consistiese en una rebaja de tasa. Inciso d) Las exportaciones.correspondientes programas. sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados. de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes inmediato anterior a aquel en que se deba realizar el ingreso”. b) y c).
2) NUEVA ESCUELA S. lo que no equivale a entender que deban ajustarse estrictamente a ellos. cantina. sin embargo en cumplimiento por lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 7. restaurante y alquileres de salón. Esta discusión se originaba en que las actividades propias de la entidad civil sin fines de lucro. se exime del IVA a los servicios de bar. 26/09/2006: “Servicio de bar. respecto a la exención genérica de impuestos nacionales a entidades civiles sin fines de lucro.A. se resuelve eximir del IVA a dicha entidad. en virtud de la Ley 25.1 de la Ley de IVA. De esta manera reduce el concepto de clases a "título particular" a aquellas que se limitan a completar la enseñanza recibida por el alumno en los establecimientos educacionales. sino que se correspondan. sino que. rendimiento o comportamiento que se espera de ellos. por el contrario. no eran precisamente los servicios de bar. sino que la contempla y supera. a aquellas clases que resulten "un apoyo recibido fuera de los establecimientos educacionales para las mismas materias y los mismos contenidos previstos en los planes de enseñanza oficial". . restaurant y alquiler de salón por entidad civil sin fines de lucro” La CSJN. restaurante. pues la norma exentiva no impide que la enseñanza supere el contenido fijado en los planes referidos.920. complementándola. confitería y la locación de sus salones. Tal conclusión se desprende de los términos utilizados por la norma al disponer que "el desarrollo de las clases dadas a título particular sobre materias incluidas en los planes de enseñanza oficial debe responder" a éstos. De esta forma.656. salón de té. 3) CLUB 20 DE FEBRERO C/ AFIP. aplicando el inciso d) del Artículo 3 de la Ley 16. CNFCA Sala IV: “Cursos dados a título particular” La exención no se vería impedida por la circunstancia de que el contenido de los cursos hubiera excedido el de los planes oficiales. y las restantes normas mencionadas aplicables al caso. la CSJN excluye de la exención del IVA al conjunto sistemático de estudios referidos a un idioma y permiten la obtención de un título específico que se encuentra avalado por una universidad extranjera.La exención se reduce. tal circunstancia no significa una instrucción diferente de la oficial. es decir que estén en la relación debida con esos planes o que tengan el resultado.21 - . según el Alto Tribunal. CSJN. pero sin abarcar a las clases dictadas en cursos desarrollados en institutos o establecimientos privados.
podemos afirmar que el carácter objetivo y subjetivo de las mismas difiere del absolutismo o relativismo de las mismas. se logró establecer la realidad subyacente de dichas circunstancias. Por otro lado. situaciones o hechos alcanzados por los impuestos. Así. sino relativas. quedando así alcanzadas por los impuestos. luego de un análisis particular. se han intentado encubrir bajo la modalidad de distintas figuras. los sujetos o figuras que se encuentran exentos del pago de estos impuestos deben cumplir con ciertos requisitos adicionales para la procedencia de la exención. respecto a las exenciones subjetivas. las exenciones objetivas resultan absolutas en cuanto el objeto de la exención es lo que se encuentra exento del gravamen en cuestión. y otras que contemplan liberalidades respecto de ambos gravámenes nacionales. los jueces a través de diversas sentencias han dejado clara su postura en relación a que las mismas no son absolutas. Por lo tanto. en numerosas ocasiones. De esta forma. basándonos en la jurisprudencia referenciada. del impuesto al valor agregado. las cuales en todos los casos.CONCLUSIÓN Luego de analizar las exenciones dispuestas por las leyes del impuesto a las ganancias. independientemente del sujeto que realice la actividad. .22 - .
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