Source: https://www.biznes.gov.pl/publikacja/-/publikacja/2625-sprzedaz-przedsiebiorstwa-lub-jego-zorganizowanej-czesci-na-rzecz-istniejacej-spolki-osobowej-lub-kapitalowej
Timestamp: 2018-04-23 15:38:12+00:00
Document Index: 114642770

Matched Legal Cases: ['art. 551', 'art. 14', 'art. 6', 'art. 106', 'art. 2', 'art. 751', 'Art. 5', 'art. 14', 'Art. 2', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 106', 'Art. 551', 'Art. 1', 'art. 7']

Sprzedaż przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części na rzecz istniejącej spółki osobowej lub kapitałowej - Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy
Obejmuje ono w szczególności (zgodnie z art. 551 Kodeksu cywilnego):
Przedsiębiorstwem jest więc wszystko czego używa się do prowadzenia działalności gospodarczej.
Zobowiązania nie stanowią elementu przedsiębiorstwa na gruncie prawa cywilnego. Za to już w ustawach podatkowych są elementem zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Rozbieżności pojęciowe mogą mieć znaczące skutki przy wycenie przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części. Ważne jest aby zbywane przedsiębiorstwo albo jego zorganizowana część była elementem spójnym oraz wydzielonym finansowo i organizacyjnie (czyli, aby mogło samodzielnie wykonywać zadania gospodarcze, jako niezależne przedsiębiorstwo). W przeciwnym razie transakcja może zostać uznana jako podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT.
Sprzedaż prowadzonego przedsiębiorstwa na rzecz istniejącej spółki osobowej lub kapitałowej wiąże się z powstaniem przychodu podatkowego u przedsiębiorcy z tytułu sprzedaży składników majątku (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), ale także i kosztów jego uzyskania.
Sprzedaż przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części będzie neutralna z punktu widzenia VAT (art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług), wystąpi jednak obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Uwaga! Nie można udokumentować sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa fakturą, gdyż fakturami dokumentowana może być przede wszystkim sprzedaż (art. 106a pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług)., tj. czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług
zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest przede wszystkim umowa sprzedaży. Umowa ta, co do zasady, nie musi być sporządzona w formie aktu notarialnego (ani w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi);
przedsiębiorstwa jest umowa w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi (zgodnie z art. 751 ustawy Kodeks cywilny).
Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub przedsiębiorstwa wymaga sporządzenia aktu notarialnego, jeżeli w skład sprzedawanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub przedsiębiorstwa wchodzą nieruchomości.
Do wyceny sprzedawanego przedsiębiorstwa można zastosować te same metody, które stosuje się przy aporcie, tj:
- wycenę bilansową skorygowaną do wartości rynkowej;
- wycenę porównawczą;
- wycenę dochodową.
Pamiętać jednak należy, iż przepisy podatkowe wprost nakładają obowiązek przeprowadzenia transakcji po wartości rynkowej przedmiotu sprzedaży. Dodatkowo, jeżeli dochodzi do zbycia przedsiębiorstwa pomiędzy podmiotami powiązanymi, pojawić się może obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy nabywca firmy nie był świadomy istnienia długu (mimo zachowania należytej staranności). Wówczas wierzyciel może egzekwować jego zapłatę tylko od poprzedniego właściciela.
Zatem, zarówno w przypadku zobowiązań wobec wierzycieli, jak również niespłaconych zobowiązań podatkowych, powstałych do dnia nabycia, odpowiadają zarówno zbywca, jak i nabywca, chyba że ten drugi nie wiedział o ich istnieniu.
Art. 5a pkt 4, art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 2 pkt 22, art. 2 pkt 27e, art. 6 pkt 1, art. 106a pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Art. 551, 751 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
Art. 1 ust 1 pkt 1 lit. a, art. 7 ust. 1 pkt 1 lit a i b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych