Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-novele-danoveho-poriadku-s-ucinnostou-od-1-10-2018-a-od-1-1-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAHLs8YEponcogA5jUS3OaSkgXpn83pf5fA/?uri_view_type=4&utm_source=dph.sk&utm_medium=top-slider&utm_campaign=ONLIB-predplatne&utm_content=novela-danoveho-poriadku-dph.jpg
Timestamp: 2020-05-28 03:30:27+00:00
Document Index: 17445147

Matched Legal Cases: ['§ 32', '§ 63', '§ 122', '§ 135', '§ 32', '§ 23', '§ 25', '§ 60', '§ 63', '§ 88', '§ 122', '§ 88', '§ 123', '§ 135', '§ 67', '§ 67', '§ 49', '§ 1', '§ 12', '§ 10', '§ 11', '§ 19', '§ 37', '§ 159', '§ 19', '§ 37', '§ 19', '§ 37', '§ 159', '§ 159']

Komentár k novele daòového poriadku s úèinnos»ou od 1. 10. 2018 a od 1. 1. 2019 | DPH
Komentár k novele daòového poriadku s úèinnos»ou od 1. 10. 2018 a od 1. 1. 2019
20.12.2018, Ing. Bo¾ena Jurèíková, Zdroj: Verlag Dashöfer
2018.12.1.1 Komentár k novele daòového poriadku s úèinnos»ou od 1. 10. 2018 a od 1. 1. 2019
Informácia k novelám zákona è. 563/2009 Z. z. o správe daní (daòový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskor¹ích predpisov è. 177/2018 Z. z. a è. 213/2018 Z. z., è.3xx/2018 Z.z. a k zákonu è. 267/2017 Z. z., s úèinnos»ou od 1.10.2018 a od 1.1.2019.
Východiská noviel daòového poriadku v roku 2018
V priebehu roka 2018 boli schválené tri novely zákona è. 563/2009 Z. z. o správe daní (daòový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „ daòový poriadok”). V¹etky tri novely daòového poriadku sú prakticky vyvolanými novelami cez novely iných zákonov alebo schválením nových zákonov.
Prvá novela daòového poriadku bola schválená dòa 15. mája 2018 a je uvedená v èl. CXV zákona è. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na zni¾ovanie administratívnej zá»a¾e vyu¾ívaním informaèných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii). Zákon proti byrokracií vyvolal legislatívnu zmenu veµkého poètu vykonávacích právnych predpisov vrátane novely daòového poriadku; celkovo ide o legislatívnu úpravu 162 zákonov, 68 vyhlá¹ok, 8 opatrení a 12 nariadení vlády, ktorých sa zákon proti byrokracii dotkol. Týmito zmenami je oslobodený obèan od povinnosti predklada» spomínané výpisy z registrov v listinnej podobe. Novely tohto poètu právnych predpisov sú uvedené pod jednotlivými èlánkami zákona proti byrokracii poènúc èl. II a¾ CLXVII vrátane novely daòového poriadku. Úèinnos» zákona proti byrokracii je od 1. septembra 2018 okrem èlánkov uvedených v èl. CLXVIII, ktoré nadobúdajú úèinnos» od 1. januára 2019. Novela daòového poriadku uvedená v tomto zákone nadobudla úèinnos» 1.septembra 2018.
V èom spoèíva zákon proti byrokracii a jeho vplyv na novelu daòového poriadku?
Cieµom zákona proti byrokracii je zru¹enie povinností fyzických a právnických osôb predklada» orgánom verejnej moci výpisy ako je výpis z listu vlastníctva, výpis z obchodného registra, výpis zo ¾ivnostenského registra, výpisy a odpisy z registra trestov v listinnej podobe; tieto údaje sú orgány verejnej moci povinné pre svoje úradné èinnosti poskytova» navzájom z informaèných systémov verenej správy bezodplatne.
Ide prakticky o prvý krok z celého radu opatrení k naplneniu princípu „jedenkrát a dos»”, èo zn., ¾e pokiaµ ¹tát u¾ disponuje údajom o obèanovi alebo podnikateµskom subjekte, nebude ho viac vy¾adova», ale si ho pre potreby konania príslu¹ný orgán verejne moci získa sám a ktoré u¾ nebudú po¾adova» od obèanov a podnikateµských subjektov.
Na základe úèinnosti nového zákona proti byrokracii dochádza od 1. septembra 2018 k vypusteniu celého radu dotknutých osobitných predpisov zákonnej povinnosti fyzických a právnických osôb za úèelom preukázania skutoèností a priklada» k ¾iadostiam tieto listinné výpisy, resp. dokladova» nimi skutoènosti, ktoré si orgány verejnej moci vedia preveri» a vy¾iada», a to nielen v konaniach o právach, právom chránených záujmoch alebo povinnostiach, ale komplexne pri výkone èinnosti orgánov verejnej moci; takto vy¾iadané údaje a výpisy sú pou¾iteµné na právne úèely; niektoré osobitné predpisy vy¾adujú oznaèenie registra, do ktorého je ¾iadateµ zapísaný, jeho èíslo a znaèku zápisu ¾iadateµa do príslu¹ného registra. Údaje z informaèných systémov verejnej správy a výpisy z nich, okrem údajov výpisov z registra trestov, ktoré sú ¹pecifickej povahy, sa pova¾ujú za v¹eobecne známe skutoènosti a sú pou¾iteµné na právne úèely, ktoré úèastník konania u¾ nemusí preukazova»
Informácia o legislatívnej úprave ustanovení daòového poriadku
V daòovom poriadku sa zákon proti byrokracii dotkol legislatívnej úpravy ustanovení o daòovom exekuènom konaní (DEK), keï zainteresované osoby, zúèastnené na daòovom exekuènom konaní boli povinné predklada» aj výpisy z obchodného registra.
Zároveò do¹lo aj k legislatívnej úprave aj ust. v súvislosti s elektronickou komunikáciou správcu dane nadväzne na novelu osobitného predpisu (zákon o e-Gov).
Ide o legislatívne úpravy nasledovných ustanovení daòového poriadku:
§ 32, § 63, § 122, 123 a § 135.
a) legislatívne zmeny v súvislosti s elektronickou komunikáciou správcu dane nasledovných ustanovení:
§ 32 – Doruèovanie elektronickými prostriedkami; upravuje elektronické doruèovanie písomnosti
správcu dane do elektronickej osobnej schránky. Nadväzne na osobitný predpis (z.è. 305/2013 Z.z. v z.n.p. (zákon o e-Gov.) do¹lo k spresnenie odseku 2, podµa ktorého elektronický dokument musí by» autorizovaný podµa tohto osobitného predpisu. Zn. to, ¾e podanie vykonané elektronickými prostriedkami si vy¾aduje autorizáciu konkrétnou osobou, na ktorú sa pou¾ije kvalifikovaný elektronický podpis.
Podµa osobitného predpisu (§ 23 a § 25 zákona è. 305/2013 Z. z.) uznaný spôsob autorizácie je taký spôsob autorizácie, ktorý zabezpeèuje spoµahlivú identifikáciu osoby, ktorá autorizáciu vykonala a spoµahlivé zachytenie obsahu právneho úkonu, ktorá táto osoba autorizovala.
Ak tento zákon alebo osobitný predpis vy¾aduje autorizáciu konkrétnou osobou alebo osobou v konkrétnom postavení, na autorizáciu sa pou¾ije kvalifikovaný elektronický podpis (KEP) vyhotovený s pou¾itím mandátneho certifikátu, alebo kvalifikovanou elektronickou peèa»ou, ku ktorým pripojí kvalifikovanú elektronickú èasovú peèiatku.
Èo sa týka postupu elektronického doruèovania písomnosti na úrovni finanènej správy, je finanèná správa podµa § 60f zákona è. 305/2013 Z. z. o e-Gov oprávnená pou¾íva» portál finanènej správy (PFS) do 31. 12.2020.
Pri agendách, ktoré procesne uplatòujú správny poriadok, napr. ulo¾enie pokuty za oblas» hazardných hier, je finanèná správa povinná pou¾íva» od 1. novembra 2017 Ústredný portál verejnej správy (ÚPVS) a rovnako aj daòové subjekty.
Obojstranná elektronická komunikácia bola v rámci finanènej správy spustená za oblas» spotrebných daní, ktorej správcom sú colné úrady, od 11. januára 2016; za ostatné dane bude spustená obojstranná elektronická komunikácia po zverejnený na webovej stránke finanèného riaditeµstva.
§ 63 - Rozhodnutie; upravuje postup správcu dane pri ukladaní povinností a priznávania práv podµa daòového poriadku alebo osobitného predpisu. Odsek 3 upravuje obsah nále¾itostí, ktoré musí obsahova» rozhodnutie. Novelou daòového poriadku do¹lo v odseku 3 písm. f) k spresneniu a k zjednodu¹eniu postupu pri vydávaní rozhodnutí správcom dane. Podµa novelizovaného znenia odseku 3 písm. f) rozhodnutie vydané od 1. septembra 2018 vydá správca dane v súlade s novelizovaným znením tohto odseku, t.j. vlastnoruèný podpis oprávnenej osoby s uvedením mena, priezviska a funkcie, odtlaèok úradnej peèiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje vlastnoruèný podpis ani odtlaèok úradnej peèiatky, ale sa autorizuje podµa osobitného predpisu.
Pri agendách, ktoré procesne uplatòujú správny poriadok, napr. ulo¾enie pokuty za oblas» hazardných hier, konanie o správnych poplatkov, e-kolkov je finanèná správa povinná pou¾íva» od 1. novembra 2017 Ústredný portál verejnej správy (ÚPVS). Rovnako prostredníctvo UPVS postupuje finanèná správa aj v prípade procesného konania, ktoré prebieha podµa správneho súdneho poriadku, trestného poriadku.
b) legislatívne zmeny v súvislosti so zákonom proti byrokracii ustanovení, z ktorých sa vypú¹»a znenie o povinnosti predklada» výpis z obchodného registra;
Znenie o povinnosti predklada» výpis z obchodného registra správcovi dane bolo vypustené z ustanovení § 88-152 daòového poriadku, ktoré upravujú daòové exekuèné konanie správcom dane.
Ide o nasledovné ustanovenia:
§ 122 - Úèastníci dra¾by; ide o osoby, ktoré mô¾u dra¾i» hnuteµné alebo nehnuteµné veci, ktoré sú predmetom daòového exekuèného konania (§ 88 daòového poriadku , ktoré vykonáva správca dane z úradnej moci za úèelom vymo¾enia daòového nedoplatku voèi daòovému dl¾níkovi.
Novelou daòového poriadku bolo z odseku 3 vypustené znenie týkajúce a povinnosti dra¾iteµa, ktorým je právnická osoba predlo¾i» správcovi dane výpis z obchodného registra nie star¹í ako jeden mesiac alebo jeho úradne overenú kópiu. Zn. to, ¾e ak sa dra¾by vykonávané príslu¹ným správcom dane od 1.9.2018 zúèastní aj právnická osoba, u¾ nie je povinná predlo¾i» výpis z obchodného registra.; tento výpis si správca dane vy¾iada priamo z obchodného registra v aktuálnom znení.
§ 123 – Priebeh dra¾by hnuteµných vecí; súèas»ou pripravovanej dra¾by hnuteµných vecí urèených na predaj za úèelom uspokojenia daòovej pohµadávky správcu dane voèi daòovému dl¾níkovi je aj zoznam dra¾iteµov hnuteµnej veci. Tento zoznam obsahuje povinné údaje o dra¾iteµoch uvedené v odseku 2 tohto ustanovenia. Jedných z povinných údajov bol podµa odseku 2 písm. c) tohto ustanovenia aj prilo¾enie výpisu z obchodného registra alebo jeho úradne overenej kópie. Od 1.9.2018 výpis z obchodného registra sa u¾ nevy¾aduje; touto novelou daòového poriadku bolo znenie o prilo¾ení výpisu z obchodného registra vypustený.
§ 135 – Individuálna prezenèná listina; ide o listinu, ktorú pred zaèatím dra¾by vyplní dra¾iteµ nehnuteµností a musí obsahova» predpísané údaje podµa odseku 2. Podµa novelizovaného znenia v odseku 2 písm.d) do¹lo k vypusteniu znenia v tom zmysle, ¾e dra¾iteµ u¾ nemá povinnos» prilo¾i» aj overený výpis z obchodného registra; táto povinnos» sa od 1.9.2018 z tohto odseku vypú¹»a, zru¹uje sa.
V súvislosti s uvedenými legislatívnymi zmenami je potrebné uvies», ¾e ak nastanú zmeny skutoèností, ktoré uviedol daòový subjekt v ¾iadosti o registráciu podµa § 67 ods. 2 daòového poriadku, napr. zmena konateµa, zmena obchodného mena, zmena spoloèníka, zmena vý¹ky vkladu a ïal¹ie zmeny, tieto nové údaje je daòový subjekt povinný naïalej podµa § 67 ods. 9 daòového poriadku oznámi» správcovi dane v lehote do 30 dní odo dòa, keï nastali. Oznámenie o zmenách týchto skutoèností mô¾e daòový subjekt splni» aj na jednotnom kontaktnom mieste podµa osobitného predpisu (§ 49 ods. 1 zákona è. 455/1991 Zb. v z.n.p.). Aktuálny výpis z obchodného registra o týchto zmenách daòového subjektu si správca dane vy¾iada sám bez súèinnosti s daòovým subjektom nadväzne na zákon proti byrokracii.
Druhá novela daòového poriadku je vyvolanou novelou novým zákonom è. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ïalej len „zákon o dani z poistenia”), schválený 20. júna 2018, ktorým sa zavádza s úèinnos»ou od 1.1.2019 nová daò, ktorou je daò z poistenia ako nepriama daò. Novela daòového poriadku je uvedená v èl. V tohto zákona.. Ide o doplnenie novej dane do ná¹ho daòového systému, ktorú bolo potrebné doplni» aj do odkazu 1 daòového poriadku na úèely správy daní tie¾ s úèinnos»ou od 1.1.2019.
Z tohto dôvodu sa do poznámky pod èiarou odkaz 1 dopåòa zákon o dani z poistenia. Odkaz 1 je viazaný na § 1 ods. 2 ZSD, èo znamená, ¾e pri správe dane z poistenia sa postupuje, ak osobitný predpis, ktorým v tomto prípade zákon o dani z poistenia neustanovuje inak. Zároveò aj v samotnom zákone o dani z poistenia je § 12 uvedené, ¾e na správu dane z poistenia sa pou¾ijú ustanovenia daòového poriadku okrem vyèlenených ustanovení, ktorým je § 10 ods. 3 a § 11 ods. 2 a 3 zákona o dani z poistenia.
Tretia novela daòového poriadku schválená 29.11.2018 uvedená v èl. IV. zákona è. 3xx/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 289/2008 Z. z. o pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady è. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finanèných orgánov v znení neskor¹ích predpisov v znení neskor¹ích predpisov a ktorým sa menia a dopåòajú niektoré zákony v z.n.p. Táto novela daòového poriadku je prakticky vyvolanou novelou zákona o konkurze a novelou zákona e-Gov.
Novela daòového poriadku sa týka nasledovných ustanovení: § 19, § 37 a § 159.
a) ustanovenie v súvislosti s digitalizáciou spoloèností;
§ 19 Zápisnica a úradný záznam
§ 37 – Postup správcu dane pri miestnom zis»ovaní, zabezpeèení veci a prepadnutie veci
V ust. § 19 ods. 5 a § 37 ods. 4 do¹lo k doplneniu znenia v tom zmysle, zápisnicu z ústneho pojednávania alebo z miestneho zis»ovania mô¾u podpísa» osoby, ktoré sa tohto konania zúèastnili aj biometrickým elektronickým podpisom a správca dane takto podpísanú zápisnicu za¹le do elektronickej schránky daòového subjektu alebo inej osoby, prièom naïalej platí aj doteraj¹í postupu podpisovania zápisnice, ¾e zápisnicu z ústneho pojednávania alebo z miestneho zis»ovania podpisujú v¹etky osoby, po jej oboznámení, ktorí sa tohto konania zúèastnili.
T.zn., ¾e od 1.1. 2019 je mo¾né podpisova» zápisnicu z ústneho pojednávania alebo z miestneho zis»ovania dvoma spôsobmi:
a) zápisnicu vyhotovenú v listinnej podobe podpí¹u v¹etky osoby zúèastnené na tomto konaní po oboznámení sa s jej obsahom a odovzdá sa osobám, ktoré sa zúèastòujú tohto konania
b) zápisnicu vyhotovenú elektronicky po oboznámení sa s jej obsahom podpí¹u biometrickým elektronickým podpisom zúèastnené osoby a príslu¹ný orgán (správca dane) zápisnicu za¹le do elektronickej osobnej schránky daòového subjektu alebo inej osoby.
§ 159 - Osobitné ustanovenie pre konkurz a re¹trukturalizáciu
Do¹lo k zosúladeniu pojmu „správca” so zákonom o konkurze vypustením slov „v konkurznom konaní a v prvej vete a v poslednej vete ust. § 159 boli doplnené slová „okrem oddå¾enia podµa osobitného predpisu” s odkazom na ¹tvrtú èas» zákona o konkurze.
K legislatívnej úprave tohto ustanovenia do¹lo nadväzne na zákon è. è. 377/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopåòa z.è. 7/2005 Z. z. o konkurze a re¹trukturalizácii v z.n.p. (ïalej len „zákon o konkurze”) , ktorou do¹lo k podstatnej úprave ¹tvrtej èasti - Oddå¾enie s odkazom na ust. 166-171c zákona o konkurze. Táto ¹tvrtá èas» zákona o konkurze sa vz»ahuje len na dl¾níka, ktorý je fyzickou osobou podnikateµ alebo nepodnikateµ, nevz»ahuje sa na správcu; tento dl¾ník je oprávnený sa domáha» oddå¾enia konkurzom alebo splátkovým kalendárom a to…