Source: https://www.slideshare.net/godc83/reforma-tributaria-16487810
Timestamp: 2017-06-27 20:03:19
Document Index: 276123441

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 1', 'artículo 6', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 2', 'artículo 126', 'ARTÍCULO 126', 'artículo 7', 'ARTÍCULO 3', 'artículo 126', 'artículo 126', 'ARTÍCULO 4', 'artículo 135', 'ARTÍCULO 5', 'artículo 188', 'ARTÍCULO 188', 'artículo 206', 'artículo 244', 'artículo 6', 'ARTÍCULO 8', 'ARTÍCULO 260', 'artículo 206', 'ARTÍCULO 260', 'artículo 260', 'artículo 45', 'ARTÍCULO 260', 'ARTÍCULO 260', 'ARTÍCULO 260', 'artículo 655', 'artículo 260', 'artículo 117', 'artículo 115', 'ARTÍCULO 260', 'artículo 35', 'artículo 771', 'artículo 260', 'artículo 45', 'artículo 117', 'artículo260', 'ARTÍCULO 9', 'artículo 378', 'ARTÍCULO 378', 'artículo 651', 'ARTÍCULO 10', 'artículo 387', 'ARTÍCULO 11', 'artículo 555', 'artículo 574', 'ARTÍCULO 13', 'ARTÍCULO 594', 'ARTÍCULO 14', 'artículo 596', 'ARTÍCULO 15', 'artículo 30', 'ARTÍCULO 30', 'ARTÍCULO 16', 'artículo 36', 'ARTÍCULO 36', 'ARTÍCULO 17', 'artículo 36', 'ARTÍCULO 36', 'artículo 49', 'ARTÍCULO 18', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'artículo 260', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'artículo 260', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 319', 'ARTÍCULO 19', 'artículo 356', 'ARTÍCULO 356', 'artículo 19', 'artículo 579', 'ARTÍCULO 21', 'artículo 616', 'ARTÍCULO 22', 'artículo 10', 'ARTÍCULO 10', 'ARTÍCULO 23', 'artículo 20', 'ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 24', 'artículo 20', 'ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 25', 'artículo 20', 'ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 26', 'artículo 21', 'ARTÍCULO 21', 'ARTÍCULO 27', 'artículo 23', 'ARTÍCULO 23', 'ARTÍCULO 28', 'artículo 240', 'ARTÍCULO 240', 'ARTÍCULO 29', 'artículo 7', 'artículo 1', 'ARTÍCULO 30', 'ARTÍCULO 31', 'artículo 29', 'artículo 81', 'artículo 207', 'artículo 188', 'artículo 29', 'artículo 188', 'ARTÍCULO 32', 'artículo 29', 'ARTÍCULO 33', 'artículo 29']

by Johanna Patarroyo
PROYECTO DE LEY ___________ "Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones" EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA DECRETA: CAPITULO I PERSONAS NATURALESARTÍCULO 1. Modifíquese el artículo 6 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 6. EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES. El impuestode renta y ganancia ocasional, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte desumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta,según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año gravable.PARÁGRAFO. Las personas naturales residentes en el país, a quienes les hayan practicado retenciones enla fuente y de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no están obligados a presentar declaración delimpuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales.ARTÍCULO 2. Modifíquese el artículo 126-1 del Estatuto Tributario quedará así:ARTÍCULO 126-1. DEDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIÓN EINVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sondeducibles las contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos depensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador a los fondos de pensionesserán deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen.El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilacióno invalidez, no hará parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y será consideradocomo una renta exenta.Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes del partícipe independiente a losseguros privados de pensiones, a las carteras colectivas, a los fondos de pensiones voluntarias, obligatorias yfondos de cesantía, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera deColombia, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como unarenta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomentode la construcción “AFC” y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, noexceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso, y hasta unmonto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT.Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente, quese efectúen a los seguros privados de pensiones y a los fondos administrados por las entidades vigiladas porla Superintendencia Financiera de Colombia de que trata el numeral 4 del artículo 7.1.1.1.2 del Decreto 2555de 2010, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un ingreso gravadopara el aportante y estarán sometidos a retención en la fuente por parte de la respectiva sociedadadministradora, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se produce sin el cumplimientodel siguiente requisito de permanencia:Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido porun período mínimo de veinte (20) años, en los fondos o seguros enumerados en el inciso anterior del presenteartículo, salvo en el caso del cumplimiento de la edad para acceder a la pensión de vejez o jubilación y en elcaso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión, debidamente certificada de acuerdo con el régimenlegal de la seguridad social.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros deque trata este artículo, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos 2.
Página 2 de 122financieros, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antesseñalado.Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de la rentahasta la suma de 2.500 UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año.PARAGRAFO 1. Las pensiones que se paguen en cumplimiento del requisito de permanencia señalado en elpresente artículo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dicho requisito depermanencia, estarán exentos del impuesto sobre la renta y complementarios.PARAGRAFO 2. Constituye renta líquida para el empleador, la recuperación de las cantidades concedidas enuno o varios años o períodos gravables, como deducción de la renta bruta por aportes voluntarios de éste afondos de pensiones, así como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago depensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.PARÁGRAFO 3. El retiro de los aportes voluntarios de los fondos y seguros de que trata el presente artículo,antes de que transcurran veinte (20) años contados a partir de su fecha de consignación, o antes de que secumpla la edad para acceder a la pensión de vejez, jubilación, sustitución o invalidez, implica que eltrabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte del respectivo fondo, las retenciones inicialmenteno realizadas.ARTÍCULO 3. Modifíquese el artículo 126-4 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTICULO 126-4. INCENTIVO AL AHORRO DE LARGO PLAZO PARA EL FOMENTO DE LACONSTRUCCIÓN. Para aquellos contribuyentes personas naturales o asimiladas que posean cuentas deahorro denominadas “ahorro para el fomento de la construcción, “AFC” a 31 de diciembre de 2012, las sumasdestinadas al ahorro a largo plazo en dichas cuentas de ahorro no harán parte de la base para aplicar laretención en la fuente y serán consideradas como rentas exentas del impuesto sobre la renta ycomplementarios, hasta un valor que no exceda del treinta por ciento (30%) anual del ingreso laboral o delingreso tributario por concepto de rentas de trabajo independiente, según corresponda.Las cuentas de ahorro “AFC” deberán operar en las entidades bancarias que realicen préstamos hipotecariosy en las corporaciones de ahorro y vivienda.Para todas las cuentas de ahorro “AFC” que se establezcan con posterioridad a 31 de diciembre de 2012, lassumas que el trabajador destine a dichas cuentas no formarán parte de la base de retención en la fuente delcontribuyente persona natural o asimilada, y tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre la rentay complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios del trabajador de quetrata el inciso primero del artículo 126-1 y de los aportes voluntarios de los que trata el inciso segundo delmismo, no exceda del treinta por ciento (30%) anual del ingreso laboral o del ingreso tributario por conceptode rentas de trabajo independiente, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas(3.800) UVT.Solo se podrán realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros “AFC” para la adquisición devivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la SuperintendenciaFinanciera, a financiar créditos hipotecarios o a la inversión en titularización de cartera originada enadquisición de vivienda. En el evento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación,previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa. Elretiro de los recursos para cualquier otro propósito, implica que el trabajador pierda el beneficio y que seefectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro “AFC”, de acuerdocon las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que éstossean retirados sin el cumplimiento del requisito antes señalado.ARTÍCULO 4. Modifíquese el Parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedará así:PARÁGRAFO 1. Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones noharán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y serán considerados como una rentaexenta. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta. 3.
Página 3 de 122ARTÍCULO 5. Adiciónese el siguiente inciso al artículo 188 del Estatuto Tributario:ARTÍCULO 188. Lo establecido en el presente artículo no es aplicable a los contribuyentes a quienes seaplique el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” o el Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”.ARTICULO 6. Modifíquese el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, hasta el añogravable de 1997. A partir del 1º de enero de 2013, estarán gravadas solo en la parte del pago mensual queexceda de trescientas ochenta UVT (380 UVT), a una tarifa del 5% sobre el valor del pago mensual.ARTICULO 7. Adicionase el artículo 244 del Estatuto Tributario, con el siguiente parágrafo:PARÁGRAFO. Conforme con lo previsto en el artículo 6 de este Estatuto, las personas naturales y asimiladasresidentes en el país, a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con lasdisposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta ycomplementarios podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales.ARTÍCULO 8. Adiciónese al Estatuto Tributario el Capítulo XII en el Título I del Libro Primero del EstatutoTributario, el cual queda así: “CAPÍTULO XII EmpleadosARTÍCULO 260-12. CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES. Para efectos de lo previsto en losCapítulos XII y XIII las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias:- Empleado- Trabajador por cuenta propia y rentista de capitalSe entiende por empleado, toda persona natural nacional o extranjera residente en el país, cuyos ingresos enmás de un ochenta por ciento (80%) provengan de la prestación de servicios de manera personal o de larealización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante unavinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de sudenominación.Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural nacional o extranjera residente en elpaís, cuyos ingresos provengan de la realización de una actividad económica o de la prestación de serviciosde manera personal y por su cuenta y riesgo, siempre y cuando sus ingresos totales, en el respectivo añogravable sea por un valor menor o igual a cincuenta y siete mil seiscientas (57.600) UVT.Se entiende por rentista de capital, toda persona natural nacional o extranjera residente en el país, cuyosingresos provengan de rentas pasivas, tales como: arrendamientos, rendimientos financieros, dividendos yparticipaciones, regalías y otros.Los ingresos por pensiones de jubilación no se rigen por lo previsto en los capítulos XII y XIII de este Título,sino por lo previsto en el numeral 5 del artículo 206 de este Estatuto.ARTÍCULO 260-13. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARAPERSONAS NATURALES EMPLEADOS. El impuesto sobre la renta gravable de las personas naturalescolombianas y de las personas naturales extranjeras residentes en el país, clasificados en la categoría deempleados de conformidad con el artículo 260-12 del Estatuto Tributario, será el determinado por el sistemaordinario contemplado en los capítulos anteriores de este Título I, el cual, en ningún caso, podrá ser inferior alque resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” a que se refiere este Capítulo.Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a nueve mil doscientas(9.200) UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”.PARÁGRAFO 1. Los factores de determinación del impuesto de renta por el sistema ordinario no sonaplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” ni en el Impuesto MínimoAlternativo Simple “IMAS”, salvo que estén expresamente autorizados en los capítulos XII y XIII de este Título. 4.
Página 4 de 122PARÁGRAFO 2. El impuesto sobre la renta gravable de las sucesiones de causantes colombianos, de lassucesiones de causantes extranjeros residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales envirtud de donaciones o asignaciones modales, deberá determinarse por el sistema ordinario o de rentapresuntiva a que se refieren, respectivamente, los artículos 26 y 188 de este Estatuto. Sección Primera Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” para empleadosARTICULO 260-14. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN PARA PERSONASNATURALES EMPLEADOS. El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” para las personas naturalesclasificadas en la categoría de empleados, es un sistema de determinación de la base gravable y alícuota delimpuesto de renta, que grava la renta líquida que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutosordinarios y extraordinarios de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo fiscal, los ingresos nogravados, los costos y deducciones autorizados en esta sección.ARTICULO 260-15. DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE. De la suma total de los ingresosobtenidos en el respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los conceptos a continuaciónrelacionados, y el resultado que se obtenga constituye renta líquida gravable: a. Lo recibido por concepto de gananciales. b. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de este Estatuto. c. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el artículo 45 de este Estatuto. d. Los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del respectivo empleado. e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS de cualquier régimen o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso gravable del contribuyente en el respectivo período fiscal. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso gravable del contribuyente en el respectivo período ó dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud debidamente comprobados. El Gobierno reglamentará la materia. f. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. g. Los aportes parafiscales cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Para ser beneficiario de esta deducción, el empleador deberá cumplir con todas y cada una de las obligaciones relacionadas con la seguridad social. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas temporales de empleo, no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo.ARTICULO 260-16. TARIFA DEL IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN”. El ImpuestoMínimo Alternativo Nacional “IMAN” correspondiente a la renta gravable de las personas naturalescolombianas, de las personas naturales extranjeras residentes en el país, clasificadas en las categorías deempleados y trabajadores por cuenta propia y rentistas de capital, es el determinado en la tabla que contieneel presente artículo.Sobre la renta gravable así determinada se aplica la tarifa del: 5.
Página 5 de 122 Renta liquida gravable Renta liquida gravable Renta liquida gravable IMAN IMAN IMAN anual desde (límite anual desde (límite anual desde (límite en UVT en UVT en UVT inferior) en UVT inferior) en UVT inferior) en UVT 1,200 19.87 3,258 166.88 9,163 1,295.24 1,262 20.63 3,339 177.13 9,367 1,337.31 1,303 21.29 3,421 187.62 9,570 1,378.95 1,344 21.94 3,502 198.35 9,774 1,420.10 1,385 22.59 3,584 209.30 9,978 1,460.71 1,425 23.24 3,665 220.48 10,181 1,500.69 1,466 23.89 3,747 231.89 10,385 1,540.00 1,507 24.54 3,828 243.50 10,588 1,578.57 1,548 25.20 3,910 255.34 10,792 1,616.33 1,588 25.85 3,991 267.38 10,996 1,653.21 1,629 26.50 4,072 292.07 11,199 1,689.17 1,670 27.15 4,276 324.04 11,403 1,724.12 1,710 27.80 4,480 357.18 11,607 1,758.02 1,751 28.45 4,683 391.42 11,810 1,790.79 1,792 29.10 4,887 426.70 12,014 1,822.37 1,833 29.76 5,091 462.96 12,217 1,852.98 1,873 30.41 5,294 500.13 más de 12,217 15% sobre 1,914 33.75 5,498 538.15 IBD 1,955 36.53 5,701 576.96 1,996 39.40 5,905 616.49 2,036 44.33 6,109 656.67 2,118 50.54 6,312 697.46 2,199 57.04 6,516 738.77 2,281 63.84 6,720 780.55 2,362 70.92 6,923 822.74 2,443 78.30 7,127 865.27 2,525 85.95 7,330 908.07 2,606 93.89 7,534 951.09 2,688 102.09 7,738 994.25 2,769 110.57 7,941 1,037.50 2,851 119.31 8,145 1,080.78 2,932 128.32 8,349 1,124.01 3,014 137.58 8,552 1,167.13 3,095 147.10 8,756 1,210.09 3,177 156.87 8,959 1,252.82 Sección Segunda Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”ARTICULO 260-18. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE “IMAS”. El Impuesto Mínimo AlternativoSimple “IMAS” es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta, aplicable únicamentea personas naturales colombianas, y a personas naturales extranjeras residentes en el país, clasificadas en lacategoría de empleado, cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a nueve mildoscientas (9.200) UVT, calculado sobre la renta gravable determinada de conformidad con el sistema delImpuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” a la cual se le aplica la tarifa que corresponda en la siguientetabla: 6.
Página 6 de 122 Renta liquida gravable Renta liquida gravable Renta liquida gravable IMAN IMAN IMAN anual desde (límite anual desde (límite anual desde (límite en UVT en UVT en UVT inferior) en UVT inferior) en UVT inferior) en UVT 1,200 20.26 2,362 84.16 4,887 555.63 1,262 21.05 2,443 94.81 5,091 594.86 1,303 21.71 2,525 105.46 5,294 634.08 1,344 22.38 2,606 116.30 5,498 673.31 1,385 23.04 2,688 131.99 5,701 712.54 1,425 23.71 2,769 147.68 5,905 751.76 1,466 24.37 2,851 163.37 6,109 791.52 1,507 25.03 2,932 179.06 6,312 837.75 1,548 25.70 3,014 194.75 6,516 883.98 1,588 26.36 3,095 210.44 6,720 930.22 1,629 27.03 3,177 226.13 6,923 976.45 1,670 27.69 3,258 241.82 7,127 1,022.68 1,710 28.36 3,339 257.51 7,330 1,068.91 1,751 29.02 3,421 273.20 7,534 1,115.14 1,792 29.69 3,502 288.89 7,738 1,161.37 1,833 30.35 3,584 304.58 7,941 1,207.60 1,873 31.02 3,665 320.27 8,145 1,253.83 1,914 34.42 3,747 335.97 8,349 1,300.06 1,955 37.26 3,828 351.66 8,552 1,346.29 1,996 40.18 3,910 367.35 8,756 1,392.52 2,036 45.22 3,991 383.04 8,959 1,438.76 2,118 52.22 4,072 398.73 9,163 1,484.99 2,199 62.87 4,276 437.95 2,281 73.51 4,480 477.18 2,362 84.16 4,683 516.41ARTÍCULO 260-19. FIRMEZA DE LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La liquidación privada de los contribuyentesdel impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto MínimoAlternativo Simple “IMAS”, quedará en firme siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna, yque el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que la Administración notenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsaen los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por calamidades,u otros.ARTÍCULO 260-20. Adiciónese al Estatuto Tributario el Capítulo XIII en el Título I del Libro Primero delEstatuto Tributario, el cual queda así: “CAPÍTULO XIII Trabajadores por cuenta propiaARTÍCULO 260-21. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARAPERSONAS NATURALES TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. El impuesto sobre la renta gravablede las personas naturales colombianas y de las personas naturales extranjeras residentes en el país que seantrabajadores por cuenta propia, cuyos ingresos brutos sean inferiores a cincuenta y siete mil seiscientas(57.600) UVT, será el determinado por el sistema ordinario contemplado en los capítulos anteriores de esteTítulo I, el cual, en ningún caso, podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo AlternativoNacional “IMAN” a que se refiere este Capítulo. Los trabajadores por cuenta propia y lo rentistas de capitalque obtengan ingresos brutos iguales o superiores a cincuenta y siete mil quinientos ochenta y cuatro(57.584) UVT, aplicará únicamente el sistema ordinario de liquidación del impuesto de renta. 7.
Página 7 de 122PARÁGRAFO 1. Los factores de determinación del impuesto de renta por el sistema ordinario no sonaplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN”, salvo que esténexpresamente autorizados en el capítulo XIII de este Título.PARÁGRAFO 2. El impuesto sobre la renta gravable de las sucesiones de causantes colombianos, de lassucesiones de causantes extranjeros residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales envirtud de donaciones o asignaciones modales, deberá determinarse por el sistema ordinario o de rentapresuntiva a que se refieren, respectivamente, los artículos 26 y 188 de este Estatuto. Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN”ARTICULO 260-22. SISTEMA DE IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN”. El Sistema deImpuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” para personas naturales clasificadas en la categoría detrabajadores por cuenta propia y rentistas de capital, es un sistema simplificado y cedular de determinación dela base gravable y alícuota del impuesto de renta, que grava la renta líquida que resulte de disminuir, de latotalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo periodo fiscal, lasdevoluciones, rebajas y descuentos, los ingresos no gravados y los costos y deducciones autorizados en esteCapítulo, según la actividad productora de renta de que se trate.ARTICULO 260-23. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. Para la determinación de la base gravabledel impuesto, según el sistema de que trata el artículo anterior para las personas naturales clasificadas en lacategoría de trabajadores por cuenta propia, aplicarán las disposiciones de este Capítulo.Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, deberánmanejar un sistema de registros en la forma que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN.El incumplimiento o la omisión de esta obligación dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en elartículo 655 del Estatuto Tributario. Sección PrimeraARTICULO 260-24. DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE. Para la determinación de la basegravable del impuesto, según el sistema de que trata el artículo 260-22, las personas naturales clasificadas enla categoría de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable seansuperiores a cinco mil cuatrocientas (5.400) UVT e inferiores a cincuenta y siete mil seiscientas (57.600) UVT,aplicarán las siguientes reglas.De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos, se podrán restar los conceptosgenerales que se relacionan a continuación, y los específicos taxativamente enumerados, dependiendo de laactividad económica de que se trate.Deducciones Generales: a. Los intereses financieros causados y pagados en el año, de conformidad con lo previsto en el artículo 117 de este Estatuto. b. El valor total de los costos y gastos de nómina pagados en el año, independientemente del tipo de vinculación, siempre y cuando corresponda a empleados respecto de los cuales se haya diligenciado el formulario de iniciación y/o terminación de la relación. c. El monto de impuestos que son deducibles de conformidad con el artículo 115 del Estatuto Tributario. d. Como gastos de vehículo utilizado en la actividad productora de renta por cada kilómetro recorrido, sin que exceda de veinte mil (20.000) kilómetros. Para tal efecto se tendrá en cuenta el kilometraje inicial a 1° de enero de cada año gravable y final a 31 de diciembre y la relación de viajes. El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución establecerá anualmente dicho porcentaje, considerando, entre otros, el precio de los diferentes combustibles. Lo dispuesto en este literal no aplica para la actividad de transporte regulada en este capítulo. 8.
Página 8 de 122 e. Gastos del valor de representación incluida alimentación, hasta el cincuenta por ciento (50%) de las facturas generadas a nombre del declarante debidamente identificado con el NIT, siempre y cuando que el pago no se haya realizado en efectivo y que el número de facturas no sea superior a cien (100) en el respectivo periodo fiscal. f. El 100% de los útiles y gastos de papelería. g. El costo de los activos fijos tangibles que se adquieran y destinen en su totalidad por más de un año al desarrollo de la actividad productora de renta de que se trate, puede solicitarse como deducción en alícuotas iguales durante cuatro años. Para el efecto deberá informarse a la administración tributaria la adquisición del activo y su descripción, mediante el formato establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. En caso de que el activo sea enajenado las alícuotas pendientes por deducir, constituyen ingreso del respectivo año gravable. En el evento en que la DIAN realice una inspección y no encuentre el activo en las instalaciones del contribuyente, el 200% del costo total del activo será considerado ingreso del respectivo año gravable. El tratamiento a que se refiere este literal solo aplica para activos adquiridos en el respectivo año gravable hasta cinco mil ochocientas (5.800) UVT. ARTICULO 260-25. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS. Los trabajadores por cuenta propia en actividades agropecuarias podrán deducir los siguientes conceptos específicos relacionados con la actividad productora de renta:a. El 100% de la materia prima agropecuariab. El 100% de los fertilizantes, químicos y la calc. El 100% de los gastos anti erosiónd. El 100% de los gastos de transporte y cargae. El 100% de las depreciaciones anualesf. El 100% de los gastos veterinariosg. El 100% de las primas pagadas por seguro agropecuarioh. El 100% de los arrendamientos El resultado que se obtenga constituye renta líquida.ARTICULO 260-26. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN ACTIVIDADES DE COMERCIO ALDETAL. Los trabajadores por cuenta propia en actividades de comercio al detal podrán deducir los siguientesconceptos específicos relacionados con la actividad productora de renta:a. El 100% de los servicios públicos domiciliarios del inmueble donde desarrolle la actividadb. El 100% del arrendamiento del inmueble donde desarrolle la actividad limitado al 15% del avalúo catastralc. Si el inmueble donde desarrolla la actividad es propio, podrá deducir el 12% del avalúo catastral.d. Si desarrolla la actividad en el inmueble donde habita, deberá prorratear los costos de los literales a y b ó c, a partir de la proporción del área del inmueble destinada a la actividad.e. El 100% del arrendamiento de la maquinaria y equipof. El 100% del costo de los bienes enajenadosEl resultado que se obtenga constituye renta líquida.ARTICULO 260-27. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN ACTIVIDADES DE TRANSPORTE,CUYA LABOR CORRESPONDA A LA EXPLOTACIÓN DE TAXIS, COLECTIVOS, BUSES, CAMIONES YTRACTO-CAMIONES. Los trabajadores por cuenta propia en actividades de transporte, cuya laborcorresponda a la explotación de taxis, colectivos, buses, camiones y tracto-camiones, podrán deducir lossiguientes conceptos específicos relacionados con la actividad productora de renta:a. El 100% de servicios de parqueaderob. Si el parqueadero está ubicado en el lugar donde habita, deberá prorratear el canon de arrendamiento aque se refiere el literal a, a partir de la proporción del área del inmueble destinada a parqueadero. 9.
Página 9 de 122c. El 100% de servicios de comunicaciones y rastreod. El 100% de los gastos de hospedajee. El 100% de los seguros del vehículof. El 100% de los gastos por combustibles y mantenimientoEn caso de que el trabajador por cuenta propia no sea propietario del vehículo, los costos y gastoscorresponden al valor del arrendamiento.El resultado que se obtenga constituye renta líquida.ARTICULO 260-28. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Lostrabajadores por cuenta propia en actividades de prestación de servicios podrán deducir los siguientesconceptos específicos:a. El 100% de los servicios públicos domiciliarios del inmueble donde desarrolle la actividadb. El 100% del arrendamiento del inmueble donde desarrolle la actividad limitado al 15% del avalúo catastralc. Si el inmueble donde desarrolla la actividad es propio, podrá deducir el 12% del avalúo catastral.d. Si desarrolla la actividad en el inmueble donde habita, deberá prorratear los costos de los literales a y b ó c, a partir de la proporción del área del inmueble destinada a la actividad.e. El 30% del valor del mercado siempre y cuando, la factura identifique al contribuyente como el adquiriente de los respectivos bienes.f. El 80% de servicios de comunicacionesg. El 100% del costo de los materiales utilizados en la prestación del servicioEl resultado que se obtenga constituye renta líquida.ARTICULO 260-29. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA DE PROFESIONES LIBERALES O QUEPRESTEN SERVICIOS TÉCNICOS. Los trabajadores por cuenta propia de profesiones liberales o quepresten servicios técnicos, que no requieran la utilización de materiales, insumos y de maquinaria o equipoespecializado, podrán deducir los siguientes conceptos específicos:a. El 100% de los servicios públicos domiciliarios del inmueble donde desarrolle la actividadb. El 100% del arrendamiento del inmueble donde desarrolle la actividad limitado al 15% del avalúo catastralc. Si el inmueble donde desarrolla la actividad es propio, podrá deducir el 12% del avalúo catastral.d. Si desarrolla la actividad en el inmueble donde habita, deberá prorratear los costos de los literales a y b ó c,a partir de la proporción del área del inmueble destinada a la actividad.e. El 30% del valor de los víveres y bienes de consumo propio, siempre y cuando, la factura identifique alcontribuyente como el adquiriente de los respectivos bienes.f. El 80% de servicios de comunicacionesEl resultado que se obtenga constituye renta líquida.ARTICULO 260-30. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN ACTIVIDADES MANUFACTURERAS.Los trabajadores por cuenta propia en actividades manufactureras podrán deducir los siguientes conceptosespecíficos:a. El 100% de los servicios públicos domiciliarios del inmueble donde desarrolle la actividadb. El 100% del arrendamiento del inmueble donde desarrolle la actividad limitado al 15% del avalúo catastralc. Si el inmueble donde desarrolla la actividad es propio, podrá deducir el 12% del avalúo catastral.d. Si desarrolla la actividad en el inmueble donde habita, deberá prorratear los costos de los literales a y b ó c,a partir de la proporción del área del inmueble destinada a la actividad.e. El 100% del arrendamiento de la maquinaria y equipof. El 100% del costo de la materia prima y de los costos indirectos de fabricación originados en otrosconceptos.El resultado que se obtenga constituye renta líquida.ARTICULO 260-31. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN.Los trabajadores por cuenta propia en actividades de prestación de servicios de construcción determinarán la 10.
Página 10 de 122renta líquida mediante un sistema especial de información y de control de ingresos, costos, gastos ydeterminación de la utilidad, el cual será administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,según reglamentación del Gobierno Nacional.ARTÍCULO 260-32. RENTISTAS DE CAPITAL. Son rentistas de capital las personas naturales colombianasy las personas naturales extranjeras residentes en el país, cuyos ingresos provengan de pagos o abonos encuenta por los siguientes conceptos:a. Los rendimientos financieros, intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en general, locorrespondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de éste, y lasdemás que conforme con las disposiciones generales se consideren rendimientos financieros cualquiera quesean las condiciones o nominaciones que se determinen para el efecto, y comprende los interesespresuntivos a que se refiere el artículo 35 de este Estatuto.De los ingresos por rendimientos financieros podrán deducirse únicamente las comisiones por manejo decuentas y tarjetas, las comisiones por servicios de los intermediarios financieros y los servicios de asesoría yconsultoría financiera.Se presume de derecho que los rendimientos financieros no pueden ser inferiores a la tasa promedio denegociación de bonos soberanos de Colombia, según se determine mediante reglamento por el GobiernoNacional.b. Los dividendos y participaciones. De los mismos se podrán detraer los dividendos y participaciones nogravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de esteEstatuto y los servicios de asesoría y consultoría financiera.c. La utilidad en enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente que hubieren sidoposeídos por menos de dos (2) años y que no se enajenan en el giro ordinario de los negocios; dicha utilidadse considera renta líquida de capital, e incluye todas las ganancias de patrimonio que se perciban con ocasiónde la transmisión del dominio de elementos patrimoniales. Para efectos de la determinación de la utilidad, elcosto de enajenación se determina de conformidad con las disposiciones del Capítulo II del Título I de esteLibro.d. Los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles. De los mismos podrán deducirse las comisiones porservicios de empresas inmobiliarias, las primas de seguros y las reparaciones locativas.e. Las regalías y pagos por explotación de propiedad industrial e intelectual.ARTICULO 260-33. LIMITACIONES PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. En ningún caso loscostos y gastos podrán superar el cien por ciento (100%) de los ingresos netos, ni podrán generar pérdidasfiscales.En ningún caso los costos y gastos que se hayan solicitado por el contribuyente como deducción en ladeterminación de la renta de una actividad económica, podrán ser tratados a la vez como deducción en ladeterminación de la renta de otra u otras actividades económicas.Los costos y deducciones a que se refiere este artículo, para su procedencia deben cumplir con los requisitosy condiciones previstos en el régimen ordinario del impuesto de renta, en especial en los Capítulos II y V delTítulo I de este Libro, y en el artículo 771-2 de este Estatuto, en relación con las facturas.ARTICULO 260-34. DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE. Las personas naturales clasificadas enla categoría de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable seansuperiores a cinco mil cuatrocientas (5.400) UVT e inferiores a cincuenta y siete mil seiscientas (57.600) UVTles son aplicables las siguientes reglas:La renta líquida total está integrada por el resultado que se obtenga de sumar las rentas líquidasdeterminadas de manera cedular conforme con la actividad económica de que se trate, excepto lacorrespondiente a los rentistas de capital de que trata el artículo 260-32 de este Estatuto. Para ladeterminación de la base los ingresos se clasifican así:1. El setenta por ciento (70%) de la renta líquida total se considera remuneración del trabajo y se le podránrestar hasta el límite de la renta líquida los conceptos que se relacionan a continuación: 11.
Página 11 de 122 a. Lo recibido por concepto de gananciales. b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el artículo 45 de este Estatuto. c. Los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del respectivo trabajador. d. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS de cualquier régimen o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso gravable del contribuyente en el respectivo período fiscal. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso gravable del contribuyente en el respectivo período ó dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud debidamente comprobados. El Gobierno reglamentará la materia. e. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. f. Los aportes parafiscales cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Para ser beneficiario de esta deducción, el empleador deberá cumplir con todas y cada una de las obligaciones relacionadas con la seguridad social. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas temporales de empleo, no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo.2. El treinta por ciento (30%) restante de la renta líquida total se considera remuneración del capital invertido yse adicionará a la renta líquida determinada de conformidad con el inciso 1 del presente artículo, paradeterminar la renta líquida gravable.3. La suma anterior se incrementará con el monto de la renta líquida obtenida por los rentistas de capital,cuando a ello haya lugar. Sección SegundaARTICULO 260-35. DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE DE LOS TRABAJADORES PORCUENTA PROPIA CON INGRESOS INFERIORES. Las personas naturales clasificadas en la categoría detrabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean iguales o inferiores acinco mil cuatrocientas (5.400) UVT les son aplicables las siguientes reglas:De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos, se podrán restar los conceptosgenerales que se relacionan a continuación:a. Costo de los bienes comprados para reventa o uso en la actividad productora de renta.b. Gastos de transporte en la actividad productora de renta, distintos a los de desplazamiento al lugar detrabajo o sede de la actividad.c. El valor total de los costos y gastos de nómina pagados en el año, independientemente del tipo devinculación, siempre y cuando corresponda a empleados respecto de los cuales se haya diligenciado elformulario de iniciación y/o terminación de la relación. Para ser beneficiario de esta deducción, el empleadordeberá cumplir con cada una de las obligaciones relacionadas con la seguridad social.d. Gastos de servicios públicos domiciliariose. Gastos por concepto de primas de segurosf. Cánones de arrendamientog. Los gastos financieros conforme con lo previsto en el artículo 117 del Estatuto Tributario.h. Gastos por servicios de comunicacionesi. Útiles de oficina 12.
Página 12 de 122j. Asesorías legales, contables y profesionalesk. Otros gastosPARÁGRAFO. Los trabajadores por cuenta propia de profesiones liberales o que presten servicios técnicosque no requieran la utilización de materiales, insumos o de maquinaria o equipo especializado, cuando losingresos brutos del respectivo año o periodo gravable sean superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT seexceptúan de lo previsto en este artículo y se rigen por lo dispuesto en los artículos 260-24, 260-29 y 260-33.ARTICULO 260-36. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN”. El Impuesto MínimoAlternativo Nacional “IMAN” correspondiente a la renta líquida gravable de las personas naturalescolombianas, de las personas naturales extranjeras residentes en el país, clasificadas en la categoría detrabajadores por cuenta propia y rentistas de capital, es el determinado en la tabla que contiene el artículo260-16.ARTÍCULO 9. Adiciónese un artículo 378-1 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 378-1. Toda persona o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedirun certificado de iniciación o terminación, de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentariasy/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo fiscal.El certificado expedido en la fecha de la iniciación o la terminación de que trata el inciso anterior, deberáentregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá remitirse a la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales.El Gobierno Nacional establecerá el contenido del certificado y determinará los medios, lugares y las fechasen las que el certificado debe remitirse.La omisión de la obligación a que se refiere este artículo, dará lugar a la aplicación de las sanciones por noenviar información consagrada en el artículo 651 del Estatuto Tributario.ARTÍCULO 10. Modifíquense el inciso segundo, el literal a) y deróguese el literal c) del artículo 387 delEstatuto Tributario, e inclúyase un parágrafo, así:El trabajador podrá disminuir de su base de retención lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud,siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere el 15% del total de ingresosgravados provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes; y una deducciónmensual de hasta 42 UVT por cada dependiente, hasta máximo dos dependientes. Los pagos por saluddeberán cumplir las condiciones de control que señale el Gobierno Nacional:a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagadavigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge yhasta dos hijos.PARÁGRAFO. Definición de dependientes: Para propósitos de este artículo tendrán la calidad dedependientes: 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad, 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando la educación de sus hijos en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente, 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, 4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y, 5. Los padres del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a 12SMMLV, certificada por contador público, ó por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.” 13.
Página 13 de 122ARTÍCULO 11. Adiciónese el artículo 555-1 del Estatuto Tributario, con el siguiente parágrafo:PARÁGRAFO. Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en esteartículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS, el cual estaráconformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un códigoalfanumérico asignado por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN-, el cual constituyeuno de los elementos del Registro Único Tributario RUT-.El Registro Único Tributario -RUT- de las personas naturales, será actualizado a través del Sistema deSeguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.ARTICULO 12. Adicionase al artículo 574 del Estatuto Tributario el siguiente numeral:4. Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”ARTÍCULO 13. Adiciónese al Estatuto Tributario, el siguiente artículo:ARTÍCULO 594-4 A partir del año gravable 2013, los contribuyentes a los que se refieren los artículos 592,593 y 594-1 del Estatuto Tributario no están obligados a declarar, siempre y cuando, además de cumplir concada uno de los demás requisitos allí establecidos, el monto de los ingresos a que se refieren dichosartículos, sean inferiores, no sean superiores, según corresponda, de las siguientes sumas:ARTÍCULO 14. Modifíquese el numeral 5 del artículo 596 del Estatuto Tributario, el cual queda así:5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificación en el caso de las personasnaturales a través de los medios que establezca el Gobierno Nacional. CAPITULO II PERSONAS JURÍDICASARTÍCULO 15. Modifícase el artículo 30 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 30. DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES EN UTILIDADES. Se entiende pordividendo o participación en utilidades:1. La distribución ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados o similares, de la utilidad neta realizada durante el año o período gravable o de la acumulada en años o períodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva.2. La distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores que, al momento de su transformación en otro tipo de sociedad o con ocasión de fusiones, escisiones, reestructuraciones, y cualquier otra forma de reorganización de sociedades, y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares,3. La distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores que, al momento de su liquidación y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad , en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del capital aportado o invertido en acciones.4. La remisión de utilidades provenientes de rentas de fuente nacional obtenidas a través de las agencias, establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de entidades extranjeras, hecha a favor de sus oficinas principales, o agencias, sucursales, filiales o subsidiarias de las mismas en el exterior.ARTÍCULO 16. Modifíquese el artículo 36 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 36. PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES. Para todos losefectos tributarios, el superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de acciones o de cuotassociales, según el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estará sometido a las mismas reglas tributarias 14.
Página 14 de 122aplicables al capital, entre otras, integrará el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritasexclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil. Por lo tanto, lacapitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso tributario ni dará lugar acosto fiscal de las acciones o cuotas emitidas.ARTÍCULO 17. Modifíquese el artículo 36-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 36-1. UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES. De la utilidad obtenida en laenajenación de acciones o cuotas de interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parteproporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptiblesde distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adqusición y la de enajenación delas acciones o cuotas de interés social.No constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enejaneción de acciones inscritasen una bolsa de valores colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dichaenajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en ciruculación de la respectiva sociedad,durante un mismo año gravables.En el caso de los residentes en el país, no constituirán renta o ganancia ocasional, las utilidades provenientesde la enajenación de acciones en una bolsa de valores colombiana, de las cuales sea titular un mismobeneficiario real, siempre que no excedan en un mismo año gravable de 38.390 UVT, o de 191.945 UVTtratándose de una persona natural que se encuentre certificada por el Autorregulador del Mercado de Valoresde Colombia (AMV), o una persona jurídica sujeta a la inspección y vigilacia de la SuperintendenciaFinanciera de Colombia.A los socios o accionistas no residentes en el país, cuyas inversiones estén debidanete registradas deconformidad con las normas cambiarias, las utilidades a que se refiere este artículo, calculadas en formateórica con base en la fórmula prevista por el artículo 49 de este Estatuto, serán gravadas a la tarifa vigenteen el momento de la transacción para los dividendos a favor de los no residentes.Tampoco constituyen renta ni ganancia ocasional, las utilidades provenientes de la negociación de derivadosque sean valores cuyo subyacente esté representado exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa devalores colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamientode dichas acciones, con sujeción a los mismos límites previstos para los residentes en el país, indicados en elpresente artículo.ARTÍCULO 18. Adiciónese al Estatuto Tributario el Título IV del Libro Primero del Estatuto Tributario, el cualqueda así: Título IV Reorganizaciones Empresariales Capítulo I Aportes a SociedadesARTÍCULO 319. APORTES A SOCIEDADES NACIONALES. El aporte en dinero o en especie a sociedadesnacionales no generará ingreso gravado para éstas, ni el aporte será considerado enajenación ni dará lugar aingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:1. La sociedad receptora del aporte no realizará ingreso o pérdida como consecuencia del aporte, cuando acambio del mismo se produzca emisión de acciones o cuotas sociales nuevas. En el caso de colocación deacciones o cuotas propias readquiridas, el ingreso de la sociedad receptora del aporte se determinará deacuerdo con las reglas generales aplicables a la enajenación de activos.2. Para la sociedad receptora del aporte, el costo fiscal de los bienes aportados será el mismo que tenía elaportante respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en el documento que contenga el actojurídico del aporte. Para efectos de depreciación o amortización fiscal en cabeza de la sociedad receptora delaporte, no habrá lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes aportados, ni a modificacionesdel costo fiscal base de depreciación o amortización. 15.
Página 15 de 1223. El costo fiscal de las acciones o cuotas de participación recibidas por el aportante será el mismo costofiscal que tenía dicho aportante respecto de los bienes aportados al momento del aporte.4. Los bienes aportados conservarán para efectos fiscales en la sociedad receptora, la misma naturaleza deactivos fijos o movibles que tengan para el aportante en el momento del aporte.5. En el documento que contenga el acto jurídico del aporte, el aportante y la sociedad receptora declararánexpresamente sujetarse a las disposiciones del presente artículo y la administración tributaria podrá solicitarde cada uno de ellos el cumplimiento de las condiciones aquí establecidas según le apliquen.PARÁGRAFO 1. Para efectos mercantiles y contables se tendrá como valor del aporte el asignado por laspartes de acuerdo con las normas aplicables.PARÁGRAFO 2. El aportante realizará un ingreso sometido al impuesto sobre la renta cuando enajene lasacciones o cuotas recibidas como consecuencia del aporte. Dicho ingreso se determinará de acuerdo con lasnormas generales en materia de enajenación de activos.PARÁGRAFO 3. La sociedad receptora del aporte realizará un ingreso sometido al impuesto sobre la rentacuando enajene los bienes recibidos a título de aporte. Dicho ingreso se determinará de acuerdo con lasnormas generales en materia de enajenación de activos.PARÁGRAFO 4. Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a título de aporte, que tengan elcarácter de activos fijos, dentro de los 2 años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas fiscalesacumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenaciónde dichos activos.PARÁGRAFO 5. Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participación recibidas como consecuenciadel aporte dentro de los 2 años siguientes al mismo, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas niexcesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichasacciones o cuotas de participación.PARÁGRAFO 6. En el caso de los aportes de industria, el costo fiscal que tendrá el aportante respecto de lasacciones o cuotas de participación que le sean emitidas, si fuere el caso, será el valor intrínseco de dichasacciones o cuotas de participación una vez hecha la emisión, el cual deberá ser reconocido por el aportantecomo ingreso en especie por la prestación de los servicios. Dicho valor constituirá gasto deducible para lasociedad receptora, siempre que se cumplan los requisitos generales para la deducibilidad del gasto y sepractiquen las retenciones en la fuente por concepto de impuestos y contribuciones parafiscales si aplicaren.ARTÍCULO 319-1. APORTES SOMETIDOS AL IMPUESTO. Si en el documento que contiene el acto jurídicodel aporte no se manifiesta expresamente la voluntad de las partes de acogerse al tratamiento establecido enel artículo anterior, el aporte será considerado como una enajenación sometida al impuesto sobre la renta, deacuerdo con las reglas generales de enajenación de activos. En este caso y para todos los efectos tributarios,el monto del ingreso gravado integrará el costo fiscal de los activos aportados.ARTÍCULO 319-2. APORTES A SOCIEDADES Y ENTIDADES NO RESIDENTES. Los aportes en especie ylos aportes en industria que hagan personas naturales, personas jurídicas o entidades residentes odomiciliadas en Colombia a sociedades u otras entidades en el exterior constituyen enajenación para efectosfiscales, la cual estará sometida al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con las reglasgenerales de enajenación de activos. Los aportes a los que se refiere este artículo deben estar sometidos alrégimen de precios de transferencia.PARÁGRAFO. Todos los aportes de intangibles a sociedades u otras entidades del exterior deberánreportarse en la declaración informativa de precios de transferencia, independientemente de la cuantía delaporte. Capítulo II Fusiones y EscisionesARTÍCULO 319-3. FUSIONES Y ESCISIONES ADQUISITIVAS. Se entiende por tales, aquellas fusiones enlas cuales las entidades participantes en la fusión no son vinculadas entre sí y aquellas escisiones en las 16.
Página 16 de 122cuales la entidad escindente y las entidades beneficiarias, si existieren al momento de la escisión, no sonvinculadas entre sí. Para efectos de la determinación de la existencia o no de vinculación, se acudirá a loscriterios establecidos en el artículo 260-1 del Estatuto Tributario.ARTÍCULO 319-4. EFECTOS EN LAS FUSIONES Y ESCISIONES ADQUISITIVAS. Las Fusiones yEscisiones Adquisitivas entre entidades nacionales tendrán los efectos que a continuación se señalan:1.- No se entenderá que las entidades intervinientes en la respectiva fusión o escisión, ya sea queinternvengan como absorbidas o escindentes (es decir como enajenantes), o como absorbentes resultantesde la fusión o beneficiarias (es decir como adquirentes), experimentan ingreso gravable alguno comoconsecuencia de la transferencia de activos entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia constituyeenajenación para efectos fiscales.2.- Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos será el mismo que tenga la enajenanterespecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en el documento que contenga el acto jurídico defusión o escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal en cabeza de la entidad adquirente, nohabrá lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes transferidos, ni a modificaciones delcosto fiscal base de depreciación o amortización.3.- Los bienes transferidos conservarán para efectos fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza deactivos fijos o movibles que tengan para la entidad enajenante en el momento de la respectiva fusión oescisión.4.- Si la adquirente enajena los activos dentro de los 2 años siguientes al aporte, no podrá compensarpérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida, respecto del ingreso quegenere la enajenación de dichos bienes.5.- Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las entidades participantes, no se entenderá que existeenajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:(i) que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o partícipes titulares de por lo menos el setenta y cincopor ciento (75%) de los acciones, cuotas, participaciones, derechos económicos y derechos políticos en cadauna de las entidades fusionadas, participen luego de la fusión en la entidad absorbente o resultante de lafusión, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y derechos políticos equivalentesen sustancia a aquellos que tengan antes de la fusión aunque proporcionales a su participación en la entidadresultante de la fusión;(ii) que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o partícipes titulares de por lo menos el setenta ycinco por ciento (75%) de las acciones, cuotas, participaciones, derechos económicos y derechos políticos enla entidad escindente, participen luego de la escisión en la enajenante misma o en una o más de lasentidades beneficiarias, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y derechospolíticos equivalentes en sustancia a aquellos que tengan antes de la escisión, aunque en proporción a suparticipación en la entidad enajenante o beneficiaria respectiva;(iii) que en los eventos previstos en los numerales (i) y (ii) anteriores, la participación o derechos que reciba elrespectivo accionista, socio o partícipe en la entidad resultante de la fusión o en la escindente o en la entidadbeneficiaria o beneficiarias respectivas constituya no menos del noventa por ciento (90%) de lacontraprestación que reciba el respectivo accionista, socio o partícipe por sus acciones, cuotas,participaciones o derechos en la entidad absorbente o escindente sobre bases comerciales razonables segúnlas mismas se reflejen en el método de valoración y en el mecanismo de intercambio adoptado para larespectiva fusión o escisión;(iv) si los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los numerales (i) y (ii) anteriores, enajenan o cedena cualquier título las acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos políticos o económicos antes de quefinalice el segundo año gravable siguiente al año gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusión oescisión, deberán pagar por concepto de impuesto de renta por el respectivo acto de enajenación o cesión, elque aplique al mismo acto de enajenación, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en ningún casodicho impuesto de renta resulte inferior al diez por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas,participaciones o derechos del respectivo accionista, socio o partícipe en la fusión o escisión según el métodode valoración adoptado para la misma. Las disposiciones contenidas en este numeral (iv) no aplicarán a 17.
Página 17 de 122ventas forzadas, transferencias por causa de muerte, transferencias a título de escisión o fusión que cumplancon los mismos requisitos establecidos en este artículo y transferencia a título de liquidación.(v) los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los numerales (i) y (ii) anteriores, tendrán como costofiscal respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones que reciban en la entidad adquirenterespectiva, el mismo costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones en laentidad enajenante, sin que se entienda que existe solución de continuidad en la propiedad sobre la inversión,ni que haya lugar a cambio alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como activo fijo o movible.(vi) las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que cualquiera de los accionistas, socios opartícipes de cualquiera de las entidades enajenantes no tengan como contraprestación en la respectivafusión o escisión, acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos en la entidad adquirente, seentenderán enajenadas bajo las reglas generales establecidas en el Estatuto Tributario y en otras leyes yestarán sometidas a los impuestos aplicables.PARÁGRAFO 1. Para efectos fiscales se entenderá que se está frente a un proceso de escisión cuando elpatrimonio escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o enajenante(s) califique como una o más unidades deexplotación económica o como uno o más establecimientos de comercio, y no como activos individualmenteconsiderados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales, caso en el cual la respectivaescisión tendrá el tratamiento aplicable a la enajenación de activos.PARÁGRAFO 2. Las disposiciones contenidas en este artículo se aplicarán a las fusiones y escisionesadquisitivas que involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, en el caso de la fusión, la entidadabsorbente o adquirente sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión, la(s) entidad(es)beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) entidad(es) nacional(es).ARTÍCULO 319-5. FUSIONES Y ESCISIONES REORGANIZATIVAS. Se entiende por tales, aquellasfusiones en las cuales las entidades participantes en la fusión estén vinculadas entre sí y aquellas escisionesen las cuales la entidad escindente y las entidades beneficiarias, si existieren al momento de la escisión,estén vinculadas entre sí. Para efectos de la determinación de la existencia o no de vinculación, se acudirá alos criterios establecidos en el artículo 260-1 del Estatuto Tributario.ARTÍCULO 319-6. EFECTOS EN LAS FUSIONES Y ESCISIONES REORGANIZATIVAS ENTREENTIDADES. Las Fusiones y Escisiones Reorganizativas entre entidades nacionales tendrán los efectos quea continuación se señalan:1.- No se entenderá que las entidades intervinientes en la respectiva fusión o escisión, sea como absorbidas oescindentes (es decir como enajenantes) o como absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias (es decircomo adquirentes), experimentan ingreso gravable alguno como consecuencia de la transferencia de activosentre sí, ni se entenderá que dicha transferencia constituye enajenación para efectos fiscales.2.- Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos será el mismo que tenga la enajenanterespecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en el documento que contenga el acto jurídico defusión o escisión. Para efectos de depreciación o amortización fiscal en cabeza de la entidad adquirente, nohabrá lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes transferidos, ni a modificaciones delcosto fiscal base de depreciación o amortización.3.- Los bienes transferidos conservarán para efectos fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza deactivos fijos o movibles que tengan para la entidad enajenante en el momento de la respectiva fusión oescisión.4.- Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las entidades participantes, no se entenderá queexiste enajenación de acciones, cuotas o participaciones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:(i) que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o partícipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco(85%) de los acciones, cuotas, participaciones, derechos económicos y derechos políticos en cada una de lasentidades fusionadas, participen luego de la fusión en la entidad absorbente o resultante de la fusión, conacciones, cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y derechos políticos equivalentes ensustancia, a aquellos que tengan antes de la fusión aunque proporcionales a su participación en la entidadresultante de la fusión; 18.
Página 18 de 122(ii) que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o partícipes titulares de por lo menos el ochenta ycinco (85%) de las acciones, cuotas, participaciones, derechos económicos y derechos políticos en la entidadescindente, participen luego de la escisión en la enajenante misma o en una o más de las entidadesbeneficiarias, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y derechos políticosequivalentes en sustancia a aquellos que tengan antes de la escisión, aunque en proporción a suparticipación en la entidad enajenante o beneficiaria respectiva;(iii) que en los eventos previstos en los numerales (i) y (ii) anteriores, la participación o derechos que reciba elrespectivo accionista, socio o partícipe en la entidad resultante de la fusión o en la escindente o en la entidadbeneficiaria o beneficiarias respectivas constituya no menos del noventa y nueve (99%) de la contraprestaciónque reciba el respectivo accionista, socio o partícipe por sus acciones, cuotas, participaciones o derechos enla entidad absorbente o escindente sobre bases comerciales razonables según las mismas se reflejen en elmétodo de valoración y en el mecanismo de intercambio adoptado para la respectiva fusión o escisión;(iv) si los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los numerales (i) y (ii) anteriores, enajenan o cedena cualquier título las acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos políticos o económicos antes de quefinalice el segundo año gravable siguiente al año gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusión oescisión, deberán pagar por concepto de impuesto de renta por el respectivo acto de enajenación o cesión, elque aplique al mismo acto de enajenación, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en ningún casodicho impuesto de renta resulte inferior al diez por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas,participaciones o derechos del respectivo accionista, socio o partícipe en la fusión o escisión según el métodode valoración adoptado para la misma. Las disposiciones contenidas en este numeral (iii) no aplicarán aventas forzadas, transferencias por causa de muerte, transferencias a título de escisión o fusión que cumplacon los mismos requisitos establecidos en este artículo y transferencia a título de liquidación.(v) los accionistas, socios o partícipes a que se refieren los numerales (i) y (ii) anteriores, tendrán como costofiscal respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones que reciban en la entidad adquirenterespectiva, el mismo costo fiscal que tenían respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones en laentidad enajenante, sin que se entienda que existe solución de continuidad en la propiedad sobre la inversión,ni que haya lugar a cambio alguno en cuanto a la naturaleza de la inversión como activo fijo o movible.(vi) si como contraprestación por todas o parte de las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechosque cualquiera de los accionistas, socios o partícipes de cualquiera de las entidades enajenantes, éstosrecibieran dinero u otras especies distintas de acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos en laentidad adquirente, la totalidad de las acciones, cuotas sociales. Participaciones o derechos que tengan en elmomento de la fusión o escisión en la entidad enajenante, se entenderán enajenadas bajo las reglasgenerales establecidas en el Estatuto Tributario y en otras leyes y estarán sometidas a los impuestosaplicables.PARÁGRAFO 1. Para efectos fiscales se entenderá que se está frente a un proceso de escisión cuando elpatrimonio escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o enajenante(s) califique como una o más unidades deexplotación económica o como uno o más establecimientos de comercio, y no como activos individualmenteconsiderados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales, caso en el cual la respectivaescisión tendrá el tratamiento aplicable a la enajenación de activos.PARÁGRAFO 2. Las disposiciones contenidas en este artículo se aplicarán a las fusiones y escisionesadquisitivas que involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, en el caso de la fusión, la entidadabsorbente o adquirente sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisión, la(s) entidad(es)beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) entidad(es) nacional(es).ARTÍCULO 319-7.- FUSIONES Y ESCISIONES GRAVADAS. Las fusiones y escisiones, ya seanadquisitivas o reorganizativas, que no cumplan con las condiciones y requisitos consagrados en los artículosanteriores constituyen enajenación para efectos fiscales y están gravados con el impuesto sobre la rentacomplementarios de acuerdo con las disposiciones aplicables en materia de enajenación de activos fijos.ARTÍCULO 319-8.- FUSIONES Y ESCISIONES ENTRE ENTIDADES EXTRANJERAS. Se entenderá que latransferencia de activos ubicados en el país, producto de procesos de fusión o escisión, en los que 19.
Página 19 de 122intervengan como enajenantes y adquirentes entidades extranjeras que posean activos ubicados en elterritorio nacional constituye una enajenación para efectos fiscales, y está gravada con el impuesto sobre larenta y complementarios de acuerdo con las disposiciones aplicables en materia de enajenación de activosfijos.PARÁGRAFO. Se exceptúan del tratamiento consagrado en el inciso anterior las transferencias de activosubicados en el país, producto de procesos de fusión o escisión, en los que intervengan como enajenantes yadquirentes entidades extranjeras, cuando el valor de los activos ubicados en Colombia no represente másdel quince por ceinto (15%) del valor de la totalidad de los activos poseídos por las entidades intervinientes,determinado ya sea a valor contable o a valor comercial. Las transferencias de los activos ubicados enColombia a los que se refiere este parágrafo recibirán el mismo tratamiento de las fusiones y escisionesadquisitivas o de las fusiones y escisiones reorganizativas, según sea el caso.ARTÍCULO 319-9. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN CASOS DE FUSIÓN Y ESCISIÓN. En todos loscasos de fusión, las entidades participantes en las mismas, incluyendo las resultantes de dichos procesos sino existieren previamente a la respectiva operación, serán responsables solidaria e ilimitadamente entre sípor la totalidad de los tributos a cargo de las entidades participantes en la fusión en el momento en que lamisma se perfeccione, incluyendo los intereses, sanciones, anticipos, retenciones, contingencias y demásobligaciones tributarias.En todos los casos de escisión, las entidades beneficiarias serán solidariamente responsables con laescindente por la totalidad de los tributos a cargo de la entidad escindente en el momento en que la escisiónse perfeccione, incluyendo los intereses, sanciones, anticipos, retenciones, contingencias y demásobligaciones tributarias.ARTÍCULO 19. Adiciónese el artículo 356-1 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 356-1. REMUNERACIÓN CARGOS DIRECTIVOS CONTRIBUYENTES RÉGIMEN ESPECIAL.El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o finaciar cualquier erogación, en dinero o especie, pornómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidadescontribuyentes de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario, no podrá exceder del treinta por ciento (30%)del gasto total anual de la respectiva entidad.ARTÌCULO 20. Adiciónese el artículo 579-1 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:ARTICULO 579-1. Para efectos tributarios, el domicilio fiscal de las personas naturales y jurídicasclasificadas como grandes contribuyentes, es la ciudad de Bogotá D.C.ARTÍCULO 21. Modifíquese el inciso tercero del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTICULO 616-1. Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley, el Gobierno Nacionalmodificará las normas reglamentarias relativas a la factura electrónica.ARTÍCULO 22. Modifíquese el artículo 10 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. La residencia consiste en la permanenciacontinua o discontinua en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario en el año o períodogravable, o en la permanencia continua o discontinua en el país por más de ciento ochenta y tres (183) díascalendario dentro de dos periodos gravables consecutivos, caso en el cual, se entenderá que la persona esresidente en el país a partir del segundo de estos dos años consecutivos.Para el cálculo de los períodos mencionados en este artículo, se incluirán los días de llegada y de salida delpaís.Se consideran residentes en el país las personas naturales nacionales que conserven su familia o el asientoprincipal de sus negocios en el país, aun cuando permanezcan en el exterior.Para los efectos de este artículo, se entiende por familia el cónyuge o compañero(a) permanente no separadolegalmente de la persona natural y los hijos dependientes que sean menores de edad. 20.
Página 20 de 122Para los efectos de este artículo, se entiende que el asiento principal de los negocios de una persona naturalestá ubicado en el país cuando: a) Más del 50% de sus ingresos totales son de fuente nacional, ó b) Cuando más del 50% de sus bienes sean administrados en el país, ó c) Cuando más del 50% de valor de sus activos se entiendan poseídos en el país de acuerdo con las disposiciones contenidas en este Estatuto y en las normas que lo adicionen, modifiquen o reglamenten.PARÁGRAFO 1. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones contenidas eneste artículo, adquieran la condición de residentes en el exterior para efectos fiscales, deberán acreditar antela Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dicha circunstancia mediante certificado de residencia fiscalo documento que haga sus veces, expedido por el país del cual se hayan convertido en residentes.PARÁGRAFO 2. Las personas naturales nacionales que tengan residencia fiscal en paraísos fiscalescontinuarán siendo consideradas como residentes en Colombia para todos los efectos tributarios.PARÁGRAFO 3. Las personas nacionales que ocupen cargos o empleos oficiales del Estado, de carácterdiplomático o no, continuarán siendo residentes en el país. Se exceptúan de lo anterior los cónsuleshonorarios o agentes consulares honorarios y aquellos funcionarios o agentes que tuvieran su residenciahabitual en el extranjero antes de ocupar el cargo o empleo oficial.ARTÍCULO 23. Modifíquese el artículo 20 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 20. LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES. Salvo lasexcepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno, son contribuyentes delimpuesto sobre la renta y complementarios las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza,únicamente en relación con sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, independientemente deque perciban dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a través de sucursales o establecimientospermanentes ubicados en el país.Para tales efectos, se aplica el régimen consagrado para las sociedades anónimas nacionales, salvo cuandotenga restricciones expresas.ARTÍCULO 24. Adiciónese el artículo 20-1 al Estatuto Tributario.ARTÍCULO 20-1. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.- Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones dedoble tributación suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo denegocios ubicado en el país, mediante el cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otraentidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte de suactividad.Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias, oficinas,fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o cualquier otro lugar de extracción o explotaciónde recursos naturales.También se considerará que existe establecimiento permanente en el país, cuando una persona, distinta deun agente independiente, actúe por cuenta de una empresa extranjera, y tenga y/o ejerza habitualmente enel territorio nacional poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa. Se consideraráque esa empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el país respecto de las actividades quedicha persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa persona se limiten a lasmencionadas en el parágrafo segundo de este artículo y que, de haber sido realizadas por medio de un lugarfijo de negocios, no hubieran determinado la consideración de dicho lugar fijo de negocios como unestablecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones del parágrafo segundo de este artículo.PARÁGRAFO 1. No se entiende que una empresa tiene un establecimiento permanente en Colombia por elmero hecho de que realice sus actividades en el país por medio de un corredor o cualquier otro agenteindependiente, siempre que dichas personas actúen dentro del giro ordinario de su actividad.PARÁGRAFO 2. No se entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el país cuando laactividad realizada por dicha empresa es de carácter exclusivamente auxiliar o preparatorio. Se consideranactividades de carácter auxiliar o preparatorio para los efectos de este artículo las siguientes: 21.
Página 21 de 122 a) La utilización de instalaciones con el único fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la empresa; b) El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas; c) El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean transformadas por otra empresa; d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías, o de recoger información, para la empresa; e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de carácter auxiliar o preparatorio; f) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar cualquier combinación de las actividades mencionadas en los literales a) a e) anteriores, siempre que la actividad que resulte de dicha combinación conserve su carácter auxiliar o preparatorio.ARTÍCULO 25. Adiciónese un nuevo artículo 20-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 20-2. TRIBUTACIÓN DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y SUCURSALES. Laspersonas naturales no residentes y las personas jurídicas y entidades extranjeras que tengan unestablecimiento permanente o una sucursal en el país, según el caso, serán contribuyentes del impuestosobre la renta y complementarios con respecto a los ingresos de fuente nacional que les sean atribuibles deacuerdo con lo consagrado en este artículo y con las disposiciones que lo reglamenten.Los establecimientos permanentes y sucursales se asimilarán a sociedades anónimas contribuyentes delimpuesto sobre la renta y complementarios en Colombia respecto de las rentas que les sean atribuibles. Ladeterminación de dichas rentas se realizará con base en criterios de funciones, activos, riesgos y personalinvolucrados en la obtención de la renta.PARÁGRAFO. Para propósitos de la atribución de ingresos, los establecimientos permanentes y lassucursales de sociedades extranjeras deberán llevar contabilidad separada en la que se discriminenclaramente los ingresos, costos y gastos que le sean atribuibles a la persona no residente o a la personajurídica o entidad extranjera que realiza la actividad mediante el establecimiento permanente o sucursal,según el caso. Sin perjuicio del cumplimiento por parte de los obligados al régimen de precios detransferencia de los deberes formales relativos a la declaración informativa y a la documentacióncomprobatoria, para efectos de lo establecido en este artículo, la contabilidad de los establecimientospermanentes y sucursales de sociedades extranjeras deberá estar soportada en un estudio sobre lasfunciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtención de la renta atribuida a la persona noresidente o a la persona jurídica o entidad extranjera que realiza la actividad mediante el establecimientopermanente o sucursal, según el caso.ARTÍCULO 26. Modifíquese el artículo 21 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 21. CONCEPTO DE SOCIEDAD EXTRANJERA. Se consideran extranjeras las sociedades uotras entidades que no sean sociedades o entidades nacionalesARTÍCULO 27. Modifíquese el artículo 23-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 23-1. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos deinversión colectiva, que sean administrados por las sociedades comisionistas de bolsa, las sociedadesfiduciarias y las sociedades administradoras de inversión.ARTÍCULO 28. Modifíquese el artículo 240 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 240. TARÍFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. La tarifa única sobre larenta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas y de los demás entes asimilados aunas y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidadesextranjeras de cualquier naturaleza, es del veinticinco por ciento (25%). 22.
Página 22 de 122PARÁGRAFO 1. Las referencias a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%) contenidas en este estatuto,deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artículo. CAPITULO III IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREEARTÍCULO 29. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD. Créase, a partir del 1º de enero de2013, el IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD a cargo de las sociedades personas jurídicascontribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.PARÁGRAFO. Los empleadores que no sean sujetos pasivos de este impuesto seguirán obligados a realizarlos aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, elartículo 7 de la Ley 21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988 yde acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.ARTÍCULO 30. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD. El hechogenerador del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD lo constituye la obtención de ingresos quesean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el período gravable.Para efectos de este artículo, el período gravable es de un año contado desde el 1º de enero al 31 dediciembre.PARÁGRAFO. En los casos de constitución de una persona jurídica durante el ejercicio, el período gravableempieza desde la fecha del registro del acto de constitución en la correspondiente cámara de comercio. Enlos casos de liquidación, el año gravable concluye en la fecha en que se efectúe la aprobación de larespectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finalizóla liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén sometidas avigilancia del Estado.ARTÍCULO 31. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD. La basegravable del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD a que se refiere el artículo 29, estáconstituida por los ingresos netos del ejercicio, menos el total de los costos y deducciones, sin incluir ladeducción especial por inversión en activos fijos reales productivos en los casos en los que aplique.Para efectos de la determinación de la base mencionada en este artículo, se restarán las rentas exentas deque trata la Decisión 578 de la Comunidad Andina. Adicionalmente, se restarán en el cálculo de la basegravable, las rentas exentas establecidas en los artículos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de1993, 16 de la ley 546 de 1999 modificado por el artículo 81 de la ley 964 de 2005, 56 de la ley 546 de 1999, ylos numerales 7 y 8 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario.En los casos en los que el sujeto pasivo hubiera generado pérdida líquida en el ejercicio antes de aplicar ladeducción especial por inversión en activos fijos reales productivos, o cuando la renta ordinaria del ejerciciofuere inferior a la renta presuntiva determinada de acuerdo con el artículo 188 del Estatuto Tributario, la basegravable del impuesto de que trata el artículo 29 será la renta presuntiva determinada de acuerdo con elartículo 188 del Estatuto Tributario.ARTÍCULO 32. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD. La tarifa del IMPUESTOSOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD a que se refiere el artículo 29, será del 8%.ARTÍCULO 33. DESTINACIÓN ESPECÍFICA. A partir del momento en el que el Gobierno Nacionalimplemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARALA EQUIDAD, y en todo casa antes del 1º de julio de 2013, un porcentaje del IMPUESTO SOBRE LA RENTAPARA LA EQUIDAD de que trata el artículo 29 se destinará a la financiación del Servicio Nacional deAprendizaje – SENA y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF, con el fin de garantizar eladecuado funcionamiento y la prestación de los programas a su cargo. Recommended