Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dofinansowanie/ibpp2-4512-907-15-bw
Timestamp: 2017-10-17 11:39:11+00:00
Document Index: 108762487

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 90', 'art. 94', 'art. 5', 'art. 86', 'art. 5', 'art. 86', 'art. 8', 'art. 90', 'art. 41', 'art. 83', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 122', 'art. 129', 'art. 41', 'art. 146', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86']

1. Czy Wnioskodawca prawidłowo stosuje stawkę 23% VAT na dofinasowanie realizacji wystawy i konferencji?
2. Czy Wnioskodawca ma możliwość odliczania podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów, które dotyczą faktury wystawionej ze stawką 23% na Urząd Miasta za dofinansowanie na realizację wystaw i konferencji gdzie Urząd Miasta w zamian za dofinansowanie jest promowany przez umieszczanie logo?
IBPP2/4512-907/15/BWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 20 października 2015r. (data wpływu 23 października 2015r.), uzupełnionym pismem z 21 stycznia 2016r. znak: X (data wpływu 25 stycznia 2016r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
zastosowania stawki podatku VAT 23% do dofinansowania realizacji wystawy i konferencji oraz
prawa do odliczania podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów związanych z realizacją wystawy i konferencji
W dniu 23 października 2015r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
zastosowania stawki podatku VAT do dofinansowania realizacji i wystawy i konferencji oraz
prawa do odliczania podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów związanych z realizacją wystawy i konferencji.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 21 stycznia 2016r. znak: X (data wpływu 25 stycznia 2016r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 11 stycznia 2016 r. znak: IBPP2/4512-907/15/BW.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca wykonuje czynności zarówno opodatkowane jak i zwolnione z VAT i dokonuje zakupów związanych z całością działalności. Część zakupów można przypisać czynnościom opodatkowanym i odliczyć w tej części podatek. Podatek naliczony od części zakupów dotyczących zarówno czynności zwolnionych jak i opodatkowanych, co do których nie ma możliwości wyodrębnienia kwot podatku naliczonego związanego z określonymi czynnościami, odliczany jest proporcjonalnie zgodnie z zasadami art. 90 ustawy o VAT.
Wnioskodawca organizuje wystawy które są dofinansowane przez Urząd Miasta /.../ na podstawie umów. Przedmiotem umów jest realizacja wystawy oraz konferencji w ramach wystawy. Na podstawie umowy Wnioskodawca zobowiązuje się do zamieszczenia we wszystkich materiałach, publikacjach, informacjach dla mediów, ogłoszeniach oraz wystąpieniach publicznych dotyczących realizowanego zadania informacji że zadanie jest współfinansowane ze środków otrzymanych od Zleceniodawcy i zamieszczenia zapisu następującej treści: "projekt objęty mecenatem Miasta /.../". Wnioskodawca zobowiązuje się również do umieszczenia logo Zleceniodawcy na wszystkich materiałach, w szczególności promocyjnych, informacyjnych, szkoleniowych i edukacyjnych, dotyczących realizowanego zadania w sposób zapewniający jego dobrą widoczność. Zgodnie z umową kwota przekazana przez Urząd Miasta jest przeznaczana na dofinansowanie w przypadku realizacji wystawy, kosztów: projektu oraz przygotowania do druku katalogu, materiałów do organizacji wystawy, kosztów obsługi wystawy, montażu i demontażu wystawy. Natomiast w przypadku realizacji konferencji w ramach wystawy kwota przekazana przez Urząd Miasta przeznaczona jest na dofinansowanie kosztów honorariów jury, prelegentów konferencji, druku katalogu wystawy, promocji - druków, gadżetów, aranżacji wystawy, tłumaczeń, programowania. Zgodnie z umową Urząd Miasta przekazuje kwotę dofinansowania po realizacji zadania na podstawie faktury pod warunkiem złożenia kompletnej dokumentacji rozliczeniowej. Faktura zostaje wystawiona na dofinansowanie realizacji zadań ze stawką 23%.
Natomiast w piśmie z 21 stycznia 2016r. znak: X Wnioskodawca wskazał:
Przedmiotem umowy zawartej z Urzędem Miasta /.../ była realizacja wystawy rysunku studentów wyższych szkół artystycznych i konferencji realizowanej w ramach wystawy studenckiej grafiki projektowej. Żadna z wymienionych nie była organizowana na rzecz Urzędu Miasta. Przedmiotem, więc była kwestia dofinansowania do realizacji przez Wnioskodawcę wystawy i konferencji w ramach umów. W umowie zaznaczono, że przyznana kwota przeznaczona jest na dofinansowanie kosztów nagród, honorariów jury, druku katalogu, a w przypadku konferencji dofinansowanie kosztów honorariów jury, prelegentów, konferencji, druku katalogu, promocji-druków, gadżetów, aranżacji wystawy, tłumaczeń, programowania.
Wnioskodawca zobowiązuje się do informowania, że zadanie jest współfinansowane ze środków otrzymanych z Urzędu Miasta /.../ i zamieszczenia zapisu następującej treści „projekt objęty mecenatem Miasta /.../”. Informacja ta powinna się znaleźć we wszystkich materiałach, publikacjach, informacjach dla mediów, ogłoszeniach oraz wystąpieniach publicznych dotyczących realizowanego zadania. Obowiązkiem Wnioskodawcy jest umieszczanie logo Urzędu Miasta na wszystkich materiałach, w szczególności promocyjnych, informacyjnych, szkoleniowych i edukacyjnych, dotyczących realizowanego zadania proporcjonalnie do wielkości innych oznaczeń, w sposób zapewniający jego dobrą widoczność. Wnioskodawca zobowiązany jest do zamieszczania w sposób trwały na odwrocie oryginałów dowodów księgowych, które zostały opłacone ze środków Miasta /.../ klauzuli „Projekt został dofinansowany ze środków Miasta /..., zgodnie z umową nr ... z dnia ... wysokości ... .zł”.Urząd Miasta /.../ na realizację przedsięwzięcia (wystawy, konferencji) przeznacza kwotę, która zabezpieczona jest w budżecie wydziału Kultury. Kwota zostaje przekazana przelewem po realizacji zadania, na podstawie faktury po złożeniu poprawnej oraz kompletnej dokumentacji rozliczeniowej (kosztorys powykonawczy, kserokopie umów, rachunków i faktur).
Wystawa stanowi element dominujący, konferencja była czynnością pomocniczą. Czynnością niezbędną do wykonania zadania jest pokonkursowa wystawa prac studenckich, w ramach, której organizowana jest konferencja.
Konferencja /.../ w ramach wystawy p.n. AAA. Tematem wiodącym konferencji, była próba określenia sytuacji współczesnego projektowania graficznego i komunikacji wizualnej w świecie powszechnego dostępu do informacji, obrazów i nowych technologii, które dynamicznie dostosowują się do potrzeb użytkownika (responsive design). Jaka jest dziś rola projektanta graficznego... Jakie umiejętności powinien posiadać... Jakie jest jego miejsce w interdyscyplinarnych zespołach... W jakie dziedziny wkracza projektowanie graficzne... Czy w jakichś dziedzinach jest w odwrocie... Jakie zmiany w obliczu nowej sytuacji powinny zostać wprowadzone w zakresie metod nauczania w tym przedmiocie... Na wystawie prezentowane są rysunki studentów szkół artystycznych, nagrodzone w konkursie Międzynarodowego /.../.
Celem wystawy była prezentacja nagrodzonych rysunków, co wiąże się z promocją wydarzenia artystycznego oraz samej uczelni. Celem konferencji była próba określenia sytuacji współczesnego projektowania graficznego i komunikacji wizualnej w świecie powszechnego dostępu do informacji, obrazów i nowych technologii, które dynamicznie dostosowują się do potrzeb użytkownika.
Wystawa ogólnodostępna skierowana do szerokiego grona chętnych. Konferencja była skierowana do ludzi z branży projektowania, środowisk projektowych jednak była to konferencja otwarta. Uczestnikami konferencji byli głównie studenci kierunków projektowych oraz przedstawiciele uczelni, projektanci.
Wstęp na wystawę był bezpłatny. Wstęp na konferencję był odpłatny, opłata konferencyjnanormalna wynosiła 100 zł, dla studenta 50 zł, dla studenta Wnioskodawcy 25 zł. Opłata była wnoszona przez uczestników przelewem na konto Wnioskodawcy i obejmowała udział we wszystkich wykładach, lunch i kawę.
Wnioskodawca nie jest podmiotem uznanym na podstawie odrębnych przepisów za instytucję kultury, nie jest też wpisana do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucję kultury w rozumieniu przepisowo organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. Wnioskodawca został powołany na mocy Ustawy z dnia 15 lutego 2001 roku (Dz. U. 37 poz. 423) i jest akademicką uczelnią publiczną, posiada osobowość prawną i działa na podstawie Ustawy z dnia 27 lipca 2005 (Dz. U. z 2012r. poz. 572 z późn. zm.) Prawo o szkolnictwie wyższym i Statutu. Na podstawie wymienionej Ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym art. 94 pkt 4) Wnioskdoawca otrzymuje między innymi z budżetu Państwa dotacje na zadania uczelni artystycznej związane z działalnością kulturalną w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (w wysokości około 1,5% dotacji podmiotowej).
Otrzymana kwota dofinansowania nie była dofinansowaniem do ceny usługi związanej z wystawą, ani z konferencją. Dofinansowanie było przeznaczone jak opisano w punkcie a).
Symbol PKWiU 90.02.12.9.
W związku z powyższym zadano następujące pytania (ostatecznie sformułowane w piśmie z 21 stycznia 2016r. znak: X:
Czy Wnioskodawca prawidłowo stosuje stawkę 23% VAT na dofinasowanie realizacji wystawy i konferencji...
Czy Wnioskodawca ma możliwość odliczania podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów, które dotyczą faktury wystawionej ze stawką 23% na Urząd Miasta za dofinansowanie na realizację wystaw i konferencji gdzie Urząd Miasta w zamian za dofinansowanie jest promowany przez umieszczanie logo...
Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowane w piśmie z 21 stycznia 2016r. znak: X:
Zgodnie z art. 5 pkt 1 opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i usług na terytorium kraju.
Wnioskodawca otrzymuje dofinansowanie na realizację wystaw i konferencji w ramach wystawy a w zamian promuje Urząd Miasta /.../ poprzez umieszczanie zapisu o treści „projekt objęty mecenatem Miasta /.../” we wszystkich materiałach w szczególności promocyjnych, informacyjnych, szkoleniowych i edukacyjnych oraz umieszcza logo Urzędu Miasta na wszystkich materiałach w szczególności promocyjnych, informacyjnych, szkoleniowych i edukacyjny, w sposób zapewniający jego dobrą widoczność. W związku z tym, że w zamian za dofinansowanie do realizacji wystaw i konferencji urząd jest promowany przez zleceniobiorcę, Wnioskodawca stosuje stawkę 23%.
Podstawową zasadą do realizacji prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przez podatnika podatku od towarów i usług, w myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT jest istnienie związku tego podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Zgodnie ze stanowiskiem wnioskodawcy na podstawie art. 5 pkt 1, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem” podlegają odpłatna dostawa towarów i usług na terytorium kraju.
Wnioskodawca wystawia fakturę ze stawką 23% na Urząd Miasta w /.../ za dofinansowanie na realizację wystaw i konferencji. Zgodnie z art. 86 ust. 1 podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych w przypadku Wnioskodawcy będą to towary i usługi, na których zamieszczane jest logo Urzędu Miasta jak i informacja o dofinansowaniu przez Urząd Miasta wystaw i konferencji.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zaistniałego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.
W drodze wyjątku zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca wykonuje czynności zarówno opodatkowane jak i zwolnione z VAT i dokonuje zakupów związanych z całością działalności. Część zakupów można przypisać czynnościom opodatkowanym i odliczyć w tej części podatek. Podatek naliczony od części zakupów dotyczących zarówno czynności zwolnionych jak i opodatkowanych, co do których nie ma możliwości wyodrębnienia kwot podatku naliczonego związanego z określonymi czynnościami, odliczany jest proporcjonalnie zgodnie z zasadami art. 90 ustawy o VAT.
Wnioskodawca organizuje wystawy i konferencje, które są dofinansowane przez Urząd Miasta na podstawie umów.
Zgodnie z umową kwota przekazana przez Urząd Miasta jest przeznaczana na dofinansowanie:
w przypadku realizacji wystawy, kosztów: projektu oraz przygotowania do druku katalogu, materiałów do organizacji wystawy, kosztów obsługi wystawy, montażu i demontażu wystawy, natomiast
w przypadku realizacji konferencji w ramach wystawy kwota przekazana przez Urząd Miasta przeznaczona jest na dofinansowanie kosztów honorariów jury, prelegentów konferencji, druku katalogu wystawy, promocji - druków, gadżetów, aranżacji wystawy, tłumaczeń, programowania.
Wnioskodawca zobowiązuje się do informowania, że zadanie jest współfinansowane ze środków otrzymanych z Urzędu Miasta /.../ i zamieszczenia zapisu następującej treści „projekt objęty mecenatem Miasta /.../”. Informacja ta powinna się znaleźć we wszystkich materiałach, publikacjach, informacjach dla mediów, ogłoszeniach oraz wystąpieniach publicznych dotyczących realizowanego zadania.
Zatem, (zgodnie z umową) obowiązkiem Wnioskodawcy jest umieszczanie logo Urzędu Miasta na wszystkich materiałach, w szczególności promocyjnych, informacyjnych, szkoleniowych i edukacyjnych, dotyczących realizowanego zadania proporcjonalnie do wielkości innych oznaczeń, w sposób zapewniający jego dobrą widoczność.
Urząd Miasta na realizację przedsięwzięcia (wystawy, konferencji) przeznacza kwotę, która zabezpieczona jest w budżecie wydziału Kultury. Kwota zostaje przekazana przelewem po realizacji zadania, na podstawie faktury po złożeniu poprawnej oraz kompletnej dokumentacji rozliczeniowej (kosztorys powykonawczy, kserokopie umów, rachunków i faktur).
W przedmiotowej sprawie wyjaśnienia wymaga kwestia:
prawidłowości opodatkowania stawką podatku VAT 23% dofinasowania przez Urząd Miasta organizowanej przez Wnioskodawcę wystawy i konferencji oraz
prawa do odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów związanych z realizacją wystawy i konferencji.
Odnosząc się do powyższych kwestii należy na wstępie ponownie wskazać, że w świetle powołanych wyżej przepisów prawa, aby dana czynność (usługa) podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT musi istnieć bezpośredni związek o charakterze przyczynowym, pomiędzy świadczoną usługą, a otrzymanym świadczeniem wzajemnym, w ten sposób, że zapłacone kwoty stanowią rzeczywiste wynagrodzenie za wyodrębnioną usługę świadczoną w ramach stosunku prawnego lub dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych. Otrzymana zapłata powinna być konsekwencją wykonania świadczenia. Wynagrodzenie musi być należne za wykonanie tego świadczenia.
Należy ponownie wskazać, że jak wynika z opisu sprawy Wnioskodawca otrzymuje dofinansowanie z Urzędu Miasta na organizację wystawy i konferencji, na podstawie zawartej z Urzędem Miasta umowy. W umowie tej zaznaczono, że przyznana kwota przeznaczona jest na dofinansowanie kosztów nagród, honorariów jury, druku katalogu, a w przypadku konferencji dofinansowanie kosztów honorariów jury, prelegentów, konferencji, druku katalogu, promocji-druków, gadżetów, aranżacji wystawy, tłumaczeń, programowania.
Mając na uwadze powyższe okoliczności oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że w przedmiotowej sprawie otrzymane przez Wnioskodawcę dofinasowanie z Urzędu Miasta jest związane ze skonkretyzowanym świadczeniem ze Strony Wnioskodawcy polegającym na informowaniu, że zadanie jest współfinansowane ze środków otrzymanych od Zleceniodawcy i zamieszczenia zapisu następującej treści: "projekt objęty mecenatem Miasta /.../". Zgodnie z umową Wnioskodawca zobowiązuje się również do umieszczenia logo Zleceniodawcy na wszystkich materiałach, w szczególności promocyjnych, informacyjnych, szkoleniowych i edukacyjnych, dotyczących realizowanego zadania w sposób zapewniający jego dobrą widoczność.
Powyższe wskazuje, że w okolicznościach sprawy Wnioskodawca świadczy na rzecz Urzędu Miasta usługi reklamowe.
Zgodnie z art. art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy, nie przewidują dla usług reklamowych stawki obniżonej lub zwolnienia od podatku.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że usługi te podlegać będą opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT.
Z powyższego wynika, wykonanie przedmiotowych usług winno zostać udokumentowane wystawieniem faktury VAT.
Odnosząc się z kolei do prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów, które dotyczą faktury wystawionej na Urząd Miasta należy wskazać, ze zgodnie z art. 86 ust. 1 ww. ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa, w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Zatem, mając na uwadze wskazany wyżej przepis art. 86 ustawy o VAT stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie zostały/zostaną spełnione podstawowe warunki uprawniające Wnioskodawcę do odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych dotyczących poniesionych kosztów, które dotyczą faktury wystawionej na Urząd Miasta.
Nadmienia się, że zmiana któregokolwiek z elementów opisu przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego lub zmiana stanu prawnego powoduje, że interpretacja traci ważność.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dofinansowanie > IBPP2/4512-907/15/BW