Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/543541,zabudowany-grunt-moze-byc-zwolniony-z-vat.html
Timestamp: 2016-08-30 03:12:24+00:00
Document Index: 20178517

Matched Legal Cases: ['art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43']

Zabudowany grunt może być zwolniony z VAT - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plPrawnik.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięLogin:Hasło:Nie pamiętam hasła »Nie masz dostępu? Kup terazWyślij nowe hasło na mój e-mail »Zarejestruj się
kliknij tutaj aby uzyskać pomoc »ZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematycznePrawnik.plWięcejStrona głównaPracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematycznePrawnik.plTu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiZabudowany grunt może być zwolniony z VAT XZabudowany grunt może być zwolniony z VAT
Ewa Matyszewska01.09.2011, 03:00; Aktualizacja: 14.11.2011, 13:36Facebook0Google Plus0Wykop0TweetW przypadku błędnego opodatkowania transakcji sprzedaży nieruchomości zabudowanej nabywcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku
wykazanego na fakturze VAT, którą otrzyma od kontrahenta. Rewolucja we wpłatach na PFRON! Sprawdź, co cię czeka. ReklamaReklamaKwalifikacja transakcji sprzedaży nieruchomości zabudowanych na gruncie ustawy o VAT jako czynności opodatkowanej bądź zwolnionej zależy od tego, czy sprzedaż dokonywana jest w ramach tzw. pierwszego zasiedlenia lub przed nim, i jeżeli nie, to czy między pierwszym zasiedleniem a sprzedażą upłynął okres krótszy niż 2 lata.Innym istotnym elementem jest to, czy sprzedawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu/wytworzeniu nieruchomości zabudowanej, a jeżeli nie przysługiwało prawo do odliczenia, to czy dokonujący dostawy ponosił wydatki na jej ulepszenie, ewentualnie w jakiej wysokości i przez jaki okres czasu nieruchomości te były wykorzystywane po dokonaniu wydatków na ulepszenie.Pierwsze zasiedleniePod pojęciem pierwszego zasiedlenia na gruncie ustawy o VAT rozumie się oddanie do użytkowania w wykonaniu czynności podlegającej opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków po ich wybudowaniu lub ulepszeniu (jeżeli wartość ulepszeń wynosiła co najmniej 30 proc. wartości początkowej).– W praktyce z pojęciem pierwszego zasiedlenia należy utożsamiać np. dokonanie pierwszej sprzedaży budynku lub oddanie budynku w dzierżawę po wybudowaniu bądź istotnym ulepszeniu (tj. powyżej 30 proc. wartości początkowej) – tłumaczy Marcin Sobieszek, doradca podatkowy w kancelarii Chałas i Wspólnicy.Ekspert dodaje, że sprzedaż nieruchomości zabudowanej opodatkowana jest VAT w następujących przypadkach:● jeżeli sprzedaż stanowi pierwsze zasiedlenie lub następuje przed nim bądź jest dokonywana przed upływem 2 lat od momentu dokonania pierwszego zasiedlenia i● nie ma zastosowanie zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.Jeżeli sprzedaż nieruchomości nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim lub będzie dokonywana po 2-letnim okresie od pierwszego zasiedlenia, transakcja taka będzie podlegać zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust.1 pkt 10 ustawy o VAT. W przypadku tego zwolnienia istnieje możliwość skorzystania z opcji opodatkowania transakcji.Skutki opodatkowaniaZwolnienie z VAT przy nabyciu nieruchomości zabudowanej jest niekorzystne dla przedsiębiorców uprawnionych do pełnego odliczenia VAT, ponieważ po stronie nabywcy powstaje wówczas obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych od tej transakcji w wysokości 2 proc. wartości rynkowej przedmiotowej nieruchomości.– Jeżeli transakcja jest opodatkowana VAT, nabywca ma prawo od odliczenia wykazanego na fakturze podatku naliczonego bez konieczności uiszczania podatku od czynności cywilnoprawnych – podpowiada Marcin Sobieszek.Ryzyko po stronie nabywcyW przypadku opodatkowania transakcji nabycia nieruchomości zabudowanej ryzyko podatkowe ciąży po stronie nabywcy. Jeżeli sprzedawca w sposób nieprawidłowy opodatkuje transakcję VAT (zamiast jej zwolnienia), to nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę sprzedaż.Wówczas – jak sugeruje Marcin Sobieszek – VAT będzie stanowił obciążenie podatkowe po stronie nabywcy. Dlatego też istotne jest dokładne zbadanie wszelkich przesłanek do zwolnienia bądź opodatkowania transakcji przed jej zawarciem.PRZYKŁADYJak rozliczyć podatkiem od towarów i usług sprzedaż nieruchomościSpółka A nabyła prawo własności gruntu, na którym wybudowała i przekazała do użytku magazyn 30 listopada 2008 roku. Ponieważ spółka A prowadziła w całości działalność opodatkowaną VAT, to przysługiwało jej pełne prawo do odliczenia podatku od kupionych towarów i usług budowlanych. Przez 12 miesięcy spółka A użytkowała budynek magazynowy w działalności gospodarczej. Od 1 grudnia 2009 r. sprzedała grunt wraz z budynkiem spółce B.Ponieważ sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez spółkę A na rzecz spółki B dokonywana jest w ramach pierwszego zasiedlenia, to transakcja ta będzie opodatkowana VAT. Użytkowanie budynku w ramach własnej działalności nie stanowi pierwszego zasiedlenia w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż oddanie do użytkowania nie następuje w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu. Analiza dalszych przesłanek do zwolnienia transakcji na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT (tj. ewentualne ponoszenie nadkładów modernizacyjnych, okres wykorzystywania budynków) nie jest konieczne, ponieważ spółce A przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy wybudowaniu budynku (warunek wykluczający zastosowanie zwolnienia).Kiedy płacić podatek od transakcji zbycia wynajmowanych magazynówSpółka A po wybudowaniu magazynu oddała budynek w najem spółce B (od 1 grudnia 2008 r.). Następnie sprzedała budynek spółce C w terminie: a) 30 sierpnia 2010 r. i b) 1 lutego 2011 r.Ponieważ przez oddanie nieruchomości w najem doszło do pierwszego zasiedlenia nieruchomości (1 grudnia 2008 r.), to sprzedaż będzie: a) opodatkowana VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT (od momentu pierwszego zasiedlenia nie upłynęły dwa lata), b) zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT (od momentu pierwszego zasiedlenia upłynęły dwa lata).Czy do rozliczenia VAT potrzebne jest oświadczenie zbywcy nieruchomościSpółka A sprzedała nieruchomość zabudowaną 1 lutego 2011 r. spółce C (po uprzednim oddaniu nieruchomości w najem od 1 grudnia 2008 r.).Ponieważ w tym przypadku ma zastosowanie zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, to spółki A i C mogą skorzystać z opcji i opodatkować transakcję VAT pod warunkiem złożenia przed dokonaniem dokonania transakcji oświadczenia (art. 43 ust. 10 ustawy o VAT).Oświadczenie należy złożyć przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego. Oświadczenie musi również zawierać:● imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonującego dostawy oraz nabywcy;● planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części;● adres budynku, budowli lub ich części.Przykłady opracowane przez eksperta z Chałas i Wspólnicy Kancelaria PrawnaMateriał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencjęReklamainne teksty autora »
Ewa MatyszewskaFacebook0Google Plus0Wykop0TweetŹródło:Dziennik Gazeta PrawnaTagi:nieruchomości, sprzedaż nieruchomości, VATWięcej na ten tematArtykuły płatneZdefiniują pośrednikom nieruchomości ich profesjęSprzedaż nieruchomości po śmierci dożywotników może podlegać PITTSUE oceni zwolnienie z VAT sprzedaży nieruchomościArtykuły bezpłatneFirma zapłaci PIT od sprzedaży nieruchomościPrawo do nieruchomości nie musi być składnikiem przedsiębiorstwaZamiar odsprzedaży gruntu wpływa na VATArtykuły powiązaneGminy tracą pieniądze, bo mają stare spisy ewidencji gruntów i budynkówPrzy sprzedaży grunty rolne nie podlegają VATZabudowana działka jest objęta niższym VAT zamknij xpoprzedni artykułNależna trzynasta pensja może być kosztem podatkowym w grudniuzamknij xnastępny artykułRóżnice kursowe zostaną ustalone metodą rachunkową lub podatkowąPolecaneZasiłki 201669,00 złSamochód w firmie79,00 złJednolity plik kontrolny obowiązkowy dla firm29,90 złReklamaNajlepszeNajnowszeNajstarsze PP(2011-09-01 08:05)
00Czy Pani autor nie zapomniała o korekcie podatku naliczonego przy sprzedaży nieruchomości?Dodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Pokaż wszystkie komentarzePodatki | NajnowszePodatki29 sie PIT od wygranych: Niższa danina od nagród wciąż nie dla firm »29 sie Rzecznik praw obywatelskich udzieli wsparcia w sprawie podatkowej »29 sie Nauka pływania dla dzieci i młodzieży jest bez VAT »29 sie PwC: Wdrażanie JPK wymaga dalszych usprawnień »29 sie Orzecznictwo sądów w zakresie umów cash poolingu nareszcie jest jednolite »29 sie Po ogłoszeniu wyroku TSUE w sprawie oleju napędowego zostało niewiele czasu na wniesienie żądań »Najczęściej czytanePodatek od odszkodowania: Państwo jedną ręką daje, drugą zabieraVAT: Będzie uchwała w sprawie podatku od kanalizacjiPIT od odpraw: Kto odchodzi dobrowolnie, musi zapłacić podatekPaństwo żąda VAT od wykonawców, którym wcześniej zapłaciło cenę nettoFiskus weźmie 20 proc. od darowizny ujawnionej dopiero podczas kontroliSerwisy tematyczneEmerytury i rentySN: Ocena prawa do renty musi być rzetelna Bez lepszej opieki Polacy nie dożyją do emerytury RDS rozpoczęła przegląd systemu emerytalnego. Najważniejsze kwestie: waloryzacja i nabycie prawa do emeryturyPrawnik.plWymuszana spolegliwość twórców Rozliczanie sędziów: czy jest się czego bać Prof. Giaro - dziekan z międzynarodowym spojrzeniemTelekomunikacjaGaj: Nie było konfliktu ze Streżyńską. Aukcja LTE to "sukces zrodzony w bólach" Rejestracja kart prepaid: Virgin Mobile chce zwiększyć liczbę punktów do kilkunastu tysięcy UOKiK kontra UPC, czyli ile znaczy jedna klauzulaNowe technologieGIODO zachęca do ostrożnego korzystania z mobilnych aplikacji Ransomware: Szkodliwe oprogramowanie zablokuje ci samochód, czyli nowe metody ataków Polska gospodarka internetowa: 25 lat temu wpadliśmy w sieć. I z każdą chwilą wplątujemy się w nią bardziejEnergetykaRatowanie Kompanii Węglowej: Kłopotliwe starania o zgodę Brukseli na pomoc publiczną Zarządzanie w kopalniach przypomina skansen. Związki wyczuły słabość rządu Baca-Pogorzelska: Górnictwo w rozkroku, bo brakuje pomysłu i odwagiEdukacja31 sierpnia mija termin przekazania świadczeń urlopowych nauczycielom Edukacja: Konkursy na dyrektorów szkół bez obserwatorów Nauczycielska apokalipsa odroczona: Zwolnień na razie nie ma. Pakiet osłonowy jest w negocjacjachPodatki | NajnowszePodatki29 sie PIT od wygranych: Niższa danina od nagród wciąż nie dla firm »29 sie Rzecznik praw obywatelskich udzieli wsparcia w sprawie podatkowej »29 sie Nauka pływania dla dzieci i młodzieży jest bez VAT »29 sie PwC: Wdrażanie JPK wymaga dalszych usprawnień »29 sie Orzecznictwo sądów w zakresie umów cash poolingu nareszcie jest jednolite »29 sie Po ogłoszeniu wyroku TSUE w sprawie oleju napędowego zostało niewiele czasu na wniesienie żądań »Redakcja poleca8PIT od wygranych: Niższa danina od nagród wciąż nie dla firmNauka pływania dla dzieci i młodzieży jest bez VAT2PwC: Wdrażanie JPK wymaga dalszych usprawnieńNajczęściej czytanePodatek od odszkodowania: Państwo jedną ręką daje, drugą zabieraVAT: Będzie uchwała w sprawie podatku od kanalizacjiPIT od odpraw: Kto odchodzi dobrowolnie, musi zapłacić podatekPaństwo żąda VAT od wykonawców, którym wcześniej zapłaciło cenę nettoFiskus weźmie 20 proc. od darowizny ujawnionej dopiero podczas kontroliPrawo na co dzień1Rodzaj umowy nie zależy tylko od woli pracodawcyPodwójne nazwy wsi jedynie w nielicznych gminachZużyty akumulator można bezpłatnie zostawić w sklepie