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Timestamp: 2020-08-12 21:55:44
Document Index: 213490866

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 126', '§ 13', '§ 13', '§ 4', '§ 6', '§ 21', '§ 15', '§ 15', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 25', '§ 446', '§ 2', '§ 10', '§ 13', '§ 13', '§ 15', '§ 15', '§ 15', 'Art. 20', 'Art. 184', '§ 15', '§ 15', '§ 15', 'BGH', '§ 516', '§ 35', '§ 35', '§ 52', '§ 21']

Frotscher/Geurts, EStG § 7 Absetzung für Abnutzung oder ... / 13.1 Allgemeines
Rz. 347 Durch G. v. 14.8.2007 wurde die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG a. F. ersatzlos aufgehoben. Wieder eingeführt hat der Gesetzgeber die degressive AfA in modifizierter Form für den Zeitraum v. 1.1.2009 bis 31.12.2010 durch G. v. 21.12.2008. Danach kann der Stpfl. nach § 7 Abs. 2 S. 1 EStG bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die nach dem 31.12.200...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7 Absetzung für Abnutzung oder ... / 15.2.1 Gebäude
Rz. 373 Für den Gebäudebegriff gelten die Abgrenzungskriterien des Bewertungsrechts. Die Feststellungen im Einheitswertbescheid sind für die einkommensteuerrechtliche Beurteilung nicht bindend. Der Einheitswertbescheid ist insoweit kein Grundlagenbescheid. Liegt ein Gebäude vor, gelten hinsichtlich der AfA § 7 Abs. 4 und 5 EStG. Entsprechendes gilt nach § 7 Abs. 5a EStG auch...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7 Absetzung für Abnutzung oder ... / 15.4.3 AfA nach tatsächlicher Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 4 S. 2 EStG)
Rz. 435 Wird die in § 7 Abs. 4 S. 1 EStG vorgegebene gesetzliche Nutzungsdauer von 33, 50 bzw. 40 Jahren unterschritten, lässt § 7 Abs. 4 S. 2 EStG eine der tatsächlichen Nutzungsdauer des Gebäudes entsprechende AfA zu. Der Stpfl. hat insoweit ein Wahlrecht. Bei Vorliegen der Voraussetzungen kann es zu Beginn des AfA-Zeitraums als auch im Laufe des AfA-Zeitraums ausgeübt wer...mehr
zerb 7/2018, Keine Befreiung von der Erbschaftsteuer bei ... / Aus den Gründen
Die Revision ist unbegründet und war daher zurückzuweisen (§ 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung – FGO –). Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, dass die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4 b ErbStG nicht gegeben sind. 1. Steuerfrei ist nach § 13 Abs. 1 Nr. 4 b Satz 1 ErbStG der Erwerb von Todes wegen des Eigentums oder Miteigentums an einem im...mehr
Kraftfahrzeug: steuerliche Behandlung der Haltung und Nu ... / 1.3.3 Reparatur und Generalüberholung
Rz. 14 Reparaturen (Instandsetzungsaufwendungen) sind grundsätzlich sofort absetzbarer Erhaltungsaufwand. Dies zeigt sich deutlich bei jährlich wiederkehrenden Aufwendungen, weil sie dem Betrieb nicht über die Dauer eines Wirtschaftsjahres zu dienen bestimmt sind. Auch sogenannte Großreparaturen, die erst in mehrjährigen Abständen wiederkehren, sind als Erhaltungsaufwand ane...mehr
Energetische Sanierung und Modernisierung – steuerliche ... / 6 Erhaltungsaufwendungen
Erhaltungsaufwendungen liegen vor, wenn Kosten für die Erneuerung bereits vorhandener Teile oder Anlagen der Immobilie entstehen. Die Verwendung von besseren Materialien und die Berücksichtigung von modernen technischen Erkenntnissen stehen der Behandlung als Erhaltungsaufwand nicht entgegen. Auf den Zustand der erneuerten Teile kommt es ebenfalls nicht an, selbst wenn diese...mehr
Energetische Sanierung und Modernisierung – steuerliche ... / 1 Abgrenzung von Anschaffungskosten, Herstellungskosten, Erhaltungsaufwendungen, anschaffungsnahen Aufwendungen
Anschaffungskosten und Herstellungskosten sowie der anschaffungsnahe Aufwand können nur der Abschreibung zugeführt und je nach Baujahr des Gebäudes mit 2 oder 2,5 % abgeschrieben werden. Erhaltungsaufwendungen sind sofort abzugsfähige Werbungskosten oder können je nach Wahl des Steuerpflichtigen bei vermietetem Wohnraum auf 2 bis 5 Jahre verteilt werden. Die folgende Tabelle ...mehr
Energetische Sanierung und Modernisierung – steuerliche ... / Zusammenfassung
Überblick Um die Wirtschaftlichkeit von Modernisierungsmaßnahmen zu berechnen, ist auch entscheidend, in welchem Umfang sich die Aufwendungen hierfür steuermindernd auswirken. Dazu werden Maßnahmen bei den Anschaffungskosten, Herstellungskosten, anschaffungsnahen Aufwendungen und dem Erhaltungsaufwand unterschieden.mehr
Bauherrengemeinschaft / 2 Erwerber oder Bauherr
Der BFH hat erstmals 1989 entschieden, die Beteiligten seien bei einem Bauherrenmodell in aller Regel als Erwerber des (meist noch fertigzustellenden) Gebäudes anzusehen, nicht – wie es Rechtsprechung und Verwaltung bis dahin gesehen hatten – als Bauherren. Die Finanzverwaltung hat sich dieser Auffassung angeschlossen. Dieser Rechtsprechung ist zuzustimmen. Im Rahmen des typi...mehr
Betriebsaufspaltung: Rechtsfolgen und Beendigung / 3.5 Teilabzugsverbot bei voll-, teil- und unentgeltlicher Nutzungsüberlassung
Regelmäßig wird die Betriebsaufspaltung dadurch bewirkt, dass dem Betriebsunternehmen wesentliche Betriebsgrundlagen im Wege der Vermietung oder Verpachtung zur Nutzung überlassen werden. Als Voraussetzung für die Annahme einer Betriebsaufspaltung genügt aber auch die teilentgeltliche oder unentgeltliche Nutzungsüberlassung (Leihe). Bei unentgeltlicher Überlassung wesentlic...mehr
Unternehmensplanung: Vorbereitung in der Kostenrechnung / 2.4 Optimale Unterlagen
Die in den einzelnen Verfahren ermittelten Werte für Kosten und Leistungen müssen als Planungsunterlage den verantwortlichen Mitarbeitern zur Verfügung gestellt werden. Die Zahl der Informationsempfänger kann dabei sehr hoch sein, wenn die Unternehmensplanung sehr weit in die Tiefe geht. Grundsätzlich sollte z. B. jeder Außendienstmitarbeiter seine Absätze und Umsätze schätz...mehr
Unternehmensplanung: Vorbereitung in der Kostenrechnung / 2.3.1 Der mathematische Weg
Der einfachste Weg ist der mathematische Weg. Dabei wird unterstellt, dass alle Veränderungen und Entwicklungen sich in den bisherigen Istdaten gezeigt haben. Die Hochrechnung wird erstellt, indem die kumulierten Istwerte des laufenden Jahres durch die bisher abgerechneten Perioden dividiert und auf das Gesamtjahr hochgerechnet werden.mehr
Unternehmensplanung: Vorbereitung in der Kostenrechnung / 1.2 Informationsaufgabe
Die Planung verlangt von den verantwortlichen Mitarbeitern umfangreiche Kenntnisse und Erfahrungen. Absatz- und Beschaffungsmärkte müssen eingeschätzt werden, das Verhalten von Kunden, Mitbewerbern und Lieferanten spielt eine wichtige Rolle. Auch die technischen Gegebenheiten, z. B. in der Produktion, bestimmen die Planwerte. Doch noch immer bieten vor allem die Vergangenhei...mehr
Unternehmensplanung: Vorbereitung in der Kostenrechnung / 2.3.2 Der planerische Weg
Der Planwert für das laufende Jahr, festgelegt im Planungsprozess des Vorjahres, spiegelt alle damals bekannten Gegebenheiten wider. Er berücksichtigt auch saisonale Schwankungen oder Veränderungen, die erst gegen Ende des Jahres wirksam werden, solange sie im Zeitpunkt der Planung bekannt waren. Daher verwenden die Vertreter des planerischen Weges den reinen Planwert als Ho...mehr
Abschreibungsregeln für Software / 6 Updates
Die steuerliche Behandlung von Updates ist nicht eindeutig. In Updates werden teilweise nachträgliche Anschaffungskosten gesehen, teilweise der Erwerb selbstständiger neuer Wirtschaftsgüter und teils unter dem Gesichtspunkt der Programmpflege sofort abzugsfähiger Aufwand. Wird das Programm durch Updates fortgeschrieben und werden die Aufwendungen dafür als Betriebsausgaben a...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / Erhaltungsaufwand
Aufwendungen für ein betriebliches WG, die dazu dienen, das WG in einen nutzungsfähigen Zustand zu bringen oder zu erhalten (zB Reparaturaufwendungen, Schönheitsreparaturen, Wartungskosten, Pflegekosten) sind BA. Die Aufwendungen sind jedoch zu den (nachträglichen) AK bzw HK abzugrenzen. Anschaffungsnahe Aufwendungen fallen unter die AK oder HK (s § 6 Abs 1 Nr 1a EStG idF StÄ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 21 ... / 4. Die unter die Verrechnungsbeschränkung fallenden Aufwendungen
Rn. 431 Stand: EL 127 – ET: 04/2018 An sich würden alle Aufwendungen bei einem Steuerstundungsmodell iSv § 15b EStG unter die Verrechnungsbeschränkung fallen. Jedoch fallen nicht automatisch alle Aufwendungen bei den Steuerstundungsmodellen unter die Verlustbeschränkungsregelung des § 15b EStG (bzw sinngemäß iVm § 21 EStG). Soweit Aufwendungen entstehen, die mit der konzeptio...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 21 ... / ba) Aufwendungen während der Vermietungstätigkeit
Rn. 546 Stand: EL 127 – ET: 04/2018 Werden während der Vermietungszeit Erhaltungsmaßnahmen oder Modernisierungsmaßnahmen durchgeführt und wird später die Einkünfteerzielung aufgegeben (zB wegen Selbstnutzung), so dürfte man an sich davon ausgehen, dass ein Teil der Aufwendungen nicht mehr den Einkünftebereich des § 21 EStG betreffen, denn soweit der Nutzen aus den Erhaltungs-...mehr
Zuschüsse / 3.2.3 Zuschüsse im Rahmen einer Überschuss-Einkunftsart
Erhaltene Zuschüsse können im Rahmen einer Überschuss-Einkunftsart als Einnahmen zu erfassen sein; das gilt auch für öffentliche Fördermittel für Belegungs- und Mietpreisbindungen (Zuschüsse oder nicht rückzahlbare Darlehen) nach dem Dritten Förderweg; hierbei handelt es sich nicht um Investitionszuschüsse. Ein evtl. (teil-)rückzuzahlender Zuschuss ist erst im Zeitpunkt des A...mehr
Zuschüsse / Zusammenfassung
Begriff Zuschüsse sind Vermögensvorteile, die dem Zuschussempfänger mit der Bestimmung zugewendet werden, sie zur Förderung eines – zumindest auch – im Interesse des Zuschussgebers liegenden Zwecks zu verwenden, und die keine Gegenleistung für Leistungen des Zuschussempfängers sind. Fehlt ein Eigeninteresse des Leistenden, wie z. B. bei Schadensersatzleistungen, liegt kein Z...mehr
Nießbrauch bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung / 4.1 Steuerliche Folgerungen beim Vorbehaltsnießbraucher
Der Nießbraucher erzielt aus der Vermietung des mit einem Vorbehaltsnießbrauch belasteten Grundstücks Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i. S. v. § 21 Abs. 1 EStG. Das gilt auch, wenn der Nießbraucher das Grundstück dem Eigentümer entgeltlich zur Nutzung überlässt. Der Nießbraucher darf im Falle der Nutzung durch Vermietung die AfA für das Gebäude wie zuvor als Eigent...mehr
§ 25 Kaufrecht / (c) Weitere Nebenpflichten
Rz. 18 Weitere Nebenpflichten können sich aus dem Vertrag unter Berücksichtigung der Verkehrssitte und aus dem Gesetz ergeben. So trägt der Käufer von der Übergabe der Kaufsache an die Lasten der Kaufsache (§ 446 S. 2 BGB), wie z.B. den Erhaltungsaufwand oder etwaige Steuern. Ihm fallen auch die Kosten der Abnahme und der Versendung der Kaufsache nach einem anderen Ort als d...mehr
Nießbrauch: Steuerliche Folgen / 1.1.2 Unentgeltlich bestellter Nießbrauch
Die i. d. R. zwischen nahen Angehörigen anzutreffende unentgeltliche Nießbrauchsbestellung führt zum Übergang der Nutzungsbefugnis auf den Nießbraucher. Bei einem vermieteten Grundstück tritt der Nießbraucher in die Rechtsstellung des Eigentümers als Vermieter ein. Dies hat zur Folge, dass die Einkunftserzielung und damit auch die Möglichkeit des Werbungskostenabzugs allei...mehr
Anschaffungsnahe Aufwendungen: Beseitigung von vom Mieter verursachter Schäden fällt nicht unter 15 %-Grenze
Schadenseintritt nach dem Erwerb Nach einem neuen Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) können Kosten für (unvermutete) Instandsetzungsmaßnahmen zur Beseitigung eines Substanzschadens, der nachweislich erst nach Anschaffung des Gebäudes durch das schuldhafte Handeln eines Mieters verursacht worden ist, als Erhaltungsaufwand sofort bei den Werbungskosten abziehbar sein, auch wenn ...mehr
Mietereinbauten, Geschäftsräume / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Sofort abziehbarer Erhaltungsaufwand
Herr Huber hat Büroräume gemietet. Vor dem Bezug der Büroräume lässt er die Innenwände von einem Maler streichen und zahlt dafür 2.618 EUR einschließlich 418 EUR Umsatzsteuer. Er bucht wie folgt:mehr
Mietereinbauten, Geschäftsräume / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Mietvorauszahlung/Erhaltungsaufwand Selbstständiges Wirtschaftsgut Immaterielles Wirtschaftsgutmehr
Mietereinbauten, Geschäftsräume / 6.2 Variante 2: Erhaltungsaufwendungen sind sofort als Betriebsausgaben abziehbar
Hat der Unternehmer (Mieter) mit dem Vermieter keine Anrechnung auf die Miete vereinbart, hängt die steuerliche Behandlung von der Art der Aufwendungen ab. Handelt es sich um Instandhaltungs- und Renovierungsarbeiten, die üblicherweise regelmäßig wiederkehren, handelt es sich um sofort abziehbaren Erhaltungsaufwand.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 2 U ... / 2. Einteilung der SA
Rn. 310 Stand: EL 124 – ET: 10/2017 Bei den SA nach §§ 10 – 10g EStG lassen sich nach verschiedenen Gesichtspunkten unterscheiden:mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht - BewG/ErbStG , ErbSt ... / 1. Schenkungsteuerbefreiung grundstücksbezogener Zuwendungen zwischen Ehe- und zwischen Lebenspartnern (Abs. 1 Nr. 4a)
Rz. 21 Schenkungsteuerfrei sind nachbenannte, im Zusammenhang mit einem "Familienheim" stehende, auch mittelbare, Zuwendungen zwischen Ehegatten und zwischen Lebenspartnern i.S. des Lebenspartnerschaftsgesetzes, d.h. die im sog. Lebenspartnerschaftsregister der Standesämter eingetragen sind: Verschaffung des Mit-/Eigentums (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a Satz 1 Alt. 1 ErbStG) vor dem 1.1...mehr
§ 13 Steuerrecht / II. Aufteilung von Betriebsausgaben/Werbungskosten
Rz. 4 Durch die Aufteilung in einzelne rechtliche Einheiten kann die Bildung von gewillkürtem bzw. von notwendigem Betriebsvermögen erleichtert oder vermieden werden und damit eine Steuerung der Betriebsausgaben und -einnahmen. Wird ein Einfamilienhaus mit Einliegerwohnung erworben, kann sich zur Aufteilung von abzugsfähigem und nicht abzugsfähigem Aufwand die Bildung von Wo...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 15a Berichtigung des Vo ... / 2.6 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 15a Abs. 6 UStG)
Rz. 65 Nach § 15a Abs. 6 UStG i. d. ab 1.1.2005 geltenden Fassung sind die Abs. 1 bis 5 auf Vorsteuerbeträge, die auf nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten entfallen, sinngemäß anzuwenden. Die Vorschrift setzt Art. 20 der 6. EG-Richtlinie (jetzt Art. 184ff. MwStSystRL) um. Eine vergleichbare Bestimmung war bereits in § 15a Abs. 3 UStG i. d. bis 31.12.2004 gelte...mehr
Rz. 132 Nach § 15a Abs. 5 S. 1 UStG ist bei der Berichtigung nach Abs. 1 (Anlagevermögen) für jedes Kj. der Änderung von einem Bruchteil der auf das Wirtschaftsgut entfallenden Vorsteuerbeträge auszugehen. Aus § 15a Abs. 1 S. 1 UStG ergibt sich, dass nur die Vorsteuerbeträge zu erfassen sind, die auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsguts entfallen. En...mehr
zerb 9/2017, Anfechtung des unentgeltlichen Verzichts au ... / Aus den Gründen
1. Zutreffend nimmt das Landgericht an, dass die Mutter des Beklagten durch den unentgeltlichen Verzicht auf den Nießbrauch eine Schenkung an den Beklagten erbracht hat (vgl. BGH NJW 2000, 728, 730 = ZEV 2000, 111; OLG Nürnberg ZEV 2014, 37 = MittBayNot 2015, 30; MüKo/Koch, BGB, 7. Aufl., § 516 Rn 8 mwN). Durch die Zuwendung muss zwar eine Verminderung der Vermögenssubstanz ...mehr
Umbaumaßnahmen: Abschreibungen und Fördermöglichkeiten / 2.2.3 Entnehmbare Beiträge
Das angesparte Kapital kann als Altersvorsorge-Eigenheimbetrag vollständig oder teilweise entnommen werden. Ab 1.1.2014 ist dabei Folgendes zu beachten: Der Mindestentnahmebetrag für die Anschaffung, Herstellung oder Entschuldung einer selbstgenutzten Wohnung beträgt 3.000 EUR. Der Mindestentnahmebetrag bezieht sich auf das gesamte geförderte und ungeförderte Altersvorsorgeve...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 35a ... / C. Handwerkerleistungen (§ 35a Abs 3 EStG)
Rn. 27 Stand: EL 123 – ET: 08/2017 Für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen, unabhängig davon, ob es sich um regelmäßig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen handelt, können ab 01.01.2006 (§ 52 Abs 50b EStG aF) ebenfalls auf Antrag 20 %, höchstens aber 1 200 EUR (bis 2008 = 600 EUR) pro Jahr abgezogen werden. Begünstigt si...mehr
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sind in die Unterhaltsberechnung grundsätzlich einzubeziehen. Sie werden durch eine Überschussrechnung ermittelt. Vielfach falsch behandelt wird in der Praxis die Frage, inwieweit in diesem Zusammenhang Ausgaben unterhaltsrechtlich zu berücksichtigen sind. Oftmals werden einfach die in den Einkommensteuerbescheiden ausgewiesenen Gewinn...mehr
Aufwendungen zur Beseitigung "eigener" Schadstoffbelastungen stellen regelmäßig sofort als Betriebsausgaben abzugsfähigen Erhaltungsaufwand dar. Die Annahme nachträglicher Herstellungskosten scheidet aus, weil eine wesentliche Verbesserung im Sinne der Gebrauchs- und Verwendungsmöglichkeit oder gar eine Substanzvermehrung des Grund und Bodens nicht stattfindet. Für den Betrie...mehr
Umweltschutz / 1 Schadensbeseitigung als laufender Erhaltungsaufwand
1.1 Grundsätze Aufwendungen für die Beseitigung von Umweltschäden an Wirtschaftsgütern, die der Erzielung von Einnahmen dienen, stellen regelmäßig Erhaltungsaufwand dar. Das gilt auch für Aufwendungen, die den Grund und Boden betreffen, denn bei der Vermietung von Gebäuden gehört die damit verbundene Nutzungsüberlassung des Grund und Bodens zum Einkünftetatbestand des § 21 Ab...mehr