Source: http://editorial.uniceba.edu.mx/
Timestamp: 2017-03-24 13:50:04
Document Index: 125309351

Matched Legal Cases: ['artículo 196', 'ARTÍCULO 196', 'artículo 90', 'ARTÍCULO 197', 'artículo 101', 'ARTÍCULO 198', 'artículo 25', 'ARTÍCULO 199', 'artículo 9', 'artículo 14', 'ARTÍCULO 200', 'artículo 140', 'ARTÍCULO 201', 'artículo 58', 'artículo 197', 'artículo 198']

Editorial – Editorial UNICEBA Blog
Editorial UNICEBA Blog
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Publicado en Marzo 14, 2017Marzo 14, 2017LOS ESTIMULOS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2017	LOS ESTÍMULOS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2017
El pasado 30 de Noviembre de 2016, se publicó el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta, ….y otras.
Mediante la cual se adiciono entre otros el capítulo VIII del título VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta denominado “De la Opción de Acumulación de Ingresos por Personas Morales”, comprendido del artículo 196 al 201 de esta Ley, razón por la que procederé a realizar un análisis de dichos artículos para su mayor comprensión
ARTÍCULO 196. DE LA OPCIÓN DE TRIBUTAR EN ESTE CAPITULO
Las personas morales que ya existen y que: Se encuentren constituidas únicamente por personas físicas
Que tributan en los términos del Título II de esta Ley
Cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de cinco millones de pesos
Continuar pagando el impuesto sobre la renta aplicando lo dispuesto en el citado Título II como lo vienen haciendo.
O bien podrán optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta conforme a lo previsto en este nuevo Capítulo.
PARA ESTOS CONTRIBUYENTES QUE INICIAN ACTIVIDADES PODRAN:
Calcular el impuesto conforme a lo establecido en este Capítulo si estiman que los ingresos del ejercicio fiscal de que se trate no excederán del límite a que dicho párrafo se refiere.(5´000,000.00) de ingresos acumulables en el ejercicio.
Cuando el ejercicio de inicio sea por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días.
Si antes de que termine el ejercicio el contribuyente obtiene más de los $ 5´000,000.00 de ingresos acumulables el contribuyente dejará de aplicar lo dispuesto en este Capítulo y deberá pagar el impuesto sobre la renta en los términos de la presente Ley en el régimen correspondiente, a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se excedió el monto citado.
LAS PERSONAS MORALES QUE NO PODRAN OPTAR POR TRIBUTAR EN ESTE CAPITULO SON:
1.- Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes participen en otras sociedades mercantiles
Donde tengan el control de la sociedad
Donde tengan el control de su administración,
Cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
Se entederá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona
2.- Las personas morales que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
3.-Las personas morales que tributen conforme al Capítulo VI, del Título II de esta Ley.(régimen opcional para grupos de sociedades )
4.- Tampoco podrán tributar en este capítulo las personas morales cuyos:
Hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que hayan tributado conforme a este Capítulo.
5.- Tampoco las personas morales que tributaron en este régimen y dejaron de aplicar la opción de este capítulo
ARTÍCULO 197. MOMENTO DE ACUMUALCIÓN
Para efectos de este Capítulo, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.
Se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban:
En bienes o
Los que se reciban por concepto de anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
También se consideran percibidos cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.
En el caso de pagos con cheque el ingreso se considera percibido:
En la fecha de cobro del cheque
O cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración
También se entenderá que el ingreso es efectivamente percibido, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligacione
Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas, o de las deudas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor( artículo 101 LISR)
En el caso de enajenación de bienes que se exporten:
Se deberá acumular el ingreso cuando efectivamente se perciba.
Si el ingreso no se percibe dentro de los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación se deberá acumular el ingreso transcurrido en dicho plazo.
ARTÍCULO 198. DE LAS DEDUCCIONES
Este artículo se adiciona para establecer que las personas que opten por tributar en este capítulo, para determinar sus deducciones deberán sujetarse a lo dispuesto en el Título II, Capítulo II, Sección I de esta Ley, del artículo 25 al 30 de las deducciones en general (con la excepción de que en lugar de ser a base de devengado será en base al flujo de efectivo)
Tratándose del costo de lo vendido en lugar de deducir este costo, deberán deducir las:
Compras de materias primas,
Compras de productos semiterminados
Todos estos conceptos disminuidos con las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas efectuadas, inclusive, en ejercicios posteriores, cuando aún no hayan aplicado dicha deducción.
No serán deducibles COMO COMPRAS
Las partes sociales
y otros valores mobiliarios
Las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera
Las piezas denominadas onzas troy
Los títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depósito de bienes o mercancía
Para los efectos de las deducciones autorizadas a que se refiere este artículo, deberán cumplir con el requisito de que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
SE CONSIDERARAN EFECTIVAMENTE EROGADAS CUANDO:
Hayan sido pagadas en efectivo,
Hayan sido pagadas mediante transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente
en otros bienes que no sean títulos de crédito
TRATÁNDOSE DE PAGOS CON CHEQUE, SE CONSIDERARÁ EFECTIVAMENTE EROGADO
En la fecha en la que el mismo haya sido cobrado
Cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración;
Cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta.
ACLARARCIONES
En el caso de pagos con cheque,
La deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.
Tratándose de las inversiones.
Estas deberán deducirse en el ejercicio en el que inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto original de la inversión y estarán a lo dispuesto en el Título II, Capítulo II, Sección II de esta Ley.
Estos contribuyentes no tendrán la obligación de determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación
ARTÍCULO 199.DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Estos contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará
Ingresos del periodo conforme a título II efectivamente cobrados
Deducciones del periodo conforme al título II efectivamente erogadas
PTU Pagado en el ejercicio
Menos en su caso
Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que no se hayan disminuido
Tasa del artículo 9 de la Lisr
Acreditamiento de los pagos provisionales efectuados con anterioridad
Pago por enterrar en su caso
OPCIÓN CALCULO DE PAGOS PROVISIONALES EN BASE A COEFICIENTE
Ingresos acumulable del periodo
Coeficiente de utilidad conforme al artículo 14 LISR
Igual Base del impuesto
ARTÍCULO 200. DEL IMPUESTO ANUAL
DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Estos contribuyentes deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del Título II de esta Ley. (No olvidar el flujo de efectivo)
DE LOS DIVIDENDOD O UTILIDADES DISTRIBUIDOS
Cuando estos distribuyan a sus socios, accionistas o integrantes dividendos o utilidades, estarán a lo dispuesto en el artículo 140 de esta Ley.
ARTÍCULO 201. LOS QUE DEJAN DE TRIBUTAR EN ESTE CAPITULO
Los contribuyentes que dejen de tributar en este Capítulo deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Título II de esta Ley.
A partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que decidan dejar dicha opción
A partir de que ya no cumplan con los requisitos para continuar ejerciendo esta opción.
Respecto de los pagos provisionales a partir del ejercicio siguiente en el que deja de tributar en este capítulo, considerara como coeficiente de utilidad el porcentaje que le corresponda conforma a la actividad preponderante establecido en el artículo 58 del CFF.
Presentar a más tardar el 31 d enero del año siguiente al que deja de tributar en este capítulo aviso al SAT en el que se señale que deja de tributar en este capítulo.
Los ingresos que ya fueron a cumulados conforme al artículo 197 de esta ley ya no se acumularan en su nuevo régimen
Las deducciones que ya se efectuaron en este capítulo ya no podrán volver a efectuarlas.
El SAT podrá instrumentar, mediante reglas de carácter genera los mecanismos operativos de transición para la presentación de:
Y otro tipo de información
Para los contribuyentes que dejen de aplicar la opción prevista en este Capítulo y tengan que pagar el impuesto en los términos del Título II de esta Ley,
Así como para los contribuyentes que se encuentren tributando conforme al Título II de la citada Ley y opten por aplicar lo dispuesto en este Capítulo
Artículo Segundo.- En relación con las modificaciones a las que se refiere el
Artículo Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:
FRACCIÓN III. Los contribuyentes de título II podrán tributar en Titulo VII, capitulo VIII, si:
Cumplan con los requisitos de este régimen
Presentan a más tardar el 31 de enero de 2017 aviso al SAT, para ejercer la opción
FRACCIÓN IV. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2016 tributen en Título II de la LISR y opten por aplicar la opción prevista en el Título VII, Capítulo VIII de esta Ley:
NO deberán efectuar la acumulación de los ingresos percibidos efectivamente durante 2017, cuando dichos ingresos hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2016, de conformidad con el citado Título II.
FRACCIÓN V. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2016 tributen en Título II de la LISR y opten por aplicar la opción prevista en el Título VII, Capítulo VIII de esta Ley:
Que hubieran efectuado deducciones conforme al título II , NO podrán volver a efectuar dichas deducciones en este capítulo VIII
FRACCIÓN VI. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2016 tributen en Título II de la LISR y opten por aplicar la opción prevista en el Título VII, Capítulo VIII de esta Ley:
Tratándose de la deducción de inversiones, continuaran aplicando el % que le corresponda a las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016
FRACCIÓN VII. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2016 tributen en Título II de la LISR y opten por aplicar la opción prevista en el Título VII, Capítulo VIII de esta Ley:
Que al 31 de diciembre de 2016 cuenten con inventario y este pendiente de deducir, deberá continuar deduciéndolo en los términos del título II Sección III (del costo de lo vendido), hasta agotar dicho inventario.
Las compras realizadas a partir de enero del 2017 se deducirán en los términos del artículo 198.
Se considerará que lo primero que se enajena es lo primero que se había adquirido con anterioridad al 1 de enero de 2017.
FRACCIONES VIII. Y IX
Los comités interinstitucionales a que refiere los artículos 202 darán a conocer dentro de los 90 días naturales siguientes a la publicación del presente Decreto, las reglas generales para el otorgamiento del estímulo.
Espera en los siguientes días la continuación para conocer nuevas fechas, procedimientos y el verdadero estimulo de este régimen
C.P.C BASILIO SUAREZ PARRA
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