Source: http://kpptax-wroblewski.pl/2018/08/24/darowizna-cykliczna/
Timestamp: 2020-07-07 02:41:58+00:00
Document Index: 2127869

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'Art. 4', 'art. 6', 'art. 9', 'Art. 4', 'art. 9', 'Art. 9', 'art. 4']

24 sierpnia 2018 ZDN-STUDIOAktualności
DAROWIZNA CYKLICZNA – prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (wersja obowiązująca od 01.05.2017 r.)
W art. 4a tej ustawy zapisano :
Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki jako zstępni otrzymują od rodziców, dziadków jako wstępnych) wstępnych (dziadkowie, rodzice jako wstępni otrzymują od wnuków, dzieci jako zstępnych) pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 ( 9 637 zł )– udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Art. 4a. 4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy :
Wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy lub praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub …
Art. 9. 2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tek osoby lub po tej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy ( obdarowani ) obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.
Aby skorzystać z treści zacytowanych wyżej przepisów przy założeniu, że darowizna na rzecz każdego z rodziców będzie wykonywana oddzielnie np. w cyklu miesięcznym to :
należy sumować kwoty przekazanych darowizn poczynając od pierwszej i pilnować aby nie przekroczyły łącznie 9 637 zł,
nie ma obowiązku zgłaszania takich darowizn ( które nie przekroczyły wskazanej kwoty) do organu podatkowego,
ale, każda kwota przekraczająca wskazaną wartość winna być opodatkowana,
aby uniknąć takiego opodatkowania, należy każdą otrzymaną kwotę nadwyżki ponad 9 637 zł ( wpłata koniecznie na rachunek bankowy obdarowanego) zgłosić w terminie 6 miesięcy (180 dni) od dnia jej otrzymania ( wpływu na rachunek bankowy obdarowanego) do właściwego US za pośrednictwem formularza-deklaracji SD-Z2,
takie zgłoszenie spełni warunek z art. 4 a ust. 1 pkt 1) i taka darowizna będzie zawsze zwolniona z podatku,
Można spróbować czynność comiesięcznego składania deklaracji/formularza zamienić na czynność jego składania jeden raz w okresie 6 miesięcy. Aby to mogło mieć miejsce, to należałoby :
pierwszą darowiznę darczyńca opisze na przelewie jako „Darowizna część I-sza”, drugą jako „Darowizna część II-ga” i tak dalej, aż do darowizny część VI-ta,
następnie w terminie 180 dni od otrzymania I-szej i już po otrzymaniu VI-tej, złożyć do US jedno zeznanie obejmujące wskazane 6 darowizn,
Przedstawiony sposób jest pomysłem autorskim, US może mieć w tej sprawie inne zdanie, ale aby to zdanie uzasadnić, będzie musiał wskazać odpowiedni przepis.
Jeżeli argumentacja urzędu będzie uprawniona wskazanymi przepisami i obdarowany zgodzi się z tą argumentacją, to będzie on mógł dokonać ewentualnej korekty złożonej deklaracji bez ujemnych dla siebie skutków.
Wróblewski Stefan Dp. nr 00211
Previous post Czy istnieją „podmioty nieistniejące” i „czynności niedokonane” … ?! Cz. III Next post Odziedziczone/darowane mieszkanie – kiedy sprzedać ?