Source: https://es.scribd.com/doc/138389836/Auditoria-Efectos-Fiscales-Apuntes-II-Unidad
Timestamp: 2015-11-28 20:30:00
Document Index: 216038429

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'artículo 17', 'artículo 15', 'artículo 31', 'Artículo 24', 'artículo 88', 'artículo 88', 'artículo 88', 'artículo 88', 'artículo 88', 'artículo 88', 'artículo 88', 'artículo 30', 'Artículo 25', 'artículo 24', 'artículo 88', 'artículo 89', 'artículo 24', 'Artículo 26', 'artículo 42', 'Artículo 27', 'artículo 42', 'Artículo 28', 'Artículo 46', 'Artículo 21', 'artículo 9', 'Artículo 29', 'Artículo 31', 'artículo 46', 'artículo 110', 'artículo 31', 'artículo 95', 'artículo 97', 'artículo 98', 'artículo 96', 'artículo 86', 'artículo 18', 'artículo 86', 'artículo 220', 'artículo 58', 'artículo 86', 'artículo 57', 'artículo 42', 'Artículo 32', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 215', 'artículo 23', 'artículo 215', 'artículo 29', 'Artículo 37', 'artículo 16', 'artículo 215', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'artículo 221', 'artículo 222', 'Artículo 220', 'Artículo 1', 'Artículo 46', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'artículo 137', 'Artículo 2', 'artículo 14', 'artículo 32', 'Artículo 5', 'Artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 29', 'Artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 179', 'artículo 95', 'Artículo 5', 'artículo 223', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 110', 'artículo 8', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 53', 'artículo 1', 'Artículo 6', 'artículo 31', 'artículo 3', 'Artículo 27', 'artículo 12', 'Artículo 29', 'Artículo 28', 'Artículo 28', 'Artículo 38', 'Artículo 36', 'Artículo 30', 'Artículo 37', 'Artículo 40', 'Artículo 39', 'Artículo 39']

Auditoria Efectos Fiscales Apuntes II Unidad.
P. 1Auditoria Efectos Fiscales Apuntes II Unidad.Auditoria Efectos Fiscales Apuntes II Unidad.|Views: 37|Likes: 0Publicado porAngel Martinez AdhhMore info:Published by: Angel Martinez Adhh on Apr 28, 2013Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as DOCX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Agregar a la colecciónSee moreSee lesshttps://es.scribd.com/doc/138389836/Auditoria-Efectos-Fiscales-Apuntes-II-Unidad05/25/2014pdftextoriginalAUDITORIA PARA EFECTOS FISCALESAPUNTES
ALUMNO: ANGEL ALBERTO MARTINEZ DE LA CRUZ.
MATERIA: AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES.
MAESTRA: MARIA TERESA PEREZ RICO.
ESPECIALIDAD: COTADOR PÚBLICO.
APUNTES DE LA SEGUNDA UNIDAD: PROCESO LEGAL Y FISCAL.
CERRO AZUL, VER A DE ABRIL DE 2013.
UNIDAD II: PROCESO LEGAL Y FISCAL.
2.1.- EN MATERIA DE LA LISR Y SU REGLAMENTO.
2.1.1.- INGRESOS Y DEDUCCIONES. -INGRESOS SUJETOS DEL IMPUESTO.
Artículo 1º LISR. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.  INGRESOS ACUMULABLES.
Artículo 17 LISR. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.  FECHAS EN QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS.
Artículo 18 LISR. Para los efectos del artículo 17 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de: I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos. Tratándose de los ingresos por la prestación de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles y de ingresos por el servicio de suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados, los concesionarios, permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios, se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada. II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento, o se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestación pactada, lo que suceda primero. III. Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo. En el caso de enajenaciones a plazo en los términos del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado, o bien, solamente la parte del precio cobrado durante el mismo. La opción a que se refieren los dos párrafos anteriores, se deberá ejercer por la totalidad de las enajenaciones o contratos. La opción podrá cambiarse sin requisitos una sola vez; tratándose del segundo y posteriores cambios, deberán transcurrir cuando menos cinco años desde el último cambio; cuando el cambio se quiera realizar antes de que transcurra dicho plazo, se deberá cumplir con los requisitos que para tal efecto establezca el Reglamento de esta Ley.
Cuando el contribuyente hubiera optado por considerar como ingresos obtenidos en el ejercicio únicamente la parte del precio pactado exigible o cobrado en el mismo, según sea el caso, y enajene los documentos pendientes de cobro provenientes de contratos de arrendamiento financiero o de enajenaciones a plazo, o los dé en pago, deberá considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el ejercicio en el que realice la enajenación o la dación en pago. En el caso de incumplimiento de los contratos de arrendamiento financiero o de los contratos de enajenaciones a plazo, respecto de los cuales se haya ejercido la opción de considerar como ingreso obtenido en el ejercicio únicamente la parte del precio exigible o cobrado durante el mismo, el arrendador o el enajenante, según sea el caso, considerará como ingreso obtenido en el ejercicio, las cantidades exigibles o cobradas en el mismo del arrendatario o comprador, disminuidas por las cantidades que ya hubiera devuelto conforme al contrato respectivo. En los casos de contratos de arrendamiento financiero, se considerarán ingresos obtenidos en el ejercicio en el que sean exigibles, los que deriven de cualquiera de las opciones a que se refiere el artículo 15 del Código Fiscal de la Federación. IV. Ingresos derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente, en el mes en el que se consume el plazo de prescripción o en el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de esta Ley.  GANANCIA EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES. Artículo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a doce meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente: I. El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenación. II. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente: a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que en los términos del artículo 88 de esta Ley tenga la persona moral emisora a la fecha de la enajenación de las
cuando el primero de los saldos sea mayor. los reembolsos pagados. b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede. los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta que la persona moral emisora de las acciones que se enajenan hubiera tenido a las fechas de adquisición y de enajenación de las acciones. serán los que correspondan al número de acciones que tenga el contribuyente al mes en el que se efectúe la enajenación. correspondientes
. se le restarán. en la parte que corresponda a las acciones que tenga el contribuyente adquiridas en la misma fecha. así como la diferencia a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de esta Ley. de la persona moral emisora de las acciones que se enajenan. se asignarán al contribuyente en la proporción que represente el número de acciones que tenga a la fecha de enajenación de las acciones de dicha persona moral. Para determinar la diferencia a que se refiere el párrafo anterior. que correspondan al número de acciones que tenga el contribuyente a la fecha citada. Dichas pérdidas se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se efectúe la enajenación de que se trate. actualizados. La diferencia a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de esta Ley. no se les disminuirá el monto que de dichas pérdidas aplicó la persona moral para efectos de los pagos provisionales correspondientes a los meses del ejercicio de que se trate. los reembolsos y la diferencia. Las pérdidas fiscales pendientes de disminuir. a que se refiere este inciso. serán las que la persona moral de que se trate tenga a la fecha de enajenación. Los reembolsos pagados por la persona moral de que se trate. será la diferencia pendiente de disminuir que tenga la sociedad emisora a la fecha de la enajenación y que corresponda al número de acciones que tenga el contribuyente al mes en el que se efectúe la enajenación. de la persona moral de que se trate. el saldo que tenía dicha cuenta a la fecha de adquisición.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
acciones. se deberán actualizar por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización previa a la fecha de la adquisición o de la enajenación. A las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a que se refiere el párrafo anterior. y hasta el mes en el que se enajenen las acciones. según se trate. las pérdidas fiscales pendientes de disminuir. Las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a que se refiere el párrafo anterior.
Las pérdidas y la diferencia pendiente de
. respecto del total de acciones en circulación que tuvo la persona moral mencionada. respectivamente. del costo promedio por acción que en los términos de este artículo se determine en la enajenación de acciones inmediata siguiente o siguientes que realice el contribuyente. obtenidas. según corresponda. se efectuará por el periodo comprendido desde el mes de su adquisición y hasta el mes en el que se enajenen las mismas. adicionado del monto de los reembolsos pagados. sea mayor que la suma del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fecha de la enajenación adicionado de las pérdidas disminuidas a que se refiere el primer párrafo de esta fracción. el excedente determinado conforme a este párrafo. Las pérdidas fiscales pendientes de disminuir. los reembolsos pagados y la diferencia. se deberá disminuir. Al resultado obtenido conforme a la fracción anterior.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
al ejercicio en el que se obtuvo la pérdida.
III. la diferencia se disminuirá del costo comprobado de adquisición. señalados en el inciso b) fracción II de este artículo. pagados o determinadas. se asignarán al contribuyente en la proporción que represente el número de acciones que tenga de dicha persona moral a la fecha de la enajenación. o se determine la diferencia citada. en el ejercicio de que se trate. respecto del total de acciones en circulación que tuvo la persona moral mencionada. se le adicionará el monto de las pérdidas fiscales que la persona moral emisora de las acciones haya obtenido en ejercicios anteriores a la fecha en la que el contribuyente adquirió las acciones de que se trate y que dicha persona moral haya disminuido de su utilidad fiscal durante el periodo comprendido desde el mes en el que el contribuyente adquirió dichas acciones y hasta el mes en el que las enajene. Cuando el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fecha de adquisición. actualizado desde el mes de la enajenación y hasta el mes en el que se disminuya. La actualización del costo comprobado de adquisición de las acciones. Cuando dicha diferencia sea mayor que el costo comprobado de adquisición. se pague el reembolso. sólo se considerarán por el periodo comprendido desde el mes de adquisición de las acciones y hasta la fecha de su enajenación. aun cuando se trate de emisoras diferentes. correspondientes al ejercicio en el que la citada persona moral disminuyó dichas pérdidas. a que se refiere este inciso. las acciones de que se trata no tendrán costo promedio por acción para los efectos de este artículo. considerado por acción. IV. en el ejercicio de que se trate. Las pérdidas a que se refiere el párrafo anterior. de la diferencia pendiente de disminuir a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de esta Ley y de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
En los casos en los que el número de acciones de la persona moral emisora haya variado durante el periodo comprendido entre las fechas de adquisición y de enajenación de las acciones propiedad de los contribuyentes. por la persona moral emisora de las acciones. el costo comprobado de adquisición de las mismas disminuido de los reembolsos pagados. correspondientes al periodo de tenencia de las acciones de que se trate. Cuando se enajenen acciones de una misma emisora cuyo periodo de tenencia accionaria sea por una parte de las acciones no mayor a doce meses y por otra parte de las mismas superior a dicho periodo de tenencia. los reembolsos y la diferencia pendiente de disminuir a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de esta Ley.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
disminuir a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de esta Ley. siempre que el costo del total de las acciones que se reciban sea igual al que tenía el paquete accionario que se sustituye. se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagaron y hasta el mes en el que se enajenen las acciones de que se trate. y se hubiera mantenido el mismo importe de su capital social. para determinar el costo promedio por acción a que se refiere este artículo. se actualizarán desde el mes en el que se actualizaron por última vez y hasta el mes en el que se enajenen las acciones. el costo comprobado de adquisición de las acciones disminuido de los reembolsos y de los dividendos o utilidades pagados. Los reembolsos pagados se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagaron y hasta el mes en el que se enajenen las acciones. Tratándose de acciones emitidas por personas morales residentes en el extranjero. éstos determinarán la diferencia entre los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta de la persona moral emisora. los contribuyentes deberán aplicar lo dispuesto en este artículo cuando se enajenen las acciones de que se trate. Tratándose de los dividendos o utilidades pagados. actualizados en los términos de la fracción IV de este artículo. Cuando durante el periodo de tenencia de las acciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo. se considerará como monto original ajustado de las mismas. Para determinar la ganancia en la enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia sea de doce meses o inferior. la ganancia por enajenación de acciones se determinará de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo. se considerará como monto original ajustado de las acciones. hubiera variado el número de acciones en circulación de la persona moral emisora de que se trate. todos estos conceptos actualizados en los términos de la fracción IV de este artículo. las pérdidas. por cada uno de los
así como las pérdidas fiscales. según sea el caso. los reembolsos pagados y la diferencia a que se refiere el artículo 88 de esta Ley pendiente de disminuir. independientemente de la obligación de dar la constancia a los accionistas. deberá proporcionar esta información a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores en la forma y términos que señalen las autoridades fiscales. en los que se haya mantenido el mismo número de acciones. el accionista de la persona moral adquirente no considerará dentro del costo comprobado de adquisición el importe de los dividendos o utilidades que se hayan generado con anterioridad a la fecha de adquisición y que. se dividirán entre el número de acciones de la persona moral existente en el mismo periodo y el cociente así obtenido se multiplicará por el número de acciones propiedad del contribuyente en dicho periodo. actualizados ambos a la fecha de enajenación de las acciones. Para los efectos de la información que debe proporcionar a sus accionistas en los términos de este artículo. Tratándose de acciones inscritas en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios. La actualización de las utilidades o dividendos se efectuará desde el mes en el que se adicionaron a la cuenta de utilidad fiscal neta y hasta el mes en el que se efectúe la enajenación de que se trate. una constancia con la información necesaria para determinar los ajustes a que se refiere este artículo. Las sociedades emisoras deberán proporcionar a los socios que lo soliciten. ya se hayan considerado como parte del costo comprobado de adquisición de las acciones adquiridas de la persona física o del residente en el extranjero. actualizados del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que tenga a la fecha de la enajenación de las acciones de la misma. se restará el saldo al final del periodo del saldo al inicio del mismo. acciones de otra emisora. directa o indirectamente.
. La contabilidad y documentación correspondiente a dicha información se deberá conservar durante el plazo previsto por el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
periodos transcurridos entre las fechas de adquisición y de enajenación de las acciones. Tratándose de la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta. Cuando una persona moral adquiera de una persona física o de un residente en el extranjero. La diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a que se refiere el párrafo anterior. contado a partir de la fecha en la que se emita dicha constancia. la sociedad emisora de las acciones. la persona moral adquirente mencionada disminuirá dichas utilidades o dividendos. Los resultados así obtenidos se sumarán o restarán. por cada periodo.
En este caso. el costo promedio por acción determinado conforme al cálculo efectuado en la enajenación inmediata anterior de acciones de la misma persona moral. se entenderán incluidas las amortizaciones y las reducciones de capital. el mes en el que se hubiera efectuado la enajenación inmediata anterior de acciones de la misma
. los intermediarios financieros deberán determinar el costo promedio por acción de las acciones enajenadas.  ACCIONES POR LAS QUE YA SE HUBIERA CALCULADO EL COSTO. la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a que se refiere el inciso a) de la fracción II de este artículo. En este caso.
Artículo 25 LISR. Lo dispuesto en este artículo también será aplicable cuando se enajenen los derechos de participación. cualquiera que sea el nombre con el que se les designe. que les correspondan a las acciones que no se hayan cancelado.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
Cuando en este artículo se haga referencia a reembolsos pagados. para efectos de considerar los conceptos que se suman y se restan en los términos de las fracciones II y III del artículo 24 de esta Ley. los reembolsos pagados y la diferencia a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de esta Ley. las pérdidas fiscales pendientes de disminuir. Las acciones propiedad del contribuyente por las que ya se hubiera calculado el costo promedio tendrán como costo comprobado de adquisición en enajenaciones subsecuentes. los contribuyentes únicamente considerarán las amortizaciones. Para estos efectos. en una asociación en participación. todos estos conceptos contenidos en el inciso b) de la citada fracción. cuando a través de ésta se realicen actividades empresariales. a que se refiere el artículo 89 de esta Ley. En este caso. en los términos del presente artículo. se considerará como fecha de adquisición de las acciones. Cuando las personas físicas enajenen acciones a través de la Bolsa Mexicana de Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores y por dicha operación se encuentren obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley. con motivo de dichas operaciones. reembolsos o reducciones de capital. el intermediario financiero deberá proporcionar una constancia a la persona física enajenante respecto de dicho costo. se considerará como costo comprobado de adquisición el valor actualizado de la aportación realizada por el enajenante a dicha asociación en participación o la cantidad que éste hubiese pagado por su participación. En estos casos. se considerarán en la proporción en la que se hubiese acordado la distribución de las utilidades en el convenio correspondiente. así como para la actualización de dichos conceptos.
se considera costo comprobado de adquisición de las acciones emitidas por las sociedades escindidas. de las mismas. Las autoridades fiscales autorizarán la enajenación de acciones a costo fiscal en los casos de reestructuración de sociedades constituidas en México pertenecientes a un mismo grupo.  ENAJENACIÓN DE ACCIONES A COSTO FISCAL.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
persona moral. sobre el total del capital contable consolidado de las sociedades emisoras de las acciones que enajena y de las que recibe. el que se derive de calcular el costo promedio por acción que tenían las acciones canjeadas de la sociedad escindente por cada accionista a la fecha de dicho acto. el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que hubiera correspondido a la fecha de la enajenación inmediata anterior de las acciones de la misma persona moral. Para los efectos del artículo 24 de esta Ley. precisando en cada caso las
. distinguiéndolas por enajenante. tomando como base los estados financieros consolidados de las sociedades que intervienen en la operación.
Artículo 26 LISR. siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: I. en los términos del artículo anterior. emisora y adquirente. y la fecha de adquisición será la del canje. El costo promedio de las acciones respecto de las cuales se formule la solicitud se determine. contados a partir de la fecha de la autorización a que se refiere este artículo. por un periodo no menor de dos años. Para determinar la diferencia entre los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a que se refiere el inciso a) de la fracción II del artículo citado. III. Las acciones que reciba el solicitante por las acciones que enajena permanezcan en propiedad directa del adquirente y dentro del mismo grupo. que para estos efectos deberán elaborarse en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. Las acciones que reciba el solicitante por las acciones que enajene. se considerará como saldo de la referida cuenta a la fecha de adquisición. en los términos del artículo anterior. y como fecha de adquisición la del canje. conforme a lo dispuesto en los artículos 24 y 25 de esta Ley. será el que se derive de calcular el costo promedio por acción que hubieran tenido las acciones que se canjearon por cada accionista. representen en el capital suscrito y pagado de la sociedad emisora de las acciones que recibe. El costo comprobado de adquisición de las acciones emitidas por la sociedad fusionante o por la que surja como consecuencia de la fusión. a la fecha de la enajenación. el mismo por ciento que las acciones que enajena representarían antes de la enajenación. II.
VII. en su caso. sea por el monto que represente el costo fiscal de las acciones que se transmiten. haciéndose constar en dicha acta la información relativa a la operación que al efecto se establezca en el Reglamento de esta Ley. Se demuestre que la participación en el capital social de las sociedades emisoras de las acciones que se enajenan. X. Se presente un dictamen. El aumento en el capital social que registre la sociedad adquirente de las acciones que se enajenan.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
bases conforme a las cuales se determinó el valor de las acciones. IV. La contraprestación que se derive de la enajenación consista en el canje de acciones emitidas por la sociedad adquirente de las acciones que transmite. V. La sociedad emisora de las acciones que el solicitante reciba por la enajenación. se mantiene en el mismo por ciento por la sociedad que controle al grupo o por la empresa que. VIII.
. El monto original ajustado del total de las acciones enajenadas. VI. La sociedad emisora deberá remitir copia de dicha acta a las autoridades fiscales en un plazo no mayor de 30 días contados a partir de la protocolización. levante acta de asamblea con motivo de la suscripción y pago de capital con motivo de las acciones que reciba. a la fecha de adquisición. Para determinar la ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente deducible en los términos de las fracciones II y III del artículo 42 de esta Ley. se considerará la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes. determinado conforme a la fracción VII de este artículo al momento de dicha enajenación. por contador público registrado ante las autoridades fiscales. en el ejercicio en que se realice dicha reestructuración. en el que se señale el costo comprobado de adquisición ajustado de dichas acciones de conformidad con los artículos 24 y 25 de esta Ley. se distribuya proporcionalmente a las acciones que se reciban en los términos de la fracción III del mismo artículo. 
GANANCIA EN ENAJENACIÓN DE INVERSIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES. Las sociedades que participen en la reestructuración se dictaminen. IX. en los términos del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 27 LISR. se constituya para tal efecto. protocolizada ante fedatario público. en relación con el valor total de las mismas.
como sigue: I. Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses.
. III y IV del artículo 42 de esta Ley. en moneda extranjera. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos. la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible. dividida entre el número de meses del ejercicio. se valuarán a la paridad existente al primer día del mes.
Artículo 28 LISR.
Artículo 46 LISR. el factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos.  AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE. III. Para los efectos de este Título. el ajuste anual por inflación. al cierre de cada ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes. Las personas morales determinarán. II. la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
Tratándose de bienes cuya inversión no es deducible en los términos de las fracciones II. Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas.  NO ACUMULACIÓN DE IMPUESTOS TRASLADADOS. El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio. Los créditos y las deudas. no se considerarán ingresos acumulables los impuestos que trasladen los contribuyentes en los términos de Ley. se considerará como ganancia el precio obtenido por su enajenación. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.
de la misma. El ajuste a que se refiere el párrafo anterior no es aplicable para determinar la ganancia por la enajenación de acciones y certificados de depósito de bienes o de mercancías. bonificaciones o devoluciones. Las inversiones. El costo de lo vendido. productos semiterminados o terminados. En el caso de bienes adquiridos con motivo de fusión o escisión de sociedades. II. de títulos valor que representen la propiedad de bienes. los contribuyentes restarán del ingreso obtenido por su enajenación el monto original de la inversión. IV. de piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera y de las piezas denominadas onzas troy.
. se considerará como monto original de la inversión el valor de su adquisición por la sociedad fusionada o escindente y como fecha de adquisición la que les hubiese correspondido a esta última.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
GANANCIA POR LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS Y BIENES QUE SE INDICAN
Artículo 21 LISR. Para determinar la ganancia por la enajenación de terrenos. VI. así como de otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideran intereses en los términos del artículo 9o. excepto tratándose de mercancías. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio. el cual se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el mes inmediato anterior a aquél en el que se realice la enajenación. así como de materias primas. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito. Los gastos netos de descuentos. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: I. (Se deroga). III. fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción II de este artículo. V. -DEDUCCIONES-
Artículo 29 LISR.
VII. los contribuyentes hubieran pagado algún anticipo. Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo. y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción. En el caso de los intereses moratorios. en primer término. hasta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al último periodo citado. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio. que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
XI. salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos.
Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal.  REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Artículo 31. Para estos efectos. así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros. los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que se incurrió en mora. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley. incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores. cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley. sin ajuste alguno. a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados. IX. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social. fracción XIX de esta Ley. éste será deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 31. se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren. LISR Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos: I.
VIII. complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social.
IV. XI y XX del artículo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la misma Ley.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
a) A la Federación. tarjeta de crédito. e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 98 de esta Ley.00 se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente. b) A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley. siempre que los fines para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos. se señale la clave respectiva en la documentación comprobatoria. fracción XIX y 97 de esta Ley. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la Sección II de este Capítulo. o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. entidades federativas o municipios. Tratándose de pagos al extranjero. salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo. éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 86 de esta Ley. Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $2. VI. en su caso. II. f) A programas de escuela empresa. de débito o de servicios. III. sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley. así como a los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho. X. V. se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se efectúen a personas obligadas a solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.
. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. c) A las personas morales a que se refieren los artículos 95.000. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que. d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI.
mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa. X. a sus trabajadores o a sus funcionarios. En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo. directores.
. VIII. de vigilancia. Sólo se entenderán como efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo. éstos se determinen. éstos se hayan invertido en los fines del negocio. Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas. en la realización de las operaciones propias de su objeto. en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos. Estas últimas limitaciones no rigen para instituciones de crédito.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
VII. de los contribuyentes a que se refieren el Capítulo VII de este Título. el impuesto al valor agregado. excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. en cuanto a monto total y percepción mensual o por asistencia. IX. dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes. Tratándose de pagos con cheque. éstos sólo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros. a sus trabajadores o a sus socios o accionistas. sociedades financieras de objeto limitado u organizaciones auxiliares del crédito. no procederá la deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el último párrafo de la fracción III de este artículo. consultivos o de cualquiera otra índole. si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses. además deberá constar en el estado de cuenta. sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado. así como de aquéllos realizados a los contribuyentes a que hace referencia el último párrafo de la fracción I de artículo 18 de esta Ley y de los donativos. comisarios. se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero. afectando en la misma forma los resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes: a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad. o a sus socios o accionistas. También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones. o en otros bienes que no sean títulos de crédito. gerentes generales o miembros del consejo directivo.
de las primas pagadas o de las reservas matemáticas. entre otros. cuenta con elementos técnicos propios para ello. las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
XIV. Que cuando se trate de gastos de previsión social. excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos. Que en el caso de adquisición de mercancías de importación. por parte de la aseguradora. se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. de transferencia de tecnología o de regalías. que corresponda. y en el contrato respectivo se haya pactado que la prestación se efectuará por un tercero autorizado. y c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio. en los siguientes casos:
. se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro. y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla. Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente. En el caso de pérdidas por créditos incobrables. Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación. XIII. éstas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripción. Cuando excedan del precio de mercado no será deducible el excedente. con garantía de las sumas aseguradas. sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo. XII. XV. se compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos. o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro. durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a persona alguna. En los casos de asistencia técnica. correspondan a los de mercado. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que. XI. tratándose de seguros. XVI. que se preste en forma directa y no a través de terceros. Para los efectos de este artículo. no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.
Tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros. debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activos. c) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. Además. siempre que se satisfagan los demás requisitos de esta Ley. Que tratándose de pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero.
. éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece dicho artículo y contar a partir de esa fecha con la documentación comprobatoria correspondiente. respectivamente. b) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a treinta mil unidades de inversión cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro y además se cumpla con lo previsto en el párrafo final del inciso anterior. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VII de este artículo. no se hubiera logrado su cobro. En este caso. cuando en el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora. la fecha de expedición de la documentación comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción. que estén condicionadas al cobro de los abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero en los que hayan intervenido. éstos se deduzcan en el ejercicio en el que dichos abonos o ingresos se cobren. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refiere el artículo 86 de esta Ley. Tratándose únicamente de la documentación comprobatoria a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo. y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. se cumpla con los requisitos de información y documentación que señale el Reglamento de esta Ley.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
a) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades de inversión. los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales. XVII.
XIX. ésta se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. XVIII. En el primer supuesto. se considerarán incobrables en el mes en que se cumpla un año de haber incurrido en mora.
productos semiterminados o terminados. siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley. guarderías infantiles. 4. Para formar fondos para primas de antigüedad.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
XX. Tratándose de la deducción inmediata de bienes de activo fijo a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. Que el importe de las mercancías.
. 2. materias primas. XXI. que sobre los ingresos netos. 3. Para formar fondos y haberes de retiro de socios. sea determinado por la Asamblea General. siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: a) Que el fondo de previsión social del que deriven se constituya con la aportación anual del porcentaje. se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra. Para formar fondos con fines diversos que cubran: gastos médicos y de funeral. Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo. Tratándose de gastos que conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas se generen como parte del fondo de previsión social a que se refiere el artículo 58 de dicho ordenamiento y se otorguen a los socios cooperativistas. efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan. subsidios por incapacidad. que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor. los mismos serán deducibles cuando se disponga de los recursos del fondo correspondiente. se cumpla con la obligación de llevar el registro específico de dichas inversiones en los términos de la fracción XVII del artículo 86 de la misma. salvo cuando no se esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones. becas educacionales para los socios o sus hijos. Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales. en existencia. b) Que el fondo de previsión social esté destinado en términos del artículo 57 de la Ley General de Sociedades Cooperativas a las siguientes reservas: 1. XXII. actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsión social de naturaleza análoga. XXIII.
caso fortuito. de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente. conforme a las disposiciones relativas. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley. Los gastos de representación. V. atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquéllos que estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general. respecto del valor de adquisición de los mismos. responsabilidad objetiva. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros. uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje. se hayan originado por culpa imputable al contribuyente. VI. salvo que los daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional. en el país o en el extranjero. cuando no se destinen al hospedaje. III. Las sanciones. a cargo del contribuyente. excepto tratándose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. II. transporte. Las personas a favor de las cuales se realice la erogación. Los obsequios.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
c) Acreditar que al inicio de cada ejercicio la Asamblea General fijó las prioridades para la aplicación del fondo de previsión social de conformidad con las perspectivas económicas de la sociedad cooperativa. Tampoco serán deducibles los pagos del impuesto empresarial a tasa única ni del impuesto a los depósitos en efectivo. Para los efectos de este Título. IV. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales. en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. no serán deducibles: I. fuerza mayor o por actos de terceros. alimentación. podrán deducirse cuando la Ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados. deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales. Los viáticos o gastos de viaje. Los gastos e inversiones.
. En el caso de automóviles y aviones.  PARTIDAS NO DEDUCIBLES
Artículo 32 LISR. las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo.
No será deducible ningún gasto adicional relacionado con dicho uso o goce. que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. IX. XV. aun cuando sea adquirido de terceros. que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los términos de esta Ley. fuerza mayor o por enajenación de bienes. cuando el préstamo o la adquisición se hubiera efectuado de personas físicas o personas morales con fines no lucrativos. de los activos cuya inversión no es deducible conforme a lo dispuesto por esta Ley.
. VIII. X. con excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio. de valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones. XII. Las casas de recreo. Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios. El crédito comercial. Tratándose de aviones. sólo serán deducibles en los casos en que reúnan los requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las acciones que emita. cuando el valor de adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante. Los intereses devengados por préstamos o por adquisición. Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal. Las pérdidas derivadas de la enajenación. así como de casas habitación.600. sólo será deducible el equivalente a $7. XIV. para pagos de antigüedad o cualquiera otras de naturaleza análoga. así como tratándose de títulos de crédito o de créditos de los señalados en el artículo 9o.-Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
VII. con excepción de las que se constituyan en los términos de esta Ley. XI. en ningún caso serán deducibles. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción. que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente. así como por caso fortuito o fuerza mayor. XIII. de esta Ley. Las pérdidas por caso fortuito. cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios.00 por día de uso o goce del avión de que se trate.
partes sociales o certificados de aportación patrimonial de las sociedades nacionales de crédito. Los pagos por servicios aduaneros. Los pagos hechos a personas.5% de los consumos en restaurantes. Serán deducibles al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción. cuyos
. fondos de inversión. de esta Ley. cuando los términos convenidos no correspondan a los que se hubieren pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Las pérdidas que deriven de fusión.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
XVI. fideicomisos. Para que proceda la deducción de la diferencia. Las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones y de otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés en los términos del artículo 9o. el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito. asociaciones en participación. cuando se celebren con personas físicas o morales residentes en México o en el extranjero. Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley. que sean partes relacionadas en los términos del artículo 215 de esta Ley. XXII. En ningún caso los consumos en bares serán deducibles. distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley Aduanera. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y en las operaciones a las que se refiere el artículo 23 de esta Ley. en las que el contribuyente hubiera adquirido acciones. XVIII. de reducción de capital o de liquidación de sociedades. Tampoco serán deducibles las pérdidas financieras que provengan de operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones o índices accionarios. de débito o de servicios. XXI. entidades. XIX. o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. El 87. éstos excedan de un monto equivalente a un salario mínimo general diario del área geográfica del contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada día en que se preste el servicio. XVII. XX. Tampoco serán deducibles los gastos en comedores que por su naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa y aun cuando lo estén. así como cualquier otra figura jurídica. adicionado con las cuotas de recuperación que pague el trabajador por este concepto.
XXV. XXVII. XXIV. con las limitaciones en deducciones que. la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente. cuando dichos derechos sean cobrados por los prestatarios de los títulos. Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan del triple de su capital contable que provengan de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero en los términos del artículo 215 de la Ley. Los anticipos por las adquisiciones de las mercancías. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción. Dichos anticipos tampoco formarán parte del costo de lo vendido a que se refiere la fracción II del artículo 29 de esta Ley. divisas. XXVI. acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos. salvo que demuestren que el precio o el monto de la contraprestación es igual al que hubieran pactado partes no relacionadas en operaciones comparables.  DEDUCCIÓN DE INVERSIONES. ya sea que correspondan a trabajadores. de los por cientos máximos autorizados por esta Ley. materias primas. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta. en su caso. XXIII. a obligacionistas o a otros. a miembros del consejo de administración.
Artículo 37. ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares. bienes. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender. sobre el monto original de la inversión. de acuerdo con lo establecido por el artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación. y que no se hubiera ejercido. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo. respecto de doce meses. siempre que se trate de partes contratantes que sean relacionadas en los términos del artículo 215 de esta Ley.LISR Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación. establezca esta Ley. productos semiterminados y terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la producción o la prestación de servicios a que se refieren los artículos 45-B y 45-C de esta Ley. en cada ejercicio.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes.
. Tratándose de ejercicios irregulares.
además del precio del bien. el por ciento máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó la concesión. Tratándose de construcciones: a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos. así como las erogaciones por concepto de derechos. acarreos. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje. Artísticos e Históricos. transportes. los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado. históricos o patrimoniales. DIFERIDOS Y GASTOS PRE OPERATIVOS. que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes. Los por cientos máximos autorizados. seguros contra riesgos en la transportación. a excepción de los señalados en la fracción IV del presente artículo. 10% para erogaciones realizadas en periodos pre operativos. artísticos. así como para otros gastos diferidos.  PORCENTAJES PARA AMORTIZACIÓN. fletes. En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado. GASTOS Y CARGOS
Artículo 39 LISR. cuotas compensatorias. así como para las erogaciones realizadas en periodos pre operativos. III. b) 5% en los demás casos. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos. 5% para cargos diferidos. son los siguientes: I. tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: I. el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. IV. para asistencia técnica.  PORCENTAJES MÁXIMOS PARA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS. 15% para regalías. conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos. Tratándose de ferrocarriles:
. comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. II.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
El monto original de la inversión comprende. manejo. II.
Artículo 40 ISR.
35% para dados. señalización y telemando. Tratándose de comunicaciones telefónicas: a) 5% para torres de transmisión y cables. VII. matrices y herramental. b) 10% para los demás. VI. b) 5% para vías férreas. V. IV. máquinas registradoras de comprobación fiscal y equipos electrónicos de registro fiscal. unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo. autobuses. Tratándose de aviones: a) 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola. lectores de código de barras. 100% para semovientes. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles. gatos de motor para levantar la vía. c) 6% para carros de ferrocarril. servidores. desclavadoras. removedora. excepto los de fibra óptica. moldes. impresoras. tractocamiones.
. equipos concentradores y ruteadores.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes. vegetales. tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica. e) 10% para el equipo de comunicación. III. montacargas y remolques. torres de microondas y guías de onda. tales como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica. camiones de carga. 6% para embarcaciones. graficadores. esmeriles para vías. digitalizadores. 25% para automóviles. incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico. VIII. incluye multiplexores. IX. d) 7% para maquinaria niveladora de vías. X. 10% para mobiliario y equipo de oficina. insertadora y taladradora de durmientes. armones y autoarmones. lectores ópticos. b) 8% para sistemas de radio. troqueles. locomotoras. c) 10% para equipo utilizado en la transmisión.
XII. será deducible únicamente en los términos del artículo 221 de esta Ley. incluyendo el cuerpo principal del satélite. Asimismo. b) 10% para el equipo satelital en tierra. en lugar de las previstas en los artículos 37 y 43 de la Ley. y la energía proveniente de la biomasa o de los residuos. Para los efectos del párrafo anterior. la energía eólica. la energía de los océanos en sus distintas formas. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. deduciendo en el ejercicio en el que se efectúe la inversión de los bienes nuevos de activo fijo. las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas. la energía geotérmica. XIII. Tratándose de comunicaciones satelitales: a) 8% para el segmento satelital en el espacio. tales como la energía solar en todas sus formas. e) 10% para los demás. en el que se inicie su utilización o en el ejercicio siguiente. únicamente los por cientos que se establecen en este artículo.
. XI. incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite. podrán optar por efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a la electromecánica.  DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES. la cantidad que resulte de aplicar. se considera generación la conversión sucesiva de la energía de las fuentes renovables en otras formas de energía. La parte de dicho monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza en este artículo. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables. los transpondedores. al monto original de la inversión. son fuentes renovables aquéllas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables. el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente. siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artículo 222 de esta Ley. Los contribuyentes del Título II y del Capítulo II del Título IV de esta Ley. la energía hidráulica tanto cinética como potencial. y el equipo de monitoreo en el satélite.
Artículo 220 ISR. de cualquier cuerpo de agua natural o artificial.
dividida entre el número de meses del ejercicio.1. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior. III. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos... el factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.2. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos. II. Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses. como sigue: I..PAGOS Y ACREDITAMIENTO.
. la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable. al cierre de cada ejercicio.2 EN MATERIA LE LA LIVA Y REGLAMENTO. el ajuste anual por inflación. Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas. El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio.
Artículo 1º LIVA . 2.  SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO. Las personas morales determinarán.Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley.Enajenen bienes. la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible.
Artículo 46 LISR. realicen los actos o actividades siguientes: I.
2. en territorio nacional.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE. las personas físicas y las morales que.
Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley.. los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. los usen o gocen temporalmente. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores. a las personas que adquieran los bienes. inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o. o reciban los servicios. la tasa del 16%. III. IV.-A o 3o.. II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes. En su caso.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
II.Otorguen el uso o goce temporal de bienes.Presten servicios independientes.. respectivamente. en forma expresa y por separado. siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. o usen o gocen temporalmente bienes.Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley. el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo... el impuesto que se le hubiere retenido. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.  CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION DEL IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE. tercer párrafo de la misma. prestados u otorgados por personas físicas.  ACREDITAMIENTO Y PAGO DEL IMPUESTO
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
.Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade.
Artículo 1º A LIVA.  TRASLACION DEL IMPUESTO
El contribuyente trasladará dicho impuesto.
salvo que opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual que practiquen las autoridades fiscales. o los usen o gocen temporalmente.
. en cuyo caso dicho valor se dividirá entre doce para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas. El resultado así obtenido será el impuesto a cargo estimado mensual.  EN QUE CONSISTE EL ACREDITAMIENTO Y QUE SE ENTIENDE POR IMPUESTO ACREDITABLE.
Artículo 1º B LIVA.Las personas físicas que reúnan los requisitos a que se refiere el artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. o bien.Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo. dichas autoridades obtendrán el valor estimado mensual de las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago de este impuesto. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles. Para los efectos del cálculo mencionado anteriormente. prestados por personas físicas o morales. aun cuando aquéllas correspondan a anticipos. d) Reciban servicios prestados por comisionistas. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicará la tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. III.
Artículo 2º C LIVA.  PAGO DEL IVA DE LAS PERSONAS FISICAS QUE CONTRIBUYEN COMO PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.  EN QUE MO MENTO SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS CONTRAPRESTACIONES. cuando éstos sean personas físicas. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Para ello. en bienes o en servicios. no se deberá considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la tasa del 0%. pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un año de calendario. que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.. pagarán el impuesto al valor agregado en los términos generales que esta Ley establece.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes..
excepto tratándose de fusión.
. estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación. se estará a lo dispuesto en el antepenúltimo párrafo del artículo 14-B del Código Fiscal de la Federación. únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley. en el mes de que se trate.. Cuando desaparezca la sociedad escindente.. El derecho al acreditamiento es personal para los contribuyentes del impuesto al valor agregado y no podrá ser trasmitido por acto entre vivos. de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios. Asimismo. servicios o al uso o goce temporal de bienes.  REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA
Artículo 5º LIVA. Para los efectos de esta Ley.El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable. el acreditamiento del impuesto pendiente de acreditar a la fecha de la escisión sólo lo podrá efectuar la sociedad escindente. Para los efectos del párrafo anterior. se considera como erogación totalmente deducible. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. II. en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
Artículo 4º LIVA. el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación. siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la citada Ley. se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta. por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. En el caso de escisión. aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes.
Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1o.EN MATERIA DE LA LIETU Y REGLAMENTO. IV. se estará a lo siguiente: RIVA 2.INGRESOS Y DEDUCCIONES. según sea el caso. II.3. independientemente del lugar en donde se generen.. Enajenación de bienes. derivados de las mencionadas actividades.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento. Prestación de servicios independientes. por los ingresos que obtengan. sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente. con excepción de lo previsto en la fracción IV de dicho artículo. por la realización de las siguientes actividades: I.3. III.-A de esta Ley. y V.  DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1 LIETU. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única. dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate. El impuesto retenido y enterado. podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.1.. III.. el impuesto al valor agregado trasladado deberá constar en forma expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o deberá constar en el estado de cuenta. 2.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las
. El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.
distintas a la prestación de servicios por los que paguen o cobren intereses.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
actividades a que se refiere este artículo. con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de ley.
Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley. las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente. -DE LOS INGRESOS QUE SE CONSIDERA COMO INGRESO GRAVADO. incluyendo anticipos o depósitos.  BIENES O SERVICIOS. así como las bonificaciones o descuentos que reciba. presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes.  INTEGRANTES DEL SISTEMA FINANCIERO. intereses normales o moratorios. BOIFICACIONES.
También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes. además del ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera. no sea en efectivo ni en
. por la prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente  CANTIDADES QUE PERCIBAN DE INSTITUCIONES DE SEGUROS. las deducciones autorizadas en esta Ley.
Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente. penas convencionales o cualquier otro concepto. cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.  ANTICIPOS O DEPOSITOS.
Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes. considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de la misma.Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien.
Artículo 2 LIETU..
las Entidades Federativas. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras y confederaciones empresariales. d) Cámaras de comercio e industria. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos. sino total o parcialmente en otros bienes o servicios.  PERMUTAS Y PAGOS EN ESPECIE.
. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. religiosos y culturales. conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación. previa concesión o permiso respectivo. los Municipios. o por cada servicio que se preste. pesqueras o silvícolas.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
cheques. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuación se señalan: a) Partidos. agrupaciones agrícolas.  QUE INGRESOS NO PAGAN ESTE IMPUESTO.No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos: I. respectivamente. Cuando no exista contraprestación. coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor total de las instalaciones. estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. II. Los percibidos por la Federación.
En las permutas y los pagos en especie. se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de dichos bienes o servicios. asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego. así como los organismos que las agrupen. o cuyo uso o goce temporal se proporcione. para el cálculo del impuesto empresarial a tasa única se utilizarán los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados. se deberá determinar el ingreso conforme al valor que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita. colegios de profesionales. ya sea de productores o de consumidores.
Artículo 4 LIETU. políticos. ganaderas. los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que.. asociaciones. y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas.
IV. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos. documentos pendientes de cobro y títulos de crédito. las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular. así como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros. provenientes de actividades agrícolas. también se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente. ganaderas. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los términos y condiciones establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. III. Los que perciban las personas físicas y morales. Para los efectos del párrafo anterior. último párrafo y 109. silvícolas o pesqueras. cuando dicho remanente se haya determinado en los términos del penúltimo párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible. V. comisiones y otros análogos. las sociedades cooperativas de consumo. siempre que en este último caso no realicen gastos para la adquisición de negocios. salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado. Los derivados de las enajenaciones siguientes: a) De partes sociales. VI. en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular. tales como premios. y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral. que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los mismos términos y límites establecidos en los artículos 81. fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro. f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación y las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
e) Las instituciones o sociedades civiles. con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de
-DE LAS DEDUCCIONESArtículo 5 LIETU. emitidos por los fideicomisos a que se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores y su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor. Tampoco se pagará el impuesto empresarial a tasa única en la enajenación de los certificados de participación inmobiliaria no amortizables. no se pagará el impuesto empresarial a tasa única por la enajenación de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles cuya enajenación estaría exenta para él en los términos de la fracción VII de este artículo. excepto cuando la enajenación la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas. En la enajenación de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la enajenación del bien que ampare el documento. Así mismo. se considera que las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona física no perciba ingresos gravados en los términos de los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. cuando sus ingresos por dicha actividad representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. VII. se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa única. Tratándose de la enajenación de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los términos de los citados capítulos. Para estos efectos. b) De moneda nacional y moneda extranjera. se considera que las personas se dedican exclusivamente a la compraventa de divisas. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes:
. Para los efectos del párrafo anterior.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
dichos bienes se esté obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa única y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. No serán deducibles en los términos de esta fracción las erogaciones que efectúen los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los términos del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. se hayan originado por culpa imputable al contribuyente. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales. realizada por las instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros antes mencionados. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas. salvo que los daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional. de las aportaciones de seguridad social y de aquéllas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. II. IV. con excepción de los impuestos empresarial a tasa única.
. caso fortuito. de los descuentos o bonificaciones que se hagan. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes. siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley. y a los depósitos en efectivo. siempre que la ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados. en términos de lo previsto en las fracciones I y II del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. comercialización y distribución de bienes y servicios. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida. sobre la renta. o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social. fuerza mayor o por actos de terceros. así como las cantidades que paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de reclamaciones. responsabilidad objetiva. así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México. que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley o para la administración de las actividades mencionadas o en la producción. III. así como la creación o incremento que dichas instituciones realicen de los fondos de administración ligados a los seguros de vida. V.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
I. que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. VI.
las mismas deberán corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles en los términos de esta Ley. que sufran los contribuyentes a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley. II. IV o VII del artículo 4 de esta Ley. Tratándose de pagos con cheque. correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa única. aun cuando para los efectos de este último impuesto hayan optado por efectuar la deducción a que se refiere el artículo 53 de la citada Ley. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. autorizados conforme a las leyes respectivas. III. hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa única. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y límites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. VIII.
Artículo 6 LIETU. se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido
. IX. rifas. Las pérdidas por créditos incobrables. Las deducciones autorizadas en esta Ley.  REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES. sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase. así como cuando las operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I. deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías. deberán reunir los siguientes requisitos: I. Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
VII. II. siempre que se cumplan los supuestos previstos en el artículo 31 fracción XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. incluso para el caso de los pagos provisionales. el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal. según corresponda. de conformidad con las presunciones establecidas en los párrafos segundo y tercero de la fracción IV del artículo 3 de esta Ley. deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor. III. servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante. X. respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción.
tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical. Artículo 27 LSS.4. se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables. 2. primas. autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas V. No se considera que cumplan con dichos requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida. 2. percepciones. se consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. dada su naturaleza. alimentación.CUOTAS OBRERO-PATRONALES. prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. comisiones. cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria.4 EN MATERIA DE LA LSS Y REGLAMENTOS. También se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago. El ahorro. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro. integrará salario. los siguientes conceptos: I. cesantía en edad avanzada y vejez. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Igualmente. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas. IV.. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria.
DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS.1. gratificaciones. II. III. quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa. ropa y otros similares. habitación.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana. 29. el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal. quincena o mes. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón. V. como mínimo. se dividirá la remuneración correspondiente entre siete. Las despensas en especie o en dinero. siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización. Los premios por asistencia y puntualidad. aplicándose en lo conducente lo establecido en los artículos 28. Para determinar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas: I. 30. y las participaciones en las utilidades de la empresa. La base de cotización para los sujetos obligados señalados en la fracción II del artículo 12 de esta Ley. II. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas. y IX. 32 y demás aplicables de esta Ley. Las cantidades aportadas para fines sociales. VIII. Artículo 29 LSS. estableciéndose como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva. Artículo 28 A LSS. El mes natural será el período de pago de cuotas. VII. Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación. considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. VI. se integrará por el total de las percepciones que reciban por la aportación de su trabajo personal. quince o treinta
. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo Artículo 28 LSS. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
IV. siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal.
en los casos en que éstos perciban como cuota diaria el salario mínimo. a su solicitud.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
respectivamente. deberá retener las cuotas que a éstos les corresponde cubrir. Si por la naturaleza del trabajo. el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos. se considerará de carácter mixto. en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo. Artículo 38 LSS. quedando las restantes a su cargo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso. éstas se sumarán a dichos elementos fijos. y III. si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrón. Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida. sin embargo. sino por día trabajado y comprende menos días de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad de tiempo. a partir de la fecha de la nueva alta. se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese período. Cuando no lo haga en tiempo oportuno. Artículo 36 LSS. el salario no se estipula por semana o por mes. se tomará el salario probable que le corresponda en dicho período. sólo podrá descontar al trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas. se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en términos de lo que se establece en la fracción anterior. el Instituto devolverá al patrón omiso. por lo que.
. Para determinar el salario diario base de cotización se estará a lo siguiente: I. Análogo procedimiento será empleado cuando el salario se fije por períodos distintos a los señalados. En tanto el patrón no presente al Instituto el aviso de baja del trabajador. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores. para los efectos de cotización. Artículo 30 LSS. el importe de las cuotas obrero patronales pagadas en exceso. y III. Artículo 37 LSS. El patrón al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores. Corresponde al patrón pagar íntegramente la cuota señalada para los trabajadores. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables. II. subsistirá su obligación de cubrir las cuotas obrero patronales respectivas.
se aplicarán a las cuentas individuales de los trabajadores. autorizado por el Instituto. De todas las prórrogas que involucren cuotas del seguro de retiro. Tratándose de cuotas del seguro de retiro. en forma proporcional a los salarios base de cotización que sirvieron para la determinación de las cuotas convenidas. Artículo 40 D LSS. Artículo 39 LSS. Esta determinación deberá considerar tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del patrón debido a errores en lo presentado por este último. cesantía en edad avanzada y vejez. el Instituto deberá informar a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate. En el caso en que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta. el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático. Sin perjuicio de lo anterior. los patrones deberán proporcionar copia de las prórrogas que involucren dichas cuotas.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
El patrón tendrá el carácter de retenedor de las cuotas que descuente a sus trabajadores y deberá determinar y enterar al Instituto las cuotas obreropatronales. en los términos establecidos por esta Ley y sus reglamentos. con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. El pago diferido de las cuotas del seguro de retiro. sólo se podrá autorizar plazo para el pago diferido por periodos completos adeudados. también causará los accesorios a que se refiere el artículo anterior. cesantía en edad avanzada y vejez. depositándose las cuotas actualizadas y los recargos en la cuenta individual del trabajador. Artículo 39 C LSS. cesantía en edad avanzada y vejez. no pagada oportunamente. Los pagos diferidos que los patrones realicen con base en convenio.
. y realizar el pago respectivo. a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. Asimismo. sin condonación de accesorios. así como a las entidades financieras que mediante reglas generales determine la misma Comisión. a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.
.EN MATERIA DE INFONAVIT Y SU REGLAMENTO.AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
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