Source: http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/cit/65375,Jak-rozliczyc-roznice-kursowe-przy-sprzedazy-udzialow.html
Timestamp: 2017-03-26 18:46:00+00:00
Document Index: 67177858

Matched Legal Cases: ['arty 31', 'art. 12', 'art. 16', 'arty 31', 'art. 12', 'art. 15', 'art. 16']

Jak rozliczyć różnice kursowe przy sprzedaży udziałów - CIT - Podatki - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | KARIERA | SKLEPSzukajSzukajRachunkowośćRACHUNKOWOŚĆZasady ogólneKsięgi rachunkoweEwidencja księgowaSprawozdawczośćAmortyzacjaRachunkowość budżetowaRachunkowość rolniczaRachunkowość organizacji non-profitInwentaryzacjaAngielski dla księgowychPodatkiPODATKIVAT i akcyzaPITCITPCCPostępowanie podatkowe i KKSInne podatki i opłatyInterpretacje podatkowe i orzecznictwoPodatki na wsiVATKosztyUlgiRyczałtUrząd SkarbowyKPiRPodatki osobisteOrdynacja podatkowaPodatek od sprzedaży detalicznejPodatek od instytucji finansowychZUS i kadryZUS I KADRYSkładkiUrlopyWynagrodzeniaZatrudnianie i zwalnianieUmowy zleceniaInneObrót gospodarczyOBRÓT GOSPODARCZYDziałalność gospodarczaSpółkiFundacje, stowarzyszeniaZamówienia publiczneFinanse i inwestycjeWindykacjaCłoInneVademecum księgowegoVADEMECUM KSIĘGOWEGOStandardy rachunkowościKsięgowi i rewidenciDoskonalenie zawoduPisma Ministra FinansówBiura rachunkoweForumPrenumerata 2017VAT 2017Aplikacja WideoakademiaSklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzFormularze PITDrukiDziennik ustawAkty prawne ujednoliconeNewsletterreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > CIT > Jak rozliczyć różnice kursowe przy sprzedaży udziałówJak rozliczyć różnice kursowe przy sprzedaży udziałówSpółka A z o.o. posiadała udziały w spółce B z o.o. Spółka A z o.o. sprzedała te udziały firmie z Holandii za kwotę 1 000 000 euro. Akt notarialny przenoszący własność udziałów został zawarty 31 października. Zapłata nastąpiła 15 listopada. Udziały te spółka z o.o. nabyła w 2002 r. za wkład pieniężny. Jak ustalić różnice kursowe w związku z tą sprzedażą?Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2017Odwrotne obciążenie 2017 – usługi budowlane i towary Poradnik Gazety Prawnej 2/17 (książka)VAT zwolnienia i stawki Instrukcje, jak ustalić należny podatekJednolity Plik Kontrolny - Ewidencja VAT od 1 stycznia 2017Zestaw Eksperta - Wystawianie świadectw pracy po zmianach w 2017 r.Zestaw Eksperta - Klasyfikacja budżetowa po zmianach od 1 stycznia 2017 r.Kodeks pracy 2017 Praktyczny komentarz z przykładami (książka)Zestaw Eksperta - Rozliczanie VAT w 2017 r.VAT 2017. Komentarz RADAPrzychód ze sprzedaży udziałów należy ustalić według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zawarcia aktu notarialnego. Natomiast w związku z zapłatą powstaną różnice kursowe, które mogą zwiększać przychody bądź koszty.UZASADNIENIENa podstawie art. 12 ust. 2 updop przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Za przychody związane z działalnością gospodarczą, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także przychody należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Zaś za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.Udziały w spółce kapitałowej zapewniają prawo do udziału w zyskach. W związku z tym należy je traktować jako formę prawa majątkowego. Należy zatem przyjąć, że przychód powstaje w dniu zbycia udziałów, tj. w momencie zawarcia aktu notarialnego przenoszącego ich własność.WARTO ZAPAMIĘTAĆPrzychód ze sprzedaży udziałów w spółce powstanie w dniu zawarcia aktu notarialnego przenoszącego ich własność na nabywcę.Wydatki związane z nabyciem udziałów nie mogły być kosztem podatkowym w momencie ich poniesienia. Mogą być kosztem dopiero w momencie sprzedaży tych udziałów. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 8 updop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych. Wydatki te są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych. A zatem wydatki związane z nabyciem udziałów w 2002 r. spółka z o.o. będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie zbycia udziałów w 2007 r.Otrzymanie zapłaty za sprzedane udziały wygeneruje różnice kursowe, które zwiększą bądź przychody, bądź koszty podatkowe spółki. Ilustruje to poniższy przykład.PrzykładSpółka A z o.o. sprzedała udziały w spółce B z o.o. firmie z Holandii za kwotę 1 000 000 euro.Akt notarialny dotyczący przeniesienia własności udziałów został zawarty 31 października. Spółka z o.o. powinna zatem wykazać przychód na dzień 31 października. Średni kurs euro z dnia 30 października wynosił 3,80 zł. Spółka z o.o. powinna zatem wykazać w październiku przychód w wysokości 1 000 000 euro &times; 3,80 zł = 3 800 000 zł.W październiku spółka powinna również potrącić koszt sprzedaży tych udziałów. Kosztem zaś będą wydatki na nabycie tych udziałów poniesione w 2002 r.15 listopada na rachunek spółki wpłynęła zapłata. Kwota ta została w tym dniu wymieniona przez bank według kursu faktycznego (kursu kupna) euro w wysokości 3,82 zł.W związku z powyższym wystąpi dodatnia różnica kursowa w wysokości 1 000 000 euro &times; (3,82 zł - 3,80 zł) = +20 000 zł.Różnica ta powinna zostać zaliczona do przychodów w listopadzie.- art. 12 ust. 2, 3 i 3a, art. 15a ust. 2 pkt 1, ust. 3 pkt 1, ust. 4, art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238Krzysztof Wieluńskiekspert w zakresie podatków dochodowych
Autor:Krzysztof WieluńskiZdjęciaZakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 2017 Komentarz54.90 złPolecane na infor.plNiższy CIT dla małych firm od 1 stycznia 2017 r.Kiedy można skorzystać z wyjątku i nie sporządzać dokumentacji cen transferowychSkutki podatkowe podwyższenia kapitału zakładowego kompensatąJak ustalić moment powstania przychodu przy sprzedaży domeny internetowejUlga podatkowa na inwestycje badawczo-rozwojowe (B+R)Niższa stawka CIT dla małych firm od 2017 r.15 proc. CIT narusza zasadę równościLikwidacja niesprzedanych towarów handlowych w kosztach uzyskania przychodówUnicestwienie udziałów (akcji) - skutki podatkowePorozumienia cenowe ograniczające ryzyko podatkowePOLECANE NA IFKJuż ponad 5 mln e-PIT-ówZmiany w zatrudnianiu pracowników tymczasowychObniżenie VAT na książki i prasęIndywidualny rachunek składkowy dla każdego płatnikaKontrole dotyczące optymalizacji podatkowej coraz skuteczniejszeNieprawidłowe zachowanie pracownika główną przyczyną wypadkówMF ostrzega: zeznania PIT w formie papierowej nie będą przyjmowaneZbliża się termin przekazywania JPK_VATBiegły rewident z zakazem świadczenia dodatkowych usługSankcje za łamanie zakazu handlu w niedziele nadmiernie suroweZobacz więcej »
KalkulatoryKalkulator odsetek od zaległościKalkulator brutto/nettoKalkulator wynagrodzeńzobacz wszystkie »Wskaźniki i stawkiPodróże służbowe w krajuRyczałty samochodoweOdsetki ustawowezobacz wszystkie »Akty prawneUstawa o VATOrdynacja podatkowaUstawa o rachunkowościZobacz wszystkie »Aktywne formularzeFormularze podatkoweFormularze z rachunkowościFormularze VATzobacz wszystkie »Partner merytorycznyPOLECANEPodatki 2017 – zmiany w VAT, PIT, CIT, akcyzie i innych podatkach - seria książek z Dziennikiem Gazetą PrawnąPrzewodnik po zmianach 2017Plusy i minusy zmian w podatkach w 2017 r.Czy sprzedaż towaru „za grosze” jest bezpieczna podatkowo?Czy exit fee jest kosztem podatkowym?Dokumentacja cen transferowych przez podmioty publiczneJakie sankcje grożą za brak dokumentacji cen transferowychPlatforma internetowa MF poświęcona cenom transferowychPrzewodnik po zmianach przepisów 2016/2017
WYWIADYNowe sankcje VAT zagrożeniem dla uczciwych podatników?Doradca podatkowy musi rozumieć biznes swojego klientaSztuczne działania podatników zostaną wyeliminowaneAudyt musi wsłuchiwać się w potrzeby firmyZawód księgowego wymaga podwyższania kwalifikacjiBiegły rewident partnerem i doradcą przedsiębiorcyKlauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w polskim prawie podatkowymJak przygotować się na Jednolity Plik Kontrolny (JPK)Głównym problemem podatków dochodowych jest … ich istnieniePełnokrwista postać księgowego, czyli wiedza, praktyka i etykaCo trzeba zmienić w polskim systemie podatkowym – rozmowa z profesorem Witoldem Modzelewskim15 proc. CIT narusza zasadę równościKsięgowy to za mało, potrzebny jest prawnik i doradca podatkowyNie ma ujemnych skutków deregulacjiZwalczanie unikania opodatkowania w PolscereklamaOstatnio na forumCzy warto?Gość_Gość - dziś, 19:07testy na biegłego rewidentaGość_Gość - dziś, 18:47Zwolnienie lekarskie po ustaniu stosunku pracyGość_Arek - dziś, 15:19zwolnienie na opiekąZosia/Agnieszka - dziś, 14:29VAT w szoleniu z rozwoju osobistego - czy można odliczyć?Krk_Kamil - dziś, 10:52codziennie ogłoszeniaAnnaWall - wczoraj, 21:08Czy to reklama? Co z VAT?AnnaWall - wczoraj, 21:05Jednolity Plik KontolnyJPK_VAT, ewidencja VAT – wyjaśnienia Ministerstwa FinansówJak przesyłać JPK_VAT od 2017 r.Raportowanie JPK – wymagania i karyPierwsze JPK_VAT małych i średnich przedsiębiorstw do 25 lutego 2017 r.JPK a status przedsiębiorcyFaktury zakupu nie będą przekazywane w formacie JPKAplikacja do wysyłania plików JPK do systemu Ministerstwa FinansówJednolity Plik Kontrolny – pierwsze doświadczenia podatnikówNikt nie będzie ukarany za niewykonanie obowiązku przekazania ewidencji dla potrzeb VATMałe firmy bez obowiązku podpisywania plików JPK kwalifikowanym podpisem elektronicznymCheck–lista JPK – co sprawdzić przed wysłaniemEksperci portalu infor.plAnna Mrugasekspert z zakresu prawa pracyZostań ekspertem portalu Infor.pl »SKLEP.INFOR.PLPublikacje na czasieCentralizacja VAT - wdrożenie, rozliczanie, ewidencja (książka)W publikacji podpowiadamy, jakie procedury wewnętrzne wdrożyć w jednostce, aby móc prawidłowo rozliczać VAT.