Source: https://es.scribd.com/doc/37065583/DECRETO-SUPREMO-No24051
Timestamp: 2016-05-24 14:26:38
Document Index: 96482813

Matched Legal Cases: ['artículo 25', 'artículo 25', 'artículo 6', 'artículo 13', 'artículo 14', 'artículo 13', 'artículo 7', 'artículo 98', 'artículo 97', 'artículo 98', 'artículo 6', 'artículo 16', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 98', 'artículo 7', 'artículo 6', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 101', 'artículo 28', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 37', 'artículo 512', 'artículo 33', 'artículo 8', 'artículo 51', 'artículo 51', 'artículo 11', 'artículo 51', 'artículo 50', 'artículo 52', 'artículo 51', 'artículo 52', 'artículo 4', 'artículo 50', 'artículo 50', 'artículo 40']

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Que la Ley de la República No.1731, modificatoria de la Ley No.843, ha establecido la alícuota adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extractivas de recursos naturales no renovables. Que para una eficaz aplicación de dichas reformas es necesario establecer un conjunto integrado de normas reglamentarias. Que es necesario reglamentar las modalidades de actualización, liquidación, pago y fiscalización del nuevo régimen de patentes mineras establecido en el Código de Minería. EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: TITULO I CAPITULO UNICO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARlAS Y POR PATENTES MINERAS ARTICULO 1°.- A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo, quienes realicen las actividades señaladas en el artículo 25° del Código de Minería cumplirán de manera obligatoria las disposiciones de la presente norma legal para la liquidación y pago de los siguientes tributos y patentes. a) El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido en el Título III de la Ley No.843 (Texto Ordenado vigente) y complementado por la Ley No.1731 de 25 de noviembre de 1996 y el Código de Minería. b) El Impuesto Complementario de la Minería establecido en el Título VIII del libro Primero y en las disposiciones transitorias y finales del Código de Minería. c)Las patentes mineras establecidas en el Capítulo V del Título III del libro Primero del Código de Minería. TITULO II DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA CAPITULO I DE LOS SUJETOS PASIVOS ARTICULO 2° .- Quienes realicen actividades de prospección, exploración, explotación, concentración, fundición, refinación y/o comercialización de minerales y metales, constituyan o no parte del proceso integrado de una producción minera, están alcanzados por el Impuesto Complementario de la Minería. ARTICULO 3° .- No están alcanzados por el Impuesto Complementario de la Minería quienes realicen actividades de manufactura de minerales y metales. Se entiende por manufactura de minerales y metales el proceso de transformación industrial de minerales y metales en bienes de consumo, bienes de capital, o en insumos, piezas o partes para la fabricación de bienes de capital o de bienes de consumo durable, que no sean resultado directo de cualquiera de las actividades señaladas en el artículo 25° del Código de Minería. La importación temporal de minerales para su concentración, fundición o refinación tampoco está alcanzada por el Impuesto Complementario de la Minería, debiendo acreditarse este hecho mediante el correspondiente certificado de origen. Los contratos de riesgo compartido se sujetarán a lo dispuesto por los artículos y 25° del presente reglamento. CAPITULO II
40 Libras = 10. la entidad verificadora determinará por su cuenta la ley y humedad del lote exportado a base de las precitadas muestras en un plazo no mayor a 30 días corridos.200 Libras = 1.1035 Gramos ARTICULO 6°.333 Libras = 60.6223 Libras = 1. la humedad declarada por el exportador o la establecida por la entidad verificadora según el procedimiento señalado en el artículo 6° del presente decreto supremo. En exportaciones.DE LA BASE IMPONIBLE ARTICULO 4° . Para la determinación del peso neto seco. en presencia de un representante del exportador.000 kilogramos 1 Tonelada Larga = 2.45359 Kilogramos 1 Onza Avoirdupois = 28.Para la determinación de pesos se aplicarán las siguientes equivalencias: 1 Tonelada Métrica = 2. sobre el peso del mineral bruto se aplicarán las siguientes deducciones: a)Por envases: 1% para minerales vendidos o exportados en sacos o pallets.000 Gramos 1 Libra (Advp. la ley del mineral es la ley consignada en la liquidación o factura de venta. En estos casos. c)Por humedad~ En ventas internas. el peso neto seco es igual al peso del mineral bruto menos las deducciones por mermas y humedad. b) Por mermas: 1% sólo para minerales vendidos a granel.La ley del mineral es el porcentaje de metal fino o de mineral contenido en el peso neto seco y para su determinación se procederá de la siguiente manera: En las ventas internas. se confirmará la ley del exportador. b) Por el contrario. pallet ú otros) previa deducción por humedad.) = 16 Onzas = 0. si la ley del mineral declarada por el exportador fuera menor al 97% (NOVENTA y SIETE POR CIENTO) de la ley del mineral determinada por la entidad
. ARTICULO 5° . Sin embargo.6792 Libras Troy = 32.48 Kilogramos 1 Kilogramo = 2.204.349527 Gramos 1 Unidad Corta = 20 Libras 1 Unidad Larga = 22. container. El peso neto seco es el peso del mineral sin envase (saco.0462 Libras 1 Picul Malayo = 133.000 Libras = 907.016 Kilogramos 1 Tonelada Corta = 2. en el lugar de embarque la agencia verificadora de comercio exterior contratada por el Gobierno o la entidad designada por este para el efecto tomará muestras representativas de cada vagón o medio de transporte utilizado.25 Gramos 1 Onza Troy = 31. Para el caso de exportaciones por vía aérea. En las exportaciones se consignará la ley declarada por el exportador.. Para minerales a granel. debiendo necesariamente cumplirse las formalidades aduaneras de exportación. El peso del contenido fino es el peso del contenido de metal fino o de mineral y se establece multiplicando el peso neto seco por la ley del mineral. la muestra podrá ser tomada en las instalaciones de la fundición. Una vez obtenida dicha ley se procederá de la siguiente manera: a) Si la ley del mineral declarada por el exportador fuera igual o mayor al 97% (NOVENTA y SIETE POR CIENTO) de la ley de! mineral determinada por la entidad verificadora.La base imponible del Impuesto Complementario de la Minería es el valor bruto de venta.16 Kilogramos 1 Unidad Métrica = 22. previo a la exportación.18487 Kilogramos 1 Kilogramo = 2. la consignada en la liquidación o factura de venta.204 Libras = 1.. El valor bruto de venta es el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los Estados Unidos de América. 15073 Onzas Troy 1 Libra Troy = 12 Onzas Troy = 373..
realizando los ajustes necesarios para cumplir lo establecido en el segundo párrafo del presente artículo.Promedio de las cotizaciones más bajas del London Metal Exchange. ARTICULO 7°. Metals Week y Mining Journal. nota fiscal o documento equivalente. Cuando por circunstancias extraordinarias no se dispusiera de las indicadas cotizaciones diarias para el cálculo de la cotización oficial. la Secretaría Nacional de Minería utilizará la
. el valor bruto de venta es el valor comercial total consignado en la factura.Promedio de las cotizaciones CIF más bajas del London Metal Exchange o en su defecto del Kuala Lumpur Tin Market. b) Por el contrario... para fines de la liquidación del Impuesto Complementario de la Minería.Promedio de las cotizaciones más bajas del Mercado de Londres o en su defecto de las cotizaciones Handy & Harman.Promedio de las cotizaciones más bajas "Grade A" del London Metal Exchange..Promedio de las cotizaciones más bajas del mercado libre de Europa registradas por el Metal Bulletin.. Wolfram. Plata. previa conversión del precio FOB a CIF.. el valor bruto de venta es el valor comercial total consignado en la factura comercial o liquidación final de exportación. se tomará como definitiva la ley establecida por la entidad verificadora y se procederá según lo establecido en el artículo 13° del presente reglamento. los sujetos pasivos de este impuesto deberán proceder según lo establecido en el artículo 14° del presente decreto. Cobre. se confirmará la humedad declarada por el exportador. Para la determinación de la humedad se procederá de la siguiente manera: a) Si la humedad declarada por el exportador fuera igual o menor al 125% (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO) de la humedad determinada por la entidad verificadora. se establecerá en forma quincenal por la Secretaría Nacional de Minería mediante resolución expresa que se comunicará a la Dirección General de Aduanas en el día..Promedio de las cotizaciones más bajas del mercado libre registradas por el Metal Bulletin. si la humedad declarada por el exportador fuera mayor al 125 (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO) de la humedad del mineral determinada por la entidad verificadora. el valor bruto de venta se determinará tomando el valor comercial total consignado en la liquidación provisional de exportación. conforme a lo establecido en los párrafos precedentes. b) En las exportaciones. se tomará como definitiva la humedad establecida por la entidad verificadora y se procederá según lo establecido en el artículo 13° del presente reglamento.verificadora. la Secretaría Nacional de Minería podrá recurrir a información de otras bolsas de metales o de revistas especializadas tales como el Metal Bulletin. Estaño.. La cotización oficial para cada mineral o metal es el promedio aritmético quincenal a base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en una bolsa internacional de metales o de revistas especializadas de la siguiente manera: Antimonio.Promedio de las cotizaciones más bajas Special High Grade (SPH) del London Metal Exchange. Zinc.Promedio de las cotizaciones más bajas del Mercado de Londres o en su defecto de las cotizaciones Handy & Harman. En caso de no disponerse aún de la factura comercial o liquidación final.La cotización oficial para la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería... Oro.A falta de cotización oficial para algún mineral o metal. CAPITULO III DE LAS COTIZACIONES OFICIALES ARTICULO 8°. el valor bruto de venta se establecerá de la siguiente manera: a) En el caso de ventas internas. Plomo. Si por cualquier circunstancia no se pudiera determinar la cotización oficial para uno o más minerales o metales en determinada quincena. En tal caso..
domicilio. piedras preciosas y semipreciosas 3% Otros minerales metálicos y no metálicos 1% ARTICULO 10°. piedras preciosas y semipreciosas 1.. ley del mineral. peso neto seco. valor bruto de venta y monto del Impuesto Complementario de
. se aplicará lo dispuesto por el artículo 7° del presente reglamento. cotización oficial. origen del mineral. número de RUC. Para efectos de la aplicación de la alícuota del Impuesto Complementario de la Minería. por lo menos un mes antes del inicio de cada gestión fiscal. CAPITULO IV DE LA ALÍCUOTA ARTICULO 9° . medida a base de la variación en el Indice de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal de dicho país. la Secretaría Nacional de Minería ajustará anualmente las escalas de cotizaciones oficiales en dólares americanos por un factor de corrección igual al 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa anual de inflación de los Estados Unidos de Norteamérica operada entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal.60% Para exportaciones: Metales preciosos.000 (VEINTE MIL) gramos por tonelada.A los fines de la aplicación de lo dispuesto en el último párrafo del artículo 98° del Código de Minería.. CAPITULO V DE LA LIQUIDACION y PAGO ARTICULO 11o . en cada operación de venta o exportación se aplicará sobre la base imponible la alícuota determinada según lo dispuesto por el artículo 97° del Código de Minería y el presente reglamento. fecha de la operación de venta.La alícuota del Impuesto Complementario de la Minería establecida por el artículo 98° del Código de Minería se determinará quincenalmente por la Secretaría Nacional de Minería mediante resolución expresa que se comunicará a la Dirección General de Aduanas en el día. se entenderá por "concentrado de plata" todo aquel concentrado en el que la ley de plata sea superior a 200 (DOSCIENTOS) decimarcos o 20. según sea el zinc o el plomo el elemento de mayor valor comercial. el mismo que se registrará en el libro denominado Compras-Control ICM. Las nuevas escalas ajustadas serán aprobadas mediante resolución expresa y deberán publicarse en un órgano de prensa de circulación nacional. en aplicación del artículo 6° de las disposiciones transitorias y finales del precitado Código se aplicarán las siguientes alícuotas: Para ventas en el mercado interno: Metales preciosos.80% Otros minerales metálicos y no metálicos 0. peso bruto. peso del contenido fino. a partir de la gestión fiscal 1998 y siguientes.cotización oficial correspondiente a la quincena precedente.. Este procedimiento podrá aplicarse únicamente por 4 (CUATRO) veces consecutivas. El libro Ventas Brutas-Control ICM registrará el número de asiento.Para la liquidación del Impuesto Complementario de la Minería. Entre tanto se establezcan las escalas para el resto de minerales y metales no determinadas en el Código de Minería. Tanto las cotizaciones oficiales como las alícuotas del Impuestc Complementario de la Minería tendrán vigencia a partir de su publicación por la Secretaría Nacional de Minería en un órgano de prensa de circulación nacional. Los sujetos pasivos de este impuesto están obligados a registrar todas sus liquidaciones del Impuesto Complementario de la Minería en el libro denominado Ventas Brutas-Control ICM. Si dicha deficiencia subsistiera. Asimismo. La plata en concentrados plomo-zinc-plata que no reúnan las características de concentrado de plata pagará la alícuota del zinc o del plomo. nombre o razón social del comprador. en sus compras de minerales y metales registrarán el importe del Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores.
la Minería liquidado por el contribuyente..Si al cierre de la gestión fiscal el Impuesto Complementario de la Minería liquidado por el sujeto pasivo y consolidado en el libro Ventas Brutas-Control ICM fuera mayor o igual al Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores y consolidado en el libro Compras-Control ICM. al vencimiento de cada gestión fiscal se procederá de la siguiente forma:
.Para el pago del Impuesto Complementario de la Minería y la acreditabilidad sobre este del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. ARTICULO 16°. incluyendo el Impuesto Complementario de la Minería liquidado por ellos. Al cierre de cada gestión fiscal los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería consolidarán el importe total de este impuesto resultante de la suma de sus liquidaciones realizadas durante la gestión fiscal. para los fines de la acreditabilidad del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas contra el Impuesto Complementario de la Minería establecida en el artículo 16° del presente reglamento. La diferencia que pudiera resultar de la reliquidación será registrada en el libro Ventas Brutas-Control lCM y consolidada al final de la gestión fiscal a la que corresponda la factura comercial o liquidación definitiva.. Si. Para el efecto aplicarán las cotizaciones oficiales y alícuota por ventas internas correspondientes a la quincena en la que se realice la transferencia de los minerales o metales a la planta de manufactura según se consigne en sus registros de flujo de materiales. La diferencia resultante de la reliquidación será registrada en el libro Ventas Brutas-Control ICM y consolidada al final de la gestión en que se hubiere producido la reliquidación.Las empresas que realicen actividades de manufactura de manera integrada con actividades mineras están obligadas al cumplimiento de la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería por sus actividades mineras. Los intermediarios o comercializadores de minerales y metales. este último impuesto se liquidará al cierre de la gestión fiscal por un monto equivalente a cero. ARTICULO 13° . al cierre de la gestión fiscal el Impuesto Complementario de la Minería liquidado por el sujeto pasivo y consolidado en el libro Ventas Brutas-Control ICM fuera menor al Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores y consolidado en el libro Compras-Control ICM. los sujetos pasivos de este impuesto procederán con la diferencia resultante según lo establecido en el artícu lo 16° del presente reglamento. deduciendo el total del importe del Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores en el mismo período.Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería que hubieren liquidado dicho impuesto a base de la liquidación provisional. ARTICULO 14°. En tal caso. debiendo establecerse un asiento por cada operación de compra. procederán ala reliquidación inmediata del mismo a base de la ley y/o humedad definitivas.-Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería alcanzados por lo dispuesto en cualesquiera de los incisos b) del artículo 6° del presente reglamento. Las características y requisitos de los libros Ventas Brutas-Control ICM y ComprasControl ICM se establecerán por la Dirección General de Impuestos Internos. de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 7° del presente decreto supremo. siguiendo lo establecido en el artículo 11° del presente decreto supremo. siguiendo lo establecido en el artículo 11° del presente reglamento. la diferencia se consolidará a favor del fisco. a su elección. deberán proceder a la reliquidación del mismo a base de la factura comercial o liquidación definitiva en un plazo máximo de seis meses calendario a partir de la fecha en que la mercancía hubiera salido del territorio nacional. ARTICULO 15° . por el contrario.. podrán liquidar el Impuesto Complementario de la Minería con una alícuota igualo superior a la establecida para las ventas internas. ARTICULO 12°. El libro Compras-Control ICM registrará similar información de los proveedores.. establecidas y comunicadas oficialmente por la entidad verificadora.
el importe de la liquidación final del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión fuere igual o mayor al monto del Impuesto Complementario de la Minería consolidado a base de los libros Ventas Brutas-Control ICM y Compras-Control ICM. en caso de venta de minerales o metales en el mercado interno. las partes suscribientes de contratos de riesgo compartido constituídos en el país procederán de la siguiente forma: a) Si las partes realizan ventas o exportaciones por separado. Este caso no exime al sujeto pasivo de la obligación de presentar la respectiva declaración jurada. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. cualquier diferencia se consolidará en favor del fisco y no corresponderá pago ni reintegro alguno. los
. Al momento de la exportación. por el contrario. para la distribución proporcional del Impuesto Complementario de la Minería entre las partes. debiendo estas retenciones constar en formulario oficial aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. percepción y fiscalización del Impuesto Complementario de la Minería. a base de los libros Ventas Brutas-Control ICM y Compras-Control ICM. entidad que queda autorizada a dictar las normas administrativas pertinentes para la correcta aplicación de este tributo. b) Cuando por efecto del contrato las ventas o exportaciones deban realizarse a nombre de la denominación o del administrador del riesgo compartido.. b) Si. los montos retenidos a sus proveedores por este mismo concepto. el monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto Complementario de la Minería será deducible en la determinación de la utilidad imponible de la próxima gestión fiscal. los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería pagarán anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en importes equivalentes a los montos liquidados por concepto del Impuesto Complementario de la Minería según lo establecido en el artículo 98° del Código de Minería y el Título II del presente decreto supremo. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. determinado conforme a lo establecido por la Ley No. ARTICULO 17°. el administrador deberá comunicar previamente a la oficina departamental de la Dirección General de Impuestos Internos la participación de cada una de ellas en el contrato. junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Unicamente en este caso.a) Cuando el importe de la liquidación final del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. los sujetos pasivos de este impuesto pagarán la diferencia como Impuesto Complementario de la Minería mediante declaración jurada en formulario oficial. los compradores de minerales y metales serán agentes de retención de los anticipos que correspondan a sus proveedores. liquidará y pagará el Impuesto Complementario de la Minería aplicando los artículos 11° al 16° del presente reglamento.La aplicación.843 (Texto Ordenado vigente) y por el Código de Minería. con excepción de las empresas de manufactura que se regirán por los artículos 26° y 28° del presente reglamento. en el plazo establecido para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. TITULO III DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS CAPITULO I DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 19° . estará a cargo de la Dirección General de Impuestos Internos. Así. ARTICULO 18° .-En cada operación de venta o exportación realizada. Para el efecto. en representación de las partes.Para la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería.. En estos casos. el vendedor traspasará al comprador. la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería se sujetarán a lo establecido en los artículos 11° al 16° del presente reglamento. fuere menor al Impuesto Complementario de la Minería consolidado en formulario oficial. en la forma establecida en el presente decreto supremo. el administrador del riesgo compartido.
-Al finalizar la gestión fiscal. la diferencia se empozará en formulario oficial. los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería procederán de la siguiente forma: a) Si el monto total por concepto del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión objeto de pago. todas las retenciones efectuadas a sus proveedores durante la misma gestión fiscal. por el contrario. al mismo tiempo. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. En tal caso. ARTICULO 20° .exportadores de minerales o metales empozarán los anticipos retenidos junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 7° del presente decreto supremo.Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería alcanzados por lo dispuesto en cualesquiera de los incisos b) del artículo 6° del presente reglamento. presente decreto supremo. cualquier diferencia se computará como crédito fiscal en favor del contribuyente. b) Si.Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería que hubieren liquidado el anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas sobre la base de la liquidación provisional. ARTICULO 25o . los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería consolidarán en formulario oficial. el monto total de los anticipos liquidados fuera mayor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado. La diferencia resultante de la reliquidación será consolidada al final de la gestión fiscal en que se hubiere producido dicha reliquidación. consolidado en formulario oficial. procederán a la reliquidación del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a base de la ley y/o humedad definitivas establecidas por la entidad verificadora.-Para la liquidación del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.. deberán proceder a la reliquidación del mismo a base de la factura comercial o liquidación definitiva en un plazo máximo de 6 (SEIS) meses calendario a partir de la fecha de salida de la mercancía del territorio nacional. se procederá con la diferencia resultante según lo establecido en el artículo 24° del presente reglamento. fuera menor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado. los sujetos pasivos pagarán la diferencia al momento de la presentación de la respectiva declaración jurada. en un plazo no mayor a 5 (CINCO) días calendario a partir de su comunicación oficial por la referida entidad verificadora. ARTICULO 21°.Si al cierre de la gestión fiscal el monto total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas consolidado y liquidado por el sujeto pasivo durante la gestión fuera mayor al monto total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenido a sus proveedores en la misma gestión.Al finalizar la gestión. a su elección. La diferencia que pudiere resultar de la reliquidación será consolidada al final de la gestión a la que corresponda la factura comercial o liquidación definitiva. dentro del plazo vigente para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Si. ARTICULO 23°. ARTICULO 22° . pudiendo utilizarse para el pago del Impuesto Complementario de la Minería de la misma gestión o del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la siguiente gestión fiscal. para proceder con lo establecido en el artículo 24° del presente reglamento se computará un anticipo efectivo equivalente a cero. siguiendo lo establecido en los artículos 20° y 21° del. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. por el contrario. siguiendo lo establecido en los artículos 20° y 21° del presente reglamento. todos los importes que les correspondan por concepto de anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y. al cierre de la gestión fiscal el total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas consolidado y liquidado por el sujeto pasivo durante la gestión fuera menor al monto total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenido a sus proveedores en la misma gestión. las partes suscribientes de contratos de riesgo compartido constituidos en el país procederán de la siguiente forma:
. ARTICULO 24° .
hasta el día 10 (DIEZ) del mes siguiente liquidarán y pagarán. ARTICULO 29° .a) Si las partes realizan ventas o exportaciones por separado. liquidará y pagará el anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas aplicando los artículos 19° al 24° del presente reglamento. para la distribución proporcional del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas entre las partes. CAPITULO III DEL PAGO y DESTINO DE LOS ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESA ARTICULO 30°.. CAPITULO II DE LAS RETENCIONES y PAGO DE ANTICIPOS POR EMPRESAS MANUFACTURERAS ARTICULO 26°. que contengan como máximo una cantidad de oro fino de setecientos cincuenta partes por cada mil del peso total de la aleación metálica. sus anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas correspondientes a cada mes. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos.Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minería se destina en su integridad a los departamentos productores de minerales o metales por concepto de regalía minera departamental. Para el efecto. aquellos descritos y tipificados en las subpartidas 7113. quedan liberadas de actuar como agentes de retención a sus proveedores del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas correspondiente al oro. los sujetos pasivos obligados al pago del Impuesto Complementario de la Minería empozarán el importe de los
. ARTICULO 27° .Las empresas de manufactura que además integren actividades mineras están obligadas al cumplimiento de la liquidación y pago del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por sus actividades mineras. así como productos de joyería no terminados y otras manufacturas de oro. incorporado en el Arancel Aduanero vigente. el administrador del riesgo compartido. incluídos sus partes y productos no terminados.Al amparo de lo dispuesto por el párrafo quinto del artículo 101 ° del Código de Minería.Quienes vendan oro a las empresas de manufactura señaladas enel artículo precedente empozarán por su cuenta en formulario oficial. la liquidación y pago del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se sujetarán a lo establecido en los artículos 19° al 23° del presente reglamento. hasta el día 10 (DIEZ) del mes siguiente. y otras manufacturas de oro. aplicando las cotizaciones oficiales y alícuotas correspondientes a la quincena en la que se realice la transferencia de los minerales o metales a la planta de manufactura según resulte de sus registros de flujo de materiales. Para efectos de la aplicación del presente artículo. las empresas que manufacturan productos a base de minerales y metales empozarán en formulario oficial aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. en formulario oficial aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. A tal efecto.19 y 7115. ARTICULO 28° . los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenidos a sus proveedores hasta el día 10 (DIEZ) del mes siguiente al mes en que se efectuó la retención. sus anticipos correspondientes al mes que se liquida. b) Cuando por efecto del contrato las ventas o exportaciones deban realizarse a nombre de la denominación o del administrador del riesgo compartido.. En estos casos.. Se mantiene sin embargo para dichas empresas la obligación de retener los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que correspondan a otros minerales y/o metales que sean componentes bajo cualquier forma de los artículos de joyería en oro a que se refiere el presente artículo. se establece que las empresas que manufacturen artículos de joyería y sus partes. son artículos de joyería manufacturados. en representación de las partes.. el administrador deberá comunicar previamente a la oficina departamental de la Dirección General de Impuestos Internos la participación de cada una de ellas en el contrato.90 del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.Salvo lo dispuesto en el artículo 28° del presente reglamento..
no exceda los 15. Simultáneamente a su recaudación. la solicitud de autorización de exportación será rechazada. estará a cargo de la Dirección General de Impuestos Internos. el importe del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que corresponda se distribuirá entre estos en la proporción del aporte de cada uno de ellos a la producción que dió origen a la venta o exportación del sujeto pasivo.anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que corresponda. Las cooperativas mineras podrán agregar al número total de empleados el número de
..La declaración jurada a que se refiere el artículo precedente se realizará en formulario oficial que al efecto apruebe la Dirección General de Impuestos Internos. 24051 de 29 de junio de 1995.000 (CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) y demuestren documentadamente que el cociente entre el valor anual de sus ventas netas y el número total de empleados que figuran en la planilla de sueldos y salarios. ARTICULO 32° ... bajo responsabilidad de la autoridad aduanera interviniente.. a base de los ingresos y gastos vinculados a las actividades mineras de los referidos productores e incurridos en la gestión fiscal.000 (UN MILLON QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS) y menor o igual a Bs. las deducciones adicionales procederán cuando: a) Los productores mineros hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que se liquida un valor de ventas netas no superior a Bs. además del control y verificación que corresponde ejercitar a la Dirección General de Aduanas al momento de realizarse la exportación. b) Los productores mineros hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que se liquida un valor de ventas netas superior a Bs.000 Bs.En aplicación de lo dispuesto por el artículo 9° de las Disposiciones Transitorias y Finales del Código de Minería. 1. ARTICULO 34°.En sujeción a lo establecido en el artículo 9° del Título V del Libro Segundo del Código de Minería.500. Cuando los sujetos pasivos obligados al pago de este impuesto vendan o exporten minerales o metales originados en varios departamentos productores. 50. los productores mineros comprendidos en cualquiera de las categorías establecidas en los incisos a) y b) del presente artículo podrán realizar una deducción adicional del 50% (CINCUENTA POR CIENTO) del total de sus gastos demostrados con facturas y del 40% (CUARENTA POR CIENTO) de sus gastos por remuneraciones al factor trabajo determinados según el artículo 11° del Decreto Supremo No. (QUINCE MIL BOLIVIANOS).La aplicación. Dichos formularios tendrán vigencia a partir del ejercicio fiscal que se inicia el 1° de octubre de 1997. Caso contrario. percepción y fiscalización de los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. 1. sujeta a lo dispuesto en el artículo 11° del Decreto Supremo No. ARTICULO 31°. en la forma establecida por el presente decreto supremo.000.500. según surja de su declaración jurada con el respaldo de certificaciones de origen que al efecto deberá acreditar el productor minero al momento de enajenar el mineral o metal.000 (UN MILLON QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS). estos importes se transferirán automáticamente a las cuentas corrientes fiscales que las prefecturas deberán habilitar en cualquiera de los bancos autorizados para el manejo de dichas cuentas. la Dirección General de Impuestos Internos establecerá el uso de formularios para la liquidación simplificada y el pago respectivo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. CAPITULO IV DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA PRODUCTORES MINEROS ARTICULO 33°. aplicable a los productores mineros señalados en los incisos a) y b) del artículo siguiente del presente decreto supremo.24051 de 29 de junio de 1995. A efectos de lo establecido en el párrafo precedente. en alguna de las entidades financieras que integran la red recaudadora de la Dirección General de Impuestos Internos. el mismo que deberá adjuntarse a la Declaración Aduanera (Póliza) de Exportación al momento de tramitarse su aceptación ante la administración aduanera.
especie y/o trabajo. b) Los gastos emergentes de estas contribuciones voluntarias para la realización de proyectos de desarrollo deberán estar debidamente documentados de acuerdo a la legislación tributaria vigente para su admisión como deducciones en la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. por lo menos un mes antes del inicio de cada gestión anual. la Dirección General de Impuestos Internos ajustará anualmente los montos en bolivianos establecidos en los incisos a) y b) del presente artículo por la variación del tipo de cambio oficial del Boliviano respecto al Dólar de los Estados Unidos de América operada entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal. c) Las deducciones acumuladas según lo establecido en los incisos precedentes se computarán a partir de la gestión fiscal 1998 y no podrán en ningún caso exceder el 10% (DIEZ POR CIENTO) del estado de la inversión acumulada al que se refiere el segundo párrafo del artículo 37° del presente reglamento.. beneficio y protección ambiental.. directamente relacionadas con
. ARTICULO 37° . CAPITULO V DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS EN MUNICIPIOS MINEROS ARTICULO 35° . Los montos ajustados se establecerán mediante resolución expresa de la Dirección General de Impuestos Internos y para entrar en vigencia se publicarán en un órgano de prensa de circulación nacional. desarrollo. dicho aporte podrá realizarse en terrenos.843 (Texto Ordenado vigente).sus socios que hubieran realizado aportes a la seguridad social en la gestión que se liquida. a empresas productoras de minerales y/o metales. computando el monto total de las inversiones en exploración. a elección del contribuyente. -La aplicación de la Alícuota Adicional a las Utilidades Extraordinarias por Actividades Extractivas de Recursos Naturales No Renovables. establecida en el capítulo V del Título III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS de la Ley No.La deducción por inversión a que se refiere el inciso a) del artículo 512 bis. que no podrá exceder del 33% (TREINTA y TRES POR CIENTO) del estado de la inversión acumulada a la gestión que se liquida. CAPITULO VI DE LA ALICUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 36°. A partir de la gestión fiscal que se inicia el 1° de octubre de 1998. explotación. Las cooperativas mineras que no apliquen a lo dispuesto en los incisos a) y b) precedentes podrán liquidar y pagar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en los formularios de declaración simplificada a que se refiere el artículo 33° del presente reglamento. según se define en el siguiente párrafo. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. se regirá por lo establecido en el presente capítulo. aprobando la realización de dicho proyecto y comprometiendo el aporte de contraparte requerido para la realización del proyecto en un monto no inferior al 20% (VEINTE POR CIENTO) de su costo total.843 (Texto Ordenado vigente) es un porcentaje variable. Las empresas productoras de minerales y/o metales prepararán un estado de la inversión acumulada que se determinará según formulario oficial. dinero efectivo. de la Ley No. no pudiendo aplicar las deducciones adicionales establecidas en el presente artículo.Para la deducción como gasto de las contribuciones voluntarias destinadas a proyectos de desarrollo en municipios en los que se encuentren ubicadas operaciones mineras a las que se refiere el artículo 8° del Título V Libro Segundo del Código de Minería. sin considerar sus depreciaciones y amortizaciones. se procederá de la siguiente manera: a) La empresa minera deberá contar con una Resolución del Concejo Municipal del Municipio donde realiza sus actividades y en el que realizará el proyecto de desarrollo.
Para la aplicación de lo establecido en el artículo precedente. desarrollo. Los nuevos montos límites ajustados serán establecidos por resolución expresa de la Dirección General de Impuestos Internos y tendrán vigencia a partir de su publicación en un órgano de prensa de circulación nacional. ARTICULO 38° . La autoridad competente resolverá cualquier controversia relativa a la determinación de operaciones extractivas de minerales y/o metales particulares.1731 de 25 de noviembre de 1996 podrán computar las inversiones en exploración.1731.dichas actividades realizadas en el país. las empresas productoras de minerales y/o metales procederán de la siguiente manera: a) Por cada una de sus operaciones extractivas de minerales y/o metales deducirán el 45% (CUARENTA y CINCO POR CIENTO) de los ingresos netos obtenidos durante la gestión fiscal que se declara. más el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflación anual de dicho país. una operación extractiva de minerales y/o metales es un depósito de minerales contenido en una o más estructuras geológicas caracterizadas por una mineralización específica y una metalogénesis común. 250. Para la gestión fiscal 1998 y siguientes dicho monto límite se ajustará anualmente por las variaciones operadas entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal en el tipo de cambio oficial del Boliviano respecto al dólar de los Estados Unidos de Norteamérica. los sujetos pasivos empozarán este importe al momento de la presentación de la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. realización y comercialización incurridos desde el lugar de la operación minera hasta el lugar de entrega al comprador ... las empresas mineras existentes con anterioridad a la promulgación de la Ley No.000. cuya explotación se realiza a través de un sistema o proceso único que incluye la concentración. c) Para efectos de la aplicación del presente artículo.
.. debidamente justificadas mediante comprobantes registrados contablemente.843 (Texto Ordenado vigente).A los fines de lo dispuesto en el párrafo cuarto del inciso b) del artículo 51° bis de la Ley No.(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) establecido por la Ley No.-Para la deducción por ingresos a que se refiere el inciso b) del artículo 51° bis de la Ley No. modificado por el artículo 11° de las disposiciones transitorias y finales del Código de Minería. Esta deducción se utilizará en un monto máximo equivalente al 100% (CIEN POR CIENTO) del estado de la inversión acumulada al cierre de la gestión que se liquida. b) Se entiende por ingresos netos por cada operación extractiva de minerales y/o metales el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operación minera.000 (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS). 250. ARTICULO 40° . a base de un informe técnico emitido por la Secretaría Nacional de Minería. se presume que los precios de transferencia en las diferentes etapas de la integración son los que rigen entre entes independientes o valores de mercado.000. Para este efecto. explotación. beneficio y protección ambiental realizadas a partir del 1° de octubre de 1990.Si de la aplicación de los artículos precedentes resultare un importe a empozar en favor del fisco. Para determinar los ingresos netos de cada operación extractiva se deducirá del valor bruto de venta de la gestión el total de gastos de fundición. refinación.843. ARTICULO 41°. hasta el límite máximo de Bs. por lo menos un mes antes del cierre de cada gestión fiscal. Para el caso de operaciones integradas. en cada gestión fiscal se consolidarán en formulario oficial el total de deducciones practicadas hasta la gestión fiscal precedente y la deducción aplicada en la gestión fiscal que se liquida. medida a base de la variación operada en los Indices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal del referido país.. ARTICULO 39° .000. al cierre de la gestión fiscal 1997 se aplicará como límite el monto anual de Bs.
importe total apagarse como patente minera. Para las concesiones constituídas por cuadrículas. Las patentes mineras ajustadas se establecerán por resolución expresa del Servicio Técnico de Minas por lo menos un mes antes del cierre de cada gestión fiscal y tendrán vigencia a partir de su publicación en un órgano de prensa de circulación nacional. Superintendencia General. f) La recaudación control y fiscalización de las patentes mineras estará a cargo del Servicio Técnico de Minas que al efecto queda facultado para emitir las normas administrativas pertinentes para su correcta aplicación. hasta el 31 de enero de cada año. antiguedad. los Ministerios de Desarrollo Económico y Hacienda expedirán anualmente. una Resolución Biministerial que establezca las proporciones en que se destinarán las recaudaciones por patentes mineras entre dichas instituciones beneficiarias. número de pertenencias o cuadrículas. d) En sujeción a lo establecido por el artículo 51° del Código de Minería.21060 de 29 de agosto de 1985. e) El pago de la patente anual se efectuará por el concesionario a través de las instituciones bancarias contratadas para este fin.A partir de la gestión fiscal 1998. aprobado por el Servicio Técnico de Minas. antes del 31 de octubre. provincia.. la patente anual se paga por cuadrícula completa. cantón). en la cuenta fiscal establecida para el efecto. aún cuando dentro de su perímetro existan concesiones preconstituídas antes de la vigencia de dicho Código. c) La escala establecida en el artículo 50° del Código de Minería no se aplica a las concesiones de exploración constituídas con anterioridad a la vigencia de dicho Código. ubicación (departamento. municipio. y
. en las proporciones establecidas en el artículo 52° del Código de Minería.Deróganse el artículo 51° del Decreto Supremo No.21297 de 9 de junio de 1986. Para la distribución entre las instituciones beneficiarias del 70% (SETENTA POR CIENTO) a que se refiere el precitado artículo 52° del Código de Minería. el artículo 4° del Decreto Supremo No. fecha y lugar de pago. b) Para las concesiones de explotación constituídas con anterioridad a la vigencia del Código de Minería con una extensión mayor a mil pertenencias. fecha en que se pagará la patente correspondiente al primer año. el año uno para la aplicación de la escala establecida en el artículo 50° del precitado Código será el año 1997. nombre de la concesión. TITULO V CAPITULO UNICO DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES ARTICULO 44°.. sobre la base de sus respectivos presupuestos de la gestión siguiente. y simultáneamente a su recaudación estos importes se transferirán automáticamente por el Banco Central de Bolivia a los municipios donde se encuentren ubicadas las concesiones mineras y al Servicio Técnico de Minas. ARTICULO 43°. Superintendencias de Minas y Servicio de Geología y Minería. en formulario oficial.Para el pago de las patentes mineras establecidas en el Código de Minería se procederá de la siguiente manera: a) La patente minera correspondiente a una gestión se pagará por adelantado. condición (preconstituída/nueva) . importe apagar por pertenencia o cuadrícula.TITULO IV CAPITULO UNICO DE LAS PATENTES MINERAS ARTICULO 42° . El formulario oficial consignará el número de RUC del concesionario minero y como mínimo los siguientes datos referidos a la concesión minera: nombre del concesionario. el año uno para la aplicación de la escala establecida en el artículo 50° del Código de Minería será el que corresponda a la fecha en que se dicte la resolución constitutiva de la concesión.. las patentes mineras se ajustarán anualmente utilizando el procedimiento establecido en el segundo párrafo del artículo 40° del presente reglamento.
No. No. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz. 5. No. 6. 3. No.23394 de 13 de febrero de 1993. 4. 10 y 11 del Decreto Supremo No.23439 de 25 de marzo de 1993.24299 de 20 de mayo de 1996. a los 31 días del mes de julio de mil novecientos noventa y siete años.
. Los señores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y Sin Cartera Responsable de Desarrollo Económico quedan encargados de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto. Abróganse los Decretos Supremos No.23059 de 13 de febrero de 1992.22123 de 9 de febrero de 1989. No. 9.los artículos 1.17248 de 5 de marzo de 1980. 2.24648 de 13 ge junio de 1997 y toda otra norma contraria al presente decreto supremo.
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