Source: http://rcarl.de/gemeinnuetziger-verein-steuererklaerung.html
Timestamp: 2018-11-16 04:03:36
Document Index: 155521129

Matched Legal Cases: ['§ 31', '§ 34', '§ 64', '§ 31', '§ 25', '§ 60', '§ 64', '§ 53', '§ 53', '§ 66']

Gemeinnütziger verein steuererklärung - Alles über Steuern
Gemeinnütziger verein steuererklärung
Grundsдtze der Vereinsbesteuerung von Dipl. Finanzwirt Klaus Wachter
Gemeinnьtzigkeit
Kцrperschaftsteuer
Steuervordrucke fьr gemeinnьtzige Vereine
Gem 1 – Erklдrungsvordruck fьr einen gemeinnьtzigen Verein
Erklдrung zur Kцrperschaftsteuer und Gewerbesteuer von Kцrperschaften, die gemeinnьtzigen, mildtдtigen oder kirchlichen Zwecken dienen
Fьr die Erklдrungsabgabe gibt es 2 Mцglichkeiten
zum Ausfьllen der Erklдrung am PC
Die Abgabe der Gemeinnьtzigkeitserklдrung (Gem 1 und Gem 1A) ьber das ElsterOnline-Portal ist nur nach vorheriger Registrierung ( Authentifzierung) mцglich. Haben Sie sich bereits fьr Ihre Einkommensteuererklдrung authentifiziert, kцnnen Sie mit dieser Authentifizierung auch die Vereinserklдrung abgeben. Eine separate Authentifizierung ist nicht erforderlich.
Die Erklдrung Gem 1 ist in den Vordruck KSt 1 B integriert, d. h. wer seine Erklдrung elektronisch ьber das ElsterOnline-Portal abgeben will, muss den Vordruck KSt 1 B auswдhlen und kann dann die Erklдrung Gem 1 ausfьllen. Ьbermittelt werden kann die Gem 1 nur zusammen mit dem Vordruck KSt 1 B. Muss der Verein Kцrperschaftsteuer zahlen, ist ebenfalls der Vordruck KSt 1 B heranzuziehen, nicht der Vordruck KSt 1 A.
Die Gemeinnьtzigkeitserklдrung muss der Verein in der Regel alle 3 Jahre abgeben. Die Gemeinnьtzigkeitserklдrung 2016 umfasst
den Erklдrungsvordruck Gem 1, der nicht fьr jedes zu ьberprьfende Jahr, sondern nur fьr das letzte Jahr des Prьfungszeitraums einzureichen ist;
Beispiel: Der Verein muss fьr die Jahre 2014 – 2016 eine Gemeinnьtzigkeitserklдrung abgeben. Angaben im Vordruck Gem 1 sind, soweit nicht speziell gefordert, nur fьr das Jahr 2016 zu machen.
Gewinn- und Verlustrechnungen (Ьberschussermittlungen, Kassenberichte) fьr die Jahre 2014, 2015 und 2016,
Geschдfts- und Tдtigkeitsberichte fьr die Jahre 2014, 2015 und 2016,
Niederschriften ьber Mitgliederversammlungen. betreffend die Jahre 2014, 2015 und 2016,
Aufstellung ьber das Vermцgen zum 31.12.2016, > s. Muster <,
eine Satzung, falls diese seit der letzten Prьfung geдndert wurde,
fьr Sportvereine zusдtzlich die Anlage Sportvereine Gem 1A, abrufbar ьber > FMS < wie Vordruck Gem 1
Grundsдtzlich ist auch der gemeinnьtzige Verein seit dem Veranlagungsjahr 2011 nach § 31 Abs. 1a KStG i. V. m. § 34 Abs. 13a KStG verpflichtet seine Kцrperschaft- bzw. Gemeinnьtzigkeitserklдrung elektronisch abzugeben. Dies gilt nicht, wenn der Verein keinen wirtschaftlichen Geschдftsbetrieb unterhдlt bzw. er Einnahmen im wirtschaftlichen Geschдftsbetrieb unter 35.000 Ђ (§ 64 AO) erwirtschaftet hat (§ 31 Abs. 1 KStG i. v. m. § 25 Abs. 4 S. 2 EStG). Fьr die elektronische Erklдrungsabgabe bieten sich dem Verein 2 Mцglichkeiten:
Die Erklдrungsdaten kцnnen mit der kommerziellen Steuersoftware ьber die sog. ERiC-Schnittstelle ьbermittelt werden.
Erlдuterungen zur Steuererklдrung
I. d. R. schickt das Finanzamt diesen Vordruck nicht mehr zu, da die Einnahmen und Ausgaben auch ohne diesen Vordruck gegenьber dem Finanzamt erklдrt werden kцnnen. Der Vordruck soll lediglich Anhaltspunkte ьber den Aufbau einer Ьberschussermittlung geben.
> pdf-Datei zum handschriftlichen Ausfьllen
Weitere Formulare, wie Umsatz- und Gewerbesteuererklдrungen, sind auf der Seite > www.formulare-bfinv.de < zu finden.
NV 3A – Nichtveranlagungsbescheinigung
Den Antrag auf Erteilung einer Nichtveranlagungsbescheinigung (NV) stellt ein Verein, der den Einbehalt der Abgeltungssteuer bei der Bank vermeiden will. Den "NV 3A" – Antrag muss der gemeinnьtzige Verein aber nur dann stellen, wenn er steuerlich nicht erfasst ist, ihm also kein Feststellungsbescheid nach § 60a AO, kein Freistellungsbescheid und auch kein Kцrperschaftsteuerbescheid erteilt worden ist. Die Bescheinigung, die das Finanzamt ausstellt heiЯt "NV 3B".
Ist der Verein steuerlich erfasst, muss er der Bank die vorlдufige Bescheinigung, den Freistellungsbescheid bzw. die Anlage zum Kцrperschaftsteuerbescheid, aus der sich die Gemeinnьtzigkeit ergibt, aushдndigen.
Auch der nicht gemeinnьtzige Vereine kann einen NV-Antrag stellen.
NV 2A – Nichtveranlagungsbescheinigung
Diesen Antrag auf Erteilung einer Nichtveranlagungsbescheinigung "NV 2 B" stellt der Verein, wenn er beim Finanzamt bereits steuerlich erfasst ist, er eine Dividendenausschьttung erhalten hat und ihm Kapitalertragsteuer einbehalten worden ist. Das Antragsformular heiЯt "NV 2 A", die Nichtveranlagungsbescheinigung selber, die ihm das Finanzamt zukommen lдsst, wird als "NV 2 B" bezeichnet.
Lotteriesteuer – Steueranmeldung der Lotteriesteuer beim Finanzamt Karlsruhe-Durlach
Merkblatt fьr die Steueranmeldung der Lotteriesteuer beim Finanzamt Karlsruhe-Durlach
Dieses Merkblatt ist nur fьr Vereine in Baden-Wьrttemberg bestimmt.
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (Betriebserцffnungsbogen – BEB)
Der Antrag auf Gemeinnьtzigkeit versteckt sich unter der Tz. 2.1:
> pdf-Datei zum handschriftlichen Ausstellen
Anleitung Vordrucke ьber FMS
Einige Formulare kцnnen auch ьber das > Formular-Management-System (FMS) < der Bundesfinanzverwaltung auf > www.formulare-bfinv.de < aufgerufen werden. Vorteil: im Gegensatz zur pdf-Datei kцnnen diese Formulare am PC ausgefьllt und abgespeichert werden. Die Formulare sind im Formularcenter in der linken Spalte unter "Formulare A – Z" und anschlieЯend unter "G" unter der Rubrik "Gemeinnьtzigkeit" zu finden. Allerdings wird der Drucker nach einem Klick auf das Druckersymbol nicht sofort aktiviert. Es erscheint der Hinweis: "Zum Ausdruck wurde eine PDF-Datei erzeugt: PDF-Datei anzeigen."
Ein weiterer Klick auf "PDF-Datei anzeigen" bringt den Warnhinweis, den Ladevorgang nicht fortzusetzen. Diese Empfehlung muss durch einen Klick auf "Laden dieser Webseite fortsetzen (nicht empfohlen)" ignoriert werden. Danach wird eine pdf-Datei erzeugt, die ьber das Druckersymbol ausgedruckt werden kann..
Um spдtere Дnderungen an der Erklдrung vornehmen zu kцnnen, oder falls die Erklдrung in mehreren Schritten erstellt werden soll, ist die Erklдrung ьber das blaue Diskettensymbol zu speichern. Dieser Vorgang erzeugt eine Datei mit der Endung .xml. Merken Sie sich auf Ihrem PC den Speicherort.
Um die Datei aufzurufen, muss auf das Symbol xml mit dem roten Pfeil nach oben geklickt werden. AnschlieЯend ьber "Durchsuchen" den Ordner, in dem die xml-Datei gespeichert wurde, цffnen und auf die xml-Datei doppelklicken. Mit "Daten in das aktuelle Formular ergдnzen" ist die zuletzt gespeicherte Erklдrung wieder sichtbar und kann weiter bearbeitet werden.
Gemeinnütziger Verein – wie macht man die Steuererklärung?
Schätzungen zufolge existieren in Deutschland mehr als 600.000 Vereine, Stiftungen und Genossenschaften. Dabei geht es nicht um die Erreichung unternehmerischer Ziele, das Gemeinwohl bzw. dessen Förderung steht im Mittelpunkt.
Damit erfüllt ein gemeinnütziger Verein wichtige gesellschaftliche Aufgaben, die ansonsten vom Staat übernommen werden müssen. Um diese Arbeit zu fördern, erkennen die Finanzämter den Vereinen steuerliche Privilegien zu. Wie sehen diese in der Praxis aus?
Gemeinnütziger Verein – die steuerliche Sonderstellung
Welche Voraussetzungen ein gemeinnütziger Verein erfüllen muss, lässt sich aus der Abgabenordnung – kurz AO – ableiten.
Gefordert wird hier unter anderem, dass der Verein:
Zwecken dient. Darüber hinaus müssen die Grundsätze der Ausschließlichkeit (die Körperschaft verfolgt nur ihre satzungsmäßigen Ziele) und Selbstlosigkeit (der Verein verfolgt keinen eigenwirtschaftlichen Zweck) erfüllt werden.
Sofern diese Anforderungen bejaht werden, kann der gemeinnützige Verein im Hinblick auf die Steuererklärung diverse Privilegien in Anspruch nehmen. Hierzu gehört unter anderem eine Befreiung von Gewerbe- und Körperschaftssteuer sowie die Begünstigung hinsichtlich der Umsatzsteuer.
Ein weiteres Privileg betrifft die Abgabe der Steuererklärung selbst. Ein gemeinnütziger Verein muss diese nur alle drei Jahre beim Finanzamt einreichen.
Gemeinnütziger Verein: Die Grundregeln für dessen Steuererklärung
Grundsätzlich erfolgt die Prüfung auf Gemeinnützigkeit bei Vereinen durch die zuständigen Finanzbehörden. Hierfür ist im Fall der Neuerrichtung ein Feststellungsbescheid zu beantragen. Wichtiger Nachweis für dessen Prüfung ist unter anderem die Vorlage der Satzung.
Des Weiteren prüft das Finanzamt nach Ende des Kalenderjahres, ob es sich tatsächlich um einen gemeinnützigen Verein handelt. Vereine, welche diese Hürde bereits genommen haben, müssen anschließend nur noch alle drei Jahre eine Steuererklärung einreichen.
Diese dient in erster Linie der Überprüfung und erstreckt sich auf das letzte Kalenderjahr. Der Nachweis im Hinblick auf die Gemeinnützigkeit erfolgt im Regelfall über den Vordruck Gem 1, für Sportvereine ist der Vordruck Gem 1A einzureichen. Sollte das Finanzamt Fragen zur Steuererklärung haben, kann es Nachweise früherer Jahre anfordern.
Auch fГјr gemeinnГјtzige Vereine ist der regelmГ¤Гџige Abgabetermin fГјr die SteuererklГ¤rungen der 31. Mai. FГјr Vereine gelten dabei insoweit Besonderheiten, als sie nicht in jedem Fall eine KГ¶rperschaft- bzw. GewerbesteuererklГ¤rung abgeben mГјssen. Erst wenn der Verein die Umsatzfreigrenze im steuerpflichtigen wirtschaftlichen GeschГ¤ftsbetrieb Гјberschreitet, treffen ihn diese SteuererklГ¤rungspflichten.В
In jedem Fall erforderlich aber ist das Formular „ErklГ¤rung zur KГ¶rperschaftsteuer und Gewerbesteuer von KГ¶rperschaften, die gemeinnГјtzigen, mildtГ¤tigen oder kirchlichen Zwecken dienen“ (Gem 1). Das Gem1-Formular ist von zentraler Bedeutung, weil das Finanzamt daran prГјft, ob Ihr Verein die Voraussetzungen fГјr die GewГ¤hrung der SteuerbegГјnstigung in den letzten drei Jahren erfГјllt hat. Damit fГјhrt es in alle Untiefen des GemeinnГјtzigkeitsrechts.В
Damit Sie sich in diesen Untiefen bestens zurecht finden, und Ihrem Verein die GemeinnГјtzigkeit bewahren, zeigen wir Ihnen, was Sie beim AusfГјllen des Gem1-Formulars beachten mГјssen.В
SteuererklГ¤rungen gemeinnГјtziger Vereine im Гњberblick
ZunГ¤chst wollen wir Ihnen in der nachstehenden Гњbersicht der VollstГ¤ndigkeit halber kurz vor Augen fГјhren, welche SteuererklГ¤rungen fГјr gemeinnГјtzige Vereine Гјberhaupt in Betracht kommen. В
Alle drei JahreВ
Gem 1a (nur Sportvereine)
TГ¤tigkeitsbericht
GegenГјberstellung von Einnahmen und Ausgabe
VermГ¶gensaufstellung oder
bei Гњberschreiten der Umsatzfreigrenze von 30.678 Euro:В
KГ¶rperschaftsteuererklГ¤rung
GewerbesteuererklГ¤rung
Anlage EГњR (fГјr nicht-bilanzierende Vereine)
Bei Umsatzsteuerpflicht oder Option zur Umsatzsteuer als Kleinunternehmer:В
UmsatzsteuererklГ¤rung
Das Gem 1-Formular
In dieser Ausgabe widmen wir uns ganz dem Gem 1-Formular (ein Muster finden Sie im Online-Service unter der Rubrik „Arbeitshilfen“). Diese ErklГ¤rung mГјssen alle gemeinnГјtzigen KГ¶rperschaften – und damit auch Vereine – abgeben. Das gilt unabhГ¤ngig davon, ob und in welchem Umfang Ihr Verein wirtschaftlich tГ¤tig ist oder steuerpflichtige EinkГјnfte hat. Wie oben schon erwГ¤hnt, spielt das Gem1-Formular eine groГџe Rolle, ob das Finanzamt Ihren Verein – auch weiterhin – als gemeinnГјtzig einstuft. В
Ausblick: Gem 1A-Formular
Sportvereine mГјssen zusГ¤tzlich den Vordruck „Anlage Sportvereine“ (Gem 1A) abgeben. Damit wird eine eventuelle Steuerpflicht von EinkГјnften aus Sportveranstaltungen geprГјft und der Verzicht auf die Anwendung der Zweckbetriebsgrenze erklГ¤rt. Auf das Gem 1A-Formular werden wir in einer der nГ¤chsten Ausgaben eingehen.В
Wichtiges zu beiden Formularen
Die beiden Vordrucke muss Ihr Verein alle drei Jahre abgeben. Es handelt sich hier um eine Vereinfachungsregelung. Ein rechtlicher Anspruch auf den Drei-Jahres-Turnus besteht nicht. In das Formular tragen Sie bitte nur die Angaben zum letzten Jahr ein. TГ¤tigkeitsberichte und Gewinn-ermittlung mГјssen Sie aber fГјr alle drei Jahre beifГјgen.В
Das Finanzamt prГјft auf Basis der Angaben, ob trotz der GemeinnГјtzigkeit Steuern fГјr wirtschaftliche BetГ¤tigungen festzusetzen sind. Falls das in Betracht kommt, fordert es Ihren Verein auf, die Гјblichen SteuererklГ¤rungen abzugeben. Hat der Verein bisher bereits Ertragsteuern bezahlt, wird er jГ¤hrlich aufgefordert, allgemeine SteuererklГ¤rungen abzugeben.В
Wichtig: Diese ErklГ¤rungen – vor allem zur KГ¶rperschaft und Gewerbesteuer – ersetzen nicht das GemВ 1 und GemВ 1A Formular. Die muss Ihr Verein in jedem Fall abgeben – auch wenn fГјr die laufenden Jahre KГ¶rperschaft- und GewerbesteuererklГ¤rungen eingereicht wurden. Kam es nur in einem Jahr zu steuerpflichtigen ErtrГ¤gen und liegt Ihr Verein in den Folgejahren unter den Freigrenzen, verzichtet das Finanzamt wieder auf die Abgabe der KГ¶rperschaft- und GewerbesteuererklГ¤rung. Andernfalls sollten Sie das Finanzamt darauf hinweisen.В
Hinweise zum AusfГјllen des Formulars
Weil das AusfГјllen des Formulars in der Praxis doch immer wieder Probleme bereitet, gehen wir auf die wichtigsten Passagen etwas nГ¤her ein: В
Zeile 1: Hier wird der Name des Vereins angegeben, wie er im Vereinsregister eingetragen ist.В
Zeilen 3 und 4: Hat Ihr Verein keine eigene GeschГ¤ftsstelle, wird hier die Adresse des ersten Vorsitzenden, sowie – eventuell – auch die des Kassierers eingetragen.В
Zeile 5: In der Regel ist die Eintragung identisch mit der in Zeile 4, also der Adresse des Vereins. Nur bei Vereinen mit mehreren GeschГ¤ftsstellen kГ¶nnen der Ort der GeschГ¤ftsleitung und der Ort des Vereinssitzes unterschiedlich sein.В
Zeilen 7 und 8: Hier ist der Name des ersten Vorsitzenden, bei einer gemeinnГјtzigen GmbH der des GeschГ¤ftsfГјhrers, mit Anschrift einzutragen. Nicht eingetragen wird ein GeschГ¤ftsfГјhrer des Vereins, soweit er nicht Vorstandsvorsitzender („geschГ¤ftsfГјhrender Vorstand“) ist.В
Zeilen 9 und 10: Der Zweck des Vereins entspricht den Satzungszwecken.В
Zeilen 14 und 15: Dies betrifft besonders die Zusendung des Bescheids an einen Steuerberater. Auch eine Zustellung zum Beispiel an den Kassierer ist mГ¶glich. Dem Finanzamt m