Source: https://www.steuerberater-center.de/49781.htm
Timestamp: 2018-12-15 21:27:40
Document Index: 106031375

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 566', '§ 9', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

Kosten zur Beseitigung von nach der Anschaffung mutwillig herbeigefÃ¼hrten SubstanzschÃ¤den sind keine anschaffungsnahen Herstellungskosten
Kosten fÃ¼r (unvermutete) InstandsetzungsmaÃŸnahmen zur Beseitigung eines Substanzschadens, der nachweislich erst nach Anschaffung des GebÃ¤udes durch das schuldhafte Handeln eines Dritten verursacht worden ist, sind nicht den anschaffungsnahen Herstellungskosten i.S.v. Â§ 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG zuzuordnen. Das gilt auch dann, wenn die MaÃŸnahmen vom Steuerpflichtigen innerhalb von drei Jahren seit Anschaffung zur Wiederherstellung der Betriebsbereitschaft des GebÃ¤udes durchgefÃ¼hrt werden.
Die KlÃ¤gerin erwarb im Jahr 2007 eine vermietete Eigentumswohnung, die sich im Zeitpunkt des Ãœbergangs von Nutzen und Lasten in einem betriebsbereiten und mangelfreien Zustand befand. Im Folgejahr kam es im Rahmen des - nach Â§ 566 BGB auf die KlÃ¤gerin Ã¼bergegangenen - MietverhÃ¤ltnisses zu LeistungsstÃ¶rungen, da die Mieterin die Leistung fÃ¤lliger Nebenkostenzahlungen verweigerte; vor diesem Hintergrund kÃ¼ndigte die KlÃ¤gerin das MietverhÃ¤ltnis.
Im Zuge der RÃ¼ckgabe der Mietsache stellte die KlÃ¤gerin umfangreiche, von der Mieterin jÃ¼ngst verursachte SchÃ¤den wie eingeschlagene Scheiben an TÃ¼ren, Schimmelbefall an WÃ¤nden und zerstÃ¶rte Bodenfliesen an der Eigentumswohnung fest. DarÃ¼ber hinaus hatte die Mieterin einen Rohrbruch im Badezimmer nicht gemeldet; dadurch war es zu FolgeschÃ¤den gekommen. Zur Beseitigung dieser SchÃ¤den machte die KlÃ¤gerin in ihrer EinkommensteuererklÃ¤rung fÃ¼r 2008 Kosten i.H.v. rd. 20.000 â‚¬ als sofort abzugsfÃ¤higen Erhaltungsaufwand geltend. Mangels ZahlungsfÃ¤higkeit der Mieterin kÃ¶nnte die KlÃ¤gerin keine ErsatzansprÃ¼che gegen die Mieterin durchsetzen.
Das Finanzamt versagte den Sofortabzug der Kosten. Es handele sich um sog. "anschaffungsnahe Herstellungskosten" (Â§ 9 Abs. 5 S. 2 i.V.m. Â§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG); der zur Schadenbeseitigung aufgewendete Betrag Ã¼berschreite 15 % der Anschaffungskosten fÃ¼r das Immobilienobjekt. Daher kÃ¶nnten die Kosten nur im Rahmen der Absetzungen fÃ¼r Abnutzung (AfA) anteilig mit 2 % Ã¼ber einen Zeitraum von 50 Jahren geltend gemacht werden.
Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, dass die von den KlÃ¤gern geltend gemachten Aufwendungen fÃ¼r die durchgefÃ¼hrten RenovierungsmaÃŸnahmen nicht den anschaffungsnahen Herstellungskosten i.S.v. Â§ 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG zuzuordnen und damit lediglich im Rahmen der Absetzung fÃ¼r Abnutzung (AfA) zu berÃ¼cksichtigen sind, sondern sofort abziehbaren Erhaltungsaufwand darstellen und damit als Werbungskosten von den EinkÃ¼nften der KlÃ¤gerin aus Vermietung und Verpachtung abgezogen werden kÃ¶nnen.
Zwar gehÃ¶ren zu den als Herstellungskosten der AfA unterliegenden Aufwendungen nach dem Wortlaut von Â§ 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 1 EStG sÃ¤mtliche Aufwendungen fÃ¼r bauliche MaÃŸnahmen, die im Rahmen einer im Zusammenhang mit der Anschaffung des GebÃ¤udes vorgenommenen Instandsetzung und Modernisierung anfallen wie etwa sog. SchÃ¶nheitsreparaturen oder auch Kosten fÃ¼r die Herstellung der Betriebsbereitschaft. Selbst die Beseitigung verdeckter - im Zeitpunkt der Anschaffung des GebÃ¤udes jedoch bereits vorhandener - MÃ¤ngel oder die Beseitigung von bei Anschaffung des GebÃ¤udes "angelegter", aber erst nach dem Erwerb auftretender altersÃ¼blicher MÃ¤ngel und Defekte fÃ¤llt hierunter.
DemgegenÃ¼ber sind Kosten fÃ¼r InstandsetzungsmaÃŸnahmen zur Beseitigung eines Schadens, der im Zeitpunkt der Anschaffung nicht vorhanden und auch nicht in dem oben genannten Sinne "angelegt" war, sondern nachweislich erst zu einem spÃ¤teren Zeitpunkt durch das schuldhafte Handeln des Mieters am GebÃ¤ude verursacht worden ist, nicht den anschaffungsnahen Herstellungskosten zuzuordnen. Solche Aufwendungen kÃ¶nnen als sog. "Erhaltungsaufwand" und damit als Werbungskosten sofort abgezogen werden
Verlag Dr. Otto Schmidt vom 04.10.2017 15:17