Source: http://docplayer.pl/18670431-Data-autor-2015-11-05-angelika-borowska.html
Timestamp: 2017-10-18 14:50:56+00:00
Document Index: 68933316

Matched Legal Cases: ['art. 11', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23']

Data: Autor: Angelika Borowska - PDF
Download "Data: Autor: 2015-11-05 Angelika Borowska"
Henryka Karolina Sowa
2 VAT zakupu + 50% VAT niepodlegającego odliczeniu Prawo do 100% odliczenia VAT Wartość netto z faktury zakupu Podmiot zwolniony z VAT Brakprawadoodliczenia VAT ze względu na status nabywcy Wartość brutto z faktury zakupu To jednak nie wszystko, co jest istotne w ustalaniu wartości początkowej firmowego samochodu. Przedsiębiorca może zwiększyć wartość początkową o wydatki poniesione przed wprowadzeniem pojazdu do ewidencji środków trwałych, a które mają wpływ na jego kompletność i zdatność do użytku. Do tego typu wydatków można przede wszystkim zakwalifikować: koszty rejestracji samochodu; W przypadku zakupu nowych pojazdów dokonanie rejestracji samochodu jest niezbędne, by został dopuszczony do ruchu drogowego. Tak więc nowy pojazd można wprowadzić do ewidencji środków trwałych dopiero po dokonaniu jego rejestracji. W przypadku pojazdów używanych z wprowadzeniem samochodu do ewidencji środków trwałych nie trzeba się wstrzymywać. Przerejestrowanie może nastąpić po wprowadzeniu samochodu do środków trwałych - wówczas ujmuje się je bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów. koszty napraw mające na celu przywrócenie kompletności i zdolności do użytku Kupując samochód używany, należy zwrócić uwagę na jego stan techniczny. Bowiem gdy pojazd nie jest zdatny do użytku, nie może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Wówczas należy go naprawić i dopiero po skompletowaniu oraz przywróceniu zdatności do użytku, wprowadzić do ewidencji środków trwałych / 6
3 podatek PCC w przypadku zakupu samochodu od osoby prywatnej na umowę kupna sprzedaży Jeżeli wartość samochodu z umowy sprzedaży przekracza 1000 zł, kupujący musi odprowadzić podatek od czynności prawnych PCC wg stawki 2% oraz złożyć w urzędzie skarbowym deklarację PCC3. opłaty recyklingowe (w przypadku zakupu pojazdu za granicą) Wartość początkowa samochodu osobowego - pozostałe przypadki Samochód może zostać nabyty do firmy w inny sposób niż poprzez zakup. W zależności od drogi nabycia różny jest sposób wyceny wartości początkowej, co prezentuje poniższa tabela: Sposób nabycia Samochód osobowy nabyty w drodze darowizny lub spadku Samochód osobowy wytworzony we własnym zakresie Wartość początkowa wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości koszt wytworzenia Samochód nabyty w drodze częściowej odpłatności cena nabycia powiększona o wartość przychodu, określonego w art. 11 ust. 2b ustawy o PIT Wartość początkowa samochodu osobowego stanowiącego współwłasność Kwestia ustalania wartości początkowej środków trwałych stanowiących współwłasność została objaśniona w art. 22g ust. 11 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią: W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie. Prywatny samochód osobowy przekazany do firmy a wartość początkowa Przedsiębiorca ma prawo przekazać swój prywatny samochód do firmy. Gdy pojazd spełnia definicję środka / 6
4 trwałego, podatnik ma obowiązek jego wykazania w ewidencji środków trwałych. Jak wówczas dokonać wyceny? Wszystko zależy od tego, czy posiadamy dokument nabycia czy też nie. Jeżeli przedsiębiorca dysponuje dokumentem zakupu pojazdu np. fakturą zakupu, umową kupna-sprzedaży, wówczas wyceny dokonuje w oparciu o te dokumenty. W przypadku braku tego typu dokumentów wyceny dokonuje się w oparciu o ceny rynkowe środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz z uwzględnieniem stanu i stopnia ich zużycia. Fakt ten wynika z art. 22g ust. 8 ustawy o PIT. Przykład 1. Przedsiębiorca chce wprowadzić do ewidencji środków trwałych prywatny samochód osobowy, który nabył 2 lata temu na podstawie umowy kupna - sprzedaży. Cena zakupu z umowy wynosiła zł. Jak ustalić wartość początkową samochodu osobowego? W tym przypadku podatnik dysponuje dokumentem zakupu, jakim jest umowa kupna- sprzedaży. W związku z tym w oparciu o nią dokonywana jest wycena. Fakt, że pojazd został nabyty 2 lata temu, nie ma wpływu na wartość początkową. Przykład 2. Przedsiębiorca (czynny podatnik VAT) chce wprowadzić do ewidencji środków trwałych prywatny samochód osobowy, który nabył 3 lata temu na podstawie faktury VAT: wartość netto: zł VAT 23%: zł wartość brutto: zł Jak ustalić wartość początkową samochodu osobowego? W związku z tym, że prawo do odliczenia VAT z faktury nie istnieje, za wartość początkową należy uznać cenę nabycia, czyli cenę netto z faktury. Przykład 3. Przedsiębiorca chce wprowadzić do ewidencji środków trwałych prywatny samochód osobowy, który nabył 4 lata temu na podstawie umowy kupna - sprzedaży. Jednak dokument uległ zagubieniu. Jak ustalić wartość początkową samochodu osobowego? W związku z tym, że podatnik nie posiada dokumentu zakupu, wyceny dokonuje na podstawie cen rynkowych, zgodnie z art. 22g ust. 8 ustawy o PIT. Firmowy samochód osobowy - metody amortyzacji Dobór metody amortyzacji firmowego samochodu to kolejnych kroków, tuż po ustaleniu wartości początkowej. Ustawodawca w przypadku samochodów osobowych dopuszcza stosowanie kilku metod amortyzacji: metoda liniowa, metoda liniowa przyspieszona, metoda liniowa indywidualna / 6
5 Samochody osobowe powyżej zł nie mogą podlegać jednorazowej amortyzacji z pomocy de minimis! Liniowa amortyzacja firmowego samochodu osobowego Amortyzacja liniowa jest jedną z podstawowych metod amortyzacji, stosowanych przez podatników. Dla samochodów osobowych o klasyfikacji 741 odpowiednią stawką wynikającą z wykazu (załącznik do ustawy o PIT) jest stawka 20% w skali roku. Stosując się do tych regulacji przy maksymalnej stawce amortyzacji pełne zamortyzowanie osiągnie się w ciągu 5 lat. Podatnik ujmuje odpisy amortyzacyjne przypadające na dany rok co miesiąc, co kwartał lub raz do roku. Decyzja w tej kwestii należy do przedsiębiorcy podatnika. Co ważne odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać od miesiąca następującego po przyjęciu samochodu do użytkowania do momentu zrównania sumy odpisów z wartością początkową. Firmowy samochód osobowy amortyzowany metodą liniową przyspieszoną Ta metoda amortyzacji została uregulowana w art. 22i ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT i odnosi się do środków transportu używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Podatnik w tym okresie może podwyższyć podstawową stawkę, wynikającą z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie większego niż 1,4. Czyli maksymalna stawka amortyzacyjna może wynieść 28%. W razie wystąpienia bądź ustania warunków uzasadniających podwyższenie stawek, ulegają one podwyższeniu lub obniżeniu od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany. Amortyzacja firmowego samochodu metodą liniową indywidualną Zgodnie z art. 22j ustawy o PIT samochody osobowe można amortyzować przy zastosowaniu metody liniowej indywidualnej. Jednak aby móc ją zastosować, pojazd musi być używany lub ulepszony. Samochód jest uznawany za używany pod warunkiem, że przed nabyciem był użytkowany przez okres minimum 6 miesięcy. Co ważne, to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia tego stanu rzeczy. Niekiedy wystarczająca może się okazać umowa kupna sprzedaży (lub inny dokument zakupu) wraz z dowodem rejestracyjnym. Natomiast samochód można uznać za ulepszony, jeżeli przed jego wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie (rozbudowa, przebudowa, modernizacja lub rekonstrukcja) stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej. Zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT minimalny okres amortyzacji ulepszonych lub używanych środków transportu nie może być krótszy niż 30 miesięcy i tym samym stawka amortyzacyjna nie może przekroczyć 40%. Inne istotne kwestie związane z amortyzacją samochodu osobowego Samochód osobowy o wartości do zł Samochód osobowy, którego wartość początkowa nie przekracza kwoty zł, a który spełnia pozostałe wymogi uznania go za środek trwały, czyli: jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia go do użytkowania; / 6
6 Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Data: stanowi własność lub współwłasność przedsiębiorcy; będzie użytkowany w prowadzonej działalności gospodarczej; przewidywany okres użytkowania będzie dłuższy niż 1 rok - należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować przy zastosowaniu metody liniowej (ze względu na niskocenny środek trwały) lub liniowej. Wydatki na samochód osobowy, który nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, należy rozliczać w ramach kilometrówki. Samochód osobowy o wartości powyżej euro Kwestia amortyzacji samochodu osobowego o wartości powyżej euro została uregulowana w art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania. Metody amortyzacji, których nie można zastosować w przypadku samochodów osobowych Przepisy ustawy o PIT nie zezwalają na amortyzację samochodu osobowego: metodą jednorazową w ramach pomocy de minmis; metodą degresywną. Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/ Wrocław, KRS , NIP , Kapitał zł / 6
Koszty poniesione przed rozpoczęciem działalności Aby rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej zgodnie z prawem należy dopełnić wielu formalności. Działaniom tym towarzyszy ponoszenie kosztów, które