Source: http://formu.info/1-por-qu-corresponde-efectuar-la-retencin.html
Timestamp: 2019-10-18 21:51:53
Document Index: 26178253

Matched Legal Cases: ['artículo 461', 'artículo 1', 'artículo 70', 'artículo 523', 'artículo 49', 'artículo 1', 'artículo 7']

REGIMEN DE RETENCION DE LOS DISTINTOS TRIBUTOS NACIONALES.
1) ¿Por qué es obligatorio actuar como agente de retención
Están obligados a pagar el tributo al Fisco , con los recursos que administran, perciben o que disponen
2) Es el Estado Provincial como agente de retención
Anexo IV , son sujetos obligados
1) ¿Por qué es obligatorio actuar como agente de retención?
La Ley Nº 11.683 de “Procedimientos Fiscales”, texto ordenado por Dto. 821/98, establece la responsabilidad y obligaciones generales de los distintos contribuyentes. Entre ellos enuncia como responsables del cumplimiento de la deuda ajena a los agentes de retención y percepción de los distintos impuestos:
“ARTICULO 6º — Están obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley:
f) Los agentes de retención y los de percepción de los impuestos.”
A su vez, hace a estos agentes responsables en forma personal y solidaria con los deudores:
“ARTICULO 8º — Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de pagar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15) días siguientes a aquél en que correspondía efectuar la retención, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarlo existe a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado…”
En caso de haber retenido el tributo, y no haber efectuado el pago en tiempo y forma, se deberán también los intereses correspondientes:
“ARTICULO 37 — La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio.”
La falta de presentación de las pertinentes declaraciones juradas determinativas, da lugar a la aplicación de sanciones, a saber:
“ARTICULO 38 — Cuando existiere la obligación de presentar declaraciones juradas, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200)…
... Si dentro del plazo de QUINCE (15) días a partir de la notificación el infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes señalados en el párrafo primero de este artículo, se reducirán de pleno derecho a la mitad y la infracción no se considerará como un antecedente en su contra… En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la declaración jurada, deberá sustanciarse el sumario a que se refieren los artículos 70 y siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificación indicada precedentemente.”
Por otro lado, el no efectuar la retención, también da lugar a las sanciones correspondientes:
ARTICULO 45 — El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 461 y en tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará a los agentes de retención o percepción que omitieran actuar como tales.
Las resoluciones generales que establecen los distintos regimenes (generales) de retención para los diferentes tributos son:
RG 830/2000, régimen de retención del Impuesto a las Ganancias.
RG 1784/2004, régimen de retenciones para el sistema único de seguridad social (SUSS).
Se pasa seguidamente al análisis particular de cada una de ellas.
REGIMEN DE RETENCION DE DETERMINADAS GANANCIAS
Según el Anexo IV, son sujetos obligados a practicar la retención, entre otros, los siguientes:
Las sociedades de economía mixta, las sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria y demás entidades mencionadas en el artículo 1° de la Ley N ° 22.016.2
Las entidades regidas por la Ley N ° 21.526 y sus modificaciones, excepto por las operaciones corrientes (pago de cheques, giros, etc.).
El Anexo V especifica que son sujetos pasibles de retención —a condición de que se domicilien, residan o estén radicados en el país, siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto —:
c) sociedades comprendidas en el régimen de la Ley N ° 19.550 y sus modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado,
d) fideicomisos constituidos en el país conforme a la Ley N ° 24.441 y sus modificaciones y fondos comunes de inversión constituidos en el país de acuerdo con lo reglado por la Ley N ° 24.083 y sus modificaciones, excepto los indicados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N ° 1.344/98, y sus modificaciones,
El Anexo II detalla los conceptos sujetos a retención:
1. Originados en operaciones realizadas en o mediante entidades sujetas al régimen de la Ley N ° 21.526 y sus modificaciones, o con intervención de agentes de bolsa o de mercado abierto.
f) Enajenación de los bienes de cambio mencionados en los incisos a), b), c), d) y e) del artículo 523 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y de los bienes muebles comprendidos en los artículos 584 y 655 de la misma.
h) Explotación de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N ° 11.723.
j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio (a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.)
l) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional.
q) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.
En cuanto a alícuotas y montos no sujetos a retención, ver planilla adjunta (Anexo VIII de la RG 830/2000, modificado por RG 1810/2005).
Son conceptos no sujetos a retención los siguientes (según Anexo III):
c) Las sumas que por cualquier concepto se paguen a las empresas y entidades pertenecientes, total o parcialmente, al Estado Nacional, Provincial, Municipal o Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a que se refiere el artículo 1° de la Ley N ° 22.016.
d) Las sumas que se paguen, por el desarrollo de su actividad específica, en concepto de intereses, comisiones, premios u otras retribuciones a: compañías de seguros, Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART) reguladas por la Ley N ° 24.557, sociedades de capitalización, empresas prestadoras de servicios públicos y Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) regidas por la Ley N ° 24.241 y sus modificaciones.
e) Las sumas que se paguen por todo concepto a las entidades sujetas al régimen de la Ley N ° 21.526 y sus modificaciones.
j) Las operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques, transferencias, giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y billetes extranjeros, oro monetario - amonedado o de buena entrega- realizadas por las entidades cuya actividad se encuentra regulada por la Ley N ° 18.924.
ARTICULO 3º.- Cuando en la factura se encuentren discriminados conceptos en carácter de reintegro de gastos, no corresponderá efectuar la retención sobre esos conceptos “siempre que se acredite fehacientemente que la erogación efectuada se realizó en nombre propio y por cuenta y orden del agente de retención.”
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