Source: http://www.ius-wiki.eu/financni-pravo/pfuk/financko/zkouska/otazka-b-3?rev=1514572510&do=diff
Timestamp: 2019-08-26 00:36:54+00:00
Document Index: 53480605

Matched Legal Cases: ['čl. 11', 'čl. 11', '§ 6', '§ 6', '§ 35', '§ 12', '§ 35', '§ 12', '§ 15', '§ 15', '§ 34', '§ 34']

B.3 Základní a ostatní prvky právní konstrukce daní - Ius Wiki
2017/12/29 19:35 Michal Tuláček 2017/12/29 19:33 Michal Tuláček 2017/12/29 19:32 Michal Tuláček 2017/12/29 19:31 Michal Tuláček 2017/12/29 19:30 Michal Tuláček 2017/12/29 19:29 Michal Tuláček 2017/12/29 18:44 Michal Tuláček 2016/01/30 18:59 2015/12/12 20:20 vytvořeno
financni-pravo:pfuk:financko:zkouska:otazka-b-3 [2017/12/29 19:33]
financni-pravo:pfuk:financko:zkouska:otazka-b-3 [2017/12/29 19:35] (aktuální)
* **základní konstrukční prvky**, které musí hmotněprávní úprava daní obsahovat vždy, jinak jde o právní úpravu defektní * **základní konstrukční prvky**, které musí hmotněprávní úprava daní obsahovat vždy, jinak jde o právní úpravu defektní
* **ostatní konstrukční prvky**, které jsou volitelné a je na zákonodárci,​ zda je použije. Obecně lze konstatovat,​ že použití ostatních konstrukčních prvků vede zpravidla ke zmírnění daňového zatížení pro některé skupiny subjektů daně (např. osvobození) za cenu vyšší administrativní náročnosti (např. nutnost dokládat oprávněnost nároku na osvobození). * **ostatní konstrukční prvky**, které jsou volitelné a je na zákonodárci,​ zda je použije. Obecně lze konstatovat,​ že použití ostatních konstrukčních prvků vede zpravidla ke zmírnění daňového zatížení pro některé skupiny subjektů daně (např. osvobození) za cenu vyšší administrativní náročnosti (např. nutnost dokládat oprávněnost nároku na osvobození).
- ==== Základní konstrukční prvky ====
- === Obecně k základním konstrukčním prvkům === + ===== Základní konstrukční prvky =====
+ ==== Obecně k základním konstrukčním prvkům ​====
* Podle čl. 11 odst. 5 Listiny základních práv a svobod lze daně a poplatky ukládat pouze na základě zákona. * Podle čl. 11 odst. 5 Listiny základních práv a svobod lze daně a poplatky ukládat pouze na základě zákona.
* Horní zákon (44/1988 Sb.) stanoví meze pro určení sazby úhrady z vydobytých nerostů (tzv. urbura) a konkrétní sazba je určena v nařízení vlády. * Horní zákon (44/1988 Sb.) stanoví meze pro určení sazby úhrady z vydobytých nerostů (tzv. urbura) a konkrétní sazba je určena v nařízení vlády.
- === Subjekt daně (KDO?) === + ==== Subjekt daně (KDO?​) ​====
* Subjekt daně je osoba nebo jednotka bez právní osobnosti (např. svěřenský fond), která má povinnost daň platit a na kterou dopadají další hmotněprávní povinnosti. * Subjekt daně je osoba nebo jednotka bez právní osobnosti (např. svěřenský fond), která má povinnost daň platit a na kterou dopadají další hmotněprávní povinnosti.
* Subjekt daně je také třeba odlišovat od pojmu subjekt daňověprávního vztahu (těmi jsou stát a subjekt daně). * Subjekt daně je také třeba odlišovat od pojmu subjekt daňověprávního vztahu (těmi jsou stát a subjekt daně).
- === Předmět daně (ZA CO?) === + ==== Předmět daně (ZA CO?) ====
* Předmět daně představuje hospodářskou skutečnost,​ na jejímž základě je možné subjektu daně uložit daňovou povinnost. * Předmět daně představuje hospodářskou skutečnost,​ na jejímž základě je možné subjektu daně uložit daňovou povinnost.
* nebo cokoliv jiného… * nebo cokoliv jiného…
- === Základ daně (KOLIK?) === + ==== Základ daně (KOLIK?​) ​====
* Vyjádření předmětu daně v penězích nebo v jiné vhodné jednotce. * Vyjádření předmětu daně v penězích nebo v jiné vhodné jednotce.
* **valorický**,​ pokud je vyjádřen v penězích (např. výše příjjmu v korunách u daně z příjmů fyzických osob). * **valorický**,​ pokud je vyjádřen v penězích (např. výše příjjmu v korunách u daně z příjmů fyzických osob).
* **specifický**,​ pokud je vyjádřen v jiných jednotkách (např. plocha pozemku v m<​sup>​2</​sup> ​ u daně z pozemků). * **specifický**,​ pokud je vyjádřen v jiných jednotkách (např. plocha pozemku v m<​sup>​2</​sup> ​ u daně z pozemků).
- === Sazba daně (KOLIK?) === +
+ ==== Sazba daně (KOLIK?​) ​====
* Měřítko, pomocí něhož se stanoví výše daně ze základu daně. * Měřítko, pomocí něhož se stanoví výše daně ze základu daně.
* **Jednotná** ​ - daň má pouze jednu sazbu, použitelnou na všechny případy (například daň z příjmů fyzických osob, jednotná sazba 15 %). * **Jednotná** ​ - daň má pouze jednu sazbu, použitelnou na všechny případy (například daň z příjmů fyzických osob, jednotná sazba 15 %).
* **Diferencovaná** ​ - daň má více různých sazeb (například daň z přidané hodnoty, základní sazba 21 % a snížené sazby 15 % a 10 %). * **Diferencovaná** ​ - daň má více různých sazeb (například daň z přidané hodnoty, základní sazba 21 % a snížené sazby 15 % a 10 %).
- === Výpočet daně === +
+ ==== Výpočet daně ====
* ​​​​​​​//​**Tento konstrukční prvek není všeobecně přijímán jako základní konstrukční prvek. Někteří zkoušející jej však za základní konstrukční prvek považují. Ostatní to o nich alespoň ví a berou to na vědomí…** // * ​​​​​​​//​**Tento konstrukční prvek není všeobecně přijímán jako základní konstrukční prvek. Někteří zkoušející jej však za základní konstrukční prvek považují. Ostatní to o nich alespoň ví a berou to na vědomí…** //
Řádek 71: Řádek 74:
* Daň z přidané hodnoty obsahuje dvojí postup výpočtu daně, podle toho zda je cena nabízena s daní (tedy je nutné zpětně dopočítat základ) nebo bez daně (tedy je přímo znám základ daně). * Daň z přidané hodnoty obsahuje dvojí postup výpočtu daně, podle toho zda je cena nabízena s daní (tedy je nutné zpětně dopočítat základ) nebo bez daně (tedy je přímo znám základ daně).
- === Zdaňovací období (JAK ČASTO?) === + ==== Zdaňovací období (JAK ČASTO?​) ​====
* ​​​​​​​Období,​ ke kterému se vztahují konstrukční prvky a určuje se jejich výše. Zároveň ze zdaňovacího období vyplývá, jestli se daň pravidelně opakuje. * ​​​​​​​Období,​ ke kterému se vztahují konstrukční prvky a určuje se jejich výše. Zároveň ze zdaňovacího období vyplývá, jestli se daň pravidelně opakuje.
Řádek 78: Řádek 81:
* **Opakující se daň / daň se zdaňovacím obdobím:​** ​ pravidelně se opakující daň, jde o naprostou většinu daní. * **Opakující se daň / daň se zdaňovacím obdobím:​** ​ pravidelně se opakující daň, jde o naprostou většinu daní.
* **Jednorázová daň / daň bez zdaňovacího období:​** ​ daň, která se váže k určité skutečnosti,​ nastane pouze jednou a tím je vyřízená. Například daň z nabytí nemovitých věcí nebo správní poplatky. * **Jednorázová daň / daň bez zdaňovacího období:​** ​ daň, která se váže k určité skutečnosti,​ nastane pouze jednou a tím je vyřízená. Například daň z nabytí nemovitých věcí nebo správní poplatky.
- === ​​​​​​​Splatnost (KDY?) === +
+ ==== ​​​​​​​Splatnost (KDY?​) ​====
* //**Tento konstrukční prvek není všeobecně přijímán jako základní konstrukční prvek. Někteří zkoušející jej však za základní konstrukční prvek považují. Ostatní to o nich alespoň ví a berou to na vědomí…** // * //**Tento konstrukční prvek není všeobecně přijímán jako základní konstrukční prvek. Někteří zkoušející jej však za základní konstrukční prvek považují. Ostatní to o nich alespoň ví a berou to na vědomí…** //
* **Placení ve splátkách:​** ​ daň se platí v několika splátkách,​ přičemž výše daně je již známa (tedy zpravidla po skončení zdaňovacího období). * **Placení ve splátkách:​** ​ daň se platí v několika splátkách,​ přičemž výše daně je již známa (tedy zpravidla po skončení zdaňovacího období).
* **Placení zálohové:​** ​ daň se platí v jedné nebo několika zálohách, přičemž výše daně není ještě známa (tedy zpravidla před skončením zdaňovacího období). * **Placení zálohové:​** ​ daň se platí v jedné nebo několika zálohách, přičemž výše daně není ještě známa (tedy zpravidla před skončením zdaňovacího období).
- === Rozpočtové určení daně (KOMU?) === +
+ ==== Rozpočtové určení daně (KOMU?​) ​====
* Určení veřejného rozpočtu, do kterého plyne výnos daně. * Určení veřejného rozpočtu, do kterého plyne výnos daně.
Řádek 101: Řádek 106:
* Rozpočtové určení daní, které jsou výlučné státní plynoucí do státního rozpočtu, je upraveno přímo v § 6 odst. 1 písm. a) "​velkých rozpočtových pravidel"​ (zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla)) * Rozpočtové určení daní, které jsou výlučné státní plynoucí do státního rozpočtu, je upraveno přímo v § 6 odst. 1 písm. a) "​velkých rozpočtových pravidel"​ (zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla))
- ==== Ostatní (korekční) konstrukční prvky ==== + ===== Ostatní (korekční) konstrukční prvky =====
- === Osvobození od daně === + ==== Osvobození od daně ====
* Vyloučení určité skutečnosti,​ která jinak naplňuje předmět daně, ze zdanění (**osvobození věcné**) nebo osoby, která je jinak subjektem daně, ze zdanění (**osvobození osobní**). * Vyloučení určité skutečnosti,​ která jinak naplňuje předmět daně, ze zdanění (**osvobození věcné**) nebo osoby, která je jinak subjektem daně, ze zdanění (**osvobození osobní**).
* Osvobození může být i **podmíněné** ​ (např. u daně z lihu). * Osvobození může být i **podmíněné** ​ (např. u daně z lihu).
- === ​​​​​​​Sleva na dani === + ==== ​​​​​​​Sleva na dani ====
* ​​​​​​​Snížení výše daně při naplnění určených podmínek. * ​​​​​​​Snížení výše daně při naplnění určených podmínek.
* Například základní sleva na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů nebo sleva na kombinovanou dopravu podle § 12 zákona o dani silniční. * Například základní sleva na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů nebo sleva na kombinovanou dopravu podle § 12 zákona o dani silniční.
- === Nezdanitelná část základu daně === + ==== Nezdanitelná část základu daně ====
* ​​​​​​​Vyloučení určité části základu daně ze zdanění. Tato část základu daně tak nevstoupí do výpočtu výše daně. * ​​​​​​​Vyloučení určité části základu daně ze zdanění. Tato část základu daně tak nevstoupí do výpočtu výše daně.
Řádek 121: Řádek 126:
* Například dary na dobročinné účely podle § 15 zákona o daních z příjmů nebo částka 3.000,- Kč za odběr krve podle stejného ustanovení. * Například dary na dobročinné účely podle § 15 zákona o daních z příjmů nebo částka 3.000,- Kč za odběr krve podle stejného ustanovení.
- === Odečitatelné položky (od základu daně) === + ==== Odečitatelné položky (od základu daně) ​====
* Možnost snížit základ daně o vymezené položky. * Možnost snížit základ daně o vymezené položky.
Řádek 127: Řádek 132:
* Např. § 34 zákona o daních z příjmů. * Např. § 34 zákona o daních z příjmů.
- === Daněprosté minimum === + ==== Daněprosté minimum ​====
* Základ daně, ze kterého se daň ještě nevybírá. * Základ daně, ze kterého se daň ještě nevybírá.
* Základ daně musí přesáhnout daněprosté minimum, aby se daň vybírala. * Základ daně musí přesáhnout daněprosté minimum, aby se daň vybírala.
- === Minimální výše daně === + ==== Minimální výše daně ====
* ​​​​​​​Výše daně, která se neplatí. Aby se daň platila, musí přesáhnout minimální výši daně. * ​​​​​​​Výše daně, která se neplatí. Aby se daň platila, musí přesáhnout minimální výši daně.
Řádek 138: Řádek 143:
* Např. 30 Kč u daně z nemovitých věcí. * Např. 30 Kč u daně z nemovitých věcí.
- === Minimální daň === + ==== Minimální daň ====
* Nejnižší výše daně, která má být zaplacena, bez ohledu na výši základu daně. * Nejnižší výše daně, která má být zaplacena, bez ohledu na výši základu daně.
Řádek 144: Řádek 149:
* Například minimální dílčí daň z technických her. * Například minimální dílčí daň z technických her.
- === Minimální základ daně === + ==== Minimální základ daně ====
* ​​​​​​​Nejnižší výše základu daně, bez ohledu na jeho skutečnou výši. * ​​​​​​​Nejnižší výše základu daně, bez ohledu na jeho skutečnou výši.
financni-pravo/pfuk/financko/zkouska/otazka-b-3.txt · Poslední úprava: 2017/12/29 19:35 autor: Michal Tuláček