Source: http://formu.info/procedimientos-v2.html?page=18
Timestamp: 2018-11-13 01:01:44
Document Index: 294702885

Matched Legal Cases: ['artículo 248', 'artículo 430', 'artículo 80', 'artículo 430', 'ARTÍCULO 80', 'artículo 432', 'artículo 24', 'artículo 22', 'artículo 24', 'artículo 101', 'artículo 112', 'artículo 113', 'artículo 115', 'artículo 116', 'artículo 116', 'artículo 113', 'artículo 129', 'artículo 117', 'artículo 118', 'artículo 22', 'artículo 120', 'artículo 115', 'artículo 121', 'artículo 123', 'artículo 22', 'artículo 430', 'artículo 75', 'artículo 80', 'artículo 430', 'artículo 115', 'artículo 24', 'artículo 24']

Nombre del Procedimiento: Expedición de Certificación de Documentos.
Expedir certificaciones de documentos mediante la localización de la información almacenada en los archivos documentales correspondientes, con la finalidad de atender las solicitudes presentadas por los contribuyentes.
Los actos administrativos que deben ser notificados, deberán contener por lo menos los siguientes requisitos:
El cobro de los derechos por expedición de copias certificadas de documentos se encuentra establecido en el artículo 248, fracción I, inciso c) del Código Fiscal del Distrito Federal
De conformidad con el artículo 430 del citado Código Fiscal del Distrito Federal, la solicitudes de certificaciones de documentos requeridas por los contribuyentes se deberán presentar en una promoción, o utilizando el formato denominado “Volante de Aclaraciones” (anexo 1 TDF/SC/26), debiendo contener lo siguiente, la cual será firmada por el contribuyente o por su representante legal:
El número de cuenta, tratándose de promociones y documentos relacionados con el impuesto predial.
Cuando no se cumplan estos requisitos, la autoridad requerirá al promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido, excepción hecha para el número telefónico o correo electrónico en caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no presentada; si la omisión consiste en no haber usado el formato oficial aprobado, las autoridades deberán acompañar al requerimiento con la forma respectiva en el número de ejemplares que sean necesarios.
Asimismo, las Administraciones Tributarias en el artículo 80, fracciones I, II y XII, del citado Reglamento, entre otras, tienen las siguientes atribuciones:
En tanto que el Manual de Administrativo de la Secretaría de Finanzas, establece entre otras, las siguientes funciones en materia de expedición de Certificación de Documentos.
Asesorar al contribuyente sobre el llenado de sus promociones, conforme a la normatividad establecida.
Autorizar las certificaciones de documentos que soliciten los contribuyentes.
Asimismo, la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente cuenta entre otras funciones con las siguientes:
Asistir al contribuyente sobre el llenado de sus promociones conforme a la normatividad establecida.
Realizar las certificaciones de documentos, que soliciten los contribuyentes.
La Certificación de Documento: Es un texto mediante el cual se hace constatar que existe un documento.
Además de cumplir con los requisitos señalados en el artículo 430 del Código Fiscal del Distrito Federal, el contribuyente deberá presentar los siguientes requisitos, en su caso, para obtener una certificación de documento
En su caso, cédula de identificación fiscal (R.F.C.).
Únicamente se certificaran documentos que obren en sus archivos motivo de su competencia.
Para la Certificación de un documento se deberá utilizar la siguiente leyenda:
EL QUE SUSCRIBE, SUBDIRECTOR DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN_______________________DE LA SUBTESORERÍA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA TESORERÍA DEL DISTRITO FEDERAL, CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULO 80, FRACCION XII, DEL REGLAMENTO INTERIOR DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL DISTRITO FEDERAL, CERTIFICA QUE LA PRESENTE ES COPIA FIEL DEL ORIGINAL QUE OBRA EN EL EXPEDIENTE ABIERTO A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EN EL ARCHIVO DE LA TESORERÍA DEL DISTRITO FEDERAL.
MÉXICO, D.F. A __________ DE___________________ DE 20 ___ .
EL ADMINISTRADOR TRIBUTARIO
En casos de Certificación de documentos solicitada por autoridades administrativas o judiciales se aplicarán los “Lineamientos de Certificación de Documentos” de fecha 1° de julio de 2013 autorizados por el Subtesorero de Administración Tributaria.
El titular de la Dirección de Servicios al Contribuyente expedirá certificaciones de documento, a solicitud de los contribuyentes o representantes legales que se presenten directamente en esta área, para tal efecto, se observará lo señalado en el presente procedimiento.
Se deberán expedir certificaciones de documentos en cualquier Subdirección de Administración Tributaria.
El titular de la Oficina de Oficialía de Partes dependiente de la Subdirección de Administración Tributaria, deberá asentar el sello y folio de recibido, y registrar la solicitud de la Certificación de Documentos en los controles correspondientes, dicha solicitud la deberá entregar inmediatamente a la Subdirección de la Administración Tributaria para su trámite.
Cuando se requiera la notificación de documentos, se deberá solicitar mediante oficio al titular de la Jefatura de Unidad Departamental de Control de Crédito y Cobranza correspondiente, dependiente de la Subtesorería de Fiscalización, que realice la notificación. No obstante lo anterior, dependiendo de la urgencia o importancia del asunto, el titular de la Subdirección de Administración Tributaria podrá ordenar que la notificación se realice conforme al Procedimiento de Notificación de Actos Administrativos.
A la entrega de los documentos certificados, el interesado se identificará con credencial para votar expedida por el IFE o INE o pasaporte vigente o cédula profesional, respecto de extranjeros con la forma migratoria FM2, además, tratándose de representantes legales éstos deberán acreditar la personalidad con que se ostenten con la documentación señalada en el artículo 432 del Código Fiscal del Distrito Federal.
El personal designado por los notarios públicos se identificará plenamente mediante cualquiera de los documentos antes mencionados.
Las certificaciones de documentos en el caso de las Subdirecciones de la Administración Tributaria serán autorizadas por el titular de la Subdirección de Administración Tributaria, y rubricadas por el titular de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente.
En ausencia del titular de la Subdirección de la Administración Tributaria, las certificaciones de documento las deberá firmar el titular de la Jefatura de la Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, de conformidad con el artículo 24, fracción V del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal. En este caso, se deberá anotar la siguiente leyenda:
Cuando no se localice un documento, cuya certificación hubiere sido solicitada, se emitirá una resolución debidamente fundada y motivada (anexo 5) informando al promovente de tal situación, en un término que no deberá exceder de 4 meses, contados a partir de la recepción de la solicitud y dado que no se presta el servicio, no procede el cobro de los derechos.
Las certificaciones de documentos que se expidan deberán llevar folio y sello de despachado de correspondencia.
El responsable de Jefatura de la Oficina de Servicios o personal designado dependiente de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, llevará un control de las certificaciones expedidas, que contengan como mínimo los siguientes datos:
Asimismo, se deberá integrar un expediente con la solicitud, identificación del contribuyente o, en su caso, representante legal, así como con el documento con el que acredite la representación legal, y una copia de la certificación y del documento.
Para el cobro de los derechos por la expedición de certificaciones de documentos, las Subdirecciones de las Administraciones Tributarias que cuenten con área de recaudación deberán imprimir a través del Modulo SIREP una “Línea de Captura” por el importe correspondiente, a efecto de que el contribuyente o representante legal acuda a pagar a la Jefatura de Unidad de Subadministración de Ingresos (área de cajas) el importe de los derechos correspondientes.
En las Subdirecciones de la Administración Tributaria que no cuentan con área de recaudación (remodeladas), a través del Módulo Universal, en el SIREP imprimirá un tanto del Formato Múltiple de Pago a la Tesorería, a efecto de que el contribuyente acuda al Banco que se encuentra en la propia Subdirección de Administración Tributaria a realizar el pago de los derechos correspondiente.
Cuando un contribuyente solicite certificación de documentos a finales del ejercicio y se presente a pagar los derechos en el ejercicio siguiente, la certificación corresponderá a la fecha del pago de los derechos, por lo que la cuota deberá ser la dispuesta en el Código Fiscal del Distrito Federal vigente.
Cuando se solicite la certificación de un documento en una Subdirección de Administración Tributaria diferente de donde se encuentren los expedientes que obren en los archivos, se enviará al contribuyente a la Subdirección de Administración Tributaria donde se encuentren los documentos originales, para que sea ahí donde se ratifique la veracidad del mismo y se otorgue, en su caso, la certificación correspondiente.
El plazo de respuesta para otorgar una certificación de documentos será de 10 a 20 días naturales.
El titular de la Subdirección de Asistencia al Contribuyente, conjuntamente con el personal que se designe por la Dirección de Servicios al Contribuyente, verificarán de acuerdo con el calendario establecido, en el citado Programa, que los datos contenidos en los reportes de la aplicación de las certificaciones de documentos coincidan con la documentación que obra en los expedientes, estén acorde al presente procedimiento.
Los expedientes con la documentación soporte para la expedición de las certificaciones de documentos deberán conservarse durante 6 meses en las Jefaturas de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, una vez transcurrido este plazo, se enviarán dichos expedientes a la Subdirección de Archivo y Oficialía de Partes para su guarda durante 3 años más, mediante relaciones, las cuales deberán conservar durante el mismo periodo.
Respecto de la documentación de los contribuyentes que no se presentaron a recoger su certificación de documentos dentro del plazo establecido, se aplicará lo señalado en el párrafo anterior.
Los titulares de las Subdirecciones de Administración Tributaria y de las Jefaturas de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, deberán difundir entre el personal involucrado el contenido del procedimiento.
Acude al Módulo de Información de cualquier Subdirección de Administración Tributaria a solicitar orientación respecto a los requisitos para la expedición de una Certificación de un documento.
Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, (Responsable del Módulo Universal)
Indica al contribuyente que la solicitud la deberá presentar mediante “Volante de Aclaraciones” (anexo 1 TDF/SC/26) o promoción (escrito libre), en original y copia, debiendo presentar, además, la documentación señalada en el numeral 6 del apartado de Criterios de Operación, asimismo, lo orienta para su formulación y que se presente ante el Responsable del Módulo Universal.
Recibe, revisa “Volante de Aclaraciones” o promoción y asienta sello de “Revisado” de documentos en el original y en la copia, indica al contribuyente que regrese en un periodo de entre diez a veinte días naturales para la resolución de su trámite, devuelve documentos y le indica al contribuyente que se presente a Oficialía de Partes para la recepción de la solicitud.
Presenta en la Oficina de Oficialía de Partes “Volante de Aclaraciones” (anexo 2 TDF/SC/26) o promoción.
Recibe “Volante de Aclaraciones” o promoción, conforme al procedimiento de “Recepción, Control y Despacho de Correspondencia” y entrega a la Subdirección de la Administración Tributario para que éste a su vez, lo turne a Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente y entrega acuse de recibo al contribuyente y/o representante legal.
Recibe y espera el plazo indicado para regresar por la Certificación del documento (continúa en la actividad N° 15).
Recibe “Volante de Aclaraciones” (anexo 2 TDF/SC/26) o promoción, registra en libreta de control y/o base de datos y turna al responsable de la Jefatura de Oficina de Servicios o personal designado.
Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, (Responsable de la Jefatura de Oficina de Servicios o personal designado)
Recibe, registra en libreta de control, abre expediente, revisa solicitud y localiza el documento solicitado.
¿Se localizó el documento?
Recaba dos copias del documento, imprime sello de certificación de documentos y archiva temporalmente en espera de que se presente el contribuyente o representante legal (continúa en la actividad No.12).
Formula oficio para firma del titular de la Subdirección de Administración Tributaria fundado y motivado, comunicando la no localización del documento, rubrica y turna al titular de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente para su revisión y rúbrica.
Recibe, revisa, rubrica el oficio o certificación de documento y acude con el titular de la Subdirección de la Administración Tributaria a fin de que firme el citado oficio o certificación.
Recibe el oficio o certificación de documento revisa, firma y lo devuelve al titular de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, par este a su vez se lo entregue al responsable de la Jefatura de Oficina de Servicios o personal designado, para que lo archive temporalmente en espera del contribuyente o representante.
Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, (Jefe de Oficina de Servicios)
Recibe y archiva el oficio o la certificación del documento temporalmente en espera del contribuyente y/o representante legal.
Acude a informarse sobre el estado de trámite en que se encuentra su solicitud de certificación, ante la Subdirección de Administración Tributaria, Módulo Universal y presenta “Volante de Aclaraciones” o escrito libre.
Recibe “Volante de Aclaraciones” o escrito libre en donde le acusaron de recibido, y le solicita al responsable de la Jefatura de Oficina de Servicios o al personal designado el documento certificado o el oficio en donde se informa la no localización del documento.
Recibe “Volante de Aclaraciones” o escrito libre y localiza expediente y se lo entrega al responsable del Módulo Universal.
Recibe el expediente y revisa si el documento se certificó o se elaboró oficio donde se indica la no localización del documento.
¿Se certificó el documento?
Ingresa al SIREP y obtiene el “Formato Múltiple de Pago a la Tesorería” con línea de captura e importe de los derechos por la expedición de la Certificación de documento y entrega al contribuyente o representante legal, indicándole que acuda al área de caja o a la institución bancaria de la Subdirección de Administración Tributaria a efectuar el pago y una vez realizado obtenga una fotocopia y que regrese.
Recibe formato el “Formato Múltiple de Pago a la Tesorería” con línea de captura por importe de los derechos por la expedición de la Certificación de documento y se presenta al área de cajas de la institución bancaria o área de cajas de la Subdirección de Administración Tributaria, con el formato mencionado a efectuar su pago, obtiene la copia y regresa.
Presenta el Formato Múltiple de Pago a la Tesorería por el importe de los derechos de certificación de documento en original y copia
Recibe el Formato Múltiple de Pago a la Tesorería por el importe de los derechos de la certificación en original y copia, posteriormente obtiene el folio y sello de salida por parte de la Oficina de Oficialía de Partes de la Subdirección de Administración Tributaria y los plasma en ambos tantos de la certificación de documento y entrega al Contribuyente, solicitándole que acuse de recibido en la copia.
Recibe el documento certificado en original y copia y firma de recibido en la copia y la entrega al responsable del Módulo Universal.
Recibe y archiva las copias del documento certificado y del pago en el expediente correspondiente y entrega al responsable de la Jefatura de Oficina de Servicios o personal designado continúa en la actividad N° 27.
Extrae del expediente el oficio de no localización de documento, solicita a la Oficina de Oficialía de Partes de la Subdirección de Administración Tributaria el folio y sello de salida de correspondencia y se plasman en el citado oficio y entrega al contribuyente o representante legal.
Recibe original y copia del oficio de no localización del documento, recaba firma de recibido en la copia del mismo y entrega al contribuyente o representante legal el original, y el acuse lo incorpora al expediente y lo entrega al responsable de la Jefatura de Oficina de Servicios o al personal designado para su archivo definitivo.
Recibe y archiva definitivamente las copias del documento certificado o del oficio de no localización del documento y del pago.
Nombre del Procedimiento: Autorizar el Pago del Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles únicamente sobre la Base del Valor del Suelo.
Verificar que los contribuyentes acrediten fehacientemente que la construcción del inmueble fue efectuada con posterioridad a la fecha en que se adquirió el terreno en donde se realizó la construcción de que se trate, o bien, cuando la misma se hubiere realizado con recursos del adquirente, con el propósito de que los contribuyentes estén en posibilidades de formalizar sus inmuebles y en su caso, autorizar sobre la base del Valor del Suelo el pago del Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles.
El artículo 22 del Código Fiscal del Distrito Federal, establece que:
Para efectos fiscales los avalúos vinculados con las contribuciones establecidas en el referido Código Fiscal del Distrito Federal, sólo podrán ser practicados además de la autoridad fiscal, por:
Peritos valuadores debidamente registrados ante la autoridad fiscal;
Sociedades civiles o mercantiles cuyo objeto específico sea la realización de avalúos;
Dirección General de Patrimonio Inmobiliario, y
Los peritos valuadores a que se hace referencia en la fracción I, serán independientes o auxiliares, quienes podrán suscribir y realizar avalúos. Los últimos sólo lo harán bajo el respaldo de una Institución de Crédito, sociedad civil o mercantil a que hace referencia este artículo.
El artículo 24 del citado Código Fiscal del Distrito Federal señala que los avalúos a que se refiere el Código tendrán vigencia durante seis meses, contados a partir de la fecha en que se efectúen salvo que durante ese periodo los inmuebles objetos de avalúo sufran modificaciones que impliquen variaciones en sus características físicas o variaciones en el comportamiento del mercado inmobiliario.
El artículo 101 del Código Fiscal del Distrito Federal, dispone entre otros que:
Por su parte el artículo 112 del ordenamiento legal citado establece que:
Están obligadas al pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, las personas físicas y las morales que adquieran inmuebles que consistan en el suelo, en las construcciones o en el suelo y las construcciones adheridas a él ubicados en el Distrito Federal, así como los derechos relacionados con los mismos a que se refiere el Capitulo I del Título Tercero del Código Fiscal del Distrito Federal.
El artículo 113 del propio Código Fiscal del Distrito Federal indica que el impuesto se calculará aplicando, sobre el valor total del inmueble conforme a la tarifa vigente del año fiscal.
El artículo 115 del Código Fiscal del Distrito Federal en mención, indica que se entiende como adquisición, la que derive de:
Todo acto por el que se transmita la propiedad, incluyendo la donación, la que ocurra por causa de muerte y la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades, a excepción de las que se realicen al constituir o liquidar la sociedad conyugal siempre que sean inmuebles propiedad de los cónyuges;
La compraventa en la que el vendedor se reserve el dominio, aun cuando la transferencia de ésta opere con posterioridad;
La promesa de adquirir, cuando el futuro comprador entre en posesión de los bienes o el futuro vendedor reciba el precio de la venta o parte de él, antes de que se celebre el contrato prometido o cuando se pacte alguna de estas circunstancias;
La cesión de derechos del comprador o del futuro comprador, en los casos de las fracciones II y III que anteceden, respectivamente;
Fusión y escisión de sociedades;
La dación en pago y la liquidación, reducción de capital, pago en especie de remanentes, utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles;
Transmisión de usufructo o de la nuda propiedad, así como la extinción del usufructo, salvo que el mismo se extinga por muerte del usufructuario, independientemente de que el usufructo se haya constituido por tiempo determinado o como vitalicio;
Prescripción positiva e información de dominio judicial o administrativa; salvo que el adquirente ya hubiera pagado el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles causado por la celebración del contrato base de la acción, previamente al ejercicio de la acción judicial en cuestión;
La cesión de derechos del heredero, legatario o copropietario, en la parte relativa y en proporción a los inmuebles. Se asimila a la cesión de derechos la renuncia o repudio de la herencia o legado efectuados después de la aceptación de herencia o de la declaratoria de herederos o legatarios.
Actos que se realicen a través de fideicomiso, así como la cesión de derechos en el mismo, en los siguientes supuestos:
En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de él, y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes;
En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho;
En el acto en el que el fideicomitente ceda los derechos que tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso, si entre éstos se incluye el de que dichos bienes se transmitan a su favor;
Sin perjuicio de lo anterior, cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes que afecte en fideicomiso y cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista se considerarán enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente enajene dichos certificados o cuando el fideicomiso enajene los bienes aportados.
En el acto en el que el fideicomitente transmita total o parcialmente los derechos que tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso a otro fideicomitente, aun cuando se reserve el derecho de readquirir dichos bienes;
En el acto en el que el fideicomisario designado ceda los derechos que tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso, o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos, se considerará que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designación y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones, y
En el acto en el que el fideicomitente afecte en fideicomiso un inmueble para ser destinado a un desarrollo inmobiliario, para transmitirlo todo o en partes a terceros, o con la finalidad de recibir alguna contraprestación, no obstante que se haya reservado el derecho de readquirir.
La división de la copropiedad por la parte que se adquiera en demasía del porciento que le correspondía al copropietario, tomando como base los valores a que se refiere el artículo 116 del Código Fiscal del Distrito Federal;
La cesión de derechos en los contratos de arrendamiento financiero, así como la adquisición de los bienes materia del mismo que se efectúe por persona distinta del arrendatario, y
La adjudicación judicial o administrativa y la cesión de dichos derechos.
De conformidad con el artículo 116 del Código referido, se considerará como valor del inmueble para efectos del artículo 113 del propio Código Fiscal del Distrito Federal, el que resulte más alto entre:
El valor catastral determinado con la aplicación de los valores unitarios a que se refiere el artículo 129 del Código, o
El valor comercial que resulte del avalúo practicado por la autoridad fiscal o por personas registradas o autorizadas por la misma.
Tratándose de adquisiciones de inmuebles en proceso de construcción, los valores catastrales y de avalúo, se determinarán de acuerdo a las características estructurales y arquitectónicas del proyecto respectivo.
Por su parte el artículo 117 del mencionado Código establece que para determinar el valor del inmueble se incluirán las construcciones que en su caso tenga, independientemente de los derechos que sobre éstos tengan terceras personas, salvo que se demuestre fehacientemente ante la autoridad fiscal y de manera previa al otorgamiento del instrumento público correspondiente, que dichas construcciones se realizaron con recursos propios del adquiriente, o que las adquirió con anterioridad, habiendo cubierto el impuesto respectivo. Para los fines de este impuesto, se considerará que el usufructo y la nuda propiedad, tiene cada uno de ello, el 50% del valor del inmueble.
Cuando con motivo de la adquisición, el adquiriente asuma la obligación de pagar una o más adeudas o de perdonarlas, el importe de ellas se considerará parte del valor de adquisición.
Cuando se adquiera solo una porción del inmueble o el usufructo o la nuda propiedad, la base gravable que se considerará para el cálculo del impuesto, será el valor del inmueble en su totalidad. Al impuesto determinado se le aplicará la proporción correspondiente a la parte que fue adquirida y el resultado será el monto del impuesto a pagar.
Cuando de trate de adquisición por causa de muerte, el valor del inmueble que se considerará será el que resulte más alto entre el valor catastral y valor que resulte del avalúo vigente al momento de otorgarse la escritura de adjudicación de los bienes de la sucesión, dicho avalúo deberá estar referido a la fecha de adjudicación, venta o cesión de los bienes de las sucesión.
Cuando se trate de adquisición por aportación a toda clase de asociaciones o sociedades, fusión o escisión de sociedades, dación en pago y liquidación, reducción de capital, pago en especie de remanentes, utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles, el valor del inmueble será el que resulte más alto entre el valor catastral, el valor de operación y el valor de avalúo referidos al momento de otorgarse la escritura de formalización de la transmisión de la propiedad de los inmuebles con motivo de dichos actos.
Tratándose de adquisición por prescripción positiva e información de dominio judicial o administrativa, el valor del inmueble que se considerará será el que resulte más alto entre el valor catastral y el valor de avalúo referido a la fecha en que cause ejecutoria la sentencia de prescripción y de la resolución judicial o administrativa de información de dominio, respectivamente.
En los casos no previstos en el Capítulo I, Título Tercero del Código Fiscal del Distrito Federal, tratándose de adquisiciones formalizadas en documentos privados, el avalúo deberá referirse a la fecha en que se adquiera el dominio del bien conforme a las leyes, o en su defecto, a la fecha de otorgamiento de la escritura pública correspondiente.
El artículo 118 primer párrafo del multicitado Código indica que los avalúos que se realicen para efectos de este impuesto, deberán ser practicados por las personas señaladas en el artículo 22 del Código.
El artículo 120 del propio Código Fiscal señala que el pago del impuesto deberá hacerse mediante declaración, a través de la forma oficial autorizada, que se presentará dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se realice cualquiera de los supuestos que a continuación se señalan:
Cuando se adquiera el usufructo o la nuda propiedad. En el caso de cualquier usufructo, que se haya constituido por tiempo determinado o como vitalicio, cuando se extinga por cualquier causa distinta de la muerte del usufructuario;
Cuando se adjudiquen los bienes de la sucesión, así como al cederse los derechos hereditarios o al enajenarse bienes por la sucesión. En estos dos últimos casos, el impuesto se causará en el momento que se realice la cesión o enajenación, independientemente del que se cause por el cesionario o por el adquiriente; asimismo, en los casos de formalización de adquisiciones en las que el enajenante falleciere sin que hubiere pagado el impuesto correspondiente, se deberá pagar tanto el impuesto por la adquisición por herencia o legado, como el del acto que se formalice;
Cuando se realicen los supuestos de enajenación a través de fideicomiso;
A la fecha que cause ejecutoria la sentencia de la prescripción positiva, a la de la resolución correspondiente, en el caso de información de dominio judicial o administrativa y a la de formalización en escritura pública, tratándose de la adjudicación judicial o administrativa y a la fecha de la cesión de dichos derechos;
En los contratos de compraventa con reserva de dominio y promesa de venta, cuando se celebre el contrato respectivo;
En los contratos de arrendamiento financiero, cuando se cedan los derechos respectivos o la adquisición de los bienes materia del mismo la realice una persona distinta del arrendatario.
Cuando se formalice en escritura pública la trasmisión de propiedad de inmuebles, con motivo de la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades, de la fusión o escisión de las sociedades, de la dación en pago y liquidación, reducción de capital, pago en especie de remanentes, utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles, y
Cuando en los casos no previstos en las fracciones anteriores, cuando los actos de que se trate se eleven a escritura pública o en actos que no se eleven a escritura pública cuando se inscriban en el Registro Público, o si se trata de documentos privados, cuando se adquiera el dominio del bien conforme a las leyes, atendiendo a la fecha inicial de la escritura cuando esta última exista.
El contribuyente podrá pagar el impuesto por anticipado.
A la declaración a que se refiere este artículo deberá acompañarse la documentación que en la misma se señale.
Tratándose de adquisiciones que se deriven de los actos mencionados en el artículo 115 del Código, que no se haga constar en escritura pública, el enajenante tendrá el carácter de responsable solidario respecto del impuesto sobre adquisición de inmuebles que se genere a cargo del adquiriente y este omita su pago.
En el caso de adquisiciones de inmuebles derivadas de actos consignados en documentos privados, el plazo para el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, así como el de prescripción, comenzaran a correr a partir de que dichas autoridades tengan conocimiento de la celebración de tales actos.
Los inmuebles servirán de garantía por los créditos fiscales que resulten con motivo de diferencias provenientes de avalúos tomados como base para el cálculo del impuesto a que se refiere el Capítulo I, del Titulo Tercero del Código Fiscal del Distrito Federal, los que se harán efectivos mediante el procedimiento administrativo de ejecución.
El artículo 121 del Código Fiscal del Distrito Federal aludido indica que: En las adquisiciones que se hagan constar en escritura pública, los fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y mediante declaraciones lo enterarán en las oficinas autorizadas, dentro de los quince días hábiles siguientes en que se formalice en escritura pública la adquisición de que se trate.
Si las adquisiciones se hacen constar en documentos privados, el cálculo y entero del impuesto deberá efectuarlo el adquiriente bajo su responsabilidad.
Se presentará declaración por todas las adquisiciones aun cuando no haya impuesto a pagar.
Los fedatarios no están obligados a enterar el impuesto cuando consignen en escritura pública operaciones por las que ya hubiera pagado el impuesto y acompañen a su declaración copia de aquellas con las que se efectuó dicho pago.
En cuanto a lo mencionado en el artículo 123 del Código Fiscal del Distrito Federal, los fedatarios están obligados a verificar que los avalúos que sirvan de base para el cálculo del impuesto a que se refiere el Capítulo I del Título Tercero del multicitado Código , se encuentran vigentes y que se hayan practicado y signado por las personas a que se refiere el artículo 22 del Código, y cuya autorización o registro no se encuentre cancelada o suspendida.
De conformidad con el artículo 430 del citado Código Fiscal del Distrito Federal, las solicitudes de autorización de pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles requeridas por los contribuyentes se deberán presentar en una promoción, o utilizando el formato denominado “Volante de Aclaraciones” (anexo 1 TDF/SC/26), debiendo contener lo siguiente, la cual será firmada por el contribuyente o por su representante legal:
El número de cuenta, por tratarse de una promoción relacionada con el impuesto sobre adquisición de inmuebles.
Cuando no se cumplan estos requisitos, la autoridad requerirá al promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido, excepción hecha del número telefónico o correo electrónico. En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no presentada; si la omisión consiste en no haber usado el formato oficial aprobado, las autoridades deberán acompañar al requerimiento la forma respectiva en el número de ejemplares que sean necesarios.
Ahora bien, el artículo 75, del propio Reglamento la Dirección de Servicios al Contribuyente, tiene entre otras atribuciones la de:
Recibir, revisar y tramitar en materia de su competencia, las manifestaciones, declaraciones, avisos, documentos e informes que presenten o deban presentar los sujetos obligados, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Determinar contribuciones y sus accesorios, en los términos y modalidades que señalen las leyes aplicables.
Asimismo, las Administraciones Tributarias en el artículo 80, fracciones I y II del citado Reglamento, entre otras, tienen las siguientes atribuciones.
Administrar, recaudar, determinar y cobrar las contribuciones señaladas en la Ley de Ingresos del Distrito Federal, en los términos de las disposiciones fiscales del Distrito Federal.
En tanto que el Manual Administrativo de la Subtesorería de Administración Tributaria, establece entre otras, las siguientes funciones:
Asesorar al contribuyente sobre el llenado de sus declaraciones, avisos y promociones, así como, en la determinación correcta de las contribuciones y aprovechamientos, a su cargo, conforme a la normatividad establecida.
La resolución es una orden escrita dictada por autoridad competente.
Además de los requisitos señalados en el artículo 430 del Código Fiscal del Distrito Federal, se debe cumplir con los siguientes:
Avalúo del inmueble, en original y copia para cotejo,
Contrato de compra-venta, de promesa de venta o escritura pública, original y copia para cotejo,
Registro de la manifestación de construcción o licencia de construcción para obra nueva, así como terminación de obra otorgada por el Órgano Político Administrativo correspondiente, en original y copia para cotejo, en su caso, aviso o manifestación de regularización de construcción, copia y original para cotejo.
En su caso, resolución o sentencia emitida por autoridad competente, y otros documentos que acrediten los actos referidos en el artículo 115 del Código Fiscal del Distrito Federal, original y copia para cotejo.
Identificación oficial del promovente como pueden ser, credencial para votar expedida por el Instituto Federal Electoral o Instituto Nacional Electoral o pasaporte vigente o cédula profesional y, en caso de extranjeros con la forma migratoria FM2 o FM3.
Cuando se trate de resoluciones y/o comunicaciones de la Procuraduría Fiscal se deberá proceder en los términos que señalen las mismas.
El encargado de elaborar el proyecto de Resolución sobre la procedencia o improcedencia de la solicitud, será el responsable de la Jefatura de Oficina de Liquidación o el personal designado dependiente de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente. La procedencia de la Resolución se llevará a cabo cuando el contribuyente acredite plenamente que la construcción del inmueble fue efectuada con posterioridad a la fecha en que se adquirió el terreno, o que la citada construcción se haya realizado con recursos del adquirente.
Las Resoluciones serán autorizadas por el titular de la Subdirección de Administración Tributaria y rubricadas por el titular de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente.
En ausencia del titular de la Subdirección de la Administración Tributaria, las Resoluciones las deberá firmar el titular de la Jefatura de la Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, de conformidad con el artículo 24, fracción V del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal. En este caso, se deberá anotar la siguiente leyenda:
“Por ausencia del Titular, firma el (la) C. _____________________ Jefe (a) de la Unidad Departamental de la Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente de la Subdirección de Administración Tributaria ______________, con fundamento en el artículo 24, fracción V, del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal”.
Cuando se requiera la notificación de documentos se deberá solicitar mediante oficio al Jefe de Unidad Departamental de Control de Crédito y Cobranza que corresponda, adscrito a la Subtesorería de Fiscalización, que realice la notificación. No obstante lo anterior, dependiendo de la urgencia o importancia del asunto, el Administrador Tributario podrá ordenar que la notificación se realice conforme al Procedimiento de Notificación de Actos Administrativos de carácter Local.
En el caso de que el contribuyente o su representante legal acreditado se presente en la Administración Tributaria, se procederá a efectuar la notificación en forma personal, de conformidad con el procedimiento de Notificación de Actos Administrativos de carácter Local.
El responsable del Módulo Universal informará de manera personal al solicitante o a su representante legal debidamente acreditado, el avance de su promoción; en ningún caso se dará información vía telefónica.
La Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente conservará original de la solicitud de autorización, antecedentes y el acuse de recibido por parte del contribuyente de la Resolución, a fin de integrar el expediente correspondiente, el cual se conservará durante 2 años en la propia Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente, una vez transcurrido este plazo, se enviará dicho expediente a la Subdirección de Archivo y Oficialía de Partes para su guarda durante 3 años más, mediante relación, la cual deberá conservar durante el mismo periodo.
En las Administraciones Tributarias que no cuenten con área de recaudación, el personal de Módulo Universal a través del Sistema para la Recepción de Pagos (SIREP) imprimirá el Formato Múltiple de Pago a la Tesorería a efecto de que el contribuyente acuda a cualquier Tienda de Autoservicio o Departamental o Bancos Autorizados a realizar el pago correspondiente.
La Dirección de Normatividad, enviará dentro de los primeros veinte días hábiles del ejercicio fiscal a la Dirección de Servicios al Contribuyente el “Programa de Revisión y Supervisión de Actividades Sustantivas a Cargo de las Subdirecciones de la Administración Tributaria y Jefatura de Unidad Departamental de Administración Auxiliar”, con el fin de que se supervise el correcto desarrollo y aplicación de los procesos inherentes a las actividades de las mismas.
La Subdirección de Asistencia al Contribuyente verificará que se cumpla con el objeto y fines del programa anual de revisión y supervisión citado en el párrafo anterior, notificando vía oficio con tres días hábiles de anticipación a las Subdirecciones de la Administración Tributaria sujetas a revisión y supervisión.
El titular de la Subdirección de Asistencia al Contribuyente, conjuntamente con el personal que se designe por la Dirección de Servicios al Contribuyente, verificarán de acuerdo con el calendario establecido, en el citado Programa, que los documentos que obra en los expedientes de las solicitudes de pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles únicamente sobre el valor del suelo, estén acorde al presente procedimiento.
El titular de la Subdirección de Administración Tributaria y el titular de la Jefatura de Unidad Departamental de Subadministración de Registro y Servicios al Contribuyente correspondiente, deberán difundir entre el personal involucrado el contenido del procedimiento.