Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01001566_2003_09_18
Timestamp: 2019-08-22 22:49:35
Document Index: 239181840

Matched Legal Cases: ['artículo 11', 'artículo 9', 'artículo 15', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 11', 'artículo 5', 'Artículo 9', 'Artículo 9', 'artículo 15', 'artículo 5', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 11', 'artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'artículo 15', 'artículo 15', 'Artículo 19', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'artículo 92', 'Artículo 23', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 28', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 29']

Resolución General AFIP N° 1566/2003
Estado de la Norma: Texto Sustituido
Boletín Oficial: 22 de Septiembre de 2003
Boletín AFIP N° 75, Octubre de 2003, página 1789
SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL (SUSS). Leyes Nº 17.250 y sus modificaciones y Nº 22.161. Aplicación de sanciones. Resolución General Nº 3.756 (DGI) y sus modificaciones. Su sustitución.
Fecha de Entrada en Vigencia: 23/09/2003
Resolución General N° 1779/2004 Articulo N° 1 (Sutituye el texto)
Resolución General N° 1570/2003 Articulo N° 1 (Inciso b) sustituido.)
Resolución General N° 1570/2003 Articulo N° 1 (Sustituido)
Resolución General N° 1570/2003 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1570/2003 Articulo N° 1 (Nota 7.1 sustituida)
VISTO la Resolución General Nº 3.756 (DGI) y sus modificaciones, y
Que la mencionada resolución general regula la aplicación de las sanciones previstas por las Leyes Nº 17.250 y sus modificaciones y Nº 22.161, correspondientes a las infracciones cometidas por los empleadores y trabajadores autónomos, relativas a los recursos de la seguridad social.
Que a su vez, las citadas leyes establecen topes máximos para las multas que prevén para cada infracción, empero no disponen límites mínimos para todos los supuestos, lo que permite una mayor flexibilidad para su graduación por parte de esta Administración Federal.
Que no obstante, la norma citada en el visto se ha inclinado, en muchos casos, por la aplicación del máximo de la pena, admitiendo escasos supuestos de reducción ante la regularización por parte del contribuyente.
Que tal severidad ha tenido en miras, sin dudas, tender a mejorar la moral fiscal aumentando la sensación de riesgo de los responsables.
Que el monto al que se arriba en la aplicación de las sanciones obsta a la aceptación, por parte de los responsables, de los ajustes que practica el Fisco, lo que incentiva la proliferación de recursos por parte de los contribuyentes, con la finalidad, en muchos casos, de dilatar el pago de las respectivas multas.
Que por otro lado, el objetivo prioritario del Gobierno Nacional en general y de la administración tributaria en particular, en materia de los recursos de la seguridad social, es la lucha contra el empleo no registrado, por lo que es menester disponer mecanismos que incentiven la regularización espontánea y la incorporación al circuito formal de la economía y al acceso a las coberturas contra las contingencias sociales a un número creciente de ciudadanos, constituido por empleadores, empleados y trabajadores independientes.
Que asimismo, corresponde adoptar criterios análogos a los que emplea esta Administración Federal en materia de sanciones impositivas, tanto en la contemplación de la gravedad de la conducta del contribuyente como en el logro de un mayor equilibrio entre la sanción y los incumplimientos a las obligaciones formales y/o materiales.
Que a los fines indicados, resulta aconsejable disminuir los montos máximos de las multas a aplicar y prever un mecanismo de reducción de la sanción para aquellos sujetos que se avengan a regularizar su situación, sea en forma espontánea o a requerimiento de la administración tributaria.
Que en igual sentido, respecto de los trabajadores autónomos se estima conveniente disponer que las sanciones no se aplicarán en forma automática, debido al procedimiento fijado por este organismo para la determinación de su categoría e ingreso de su aporte personal.
Que por lo tanto, corresponde sustituir el texto de la norma citada en el visto por una nueva regulación, que contemple los objetivos descriptos.
Que para facilitar la lectura e interpretación de las normas, se considera conveniente la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales, con números de referencias, explicitados en un Anexo complementario.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Asesoría Legal y Técnica, de Gestión de la Recaudación de los Recursos de la Seguridad Social, de Gestión de la Fiscalización de los Recursos de la Seguridad Social, de Programas y Normas de Recaudación, y de Programas y Normas de Fiscalización.
ARTICULO 1º.- Los contribuyentes y/o responsables de aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS), incursos en las infracciones tipificadas por la Ley Nº 17.250 y sus modificaciones, artículo 11 -con relación a los deberes del artículo 9º- y artículo 15, puntos 1 y 3, incisos a) y b) (1.1.), y por la Ley Nº 22.161, artículo 3º, inciso b) -con relación a los deberes del artículo 2º, inciso d) (1.2.)-, quedan sujetos al régimen de graduación de sanciones que se establece en esta resolución general.
ARTICULO 4º.- Infracción prevista en el artículo 15, punto 1, inciso a) de la Ley Nº 17.250 y sus modificaciones (1.1.): una vez el importe de los aportes y contribuciones correspondientes a las remuneraciones del personal, devengados en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación de la infracción.
ARTICULO 5º.- Infracción prevista en el artículo 15, punto 1, inciso b), de la Ley Nº 17.250 y sus modificaciones (1.1.):
a) Trabajadores por los cuales no se haya tramitado la Clave de Alta Temprana (5.1.) y, a su vez, no se encuentren denunciados en las declaraciones juradas determinativas de aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS) (5.2.), con posterioridad al inicio de la relación laboral: Multa equivalente al doble del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados.
Corresponderá la misma sanción, cuando se trate de trabajadores que, a pesar de que se les haya tramitado la Clave de Alta Temprana (5.1.), no fueron denunciados en la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones correspondiente al período de inicio de la relación laboral.
La aplicación de esta multa no es acumulable, por el mismo hecho, con la prevista en el artículo 11, inciso b).
b) Omisión de retención de aportes sobre conceptos remuneratorios no declarados, correspondientes a trabajadores por los cuales se haya tramitado la Clave de Alta Temprana (5.1.) y se encuentren denunciados en la respectiva declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS) (5.2.): Multa equivalente a una vez el importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados.
c) Respecto de trabajadores que poseen la Clave de Alta Temprana (5.1.) y fueron denunciados en la primera declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS) (5.2.), inmediata siguiente a dicha alta, por los períodos posteriores respecto de los cuales se omitió la presentación de las referidas declaraciones juradas, se aplicará lo previsto en el Capítulo D del presente Título I.
ARTICULO 6º.- Las multas indicadas en el artículo precedente, en sus incisos a) y b), se reducirán conforme se indica a continuación, siempre que el contribuyente y/o responsable regularice su situación:
ARTICULO 7º.- En el caso de que el contribuyente y/o responsable, haya impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, las multas a que se refiere el artículo 5º, en sus incisos a) y b), se reducirán:
Artículo 9 Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003:
Artículo 9 - Reducción de las sancionesTexto original según RG AFIP Nº 1566/2003:
b) El contribuyente y/o responsable que haya impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, según corresponda, si desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución (7.1.) o consiente la misma, dentro del plazo de DIEZ (10) días contados a partir de su notificación: a la mitad de su valor.
ARTICULO 10.- En el caso de mora en el pago de una parte de las contribuciones adeudadas, por haberse aplicado una alícuota inferior a la que correspondía, de acuerdo con la legislación vigente, se aplicará la sanción que corresponda conforme a lo dispuesto en este Capítulo D.
CAPITULO E - INCUMPLIMIENTOS A REQUERIMIENTOS FORMULADOS POR ESTA ADMINISTRACION FEDERAL Y/O A LA TRAMITACION EN TERMINO DE LA CLAVE DE ALTA TEMPRANA
ARTICULO 11.- Infracción prevista en el artículo 15, punto 1, inciso d) de la Ley Nº 17.250 y sus modificaciones (1.1.):
a) Incumplimiento a requerimientos formulados por esta Administración Federal, dentro del plazo fijado a tal efecto: DOS POR CIENTO (2%) del importe indicado en el artículo siguiente.
b) Incumplimiento a la tramitación en término de la Clave de Alta Temprana (5.1.): UNO POR CIENTO (1%) de la suma prevista en el artículo siguiente.
La presente sanción no será de aplicación cuando, por el mismo hecho, se determine la multa prevista en el artículo 5º, en su inciso a).
c) Incumplimiento al requerimiento de rectificar errores formales (11.1.) detectados en las declaraciones juradas presentadas, dentro del plazo fijado a tal efecto por esta Administración Federal: CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) del monto dispuesto en el artículo siguiente.
Artículo 12 - Base de cálculo de la multa:
ARTICULO 12.- Los porcentajes indicados en el artículo precedente, en cada uno de sus incisos, se aplicarán sobre el importe de las remuneraciones imponibles (12.1.) totales abonadas por el empleador -excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias- en el mes inmediato anterior a aquél en el cual se formuló el respectivo requerimiento o, se constató la infracción, según corresponda.
Cuando en el mes calendario, a que se refiere el párrafo anterior, no se hayan abonado remuneraciones, por cualquier causa, se tomarán las últimas remuneraciones imponibles (12.1.) totales pagadas por el empleador -excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias- con anterioridad a la consumación de la infracción o, en su defecto, las correspondientes al mes en que tal consumación se produjo.
Artículo 13 - Reducción de las sanciones:
ARTICULO 13.- La multa dispuesta en el Artículo 11, inciso b), se reducirá a los porcentajes que se disponen a continuación, si el empleador tramitó la respectiva Clave de Alta Temprana (5.1.):
CAPITULO F - FALSA DECLARACION O ADULTERACION DE DATOS REFERENTES A LOS BENEFICIARIOS
ARTICULO 14.- Infracción prevista en el artículo 15, punto 1, inciso e) de la Ley Nº 17.250 y sus modificaciones (1.1.): DIEZ POR CIENTO (10%) del importe de las remuneraciones imponibles (12.1.) totales abonadas por el empleador -excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias- durante el mes inmediato anterior a aquél al cual corresponda la infracción.
La multa se reducirá a un tercio de su valor, si el empleador rectifica su declaración dentro del plazo que se establezca, a tal efecto, en la intimación que le formule esta Administración Federal.
CAPITULO G - PRESENTACION EXTEMPORANEA DE PLANILLAS O DE DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVA DEL PERSONAL OCUPADO
CAPITULO H - ARCHIVAR Y MANTENER A DISPOSICION LA DOCUMENTACION RELATIVA A LAS CARGAS DE FAMILIA
Artículo 16 Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003:
Artículo 16 Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003:
La multa se reducirá a un tercio de su valor si el empleador rectifica su declaración dentro del plazo que se determine, a tal efecto, en la intimación que le formule esta Administración Federal.
ARTICULO 17.- Infracción prevista en el artículo 15, punto 3, inciso a) de la Ley Nº 17.250 y sus modificaciones (1.1.): VEINTE POR CIENTO (20%) del importe de los aportes adeudados, si el trabajador autónomo no se inscribe (4.1.) dentro del plazo establecido en la intimación, que a tal efecto, le formule esta Administración Federal.
ARTICULO 18.- Infracción prevista en el artículo 15, punto 3, inciso b) de la Ley Nº17.250 y sus modificaciones (1.1.): CINCO POR CIENTO (5%) del total de aportes adeudados, cuando el trabajador autónomo no regularice su situación dentro del plazo indicado en la intimación de pago que le efectúe esta Administración Federal.
Artículo 19 Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003:
b) su pago al contado o, en su caso, su inclusión en un plan de facilidades de pago o régimen de asistencia financiera.
Artículo 19 - Ingreso y/o regularización del importe adeudadoTexto original según RG AFIP Nº 1566/2003:
ARTICULO 19.- Por ingreso y/o regularización del importe total adeudado, se entenderá su pago al contado o, en su caso, su inclusión en un plan de facilidades de pago o régimen de asistencia financiera.
Artículo 20 - Procedencia de intereses y demás sanciones:
ARTICULO 20.- La aplicación de las multas a que se refieren los Título I y II, no obsta a la procedencia de los intereses resarcitorios y punitorios y de las sanciones previstas en los artículos 38 y 39 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado 1998 y sus modificaciones, como también de las penalidades que pudieran corresponder en virtud de la Ley Nº 24.769.
Artículo 21 - Falta de pago. Ejecución fiscal:
ARTICULO 21.- La falta de pago del importe de las multas aplicadas sin que mediare interposición de impugnación -en los términos de la Resolución General Nº 79, su modificatoria y complementarias-, dará lugar a la iniciación de la ejecución fiscal prevista en el artículo 92 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTICULO 22.- El ingreso del importe de las multas aplicadas deberá efectuarse mediante depósito bancario -de acuerdo con las previsiones del Título I de la Resolución General N° 1.217- y en los lugares de pago y con los formularios que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Contribuyentes y/o responsables comprendidos en las Resoluciones Generales Nº 3.282 (DGI) y 3.423 (DGI) -Capítulo II- y sus correspondientes modifcatorias y complementarias: en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia, mediante el volante de obligación F. 105, entregado por este organismo. La única constancia del pago realizado será el comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolución General Nº 3.886 (DGI).
b) Demás contribuyentes y/o responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este organismo, utilizando para ello el formulario F. 801/C ó F. 801/E, por original.
Los formularios indicados en este inciso no serán considerados como comprobantes de pago, sino sólo informativos. El sistema emitirá un tique que acreditará la cancelación respectiva.
Artículo 23 Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003:
ARTICULO 23.- A fin de lo dispuesto en el artículo precedente se deberá utilizar los códigos que, para cada caso, se indican a continuación:
Sólo se considerarán sanciones imputables a los códigos de Recaudación, las dispuestas en el Título I, Capítulo D - Mora en el Pago de Aportes y Contribuciones y en el Título II, Capítulo B - Mora en el Pago de los Aportes.
Artículo 23 Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003:
Empleadores - Aporte 301 19 167
Empleadores - Contribución 351 19 167
Autónomo - Aporte 308 19 167
Autónomo - Contribución 358 19 167
Artículo 24 - Cómputo de los plazos establecidos:
ARTICULO 24.- Para todos los términos establecidos en días en la presente, se computarán únicamente los días hábiles administrativos.
ARTICULO 25.- Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 3.756 (DGI) y sus modificaciones, debe entenderse referida a esta resolución general.
ARTICULO 26.- Apruébase el Anexo que forma parte de la presente.
ARTICULO 27.- Esta resolución general entrará en vigencia a partir del día siguiente, inclusive, al de su publicación en el Boletín Oficial y sus disposiciones tendrán a su vez efectos respecto de todas las infracciones cometidas con anterioridad a la citada fecha, en la medida en que no se hayan aplicado sanciones o que las multas aplicadas no se encuentren firmes.
Artículo 28 Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003:
ARTICULO 28.- Déjase sin efecto, a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente, la Resolución General Nº 3.756 (DGI) y sus modificaciones, Nº 4.336 (DGI), Nº 4.342 (DGI) y Nº 900.
Artículo 28 Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003:
ARTICULO 24.- Déjase sin efecto, a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente, la Resolución General Nº 3.756 (DGI) y sus modificaciones, Nº 4.336 (DGI), Nº 4.342 (DGI) y Nº 900.
Resolución General N° 900/2000
Resolución General N° 4342/1997
Artículo 29 Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003:
Artículo 29 Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003:
ANEXO I - RG N° 1566(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 1570/2003
(1.1.) Ley Nº 17.250:
(5.1.) Clave de Alta Temprana: regulada por la Resolución General Nº 899, su modificatoria y complementarias.
(5.2.) De acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.834 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 712, sus modificatorias y complementarias.
(7.1.) Punto 6.4.2. del Anexo I de la Resolución General Nº 79, su modificatoria y complementarias.
(11.1.) Por ejemplo, cuando se consignó en la declaración jurada un Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), inexistente o erróneo.
(12.1.) Remuneración imponible: conforme a lo establecido por las Leyes Nº 24.241 y Nº 20.744, sus respectivas modificaciones y normas complementarias.
Anexo ANEXO - RESOLUCION GENERAL N° 1566.Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003 ANEXO - RESOLUCION GENERAL N° 1566.Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003 :
ANEXO - RESOLUCION GENERAL N° 1566.Texto original según RG AFIP Nº 1566/2003
(7.1.) Punto 6.4.3 del Anexo I de la Resolución General Nº 79, su modificatoria y complementarias.