Source: http://www.afip.gob.ar/entidadesexentas/
Timestamp: 2019-12-15 07:20:21
Document Index: 369785536

Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'in fine', 'in fine', 'artículo 20', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 20', 'Artículo 20', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 7', 'in fine', 'Artículo 7', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 3', 'artículo 34', 'artículo 27', 'artículo 27', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine']

Entidades exentas | AFIP - Administración Federal de Ingresos Públicos
Todo lo que necesitás saber para tramitar el certificado de exención en el Impuesto a las Ganancias.
Recordá que para que te renovemos el certificado de exención no debés registrar incumplimientos y que para subsanarlos podés ingresar a la opción “control de incumplimientos para renovación de certificado” que se encuentra en el servicio Certificado de exención en el Impuesto a las Ganancias. Tenés tiempo hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del certificado vigente para solucionar los inconvenientes que pudieras encontrar, caso contrario el certificado no se renovará y vas a perder el beneficio.
¿Qué entidades pueden solicitar el certificado de exención?
¿Cuáles son los beneficios de encontrarse exento?
¿Cuáles son los requisitos para solicitar el certificado de exención?
¿De qué se trata la responsabilidad social de los entes exentos?
¿Cómo accede una sociedad civil a los beneficios fiscales en el Impuesto sobre los Débitos y Créditos?
¿Qué ocurre en caso de denegatoria de la solicitud?
¿Qué obligaciones deben cumplir las entidades exentas?
¿Qué obligaciones deben cumplir los terceros intervinientes?
¿Cuál es el trato que reciben las donaciones?
¿En qué consiste el régimen de información de donaciones?
¿Cuál es el procedimiento para cumplir con el régimen de información?
¿Qué ocurre en caso de que se registren incumplimientos?
Guía de trámites exención régimen simplificado
Guía paso a paso exención régimen simplificado
Guía de trámites exención régimen general
A los fines de acreditar su condición de exentas en el Impuesto a las Ganancias, las entidades a las que se hace referencia en los incisos b), d), e), f), g) m) y r) del artículo 20 de la mencionada ley, deberán tramitar un certificado de exención, presentando los estatutos o normas que rijan su funcionamiento y todo otro elemento de juicio que exija el Organismo.
Inciso b): entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, siempre que allí se exprese la exención en el Impuesto a las Ganancias y que las ganancias deriven directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas entidades.
Inciso d): las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominación (retorno, interés accionario, etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios.
Inciso e): instituciones religiosas.
Inciso f): las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exención aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares, así como actividades de crédito o financieras, excepto las inversiones financieras que pudieran realizarse a efectos de preservar el patrimonio social, entre las que quedan comprendidas aquellas realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y las Cajas de Previsión Social, creadas o reconocidas por normas legales nacionales y provinciales.
Inciso g): entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que éstas proporcionen a sus asociados.
Inciso m): las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física, siempre que las mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carácter social priven sobre las deportivas, conforme a la reglamentación que dicte el Poder Ejecutivo.
Inciso r): las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería jurídica, con sede central establecida en la República Argentina.
Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las instituciones sin fines de lucro que hayan sido declaradas de interés nacional, aun cuando no acrediten personería jurídica otorgada en el país ni sede central en la República Argentina.
Las entidades exentas cuentan con los siguientes beneficios:
No ingresarán el impuesto a las ganancias.
No sufren retenciones y/o percepciones en el impuesto a las ganancias.
Los sujetos encuadrados en el inciso f) del artículo 20 de la Ley del Impuesto a las Ganancias y en los puntos 5. y 6. del inciso h) del artículo 7º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, no sufren retenciones y/o percepciones en el impuesto al valor agregado.
Estarán alcanzadas por las alícuotas reducidas o exentas del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, de acuerdo con lo previsto en los Artículos 7º y 10, respectivamente, del anexo del Decreto Nº 380.
Encontrarse inscripto ante esta Administración Federal y contar con CUIT activa.
Revestir el carácter de responsable inscripto en el Impuesto a las Ganancias y -de corresponder- en el Impuesto al Valor Agregado.
Tener actualizada la información respecto a la forma jurídica, el mes de cierre del ejercicio fiscal y la o las actividad/es económica/s por las cuales se solicita el beneficio.
Haber cumplido -de corresponder- con la presentación de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social de los últimos doce períodos fiscales, o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, vencidas con anterioridad a la fecha de interposición de la solicitud.
Haber cumplido -de corresponder- con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias, el informe para fines fiscales y los Estados Contables, vencidos a la fecha de la solicitud.
Haber cumplido con los regímenes de información previstos por la Resolución General Nº 3.293 y su complementaria.
Presentar, cuando por las características de la entidad -ya sea por su estructura jurídica, por su actividad o por la magnitud de la misma- se la hubiera eximido de llevar un sistema contable que les permita confeccionar Estados Contables, un informe o estado de situación con el detalle de los Recursos y Gastos incurridos en el año calendario inmediato anterior a la fecha de solicitud del certificado, suscripto por el órgano superior o de administración correspondiente, de acuerdo con el modelo obrante en el Anexo V de laResolución General N° 2681. La obligación establecida en este inciso deberá cumplirse a través del servicio con clave fiscal “Presentación Única de Balances - (PUB)”.
No se trate de contribuyentes en los que sus representantes, administradores, o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan sido querellados o denunciados penalmente y se les hubiere dictado la prisión preventiva o, en su caso, exista auto de procesamiento vigente.
Para realizar la solicitud del certificado de exención se estableció un procedimiento general para todas las entidades. Sin embargo, con carácter de excepción, determinados sujetos podrán realizarla mediante un trámite simplificado. A continuación se presentan los requisitos y pasos a seguir para cada caso.
Confeccionar el formulario de declaración jurada N° 953, utilizando el programa aplicativo "Certificado de Exención en Ganancia - Versión 1.0".
Ingresar el formulario N° 953 mediante el servicio "Presentación de Declaraciones Juradas y Pagos" con su Clave Fiscal.
Obtener el número de presentación, ingresando al servicio con clave fiscal "Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias", opción "Régimen General - Ingresar Solicitud" donde tendrás que ingresar el número verificador de la declaración jurada, el número de la transacción de presentación de la declaración, si se trata de una solicitud original o rectificativa y el tipo de trámite.
Luego de transcurridos dos días, deberás ingresar a la opción "Consultar Estado Solicitud" del mencionado servicio, para verificar si no se han detectado inconsistencias en los procesos de controles formales iniciales.
Dentro de los doce días siguientes al de la solicitud, deberás acercarte a la dependencia AFIP en la que te encontrás inscripto con el acuse de recibo emitido por el sistema, donde se detalla la documentación que deberás adjuntar en la presentación:
Acuse de recibo, obtenido como constancia de la presentación efectuada vía internet.
Copia del certificado que acredite la personería jurídica e inscripción ante el organismo de control correspondiente de acuerdo con el tipo de entidad de que se trate o, en el caso de las entidades comprendidas en el artículo 1°, inciso c), de la RG 1432/2007 AFIP, copia de la autorización o reconocimiento de la autoridad pública competente que demuestre que su objeto y actividades son aquéllos a que se refiere el inciso respectivo del artículo 20 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
Formulario de declaración jurada N° 953, generado a través del programa aplicativo.
Copia del estado de situación patrimonial o balance general, estado de recursos y gastos, estado de evolución del patrimonio neto, estado de origen y aplicación de fondos y memoria -según el tipo de entidad de que se trate-, de los últimos tres ejercicios fiscales -o los que corresponda presentar desde el inicio de la actividad- vencidos a la fecha de la solicitud, debidamente certificados por contador público y con firma legalizada por el consejo profesional o colegio respectivo.
Para las entidades comprendidas en el inciso m) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, nota -debidamente suscripta por la peticionaria- con el detalle del importe total de las inversiones y gastos destinados a las actividades sociales y deportivas de cada uno de los últimos 3 ejercicios fiscales o los que corresponda presentar desde el inicio de la actividad.
La procedencia, o la denegatoria, del certificado de exención será resuelta por esta Administración Federal en un plazo de cuarenta y cinco días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de la admisibilidad formal de la solicitud interpuesta. Para visualizar e imprimir el certificado, ingresá a Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias", opción "Consulta del estado de la solicitud".
En caso de que la solicitud sea denegada, se notificará la resolución.
Pueden utilizar este método:
Entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, siempre que las ganancias deriven directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a las mismas.
Asociaciones cooperadoras escolares con autorización extendida por autoridad pública, conforme a las normas del lugar de asiento de la entidad.
Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas (RENACI), y asociaciones sin fines de lucro inscriptas en la Inspección General de Justicia u organismo provincial competente, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen.
Instituciones religiosas, incluidos los institutos de vida consagrada y sociedades de vida apostólica, inscriptas en los registros existentes en el ámbito de la Secretaría de Culto de la Nación.
Bibliotecas populares reconocidas por la Comisión Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP), que se dediquen exclusivamente a dicha actividad y que posean el “Certificado de Biblioteca Protegida” emitido por la misma.
Instituciones internacionales sin fines de lucro con personería jurídica y sede central en la República Argentina o declaradas de interés nacional, aún cuando no acrediten personería jurídica otorgada en el país ni sede central en la República.
Centros de jubilados y pensionados reconocidos por el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (REDLES) creado en jurisdicción del Ministerio de Desarrollo Social, por el Decreto Nº 189 de 2004.
Contribuyentes no incluidos en los incisos anteriores que, a la fecha de presentación de la solicitud, registren menos de doce meses de actividad contados desde la fecha de inscripción.
El certificado de exención se otorgará por períodos anuales, coincidentes con el ejercicio fiscal de la entidad, y producirá efectos a partir de la fecha de vigencia que el mismo establezca, aunque podrá ser presentado como constancia a partir del día en que se efectúe la publicación en el sitio oficial de la AFIP.
El plazo podrá ser mayor a doce meses en el caso de entidades que comiencen sus actividades en un mes distinto al de inicio de su ejercicio fiscal o que deban tramitar una nueva solicitud por falta de renovación de un certificado anterior.
La renovación del certificado de exención se realizará anualmente en forma automática, mediante un sistema diseñado con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las entidades que tengan el beneficio. El proceso de control correspondiente se ejecutará entre los 90 y 60 días corridos anteriores al vencimiento del certificado vigente.
La renovación procederá siempre que, a la fecha en la cual se ejecute el proceso de control, se verifique por parte de las entidades mencionadas el cumplimiento de los requisitos para solicitar la exención y de los que a continuación se detallan:
Haber dado cumplimiento a las obligaciones referidas al régimen de información establecido para los donatarios vencidas a la fecha de la renovación, de corresponder.
Haber constituido y mantener actualizado ante esta Administración Federal el Domicilio Fiscal Electrónico.
Haber utilizado, respecto de los ingresos o cobros totales o parciales, recibidos por cualquier concepto (cuotas sociales, aportes, donaciones, préstamos, prestaciones por servicios, ventas realizadas, otros cobros, etc.) por las operaciones o transacciones realizadas desde la fecha de otorgamiento del certificado vigente, por montos iguales o superiores a $10.000, alguna de las siguientes modalidades:
Se aclara, que el cheque es un medio de pago admitido por el BCRA y cumple con la condición descripta en el punto anterior.
A efectos de acreditar dicho requisito, se deberá manifestar expresamente su cumplimiento mediante nota – con carácter de declaración jurada- emitida y suscripta por el responsable de la entidad, según el modelo obrante en el Anexo VI, y con certificación de contador público independiente, con firma autenticada por el consejo profesional o, en su caso, colegio o entidad en la que se encuentre matriculado.
La manifestación expresa mencionada deberá cumplirse hasta los 90 días corridos anteriores a la fecha de vencimiento del certificado vigente, a través del servicio con clave fiscal “Presentación Única de Balances - (PUB)”, como mínimo con nivel de seguridad 2, adjuntando la nota aludida en un solo archivo en formato .pdf. Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo.
No resultan obligados a cumplimentar el requisito de presentación de la certificación de contador público independiente, las asociaciones de bomberos voluntarios oficialmente reconocidas y los sujetos indicados a continuación -comprendidos en los incisos b), d), f) y h) del Artículo 7°)-.
Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas (RENACI) y asociaciones sin fines de lucro, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen.
Bibliotecas populares reconocidas por la Comisión Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP).
Si como consecuencia de los controles sistémicos y verificaciones realizadas con posterioridad a la emisión del certificado de exención, se comprobaran irregularidades en los antecedentes o documentos que dieron lugar al trámite, en el objeto social declarado atendiendo a su forma jurídica o el funcionamiento institucional y operativo, entre otros, no resultara acorde con el objeto, la AFIP podrá dejar sin efecto el certificado emitido mediante resolución fundada que será notificada a partir de la fecha que determine el juez administrativo interviniente.
El resultado de tal acto se publicará en este sitio web en el servicio Certificado de exención en el Impuesto a las Ganancias, opción Control de incumplimientos para renovación de certificado, a partir del día siguiente en que se ejecuten los controles y hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del certificado vigente, todo esto sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder. Durante ese período la entidad deberá subsanar los incumplimientos detectados.
Vencido el plazo se verificará en forma sistémica la regularización de los incumplimientos detectados y, de resultar procedente, se renovará el certificado de exención por el ejercicio fiscal correspondiente y se publicará en el sitio web institucional.
Cuando alguno de los incumplimientos verificados no sea subsanado en el plazo establecido, se producirá la pérdida automática del reconocimiento a la fecha de vencimiento del certificado de exención emitido, debiendo el solicitante iniciar un nuevo trámite.
La denegatoria o revocación del certificado implica que los sujetos responsables deberán determinar e ingresar el impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado o el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, según corresponda, en las condiciones que dispongan las normas vigentes y con los alcances establecidos.
Asimismo, se encontrarán imposibilitados de acreditar ante terceros la condición de exentos en el impuesto a las ganancias y/o en el impuesto al valor agregado.
Los terceros que realicen donaciones a los sujetos que se encuentren en alguna de las situaciones mencionadas, no podrán computar las mismas como deducción en la determinación del impuesto a las ganancias.
Respecto de los terceros donantes —en los casos que corresponda— y agentes de retención y/o percepción, los efectos se producirán a partir de la publicación de tal situación en el sitio web institucional.
Las entidades con certificados de exención vigentes, deberán presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias, el informe para fines fiscales y los Estados Contables o -en su caso- el informe o estado de situación con el detalle de los recursos y gastos, del período fiscal de que se trate y en los plazos previstos en la RG 3.077.
Para elaborar la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, deberán tenerse en consideración las pautas que se indican a continuación:
Acceder a la opción “Datos de la Declaración Jurada”.
Completar los datos requeridos en la pantalla “Balance para Fines Fiscales”, referidos al activo, pasivo, astado de resultados y patrimonio neto.
No completar lo relativo a proyectos promovidos y actividad no amparada, y resultado atribuible a los socios.
Imprimir la declaración jurada y generar el correspondiente soporte magnético.
Quedan exceptuados de cumplir con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias y del informe para fines fiscales, los sujetos indicados en los incisos b), c), d), e), f), g) y h) del Artículo 7º, es decir:
Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal sin fines de lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promoción de actividades hospitalarias bajo la órbita de la administración pública nacional, provincial o municipal o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos.
Bibliotecas populares reconocidas por la Comisión Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP), que se dediquen exclusivamente a dicha actividad y que posean el "Certificado de Biblioteca Protegida" emitido por la misma.
Instituciones internacionales sin fines de lucro con personería jurídica y sede central en la República Argentina o declaradas de interés nacional, aun cuando no acrediten personería jurídica otorgada en el país ni sede central en la República.
Asimismo, las entidades que gocen de una exención subjetiva comprendida en los incisos c), d) o h) del Artículo 3º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, no deberán cumplir con la obligación de presentación de la declaración jurada de ese gravamen.
Los agentes de retención y/o percepción y los donantes, deberán verificar a través de la consulta "Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias" el estado de la solicitud o la vigencia del certificado de exención cada vez que efectúen una operación con alguna de entidad.
Asimismo tendrán que imprimir y archivar en una carpeta destinada al efecto, el reporte de la consulta formulada, ordenada cronológica y alfabéticamente por denominación de la entidad, y esta deberá encontrarse a disposición del personal fiscalizador. La impresión acreditará, cuando corresponda, el beneficio de deducción en el impuesto a las ganancias del importe de las donaciones efectuadas, así como la improcedencia de la retención y/o percepción.
En el caso de las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526, la verificación deberá ser efectuada en el momento de la recepción de la nota referida en el artículo 34 de la RG 2.111, cuyo modelo consta en el anexo VI, y el primer día hábil de cada mes calendario.
De comprobarse la improcedencia de la exención invocada, los terceros interesados deberán comunicar tal hecho a la AFIP dentro de los cinco días hábiles administrativos contados a partir de producida dicha circunstancia. Para ello, deberán ingresar al servicio con clave fiscal "Exención Impuesto a las Ganancias - Informe de Improcedencia" e ingresar los siguientes datos:
Denominación o razón social, domicilio conocido y CUIT de la entidad que alega la exención.
Exposición de los motivos que dan lugar a la presentación.
La deducción de las donaciones en dinero y en especie al fisco nacional, provincial y municipal, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos, a las instituciones religiosas y a determinadas entidades como asociaciones, fundaciones y entidades civiles, será procedente siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
Que las donaciones en dinero se efectuarán a nombre de los donatarios, mediante depósito bancario, giro o transferencia bancaria, débito en cuenta a través de cajero automático, débito directo en cuenta bancaria, débito directo en cuenta de tarjeta de crédito.
Cuando las donaciones se efectúen por intermedio del empleador, éste queda obligado a efectuar depósitos individuales por cada empleado donante y entregarle a cada uno, dentro de los diez días de efectuado el depósito, fotocopias de las boletas de depósito de las donaciones realizadas certificadas por los donatarios, donde conste apellido y nombres, domicilio fiscal y CUIL del donante.
Esta obligación podrá ser sustituida por un depósito global mensual para cada donatario que comprenda la suma de los importes destinados a la donación que los empleados autorizaron a descontar de sus haberes, siempre que se encuentren deducidos en los respectivos recibos. La opción deberá ejercerse desde la primera donación que se efectúe en cada año calendario y manifestarse mediante nota –RG 1.128-.
En el caso que el empleado donante no reciba el comprobante correspondiente, deberá informar tal hecho a la AFIP dentro de los diez días hábiles administrativos contados a partir de la circunstancia mediante una nota –RG 1.128-.
El régimen de información de donaciones alcanzará a los sujetos que, para cada caso, se señalan seguidamente:
Empleadores, por las donaciones que efectúen por cuenta y orden de sus empleados, en cada mes calendario.
Donantes personas humanas responsables del impuesto a las ganancias, por las donaciones que efectúen sin la intervención de los empleadores a que se refiere el inciso anterior, durante el ejercicio fiscal correspondiente.
Donantes sucesiones indivisas y personas jurídicas, por las donaciones que efectúen por su cuenta y orden, durante el ejercicio fiscal correspondiente.
Otros donatarios, por las donaciones que reciban durante el año calendario (*).
(*) Fiscos nacional, provincial y municipal, Fondo Partidario Permanente, partidos políticos reconocidos, instituciones religiosas, determinadas entidades como asociaciones, fundaciones y entidades civiles.
Para cumplir con el régimen de información de donaciones los responsables deberán utilizar exclusivamente los programas aplicativos que para cada caso se detallan a continuación:
Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados, el programa aplicativo “Donaciones en dinero y en especie – empleadores”.
Cabe aclarar que los empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados se encuentran exceptuados de cumplir con las disposiciones del régimen de información previsto, cuando las donaciones que realicen, por cada donante y por cada entidad donataria, en un mes calendario, no superen la suma de $180.
Donantes (excepto las personas físicas que efectúen su donación con intervención de empleador) y donatarios, el programa aplicativo del impuesto a las ganancias, que corresponda según el tipo de sujeto de que se trate.
En el caso de sociedades de personas constituidas en el país que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, la presentación de la declaración jurada en la que se determine el resultado impositivo y se compute la donación, será efectuada por el socio con participación social mayoritaria o, en el caso de participaciones iguales, por el que posea la CUIT menor.
Sujetos comprendidos en el artículo 27 de la RG 2.681(*) que actúen en carácter de donantes o donatarios, el programa aplicativo "Donaciones en dinero y en especie - donantes y donatarios - Versión 1.0".
Los donatarios deberán efectuar la presentación a través de los aplicativos aun cuando no hubieren recibido donaciones durante el período a informar.
El suministro de la información se efectuará en las fechas que se indican seguidamente para cada caso:
Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados, hasta el último día del mes inmediato siguiente a aquél en que se efectúen tales donaciones.
En el caso que dicha donación se efectúe en especie, a efectos de determinar la procedencia de la excepción mencionada, los productos que la integren deberán valuarse de acuerdo al valor de plaza.
Donantes (excepto las personas físicas que efectúen su donación con intervención de empleador) y donatarios, juntamente con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal a informar.
Sujetos comprendidos en el artículo 27 de la RG 2.681(*) que actúen en carácter de donantes o donatarios, hasta el día 27 de julio de cada año.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento que se disponen coincida con día feriado o inhábil, se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
(*)Asociaciones cooperadoras escolares; asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal sin fines de lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promoción de actividades hospitalarias bajo la órbita de la administración pública (nacional, provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos; comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas (RENACI) y asociaciones sin fines de lucro, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen; instituciones religiosas; bibliotecas populares reconocidas por la Comisión Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP); instituciones internacionales sin fines de lucro con personería jurídica y sede central en la República Argentina; centros de jubilados y pensionados reconocidos por el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
El incumplimiento de las obligaciones mencionadas implicará para el donante la impugnación de la deducción computada en la declaración jurada y sanciones para el empleador que no entregue el comprobante correspondiente, todo esto según lo previsto en la Ley de Procedimiento Fiscal.
Las entidades sin fines de lucro son fundamentales en la vida económica y social de un país, ya que dan respuesta a las necesidades ciudadanas en aquellos lugares a los que el Estado no llega. Al delegar la resolución de esta problemática a las organizaciones, asociaciones civiles, fundaciones y demás, el Estado los compensa otorgándoles ciertos beneficios como en este caso son los subsidios o beneficios impositivos.
Los beneficiarios se encuentran entonces frente a un fuerte compromiso de responsabilidad social y de respeto a la ley que debe darse desde el órgano de administración, responsable de designar a los administradores que llevarán adelante la gestión diaria y asegurarán que las actividades de estas entidades sean compatibles con los propósitos para los cuales fueron creadas.
Asimismo, es responsabilidad de la Administración Pública, a través de cada órgano de control, velar por el adecuado cumplimiento de las obligaciones y del objeto para el cual fueron creadas, además de evitar que se beneficien sólo a unos pocos individuos, en vez de hacerlo a la sociedad en su conjunto. En este sentido, la Administración Federal de Ingresos Públicos, es la encargada de realizar los controles que considere adecuados a fin de guiar a los entes a cumplir, entre otros, con los siguientes lineamientos:
Que la actividad real que desarrolla la entidad se condiga con su objeto social y que no se persigan fines de lucro.
Que la actividad real no implique un manejo de fondos orientados a evadir impuestos o encubrir operaciones de lavado de dinero.
Que las ganancias y el patrimonio social de las entidades exentas se destinen a los fines de su creación y no se distribuyan exclusivamente entre los socios, administradores o autoridades.
Deberá inscribir las cuentas bancarias que utilice para su actividad en el Registro de Beneficios Fiscales, para lo que tendrá que declarar un Domicilio Fiscal Electrónico e ingresar con clave fiscal al servicio denominado “Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias”.
El sistema mostrará una pantalla donde se debe ingresar la CBU y luego, del listado con los diferentes beneficios disponibles, se deberá seleccionar el beneficio que corresponda.
Si fuera necesario exhibir documentación de respaldo en la dependencia donde el contribuyente esté inscripto, se notificará esta situación en el Domicilio Fiscal Electrónico luego de recibida la aceptación o el rechazo de la solicitud.
Si el trámite es rechazado, el sistema emitirá un mensaje indicando los motivos para que puedas solucionarlos y presentar una nueva solicitud de inscripción.