Source: http://www.szcoportal.sk/33/obmedzenie-vydavkov-pri-majetku-ktory-moze-mat-charakter-osobnej-potreby-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrV8wJlLkdB376wnqbL0hA6QA/
Timestamp: 2018-03-19 02:41:26+00:00
Document Index: 7821034

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 6', '§ 19', '§ 19', '§ 21', '§ 5', '§ 24', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 17', '§ 25', '§ 19', '§ 22', '§ 19', '§ 27', '§ 19']

Obmedzenie výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby | SZČO online
Obmedzenie výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby
5.3.11.6.2.4 Obmedzenie výdavkov pri majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby
Podľa ust. § 2 písm. i) ZDP daňovým výdavkom je výdavok (náklad):
•	na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov,
•	preukázateľne vynaložený daňovníkom,
•	zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP,
• pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.
Podľa ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP daňovým výdavkom sú výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku a to:
•	vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely, alebo
•	v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.
Vyššie uvedené sa nevzťahuje na:
•	výdavky na osobnú potrebu podľa § 21 ods. 1 písm. i) ZDP,
•	výdavky súvisiace s nehnuteľnosťami,
•	zamestnávateľa, ktorý uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP.
Pri odpisovaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby, sa v súlade s ust. § 24 ods. 8 ZDP do výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej daňovník uplatňuje výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP.
Daňovník v marci 2017 kúpil a zaradil do obchodného majetku notebook, ktorého vstupná cena je 2 000 €. Notebook daňovník používa aj na osobné účely. V súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP bod sa daňovník rozhodne a uplatní výdavky na obstaranie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie a technické zhodnotenie notebooku v paušálnej výške 80 %. Nekrátený odpis predstavuje sumu 417 € (2 000 € x ¼ : 12 x 10), pričom do daňových výdavkov zahrnie daňovník odpis len v sume 333,60 € (417 € x 80 %).
Daňovník (živnostník) vo februári 2017 obstaral a zaradil do užívania osobný automobil, ktorého vstupná cena je 70 000 €. Iné vozidlo v obchodnom majetku zaradené nemá. Automobil používa aj na osobnú potrebu a výdavky uplatňuje podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP bod 1 vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %. Nekrátený odpis predstavuje sumu 16 042 € (70 000 € x ¼ : 12 x 11), pričom do daňových výdavkov zahrnie daňovník odpis len vo výške 12 833,60 € (16 042 € x 80 %). Keďže vstupná cena vozidla je viac ako 48 000 €, musí daňovník aplikovať aj ustanovenie § 17 ods. 34 ZDP a testovať základ dane vykázaný na riadku 39 daňového priznania typ B. Ak na riadku 39 vykáže základ dane rovný alebo vyšší ako 12 000 €, nie je povinný zvyšovať základ dane na riadku 41 daňového priznania typ B. Ak na riadku 39 vykáže základ dane nižší ako 12 000 €, je povinný zvyšovať základ dane na riadku 41 daňového priznania typ B a to o sumu 833,60 € (12 833,60 € – 12 000 €) .
V súlade s ust. § 25 ods. 3 ZDP je zostatkovou cenou na účely ZDP rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. a) ZDP a § 22 ods. 12 ZDP, pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje ročný odpis podľa § 27 alebo 28 ZDP. Znamená to, že pri výpočte zostatkovej ceny v zdaňovacom období, v ktorom daňovník uplatňuje § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, sa vstupná cena neznižuje o odpis skutočne uplatnený do daňových výdavkov,…