Source: http://www.hyipforum.pl/topic/3742-jak-broni%C4%87-si%C4%99-gdy-fiskus-zarzuca-nam-posiadanie-nielegalnych-dochod%C3%B3w-artyku%C5%82/?tab=comments
Timestamp: 2018-05-23 04:59:52+00:00
Document Index: 12019780

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'FSK ', 'SA/Bk ', 'SA/Ka ', 'art. 20', 'SA/Ka ', 'SA/Ka ', 'FSK ', 'SA/Sz ']

"Jak bronić się, gdy fiskus zarzuca nam posiadanie nielegalnych dochodów?" - ARTYKUŁ - Prawo i podatki - HyipForum - forum inwestycyjne o zarabianiu w internecie
"Jak bronić się, gdy fiskus zarzuca nam posiadanie nielegalnych dochodów?" - ARTYKUŁ
Przez jarox91, 30 Sierpień 2012 w Prawo i podatki
jarox91 10
mam nadzieję, że ten artykuł troszkę "naświetli" Wam sprawy podatkowe w Polsce.
Przed lekturą :
Podatek dochodowy płacimy od uzyskanego zysku, czyli dochodu. Dla obliczenia dochodu niezwykle ważne są dwa pojęcia: przychód i koszty uzyskania przychodu. Trzeba rozumieć różnicę między pojęciami: przychód a dochód. Przychód to łączna wartość sprzedaży dóbr, towarów i usług netto w danym okresie rozliczeniowym. Koszty uzyskania przychodu to, najprościej mówiąc, wydatki niezbędne do zarabiania. Po odjęciu od przychodu kosztów uzyskania przychodu otrzymujemy dochód.
"Jak bronić się, gdy fiskus zarzuca nam posiadanie nielegalnych dochodów?"
Sprawdzanie nieujawnionych źródeł przychodów podatników to jeden z priorytetowych obszarów kontrolnych organów podatkowych. Kupno mieszkania, domu czy samochodu to wydatki, które najczęściej interesują fiskusa, zwłaszcza jeśli z deklaracji podatkowych wynikają niskie dochody. Na wypadek kontroli warto zbierać wszystkie dokumenty potwierdzające pochodzenie środków, które są przeznaczane na duże zakupy.
Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Każdy przychód uzyskany w danym roku podatkowym należy wykazać przed organem podatkowym. Dotyczy to zarówno przychodów ze stosunku pracy czy działalności gospodarczej, ale także uzyskanych w inny sposób, np. z darowizny czy spadku.
Warto tu wyjaśnić, że wartość pieniężną świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
â€¢ jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
â€¢ jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu,
â€¢ jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku,
â€¢ w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
Dochody z działalności nielegalnej
Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Jak wyjaśnił NSA w wyroku z 10 maja 2007 r. (sygn. akt II FSK 643/06; niepublikowany), w pojęciu przychodów wolnych od opodatkowania mieszczą się także przychody z czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
W konsekwencji przepisy dotyczące przychodów nieujawnionych stosuje się tylko do przychodów, których pochodzenie nie jest znane. Jeśli bowiem podatnik podczas kontroli wskaże, że uzyskał dochody z przestępstwa, to w takiej sytuacji źródło dochodu jest znane organowi podatkowemu. Jednak jeśli podatnik zadeklaruje, że majątek pochodzi z przestępstwa, będzie musiał ponieść konsekwencje karne. Ponadto taki majątek podlega przepadkowi.
Aby mienie zgromadzone przez podatników w jednym roku mogło stanowić źródło pokrycia wydatków poniesionych w roku następnym, musi mieć walor legalności. Oznacza to, że mienie to musi pochodzić wyłącznie z opodatkowanych przychodów albo z przychodów zwolnionych z obowiązku podatkowego - podkreślił NSA w wyroku z 12 grudnia 2006 r. (sygn. akt II FSK 71/06; niepublikowany).
Zgodnie z przepisami kodeksu karnego, jeżeli sprawca osiągnął z popełnienia przestępstwa, chociażby pośrednio, korzyść majątkową niepodlegającą przepadkowi, sąd orzeka przepadek takiej korzyści albo jej równowartości. Przepadku nie orzeka się w całości lub w części, jeżeli korzyść lub jej równowartość podlega zwrotowi pokrzywdzonemu lub innemu podmiotowi.
Ustalenie, że podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych nie wykazał dochodu z określonego źródła przychodu, nie stanowi podstawy do zastosowania przepisów dotyczących dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów
W razie skazania za przestępstwo, z którego popełnienia sprawca osiągnął, chociażby pośrednio, korzyść majątkową znacznej wartości, uważa się, że mienie, które sprawca objął we władanie lub do którego uzyskał jakikolwiek tytuł w czasie popełnienia przestępstwa lub po jego popełnieniu, do chwili wydania chociażby nieprawomocnego wyroku, stanowi korzyść uzyskaną z popełnienia przestępstwa, chyba że sprawca lub inna zainteresowana osoba przedstawi dowód przeciwny.
Przepisy ustawy o PIT zawierają zasady, wskazujące, kiedy będziemy mieć do czynienia z nieujawnionymi przychodami, a także wskazują na sposób opodatkowania takich dochodów.
Oznacza to, że konstrukcja przychodów ze źródeł nieujawnionych lub nieznajdujących pokrycia w źródłach ujawnionych opiera się na przyroście aktywów podatnika, jak również na wysokości jego wydatków. Dla opodatkowania przychodów niemających pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych nie ma decydującego znaczenia, w jakim okresie zostało zgromadzone mienie, lecz czy pochodzi ze źródeł opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania. Organ podatkowy wydaje decyzję podatkową zależnie od tego, kiedy zostanie ujawniony fakt uzyskania przychodu z nieujawnionych źródeł, może to być decyzja za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał taki przychód, jak również za rok, w którym pokrył tymi przychodami wydatki lub ujawnił je lokując w banku.
Według WSA w Białymstoku w przypadku ustalenia, że poniesione wydatki przekraczają źródła przychodów oraz zgromadzone wcześniej zasoby finansowe, zasadne jest przyjęcie, że powstała różnica stanowi przychód podatnika nieznajdujący pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzący ze źródeł nieujawnionych. Wykazanie, że taki przychód nastąpił wcześniej, spoczywało na podatniku, a skoro fakt ten nie został przez niego udowodniony, nie mógł stanowić podstawy w ustaleniu stanu faktycznego w sprawie - wyrok z 18 stycznia 2006 r. (sygn. akt I SA/Bk 235/05; niepublikowany).
Ważne jest to, że w sytuacji gdy organy podatkowe rozpoczną kontrolę podatnika pod kątem nieujawnionych źródeł przychodów, to podatnik będzie musiał ponieść główny trud dowodowy. Dlaczego? Otóż, gdy w toku postępowania przed organami podatkowymi okaże się, że podatnik poniósł wydatki albo zgromadził środki lub mienie przekraczające znacznie dochód wykazany w zeznaniach podatkowych, to właśnie na podatniku spoczywa ciężar bezsprzecznego i jednoznacznego wykazania, że te wydatki albo zgromadzone środki lub mienie znajdują pokrycie w określonych źródłach przychodów lub w posiadanych zasobach.
Kto środki płatnicze, papiery wartościowe lub inne wartości dewizowe, prawa majątkowe albo mienie ruchome lub nieruchome, pochodzące z korzyści związanych z popełnieniem czynu zabronionego, przyjmuje, przekazuje lub wywozi za granicę, pomaga do przenoszenia ich własności lub posiadania albo podejmuje inne czynności, które mogą udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępczego pochodzenia lub miejsca umieszczenia, ich wykrycie, zajęcie albo orzeczenie przepadku, podlega karze pozbawienia wolności od sześciu miesięcy do lat ośmiu.
Rozliczenia małżonków
Warto jeszcze wspomnieć, jak przy ustalaniu przychodów nieujawnionych będzie wyglądała sytuacja małżonków. Na ten aspekt wielokrotnie zwracały uwagę sądy. Sąd Najwyższy w wyroku z 8 stycznia 2003 r. (sygn. akt III RN 234/01; niepublikowany) wyjaśnił, że w przypadku gdy małżonkowie, pomiędzy którymi istnieje rozdzielność majątkowa, dokonali wydatków wskazujących na uzyskanie przychodu niemającego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu, organ podatkowy zobowiązany jest do ścisłego określenia, w jakiej części wydatki te zostały poniesione przez każdego z małżonków z osobna.
Natomiast NSA w wyroku z 2 października 2002 r. (sygn. akt I SA/Ka 793/01; publikowany w ONSA z 2003 r. nr 3, poz. 108) wskazał, że dochód z nieujawnionych źródeł przychodów, którego wysokość ustalono na podstawie wydatków poniesionych przez małżonków w czasie trwania małżeństwa, podlega opodatkowaniu odrębnie na imię każdego z małżonków.
W przypadku opodatkowania nieujawnionych źródeł przychodów na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wspólne opodatkowanie jest wyłączone, gdyż jest ono możliwe tylko na wspólny wniosek złożony w zeznaniu, a więc obejmuje zobowiązania podatkowe powstające przez zaistnienie zdarzenia, z którym ustawa wiąże obowiązek podatkowy. W konsekwencji zobowiązanie podatkowe z nieujawnionych źródeł przychodu ustalone na podstawie wydatków poniesionych przez małżonków w czasie trwania małżeństwa podlega opodatkowaniu odrębnie na imię każdego z małżonków.
W toku postępowania podatkowego w związku z poniesieniem wydatków przez małżonków organ podatkowy powinien ustalić, jaki istnieje ustrój małżeński między małżonkami i z jakiego majątku małżonków - odrębnego czy też wspólnego - poniesione zostały wydatki - stwierdził NSA w wyroku z 2 października 2002 r. (sygn. akt I SA/Ka 793/01; niepublikowany).
Zakres kontroli fiskusa
Do zakresu kontroli skarbowej należą m.in. ujawnianie i kontrola niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej, a także dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów. Kontrola skarbowa bada źródła pochodzenia majątku w przypadku niezgłoszenia do opodatkowania działalności gospodarczej, a także dochodów nieznajdujacych pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów.
Obowiązkiem organów podatkowych, dokonujących ustalenia podatku z nieujawnionych przychodów, jest przede wszystkim ustalenie kwoty poniesionego wydatku oraz wartości zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych. Te dwie wielkości muszą być stwierdzone przez organy podatkowe w sposób niebudzący wątpliwości, gdyż w istocie odpowiadają kwocie przychodu będącego podstawą wymiaru zryczałtowanego podatku. Wydatek oraz wartość zgromadzonych zasobów finansowych danego roku podatkowego nie mogą być zatem wielkościami ustalonymi w sposób dowolny ani domniemany. Pojawia się więc pytanie, co może w ramach kontroli organ podatkowy? Na to pytanie odpowiedział np. NSA w wyroku z 7 grudnia 2000 r. (sygn. akt I SA/Ka 1580/99; niepublikowany), podkreślając, że organ podatkowy uprawniony jest do porównania wysokości wydatków, jakie podatnik poniósł w ciągu roku podatkowego, do wartości opodatkowanych bądź zwolnionych z podatków zasobów finansowych, jakie zgromadził w tym roku, oraz zasobów, które zgromadził wcześniej, tj. przed rozpoczęciem danego roku podatkowego. W konsekwencji tego w przypadku, gdy stwierdzone zostanie, że poniesione wydatki nie znajdują pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów oraz w zgromadzonych wcześniej zasobach finansowych, organy podatkowe zyskują uprawnienie do przyjęcia, że podatnik osiągnął przychody ze źródeł, których nie ujawnił. Nie ma zatem znaczenia, czy podatnik uzyskał z ujawnionych źródeł wyższe przychody niż zadeklarował, czy też w ogóle nie zgłosił źródeł swego przychodu do opodatkowania.
Przy badaniu dochodów nieujawnionych organy podatkowe mogą korzystać z różnej pomocy, np. danych statystycznych. Na ten aspekt zwrócił uwagę NSA w wyroku z 13 grudnia 2005 r. (sygn. akt II FSK 89/05; publikowany w ONSAiWSA z 2006 r. nr 3, poz. 81), który wyjaśnił, że nie narusza zasady prowadzenia postępowania podatkowego w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych ustalenie wydatków podatnika, istotnych przy badaniu wysokości przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach na podstawie danych statystycznych o średnich wydatkach trzyosobowej rodziny, jeżeli podatnik nie potrafił określić faktycznie poniesionych wydatków w danym roku.
Organy podatkowe na okoliczność kontroli dochodów nieujawnionych przygotowały specjalne ankiety, które muszą wypełniać podatnicy. Ankieta została nazwana informacją w sprawie poniesionych wydatków i źródeł dochodu za rok... Znaczną część tego dokumentu poświęcono wydatkom konsumpcyjnym i nabytkom majątkowym podatnika. Trzeba w niej podać np. wydatki na telefon, gaz, środki czystości, odzież, meble, dywany, na leczenie, usługi turystyczne, zakup dzieł sztuki, wyrobów ze złota i srebra itp. Biorąc pod uwagę fakt, że kontrole w zakresie nieujawnionych źródeł dochodów dotyczą zazwyczaj zdarzeń odległych w czasie, trudno spodziewać się, aby podatnicy pamiętali, ile wydali w danym roku na płyn do naczyń czy ubrania. Tym bardziej trudno o jakiekolwiek rachunki, np. paragony potwierdzające wysokość takich wydatków w danym roku podatkowym. Podatnik nie ma zatem możliwości rzetelnego wypełnienia wspomnianej ankiety.
Wypełnianie przez podatników przy kontroli nieujawnionych źródeł przychodów specjalnych, szczegółowych ankiet na pewno ułatwia pracę fiskusowi. Sprawia jednak wiele problemów podatników.
Zgodnie z orzecznictwem sądowym, jeśli urząd uważa, że podatnik nie ujawnił dochodów, to powinien przedstawić na to stosowne dowody. W przypadku postępowania w sprawie dochodów nieujawnionych są to dowody na wydatki, jakie poniósł podatnik, np. na kupnodomu , samochodu. Ciężar dowodu spoczywa tu na organie podatkowym. Oczywiście organ podatkowy może wezwać podatnika do wyjaśnienia źródeł finansowania jego wydatków, ale tylko tych, na których poniesienie przedstawił podatnikowi dowody.
Jeżeli podatnik wykaże m.in., że miał oszczędności z lat poprzednich, to postępowanie powinno się zakończyć. W takiej sytuacji urząd nie powinien żądać od podatnika wypełniania specjalnej ankiety, w której podatnik miałby wskazywać inne wydatki, jakie poniósł w badanym okresie. Warto więc przechowywać wszystkie dokumenty potwierdzające uzyskanie dochodów. Mogą to być wyciągi z kont bankowych, lokat, inwestycji w papiery wartościowe itp.
Jeśli organ podatkowy rozpocznie czynności kontrolne w zakresie nieujawnionych źródeł dochodów, trzeba się przygotować, że mogą być one długotrwałe i co gorsza, bardzo skrupulatne. Kontrola w zakresie nieujawnionych źródeł dochodów ma bowiem zawsze charakter kompleksowy - organ ustala wysokość przychodu na podstawie wszelkich znamion zewnętrznych.
Temu służy m.in. drobiazgowe weryfikowanie wydatków, przychodów i oszczędności, wskazanych w ankietach poprzez porównywanie wysokości wydatków z uzyskanymi przychodami (opodatkowanymi i zwolnionymi) oraz analiza zgromadzonych zasobów finansowych. W przypadku ustalenia, że poniesione wydatki przekraczają źródła przychodów oraz zgromadzone wcześniej oszczędności organ może przyjąć, że różnica stanowi przychód pochodzący ze źródeł nieujawnionych lub nieznajdujący pokrycia w dochodach ujawnionych.
Z praktyki wynika, że przy omawianych kontrolach organy dążą do określenia jak najwyższej kwoty zobowiązania, a aktywny udział podatnika w kontroli tylko osłabia jego argumentację na dalszych etapach postępowania. Ujawnienie zastrzeżeń powoduje, że kontrolujący po prostu naprawią błędy, nie zmieniając jednak swoich zamiarów. Co gorsze, aż do wydania decyzji przez urząd, podatnik nie zna argumentów będących podstawą rozstrzygnięcia. Dopiero w postępowaniu odwoławczym może skutecznie kwestionować ustalenia kontroli.
W postępowaniu dotyczącym opodatkowania dochodów nieujawnionych organy podatkowe wymagają od podatników dwóch rodzajów oświadczeń: deklaracji majątkowej oraz oświadczenia majątkowego. Deklaracja jest formą wyjaśnień podatnika, natomiast oświadczenie majątkowe jest składane pod rygorem odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, co oznacza, że podatnik może w deklaracji majątkowej podawać dane w pewnym przybliżeniu, natomiast oświadczenie majątkowe musi zawierać precyzyjne dane.
Dochody z wynagrodzenia za pracę oraz innych źródeł, objęte wspólnością majątkową, nie mogą być uwzględnione przy ustalaniu źródeł przychodów, z których sfinansowano zakup nieruchomości, skoro zgodnie z treścią aktu notarialnego oraz oświadczeniem strony nabyto ją z majątku odrębnego
Informacje, dotyczące wydatków osobistych podatnika (konsumpcja) mają wpływ na wysokość podatku z tytułu dochodów nieujawnionych. Podatnicy powinni wykazywać wszelkie dane, które są w stanie udokumentować lub inaczej uwiarygodnić.
Trzeba też wiedzieć, że organy podatkowe mogą weryfikować prawdziwość podawanych informacji również poprzez kontrolowanie dochodów osób wskazanych jako darczyńcy lub członków rodziny podatnika.
Zatajenie przed fiskusem dochodów jest niezgodne z prawem, i jeśli podatnicy nie wykazują wszystkich dochodów do opodatkowania, powinni zostać ukarani. Z drugiej strony fiskus powinien wierzyć podatnikowi i traktować go podczas kontroli - nawet jeśli jest to kontrola w zakresie nieujawnionych źródeł dochodów - jak równego partnera. Powinien wymagać, ale także dawać wiarę dowodom przedstawianym przez podatnika. Nie można z góry zakładać, że każdy podatnik to potencjalny oszust.
Uprawnienia w trakcie kontroli
Organ podatkowy podczas kontroli może:
â€¢ sprawdzać, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów podatkowych,
â€¢ czynności kontrolnych dokonywać w obecności kontrolowanego,
â€¢ dokonywać wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego,
â€¢ wejść do lokali mieszkalnych,
â€¢ żądać okazania majątku podlegającego kontroli oraz do dokonania jego oględzin,
â€¢ żądać udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz sporządzać z nich odpisy, kopie, wyciągi, notatki, wydruki i pobierać dane w formie elektronicznej,
â€¢ zbierać inne niezbędne materiały w zakresie objętym kontrolą,
â€¢ zabezpieczać zebrane dowody,
â€¢ legitymować osoby w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to niezbędne dla potrzeb kontroli,
â€¢ przesłuchiwać świadków, kontrolowanego,
â€¢ zasięgać opinii biegłych,
â€¢ wezwać pomoc organu Policji, Straży Granicznej lub Straży Miejskiej (gminnej).
Podatnik podczas kontroli może:
â€¢ czynnie uczestniczyć w czynnościach urzędu,
â€¢ przedstawiać wszystkie dowody zgodne z prawem, potwierdzające jego racje,
â€¢ powoływać świadków,
â€¢ mieć wgląd do akt sprawy na każdym etapie kontroli (może sporządzać z nich notatki i kopie),
â€¢ wnieść zastrzeżenia do protokołu z kontroli.
75 proc. wynosi stawka podatku dochodowego od dochodu z nieujawnionych źródeł lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach.
Pieniądze niewiadomego pochodzenia
Pieniądze niewiadomego pochodzenia to m.in. nigdzie wcześniej niewykazane w rozliczeniach podatkowych, nieudokumentowane, niepochodzące z kredytu zasoby pieniężne. Każdy, kto dokonuje zakupów za środki pochodzące z nieujawnionych źródeł przychodów, zapewne chce uniknąć dodatkowych obciążeń w postaci podatków. Jednak nie każdy zdaje sobie sprawę z tego, że fiskus może skontrolować taką inwestycję. A wtedy konsekwencje podatkowe będą znacznie dotkliwsze niż w przypadku uczciwych zakupów.
Podatnicy, którzy są sprawdzani przez fiskusa w zakresie zatajania dochodów, zazwyczaj wpadają w panikę i jako najczęstsze źródło pochodzenia środków wskazują darowizny lub pożyczki, spadki, nierząd.
Bardzo dużo osób jako wytłumaczenie posiadanych pieniędzy deklaruje, że trzymało pieniądze w przysłowiowej skarpecie, wskazując, że nie wierzą bankom. Po czym kontrola skarbowa stwierdza, że ten podatnik ma pięć różnych kont bankowych. Czasami ktoś wskazuje na pieniądze, które zarobił w latach 80. Trzeba jednak pamiętać, że mamy już tak rozwiniętą technikę, że dostęp nawet do zarobków z lat 80. nie jest niczym nadzwyczajnym. Urzędnicy są w stanie ustalić, ile można było zarobić na hodowli ogórków w 1988 roku. Często po szacunkach dochodzą do wniosku, że podatnik potrafił nawet kilkakrotnie zawyżyć dochody.
Częstym wytłumaczeniem jest nierząd, czy też usługi towarzyskie osób obojga płci. Bardzo często podatnicy powołują się na darowizny lub pożyczki. Trzeba jednak pamiętać, że podatnik kontrolowany, który powoła się na pożyczkę, spowoduje podjęcie czynności kontrolnych u osoby, która rzekomo takiej pożyczki udzieliła. Co więcej, osoba pożyczająca będzie musiała wykazać, że pożyczyła daną sumę i w dodatku była to suma już opodatkowana. Na przykład, jeśli dało się komuś milion, trzeba było go mieć i trzeba było go opodatkować.
Jednak trzeba wiedzieć, że powołanie się na daną okoliczność będzie skutkowało dalszymi czynnościami ze strony organu podatkowego. Jeśli przykładowo podatnik powoła się na darowiznę, trzeba liczyć się z tym, że urząd nie tylko sprawdzi czy do darowizny doszło, ale także dodatkowo skontroluje osobę, która taką darowiznę podatnikowi przekazała. Często podatnicy przedstawiają umowy darowizny lub pożyczki od osób zmarłych. Na sprawdzenie wiarygodności takich umów też są sposoby. Powoływany jest np. biegły grafolog, który potwierdza prawdziwość takiego dokumentu. Trzeba wiedzieć, że podpisy znajdują się m.in. w urzędach i potwierdzenie podpisu nawet zmarłej osoby nie jest niczym trudnym.
Co więcej - jak wskazał WSA w Warszawie w wyroku z 18 marca 2004 r. (sygn. akt III SA 1255/02; niepublikowany) - kwoty darowizny nie można utożsamiać ze składnikiem mienia zgromadzonego w roku podatkowym oraz w latach poprzedzających pochodzących z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania. W zależności więc od kwoty darowizny zmniejszają się różnice pomiędzy porównywalnymi przez organy podatkowe wydatkami i mieniem zgromadzonym a tzw. przychodami legalnymi, czyli mieniem pochodzącym z przychodów opodatkowanych i wolnych od opodatkowania.
W sprawie pożyczek wypowiedział się NSA m.in. w wyroku z 29 marca 2001 r. (sygn. akt SA/Sz 2254/99; niepublikowany), w którym podkreślił, że pożyczka nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Pożyczka ma bowiem charakter zwrotny, nie stanowi przysporzenia i z tego względu stanowi zdarzenie obojętne pod względem prawnopodatkowym.
Warto podkreślić, że każda sprawa w zakresie nieujawnionych dochodów powinna być rozpatrywana indywidualnie. Podatnik zawsze ma pole do działania. Może bowiem czynnie uczestniczyć w każdej czynności fiskusa. W zakresie nieujawnionych źródeł dochodów podatnik musi udowodnić organowi podatkowemu, że poczynione przez niego wydatki pochodzą z ujawnionych źródeł przychodu, oraz że mają pokrycie w tych źródłach.
Kontrola dochodów nieujawnionych
Z jakich informacji korzystają UKS przy kontroli nieujawnionych źródeł przychodów:
â€¢ będące w posiadaniu urzędu skarbowego zeznania i deklaracje złożone przez podatników i płatników, a także informacje wynikające z rejestrów opłaty skarbowej, rejestrów podatku od czynności cywilnoprawnych oraz informacje o rachunkach bankowych,
â€¢ informacje uzyskiwane od sądów, komorników sądowych lub notariuszy,
â€¢ informacje przekazywane przez wywiad skarbowy,
â€¢ informacje uzyskiwane od innych organów państwowych (Policja, prokuratura),
â€¢ informacje pochodzące z urzędów gmin, banków,
â€¢ informacje przekazywane przez osoby anonimowe.
â€¢ warto posiadać dokumenty potwierdzające wysokość zarobków i oszczędności (umowy, zaświadczenia od pracodawcy, przelewy bankowe),
â€¢ jeśli powołujemy się na pożyczkę w rodzinie, warto postarać się o jej formę pisemną,
â€¢ jeśli powołujemy się na darowiznę lub spadek, trzeba posiadać umowę darowizny lub dokumenty potwierdzające otrzymanie spadku (np. orzeczenie sądu),
â€¢ jeśli powołujemy się na pożyczkę lub darowiznę, zarówno pożyczkobiorca, jak i darczyńca muszą być w stanie udokumentować daną czynność,
â€¢ warto postarać się o świadków, którzy będą mogli w sposób wiarygodny potwierdzić nasze argumenty.
Podatnicy często nie mają świadomości, że bardzo wiele informacji funkcjonuje w sferze urzędowej. Wszystkie dane można potwierdzić
Jeżeli podatnik działał w dobrej wierze, a jedynie w wyniku braku biegłości w prawie nie zadbał o należyte udokumentowanie dochodów, np. uzyskanej darowizny czy też pożyczki, teraz jest czas, żeby te kwestie wyjaśnić, licząc się oczywiście z odpowiednimi sankcjami, które jednak będą niższe niż w przypadku nieujawnionych dochodów.
Można również próbować podważać decyzje organów podatkowych pod względem formalnym, np. z tytułu niedochowania terminów czy też innych braków formalnych. Tego rodzaju działania nie wykluczają jednak odpowiedzialności - mogą jedynie ograniczyć jej rozmiary.
Osoby, w stosunku do których wszczęto postępowania podatkowe, powinny niezwłocznie zgromadzić i przekazać kontrolującym wszelkie dokumenty potwierdzające wysokość zarobków oraz oszczędności z lat ubiegłych.
Darowizny i inne nieodpłatne przysporzenia powinny być udokumentowane pisemnie. Podatnik powinien również powołać świadków i brać aktywny udział w postępowaniu. W przypadku wydania niekorzystnej decyzji należy poprosić o pomoc fachowego pełnomocnika.
W przypadku pożyczek czy darowizn warto starać się udokumentować określone kwoty, przedstawić pisemne umowy potwierdzające te transakcje, potwierdzenia przelewu itp. Trzeba też pamiętać, że wskazany pożyczkobiorca, darczyńca musi w takim wypadku być również w stanie udokumentować posiadanie środków.
PRZYKŁ
Dobra robota, bardzo przydatny artykuł
Tia... rzeczywiście dobra robota z tym ctrl+c i ctrl+v
Ktoś to musiał zrobić wiesz, że wielu nie potrafi używać wyszukiwarek a to tylko na "in plus" dla hyipforum
mikegeld 0
ciekawa i rzetelna interpretacja prawa, oby tak dalej
soglif3 29
Dla mnie to jest zwykły bandytyzm . .."MUSISZ nam płacic za ochronę,rozumiesz? bo jak nam nie bedziesz płacił to nie bedzie juz czego ochraniać.."
Dlaczego ja mam moje wlasne,ciezko wyklikane pieniadze komus oddawac? i nie piszcie mi czasami,ze to idzie na remonty chodnikow..zapraszam do mojego miasta to zobaczycie na co ida podatki..
MagdalenaPolan 0
spam + offtop
Edytowane 24 Lipiec 2014 przez pepperoniss
Jak ktoś ma za duże dochody to trzeba je umiejętnie wydawać - z głową. Artykuł ciekawy jak każdy na HF
Poproszę cukierka bo wytrwałem
Rezydencja podatkowa w Polsce to jedno wielkie nieporozumienie.
pepperoniss 3341
13909 postów
A policja? Wojsko? Szeroko pojęta infrastruktura, emerytury (co roku budżet do tego dopłaca) i jeszcze masa innych rzeczy, z których korzystasz, często nieświadomie. Wiesz, że w Warszawie przychody z biletów komunikacji miejskiej pokrywają mniej niż 50% kosztów? Jak myślisz, skąd się bierze reszta? Bo chyba nie od krasnoludków pilnujących garnca złota na końcu tęczy...
Przez spikeeltorro · Napisano 9 minut temu
W afryce też daskoń miał być i po minięciu uchodźców na morzu śródziemnym zaginął gdzieś... Pewnie na Saharze albo zeżarły go lwy na sawannie. Tymczasem znajomy coś udostępnił ale nie mogę za chiny ludowe wrzucić tu grafiki ani url z fotką . w kazdym razie na fejsbuku puchalskiego pawła coś jest. Jarają się tym coimarketem jak pochodnia
Przez Kane · Napisano 13 minut temu
Obiecał też płatności dasem w jego firmie. Jak na razie nic mi o tym nie wiadomo. Za to jak widzę trwają kolejne promocje na wieczne szczęście. Mógłby ktoś lopatologicznie wytłumaczyć o co idzie z kolejnymi pakietami na korzystanie z das systemu, wspomniane w filmie Pana Jacka? Oprócz wyciągnięcia kolejnej kasy.
Przez Boogie · Napisano 3 godziny temu
Pytanie do tych, ktorzy juz wysylali umowy przelewu wierzytelnosci do PZ dosc dawno. Czy komukolwiek przeszlo na pozyczce dalej niz "Postepowanie Sadowe" lub cos sie ruszylo z kasa w tej fazie ? pozdro
Przez verdaan · Napisano 5 godzin temu
@nefar ale przecież Hodża obiecał
Przez nefar · Napisano 5 godzin temu
Nigdy. Z ponziakiem w usa jest bardzo krótki żywot i kończy się w celi z miłym wydziaranym 120kg murzynem. W tych okolicznościach nie widzę tam pretosa i matjasa z jego bujna fryzura.