Source: https://www.scribd.com/document/351203713/Normas-Sobre-Control-y-Auditoria-Interna-Bancaria
Timestamp: 2018-12-17 03:49:09
Document Index: 123766773

Matched Legal Cases: ['artículo\n49', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo\n38', 'Artículo 5', 'Artículo 4', 'artículo 38', 'artículo 38', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 41', 'Artículo 10', 'Artículo 9', 'Artículo 11', 'artículo 50', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 16', 'Artículo 15', 'Artículo 18', 'Artículo 17', 'artículo 38', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 22', 'Artículo 21', 'Artículo 23', 'Artículo 25', 'Artículo 24', 'Artículo 26']

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Documento sobre Control y Auditoria Interna Bancaria
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Norma sobre Control y Auditoría
CD-SIB-155-3-ABR26-2001
Con base en la facultad que le otorga los artículos, 38 párrafo final, 126 y
128 de la Ley No. 314, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras
no Bancarias y Grupos Financieros, y de acuerdo a lo dispuesto en artículo
49 de la Ley No. 371, Ley de Garantía de Depósitos en Instituciones en el
Sistema Financiero, y conforme a la competencia de dictar normas generales
otorgadas en el artículo 10, inciso 1, de la Ley No. 316, Ley de la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, aprobar la
siguiente norma
Las disposiciones de la presente normativa son aplicables a todas las
instituciones financieras bajo la supervisión de la Superintendencia de Bancos y
de Otras Instituciones Financieras, y regula el ámbito de acción de las
auditorías internas y establece pautas para los aspectos técnicos metodológicos
A efectos de la presente normativa, deberán considerarse las siguientes
a) Institución Fin anciera: Aquella sujeta a la autorización,
supervisión, vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de Bancos y de
Otras Instituciones Financieras, señaladas en el artículo 1 y 126, de la
314, “Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y
Grupos Financieras”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Números: 198,
199 y 200 de 18, 19, y 20 de octubre de 1999, y en el artículo 2 de la Ley
No. 316, “Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras” publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 196 de 14
de octubre de 1999. También están comprendidas dentro de
éstas instituciones, los almacenes generales de depósitos, y
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua
b) Superintendencia : Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras, órgano estatal encargado de autorizar, supervisar, vigilar y
fiscalizar la constitución y funcionamiento de Bancos, Instituciones
Financieras no Bancarias y Grupos Financieros, regida por la Ley No.
316 de 1999 “Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras” publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.
196 de 14 de octubre de 1999.
c) Ley Bancaria : Ley No. 314 de 1999 “Ley General de Bancos,
Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieras”, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial, Números: 198, 199 y 200 de 18, 19, y 20 de
d) Junta Directiva o Directorio : Órgano principal de administración de las
e) Sistema de control interno: Conjunto de políticas, procedimientos
y técnicas de control establecidas por la Institución Financiera para
proveer una seguridad razonable en el logro de una adecuada
organización administrativa y eficiencia operativa, confiabilidad de los
reportes que fluyen de sus sistemas de información, apropiada
identificación y administración de los riesgos que enfrenta en sus
operaciones y actividades y el cumplimiento de las disposiciones legales que
le son aplicables.
f) Manual: Manual de Auditoría Interna que contiene las
políticas, procedimientos y técnicas de auditoría que han de utilizarse para
evaluar el funcionamiento del sistema de control interno de la entidad
g) Unidad: Unidad de Auditoría Interna en todas las entidades
financieras supervisadas por la Superintendencia, bajo la responsabilidad de
un Auditor Interno y cuya función principal es la de inspeccionar, fiscalizar y
evaluar permanentemente el funcionamiento las operaciones y
cuentas de la entidad y su Sistema de Control Interno.
h) Plan: Plan anual de trabajo, que contiene los lineamientos
generales, objetivos, alcance y actividades del programa que desarrolla la
Unidad de Auditoría Interna durante cada ejercicio económico.
i) Actividades programadas: Evaluaciones que deben ser consideradas
de manera permanente en el Plan.
j) Actividades no programadas: Exámenes especiales que no se
encuentran previstos en el Plan y que se hacen necesarios para
la evaluación del funcionamiento del sistema de control interno y de
k) Remoción: Remoción de Auditor Interno por irregularidades en el
ejercicio de su cargo conforme a lo establecido en la Ley y Normas de la
l) Hechos significativos: Lo constituyen aquellos que exponen o
que eventualmente puedan exponer a la institución financiera a riesgos
que puedan tener impacto en su situación financiera, de tal manera que
exista la posibilidad de afectar el cumplimiento de sus obligaciones con sus
clientes, así como con terceros, según corresponda.
m) Días: Días calendarios
CAPÍTULO II RESPONSABILIDAD DE LA
Artículo 3 - ADOPCIÓN DE MEDIDAS
Respecto al Control Interno, la Junta Directiva o Directorio de la Institución
Financiera es responsable de adoptar las siguientes medidas:
a) Establecer los mecanismos, pautas, procedimientos y políticas
orientadas a establecer un sistema adecuado de control interno.
Estas medidas han de incluir la manera de mantener
informado permanentemente a los miembros de la Junta Directiva.
b) Establecer el Comité de Auditoría.
c) Conformar una Unidad de Auditoría Interna bajo la responsabilidad de un
Auditor Interno que cumpla con los requisitos establecidos en el Artículo
38 de la Ley 314, Ley Bancaria.
d) Delimitar las funciones y responsabilidades de los órganos
de administración, control y auditoría.
e) Asegurar que la Unidad de Auditoría Interna desarrolle sus funciones
con absoluta independencia técnica de acuerdo con las
disposiciones establecidas en la Ley y en la presente norma.
f) Asegurar que los órganos de administración y control implementen y
ejecuten las disposiciones establecidas en pautas y procedimientos
emanados por la Junta Directiva.
depósitos a plazo. procedimientos y técnicas de control establecidas por las instituciones financieras para proveer una seguridad razonable en la salvaguarda de los activos y lograr una adecuada organización administrativa y eficiencia operativa. apropiada identificación y administración de los riesgos que enfrenta y el cumplimiento de las disposiciones legales que le son aplicables. Artículo 5 .) c) Inversiones d) Operaciones interbancarias e) Bienes adjudicados f) Cuentas de activos y pasivos de naturaleza transitorias (bolsón) g) Otros activos (bienes de uso) h) Depósitos (cuentas corrientes o a la vista. descuentos.POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS 1 Las políticas y procedimientos mencionados en el artículo anterior. etc. Norma sobre Control y Auditoría Interna CAPÍTULO III CONTROL INTERNO Artículo 4 . cartas de crédito. confiabilidad de los reportes que fluyen de sus sistemas de información.OBLIGATORIEDAD DE UN CONTROL INTERNO Las instituciones financieras están obligadas a contar con un Sistema de Control Interno.) i) Deuda subordinada j) Otros pasivos k) Cuentas contingentes l) Servicios bancarios Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 4 . deberán comprender. que como mínimo contenga un conjunto de políticas. los siguientes aspectos: a) Disponibilidades b) Cartera de crédito (prestamos. garantías. como mínimo. sobregiros. ahorros. etc.
5. Norma sobre Control y Auditoría 1 Interna Arto. reformado del 29 de junio de 2005 – Resolución CD-SIBOIF-364-1-JUN29-2005 Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 5 .
conforme con lo dispuesto en el artículo 38 de la Ley 314. ante quien periódicamente presentará los Informes que sean necesario. sin perjuicio del Informe trimestral que deberá rendir. c) Dependerá orgánica. La Unidad de Auditoría Interna tendrá las siguientes características: a) Estará a cargo de un Auditor Interno nombrado de acuerdo a lo contemplado en el artículo 38 de la Ley 314. Norma sobre Control y Auditoría Interna m) Área de informática n) Área de contabilidad o) Área de caja p) Auditoría interna y externa q) Cumplimiento de disposiciones internas y externas r) Presupuesto y plan estratégico s) Recursos Humanos t) Prevención de lavado de dinero u) Plan de emergencia para el resguardo patrimonial v) Administración de riesgos w) Cuentas de orden CAPÍTULO IV AUDITORÍA INTERNA Artículo 6 . sujetándose igualmente a las disposiciones establecidas en la presente normativa.CARACTERÍSTICAS DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA Las Instituciones Financieras. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 5 . deberán contar con una unidad de Auditoría interna. funcional y administrativamente de la Junta Directiva de la entidad supervisada. Ley Bancaria. En el caso de instituciones financieras extranjeras establecidas en el país. b) Sus integrantes deben estar efectivamente separados de las funciones administrativas y operativas de la entidad financiera. ley bancaria vigente. las funciones de la unidad de auditoría interna podrán ser asumidas por la casa matriz de dicha institución.
109 de la Ley 314. de Juntas Generales de Socios. una vez concluidas las evaluaciones correspondientes. de modo oportuno. Norma sobre Control y Auditoría Interna d) Cumplirá sus funciones y objetivos. independiente. de Juntas Directivas. y los registros. entre otros: los de carácter contable. y enviarlo a la Superintendencia para su evaluación. así como proponer modificaciones a los mismos. y a la Superintendencia. efectivo y eficiente.FUNCIONES DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA La Unidad de Auditoría Interna realizará las siguientes funciones: a) Evaluar el diseño y funcionamiento del Sistema de Control Interno. Toda la información que obtenga la Unidad de Auditoría Interna estará sujeta al sigilo bancario (Art. Ley Bancaria). la ocurrencia de hechos significativos a la Junta Directiva. f) Contar con los recursos y estructura administrativa necesaria para el desarrollo de sus funciones. c) Evaluar el funcionamiento de los sistemas de informática y los mecanismos establecidos por la institución financiera para la seguridad de los mismos. Asimismo. documentos e información que considere necesaria para el ejercicio de sus funciones. d) Evaluar el cumplimiento de los manuales de políticas y procedimientos y demás normas internas de la institución financiera. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 6 . cumplir con las actividades programadas en el Plan Anual de Trabajo y elaborar los Informes respectivos. e) Efectuar el seguimiento permanente de la implementación de las observaciones y recomendaciones formuladas por las Superintendencia. del Registro de Acciones. b) Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales que rigen a las instituciones financieras. del Comité de Crédito. f) De acuerdo con las normas que rigen la materia. e) Tendrán acceso a todos los Libros sociales. h) Comunicar de manera inmediata y simultánea. por los Auditores Externos y por la propia Unidad de Auditoría Interna. diseñar Plan Anual de Trabajo y someterlo a la consideración de la Junta Directiva o Directorio para su aprobación. g) Realizar actividades no programadas cuando lo considere necesario o a solicitud expresa de la Junta Directiva. Artículo 7 . al Comité de Auditoría de la Institución.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA Los procedimientos y técnicas de auditoría empleados por la Unidad de Auditoría Interna deberán adecuarse a las disposiciones establecidas por la Superintendencia y. programas y medidas de prevención de lavado de dinero. Asimismo. mismas que deberán guardar relación con la magnitud y complejidad de las operaciones y estructura de la institución financiera a la que pertenece y a los riesgos que enfrenta. técnicos y logísticos de acuerdo con la naturaleza de sus actividades. así como con recursos humanos. en su defecto. j) Verificar la eficacia de los controles internos propuestos y diseñados para una operación o producto en la etapa previa a su lanzamiento. Artículo 8 . k) Evaluar el cumplimiento de otros aspectos que determine el Superintendente. dichos procedimientos y técnicas de auditoría deberán estar contenidos en el respectivo manual de auditoría interna.NOMBRAMIENTO DEL AUDITOR INTERNO 2 La Unidad de Auditoría Interna estará a cargo del Auditor Interno. cuyo nombramiento corresponde a la Asamblea General de Accionistas de acuerdo con el artículo 41 de la Ley Bancaria. funcionario a tiempo completo y dedicación exclusiva. y/o participar en el comité de dirección estratégica. CAPÍTULO V AUDITOR INTERNO Artículo 10 . 10. Norma sobre Control y Auditoría Interna i) Evaluar los controles internos y el nivel de cumplimiento de las normas. El Auditor Interno y los demás integrantes de la Unidad de Auditoría Interna deben recibir capacitación permanente en materias relacionadas a sus funciones. Artículo 9 .RECURSOS MATERIALES DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA La Unidad de Auditoría Interna deberá contar con una infraestructura adecuada.Superintendencia reformado el 24 de de agosto Bancosde 2001 y de – Resolución Otras CD-SIB-170-3-Agosto24-2001 Instituciones Financieras -Nicaragua 7 . 2 Arto. a lo establecido en las normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoría.
Norma sobre Control y Auditoría Arto 10. reformado el 21 de enero de 2009 – Resolución CD-SIBOIF-568-1-ENE21-2009 Interna Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 8 .
o ser sujeto de proceso acusatorio de naturaleza tal que el Superintendente considere como de posible gravedad para inhabilitar al candidato. b) Tener una experiencia no menor de tres (3) años en actividades de auditoría de instituciones financieras. Norma sobre Control y Auditoría Interna El Superintendente de Bancos podrá autorizar. siempre y cuando no sea otra institución bancaria. con la responsabilidad de elaborar y presentar mensualmente informes escritos de resultados de sus gestiones ante la junta directiva de cada institución señalada. Artículo 11 . previa solicitud y presentación de justificaciones pertinentes. según ccorresponda. que el Auditor Interno del coordinador responsable o de la empresa controladora. debiendo reunir los siguientes requisitos mínimos: a) Tener título profesional y especialización en materias afines a las funciones de la Unidad de Auditoría Interna. cuando ésta estuviera radicada en el país. o haber desempeñado cargos gerenciales en dichas instituciones financieras por un período no menor de (5) años. En el caso de grupos financieros. con copia al Superintendente. de seguros y de las que capten recursos financieros bajo la figura de depósito. conocimientos y experiencia apropiados para la función que desarrolla dicha unidad. a un Auditor Interno quien asumirá y ejercerá las funciones que establece la ley y las normas dictadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos. d) No haber sido sancionado por el Superintendente por la comisión de infracciones consideradas graves. previa solicitud de la entidad interesada y en consideración al volumen de las operaciones de cualquiera institución financiera. No obstante si fuese dentro de la misma institución. ante un aumento en el volumen de las operaciones a juicio del Superintendente. de seguros o de las que capten recursos financieros bajo la figura de depósitos. REQUISITOS E IMPEDIMENTOS DEL AUDITOR INTERNO El Auditor Interno deberá tener solvencia moral. sea nombrado como Auditor Interno de instituciones pertenecientes al grupo financiero. Lo anterior es sin perjuicio de que. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 9 . se inhibirá de participar personalmente en evaluaciones de dicha área por un periodo no menor de un (1) año. éste pueda ordenar la contratación a tiempo completo y de manera exclusiva de dicho funcionario. c) No haber sido condenado por cualquier delito de naturaleza dolosa. distinta de las bancarias. e) No haber sido sancionado por cualquier organismo público o privado por la comisión de infracciones que a criterio de esta Superintendencia sean consideradas como graves. el Superintendente de Bancos podrá autorizar. para que contrate a tiempo parcial.
f) No tener vinculación significativa. niNorma ser sobre parteControl y Auditoría con la relacionada Interna Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 1 0 .
de acuerdo a las disposiciones establecidas en el artículo 50 de la Ley de Bancos: Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 1 1 . directores. ni con sus accionistas o socios. gerentes. representantes legales o funcionarios principales. Norma sobre Control y Auditoría institución financiera o con las personas Interna jurídicas integrantes del grupo financiero al cual la institución financiera donde presta servicios pertenece.
salvo el de la experiencia. la Unidad de Auditoría Interna podrá estar a cargo de un Auditor Interno Interino hasta por un plazo de seis (6) meses. quién deberá presentarlo dentro de 48 horas de haber sido notificado por el Superintendente. i) Otros que establezca la Superintendencia.REMOCIÓN DEL AUDITOR INTERNO La remoción del Auditor Interno deberá ser sometida a la consideración del Superintendente. el cual deberá cumplir con los requisitos establecidos en la presente normativa. así como de informar inmediatamente la Superintendencia sobre cualquier modificación en la composición de la Unidad de Auditoría Interna que afecte significativamente su funcionamiento e independencia. la falta de Auditor Interno no podrá durar mas de treinta (30) días. el Superintendente dentro de ocho días hábiles mediante Resolución razonada determinará lo que considere pertinente. El Auditor Interno también es responsable de informar inmediata y directamente al Superintendente. de manera simultanea. Artículo 12 . indicando las razones que justifican tal medida. h) No utilizará información para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la institución financiera. que puede ser como mínima de dos años en actividades de auditoría en instituciones financieras o en el desempeño de cargos gerenciales afines. al Comité de Auditoría y a la Junta Directiva de la Institución. informando de cualquier situación o hallazgo importante que implique o requiera una acción inmediata para su corrección o prevención. En casos de remoción. Norma sobre Control y Auditoría Interna g) Ser prudente en el uso y protección de la información adquirida en el transcurso de su trabajo.AUDITOR INTERNO INTERINO Previa autorización del Superintendente. El Superintendente podrá solicitar informe al Auditor Interno. Artículo 13 . los resultados que haya determinado una vez concluidas las evaluaciones por medio de las cuales se hayan encontrado hechos significativos. Transcurrido el término antes señalado.RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO El Auditor Interno es responsable de cumplir con las obligaciones que se le asignan en la presente norma. Artículo 14 . Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 10 10 .
el cargo que ocupan y la formación profesional de estos y los recursos adicionales requeridos para su implementación. Para el caso de las otras instituciones supervisadas. indicando la estructura administrativa. las de profesionales que conforman la Unidad de Auditoría Interna. en particular verificará: 3 Arto. por lo menos deben incluir los siguientes aspectos. ACTIVIDADES PROGRAMADAS 4 Las actividades programadas contenidas en el Plan Anual de Auditoría. en lo que le sea aplicable a cada institución. 15. Artículo 16 . d) Recursos humanos. Norma sobre Control y Auditoría Interna CAPÍTULO VI PLAN ANUAL DE TRABAJO Artículo 15 .CONTENIDO MÍNIMO DEL PLAN ANUAL 3 El Plan Anual deberá ser aprobado por la Junta Directiva dentro del último trimestre del correspondiente año y remitir copia del mismo al Superintendente en la primera quincena del mes de enero del siguiente año. c) Cronograma de las actividades a efectuarse y fechas probables de presentación de informes y reportes. sin perjuicio de que el Superintendente pueda emitir instrucciones sobre otras actividades que deban ser incluidas en el plan anual: a) Cartera de Créditos – La revisión de la efectividad de los controles operativos y contables establecidos. el Plan deberá incluir los aspectos detallados que le fueren aplicables. El Superintendente podrá hacer recomendaciones al contenido del Plan. b) Detalle del programa o términos de referencia de las actividades programadas a efectuarse por la Unidad de Auditoría Interna y la oportunidad en que se van a desarrollar. técnicos y logísticos disponibles para el cumplimiento del plan. el cual deberá estar acorde con el volumen y complejidad de las operaciones de cada Institución bancaria o sociedad financiera y deberá contemplar los aspectos enunciados a continuación: a) Objetivos anuales y alcance del plan de trabajo de la Unidad de Auditoría Interna.Resolución CD-SIBOIF-364-1-JUN29- Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 11 11 . reformado el 29 de junio de 2005 . La elaboración de dicho plan será responsabilidad de la Unidad de Auditoría.
Norma sobre Control y Auditoría 2005 4 Interna Arto. reformado el 29 de junio de 2005 .Resolución CD-SIBOIF-364-1-JUN29- 2005 Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 12 12 . 16.
2. registro contable y revisión o control de los riesgos) 3. La aplicación de los procedimientos en cuanto a autorizaciones. El sistema de recuperación de activos de la entidad 6. comprobar su correcta clasificación contable. será la de evaluar periódicamente el cumplimiento de las políticas y procedimientos existentes. infidelidades. confirmaciones. El grado de cumplimiento de las políticas. en particular verificará: 1. La identificación y clasificación de créditos relacionados y vinculación significativa b) Tesorería – La responsabilidad de la Unidad de Auditoría Interna. La correcta valoración de las operaciones Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 13 13 . El grado de cumplimiento de la normativa vigente 4. disposiciones y pautas dictadas por la dirección de la institución financiera 4. Además. en esta área. Norma sobre Control y Auditoría Interna 1. calidad de operaciones (valoración) y su adecuada protección contra pérdidas por mala instrumentación. Periódicamente los resultados y procedimientos de evaluación y clasificación de la cartera de créditos. La separación de las operaciones por cuenta propia de las de intermediación por cuenta del cliente. La estructura organizativa para verificar que exista una clara definición y delimitación de funciones y responsabilidades (deben estar segregadas las funciones de autorización. Si los riesgos crediticios están debidamente autorizados y dentro de los limites asignados a cada comité. pagos y cobros. El grado de cumplimiento de las políticas. 5. La estructura organizativa para verificar que exista una clara definición y delimitación de funciones y responsabilidades (deben estar segregadas las funciones de autorización. etc. El grado de cumplimiento de la normativa vigente 5. registro contable y revisión o control de los riesgos) 2. disposiciones y pautas dictadas por la dirección de la institución financiera 3. efectuada por el área de evaluación de riesgos 7. procesamiento y registro de las operaciones 6.
etc. La no pignoración de los depósitos sin autorización d) Bienes Adjudicados 1. El grado de cumplimiento con la normativa vigente 4. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 14 14 . Mecanismos de salvaguarda jurídica de los bienes (Control de inscripciones registrales.). Evaluar periódicamente los resultados y procedimientos de evaluación y clasificación de la cartera de inversiones. Los mecanismos de control contable 5. Evaluar los procedimientos establecidos para la adjudicación de bienes (adjudicación. Norma sobre Control y Auditoría Interna 7. La segregación de funciones 3. La validación de los procedimientos y modelos para la medición de los diferentes riesgos. Conocer y evaluar los mecanismos de control interno. principalmente el de mercado 10. provisiones. administradores) ii. en particular: i. El cumplimiento de los límites y de los procedimientos internos 9. del proceso de recuperación de créditos 3. litigios con terceros. técnicos. Los programas de conciliación de cuentas 4. en particular revisará: 1. valoración. Mecanismos de control de cobertura de los activos mediante pólizas de seguros. como ultima etapa. registro contable. La exactitud y periodicidad de la información 8. efectuada por el área de evaluación de riesgos. iii.) 2. 11. El cumplimiento de la normativa de la Superintendencia c) Disponibilidades – La Unidad de Auditoría Interna deberá revisar los controles operativos y contables en esta área. Conocer y evaluar los criterios de gestión establecidos para la enajenación de los bienes adjudicados. Los niveles de autorización con adecuada documentación 2. etc. Mecanismos de control de contratación de servicios (Peritos valuadores.
Mecanismos de control de compras. de acuerdo con las normas vigentes y procedimientos internos. Mecanismos de control de cobertura de los activos mediante pólizas de seguros. etc. g) Adecuación de Capital – En la revisión de esta área. Mecanismos de salvaguarda física de los elementos de bienes (inventarios. Norma sobre Control y Auditoría Interna iv. iv. que la periodicidad y liquidaciones de intereses de cuentas a la vista y depósitos a plazo se han realizado e imputado correctamente a resultados. etc. Mecanismos de salvaguarda física de los elementos de bienes (inventarios. litigios con terceros. control de retiros.) iii. Mecanismos de control interno contable vi. ii. Las amortizaciones practicadas viii.) v. control de retiros.Los auditores. Mecanismos de salvaguarda jurídica de los bienes (control de inscripciones registrales. Igualmente debe verificarse a través de muestreo. ventas y contratación de servicios. deberá verificar que la declaración de recursos propios se ha elaborado correctamente. en la revisión de esta área. etc. Valoración contable de los bienes vii. Mecanismos de control interno contable e) Bienes de Uso 1) Conocer las políticas de inversión de bienes de uso. su eficiencia o exceso considerando tanto la actividad desarrollada como los planes y estrategias de expansión. 2) Valorar la dimensión de los bienes. en particular: i. Los resultados reconocidos en operaciones con inmuebles f) Depósitos y Otras Obligaciones . En concreto analizará: Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 15 15 .) v. deben verificar que todos los importes adeudados por la institución se encuentran adecuadamente clasificados. 3) Conocer y evaluar los mecanismos de control interno. la Unidad de Auditoría Interna.
Que se cumple con el capital mínimo Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 16 16 . Norma sobre Control y Auditoría Interna 1.
k) Otras Áreas – La Unidad de Auditoría Interna deberá revisar y evaluar los controles establecidos para asegurar los procesos adecuados. Que el 15% de los beneficios son llevados a reservas 3. Norma sobre Control y Auditoría Interna 2. en particular se debe: 1. según concepto e importe 2. Segregación de funciones entre autorización del gasto y la aprobación del pago. disminución de los gastos. Adecuada documentación de los niveles de autoridad 3. tales como: Recuperación de cartera morosa. Niveles de autorización definidos para gastos. el uso adecuado y un programa de conciliación periódica de las cuentas Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 17 17 . venta de bienes adjudicados. Una adecuada documentación de las prácticas contables de estos gastos 5. la comprobación de que todos los gastos y pérdidas. con la finalidad de exigir la depuración o traslado a la cuenta que le corresponda. Verificar los mecanismos de control. Que se cumple con el coeficiente de adecuación mínimo (10%) h) Encaje Legal – La Unidad de Auditoría Interna deberá evaluar los procedimientos y el nivel de cumplimiento del encaje legal de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente. 4. en particular: 1. conversión de activos improductivos a productivos. y medir mensualmente el cumplimiento de las metas expuestas en su presupuesto. i) Resultados – La verificación de que solo se han contabilizado los ingresos ciertos. incluidas las potenciales no realizadas. están incluidas en la cuenta de resultados. Efectuar evaluación permanente a las cuentas de naturaleza transitoria. el análisis de si la cuenta de resultados recoge tanto los ingresos como los gastos del ejercicio. plan de captación de depósitos y colocación de préstamos entre otros. La implantación de un adecuado control de planillas 6. Elaboración de procedimientos bien definidos en la preparación de planillas j) Plan Estratégico – La Unidad de Auditoría Interna deberá evaluar el Plan Estratégico de la institución.
). Operaciones de Reporto Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 18 18 . Evaluar los procedimientos y controles establecidos del área de informática. en particular: i. Evaluar los procedimientos y controles establecidos para la realización de servicios bancarios (servicios de cajero. venta de instrumentos financieros. El programa de monitoreo de cuentas ii. Norma sobre Control y Auditoría Interna 2. Valores con Opción de Reventa v. Valores con Pacto de Reventa iv. como mínimo. cajas de seguridad. Intermediación Financiera ii. Asesoría Bursátil iii. con la finalidad de asegurar el cumplimiento con las pautas y políticas del directorio y las normativas vigentes 3. etc. Evaluar los procedimientos y controles establecidos para la prevención de lavado de dinero. La gestión del oficial de cumplimiento Además de las actividades programadas indicadas anteriormente. los siguientes aspectos: 1. transferencias. El plan de capacitación iv. cajeros automatizados. para instituciones del mercado de valores el Plan Anual deberá contemplar. en particular: i Los niveles de autoridad ii La segregación de funciones (digitador y verificador) iii El uso de claves de seguridad iv Los medios de salvaguarda de la información v El plan de contingencia 4. Los procedimientos iii. Cuentas por cobrar por: i.
Funcionarios y Empleados Norma sobre Control y Auditoría Interna Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 19 19 . vi.
Obligaciones con Instituciones Financieras: i.MODIFICACIONES DEL PLAN Las modificaciones sustantivas realizadas al Plan Anual deberán ser comunicadas al Superintendente dentro de los cinco días de aprobado. reformado el 29 de junio de 2005 . 5 Artículo 18 . donde se precisan los motivos que les dieron origen. Cuentas de Orden Artículo 17 . entre otros. las actividades realizadas pero no programadas según dicho plan. 5 Arto. Patrimonio 6. Venta de Valores con Opción de Recompra iv. Operaciones de Reporto 5. Venta de Valores con Pacto de Recompra iii. El Superintendente podrá objetar dichas modificaciones o sugerir otras mediante Resolución razonada.Resolución CD-SIBOIF-364-1-JUN29-2005 Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 20 20 . consistente en un resumen de las actividades programadas no realizadas y la fecha en que serán ejecutadas. así como también. Obligaciones Inmediatas 3. Norma sobre Control y Auditoría Interna vii. Otros Financiamientos ii. 18.INFORME SOBRE EL AVANCE DEL PLAN La Unidad de Auditoría Interna presentará al Superintendente un informe trimestral sobre al avance del Plan. El informe deberá presentarse indicando el cumplimiento de los objetivos y actividades. Este informe es sin perjuicio de lo establecido en el artículo 38 de la Ley General de Bancos. acompañando copia del acuerdo de la sesión respectiva del directorio. Diversas 2. Cuentas por Pagar 4. dentro de los veinte (20) días posteriores al cierre de cada trimestre.
la siguiente información: a) Motivo de la realización del informe. o de ser el caso. deberá constar en el libro de actas respectivo. 19. b) Objetivo y alcance de la evaluación. Norma sobre Control y Auditoría Interna CAPÍTULO VII LOS INFORMES DE AUDITORíA 6 Artículo 19 . reformado el 29 de junio de 2005 . d) Evaluación de la situación de la actividad u operación a la fecha del informe. así como la evaluación de los procedimientos y los controles utilizados por la institución financiera. por lo menos. todos los papeles de trabajo o su equivalente en medios magnéticos que sustentan los informes emitidos. indicando según corresponda la referencia a la actividad programada o no programadas o al órgano que lo solicitó. 6 Arto. según corresponda. e) Medidas correctivas recomendadas y/o adoptadas para subsanar los problemas o deficiencias identificadas. y de los Auditores Externos.PRESENTACIÓN Y ARCHIVOS La Unidad de Auditoría Interna deberá presentar al Comité de Auditoría todos los informes particulares que elabore en cumplimiento de sus funciones.CONTENIDO MÍNIMO DE LOS INFORMES 7 Los informes particulares elaborados por la Unidad de Auditoría Interna deberán contemplar. Dicho Comité evaluará los informes finales respectivos y a más tardar en la sesión inmediata siguiente los presentara a la Junta Directiva. c) Procedimientos y técnicas de auditoría empleados.Resolución CD-SIBOIF-364-1-JUN29- Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 21 21 . así como la documentación soporte de los mismos. Artículo 20 . identificando los riesgos detectados y su impacto en la institución financiera. Dicha información deberá estar a la disposición de la Superintendencia. La Unidad de Auditoría Interna deberá conservar por un período no menor de cinco años. La Unidad de Auditoría Interna deberá mantener un archivo conteniendo los informes elaborados (programados y no programados) y otras comunicaciones que mantenga con las diferentes unidades o áreas de la institución financiera. referirse a la información de hechos significativos. La oportunidad en que dicho Comité tome conocimiento de los informes y las decisiones que al respecto se adopten.
2005 Norma sobre Control y Auditoría 7 Interna Arto.Resolución CD-SIBOIF-364-1-JUN29- 2005 Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 22 22 . reformado el 29 de junio de 2005 . 20.
Cualquier otro asunto relativo a la auditoría de las cuentas de la institución y sus aspectos financieros.COMITÉ DE AUDITORÍA 8 La Junta Directiva de las entidades supervisadas deberán constituir mediante Resolución. a su discreción. Alcance y resultados de los exámenes semestrales y anuales iii. 3. OBLIGACIONES DEL COMITÉ DE AUDITORÍA Reunirse ordinariamente por lo menos una vez al mes. Efectividad y calidad del sistema de control interno contable. Artículo 22 . Estados financieros trimestrales. de las tareas que le encomienda la Junta Directiva. semestrales y anuales ii. Servir de medio de comunicación entre la Junta Directiva y la Unidad de Auditoría Interna y entre la Junta Directiva y la Auditoría Externa. Velar por el cumplimiento del Plan Anual de Trabajo de la Unidad de Auditoría Interna y proponer modificación al mismo. Prácticas contables y financieras de la institución iv. Además. deberá realizar las siguientes: 1. 2. v. sin perjuicio de las reuniones extraordinarias para tratar asuntos que ameritan ser atendidos con prontitud. con respecto a asuntos que se detallan a continuación: i. Norma sobre Control y Auditoría Interna f) Personal encargado del examen. y g) Fecha de inicio y término. que el Comité crea necesario considerar. Llevar un Libro de Actas en donde queden plasmados los asuntos resueltos y firmados por cada uno de los miembros. Alcance de otros servicios proporcionados por los auditores externos vi. un Comité de Auditoría conformado al menos por tres miembros de dicha Junta Directiva. CAPÍTULO VIII EL COMITÉ DE AUDITORÍA Artículo 21 . Recomendar a la Junta Directiva la remoción o reelección del Auditor 19 .
21. reformado el 22 de julio de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-307-2-JUL22- 2004 Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 19 . 8 Arto.Interno y Norma sobre Control y Auditoría Interna externo.
Artículo 23 FUNCIONES PRINCIPALES a) Respecto a los estados financieros Revisión de los estados financieros con los gerentes y con los propios auditores externos. 4) La forma cómo fueron resueltos los más importantes problemas de carácter financiero encontrados en la preparación de los estados financieros. 3) Si las decisiones tomadas por la gerencia son razonables. será necesario un análisis detallado de cada uno de los componentes de los estados financieros. así como también las recomendaciones que hayan emanado de la Auditoría Interna. en lo que corresponde a las áreas significativas de valorización de activos y determinación de obligaciones. no obstante. sin embargo. Atender las propuestas que la Unidad de Auditoría Interna formule encaminadas al fortalecimiento del Sistema de Control Interno y atender sobre situaciones que impidan su labor. En ciertos casos. mediante el seguimiento de todas las recomendaciones que dichas entidades hayan podido cursar a la institución. cuando el criterio es un factor importante en la determinación. que los auditores externos participen en la revisión. b) Respecto a los informes de los auditores externos Igualmente el Comité de Auditoría debe revisar el resultado del examen de los auditores externos. 2) Si se ha dado consideración apropiada a todos los asuntos y transacciones o eventos especiales que deben ser expuestos en notas a los estados financieros. En muchos casos. para ver si se han tomado los pasos necesarios para cumplir adecuadamente con las mismas. 5) El amplio intercambio de ideas con las gerencias y con los auditores externos sobre los aspectos y partidas más importantes de los estados financieros y notas a los mismos. considerando: Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 19 19 . debido a que la preparación y contenido de los mismos es de responsabilidad de la gerencia. el Comité querrá. con ellos mismos. probablemente. Debe merecer especial atención del Comité los resultados de las visitas de las entidades de supervisión y control. a fin de determinar: 1) Si los mismos se presentan de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Norma sobre Control y Auditoría Interna 4.
2. 4. que previamente no haya sido comunicada a la atención del Comité. El contenido del informe de auditoría. 5. tratamiento de transacciones o eventos específicos. 3. 7. 2. 3. de la gerencia y de los auditores externos. La forma en que se hacen esos estudios y evaluaciones. c) Respecto al control interno Es conveniente que los Comités de Auditoría se informen cuidadosamente de las condiciones de control interno de la institución y se interesen en conocer el resultado de los estudios y esfuerzos que realiza la institución con el propósito de mantener controles óptimos. En este aspecto el Comité debe informarse directamente si los auditores internos estudian y evalúan el sistema de control interno de la institución en forma periódica. especialmente cualquier limitación al alcance del trabajo u otro asunto que pudiera haber generado salvedades en el dictamen. Los puntos de vista de los auditores externos con respecto a la competencia técnica de la gerencia financiera y contable. con respecto a principios de contabilidad. Norma sobre Control y Auditoría Interna 1. y si se ha tratado con la gerencia los resultados de las revisiones y el cumplimiento de las políticas y controles de la institución Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 20 20 . Las recomendaciones de los auditores externos para el mejoramiento de los procedimientos de contabilidad y del sistema de control interno contable de la institución. revelaciones en los estados financieros y ajustes resultantes del examen. La solución de problemas de auditoría de mayor importancia tratados durante las reuniones anteriores. Los comentarios escritos de los auditores externos con respecto a asuntos de carácter irregular que pudieran haberse notado durante el examen. Debe ponerse énfasis en las actividades de los auditores internos de la institución. Si los auditores internos han proporcionado sugerencias efectivas para mejorar aquellas áreas de la contabilidad y administración donde las políticas y procedimientos de la institución no están siendo adecuadamente cumplidas. Cualquier diferencia de criterio entre la gerencia y auditores externos. Si las políticas y procedimientos de la institución definen clara y apropiadamente las mismas y si son debidamente comunicadas a todo el personal. cubriendo lo siguiente: 1. Cualquier diferencia entre el alcance del trabajo planeado y el que finalmente se llevó a cabo. 6.
ni los directores que lo conforman. Debe tenerse especial cuidado que dichos asuntos hayan sido apropiadamente tratados por la gerencia general. Norma sobre Control y Auditoría Interna 4. sustituirán a los auditores externos ni internos en la ejecución del trabajo técnico sino. ello permitirá que cada director se informe de asuntos de carácter financiero y administrativo o de gestión de la institución. 9 Arto. por el contrario. sino también en el conocimiento del alcance de su trabajo y del resultado de sus exámenes y revisiones. por lo menos un director del Comité deberá tener una amplia base contable y financiera. Además. normas. el Comité debe tratar en el nivel apropiado de gerencia asuntos concernientes a la definición de políticas y procedimientos de la institución. el Comité de Auditoría debe informar periódicamente por escrito. reformado el 22 de julio de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-307-2-JUL22- Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 21 21 . Cuando algún miembro del Comité de Auditoria tuviere interés personal o conflicto de interés sobre algún asunto que sea abordado por dicho Comité. deberá abstenerse de conocer el caso. el Comité de Auditoría debe obtener los puntos de vista de la gerencia con respecto a las recomendaciones de los auditores internos y externos sobre las políticas de control interno y al análisis de la relación costo / beneficio en la ejecución de esas recomendaciones. para que pueda cumplir mejor sus responsabilidades con respecto a la calidad de la institución. Gerente General o cualquier otro funcionario que ejerza cargos o funciones de gerencia en la institución financiera. no estar presente durante la discusión. prácticas y principios contables de información financiera. 6) El cumplimiento de las funciones antes descritas en ningún modo significa que los Comités de Auditoría. con respecto a los controles internos vigentes y al cumplimiento de las normas de las entidades de supervisión y control. Artículo 25 PERÍODO DE VIGENCIA El período de vigencia o término del Comité puede variar desde un ejercicio anual hasta un período indefinido. lo cual se deberá hacer constar en Acta. y conocimiento específico de las leyes. 24. Con respecto a las reuniones con la gerencia. De ser posible. 5. ni incidir en el tema relacionado. con cambios sujetos a la decisión o recomendación de la Junta Directiva por mayoría de votos. De otro lado.REQUISITOS DE LOS MIEMBROS DEL COMITÉ 9 No podrán ser miembros del Comité de Auditoría el Presidente o Director Ejecutivo.. Artículo 24. de sus actividades a la Junta Directiva. lo cual servirá de mucho. que los Comités (y a través de ellos toda la Junta Directiva) tengan una participación activa no sólo en el proceso de contratación de los auditores.
2004 Norma sobre Control y Auditoría Interna Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 22 22 .
que todos los directores se familiaricen con las operaciones financieras y la función de auditoría. y deroga cualquiera otra norma que se le oponga. Norma sobre Control y Auditoría Interna La práctica de rotar a los miembros del Comité cada año puede ser aconsejable. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras -Nicaragua 23 23 . por cuanto permite su continuidad y. contados a partir de su publicación en el Diario Oficial “La Gaceta”. enfoque que permite el aporte de ideas nuevas para el mejor cumplimiento de los objetivos del Comité CAPÍTULO IX DISPOSICIONES FINALES Artículo 26 VIGENCIA La presente Norma entrará en vigencia en 120 días. al mismo tiempo.
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