Source: https://findok.bmf.gv.at/findok?stammNr=108807
Timestamp: 2018-07-22 03:10:27
Document Index: 81511124

Matched Legal Cases: ['§ 17', '§ 17', '§ 22', '§ 23', '§ 4', '§ 10', '§ 34', '§ 2', '§ 33', '§ 34', '§ 67', '§ 67', '§ 67', '§ 18', '§18', '§ 106', '§ 39']

Basispauschalierung - Findok Internet
Bescheidbeschwerde – Einzel – Erkenntnis des BFG vom 21.01.2016, RV/7104110/2015
Das Bundesfinanzgericht hat durch die Richterin Ri über die Beschwerde der Bf., vom 24.02.2015 gegen den Bescheid des Finanzamt Wien 4/5/10 vom 13.02.2015, betreffend Einkommensteuer für das Jahr 2014
I. Der Beschwerde wird Folge gegeben. Der angefochtene Bescheid wird geändert.
Die Einkommensteuer 2014 wird mit -2.496,00 € festgesetzt.
Im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung wurde die Beschwerdeführerin (Bf.) mit Einkommensteuerbescheid vom 13.02.2015 für das Jahr 2014 veranlagt. Innerhalb offener Rechtsmittelfrist erhob die Bf. Beschwerde gegen den Bescheid und brachte vor, dass neben den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit Einkünfte aus Gewerbebetrieb durch die Teilnahme an einer Theaterproduktion in Höhe von insgesamt 2.900,00 € erzielt wurden. Gleichzeitig wurden folgende Honorarnoten vorgelegt:
Honorarnote vom 9.07.2014 300,00 €
Honorarnote vom 8.08.2014 1.000,00 €
Honorarnote vom 14.09.2014 1.600,00 €
Summe 2.900,00 €
Mit Beschwerdevorentscheidung vom 18.06.2015 wurde der Bescheid geändert und Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Höhe von 2.523,00 € angesetzt. Dieser Betrag ergab sich durch die amtswegige Berücksichtigung des Gewinnfreibetrages von 13% in Höhe von 377,00 €.
Innerhalb offener Frist stellte die Bf. einen Antrag auf Entscheidung über die Beschwerde (Vorlageantrag) und begehrte die Anwendung der Basispauschalierung gemäß § 17 EStG Betriebsausgaben in Höhe von 12% des Gewinnes, also 348,00 €, sowie die Berücksichtigung des Gewinnfreibetrages im Höhe von 13% bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb gewinnmindernd zu berücksichtigen. Es seien folglich die Einkünfte aus Gewerbebetrieb mit einem Betrag von 2.220,24 € anzusetzen.
Im Vorlageantrag wird um eine stattgebende Erledigung gebeten.
Gemäß § 17 Abs. 1 EStG 1988 (Einkommensteuergesetz) können bei den Einkünften aus einer Tätigkeit im Sinne des § 22 (= Einkünfte aus selbständiger Arbeit) oder des § 23 (= Einkünfte aus Gewerbebetrieb) die Betriebsausgaben im Rahmen der Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 mit einem Durchschnittssatz ermittelt werden. Der Durchschnittssatz beträgt 12%, höchstens jedoch 26.400,00 € der Umsätze.
Die Bf. erzielte im Jahr 2014 Einnahmen in Höhe von 2.900,00 €, weshalb Betriebsausgaben im Rahmen der Basispauschalierung in Höhe von 348,00 € gewinnmindernd berücksichtigt werden können. Der Gewinn beträgt folglich 2.552,00 €.
Gemäß § 10 Abs. 1 Z 2 EStG 1988 kann bei natürlichen Personen bei der Gewinnermittlulng eines Betriebes ein Gewinnfreibetrag gewinnmindernd geltend gemacht werden. Nach Z 2 leg. cit. beträgt der Gewinnfreibetrag für die ersten 175.000,00 € der Bemesssungsgrundlage 13%.
Nach Z 3 leg. cit. steht dem Steuerpflichtigen der Gewinnfreibetrag bis zu einer Bemessungsgrundlage von 30.000,00 €, höchstens daher mit 3.900,00 € für jedes Veranlagungsjahr einmal ohne Investitionserfordernis zu (Grundfreibetrag). Daher ist weiters ein Gewinnfreibetrag in Höhe von 331,76 €, das sind 13% von 2.552,00 € gewinnmindernd zu berücksichtigen.
Einnahmen 2.900,00 €
Betriebsausgabenpauschale 12% -348,00 €
Gewinnfreibetrag 13% -331,76 €
Gewinn 2.220,24 €
Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind mit 2.220,24 € anzusetzen.
Berechnung des Selbstbehaltes bei der außergewöhnlichen Belastung:
Nach § 34 Abs. 4 EStG 1988 beeinträchtigt die Belastung wesentlich die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, soweit sie einen vom Steuerpflichtigen von seinem Einkommen (§ 2 Abs. 2 in Verbindung mit Abs. 5) vor Abzug der außergewöhnlichen Belastungen zu berechnenden Selbstbehalt übersteigt. Der Selbstbehalt beträgt bei einem Einkommen:
wenn dem Steuerpflichtigen kein Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht, er aber mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet oder eingetragener Partner ist und vom (Ehe-)Partner nicht dauernd getrennt lebt und der (Ehe-)Partner Einkünfte im Sinne des § 33 Abs. 4 Z 1 von höchstens 6.000 Euro jährlich erzielt
§ 34 Abs. 5 EStG 1988: Sind im Einkommen sonstige Bezüge im Sinne des § 67 enthalten, dann sind als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit für Zwecke der Berechnung des Selbstbehaltes die zum laufenden Tarif zu versteuernden Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, erhöht um die sonstigen Bezüge gemäß § 67 Abs. 1 und 2 (Kennzahl 220 abzüglich Kennzahl 225 des Lohnzettels), anzusetzen.
Die Bf. erzielte Einkünfte in Höhe von 18.755 €, folglich beträgt der Selbstbehalt 10%, wobei 1% für 1 Kind und 1% als Alleinerziehende abzuziehen ist, das heißt es ist ein Selbstbehalt in Höhe von 8% anzusetzen.
Einkünfte aus Gewerbebetrieb 2.220,24 €
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit +17.331,81 €
+ Sonderzahlungen § 67 Abs. 1 und 2 EStG +4.510,88 €
- SV-Beiträge für sonstige Bezüge -731,00 €
Werbungskosten -796,74 €
Personenversicherungen -1.460,00 €
Zuwendungen gemäß § 18 (1) Z 7 EStG 1988 -588,00 €
Kirchenbeitrag -81,72 €
Bemessungsgrundlage für Selbstbehalt 20.273,47 €
8% Selbstbehalt 1.621,87 €
Steuerlich wirksame außergewöhnliche Belastungen insgesamt betragen 1.191,45 €.
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 17.331,81 €
Gesamtbetrag der Einkünfte 18.755,31 €
Personenversicherungen, Wohnraumschaffung -1.460,00 €
Zuwendungen gem. §18 (1) Z 7 EStG 1988 -588,00 €
16.625,59 €
Aufwendungen vor Abzug des Selbstbehaltes -2.813,32 €
Selbstbehalt 1.621,76 €
Kinderfreibetrag gem. § 106a (1) EStG 1988 -132,00 €
Einkommen 15.302,14 €
(15.302,14 - 11.000) x 5.110/ 14.000 1.570,28 €
Steuer nach Abzug der Absetzbeträge 731,28 €
Steuer für sonstige Bezüge 189,59 €
Einkommensteuer 920,87 €
anrechenbare Lohnsteuer - 3.416,84 €
Rundung gemäß § 39 Abs. 3 EStG 1988 -0,03 €
Festgesetzte Einkommensteuer -2.496,00 €
Die Einkommensteuer wird in Höhe von -2.496,00 € festgesetzt.
ECLI:AT:BFG:2016:RV.7104110.2015
Findok-Nr: 108807.1, aufgenommen am: 14.03.2016 09:01:25, Dokument-ID: 68d998d7-54c8-4256-98d2-be66328da1a2, Segment-ID: 63c9b9f6-7171-4d44-840f-916e74135748