Source: http://rcarl.de/formular-einkuenfte-aus-gewerbebetrieb.html
Timestamp: 2018-08-16 07:48:01
Document Index: 29582454

Matched Legal Cases: ['§ 34', '§ 7', '§ 15', '§ 35', '§ 4', '§ 4', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 7']

Formular einkünfte aus gewerbebetrieb - Alles über Steuern
Formular einkünfte aus gewerbebetrieb
Anlage G zur Steuererklärung 2012
Steuerformular Anlage G – Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Anlage G oder alternativ Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder zur Startseite der Steuerformulare Einkommensteuer, wo Sie auch Steuervordrucke der Vorjahre finden.
Steuerformulare "Anlage G", "Anlage S" und "Anlage 34a" als Nachfolger der abgeschafften GSE
Der Erklärungsvordruck "Anlage G" dient der Erfassung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb und die Anlage S ist für Freiberufler und andere Selbstständige mit Einkünften aus selbständiger Arbeit vorgesehen. Gesellschafter von Personengesellschaften, die Steuervergünstigungen für im Unternehmen belassene Gewinne in Anspruch nehmen wollen, müssen die Anlage 34a einreichen. Bei der Rechtsvorschrift des § 34a EStG geht es um die Begünstigung des nicht entnommenen Gewinns.
Einzelunternehmer und natürliche Personen als Gesellschafter erhalten wegen der gezahlten Gewerbesteuer eine Steuerermäßigung bei der Einkommensteuer. In Gemeinden und Städten mit sehr niedrigem Hebesatz zur Gewerbesteuer kann es dadurch zu einer vollständigen Anrechnung der gezahlten Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer kommen. Zur Berechnung der Steuerermäßigung dienen die Angaben im unteren Teil der Vorderseite (Gewerbesteuermessbetrag, gezahlte Gewerbesteuer, Höhe der positiven Einkünfte) der Anlage G.
Für land- und forstwirtschaftliche Betriebe sind – wie bisher – wegen der steuerlichen Sonderregelungen auch separate Steuervordrucke auszufüllen. Der Artikel Einkünfte aus Gewerbebetrieb erläutert prägnant die Frage, wann derartige Einkünfte vorliegen.
Veräußerung bzw. Aufgabe des Betriebes
Einnahmen aus der Veräußerung von einem Gewerbebetrieb, einem Teilbetrieb oder der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils sind gesondert darzustellen. Auch der Gewinn aus der Aufgabe oder Veräußerung eines Unternehmens ist steuerpflichtig. Im Steuervordruck ist der ermittelte Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn einzutragen werden. Im Zusammenhang mit einer Betriebsveräußerung bzw. Betriebsaufgabe können ggf. (auch parallel) die Steuervergünstigungen eines Freibetrages und eines ermäßigten Steuersatzes für den steuerpflichtigen Aufgabe- bzw. Veräußerungsgewinn in Betracht kommen. Beide Steuervergünstigungen stehen jedem Steuerzahler aber nur einmal im Leben zu. Diese Steuervergünstigungen sind antragsabhängig und sollten daher auf der Rückseite des Steuerformulars eingetragen werden. Die "laufenden" Einkünfte können in der Regel aus der doppelten oder einfachen Buchführung bzw. der Einnahme-Überschussrechnung übernommen werden.
Bei Bruttoeinnahmen ab einem bestimmten Betrag ist für jeden Betrieb bzw. für jede Tatigkeit, soweit keine Bilanz erstellt wird oder zu erstellen ist, zusätzlich eine Anlage EÜR abzugeben. Auf der Rückseite des Steuervordrucks sind auch Angaben über den Umfang der betrieblichen Schuldzinsen zu machen. Außerdem müssen Sie dort, soweit Sie einen Investitionsabzugsbetrag gemäß § 7g EStG in Anspruch genommen haben, die Summen der in Anspruch genommenen und der hinzugerechneten Investitionsabzugsbeträge eintragen.
Tipps und Hinweise zur Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb)
Nutzungsänderung bei Immobilien & Co. – Vorsteuerberichtigung (§ 15a UStG)
AusfГјllhilfe fГјr Anlage G
(EinkГјnfte aus Gewerbebetrieb)
Hier finden Sie ErlГ¤uterungen fГјr jede Zeile der Anlage G. AuГџerdem kГ¶nnen Sie die Anlage G hier herunterladen (als pdf). Wir empfehlen Ihnen allerdings, die SteuererklГ¤rung mit einer professionellen Steuersoftware zu erstellen.
Wann Sie die Anlage G ausfГјllen mГјssen
Wichtig: Gewerbetreibende mГјssen Anlage G ausfГјllen
Die Anlage G mГјssen Sie in folgenden FГ¤llen ausfГјllen:
– Sie haben bzw. hatten die Absicht, einen Gewerbebetrieb zu erГ¶ffnen. In diesem Zusammenhang sind Ihnen Aufwendungen entstanden.
– Sie sind an einer gewerblichen Personengesellschaft beteiligt.
Gewinn (Zeilen 4вЂ“11)
An dieser Stelle ist der durch BuchfГјhrung oder Einnahme-Гњberschuss-Rechnung (EГњR) ermittelte Gewinn zu erklГ¤ren.
Beteiligte an gewerblich tГ¤tigen Personengesellschaften mГјssen den auf sie entfallenden Gewinnanteil angeben.
ErmГ¤Гџigte Besteuerung fГјr im Betrieb verbleibende Gewinne (Zeile 15)
Die ermГ¤Гџigte Besteuerung fГјr В«thesaurierteВ» Gewinne beantragen Sie durch Abgabe der Anlage 34a .
SteuerermГ¤Гџigung nach В§ 35 EStG (Zeilen 16вЂ“21)
Hier beantragen Sie eine SteuerermГ¤Гџigung fГјr die Einkommensteuer, wenn Sie fГјr den Betriebsgewinn auch Gewerbesteuer zahlen mГјssen.
VerГ¤uГџerungsgewinn (Zeilen 31вЂ“44)
Wichtig: Wenn Sie Ihren Gewinn durch Einnahme-Гњberschuss-Rechnung В§ 4 Abs. 3 EStG ermitteln, mГјssen Sie zur Gewinnermittlung die amtliche Anlage EГњR verwenden. Sie kГ¶nnen darauf verzichten wenn Ihre Betriebseinnahmen (einschlieГџlich Umsatzsteuer) weniger als 17.500 EUR betragen haben.
Was Sie in die einzelnen Zeilen der Anlage G eintragen sollten
Der Gewinn aus Gewerbebetrieb ist entweder durch BuchfГјhrung (BetriebsvermГ¶gens- oder Bestandsvergleich) oder durch Einnahme-Гњberschuss-Rechnung (Gewinnermittlung nach В§ 4 Abs. 3 EStG) zu ermitteln. Bei der Einnahme-Гњberschuss-Rechnung mГјssen Sie Ihre Betriebseinnahmen und -ausgaben zusammenstellen. Aus der Differenz ergibt sich Ihr jГ¤hrlicher Gewinn bzw. Verlust. Der durch die Aufgabe oder VerГ¤uГџerung eines Betriebs entstandene Gewinn muss gesondert erklГ¤rt werden (vgl. ErlГ¤uterungen zu den Zeilen 31вЂ“42).
Die Unterlagen zur Gewinnermittlung (Bilanz mit der Gewinn-und-Verlust-Rechnung und ErlГ¤uterungen dazu) bzw. zur Einnahme-Гњberschuss-Rechnung einschlieГџlich ErlГ¤uterungen (bzw. Anlage EГњR) mГјssen Sie der Anlage G beifГјgen.
Verluste tragen Sie mit einem Minuszeichen versehen ein.
Wenn sich der Betriebssitz im ZustГ¤ndigkeitsbereich eines anderen Finanzamts befindet, dann mГјssen Sie alle Unterlagen fГјr den Betrieb (zusГ¤tzlich die Anlage G und die Gewinnermittlung) zusammen mit einer ErklГ¤rung zur gesonderten Feststellung der EinkГјnfte (Vordruck ESt 1 B,) beim Betriebsfinanzamt abgeben. Der Gewinn wird dann gesondert in einem verbindlichen Gewinnfeststellungsbescheid festgestellt.
Sind Sie oder Ihr Ehegatte als Gesellschafter an einer Personengesellschaft (z. B. OHG, KG, GmbH & Co. KG, BGB-Gesellschaft oder eine atypisch stille Gesellschaft) beteiligt, wird Ihr Anteil am Gewinn, einschlieГџlich aller VergГјtungen, die Sie von der Gesellschaft erhalten haben, bei dem fГјr die Gesellschaft zustГ¤ndigen Betriebsfinanzamt einheitlich und gesondert festgestellt. Sie erhalten davon eine Mitteilung durch die Gesellschaft oder das Betriebsfinanzamt.
Praxis-Tipp: Betriebsausgaben mГјssen der Beteiligungsgesellschaft mitgeteilt werden
Wenn Sie im BetriebsvermГ¶gen Ihres Unternehmens Anteile an Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaft, GmbH) haben, sind die Gewinnanteile (z. B. Dividenden) sowie VerГ¤uГџerungsgewinne bzw. -verluste nur zu 60 % zu versteuern. Der steuerpflichtige Teil ist in der Gewinnermittlung zu erfassen (Zeile 4), der steuerfreie Teil in Zeile 13. Einzutragen in Zeile 13 sind allerdings nur die EinkГјnfte, d. h. die Einnahmen sind um darauf entfallende Betriebsausgaben (z. B. Zinsen) zu kГјrzen.
[SteuerermГ¤Гџigung wegen Gewerbesteuer в†’ Zeilen 16вЂ“21]
Wenn Sie fГјr Ihren Betrieb Gewerbesteuer zahlen, erhalten Sie eine SteuerermГ¤Гџigung. Dazu mГјssen Sie den Gewerbesteuermessbetrag (Zeile 15) und die tatsГ¤chlich fГјr das Jahr zu zahlende Gewerbesteuer (Zeile 16) eintragen. Wenn Sie mehrere Betriebe haben bzw. an mehreren Betrieben beteiligt sind, mГјssen Sie die Angaben fГјr jeden Betrieb getrennt machen (Zeilen 18вЂ“21).
[BetriebsverГ¤uГџerung/Betriebsaufgabe в†’ Zeilen 31вЂ“44]
Der Gewinn, den Sie aus der VerГ¤uГџerung eines Betriebs, eines Teilbetriebs, eines Anteils an einer Personengesellschaft oder einer Betriebsaufgabe erzielt haben, gehГ¶rt ebenfalls zu den gewerblichen EinkГјnften. Sind Sie berufsunfГ¤hig oder mindestens 55 Jahre alt, steht Ihnen ein Freibetrag zu. Da dieser nur einmal im Leben gewГ¤hrt wird, sollte die Entscheidung gut Гјberlegt sein. Die Eintragungen mГјssen vor Abzug des Freibetrags in Zeile 31 oder 35 erfolgen. Die gleichen Voraussetzungen gelten fГјr das Wahlrecht zur Anwendung des ermГ¤Гџigten Steuersatzes (Zeilen 34 bzw. 38). Soweit das TeileinkГјnfteverfahren gilt (insbesondere Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften), ist der Gewinn in den Zeilen 32, 36 bzw. 39 zu erfassen. Ein Verlust ist in Zeile 40 und ergГ¤nzend in Zeile 41 einzutragen.
Soll fГјr den VerГ¤uГџerungsgewinn ganz oder teilweise die ReinvestitionsrГјcklage (В§ 6b EStG) in Anspruch genommen werden, ist dieses in den Zeilen 33 bzw. 37 zu vermerken.
[VerГ¤uГџerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften в†’ Zeilen 42-44]
Haben Sie Anteile an einer Kapitalgesellschaft (AG, GmbH), an der Sie mindestens 1 % aller Anteile besitzen oder besessen haben, in Ihrem PrivatvermГ¶gen gehalten und verГ¤uГџern Sie diese oder Teile davon, dann unterliegt der VerГ¤uГџerungsgewinn вЂ“ eventuell nach Abzug eines Freibetrags вЂ“ der Einkommensteuer und ist in Zeile 42 zu erfassen. In Zeile 44 kreuzen Sie an, wenn die VerГ¤uГџerung an eine Gesellschaft erfolgt ist, an der Sie oder ein AngehГ¶riger von Ihnen beteiligt ist.
Sind in Ihrem Gewinn sog. auГџerordentliche EinkГјnfte enthalten wie z. B. EntschГ¤digungen fГјr entgangene oder entgehende Einnahmen, VergГјtungen fГјr mehrjГ¤hrige TГ¤tigkeiten oder Ausgleichszahlungen, die Sie als Handelsvertreter erhalten haben, dann tragen Sie diese in Zeile 45 ein. Das kГ¶nnen auch Steuererstattungen aufgrund einer vorangegangenen rechtlichen Auseinandersetzung sein. Hier gilt eine gГјnstigere ermГ¤Гџigte Besteuerung (FГјnftel-Regelung).
Checkliste Anlage G: Diese AbzugsmГ¶glichkeiten haben Sie
Sie planen als ExistenzgrГјnder bzw. Inhaber eines Klein- oder mittleren Betriebs die Anschaffung neuer WirtschaftsgГјter?
Sie kГ¶nnen bereits in dem Jahr, in dem Sie die Anschaffung konkret beabsichtigen, einen Investitionsabzugsbetrag gem. В§ 7g Abs. 1 EStG geltend machen. Mithilfe des Investitionsabzugsbetrags kГ¶nnen Sie auch erreichen, dass fГјr WirtschaftsgГјter statt der allgemeinen Abschreibungsregelungen Sonderregelungen (GWG oder WirtschaftsgГјter im Sammelpool) gelten, die
einen schnelleren Kostenabzug mГ¶glich machen.
Sie wollen Gewinne legal in spГ¤tere Jahre verlagern?
Bilden Sie fГјr geplante Investitionen einen Investitionsabzugsbetrag.
Sie haben 2017 neue WirtschaftsgГјter gekauft?
PrГјfen Sie die Sonderabschreibung gem. В§ 7g Abs. 5 EStG fГјr Klein- und Mittelbetriebe. Sie ist unabhГ¤ngig vom Investitionsabzugsbetrag mГ¶glich.
In Ihren Betriebsausgaben sind Bewirtungskosten enthalten?
Kontrollieren Sie, ob die notwendigen Belege alle geforderten Angaben enthalten.
Sie haben Ihr privates Kfz auch fГјr betriebliche Fahrten genutzt?
Ohne Kostennachweis kГ¶nnen Sie fГјr jeden betrieblich gefahrenen Kilometer 0,30 EUR als Betriebsausgabe geltend machen.
Sie nutzen Ihr Fahrzeug nicht zu mehr als 50 % betrieblich?
FГјhren Sie Aufzeichnungen Гјber die betrieblich und die privat gefahrenen Kilometer, um den Privatanteil festzuhalten. Ohne derartige Aufzeichnungen wird das Finanzamt von einem 80%igen Privatanteil ausgehen.
Sie planen die Anschaffung eines Kfz?
BetrГ¤gt die betriebliche Nutzung voraussichtlich mindestens 90 %, kГ¶nnen Sie einen Investitionsabzugsbetrag erhalten.
Sie haben 2017 ein Kfz neu angeschafft?
Bei einer betrieblichen Nutzung (gefahrene Kilometer) von mindestens 90 % erhalten Sie auf Antrag eine Sonderabschreibung (В§ 7g Abs. 5 EStG).
BetrГ¤gt die betriebliche Nutzung des Kfz (nach den gefahrenen Kilometern) weniger als 50 %, ist es im Normalfall sinnvoll, das Kfz als PrivatvermГ¶gen zu behandeln und nicht ins Anlageverzeichnis aufzunehmen. Die betrieblich verursachten Kosten bleiben abzugsfГ¤hige Betriebsausgaben (ohne Einzelkostennachweis 0,30 EUR/km), aber der beim Verkauf des Kfz anfallende VerГ¤uГџerungserlГ¶s ist nicht zu versteuern.
Sie haben geringwertige WirtschaftsgГјter (Kosten ohne Umsatzsteuer nicht Гјber 410 EUR) gekauft?
Sie kГ¶nnen die Kosten in voller HГ¶he sofort abziehen (keine AfA).
Источники: http://www.finanztip.de/steuerformular-anlage-g/, http://www.steuertipps.de/selbststaendig-freiberufler/themen/anlage-g-einkuenfte-aus-gewerbebetrieb, http://www.steuern.de/steuererklaerung-anlage-g.html