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Timestamp: 2018-05-24 09:40:30
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Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 2', 'artículo 1', 'ARTÍCULO 3', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 5', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 107', 'Artículo 125', 'artículo 122']

Nuevas Actividades Económicas Resolución DIAN 139 para el 2012
Resolucion DIAN 139 Nov 21 de 2012
Mediante Resolución No.066 del 31 de enero de 2012, el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) estableció la nueva Clasificación de Actividades Económicas CIIU Revisión 4 adaptada para Colombia.
En respuesta a este cambio, la DIAN expidió el pasado 21 de noviembre la Resolución No. 139.
A partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución, todos los contribuyentes y usuarios aduaneros deben actualizar, a más tardar el 31 de enero de 2013, la información de actividades económicas en el Registro Único Tributario – RUT
CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME,
REVISIÓN 4 ADAPTADA PARA COLOMBIA
CIIU Rev. 4 A.C.
SECCIÓN A. AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA, SILVICULTURA Y PESCA
(DIVISIONES 01 A 03)
División 01. Agricultura, ganadería, caza y actividades de servicios conexas.
011 Cultivos agrícolas transitorios.
0111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas.
0112 Cultivo de arroz.
0113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos.
0114 Cultivo de tabaco.
0115 Cultivo de plantas textiles.
0119 Otros cultivos transitorios n.c.p.
012 Cultivos agrícolas permanentes.
0121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales.
0122 Cultivo de plátano y banano.
0123 Cultivo de café.
0124 Cultivo de caña de azúcar.
0125 Cultivo de flor de corte.
0126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos.
0127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas.
0128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales.
0129 Otros cultivos permanentes n.c.p.
013 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros
forestales).
0130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros
014 Ganadería.
0141 Cría de ganado bovino y bufalino.
0142 Cría de caballos y otros equinos.
0143 Cría de ovejas y cabras.
0144 Cría de ganado porcino.
0145 Cría de aves de corral.
0149 Cría de otros animales n.c.p.
015 Explotación mixta (agrícola y pecuaria).
0150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria).
016 Actividades de apoyo a la agricultura y la ganadería, y actividades
posteriores a la cosecha.
0161 Actividades de apoyo a la agricultura.
0162 Actividades de apoyo a la ganadería.
0163 Actividades posteriores a la cosecha.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 3
Continuación de la Resolución “Por la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, adopta la Clasificación de Actividades Económicas – CIIU revisión
4 adaptada para Colombia.”
0164 Tratamiento de semillas para propagación.
017 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas.
0170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas.
División 02. Silvicultura y extracción de madera.
021 Silvicultura y otras actividades forestales.
0210 Silvicultura y otras actividades forestales.
022 Extracción de madera.
0220 Extracción de madera.
023 Recolección de productos forestales diferentes a la madera.
0230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera.
024 Servicios de apoyo a la silvicultura.
0240 Servicios de apoyo a la silvicultura.
División 03. Pesca y acuicultura.
031 Pesca.
0311 Pesca marítima.
0312 Pesca de agua dulce.
032 Acuicultura.
0321 Acuicultura marítima.
0322 Acuicultura de agua dulce.
SECCIÓN B. EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS
(DIVISIONES 05 A 09)
0510 Extracción de hulla (carbón de piedra).
0520 Extracción de carbón lignito.
0610 Extracción de petróleo crudo.
0620 Extracción de gas natural.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 4
0710 Extracción de minerales de hierro.
0721 Extracción de minerales de uranio y de torio.
0722 Extracción de oro y otros metales preciosos.
0723 Extracción de minerales de níquel.
0729 Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
081 Extracción de piedra, arena, arcillas, cal, yeso, caolín, bentonitas y
0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita.
0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas.
0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas.
0891 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos.
0892 Extracción de halita (sal).
0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.
División 09. Actividades de servicios de apoyo para la explotación de minas y
0910 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural.
099 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y
0990 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y
SECCIÓN C. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
(DIVISIONES 10 A 33)
División 10. Elaboración de productos alimenticios.
101 Procesamiento y conservación de carne, pescado, crustáceos y
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 5
102 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y
103 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal.
104 Elaboración de productos lácteos.
1040 Elaboración de productos lácteos.
105 Elaboración de productos de molinería, almidones y productos
106 Elaboración de productos de café.
1062 Descafeinado, tostión y molienda del café.
107 Elaboración de azúcar y panela.
1071 Elaboración y refinación de azúcar.
108 Elaboración de otros productos alimenticios.
1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares.
109 Elaboración de alimentos preparados para animales.
1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de
otras aguas embotelladas.
División 13. Fabricación de productos textiles.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 6
131 Preparación, hilatura, tejeduría y acabado de productos textiles.
1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir.
1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.
División 14. Confección de prendas de vestir.
141 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
142 Fabricación de artículos de piel.
1420 Fabricación de artículos de piel.
143 Fabricación de artículos de punto y ganchillo.
1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo.
División 15. Curtido y recurtido de cueros; fabricación de calzado;
fabricación de artículos de viaje, maletas, bolsos de mano y
artículos similares, y fabricación de artículos de talabartería y
guarnicionería; adobo y teñido de pieles.
151 Curtido y recurtido de cueros; fabricación de artículos de viaje, bolsos
de mano y artículos similares, y fabricación de artículos de talabartería y
guarnicionería, adobo y teñido de pieles.
1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles.
1512 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares
elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y
1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares;
artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales.
152 Fabricación de calzado.
División 16. Transformación de la madera y fabricación de productos de
madera y de corcho, excepto muebles; fabricación de artículos
de cestería y espartería.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 7
162 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros
contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros
tableros y paneles.
1620 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros
contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y
163 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería
1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la
169 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de
corcho, cestería y espartería.
1690 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho,
cestería y espartería.
1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón.
1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases,
empaques y de embalajes de papel y cartón.
1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón.
División 18. Actividades de impresión y de producción de copias a partir de
181 Actividades de impresión y actividades de servicios relacionados con la
División 19. Coquización, fabricación de productos de la refinación del
petróleo y actividad de mezcla de combustibles.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 8
División 20. Fabricación de sustancias y productos químicos.
201 Fabricación de sustancias químicas básicas, abonos y compuestos
inorgánicos nitrogenados, plásticos y caucho sintético en formas
2011 Fabricación de sustancias y productos químicos básicos.
2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados.
2013 Fabricación de plásticos en formas primarias.
2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario.
2022 Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para
impresión y masillas.
2023 Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir;
perfumes y preparados de tocador.
División 21. Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas
medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico.
210 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas
2100 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y
productos botánicos de uso farmacéutico.
2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho
2219 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p.
2221 Fabricación de formas básicas de plástico.
2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 9
2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana.
2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso.
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
División 25. Fabricación de productos elaborados de metal, excepto
251 Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques,
depósitos y generadores de vapor.
2511 Fabricación de productos metálicos para uso estructural.
2512 Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los
utilizados para el envase o transporte de mercancías.
2513 Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para
259 Fabricación de otros productos elaborados de metal y actividades de
servicios relacionadas con el trabajo de metales.
2593 Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 10
265 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control;
266 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico
y terapéutico.
2660 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y
268 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de
2680 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos.
271 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos y de
aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
2712 Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
2720 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos.
2750 Fabricación de aparatos de uso doméstico.
2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 11
2813 Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas.
2814 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de
2817 Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y
equipo periférico).
2822 Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta.
2824 Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras
2825 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y
2826 Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas
de vestir y cueros.
División 29. Fabricación de vehículos automotores, remolques y
2910 Fabricación de vehículos automotores y sus motores.
292 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de
2920 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de
293 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para
2930 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 12
3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con
322 Fabricación de instrumentos musicales.
3230 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte.
3240 Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas.
325 Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y
odontológicos (incluido mobiliario).
3250 Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos
(incluido mobiliario).
División 33. Instalación, mantenimiento y reparación especializado de
331 Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en
metal y de maquinaria y equipo.
3314 Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 13
3315 Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto
los vehículos automotores, motocicletas y bicicletas.
3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes
SECCIÓN D. SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS,
(DIVISIÓN 35)
División 35. Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado.
351 Generación, transmisión, distribución y comercialización de energía
3511 Generación de energía eléctrica.
3512 Transmisión de energía eléctrica.
3513 Distribución de energía eléctrica.
3514 Comercialización de energía eléctrica.
352 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías.
353 Suministro de vapor y aire acondicionado.
SECCIÓN E. DISTRIBUCIÓN DE AGUA; EVACUACIÓN Y
TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES, GESTIÓN DE
DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
(DIVISIONES 36 A 39)
División 36. Captación, tratamiento y distribución de agua.
360 Captación, tratamiento y distribución de agua.
División 37. Evacuación y tratamiento de aguas residuales.
370 Evacuación y tratamiento de aguas residuales.
División 38. Recolección, tratamiento y disposición de desechos, recuperación
381 Recolección de desechos.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 14
382 Tratamiento y disposición de desechos.
383 Recuperación de materiales.
División 39. Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de
390 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de
3900 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de
SECCIÓN F. CONSTRUCCIÓN
(DIVISIONES 41 A 43)
División 41. Construcción de edificios.
411 Construcción de edificios.
División 42. Obras de ingeniería civil.
421 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril.
4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril.
422 Construcción de proyectos de servicio público.
429 Construcción de otras obras de ingeniería civil.
4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil.
División 43. Actividades especializadas para la construcción de edificios y
obras de ingeniería civil.
431 Demolición y preparación del terreno.
432 Instalaciones eléctricas, de fontanería y otras instalaciones
4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado.
433 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil.
4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 15
439 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y
4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de
SECCIÓN G. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR;
REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
(DIVISIONES 45 A 47)
División 45. Comercio, mantenimiento y reparación de vehículos automotores
y motocicletas, sus partes, piezas y accesorios.
4511 Comercio de vehículos automotores nuevos.
4512 Comercio de vehículos automotores usados.
4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores.
453 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para
4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos
454 Comercio, mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes,
piezas y accesorios.
46 Comercio al por mayor y en comisión o por contrata, excepto el
comercio de vehículos automotores y motocicletas.
462 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales
464 Comercio al por mayor de artículos y enseres domésticos (incluidas
prendas de vestir).
4641 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 16
4645 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos
y de tocador.
4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de
4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de
4661 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y
productos conexos.
4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos.
4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería,
pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción.
4664 Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos
en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario.
División 47. Comercio al por menor (incluso el comercio al por menor de
combustibles), excepto el de vehículos automotores y
471 Comercio al por menor en establecimientos no especializados.
4711 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido
compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco.
4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido
compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en
general), bebidas y tabaco.
472 Comercio al por menor de alimentos (víveres en general), bebidas y
tabaco, en establecimientos especializados.
4721 Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en
4722 Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en
4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos,
pescados y productos de mar, en establecimientos especializados.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 17
4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en
4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en
473 Comercio al por menor de combustible, lubricantes, aditivos y
productos de limpieza para automotores, en establecimientos
4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos
de limpieza para vehículos automotores.
474 Comercio al por menor de equipos de informática y de comunicaciones,
en establecimientos especializados.
4741 Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de
informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos
4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en
475 Comercio al por menor de otros enseres domésticos en
4751 Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos
4752 Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de
vidrio en establecimientos especializados.
4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y
pisos en establecimientos especializados.
4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso
doméstico, muebles y equipos de iluminación.
4759 Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos
476 Comercio al por menor de artículos culturales y de entretenimiento, en
4761 Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de
papelería y escritorio, en establecimientos especializados.
4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos
4769 Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento
n.c.p. en establecimientos especializados.
477 Comercio al por menor de otros productos en establecimientos
4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye
artículos de piel) en establecimientos especializados.
4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y
sucedáneos del cuero en establecimientos especializados.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 18
4773 Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos
y artículos de tocador en establecimientos especializados.
4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos
4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta
4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en
puestos de venta móviles.
479 Comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de
venta o mercados.
4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos,
puestos de venta o mercados.
SECCIÓN H. TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
(DIVISIONES 49 A 53)
División 49. Transporte terrestre; transporte por tuberías.
491 Transporte férreo.
492 Transporte terrestre público automotor.
493 Transporte por tuberías.
División 50. Transporte acuático.
501 Transporte marítimo y de cabotaje.
5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje.
5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje.
502 Transporte fluvial.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 19
División 51. Transporte aéreo.
512 Transporte aéreo de carga.
División 52. Almacenamiento y actividades complementarias al transporte.
521 Almacenamiento y depósito.
522 Actividades de las estaciones, vías y servicios complementarios para el
5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el
5222 Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte
5223 Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás
actividades conexas al transporte aéreo.
División 53. Correo y servicios de mensajería.
531 Actividades postales nacionales.
532 Actividades de mensajería.
SECCIÓN I. ALOJAMIENTO Y SERVICIOS DE COMIDA.
(DIVISIONES 55 A 56)
División 55. Alojamiento.
551 Actividades de alojamiento de estancias cortas.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 20
552 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos
5520 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales.
553 Servicio por horas.
559 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
División 56. Actividades de servicios de comidas y bebidas.
561 Actividades de restaurantes, cafeterías y servicio móvil de comidas.
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías.
562 Actividades de catering para eventos y otros servicios de comidas.
563 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del
SECCIÓN J. INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
(DIVISIONES 58 A 63)
División 58. Actividades de edición.
581 Edición de libros, publicaciones periódicas y otras actividades de
582 Edición de programas de informática (software).
División 59. Actividades cinematográficas, de video y producción de
programas de televisión, grabación de sonido y edición de
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 21
591 Actividades de producción de películas cinematográficas, video y
producción de programas, anuncios y comerciales de televisión.
5911 Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión.
5912 Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos,
programas, anuncios y comerciales de televisión.
5913 Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas,
592 Actividades de grabación de sonido y edición de música.
División 60. Actividades de programación, transmisión y/o difusión.
601 Actividades de programación y transmisión en el servicio de
6010 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión
602 Actividades de programación y transmisión de televisión.
División 61. Telecomunicaciones.
611 Actividades de telecomunicaciones alámbricas.
6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas.
612 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas.
6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas.
613 Actividades de telecomunicación satelital.
619 Otras actividades de telecomunicaciones.
División 62. Desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis,
diseño, programación, pruebas), consultoría informática y
620 Desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño,
programación, pruebas), consultoría informática y actividades
6201 Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis,
diseño, programación, pruebas).
6202 Actividades de consultoría informática y actividades de administración de
instalaciones informáticas.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 22
6209 Otras actividades de tecnologías de información y actividades de servicios
División 63. Actividades de servicios de información.
631 Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades
relacionadas; portales web.
639 Otras actividades de servicio de información.
SECCIÓN K. ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS
(DIVISIONES 64 A 66)
División 64. Actividades de servicios financieros, excepto las de seguros y de
641 Intermediación monetaria.
642 Otros tipos de intermediación monetaria.
6422 Actividades de las compañías de financiamiento.
643 Fideicomisos, fondos (incluye fondos de cesantías) y entidades
financieras similares.
649 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y
6492 Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas asociativas
del sector solidario.
6499 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones
División 65. Seguros (incluso el reaseguro), seguros sociales y fondos de
pensiones, excepto la seguridad social.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 23
651 Seguros y capitalización.
652 Servicios de seguros sociales de salud y riesgos profesionales.
653 Servicios de seguros sociales de pensiones.
División 66. Actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros.
661 Actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros,
excepto las de seguros y pensiones.
662 Actividades de servicios auxiliares de los servicios de seguros y
663 Actividades de administración de fondos.
SECCIÓN L. ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
(DIVISIÓN 68)
División 68. Actividades inmobiliarias.
681 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados.
682 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por
6820 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 24
SECCIÓN M. ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS
(DIVISIONES 69 A 75)
División 69. Actividades jurídicas y de contabilidad.
691 Actividades jurídicas.
692 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y
6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y
División 70. Actividades de administración empresarial; actividades de
701 Actividades de administración empresarial.
702 Actividades de consultaría de gestión.
7020 Actividades de consultaría de gestión.
División 71. Actividades de arquitectura e ingeniería; ensayos y análisis
711 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de
7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de
712 Ensayos y análisis técnicos.
División 72. Investigación científica y desarrollo.
721 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
naturales y la ingeniería.
7210 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
722 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
sociales y las humanidades.
7220 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
División 73. Publicidad y estudios de mercado.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 25
731 Publicidad.
732 Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública.
División 74. Otras actividades profesionales, científicas y técnicas.
741 Actividades especializadas de diseño.
742 Actividades de fotografía.
749 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.
7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.
División 75. Actividades veterinarias.
750 Actividades veterinarias.
SECCIÓN N. ACTIVIDADES DE SERVICIOS
(DIVISIONES 77 A 82)
772 Alquiler y arrendamiento de efectos personales y enseres domésticos.
7729 Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos
773 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes
tangibles n.c.p.
7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes
774 Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto
obras protegidas por derechos de autor.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 26
7740 Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras
División 79. Actividades de las agencias de viajes, operadores turísticos,
servicios de reserva y actividades relacionadas.
791 Actividades de las agencias de viajes y operadores turísticos.
División 80. Actividades de seguridad e investigación privada.
División 81. Actividades de servicios a edificios y paisajismo (jardines, zonas
813 Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 27
División 82. Actividades administrativas y de apoyo de oficina y otras
8219 Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas
de apoyo a oficina.
SECCIÓN O. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE
SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA
(DIVISIÓN 84)
División 84. Administración pública y defensa; planes de seguridad social de
841 Administración del Estado y aplicación de la política económica y social
8413 Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios de salud,
educativos, culturales.y otros servicios sociales, excepto servicios de
842 Prestación de servicios a la comunidad en general.
843 Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria.
SECCIÓN P. EDUCACIÓN
(DIVISIÓN 85)
División 85. Educación.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 28
851 Educación de la primera infancia, preescolar y básica primaria.
8513 Educación básica primaria.
852 Educación secundaria y de formación laboral.
8521 Educación básica secundaria.
8522 Educación media académica.
853 Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación.
854 Educación superior.
855 Otros tipos de educación.
8551 Formación académica no formal.
856 Actividades de apoyo a la educación.
SECCIÓN Q. ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD
HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL
(DIVISIONES 86 A 88)
División 86. Actividades de atención de la salud humana.
861 Actividades de hospitales y clínicas, con internación.
8610 Actividades de hospitales y clínicas, con internación.
862 Actividades de práctica médica y odontológica, sin internación.
8621 Actividades de la práctica médica, sin internación.
869 Otras actividades de atención relacionadas con la salud humana.
8691 Actividades de apoyo diagnóstico.
8692 Actividades de apoyo terapéutico.
División 87. Actividades de atención residencial medicalizada.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 29
871 Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general.
872 Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con
retardo mental, enfermedad mental y consumo de sustancias
8720 Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo
mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas.
873 Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas
mayores y/o discapacitadas.
8730 Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores
y/o discapacitadas.
879 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento.
8790 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento
División 88. Actividades de asistencia social sin alojamiento.
881 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores
y discapacitadas.
8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y
889 Otras actividades de asistencia social sin alojamiento.
SECCIÓN R. ACTIVIDADES ARTÍSTICAS, DE
(DIVISIONES 90 A 93)
División 90. Actividades creativas, artísticas y de entretenimiento.
900 Actividades creativas, artísticas y de entretenimiento.
División 91. Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 30
910 Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades
9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios
9103 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales.
División 92. Actividades de juegos de azar y apuestas.
920 Actividades de juegos de azar y apuestas.
División 93. Actividades deportivas y actividades recreativas y de
931 Actividades deportivas.
932 Otras actividades recreativas y de esparcimiento.
SECCIÓN S. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS
(DIVISIONES 94 A 96)
941 Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores, y
División 95. Mantenimiento y reparación de computadores, efectos
personales y enseres domésticos.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 31
951 Mantenimiento y reparación de computadores y equipo de
952 Mantenimiento y reparación de efectos personales y enseres
9529 Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres
SECCIÓN T. ACTIVIDADES DE LOS HOGARES INDIVIDUALES EN
CALIDAD DE EMPLEADORES; ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS
DE LOS HOGARES INDIVIDUALES COMO PRODUCTORES DE
BIENES Y SERVICIOS PARA USO PROPIO.
(DIVISIONES 97 A 98)
División 97. Actividades de los hogares individuales como empleadores de
970 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal
9700 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal
División 98. Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como
productores de bienes y servicios para uso propio.
981 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como
productores de bienes para uso propio.
9810 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de
bienes para uso propio.
982 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como
productores de servicios para uso propio.
9820 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de
servicios para uso propio.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 32
SECCIÓN U. ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES Y
ENTIDADES EXTRATERRITORIALES
(DIVISIÓN 99)
División 99. Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales.
990 Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales.
Es necesario anotar que estas “Otras Clasificaciones” no son parte de la CIIU Rev. 4
A.C., son establecidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
para propósitos de control, determinación de los impuestos y demás obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, de su competencia.
Personas naturales cuyos ingresos provengan de la relación laboral, legal o
reglamentaria o tenga su origen en ella.
0081 Personas Naturales sin Actividad Económica
Personas naturales o sucesiones ilíquidas, que sin percibir ingresos y/o recibir
recursos provenientes de terceros, se encuentran obligados a presentar declaración
del impuesto de renta y complementarios de acuerdo con los parámetros
establecidos por ley; así como aquellas personas, que registraron una actividad
económica y dejan de ejercerla con razón plenamente justificada.
0082 Personas Naturales Subsidiadas por Terceros
Personas naturales que reciben recursos otorgados por terceros, que aún sin tener
ingresos objeto de una relación laboral o como rentista de capital, se encuentran
obligados a presentar declaración del impuesto de renta y complementarios de
acuerdo con los parámetros establecidos por ley; así como aquellas personas, que
registraron una actividad económica, dejan de ejercerla y sus recursos en la
actualidad provienen de terceros.
0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.
RESOLUCIÓN NÚMERO de Hoja No. 33
Personas naturales o sucesiones ilíquidas cuyos ingresos provienen de intereses,
descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente
rendimiento de capital o diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor
futuro y/o pagado o abonado al aportante o inversionista.
ARTÍCULO 2. Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas y asimiladas,
obligadas a presentar la declaración de renta y complementarios e ingresos y
patrimonio correspondientes al año gravable 2012 y siguientes, deben informar la
actividad económica principal que le corresponda según la clasificación indicada en
el artículo 1 de la presente Resolución, la cual debe estar informada en el Registro
Igualmente a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución,
todos los contribuyentes y usuarios aduaneros deben actualizar, a más tardar el 31
de enero de 2013, la información de actividades económicas en el Registro Único
Tributario – RUT si la codificación cambia con respecto a la nomenclatura actual.
Cuando las declaraciones y correcciones correspondan a un período anterior a los
señalados en este artículo, se informará la actividad económica conforme a la
Resolución que estaba vigente en el momento de establecerse la obligación a
ARTÍCULO 3. Cuando un contribuyente o responsable desarrolle dos (2) o más
actividades económicas, la actividad económica principal será aquella que haya
generado el mayor valor de los ingresos operacionales en el período gravable a
ARTÍCULO 4. Las personas naturales y asimiladas, jurídicas y asimiladas que
inicien actividades o las modifiquen con posterioridad a la entrada en vigencia de la
presente resolución, deberán inscribir o actualizar el Registro Único Tributario - RUT,
indicando la actividad o actividades económicas que vayan a desarrollar.
ARTÍCULO 5. Para una correcta clasificación de las actividades económicas deben
tenerse en cuenta las notas explicativas de cada una de las secciones, las cuales
estarán disponibles tanto en el portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales www.dian.gov.co, como en la página del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística DANE
www.dane.gov.co/files/nomenclaturas/CIIU_Rev4ac.pdf.
Resolución No. 000138 del 21 de Noviembre de 2012 - Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable para el año 2013
ARTÍCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en veintiséis mil ochocientos cuarenta y un pesos ($26.841) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, que regirá durante el año 2013.
Descargar aqui Ley 1607 de 2012.
Ya ha sido publicada la reforma tributaria del 2012 bajo la ley 1607 de diciembre 26 de 2012, sancionada por el presidente de la república. Son 198 artículos que modifican aspectos importantes del estatuto tributario, de la ley 100, de la ley 223 de 1995, etc.
Asepectos mas relevantes de la Reforma Tributaria:
Se evidencia un esfuerzo tributario del estado para impulsar la construcción.
Los parafiscales no desaparecen del todo y se crea un nuevo impuesto sobre las utilidades con un sistema para determinar la renta líquida diferente a los que ya conocemos.
Aparece el IMAN y el IMAS y algunas personas naturales no sabrán donde clasificarse.
Se crea el IMPUESTO AL CONSUMO para negocios que vendan Comidas y Bebidas como Restaurantes, Bares, Discotecas, Hoteles, Moteles, Tabernas, Billares, etc.
Fuente: http://www.gestionfinancieracp.com
Cambios en el impuesto de renta para las personas jurídicas
Cambios en retención en la fuente
Cambios en el impuesto a las Ventas
Cambios en el IVA y el nuevo impuesto al consumo
Nuevas exenciones del GMF con la reforma tributaria
Cambios en procedimiento tributario
¿Qué se entiende como empleado con la nueva reforma tributaria?
Nuevos sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para los empleados
Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS para empleados
Impuesto Mínimo Alternativo IMAN para empleados
Nuevas tarifas de retención en la fuente para empleados
¿Qué es trabajador por cuenta propia según la reforma tributaria?
Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado IMAS para trabajadores por cuenta propia
Nuevo sistema de determinación del impuesto sobre la renta para los trabajadores por cuenta propia
Los cinco puntos más relevantes de la reforma tributaria
Reforma tributaria deroga a la Ley de estabilidad jurídica para los inversionistas en Colombia
Cambios en el IVA y el nuevo Impuesto al Consumo a partir de enero 1 de 2013 con la Reforma Tributaria.
A raíz de los grandes cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le realizó al IVA, y a la creación que esa misma Ley hizo del nuevo impuesto al consumo, es importante tener presente que esos cambios tienen aplicación desde enero 1 de 2013 sobre muchas operaciones comerciales importantes y comunes.
A continuación destacamos varios puntos sobre algunas operaciones comerciales muy frecuentes y que se ven afectadas con alguno o ambos de esos impuestos :
1.En materia del IVA
a. El arrendamiento de locales para usos diferentes a vivienda, y los servicios de hotelería, figuraban en el art. 468-3 del E.T. como un servicio gravado con IVA del 10%. Pero el art. 49 de la Ley 1607 modificó ese art. 468-3 del E.T. y esos dos servicios ya no figuran en el nuevo listado de servicios que ahora quedan gravados con IVA del 5%. Siendo ese el caso, esos dos servicios pasaron a quedar gravados solo con el IVA (y no con el impuesto al consumo) pero su tarifa se entiende que ahora es la tarifa general (16%).
b. Los servicios de vigilancia y aseo, y los prestados por las empresas temporales de empleo y las CTA, que desde el año 2007 generaban un IVA del 1,6% sobre el componente de mano de obra (art. 462-1), ahora generarán un IVA del 16% pero solo sobre la parte que corresponda al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad; ver la modificación que el art. 46 de la Ley le hace al art. 462-1 del E.T.). Sin embargo, en el caso de servicios de vigilancia, aseo y de temporales de empleo prestados por personas jurídicas en las que sus empleados son personas discapacitadas, ese servicio se cobra con IVA del 5% sobre el valor bruto del servicio (ver cambios al art. 468-3 del E.T. realizados con el art. 49 de la Ley).
c. El art. 47 de la Ley crea en el E.T. el nuevo art. 462-2 y por tanto las personas jurídicas que administran copropiedades comercial o mixto, si cobran por el servicio de parqueadero, entonces tendrán que responder por el IVA del 16%. Se entiende que el nuevo artículo solo las vuelve responsables de IVA por ese servicio de parqueadero, pero no sobre los demás ingresos por otras prestaciones de servicios que puedan realizar esas copropiedades pues en los demás servicios que no mencionó la Ley 1607 se entendería que sigue aplicándose la exoneración tributaria que les da Ley 1675 y lo dispuesto en el decreto 1060 de 2009 que no fueron modificados con la Ley 1607.
d. Los cambios que el art. 48 de la Ley le hace al art. 468-1 del E.T, sobre bienes que venían gravados al 10% y ahora rebajan al 5%, implica que los almacenes que tenían existencias de esos bienes tengan que remarcar los precios y se supone que el precio final de venta al público tiene que bajar (el plazo para remarcar, según el art. 69 de la Ley, es hasta enero 30 de 2013). Sin embargo, nadie puede obligar a un comerciante a que baje el precio de sus productos si no está controlado por el Gobierno (algo que sí sucede poro ejemplo con la gasolina). Entonces, es posible pensar que muchos comerciantes, a pesar de que el IVA se les bajó del 10% al 5% sigan ofreciendo el mismo precio final de venta al público aumentando así sus ganancias. En efecto, si hasta diciembre 31 de 2012 un producto tenía precio final de $110.000 (que correspondía a $100.000 del costo más 10% del IVA), entonces el comerciante lo puede seguir ofreciendo en las góndolas (donde no se puede ver cuánto es el IVA) por un valor final de “$110.000” y es solo en las cajas registradoras donde se verá que el costo es ahora $104.761 y el IVA es $5.239 (el 5%). Como se ve, el cliente final no sentirá la rebaja final en el precio de compra si nadie obliga al comerciante a bajarlo.
e. Los ganaderos que vendían animales bovinos vivos, hasta diciembre 31 de 2012 los vendían como excluidos (art.424 del E.T). Pero con los cambios que el art. 38 de la Ley le hace al art. 424 del E.T., y el cambio que el art. 54 de la Ley le hace al 477 del E.T., es claro que ahora los ganaderos que vendan animales vivos estarán vendiendo un bien exento (entiéndase gravado a tarifa 0%) y eso implica que ese ganadero sí tiene que inscribirse ahora en el IVA régimen común del IVA, y llevando obligatoriamente contabilidad al menos para fines fiscales (ver los nuevos parágrafos del art. 477), pues los IVA de sus costos y gastos los tendrá que tomar como IVA descontable formando saldos a favor en las declaraciones de IVA. Las declaraciones de IVA las tendrán que presentar según la nueva periodicidad para declaraciones de IVA fijada en el art. 600 del E.T. que fue modificado con el art. 61 de la Ley y la devolución de sus saldos a favor en IVA se harán conforme a lo indicado en los parágrafos que le agregaron al art. 477 (véase también los cambios que se hicieron sobre devoluciones de saldos a favor en los arts. 815, 816 y 850 del E.T. mediante los arts. 64 a 66 de la Ley).
2. En materia del nuevo impuesto al consumo
Los arts. 71 a 83 de la Ley 1607 agregaron al E.T. los nuevos arts. 512-1 a 512-13 creando el nuevo impuesto al consumo que se cobrará en todo el país (excepto en Amazonas y en San Andrés y Providencia) será bimestral y solo se cobrará por parte de los prestadores de servicios de restaurante (todo negocio que vendan comidas o bebidas), los operadores de telefonía móvil y los vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos.
Cuando se deba cobrar al público ese impuesto, el mismo se declarará en formulario bimestral independiente, no se podrá restar con ningún otro valor o descuento por impuestos similares y se podrá presentar sin pago, pero se entiende que el no pago genera responsabilidad penal como en el caso de las declaraciones de IVA (ver los últimos incisos en el art. 512-1). Para el cliente que lo pague será un impuesto que solo podrá tomarse como mayor valor de los vehículos, o como mayor valor deducible en el impuesto de renta cuando lo pague en telefonía móvil y en restaurantes.
Por tanto, se debe tomar en cuenta lo siguiente:
a. Los restaurantes, cafeterías, bares, grilles y demás negocios donde se vendan comidas o bebidas tienen que tomar en cuenta lo siguiente: Si funcionan bajo franquicia o hacen servicios de “catering” siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen común y no tienen que cobrar el impuesto al consumo (ver parágrafo del nuevo art. 512-9 y el nuevo art. 462 creado con el art. 39 de la Ley). Si no funcionan bajo franquicias, y sin importar que sean negocios de persona natural o jurídica, entonces tendrán que tomar en cuenta que si en el año anterior (para nuestro caso el 2012) tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000 UVT (unos $104.196.000), entonces ya no cobrarán IVA (por lo cual puede borrar esa responsabilidad del RUT) pero sí cobrarán impuesto al consumo del 8%. Y los restaurantes de persona natural o jurídica que no funcionan bajo franquicia y que en el 2012 vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando en el RUT como responsables de IVA (ver art. 426 del E.T. creado con el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienen que cobrar el nuevo impuesto al consumo.
b. En el caso de la telefonía móvil ese servicio tendrá el doble impuesto pues ahora generará un IVA del 16% (que antes era del 20% según el art. 470 que ahora quedo derogado con el art. 198 de la Ley) más el impuesto al consumo del 4%. Ese 4% de impuesto al consumo tendrá igualmente, como sucedía antes en el IVA, una destinación especial hacia el deporte en los departamentos (ver art. 512-2).
c. En los vehículos, botes y aerodinos se debe entender que los vehículos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifa general (es decir, que estaban gravados con IVA del 20%, 25% y 35% según el art.471 del E.T. que ahora quedó derogado), quedaron solo con IVA a la tarifa general del 16%. Pero esos mismos vehículos y aerodinos generarán adicionalmente un impuesto al consumo del 8% en unos casos (art. 512-3 y 512-7) o del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al consumo no se cobra si el vehículo, bote o aerodino es un “activo fijo” para el vendedor (art.512-1). Y si se trata de negocios de compra-venta de vehículos, solo lo cobrarán si el vehículo tiene menos de 4 años de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia que tendrá el intermediario. Además, se entiende que en la importación de los vehículos, botes y aerodinos, la DIAN solo cobrará el impuesto al consumo si el importador es el consumidor final. Pero a los comerciantes que importan para revender, no se los cobrarán en la importación pues ese comerciante lo cobrará en la reventa al cliente final.
Costos y Gastos que No son Deducibles en la Declaración de Renta.
Por contribuyente.org • 28 nov, 2010 • Sección: Impuesto de Renta
Es Normal que existan diferencias entre la información contable y la contenida en la declaración de renta de los contribuyentes y una de tales diferencias suele presentarse en relación a los costos y gastos, debido a que los costos y gastos registrados en la contabilidad necesariamente deben cumplir con ciertos requisitos para que puedan ser aceptados fiscalmente en la declaración. Entre las diferentes condiciones para que los costos y gastos puedan ser aceptados fiscalmente encontramos los requisitos generales contenidos en el Art. 107, E.T. Situación que en muchas ocasiones conlleva a que a pesar de que existan pérdidas contables se genere renta fiscal.
Los costos y gastos que No son deducibles fiscalmente son los siguientes:
- Los gastos que no cumplan con los requisitos de causalidad y proporcionalidad de acuerdo a lo estipulado en el artículo 107 del E.T.
- No son aceptados como costo o gasto los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen Común del Impuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo período gravable.
- Los realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.300 UVT en el respectivo período gravable.
- Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado.
- Para que los costos y gastos puedan ser aceptados como deducibles en la declaración de renta, se requiere que los mismo estén soportados con facturas o documentos equivalentes que cumplan con los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del E.T. Por lo tanto, los costos y gastos respaldados en facturas o documentos equivalentes que no cumplan los requisitos legales no son deducibles.
- Los costos y gastos de ejercicios periodos anteriores, para ser aceptados, se deben incluir en las declaraciones de los ejercicios anteriores. Por tanto, no son deducibles dado que no tienen relación de causalidad con el ingreso del periodo en cuestión.
- Los costos y gastos a los cuales no se les haya practicado retención en la fuente cuando se cumplan las condiciones para practicarla.
- El 75% del gravamen a los movimientos financieros (4×1.000) no es deducible y para la deducción del 25% se requiere de la certificación expedida por la respectiva entidad financiera.
- Si se hacen compras a quienes la DIAN haya declarado como proveedores ficticios o insolventes, no serán deducibles como costo.
- Los intereses que se causen o se paguen a otras personas o entidades no vigiladas por la superintendencia financiera, no son deducibles en la parte que exceda la tasa de interés más alta que haya sido autorizada.
- No son deducibles los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas, contribuciones fiscales o parafiscales por no tener relación de causalidad con la renta. (Inciso 2° Art. 11, E.T)
- Las multas, intereses y sanciones que se paguen a entidades oficiales no se aceptan como deducción.
- Para que los aportes parafiscales sean aceptados como deducibles es requisito que los mismos se encuentren efectivamente pagados antes de la presentación de la declaración de renta.
- Las retenciones en la fuente por Renta, IVA e ICA que se asuman no son deducibles, puesto que son gastos sin relación de causalidad ni son necesarias.
- Las donaciones no son deducibles del impuesto de renta por no tener relación de causalidad, pero por disposición legal, algunas donaciones podrán ser deducibles bajo las condiciones del Artículo 125, E.T. y sin que estas excedan del 30% de la renta liquida determinada antes de la donación.
- No son deducibles los salarios sobre los cuales no se haya pagado los aportes parafiscales y de seguridad social.
- El empleador No podrá solicitar deducción sobre los salarios y demás pagos laborales que no hayan sido sometidos a retención en la fuente por concepto de renta cuando exista la obligación de retener por este concepto.
- La sanción por consignar extemporáneamente las cesantías en el fondo (1 día de salario por cada día de retardo en su consignación) No es deducible del Impuesto sobre la Renta por tratarse de una sanción por el incumplimiento de una norma legal.
- En las provisiones que se realicen para devoluciones o para descuentos comerciales condicionados, el gasto no será deducible ni la provisión puede ser tomada como pasivo.
- Las pérdidas provenientes de enajenación de acciones o cuotas de interés social no son deducibles. (Art. 153, E.T)
- La diferencia entre el valor causado y el efectivamente pagado por concepto de Impuesto Predial, Industria y Comercio y de Avisos y Tableros no es deducible. (Art. 115, E.T)
- No se aceptan como deducción las pérdidas por la enajenación de activos fijos o movibles cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios, que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales, el cónyuge o los parientes de los socios dentro del 4° grado civil de consanguinidad, 2° de afinidad o único civil. (Art-152, E.T)
- El impuesto a las ventas que deba ser tomado como impuesto descontable no puede ser tomado como costo o gastos en la declaración de renta.
- El castigo de los inventarios de fácil destrucción o pérdida solo es deducible hasta un 3% del inventario final, para que sean aceptadas fiscalmente disminuciones mayores se deben demostrar hechos constitutivos de caso fortuito o fuerza mayor.
- Las pérdidas por la aplicación del método de participación no son deducibles.
- Los costos y gastos de contratos sobre los cuales no se haya practicado el pago del impuesto de timbre.
- Los gastos en el exterior están limitados en su deducción al 15% de la renta líquida antes de restar estos gastos, la parte que exceda de ese 15% no puede ser tratada como deducible, a excepción de los pagos contemplado en el artículo 122 del E.T.
- El valor de los bienes introducidos al territorio aduanero nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondiente, no podrá ser tratado como costo o deducción en la declaración de renta.
- Los gastos por fotocopias de documentos para ser suministrados a autoridades judiciales o entidades oficiales no son deducibles.
- Pérdidas No Deducibles:
Las pérdidas por enajenación de activos a vinculados económicos.
Las pérdidas por enajenación de activos fijos o movibles entre la sociedad y los socios.
Las pérdidas por enajenación de bonos de solidaridad para la paz.
Las pérdidas en la venta de bonos de financiamiento especial.
Las pérdidas por venta de cartera con vinculados económicos, socios o accionistas.
Las pérdidas en la negociación de TIDIS.
Las pérdidas fiscales sufridas por el beneficiario de un patrimonio autónomo en un periodo gravable.
- No es deducible la provisión sobre el Impuesto de Renta.
- No se aceptarán como deducción los gastos en publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el 15% de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año gravable correspondiente. Previa autorización del Director de la DIAN, podrá aceptarse una deducción de hasta el 20% de la proyección de ventas de los productos importados legalmente.
- No son deducibles los gastos asociados con campañas de publicidad de productos calificados como de contrabando masivo cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el país.
- En ningún caso el valor que se pague por concepto de impuesto al patrimonio será deducible en el impuesto sobre la renta no podrá ser compensado con otros impuestos.
- No son aceptados los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta no ganancia ocasional ni a las rentas exentas. (Art. 177-1, E.T)
- La retención en la fuente que practica un país miembro de la Comunidad Andina de Naciones – CAN a vendedores de bienes y servicios Colombianos, no es descontable y se debe registrar como un gasto no deducible en la contabilidad. (Concepto DIAN 33070 de 1997)
Medios Magenticos 2012