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Timestamp: 2019-11-17 23:01:17+00:00
Document Index: 163142010

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 87', 'art. 10', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 15', 'art. 15']

Stabilità 2014. Novità in tema di Detrazioni e Deduzioni | Mignolo & Partners
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Stabilità 2014. Novità in tema di Detrazioni e Deduzioni
Newsletter 201404 del 27/01/2014
Detrazione fiscale per interventi di efficienza energetica
• La detrazione Irpef dei costi per interventi di efficienza energetica è riconosciuta con aliquota pari al 65% per le spese sostenute dal 6.06.2013 al 31.12.2014 e pari al 50% per le spese sostenute nel 2015.
• La detrazioni si applica anche alle spese sostenute per interventi relativi a parti comuni degli edifici condominiali di cui agli artt. 1117 e 1117-bis del codice civile o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio nella misura del:
a) 65%, per le spese sostenute dal 6.06.2013 al 30.06.2015;
b) 50%, per le spese sostenute dal 1.07.2015 al 30.06.2016.
Detrazione IRPEF per le spese di ristrutturazione edilizia
• Per le spese documentate relative agli interventi di ristrutturazione edilizia spetta una detrazione dall’imposta lorda fino a un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare. La detrazione è pari al:
a) 50%, per le spese sostenute dal 26.06.2012 al 31.12.2014;
b) 40%, per le spese sostenute dal 1.01.2015 al 31.12.2015.
• Per le spese di ristrutturazione edilizia sostenute su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità spetta, fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare, una detrazione dall’imposta lorda nella misura del:
a) 65%, per le spese sostenute fino al 31.12.2014;
b) 50%, per le spese sostenute dal 1.01.2015 al 31.12.2015.
• Ai contribuenti che fruiscono della detrazione per ristrutturazioni edilizie è altresì riconosciuta una detrazione dall’imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le ulteriori spese documentate sostenute per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.
• La detrazione, da ripartire tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 50% delle spese sostenute dal 6.06.2013 al 31.12.2014 ed è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a 10.000 euro.
• La legge di Stabilità 2014 prevede che le spese non possano essere superiori a quelle sostenute per i lavori di ristrutturazione; tuttavia l’art. 1, c. 2, lett. a) D.L. 30.12.2013, n. 151 ha soppresso tale limitazione.
• La detrazione dall’Irpef per i redditi di lavoro dipendente passa a:
- 1.880 euro (da 1.840) se il reddito complessivo non supera 8.000 euro;
- 978 euro, aumentata del prodotto tra 902 euro e l’importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 20.000 euro, se l’ammontare del reddito complessivo è superiore a 8.000 euro ma non a 28.000 euro;
- 978 euro, se il reddito complessivo è superiore a 28.000 euro ma non a 55.000 euro; la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 55.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e l’importo di 27.000 euro. In tale ultimo caso, sono abrogati gli aumenti della detrazione
a scaglioni previsti in presenza di un reddito da 23.000 a 28.000 euro.
Deduzione IRAP pper incremento occupazionale
• A decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2014 (a regime), per i soggetti Irap, ad esclusione delle pubbliche amministrazioni, che incrementano il numero di lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo indeterminato rispetto al numero dei lavoratori assunti con il medesimo contratto mediamente occupati nel periodo d’imposta precedente, è deducibile il costo del predetto personale per un importo annuale non
superiore a 15.000 euro per ciascun nuovo dipendente assunto, e nel limite dell’incremento complessivo del costo del personale, per il periodo d’imposta in cui è avvenuta l’assunzione con contratto a tempo indeterminato e per i 2 successivi periodi d’imposta.
• La suddetta deduzione decade se, nei periodi d’imposta successivi a quello in cui è avvenuta l’assunzione, il numero dei lavoratori dipendenti risulta inferiore o pari al numero degli stessi lavoratori mediamente occupati in tale periodo d’imposta; la deduzione spettante compete, in ogni caso, per ciascun periodo d’imposta a partire da quello di assunzione, sempre che permanga il medesimo rapporto di impiego.
• L’incremento della base occupazionale è considerato al netto delle diminuzioni occupazionali verificatesi in società controllate o collegate o facenti capo, anche per interposta persona, allo stesso soggetto.
• Per gli enti privati di cui all'art. 87, c. 1, lett. c) Tuir la base occupazionale è individuata con riferimento al personale dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato impiegato nell’attività commerciale; la deduzione spetta solo con riferimento all’incremento dei lavoratori utilizzati nell’esercizio di tale attività. In caso di lavoratori impiegati anche nell’esercizio dell’attività istituzionale si considera, sia ai fini dell’individuazione della base occupazionale di riferimento e del suo incremento, sia ai fini della deducibilità del costo, il solo personale dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato riferibile all’attività commerciale individuato in base al rapporto di cui all’art. 10, c. 2 D. Lgs. 446/1997. Non rilevano ai fini degli incrementi occupazionali i trasferimenti di dipendenti dall’attività istituzionale all’attività commerciale.
• Nell’ipotesi di imprese di nuova costituzione non rilevano gli incrementi occupazionali derivanti dallo svolgimento di attività che assorbono, anche solo in parte, attività di imprese giuridicamente preesistenti, ad esclusione delle attività sottoposte a limite numerico o di superficie.
• Nel caso di impresa subentrante ad altra nella gestione di un servizio pubblico, anche gestito da privati, comunque assegnata, la deducibilità del costo del personale spetta limitatamente al numero di lavoratori assunti in più rispetto a quello dell’impresa sostituita.
• Per ciascun dipendente l’importo delle deduzioni non può comunque eccedere il limite massimo rappresentato dalla retribuzione e dagli altri oneri e spese a carico del datore di lavoro.
• La nuova deduzione per incremento occupazione è cumulabile con le altre deduzioni esistenti, incluse quelle finalizzate alla riduzione del cuneo fiscale.
• Sono abrogate le disposizioni che prevedono:
- l’aumento della deduzione Irap in precedenza prevista dall’art. 11, c. 4-quater per l’assunzione di lavoratori dipendenti situati in alcune aree depresse;
- l’aumento della deduzione Irap in precedenza prevista dall’art. 11, c. 4-sexies per l’assunzione di donne rientranti nella definizione di lavoratore svantaggiato.
Riduzione del carico fiscale per i contribuenti della Sardegna
• La Regione Sardegna, al fine di favorire lo sviluppo economico dell'Isola e nel rispetto della normativa comunitaria, con riferimento ai tributi erariali per i quali lo Stato ne prevede la possibilità, può, ferma restando la copertura del fabbisogno standard per il finanziamento dei livelli essenziali delle prestazioni concernenti i diritti civili e sociali:
b) modificare le aliquote in aumento entro i valori di imposizione stabiliti dalla normativa statale o in diminuzione fino ad azzerarle.
Riduzione dell'aliquota relativa agli oneri detraibili
• Entro il 31.01.2014 sono adottati provvedimenti normativi di razionalizzazione delle detrazioni per oneri di cui all'art. 15 Tuir, tenendo conto dell'esigenza di tutelare i soggetti invalidi, disabili o non autosufficienti.
• Qualora entro la predetta data non siano adottati i provvedimenti, la misura della detrazione per oneri prevista dall'art. 15, c. 1 Tuir pari al 19% (per interessi passivi prima casa, spese mediche, ecc.) è ridotta al:
- 18% per il periodo d'imposta in corso al 31.12.2013;
- 17% a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31.12.2014.
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