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Timestamp: 2020-06-07 06:22:22
Document Index: 243366032

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 9', '§ 4', '§ 4', '§ 9', '§ 10', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 9', '§ 4', '§ 4', '§ 52', '§ 2', '§ 9', 'Art. 3']

Häusliches Arbeitszimmer - NWB Datenbank
Dokument Häusliches Arbeitszimmer
Grundlagen vom 18.12.2019
Anna M. Nolte
Langenkämper, Arbeitszimmer, infoCenter;
Schönfeld/Plenker, Arbeitszimmer, Lexikon;
Cremer, Arbeitszimmer, Anerkennung und Umfang des Betriebsausgabenabzugs, Kontierungslexikon;
Bleschick, Arbeitszimmer: Bestimmung des Mittelpunkts der Gesamttätigkeit, NWB 1/2012 S. 16 ;
Cremer, Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, BBK 19/2018 S. 898 ;
Cremer, Aktuelle Entwicklungen beim häuslichen Arbeitszimmer, NWB Beilage 1/2018 S. 1 ;
Gehrs/Zink, Aktuelles rund um das Arbeitszimmer - Neuerungen durch das BMF-Schreiben vom 18.4.2019, StuB 15/2019 S. 584 ;
Gerlach/Gödicke, Heikle neue Arbeitswelt mit Homeoffice, mobilem Arbeiten und BYOD, Alternativen zum klassischen Arbeiten vor Ort auf dem rechtlichen Prüfstand, NWB 50/2019 S. 3710 ;
Geserich, Werbungskostenabzug bei beruflicher Nutzung einer im Miteigentum von Ehegatten stehenden Wohnung, NWB 17/2018 S. 1200 ;
Geserich, Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer bei Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige - BFH-Urteile vom 15.12.2016 - VI R 53/12 und VI R 86/13, NWB 12/2017 S. 848 ;
Geserich, Häusliches Arbeitszimmer: Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit bei einem Pensionär, NWB 11/2015 S. 720 ;
Geserich, Neue Arbeitszimmerregelung ist verfassungswidrig, NWB 33/2010 S. 2606 ;
Geserich, Häusliches Arbeitszimmer als Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit, NWB 6/2012 S. 448 ;
Hilbert, Badezimmer-Umbau führt nicht zu (anteiligen) Arbeitszimmer-Aufwendungen, NWB 35/2019 S. 2542 ;
Hilbert, Personenbezogene Ermittlung beim häuslichen Arbeitszimmer, NWB 10/2017 S. 696 ;
Hilbert, Häusliches Arbeitszimmer - „Anderer Arbeitsplatz“ bei einem Selbständigen, NWB 18/2017 S. 1336 ;
Hilbert, Häusliches Arbeitszimmer: Kosten für gemischt genutzte Räume nicht abziehbar, NWB 26/2016 S. 1942 ;
Hilbert, Präzisierungen zum häuslichen Arbeitszimmer, insbesondere zum "anderen Arbeitsplatz", NWB 35/2014 S. 2600 ;
Hilbertz, Ist das Aufteilungsverbot für häusliche Arbeitszimmer zu beachten?, NWB 41/2012 S. 3288 ;
Hilbertz, Können Steuerberater auf Kosten der Steuerzahler duschen?, NWB 21/2015 S. 1520 ;
Hörster, Bundeskabinett beschließt Entwurf eines ZollkodexAnpG – eigentlich ein "JStG 2015", NWB 41/2014 S. 3082 ;
Kanzler, Besteuerung des auf ein Arbeitszimmer entfallenden Gewinns bei Verkauf selbstgenutzter Wohnimmobilien - Urteil des FG Köln v. 20.3.2018 - 8 K 1160/15, NWB 31/2018 S. 2249 ;
Kanzler, Keine Aufteilung der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer, NWB 15/2016 S. 1071 ;
Kanzler, Problematische Abzugsbeschränkungen bei Aufwendungen für Arbeitszimmer und Bewirtungen, FR 2013 S. 36;
Korn/Strahl, Aus der Steuerrechtsprechung und Verwaltungspraxis im Jahr 2019, NWB 50/2019 S. 3674 ;
Masuch, Erwerb und Nutzung eines in Bruchteilsgemeinschaft erworbenen Gegenstands, NWB 9/2015 S. 570 ;
Merker, Was gilt beim Vorliegen eines außerhäuslichen Arbeitszimmers, Steuerfach-Scout 2015;
Olbertz, Homeoffice, Arbeitsrechtliche Aspekte und Gestaltungsmöglichkeiten, Lohn und Gehalt direkt digital Nr. 6/2019 S. 13 ;
Pieske-Kontny, Private Mitbenutzung eines Arbeitszimmers bei einer äußerst geringfügigen betrieblichen Nutzung - FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 25.1.2018 - 6 K 2234/17, NWB 23/2018 S. 1677 ;
Rolfes, Neues Grundsatzurteil zum häuslichen Arbeitszimmer, StuB 6/2016 S. 220 ;
Schmidt, Aufwendungen für ein Arbeitszimmer während der Elternzeit, NWB 17/2013 S. 1294 ;
Schmidt, Das neue lohnsteuerliche Reisekostenrecht - Einfacher oder nur anders?, NWB 24/2015 S. 1758 ;
Schneider, Der Werbungskostenabzug beim Pool- und beim Telearbeitsplatz, NWB 25/2014 S. 1860 ;
Seifert, Häusliches Arbeitszimmer: Aktuelle Entwicklungen - Überblick über die neueste Rechtsprechung, StuB 8/2017 S. 318 ;
Seifert, Häusliches Arbeitszimmer: Kein Abzug bei gemischter Nutzung, StuB 5/2016 S. 193 ;
Seifert, Aktuelle Entwicklungen beim häuslichen Arbeitszimmer, StuB 20/2016 S. 777 , StuB 8/2017 S. 313 und StuB 23/2017 S. 881 ;
Seifert, Zur Aufteilbarkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, NWB 8/2014 S. 488 ;
KKB/Hallerbach, § 4 EStG Rz. 725, 5. Aufl., Stand: 01.01.2020
KKB/Weiss, § 9 EStG Rz. 345, 5. Aufl., Stand: 01.01.2020
1 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung können grds. nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 1 EStG). Davon gibt es zwei Ausnahmen:
Unbeschränkter Abzug, wenn das Arbeitszimmer Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung des Steuerpflichtigen ist (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 zweiter Halbsatz EStG).
2 Für den Bereich der Werbungskosten sowie den Abzug solcher Aufwendungen als Sonderausgaben im Rahmen der eigenen Berufsausbildung gilt die Regelung entsprechend (§ 9 Abs. 5 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 7 Satz 4 EStG).
3 Gehören die Aufwendungen zu den Betriebsausgaben, sind sie einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen (§ 4 Abs. 7 Satz 1 EStG). Andernfalls dürfen sie bei der Gewinnermittlung nicht berücksichtigt werden (§ 4 Abs. 7 Satz 2 EStG). Diese Aufzeichnungsregelung gilt nicht für den Bereich der Werbungskosten und Sonderausgaben.
4 Zu den Fragen im Zusammenhang mit den Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer hat die Finanzverwaltung Anwendungsschreiben herausgegeben, zuletzt das Schreiben vom 6.10.2017 , mit dem sie auf die aktuelle Rechtsprechung des BFH reagiert hat. Es ist für alle offenen Fälle ab dem Veranlagungszeitraum 2007 anzuwenden. Das vorherige BMF-Schreiben vom 2. 3. 2011 wurde aufgehoben. Die BMF-Schreiben vom 7. 1. 2004 und vom 14.9.2004 gelten nur bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2006.
5 Seit 1.1.1996 können Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung grds. nicht mehr als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, § 9 Abs. 5 EStG i. d. F. des Jahressteuergesetzes 1996).
6 Bis 2006
Die Begrenzung dem Grunde und der Höhe nach galt nicht, wenn das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung des Steuerpflichtigen darstellte. In diesen Fällen konnten die Aufwendungen weiterhin ohne Begrenzung abgezogen werden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 EStG i. d. F. des JStG 1996). Gegen diese Regelungen bestehen keine verfassungsrechtlichen Bedenken.
7 Ab 2007
Wegen des hohen Verwaltungsaufwands und der Streitanfälligkeit der Regelung durften ab 1.1.2007 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nur noch geltend gemacht werden, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildete (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG i. V. mit § 52 Abs. 1 EStG i. d. F. des StÄndG 2007). Für den Bereich der Überschusseinkünfte nach § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG galt Entsprechendes (§ 9 Abs. 5 EStG).
8 Diese Regelung ist insoweit nicht mit dem allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG vereinbar, als sie Aufwendungen vom Abzug ausschließt, die für ein häusliches Arbeitszimmer anfallen, wenn für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Der Wegfall der Abzugsmöglichkeit, soweit die betriebliche oder berufliche Nutzung des Arbeitszimmers mehr als 50 % der gesamten betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit beträgt, ist hingegen verfassungsgemäß.
9 Die Abzugsregelung wurde durch das JStG 2010 rückwirkend ab 1.1.2007 nochmals geändert . Die bis einschließlich 2006 geltende Regelung des Abzugs von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer wird für Fälle, in denen dem Steuerpflichtigen kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, wieder hergestellt. Der Abzug der Höhe nach ist – wie vor der Änderung durch das StÄndG 2007 – bis zu einem Gesamtbetrag von 1.250 € je Veranlagungsjahr wieder möglich.