Source: http://www.gazetapodatnika.pl/artykuly/aukcje_internetowe_sprzedaz_rzeczy_poza_dzialalnoscia_gospodarcza_i_podatek_dochodowy-a_4983.htm
Timestamp: 2015-10-13 23:01:05+00:00
Document Index: 47891072

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 24', 'art. 10', 'art. 24', 'art. 24', 'art. 24']

Aukcje internetowe – Sprzeda� rzeczy poza dzia�alno�ci� gospodarcz� i podatek dochodowy
Pi�tek, 9 X 2015 r.
Nr 125/2015 (1934)
indeks alfabetyczny | A B C D E F G H I J K L � M N O P R S � T U W V Z � � wydanie z wybranego dnia | najcz�ciej czytane | najlepiej oceniane | zmie� rozmiar czcionki | terminy i wydarzenia | kana� RSS Strona g��wnaAkademia Gazety PodatnikaAktualno�ciEkonomia i gospodarkaFundusze unijneKomunikatyPodatki i sk�adkiPolityka i politycyPrawo i proceduryProdukty, us�ugi, promocjeBiuletyn codziennyDzi� w Gazecie PodatnikaFelietonyGazeta Podatnika polecaKomentarz rysunkowyNiezb�dnik podatnikaBaza rolnik�w i instytucji otrzymuj�cych dop�aty do grunt�w rolnych i p�atno�� cukrow�Kody pocztoweKursy walutParametry, wska�nikiOrganizacje po�ytku publicznegoUrz�dy skarbowePersonaliaPracaPracuj na swoimPrawo i TyProcedury i formalno�ciRozliczenie roczneRynki i cenyZUS i podatki	Oce�: zapisz jako pdf	pole� stron�	skomentuj	drukuj stron�	4 pa�dziernika 2007 r.
Trudno okre�li� obecny poziom obrot�w ze sprzeda�y rzeczy, dokonywanych na aukcjach przez osoby nieprowadz�ce dzia�alno�ci gospodarczej. Coraz wi�ksze przychody notuj� bowiem sprzedawcy profesjonalni, kt�rzy zarejestrowali dzia�alno�� (lub kt�rzy powinni j� zarejestrowa�). Przed napisaniem tego artyku�u przegl�da�em oferty serwis�w aukcyjnych i stwierdzi�em, �e mimo post�puj�cej profesjonalizacji e-handlu bardzo du�o sprzedawc�w sprzedaje u�ywane wcze�niej przez siebie lub cz�onka rodziny rzeczy – dzisiejsze om�wienie kieruj� w�a�nie do nich. Uwaga: artyku� kt�ry czytasz ma ponad 3 miesi�ce.
Nie ulega w�tpliwo�ci, �e ka�da transakcja przeprowadzona i sfinalizowana za po�rednictwem serwisu aukcyjnego rodzi przych�d – analogicznie jak w przypadku umowy kupna-sprzeda�y zawieranej w obrocie prywatnym bez po�rednictwa internetu. Kilka poj�� na pocz�tek W wielu publikacjach po�wi�conych gospodarce do�� niefrasobliwie u�ywa si� poj�� przych�d i doch�d. Ka�de z tych poj�� oznacza w sensie podatkowym i rachunkowym co� innego. Spr�bujmy w tej chwili oddzieli� wyra�nie przych�d od dochodu i okre�li�, co to takiego �r�d�o przychodu (od razu zaznaczam, �e doch�d w potocznym rozumieniu tego s�owa jest czym� innym ni� doch�d w rozumieniu ustaw podatkowych). Wed�ug definicji ustawowej (updof), przychodami, z zastrze�eniem art. 14 – 16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9 , art. 19 i art. 20 ust. 3 ustawy o pdof s� otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieni�dze i warto�ci pieni�ne oraz warto�� otrzymanych �wiadcze� w naturze i innych nieodp�atnych �wiadcze�. Przek�adaj�c to na bardziej zrozumia�y j�zyk – przy sprzeda�y na aukcjach dokonywanej prywatnie (poza dzia�alno�ci� gospodarcz�) przychodem b�dzie kwota, jak� uzyskamy z tytu�u sprzeda�y rzeczy. Je�eli za��damy od nabywcy przekazania �rodk�w na pokrycie koszt�w dodatkowych zwi�zanych ze sprzeda�� (np. koszt wysy�ki, ubezpieczenia) – to r�wnie� uzyskamy przych�d (chyba, �e b�dziemy dzia�a� w ramach pe�nomocnictwa i czynno�ci te b�dziemy op�aca� w imieniu kupuj�cego pieni�dzmi, kt�re p�niej od niego odzyskamy lub kt�rymi dysponujemy w wyniku przedp�aty). �r�d�em przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (pdof) s� r�ne czynno�ci w ustawie wymienione. Tutaj dla zobrazowania wymieni� kilka z nich – a ka�de stanowi �r�d�o odr�bne (co jak si� za chwil� oka�e ma istotne znaczenie). �r�d�em przychod�w b�dzie sprzeda� rzeczy. B�dzie nim r�wnie� odp�atne wykonywanie czynno�ci osobi�cie w ramach umowy o dzie�o lub umowy zlecenia. �r�d�em przychod�w s� dzia�y specjalne produkcji rolnej (hodowcy r�wnie� korzystaj� z aukcji internetowych). Odr�bnym �r�d�em przychod�w b�dzie najem, dzier�awa i umowy o podobnym charakterze. Chyba najcz�ciej spotykanym �r�d�em przychod�w jest stosunek s�u�bowy, stosunek pracy, w tym sp�dzielczy stosunek pracy, cz�onkostwo w rolniczej sp�dzielni produkcyjnej lub innej sp�dzielni zajmuj�cej si� produkcj� roln�, praca nak�adcza, emerytura lub renta. Ustawa wymienia jeszcze kilka innych �r�de� uzyskania przychodu, okre�laj�c moment powstania przychodu w sytuacjach specyficznych. W tej chwili nie ma to dla nas wi�kszego znaczenia. Kiedy nie ustalamy dochodu, i dalsze rozwa�ania nie maj� znaczenia Ustawa wymienia po�r�d �r�de� przychod�w odp�atne zbycie innych rzeczy (innych ni� nieruchomo�ci lub ich cz�ci i udzia�y w nieruchomo�ci, sp�dzielcze w�asno�ciowe prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w), je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane w przypadku innych rzeczy – przed up�ywem p� roku, licz�c od ko�ca miesi�ca, w kt�rym nast�pi�o nabycie. Co oznacza ten zapis? Sprawa jest prosta. Je�eli sprzeda� wykonujemy poza dzia�alno�ci� gospodarcz�, i sprzedajemy rzecz, kt�r� kupili�my co najmniej p� roku wcze�niej (pami�tajmy, �e termin ten biegnie od ko�ca miesi�ca, w kt�rym nabyli�my rzecz), przych�d ze sprzeda�y takiej rzeczy nie b�dzie przychodem ze �r�d�a przychod�w w rozumieniu ustawy o pdof – nie musimy ani ustala� dochodu, ani p�aci� podatku dochodowego, ani wykazywa� tej sprzeda�y w jakiejkolwiek dokumentacji przeznaczonej dla aparatu skarbowego. Przyk�ad Kupi�e� na bazarze okazyjnie stary zegarek – z przeznaczeniem na prezent. Transakcja kupna odby�a si� 5 lipca 2007 roku. Jednak osoba, kt�r� chcieli�my obdarowa� nie przyj�a prezentu ze wzgl�du na zbyt du��, jej zdaniem, warto��. Poniewa� masz ju� kilka zegark�w, ten postanowi�e� sprzeda�. Je�eli sprzeda� odb�dzie si� po 31.01.2008 r. – to bez wzgl�du na to jak� cen� ze sprzeda�y uzyskasz, nie powstanie przych�d ze �r�d�a przychod�w okre�lonych w ustawie o pdof. Nie musisz si� martwi� o podatek dochodowy i inne formalno�ci. Sk�d urz�d skarbowy b�dzie wiedzia�, �e zegarek zosta� kupiony 5 lipca? To dobre pytanie. Najlepiej, kiedy b�dziesz dysponowa� odpowiednim dowodem – pokwitowaniem, paragonem, umow� itp. Problematyka zwi�zana z dowodami w post�powaniu podatkowym jest bardzo szeroka – i odpowiedzi na pytania, co w przypadku, kiedy dysponujesz jedynie o�wiadczeniem, zeznaniem �wiadka itp. nale�y szuka� na witrynach bardziej specjalizowanych (np. www.podatki.biz).
A co b�dzie, je�eli nie dysponujesz takim dowodem? Prawdopodobnie nic si� nie stanie. Urz�dnicy nie tropi� pojedynczych transakcji (ale mog� ich zainteresowa� transakcje znacznej warto�ci). Je�eli przeprowadzasz transakcje cz�sto, musisz si� liczy� z mo�liwo�ci� kontroli. Dla swojego spokoju, wygody i oszcz�dno�ci kolekcjonuj dokumenty zwi�zane z Twoj� aktywno�ci� internetow�. Warunek dotycz�cy dzia�alno�ci gospodarczej Wczoraj opublikowali�my artyku�: Aukcje internetowe – Sprzeda� na aukcjach internetowych mo�e by� uznana za dzia�alno�� gospodarcz�. Tam stara�em si� wyja�ni� (z trudem – poniewa� materia jest wielce niejednoznaczna) kiedy sprzedawca b�dzie uznany za prowadz�cego dzia�alno��. Ale teraz chcia�bym napisa� o innym przypadku. Dotyczy on os�b, kt�re co prawda dzia�alno�� gospodarcz� prowadz�, ale rzeczy na aukcjach sprzedaj� poza t� dzia�alno�ci�. Przyk�ad Wspomniany ju� wy�ej zegarek sprzedaje osoba, kt�ra prowadzi zarejestrowan� dzia�alno��. Jej zakres i przedmiot jest oboj�tny. Osoba ta zakupi�a ten zegarek w celach osobistych – jego sprzeda� nie ma zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz�, i przych�d z tej sprzeda�y nie mo�e zosta� zaliczony do przychodu z dzia�alno�ci. Kiedy pojawia si� przych�d do opodatkowania Pozosta�my przy zegarku, kt�ry zosta� zakupiony na prezent. Zegarek nieco kosztowa�, prezent nie zosta� przyj�ty, i powsta�� konieczno�� szybkiej jego sprzeda�y. Zegarek zosta� wystawiony na aukcji, zakupiony, a wszystko dzia�o si� jeszcze w 2007 roku. W takim przypadku bez znaczenia jest, czy na sprzeda�y zegarka ofiarodawca zrobi�, czy nie – pewne obowi�zki zwi�zane z przepisami podatkowymi ju� ma. Ot� powinien t� transakcj� uwidoczni� w swoim zeznaniu rocznym. Jak ustali� doch�d (strat�)? Ustawa o pdof m�wi, �e dochodem ze �r�d�a przychod�w (je�eli przepisy art. 24 – 25 ustawy nie stanowi� inaczej), jest nadwy�ka sumy przychod�w z tego �r�d�a nad kosztami ich uzyskania osi�gni�ta w roku podatkowym. Artyku� 24 (a wi�c artyku� mieszcz�cy si� w przedziale wspomnianym wy�ej) zawiera istotny dla sprzedaj�cych na aukcjach zapis. Ot� dochodem z odp�atnego zbycia rzeczy okre�lonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) (to omawiane przez nas zbycie zegarka), je�eli przych�d ze sprzeda�y nie stanowi przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej, jest r�nica pomi�dzy przychodem uzyskanym ze sprzeda�y rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o warto�� nak�ad�w poczynionych w czasie posiadania rzeczy. Jak wi�c ustali� doch�d (strat�) ze sprzeda�y? Musimy zna� cen� zakupu, cen�, jak� uzyskali�my ze sprzeda�y i wielko�� ewentualnych nak�ad�w. Ale uwaga: je�eli poczynili�my w trakcie posiadania rzeczy nak�ady, dla kt�rych nie potrafimy udokumentowa� warto�ci, nie mo�emy uwzgl�dni� ich w wyliczeniu dochodu. Przyk�ad Zegarek, kupiony na bazarze za 300 z� okaza� si� uszkodzony. Przed pr�b� sprezentowania go zosta� zaniesiony do zegarmistrza, kt�ry pobra� za napraw� 80 z�. Jak wiemy prezent nie zosta� przyj�ty. Zegarek zosta� sprzedany na aukcji za 350 z� (cena obejmowa�a ju� koszty przesy�ki). Przypadek 1 Sprzedawca posiada kwit od zegarmistrza, potwierdzaj�cy zap�acenie ceny za napraw�. Przy sprzeda�y poniesie strat� (kt�r� wyka�e w rocznym zeznaniu podatkowym) wyliczon� jako: 350 z� – 300 z� – 80 z� – 15 z� (kurier) = 45 z� Przypadek 2 Sprzedawca nie bra� od zegarmistrza kwitu (s�dzi�, �e prezent zostanie przyj�ty). Przy sprzeda�y zegarka uzyska doch�d (tak, tak – wiemy, �e straci� na tej transakcji, ale dla fiskusa zarobi�), wyliczony jako: 350 z� – 300 z� – 15 z� = 35 z�. Co ze strat�? W tym momencie dochodzimy do punktu, w kt�rym istotny staje si� wspomniany ju� wcze�niej zapis: – dochodem ze �r�d�a przychod�w (je�eli przepisy art. 24 – 25 ustawy nie stanowi� inaczej), jest nadwy�ka sumy przychod�w z tego �r�d�a nad kosztami ich uzyskania osi�gni�ta w roku podatkowym. Je�eli transakcja z zegarkiem by�a jedyn� w tym roku generuj�c� przych�d ze sprzeda�y rzeczy, to ze strat� w tym roku nie zrobi si� nic (o rozliczaniu strat w okresach przysz�ym b�d� pisa� innym razem). Nie mo�na jej odj�� np. od przychod�w z najmu lub od dochod�w z pracy – te stanowi� bowiem odr�bne �r�d�a przychod�w, i nie mo�na od nich odejmowa� strat z innych �r�de� (co ciekawe – wi�kszo�� dochod�w z r�nych �r�de� nale�y sumowa� przy rozliczaniu si� na zasadach og�lnych, co ma znaczenie przy progresji skali podatkowej – a strat od innych przychod�w odlicza� nie mo�na – ot, taka drobna niesprawiedliwo�� podatkowa). Mo�na sobie jednak wyobrazi�, �e opr�cz sprzeda�y zegarka dokonali�my r�wnie� w tym samym roku innej sprzeda�y, na kt�rej zarobili�my. W takim przypadku doch�d z tej zyskownej transakcji b�dziemy mogli pomniejszy� o strat� z transakcji mniej udanej. Przy ustaleniu dochodu b�dziemy zgodnie z ustawowym zapisem uwzgl�dnia� sumy przychod�w i koszt�w. Kiedy nie mo�emy udokumentowa� ceny zakupu To cz�sty przypadek. Kupuj�c co� nie bierzemy paragonu, rachunku, nie zawieramy umowy lub gubimy dokument. W takim przypadku zastosowanie znajdzie art. 24b ustawy o pdof: „Je�eli ustalenie dochodu (straty) w spos�b przewidziany w art. 24 i 24a nie jest mo�liwe doch�d (strat�) ustala si� w drodze oszacowania.” A jak ustala si� doch�d w drodze oszacowania? To ju� temat, kt�ry znacznie wykracza poza ramy tego poradnika – z pewno�ci� wkr�tce go om�wimy, ale na razie – pami�tajcie o gromadzeniu dokument�w zakupu, koszt�w – w trakcie i zwi�zanych ze sprzeda��. (R.G.) cdn.
W kolejnym odcinku – troch� o sprzeda�y na aukcjach nietrafionych prezent�w. Zobacz r�wnie�: Aukcje internetowe – Sprzeda� na aukcjach internetowych mo�e by� uznana za dzia�alno�� gospodarcz�. zapisz jako pdf	pole� stron�	skomentuj	drukuj stron�	Ostatnie artyku�y z dzia�u - ZUS i podatki
2 | necik | 05.10.2007Czyli- jak kupi�emw sklepie z�ot� bi�uteri� za za 4500,00 z�. - i nagle musia�em go sprzeda�,czyli wcze�nij ni� te kal�te 6 m-cy, to mam zap�acic podatek czy nie. Sprzeda�em j� za 4500 ,00 z�. czyli za tak� sam� cen� za jak� kupi�em.Ju� raz zap�aci�em podatek dochodowy ( przy poborach ), i VAT przy kupnie w sklepie. I co mam drugi raz p�acic podatek??
To by by�o czyste z�odziejstwo skarb�wki- killakrazy p�acic podatek za to samo??
viki23 | 04.10.2007Bardzo przydatna i wyczerpuj�ca informacja nt. sprzeda�y internetowych, kt�re wzbudzaj� wiele kontrowersji.
2 | Patrycja Bieli�ska | 04.10.2007Bardzo dzi�kuj� za ten artyku�, po przeczytaniu zrodzi�o si� nast�puj�ce pytanie?Jak d�ugo nale�y przechowywa� dow�d zakupu rzeczy u�ywanej a sprzedanej na aukcji?