Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/iptpp2-443-404-14-5-jn-prawo-do-odliczenia-podatku-vat-z-184788886
Timestamp: 2020-05-31 13:52:56+00:00
Document Index: 23657113

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 88', 'art. 96', 'art. 86', 'art. 7', 'art. 5', 'art. 86']

IPTPP2/443-404/14-5/JN, Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę przydomowych
IPTPP2/443-404/14-5/JN, Prawo do odliczenia...
IPTPP2/443-404/14-5/JN - Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków.
Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków.
IPTPP2/443-404/14-5/JN
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 21 maja 2014 r. (data wpływu 27 maja 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 23 lipca 2014 r. (data wpływu 28 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków - jest prawidłowe.
W dniu 27 maja 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania wpłat dokonywanych przez mieszkańców w związku z budową przydomowych oczyszczalni ścieków oraz prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 23 lipca 2014 r. poprzez doprecyzowanie zdarzenia przyszłego.
Gmina planuje realizację zadania inwestycyjnego pod nazwą: "...", które należy do zadań własnych, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r. poz. 594). Źródłem finansowania inwestycji będzie budżet Gminy oraz dotacja ze środków zewnętrznych (Program Rozwoju Obszarów Wiejskich, Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej). Mieszkańcy, na których posesjach mają być wybudowane oczyszczalnie ścieków zawarli z Gminą umowy, w których zobowiązali się w określonym terminie do wniesienia wkładu własnego tytułem zwrotu części kosztów realizacji inwestycji służącej zaspokajaniu zbiorowych potrzeb w zakresie usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych.
W zawieranych umowach mieszkańcy oświadczali między innymi, że posiadają tytuł prawny do gruntu, na którym będzie zlokalizowana oczyszczalnia, że działka gruntu jest zabudowana budyniem mieszkalnym, że nieodpłatnie użyczają grunt, niezbędny do przeprowadzenia robót budowlanych oraz inne wzajemne zobowiązania. Wybudowane urządzenia przydomowej oczyszczalni ścieków stanowić będą własność Gminy przez minimum 5 lat. Gmina zamierza przekazać powstałe mienie po zakończeniu okresu trwałości projektu na rzecz mieszkańca, z którym zawarła umowę. Koszty eksploatacji urządzeń przydomowej oczyszczalni ścieków od daty odbioru technicznego pokrywa w całości mieszkaniec, a koszty bieżących napraw Gmina. Wszelkie wydatki związane z wybudowaniem przydomowych oczyszczalni będą udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Gminę, jako realizatora inwestycji. Gmina jest czynnym podatnikiem podatku VAT.
W piśmie z dnia 23 lipca 2014 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że wpłaty dokonywane na rzecz Gminy będą mieć charakter obowiązkowy. Realizacja inwestycji budowy przydomowej oczyszczalni ścieków będzie uzależniona od wniesienia opłaty przez każdego mieszkańca, który zawarł z Gminą umowę. Wnioskodawca nie będzie dokonywał budowy oczyszczalni na nieruchomościach tych mieszkańców, którzy nie dokonali wpłaty. Towary i usługi związane z powyższym zadaniem wykorzystywane będą do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od całej wartości realizowanego zadania na podstawie otrzymanych faktur dokumentujących poniesienie wydatków na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków... (oznaczone we wniosku ORD-IN jako pytanie nr 2)
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Gmina jest czynnym podatnikiem podatku VAT, a towary i usługi nabywane w związku z realizacją inwestycji zostaną wykorzystane do czynności opodatkowanych polegających na świadczeniu usług budowy oczyszczalni na rzecz mieszkańców, w związku z zawartymi umowami.
W związku z tym Gminie będzie przysługiwało w całości prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone w związku z wybudowaniem oczyszczalni na posesjach mieszkańców.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Według art. 88 ust. 4 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2014 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7 (niewystępujących w przedmiotowej sprawie).
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, iż Gmina planuje realizację zadania inwestycyjnego pod nazwą: "...", które należy do zadań własnych, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy o samorządzie gminnym. Źródłem finansowania inwestycji będzie budżet Gminy oraz dotacja ze środków zewnętrznych (Program Rozwoju Obszarów Wiejskich, Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej). Mieszkańcy, na których posesjach mają być wybudowane oczyszczalnie ścieków zawarli z Gminą umowy, w których zobowiązali się w określonym terminie do wniesienia wkładu własnego tytułem zwrotu części kosztów realizacji inwestycji służącej zaspokajaniu zbiorowych potrzeb w zakresie usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. W zawieranych umowach mieszkańcy oświadczali między innymi, że posiadają tytuł prawny do gruntu, na którym będzie zlokalizowana oczyszczalnia, że działka gruntu jest zabudowana budyniem mieszkalnym, że nieodpłatnie użyczają grunt, niezbędny do przeprowadzenia robót budowlanych oraz inne wzajemne zobowiązania. Wybudowane urządzenia przydomowej oczyszczalni ścieków stanowić będą własność Gminy przez minimum 5 lat. Gmina zamierza przekazać powstałe mienie po zakończeniu okresu trwałości projektu na rzecz mieszkańca, z którym zawarła umowę. Koszty eksploatacji urządzeń przydomowej oczyszczalni ścieków od daty odbioru technicznego pokrywa w całości mieszkaniec, a koszty bieżących napraw Gmina. Wszelkie wydatki związane z wybudowaniem przydomowych oczyszczalni będą udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Gminę, jako realizatora inwestycji. Gmina jest czynnym podatnikiem podatku VAT.
Ponadto Wnioskodawca wskazał, że towary i usługi związane z powyższym zadaniem wykorzystywane będą do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Należy zauważyć, iż - jak zostało rozstrzygnięte w interpretacji indywidualnej Nr IPTPP2/443-404/14-4/JN - wpłaty uiszczane przez mieszkańców z tytułu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków stanowiące konieczny i niezbędny warunek ich wykonania, pozostają w bezpośrednim związku ze świadczeniem usług przez Gminę, która zobowiązała się do realizacji inwestycji pod warunkiem otrzymania wynagrodzenia od mieszkańców. Wobec powyższego, świadczenia do których zobowiązał się Wnioskodawca, będą stanowić odpłatne świadczenie usług, które zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przy czym w świetle przepisów ustawy oraz rozporządzeń wykonawczych ww. czynności nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Analizując okoliczności przedstawione we wniosku, w kontekście obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa, należy uznać, iż w przedmiotowej sprawie zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, ponieważ - jak wynika z okoliczności sprawy - towary i usługi związane z powyższym zadaniem wykorzystywane będą do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług oraz Zainteresowany jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.
W związku z powyższym, Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków, ponieważ wydatki poniesione w ramach realizacji przedmiotowej inwestycji będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług oraz Zainteresowany jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków. Natomiast wniosek w zakresie opodatkowania wpłat dokonywanych przez mieszkańców w związku z budową przydomowych oczyszczalni ścieków, został rozstrzygnięty w interpretacji Nr IPTPP2/443-404/14-4/JN.