Source: http://www.afip.gob.ar/gananciasyBienes/
Timestamp: 2019-06-16 17:11:54
Document Index: 205756202

Matched Legal Cases: ['artículo 303', 'Artículo 81', 'Artículo 79', 'Artículo 23', 'artículo 14', 'Artículo 7', 'Artículo 3', 'artículo 5']

PERÍODO FISCAL 2019: Conocé el tratamiento impositivo para los Fondos Comunes de Inversión con retiro y Seguros de vida y de retiro.
En estos casos, tenés que solicitar la CUIT con DNI Digital.
Cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos.
Retiros o subsidios en cuanto tengan su origen sea el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto
Trabajo personal de socios de sociedades cooperativas de trabajo
Las actividades alcanzadas por el Impuesto Cedular
Actividades exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias
Deberán informar a esta Administración Federal, los siguientes datos:
(1) y (2) $1.000.000
Para ello, deberan informar cuando inicie una relación laboral o cuando se produzcan modificaciones de datos, ingresando con la Clave Fiscal (nivel de seguridad 2 o superior) al servicio “SiRADIG - TRABAJADOR”.
Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia y cuotas sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las contribuciones de solidaridad pactadas.
Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia.
El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el 5% de la ganancia neta del ejercicio acumulada hasta el mes que se liquida.
Sumas abonadas por:
Primas de seguros para casos de muerte, hasta el tope de $ 996,23.
Primas que cubran el riesgo de muerte y primas de ahorro, correspondientes a seguros mixtos, excepto para los casos de seguros retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, en los cuales serán deducibles tanto las primas que cubran el riesgo de muerte como las primas de ahorro.
Las deducciones previstas en este inciso no podrán superar los montos máximos que al efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional
En los próximos años los montos máximos a deducir de este concepto serán:
Período fiscal 2021: $ 21.000. No obstante el monto dispuesto para el período fiscal 2021 se ajustará según lo que se establezca en la ley que se dicte en función de lo previsto en el artículo 303 de la Ley N° 27.430 y sus modificaciones.
Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo, hasta el tope de $ 996,23, siendo los mismos por parte del ciudadano o de un familiar a cargo.
Para el caso de corredores y viajantes de comercio, cuando utilicen auto propio: la amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo.
Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, a las instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, hasta el límite del 5% de la ganancia neta del ejercicio, acumulada hasta el mes que se liquida, que resulte antes de deducir el importe de las respectivas donaciones.
El 40% de las sumas pagadas en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente o causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta el límite de la ganancia no imponible ($ 66.917,91 para el período 2018; $ 85.848,99 para el período 2019), siempre y cuando el beneficiario de la renta no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción.
Para el cómputo de esta deducción será requisito necesario que el monto de los alquileres abonados se encuentre respaldado con una factura o documento equivalente por parte del locador.
En el primer período fiscal en que se efectúe el cómputo de la deducción y, con cada renovación del contrato, el beneficiario de la renta deberá remitir a través del servicio SiRADIG, una copia del contrato de alquiler, en formato “.pdf”.
La deducción procederá siempre que la prestación haya sido efectivamente facturada por el prestador del servicio y hasta un máximo del 40% del total facturado. El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podrá superar el 5% de la ganancia neta del ejercicio determinada antes de su cómputo.
Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el importe hasta la suma de $ 20.000 anuales.
Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de garantía recíproca: Serán deducibles del resultado impositivo para la determinación del impuesto a las ganancias de sus respectivas actividades, en el ejercicio fiscal en el cual se efectivicen, siempre que dichos aportes se mantengan en la sociedad por el plazo mínimo de dos años calendario, contados a partir de la fecha de su efectivización. La deducción impositiva a que alude el párrafo anterior operará por el 100% del aporte efectuado, no debiendo superar en ningún caso dicho porcentaje. El grado de utilización del fondo de riesgo en el otorgamiento de garantía deberá ser como mínimo del 80 % como promedio en el período de de permanencia de los aportes.
Importes abonados a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por sus servicios y los pagados para cancelar las contribuciones patronales. Dicho cómputo no podrá exceder la ganancia no imponible ($ 66.917,91 para el período 2018; $ 85.848,99 para el período 2019).
Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador, en los importes que fije el Convenio Colectivo de Trabajo correspondiente a la actividad de que se trate o, de no estar estipulados por convenio, los efectivamente liquidados de conformidad con el recibo o constancia que a tales fines provea éste al empleado, hasta un máximo del 40% de la ganancia no imponible ($ 66.917,91 para el período 2018; $ 85.848,99 para el período 2019).
Las deducciones de los incisos d), j) y p), sólo procederán en la liquidación anual o final. Las deducciones de los incisos a), b), i), n) y o) que se vinculen con las sumas pagadas por el empleador que actúe como agente de retención serán ingresadas para la determinación del impuesto directamente por el empleador, quedando exceptuado el empleado de informarlas a través del “SiRADIG - TRABAJADOR.
La presentación de las declaraciones juradas de carácter informativas de Ganancias y Bienes Personales del período 2018 podrá realizarse hasta el 24 de julio de 2019, inclusive.
Deducciones para el período 2019
Tratamiento impositivo para FCI con retiro, Seguros de vida y retiro - Período Fiscal 2019
Primas de seguros para el caso de muerte, hasta el tope de $ 996,23.
El 40% de las sumas pagadas en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente o causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta el límite del mínimo no imponible ($ 66.917,91 para el período 2018; $ 85.848,99 para el período 2019), siempre y cuando el beneficiario de la renta no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción. A efectos del cómputo de esta deducción será requisito necesario que el monto de los alquileres abonados se encuentre respaldado mediante la emisión de una factura o documento equivalente por parte del locador. Asimismo, en el primer período fiscal en que se efectúe el cómputo de la deducción y, con cada renovación del contrato, el beneficiario de la renta deberá remitir a este Organismo una copia del contrato de alquiler, en formato “.pdf”.
Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el importe establecido en el tercer párrafo del inciso a) del Artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones ($ 20.000 anuales).
Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de garantía recíproca previstos en el Artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificaciones: Serán deducibles del resultado impositivo para la determinación del impuesto a las ganancias de sus respectivas actividades, en el ejercicio fiscal en el cual se efectivicen, siempre que dichos aportes se mantengan en la sociedad por el plazo mínimo de dos años calendario, contados a partir de la fecha de su efectivización. La deducción impositiva a que alude el párrafo anterior operará por el 100% del aporte efectuado, no debiendo superar en ningún caso dicho porcentaje. El grado de utilización del fondo de riesgo en el otorgamiento de garantía deberá ser como mínimo del 80 % como promedio en el período de de permanencia de los aportes.
Importes abonados al Personal de Casas Particulares- en concepto de contraprestación por sus servicios, contribuciones patronales y cuota obligatoria del Seguro de Riesgo de Trabajo. El importe máximo a deducir por los conceptos señalados no podrá superar la suma correspondiente a la ganancia no imponible definida en el inciso a) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones ($ 66.917,91 para el período 2018; $ 85.848,99 para el período 2019).
Primas que cubran el riesgo de muerte y primas de ahorro correspondientes a seguros mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.
Los corredores y viajantes de comercio, cuando utilicen auto propio podrán deducir la amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo. En el supuesto de que el rodado se destine, en parte, al uso particular u otros, deberá indicarse la proporción de tales conceptos que corresponda afectar a la actividad de corredor o viajante de comercio.
Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador. Se podrán deducir en los importes que fije el Convenio Colectivo de Trabajo correspondiente a la actividad de que se trate o -de no estar estipulados por convenio- los efectivamente liquidados de conformidad con el recibo o constancia que a tales fines provea éste al empleado, hasta un máximo del 40% de la ganancia no imponible (mínimo no imponible: $ 66.917,91 para el período 2018; $ 85.848,99 para el período 2019). Cuando se trate de actividades de transporte de larga distancia, la deducción a computar no podrá superar el importe de la referida ganancia no imponible. Deberá considerarse como transporte de larga distancia a la conducción de vehículos cuyo recorrido exceda los cien kilómetros del lugar habitual de trabajo.
Gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo. La deducción aplica cuando estos gastos sean de carácter obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido adquiridos por el empleado en virtud de los usos y costumbres de la actividad en cuestión, y cuyos costos no fueron reintegrados.
17.455,96
26.183,94
B) Deducción por carga de familia [Art. 23, inc. b)]
8.136,79
16.273,57
8.206,82
24.410,36
C) Deducción especial [Art. 23, inc. c), Apartado 1].
34.911,92
52.367,88
D) Deducción especial [Art. 23, inc. c), Apartado 1 “nuevos profesionales” / “nuevos emprendedores”.].
43.639,90
65.459,85
E) Deducción especial [Art. 23, inc. c); Apartado 2].
41.894,31
83.788,61
52.367,89
32.547,15
16.413,65
40.683,93
20.517,06
48.820,72
24.620,47
69.823,84
87.279,80
104.735,76
D) Deducción especial [Art. 23, inc. c), Apartado 1 “nuevos profesionales” / “nuevos emprendedores”.
109.099,75
130.919,71
E) Deducción especial [Art. 23, inc. c), Apartado 2].
167.577,22
209.471,53
251.365,84
61.095,87
69.823,85
78.551,83
56.957,51
28.723,88
65.094,29
32.827,29
122.191,72
139.647,68
157.103,64
152.739,66
174.559,61
196.379,56
293.260,14
335.154,45
377.048,75
87.279,81
96.007,79
174.559,60
192.015,56
D) Deducción especial [Art. 23, inc. c), Apartado 1, “nuevos profesionales” / “nuevos emprendedores”].
218.199,51
240.019,46
418.943,06
460.837,36
Liquidación anual: La misma será practicada por quién actúe como agente de retención al 31 de diciembre del período fiscal por el cual se realiza, a efectos de determinar la obligación anual del beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones durante dicho período. Están obligados a informar a aquellos trabajadores cuya remuneración bruta, -sean éstas gravadas, exentas y/o no alcanzadas- obtenidas en el año fiscal, resulte igual o superior al monto indicado en el artículo 14 de la Resolución General N° 4003 y sus modificatorias. Esta liquidación deberá ser efectuada hasta el último día hábil del mes de abril inmediato siguiente a aquél por el cual se está efectuando la liquidación, excepto que entre el 1º de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del trabajador, o el cambio de agente de retención, en cuyo caso deberá ser realizada juntamente con la liquidación final o informativa, según corresponda.
Liquidación final: Debe ser realizada por el agente de retención que cese en su función como tal, por producirse la extinción de la relación laboral, cualquiera sea el motivo, durante el transcurso del período fiscal, y siempre que no existan otro u otros sujetos susceptibles de reemplazarlo en tal carácter. Deberá presentarse dentro de los cinco días hábiles inmediatos siguientes de realizada.
El importe determinado será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el pago a que diera origen la liquidación. De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se procederá de la siguiente forma:
En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el Artículo 7°. Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen.
Liquidación informativa: Es aquel certificado que contiene el impuesto determinado y retenido hasta el mes en que actuó como agente de retención. Deberá efectuarla cuando -dentro del período fiscal- cese su función en tal carácter, con motivo de:
El inicio de una nueva relación laboral en los términos del inciso a) del segundo párrafo del Artículo 3° de la Resolución General N° 4003 y sus modificatorias, sin que ello implique el fin de la relación laboral preexistente.
Deberá presentarse dentro de los cinco días hábiles inmediatos siguientes de realizada.
Aplicación: El F. 1357 - “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” -, resultará de aplicación obligatoria para las liquidaciones anuales, finales e informativas que se confeccionen a partir del 1 de abril de 2019 inclusive, según lo establecido por el artículo 5° de la Resolución General N° 4396/2019.
Para mas información, podés consultar el manual Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia (F. 1357).
GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA PAGARÁN MÁS EL % SOBRE EL EXCEDENTE DE $
0,00 33.039,81 0,00 5 0,00
33.039,81 66.079,61 1.651,99 9 33.039,81
66.079,61 99.119,42 4.625,57 12 66.079,61
99.119,42 132.159,23 8.590,35 15 99.119,42
132.159,23 198.238,84 13.546,32 19 132.159,23
198.238,84 264.318,45 26.101,45 23 198.238,84
264.318,45 396.477,68 41.299,76 27 264.318,45
396.477,68 528.636,91 76.982,75 31 396.477,68
528.636,91 en adelante 117.952,11 35 528.636,91
A tal fin, en cada mes se deberá sumar los importes de los haberes mínimos garantizados que estuvieron vigentes en cada uno de los períodos mensuales transcurridos desde el inicio del año y multiplicarlos por seis. Por lo tanto la deducción específica para el período fiscal 2018 quedaría compuesta de la siguiente manera:
Enero a febrero 2018 (Resolución 176-E/2017 ANSES)
$ 7.246,64 x 6 x 2 = $ 86.959.68
Marzo a Mayo 2018 (Resolución 28-E/2018 ANSES)
$ 7.660,42 x 6 x 3 = $ 137.887,56
Junio a Agosto 2018 (Resolución 88-E/2018 ANSES)
$ 8.096,30 x 6 x 3 = $ 145.733,40
Septiembre a Noviembre 2018 (Resolución 128-E/2018 ANSES)
$ 8.637,13 x 6 x 3 = $ 155.468,34
Diciembre 2018 (Resolución N° 242/18 ANSES)
$ 9.309,10 x 6 x 1 = $ 55.854,60
TOTAL DEDUCCIÓN ESPECIFICA PARA EL PERÍODO FISCAL 2018 = $ 581.903,58
Las personas humanas y las sucesiones indivisas deberán presentar sus declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias, correspondientes a los períodos fiscales 2017 y posteriores, a través del servicio "Ganancias Personas Humanas - Portal integrado" al cual se podrá acceder con clave fiscal con nivel de seguridad 2, como mínimo o mediante el Homebanking.
Además, aquellos beneficiarios de las rentas comprendidas en la Resolución 4.003-E (Empleados en relación de dependencia, jubilados y/o pensionados), deberán realizar la presentación de la Declaración Jurada Informativa de los bienes al 31 de diciembre cuando se obtengan ingresos anuales iguales o superiores a $1.500.000, a través del servicio con clave fiscal Bienes Personales Web.
A través de la Billetera Electrónica AFIP.