Source: https://es.scribd.com/document/41772550/Como-Actualizar-La-Perdida-Fiscal
Timestamp: 2016-10-24 03:57:28
Document Index: 295976466

Matched Legal Cases: ['artículo 61', 'ARTÍCULO 61', 'artículo 61', 'artículo 61', 'artículo 61', 'artículo 61', 'Artículo 61', 'Artículo 61', 'artículo 10', 'artículo 9', 'artículo 81', 'artículo 7', 'Artículo 10', 'artículo 61', 'artículo 81', 'artículo 61', 'artículo 220', 'artículo 14', 'artículo 61', 'artículo 14', 'Artículo 14', 'artículo 110', 'artículo 12', 'artículo 10', 'artículo 110', 'artículo 58', 'artículo 220', 'artículo 14', 'artículo 61']

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Egresado de la Universidad De La Salle Bajío, A.C. Director General de Hernández y Jiménez Contadores Públicos, S.C. Socio de la firma nacional de asesores y consultores Chamlaty, Pérez y Asociados, S.C. http://www.chamlatyperez.com/ Socio Activo del Colegio de Contadores Públicos de León, A.C. Miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. Catedrático del área fiscal y contable en la Universidad de la Salle Bajío, A.C. en las Licenciaturas en Contaduría Pública y Administración de Empresas. Expositor de Conferencias a nivel nacional de temas contables y fiscales en Universidades, Foros, Colegios de Empresarios, de Contadores y el Servicio de Administración Tributaria. Articulista de: PaF, Nuevo Consultorio Fiscal, Fiscalistas, Agenda Contable, Offix Fiscal y CpWare Síndico del Contribuyente ante el SAT representando a la Universidad De La Salle Bajío, A.C. Representante de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C. en el Estado de Guanajuato e-mail: edgar_ulises@hotmail.com e-mail: euhernandez@fiscalistas.net
Introducción. Uno de los aspectos que representa en algunas circunstancias problemas para los contribuyentes del Título II (Personas Morales) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), sin duda es la actualización y la correcta amortización de las pérdidas fiscales, tanto en la declaración del ejercicio, como en los pagos provisionales que del Impuesto sobre la Renta (ISR) habrán de realizarse durante el ejercicio siguiente a aquel al que ocurrió la pérdida en cuestión, o bien, la actualización y amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Es importante señalar, que de la correcta actualización de las pérdidas, dependerá en algunas circunstancias el pagar o no pagar el ISR, por lo que, se recomienda poner especial cuidado en la actualización y en la correcta amortización de las pérdidas fiscales. Fundamentos. ¿Qué se entiende por pérdida fiscal? En los términos del primer párrafo del artículo 61 de la LISR, la pérdida fiscal se define como: "ARTÍCULO 61.- La pérdida fiscal será la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. ..."
que la empresa ABC. S. ¿Cómo se actualiza la pérdida fiscal de un ejercicio para amortizarla contra las utilidades de los siguientes ejercicios?
.000 2. sus requisitos y las partidas que no se consideran deducibles. definen y señalan los conceptos de ingresos acumulables. perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores. ¿Qué sucede si el contribuyente no disminuye una pérdida fiscal de la utilidad pudiendo haberla amortizado? En los términos del tercer párrafo del artículo 61 de la LISR. y establece que la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.000 523.V. ¿Qué plazo tiene un contribuyente para la disminución de las pérdidas fiscales? La respuesta. pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo. de C.000 1. queda definida por el segundo párrafo del artículo 61 de la LISR.A.400 145.600 (631. y de dicha diferencia entre ambos conceptos.000 25.306. y estableciendo dicho concepto en la definición que establece el artículo 61 de la LISR. resulta la pérdida fiscal del ejercicio 2002.675. 31 y 32 de la misma Ley.000 1.000 100. y los artículos 29. se dedica a la venta de artículos para el calzado. y nos pide determinar si hubo utilidad o pérdida fiscal en el ejercicio de 2002. debemos de señalar que.000 575.000
Observando el resultado del ejemplo anterior.000. señalan las deducciones autorizadas.200 36. Ingresos Acumulables: Venta de zapatos para dama Venta de tenis Venta de accesorios Intereses a Favor Ajuste anual por inflación acumulable Total de Ingresos Acumulables (-) Deducciones Autorizadas: Compras Netas Deducciones de Inversión Intereses a Cargo Pérdida Fiscal en venta de activos Gastos de Operación Deducibles Total de Deducciones Autorizadas (=) Utilidad (Pérdida) Fiscal 875.600) 452.Ejemplo: Recordemos que los artículos 17 y 20 de la LISR.000 250. observamos que las deducciones autorizadas son mayores a los ingresos acumulables. Supongamos.
. Ahora bien... Si el ejercicio del que se trate resulta ser irregular. disponen la forma en que habrá de actualizarse la pérdida fiscal que podrá amortizarse contra las utilidades.. el factor de actualización se debe de calcular con la siguiente fórmula: Factor de Actualización INPC del último mes del ejercicio en que ocurrió INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió
b. En esos términos. se actualizará la pérdida fiscal por primera vez. lo podemos calcular con la siguiente fórmula: Factor de Actualización INPC último mes de la primer mitad del ejercicio en que se aplicará INPC del mes en que se actualizó por última vez
d. los cuales. pueden darse. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará..El cuarto párrafo y quinto párrafos del artículo 61 de la LISR. el número de meses es impar. se considerará como primer mes de la segunda mitad. el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio. de acuerdo con lo siguiente: "Artículo 61. . c.. el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio. cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida... Para los efectos de este artículo. señala que:
"Artículo 61. Con el factor anterior. Si el ejercicio al que corresponde la pérdida es un ejercicio regular (12 meses). y el factor que será aplicable. adicionalmente el cuarto párrafo del artículo en estudio.. el factor resultante lo debemos de calcular en los términos del quinto párrafo del artículo en estudio. en dos supuestos: a. el artículo en comento. Para los efectos del párrafo anterior. se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. nos permite la posibilidad de seguir actualizando la pérdida fiscal para futuras amortizaciones (Como en los pagos provisionales.." De lo anterior podemos desprender los factores que habrán de utilizarse en la actualización de las pérdidas fiscales. por ejemplo). y por consecuencia.
Nos solicita. noviembre y diciembre). siguiendo el procedimiento para la determinación de los meses para el factor de actualización. el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se deberá de actualizar la pérdida corresponde al mes de octubre y el último mes del ejercicio en que ocurrió corresponde al mes de diciembre. ahora ya el período es de meses pares. el factor de actualización quedaría: Factor de Actualización INPC Diciembre 2002 INPC Octubre 2002
. y como consecuencia de dichas operaciones obtuvo una pérdida fiscal. Paso 1.A. de tal suerte que nos resulta que eliminamos de nuestro período el mes de junio. por lo que.Para los efectos del párrafo anterior. que será el primero siempre. que en el ejemplo en cuestión es de 7 meses. y el período queda: Jun Jul 1 Ago 2 Sep 3 Oct 4 Nov 5 Dic 6
Como se puede observar.. Con lo anterior tenemos ahora si un período de meses pares. Analicemos el siguiente ejemplo: La empresa XYZ. establece el número de meses del ejercicio. julio. que tenemos el período del ejercicio ya definido. y posteriormente le restamos al primer mes del ejercicio un mes. S. (junio. se considerará como primer mes de la segunda mitad.. el cálculo del factor será sencillo. septiembre..Una vez. octubre. Jun 1 Jul 2 Ago 3 Sep 4 Oct 5 Nov 6 Dic 7
Paso 2. en virtud de que se deberá de considerar como mes de la segunda mitad del ejercicio. Mitad del ejercicio Jul 1 Ago 2 Sep 3 2da. el número de meses del ejercicio. cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida. Mitad del ejercicio Oct 1 Nov 2 Dic 3
Así pues. debemos de señalar que el procedimiento para determinar el factor de actualización se complica. de acuerdo con lo siguiente: 1era. Debido de lo anterior..Debemos de calcular. agosto. lo que debemos de hacer es. por lo cual." De lo anterior. la determinación del factor de actualización que habrá de emplearse en la actualización de la pérdida fiscal del ejercicio. .. inicia operaciones el 18 de Junio de 2002. le restamos el primer mes del ejercicio para el período de la actualización. el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio. el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
-Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta. se deberán dividir entre las sociedades escindente y las escindidas. como en los pagos provisionales del mismo impuesto durante el ejercicio. en su caso. nos remitimos en lo conducente al artículo 10 de la LISR. deberán de calcularse hasta el diezmilésimo.
. dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. en los términos del artículo 9o. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. Para tales efectos. será el que se acreditará contra el impuesto al activo del mismo ejercicio.Nota importante: Los factores de actualización que se determinen. abordaremos los cálculos necesarios para la amortización de las pérdidas fiscales. la reducción a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley..
¿Puede el contribuyente "traspasar" las pérdidas fiscales a otra persona?
La respuesta es NO. y será el causado para determinar la diferencia que se podrá acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo. en su caso. (Artículos 7-A del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y artículo 7 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación).Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio. Casos prácticos. establece que el derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión. las pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales..A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán. en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades. se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%. de la Ley del Impuesto al Activo. ¿Qué pasa con las pérdidas fiscales en caso de escisión de sociedades? En el caso de escisión de sociedades. El impuesto que se haya determinado conforme al párrafo anterior. que dispone que: "Artículo 10. después de aplicar. Para determinar la proporción a que se refiere este párrafo. En los siguientes casos prácticos. las deducciones autorizadas por este Título. II. o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. tanto en el cálculo del ISR anual. las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. entratándose del ISR anual. ya que el propio artículo 61 de la LISR.
365. Amortización de la pérdida fiscal del ejercicio inmediato anterior contra la utilidad del ejercicio presente. sólo se amortizarán contra la utilidad fiscal determinada en los términos del mismo artículo. b.000 1. para el ejercicio 2003. La empresa Sol del Sur. contra la utilidad determinada en el ejercicio 2002 de acuerdo a los siguientes datos: Cálculo del ISR anual del Ejercicio 2002 Ingresos Acumulables: Venta de zapatos para dama Venta de tenis Venta de accesorios Intereses a Favor Ajuste anual por inflación acumulable Total de Ingresos Acumulables (-) Deducciones Autorizadas: Compras Netas Deducciones de Inversión Intereses a Cargo Pérdida Fiscal en venta de activos Gastos de Operación Deducibles Total de Deducciones Autorizadas (=) Utilidad (Pérdida) Fiscal 141. S. ya sea en los pagos provisionales y en la propia declaración anual). que en nuestro ejemplo.
. ganaderas.Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas. la pérdida fiscal no se agota y se podrá amortizar contra las utilidades de los siguientes diez ejercicios hasta agotarla. nos solicita la actualización y amortización de la pérdida fiscal del ejercicio 2001.800. tiene un importe de $ 208.000 12. Las pérdidas fiscales.574.000 321. (En este caso.000 100. La tasa aplicable a la que se refiere el primer párrafo del artículo en comento." Notas: a.300 575.800 362.500
Lo que debemos de hacer.500 878.300
Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar:
396. pesqueras o silvícolas.500 12. Caso 1.A.500 208.000 125. es proceder a la actualización de la pérdida en primer orden para poder amortizarla contra la utilidad fiscal del ejercicio.000 412. será del 34% de conformidad con lo establecido por la fracción LXXXII de las disposiciones transitorias del ejercicio de 2002 de la LISR. podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley.500 1..00.
dicho importe ya actualizado. Caso 2.0251
Ahora bien.800 197. quedaría de la siguiente manera: Concepto Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada (-) Utilidad Fiscal del Ejercicio de 2002 Pérdida Fiscal pendiente de amortizar (Proviene del ejercicio (=) 2001) Importes 406.500
.3540 94. Factor de Actualización INPC Diciembre 2001 INPC Julio 2001
Sustituyendo los índices de los meses de Diciembre de 2001 y Julio de 2001. factor queda la siguiente manera. Se amortizará la pérdida fiscal. sin perjuicio de amortizarla contra la utilidad fiscal del ejercicio siguiente.652 podrá amortizarse para el siguiente ejercicio en contra de los pagos provisionales del ISR.100 216. podrá seguirse actualizando en tanto se siga amortizando hasta agotar la pérdida fiscal en cuestión. en los términos del tercer párrafo del artículo 61 de la LISR.El factor de actualización que debemos de aplicar se obtiene dividiendo el INPC de Diciembre de 2001.9670 1. Planteamiento.600 362. De 2001)
145.L. nos presenta la siguiente información:
Utilidad del Ejercicio Fiscal 2002 (-) Pérdida Fiscal del Ejercicio 2001 Actualizada (=) Remanente por amortizar (Ejerc. entre el INPC de Julio de 2001.652
Como se puede apreciar. una vez que ya tenemos el factor de actualización aplicable. que adicionalmente. el importe de la pérdida en cantidad de $ 197. el factor resultante quedaría de la siguiente manera: Factor de Actualización 97..452 208. procedemos a multiplicarlo por la pérdida fiscal histórica del ejercicio de 2001. habrá que volverla a actualizar durante el ejercicio. La empresa Girasoles Azules. Amortización de la pérdida fiscal en los pagos provisionales del ISR. y con números. y la pérdida actualizada quedaría: Concepto Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar: (x) Factor de Actualización (=) Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada Importes 396. dicha pérdida fiscal. De R. Es importante señalar. S.452
La amortización de la pérdida fiscal contra la utilidad del ejercicio.0251 406.500 1. y. será el que sirva de importe final en la amortización en contra de la utilidad fiscal del ejercicio. y adicionalmente.
600 130.060 129. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. el importe de la pérdida habrá aumentado por la actualización adicional que prevé el artículo en comento de la LISR.440 127.500 16.500 18.El coeficiente de utilidad que la empresa ha venido utilizando es de:
La empresa. se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente. lo que nos lleva a concluir.Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio.980 128.950 130.680 259. y como consecuencia.600 127.900 256.960 18. según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley.. lo anterior.120
Ahora bien.650 261.340 16.000 17. aplicaremos la pérdida fiscal actualizada.98
0 15.300 257.760 260.880 17.300 260. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. debemos de seguirla actualizando: Datos del ejercicio 2003: Concepto Ventas de piel Ventas de suelas Ventas de calzadores Intereses a favor Precio de venta de activos fijos Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
125. la pérdida fiscal podrá volverse a actualizar por el período comprendido desde que se actualizó por última vez.420 17.050 257.220 259. que. que determinemos los pagos provisionales del ejercicio 2003.60
14.750 16.140 258. Es preciso señalar. y hasta el último mes del primera mitad del ejercicio en que se aplicará.500
1. sin perjuicio de amortizarla contra la utilidad del ejercicio que se determine al calcular la declaración anual. se encuentra establecido por el artículo 14 de la LISR. nos solicita.Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. conforme a las bases que a continuación se señalan: I. Para efectos prácticos. Para este efecto. a partir del mes de Julio de 2003.100 128. que de acuerdo al artículo 61 de la LISR.800 258.80 520 400 300 270 150 50 850 310 500 125 1.600
4. y donde proceda. Nota importante: El procedimiento para la determinación de los pagos provisionales del ISR de una persona moral. prepararemos una cédula de trabajo mediante la cual sea posible los pagos del ISR y mostrar como habrá de amortizarse la pérdida fiscal que nos "sobró" de la amortización del ejercicio inmediato anterior.90
256. podremos actualizar nuevamente la pérdida previamente actualizada.250 15.100 14.
.850 19. a continuación se transcribe el artículo 14 de la Ley en estudio: "Artículo 14..850 127.200 125.350 126.550 258. y que. ya teniendo los elementos necesarios para el cálculo de los pagos provisionales. numeral que adicionalmente establece la posibilidad de amortizar las pérdidas fiscales actualizadas contra la utilidad fiscal que en los mismos pagos se determine.520 128.
aun cuando no hubiera sido de doce meses. También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo. los conceptos de deducción o acumulación que tengan un efecto fiscal distinto al que tenían en el ejercicio al que corresponda el coeficiente de que se trate. Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables. los intereses conforme se devenguen. Para los efectos del cálculo del coeficiente de utilidad a que se refiere esta fracción. se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo. de la utilidad pérdida fiscal que se deba considerar para determinar el coeficiente de utilidad.. III. A la utilidad fiscal determinada conforme a esta fracción se le restará. según corresponda. incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades. y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio.La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior. el segundo y el tercer mes del ejercicio. según se trate. Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley. los contribuyentes deberán aumentar o disminuir. II. los pagos provisionales se harán conforme a lo dispuesto en el artículo 12 de esta Ley. por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley. excepto el ajuste anual por inflación acumulable. disminuirán la utilidad fiscal para el pago provisional que se obtenga conforme al párrafo anterior con el importe de los anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros en los términos de la fracción mencionada. el primer pago provisional comprenderá el primero. hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada.. sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley. Tratándose del ejercicio de liquidación.
. pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. el monto de los anticipos y rendimientos que. en los términos del artículo 58 de la misma. se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente. en su caso. la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales. en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago. Tratándose del segundo ejercicio fiscal. sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede. en su caso. adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal. excepto en los casos en que esta Ley señale un tratamiento distinto a lo señalado en este párrafo. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión. en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente. sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.
el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. se aplicará lo dispuesto en el último párrafo de la fracción I de este artículo. para posteriormente actualizar la pérdida. pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la fusión. Cuando no resulte coeficiente en los términos de este párrafo.Los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de una fusión de sociedades en la que surja una nueva sociedad. no debiendo omitir que." Si observamos el tercer párrafo de la fracción II del artículo 14 antes trascrito. cuando hubieran presentado el aviso de suspensión de actividades que previene el Reglamento del Código Fiscal de la Federación ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera declaración con esta característica. los ingresos y. en su caso. considerando. No deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de operaciones. El coeficiente a que se refiere este párrafo. considerando lo señalado en este párrafo. de las sociedades que se fusionan. será el que sirva de base para amortizar dicha pérdida fiscal en contra de la utilidad fiscal del ejercicio. Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar. la totalidad de dichos pagos que hubiera efectuado en el ejercicio en el que ocurrió la escisión y no se podrán asignar a las sociedades escindidas. Pagos provisionales por inicio de operaciones por escisión de sociedades Los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de la escisión de sociedades efectuarán pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la escisión. en dicho ejercicio. La sociedad escindente considerará como pagos provisionales efectivamente enterados con anterioridad a la escisión. calcularemos los pagos provisionales con los datos de la empresa. para ese ejercicio.
. calcularemos primero. la amortización de la pérdida fiscal: Nota: El remanente de la pérdida fiscal del ejercicio que amortizaremos tendrá el mismo importe por los meses de Enero a Junio. podemos observar que la LISR permite la amortización de las pérdidas fiscales contra la utilidad que se determine en los pagos provisionales. saldo a favor o cuando se trate de la primera declaración en la que no tengan impuesto a cargo. por lo que. A continuación. y aplicar el importe actualizado en los pagos de Julio a Diciembre del ejercicio. y observemos. efectuarán. para efectos prácticos. los pagos de Enero a Junio. también se utilizará para los efectos del último párrafo de la fracción I de este artículo. el último importe actualizado. se calculará considerando de manera conjunta las utilidades o las pérdidas fiscales. En el caso de que las sociedades que se fusionan se encuentren en el primer ejercicio de operación. Para los efectos de lo anterior. aún cuando la sociedad escindente desaparezca. el coeficiente de utilidad de la sociedad escindente en el mismo. el coeficiente se calculará utilizando los conceptos señalados correspondientes a dicho ejercicio. el coeficiente de utilidad a que se refiere el primer párrafo de la fracción I de este artículo.
la pérdida fiscal pendiente de amortizar contra utilidades. al amortizar la pérdida fiscal.786
396.947 0 0 7.793 34.500 216. la última actualización fue en Diciembre de 2002.9040 1. (-) Actualizadas (=) Resultado Fiscal Base (x) Tasa del ISR (=) ISR acumulado (-) Pagos Provisionales Acumulados (-) ISR retenido por sist.500 71.A.947 Jun 127.463
125.837 216.500 23.00% 34.1880 102. no existe impuesto por pagar durante los meses de Enero a Abril.850 257.V.720 1.293 216.800 14. quedaría actualizada de la siguiente manera: Factor de Actualización INPC último mes de la primer mitad del ejercicio en que se aplicará INPC del mes en que se actualizó por última vez
Factor de Actualización Factor de Actualización
INPC Jun 2003 INPC Dic 2002 104.00% 0 0 0 0 Abr 125. a partir del mes de Julio habrá de actualizarse la pérdida fiscal nuevamente.500 520 0 16.550 15.440
216.873 216.00% 0 0 0 0 May 126. la nueva pérdida fiscal que se tendría que aplicar.100 256.630 95.402.00%
Como se puede apreciar. S. desde que se actualizó por última vez. ya que el tercer párrafo del artículo 61 de la LISR lo permite al señalar que. Cédula de trabajo para el cálculo de los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2003 Concepto Ventas de piel Ventas de suelas Ventas de calzadores Intereses a favor Precio de venta de activos fijos Suma del mes Ingresos nominales (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad Fiscal Base Pérdidas de Ejerc. el último mes de la primer mitad del ejercicio.00% 288.998.350 256.00% 239.00% 12.500 0 34.202. adicionalmente a la actualización original.050 14. podrá actualizarse por el período comprendido.850 50 0 403.947 0 16.920 798.950 258.750 150 0 400. Ant.0125
.600 127.500 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 34.00% 47.500 12. Como se ha mencionado con anterioridad.300 257. y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará.940 2.200 258. que en nuestro caso.500 0 34.640 1.100 300 0 404.00% 24. que en nuestro caso.500 12. para el mes de Julio de 2003.250 270 0 395.920 12.326 216. de C.220 1.00% 7.Solución: Girasoles Azules.920 401. Financiero (=) ISR por pagar del mes Ene Feb Mar 128.373 34.000 400 0
396.00% 144.900 17.598.650 16. sería Junio de 2003.410 7. Así las cosas.300 12.300 12.00% 191.
201 365. S.410 0 16. de C. y lo podemos apreciar en la siguiente cédula: Girasoles Azules. ya ha sido actualizada.00% 388.240. En el ejemplo anterior.500 1.140 17.290 3.179 219.748 34.644 34.433 34.885 219. mismo importe que podrá amortizarse contra la utilidad que se determine en la declaración anual del ejercicio de 2003.420 500 0 408.V.440 259.683 34.201 267.201 218. Cédula de trabajo para el cálculo de los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2003 Concepto Ventas de piel Ventas de suelas Ventas de calzadores Intereses a favor Precio de venta de activos fijos Suma del mes Ingresos nominales (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad Fiscal Base Pérdidas de Ejerc.535
2.582 Dic 127.846 219.680 17.600 16.679 40.660 12.760 Nov 128.340 1.679 0 16.352 0 16.00% 535.382 34. ahora procedemos a su amortización en los pagos provisionales de Julio a Diciembre.978 34.900 258.090 12.980 0 405.850 12. como se ha apreciado.732 Sep 129.201 120.466.00% 40.112 0 16. (-) Actualizadas (=) Resultado Fiscal Base (x) Tasa del ISR (=) ISR acumulado Pagos Provisionales (-) Acumulados ISR retenido por sist.245 4.220 18.500 850 15.980 259.00% 437.673 Oct 128.00% 584.583 219.A.112 74.201 169.00.635 219.600 427.352 57. permite minimizar el pago del ISR para las personas morales. Ant.00% 487.00% 74. la actualización correcta de las pérdidas.300 19.00% 107. hasta la más reciente.880 125 4. tendríamos que agotar en primer término la pérdida fiscal más antigua.600 261.00% 57.520 260.947 24.Concepto Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar: (x) Factor de Actualización (=) Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada
Importes 216.871.694 0 16.021.00% 124.230 107.830.00% 339.825 4.420 12.
"VMdeOM"
. (-) Financiero (=) ISR por pagar del mes Jul 130.649.059. tiene un importe de $ 219.201 316.760 18. y así procederíamos a los posteriores actualizaciones y amortizaciones.040 4.694 91.800 1.280 12.500 0 406.0125 219.380 3.785 12.120 410.060 260. la pérdida fiscal que se actualizó.960 310 0 410. si resultará pérdida fiscal en el ejercicio 2003.525
Así pues.949 219. Obviamente.201
Una vez que la pérdida.538 Ago 130.947 0 16.00% 91.
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