Source: https://es.scribd.com/document/154134955/SANCIONES-TRIBUTARIAS
Timestamp: 2016-10-28 12:44:42
Document Index: 14829820

Matched Legal Cases: ['Artículo 165', 'Artículo 165', 'Artículo 166', 'Artículo 166', 'Artículo 169', 'Artículo 154', 'Artículo 170', 'Artículo 170', 'Artículo 171', 'Artículo 171', 'Artículo 171', 'Artículo 171', 'Artículo 172', 'Artículo 178', 'Artículo 179', 'artículo 75', 'artículo 178', 'artículo 117', 'Artículo 179', 'Artículo 180', 'Artículo 180', 'Artículo 33', 'Artículo 181', 'Artículo 182', 'Artículo 182', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 184', 'Artículo 186', 'Artículo 96', 'Artículo 189', 'Artículo 189', 'Artículo 189', 'Artículo 190', 'Artículo 191', 'Artículo 192', 'Artículo 192', 'Artículo 192', 'Artículo 192', 'Artículo 193', 'Artículo 194', 'Artículo 194']

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de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT..Artículo 165º.DETERMINACION DE LA INFRACCION. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores.
en caso de existir versiones distintas respecto de las circunstancias o resultados de las intervenciones de agentes fiscalizadores de la SUNAT . prevalecerá la versión de los funcionarios de la Administración . lo cual coloca en desventaja al contribuyente en circunstancias en la exista algún error en la intervención .Artículo 165º. ya que los documentos emitidos por fedatario fiscalizador tienen carácter de documento publico. TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
• Comentario: • Como se puede observar .DETERMINACION DE LA INFRACCION.
en la forma y condiciones que ella establezca.. En virtud de la citada facultad discrecional.Artículo 166°. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar
. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones.FACULTAD SANCIONATORIA • La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
FACULTAD SANCIONATORIA • Para efecto de graduar las sanciones.Artículo 166°.
. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.
.Artículo 169º..
. Los intereses que no proceden aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial “El Peruano”.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES
o procede la aplicación de intereses ni sanciones si: Como producto de la interpretación equivocada de una norma. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154º. no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral..Artículo 170º. A tal efecto. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. Respecto a las sanciones. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar.
. mientras el criterio anterior estuvo vigente.Artículo 170º.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES
Artículo 171º. non bis in ídem.. proporcionalidad.
.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad. tipicidad. y otros principios aplicables. no concurrencia de infracciones.
4. Los reglamentos pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a identificar conductas o determinar sanciones .
2. sin constituir nuevas conductas sancionables. Razonabilidad: Las autoridades deben prever que la comisión de la conducta
sancionable no resulte mas ventajosa para el infractor que cumplir las normas infringidas o asumir la sanción. 1. sin admitir interpretación extensiva o análoga.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• ..LEGALIDAD. cabe atribuir a las entidades la potestad sancionadora y la consiguiente previsión de las consecuencias administrativas que a titulo de sanción son posibles de aplicar a un administrado. Debido procedimiento : las entidades aplicaran sanciones sujetándose al procedimiento establecido respetando las garantías del debido proceso
3.Tipicidad: Solo constituyen conductas sancionables administrativamente las infracciones previstas expresamente en normas con rango de ley mediante su tipificación como tales . así como que la determinación sanción considera criterios como la existencia o no de intencionalidad.Artículo 171º.Solo por norma con rango de ley .
• . 7. sin perjuicio que puedan exigirse las demás responsabilidades que establezcan las leyes.
5. Concurso de infracciones : cuando una misma conducta califique como mas de una infracción se aplicara la sanción prevista para la infracción de mayor gravedad .
6. se requiere que haya transcurrido por lo menos 30 días desde la fecha de imposición de la ultima sanción y se acredite haber solicitado al administrado que demuestre haber cesado la infracción dentro de dicho plazo. salvo que las posteriores les sea mas favorables. Son aplicables las disposiciones sancionadoras vigentes en el momento de incurrir el administrado en la conducta a sancionar .Continuacion de Infracciones: Para imponer sanciones por infracciones en las que el administrado incurra en forma continua .-Irretroactividad.Artículo 171º..
NON BIS IN IDEM: No se podrá imponer sucesiva o simultáneamente una pena y una sanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto .
. Presunción de licitud: Las entidades deben presumir que los administrados han actuado de apegado a sus deberes mientras no cuenten con evidencia en contrario.Artículo 171º. Causalidad: La responsabilidad debe recaer en quien realiza las conducta omisiva o activa constitutiva de infracción sancionable
9. hecho y fundamento.PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
informar y comparecer ante la misma. De presentar declaraciones y comunicaciones. actualizar o acreditar la inscripción. 2. 5. De emitir. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.. 6. De inscribirse.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. Otras obligaciones tributarias.Artículo 172º. 3.
. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. 4. De permitir el control de la Administración Tributaria.
. actos operaciones .No proporcionar yo comunicar el N° RUC en los procedimientos . o RUC falso
Infracción de inscribirse . cuando la ley así lo establezca. no conformes
No proporcionar a SUNAT información relativas a sus datos para inscripción . cambio de domicilio o actualización de registros .
Datos de la inscripción . actualizar RUC .art. cambio de domicilio o actualización sin observar plazos
Utilizar dos RUC.
Transportar bienes y pasajeros sin C. otorgar y exigir comprobantes de pago
Transportar bienes o pasajeros con documentos falsos No obtener el comprador el C.Infracion no emitir .No sustentar posesión de bienes con CP.
Utilizar Maq.P.P.
No obtener el comprador C. que no corresponden a su régimen
Remitir bienes con C.
Sustentar la posesión de bienes con CP falsos.174.P. por servicios
. Registradoras sin la autorización de SUNAT
Remitir bienes con C.automaticas para la transferencia de bienes y prestación de servicios sin CP.P.P. por bienes
Utilizar maq. falsos
Remitir bienes sin C. Registradoras en locales diferentes a lo declarado
Usar Maq.
simulados o adulterados para respaldar los libros C.No comunicar el lugar donde se lleven los libros y documentos
Llevar Libros de contabilidad.Infracci ones relacionadas con obligación de llevar Libros o registros
Omitir registrar ingresos . sin observar las normas
No conserva los libros . falsos .
Usar C. remuneraciones registrados por montos inferiores
. relacionados con tributos No llevar los libros contables en castellano o en M. .N.P. rentas patrimonio . bienes . documentos .175. ventas .
incluyente las certificatorias sin tener en cuenta lugares que establezca SUNAT
Presentar mas de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo.176 infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
Art. incluyendo la rectificatoria sin tener en cuenta la forma Presentar declaraciones .Presentar declaraciones .
ocultar o destruir sellos y otros distribuidos por SUNAT Presentar los EE. Declaraciones .FF. informar y comparecer ante la misma
Ocultar o destruir bienes . documentos presentada a SUNAT no reales.No permitir a SUNAT uso de equipo técnico de recuperación de micro formas No exhibir .177 Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control del SUNAT . libros y registros contables
Reabrir indebidamente el local .FF. establecimiento y oficinas de profesionales con sanción de cierre
Art. Sin cerrar los libros Autorizar EE.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley 28194
Presentar la declaración jurada a que hace referencia el art. rentas . patrimonio………… …
Artículo 178º.11 de la ley 28194 con información no conforme con la realidad
No incluir en las Declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones .INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 179º.REGIMEN DE INCENTIVOS
La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. según corresponda. Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. o la Resolución de Multa. al siguiente régimen de incentivos.
. se sujetará. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%).. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. de no haberse otorgado dicho plazo. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto. 4 y 5 del artículo 178°.
de no haberse otorgado dicho plazo. o la Resolución de Multa. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación.. de ser el caso. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º del presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.Artículo 179º.REGIMEN DE INCENTIVOS
permisos.Artículo 180º.TIPOS DE SANCIONES
• La Administración Tributaria aplicará. las sanciones consistentes en multa. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. forman parte del presente Código
.. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. como anexo. concesiones. por la comisión de infracciones. internamiento temporal de vehículos. comiso.
según corresponda. en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta
.Artículo 180º. la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción. b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.TIPOS DE SANCIONES
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla.. Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.
• 1. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. Interés aplicable • Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el Artículo 33º.Artículo 181°. cuando no sea posible establecerla.
. Oportunidad • El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o..(TIM) • 2.
la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. lugar y condiciones que ésta señale.
.. Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades policiales correspondientes. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
Por la sanción de internamiento temporal de vehículos.Artículo 182º. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. en el plazo. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición.
acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo.Artículo 182º.
• La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria.SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
• El infractor debe identificarse ante la SUNAT..
. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca.
y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. se detectó la infracción. o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.Artículo 183º.. distintos a la guía de remisión. Tratándose de las demás infracciones. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. o en su defecto. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión.
cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción. se aplicará el monto establecido en las Tablas que. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT..SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: a) Una multa. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan.Artículo 183º. como anexo.
. forman parte del presente Código.
En este caso.Artículo 184º. La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como depósito de los bienes comisados.SANCIÓN DE COMISO
Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar un Acta Probatoria. dé seguridad u otras. el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo
. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas.. estime adecuado el funcionario de la SUNAT.
en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. que a juicio de la SUNAT.
. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. el infractor tendrá: Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. además de los gastos que originó la ejecución del comiso. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. cumple con pagar.Artículo 184º. ante la SUNAT.SANCIÓN DE COMISO
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. documento público u otro documento. con documento privado de fecha cierta.
destinarlos a entidades públicas o donarlos. La SUNAT declarará los bienes en abandono.SANCIÓN DE COMISO
Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. señalado en el presente inciso. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria
.Artículo 184º.. la SUNAT podrá rematar los bienes. no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso.
• b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. el infractor tendrá: Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT.. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados.
. con documento privado de fecha cierta.Artículo 184º. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o.
Artículo 184º. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso.SANCIÓN DE COMISO
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso.. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. cumple con pagar además de los gastos que originó la ejecución del comiso.
. destinarlos a entidades públicas o donarlos. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. aún cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT. la SUNAT podrá rematarlos. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente.
de acuerdo a la gravedad de la falta.( Reserva Tributaria. fedatarios) El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva.(poder Judicial. Funcionarios públicos. funcionarios SUNAT)
. de acuerdo a la gravedad de la falta. Publico. También serán sancionados con suspensión o destitución..Artículo 186º. Notarios. serán sancionados con suspensión o destitución.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96º. los funcionarios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artículos 85º y 86º.
. ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros. es decir. DEFINICION: • Se entiende por delito tributario. se actúa con dolo valiéndose de artificios.Delito Tributario
• 11. a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria. engaños.
de conformidad a la legislación sobre la materia. antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Publico a falta de ésta. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria.
..Titulo II DELITOS (1) Artículo 189º. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y periodo en que se realizaron las conductas señaladas . de acuerdo a las normas sobre la materia. en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria.JUSTICIA PENAL
.-Las personas involucradas en procesos penales por delito tributario . sin que previamente se haya ejercitado acción penal en su contra por delito tributario . • B. • a. siempre que regularicen su situación tributaria. vale decir que en el futuro no procedería la acción penal contra el contribuyente que cumple con pagar la deuda tributaria antes que la SUNAT inicie un procedimiento de fiscalización.189 CT.. Las personas sujetas a fiscalización por la SUNAT . o investigación fiscal .JUSTICIA PENAL
• Comentario: esta norma plantea el privilegio de la inducción antes que la represión . podrán solicitar al órgano jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso . podrán acogerse a los beneficios establecidos –Art.Titulo II DELITOS
(1) Artículo 189º.
Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo.(1) Artículo 189º.. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. los intereses y las multas.
La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc.
.Artículo 190º.AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS
que es independiente a la sanción penal.
.Artículo 191º.REPARACION CIVIL
• No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente..
..COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. bajo responsabilidad.Artículo 192°. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros.
considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o aduanero .Artículo 192°. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación.
. emitirá las Resoluciones de Determinación . tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo .-COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
• La Administración Tributaria . En tal supuesto de ser el caso . en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la formalización de la investigación preparatoria o de auto apertura de instrucción a la SUNAT. Ordenes de Pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan .. como consecuencia de la fiscalización o verificación .o estén encaminados a dicho propósito . cuando en el curso de sus actuaciones administrativas . Resolución de Multa . lo comunicara al Ministerio Publico .
. Dictamen del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso. informe de peritos. aduaneros o delitos conexos. de todas las resoluciones judiciales. bajo responsabilidad. En los procesos penales por delitos tributarios. el Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondrá.FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
En caso de iniciarse el proceso penal.Artículo 192°. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaria. quien podrá constituirse en parte civil
. la notificación al Órgano Administrador del Tributo.
se modifico el art.L. el juez penal podrá disponer la suspensión del procedimiento penal . o fiscalización.1113 . si la Administración incumple con dicha obligación .FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
• Comentario: Mediante D. la SUNAT detecte indicios de la comisión de delitos tributarios .Artículo 192°. y resalto que.. Asimismo . cuando la Administración efectué esta comunicación debe emitir los correspondientes valores en un plazo de 90 días de la fecha de notificación de la formalización de la investigación preparatoria o del auto de apertura de instrucción . aun cuando no haya concluido el procedimiento de revisión . 192 .
. cuando en un procedimiento administrativo . esta obligada a efectuar la respectiva comunicación al Ministerio Publico . sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar.
Artículo 193º.FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. el valor de pericia institucional
..Artículo 194º. para todo efecto legal. tendrán.INFORMES DE PERITOS
• Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .SUNAT.
07. para responder a preguntas ajenas a su calidad de especialistas contables . sin tener la calidad de Peritos .INFORMES DE PERITOS • Comentario: El objetivo del articulo 194 es evitar que los funcionarios de la SUNAT que elaboran los informes técnicos .2012)
. • (art. modificado por el Decreto Leg.. sean involucrados en los procesos penales como testigos .Artículo 194º. 1123 el 24.
dentro del plazo fijado por ley
.Modalidades de defraudación tributaria
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado .
Simular o provocar estado de insolvencia luego de iniciada la verificación o fiscalización. reintegros . crédito fiscal compensaciones .
Cárcel de 8 a 12 años 730 a 1460 días multa Inhabilitación de 6 meses a 7 años .Sanciones
Obtención indebida de exoneraciones inafectaciones. arte o industria. para ejercer profesión . saldos a favor. devoluciones. beneficios o incentivos tributarios. comercio .
PROCESO DE INVESTIGACION Y ACCION PENAL
PNP. Ministerio Publico o Poder Judicial Informa presunción
engaño .Imposición de Cauciones
Artificio . ardid u otra forma fraudulenta para evadir el pago del tributo Dejar de pagar tributos durante un ejercicio gravable o 12 meses hasta por un monto de 5UIT No llevar libros y registros contables No anotar o hacer anotaciones falsas en libros y registros contables Destruir u ocultar libros y registros contables o documentación tributaria
. astucia .
ingresos rentas. reintegrado o devuelto. compensaciones.
Obtención indebida de exoneraciones inafectaciones .CAUCION
Ocultamiento total o parcial de bienes . o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado . crédito fiscal. devoluciones. beneficio o incentivos tributarios
Caución: No menor al monto efectivamente dejado de pagar . dentro del plazo fijado por Ley. saldos a favor. reintegros .
Caución: No menor al 30% de la deuda tributaria actualizada sin considerar multas.
.CAUCION
como a los participes
. tanto a los autores .CAUCION:
Francisco Ruiz de castilla . Jorge Braco Cucci . jamás la tienen para con los contribuyentes (Tomas Sowel) • Información tomada de : • Código Tributario – SUNAT • Código Tributario de : Miguel Arancibia Cueva • Código Tributario: Carmen Robres .Gracias
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