Source: http://www.scribd.com/doc/17115963/SENIAT-Criterios
Timestamp: 2015-03-06 12:44:40
Document Index: 244541597

Matched Legal Cases: ['Artículo 4', 'artículo 77', 'artículo 102', 'artículo 102', 'artículo 145', 'artículo 102', 'artículo 78', 'Artículo 56', 'artículo 78', 'artículo 77', 'artículo 78', 'artículo 77', 'Artículo 5', 'Artículo 145', 'Artículo 56', 'Artículo 73', 'Artículo 101', 'Artículo 54', 'artículo 101']

P. 1SENIAT - CriteriosSENIAT - CriteriosRatings: 4.5 (2)|Views: 49,699|Likes: 170Published by jose martinezMore info:Published by: jose martinez on Jul 05, 2009Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Add to collectionSee moreSee lesshttps://www.scribd.com/doc/17115963/SENIAT-Criterios08/16/2013pdftextoriginal CRITERIOS Y LINEAMIENTOS EMITIDOS POR LAGERENCIA GENERAL DE SERVICIOS JURIDICOS
I.LIBROS CONSULTA N° 26.154-4940FECHA 08-08-2006 Interrogante:
1.- Registro cronológico de las facturas que son emitidas en meses anteriores pero son entregadas con retardo.2.- Concepto de cronología en el libro de compras.3.- Como se realiza el registro de las operaciones de ventas con no contribuyentes.4.- Mantenimiento de los Libros de Compra y Venta en el establecimiento constituye una condición.
Artículos 101 Y 102 COTArtículos 54, 55, 56, 57 Ley IVAArtículos 75, 77 y 78 Reglamento General LIVAArtículo 4 Resolución 320 Facturación1.- No siendo imputable al comprador el desfase temporal en las compras en las cuales no se entregan lasfacturas al momento de entregarse la mercancía, deberá registrarse la factura correspondiente en el Libro deCompras en el momento de su recibimiento. Asumiendo que, el no recibimiento de la factura es un hecho que nodepende del comprador, por ser expresión de una práctica habitual del comercio consensuada entre las partes
el registro de la operación en el Libro de Compras se deberá realizar en el mes en que, efectivamente se recibela factura.
2.- En cada período se deben registrar las facturas correspondientes al mes en curso por orden de fechas deemisión. Por otra parte, en cuanto a las facturas recibidas durante ese período fiscal emitidas en meses anteriores,que como ya señalamos en la presente consulta pueden ser registradas en el Libro de Compras en el período enque se reciben,
estás deben registrarse por orden de fechas de emisión, bien sea, al final o al principio del registro en el Libro
. En conclusión, es importante dejar claro que se debe respetar la cronología por cadaagrupación por mes y por fecha atendiendo a la fecha de emisión de las facturas.3.- Al realizar operaciones por las cuales emita facturas o documentos equivalentes, deberá efectuar el registrode las mismas en el Libro de Ventas, indistintamente de que se trate de operaciones realizadas con contribuyenteso no contribuyentes del impuesto en estudio. Al respecto, cabe señalar que las referidas normas siempre hacenreferencia a un mismo Libro de Ventas, sólo que
para el caso de las operaciones realizadas con nocontribuyentes, deberán ser suministrados únicamente los datos a que hace referencia el citado artículo 77 .
4.- Una de las condiciones previstas para dar cumplimiento cabal al deber formal de
llevar los libros encumplimiento de las formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes
, exigido en elnumeral 2 del artículo 102 del Código Orgánico Tributario vigente, implica el lugar donde éstos deben ser llevados,
por lo que, el hecho de mantener los libros en el establecimiento constituye una “condición”, cuyoincumplimiento verifica uno de los supuestos de hecho previstos en la norma anteriormente citada,
que daorigen a la sanción pecuniaria de 25 unidades tributarias, incrementada en la misma cantidad hasta un máximode 100 unidades tributarias, y además la clausura del establecimiento, de conformidad con el segundo y tercer aparte del artículo 102 del Código Orgánico Tributario.
CONSULTA N° 24.993-2412FECHA 16-06-2006 Interrogante:
Los contribuyentes formales del IVA deberán mantener las relaciones de compra y venta en el establecimiento.
Artículos 102 y 145 COTArtículos 8 Ley IVAArtículos 71 Reglamento General LIVA
Los contribuyentes formales del IVA deberán por interpretación de los artículos 8 de la Ley que regula elImpuesto al Valor Agregado, 71 de su Reglamento en concordancia con el artículo 145 del Código OrgánicoTributario mantener las relaciones de compras y ventas a que hace referencia la Providencia Administrativa N°1677 en el establecimiento o domicilio de los contribuyentes formales, sin que ello implique una interpretaciónanalógica de la normativa en estudio, sino una estricta aplicación de la normativa creada para regular los deberesde los contribuyentes.La sanción por este incumplimiento está prevista en el numeral 2 del artículo 102 del COT.
CONSULTA N° GGSJ/GDA/DDT/2006/3697 FECHA 11-08-2006 Interrogante:
Cómo deben cumplirse las obligaciones formales referidas en el artículo 78 del Reglamento General del la LeyIVA para el registro, en el libro de ventas de las operaciones a contribuyentes y no contribuyentes.
Artículos 102 y 145 COTArtículo 56 Ley IVAArtículos 70, 75, 76, 77 y 78 Reglamento General LIVALa intención del reglamentista en el artículo 78, es resaltar la distinción existente entre el registro de lasoperaciones con ambas categorías de sujetos. De esta forma se ilustra al contribuyente, al señalarle que adiferencia de lo dispuesto en el artículo 77 (operaciones con no contribuyentes) las realizadas con contribuyentesno podrán ser englobadas en un solo registro, ya que constituye en estos casos una condición el individualizar cada una de las operaciones, ello en virtud del control que la Administración Tributaria requiere tener sobre elcrédito fiscal que se genere en la referida operación.En consecuencia, el artículo 78 al señalar que el registro de las operaciones con contribuyentes y nocontribuyentes debe realizarse en
, se refiere a la imposibilidad de agrupar en un solo registro eltotal de las operaciones, ello en virtud de la diferencia existente entre los datos a registrarse producto de laaplicación de los artículos 76 y 77 del Reglamento General y
no al establecimiento de columnas adicionales.CONSULTA N° 20.587-2246 FECHA 09-05-05 Interrogante:
La Administración Tributaria al exigir que los contribuyentes asienten en el libro de ventas que se debe llevar enmateria del impuesto al valor agregado, los números de las cédulas de identidad de las personas naturales,implicaría que para cada transacción comercial que efectúe una persona, desde la compra de un caramelo, el pago de una peluquería, hasta la compra de un electrodoméstico, el vendedor deberá solicitar dicho número decédula.
El simple hecho de soportar el impuesto al valor agregado, trasladado de quien nos vende un bien o nos presta unservicio, no otorga la calificación de contribuyente.Es decir, que el consumidor quien sufraga el citado impuesto cuando efectúa sus compras o recibe servicios, noes necesariamente contribuyente, toda vez que dicha calificación viene dada por la realización del hechoimponible y por la obligación de enterar a la República, la cuota obtenida del procedimiento de determinaciónde la obligación tributaria.Como se aprecia, es contribuyente quien está obligado a cobrar el mencionado impuesto por las operaciones querealiza o por los servicios que preste y entregar el monto de lo recaudado a la República Bolivariana deVenezuela.Del análisis efectuado al contenido del artículo 77 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado seevidencia, los datos que deben registrar los contribuyentes en el libro de ventas cuando éstos efectúenoperaciones con no contribuyentes, y a tal efecto, dicho artículo no establece la obligación de indicar ni elnúmero de inscripción en el Registro de Información Fiscal, ni el número de la cédula de identidad, enconsecuencia, cuando un no contribuyente compre un caramelo o un electrodoméstico, los contribuyentes no
tendrán el deber de colocar en el referido libro de ventas los citados datos; es decir, que esta norma le permite alos contribuyentes registrar sus operaciones en el libro de ventas, sin los datos correspondientes al adquirente delos bienes o receptor de los servicios.
CONSULTA N° 26.866-2282FECHA: 17-05-06 Interrogante:
Posibilidad de omitir la impresión mensual de los libros de compras y ventas, imprimiendo solo un resumen delos mismos.
Artículo 5 Ley IVAArtículo 145 COT num 1 letra a.Artículo 56 Ley que Establece el IVAArtículo 73 Reglamento General LIVA No puede relevarse a las sociedades mercantiles de la obligación de imprimir mensualmente todo el libro deventas y compras, llevar el resumen mensualmente y conservarlos mientras la obligación tributaria no este prescrita, aun cuando por su giro comercial se trate de impresión de gran cantidad de papel, que además seanguardados de manera electrónica, máxime cuando no hay supuesto de excepción en el cumplimiento de esteDeber Formal en la Ley que establece el IVA. Adicionalmente, aun cuando no se requiere autorización de laAdministración Tributaria para que los contribuyentes simplifiquen el libro de compras y ventas a través dearchivos electrónicos y guardarlos del manera electrónica, deberán presentarlos en el momento que sea requerido por el funcionario que ejecute cualquier procedimiento de control posterior.
Consulta N° DCR-5-
FACTURAS:CONSULTA N° 23.797-2226 FECHA 30-03-05 Interrogante:
“notas de débitos”
como documento equivalente de facturas para respaldar las operaciones deventas y servicios entre empresas vinculadas o filiales.
Artículo 101 COTArtículo 54 Ley IVAArtículos 1 y 5 Resolución 320 FacturaciónEl legislador tributario cuando hace referencia a la emisión de “
”, es con relación aaquellos comprobantes y documentos en general que al no ser considerados una factura propiamente dicha,
la Administración Tributaria autorizó para que sirva de sustituto previo cumplimiento de requisitos ycondiciones básicos
pues es la posibilidad jurídica para que un contribuyente dependiendo de su actividadcomercial sea autorizado para no emitir una factura o formato
sino un documento o comprobante que pruebe la venta o prestación de servicio.Las
“nota de débito”
es un figura que se utiliza como bien lo dice la norma, en caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios,
que quedaren sin efecto u originaren algún ajuste
, por cualquier causa, en cuyosupuesto para no emitir nueva factura o documento equivalente, el contribuyente para realizar ese ajuste emite larespectiva nota.Las
“notas de débito”
emitidas por compañías relacionadas para respaldar ventas o prestaciones de servicios,
en ningún caso son equivalentes a una factura
, y que en el caso que se utilice un documento o comprobanteequivalente a ésta debe ser expresamente autorizado por esta Administración Tributaria.La utilización de
, o cualquier documento sin estar autorizado por la Administración, generala sanción establecida en el artículo 101 del Código Orgánico Tributario referida a los incumplimientos o ilícitos
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