Source: https://www.pomaterske.cz/33/socialni-zdravotni-a-nemocenske-pojisteni-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EhHvNoPnRMjlYf7HhvJV4d1HkWb4pjdk5w/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-06-01 20:28:36+00:00
Document Index: 44366881

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 4', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 7', '§ 5']

Sociální, zdravotní a nemocenské poji¹tìní | Portál pro podnikavé ¾eny
30.3.2020, JUDr. Jan Pøib, Zdroj: Verlag Dashöfer
Základní charakteristika sociálního a zdravotního poji¹tìní
Sociální poji¹tìní zahrnuje nemocenské poji¹tìní a dùchodové poji¹tìní. Sociální poji¹tìní je v ÈR státní systém provozovaný státními orgány (tj. okresními správami sociálního zabezpeèení – OSSZ a Èeskou správou sociálního zabezpeèení – ÈSSZ). Na sociální poji¹tìní se platí pojistné; poplatníky tohoto pojistného jsou zamìstnanci (zamìstnanci v¹ak platí jen pojistné na dùchodové poji¹tìní), zamìstnavatelé a osoby samostatnì výdìleènì èinné (OSVÈ). Za zamìstnance odvádí pojistné jejich zamìstnavatel. Podmínkou placení pojistného na stranì zamìstnancù a zamìstnavatelù je úèast zamìstnancù na nemocenském poji¹tìní; v pøípadì této úèasti je placení pojistného povinné. Podmínkou placení pojistného na dùchodové poji¹tìní na stranì OSVÈ je v pøípadì tzv. vedlej¹í samostatné výdìleèné èinnosti dosa¾ení urèité hranice pøíjmù; v pøípadì výkonu tzv. hlavní samostatné výdìleèné èinnosti se pojistné na dùchodové poji¹tìní platí v¾dy. Zamìstnavatelé a OSVÈ platí spolu s pojistným na dùchodové poji¹tìní té¾ pøíspìvek na státní politiku zamìstnanosti. Placení pojistného na nemocenské poji¹tìní na stranì OSVÈ je dobrovolné.
Zdravotní poji¹tìní je v ÈR veøejnoprávní systém provozovaný zdravotními poji¹»ovnami. Na zdravotní poji¹tìní se platí pojistné; poplatníky tohoto pojistného jsou zamìstnanci, zamìstnavatelé a OSVÈ. Za zamìstnance odvádí pojistné jejich zamìstnavatel. Podmínkou placení pojistného není (a¾ na stanovené výjimky u nìkterých zvlá¹tních skupin zamìstnancù) dosa¾ení urèité hranice pøíjmu.
V sociálním a zdravotním poji¹tìní plní stanovené úkoly zamìstnavatelé. Je-li OSVÈ souèasnì zamìstnavatelem, plní úkoly jednak jako zamìstnavatel, jednak za sebe jako OSVÈ.
Pojistné na sociální poji¹tìní
Pojistné na sociální poji¹tìní upravuje zákon è. 589/1992 Sb. Podle tohoto zákona se platí pojistné na nemocenské poji¹tìní a pojistné na dùchodové poji¹tìní (zákon zde pou¾ívá souhrnné oznaèení pojistné na sociální zabezpeèení) a dále pøíspìvek na státní politiku zamìstnanosti.
Okruh poplatníkù
Zamìstnanci platí jen pojistné na dùchodové poji¹tìní.
Za zamìstnance se pro úèely sociálního poji¹tìní pova¾ují stanovené kategorie fyzických osob. Aby urèitá osoba byla poplatníkem pojistného na dùchodové poji¹tìní, musí splòovat obecnou podmínku; tato obecná podmínka spoèívá v tom, ¾e osobì v souvislosti se zamìstnáním (zamìstnáním se rozumí èinnost, ze které plynou pøíjmy mající charakter pøíjmù ze závislé èinnosti) plynou nebo by mohly plynout pøíjmy ze závislé èinnosti, které jsou nebo by byly, pokud by podléhaly zdanìní v Èeské republice, pøedmìtem danì z pøíjmù podle zákona upravujícího danì z pøíjmù (tj. podle zákona è. 586/1992 Sb.) a nejsou od této danì osvobozeny. V zákonì è. 589/1992 Sb. je uveden výèet tìchto osob pova¾ovaných pro úèely tohoto zákona za zamìstnance (jedná se napøíklad o zamìstnance v pracovním pomìru, zamìstnance èinné na základì dohody o pracovní èinnosti nebo dohody o provedení práce, spoleèníky a jednatele spoleènosti s ruèením omezeným, jestli¾e mimo pracovnìprávní vztah vykonávají pro ni práci, prokuristy nebo èleny kolektivních orgánù právnické osoby); vedle osob uvedených v tomto výètu mají v¹ak charakter zamìstnancù i osoby neuvedené v tomto výètu, pokud splòují tuto obecnou podmínku. Dal¹í podmínkou pro to, aby osoba byla poplatníkem pojistného na dùchodové poji¹tìní, je, ¾e souèasnì musí být úèastna nemocenského poji¹tìní.
Za zamìstnavatele se pova¾uje právnická nebo fyzická osoba, která zamìstnává alespoò jednoho zamìstnance, tj. vý¹e uvedeného zamìstnance, který je úèasten nemocenského poji¹tìní.
OSVÈ uzavøela s jinou osobou dohodu o provedení práce, která spoèívala v provedení urèité práce v období od 1. øíjna do 15. øíjna 2020; sjednaná odmìna èinila 5 000 Kè. Tato OSVÈ není pro úèely sociálního poji¹tìní zamìstnavatelem, nebo» tato osoba èinná na základì dohody o provedení práce není pova¾ována za zamìstnance úèastného nemocenského poji¹tìní (podmínkou úèasti zamìstnance èinného na základì dohody o provedení práce je, ¾e zúètovaná odmìna nebo úhrn odmìn v kalendáøním mìsíci pøesahuje 10 000 Kè). Z této odmìny se proto nebude odvádìt pojistné na sociální poji¹tìní.
Zamìstnavatelé platí (jako poplatníci)
pojistné na nemocenské a dùchodové poji¹tìní a pøíspìvek na státní politiku zamìstnanosti za ty zamìstnance, kteøí jsou úèastni nemocenského poji¹tìní.
OSVÈ platí
pojistné na dùchodové poji¹tìní a pøíspìvek na státní politiku zamìstnanosti, jsou-li úèastny dùchodového poji¹tìní,
pojistné na nemocenské poji¹tìní, jsou-li na základì své pøihlá¹ky úèastny dobrovolnì nemocenského poji¹tìní.
Vý¹e pojistného na sociální poji¹tìní se stanoví procentní sazbou z vymìøovacího základu zji¹tìného za rozhodné období. Vypoètené pojistné se zaokrouhluje na celé koruny smìrem nahoru.
Pro stanovení pojistného jsou podstatné tøi prvky:
vymìøovací základ,
rozhodné období, za které se zji¹»uje vymìøovací základ,
procentní sazba.
Vymìøovací základ zamìstnance
Vymìøovacím základem zamìstnance pro pojistné na dùchodové poji¹tìní je úhrn pøíjmù, které jsou pøedmìtem danì z pøíjmù fyzických osob podle zákona o daních z pøíjmù (jedná se o pøíjmy uvedené v § 6 zákona è. 586/1992 Sb., o daních z pøíjmù) a nejsou od této danì osvobozeny a které mu zamìstnavatel zúètoval v souvislosti se zamìstnáním, které zakládá úèast na nemocenském poji¹tìní nebo úèast jen na dùchodovém poji¹tìní. Od danì z pøíjmu jsou osvobozeny pøíjmy uvedené v § 4 a v § 6 odst. 9 zákona o daních z pøíjmù. Zúètovaným pøíjmem se rozumí plnìní, které bylo v penì¾ní nebo nepenì¾ní formì nebo formou výhody poskytnuto zamìstnavatelem zamìstnanci nebo pøedáno v jeho prospìch, popøípadì pøipsáno k jeho dobru anebo spoèívá v jiné formì plnìní provádìné zamìstnavatelem za zamìstnance.
Zamìstnanec pou¾ívá slu¾ební automobil i pro soukromé úèely; cena tohoto automobilu byla 600 000 Kè. Podle § 6 odst. 6 zákona o daních z pøíjmù se pova¾uje za pøíjem zamìstnance èástka ve vý¹i 1 % vstupní ceny automobilu, tj. èástka 6 000 Kè za kalendáøní mìsíc, a tato èástka se zapoèítá do základu danì z pøíjmù fyzických osob. Pro úèely pojistného na sociální poji¹tìní se tato èástka 6 000 Kè pova¾uje za zúètovaný pøíjem (není pøitom rozhodné, ¾e tuto èástku zamìstnavatel neúètuje jako svùj náklad nebo úbytek prostøedkù, nýbr¾ pouze uvádí pro daòové úèely na mzdovém listu zamìstnance), a proto se zahrnuje do vymìøovacího základu pro odvod pojistného na sociální poji¹tìní.
Zamìstnavatel pøispívá v roce 2020 zamìstnancùm na jejich penzijní pøipoji¹tìní se státním pøíspìvkem a na doplòkové penzijní spoøení èástkou 5 000 Kè mìsíènì (na soukromé ¾ivotní poji¹tìní zamìstnance pøitom nepøispívá). Proto¾e podle § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z pøíjmù je od danì z pøíjmù osvobozen pøíspìvek zamìstnavatele na penzijní pøipoji¹tìní nebo na doplòkové penzijní spoøení poukázaný na úèet jeho zamìstnance u penzijní spoleènosti v úhrnu maximálnì do vý¹e 50 000 Kè roènì od tého¾ zamìstnavatele, bude po vyèerpání tohoto limitu v mìsíci øíjnu 2020 zahrnuta do vymìøovacího základu zamìstnance pro pojistné na sociální poji¹tìní v mìsících listopadu a prosinec 2020 v¾dy èástka celého pøíspìvku (tj. 5 000 Kè mìsíènì). Od ledna 2021 se bude znovu poèítat stanovený limit, tj. od ledna 2021 se opìt nebude pøíspìvek zamìstnavatele zahrnovat do vymìøovacího základu zamìstnance, a to a¾ do vyèerpání pøíslu¹ného limitu 50 000 Kè v roce 2021.
Do vymìøovacího základu zamìstnance se v¹ak nezahrnují nìkteré vyjmenované pøíjmy zamìstnance, zejména náhrada ¹kody podle zákoníku práce, jednorázová sociální výpomoc poskytnutá zamìstnanci k pøeklenutí jeho mimoøádnì obtí¾ných pomìrù vzniklých v dùsledku ¾ivelní pohromy, po¾áru, ekologické nebo prùmyslové havárie nebo jiné mimoøádnì záva¾né události a odstupné.
Vymìøovací základ zamìstnance se zji¹»uje za rozhodné období, jím¾ je kalendáøní mìsíc. Vymìøovací základ se zaokrouhluje na celé koruny smìrem nahoru.
Pro vymìøovací základ zamìstnance není stanovena minimální vý¹e. U zamìstnance je stanoven maximální vymìøovací základ za kalendáøní rok. Maximálním vymìøovacím základem zamìstnance pro placení pojistného na sociální poji¹tìní je èástka ve vý¹i ètyøicetiosminásobku prùmìrné mzdy.). Prùmìrná mzda se pro úèely zákona è. 589/1992 stanoví prostøednictvím parametrù stanovených pro jednotlivý kalendáøní rok pro dùchodové poji¹tìní a rozumí se jí èástka, která se vypoète jako souèin v¹eobecného vymìøovacího základu za kalendáøní rok, který o dva roky pøedchází kalendáønímu roku, pro který se prùmìrná mzda zji¹»uje, a pøepoèítacího koeficientu pro úpravu tohoto v¹eobecného vymìøovacího základu (pro rok 2020 èiní prùmìrná mzda tedy èástku 34 835 Kè); pro jednotlivý kalendáøní rok platí tedy jiná èástka maximálního vymìøovacího základu. V roce 2020 je maximálním vymìøovacím základem zamìstnance èástka 1 672 080 Kè; v roce 2019 je maximálním vymìøovacím základem zamìstnance èástka 1 569 552 Kè. Rozhodným obdobím, z nìho¾ se zji¹»uje maximální vymìøovací základ zamìstnance, je kalendáøní rok. Maximální vymìøovací základ zamìstnance je tvoøen souètem vymìøovacích základù zamìstnance zji¹tìných v kalendáøním roce, za který se maximální vymìøovací základ zji¹»uje.
Vymìøovací základ zamìstnavatele
Vymìøovacím základem zamìstnavatele je èástka odpovídající úhrnu vymìøovacích základù jeho zamìstnancù úèastných nemocenského poji¹tìní.
Rozhodným obdobím pro zji¹tìní vymìøovacího základu zamìstnavatele je (jako u zamìstnancù) kalendáøní mìsíc. Vymìøovací základ zamìstnavatele se zaokrouhluje na celé koruny smìrem nahoru.
Vymìøovací základ OSVÈ
Vymìøovacím základem OSVÈ pro pojistné na dùchodové poji¹tìní a pøíspìvek na státní politiku zamìstnanosti je èástka, kterou OSVÈ urèí, ne v¹ak ménì ne¾ stanovené procentní nebo pevné minimum a více ne¾ stanovené pevné maximum. Vymìøovací základ se stanoví za kalendáøní rok.
Procentní sazba, v ní¾ se stanoví nejni¾¹í vymìøovací základ (procentní minimum vymìøovacího základu), èiní 50 % daòového základu. Daòovým základem OSVÈ se pro úèely zákona è. 589/1992 Sb. rozumí základ danì nebo dílèí základ danì stanovený podle § 7 zákona è. 586/1992 Sb., o daních z pøíjmù, z pøíjmù z podnikání a z jiné samostatné výdìleèné èinnosti po úpravì podle § 5 a 23 zákona o daních z pøíjmù.
Pevné minimum vymìøovacího základu je upraveno zvlá¹» pro výkon hlavní a zvlá¹» pro výkon vedlej¹í samostatné výdìleèné èinnosti, jsou-li tyto èinnosti vykonávány jako jediné v kalendáøním roce. Vychází se z minimálního mìsíèního vymìøovacího základu pro úèely záloh stanoveného pro hlavní samostatnou výdìleènou èinnost (v roce 2020 ve vý¹i 8 709 Kè a v roce 2019 ve vý¹i 8 175Kè) a pro vedlej¹í samostatnou výdìleènou èinnost (v roce 2020 ve vý¹i 3 484 Kè a v roce 2019 ve vý¹i 3 270 Kè), který se vynásobí poètem mìsícù výkonu pøíslu¹né samostatné výdìleèné èinnosti (po odpoètu vylouèených kalendáøních mìsícù). Minimální vymìøovací základ za rok 2020 bude pøi výkonu hlavní samostatné výdìleèné èinnosti po celý rok 2020 èinit 104 508 Kè a pojistné za tento rok stanovené z tohoto základu (pøi sazbì 29,2 %) bude tedy èinit 30 528 Kè; minimální vymìøovací základ za rok 2019 bude pøi výkonu hlavní samostatné výdìleèné èinnosti po celý rok2019èinit 98 100 Kè a pojistné za tento rok stanovené z tohoto základu bude tedy èinit 28 646 Kè. Pøi výkonu vedlej¹í samostatné výdìleèné èinnosti po celý rok 2020 bude tento základ èinit 41 808 Kè a pojistné za rok 2020 stanovené z tohoto základu bude tedy èinit 12 216 Kè; minimální vymìøovací základ za rok 2019 bude pøi výkonu vedlej¹í samostatné výdìleèné èinnosti po celý rok 2019 èinit 39 240 Kè a pojistné za rok 2019 stanovené z tohoto základu bude tedy èinit 11 459 Kè.
Maximální vymìøovací základ je u OSVÈ upraven stejnì jako pro zamìstnance a èiní 48násobek prùmìrné mzdy (v roce 2020 èiní tedy maximální vymìøovací základ OSVÈ èástku 1 672 080 Kè a v roce 2019 èiní èástku 1 5469 552 Kè).
Vymìøovací základem OSVÈ pro pojistné na nemocenské poji¹tìní (tento základ pro pojistné na nemocenské poji¹tìní se nazývá mìsíèní základ) se stanoví za kalendáøní mìsíc a je jím èástka urèená OSVÈ, nejménì v¹ak v roce 2020 èástka 6 000 Kè. Maximální mìsíèní základ v¹ak nemù¾e být vy¹¹í ne¾ èástka rovnající se prùmìru, který z vymìøovacího základu pro pojistné na dùchodové poji¹tìní za kalendáøní rok na naposledy podaném pøehledu o pøíjmech a výdajích pøipadá na jeden kalendáøní mìsíc výkonu samostatné výdìleèné èinnosti. Minimální pojistné na nemocenské poji¹tìní v roce2020 èiní (pøi sazbì 2,1 %) 126 Kè za kalendáøní mìsíc; maximální pojistné na nemocenské poji¹tìní v roce 2020 èiní 2 747 Kè za kalendáøní mìsíc (pokud bylo dosa¾eno maximálního vymìøovacího základu pro pojistné na dùchodové poji¹tìní
Sazba pojistného u zamìstnancù
Sazby pojistného èiní u zamìstnancù (jedná se jen o pojistné na dùchodové poji¹tìní, nebo» zamìstnanci neplatí pojistné na nemocenské poji¹tìní a pøíspìvek na státní politiku zamìstnanosti):
6,5 % z vymìøovacího základu.
Sazba pojistného u zamìstnavatelù
Sazby pojistného èiní u zamìstnavatele:
24,8 % z vymìøovacího základu urèeného jako úhrn vymìøovacích základù zamìstnancù úèastných nemocenského poji¹tìní (z toho 2,1 % na nemocenské poji¹tìní, 21,5 % na dùchodové poji¹tìní a 1,2 % na státní politiku zamìstnanosti).
Spoleènost s ruèením omezeným má pro úèely pojistného na sociální poji¹tìní ètyøi zamìstnance, a to jednatele, jemu¾ vyplácí odmìnu (zamìstnanec A), a dále tøi zamìstnance v pracovním pomìru (zamìstnanci B, C a D). Za duben 2020 zúètoval zamìstnavatel zamìstnanci A èástku 38 500 Kè, zamìstnanci B èástku 35 680 Kè, zamìstnanci C èástku 31 275 Kè a zamìstnanci D èástku 2 837 Kè, nebo» zamìstnanec D v mìsíci pracoval jen tøi dny a po zbytek mìsíce byl doèasnì práce neschopen a pobíral náhradu mzdy a nemocenské. Pojistné na sociální poji¹tìní u zamìstnance A èiní 2 503 Kè (tj. 38 500 x0,065), u zamìstnance B 2 320 Kè (tj. 35 680 x 0,065), u zamìstnance C 2 033 Kè (tj. 31 275 x 0,065) a u zamìstnance D 185 Kè (tj. 2 837 x 0,065; nemocenské ani náhrada mzdy se do vymìøovacího základu nezahrnují). Pojistné na sociální poji¹tìní u zamìstnavatele èiní za v¹echny ètyøi zamìstnance (tj. vèetnì jednatele) 26 857 Kè, tj. 108 292 x 0,248 (èástka 108 292 pøedstavuje souèet vymìøovacích základù zamìstnancù A, B, C a D). Celkem tedy zamìstnavatel odvede za daný kalendáøní mìsíc 33 898 Kè na pojistném na sociální poji¹tìní, z toho 7 041 Kè jako pojistné placené jeho zamìstnanci a 26 857 Kè jako pojistné placené zamìstnavatelem.
Sazba pojistného u OSVÈ
U OSVÈ èiní sazba pojistného na dùchodové poji¹tìní a pøíspìvku na státní politiku zamìstnanosti 29,2 % z vymìøovacího základu pro toto pojistné, z toho 28 % na dùchodové poji¹tìní a 1,2 % na státní politiku zamìstnanosti. U OSVÈ èiní sazba pojistného na nemocenské poji¹tìní, které je dobrovolné, 2,1 % z mìsíèního základu.
Odvod pojistného zamìstnavateli
Pojistné odvádí zamìstnavatel za sebe i za své zamìstnance. Zamìstnanci sami pojistné na sociální poji¹tìní nevypoèítávají ani neodvádìjí; tyto úkony provádí za nì zamìstnavatel, který je té¾ odpovìdný za správný výpoèet pojistného a jeho odvod. Pojistné na sociální poji¹tìní odvádìné za zamìstnance srazí zamìstnavatel z pøíjmù zamìstnance, které mu zúètoval. Za kalendáøní mìsíc, ve kterém zamìstnanec má zapoèitatelný pøíjem, av¹ak nelze z tohoto pøíjmu srazit pojistné z dùvodu, ¾e pøíjem není v penì¾ní formì, je zamìstnavatel povinen uhradit i pojistné, které je povinen platit zamìstnanec; to platí obdobnì té¾ v pøípadì, kdy èást pøíjmu je v penì¾ní formì, av¹ak v ni¾¹í èástce, ne¾ èiní vý¹e pojistného, které je povinen platit zamìstnanec (tato úprava znamená, ¾e má-li v kalendáøním mìsíci zamìstnanec pøíjem zapoèitatelný do vymìøovacího základu, musí být za tento mìsíc uhrazeno pojistné, které de facto zálohuje zamìstnavatel). Za…