Source: http://ww2.cmkos.cz/staryweb/povodne-doporuceni.php
Timestamp: 2018-02-22 04:44:57+00:00
Document Index: 56732931

Matched Legal Cases: ['§ 11', '§ 6', '§ 6', 'zákona č. 586', 'čl. 5', 'zákona č. 110', '§ 9', '§ 11', '§ 6', 'zákona č. 586', '§ 20', 'zákona č. 357', '§ 20', '§ 15', '§ 6', 'zákona č. 117', '§ 4', 'zákona č. 586']

Doporučené formy řešení k odstranění nebo zmírnění následků živelní pohromy
Českomoravská konfederace odborových svazů se velmi intenzivně zajímá, a denně sleduje zprávy, které přicházejí z oblastí postižených živelní pohromou. Ve snaze pomoci postiženým občanům předkládá všem odborovým svazům sdruženým v ČMKOS následující doporučené formy řešení, které mohou přispět k odstranění nebo zmírnění následků živelní pohromy v rámci platné právní úpravy.
Sociální výpomoci – dary (§ 11)
V souladu s platnou vyhláškou č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb, která se vztahuje na: organizační složky státu, státní příspěvkové organizace a příspěvkové organizace zřízené územními samosprávnými celky. Pro státní podniky zůstává v platnosti vyhláška č. 310/1995 Sb. o fondu kulturních a sociálních potřeb ve znění pozdějších předpisů.
sociální výpomoci do 10 000 Kč bez daně - § 6 odst. 9 písm. v) zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů od 10 000 do max. 15 000 Kč daněno s příjmem
Daňový režim sociální výpomoci:
Výjimkou je pouze sociální výpomoc poskytnutá v souladu s § 6 odst. 9 písm. v) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších předpisů, tj.: od daně z příjmu jsou osvobozeny „příjmy do výše 10 000 Kč poskytnuté zaměstnavatelem jako sociální výpomoc zaměstnanci v přímé souvislosti s překlenutím jeho obtížných poměrů v důsledků živelní pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na územích, na kterých byl vyhlášen nouzový stav (čl. 5 ústavního zákona č. 110/1998 Sb., o bezpečnosti ČR), za předpokladu, že tyto příjmy jsou vyplaceny z fondu kulturních a sociálních potřeb (§ 9 odst. 1 vyhlášky č. 310/1995 Sb., o FKSP a § 11 vyhlášky č. 114/2002 Sb. o FKSP) nebo ze sociálního fondu (ze zisku po zdanění) za obdobných podmínek u zaměstnavatelů, na které se předpis o fondu kulturních a sociálních potřeb nevztahuje“.
půjčky k překlenutí tíživé
finanční situace do 20 000 Kč návratná, bezúročná
Daňový režim sociální půjčky:
Peněžní zvýhodnění plynoucí z bezúročných půjček nebo půjček s úrokem nižším než je obvyklá míra úroků poskytnutých z FKSP, sociálního fondu nebo zisku po zdanění, k překlenutí tíživé finanční situace do výše 20 000 Kč je osvobozeno od daně z příjmu (§ 6 odst. 9 písm. p) – zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů).
celková výše omezena 15 % ze základního přídělu do FKSP
pro jednotlivce výše neomezena - daněno s příjmem (do 2 tis. Kč osvobozeno nepeněžní plnění pro jednotlivce v kalendářním roce, pokud se jedná o dary podle této vyhlášky).
Z fondu, jenž mohou tvořit zaměstnavatelé (fyzické i právnické osoby), kteří provozují podnikatelskou činnost (případně ze zisku, příjmu po jeho zdanění), je možné poskytnout peněžní nebo věcný dar a příspěvek následovně:
právnické osobě (např. odborové organizaci) – není omezen výší, není pro odborovou organizaci předmětem daně z příjmů, ale podléhá dani darovací.
Do 20 000 Kč je od daně darovací osvobozen, částka nad tento limit až do výše 1 mil. Kč se daní sazbou 7 %. Všechny dary od téhož dárce v posledních dvou letech se sčítají.
Vždy je však dar, příspěvek pro odborovou organizaci, od daně osvobozen bez omezení výše, je-li určen na účely podle § 20 odst. 4 písm. a) zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů, tj. na financování humanitárních akcí v oblasti kultury, školství, vědy a vzdělání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie apod., pokud takové činnosti odborová organizace má ve svém statutu, stanovách. V případě finančních darů odborové organizaci na uskutečňování humanitárních akcí v souvislosti s pomocí při povodních či odstraňováním jejích následků je dar od daně darovací osvobozen.
Hodnotu daru právnické osobě (odborové organizaci), pokud je darován na účely vyjádřené v § 20 odst. 8 zákona o dani z příjmu (zákon č. 586/1992 Sb., v platném znění) může zaměstnavatel-právnická osoba odečíst od základu daně v hodnotě minimálně 2 000 Kč, maximálně 5 % základu daně, a zaměstnavatel-fyzická osoba podle § 15 odst. 8 může odečíst od základu daně hodnotu darů, pokud jejich úhrnná výše ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně (anebo činí nejméně 1 000 Kč), a maximálně 10 % ze základu daně.
Obě citovaná ustanovení o daňové účinnosti darů právnických a fyzických osob uvádějí obdobné účely, na něž lze dary darovat, mj. účely zdravotnické, ekologické, humanitární.
Odborová organizace může použít tyto prostředky nejen jako pomoc pro své postižené členy, ale i pro zaměstnance odborově neorganizované.
Viz dále Plnění z prostředků odborové organizace.
vlastnímu zaměstnanci
Dar zaměstnavatele zaměstnanci je však považován za příjem, jenž je předmětem daně z příjmů fyzických osob; takový příjem je do výše 10 000 Kč osvobozen v případě, že jde o sociální výpomoc poskytnutou v přímé souvislosti s překlenutím mimořádně obtížných poměrů zaměstnance vzniklých v důsledku živelní pohromy na územích, na jichž byl vládou ČR vyhlášen nouzový stav; jde o osvobození: § 6 odst. 9 písm. v) zákona o daních z příjmů.
Pokud nejsou splněny uvedené podmínky, nebo překročen hodnotový limit, jde o dílčí základ daně, tedy příjem, jenž je na straně zaměstnance zdaňován daní z příjmů.
nikoli vlastnímu zaměstnanci
Lze poskytnout dar nebo sociální výpomoc apod. V těchto případech je toto plnění předmětem daně darovací – do 20 000 Kč je osvobozeno, z částky nad 20 000 Kč činí sazba daně 7 %.
Poskytne-li zaměstnavatel dar fyzické osobě, může si o něj snížit základ daně pouze v případě, že ho poskytl fyzickým osobám s bydlištěm v ČR provozujícím školská a zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu opuštěných nebo ohrožených druhů zvířat.
V úvahu též připadá uspořádání veřejné sbírky podle zákona č. 117/2001 Sb., o veřejných sbírkách).
Plnění z prostředků odborové organizace
Cílem finanční pomoci by z daňového hlediska mělo být to, aby ji její příjemce nemusel zdaňovat.
Nejjednodušší, pro poskytovatele příspěvku i jeho adresáta (člena i nečlena odborů), je postup podle ustanovení § 4 odst. 1 písm. k) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Podle tohoto ustanovení je finanční podpora plynoucí z odborových organizací, bez ohledu na její výši, osvobozena od daně z příjmů fyzických osob, tzn. že příjemce podpory z ní neplatí žádnou daň. Nesmí však jít o náhradu za ztrátu příjmů uvedené osoby, proto odborová organizace poskytne finanční podporu s ohledem např. na rozsah škod (škody do 100 000 Kč – podpora 20 000 Kč, škody do 200 000 Kč – podpora 35 000 Kč, škody do 300 000 Kč – podpora 50 000 Kč atp.), nebo i s přihlédnutím k další sociální situaci (počet vyživovaných dětí apod.). Příjemce finační podpory by o ní měl mít doklad, stačí např. formou dopisu příslušného odborového orgánu: … „na základě rozhodnutí…Vám byla poskytnuta finanční podpora z prostředků odborové organizace XZ v Z ve výši ABCD Kč, a to s ohledem na rozsah škod způsobených Vám povodněmi na…“, a na závěr by neškodila informace že uvedená podpora je podle výše citovaného ustanovení zákona o daních z příjmů o daně z příjmů osvobozena, s dodatkem, že jí příjemce nemusí uvádět v daňovém přiznání ani jinde.
Finanční pomoc lze poskytnout i jako dar od odborové organizace, ale je to zbytečně komplikované, pracné a daňově limitované. Při darování je nutnost prokázání právního úkonu (že skutečně šlo o dar), čili je nezbytná darovací smlouva minimálně ve dvou vyhotoveních, kterou podepíší obě strany, dále je nutný doklad o finančním transferu, a přitom osvobození od daně darovací v tomto případě je pouze do výše 20 000 Kč (ročně), nad tento limit je dar zdaňován daní darovací – viz výše.
O podrobnostech odkazujeme na materiál ČMKOS „Možnosti podpory činnosti odborových organizací v podnikatelské sféře a její daňový režim“.