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Timestamp: 2018-11-21 17:29:45
Document Index: 154586270

Matched Legal Cases: ['artículo 26', 'artículo 144', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9']

MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASION Y LA INFORMALIDAD - PDF
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María Josefa Zúñiga Benítez
1 MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASION Y LA INFORMALIDAD Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) IFA - Grupo Peruano, IPDT e IPIDET
2 1. Aspecto Material del Presupuesto de Hecho 1.1 La acreditación o débito realizado en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema Financiero. Concepto de Empresas del Sistema Financiero. 1.2 Otras operaciones gravadas con el ITF. 1
3 b) Los pagos y transferencias a una Empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica. c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a). 2
4 d) La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, así como las operaciones de pago o transferencia a favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una Empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica. Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las Empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales. 3
5 e) Las transferencias o envíos de dinero efectuadas a través de una Empresa del Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a). También están gravadas las transferencias o envíos de dinero efectuadas a través de una Empresa de Transferencia de Fondos o de otra persona o entidad generadora de renta de tercera categoría. 4
6 f) La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención de una Empresa del Sistema Financiero nacional, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas del sistema financiero del exterior. En esta supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe una acreditación y un débito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el Impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones. 5
7 g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicará el doble de la alícuota prevista en el primer párrafo de este artículo sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente señalado. 6
8 h) Las siguientes operaciones efectuadas por las Empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo: 1. Los pagos a establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas. 2. La adquisición de activos y las donaciones; así como cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los relacionados con la intermediación financiera. 3. Las colocaciones de fondos. 4. Operaciones de corresponsalías o similares. 7
9 2.- Operaciones Exoneradas 2.1 a) La acreditación o débito en las cuentas del Sector Público Nacional incluyendo la acreditación por concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, así como el débito por devolución de tributos mediante cheques o transferencias. b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. 8
10 c) La acreditación o débito en las cuentas que, con carácter exclusivo, se abran para el pago de remuneraciones o pensiones. En caso el trabajador o pensionista habilite una cuenta ya existente, estará exonerada la acreditación del pago de remuneraciones o pensiones, así como los débitos hasta el límite de las remuneraciones o pensiones abonadas. (...) 9
11 (...) La exoneración establecida en el presente inciso procederá únicamente cuando la acreditación de la remuneración o pensión se realice mediante transferencia desde una cuenta del empleador. Por remuneraciones o pensiones se entenderá todo concepto que se considere como renta de quinta categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto a este último impuesto. 10
12 d) La acreditación o débito en las cuentas de Compensación por Tiempo de Servicios - CTS y los traslados de los depósitos a que se refiere el artículo 26 del Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto Supremo N TR y normas modificatorias. e) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la constitución e inversión del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. 11
13 f) La acreditación o débito en las cuentas que las Empresas del Sistema Financiero mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del Perú, siempre que el pagador y/o el beneficiario del correspondiente pago fueran dichas empresas actuando a nombre y por cuenta propia. 12
14 g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de crédito, débito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de Empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras, así como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas. 13
15 h) La acreditación o débito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depósito a que se refiere el artículo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que efectúe a favor de los depositantes asegurados. i) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las Empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administración del fondo de garantía. 14
16 j) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las instituciones de compensación y liquidación de valores en las Empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administración de los fondos bursátiles de conformidad a las normas contables de las instituciones de compensación y liquidación de valores aprobado por CONASEV. 15
17 k) La acreditación o débito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso de liquidación de operaciones realizadas en los mecanismos de bolsa, a la administración de garantías, así como al fondo de garantía. 16
18 l) La acreditación o débito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de intermediación en el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por CONASEV o fuera de éstos. Asimismo, la acreditación o débito que se realice en las demás cuentas de las operaciones de intermediación que conforme al Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades directamente relacionadas con la intermediación. (...) 17
19 (...) En el caso de los agentes corredores de productos se aplicará la exoneración en los mismos términos descritos en el párrafo precedente una vez que emitan las normas que garanticen la separación de los fondos correspondientes a la intermediación respecto de los fondos propios. 18
20 m)la acreditación o débito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que los regulan, los agentes de intermediación mantienen en las Empresas del Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de intermediación en el Mercado de Valores, en mecanismos centralizados de negociación autorizados por CONASEV o fuera de éstos. Asimismo, la acreditación o débito que se realice en las demás cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los agentes de intermediación corresponde a las actividades directamente relacionadas con la intermediación. 19
21 n) La acreditación o débito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomáticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Perú. o) La acreditación o débito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines. 20
22 p) La acreditación o débito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de cooperación técnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados en la Agencia Peruana de Cooperación Internacional, que provengan de fondos de cooperación técnica internacional y destinados a la ejecución en el país de proyectos de cooperación técnica internacional, así como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e instituciones de cooperación técnica internacional deberán abrir una cuenta especial en la que se abonará, con carácter exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes bilaterales y multilaterales. 21
23 q) Los débitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes. r) La acreditación o débito correspondiente a contra - asientos por error o anulaciones de documentos previamente acreditados en cuenta. 22
24 s) La acreditación o débito en las cuentas que las compañías de seguros y reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo de las Reservas Técnicas, Patrimonio Mínimo de Solvencia y Fondos de Garantía, así como la acreditación o débito en las cuentas utilizadas para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. 23
25 t) La acreditación o débito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos Colectivos, Fondos de Inversión, Sociedades Titulizadoras de Fideicometidos y Sociedades de Propósito Especial, mantienen en Empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por oferta pública o patrimonios de propósito exclusivo que respalden la emisión de valores por oferta pública, respectivamente. 24
26 u) La renovación de depósitos a plazos y de certificados de depósito, así como la acreditación de intereses que se generen en éstos y en las cuentas de ahorro. v) La renovación de créditos, cualquiera sea su modalidad. w) El pago de préstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa TECHO PROPIO. 25
27 No están comprendidos en los literales e), f), g), h), i), j), k), l), m), s) y t) del presente Apéndice la acreditación o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su nombre, por conceptos que constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, adquisición de activos y donaciones. 26
28 2.2 Requisitos para el Goce de la Exoneración Declaración Jurada identificando el número de cuenta 2.3 Vigencia de la exoneración. Desde la presentación de la declaración jurada. 27
29 3. Aspecto Mensurable del Presupuesto de Hecho 3.1 Valor de la operación afecta, sin deducción alguna. 3.2 Casos especiales: Valor nominal del cheque de gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero. Pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente. 3.3 Operaciones en moneda extranjera. 28
30 4. Aspecto Temporal del Presupuesto de Hecho a) Al momento de efectuarse la acreditación o débito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artículo 9. b) Al momento de adquirirse los documentos a que se refiere el inciso c) del artículo 9. c) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artículo 9. d) En todos los demás casos, al realizarse el pago, transferencia, acreditación o puesta a disposición de los respectivos fondos propios o de terceros. 29
31 5. Aspecto Personal del Presupuesto de Hecho 5.1 Contribuyentes a) Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artículo 9. b) Quiénes: b.1) Realicen los pagos o transferencias, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artículo 9. b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros a que se refiere el inciso c) del artículo 9. 30
32 b.3) b.4) b.5) Sean beneficiarias de la recaudación o cobranza, u ordenen los pagos o transferencias, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artículo 9. Ordenen las transferencias o envíos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso e) del artículo 9. Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artículo 9, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador. 31
33 b.6) b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artículo 9. Reciban los pagos o fondos a que se refieren los numerales 1) y 3) del inciso h) del artículo 9. c) Las Empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia, a que se refieran los numerales 2) y 4) del inciso h) del artículo 9. 32
34 5.2 Agentes de Retención o Percepción a) Las Empresas del Sistema Financiero (incisos a, b, c, d, primer párrafo del e) y numeral 1 y 3 de h) del artículo 9). b) Las Empresas de Transferencia de Fondos o las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría distintas a las Empresas del Sistema Financiero (operaciones del segundo párrafo del inciso b) del artículo 9) (...) 33
35 (...) Dichas empresas deben: Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del impuesto retenido o percibido Devolver las retenciones y/o percepciones realizadas indebidamente o en exceso. Responsabilidad solidaria: cuando al debitar una cuenta no hay fondos para cubrir el impuesto Cuando se realice cualquier otra operación gravada sin que el contribuyente abone el impuesto 34
36 6. Declaración y Pago del Impuesto El Impuesto será declarado y pagado por: a) Las Empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b), c), d), primer párrafo del inciso e) e inciso h) del artículo 9. b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categoría distinta a las Empresas del Sistema Financiero, por las operaciones señaladas en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 9. 35
37 c) Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de titulización, así como los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente que: 36
38 c.1) c.2) Organicen el sistema de pagos a que se refiera el inciso f) del artículo 9. Realicen el pago, en el supuesto a que se refiera el inciso g) del artículo 9. En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, deberán cumplir con esta obligación quienes hayan recibido o entregado el dinero, según corresponda. 37
39 7. Deducción del Impuesto 7.1 Se deduce para efecto del Impuesto a la Renta 7.2 Si se genera renta de tercera categoría: Se aplican las normas generales de la Ley del Impuesto a la Renta. 7.3 Si se generan rentas de otras categorías: La deducción está limitada a la renta neta global deducida la renta de quinta categoría. 7.4 Caso de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Fideicomisos Bancarios o de Titulización: La deducción se realiza para determinar la renta neta atribuible a los partícipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros. 38
40 8. Órgano Administrador del Impuesto La SUNAT 9. Destino del Impuesto Constituye ingreso del Tesoro Público 10. Vigencia del Impuesto Hasta el 31 de diciembre del
41 11. Normas por publicar 11.1 Decreto Supremo que establezca los Medios de Pago por contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior Decreto Supremo que fije el monto a partir del cual se debe utilizar Medios de Pago, pudiendo establecer montos específicos según el tipo de obligación El Reglamento debe señalar el tipo de cambio promedio ponderado venta en el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por la SBS La SBS debe publicar la relación de los Medios de Pago y de las Empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar con ellos. 40
42 11.5 El Reglamento debe contener precisiones sobre la publicación a que se refiere el numeral Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se puede autorizar el uso de otros Medio de Pago El Reglamento debe precisar los términos bajo los cuales el Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Públicos, pongan en conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas por incumplimiento de las obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz y funcionarios pertinentes. 41
43 11.8 Decreto Supremo que exonere de la obligación de presentar declaración jurada para el goce de exoneraciones o establezca procedimientos especiales para la de identificación de cuentas El Reglamento establecerá precisiones respecto a las obligaciones de los agentes retenedores o perceptores frente al contribuyente. 42
44 11.10 El Reglamento establecerá la forma, plazo y condiciones en que las Empresas del Sistema Financiero deberán informar a la SUNAT sobre la declaración jurada presentada por los contribuyentes que deseen gozar de una exoneración Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá los libros, registros u otros mecanismos que sean necesarios para el control de lo dispuesto en el Decreto Legislativo No. 939, así como los requisitos, formas y condiciones que al efecto deben cumplirse. 43
45 11.12 Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las normas reglamentarias que sean necesarias Los contribuyentes a los que no se les aplique el Impuesto por gozar del beneficio de estabilidad tributaria, deberán acreditar su condición ante los agentes de retención y percepción de conformidad con lo que establezca el Reglamento. 44
Cumpliendo con el ofrecimiento que hiciera el Dr. Rolando Castellares Aguilar, quien tuvo a su cargo la exposición del tema "ITF y Bancarización" reproducimos la respuesta del expositor a las preguntas