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Timestamp: 2018-10-21 21:09:31
Document Index: 27235360

Matched Legal Cases: ['Artículo 14', 'Artículo 82', 'artículo 5', 'Artículo 10', 'Artículo 113', 'Artículo 118', 'Artículo 9']

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TALLER DE RETENCION ISLR
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FacturaIVSS_Periodo01-2012
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Marco Holandes Noviembre 2013
retencionLansys
Balance de Pagos Octubre 2009
•Reglamento parcial de la LISLR en materia
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Retenciones Nro. 1.808), Gaceta
Oficial Nro. 36.203, del 12 de Mayo
Retención: Es la acción mediante la cual el deudor o pagador de una renta
o enriquecimiento, descuenta total o parcialmente el monto del impuesto
que se causa por la operación que originó dicha renta o enriquecimiento.
Esto ocurre, por ejemplo, con los sueldos y salarios: el patrono está
obligado a retener el impuesto en el momento del pago o abono en
Retención: Es un instrumento legal de recaudación cuyo propósito
fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepción periódica del
tributo que causan determinadas rentas.
OBJETIVOS DE LA RETENCIÓN DE ISLR
Permitir la obtención anticipada de recursos tributarios para el Estado.
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, permitiéndoles el pago del Impuesto en forma anticipada
y fraccionada.
tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorería Nacional.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Agente de retención: Es la persona Natural o Jurídica que. sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta. .
O.T. 30 C.O.T) : •Agente de retención •Agente de percepción Contribuyentes: •Contribuyentes del ISLR Residentes (Art. 27 C. SUJETOS PASIVOS Tipos de sujetos pasivos (Art.) No residentes Domiciliados No domiciliados .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA .
películas. Art 27 pago de intereses. 64 y 76 de la LISLR. 31. 86 LISLR Los deudores de Las siguientes deducciones señaladas en el parágrafo octavo del Art 27. 76 Enajenación de acciones . 34 al 41.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA AGENTES DE RETENCIÓN Personas designadas en el Art. seguro a PN-NR y PJ-ND Art. 63. 31 Ingresos netos Art 34-41 Base presunta Art 48 Regalías Art. 63-64 Ganancias fortuitas Art. fletes. 48.
) Por lo retenido Por lo no retenido solidariamente con el contribuyente Ante el fisco Por excesos en la retención o las no autorizadas Ante el contribuyente (COT art. 27) Por lo retenido y no enterado Ante el fisco apropiación indebida . O. T.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN (Art. 27 C.
. •Presentar toda la información relacionada con las retenciones del ejercicio. •Entregar un comprobante de retención por cada operación sujeta. •Entregar un comprobante con el resumen de todas las retenciones realizadas. •Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEBERES Los deberes formales establecidos para los agentes de retención se refieren a los siguientes: •Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la LISLR y su reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta.
por no enterar el tributo retenido dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas. (Art.T.O. (Art. 112 C.) • Por no enterar Multa equivalente al 50% de los tributos retenidos o percibidos. (Art. hasta un máximo 500 % del monto de dichas cantidades.) y 300 % del tributo no retenido o no • Por retener de menos: Multa entre el 50 % y 150 % de lo no retenido o no percibido.O. 112 C.) . sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes.T. (Art.T.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SANCIONES • Por no retener: Multa entre el 100 % percibido.O.O.) • Apropiación de tributos retenidos Pena corporal de dos (2) a cuatro (4) años.T. por cada mes de retraso en su enteramiento. 113 C. 118 C.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS • La Administradora XY C. por concepto de honorarios profesionales la cantidad de 5. arrienda en Venezuela un bien inmueble perteneciente a la compañía ZZ C. arrienda en Venezuela un bien inmueble perteneciente a la compañía ZZ C. la empresa retuvo el 5% y entero todo en diciembre.A. por el período enero –abril.A. • La empresa Sweet House constituida y domiciliada en Venezuela. por el período enero –abril. Miguel Campos. canceló al Sr.000 Bs. .000 Bs en los meses de enero. constituida y domiciliada en Venezuela. residente.000 Bs. febrero y marzo 2009. por un monto mensual de 10.A. la empresa retuvo el 2% por servicios de arrendamiento. • La empresa Sweet House constituida y domiciliada en Venezuela. por un monto mensual de 10. la empresa no práctico retención alguna.
estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables. Parágrafo Único del Artículo 14 de la Providencia 0056: “Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados tengan registrados en su contabilidad o registros.” . a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento”.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONCEPTO DE ABONO EN CUENTA: Artículo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta: “Los abonos en cuenta a que se refiere el artículo 5° de la Ley.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA TIPOS DE RETENCIÓN Pueden considerarse dos formas básicas para el calculo de las retenciones: Acumulativa Aplica para no domiciliado Retención total Proporcional Retención parcial Impuestos proporcionales Aplica para los contribuyentes locales .
en caso de los contribuyentes especiales según la fecha que indique el calendario de sujetos pasivos especiales Las ganancias fortuitas: al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo. .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PLAZO PARA RETENER Y ENTERAR (Art. Excepciones Los ingresos obtenidos por enajenación de acciones: los 3 días hábiles siguientes de haberse liquidado la operación y retenido el impuesto. 21 Reglamento parcial de la LISLR en materia de Retenciones) Retener El momento del pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas. Enterar Dentro de los 3 primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta (contribuyentes ordinarios).
. el impuesto proporcional sobre el dividendo será retenido por el pagador sobre el total del excedente Determinado y deberá ser enterado en una oficina receptora de fondos nacionales a los tres (3) días hábiles siguientes de haberse liquidado Y retenido el impuesto correspondiente.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PLAZO PARA RETENER Y ENTERAR (Art. 210 del Reglamento de la LISLR) Excepciones Dividendos: al momento de que se decrete un pago o abono en cuenta de dividendos.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO DEBERÁ EFECTUARSE LA RETENCIÓN (Art. 20 Reglamento de Retenciones) Sobre pagos en especie (no exime del pago de ISLR al beneficiario) Enriquecimientos exentos. exonerados o no sujetos a impuesto Bonificaciones percibidas por las personas bajo relación de dependencia. basados en la Sentencia 301 de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia .
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PRINCIPALES ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN Beneficiario del pago -Sueldos y Salarios Distintas de sueldos y salarios: - Comisiones Arrendamientos Regalías Servicios Enajenación de acciones Ganancias fortuitas Intereses Adquisición fondos de comercio PNR PN-NR PNR PN-NR PJD PJ-ND .
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENCIÓN APLICABLE A LAS PERSONAS NATURALES .
relación de dependencia. comisiones por venta bajo pensiones distintas a jubilaciones o similares. pagos especiales.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Sueldos y Salarios. se refiere a la retención aplicable: Sueldos. aguinaldos. utilidades. de residencia. El capítulo II del Decreto. los viáticos y las primas de viviendas. estas últimas cuando la obligación del patrono de pagarlas en dinero. Las bonificaciones que sean de carácter accidental según el criterio expuesto en la sentencia 301 emitida por la Sala Constitucional del TSJ. primas extras. derive de las disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo. salarios. bono vacacional. gastos de alimentación. horas de estímulo. Se excluyen: Los pagos efectuados por concepto de gasto de representación. obvenciones y de transporte. . demás remuneraciones similares.
T.). establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario. (Art. 107 C. el cual indique el total de las remuneraciones que espera percibir durante el ejercicio gravable.) . (Art.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Base para la aplicación de la retención de sueldos y demás remuneraciones pagadas a personas naturales residentes Sólo procede la retención de impuesto para las personas naturales residentes.T. (Art. cuando el beneficiario de estas remuneraciones obtiene o estima obtener. 4 del Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones) Sanción El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción específica.T.000 U. de uno o más deudores o pagadores.O. será penado con multa de 10 a 50 U. un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1. 2 del Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones) Obligación Los beneficiarios de estás remuneraciones deberán suministrar a cada deudor o pagador el formulario dispuesto por la Administración Tributaria (AR-I).
? .T * Factor 83.3334 = 65 Bs * 83.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES (POR ACTIVIDADES REALIZADAS) Sueldos y salarios Autodeterminación (ARI) Residentes Otras distintas % establecido en el reglamento Sustraendo al monto retenido Valor Unidad Tributaria * % Retención * Factor 83.3334= 5.3334 Base de Exención= U.416 Bs.
Igualmente ocurre en el caso de que el empleado haya estimado una remuneración menor al monto realmente percibido.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA OBLIGACIÓN DEL PATRONO EN EL CASO QUE EL EMPLEADO NO PRESENTE EL AR-I CORRESPONDIENTE Deberá Determinarlo de acuerdo al procedimiento ya explicado. F 650) por PN. en donde el patrono deberá realizar dicho cálculo pero solo modificando los campos relativos a la remuneración. tomando en cuenta: • La remuneración que estime pagarle o abonarle. . • La rebaja de 10 UT (Bs. En ambos casos la compañía deberá informar al beneficiario por escrito.
(art. 3 reglamento retenciones) No residentes Si demuestra mediante escrito su permanencia por mas de 183 días el deudor podrá aplicar los % y procedimientos para PN-R .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se aplica el 34% sobre cualquier base de pago o abono en cuenta.
costos o deducciones • Su renta es gravada con un impuesto proporcional de 34% • El impuesto Determinado no admite rebajas de ningún tipo.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERENCIA ENTRE PN-R Y PN-NR Persona Natural Residente Persona Natural No Residente • Puede Imputar Costos. Gastos y/o Desgravámenes • Tributa en base a la Tarifa 1 • Tiene Derecho a rebaja personal por su cónyuge. salvo los retenidos o pagados en exceso en años anteriores . ascendientes y descendientes directos en el país • No puede agregar desgravámenes.
RETENCIÓN APLICABLE A LAS PERSONAS JURÍDICAS
Procede la retención si el monto
a retener excede de bs. 25.000,
cuando los % aplicables sean del
5% y del 3%, respectivamente
Retenciones)
No aplica sustraendo
A la base presunta se le
aplica el % correspondiente
de acuerdo a la tarifa n° 2
En caso de aplicar %
distintos a 3% y 5%, la
retención se practicara
sobre cualquier monto
pagado o abonado en
15% Hasta el monto
de 2000 U.T.
22% Entre 2.000 U.T.
Hasta 3.000 U.T.
34% por el monto
que Exceda de 3.000
Las personas jurídicas no domiciliadas, en algunos casos, tienen la particularidad
de que la retención de impuesto, se efectuará en el momento del pago o abono en
cuenta, considerando los pagos en forma acumulativa y reteniendo en base a la
Tarifa N° 2.
Los referidos enriquecimientos en base a la presunción de la Ley de Impuesto sobre
la Renta, serían los siguientes:
CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS
•Regalías: La cantidad que se paga en razón del uso o goce de patentes, marcas,
derechos de autor, procedimientos o derechos de exploración o explotación de recursos
naturales, fijadas en relación a una unidad de producción, de venta, exploración o
explotación, cualquiera sea su denominación en el contrato.
•Asistencia Técnica: El suministro de instrucciones, escritos, grabaciones películas y
demás instrumentos similares de carácter técnico, destinados a la elaboración de una
obra o producto para la venta o la prestación de un servicio específico para los mismos
fines de venta. El suministro de la asistencia en referencia podrá comprender la
transferencia de conocimientos técnicos, de servicios de ingeniería, de investigación y
desarrollo de proyectos, de asesoría y consultoría y el suministro de procedimientos o
fórmulas de producción, datos, informaciones y especificaciones técnicas, diagramas,
planos e instructivos técnicos, y la provisión de elementos de ingeniería básica y de
•Servicios Tecnológicos: La concesión para su uso y explotación de patentes de
invención, modelos, dibujos y diseños industriales, mejoras o perfeccionamiento,
formulaciones, reválidas o instrucciones y todos aquellos elementos técnicos sujetos a
patentamientos.
Sustraendo = Impuesto Impuesto a retener y enterar Impuesto .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DETERMINACIÓN DE RETENCIONES DE FORMA ACUMULATIVA Ingreso a pagar o abonar en cuenta en el mes + Ingresos totales acumulados hasta el pago anterior = Total ingresos acumulados a la fecha Cálculo del impuesto Base Presunta acumulada * % según tarifa 2 .Retenciones practicadas = Impuesto a retener y hasta el pago anterior enterar en este pago .
16. (Art. incluyendo.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PRESTACIÓN DE SERVICIOS En la prestación de servicios. si es el caso. Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones) . la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de estos a bienes inmuebles. Parágrafo 2do. la base sobre la cual se practicara la retención será el precio facturado a titulo de contraprestación.
Parágrafo 1ero Rgmto. parcial de la LISLR en materia de retenciones) 1.- Suministro de agua Suministro de electricidad Suministro de gas Suministro de teléfono fijo o celular Aseo domiciliario Otros no sujetos: 1.5..RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN (Art.4.Gastos reembolsables ..Gastos de representación 2.3.2. 16.
comisiones y operaciones accesorias y conexas de las personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguro. . no estarán sujetas a las retenciones previstas en el literal b) del numeral 2.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Otros no sujetos (continuación): Los ingresos por operaciones activas. literal c) del numeral 3 y los numerales 12 y 13 del artículo anterior (Artículo 10 del Reglamento de la LISLR en materia de retenciones).
este comprobante deberá anexarlo el contribuyentes a su declaración definitiva de rentas. En el comprobante de la última retención del ejercicio de los beneficiarios de sueldos y salarios. un comprobante en el cual se detalle la retención de impuesto y el monto pagado o abonado en cuenta. Parcial de la LISLR en materia de retenciones) Los agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPROBANTE DE RETENCIÓN (Art. 24 Reg. . se indicará el total de las retenciones.
.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA En los casos de retenciones a Persona Naturales No residentes ó Personas Jurídicas No Domiciliadas SIEMPRE hay que verificar si existe un convenio de doble tributación suscrito por Venezuela con el País de residencia de la persona que se trate.
si la cantidad de contribuyentes a los cuales le efectuó la retención no supera las 20 personas (esta ultima es opcional). Donde se Debe Presentar En las oficinas de la Administración Tributaria (SENIAT). En formato impreso. o de la fecha de cesación de las actividades. Como se Debe Presentar En formato Electrónico.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RELACIÓN ANUAL EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISLR Cuando se Debe Presentar Dentro de dos (02) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente. . mediante la entrega de CD.
A. Los archivos tendrán un nombre de ocho caracteres con extensión xls. se rellenará con X. La conformación del nombre del archivo tendrá la siguiente estructura: ZMRTHC01. y las siguientes dos identificarán el número de CD . C. • Los discos deben tener una etiqueta auto adhesiva para su identificación y de acuerdo al siguiente formato: RIF: Razon Social del Agente de Retención: Disco: Mes de Presentación: J308274755 Zemerath.xls • Donde las seis primeras letras no vocales de la razón social del agente de retención. Este archivo deberá ser compatible con formato de Microsoft Excel. Si estas letras no llegan a ocupar las seis posiciones.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RELACIÓN ANUAL EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISLR Características del Formato Electrónico • Se tiene que grabar en un CD la información relativa al RAR. 01 Feb-07 • Cada CD contendrá un solo archivo.
sea en medio magnético o impresa. . •Nombre del responsable por la información que se entrega. El cual contendrá la siguiente información: •Nombre o razón social del agente de retención. •Número de RIF del agente de retención. el agente de retención deberá anexa un resumen de la información suministrada en original y dos copias. •Identificación del medio en que se entrega la relación (CD y Papel). •Identificación de la cantidad de medios utilizados para la entrega (total de CD total de hojas del listado). •Fecha de cierre del ejercicio fiscal.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RELACIÓN ANUAL EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISLR Al momento de presentar la RAR.
Este monto debe coincidir con la suma total de este concepto en la relación de retención anual. • Dirección donde se puede ubicar al responsable de la información. Este monto debe coincidir con la suma total de este concepto en la relación de retención anual. • Monto total de pagos o abonos a cuentas realizados a los contribuyentes. • Monto total de retenciones efectuadas. • Número total de contribuyentes a quienes se han efectuado retención en el período correspondiente. .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RELACIÓN ANUAL EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISLR • Número de teléfono donde se puede ubicar al responsable de esta información.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PRÁCTICA .
Residente: Sí n No n . entrando y saliendo constantemente entre 2008 y 2009.John Rubens.Luisa Rivas. no estuvo ni un día del 2008 y estuvo entre febrero y octubre de 2009.Ricardo Díaz. Residente: Sí n No n 3. norteamericano. peruano. Residente: Sí n No n 2. estuvo en Venezuela entre agosto de 2008 y marzo de 2009. estuvo en Venezuela entre junio y diciembre de 2007. estuvo en Venezuela. Luego salió y regreso a Venezuela entre noviembre y diciembre de 2009.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASO PRÁCTICO DE RESIDENCIA 1. Cada mes estuvo un promedio de 13 días por mes.
PERSONA NATURAL RESIDENTE: RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA .
Enriquecimiento neto Tarifa N # 2 = 95. F / 65 Bs.T.00 Bs.T. 297 U. la retención se calcula sobre el 30% del monto pagado o abonado en cuenta aplicándose la tarifa # 2 en forma acumulativa. F Convertida a U. Tarifa N°2 Menos retención primer mes Retención segundo mes U. = 297 U.624 U. F = 1. 66 U. x 15% = = = Para el primer mes la retención sería = 66 U.467 U.00 Bs. Retención segundo mes en Bs.F = 4.467 U.200. F Convertida a U. F . 2° Pago Mes: Mayo 2010 Cantidad pagada segundo mes = 400.T.T. x 65 Bs. 2. F Base Acumulada = (Pago 1° mes + Pago 2° mes) = 495. x 30% = 440 U.T.600.00 Bs.00 Bs.600.T.T. = = = 363 U. F/ 65 Bs.00 Bs.T.290.400.T.T.305. = 2. x 65 Bs.T.00 Bs. 1° Pago Mes: Marzo 2010 Valor de la U. F = 7.: 65 Bs.140 U.T.400. 440 U.T.287 U.T. x 30% = = 7. F Cantidad pagada primer mes = 95.624 U.Asistencia Técnica (PJ-ND) En el presente caso.T.F = 19. F 1.T. (66) U.T.287 U.T.00 Bs.T. x 22% . Enriquecimiento neto = 495.
000 por tal concepto A) Retención: Si No B) Actividad realizada sujeto a retención: B.4) Otras : especifique .1) Honorarios Profesionales B.2) Servicios Contratados B.3) Comisiones Mercantiles B.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 1 ) La firma: “ especialista y asociados” presto servicios de asesoría fiscal a la empresa “YZ ” y facturo Bs. F 8.
. f 500 la cual incluye repuestos y mano de obra.“W” sea su cliente.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 3 ) La empresa “ W” cancela por reparación de automóvil al taller “ X ” una factura por bs. A) Retención: Si No B) Actividad realizada y monto sujeto de retención de ISLR D) Sugerencias en el caso de que la compañía. y este solicite opinión respecto a los puntos anteriores.
Retención : Si No . A) Si lo paga directamente a la clínica por servicios prestados al trabajador. Retención : Si No B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 4 ) Una compañía cubre los gastos de sus trabajadores por los gastos médicos incurridos en casos de emergencia de acuerdo con el contrato colectivo. bien sea mediante cheque o por nomina.
cancelo en el mes de abril del mismo año Bs. F 500 A) Retención: Si B) % de retención: No .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 5 ) La compañía “ z ” contrato con un banco venezolano un préstamo en el mes de enero de 2009 por concepto de intereses.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 6 ) Una compañía venezolana contrata un préstamo con un banco extranjero por Bs. F 65.000 con vencimiento a seis (6) meses. A) Retención: Si No B) Monto sujeto a retención Bs.000 que incluye capital e intereses. La compañía venezolana firma un giro por bs. . F 50.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 7 ) Una empresa “A” contrata los servicios de mantenimiento de equipos con la empresa “B” por Bs.000 mensuales.50 % mediante pago en efectivo..50 % mediante la entrega de uno de los equipos propiedad del arrendador. A) Retención: Si No B) Actividad realizada sujeta a retención C) Monto sujeto a retención: . 2. en el mes de enero de 2010.. las partes acuerdan que la cancelación del servicio se efectuara : 1. F 3.
A) Retención: Si No B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención C) % de retención: .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 8 ) Una empresa cancela Bs.000 a una compañía de transporte internacional domiciliada en Perú y constituida en chile por concepto de flete marítimo entre Puerto la Cruz y La Guaira. F 2.
A) Retención: Si No B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención C) % de retención: . F 2.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 9 ) Una empresa cancela Bs.000 a una compañía de transporte internacional domiciliada en Venezuela y constituida en México por concepto de flete marítimo entre México y Venezuela.
. dicho contrato no especifica la porción de cada una de las actividades ¿Cómo y cual será la retención a aplicar (Art 41 LISLR). f 60.000.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CASOS PRÁCTICOS ( EJEMPLO N° 10 ) Una empresa nacional celebro un contrato con una empresa del exterior por asistencia técnica y servicios tecnológicos por un monto de bs.
Providencia Administrativa que regula el cumplimiento de los deberes de información y enteramiento en materia de retenciones del ISLR Providencia Administrativa SNAT/2009/0095 G. del 22 de Septiembre de 2009 .O. 39.269.
. Pagos que debe contener la declaración informativa de retenciones La declaración deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta realizados.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Declaración informativa de retenciones Los agentes de retención del impuesto sobre la renta deberán presentar en medios electrónicos una declaración que cumpla las especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal. aún cuando éstos no generen retención. siempre que se correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR) en materia de retenciones y deberá presentarse aunque no se hubieren efectuado operaciones en el período mensual correspondiente.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Excepción Esta obligación no se aplicará en los casos de las actividades efectuadas por concepto de ganancias fortuitas. . enajenación de acciones y pago de dividendos.
en los casos que tal opción esté habilitada por la oficina receptora de fondos nacionales que corresponda.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROCEDIMIENTO PARA EL ENTERAMIENTO DE LAS RETENCIONES El agente de retención una vez realizada la declaración informativa deberá efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas en cualquier entidad bancaria autorizada para actuar como oficina receptora de fondos nacionales. Los contribuyentes especiales deberán efectuar el enteramiento únicamente en aquellas entidades bancarias autorizadas para actuar como oficinas receptoras de tributos de sujetos pasivos especiales. El agente de retención podrá optar por imprimir la planilla generada por el sistema o efectuar el enteramiento de manera electrónica. .
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PLAZO PARA EL ENTERAMIENTO DE LAS RETENCIONES El impuesto retenido deberá enterarse dentro de los diez (10) primeros días continuos del mes siguiente a aquél en que se efectuó el pago o abono en cuenta. Los contribuyentes especiales deberán efectuar el enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados como especiales. .
Los sujetos que hubieren sido calificados como especiales por el SENIAT a partir del 01/01/2009.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIÓN INFORMATIVA DE RETENCIONES Las relaciones informativas de las retenciones efectuadas durante el año 2009 deberán presentarla antes del 30/04/2010 ó dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación actividades. Los agentes de retención que tuvieren ejercicios fiscales irregulares deberán presentar antes del 31/12/2009. . sólo respecto a los períodos mensuales en los que no hubieren presentado declaraciones de retenciones . las relaciones informativas de las retenciones efectuadas en los períodos mensuales faltantes correspondientes al año 2008. lo que ocurra primero. no deberán presentar las relaciones informativas. deberán presentar las relaciones informativas de las retenciones efectuadas durante el año 2009. Los sujetos pasivos calificados como especiales con anterioridad al 31/12/2008.
así como la presentación de las mismas en lugares no autorizados para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales. INFRACCIÓN SANCIÓN •No enterar dentro del plazo legal (Artículo 113 COT) •50% mensual (máximo de 500% tributo no enterado) •Apropiación de tributos retenidos (Artículo 118 COT) •Prisión entre 2 y 4 años del .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DISPOSICIONES TRANSITORIAS Se tendrán como no enteradas las cantidades retenidas que se presenten mediante planillas distintas a aquéllas generadas electrónicamente por el Portal Fiscal.
En caso de poseer más de diez (10) dígitos.G) y los 9 restantes a números. Sólo se permiten 02 posiciones decimales.J.63 Porcentaje Retención Decimal Porcentaje de Retención que se aplicará.P. . En caso de no poseer número de factura debe colocar 0 (cero). Ej: 15000.G) y los 9 restantes a números. El separador para los valores decimales es el punto (.J. Periodo String(7) Elemento Raíz Corresponde al AÑO y MES de la declaración (AAAAMM) Rif Retenido String(10) Elemento Número de Registro de Información Fiscal (RIF) del sujeto retenido. Sólo debe colocar los dígitos correspondientes al secuencial numérico.E. coloque los últimos diez. El primer carácter corresponde a una letra (V.P. De no existir Número de Control debe colocar NA Código Concepto String(03) Elemento Código del Concepto de Retención Monto Operación Decimal Elemento Monto Total de la Operación sobre el cual se va a aplicar la Retención. Numero Factura String(10) Elemento Número de la Factura que recibe el agente de retención. El primer carácter corresponde a una letra (V.ENTERAMIENTO DE RETENCIONES (ARCHIVO XML) DECLARACIÓN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES Nombre Tipo de Dato Jerarquía Descripción Rif Agente String(10) Elemento Raíz Número de Registro de Información Fiscal (RIF) del Agente de Retención. Numero Control String(8 ) Elemento Número de Control que recibe el agente de retención.E.).
ARCHIVO DE EXCEL .
podrá aplicarse la retención sobre el monto total pagado mensualmente para cada código de operación. . 014. el sistema aplicará de manera automática el sustraendo al que se refiere el Parágrafo Segundo del Artículo 9 del Decreto 1808 del 23/04/1997. 075. 053. 006. para los siguientes Códigos de Operación: 002. los correspondientes a cualquiera de las facturas pagadas o registradas en dicho período mensual. 010. colocando en los campos Numero Factura y Numero Control. aún en los casos en que estás no generen retención. salarios y demás remuneraciones similares. En estos casos. el porcentaje de retenciones aplicable será igual a cero (0). así como los pagos o abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos. 079 y 083. •Al calcular el monto a retener. 049. 057. 012. 025. 077. 061. 071.ENTERAMIENTO DE RETENCIONES (ARCHIVO XML) DECLARACIÓN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES IMPORTANTE: •Todos los datos son obligatorios •El archivo XML deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados por concepto de sueldos. 073. 018.
los cuales deberán indicarse sin letras ni puntos (ejm.CASOS ESPECIALES EL ASALARIADO NO POSEE RIF Los agentes de retención deberán preparar un archivo en formato EXCEL versión 2003 o anterior.gov.gov. e indicará aquellos que no se encuentran registrados en la base de datos. El archivo deberá enviarse a la siguiente dirección de correo electrónico: intriint@seniat. El SENIAT reenviará un archivo indicando en una nueva columna el número de RIF correspondiente. a través de un archivo Excel que remitirá al agente de retención. indicando en la columna A los números de cédulas de los asalariados cuya información se ha cargado a través del Portal Fiscal y.ve un archivo en formato EXCEL. éstos o su agente de retención deberán efectuar el registro a través de Portal Fiscal. en la columna B los números de control indicados en la Planilla de RIF. 12345222). Posteriormente los agentes de retención remitirán nuevamente a la dirección de correo electrónico intriint@seniat. En los casos que existan asalariados sin RIF. indicando los números de cédulas de identidad. .ve Recibido el archivo el SENIAT procederá a identificar los números de cédulas que poseen RIF.
los agentes de retención deberán proporcionar al SENIAT en un archivo en formato EXCEL versión 2003 o anterior. a la dirección de correo electrónico intriint@seniat.ve los siguientes datos. a los fines de proceder a la generación del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF).gov. Persona Natural no Residenciada sin Base Fija Columna Columna Columna Columna Columna Columna A: Número de Pasaporte B: Fecha de Nacimiento C: Apellidos D: Nombres E: Nacionalidad F: Correo electrónico Persona Jurídica no Domiciliada sin Establecimiento Permanente Columna A: Razón Social Columna B: Correo Electrónico Columna C: Nacionalidad .CASOS ESPECIALES PERSONA NO RESIDENTE Y NO DOMICILIADAS SIN RIF En los casos de personas no residentes sin base fija o no domiciliadas sin establecimiento permanente.
PROCEDIMIENTO PARA ENTERAR EN EL PORTAL DEL SENIAT .
PROCEDIMIENTO PARA ENTERAR EN EL PORTAL DEL SENIAT Retenciones por Salarios y otras Retenciones Forma 99074 Retenciones por Dividendos y Acciones Forma 99075 Retenciones por Ganancias Fortuitas distintas a Loterías Forma 99076 .
290 de fecha 22 de octubre de 2009 .Providencia N° 0102 establece el Régimen de retención de ISLR sobre los premios de loterías Gaceta Oficial N° 39.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA AGENTES DE RETENCIÓN •Instituciones Oficiales de Beneficencia Pública y Asistencia Social (IOBPAS) •Operadores •Centros de Apuesta •Comercializadores .
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Monto sujeto a retención Porcentajes de retención La retención es procedente aún en los supuestos en que el premio no sea efectivamente pagado Sujetos autorizados CONALOT 16% Sujetos no autorizados CONALOT 34% por por la la El Impuesto retenido no puede ser acreditable. susceptible de cesión o compensación con otro tributo .
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Plazos para enterar la retención en caso de las jugadas realizadas en centros de apuestas 1° y el 15 de cada mes Las retenciones practicadas entre el: Al día hábil siguiente 16 y el último de cada mes En caso de los juegos preimpresos cubiertos Una vez realizados los escrutinios .
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR EL IMPUESTO RETENIDO Elaborar el archivo XML con las siguientes características: .
ve explicando el error que le indica el sistema y el correo debe decir el siguiente asunto: “Notificación de imposibilidad de Declarar la quincena XX-XXXXXX. La fecha y hora del correo enviado servirá de constancia para justificar la imposibilidad de presentar la declaración en ese momento. . no generándose la aplicación de las sanciones correspondientes.gov.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN CASO DE IMPOSIBILITARSE DECLARAR EN EL PORTAL FISCAL EN EL LAPSO LEGAL El agente de retención debe remitir al correo electrónico conalot@seniat.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA FORMA DE ENTERAMIENTO Banco del Estado Efectivo o Cheque de Gerencia Oficina Receptora .
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENCIONES PRÁCTICADAS INDEBIDAMENTE Oficina Receptora Si no fue enterada Solicitar reintegro al agente de retención Oficina Receptora Si fue enterada Solicitar reintegro al SENIAT .
999.A.48 MONTO NETO DEL PREMIO: 252 XYZ1234567 En caso de pérdida del comprobante: Certificación de la copia del agente de retención ó Copia emitida por la IFA .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA REQUISITOS QUE DEBE CONTENER EL COMPROBANTE DE RETENCIÓN SENIAT AGENCIA DE LOTERÍAS EL SORTARIO.I. La Suerte cruce con premio RIF: J-99999999-9 Impresora Fiscal de Apuestas (IFA) Comprobante de Retención N° 12345 FECHA: 28/10/2009 RIF AGENTE DE RETENCIÓN: J-99999999-9 RIF DEL COMERCIALIZADOR: J-12345678-9 IDENTIFICACIÓN DEL GANADOR: C.999 N° FACTURA: 45679 MONTO BRUTO DEL PREMIO: Bs. Av. 300 PORCENTAJE RETENIDO: 16% MONTO RETENIDO: Bs.: V-99. C.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA GRACIAS POR SU ATENCION .
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