Source: http://poradapodatkowa.pl/wydatki_zwiazane_zakupem_materialow_uslug_sprzatania_ksiegowac_kolumnie.html
Timestamp: 2014-03-12 11:22:19+00:00
Document Index: 125594633

Matched Legal Cases: ['art.14', 'art.24', 'art.24', 'art.22', 'art.23', 'art.22', 'art.23', 'art.22', 'art.22', 'art.22', 'art.24', 'art.14', 'art. 14', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 216', 'art. 14', 'art. 15', 'art. 12', 'art. 14', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 14', 'art. 30']

Czy wydatki związane z zakupem materiałów do usług sprzątania
Opublikowane: 17.03.2006 Autor: Drugi Urząd Skarbowy w Gdyni
Czy wydatki związane z zakupem materiałów do usług sprzątania...
Sygnatura: PD-2/4111/415-0060/06
Czy wydatki związane z zakupem materiałów do usług sprzątania należy księgować w kolumnie 10 /w momencie zakupu/ czy 14 w momencie zapłaty?Czy materiały zużywane do usług sprzątania należy ujmować w remanencie końcowym?
P O S T A N O W I E N I ENa podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /tekst jednolity Dz.U. Z 2005r. Nr 8 poz.60 z późn.zm/ po rozpatrzeniu wniosku z dnia 27.12.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie ewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów środków czystości zakupionych do świadczenia usług sprzątania i sporządzania remanentu końcowegostwierdzam, że:stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe zarówno co do sposobu księgowania zakupionych środków czystości jak i faktu nie sporządzania remanentu końcowegoU Z A S A D N I E N I E
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w prowadzonej działalności gospodarczej, której przedmiotem jest sprzątanie i czyszczenie obiektów oraz handel zużywa Pan środki czystości takie jak mleczka, płyny, proszki. Wskazał Pan, iż podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzi metodą kasową.Zwraca się Pan z zapytaniem:czy wydatki związane z zakupem materiałów do świadczenia usług sprzątania i czyszczenia obiektów należy księgować w kolumnie 10 /zakup towarów handlowych i materiałów/ w momencie ich otrzymania czy w kolumnie 14 /pozostałe wydatki/ w momencie poniesienia wydatku czyli zapłatyczy materiały zużywane do sprzątania należy ujmować w remanencie końcowym, o którym mowa w art.24 ust.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychZgodnie z Pana stanowiskiem zakup materiałów zużytych przy świadczeniu usług sprzątania powinno księgować się w momencie poniesienia wydatku czyli zapłaty w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wg Pana oceny środki te nie kwalifikują się do materiałów podstawowych czy pomocniczych, o których mowa w § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Mając na uwadze powyższe nie ma obowiązku ujmowania ich w remanencie końcowym.Ad.1.Stosownie do treści § 2 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów /Dz.U. Nr 152 poz.1475 z późn.zm/ osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, o których mowa w art.24 a ust.1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej ?ustawą o podatku dochodowym? są obowiązane prowadzić księgę, z zastrzeżeniem ust.2, według wzoru ustalonego w załączniku nr 1 do rozporządzenia, w sposób określony w rozdziale 2.Termin oraz sposób dokonywania zapisów w księdze wydatków ponoszonych przez podatnika związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą uzależniony jest od ich rodzaju tzn. czy wydatki dotyczą zakupu materiałów podstawowych oraz towarów handlowych czy pozostałych wydatków.Zgodnie z §17 ust.1 ww. rozporządzenia zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży.W myśl §17 ust.2 ww. rozporządzenia zapisów dotyczących pozostałych wydatków dokonuje się z zastrzeżeniem §20 i 30,jeden raz dziennie, po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym, z uwzględnieniem zasad określonych w art.22 ustawy o podatku dochodowym.Zgodnie z objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów kolumna 10 przeznaczona jest do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu. Kolumna 14 przeznaczona jest do wpisywania pozostałych kosztów, z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art.23 ustawy o podatku dochodowym nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów.Za towary handlowe, materiały podstawowe i materiały pomocnicze stosownie do §3 ww. rozporządzenia uważa się odpowiednio:towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym;materiałami / surowcami / podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu;materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości;Mając na uwadze, iż zużywane przez Pana środki czystości nie spełniają definicji towarów handlowych ani materiałów stanowią zatem pozostałe wydatki ewidencjonowane w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn.zm/ kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 ww. ustawy.Stosownie do treści art.22 ust.4 ww. ustawy koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust.5 i 6 są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Zatem zasadą jest uznawanie wydatków za koszt uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia /metoda kasowa/. Jednak ustawodawca wprowadził wyjątki od tej zasady.W myśl art.22 ust 5 ww. ustawy u podatników prowadzących księgi rachunkowe /handlowe/ koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są one potrącalne w roku podatkowym, w którym zostały poniesione /metoda memoriałowa/.Zgodnie z art.22 ust.6 ww. ustawy zasada określona w ust.5 ma zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.Z treści złożonego pisma wynika, iż podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzi Pan metodą kasową, zatem wydatki zawiązane z zakupem środków czystości zużywanych przy świadczeniu usług sprzątania winny być księgowane w kolumnie 14 w momencie ich poniesienia.Ad.2Na podstawie art.24 ust.2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art.14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów /surowców/ podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.W myśl §27 ust.1 ww. rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów /surowców/ podstawowych, pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, zwanego dalej ?spisem z natury, na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w roku podatkowym, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.Biorąc pod uwagę ww. przepisy oraz fakt, iż zużywane przy świadczeniu usług sprzątania środki czystości nie mieszczą się w ww. kategoriach nie jest Pan obowiązany do ujmowania ich w remanencie końcowym. Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
»Czytaj inne orzeczenia Opublikowane: 15.02.2005
W październiku 2004 r. otrzymałem fakturę obciążającą mnie...
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, w odpowiedzi na pismo z dnia 17.12.2004 r., złożone w Urzędzie Skarbowym w Zgierzu, przesłane do tutejszego Urzędu w dniu 19.01.2004 r., w sprawie zaliczenia podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych, po stwierdzeniu, że zapytanie dotyczy indywidualnej sprawy podatnika, w której nie jest prowadzone postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29...
Opublikowane: 25.11.2004
Jaki wpływ w podatku dochodowym od osób prawnych wywołuje...
W zakresie unormowań prawnych zawartych w ustawie z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) fakt dokonania darowizny prawa własności nieruchomości na rzecz gminy bądź zrzeczenia się prawa wieczystego użytkowania gruntów na rzecz Skarbu Państwa nie powoduje powstania przychodów po stronie darczyńcy czy zrzekającego się, gdyż nie nastąpiło tu przysporzenie majątkowe. Jednakże zwrócić należy uwagę na postanowienie zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 14 ww. ustawy o podatku dochodowym. Przepis...
Czy wydatek poniesiony przez wynajmującego na spłatę...
Na podstawie przedstawionych we wniosku informacji ustalono następujący stan faktyczny: Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą zawarł w dniu 01.08.2004 r. umowę najmu lokalu użytkowego z Miejskim Zarządem Budynków Mieszkalnych. Warunkiem bezprzetargowego przejęcia tego lokalu była spłata w dniu 29.07.2004 r. części zadłużenia poprzedniego najemcy, ciążącego na tym lokalu. W związku z powyższym, wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem, czy poniesiony wydatek na spłatę zadłużenia poprzedniego najemcy stanowi koszt uzyskania przychodu firmy w...
Czy w związku z art. 12 ust. 3d pkt. 3 ustawy o podatku dochodowym...
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 216 oraz art. 14a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz.U. Nr. 137 poz. 926 z późn. zm./, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Puławach postanawia, że stanowisko Spółki w sprawie interpretacji art. 15 ust. 1 i 4 w związku z art. 12 ust. 3d pkt. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz. U. z 2000r. Nr. 54 poz. 654 z późn. zm./, dotyczących określenia momentu zaliczenia do przychodów podatkowych usług z tytułu wywozu odpadów...
Opublikowane: 10.02.2005
Czy koszty przebiegu prywatnego samochodu osobowego mogę wpisać w...
Pismem z dnia 03.01.2005r /uzupełnionym w dniu 07.02.2005r/ zwrócił się Pan o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie stosowania przepisów z zakresu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. możliwości zaliczenia do kosztów ubocznych firmy wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż jest Pan właścicielem samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych, który używa Pan m.in. do załatwiania spraw służbowych prowadzonej...
Na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku -...
W dniu 03.01.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim wpłynął wniosek Zakładu ( ... ) z prośbą o udzielenie interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, tj. zastosowanie prawidłowej wysokości kosztów uzyskania przychodu w następującej sytuacji: Spółka sprzedała w maju 1997 roku ciągnik będący towarem handlowym, który rolnik zareklamował, a następnie złożył pozew w sądzie o wymianę ciągnika na nowy. Sprawa toczyła się w sądzie i w 2004 r. Sąd Okręgowy podtrzymał wyrok Sądu Rejonowego , na mocy ,którego...
Opublikowane: 29.11.2004
Czy koszty poniesione przed rozpoczęciem działalności...
Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 poz. 926 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem wymienionych w art. 23 powołanej ustawy. Aby więc dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów musi posiadać jednocześnie dwie cechy: - zostać rzeczywiście poniesiony - pozostawać w związku (bezpośrednim lub pośrednim) ze źródłem przychodów i zostać poniesiony w celu...
Opublikowane: 18.01.2005
- Czy ustalać różnice kursowe w przypadku rozliczeń...
W przypadku dokonywania rozliczeń z kontrahentami należy zwrócić uwagę na obowiązujące przepisy ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe (Dz. U. Nr 141, poz. 1178) oraz w szczególności art. 22 ust. 1 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz. 1807 ), który wskazuje, iż dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy: stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny...
W odpowiedzi na pismo z dnia 30.12.2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia co następuje: Zgodnie z art. 30b ust. 1b ustawy z dnia o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.) od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów...