Source: https://camit.sk/it/news/14207_il-nuovo-obbligo-di-iscrizione-del-titolare-effettivo-di-societa-slovacche-nel-registro-delle-imprese
Timestamp: 2020-04-08 16:22:27+00:00
Document Index: 131159549

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 10', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 5']

Il nuovo obbligo di iscrizione del titolare effettivo di società slovacche nel Registro delle imprese - camit.sk
Articolo redatto in data 2/11/2018 da JUDr. Pavol Biksadský, LLM e Avv. Andrea Cianti, usadený euroadvokát, dello Studio legale Biksadský & Partners
Molti imprenditori già iscritti nel Registro dei partner del settore pubblico (“Register partnerov verejného sektora”) hanno già nota la nozione di “titolare effettivo” (“konečný užívateľ výhod”) e l’obbligo di iscrizione dei suoi dati nei casi previsti dalla legge n. 315/2016 G.U., appunto, sul Registro dei partner del settore pubblico. Ebbene l’obbligo di iscrizione dei dati sul titolare effettivo è stato esteso anche ad altri soggetti in virtù della recentissima riforma apportata dalla legge slovacca n. 52/2018 G.U. di modifica di varie leggi slovacche, tra le quali ai fini quivi trattati interessano la legge n. 297/2008 G.U. sull’antiriciclaggio (di seguito solo “Legge Antiriciclaggio”) e n. 530/2003 G.U. sul Registro delle imprese (di seguito solo “Legge Registro”). Infatti, tale iscrizione del titolare effettivo deve obbligatoriamente essere eseguita anche nel Registro delle imprese tenuto dal competente Tribunale della Repubblica slovacca, nonché in altri registri, quali il Registro dei fondi senza finalità di investimento, il Registro delle organizzazioni non lucrative, il Registro delle fondazioni ed il Registro delle persone giuridiche, degli imprenditori e degli organi della pubblica amministrazione.
L’argomento è vasto e di seguito si cercherà di fornire le nozioni fondamentali a ciò inerenti, di spiegare natura e contenuto di questo nuovo obbligo, di individuare i soggetti obbligati, di riportare le tempistiche entro le quali adempierlo, di individuare le sanzioni applicabili nel caso di mancato adempimento entro i termini previsti.
Procediamo con ordine, limitando la presente trattazione al caso di società a responsabilità limitata slovacca (s.r.o.), con l’avvertenza che l’estensione dell’obbligo vale anche per altri soggetti (per esempio, la società per azioni, la fondazione ecc.). Di seguito si utilizzerà convenzionalmente la dizione “società” per identificare tale “s.r.o.” slovacca.
Innanzitutto, il titolare effettivo della società è definito dall’art. 6a comma 1 lett. a) della Legge Antiriciclaggio, come la persona fisica che nella società
1. ha una partecipazione diretta e/o indiretta - o la somma delle partecipazioni dirette ed indirette è nell’ammontare - di almeno il 25% dei diritti di voto nella società o nel capitale sociale della società, oppure
2. ha diritto di nominare o altrimenti designare o revocare l’organo amministrativo, l’organo direttivo, l’organo di vigilanza o l’organo di controllo della società, oppure qualsiasi membro di qualsiasi summenzionato organo, oppure
3. in altro modo diverso dalle due suelencate modalità controlla la società (per esempio mediante la stipula di patti parasociali ai sensi dell’articolo 66c del Codice di commercio slovacco o dell’esecuzione di un contratto di società occulta disciplinato dagli articoli da 673 a 681 del Codice di commercio), oppure
4. ha diritto al profitto economico (utili) di almeno il 25% dall’impresa della società o da altra sua attività.
Oltre alle società, i soggetti obbligati ad iscrivere i dati sul titolare effettivo nel Registro delle imprese sono tutte le persone giuridiche iscritte nel Registro delle imprese, con l’eccezione dei soggetti della pubblica amministrazione e degli emittenti di titoli negoziati sui mercati regolamentati che soggiacciono all’obbligo di pubblicazione delle informazioni ai sensi di una legge speciale (art. 2 comma 3 primo capoverso della Legge Registro); con effetto dal 1/1/2019, l’eccezione è stata estesa anche ai soggetti che sono iscritti nel Registro dei partner del settore pubblico (legge slovacca n. 373/2018 G.U.), i quali non hanno pertanto l’obbligo di comunicare i dati sul proprio titolare effettivo finché permane valida la loro iscrizione in tale registro. Tuttavia, la Legge Registro precisa che non è vero il contrario, di talché l’adempimento dell’obbligo di iscrizione del titolare effettivo nel Registro delle imprese non esonera la società dall’obbligo di iscrizione nel Registro dei partner del settore pubblico (art. 2 comma 3 secondo capoverso della Legge Registro), ovviamente qualora si siano verificate le condizioni al ricorrere delle quali sussista detto obbligo di iscrizione nel Registro dei partner del settore pubblico.
I soggetti non rientranti in alcuna delle suindicate eccezioni - e quindi obbligati - che sono iscritti nel Registro delle imprese da prima del 31/10/2018 devono entro il 31/12/2019 presentare istanza di iscrizione dei dati sul titolare effettivo (art. 15e della Legge Registro), mentre gli altri soggetti obbligati (per esempio, le società che al 31/10/2018 non sono iscritte nel Registro delle imprese) devono presentare tale istanza già in sede di domanda di iscrizione del costituendo soggetto-società.
L’istanza di iscrizione dei dati sul titolare effettivo consiste nella presentazione al competente Tribunale di un modulo prestampato (art. 5 comma 2 della Legge Registro), nel quale la società comunica all’autorità ricevente i dati identificativi sul suo titolare effettivo: nome, cognome, numero di nascita (o data di nascita se il numero di nascita non è stato assegnato), indirizzo di residenza o di altro soggiorno, Stato di cittadinanza e tipologia e numero del documento d’identità; nel modulo prestampato devono essere inseriti anche i dati a fondamento della posizione di titolare effettivo (art. 2 comma 3 della Legge Registro). I summenzionati dati del titolare effettivo non sono pubblicati (art. 10 comma 5 della Legge Registro) e pertanto non risulteranno, per esempio, dalla visura della società pubblicamente disponibile su Internet al sito web del Registro delle imprese.
Nel caso di inadempimento all’obbligo di corretta iscrizione dei dati sul titolare effettivo nel Registro delle imprese, è nei confronti delle società iscritte nel Registro delle imprese da prima del 31/10/2018 applicabile l’art. 11 della Legge Registro. Tale norma prevede l’obbligo in capo al Tribunale del Registro (autorità che cura la tenuta del Registro delle imprese) di comminare alla persona fisica legittimata ad agire per la società (quindi all’amministratore) la sanzione pecuniaria amministrativa fino all’importo massimo di 3.310,00 euro se, parafrasando la fattispecie di interesse in questa sede, la società non presenta l’istanza di iscrizione dei dati sul suo titolare effettivo entro i termini previsti dalla legge o se iscrive dati falsi sul titolare effettivo (per esempio, indica i dati di una persona che non è il titolare effettivo della società). Da una maggiormente dettagliata analisi dell’ordinamento giuridico slovacco, si potrebbe anche concludere nel senso della proliferazione di ulteriori conseguenze alle quali, in via puramente ipotetica ed interpretativa, tentiamo di dare un sintetico accenno:
- lo scioglimento giudiziale coattivo della società ai sensi dell’articolo 68 del Codice di commercio slovacco, ma sul punto e sull’applicabilità di tale norma alla fattispecie quivi trattata non sono ancora stati resi orientamenti dottrinali di alcun tipo;
- l’applicazione di sanzioni previste dalla legge Antiriciclaggio;
- la commissione di reati (si pensi al caso di iscrizione nel Registro delle imprese dei dati del socio apparente quale titolare effettivo, qualora chi veramente controlla la società fosse tutt’altra persona fisica).
Il sopra descritto impianto normativo non prevede esplicitamente la regolamentazione della fattispecie in cui muti la persona del titolare effettivo. Si pensi, per esempio, al caso in cui il socio di maggioranza di una società ceda la propria quota sociale ad un’altra persona, la quale ne diventerebbe così un/il titolare effettivo. Riteniamo che in questo caso sarebbe applicabile la sopra descritta sanzione pecuniaria prevista dall’art. 11 della Legge Registro in combinato disposto con l’art. 5 comma 5 della Legge Registro; in base a questa da ultimo menzionata norma, l’istanza di iscrizione della modifica dei dati iscritti nel Registro delle imprese deve essere presentata entro 30 giorni dal giorno in cui si sono prodotti gli effetti dell’atto che ha dato causa alla modifica.
Ci pare importante segnalare che la nuova legge slovacca n. 52/2018 G.U. ha introdotto anche il nuovo articolo 10a nella Legge Antiriciclaggio, in base al quale le persone giuridiche (limitiamoci al caso delle società) sono obbligate ad identificare il proprio titolare effettivo ed a curare la tenuta di tale identificazione in forma cartacea o telematica; esse sono ai sensi della medesima norma altresì obbligate ad aggiornare i dati identificativi del titolare effettivo, i dati che fondano la posizione di titolare effettivo ed i dati con i quali si dimostra la posizione di titolare effettivo. La sanzione applicabile per la violazione di tale obbligo è prevista dall’articolo 33 comma 3 della Legge Antiriciclaggio nell’importo massimo di 200.000 euro, sebbene la norma in questione preveda genericamente che la Guardia di Finanza possa - ma non debba - comminare tale sanzione.
L’introduzione dell’obbligo di iscrizione nel Registro delle imprese dei dati sul titolare effettivo della società sembra essere la mossa che segna il colpo di grazia alle cosiddette “società fiduciarie” o “società con socio occulto” nell’ordinamento slovacco. Infatti, qualora a decorrere dal 1/11/2018 si volesse creare una struttura formalmente di proprietà di un soggetto, ma sostanzialmente in qualsiasi modo controllata da un altro soggetto (titolare effettivo), i dati di tale ultimo soggetto dovranno essere iscritti nel Registro delle imprese. Il fatto che tali dati non siano pubblicati non preclude alle varie autorità pubbliche – slovacche o straniere – di visionare o consultare questi dati nell’ambito di varie procedure (per esempio, negli accertamenti compiuti nell’ambito della collaborazione tra le autorità fiscali di diversi Stati membri dell’Unione Europea).
Per adempiere al nuovo obbligo di iscrizione dei dati del titolare effettivo della Vostra società nel Registro delle imprese, non esitate a contattarci.
Articolo redatto in data 2/11/2018
ed aggiornato alle modifiche normative vigenti dal 1/1/2019
nella parte sottolineata
JUDr. Pavol Biksadský, LLM,
Certified Information Privacy Professional, advokát