Source: http://www.elderecho.com/actualidad/Prestamo-hipotecario-declaracion-renta_25_944000001.html
Timestamp: 2017-10-20 17:47:51
Document Index: 153841591

Matched Legal Cases: ['Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 1', 'Artículo 16', 'Artículo 18']

Préstamo hipotecario en la declaración de la renta
Una persona tiene un seguro para amortización de préstamo hipotecario para el caso de invalidez permante (reconocida desde abril de 2012). La compañía aseguradora ha pagado y se ha cancelado el préstamo en abril de 2016. ¿Está sujeta a tributación por IRPF la cancelación anticipada del préstamo hipotecario? si tributa, ¿tributa desde el 2012? ¿Habría que hacer complementaria?
Por lo tanto a la vista de esta norma, queda sentado que los rendimientos de contratos de seguros de vida o invalidez se deben declaran como Rendimientos de Capital Mobiliario sujetos a IRPF (pero sin retención) tanto si el beneficiario es una persona física o lo es una entidad financiera acreedor hipotecario del contribuyente, teniendo en cuenta el matiz de que el acreedor tiene que ser una entidad de crédito, u otra entidad que, de manera profesional realice la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios, que es lo habitual.
Una vez indicado lo anterior, para determinar el periodo al que corresponde declarar este seguro nos tenemos que apoyar en el Artículo 14 de la Ley del IRPF en donde se regula la Imputación Temporal de los Rendimientos que forman parte de la Base del Impuesto. En este Artículo 14 nos encontramos en primer lugar en su apartado 1 una Regla General que a continuación reproducimos:
Además de esta Regla General de la cual sólo reproducimos la parte que se refiere a los Rendimientos de Capital existen en el apartado 2 de este Artículo una serie de Reglas Especiales de las cuales a nuestro juicio la única que podría ser aplicable sería la correspondiente a la letra h) que reproducimos:
Dado que entendemos que el Seguro objeto de consulta no forma parte de la Regla Especial, debemos considerar que es de aplicación la Regla General (Artículo 14.1.a), es decir estos Rendimientos del Capital Mobiliario habrá “que imputarlos al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor”. Llegados a este punto para saber en que momento son exigibles entendemos que debemos irnos a la Ley que regula todo lo relacionado con el seguro y por ello nos debemos apoyar en a Ley 50/1980, de 8 de octubre, del Contrato de Seguro.
En particular en los siguientes artículos:
Artículo 1.- «El contrato de seguro es aquél por el que el asegurador se obliga, mediante el cobro de una prima y para el caso de que se produzca el evento cuyo riesgo es objeto de cobertura a indemnizar, dentro de los límites pactados, el daño producido al asegurado o a satisfacer un capital, una renta u otras prestaciones convenidas».
Artículo 16.- «El tomador del seguro o el asegurado o el beneficiario deberán comunicar al asegurador el acaecimiento del siniestro (...)».
Artículo 18.- « El asegurador está obligado a satisfacer la indemnización al término de las investigaciones y peritaciones necesarias para establecer la existencia del siniestro y, en su caso, el importe de los daños que resulten del mismo. En cualquier supuesto, el asegurador deberá efectuar, dentro de los cuarenta días, a partir de la recepción de la declaración del siniestro, el pago del importe mínimo de lo que el asegurador pueda deber, según las circunstancias por él conocidas. (...)».
Tomando en cuenta todo lo anterior la Dirección General de Tributos se manifestó en el siguiente sentido de imputación de un seguro:
“De acuerdo con los preceptos mencionados, cabe señalar que las prestaciones derivadas de contratos de seguro que sean generadores de rendimientos del trabajo o capital mobiliario se imputarán al período impositivo correspondiente al momento en que, una vez acaecida la contingencia cubierta en el contrato de seguro y comunicada a la entidad aseguradora, la prestación resulte exigible por el beneficiario del seguro; dicha exigibilidad debe valorarse atendiendo a lo previsto en la normativa de seguros mencionada.
Por tanto, la indemnización derivada del seguro deberá imputarse al período en que se reconozca el derecho a su percepción.”
Desconocemos en esta consulta por qué la invalidez se ha reconocido con fecha de 2012 y el pago de la indemnización en 2016, pero según la Dirección General de Tributos la indemnización derivada del seguro debe imputarse al periodo en el que se reconozca el derecho a su percepción y si el derecho la Aseguradora se lo ha reconocido en 2016, ese debería ser el año de imputación.
Espero que a pesar de no conocer con detalle todo el asunto, la respuesta en conjunto pueda ser de ayuda.