Source: http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,960,0,15639,wycena-bilansowa-zobowiazan.html
Timestamp: 2018-04-22 06:39:10+00:00
Document Index: 108030177

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 26', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 481', 'art. 28', 'art. 3', 'art. 26', 'artą 150']

Wycena bilansowa zobowiązań – www.VademecumKsiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy » Wycena bilansowa zobowiązań
Zobowiązania na dzień bilansowy należy zinwentaryzować i wycenić, zasadniczo w kwocie wymagającej zapłaty. W bilansie prezentuje się je w pasywach jako długo- lub krótkoterminowe, w zależności od terminu ich zapłaty.
Zobowiązania wobec kontrahentów mogą zostać zinwentaryzowane na koniec roku poprzez uczestnictwo w uzgodnieniu sald rozrachunków - jeśli wierzyciel przyśle do dłużnika pismo z prośbą o potwierdzenie salda swoich należności, to dokonanie przez dłużnika pisemnego potwierdzenia tego salda powoduje zinwentaryzowanie salda należności u wierzyciela i zobowiązania u dłużnika. Trzeba jednak podkreślić, że z inicjatywą uzgodnienia rozrachunków występuje wierzyciel (art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Dłużnik oczekuje na przysłanie przez wierzyciela pisma z prośbą o potwierdzenie salda. Jeśli pismo to nie nadejdzie, dłużnik nie ma obowiązku wysyłania potwierdzenia salda swojego zobowiązania do wierzyciela. Wtedy zobowiązania inwentaryzuje drogą weryfikacji (art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy).
Należy przy tym pamiętać, że zobowiązania od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych czy z tytułów publicznoprawnych podlegają inwentaryzacji wyłącznie drogą weryfikacji (wierzyciel nie inwentaryzuje ich drogą potwierdzenia salda). Inwentaryzacja zobowiązań w drodze weryfikacji za 2017 r. odbywa się według stanu na dzień 31 grudnia 2017 r.
Zobowiązania figurują w księgach rachunkowych w wartości nominalnej na kontach: 21 "Rozrachunki z dostawcami", 22 "Rozrachunki publicznoprawne", 23 "Rozrachunki z pracownikami" (w tym 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"), 24 "Pozostałe rozrachunki". Na dzień bilansowy zobowiązania wycenia się generalnie w kwocie wymagającej zapłaty. Jednak zobowiązania finansowe (w tym z tytułu kredytów, pożyczek, emisji dłużnych papierów wartościowych) wycenić należy według skorygowanej ceny nabycia, a jeżeli jednostka przeznacza je do sprzedaży w okresie do 3 miesięcy, to według wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej (art. 28 ust. 1 pkt 8 i 8a ustawy o rachunkowości).
Wycena w kwocie wymagającej zapłaty wierzycielowi według stanu na dzień bilansowy skutkuje koniecznością naliczenia odsetek umownych lub ustawowych od zobowiązań, w tym z tytułu zwłoki w zapłacie. Odsetki te zarachowuje się zasadniczo na konto 75-1 "Koszty finansowe", z wyjątkiem dotyczących zobowiązań z tytułu budowy środków trwałych czy inwestycji w nieruchomości oraz zakupu wartości niematerialnych i prawnych za okres przed przyjęciem ich do używania - odsetki te, zgodnie z art. 28 ust. 8 ustawy, zwiększają wartość początkową tych składników majątku. Księguje się je na koncie 08 "Środki trwałe w budowie", gdy dotyczą budowy środków trwałych lub nieruchomości inwestycyjnych, albo na koncie 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", gdy dotyczą zakupu wartości niematerialnych i prawnych (z racji tego, że nakłady na nabycie tych składników majątku przed oddaniem ich do używania księguje się na koncie 30 "Rozliczenie zakupu", a nie 08).
Odsetki z tytułu umów o dostawy towarów i usług nalicza się zgodnie z ustawą o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2016 r. poz. 684) lub art. 481 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2017 r. poz. 459 ze zm.). Wartość bilansową zobowiązania może też zwiększyć zryczałtowana rekompensata w wysokości 40 euro za koszty dochodzenia należności, naliczana zgodnie z ustawą o terminach zapłaty, którą księguje się na koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".
Jeżeli zobowiązania wyrażone są w walucie obcej, na dzień bilansowy należy je przeliczyć według kursu średniego NBP ogłoszonego na dzień bilansowy. Różnice kursowe odnosi się na konto 75-1 "Koszty finansowe" lub konto 75-0 "Przychody finansowe", z wyjątkiem różnic kursowych dotyczących zobowiązań z tytułu budowy środków trwałych czy inwestycji w nieruchomości oraz zakupu wartości niematerialnych i prawnych powstałych przed przyjęciem ich do używania. Naliczone na dzień bilansowy różnice kursowe od zobowiązań dotyczących środków trwałych i inwestycji w nieruchomości księguje się na koncie 08, a wartości niematerialnych i prawnych na koncie 65.
Jeśli chodzi o zobowiązania finansowe, należy generalnie wyceniać je w skorygowanej cenie nabycia, zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. Obliczenie prawidłowej wartości zobowiązań finansowych zgodnie z przepisami wskazanego rozporządzenia jest jednak skomplikowane. Rozporządzenia tego nie muszą stosować jednostki spełniające warunki wymienione w art. 28b ust. 1 ustawy o rachunkowości, przy czym przepisu tego nie stosuje się do jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1-6 ustawy, a także do jednostek mikro.
W bilansie jako zobowiązania długoterminowe prezentuje się te, które powstały z innych tytułów niż dostawy i usługi, a termin ich płatności przypada w całości lub w części po roku od dnia bilansowego. W odniesieniu do bilansu na dzień 31 grudnia 2017 r. - są to zobowiązania przypadające do spłaty w 2019 r. i dalej. Z kolei zobowiązania krótkoterminowe to ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług oraz inne zobowiązania, które są płatne w całości lub w części w ciągu roku od dnia bilansowego (w odniesieniu do sprawozdania finansowego za 2017 r. - te, które są płatne w 2018 r.).
W świetle ustawy o rachunkowości nie ma obowiązku uzgadniania potwierdzania sald zobowiązań. Należy jednak dokonać ich weryfikacji na dzień bilansowy. Jak ma wyglądać taka weryfikacja? (...)
Jesteśmy spółką z o.o. Dostaliśmy od firmy, od której kupujemy towary, potwierdzenie salda należności na dzień 27.10.2017 r. Ustawa o rachunkowości w art. 26 mówi (...)
Kontrahent zakwestionował swoje zobowiązanie. Sprawę skierowaliśmy do sądu. Jak ująć w księgach rachunkowych to zdarzenie? Wśród należności dochodzonych na drodze sądowej można wyróżnić należności sporne (...)
Jak należy postąpić z saldem Ma figurującym na koncie 24 za prace budowlane obiekt został przyjęty do środków trwałych , jeżeli czterokrotne próby zapłaty zobowiązania (...)
Rozliczanie różnic kursowych z wyceny bilansowej w następnym roku obrotowym
Aktywa i pasywa wyrażone w walucie obcej i wycenione odpowiednim kursem na dzień ich ujęcia w księgach rachunkowych muszą być urealnione na dzień bilansowy poprzez (...)
W 2015 r. spółka zawarła umowę przelewu wierzytelności nieprzedawnionej dochodzonej na drodze sądowej. Za wierzytelność wartą 150 tys. zł zapłaciliśmy 50 tys. W grudniu 2017 (...)
W 2016 r. wspólnicy spółki jawnej przekazali na swoje prywatne konta część środków pieniężnych zgromadzonych na koncie spółki. Środki te zostaną zwrócone na konto spółki (...)
Posiadamy większą liczbę należności i zobowiązań wyrażonych w walucie obcej tego samego kontrahenta zagranicznego. Zgodnie z umową zamierzamy je skompensować. Jak rozliczyć tę kompensatę w (...)
W związku z problemami finansowymi nie wypłaciliśmy pracownikom do końca 2016 r. wynagrodzeń za grudzień i częściowo za listopad 2016 r. wynagrodzenia wypłacamy zgodnie z (...)