Source: https://www.haufe.de/personal/personal-office-standard/nettolohnoptimierung-uebersicht-ueber-verguetungsbestandteile_idesk_PI78_HI10671181.html
Timestamp: 2019-11-13 09:26:27
Document Index: 277774694

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 1', '§ 3', '§ 3', '§ 40', '§ 1', '§ 3', '§ 1', '§ 40', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 100', '§ 1', '§ 40', '§ 40', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 3']

Nettolohnoptimierung: Übersicht über Vergütungsbestandteile | Personal Office Standard | Personal | Haufe
Die Arbeitshilfe zeigt verschiedene Möglichkeiten der Nettolohnoptimierung und die Folgen für die Steuer- und Beitragspflicht auf. Die Tabelle enthält eine beispielhafte, nicht abschließende Aufzählung von Vergütungsbestandteilen. Nicht in der Aufzählung enthalten sind die Voraussetzungen der steuerlichen Anerkennung wie z. B. Änderung des Arbeitsvertrags, Rückfallklauseln oder Tarifvorbehalt und die sozialversicherungsrechtlichen Voraussetzungen bei der Entgeltumwandlung.
Die Aufzählung ist in die Vergütungsbestandteile ohne und mit Umwandlungsmöglichkeit sowie die Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse gegliedert. Vergütungsbestandteile ohne Umwandlungsmöglichkeit können nur zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn steuerbegünstigt gewährt werden (Zusätzlichkeitserfordernis).
1. Vergütungsbestandteile mit Zusätzlichkeitserfordernis
Jobtickets § 3 Nr. 15 EStG Steuerfreiheit
§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV Beitragsfreiheit
Kindergartenzuschüsse (betragsmäßig unbegrenzt) § 3 Nr. 33 EStG Steuerfreiheit
Überlassung von Diensträdern und E-Bikes, die verkehrsrechtlich als Fahrrad gelten (unter 25 km/h) § 3 Nr. 37 EStG Steuerfreiheit
Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten und Zuschüsse zur Internetnutzung zur privaten Nutzung § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG Pauschalierung mit 25 %
§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 SvEV Beitragsfreiheit
Zuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit öffentlichen Verkehrsmitteln (ohne Luftverkehr) § 3 Nr. 15 EStG Steuerfreiheit
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV Beitragsfreiheit
Zuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit anderen Verkehrsmitteln und arbeitnehmereigenem Pkw § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG Pauschalierung mit 15 %
Zuschüsse zur Gesundheitsvorsorge bis 500 EUR § 3 Nr. 34 EStG Steuerfreiheit
Kurzfristige Betreuung von Kindern bis zum 14. Lebensjahr bis 600 EUR und die Beratungsleistungen in diesem Zusammenhang (betragsmäßig unbegrenzt) § 3 Nr. 34a EStG Steuerfreiheit
Kurzfristige Betreuung von pflegebedürftigen Angehörigen bis 600 EUR und die Beratungsleistungen in diesem Zusammenhang (betragsmäßig unbegrenzt) § 3 Nr. 34a EStG Steuerfreiheit
2. Umwandelbare Vergütungsbestandteile
44-EUR-Freigrenze pro Monat (Sachbezüge, Warengutscheine) § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG Steuerfreiheit
§ 3 Abs. 1 Satz 4 SvEV Beitragsfreiheit
Betriebliche Altersversorgung (BAV) bis 8 % bzw. 4% der BBG in der Rentenversicherung (West) § 3 Nrn. 56, 63, 63a und § 100 Abs. 6 EStG Steuerfreiheit
§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV Beitragsfreiheit
Erholungsbeihilfen bis jährlich
52 EUR pro Kind
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG Pauschalierung mit 25 %
Essenszuschuss/Restaurantschecks
Steuervorteil durch Sachbezug = Ansatz mit dem Sachbezugswert § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG Pauschalierung mit 25 %
Dienstwagen und E-Bikes über 25 km/h (mit Kennzeichen- und Versicherungspflicht) § 8 Abs. 2 Sätze 2 ff. EStG Steuer- und Beitragsvorteil durch Sachbezug
§ 3 Abs. 1 Satz 3 SvEV
Vermögensbeteiligung / Mitarbeiterkapitalbeteiligung bis 360 EUR pro Jahr § 3 Nr. 39 EStG Steuerfreiheit
Private Nutzung arbeitgebereigener Datenverarbeitungsgeräte und Software § 3 Nr. 45 EStG Steuerfreiheit
Rabattfreibetrag bis 1.080 EUR pro Jahr
(vom Arbeitgeber hergestellte Waren) § 8 Abs. 3 EStG Steuerfreiheit
Werkzeuggeld § 3 Nr. 30 EStG Steuerfreiheit
Berufskleidung und (pauschale) Reinigungskosten § 3 Nr. 31 EStG Steuerfreiheit
3. Leistungen im eigenbetrieblichen Interesse
Aufmerksamkeiten R 19.6 LStR, H 19.6 LStH Nicht steuerbar*
Unentgeltliche oder verbilligte Parkplatzgestellung § 3 Nr. 50 EStG;
OFD Frankfurt, Urteil v. 18.3.2003, S 2334 A - 18 - St II 30 Nicht steuerbar*
* Der Begriff des "ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesses" des Arbeitgebers ist nach Verwaltungsauffassung inhaltlich nicht mit einer Gehaltsumwandlung vereinbar. Deshalb sind Entgeltumwandlungen, bei denen der Arbeitnehmer zugunsten von z. B. Aufmerksamkeiten oder Parkplatz- oder Garagengestellung auf Gehalt verzichtet, nicht zulässig. Solche Leistungen im überwiegen eigenbetrieblichen Interesse zählen zu den nicht steuerbaren Zuwendungen, für die weder Lohnsteuer noch Sozialversicherungsbeiträge anfallen. Sie werden auch als betriebliche Sozialleistungen bezeichnet.