Source: http://docplayer.es/953077-Indice-presentacion-iii-capitulo-i-el-objeto-de-la-fiscalizacion-superior-1-1-1-la-gestion-financiera-de-los-municipios.html
Timestamp: 2018-01-22 05:08:45
Document Index: 398021567

Matched Legal Cases: ['artículo 134', 'artículo 2', 'artículo 25', 'artículo 72', 'artículo 72', 'artículo 270', 'artículo 272', 'artículo 35', 'artículo 73', 'artículo 104']

ÍNDICE PRESENTACIÓN... III CAPÍTULO I. EL OBJETO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS... - PDF
ÍNDICE PRESENTACIÓN... III CAPÍTULO I. EL OBJETO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS...
Download "ÍNDICE PRESENTACIÓN... III CAPÍTULO I. EL OBJETO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR... 1 1.1. LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS..."
Carla Salinas Figueroa
3 ÍNDICE PRESENTACIÓN... III CAPÍTULO I. EL OBJETO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS LOS INGRESOS PROPIOS: INGRESOS MUNICIPALES, PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES LAS FINANZAS MUNICIPALES Y LOS SERVIDORES PÚBLICOS RESPONSABLES... 5 CAPÍTULO II. EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN CUADRO SINÓPTICO DE LAS FASES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ESQUEMA DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ESQUEMA DE LA FASE DE DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FINCAMIENTO DE INDEMNIZACIONES Y SANCIONES DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN CAPÍTULO III. LAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN: LA AUDITORÍA PÚBLICA Y SUS ALCANCES AUDITORÍA DE LEGALIDAD AUDITORÍA FINANCIERA PRESUPUESTAL EL PRESUPUESTO MUNICIPAL: INGRESOS Y EGRESOS LA DOCUMENTACIÓN JUSTIFICATIVA Y COMPROBATORIA DE LA CUENTA PÚBLICA EJERCICIO AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA LA PROPUESTA DE INVERSIÓN, EL PROYECTO EJECUTIVO, INTEGRACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO I
4 UNITARIO, REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA Y MODALIDADES DE EJECUCIÓN ETAPA DE EJECUCIÓN: ADMINISTRACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LAS OBRAS Y ENTREGA Y RECEPCIÓN DE OBRAS AUDITORÍA SOCIAL: LOS ÓRGANOS DE PARTICIPACIÓN SOCIAL Y VIGILANCIA EN LOS MUNICIPIOS CAPÍTULO IV. EL RAMO 33: APORTACIONES FEDERALES A ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUN-DF) CONSIDERACIONES COMUNES PARA EL FISM Y EL FORTAMUN-DF ESQUEMA DE LA EVOLUCIÓN DE LOS FONDOS DEL RAMO CAPÍTULO V. CONSIDERACIONES GENERALES LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL LA ARMONIZACIÓN CONTABLE EL CONSEJO VERACRUZANO DE ARMONIZACIÓN CONTABLE LA PLANEACIÓN DEL DESARROLLO MUNICIPAL ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA TRANSFERENCIA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES AL GOBIERNO DEL ESTADO BITÁCORA ELECTRÓNICA DE OBRA PÚBLICA (BEOP) CAPÍTULO VI. GLOSARIO ANEXOS: I XII II
5 PRESENTACIÓN Como cada año, el Órgano de Fiscalización Superior del Estado (ORFIS) pone a su disposición el Manual de Fiscalización: Cuentas Públicas Municipales 2011, documento didáctico y accesible, que tiene el propósito de guiar, orientar, capacitar y apoyar a los servidores públicos de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz en el cumplimiento de las disposiciones que rigen la gestión financiera de los entes fiscalizables del ámbito municipal, así como en la presentación de las cuentas públicas y su fiscalización. El Manual tiene como propósito dar a conocer de manera sencilla las normas y procedimientos, técnicos y contables, para la revisión de la gestión financiera de los ayuntamientos, con específica referencia a las auditorías financiera presupuestal y técnica a la obra pública, sin soslayar el sentido de las auditorías de legalidad, y la de naturaleza social. El documento se compone de seis capítulos, un apartado de anexos y de las subdivisiones necesarias al propósito de cada tema. El primer capítulo refiere al objeto de la fiscalización superior y enuncia los aspectos normativos que deben conocer los ediles, para el fin de ajustar su conducta a la legalidad al ordenar o ejecutar actos de autoridad en materia de administración y ejercicio de recursos públicos. En el capítulo siguiente, relativo al procedimiento de fiscalización, se muestran, esquemáticamente, sus dos fases; y se describen y analizan los elementos concretos contenidos en la fase de comprobación, así como los relativos a la fase de determinación de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones. En función de lo anterior, en el capítulo III se detallan los aspectos relativos a los diversos tipos de auditoría pública que se practican: de legalidad, financiera presupuestal, técnica a la obra pública y social. En los subapartados de este capítulo se trata el manejo y aplicación de los recursos municipales, para lo cual se describen no sólo las características de los ingresos propios, sino también de los principales fondos de aportaciones de origen federal, y las medidas generales para la aplicación y control de unos y otros. Especial atención se da a los elementos relacionados directamente con la obra pública; es decir, por su importancia, en este capítulo se describen las fases de planeación y ejecución de las obras y acciones a cargo de los ayuntamientos, y las previsiones legales que se deben atender. III
6 El capítulo IV, relativo al Ramo 33, explica el contexto general de las aportaciones federales a entidades federativas y municipios, y hace hincapié en dos de los fondos de mayor significado financiero para los ayuntamientos, por el volumen de recursos y por el tipo de obras y acciones a las que se aplican. El Capítulo V, aborda consideraciones finales sobre la nueva contabilidad gubernamental, y también sobre la transferencia de servicios públicos municipales. En el capítulo VI se mantiene el glosario de términos. En su parte final, el Manual contiene un apartado de Anexos donde se agrega la Guía de Auditoria Publica para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado, así como modelos de reportes y formatos (actas, estados financieros, cuestionarios, expedientes), con los rubros e instructivos que se recomiendan a los ayuntamientos para efectos de la ejecución y supervisión de sus obras y acciones, los cuales son congruentes con los esquemas y técnicas que emplea el ORFIS al fiscalizarlos y, por eso, se estima conveniente que los ayuntamientos los utilicen para facilitar la comprobación de sus cuentas públicas. De manera general se conserva la estructura y contenido de la edición anterior, salvo las modificaciones y adiciones siguientes: Se precisan los contenidos relativos la documentación justificativa y comprobatoria de la cuenta pública ejercicio 2011, a la comprobación del gasto público municipal, al cumplimiento de las disposiciones legales para la implementación de la bitácora electrónica de obra pública y, en un anexo específico, se relacionan los programas federales a los que, vía convenio, pueden acceder los municipios. En materia de auditoría técnica a la obra pública, se efectúan recomendaciones respecto de los contenidos del plan de desarrollo municipal, conforme a los criterios publicados por dependencias o entidades de la administración pública tanto federal como estatal. De igual manera, se adiciona un apartado que orienta a las autoridades municipales respecto del debido cumplimiento de los fines a los que, conforme lo dispone la Ley de Coordinación Fiscal, se encuentran afectos los recursos provenientes del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), esto es, la realización de obras que tengan por objeto beneficiar a la población que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema. En lo que hace a los órganos de participación social y vigilancia en los municipios, se incorporan las figuras del Consejo de Planeación para el Desarrollo Municipal y la Contraloría Social, que tienen como finalidad que los ciudadanos, participen en las decisiones que tomen las autoridades municipales respecto a la aplicación de los recursos públicos. IV
7 Se introduce un apartado que explica el proceso de implementación de la nueva contabilidad gubernamental, derivado de la expedición de la ley de la materia, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008, de observancia obligatoria para los poderes constituidos y órganos autónomos del Estado de Veracruz, así como para sus ayuntamientos. Dicho proceso deberá completarse, por lo que refiere a los municipios del Estado de Veracruz, a más tardar el 31 de diciembre de 2012, es decir, a partir del primer día del año 2013 los Ayuntamientos deberán emitir información periódica y elaborar sus cuentas públicas, conforme a lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado y en el Código Hacendario Municipal. Finalmente, el Glosario fue objeto de revisión, a efecto de ajustar su contenido a la nueva contabilidad gubernamental. El presente Manual desea responder a las preguntas, dudas o sugerencias que provienen de los ayuntamientos. Por esa razón sus distintas ediciones son una oportunidad para la incorporar mayores elementos que permitan a los municipios y al ORFIS, cumplir con el propósito sustantivo de lograr administraciones transparentes, ejercicio eficiente de los recursos y claridad social en los actos de gobierno y de administración frente a los ciudadanos. Sin duda, la fiscalización superior unida a la participación ciudadana a través de comités de contraloría, permitirán revisar la aplicación de los recursos públicos federales y locales con un sentido social, a efecto de garantizar que el dinero y bienes de la hacienda pública se transformen en obra y acciones públicas que satisfagan las demandas ciudadanas y permitan alcanzar un mayor desarrollo humano de los habitantes del Estado de Veracruz. C. P. C. MAURICIO MARTÍN AUDIRAC MURILLO AUDITOR GENERAL DEL ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ V
9 CAPÍTULO I EL OBJETO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR La fiscalización superior es el procedimiento administrativo de revisión, comprobación, evaluación y control de la gestión financiera que los entes fiscalizables realizan anualmente para el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas, de conformidad con las leyes y demás disposiciones en la materia, y la consecuente determinación de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones pecuniarias, por las irregularidades o conductas ilícitas que impliquen daño patrimonial (art. 3.2 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado). A partir de la instauración de la fiscalización superior en los órdenes federal y estatal, como una función pública a cargo de entidades autónomas pertenecientes a los Congresos de los Estados, se estableció el concepto de gestión financiera cuyo resultado se expresa en un instrumento denominado cuenta pública, que es justamente el punto de partida para la revisión del ejercicio de los recursos a cargo de los municipios LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS El ejercicio de los recursos públicos por parte de los entes públicos federales, estatales y municipales debe apegarse a los principios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados, según lo establece el artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Es por lo anterior, que siguiendo los principios constitucionales anteriores, en Veracruz, la Ley de Fiscalización Superior del Estado establece, en su artículo 2, párrafo 1, fracción VIII (art. 2.1.VIII), que la Gestión Financiera es: Gestión Financiera: La actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, y la ejecución de obra pública que realizan el Poder Público, los Organismos, la Universidad Veracruzana, los Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Paramunicipales, organismos descentralizados, fideicomisos y empresas de participación estatal o municipal, así como mandatos, fondos o cualquier otra figura jurídica; y, en general, de los recursos públicos que éstos utilicen para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de conformidad con las leyes y demás disposiciones en la materia, en el periodo que corresponde a una Cuenta Pública. También sabemos que en el Estado, los Códigos Hacendarios de naturaleza municipal establecen que el patrimonio de los municipios resulta ser, en términos jurídico- 1
10 contables, el conjunto de derechos (ingresos, cuentas por cobrar, efectivo, bienes muebles e inmuebles) y obligaciones (erogaciones autorizadas por los ayuntamientos en sus presupuestos de egresos; y, el pasivo formado por la deuda pública, los adeudos de ejercicios anteriores y los adeudos del ejercicio fiscal en curso), cuya consideración general está prevista, sobre todo, en el Código Hacendario Municipal aplicable a todos los ayuntamientos, con independencia de aquellos que tienen Códigos Hacendarios propios, como es el caso de Xalapa, Veracruz, Boca del Río, Córdoba, Minatitlán, Coatzacoalcos, Alvarado, Medellín, Tierra Blanca, Cosoleacaque, Emiliano Zapata, Orizaba y Coatepec. Por supuesto, la legislación aplicable que los municipios deben atender es de naturaleza estatal y, también, de carácter federal. Así, entonces, para el ejercicio de los recursos que configura la Gestión Financiera de los municipios, se debe estar a los ordenamientos e instrumentos siguientes: a) Ordenamientos del ámbito federal: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinación Fiscal. Ley de Planeación Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Ley General de Contabilidad Gubernamental. Ley del Impuesto sobre la Renta. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Código Fiscal de la Federación. Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito. Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. Ley General de Desarrollo Social. Decreto anual del Presupuesto de Egresos de la Federación. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Ley del Seguro Social. Ley Federal del Trabajo. b) Ordenamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave: Constitución Política. Ley Orgánica del Poder Legislativo. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz. Ley de Fiscalización Superior. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado. Código de Procedimientos Administrativos. Ley Orgánica del Municipio Libre. Leyes de Ingresos de los Municipios. 2
11 Código Hacendario Municipal. Código Financiero. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles. Ley de Obras Públicas. Ley de Planeación. Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos. Ley Estatal de Protección Ambiental. Ley de Responsabilidad Patrimonial de la Administración Pública Estatal y Municipal. Ley de Aguas. Ley de Pensiones del Estado. c) Instrumentos administrativos: Plan Veracruzano de Desarrollo Plan de Desarrollo Municipal. Convenio de Coordinación y Colaboración para la Fiscalización de los Recursos Públicos (Auditoría Superior de la Federación con el Órgano de Fiscalización Superior del Estado). Programa Operativo Anual. Programa Anual de Adquisiciones. Presupuesto de egresos del Municipio. Convenio de Colaboración en materia de información sobre el ejercicio de los recursos de los ramos y fondos previstos como aportaciones municipales en el Presupuesto de Egresos de la Federación LOS INGRESOS PROPIOS: Ingresos Municipales, Participaciones y Aportaciones Federales Con más detalle, fácilmente podemos apreciar de la lectura de los artículos 3, 17, 18 y 439 del Código Hacendario Municipal, que los ingresos propios son: 1. Ingresos municipales, es decir, las contribuciones y accesorios que cobra directamente el municipio; 2. Las participaciones, que son recursos aprobados por el Congreso Federal que se ministran a las arcas municipales; y, 3. Las aportaciones (fondos) que también aprueba el Congreso Federal, para que se depositen en las cuentas de los municipios, para ser destinadas a fines específicos. Dicho de otro modo, los ingresos propios tienen tres tipos de origen: Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, recargos, multas, actualizaciones, gastos de ejecución e indemnizaciones. 3
12 Las participaciones, que son las asignaciones que correspondan a los Municipios en los ingresos federales, de conformidad con la Ley de Coordinación Fiscal Federal. Las aportaciones, recursos federales que con base en el Capítulo Quinto de la Ley de Coordinación Fiscal se transfieren a estados y municipios, conocidas comúnmente como Ramo 33. Otros ingresos, que se integran por recursos provenientes de aportaciones, donaciones, convenios, reasignaciones, ya sea en dinero o en especie (Ver Anexo XII); así como todo recurso público que administre o ejerza el municipio y las entidades paramunicipales. De las participaciones, además, conviene decir lo siguiente: del monto total de los impuestos que recauda el gobierno federal, un porcentaje debe participarse a los estados y a los municipios, como lo disponen la Ley de Coordinación Fiscal federal y el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) que se publica anualmente en el Diario Oficial de la Federación. Con base en esto, las legislaturas de los estados aprueban los ingresos de orden estatal y municipal; es decir, las participaciones provenientes de la federación se suman a los ingresos municipales o estatales que se autorizan en las entidades federativas. Las aportaciones federales son ingresos que percibe el municipio, principalmente del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), establecidos ambos en el artículo 25, fracciones III y IV, respectivamente, de la Ley de Coordinación Fiscal de naturaleza federal. Cabe señalar que mientras la suma de los recursos obtenidos como ingresos municipales y como participaciones pueden ser utilizados para sufragar gasto público, en los capítulos de gasto que decidan los ayuntamientos a través de su presupuesto de egresos, el gasto de las aportaciones está condicionado al cumplimiento de los objetivos señalados en la Ley de Coordinación Fiscal federal, es decir, son los recursos que coloquialmente conocemos como etiquetados. Para los efectos de su fiscalización, se debe decir que la aplicación y comprobación de los ingresos municipales, las participaciones y las aportaciones, se hace de conformidad con la legislación vigente en cada Estado. Así, concretamente para el caso de los municipios, suceden dos cosas importantes: 1. La legislatura estatal aprueba las leyes de ingresos de los municipios; y, 2. Aprobadas las leyes de ingresos, los órganos de gobierno de los municipios, es decir, sus ayuntamientos, aprueban, en sesión de cabildo, su respectivo presupuesto de egresos. 4
13 1.3. LAS FINANZAS MUNICIPALES Y LOS SERVIDORES PÚBLICOS RESPONSABLES Los ayuntamientos discuten, en la primera quincena de septiembre, su proyecto anual de ley de ingresos y de presupuesto de egresos para el ejercicio fiscal del año siguiente, que deberá ser aprobado en sesión de cabildo y remitido por triplicado en el curso de la segunda quincena de septiembre de cada año, al Congreso del Estado. En el caso de que éste haga observaciones, las comunica al Ayuntamiento a más tardar el 30 de octubre. Si no se cumpliera con la remisión, el Congreso tendrá por presentados los proyectos del año anterior y podrá ajustarlos en la medida que estime necesario (artículos 106 y 107 de la Ley Orgánica del Municipio Libre; y artículos 308 y 311 del Código Hacendario Municipal para el Estado). El proyecto de ley de ingresos debe contener el desglose de los ingresos probables por recaudación y las participaciones que autoriza el congreso federal. Por su parte, el presupuesto de egresos se calcula con base en los datos del presupuesto del año anterior y el monto de los ingresos presupuestados en la ley relativa. Dentro de los tres primeros meses de cada año, el tesorero municipal debe actualizar los padrones de todos los ingresos sujetos a pagos periódicos, (impuesto predial, derechos por servicios de agua, arrendamientos de locales en mercados, etc.) y enviar copia de éstos al Congreso del Estado (artículo 72, fracción XIV, de la Ley Orgánica del Municipio Libre). Asimismo, el tesorero municipal debe presentar, el primer día de cada mes, el corte de caja del movimiento de los caudales del mes anterior y enviar una copia al Congreso del Estado (artículo 72, fracción XII, de la Ley Orgánica del Municipio Libre; y artículo 270, fracción X, del Código Hacendario Municipal). El tesorero y todos aquellos servidores públicos que tengan a su cargo la administración y el manejo de fondos municipales, deberán afianzarse mediante póliza contratada con una empresa legalmente establecida, en monto suficiente a juicio del Ayuntamiento para garantizar el pago de responsabilidades en que pudieran incurrir en el desempeño de su encargo (artículos 72, fracción XI, y 115, fracción VII, de la Ley Orgánica del Municipio Libre; y artículo 272, fracción IV, del Código Hacendario Municipal). Los ayuntamientos recaudan y administran en forma directa y libre los recursos que integran la Hacienda Municipal, determinan y cobran las contribuciones que las leyes del Estado establecen en su favor, y proponen al Congreso del Estado el establecimiento de las cuotas y tarifas aplicables a los impuestos, derechos, contribuciones, productos y aprovechamientos municipales, así como las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones, que sirven de base para el cobro de 5
14 contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria (artículo 35, fracción IX, de la Ley Orgánica del Municipio Libre). La falta de pago puntual de impuestos, contribuciones por mejoras y derechos por parte de los contribuyentes, autoriza al Ayuntamiento a cobrar recargos a razón del 2.5% por cada mes o fracción de mes que se retarde el pago, conforme a la ley de ingresos del municipio, independientemente de las sanciones a que se pueden hacer acreedores (artículos 20, 21, 22, 23, 24, 25 y 42 del Código Hacendario Municipal para el Estado). Los ayuntamientos sólo pueden cobrar las contribuciones que establecen sus respectivas leyes de ingresos y el Código Hacendario Municipal. Al efecto, las contribuciones se clasifican en: a) Impuestos.- Son contribuciones establecidas en la ley, que deben pagar las personas físicas o morales, que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma. b) Derechos.- Son contribuciones establecidas en la ley por los servicios que prestan las dependencias y entidades de la administración pública municipal, en sus funciones de derecho público, así como por el uso o disfrute de los bienes del dominio público del municipio, salvo en los casos que dichos bienes o servicios, se encuentren concesionados a particulares para su explotación. c) Contribuciones por mejoras.- Son las establecidas en el Código Hacendario Municipal, a cargo de las personas físicas o morales que, con independencia de la utilidad general, obtengan un beneficio diferencial particular derivado de la realización de obras públicas. d) Aprovechamientos.- Son ingresos que percibe el municipio en sus funciones de derecho público, distintos de las contribuciones, ingresos derivados de financiamientos, participaciones y aportaciones federales coordinados, así como los que obtengan los organismos de la administración pública paramunicipal. e) Productos.- Son contraprestaciones por los servicios que preste el municipio en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de sus bienes de dominio privado. También se consideran productos los ingresos provenientes de la venta de primera mano que, por la explotación de sus bienes de dominio privado, hagan los ayuntamientos al realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras, silvícolas o cualesquiera otras de naturaleza similar. f) Participaciones federales.- Son fondos constituidos en beneficio del municipio, con cargo a recursos que la federación transfiere al estado, como consecuencia de su adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, o en los términos previstos en el artículo 73, fracción XXIX, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 6
15 g) Aportaciones federales.- Son ingresos que percibe el municipio, derivados de los fondos establecidos en el Capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal. h) Otros ingresos.- Aquellos que percibe el Ayuntamiento por concepto de aportaciones y donaciones, en dinero o en especie, de dependencias federales y estatales o de particulares. Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos, los recargos, sanciones, gastos de ejecución e indemnización por devolución de cheques presentados a tiempo y que no sean pagados, y participan de la naturaleza de la suerte principal, cuando se encuentren vinculados directamente a la misma. Por tanto, los ayuntamientos deben reportar en sus cuentas públicas todos los ingresos que perciban legalmente, para su debida comprobación y justificación ante el ORFIS, durante el procedimiento de fiscalización que da lugar al informe del resultado que se presenta al Congreso del Estado. El artículo 104, párrafo segundo, de la Ley Orgánica del Municipio Libre, señala que el presidente, el síndico, el regidor de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal y el tesorero del Ayuntamiento serán directamente responsables de la administración de los recursos públicos municipales, y que tratándose de entidades paramunicipales lo será su titular y el responsable del área de finanzas. Por supuesto, además de estos servidores públicos, existen otros que tienen responsabilidad solidaria con ellos, dependiendo de los tramos de responsabilidad y niveles de jerarquía que existan en los municipios, conforme a sus bandos y reglamentos interiores. Desde ahora, debe decirse que, correlativamente, los artículos 35, fracción XXI, de la Ley Orgánica del Municipio Libre y 386 al 398 del Código Hacendario Municipal para el Estado, obligan a los municipios a establecer sus propios órganos de control interno autónomos, que desarrollarán funciones de control y evaluación del origen y aplicación de los recursos; verificarán el cumplimiento de normas, objetivos, políticas y lineamientos; promoverán la eficiencia y eficacia operativa y la protección de activos, la comprobación, exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal, de conformidad con lo dispuesto en las disposiciones aplicables. Además, los ayuntamientos deben considerar que son sujetos de la Ley de Responsabilidad Patrimonial de la Administración Pública Estatal y Municipal, que al regular el derecho de los ciudadanos a recibir indemnización por la actuación indebida de la administración pública municipal, que les ocasione daño, los montos económicos destinados para cubrir los daños a los particulares se estiman, en principio, como posible daño patrimonial en términos de la Ley de Fiscalización Superior del Estado, con independencia de las acciones que el propio municipio pueda ejercer en contra de los servidores públicos responsables para recuperar el monto pagado por concepto de daño. 7
16 En este punto, conviene señalar, a manera de expresiones representativas, aspectos importantes de la fiscalización: 1. El Órgano de Fiscalización puede solicitar a los servidores públicos de los entes fiscalizables a cargo de los datos, libros, documentos justificativos y comprobatorios del ingreso y gasto públicos, la información que resulte necesaria, siempre que se expresen los fines a que se destine la información. 2. Cuando de conformidad con la ley, los servidores públicos de las unidades de control interno deban colaborar con el ORFIS, establecerán una estrecha coordinación para el intercambio de información que se requiera. Asimismo, los servidores públicos de las unidades de control interno deberán proporcionar la documentación que les solicite el Órgano, con motivo de las actividades de control y evaluación que efectúen o cualquier otra que se les requiera, relacionadas con el procedimiento de revisión o fiscalización. 3. Si los mencionados servidores públicos se negaren a proporcionar la información o colaboración que se les solicite, el ORFIS podrá aplicar la sanción que como medio de apremio señala la ley de la materia. 4. El Órgano tendrá acceso a los datos, libros y documentación justificativa y comprobatoria relativa al ingreso y gasto del Poder Público, ayuntamientos y de los entes públicos estatales y municipales, así como a la demás información que resulte necesaria, siempre que al solicitarla se expresen los fines a que se destine dicha información. 5. El ORFIS tendrá acceso a la información que las disposiciones legales considere como de carácter reservado o que deba mantenerse en secreto, cuando esté relacionada con el ejercicio de la Gestión Financiera de los Entes Fiscalizables, y tendrá la obligación de mantener la misma reserva o secrecía hasta en tanto no se finquen las responsabilidades resarcitorias procedentes derivadas del señalamiento de las observaciones que correspondan en el Informe del Resultado. 8
17 CAPITULO II EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Debido a que la Ley de Fiscalización desarrolla ampliamente la naturaleza de esta función y el procedimiento mismo en los artículos 1 a 48, es decir, en más de la mitad de los 82 artículos que componen este ordenamiento, resulta impráctico hacer una reproducción literal de la mayoría o la totalidad de estos dispositivos. En consecuencia, para los fines didácticos y de divulgación que persigue este Manual, se considera de mayor utilidad reproducir un esquema que dé una semblanza general de la función y procedimiento de fiscalización, a la vez que un flujograma que ordene en pasos concretos la secuela o secuencia de la fiscalización con el señalamiento de los meses en que suceden los diversos actos de esta función pública CUADRO SINÓPTICO DE LAS FASES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN REVISIÓN DE GABINETE VISITA DOMICILIARIA O DE CAMPO I. COMPROBACIÓN PLIEGO DE OBSERVACIONES SOLVENTACIÓN FASES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN INFORME DEL RESULTADO II. DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FINCAMIENTO DE INDEMNIZACIONES Y SANCIONES 9
18 2.2. ESQUEMA DE LA FASE DE COMPROBACIÓN CONGRES O ORFIS CONGRESO MAYO DICIEMBRE PRESENTACIÓN CUENTAS PUBLICAS C O M P R O B A C I O N ENTREGA INFORME DEL RESULTADO 2.3. ESQUEMA DE LA FASE DE DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FINCAMIENTO DE INDEMNIZACIONES Y SANCIONES CONGRESO ORFIS SEFIPLAN ENERO FEBRERO A ABRIL A PARTIR DE MAYO APROBACIÓN INFORME DEL RESULTADO D E T E R M I N A C I O N EJECUCIÓN CRÉDITO FISCAL 10
19 2.4 DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN El Ente Fiscalizable entrega la Cuenta Pública al Congreso del Estado (Mayo) El Congreso por conducto de la Comisión de Vigilancia, remite las Cuentas Públicas al ORFIS (Junio) EL ORFIS elabora el Informe del Resultado y lo entrega al Congreso del Estado por conducto de la Comisión de Vigilancia (Noviembre Diciembre) La Comisión de Vigilancia emite dictamen y se somete al Pleno, quien autoriza el Decreto correspondiente (Diciembre Enero) El ORFIS inicia la fiscalización y la fase de comprobación mediante la notificación personal o por correo certificado del oficio de orden de auditoría (Junio) El Congreso aprueba el Informe del Resultado Sin Daño Patrimonial Práctica de auditorías a los Entes Fiscalizables (Junio Septiembre) Con Daño Patrimonial No Se detectaron observaciones? Sí El ORFIS notifica el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de su solventación, otorgándoles un plazo de veinte días hábiles, contado a partir del día siguiente a aquél en que surta sus efectos la notificación del pliego, para que presenten las aclaraciones y la documentación justificativa y comprobatoria que las solvente (Septiembre Octubre). Inicia la Fase de Determinación de Responsabilidades y Fincamiento de Indemnizaciones y Sanciones. El ORFIS cita a los presuntos responsables a la audiencia de pruebas y alegatos, haciéndoles saber los hechos u omisiones que se les imputan, indicándoles el lugar, día y hora de su celebración. (Febrero Marzo). Celebrada la audiencia, se emite resolución que determina existencia o inexistencia de responsabilidad; en su caso, finca indemnización y sanción; y se notifica al responsable. Si no hay daño patrimonial se emite resolución en ese sentido (Marzo Mayo). El ORFIS recibe la contestación del pliego de observaciones y determina las que fueron y no solventadas. De aquéllas que no fueron, determina cuáles hacen presumir la existencia de daño patrimonial para su inclusión en el Informe. En caso de no recibir la contestación se tendrá por admitidas para efectos de la continuación del procedimiento (Octubre Noviembre) Si existen elementos para fincar otras responsabilidades, el ORFIS promueve acciones penales, administrativas o civiles ante la autoridad competente (Marzo Mayo). Termina el procedimiento de fiscalización. Al cierre de la auditoría, se emitirá al Ente Fiscalizado determinación de no observaciones para su inclusión en el Informe del Resultado 11
20 CAPITULO III LAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN: La auditoría pública y sus alcances La auditoría pública tiene por finalidad la ejecución objetiva y sistemática de las facultades de comprobación del ORFIS, en materia de legalidad, financiera presupuestal, técnica a la obra pública, de desempeño y cumplimiento de objetivos, social, o de carácter integral, de conformidad con las normas, reglas, principios, criterios, lineamientos y demás disposiciones de observancia general que rigen la función de fiscalización superior en el Estado. El ORFIS realiza las auditorías públicas, de manera conjunta, indistinta o sucesiva, en cualquiera de las modalidades siguientes: a) Revisiones de gabinete, mediante requerimiento a los entes fiscalizables, para el fin de que exhiban, en el domicilio del ORFIS, la información y documentación comprobatoria del ejercicio de los recursos públicos a su cargo. b) Visitas domiciliarias o de campo, por sí o por conducto de despachos externos, en el domicilio legal del ente fiscalizable, en el lugar donde se encuentren sus archivos o en el sitio de la obra pública a fiscalizar, con el propósito de auditar, verificar o inspeccionar que los recursos públicos se hayan ejercido de conformidad con las disposiciones aplicables. Si con motivo de los alcances de auditoría pública que se practiquen mediante visita domiciliaria o de campo, el ORFIS detecta inconsistencias o irregularidades, los hechos y conductas que hagan presumible la existencia de daño patrimonial se harán constar documentalmente, de manera circunstanciada, para la formulación de los pliegos de observaciones correspondientes y su ulterior solventación AUDITORÍA DE LEGALIDAD La auditoría de legalidad es una especie o alcance relativamente nuevo de la denominada auditoría pública, que ha provocado en los últimos años un esfuerzo de unificación de criterios para acordar una adecuada descripción y prescripción del concepto, particularmente para su instauración y aplicación en el ámbito gubernamental. Se debe señalar que el vocablo auditoría es utilizado desde el siglo XV para referirse a funcionarios militares que intervienen en procedimientos judiciales del fuero de guerra o a prelados que conocen de apelaciones en causas eclesiásticas, ya que en sus orígenes el auditor es esencialmente un oyente. En México, por ejemplo, desde el siglo XIX existe el antecedente de los conceptos de auditor de guerra, auditor de la nunciatura y auditor de rota o de la rota. 12
COMENTARIOS A LA «LEY DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN»
COMENTARIOS A LA «LEY DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN» Roberto Hernández García SUMARIO: I. Introducción. II. Fundamentos constitucionales. III. Contenido de la «Ley de Fiscalización Superior
Viernes 29 de mayo de 2009 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DECRETO por el que se expide la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
CURSOS DE ACTUALIZACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA GESTIÓN FINANCIERA MUNICIPAL
CURSOS DE ACTUALIZACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA GESTIÓN FINANCIERA MUNICIPAL DIRECCIÓN JURÍDICA COORDINACIÓN DE AUDITORÍA DE LEGALIDAD 1 FISCALIZAR Criticar y traer a juicio las acciones u obras de alguien.