Source: https://buchcom.pl/poradnik/podatki-i-przepisy/1240-vat-od-1-stycznia-2019-r-poradnik.html?start=0
Timestamp: 2020-08-09 20:18:49+00:00
Document Index: 1883394

Matched Legal Cases: ['art. 146', 'art. 32', 'art. 23', 'art. 11', 'art. 32', 'Art. 23', 'art. 96']

Każdego roku ustawodawca wprowadza zmiany w przepisach dotyczących podatku od towarów i usług. Choć nie zawsze są to zmiany rewolucyjne, przedsiębiorcy powinni być z nimi na bieżąco. Początek roku 2019 r. przyniósł kilka ważnych zmian w przepisach m.in. ustawy o VAT.
Nie wszystkie planowane zmiany weszły w życie od 1 stycznia 2019 r. Można wręcz stwierdzić, iż nie weszły w życie te najbardziej nagłośnione, które wzbudzają wśród podatników największe emocje. Oczywiście nie oznacza to, iż projektowane przepisy nigdy nie zostaną opublikowane. Należy się tego spodziewać w kolejnych miesiącach 2019 r.
VAT od 1 stycznia 2019 r.
Odkąd w 2011 roku podniesiono obowiązujące stawki VAT z 22% do 23% oraz z 7% do 8%, przedsiębiorcy wciąż czekają na ich obiecywany „powrót” do wartości sprzed zmian. Niestety, pomimo zapowiedzi rządu w tej sprawie, rok 2019 nie przyniósł podatnikom zmniejszenia obowiązujących stawek VAT.
Od 1 stycznia 2019 r. w ustawie o VAT dodano art. 146aa. Przepis ten określa warunki, jakie muszą zostać spełnione, aby możliwy był powrót do stawek VAT obowiązujących przed ich podwyższeniem. W skrócie można powiedzieć, iż według nowych regulacji obniżka stawek podatku VAT o 1 punkt procentowy będzie możliwa, gdy pozwoli na to stan finansów publicznych. Zgodnie ze wskazanym przepisem, furtka do obniżenia stawek VAT zostanie otwarta, gdy wartość relacji państwowego długu publicznego do PKB będzie nie większa niż 43%, a wartość sumy corocznych różnic między wartością relacji wyniku nominalnego do PKB oraz poziomem średniookresowego celu budżetowego będzie nie mniejsza niż -6%.
Skrócono okres, w którym wierzyciel ma prawo skorygować podstawę opodatkowania i VAT należny w ramach tzw. ulgi na złe długi. Od 1 stycznia 2019 r. może to zrobić jeżeli wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 90 dni – licząc od terminu płatności, który został określony w umowie lub na wystawionej fakturze. Przed wejściem w życie nowych przepisów było to 150 dni.
Nowy termin objął także dłużnika – ma on teraz obowiązek korekty podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury zakupu jeżeli nie uregulował zobowiązania w ciągu 90 dni od terminu płatności.
Definicje powiązań w 2019 r.
Zmieniono definicje powiązań mogących mieć wpływ na ustalenie ceny towaru lub usług. Zgodnie z art. 32 ust. 2 ustawy o VAT w brzmieniu od 1 stycznia 2019 r.:
2. Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie się powiązania:
1) w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;
3) wynikające z tytułu przysposobienia.
Za powiązane podmioty, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy, uznaje się:
Art. 23m. 1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
d) podatnika i jego zagraniczny zakład;
2. Według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
W dniu 1 stycznia 2019 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2018 r. poz. 2519). Obowiązuje ono przez 3 lata – do końca 2021 roku. Zachowuje m.in. zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe, a także zwolnienie z kas dla szczególnych czynności.
Z załącznika do rozporządzenia, w którym wymieniono czynności zwolnione z kas przedmiotowo, zniknęły następujące pozycje ze „starego” rozporządzenia:
Podatnicy, którzy w wyniku zmian w przepisach muszą wprowadzić kasy fiskalne w działalności, czas na dopełnienie tego obowiązku mają do 1 czerwca 2019 r.
W załączniku do rozporządzenia pojawiła się też nowa czynność zwolniona z kas przedmiotowo:
W 2019 r. w niezmienionym kształcie zachowano m.in. zwolnienie z obowiązku stosowania kasy fiskalnej dla podatników, których obrót netto ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w poprzednim roku nie przekroczył kwoty 20.000 zł. Podatnicy rozpoczynający tę sprzedaż w trakcie roku kwotę limitu wyliczają w proporcji do okresu jej prowadzenia.
Nowe rozporządzenie pozostawia też bez zmian katalog czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z kas. Znalazły się one w § 4 tego aktu prawnego.
Przedłużenie stosowania PKWiU 2008 r. dla celów podatkowych do 31.12.2019 r.
Dnia 31 grudnia 2018 r. weszło w życie rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 grudnia 2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2018 r. poz. 2440). Ten nowy akt prawny przedłużył obowiązywanie klasyfikacji PKWiU 2008 r. dla celów opodatkowania VAT i podatkiem dochodowym. Początkowo planowano zmienić ją z początkiem 2019 r. Ostatecznie jednak postawiono pozostawić „starą” PKWiU aż do końca roku – ma zostać zastąpiona dopiero od 1 stycznia 2020 r.
Decyzję taką uzasadniono trwającymi pracami nad zmianą sposobu identyfikacji towarów i usług. Mają one związek m.in. z określeniem zakresu stosowania obniżonych stawek VAT. Ustawodawca planuje zastąpić obecnie stosować PKWiU 2008 r. unijną nomenklaturą Scaloną (CN) w zakresie towarów, a w zakresie usług – aktualną PKWiU 2015 r.
VAT od 1 maja 2019 r.
Kasy fiskalne online w 2019 r.
Dnia 1 maja 2019 r. weszła w życie ustawa z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. z 2019 r. poz. 675). Producentom kas fiskalnych dała ona podstawę do wprowadzenia na rynek urządzeń nowego typu – kas fiskalnych online. Przesyłają one dane o transakcjach i nie tylko do Centralnego Repozytorium Kas (CRK) – systemu informatycznego prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
Jedną z licznych zmian wprowadzonych w kasach online jest ujednolicenie protokołu komunikacyjnego do terminala płatniczego. Urządzenia online’owe zapisują kopie dokumentów fiskalnych w pamięci chronionej (w przeciwieństwie do kas z kopią elektroniczną, które zapisywały dane na nośniku).
Wymiana kas fiskalnych ma przebiegać etapami. Pierwsza grupa podatników rozpocznie obowiązkowe stosowanie kas online’owych od 1 stycznia 2020 r. Od tej daty nowy wymóg obejmie podatników świadczących:
a także dokonujących dostawy:
Więcej o kasach fiskalnych online czytaj w Poradniku
Ulga na kasę fiskalną online
Dnia 1 maja 2019 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29.04.2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz. U. z 2019 r. poz. 820). Zgodnie z nowymi przepisami, od 1 maja 2019 r. ulga do 700 zł przysługuje wyłącznie na kasę online’ową. Skorzystać z niej mogą nie tylko podatnicy rozpoczynający ewidencjonowanie i instalujący kasę pomimo braku obowiązku, ale też wymieniający urządzenie na online’owe ze względu na wykonywanie czynności określonych w ustawie.
Zmieniły się zasady rozliczania ulgi na kasę w deklaracji VAT. Nowe przepisy określają prostszą procedurę dokonywania odliczania przez podatników wykazujących nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym.
Wprowadzono również zmiany w liście okoliczności obligujących podatnika do zwrotu uzyskanej lub odliczonej ulgi. Od 1 maja 2019 r. ulgę na kasę online będą musieli zwrócić m.in. podatnicy, którzy nie spełnią wymogu zapewniania urządzeniu połączenia z Centralnym Repozytorium Kas.
Nowa matryca stawek VAT w kasach fiskalnych
Dnia 1 maja 2019 r. weszło w życie także rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2019 r. poz. 816). Wprowadza ono wiele zmian, m.in. konieczność podpisywania przez każdego operatora kasy oświadczenia o zapoznaniu się z informacją o zasadach prowadzenia ewidencji.
Jedną z najważniejszych modyfikacji jest wprowadzenie nowej matrycy stawek VAT w kasach fiskalnych. W § 6 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia czytamy:
Nowa matryca stawek VAT musi zostać wprowadzona we wszystkich kasach fiskalnych. Urządzenia fiskalizowane od 1 maja 2019 r. mają już zaprogramowane stawki według nowej matrycy. Natomiast kasy zafiskalizowane przed wejściem w życie nowych przepisów, muszą mieć zmienione przyporządkowania stawek VAT do 31 lipca 2019 r. Dokonanie takiej zmiany możliwe jest po wykonaniu raportu dobowego.
VAT od 1 września 2019 r.
Mocą ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadzono nowy wykaz podatników VAT.
To połączenie dwóch dotychczasowych rejestrów:
Rejestru podatników, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.
Ponadto, nowy wykaz zawiera też dane podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT. W praktyce oznacza to możliwość sprawdzenia statusu danego przedsiębiorcy – czy jest on czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia podmiotowego z tego podatku.
Tak zwana biała lista podatników VAT została opublikowana w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Z dostępnej wyszukiwarki można korzystać od 1 września 2019 r. Wykaz dostępny jest również za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
Dane zawarte w wykazie są na bieżąco aktualizowane – raz na dobę, w każdy dzień roboczy. Informacje o podmiocie będą udostępniane według stanu na wybrany dzień – z wyjątkiem danych wymienionych w art. 96b ust. 3 pkt 1-3 ustawy o VAT, czyli między innymi: nazwy lub imienia i nazwiska, numeru NIP, REGON oraz statusu VAT. Dane te będą udostępniane według stanu na dzień sprawdzenia.
Biała lista podatników VAT ma pomóc firmom skutecznie i szybko weryfikować kontrahentów. Zawiera następujące dane:
Adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku braku adresu stałego miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do osoby fizycznej
Zgodnie z ustawą nowelizacyjną, biała lista podatników VAT nie zawiera natomiast:
numerów rachunków rozliczeniowych lub imiennych rachunków w SKOK - w przypadku podmiotów, w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
numeru PESEL podmiotu, imion i nazwisk oraz NIP/PESEL osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu, prokurentów oraz wspólników - w przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona, a także podatników wykreślonych z urzędu z rejestru jako podatnik VAT z uwagi na zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy.
Wykaz zawiera dane z 5 lat poprzedzających dzień, w którym podmiot jest sprawdzany. Po upływie 5 lat, licząc od końca miesiąca roku kalendarzowego, w którym naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji podmiotu jako podatnika VAT lub podmiot ten został wykreślony z rejestru, Szef Krajowej Administracji Skarbowej usuwa dane o podatniku z wykazu.
Jeśli biała lista podatników VAT zawiera dane niezgodne ze stanem rzeczywistym, podmiot, którego te dane dotyczą, ma prawo wnioskować do Szefa KAS o usunięcie danych lub ich sprostowanie. Konieczne jest uzasadnienie takiego wniosku. Szef KAS usuwa lub prostuje takie dane bądź, w drodze decyzji, odmawia przychylenia się do wniosku, jeśli oznaczałoby to niezgodność ze stanem faktycznym.
Kliknij: Wykaz podatników VAT – wyszukiwarka Ministerstwa Finansów
Zapłata na rachunek, który nie figuruje na białej liście
Biała lista podatników VAT ma być dla przedsiębiorców nie tylko uproszczeniem. Docelowo stanie się narzędziem przeciwdziałającym nadużyciom podatkowym. Od 1 stycznia 2020 r. wejdą w życie przepisy, zgodnie z którymi dokonanie zapłaty kontrahentowi na rachunek inny niż ten, który znajduje się w wykazie, skutkować będzie brakiem możliwości ujęcia wydatku w kosztach podatkowych. Zasada ta dotyczyć będzie transakcji o łącznej wartości przekraczającej 15.000 zł (niezależnie od liczby przelewów).
Powyższe zmiany zostaną wprowadzone na gruncie obu ustaw o podatku dochodowym. W przypadku dokonania zapłaty przelewem na rachunek inny niż wskazany w wykazie, podatnik zmniejszy koszty uzyskania przychodów lub zwiększy przychody w miesiącu, w którym zostanie zlecony przelew - w tej części, w której płatność zostanie dokonana na inny rachunek.
Od konsekwencji tej można się jednak uchronić. Konieczne będzie złożenie zawiadomienia do naczelnika urzędu skarbowego o dokonaniu zapłaty należności na rachunek inny niż zawarty w wykazie. Podatnik będzie miał na to 3 dni, licząc od dnia zlecenia przelewu.
Odpowiedzialność solidarna przy zapłacie na rachunek inny niż wskazany w wykazie
Podatnik, który dokona zapłaty na rachunek inny niż wskazany na białej liście podatników VAT, będzie odpowiadał solidarnie z dostawcą towaru lub usługodawcą za jego zaległości podatkowe. Odpowiedzialność ta ograniczona będzie do wysokości kwoty podatku VAT, proporcjonalnie przypadającej na daną dostawę towarów lub świadczenie usług. Podobnie jak w przypadku ograniczenia możliwości zaliczania wydatku do kosztów podatkowych, odpowiedzialność solidarna będzie dotyczyła wyłącznie płatności przekraczających 15.000 zł.
Odpowiedzialności solidarnej uniknie podatnik wykonujący przelew z zastosowaniem mechanizmu split payment. Uwolni się od niej także w przypadku złożenia omawianego wcześniej zawiadomienia do urzędu skarbowego.
Biała lista podatników VAT działa od 1 września 2019 r. Natomiast przepisy dotyczące konsekwencji dokonania przelewu na rachunek inny niż podany w tym wykazie, zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2020 r.
Czytany 65459 razy Ostatnio zmieniany poniedziałek, 04 listopad 2019 20:51