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Timestamp: 2020-07-03 14:27:39+00:00
Document Index: 313164467

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', 'art. 41', 'arrêt ', '§ 40', '§ 50', '§ 60', "l'article 39", 'arrêt ', 'arrêt ', '§ 70']

BOFiP-BIC-CHG-70-20-20160106
70-Titre 7 : Dépenses non liées à l'objet de l'entreprise rendues déductible par la loi : mesures en faveur du mécénat
20-Chapitre 2 :Versements à fonds perdus en faveur de la construction
1 (BOFiP-BIC-CHG-70-20-§ 1-06/01/2016)
Les versements à fonds perdus effectués en faveur de certains organismes de construction par les entreprises industrielles, commerciales ou agricoles, peuvent sous certaines conditions, être compris parmi les charges déductibles pour la détermination du résultat fiscal. Cette aide prévue par l' article 39 quinquies du code général des impôts (CGI) est distincte de la participation des employeurs à l'effort de construction ( BOI-TPS-PEEC ).
10 (BOFiP-BIC-CHG-70-20-§ 10-06/01/2016)
- des organismes dotés d'un statut qui leur permet de concourir au financement de la construction de logements et figurant sur une liste arrêtée par le ministre (ou les ministres) chargé de l'Aménagement du territoire, de l'Équipement, du Logement et du Tourisme. Cette liste, fixée en dernier lieu par un arrêté du 29 août 1972 , comprend : les chambres de commerce et d'industrie, les caisses d'allocations familiales, le fonds d'action sociale pour les travailleurs migrants et les sociétés anonymes de crédit immobilier ;
Remarque : Sont expressément exclues de la liste des sociétés et organismes prévue à l' article 39 quinquies du CGI , les sociétés qui ne sont pas, par elles-mêmes, passibles de l'impôt sur les sociétés ( CGI, ann. III, art. 41 D ).
le Conseil d'État a confirmé cette exclusion par un arrêt en date du 7 juillet 1972, req. n° 82128 .
40 (BOFiP-BIC-CHG-70-20-§ 40-06/01/2016)
Pour être valablement compris dans les charges déductibles, sans limitation de montant, les versements à fonds perdus, quelle que soit leur forme (cotisations, dons, subventions), doivent remplir simultanément les conditions suivantes prévues par l' article 41 B de l'annexe III au CGI .
50 (BOFiP-BIC-CHG-70-20-§ 50-06/01/2016)
1 ère condition : l'entreprise versante doit perdre complètement et définitivement tout droit sur les sommes versées.
60 (BOFiP-BIC-CHG-70-20-§ 60-06/01/2016)
2 ème condition : les dirigeants de l'entreprise versante au sens du 3 de l' article 39 du CGI et de l' article 211 bis du CGI et le chef d'entreprise, s'il s'agit d'un exploitant individuel, ainsi que leurs conjoints et leurs enfants non émancipés, ne doivent retirer aucun avantage de ces versements.
Ainsi, les versements dits « de compensation » qu'une entreprise effectue au profit d'un office du logement en vue d'obtenir, par dérogation à la législation d'urbanisme, l'autorisation soit de démolir un local d'habitation pour reconstruire et l'utiliser à des fins commerciales, soit d'en changer l'affectation, ne peuvent, dès lors qu'ils procurent à ladite entreprise un avantage dont celle-ci entend tirer profit pour son exploitation, être regardés comme effectués à titre bénévole ni, par suite, comme satisfaisant aux conditions exigées par l'article 39 quinquies du CGI. Ils doivent, en conséquence, être exclus des frais généraux à déduire du bénéfice imposable de l'entreprise en cause ( CE, arrêt du 22 février 1965, req. n° 56030, RO, p. 288 ).
Ce cas est à rapprocher de l' arrêt du 5 novembre 1969 du Conseil d’État, req. n° 74841 .
70 (BOFiP-BIC-CHG-70-20-§ 70-06/01/2016)
3 ème condition :
- entreprises tenues de participer à l'effort de construction en vertu de l' article L. 313-1 du code de la construction et de l'habitation . Les versements ne sont déductibles que s'ils sont considérés comme des investissements valables au regard de la réglementation de la participation des employeurs à l'effort de construction. Dès lors, si un tel versement vient à être exclu du montant de ces investissements valables, il y a lieu, en principe, d'en réintégrer le montant dans la base de l'impôt.