Source: http://www.du.cz/33/uplatnovanie-vydavkov-na-spotrebovane-phl-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EliYDUUZ0irpRf08Et7F3o1D-FtyPnpER_f5_yOaj3Cq/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2018-12-10 19:38:36+00:00
Document Index: 11124478

Matched Legal Cases: ['§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 23', '§ 19', '§ 19', '§ 19', '§ 19']

Uplatòovanie výdavkov na spotrebované PHL po 1. 1. 2015 | Danì, úèetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
Uplatòovanie výdavkov na spotrebované PHL po 1. 1. 2015
21.3.2016, Ing. Andrej Kolej; Ing. Viera Mezeiová , Zdroj: Verlag Dashöfer
3.1.3.7 Uplatòovanie výdavkov na spotrebované PHL po 1. 1. 2015
Ing. Andrej Kolej; Ing. Viera Mezeiová
Od 1. 1. 2015 si daòovníci budú výdavky na spotrebované PHL uplatòova» podµa:
§ 19 ods. 2 písm. l) bod 1. a¾ 3 ZDP. Podµa tohto ustanovenia postupujú aj po 1. 1. 2015 právnické osoby a aj fyzické osoby, s výnimkou fyzických osôb, ktoré pri pracovných cestách pou¾ívajú vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku (pozri nasledujúci bod),
§ 19 ods. 2 písm. e) bod 1. a 2 ZDP. Podµa tohto ustanovenia postupujú aj po 1. 1. 2015 daòovníci s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti (fyzické osoby), ktorí pri pracovných cestách pou¾ívajú na cestovanie vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku,
§ 19 ods. 2 písm. t) ZDP. Podµa tohto ustanovenia si mô¾u do daòových výdavkov/nákladov zahrnova» spotrebované PHL fyzické osoby, ktoré majú osobné motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku a osobne ho vyu¾ívajú aj na súkromné úèely (ide o zahrnovanie výdavkov/nákladov na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udr¾iavanie majetku).
Poznámka: u právnickej osoby pri PHL nemô¾e prís» k uplatòovaniu postupu podµa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP v prípade poskytnutia motorového vozidla aj na súkromné úèely, preto¾e táto v prípade poskytnutia motorového vozidla zamestnávateµa svojmu zamestnancovi aj na súkromné úèely je z ustanovenia vyòatá, a tento postupuje podµa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP. V prípade, ¾e je zamestnávateµom fyzická osoba a poskytne motorové vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku zamestnancovi aj na súkromné úèely, postupuje pri uplatòovaní daòových výdavkov súvisiacich s pou¾ívaním tohto motorového vozidla v èasti slu¾obné úèely tie¾ podµa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP.
Podµa § 19 ods. 2 písm. l) bod 1. a¾ 3. ZDP si podnikateµ mô¾e vybra» jeden z týchto spôsobov uplatòovania výdavkov (nákladov) na spotrebované PHL:
1. Preukázateµne vynalo¾ené výdavky (náklady) na spotrebované PHL [§ 19 ods. 2 písm. l) bod 1. ZDP]– a to podµa cien platných v èase ich nákupu, prepoèítané podµa spotreby uvedenej v osvedèení o evidencii alebo v technickom preukaze. Pri tomto spôsobe je potrebné vydokladova» cenu nakúpených PHL (teda je potrené ma» k dispozícii doklady o kúpe PHL, napr. „bloèky“) a vies» knihu jázd. Kniha jázd musí obsahova» relevantné údaje o jednotlivých jazdách, ktoré sú podkladom pre uplatòovanie výdavkov (napr. oznaèenie vozidla, kto jazdu vykonal, úèel jazdy, trasu, dátum a èas zaèatia a ukonèenia jazdy, príchod a odchod z miesta rokovania, stav tachometra na zaèiatku a na konci jazdy, poèet najazdených km, priemernú spotrebu). Poznámka: Ak sa spotreba v osvedèení alebo technickom preukaze nezhoduje so skutoènou spotrebou PHL (alebo sa v nich neuvádza), potom je potrebné vychádza» zo spotreby uvedenej v doklade, ktorý podnikateµovi vydá osoba s oprávnením autorizácie (§ 23 zákona o metrológii), resp. z doplòujúcich údajov výrobcu alebo predajcu; v prípade nákladných áut a pracovných mechanizmov, pri ktorých sa táto spotreba v osvedèení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutoènou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, z preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateµne urèuje a odôvodòuje výpoèet spotreby PHL.
2. Výdavky na základe dokladov o nákupe PHL – max. do vý¹ky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel [§ 19 ods. 2 písm. l bod 2. ZDP]. Tento spôsob uplatòovania výdavkov mo¾no pou¾i» iba pri vozidlách, ktoré sú vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla (GPS), ktorý zaznamenáva evidenciu jázd, prièom je nemenej dôle¾ité sledovanie spotreby. Keï¾e prístroje vyhotovia evidenciu jázd automaticky, je tento spôsob jednoduch¹í - treba v¹ak, samozrejme, vynalo¾i» urèité finanèné prostriedky na nákup tejto techniky. Evidencia jázd podµa jednotky satelitného sledovania pohybu vozidla slú¾i ako podklad preukazujúci, na aké cesty bolo vozidlo pou¾ité, nie je potrebné prepoèítava» spotrebu PHL podµa technického preukazu – uplatnia sa preukázané výdavky na nákup PHL.
3. Pau¹álne výdavky do vý¹ky 80 % z celkového preukázateµného nákupu PHL za príslu¹né zdaòovacie obdobie a primeraného poètu najazdených km podµa stavu tachometra na zaèiatku a na konci zdaòovacieho obdobia pre ka¾dé vozidlo samostatne [§ 19 ods. 2 písm. l) bod 3. ZDP]. V tomto prípade podnikateµ nemusí vies» knihu jázd ani inú evidenciu, musí v¹ak ma» doklady o kúpe PHL. Treba v¹ak pripomenú», ¾e § 19 ods. 2 písm. l) bod 3. ZDP kladie dôraz na primeranos» poètu najazdených km, tzn., ¾e ak medziroène nedôjde k zmene (nárastu) podnikateµskej èinnosti, nemalo by dôjs» ani k neodôvodnenému medziroènému nárastu spotreby PHL. Správca dane mô¾e spotrebu PHL vykázanú týmto spôsobom preveri» (napr. porovnaním so spotrebou vykázanou v uplynulých zdaòovacích obdobiach), mô¾e tie¾ preveri», èi motorové vozidlo najazdilo taký poèet km, ktorý zodpovedá deklarovanému nákupu PHL.
Podnikateµ sa mô¾e rozhodnú» pre ktorýkoµvek z vy¹¹ie uvedených spôsobov – podµa toho, ktorý mu vyhovuje. Ak má viac vozidiel, nemusí pri v¹etkých pou¾íva» rovnaký spôsob uplatòovania výdavkov – pri jednotlivých vozidlách mô¾e uplatòova» ktorýkoµvek z vy¹¹ie uvedených spôsobov. Pri v¹etkých troch spôsoboch v¹ak musí preukáza» nákup PHL dokladom o nákupe a cene PHL.
Podnikateµ, Jozef Mrva, v r. 2014 nakúpil benzín v hodnote 4 000 eur do motorového vozidla, ktoré má zaradené v obchodnom majetku a ktoré pou¾íva výluène na podnikanie (vozidlo nemá GPS). Mô¾e si uplatni» výdavky pau¹álom a ak áno, v akej vý¹ke? A ako si bude uplatòova» výdavky na spotrebované PHL za zdaòovacie obdobie r. 2015?
Áno, podnikateµ sa mô¾e rozhodnú» i pre tento spôsob uplatòovania výdavkov vynalo¾ených na nákup PHL. Keï¾e vozidlo nie je vybavené jednotkou satelitného sledovania prevádzky vozidla, mô¾e si vybra» z dvoch spôsobov uplatòovania výdavkov na PHL - preukázateµne vynalo¾ené výdavky, alebo pau¹álne výdavky do vý¹ky 80 % - podµa toho, ktorý z uvedených spôsobov mu viac vyhovuje. Treba v¹ak poznamena», ¾e uplatòovanie pau¹álnych výdavkov do vý¹ky 80 % je síce administratívne menej nároèné, ale ak podnikateµ vozidlo vyu¾íva výluène len na úèely podnikania, tak sa z hµadiska finanèného ako vhodnej¹ie javí uplatòova» si preukázateµne vynalo¾ené výdavky. Keï sa aj napriek tomu rozhodne uplatòova» si pau¹álne výdavky, potom po zohµadnení poètu najazdených kilometrov a spotreby PHL na 1 km si do daòovo uznateµných nákladov uplatní sumu 3 200 eur (80 % zo 4 000 = 4 000/100 x 80 = 3 200).
Aj podµa poslednej schválenej novely ZDP, od1. 1. 2015, si podnikatelia – fyzické osoby, ktoré majú motorové vozidlo zaradené v obchodnom majetku, mô¾uuplatòova» pau¹álne výdavky na spotrebované PHL do vý¹ky 80 % z celkového preukázateµného nákupu PHL za príslu¹né zdaòovacie obdobie a primeraného poètu najazdených km podµa stavu tachometra na zaèiatku a na konci zdaòovacieho obdobia [ak sa nerozhodnú pre iný spôsob, uvedený v § 19 ods. 2 písm. l) ZDP].
Podnikateµ, FO, Ján Karpí¹ek, pri svojej podnikateµskej èinnosti pou¾íva osobné motorové vozidlo, ktoré má zaradené v obchodnom majetku. Toto vozidlo v¹ak vyu¾íva nielen na pracovné, ale aj na súkromné úèely - a to v pomere 50:50. Výdavky na spotrebované PHL si uplatòuje pau¹álom (do vý¹ky 80 %). V akej vý¹ke si mô¾e do daòových výdavkov (nákladov) zahrnú» výdavky na PHL, ak v zdaòovacom období r. 2014 nakúpil do tohto auta benzín v sume 3 000 eur? Bude môc» aj za zdaòovacie obdobie r. 2015 uplatni» rovnaký postup, ak bude motorové vozidlo znovu pou¾íva» nielen na pracovné, ale aj na súkromné úèely?
Do daòových výdavkov za zdaòovacie obdobie r. 2014 si p. Karpí¹ek mô¾e uplatni» výdavky…