Source: http://www.br-debet.pl/podatki-dla-kazdego/zmiany-podatku-dochodowym-osob-fizycznych/
Timestamp: 2019-10-16 05:19:08+00:00
Document Index: 78717369

Matched Legal Cases: ['art 8', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'Art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 24', 'Art. 30', 'art. 44', 'art. 44']

Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych polegają na:
1) zlikwidowaniu limitu zwolnienia w sytuacji, gdy zapomoga finansowana jest z określonych źródeł, np. z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz
2) podniesieniu limitu zwolnienia zapomóg, jeżeli są finansowane z innych źródeł niż określone w przepisie rocznie do 6000 zł.
W takim przypadku wydatki poniesione na ich nabycie stanowiły koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania bez konieczności ujmowania tych aktywów w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.Podwyższono kwotę wydatków na nabycie środka trwałego pozwalającej na zaliczenie ich bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, czy też pominięcia tych aktywów w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Od 1.01.2018 r. wynosi 10.000 zł.
1 Urzędowy wzór oświadczenia małżonków uzyskujących przychody z najmu
Przepisy nie określały urzędowego wzoru oświadczenia małżonków uzyskujących przychody z najmu. Wskazują jedynie, że oświadczenie takie należało złożyć w formie pisemnej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz umowy o podobnym charakterze. Zgodnie z dodanym ust. 7 do art 8 u.p.d.o.f. w przypadku małżonków uzyskujących przychody z najmu, oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z nich, oraz zawiadomienie o rezygnacji z tego sposobu rozliczania przychodów z najmu można złożyć z wykorzystaniem wzoru oświadczenia/zawiadomienia określonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
2.imit zwolnienia z PIT zapomóg wypłacanych z funduszu zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej (art. 21 ust. 1 pkt 9a u.p.d.o.f.)
Limit zwolnienia z podatku PIT wynosił 638 zł. Nowy limit ustalono w wysokości 1000 zł.
3.Opodatkowanie zapomóg losowych (art. 21 ust. 1 pkt 26 u.p.d.o.f.)
Zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci były wolne od podatku do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.
4.Limit zwolnienia z PIT przychodów z zamiany rzeczy lub praw (art. 21 ust. 1 pkt 32b u.p.d.o.f.)
Limit zwolnienia z podatku PIT wynosił 2280 zł. Nowy limit ustalono w wysokości 6000 zł.
5.Limit zwolnienia z PIT świadczeń otrzymanych z ZFŚS (art. 21 ust. 1 pkt 67 i 67b u.p.d.o.f.)
Limit zwolnienia z podatku PIT wynosił 380 zł - w przypadku kwot otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej (art. 21 ust. 1 pkt 67 u.p.d.o.f.).
Dodatkowo w przypadku świadczeń ze źródeł innych niż ZFŚS otrzymywanych od pracodawcy, związanych z objęciem dziecka opieką dziennego opiekuna, uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego zwolnienia obowiązywały do kwoty 400 zł lub do przedszkola do kwoty 200 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67b u.p.d.o.f.). Dla świadczeń otrzymywanych przez pracownika nowy limit ustalono w wysokości 1000 zł.
Z kolei w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 67b u.p.d.o.f. zniesiono zróżnicowanie kwoty zwolnienia w zależności od rodzaju opieki sprawowanej nad dzieckiem i wprowadzenie jednego limitu w wysokości 1000 zł.
6.Limit zwolnienia dla wygranych w konkursach (art. 21 ust. 1 pkt 68 u.p.d.o.f.)
Limit zwolnienia z podatku PIT wynosił 760 zł. Ustalono nowy limit w wysokości 2000 zł.
7.Limit zwolnienia dla dopłat do wypoczynku (art. 21 ust. 1 pkt 78 u.p.d.o.f.)
8.Wyższy limit dla jednorazowej amortyzacji Przepisy u.p.d.o.f. wskazywały, iż podatnicy mogą zrezygnować z dokonywania odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł.
9.Odpisy amortyzacyjne od aktywów otrzymanych pod tytułem darmym a koszty podatkowe
Art. 23 ust. 1 pkt 45a) u.p.d.o.f. określał, iż nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
• nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, lub
• dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
• nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.
Jak wskazano w uzasadnieniu zmian w u.p.d.o.f. odstępstwo – w zakresie ograniczenia możliwości amortyzacji składników aktywów nabytych w drodze spadku lub darowizny, jest wykorzystywane przez podatników do przeszacowywania podatkowej wartości składników majątku poprzez przekazywanie ich członkom najbliższej rodziny, korzystającym ze zwolnień w podatku od spadków i darowizn. Dzięki dokonaniu takiej darowizny obdarowany nabywa prawo do kosztowej amortyzacji danego składnika majątku, liczonej od jego aktualnej wartości rynkowej (której faktyczne zakwestionowanie w przypadku wartości niematerialnych i prawnych może być problematyczne) bez wykazywania jakichkolwiek przychodów z tego tytułu i mimo tego, iż składnik ten mógł już zostać zamortyzowany u darczyńcy. Nowelizacja art. 23 ust. 1 pkt 45a u.p.d.o.f. przewiduje, iż nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
• nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
Zagadnienie budziło wiele kontrowersji i ostatecznie MF w specjalnym komunikacie ogłosiło, że amortyzacja dziedziczonego majątku powinna odbywać się na dotychczasowych zasadach. W odniesieniu do darowizn zaproponowane zostanie więc rozwiązanie, które umożliwi kontynuację amortyzacji. Zgodnie z komunikatem najpóźniej wraz z uchwaleniem tej ustawy planowane jest przywrócenie dotychczasowych zasad amortyzacji dla spadkobierców, ze skutkiem od 1.01.2018 r.
10.Amortyzacja WNiP a koszty podatkowe
Przepisy u.p.d.o.f. wskazywały, iż amortyzacji podatkowej mogły podlegać jedynie nabyte wartości niematerialne i prawne. Tym samym odpisy amortyzacyjne od wytworzonych przez podatników we własnym zakresie WNiP nie były zaliczane do kosztów podatkowych. Podatnicy w celu umożliwienia ujęcia w kosztach podatkowych posiadanych przez nich wartości niematerialnych i prawnych dokonywali ich zbycia a następnie zakupu, co pozawalało im już na rozpoczęcie amortyzacji. Nowelizacja dodała art. 23 ust. 1 pkt 45c u.p.d.o.f., który ogranicza możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22b ust. 1 pkt 4-7, jeżeli uprzednio prawa te i wartości były przez podatnika nabyte lub wytworzone a następnie zbyte – w części przekraczającej przychód uzyskany z ich zbycia.
Podobnie skutki podatkowe wywołuje dodany art. 23 ust. 1 pkt 64 u.p.d.o.f., który wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wszelkiego rodzaju opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw i wartości, o których mowa w art. 22b ust. 1 pkt 4-7, nabytych lub wytworzonych przez podmiot i następnie zbytych – w części przekraczającej przychód uzyskany z ich zbycia.
11.Obowiązek zawiadomienia o prowadzeniu PKPiR
Zgodnie z art. 24a ust. 3a-3c u.p.d.o.f. podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów obowiązany był poinformować naczelnika urzędu skarbowego o zaprowadzeniu tej księgi w roku podatkowym, jeżeli rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej lub w poprzednim roku prowadził księgi rachunkowe lub opodatkowany był w formach zryczałtowanych. Ponadto, jeżeli podatnik zawarł umowę z biurem rachunkowym na prowadzenie tej księgi, o fakcie tym również obowiązany był zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego. Zikwidowano obowiązek zgłaszania prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (PKPiR). Zmiana jest jednym z elementów upraszczających prowadzenie działalności gospodarczej.
12.Podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych
Przepisy nie regulowały podatku od nieruchomości komercyjnych. Art. 30g u.p.d.o.f. określa podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności środka trwałego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którego wartość początkowa przekracza 10.000.000 PLN, w postaci:
d) pozostały handlowo-usługowy;
2) budynku biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek biurowy, z wyłączeniem budynków urzędów pocztowych, urzędów miejskich, gminnych, samorządowych, ministerstw oraz budynków sądów i parlamentów. Nowy podatek wynosić ma 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego. Ustala się go na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji. Na podatnikach ciąży obowiązek obliczania miesięcznych zaliczek na podatek i wpłacania ich na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia każdego miesiąca.
13.Zasady wpłacania zaliczek na PIT
Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej obowiązani byli wpłacać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy (art. 44 ust. 1 u.p.d.o.p.). Podatnicy nie mają obowiązku wpłacania zaliczki, jeżeli kwota zaliczki podlegająca wpłacie w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł.
Norma ta dotyczy podatników, którzy oprócz dochodów z działalności gospodarczej osiągają równocześnie dochody z najmu lub z działów specjalnych produkcji rolnej, dla których to dochodów oblicza się jedną zaliczkę.
Przyjęcie rozwiązania, zgodnie z którym podatnicy nie mają obowiązku wpłacania zaliczki w ściśle określonym przypadku oznacza, że mają prawo do jej wpłacenia. Wybór w tym zakresie pozostawia się zatem podatnikowi (art. 44 ust. 15 i 16 u.p.d.o.f.).