Source: https://www.gofin.pl/skladki-zasilki-emerytury/17,1,109,204662,korekta-rozliczen-z-zus-w-zwiazku-z-nieprawidlowym-ustaleniem.html
Timestamp: 2017-10-24 07:45:27+00:00
Document Index: 52940189

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 45', 'art. 92', 'art. 81', 'art. 481', 'art. 300', 'art. 21']

Korekta rozliczeń z ZUS w związku z nieprawidłowym ustaleniem wynagrodzenia pracownika - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Składki, zasiłki, emerytury » Składki ZUS » Korekta rozliczeń z ZUS w związku z nieprawidłowym ustaleniem wynagrodzenia pracownika
1) Od ubiegłego roku zatrudniamy pracownika w pełnym wymiarze czasu pracy, dla którego jesteśmy pierwszym pracodawcą. Jego wynagrodzenie określiliśmy na poziomie 80% minimalnego. Obecnie okazało się, że wcześniej przez trzy miesiące współpracował on przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Czy okres ten należało uwzględnić ustalając pierwszy rok pracy dla celów określenia minimalnej płacy?
Przyjmując, że z tytułu współpracy przy prowadzeniu działalności podlegał on ubezpieczeniom społecznym, to tak.
Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od minimalnego wynagrodzenia. Przy czym w pierwszym roku pracy może wynosić 80% wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Tak stanowi art. 6 ust. 1-2 ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2015 r. poz. 2008).
Kwoty minimalnego wynagrodzenia
podajemy w serwisie
Ważne: Do okresu pierwszego roku pracy wlicza się wszystkie okresy, za które była opłacana składka na ubezpieczenie społeczne lub zaopatrzenie emerytalne, z wyłączeniem okresów zatrudnienia na podstawie umowy o pracę w celu przygotowania zawodowego.
Jak wyjaśniło Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej w piśmie z 17 grudnia 2002 r. (znak U.5210-24/02), przy ustalaniu okresów, za które była opłacana składka na ubezpieczenia społeczne, należy uwzględniać okresy podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, nawet jeżeli należne składki z tego tytułu faktycznie nie zostały przez płatnika składek opłacone.
Sygnalizujemy, że od 1 stycznia 2017 r. nie będzie już zróżnicowania wysokości wynagrodzenia gwarantowanego, o czym piszemy na str. 67 niniejszego numeru UiPP.
2) Z powodu braku informacji zaniżyliśmy wynagrodzenie pracownika za dwa miesiące. Jak obecnie skorygować rozliczenia z ZUS? Nadmieniamy, że w jednym z miesięcy, za które pracownikowi przysługiwała już "pełna" minimalna stawka, chorował i otrzymał wynagrodzenie chorobowe.
Pracodawca powinien wyrównać pracownikowi wynagrodzenie za miesiące, za które zostało ono zaniżone. Kwotę wyrównania należy uwzględnić w podstawie wymiaru składek ZUS w miesiącu, w którym faktycznie nastąpiła jego wypłata/postawienie do dyspozycji pracownika. Pracodawca w dokumentach rozliczeniowych uwzględnia bowiem należne składki od wszystkich dokonanych lub postawionych do dyspozycji pracownika wypłat - od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego dokumenty te dotyczą - stanowiących podstawę wymiaru składek. Tak wynika z § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek... (Dz. U. nr 78, poz. 465 ze zm.). Wyrównaniu podlega również wynagrodzenie chorobowe. Z pytania wynika, że podstawę jego wymiaru ustalono od najniższej obowiązującej pracownika w pierwszym roku pracy, a należało obliczyć ją już od najniższej obowiązującej w drugim i kolejnych latach pracy.
Zwracamy uwagę! Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy zasiłkowej, podstawa wymiaru zasiłku chorobowego z tytułu pracy w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71% tego wynagrodzenia, a w przypadku pracownika w pierwszym roku pracy - od kwoty 80% minimalnego wynagrodzenia, po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71% tego wynagrodzenia. Regulacja ta dotyczy też podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego (art. 92 § 2 K.p.). W bieżącym roku kwoty najniższych podstaw wynoszą odpowiednio 1.596,36 zł i 1.277,09 zł.
Wypłaconą w danym miesiącu kwotę wyrównania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy z powodu choroby, finansowaną ze środków pracodawcy, wykazuje się w raporcie ZUS RSA sporządzonym za miesiąc, w którym dokonano jego wypłaty z kodem świadczenia/ /przerwy - 335. Kwotę wyrównania wynagrodzenia chorobowego należy uwzględnić w podstawie wymiaru składki zdrowotnej (art. 81 ust. 5 ustawy zdrowotnej).
Pracodawca od 1 września 2015 r. zatrudnia pracownika w pełnym wymiarze czasu pracy, za wynagrodzeniem w wysokości 80% minimalnego, czyli w 2015 r. - 1.400 zł, a w 2016 r. - 1.480 zł. W sierpniu 2016 r. okazało się, że przed podjęciem obecnego zatrudnienia przez trzy miesiące współpracował przy prowadzeniu pozarolniczej działalności i z tego tytułu podlegał ubezpieczeniom społecznym (na co przedłożył stosowne dokumenty).
Od 1 czerwca 2016 r. jego wynagrodzenie powinno więc zostać podniesione do wysokości 100% minimalnego, czyli do 1.850 zł. Ponieważ za czerwiec i lipiec 2016 r. pracodawca wypłacił niższe wynagrodzenie, obecnie dokona jego wyrównania. Za czerwiec 2016 r. będzie to kwota 370 zł (1.850 zł - 1.480 zł).
W lipcu 2016 r. pracownik przez 5 dni chorował i uzyskał wynagrodzenie chorobowe w wysokości 170,30 zł, a powinien otrzymać 212,85 zł, stąd kwota wyrównania wynosi 42,55 zł. Wynagrodzenie za pracę w tym miesiącu wyniosło 1.233,35 zł, a powinno 1.541,65 zł, zatem jego wyrównanie stanowi kwota 308,30 zł.
Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (111,25 zł) i złożył pracodawcy PIT-2.
Wypłat wyrównania pracodawca dokona w sierpniu 2016 r. łącznie z wynagrodzeniem za ten miesiąc.
Rozliczenie składkowo-podatkowe będzie przedstawiało się w następujący sposób:
wyszczególnienie wiersz obciążenia
wynagrodzenie za pracę - 1 - 1.850,00 zł
wyrównanie wynagrodzenia za czerwiec i lipiec (370 zł + 308,30 zł) - 2 - 678,30 zł
wyrównanie wynagrodzenia chorobowego - 3 - 42,55 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: wiersze 1 + 2 - 4 - 2.528,30 zł
wiersz 4 x 9,76% + wiersz 4 x 1,5% + wiersz 4 x 2,45% - 5 - 346,62 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: wiersze 1 + 2 + 3 - 5 - 6 - 2.224,23 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia pracownika:
wiersz 6 x 9% - 7 - 200,18 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku: wiersz 6 x 7,75% - 8 - 172,38 zł
podstawa opodatkowania: wiersze 1 + 2 + 3 - 111,25 zł - wiersz 5, po zaokrągleniu - 9 - 2.113,00 zł
zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną: wiersz 9 x 18% - 46,33 zł - 10 - 334,01 zł
zaliczka po pomniejszeniu o składkę zdrowotną: wiersze 10 - 8, po zaokrągleniu - 11 - 162,00 zł
kwota wypłaty: wiersze 1 + 2 + 3 - 5 - 7 - 11 - 12 - 1.862,05 zł
Pracodawca z własnych środków opłaci część składek na ubezpieczenia społeczne oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP (pracownik nie osiągnął wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna).
Zwracamy uwagę! Pracownik za każdy dzień zwłoki w wypłacie wynagrodzenia za pracę może żądać odsetek z tytułu opóźnienia tej wypłaty (art. 481 § 1 K.c. w związku z art. 300 K.p.). Odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzenia nie podlegają oskładkowaniu (pismo ZUS z dnia 7 marca 2001 r., znak FUu 077-7/01) oraz opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy o pdof).
•Zaliczka na podatek po uwzględnieniu rocznej kwoty podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
•Wypłata wyrównania wynagrodzeń/świadczeń chorobowych w dokumentach rozliczeniowych ZUS
•Rozliczenie składkowo-podatkowe wynagrodzenia z umowy zlecenia, w której odpłatność określono w stawce godzinowej
•Wyrównanie zasiłku chorobowego w przypadku nieprawidłowego obliczenia jego wysokości
•Rozliczenie składkowo-podatkowe w miesiącu przekroczenia limitu rocznej podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych
•Podatkowe skutki przystąpienia pracowników do dobrowolnego grupowego ubezpieczenia
•Podstawa wynagrodzenia urlopowego oraz zasiłków kierowcy wykonującego pracę w różnych krajach UE
•Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia wypłaconego w styczniu za grudzień poprzedniego roku
•Rozliczenie w ZUS wyrównania wynagrodzenia chorobowego
•Raporty ZUS
•Wpływ urlopu bezpłatnego na składki ZUS z innych tytułów
•Świadczenie chorobowe dla dawcy narządu do przeszczepu w rozliczeniach ZUS
•Składki ZUS od pensji za grudzień wypłaconej w styczniu
•Rozliczenie w raportach ZUS wyrównania wynagrodzenia chorobowego
•Wzrost minimalnej płacy - skutki w składkach ZUS
•Opodatkowanie niskiego wynagrodzenia pracownika
•Podstawa składek ZUS w razie choroby pracownika
• Rozliczenie składkowo-podatkowe wypłaty dokonanej pracownikowi po ustaniu zatrudnienia
• Odroczenie terminu płatności składek na ubezpieczenia społeczne
• Czas na sporządzenie zgłoszenia ZUS ZSWA
• Brak prawa do opłacania niższych składek ZUS z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej
• Ubezpieczenia z umowy zlecenia dla osoby podlegającej ubezpieczeniu społecznemu rolników
• Złagodzenie sankcji nakładanych na płatnika w razie nieprawidłowości w ustaleniu składki wypadkowej
• Rozliczenie składkowo-podatkowe wynagrodzenia z umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem
• Obciążenia składkowo-podatkowe pracownika w 2017 r.
• ZUS od wypłat dokonanych pracownikowi w okresie wypowiedzenia umowy o pracę
• Dodatkowe świadczenia częściowo finansowane przez pracowników w podstawie wymiaru składek ZUS
• Zwolnienie z oskładkowania nagrody jubileuszowej wypłaconej przed upływem kolejnych 5 lat
• Składki ZUS od pensji za grudzień wypłaconej w styczniu
• Wartość pieniężna udostępnionego zleceniobiorcy lokalu mieszkalnego w podstawie wymiaru składek ZUS
• Składka na FEP za pracownika - emeryta
• Preferencje dla przedsiębiorcy w składce zdrowotnej
• Wykazanie w raportach ZUS świadczeń powypadkowych