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Timestamp: 2018-11-15 23:08:45
Document Index: 394315828

Matched Legal Cases: ['artículo 6', 'artículo 3', 'artículo 23', 'artículo 5', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 11']

DEPTO DE ASUNTOS LABORALES Circ informativa C2015-69
C2015-69
Tema: Movilidad en los montos de las asignaciones familiares.- No deducibilidad como cargas de familia en el impuesto a las ganancias de los hijos y cónyuges por los cuales el titular percibe asignaciones.-
Se ha publicado en el Boletín Oficial el 17 de julio la ley 27160 por la cual se establece la actualización semestral automática del monto de las asignaciones familiares y de los rangos de ingresos del grupo familiar que determinan el cobro, en los casos en que corresponde su utilización.- Esta actualización se realiza en función del índice de movilidad del Anexo de la ley 26 417 que, por ejemplo, se utiliza para los topes de aportes, rentas de referencia y aportes de los trabajadores autónomos, jubilaciones y pensiones.-
También se determina un importe diferencial para la asignación por hijo y embarazo, aplicando el coeficiente 1,30 sobre la base de la asignación vigente para cada período para las Provincias de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y el Partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires.-
La movilidad establecida en la norma que nos ocupa se aplicará por primera vez en oportunidad del cálculo que corresponde utilizar en marzo del año 2016.-
Hasta aquí la norma no presenta inconvenientes.- De aquí en más dejaremos algunas inquietudes de sus consecuencias en el impuesto a las ganancias, que ya nos provocan dudas en cuanto a discernir sobre su vigencia (¿2015? o también 2016 que resulta más lógico, teniendo en cuenta que el impuesto a las ganancias (no siempre es así considerado en las normas complementarias) es un impuesto de ejercicio.-
Entendemos que La Administración Nacional de la Seguridad Social, “…que tendrá a su cargo el dictado de las normas aclaratorias y complementarias de la presente ley…” ayudará también en estos temas.-
El problema principal que tendrá el empleador es conocer si el trabajador en relación de dependencia percibe asignaciones ya que “…No podrá un mismo titular recibir prestaciones del régimen de asignaciones familiares y a la vez aplicar la deducción especial por hijo o cónyuge prevista en el impuesto a las ganancias…” (artículo 6º), situación que entendemos deberá ser reglamentada en cuanto a la forma en que tomará conocimiento a los efectos de su actuación como agente de retención del impuesto a las ganancias.-
También destacamos que, en consonancia con esta norma, se prevé que “…El tope de ingresos previsto en el artículo 3 de la ley 24714 y sus modificatorias, se ajustará de acuerdo con la variación que se produzca en la ganancia no imponible y/o en las deducciones por cargas de familia, previstas en el artículo 23 inciso b) de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. en 1997) y sus modificaciones y complementarias…” (artículo 5º), por lo que en uno de los rangos (el último) la actualización de las puntas será por coeficientes distintos.-
El problema es que la mención a dicho artículo 3º en realidad nos lleva a un conjunto de normas complementarias que no se refieren con claridad al mismo, de donde surgen los rangos, topes de ingresos del grupo familiar e ingresos que no puede superar uno de los integrantes del grupo familiar ($ 15.000), que si los supera excluye a dicho grupo del cobro de las asignaciones familiares, aún cuando la suma de sus ingresos no supere el tope máximo establecido para dicho grupo ($ 30.000), para lo cual entendemos importante tener presente el decreto 614/2013 y sus modificatorios.- También nos preguntamos como se compatibiliza esta situación con regímenes de asignaciones familiares especiales, que no dependen de la Administración Nacional de la Seguridad Social y que no deberían incidir, en principio.-
Es importante tener en cuenta, como referencia (ya que como vimos el percibir o no asignaciones no depende exclusivamente del empleado sino también de su grupo familiar) el texto actual del artículo 4º de la ley 24714 que determina que no se considera remuneración, a efectos del régimen de asignaciones familiares, a las horas extras y el sueldo anual complementario.-
También recordamos que en cuanto a la medición de los ingresos del grupo familiar deben considerarse las remuneraciones de los trabajadores en relación de dependencia registrados, las rentas de referencia para trabajadores autónomos y monotributistas, las sumas originadas en prestaciones contributivas y/o no contributivas nacionales, provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluyendo las prestaciones previstas en las Leyes 24013, 24241, 24557, 24714 artículo 11, 25191 y sus respectivas modificatorias y complementarias.-