Source: https://www.studiogrossi.net/news/circolare-mensile-febbraio-2020
Timestamp: 2020-04-03 16:07:16+00:00
Document Index: 142248666

Matched Legal Cases: ['art. 8', 'art. 13', 'art.2', 'art. 10', 'sentenza ', 'sentenza ', 'art. 54']

È stato pubblicato sulla G.U.31.12.2019, n. 305 il Decreto che, relativamente dall’obbligo di memorizzazione elettronica / trasmissione telematica dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate:
- prevede che l’esonero per le operazioni “marginali”i cui ricavi / compensi sono non superiori all’1% del volume d’affari dell’anno precedente operi per la “fase di prima applicazione” (anziché limitatamente al 2019).
Alle prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto o aventi ad oggetto la realizzazione di opere direttamente finalizzate al superamento /eliminazione delle barriere architettoniche è applicabile l’aliquota IVA ridotta del 4% ai sensi del n. 41-ter, Tabella A, parte II, DPR n. 633/72 a condizione che siano rispettati i requisiti minimi previsti dall’art. 8.1.13, DM n.236/89. Pertanto, se l’opera (ad esempio, installazione ascensore) è realizzata in deroga alle dimensioni minime previste dal citato Decreto è applicabile l’aliquota IVA ridotta del 10%.
È confermato che in caso di accollo del debito d’imposta altrui l’accollante deve procedere al pagamento secondo le modalità in vigore, senza possibilità di compensare lo stesso con i propri crediti.
Con gli atti di recupero dell’imposta/ sanzioni / interessi, da notificare entro il 31.12 dell’ottavo anno successivo a quello in cui è stato presentato il mod. F24 sono irrogate:
· all’accollante le sanzioni:
- pari al 30% del credito utilizzato;
- dal100% al 200% del credito utilizzato, se inesistente;
· all’accollato la sanzione di cui al comma 1 del citato art. 13 (30% dell’importo non versato).
È confermata l’esclusione della possibilità di utilizzare i crediti in compensazione, in caso di notifica da parte dell’Agenzia delle Entrate del Provvedimento di:
· cessazione della partita IVA. Il divieto:
- opera a prescindere dalla tipologia e dall’importo dei crediti, ancorché questi ultimi non siano maturati con riferimento all’attività esercitata con la partita IVA oggetto del Provvedimento;
- rimane in vigore fino a quando la partita IVA risulta cessata;
· esclusione della partita IVA dall’elenco dei soggetti che effettuano operazioni intra UE (VIES). L’esclusione rimane in vigore fino alla rimozione delle irregolarità che hanno generato l’emissione del Provvedimento di esclusione.
In particolare è previsto che, con riferimento ai crediti maturati a decorrere dal 2019, la compensazione nel mod. F24:
· del credito IVA annuale / trimestrale;
· del credito IRPEF / IRES / IRAP e imposte sostitutive;
Per poter utilizzare in compensazione nel mod. F24 i crediti relativi alle imposte dirette e sostitutive /IRAP, per importi superiori a € 5.000 annui, è necessario rispettare le seguenti condizioni:
· preventiva presentazione della dichiarazione dalla quale emerge il credito;
· presentazione del mod. F24 tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.
Così, ad esempio, ipotizzando che il mod. REDDITI 2020 SC sia presentato il 30.9.2020 il credito IRES può essere utilizzato in compensazione dal 10.10.2020.
L’Agenzia delle Entrate può sospendere fino a 30 giorni l’esecuzione dei mod. F24 contenenti compensazioni “a rischio”, per finalità di controllo.
· l’Agenzia comunica entro 30 giorni la mancata esecuzione del mod. F24 al soggetto che ha trasmesso la delega di pagamento;
· è applicata la sanzione pari al 5%, per importi fino a € 5.000, e paria € 250 per importi superiori a € 5.000 per ciascuna delega non eseguita (nella versione originaria del Decreto in esame la sanzione era pari a € 1.000 per ciascun mod. F24 non eseguito).
In sede di conversione è stata completamente rivista la disciplina contenuta nella versione originaria del Decreto in esame relativa alle ritenute / compensazione in appalti e subappalti in vigore a decorrere dall’1.1.2020 si rinvia a nostra circolare
È confermata l’estensione del reverse charge alle “prestazioni di servizi, diversi da quelle di cui alle lettere da a) ad a-quater), effettuate tramite contratti di appalto,subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali comunque denominati caratterizzati da prevalente utilizzo di manodopera presso le sedi di attività del committente con l’utilizzo di beni strumentali di proprietà di quest’ultimo o ad esso riconducibili in qualunque forma”.
Per la benzina / gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori e per gli altri prodotti carburanti o combustibili, introdotti in un deposito fiscale o in un deposito di un destinatario registrato, l’immissione in consumo dal deposito fiscale o l’estrazione dal deposito di un destinatario registrato è subordinata al versamento dell’IVA con il mod. F24, senza possibilità di compensazione.Il versamento è effettuato dal soggetto per conto del quale il gestore dei citati depositi procede ad immettere in consumo / estrarre i prodotti. È confermato:
· la deroga all’applicazione della suddetta previsione, relativa al versamento anticipato dell’IVA, può essere applicata solo qualora l’immissione in consumo dal deposito fiscale sia effettuata per conto di un soggetto che oltre a presentare specifici criteri di affidabilità, presti idonea garanzia;
· l’esclusione dall’obbligo di versamento anticipato dell’IVA per i prodotti di proprietà del gestore del deposito di capacità inferiore a 3.000 mc dal quale sono immessi in consumo / estratti (tale limite di capacità può essere rideterminato dal MEF);
· il divieto di utilizzo della dichiarazione d’intento per gli acquisti /importazioni definitive di benzina / gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti di cui al citato comma 937;
· l’utilizzo della dichiarazione d’intento alle imprese (autotrasportatori di cose per conto terzi, ecc.) che acquistano per l’esercizio dell’attività di trasporto, gasolio, presso un deposito commerciale, da soggetti che non rivestono la qualifica di depositario autorizzato e dai destinatari registrati, nonché da soggetti diversi, compresi quelli che utilizzano il deposito anche come deposito IVA.
È confermata, con riguardo al gasolio commerciale usato come carburante, l’introduzione di un parametro per la determinazione dell’importo massimo rimborsabile, fissato in 1 litro di gasolio consumato, da ciascun veicolo che può beneficiare dell’agevolazione, per ogni chilometro percorso.
ESTENSIONE UTILIZZO RAVVEDIMENTO
In sede di conversione è stata abrogatala disposizione che limitava l’applicazione del ravvedimento:
· ai tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate con riferimento alla riduzione della sanzione a 1/7 del minimo, a 1/6 del minimo e a 1/5 del minimo;
· ai tributi doganali e alle accise amministrati dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli con riferimento alle citate lett. b-bis) e b-ter).
È confermato che anche per il 2020,i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (STS) non possono emettere fattura elettronica con riferimento alle fatture i cui dati sono da inviare al STS.
Ai sensi del comma 6-quater dell’art.2, D.Lgs. n. 127/2015, introdotto dal DL n. 119/2018, i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (STS) possono adempiere all’obbligo di memorizzazione / trasmissione telematica dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate attraverso la memorizzazione elettronica /trasmissione telematica dei dati, relativi a tutti i corrispettivi giornalieri, al STS.
È confermata l’integrazione del citato comma 6-quater con la previsione che, a decorrere dall’1.7.2020, i soggetti tenuti all’invio dei dati al STS, adempiono alla memorizzazione e inviano i dati dei corrispettivi giornalieri “esclusivamente mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati relativi a tutti i corrispettivi giornalieri al Sistema tessera sanitaria”, tramite un registratore telematico (RT).
· a decorrere dalle operazioni IVA effettuate dall’1.7.2020 in via sperimentale, nell’ambito di un programma di assistenza on line basato sui dati delle operazioni acquisiti con le fatture elettroniche / esterometro / corrispettivi telematici, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei soggetti passivi residenti e stabiliti in Italia, le bozze:
- delle comunicazioni dei dati delle liquidazioni IVA periodiche;
· a partire dalle operazioni IVA 2021, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione anche la bozza del mod. IVA.
In sede di conversione è disposto chela trasmissione del c.d. spesometro estero va effettuata trimestralmente entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento (in precedenza entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di emissione /ricezione della fattura).
È confermato che, in caso di omesso,insufficiente / tardivo versamento dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche inviate tramite il SdI, l’Agenzia delle Entrate comunica telematicamente al contribuente l’ammontare dell’imposta da versare nonché della sanzione dovuta (30% dell’importo non versato) ridotta a un terzo e degli interessi.
In sede di conversione è previsto che,in luogo dell’attuale scadenza trimestrale, il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche può essere effettuata con cadenza semestrale(16.6 e 16.12 di ciascun anno) nel caso in cui quanto dovuto non superi la soglia annua di € 1.000.
· €2.000 a decorrere dall’1.7.2020 fino al 31.12.2021;
· €1.000 a decorrere dall’1.1.2022.
Con riferimento alle operazioni effettuate a decorrere dall’1.1.2020 i contribuenti, persone fisiche maggiorenni residenti in Italia, che effettuano acquisti di beni / servizi, fuori dall’esercizio di attività d’impresa, arte o professione, presso esercenti che trasmettono telematicamente i corrispettivi all’Agenzia delle Entrate possono partecipare all’estrazione a sorte di premi attribuiti nel quadro di una lotteria nazionale.
· il contribuente comunichi il codice lotteria (in luogo del proprio codice fiscale) rilasciato dal Portale Lotteria accessibile dal sito Internet dell’Agenzia delle Entrate;
· l’esercente trasmetta all’Agenzia delle Entrate i dati della singola cessione /prestazione.
In sede di conversione è stato rivisto il regime sanzionatorio collegato alla lotteria degli scontrini prevedendo che in caso di rifiuto dell’esercente di acquisire il codice,l’acquirente può segnalare tale circostanza nel citato Portale Lotteria(non è più prevista la sanzione da € 100 a € 500).
È confermata al fine di incentivare l’utilizzo di strumenti di pagamento elettronici da parte dei consumatori,l’istituzione di premi speciali, per un ammontare complessivo annuo non superiore a € 45 milioni, da attribuire tramite estrazioni aggiuntive a quelle ordinarie previste per la predetta lotteria, ai soggetti (persone fisiche maggiorenni residenti in Italia, che effettuano acquisti di beni /servizi, fuori dall’esercizio di attività d’impresa, arte o professione) che effettuano transazioni tramite strumenti che consentano il pagamento elettronico.
È confermato il riconoscimento di un credito d’imposta pari al 30% delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate tramite carte di credito / debito / prepagate a favore degli esercenti attività d’impresa / lavoratori autonomi a condizione che i ricavi / compensi relativi all’anno precedente non siano superiori a €400.000. In sede di conversione il credito in esame è stato esteso anche alle commissioni addebitate sulle transazioni effettuate mediante altri strumenti di pagamento elettronici tracciabili.
· spetta per le commissioni dovute in relazione alle cessioni di beni / prestazioni di servizi effettuate nei confronti di consumatori finali a decorrere dall’1.7.2020;
· è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel mod. F24 a decorrere dal mese successivo a quello di sostenimento della spesa;
· non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP e non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti.
REGISTRO UNICO OPERATO RIGIOCO PUBBLICO
· costituisce titolo abilitativo per i soggetti che svolgono attività in materia di gioco pubblico;
· è obbligatoria per i soggetti già titolari al 25.12.2019 dei diritti e dei rapporti in esso previsti;
· è disposta dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli previa verifica in capo al richiedente:
- del possesso delle licenze di pubblica sicurezza di cui agli artt. 86 e 88, TULPS;
- del possesso delle autorizzazioni e concessioni necessarie ai sensi delle specifiche normative di settore e della certificazione antimafia;
- del versamento della somma specifica dovuta (min € 500, max € 10.000).
In sede di conversione è stato modificato l’intervento sull’art. 10, comma 1, n. 20), DPR n. 633/72 finalizzato all’adeguamento della normativa IVA nazionale alla sentenza della Corte di Giustizia UE 14.3.2019, causa C-449/17.
In particolare, ora il Legislatore aggiunge alla citata disposizione la previsione in base alla quale le prestazioni didattiche non comprendono l’insegnamento della guida automobilistica ai fini dell’ottenimento della patente per i veicoli delle categorie B e C1. La disposizione in esame è applicabile a decorrere dall’1.1.2020.
In tale contesto il Legislatore ha previsto che “sono fatti salvi” i comportamenti difformi adottati dai contribuenti fino al 31.12.2019 per effetto della citata sentenza comunitaria.
È confermata la soppressione dell’esonero dalla certificazione tramite scontrino / ricevuta fiscale previsto per le prestazioni finalizzate al conseguimento della patente rese dalle autoscuole.
ALIQUOTA IVA PRODOTTI IGIENE FEMMINILE
In sede di conversione, è previsto chele cessioni di prodotti per la protezione dell’igiene femminile compostabili o lavabili nonché di coppette mestruali sono soggette all’aliquota IVA ridotta del 5%.
RIPRESA VERSAMENTI /ADEMPIMENTI EVENTI SISMICI SICILIA
È confemato, peri soggetti persone fisiche non titolari / titolari di partita IVA di cui al DM25.1.2019 che:
· avevano al 26.12.2018 la residenza / sede legale / sede operativa in uno dei seguenti Comuni: Aci Bonaccorsi, Acireale, Trecastagni, Aci Catena, Milo, Viagrande, Aci Sant’Antonio, Santa Venerina e Zafferana Etnea
· hanno beneficiato, a seguito del sisma del 26.12.2018, della sospensione dei termini per i versamenti tributari scadenti nel periodo 26.12.2018 - 30.9.2019;
· in un’unica soluzione entro il 16.1.2020;
· in un massimo di 18 rate mensili di pari importo, a decorrere dal16.1.2020, da versare entro il giorno 16 di ogni mese.
Gli adempimenti tributari sospesi, diversi dai versamenti, vanno effettuati entro il 31.1.2020.
RIAPERTURA TERMINI DI PAGAMENTO “ROTTAMAZIONE-TER”
È confermata la proroga dal 31.7.2019 al 30.11.2019 il termine di pagamento dell’unica soluzione /prima rata delle somme dovute ai fini della c.d. “rottamazione-ter” relativa ai carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 2017,comprese quelle dovute dai soggetti che hanno aderito alla definizione ex DL n.148/2017 ammessi alla rottamazione-ter ovvero a seguito di presentazione dell’istanza di adesione nonché dai soggetti colpiti dal sisma del Centro Italia avente inizio il 24.8.2016 per i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 30.9.2017.
La proroga riguarda, in particolare, coloro che hanno aderito alla definizione tramite presentazione del mod. DA-2018 / DA-2018-D entro il 30.4.2019 ovvero ammessi automaticamente alla rottamazione-ter.
Vedere tabella nel file allegato.
In sede di conversione è prevista anche per il 2019 e 2020, con riferimento ai carichi affidati all’Agente della Riscossione entro il 31.10.2019, la possibilità, per le imprese / lavoratori autonomi, di compensare,utilizzando il mod. F24 “crediti PPAA”, le somme riferite a cartelle esattoriali con i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili relativi a somministrazioni, forniture, appalti e servizi,anche professionali, maturati nei confronti della Pubblica Amministrazione, a condizione che la somma iscritta a ruolo sia pari o inferiore al credito vantato.
MODALITÀ DI PAGAMENTO TASSA AUTOMOBILISTICA
In sede di conversione è previsto che a partire dall’1.1.2020 i pagamenti relativi alla tassa automobilistica sono effettuati mediante “PagoPA”.
ACQUISTO DISPOSITIVI ANTI ABBANDONO
È confermato il riconoscimento, per il 2019 e 2020, del contributo per l’acquisto dei c.d. “dispositivi anti abbandono” pari a € 30.
In sede di conversione è previsto chele sanzioni a carico dei soggetti che non usano il dispositivo di allarme in esame (da € 83 a € 333 con sottrazione di 5 punti della patente) sono applicabili dal 6.3.2020.
In sede di conversione è stato previsto che l’aliquota IVA ridotta del 4 è applicabile anche agli autoveicoli di cui all’art. 54, comma 1, lett. a), c) e f), D.Lgs. n. 285/92(autovettore, autoveicoli per trasporto promiscuo e per trasporti specifici) di cilindrata fino a 2.000 cc se con motore a benzina o ibrido, e a 2.800 cc se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico (in precedenza fino a 2.000 cc se con motore a benzina, e a 2.800 cc se con motore diesel) ceduti:
· a soggetti con ridotte capacità motorie o a familiari di cui essi sono fiscalmente a carico;
· a soggetti non vedenti e a soggetti sordomuti ovvero ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico.