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Timestamp: 2013-06-19 08:52:11
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Matched Legal Cases: ['artículo 17', 'artículo 7', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 27', 'artículo 6', 'artículo 64', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 33', 'artículo 27', 'artículo 17', 'artículo 36']

Publicado en: «BOE» núm. 312, de 30 de diciembre de 1999, páginas 46165 a 46333 (169 págs.)
Referencia: BOE-A-1999-24790
La regulación independiente de la imposición directa sobre la renta de los contribuyentes no residentes en territorio español, llevada a cabo con la aprobación de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre ("Boletín Oficial del Estado" de 10 de diciembre), del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, hace necesario proceder a la modificación de las normas y modelos de declaración relativos a las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, adaptándolos a la nueva normativa, contenida, básicamente, en la citada Ley y en el Reglamento que la desarrolla, aprobado por el artículo único del Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero ("Boletín Oficial del Estado" de 27 de febrero).
Por otro lado, el artículo 17.4.b).a') de la Ley establece que el Ministro de Economía y Hacienda señalará el porcentaje aplicable para la determinación de la base imponible de ciertos establecimientos permanentes cuando ésta se calcula sobre los gastos en que han incurrido los mismos.
Por otra parte, el artículo 7.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes señala que el Ministro de Economía y Hacienda establecerá los modelos a utilizar para la declaración del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, el artículo 36.Uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio ("Boletín Oficial del Estado" de 7 de junio), dispone que los sujetos pasivos están obligados a presentar declaración, a practicar autoliquidación y, en su caso, a ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que se determinen por el Ministro de Economía y Hacienda. Por otro lado, el artículo 38 de esa misma Ley prevé que el Ministro de Economía y Hacienda podrá aprobar la utilización de modalidades simplificadas o especiales de declaración.
Primero.-Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.
Uno. Declaración del Impuesto por las rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, y en el artículo 6 del Reglamento del Impuesto, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo sin mediación de establecimiento permanente están obligados a presentar declaración por dichas rentas.
Dos. Modalidades de declaración.
1. Declaración ordinaria.
2. Declaración colectiva.
3. Declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
Tres. Aprobación de los modelos de declaración.
1. Modelo 210. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración ordinaria en pesetas.
El modelo 210, tanto en pesetas como en euros, consta de tres ejemplares: "Ejemplar para la Administración", "Ejemplar para el contribuyente-representante" y "Ejemplar para el responsable solidario o retenedor".
2. Modelo 215. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración colectiva en pesetas.
Este modelo figura en el anexo XII. El número de justificante que figurará en este modelo comenzará por 265.
El modelo 215, tanto en pesetas como en euros, consta de una hoja resumen y de hojas interiores. Cada hoja tiene dos ejemplares: "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para el declarante".
3. Modelo 212. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles en pesetas.
El modelo 212, tanto en pesetas como en euros, consta de una página con dos ejemplares: "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para el declarante".
4. Además, para cada modelo existe un sobre en el que se incluirán los ejemplares para la Administración de la declaración y del documento de ingreso o devolución, así como la documentación que deba acompañarse a la declaración.
Cuatro. Plazo de presentación de las declaraciones, en pesetas y en euros.
1. Declaración ordinaria, modelo 210.
2. Declaración colectiva, modelo 215.
3. Declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212.
Cinco. Lugar de presentación e ingreso de las declaraciones, en pesetas y en euros.
3. No obstante, serán competentes la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas y las Unidades Regionales de Gestión de Grandes Empresas correspondientes cuando se trate de declaraciones presentadas por obligados tributarios adscritos a las mismas o cuando se trate de declaraciones presentadas por contribuyentes y, en aplicación de las reglas del número 1 anterior, letra d), el retenedor o el responsable solidario que determina el lugar de presentación esté adscrito a estas Unidades.
4. Ingreso o solicitud de devolución.
a) Tratándose de declaraciones ordinarias, modelo 210, y colectivas, modelo 215, siempre que lleven adheridas las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria y no haya transcurrido más de un mes desde el vencimiento del plazo de tales declaraciones, en cualquier entidad colaboradora de la provincia correspondiente a la Delegación ante la que deban presentarse, incluidas las oficinas y filiales en el extranjero autorizadas por el Director del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
b) Tratándose de declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, el ingreso se realizará en la entidad de depósito que preste el servicio de Caja en la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial esté situado el inmueble.
Seis. Documentación que debe presentarse con las declaraciones, en pesetas y en euros.
4. En el supuesto de declaraciones presentadas por responsables solidarios que sean depositarios de valores bastará con que los mismos conserven a disposición de la Administración Tributaria los certificados de residencia o formularios a que se refiere el punto 2 anterior, durante el período de prescripción a que se refiere el artículo 64 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
5. En las declaraciones a devolver, cuando la devolución se solicite a una cuenta cuyo titular sea el representante que no sea a la vez un responsable solidario o un retenedor, será preciso adjuntar el poder que acredite la representación, acompañado de una copia para su compulsa, en el que conste una cláusula que le faculte para recibir la devolución a favor del contribuyente.
6. A la declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se adjuntará el ejemplar para el transmitente no residente del modelo de declaración 211, a que se refiere el apartado segundo de esta Orden, por el que el adquirente del inmueble transmitido ha efectuado el ingreso de la retención o ingreso a cuenta sobre la contraprestación acordada.
Siete. Presentación mediante soporte directamente legible por ordenador del modelo 215, en pesetas y en euros.
1. Se aprueban los diseños físicos y lógicos para la presentación de las declaraciones colectivas mediante soporte directamente legible por ordenador, que figuran en el anexo XIII. Estos diseños son los mismos tanto para la presentación en pesetas como para la presentación en euros. Dicho soporte deberá ser presentado junto con la "hoja resumen" y el "ejemplar para la Administración" del documento de ingreso o devolución, correspondientes a la declaración, en pesetas o euros, según la unidad de cuenta utilizada, así como la documentación a que se refiere el número seis anterior.
a) Delegación, Unidad Central o Regional de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la que se efectúa la presentación.
k) Densidad del soporte: 1.600 ó 6.250 BPI, sólo cintas, y 720 K ó 1.44 MB en disquetes de 3 1/2.
3. La presentación del soporte se efectuará en la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en las Unidades Regionales de Gestión de Grandes Empresas o en la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas, conforme a lo dispuesto en el número cinco, lugar de presentación e ingreso, de este apartado primero.
Segundo.-Modelo de declaración de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
Uno. Ámbito de aplicación y requisitos.
Dos. Aprobación de los modelos, en pesetas y en euros.
1. Se aprueba el modelo de declaración-documento de ingreso 211 que figura como anexo III a la presente Orden, bajo la denominación de "Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retención en la adquisición de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente en pesetas".
2. Se aprueba el modelo de declaración-documento de ingreso 211 que figura como anexo IV a la presente Orden, bajo la denominación de "Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retención en la adquisición de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente en euros".
3. El modelo 211, en pesetas y en euros, consta de cuatro ejemplares, "ejemplar para la Administración", "ejemplar para el adquirente", "ejemplar para la entidad que presta el servicio de Caja" y "ejemplar para el transmitente no residente". El modelo consta asimismo de un anexo, que se cumplimentará en el caso de que haya más de un adquirente y/o transmitente.
Tres. Plazo de presentación de la declaración, en pesetas y en euros.
Cuatro. Lugar de presentación e ingreso, en pesetas y en euros.
La entidad de depósito que presta el servicio de Caja, una vez validados los documentos de ingreso, devolverá al declarante los ejemplares "para el adquirente" y "para el transmitente no residente".
Tercero.-Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.
Uno. Declaración del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
1. Se aprueba el modelo 213 "Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes en pesetas". Dicho modelo, figura como anexo VII de esta Orden.
2. Se aprueba el modelo 213 "Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes en euros". Dicho modelo, figura como anexo VIII de esta Orden. El número de justificante que figurará en el modelo será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos serán 263.
3. El modelo 213 tanto en pesetas como en euros, está constituido por tres impresos: la declaración-liquidación/documento de ingreso, la relación de inmuebles y la relación de socios, partícipes o beneficiarios. Los dos primeros deberán ser cumplimentados por todas las entidades sujetas al Gravamen Especial. La declaración-liquidación/documento de ingreso consta de tres ejemplares, "ejemplar para la entidad no residente", "ejemplar para la Administración" y "ejemplar para la entidad que presta el servicio de Caja". La relación de inmuebles consta de dos ejemplares, "ejemplar para la entidad no residente" y "ejemplar para la Administración".
Además, las entidades a que se refiere la letra b) del apartado 5 del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aplicar la exención o en su caso la reducción por este Gravamen Especial, presentarán la "relación de socios, partícipes o beneficiarios", personas físicas tenedoras últimas de su capital o patrimonio. Esta relación consta de dos ejemplares, "ejemplar para la entidad no residente" y "ejemplar para la Administración".
Tres. Plazo de presentación e ingreso de la declaración, en pesetas y en euros.
Cuatro. Lugar de presentación e ingreso de la declaración, en pesetas y en euros.
2. La presentación de la declaración y el ingreso se realizarán en la Entidad de depósito que presta el servicio de Caja en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria ante la que deba presentarse la declaración.
Las entidades que apliquen la exención que se establece en la letra b) del apartado 5 o la reducción del apartado 6, ambos del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberán acompañar la "relación de socios, partícipes o beneficiarios" y certificación de la residencia fiscal de la entidad y de los titulares finales personas físicas, expedida por las autoridades fiscales competentes del Estado de que se trate.
Cuarto.-Declaración simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
Uno. Contenido de la declaración.
1. Se aprueba el modelo de declaración-liquidación y documento de ingreso 214, "Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración simplificada de no residentes en pesetas", que figura como anexo IX a la presente Orden.
2. Se aprueba el modelo de declaración-liquidación y documento de ingreso 214, "Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración simplificada de no residentes en euros", que figura como anexo X a la presente Orden. El número de justificante que figurará en este modelo será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos serán 264.
3. Dicho modelo 214 tanto en pesetas como en euros, consta de tres ejemplares: "Ejemplar para la Administración", "ejemplar para el interesado" y "ejemplar para la entidad que presta el servicio de Caja".
Quinto.-Requisitos y condiciones para la utilización de los modelos en euros.
Uno. Conforme establece el artículo 33 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducción del euro, respecto de los modelos en euros aprobados en los apartados primero, segundo, tercero y cuarto anteriores y siempre que se refieran a tributos devengados a partir de 1 de enero de 1999, el contribuyente u obligado podrá optar por declarar o autoliquidar en euros con las condiciones que se establecen en los números dos y tres siguientes.
Dos. En cuanto a los modelos 211, 212, 213 y 214, podrá optarse libremente por una u otra forma de presentación. Igualmente, será opcional para los modelos 210 y 215, cuando se presenten por el contribuyente no residente o por su representante.
Tres. Cuando el presentador de las declaraciones 210 y 215 sea un responsable solidario o un retenedor, para poder ejercer la opción de utilizar las declaraciones 210 y 215 en euros, se requiere que cuando esté obligado a llevar contabilidad mercantil, de acuerdo con el Código de Comercio o la legislación específica que le sea aplicable, o libros y registros fiscales, se expresen en euros las anotaciones en los libros de contabilidad o en los Libros Registro exigidos por la normativa fiscal, desde el primer día del ejercicio económico en el que estén comprendidas las fechas de devengo de las rentas declaradas.
Cuatro. La opción por la presentación de declaraciones o autoliquidaciones en euros tendrá carácter irrevocable, respecto de este tributo, sin que a partir de ese momento se puedan utilizar los modelos de declaración en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzcan los casos excepcionales a que se refiere el apartado tres del artículo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre Introducción del Euro y del Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introducción del euro ("Boletín Oficial del Estado" de 24 de diciembre).
Sexto.-Rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente.
Uno. Declaración en el supuesto previsto en el artículo 17.5, letra a) de la Ley del Impuesto.
Dos. Imposición complementaria.
2. Estas declaraciones se presentarán ante la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del establecimiento permanente. No obstante, se presentarán ante la Unidad Regional de Gestión de Grandes Empresas correspondiente o ante la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas, en caso de adscripción del establecimiento permanente a la Dependencia Regional de Inspección o a la Oficina Nacional de Inspección.
Disposición adicional primera. Operaciones en divisas y otras subdivisiones del euro.
1. Los tipos de conversión de las unidades monetarias de los Estados miembros que han adoptado el euro, serán los establecidos en el Reglamento (CE) número 2866/98, del Consejo, de 31 de diciembre de 1998. Tales tipos de conversión serán los aplicables a efectos de cumplimentar las declaraciones que se aprueban en la presente Orden, utilizándose para su conversión y redondeo las reglas establecidas por el Reglamento (CE) número 1103/97, del Consejo, de 17 de junio de 1997, sobre determinadas disposiciones relativas a la introducción del euro.
2. A efectos de cumplimentar las declaraciones que se aprueban en la presente Orden, las operaciones efectuadas en unidad monetaria distinta del euro deberán convertirse en la moneda nacional, euro o peseta, aplicando el tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central Europeo y comunicado al Banco de España conforme a lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducción del euro, en la fecha en que se hubiesen devengado los ingresos o producidos los gastos correspondientes. Si en dicha fecha no se hubiera publicado oficialmente el tipo de cambio, se tomará el último tipo de cambio oficial publicado con anterioridad.
1. Se aprueban los modelos de certificados que deben expedir, a solicitud de los interesados, las oficinas gestoras para acreditar la residencia fiscal en España.
El primero de ellos, que figura como anexo XIV "Certificado de residencia fiscal en España", se expedirá para acreditar, en general, la residencia fiscal en territorio español.
El segundo, que figura como anexo XV "Certificado de residencia fiscal en España. Convenio", se emitirá para acreditar la condición de residente en España a los efectos de la aplicación de las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposición suscrito por España.
b) Indicación de a qué efectos se solicita el certificado.
c) Documentos y justificantes que, en su caso, se aportan junto con la solicitud, con el fin de probar la residencia en territorio español.
d) Fecha y firma del solicitante o, en su caso, del representante.
5. El órgano de gestión deberá expedir el certificado positivo o negativo en el plazo máximo de los diez días hábiles siguientes a aquél en que fue solicitado.
Disposición adicional quinta. Se sustituye, en la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación, en la redacción dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria, el anexo VII "Presentación centralizada ingresos entidades colaboradoras especificaciones técnica validaciones", en lo referente a tipo de registro 3 (registro de detalle)
Tipo de registro 3 (registro de detalle) . .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .
Disposición adicional sexta. Modificación de la Orden de 15 de octubre de 1992 por la que dictan las normas de actuación de las Entidades de depósito que prestan el servicio de Caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Se modifica la denominación de los siguientes modelos del anexo I, apartado 1, letra B, "modelos cuyo ingreso se debe efectuar en las Entidades de depósito que prestan el servicio de Caja":
Disposición adicional séptima. Códigos de países o territorios.
A efectos de cumplimentar las declaraciones aprobadas por la presente Orden, los códigos de países o territorios serán los aprobados por la disposición adicional cuarta de la Orden de 9 de diciembre de 1999 por la que se aprueban, en pesetas y en euros, el modelo 216 de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta efectuados respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho Impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relación con dichas rentas, así como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes.
(VER IMÁGENES PÁGINAS 46176 A 46333)
Fecha de disposici�n: 22/12/1999
Fecha de publicaci�n: 30/12/1999
Entrada en vigor 1 de enero de 2000.
DEROGA ORDEN de 23 de diciembre de 1997 (Ref.:1997/27995) (Ref. BOE-A-1997-27995).
Anexo I de la ORDEN de 15 de octubre de 1992 (Ref.:1992/23566) (Ref. BOE-A-1992-23566).
Reglamento aprobado por REAL DECRETO 326/1999, de 26 de febrero (Ref.:1999/04802), y (Ref. BOE-A-1999-4802).