Source: https://es.scribd.com/doc/106600626/La-Potestad-Aduanera
Timestamp: 2017-12-14 02:45:29
Document Index: 378329609

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 9', 'Artículo 25', 'Artículo 23', 'artículo 289', 'artículo 93', 'artículo 289', 'artículo 93', 'artículo 77']

Cargado por Ana Zuleyma Largo M
PARTE I LA POTESTAD ADUANERA
1. LA POTESTAD ADUANERA Rivas (2002) señala la definición de la potestad aduanera, como la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre vehículos o medios de transporte que realicen operaciones de tráfico internacional o interno, sobre las mercancías que contengan, sobre los equipajes de pasajeros y tripulantes y, en general, sobre los bienes señalados en el artículo 7° de la Ley Orgánica de Aduanas. La potestad aduanera es, simultáneamente, el poder del Estado aplicado al ámbito aduanero y un conjunto de facultades, asignadas a funcionarios de diverso nivel para que ejerzan ese poder. Para ello, la autoridad u órgano competente podrá, siempre en cumplimiento de sus funciones específicas y en procura de lograr los fines que le han sido encomendados, ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares sujetos a potestad aduanera, sin autorización especial. Las autoras Largo, Pinto y Dos Santos opinan que la potestad aduanera es el conjunto de funciones, atribuciones y deberes que la ley otorga de manera privativa a los organismos de la aduana para el cumplimiento de sus funciones, sea directamente o mediante delegación concesión según lo previsto en la Constitución de la República. Como es lógico, la Ley Orgánica de Aduanas va más allá del simple enunciado de la potestad aduanera y faculta a las autoridades aduaneras para realizar una serie de actos materiales dirigidos a hacer efectiva dicha
potestad. Así, nos encontramos con el derecho de ingresar a los sitios públicos o privados donde se encuentren depositadas mercancías; a tomar en prenda los cargamentos hasta tanto hayan sido satisfechos los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente exigibles, así como los requisitos legales a que los efectos pudieran estar sujetos, tales como permisos, licencias, certificados u otros señalados en el Arancel de Aduanas; a perseguir y aprehender las mercancías, cuando éstas hubiesen sido retiradas de la zona aduanera sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o en las condiciones a que se sometió su introducción o extracción y no se hubiese pagado el crédito fiscal respectivo; a retener mercancías llegadas a nombre del mismo consignatario o destinatario que estuviese en mora con el Fisco Nacional con motivo del paso de mercancías a través de las aduanas. A lo largo de toda la Ley Orgánica de Aduanas y de las normas de aplicación que de ella se derivan, encontramos al Estado ejerciendo su poder sobre las mercancías, los lugares donde son depositadas y sobre los vehículos que las transportan. Ellos forman la trilogía fundamental sobre la cual operan los servicios aduaneros de todo el orbe; las personas sujetos de derecho se vinculan con el derecho aduanero a través de este triángulo, por lo que podemos afirmar que es a los bienes y no a las personas a los cuales esta rama del derecho público les asigna el papel estelar.
1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA La potestad aduanera es clasificada tomando en cuenta las ramas del Poder Público que la ejercen. En ese sentido tenemos:
1.2.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo
1.2.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo La Constitución otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reglamentar, organizar y administrar el régimen aduanero.
1.2.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial El Poder Judicial tiene la facultad de dirimir los conflictos que se presentan entre el Estado y los particulares, decidir en última instancia sobre cualquier acto relativo al régimen aduanero emanado tanto del Poder Legislativo, Poder Ejecutivo o del Poder Ciudadano.
1.2.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano
vigilancia y fiscalización de los ingresos. les reconoce autonomía tarifaria frente a terceros países. La Contraloría General de la República es el órgano de control. y se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante del sistema. que es la extensión territorial en la cual rige la legislación aduanera de un país y El territorio Aduanero. 1. que es la extensión territorial en la cual rige uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras. se eliminan los gravámenes y otros obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión. . los cuales son: 1. (Asociación Europea de Libre comercioEFTA).3. bienes públicos y bienes nacionales. así como de las operaciones relativas a los mismos. 1.3. gastos.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es El territorio aduanero nacional. como en la administrativa. que otorga ventajas a los asociados. entre las cuales permitirles la exportación de su producción.El Ministerio Público tiene facultades de investigación e institución de los procesos penales tanto en el área fiscal.2 Unión aduanera En este régimen.1 Zona De Libre Comercio Es el régimen jurídico.
1. (Zona franca Internacional de Paraguaná).3. 1. 1.5 Zona Franca Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un régimen fiscal especial establecido. comerciales y servicios. producción. (Mercado Común Europeo).4 Mar Territorial Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas nacionales. salarios. a efectos de dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes.6 Puertos Libres Es el área determinada. .3. así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. en el cual se permita que mercancías no excluidas especialmente. Existen tres tipos: Industriales.1.3 Mercado Común Constituye la forma más completa de integración. en la cual personas jurídicas autorizadas podrán instalarse en dichos terrenos. Las mercancías no causarán el pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal. puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos.3. se agrega la coincidencia. que permiten la libre circulación de mercancías. moneda común. servicios y capitales. tales como: inversiones.3. segregada del territorio aduanero nacional y separado de éste por medio de barreras naturales o artificiales. A la coordinación de la unión aduanera.
1. bahías rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud.4.4.8 Espacio Aéreo Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía. se asimila a la de los ríos. 1. para igual número de aduanas principales.3. lagos.7 Aguas Nacionales Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los límites de un estado. golfos.3. así como de simplificar y hacer más preciso el alcance de las normas que la regulan. mares interiores. existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio aduanero. como son: 1. 1.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO A los fines de contar con una organización territorial que permita una mejor distribución de la competencia entre los distintos órganos que administran y controlan la actividad aduanera. El territorio aduanero venezolano está dividido en dieciocho (18) circunscripciones aduaneras.1 Circunscripción Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro del cual ésta ejerce la potestad aduanera. y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condición jurídica.2 Habilitación . como lo son: ríos. 1.
4. fondeaderos. 1. depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías. desde la línea fronteriza hacia el interior. y desde el litoral hasta un límite exterior situado en el mar a veinte kilómetros de las costas.4 Zona secundaria Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria. almacenes. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras 1. atracadores.5 Zona de Almacenamiento Es el área de la zona primaria. patios. 1. en lo que respecta a la vigilancia terrestre.6 Zona de vigilancia aduanera Es la zona que comprende una extensión de cuarenta kilómetros de anchura del territorio nacional. en cuanto a la vigilancia .Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna.3 Zona aduanera o zona primaria Es el área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas. zonas de depósitos.4.4. 1. pistas de aterrizaje.4. integrada por patios. avanzadas y en general los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas.
4.marítima.(comercio internacional ilícito) . En esta zona el estado puede adoptar medidas especiales de vigilancia para evitar el contrabando 1. vehículos. Esta delimitación tiene por objeto establecer medidas especiales de resguardo en esa zona.A.) También podrá:  Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales.7 Zona marítima contigua Extensión marítima de veintidós kilómetros y doscientos veinticuatro metros (doce millas náuticas). debe estar amparada por un permiso expedido por el jefe de la aduana de la circunscripción respectiva. La circulación de vehículos de transporte de mercancías en la zona fronteriza de vigilancia aduanera. medida desde el límite exterior del mar territorial. patios. 8 de la L. puesto que el territorio adyacente a la frontera si tiene una población con gran actividad comercial. oficinas. por cuanto las oficinas aduaneras no están ubicadas en las líneas fronterizas. y demás lugares privados o públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial. tal circunstancia facilita el contrabando.O. salvo que porten los documentos comerciales y aduaneros correspondientes. 1.5 AUTORIDAD ADUANERA Podrá ingresar a almacenes. (Art.
ósea. que deban a la entrada o salida de mercancías. 1. debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo.  En cuanto a sus obligaciones. las cuales son:     Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa. . plantas y animales. Fomentar y proteger el desarrollo económico. es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio.    Suministrar información estadística. Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal. Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana. y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal. Su importancia recae en la organización y desarrollo del país. Proyectar y preservar el status político y social. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos. el deber en que están las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de mercancías.6 COMPETENCIA TERRITORIAL DE LAS OFICINAS ADUANERAS  En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales.
todos los recursos sin necesidad de autorización especial. tienen la obligación de hacer valer en cualquier juicio. intereses moratorios. preferente a cualquier otro.   Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior. b) Carácter Procesal  Los bienes de la nación no son embargables. 1.7.  Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde está implicado el fisco nacional. para exigir el pago de los impuestos.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo  Obligación de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda. ya que no están sujetos a medida de ejecución. penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado el crédito fiscal correspondiente.  Tiene carácter de título ejecutivo todas las liquidaciones de crédito a favor del fisco.7 PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES El Fisco Nacional tendrá privilegios. Los apoderados del fisco nacional.1. tasas. .
a satisfacción de la autoridad aduanera. 1. La Ley remite al Reglamento la aplicabilidad de este mecanismo de cobro. exigibles con motivos de operaciones aduaneras anteriores.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda Las mercancías son el objeto de la obligación tributaria aduanera y a su vez constituyen la garantía del cumplimiento de la prestación debida. Tal facultad no debe ser entendida como aplicable a cualquier objeción sobre el proceso de desaduanamiento cumplido. que puede revestir la forma de fianza o depósito bancario. que sea evidencia en una actuación de control posterior. En tales casos no es admisible la renuncia a favor de otra persona para que las declare. . b) Derecho de persecución y aprehensión Las mercancías retiradas de la zona aduanera que no hayan cumplido el proceso de desaduanamiento pueden ser perseguidas y aprehendidas por las autoridades competentes para ejercer el control aduanero. su desaduanamiento puede ser autorizado mediante presentación de otra garantía. No obstante. c) Derecho de retención Las aduanas pueden retener mercancías que hayan llegado a nombre de un destinatario o consignatario que tenga deudas con el Fisco Nacional.c) Carácter Civil  No es admisible compensación en contra del fisco.7.
dándole el carácter de contribución general sobre los productos que atravesaban sus . y como forma de recaudar fondos. nacionales o nacionalizadas. con el objeto de determinar y aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas. un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencias. PROCESO ADUANERO Es la inspección y supervisión que se le da a el paso de mercancías extranjeras. con la finalidad de controlar la entrada y salida de mercancías. es decir. 2. aguas territoriales y espacio aéreo. Las operaciones materiales en este caso las realiza el servicio aduanero para ejercer el control que le confiere la legislación nacional. según la importancia del comercio de cada ciudad.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigüedad. Ese control requiere un marco legal.PARTE II PROCESO ADUANERO 1. Los árabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo). Como todos sabemos los Organismos del Estado realizan tanto actos jurídicos como operaciones materiales. exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho. a través de las fronteras.
y la abrió al comercio exterior. Venecia ofrecía las mayores franquicias al tráfico. Roma se convirtió en una gran centro comercial. se establecieron otros tributos que también tuvieron el carácter de aduaneros. a ellos le siguieron los cartagineses. prohibiciones. como los "diezmos de puertos secos y mojados". fueron muy activas como importadoras y exportadoras. e introdujeron las aduanas en dicho país.). Más tarde. grandes comerciantes en el mar Mediterráneo. y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro. En la Edad Media.C.226 – 1. los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento de política comercial. concedió franca entrada a los artículos extranjeros y permitió la exportación libre de derechos de cantidades iguales a las .fronteras. En Roma las aduanas existen desde la primera monarquía. importando y exportando para todos los países vecinos.5%. Italia. Después de las guerras púnicas.. redujo los derechos de importación del 15 al 12. Alfonso el Sabio (1. fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y exportación. y la creación se atribuye a Anco Marcio. pero en beneficio de sus naturales.284). Hasta principios de la Edad Moderna. Flandes y las ciudades Anseáticas. quien fundó el puerto de Ostia (640-616 a. Los fenicios. de allí que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterráneo dobles derechos. grandes navegantes. en la desembocadura del Tiber. etc. sino con el fin de obtener ingresos. España fue invadida por los árabes. La política comercial se aplicaba mediante la utilización de reglamentos. A principios del siglo VIII.
mercancías importadas. Los Reyes Católicos (1.504) pusieron en vigor el Acta de Navegación. perseguía el completo aislamiento con respecto a las demás naciones. En materia aduanera. que limitó el número de productos que se podían exportar y aplicó con severidad el régimen aduanero. pues se propuso conservar para el tráfico exclusivo con sus colonias. limitó a un determinado número las prohibiciones de exportación y se preocupó por evitarles molestias a los comerciantes. En el siglo XIV continuó en España la legislación aduanera bajo un régimen de moderación y suavidad. .451 – 1. lo que hizo prosperar la navegación y el comercio en los puertos peninsulares. el monopolio absoluto era el régimen que aplicaba España en América.
que hermanado con los de legalidad. como función del Estado. realizan actos de Control Fiscal. la regularidad. reconocimiento de derechos subjetivos públicos. que realizan actividades de la más variada índole. mediante sistemas y procedimientos diversos. No puede pensarse que solo las llamadas Instituciones de Control o entidades fiscalizadoras. Las autoras Largo. gastos y bienes públicos. Este sistema no tiene plena vigencia sino en un Estado de derecho. constitucionalidad de las normas. El Control Fiscal según Bonnemaison (2007) se define como “el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr. sinceridad. respecto de los ingresos.PARTE III CONTROL FISCAL 3. separación de funciones. Al respecto Silva (1976) expresa que: El control fiscal ha pasado a tipificar hoy día uno de los principios fundamentales del derecho público moderno. de acuerdo con la estructura y naturaleza que les es propia. Pinto y Dos Santos que el hablar de control fiscal es referirse al diseño en cada Estado para vigilar la legalidad. CONTROL FISCAL El Control Fiscal. es decir donde los elementos esenciales se basen en el respeto a los derechos humanos y las libertades fundamentales. se compone entre diversas Entidades de Derecho Público. caracterizado por la existencia de un verdadero régimen democrático de gobierno. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público” (p. eficacia y eficiencia de la actividad administrativa en cualquiera de las ramas del Poder Público. derechos sociales y .53).
ordenanza de Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública en Venezuela. así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. 14). sino que sea lo suficientemente ágil y flexible como para permitir que a su amparo la colectividad logre satisfacción para sus anhelos esenciales de una vida mejor (p.1 HISTORIA DEL CONTROL FISCAL El Control Fiscal en Venezuela. El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de funcionamiento de la Contraloría General de la Nación. puede decirse que se inicia desde la creación de la Real Hacienda en la ciudad de Coro en 1529. esta situación debilitaba al ente fiscalizador porque sus funciones estaban sometida al juego político implícito en la Ley. no tenía una base constitucional. Igualmente dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del control. 3. cuyo Título VI reguló lo referente a la Contraloría y el Control Fiscal. La Ley anterior. seguramente por haber trazado los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza. es un antecedente importantísimo en la historia del Control Fiscal en Venezuela la real cédula del 17 de febrero de 1531. No obstante. que puede ser modificada por el legislador en los momentos en que la actuación del órgano fiscal no fuera conveniente. en la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la Contraloría General . cuando tres oficiales reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. Igualmente.económicos por parte del Estado democrático en el cual la seguridad jurídica no se transforme en un muro obstaculizador del cambio social. en cuanto al órgano que ejercería el Control Fiscal.
el segundo del Título VIII. se reguló en un capítulo especial. además contemplo la posibilidad de que el Ente Fiscalizador Nacional. . asignándole la típica función de Control Fiscal. la labor de control en este período fue inexistente. estableciendo taxativamente que gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones.de la República y se prevé la posibilidad de extender sus funciones a los Estados y Municipios. luego ocurre. Igualmente califica al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso. convirtiéndose el ente Contralor en una generosa y complaciente oficina de registros contables del Régimen Dictatorial. el golpe militar (11-11-1948) haciendo inefectiva esta disposición constitucional de reciente data. en su función de control sobre la Hacienda Pública. gastos y bienes nacionales. la más longeva de nuestra historia Constitucional. extendiera por Ley a los institutos autónomos su acción fiscalizadora. vigilancia y fiscalización de los ingresos. es decir. “el control. así como de las operaciones relativas a las mismas”. se la asignaron al Poder Legislativo Nacional. haciendo la salvedad de que debería mantenerse incólume la autonomía que la máxima norma le atribuía a los Entes Públicos señalados. así como a los estados y municipios. lo referente a la Contraloría General de la República. se crea en un artículo (95) la Contraloría de la Nación. En la Constitución de 1961. “la organización y funcionamiento de la Contraloría General de la República y la oportunidad. y convirtiendo en materia de reserva legal. pero la competencia para inspeccionar y fiscalizar los ingresos y egresos del tesoro Nacional. artículos 234 al 239. En la Constitución de 1953. índole y alcance de su intervención”.
y en particular el control fiscal. las cuales se encontraban dispersas en diversos instrumentos normativos existentes en el país. Pinto y Dos Santos destacan que el Sistema Nacional de Control Fiscal representa un avance significativo en el espectro de la administración pública. lo cual no permitía la aplicabilidad de dichos mecanismos de manera sincronizada por parte de los encargados del mismo a los entes sujetos a la atribución en estudio. De igual manera bajo el imperio del Sistema Nacional de Control Fiscal se consolidan un grupo de mecanismos y acciones relacionadas con el control. y la trasparencia en el uso y disposición de los recursos públicos. dado que el mismo permite el establecimiento de una serie de parámetros a través de los cuales se pretende armonizar las acciones que conllevan al logro de las metas y objetivos planteados por la nación. honor decoro y rectitud en el ejercicio de la administración pública. De esta manera se impone un medio directo que debe servir para regular la actividad de control de forma tal que se cumplan los postulados de decencia. desde el punto de vista de la eficacia.3. está presente en el ordenamiento de los estados.2 Sistema Nacional de Control Fiscal Los estudios del Control Fiscal han venido cobrando una gran importancia simultáneamente con el avance de la administración financiera abarca un campo tan amplio el control de la actividad estatal en general. Las autoras Largo. En tal sentido la importancia del control fiscal en la actualidad se sustenta en el hecho que el mismo garantiza una gestión eficiente en la administración de los recursos públicos. .
Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal. Dadas las connotaciones del mismo. . se dice que “el carácter distintivo de este control es el de ser a la vez. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos. 3. más sin embargo es pertinente su aplicación en su ámbito de influencia. el control fiscal se clasifica en Interno y Externo. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. representado por los organismos y entes que se mencionan en el artículo 9 de la Ley de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LCGRSNCF) (2001): Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control. de allí que se considera que no es tarea fácil la funcionalidad del mismo tal y como fue concebido. por ende. vigilancia y fiscalización de la Contraloría General de la República: 1. 2. se puede decir que el control fiscal está presente en todas las esferas de la vida pública. la cual está fundamentada en la ubicación del órgano que lo ejerce con respecto al servicio controlado. en Venezuela persiste la resistencia al control. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal… 3.2 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal En términos básicos. En una definición poco clara del control interno Orlando (2006) dice que es “el ejercido por los órganos del mismo servicio”(p. sin embargo y como se planteó. 4.Hoy en día con la creación del sistema se abre un nuevo rumbo al control fiscal y. Y al tratar de distinguirlo de otros. a los resultados de su instrumentación.74).
la definición es tautológica.80). ejercido por los órganos de la administración. Como se ve. Lugo el mismo autor se refiere al Control Externo. incluye como parte de ella. se dijo que era típico el realizado por el Contralor General. .preventivo y permanente”(p. Tal es el caso del control ejercido por el Contralor General o por los miembros de “Instituto de Contadores Juramentados”(p. el Organismo de Administración de Material y demás entes de gestión pública.76). sino a una entidad de control externo” (p. tales como las de Electricidad. Así se ha entendido siempre. Contralor General. se refiere a las Instituciones superiores de esa atribución como Cortes de Cuentas o por el título del funcionario principal. Pero es de hacer notar que cuando se habló de “Control Administrativo”. según él. definiéndolo como “el efectuado por organismos que no pertenecen al mismo servicio. la idea de lo definido. Otra inexplicable omisión del autor es la de excluir de la clasificación de control externo. Al hablar del control externo. el que se realiza en el Parlamento. y así se observa en la práctica. Quedarían así fuera de la clasificación. varias instituciones. funcionario. actividad Además se manifiesta en todo la organización de la administrativa y no sólo u ordinariamente en los establecimientos públicos y empresas del Estado. que el control interno puede ser previo y posterior. propio de los sistemas anglosajones.82).
No se considera acertado que se distinga el control que realizan las Cámaras Legislativas del que efectúa. la clasificación por la autoridad que lo ejerce y dice que puede distinguirse en político (que proviene de las Asambleas Legislativas). el control puede ser clasificado en jurisdiccional y administrativo según la autoridad que lo ejercita y de acuerdo con el carácter extrínseco que reviste la actividad de control. el parcial y el particular. ya que esta expresión abarca prácticamente. la propia administración. se hable de Control permanente u Ordinario. esta clasificación ya no contenido. En tal sentido. aplicables a todos los sistemas. denominado político. pero no de tipos de control. toda la actividad del Estado. En tal sentido. y se dice que en relación con su contenido se distingue el general. en un sentido amplio. por ejemplo. corresponde a los sistemas de control. al que efectúa el parlamento es muy general. Se entiende que esta distinción obedece más que al Pero además. existen otras clasificaciones. Dentro de lo que se considera una clasificación de procedimientos o métodos.En materia de control fiscal. sino a los métodos o procedimientos. La denominación de político para referirse exclusivamente. Control Completo y a título de prueba. 3. a la extensión.3 Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal . administrativo y jurisdiccional.
teniéndola como referencia . Obviamente que no sería viable tal sistema. para acceder en lapso breve hacia estadios superiores dentro del concierto de naciones.El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fundamental. A tal efecto el Artículo 25. Para nadie es un secreto en que en Venezuela se mantiene vigente la secular resistencia al control fiscal. Deja muy claro el legislador patrio que la “Última Ratio” del Sistema Nacional de Control Fiscal. Así lo prevé el Artículo 23 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. define los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal para garantizar el logro de ese objeto. es lograr una óptima ejecución de los recursos por parte de los Órganos del Estado. y la consecución de una gerencia eficaz. si carece de una gerencia capaz. por obra de realidades históricas concretas vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo. que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. Afortunadamente la historia de Venezuela resguarda para la posteridad las fortalezas y debilidades. así como transparencia y eficiencia en su manejo. que crearon una suerte de cultura anti-control que aún combate y debe combatirse. profesionalizada y técnica. lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la gestión de las Entidades Públicas sometidas a su control. fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno.
cuando los Estados ajustándose a las nuevas realidades. la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control fiscal ( en adelante la . le concedieron facultad de sancionar a los Entes y Órganos Administrativos.4 Algunas potestades de los órganos de Control Fiscal La Constitución con su División Tripartita de Poderes. en la búsqueda de soluciones positivas a la situación actual de crisis. como tampoco puede haber gerencia sin gerentes. así como dictar las medidas. imponer los Reparos y aplicar las Sanciones Administrativas a que haya lugar de conformidad con la Ley”. numeral 3 de la Constitución vigente. formando parte de la solución y la respuesta. Esta es una de las tareas fundamentales de la Contraloría General de la República y. siempre adjudicó exclusivamente al Poder Judicial la Facultad de sancionar.obligada para la consulta a la hora de tomar decisiones. la cual faculta a la Contraloría General de la República para “Disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el Patrimonio Público. esta característica se ha desvanecido en los últimos tiempos. Finalmente se deduce que no puede existir república y ciudadanía sin ciudadanos. lo cual no sólo constituye un esfuerzo sino una verdadera y autentica obligación de parte del Estado. un ejemplo de ello lo tenemos en el artículo 289. muy especialmente. y no del caos. Por su parte. del Sistema Nacional de Control Fiscal. los cuales deben ser formados integralmente. 3.
al menos en cuanto al procedimiento aplicable para imponer sanciones so pena de nulidad. señala que debe ejercerse en conformidad con la Ley. Esta competencia sancionadora solo puede ser ejercida por los Órganos de Control Fiscal. consistente en la imposibilidad que tienen las Contralorías Estadales y Municipales de aplicar la Ley del Estado o las ordenanzas Municipales. en vigencia desde el 1ro. y en su artículo 93 le concedió competencia para ejercer la Potestad Sancionatoría. encontramos que el numeral 3 del artículo 289 de la Constitución al referirse a la Facultad Sancionatoría. Escudriñando una explicación coherente a la anterior regulación que impide a los parlamentos estadales y municipales legislar en materia de procedimientos para imponer sanciones como consecuencias de las actividades de Control Fiscal. siguiendo el procedimiento establecido en la Ley que los regula. conforme al mandato señalado en el último aparte del primer párrafo de su artículo 93. de tal manera que Constitucionalmente la Contraloría General de la República tiene facultad para investigar y Sancionar. De enero de dos mil dos (2. para ejercer la Potestad de Investigación. y legalmente dichas competencias le fueron extendidas a los demás Órganos de Control Fiscal Externo y a las Unidades de Auditoría Interna de las Instituciones Públicas.llamaremos Ley de Controlaría).002). en su artículo 77 le otorgó competencia a todos los Órganos de Control Fiscal. refriéndose evidentemente a una Ley Nacional. . lo cual trae una primera consecuencia de relevante importancia.
esta implementación optimizara los servicios prestados a los usuarios de dichas aduanas por medio de la instauración de la herramienta informática denominada Sistema Autoanalizada (SIDUNEA). Pinto y Dos Santos llegamos a la siguiente vinculación entre el control fiscal y el proceso aduanero Al fin de promover la transparencia y disminuir los ilícitos de corrupción y de evasión fiscal de aduanas. disminuyendo respuestas mediante la aplicación de procedimientos simplificados y transparentes que permiten la divulgación de la información administrativa y estadísticas de alta calidad y veracidad lo que disminuye la oportunidades de actos corruptos y optimiza la recaudación. porteadores o sus representantes legales. . y los cambios de las estructuras operativas que facilitaran el intercambio comercial del país. El gobierno venezolano. se impulsa el programa de modernización de las mismas. que se implementa el sistema aduanero automatizado en la aduana principal de San Antonio del Táchira y la aduana subalterna Ureña. a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) aprobó la providencia Administrativa N° SNAT/200311695 del 24/03/03 por medio de la cual se informa a los transportistas.PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO Las autoras Largo. El objeto primordial es combatir los ilícitos fiscales.
4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano 1.7 Zona marítima contigua 1.3.2.8 Espacio Aéreo 1. LA POTESTAD ADUANERA 1.5 Zona de Almacenamiento 1.2.3 Mercado Común 1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial 1.4 Mar Territorial 1.3.2.7 Aguas Nacionales 1.1 Zona De Libre Comercio 1.3.4.2 Habilitación 1.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO 1.4.4.2.3.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo 1.3.5 AUTORIDAD ADUANERA .4.4.3 Zona aduanera o zona primaria 1.3.5 Zona Franca 1.3.3.Estructura PARTE I LA POTESTAD 1.4.2 Unión aduanera 1.6 Puertos Libres 1.6 Zona de vigilancia aduanera 1.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo 1.4.1 Circunscripción 1.4 Zona secundaria 1.
2 Sistema Nacional de Control Fiscal 3.7.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda b) Derecho de persecución y aprehensión c) Derecho de retención PARTE II PROCESO ADUANERO 2.1.1 Historia del Control Fiscal 3.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo b) Carácter Procesal c) Carácter Civil 1. PROCESO ADUANERO 2. CONTROL FISCAL 3.6 COMPETENCIA ADUANERAS 1.7 TERRITORIAL DE LAS OFICINAS PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES 1.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO PARTE III CONTROL FISCAL 3.3 3.7.4 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO .
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