Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/0113-kdipt1-3-4012-372-2017-1-mk
Timestamp: 2017-09-26 14:21:19+00:00
Document Index: 39845966

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 29', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 43', 'art. 113', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 29', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120']

Opodatkowanie w systemie VAT-marża sprzedaży samochodu osobowego stanowiącego środek trwały
0113-KDIPT1-3.4012.372.2017.1.MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 czerwca 2017 r. (data wpływu 27 czerwca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania w systemie VAT-marża sprzedaży samochodu osobowego stanowiącego środek trwały – jest prawidłowe.
W dniu 27 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania w systemie VAT-marża sprzedaży samochodu osobowego stanowiącego środek trwały.
„...” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą ..., ul. ... prowadzi działalność gospodarczą od 2011 roku.
Podstawowy przedmiot działalności spółki to PKD-4690Z - sprzedaż hurtowa niewyspecjalizowana (sprzedaż paliwa, węgiel, nawozy, skrzynki, łubianki i inne towary niezbędne w rolnictwie).
Spółka od początku prowadzonej działalności jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Sprzedawane towary podlegają opodatkowaniu stawkami 23%, 8 oraz w szczególnych przypadkach podlegają procedurze odwrotnego obciążenia.
W roku 2013 spółka zakupiła samochód osobowy, na który wystawiona była faktura vat marża, przez czynnego podatnika vat, który to samochód spółka zamierza sprzedać.
Samochód był użytkowany w firmie jako środek trwały, od zakupu części zamiennych oraz napraw odliczane było 50% vat. Spółka kupując samochód zakładała po dłuższym okresie użytkowania sprzedaż tego samochodu. Ww. samochód spełnia definicję towaru używanego, o którym mowa w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
Czy przy sprzedaży używanego jako środek trwały samochodu osobowego jest możliwe zastosowanie szczególnej procedury VAT marża zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług?
Zdaniem Wnioskodawcy, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jak stanowi art. 120 ust. 4 ustawy w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku.
Przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej wliczając w to otrzymane dotacje subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty opakowania transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę z wyłączeniem kwot o których mowa w art. 29a ust. 7 (art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy).
Natomiast przez kwotę nabycia rozumie się wszelkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika (art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy)
Dla potrzeb stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych ustawodawca w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy określił, że przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne.
Opodatkowanie w systemie marży jest ograniczone do pewnej kategorii towarów używanych oraz istotne jest przy tym od kogo zostały nabyte.
I tak stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy, przepis ust. 4 i 5 dotyczy dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków które podatnik nabył od:
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem o którym mowa w art. 15 lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
podatników o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust 1 pkt 2 lub art. 113,
podatników jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5,
podatników podatku od wartości dodanej jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy między innymi towarów używanych polegającej na opodatkowaniu marży jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży pomniejszonej o kwotę należnego podatku. Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy. Jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest to, aby towary zostały nabyte ostatecznie w celu odsprzedaży. Zatem do sprzedaży towarów używanych może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 4 i ust. 10 ustawy.
Biorąc pod uwagę powyższe Wnioskodawca może zastosować procedurę marży w przypadku sprzedaży samochodu.
Z kolei dla potrzeb stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych ustawodawca w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy określił, że przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0).
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy – między innymi – towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania określonej w art. 29a ustawy. Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są wszyscy podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy.
Udzielając odpowiedzi na postawione we wniosku pytanie stwierdzić należy, że skoro w okolicznościach niniejszej sprawy Zainteresowany nabył w celu odsprzedaży pojazd używany od podatnika podatku VAT, który udokumentował realizowaną transakcję fakturą zawierającą informację o sprzedaży dokonanej na zasadach VAT marża, to uznać należy, że Wnioskodawca wypełni dyspozycje wynikające z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług pozwalające na opodatkowanie sprzedaży przedmiotowego samochodu w systemie VAT-marża, zgodnie z przepisami art. 120 ust. 4 w związku z art. 120 ust. 10 ustawy.
Mając zatem na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony we wniosku opis sprawy stwierdzić należy, że Wnioskodawca przy sprzedaży samochodu używanego nabytego od podatnika podatku VAT na fakturę zawierającą informację o transakcji dokonanej na zasadach VAT marża, będzie miał prawo do opodatkowania przedmiotowej dostawy wg procedury „marża”.
S-ILPP2/443-452/14/17-S/MR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > 0113-KDIPT1-3.4012.372.2017.1.MK