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Timestamp: 2020-06-06 08:54:33
Document Index: 101725029

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 38', 'artículo 338', 'artículo 420', 'artículo 476', 'artículo 25', 'Artículo 476', 'Artículo 1']

Oficio 022119 de 21-03-2007
Oficio 022119
Descriptor: Prestación de servicio. Contrato de consultoría.
GERARDO LÓPEZ ACEVEDO
Carrera 5 Nº 17-04
Fuentes Formales: Estatuto Tributario, artículo 1, 476
Decreto 1372 de 1992, artículo 1
Ley 1111 de 2006, artículo 38
Constitución Política, artículo 338
Ley 80 de 1993, artículos 25 y 32.
Cordial saludo, señor López:
Solicita información el Jefe de la División de Gestión y Asistencia de esa Administración referente a la causación del impuesto sobre las ventas en un contrato celebrado para la modernización del sistema y gestión de los recursos tributarios de un municipio.
Sobre el particular se le informa que el artículo 420 del Estatuto Tributario señala los hechos generadores del Impuesto sobre las ventas, entendiendo como tales la compra venta de bienes muebles, la importación de los mismos, la prestación de servicios en el territorio nacional y la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías, salvo las excepciones expresamente indicadas en la ley.
Ahora, sobre la causación del impuesto sobre las ventas en los contratos de consuloría, asesoría y prestación de servicios, este despacho se pronunció en el Concepto de Ventas Nº 00001 del 19 de junio de 2003, en los siguientes términos, páginas 145-146:
CONTRATO DE CONSULTORIA. BASE GRAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOS.
1.6. CONTRATO DE CONSULTORIA:
En este orden de ideas, los contratos de consultoría al no estar expresamente excluidos por el artículo 476 del Estatuto Tributario y disposiciones concordantes, se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas independientemente de su finalidad, debiendo aplicarse el gravamen sobre el valor total percibido por el responsable.
En efecto, por ejemplo los servicios de asesoría y consultoría legal en las diferentes ramas del derecho cuyos beneficiarios sean no residentes o no domiciliados en Colombia están sometidos a la tarifa general del Impuesto sobre las Ventas debiendo practicarse retención en la fuente del 100% de la tarifa del impuesto por el contratante.
De igual manera el concepto expone de manera clara la clasificación de los servicios, cuando dijo en las páginas 51, 102 y 139:
1.2. CLASIFICACION DE LOS SERVICIOS:
Hasta la expedición de la Ley 6 de 1992, artículo 25, la legislación en materia de impuesto sobre las ventas relacionaba en forma precisa los servicios que se encontraban sujetos a gravamen. A partir de la expedición de la misma (junio 30 de 1992) se operó un cambio en el tratamiento impositivo toda vez que eliminó el régimen del gravamen selectivo y en su lugar estableció el gravamen general.
a. Servicios Gravados
c. Servicios Exentos
1.2.2 SERVICIOS EXCLUIDOS
Son los que la ley relaciona como tales y no se encuentran sujetos al IVA. Entre otros los señalados en el Artículo 476 del Estatuto Tributario.
TITULO IV SERVICIOS CAPITULO I SERVICIOS EXCLUIDOS (PAGINAS 102-139)
DESCRIPTORES: SERVICIOS EXCLUIDOS. (PAGINA 102)
De acuerdo con el Artículo 1o. del Decreto 1372 de 1992, para efectos del Impuesto sobre las ventas se considera servicio « Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración »
Por regla general, toda prestación de servicios en el territorio nacional se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas, y únicamente se hallan excluidos los expresamente señalados como tales…”.-
De otra parte, se le recuerda que para la formulación de consultas a la Oficina Jurídica, debe darse cumplimiento al procedimiento establecido en el numeral 1.2 de la la Orden Administrativa No. 0009 del 6 de diciembre de 2001.
Por último se le informa que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el ícono de «Normatividad» – «Técnica»- dando click en el link «Doctrina Oficina Jurídica».
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