Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/14-podstawa-obliczenia-i-wysokosc-podatku/30-dochody-opodatkowane-ryczaltem/110033-certyfikat-rezydencji-dywidendy-luksemburg-spolka-akcyjna-udzial-wyplata.html
Timestamp: 2018-06-23 14:00:23+00:00
Document Index: 23527919

Matched Legal Cases: ['art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 24', 'art. 14', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 24', 'art. 30', 'Art. 30', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 24']

Czy zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 w związku z art. 30a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-110033Drukuj
Czy zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 w związku z art. 30a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 24 ust. 1 lit. a) Konwencji Polska-Luksemburg dywidenda wypłacana przez Fundusz Osobie Fizycznej będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce?
INTERP0RETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 24 września 2008 r. (data wpływu 01 października 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie podatkowania dochodów uzyskanych z tytułu dywidendy wypłacanej przez spółkę akcyjną mającą siedzibę na terenie Luksemburga - jest prawidłowe.
W dniu 01 października 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych podatkowania dochodów uzyskanych z tytułu dywidendy wypłacanej przez spółkę akcyjną mającą siedzibę na terenie Luksemburga.
Wnioskodawca jako osoba fizyczna (podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce) będzie posiadać udziały w spółce z o. o. z siedzibą w Luksemburgu utworzonej zgodnie z prawem Luksemburga spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (S) z siedzibą w Luksemburgu o zmiennym kapitale S działająca jako fundusz inwestycyjny SIF (S l F („Fundusz”) na podstawie luksemburskiej ustawy z dnia 13 lutego 2007 r. o Specjalistycznych Funduszach Inwestycyjnych.
Fundusz otrzyma certyfikat rezydencji wydany przez właściwe władze podatkowe w Luksemburgu zaświadczający miejsce siedziby Funduszu dla celów podatkowych. Fundusz nie jest spółką holdingową o której mowa w art. 29 Konwencji Polska-Luksemburg.
Osoba Fizyczna nie prowadzi i nie będzie prowadzić działalności w Luksemburgu poprzez położony tam „zakład” w rozumieniu Konwencji Polska-Luksemburg.
Czy zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 w związku z art. 30a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 24 ust. 1 lit. a) Konwencji Polska-Luksemburg dywidenda wypłacana przez Fundusz Osobie Fizycznej będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce...
W ocenie Wnioskodawcy art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż „od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy (...) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.” Art. 30a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują, iż „przepisy art. 30a ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub nie pobranie (niezaplacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.”
Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje na art. 10 ust. 1 Konwencji Polska-Luksemburg, która stanowi, iż „dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie Luksemburg osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie Polska mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie Poiska”
Ponadto art. 10 ust. 2 lit. a) i lit. b) Konwencji Polska-Luksemburg wskazuje, iż dywidendy mogą być opodatkowane w państwie Luksemburg, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek ten nie może przekroczyć:
Zgodnie z art. 10 ust. 3 Konwencji Polska-Luksemburg, określenie „dywidenda” oznacza dochód z akcji, ale i również „dochód z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę, zrównane są z wpływami z akcji.”
Jednocześnie stosownie do treści art. 24 pkt 1 lit. a) Konwencji Polska-Luksemburg „podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący (...) w Polsce (...) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji może być opodatkowany w Luksemburgu. to Polska zwolni (...) taki dochód lub majątek od opodatkowania, z tym jednak, że przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby może zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był w taki właśnie sposób zwolniony od opodatkowania.” Biorąc pod uwagę co zostało przedstawione powyżej należy uznać, iż dywidenda wypłacana przez Fundusz z tytułu udziałów, których właścicielem jest Osoba Fizyczna, mieści się w definicji „dywidendy” na potrzeby Konwencji Polska-Luksemburg.
Zgodnie z Konwencją Polska-Luksemburg, Polska przyznaje zwolnienie niezależnie od tego, czy Luksemburg skorzystał z prawa do opodatkowania określonego dochodu. Postanowienia Konwencji Polska-Luksemburg pozwalają zwolnić państwo miejsca siedziby (Polskę) od obowiązku zbadania faktycznego systemu podatkowego stosowanego wdanym przypadku w drugim państwie (Luksemburgu).
Zdaniem Wnioskodawcy, oznacza to iż na mocy Konwencji Polska-Luksemburg dywidenda wypłacana przez Fundusz Wnioskodawcy będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce.
Na potwierdzenie własnego stanowiska Wnioskodawca powołuje się interpretację Ministra Finansów wydaną w jego imieniu przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 13 grudnia 2007 r. Nr ILPB2/415-151/07-2/MK oraz postanowienie Ministra Finansów z 24 października 2006 r. Nr DD7-033-1361ML/06/5656.
Czy otrzymywana przez Wnioskodawcę dywidenda, wypłacana przez SICAV z siedzibą w Luksemburgu, będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce?
IPPB1/415-1128/08-2/AM
certyfikat rezydencji , dywidendy , Luksemburg , spółka akcyjna , udział , wypłata