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Timestamp: 2019-04-20 04:35:44
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Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'artículo 14', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'artículo 28', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'artículo 36', 'artículo 27']

BOE.es - Documento BOE-A-1994-19853
Documento BOE-A-1994-19853
«BOE» núm. 209, de 1 de septiembre de 1994, páginas 27622 a 27631 (10 págs.)
BOE-A-1994-19853
https://www.boe.es/eli/es-nc/lf/1994/06/21/9
Hago saber que el Parlamento de Navarra ha aprobado la siguiente Ley Foral Reguladora del Régimen Fiscal de las Cooperativas.
Finalmente, la disposición adicional segunda establece los beneficios fiscales aplicables a las Sociedades Agrarias de Transformación.
Artículo 2. Clasificación de las cooperativas fiscalmente protegidas.
Artículo 3. Cooperativas protegidas.
Artículo 4. Cooperativas especialmente protegidas.
Artículo 5. Cooperativas agrarias.
También podrán ser socios otras cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra protegidas, sociedades agrarias de transformación de las contempladas en la disposición adicional segunda de esta Ley Foral, entes públicos, sociedades en cuyo capital social participen mayoritariamente entes públicos y comunidades de bienes y derechos que reúnan las condiciones del párrafo anterior, integradas exclusivamente por personas físicas.
a) Que las materias, productos o servicios, adquiridos, arrendados, elaborados, producidos, realizados o fabricados por cualquier procedimiento, por la cooperativa, sean destinados exclusivamente a sus propias explotaciones o a las explotaciones de sus socios.
No obstante podrán ser cedidos a terceros no socios siempre que su cuantía, durante cada ejercicio económico, no supere el 5 por 100 del importe a que se refiere el párrafo anterior. Este porcentaje podrá alcanzar hasta el 40 por 100 del mismo importe, si así lo prevén sus estatutos.
Artículo 6. Cooperativas de explotación comunitaria de la tierra.
En calidad de cedentes de derechos de uso y aprovechamiento podrán también asociarse a la cooperativa los entes públicos, las sociedades en cuyo capital social participen mayoritariamente los entes públicos, las comunidades de bienes y derechos, integradas por personas físicas, los aprovechamientos agrícolas y forestales, los montes en mano común y demás instituciones de naturaleza análoga, regidas por el Derecho Civil Foral o Común.
2. Que el número de trabajadores asalariados con contrato por tiempo indefinido no exceda del 20 por 100 del total de socios trabajadores. Sin embargo, si el número de socios es inferior a cinco, podrá contratarse un trabajador asalariado. La cooperativa podrá emplear trabajadores por cuenta ajena mediante cualquier otra forma de contratación, sin perder su condición de especialmente protegida, siempre que el número de jornadas legales realizadas por estos trabajadores durante el ejercicio económico no supere el 40 por 100 del total de jornadas legales de trabajo realizadas por los socios trabajadores.
3. Las cooperativas a que se refiere este artículo no perderán su condición de especialmente protegidas por el hecho de desarrollar actividades de conservación tipificación, manipulación, transformación, transporte, distribución o comercialización de productos procedentes de explotaciones ajenas hasta un límite máximo en cada ejercicio económico del 5 por 100 del importe obtenido por los productos que procedan de la actividad de la cooperativa. Este porcentaje podrá alcanzar hasta el 40 por 100 del mismo importe, si así lo prevén sus estatutos.
Dicho porcentaje se determinará independientemente para cada uno de los procesos señalados en este apartado en los que la cooperativa utilice productos agrarios de terceros.
Artículo 7. Cooperativas de trabajo asociado.
La cooperativa podrá emplear trabajadores por cuenta ajena mediante cualquier otra forma de contratación, sin perder su condición de especialmente protegida, siempre que el número de jornadas legales realizadas por estos trabajadores durante el ejercicio económico no supere el 25 por 100 del total de jornadas legales de trabajo realizadas por los socios.
a) Los trabajadores con contrato de trabajo en prácticas, de aprendizaje o bajo cualquier otra fórmula establecida para la inserción laboral de jóvenes.
Artículo 8. Cooperativas de consumidores y usuarios.
Artículo 9. Causas de pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida.
10. Realizar operaciones cooperativizadas con terceros no socios, fuera de los casos permitidos legalmente, así como el incumplimiento de las normas sobre contabilización separada de tales operaciones y destino de los resultados obtenidos en su realización.
Ninguna cooperativa, cualquiera que sea su clase, podrá realizar un volumen de operaciones con terceros no socios superior al 50 por 100 del total de las de la cooperativa sin perder la condición de cooperativa fiscalmente protegida.
Artículo 10. Circunstancias excepcionales.
Sección 2.ª Determinación de la base imponible
Artículo 12. Valoración de las operaciones realizadas con socios.
Artículo 13. Partidas que componen la base imponible.
Sección 3.ª Resultados cooperativos
Artículo 14. Ingresos cooperativos.
Artículo 15. Supuestos especiales de gastos deducibles.
Artículo 16. Requisitos del Fondo de Educación y Promoción.
6. En forma análoga se abonarán a la misma cuenta los saldos de las cuentas representativas de ingresos e incrementos patrimoniales y, en particular:
Artículo 17. Gastos no deducibles.
Sección 4.ª Resultados extracooperativos
Artículo 18. Ingresos extracooperativos.
Artículo 19. Incrementos y disminuciones patrimoniales.
Sección 5.ª Deuda tributaria
Si la suma algebraica a que se refiere el artículo anterior resultase negativa, su importe podrá compensarse por la cooperativa con las cuotas íntegras positivas de los cinco ejercicios inmediatos y sucesivos, sin que sea de aplicación la compensación de pérdidas prevista en el artículo 14 del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
No obstante, las sumas algebraicas negativas producidas en los tres primeros ejercicios de actividad de las nuevas cooperativas, se podrán compensar, sin límite en el tiempo, con futuras cuotas íntegras positivas.
Artículo 22. Deducciones por doble imposición.
Artículo 23. Deducción por creación de empleo.
Sección 6.ª Actualización del balance de las cooperativas
Artículo 24. Actualización del balance de las cooperativas.
Sección 7.ª Retenciones e ingresos a cuenta
Artículo 25. Retenciones e ingresos a cuenta.
En particular, en el supuesto de socios de cooperativas de trabajo asociado o de socios de trabajo de cualquier otra cooperativa, se distinguirán los rendimientos que procedan del trabajo de los correspondientes al capital mobiliario, considerándose rendimientos del trabajo el importe de los anticipos laborales, en cuantía no superior a las retribuciones normales en la zona para el sector de actividad correspondiente.
Artículo 26. Reglas especiales.
Sección 1.ª Beneficios tributarios
Artículo 27. Beneficios fiscales aplicables a las cooperativas protegidas.
Bonificación del 95 por 100 de la cuota y, en su caso, de los recargos, correspondientes a los siguientes tributos:
a) Contribución sobre Actividades Diversas, Licencia Fiscal de Actividades Industriales, Comerciales, de Servicios, Profesionales, Artistas y Deportistas.
b) Contribución Territorial Rústica y Pecuaria.
Artículo 28. Beneficios fiscales aplicables a las cooperativas especialmente protegidas.
Artículo 29. Cooperativas de segundo grado.
Artículo 30. Uniones, Federaciones y Confederaciones de cooperativas.
Bonificación del 95 por 100 de la cuota y, en su caso, de los recargos de la Contribución sobre Actividades Diversas, Licencia Fiscal de Actividades Industriales, Comerciales, de Servicios, Profesionales, Artistas y Deportistas.
Sección 2.ª Aplicación y comprobación
Artículo 31. Aplicación de los beneficios fiscales y pérdida de los mismos.
Artículo 32. Comprobación e Inspección.
Artículo 33. Tratamiento de determinadas partidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 34. Deducción por doble imposición.
Los socios de las cooperativas protegidas, sean personas físicas o jurídicas, gozarán, en relación con los retornos cooperativos, de una deducción en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o, en su caso, del Impuesto sobre Sociedades, del 10 por 100 del importe percibido. Cuando, por tratarse de una cooperativa especialmente protegida, dichos rendimientos se hayan beneficiado de la bonificación prevista en el número 2 del artículo 28 de esta Ley Foral, dicha deducción será del 5 por 100 de tales retornos.
Artículo 35. Valoración a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones de los socios o asociados en el capital social de las cooperativas.
Artículo 36. Definición de las cooperativas de crédito a efectos tributarios.
1. A la base imponible correspondiente a los resultados cooperativos se aplicará el tipo del 26 por 100. A estos efectos tendrán la consideración de resultados cooperativos, además de los señalados en la Sección 3.ª del capítulo I del título II de esta Ley Foral, los procedentes de las operaciones señaladas en el segundo párrafo de la letra b), número 2, del artículo 36.
Gozarán de los beneficios fiscales contemplados en el artículo 27 que les sean aplicables por su naturaleza y actividades, con excepción del regulado en el número 2 de dicho precepto.
b) En la Contribución sobre Actividades Diversas, Licencia Fiscal de Actividades Industriales, Comerciales, de Servicios, Profesionales, Artistas y Deportistas: Bonificación del 95 por 100 de la cuota y recargos correspondientes a las actividades que realicen.
Los beneficios que se contienen en esta Ley Foral referidos a la Contribución sobre Actividades Diversas, Licencia Fiscal de Actividades Industriales, Comerciales, de Servicios, Profesionales, Artistas y Deportistas y a la Contribución Territorial Rústica y Pecuaria se entenderán aplicables en el futuro a los Impuestos que las sustituyan.
Pamplona, 21 de junio de 1994.
Fecha de disposición: 21/06/1994
Fecha de publicación: 01/09/1994
Efectos desde el el 1 de enero de 1995.
Publicada en el BON núm. 79, de 4 de julio de 1994.
SE MODIFICA los arts. 9, 10, 20, 24, 30, 37 y la disposición adicional 9, por Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2019-752).
SE DEROGA en la forma indicada el art. 27.1.b), por Ley Foral 25/2018, de 28 de noviembre (Ref. BOE-A-2018-17139).
con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, los arts. 14.3, 20.1.1, 21, 30.b), 37, por Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-2016-573).
los arts. 5.2.a) y 9.10, por Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-2012-1546).
el art. 12.3, por Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-2011-3431).
una disposición adicional 10, con los efectos indicados, por Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre (Ref. BOE-A-2009-3960).
la disposición adicional 9, por Ley Foral 2/2008, de 24 de enero (Ref. BOE-A-2008-3585).
SE DEROGA lo indicado del art. 34, se modifica los arts. 5, 6, 9, 20, 30 y se añade una disposición adicional 8, por Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2007-2208).
los arts. 27.3.b) y 38, por Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-2004-1077).
el art. 21, por Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo (Ref. BOE-A-2002-8354).
los arts. 5, 6 y 9, por Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2001-3566).
el art. 21, por Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-2000-1736).
el art. 7.3, por Ley Foral 14/1999, de 6 de abril (Ref. BOE-A-1999-12499).
los arts. 27.3 y 30.C) y disposición adicional 2 B), por Ley Foral 21/1997, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1998-2917).
el art. 27.3, por Ley Foral 1/1997, de 31 de enero (Ref. BOE-A-1997-10808).
los arts. 21 y 37, por Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1997-1705).
el art. 38, por Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1995-7062).
disposición adicional tercera de la Ley Foral 12/1989, de 3 de julio (Ref. BOE-A-1989-23885).
impuesto sobre Sociedades, texto refundido aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio (Ref. BON-n-1986-90011).
Estatuto aprobado por Real Decreto 1776/1981, de 3 de agosto (Ref. BOE-A-1981-18431).