Source: https://interpretacje-podatkowe.org/miejsce-swiadczenia-uslug/ibpp4-443-324-14-pk
Timestamp: 2018-03-18 21:28:36+00:00
Document Index: 77524718

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106']

Opodatkowanie usług związanych z rozładunkiem towarów świadczonych dla podatnika zagranicznego
IBPP4/443-324/14/PKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 lipca 2014r. (data wpływu 21 lipca 2014 r.), uzupełnionym pismem z 12 września 2014 r. (data wpływy 19 września 2014 r.), o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie opodatkowania usług związanych z rozładunkiem towarów świadczonych dla podatnika zagranicznego – jest prawidłowe.
W dniu 21 lipca 2014r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie opodatkowania usług rozładunku towarów świadczonych dla podatnika zagranicznego. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 12 września 2014 r. będącym odpowiedzią na wezwanie Organu, znak: IBPP4/443-324/14/PK.
Wnioskodawca jest firmą budowlano - montażową. Świadczy usługi zarówno dla firm polskich jak i zagranicznych na terenie kraju. Posiada NIP UE. W lipcu br. wykonał usługę na zlecenie firmy niemieckiej polegającą na rozładunku i transporcie wewnątrz zakładu do miejsca instalacji - maszyny odlewniczej. Roboty odbywały się przy użyciu dźwigu, wózka widłowego wraz obsługą pracowników.
Miejscem rozładunku tej maszyny była hala produkcyjna - zakład pracy innej firmy polskiej - na terenie Polski.
Podmiot Zamawiający, na rzecz którego była świadczona usługa jest czynnym podatnikiem podatku VAT mający zarejestrowaną działalność w Niemczech. Usługa była świadczona dla siedziby lub stałego prowadzenia działalności firmy, która znajduje się na terytorium Niemiec.
Jaką stawkę VAT mamy zastosować przy wystawieniu faktury VAT dla firmy niemieckiej...
Zdaniem Wnioskodawcy wykonana przez niego usługa polegająca na rozładunku maszyn ze środków transportowych i przetransportowanie ich w miejsce montażu w zakładzie nie podlega opodatkowaniu stawką VAT. Podatek VAT rozlicza nabywca zgodnie z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług - z adnotacją na fakturze „.reverse charge” odwrotne obciążenie.
Z powyższych przepisów wynika, że miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika działającego w takim charakterze jest miejsce, w którym podatnik ten posiada siedzibę swojej działalności gospodarczej. Jeżeli jednak usługi te są świadczone na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika znajdującego się w miejscu innym niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Tę zasadę ogólną należy stosować, gdy usługa jest świadczona na rzecz podatnika, a przepisy art. 28e, 28f ust. 1, 28g ust. 1 i 1a, 28i, 28j i 28n ustawy nie będą przewidywać innych zasad ustalenia miejsca świadczenia.
Dla przedmiotowej usługi rozładunku towarów prawodawca nie przewidział szczególnego miejsca świadczenia, zatem przy określaniu tego miejsca zajdzie zastosowanie powyższa zasada ogólna zgodnie, z którą miejsce świadczenia, a tym samym opodatkowania usługi powiązane jest miejscem odbioru (konsumpcji) tej usługi. Wnioskodawca wskazał, że usługi były świadczone dla siedziby kontrahenta w Niemczech. Tym samym usługa ta będzie ona podlegała opodatkowaniu poza terytorium kraju a tym samym stawki krajowe podatku nie znajdą zastosowania dla opodatkowania tej usługi.
Zgodnie z art. 106a pkt 2 ustawy przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium:
Na mocy art. 106b pkt 1 ustawy, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Stosownie do art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi faktura powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie”. Zgodnie zaś z art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy faktura może nie zawierać w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a - danych określonych w ust. 1 pkt 10 i 12-14 (tj. kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto; stawkę podatku; sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku; kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku).
Na podstawie ww. przepisów podatnik krajowy jest zobowiązany do udokumentowania fakturą VAT sprzedaż usług, których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju. Faktury te nie zawierają stawki podatku VAT natomiast winny zawierać adnotacje „odwrotne obciążenie”.
Tym samym Wnioskodawca dokumentując usługi rozładunku towarów świadczonych dla kontrahenta niemieckiego winien wystawić fakturę z adnotacją „odwrotne obciążenie” bez wykazywania na niej stawki podatku VAT.
IPPP3/443-649/14-2/JF | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Miejsce świadczenia usług > IBPP4/443-324/14/PK