Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spolka-jawna/0113-kdipt2-3-4011-397-2018-1-gg
Timestamp: 2019-01-20 13:01:35+00:00
Document Index: 47496702

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 30', 'art. 6', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 10', 'art. 27', 'art. 9', 'art. 30', 'art. 9', 'art. 1', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

0113-KDIPT2-3.4011.397.2018.1.GG | Interpretacja indywidualna
♦ › Spółka jawna › 0113-KDIPT2-3.4011.397.2018.1.GG
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 12 września 2018 r.
Opodatkowanie działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej podatkiem liniowym
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 9 lipca 2018 r. (data wpływu 13 lipca 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej podatkiem liniowym – jest prawidłowe.
W dniu 13 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej podatkiem liniowym.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w oparciu o wpis w CEIDG. Wnioskodawca opodatkowuje przychody z jednoosobowej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca rozważa wstąpienie do spółki jawnej (jako wspólnik), pozostałymi wspólnikami w spółce jawnej będą inne osoby fizyczne.
Czy Wnioskodawca będąc jednocześnie wspólnikiem w spółce jawnej oraz prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą może opodatkowywać przychody z jednoosobowej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, natomiast dochody z udziału w spółce jawnej opodatkowywać podatkiem liniowym zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r., Nr 144, poz. 930, ze zm.), opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”.
odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt 1, albo
z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. a), a z działalności wykonywanej w formie spółki – gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. b).
Z powyższych przepisów wynika, że podatnicy mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych osiąganych zarówno z działalności prowadzonej samodzielnie, jak i z działalności prowadzonej w formie spółki osób fizycznych, pod warunkiem, że osiągnięte przychody nie przekroczą 250 000 euro, rozpatrywane oddzielnie w odniesieniu do działalności prowadzonej samodzielnie i oddzielnie w odniesieniu do prowadzonej w spółce jawnej.
Zgodnie z art. 9 ww. ustawy, pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zgodnie z art. 9a ust. 2 powołanej ustawy podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
W myśl art. 9a ust. 4 ww. ustawy, wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 2, dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz przepisy prawne w tym zakresie, zdaniem Wnioskodawcy należy stwierdzić, że w danym roku podatkowym przychody osiągane przez Niego z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a jednocześnie dochody osiągane przez Niego z działalności prowadzonej w formie spółki jawnej mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych (tj. 19% podatek liniowy), pod warunkiem wyboru odpowiednich form opodatkowania i o ile nie zachodzą inne, przewidziane w ustawach okoliczności, które spowodowałyby utratę tych praw.
Zgodnie z przepisem art. 1 § 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1577, z późn. zm.), spółkami handlowymi są: spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i spółka akcyjna.
opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3,
korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
Zatem, wybór sposobu opodatkowania określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczy wyłącznie form prowadzonej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w oparciu o wpis w CEIDG. Wnioskodawca opodatkowuje przychody z jednoosobowej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca rozważa wstąpienie do spółki jawnej (jako wspólnik), pozostałymi wspólnikami w spółce jawnej będą inne osoby fizyczne.
Reasumując, biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz przepisy prawne obowiązujące w tym zakresie należy stwierdzić, że przychody osiągane przez Wnioskodawcę z działalności prowadzonej samodzielnie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy jednoczesnym osiąganiu dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej opodatkowanej, tzw. podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie należy wskazać, że w poz. 75 wniosku ORD-IN Wnioskodawca postawił pytanie dotyczące możliwości opodatkowania dochodów osiągniętych z udziału w spółce jawnej, na podstawie art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, wskazanych przepisów prawa oraz z własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej bezspornie wynika, że dotyczy ono opodatkowania przychodów osiągniętych w spółce jawnej podatkiem liniowym, na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powyższe Organ uznał za oczywistą omyłkę pisarską.
Ponadto wskazać należy, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), zatem niniejsza interpretacja dotyczy jedynie Wnioskodawcy. Nie wywołuje skutków prawnych dla pozostałych wspólników spółki jawnej.
Zgodnie z art. 14na ustawy Ordynacja podatkowa, przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w..., w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0113-KDIPT2-3.4011.397.2018.1.GG
0115-KDIT3.4011.278.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP2-2.4010.302.2018.2.SO | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT2-3.4011.348.2018.2.RR | Interpretacja indywidualna