Source: http://www.gofin.pl/pit/17,2,214,164587,przerwa-w-studiowaniu-a-ulga-prorodzinna.html
Timestamp: 2017-06-24 00:02:16+00:00
Document Index: 122059502

Matched Legal Cases: ['art. 172', 'art. 27', 'art. 172', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 27']

Przerwa w studiowaniu a ulga prorodzinna - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2016 » Odliczenia od podatku » Przerwa w studiowaniu a ulga prorodzinna POLECAMY
A Przerwa w studiowaniu a ulga prorodzinna
Gazeta Podatkowa nr 31 (1385) z dnia 18.04.2017 Agata Cieśla
Nasz 22-letni syn w 2016 r. od stycznia do września miał przerwę w studiowaniu. Za ile miesięcy 2016 r. możemy z żoną skorzystać w stosunku do niego z ulgi prorodzinnej?
Z pytania Czytelnika nie wynika, z jakiego powodu jego pełnoletni syn miał przerwę w studiach. Z tego względu należy tu rozpatrzyć dwie sytuacje: przerwę spowodowaną rezygnacją ze studiów lub skreśleniem z listy studentów oraz tzw. urlop dziekański, o którym mowa w art. 172 Prawa o szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2016 r. poz. 1842 ze zm.).
W pierwszym ze wskazanych przypadków, w sytuacji opisanej w pytaniu rodzicom - przy założeniu spełnienia wszystkich pozostałych określonych w art. 27f ustawy o pdof warunków do zastosowania ulgi - w zeznaniu za 2016 r. ulga przysługuje tylko za trzy miesiące: październik, listopad i grudzień. Omawiane odliczenie może bowiem uwzględnić w rocznym rozliczeniu podatnik, który - w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej - utrzymywał w roku podatkowym pełnoletnie dziecko. Przysługuje ono na takie dziecko do ukończenia przez nie 25 lat, jednak wyłącznie w sytuacji, gdy jest dzieckiem uczącym się w szkole, o której mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy bądź szkolnictwo wyższe obowiązujących w państwie innym niż Polska. W sytuacji przerwy w nauce spowodowanej rezygnacją ze studiów lub skreśleniem z listy studentów dziecko traci status uczącego się. To powoduje, że za miesiące, w których się nie uczyło bądź nie studiowało, rodzicom nie przysługuje ulga.
Inaczej jest w przypadku przerwy studiującego dziecka w nauce spowodowanej tzw. urlopem dziekańskim. Z art. 172 Prawa o szkolnictwie wyższym wynika bowiem, że student może uzyskać urlop od zajęć na uczelni na zasadach i w trybie określonych w regulaminie studiów. W okresie korzystania z takiego urlopu zachowuje prawa studenta, chyba że regulamin studiów lub przepisy o pomocy materialnej stanowią inaczej. W takim przypadku należy uznać, że pełnoletnie dziecko status osoby uczącej się posiada przez cały rok podatkowy. W konsekwencji - również tu przy założeniu spełnienia wszystkich pozostałych określonych w art. 27f ustawy o pdof warunków do zastosowania ulgi - rodzicom w zeznaniu za 2016 r. ulga przysługuje za wszystkie 12 miesięcy tego roku.
Trzeba jednak pamiętać, że aby w ogóle rozważać możliwość skorzystania z ulgi w którymkolwiek z zaprezentowanych wariantów, pełnoletnie dziecko nie może uzyskać rocznie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej oraz tzw. dochodów kapitałowych, o których mowa w art. 30b ust. 1 ustawy o pdof, w wysokości przekraczającej 3.089 zł. Ponadto do dzieci tych nie mogą w tym roku mieć zastosowania przepisy dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (z wyjątkiem ryczałtu ewidencjonowanego dotyczącego przychodów z tzw. prywatnego najmu) oraz ustawy o podatku tonażowym. Natomiast gdy przepisy te mają zastosowanie do podatników uprawnionych do ulgi na dzieci, nie tracą oni prawa do tej ulgi, o ile w roku podatkowym osiągnęli dochody opodatkowane według skali podatkowej.
Z pytania nie wynika, czy pełnoletni syn jest jedynym dzieckiem Czytelnika. Jest to istotne z uwagi na to, że w przypadku rodziców (opiekunów) posiadających jedno dziecko, o możliwości skorzystania z ulgi dodatkowo decyduje wysokość dochodu rodziców. W takiej sytuacji ulga nie przysługuje bowiem rodzicom pozostającym w związku małżeńskim, których łączne dochody w danym roku przekroczą kwotę 112.000 zł (art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o pdof).
Rodzice A mają 20-letniego syna studenta, a rodzice B 21-letnią córkę studentkę. Obie pary spełniają kryteria do skorzystania w stosunku do tych dzieci z ulgi prorodzinnej. Jednak syn rodziców A 29 grudnia 2015 r. został skreślony z listy studentów i dopiero w październiku 2016 r. ponownie podjął studia na innej uczelni. Natomiast córka rodziców B z powodów zdrowotnych w okresie od 1 lutego do 30 września 2016 r. przebywała na tzw. urlopie dziekańskim.
W tej sytuacji w zeznaniu za 2016 r. rodzice A mogą skorzystać z ulgi na syna tylko za 3 miesiące (październik-grudzień 2016 r.), natomiast rodzice B mogą skorzystać z ulgi na córkę za całe 12 miesięcy.
•ZUS zleceniobiorcy zamierzającego studiować
Odliczenia od podatku - czytaj także:• Ulga na małoletnie dziecko zamieszkałe za granicą• Ulga na trzecie dziecko urodzone w trakcie roku podatkowego• Ulga na dziecko kończące edukację• Odliczanie składki zdrowotnej od podatku dochodowego• Ustalenie wysokości ulgi abolicyjnej• Praca wykonywana za granicą a prawo do ulgi prorodzinnej• Składki zdrowotne zapłacone za granicą a wysokość ich odliczenia od podatku• Zastosowanie ulgi abolicyjnej wobec podatników zwolnionych z płacenia podatku w państwie źródła - interpretacja ogólna• Odliczanie zagranicznych składek zdrowotnych w PIT z limitem - wyrok NSA• Ulga na dziecko przy zawarciu związku małżeńskiego w trakcie roku• Przychody rodziców opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym nie wpływają na prawo do ulgi prorodzinnej• Ryczałt od prywatnego najmu i składki zdrowotne z działalności w PIT 2016• Limit dochodu przy uldze prorodzinnej• Bieżące i zaległe składki zdrowotne w rozliczeniu rocznym ryczałtowca• Podatnik na ryczałcie a limit dochodów uprawniających do ulgi prorodzinnej• Niekorzystne stanowisko resortu finansów w kwestii ustalania limitu składek przy uldze prorodzinnej• Prawo do ulgi na dzieci, gdy nie ma podatku• Skorzystanie z ulgi abolicyjnej w rozliczeniu rocznym zobacz wszystkie »