Source: https://coggle.it/diagram/WKS5var8lAABQI_m/t/ust-3-organschaft
Timestamp: 2018-11-20 13:33:06
Document Index: 193611224

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 1', '§ 14', '§ 15', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 6', '§ 4', '§6', '§ 6', '§ 17', '§ 17', '§ 18', '§ 18']

USt 3 Organschaft (Organisatorische Organschaft A 2.8 (8) UStAE… Coggle
USt 3 Organschaft (Organisatorische Organschaft A 2.8 (8) UStAE…
USt 3 Organschaft
Organisatorische Organschaft A 2.8 (8) UStAE
Personelle Verflechtung der Geschäftsführer A 2.8 (8) UStAE
Personelle Verflechtung der Geschäftsführer ...S. 1-3 UStAE
kann auch dann vorliegen, , wenn nur einzelne Geschäftsführer des Organträgers Geschäftsführer der Organgesellschaft sind.. S. 4
Ob eine organisatorische Eingliederung vorliegt, wenn eine TG über mehrere GF verfügt, die nur zum Teil auch in dem "Leistungremium" der Muttergesellschaft vertreten sind, hängt von der Ausgestaltung der Geschäftsführungsbefugnis in der TG ab. ...S 5
Wenn in der OG eine Gesamtgeschäftsführungsbefugnis vereinbart und werden die Entscheidungen durch Mehrheitsbeschluss getroffen, kann eine organisatorische Eingliederung nur vorliegen, wenn die personenidentischen GF über die Stimmrechte verfügen. ...S. 6-7
Bei der organisatorischen Eingliederung kommt es darauf an, dass der Organträger die Organgesellschaft durch die Art und Weise der Geschäftsführung beherrscht A 2.8 (7) UStAE
Organisatorische Eingliederung kann sich auch ergeben, wenn ein Mitarbeiter des Organträgers als Geschäftsführer der Organgesellschaft tätig ist A 2.8 (9) S. 1 UStAE
In Ausnahmefällen kann eine organisatorische Eingliederung auch ohne personelle Verpflechtung in den Leistungsgrämien des Organträgers und der Organgesellschaft vorliegen. A 2.8 (10)UStAE
Die organisatorische Eingliederung kann aber auch über eine Beteiligungskette zum Organträger vermittelt werden A 2.8 (10a) UStAE
Organträger A 2.8 (2) S. 2 UStAE
Organgesellschaft A 2.8 (2) S. 1 UStAE
Organschaft § 2 (2) Nr. 2
Wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächliche Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in ein Unternehmen eingegliedert ist
Es ist nicht notwendig, dass alle drei Eingliederungsmerkamle gleichermaßen ausprägen
Unselbstständigkeit der untergeordneten Organgesellschaften A 2.8 (1) S. 6
Organschaft ist auch gegeben, wenn die Eingliederung auf einen der drei Gebiete nicht vollständig, dafür aber auf den anderen Gebieten um so eindeutiger ist, so dass sich die Eingliederung aus dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse ergibt A 2.8 (1) S. 3
Finanzielle Organschaft A 2.8 (5) S. 1 UStAE
Unmittelbare Eingliederung A 2.8 (5) S. 2 UStAE
Vorhanden, wenn Beteiligung mehr als 50% beträgt
Prüfe, ob Beteiligung den Stimmrechten entsprechen
Denn durch die Mehrheit der Stimmen ist es möglich Beschlüsse durchzusetzen
Mittelbare Beteiligung A 2.8 (5) S.4
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Bsp: X hält 60 % an der Y und Y hält 60 % an der Z, dass führt dazu, dass die X GmbH mittelbar über die Y GmbH an der Z GmbH beteiligt ist.
Bei der Berechnung der Beteiligungsquote wird umsatzsteuerlich, in Gegensatz zur Körperschaftsteuer, nicht die durchgerechnete Beteiligungsquote angesetzt. Stattdessen Addtion der unmittelbaren Beteiligung und der Mittelbaren Beteiligung
Voraussetzung ist, dass die unmittelbare Beteiligung über 50 % ist.
A 2.8 (5) S. 6 UStAE:Die mehrheitliche Beteiligung über die Gesellschafter reicht für die finanzielle Beteiligung nicht aus
Schwesterngesellschaften A 2.8 (5) S. 7
Unter der finanziellen Eingliederung ist der Besitz der entscheidenden Anteilsmehrheit an der OG zu verstehen. A 2.8 (5)S. 1 UStAE
Entsprechen die Beteiligungsverhältnisse dem Stimmrechtsverhältnissen, ist die finanzielle Eingliederung gegeben, wenn die Beteiligung mehr als 50 % beträgt. A 2.8 (5) S. 2 UStAE
Organgesellschaft Analyse
Einleitung oder Ergebnis:
Bsp 1: Die "Holz GmbH" ist nach dem Gesamtbild der Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in das Unternehmer der "Schmidt GmbH & Co KG" eingegliedert § 2 (2) Nr. 2 S. 1 UStG
Bsp 2: Zwischen L und W-GmbH liegt im ganzen Jahr 2016 ein Organschaftsverhältnis gem. § 2 (2) Nr. 2 UStgGvor. Unternehmer ist L als Organtärger;die W-GmbH ist als Organgesellschaft unselbstständiger Bestandteil des Unternehmens der L, A 2.7 (1) S. 2 UStAE i.V.m. A 2.8 (1) S. 6 UStAE
Finanzielle Eingliederung A 2.8 (5) UStAE: Die Schmidt & Co. KG ist unmittelbar zu 60% an der Holz GmbH beteiligt A 2.8 (5) S. 2 und 3 UStSE. Mit den 60 % an der Holz GmbH wird es der Schmidt GmbH & Co KGermöglicht, Beschlüsse in der Organgesellschaft durchzusetzen A 2.8 (%) S. 1 UStAE
Wirtschaftliche Eingliederung A 2.8 (6) UStAE:Die Holz GmbH beliefert überwiegend die SChmidt GmbH& Co KG; damit ist die Holz GmbH im Rahmen des Gesamtunternehmerns in engem wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Schmidt & Co KG tätig
Organisatorische Eingliederung A 2.8 ( 7) und (8) UStAE:Die Personalidentität in der Geschäftsführung durch Friedrich stellt sicher, dass in der Organgesellschaft, der Holz GmbH, der Wille der Schmidt GmbH & Co KG auch tatsächlich ausgeführt wird.
Veräußerung von AV an eine Organggesellschaft außerhalb DE
Es handelt sich um einen nicht steuerbaren Innenumsatz § 1 (1) Nr.1 i.V.m. A 2.7 (1) S. 3 UStAE
Die Rechnung ist ein unternehemnsinterner Buchungsbeleg A 14.1 (4) S. 2 UStAE.
Der Steuerauswei in der Rechnung wird nicht vom Veräußerer der Organgesellschaft geschuldet § 14 c (2)
Der Steuerausweis berechtigt nicht Käufer zum Vorsteuerabzug § 15 (1) S. 1 Nr. 1 UStG
Die Wirkung der Organschaft ist auf die Leistungen in Deutschland das beschränkt § 2 (2) Nr. 2 S.2 i.V.m. A 2.9 (6) S. 4 UStAE
Wenn eine finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung gegeben ist, die Organgesellschaft aber im Ausland liegt, gehört diese nicht zum Unternehmen des Organträgers in DE
Wegfall eines Eingliederungspunktes
Wenn eine bestehende Eingliederungspunkt in die Organschaft wegfällt, ist es für eine Organschaft nicht ausreichend, wenn die Eingliederung auf zwei Gebieten vorliegt. Die Organgesellschaft ist nun ein gesondertes Unternehmen § 2 (1) S .1 und S. 3 und § 2 (1) S.2
Vorsteuerabzug bei Beendigung der Organschaft
Innergemeinschaftliche Lieferung § 6a
Sind gem. § 4Nr. 1 b steuerfrei
Folgende Voraussetzungen sind notwendig §6 (1) Nr.1, Nr. 3 und Nr. 2 a oder b oder c
Der Unternehmer hat den Abnehmer (oder umgekehrt)den Gegenstand in das übrige Gemeinschaftsgebiet befördert oder versendet (Nr. 1)
Der Abnehmer ist ein Unternehmer, der den Gegenstand für sein Anlagevermögen/Umlaufvermögen erworben hat (Nr. 2a)
der Erwerber des Gegenstands unterliegt im anderen Mitgliedssaat den Vorschriften der Umsatzbesteuerung - Merkmal bsp. spanische USt-IdNr. liegt vor - Nr. 3
Die Voraussetzungen des Absatzes 1 müssen vom Unternehmer nachgeweisen werden § 6a (3) UStG i.V.m. § 17a UStDV (Belegnachweis) und § 17 c UStDV (Buchungsnachweis)
Ergebnis(Formulierung)
Der Unternehmer muss im Monat X eine Zusammenfassende Meldung gem. § 18a (1) S.1 (6) Nr.1 (7) Nr. 1a und 1b sowie (8) S.1 beim Bundeszentralamt für Steuern einreichen.
Weiterhin muss der getätigte steuerfreie Umsatz gem. § 18 b S.1 Nr. 1 S. 2 und 6 USTG in der USt-VA Monat x und in der USt-Jahreserklärung 2016 erklären