Source: https://www.dph.sk/33/klasifikacia-produkcie-na-ucely-zaradenia-do-odpisovych-skupin-v-roku-2016-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbb0XGSCucbYHa2AJ590OA_bD08Fa4LsGZ/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-05-28 04:50:43+00:00
Document Index: 13107941

Matched Legal Cases: ['§ 21', '§ 22', '§ 6', '§ 26', '§ 52', '§ 52', '§ 52', '§ 38', '§ 22', '§ 22', '§ 22', '§ 139', '§139', '§ 139', '§ 54', '§ 58', '§ 26', '§ 39', '§ 69', '§7']

Klasifikácia produkcie na úèely zaradenia do odpisových skupín v roku 2016 | DPH
Klasifikácia produkcie na úèely zaradenia do odpisových skupín v roku 2016
31.3.2017, Ing. Peter Horniaèek , Zdroj: Verlag Dashöfer
1.11.27 Klasifikácia produkcie na úèely zaradenia do odpisových skupín v roku 2016
Produkcia, ktorá sa nemô¾e v zmysle § 21 ods. 1 písm. a) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „ZDP“) zahrnova» do daòových výdavkov podnikateµských subjektov jednorazovo, ale postupne vo forme odpisov, sa pova¾uje za hmotný majetok (ïalej len „HM“). Podstatou tejto skutoènosti je fakt, ¾e sa jedná o produkciu, ktorá sa svojím pou¾ívaním vo výrobnom procese alebo poskytovaní slu¾ieb nespotrebúva, ale opotrebúva a preto aj prenos jej hodnoty do úètovných a daòových nákladov musí by» postupný. Odpisovaním sa podµa § 22 ods. 1 ZDP rozumie postupné zahrnovanie odpisov z HM (ale aj z nehmotného majetku) do daòových výdavkov, ktorý je úètovaný alebo evidovaný podµa § 6 ods. 11 a je pou¾ívaný na zabezpeèenie zdaniteµných príjmov.
Prvým predpokladom správneho zahrnovania odpisov predov¹etkým z HM do daòových výdavkov je jeho zaradenie do príslu¹nej odpisovej skupiny (ïalej len „OS“). Podµa § 26 ods. 1 ZDP sa HM zaraïuje do ¹iestich odpisových skupín uvedených v Prílohe è. 1 k ZDP.
Pri zaraïovaní HM do príslu¹nej OS podµa Prílohy è. 1 sa postupuje podµa:
kódu ¹tatistickej klasifikácie produktov podµa èinnosti, ktorá bola vydaná Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) è. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa zavádza nová ¹tatistická klasifikácia produktov podµa èinnosti (CPA) a ktorým sa zru¹uje nariadenie Rady (EHS) è. 3696/93 (ïalej len „KP“),
v prípade budov a stavieb kódu klasifikácie stavieb, ktorá je ustanovená vyhlá¹kou ©tatistického úradu SR è. 323/2010 Z. z. (ïalej len „KS“).
Po priradení kódu produktu, resp. kódu klasifikácie stavieb sa následne zaradí daný HM do OS podµa ZDP. Ka¾dá zo ¹iestich OS má stanovenú dobu odpisovania v rokoch. Do 31.12.2014 bol HM na úèely odpisovania zaradený do 4 odpisových skupín, z ktorých najdlh¹ia doba odpisovania platila pre budovy zaradené v poslednej OS 4, a to 20 rokov. Od 1.1.2015 sa rozdelením pôvodných OS 3 a 4 roz¹íril poèet OS na 6.
HM zaradený vo v¹etkých OS sa v¹eobecne odpisuje rovnomerným spôsobom. Zrýchlené odpisovanie je mo¾né vyu¾i» len pre HM zaradený v OS 2 a 3. Podµa prechodného ustanovenia § 52zd ods. 6 ZDP sa zmeny v zaradení HM do OS týkajú aj majetku odpisovaného podµa ZDP platného do 31.12.2014. Nadväzne na prechodné ustanovenie § 52zd ods. 2 ZDP je ka¾dý daòovník povinný vykona» zmeny v zaradení do OS poènúc zdaòovacím obdobím, ktoré zaèína najskôr 1.1.2015 (t. j. aj v prípade hospodárskeho roka so zaèiatkom v priebehu roka 2015). Pri preradení HM do nových OS a pokraèovaní v odpisovaní platí zásada, ¾e:
u¾ uplatnené odpisy sa spätne neupravujú (§ 52zd ods. 6) a
HM sa odpí¹e do vý¹ky 100 % vstupnej ceny.
- poèítaèe, spotrebná elektronika a kancelárske stroje – napr. poèítaèe a periférne zariadenia (KP 26.2), komunikaèné zariadenia (KP 26.3), spotrebná elektronika (KP 26.4), meracie, testovacie a navigaèné zariadenia (KP 26.51), kancelárske stroje a zariadenia (KP 28.23),
- stroje pre ¹pecifické odvetvia – napr. stroje pre poµnohospodárstvo a lesníctvo (KP 28.3), stroje na výrobu potravín, nápojov a na spracovanie tabaku (KP 28.93), stroje pre textilný, odevný a ko¾iarsky priemysel (KP 28.94),
- vymedzené druhy dopravných prostriedkov – napr. osobné automobily (KP 29.10.2), motorové vozidlá na prepravu desa» a viac osôb (autobusy) okrem trolejbusov a elektrobusov (KP 29.10.3), motorové vozidlá na prepravu nákladu (KP 29.10.4)
- ostatné druhy priemyselných produktov – napr. ostatné výrobky z plastov (KP 22.29), ruèné nástroje (KP 28.24), a pod.,
- a ostatné podµa prílohy è. 1.
Na èo si da» pozor pri zaraïovaní HM do OS 1:
- zvieratá patriace do OS 1 sú v nadväznosti na § 38 postupov úètovania súèas»ou HM úètovaného na úète 026 – Základné stádo a »a¾né zvieratá, ak sa jedná o dospelé plemenné a chovné zvieratá za úèelom hospodárskeho vyu¾itia, a to bez ohµadu na ich obstarávaciu cenu. Dospelos» zvierat na úèely ich zaradenie do dlhodobého HM je stanovená zootechnickými zásadami ako je spôsobilos» reprodukcie, napr. spôsobilos» na rozmno¾ovanie vlastného druhu, veková hranica. Hospodárskym ú¾itkom sa rozumie najmä narodenie mláïat, produkcia mlieka, vlny, vyu¾itie »a¾nej sily zviera»a, komerèné vyu¾itie.
- traktory vyu¾ívané v poµnohospodárstve nepatria k motorovým vozidlám na prepravu nákladu, ale do skupiny strojov pre poµnohospodárstvo a lesníctvo (KP 28.3) a tie¾ je potrebné odli¹ne od nich posudzova» vleèky za nimi zapájané.
Do akej odpisovej skupiny sa zaradí cestný »ahaè návesov a kontajnerový nákladný náves? V prípade cestného »ahaèa návesov sa jedná o motorové vozidlo na prepravu nákladu a patrí podµa KP 29.10.43 do OS 1. Kontajnerový nákladný náves patrí podµa KP 29.20.33 medzi karosérie motorových vozidiel (prívesy a návesy) a zaradí sa do OS 2.
- zo zvierat »a¾ných alebo zvierat základného stáda patria do OS 2 len kone, na rozdiel od ostatných zvierat, ktoré patria do OS 1,
- stavby – len montované stavby z dreva a z plastov (KP 16.23.2 a KP 22.23.2), ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi pripojenými na in¾inierske siete,
- elektrické a elektroin¹talaèné zariadenia – napr. drôty a elektroin¹talaèné zariadenia (KP 27.3), elektrické svietidlá (KP 27.4), prístroje pre domácnos» (KP 27.5),
- stroje pre ¹pecifické odvetvia výroby a slu¾ieb – napr. stroje pre hlbinnú a povrchovú »a¾bu a pre stavebníctvo (KP 28.92), stroje a prístroje na výrobu papiera a lepenky (KP 28.95), stroje na výrobu plastov a gumy (KP 28.96), lekárske a stomatologické nástroje a potreby (KP 32.5)
- prívesy a návesy pou¾ívané motorovými vozidlami na prepravu nákladu (KP 29.2),
- rozvody poèítaèových sietí zabudované v stavbách a urèené na tzv. komponentné odpisovanie podµa § 22 ods. 15 ZDP,
- a ostatné poµa prílohy è. 1.
Na èo si da» pozor pri zaraïovaní HM do OS 2:
- elektrické prístroje pre domácnos» (KP 27.5, napr. mikrovlnné rúry, chladnièky a pod.) pou¾ívané napr. v ako súèas» vybavenie kuchyniek kancelárií sú zaradené v OS 2 a nie spolu s kancelárskymi strojmi (KP 28.23) v OS 1,
- pri montovaných stavbách z dreva a plastov je potrebné posúdi» ich pripojenie na in¾inierske siete; ak nie sú pripojené na in¾inierske siete, neposudzujú sa ako samostatné stavebné objekty a nie sú súèas»ou OS 5 a 6 urèených pre budovy a stavby, ale OS 2,
- rozvody poèítaèových sietí zabudované v stavbách sú zaradené v OS 2, ak sú urèené na tzv. komponentné odpisovanie.
Do ktorej OS má spoloènos» zaradi» striekacie zariadenie slú¾iace maliarom a natieraèom pri ich práci? Ak vychádzame z názvu „striekacie zariadenie“, jedná sa o obdobu striekacej pi¹tole keï, laicky povedané, je farba vzduchom poháòaná zo zásobníka. Podµa KP patria striekacie pi¹tole do kódu 28.29.22 (Hasiace prístroje, striekacie pi¹tole, dúchadlá na vrhanie piesku alebo na vháòanie pary a podobné mechanické zariadenia okrem zariadení pou¾ívaných v poµnohospodárstve), ktorý je zaradený v OS 2 s dobou odpisovania 6 rokov.
- zá¾ihové spaµovacie lodné motory, ostatné motory (KP 28.11.12),
- ostatné piestové vznetové motory s vnútorným spaµovaním (KP 28.11.13),
- pece, horáky a ich èasti (KP 28.21.1),
- plynové generátory, destilaèné a filtraèné prístroje (KP 28.29.1),
Na èo si da» pozor pri zaraïovaní HM do OS 3:
- chladiace zariadenia okrem typov pre domácnos» sú zatriedené èiastoène aj v OS 2 (KP 28.25.13), preto je potrebné dôkladne posúdi» ich charakter,
- generátorové agregáty sú zatriedené èiastoène aj v OS 2 (KP 27.11.31), preto je potrebné dôkladne posúdi» ich charakter.
Spoloènos» obstarala v septembri 2016 vetracie zariadenie, ktoré bude slú¾i» vo výrobných priestoroch za 120 000 €. Tento HM patrí do kódu Klasifikácie produktov 28.25 a od roku 2015 patrí do OS 3 s dobou odpisovania 8 rokov. Pri OS 3 má spoloènos» mo¾nos» rozhodnú» sa pre rovnomerné alebo zrýchlené odpisovanie. Do 31.12.2014 by uvedený majetok bol zaradený síce v OS 3, ale s dobou odpisovania 12 rokov. Ak by takéto zariadenie bolo zaradené do u¾ívania a odpisované do 31.12.2014, spoloènos» je povinná poènúc 1.1.2015 vykona» jeho preradenie do OS 3 s krat¹ou dobou odpisovania a poènúc rokom 2015 prehodnoti» vý¹ku roèného odpisu.
- zvy¹né technológie z pôvodnej OS 3 - ostatné nádr¾e, zásobníky a kontajnery z kovov (KP 25.29), parné kotly okrem kotlov pre centrálny ohrev teplej vody (KP 25.3),
- niektoré druhy dopravných prostriedkov - rekreaèné a ¹portové èlny (KP 30.12), lietadlá a kozmické lode a podobné zariadenia (KP 30.3),
- pestovateµské celky trvalých porastov s èasom plodnosti dlh¹ím ako tri roky,
- vymedzené druhy budov a stavieb - drobné stavby vymedzené osobitným predpisom, montované budovy z betónu a kovov (KP 23.61.20 a KP 25.11.10), ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi pripojenými na in¾inierske siete,
- jednotlivé oddeliteµné súèasti zabudované v stavbách (klimatizaèné zariadenia, osobné a nákladné vý»ahy, eskalátory a pohyblivé chodníky) a urèené na tzv. komponentné odpisovanie podµa § 22 ods. 15 ZDP,
Na èo si da» pozor pri zaraïovaní HM do OS 4 :
- oproti stavu platnému do 31.12.2014 v nej ostali pôvodné druhy HM, ktoré neboli preradené do novej OS 3 a zároveò boli do nej preradené aj niektoré druhy dopravných prostriedkov z OS 2 (KP 30.12 a KP 30.3),
- za pestovateµské celky trvalých porastov sa podµa § 22 ods. 5 ZDP pova¾ujú porasty, ktorých doba plodnosti je dlh¹ia ako 3 roky a patria sem ovocné stromy a kríky a chmeµnice a vinice vysádzané v predpísanej hustote; tieto sa za odpisovaný HM pova¾ujú a¾ po dosiahnutí plodonosnej staroby, t. j. zaèínajú sa odpisova» v tom zdaòovacom období, v ktorom zaènú rodi» ovocie,
- pri montovaných budovách z betónu a kovov je potrebné posúdi» ich pripojenie na in¾inierske siete; ak nie sú pripojené na in¾inierske siete, nie sú samostatnými stavebnými objektmi a súèas»ou OS 5 a 6 urèených pre budovy a stavby, ale OS 4,
- klimatizaèné zariadenia, osobné a nákladné vý»ahy, eskalátory a pohyblivé chodníky, ktoré sú zabudované v stavbách, ak sú urèené na tzv. komponentné odpisovanie, sú zaradené v OS 4.
Spoloènos» v roku 2013 zaradila rozvody dusíka ako drobnú stavbu v OS 3, preto¾e spåòala podmienky rozlohy do 25 m2 a vý¹ky do 5 m. V roku 2014 spoloènos» roz¹írila základ tejto stavby na 32 m2. Je potrebné túto stavbu preradi» do OS 4? Na komplexné posúdenie je potrebné vychádza» zo stavebnej dokumentácie, z konania pred stavebným úradom, prípadne katastra nehnuteµností a podobne. ZDP pova¾uje drobné stavby za odpisovaný hmotný majetok, ktorý bol do 31.12.2014 zaradený v OS 3 s dobou odpisovania 12 rokov. Definícia drobnej stavby je obsiahnutá v § 139b ods. 6 zákona è. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) a rozumie sa òou stavba, ktorá má doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu a ktorá nemô¾e podstatne ovplyvni» ¾ivotné prostredie, ak jej zastavaná plocha nepresahuje 25 m2 a vý¹ka 5 m. Veµmi dôle¾ité je posúdi» charakter roz¹írenia stavby. Ak sa jednalo o prístavbu v zmysle §139b ods. 5 písm. b) stavebného zákona (pôdorysné roz¹írenie stavby, prièom prístavba je prevádzkovo spojená s doteraj¹ou stavbou), je mo¾né poveda», ¾e drobná stavba sa preklasifikovala na jednoduchú stavbu podµa § 139b ods. 1 písm. c) stavebného zákona (prízemná stavba, ak jej zastavaná plocha nepresahuje 300 m2 a vý¹ku 15 m). Uvedené je mo¾né zisti» len zo stavebnej dokumentácie a v zásade platí, ¾e medzi stavbou (drobnou) a prístavbou nemô¾e by» napr. diletaèná medzera, resp. ïal¹í oporný múr. V prípade takejto prístavby a zmeny drobnej stavby na jednoduchú stavbu je potrebné v roku vykonania prístavby pristúpi» k preradeniu drobnej stavby do OS 4 s tým, ¾e u¾ uplatnené odpisy sa spätne neupravujú. Ak sa v¹ak jednalo o roz¹írenie, ktoré nespåòa charakter prístavby, je potrebné zo stavebnej dokumentácie posúdi», èi sa nejedná o novú drobnú stavbu. Pre správne posúdenie roz¹írenia drobnej stavby je potrebné podporne vychádza» z ohlásenia stavebnému úradu, alebo stavebného povolenia (§ 54 a¾ § 58 stavebného zákona) a tie¾ je potrebné zisti», èi je drobná stavba zapísaná v katastri nehnuteµností.
- budovy nezaradené v OS 6, t. j. budovy a stavby, ktoré nemajú administratívny charakter alebo nie sú urèené na bývanie, t. j. budovy predov¹etkým výrobného charakteru,
- in¾inierske stavby okrem in¾inierskych stavieb zaradených v OS 4 a 6.
Na èo si da» pozor pri zaraïovaní HM do OS 5 :
- oproti stavu platnému do 31.12.2014 sa pôvodná OS 4 urèená v¹eobecne pre stavby s dobou odpisovania 20 rokov rozdelila na novú OS 5 s pôvodnou dobou odpisovania 20 rokov a novú OS 6 s novou dobou odpisovania 40 rokov a preto je pri budovách zaradených do u¾ívania a odpisovaných do 31.12.2014 potrebné prehodnoti» ich charakter a prípadne pristúpi» k ich preradeniu do OS 6, èím príde aj k prehodnoteniu vý¹ky roèného odpisu,
- budovy zaradené v OS 5 je mo¾né od 1.1.2015 odpisova» len rovnomerným spôsobom,
- montované stavby z dreva a platov, montované budovy z betónu a kovov, ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi pripojenými na in¾inierske site sa odpisujú v OS 2 a 4 a nie v OS 5.
Odpisová skupina 6 – budovy administratívneho charakteru a budovy urèené na bývanie:
- ostatné nebytové budovy (KS 127) okrem nebytových poµnohospodárskych budov (KS 1271) a budov pre kasárne pre hasièov (KS 1274),
- ostatné in¾inierske stavby (KS 24).
Na èo si da» pozor pri zaraïovaní HM do OS 6 :
- oproti stavu platnému do 31.12.2014 boli do nej preradené budovy administratívneho charakteru a budovy urèené na bývanie a predå¾ila sa doba ich odpisovania na 40 rokov, preto platí povinnos» prehodnotenia OS a spôsobu odpisovania budov zaradených do u¾ívania a odpisovaných do 31.12.2014,
- budovy zaradené v OS 6 je mo¾né od 1.1.2015 odpisova» len rovnomerným spôsobom.
Pri pou¾ívaní budovy na niekoµko úèelov mô¾e vzniknú» problém s jej zaradením do príslu¹nej OS. Preto podµa doplneného § 26 ods. 2 je od 1.1.2015 na zaradenie budovy do OS rozhodujúce jej hlavné vyu¾itie urèené z celkovej ú¾itkovej plochy.
Hlavné vyu¾itie budovy:
sa urèi porovnaním ú¾itkovej plochy v m2 vyu¾ívanej na úèely podµa OS 6 k ú¾itkovej ploche v m2 na ostatné úèely podµa OS 5,
z celkovej ú¾itkovej plochy sa posudzuje k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia a v roku zaradenia budovy do u¾ívania sa primárne vychádza z projektovej dokumentácie a stavebného povolenia,
a jeho zmena musí vychádza» predov¹etkým zo stavebných úprav a po vykonaní stavebných úprav s cieµom zmeny úèelu vyu¾itia sa musí prehodnoti» aj zaradenie budovy do príslu¹nej OS; v prípade jej preradenia sa síce zmení doba odpisovania, ale u¾ uplatnené odpisy v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach sa nemenia,
v zmysle vysvetliviek ku klasifikácii stavieb neovplyvní podlahová plocha spoloèných priestorov (schodi¹tia, chodby a pod.), ktorých plocha sa nepova¾uje za ú¾itkovú plochu.
Spoloènos» vyu¾íva budovu zaradenú vo svojom majetku na rôzne úèely. Na úèely zaradenia budovy do príslu¹nej OS sa celková ú¾itková plocha budovy vo výmere 5 000 m2 sa rozdeµuje nasledovne:
Úèel
Ruèenie za daò v roku 2020Garancia
Daòový zástupca pri dovoze tovaru v roku 2020Garancia
Ministerstvo práce opravilo výkazy k ¾iadostiam o príspevkyGarancia
Stanovisko MF SR k problematike uzatvárania dohôd o splátkach a nakladania s hnuteµným majetkom ¹tátuGarancia
KORONA OPATRENIA: Najèastej¹ie otázky a odpovede v oblasti dane z pridanej hodnotyGarancia
Tuzemský prenos daòovej povinnosti v roku 2020Garancia
Komentár k ZDP § 39 Povinnosti zamestnávateµa, ktorý je platiteµom daneGarancia
Komentár k ZDPH § 69 Osoby povinné plati» daò správcovi daneGarancia
vývoz tovaru §7a registrácia na DPH tlaèivo na DPH Odpoèítanie dane pri registrácii ... »archopis stravné DPH zaplatená v zahranièí dodatoèné priznanie a sankcie refakturácia ubytovania dodatoèné daòové priznanie prechodné polo¾ky odpoèet DPH prenesenie daòovej povinnosti dodanie stavebných prác intrakomunitárne dodanie tovaru