Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obowiazek-podatkowy/0111-kdib3-3-4012-95-2018-2-ms
Timestamp: 2019-01-17 18:00:48+00:00
Document Index: 57675111

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 5', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 20']

♦ › Obowiązek podatkowy › 0111-KDIB3-3.4012.95.2018.2.MS
Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 4 kwietnia 2018 r. (data wpływu 10 kwietnia 2018 r.), uzupełnionego pismem z 30 maja 2018 r. (data wpływu 5 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - jest nieprawidłowe.
W dniu 10 kwietnia 2018 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z 30 maja 2018 r. (data wpływu 10 czerwca 2018 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu nr 0111-KDIB3-3.4012.95.2018.1.MS z 22 maja 2018 r.
Wnioskodawca chciałby się dowiedzieć jak potraktować i w którym miesiącu zaksięgować transakcję wewnątrzwspólnotowa, ponieważ kontrahent unijny wystawia Wnioskodawcy fakturę na towar z VAT-em obowiązującym w danym kraju, Wnioskodawca płaci za ten towar a potem w następnym miesiącu kontrahent wystawia Wnioskodawcy na ten sam towar fakturę korektę zerującą transakcję i nową fakturę z VAT-em zerowym. Wnioskodawca księguję taką transakcję jako wewnątrzwspólnotową w momencie wystawienia faktury na 0 procent VAT.
W piśmie z 30 maja 2018 r. Wnioskodawca wskazał, że w dniu 13 lutego 2018 r. kupił samochód osobowy Opel Insignia do dalszej odsprzedaży od kontrahenta unijnego. Po transakcji w dniu 13 lutego 2018 r. została wystawiona faktura z naliczonym podatkiem VAT 19%. Jednak dnia 20 marca 2018 r. kontrahent sporządził korektę na cały zakup samochodu i tego samego dnia czyli 20 marca 2018 r. wystawił nową fakturę na zakup przedmiotowego samochodu tylko z zerowym VAT-em.
Samochód przyjechał do kraju dnia 06 marca 2018 r. Faktury Wnioskodawca otrzymał w dniu wystawienia.
W którym miesiącu powstaje obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów?
Zdaniem Wnioskodawcy, obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania faktury z 0 VAT-em czyli 20 marca 2018 r.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.) - zwanej dalej ustawą - opodatkowaniu ww. podatkiem, podlegają:
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. la stosuje się odpowiednio (art. 20 ust. 5 ustawy).
Z wniosku wynika, że Wnioskodawca 13 lutego 2018 r. w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego kupił samochód osobowy Opel Insignia do dalszej odsprzedaży od kontrahenta unijnego. W tym samym dniu, tj. 13 lutego 2018 r. została wystawiona faktura z naliczonym podatkiem VAT w wysokości 19%. Przedmiotowa fakturę Wnioskodawca otrzymał w dniu jej wystawienia natomiast samochód przyjechał do kraju 6 marca 2018 r.
Następnie 20 marca 2018 r. kontrahent sporządził korektę na cały zakup samochodu i tego samego dnia czyli 20 marca 2018 r. wystawił nową fakturę na zakup przedmiotowego samochodu tylko z zerowym VAT-em, którą Wnioskodawca otrzymał również w tym samym dniu.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą stwierdzenia w którym miesiącu w przedmiotowym stanie faktycznym powstaje obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów?
Jak już wskazano obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca nabył towar w jednym z krajów UE. Kontrahent wystawił fakturę w dniu 13 lutego 2018 r., natomiast przywóz do kraju samochodu miał miejsce 6 marca 2018 r.
Mając zatem na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz stan prawny należy stwierdzić, że Wnioskodawca dokonując wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dla celów ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego winien stosować przepis art. 20 ust. 5 ustawy o VAT. Tym samym w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku obowiązek podatkowy z tytułu nabycia samochodu osobowego powstał w miesiącu lutym 2018 r., tj. w miesiącu wystawienia przez kontrahenta faktury pierwotnej.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że w niniejszej sprawie obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania faktury z zerowym VAT-em czyli 20 marca 2018 r. jest nieprawidłowe.
Przedmiotem niniejszej interpretacji była tylko kwestia momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z nabyciem wewnątrzwspólnotowym przez Wnioskodawcę samochodu osobowego, gdyż w tym zakresie Wnioskodawca zadał pytanie oraz przedstawił własne stanowisko w sprawie.
0111-KDIB3-3.4012.95.2018.2.MS