Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-cywilnoprawne/0111-kdib4-4014-51-2018-4-lb
Timestamp: 2018-12-10 00:00:25+00:00
Document Index: 7356389

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 4', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 14', 'art. 14']

0111-KDIB4.4014.51.2018.4.LB | Interpretacja indywidualna
♦ › Czynności cywilnoprawne › 0111-KDIB4.4014.51.2018.4.LB
Czy przy zawarciu opisanej we wniosku umowy dożywocia, obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych spoczywa na Wnioskodawczyni czy na nabywcy własności nieruchomości i w jakiej wysokości?
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 02 lutego 2018 r. (data wpływu – 07 lutego 2018 r.), uzupełnionym 15 i 19 marca 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych umowy dożywocia – jest prawidłowe.
W dniu 07 lutego 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych umowy dożywocia.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 23 lutego 2018 r. znak: 0114-KDIP3-2.4011.79.2018.2.MZ, 0111-KDIB4.4014.51.2018.3.LB wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia.
Wniosek uzupełniono 15 marca 2018 r. (wniesienie brakującej opłaty) oraz 19 marca 2018 r. (wpływ pisma uzupełniającego).
Wnioskodawczyni w 1990 roku nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu w drodze przekształcenia przysługującego jej prawa do lokalu mieszkalnego z lokatorskiego na własnościowe. Dnia 29 marca 2017 roku doszło do ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego, które zostało przeniesione na Wnioskodawczynię.
Z uwagi na podeszły wiek oraz obecny stan zdrowia Wnioskodawczyni rozważa zbycie lokalu mieszkalnego na rzecz syna w ramach umowy dożywocia.
Zbycie to nastąpi jednak przed upływem 5 lat od daty przekształcenia w odrębne prawo własności.
W związku z powyższym opisem zadano – po przeformułowaniu w uzupełnieniu wniosku – m.in. następujące pytanie:
Zdaniem Wnioskodawczyni, przy zawarciu przez Wnioskodawczynię umowy dożywocia opisanej we wniosku najprawdopodobniej nie będzie spoczywał po jej stronie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ obowiązek podatkowy spoczywa na nabywcy w wysokości 2%.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podatkowi temu podlegają wskazane w nim czynności cywilnoprawne, w tym umowy dożywocia.
Podstawę opodatkowania przy umowie dożywocia w myśl powołanej wyżej ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego (art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy). Zgodnie z art. 6 ust. 2 ww. ustawy wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych określa przepis art. 7 ww. ustawy (Wnioskodawczyni przywołała treść ust. 1 pkt 2 tego przepisu).
Natomiast w myśl art. 4 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek podatkowy przy umowie dożywocia ciąży na nabywcy własności nieruchomości.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. e) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2017 r., poz. 1150) podatkowi podlegają umowy dożywocia.
W myśl art. 4 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy przy umowie dożywocia ciąży na nabywcy własności nieruchomości.
Podstawę opodatkowania przy umowie dożywocia – w myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 powołanej ustawy – stanowi wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego. Zgodnie z art. 6 ust. 2 ww. ustawy wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
W świetle art. 7 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy od czynności cywilnoprawnych od umowy dożywocia, stawka podatku wynosi 2%.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni rozważa zbycie lokalu mieszkalnego na rzecz syna w ramach umowy dożywocia.
Przenosząc przywołane przepisy na grunt analizowanej sprawy potwierdzić należy stanowisko, że na Wnioskodawczyni nie będzie ciążył obowiązek podatkowy z tytułu planowanej umowy dożywocia. Jak słusznie Wnioskodawczyni stwierdziła obowiązek ten ciąży na nabywcy nieruchomości. Stawka podatku wynosi 2% podstawy opodatkowania, określonej w wysokości wartości rynkowej.
Końcowo wskazać należy, iż przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem została wydana wyłącznie dla Wnioskodawczyni. Stosownie bowiem do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretacje indywidualną). Funkcja ochronna płynąca z przedmiotowej interpretacji, wynikająca z przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej, ma zastosowanie wyłącznie dla Wnioskodawczyni.
0111-KDIB4.4014.51.2018.4.LB