Source: https://poradapodatkowa.pl/pozyczka_od_osoby_prywatnej_zaciagnieta_na_wlasne_cele_mieszkaniowe,468.phtml
Timestamp: 2019-07-20 18:38:21+00:00
Document Index: 123530118

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 14', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Bogusław Nowakowski • Opublikowane: 2016-07-18
Po śmierci mojej żony, w roku 2009 córka kupiła za pożyczone ode mnie pieniądze (80 tys. zł) mieszkanie. Rok później sprzedaliśmy mieszkanie, w którym mieszkaliśmy, i udział córki ze sprzedaży mieszkania wrócił na moje konto. Córka była zameldowana w tym mieszkaniu od 1995 r., ale nie dopełniła zgłoszenia tego faktu do urzędu skarbowego. W związku z tym US żąda podatku. Pytanie: czy teraz córka może być zwolniona od podatku ze sprzedaży mieszkania po wyjaśnieniu faktu, że pieniądze te przeznaczyła na spłatę pożyczki związanej z zakupem mieszkania? Na przelewie pieniężnym dla córki był zaznaczony tytuł: pożyczka na cele mieszkaniowe.
Skoro nabycie lokalu mieszkalnego miało miejsce w 2009 r.*, to dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego we wniosku zdarzenia, należy stosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. Ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316 z późn. zm.) zmieniono m.in. zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe zasady opodatkowania, zgodnie z art. 14 ustawy zmieniającej, mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2009 r.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z tego okresu przywidywała zwolnienie z podatku dochodowego dochodu ze sprzedaży nieruchomości (w tym mieszkania) w okresie 5 lat od jego nabycia – dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych – tzw. wydatki na własne cele mieszkaniowe.
W myśl art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się m.in.: wydatki poniesione na:
Zgodnie z wyżej cytowanym art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnienie ma zastosowanie do przychodów, które zostały przeznaczone na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na cele mieszkaniowe, o których mowa w pkt 1, a więc m.in. na nabycie lokalu mieszkalnego. Nie jest to jednak warunek jedyny. Istotne jest także to, aby kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu ze zbycia oraz aby był zaciągnięty w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
W niniejszej sprawie przedmiotowa pożyczka została zaciągnięta co prawda na własne cele mieszkaniowe, ale od osoby prywatnej a nie w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Skoro tak, to spłata takiej pożyczki przez córkę nie jest wydatkiem na cele mieszkaniowe, którego poniesienie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.
Aby skorzystać ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy nie wystarczy tylko nabyć nieruchomość na własne cele mieszkaniowe, należy jeszcze nabyć ją ze środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości (lokalu mieszkalnego) począwszy od dnia jego sprzedaży nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła ta sprzedaż. Z kolei żeby uznać spłatę pożyczki na własne cele mieszkaniowe musi z umowy pożyczki wynikać, że została ona zaciągnięta na cel mieszkaniowy, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz musi być zaciągnięta w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, co wprost wynika z przepisu art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
To oznacza, że nie można uznać, że przychód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego córka w całości przeznaczyła na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
▸ Ulgi podatkowe dla inwalidy