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Timestamp: 2013-12-06 01:24:31
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Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 1', 'artículo 25', 'artículo 78', 'artículo 16', 'artículo 1', 'artículo 14', 'artículo 10', 'artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 22', 'artículo 3']

Decreto Nº 194/1998
Fecha de Emisión: 16 de Febrero de 1998
Boletín Oficial: 18 de Febrero de 1998
Marzo de 1998, página 351 ASUNTO
DECRETO N° 194/1998 - Reglamentación de aspectos tributarios de los Impuestos a las Ganancias, al Valor Agregado y Sobre los Bienes Personales. Inscripción, Facturación y Registraciones Contables. Vigencia. Disposiciones Generales.
IVA-IMPUESTO A LAS GANANCIAS-IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES -FONDOS COMUNES DE INVERSION
VISTO las modificaciones introducidas a la Ley N° 24.083 por la Ley N° 24.441, y
Ley Nº 24083Ley Nº 24441
Que en razón de su finalidad, la Ley N° 24.441 amplio considerablemente los tipos de fondos comunes de inversión regidos por la Ley N° 24.083, incluyendo a fondos que tengan objetos especiales de inversión, fondos de inversión inmobiliaria y otros análogos que determine la reglamentación.
Que en lo que concierne a los aspectos tributarios, la ley modificatoria, modificada a su vez por la Ley N° 24.781, se limita a considerar el tratamiento dispensable a los cuotapartistas y cuotapartistas de renta, titulares de cuotapartes colocadas por oferta pública, así como el tratamiento dispensable en el impuesto al valor agregado a las incorporaciones de créditos a un fondo común de inversión.
Que, en consecuencia, se hace necesario reglamentar los aspectos tributarios no considerados por la Ley N° 24.441, así como modificar el artículo 20 del Decreto N° 174 del 8 de febrero de 1993, por su vinculación con el tema.
Ley Nº 24441Ley Nº 24083Ley Nº 24781Decreto Nº 174/1993Constitución de 1994 Articulo Nº 99 (Inciso 2))
ARTICULO 1° - Sustitúyese el artículo 20 del Decreto N° 174 del 8 de febrero de 1993, por el siguiente:
"ARTICULO 20 - Obligaciones fiscales de los cuotapartistas. Los cuotapartistas y los cuotapartistas de renta de los fondos comunes de inversión a los que se refiere el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083, texto modificado por la Ley N° 24.441, serán los únicos sujetos responsables a los fines fiscales respecto de los impuestos aplicables a las ganancias obtenidas con motivo de la tenencia de dichas cuotapartes, de la distribución de utilidades o de las ganancias obtenidas con motivo de la disposición de las referidas cuotapartes.
Los órganos de los fondos indicados, no tendrán en ningún caso la obligación de actuar como agentes de retención ni tendrán las obligaciones fiscales que pudieran corresponder a los cuotapartistas y cuotapartistas de renta."
Decreto Nº 174/1993 Articulo Nº 20 (Sustituye el artículo 20)
ARTICULO 2° - Las ganancias que distribuyen a los titulares de cuotapartes y de cuotapartes de renta, los fondos comunes de inversión a los que se refiere el primer párrafo del artículo 1º de la Ley N° 24.083, texto modificado por la Ley N° 24.441, cuando no proceda la exención dispuesta en el inciso b) del segundo párrafo del artículo 25 del citado texto legal, con la modificación introducida por la Ley N° 24.781 al artículo 78, inciso i) de la Ley N° 24.441, tendrán para dichos titulares el tratamiento establecido para los dividendos por la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997.
Ley Nº 24083 Articulo Nº 1Ley Nº 24441 Articulo Nº 25Ley Nº 24441 Articulo Nº 78Ley Nº 24781
ARTICULO 3° - Las sociedades gerentes de fondos comunes de inversión distintos de aquellos a los que se refiere el artículo anterior, se encuentran comprendidas en las disposiciones del artículo 16, inciso e), de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, por lo que, en su carácter de administradoras de patrimonio ajeno, deberán ingresar, como pago único y definitivo del impuesto que se devengue a raíz de las ganancias netas totales obtenidas por el fondo en el año fiscal, el importe que surja de aplicar sobre las mismas la tasa del TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%).
No regirá la limitación establecida en el párrafo precedente para los fondos comunes de inversión cerrados comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley N° 24.083, texto modificado por la Ley N° 24.441, cuando se reúnan la totalidad de los siguientes requisitos:
Ley Nº 24083 Articulo Nº 1Ley Nº 24441
Ley Nº 20628 (T.O. 1997) Articulo Nº 18Ley Nº 11683 (T.O. 1978) Articulo Nº 16 (Inciso e))
ARTICULO 4° - En los casos en los que la sociedad depositaria de fondos comunes de inversión inmobiliaria actúe como fiduciario a raíz de la constitución de un fideicomiso regido por la Ley N° 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artículo 14 de la Ley N° 24.083, texto modificado por la ley antes citada, le resultarán aplicables las disposiciones contenidas en los párrafos primero y segundo del artículo 10 del Decreto N° 780 de fecha 20 de noviembre de 1995, por lo que las ganancias netas generadas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria no deben ser sometidas al tratamiento que establece el artículo anterior en sus párrafos primero, segundo y tercero.
Decreto Nº 780/1995 Articulo Nº 10Ley Nº 24083 Articulo Nº 14 (REGIMEN LEGAL DE FONDOS COMUNES DE INVERSION.)Ley Nº 24441
ARTICULO 5° - Atento a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria, los fondos comunes de inversión, por su condición de responsables, deben tributar el citado gravamen por las operaciones que realicen y que configuren alguno de los hechos imponibles enunciados en el artículo 1° de la ley mencionada, en tanto no se encuentren beneficiados por exenciones.
Ley Nº 20631 (T.O. 1997) Articulo Nº 4Ley Nº 20631 (T.O. 1997) Articulo Nº 1
CAPITULO III - IMPUESTO SABRE LOS BIENES PERSONALES
ARTICULO 6° - Las personas físicas y sucesiones indivisas titulares de cuotapartes y de cuotapartes de renta, deberán computarlas para la determinación del impuesto sobre los bienes personales, aplicando las normas de valuación contenidas en el artículo 22, inciso h), de la Ley N° 23.966, Título VI de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997, a cuyo efecto las cuotapartes se considerarán asimilables a acciones y las cuotapartes de renta a títulos valores.
Ley Nº 23966 (T.O. 1997) Articulo Nº 22 (LEY IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES)
CAPITULO IV - INSCRIPCION, FACTURACION Y REGISTRACIONES CONTABLES. VIGENCIA
ARTICULO 7° - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS - DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, procederá a establecer la forma, plazo y condiciones en que deberán inscribirse los fondos comunes de inversión comprendidos en el artículo 3º y la forma y condiciones en las que las sociedades gerentes y/o depositarias deberán facturar las operaciones que realicen como órganos de dichos fondos y realizar las registraciones contables pertinentes.
Asimismo, deberá adoptar iguales medidas respecto de los fideicomisos regidos por la Ley N° 24.441 y de las operaciones que realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio de la propiedad fiduciaria.
ARTICULO 8° - Las disposiciones establecidas por el presente decreto, en relación con el impuesto a las ganancias, regirán para los períodos fiscales que cierren a partir de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTICULO 9° - Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.- MENEM - Jorge A. Rodríguez - Roque B. Fernández.