Source: https://www.leggioggi.it/2015/02/19/saldo-delliva-per-lanno-2014-versare-entro-16-3-2015/
Timestamp: 2018-04-26 01:54:33+00:00
Document Index: 106432367

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 37', 'art. 13', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 1']

Home Fisco Saldo dell’Iva per l’anno 2014 da versare entro il 16.3.2015
L’obbligo del versamento del saldo dell’IVA
Entro il giorno 16.3.2015 va eseguito il versamento dell’IVA dovuta a saldo per l’anno 2014.
Tale scadenza va osservata da chi presenta la dichiarazione annuale IVA in forma autonoma. Per chi presenta la dichiarazione in forma unificata, invece, il giorno 16.3.2015 rappresenta soltanto il primo appuntamento possibile poiché è ammesso il differimento del pagamento entro il termine previsto per eseguire il versamento delle imposte sui redditi derivanti dal modello UNICO, con l’applicazione della maggiorazione dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese che intercorre tra il giorno 16.3.2015 e la data dell’adempimento.
Il contribuente, inoltre, può decidere se versare l’IVA dovuta in un’unica soluzione oppure se versare l’IVA in maniera rateale applicando gli interessi dello 0,33% mensile.
L’IVA dovuta per l’anno 2014
Il contribuente in possesso della partita IVA deve eseguire le liquidazioni ed i relativi versamenti dell’imposta sul valore aggiunto con cadenza periodica mensile o trimestrale, procedura provvisoria in quanto la liquidazione definitiva avviene soltanto nel momento della dichiarazione annuale, il cui importo viene indicato nel quadro VL.
L’importo dovuto a saldo risulta operando la differenza tra l’IVA a debito e l’IVA ammessa in detrazione, relative all’anno solare 2014, considerando, altresì, i versamenti che sono stati eseguiti e l’eventuale credito risultante dall’anno 2013 (che non è stato chiesto a rimborso o utilizzato in compensazione). L’esito di tale operazione può comportare l’evidenza di un saldo:
L’IVA a debito deve essere versata se l’importo indicato al rigo VL 38 della dichiarazione annuale è superiore a € 10,33, importo arrotondato a € 10,00 per effetto degli importi arrotondati all’euro nel modello di dichiarazione.
La dichiarazione IVA autonoma
Chi presenta la dichiarazione annuale IVA in forma autonoma deve versare il saldo dovuto entro il 1.3. dell’anno successivo a quello di riferimento, per cui l’adempimento va rispettato entro il 16.3.2015.
– la prima rata va versata entro il 16.3.2015;
– le rate successive alla prima devono essere versate entro il giorno 16 di ogni mese successivo al 16.3.2015 applicando gli interessi nella misura fissa dello 0,33% mensile (art. 5 del d.m. 21.5.2009) ;
– Il pagamento può essere frazionato in un massimo di nove rate per cui la procedura deve concludersi entro il mese di novembre 2015.
IL VERSAMENTO DEL SALDO IVA DOVUTO CON LA DICHIARAZIONE AUTONOMA
In unica soluzione 16.3.2015
In forma rateale (fino ad un massimo di nove rate) prima rata 16.3.2015 (senza interessi)
seconda rata 16.4.2015 + interessi 0,33%
terza rata 18.5.2015 + interessi 0,66%
quarta rata 16.6.2015 + interessi 0,99%
quinta rata 16.7.2015 + interessi 1,32%
sesta rata 20.8.2015 + interessi 1,65% (a)
settima rata 16.9.2015 + interessi 1,98%
ottava rata 16.10.2015 + interessi 2,31%
nona rata 16.11.2015 + interessi 2,64%
(a) La proroga è disposta dall’art. 37, comma 11-bis, del d.l. 4.7.2006, n. 223.
Chi presenta la dichiarazione annuale IVA nel mese di febbraio in forma autonoma, a prescindere dall’importo liquidato “a saldo” è esonerato dal presentare la “Comunicazione dati IVA” relativa all’anno 2014 il cui termine è fissato al 28.2.2015.
La dichiarazione IVA unificata
Chi presenta la dichiarazione IVA in forma unificata, cioè all’interno del modello UNICO 2015, può eseguire il pagamento del saldo entro il 16.3.2015 ovvero ha a possibilità di scegliere tra le seguenti alternative:
osservare le stesse modalità previste nel caso di presentazione della dichiarazione annuale IVA in forma autonoma con la conseguenza che il versamento può essere eseguito entro il 16.3.2015 in unica soluzione o in forma rateale applicando gli interessi nella misura dello 0,33% mensile su ciascuna rata successiva alla prima che va versata entro il 16.3.2015;
– versamento da eseguire entro il 16.6.2015;
– versamento entro il 16.7.2015, con la maggiorazione dello 0,4%;
– in qualsiasi caso, la somma dovuta deve essere maggiorata degli interessi forfetari dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese.
– scegliendo di eseguire il pagamento entro il 16.6.2015, l’importo del saldo IVA deve essere maggiorato dell’1,2% (cioè 0,4% per tre mesi);
– scegliendo di eseguire il pagamento entro il 16.7.2015, l’importo del saldo IVA deve essere maggiorato dell’1,6% (cioè 0,4% per quattro mesi);
– permane la possibilità di eseguire il pagamento in unica soluzione ovvero in forma rateale, con rate di pari importo, anche se il saldo dell’Iva è versato secondo le scadenze fissate in materia di imposte sui redditi.
In patica, in tal caso, i conteggi relativi al pagamento rateale vanno eseguiti osservando la seguente procedura:
dapprima il saldo dell’IVA va maggiorato dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese intercorso tra il giorno 16.3.2015 e il 16.6.2015 (o il 16.7.2015);
l’ultima rata deve essere versata entro il mese di novembre per cui la procedura deve concludersi in un massimo di sei rate se la prima è versata il 16.6.2015, ovvero di cinque se è versata il 16.7.2015.
Pertanto, chi presenta la dichiarazione IVA all’interno del modello UNICO può eseguire il versamento del saldo osservando uno dei seguenti termini:
a) il 16.3.2015, senza operare alcuna maggiorazione;
b) il 16.6.2015, applicando la maggiorazione dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese intercorso tra il 16.3.2015 e la data del versamento;
c) il 16.7.2015, applicando la maggiorazione dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese intercorso tra il 16.3.2015 e la data del versamento.
Nell’ipotesi in cui è effettuata la compensazione totale del debito IVA con i crediti che risultano dal modello UNICO, la maggiorazione dello 0,4% non è dovuta; se, invece, la compensazione è fatta in maniera parziale, la maggiorazione dello 0,4% va computata soltanto sulla differenza di IVA a debito.
IL VERSAMENTO DEL SALDO IVA DOVUTO CON LA DICHIARAZIONE UNIFICATA
A) SCADENZA AL 16.3.2015
In forma rateale prima rata 16.3.2015 (senza interessi)
(fino ad un massimo seconda rata 16.4.2015 + interessi 0,33%
di nove rate) terza rata 18.5.2013 + interessi 0,66%
B) SCADENZA AL 16.6.2015
In unica soluzione 16.6.2015 con la maggiorazione dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese intercorso tra il 16.3.2015 e la data di versamento (cioè 1,2% se il pagamento è fatto il 16.6.2015).
In forma rateale maggiorazione del saldo IVA 2014 dello 0,4% per ogni
(fino ad un massimo di sei mese o frazione di mese intercorso tra il 16.3.2015 e
rate) la data di versamento (cioè 1,2% se il pagamento è fatto il 16.6.2015) e, quindi, suddivisione in rate mensili di uguale importo da versare:
la prima rata, entro il 16.6.2015, senza interessi di maggiorazione;
le rate successive, entro il giorno 16 di ogni mese successivo con la maggiorazione degli interessi mensili dello 0,33%.
C) SCADENZA AL 16.7.2015
In unica soluzione 16.7.2015 con la maggiorazione dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese intercorso tra il 16.3.2015 e la data di versamento (cioè 1,6% se il pagamento è fatto il 16.7.2015).
In forma rateale maggiorazione del saldo IVA2014 dello 0,4% per ogni
(fino ad un massimo di mese o frazione di mese intercorso tra il 16.3.2015 e
cinque rate) la data di versamento (cioè 1,6% se il pagamento è fatto il 16.7.2015) e, quindi, suddivisione in rate mensili di uguale importo da versare:
la prima rata, entro il 16.7.2015, senza interessi di maggiorazione;
il numero della rata che si sta versando ed il numero totale delle rate (ad esempio, “0101” per il versamento in unica soluzione e “01062” per la prima di sei rate);
l’anno di riferimento “2014”;
Chi ha applicato il regime speciale delle nuove attività produttive (art. 13 della l. 23.12.2000, n. 388) versa tutta l’IVA dovuta con cadenza annuale entro il 16.3.2015 oppure entro il termine previsto in materia di imposte sui redditi, potendo scegliere tra l’eseguire il pagamento in unica soluzione ovvero in forma rateale.
I contribuenti ex-minimi
Chi ha adottato il regime speciale agevolato di cui all’art. 27, comma 3, del d.l. 6.7.2011, n. 98, deve eseguire il pagamento dell’IVA entro il 16.3.2015 sull’importo che deriva dalla differenza tra l’IVA a debito e l’IVA detraibile. In alternativa, può scegliere di eseguire il versamento entro i termini previsti in materia di imposte sui redditi, in unica soluzione ovvero usufruendo della forma rateale.
I contribuenti minimi usciti dal regime speciale
Il contribuente che ha applicato l’art. 27, commi 1 e 2, del d.l. 6.7.2013, n. 98, e che ne è uscito per opzione o per forza di legge deve effettuare la rettifica della detrazione IVA a credito considerando tutti i beni e i servizi che non sono ancora stati ceduti o utilizzati esistenti al 31.12.2013.
– le rimanenze di magazzino risultanti al 31.12.2013;
– i beni mobili per i quali al 31.12.2013 non è ancora decorso il periodo di “tutela fiscale”, cioè quelli che sono stati acquistati a decorrere dall’anno 2010;
– i servizi che non sono stati utilizzati al 31.12.2013.
L’IVA a credito che deriva da tale operazione va indicata al rigo VF56, con segno “+”.
Chi, a partire dal giorno 1.1.2015, applica il regime forfetario disciplinato dall’art. 1, commi da 54 a 89, della L. 23.12.2014, n. 190, deve indicare al rigo VF56 l’eventuale imposta dovuta per effetto della rettifica della detrazione di cui al comma 61.
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