Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/decreto-3032-de-diciembre-27-de-2013?documento=legcol&contexto=legcol_eec4ff4286d9011ee0430a010151011e&vista=STD-PC
Timestamp: 2020-08-15 01:35:35
Document Index: 275662937

Matched Legal Cases: ['artículo 189', 'artículo 329', 'artículo 330', 'artículo 336', 'artículo 383', 'artículo 384', 'artículo 8', 'artículo 340', 'artículo 329', 'artículo 340', 'artículo 340', 'artículo 329', 'artículo 329', 'artículo 206', 'artículo 1', 'artículo 340', 'artículo 330', 'artículo 26', 'artículo 330', 'artículo 239', 'artículo 4', 'artículo 330', 'artículo 3', 'artículo 26', 'artículo 108', 'artículo 18', 'artículo 1']

﻿ DECRETO 3032 DE DICIEMBRE 27 DE 2013
DECRETO 3032 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2013
CONTENIDO:MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. DECRETO REGLAMENTARIO 1070 DE 2013. PRECISA LAS DEFINICIONES, CONDICIONES Y REQUISITOS QUE PERMITAN LA CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN UNA U OTRA CATEGORÍA TRIBUTARIA, DE LAS CUALES DERIVA LA APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONSAGRADOS EN EL TÍTULO V DEL LIBRO PRIMERO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.
TEMAS ESPECÍFICOS:BASE SUJETA A RETENCIÓN EN LA FUENTE, RENTA DE TRABAJO, SISTEMA DE SALUD, RETENCIÓN EN LA FUENTE, DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DEDUCCIÓN POR PAGOS EN EL SISTEMA DE SALUD, ESTATUTO TRIBUTARIO, DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, CONTRIBUCIONES, IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE, DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES, PERSONA NATURAL EMPLEADO, PERSONA NATURAL NO EMPLEADO, TARIFA MÍNIMA DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE, CATEGORÍA TRIBUTARIA DE TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA, CATEGORÍA TRIBUTARIA DE LA PERSONA NATURAL, CATEGORÍA TRIBUTARIA DE EMPLEADO
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1471 DE ENERO 30 DE 2014, PÁG. 238
en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 329, 330, 331, 334, 336, 337, 340, 383 y 384 del estatuto tributario,
Que el artículo 329 del estatuto tributario establece la clasificación de las personas naturales residentes en el país en categorías tributarias, lo cual genera efectos en la aplicación del régimen del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refieren los capítulos I y II del título V del libro primero del estatuto tributario, así como para la aplicación de retenciones en la fuente que a título del mismo impuesto debe efectuarse a estos contribuyentes;
Que la clasificación de las personas naturales residentes en el país, pertenecientes a las categorías tributarias referidas, tiene íntima relación con los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta a cargo de los contribuyentes citados;
Que el artículo 330 del estatuto tributario determina los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados;
Que el artículo 336 del estatuto tributario establece los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores por cuenta propia;
Que los artículos 332 y 339 del estatuto tributario establecen los factores que se pueden detraer de los ingresos obtenidos en el respectivo período para determinar la renta gravable alternativa, base gravable del impuesto mínimo alternativo nacional (IMAN), del impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) para empleados y del impuesto mínimo alternativo simplificado (IMAS) para trabajadores por cuenta propia;
Que el artículo 383 del estatuto tributario señala la tabla de retención en la fuente aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a la categoría de empleados;
Que el artículo 384 del estatuto tributario contiene la tabla de retención en la fuente mínima aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a la categoría de empleados;
Que es indispensable precisar las definiciones, condiciones y requisitos que permitan la clasificación de los contribuyentes en una u otra categoría tributaria, de las cuales deriva la aplicación de los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta consagrados en el título V del libro primero del estatuto tributario;
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8º del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,
ART. 1º—Definiciones. Para efectos del presente decreto, se entiende por:
1. Habilitación mediante título académico de estudios y grado de educación superior; o habilitación Estatal para las personas que sin título profesional fueron autorizadas para ejercer.
2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesión liberal de que se trate, cuando la misma esté oficialmente reglada.
Insumos o materiales especializados: aquellos elementos tangibles y consumibles, adquiridos y utilizados únicamente para la prestación del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un específico conocimiento técnico o tecnológico.
Maquinaria o equipo especializado: el conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados únicamente para el desempeño del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un específico conocimiento técnico o tecnológico.
1. Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio;
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del servicio;
c) Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del período gravable, y
d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de tales servicios, no relacionados directamente con algún contrato específico, que representan al menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo año gravable.
2. Una persona natural realiza actividades económicas por cuenta y riesgo propio, distintas a la prestación de servicios personales, si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la realización de la actividad;
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la realización de la actividad, y
c) Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del período gravable.
ART. 2º—Empleado. Una persona natural residente en el país se considera empleado para efectos tributarios si en el respectivo año gravable cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes:
a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y
b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo, de conformidad con lo previsto en el artículo anterior, y
c) No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, y
d) El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en el artículo 340 del estatuto tributario le genera más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos, y
PAR. 1º—Para establecer el monto del ochenta por ciento (80%) a que se refieren los numerales precedentes, deben computarse y sumarse tanto los ingresos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales como también los provenientes de la prestación de servicios técnicos, en el evento en que se perciban por un mismo contribuyente.
PAR. 2º—Para efectos de lo dispuesto en el artículo 329 del estatuto tributario se tendrán en cuenta la totalidad de los ingresos que reciba la persona natural residente en el país, directa o indirectamente, con ocasión de la relación contractual, laboral, legal o reglamentaria, independientemente de la denominación o fuente que se le atribuya a dichos pagos.
ART. 3º—Trabajador por cuenta propia. Para los efectos del cálculo del impuesto mínimo alternativo simplificado (IMAS), de conformidad con lo establecido en los artículos 336 a 341 del estatuto tributario, una persona natural residente en el país se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo año gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del estatuto tributario.
2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
3. Su renta gravable alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil (27.000) UVT.
4. (Nulo).* El patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior es inferior a doce mil (12.000) UVT.
PAR.—Para efectos de establecer si una persona natural residente en el país clasifica en la categoría tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades económicas a que se refiere el artículo 340 del estatuto tributario se homologarán, a los códigos que correspondan a la misma actividad en la Resolución 139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen.
*(Nota: Declarado nulo el numeral 4° del presente artículo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2014-00008 de 2019, M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez).
ART. 4º—Ingresos a considerar para la clasificación. Para efectos de calcular los límites porcentuales establecidos en el artículo 329 del estatuto tributario y efectuar la clasificación en las categorías de contribuyentes a las que se refiere el presente decreto, no se tendrán en cuenta las rentas sometidas al régimen del impuesto complementario de ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos (2) años.
Tampoco se tendrán en cuenta para establecer los límites de dichos montos los retiros parciales o totales de los aportes voluntarios a fondos de pensiones y de ahorros en las cuentas para el fomento de la construcción “AFC”, siempre y cuando correspondan a ingresos que se hayan percibido y destinado en un período o períodos fiscales distintos al período fiscal en el cual se efectúa el retiro del fondo o cuenta, según corresponda.
PAR. 1º—De conformidad con lo previsto en el artículo 329 del estatuto tributario, los ingresos provenientes de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la determinación de la renta gravable alternativa del IMAN y el IMAS, y se tendrán en cuenta, únicamente, para efectos de calcular los límites porcentuales establecidos en dicho artículo.
PAR. 2º—A los ingresos de que trata el parágrafo anterior, provenientes de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, seguirán sujetas al régimen ordinario de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, previsto en el numeral 5º del artículo 206 del estatuto tributario.
ART. 5º—Otros contribuyentes sometidos al sistema ordinario de determinación del impuesto. Los siguientes contribuyentes se regirán únicamente por el sistema ordinario de determinación del impuesto sobre la renta, establecido en el título I del libro I del estatuto tributario:
ART. 6º—Adiciónase el artículo 1º del Decreto Reglamentario 1070 de 2013, con los siguientes numerales:
“5. Que en el año gravable inmediatamente anterior no desarrolló una de las actividades señaladas en el artículo 340 del estatuto tributario o que si la desarrolló no le generó más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos.
6. Que durante el año gravable inmediatamente anterior no prestó servicios técnicos que requirieran de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo represente más del veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios técnicos”.
ART. 7º—Comparación en el sistema de determinación del impuesto sobre la renta para los empleados. Para efectos de determinar el Impuesto sobre la Renta de las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría tributaria de empleados, se comparará el monto de impuesto calculado por el sistema ordinario contemplado en el título I del libro I del estatuto tributario, con el monto del impuesto mínimo alternativo nacional (IMAN) a que se refiere el título V del libro I del mismo estatuto. Cuando el monto calculado mediante el sistema ordinario resulte igual o superior al cálculo del IMAN, el Impuesto sobre la renta del período será el determinado por el sistema ordinario. Cuando el monto de impuesto calculado mediante el sistema ordinario resulte inferior al monto calculado mediante el IMAN, el impuesto sobre la renta del período será el correspondiente al cálculo del IMAN.
PAR. 1º—Para los efectos de este artículo, el sistema ordinario de determinación del Impuesto sobre la renta de que trata el artículo 330 del estatuto tributario comprende la determinación de la renta líquida en el contexto del artículo 26 y siguientes del estatuto tributario, observando lo dispuesto sobre la renta presuntiva, las rentas líquidas especiales, las rentas de trabajo, las rentas gravables especiales, así como el régimen de precios de transferencia y todo lo concerniente a la determinación del impuesto sobre la renta comprendido en el título I del libro primero del estatuto tributario.
AR. 2º—Para efectos de la compar'ación de que trata el artículo 330 del estatuto tributario, no se tendrá en cuenta en la determinación del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario el impuesto complementario de ganancias ocasionales contemplado en el título III del libro primero, ni la ganancia ocasional generada por los activos omitidos o los pasivos inexistentes establecida en el parágrafo transitorio del artículo 239-1 del estatuto tributario.
ART. 8º—Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados, que sean beneficiarios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta establecida en el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, podrán acceder a dicho beneficio en relación con el cálculo del impuesto mediante el sistema ordinario de que trata el artículo 330 del estatuto tributario. Para tal efecto, el beneficio de la progresividad deberá ser aplicado sobre la tarifa marginal que corresponda al empleado en el cálculo del impuesto mediante el sistema ordinario. Una vez sea aplicada la progresividad, el monto del impuesto resultante mediante el sistema ordinario será sometido a la comparación con el monto de impuesto calculado por el sistema del impuesto mínimo alternativo nacional (IMAN), y la cifra que resultare mayor será el impuesto correspondiente en el respectivo período gravable, según el procedimiento establecido en el artículo anterior.
ART. 9º—Modifíquese el artículo 3º del Decreto 1070 de 2013, el cual quedará así:
“ART. 3º—Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. De acuerdo con lo previsto en el artículo 26 de la Ley 1393 de 2010 y el artículo 108 del estatuto tributario, la disminución de la base de retención para las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, por concepto de contribuciones al Sistema General de Seguridad Social, pertenezcan o no a la categoría de empleados, estará condicionada a su liquidación y pago en lo relacionado con las sumas que son objeto del contrato, para lo cual se adjuntará a la respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento de pago.
Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior por concepto de contratos de prestación de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al Sistema General de Seguridad Social estén realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en el contrato respectivo, en los términos del artículo 18 de la Ley 1122 de 2007, los Decretos 1703 de 2002 y 510 de 2003, las demás normas vigentes sobre la materia, así como aquellas disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan.
PAR.—Esta obligación no será aplicable cuando la totalidad de los pagos mensuales sean inferiores a un salario mínimo legal mensual vigente (1 smlmv)”.
(Nota: Véase Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.1.7 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)