Source: http://www.mesec.cz/clanky/zmeny-ve-vydajovych-pausalech-od-roku-2013/
Timestamp: 2016-12-08 22:14:08+00:00
Document Index: 34954056

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 9', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 9', '§ 35', '§ 35', '§ 7', '§ 13']

Změny ve výdajových paušálech od roku 2013 - Měšec.cz
» Změny ve výdajových paušálech od roku 2013
Kalendářní rok 2013 je úspěšně za námi, a tak nás již brzy čeká zpracování a podání přiznání k dani z příjmu fyzických osob (dále jen „daňové přiznání“), které budeme ve většině případů podávat na finanční úřad do 1. dubna. Z tohoto důvodu by bylo dobré si připomenout zásadní změny v uplatňování paušálních výdajů, které se týkají roku 2013, abychom mohli optimalizovat svoji daňovou povinnost a předešli případným chybám.
Paušální výdaje uplatňuje v České republice stále více podnikatelů i drobných živnostníků. K největším výhodám v uplatňování paušálních výdajů patří jejich jednoduchost, časová i administrativní nenáročnost a obvykle i finanční výhodnost. Podnikatel rovněž nemusí vést daňovou evidenci v plném rozsahu a výdaje stanoví procentem z dosažených příjmů.
I v případě, že poplatník uplatňuje paušální výdaje, měl by si vést evidenci skutečných nákladů, aby věděl, zda se mu využívání paušálních výdajů skutečně vyplatí.
V tomto článku si rozebereme změny v paušálních výdajích od roku 2013 a jejich vliv na výslednou daňovou povinnost pomocí ilustrativních příkladů. Na závěr se zmíníme o tom, jakými nástroji zmírnit tyto negativní důsledky.
Paušální výdaje od roku 2013
Zákon č. 500/2012 Sb., o změně daňových, pojistných a dalších zákonů přinesl s účinností od 1. 1. 2013 negativní změny pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob, kteří budou uplatňovat paušální výdaje.
V článku si blíže rozebereme následující negativní změny, které mají zásadní vliv na uplatnění výdajových paušálů od roku 2013:
omezení výše paušálních výdajů pro určité druhy příjmů,
nemožnost uplatnění slevy na manželku a na dítě.
Nová změna se týká činností, na které se uplatňují výdajové paušály ve výši 30 a 40 %. Na tyto činnosti byl zaveden absolutní strop, který u 40% výdajového paušálu činí 800 000 Kč a u 30% výdajového paušálu to je 600 000 Kč. Pokud tedy poplatník daně z příjmů fyzických osob dosáhne za zdaňovací období 2013 příjmy vyšší než 2 000 000 Kč a k těmto příjmům uplatní paušální výdaje, bude moci uplatnit jako daňové výdaje pouze výše zmíněnou maximální částku. U paušálních výdajů ve výši 60 a 80 % nedochází k žádné změně.
Níže si uvedeme ilustrativní příklad dvou daňových poplatníků, kteří využívají paušální výdaje. Jedná se o pana Chytrého, který je drobný podnikatel v oblasti daňového poradenství a zdaňuje své příjmy dle § 7, a o pana Svobodu, který pronajímá nemovitosti a zdaňuje svoje příjmy dle § 9. V tomto příkladu se objevuje i solidární daň, která byla také zavedena od roku 2013 a týká se daňových poplatníků, kteří zdaňují své příjmy dle § 6 a § 7 a tyto příjmy jsou vyšší než 48 násobek průměrné mzdy (solidární daň poplatník zaplatí z částky převyšující 1 242 432 Kč).
Příjmy dle
§ 7 odst. 1 písm. c) ZDP Daňový poradce
§ 9 odst. 4 ZDP Pronajímatel
245 160 Kč
290 160 Kč
Solidární daň (7%)
372 190 Kč
335 160 Kč
Z uvedeného příkladu je vidět, že daňová povinnost pana Chytrého oproti roku 2013 se zvýšila o 127 030 Kč a daňová povinnost pana Svobody o 126 030 Kč.
Nemožnost uplatnění slevy na manželku a na dítě
Daňového poplatníka, který uplatňuje paušální výdaje, čeká od roku 2013 nepříjemná změna v nemožnosti uplatnění slevy na dani za manželku a nemožnost uplatnění daňového zvýhodnění na dítě, a to v případě, pokud součet dílčích základů daně, u kterých byly výdaje tímto způsobem uplatněny, je vyšší než 50 % celkového základu daně. V zákonu o dani z příjmu byla tato skutečnost včleněna do nového § 35ca.
V následujícím příkladu si uvedeme dopad této změny na čistý příjem u dvou rozdílných podnikatelů. Oba podnikatelé mají dvě děti a manželku, která nedosahuje příjmu 68 000 Kč za rok.
Sleva na dvě děti
Nelze uplatnit – splňuje § 35ca
Z ilustrativního příkladu je patrné, že změna v uplatňování slevy na dani má nejvyšší negativní dopad na podnikatele, kteří uplatňují slevu na dani na manželku a na děti. U podnikatele, který má zdanitelný příjem 900 000 Kč, vyživovanou manželku a dvě děti je rozdíl v daňové povinnosti 51 648 Kč.
Dále si uvedeme příklad, kdy poplatník pan Hruška je zaměstnán a současně podniká jako registrovaný daňový poradce. V rámci svého podnikání uplatňuje 40 % paušální výdaje. Za rok 2013 dosáhne dle potvrzení zaměstnavatele hrubé příjmy ve výši 300 000 Kč a zdanitelné příjmy z podnikání ve výši 420 000 Kč. Po uplatnění paušálu ve výši 40 % bude panu Hruškovi vycházet základ daně ze samostatné činnosti ve výši 252 000 Kč.	pan Hruška
Podíl základu daně z podnikání
Podíl základu daně z podnikání je 45,6 % celkového základu daně. Podíl dílčího základu daně podle § 7 není vyšší než 50 % celkového základu daně, z tohoto důvodu může poplatník v daňovém přiznání za zdaňovací období 2013 uplatnit slevu na dani na manželku i daňové zvýhodnění na děti.
Zavedení stropu u dvou skupin paušálních výdajů a omezení pro uplatnění slevy na manželku a vyživované děti má za následek znevýhodnění paušálních výdajů pro některé podnikatele. Důsledky omezení výše paušálních výdajů a omezení uplatnění slevy na manželku a vyživované děti lze vyloučit nebo snížit:
Přechodem z paušálních výdajů na skutečné výdaje, pokud to bude pro konkrétního poplatníka výhodnější.
Převedením slevy na dani na děti z poplatníka, který uplatňuje paušální výdaje, na manželku, partnerku nebo družku.
Využitím institutu spolupracujících osob podle § 13, zákona o dani z příjmu.
poslední názor přidán 29. 1. 2014 8:45
Autor pracuje ve společnosti Accace na pozici Tax Consultant. Finanční poradce: Nepřijel jsem prodávat, to vy chcete koupit