Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/137642,Darowizny-na-cele-pozytku-publicznego-w-rozliczeniu-PIT-2016,1,69,1.html
Timestamp: 2018-04-26 20:50:58+00:00
Document Index: 18356994

Matched Legal Cases: ['Art. 26', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 4']

Darowizny na cele pożytku publicznego w rozliczeniu PIT 2016 - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Darowizny na cele pożytku publicznego w rozliczeniu PIT 2016
Odliczenie darowizny w rocznym PIT © Piotr Adamowicz - Fotolia.com
"Dary serca" dla potrzebujących są nagradzane przez ustawodawcę. Ten bowiem pozwala odliczyć w rocznym PIT przekazane darowizny na rzecz pożytku publicznego. Oczywiście występują granice dobroczynności, które dopuszcza ustawa.
Aby jednak pomoc dla potrzebujących była nagrodzona, podatnik musi odpowiednio dużo zarabiać. Ustawodawca wymaga bowiem osiągania określonego rodzaju dochodów (a mówiąc dokładniej, określonego sposobu ich opodatkowania) jak też wprowadza limit wartościowy odliczenia. Wskazuje przy tym także krąg podmiotów uprawnionych do otrzymania darowizny, aby ta mogła być odliczona oraz sposób jej udokumentowania. Aby zatem cieszyć się odliczeniem, trzeba spełniać szereg warunków ustawowych.
Nie można odliczyć w rocznym PIT prezentu kupionego bezpośrednio dla biednego dziecka z najbliższej okolicy czy nawet dalszych stron. Darowizny dla osób fizycznych nie są bowiem objęte ulgą. W takim przypadku trzeba będzie zadowolić się uśmiechem i wdzięcznością obdarowanego. Aby bowiem darowiznę odliczyć, ta musiałaby zostać przekazana danej osobie za pośrednictwem organizacji pożytku publicznego.
Jak działa ulga?
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) mówi, że dochód przed jego opodatkowaniem (w przypadku ryczałtowców istotny jest natomiast przychód) ulega pomniejszeniu o kwoty darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, czyli cele charytatywne. Jest to zatem odliczenie od dochodu.
Aby jednak darowizna podlegała odliczeniu, musi być przekazana wyłącznie organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tejże ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.
Powyższe oznacza, że ważny jest nie tylko cel samej darowizny, ale także to, komu ona zostanie przekazana. Bez pośrednika (czyli określonej organizacji) się tutaj nie obędzie mimo, że docelowo darowizna i tak trafi (a przynajmniej powinna trafić) do wskazanej osoby. Każdy, kto chciałby sobie skrócić drogę przekazanej darowizny i dokonać jej bezpośrednio na rzecz potrzebującego, jej wartości w rocznym PIT nie uwzględni.
Działalność pożytku publicznego, czyli cele charytatywne
Odliczyć od dochodu można jedynie darowizny przekazane na cele charytatywne. Czym jest taki cel? Ustawodawca zdefiniował je w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Chodzi tutaj mianowicie o działalność pożytku publicznego, czyli działalność społecznie użyteczną, prowadzoną przez organizacje pozarządowe w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie. Sfera tych zadań obejmuje zaś zadania w zakresie:
Beneficjent darowizny
Darowizna, aby podlegała odliczeniu nie może zostać bezpośrednio przekazana osobie potrzebującej. Potrzebny jest tutaj pośrednik w postaci odpowiedniego (a więc określonego w przepisach prawa) podmiotu, który także został określony w ustawie o pożytku publicznym i wolontariacie (art. 3 tejże ustawy), a więc mówiąc w pewnym uproszczeniu, organizacja pożytku publicznego.
Ustawa wskazuje, że darowizna winna być przekazana na rzecz określonych organizacji pozarządowych (osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacji i stowarzyszeń) działających w sferze zadań publicznych określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego (a więc wymienionych wyżej), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku.
Do powyższych zaliczane są także:
Odliczeniu nie podlegają darowizny przekazane na rzecz partii politycznych, związków zawodowych i organizacji pracodawców, samorządów zawodowych i fundacji utworzonych przez partie polityczne.
Wśród podmiotów uprawnionych do otrzymania darowizny, która uprawnia darczyńcę do odliczenia w rocznym PIT, zabrakło osób fizycznych, a więc mówiąc w uproszczeniu po prostu ludzi. Dlatego też bezpośrednia pomoc dla biednej rodziny, z pominięciem wymienionych „pośredników”, w rocznym PIT wykazana być nie może. Darowizna musi zostać przekazana na rzecz odpowiedniej instytucji, która spożytkuje ją na cele pożytku publicznego (czyli np. przekaże potrzebującym)
Powyższe wyłączenie wynika z samej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która wprost wskazuje, że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:
osób fizycznych (czyli ludzi);
Tylko 6% dochodu można odliczyć
Obok opisanych wyżej warunków formalnych odliczenia, ustawodawca ograniczył także wartość odliczenia tak, aby darowizny takie nie nadszarpnęły zbyt mocno budżetu państwa z tytułu wpływów z podatku dochodowego. Mówiąc innymi słowy, aby się tutaj z kimś dzielić, trzeba przyzwoicie zarabiać. Limit odliczenia nie jest bowiem zbyt wysoki i uzależniony od dochodów danej osoby. Dodatkowo dzieli się on na aż trzy różne odliczenia.
Maksymalna wartość darowizny, jaką można odliczyć, stanowi 6% wykazanego w zeznaniu podatkowym dochodu, zaś w przypadku ryczałtowców 6% wykazanego przychodu.
Limit ten obejmuje aż 3 różne grupy darowizn: na rzecz omawianych wyżej celów charytatywnych, kultu religijnego i krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi (tzw. ulga na krew). Łączne odliczenie wszystkich wyżej wymienionych nie może przekroczyć limitu 6% dochodu.
Jeżeli zatem przykładowo roczny dochód podatnika wynosi 30 000 zł, może wykazać maksymalne odliczenie przekazanych darowizn na poziomie zaledwie 1 800 zł. Jeżeli darował więcej (o co nietrudno chociażby w samej uldze na krew) jego odliczenie zostanie ograniczone do tej kwoty.
Szczytny cel i dobre serce to za mało, aby odliczyć przekazane darowizny. Ustawodawca jak zwykle wymaga tutaj odpowiednich dokumentów, które potwierdzą jej przekazanie jak i wskażą wartość takiej darowizny. Pamiętajmy, że te mogą być zarówno pieniężne jak i niepieniężne. Pamiętajmy przy tym, że te mogą być zarówno pieniężne jak i rzeczowe.
Z określeniem wartości darowizny nie ma problemu, gdy przyjmuje ona formę pieniężną. Odliczyć można bowiem przekazaną kwotę (pamiętając o limicie 6% dochodu). Darowizna taka musi jednakże zostać potwierdzona dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego (czyli odpowiedniej instytucji). Żaden inny sposób zapłaty nie wchodzi w grę. Nie można zatem środków pieniężnych przekazać gotówką, np. w kasie danej organizacji, czy też za pośrednictwem wolontariusza.
Wszystko się komplikuje w przypadku darowizn rzeczowych. Tutaj bowiem darczyńca musi posiadać dowód, z którego jasno będą wynikać dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Warto zatem zadbać o to, aby przekazanie takiej darowizny przyjęło formę pisemną (w tym także w formie aktu notarialnego).
Darowiznę rzeczową trzeba przy tym wycenić. Odliczeniu podlega jej bowiem odpowiednik pieniężny. Jak wycenę sporządzić? Przepisy podatkowe mówią o wartości rynkowej darowizny z dnia jej dokonania. Wartość tę określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca przekazania.
Organ podatkowy ma prawo zakwestionować wartość darowizny podanej w umowie lub wystąpić o taką zmianę do podatnika jeżeli uzna, że określona przez podatnika wartość odbiega od ceny rynkowej.
Jeżeli natomiast przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem VAT, wartością darowizny jest tutaj kwota towarów wraz tym podatkiem w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.
Darowizna rzeczowa podlega odliczeniu, o ile nie została zaliczona w ciężar kosztów uzyskania przychodu. Innymi słowy podatnik musi pamiętać o tym, iż jednej darowizny nie może odliczyć dwukrotnie, czyli najpierw poprzez zaliczenie jej do kosztów uzyskania przychodu (co jest możliwe w przypadku produktów spożywczych), a następnie jako odliczenie od dochodu
W przypadku darowizn dokonywanych na rzecz organizacji zagranicznej należy dodatkowo pamiętać, że prawo do odliczenia takiej darowizny przysługuje jedynie, gdy następuje ona na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, oraz pod warunkiem:
udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz
Z omówionego odliczenia nie mogą skorzystać wszyscy. Uprawnieni są do niego jedynie podatnicy rozliczający się na formularzach PIT-28, PIT-36 i PIT-37. Ustawodawca wymaga tutaj zatem osiągania przychodów opodatkowanych wg skali podatkowej bądź ryczałtem ewidencjonowanym. Samo odliczenie wykazuje się w załączniku PIT/O, a następnie jego wartość przenosi się do zeznania rocznego. W załączniku obok wartości darowizny należy podać także kwotę odliczenia oraz dane obdarowanego.
Darowizna na cele pożytku publicznego nie jest przekazaniem 1% podatku należnego na rzecz wybranej OPP.
Ta ostatnia polega na prawie do zadysponowania przeznaczeniem 1% swojego podatku należnego, przy czym nie jest ona ulgą podatkową - nie jest ona ulgą podatkową. Także krąg podmiotów uprawnionych do otrzymania 1% podatku jest dużo mniejszy, aniżeli w przypadku darowizn.
Darowizny na działalność charytatywną kościoła w PIT za 2016 r.
Ulga na krew w zeznaniu podatkowym PIT 2016
Więcej na ten temat: PIT-y, zeznania podatkowe, rozliczenia podatkowe, zeznania roczne, zeznanie podatkowe, ulgi podatkowe, rozliczenie roczne 2016, odliczenia od podatku 2016, rozliczenie podatku za 2016, ulga podatkowa 2016, ulgi podatkowe 2016, ulga podatkowa, PIT 2016, PITy 2016, PIT-y 2016