Source: https://interpretacje-podatkowe.org/splata-kredytu/iptpb2-415-600-14-4-akr
Timestamp: 2018-03-18 14:01:06+00:00
Document Index: 83266049

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 4', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 3', 'art. 35', 'art. 43', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 14']

IPTPB2/415-600/14-4/Akr | Interpretacja indywidualna
Czy kwota uzyskana ze sprzedaży mieszkania przy ul. B. nabytego w drodze darowizny w 2011 r. będzie korzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli w okresie nie dłuższym niż 2 lata od końca roku, w którym nastąpi sprzedaż mieszkania, kwota ta zostanie przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami, zaciągniętego przez Wnioskodawcę i Jego żonę na zakup mieszkania przy ul. Z. w K., którego będzie współwłaścicielem na zasadzie współwłasności łącznej małżeńskiej?
IPTPB2/415-600/14-4/Akrinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2014 r. (data wpływu 5 listopada 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 lutego 2015 r. (data wpływu 3 lutego 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 5 listopada 2014 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 22 stycznia 2015 r., Nr IPTPB2/415-600/14-2/AKr, wezwano Wnioskodawcę, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłane zostało w dniu 22 stycznia 2015 r. (skutecznie doręczone w dniu 28 stycznia 2015 r.). W dniu 3 lutego 2015 r. (nadano w dniu 2 lutego 2015 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
Wnioskodawca w dniu 4 marca 2011 r. otrzymał w darowiźnie od rodziców mieszkanie własnościowe o powierzchni 25,80 m2 przy ul. B. w K., w którym zamieszkiwał wraz z żoną. Darowizna mieszkania objęta była zwolnieniem z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W dniu 3 lipca 2007 r. Wnioskodawca wspólnie z żoną zawarł umowę zakupu nieruchomości mieszkania z rynku wtórnego o powierzchni 49 m2 przy ul. Z. w K. wraz z takim samym udziałem w prawach związanych z tym lokalem mieszkalnym - udziałem wynoszącym 49/1249 części w nieruchomości wspólnej, którą stanowi prawo użytkowania wieczystego. Zgodnie z umową zawartą ze sprzedającymi, przekazanie nieruchomości na własność nastąpiło w dniu 10 lipca 2007 r. po uregulowaniu całości kwoty wynikającej z tej umowy. Na sfinansowanie zakupu mieszkania został zaciągnięty kredyt hipoteczny w dniu 2 lipca 2007 r. Kredytu udzielił Bank Polska Kasa Opieki S.A. z siedzibą w W., Oddział w K., z siedzibą w K. ul. S. Celem kredytu było sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego nr 9 o powierzchni użytkowej 49 m2, położonego w K. przy ul. Z., objętego księgą wieczystą nr ...... prowadzoną przez Sąd Rejonowy w K. VI Wydział Ksiąg Wieczystych. Wypłata kredytu nastąpiła wprost na konta wskazane przez sprzedających. Mieszkanie przy ul. B. w K. otrzymane w darowiźnie od rodziców stanowi odrębny majątek Wnioskodawcy. Natomiast zakup nieruchomości przy ul. Z. w K. wraz z gruntem został dokonany przez Wnioskodawcę i Jego żonę aktem notarialnym na zasadzie współwłasności łącznej małżeńskiej.
Wnioskodawca pozostaje z żoną we wspólności majątkowej. Obecnie zamieszkuje w mieszkaniu kupionym za kredyt hipoteczny, dlatego też zamierza sprzedać mieszkanie otrzymane w darowiźnie. Kwota otrzymana ze sprzedaży darowanego mieszkania zostanie przeznaczona, w terminie nie dłuższym niż 2 lata od końca roku, w którym będzie miała miejsce sprzedaż, na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami zaciągniętego na zakup obecnego mieszkania.
Wnioskodawca przewiduje, że kwota ze sprzedaży mieszkania będzie niższa niż kwota zaciągniętego przez Niego i Jego żonę kredytu hipotecznego wraz z wymagalnymi odsetkami.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 1 lutego 2015 r. Wnioskodawca stwierdził, że ww. lokal mieszkalny, który otrzymał w darowiźnie od rodziców to mieszkanie spółdzielcze własnościowe. Planowana sprzedaż ww. mieszkania nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej.
Czy kwota uzyskana ze sprzedaży mieszkania przy ul. B. nabytego w drodze darowizny w 2011 r. będzie korzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli w okresie nie dłuższym niż 2 lata od końca roku, w którym nastąpi sprzedaż mieszkania, kwota ta zostanie przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami, zaciągniętego przez Wnioskodawcę i Jego żonę na zakup mieszkania przy ul. Z. w K., którego będzie współwłaścicielem na zasadzie współwłasności łącznej małżeńskiej...
Zdaniem Wnioskodawcy, kwota ze sprzedaży mieszkania będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. l pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego w którym nastąpiło zbycie, zostaną wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, zaś art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy wymienia wśród wydatków na cele mieszkaniowe spłatę kredytu lub odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Z treści art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jasno wynika, że kredyt, na którego spłatę zostanie przeznaczony przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, musi być kredytem zaciągniętym na własne cele mieszkaniowe, które zostały wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem ustawodawcy było bowiem premiowanie zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych przez podatnika.
Zgodnie z art. 3 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59, z późn. zm.), z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Ponadto ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków, ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością - art. 35 Kodeksu. Dopiero z chwilą ustania małżeństwa wspólność ta ulega przekształceniu i wówczas małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym stanowiącym ich dorobek (art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego). Natomiast do majątku osobistego każdego z małżonków należą m.in. przedmioty majątkowe, nabyte m.in. przez darowiznę, chyba że spadkodawca inaczej postanowił.
Mając na uwadze powyższe uregulowania prawne Wnioskodawca uznał, że skoro lokal mieszkalny, który zostanie sprzedany stanowi majątek odrębny Wnioskodawcy, a uzyskany ze sprzedaży tego lokalu przychód zostanie wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, który stanowi wspólny majątek dorobkowy małżonków, nie ma w tej sytuacji przeszkód prawnych, aby przychód ten korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego wynikającego z art. 21 ust. l pkt 131 ustawy o podatku od osób fizycznych.
Mając na uwadze powyższe przepisy Wnioskodawca stwierdza, że spełnia cel określony w powołanym wyżej art. 21 ust. l pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przeznaczając środki pochodzące ze sprzedaży darowanego lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania, wspólnie z żoną, w czasie trwania wspólności małżeńskiej.
Reasumując Wnioskodawca stwierdził, że przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębny majątek Wnioskodawcy wydatkowany w ciągu 2 lat na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania, należącego do majątku wspólnego Wnioskodawcy i Jego żony będzie w całości zwolniony od opodatkowania na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca w 2011 r. otrzymał w darowiźnie od rodziców „mieszkanie spółdzielcze własnościowe”, w którym zamieszkiwał wraz z żoną. W 2007 r. Wnioskodawca wspólnie z żoną zawarł umowę zakupu nieruchomości - mieszkania z rynku wtórnego wraz z takim samym udziałem w prawach związanych z tym lokalem mieszkalnym. Na sfinansowanie zakupu mieszkania został zaciągnięty kredyt hipoteczny w dniu 2 lipca 2007 r. Kredytu udzielił Bank Polska Kasa Opieki S.A. Wypłata kredytu nastąpiła wprost na konta wskazane przez sprzedających. Mieszkanie otrzymane w darowiźnie od rodziców stanowi odrębny majątek Wnioskodawcy. Natomiast zakup ww. nieruchomości - mieszkania został dokonany przez Wnioskodawcę i Jego żonę aktem notarialnym na zasadzie współwłasności łącznej małżeńskiej. Wnioskodawca pozostaje z żoną we wspólności majątkowej. Obecnie zamieszkuje w mieszkaniu kupionym za kredyt hipoteczny, dlatego też zamierza sprzedać mieszkanie otrzymane w darowiźnie. Planowana sprzedaż mieszkania nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej. Kwota otrzymana ze sprzedaży darowanego mieszkania zostanie przeznaczona, w terminie nie dłuższym niż 2 lata od końca roku, w którym będzie miała miejsce sprzedaż, na spłatę ww. kredytu wraz z odsetkami. Wnioskodawca przewiduje, że kwota ze sprzedaży mieszkania będzie niższa niż kwota zaciągniętego przez Niego i Jego żonę kredytu hipotecznego wraz z wymagalnymi odsetkami.
Zatem w świetle powyższego stwierdzić należy, że nabycie przez Wnioskodawcę spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które Wnioskodawca zamierza odpłatnie zbyć, nastąpiło w 2011 r. na podstawie umowy darowizny.
W odniesieniu do planowanego odpłatnego zbycia „mieszkania spółdzielczego własnościowego” nabytego w 2011 r. zastosowanie znajdą przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r.
Planowane odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w 2011 r., będzie stanowiło źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy.
nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
Ponadto należy wyjaśnić, że z wykładni językowej przedstawionych wyżej przepisów, a w szczególności z zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy sformułowania: „(...) wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (...), jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (...)” wynika, że podstawową okolicznością decydującą o stosowaniu powyższego zwolnienia jest przeznaczenie przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych na cele mieszkaniowe. Innymi słowy ważny jest moment uzyskania przychodu i poniesienia wydatku. Środki przeznaczone na ww. cele mieszkaniowe m.in. na spłatę kredytu muszą bezwzględnie pochodzić ze sprzedaży nieruchomości lub prawa majątkowego.
Dokonując zatem analizy powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że dla rozstrzygnięcia przedmiotowej sprawy istotna będzie kwestia ustalenia, czy kwota uzyskana z odpłatnego zbycia „mieszkania spółdzielczego własnościowego” nabytego przez Wnioskodawcę na podstawie umowy darowizny i stanowiącego Jego majątek odrębny podlega zwolnieniu z opodatkowania, jeśli przeznaczona została na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawcę i Jego żonę w 2007 r. na zakup lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.
Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788, z późn. zm.) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy uznać należy, że przeznaczenie przychodu ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego stanowiącego majątek odrębny Wnioskodawcy i wydatkowanie w okresie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawcę i Jego żonę w 2007 r. na zakup lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość umożliwia zwolnienie od podatku dochodowego uzyskanego przychodu ze sprzedaży na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ww. ustawy. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostaje spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku odrębnego Wnioskodawcy zostały wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawcę i Jego żonę na zakup lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.
Jednocześnie Organ zauważa, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) jest sam przepis prawa. Jeżeli zatem przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie różniło się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
ITPB2/436-251/14/DSZ | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-963/14/MU | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-826/14-2/WS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spłata kredytu > IPTPB2/415-600/14-4/Akr