Source: https://www.transferky.cz/33/zmeny-v-zakone-o-danich-z-prijmu-v-roce-2020-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EurpMimV0XZYgTlS6dN7u0Q/?serp=1&version_year=2019&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-06-01 13:27:29+00:00
Document Index: 22550100

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 38', '§ 17', '§ 35', '§ 35', '§ 6', '§ 192', '§ 35', '§ 6', '§ 38', '§ 7', '§ 9', '§ 8', '§ 23', '§ 23']

Zmìny v zákonì o daních z pøíjmù v roce 2019 a 2020 | Transferové ceny
Zmìny v zákonì o daních z pøíjmù v roce 2019 a 2020
21.3.2019, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
3.1.1 Zmìny v zákonì o daních z pøíjmù v roce 2019 a 2020
V následujícím textu pøiná¹íme pøehled nejdùle¾itìj¹ích zmìn v zákonì o daních z pøíjmù (ZDP), které nabyly úèinnosti od ledna 2019 anebo nabydou úèinnosti v dal¹ím prùbìhu roku 2019, pøíp. budou aplikovatelné a¾ od roku 2020.
1. Zmìny v ZDP úèinné od 1. 1. 2019
Novela zákonem è. 306/2018 Sb.
Novela zákonem è. 306/2018 Sb. (dle snìmovního tisku è. 80), úèinná od 1. 1. 2019, pøiná¹í zmìnu v oblasti daní z pøíjmù pro fyzické osoby, která se týká zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti ze zahranièí.
Zmìna spoèívá v doplnìní § 6 odst. 12 ZDP. Ten specifikuje konstrukci superhrubé mzdy a v této souvislosti uvádí, ¾e se základ danì ze závislé èinnosti navý¹í o povinné pojistné také u zamìstnance, u kterého povinnost platit povinné pojistné zamìstnavatel nemá, pøièem¾ vymezuje, ¾e je to v pøípadech, kdy:
- se u tohoto zamìstnance odvod povinného pojistného neøídí právními pøedpisy ÈR, nebo
- pokud se na tohoto zamìstnance zcela nebo èásteènì vztahuje povinné zahranièní poji¹tìní stejného druhu.
Novela doplnila výjimku, podle ní¾ se za takového zamìstnance nepova¾uje zamìstnanec, je-li prokázáno, ¾e se na nìho zcela nebo èásteènì vztahuje povinné zahranièní poji¹tìní stejného druhu, které se øídí právními pøedpisy jiného èlenského státu EU (JÈS EU) nebo státu Evropského hospodáøského prostoru (EHP) jiného ne¾ ÈR nebo ©výcarské konfederace.
V takovém pøípadì se nebude jeho mzda ze zahranièí navy¹ovat o èeské sazby sociálního a zdravotního poji¹tìní, ale navý¹í se o èástku odpovídající pøíspìvkùm zamìstnavatele na toto povinné zahranièní poji¹tìní (a tyto zahranièní pøíspìvky se budou pova¾ovat pro úèely daní z pøíjmù za povinné pojistné).
Dal¹í s tím související zmìna je ji¾ jen technického charakteru - do ustanovení § 38j odst. 2 písm. f) ZDP, které specifikuje nále¾itosti mzdových listù, bylo doplnìno, ¾e je potøeba evidovat i povinné pojistné z úhrnu mezd zúètovaných zamìstnanci.
Novela zákonem è. 174/2018 Sb.
Novela zákonem è. 174/2018 Sb. (dle snìmovního tisku è. 32), s úèinností od 1. 1. 2019 upravuje definici základního investièního fondu v § 17b ZDP, resp. její èást pod písmenem a), podle ní¾ je základním investièním fondem také investièní fond podle zákona upravujícího investièní spoleènosti a investièní fondy, jeho¾ akcie jsou pøijaty k obchodování na evropském regulovaném trhu.
Pro tento pøípad jsou pøidány dal¹í dvì nutné podmínky, a to ¾e:
¾ádný s vlastníkù investièního fondu, který je právnickou osobou, nemá podíl 10 % a vy¹¹í (výjimka je pøipu¹tìna pro Svìtovou banku, Mezinárodní mìnový fond, Evropskou investièní banku, jiné mezinárodní finanèní organizace, stát, centrální banky nebo pro právnické osoby jimi ovládané); pro úèely tohoto posouzení se podíly spojených osob sèítají, a
investièní fond neprovozuje ¾ivnostenské podnikání za podmínek stanovených ¾ivnostenským zákonem.
Dùvodem pro doplòující omezení je zamezit pøípadùm, kdy se bì¾ná akciovka transformuje na investièní fond s akciemi kótovanými na evropské burze jenom proto, ¾e chce vyu¾ít ni¾¹í danì. Základní investièní fondy toti¾ mají pouze 5% sazbu danì z pøíjmù právnických osob (na rozdíl od ostatních právnických osob, které jsou standardnì zdanìny 19% sazbou).
V dùsledku zvý¹ení prùmìrné mzdy (viz naøízení vlády è. 213/2018 Sb.) se v roce 2019 opìt zvy¹uje hranice pro aplikaci solidární danì. Porovnání s pøedchozím rokem ukazuje následující tabulka:
zvý¹il se strop pro slevu za umístìní dítìte do pøed¹kolního zaøízení (§ 35bb ZDP) z 12 200 Kè na 13 350 Kè, proto¾e oním stropem je právì minimální mzda,
- obecnou podmínkou pro výplatu (dle § 35c odst. 4 ZDP), kdy vý¹e pøíjmu (podle §§ 6 a 7 ZDP) je alespoò ve vý¹i 6násobku minimální mzdy k 1. 1., co¾ znamená zvý¹ení hranice ze 73 200 Kè na 80 100 Kè, a
2. Zmìny v ZDP úèinné pozdìji
Úprava vý¹e povinného pojistného
Zákon è. 32/2019 Sb. (dle snìmovního tisku è. 109) mìní s úèinností od 1. 7. 2019 mimo jiné proplácení náhrady mzdy v pøípadì doèasné pracovní neschopnosti, upravené v § 192 ZP. Novì bude muset zamìstnavatel poskytnout náhradu mzdy pøi doèasné pracovní neschopnosti v prvních tøech dnech nemoci.
V této souvislosti byla do ZDP zapracována drobná zmìna, a to do § 35 ZDP upravujícího stanovení slevy za zamìstnance se zmìnìnou pracovní schopností (jde v¹ak jen o formální technickou zmìnu, bez vlivu na vý¹i této slevy na dani).
Do daní z pøíjmù se ale promítne zejména navazující úprava sazeb pojistného na nemocenské poji¹tìní, kdy¾ zákonodárci jako jakousi „kompenzaci” zamìstnavatelùm zato, ¾e budou proplácet i první tøi dni nemoci, sní¾ili o 0,2 % sazbu nemocenského poji¹tìní. V dùsledku toho tak nebude povinné tuzemské pojistné 34 %, ale jen 33,8 %, co¾ se projeví (nepøíli¹ významnì) u zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti od 1. 7. 2019.
Nejvýznamnìj¹í zmìny pøinese do zákona o daních z pøíjmù tzv. daòový balíèek 2019 (na základì snìmovního tisku è. 206), který ji¾ podepsal prezident republiky a ke dni zveøejnìní tohoto èlánku èeká ji¾ jen na zveøejnìní ve Sbírce zákonù. Obecnì se pøedpokládá nabytí úèinnosti této novely od 1. 4. 2019, ale jak zmíníme v dal¹ím textu, nìkteré zmìny budeme moci aplikovat zpìtnì ji¾ pro zdaòovací období zapoèatá v roce 2019 a jiné a¾ pro zdaòovací období zapoèatá v roce 2020. V nìkterých dal¹ích pøípadech nám pøechodná ustanovení novely urèují dal¹í odli¹ný postup.
Popis zmìn si dále rozdìlíme na:
- èást vìnovanou zdanìní fyzických osob (ad 3),
- speciální úpravu pro právnické osoby mající za cíl upravit pravidla proti vyhýbání se daòové povinnosti (ad 4) a
- ostatní zmìny (ad 5).
3. Zmìny daòovým balíèkem 2019 pro fyzické osoby
Úprava limitu pro srá¾kovou daò u závislé èinnosti
Od 1. 1. 2018 stanovuje § 6 odst. 4 písm. b) ZDP povinnost srazit z pøíjmù ze závislé èinnosti srá¾kovou daò, pokud zamìstnanec pro zamìstnavatele neuèinil prohlá¹ení podle § 38k ZDP a má-li v daném mìsíci úhrn pøíjmù do urèité vý¹e. Pùvodní hranice 2 500 Kè pøíli¹ dlouho nevydr¾ela. Novela pøiná¹í zmìnu v tom smìru, ¾e místo „natvrdo” uvedené hranice se budeme øídit vý¹í rozhodného pøíjmu, od kterého je zamìstnanec úèasten nemocenského poji¹tìní. Ta je aktuálnì 3 000 Kè.
Zmìna se v¹ak bude aplikovat a¾ od 1. dne následujícího kalendáøního mìsíce po nabytí úèinnosti novely. To znamená, ¾e v pøípadì nabytí úèinnosti novely od 1. 4. 2019 se bude vy¹¹í hranice 3 000 Kè aplikovat a¾ od 1. 5. 2019, tedy poprvé v pøípadì mezd za kvìten.
Návrat vy¹¹ích limitù pro „pau¹ální” výdaje
Urèitì nejvýznamnìj¹í zmìnou pro fyzické osoby je návrat vy¹¹ích limitù u výdajù uplatnìných procentem z pøíjmù (u tzv. „pau¹álních” výdajù), tj. v pøípadech, kdy se fyzická osoba rozhodne místo skuteèných výdajù (nákladù) uplatnit u pøíjmù ze samostatné èinnosti (podle § 7 odst. 7 ZDP) nebo u pøíjmù z nepodnikatelského nájmu (podle § 9 odst. 4 ZDP) výdaje procentem z pøíjmù.
V roce 2018 bylo mo¾né takto uplatnit výdaje vypoètené procentem maximálnì z pøíjmù ve vý¹i 1 000 000 Kè. Od roku 2019 se vrací tato horní hranice na 2 000 000 Kè, jak tomu bylo do konce roku 2017, nicménì na rozdíl od situace platné do konce roku 2017 bude mo¾né pøi uplatnìní procentních výdajù bez jakéhokoliv omezení uplatnit i slevu na man¾ela nebo daòové zvýhodnìní na dìti.
U pøíjmù z kapitálového majetku dochází k úpravì v § 8 odst. 4 ZDP. Ustanovení hovoøí o postupu pøi zdanìní pøíjmù z kapitálového majetku, které plynou ze zdrojù v zahranièí - základem danì jsou pøíjmy ze zahranièních zdrojù nesní¾ené o výdaje. Novì se takto bude postupovat i u pøíjmù ze zahranièí z plnìní ze svìøenského fondu nebo rodinné fundace.
4. Pravidla pro právnické osoby proti vyhýbání se daòové povinnosti
Pøitom do výpùjèních výdajù se zahrnou napø.:
Èást nadmìrných výpùjèních výdajù se stanou nedaòovým nákladem (pøesnìji øeèeno zvý¹í výsledek hospodaøení nebo rozdíl mezi pøíjmy a výdaji), pokud pøevý¹í vy¹¹í z následujících dvou limitních èástek:
Limitní èástky jsou dostateènì vysoké, tak¾e toto opatøení se rozhodnì pøíli¹ mnoha právnických osob nedotkne. Navíc nový § 23f ZDP pøímo nìkteré právnické osoby z aplikace vyluèuje [napø. banky, poji¹»ovny, investièní fondy nebo poplatníky, kteøí nemají pøidru¾enou osobu (podrobnìji viz dále), stálou provozovnu ani povinnost podrobit se konsolidaci].
Právnické osoby se mù¾e mnohem více dotknout zdanìní pøi pøemístìní majetku bez zmìny vlastnictví (podle nového § 23g ZDP), které budeme muset øe¹it od 1. 1. 2020. Nové ustanovení bude postihovat následující tøi pøípady pøemístìní majetku bez zmìny vlastnictví z ÈR do zahranièí:
záloha na mzdu datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP úètování poskytnuté zápùjèky rozdíl mezi prémie nebo odmìny prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... ¾ádost o neplacené volno vzor pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor vodné, stoèné sazba DPH vzájemný zápoèet vzor silnièní daò motocykl úètování kauce koronavirus