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Timestamp: 2018-07-18 01:40:04+00:00
Document Index: 81858153

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 10', 'art. 17', 'art. 10', 'art. 444', 'art. 322', 'art. 322']

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1 pag. ABBREVIAZIONI... XIX SINTESI ESPOSITIVA DELLA MATERIA TRATTATA... 1 GIURISPRUDENZA E DOTTRINA CAPITOLO PRIMO I DELITTI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE: ELEMENTI COMUNI 1. I principi ispiratori Le diverse fattispecie ed i loro rapporti Le dichiarazioni La natura delle dichiarazioni Le dichiarazioni rilevanti La dichiarazione IRAP Le dichiarazioni una tantum Le dichiarazioni periodiche e quelle straordinarie La dichiarazione non valida ai fini fiscali La dichiarazione del sostituto di imposta Le dichiarazioni delle società di persone I soggetti attivi del reato La natura di reato proprio I soggetti attivi: i contribuenti L impresa individuale L impresa gestita in forma associata Le società di persone Le società di fatto Le società di capitali L amministratore di fatto La delega di funzioni I sindaci Il curatore fallimentare ed il liquidatore Il concorso del consulente fiscale Le soglie di punibilità ed il bene giuridico protetto La previsione di soglie di punibilità La natura giuridica delle soglie di punibilità ed il bene giuridico protetto Il concetto penale d imposta evasa Il processo penale quale sede di accertamento dell imposta evasa. 54 IX
2 6.2. La natura autonoma della nozione penalistica di imposta evasa La limitata operatività delle presunzioni tributarie La computabilità dei costi neri e dei costi da attività illecita La determinazione dell imposta evasa nel caso di omessa dichiarazione La detrazione delle somme versate Il computo degli indebiti rimborsi o inesistenti crediti La rilevanza dell accertamento definitivo da parte dell amministrazione finanziaria avvenuto anche con strumenti conciliativi La determinazione ai fini IVA dell imposta dovuta sulla base di fatture false L esclusione del tentativo L art. 6 del d.lgs. n. 74/ La mancata estensione alla omessa dichiarazione L intervento della Corte Costituzionale Mera predisposizione di una dichiarazione fraudolenta ed infedele, momento consumativo di questi delitti e rilevanza delle condotte dichiarative successive alla presentazione della dichiarazione infedele Il processo verbale di constatazione ed il suo valore probatorio CAPITOLO SECONDO LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE USO DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI 1. Generalità La previgente disciplina I principi ispiratori della nuova norma L interesse tutelato I soggetti attivi del reato La condotta L avvalersi di fatture od altri documenti per operazioni inesistenti L indicazione in una delle dichiarazioni annuali di elementi passivi fittizi L oggetto del reato: le fatture e gli altri documenti per operazioni inesistenti Le operazioni in tutto od in parte inesistenti: falsità ideologica e falsità materiale L inesistenza oggettiva per operazioni non effettuate Inesistenza oggettiva per l indicazione di corrispettivi od imposta in misura superiore al reale L inesistenza soggettiva Il momento consumativo Il tentativo X
3 11. L elemento soggettivo La deroga alla disciplina del concorso di persone con l emittente delle fatture false L ipotesi attenuata di cui al terzo comma Questioni processuali Il rapporto con altri reati Il concorso con i delitti tributari Il concorso con la truffa Il regime transitorio CAPITOLO TERZO LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE ALTRI ARTIFICI 1. Generalità La previgente disciplina L interesse tutelato I soggetti attivi del reato La condotta La falsa rappresentazione nelle scritture contabili L idoneità dei mezzi usati ad ostacolare l accertamento La nozione di mezzi fraudolenti L indicazione nella dichiarazione annuale di elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo ovvero di elementi passivi fittizi: la rilevanza dei costi indeducibili I rapporti temporali tra le diverse componenti della condotta La soglia di non punibilità L elemento soggettivo Il momento consumativo Il rapporto con altri reati Il rapporto con il falso in bilancio Il rapporto con la truffa aggravata ai danni dello Stato Il rapporto con l occultamento o la distruzione dei documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74/ Questioni processuali Il regime transitorio CAPITOLO QUARTO LA DICHIARAZIONE INFEDELE 1. Generalità Le differenze con la fattispecie previgente L interesse tutelato I soggetti attivi La condotta La natura della condotta XI
4 5.2. La mancata o infedele indicazione di elementi attivi La rilevanza dei redditi illeciti Gli elementi passivi fittizi Il momento consumativo Il tentativo ed il rapporto con la truffa ai danni dello Stato La soglia di non punibilità L elemento soggettivo Questioni processuali Il diritto transitorio CAPITOLO QUINTO L OMESSA DICHIARAZIONE 1. Generalità Le differenze con la fattispecie previgente La natura del reato Il bene giuridico tutelato I soggetti attivi L esterovestizione e la stabile organizzazione occulta La condotta L omessa presentazione della dichiarazione Il termine ed il momento di consumazione del reato La dichiarazione tardiva La dichiarazione non sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello legale La dichiarazione incompleta Il tentativo La soglia di non punibilità L elemento soggettivo e la delega Questioni processuali Il diritto transitorio CAPITOLO SESTO LE RILEVAZIONI NELLE SCRITTURE CONTABILI E NEL BILANCIO 1. Generalità Le rilevazioni penalmente rilevanti I delitti concretamente configurabili relativamente a queste condotte Il transfer pricing Le cause di non punibilità di cui all art L adozione di metodi costanti di impostazione contabile L indicazione in bilancio dei criteri concretamente applicati Il secondo comma dell art XII
5 CAPITOLO SETTIMO EMISSIONE DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI 1. Generalità L interesse tutelato I soggetti attivi del reato L oggetto materiale e le operazioni valutate come inesistenti La condotta Pluralità di fatture emesse nello stesso periodo di imposta L elemento soggettivo Il momento consumativo Il tentativo L ipotesi attenuata La deroga alla disciplina del concorso di persone Questioni processuali Diritto transitorio CAPITOLO OTTAVO L OCCULTAMENTO O DISTRUZIONE DI DOCUMENTI CONTABILI 1. Generalità L interesse tutelato L assenza di soglie di punibilità I soggetti attivi del reato La condotta L esistenza della documentazione La distruzione o l occultamento Unità o pluralità del reato in caso di singole azioni di distruzione o nel caso di occultamento a cui segua la successiva distruzione L oggetto materiale della condotta L evento Il non consentire la ricostruzione dei redditi o volumi di affari La nozione di redditi o di volume di affari L elemento soggettivo Il momento consumativo Il tentativo Le questioni processuali I rapporti con altri reati Il regime transitorio CAPITOLO NONO OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE CERTIFICATE 1. Premessa Brevi cenni sull istituto della sostituzione tributaria XIII
6 3. La disciplina penale in materia previgente al d.lgs. n. 74/ La nuova fattispecie penale L interesse tutelato I soggetti attivi La condotta L obbligo di effettuare la ritenuta L intervenuto rilascio della certificazione Il mancato versamento La soglia di punibilità e la possibile rilevanza delle ritenute non tributarie L elemento soggettivo Il momento consumativo La mancanza di liquidità Eventuali dubbi sulla legittimità costituzionale della norma Questioni processuali Il diritto transitorio CAPITOLO DECIMO OMESSO VERSAMENTO IVA 1. Premessa La nuova fattispecie penale Le diverse ipotesi di omessa od infedele dichiarazione ed i rapporti tra la fattispecie in esame e quelle sanzionate dagli artt. 2, 3, 4 e 5 del d.lgs. n. 74/ La natura del reato e l interesse oggetto di tutela I soggetti attivi La condotta La natura della condotta L intervenuta presentazione della dichiarazione IVA La necessità della presentazione di una dichiarazione valida Il mancato versamento La soglia di punibilità L elemento soggettivo Il momento consumativo La mancanza di liquidità Questioni processuali La decorrenza di questa fattispecie CAPITOLO UNDICESIMO IL REATO DI INDEBITA COMPENSAZIONE 1. Premessa La compensazione tributaria di cui all art. 17 del d.lgs. n. 241 del La nuova fattispecie penale XIV
7 4. Natura del reato ed interesse oggetto di tutela I soggetti attivi La condotta L avvenuta presentazione del modello F L indebita compensazione La nozione di credito inesistente o non spettante Il mancato versamento di somme non dovute La soglia di punibilità L elemento soggettivo Il momento consumativo Ravvedimento e tentativo Il concorso dell intermediario Questioni processuali e rapporti con altre fattispecie Il diritto transitorio e la rilevanza penale della condotta qui sanzionata prima dell art. 10-quater CAPITOLO DODICESIMO LA SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA AL PAGAMENTO DI IMPOSTE 1. La norma incriminatrice ed i suoi precedenti La natura del reato e l interesse oggetto di tutela I soggetti attivi La condotta L accertamento sull avvenuta simulazione L idoneità a rendere inefficace la procedura di riscossione coattiva Rilevanza del successivo adempimento o dell estinzione del credito dell Erario Il limite di ,00 Euro L elemento soggettivo Il momento consumativo ed il tentativo La circostanza aggravante Questioni processuali I rapporti con altri reati Regime transitorio CAPITOLO TREDICESIMO I REATI DI FALSA DOCUMENTAZIONE E DI COMUNICAZIONE DI NOTIZIE NON VERE 1. Premessa Il delitto di falso in transazione fiscale Premessa Il presupposto del reato: la transazione fiscale La possibile applicazione di questa fattispecie ad altre forme di conciliazione XV
8 2.4. I soggetti attivi La condotta La soglia di punibilità L elemento soggettivo Il momento di consumazione del reato, tentativo e circostanza aggravante Questioni processuali Il delitto di esibizione di falsa documentazione e di fornitura di notizie non rispondenti al vero Premessa I soggetti attivi La condotta: il presupposto La natura della condotta e l irrilevanza penale della mera omissione: La condotta: l esibizione o la trasmissione di documenti falsi La condotta: la comunicazione di dati e notizie non rispondenti al vero La sanzione L elemento soggettivo Questioni processuali CAPITOLO QUATTORDICESIMO LE FRODI CAROSELLO IN MATERIA DI IVA 1. Premessa Brevi cenni sulla applicazione dell IVA agli acquisti intracomunitari Il meccanismo della frode La rilevanza penale della prima fattura La rilevanza penale della seconda fattura Il concorso con reati non tributari I possibili elementi in fatto indicatori della natura fraudolenta della triangolazione CAPITOLO QUINDICESIMO LE PENE ACCESSORIE ED I LIMITI ALLA PENA SOSPESA 1. Le pene accessorie L applicazione di queste pene Le singole pene accessorie Limiti alla concessione del beneficio della pena sospesa CAPITOLO SEDICESIMO LE CIRCOSTANZE ATTENUANTI 1. Premessa Gli elementi comuni alle due attenuanti XVI
9 3. La circostanza attenuante del pagamento del debito tributario La natura oggettiva di questa attenuante I delitti per i quali è applicabile Il debito tributario Le modalità di estinzione del debito Le procedure conciliative L estinzione in sede penale La procedura I limiti alla possibilità di accedere all istituto dell applicazione della pena (art. 444 c.p.p.) La circostanza attenuante della riparazione dell offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario La norma I delitti ai quali è applicabile La natura dell attenuante L importo da versare La procedura La restituzione della somma versata Le attenuanti comuni previste dal codice penale CAPITOLO DICIASSETTESIMO LE VIOLAZIONI DIPENDENTI DA INTERPRETAZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE 1. Premessa La previgente disciplina L esimente di cui all art Le obiettive condizioni di incertezza L incidenza del dolo specifico sull errore sul precetto La casistica Brevi cenni sullo statuto del contribuente e sulla sua possibile incidenza in questa materia CAPITOLO DICIOTTESIMO RILEVANZA PENALE DELL ELUSIONE ED ADEGUAMENTO AL PARERE DEL COMITATO ANTIELUSIVO 1. Generalità La previsione nell ordinamento tributario di specifiche norme antielusive La presenza di un principio generale antielusivo (l abuso di diritto) La rilevanza penale dell elusione La rilevanza penale della violazione di specifiche regole antielusive: la dottrina La rilevanza penale della violazione di specifiche regole antielusive: la giurisprudenza L irrilevanza penale dell abuso di diritto XVII
10 5. Il procedimento di interpello La causa di non punibilità di cui all art Gli effetti scriminanti delle altre procedure di interpello CAPITOLO DICIANNOVESIMO LA PRESCRIZIONE 1. Il regime previgente al d.lgs. n. 74 del Il nuovo regime dei termini di prescrizione L interruzione della prescrizione La sospensione del termine di prescrizione Il diritto transitorio CAPITOLO VENTESIMO LA COMPETENZA PER TERRITORIO 1. Premessa I principi generali La competenza per i delitti in materia di dichiarazioni La competenza per territorio per i delitti in materia di emissione di fatture per operazioni inesistenti La regola sussidiaria del luogo di accertamento del reato CAPITOLO VENTUNESIMO SEQUESTRO PREVENTIVO E CONFISCA 1. Premessa I delitti tributari e la confisca prima della legge finanziaria La confisca per equivalente regolata dall art. 322-ter c.p Il tentativo dei giudici di merito di estendere la confisca per equivalente alle frodi fiscali L introduzione della confisca per equivalente nel diritto penale tributario La portata del rinvio all art. 322-ter c.p La natura giuridica della confisca per equivalente e la sua irretroattività Gli elementi oggettivi della confisca per equivalente I requisiti soggettivi della confisca per equivalente ed il concorso di persone nel reato La disponibilità del bene da parte del reo La confisca nei confronti delle persone giuridiche TESTI NORMATIVI BIBLIOGRAFIA INDICE ANALITICO XVIII