Source: https://www.haufe.de/finance/haufe-finance-office-premium/heilbehandlung-im-bereich-der-humanmedizin-72-einschraenkung-der-steuerbefreiung_idesk_PI20354_HI2672143.html
Timestamp: 2020-07-12 04:28:22
Document Index: 343254744

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 14', '§ 61', '§ 4', '§ 54', '§ 7', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', 'Art. 132', '§ 4', '§ 4']

Heilbehandlung im Bereich der Humanmedizin / 7.2 Einschränkung der Steuerbefreiung | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe
Heilbehandlung im Bereich der Humanmedizin / 7.2 Einschränkung der Steuerbefreiung
O. g. Leistungen, die von den o. g. Einrichtungen erbracht werden, sind nur insoweit befreit, als es sich ihrer Art nach um Leistungen handelt, auf die sich jeweils bezieht.
die Anerkennung,
der Vertrag,
die Vereinbarung nach Sozialrecht oder
Die Gesetzeslage seit 1.1.2009 dient u. a. der Gleichstellung von Einrichtungen, die von juristischen Personen des öffentlichen Rechts betrieben werden, mit privatrechtlichen Einrichtungen, soweit sie vergleichbare Leistungen erbringen.
Steuerbefreiung auch für Betreuungsleistungen für hilfsbedürftige Personen
Die Steuerbefreiung erfasst neben den Pflegeleistungen auch Betreuungsleistungen für hilfsbedürftige Personen. Hilfsbedürftig sind alle Personen, die aufgrund ihres körperlichen, geistigen oder seelischen Zustands der Betreuung oder Pflege bedürfen, die also krank, behindert oder von einer Behinderung bedroht sind. Dies schließt auch Personen mit ein, bei denen ein Grundpflegebedarf oder eine erhebliche Einschränkung der Alltagskompetenz besteht.
Die Steuerbefreiung des § 4 Nr. 16 UStG umfasst die mit dem Betrieb von Einrichtungen zur Betreuung oder Pflege körperlich, geistig oder seelisch hilfsbedürftiger Personen eng verbundenen Umsätze, und zwar unabhängig davon, ob diese Leistungen ambulant oder stationär erbracht werden. Bei stationären Leistungen kommt es nicht darauf an, ob die Personen vorübergehend oder dauerhaft aufgenommen werden.
Unter den Begriff der Betreuung oder Pflege fallen z. B.
die in § 14 Abs. 4 SGB XI (Soziale Pflegeversicherung) bzw. § 61 Abs. 5 SGB XII (Sozialhilfe) aufgeführten Leistungen für die gewöhnlichen und regelmäßig wiederkehrenden Verrichtungen im Ablauf des täglichen Lebens;
bei teilstationärer oder stationärer Aufnahme auch die Unterbringung und Verpflegung;
die Fälle, in denen eine Einrichtung i. S. v. § 4 Nr. 16 UStG für eine hilfsbedürftige Person ausschließlich Leistungen der hauswirtschaftlichen Versorgung erbringt. Auch hier handelt es sich um steuerfreie mit dem Betrieb von Einrichtungen zur Betreuung oder Pflege eng verbundene Leistungen.
Begünstigt sind insbesondere Leistungen zur Betreuung behinderter oder von Behinderung bedrohter Menschen, u. a. Leistungen der Rehabilitation wie z. B. heilpädagogische Leistungen, die der Früherkennung und Frühförderung behinderter und von Behinderung bedrohter Kinder dienen. Leistungen zur Betreuung hilfsbedürftiger Personen sind zudem auch Leistungen zum Erwerb praktischer Kenntnisse und Fähigkeiten, die erforderlich und geeignet sind, behinderten oder von Behinderung bedrohten Menschen die für sie erreichbare Teilnahme am Leben in der Gemeinschaft bzw. am Arbeitsleben zu ermöglichen, z. B.
Leistungen von Mobilitätslehrern;
Leistungen der Integrationsfachdienste;
Betreuungsleistungen in Werkstätten für behinderte Menschen und deren angegliederten Einrichtungen;
Leistungen im Rahmen der Eingliederungshilfe nach § 54 SGB XII;
Pflegeberatungsleistungen nach § 7 a SGB XI.
Die Leistungen der Altenwohnheime fallen (entgegen der bis 1.1.2009 geltenden Regelung des § 4 Nr. 16 Buchst. d UStG a. F.) nicht mehr generell unter die Steuerbefreiung des neuen § 4 Nr. 16 UStG. Beim Betrieb eines Altenwohnheims ist grundsätzlich nur von einer nach § 4 Nr. 12 UStG steuerfreien Vermietungsleistung auszugehen (Vermietung). Wird mit den Bewohnern eines Altenwohnheims ein Vertrag über die Aufnahme in das Heim geschlossen, der neben der Wohnraumüberlassung auch Leistungen zur Betreuung oder Pflege vorsieht, wobei die Betreuungs- und Pflegeleistungen die Wohnraumüberlassung aber nicht überlagern, gilt dieser Vertrag als sog. gemischter Vertrag. Auch in diesem Fall ist die Wohnraumüberlassung grundsätzlich nach § 4 Nr. 12 UStG steuerfrei. Die daneben erbrachten eigenständigen Leistungen der Betreuung oder Pflege sind unter den Voraussetzungen des § 4 Nr. 16 UStG steuerfrei.
Die Betreuungs- und Pflegeleistungen sind steuerfrei, wenn sie von juristischen Personen des öffentlichen Rechts (wie bisher gem. § 4 Nr. 16 Buchst. a UStG) oder von anderen als mit sozialem Charakter anerkannten Einrichtungen i. S. d. Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL erbracht werden. Die anderen als mit sozialem Charakter anerkannten Einrichtungen werden in § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. b-l UStG bestimmt.
Auch Familien können als "Einrichtungen" gelten
Der Begriff "Einrichtungen" umfasst sowohl natürliche als auch juristische Personen. Deshalb können z. B. auch Familien bzw. einzelne Personen, die hilfsbedürftige Menschen betreuen oder pflegen, befreite Einrichtungen i. S. d. § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. b-l UStG sein.