Source: https://www.lexware.de/artikel/gesellschafter-geschaeftsfuehrer-besteuerung-eines-exit-bonus/
Timestamp: 2020-08-05 07:18:17
Document Index: 46081672

Matched Legal Cases: ['§ 17', '§ 34', '§ 17', '§ 3', '§ 3', '§ 17', '§ 34']

Gesellschafter-Geschäftsführer: Besteuerung eines Exit-Bonus /fileadmin/_processed_/f/d/csm_Besteuerung_eines_Exit-Bonus__b000c9502e.jpg 2015-07-28 2015-08-06 Lexware
Die Antwort auf diese Frage kommt vom Finanzgericht Münster. Die Richter urteilten, dass der Exit-Bonus kein Veräußerungserlös bei Ermittlung des nach § 17 EStG steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns darstellt. Der Exit-Bonus stellt einen in vollem Umfang steuerpflichtigen Ertrag dar, in der Regel Arbeitslohn (FG Münster, Urteil v. 12.12.2014, Az. 4 K 1918/13 E).
Arbeitslohn für mehrjährige Tätigkeit: Ermäßigte Besteuerung
Zwischen den Zeilen stellten die Richter des Finanzgerichts Münster noch klar, dass es sich bei dem Exit-Bonus bei der Veräußerung eines GmbH-Anteils um eine Zahlungen für eine mehrjährige Tätigkeit handelt, wenn die Grundlage für den Exit-Bonus die Erfolge des ausscheidenden Gesellschafter-Geschäftsführers der letzten Jahre waren. Der Exit-Bonus wird also nach § 34 EStG ermäßigt besteuert.
GmbH-Gesellschafter Hans Huber verkauft seinen GmbH-Anteil an einen Investor. Für seinen 50.000-Euro-GmbH-Anteil erhält er 200.000 Euro. Zusätzlich erhält er einen Exit-Bonus von 120.000 Euro. Dieser Exit-Bonus berechnet sich aus Erfolgen der letzten vier Jahre seiner Tätigkeit als Geschäftsführer im Verkauf.
Folge: Die Besteuerung der 320.000 Euro, die Gesellschafter-Geschäftsführer im Kaufvertrag über den Verkauf seines GmbH-Anteils erhält, sieht folgendermaßen aus:
Besteuerung des Veräußerungsgewinns des GmbH-Anteils
Den Gewinn aus der Veräußerung des GmbH-Anteils unterliegt der Besteuerung nach § 17 EStG. Dieser Gewinn wird nach dem Teileinkünfteverfahren besteuert (§ 3 Nr. 40 EStG und § 3c Abs. 2 EStG. Danach sind nur 60% des Veräußerungserlöses zur Besteuerung heranzuziehen. Im Gegenzug dürfen aber auch nur 60% der Anschaffungskosten abgezogen werden.
davon steuerpflichtig 60%
Anschaffungskosten (60% von 50.000 Euro)
= 90.000 Euro
Verbleibender zu versteuernder Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG
Eintragungen in Anlage G zur Einkommensteuererklärung
In der Einkommensteuererklärung 2014 muss Gesellschafter-Geschäftsführer Huber diesen Veräußerungsgewinn in Anlage G erklären.
Besteuerung des Exit-Bonus
Der Exit-Bonus muss bei einem in der GmbH angestellten GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer als Arbeitslohn für mehrere Jahre versteuert werden. Nach § 34 EStG werden die 120.000 Euro, die Herr Huber erhält, nach der so genannten Fünftelmethode besteuert. Das führt unter dem Strich zu einem günstigeren Steuersatz.
Praxis-Tipp: Die Fünftelmethode kommt allerdings nur zur Anwendung, wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH diese günstige Besteuerung explizit in seiner Anlage N zur Einkommensteuererklärung beantragt.
Eintragungen in Anlage N zur Einkommensteuererklärung
Lehnt der Sachbearbeiter eine ermäßigte Besteuerung des Exit-Bonus ab, sollte der Kaufvertrag mit der Vereinbarung vorgelegt werden. Zudem ist auf das Urteil des Finanzgerichts Münster von 12.12.2014 hinzuweisen, das mittlerweile rechtskräftig ist.