Source: https://www.jak-zalozit-sro-a-podnikat.cz/clanky/ktere-naklady-jsou-danove-uznatelne-a-ktere-ne/
Timestamp: 2020-08-05 22:20:24+00:00
Document Index: 45218684

Matched Legal Cases: ['§ 24', '§ 25', '§ 24', '§ 25', '§ 25', '§ 25', '§24', '§ 24', '§ 25']

Které náklady jsou daňově uznatelné a které ne? | Jak založit s.r.o. a podnikat
Které náklady jsou daňově uznatelné a které ne?
Při podnikatelské činnosti musí firma účtovat o svých výnosech i nákladech. Zatímco pro potřeby zákona o účetnictví je nutné precizně účtovat o všech výnosech a nákladech, daňové zákony sledují zdanitelné příjmy a daňově uznatelné výdaje.
Základní pravidla pro uznání daňových nákladů jsou uvedena v § 24 a § 25 zákona o daních z příjmů:
24 stanovuje náklady daňově uznatelné
25 stanovuje náklady daňově neuznatelné
Autor: Barta IV – CC BY 2.0
Obecně lze říci, že daňově uznatelné náklady jsou ty, které byly vynaloženy k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
Do výdajů, o které lze snížit základ daně, nelze ovšem započítat všechno. Zákon o daních z příjmů totiž rozděluje výdaje na daňově uznatelné (§ 24) a daňově neuznatelné (§ 25). Aby výdaje byly považovány za daňově uznatelné, musí splňovat následující podmínky:
byly vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení příjmů, který je předmětem daně
musí být prokázány, tzn., máme k nim nějaký doklad, který archivujeme
vedeme o nich záznamy v daňové evidenci nebo účetnictví
výdaje vznikly v roce, za který je daňově uplatňujeme
nejsou vymezeny jako daňově neuznatelné výdaje v § 25 zákona o daních z příjmu.
Nedaňovými náklady se zabývá § 25 zákona o daních z příjmů. Které náklady se řadí k daňově neuznatelným nákladům? Jedná se například o:
cestovní náhrady nad zákonný limit
pohoštění, dary, občerstvení – tj. výdaje na reprezentaci
nepeněžní plnění, která poskytuje zaměstnavatel zaměstnancům ve formě příspěvků na sportovní akce, kulturní akce, dovolenou
daň z příjmů právnických osob, daň z příjmů fyzických osob, daň darovací, daň dědická, odložená daň
daň z příjmu podnikatele
zdravotní i sociální pojištění podnikatele
odměny členů jednotlivých statutárních orgánů, ale i dalších orgánů právnických osob
pokuty, penály, úroky z prodlení
využívání zdravotnického zařízení, které nabízí nadstandardní zdravotní péči
náklady na osobní spotřebu osoby samostatně výdělečně činné
účetní odpisy jsou obecně nedaňovým nákladem. Výjimku však řeší v §24 Zákon o daních z příjmů.
náklady na pořízení dlouhodobého nehmotného i hmotného nábytku
Při posuzování daňové uznatelnosti příslušného nákladu finanční úřady postupují podle základních zásad daňového řízení. To znamená, že předkládané důkazy hodnotí podle své úvahy, a to každý důkaz jednotlivě a všechny důkazy v jejich vzájemné souvislosti. Při tom musí přihlédnout ke všemu, co v daňovém řízení vyšlo najevo. Citlivou oblast daňových nákladů podrobně rozebírá pokyn D-22. K § 24 a § 25 zákona o daních z příjmů uvádí několik desítek poznámek.