Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/nieekwiwalentna-zamiana-gruntow-301.html
Timestamp: 2019-12-06 00:04:59+00:00
Document Index: 99254855

Matched Legal Cases: ['art. 603', 'art. 604', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 603', 'art. 604', 'art. 16']

Księgowanie zamiany gruntu - Portal FK
Nieekwiwalentna zamiana gruntów
Pytanie: Jak należy zaksięgować zamianę gruntu - wartość gruntu zbywcy jest większa od wartości gruntu nabywcy. Czy nabycie gruntu należy przeprowadzić przez konto 081 - jak zakup środka trwałego?
W przedstawionej w pytaniu sytuacji mamy do czynienia z umową zamiany o charakterze nieekwiwalentnym. Poznaj na przykładzie sposób księgowania!
W przedstawionej sytuacji mamy do czynienia z umową zamiany o charakterze nieekwiwalentnym. Z punktu wiedzenia podatku dochodowego zamiana stanowi formę odpłatnego zbycia. Sposób ujęcia tego rodzaju operacji gospodarczej przedstawiam na schemacie w dalszej części odpowiedzi.
Umowa zamiany została uregulowana w art. 603 kc, zgodnie z którym przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy. Stosownie natomiast do art. 604 kc, do umowy zamiany stosuje się odpowiednio przepisy o sprzedaży.
W analizowanym przypadku strony zawarły umowę zamiany o charakterze nieekwiwalentnym, ponieważ jedna z zamienianych rzeczy ma większą wartość niż druga z zamienianych rzeczy.
Wartość początkową zamienianego gruntu należy ustalić na zasadach przewidzianych dla odpłatnego nabycia. Zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 1 updop, za wartość początkową środków trwałych w razie odpłatnego nabycia uważa się cenę ich nabycia. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 16g ust. 3 updop).
Jednostka powinna zaliczy wartość początkową gruntu do kosztów uzyskania przychodów pod datą przeprowadzenia zamiany nieruchomości gruntowej. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 1 updop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów. Wydatki te są jednak kosztem uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia.
Należy przy tym pamiętać, że w przypadku umowy zamiany o charakterze nieekwiwalentnym, bez dodatkowych świadczeń, strona która przekazała grunt o niższej wartości, a otrzymała w zamian grunt o wartości wyższej, uzyska przychód z tytułu częściowo odpłatnego nabycia rzeczy. Przy określaniu wartości tego przychodu przyjmuje się różnicę między wartością ustaloną według zasad rynkowych a odpłatnością ponoszoną przez podatnika o czym mówi art. 12 ust. 5a updop.
Z punktu wiedzenia podatku dochodowego zamiana stanowi formę odpłatnego zbycia.
Mając powyższe na uwadze, w przypadku umowy zamiany podatnik powinien rozpoznać zarówno przychody, jak i koszty wynikające z przeprowadzanej transakcji.
Sposób księgowania przedstawiony na przykładzie
Wyksięgowanie gruntu będącego przedmiotem zamiany
Ma „Środki trwałe” 180.000 zł
Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 180.000 zł
Przyjęcie gruntu będącego przedmiotem zamiany
Wn „Środki trwałe w budowie” 280.000 zł
Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 280.000 zł
Koszty notarialne związane z umowa przeniesienia prawa własności
Ma „Rozrachunki z tytułu dostaw i usług” 2.460 zł
Wn „VAT naliczony” 460 zł
Wn „Środki trwałe w budowie” 2.000 zł
Przyjęcie gruntu do ewidencji środków trwałych
Wn „Środki trwałe 282.000 zł
Ma „Środki trwałe w budowie” 282.000 zł
- art. 603, art. 604 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny (Dz.U. z 1964 r. nr 16, poz. 93 ze zm.) - kc,
- art. 16g ust. 1 pkt 1, ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) - updop.
Praktyk, wspólnik i założyciel Biura Rachunkowego Avimar Audyt Sp. z o.o., autor i konsultant publikacji poświęconych tematyce prawa bilansowego i podatkowego, specjalista w dziedzinie przepływów pieniężnych i leasingu. Jako wykładowca dotychczas prowadził szkolenia w ramach współpracy z Polską Akademią Rachunkowości SA, ROKK przy Izbie Skarbowej w Krakowie, Dolnośląskim Oddziałem Krajowej Izby doradców Podatkowych, SEKA SA, Lukas Bankiem SA i Europejskim Funduszem Leasingowym SA. Doświadczenie zdobył m.in. jako księgowy w międzynarodowym koncernie, działającym na rynku elektroniki użytkowej, jako główny księgowy w spółce zajmującej się produkcją ekskluzywnej odzieży damskiej, oraz w trakcie rewizji sprawozdań finansowych i bieżących konsultacji w zakresie prawa bilansowego i podatkowego.
księgowanie zamiany gruntówumowa zamianywartość początkowa środka trwałegozamiana gruntów