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Timestamp: 2020-08-12 16:16:47+00:00
Document Index: 156292747

Matched Legal Cases: ['§ 1', "l'article 34", '§ 10', 'arrêt ', '§ 20', "l'article 35", 'arrêt ', 'arrêt ', 'arrêt ', '§ 30', "l'article 35", 'arrêt ', '§ 40', '§ 50', "l'article 35", '§ 60', 'arrêt ', '§ 70', 'arrêt ', '§ 80', "l'article 35", 'arrêt ', 'arrêt ', '§ 90', "l'article 1", 'art. 35', '§ 100', '§ 110', '§ 120', '§ 130', 'art. 156', '§ 140', '§ 150', '§ 160', "l'article 35"]

BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-20120912
1 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 1-12/09/2012)
Aux termes de l' alinéa 2 de l'article 34 du code général des impôts (CGI) sont considérés comme bénéfices industriels et commerciaux, pour l'application de l'impôt sur le revenu, les bénéfices réalisés par les concessionnaires de mines, par les amodiataires et sous-amodiataires de concessions minières, par les titulaires de permis d'exploitation de mines et par les explorateurs de mines de pétrole et de gaz combustibles.
10 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 10-12/09/2012)
Il convient également de considérer comme des bénéfices industriels ou commerciaux, au même titre que les profits qui pourraient provenir de l'exploitation directe de la mine, les redevances versées au concessionnaire ou à l'amodiataire, en cas d'amodiation ou de sous-amodiation d'une concession minière (en ce sens, CE, arrêt du 20 mai 1963, req. n° 53641, RO, p. 337).
20 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 20-12/09/2012)
Conformément aux dispositions du 5° du I de l'article 35 du CGI , les profits tirés de la location d'un établissement commercial ou industriel présentent le caractère de bénéfices industriels et commerciaux, dès lors que cet établissement est muni du mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation. Peu importe que la location comprenne ou non tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie.
Ainsi, le gérant d'une société à responsabilité limitée non commerçant, qui a loué par bail de longue durée à cette société l'immeuble et le matériel nécessaires à l'exploitation, doit être taxé au titre des bénéfices industriels et commerciaux.
Le Conseil d'Etat a jugé aussi de la situation d'une société civile immobilière qui avait donné en location à une coopérative fromagère un immeuble doté d'un matériel important. Ce matériel permettait l'affinage et le stockage des fromages et constituait l'essentiel de l'outillage nécessaire à l'exploitation de ladite coopérative. Jugé que la société civile devait être regardée comme ayant consenti une location portant sur un établissement industriel au sens de l' article 35-I-5° du CGI ( CE, arrêt du 31 mai 1972, req. n° 81668, RJ, n° II, p. 70 ; à rapprocher de l'arrêt du 6 avril 1959, req. n° 39601, RO, p. 393).
Entre également dans le champ d'application de l' article 35-I-5° du CGI la location à une société qui a pour activité de gérer un centre pour enfants arriérés, d'immeubles munis d'un équipement comportant des matériels hospitaliers, de cuisine et de lingerie, essentiels à l'exploitation du centre ( CE, arrêt du 1er octobre 1986 req. n° 22846 ).
30 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 30-12/09/2012)
En revanche, une société civile qui se borne effectivement à donner à bail un local nu non agencé et un embranchement de voie ferrée n'est pas susceptible de tomber sous le coup du 5° du I de l'article 35 du CGI .
De même, le Conseil d'État a estimé que l' article 35-I-5° du CGI ne trouvait pas à s'appliquer dans le cas d'une location consentie par un négociant en vins, cidres et spiritueux, de locaux commerciaux comprenant un bâtiment en maçonnerie et un hangar équipé de cuves à vin et à cidre et d'installations d'eau et d'électricité. Au cas particulier, la Haute Assemblée a jugé, en effet, que cette location, qui n'associait le bailleur ni à la gestion, ni au profit réalisé par la société locataire (cf. BIC-CHAMP-60-20-I) ne pouvait constituer un mode d'exploitation par l'intéressé du commerce installé dans les bâtiments loués car, si les cuves à vin et à cidre scellées au sol et l'installation électrique étaient des équipements techniques nécessaires à l'exploitation, le matériel d'exploitation non immobilisé également nécessaire à cette exploitation n'avait pas été mis par le bailleur à la disposition de la société locataire (CE, arrêt du 15 avril 1964. req. n° 56826, rendu en matière de taxes sur le chiffre d'affaires et applicable à l'impôt sur le revenu).
40 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 40-12/09/2012)
Par ailleurs, les dispositions de l' article 35-I-5° du CGI sont applicables dès lors qu'il y a location, même si cette dernière résulte d'un simple échange de lettres, que le bailleur soit ou non propriétaire des éléments mobiliers dont il concède la jouissance (RM à M. Jacques Richomme, JO AN du 29 novembre 1978, p. 8467, n° 4486).
50 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 50-12/09/2012)
Location d'établissement servant à l'exercice d'une profession libérale
Le 5° du I de l'article 35 du CGI s'applique également dans le cas de location d'établissements munis de leurs appareils et servant à l'exercice d'une profession libérale.
60 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 60-12/09/2012)
Location d'un immeuble comportant à la fois des locaux commerciaux et d'habitation
Un immeuble comportant à la fois les locaux nécessaires à l'exploitation d'un fonds de commerce et au logement de l'exploitant, qui était, durant l'année d'imposition, loué en entier à un tiers en vertu d'un contrat de location-gérance et moyennant une redevance globale, constitue dans son ensemble un « établissement commercial ». Il s'ensuit que le profit réalisé à cette occasion doit, pour l'assiette de l'impôt sur le revenu, être rangé dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (CE, arrêt du 27 mai 1957, req. n° 36076 bis, RO, p. 345).
70 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 70-12/09/2012)
Encaissement de redevances n'ayant pas le caractère de loyers.
Ainsi, le Conseil d'Etat a jugé que les profits réalisés à l'occasion de la location d'un théâtre muni de toutes ses installations constituent des bénéfices commerciaux, alors même qu'aucun loyer ne serait stipulé et que le propriétaire ne percevrait que les produits -qu'il s'est formellement réservés- tant de la location de la salle les jours de relâche, que de la concession du droit de vendre des programmes et de la confiserie, d'exploiter le vestiaire et le bar et d'utiliser le rideau de scène à des fins publicitaires (CE, arrêt du 9 avril 1962, req. n° 49685, RO, p. 62).
80 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 80-12/09/2012)
En vertu du 6° du I de l'article 35 du CGI , les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux (droits de place sur les foires et marchés, droits de criée dans les halles ou marchés à comestibles ) réalisent des profits qui relèvent des bénéfices industriels et commerciaux. Les conditions d'exercice de l'activité importent peu.
Ainsi, a été reconnu taxable un redevable qui se bornait à percevoir les droits de place sur les marchés sans fournir aucun matériel ni service. Le Conseil d'État a estimé que les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux devaient être soumis sans aucune distinction à l'impôt dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (CE, arrêt du 28 juillet 1947, req. n° 80226, RO, p. 278).
- soit assimilé à un gérant d'entreprise passible de l'impôt sur le revenu au titre des bénéfices non commerciaux lorsque sa rémunération est calculée au prorata des droits de place perçus par lui et prélevée par lui-même sur ces droits au moment de leur versement à la caisse du receveur municipal (CE, arrêt du 17 juin 1959, req. n° 39488, RO, p. 444).
90 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 90-12/09/2012)
Aux termes de l 'article 8 quater du CGI , chaque membre des copropriétés de navires régies par le chapitre IV de la loi n° 67-5 du 3 janvier 1967 modifiée par l'article 1er de la loi n° 96-151 du 26 février 1996 , portant statut des navires et autres bâtiments de mer est personnellement soumis à l'impôt sur le revenu à raison de la part correspondant à ses droits dans les résultats déclarés par la copropriété.
Présentent le caractère de bénéfices industriels et commerciaux, les profits ainsi réalisés ( CGI, art. 35-I-7° et BOI-BIC-CHAMP-70-20-80-I ).
100 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 100-12/09/2012)
Depuis l'adoption de l' article 26 de la loi de finances rectificative pour 1996 (n° 96-1182 du 30 décembre 1996) , les membres d'une copropriété de cheval de course ou d'étalon constituée sous forme de société en participation sont imposés suivant les règles de droit commun applicables aux revenus perçus par les associés d'une société de personnes.
110 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 110-12/09/2012)
120 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 120-12/09/2012)
130 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 130-12/09/2012)
Lorsque les parts sont inscrites à l'actif d'une activité industrielle, commerciale ou artisanale, et que le copropriétaire ne participe pas, directement ou de façon continue à l'accomplissement des actes nécessaires à l'exploitation du cheval, en application des dispositions de l' article 72 de la loi de finances pour 1996 , les déficits provenant de cette activité ne peuvent s'imputer que sur les bénéfices réalisés au cours de la même année ou des six années suivantes et provenant de cette activité ou d'autres activités industrielles et commerciales exercées, à titre non professionnel, par le contribuable ou l'un des membres du foyer fiscal ( CGI, art. 156-I-1° bis ).
140 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 140-12/09/2012)
150 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 150-12/09/2012)
VI. Opérations réalisées sur les marchés à terme d'instruments financiers et de marchandises, sur les marchés d'options négociables et sur les bons d'option : régime optionnel applicable aux opérateurs professionnels
160 (BOFiP-BIC-CHAMP-20-60-§ 160-12/09/2012)
Aux termes du 8° du I de l'article 35 du CGI , les personnes qui, à titre professionnel, effectuent directement ou par personne interposée des opérations sur un marché à terme d'instruments financiers ou de marchandises, sur un marché d'options négociables ou sur des bons d'option peuvent opter pour leur imposition à l'impôt sur le revenu, dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux.