Source: https://www.accesoalajusticia.org/ingresos-gravables-de-los-contribuyentes-asalariados-a-los-fines-del-islr/
Timestamp: 2020-08-07 03:11:35
Document Index: 413386136

Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'artículo 133', 'artículo 31', 'Artículo 31', 'artículo 133', 'artículo 133', 'in fine', 'artículo 107']

Ingresos gravables de los contribuyentes asalariados a los fines del ISLR │ Acceso a la Justicia
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Ingresos gravables de los contribuyentes asalariados a los fines del ISLR
Sentencia Nº 768 Fecha: 26/07/2016
Caso: Apelación ejercida por LUIS ALFREDO MAZZEI GUEVARA contra la Resolución Culminatoria de Sumario Administrativo N° SNAT/ GRTI/RLA/DSA/2011/058 de fecha 17 de octubre de 2011, dictada por la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes del SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACION ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT).
Comentario de Acceso a la Justicia: La Sala Político Administrativa, conforme al criterio previamente sostenido por la Sala Constitucional, se pronuncia sobre cuáles son los ingresos gravables de un contribuyente asalariado, a los efectos de la determinación de la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre la Renta. En tal sentido afirma que, a los fines del cálculo de la base imponible del Impuesto sobre la Renta del trabajador asalariado, debe atenderse al concepto de salario normal, exceptuando de éste todas aquellas remuneraciones percibidas por los trabajadores de carácter no regular ni permanente, tales como las utilidades, bonificaciones, horas extras y vacaciones.
Decisión: Sin lugar la apelación, se confirma el fallo.
“En este sentido, la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia en sentencia N° 301 del 27 de febrero de 2007, caso Adriana Vigilanza García y Carlos A. Vecchio, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.635 de fecha 1° de marzo de 2007, interpretó el sentido y alcance de la proposición contenida en el artículo 31 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de 2006, en los términos siguientes:
la Sala es de la opinión que la norma que estipula los conceptos que conforman el enriquecimiento neto de los trabajadores, puede ser interpretada conforme a los postulados constitucionales, estimando que éste sólo abarca las remuneraciones otorgadas en forma regular (salario normal) a que se refiere el parágrafo segundo del artículo 133 de la Ley Orgánica del Trabajo, con ocasión de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia, excluyendo entonces de tal base los beneficios remunerativos marginales otorgados en forma accidental, pues de lo contrario el trabajador contribuyente perdería estas percepciones -si no en su totalidad, en buena parte- sólo en el pago de impuestos.
Por tal razón, con el objeto de adecuar el régimen impositivo a la renta aplicable a las personas naturales con ocasión de los ingresos devengados a título salarial, con los presupuestos constitucionales sobre los que se funda el sistema Tributario; ponderando, por una parte, el apego al principio de justicia tributaria y, por la otra, la preservación del principio de eficiencia presente en tales normas, en los términos bajo los cuales han sido definidos a lo largo de este fallo, esta Sala Constitucional modifica la preposición del artículo 31 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, en el siguiente sentido:
«Artículo 31. Se consideran como enriquecimientos netos los salarios devengados en forma regular y permanente por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. También se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país, así como las participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los términos de esta Ley.
A los efectos previstos en este artículo, quedan excluidos del salario las percepciones de carácter accidental, las derivadas de la prestación de antigüedad y las que la Ley considere que no tienen carácter salarial» (Subrayados de la nueva redacción).
De esta manera, la Sala ejerciendo su labor de máxima intérprete de la Constitución ajusta la disposición legal antes referida a los postulados constitucionales, la cual además se adecua a la letra y espíritu del parágrafo cuarto del artículo 133 de la Ley Orgánica del Trabajo, que dispone ‘cuando el patrono o el trabajador estén obligados a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó’. Así se decide”.
Así, la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia ratificó el citado criterio en su sentencia N° 00390 del 9 de marzo de 2007 (aclaratoria del fallo antes transcrito), en la cual expresó:
Resalta la Sala, 1) que esta decisión se refiere al régimen impositivo de los asalariados, esto es, de quienes perciben un salario por la prestación de un servicio; y 2) que los bonos y otras remuneraciones no regulares ni permanentes, no son pechables al no estar incluidas en el salario normal”. (Negrillas de la sentencia).
De lo anterior se colige claramente que el cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta del trabajador asalariado debe atender al concepto de “salario normal” contenido en el antes artículo 133 de la referida Ley Orgánica del Trabajo, hoy parte in fine del artículo 107 de la Ley Orgánica del Trabajo, Las Trabajadoras y Los Trabajadores de 2012, vale decir, exceptuando de éste todas aquellas remuneraciones percibidas por los trabajadores de carácter no regular ni permanente, tales como las utilidades, bonificaciones, horas extras y vacaciones, entre otras. (Vid., sentencias de esta Sala Político-Administrativa Nos. 00290 del 15 de febrero de 2007, caso Digas Tropiven, S.A.C.A.; 01540 del 3 de diciembre de 2008, caso Cotécnica Caracas, C.A.; 00273 del 26 de febrero de 2009, caso H.L. Boulton & CO, S.A.; 00296 del 4 de marzo de 2009, caso C.A. La Electricidad de Caracas; 00761 del 3 de junio de 2009, caso Comunicaciones Corporativas C.C.D., C.A.; 00227 del 10 de marzo de 2010, caso Condusid, C.A.; 00659 del 7 de julio de 2010, caso Transporte Premex, C.A.; 01713 del 11 de diciembre de 2014, casoRichard William Mcgowan; y 00585 del 13 de junio de 2016, caso Silvio Molina Contreras.”
Fuente: http://historico.tsj.gob.ve/decisiones/spa/julio/189225-00768-26716-2016-2013-0576.HTML
MAZZEI GUEVARA LUIS ALFREDO
SALARIO Y OTROS BENEFICIOS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACION ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
Prorrogado el lapso para pagar el impuesto de actividades económicas en el municipio Libertador del Distrito Capital
La propina como componente del salario
Prorrogada hasta el 31/12/2020 la exoneración establecida en el Decreto n.° 4.080 a las importaciones definitivas de bienes muebles corporales
Exoneraciones varias a la importación y venta de combustibles así como de los insumos para mejorar la calidad de la gasolina
Consecuencias prácticas del aumento del salario mínimo
Exoneración de impuestos a órganos públicos que importen mascarillas, tapabocas y otros insumos
«Reajustado» el valor de la Unidad Tributaria (U. T.) a Bs. 1.500,00
Subsidio para compra de alimentos no se considera un beneficio salarial
Paquetazo tributario arrancando 2020
Calendarios Fiscales 2020
Nueva exoneración de impuesto de importación sobre bienes muebles corporales
Nuevos decretos en materia salarial
Lo adeudado por horas extras prestadas de forma regular, se deberán integrar al salario normal.
Boletín n.° 107 Del 14 al 21 de octubre de 2019
El minúsculo salario mínimo desmonta farsa del gobierno “obrero”
Justicia en la Mira, el programa de Acceso a la Justicia en Humano Derecho Radio Estación (28° programa)
Sala Constitucional acuerda amparo cautelar contra las ordenanzas dictadas por el Concejo Municipal del Municipio Chacao, en materia tributaria
La deducción de salarios a personal directivo, a los fines del cálculo de la renta bruta del ISLR
Bonos de incentivo por cumplimiento de metas cancelados a la actora en divisas son salario normal
Los bonos no reflejados en recibo de pago por productividad y efectividad son salario
Diferencia entre Salario Variable y Fluctuante
La parte fija del salario mixto, nunca podrá ser inferior al salario mínimo legal
Procede el pago de recargos por trabajo en día feriado en una actividad de interés público
Bono de Gerencia anual por cumplimiento de desempeño es catalogado como salario normal incidiendo en todos los beneficios
Determinación en el salario del mesonero del 10% de la propina fijada en la factura del restaurante
Requisitos formales de las facturas comerciales
Al reenganchar a un trabajador procede pago de salarios caídos, el cestaticket y demás beneficios dejados de percibir en especie
El cobro de intereses moratorios por impuesto sobre sucesiones y donaciones
Requisitos para compensar o ceder créditos fiscales provenientes del Impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor
Las exenciones de IVA se encuentran sometidas a condición
Naturaleza jurídica de los anticipos del impuesto a los activos empresariales
Las utilidades legales se calculan a razón de 30 días por año, empleando el salario normal promedio del año
Determinación del valor de las acciones como activo de la sucesión
El pago por subsidio del beneficio de alimentación está sometido a retención del ISLR
Pago de Bono Nocturno y Horas Extras no genera Salario Variable
El derecho a percibir propinas tiene carácter salarial, no así el monto de las propinas recibidas
Condiciones de procedencia de la deducción de gastos sujetos a retención del impuesto sobre la renta
La prohibición de compensar el IVA en el COT de 2001 no es absoluta
Aplicación del ajuste por inflación a las rebajas por inversión
Las facturas no deben tener la denominación “factura” para generar crédito fiscal
Eliminación del domicilio del cliente como requisito formal en las facturas
Lapso del procedimiento de estabilidad, se computa para cálculo de prestaciones sociales y demás conceptos
La facultad de la Administración Tributaria de determinar el tributo sobre base presunta
Los ingresos brutos como base imponible del impuesto a las actividades económicas
La potestad tributaria del Poder Nacional y del Poder Municipal
Entrada en vigencia de normas tributarias
El percibir un bono anual no convierte el salario en variable.
Aportes a la caja o fondo de ahorro que se puedan retirar o disponibles son salario
Supuestos de procedencia de la compensación del IVA
Remuneración de Descansos y Feriados por Salario Variable y presunción de descansos legales
El hecho y la base imponible del impuesto municipal a las actividades económicas
La exención del pago de ISLR de las instituciones benéficas o asistenciales
Potestad del juez de declarar de oficio la prescripción de la obligación tributaria
Condiciones para que opere la prescripción de la obligación tributaria
no tiene carácter salarial la liberalidad o bono pagado al terminar la relación
Premios especiales por ventas, premios anuales, semestrales y trimestrales no son salario variable.
¿Quien determina la naturaleza de un producto como medicamento en Venezuela?
Cestaticket o bono de alimentación pagado en efectivo es salario
En la propina de mesoneros qué es y qué no es salario
Aporte al fondo de ahorro no tiene carácter salarial si no es disponible
Salario por Unidad de Tiempo o Fijo y Salario Variable
Durante la suspensión de la relación de trabajo no se generan vacaciones ni utilidades pero sí antigüedad
El SENIAT ignora al TSJ para cobrarnos más impuestos
Las propinas recibidas por un mesero sí son salario
Las utilidades y el bono vacacional deben excluirse de la base de cálculo del ISLR
Base de cálculo para días adicionales de prestaciones sociales (art. 142 “b” LOTTT)
Base de cálculo del ISLR debe ser a salario normal para trabajador dependiente
Las utilidades no se calculan con base en el último salario sino con el promedio del ejercicio
Trámites nuestros de cada día: Declaración sucesoral
Trámites nuestros de cada día: Registro de vivienda principal
Trámites nuestros de cada día: RIF
Carga de la prueba para probar el porcentaje de propina en caso de mesonero
Bono de Productividad Anual no procede en caso de no cumplirse por completo el año
La propina como parte del salario
Transacción laboral celebrada mediante oferta real de pago
Salario variable y su cálculo para pago de descansos y feriados
Valor de la UT para el cálculo de las multas
Intereses moratorios generados por obligaciones tributarias
Impuesto sobre la renta, deducción y agentes de retención
Principio de igual salario por igual trabajo
El accionista es solidariamente responsable con sus bienes por demandas contra la empresa
La existencia de un contrato mercantil no es suficiente para desvirtuar la presunción de laboralidad
Pago de recargo por trabajo en día feriado o día no laborable
Salario Fluctuante vs. Salario Variable
Forma de cálculo del pago de descansos y feriados cuando el salario es estipulado por unidad de tiempo
Bono de productividad y salario variable
Los bonos no pagados de forma "reiterada y segura" no son salario
Base de cálculo para las Prestaciones Sociales
Sistema de Carga de la Prueba para probar el pago de comisiones
Sistema de cálculo del lucro cesante
Definición de salario variable
Trabajo en día feriado genera pago adicional de un día de salario
Compensación en juicio de los montos adeudados por el trabajador
Salario fijo no pierde su carácter por el pago de bonificación anual variable
Gobierno con aumento de beneficios desnaturaliza ingreso del trabajador
Se hace justicia al modificar condiciones para el pago de ISRL
No existe tercerización si no hay relación laboral entre las partes
Desistimiento de la oferta real de pago
Los días domingos laborados deben pagarse con recargo del 50% en empresas con actividades que no permiten su interrupción
Inherencia y conexidad de los servicios laborales prestados
Solidaridad de empresas por sustitución de patronos no notificada al trabajador
Mientras se anuncian impuestos para los grandes, pagan los pequeños
Venezolanos a pagar impuesto
Venezolanos que ganen poco más de salario mínimo pagarán impuesto
Revocación sobre decisión del SENIAT
Indemnización de daño moral por despido