Source: https://www.lexagit.pl/ip-box-innovation-box-najwazniejsze-informacje/?utm_source=rss&utm_medium=rss&utm_campaign=ip-box-innovation-box-najwazniejsze-informacje
Timestamp: 2020-03-31 13:08:33+00:00
Document Index: 56562723

Matched Legal Cases: ['art. 30', 'art. 24', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 24', 'art. 30', 'art. 24', 'art. 30', 'art. 24']

IP BOX (Innovation Box) – najważniejsze informacje - LexAgit.pl - Porady Prawne Online
Strona główna Aktualności IP BOX (Innovation Box) – najważniejsze informacje
Od 1 stycznia 2019 r. do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT została wprowadzona nowa ulga podatkowa IP BOX (Innovation BOX) [1]. Niniejsza ulga polega na opodatkowaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową wynosząca 5% podstawy opodatkowania [2]. Jest to zatem stawka podatkowa niższa niż stosowana ustawowo.
Kto może skorzystać z tej preferencji podatkowej?
Z preferencyjnej ulgi IP BOX mogą skorzystać podatnicy, którzy:
prowadzą prace badawczo – rozwojowe związane z wytwarzaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i uzyskują dochody z jego sprzedaży lub udzielenia licencji.
Na temat działalności badawczo- rozwojowej pisaliśmy w artykułach:
Ulga podatkowa na badania i rozwój (ulga B+R) – kategorie kosztów kwalifikowanych
Przykładowo będą to przedsiębiorcy, którzy:
prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą lub
są wspólnikami spółki cywilnej albo
jednej z osobowych spółek handlowych,
osoby prawne np. spółki kapitałowe prawa handlowego.
Jakie są kwalifikowane prawa własności intelektualnej?
Kwalifikowane prawa własności intelektualnej ustawodawca określił w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT i w art. 24d ust. 2 ustawy o CIT.
Zgodnie z dyspozycją w nich zawartą kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
8) autorskie prawo do programu komputerowego.
Jaki dochód kwalifikuje się do ulgi IP BOX?
Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym [3].
W interpretacji indywidualnej (znak: 0112-KDIL3-3.4011.317.2019.2.AA) z dnia 7 listopada 2019 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził: „Dochodem kwalifikującym się do ulgi Innovation BOX jest dochód uzyskany z tytułu należności/opłat licencyjnych lub innych należności związanych z wykorzystywaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jak również, co istotne, dochód z tego aktywa uwzględniony w cenie sprzedaży lub usługi określany na zasadzie ceny rynkowej” [4].
Kiedy podatnik może korzystać z ulgi IP BOX?
Podatnik podatku PIT lub CIT może korzystać z ulgi IP BOX w rocznym zeznaniu podatkowym. Wtedy „(…) deklaruje w zeznaniu rocznym wysokość dochodu z kwalifikowanego IP wyodrębnionego z ogólnego dochodu osiągniętego w ciągu roku podatkowego. Następnie do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego IP podatnik stosuje 5% stawkę podatku zamiast stawki ogólnej” – podaje Ministerstwo Rozwoju [5].
„Przepisy o IP BOX nie narzucają podatnikom konkretnej formy ewidencjonowania zdarzeń na cele stosowania preferencji IP BOX. Jednak dla celów obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP istotne jest, by ewidencja ta była prowadzona w sposób należyty tak, aby móc w rocznym zeznaniu podatkowym wykazać łączną sumę przychodów, kosztów podatkowych, dochodów, strat, dochodów podlegających opodatkowaniu stawką 5% oraz dochodu, który nie będzie podlegał preferencyjnemu opodatkowaniu” – podkreśla Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej (znak: 0115-KDIT3.4011.6.2020.1.AD) z dnia 3 marca 2020 r.
Więcej informacji zawierają Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX wydane przez Ministerstwo Finansów
Ministerstwo Finansów zaleca także wniesienie przez podatnika wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej ws. stosowania przez niego ulgi IP BOX.
– art. 30ca, art. 30cb Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. 2019. 1387)
– 24d i art. 24e Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. 2019. 865)
[1] Ulga IP BOX została wprowadzona ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2018 r. 2193)
[2] Powyższe wynika z treści art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT i art. 24d ust. 1 ustawy o CIT.
[3] Tak wynika z dyspozycji art. 30ca ust. 3 ustawy o PIT i art. 24d ust. 3 ustawy o CIT.
[4] Interpretacja indywidualna (znak: 0112-KDIL3-3.4011.317.2019.2.AA) wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dniu 7 listopada 2019 r.
[5]Ministerstwo Rozwoju, IP BOX– https://www.gov.pl/web/rozwoj/ip-BOX
Stan prawny na dzień 24 marca 2020 roku
podatek wg stawki 5%
preferencyjne opodatkowanie
Poprzedni artykułTarcza antykryzysowa – formy pomocy w zakresie podatków
Następny artykułWsparcie dla przedsiębiorców w walce z koronawirusem – zwolnienie ze składek ZUS
„Tarcza antykryzysowa” jest już w Sejmie
Wsparcie dla przedsiębiorców w walce z koronawirusem – zwolnienie ze składek ZUS
Tarcza antykryzysowa – formy pomocy w zakresie podatków
Prezes Rady Ministrów – pakiet pomocowy dla przedsiębiorców w związku z koronawirusem
Pomoc dla przedsiębiorców w związku z koronawirusem – odroczenie składek ZUS
kontakt@lexagit.pl - 31 marca 2020
kontakt@lexagit.pl - 27 marca 2020
kontakt@lexagit.pl - 26 marca 2020
kontakt@lexagit.pl - 25 marca 2020
Slider861