Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ilpb1-4511-1-1688-15-2-tw
Timestamp: 2018-03-19 20:22:24+00:00
Document Index: 47635676

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 8', 'art. 27', 'art. 8', 'art. 10', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 8', 'art. 10', 'art. 10']

ILPB1/4511-1-1688/15-2/TWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 10 grudnia 2015 r. (data wpływu 17 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z najmu – jest prawidłowe.
W dniu 17 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z najmu.
Wnioskodawczyni oraz Jej mąż wynajmują dwa mieszkania. Właścicielem jednego z mieszkań jest mąż Wnioskodawczyni, który nabył wyżej wymienione mieszkanie przed zawarciem związku małżeńskiego, w związku z powyższym mieszkanie to należy do jego majątku odrębnego. Mąż Wnioskodawczyni od 1 września 2011 roku wynajmuje wyżej wymienione mieszkanie i rozlicza się z przychodów osiągniętych w związku z tym wynajem zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Drugie mieszkanie, o którym mowa, należy do majątku wspólnego małżonków. Zostało ono zakupione podczas trwania małżeństwa ze środków wspólnych obu małżonków. Mieszkanie to zostało wynajęte w październiku 2015 roku. Małżonkowie podjęli decyzję, że mieszkanie to będzie w całości opodatkowywane przez Wnioskodawczynię i takie też oświadczenie złożyli w Urzędzie Skarbowym zgodnym z adresem zamieszkania Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni chciałaby opodatkowywać przychody z najmu mieszkania należącego do majątku wspólnego na zasadach ogólnych.
Czy w opisanej sytuacji prawidłowe jest opodatkowanie przychodów z mieszkania należącego do wspólnego majątku Małżonków jedynie przez Wnioskodawczynię, zgodnie z wybraną przez Wnioskodawczynię formą opodatkowania – opodatkowanie na zasadach ogólnych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy, jednym ze źródeł przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1 a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
Tak więc przychody małżonków, pomiędzy którymi istnieje wspólność majątkowa, z umowy najmu rzeczy i praw majątkowych, stanowią u każdego z nich przychód w wysokości równej połowie uzyskanego przez oboje małżonków przychodu z tego źródła. Jednakże z brzmienia powołanych przepisów art. 8 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż powyższa zasada proporcjonalnego ustalania przychodu nie znajduje zastosowania w przypadku, gdy przedmiot najmu należy do majątku osobistego jednego z małżonków; nie występuje wówczas współwłasność. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy z tytułu uzyskiwanych przychodów z najmu ciąży wyłącznie na małżonku, do którego majątku należy przedmiot najmu.
Wnioskodawczyni i jej mąż mają wspólnotę majątkową. Wspólnie są właścicielami mieszkania, które od niedawna wynajmują na cele mieszkaniowe. Ponieważ mieszkanie stanowi element majątku wspólnego podatek z tytułu uzyskiwania przychodów z najmu może rozliczać Wnioskodawczyni – złożyli wspólne oświadczenie – na zasadach ogólnych (zgodnie ze skalą podatkową).
Nie ma przy tym znaczenia, że mąż Wnioskodawczyni od dawna wynajmuje mieszkanie którego jest jedynym właścicielem i które należy do Jego majątku odrębnego – zgodnie ze zryczałtowaną formą opodatkowania.
Podobne stanowisko zostało przedstawione w interpretacjach indywidualnych:
numer IPPB1/415-1185/13-2/MS wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w dniu 30 stycznia 2015 roku,
numer IPTPB1/415-47/12-4/AG wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w dniu 25 kwietnia 2012 roku,
numer ITPB1/415-31/09/PSZ wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w dniu 18 marca 2009 roku.
Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich (art. 8 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3, obowiązuje przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu (art. 8 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Stosownie do treści art. 8 ust. 6 ww. ustawy, wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany, ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków.
Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis informacji oraz przepisy prawne należy stwierdzić, że gdy przedmiotem najmu nie będą składniki majątku związane z działalnością gospodarczą – najem nieruchomości stanowił będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody uzyskiwane z tego najmu mogą być opodatkowane – zgodnie z wolą Wnioskodawczyni – na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. na zasadach ogólnych.
Tym samym, przychody uzyskiwane z tytułu najmu mieszkania należącego do majątku wspólnego małżonków mogą być opodatkowane jedynie przez jednego z małżonków (Zainteresowaną), z uwagi na złożenie stosownego oświadczenia w tym zakresie.
Podsumowując, w opisanej sytuacji prawidłowe jest opodatkowanie przychodów z mieszkania należącego do wspólnego majątku małżonków jedynie przez Wnioskodawczynię, zgodnie z wybraną przez Wnioskodawczynię formą opodatkowania – opodatkowanie na zasadach ogólnych.
W związku z powyższym stanowisko Zainteresowanej jest prawidłowe.
IBPP3/4512-963/15/KG | Interpretacja indywidualna
IPTPB1/415-47/12-4/AG | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-31/09/PSZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > ILPB1/4511-1-1688/15-2/TW