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Matched Legal Cases: ['artículo 14', 'artículo 110', 'Artículo 110', 'artículo 217', 'artículo 220', 'artículo 244', 'artículo 218', 'artículo 104', 'artículo 1', 'artículo 217', 'artículo 221', 'Artículo 5', 'Artículo 232', 'artículo 38', 'artículo 212', 'artículo 26', 'artículo 212', 'Artículo 25', 'artículo 224', 'artículo 224', 'artículo 224', 'artículo 2', 'artículo 26', 'artículo 62']

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REVISION DE ACTOS TRIBUTARIOS LOCALES' - PowerPoint PPT Presentation
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Title:REVISION DE ACTOS TRIBUTARIOS LOCALES'
Visi n global de la revisi n en materia tributaria. ... prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido ... – PowerPoint PPT presentation Number of Views:277
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Title: REVISION DE ACTOS TRIBUTARIOS LOCALES'
1REVISION DE ACTOS TRIBUTARIOS LOCALES.Eugenio Juan Renedo Varela. Servicio de Recaudación. Consejería de Economía y Hacienda. JUNTA DE ANDALUCIA. 2 Objetivos General. Visión global de la revisión en materia tributaria. Conocimiento de las normas que afectan a la revisión. Especifico. Aplicación a la entidades locales. 3Programa 1/2INTRODUCCION. Concepto, Naturaleza Y Clases. Régimen Jurídico. Normas Comunes PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables. Procedimiento para la revocación. Procedimiento de rectificación de errores. Devolución de ingresos indebidos. 4Programa 2/2RECURSO DE REPOSICIÓN. Disposiciones generales. Procedimiento. RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS. EJECUCIÓN DE RESOLUCIONES. Ejecución de resoluciones. Reembolso del coste de las garantías. 5IntroducciónCONCEPTO, NATURALEZA Y CLASES. REGIMEN JURIDICO. NORMAS COMUNES 6ConceptoLa revisión de un acto administrativo consiste en la acción de volver sobre si mismo para su modificación o desaparición del mundo del Derecho. Propia e impropia. Revisión propia, se realiza por los tribunales de justicia, mientras que la denominada revisión impropia, es la que efectúa la propia administración. 7NaturalezaLa revisión de los actos administrativos por la administración o revisión impropia, constituye una manifestación de las potestades de Autotutela administrativa, declarativa y ejecutiva. La administración pública dicta los actos, los ejecuta y sin necesidad de acudir al auxilio judicial, los revisa. La revisión propia sin embargo, sería una manifestación del control jurisdiccional de la administración por los tribunales de justicia. 8ClasesRevisión de oficio o a instancia de parte. Ordinaria y extraordinaria. Propia o impropia. 9Régimen jurídicoLey 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, LGT. Real Decreto 520/2005, 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento General de desarrollo de la Ley 5872003, de 17 de diciembre, General Tributaria en materia de revisión en vía administrativa, RR. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de actuaciones y procedimientos de Gestión e Inspección tributaria y de desarrollo de aplicación de los tributos, RGIAT. 10Régimen jurídico.La Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, se aplica con carácter supletorio tal y como establece su disposición adicional quinta y que el Tribunal Supremo se ha encargado de precisar en reiteradas ocasiones (STS 4 de diciembre de 1998). 11Régimen jurídico.Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local, LBRL. Real Decreto-Legislativo, 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, TRLHL. Ley 57/2003, de 16 de diciembre, de medidas para la modernización del Gobierno Local, LMGL. 12Régimen jurídico.TRLHL, artículo 14. procedimientos especiales de revisión artículo 110 de LBRL. devolución de ingresos indebidos y la rectificación de errores materiales 32 y 220 de la LGT. Apartado 2 establece que contra los actos de aplicación y efectividad de los tributos locales y restantes ingresos de derecho público de las Entidades locales, solo podrá interponerse el recurso de reposición que a continuación se regula. LBRL, 135 Órgano de gestión tributaria y 137 Órgano para la resolución de las reclamaciones económico-administrativas. 13Régimen jurídico.Artículo 110 LBRL. 1. Corresponderá al Pleno de la Corporación la declaración de nulidad de pleno derecho y la revisión de los actos dictados en vía de gestión tributaria, en los casos y de acuerdo con el procedimiento establecido en los artículos 153 y 154 de la Ley General Tributaria. 2. En los demás casos, las entidades locales no podrán anular sus propios actos declarativos de derechos, y su revisión requerirá la previa declaración de lesividad para el interés publico y su impugnación en vía contencioso-administrativa, con arreglo a la Ley de dicha Jurisdicción. 14Normas comunesLGT 213, 214 y 215. RR 1,2 y 3. 15Normas comunes (213 LGT) Medios de revisión. a) Los procedimientos especiales de revisión. b) El recurso de reposición. c) Las reclamaciones económico-administrativas. Resoluciones firmes y actos con resolución firmes. nulidad de pleno derecho previstos en el artículo 217. rectificación de errores del artículo 220. recurso extraordinario de revisión regulado en el artículo 244 . resoluciones de los órganos económico-administrativos podrán ser declaradas lesivas conforme a lo previsto en el artículo 218 de esta ley. Con sentencia judicial firme, no serán revisables en ningún caso. 16Normas comunes (214 LGT)Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución. 1. En los procedimientos especiales de revisión, recursos y reclamaciones previstos en este título serán de aplicación las normas sobre capacidad y representación establecidas en la sección 4.a del capítulo II del título II de esta ley, y las normas sobre prueba y notificaciones establecidas en las secciones 2.a y 3.a del capítulo II del título III de esta ley. 2. Lo dispuesto en los apartados anteriores se aplicará teniendo en consideración las especialidades reguladas en el capítulo IV de este título. 3. A efectos del cómputo de los plazos de resolución previstos en este título será de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 104 de esta ley. 17Normas comunes (104.1 LGT)El plazo máximo en que debe notificarse la resolución será el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento, sin que pueda exceder de seis meses, salvo que esté establecido por una norma con rango de ley o venga previsto en la normativa comunitaria europea. Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen plazo máximo, éste será de seis meses. El plazo se contará a) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha de notificación del acuerdo de inicio. b) En los procedimientos iniciados a instancia del interesado, desde la fecha en que el documento haya tenido entrada en el registro del órgano competente para su tramitación. Queda excluido de lo dispuesto en este apartado el procedimiento de apremio, cuyas actuaciones podrán extenderse hasta el plazo de prescripción del derecho de cobro. 18Normas comunes (104.2 LGT)A los solos efectos de entender cumplida la obligación de notificar dentro del plazo máximo de duración de los procedimientos, será suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificación que contenga el texto íntegro de la resolución. Los períodos de interrupción justificada que se especifiquen reglamentariamente y las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administración tributaria no se incluirán en el cómputo del plazo de resolución. 19Normas comunes (104.3 LGT)En los procedimientos iniciados a instancia de parte, el vencimiento del plazo máximo sin haberse notificado resolución expresa producirá los efectos que establezca su normativa reguladora. A estos efectos, en todo procedimiento de aplicación de los tributos se deberá regular expresamente el régimen de actos presuntos que le corresponda. 20Normas comunes (215 LGT)Motivación de las resoluciones. 1. Las resoluciones de los procedimientos especiales de revisión, recursos y reclamaciones regulados en este título deberán ser motivadas, con sucinta referencia a hechos y fundamentos de derecho. 21Normas comunes (215 LGT)Motivación de las resoluciones. 2. También deberán motivarse los actos dictados en estos procedimientos relativos a las siguientes cuestiones a) La inadmisión de escritos de cualquier clase presentados por los interesados. b) La suspensión de la ejecución de los actos impugnados, la denegación de la suspensión y la inadmisión a trámite de la solicitud de suspensión. c) La abstención de oficio para conocer o seguir conociendo del asunto por razón de la materia. d) La procedencia o improcedencia de la recusación, la denegación del recibimiento a prueba o de cualquier diligencia de ella y la caducidad de la instancia. e) Las que limiten derechos subjetivos de los interesados en el procedimiento. f) La suspensión del procedimiento o las causas que impidan la continuación del mismo. 22Normas comunes (1 RR))Ámbito de aplicación. 1. Este reglamento desarrolla la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, así como el reembolso por la Administración del coste de las garantías aportadas para suspender la ejecución de un acto, si dicho acto es declarado improcedente en virtud de sentencia o resolución administrativa firmes. 2. Este reglamento será de aplicación en los términos previstos en el artículo 1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. 23Normas comunes (2.1 RR)Contenido de la solicitud o del escrito de iniciación. a) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, número de identificación fiscal y domicilio del interesado. En el caso de que se actúe por medio de representante, se deberá incluir su identificación completa. b) Órgano ante el que se formula el recurso o reclamación o se solicita el inicio del procedimiento. c) Acto administrativo o actuación que se impugna o que es objeto del expediente, fecha en que se dictó, número del expediente o clave alfanumérica que identifique el acto administrativo objeto de impugnación y demás datos relativos a este que se consideren convenientes, así como la pretensión del interesado. d) Domicilio que el interesado señala a los efectos de notificaciones. e) Lugar, fecha y firma del escrito o la solicitud. f) Cualquier otro establecido en la normativa aplicable 24Normas comunes (2.2 RR)Si la solicitud o el escrito de iniciación no reúne los requisitos que señala el apartado anterior, y sin perjuicio de las normas especiales de subsanación contenidas en este reglamento, se requerirá al interesado para que en un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, subsane la falta o acompañe los documentos preceptivos con indicación deque la falta de atención a dicho requerimiento determinará el archivo de las actuaciones y se tendrá por no presentada la solicitud o el escrito. 25Normas comunes (3 RR)1. Cuando se actúe por medio de representante, este deberá acreditar representación bastante, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 respecto a la ratificación. 2. El órgano competente concederá un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, para realizar la aportación o subsanación del documento acreditativo de la representación. En ese mismo plazo el interesado podrá ratificar la actuación realizada por el representante en su nombre y aportar el documento acreditativo de la representación para actuaciones posteriores. 26Representación (46 LGT)Concepto. Tipos. Voluntaria. Legal. Medios representación voluntaria. Documento público. Documento privado firma legitimada notarialmente. Poder apud acta. Apoderamiento administrativo 27PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN. 28Procedimientos especiales (216LGT)Son procedimientos especiales de revisión los de a) Revisión de actos nulos de pleno derecho. b) Declaración de lesividad de actos anulables. c) Revocación. d) Rectificación de errores. e) Devolución de ingresos indebidos. 29Revisión de actos nulos de pleno derecho.Regulación 217 LGT 4, 5 y 6 RR Nulidad vs anulabilidad Teoría general. Efectos. 30Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.1 LGT) Podrá declararse la nulidad de pleno derecho. los actos dictados en materia tributaria. resoluciones de los órganos económico administrativos, que hayan puesto fin a la vía administrativa o que no hayan sido recurridos en plazo, en los siguientes supuestos 31Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.1 LGT) a) Que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional. b) Que hayan sido dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia o del territorio. c) Que tengan un contenido imposible. d) Que sean constitutivos de infracción penal o se dicten como consecuencia de ésta. 32Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.1 LGT) e) Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad en los órganos colegiados. f) Los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se adquieren facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisición. g) Cualquier otro que se establezca expresamente en una disposición de rango legal. 33Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.2 LGT) El procedimiento para declarar la nulidad a que se refiere este artículo podrá iniciarse a) Por acuerdo del órgano que dictó el acto o de su superior jerárquico. b) A instancia del interesado. 34Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.3 LGT) Inadmisión a trámite de las solicitudes Se podrá acordar motivadamente. Sin dictamen del órgano consultivo. Cuando el acto no sea firme en vía administrativa La solicitud No se base en alguna de las causas de nulidad Carezca manifiestamente de fundamento. Se hubieran desestimado en cuanto al fondo otras solicitudes sustancialmente iguales. 35Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.4 LGT) En el procedimiento se dará audiencia al interesado y serán oídos aquellos a quienes reconoció derechos el acto o cuyos intereses resultaron afectados por el mismo. La declaración de nulidad requerirá dictamen favorable previo del Consejo de Estado u órgano equivalente de la respectiva comunidad autónoma, si lo hubiere. 36Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.5 LGT) En el ámbito de competencias del Estado, la resolución de este procedimiento corresponderá al Ministro de Hacienda. 37Revisión de actos nulos de pleno derecho.(LBRL) COMPETENCIA PARA RESOLVER Con carácter general 110 Pleno. Municipios de gran población 123.1 l) Pleno 124.4 m) Alcalde 127.1 k) Junta de Gobierno 135 LMGL Órgano de gestión tributaria-Pleno 38Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.6 LGT) El plazo máximo para notificar resolución expresa será de un año desde que se presente la solicitud por el interesado o desde que se le notifique el acuerdo de iniciación de oficio del procedimiento. El transcurso del plazo previsto en el párrafo anterior sin que se hubiera notificado resolución expresa producirá los siguientes efectos a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse de nuevo otro procedimiento con posterioridad. b) La desestimación por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera iniciado a instancia del interesado. 39Revisión de actos nulos de pleno derecho.(217.7 LGT) La resolución expresa o presunta o el acuerdo de inadmisión a trámite de las solicitudes de los interesados pondrán fin a la vía administrativa. 40Revisión de actos nulos de pleno derecho.(4 RR)Iniciación. de oficio. órgano que dictó el acto superior jerárquico. El inicio de oficio será notificado al interesado. instancia del interesado. mediante escrito dirigido al órgano que dictó el acto. inadmisión a trámite. órgano competente para tramitar el procedimiento (217.3 LGT). 41Revisión de actos nulos de pleno derecho.(4 RR)Iniciación. Plazo 106 LRJPAC. 42Revisión de actos nulos de pleno derecho.(5 RR) TRAMITACIÓN.1. El órgano competente para tramitar será el que establezca la norma de organización específica. 2. El órgano competente para tramitar el procedimiento solicitará al órgano que dictó el acto la remisión de una copia cotejada del expediente administrativo y de un informe sobre los antecedentes del procedimiento que fuesen relevantes para resolver. Asimismo, podrá solicitar cualquier otro dato o antecedente que considere necesario para elaborar la propuesta de resolución. 43Revisión de actos nulos de pleno derecho.(5 RR) TRAMITACIÓN.3. Recibida la documentación indicada en el apartado anterior, se dará audiencia por un plazo de 15 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo al interesado y a las restantes personas a las que el acto reconoció derechos o cuyos intereses resultaron afectados por el acto, para que puedan alegar y presentar los documentos y justificantes que estimen pertinentes. 4. Concluido el trámite de audiencia, el órgano competente para tramitar el procedimiento formulará la propuesta de resolución al órgano competente para resolver. 44Revisión de actos nulos de pleno derecho.(6 RR) RESOLUCIÓN.1. Recibida la propuesta de resolución, se solicitará el dictamen del Consejo de Estado u órgano equivalente de la comunidad autónoma, si lo hubiera. 2. La declaración de nulidad requerirá el dictamen favorable del Consejo de Estado u órgano equivalente de la comunidad autónoma. 3. En el ámbito de competencias del Estado, la competencia para resolver corresponderá al Ministro de Economía y Hacienda, que podrá delegarla. 45Revisión de actos nulos de pleno derecho. 46Revisión de actos nulos de pleno derecho.ejemplos 47Declaración de lesividad de actos anulablesRegulación 218 LGT 7, 8 y 9 RR Concepto Naturaleza Procedimiento dual 48Declaración de lesividad de actos anulables (218.1 LGT)Fuera de los casos previstos en el artículo 217 y 220 de esta ley, la Administración tributaria no podrá anular en perjuicio de los interesados sus propios actos y resoluciones. La Administración tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y resoluciones favorables a los interesados que incurran en cualquier infracción del ordenamiento jurídico, a fin de proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa. 49Declaración de lesividad de actos anulables (218.2 LGT)La declaración de lesividad no podrá adoptarse una vez transcurridos cuatro años desde que se notificó el acto administrativo y exigirá la previa audiencia de cuantos aparezcan como interesados en el procedimiento. 50Declaración de lesividad de actos anulables (218.3 LGT)Transcurrido el plazo de tres meses desde la iniciación del procedimiento sin que se hubiera declarado la lesividad se producirá la caducidad del mismo. 51Declaración de lesividad de actos anulables (218.4 LGT)En el ámbito de la Administración General del Estado, la declaración de lesividad corresponderá al Ministro de Hacienda. 52Declaración de lesividad de actos anulables (7 RR) INICIACIÓNEl procedimiento de declaración de lesividad de actos anulables se iniciará de oficio mediante acuerdo del órgano que establezca la norma de organización específica, a propuesta del órgano que dictó el acto o de cualquier otro de la misma Administración pública. El inicio será notificado al interesado. 53Declaración de lesividad de actos anulables (8 RR) TRAMITACION 1/21. El órgano competente para tramitar será el que establezca la norma de organización específica. 2. Acordado el inicio del procedimiento, se comunicará esa decisión al órgano proponente, al competente para tramitar y al que dictó el acto objeto del procedimiento, que deberá remitir una copia cotejada del expediente al órgano competente para tramitar en el plazo de 10 días a partir de la recepción de la comunicación y a la que acompañará un informe sobre los antecedentes que fuesen relevantes para resolver. Asimismo, se podrá solicitar cualquier otro dato, antecedente o informe que se considere necesario. 3. Recibida la copia del expediente y emitidos, en su caso, los informes, se dará audiencia a los interesados por un plazo de 15 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, para que puedan alegar y presentar los documentos y justificantes que estimen pertinentes. 54Declaración de lesividad de actos anulables (8 RR) TRAMITACION 2/24. Concluido el trámite de audiencia, el órgano competente para tramitar el procedimiento formulará una propuesta de resolución. 5. Formulada la propuesta, el órgano competente para tramitar deberá solicitar un informe del órgano con funciones de asesoramiento jurídico sobre la procedencia de que el acto sea declarado lesivo. Corresponderá a la Abogacía General del Estado-Dirección del Servicio Jurídico del Estado elaborar los informes de los expedientes que se incoen para declarar lesivos a los intereses públicos los actos de la Administración General del Estado, de sus organismos autónomos o de los demás organismos y entidades públicas a los que asista jurídicamente. 6. Una vez recibido el informe jurídico, se remitirá una copia cotejada del expediente completo al órgano competente para resolver. 55Declaración de lesividad de actos anulables (9 RR) RESOLUCION1. El órgano competente para resolver dictará la resolución que proceda y, en el caso de declararse la lesividad, la remitirá junto con la copia cotejada del expediente administrativo al órgano encargado de la defensa y representación en juicio de la Administración autora del acto a fin de proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa. 2. En el ámbito de la Administración General del Estado, la competencia para resolver corresponderá al Ministro de Economía y Hacienda, que podrá delegarla. 56Declaración de lesividad de actos anulables (LBRL y LMGL) COMPETENCIA PARA RESOLVER Con carácter general 110 Pleno. Municipios de gran población 123.1 l) Pleno 124.4 m) Alcalde 127.1 k) Junta de Gobierno 135 Órgano de gestión tributaria-Pleno 57Revocación.Regulación 219 LGT 10, 11 Y 12 RR 58Revocación. (219 LGT)Expulsión de actos. En beneficio de los interesados. Cuando circunstancias sobrevenidas pongan de manifiesto la improcedencia del acto dictado se haya producido indefensión a los interesado. Actos revocables. Actos aplicación de los tributos. Sanciones tributarias. 59Revocación. (219 LGT)En beneficio de los interesados. Actos de gravamen L-l. Actos declarativos de derechos d-D. Limites. supongan dispensa o exención no permitida por la norma. ser contraria al principio de igualdad, al interés público o al ordenamiento Plazo de prescripción. 60Revocación. (219 LGT, 10 RR)INICIO DEL PROCEMIENTO. Exclusivamente de oficio. Petición-AR. Acuerdo superior jerárquico. Propuesta motivada órgano autor acto. otro órgano de la misma administración. otro órgano de distinta administración. 61Revocación. (219 LGT, 11 RR)TRAMITACION DEL PROCEMIENTO. Órgano de tramitación. Organización especifica. Trámites Comunicación acuerdo inicio órgano proponente competente para tramitar al que dictó el acto objeto del procedimiento. Envío/solicitud expediente con informe 10 días. Trámite de audiencia, 15 días. Solicitud informe nv órgano asesoramiento jurídico. Propuesta de resolución. 62Revocación. (219 LGT, 12 RR)TERMINACION DEL PROCEMIENTO. Resolución. Órgano competente debe ser distinto del que dictó el acto. Plazos. Dentro del plazo de prescripción. Duración 6 meses Agota vía administrativa RCA 63Revocación. ejemplos 64Rectificación de errores.Regulación 220 LGT 13 RR 14 TRLHL 65Rectificación de errores. (220 LGT, 13 RR)Inicio de oficio o instancia de parte. Errores materiales De hecho Aritméticos No errores de Derecho Dentro plazo prescripción. STS 6-10-2004. Procedimiento no válido cuando se pretende alterar el contenido esencial o elementos sustanciales. 66Rectificación de errores. (220 LGT, 13 RR)STS 28-9-1992 Error materia o de hecho ha de tener las siguientes características Evidente, indiscutible o manifiesto, es decir, que implique la evidencia por si solo, autenticándose por sí misma, con realidad autónoma. Tener realidad independiente de toda opinión o criterio interpretativo de las normas jurídicas aplicables. Poder observarse y apreciarse con los datos obrantes del expediente administrativo. Poder rectificarse sin que padezca la subsistencia jurídica del acto administrativo que lo contiene, es decir, que la rectificación no equivalga a la anulación, revocación o sustitución del mismo. 67Rectificación de errores. (220 LGT, 13 RR)INICIO E INSTRUCCIÓN OFICIO Acuerdo órgano competente Notificación propuesta Alegaciones, 15 días. Resolución. INSTANCIA DE PARTE. Solicitud (2 RR) Notificación propuesta Alegaciones, 15 días. Resolución. 68Rectificación de errores. (220 LGT, 13 RR)SUSPENSION Se podrá suspender la ejecución de los actos administrativos sin necesidad de aportar garantía cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error aritmético, material o de hecho. 69Rectificación de errores. (220 LGT, 13 RR)RESOLUCIÓN Órgano competente mismo dictó acto. Plazo máximo procedimiento, 6 meses Desde solicitud Desde notificación acuerdo inicio Resolución presunta Caducidad procedimiento de oficio Desestimación solicitud Recurrible en reposición o REA 70Rectificación de errores. ejemplos 71Devolución de ingresos indebidos.Regulación 221 LGT 14-20 RR 126-132 RGIAT 14 TRLHL 72Devolución de ingresos indebidos.Obligaciones de contenido económico. Las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo La de devolución de ingresos indebidos. La de reembolso de los costes de las garantías. La de satisfacer intereses de demora. Prescripción de derechos 4 años Desde ingreso prescripción del derecho a solicitar. Desde reconocimiento prescripción del derecho a exigir el pago. 73Devolución de ingresos indebidos.Procedimiento dual declarativo-ejecutivo. Reconocimiento del derecho. Devolución material. Clases de ingresos indebidos. Directos o desde el inicio. Indirectos o sobrevenidos. 74Devolución de ingresos indebidos.Ingresos indebidos Directos o indebidos desde el inicio. Ingresos duplicados. Ingresos en exceso. Ingresos realizado fuera de los plazos de prescripción. Procedimiento de reconocimiento 17-19 RR 75Devolución de ingresos indebidos.Reconocimiento en procedimientos administrativos. Procedimientos especiales de revisión. Recurso reposición, REA, RCA. Procedimiento de aplicación de los tributos (G, I o R). Rectificación de autoliquidaciones. A instancia del obligado tributario A instancia de otros obligados (retenciones y repercusiones). 76Devolución de ingresos indebidos.(221 LGT 14RR)Titulares del derecho a solicitar la devolución. Obligados tributarios, sujetos infractores y los sucesores de unos y otros. Retenciones. IRPF Repercusiones. IVA 77Devolución de ingresos indebidos.(221 LGT 14RR)Titulares del derecho a obtener la devolución. Obligados tributarios, sujetos infractores y los sucesores de unos y otros. Retenciones. IRPF Repercusiones. IVA 78Devolución de ingresos indebidos.(15RR)Supuestos de devolución. Procedimiento de devolución del apartado 1 del artículo 221 (17-19 RR). Procedimiento especial de revisión. Resolución de recurso, reclamación o sentencia firmes. En un procedimiento de aplicación de los tributos. Procedimiento de rectificación de autoliquidaciones. 79Devolución de ingresos indebidos.(16RR)Contenido de la devolución. Importe del ingreso indebidamente efectuado. Costas del procedimiento de apremio. Interés de demora. Sin necesidad de que se exija. Legal25, LPGE. 80Devolución de ingresos indebidos.(17RR)Procedimiento para el reconocimiento del derecho. Supuestos 221.1 LGT. INICIO. Oficio mediante notificación acuerdo inicio con o sin propuesta. Instancia interesado mediante solicitud (2RR) y Justificación del ingreso indebido. Declaración medio devolución. Cheque. transferencia. compensación. 81Devolución de ingresos indebidos.(17RR)Procedimiento para el reconocimiento del derecho. Supuestos 221.1 LGT. TRAMITACIÓN. Comprobación circunstancias que determinan la devolución. Realidad del ingreso y su no devolución posterior. Titularidad del derecho. Cuantía de la devolución. Podrá solicitar informes, 10 días (83 LRJPAC) 82Devolución de ingresos indebidos.(19RR)Procedimiento para el reconocimiento del derecho. Supuestos 221.1 LGT. RESOLUCIÓN. Titular derecho y el importe devolución. Plazo 6 meses. Desde solicitud desestimación presunta Desde acuerdo de inicio, caducidad. Motivación. Acuerdos denegatorios. Importes inferiores a solicitados. Recurso reposición y REA. 83Devolución de ingresos indebidos.(20RR, 131-132 RGIAT)Ejecución de la devolución de ingreso indebido. EJECUCIÓN. Notificación resolución. Propuesta a tesorería para pago. No es necesario esperar la firmeza. Inmediata devolución. Cumplimiento de resolución de recurso, reclamación o sentencia judicial. Resulte de liquidaciones provisionales o definitivas. Acuerdo o resolución distinta a las anteriores. 84Devolución de ingresos indebidos.(20RR, 131-132 RGIAT)Ejecución de la devolución de ingreso indebido. PAGO. Ordenes o mandamientos de pago. Tesorería. Cheque o transferencia. IMPUTACIÓN PRESUPUESTARIA. por importe integro concepto presupuestario misma naturaleza presupuesto corriente. 85Recurso de reposición. 86Recurso de reposición.Concepto. Recuso administrativo. Ordinario. Previo Vía económico-administrativa. Vía contencioso-administrativa. Conocimiento y resolución mismo órgano que dictó el acto recurrido. 87Recurso de reposición (14.2 TRLHL). Contra los actos de aplicación y efectividad de los tributos y restantes ingresos de derecho público de las entidades locales, sólo podrá interponerse el recurso de reposición que a continuación se regula. 88Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Objeto. actos dictados por las entidades locales en vía de gestión de sus tributos propios y de sus restantes ingresos de derecho público. Naturaleza. Obligatorio previo a RCA (general). Potestativo previo REA (Ley) 89Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Competencia para resolver.- Será competente para conocer y resolver el recurso de reposición el órgano de la entidad local que haya dictado el acto administrativo impugnado. 90Recurso de reposición (14.2 TRLHL).c) Plazo de interposición.- Un mes Contado desde el día siguiente notificación expresa del acto finalización del período de exposición pública de los correspondientes padrones o matrículas de contribuyentes u obligados al pago. 91Recurso de reposición (223.1 LGT).El plazo para la interposición de este recurso será de un mes contado a partir del día siguiente al de la notificación del acto recurrible o del siguiente a aquel en que se produzcan los efectos del silencio administrativo. Tratándose de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva, el plazo para la interposición se computará a partir del día siguiente al de finalización del período voluntario de pago. 92Recurso de reposición. PRECISIONES. Plazo preclusivo. Inicio, día siguiente a notificación expresa. produzcan los efectos del silencio administrativo finalización del período voluntario de pago período de exposición pública Cómputo de fecha a fecha. Ultimo día siempre hábil. Si no consta fecha, en plazo. 93Recurso de reposición.Artículo 5. CC 1. Siempre que no se establezca otra cosa, en los plazos señalados por días, a contar de uno determinado, quedará éste excluido del cómputo, el cual deberá empezar en el día siguiente y si los plazos estuviesen fijados por meses o años, se computarán de fecha a fecha. Cuando en el mes del vencimiento no hubiera día equivalente al inicial del cómputo, se entenderá que el plazo expira el último del mes. 2. En el cómputo civil de los plazos no se excluyen los días inhábiles. 94Recurso de reposición.Art. 60 LPA de 17 de julio de 1958. 1. Siempre que no se exprese otra cosa, cuando los plazos se señalen por días, se entiende que éstos son hábiles, excluyéndose del cómputo los feriados. 2. Si el plazo se fija en meses, éstos se computarán de fecha a fecha. Si en el mes del vencimiento no hubiere día equivalente a aquel en que comienza el cómputo, se entenderá que el plazo expira el último día del mes. Si en años, se entenderán naturales en todo caso. 3. Cuando el último día del plazo sea inhábil, se entenderá prorrogado al primer día hábil siguiente. 95Recurso de reposición.LRJPAC 48.2 2. Si el plazo se fija en meses o años, éstos se computarán a partir del día siguiente a aquel en que tenga lugar la notificación o publicación del acto de que se trate, o desde el siguiente a aquel en que se produzca la estimación o desestimación por silencio administrativo. Si en el mes de vencimiento no hubiera día equivalente a aquel en que comienza el cómputo, se entenderá que el plazo expira el último día del mes. 96Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Legitimación.- Podrán interponer el recurso de reposición Los sujetos pasivos y, en su caso, los responsables de los tributos, así como los obligados a efectuar el ingreso de derecho público de que se trate. Cualquiera otra persona cuyos intereses legítimos y directos resulten afectados por el acto administrativo de gestión. 97Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Otros interesados.- Si del escrito inicial o de las actuaciones posteriores resultaren otros interesados distintos del recurrente, se les comunicará la interposición del recurso para que en el plazo de cinco días aleguen lo que a su derecho convenga. 98Recurso de reposición (223.3 LGT).A los legitimados e interesados en el recurso de reposición les serán aplicables las normas establecidas al efecto para las reclamaciones económico-administrativas. Artículo 232. Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas. 99Recurso de reposición (26 RR).Interesados en el procedimiento. 1. Si durante la tramitación del procedimiento se advierte la existencia de otros titulares de derechos o intereses legítimos que no hayan comparecido en aquel, se les notificará la existencia del recurso para que formulen alegaciones en el plazo de 10 días contados a partir del día siguiente al de la notificación. 2. Si el órgano competente estima pertinente examinar y resolver cuestiones no planteadas por los interesados, las expondrá a los que estuvieren personados en el procedimiento y les concederá un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, para que formulen alegaciones. 100Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Representación y dirección técnica.- Los recurrentes podrán comparecer por sí mismos o por medio de representante, sin que sea preceptiva la intervención de abogado ni procurador. 101Recurso de reposición (14.2 TRLHL). Iniciación.- El recurso de reposición se interpondrá por medio de escrito en el que se harán constar los siguientes extremos 1º Las circunstancias personales del recurrente y, en su caso, de su representante, con indicación del número del documento nacional de identidad o del código identificador. 102Recurso de reposición (14.2 TRLHL).2º El órgano ante quien se formula el recurso. 3º El acto administrativo que se recurre, la fecha en que se dictó, número del expediente y demás datos relativos a aquel que se consideren convenientes. 4º El domicilio que señale el recurrente a efectos de notificaciones. 103Recurso de reposición (14.2 TRLHL).5º El lugar y la fecha de interposición del recurso. En el escrito de interposición se formularán las alegaciones tanto sobre cuestiones de hecho como de derecho. Con dicho escrito se presentarán los documentos que sirvan de base a la pretensión que se ejercita. Si se solicita la suspensión del acto impugnado, al escrito de iniciación del recurso se acompañarán los justificantes de las garantías constituidas de acuerdo con el párrafo i) siguiente. 104Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Puesta de manifiesto del expediente.- Si el interesado precisare del expediente de gestión o de las actuaciones administrativas para formular sus alegaciones, deberá comparecer a tal objeto ante la oficina gestora a partir del día siguiente a la notificación del acto administrativo que se impugna y antes de que finalice el plazo de interposición del recurso. La oficina o dependencia de gestión, bajo la responsabilidad de su jefe, tendrá la obligación de poner de manifiesto al interesado el expediente o las actuaciones administrativas que se requieran. 105Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Presentación del recurso.- El escrito de interposición del recurso se presentará en la sede del órgano de la entidad local que dictó el acto administrativo que se impugna o en su defecto en las dependencias u oficinas a que se refiere el artículo 38.4 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común. 106Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Efectos de la interposición del recurso.- Interrupción de plazos otros recursos (22 RR). Interrupción plazo prescripción (68.1 b LGT). Obligación de resolver de forma expresa y notificar la resolución (27 RR). Suspensión de las sanciones tributarias (212.3 LGT). 107Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Suspensión del acto impugnado.- La interposición del recurso de reposición no suspenderá la ejecución del acto impugnado, con las consecuencias legales consiguientes, incluso la recaudación de cuotas o derechos liquidados, intereses y recargos. Los actos de imposición de sanciones tributarias quedarán automáticamente suspendidos conforme a lo previsto en la Ley General Tributaria. 108Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Suspensión del acto impugnado.- No obstante, y en los mismos términos que en el Estado, podrá suspenderse la ejecución del acto impugnado mientras dure la sustanciación del recurso aplicando lo establecido en el Real Decreto 2244/1979, de 7 de septiembre, por el que se reglamenta el recurso de reposición previo al económico-administrativo, y en el Real Decreto 391/1996, de 1 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento de procedimiento en las reclamaciones económico-administrativas, con las siguientes 109Recurso de reposición (14.2 TRLHL).Especialidades 1º En todo caso será competente para tramitar y resolver la solicitud el órgano de la entidad local que dictó el acto. 2º Las resoluciones desestimatorias de la suspensión sólo serán susceptibles de impugnación en vía contencioso-administrativa. 3º Cuando se interponga recurso contencioso-administrativo contra la resolución del recurso de reposición, la suspensión acordada en vía administrativa se mantendrá, siempre que exista garantía suficiente, hasta que el órgano judicial competente adopte la decisión que corresponda en relación con dicha suspensión. 110Recurso de reposición (233.8 LGT).Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa. Se mantendrá la suspensión producida en vía administrativa cuando el interesado comunique a la Administración tributaria en el plazo de interposición del recurso contencioso administrativo que ha interpuesto dicho recurso y ha solicitado la suspensión en el mismo. Dicha suspensión continuará, siempre que la garantía que se hubiese aportado en vía administrativa conserve su vigencia y eficacia, hasta que el órgano judicial adopte la decisión que corresponda en relación con la suspensión solicitada. Tratándose de sanciones, la suspensión se mantendrá, en los términos previstos en el párrafo anterior y sin necesidad de prestar garantía, hasta que se adopte la decisión judicial. 111Recurso de reposición.Suspensión de la ejecución del acto impugnado en el recurso de reposición. 224 LGT. 25 RR. 112Recurso de reposición (224 LGT).Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición. 1. La ejecución del acto impugnado quedará suspendida automáticamente a instancia del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensión y los recargos que pudieran proceder en el momento de la solicitud de suspensión, en los términos que se establezcan reglamentariamente. Si la impugnación afectase a una sanción tributaria, su ejecución quedará suspendida automáticamente sin necesidad de aportar garantías de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 212 de esta ley. Si la impugnación afectase a un acto censal relativo a un tributo de gestión compartida, no se suspenderá en ningún caso, por este hecho, el procedimiento de cobro de la liquidación que pueda practicarse. Ello sin perjuicio de que, si la resolución que se dicte en materia censal afectase al resultado de la liquidación abonada, se realice la correspondiente devolución de ingresos. 113Recurso de reposición (224 LGT).Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición. 2. Las garantías necesarias para obtener la suspensión automática a la que se refiere el apartado anterior serán exclusivamente las siguientes a) Depósito de dinero o valores públicos. b) Aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución. c) Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para los supuestos que se establezcan en la normativa tributaria. 114Recurso de reposición (224 LGT).Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición. 3. Podrá suspenderse la ejecución del acto recurrido sin necesidad de aportar garantía cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error aritmético, material o de hecho. 4. Si el recurso no afecta a la totalidad de la deuda tributaria, la suspensión se referirá a la parte recurrida, quedando obligado el recurrente a ingresar la cantidad restante. 5. Cuando deba ingresarse total o parcialmente el importe derivado del acto impugnado como consecuencia de la resolución del recurso, se liquidará interés de demora por todo el período de suspensión, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 4 del artículo 26 y en el apartado 3 del artículo 212 de esta ley. 115Recurso de reposición (25 RR).Artículo 25. Suspensión del acto impugnado. 1. La mera interposición del recurso de reposición no suspenderá la ejecución del acto impugnado. No obstante, a solicitud del interesado se suspenderá la ejecución del acto impugnado en los siguientes supuestos a) Cuando se aporte alguna de las garantías previstas en el artículo 224.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en los términos previstos en este artículo. b) Sin necesidad de aportar garantía, cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error aritmético, material o de hecho. c) Tratándose de sanciones que hayan sido objeto de recurso de reposición, su ejecución quedará automáticamente suspendida en periodo voluntario sin necesidad de aportar garantías hasta que sean firmes en vía administrativa. 116Recurso de reposición (25 RR).2. La solicitud de suspensión con aportación de las garantías que señala el artículo 224.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, suspenderá el procedimiento de recaudación relativo al acto recurrido. El recurrente podrá solicitar la suspensión cuyos efectos se limitarán al recurso de reposición. Las garantías que se constituyan podrán extender su eficacia, en su caso, a la vía económico-administrativa posterior. En este caso, la garantía mantendrá sus efectos en el procedimiento económico-administrativo en todas sus instancias. Asimismo, si el interesado lo considera conveniente, y sin perjuicio de la decisión que adopte el órgano judicial en la pieza de medidas cautelares, la suspensión podrá solicitarse con extensión de sus efectos a la vía contencioso-administrativa en ella. 117Recurso de reposición (25 RR).3. La garantía deberá cubrir el importe del acto impugnado, los intereses de demora que genere la suspensión y los recargos que pudieran proceder en el momento de la solicitud de suspensión. Cuando la garantía consista en depósito de dinero o valores públicos, los intereses de demora serán los correspondientes a un mes si cubre sólo el recurso de reposición. Si extendiese sus efectos a la vía económico-administrativa, deberá cubrir además el plazo de seis meses si el procedimiento de la reclamación es el abreviado, de un año si el procedimiento de la reclamación es el general y de dos años si la resolución es susceptible de recurso de alzada ordinario. 4. La solicitud de suspensión se presentará ante el órgano que dictó el acto, que será competente para tramitarla y resolverla. 118Recurso de reposición (25 RR).5. La solicitud de suspensión deberá ir necesariamente acompañada del documento en que se formalice la garantía aportada, constituida a disposición del órgano competente a que se refiere el apartado anterior. Cuando la solicitud no se acompañe de la garantía a que se refiere el artículo 224.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, aquella no surtirá efectos suspensivos y se tendrá por no presentada a todos los efectos. En este supuesto se procederá al archivo de la solicitud y a su notificación al interesado. Si, posteriormente, la resolución que recayese en el recurso de reposición fuese objeto de reclamación económico-administrativa y la suspensión hubiese extendido sus efectos a dicha vía, el documento en que se formalice la garantía deberá ser puesto a disposición del órgano competente para la recaudación del acto objeto de reclamación por parte del órgano que dictó el acto. El documento en que se formalice la garantía deberá incorporar las firmas de los otorgantes legitimadas por un fedatario público, por comparecencia ante la Administración autora del acto o generadas mediante un mecanismo de autenticación electrónica. Dicho documento podrá ser sustituido por su imagen electrónica con su misma validez y eficacia, siempre que el proceso de digitalización garantice su autenticidad e integridad. 119Recurso de reposición (25 RR).6. Si la solicitud acredita la existencia del recurso de reposición y adjunta garantía bastante, la suspensión se entenderá acordada a partir de la fecha de la solicitud y dicha circunstancia deberá notificarse al interesado. 7. Cuando sea necesaria la subsanación de defectos del documento en que se formalice la garantía de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2 y aquellos hayan sido subsanados, el órgano competente acordará la suspensión con efectos desde la solicitud. El acuerdo de suspensión deberá ser notificado al interesado. Cuando el requerimiento de subsanación haya sido objeto de contestación en plazo por el interesado pero no se entiendan subsanados los defectos observados, procederá la denegación de la suspensión. 120Recurso de reposición (25 RR).8. Cuando se solicite la suspensión en un momento posterior a la interposición del recurso, los efectos suspensivos se producirán, de concurrir los requisitos expuestos en los apartados anteriores, a partir del momento de presentación de la solicitud. 9. Cuando en los supuestos de estimación parcial de un recurso deba dictarse una nueva liquidación, la garantía aportada quedará afecta al pago de la nueva cuota o cantidad resultante y de los intereses de demora calculados de acuerdo con el artículo 26.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. 121Recurso de reposición (25 RR).10. Si en el momento de solicitarse la suspensión la deuda se encontrara en periodo voluntario de ingreso, con la notificación de su denegación se iniciará el plazo previsto en el artículo 62.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, para que dicho ingreso sea realizado. De realizarse el ingreso en dicho plazo, procederá la liquidación de los intereses de demora devengados a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta la fecha del ingreso realizado durante el plazo abierto con la notificación de la denegación. De no realizarse el ingreso, los intereses se liquidarán hasta la fecha de venci
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