Source: http://slideplayer.cz/slide/4088136/
Timestamp: 2017-06-24 12:52:05+00:00
Document Index: 9475131

Matched Legal Cases: ['§ 1', 'zákona č. 337', 'zákona č. 593', '§ 6', '§ 2', '§ 2', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 6', '§ 7', '§ 6', '§ 15', '§ 35', '§ 35', '§ 5', '§ 4', '§6', '§ 15', '§ 34', '§ 16', '§ 38', '§ 7', '§ 2', '§ 6', '§ 6', '§ 38', '§ 16', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 34', '§ 15', '§ 15', '§ 35', '§35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 38', '§ 35', '§ 35', '§ 6', '§ 35', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 16', '§ 16', '§ 35', '§ 35']

Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost a funkční požitky - ppt stáhnout
Prezentace na téma: "Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost a funkční požitky"— Transkript prezentace:
Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost a funkční požitkyMgr. Michaela Moždiáková interní doktorandka katedry finančního práva a národního hospodářství
Daň z příjmů FO obecně daň – povinná, zákonem předem sazbou stanovená částka, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu bez ekvivalentního protiplnění část nominálního důchodu ekonomického subjektu ve prospěch veřejného peněžního fondu  daň stricto sensu § 1 odst. 1 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů  daň lato sensu - daně, poplatky, odvody, zálohy na tyto příjmy a odvody za porušení rozpočtové kázně (legislativní zkratka daně) Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO obecně Článek 11 odst. 5 LZPS: Daně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (ZDP) část I. a část III. ZDP Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO obecně přímá důchodová daň  bezprostředně vyměřena poplatníkovi na základě jeho důchodu či majetku in personam (osobní důchodová daň, daň z příjmů jednotlivců)  adresná, přihlíží k situaci poplatníka (sám je vypočítává a odvádí, zná jejich hodnotu) - jedna z nejvýnosnějších daní (výnos do SR a ÚSC), součástí daňové soustavy od 1. ledna 1993 - „single tax laws“ (DPFO i DPPO regulovány v rámci jednoho předpisu) X „separate tax laws“ (zvláštní právní předpis pro každou) - při aplikaci ZDP se dále vychází ze zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a z dalších právních předpisů, především vyhlášek MF, opatření MF a současně i sdělení MF a SD postupuje dle pokynů MF uveřejňovaných ve finančních zpravodajích (pod označením D). Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - obecně Konstrukční prvky daně: Daňový subjektObjekt zdanění Základ daně Sazba daně Korekční prvky Rozpočtové určení daně Správce daně Podmínky placení Rozpočtové určení  sdílené  děleno mezi státní, krajský a obecní Správce  orgán veřejné správy  ÚFO – finanční úřady a finanční ředitelství Termín placení  ve lhůtě podání DP Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - subjektobecně v ZSDP: vymezen jako poplatník, plátce a právní nástupce (§ 6/1 ZSDP) konkretizace v ZDP: poplatník DPFO = fyzické osoby (§ 2/1 ZDP) kritérium: domicil  osoby mající na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují (alespoň 183 dní v příslušném kalendářním roce) (§ 2/2,3 ZDP) nerozhoduje zda: podnikající X nepodnikající, zapsané v OR X nezapsané v OR, zletilá X nezletilá X s omezenou způsobilostí k PÚ (jedná zákonný zástupce nebo opatrovník) do rozhodných dnů se započítávají i dny příjezdů a odjezdů, byť je to jen půlden. Bydlištěm je pak místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, ze kterých lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat; přitom není rozhodné ani trvalé bydliště či vlastnictví bytu. Daňová povinnost rezidenta se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. S ohledem na povinnost zdanit celosvětové příjmy o daňových rezidentech hovoříme také jako o osobách s tzv. neomezenou daňovou povinností Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - předmět5 druhů příjmů pozitivní vymezení  co předmětem DPFO je: příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky, příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z pronájmu, ostatní příjmy. (§ 3/1 ZDP) příjem: peněžní, nepeněžní (§ 3/2 ZDP) negativní vymezení  co předmětem DPFO není: (§ 3/4; § 6/7,11; § 7/10 ZDP) příjem peněžní X nepeněžní (naturální – z. o ocenění majetku) X i dosažený směnou každý z těchto pěti druhů příjmů je po jistých úpravách označován jako dílčí základ daně Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - předmětZÁVISLÁ ČINNOST  Příjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných Příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů Odměny členů statutárních orgánů Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - předmětFUNKČNÍ POŽITKY  pobírají členové vlády, PČR, ústředních orgánů státní správy, zastupitelé obcí a krajů apod. Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - výpočetzáklad daně = Σ dílčích základů daně (§ 6 odst. 13) - položky snižující základ daně (§ 15) upravený základ daně zaokrouhlený základ daně (na 100,- Kč dolů) DPFO brutto I. - slevy na dani (§ 35ba) DPFO brutto II. - daňové zvýhodnění (§ 35c) DPFO netto / daňový bonus - uhrazené zálohy doplatek / přeplatek základ daně (ZD) obecně určen v § 5 ZDP jako součet dílčích základů daně (P-V=HV) položky snižující základ daně  osvobození od daně (§ 4/1 a §6/9 ZDP), nezdanitelná část základu daně (§ 15 ZDP), odčitatelné položky (§ 34 ZDP) osvobození od daně  příjmy, které jsou předmětem daně, ale jsou při splnění kritérií od daně osvobozeny sazba daně  „procentuální lineární“? (§ 16 ZDP) Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - výpočetProhlášení (§ 38k odst. 4) Zálohy na daň Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - exkurs (SaZP)Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů. (§ 7) zaměstnavatel  25 % z vyměřovacího základu ( z toho 2,3 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti) zaměstnanec  6,5 % Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů. (§ 2) zaměstnavatel  9 % zaměstnanec  4,5 % Část pojistného hrazená zaměstnavatelem tedy tvoří 34% a část pojistného hrazená zaměstnancem tvoří 11%. Vyměřovací základ = hrubá mzda; sazba se neustále mnění. 2008  26 % (z toho 3,3 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti) a 8 %. 2010  25 % (z toho 2,3 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti) a 6,5 %. 2011  24,1 % (z toho 1,4 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti) a 6,5 %. Celkem pojistné: 45%. Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Výpočet daně z příjmu ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) Zadání: Pepa je zaměstnancem /prodavač/ a bydlí v Brně. Jeho hrubý příjem ze zaměstnání bude za rok ,- Kč, jiné příjmy nemá. Má nepracující manželku Báru a 9-ti letého syna Frantu. Každý rok daruje neurčené politické straně částku 8.000,- Kč a dále přispívá si na penzijní připojištění částkou ,- Kč. Nepodepsal prohlášení k dani. V roce 2009 činily jeho zálohy na daň Kč. Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Výpočet základu daně (§ 6/13 ZDP) hrubá mzda ,- Kč SaZP zaměstnavatel (34%) ,- Kč superhrubá mzda (základ daně)	= ,- Kč Výpočet zálohy na daň (§ 38h ZDP) superhrubá mzda (zaokrouhleno na 100 nahoru) ,- Kč sazba (15 %)	*	0,15 záloha na daň	= ,- Kč *0,34= superhrubá mzda (zavedená tzv. Toplánkovým batohem) je základem pro výpočet zálohy na daň 26.750,- hrubá měsíční mzda Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Výpočet DPFO brutto I (§ 16 ZDP) základ daně (ZD) ,- Kč položky snižující základ daně ,- Kč - nezdanitelná část základu daně (§ 15 ZDP) ,- Kč dar politické straně (§ 15/1 ZDP) ,- Kč penzijní připojištění (§ 15/5 ZDP) ,- Kč - odčitatelné položky (§ 34 ZDP) ,- Kč upravený ZD	= ,- Kč zaokrouhlený ZD (na 100 dolů) ,- Kč sazba (15 %)	*	0,15 daň brutto I	= ,- Kč dar politické straně (§ 15/1 ZDP)  test: min ,- Kč; min. 2% ZD (0,02* =8.602) max. 10% ZD (0,10* =43.114) penzijní připojištění (§ 15/5 ZDP)  test: zaplacená částka – 6.000,- Kč; max ,- Kč Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Výpočet DPFO brutto II a DPFO netto (§ 35ba a §35c ZDP) daň brutto I	= ,- Kč slevy na dani ,- Kč - sleva na poplatníka (§ 35ba/1a ZDP) ,- Kč - sleva na manželku (§ 35ba/1b ZDP) ,- Kč daň brutto II	= ,- Kč daňová zvýhodnění ,- Kč - daňové zvýhodnění na dítě (§ 35c ZDP) ,- Kč daň netto	= ,- Kč daň brutto II – může být pouze nulová nebo kladná (nelze dát slevu do mínusu) daň netto je kladná (musíme platit)  nicméně ještě musíme zúčtovat odvedené zálohy X daňový bonus sleva na manželku (manžela)  test: žije s poplatníkem v domácnosti a její příjem nepřesahuje ,- (za zdaňovací období) daňové zvýhodnění na dítě  test: vyživované dítě žijící s ním v domácnosti Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Vyúčtování záloh daň netto ,- Kč záloha na daň (zaplacená) ,- Kč přeplatek	= ,- Kč To je konec, ALE … daň netto / daňový bonus přeplatek znamená, že DS (poplatník) dostane od SD zaplaceno ,- X doplatek (pokud by suma byla kladná) Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Výpočet zálohy na daň – bez prohlášení k dani (§ 38h ZDP) superhrubá mzda (zaokrouhleno na 100 nahoru) ,- Kč 15% sazba	*	0,15 záloha na daň netto	= ,- Kč Výpočet zálohy na daň – s prohlášením k dani záloha na daň brutto I	= ,- Kč sleva na poplatníka (§ 35ba/1a ZDP) ,- Kč záloha na daň brutto II	= ,- Kč - daňové zvýhodnění na dítě (§ 35c ZDP) ,- Kč záloha na daň netto	= ,- Kč nezapočítávají se položky snižující základ daně (nelze dopředu určit) započítávají se všechny slevy na dani vyjma slevy na manželku/manžela (nelze dopředu určit příjem) záloha na daň netto / daňový bonus Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Vyúčtování záloh - rozdíl daň netto ,- Kč záloha na daň (zaplacená) ,- Kč přeplatek	= ,- Kč záloha na daň (zaplacená) ,- Kč přeplatek	= ,- Kč Ještě pořád pokračujeme … daň netto / daňový bonus přeplatek znamená, že DS (poplatník) dostane od SD zaplaceno ,- X doplatek Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Výpočet daně z příjmu ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) Alternativní zadání: Pepa je zaměstnancem /prodavač/ a bydlí v Brně. Jeho hrubý příjem ze zaměstnání bude za rok ,- Kč, jiné příjmy nemá. Nemá ženu ani děti. Nepodepsal prohlášení k dani. V roce 2009 činily jeho zálohy na daň Kč. Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 1Vyúčtování záloh - rozdíl hrubá mzda ,- Kč SaZP zaměstnavatel (34%) ,- Kč superhrubá mzda (základ daně)	= ,- Kč zaokrouhlený ZD (na 100 dolů) ,- Kč sazba (15 %)	*	0,15 daň brutto I	= ,- Kč sleva na poplatníka (§ 35ba/1a ZDP) ,- Kč daň brutto II (daň netto) = ,- Kč záloha na daň (zaplacená) ,- Kč přeplatek	= ,- Kč KONEC příkladu 1 DS neuplatňuje žádné položky snižující základ daně má nárok pouze na slevu na polatníka nemá nárok na žádná daňová zvýhodnění přeplatek znamená, že DS (poplatník) dostane od SD zaplaceno ,- X doplatek Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 2Výpočet daně z příjmu z podnikání a jiné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP) Zadání: Pepa je živnostníkem /OSVČ - hodinář/ a bydlí v Brně. Jeho příjem je ,- Kč, jeho výdaje dosáhly výše ,- Kč. Má jedno vyživované dítě Frantu. Zákon č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znění pozdějších předpisů, stanoví v Příloze 1 výčet řemeslných živností (hodinář  řemeslná živnost) Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - příklad 2Výpočet daně Příjem (§ 7/1b ZDP) ,- Kč Výdaje (reálné) ,- Kč Výdaje paušální (§ 7/7a ZDP) (80 %) ,- zaokrouhlený ZD (§ 16 ZDP) (na 100 dolů)	= ,- Kč sazba (§ 16 ZDP) (15 %)	*	0,15 daň brutto I	= ,- Kč sleva na poplatníka (§ 35ba/1a ZDP) ,- Kč daň brutto II = ,- Kč daňové zvýhodnění na dítě (§ 35c ZDP) ,- Kč daň netto	= ,- Kč KONEC příkladu 2 P-V (reálné) = ,- Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO - závěr Otázky na závěr kdo je správcem DPFO?do kdy je nutné podat daňové přiznání k DPFO? co je to tzv. autoaplikace? SD je příslušný FÚ podle bydliště FO v ČR, jinak FÚ v místě, kde se FO převážně zdržuje do roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (kalendářní rok) povinnost poplatníka daň vypočítat atd. Mgr. Michaela Moždiáková
Daň z příjmů FO Děkuji za pozornost !!! Mgr. Michaela Moždiáková
Stáhnout ppt "Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost a funkční požitky"