Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/sentencia-11001-03-27-000-1998-0090-00-de-noviembre?documento=jurcol&contexto=jurcol_759920418b65f034e0430a010151f034&vista=STD-PC
Timestamp: 2019-02-20 05:42:04
Document Index: 165826353

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 6', 'artículo 6', 'artículo 6', 'artículo 684', 'artículo 631', 'artículo 684', 'artículo 6']

SENTENCIA 11001-03-27-000-1998-0090-00 DE 13 DE NOVIEMBRE DE 1998
CONTENIDO:DECLARA LA NULIDAD DEL ARTÍCULO 6 DE LA RESOLUCIÓN 3391 DE 1996, EXPEDIDA POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, POR LA CUAL SE ACLARAN LAS RESOLUCIONES NÚMEROS 1751, 1759, 1760, 1762, 1763, 1764, 1765, 1767, 1768, 2002 DE 1997, RESPECTO DE LA INFORMACIÓN QUE DEBE SER PRESENTADA A LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES EN MEDIO MAGNÉTICO.
TEMAS ESPECÍFICOS:PROCESO ADMINISTRATIVO, DIAN, SERVICIOS ELECTRÓNICOS DE LA DIAN, INFORMACIÓN TRIBUTARIA, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, DECLARACIÓN TRIBUTARIA INFORMATIVA
Sentencia 11001-0327-0001998-0090-00 de noviembre 13 de 1998
Ref.: Expediente 11001-0327-0001998-0090-00
Actor: Juan Manuel Idrovo Cubides C/la Nación. Nulidad Resolución 3391 de 1997, expedido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Se trata del artículo 6º de la Resolución 3391 de 1997, expedida por la Dirección de Impuestos Nacionales “por la cual se aclaran las resoluciones 1751, 1759, 1760, 1762, 1763, 1764, 1765, 1767, 1768, 2002 de octubre de 1997, a que se refieren los artículos 623, 623-1, 623-2, 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1, 631 y 684-2 del estatuto tributario, respecto de la información que debe ser presentada a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en medio magnético”... el cual señala:
“ART. 6º—Obligados que no deben presentar información. Las personas y entidades obligadas a informar que no hubiesen tenido movimiento o el movimiento no está sujeto a ser informado durante el año gravable en referencia, cumplen con su obligación tributaria, informándolo por medio de un oficio firmado por el representante legal y contador o revisor fiscal, dirigido al grupo de información exógena de la subdirección de fiscalización para el control y la penalización tributaria de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Santafé de Bogotá, D.C., dentro de los plazos establecidos para presentar la información de cada resolución.
Se discute en esta instancia la legalidad del artículo 6º de la Resolución 3391 de 1997, expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a la cual acusa el actor de vulnerar los artículos 3º, 113 y 338 de la Constitución Política y 631 del estatuto tributario.
La controversia planteada se concreta en determinar si, como lo afirma la parte demandante, la administración mediante la Resolución 3391 de 1996 determinó nuevos sujetos pasivos de la obligación de informar o si por lo contrario, como dice la demanda, esta exigencia tiene fundamental legal.
Considera la Sala pertinente, precisar en primer lugar, las facultades de la administración de impuestos y aduanas, en materia de fiscalización.
El artículo 684 del estatuto tributario, al efecto, señala:
“La administración tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales.
c) Citar o requerir el contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.
d) Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros de contabilidad.
Del análisis de la norma transcrita, encuentra la Sala que la administración tiene amplias facultades de fiscalización e investigación tendientes a la correcta determinación del impuesto.
Señala el artículo atacado:
“ART. 6º—Obligados que no deben presentar información. Las personas y entidades obligadas a informar, que no hubiesen tenido movimiento o el movimiento no está sujeto a ser informado durante el año gravable en referencia, cumplen con su obligación tributaria, informándolo por medio de un oficio firmado por el representante legal y contador o revisor fiscal, dirigido al grupo de información exógena de la subdirección de la fiscalización para el control y la penalización tributaria de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Santafé de Bogotá, D.C., dentro de los plazos establecidos para presentar la información de cada resolución.
Por otra parte, prescribe el artículo 631 del estatuto tributario:
ART. 631.—Para estudios y cruces de información. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás normas que regulan las facultades de la administración de impuestos, el director de impuestos nacionales podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos:
c) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que les hubieren practicado retención en la fuente, concepto y valor de la retención y entidad donde les fue practicada.
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicación del concepto y valor acumulado por beneficiario.
e) Apellidos y nombre o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo año gravable sea superior a diez millones de pesos ($ 10.000.000) base año gravable (base 1995), (hoy $ 13.700.000) con indicación del concepto, retención en la fuente practicada e impuesto descontable:
f) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a veinticinco millones de pesos ($ 25.000.000) (Hoy $ 34.300.000) base en año gravable de 1995 con indicación del concepto, e impuesto sobre las ventas liquidado, cuando fuere el caso.
j) Descripción de los activos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de adquisición exceda de quinientos mil pesos ($ 500.000), (hoy $ 5.300.000) con indicación del valor patrimonial y del costo fiscal.
l) El valor global de las ventas o prestación de servicios por cada uno de los establecimientos comerciales con indicación del número y tipo de máquina registradora y o intervalos de numeración de facturación de venta de utilizada en el año, ciudad y dirección del establecimiento, y
m) Cuando el valor de la factura de ventas de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos, que constituyan costo, deducción y otorguen derecho al impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, sea superior a cinco millones de pesos ($ 5.000.000) (valor base año gravable 1997), (hoy $ 5.800.000), se deberá informar el número de la factura de venta, con indicación de los apellidos y nombres o razón social y NIT del tercero.
PAR. 1º—La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante resolución del Director de Impuestos y Aduanas Nacionales en la cual se establecerán, de manera general, los grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la información requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.
PAR. 2º—Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año inmediatamente anterior a aquel en el cual se solicita la información, hubieren poseido un patrimonio bruto superior a doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) (hoy $ 2.108.000.000), o cuando los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cuatrocientos millones de pesos ($ 400.000.000), (hoy $ 4.216.000.000) la información a que se refiere el presente artículo, deberá presentarse en medios magnéticos que sean procesados por la Dirección de Impuestos Nacionales.
PAR. 3º—La información a que se refiere el presente artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del estatuto tributario, deberá presentarse en medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico para la transmisión de datos, cuyo contenido y características técnicas serán definidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al último día del año gravable por el cual se solicita la información.
“...si bien es cierto la administración de impuestos nacionales goza de amplias facultades de fiscalización e investigación, ellas están sujetas a que la administración ponga en ejercicio tal facultad, con el propósito claro y único de asegurar el efectivo cumplimiento de normas sustanciales.
En conclusión para la Sala, la Resolución 3391 de 1996 sí quebranta los preceptos constitucionales y legales invocados por le accionante, toda vez que la administración mediante dicho acto establece una nueva obligación tributaria no señalada en la ley lo que impone, en consecuencia, su declaratoria de nulidad.
Por lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de Contencioso Administrativo, Sección cuarta, administrando justicia en nombre de la República y por autoridad de la ley,
DECLÁRASE la nulidad del artículo 6º de la Resolución 3391 de 1996 (sic).