Source: http://gregoriolabatut.blogcanalprofesional.es/la-regulacion-de-las-operaciones-vinculadas-nuevo-modelo-232-en-el-mes-de-noviembre/
Timestamp: 2019-03-21 17:34:06
Document Index: 79861102

Matched Legal Cases: ['artículo 101', 'artículo 101', 'artículo 101', 'artículo 23', 'artículo 65', 'artículo 22']

La regulación de las operaciones Vinculadas. Nuevo modelo 232 en el mes de noviembre. | Gregorio Labatut Serer
PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL.
OBLIGACIONES CON RESPECTO A PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS.
Obligación de documentar.
Completa. Para aquellas personas o entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios, definido en los términos establecidos en el artículo 101 de la Ley del Impuesto, sea SUPERIOR O IGUAL a 45 millones de euros.
Simplificada. Para personas o entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios, definido en los términos establecidos en el artículo 101 de la Ley del Impuesto, sea inferior a 45 millones de euros.
Muy simplificada. Para personas o entidades catalogadas como Entidades de Reducida Dimensión según artículo 101 de la LIS. Hayan facturado menos de 10 millones de euros durante el año anterior. En este caso es suficiente con que se hay formalizado en Anexo V del modelo 200 del Impuesto sobre sociedades. No se exige análisis de comparabilidad.
OPERACIONES ESPECIFICAS O MÁS SENSIBLES.
LAS REALIZADAS CON LA MISMA PERSONA O ENTIDAD VICULADA. Las realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 € a valor de mercado.
POR TIPO DE OPERACIÓN ESPECIFICA (operaciones más sensibles). Las consideradas como operaciones específicas (que son las excluidas de documentación simplificada según artículos 18.3 LIS y 16.5 RIS), siempre que el importe conjunto de cada uno de estos tipos de operaciones en el período impositivo supere los 100.000 €.
EN GENERAL (AFECTARÁ A EMPRESAS MÁS PEQUEÑAS). POR TIPO DE OPERACIONES ESPECIFICA Y MISMO MÉTODO DE VALORACIÓN. Las que siendo del mismo tipo y utilizando el mismo método de valoración, su importe conjunto supere en el período impositivo el 50% de la cifra de negocios de la entidad, con independencia del importe de las contraprestaciones.
LAS RELACIONADOS CON LA PATEN-BOX. Aquellas operaciones vinculadas en las que el contribuyente haya aplicado la reducción de rentas procedentes de la cesión de determinados activos intangibles del artículo 23 LIS.
LAS REALIZADAS CON PARAISOS FISCALES. “Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”. En ejercicios anteriores estas operaciones eran declaradas como operaciones “específicas”, con la aprobación del modelo 232 las operaciones realizadas con paraísos fiscales cuentan con un apartado específico.
OPERACIONES EXENTAS DE INFORMAR Y DOCUMENTAR.
Las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. (PATENT BOX)
Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico, de acuerdo con lo previsto en la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico, y las uniones temporales de empresas, reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de Empresas y de las Sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda y Función Pública. No obstante, sí que deberán presentar el modelo 232 en el caso de uniones temporales de empresas, o fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales, que se acojan al régimen establecido en el artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. (exención rentas en el extranjero mediante establecimiento permanente).
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Publicado en Contable, Financiero-Fiscal, Fiscal
« Cierre fiscal y contable 2017. Rentas negativas entre empresas del grupo por transmisión de elementos de inmovilizado.
Ya tenemos ejemplos de cuestiones clave de auditoría en los informes intermedios de las empresas cotizadas. »
2 opiniones en “La regulación de las operaciones Vinculadas. Nuevo modelo 232 en el mes de noviembre.”
Hola Gregorio. Como siempre es un placer leer tus artículos y opiniones. Con este tema concreto hay algo que no me queda claro. Partiendo de la base de que las operaciones superen los 250.000 €, las operaciones realizadas con paraísos fiscales si no están relacionadas con transmisión de valores o participaciones sino simplemente facturación habitual de trabajos de la empresa, entiendo que no se consideran operaciones específicas y, por tanto, si la empresa tiene una cifra de negocios inferior a los 10M € la única obligación documental y de información sería rellenar el modelo 232 a partir del ejercicio 2016 y antes de ese ejercicio el anexo V del modelo 200. ¿Es así o estoy equivocado?
Me corrijo en la pregunta. Si las operaciones realizadas son con paraísos fiscales y estas operaciones no son vinculadas porque las empresas y sus socios carecen de vinculación alguna, ¿sólo hay que informar de dichas operaciones en el modelo 232 pero no hay que documentar nada, ni en el anexo V ni en ningún otro documento? A partir del ejercicio 2016.