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Timestamp: 2020-08-07 18:59:57
Document Index: 327239213

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 9', '§ 1', '§ 2', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 23', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 5', 'Art. 15', 'Art. 15', 'Art. 7', '§ 1', '§ 4', 'Art. 23', '§ 3', 'Art. 23', '§ 32', '§ 32', '§ 50', '§ 50', '§ 50', 'Art. 15', 'Art. 23', 'Art. 15', 'Art. 16', 'Art. 18', 'Art. 19', 'Art. 20', 'Art. 28', '§ 90', '§ 50', '§ 38', '§ 38', '§ 8', '§ 41', '§ 39', '§ 42', '§ 41', '§ 4', '§ 4', '§ 41', '§ 39', '§ 25', '§ 56', '§ 1', '§ 49', '§ 49', '§ 1', 'Art. 15', '§ 38', '§ 38', '§ 12', '§ 38', '§ 38', '§ 38', '§ 50', '§ 39', '§ 39', '§ 50', '§ 50', '§ 46', '§ 50', '§ 50', '§ 169', '§ 50', '§ 50', '§ 32', '§ 50', '§ 39', '§ 19', '§ 25', '§ 50', '§ 50', '§ 17']

3 Meldepflichten bei Entsendungen
3.1 Meldung über das belgische Portal
3.2 Jahresmeldung
3.3 Keine Meldung
3.4 Selbstständige
3.5 Meldezeitpunkt
3.6 Bußgelder
1.3 Besteuerung nach dem DBA
1.4 Ausübung der Tätigkeit in Belgien
1.4.1 Tätigkeit in Belgien für einen in Deutschland ansässigen Arbeitgeber
1.4.2 Tätigkeit in Belgien für einen in Belgien ansässigen Arbeitgeber
1.4.3 Tätigkeit in Belgien für einen in einem anderen Staat ansässigen Arbeitgeber
1.4.4 Tätigkeit in Belgien für eine dortige Betriebsstätte des Arbeitgebers
1.5 Steuerfreistellung mit Progressionsvorbehalt
1.6 Rückfallklauseln
1.7 Grenzgänger
1.8 Leiharbeitnehmer
1.9 Weitere Sonderregelungen
1.10 Verfahrenshinweise
1.10.1 Nachweispflichten
1.10.2 Lohnsteuerabzug durch inländischen Arbeitgeber
1.10.3 Freistellungsbescheinigung
1.10.4 Einkommensteuerveranlagung
2 Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Belgien
2.1 Steuerpflicht in Deutschland
2.2 Doppelbesteuerungsabkommen
2.3 Verfahrenshinweise
2.3.1 Lohnsteuerabzugsverfahren
2.3.2 Einkommensteuerveranlagung
2.3.3 Unterlassen des Lohnsteuerabzugs
2.3.4 Erstattung einbehaltener Steuern
1 Grenzüberschreitende Beschäftigung
2 Entsendung
2.1 Arbeitnehmer
2.2 Selbstständigkeit im Ausland
3 Personen, die gewöhnlich in mehreren Staaten erwerbstätig sind
4 Ausnahmevereinbarungen
4.1 Ausnahmevereinbarungen, Antragsverfahren in Deutschland
5 Bescheinigung A1
6 Krankheit im Ausland
6.1 Sachleistungsprinzip
6.2 Leistungen bei Krankheit
6.3 Kostenerstattung bei Krankheit
6.4 Arbeitsunfähigkeit
6.5 Arbeitsunfall
6.6 Entsendung nach Deutschland
Stefan Karsten Meyer, LL.M.
Rechtsanwalt und Dozent in München.
Stefan Karsten Meyer ist Rechtsanwalt und Dozent in München. Er ist Lehrbeauftragter an der FOM Hochschule in München und gibt als Dozent und Referent bundesweit Kurse und Seminare zu steuerlichen Themen. Als Autor verfasst er Fachbeiträge zum Steuerrecht für verschiedene Publikationen.
TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Redaktion (Arbeitsrecht), Redaktion (Arbeitsrecht), Meyer (Lohnsteuer), Redaktion (Sozialversicherung), HI976029, Stand: 11.05.2020
HI976029
Belgien[i]
S. Ausländische Arbeitnehmer .
S. Ausländische Arbeitnehmer.
S. Auslandstätigkeit.
§ 8 AO.
§ 9 AO.
§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG.
Die sachliche Steuerpflicht der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ergibt sich aus §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
Art. 4 Abs. 1 DBA; Näheres zur Ansässigkeit s. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 6-15.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 12,
Art. 4 Abs. 2 DBA.
Art. 4 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 DBA.
Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA.
Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 DBA.
Art. 15 Abs. 2 DBA.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 78-79.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Nr. 1 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 85-119 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 2 Nr. 1 DBA.
Art. 15 Abs. 2 Nr. 1 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 71-73 mit Beispiel.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Nr. 2 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, Rz. 120-157 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 2 Nr. 2 DBA.
S. hierzu auch die Verwaltungsgrundsätze bei Arbeitnehmerentsendung im BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B 4 – S 1341 – 20/01, BStBl 2001 I S. 796.
Art. 5 DBA.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Nr. 3 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 183-193 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 2 Nr. 3 DBA.
Art. 7 DBA; § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 AStG; § 4 BsGaV; BMF, Schreiben v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03, BStBl 2017 I S. 182 (VwG BsGa), Rz. 71-75.
Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 DBA. Zu Abzugsbeschränkungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften s. § 3c Abs. 1 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 74-77.
Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 DBA; § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 36-44. Der Ausschluss des Progressionsvorbehalts für bestimmte Fälle nach § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gilt nicht für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln.
Stark vereinfachtes Beispiel ohne Berücksichtigung von Werbungskosten und Sonderausgaben.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 366-367; BMF, Schreiben v. 20.6.2013, IV B 2 – S 1300/09/10006, BStBl 2013 I S. 980.
§ 50d Abs. 8 EStG;BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 45-66.
§ 50d Abs. 9 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 67-73-73. Gegen die Regelung des § 50d Abs. 9 EStG sind mehrere Verfahren vor dem Bundesfinanzhof und dem Bundesverfassungsgericht anhängig.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 19-20.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 90.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 DBA; Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 DBA.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 159-172 mit Beispielen.
Art. 15 Abs. 3 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 345-365.
Art. 16 Abs. 2 DBA; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 307-314.
Art. 18 DBA.
Art. 19 DBA.
Art. 20 DBA.
Art. 28 Abs. 1 DBA.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 27-28. Einen Überblick mit Fundstellen gibt das BMF, Schreiben v. 18.3.2013, IV B 4 – S 1311/07/10039, BStBl 2013 I S. 404.
§ 90 Abs. 2 AO; BMF, Schreiben v.3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 196.
§ 50d Abs. 8 EStG; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 45-66.
R 39b.10 LStR; H 39b.10 LStH.
§§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 3, 39b Abs. 1 EStG.
§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG; s. §§ 8-13 AO.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 194-306.
BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473.
S. Antrag für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer auf Erteilung einer Bescheinigung über die Freistellung des Arbeitslohns vom Steuerabzug aufgrund eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.
§ 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
R 39b.10 LStR; für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG.
S. § 42d EStG.
R 39b.10 LStR; § 41 Abs. 1 EStG; § 4 Abs. 1 Nr. 3 LStDV.
§ 4 Abs. 2 Nr. 5 LStDV; § 41b Abs. 1 EStG.
§§ 39b Abs. 2 Satz 12, 42b Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG.
§§ 25 Abs. 1, 3, 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG; § 56 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStDV.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 197.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 29-35.
§ 1 Abs. 4 EStG.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 1 EStG. Weitere Fälle der inländischen Einkünfte von Arbeitnehmern sind in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a Alt. 2, Buchst. n b-e geregelt.
§ 1 Abs. 3 EStG.
Art. 15 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 DBA.
Nr. 11 DBA-Protokoll; BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 21.
§ 38 Abs. 1, 3 EStG; R 38.3 LStR; H 38.3 LStH.
§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG; §§ 12, 13 AO.
§ 38 Abs. 1 Satz 2 EStG.
§ 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG.
§ 38b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG. Zu Besonderheiten bei Einkunftsermittlung und Veranlagung bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern s. § 50 Abs. 1, 2 EStG; zu Besonderheiten des Lohnsteuerabzugs s. R 39.4 LStR, H 39.4 LStH.
§ 39 Abs. 3 EStG.
§ 39b Abs. 1 EStG.
§ 50 Abs. 2 Satz 1 EStG.
§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. a39a Abs. 4, 39 Abs. 4 Nr. 3 EStG. Die Pflicht zur Veranlagung besteht jedoch nur, wenn der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn die Pflichtveranlagungsgrenze übersteigt, s. § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG.
§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG.
§ 50 Abs. 2 Satz 7 EStG.
§ 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO; R 46.2 Abs. 2 EStR.
§ 50 Abs. 2 Satz 3 EStG; für Sonderfälle § 50 Abs. 2 Sätze 4-6 EStG.
§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG.
§ 50d Abs. 1 Satz 1 EStG der die Vornahme des Steuerabzugs auch bei nach einem DBA steuerfreien Einkünften vorsieht, gilt nicht für den Lohnsteuerabzug.
R 39b.10 LStR; für die Freistellungsbescheinigung als Lohnsteuerabzugsmerkmal § 39 Abs. 4 Nr. 5, Abs. 2 Satz 1 EStG,
s. Antrag für unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer auf Erteilung einer Bescheinigung über die Freistellung es Arbeitslohns vom Steuerabzug aufgrund eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.
Bei Arbeitnehmern wird dies insbesondere das für den Ort der Tätigkeit zuständige Finanzamt sein, § 19 Abs. 2 AO.
§ 25 Abs. 1, 3 EStG. Wird kein Steuerabzug vorgenommen, greift die Abgeltungswirkung nach § 50 Abs. 2 EStG nicht ein.
§§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 Buchst. b, Satz 7, 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG; H 41c.1 LStH.
S. Gewöhnliche Erwerbstätigkeit in mehreren Ländern.
S. Entsendebescheinigung.
S. Abschn. 3 ff.
S. Leistungen und Versicherungsschutz bei Entsendungen.
§ 17 SGB V.
S. Entsendung: Leistungen und Versicherungsschutz.
S. Einstrahlung.