Source: https://es.scribd.com/document/355858300/casos-practico-tercera-categoria-pdf
Timestamp: 2020-06-04 12:42:12
Document Index: 303403319

Matched Legal Cases: ['Artículo 85', 'Artículo 2', 'Artículo 37', 'Artículo 21', 'Artículo 37', 'Artículo 21', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'artículo 21', 'Artículo 57', 'Artículo 37', 'artículo 22', 'Artículo 37', 'artículo 22', 'Artículo 37', 'artículo 21', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 21', 'Artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 44', 'artículo 86', 'Artículo 57', 'Artículo 44', 'Artículo 44', 'artículo 21', 'Artículo 44', 'artículo 21', 'Artículo 37', 'Artículo 21', 'artículo 24', 'artículo 25', 'artículo 44', 'in fine', 'Artículo 37', 'Artículo 21', 'Artículo 37', 'Artículo 44', 'artículo 25', 'artículo 37', 'artículo 44', 'Artículo 37', 'Artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 24', 'Artículo 3', 'Artículo 18']

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La empresa comercial “NEGOCIACIONES SANTA LAURA S.A.C”, identificada con RUC N° 20480088108 con domicilio en la Av.Grau N°204 – Chorrillos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos de abarrotes en general y desarrolla actividades desde el año 2003. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2016 presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2016 (VerAnexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 10´360,750. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N°704, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2016 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 1´024,475 Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 150,453 (Ver Anexos N° 3 y 7)
3) Al 31 de diciembre de 2016 la empresa cuenta con un total de a veinticuatro (24) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892). La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4) La empresa tiene 24 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales cuatro (04) trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 2,150. Adicionalmente, en el mes de junio de 2016, ingresan a laborar a la empresa cuatro (04) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 1,750. En el mes de Agosto 2016 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor de todo el personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 35,000.
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Antonio Sanchez Chávez identificado con DNI
N°26614978
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado los siguientes reparos tributarios:
Ha contabilizado como gastos por intereses de préstamo
Ha percibido ingresos por Intereses inafectos
Monto deducible: A - B Monto no deducible (A) - (C)
Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.
Intereses entre empresas vinculadas En Noviembre de 2016 la empresa ha recibido un préstamo de S/ 2´900,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un interés del 10% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 48,333. El patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 550,000 y el capital social es de S/ 350,000.
Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 550,000 x 3 = S/ 1´650,000 (el monto que se toma a efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto del capital)
Intereses del monto máximo de endeudamiento S/ ((1´650,000 x 10%)/12) x 2 = S/ 27,500 (gasto deducible)
Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. S/ ((2´900,000 x 10%)/12) x 2 = S/ 48,333
Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder el monto máximo de endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada Gastos por intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados tributariamente
Base legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Re- glamento.
Deuda incobrable entre empresas vinculadas La empresa ha contabilizado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/ 45,000 por una deuda de una empresa de uno de sus accionistas que tiene el 40% de participación en su empresa.
Base legal: Artículo 37° Inciso i) de la Ley.
Deudas incobrables afianzadas Se ha contabilizado como gasto S/ 58,700 en la “cuenta 68 – Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684 – Valuación de Activos – Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa” como provisiones del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle:
Ventas a la empresa “Comercial Mili S.A.C.” Carta Fianza de la empresa “Comercial Mili S.A.C.” Monto no garantizado (deducible)
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento)
Seguros pagados por adelantado En el mes de Setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 35,000 por concepto seguros de un año. Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos Reparo: Seguros del ejercicio 35,000 / 12 x 4
Base legal: Artículo 57° de la Ley.
La depreciación de un activo fijo enajenado La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/ 12,000 de un automovil que fue vendido en el mes de febrero 2016, habiendo sido su costo de S/ 60,000 y la fecha de adquisición 01.07.2014
Reparo: 60,000 x 20% = 12,000/12 x 2 = 2,000 Se acepta solo los meses en que estuvo en el negocio.
Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley - inciso c) del artículo 22° del Reglamento - RTF 09318-10-2015
Utilización de una mayor tasa de depreciación. La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa M2U- 580 adquirido el 02.06.16 el cual fue puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehículo es S/ 80,000. Depreciación contabilizada: S/ 80,000 x 25% x 7 meses
Menos: depreciación máxima aceptable
S/ 80,000 x 20% x 7 meses
Base Legal: Artículo 37° inciso f), artículos 40° y 41° de la Ley y artículo 22° del Reglamento.
Movilidad de los trabajadores Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 693.00, correspondiente al ejercicio 2016, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Limite Máximo por día 4% de la RMV)
Modificación de la RMV (D.SN° 005-2016 - TR vigente desde el 01.05.2016)
Gustavo Epinoza
Determinación del reparo por exceso de movilidad
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad
(-)Gastos de movilidad deducible
Adición por exceso de gastos de movilidad
Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21°
Participación de utilidades cuyo pago no está sustentado documentariamente. La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 65,000 por concepto de participación de utilidades y no cuenta con la sustentación documentaria correspondiente.
Base legal: Artículo 37° de la Ley - Artículos 7° y 10° del D. Leg. N° 892 - RTF 09318-10-2015
Pérdidas Extraordinarias La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 80,000 producto del robo de mercaderías ocurrido el 12 de julio de 2016 el gerente realizó la denuncia policial, al 31.12.2016 la investigación del delito continúa en trámite y aún no se ha podidio identificar a los autores del delito. La mercadería no está asegurada.
Base legal: Artículo 37° inciso d) de la Ley - Oficio SUNAT N° 343- 2003/2B0000 - RTF 11061-2-2007
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal.
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados)
53´056,762
C) Límite máximo deducible(1): S/ 158,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,950) Monto no deducible (B - C)
(1)No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 265,284 (0.5% de S/ 53’056,762) debido a que este monto es mayor al límite de S/ 158,000 (40 UIT: 40 X 3,950)
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley - RTF
7527-3-2010
Durante el ejercicio 2016 la empresa ha incurrido en gastos de representación los cuales comprenden atenciones a clientes, obsequios, etc.
Ingresos brutos del ejercicio (ventas netas menos devoluciones,
descuentos concedidos) B) Gastos de representación contabilizados
49´868,930
Límite máximo deducible(1): S/ 158,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,950) Monto no deducible (B - C)
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 249,345 (0.5% de S/ 49´868,930) debido a que este monto es mayor al límite de S/. 158,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,950).
Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento - RTF 099-1-2005
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/ 695,120
A) Utilidad según Balance al 31.12.2016
10,360,750
Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 11’055,870
11,055,870
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° del Reglamento - RTF 3852-4-2008
Gastos de capacitación al personal Por el ejercicio 2016 ha contabilizado como gastos de capacitación el importe de S/ 5,000 por concepto de un diplomado llevado por un gerente de la empresa, al respecto hay que indicar que de acuerdo a su estructura organizacional la empresa cuenta con 3 gerentes y durante el ejercicio solo uno ha llevado el diplomado.
Base legal: Informe N° 021-2009-SUNAT/2B0000. 2da DCF del D.L N° 1120, Art. 21 inciso k) del Reglamento.
Gastos con Empresas de paises de baja o nula imposición La empresa por el ejercicio 2016 ha contabilizado como gastos el importe de S/ 25,000 por concepto de un contrato de asesoria suscrita con una empresa ubicada en Las Bahamas.
Base Legal: inciso m) del artículo 44° de la Ley, artículo 86° del Regla- mento - RTF 0742-3-2010
Gastos por conceptos de Tributos e Intereses Moratorios Durante el ejercicio 2016 la empresa ha contabilizado como gastos S/ 3,700 por multas del SAT por infracciones de tránsito, por intereses moratorios por pagos de impuestos atrasados S/ 2,100, pago de multas al MTPE S/ 15,000.
Multas del SAT por infracciones de tránsito Intereses moratorios Pago de Multas al MTPE
Base Legal: Artículo 57° de la Ley - inciso c) del Artículo 44° de la Ley
Provisiones no admitidas Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto de S/ 55,980, sin haber efectuado la destrucción correspondiente.
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000
Se ha provisionado para pérdidas de litigios por procesos judiciales, sustentados en un informe de parte.
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - RTF N° 7045-4-2007
Gastos por viáticos en el interior del país Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 8,790. Los viajes fueron realizados por el gerente de la empresa a la zona norte del país del 12 al 15 de julio y a la zona central del país del 20 al 21 de octubre del 2016. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago. Gastos Contabilizados Gasto máximo aceptado por día (12 al 15 de julio) 4 x 640 Gasto máximo aceptado por día (20 al 21 de octubre) 2 x 640
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
Gastos por viáticos en el exterior del país
gerente de ventas viajó a Rio de Janeiro para ampliar la cartera de clientes
permaneció 4 días, del 20 al 23 de junio del 2016. Se registraron gastos
de alimentación por S/ 9,250 y movilidad por S/ 3,540 sustentados solo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del Brasil. Gastos Contabilizados Día 20.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C 3.288 Día 21.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C 3.285 Día 22.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C 3.282 Día 23.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C 3.281
(2,433.12)
(2,430.90)
(2,428.68)
(2,427.94)
Gastos ajenos al negocio La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
Celebración del cumpleaños del hijo del gerente Compras en supermercados para la casa del gerente Gastos de mantenimiento del vehiculo de la esposa del gerente
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar al fisco el 4.1% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe tambien se debe reparar
Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”. En el mes de Noviembre se ha contabilizado como gastos el importe de S/5,000 por concepto de publicidad, habiendo cancelado en efectivo.
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento.
Desvalorización de existencias En el mes de octubre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado la contabilización por concepto de desvalorización de existencias de
mercaderías por un importe de S/ 6,500 no habiendo cumplido con lo establecido en las normas del Impuesto a la Renta, el cual será cumplido
procediendo a la destrucción de la mercaderia en el mes de enero de
Base Legal: inciso f) del artículo 44° de la Ley Reglamento.
Donación efectuada a entidad no inscrita como perceptora de dona- ciones Durante el ejercicio 2016 la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 2,500 por concepto de donaciones a la entidad sin fines de lucro “Sociedad y Esperanza”, la misma que no se encuentra calificada como entidad perceptora de donaciones por la SUNAT.
Base Legal: inciso x) del Artículo 37° de la Ley - inciso s) del Artículo 21° del Reglamento
Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2017 En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 1,800 por concepto de un servicio brindado por un abogado quien emitio su recibo por honorarios el cual sera pagado en el mes de Mayo 2017 (Despues de la presentación de la DD.JJ. Anual de Renta 2016.
Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo octava DTyF de la Ley
Gastos no sustentados con comprobantes de pago La empresa ha contabilizados gastos con recibos de gastos, notas de cobranza por el importe total de S/ 1,500
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
Gastos por Premios En el mes de agosto la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de dos TV Samsumg de 40” a un precio de costo de S/ 1,800 cada uno, el sorteo se realizo sin la presencia del notario público y tampoco solicito la autorización de la ONAGI del Ministerio del Interior, ha contabilizado como gastos el costo de adquisición más el IGV. Costo de adquisición 1,800 x 2 IGV de los bienes cargado al gasto
Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44° de la Ley. - RTF Nº 00398-1-2006
Servicios prestados en el Exterior El 13 de Abril la empresa Ecuatoriana “EL BUEN VENDEDOR” le canceló $ 3,500 por el servicio de aplicación de procedimientos de comercialización de productos. El servicio se prestó integramente en el Ecuador y el cliente le efectuó la retención de $ 450.
Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN, la retención del Impuesto a la Renta realizada no se acepta como gasto.
Retención efectuada en el Ecuador cargada al gasto $ 450 x 3.268
Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN -
Gastos de vehículos La empresa al 31.12.2016 presenta la siguiente información de vehículos que se encuentran asignados a las actividades de dirección, representa- ción y administración.
V2A-311
D4T-202
C7U-575
D9S-603
R5E-906
J6Y-529
Reparacio-
En el presente caso se observa que el vehiculo V2A-311 de la categoría A3 y el vehiculo D9S-603 de la categoría A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no estarían sujetos a ningún límite. Los vehiculos de placa D4T-202, C7U-575, R5E-906 y J6Y-529 están asignados a Dirección, Representación y Administración, por ello debemos analizar la deducción tributaria.
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el ejercicio 2015 se tiene que la empresa puede deducir 3 vehiculos Segundo Límite: De los cuatro vehiculos tenemos que el de placa D4T- 202 no se toma en cuenta por superar el límite de 30UIT el costo de adquisición. Tercer Límite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta solo los gastos de los vehículos admitidos.
Ingresos netos del ejercicio 2015*
75´876,420
Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa
Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir
gastos según tabla.
Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible:
- Porcentaje de deducción máxima: (B/A) x 100
- Total gastos aceptados por cesión en uso y/o funcionamiento de lo
vehículos de las categorías A3, A4, B1.3, B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración.
Máximo deducible: 50% de 26,600
Monto de gasto no aceptados del vehículo D4T-202
Adición por exceso de gastos
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio. (**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencio- nado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como numerador se consideran 3 vehículos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa C7U-575, R5E-906 y J6Y-529 Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.
Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del NRUS
Emitidas por sujetos del NRUS S/
Emitidas por otros sujetos S/
Gasto y/o costo sustentado con Boleta de venta y/o Ticket (-) Máximo deducible:
El importe que resulte menor entre:
6% de S/ 15´658,230* = S/ 939,494 200 UIT = 200 x S/ 3,950 = S/790,000
*Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan derecho a deducir gasto o costo, que están anotados en el Registro de Compras: S/ 15’658,230
Base legal: Último párrafo del artículo 37° de la Ley.
Porcentaje de personas con discapacidad que laboran para el generador de rentas de tercera categoría calculado sobre el total de trabajadores
Porcentaje de deducción adicional a las remuneraciones pagadas por cada persona con discapacidad
1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
Determinación de la Deducción Adicional
4 trabajadores con anti- güedad mayor a 1 año S/
4 trabajadores con anti- güedad menor a 1 año S/
Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2016, calculados mensualmente y totalizados por año:
(24 x 5) + (28 x 7) = 120 + 196 = 316
Número de trabajadores discapacitados:
(4 x 5) + (8 x 7) = 20 + 56 = 76
Porcentaje de trabajadores discapacitados:
76 x 100 = 24.05 %
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.
Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 4 x S/ 2,150 x 14 remuneraciones = S/ 120,400 Bonificación extraordinaria: (4 x 2,150 x 2) (9%) = S/ 1,548
Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 7 meses x S/ 1,750 x 4 trabajadores = S/ 49,000 Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor : (S/ 1,750 x 1 mes x 4)/6 = S/ 1,167 Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: (S/ 1,750 x 4) = 7,000 Bonificación extraordinaria: (1,167 + 7,000) (9%) = 735
Deducción adicional: 50% 50% de S/ 121,948 50% de S/ 57,902
- Trabajadores con más de un año de labor:
trabajadores x 24 RMV (S/ 850)
- Trabajadores con menos de un año de labor:
trabajadores X 2 RMV x 7 meses de labor = 4 x (2 x850) x 7
Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y límite máximo)
TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL
Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley - Decreto Supremo N° 102-2004-EF Resolución de Superintendencia N° 296-2004/SUNAT - Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio
Durante el ejercicio 2016 ha percibido S/ 35,780 por concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en la Empresa “Comercial Los Paisanos SAC”
Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
Ingresos por Intereses de Devoluciones
Durante el ejercicio 2016 ha percibido de la SUNAT S/ 5,840 por concepto de intereses por devoluciones solicitadas
Base legal: Artículo 3° de la Ley - RTF 601-5-2003
Depreciación acelerada por contrato de leasing
En el mes de Mayo de 2016 adquirio por leasing a tres años, un vehiculo por el importe de S/ 45,000 considerando 5 años de vida útil. Depreciación contable
S/ 45,000 x 20% /12 x 8
Depreciación acelerada por contrato de leasing S/ 45,000/3 = 33.33%
= 14,999
45,000 x 33.33% 14,999 / 12 x 8
Base legal: Artículo 18° D.Leg. N° 299
= 9,999
Servicios prestados en el Exterior El 13 de Abril la empresa Ecuatoriana “EL BUEN VENDEDOR” le cancelo $ 3,500 por el servicio de aplicación de procedimientos de comercialización de productos. El servicio se presto inte- gramente en el Ecuador y el cliente le efectuó la retención de $ 450. Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN se considera renta exonerada.
Ingreso exonerado $ 3,500 x 3.268
4.1.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CON APLICACIÓN
DE LA NIC 19
casilla 103
10,899,069
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores (8% de 10´899,069)
(871,926)
10,027,143
28% de 10,027,143
casilla 125
(-) Credito contra el IR por trabajadores con discapacidad (Ver Anexo N° 4)
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 7)
(1,024,475)
SALDO A FAVOR O POR REGULARIZAR
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 (en soles)
31 diciembre 2016 (Histórico)
Asientos posteriores al Balance (1)
Activo S/
Debe S/
Haber S/
Patrim. S/
Cuentas por cobrar a accionistas (socios), directores y gerentes
Estimación de cuentas de cobran- za dudosa
14,386,570
(5,489,260)
Tributos, contraprestaciones y
2,099,374
Cuentas por pagar a los accionis- tas (socios), directores y gerentes
7,978,180
3,604,915(2)
6,755,835
30,483,140
3,680,646
30,535,975
(1) Ver detalle en el Anexo N° 8. (2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/ 2,732,989 MAS Participación de Utilidades S/ 871,926 = S/
3,604,915
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Ventas Brutas Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Operación Gastos de Ventas Gastos de Administración UTILIDAD DE OPERACIÓN
50,549,360
(680,430)
49,868,930
(38,487,650)
11,381,280
(1,578,430)
(1,479,060)
(3,057,490)
8,323,790
Gastos Financieros Ingresos Financieros Otros Ingresos de Gestión UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO Participación de Utilidades Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° 6) UTILIDAD DEL EJERCICIO
(470,320)
(2,732,989)
(1) Total participación de utilidades: 8% de S/ 10,899,069 =
Ver Apendice 4 DETER. RENTA Y LQUI. IMPTO
(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crédito por trabajadores con discapacidad: 22,807,600 - 52,835 + 1,120 - 22,896 = 2,732,989
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN Ejercicio Gravable 2016
SE APLICA CONTRA EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2016
TOTAL ACTIVO AL 31.12.2015
47,851,678
(9,238,428)
TOTAL ACTIVO NETO AL 31.12.2015
38,613,250
TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2015
B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN
Hasta 1’000,000 Exceso de 1’000,000
37,613,250
38,613,25
C) DECLARACIÓN Y PAGO
Nueve cuotas= S/ 150,453 = S/.16,717
A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado ■ 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas
S/ 121,948 + S/ 57,902 3% de S/. 179,850 =
5,396 (1)
Límite máximo 1.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados
1.44 x 850 x 8 =
9,792 (2)
Límite máximo: el menor entre 1) y 2)
B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado
50% de S/. 35,000 =
Límite máximo 0.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/. 3,950 x 8 =
23,068 (4)
Límite máximo: el menor entre 3) y 4)
TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
Baselegal: Numerales 47.2 y 50.2 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo Nº287- 2013-EF, Informe N° 191-2015-SUNAT/5D0000
DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES TEMPORALES
Impuesto a la Renta Diferido (28%) S/
Utilización de Mayor Tasa Dep
Provisión no admitidas
Gastos pagados en el sgte ejer
IMPUESTO A LA RENTA S/
Impuesto resultante (ver Item 4 determinación de la renta imponible y liquidación del IR)
Imp. Renta diferido por adiciones temporales (Ver Anexo N° 5)
Imp. Renta diferido por deducciones tempora- les (Ver Anexo N° 5.1)
2,755,885
Crédito Trabajadores con Discapacidad
Deducción acelerada por leasing
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Ejercicio Gravable 2016
PAGOS DEL ITAN S/
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2016
Adiciones Permanentes
Deuda incobrable entre empresas vinculadas
Deudas incobrables afianzadas
La depreciación de un activo fijo enajenado
Participación de utilidades pago no sustentado
Gastos con Emp de paises de baja o nula imposición
Gastos por Tributos e Intereses Moratorios
Gastos por viáticos en el interior del país
Gastos ajenos al negocio
Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”.
Donación efectuada a entidad no inscrita
Gastos no sustentados con comp de pago
Gastos con Boletas de Ventas y/o Tickets NRUS
Total adiciones permanentes
Deducciones Permanentes
Deducción por Trabajadores Discapacitados
Ingresos por intereses de devolución
Total deducciones permanentes
Adiciones Temporales
Utilización de una mayor tasa de depreciación
Provisiones no admitidas
Gastos de Profesional cancelados en el 2017
Total adiciones temporales
Deducciones Temporales
Total deducciones temporales
Renta Neta antes de participación e Impuestos
Participación de Utilidades (8% de 10´904,389)
Renta Neta Imponible despues de participación
Como las PU es un gasto contable recalculamos la Renta Imponible
Utilidad Contable (10’360,750 – 871,926) Total adiciones permanentes Total deducciones permanentes Sub total Total adiciones temporales Total deducciones temporales Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (28% de 10’027,143) Crédito por Inversión en Tarb. Discapacitados Pagos a Cta de Renta Importe a Regularizar
9,488,824
ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACIÓN
----------------------------------------- 1 ----------------------------------- 62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes 622.- Otras Remuneraciones 41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411.- Participación de los Trabajadores por Pagar Por la participación de utilidades de los trabajadores ´----------------------------------------- 2 ----------------------------------- 94.- Gastos Administrativos 95.- Gastos de Ventas 79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791.- Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar Por el traslado de las participaciones de las utilidades de los trabajadores del ejercicio 2016 ´----------------------------------------- 3 ----------------------------------- 88.- Impuesto a la Renta 881.- Impuesto a la Renta - Corriente 37.- Activo Diferido 371.- Impuesto a la Renta Diferido 3712.- Impuesto a la Renta Diferido 40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 401.- Gobierno Central 4017.- Impuesto a la Renta 40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 401.- Gobierno Central 4017.- Impuesto a la Renta 49.- Pasivo Diferido 491.- Impuesto a la Renta Diferido Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2016 y el crédito por los trabaja- dores discapacitados. ----------------------------------------- 4 ----------------------------------- 89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio 891.- Utilidad 88.- Impuesto a la Renta 881.- Impuesto a la Renta - Corriente Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del Ejercicio.
´----------------------------------------- 5 ----------------------------------- 89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 891.- Utilidad 59.- Resultados Acumulados 5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio
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