Source: http://podatki.difin.pl/ep.php?sub=170
Timestamp: 2016-05-04 23:04:46+00:00
Document Index: 7190479

Matched Legal Cases: ['Art. 90', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 27', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 27']

Serwis FK - DIFIN - podatki, prawo, zarz�dzanie, podr�czniki, repetytorium, VAT 2007, podatek, amortyzacja, ADHD, PIT
-wsz�dzie-Serwis FKKsi�garnia
Strona g��wna »» E-poradniki »» Vat praktycznie »» Struktura sprzeda�y w podatku VAT »» Zasada og�lna
Stan prawny na dzie�: 2005-01-01 Od 1 maja obowi�zuje nowa ustawa w zakresie podatku VAT. Opr�cz wielu innych zmian ustawodawca wprowadzi� zar�wno nowe rozwi�zania, jak i przekszta�cenia, w sposobie dokumentowania, w przypadku r�wnoczesnego prowadzenia sprzeda�y opodatkowanej i zwolnionej.
Oto kilka najbardziej widocznych zmian:
Zamiana termin�w poprzednio obowi�zuj�cy, tj. sprzeda�y opodatkowanej i zwolnionej, na czynno�ci, w zwi�zku, z kt�rymi podatnikowi przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego i czynno�ci w zwi�zku, z kt�rymi podatnikowi nie przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego. Je�li nie potrafimy rozdzieli� towar�w i us�ug zwi�zanych tylko czynno�ciami z prawem do obni�enia od czynno�ci bez takiego prawa, to musimy obliczy� i stosowa� proporcj� udzia�u czynno�ci z prawem do obni�enia w sprzeda�y og�em z ubieg�ego roku.
Po zako�czeniu roku kalendarzowego nale�y skorygowa� kwot� obni�enia podatku przy zastosowaniu „rzeczywistego” wsp�czynnika udzia�u tych czynno�ci w sprzeda�y w danym roku. Wszystkie te zmiany maj� s�u�y� wierniejszemu odwzorowaniu rzeczywisto�ci, tj. �eby podatnik odliczy� tak� kwot� podatku, do jakiej naprawd� mia� prawo. Niestety �ci�lejsze odwzorowanie rzeczywisto�ci poci�gn�o za sob� znaczn� komplikacj� w rozliczaniach zwi�zanych z tego typu transakcjami.
W przypadku prowadzenia dzia�alno�ci zwi�zanej zar�wno z czynno�ciami daj�cymi prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego jak i z czynno�ciami nie daj�cego takiego prawa, podatnik powinien prowadzi� dokumentacj� umo�liwiaj�c� oddzielenie kwot zwi�zanych z czynno�ciami z prawem jak i bez prawa. Dopiero w sytuacji niemo�no�ci rozdzielenia towar�w i us�ug zwi�zanych z jednymi lub drugimi czynno�ciami, lub braku udokumentowania takiego rozdzielenia, podatnik musi stosowa� proporcj� udzia�u czynno�ci z prawem w sprzeda�y og�em. Art. 90 ust. 1 ustawy o VAT - W stosunku do towar�w i us�ug, kt�re s� wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynno�ci, w zwi�zku z kt�rymi przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego, jak i czynno�ci, w zwi�zku z kt�rymi takie prawo nie przys�uguje, podatnik jest obowi�zany do odr�bnego okre�lenia kwot podatku naliczonego zwi�zanego z czynno�ciami, w stosunku do kt�rych podatnikowi przys�uguje prawo do obni�enia podatku nale�nego.
W zakresie, w jakim towary s� wykorzystywane do wykonywania czynno�ci opodatkowanych, podatnikowi przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego. Zasad� jest, �e czynno�ci nie podlegaj�ce opodatkowaniu lub zwolnione nie daj� prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Nowo�ci� jest, �e podatnik mo�e zmniejszy� podatek nale�ny o kwot� podatku naliczonego nie tylko zwi�zanego ze sprzeda�� opodatkowana, lecz r�wnie� z innymi czynno�ciami, kt�re nie poci�gaj� za sob� naliczenie podatku nale�nego, lecz daj� mo�liwo�� odliczenia podatku nale�nego. Taka mo�liwo�� zosta�a przewidziana przez ustawodawc� w art. 86 - prawo do odliczenia podatku naliczonego przys�uguje r�wnie� w przypadku, gdy importowane lub nabyte towary i us�ugi nie s� wykorzystywane do wykonywania czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu lub zwolnionych z opodatkowania: I. czynno�ci nie podlegaj�ce opodatkowaniu VAT, daj�ce prawo do odliczenia podatku naliczonego:
art. 86 ust. 8 pkt 1 - czynno�ci dotycz�ce �wiadczenia us�ug, w kt�rym miejscem opodatkowania zgodnie z art. 27 ust. 3 nie jest terytorium Polski, art. 86 ust. 8 pkt 1 – czynno�ci dotycz�ce dostawy towaru, w kt�rym miejscem opodatkowania nie jest terytorium Polski, tj. dostawa towar�w instalowanych lub montowanych, Pod warunkiem, �e:
- podatek naliczony m�g�by zosta� odliczony, gdyby czynno�ci te by�y wykonywane na terytorium Polski,
- podatnik musi udokumentowa� zwi�zek zakupu towar�w lub us�ug ze sprzeda�� poza terytorium Polski.
Nie ma znaczenia, w omawianym przypadku, czy miejscem opodatkowania wykonywanych czynno�ci jest kraj UE czy pa�stwo trzecie. Ustawa nie wymaga r�wnie�, by wykonywane czynno�ci by�y opodatkowane w miejscu wykonania.
art. 86 ust. 8 pkt 2 – czynno�ci dotycz�ce nieodp�atnego przekazania prezent�w ma�ej warto�ci i pr�bek,
II. czynno�ci zwolnione z opodatkowania VAT, daj�ce prawo do odliczenia podatku naliczonego:
art. 86 ust. 9 – czynno�ci dotycz�ce us�ug po�rednictwa finansowego (wi�kszo�� tego typu us�ug jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT, chocia� katalog us�ug zwolnionych jest szerszy ni� us�ugi z prawem do odliczenia podatku naliczonego) - pod warunkiem, �e miejscem �wiadczenia tych us�ug zgodnie z art. 27 ust. 3 pkt 1 jest terytorium pa�stwa trzeciego (poza UE) lub gdy us�ugi dotycz� bezpo�rednio towar�w eksportowanych pod warunkiem, �e podatnik posiada dokumenty, z kt�rych wynika zwi�zek odliczonego podatku z tymi czynno�ciami. Z wy�ej opisanych wzgl�d�w w obecnie obowi�zuj�cym przepisie dotycz�cym mo�liwo�ci cz�ciowego odliczania podatku nie ma ju� podzia�u na czynno�ci opodatkowane i zwolnione, jak to by�o na gruncie starej ustawy, lecz na czynno�ci w zwi�zku z kt�rymi przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego, jak i czynno�ci, w zwi�zku z kt�rymi takie prawo nie przys�uguje.
Podatnikowi, kt�ry prowadzi dzia�alno�� obejmuj�c� zar�wno czynno�ci daj�ce i jak nie daj�ce prawo do obni�enia podatku naliczonego, przys�uguje mo�liwo�� odliczenia podatku naliczonego, ale tylko w odniesieniu do czynno�ci, zwi�zanych z czynno�ciami, w stosunku do kt�rych przys�uguje prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego. Podatnik ma zawsze prawo zrezygnowa� z prawa do obni�enia podatku nale�nego o naliczony, jednak�e gdy chce to prawo zachowa� musi prowadzi� ewidencje, kt�ra umo�liwi mu okre�lenie kwot zwi�zanych z czynno�ciami daj�cymi prawo mu do obni�enia podatku naliczonego. NIE ZACHOWANA ZASADA OG�LNA A PRAWO DO OBNI�ENIA PODATKU NALE�NEGO.
W przypadku, gdy niemo�liwe jest bezpo�rednie przyporz�dkowanie kwot zwi�zanych z czynno�ciami daj�cymi prawo do obni�enia podatku nale�nego nale�y zastosowa� proporcj� sprzeda�y. Przy czym obowi�zki podatnika na tym si� nie ko�cz�, poniewa� w por�wnaniu z poprzednio obowi�zuj�cym stanem prawnym podatnik obowi�zany jest do:
- wst�pnego okre�lenia proporcji sprzeda�y - korekty podatku odliczonego po zako�czeniu roku
- szczeg�lnej korekty podatku naliczonego zwi�zanego z zakupem �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych podlegaj�cych amortyzacji. Podstawa prawna:Ustawa o podatku od towar�w i us�ug z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. z 2004 r., Nr 54, poz. 535). « wstecz
» Odsetki» Emerytury i renty » Zasi�ki» Ubezpieczenia» U�ywanie prywatnych samochod�w osobowych dla cel�w s�u�bowych» Terminy realizacji obowi�zk�w przez podatnik�w i p�atnik�w we wrze�niu 2006 r.» Nale�no�ci przys�uguj�ce pracownikom z tytu�u podr�y s�u�bowej» Wp�aty na Pa�stwowy Fundusz Rehabilitacji Os�b Niepe�nosprawnych» Wynagrodzenia» Rozliczenia pieni�ne przedsi�biorc�w (wg kursu �redniego NBP)» Podatki
Copyright Centrum Doradztwa i Informacji Difin / O nas