Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/0113-kdipt1-2-4012-294-2017-2-sm
Timestamp: 2017-09-26 05:45:42+00:00
Document Index: 51471700

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 195', 'art. 31', 'art. 37', 'art. 15', 'art. 9', 'art. 15', 'art. 15']

Brak opodatkowania zbycia nieruchomości stanowiącej współwłasność małżeńską.
0113-KDIPT1-2.4012.294.2017.2.SMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 29 maja 2017 r. (data wpływu 2 czerwca 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 14 sierpnia 2017 r. (data wpływu 21 sierpnia 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT planowanej transakcji sprzedaży działki stanowiącej współwłasność małżeńską – jest prawidłowe.
W dniu 2 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT planowanej transakcji sprzedaży działki stanowiącej współwłasność małżeńską jak również dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 14 sierpnia 2017 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy oraz przeformułowanie postawionego pytania oraz własnego stanowiska Wnioskodawczyni.
Dnia 19.11.2003 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem .... ze wspólnego majątku małżeńskiego aktem notarialnym Rep. A nr .... od Urzędu Gminy ..... zakupili działkę nr 2102/40, niezabudowaną, nieogrodzoną ani nieuzbrojoną.
W ogólnym planie zagospodarowania przestrzennego miasta działka ta była położona na terenach istniejącej zabudowy wielorodzinnej, objętej planem realizacji nowego programu mieszkaniowego i usługowego, a częściowo w strefie terenów zieleni wysokiej oraz częściowo w projektowanej drodze. Opisana nieruchomość nie jest nieruchomością rolną. Nieruchomość ta nie była zakupiona w celu prowadzenia tam działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni wraz z mężem są małżeństwem od 1986 r. W związku małżeńskim panuje ustrój wspólności ustawowej. W chwili zakupu działki Wnioskodawczyni z mężem i dziećmi mieszkali w bloku, w mieszkaniu własnościowym. Na zakupionej działce Wnioskodawczyni wraz z mężem planowali wybudować dom mieszkalny jednorodzinny. Jednak w 2007 r. Zainteresowana wraz z mężem kupili nieruchomość gruntową o powierzchni 0,0251 m2 z wybudowanym na tym gruncie budynkiem mieszkalnym, gdzie przeprowadzili się i mieszkają tam do dzisiaj. W związku z zaistniałą sytuacją działka zakupiona w 2003 r. stała się zbędna. Przez wiele lat Wnioskodawczyni wraz z mężem nie szukali nabywcy i nic nie robili na tej działce. Teraz Wnioskodawczyni z mężem dali ogłoszenie w internecie i znalazł się nabywca.
Wnioskodawczyni oświadcza, że przy zakupie działki w 2003 r. nie odliczała podatku VAT – zakup był dokonany na podstawie aktu notarialnego.
Działka ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, ani nie była wpisana do ewidencji środków trwałych. Wnioskodawczyni i jej mąż wystąpili do Prezydenta Miasta .... o wydanie zaświadczenia o aktualnym planie zagospodarowania przestrzennego, na którym to planie teren ten jest oznaczony symbolem ..... – tereny zabudowy usługowej.
Działalność gospodarczą Wnioskodawczyni prowadzi od 03.02.2006 r. w zakresie sprzedaży detalicznej wyrobów tekstylnych odzieży i obuwia (PKD 4782.Z). Wnioskodawczyni nigdy nie była i nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Zainteresowana podatek dochodowy rozlicza na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Oprócz domu, w którym Zainteresowana z mężem mieszkają (zakup w 2007 r.), posiadają inne nieruchomości, które jeżeli są chętni to wynajmują, opodatkowując ten wynajem ryczałtem.
Poniżej Zainteresowana przedstawia wykaz posiadanych nieruchomości:
Mieszkanie własnościowe – zakupione od SM w 2000 r. – nabył ....;
Gospodarstwo rolne z zabudowaniami – ...., otrzymała w drodze darowizny od rodziców i brata w 2001 r. – nieruchomość ta nie jest wynajmowana;
Garaż – zakupiony w 2001 r. przez .....;
Mieszkanie – darowizna dla .... od rodziców – 2005 r.;
Mieszkanie – darowizna dla .... od rodziców – 2007 r.;
Mieszkanie – darowizna od brata dla ..... – 2008 r.;
Garaż – zakup przez .... – 2011 r.;
Garaż – zakup przez ..... – 2014 r.;
Garaż – zakup przez ..... – 2016 r.;
Mieszkanie – zakup przez ..... – 2016 r.;
Mieszkanie – darowizna dla ..... od mamy – 2017 r.
Ponadto, w piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazano, iż:
Wnioskodawczyni nie posiada innych nieruchomości (oprócz działki, o którą pyta) do sprzedaży.
W 2003 r. Zainteresowana sprzedała działkę budowlaną przed zakupem działki, której dotyczy pytanie, w 2012 r. sprzedała mieszkanie, w którym Wnioskodawczyni mieszkałam z mężem i dziećmi, gdyż w 2007 roku przeprowadzili się do domku jednorodzinnego.
Zainteresowana nie udostępniała ani nie udostępnia na podstawie umowy najmu, dzierżawy ani umów o podobnym charakterze działki, o którą Wnioskodawczyni pyta. Nigdy nic na tej działce ani z tą działką Zainteresowana nie robiła, jest ona w takim stanie jak w dniu zakupu w 2003 roku i pod względem technicznym i prawnym nie wykorzystywała jej w prowadzonej działalności gospodarczej. Jedyną czynnością jaką Wnioskodawczyni wykonała w związku z tą działką to – dała ogłoszenie przez Internet o sprzedaży. Działki tej Zainteresowana nie użyczała nieodpłatnie.
Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.
Czy sprzedaż w 2017 r. działki zakupionej w 2003 r. podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)
Zdaniem Wnioskodawczyni (ostatecznie sformułowanym w uzupełnieniu wniosku), sprzedaż ww. działki nie podlega podatkowi od towarów i usług, gdyż ani Zainteresowana nie odliczała podatku VAT przy zakupie (bo go jeszcze wtedy nie było), ani nie wykorzystywała tej działki do osiągnięcia przychodów opodatkowanych, ani w okresie posiadania tej działki nie czyniła żadnych wydatków związanych z tą działką. Wnioskodawczyni nie wykorzystywała tej działki w działalności gospodarczej.
Prawo dopuszcza, aby własność tej samej rzeczy przysługiwała niepodzielne kilku osobom. Na tym polega współwłasność w świetle art. 195 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r. poz. 459, z późn. zm.). Współwłasność nie jest instytucją samodzielną, lecz stanowi odmianę własności i charakteryzuje się tym, że własność rzeczy (ruchomej lub nieruchomej) przysługuje kilku podmiotom. Do współwłasności stosuje się – jeśli co innego nie wynika z przepisów poświęconych specjalnie tej instytucji – przepisy odnoszące się do własności.
Natomiast, w myśl art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2017 r., poz. 682), z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Natomiast zgodnie z art. 37 § 1 pkt 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia nieruchomości lub użytkowania wieczystego, jak również prowadzącej do oddania nieruchomości do używania lub pobierania z niej pożytków.
W kwestii opodatkowania dostawy gruntów istotne jest, czy w świetle zaprezentowanego we wniosku opisu sprawy Wnioskodawczyni, w celu dokonania sprzedaży przedmiotowej nieruchomości podejmowała/będzie podejmować aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producenta, handlowca i usługodawcę w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, co skutkuje koniecznością uznania jej za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu tego przepisu, a więc za podatnika podatku od towarów i usług, czy też sprzedaż nastąpi w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Zwykłe nabycie lub sprzedaż rzeczy nie stanowi wykorzystywania w sposób ciągły majątku rzeczowego w celu uzyskania z tego tytułu dochodu w rozumieniu art. 9 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347 z 11.12.2006 s.1, z późn. zm.) (a tym samym art. 15 ust. 2 ustawy) jako, że jedynym przychodem z takich transakcji może być ewentualny zysk ze sprzedaży tej rzeczy.
W ocenie tut. Organu w przedmiotowej sprawie nie wystąpi ciąg zdarzeń, które jednoznacznie przesądzą, że sprzedaż przez Wnioskodawczynię nieruchomości – niezabudowanej działki wypełni przesłanki działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni wraz z mężem w 2003 r. dokonała zakupu przedmiotowej działki z przeznaczeniem na zaspokojenie swoich i swojej rodziny potrzeb mieszkaniowych. Przedmiotowa działka nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, nie była też przedmiotem najmu, dzierżawy i Wnioskodawczyni nie czerpała z niej jakichkolwiek pożytków, ani nie ponosiła żadnych nakładów.
W świetle powyższego Wnioskodawczyni nie będzie można przypisać aktywności porównywalnej do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami.
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości opisanej we wniosku, nie będzie działać w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a czynność ta nie będzie nosić znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przedmiotowej sprawie bowiem całokształt okoliczności i ich zakres, wskazuje, że jest to działanie należące do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Tym samym planowana sprzedaż przez Wnioskodawczynię nieruchomości stanowiącej współwłasność małżeńską, o której mowa we wniosku, będzie stanowić zwykłe wykonywanie prawa własności, a Zainteresowana zbywając przedmiotową nieruchomość, stanowiącą majątek prywatny będzie korzystała z przysługującego Jej prawa do rozporządzania własnym majątkiem.
Reasumując, należy uznać, że Wnioskodawczyni z tytułu planowanej transakcji sprzedaży działki stanowiącej współwłasność małżeńską, nie będzie działała w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Zatem planowana sprzedaż ww. nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W konsekwencji stanowisko Wnioskodawczyni, z którego wynika, że sprzedaż ww. działki nie podlega podatkowi od towarów i usług należało uznać za prawidłowe.
Końcowo należy zauważyć, że niniejsza interpretacja indywidualna rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > 0113-KDIPT1-2.4012.294.2017.2.SM