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Timestamp: 2020-04-05 20:12:34
Document Index: 318581333

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 4', '§ 8', '§ 4', '§ 8', '§ 20', '§ 8', '§ 4', '§ 20', '§ 43', '§ 43', '§ 44', '§ 11', '§ 6', '§ 6', '§ 4', '§ 8', '§ 1', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 12', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 8', '§ 20', '§ 8', '§ 15', '§ 20', '§ 20', '§ 8', '§ 15', '§ 20', '§ 8', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 20', '§ 8', '§ 20', '§ 20', '§ 8', '§ 20', '§ 20', '§ 8', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 8', '§ 20', '§ 20', '§ 8']

Verdeckte Gewinnausschüttung | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Verdeckte Gewinnausschüttung
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 7.1 vGA zwischen Schwestergesellschaften ("Dreiecks-vGA")
Rz. 70 Dreieckstheorie. Bei gesellschaftsrechtlich veranlassten Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften kommt steuerlich die sog. Dreieckstheorie zur Anwendung, nach der 2 gedanklich voneinander zu trennende Vorgänge gesondert steuerlich zu beurteilen sind: Zunächst wird der Vorteil im Rahmen einer vGA von der vorteilsgewährenden Tochter- an die gemeinsame Mutter...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 7 Ausgewählte Aspekte bei vGA im Konzern
7.1 vGA zwischen Schwestergesellschaften ("Dreiecks-vGA") Rz. 70 Dreieckstheorie. Bei gesellschaftsrechtlich veranlassten Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften kommt steuerlich die sog. Dreieckstheorie zur Anwendung, nach der 2 gedanklich voneinander zu trennende Vorgänge gesondert steuerlich zu beurteilen sind: Zunächst wird der Vorteil im Rahmen einer vGA von ...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 2.4 Vorteilsgeneigtheit einer vGA
Rz. 15 Abstrakte Eignung zum "sonstigen Bezug". Die Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung muss zudem die Eignung aufweisen, beim Gesellschafter einen sonstigen Bezug i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG auszulösen (sog. Vorteilsgeneigtheit). Dieses Tatbestandsmerkmal der vGA hatte der BFH erstmals mit seinem Urteil v. 7.8.2002 zu Prämien für eine Rückdeckung...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 3 Bewertung einer vGA
Rz. 17 Fremdvergleichspreis und gemeiner Wert. Der Bewertungsmaßstab der vGA ist der Fremdvergleichspreis, d. h. der Betrag, um den das tatsächlich vereinbarte Entgelt von dem Preis abweicht, den fremde Dritte unter gleichen oder vergleichbaren Verhältnissen vereinbart hätten. Mithin ist die Höhe der vGA ein Unterschiedsbetrag, nämlich zwischen dem Fremdvergleichspreis und d...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 2 Tatbestandsvoraussetzungen einer vGA
2.1 Unterschiedsbetragsminderung/verhinderte Unterschiedsbetragsmehrung Rz. 4 Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung. Eine vGA erfordert zunächst, dass auf Ebene der Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung oder eine verhinderte Vermögensmehrung vorliegt, die sich auf den bilanziellen Unterschiedsbetrag i. S. v. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG ausgewirkt hat. Angesich...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 4 Rechtsfolgen einer vGA
4.1 Vorteilsgewährende Kapitalgesellschaft Rz. 23 Außerbilanzielle Gewinnerhöhung. Auf Ebene der vorteilsgewährenden Kapitalgesellschaft besteht die Rechtsfolge der vGA – entsprechend dem Wortlaut des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG – darin, dass die vGA das Einkommen nicht mindert. Dem bilanziellen Unterschiedsbetrag i. S. v. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG, der infolge der vGA vermindert ist...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 5 Rückgängigmachung/Rückzahlung einer vGA
Rz. 46 Geschäftsvorfallbezogene Betrachtungsweise. Es ist jeweils bezogen auf den konkreten Geschäftsvorfall zu beurteilen, ob eine bestehende Unterschiedsbetragsminderung oder verhinderte Unterschiedsbetragsmehrung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst und deshalb vGA i. S. v. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG ist. Die vGA kann nicht dadurch neutralisiert bzw. rückgängig gemach...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 7.3 Ketten-vGA zwischen verschiedenen Beteiligungssträngen
Rz. 80 Kombination zwischen Ketten- und Dreiecks-vGA. Unternehmensgruppen mit einer Sparten-, Geschäftsbereichs- oder Business-Unit-Organisation bilden ihre organisatorische Gliederung regelmäßig auch in den Beteiligungsverhältnissen ab. Die operativen Gesellschaften der jeweiligen Sparte bzw. des jeweiligen Geschäftsbereichs sind in diesem Fall einer Obergesellschaft, z. B....mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 1 Einleitung
Rz. 1 Steuerliche Bedeutung. Das Rechtsinstitut der verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) stellt das wesentliche Instrument dar, um bei Körperschaften Vorgänge der Einkommenserzielung von Vorgängen der Einkommensverwendung abzugrenzen und sicherzustellen, dass auch andere Vorgänge der Einkommensverwendung als offene Gewinnausschüttungen (oGA), die durch schuld- oder gesellscha...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen und ausgewählte Aspekte im Konzern
1 Einleitung Rz. 1 Steuerliche Bedeutung. Das Rechtsinstitut der verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) stellt das wesentliche Instrument dar, um bei Körperschaften Vorgänge der Einkommenserzielung von Vorgängen der Einkommensverwendung abzugrenzen und sicherzustellen, dass auch andere Vorgänge der Einkommensverwendung als offene Gewinnausschüttungen (oGA), die durch schuld- ode...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 4.2 Vorteilsempfangender Gesellschafter
Rz. 27 VGA als Beteiligungsertrag. Auf Ebene des vorteilsempfangenden Gesellschafters ist eine vGA ein sonstiger Bezug i. S. v. § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG und deshalb als Beteiligungsertrag zu erfassen. Hierbei ist die steuerliche Einordnung und ggf. die Umqualifizierung auf Ebene des Gesellschafters grundsätzlich unabhängig davon vorzunehmen, ob eine vGA auch auf Ebene d...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 4.1 Vorteilsgewährende Kapitalgesellschaft
Rz. 23 Außerbilanzielle Gewinnerhöhung. Auf Ebene der vorteilsgewährenden Kapitalgesellschaft besteht die Rechtsfolge der vGA – entsprechend dem Wortlaut des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG – darin, dass die vGA das Einkommen nicht mindert. Dem bilanziellen Unterschiedsbetrag i. S. v. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG, der infolge der vGA vermindert ist, ist die vGA wieder hinzuzurechnen. Diese...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 2.2 Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis
Rz. 8 Zentrales Tatbestandsmerkmal der vGA-Definition. Die Unterschiedsbetragsminderung (oder verhinderte Unterschiedsbetragsmehrung) muss ferner durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sein. Die gesellschaftsrechtliche Veranlassung der Unterschiedsbetragsminderung oder verhinderten Unterschiedsbetragsmehrung ist das zentrale Tatbestandsmerkmal und Kernproblem einer vGA...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 4.4 Kapitalertragsteuerliche Behandlung
Rz. 43 Einbehaltungs- und Abführungsverpflichtung. VGA lösen als sonstiger Bezug i. S. v. § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG Kapitalertragsteuer i. H. v. 25 % (§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG i. V. m. § 43a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG) zuzüglich Solidaritätszuschlag aus. Die Kapitalertragsteuer entsteht im Zeitpunkt des Zuflusses der vGA (§ 44 Abs. 1 Satz 2 EStG i. V. m. § 11 Abs. 1 E...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 2.3 Formale Anforderungen bei beherrschenden Gesellschaftern und diesen nahestehende Personen
Rz. 11 Sonderbedingungen für beherrschende Gesellschafter und diesen Nahestehende. Bei beherrschenden Gesellschaftern und diesen nahestehenden Personen (zum Begriff der nahestehenden Person vgl. Rz. 10) kommt der sog. formale Fremdvergleich zur Anwendung. Nach ständiger Rechtsprechung des BFH wird in diesem Zusammenhang eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis ind...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 6.4 Pensionszusagen
Rz. 58 Abgrenzung zu bilanzsteuerrechtlichen Anforderungen gem. § 6a EStG. Die bilanzsteuerrechtlichen Anforderungen an die Bildung von Pensionsrückstellungen und Zuführungen zu Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz gem. § 6a EStG gelten ungeachtet des Empfängers der Pensionszusage und deshalb auch für Gesellschafter-Geschäftsführer und andere angestellte Gesellschafter...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 2.1 Unterschiedsbetragsminderung/verhinderte Unterschiedsbetragsmehrung
Rz. 4 Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung. Eine vGA erfordert zunächst, dass auf Ebene der Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung oder eine verhinderte Vermögensmehrung vorliegt, die sich auf den bilanziellen Unterschiedsbetrag i. S. v. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG ausgewirkt hat. Angesichts der in ihrer Wirkung auf den Unterschiedsbetrag erforderlichen Vermö...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 4.3 Umsatzsteuerliche Behandlung
Rz. 38 Unentgeltliche Wertabgaben. Dem Begriff der vGA i. S. v. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG (Rz. 2 ff.) kommt umsatzsteuerrechtlich keine eigenständige Bedeutung zu. Liegt eine vGA vor, ist diese umsatzsteuerrechtlich nur von Bedeutung, wenn eine Leistung i. S. v. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG und § 3 Abs. 1 und 9 UStG vorliegt, die entweder unter den Voraussetzungen des § 3 Abs. 1b und ...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 6.3 Tantiemezusagen
Rz. 56 "Vorweggenommene Gewinnausschüttung". Die Vereinbarung einer Tantieme als erfolgsabhängige Vergütungskomponente wirft in besonderem Maße Abgrenzungsfragen auf, weil sie als gewinnabhängige Gehaltskomponente eine Vorab-Teilhabe am Gewinn vermittelt und – jedenfalls wirtschaftlich – eine "vorweggenommene Gewinnausschüttung" darstellt. Sie sind jedoch übliche Gehaltsbest...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 6 Typische Fallgruppen
6.1 Überpreislieferungen an Kapitalgesellschaften Rz. 48 Aktivierung zu angemessenen Anschaffungskosten. Erwirbt eine Kapitalgesellschaft von einem unmittelbar (oder mittelbar) übergeordneten Gesellschafter oder einer diesem nahestehenden Person Wirtschaftsgüter zu einem unangemessen hohen Entgelt (sog. Überpreislieferungen), stellen sich neben der steuerlichen Behandlung des...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 8 Weiterführende Literatur
Baumhoff/Kluge/Liebchen, IStR 2014, S. 515. Blumenberg/Lechner, DB 2014, S. 141 ff.mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 6.2 Gesamtausstattung des Gesellschafter-Geschäftsführers
Rz. 51 Dreistufige Angemessenheitsprüfung. Die Prüfung der Angemessenheit der Bezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers ist stets streitanfällig und regelmäßig anhand des konkreten Einzelfalls vorzunehmen. Hierbei müssen sowohl die Gesamtausstattung als auch die einzelnen Vergütungsbestandteile einem Fremdvergleich standhalten. Bezüglich der Gesamtausstattung nimmt die Fi...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 6.1 Überpreislieferungen an Kapitalgesellschaften
Rz. 48 Aktivierung zu angemessenen Anschaffungskosten. Erwirbt eine Kapitalgesellschaft von einem unmittelbar (oder mittelbar) übergeordneten Gesellschafter oder einer diesem nahestehenden Person Wirtschaftsgüter zu einem unangemessen hohen Entgelt (sog. Überpreislieferungen), stellen sich neben der steuerlichen Behandlung des Liefergeschäfts Folgefragen im Hinblick auf die ...mehr
Verdeckte Gewinnausschüttung: Rechtsfolgen, Fallgruppen ... / 6.5 Übertragung von Geschäftschancen (Geschäftschancenlehre)
Rz. 66 Übertragung/Verlagerung von Geschäftschancen. Nach Rechtsprechung des BFH kann eine vGA unter anderem dann vorliegen, wenn eine Geschäftschance unentgeltlich oder gegen ein unangemessen niedriges Entgelt von einer Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem Gesellschafter nahestehenden Person überlassen wird. Die ältere Rechtsprechung basierte auf dem z...mehr
Internationales Steuerrecht: Grenzüberschreitende gewerb ... / 6.6.3.5 Besonderheiten für Kapitalgesellschaften
Die Ausführungen zu § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG gelten entsprechend für Kapitalgesellschaften. Zu beachten ist allerdings, dass die Formulierung wesentlich ‹weiter› ist. Nach dem Wortlaut des § 12 KStG würden auch Fälle der vGA und verdeckten Einlage von der Vorschrift abgedeckt werden, da eine subjektbezogene Sicherstellung der Besteuerung nicht gegeben ist. Aufgrund der eindeut...mehr
Internationales Steuerrecht: Grenzüberschreitende gewerb ... / 6.6.3.8 Ausgleichsposten nach § 4g EStG
Im Hinblick auf europarechtliche Bedenken wurde die Milderungsregelung des § 4g EStG eingeführt: Auf unwiderruflichen Antrag kann ein unbeschränkt Steuerpflichtiger in den Fällen der "Quasi-Entnahme" von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG die aufzulösenden stillen Reserven auch in einen Ausgleichsposten einstellen, soweit das Wirtschaftsgut ein...mehr
Internationales Steuerrecht: Grundbesitz und Grundstücks ... / 7.2 Unentgeltliche Nutzung
In der Praxis erfolgt regelmäßig eine unentgeltliche Nutzung des Objekts – ungeachtet der Eigentümerstellung der Objekt-Gesellschaft durch den inländischen Gesellschafter-Geschäftsführer. Dies wird offensichtlich im Ausland nicht aufgegriffen. Der BFH beschäftigte sich im Urteil v. 12.6.2013 mit der Frage, ob eine kostenlose Nutzung einer spanischen Ferienwohnung als verdeckt...mehr
Internationales Steuerrecht: Dienstleistungen zwischen v ... / Zusammenfassung
Überblick Sowohl aus Gründen der Zentralisierung ("Spezialwissen") als auch Rationalisierung ("Vermeidung von Mehrfacharbeiten-/stellen") ist der Bereich der Dienstleistungen, seien es Managementdienstleistungen oder technische Dienstleistungen, ein weiter Praxisbereich der Verrechnungspreisfestlegung und -prüfung. So sind vor allem Kostenverrechnungen durch sog. shared-serv...mehr
Internationales Steuerrecht: Ausländische Kapitalerträge ... / 2.2.2 Abkommensrechtliche Abgrenzung Dividenden – Zinsen
Für beide Gruppen der Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das Wohnsitzprinzip. Eine Differenzierung ist ausschließlich im Hinblick auf die unterschiedlichen Quellensteuersätze erforderlich. In der deutschen Abkommenspolitik wird für Dividenden dem ausländischen Quellenstaat regelmäßig eine Quellensteuerberechtigung bzgl. Streubesitzdividenden in Höhe von 15 % eingeräumt. Für ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / f) Besteuerung der vGA beim Gesellschafter
Rn 401 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Hinsichtlich der Besteuerungsfolgen beim Gesellschafter besteht grds kein Unterschied zwischen einer offenen u einer verdeckten Gewinnausschüttung. Sofern der Gesellschafter die Anteile im PV hält u die Einnahmen nicht denen aus VuV zuzuordnen sind (Subsidiaritätsprinzip nach § 20 Abs 8 EStG), unterliegen die zuzurechnenden Erträge der AbgSt...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / dc) Hauptfälle der vGA
Rn 321 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Grds lassen sich für die Annahme einer vGA folgende typische Grundfälle aufführen (s K/S/M, § 20 EStG Rz C 60 unter Hinweis auf Döllerer, VGA u verdeckte Einlagen bei KapGes, 1990, 38):mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / e) Rückgängigmachung von vGA
Rn 391 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Rückgängigmachungen von vGA an eine KapGes, die ohne rechtliche Verpflichtung, also freiwillig erfolgen, stellen eine verdeckte Einlage des Gesellschafters dar. Für den Gesellschafter entstehen in Höhe des zurückgezahlten Betrages zusätzliche AK der Anteile; ein Abzug als negative Einnahme ist ausgeschlossen (BFH BStBl II 1994, 561; BMF BStB...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / c) Vorliegen einer vGA
ca) Vermögensvorteil Rn 291 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Ein Vermögensvorteil kann jeder Vorteil in Geld o Geldeswert (§ 8 Abs 1 EStG) sein. Ein Vorteil kann auch in ersparten Aufwendungen o in der Überlassung von Nutzungen liegen. Sofern Nutzungen einem Gesellschafter zukommen, hat dieser Vorteil Einfluss auf das Einkommen der Gesellschaft. Die Übernahme von Aufwendungen der G...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / d) Wertermittlung einer vGA
da) Bewertung mit dem "wahren" Wert Rn 301 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Die Bewertung einer vGA soll mit ihrem "wahren" Wert erfolgen (BFH BStBl II 1988, 348). Gehören die Anteile an der KapGes zum PV eines Anteilseigners, dann ist der Vermögensvorteil nach § 8 Abs 2 EStG zu bewerten. Damit ist der um übliche Preisnachlässe verminderte Endpreis am Abgabeort anzusetzen. Die Bewe...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / cgb) Unangemessen niedrige Vergütungen der KG an die GmbH als vGA
Rn. 50 Stand: EL 139 – ET: 10/2019 Im Fall einer unangemessen niedrigen Vergütung der KG an die Komplementär-GmbH für Geschäftsführung, Vertretung u Haftung liegt eine vGA vor, die sich (lediglich) in Höhe des Anteils bemisst, zu dem der oder die GmbH-Gesellschafter an der GmbH & Co KG auch als Kommanditisten beteiligt sind; in Höhe des auf die Beteiligung der Komplementär-Gm...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / c) Verdeckte Gewinnausschüttung
Rn 757 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Neben den mit offenen Ausschüttungen wirtschaftlich vergleichbaren Leistungen werden durch die Verweisung auf § 20 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG auch vGA von der Vorschrift erfasst. Rn 758 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Die Unterscheidung zwischen einer vGA iSd § 8 Abs 3 KStG bei der Körperschaft u einer vGA an die mit Anteilseignern wirtschaftlich vergleich...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / c) Keine Aktivierung der angemessenen Pensionsanwartschaft des Gesellschafter-Geschäftsführers der Betriebs-GmbH im Besitz-Einzelunternehmen o im Sonder-BV, ebenso nicht einer – selbst wenn als vGA einzustufenden – Anwartschaft auf Hinterbliebenenversorgung
Rn. 386 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Der BFH v 23.03.2011, BStBl II 2012, 188 hat zum Fall einer angemessenen Pensionsanwartschaft des Gesellschafter-Geschäftsführers der Betriebs-GmbH, dessen Anteile an der GmbH zum notwendigen BV des Besitzeinzelunternehmens des Begünstigten gehören, u einer im gleichen Fall unstrittig als vGA (50 % des Gesamtwertes der Zusageverpflichtung) an...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 12. Verdeckte Gewinnausschüttung
Schrifttum: Dötsch/Pung/Möhenbrock, Die Körperschaftsteuer, Loseblattsammlung, Band 2 zu § 8 Abs 3 KStG, Teil C: Die Grundregeln der vGA, Teil D: Die Hauptfallgruppen der vGA. Thiel, Die vGA im Spannungsfeld zwischen Zivil- u Steuerrecht, DStR 1993, 1801; Apitz, Die ­Bedeutung der Kenntnis von ungerechtfertigten Zuwendungen an nahestehende Personen des beherrschenden Gesellscha...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / cg) Der Gewinnanteil der Komplementär-GmbH/vGA-Behandlung
cga) Gewinnanteil u Korrektur auf Ebene der Gewinnfeststellung Rn. 49 Stand: EL 139 – ET: 10/2019 Betrifft nur den vom Regelfall abweichenden Fall, dass die Komplementär-GmbH an Gewinn (und Verlust) beteiligt ist und nicht nur Kostenersatz und Risikovergütung (ist zur Vermeidung einer vGA ausreichend, s H/H/R, § 15 EStG Rz 35b mwN) erhält. Wird der Vermögensvorteil in Form ein...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / 2. Abzugsfähigkeit der Geschäftsführergehälter u der Pensionsrückstellungen bei der Betriebs-KapGes/vGA-Aspekte
Rn. 395 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Zum anderen führt das Stichwort "Gewinnermittlung" zur Frage der Abzugsfähigkeit der Geschäftsführergehälter bei der Betriebs-KapGes. Im Gegensatz zur GmbH & Co KG, wo das Geschäftsführergehalt dem gewerblichen Gewinn der Mitunternehmerschaft zuzurechnen ist (s Rn 48), ist das bei der Betriebsaufspaltung nicht der Fall, weil wegen fehlenden...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / Schrifttum:
Dötsch/Pung/Möhenbrock, Die Körperschaftsteuer, Loseblattsammlung, Band 2 zu § 8 Abs 3 KStG, Teil C: Die Grundregeln der vGA, Teil D: Die Hauptfallgruppen der vGA. Thiel, Die vGA im Spannungsfeld zwischen Zivil- u Steuerrecht, DStR 1993, 1801; Apitz, Die ­Bedeutung der Kenntnis von ungerechtfertigten Zuwendungen an nahestehende Personen des beherrschenden Gesellschafters für e...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / dcc) Überlassung von Geschäftschancen
Rn 351 Wettbewerbsverbot Mit Urt BFH v 13.11.1996, BFH/NV 1997, 142 hat der BFH seine vorangegangene Rspr deutlich eingeschränkt u enge Kriterien für die Annahme einer vGA aufgestellt. Nur dann, wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer Informationen o Geschäftschancen der KapGes nutzt, liegt auch eine vGA vor, sofern auch ein fremder Dritter dafür ein Entgelt entrichten würde....mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / b) Abgrenzung KStG u EStG, Korrespondenzprinzip
Rn 284 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Der I. Senat des BFH hat in seiner Entscheidung v 01.02.1989 (BFH BStBl II 1989, 475, 522) die bisherige Rspr geändert u die vGA aus Sicht der Körperschaft wie folgt definiert: Zitat Eine vGA iSd § 8 Abs 3 S 2 KStG ist bei einer KapGes eine Vermögensveränderung (verhinderte Vermögensmehrung), die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst is...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / a) Allgemeiner Begriff
Rn 282 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Gem § 20 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG gehören zu den sonstigen Bezügen auch vGA. Diese Regelung wurde durch das StRefG 1990 neu eingefügt. Der Begriff der vGA ist weder im EStG noch im KStG definiert. Vielmehr ergeben sich die Tatbestandsvoraussetzungen aus der bis heute umfangreichen Rspr. Aufgrund der unveränderten gesetzlichen Formulierung in § 8 ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / dca) Übertragung von WG
Rn 322 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Eine vGA liegt vor, soweit eine KapGes von ihren Gesellschaftern WG gegen ein unangemessen hohes Entgelt erwirbt o an die Gesellschafter unentgeltlich überträgt o gegen ein unangemessen niedriges Entgelt WG veräußert. Ob jedoch etwa Preisverbilligungen zur Annahme einer vGA führen, hängt von der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung ab. Alle...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / dcb) Überlassung von Diensten, Kapital o WG
Rn 323 Nutzungsvorteile aus Dienstverträgen Insb die Angemessenheit von Geschäftsführerbezügen steht wiederholt auf dem Prüfstand seitens der FinVerw. Für die Beurteilung der Angemessenheit ist auf die Gesamtausstattung der Vergütungen abzustellen. Diese umfasst im allg Grundgehalt, Tantieme, Zusatzvergütungen, Pensionszusagen u Sachleistungen. Aber nicht nur die Gesamtheit al...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / da) Bewertung mit dem "wahren" Wert
Rn 301 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Die Bewertung einer vGA soll mit ihrem "wahren" Wert erfolgen (BFH BStBl II 1988, 348). Gehören die Anteile an der KapGes zum PV eines Anteilseigners, dann ist der Vermögensvorteil nach § 8 Abs 2 EStG zu bewerten. Damit ist der um übliche Preisnachlässe verminderte Endpreis am Abgabeort anzusetzen. Die Bewertung der vGA bei der Gesellschaft ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / cb) Anteilseigner
Rn 292 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Der Vermögensvorteil muss dem Gesellschafter zukommen; eine mittelbare Vorteilszuwendung genügt. Die mittelbare Vorteilszuwendung ist dann erfüllt, wenn die Leistung einer dem Gesellschafter nahestehenden Person zukommt. Die Zuwendung an die nahestehende Person muss eine Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis haben. Es ist unerheblich, ob d...mehr
Rn 371 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Grds haben die Gesellschafter die Gründungsaufwendungen einer KapGes zu tragen. Eine Ausnahme gilt bei einer entsprechenden gesellschaftsvertraglichen Regelung. Fehlt es an einer derartigen, betragsmäßig fixierten Regelung o übersteigen die von der KapGes übernommenen Gründungskosten den im Gesellschaftsvertrag bezifferten Betrag, liegt eine...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / ca) Vermögensvorteil
Rn 291 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Ein Vermögensvorteil kann jeder Vorteil in Geld o Geldeswert (§ 8 Abs 1 EStG) sein. Ein Vorteil kann auch in ersparten Aufwendungen o in der Überlassung von Nutzungen liegen. Sofern Nutzungen einem Gesellschafter zukommen, hat dieser Vorteil Einfluss auf das Einkommen der Gesellschaft. Die Übernahme von Aufwendungen der Gesellschaft für eine...mehr