Source: https://www.ppn.sk/33/darovanie-nehnutelnosti-a-predaj-nehnutelnosti-nadobudnutej-darom-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5Tfu0fG9Jb6b6wDd27I98ML6A/
Timestamp: 2020-07-04 05:37:40+00:00
Document Index: 10072694

Matched Legal Cases: ['§ 628', '§ 2', '§ 21', '§ 8', '§ 22', '§ 6', '§ 8', '§ 9', '§ 19', '§ 25', '§ 25', '§ 9']

Darovanie nehnuteµnosti a predaj nehnuteµnosti nadobudnutej darom | Právo a prax nehnuteµností
Darovanie nehnuteµnosti a predaj nehnuteµnosti nadobudnutej darom
7.1.2020, Ing. Peter Horniaèek, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ing. Peter Horniaèek, Ing. Ján Mintál
Jedným zo spôsobom nadobudnutia nehnuteµnosti je okrem kúpy, resp. predaja, aj darovanie. Darovanie nehnuteµnosti, ak darcom alebo obdarovaným je podnikateµský subjekt (fyzická osoba - podnikateµ i právnická osoba), má ¹pecifické daòové súvislosti s vplyvom na zdanenie a uplatnenie daòového výdavku.
K realizácii daru prichádza darovacou zmluvou podµa § 628 a¾ 630 OZ Obèianskeho zákonníka. Touto zmluvou darca nieèo prenecháva bezplatne alebo sµubuje obdarovanému a obdarovaný dar alebo sµúb prijíma. Predmetom daru mô¾u by» peniaze, hnuteµné veci, nehnuteµné veci, spoluvlastnícke podiely k hnuteµným alebo nehnuteµným veciam a pod.
- darcu – dar poskytnutý FO alebo PO nie je daòovým výdavkom, lebo nespåòa v¹eobecnú definíciu daòového výdavku podµa § 2 písm. i) ZDP (poskytnutím daru nejde o výdavok vynalo¾ený na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov), a v prípade darovania nehnuteµnosti preto nie je daòová zostatková cena daòovým výdavkom (§ 21 ods. 2 písm. f) zákona o dani z príjmov),
Spoloènos» poskytla obèianskemu zdru¾eniu rozostavanú a nepotrebnú budovu za úèelom vytvorenia azylového centra pre týrané ¾eny. Hodnota obstarávacích nákladov v èase darovania bola 15 000 €. Vyradenie rozostavanej nehnuteµnosti z dôvodu darovania nie je mo¾né pova¾ova» za daòový výdavok spoloènosti.
- obdarovaného - u PO predstavuje predmet darovania v¾dy obchodný majetok (ïalej len „OM”) a u FO je potrebné rozli¹ova», èi ide o obèana alebo podnikateµa, prièom na úèely tohto èlánku sa budeme venova» FO – podnikateµovi.
Darovanie nehnuteµnosti (bezodplatné dodanie tovaru) u darcu je podµa § 8 ods. 3 ZDPH zákona o DPH predmetom dane a musí z tohto daru odvies» DPH. Darovanie nehnuteµnosti je predmetom DPH len vtedy, ak ide o nehnuteµnos»:
- pri kúpe ktorej si platiteµ DPH odpoèítal DPH na vstupe,
- ktorú platiteµ DPH vytvoril svojou vlastnou èinnos»ou, pri ktorej si uplatòoval odpoèítanej DPH.
V tomto prípade platiteµ DPH urèí základ dane podµa § 22 ods. 5 zákona o DPH. Základom DPH pri darovaní nehnuteµnosti, kedy predpokladáme, ¾e ide o nehnuteµnos» odpisovanú podµa zákona o dani z príjmov, je daòová zostatková cena.
Predaj nehnuteµnosti nadobudnutej darom
Zdanenie príjmu z predaja nehnuteµnosti nadobudnutej darom u:
- FO - podnikateµa, ak ide o nehnuteµnos» vyu¾ívanú na podnikanie a zaradenú do OM, prièom k predaju nehnuteµnosti príde:
poèas vyu¾ívania na podnikanie – príjem z predaja nehnuteµnosti je zdaniteµným príjmom z podnikania podµa § 6 zákona o dani z príjmov v podanom daòovom priznaní FO typ B,
do 5 rokov od vyradenia z OM – príjem z predaja nehnuteµnosti je zdaniteµným príjmom podµa § 8 zákona o dani z príjmov (v podanom daòovom priznaní FO typ B), ku ktorému je mo¾né uplatni» ako daòový výdavok zostatkovú cenu nehnuteµnosti,
po 5 rokoch od vyradenia z OM - príjem z predaja nehnuteµnosti je podµa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane a neuvádza sa v podanom daòovom priznaní FO.
- PO - je zdaniteµným príjmov v súlade so zaúètovaním do výnosov, prièom k dosiahnutému zdaniteµnému príjmu je mo¾né podµa § 19 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov ako daòový výdavok uplatni» zostatkovú cenu nehnuteµnosti. Pri budovách a stavbách zaradených do odpisovej skupiny 6 sa zostatková cena zahrnuje len do vý¹ky príjmov (výnosov) z predaja zahrnutých do základu dane.
Uplatnenie výdavku pri príjme z predaja darovanej nehnuteµnosti:
K zdaniteµnému príjmu z predaja nehnuteµnosti nadobudnutej darom sa ako daòový výdavok uplatòuje vstupná, resp. zostatková cena nehnuteµnosti (v závislosti od toho, èi boli do daòových výdavkov uplatòované odpisy z nehnuteµnosti). Pojem vstupná cena je definovaný v § 25 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Podµa tohto ustanovenia je vstupnou cenou nehnuteµnosti vyu¾ívanej u obdarovaného na podnikanie:
obstarávacia cena zistená u darcu (§ 25 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov) – ak ide o nehnuteµnos» darovanú fyzickou osobou, prièom darovaná nehnuteµnos» nebola u darcu zahrnutá v OM a pri jej predaji uskutoènenom v deò darovania by sa na òu nevz»ahovalo oslobodenie podµa § 9 zákona o dani z príjmov,
Spoloèník spoloènosti daroval v roku 2016 svojej spoloènosti gará¾, ktorú spoloèník nadobudol kúpou v roku 2014. Obstarávacia cena nehnuteµnosti bola 5 600 €. Spoloènos» darovanú nehnuteµnos» zaradí do svojho majetku vo vstupnej cene, ktorá sa rovná obstarávacej cene zistenej u spoloèníka (5 600 €), nakoµko v deò darovania by príjem z predaja darovanej gará¾e nebol u spoloèníka (darcu) oslobodený od dane (od nadobudnutia v roku 2014 neuplynulo viac ako 5 rokov). Z takto stanovenej vstupnej ceny spoloènos» bude uplatòova» daòové odpisy (predpokladáme, ¾e gará¾ bude vyu¾ívaná na dosahovanie zdaniteµných príjmov) a v prípade jej predaja by k zdaniteµnému príjmu z predaja uplatnila daòovú…