Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFHE%20172,%20397
Timestamp: 2019-11-19 03:13:53
Document Index: 389601064

Matched Legal Cases: ['§ 173', '§ 3', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 173', '§ 46', '§ 173', '§ 129', '§ 32', '§ 173', '§ 173', '§ 173']

BFH, 01.10.1993 - III R 58/92 - dejure.org
BFH, 01.10.1993 - III R 58/92
https://dejure.org/1993,278
BFH, 01.10.1993 - III R 58/92 (https://dejure.org/1993,278)
BFH, Entscheidung vom 01.10.1993 - III R 58/92 (https://dejure.org/1993,278)
BFH, Entscheidung vom 01. Januar 1993 - III R 58/92 (https://dejure.org/1993,278)
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AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1, Nr. 2
Einkünfte aus Gewerbebetrieb - Fehlende Erklärung - Nachträgliches Bekanntwerden - Steuerlich relevante Tatsache
AO (1977) § 3 Abs. 1 Nr. 1, Nr. 2
§ 173 Abs. 1 Nr. 2 AO
Abgabenordnung; grobes Verschulden bei nachträglicher Geltendmachung eines Verlusts aus Gewerbebetrieb
BFHE 172, 397
BB 1994, 132
BB 1994, 563
DB 1994, 360
BStBl II 1994, 346
BFH, 23.01.2001 - XI R 42/00
Als nachträglich bekannt gewordene Tatsachen kommen danach im Streitfall in Betracht sowohl die dem Kläger im Streitjahr 1992 entstandenen Aufwendungen (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 154, 481, BStBl II 1989, 131) als auch der insgesamt aus seiner gewerblichen Betätigung resultierende Verlust (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346; vom 24. April 1991 XI R 28/89, BFHE 164, 192, BStBl II 1991, 606).
Grobe Fahrlässigkeit liegt vor, wenn der Steuerpflichtige die ihm nach seinen persönlichen Fähigkeiten und Verhältnissen zumutbare Sorgfalt in ungewöhnlichem Maße und nicht entschuldbarer Weise verletzt (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346; BFH-Urteil vom 2. August 1994 VIII R 65/93, BFHE 175, 500, BStBl II 1995, 264).
Dies hat der BFH im Zusammenhang mit unvollständigen Angaben des Steuerpflichtigen in der Steuererklärung schon wiederholt entschieden (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 154, 481, BStBl II 1989, 131; vom 21. Juli 1989 III R 303/84, BFHE 157, 488, BStBl II 1989, 960; vom 18. Mai 1988 X R 57/82, BFHE 153, 304, BStBl II 1988, 713, bestätigt in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346).
Im Übrigen hat der BFH nur entschieden, dass ein grobes Verschulden vorliegen kann, wenn ein Steuerpflichtiger seine Erklärungspflichten verletzt (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346; vom 28. März 1985 IV R 159/82, BFHE 144, 521, BStBl II 1986, 120;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619;… in BFH/NV 1999, 743).
Nach nunmehr ständiger Rechtsprechung des BFH begründen allein mangelnde steuerrechtliche Kenntnisse eines Steuerpflichtigen ohne einschlägige Ausbildung kein grobes Verschulden i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO 1977 (BFH in BFHE 168, 221, BStBl II 1993, 80; in BFHE 157, 488, BStBl II 1989, 960; in BFHE 154, 481, BStBl II 1989, 131; in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346).
In dem vom FA zur Stützung seiner gegenteiligen Meinung herangezogenen BFH-Urteil in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346 lag das schuldhafte Verhalten des Steuerpflichtigen darin, den Rat fachunkundiger Personen eingeholt zu haben.
Der Steuerpflichtige muss aber den sich bei dem Ausfüllen von Steuererklärungen aufdrängenden Zweifelsfragen nachgehen und die den Steuererklärungsformularen beigefügten Erläuterungen mit der von ihm zu erwartenden Sorgfalt lesen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346; vom 9. August 1991 III R 24/87, BFHE 165, 454, BStBl II 1992, 65;… vom 11. Mai 1990 VI R 76/86, BFH/NV 1991, 281).
Tatsache im Sinne der Norm ist, was Merkmal oder Teilstück eines gesetzlichen Tatbestands sein kann, also Zustände, Vorgänge, Beziehungen, Eigenschaften materieller oder immaterieller Art (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346; vom 18. Dezember 1996 XI R 36/96, BFHE 181, 566, BStBl II 1997, 264;… vom 26. Februar 2009 II R 4/08, BFH/NV 2009, 1599).
BFH, 16.05.2013 - III R 12/12
Überlassung einer komprimierten "Elster" -Einkommensteuererklärung: Grobes …
Grob fahrlässiges Handeln liegt insbesondere vor, wenn ein Steuerpflichtiger seiner Erklärungspflicht nur unzureichend nachkommt, indem er unvollständige Steuererklärungen abgibt (z.B. Senatsurteile vom 30. Oktober 1986 III R 163/82, BFHE 148, 208, BStBl II 1987, 161; vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346, und in BFH/NV 2009, 545).
BFH, 18.03.2014 - X R 8/11
Grob fahrlässiges Handeln liegt insbesondere vor, wenn ein Steuerpflichtiger seiner Erklärungspflicht nur unzureichend nachkommt, indem er unvollständige Steuererklärungen abgibt (z.B. BFH-Urteile vom 30. Oktober 1986 III R 163/82, BFHE 148, 208, BStBl II 1987, 161; vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346, und in BFH/NV 2009, 545).
Wird nachträglich bekannt, dass der Steuerpflichtige nicht erklärte Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt hat, so stellt die Höhe dieser Einkünfte die steuerlich relevante Tatsache dar, die zu einer Änderung nach § 173 AO führt (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346).
b) Ob eine nachträglich bekanntwerdende Tatsache zu einer höheren oder niedrigeren Steuer führt, ist danach zu entscheiden, von welchen Tatsachen die Besteuerung bisher ausgegangen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346, m.w.N.).
Für die Einkommensteuer ist entscheidend, ob einzelne Einnahmen oder Aufwendungen zu einem bereits bekannten Lebenssachverhalt hinzutreten oder ob ein in sich abgeschlossener einheitlicher Vorgang (Lebenssachverhalt) nachträglich bekannt wird (vgl. BFH-Urteile vom 24. April 1991 XI R 28/89, BFHE 164, 192, BStBl II 1991, 606; vom 28. März 1985 IV R 159/82, BFHE 144, 521, BStBl II 1986, 120; in BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346).
BFH, 20.11.2008 - III R 107/06
Grobes Verschulden bei rechtsirrtümlich unterbliebenen Angaben im …
Grob fahrlässiges Handeln liegt insbesondere vor, wenn ein Steuerpflichtiger seiner Erklärungspflicht nur unzureichend nachkommt, indem er unvollständige Steuererklärungen abgibt (BFH-Urteile vom 30. Oktober 1986 III R 163/82, BFHE 148, 208, BStBl II 1987, 161; vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346; vom 16. September 2004 IV R 62/02, BFHE 207, 269, BStBl II 2005, 75;… in BFH/NV 2007, 866).
Grob fahrlässig handelt, wer die ihm nach seinen persönlichen Verhältnissen und Fähigkeiten zumutbare Sorgfalt in ungewöhnlich großem Maße und in nicht entschuldbarer Weise verletzt (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346;… von Wedelstädt in Beermann, a.a.O., § 173 AO Rz. 85;… Klein/Rüsken, Abgabenordnung, § 173 Rz. 112 ff.).
BFH, 03.12.2009 - VI R 58/07
Keine Angaben zu außergewöhnlichen Belastungen; grobes Verschulden des …
Da er nach den Feststellungen des FG die Ermittlung seiner steuerpflichtigen Einnahmen selbst übernommen hatte, kann er sich auch nicht auf eine etwaige Unkenntnis dieser Materie berufen (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1993 III R 58/92, BFHE 172, 397, BStBl II 1994, 346).
BFH, 19.02.2013 - IX R 24/12
Positive Differenz der Rückgewähr von Einlagen gegenüber den Anschaffungskosten …
BFH, 22.05.2006 - VI R 17/05
§ 46 EStG enthält keine Rechtsgrundlage für die Änderung bestandskräftiger …
BFH, 11.12.1997 - V R 56/94
Neue Tatsachen nach einer Steuerfahndungsprüfung
BFH, 19.12.2006 - VI R 59/02
FG München, 12.09.2019 - 10 K 3043/18
Private Veräußerungsgeschäfte, Verbleibender Verlustvortrag, …
FG Köln, 10.06.2009 - 7 K 3999/08
Anspruch auf Änderung eines auf einer Schätzung der Besteuerungsgrundlagen …
BFH, 10.07.2008 - IX R 4/08
Zur Anwendung des § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 AO
BFH, 18.12.1996 - XI R 36/96
Das FA kann einen Steuerbescheid auch dann wegen neuer Tatsachen ändern, wenn es …
BFH, 12.03.2019 - IX R 29/17
FG München, 11.12.2017 - 7 K 2701/16
Offenbare Unrichtigkeit nach § 129 AO bei fehlender Aufnahme eines …
FG Hessen, 28.08.1996 - 1 K 777/95
Berücksichtigung geltend gemachter Einnahmen und Werbungskosten nach …
FG Niedersachsen, 23.05.2012 - 2 K 250/11
Antrag auf Günstigerprüfung gem. § 32d Abs. 6 EStG - Anwendungsbereich des § 173 …
FG München, 19.09.2007 - 9 K 1716/05
Voraussetzungen der nachträglichen Änderung eines Einkommensteuerbescheides; …
FG Bremen, 22.02.2018 - 1 K 7/17
FG Brandenburg, 29.11.2001 - 5 K 583/00
Kein grobes Verschulden am nachträglichen Bekanntwerden eines Auflösungsverlustes …
BFH, 03.07.2006 - IV B 98/05
BFH, 17.04.2014 - III B 146/13
Keine Divergenz nach Aufhebung der vorgeblichen Divergenzentscheidung durch den …
Kein Grobes Verschulden i.S. von § 173 Abs.1 Nr.2 AO bei unvollständiger …
FG Hamburg, 12.07.2004 - VI 68/03
Grobes Verschulden bei nachtrÃ¤glich erklÃ¤rten EinkÃ¼nften
FG Niedersachsen, 24.07.2009 - 11 K 199/09
Ab 2005 kein Sonderausgabenabzug mehr für Beiträge zur Versorgungsanstalt …
FG Münster, 10.08.2005 - 1 K 5419/02
Keine offenbare Unrichtigkeit eines Einkommensteuerbescheids ohne das Ergebnis …
FG München, 26.02.2015 - 10 K 1397/12
Grobes Verschulden bei schriftlich gefertigten und elektronisch gefertigten …
FG Hessen, 20.02.2001 - 7 K 2042/00
Voraussetzungen der groben Fahrlässigkeit; Änderung wegen neuer Tatsachen bei …
FG Nürnberg, 07.08.2008 - 4 K 2028/07
Grobe Fahrlässigkeit am nachträglichen Bekanntwerden einer neuen Tatsache bei …
FG Hamburg, 11.01.2005 - I 190/04
Abgabenordnung/Kindergeld: Verspäteter Nachweis kindergeldrelevanter Tatsachen
FG Niedersachsen, 03.05.2011 - 8 K 295/09
Grobes Verschulden - Zurechnung des Beraterverschuldens
FG München, 28.08.2001 - 13 K 4612/99
Zur Änderung eines bestandskräftigen Schätzungsbescheids bei nachträglicher …
FG Saarland, 17.08.2012 - 2 K 1303/11
Grobes Verschulden bei Depression des die Erklärungspflichten erfüllenden …
FG München, 15.02.2006 - 9 K 1919/05
Nichtvorlage von Unterlagen als grobes Verschulden i.S.v. § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO …
FG Sachsen, 05.10.2005 - 5 K 589/00
In Reisekostenaufzeichnungen fehlende Angaben über die betriebliche Veranlassung …
FG Hamburg, 31.07.2003 - I 482/00
Grobes Verschulden bei nachträglich bekannt gewordenen Tatsachen
FG Baden-Württemberg, 12.07.2000 - 12 K 154/99
Grundsatz von Treu und Glauben im Rahmen der Änderung eines …
FG München, 31.10.2012 - 7 K 172/12
Umfang der Bindungswirkung eines bestandskräftigen Kindergeldaufhebungsbescheids; …
FG München, 11.12.2002 - 3 K 5042/02
Ausfuhrfrist in der aktiven Veredelung
FG Baden-Württemberg, 09.04.1999 - 1 K 149/98
Voraussetzungen der Aufhebung oder Änderung von Kindergeldbescheiden; …
FG Rheinland-Pfalz, 27.05.1997 - 2 K 1215/97
FG Baden-Württemberg, 01.02.1996 - 10 K 138/92
Vorliegen der Voraussetzungen für die Änderung eines Steuerbescheides zugunsten …
FG Niedersachsen, 29.11.1995 - IX 103/91
Anforderungen an die Gewährung von Ausbildungsfreibeträgen; Voraussetzungen für …
FG Hamburg, 09.07.2004 - VII 186/02
FG Nürnberg, 21.04.2004 - V 438/01
Ã"nderungsmÃ¶glichkeit eines Steuerbescheids, wenn sowohl Tatsachen bekannt …
FG Brandenburg, 04.09.1996 - 5 K 687/96
Änderung des Einkommensteuerbescheids aufgrund einer Korrektur von …
FG Düsseldorf, 12.07.1996 - 18 K 5844/92
FG München, 29.04.1997 - 2 K 2063/96