Source: https://idconline.mx/fiscal/2016/01/21/opinin-sat-sobre-iva-retenido-a-terceros
Timestamp: 2017-10-22 15:28:26
Document Index: 314854263

Matched Legal Cases: ['artículo 5', 'artículo 5', 'Artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 5']

Opinión SAT sobre IVA retenido a terceros | IDC
Opinión SAT sobre IVA retenido a terceros
El IVA retenido a terceros, es acreditable en el mes siguiente aquél en que se realice el entero
FECHA: 15 - Diciembre - 2014
SUBTEMA: Traslado, acreditamiento, pagos e impuesto anual
CRITERIO CONFIRMADO El IVA retenido a terceros, es acreditable en el mes siguiente aquél en que se realice el entero
Expresa la consultante que la actividad principal de su representada es la cría, fomento y cuidado de camarones.
Manifiesta además el promovente, que por necesidades propias de la operación de su representada, es necesario contratar servicios profesionales independientes, así como fletes, por lo que en cumplimiento de las disposiciones fiscales, se realiza y entera las retenciones de los impuestos correspondientes.
Asimismo indica, que en el mes de agosto de 2013, su representada efectuó pagos a diversos contribuyentes por concepto de fletes y retuvo por concepto de impuesto al valor agregado el importe total de XXX, y que dichas retenciones fueron enteradas con fecha 17 de septiembre de 2013, junto con los demás Impuestos Federales del mes de agosto de 2013.
Señala que en el mes de octubre, su representada adiciona el importe de XXX de retenciones del mes de agosto enteradas en septiembre al Impuesto al Valor Agregado que le fue trasladado en dicho mes por sus operaciones de compras y gastos el cual asciende a la cantidad de XXX y le resta el importe de XXX, correspondientes a las retenciones pendientes de enterar, resultando un importe neto de XXX.
En ese sentido el promovente, solicita se le confirme si es procedente el acreditamiento, en el mes de octubre de 2013, del importe retenido en el mes de agosto y enterado en septiembre, ambos del 2013, de conformidad con la opción establecida en la fracción IV, del artículo 5, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el 2013.
Atendiendo a la petición del consultante, se considera lo siguiente:
El artículo 5, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente para el 2013.
Artículo 5.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma, con excepción de lo previsto en la fracción IV de dicho artículo. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención, y
Del análisis de lo anterior de y de la valoración a la documentación que acompaña el promovente a su escrito de consulta, se advierte que esta Administración coincide con el criterio expuesto por la contribuyente XXX.
En el sentido de que es procedente el acreditamiento, en el mes de octubre de 2013, del importe retenido en el mes de agosto y enterado en septiembre, ambos del 2013, de conformidad con la opción establecida en la fracción IV, del artículo 5, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, que permite acreditarlo en el mes siguiente al del entero.
Primero.- Se confirma el criterio solicitado por la contribuyente XXX en el sentido de que el impuesto retenido en el mes de agosto y enterado en el mes de septiembre, ambos de 2013, podrá ser acreditado en el mes de octubre de conformidad con el artículo 5, fracción IV, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente para el 2013.