Source: http://docplayer.es/1356944-Informe-final-universidad-de-santiago.html
Timestamp: 2017-07-25 03:04:11
Document Index: 5490511

Matched Legal Cases: ['artículo 2', 'artículo 60', 'artículo 13', 'artículo 63', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 13', 'Artículo 48', 'Artículo 1', 'ARTÍCULO 25', 'ARTÍCULO 25', 'Artículo 1']

Informe Final Universidad de Santiago - PDF
Informe Final Universidad de Santiago
Download "Informe Final Universidad de Santiago"
José Manuel Reyes Santos
1 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA División Auditoría Administrativa Área Educación, Trabajo y Previsión Social Informe Final Universidad de Santiago Fecha: 10 de junio de 2009 Informe N : 173/082 "~~~ CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA ~\ DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ~... "'... /1 AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL.. ~.;> D.AA N 1371/08 REMITE INFORME FINAL N 173, DE 2008, SOBRE AUDITORIA EFECTUADA EN LA UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE. SANTIAGO, 1 O JuN Z G O 8 * J } ti O 7 Cumplo con enviar a Ud., para su conocimiento y fines pertinentes, copia del Informe Final N 173 de 2008, con el resultado de la auditoría practicada por funcionarios de esta División, en la Universidad de Santiago de Chile. Sobre el particular, corresponde que esa autoridad disponga se adopten las medidas pertinentes y que se implementen las acciones informadas, tendientes a subsanar las situaciones observadas, aspectos que se verificarán en una visita posterior que practique en esa Entidad este Organismo de Control. Saluda atentamente a Ud., + AL SEÑOR RECTOR UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE PRESENTE mgr Ref.: W 93012/083 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL Informe Final N 173, de 2008, sobre auditoría practicada en la Universidad de Santiago de Chile. SANTIAGO, 1 O JUN En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalización, personal de este Organismo de Control se constituyó en la Corporación de Estudios Superiores individualizada en el epígrafe para practicar una auditoría de transacciones. Objetivo Esta auditoría tuvo como propósito examinar el endeudamiento de la Universidad al 31 de Diciembre de 2007, como asimismo algunas operaciones del año Metodología Esta revisión fue desarrollada en conformidad con pnnclplos, normas y procedimientos de fiscalización aprobados por esta Contraloría General, mediante las Resoluciones N s 1485 y 1486, de 1996, y se aplicaron, también, otros medios técnicos que se estimaron necesarios en las circunstancias, y contempló la verificación del cumplimiento de la normativa legal y reglamentaría atingente a la materia y el grado en que los registros contables reflejan la situación real de los compromisos. Universo El examen consideró la estructura de las obligaciones de la Corporación y las variaciones experimentadas sobre la base de los estados financieros al 31 de diciembre de 2007, que incluye tanto el Pasivo Circulante como el Pasivo a Largo Plazo, el que a esa fecha alcanzó a $ Muestra La muestra examinada alcanzó a $ , monto que representa el 37,45% del total y corresponde a las operaciones imputadas a las siguientes cuentas del Balance General Clasificado: Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras, Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar y Acreedores Varios Corto y Largo Plazo. A LA SEÑORITA PATRICIA ARRIAGADA VILLOUTA JEFE DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA PRESENTE ICHR4 .. TiUIi"~ CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA ~ DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ~} AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL ""C'lUUi Sobre el particular, se emitió el Preinforme de Observaciones N 173, de 2008, cuyo resultado fue comunicado en forma confidencial al Rector de esa Casa de Estudios, a lo cual dio respuesta través del Ord. N 32, de 2008, información que fue considerada para la emisión del presente documento. I.- ANTECEDENTES FINANCIEROS De acuerdo con los Estados Financieros la estructura de los pasivos actualizados al 31 de diciembre de 2007 era la siguiente: Año 2007 Pasivos Monto ($) % Pasivo Circulante ,7 Pasivo Largo Plazo ,6 Patrimonio ,7 Total Pasivo Durante el referido ejercicio contable, las obligaciones de corto plazo no presentaron variación en términos porcentuales, respecto de su estructura financiera, manteniéndose en un 24,7%. Sin embargo, las obligaciones a corto plazo con los bancos respecto del año anterior disminuyeron de $ a $ Respecto al pasivo de largo plazo se comprobó que sufrió un incremento de 5,1% durante el año 2007, originado en un préstamo bancario con el Banco de Chile, destinado a reestructurar los pasivos vigentes, aumentando su saldo de $ a $ y en el compromiso adquirido a largo plazo por el financiamiento de arriendo leasing por la suma de $ En relación con la deuda bancaria, ésta se encuentra concentrada en un 100% en el Banco de Chile EVALUACiÓN DE CONTROL INTERNO. siguiente: El análisis realizado permitió determinar lo a.- Existen deficiencias en el sistema de información contable, las que se manifiestan en la ausencia de manuales de procedimientos escritos en los que se detalle, entre otros, el flujo y tipos de documentos, las unidades que intervienen en cada etapa, los controles asociados, las autorizaciones y la oportunidad en que se registran las transacciones. /~ /~ < "1\ q u.j.,;~ '~ CR~. le.? l ~ t (.tt. ~! -.:t.,b l ~5 ,"~,.(~ CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ~( DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ~ AREA DE EDUCACION. TRABAJO y PREVISION SOCIAL ~P( Esta situación ha provocado inconsistencias en el registro de algunas operaciones, como es el caso de los intereses por las obligaciones contraídas, las que en algunas oportunidades se devengan yen otras se registran directamente como gastos; de ajustes contables por registros erróneos y atrasos en la contabilización. Cabe destacar, también, la falta de control en la emisión de los comprobantes contables debido a que la fecha consignada en esos documentos no corresponde necesariamente a la fecha de registro de las operaciones. Se cita como ejemplo, $ obtenido de la línea de crédito del Banco de Chile que fueron registrados en el Comprobante Contable N 5654, en que se consigna como fecha de emisión el 7 de julio de 2008, sin embargo fue efectivamente contabilizado el 3 de septiembre del En su oficio de respuesta, esa Casa de Estudios manifiesta que en el año 2007 se creó la Dirección de Calidad y Sistema dependiente de la Prorrectoría, como resultado del modelo de aseguramiento de la calidad, donde, entre otros aspectos, se ha establecido un responsable por cada departamento, lo que ha permitido la descripción de los procesos. Actualmente, además, se ha destinado una persona para crear el manual de procedimientos de la Dirección de Finanzas, siendo en primera instancia el de contabilidad, todo lo cual permite resolver la observación formulada. Respecto a la falta de control en la emisión de comprobantes contables, agrega, que las transacciones bancarias se registran cuando se dispone de la documentación que entrega el Banco, por ello se retrasa su contabilización, pero que se insistirá con las Instituciones Financieras para que se entreguen oportunamente. b.- En relación con los controles deliberados, la Contraloría Universitaria informó que no se han incluido en el plan de trabajo anual los pasivos u obligaciones en los últimos años, constatándose que el último trabajo realizado al área fue en noviembre del año La respuesta emitida por esa entidad no contiene un pronunciamiento sobre esta situación EXAMEN DE LAS OPERACIONES El resultado de la revisión permitió determinar que, en general, las obligaciones se contrajeron en los términos señalados en la normativa legal, que se registraron en los montos correctos más los intereses devengados al cierre del ejercicio y que los pagos de la deuda se realizan por las sumas correspondientes y en forma oportuna; sin embargo, se observaron las situaciones que seguidamente se señalan respecto de las materias que se indican: OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS 1.- Renegociación de créditos bancarios La Corporación ha reprogramado sus préstamos bancarios, durante el período examinado, con los Bancos Chile, Santander e Itaú, que provienen de siete créditos obtenidos en ~s 2001 al 2004 por la suma de $ Y de $ /«,-\".v\u:!:.~~:; '. ' '\- - 3 _ ".'6 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL suma de $ yde $ El 9 de julio de 2007, las sumas anteriores fueron consolidadas dando origen a dos créditos suscritos con el Banco ITAU, por un total de $ , monto que a esa fecha habla vencido en los Bancos de Chile y Santander Santiago. determinaron los siguientes hechos: Del examen de estos empréstitos se a.- No se dictó el correspondiente acto administrativo para la contratación de esos préstamos, el cual, en conformidad con el artículo 2, numeral 4, de la Resolución 520, de 1996, de esta Contraloría General vigente a la sazón, debió ser enviado a toma de razón, por haber excedido las unidades tributarias (Dictamen N 1447, de 2005). Al respecto, se comprobó que el procedimiento adoptado por la Universidad se ha estructurado en base a una autorización de endeudamiento anual otorgada por la Junta Directiva, que fija el monto máximo al que puede alcanzar cada año el conjunto de operaciones de crédito que suscriba la Corporación. Sobre el particular, se dictó el Decreto N 01626, de 2006, de la Universidad de Santiago de Chile que ratifica el acuerdo de la Junta Directiva de autorización de carácter general para contratar préstamos en el sistema bancario para el año Sin embargo, esta autorización inicial no se tradujo posteriormente en acuerdos específicos y detallados para la aprobación de los créditos contratados por la Institución, como lo establece la jurisprudencia de este Organismo de Control, entre otros, en los Dictámenes N s de 1996 y 41 de 2003, al señalar que en la contratación de préstamos, deberá precisarse, en primer término, la finalidad específica a que se destinarán los recursos que se obtengan, en cumplimiento de la exigencia derivada del artículo 60, N 7, de la Constitución Política, como asimismo, determinar las condiciones máximas de contratación, referentes al monto de endeudamiento, plazo de amortización, intereses y otros gastos. Respecto a esta deficiencia la Universidad no aporta antecedentes adicionales que permitan variar lo señalado en el Preinforme de Observaciones. b.- No existe evidencia de que los instrumentos que dan cuenta del endeudamiento contraído con el Banco Itaú, a saber el pagaré N 1313 por la suma de $ más intereses y el N 1324 por $ , fueran remitidos a esta Entidad Fiscalizadora para su refrendación, según lo establece el artículo 13 de la ley N La misma situación acontece con los pagarés N s , , , , , , , documentos originalmente extendidos al Banco del Desarrollo, y que posteriormente fueron reprogramados. ~.:,)~ pronunciamiento alguno.,'/,7 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL c.- No se llamó a propuesta pública de acuerdo a lo establecido en la Ley N para seleccionar la entidad financiera otorgante del préstamo. Por otra parte, no se pudo determinar que estos créditos se tomaran en aquellas instituciones financieras que ofrecieran las condiciones más convenientes, en cumplimiento del decreto N 1626, de 2006, de la Universidad que autoriza la contratación de empréstitos para el año En su respuesta la USACH aclara que en relación al llamado a propuesta pública, que era la opción de llevar la deuda a largo plazo, permitida por la ley N , la decisión se adoptó en julio de 2007 y se publicó en el Portal de Chile Compra. Agrega, que antes de este llamado a licitación se prorrogaron los créditos en los Bancos que ofrecían las mejores condiciones para la Universidad y que las tasas obtenidas, eran evaluadas con el Vicerrector de Asuntos Económicos y Administrativos. Sobre este último punto, se mantiene la observación, toda vez que no se han aportado los antecedentes que permitan validar que dichos empréstitos se tomaran con aquellas instituciones bancarias con tasa de interés más convenientes. 2.- Reestructuración de Pasivos Con fecha 20 de agosto de 2007 la Universidad suscribió con el Banco de Chile un préstamo por la suma de $ , de los cuales $ , se destinarían a reestructurar sus pasivos bancarios a largo plazo, dentro del marco de la ley N , efectuando con dicha suma el prepago de los créditos de corto plazo con el Banco Itaú. Para tales efectos, la Universidad se comprometió a pagar la cantidad adeudada en 119 cuotas mensuales de $ , más una última cuota de $ , a contar del 24 de septiembre de Respecto de los otros $ la citada institución financiera otorgó una Línea de Crédito hasta por ese monto, con vencimiento el día 23 de agosto de 2009, fecha hasta la cual podrá solicitar giros con cargo al monto aprobado. siguiente: Del examen practicado se estableció lo a.- Mediante oficio N 47437, de 2007, esta Contraloría General devolvió sin tramitar el decreto N 865, de 20 de agosto de 2007, que aprobaba el contrato de mutuo de Reconocimiento, Redenominación y Consolidación Deuda, Préstamo y Línea de Crédito, celebrado entre esa Casa de Estudios y el citado Banco, entre otras consideraciones, porque en el caso de la línea de la crédito otorgada no se establecía el objetivo preciso en que se aplicarían los recursos así obtenidos, toda vez que se indicaba expresamente que eran de "libre disposición", lo cual contravenía lo previsto en el artículo 63 N 7 de la Constitución Política, el artículo 1 de la Ley N , Y las bases administrativas especiales de la licitación, aprom~~~r el Decreto N 677, de 2007, de la Universidad. /~~ ~~ I ~ DIVISION DE r:. í ~'AUDITORI r~ l~m!-. VA o Ho# ~ \. ;.. '.. ~l"'-y ~.:< '" ~-" r8 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA é0é~~~r ~'é. DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ~ AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL '" em... ; Posteriormente, el 28 de marzo de 2008, previo oficio N 5122 del mismo año de la Contraloría General, fue tomado razón el decreto universitario N 17, de enero de 2008, dictado para regularizar el endeudamiento ya cursado y aprobado entre la Universidad y el Banco de Chile, de agosto de En atención a que una de las razones esgrimidas para no cursar el acuerdo anterior era que no se señalaba la finalidad de la línea de crédito, la Universidad suscribió un contrato de complementación con el mismo Banco, el 25 de abril de 2008 modificando el fin específico al que se destinarían los recursos a obtener mediante la contratación de la línea de crédito, esto es, señalando que también se destinarían para la reestructuración de los pasivos financieros existentes al 31 de diciembre de En relación con la materia planteada, de los $ iniciales, se utilizaron $ para cubrir la totalidad de los pasivos de la Universidad y $ , establecidos en la cláusula quinta del contrato de mutuo, se depositaron en una cuenta corriente bancaria de gastos operacionales, ya que aún cuando se obtuvieron con el objeto de pagar pasivos, se destinaron a las arcas de la Universidad, contraviniendo de esta manera lo dispuesto en la ley N En cuanto a la línea de crédito por $ , en Actas de Sesiones Extraordinarias N 2 Y N 6, de 2007, se acordó que se destinaría a un plan de inversiones, girándose el 7 de julio de 2008 $ , los que fueron transferidos a la cuenta corriente de inversiones N , que la Universidad tiene en el Banco Santander, empleando de esa manera los recursos para fines distintos a los previstos en el contrato previamente citado, vulnerando la norma legal anteriormente citada. En su oficio de respuesta esa Corporación señala que como consecuencia directa del Dictamen N 5122, de 1 de febrero de 2008, de esta Contraloría General, que reconsideró la objeción planteada inicialmente en el oficio N , se tramitó sin objeciones el Decreto Universitario N 17, de 2008, que autorizó la contratación de empréstitos en virtud de la Ley N , por un monto de $ Además, hace presente que en el decreto aludido se agregó la frase al texto original presentado "para reestructurar sus pasivos financieros existentes al , de acuerdo a la Ley N ", a petición expresa de funcionarios de la Contraloría General de la República, con el fin de reforzar la idea de que el empréstito tenía el propósito indicado en la mencionada ley. Respecto de los montos inicialmente obtenidos, agrega que se destinaron a pagar los créditos de corto plazo y se produjo una diferencia de $ , porque no existían nuevos créditos que cubrir. Añade que al aprobar la Contraloría General el Decreto N 677 que "Autoriza el llamado a licitación Pública para la reestructuración de pasivos financieros de conformidad con la Ley N " tenía la información precisa del monto del endeudamiento ~1Yersidad a esa fecha y con ello se demuestra que siempre tuvo conocimiento os pa..< ~1? existentes. "«DIVISiON [le ~ \ ~ fiu0!toh!a, ~"'I' ~~AD. M!NlS.'TRA. TIV. c.~:,1'.. C::;,. "F-v/ ~'~".:, ~,-"~/.9 N~.#> CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA ~... DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ~ AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL "4I11B;I En el planteamiento de la Universidad, es posible advertir que se justifica la contratación del préstamo que aprobó la contratación del crédito dentro del marco autorizado por Ley N , mediante el dictamen de reconsideración de objeciones emitido por esta Contraloría General, en febrero de Sobre el particular, es necesario manifestar que no es atendible ese argumento por cuanto el contrato fue suscrito por escritura pública el 20 de agosto de 2007 y ejecutado el 22 de agosto del mismo año en que la Institución bancaria entregó a la Universidad $ , correspondiente a la primera cuota del citado préstamo. Además, corresponde señalar en relación con la materia planteada, que esa situación contraviene el principio de vigencia de los actos administrativos, según el cual, éstos solo pueden empezar a regir a contar de la data de su total tramitación, lo que no ocurre en la especie, puesto que la fecha de vigencia del acto administrativo en estudio precede a la del trámite de toma de razón, por lo tanto se sometieron a dicho trámite situaciones ya consolidadas, lo que no se condice con un control previo de legalidad. b.- Según se establece en el contrato de financiamiento con el Banco de Chile, otorgado con el propósito de efectuar el prepago de los créditos contraídos con el Banco ITAU, solo se contempló el capital adeudado, sin que se considerara el monto de los intereses al momento de la reestructuración de los pasivos, condición que no concuerda con la cláusula cuarta del contrato, al señalar que los intereses de las obligaciones reconocidas serán pagados el día 22 de agosto de Sobre el particular, cabe señalar que los referidos intereses solo fueron reconocidos como compromisos en el sistema presupuestario el 31 de agosto de 2007 y se registró su pago en el sistema contable el8 de octubre del mismo año, por la suma de $ La respuesta emitida por esa entidad no contiene un pronunciamiento sobre las medidas que adoptará para la situación planteada. c.- No se ha dado cumplimiento al artículo N 2 de la ley N , sobre el contenido de los estados financieros publicados. En efecto, se constató que no se reflejó en "Notas a los Estados Financieros", al 31 de diciembre de 2007, la suma de $ , correspondiente a la Línea de Crédito del Banco de Chile, que dada su disponibilidad, utilización parcial y obtención en el marco de un empréstito debió ser considerada e incluida como compromisos sin utilizar. Sobre tal consideración, la Universidad manifiesta que no se informó en Notas a los Estados Financieros de la existencia de la Línea de Crédito, pues el decreto que aprobaba esta línea de crédito se autorizó por la Contraloría General, en junio de 2008 y, por lo mismo, a la fecha de emisión de esos estados contables y su publicación aún se hallaba pendiente formalmente.,/10 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL Se debe precisar que la circu stancia invocada por la autoridad de educación no dice relación con los hechos, ya que previo a la fecha de los estados financieros se había suscrito el contrato d mutuo entre la institución financiera y la USACH. OBLIGACIONES POR LEASING Mediante la resolución N 848, d 23 de enero de 2008, se autorizó el trato directo para celebrar acuerdos de cola oración tecnológica y de negocios y contratos asociados, entre la Universidad y la mpresa Sistemas Oracle de Chile S.A. y además, aprobó, sin especificar objetivo y monto, acuerdos y contratos futuros. En el marco del citado acuerdo, ca fecha 7 de mayo de 2007 se suscribió un convenio de arrendamiento con opción de compra y derecho de Uso Perpetuo de las licencias PeopleSoft, con Sistemas Oracle e Chile S.A., por la suma de UF ! Sobre el particular se observó lo sigui nte: a.- La transacción mencionada se encuentra contabilizada en la cuenta Oblig ciones por Leasing, la que a la fecha de los estados financieros esto es, 31 de dicie bre de 2007, se encuentra subvaluada en 6.516,47 UF, cifra que corresponde al i puesto IVA, obligación que solo fue registrada en abril de b.- En la confirmación de las obligaciones por este compromiso, financiad por el Banco Santander, se estableció que los intereses imputados en la cu nta no corresponden a los efectivamente presentados en los estados financiero. Igual situación acontece con la cuenta de activo "licencia", determinándose una di rencia de UF. La respuesta entregada por la US eh se remite a efectuar una repetición de lo indicado por el Órgano Contralor y no d svirtúa la observación formulada. DEUDAS CON PROVEEDORES En relación con esta materia se es bleció que del total de la deuda a corto plazo registrada por dicha Corporaci' n, los compromisos adquiridos con los proveedores alcanzaban al 31 de diciembre d 2007 Y junio de 2008, la suma de $ y $ , respectivamente. Sobre el particular, es preciso señalar ue del análisis de la cuenta se determinó que si bien la Universidad cump e sus compromisos, el ciclo de pago a proveedores supera el período establecid en la Circular N 23, del Ministro de Hacienda, de 13 de abril de 2006, que señalatque el pago a proveedores debe realizarse dentro de Jos 30 días corridos siguie tes al devengo de la respectiva operación. I Respecto de lo observado, el Servicio señala que el uso del Portal Chile Compra requiere en parte de las 9d ui&jciones, elab ración de resoluciones y otras formalidades que demoran y se " ~'mpleme tación de sistemas integrados, entre otros, disminuya la ocurre ~u éi1,~lcm~p 1 U AUDITORIA,..., \ ~ ADMINISTRATiV. o~ "r: -... ~. -8- \~ ~, f,..",<'... ~. _~/JI' trasos.11 _ 1~f,;~, CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA ~... 1 DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL "\CIQ.f, Agrega, que el período de pago a los proveedores que establece la circular 23 del Ministerio de Hacienda rige para las entidades públicas, las que reciben los aportes estatales respectivos oportunamente. La Universidad sólo recibe parte del financiamiento por aporte estatal y requiere por ello esperar que se produzcan los flujos de aranceles de matrícula que es una de las fuentes de financiamiento principal, para efectuar el pago a proveedores y otros compromisos. Al respecto, solo corresponde anotar que la jurisprudencia de este Organismo de Control, contenida, entre otros, en los Dictámenes N s ,de 2004 y , de 2005, han informado que las Universidades estatales constituyen servicios públicos y que se encuentran comprendidas entre las entidades de la Administración del Estado a que se refiere el citado artículo 1 de Ley N , por lo tanto las casas de estudios superiores forman parte de las entidades a las cuales les son aplicables estas disposiciones, atendida su condición de servicio público. PRESTAMOS INTERNOS Sobre esta materia, cabe mencionar que para hacer frente a sus gastos de operación, la Corporación ha obtenido recursos de algunas unidades internas, como es el caso de la Vicerrectoría de Investigación y Desarrollo, al utilizar fondos provenientes de donaciones y proyectos que ésta administra, entregando durante el año 2007 y hasta julio de 2008, la cantidad de $ , de los cuales ha hecho devolución de $ quedando un saldo por reintegrar de $ Estas operaciones fueron imputadas a la cuenta de pasivo "Préstamos VRID" y los fondos fueron recibidos mediante traspasos desde las cuentas corrientes administradas por la citada unidad, N del Banco de Chile, destinada a donaciones y la cuenta N del Banco Santander de administración de los fondos de proyectos internos de la Vicerrectoría mencionada. Sobre lo señalado el Servicio no aporta antecedentes que permitan variar esta observación. CHEQUES POR REEMPLAZAR Al 31 de diciembre de 2007, la Casa de Estudios Superiores registró obligaciones en la cuenta "Cheques por Reemplazar", por la suma de $ Del análisis de la cuenta se determinó que existen numerosos documentos con una antigüedad de hasta 80 meses, respecto de los cuales no se obtuvo evidencia en cuanto a las gestiones efectuadas para regularizar esas obligaciones pendientes. En su respuesta la Casa de Estudios aporta los mismos argumentos ya señalados con motivo de la regularización contable de estas operaciones. Agrega que se instruirá a la Dirección de Finanzas la ubicación de estas personas beneficiadas para determinar la acción a se~~l{;i'.' 'f. I,,_\0: ',,) ~ ~~ :l..,! D VI5~Ot: DE U ~,I)D)TO \~ nra!u... ~~:, AU),'jj~1101 'A ~\::J;.".. "';;f.~.~-..- '.12 ,<8-"Íf~~ CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ~ DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA \~ AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL.. _Sol CONCLUSIONES De las observaciones formuladas en el preinforme de este Organismo, y ponderando la repuesta proporcionada por la Universidad de Santiago de Chile, es posible manifestar que ninguna de las objeciones han sido subsanadas, manteniéndose en consecuencia la totalidad de ellas. Sin embargo, debido a que no se han precisado algunas medidas adoptadas y, en otros casos, los argumentos otorgados no son pertinentes, es necesario señalar lo siguiente: 1.- En relación con las observaciones sobre control interno citadas en el preinforme de observaciones, el Servicio señala que se han tomado las medidas correctivas necesarias, destinando una persona para crear el manual de procedimientos de la Dirección de Finanzas. Sin embargo, no se informó respecto de los plazos para ejecutar el documento y ponerlo en vigencia de manera de contar con un instrumento técnico administrativo que facilite el eficiente uso de los recursos humanos y financieros, permitiendo un adecuado control y la debida observancia de las normas legales. 2.- Los acuerdos de la Junta Directiva para la contratación de préstamos, deberán en lo sucesivo precisar claramente la finalidad específica a que se destinarán los recursos, las condiciones máximas de contratación, el monto del endeudamiento, el plazo de amortización, los intereses y otros gastos. 3.- Se deberá dictar el acto administrativo pertinente una vez que la Junta Directiva de la Universidad apruebe la contratación del crédito, y dependiendo de su monto deberá ser enviado a toma de razón, en conformidad con lo dispuesto en la Resolución N 1600, de 2008, de este Organismo Contralor. 4.-Asimismo, una vez celebrado el contrato de préstamo, es menester considerar que el o los instrumentos que den cuenta del endeudamiento contraído, deberán ser remitidos a esta Entidad Fiscalizadora para su refrendación, con arreglo a lo prescrito en el artículo 13 de la Ley N Asimismo, en materia de proyectos a cargo de la Vicerrectoría de Investigación y Desarrollo, esa Casa de Estudio deberá abstenerse de obtener recursos provenientes de las donaciones u otros proyectos y que son administrados por esa unidad. 6.- En relación con los "cheques por reemplazar", se deberán tomar las medidas para regularizar oportunamente los movimientos pendientes. 7.- Respecto, al préstamo contraído con el Banco de Chile, debemos señalar que este fue tramitado entendiendo que su objetivo era cubrir los pasivos de la entidad, no obstante la Línea de Crédito ha sido empleada en fines distintos a lo previsto en la ley N Este Organismo de Control mantiene su planteamiento en el sentido que estos recursos deben servir exclusivamente para reestructurar sus pasivos, de tal modo que su uso en actividades diferentes puede evidenciar presuntas responsabilidades administrativas al otorgarle a tales recursos un fin distinto a lo legalmente autorizado.13 ~;~"~" CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA ~. DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ~ AREA DE EDUCACION, TRABAJO y PREVISION SOCIAL '!.~' &ti, / 1! En relación a las medidas adoptadas por la Universidad para subsanar las deficiencias administrativas y contables contenidas en el informe, conforme a las políticas de este Organismo Contralor sobre seguimiento de los programas de fiscalización, serán comprobadas en una próxima visita que se realice a la Institución. Saluda atentamente a Ud., \ ; e. ( ~9J7J?1 ~e;>del COT.ltralor General Subiefe Subrogant~..,," "'~ r. \ lrl'ltorí'" Administrativa ~ IVISlon "c'.>.. <> o14 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA División Auditoría Administrativa Área Educación; Trabajo y Previsión Social Documentos relacionados
REGIONAL DEL MAULE Informe Final sobre Examen de Cuentas en la Universidad de Talea Fecha 21 de diciembre de 2009 N0 Informe: 137, de 2009 CONTRAtORIA GENERAL DE LA REPUBLICA CONTRALORIA REGIONAL DEL MAULE Más detalles Informe Seguimiento Subsecretaría de Previsión Social.
División Auditoría Administrativa Área Educación, Trabajo y Previsión Social Control de Personal Informe Seguimiento Subsecretaría de Previsión Social. Fecha: 21 de junio de 2010. Informe N : 08/09 DIVISIÓN Más detalles Informe Seguimiento Préstamo 1828 Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo.
División Auditoría Administrativa Área Administración General y Defensa Nacional. Informe Seguimiento Préstamo 1828 Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo. Fecha: 24 de noviembre de 2009 Más detalles Que establece el Procedimiento para la Contratación de Operaciones de Crédito Público Interno y Externo de la Nación.
Decreto No. 1523-04 Que establece el Procedimiento para la Contratación de Operaciones de Crédito Público Interno y Externo de la Nación. ARTICULO 1. Antes de iniciar cualquier gestión encaminada a concertar Más detalles DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ÁREA SALUD, AGRICULTURA Y MEDIO AMBIENTE. Servicio Agrícola y Ganadero, SAG
DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Servicio Agrícola y Ganadero, SAG Número de Informe: 58/2011 09 de abril del 2012 - LHII n rur iwir U CONTRALOR~A GENERAL DE LA REPUBLICA REMITE INFORME EN INVESTIGACIÓN Más detalles 1 O I'IAR 2 O () 91< 12 O 6 fj
~~ONTRALOR A GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISiÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISiÓN AUDITORIA E INSPECCiÓN DEPARTAMENTO DE AUDITORíA REF. N 73.195/08 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA. DMSAI 740/08 A.T. N 669/08 Más detalles REPROGRAMACIONES CON FINANCIAMIENTO DEL BANCO CENTRAL DE CHILE. I.- REPROGRAMACIONES DE CREDITOS AL SECTOR PRO- DUCTIVO.
CAPITULO 8-30 (Bancos y Financieras) MATERIA: REPROGRAMACIONES CON FINANCIAMIENTO DEL BANCO CENTRAL DE CHILE. I.- REPROGRAMACIONES DE CREDITOS AL SECTOR PRO- DUCTIVO. A) DEUDAS REPROGRAMADAS AL SECTOR Más detalles CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE NICSP - CGR CHILE SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACIÓN
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE NICSP - CGR CHILE SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACIÓN (OFICIO CGR Nº 96.016 DE 2015) EDICIÓN 2015 SANTIAGO, CHILE CONTRALORÍA Más detalles CONCEPTOS Y DEFINICIONES
CONCEPTOS Y DEFINICIONES A continuación se incluyen algunos conceptos y definiciones de suma importancia para el manejo de las estadísticas de Finanzas Públicas, los cuales se han seleccionado, principalmente, Más detalles ORD.: Nº 27 REF.: Auditoria a Conciliación Bancaria a Marzo 2010. La Florida, Marzo 22 de 2010.
MUNICIPALIDAD DE LA FLORIDA DIRECCIÓN DE CONTROL ORD.: Nº 27 REF.: Auditoria a Conciliación Bancaria a Marzo 2010. La Florida, Marzo 22 de 2010. DE: DIRECCIÓN DE CONTROL A: SR. RICARDO ZEPEDA C., ADMINISTRADOR, Más detalles Casos Prácticos de Consultas Contables
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR PÚBLICO Contraloría General de la República Casos Prácticos de Consultas Contables 2014 [Escribir texto] Página 1 Índice Páginas Más detalles Bandesarrollo Factoring S.A.
Bandesarrollo Factoring S.A. FILIAL BANCO DEL DESARROLLO Estados Financieros al 31 de diciembre de 2007 y 2006 y por los años terminados en esas fechas (Con el Informe de los Auditores Independientes) Más detalles CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALORÍA REGIONAL DE COQUIMBO CONTROL EXTERNO
PTRA N 16.002/12 INFORME DE OBSERVACIONES N 18, DE 2012, SOBRE PROGRAMA TRANSVERSAL DE AUDITORÍA AL ENDEUDAMIENTO MUNICIPAL PERÍODO 2011, EFECTUADA EN LA MUNICIPALIDAD DE COQUIMBO. LA SERENA, En cumplimiento Más detalles OBJETIVO GUBERNAMENTAL DE AUDITORÍA N 3-2014
GUÍA TÉCNICA N 62 OBJETIVO GUBERNAMENTAL DE AUDITORÍA N 3-2014 ASEGURAMIENTO A PROCESOS DE SOPORTE PARA LA GESTIÓN Esta Guía Técnica apoya al auditor interno en la realización de auditorías a procesos Más detalles INFORME DE SEGUIMIENTO
DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA INFORME DE SEGUIMIENTO Universidad de Santiago de Chile Número de Informe: 49812015 8 de febrero de 2016 a. www.contraloria.ci DAA N 258/2016 REMITE INFORME DE SEGUIMIENTO Más detalles MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONCILIACIONES BANCARIAS MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONCILIACIONES BANCARIAS
MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CONCILIACIONES BANCARIAS OBJETIVO El presente manual de procedimientos tiene por objetivo definir un procedimiento uniforme y obligatorio para la confección de las conciliaciones Más detalles Informe Final Municipalidad de La Pintana
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA Informe Final Municipalidad de La Pintana Fecha : 22 de junio de 2010 N Informe : 03/2010 ÁREA AUDITORíA 2 REF. 177.737/10 DMSAI N 321/10 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA Más detalles XXIX SIMPOSIO NACIONAL DE PROFESORES UNIVERSITARIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA
XXIX SIMPOSIO NACIONAL DE PROFESORES UNIVERSITARIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA TITULO DEL TRABAJO: LAS MODIFICACIONES A LA LEY Nº 24156 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTROL DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL. Más detalles INSTRUMENTOS DE FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO MARCO NORMATIVO
INSTRUMENTOS DE FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO MARCO NORMATIVO Marco Normativo La Ley Nº12.510, de Administración, Eficiencia y Control del Estado, en su Artículo 48º establece: Facultase al Poder Ejecutivo Más detalles SERVICIOS DE BIENESTAR DEL SECTOR PÚBLICO
AU08-2014-04768 SERVICIOS DE BIENESTAR DEL SECTOR PÚBLICO. IMPARTE INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2015 Y DE LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS En ejercicio Más detalles ÁREA DE FISCALIZACION DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION INFORME SOBRE LOS RESULTADOS DEL ESTUDIO REALIZADO SOBRE EL REGISTRO DE LA DEUDA INTERNA
INFORME No. DFOE-SAF-07-2008 02 de julio, 2008 DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACION DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA DE LA REPUBLICA INFORME SOBRE LOS RESULTADOS Más detalles TEMA 15: FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA
TEMA 15: FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA 1. EFECTOS COMERCIALES 4310. EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA 4311. EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS 4312. EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO 4315. EFECTOS COMERCIALES Más detalles UNIVERSIDAD DE MAGALLANES
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Señores Honorable Junta Directiva y Rector Universidad de Magallanes 1. Hemos efectuado una auditoría a los estados financieros adjuntos de Universidad de Magallanes, Más detalles Informe Final Gobernación Provincial de Llanquihue
Informe Final Gobernación Provincial de Llanquihue Net Fecha. 06 de julio de 2009 N Informe : 51/2009 A.I. N 1259/2009 RRS./MASIRRU/psv / CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS Más detalles Junta Nacional de Auxilio Escolar y Becas INFORME DE SEGUIMIENTO. Número de Informe: 17212014 27 de agosto de 2015. www. contra lo rl a.
DIVISIÓN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA INFORME DE SEGUIMIENTO Junta Nacional de Auxilio Escolar y Becas Número de Informe: 17212014 27 de agosto de 2015 a. www. contra lo rl a.c 1 CONTRALORÍA GENERAL DE Más detalles Informe Final sobre Fiscalización en la Ilustre Municipalidad de Pencahue
REGIONAL DEL MAULE Informe Final sobre Fiscalización en la Ilustre Municipalidad de Pencahue Fecha 28 de diciembre de 2009 N0 Informe: 160, de 2009 Al N 848/09 REF. N 5822/09 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA. Más detalles CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PROGRAMA NACIONAL DE AUTOGESTIÓN PARA EL DESARROLLO EDUCATIVO -PRONADE- PERÍODO AUDITADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2008 Más detalles : DIRECCION DE ADMINISTRACION Y FINANZAS (S) Sra. Esmeralda Barrera V.
MUNICIPALIDAD DIRECCION DE CONTROL UNIDAD DE AUDITORIA MEMO AUDI N CONTROL N lj / ANT. : Memo Audi-Control N 03/07 del 07/01/2010. MAT. : Informe Final de Auditoria al Proceso de Inversiones de excedentes Más detalles REGLAMENTARIA ÁREAS RECEPTORAS: OFICINAS, CENTROS DE OPERACIÓN BANCARIA, GERENCIAS ZONALES Y REGIONALES Y DEPENDENCIAS DE LA DIRECCIÓN GENERAL
CIRCULAR: CÓDIGO Y NO.: NIT 800.037.800-8 ÁREA(S) EMISORA(S): TEMA: PRESIDENCIA REGLAMENTARIA ÁREAS RECEPTORAS: OFICINAS, CENTROS DE OPERACIÓN BANCARIA, GERENCIAS ZONALES Y REGIONALES Y DEPENDENCIAS DE Más detalles Ley 19.083 (1) Establece normas sobre Reprogramación de deudas del Crédito Fiscal Universitario
Ley 19.083 (1) Establece normas sobre Reprogramación de deudas del Crédito Fiscal Universitario Artículo 1.- Los beneficiarios del crédito fiscal universitario establecido en el decreto con fuerza de ley Más detalles GRUPO 5 CUENTAS FINANCIERAS
GRUPO 5 CUENTAS FINANCIERAS Instrumentos financieros por operaciones no comerciales, es decir, por operaciones ajenas al tráfico cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse Más detalles INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Señores Honorable Junta Directiva y Rector Universidad Arturo Prat
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Señores Honorable Junta Directiva y Rector Universidad Arturo Prat Hemos efectuado una auditoría a los balances generales de Universidad Arturo Prat, al 31 de diciembre Más detalles CORPORACION DE FOMENTO DE LA PRODUCCION CHILE LÍNEA DE CREDITO PARA INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS ( IFNB ) LÍNEA DE CRÉDITO C.
CHILE LÍNEA DE CREDITO PARA INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS ( IFNB ) LÍNEA DE CRÉDITO C.1 La CORPORACIÓN DE FOMENTO DE LA PRODUCCIÓN, en adelante la Corporación o CORFO, ofrece a intermediarios Más detalles 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
INFORME DEL AUDITOR A los Señores Directores del Sistema Nacional de Medios Públicos S.E. CUIT Nº 30-70762246-2 Domicilio Legal: Avda. Figueroa Alcorta 2977 Ciudad Autónoma de Buenos Aires En ejercicio Más detalles SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN HONDURAS SEMINARIO REGIONAL SOBRE CONTABILIDAD PÚBLICA 3 Y 4 DE NOVIEMBRE DEL 2011
SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN HONDURAS SEMINARIO REGIONAL SOBRE CONTABILIDAD PÚBLICA 3 Y 4 DE NOVIEMBRE DEL 2011 SANTO DOMINGO REPUBLICA DOMINICANA NOVIEMBRE DEL 2011 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN Más detalles informe Final Universidad de Atacama
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Regional de Atacama informe Final Universidad de Atacama Fecha : 31 Diciembre de 2009 N Informe : 110/2009 C 15 % CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALORÍA REGIONAL Más detalles CARABINEROS DE CHILE CONSEJO ASESOR SUPERIOR DEPTO. I REGLAMENTO FONDO DE AHORRO HABITACIONAL PARA EL PERSONAL DE CARABINEROS DE CHILE
CARABINEROS DE CHILE CONSEJO ASESOR SUPERIOR DEPTO. I REGLAMENTO FONDO DE AHORRO HABITACIONAL PARA EL PERSONAL DE CARABINEROS DE CHILE 1 9 9 8-1 - - 2 - REGLAMENTO FONDO DE AHORRO HABITACIONAL PARA EL Más detalles CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS LAGOS UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
(SUS C.E. N 318/2011 RSMJ./psv. REMITE INFORME FINAL, SOBRE EXAMEN DE CUENTAS DE LA V ZONA NAVAL DE PUERTO MONTT. PUERTO MONTT, 0 0 1 7 7 3 05. 7.011 Adjunto sírvase encontrar ejemplar del Informe Final Más detalles Auditores y Consultores Member of Grant Thornton International Ltd
Informe de determinación del valor económico de las cuotas de participación emitidas por FONDO DE INVERSION SANTANDER SMALL CAP al 31 de Agosto de 2012 Santiago, 14 de Septiembre de 2012 Surlatina Auditores Más detalles CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA A ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES Y OTRAS INSTITUCIONES CIVILES COLONIA INFANTIL CLUB DE LEONES, SAN JUAN SACATEPEQUEZ DEL 01 DE ENERO DE 2012 AL 31 Más detalles Aprueban la Directiva de Desembolsos de las Operaciones de Endeudamiento y Administración de Deuda RESOLUCION DIRECTORAL Nº 21-2006-EF-75.
Aprueban la Directiva de Desembolsos de las Operaciones de Endeudamiento y Administración de Deuda RESOLUCION DIRECTORAL Nº 21-2006-EF-75.01 CONCORDANCIAS: R.D. N 002-2007-EF-77.15 (Directiva de Tesorería Más detalles MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
ACTIVO 1000 Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad. 47 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 1100 Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles que se espera se conviertan en Más detalles República de Panamá Ministerio de Economía y Finanzas Dirección de Crédito Público. Manual de Organización y Funciones
República de Panamá Ministerio de Economía y Finanzas Dirección de Crédito Público Manual de Organización y Funciones Diciembre 2012 Página I Introducción 3 II Base Legal 4 III Objetivo y Funciones de Más detalles OBSERVACIONES RECURRENTES EN LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (FUPEF) CIRCULAR N 2094, DE 2003
OBSERVACIONES RECURRENTES EN LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (FUPEF) CIRCULAR N 2094, DE 2003 Elizabeth Bermedo P. Departamento Inspección. 29 y 30 de Noviembre 2012 Superintendencia de Seguridad Más detalles MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS MODELO DE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO PARA GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE NORMAS DE GESTIÓN PÚBLICA MODELO DE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO PARA GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES ESTADO PLURINACIONAL Más detalles MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DIRECCIÓN DE FINANZAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DIRECCIÓN DE FINANZAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Marzo 2010 Índice Procedimientos Departamento de Contabilidad 1. Venta Interna... 3 2. Conciliación Bancaria... 6 3. Emisión Más detalles MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE NORMAS DE GESTIÓN PÚBLICA
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE NORMAS DE GESTIÓN PÚBLICA MODELO DE REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA PARA GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES ESTADO Más detalles INSTRUCCIONES PARA LA CUMPLIMENTACIÓN DE LOS MODELOS DE CUESTIONARIO DE UNIDADES SOMETIDAS AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
INSTRUCCIONES PARA LA CUMPLIMENTACIÓN DE LOS MODELOS DE CUESTIONARIO DE UNIDADES SOMETIDAS AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA CUADROS B Estos modelos deberán ser completados con la información contable Más detalles BCI CORREDORES DE SEGUROS S.A.
BCI CORREDORES DE SEGUROS S.A. Estados financieros 31 de diciembre de 2000 CONTENIDO Directorio y administración Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas a los estados financieros Más detalles Cuadro D3: INFORMACIÓN ADICIONAL RELATIVA A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
INSTRUCCIONES PARA LA CUMPLIMENTACIÓN DE LOS MODELOS DE CUESTIONARIO APLICABLES A LAS UNIDADES SOMETIDAS AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA ESPAÑOLA CUADROS D Estos modelos deberán ser completados Más detalles Estados Financieros Anuales 2007 BANDESARROLLO MICROEMPRESAS ASESORIA FINANCIERA DE INTERES SOCIAL S.A.
Estados Financieros Anuales 2007 BANDESARROLLO MICROEMPRESAS ASESORIA FINANCIERA Esta publicación contiene los Estados Financieros Anuales a diciembre de 2007 enviados a la SBIF por BANDESARROLLO MICROEMPRESAS Más detalles OFICINA INTERNACIONAL DEL TRABAJO REGLAMENTO FINANCIERO
OFICINA INTERNACIONAL DEL TRABAJO REGLAMENTO FINANCIERO Edición de 2010 OFICINA INTERNACIONAL DEL TRABAJO REGLAMENTO FINANCIERO Edición de 2010 Índice Página Capítulo I. Preparación del presupuesto... Más detalles Informe Final Hospita San Pablo de Co uimbo egión de Coq imbo
Informe Final Hospita San Pablo de Co uimbo egión de Coq imbo Fecha 31 de Diciembre de 2010 N Informe: 29/2010 SED CE 665 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA. OFICION 4848 I LA SERENA,? 1 r i. Adjunto, para Más detalles BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA COMUNICACION "A " 3605 09/05/02
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA COMUNICACION "A " 3605 09/05/02 A LAS ENTIDADES FINANCIERAS: Ref.: Circular CONAU 1 455 Comité de Auditoría Síndico o Consejo de Vigilancia. Procedimientos a ser Más detalles Tipo Norma :Decreto 114 Fecha Publicación :24-09-2012 Fecha Promulgación :16-02-2012 Organismo Título :MINISTERIO DE EDUCACIÓN :REGLAMENTA EL PROCESO DE REPROGRAMACIÓN DE LAS DEUDAS MANTENIDAS CON LOS Más detalles 1.1 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE VISITA DE AUDITORÍA AL PROCESO FINANCIERO
PROCESO EVALUACION INSTITUCIONAL Fecha de Revisión 7 de junio de 2007 SUBPROCESO EVALUACION INDEPENDIENTE Fecha de Aprobación Res.159-25 junio 2007 INSTRUCTIVO - GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE VISITA Más detalles Tratamiento contable de la concesión de un préstamo a tipo de interés cero. Ejemplo de la consulta 1/81 del ICAC
Contabilidad Ejemplo de la consulta 1/81 del ICAC Tratamiento contable de la concesión de un préstamo a tipo de interés cero Caso práctico fijado a partir de la consulta 1 (BOICAC 81/2010) en relación Más detalles ANALISIS Y SERVICIOS S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2007 CONTENIDO
ANALISIS Y SERVICIOS S.A. Estados financieros 31 de diciembre de 2007 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas a los estados Más detalles RESUELVO. SEGUNDO.- La presente Resolución será de aplicación desde el día 16 de julio de 2015. En Las Palmas de Gran Canaria La Interventora General
RESOLUCIÓN DE LA INTERVENCIÓN GENERAL POR LA QUE SE MODIFICA LA RESOLUCIÓN Nº 892 DE 30 DE DICIEMBRE DE 2014 DE LA INTERVENCIÓN GENERAL, POR LA QUE SE APRUEBA EL PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE Más detalles Laboratorio Tecnológico del Uruguay
Informe referente a la auditoría de los Estados Contables por el ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de 2006 KPMG 29 de marzo de 2007 Este informe contiene 22 páginas Contenido Dictamen de los Más detalles Política y Procedimiento AYUDA ECONOMICA DE LA EMPRESA A LAS PERSONAS
Política y Procedimiento AYUDA ECONOMICA DE LA EMPRESA A LAS PERSONAS Fecha Vigencia: 27 de Julio de 2015 Pág. 1/13 ÍNDICE 1. Generalidades......3 1.1. Descripción General... 3 1.2. Alcance... 3 1.3. Responsables... Más detalles CIRCULAR Nº 14/03 SUB-PROGRAMA NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Salta, 28 de Noviembre de 2.003 CIRCULAR Nº 14/03 SUB-PROGRAMA NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TEMA: CIERRE EJERCICIO 2.003 Con motivo de operarse el Cierre del Ejercicio financiero Año 2003 (art. 4º Ley de Contabilidad), Más detalles Este documento contiene la Semana 4
1 INDICE ECUACION DE INVENTARIO ECUACION DE INVENTARIO... 4 RECURSOS = DEUDAS... 4 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO... 4 Concepto de cuenta contable... 5 Ejercicio... 6 Aportes:... 6 Variaciones de la ecuación... Más detalles Instituto de Seguridad Laboral INFORME FINAL. 11. www.contraloria.c1. Número de Informe: 235/2011 6 de julio de 2012
INFORME FINAL Instituto de Seguridad Laboral Número de Informe: 235/2011 6 de julio de 2012 11. www.contraloria.c1 DIVISIÓN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA I ÁREA DE EDUCACIÓN TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL DAA Más detalles BCI CORREDORES DE SEGUROS S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2006 CONTENIDO
BCI CORREDORES DE SEGUROS S.A. Estados financieros 31 de diciembre de 2006 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas a los Más detalles Ref. Informe aprobado el. Quito DM, -6 ENE. 2014. Señor (a) Gerente General Banco del Estado Ciudad. De mi consideración
Ref. Informe aprobado el Quito DM, -6 ENE. 2014 Señor (a) Gerente General Banco del Estado Ciudad De mi consideración La Contraloría General del Estado, en uso de sus atribuciones constitucionales y legales, Más detalles INFORME DE SEGUIMIENTO
DIVISIÓN DE AUDITORíA ADMINISTRATIVA INFORME DE SEGUIMIENTO Escuela de Especialidades Sargentol Adolfo Menadier Rojas de la Fuerza Aérea de Chile Número de Informe: 27812015 17 de noviembre de 2015 a. Más detalles CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA REGIONAL DEL MAULE UNIDAD DE AUDITORíA E INSPECCiÓN
REGIONAL DEL MAULE Informe Final de Conclusiones sobre Examen al Proceso de Retención y Pago de Cotizaciones Previsionales y Descuentos Voluntarios, Ilustre Municipalidad de Maule Fecha 31 de agosto de Más detalles Tipo Version :Unica De : 04-02-2012 Inicio Vigencia :04-02-2012 Id Norma :1036996 :http://www.leychile.cl/n?i=1036996&f=2012-02-04&p=
Tipo Norma :Ley 20572 Fecha Publicación :04-02-2012 Fecha Promulgación :27-01-2012 Organismo :MINISTERIO DE EDUCACIÓN Título Tipo Version :Unica De : 04-02-2012 Inicio Vigencia :04-02-2012 :REPROGRAMACIÓN Más detalles Diferencias entre el resultado económico-patrimonial y el resultado presupuestario en el Plan General de Contabilidad Pública
Diferencias entre el resultado económico-patrimonial y el resultado presupuestario en el Plan General de Contabilidad Pública José Manuel Pérez Sainz Interventor y Auditor del Estado INTRODUCCIÓN El Plan Más detalles REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 25 DEL CÓDIGO ELECTORAL; FONDO GENERAL DE ELECCIONES. Decreto n.º 16-2013
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 25 DEL CÓDIGO ELECTORAL; FONDO GENERAL DE ELECCIONES Decreto n.º 16-2013 Publicado en La Gaceta n.º 5 de 08 de enero de 2014 EL TRIBUNAL SUPREMO DE ELECCIONES Más detalles Contraloría General de la República División de Auditoría Administrativa
Contraloría General de la República División de Auditoría Administrativa Circular sobre disposiciones y recomendaciones referentes a eliminación de Documentos SANTIAGO, 27 de agosto de 1981 N 028704 En Más detalles Anteproyecto de norma sobre información de empresas en suspensión de pagos (BOICAC nº 13)
Anteproyecto de norma sobre información de empresas en suspensión de pagos (BOICAC nº 13) La disposición final tercera del Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Plan General Más detalles REGLAMENTO INTERNO DE FONDO MUTUO PENTA MONEY MARKET PESOS
REGLAMENTO INTERNO DE FONDO MUTUO PENTA MONEY MARKET PESOS A. CARACTERÍSTICAS DEL FONDO 1. Características generales Sociedad Administradora : PENTA ADMINISTRADORA GENERAL DE FONDOS S.A. Tipo de fondo Más detalles MANUAL DE CONCILIACION BANCARIA AUTOMATICA
REPUBLICA DE HONDURAS SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS PROGRAMA DE APOYO AL FORTALECIMIENTO DE LA GESTION FISCAL SF/ HO 1546 BID Y CONVENIO DE CREDITO AL DESARROLLO 3414-HO-BM SISTEMA INTEGRADO Más detalles Código: GAF-PR-01 / V2 GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA Fecha: 09/05/2014 PROCEDIMIENTO DE TESORERIA UNIDAD NACIONAL DE PROTECCIÓN
Página: 1 de 8 PROPOSITO Establecer las actividades para la administración, control y ejecución relacionadas con el área de ALCANCE Este procedimiento aplica para gestionar los ingresos que recibe la UNP Más detalles INFORME SOBRE CONTROLES - INTERNO Y CONTABLE-
INFORME SOBRE CONTROLES - INTERNO Y CONTABLE- A la Señora Interventora de Intercargo Sociedad Anónima Comercial CUIT N 30-53827483-2 25 de Mayo N 145 Piso 4 Ciudad Autónoma de Buenos Aires La AUDITORÍA Más detalles e) Administrar el sistema de caja única o de fondo unificado de la administración nacional que establece el art. 80 de esta ley;
LEY 24.156 TITULO IV-- Del sistema de tesorería Art 72.--El sistema de tesorería está compuesto por el conjunto de órganos, normas y procedimientos que intervienen en la recaudación de los ingresos y en Más detalles DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS AGRUPAMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS AGRUPAMIENTOS 1. ACTIVO Esta integrado por el conjunto de bienes y derechos cuantificables, derivados de transacciones o de hechos propios del ente capaces de producir Más detalles LEY N 20.572 (1) Reprogramación de Créditos Universitarios
LEY N 20.572 (1) Reprogramación de Créditos Universitarios Artículo primero.- Apruébase la siguiente ley de reprogramación de créditos universitarios: (2) Artículo 1º.- Los deudores de los Fondos Solidarios Más detalles Fondo de Inversión Privado Axa Capital Chile Estados financieros e informe de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2012 y 2011
Fondo de Inversión Privado Axa Capital Chile Estados financieros e informe de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2012 y 2011 Fondo de Inversión Privado Axa Capital Chile Contenido Informe Más detalles DIVISiÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISiÓN AUDITORíA E INSPECCiÓN DEPARTAMENTO DE AUDITORíA REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.
~~ONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISiÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISiÓN AUDITORíA E INSPECCiÓN DEPARTAMENTO DE AUDITORíA REF. N 93.586/08 DMSAI N 1.112/08 A.T. N 429/08 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA. Más detalles AUDITORIA GENERAL INFORME AG 030-14 (24-02-2014)
AUDITORIA GENERAL INFORME AG 030-14 (24-02-2014) auditoria@cnp.go.cr Revisión de conciliaciones bancarias Febrero 2014 RESUMEN EJECUTIVO Qué examinamos? Que las conciliaciones bancarias se preparen con Más detalles EMPRESA PORTUARIA VALPARAISO ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS
EMPRESA PORTUARIA VALPARAISO Directorio Gerencia Presidente Victor Correa Díaz Gerente General Harald Jaeger Karl Vicepresidente Raul Allard Neumann Gerente de Logística Gonzalo Davagnino Vergara Directores Más detalles Orden de 5 de enero del 2000, por la que se aprueba la instrucción de operatoria contable
(Disposición consolidada) MATERIA: Contabilidad Orden de 5 de enero del 2000, por la que se aprueba la instrucción de operatoria contable a seguir en la ejecución del gasto de la Administración de la Comunidad Más detalles Auditoría de cuentas financieras
Unidad 10 Auditoría de cuentas financieras 10.1. Descripción 10.1.1. Tesorería El área de tesorería incluye no sólo los saldos en cuenta corriente sino los depósitos a corto plazo y los descubiertos en Más detalles INFORME DE SEGUIMIENTO
o - 2-l 2 CH L INFORME DE SEGUIMIENTO Municipalidad de Las Condes Número de Informe: 33/2013 19 de mayo dei 2015 - a ntraiora.ci DIR N : USEG DIR N : REF. N : 36 1/15 6/15 240.916/14 242.864/14 REMITE Más detalles Estados Financieros Anuales 2014 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ORIENTE LTDA. Y FILIALES
Estados Financieros Anuales 2014 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ORIENTE LTDA. Y FILIALES Esta publicación contiene los Estados Financieros Anuales a diciembre de 2014 enviados a la SBIF por COOPERATIVA Más detalles Ministerio de Desarrollo Social Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social
BUENOS AIRES, 19 de Diciembre de 2008 VISTO, el Expediente Nº 4386/08 del registro del Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social, y CONSIDERANDO: Que la Resolución Nº 1418/03 regula las modalidades Más detalles MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS
MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS NOTA: El presente documento ha sido preparado como ejemplo del contenido básico de Manual de Cuentas para la materia Contabilidad Financiera del Programa de Maestría en Más detalles Informe Final Secretaría y Administración General de Economía.
División Auditoría Administrativa Área Hacienda, Economía y Fomento Productivo Informe Final Secretaría y Administración General de Economía. Fecha: 9 de diciembre de 2010. N Informe: 252/10 1 4. < CONTRALORÍA Más detalles REPÚBLICA DE COLOMBIA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA INFORME A TENEDORES DE BONOS PROPUESTA DE AMORTIZACIÓN ANTICIPADA DE LA EMISIÓN
REPÚBLICA DE COLOMBIA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA INFORME A TENEDORES DE BONOS PROPUESTA DE AMORTIZACIÓN ANTICIPADA DE LA EMISIÓN EMISOR: FIDUCIARIA CORFICOLOMBIANA - FIDEICOMISO PAGARÉS MUNICIPIO Más detalles III.- FORMULARIO L-1
III.- FORMULARIO L-1 CODIGO FORMULARIO : L-1 NOMBRE : Información Estadística y Financiera. PERIODICIDAD : Trimestral. PERIODOS DE REFERENCIA : Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre. PLAZO DE ENTREGA A Más detalles Universidad de Santiago de Chile INFORME FINAL. Número de Informe: 130/2014 27 de marzo de 2015 DIVISIÓN DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ÁREA EDUCACIÓN
INFORME FINAL Universidad de Santiago de Chile Número de Informe: 130/2014 27 de marzo de 2015 www.contraloria.c1 DIVISIÓN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA UCE N 1 PMET: 13.032 DAA.: N 4.618/2014 REF.: N 246.939/2014 Más detalles Bandesarrollo Corredores de Bolsa de Productos S.A.
Bandesarrollo Corredores de Bolsa de Productos S.A. Estados Financieros al 31 de diciembre de 2007 y 2006 y por los años terminados en esas fechas (Con el Informe de los Auditores Independientes) BANDESARROLLO Más detalles Informe Final Empresa de Correos de Chile
División de Infraestructura y Regulación Subdivisión Auditoría Informe Final Empresa de Correos de Chile Fecha: 10 de diciembre de 2010 N Informe: 61/10 11 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUBDIVISIÓN Más detalles Existe Manual elaborado por el Ministerio para la elaboración del presupuesto más no para la ejecución, registro y control presupuestal.
Generalidades 1. Cuenta la entidad con un manual de procedimientos que describa el proceso de: elaboración, trámite para la aprobación, ejecución, registro y control presupuestal? Autorización y control Más detalles REF. : RECONOCIMIENTO DE DEUDA PREVISIONAL Y PAGO ATRASADO DE COTIZACIONES PREVISIONALES POR INTERNET
CIRCULAR N 1423 VISTOS: Las facultades que confiere la ley a esta Superintendencia, se imparten las siguientes instrucciones de cumplimiento obligatorio para la Sociedad Administradora de Fondos de Cesantía. Más detalles DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS
h DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL PRACTICADA AL CONSULADO GENERAL DE HONDURAS EN ATLANTA, GEORGIA; E.U.A. INFORME Nº 001-2007-DASEF-SRE-B Más detalles 2 11-01-2013 1 11-01-2013