Source: https://www.eporady24.pl/zarabianie_przez_internet_a_podatki_rezydenta,pytania,15,86,4935.html
Timestamp: 2019-09-22 18:24:44+00:00
Document Index: 109392394

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 4', 'art. 13', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 23', 'art. 30', 'art. 30']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 14.02.2012
Jestem rezydentem podatkowym w Wielkiej Brytanii. Zamierzam zarabiać na wymianie walut przez internetowy kantor znajdujący się w Polsce. Będę miał zapewne przychody z tego tytułu – jak je opodatkować? Chcę też inwestować na rynku Forex – czy w tym celu muszę otworzyć działalność gospodarczą? A czy polska rezydencja podatkowa ma wpływ na rezydencję podatkową małżonka, jeśli taki małżonek nie ma polskiej rezydencji podatkowej?
„Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości” (art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2006 r.), stanowi, że „»osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie« oznacza każdą osobę, która według prawa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu, miejsce utworzenia albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Państwo oraz jakąkolwiek jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże, określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko dlatego, że osiąga ona dochód lub zyski majątkowe ze źródeł w nim położonych” (art. 4).
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie wskazuje sposobu rozliczenia właściwego w sposób specjalny dla wymiany walut.
art. 13 ust. 5 – „zyski z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku niewymienionego w ustępach 1, 2, 3 i 4 niniejszego artykułu podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę”,
art. 21 ust. 1 – „części dochodu, inne niż dochód wypłacany przez trust lub z majątku spadkowego w wyniku zarządzania tym majątkiem, bez względu na to gdzie powstają, osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, które nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej Konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie”.
W zawiązku z powyższym, moim zdaniem – w zakresie wymiany walut w kantorze internetowym dochód nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, lecz w miejscu rezydencji, tj. w Wielkiej Brytanii – na zasadach tam obowiązujących.
Odnośnie rynku Forex, inwestowanie na nim nie wymaga rejestrowania działalności gospodarczej.
Polscy rezydenci osiągający przychody z tytułu transakcji na rynku Forex zawieranych za pośrednictwem brokera osiągają przychody kwalifikowane przez polskie prawo jako przychody z kapitałów pieniężnych.
W doktrynie wskazuje się:
„Podatek wynosi tu 19% dochodu, który to dochód, w oparciu o art. 30b ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f. ustala się jako różnicę między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a u.p.d.o.f. Koszty uzyskania przychodów będą tu więc stanowiły poniesione do czasu realizacji praw (rezygnacji z realizacji praw) wydatki związane z nabyciem instrumentów finansowych.
Tego rodzaju przychodów nie łączy się z przychodami z innych źródeł (art. 30b ust. 5 u.p.d.o.f.) i wykazuje się je w składanym do końca kwietnia następnego roku rocznym zeznaniu podatkowym na formularzu PIT-38 (art. 30b ust. 6 u.p.d.o.f.)” (Krzysztof Kamiński, Vademecum Doradcy Podatkowego – 158305. Identycznie wskazuje również Zbigniew Domański – Komentarz praktyczny: Handel walutami obcymi).
Broker ma obowiązek do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu PIT-8C
Co do rezydencji – nie da się odpowiedzieć na Pańskie pytanie dokładnie, bowiem decyduje stan faktyczny – w Polsce za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Centrum interesów osobistych związane jest również z małżonkiem, zatem miejsce zamieszkania małżonka ma wpływ na miejsce zamieszkania w prawie podatkowym, jednakże moim zdaniem nie decydujący; jest to jeden z czynników, które należy brać pod uwagę.
Wpisz wynik równania (liczba): jeden minus osiem =