Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ippb2-4515-19-16-4-mz
Timestamp: 2017-12-12 12:17:14+00:00
Document Index: 101974186

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 16', 'art. 14', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16']

Należy stwierdzić, że w przypadku zbycia przez Wnioskodawczynię udziału w mieszkaniu nabytego w drodze spadku po zmarłym ojcu przed upływem okresu, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy, nie zostanie spełniony pierwszy z warunków do zachowania ulgi, tj. konieczność zmiany warunków mieszkaniowych. Bezprzedmiotowe jest zatem rozpatrywanie, czy Wnioskodawczyni spełni drugi warunek. Powyższy fakt wynika, z tego, że przesłanki do zachowania ulgi, o których mowa w art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn muszą wystąpić łącznie. A zatem, Wnioskodawczyni utraci prawo do powyższej ulgi i tym samym powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.
IPPB2/4515-19/16-4/MZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 29 stycznia 2016 r. (data wpływu 3 lutego 2016 r.) uzupełnionym pismem z dnia 6 kwietnia 2016 r. (data nadania 7 kwietnia 2016 r., data wpływu 11 kwietnia 2016 r.) na wezwanie z dnia 31 marca 2016 r. Nr IPPB2/4515-19/16-2/MZ (data nadania 1 kwietnia 2016 r., data doręczenia 5 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania ulgi zawartej w art. 16 ww. ustawy - jest nieprawidłowe.
Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką (1/4 części) lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Decyzją z dnia 25 lipca 2014 r. wydaną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego ustalił zobowiązanie podatkowe od spadków i darowizn 0,00 zł przy uwzględnieniu ulgi z art. 16 ust. 1 pkt 1.
Wnioskodawczyni mieszka z matką, a chciałaby mieszkać osobno, gdyż ma zamiar założyć swoją rodzinę. Dobrym rozwiązaniem byłoby to mieszkanie sprzedać i kupić dwie małe kawalerki. Inni współwłaściciele też wyrażają zgodę na tą propozycję. Jest to spadek po Wnioskodawczyni ojcu Adamie P., który zmarł 17.09.2007 r.
Pismem z dnia 31 marca 2016 r. Nr IPPB2/4515-19/16-2/MZ wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od doręczenia wezwania, poprzez wskazanie:
daty uprawomocnienia się postanowienia o nabyciu praw do spadku po zmarłym ojcu,
przedstawienie własnego stanowiska w sprawie, które winno być powiązane z przedstawionym zdarzeniem przyszłym i sprecyzowanym pytaniem.
Wnioskodawczyni nabyła udział w mieszkaniu w drodze spadku. Data śmierci spadkodawcy: 17 września 2007 r.; data uprawomocnienia się postanowienia o nabyciu spadku 16 listopad 2012 r. Stopień pokrewieństwa spadkodawcy: ojciec.
Czy gdyby doszło do sprzedaży mieszkania i w okresie nie później niż 2 lata zakupu nowego, w którym Wnioskodawczyni będzie zamieszkała przez resztę życia i w którym będzie zameldowana na pobyt stały to czy decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 25.07.2014 r. pozostanie w mocy... Czy Wnioskodawczyni będzie musiała płacić podatek od spadków i darowizn, przy uwzględnieniu ulgi z art. 16 ust. 1 punkt 1...
Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 25.07.2014 r. o ustaleniu zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w kwocie 0,00 zł, przy uwzględnieniu ulgi art. 16 ust. 1 pkt 1 pozostanie w mocy, gdyż w sprawie będzie miał zastosowanie przepis art. 16 ust. 7 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość udziału w budynku lub lokalu, albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczone środki uzyskane ze sprzedaży na nabycie innego lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub w lokalu) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie) innego lokalu nastąpiło w okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym lokalu potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały wynosi 5 lat.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką (1/4 części) lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Decyzją z dnia 25 lipca 2014 r. wydaną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego ustalił zobowiązanie podatkowe od spadków i darowizn 0,00 zł przy uwzględnieniu ulgi z art. 16 ust. 1 pkt 1. Wnioskodawczyni mieszka z matką, a chciałaby mieszkać osobno, gdyż ma zamiar założyć swoją rodzinę. Dobrym rozwiązaniem byłoby to mieszkanie sprzedać i kupić dwie małe kawalerki. Inni współwłaściciele też wyrażają zgodę na tą propozycję. Jest to spadek po Wnioskodawczyni ojcu Adamie P., który zmarł 17.09.2007 r. Z przesłanego uzupełnienia wynika, że Wnioskodawczyni nabyła udział w mieszkaniu w drodze spadku. Data śmierci spadkodawcy: 17 września 2007 r.; data uprawomocnienia się postanowienia o nabyciu spadku 16 listopad 2012 r. Stopień pokrewieństwa spadkodawcy: ojciec. Konieczność zmiany warunków mieszkaniowych jest po pierwsze spowodowane potrzebą oddzielnego mieszkania pomiędzy matką Zofią P. a dorosłą córką Agatą P. (38 lat). Zarówno Zofia P. jak i Agata P. uważają, że czymś właściwym jest, że matka i dorosłe dziecko powinni tworzyć oddzielne gospodarstwo domowe – jest to powszechnie przyjęte w naszym społeczeństwie i jest konieczne, aby zachować dobre relacje rodzinne. Drugim powodem jest fakt, że Agata P. w przyszłości zamierza założyć swoją rodzinę. Zarówno Zofia P. jak i Agata P. uważają, że koniecznym jest taka zmiana warunków mieszkaniowych, aby Zofia P. nie mieszkała z Agatą P., zarówno po założeniu rodziny, jak i w trakcie jej formowania. Niezależnie od planów rodzinnych Agaty P., sam pierwszy wyżej wskazany powód (tj. oddzielne zamieszkanie dwóch dorosłych kobiet, choćby blisko spokrewnionych) Wnioskodawczyni uważa za konieczną zmianę warunków mieszkaniowych. Wnioskodawczyni potwierdza, że środki nabyte ze sprzedaży swojego udziału w mieszkaniu, przeznaczy na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia oraz że łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym albo wybudowanym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, wyniesie 5 lat.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że w przypadku zbycia przez Wnioskodawczynię udziału w mieszkaniu nabytego w drodze spadku po zmarłym ojcu przed upływem okresu, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy, nie zostanie spełniony pierwszy z warunków do zachowania ulgi, tj. konieczność zmiany warunków mieszkaniowych. Bezprzedmiotowe jest zatem rozpatrywanie, czy Wnioskodawczyni spełni drugi warunek. Powyższy fakt wynika, z tego, że przesłanki do zachowania ulgi, o których mowa w art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn muszą wystąpić łącznie. A zatem, Wnioskodawczyni utraci prawo do powyższej ulgi i tym samym powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IPPB2/4515-19/16-4/MZ