Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=20.12.1995&Aktenzeichen=I%20R%20166/94
Timestamp: 2020-02-24 23:56:21
Document Index: 324431385

Matched Legal Cases: ['§ 43', '§ 44', '§ 49', 'Art. 3', '§ 43', '§ 49', 'Art. 3', '§ 44', '§ 44', '§ 163', '§ 44', '§ 43', '§ 163']

BFH, 20.12.1995 - I R 166/94 - dejure.org
https://dejure.org/1995,1639
BFH, 20.12.1995 - I R 166/94 (https://dejure.org/1995,1639)
BFH, Entscheidung vom 20.12.1995 - I R 166/94 (https://dejure.org/1995,1639)
BFH, Entscheidung vom 20. Dezember 1995 - I R 166/94 (https://dejure.org/1995,1639)
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EStG § 43 Abs. 1, § 44 a Abs. 5; KStG § 49 Abs. 1; GG Art. 3 Abs. 1
Steuerüberzahlung aufgrund der jeweiligen Marktsituation - Freistellung des Zinsabschlags
§ 43 Abs. 1 EStG; § 49 Abs. 1 KStG; Art. 3 Abs. 1 GG
Einkommensteuer; Freistellung vom Zinsabschlag nach § 44a Abs. 5 EStG
EStG § 44a Abs 5, AO 1977 § 163
Ermessen; Freistellung; Kapitalertragsteuer; Steuerabzug; Zinsabschlagsteuer
FG Hamburg, 25.08.1994 - II 23/94
BFHE 180, 46
NJW 1996, 2056 (Ls.)
BB 1996, 1210
DB 1996, 1267
BStBl II 1996, 308
Sachlich unbillig ist die Besteuerung eines Sachverhaltes, der unter einen gesetzlichen Besteuerungstatbestand fällt, im Einzelfall mit dem Sinn des Steuergesetzes aber nicht vereinbar ist, wenn also ein "Überhang" des gesetzlichen Tatbestandes über die Wertungen des Gesetzgebers feststellbar ist und der Sachverhalt zwar den gesetzlichen Tatbestand erfüllt, die Besteuerung aber den Wertungen des Gesetzgebers zuwiderläuft (vgl. BFH-Urteil vom 20. Dezember 1995, I R 166/94, BStBl II 1996, 308 ).
a.) Zwar hat der Gesetzgeber die Erhebungsform der Kapitalertragsteuer in den Streitjahren noch als Abschlagsteuer ausgestaltet und mit den Regelungen in § 44a EStG abschließende Ausnahmetatbestände geschaffen, nach denen der Steuerabzug nicht vorzunehmen ist, so dass eine Freistellung vom Zinsabschlag aus Gründen sachlicher Unbilligkeit grundsätzlich nicht in Betracht kommt (vgl. BFH-Urteil vom 20. Dezember 1995, I R 166/94, BStBl II 1996, 308 ).
Das Tatbestandsmerkmal "aufgrund der Art seiner Geschäfte" ist jedoch nicht schon dann erfüllt, wenn die Überzahlung auf der jeweiligen Marktsituation beruht (also beispielsweise auf Gewinnlosigkeit, auf Preisverfall, Konkurs, schlechter Marktlage) oder auf individuellen Gegebenheiten und wenn sich hieraus zeitweise keine Einkommen- oder Körperschaftsteuer ergeben sollte (Senatsurteile vom 20. Dezember 1995 I R 118/94, BFHE 179, 396, BStBl II 1996, 199; vom 20. Dezember 1995 I R 166/94, BFH/NV 1996, 665; vom 10. Juli 1996 I R 84/95, BFHE 181, 152, BStBl II 1997, 38).
Wird ein Grundstück des Betriebsvermögens mit einem Haus bebaut, das zu privaten Wohnzwecken und nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt wird, so führt dies zur Entnahme (vgl. BFH-Urteil vom 20. Dezember 1995 I R 166/94, BStBl II 1996, 308).
Der Vortrag der Klägerin, die Rechtsfrage habe grundsätzliche Bedeutung, weil der BFH über einen vergleichbaren Sachverhalt noch nicht entschieden habe, dieser aber gleichwohl in der Praxis vieler Rechtsanwalts- und Steuerberatungskanzleien Bedeutung erlangen könnte, genügt in dieser Allgemeinheit weder zur Darlegung, daß es sich um eine aus rechtssystematischen Gründen bedeutsame und für die einheitliche Rechtsentwicklung gewichtige Frage handelt (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 22. November 1995 VIII B 13/95, BFH/NV 1996, 348, und vom 30. August 1995 II B 23/95, BFH/NV 1996, 162), noch läßt sich daraus entnehmen, warum die Klärung der von der Klägerin aufgeworfenen speziellen Frage über den Einzelfall hinaus für eine Vielzahl gleichgelagerter Rechtsfälle wesentlich sein könnte.
FG Hessen, 18.03.2004 - 4 K 3137/02
Verpflichtungsklage; Zulässigkeit; Haftung; Zinsabschlag; Kapitalertragsteuer; …
Hierbei müssen im Rahmen der Pauschalerhebung der Einkommensteuer die individuellen Interessen der einzelnen Steuerschuldner (z.B. vorübergehende Verschlechterung der wirtschaftlichen Vermögenssituation) sogar in aller Regel zurücktreten (…Schmidt/Weber-Grellet, Kommentar zum EStG , 22. Auflage, § 43 Rz. 1; BFH-Urteil vom 20. Dezember 1995 I R 166/94, BFH/NV 1996, 665).
BFH, 08.04.1997 - I R 74/96
Voraussetzungen für einer Nichtvornahme des Steuerabzuges bei Kapitalerträgen
Das Tatbestandsmerkmal "aufgrund der Art seiner Geschäfte" ist jedoch immer dann nicht erfüllt, wenn die Überzahlung auf der jeweiligen Marktsituation beruht (also beispielsweise auf Gewinnlosigkeit, auf Preisverfall, Konkurs, schlechter Marktlage) oder auf individuellen Gegebenheiten und wenn sich hieraus zeitweise keine Einkommen- oder Körperschaftsteuer ergeben sollte (Senatsurteile vom 20. Dezember 1995 I R 166/94, BFHE 179, 396, BStBl II 1996, 199; vom 20. Dezember 1995 I R 166/94, BStBl II 1996, 308, BFH/NV 1996, 665; vom 10. Juli 1996 I R 84/95, BFHE 181, 152, BStBl II 1997, 38).
Die für den betroffenen Steuerpflichtigen hierdurch eintretende vorübergehende Verschlechterung seiner wirtschaftlichen Vermögenssituation muss angesichts dessen hingenommen werden, zumal sie nur vorübergehend ist und der Steuerpflichtige die Situation durch frühzeitige Abgabe der Einkommensteuererklärung beeinflussen kann (vgl. BFH in BStBl II 1996, 308 ).
Billigkeitsmaßnahmen sollen kurzum ein vom Gesetz gedecktes, aber vom Gesetzgeber nicht gewolltes Ergebnis vermeiden (vgl. BFH-Urteile vom 21. November 1958 VI 48/57 S, BFHE 68, 176, BStBl. III 1959, 69; vom 9. Februar 1972 II R 99/70, BFHE 105, 172, BStBl II 1972, 503) bzw. einem Überhang des gesetzlichen Tatbestandes über die mit Sinn und Zweck des Steuergesetzes zu vereinbarende Regelung Rechnung tragen und die steuerliche Belastung auf das vom Gesetzgeber gewollte Maß zurückführen (Bundesverfassungsgericht- BVerfG - Entscheidung vom 5. April 1978 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102, BStBl II 1978, 441; BFH-Urteile vom 2. Juli 1997 I R 25/96, BFHE 183, 33, BStBl II 1997, 714; vom 20. Dezember 1995 I R 166/94, BFHE 180, 46, BStBl II 1996, 308; vom 26. April 1995 XI R 81/93, BFHE 178, 4, BStBl II 1995, 754;… Klein/Rüsken AO 12. Auflage § 163 Rz. 32).