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Timestamp: 2019-03-20 17:57:28+00:00
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Matched Legal Cases: ['art. 93', 'art. 85', 'art. 85', 'art. 93', 'art. 93', 'art. 93', 'art. 93', 'art. 1']

STUDIO DI SETTORE VG41U - PDF
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1 A L L E G AT O 1 NOTA TECNICA E METODOLOGICA STUDIO DI SETTORE VG41U R I C E R C H E D I M E R C A T O E S O N D A G G I D I O P I N I O N E
2 CRITERI PER L EVOLUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE L'applicazione dello studio di settore attribuisce ai contribuenti un ricavo/compenso potenziale. Tale ricavo/compenso viene stimato tenendo conto sia di variabili contabili sia di variabili strutturali che influenzano il risultato economico di un impresa o di un soggetto esercente attività professionale (di seguito professionista ) anche con riferimento al contesto territoriale in cui gli stessi operano. L'applicazione dello studio consente, inoltre, di valutare la coerenza e la normalità economica della singola impresa o del singolo professionista in relazione al settore economico di appartenenza. A tale scopo, nell ambito dello studio, vengono individuate le relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli organizzativi impiegati nell espletamento dell attività. L evoluzione dello studio di settore è finalizzata a cogliere eventuali cambiamenti strutturali, modifiche dei modelli organizzativi e variazioni di mercato all interno del settore economico e presuppone un attività di analisi e ricerca economica, che viene condotta attingendo a fonti informative pubbliche e non pubbliche. Le fonti pubbliche sono rappresentate da elaborazioni di enti o società che svolgono ricerche di tipo economicostatistico (Istat, Censis, Banca d Italia, Infocamere, ecc.) e che forniscono dati e informazioni sull andamento economico dei mercati, sulla struttura e la dimensione dei principali settori economici. Oltre alle fonti di carattere pubblico, che forniscono informazioni più generali, vengono utilizzate fonti specifiche settoriali (riviste specializzate, partecipazione a seminari e convegni specialistici, pubblicazioni dei principali istituti di ricerca, indagini campionarie, ecc.); si tratta di fonti che illustrano: la struttura dell offerta (in termini di tipologie di attività imprenditoriali presenti, di gamma di servizi professionali erogati e di modelli organizzativi adottati), l andamento e la struttura della domanda, l impatto di provvedimenti normativi sull attività, sull organizzazione e sulla struttura dello studio professionale e, per le imprese, i canali distributivi utilizzati, il livello di avanzamento tecnologico presente nei processi produttivi, ecc.. Un supporto più diretto e operativo proviene da una rete di tecnici costituita da istituti universitari, centri di ricerca, docenti e ricercatori, che opera anche tramite l utilizzo di panel di imprese e professionisti. Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione dello studio di settore VG41U, evoluzione dello studio UG41U. L attività economica oggetto dello studio di settore VG41U è quella relativa al seguente codice ATECO 2007: Ricerche di mercato e sondaggi di opinioni. L evoluzione dello studio di settore è stata condotta analizzando le informazioni contenute nel modello UG41U per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore per il periodo d imposta 2011, trasmesso dai contribuenti quale allegato al modello UNICO I contribuenti interessati sono risultati pari a Nella prima fase di analisi 337 posizioni sono state scartate in quanto non utilizzabili nelle successive fasi dell elaborazione dello studio di settore (casi di cessazione di attività, situazioni di non normale svolgimento dell attività, contribuenti forfetari, presenza di attività secondarie con un incidenza sui ricavi complessivi superiore al 30%, ricavi/compensi dichiarati ai fini dell applicazione degli studi di settore maggiori di euro). Sui dati contenuti nei modelli studi di settore della restante platea sono state condotte analisi statistiche per rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle informazioni in essi contenute. Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione del campione dello studio, lo scarto di ulteriori 197 posizioni. I motivi di scarto sono stati: quadro D (elementi specifici dell'attività) non compilato; quadro F (elementi contabili) non compilato; quadro G (elementi contabili) non compilato; comune del quadro B (unità locale destinata all esercizio dell attività) e/o anagrafico mancante o errato;
3 errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia dell attività (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative alle metodologie di ricerca (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di clientela (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative ai settori di appartenenza delle aziende clienti (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative alla localizzazione della clientela (quadro D); incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili. A seguito degli scarti effettuati, il numero dei modelli oggetto delle successive analisi è stato pari a IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI Per suddividere i soggetti in gruppi omogenei sulla base degli aspetti strutturali, è stata seguita una strategia di analisi che combina in sequenza due tecniche statistiche di tipo multivariato: un analisi fattoriale del tipo Analyse des données e nella fattispecie l Analisi in Componenti Principali; un procedimento di Cluster Analysis. L Analisi in Componenti Principali è una tecnica statistica che permette di ridurre il numero delle variabili originarie pur conservando gran parte dell informazione iniziale. A tal fine vengono identificate nuove variabili, dette componenti principali, tra loro ortogonali (linearmente indipendenti, incorrelate). Le variabili prese in esame nell Analisi in Componenti Principali sono quelle presenti in tutti i quadri del modello ad eccezione delle variabili dei quadri degli elementi contabili. Tale scelta nasce dall esigenza di caratterizzare i soggetti in base ai possibili modelli organizzativi, alle diverse modalità di svolgimento dell attività, ecc.; tale caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse realtà economiche. Nell applicazione dell Analisi in Componenti Principali è stata scelta la soluzione migliore in termini di significatività statistica ed economica. Pertanto, sono state scelte le componenti principali che riescono a spiegare la maggior parte della varianza iniziale e che consentono, sulla base del criterio dell interpretabilità, di rappresentare i diversi aspetti strutturali delle attività oggetto di studio. La tecnica statistica della Cluster Analysis, applicata ai risultati dell Analisi in Componenti Principali, permette di identificare gruppi omogenei di soggetti (cluster); in tal modo è possibile raggruppare i soggetti con caratteristiche strutturali ed organizzative simili 1. L utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a un applicazione diretta della Cluster Analysis poiché, riducendo con l Analisi in Componenti Principali il numero di variabili su cui effettuare il procedimento di classificazione, l operazione di clustering risulta meno complessa e più precisa. I gruppi omogenei individuati sono valutati anche in termini di significatività economica per verificarne l aderenza alla concreta realtà settoriale. Nel procedimento di clustering adottato, quindi, l omogeneità dei gruppi deve essere interpretata non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili, quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le variabili esaminate che concorrono a definire il profilo dei singoli gruppi. La descrizione dei gruppi omogenei è riportata nel Sub Allegato 1.A. 1 Nella fase di Cluster Analysis, al fine di garantire la massima omogeneità dei soggetti appartenenti a ciascun gruppo, vengono classificate solo le osservazioni che presentano caratteristiche strutturali simili rispetto a quelle proprie di uno specifico gruppo omogeneo. Non vengono, invece, presi in considerazione, ai fini della classificazione, i soggetti che possiedono aspetti strutturali riferibili contemporaneamente a due o più gruppi omogenei. Ugualmente non vengono classificate le osservazioni che presentano un profilo strutturale molto dissimile rispetto all insieme dei cluster individuati.
4 DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO/COMPENSO Una volta suddivisi i soggetti in gruppi omogenei è necessario determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che meglio si adatta all andamento dei ricavi/compensi dei soggetti appartenenti allo stesso gruppo. Per determinare tale funzione si è ricorso alla Regressione Lineare Multipla. La Regressione Lineare Multipla è una tecnica statistica che permette di interpolare i dati con un modello statistico-matematico che descrive l andamento della variabile dipendente in funzione di una serie di variabili indipendenti. La stima della funzione di ricavo/compenso è stata effettuata individuando la relazione tra il ricavo/compenso (variabile dipendente) e i dati contabili e strutturali dei contribuenti (variabili indipendenti). È opportuno rilevare che prima di definire il modello di regressione è stata effettuata un analisi sui dati dei soggetti per verificare le condizioni di coerenza dei dati nell esercizio dell attività e per scartare le situazioni anomale; ciò si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella determinazione della funzione di ricavo/compenso. A tal fine sono stati selezionati, in base alla loro capacità di individuare anomalie nella relazione tra le voci contabili esaminate, indicatori di natura economico-contabile. Gli indicatori selezionati per l attività di impresa sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 2 ; Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi 3 ; Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi 4. Le formule degli indicatori economico-contabili sono riportate nel Sub Allegato 1.C.1. Gli indicatori selezionati per l attività di lavoro autonomo sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 2 ; Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi 5. Le formule degli indicatori economico-contabili sono riportate nel Sub Allegato 1.C.2. Successivamente, ai fini della determinazione del campione di riferimento, sono stati esclusi i soggetti che non rispettavano le condizioni di normalità economica 6 anche per un solo indicatore di quelli sopra citati. Inoltre sono state escluse anche le imprese che presentavano la somma del costo del venduto e del costo per la produzione di servizi negativa. Così definito il campione di riferimento, si è proceduto alla definizione della funzione di ricavo/compenso per ciascun gruppo omogeneo. 2 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili di proprietà ammortizzabili e il valore degli ammortamenti dei beni strumentali mobili. 3 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria (in leasing) e i canoni di leasing. 4 L indicatore verifica che le voci di costo relative agli oneri diversi di gestione e alle altre componenti negative costituiscano una plausibile componente residuale di costo. 5 L indicatore verifica la plausibilità tra la voce altre componenti negative ed il totale dei compensi. Nel calcolo delle altre componenti negative non si tiene conto dei canoni di locazione (finanziaria e non finanziaria) relativi a beni immobili e a beni strumentali mobili. 6 Vedi Analisi della Normalità Economica. Si fa presente che, ai soli fini indicati, per l indicatore Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi si fa riferimento ai ricavi dichiarati e per l indicatore Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi si fa riferimento ai compensi dichiarati, nel denominatore delle relative formule.
5 Per la determinazione della funzione di ricavo/compenso sono state utilizzate variabili contabili, variabili strutturali e variabili territoriali. La scelta delle variabili significative è stata effettuata con il metodo stepwise 7. Una volta selezionate le variabili, la determinazione della funzione di ricavo/compenso è ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che consente di controllare l eventuale presenza di eteroschedasticità connessa alla variabilità legata ad aspetti dimensionali. Nel Sub Allegato 1.H.1 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti della funzione di ricavo per l attività di impresa. Nella definizione della funzione di compenso si è tenuto conto delle differenze legate all Età professionale che interviene come correttivo da applicare al coefficiente della variabile Ore dedicate all attività. Nel Sub Allegato 1.H.2 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti della funzione di compenso per l attività di lavoro autonomo. 7 Il metodo stepwise unisce due tecniche statistiche per la scelta del miglior modello di stima: la regressione forward ( in avanti ) e la regressione backward ( indietro ). La regressione forward prevede di partire da un modello senza variabili e di introdurre passo dopo passo la variabile più significativa, mentre la regressione backward inizia considerando nel modello tutte le variabili disponibili e rimuovendo passo per passo quelle non significative. Con il metodo stepwise, partendo da un modello di regressione senza variabili, si procede per passi successivi alternando due fasi: nella prima fase, si introduce la variabile maggiormente significativa fra quelle considerate; nella seconda, si riesamina l insieme delle variabili introdotte per verificare se è possibile eliminarne qualcuna non più significativa. Il processo continua fino a quando non è più possibile apportare alcuna modifica all insieme delle variabili, ovvero quando nessuna variabile può essere aggiunta oppure eliminata.
6 APPLICAZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE In fase di applicazione dello studio di settore sono previste le seguenti fasi: Analisi Discriminante; Analisi della Coerenza; Analisi della Normalità Economica; Analisi della Congruità. ANALISI DISCRIMINANTE Una volta suddivisi i soggetti in gruppi omogenei è necessario determinare una regola di classificazione in grado di definire l appartenenza di ciascun contribuente ai gruppi omogenei individuati nella fase di Cluster Analysis; la descrizione dei gruppi omogenei è riportata nel Sub Allegato 1.A. Al riguardo, è stata utilizzata l analisi discriminante lineare di Fisher. Si tratta di una tecnica statistica multivariata utile per identificare quelle variabili che meglio discriminano i gruppi omogenei 8. Nell analisi discriminante lineare, per ogni gruppo omogeneo viene calcolata una funzione di classificazione come combinazione lineare delle variabili discriminanti 9. Sulla base dei punteggi discriminanti, ottenuti utilizzando tale funzione, viene determinata la probabilità di appartenenza ai gruppi omogenei 10. In tal modo è possibile associare ogni singolo contribuente ad uno o più gruppi omogenei definendo le relative probabilità di appartenenza. Nel Sub Allegato 1.B vengono riportate le variabili risultate significative nell analisi con i rispettivi pesi discriminanti individuati per ogni gruppo omogeneo. ANALISI DELLA COERENZA L analisi della coerenza permette di valutare i contribuenti sulla base di specifici indicatori economici, calcolati come rapporto tra determinate variabili contabili e/o strutturali contenute nel modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore. Gli indicatori per le imprese sono stati selezionati in base alla loro capacità di misurare l efficienza, la produttività e la redditività nello svolgimento dell attività economica; gli indicatori per i professionisti in base alla loro capacità di misurare l efficienza e la redditività dello studio professionale. Con l analisi della coerenza, per ciascun soggetto, si valuta il posizionamento del valore di ogni singolo indicatore rispetto ad un intervallo, individuato come economicamente coerente sulla base dei valori soglia ammissibili. Gli indicatori utilizzati nell analisi della coerenza per l attività di impresa sono i seguenti: 8 Le variabili discriminanti vengono selezionate con il metodo stepwise partendo da quelle utilizzate nell Analisi in Componenti Principali. 9 La funzione di classificazione è definita nel seguente modo: w i = a i0 + a i1vardis 1 + a i2vardis a imvardis m dove: w i è il punteggio discriminante relativo al gruppo omogeneo i; a i0 è l intercetta; a ij sono i pesi discriminanti scelti in modo da rendere massima la separazione tra i gruppi; vardis j è la j-esima variabile discriminante. 10 La probabilità di appartenenza al gruppo omogeneo i è calcolata nel seguente modo: dove n è il numero complessivo di gruppi omogenei. Prob i w e i e n k 1 Max w1,w2,..., wn wk Max w1,w2,..., wn
7 Valore aggiunto lordo per addetto 11 ; Margine per addetto non dipendente 12 ; Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti 13. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 1.C.1. Gli indicatori utilizzati nell analisi della coerenza per l attività di lavoro autonomo sono i seguenti: Resa oraria per addetto 14 ; Rendimento lordo per addetto 15 ; Margine del professionista 16 ; Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti 17 ; Incidenza delle spese sui compensi 18. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 1.C.2. Ai fini della individuazione dei valori soglia che definiscono l intervallo di coerenza economica, per ciascuno degli indicatori utilizzati sono state esaminate preliminarmente, ad eccezione dell indicatore Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti, le relative distribuzioni ventiliche 19 differenziate per gruppo omogeneo; per gli indicatori Valore aggiunto lordo per addetto, Margine per addetto non dipendente, Rendimento lordo per addetto e Margine del professionista anche sulla base della territorialità generale 20 a livello provinciale; per l indicatore Incidenza delle spese sui compensi anche sulla base della presenza/assenza di forza lavoro 21. I valori delle soglie dei diversi indicatori sono stati individuati, ad eccezione dell indicatore Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti, scegliendo quelli che possono ritenersi economicamente plausibili con riferimento alle pratiche osservabili nel settore e nel cluster specifico. Per gli indicatori Valore aggiunto lordo per addetto, Margine per addetto non dipendente, Rendimento lordo per addetto e Margine del professionista si è inoltre tenuto conto dell area territoriale di appartenenza; per l indicatore Incidenza delle spese sui compensi si è invece tenuto conto principalmente, del diverso ammontare delle spese sostenute dai contribuenti che si avvalgono di dipendenti e/o collaboratori rispetto a coloro che non se ne avvalgono. 11 L indicatore misura la creazione del valore con riferimento al contributo di ciascun addetto. Il valore aggiunto lordo rappresenta infatti il valore che un azienda aggiunge, con l impiego dei fattori produttivi, al valore dei beni e dei servizi che acquisisce: consumi di materie prime e merci (acquisti più variazioni di rimanenze) e prestazioni di servizi (energia, servizi di pulizia, ecc.). Misura, quindi, la capacità dell impresa di remunerare quei fattori che contribuiscono a generare valore, ad esempio: il lavoro (sotto forma di salari, stipendi, contributi, indennità di fine rapporto), i finanziamenti di terzi (sotto forma di interessi), i finanziamenti di capitale di rischio (sotto forma di utili), ecc.. 12 L indicatore misura il contributo di ciascun addetto non dipendente alla creazione del margine, ovvero rappresenta la capacità dell impresa di remunerare, al lordo del costo per godimento di beni di terzi, degli ammortamenti, degli accantonamenti e dell eventuale risultato negativo della gestione finanziaria e straordinaria, il lavoro non dipendente. 13 L indicatore misura il grado di copertura dei principali costi per l utilizzo di beni strumentali all attività dell impresa mediante il Margine al netto della remunerazione, ritenuta economicamente plausibile, degli addetti non dipendenti. 14 L indicatore misura l ammontare dei compensi percepiti dallo studio professionale per i servizi erogati da ciascun addetto nell arco temporale di un ora. 15 L indicatore misura il valore prodotto dallo studio professionale destinato a remunerare, oltre il titolare (o soci/associati) anche quei fattori (laddove presenti) che contribuiscono a generare valore, come il lavoro (sotto forma di stipendi, contributi, indennità di fine rapporto) ed i beni strumentali all attività (sotto forma, nel caso di godimento di beni di terzi, di canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativi a beni immobili e/o a beni strumentali mobili e, nel caso di godimento di beni in proprietà, di ammortamenti). 16 L indicatore misura il contributo del titolare (o dei soci/associati) dello studio professionale alla creazione del margine, ovvero rappresenta la capacità di remunerare (al lordo dei canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativi a beni mobili e immobili e degli ammortamenti) la propria attività professionale. 17 L indicatore misura il grado di copertura dei principali costi per l utilizzo di beni strumentali all attività dello studio professionale mediante il margine al netto della remunerazione, ritenuta economicamente plausibile, del titolare (o dei soci/associati) dello studio professionale. 18 L indicatore misura il peso del totale delle spese sostenute dallo studio professionale (al netto delle spese per canoni di locazione finanziaria e non finanziaria) sui compensi complessivamente incassati. 19 Nella terminologia statistica, si definisce ventilica l insieme dei valori che suddividono le osservazioni, ordinate per valori crescenti dell indicatore, in 20 gruppi di uguale numerosità. Il primo ventile è il valore al di sotto del quale si posiziona il primo 5% delle osservazioni; il secondo ventile è il valore al di sotto del quale si posiziona il primo 10% delle osservazioni, e così via. 20 I criteri e le conclusioni dello studio sono riportati nell apposito Decreto Ministeriale. 21 La presenza di forza lavoro è condizionata alla presenza di Spese per prestazioni di lavoro dipendente o Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa o Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica.
8 Le distribuzioni ventiliche degli indicatori di coerenza economica vengono riportate nel Sub Allegato 1.D.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 1.D.2 per l attività di lavoro autonomo. I valori soglia di coerenza ammissibili sono riportati nel Sub Allegato 1.E.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 1.E.2 per l attività di lavoro autonomo. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Valore aggiunto lordo per addetto se il valore dell indicatore si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Nel caso in cui il Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta risulti pari a zero il soggetto viene definito coerente. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Margine per addetto non dipendente se il valore dell indicatore si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Nel caso in cui il Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta risulti pari a zero il soggetto viene definito coerente. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile 22 con il Margine maggiore di zero o l indicatore risulti indeterminato 23 il soggetto viene definito coerente. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile con il Margine minore di zero il soggetto viene definito non coerente. Il soggetto risulta coerente per gli indicatori Resa oraria per addetto, Rendimento lordo per addetto e Margine del professionista se il valore degli indicatori si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Nel caso in cui il Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta risulti pari a zero il soggetto viene definito coerente. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Incidenza delle spese sui compensi se l indicatore è calcolabile e se il suo valore si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti, tanto per l attività di impresa che per l attività di lavoro autonomo, se il valore dell indicatore è maggiore o uguale a 1. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile con il Margine netto maggiore di zero o l indicatore risulti indeterminato il soggetto viene definito coerente. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile con il Margine netto minore di zero il soggetto viene definito non coerente. In applicazione, per ogni singolo soggetto, i valori soglia di ciascun indicatore di coerenza economica sono ottenuti come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei valori di riferimento individuati per gruppo omogeneo. Per gli indicatori Valore aggiunto lordo per addetto, Margine per addetto non dipendente, Rendimento lordo per addetto e Margine del professionista tali valori soglia vengono ponderati anche sulla base della percentuale di appartenenza alle diverse aree territoriali. ANALISI DELLA NORMALITÀ ECONOMICA L analisi della normalità economica è mirata ad individuare la correttezza dei dati dichiarati. A tal fine, per ogni singolo soggetto vengono calcolati indicatori economico-contabili da confrontare con i valori di riferimento che individuano le condizioni di normalità economica. Gli indicatori di normalità economica sono stati, pertanto, selezionati in base alla loro capacità di individuare anomalie nella relazione tra le voci contabili esaminate. Gli indicatori di normalità economica individuati per l attività di impresa sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 24 ; Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi 25 ; Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi Un indicatore si definisce non calcolabile quando nel rapporto (numeratore diviso denominatore) il denominatore è pari a zero e il numeratore è diverso da zero. 23 Un indicatore si definisce indeterminato quando nel rapporto (numeratore diviso denominatore) il numeratore e il denominatore sono entrambi pari a zero. 24 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili di proprietà ammortizzabili e il valore degli ammortamenti dei beni strumentali mobili. 25 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria (in leasing) e i canoni di leasing.
9 Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 1.C.1. Gli indicatori di normalità economica individuati per l attività di lavoro autonomo sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 24 ; Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi 27. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 1.C.2. Ai fini della individuazione dei valori di riferimento per gli indicatori di normalità economica sono state esaminate preliminarmente le relative distribuzioni ventiliche, differenziate per gruppo omogeneo. I valori delle soglie dei diversi indicatori sono stati individuati scegliendo quelli che possono ritenersi economicamente plausibili con riferimento alle pratiche osservabili nel settore e nel cluster specifico. Le distribuzioni ventiliche degli indicatori di normalità economica vengono riportate nel Sub Allegato 1.F.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 1.F.2 per l attività di lavoro autonomo. I valori soglia di normalità economica sono riportati nel Sub Allegato 1.G.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 1.G.2 per l attività di lavoro autonomo. In applicazione, per ogni singolo soggetto, i valori soglia di ciascun indicatore di normalità economica sono ottenuti come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei valori di riferimento individuati per gruppo omogeneo. Ciascuno di questi indicatori, nell ordine di seguito riportato, può determinare maggiori ricavi/compensi che si sommano al ricavo/compenso puntuale e al ricavo/compenso minimo stimati con l analisi della congruità successivamente descritta. Attività di impresa INCIDENZA DEGLI AMMORTAMENTI PER BENI STRUMENTALI MOBILI RISPETTO AL VALORE DEGLI STESSI BENI STRUMENTALI MOBILI AMMORTIZZABILI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per il Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 28. Nel caso in cui il valore dichiarato degli Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, con Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diverso da zero, la parte degli ammortamenti eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori ricavi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente (pari a 3,8451). Tale coefficiente è stato calcolato sulla base dei dati dichiarati dai soggetti che hanno contemporaneamente valorizzato la variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà e la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali. In particolare, il coefficiente è stato individuato come rapporto tra la somma dei ricavi puntuali, calcolati applicando a tali soggetti le funzioni di ricavo con l utilizzo della sola variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà, e la somma degli Ammortamenti per beni mobili strumentali. INCIDENZA DEI COSTI PER BENI MOBILI ACQUISITI IN DIPENDENZA DI CONTRATTI DI LOCAZIONE FINANZIARIA RISPETTO AL VALORE DEGLI STESSI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per il Valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria L indicatore verifica che le voci di costo relative agli oneri diversi di gestione e alle altre componenti negative costituiscano una plausibile componente residuale di costo. 27 L indicatore verifica la plausibilità tra la voce altre componenti negative ed il totale dei compensi. Nel calcolo delle altre componenti negative non si tiene conto dei canoni di locazione (finanziaria e non finanziaria) relativi a beni immobili e a beni strumentali mobili. 28 La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12.
10 Nel caso in cui il valore dichiarato dei Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, con Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diverso da zero, la parte dei canoni eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori ricavi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente (pari a 1,3342). Tale coefficiente è stato calcolato sulla base dei dati dichiarati dai soggetti che hanno contemporaneamente valorizzato la variabile Valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria e la variabile Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto. In particolare, il coefficiente è stato individuato come rapporto tra la somma dei ricavi puntuali, calcolati applicando a tali soggetti le funzioni di ricavo con l utilizzo della sola variabile Valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, e la somma dei Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto. INCIDENZA DEI COSTI RESIDUALI DI GESTIONE SUI RICAVI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Costi residuali di gestione moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per i Ricavi da congruità e da normalità 29. Nel caso in cui il valore dichiarato dei Costi residuali di gestione si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, la parte di costi eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori ricavi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente. Tale coefficiente è stato individuato, distintamente per gruppo omogeneo (cluster), come rapporto tra la somma dei ricavi puntuali, calcolati applicando a tutti i soggetti del cluster la specifica funzione di ricavo con l utilizzo delle sole variabili contabili di costo, e la somma delle stesse variabili contabili di costo (vedi tabella 1). 29 Ricavi da congruità e da normalità = Ricavo puntuale da analisi della congruità + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi.
11 Tabella 1 Coefficienti di determinazione dei maggiori ricavi da applicarsi ai costi residuali di gestione Cluster Coefficiente 1 1, , , , , ,0962 In applicazione, per ogni contribuente il coefficiente di determinazione dei maggiori ricavi è ottenuto come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei coefficienti individuati per ogni gruppo omogeneo. Attività di lavoro autonomo INCIDENZA DEGLI AMMORTAMENTI PER BENI STRUMENTALI MOBILI RISPETTO AL VALORE DEGLI STESSI BENI STRUMENTALI MOBILI AMMORTIZZABILI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per il Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 30. Nel caso in cui il valore dichiarato degli Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, con Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diverso da zero, la parte degli ammortamenti eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori compensi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente (pari a 2,3538). Tale coefficiente è stato calcolato sulla base dei dati dichiarati dai soggetti che hanno contemporaneamente valorizzato la variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà e la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali. In particolare, il coefficiente è stato individuato come rapporto tra la somma dei compensi puntuali, calcolati applicando a tali soggetti le funzioni di compenso con l utilizzo della sola variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà, e la somma degli Ammortamenti per beni mobili strumentali. INCIDENZA DELLE ALTRE COMPONENTI NEGATIVE AL NETTO DEI CANONI DI LOCAZIONE SUI COMPENSI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Altre componenti negative nette moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per i Compensi da congruità e da normalità 31. Nel caso in cui il valore dichiarato delle Altre componenti negative nette si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, la parte di spese eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori compensi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente. Tale coefficiente è stato individuato, distintamente per gruppo omogeneo (cluster), come rapporto tra la somma dei compensi puntuali, calcolati applicando a tutti i soggetti del cluster la specifica funzione di compenso con l utilizzo delle sole variabili contabili di spesa, e la somma delle stesse variabili contabili di spesa (vedi tabella 2). 30 La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso Compensi da congruità e da normalità = Compenso puntuale da analisi della congruità + Maggior compenso da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili.
12 Tabella 2 Coefficienti di determinazione dei maggiori compensi da applicarsi alle altre componenti negative nette Cluster Coefficiente 1 2, , , , , ,0393 In applicazione, per ogni contribuente il coefficiente di determinazione dei maggiori compensi è ottenuto come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei coefficienti individuati per ogni gruppo omogeneo. ANALISI DELLA CONGRUITÀ Per ciascun contribuente viene calcolato, per ogni gruppo omogeneo, il ricavo/compenso puntuale di cluster come somma dei prodotti fra le variabili individuate ai fini della definizione della funzione di ricavo/compenso ed i relativi coefficienti. Per tener conto della variabilità legata alla stima del ricavo/compenso puntuale del singolo contribuente viene calcolato, per ogni gruppo omogeneo, l intervallo di confidenza al livello del 99,99% 32. Il limite inferiore di tale intervallo di confidenza costituisce il ricavo/compenso minimo di cluster 33. La media ponderata con le relative probabilità di appartenenza dei ricavi/compensi puntuali di cluster, definiti per il contribuente in relazione a ciascun gruppo omogeneo, costituisce il ricavo/compenso puntuale del contribuente. La media ponderata con le relative probabilità di appartenenza dei ricavi/compensi minimi di cluster, definiti per il contribuente in relazione a ciascun gruppo omogeneo, costituisce il ricavo/compenso minimo del contribuente. Al ricavo/compenso puntuale e al ricavo/compenso minimo stimati con l analisi della congruità vengono aggiunti gli eventuali maggiori ricavi/compensi derivanti dall applicazione dell analisi della normalità economica. Nell Allegato 22 vengono riportate, per l attività di impresa, le modalità di applicazione del correttivo relativo agli apprendisti. 32 Nella terminologia statistica, per intervallo di confidenza si intende un intervallo, centrato sul ricavo/compenso puntuale ŷ e delimitato da due estremi (uno inferiore e l altro superiore), che include con un livello di probabilità prefissato il valore dell effettivo ricavo/compenso del contribuente. Il livello di probabilità prefissato (o livello di fiducia) viene generalmente indicato con la notazione (1 - α)%, dove α rappresenta la probabilità che l intervallo di confidenza non contenga l effettivo ricavo/compenso del contribuente. Per un livello di fiducia pari al 99,99% il valore corrispondente di α è pari a 0,01%. 33 Indicando con ŷ il ricavo/compenso puntuale di cluster del generico contribuente, il corrispondente ricavo/compenso minimo di cluster è ottenuto attraverso la seguente formula: yˆ - 3, 92 * s dove: C è la matrice inversa della matrice data dalle somme dei quadrati e dei prodotti incrociati delle variabili indipendenti, opportunamente pesate per controllare l eventuale presenza di eteroschedasticità; s è la radice quadrata del Mean Square Error (RMSE); x è il vettore delle variabili indipendenti osservate per il generico contribuente; 3,92 è il valore di riferimento, al livello di probabilità prescelto, della t di Student che asintoticamente approssima una normale standardizzata. I valori relativi alla matrice C e al valore del RMSE, di ciascun cluster, vengono riportati nell Allegato 24. ' x C x
13 Nell Allegato 23 vengono riportate, per l attività di impresa, le modalità di neutralizzazione delle variabili per la componente relativa all attività di vendita di beni soggetti ad aggio o ricavo fisso. Nel Sub Allegato 1.H.1 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti delle funzioni di ricavo per l attività di impresa, nel Sub Allegato 1.H.2 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti delle funzioni di compenso per l attività di lavoro autonomo.
14 SUB ALLEGATI SUB ALLEGATO 1.A DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI I gruppi omogenei sono stati individuati sulla base dei seguenti fattori: - attività svolta; - metodologia di ricerca; - rilevanza del committente principale. L attività svolta ha consentito di individuare i contribuenti che si occupano di attività di sola rilevazione (cluster 4 e 5). La metodologia di ricerca ha permesso di distinguere i contribuenti che utilizzano colloqui individuali, interviste telefoniche e personali, panel, ricerche omnibus, indagini continuative o altre ricerche multi client e mistery shopping (cluster 1) da quelli che si servono di focus group, ricerche a tavolino, interviste on line ed interviste autocompilate (cluster 6). La rilevanza del committente principale caratterizza i cluster 3 e 5. Infine, sono stati distinti i contribuenti che operano attraverso metodologie di ricerca diversificate (cluster 2). Nelle successive descrizioni dei cluster emersi dall analisi, salvo segnalazione contraria, l indicazione di valori numerici riguarda valori medi. CLUSTER 1 - CONTRIBUENTI CHE UTILIZZANO, QUALI METODOLOGIE DI RICERCA, COLLOQUI INDIVIDUALI, INTERVISTE TELEFONICHE E PERSONALI, PANEL, RICERCHE OMNIBUS, INDAGINI CONTINUATIVE O ALTRE RICERCHE MULTI CLIENT E MISTERY SHOPPING NUMEROSITÀ: 232 Il cluster in oggetto comprende soggetti che ottengono la quasi totalità dei propri compensi/ricavi (92%) dall utilizzo, quali metodologie di ricerca, di diverse tipologie di indagini di campo. Tra queste si distinguono: colloqui individuali (37% dei compensi/ricavi); interviste personali (48% dei compensi/ricavi per il 40% dei soggetti); interviste telefoniche (51% per il 33%); panel, ricerche omnibus, indagini continuative o altre ricerche multi client (60% per il 24%). Da evidenziare anche che il 14% dei componenti il cluster deriva il 27% dei compensi/ricavi da attività condotte con la tecnica del mistery shopping. Tali contribuenti, che originano il 55% dei compensi/ricavi da studi e ricerche di mercato e sociali, si caratterizzano in taluni casi (22%) anche per la realizzazione di sondaggi di opinione (53% dei compensi/ricavi). L attività dei componenti il cluster si concentra su svariati settori economici e si rivolge ad una clientela che risulta essere localizzata prevalentemente nel Nord del Paese ed, in misura minore, nel Centro (40% dei compensi/ricavi per il 42% dei soggetti) e nel Sud ed Isole (41% per il 30%). Si tratta in maggioranza di imprese (63% del totale), che operano su 89 mq di locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività e che impiegano 4-5 addetti. La presenza di personale dipendente si riscontra nel 39% dei casi. I lavoratori autonomi, che nel 31% dei casi dichiarano di disporre di locali adibiti esclusivamente all attività, si avvalgono di dipendenti o collaboratori nell 1% dei casi. CLUSTER 2 - NUMEROSITÀ: 595 CONTRIBUENTI CHE OPERANO ATTRAVERSO METODOLOGIE DI RICERCA DIVERSIFICATE A questo cluster appartengono quei soggetti che utilizzano metodologie di ricerca diversificate.
15 L offerta, concentrata in prevalenza su studi e ricerche di mercato e sociali, appare piuttosto diversificata dal punto di vista dei settori economici serviti, anche se si nota un orientamento maggiore verso gli ambiti altri servizi, manifatturiero e commerciale. Da segnalare che i contribuenti appartenenti a tale cluster, pur concentrando l attività prevalentemente nel Nord del Paese, si distinguono per fare riferimento anche a clienti del Centro Italia (54% dei compensi/ricavi per il 36% dei soggetti) e del Sud e delle Isole (57% per il 22%). Le imprese del cluster (69% del totale) esercitano l attività su 46 mq di locali destinati esclusivamente all attività ed impiegano 2-3 addetti. Si segnala che il 25% di tali soggetti indica di operare con l ausilio di personale dipendente. I lavoratori autonomi nel 35% dei casi dichiarano di possedere locali destinati esclusivamente all attività. Nell 1% dei casi si riscontra la presenza di personale dipendente. CLUSTER 3 - NUMEROSITÀ: 859 CONTRIBUENTI CHE OPERANO QUASI ESCLUSIVAMENTE PER IL COMMITTENTE PRINCIPALE SVOLGENDO ATTIVITÀ DIVERSE DALLA SOLA RILEVAZIONE Questo cluster è formato da contribuenti che originano il 93% dei propri compensi/ricavi dal committente principale, svolgendo attività diverse dalla sola rilevazione. Tali soggetti, la metà dei quali si occupa principalmente di studi e ricerche di mercato e sociali ottenendo l 84% dei compensi/ricavi, non presentano una particolare specializzazione dal punto di vista delle metodologie di ricerca adottate e si rivolgono soprattutto ai settori: altri servizi, manifatturiero e commerciale. Da segnalare poi che il 7% dei componenti il cluster ottiene il 69% dei propri compensi/ricavi da aziende del settore della comunicazione (agenzie di pubblicità) e dei media (televisione, radio, ecc.), mentre il 6% dei soggetti del cluster ottiene l 86% dei propri compensi/ricavi da aziende del settore chimico-farmaceutico (compreso agricolo e zootecnico). I contribuenti appartenenti a tale cluster, pur concentrando l attività verso una clientela localizzata prevalentemente nel Nord del Paese, si distinguono per fare riferimento anche a clienti localizzati in aree Extra U.E. (66% dei compensi/ricavi per il 7% dei soggetti) ed U.E. (63% per il 7%). Si tratta in maggioranza di imprese (59% del totale), che operano nel 48% dei casi su 46 mq di locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività. Da segnalare che tali soggetti impiegano 1-2 addetti e, nel 10% dei casi, si avvalgono di personale dipendente. Riguardo al lavoro autonomo, si evidenzia la presenza di soggetti che, nel 30% dei casi, svolgono l attività utilizzando locali adibiti ad uso esclusivo. In genere non si riscontra la presenza di personale dipendente. CLUSTER 4 - CONTRIBUENTI CHE SVOLGONO ATTIVITÀ DI SOLA RILEVAZIONE NUMEROSITÀ: 83 Questo cluster è formato da contribuenti che ottengono la parte prevalente (88%) dei compensi/ricavi da attività di sola rilevazione. Dal punto di vista delle metodologie adottate si rileva una certa preponderanza delle indagini di campo: interviste personali (55% dei compensi/ricavi per il 45% dei soggetti); interviste telefoniche (53% per il 39%); colloqui individuali (37% per il 35%). Da evidenziare anche che il 15% dei componenti il cluster deriva il 18% dei compensi/ricavi da mistery shopping. Tali contribuenti, che si rivolgono ad una pluralità di clienti tra i quali si distinguono i soggetti che si occupano di studi di mercato e sondaggi di opinione (54% dei compensi/ricavi), concentrano la propria attenzione su un insieme eterogeneo di settori. La clientela risulta essere localizzata prevalentemente nel Nord del Paese ed, in misura minore, nelle Regioni centrali (48% dei compensi ricavi per il 42% dei soggetti). In questo cluster i soggetti organizzati sotto forma di impresa (55% del totale) operano su 67 mq di locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività. Si evidenzia che le imprese del cluster si avvalgono di 3 addetti e che la presenza di personale dipendente si riscontra in un terzo dei casi.
16 I lavoratori autonomi nel 32% dei casi dichiarano di svolgere la professione in locali adibiti esclusivamente all attività. Il numero di addetti è pari a 2; in genere non si riscontra la presenza di personale dipendente. CLUSTER 5 - NUMEROSITÀ: 103 CONTRIBUENTI CHE SVOLGONO ATTIVITÀ DI SOLA RILEVAZIONE OPERANDO QUASI ESCLUSIVAMENTE PER IL COMMITTENTE PRINCIPALE Questo cluster è formato da contribuenti che svolgono in maniera pressoché esclusiva (97% dei compensi/ricavi) attività di rilevazione (telefonica, personale, on line, reperimento, etc.), originando il 94% dei propri compensi/ricavi dal committente principale. L attività risulta condotta prevalentemente attraverso: colloqui individuali (73% dei compensi/ricavi per il 28% dei soggetti); interviste telefoniche (71% per il 26%); interviste personali (70% per il 20%); panel, ricerche omnibus, indagini continuative o altre ricerche multi client (82% per il 16%). Tali contribuenti si rivolgono ad un insieme eterogeneo di settori, tra i quali si distinguono gli altri servizi e la commerciale, e ad una clientela localizzata prevalentemente nel Nord del Paese. Si segnala che il 25% dei soggetti del cluster ottiene una quota significativa di compensi da una clientela localizzata nel Sud e nelle Isole. La maggioranza dei contribuenti è rappresentata da imprese (61% del totale) che operano, nel 48% dei casi, su 41 mq di locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività. Da segnalare che tali soggetti impiegano 2 addetti e, nell 11% dei casi, si avvalgono di personale dipendente. I lavoratori autonomi, che in genere non si avvalgono di dipendenti, in un quinto dei casi operano in locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività. CLUSTER 6 - NUMEROSITÀ: 124 CONTRIBUENTI CHE UTILIZZANO, QUALI METODOLOGIE DI RICERCA, FOCUS GROUP, RICERCHE A TAVOLINO, INTERVISTE ON LINE ED INTERVISTE AUTOCOMPILATE I soggetti appartenenti a questo cluster si distinguono soprattutto per l utilizzo di focus group (68% dei compensi/ricavi per il 53% dei soggetti) e ricerche a tavolino (desk research senza interviste), dalle quali il 44% dei componenti il cluster origina il 64% dei compensi/ricavi. Da segnalare anche che il 27% dei soggetti ottiene il 47% dei compensi/ricavi dall uso di interviste on line e che l 8% consegue il 56% dei compensi/ricavi tramite l ausilio di interviste autocompilate. I componenti il cluster, che ottengono il 56% dei propri compensi/ricavi da studi e ricerche di mercato e sociali, si distinguono anche per lo svolgimento di attività di analisi (42% dei compensi/ricavi per il 31% dei soggetti) e di formazione (40% per il 14%). L attività, orientata verso svariati settori economici, si rivolge ad una clientela che risulta essere localizzata prevalentemente nell Italia Settentrionale ed, in misura minore, nel Centro del Paese (43% per il 39%). Si tratta in maggioranza di imprese (65% del totale), che operano su 78 mq di locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività. Da segnalare che tali soggetti impiegano 3-4 addetti e, in un terzo dei casi, si avvalgono di personale dipendente. Riguardo al lavoro autonomo, si evidenzia la presenza di soggetti che, nel 37% dei casi, svolgono l attività utilizzando locali adibiti ad uso esclusivo. In genere non si riscontra la presenza di personale dipendente.
17 SUB ALLEGATO 1.B - PESI DELLE FUNZIONI DISCRIMINANTI VARIABILE CLUSTER 1 CLUSTER 2 CLUSTER 3 CLUSTER 4 CLUSTER 5 CLUSTER 6 Intercetta -19, , , , , , Tipologia dell'attività: Attività di sola rilevazione (telefonica, personale, on line, reperimento, ecc.) (Percentuale sui ricavi/compensi) Incidenza del numero di attività di sola rilevazione sul numero totale di attività Altri elementi specifici: Percentuale dei compensi/ricavi provenienti dal cliente principale (indicare solo se superiore al 50%) Colloqui individuali, panel, ricerche omnibus, indagini continuative, altre ricerche multiclient, interviste telefoniche e personali e mistery shopping, con più committenti Focus group, gruppi creativi, ricerche a tavolino, interviste auto compilate ed on line, con più committenti -0, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Incidenza del numero di attività di sola rilevazione sul numero totale di attività = Tipologia dell'attività: Attività di sola rilevazione (telefonica, personale, on line, reperimento, ecc.) (Numero) diviso Numero totale di attività se Numero totale di attività è maggiore di 0, altrimenti assume valore pari a 0; Numero totale di attività = Tipologia dell attività: Studi e ricerche di mercato e sociali (a servizio completo) (Numero) + Tipologia dell'attività: Sondaggi di opinione (compresi quelli elettorali) (Numero) + Tipologia dell'attività: Attività di sola rilevazione (telefonica, personale, on line, reperimento, ecc.) (Numero) + Tipologia dell'attività: Attività di solo trattamento dati (data entry, elaborazione dati, ecc.) (Numero) + Tipologia dell'attività: Attività di analisi (Numero) + Tipologia dell'attività: Consulenza e assistenza informatica (Numero) + Tipologia dell'attività: Attività di formazione (Numero) + Tipologia dell'attività: Altre forniture (per esempio affitto sale, ecc.) (Numero) + Tipologia dell'attività: Altro (Numero); Colloqui individuali, panel, ricerche omnibus, indagini continuative, altre ricerche multiclient, interviste telefoniche e personali e mistery shopping, con più committenti = (Metodologie di ricerca: Colloqui individuali (interviste personali senza questionario) + Metodologie di ricerca: Panel e/o ricerche omnibus e/o indagini continuative e/o altre ricerche multiclient + Metodologie di ricerca: Interviste telefoniche (per esempio CATI, VOIP) + Metodologie di ricerca: Interviste personali (in home, in hall o in test center, nel punto vendita, per strada) + Metodologie di ricerca: Mistery shopping, ecc.) * ((100 - Altri elementi specifici: Percentuale dei compensi/ricavi provenienti dal cliente principale (indicare solo se superiore al 50%))/100); Focus group, gruppi creativi, ricerche a tavolino, interviste auto compilate ed on line, con più committenti = (Metodologie di ricerca: Focus group e/o gruppi creativi + Metodologie di ricerca: Ricerche a tavolino (desk research senza interviste) + Metodologie di ricerca: Interviste autocompilate dall'intervistato (postali e non) + Metodologie di ricerca: Interviste on line (tramite internet)) * ((100 - Altri elementi specifici: Percentuale dei compensi/ricavi provenienti dal cliente principale (indicare solo se superiore al 50%))/100).
18 SUB ALLEGATO 1.C.1 FORMULE DEGLI INDICATORI - ATTIVITÀ DI IMPRESA Di seguito sono riportate le formule degli indicatori economico-contabili utilizzati in costruzione e/o applicazione dello studio di settore: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili = (Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro *100)/(Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 34 ); Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi = (Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto*100)/(valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria 34 ); Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi = (Costi residuali di gestione*100)/(ricavi dichiarati 35 ); Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti = (Margine netto) /(Costo per il godimento di beni di terzi + Ammortamenti); Margine per addetto non dipendente = (Margine/1.000) / (Numero Addetti non Dipendenti 36 ); Valore aggiunto lordo per addetto = (Valore aggiunto lordo/1.000) /(Numero addetti 37 ). 34 La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso In fase di applicazione dell indicatore di normalità economica vengono utilizzati i: Ricavi da congruità e da normalità = Ricavo puntuale da analisi della congruità + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi. 36 Di seguito viene riportato il calcolo del numero di addetti non dipendenti: Numero addetti non dipendenti = (ditte individuali) Titolare numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale + numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione Numero addetti non dipendenti = (società) Numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione numero soci amministratori numero soci non amministratori + numero amministratori non soci. Se il numero addetti non dipendenti è inferiore a Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12, allora il numero addetti non dipendenti è pari al valore massimo tra (numero addetti non dipendenti) e (titolare numero dipendenti). Il titolare è pari a uno. Il numero dipendenti è pari al Numero delle giornate retribuite diviso 312. Il numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale, il numero familiari diversi che prestano attività nell impresa, il numero associati in partecipazione, il numero soci amministratori e il numero soci non amministratori sono pari alla relativa percentuale di lavoro prestato diviso 100. Il numero degli amministratori non soci e il titolare sono rideterminati in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso Di seguito viene riportato il calcolo del numero di addetti: Numero addetti = Titolare numero dipendenti + numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività (ditte individuali) prevalentemente nell impresa o nello studio + numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda Numero addetti = (società) coniugale + numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione Numero dipendenti + numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa o nello studio + numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione numero soci amministratori numero soci non amministratori + numero amministratori non soci. Il titolare è pari a uno. Il numero dipendenti è pari al numero delle giornate retribuite diviso 312. Il numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale, il numero familiari diversi che prestano attività nell impresa, il numero associati in partecipazione, il numero soci amministratori e il numero soci non amministratori sono pari alla relativa percentuale di lavoro prestato diviso 100. Il numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa o nello studio, il numero amministratori non soci e il titolare sono rideterminati in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12.
19 Dove: Aggi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso = Ricavi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso - (Esistenze iniziali relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso - Rimanenze finali relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso + Costi per l acquisto di prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso - Beni soggetti ad aggio o ricavo fisso distrutti o sottratti) 38 ; Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro = Ammortamenti per beni mobili strumentali - Spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a 516,46 euro; Costi residuali di gestione = Oneri diversi di gestione - Abbonamenti a riviste e giornali, acquisto di libri, spese per cancelleria - Spese per omaggio a clienti ed articoli promozionali + Altri componenti negativi - Utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro; Costo del venduto = [Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale (escluse quelle relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) + Costi per l'acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci (esclusi quelli relativi a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) - Beni distrutti o sottratti (esclusi quelli soggetti ad aggio o ricavo fisso)] + (Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR 39 - Beni distrutti o sottratti) - Rimanenze finali; Margine = Valore aggiunto lordo (Spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni diverse da lavoro dipendente afferenti l'attività dell'impresa - Compensi corrisposti ai soci per l attività di amministratore (società di persone)); Margine netto = Margine [(Soglia minima di coerenza dell indicatore Margine per addetto non dipendente ) * * (Numero addetti non Dipendenti)]; Ricavi dichiarati 40 = Ricavi di cui ai commi 1 (lett. a) e b)) e 2 dell art. 85 del TUIR (esclusi aggi o ricavi fissi) + (Altri proventi considerati ricavi - Altri proventi considerati ricavi di cui alla lettera f) dell'art. 85, comma 1, del TUIR) + (Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale - Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR) - (Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale - Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR); Rimanenze finali = Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale (escluse quelle relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) + Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR; Valore aggiunto lordo = (Ricavi dichiarati + Aggi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso) - [(Costo del venduto + Costo per la produzione di servizi) 38 + Spese per acquisti di servizi - Compensi corrisposti ai soci per l attività di amministratore (società ed enti soggetti all Ires) + Altri costi per servizi + Oneri diversi di gestione + Altri componenti negativi - Utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro]; Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro = Valore dei beni strumentali - Valore relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria - Valore relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria - Spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a 516,46 euro. Il numero addetti non può essere inferiore a ( Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12). 38 Se la variabile è minore di zero, viene posta uguale a zero. 39 Il richiamo dell art. 93, comma 5 del TUIR, è riferito al testo vigente anteriormente all abrogazione della norma operata dall art. 1, comma 70 della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (opere, forniture e servizi ultrannuali con inizio di esecuzione non successivo al periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2006). 40 Nella fase di costruzione i Ricavi dichiarati includono l Adeguamento da studi di settore.
20 SUB ALLEGATO 1.C.2 FORMULE DEGLI INDICATORI - ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO Di seguito sono riportate le formule degli indicatori economico-contabili utilizzati in costruzione e/o applicazione dello studio di settore: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili = (Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro *100)/(Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 41 ); Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi = (Altre componenti negative nette * 100)/(Compensi dichiarati 42 ); Incidenza delle spese sui compensi = ((Spese per prestazioni di lavoro dipendente + Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa + Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica + Consumi + Altre spese + Altre componenti negative nette)*100)/(compensi dichiarati 43 ); Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti = (Margine netto)/(canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativi a beni immobili + Canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativi a beni strumentali mobili + Ammortamenti); Margine del professionista = (Margine/1.000)/(Professionisti titolari dello studio 44 ); Rendimento lordo per addetto = (Valore creato dallo studio professionale/1.000) /(Addetti 45 ); 41 La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso Nella fase di costruzione i Compensi dichiarati includono l Adeguamento da studi di settore. In fase di applicazione dell indicatore di normalità economica vengono utilizzati i: Compensi da congruità e da normalità = Compenso puntuale da analisi della congruità + Maggiore compenso da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili. 43 Nella fase di costruzione i Compensi dichiarati includono l Adeguamento da studi di settore. 44 Di seguito viene riportato il calcolo dei professionisti titolari dello studio: Professionisti titolari dello studio = Titolare (professionista che opera in forma individuale) Professionisti titolari dello studio = Numero soci o associati che prestano attività nella società o associazione (esercizio collettivo dell attività professionale) Il titolare è pari a 1. Il numero soci o associati che prestano attività nella società o associazione è pari alla relativa percentuale di lavoro prestato diviso 100. Il titolare è rideterminato in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12. Se i professionisti titolari dello studio sono inferiori a ( Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12) allora i professionisti titolari dello studio sono pari al valore massimo tra (professionisti titolari dello studio) e (Titolare Numero dipendenti). Il numero dipendenti è pari al numero delle giornate retribuite diviso Di seguito viene riportato il calcolo degli addetti: Addetti = (professionista che opera in forma individuale) Addetti = (esercizio collettivo dell attività professionale) Titolare + Numero dipendenti Numero soci o associati che prestano attività nella società o associazione + Numero dipendenti Il titolare è pari a 1. Il numero dipendenti è pari al numero delle giornate retribuite diviso 312. Il numero soci o associati che prestano attività nella società o associazione è pari alla relativa percentuale di lavoro prestato diviso 100. Il titolare è rideterminato in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12. Gli Addetti non possono essere inferiori a ( Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12).