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Timestamp: 2018-06-20 06:15:32+00:00
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Matched Legal Cases: ['art. 66', 'art. 66', 'art. 95', 'art. 95', 'art.62', 'art. 66', 'art. 25']

Anno 2013 N. RF093. La Nuova Redazione Fiscale - PDF
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1 Anno 2013 N. RF093 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 8 OGGETTO AUTOTRASPORTATORI - AGEVOLAZIONI PROROGATE ANCHE PER IL 2013 RIFERIMENTI COMUNICATO STAMPA AG. ENTRATE DEL 08/05/2013; ART. 66,C.5 TUIR CIRCOLARE DEL 10/05/2013 Sintesi: con comunicato stampa datato 08/05/2013, l'agenzia ha annunciato la proroga anche per il 2013 delle agevolazioni per gli autotrasportatori. Gli importi sono gli stessi previsti nel 2012; pertanto, le imprese di autotrasporto merci: - possono beneficiare (solo autotrasporto merci c/terzi) della deduzione forfetaria dal reddito d impresa delle spese non documentate pari a.56,00 per i trasporti all interno della Regione e delle Regioni confinanti (o 35% di tale importo per i trasporti effettuati personalmente dall imprenditore all interno del Comune in cui ha sede l impresa), ovvero a.92,00 per i trasporti effettuati oltre tale ambito; - possono recuperare nel 2013 (mediante compensazione in F24- cod. trib.6793), fino a un massimo di.300 per ciascun veicolo, le somme versate nel 2012 quale contributo al SSN sui premi di assicurazione RC auto per veicoli di massa superiore a 11,5 ton. Con un Comunicato stampa dello scorso 08/05/2013 l Agenzia Entrate conferma per il periodo di imposta 2012 la spettanza delle agevolazioni negli importi riconosciuti per il 2011 nel settore dell autotrasporto. In particolare, gli autotrasportatori, potranno: recuperare, mediante compensazione in F24, quanto versato al SSN beneficiare della deduzione forfetaria prevista dall art. 66, comma 5 del TUIR. DEDUZIONI FORFETTARIE PER TRASFERTE Nell'ambito dell'autotrasporto, la deduzione forfetaria dal reddito d impresa delle spese di trasferta non documentate possono riguardare i viaggi effettuati: 1) personalmente dall'imprenditore/soci di società di persone 2) dai loro dipendenti (autisti). DEDUZIONE PER TRASPORTI EFFETTUATI DALL IMPRENDITORE O SOCI SOGGETTI INTERESSATI (art. 66 c. 5 Tuir) a) Attività: la deduzione spetta alle imprese di autotrasporto c/terzi Soggetti esclusi: le imprese autorizzate al solo trasporto c/proprio. b) Regime contabile: la deduzione può essere fruita dalle imprese: in contabilità semplificata in contabilità ordinaria per opzione Soggetti esclusi: le sole imprese in contabilità ordinaria per obbligo (trattandosi di attività di servizi, si tratta delle imprese che hanno ottenuto ricavi nel periodo 2012 > ). Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - c) Trasferte: è riconosciuta una deduzione forfetaria in relazione ai trasporti effettuati: personalmente dall imprenditore (cioè dal titolare della ditta individuale) personalmente dai singoli soci di società di persone.
2 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 2 / 8 COLLABORATORI/FAMILIARI: la deduzione non spetta per i trasporti eseguiti dai dipendenti e/o collaboratori familiari dell impresa. Spettanza della deduzione: si rammenta che la deduzione spetta: 1 sola volta per ciascun giorno di effettuazione del trasporto indipendentemente dal numero di viaggi nel medesimo giorno. Nota: l autotrasportatore che usufruisce per un giorno della deduzione per i viaggi fuori dal Comune in cui ha sede l impresa, non può beneficiare anche della deduzione per i viaggi all interno del Comune, ancorché nell arco della stessa giornata abbia effettuato più viaggi Esempio Mario Rossi, piccolo padroncino con sede a Verona, il giorno 10/12/2012 si è recato per dei trasporti a Vicenza ed a Padova; lungo il tragitto si è fermato in via Milano a Verona per una consegna. Spetta 1 giorno solo di trasferta (la deduzione per trasferta extra-comunale sarà preferibile a quella intra-comunale in quanto di importo più elevato). Importi delle deduzioni: sono confermate nelle seguenti misure: DEDUZIONE GIORNALIERA AMBITO TERRITORIALE DEL TRASPORTO 19,60 nel Comune in cui ha sede l impresa 56,00 all interno della Regione e delle Regioni confinanti 92,00 oltre il predetto ambito territoriale Deduzione intra-comunale: si osserva che la deduzione giornaliera di. 19,60 è pari al 35% di quella spettante per i trasporti nell ambito della Regione o delle Regioni confinanti. INDICAZIONI IN UNICO: l importo spettante va indicato nei seguenti righi di Unico PF/SP2013: Ditte individuali in semplificata Ditte individuali in ordinaria (per opzione) 99 SOCIETA' in semplificata in ordinaria per opzione Società di persone RG21 RF47 (cod. 99 ) Società di capitali non spetta PROSPETTO DELLE TRASFERTE: il contribuente è tenuto a predisporre, sottoscrivere e conservare un prospetto riepilogativo recante l'indicazione: dei viaggi effettuati, della loro durata e località di destinazione; degli estremi dei relativi documenti utilizzati, quali alternativamente:
3 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 3 / 8 documento di trasporto merci (DDT) fatture emesse lettera di vettura le cui copie vanno conservate fino alla scadenza del termine per l accertamento (31/12/2017). PROSPETTO DELLE DEDUZIONI FORFETTARIE Ditta individuale: Mario Rossi International Transport Sede dell impresa: Verona Data: 31/12/2012 Prog Destinazione Durata del trasporto Deduzione Estremi del documento Cliente partenza hh arrivo hh GG (.) Data Num. Tipo 1 Chiasso (CH) 08/06/ /06/ Elian Sa 184,00 08/06/ DDT 2 Padova 11/06/ Verdi Snc 11/06/ DDT /06/ Rossi Sas 56,00 11/06/ DDT Venezia Viola Srl 11/06/ DDT 3 Verona 13/06/ Neri Spa 13/06/ DDT 13/06/ , Rossi Mario 13/06/ DDT Totale QUADRO F- STUDI DI SETTORE: la deduzione in esame come precisato nelle istruzioni alla compilazione del quadro F del modello dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore deve essere indicata a rigo F23, campo 1. DEDUZIONE PER TRASFERTE DIPENDENTI Si tratta di particolari deduzioni forfetizzate (cd. "maggiorate") a beneficio delle imprese: per le sole trasferte extra-comunali effettuate dei dipendenti TRASFERTE NON RILEVANTI: trasferte intracomunali, nel Comune ove ha sede l impresa trasferte dei subappaltatori dei trasporti (contratto di sub-vezione) dovrebbe essere escluso anche il collaboratore familiare SOGGETTI AMMESSI : spetta a tutte le imprese autorizzate all'autotrasporto di merci: in conto terzi o conto proprio indipendentemente dal regime contabile (semplificata o ordinaria, anche per obbligo) indipendentemente dalla forma giuridica (Srl o Spa, snc, ditte individuali) Quantificazione della deduzione (art. 95 c. 4 TUIR): 59,65 al giorno per trasferte in Italia 95,80 al giorno per trasferte all estero al netto delle spese di viaggio e di trasporto documentate (cd piè di lista ).
4 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 4 / 8 POSSIBILI ALTERNATIVE: l impresa può scegliere: se dedurre analiticamente le spese di vitto e alloggio (oltre che di viaggio e le trasferte forfettarie ordinarie eventualmente riconosciute in busta paga al dipendente) se preferire le trasferte forfettarie maggiorate : in sostituzione (variazione in diminuzione): delle spese di vitto e alloggio documentate (piè di lista) e delle trasferte forfettarie eventualmente attribuite in busta paga ai dipendenti autisti; rimangono deducibili le spese di viaggio (carburante, pedaggi, ecc.) Pertanto, ai fini della compilazione dei quadri RF/RG di Unico 2013: CONTABILITÀ ORDINARIA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA Esempio2 L impresa dovrà effettuare: Var. in aumento Var. in diminuzione per l ammontare delle spese di trasferta contabilizzate (vitto e alloggio) nel rigo riservato alle Altre variazioni in aumento ditta individuale rigo RF24 società di persone rigo RF29 codice 99 società di capitali rigo RF32 per l importo della deduzione forfetaria spettante nel rigo riservato alle Altre variazioni in diminuzione ditta individuale rigo RF39 società di persone rigo RF47 codice 3 società di capitali rigo RF54 l impresa deve indicare la deduzione forfetaria spettante nel rigo riservato alle spese per il personale: ditta individuale: rigo RG14 società di persone: rigo RG15 omettendo il riporto delle spese sostenute per vitto e alloggio Per la trasferta giornaliera di un dipendente (autista) l impresa di autotrasporti Bianchi & Verdi snc sostiene le seguenti spese: 30 per indennità di trasferta 15 per rimborso spese vitto. per un totale spese di. 45,00. Volendosi avvalere della deduzione forfetaria di 59,65 la stessa deve: - se in contabilità ordinaria: se in contabilità semplificata: (indica soltanto l importo forfetario di 59,65) 60
5 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 5 / 8 Il padroncino Mario Rossi manda in trasferta un suo dipendente a Padova; questi: - si è fermato a pranzo e ha consegnato la fattura a rimborso per. 15,00 - in busta paga ha ricevuto la trasferta di. 30,99 per un totale spese di. 45,99. Esempio3 Il sig. Rossi in Unico potrà alternativamente in Unico2013: non fare alcunché, lasciando in deduzione la spesa per pasto e la trasferta forfettaria ordinaria (oltre che del viaggio, documentato o meno) avvalersi della deduzione maggiorata di. 59,65 e rendere indeducibili entrambe le spese di cui al punto precedente per il totale di. 45,99 (le spese di carburante e autostrada rimangono deducibili) Se la ditta è in ordinaria: Se la ditta è in semplificata: (non riporta le spese di. 46,48 - che divengono indeducibili e deduce la trasferta maggiorata): QUADRO F- STUDI DI SETTORE: nel quadro F del modello studi di settore vanno indicate: - rigo F19: le sole spese effettivamente sostenute in relazione alle trasferte effettuate dai dipendenti, come risultanti dalla contabilità - rigo F23 : le quote delle deduzioni forfetarie eccedenti le spese effettivamente sostenute. Esempio: nel caso precedente si avrà: - F19:. 66,00 - F23:. 26,00 (cioè 92,00 66,00) N.B. convenienza: se i pasti in trasferta sono a carico: a) del dipendente: l indennità in Busta può essere al massimo di. 46,48; la trasferta maggiorata conviene per circa. 13 b) del datore di lavoro: la indennità riconosciute in Busta può essere al massimo di. 30,99; se si suppone una spesa per pasto di. 15 la trasferta maggiorata conviene sempre per. 13 La trasferta maggiorata è tuttavia indeducibile Irap. 60 RIMBORSO ANALITICO RIMBORSO FORFETARIO RIMBORSO MISTO DEDUZIONE PER TRASFERTE DEGLI AUTISTI DEGLI AUTOTRASPORTATORI IN ALTERNATIVA IMPORTI DEDUCIBILI: DEDUZIONE FISSA di 59,65 / 95,80 AL GIORNO + VIAGGIO E/O TRASPORTO
6 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 6 / 8 RIFLESSI AI FINI IRAP Ai fini IRAP vige la regola secondo cui: in generale deroga per l autotrasporto qualsiasi trasferta/deduzione forfettaria è indeducibile Irap (sia per i soggetti Ires che per quelli Irpef) deduz. ordinarie dipendenti deduz. maggiorate dipendenti deducibili Irap per la quota non tassata ai fini Irpef (come avviene ordinariamente) rimangono indeducibili Irap DEDUZIONI ORDINARIE: sono deducibili le ordinarie deduzioni per trasferte ex art. 95 c. 4 Tuir riconosciute in busta paga da qualsiasi datore di lavoro. Considerazione: la non imponibilità per il dipendente è limitata a:. 48,46: per trasferte extracomunali in Italia. 77,47: per trasferte all estero zero: per trasferte intracomunali (sono tassate per il dipendente). Essendo improbabile che il datore di lavoro corrisponda le trasferte in busta paga eccedenti l importo esente da Irpef, la deduzione corrisponde i fatto alle intere trasferte annuali riconosciute in busta paga. Esempio Nell esempio riportato in precedenza, la trasferta giornaliera di. 46,48 corrisposta all autista sarà interamente deducibile Irap. Dichiarazione IRAP2013: l indicazione della deduzione è collegata al metodo utilizzato per la determinazione della base imponibile IRAP ( da bilancio o fiscale ); in particolare: METODO FISCALE METODO DA BILANCIO le ditte individuali/società di persone che determinano la base imponibile IRAP con il metodo fiscale devono indicare l indennità di trasferta deducibile: ditte individuali: a rigo IQ6 società di persone: IP6 le società di capitali e le ditte individuali/società di persone che hanno optato per la determinazione della base imponibile IRAP con il metodo da bilancio : se hanno contabilizzato le indennità di trasferta nella voce B.9 di CE devono indicare tra le Altre variazioni in diminuzione l ammontare deducibile, ossia: mod. IRAP 2013 PF rigo IQ37 mod. IRAP 2013 SP rigo IP43 mod. IRAP 2013 SC rigo IC55 se hanno contabilizzato le indennità di trasferta in una voce diversa da B.9 di CE (ad es. in B.7 Costi per servizi ) devono indicare tra le Altre variazioni in diminuzione l ammontare deducibile, ossia: mod. IRAP 2013 PF rigo IQ33 mod. IRAP 2013 SP mod. IRAP 2013 SC rigo IP37 rigo IC49 COOPERATIVE: come disposto dall art.62 della L.342/2000, la deduzione può essere usufruita direttamente dai soci lavoratori che hanno effettuato la trasferta in sede di determinazione del proprio reddito di lavoro dipendente, qualora la società non abbia utilizzato tale beneficio (a tal fine si rinvia ai chiarimenti contenuti nella CM 207/2000, CM 17/2001 e RM 39/2002).
7 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 7 / 8 DEDUZIONE MOTOVEICOLI E AUTOVEICOLI DI MASSA < 3,5 T Il citato art. 66, del TUIR prevede un ulteriore deduzione pari a.154,94 per ogni motoveicolo/autoveicolo: utilizzato nell attività d impresa avente massa complessiva a pieno carico < Kg Nota: detta deduzione: - spetta esclusivamente ai soggetti in contabilità semplificata - può essere cumulata con la predetta deduzione per spese non documentate A tal fine l Agenzia ha chiarito che: DEDUZIONE PER TITOLO DIVERSO DA PROPRIETÀ RAGGUAGLIO AD ANNO la deduzione spetta per ciascun veicolo posseduto, anche a titolo diverso dalla proprietà (ad esempio, in leasing). in caso di acquisto/cessione del veicolo in corso d anno la deduzione va ragguagliata ad anno con riferimento ai giorni di effettivo possesso di ciascun motoveicolo/autoveicolo. CM 1/01 CM 5/01 INDICAZIONI IN UNICO: l importo spettante va indicato nei seguenti righi di Unico PF/SP2013: Ditta individuale rigo RG20 IMPRESE IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA Società di persone rigo RG21 QUADRO F- STUDI DI SETTORE: anche la deduzione in esame va indicata a rigo F23, campo 1, del modello dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore. CREDITO D IMPOSTA PER IL CONTRIBUTO AL SSN Anche nel 2013 sarà possibile recuperare: le somme versate nel 2012 a titolo di contributo al SSN sui premi di assicurazione RC auto (desumibili dalle polizze assicurative) per i danni derivanti dalla circolazione dei veicoli da trasporto di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 t. nel limite di. 300 per singolo veicolo. UTILIZZO CREDITO D IMPOSTA Analogamente allo scorso anno, dovrebbero trovare applicazione i seguenti concetti: COMPENSAZIONE il contributo al SSN può essere utilizzato in compensazione: dei versamenti di qualunque imposta (IVA, ritenute dipendenti, ecc.), contributo o premio da effettuare: mediante F24 nel periodo 01/01 31/12/2013 fino a concorrenza di 300 per ciascun veicolo. Viene confermato l utilizza il codice tributo RM 3/2007: l utilizzo in compensazione di tali somme non concorre al limite di (art. 25, D.Lgs. 241/97)
8 Redazione Fiscale Info Fisco 093/2013 Pag. 8 / 8 NON IMPONIBILITÀ INDICAZIONE IN UNICO Le somme utilizzate non concorrono alla formazione del reddito d'impresa, né ai fini IRPEF/IRES, né ai fini IRAP. il credito d imposta dovrà essere evidenziato nell apposita sezione del quadro RU del modello UNICO Ditta di autotrasporto Mario Rossi possiede 5 camion di cui solo 3 di massa superiore a 11,5 t.; nel 2012 ha versato i premi di assicurazione RC auto che comprendono le seguenti quote di contributo al SSN: Esempio1 Mezzo TOT. Massa complessiva 35 q.li 35 q.li 11,5 ton 11,5 ton 11,5 ton Q.ta SSN Q.ta ammessa L impresa nell intero 2013 può utilizzare in compensazione in F24 l importo di L importo del credito d imposta non è tassato né ai fini Irpef/Ires, né Irap. In F24, si compensa ad esempio il debito periodico Iva: PROSPETTO RIEPILOGATIVO - DEDUZIONI PERIODO 2012 DEDUZIONE REDDITI SEMPLIFICATA REGIME CONTABILE ORDINARIA PER OPZIONE ORDINARIA PER OBBLIGO Trasferte dell'imprenditore/soci SI NO Trasferte "maggiorate" dei dipendenti SI Deduzione veicoli di massa < 3,5 ton. SI NO CSSN incluso nei premi RC auto SI IRAP SEMPLIFICATA ORDINARIA PER OPZIONE ORDINARIA PER OBBLIGO Trasferte "ordinarie" dei dipendenti SI
Anno 2014 N. RF155. La Nuova Redazione Fiscale COMUNICATO STAMPA AG. ENTRATE DEL 30/05/2014; ART. 66, C.5 TUIR
Anno 2014 N. RF155 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale www.redazionefiscale.it Pag. 1 / 8 OGGETTO AUTOTRASPORTATORI - AGEVOLAZIONI PROROGATE ANCHE PER IL 2014 RIFERIMENTI CIRCOLARE DEL 09/06/2014 COMUNICATO
Anno 2013 N. RF168. La Nuova Redazione Fiscale
Anno 2013 N. RF168 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale www.redazionefiscale.it Pag. 1 / 15 OGGETTO QUADRO RU - LA COMPILAZIONE DEL NUOVO QUADRO IN UNICO 2013 RIFERIMENTI ISTRUZIONI UNICO 2013 CIRCOLARE