Source: http://www.efaktury.org/kiedy_podatnik_ma_prawo_odliczyc_podatek_z_duplikatu_faktury_dokumentujacej_zaliczke
Timestamp: 2019-03-26 21:58:13+00:00
Document Index: 84130850

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 96', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 86']

Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek z duplikatu faktury dokumentującej zaliczkę? - Efaktury.org
Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek z duplikatu faktury dokumentującej zaliczkę?
Na podstawie art. 14 a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 28.10.2005 r. (data wpływu 02.11.2005 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury VAT
Podatnik dokonał zgłoszenia rejestracyjnego dla celów podatku od towarów i usług na druku VAT-R w dniu 06.09.2005 r. W miesiącu wrześniu, w tym również przez w/wym. datą dokonał zakupów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Poniesione wydatki dotyczyły materiałów służących do adaptacji lokalu celem dostosowania wyglądu i standardu na potrzeby świadczonych usług oraz wyposażenie lokalu w niezbędny sprzęt. Ponadto Podatnik wpłacił zaliczkę na poczet zakupu specjalistycznych urządzeń. Zaliczka została wpłacona w dniu 26.08.2005 r., a odbiór urządzeń nastąpił 09.09.2005 r., na co otrzymano końcową fakturę. Faktura za zaliczkę nie dotarła, w związku z powyższym poproszono o wystawienie duplikatu faktury, który jest datowany na 09.09.2005 r. Zdaniem Podatnika posiada on prawo do odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury, w związku z faktem iż w momencie otrzymania faktury i towaru był zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Zdaniem tut. Organu stanowisko Podatnika przedstawione we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3. Stosownie do ust. 4 w/wym. artykułu ustawy, naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako "podatnika VAT czynnego" lub w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 jako "podatnika VAT zwolnionego". Ustawodawca nie określił wprost, od jakiego momentu podmiot składający druk VAT-R staje się zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Datę rejestracji podmiotu dla potrzeb podatku od towarów i usług wyznacza zatem dzień złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego, stanowi m.in., w myśl ust. 2 pkt 1 lit. b tego artykułu, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego. Na równi z fakturami przepisy o podatku od towarów i usług traktują duplikaty faktur.
W myśl art. 86 ust. 10 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18. Przepis ust. 11 tego artykułu stanowi, iż jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach, określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy. Dodatkowo w myśl ust. 13 art. 86, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik złożył zgłoszenie rejestracyjne VAT-R w dniu 06.09.2005 r.; oryginału faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty nie otrzymał w ogóle, natomiast duplikat tej faktury otrzymał po dniu, w którym dokonał rejestracji dla celów podatku od towarów i usług. Zatem mając na uwadze w/cyt. przepisy, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z przedmiotowego duplikatu faktury.
Słowa kluczowe: duplikat faktury, odliczenie podatku od towarów i usług, otrzymanie faktury, rejestracja dla potrzeb podatku od towarów i usług
Data aktualizacji: 28/02/2011 10:01:53
Urząd Skarbowy Leżajsk 37-300 ul. plac Targowy 3
Zasięg terytorialny miasta Leżajsk gminy Grodzisko Dolne, Kuryłówka, Leżajsk, Nowa Sarzyna powiaty leżajski województwo podkarpackie Konta bankowe CIT 76101015282005302221000000 VAT 26101015282005302222000000 PIT 73101015282005302223000000...
Czy opłata sądowa umieszczona na fakturze VAT obok usługi podlega opodatkowaniu podatkiem...
Wystawianie rachunków onlineCzy wykonane czynności (sprzedaż materiałów, wykonanie usługi) zostały prawidłowo udokumentowane i czy zastosowano właściwą stawkę podatkową?Czy Wnioskodawca prawidłowo postąpił wystawiając korekty do refaktur i skorygował in minus VAT należny w trakcie realizacji projektu?Prawidłowość fakturowania przez Spółkę usług transportowych świadczonych na rzecz belgijskiego kontrahenta?Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy Warszawa 00-052 ul. Mazowiecka 9