Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/ilpb2-415-707-14-2-es
Timestamp: 2018-03-22 05:47:05+00:00
Document Index: 98560918

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 922', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 10', 'art. 31', 'art. 33', 'art. 21']

Podatek dochodowy od osób fizycznych, źródła przychodu; zwolnienie przedmiotowe – art. 21 ust. 1 pkt 131; ust. 25 pkt 1 lit. a).
ILPB2/415-707/14-2/ESinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 18 czerwca 2014 r. (data wpływu 20 czerwca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 20 czerwca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
Tytułem dziedziczenia w 2009 r. (śmierć matki – 8 marca 2009 r.) oraz w 2012 r. (śmierć ojca – 3 marca 2012 r.) Wnioskodawczyni nabyła łącznie udział 1/2 części w mieszkaniu rodziców, drugim współwłaścicielem nieruchomości jest siostra Zainteresowanej. W dniu 9 października 2012 r. ww. nieruchomość została sprzedana, w związku z czym Wnioskodawczyni osiągnęła dochód w wysokości 27.500,00 zł. Z uwagi na fakt, że zbycie nastąpiło przed upływem 5 lat od nabycia, uzyskany przychód podlega opodatkowaniu. Jednak istnieje również możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej, z której Wnioskodawczyni zamierza skorzystać. W związku z tym Zainteresowana wyjaśnia, że jej mąż, z którym jest w związku małżeńskim od 2002 r., w dniu 23 września 2002 r. (w trakcie trwania ich małżeństwa) otrzymał darowiznę od rodziców – lokal mieszkalny. W akcie notarialnym zapisano: (...) daruję swoje udziały w lokalu mieszkalnym wraz z przynależnościami bliżej opisanymi w par. 1 tego aktu A.R., który oświadcza, że darowiznę tą przyjmuje, że jest synem i siostrzeńcem darczyńców, a nadto, że jest żonaty, lecz z żoną żadnych umów majątkowych nie zawierali (...). Mimo, że pomiędzy Wnioskodawczynią a jej mężem obowiązuje wspólność małżeńska ww. lokal mieszkalny stanowi majątek odrębny męża.
Czy zakup od męża udziałów w jego nieruchomości za kwotę uzyskaną ze sprzedaży mieszkania po rodzicach, tj. 27.500,00 zł będzie podlegało zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni w związku z tym, że ww. lokal mieszkalny stanowi majątek odrębny męża, to wykup jego udziałów w nim będzie zaspokojeniem własnych potrzeb mieszkaniowych. Oznacza to, że w sprawie znajdzie zastosowanie zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co z kolei oznacza, że uzyskany ze sprzedaży dochód w całości jest zwolniony od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Z treści analizowanego wniosku wynika, że udział w sprzedanej nieruchomości Zainteresowana nabyła tytułem dziedziczenia po rodzicach: matce zmarłej 8 marca 2009 r. oraz ojcu zmarłym 3 marca 2012 r.
Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 121) prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego). Oznacza to, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Przenosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że sprzedaż nieruchomości (udziału), która nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie (w niniejszej sprawie lata 2009 i 2012), jest źródłem przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym wyłącznie według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Okoliczność, że zakupu Wnioskodawczyni dokona od małżonka, z którym posiada wspólność majątkową pozostaje w tej sprawie bez znaczenia.
Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 788 z późn. zm.) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. W myśl art. 33 pkt 2 Kodeksu do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił. Oznacza to, że skoro małżonek Wnioskodawczyni (a nie oboje małżonkowie) nabył nieruchomość w darowiźnie, to weszła ona do jego majątku osobistego, bez względu na istniejącą w małżeństwie wspólność ustawową. Tym samym dopuszczalne jest aby małżonkowie zawarli między sobą umowę sprzedaży udziału w nieruchomości, która stanowi wyłączną własność jednego z nich.
Reasumując stwierdzić należy, że środki finansowe pochodzące ze sprzedaży w 2012 r. udziałów w lokalu mieszkalnym nabytych przez Wnioskodawczynię tytułem dziedziczenia w 2009 r. oraz w 2012 r., które planuje wydatkować na zakup udziału w nieruchomości stanowiącej wyłączną własność małżonka, mogą stanowić wydatki na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > ILPB2/415-707/14-2/ES