Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb3-4510-1-65-15-4-pr
Timestamp: 2018-02-21 07:27:38+00:00
Document Index: 114627652

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 15']

ILPB3/4510-1-65/15-4/PR | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
ILPB3/4510-1-65/15-4/PRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z 3 lutego 2015 r. (data wpływu 16 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 16 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek – uzupełniony pismem z dnia 31 marca 2015 r. (data wpływu 7 kwietnia 2015 r.) – o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Wnioskodawca jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym prowadzi działalność polegającą na wykonywaniu usług transportu drogowego towarów na terenie Polski oraz na terenie Europy.
Spółka jest podatnikiem podatku od towarów i usług i Jej działalność w pełnym zakresie jest opodatkowana podatkiem VAT. Wnioskodawca zatrudnia w pełnym wymiarze czasu pracy pracowników na stanowisku kierowca w transporcie krajowym i międzynarodowym. Pracownicy podczas podróży służbowych śpią w kabinach ciągników siodłowych, które są wyposażone w miejsca do spania.
Z tytułu wykonywania podróży służbowych kierowcom wypłacane są przysługujące diety oraz ryczałty za noclegi. Ryczałt za nocleg wypłacany jest w sytuacjach, kiedy kierowcy nie mają zapewnionego hotelu, czy innej noclegowni, a dostęp do zaplecza sanitarnego odbywa się w ich własnym zakresie.
Czy wypłacona kwota ryczałtów na nocleg stanowi koszt uzyskania przychodów pracodawcy zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., z późn. zm.)...
Powyższa treść pytania wynika z uzupełnienia wniosku z dnia 31 marca 2015 r. (data wpływu 7 kwietnia 2015 r.)
Zdaniem Wnioskodawcy, kwota wypłaconego ryczałtu za nocleg stanowi koszt uzyskania przychodu Spółki.
W katalogu ujętym w art. 15 ust. 1 ww. ustawy, nie zawarto zakazu ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez pracodawcę tytułem diet, czy innych należności wypłacanych w związku z odbywaniem podróży służbowych pracowników.
Kosztem uzyskania przychodów są zatem takie wydatki, których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo - skutkowym z uzyskaniem przychodu z danego źródła, bądź też z zachowaniem lub zabezpieczeniem źródeł przychodów i nie są wymienione w art. 16 ust. 1 ww. ustawy.
Zatem, Spółka ponosząc wydatki związane z wyjazdem służbowym pracowników może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszystkie faktycznie poniesione wydatki, jeżeli ich poniesienie ma wpływ na osiągnięcie przychodu.
O możliwości obciążenia podatkowych kosztów uzyskania przychodów wydatkami ponoszonymi przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych decydują przepisy art. 15 i 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.).
W tym miejscu podnieść należy, że wydatki pracownicze – co do zasady – zaliczane są do kosztów podatkowych. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenie zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie, wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników, a także diety i inne należności za czas podróży służbowej np. takie jak w opisanej sprawie – dotyczące ryczałtów za nocleg – pod warunkiem, że są związane z prowadzoną przez podatnika działalnością i w konsekwencji wpływają na osiąganie przez niego przychodów.
Pracodawca może bowiem zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko takie wydatki na rzecz pracowników, które pozostają w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą i z uzyskiwanymi przez niego przychodami, a jednocześnie wydatki te nie mogą znajdować się w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Odnosząc zatem powyższe wyjaśnienia do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, że wydatki będące przedmiotem zapytania Spółki, tj. wypłacane kierowcom z tytułu wykonywania podróży służbowych ryczałty za nocleg, wypełniają przesłanki wynikające z treści art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i tym samym stanowią koszty uzyskania przychodów Wnioskodawcy.
Podsumowując, wypłacona przez Spółkę (pracodawcę) kwota ryczałtów na nocleg stanowi koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Jednocześnie zaznacza się, że dokonując weryfikacji prawidłowości zajętego przez Wnioskodawcę stanowiska tut. Organ nie odniósł się do możliwości zaliczenia przez Spółkę do kosztów uzyskania przychodów wszystkich faktycznie poniesionych wydatków związanych z wyjazdem służbowym pracowników, albowiem przedmiotem zapytania Spółki było zagadnienie dotyczące wypłacanych w związku z podróżami służbowymi ryczałtów za noclegi.
ITPB2/4511-325/15/RS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB3/4510-1-65/15-4/PR