Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-czym-jest-dzialalnosc-nierejestrowana-co-mowi-o-niej-ustawa
Timestamp: 2020-08-07 09:16:37+00:00
Document Index: 105173309

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 20', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 109', 'art. 113']

Działalność nierejestrowana - jak ją prowadzić i na czym polega ? - Poradnik Przedsiębiorcy
Działalność nierejestrowana - czym jest i co mówi o niej ustawa?
4.83/5 (347) 1
Działalność nierejestrowana - na czym polega?
Ustawa o VAT a działalność nierejestrowana
Działalność gospodarcza - definicja ustawy o VAT
Podatnik w myśl ustawy o VAT
Dokumentowanie sprzedaży w przypadku działalności nierejestrowanej
Działalność nierejestrowana zwolniona z VAT - dokumentowanie
Działalność nierejestrowana opodatkowana VAT - dokumentowanie
Zalety działalności nierejestrowanej
Konstytucja biznesu, począwszy od 30 kwietnia 2018 roku, wprowadziła w życie szereg zmian, w tym tzw. działalność nierejestrową. Czym dokładnie jest działalność nierejestrowana? Jak wystawić fakturę, prowadząc działalność nierejestrowaną? Sprawdźmy!
Ustawa Prawo przedsiębiorców, będąca częścią Konstytucji biznesu, reguluje w art. 5 kwestie związane z działalnością nierejestrowaną. Zgodnie z jego treścią działalność nierejestrowana to taka:
z której przychód (kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont) należny nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia,
Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2020 roku wynosi 2600 zł brutto, w związku z czym limit przychodu dla działalności nierejestrowanej wynosi 1300 zł.
Należy podkreślić, że działalność nierejestrowana nie ma zastosowania do działalności wykonywanej w ramach umowy spółki cywilnej. Dodatkowo z tego rozwiązania nie mogą korzystać typy działalności wymagających koncesji, licencji czy pozwolenia.
Jeżeli w trakcie korzystania z działalności nierejestrowanej dokonana zostanie rejestracja działalności w CEIDG, wówczas działalność ta staje się działalnością gospodarczą z dniem określonym we wniosku.
Jeżeli przychód należny z działalności nierejestrowanej przekroczył w danym miesiącu wysokość 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, działalność ta staje się działalnością gospodarczą, począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie limitu. Wówczas w ciągu 7 dni należy złożyć w CEIDG wniosek rejestracyjny.
Pan Janusz prowadzi tzw. działalność nierejestrowaną od 1 stycznia 2020 roku.
W styczniu wykonał dwie usługi na:
10.01 - 400 zł
26.01 - 500 zł
- czyli łącznie 900 zł, co oznacza iż limit przychodu nie został przekroczony, więc w dalszym ciągu może być prowadzona tzw. działalność nierejestrowana.
W lutym pan Janusz wykonał cztery usługi na kwoty:
4.02 - 400 zł
14.02 - 500 zł
27.02 - 300 zł
29.02 - 400 zł
- czyli łącznie 1600 zł, co oznacza iż limit przychodu został przekroczony o 300 zł. W związku z powyższym pan Janusz jest zobowiązany zarejestrować działalność gospodarczą. Ma 7 dni od dnia przekroczenia limitu na dopełnienie formalności (m.in. złożenie wniosku CEIDG-1), czyli do 7.03.2020 r.
Z tytułu prowadzenia działalności nierejestrowanej nie ma obowiązku odprowadzania jakichkolwiek składek ZUS, zarówno społecznych czy zdrowotnych. Nie podlega bowiem obowiązkowi rejestracyjnemu. Osoba prowadząca tego typu działalność nie dokonuje rejestracji do ubezpieczeń ani nie składa żadnych deklaracji ZUS.
Działalność nierejestrowana na gruncie VAT - jak ją rozliczać?
Prowadzenie tzw. działalności nierejestrowanej nie zwalnia z obowiązku odprowadzania podatku dochodowego z tytułu osiąganych dochodów, przychody z tego tytułu nie są bowiem zwolnione od podatku.
Niemniej jednak w związku z tym, iż działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą, osoba ją prowadząca nie odprowadza okresowych (miesięcznych lub kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy.
Osiągnięte przychody oraz poniesione koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia działalności nierejestrowanej podatnik wykazuje w zeznaniu rocznym PIT-36 w specjalnie przeznaczonym to tego celu wierszu 9: "Działalność nierejestrowana, określona w art. 20 ust. 1ba ustawy". Przychody te są bowiem opodatkowane według skali podatkowej (17%, 32%).
Koszty uzyskania przychodów związane z prowadzeniem działalności nierejestrowanej (np. zakup surowców do wytworzenia sprzedawanego produktu, zakup narzędzi do wykonywania usług) należy odpowiednio dokumentować oraz przechowywać dla celów dowodowych związanych z ustaleniem dochodu.
Do ustalenia podatku należnego z tytułu PIT istotna jest kwota dochodu, czyli różnicy między osiągniętymi przychodami i poniesionymi kosztami uzyskania przychodów. Natomiast limit dla działalności nierejestrowanej ustala się na podstawie dochodu.
W kwestii dokumentowania sprzedaży, nawet w przypadku działalności nierejestrowanej, należy odnieść się do definicji działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W kwestii wyżej przytoczonej definicji działalności gospodarczej ustawy o VAT należy zwrócić również uwagę na definicję podatnika, którą określa art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią "Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności".
W przypadku gdy osoba prowadząca działalność nierejestrowaną dokonuje sprzedaży na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych, należy ustalić czy w tym przypadku nie jest wymagane posiadanie kasy fiskalnej i rejestrowania na niej tych transakcji, o czym więcej: Kasa fiskalna - kto ma obowiązek jej posiadania? Natomiast gdy osoba prowadząca działalność nierejestrowaną korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej, sprzedaż na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych można ujmować w ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, o czym więcej w artykule: Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej - wzór z omówieniem.
W przypadku współpracy z firmami sprzedaż należy udokumentować fakturą - fakturą bez VAT w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT, fakturą VAT w przypadku podatników VAT.
Natomiast gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, tutaj co do zasady istnieje obowiązek wystawienia faktury tylko na wyraźną prośbę nabywcy. Jednak ze względów praktycznych mimo zwolnienia z kasy fiskalnej można całą sprzedaż dokumentować fakturami, nawet mimo braku wyraźnej prośby nabywcy.
Działalność nierejestrowana co do zasady może korzystać ze zwolnienia z VAT, np. ze względu na limit obrotów, o czym więcej w artykule: Zwolnienie z VAT - kto może z niego skorzystać? Korzystając ze zwolnienia z VAT ze względu na limit, podatnik dokumentuje swoją sprzedaż poprzez wystawienie faktury bez VAT. Zakres danych tego typu dokumentu określa § 3 pkt 1 oraz 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2013 roku w sprawie wystawiania faktur. Faktura bez VAT powinna zawierać takie dane jak:
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
cenę jednostkową towaru lub usługi,
Korzystając ze zwolnienia z VAT, dodatkowo osoba prowadząca działalność nierejestrowaną w oparciu o art. 109 ust. 1 ustawy o VAT powinna prowadzić uproszczony rejestr sprzedaży. Do jego podstawowych elementów należy zaliczyć:
liczbę porządkową,
numer dokumentu sprzedaży,
wartość sprzedaży,
wartość sprzedaży narastająco.
Ewidencję taką można również wzbogacić o dane kontrahenta. Dodatkowo może być ona prowadzona w formie papierowej.
Prowadzona ewidencja sprzedaży będzie pomocnym narzędziem przy ustalaniu limitu przychodów dla działalności nierejestrowanej.
Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną, która nie może korzystać ze zwolnienia z VAT (tj. wykonuje typ działalności bezwzględnie zobowiązujący ją do bycia czynnym podatnikiem VAT lub przekroczyła limit obrotów), sprzedaż dokumentuje co do zasady fakturami VAT.
Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT zwolnienie podmiotowe z VAT nie dotyczy podatników:
"1) dokonujących dostaw:
- energii elektrycznej,
– preparatów kosmetycznych i toaletowych,
– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych,
– urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego,
– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych,
– motocykli
3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju."
Dodatkowo należy podkreślić, iż czynny podatnik VAT zobligowany jest do:
prowadzenia rejestrów VAT sprzedaży oraz zakupów,
składania deklaracji VAT za okresy miesięczne w formie elektronicznej.
Dane, jakie powinna zawierać faktura VAT wystawiona przez podatnika, zostały dokładnie omówione w artykule: Elementy faktury VAT.
Co ważne, aby prawidłowo dokonać rozliczeń w zakresie podatku VAT, należy posiadać NIP. W przypadku gdy osoba prowadząca działalność nierejestrowaną nie posiada NIP-u, powinna wystąpić o jego przyznanie, składając w urzędzie druk NIP-2.
Reasumując, działalność nierejestrowana to wiele zalet, wśród których można wymienić przede wszystkim brak konieczności:
zgłaszania działalności w CEIDG, urzędzie skarbowym czy GUS,
opłacania okresowych zaliczek na podatek dochodowy,
prowadzenia księgowości (osoba prowadząca działalność nierejestrowaną prowadzi uproszczoną ewidencję sprzedaży),
opłacania składek ZUS oraz składania deklaracji ZUS.
Działalność nierejestrowana zwolniona z VAT czy podlegająca VAT
Limit przychodu dla działalności nierejestrowanej w 2020 roku!
Jakie zmiany wprowadziła Konstytucja Biznesu?
Stopniowa likwidacja numeru REGON a Konstytucja biznesu
Konstytucja biznesu, czyli nowe prawo dla przedsiębiorców
W majątku firmy posiadam samochód osobowy. Czy mogę zaliczyć ubezpieczenie AC pojazdu w koszty?
Czy osoba prowadząca działalność nierejestrową może być kontrolowana przez urząd?
Usługa w ramach działalności nierejestrowej dla firmy małżonka w KPiR
Opodatkowanie działalności nierejestrowej na gruncie PIT i VAT
Zgodnie z Konstytucją Biznesu między innymi możliwe jest prowadzenie działalności nierejestrowanej. Na czym polega działalność nierejestrowana? Jak rozliczać ZUS, PIT oraz VAT w momencie jej prowadzenia? Czy należy wystawiać faktury sprzedaży? Sprawdź!