Source: http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,270,0,2015,dodatkowe-informacje-i-objasnienia.html
Timestamp: 2014-11-23 16:49:38+00:00
Document Index: 97479951

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 3', 'art. 31', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 302', 'art. 152', 'art. 130', 'art. 45', 'art. 200', 'art. 362', 'art. 363', 'art. 362', 'art. 39', 'art. 34', 'art. 35']

Dodatkowe informacje i obja�nienia – www.VademecumKsiegowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona g��wna » Bilans, rachunek zysk�w i strat oraz informacja dodatkowa za 2012 rok » INFORMACJA DODATKOWA » Dodatkowe informacje i obja�nienia A
Artyku� pochodzi z serwisu: ZAKLADAMYFIRME.PL Bilans, rachunek zysk�w i strat oraz informacja dodatkowa za 2012 rok - Dodatek nr 15 do Zeszyt�w Metodycznych Rachunkowo�ci nr 22 (334) z dnia 20.11.2012
Podstawowym celem sporz�dzenia drugiej cz�ci sk�adowej informacji dodatkowej, czyli dodatkowych informacji i obja�nie�, jest dostarczenie u�ytkownikom sprawozda� finansowych dodatkowych opisowych wyja�nie� i informacji nieuj�tych we wprowadzeniu, jak r�wnie� dostarczenie danych liczbowych uzupe�niaj�cych bilans, rachunek zysk�w i strat, zestawienie zmian w kapitale w�asnym oraz rachunek przep�yw�w pieni�nych.
Minimalny zakres dodatkowych informacji i obja�nie� wyszczeg�lniony zosta� w za��czniku nr 1 do ustawy o rachunkowo�ci. Poni�ej zostan� om�wione poszczeg�lne pozycje dodatkowych informacji i obja�nie� w uk�adzie okre�lonym w tej ustawie - z propozycj� prezentacji niekt�rych danych liczbowych w formie tabelarycznej. 3.1. Informacje i obja�nienia do bilansu
Dodatkowe informacje i obja�nienia do bilansu obejmuj� w szczeg�lno�ci:
3.1.1. Szczeg�owy zakres zmian warto�ci grup rodzajowych �rodk�w trwa�ych, warto�ci niematerialnych i prawnych oraz inwestycji d�ugoterminowych, zawieraj�cy stan tych aktyw�w na pocz�tek roku obrotowego, zwi�kszenia i zmniejszenia z tytu�u: aktualizacji warto�ci, nabycia, przemieszczenia wewn�trznego oraz stan ko�cowy, a dla maj�tku amortyzowanego - podobne przedstawienie stan�w i tytu��w zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia
Ze wzgl�du na zakres informacji koniecznych do wykazania w tym punkcie, mog� one zosta� przedstawione w poni�szej przyk�adowej tabeli ujmuj�cej stan warto�ci pocz�tkowych i umorzenia ww. sk�adnik�w aktyw�w na pocz�tek roku, ich zmiany w trakcie roku obrotowego, stan warto�ci pocz�tkowych i umorzenia na koniec roku oraz ich warto�� netto na pocz�tek i koniec roku obrotowego.
G��wne sk�adniki aktyw�w trwa�ych
Lp. Nazwa grupy rodzajowej sk�adnika aktyw�w wed�ug uk�adu w bilansie Warto�� pocz�tkowa - stan na pocz�tek roku obrotowego Zwi�kszenie warto�ci pocz�tkowej
Og�em zwi�k- szenie warto�ci pocz�t- kowej (4 + 5 + 6) Zmniejszenie warto�ci pocz�tkowej Og�em zmniejszenie warto�ci pocz�tkowej (8 + 9 + 10) Warto�� pocz�tkowa - stan na koniec roku obrotowego (3 + 7 - 11)
aktu- alizacja
przemie- szczenie
zbycie likwi- dacja
inne 1 2 3 4
11 12 1. 2. Umorzenie - stan na pocz�tek roku obrotowego Zwi�kszenia w ci�gu roku obrotowego
Og�em zwi�kszenie umorzenia (14 + 15 + 16) Zmniejszenie umorzenia Umorzenie - stan na koniec roku obrotowego (13 + 17 - 18) Warto�� netto sk�adnik�w aktyw�w aktualizacja amortyzacja za rok obrotowy inne stan na pocz�tek roku obrotowego (3 - 13)
stan na koniec roku obrotowego (12 - 19) 13 14 15 16 17 18 19 20 21 W tabeli ujmuje si� wszystkie �rodki trwa�e klasyfikowane do tej grupy aktyw�w na podstawie przepis�w art. 3 ust. 1 pkt 15 oraz art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowo�ci, np.:
u�ywane na podstawie umowy leasingu finansowego, prawo wieczystego u�ytkowania grunt�w, sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz sp�dzielcze prawo do lokalu u�ytkowego, o niskiej jednostkowej warto�ci pocz�tkowej, kt�rych warto�� w momencie przyj�cia do u�ywania zosta�a jednorazowo odpisana, ale kt�re obj�te s� ewidencj� bilansow� na koncie 01 "�rodki trwa�e", a odpis amortyzacyjny figuruje na koncie 07-1 "Odpisy umorzeniowe �rodk�w trwa�ych".
Zwi�kszenie warto�ci pocz�tkowej - ujmowane w kolumnie 4 tabeli - dotyczy aktualizacji warto�ci w trybie art. 31 ust. 3 i 4 ustawy o rachunkowo�ci. Jako przych�d - w kolumnie 5 tabeli - traktowany jest zakup, aport, nieodp�atne otrzymanie (w tym w drodze darowizny) oraz przyj�cie w leasing finansowy aktyw�w trwa�ych. Jako przemieszczenie - ujmowane w kolumnie 6 tabeli - uznawane jest np. przyj�cie �rodk�w trwa�ych z budowy lub przyrost ich warto�ci w wyniku ulepszenia. Wykazywane tu s� r�wnie� przeniesienia zwi�zane z przekwalifikowaniem aktyw�w trwa�ych do innych grup rodzajowych.
Nale�y podkre�li�, �e sk�adniki aktyw�w trwa�ych powinny by� prezentowane w kolumnie 2 tabeli w uk�adzie analogicznym jak w bilansie, tj. daj�cym mo�liwo�� ich por�wnania z danymi uj�tymi w bilansie.
3.1.2. Warto�� grunt�w u�ytkowanych wieczy�cie
Grunty, w stosunku do kt�rych jednostka posiada prawo wieczystego u�ytkowania, mog� by� uj�te w zestawieniu.
Grunty w wieczystym u�ytkowaniu
Lp. Tre�� (nr dzia�ki, nazwa) Wyszczeg�lnienie Stan na pocz�tek roku obrotowego Zmiany stanu w trakcie roku obrotowego Stan na koniec roku obrotowego (4 + 5 - 6) zwi�kszenia zmniejszenia 1 2 3 4 5 6 7 1. Powierzchnia (m2) Warto�� (z�) 2. Powierzchnia (m2) Warto�� (z�) Dane liczbowe powinny wynika� z posiadanych przez jednostk� dokument�w (np. potwierdzaj�cych nadanie jej prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w czy stanowi�cych podstaw� naliczania rocznych op�at za ich wieczyste u�ytkowanie).
3.1.3. Warto�� nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostk� �rodk�w trwa�ych, u�ywanych na podstawie um�w najmu, dzier�awy i innych um�w, w tym z tytu�u um�w leasingu
W tej pozycji wykazywane s� �rodki trwa�e u�ywane na podstawie ww. um�w, z kt�rych niezbicie wynika, �e jednostka nie musi (nie ma obowi�zku lub prawa) ich amortyzowa� lub umarza� (je�eli np. umowa nie spe�nia co najmniej jednego z warunk�w okre�lonych w art. 3 ust. 4 pkt 1-7 ustawy o rachunkowo�ci). W zale�no�ci od potrzeb mo�na dokona� ich prezentacji w tabeli.
�rodki trwa�e nieamortyzowane lub nieumarzane
Lp. Grupa wed�ug K�T Stan na pocz�tek roku obrotowego Zmiany w trakcie roku obrotowego Stan na koniec roku obrotowego (3 + 4 - 5) zwi�kszenia zmniejszenia 1 2 3 4 5 6 1. 2. Warto�� �rodk�w trwa�ych mo�e wynika� z zawartych um�w lub z polis ubezpieczeniowych albo w przypadku braku danych w tym zakresie - mo�e zosta� ustalona szacunkowo przez jednostk� we w�asnym zakresie.
3.1.4. Zobowi�zania wobec bud�etu pa�stwa lub jednostek samorz�du terytorialnego z tytu�u uzyskania prawa w�asno�ci budynk�w i budowli
W tej pozycji wykazywane s� nieuj�te w bilansie zobowi�zania jednostki wobec Skarbu Pa�stwa lub jednostek samorz�du terytorialnego z tytu�u uzyskania prawa w�asno�ci budynk�w i budowli. Mog� one zosta� wykazane w tabeli.
Pozabilansowe zobowi�zania z tytu�u uzyskania prawa w�asno�ci nieruchomo�ci
Lp. Wyszczeg�lnienie Stan na pocz�tek roku obrotowego Zwi�kszenia Zmniejszenia Stan na koniec roku obrotowego 1. Zobowi�zania wobec bud�etu pa�stwa 2. Zobowi�zania wobec jednostek samorz�du terytorialnego 3. Zobowi�zania og�em W formie opisowej powinny by� przedstawione ewentualne dodatkowe wyja�nienia dotycz�ce rozrachunk�w z tego tytu�u ze Skarbem Pa�stwa lub jednostkami samorz�du terytorialnego.
3.1.5. Dane o strukturze w�asno�ci kapita�u podstawowego oraz liczbie i warto�ci nominalnej subskrybowanych akcji, w tym uprzywilejowanych
Bior�c pod uwag�, �e w my�l art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowo�ci, przez udzia�y lub udzia�owc�w rozumie si� r�wnie� odpowiednio akcje lub akcjonariuszy, przez akcje rozumie si� r�wnie� udzia�y. Dane o strukturze kapita�u podstawowego jednostek b�d� zatem zr�nicowane - w zale�no�ci od formy prawnej jednostki zobowi�zanej do wype�nienia tej pozycji dodatkowych informacji. W tej pozycji wykazuje si�:
a) w sp�kach akcyjnych - wysoko�� kapita�u zak�adowego (kt�ry zgodnie z art. 302 K.s.h. dzieli si� na akcje o r�wnej warto�ci nominalnej) oraz liczb� i warto�� nominaln� akcji z podzia�em na akcje zwyk�e i uprzywilejowane oraz inne. Je�eli s� to akcje imienne, to w tej pozycji wymienia si� nazwiska lub firmy (nazwy) w�a�cicieli posiadaj�cych pakiety wi�kszo�ciowe akcji (odpowiednio do postanowie� statutu sp�ki i odpowiednich przepis�w Kodeksu sp�ek handlowych). Informacje te uzupe�niaj� dane wykazane w wierszach A.I, A.II i A.III pasyw�w bilansu. Powinny by� one zgodne z danymi wynikaj�cymi z ksi�gi akcji;
b) w sp�kach z ograniczon� odpowiedzialno�ci� - wielko�� i struktur� kapita�u zak�adowego (kt�ry stosownie do art. 152 K.s.h. dzieli si� na udzia�y o r�wnej lub nier�wnej warto�ci nominalnej) oraz podzia� tego kapita�u mi�dzy wsp�lnik�w - z wyszczeg�lnieniem ich nazwisk (nazw) oraz liczby i warto�ci posiadanych przez nich udzia��w. Informacje te uzupe�niaj� dane wykazane w wierszach A.I, A.II i A.III pasyw�w bilansu. Powinny by� one zgodne z danymi wynikaj�cymi z ksi�gi udzia��w;
c) w sp�kach komandytowo-akcyjnych - wielko�� kapita�u zak�adowego oraz (stosownie do art. 130 pkt 5 K.s.h.) warto�� nominaln� akcji i ich liczb� ze wskazaniem, czy akcje s� imienne, czy na okaziciela, liczb� akcji poszczeg�lnych rodzaj�w i zwi�zane z nimi uprawnienia, je�eli s� wprowadzane akcje r�nych rodzaj�w, a tak�e nazwiska i imiona albo firmy (nazwy) komplementariuszy i ich procentowy udzia� w kapitale zak�adowym. Dane tej pozycji powinny odpowiada� sumie danych wykazanych w wierszach A.I, A.II i A.III pasyw�w bilansu;
d) w sp�kach osobowych (jawnych, partnerskich i komandytowych) oraz w sp�kach cywilnych os�b fizycznych - wielko�� kapita�u zak�adowego z imiennym podzia�em na wsp�lnik�w, z podaniem ich udzia�u w kapitale zak�adowym.
Informacje podawane w tej pozycji r�wnie� mog� by� sporz�dzone w formie tabelarycznej - dostosowanej do potrzeb jednostki. Pozycja ta mo�e zosta� pomini�ta, gdy dane, o kt�rych mowa, pokrywaj� si� z danymi wykazanymi w bilansie albo w zestawieniu zmian kapita�u (funduszu) w�asnego. Nie wype�niaj� tej pozycji przedsi�biorstwa pa�stwowe, SP ZOZ, sp�dzielnie oraz osoby fizyczne prowadz�ce dzia�alno�� gospodarcz�.
3.1.6. Stan na pocz�tek roku obrotowego, zwi�kszenia i wykorzystanie oraz stan ko�cowy kapita��w (funduszy) zapasowych i rezerwowych, o ile jednostka nie sporz�dza zestawienia zmian w kapitale (funduszu) w�asnym
Obowi�zek podania informacji w tej pozycji dotyczy jedynie jednostek, kt�re nie maj� obowi�zku sporz�dzenia zestawienia zmian w kapitale (funduszu) w�asnym, czyli tych, kt�rych sprawozdania finansowe nie podlegaj� corocznemu badaniu (art. 45 ust. 3 ustawy o rachunkowo�ci). W tej pozycji wykazuje si� stany wszystkich tworzonych kapita��w (funduszy) innych ni� kapita� podstawowy: na pocz�tek roku obrotowego, zwi�kszenia i zmniejszenia w ci�gu roku wed�ug tytu��w oraz na koniec roku obrotowego.
Informacje o kapita�ach mo�na sporz�dzi� w formie zestawienia w tabeli.
Zmiany stan�w kapita��w (funduszy) innych ni� podstawowy
Lp. Rodzaj kapita�u (funduszu) Stan na pocz�tek roku obrotowego Zwi�kszenia w ci�gu roku obrotowego agio podzia� zysku dop�aty inne razem (4 + 5 + 6+7) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Zapasowy 2. Rezerwowy 3. Z aktualizacji wyceny Zmniejszenia w ci�gu roku obrotowego Stan na koniec roku obrotowego pokrycie straty zwrot dop�at dywidendy inne razem (9 + 10 + 11 + 12) og�em (3 + 8 - 13) w tym: pokrywaj�cy w�asne udzia�y (akcje) 9 10 11 12 13 14 15 W kolumnie 15 tabeli sp�ki z o.o. podaj� kwot� specjalnego kapita�u rezerwowego, utworzonego (w trybie art. 200 � 2 K.s.h.) w celu umorzenia w�asnych udzia��w nabytych w drodze egzekucji, a sp�ki akcyjne podaj� kapita� zapasowy wyodr�bniony ze specjalnego kapita�u rezerwowego (utworzonego w trybie art. 362 � 2 pkt 3 i art. 363 � 6 K.s.h.), stanowi�cego r�wnowarto�� cen nabycia w�asnych akcji, nabytych w celu zapobie�enia powa�nej szkodzie zagra�aj�cej sp�ce lub w celu zaoferowania ich pracownikom lub by�ym pracownikom (art. 362 � 1 pkt 1 i 2 K.s.h.).
3.1.7. Propozycje co do sposobu podzia�u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy
Podawana w tej pozycji informacja wynika z propozycji podzia�u zysku netto przygotowanej przez kierownika jednostki i zaakceptowanej przez uprawniony do tego organ jednostki (np. rad� nadzorcz�). Propozycja podzia�u zysku powinna by� przygotowana z uwzgl�dnieniem odpowiednich przepis�w prawa obowi�zuj�cych poszczeg�lne grupy jednostek okre�laj�cych zasady ich gospodarki finansowej, w tym zasady podzia�u zysku lub pokrycia straty. Pozycj� t� wype�niaj� wy��cznie jednostki b�d�ce osobami prawnymi.
Informacja mo�e by� sporz�dzona w formie przyk�adowej tabeli, w kt�rej wskazane zostan� cele, na kt�re proponuje si� przeznaczy� zysk netto za rok obrotowy (lub �r�d�a pokrycia straty) oraz odpowiadaj�ce im kwoty.
Propozycje podzia�u zysku za rok obrotowy
Nierozliczony wynik z lat ubieg�ych (w tym skutki korekty b��du lub poniesienia straty na sprzeda�y b�d� umorzeniu udzia��w/akcji w�asnych)
Proponowany podzia� zysku:
a) pokrycie straty z lat ubieg�ych
b) wyp�ata dywidendy (ju� wyp�acona dywidenda)
c) zwi�kszenie kapita�u zapasowego
d) zwi�kszenie kapita�u rezerwowego
e) zwi�kszenie kapita�u podstawowego
f) wyp�ata nagr�d, premii
g) zasilenie funduszy specjalnych
h) inne (np. darowizny)
Propozycje pokrycia straty za rok obrotowy
Proponowane �r�d�a pokrycia:
a) kapita� zapasowy
b) kapita� rezerwowy
c) kapita� podstawowy
d) dop�aty wsp�lnik�w (o ile przewiduje to umowa sp�ki z o.o.)
e) inne (np. emisja dodatkowych akcji po cenach rynkowych wy�szych od warto�ci nominalnej)
Niepokryta strata
Je�eli strata za rok obrotowy zwi�ksza poprzednio poniesion� i niepokryt� strat�, to kierownik jednostki powinien wskaza� we wprowadzeniu wynikaj�ce z tego tytu�u zagro�enia dla kontynuowania przez ni� dzia�alno�ci.
3.1.8. Dane o stanie rezerw wed�ug celu ich utworzenia na pocz�tek roku obrotowego, zwi�kszeniach, wykorzystaniu, rozwi�zaniu i stanie ko�cowym
Jednostka w pozycji tej ujawnia nast�puj�ce informacje o rezerwach oraz biernych rozliczeniach mi�dzyokresowych koszt�w, wykazanych w pasywach bilansu w pozycji B.I:
cel ich utworzenia, stan na pocz�tek okresu, dodatkowe rezerwy utworzone w ci�gu okresu, ��cznie ze zwi�kszeniami dotychczasowych rezerw, np. w wyniku ich wzrostu w ci�gu okresu wynikaj�cego z up�ywu czasu oraz skutk�w zmian stopy dyskontowej, kwoty wykorzystane w ci�gu okresu (rozliczone z zobowi�zaniami), kwoty niewykorzystane, rozwi�zane w ci�gu okresu oraz stan na koniec okresu.
Do ka�dej grupy rezerw oraz biernych rozlicze� mi�dzyokresowych koszt�w lub ich istotnych sk�adowych jednostka powinna ponadto ujawni�:
kr�tki opis charakteru obowi�zku (zobowi�zania) oraz oczekiwanych termin�w wynikaj�cych z nich wyp�yw�w korzy�ci ekonomicznych, informacje o wszelkich istotnych niepewno�ciach co do kwoty i terminu wyst�pienia tych wyp�yw�w, g��wne za�o�enia, je�eli jest to zasadne, dotycz�ce przysz�ych zdarze�, kt�re zosta�y uwzgl�dnione przy szacowaniu rezerwy, kwot� wszelkiego zak�adanego zwrotu sk�adnika aktyw�w, w tym kwot� uj�t� w bilansie.
Informacje podawane w tej pozycji powinny obejmowa�:
1) rezerwy na koszty obci��aj�ce koszty operacyjne (art. 39 ust. 2 i art. 34a ust. 5 ustawy o rachunkowo�ci),
2) rezerwy na przysz�e zobowi�zania i przewidywane straty z transakcji gospodarczych w toku zaliczane odpowiednio do pozosta�ych koszt�w operacyjnych, koszt�w finansowych i strat nadzwyczajnych (art. 35d ustawy o rachunkowo�ci),
3) rezerw� z tytu�u odroczonego podatku dochodowego - wskazane jest ujmowa� w odr�bnej przyk�adowej tabeli podanej ni�ej, z uwagi na mo�liwo�� r�wnoczesnego uwzgl�dnienia aktyw�w z tytu�u odroczonego podatku dochodowego, oraz ze wzgl�du na fakt, �e niekiedy ww. rezerwy i aktywa s� rozliczane z kapita�em w�asnym (a nie z wynikiem finansowym), a ponadto, �e s� zaliczane w ca�o�ci do d�ugoterminowych.
Rezerwy z pkt 1-3 mog� by� zestawione w tabelach.
Rezerwy na koszty i zobowi�zania
Stan na pocz�tek roku obrotowego
Zwi�kszenie w ci�gu roku
Wykorzystanie w ci�gu roku*
Rozwi�zanie w ci�gu roku**
Rezerwy d�ugoterminowe og�em:
na �wiadczenia emerytalne i podobne
na pozosta�e koszty
Rezerwy kr�tkoterminowe og�em:
Og�em rezerwy
wpisuje si� kwoty powsta�ych zobowi�za�, odpisanych w ci�ar rezerw utworzonych na te zobowi�zania (ale tylko do wysoko�ci rezerwy - je�eli rezerwa by�a ni�sza od zobowi�zania, to cz�� niepokryt� rezerw� odnosi si� bezpo�rednio w koszty i w tabeli nie wykazuje si�);
wpisuje si� kwoty rozwi�zanych rezerw, kt�re okaza�y si� zb�dne lub nadmierne.
Rezerwy zarachowane w ci�ar
Aktywa odniesione na
kapita�u (funduszu)
kapita� (fundusz) w�asny
kwota og�em
w tym: odpisy aktualizuj�ce aktywa