Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,745,16316,jpk-przy-vat-marza.html
Timestamp: 2020-08-03 23:47:49+00:00
Document Index: 89455047

Matched Legal Cases: ['art. 120', 'art. 43', 'art. 113', 'art. 109', 'art. 120', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 120']

JPK przy VAT marża – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek VAT » JPK przy VAT marża
Podatek VAT rozliczam na podstawie VAT marża (sprzedaż towarów używanych). Jak dokonywać wpisów w ewidencji sprzedaży VAT, aby móc wygenerować potem plik JPK_VAT?
Specyfika szczególnej metody ustalania podstawy opodatkowania w systemie VAT marża polega na tym, że opodatkowaniu VAT podlega wyłącznie marża uzyskana przez podatnika dokonującego sprzedaży towarów używanych, nabytych uprzednio przez niego dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży. Marżą jest różnica między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o VAT. Marża od sprzedaży towarów używanych opodatkowana jest, co do zasady, 23% stawką VAT.
Pamiętać należy, że ten szczególny sposób opodatkowania dostawy towarów używanych jest możliwy w przypadkach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.), czyli gdy podatnik nabył towary m.in. od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
2) podatników VAT, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy,
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana na zasadzie marży.
Jeśli podatnik zajmujący się dostawą towarów używanych do tego rodzaju towarów stosuje zarówno procedury szczególne rozliczania podatku VAT, jak i zasady ogólne, ma obowiązek prowadzenia pełnej ewidencji dla potrzeb VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Ewidencja ta uwzględniać powinna podział w zależności od sposobu opodatkowania. W odniesieniu do tych dostaw, w których podstawą opodatkowania jest marża, ewidencja zawierać musi w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży. Wynika to z art. 120 ust. 15 ustawy o VAT.
Tak więc prowadzona przez podatników ewidencja sprzedaży powinna zawierać wszelkie dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów zamieszczonymi na stronie internetowej www.mf.gov.pl, struktura JPK "Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT" ma być zgodna z deklaracją VAT. Ministerstwo wyjaśniło również, że sposób eksportu danych do JPK zależy od podatnika. Istotne jest, by dane JPK_VAT odpowiadały danym podlegającym wykazaniu w deklaracji VAT.
Deklaracja VAT nie przewiduje odrębnych pozycji dla sprzedaży towarów używanych w systemie VAT marża. Sprzedaż objętą tą procedurą należy zatem ujmować w pozycjach przewidzianych dla sprzedaży krajowej. Z opisu pozycji 17 i 19 deklaracji znajdującego się w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 2273) wynika, iż wpisuje się tam nie obrót, lecz podstawę opodatkowania. Oznacza to, że w odniesieniu do sprzedaży opodatkowanej w systemie marży, w pozycji 19 ujmuje się wartość marży netto, tj. po pomniejszeniu o kwotę należnego podatku, natomiast w pozycji 20 trzeba ująć podatek należny od tej sprzedaży. Dodatkowo w deklaracji należy także zakreślić kwadrat w rubryce 63 w części F - "Informacje dodatkowe" - wskazujący, że podatnik dokonywał dostawy towarów, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę polegającą na opodatkowaniu marży.
Należy również dodać, że podatnik prowadzący działalność opodatkowaną w systemie marży m.in. na rzecz osób prywatnych, ewidencjonuje w kasie rejestrującej całą wartość sprzedawanych towarów, a nie tylko kwotę marży. Przy czym techniczny sposób ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej sprzedaży rozliczanej w systemie marży reguluje § 6 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 363). Przepis ten stanowi, że podatnicy, prowadząc ewidencję za pomocą kasy fiskalnej, przyporządkowują dowolną wolną literę, z wyjątkiem litery "A", wartości 0% (tzw. zero techniczne) w przypadku sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 119 ust. 1 lub art. 120 ust. 4 ustawy.
Podatnik będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzący skup i sprzedaż towarów używanych, zakupił od osoby fizycznej używany samochód za kwotę 10.000 zł. Samochód został sprzedany za kwotę 12.000 zł. Sprzedaż dokonana była w systemie marży. Marża brutto wyniosła 2.000 zł.
Podatek należny wyniósł 373,98 zł, tj. 2.000 zł × 23/123, a marża netto 1.626,02 zł, tj. 2.000 zł - 373,98 zł.
W rubryce 19 deklaracji VAT-7 powinna być ujęta podstawa opodatkowania, tj. kwota 1.626 zł, natomiast w rubryce 20 kwota podatku, tj. 374 zł.
W art. 120 ustawy o VAT określone zostały zasady szczególnej procedury w zakresie opodatkowania dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio (...)
Przedmiotem mojej działalności jest obrót używanymi samochodami sprowadzanymi z zagranicy jako towary handlowe. Czy mam obowiązek informowania właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zakupie samochodu na (...)
UWAGA! Zmiana terminów czytaj więcej Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT, deklaracje VAT-7 i VAT-7K będą składane zgodnie ze wzorem dokumentu elektronicznego, który obejmuje deklarację (...)
Zakupiliśmy towar od kontrahenta spoza Unii Europejskiej. W dokumencie SAD wpisano nieprawidłowe dane odbiorcy zamiast naszych wpisano innej firmy , natomiast pozostałe informacje są zgodne (...)
Podmioty gospodarcze, które poniosły negatywne skutki pandemii, mogą otrzymać m.in. wsparcie w ramach tzw. tarczy finansowej z Polskiego Funduszu Rozwoju dalej: PFR . Taka pomoc (...)
W świetle obowiązujących przepisów, każdy czynny niekorzystający ze zwolnienia z VAT podatnik VAT, niezależnie od tego czy w danym okresie rozliczeniowym wykonał jakąkolwiek czynność podlegającą (...)
Czy będąc zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym dokonując zakupu towarów od unijnego dostawcy powinniśmy rozliczyć WNT jeśli nie posiadamy numeru VAT UE? Definicję wewnątrzwspólnotowego nabycia odnajdujemy (...)
Mechanizm podzielonej płatności dalej: MPP to sposób zapłaty za nabyte towary usługi, który polega na jej rozdzieleniu i uiszczeniu kwoty netto z faktury na rachunek (...)
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Jakie dane podatnik wierzyciel i dłużnik zobowiązany jest wykazać w JPK_VAT przy korekcie z tytułu ulgi na złe długi? Czy od (...)
Czynny podatnik VAT zamierza sprzedać środki trwałe komputery, konsole do gier itp. pracownikom i firmie współpracującej. Czy na fakturach dokumentujących sprzedaż tych towarów powinien on (...)
Warunki stosowania procedury marży do sprzedaży towarów używanych
Otworzyłem sklep motocyklowy. Zarejestrowałem się na VAT. Sprowadzam motocykle oraz części zamienne z Białorusi, które kupuję od osób fizycznych na umowę kupna - sprzedaży, w (...)
Do prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT w lutym 2020 r. kupiłem używany sprzęt AGD. Zakup został udokumentowany fakturą VAT marża. Czy fakturę tę należy ująć (...)
Zakupiłam używany silnik do firmowego samochodu ciężarowego w celu wymiany poprzedniego, który zepsuł się. Kontrahent sprzedaż tę udokumentował fakturą VAT marża. Czy wydatek ten należy (...)
Świadczę usługi turystyki. Jak powinienem wykazywać od 1 lipca 2020 r. w nowym pliku JPK_VAT wpłaty dokonane na poczet usługi turystyki opodatkowanej na zasadzie marży? (...)
Skoro podatnik będzie prowadził dokumentację wewnętrzną nabywanych przez niego towarów od osób fizycznych, to będzie mógł określić kwotę marży. W konsekwencji do sprzedaży używanych towarów (...)
Podatnicy użytkujący samochody osobowe na podstawie umowy leasingu operacyjnego na zakończenie tej umowy mogą zasadniczo wybrać, czy dokonują wykupu samochodu na cele firmowe, czy na (...)
Korekta przychodów za 2019
Jak zaksięgować korektę faktury sprzedaży za 2019 r. (in minus) w księgach 2020? Chodzi mi przede wszystkich o wartość netto. Czy może być np. Przychody ze sprzedaży nie stanowiące przychodów (...)
Eksport w transakcji łańcuchowej
Towar zostaje zamówiony przez firmę niemiecką, ale z terenu Polski wyjeżdza naUkrainę. Odbiera go od pierwszego polskiego kontrahenta-sprzedawcy ukraiński odbiorca. jak to rozliczyć w vacie? 23%?