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Timestamp: 2013-05-25 14:53:46
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Matched Legal Cases: ['artículo 72', 'artículo 944', 'artículo 868', 'artículo 868', 'artículo 519', 'artículo 527', 'artículo 632', 'artículo 530']

Impuesto de timbre | Gerencie.com
Impuesto de timbre Índice Sujetos pasivos.
Actuaciones que no causan el impuesto.
Actuaciones y documentos exentos del impuesto de timbre.
Pago del impuesto de timbre.
Agentes de retención en el impuesto de timbre.
SUJETOS PASIVOS. ARTICULO 514. CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SON SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos de la obligación tributaria o de las sanciones las personas o entidades como contribuyentes o responsables de la obligación o de la sanción.
ARTICULO 515. QUIENES SON CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
ARTICULO 516. QUIENES SON RESPONSABLES. Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retención, incluidos aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de éstos por disposición expresa de la ley.
ARTICULO 517. LOS FUNCIONARIOS OFICIALES RESPONDEN SOLIDARIAMENTE CON LOS AGENTES DE RETENCION. Responden solidariamente con el agente de retención los funcionarios oficiales que autoricen, expidan, registren o tramiten actos o instrumentos sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho carácter, desempeñen funciones públicas e intervengan en los mencionados hechos.
ARTICULO 518. AGENTES DE RETENCION. Deberán responder como agentes de retención, a más de los que señale el reglamento:
5. Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y conciliaciones judiciales y extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional, Sent. C – 543, mayo 24/2005, Exp. D5510
PARAGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarán los costos de giro y transferencia.
ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS.
ARTICULO 519. REGLA GENERAL DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFA.
. Base gravable en el impuesto de timbre nacional. El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario -UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario -UVT..
Parágrafo 1. El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones previstas en este Libro, será igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicadas. En el evento de los documentos de cuantía indeterminada, cuando fuere procedente, además de la retención inicial de la suma señalada en el último inciso de este artículo, el impuesto de timbre comprenderá las retenciones que se efectúen una vez se vaya determinando o se determine su cuantía, si es del caso.
Parágrafo 2. (Adicionado artículo 72 de la Ley 1111 de 2006)La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artículo se reducirá de la siguiente manera:
ARTICULO 520. OTROS INSTRUMENTOS SOMETIDOS AL IMPUESTO DE TIMBRE CUANDO SU CUANTIA FUERE SUPERIOR A UN MILLON DE PESOS ($1.000.000).
ARTICULO 521. DOCUMENTOS PRIVADOS SOMETIDOS AL IMPUESTO DE TIMBRE, CUALQUIERA FUERE SU CUANTIA. Los siguientes documentos están sujetos al impuesto de timbre cualquiera que fuere su cuantía y pagarán las sumas indicadas en cada caso:
a) Los cheques que deban pagarse en Colombia: seis pesos, $ 6 (valor con referencia al año 2006 . Decreto 4715 de 2005 ) , por cada uno.
c) Los Certificados de depósito que expidan los almacenes generales de depósito: $600 (valor con referencia al año 2006 . Decreto 4715 de 2005 )
d) Las garantías otorgadas por los establecimientos de crédito, causan el impuesto al medio por ciento (0.5%), por una sola vez, sobre el valor de la comisión o prima, recibidos por la entidad garante.
ARTICULO 522. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUANTIAS. Para la determinación de las cuantías en el impuesto de timbre, se observarán las siguientes reglas:
2. En los actos o actuaciones que por naturaleza sean de valor indeterminado se tendrá como cuantía la que aparezca en las normas de este título y no la proveniente de simple estimación de los interesados.
3. Se ajustarán los impuestos cuando inicialmente fue indeterminado el valor de un acto, sujeto a ellos o incorporado a documento que los origine y posteriormente dicho valor se haya determinado; sin la prueba del pago del impuesto ajustado no serán deducibles en lo referente a impuestos de renta y complementarios, los pagos ni las obligaciones que consten en los instrumentos gravados, ni tendrán valor probatorio ante las autoridades judiciales o administrativas.
4. La cuantía de los contratos en moneda extranjera se determinará según el cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo.
PARAGRAFO. En los casos previstos en el numeral 3), cuando la Administración Tributaria determine que el valor a pagar inicialmente era cuantificable, podrá, mediante resolución, fijar dicho valor imponiendo adicionalmente una sanción por inexactitud equivalente al 160% del mayor valor determinado.
ARTICULO 523. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS SIN CUANTIA GRAVADOS CON EL IMPUESTO. Igualmente se encuentran gravadas:
1. Los pasaportes ordinarios que se expidan en el país, $31.000; las revalidaciones, $11.000, ($ 31.000) (valor con referencia al año 2006 Decreto 4715 de 2005 ); las revalidaciones, ($ 13.000) (valor con referencia al año 2007)
2. Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines agroindustriales en terrenos baldíos, $56.000 (valor con referencia al año 2005 . Decreto 4344 de 2004 ) por hectárea; $ 63.000 (valor con referencia al año 2007 ) ; cuando se trate de explotación de maderas finas, según calificación del Inderena, o la entidad que haga sus veces $169.000 (valor con referencia al año 2005 . Decreto 4344 de 2004 ) por hectárea; $ 189.000 (valor con referencia al año 2007 ) la prórroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor inicialmente pagado.
3. El aporte de una zona esmeraldífera, a solicitud de algún interesado particular a la Empresa Minerales de Colombia, $282.000. (valor con referencia al año 2005 . Decreto 4344 de 2004 ), $315.000 (valor con referencia al año 2007 ) .
4. Las licencias para portar armas de fuego, $113.000; las renovaciones, $28.000. (valor con referencia al año 2005 . Decreto 4344 de 2004 ), $ 126.000 (valor con referencia al año 2007) las renovaciones, $ 31.000 (valor con referencia al año 2006 Decreto 4715 de 2005 )
5. Licencias para comerciar en municiones y explosivos, $847.000; las renovaciones $565.000. (valor con referencia al año 2005 . Decreto 4344 de 2004 ), $ 944.000 (valor con referencia al año 2007 ) ; las renovaciones $ 629.000 ( valor con referencia al año 2007.)
6. Cada reconocimiento de personería jurídica, $113.000 , $126.000 (valor con referencia al año 2007) tratándose de entidades sin ánimo de lucro, cincuenta y seis mil pesos $56.000. (valor con referencia al año 2005 . Decreto 4344 de 2004 ), $ 63.000 (valor con referencia al año 2007 )
PARAGRAFO. Se excluye del pago del impuesto señalado en el numeral dos (2) del presente artículo, al mediano y pequeño agricultor que realice explotación de bosques en terrenos baldíos con fines exclusivamente agrícolas, en cultivos de pancoger, en un máximo de diez hectáreas, sin perjuicio de cumplir con las obligaciones legales vigentes de posterior reforestación.
ARTICULO 524. LAS VISAS QUE SE EXPIDAN A LOS EXTRANJEROS CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE. Las visas que se expidan causarán impuesto de timbre nacional en las cuantías que se determinan a continuación:
1. La visa temporal, cuarenta y cinco dólares (US$ 45.oo), o su equivalente en otras monedas.
2. La visa ordinaria, setenta y cinco dólares (US$75.oo), o su equivalente en otras monedas.
3. La visa de negocios transitoria, ciento veinte dólares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas.
4. La visa de negocios permanente, doscientos veinticinco dólares (US$225.oo), o su equivalente en otras monedas.
5. La visa de residente, doscientos veinticinco dólares (US$225.oo), o su equivalente en otras monedas.
6. La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano, ciento veinte dólares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas.
7. La visa de estudiante, treinta dólares (US$30.oo), o su equivalente en otras monedas.
8. La visa de turismo, hasta treinta dólares (US$30.oo), o su equivalente en otras monedas, según se determine mediante decreto ejecutivo atendiendo el principio de reciprocidad internacional, el interés turístico del país y los tratados y convenios vigentes.
9. Las visas de tránsito, quince dólares (US$15.oo), o su equivalente en otras monedas.
10. Las visas no comprendidas en los ordinales precedentes ni en el parágrafo 1 de este artículo, setenta y cinco dólares (US$75.oo), o su equivalente en otras monedas.
PARAGRAFO 1o. El permiso especial de tránsito fronterizo, las visas diplomáticas, de cortesía, oficiales, de servicios, las especiales de residentes para asilados y refugiados políticos y las ordinarias CIM, no causan impuesto de timbre. (Valores año base 1985)
ARTICULO 525. IMPUESTO DE TIMBRE PARA ACTUACIONES QUE SE CUMPLAN EN EL EXTERIOR. Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior.
Las tarifas de los impuestos de timbre nacional sobre actuaciones que se cumplan ante funcionarios diplomáticos o consulares del país serán las siguientes:
1. Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior por Funcionarios Consulares, treinta y tres dólares (US$33), o su equivalente en otras monedas.
2. Las certificaciones expedidas en el exterior por Funcionarios Consulares, ocho dólares (US$8.00), o su equivalente en otras monedas.
3. Las autenticaciones efectuadas por los Cónsules colombianos, ocho dólares (US$8.00), o su equivalente en otras monedas.
4. El reconocimiento de firmas ante Cónsules colombianos, ocho dólares (US$8.00), o su equivalente en otras monedas, por cada firma que se autentique.
5. La protocolización de escrituras públicas en el libro respectivo del Consulado Colombiano, ciento treinta dólares (US$ 149) (valor con referencia al año 2005. Decreto 4344 de 2004) o su equivalente en otras monedas.
ARTICULO 526. CUANDO SE CANCELEN DENTRO DEL PAIS SE LIQUIDAN AL CAMBIO OFICIAL. Cuando la cancelación de los valores señalados en los artículos anteriores deba hacerse en el territorio nacional, los mismos se liquidarán al tipo de cambio oficial.
ARTICULO 527. MOMENTOS DE REALIZACION DE ALGUNOS HECHOS GRAVADOS. Se entiende realizado el hecho gravado:
a. Respecto de títulos de acciones y bonos nominativos, en el momento de su suscripción cuando sean al portador en la fecha de entrega del título;
b. Sobre certificados de depósito y bono de prenda de almacenes generales de depósito, en la fecha de entrega, por el almacén del correspondiente certificado o bono;
ARTICULO 528. LA NO EXPRESION DE LA FECHA HACE PRESUMIR EL PLAZO VENCIDO. Los instrumentos, actuaciones o diligencias gravados con impuesto de timbre nacional, en que no se exprese la fecha se tendrán como de plazo vencido para el pago del impuesto y las correspondientes sanciones.
NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE.
ARTICULO 529. LAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL CREDITO EXTERNO. No están sometidos al impuesto de timbre los instrumentos en que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones relacionadas con crédito externo.
ARTICULO 530. SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Están exentos del impuesto:
1. Los títulos valores emitido por establecimientos de crédito con destino a la obtención de recursos.
2. Los títulos valores nominativos emitidos por intermediarios financieros que no sean establecimientos de crédito pero estén sometidos a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con destino a la captación de recursos entre el público.
3. Los certificados de inversión emitidos por sociedades anónimas administradoras de inversión y los certificados de participación en los fondos de inversión expedidos por corporaciones financieras.
4. Los títulos de capitalización nominativos emitidos por las entidades autorizadas para ello y sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria.
5. Las acciones suscritas en el acta de constitución de las sociedades anónimas o en comandita por acciones.
6. Las acciones, los bonos, los papeles comerciales con vencimiento inferior a un (1) año autorizado por la Superintendencia de Valores.
8. Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y el vendedor o el transportador y el remitente o cargador, según el caso, y su establecimiento se encuentren matriculados en la Cámara de Comercio.
10. La prórroga de los títulos valores cuando no impliquen novación.
11. Los cheques girados por entidades de Derecho Público.
12. Las cartas de crédito sobre el exterior.
13. Los contratos de venta a plazos de valores negociables en bolsa, por el sistema de cuotas periódicas, con o sin amortizaciones por medio de sorteos, autorizados por la Superintendencia Bancaria.
16. Los contratos celebrados por los fondos ganaderos con particulares.
17. Los acuerdos celebrados entre acreedores y deudores de un establecimiento, con intervención de la Superintendencia Bancaria cuando éste se halle en posesión de dicho establecimiento.
18. Los contratos y manifiestos de exportación de productos que reciban el certificado de abono tributario.
19. Los contratos de cuenta corriente bancaria.
20. Los comprobantes o certificados de depósito a término de los establecimientos de crédito.
21. La apertura de tarjetas de crédito.
22. Los contratos de promesa de compra - venta de inmuebles.
23. Las escrituras otorgadas por el Instituto de Crédito Territorial en lo concerniente a la adquisición de vivienda y las del Fondo Nacional del Ahorro con sus afiliados, también para lo relativo a la vivienda.
24. El otorgamiento, la autorización y el registro de cualquier escritura pública de compraventa o de hipoteca de una vivienda de interés social de que trata la Ley 9 de 1989.
25. Las resoluciones de adjudicación de tierras a título gratuito, hechas por el Instituto Colombiano de la Reforma Agraria.
26. Los contratos de prenda o garantía hipotecaria abiertas.
28. Las pólizas de seguros y reaseguros, sus renovaciones, ampliaciones, aplicaciones o anexos.
29. La matrícula de los comerciantes y establecimientos de comercio y la renovación de tales matrículas en el registro mercantil.
30. Los pasaportes oficiales de los funcionarios cuando viajen en comisión oficial, con la presentación previa de la autorización del Gobierno.
31. La expedición y revalidación de pasaportes de colombianos que no estén en capacidad de pagar el impuesto, siempre que la exención se conceda por la Dirección General de Impuestos Nacionales del Ministerio de Hacienda y Crédito Público previo concepto favorable de la División Consular del Ministerio de Relaciones Exteriores.
32. La visa de inmigrantes autorizada por organismos competentes y otorgada con los auspicios del Comité Internacional de Migraciones Europeas (CIME).
33. Los pasaportes de trabajadores manuales, esto es, de obreros, choferes, agricultores asalariados y personas que presten servicio doméstico, residentes n Venezuela, Ecuador y Panamá.
34. Los pasaportes diplomáticos.
35. La carta de naturalización del cónyuge del colombiano por nacimiento.
36. Los certificados y las copias sobre el estado civil.
37. Los contratos de trabajo y las copias, extractos y certificados relativos a prestaciones sociales.
38. Los siguientes certificados:
a. De salud o de vacunación.
b. Las licencias o certificados de idoneidad para ejercer cualquier profesión.
c. Los certificados de idoneidad y los títulos o diplomas que se expidan en estudios secundarios, universitarios, técnicos o comerciales, y
d. Las actas de inscripción de profesionales o técnicos en las oficinas públicas.
39. Las autenticaciones de los certificados de estudio que expidan los establecimientos de enseñanza en el exterior.
41. Los certificados sobre existencia de fondos mutuos de inversión o acerca de su representante legal.
42. Los contratos accesorios, las cláusulas penales y los pactos de arras que consten en el documento del contrato principal.
43. Los contratos de depósito de ahorros en pesos corrientes y en unidades de poder adquisitivo constante (UPAC) y los documentos que se originen en ellos.
44. La factura a que se refiere el artículo 944 del Código de Comercio, el vale y la cuenta de cobro.
45. Los instrumentos para garantizar el manejo de bienes de las entidades de Derecho Público por funcionarios oficiales.
46. Las actuaciones que adelanten los miembros de la fuerza pública en campaña y los documentos que otorguen estas mismas personas en dicha circunstancia.
47. Los duplicados de todo escrito sujeto al impuesto de timbre en los cuales oficialmente conste haberse pagado el impuesto correspondiente al original.
48. Los documentos de identificación personal o los relativos a expediciones, copias o renovaciones de aquellos.
49. Los informes y certificados con fines exclusivos de estadística o control e impuestos y contribuciones.
50. El Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, en relación al impuesto no cedido a entidades territoriales.
51. Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportación de bienes de producción nacional y de servicios.
52. Las órdenes de compra o venta de bienes o servicios, y las ofertas mercantiles que se aceptan con ocasión de la expedición de la orden de compra o venta.
53. La refinanciación, la modificación de plazos como consecuencia de cambios en los sistemas de amortización y el cambio de denominación de obligaciones financieras de carácter hipotecario destinadas a la financiación de vivienda.
54. Los pagarés que instrumenten cartera hipotecaria.
56. Los títulos y demás documentos que se originen o deriven directamente de las operaciones de compra de cartera hipotecaria, su titularización y la colocación de los títulos correspondientes a los que se refiere la Ley 546 de 1999.
ARTICULO 530-1. En ningún caso estarán sometidas al impuesto de timbre las escrituras públicas de enajenación de inmuebles para viviendas urbanas clasificadas en los estratos socioeconómicos uno, dos y tres.
ARTICULO 531. LAS OPERACIONES DE FOMENTO DE LA CAJA AGRARIA ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Estarán exentos del impuesto de timbre nacional, los contratos celebrados por la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero en desarrollo de operaciones de fomento a la producción agropecuaria, industrial y minera hasta por la cantidad de $ 7.800.000 (valor con referencia al año 1.999. Decreto 2649 DE 1.998).
ARTICULO 532. LAS ENTIDADES OFICIALES ESTAN EXENTAS DEL PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Las entidades de derecho público están exentas del pago del impuesto de timbre nacional.
ARTICULO 533. QUE SE ENTIENDE POR ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO. Para los fines tributarios de este Libro, son entidades de derecho público, la Nación, los Departamentos, las Intendencias, las Comisarías, los Distritos Municipales, los Municipios y los organismos o dependencias de las ramas del poder público, central o seccional, con excepción de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta.
ARTICULO 534. LA EXENCION DEBE CONSTAR EN EL DOCUMENTO O ACTO EXENTO. El funcionario que extienda, expida o autorice trámite o registre actos o instrumentos sobre los cuales haya exención deberá dejar constancias en ellos, del objeto a que son destinados y de las disposiciones que autorizan la exención.
ARTICULO 535. EL IMPUESTO SE PAGA AL MOMENTO DE PRESENTAR LA DECLARACION.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL CONTROL Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE.
ARTICULO 536. AMPLIAS FACULTADES DE INVESTIGACION. Para asegurar el cumplimiento de las normas tributarias a que se refiere este Libro, la Dirección General de Impuestos Nacionales por medio de sus oficinas de investigación o auditoría podrá:
1.Exigir a los contribuyentes u otros responsables del impuesto de timbre, la presentación de todos los documentos o instrumentos sujetos a dichos impuestos.
2.Practicar visitas para examinar los libros de contabilidad, los instrumentos o documentos y los demás papeles anexos en lo relativo al impuesto de timbre nacional, en oficinas públicas o privadas, en locales o establecimientos ocupados a cualquier título por contribuyentes u otros responsables de los citados impuestos.
3.Ordenar, mediante resolución fundamentada, allanar o registrar o sellar oficinas, establecimientos comerciales o industriales o locales comprendidos en el ordinal anterior, cuando el ocupante opusiere resistencia sin causa legítima a la diligencia prevista en el mismo ordinal. 4.Requerir al auxilio de la fuerza pública cuando fuere necesario para la ejecución de la diligencia autorizada en el ordinal 2o.
ARTICULO 537. LAS AUTORIDADES DEBERAN PRESTAR TODAS LAS GARANTIAS Y APOYO A LOS FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL CONTROL. Los Gobernadores de los Departamentos, los Intendentes, Comisarios y Alcaldes prestarán a los empleados encargados de la recaudación y fiscalización del impuesto de timbre nacional, todas las garantías y el apoyo que necesiten en el desempeño de sus funciones.
ARTICULO 538. EL GOBIERNO ESTA FACULTADO PARA ESTABLECER RETENCIONES. El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente para facilitar, acelerar y asegurar los recaudos a que se refiere el presente título, de acuerdo con las tarifas en él señaladas.
ARTICULO 539. EXCEPCION AL CONTROL Y RECAUDO DEL IMPUESTO. El impuesto de timbre nacional sobre vehículos automotores cedido por la Ley 14 de 1.983 a los departamentos, intendencias, comisarías y al Distrito Especial de Bogotá, así como el impuesto de timbre nacional que se causa sobre la salida al exterior de nacionales y extranjeros residentes en Colombia, administrado y recaudado por el Departamento Administrativo de Aeronáutica Civil y demás impuestos de timbre cuya administración esté asignada a otros organismos distintos de la Dirección General de Impuestos Nacionales, continuarán rigiéndose por las normas vigentes a la fecha de expedición de este Estatuto.
ARTICULO 539-1. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCION DE TIMBRE. Los Agentes de Retención del Impuesto de Timbre deberán cumplir con las obligaciones consagradas en el Titulo II del Libro Segundo del Estatuto Tributario, salvo en lo referente a la expedición de certificados, los cuales deberán ser expedidos y entregados cada vez que el retenedor perciba el pago del impuesto, en los formatos oficiales que prescriba la Unidad Administrativa Especial Dirección General de Impuestos Nacionales y con la información mínima que se señala en el artículo siguiente.
ARTICULO 539-2. OBLIGACION DE EXPEDIR CERTIFICADOS. Los agentes de retención en timbre deberán expedir al contribuyente, por cada causación y pago del gravamen, un certificado, según el formato que prescriba la Unidad Administrativa Especial Dirección General de Impuestos Nacionales, en el que conste:
ARTICULO 539-3. OBLIGACION DE DECLARARLA. A partir del mes de
enero de 1993 los agentes de retención del impuesto de timbre deberán declarar por cada mes el valor del impuesto causado durante el período, en la forma y condiciones que para el efecto señale el reglamento.
ARTICULO 540. NINGUN DOCUMENTO DEBERA SER TENIDO COMO PRUEBA MIENTRAS NO SE PAGUE EL IMPUESTO DE TIMBRE.
ARTICULO 541. QUE SE ENTIENDE POR ACTUACION. Para los efectos del impuesto, entiéndese por actuación la actividad escrita de los funcionarios oficiales y de los particulares en la tramitación, instrucción y resolución de procesos, negocios o diligencias.
ARTICULO 542. QUE SE ENTIENDE POR FUNCIONARIO OFICIAL. Para los fines del impuesto, entiéndese por funcionario oficial o público la persona natural que ejerza empleo en una entidad de derecho público, cuando dicha persona esté vinculada a la entidad mediante una situación estatutaria o un contrato de trabajo.
ARTICULO 543. LOS FUNCIONARIOS OFICIALES REMITIRAN A LAS DIVISIONES DE FISCALIZACION LOS DOCUMENTOS QUE NO HAYAN CANCELADO EL IMPUESTO DE TIMBRE. El funcionario oficial ante quien se presenten documentos gravados con el impuesto timbre, sin que el pago del impuesto se hubiere verificado o se haya hecho en forma irregular o deficiente, los remitirá a la división de fiscalización de la Administración de Impuestos Nacionales del lugar con un informe pormenorizado para que haga la liquidación de los impuestos y se impongan las sanciones.
SANCIONES. ARTICULO 544. MULTA PARA FUNCIONARIOS QUE ADMITAN DOCUMENTOS GRAVADOS SIN EL PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el impuesto de timbre, sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor previsto por la Ley, incurrirán en cada caso en multa de $68.000 (valor con referencia al año 2005. Decreto 4344 de 2004), $ 84.000 (valor con referencia al año 2007)., aplicada por los jefes de las Divisiones de Liquidación de la Dirección de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 545. MULTA PARA QUIEN IMPIDA Y OBSTACULICE EL CONTROL DEL IMPUESTO DE TIMBRE. El que por cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los funcionarios de Hacienda, en el recaudo del impuesto de que trata la Ley, incurrirá en multas sucesivas de $136.000 (valor con referencia al año 2005. Decreto 4344 de 2004) a $6.787.000 (valor con referencia al año 2005. Decreto 4344 de 2004) ; $147.000 (valor con referencia al año 2006) a $7.551.000 (valor con referencia al año 2007) que impondrán mediante providencia motivada el Director General de Impuestos Nacionales o sus delegados, los Administradores o sus delegados.
ARTICULO 546. SANCION A LAS AUTORIDADES POR NO PRESTAR APOYO Y GARANTIAS A LOS FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL CONTROL Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Los Gobernadores de los Departamentos y Alcaldes que no presten apoyo a los funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre serán sancionados con multa de $ 27.000 (valor con referencia al año 2005. Decreto 4344 de 2004) a $136.000 (valor con referencia al año 2005. Decreto 4344 de 2004), $ 31.000 (valor con referencia al año 2007) a $ 147.000 (valor con referencia al año 2007) impuesta por el superior jerárquico del infractor.
ARTICULO 547. LAS SANCIONES RECAEN SOBRE EL AGENTE DE RETENCION. Las sanciones impuestas al agente por incumplimiento en la retención o en la consignación de lo retenido, recaerán exclusivamente sobre él.
DISPOSICIONES VARIAS. ARTICULO 548. REAJUSTE ANUAL DE LOS VALORES ABSOLUTOS EN EL IMPUESTO DE TIMBRE. A partir del año 1986, los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas al impuesto de timbre, se reajustarán anual y acumulativamente en el ciento por ciento (100%) del incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados que corresponde elaborar al Departamento Administrativo Nacional de Estadística en el período comprendido entre el 1o. de julio del año anterior y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste.
Las cifras que se obtengan de acuerdo con lo previsto en este artículo, se aproximarán al valor absoluto superior más cercano. (Lo subrayado se entiende derogado tacitamente por el artíulo 86 de la Ley 488 de 1998 que modificó el artículo 868 del Estatuto Tributario)
(Lo subrayado se entiende derogado tacitamente por el artíulo 86 de la Ley 488 de 1998 que modificó el artículo 868 del Estatuto Tributario)
ARTICULO 552. EL GOBIERNO DEBERÁ PUBLICAR LAS CIFRAS AJUSTADAS. El Gobierno publicará periódicamente las cifras ajustadas del impuesto de timbre.
DECRETO 2076 DE 1992 (….)
Art. 22.- PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES Y SUS ASIMILADAS.
Para efectos del impuesto de timbre se consideran asimiladas a personas jurídicas y naturales las señaladas en materia de impuesto de renta y complementarios.
Art. 23.- INSTRUMENTOS PUBLICOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO.
Para efectos del impuesto de timbre, se consideran instrumentos públicos sometidos al gravamen, además de los consagrados en los artículos 523, 524 y 525 del Estatuto Tributario, las escrituras públicas en los términos del inciso segundo del artículo 519 del mismo estatuto y los contratos administrativos.
Art. 24.- EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS NO FORMA PARTE DE LA
BASE GRAVABLE. El impuesto sobre las ventas no formará parte de la base gravable del impuesto de timbre.
Art. 25.- CONCEPTO DE NAVE. Para efectos del impuesto de timbre se entiende por nave, las embarcaciones mayores o aeronaves definidas por el Código de Comercio que para su enajenación o la constitución de derechos reales sobre las mismas requieren como solemnidad la escritura pública.
Art. 26.- CAUSACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE EN LOS CONTRATOS
DE LEASING SOBRE EMBARCACIONES MAYORES Y AERONAVES. En el caso
de los contratos de arrendamiento financiero o leasing que recaigan sobre embarcaciones mayores o aeronaves, el impuesto de timbre sólo se causará si vencido el contrato no se hiciere uso de la opción de compra. En este caso, el impuesto se liquidará sobre el valor total de los canones pagados y/o causados hasta el momento del vencimiento del contrato.
Art. 27.- AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO DE TIMBRE.
Actuarán como agentes de retención del impuesto de timbre, y serán responsables por su valor total.
5. Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a $168.800.000.
Parágrafo 1. El valor absoluto mencionado en el numeral 5 de este artículo, a tener en cuenta durante el año gravable de 1993, será $250.000.000.
Parágrafo 2. Cuando en un documento o actuación intervenga más de un agente retenedor de los señalados en los numerales uno (1) a cinco (5) del presente artículo, responderá por la respectiva retención, el agente de retención señalado conforme al
orden de prelación de los mismos numerales. En caso de que intervengan en el documento o actuación, varios agentes de retención de la misma naturaleza de los enumerados en los diferentes numerales mencionados, responderá por la respectiva retención, respetando dicho orden de prelación, la entidad o persona que efectúe el pago.
Art. 28.- CAUSACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Sin perjuicio de lo contemplado en el artículo 527 del Estatuto Tributario, el impuesto de timbre nacional se causa en el momento del otorgamiento, suscripción, giro, expedición, aceptación, vencimiento, prórroga o pago, del instrumento, documento o título, el que ocurra primero.
Art. 29.- CUANTIA DE LOS INSTRUMENTOS Y DOCUMENTOS. Sin
perjuicio de lo previsto en los artículos 521 y 523 del Estatuto Tributario, no se causará el impuesto de timbre sobre los instrumentos públicos y documentos privados cuya cuantía no exceda de $15.000.000.
En los documentos de cuantía indeterminada, cuyo máximo valor posible de acuerdo con las cláusulas contenidas en el documento, no exceda de $15.000.000, no se causará impuesto de timbre. Cuando dicho máximo valor posible exceda dicha cuantía se causará el impuesto de timbre que proceda.
Cuando de conformidad con el inciso segundo de este artículo no se haya liquidado impuesto de timbre, pero de la ejecución de las obligaciones que constan en el documento se llegare a un valor superior a $15.000.000, se deberá pagar el impuesto de timbre respectivo, sin perjuicio de las sanciones e intereses moratorios a que haya lugar.
Art. 30.- CAUSACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE EN PAGARES EN
BLANCO. En el caso de pagarés en blanco exigidos por entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria o entidades públicas, el impuesto de timbre sólo se causará cuando el instrumento se utilice para hacer exigible el pago de las obligaciones en el contenidas.
Art. 31.- EXCLUSION DEL IMPUESTO EN LA OFERTA MERCANTIL QUE
GENERA UN CONTRATO ESCRITO POSTERIOR. Cuando la oferta mercantil aceptada se concrete posteriormente en un contrato escrito, sólo se causará el impuesto de timbre sobre este último.
Art. 32.- CONTABILIZACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 632-1 del Estatuto Tributario, los agentes de retención del impuesto de timbre deberán llevar una cuenta denominada “impuesto de timbre por
pagar” en donde se registre la causación y el pago de los valores respectivos.
Art. 33.- BASE GRAVABLE EN LA FIDUCIA, LA AGENCIA MERCANTIL
Y EN LA ADMINISTRACION DELEGADA. En los contratos de fiducia mercantil y en los encargos fiduciarios, el impuesto de timbre se causará a la tarifa prevista en la ley aplicada sobre la remuneración que corresponda según el respectivo contrato, a
favor de la entidad fiduciaria.
Art. 34.- IMPUESTO DE TIMBRE EN CONTRATOS DE SUMINISTRO DE
COMBUSTIBLE. En los contratos cuyo objeto sea el suministro de combustibles derivados del petróleo sometidos al control oficial de precios, el impuesto de timbre se causará a la tarifa prevista en la ley sobre los márgenes de comercialización establecidos por el Ministerio de Minas y Energía incorporados dentro del respectivo contrato.
Art. 35.- CERTIFICADOS DE INVERSION Y DE PARTICIPACION. Para efectos del numeral 3 del artículo 530 del Estatuto Tributario, dentro del concepto de certificados de inversión y de participación, están comprendidos los títulos, que expidan las sociedades fiduciarias administradoras de inversiones en fondos comunes especiales, ordinarios o patrimonios autónomos o las sociedades comisionistas administradoras de fondos de valores en relación con estos últimos.
Art. 36.- DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE. Los
agentes de retención del impuesto de timbre deberán declarar y pagar el impuesto causado en cada mes, en el formulario de “retención en la fuente”, junto con las correspondientes retenciones por los demás conceptos, incluyendo los valores retenidos en el renglón “otras retenciones” y dentro de los plazos que indique el respectivo decreto reglamentario.
Procedimiento tributario 2013	Tarifa del impuesto de timbre en los contratos de cuantía indeterminada
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25 Opiniones en “Impuesto de timbre”
jorge lenis dice:	octubre 12, 2011 a las 5:15 pm	A la concesion de alumbrado publico de un Municipio con la empresa de energia respectiva y cobra a traves de facturacion este impuesto, cobrandole timbre sobre la facturaciòn, è interventoria, favor informarme cual fue y sera el porcentaje aplicar año a año desde 2.000 hasta 2.011. mil gracias
Responder	Marino A. Ibarra Toress dice:	mayo 23, 2011 a las 11:23 am	Cual es el valor del interes y la sanciòn que se debe pagar sobre un pagarè de Fecha Abril 22 de 2009 por valor de $ 1.591.884.332
Responder	Benson Mark dice:	mayo 4, 2011 a las 2:14 pm	Buen día,
Responder	DYNA dice:	marzo 15, 2011 a las 4:55 pm	Desde 2009 el impuesto de timbre ya no se causa, lo que no hace que si existen contratos suscritos en fecha anterior se deba seguir pagando lo pertinente, excepto en los casos que expresamente consagra la ley.
Responder	Sindy Bastidas !! dice:	noviembre 17, 2010 a las 7:27 pm	Buenas Noches !
Me permito dar una opinio sobre el tema del IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL, que se recauda en Colombia, considero que el cobro de este impuesto es innecesario para todos los contribuyentes, ya que existen demasiados impuestos en el pais, y no seria bueno y conveniente sumar uno mas a esta gran lista; ademàs de esto, no son muchos los resultados e inversiones que se hacen con el recaudo de estos impuestos, ya que contamos con muchas necesidades que se podrian cubrirse con este dinero recaudado.
Por otra hay que tener en cuenta que eñ hecho generador de este impuesto es algo basico y que toda organizacion debe tener en su organizacion para su buen desarrollo y crecimiento en el mercado, y no seria justo que cobren un monto mas de dinero por este acto.
Como propuesta o sugerencia, yo diria que en el caso de seguir este impuesto con su curso normal, optar por hacer buen uso de estos dineros, ya sea en las necesidades mas prioritarias del pais, siempre teniendo en cuenta el buen desarrollo y la calidad de los cuidadanos
Responder	MIRYAM dice:	agosto 24, 2010 a las 1:58 pm	Buenas tardes, agradezco la absolución de la siguiente duda:
Se celebró un contrato de consultoria en el 2008 (con entidad pública)en el 2010 se hace OTROSI AL CONTRATO,SE GENERA IMPUESTO DEL 0% O EL 0.5???
- Al medio por ciento (0.5%) en el año 2009.
- Al cero porciento (0%) en el año 2010.
….Al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario -UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública.
Responder	bibiana torres dice:	abril 20, 2010 a las 3:58 pm	cada cuanto pagan impuesto de timbre
Responder	cesarion988 dice:	mayo 19, 2010 a las 5:20 pm	cada vez que se cause
Responder	sandra dice:	octubre 24, 2011 a las 4:31 pm	es un impuesto que se paga semanalmente
Responder	DANIEL dice:	febrero 15, 2010 a las 11:42 am	Pregunta: cual es el soporte legal que exige como requisito para el inicio de los contratos estatales el pago del impuesto de timbre?
Responder	PILAR dice:	febrero 2, 2010 a las 4:51 pm	BUENAS TARDES MI DUDA ES LA SIGUIENTE
CELABRE UN CONTRATO EN EL AÑO 2009 Y EN EL 2010 SE HACE UN OTRO SI AL CONTRATO
DEBO PAGAR IMPUESTO DEL 0% O EL 0.5
Responder	DIEGO BALLEN dice:	enero 6, 2010 a las 2:41 pm	BUENAS TARDES
DE CONFORMIDAD CON LA LEY PARA ESTE AÑO,EL IMPUESTO DE TIMBRE SERIA DEL 0% PARA 2010, PERO LA EMPRESA TIENE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO HASTA EL SIGUIENTE AÑO.¿SE DEBE LIQUIDAR EL IMPUESTO DE TIMBRE AL 0.5 COMO EN 2009 O SE CANCELA AL 0% EN 2010?
Responder	jorge dice:	noviembre 1, 2009 a las 11:01 am	Cual es el registro contable de las armas del persoanl de vigilancia
Cual es registro contable de los perros de vigilancia
Responder	ivonne dice:	octubre 30, 2009 a las 10:51 am	Buenos Dias…. con el fin de depejar una duda mi consulta es la siguiente x Municipio realiza un convenio con una unversidad privada por valor de 153.000.000. millones pero la alcaldia aporta 76.000.000. millones y la univerisidad aporta 77.000.000 millones, se le debe descontar impuesto de timbre aunque la alcaldia aporte un monto menor a la cuantia para descontar o si se descuenta por el valor del convenio.
gracias en espera de una resuesta
Responder	JUAN CARLOS PIZARRO dice:	septiembre 16, 2009 a las 2:23 pm	Soy residente en la Isla de San andres, el proximo mes tengo planeado viajar de vacaciones por 8 dias a panama, q de cierto hay q en mi calidad de residente seria exento de impuesto de timbre de salida del pais……agradezco la respuesta
Responder	MARÍA dice:	junio 25, 2009 a las 10:33 am	Cuando se celebra un contato interadministrativo entre dos entidades públicas (MHCP y EICE), cuyo objeto es entregar unos recursos al MHCP para que sean administrados, invertidos y manejados por este sin reconocerse comisión alguna a favor del MHCP. Para este tipo de contrato en el que no se genera ninguna obligación para la EICE, debe causarse Impuesto de Timbre?
Responder	Carolina dice:	marzo 29, 2010 a las 2:49 pm	si son entidades de derecho público, estas son exentar por lo cual no genera impuesto
Responder	LUZ NAIDETH dice:	junio 24, 2009 a las 5:49 pm	LUZ NAIDETH DICE:
JUNIO 24,2009 TRABAJO EN UNA ENTIDAD PUBLICA, SE PUEDE HACER UNA RETENCION POR TIMBRE A UNA ASOCIACION DE MUNICIPIOS QUE ESTA EXCENTA DE LA RETENCION EN FUENTE
Responder	LUISA dice:	junio 13, 2009 a las 9:52 am	Si una empresa tiene un contrato de constructores hace unos años pero por motivos de fuerza mayor no se ejecuta el contrato y se prologa por unos años se puede descontar el impuesto de timbre aun si no se ejecuto el contrato?
Responder	Antonio dice:	junio 1, 2009 a las 9:21 pm	Trabajo en una entidad pública, cuando una entidad que contratamos no cancela el impuesto de Timbre en el mismo mes en el que se suscribe el contrato, debo liquidar sancion por extemporaneidad e intereses moratorios? Aun cuando como entidad no he presentado la declaración mensual de retencion en la fuente?
Responder	fredy dice:	diciembre 29, 2008 a las 12:25 pm	buenas tardes,
mi caso es el siguiente: trabajo en una entidad publica en el sector salud, realizamos pagos a otras entidades publicas y privadas por URGENCIAS, lo cual se hace sin contrato, solo con una resolucion con la cual se autoriza el pago de las mismas, mi pregunta es que hay muchas entidades con las cuales ya se ha pasado la base para el impuesto de timbre, algunas en varios pagos y otras en un solo pago. ¿¿¿¿a estas entidades debemos retenerles por impuesto de timbre????
Responder	Carlos Ignacio Velàsquez Penagos dice:	diciembre 5, 2008 a las 4:22 pm	CUANDO UN CONTRATO SE INICIÒ EN EL AÑO 2006 Y SE TERMINÒ EN EN AÑO 2008 Y NO SE DESCONTÒ EN NINGUNO DE LOS PAGOS DE LOS AÑOS ANTERIORES EL IMPUESTO DE TIMBRE
PARA SACARLE EN EL ULTIMO PAGO DE 2008 QUE TARIFA DEBO APLICARLE LA DEL 1.5% O LA DEL 1%
Responder	Marleni rojas dice:	marzo 5, 2010 a las 9:43 am	Carlos tengo la misma duda podria informar cual fue larespuesta gacias Marleni telefono Fijo 8025056 Bogota
Responder	MARIA EDELMIRA dice:	septiembre 2, 2008 a las 10:48 am	cuando una empresa tiene un contrato de arrendamiento y los propietarios venden el inmueble y cede el contrato de arrendamiento se origina el impuesto de timbre ? teniendo en cuenta que es una cesion.
Favor dar su respuesta si es posible con algun soporte juridico bien sea alguna ley o articulo donde se pueda constatar . ya que micliente dice que si debe descontar este impuesto y mi pisicion es que no por que es una cesion de contrato .