Source: http://www.manualdelcontador.com/web/node/184
Timestamp: 2018-01-20 15:06:43
Document Index: 103461566

Matched Legal Cases: ['artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 4', 'artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 206', 'artículo 383', 'artículo 593']

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL - DEDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL - DEDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES
Enviado por admin en Dom, 01/27/2013 - 12:37
DIAN Nº 031962 ABRIL 30 DE 2007
ALVARO RODRÍGUEZ O
Descriptor: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional -
Deducción de contribuciones a Fondos de Pensiones.
Fuente Formal: Estatuto Tributario artículo 126 -1
Consulta cómo se debe establecer el tope del 30% que constituye ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, de que trata el inciso 3 de artículo 126-1 del Estatuto Tributario, cuando los ingresos de un trabajador están compuestos por salarios y pensiones, y realiza aportes voluntarios a un fondo de pensiones, tema sobre el cual le informo lo siguiente:
El inciso 3 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario dispone:
ART. 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador a los fondos de pensiones serán deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen.
Consultados los antecedentes del artículo 4 de la Ley 488 de 1998 que modificó el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, se encuentra la siguiente explicación:
Con esta norma se busca incentivar el ahorro a largo plazo, otorgando incentivos a los empleados que ahorren en fondos de pensiones voluntarios.
La Ley 383 de 1997 exoneró de retención en la fuente los aportes a los fondos de pensiones, siempre y cuando su monto no exceda del 20% del ingreso del trabajador, incluyendo dentro del 20% los aportes obligatorios.
Lo anterior significa que el trabajador tiene la posibilidad de efectuar un ahorro voluntario, hasta un monto máximo del 16.6 de su ingreso mensual, gozando del beneficio de la retención en la fuente.
De acuerdo con la misma Ley, cuando el trabajador retira sus aportes del fondo de pensiones, el retiro no se grava si los aportes hayan permanecido en el fondo de pensiones por un lapso no inferior a 5 años.
Si al anterior beneficio se agrega que todos los asalariados gozan de una exención del 30% (hoy 25%) de su ingreso laboral, no encontramos con que un asalariado puede llegar a gozar de una exención de 44% de su ingreso, cuando mezcla el ahorro máximo a un fondo de pensiones, con la exención del 30% (hoy 25%), así:
Este despacho mediante Concepto No. 017651 del 2000, señaló respecto del inciso 3 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario lo siguiente:
Así las cosas, no se pueden sumar los ingresos laborales e ingresos por otros conceptos como base para determinar el calculo del 30% como ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional cuando se realizan aportes voluntarios por asalariados a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el D. 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general. Se deben tomar, únicamente, los ingresos generados en la relación laboral.
Por lo anterior, para establecer el tope del 30% que constituye ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de que trata el inciso 3 de artículo 126-1 del Estatuto Tributario, un asalariado que hace aportes voluntarios a un fondo de pensiones, debe realizar el cómputo respecto de los ingresos derivados del contrato laboral.
Los ingresos por concepto de pensión, no hacen parte de la base para establecer el tope del 30% que constituye ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de que trata el inciso 3 de artículo 126-1 del Estatuto Tributario, porque no son recibidos por el trabajador en su condición de asalariado.
Lo anterior, sin perjuicio de lo señalado en el artículo 206, en concordancia con el artículo 383 y en el parágrafo 3 del artículo 593 del Estatuto Tributario, según el cual, para efecto de estar obligado a presentar declaración de impuesto sobre la renta y complementarios, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.