Source: https://www.wohnsitz-ausland.com/digitale-nomaden-wohnsitz/
Timestamp: 2019-02-21 12:23:25
Document Index: 178252254

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 9', '§ 1', '§ 9', 'BGH', '§ 1310', 'Art. 6', '§ 1363', '§ 1558', '§ 1412', '§ 12', '§ 13', '§ 16']

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Es ist sicherlich der Schrecken eines jeden Digitalen Nomaden, sich mit so ungeliebten Thematiken wie Steuern, Wohnsitz und Versicherungen befassen zu müssen. Doch Hand aufs Herz – mittelfristig kommen auch Digitale Nomaden nicht gänzlich daran vorbei.
Warum auch Digitale Nomaden einen wahrhaftigen Wohnsitz benötigen
Wer ohne Wohnsitz lebt, verzichtet nicht nur auf zahlreiche Annehmlichkeiten und Rechte, sondern geht auch fehl in der Annahme, persönliche steuerliche Pflichten würden durch einen solchen Schritt gänzlich der Vergangenheit angehören.
Die kursierenden Fehlinformationen im Internet zu diesem Thema sind atemberaubend. Schwere Folgen hat dies spätestens dann, sobald man nach einigen Jahren wieder irgendwo auf der Welt, oder gar wieder in der „alten Heimat“, ansässig werden möchte.
Stichworte: Kapitalherkunft, Besteuerungsnachweis, Nachweis des letzten steuerlichen Wohnsitzes, u.s.w..
Auf welche Vorteile und Rechte Sie durch ein Leben ohne ordentlichen Wohnsitz verzichten müssen, welche Gefahren und Stolpersteine Sie unbedingt kennen sollten und was wir Ihnen auf Grundlage unserer 30-jährigen Berufserfahrung anraten, erfahren Sie alles in diesem Beitrag.
Wohnsitz und Steuern
Steuerpflichten für Digitale Nomaden
Digitale Nomaden ohne Wohnsitz müssen in der Regel unverändert Steuern an das Finanzamt in der „alten Heimat“ abführen. Eine e-Residenz, eine postalische Zustellungsanschrift oder auch Zahlung von Unternehmens- oder Dividendensteuern im Ausland schützen davor ausdrücklich nicht.
In Deutschland und den meisten europäischen Ländern ist die Steuerpflicht an den Wohnsitz geknüpft. Hier gelten Personen, die ihren Wohnsitz gemäß § 8 AO oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt gemäß § 9 Satz 1 AO in Deutschland haben, gemäß § 1 Abs. 1 Satz 1 EstG als unbeschränkt steuerpflichtig. Ein Wohnsitz ist der Ort, an dem jemand eine Wohnung inne hat die er beibehalten und benutzen wird. Unter Wohnung fällt jeder objektiv zum Wohnen geeignete Raum, insbesondere ist die Meldung bei der Polizei nicht von Bedeutung. Der Wille des Steuerpflichtigen ist nicht entscheidend. Dies bedeutet, sobald Sie dort aus steuerlicher Sicht einen Wohnsitz im Inland unterhalten, sind Sie dort auch mit Ihrem gesamten Welteinkommen steuerpflichtig.
Und selbst dann, und dies dürfte Digitale Nomaden besonders interessieren, wenn Sie beispielsweise ein ganzes Jahr mal nicht in Deutschland leben, bleiben Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig (siehe auch „Bemerkenswert unbekannte Regelungen„). Um dies zu vermeiden müsste man den Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthaltsort vollständig aufgeben.
In den meisten Ländern ist der entscheidende Bezugspunkt für die Steuerpflichtigkeit der Wohnsitz. Eine prominente Ausnahme hiervon stellt die USA dar, denn dort genügt zur Steuerpflicht die reine Staatsangehörigkeit oder auch bereits nur der Besitz einer Green-Card. Soweit ist es in Europa noch nicht, aber wer weiß.
Wer eine Wohnung in seiner „alten Heimat“ besitzt, angemietet hat oder auch nur über Wohnraum verfügen kann, unterhält dort weiterhin seinen Wohnsitz. „Verfügen“ bedeutet übrigens in der Juristensprache, dass Sie einen Schlüssel im Besitz haben, mit welchem Sie entscheiden können, ob Sie die Tür zu einem Wohnraum öffnen möchten oder auch nicht. Entscheidend ist, dass Sie selbst bestimmen können ob und wann Sie sich darin aufhalten. Darauf ob Sie diesen Wohnraum tatsächlich nutzen kommt es nicht an.
Es ist darüber hinaus aus steuerrechtlicher Betrachtung völlig unerheblich, ob Sie sich beim Einwohnermeldeamt in der „alten Heimat“ abgemeldet haben oder auch nicht.
Rein durch eine Abmeldung wird Ihre unbegrenzte Steuerpflicht nicht eingeschränkt oder endet gar.
Die Gefahr durch die Anmietung von Ferienwohnung und Hotelzimmern
In den meisten europäischen Ländern, nicht nur in Deutschland, gelten Ferienwohnungen, Hotelzimmer und auch Zweitwohnungen als Wohnsitz. Denn Wohnungen sind all die Räumlichkeiten die zum Wohnen geeignet sind und über die Sie die tatsächliche (nicht rechtliche) Verfügungsmöglichkeit innehaben.
Meldet man dies nicht selbst, tritt dies häufig durch einen unfreundlichen Nachbarn, den Ex-Partner oder ehemalige Geschäftsfreunde zu Tage und zieht weitreichende Konsequenzen mit sich. Auch genügt bereits der gewöhnliche Aufenthalt an einem Ort als Anknüpfungspunkt für die Steuerpflicht. Dies ist gemäß § 9 S. 1 AO der Ort, an dem sich jemand unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort oder in diesem Gebiet nicht nur vorübergehend verweilt. Eine Wohnung braucht, anders als beim Wohnsitz, nicht unterhalten werden. Unwiderlegbar wird dieses ständige Verweilen für eine Aufenthaltsdauer von sechs Monaten vermutet.
Mehr als drei Wochen pro Jahr in einem Ferienhaus können, u.a. auch in Deutschland, die unbeschränkte Steuerpflicht begründen.
Und auch dies sollten Sie unbedingt wissen…
Ein Zweitwohnsitz wird wie ein Erstwohnsitz behandelt!
Die Abmeldung des Wohnsitzes ist kein Wegzug!
Die reine Anmeldung im Ausland oder die Angabe einer postalischen Adresse ist kein Wegzug!
Die Nutzung „fremder Räumlichkeiten“ kann durchaus einen Wohnsitz begründen!
Die vorübergehende Nutzung des alten Kinderzimmers bei den Eltern ist schädlich und bereits so manchem zum Verhängnis geworden.
Die Anmietung eines Hotelzimmers, welches einem bis auf weiteres ständig zur Verfügung steht, kann auch eine Steuerpflicht begründen.
Aber ganz heimlich geht es schon?
Aus langjähriger Praxis ist bekannt, dass leider viele Digitale Nomaden glauben, das Finanzamt würde nichts von einer Wohnung oder einem wiederholten Aufenthalt im Lande erfahren. Dies ist ein Irrglaube.
Es ist ständig damit zu rechnen, dass Finanzbeamte heimlich jede zugängliche Information sammeln und auch Bewegungsprofile erstellen. Und im Zweifelsfall bringen genutzte Firmenkreditkarten, die persönliche Kreditkarte, Gäste- und Nutzerverzeichnisse oder auch ein Passagierprotokoll einer Airline die Wahrheit ans Licht. Auf „heimlich“ sollten Sie daher ebenfalls nicht vertrauen! Die nachträgliche Aufdeckung solcher Sachverhalte kann Unsummen von Kosten verursachen. Mit einer erheblichen Inanspruchnahme ist zu rechnen, da vor allem Nachzahlungszinsen, Stundungszinsen und Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung verlangt werden, wie es bei dem BGH Urteil vom 13. März 2008 – Az. III ZR 165/07 der Fall war. Hier verkannte der Angeklagte seine unbeschränkte Steuerpflicht aufgrund der Anmietung einer Zweitwohnung in Deutschland. Auch kann dies als Folge erhebliche Prozesskosten, Kosten für einen Rechtsbeistand, sowie grundsätzlich Unannehmlichkeiten verursachen.
Ohne Wohnsitz verlieren Sie diverse Vorteile und Rechte
Beispiel: Nutzung von Bankkonten, Merchant-Accounts und Digitalen Währungskonten
Möchten Sie als Digitaler Nomade ein Privat- oder auch Geschäftskonto besitzen, so ist bei Eröffnung die Vorlage eines gültigen Ausweisdokumentes ebenso erforderlich, wie der schriftliche Nachweis eines entsprechenden Wohnsitzes.
Der Nachweis des aktuellen Wohnsitzes kann sowohl mittels amtlicher Meldebestätigung, als auch durch Vorlage einer aktuellen Verbrauchsrechnung erfolgen. Letztgenanntes Dokument darf nicht älter als zwei Monate sein und muss Ihren vollständigen Namen, sowie Ihre reale Anschrift aufweisen.
Verziehen Sie nach Kontoeröffnung an eine andere Adresse oder gar ins Ausland, so ist die kontoführende Bank unverzüglich, unter erneuter Vorlage der neuen Meldebestätigung oder ersatzweise auch geeigneter Verbrauchsrechnung, darüber zu benachrichtigen. Erfolgt eine solche Benachrichtigung nicht, droht u.a. eine Sperrung Ihres Kontos.
Entwicklung: Noch in diesem Jahr werden auch Anbieter von Merchant-Accounts, I-Accounts und Digitaler Währungskonten weltweit dazu verpflichtet sein, die Vorschriften „KYC“ umzusetzen. Weitere Informationen finden Sie u.a. auch unter dem Suchbegriff „Know Your Customer Policy“ auf den bekannten Suchmaschinen.
Beispiel: Flugbuchungen, Mietwagen, Hotelreservierung
Auf Platz 1 der wichtigsten Werkzeuge eines Digitalen Nomaden ist unbestritten der PC, gefolgt von einer weltweit akzeptierten Kreditkarte.
Warum? Wer im Ausland schon einmal einen Mietwagen anmieten wollten, der weiß, ohne eine „echte“ Kreditkarte geht nahezu nichts mehr. Ähnlichen Problemen zeigen sich mittlerweile auch bei Flug- und Hotelbuchungen. Eine weltweit akzeptierte Kreditkarte ist daher für Digitale Nomaden in der Regel unverzichtbar.
Jedoch gibt es keine Kreditkarte ohne Wohnsitz
… denn was für die Eröffnung von Bankkonten, I-Accounts, Merchant Accounts und Digitalen Währungskonten gilt, besitzt auch seine Gültigkeit für die Beantragung einer international akzeptierten Kreditkarte – kein Wohnsitz, keine Kreditkarte.
Zwar sitzen viele der oben beispielhaft genannten Anbieter in den USA oder auch Canada, doch wer glaubt, er könne auf diesen „Konten und Karten“ unerkannt Einnahmen generieren, um diese anschließend am Geldautomaten / ATM wieder in Bargeld umzuwandeln, der irrt!
Ob eine Datenspeicherung durch die Zentralbank oder durch die Finanzbehörden vorgenommen wird, spielt letztendlich keine Rolle. Das Ergebnis ist identisch und länderspezifische Informationsabkommen mit Canada/USA unterhalten zahlreiche europäische und nicht europäische Staaten.
Das Argument „ein Freund macht es so schon seit Jahren“, sollte Sie nicht überzeugen.
Leben im Ausland und das Bankkonto in der „alten“ Heimat – funktioniert das?
… verziehen Sie nach Kontoeröffnung an eine andere Adresse oder gar ins Ausland, so ist die Bank unverzüglich, unter erneuter Vorlage der neuen Meldebestätigung oder ersatzweise auch geeigneter Verbrauchsrechnung, darüber zu benachrichtigen. Erfolgt eine solche Benachrichtigung der Bank durch Sie nicht, droht u.a. die Sperrung Ihres Kontos.
… die Steuerpflicht in der „alten“ Heimat endet nicht ohne weiteres durch eine stete Abwesenheit oder Abmeldung beim heimischen Einwohnermeldeamt, wie Sie spätestens jetzt wissen. Ein weiterhin aktives Bankkonto könnte daher sogar ein Indiz dafür sein, dass der „wirtschaftliche Mittelpunkt“ unverändert in der „alten“ Heimat gelegen ist und somit eine unbeschränkte Steuerpflicht bestehen bleibt.
Hinweis: Vergessen Sie nicht, in der Regel können Finanzämter auch weiterhin ungehindert Einsicht in Ihre im Inland verbleibenden Bankkonten nehmen.
Beispiel: Die Finanzierung des Lebensunterhalts
Wie finanzieren Sie als Digitaler Nomade Ihren Lebensunterhalt? Durch den Verkauf von Produkte, durch digitale Dienstleistungen, mittels Trading?
Was auch immer Sie an geschäftlichen Tätigkeiten ausüben bzw. ausüben möchten, folgende Aspekte sollten Sie beachten:
Sie benötigen für jede Art geschäftlicher Tätigkeit, sogar für das Trading auf eigene Rechnung, ein geeignetes Vehikel. Bedeutet, nicht nur aus haftungstechnischen Gründen, sondern auch zu Ihrem eignen steuerlichen Wohl und zum Wohle Ihrer Kunden, benötigen Sie ein Firma, eine Gesellschaft oder ein ähnliches Gebilde.
…weil Ihr Kunde sonst keine Zahlungen an Sie steuerlich geltend machen kann,
…Sie sonst unter Umständen gegen geltendes Umsatzsteuerrecht verstoßen,
…Sie ohne jeden steuerlichen Sitz nicht frei sind, sondern Ihre Freiheit riskieren,
…weil auch Offshore Gesellschaften ihre Anonymität spätestens dann verlieren, wenn Sie ein Geschäftskonto für die Gesellschaft eröffnet haben,
…und u.a. weil Sie nur durch Steuerfreiheit per Gesetz, nicht durch Reisen, Ihre Steuerpflicht „vergessen“ können.
Hinweis: E-Commerce und die Umsatzsteuer
Wer ab dem 01. Januar 2015 daher Leistungen auf elektronischem Wege an Verbraucher innerhalb der Europäischen Union erbringt, ist zur Berechnung und Abgabe der Umsatzsteuer verpflichtet. Erwirbt also beispielsweise eine in der EU ansässige Privatperson ein E-Book von einer NON-EU-Gesellschaft, so unterliegt der vom Verkäufer erhobene Kaufpreis der Umsatzsteuerpflicht innerhalb der Europäischen Union.
Die neuen Pflichten zur Registrierung einer EU-Umsatzsteuernummer betreffen Download-Produkte, E-Books, Webhoster, SEOs, Telekommunikation, Broadcasting, kostenpflichtige Communities, Online-Tools, Onlinespiele, Webdesign, Onlinemarketing, Streaming, Online-Recherchedienste und sonstige auf elektronischem Weg erbrachte Leistungen und Produkte für Endverbraucher.
Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie auch auf unserer Webseite https://www.vat-eu.com – und an dieser Stelle mehr zum Thema e-Residenz in Estland und die europäische Gesellschaft mittels Estland Firmengründung.
Hinweis: „Keine Zahlung ohne Rechnung“
Dieser Grundsatz hat auch heute noch Bestand, vielleicht sogar mehr als jemals zuvor.
Damit Ihr europäischer Kunde eine bereits an Sie geleistete Zahlung als betriebsbedingte Aufwendung bei seinem Finanzamt geltend machen kann, bedarf es dort der Vorlage einer „ordentlichen Rechnung“. Diese muss u.a. Namen, Anschrift, Umsatzsteuernummer und Steuernummer des Rechnungsstellers enthalten.
Auch werden die meisten Kunde zu ihrer Sicherheit eine entsprechende Rechnung verlangen. Diese kann später sowohl Ihnen als auch Ihrem Kunden zu Beweiszwecken dienen und zeugt von der Seriosität und Vertraulichkeit Ihres Geschäftes.
Fazit: Ohne zumindest eine juristische Person, eine reale Gesellschaft also, können Sie eine solch „ordnungsgemäße Rechnung“ Ihrem Kunden nicht ausstellen.
Das Problem ohne einen Wohnsitz? Sowohl zu einer Firmengründung, und dies gilt unabhängig vom Standort, als auch zur Kontoeröffnung, benötigen Sie erneut den Nachweis eines aktuellen Wohnsitzes. Übrigen gilt dies auch, wenn Sie beispielsweise per e-Residenz an eine Bank herantreten. Auch in Finnland!
Beispiel: Krankenversicherung im Ausland
Möchten Sie Ihr Leben überwiegend im Ausland verbringen oder Ihren Wohnsitz, vielleicht auch aus steuerlichen Gründen, nicht in der „alten“ Heimat beibehalten wollen, so endet Ihr Krankenversicherungsschutz entweder durch dauerhaftem Auslandsaufendhalt, spätestens jedoch mit Ihrer amtlichen Abmeldung. Zumindest Grundsätzlich!
Hinweis: Reisekrankenversicherungen bieten nur Schutz in Verbindung mit einer bereits bestehenden inländischen Krankenversicherung, sie sind zeitlich begrenzt in der maximalen Dauer des Auslandsaufenthaltes, setzen eine festen Wohnsitz voraus und eignen sich somit nicht für ein Leben als Digitaler Nomade.
Natürlich, auch im Ausland können Sie an fast jeder Ecke eine neue Private Krankenversicherung beantragen, doch ohne Angabe und Nachweis eines Wohnsitzes wird die Annahme Ihres Antrags in der Regel abgelehnt werden.
Und ohne Krankenversicherungsschutz?
Vertrauen Sie lieber nicht auf den Eid des Hippokrates. Wer sich schon einmal ohne Versicherung, Kreditkarte oder Bargeld im Ausland behandeln lassen wollte, weiß, dies kann verdammt in die Hose gehen und ist sprichwörtlich ein lebensgefährlicher Plan.
Ohne Krankenversicherungsschutz kommen auf Sie erschreckend hohe Kosten zu, welche Sie vollständig selbst tragen müssen.
Beispiel: Strafrecht
Probleme bei der Neubeantragung eines Reisepasses, strenge Meldepflichten im Ausland, der Verzicht auf Sozialleistungen – die Liste an Beispielen, welche gegen ein Leben ohne Wohnsitz spricht, lässt sich nahezu unendlich fortsetzen. Doch ein Punkt ist uns abschließend noch besonders wichtig. Warum? Ein kurzes Beispiel wird Ihnen dies verdeutlichen:
Nehmen wir an, Sie befinden sich in einem südamerikanischen oder auch asiatischen Land. Nach einer Wanderung steigen Sie in Ihren Mietwagen, fahren zurück in die Stadt und wie es das Schicksal will, läuft Ihnen unvermittelt ein Kind vor Ihr Fahrzeug.
Ohne festen Wohnsitz bedeutet dieses schlimme Ereignis „Sie kommen direkt in das Gefängnis…“, zumindest bis alle Umstände, die zu diesem schrecklichen Unfall geführt haben, sich hoffentlich zu Ihren Gunsten aufgeklärt haben. An eine Heimreise bis zum Prozessbeginn wäre nicht zu denken.
Und nicht nur ein so tragischer Unfall, wie in diesem Beispiel, kann ohne Wohnsitz enorm unangenehme Folgen für Sie haben. Bedenken Sie auch die bei Ihrer Entscheidung, ob Sie wirklich ohne Wohnsitz durch die Welt reisen möchten.
Beispiel: Eheschließung
Auch dürfte es Probleme geben, wenn der Wunsch zur Eheschließung besteht.
Die Eheschließung in Deutschland erfolgt gemäß § 1310 Abs. 1 Satz. 1 BGB vor dem zuständigen Standesbeamten. Dessen Zuständigkeit ist meist abhängig von dem Wohnsitz der angehenden Ehepartner. Besteht kein Wohnsitz kann keine Zuständigkeit eines Standesbeamten ermittelt werden.
Ohne Standesbeamte kann in Deutschland keine Zivilehe geschlossen werden. Die kirchliche Ehe ist nicht rechtsgültig. Somit können Partner auch nicht den grundrechtlichen Schutz der Ehe gemäß Art. 6 Abs. 1 GG genießen und erfahren nicht die rechtlichen Vorteile dieser. Insbesondere erfolgt kein Ehegattensplitting, steuerliche Vorteile können nicht gezogen werden.
Auch kann, sofern eine Ehe besteht, ein Güterstand, welcher nicht dem gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft nach §§ 1363 ff. BGB entspricht, nicht in ein Güterrechtsregister eingetragen werden. Grund hierfür ist, dass die Zuständigkeit des Registergerichts gemäß § 1558 Abs. 1 BGB sich nicht dem gewöhnlichen Aufenthaltsort eines Gatten richtet. Die Eintragung ist gemäß § 1412 Abs. 1 BGB entscheidend für die Geltendmachung von Einwendungen gegenüber Dritten gegen ein Rechtsgeschäft.
Beispiel: Gerichtliche Geltendmachung von Rechtsstreitigkeiten
Im Zivilrecht ist die Zuständigkeit der ordentlichen Gerichtsbarkeiten gemäß § 12 ZPO grundsätzlich davon abhängig, wo eine Person ihren allgemeinen Gerichtsstand hat. Gemäß § 13 ZPO wird dieser durch den Wohnsitz einer Person bestimmt. Das bedeutet, dass sich grundsätzlich dasjenige Gericht der Sache annimmt, welches aufgrund des Wohnsitzes der Person zuständig ist.
Natürlich gibt es auch weitere Regelungen über besondere Gerichtsstände, aber die Bedeutung des Wohnsitzes für diesen Sachverhalt ist vor allem an § 16 ZPO erkennbar. Hiernach wird der allgemeine Gerichtsstand einer Person nach demjenigen Ort bestimmt, an dem sie sich im Inland aufhält. Ist dieser nicht bekannt, wird er durch den letzten bekannten Wohnsitz bestimmt.
Für die involvierten Personen kann dies unangenehme Folgen haben, da sie weit zu einer Verhandlung anreisen zu müssen und sich nach einer Bleibe umsehen müssen. Auch wird man schließlich an besagtem Ort einen Rechtsbeistand auffinden müssen, da kaum jemand bereit sein wird für ein „alltägliches“ Verfahren eine weite Reise anzutreten.
Durch das Fehlen eines Wohnsitzes würde ein gerichtlich einfach zu regelndes Problem große Belastungen und Kosten mit sich bringen.
Unser Tipp: Verlassen Sie sich nicht auf Halbwissen, sondern lassen Sie sich fachlich beraten. Unsere Steuerberater und Juristen sind für Sie da.
–––––– kostenfrei und persönlich ––––––
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Das Abkommen zum Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten betrifft insbesondere Bankkonten von Rechtsträgern, bspw. Offshore Gesellschaften und sonstigen Auslandsfirmen, welche nach dem 31.12.2015 eröffnet wurden, sowie sämtliche Privatkonten. So heißt es auszugsweise im OECD CRS:
(…) Die meldepflichtigen Konten umfassen Konten von natürlichen Personen und Rechtsträgern (einschließlich Trusts und Stiftungen), wobei der Standard auch die Pflicht zur Prüfung passiver Rechtsträger und ggf. Meldung der natürlichen Personen, die diese Rechtsträger tatsächlich beherrschen, beinhaltet (…)
(…) Bei bestehenden Konten von Rechtsträgern müssen die Finanzinstitute feststellen, (a) ob der Rechtsträger selbst eine meldepflichtige Person ist, was in der Regel anhand vorliegender Informationen (Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche) oder bei Bedarf über eine Selbstauskunft geschehen kann, und (b) ob der Rechtsträger ein passiver Non Financial Entity („NFE“ siehe Abschnitt VIII.D.7) ist, bei dem dann die Ansässigkeit der beherrschenden Personen zu ermitteln ist (…)
Hierbei handelt es sich in aller Kürze beschrieben, um die Inpflichtnahme aller europäischen Finanzinstitute, Kontoinformationen zum Zweck der innereuropäischen Besteuerung an Behörden weiterzugeben.
Das Leben als Digitaler Nomade bietet zweifelsfrei enorme Vorteile. Ortsungebunden die Welt bereisen, neue Menschen und Kulturen entdecken, oftmals ein besseres Wetter als in der alten Heimat genießen – ja, so ein Leben als Digitaler Nomade bedeutet für viele Menschen, ihren Traum leben zu können. Und wer darüber hinaus noch legal die völlige Steuerfreiheit erlangt, befindet sich sprichwörtlich im Paradies auf Erden.
Die 183-Tage-Regel
Der gewöhnliche Aufenthaltsort einer Person befindet sich stets dort, an dem sie durch bestimmte Umstände erkennen lässt, dass sie sich nicht nur vorübergehend an diesem Ort beziehungsweise in diesem Gebiet aufhält. Ein solcher Umstand tritt unter anderem dann ein, wenn eine Person mehr als sechs Monate – 183-Tage-Regel – zeitlich zusammenhängend in einem bestimmten Land bleibt. Kurze Unterbrechungen bleiben hierbei unberücksichtigt.
Hinweis: Wer diesen Zeitraum von sechs Monaten überschreitet, sich dort jedoch lediglich aus Besuchs- Erholungs- oder auch Genesungsgründen befindet, begründet keinen gewöhnlichen Aufenthalt. In diesem Fall liegt die Grenze nämlich bei 12 Monaten. Und bitte beachten Sie auch den Begriff „zusammenhängend“, wenn wir über die 183-Tage-Regel sprechen. Wer also immer wieder den Ort für einen längeren Zeitraum verlässt, begründet somit keinen gewöhnlichen Aufenthaltsort. Selbst dann nicht, wenn er sich 200 Tage in einem Land aufgehalten hat, dazwischen jedoch längere Zeitperioden auf Reisen war.
Die Abmeldung aus Deutschland
Zur Abmeldung vom deutschen Finanzamt reicht es in der Regel die Abmeldung beim örtlichen Einwohnermeldeamt aus. Eine gesonderte steuerliche Abmeldung ist nicht erforderlich, da das Einwohnermeldeamt die Abmeldung an das Finanzamt übermittelt.
Die Steuerplicht in Deutschland endet mit Ihrer Abmeldung und dem tatsächlichen Verzug ins Ausland.
Aus diesem Grunde sind alle Einnahmen, welche Sie bis zum Zeitpunkt der Abmeldung erwirtschaften, auch noch unbeschränkt in Deutschland zu versteuern.
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Die Abmeldung aus Österreich und der Schweiz
Planen Sie eine Verlagerung Ihres Wohnsitzes ins Ausland, dann stellt sich für Sie die Frage, wo Sie die in Zukunft erzielten Einkünfte versteuern müssen. Dazu sollten Sie erst einmal klären, ob Ihr Wohnsitz auch aus steuerlicher Sicht tatsächlich Österreich verlässt.
Bitte beachten Sie: Nicht die polizeiliche Meldung allein ist hier von entscheidender Bedeutung. Stattdessen kommt es beispielsweise auch darauf an, ob Ihnen Ihre derzeit in Österreich gelegene Wohnstätte (Haus oder Wohnung) auch während der Zeit im Ausland zur freien Verfügung steht.
Bei einem dauernden Aufenthalt (über 90 Tage) müssen Bürger aus den EU-Mitgliedsstaaten und der Schweiz entweder ein Angestelltenverhältnis oder die Ausführung einer selbständigen Tätigkeit in Irland nachweisen. Darüber hinaus sind ausreichend nanzielle Mittel und eine gültige Krankenversicherung zu belegen.
Gleiches gilt für an einer Universität eingeschriebene Studenten oder Personen in einer beru ichen Ausbildung, ebenso wie für Familienangehörige aller zuvor genannten Personenkreise.
EU-Bürger müssen sich bei Aufenthalten von mehr als 90 Tagen bei der zuständigen Ausländerbehörde „Migration Directorate of the Bulgarian Ministry of Interior“ anmelden, und die „Bescheinigung für EU-Bürger“, beantragen.
EU-Bürger haben in Bulgarien einen Anspruch auf die Permanent Residence Permit, eine unbegrenzte Aufenthaltserlaubnis, nachdem sie 5 Jahre in Bulgarien gewohnt haben.
Es wird EU-Bürgern darüber hinaus empfohlen, sich bei einem Hausarzt in Bulgarien anzumelden. Dies gilt besonders auch für in Bulgarien berufstätige EU-Bürger.
Möchten Sie sich dauerhaft in Großbritannien aufhalten, so bedarf dies zumindest Ihrer Anmeldung beim Einwohnermeldeamt. Wir weisen vorsorglich darauf hin, dass die derzeitig geltenden Bestimmungen zur UK Wohnsitzname kurzfristigen Änderungen unterliegen können. Die Verhandlungen zum sogenannten „BREXIT“ beginnen in Kürze.
Die britische Sozialversicherung (national insurance) bietet Versicherungsschutz in folgenden Fällen: Arbeitslosigkeit, Invalidität, Arbeitsunfälle, Berufskrankheiten, Mutterschaft, Witwenschaft sowie die Rentenversorgung.
Ist Deutschland oder auch Österreich Ihr gewöhnlicher Aufenthaltsort, so müssen wir uns die 183-Tage-Regel etwas genauer anschauen, aber auch den ggf. zur Verfügung stehenden Wohnraum in der alten Heimat, die Verfügungsgewalt über ein Fahrzeug und einige weitere Details.
Mehr erfahren - Deutschland Mehr erfahren - Österreich
Die Wegzugsbesteuerung konzentriert sich auf die im Inland, also in der alten Heimat, angesammelte „stille Reserven“ (Beteiligungen an Kapitalgesellschaften) des Steuerpflichtigen. Wandert dieser in ein anderes Land aus, so sollen durch die Wegzugsbesteuerung diese Reserven erfasst und besteuert werden.
Das alte Non Dom
Seit einiger Zeit bieten unter anderem nun auch Malta und Irland den Non Dom Status für Ausländer, aber auch hier gilt Remittance Base Besteuerung, eine aus unserer Sicht veraltete und unvorteilhafte Regelung für Einkünfte eines Non Dom.
Das moderne Non Dom
Den „Fehler“ einer Remittance Base Besteuerung hat Zypern, Mitgliedsstaat der EU, nicht begangen. Für insgesamt siebzehn Jahre ab Einwanderung, Zypern garantiert diesen Zeitraum, werden Ausländer mit Non Dom Status steuerfrei gestellt. Dies geschieht unabhängig davon, ob die Erträge aus Zypern oder dem Ausland stammen, ob ausländische Erträge nach Zypern fließen oder auf ausländischen Konten verbleiben. Diese unbürokratische und praktische Regelung gilt für alle Einnahmen aus Dividenden, also Firmenbesitz und Beteiligungen, sowie für Zinserträge aus dem In- und Ausland.
Zypern Non Dom Programm auf einen Blick
Eine ausländische Person (Non-Dom) mit steuerlichem Wohnsitz in Zypern wird im Rahmen des Non-Dom Programmes seit 16. Juli 2015 nicht der sogenannten SDC-Besteuerung in Zypern unterzogen.
Dividendenerträge, ob aus inländischen oder auch ausländischen Quellen, sind für 17 Jahre von einer Besteuerung in Zypern befreit. Daher betragen die durch einen in Zypern steuerlich ansässigen Ausländer (Non-Dom) zu zahlenden Steuern auf Dividendenerträge neuerlich nun 0,00 Prozent.
Voraussetzungen zur Wohnsitzverlagerung Zypern
Die Verlagerung Ihres Wohnsitzes nach Zypern (EU) ist vergleichsweise unproblematisch und in wenigen Wochen lückenlos umsetzbar.
Zur Anmeldung in Zypern benötigen Sie:
einen gültigen Mietvertrag zum Nachweis eines Wohndomizils in Zypern (EU),
Bestätigung des zyprischen Sozialversicherungsträgers inkl. Sozialversicherungsnummer.
Letztgenannte Voraussetzung erfüllen Sie, indem Sie vorab ein eigenes Unternehmen in Zypern gründen und sich folgend in Ihrem eigenen Unternehmen selbst beschäftigen.
Weitere Vorteile, welche Sie durch diese Vorgehensweise ausschöpfen:
Sie erhalten auf diese Weise die für den Non-Dom-Status erforderliche Steuernummer,
Sie genießen vollständigen Sozialversicherungsschutz,
Ihr monatliches Gehalt können Sie individuell bestimmen,
Sie zahlen keine Lohnsteuern auf Arbeitseinkommen bis zu 19.500 Euro pro Jahr.
Selbst wenn Sie sich, der Sinn sei hier hinterfragt, ein höheres Gehalt als Geschäftsführer zahlen möchten, heben sich die Einkommenssteuersätze auf Zypern wohltuend von den gewohnten heimischen Sätzen ab. Der zyprische Spitzensteuersatz in der Einkommenssteuer beträgt lediglich 35% für Einkommen ab 60.000 Euro und wird durch den Non-Dom-Status sogar für fünf Jahre auf 17,5% halbiert (für Einkommen ab 100.000 Euro pro Jahr).
Die Irrtümer rund um die 183-Tage-Regel
Irrtümer rund um die 183-Tage-Regel
Um 183-Tage-Regel ranken sich einige Mythen, denen wir an dieser Stelle auf den Grund gehen möchten.
Mythos „183 Tage in der „neuen Heimat“
Sie haben Ihren Wohnsitz ins Ausland verlagert und dort Ihre ständige steuerliche Residenz errichtet. Doch nicht nur Sie haben nun fortan Grund zur Freude, sondern auch das Land, indem Sie nun wohnen:
- denn jeder neue Einwohner bedeutet ein Stück mehr international politischen Einfluss für Ihren Zielstaat,
- eventuell sogar, sofern es sich um einen EU-Mitgliedsstaat handelt, mehr finanzielle EU-Fördermittel,
- höhere Steuereinnahmen, beispielsweise durch Mehrwertsteuereinnahmen, Lohn- und Körperschaftssteuern, etc.),
- mehr privaten Konsum und somit zusätzliche Steuereinnahmen aus der heimischen Wirtschaft,
- eine steigende Nachfrage am Immobilienmarkt, etc..
Dies ist der Grund, warum insbesondere kleinere Staaten um jeden Ausländer kämpfen, sei es mittels niedrige Steuern, durch Angebot eines Non-Dom-Status oder sonstige Vorteile.
Und sowohl in der Praxis, als auch der Logik entsprechend, ist es daher eher unwahrscheinlich, dass ein solcher Staat sich seinem mühevoll „angeworbenen“ Ausländer dadurch entledigt, indem er tatsächliche Aufenthaltstage zählt.
Sie kennen sich mit dem Steuerrecht in Deutschland, Österreich oder der Schweiz etwas aus? Dann haben Sie sicherlich schon festgestellt, dass auch dort Kriterien im Einkommenssteuerrecht eingebunden wurden, die einen steuerlichen Wohnsitz auch ohne 183 Tage persönlicher Anwesenheit möglich machen.
Der Nachweis über die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen, eine Steuer- und Sozialversicherungsnummer, privat genutzter Wohnraum, der regelmäßige Verbrauch von Energie und Wasser, ein eigenes Fahrzeug und viele weitere Belege können die Merkmale des persönlichen Lebensmittelpunktes und des wirtschaftlichen Mittelpunktes darstellen, ohne dass einer 183-Tage-Regel bedarf.
Hinzu kommt, dass der Lebensmittelpunkt sich u.a. auch anhand familiärer Gegebenheiten belegen lässt. Schulpflichtige Kinder am gemeinsamen Wohnsitz im Ausland können, wie auch ein gemeinsam in Ehe oder Lebenspartnerschaft geführte Haushalt, durchaus dazu dienen, die Verhältnisse nach Außen zu verdeutlichen.
Was gibt es in der „alten Heimat“ diesbezüglich zu berücksichtigen?
Nun, wir beschäftigen uns auf dieser Seite u.a. bereits mit der sogenannten Wegzugsbesteuerung, dem Außensteuergesetz und einigen weiteren wichtigen Themen für Sie. Jedoch können und sollen diese Informationen nicht die Beratung eines versierten Rechtsanwaltes oder Steuerberaters in Ihrer „alten Heimat“ ersetzen.
Während wir dafür Sorge tragen, dass Sie durch uns die notwendige Unterstützung im Ausland erfahren, sind Fragen rund um den Wegzug aus der „alten Heimat“ eine Angelegenheit, die Sie im Vorfeld mit einem Rechtsanwalt oder auch Steuerberater klären sollten.
Verfügen Sie noch nicht über einen fachlich versierten Steuerberater oder Rechtsanwalt, so sind wir gern bereit, Ihnen einen ausgewiesenen Experten zu empfehlen.
Mythos „183-Tage-Regel ist eine weltweite Formal“
Und noch ein weiterer Mythos rankt sich um die 183-Tage-Regel, denn in zahlreichen Online-Portalen wird immer wieder behauptet, diese „Regel“ (die Anführungsstriche sollen an dieser Stelle nochmals unsere vorstehenden Darstellungen bekräftigen) würde in jedem Land der Welt angewandt – sprich jeder Staat setze zur Residenz den 183tägigen Aufenthalt voraus.
Das diese Behauptungen schlichtweg falsch sind, beweist sich am Beispiel der Vereinigten Arabischen Emirate. Die dortige Regelung besagt nämlich, dass eine in den V.A.E. residente Person lediglich einmal pro sechs Monate in die V.A.E. einreisen muss, um den Residenz-Visa-Status zu erhalten.
Also, bleiben Sie kritisch bei diesen pauschalen Aussagen im Internet. Nicht alles, was geschrieben steht, entspricht auch den Fakten.
Staaten ohne 183-Tage-Regel
Gestaltung ohne Missbrauch
Möglichkeit der steuerfreien Gewinneinnahme für in Österreich lebende stille Gesellschafter (unter Einbezug des Progressionsvorbehaltes) durch das Anlegen einer zyprischen Organschaft
Diese Struktur basiert auf Artikel 7 Absatz 1 und 8 des DBAs zwischen Österreich und Zypern, welches am 20. November 1990 mit folgendem Inhalt im Bundesgesetzblatt veröffentlich wurde:
(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats dürfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus. (…)
(8) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Gewinne" umfasst auch Gewinne eines Gesellschafters aus seiner Beteiligung an einer Personengesellschaft, einschließlich der Beteiligung an einer stillen Gesellschaft.
Gemäß Artikel 10 des Doppelsteuerabkommens handelt es sich bei einer Gewinnentnahme aus einer Limited Partnership, also einer zyprischen Personengesellschaft, um keine Dividendenausschüttung, sondern tatsächlich um eine Gewinnentnahme. In Artikel 7 Absatz 8 ist ausdrücklich geregelt, dass Steuerpflichtige ihre Gewinne nur in Zypern versteuern müssen. Nach zyprischem Gesetz sind die Gewinne der Limited Partnerships jedoch nicht zu versteuern, wenn der betroffene Gesellschafter nicht hier ansässig ist.
Nach den Ausführungen des oben zitierten Doppelbesteuerungsabkommens, handelt es sich bei einer Gewinnentnahme aus einer Limited Partnership gemäß Artikel 10 tatsächlich um eine Gewinnentnahme und nicht um eine Dividendenausschüttung.
Die Entnahmen durch einen in Österreich Steuerpflichtigen sind gemäß Artikel 7 Absatz 8 ausdrücklich nur in Zypern zu versteuern. Allerdings sind gemäß Absatz 8 dieses Artikels Gewinne, welche dort als Unternehmensgewinne gewertet werden, nur in dem Staat zu versteuern, in dem sich der Sitz der Gesellschaft befindet.
Daraus ergibt sich, dass keine Pflicht zur Versteuerung der Gewinne in Zypern, als auch nicht in Österreich, besteht. Zwar werden die Gewinne zur Ermittlung des korrekten Steuersatzes dem Gesamteinkommen hinzugerechnet, welches dem Progressionsvorbehalt entspricht, dennoch fallen keine direkten Steuern an.
Es ist zu beachten, dass der in Österreich ansässige Gesellschafter der zyprischen Personengesellschaft die Geschäftsführung nicht dominiert.
Voraussetzung zur Gründung einer der besagten Gesellschaften ist das Vorhandensein von zwei Partnern, wobei einen die uneingeschränkte Haftung treffen muss. Hierbei ist die Limited Partnership, die zyprische Gesellschaft, wesensgleich mit einer Kommanditgesellschaft. Hier haftet der Komplementär uneingeschränkt und der Kommanditist muss sich lediglich in Höhe seiner Kapitaleinlage verantworten.
Den uneingeschränkt haftenden Komplementär stellt bei der Limited Partnership die zyprische Limited-Gesellschaft dar, die weder eine Beteiligung am Gewinn erfährt, noch Kapitaleinlagen leistet.
Die Limited-Gesellschaft hat, in dem sie den Geschäftsführer stellt, die Geschäftsführung treuhänderisch inne.
Dem Kommanditisten entspricht demnach der in Österreich Steuerpflichtige, weshalb dieser keinerlei Einfluss auf die Führung und Vertretung der Gesellschaft hat.
Um die Funktionsfähigkeit, der als Komplementär der Limited Partnership auftretenden Limited-Gesellschaft, zu gewährleisten, bedarf es auch innerhalb Zyperns einer ordentlichen Betriebsstätte, welche durch unsere Unterstützung in Form der Limited-Gesellschaft gewährleistet ist.
Hierbei wird die Limited-Gesellschaft, welche für die Angelegenheiten vor Ort zuständig ist, als Gesamtes von der Limited Partnership gehalten. Die Gewinne der Gesellschaft unterliegen hierbei einer Körperschaftssteuer, welche lediglich eine Höhe max. 12,5 % verbucht.
An die Gesellschafter, also die zyprischen Limited Partnerships, werden durch die operative Limited-Gesellschaft die Dividenden vollständig ausgeschüttet. Darüber hinaus fallen, aufgrund der Organisationsstruktur der Gesellschaft, hierauf keinerlei Steuern an.
Grund für die fehlende Besteuerung ist, dass diese in Zypern für die Gewinne der Personengesellschaft nicht abhängig von der Gesellschaft, sondern in Abhängigkeit von den Gesellschaftern erfolgt.
Dies ergibt sich daraus, dass der unbeschränkt haftende Gesellschafter von keiner Gewinnbeteiligung profitiert und der beschränkt haftende Gesellschafter nicht in Zypern ansässig ist.
Gesetzlich festgesetzt ist dies in Artikel 7, Absatz 1 und 2 des Abkommens. Dieses System ähnelt demjenigen, der österreichischen und deutschen Kommanditgesellschaft.
Reglungen und Gesetze zur Verhinderung des Gestaltungsmissbrauches, betreffs Steuersenkung für Unternehmer in Österreich
In Österreich, ähnlich wie in den restlichen EU-Staaten, greifen die „CFC-Rules“, welche der Verhinderung des Gestaltungsmissbrauches und der Steuerflucht ins Ausland dienen.
Ziel hiervon ist, einer in ihren Grundzügen rechtswidrige Zwischenschaltung einer Auslandsgesellschaft, deren einziger Sinn die Umgehung der örtlichen Steuervorschriften darstellt, entgegenzuwirken.
Das Vorliegen einer Betriebsstätte auf Grundlage der Doppelbesteuerungsabkommens-Struktur wird durch 5 OECD MA (in der Regel 5 % des DBA) erfasst. Sofern DBA vorliegt, findet inländisches Recht Anwendung. Somit löst das Bestehen eines Warenlagers, einer Repräsentanz oder die Anwesenheit des ständigen Vertreters einer Auslandsgesellschaft im DBA-Fall keine Betriebsstätte in Österreich aus.
Dahingegen würde im Nicht-DBA-Fall eine Betriebsstätte in Österreich bestehen.
DBA-Sachverhalte entfalten eine Abschirmwirkung in Hinblick auf den Abfluss von entsprechenden Gewinnen verbundener Unternehmen. Auch in österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen sind diverse DBA-Missbrauchsklauseln enthalten.
Aufgrund der EU-Mitgliedschaft Österreichs greifen auch hier die europäischen Grundfreiheiten. Insbesondere die Niederlassungsfreiheit spielt bei dem vorliegenden Sachverhalt eine große Rolle. Hierbei ist vor allem die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes zu beachten, welche in den jeweiligen Mitgliedsstaaten Anwendungsvorrang genießt. Gewährleistet wird dies mitunter durch die EU-Funktionsrichtlinie und durch die EU-Mutter-Tochter-Richtlinien.
Dies hat einen überwiegend positiven Effekt auf die Auslands-Firmengründung.
Bein einem Nicht-DBA-Sachverhalt findet im Gegensatz hierzu, das inländische Reglement zum Gestaltungsmissbrauch und die Vorgabe einer Betriebsstätten-Definition, bis hin zur Umkehr der Beweislast, Anwendung.
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zertifiziert durch das "Institut of Certified Public Accountants", Zypern / E411/G/2013;
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Die Republik Zypern ist Mitglied der Vereinten Nationen, der Nationengemeinschaft, des europäischen Rats, der Organisation für Sicherheit und Kooperation und der Weltbank.
Im Jahre 1974 unternahm die Türkei eine Militäroperation, in deren Folge die türkischen Truppen 37% der Insel besetzten und eine große Bevölkerungsbewegung auslösten. Diese de-facto Teilung besteht bis heute. Unter der Schirmherrschaft der UN sind Bemühungen unternommen worden, eine Lösung zu finden, die für beide Seiten akzeptabel ist.
Die Republik Zypern trat der Europäischen Union am 1. Mai 2004 und der Eurozone am 1. Januar 2008 bei. Nur die Regierung der Republik Zypern (EU) wurde von der EU und der UN als rechtmäßige Regierung anerkannt.
Amtssprache: Griechisch / Englisch
Die Verlagerung des persönlichen und steuerlichen Wohnsitzes nach Zypern ist eine kostengünstige und weitgehend unbürokratische Angelegenheit. EU-Bürgern stehen für diesen Zweck drei wesentliche Varianten zur Verfügung, auf welche wir im Folgenden noch detailliert eingehen werden.
Darüber hinaus bietet Zypern, und diese Möglichkeit ist wirtschaftlich betrachtet ganz besonders interessant, allen zuwandernden Ausländern die Möglichkeit, in einen sogenannten Non Dom Status einzutreten. Die bedeutenden Vorteile, welche sich aus der Verlagerung des Wohnsitzes und dem Non Dom Status in Zypern ergeben, sind in Europa einmalig.
Als Eigentümer oder auch Anteilseigner einer Gesellschaft besteht Anspruch auf eine Gewinnbeteiligung an Unternehmen. Diese sogenannte Dividende unterliegt in der Regel der Einkommenssteuerpflicht. Personen mit Non Dom Status in Zypern vereinnahmen Dividenden vollkommen steuerfrei. Dabei ist es unerheblich, ob es sich bei dem Unternehmen des Non Dom um eine Gesellschaft in Zypern, im Offshore oder auch in einem anderen Sitzstaat handelt.
Einer Person mit Non Dom Status in Zypern ist es uneingeschränkt gestattet, mittels sg. Offshore Gesellschaften zu agieren. Dies bedeutet für Unternehmer mit Null-Steuer-Gesellschaften und Offshore Bankkonten nicht nur eine hohe Flexibilität, sondern darüber hinaus auch die Steuerfreiheit aller erwirtschafteten Gewinne aus Offshore.
Wer in und aus seiner neuen Heimat Zypern heraus international geschäftlich tätig sein möchte und hierfür ein internationale Umsatzsteuer und Betriebsstätte benötigt, ist mit der Gründung einer juristischen Person in Zypern exzellent beraten.
Neben der niedrigsten Körperschaftssteuer in Europa hat die Gründung einer Zypern Limited nämlich noch einen weiteren, sehr entscheidenden Vorteil:
Es ist der einfachste und schnellste Weg zur Wohnsitznahme mit Non Dom Status in Zypern.
Außerdem, und auch dieser Punkt ist ein sehr starkes Argument, können sich Firmeninhaber (Shareholder) in Zypern selbst „einstellen“, somit vollen Sozialversicherungsschutz genießen und ohne Lohnsteuern bis zu 19.500,00 Euro pro Jahr als Einkommen aus Arbeitseinkommen vereinnahmen.
Wer sich aus Gründen der gesetzlichen Altersversorgung, dem Schutz vor Arbeitslosigkeit oder aus einer anderen Motivation heraus außerdem mehr als den vg. Steuerfreibetrag als Arbeitseinkommen zahlen möchte, kann dies mit einem Lohsteuervorteil von 50% auf fünf Jahre tun.
Voraussetzungen zur Wohnsitznahme in Zypern
Schließen Sie dieses Fenster zunächst und kehren Sie zurück auf unsere Webseite. Dort erfahren Sie Schritt für Schritt, wie Sie sicher, schnell und unkompliziert Ihre steuerliche Residenz mit Non Dom Status in Zypern beantragen können.
Auch für Privatanleger und Trader ist Zypern ein wahrhaftes Paradies. Kein anderer EU-Staat bietet vermögenden Privatpersonen und ansässigen Unternehmen derart viele Möglichkeiten und wirtschaftliche Vorteile.
Zins- und andere Anlagegewinne sind steuerfrei! Darüber hinaus verzichtet Zypern auf die Besteuerung dieser Erträge unabhängig davon, ob es sich hierbei um im In- oder im Ausland erwirtschaftete Zins- und Anlageerträge handelt.
Non-Dom Status in der Praxis
Die Non Dom Staaten UK, Malta, Irland & Co. bieten Ausländern mit Wohnsitz im Inland, wie auch Zypern, einen bis dahin ausschließlich im UK praktizierten Rechtsgebrauch an, den sogenannten Non Dom Status.
Im Gegensatz zum EU-Mitgliedsstaat Zypern jedoch unterscheidet sich der Non Dom Status dort in einem sehr wesentlichen Punkt. In Malta, Irland, UK & Co. ist der Non Dom Status an eine komplizierte und nachteilige Steuergesetzgebung gekoppelt, die sg. Remittance Base Besteuerung.
Was bedeutet „Remittance Base Besteuerung“?
Einkünfte die nicht der Besteuerung unterliegen sollen, müssen dazu auf ein Bankkonto außerhalb des Non-Dom-Staates fließen, dort gehalten werden und dürfen auch folgend nicht in den Non-Dom Staat eingeführt oder gar dort verwendet werden.
Zudem dürfen die Einkünfte nicht aus inländischen Quellen stammen. Sobald diese Regelung keine Beachtung durch den Non Dom findet, unterliegen diese Einkünfte, trotz Non Dom Status, der regulären Einkommenssteuer des jeweiligen Landes.
Dass dies im alltäglichen Geschäfts- und Privatleben enorme Probleme mit sich bringen kann und letztendlich genau das Gegenteil von „vereinfachten Steuerstrukturen“ bedeutet, zeigt sich anhand simpler Beispiele:
Mangelnde Flexibilität: Ein Unternehmer verzieht beispielsweise auf die Insel Malta, um dort von den Vorteilen eines Non Dom steuerlich zu profitieren. Auf Grund der Remittance Base Besteuerung jedoch ergeben sich u.a. folgende Einschränkungen für ihn:
Möchte der Non Dom, um seine Geschäfte unmittelbar vor Ort führen zu können und zudem von niedrigen Körperschaftssteuern zu profitieren, seine Gesellschaft auch in Malta niederlassen, müsste er sämtliche Dividenden, sprich seinen persönlichen Gewinn aus der Unternehmung, der regulären Einkommenssteuer in Malta unterwerfen.
Einkommenssteuer: Bereits der Einsatz einer Auslandskreditkarte des Non Dom in Malta führt übrigens dazu, dass die im Inland verfügten Auslandseinkünfte letztendlich doch der bis zu 35%igen Einkommenssteuer unterzogen werden.
Fazit: Mal abgesehen von der Tatsache, dass sich das buchhalterische Trennen dieser verschiedenen Einkunfts- und Verwendungsarten zu einem buchhalterischen Monster entwickeln kann, stellt sich insbesondere doch die Frage, wie ein in Malta ansässiger Non Dom seine laufenden Kosten, Lebenshaltungskosten, Investitionen und Anschaffungen in der Heimat bestreiten soll.
Steuerfrei jedenfalls nicht!
Um Nachteile aus Remittance Base Besteuerung zu kompensieren, wird insbesondere von Gründungsagenturen im Internet ein sg. Holding Modell für Malta angeboten. Schauen wir uns diese „Lösung“ per Malta Holding abschließend noch gemeinsam an.
In aller Kürze, das Malta Holding Modell
Um finanziell flexibel zu bleiben und nicht den Vorteil der Steuerfreiheit des Non Doms in Malta aufgeben zu müssen, gründet der Non Dom in Malta nicht nur eine Gesellschaft, sondern gleich mindestens zwei Gesellschaften – eine operative Gesellschaft und darüber hinaus eine Malta Holding.
Alleiniger Gesellschafter der operativen Malta Gesellschaft stellt folgend die Malta Holding. Die Malta Holding Gesellschaft wiederum gehört einer Gesellschaft oder auch Privatperson außerhalb Maltas.
Darüber hinaus, damit dieses Konstrukt auch in der Praxis Rechtsbestand behält, gibt es dabei so einige Punkte zu beachten, beispielsweise darf sich nicht der Verdacht erhärten, es könnte sich bei der operativen Malta Gesellschaft und auch bei der Malta Holding um eine rechtswidrige Zwischengesellschaft handeln. Diese liegt regelmäßig dann vor, wenn eine Gesellschaft keine Substanz besitzt (Briefkastengesellschaft ohne Mitarbeiter und Betriebsstätte) oder gar vom Ausland aus „geleitet“ wird.
Dieses Beispiel, welches sich in ähnlicher Weise auch für die Standorte UK, Irland & Co. in Publikationen finden lässt, drängt einem die Frage auf: „Warum einfach, wenn es auch kompliziert geht?“
Zypern ist, betrachten wir es objektiv, das Paradies für Unternehmer, Selbständige, Freelancer, E-Commerce, Offshore Unternehmer und viele mehr. Und mittels der 60-Tage-Regelung bleibt jedem in Zypern ansässigen Ausländer genügend Zeit, um an den Plätzen seiner Wahl viel Zeit zu verbringen. Flexibel, steuerfrei und sicher.
Im Rahmen des OECD CRS und EU-FATCA werden entsprechende Daten von Banken ausschließlich in den jeweiligen Staat gemeldet, in dem der betreffende Kontoinhaber bzw. Beneficial Owner seinen steuerlichen Wohnsitz unterhält.
Unterhält der Inhaber eines Privat- oder auch Geschäftskontos seinen steuerlichen Wohnsitz in Zypern, so melden inländische und ausländische Banken die nach OECD CRS und EU-FATCA relevanten Daten lediglich nach Zypern.
Zypern wiederum besteuert seinerseits weder Zins- noch Anlageerträge, unabhängig deren Herkunft. Darüber hinaus sind u.a. auch Dividenden aus In- und Auslandfirmen im Rahmen des Non Dom Status für Ausländer in Zypern steuerfrei.
Ein steuerlicher Wohnsitz mit Non Dom Status in Zypern verschafft Ihnen höchste Diskretion und wahrhaft finanzielle Freiheit.
Ein Niedrigsteuerland wird im allgemeinen Außensteuerrecht durch eine deutlich niedrigere Einkommenssteuer definiert. Dies bedeutet, liegt die Einkommenssteuer erheblich unter dem des Herkunftslandes, gehen Finanzbehörden von einem Niedrigsteuerland aus. Der Einkommenssteuersatz in Zypern beträgt regulär bis zu 35%.
Regelungen, wie beispielsweise der „Halbeinkünftesteuersatz“, welcher Ausländern im Rahmen des Non Dom Status gewährt wird, stellen steuerrechtliche Ausnameregelungen dar, welche Zypern nicht zu einem „Niedrigsteuerland“ modifizieren.
Die in Zypern erhobene Körperschaftssteuer von 2,5% bzw. 12,5% stellt eine Endbesteuerung dar. Zypern verzichtet in diesem Zusammenhang auf die vorgelagerte Besteuerung und „erspart“ damit den Gesellschaftern des Unternehmens komplizierte Steuererklärungen, Antragsstellungen und Wartezeit auf eventuell anteilig erfolgende Rückerstattung.
Als vollwertige europäische Gesellschaft mit VAT-Nummer und Betriebsstätte weltweit steuerlich anerkannt Geschäfte zu betreiben (die Limited entspricht hierbei per Definition einer deutschen GmbH oder auch spanischen Sociedad de responsabilidad limitada, kurz als „SL“ bezeichnet).
In Zypern existieren keine Gewerbesteuern, Verteidigungsabgaben oder gar Solidarabgaben.
Beteiligt sich die Zypern Gesellschaft an einem anderen Unternehmen, so sind die daraus resultierenden Dividendenbezüge steuerfrei!
Gewinne aus Aktienhandel und den meisten anderen Anlageformen sind ebenfalls in Zypern steuerfrei.
Verluste einer Zypern Gesellschaft können vorgetragen werden*.
Die Betriebsstätte einer Zypern Gesellschaft kann in der Regel auf die Privatwohnung oder das Privathaus eines der Gesellschafter angemeldet werden (Produktionsstätten ausgenommen). Insbesondere für den Zypern Non Dom ist diese Regelung enorm vorteilhaft, da hierdurch Mietkosten für eine gewerbliche Räumlichkeit entfallen.
Bankkonten können auf Wunsch auch außerhalb Zyperns geführt werden (Kapitalschutzklausel).
Die Vererbung von Gesellschaftsanteilen erfolgt in Zypern steuerfrei.
Diese und viele weitere Vorteile bietet Zypern. In Verbindung mit dem Non Dom Status eines oder auch mehrerer Gesellschafter, welche ihre Dividenden steuerfrei entnehmen können, stellt dies eine enorm geschätzte, werthaltige und langfristig angelegte Alternative zur Wohnsitznahme in Zypern dar.
RESIDENZ NON-DOM-STATUS
PERSONEN (Notiz 2)*
Reisepass (Ausweisdokument) im Original. Mit einer Gültigkeitsdauer von mindestens 6 Monaten
Bescheinigung des Arbeitgebers (maximal eine Woche vor dem Termin mit Unterschrift und Stempel des Arbeitgebers versehen). nicht zutreffend
Nachweis der Zahlung von Versicherungsbeiträgen für mindestens 2 Monate, falls kein Tätigkeitsnachweis erbracht werden kann. nicht erforderlich
Antragsgebühren 20,00 Euro (bar und passend) erforderlich
Nachweis einer bestehenden Krankenversicherung (stationäre und ambulante Behandlungskosten).
S1 Formular/ E121 Formular
E106 Formular
Zypern Krankenhauskarte (rosa Karte)
Wenn es sich um eine Krankenversicherung eines anderen Landes handelt, muss der entsprechende Versicherungsvertrag vorgelegt werden. Es ist nachzuweisen, dass die bestehende Krankenversicherung stationäre, bzw. ambulate Behandlungskosten abdeckt.
Mietvertrag oder Grundbuchauszug (bei Eigentum) erforderlich
Zum Nachweis der Vermögenssituation, sind Kontoauszüge aus den letzten 6 Monaten vorzulegen. Die Kontoauszüge müssen durch die entsprechende Bank verifiziert worden sein. erforderlich
Mindestaufenthalt pro Jahr 183+ Tage
Notiz 1: Ein zypriotisches Mobiltelefon ist erforderlich – OHNE VERTRAGSBINDUNG
Notiz 2: * Ist der Antragsteller beispielsweise im Besitz einer Auslands- oder auch Offshore Gesellschaft, so sind die daraus erwirtschafteten monatlichen Einkünfte entsprechend nachzuweisen. Der Nachweis erfolgt durch die Vorlage entsprechender Kontoauszüge vom Privatkonto des Antragstellers (Mindesteinkommen monatlich ca. 2.500,00 Euro – Nachweis der letzten drei bis sechs Monate).
Lizenztyp – Individual-Professional
Gesellschaftsstruktur: FZE (1 Inhaber)
Tätigkeit: Marktforschung
Flexidesk Einrichtung:
Executive Desk: Schreibtischplatz im Gemeinschaftsbüro, möblierte und halbgeschlossene Arbeitsplätze.
PC oder verwenden Sie Ihren Laptop
Die Option eines Upgrades zu einem Büro oder anderen Einrichtungen
Fortgeschrittene Telekommunikations- und IT-Infrastruktur
Eine eigene Telefonnummer und Email-Adresse und gemeinsames Fax
Fax - und Postdienstleistungen
Zehn Studen kostenlose Nutzung pro Woche
Genehmigung Einwanderungsbehörde USD 70.00
Individual/Professional Lizenz inkl. Flexi Desk USD 4,575.00
Administration and Verwaltung/Anti-Geldwäsche Überprüfung (AML Compliance) USD 1,360.00
Jahresgebühren (nach Ablauf von 12 Monaten):
Lizenzerneuerung USD 4,575.00
Ansprechpartner Abteilung (Leitung) Service-Leistungen (Beispiele) WhatsApp-Nummer Sprache
Yiannis Steuerberatung Zypern (+357) 99 89 99 55 Englisch
Maria C. Buchhaltung Zypern (+357) 99 81 17 17 Deutsch / Englisch
Elisabeth Client Liaison (Englisch)
Englischsprachige Beratung rund um die Firmengründung in Zypern und Non-Dom, Auskünfte aller Art.
Persönliche Betreuung unserer englischsprachigen Non-Dom-Mandanten.
Immobilien, Passport-Programm für Zypern, Residenz-Programm für Zypern.
(+357) 99 81 51 15 Englisch
Mercedes Operation Manager
Persönliche Beratung rund um die Firmengründung in Zypern und Non-Dom, Auskünfte aller Art.
Pflege unseres Mandantenstammes, persönlicher Ansprechpartner für Ideen, Kritik und Beanstandungen.
Leitung der Gesamtverwaltung in Zypern.
(+357) 99 81 51 45 Deutsch / Englisch
Elena Client Liaison
Beantragung aller erforderlichen Dokumente für Unternehmer und Non-Dom in Zypern.
Persönliche Betreuung unserer Non-Dom-Mandanten.
Immobiliensuche für Non-Dom-Antragsteller, Vermittlung an unsere Kooperationspartner aus den Bereichen der Privaten Krankenversicherung, etc..
(+357) 99 81 51 05 Deutsch / Englisch
Sofia Client Liaison & Consulting
Beratung und Betreuung in allen Bereichen der Zypern Firmengründung, Kontoeröffnung und der Non-Dom-Antragstellung.
Persönlicher Ansprechpartner, sollten Fragen zu bereits laufenden Vorgängen bei PMG bestehen.
(+357) 99 89 95 22 Deutsch / Englisch
Karin Banking
Beratung und Betreuung im Bereich der Kontoeröffnung
(+357) 99 93 33 24 Deutsch / Englisch
Dalia UAE Business-Development (UAE Company Setup, UAE-Visa & Banking) Beratung und Betreuung rund um die Firmengründung, Kontoeröffnung und Wohnsitznahme in den Vereinigten Arabischen Emiraten. (+971) 52 254 26 08 Englisch
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wir stehen Ihnen gern zur Seite. Mittels unseres neuen und innovativen Services ab sofort auch per WhatsApp, Live-Chat und Rückrufservice. Senden Sie uns eine WhatsApp Sprachnachricht, schreiben Sie uns einfach im Live-Chat oder lassen Sie sich einfach zurückrufen.
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Ihr Anliegen können Sie natürlich auch im Live-Chat mit uns persönlich klären. Wir stehen Ihnen von Montag bis Freitag von 08.00 Uhr bis 15.00 Uhr (MEZ+1) gern zur Verfügung.
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Rufen Sie außerhalb unserer Geschäftszeiten an oder treten Wartezeiten auf, bieten wir Ihnen die Möglichkeit, sich durch uns zurückrufen zu lassen. Ihr persönlicher Ansprechpartner meldet sich bei Ihnen, sobald er verfügbar ist.
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Nicht gemeldet werden hingegen Gesellschaftskonten bzw. deren Inhaber, sollte die betreffende Gesellschaft nach Definition der OECD mehrheitlich sogenannte aktive Einnahmen aus einem regulären Geschäftsbetrieb erwirtschaften.
Der Begriff „regulärer Geschäftsbetrieb“ zielt hierbei insbesondere auf einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Betrieb mit Betriebsstätte ab.
Ausnahmeregelungen – Kriterien zur Aktivgesellschaft nach OECD
Die Kriterien nach OECD, ob eine Gesellschaft aktive Einnahmen erzielt und somit als Aktivgesellschaft bezeichnet werden kann – also nicht unter den automatischen Informationsaustausch fällt – werden wie folgt beschrieben:
50% des Umsatzes sind passive Einkommen (Mieten, Lizenzeinnahmen, etc).
Die Gesellschaft ist an der Börse gelistet.
Die Gesellschaft ist eine Regierungsorganisation.
Die Gesellschaft ist gemeinnützig.
Die Gesellschaft ist eine Holding-Gesellschaft.
Die Gesellschaft ist ein Start-Up, das weniger als zwei Jahre alt ist und noch keine Kunden hat.
Die Gesellschaft war in den letzten fünf Jahren kein Finanzdienstleister.
Die Gesellschaft ist eine gruppeninterne Finanzierungsgesellschaft.
Tatsächlich muss nur ein Kriterium zutreffen, damit für ein Unternehmen die vorteilhafte Annahme einer „Aktivgesellschaft“ gilt!
Thema: Abmeldung DE
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Checkliste Wohnsitzverlagerung
Mandat Zypern Firma + NON-DOM
Deutschland: +49Österreich: +43Schweiz: +41---Afghanistan: +93Albanien: +355Algerien: +21Amerikanische Samoa: +684Andorra: +376Angola: +244Anguilla: +1264Antigua und Barbuda: +1268Argentinien: +54Armenien: +374Aruba: +297Aserbaidschan: +994Aufstieg: +247Australien: +61Azoren: +351Bahamas: +1242Bahrein: +973Bangladesch: +880Barbados: +1246Belgien: +32Belize: +501Benin: +229Bermuda: +1441Bhutan: +975Bolivien: +591Bosnien und Herzegowina: +387Botswana: +267Brasilien: +55British Virgin Islands: +1284Brunei: +673Bulgarien: +359Burkina Faso: +226Burundi: +257Cayman Islands: +1345Chile: +56China: +86Cocos-Inseln: +672Commonwealth der Nördlichen Marianen: +1670Cook Islands: +682Costa Rica: +506Demokratischen Republik ( ex. Zaire): +243Deutschland: +49Diego Garcia: +246Dominica: +1767Dominikanische Republik: +1809Dschibuti: +253Dänemark: +45Ecuador: +593El Salvador: +503Elfenbeinküste: +225Eritrea: +291Estland: +372Externe Australischen Territorien: +672Falkland-Inseln: +500Fidschi: +679Finnland: +358Frankreich: +33Französisch Antillen: +590Französisch-Guayana: +594Französisch-Polynesien: +689Färöer-Inseln: +298Gambia: +220Georgia: +995Ghana: +233Gibraltar: +350Grenada: +1473Griechenland: +30Grönland: +299Guam: +671Guatemala: +502Guinea: +224Guinea-Bissau: +245Guyana: +592Haiti: +509Honduras: +504Hongkong: +852Indien: +91Indonesien: +62Irak: +964Iran: +98Irische Republik: +353Island: +354Israel: +972Italien: +39Jamaika: +1876Japan: +81Jemen , Nord: +967Jemen , Süd-: +969Jordan: +962Jugoslawien: +381Kambodscha: +855Kamerun: +237Kap Verde: +238Kasachstan: +7Katar: +974Kenia: +254Kirgisistan: +996Kolumbien: +57Komoren und Mayotte Insel: +269Kongo: +242Korea , Dem. Volksrepublik: +850Korea, Republik: +82Kroatien: +385Kuba: +53Kuwait: +965Laos: +856Lesotho: +266Lettland: +371Libanon: +961Liberia: +231Libyen: +21Liechtenstein: +41Litauen: +370Luxemburg: +352Macau: +853Madagaskar: +261Malawi: +265Malaysia: +60Malediven: +960Mali: +223Malta: +356Marokko: +212Marshall-Inseln: +692Martinique: +596Mauretanien: +222Mauritius: +230Mazedonien: +389Mexiko: +52Mikronesien: +691Moldawien: +373Monaco: +377Mongolei: +976Montserrat: +1664Mosambik: +258Myanmar: +95Namibia: +264Nauru: +674Nepal: +977Neukaledonien: +687Neuseeland: +64Nicaragua: +505Niederlande: +31Niederländische Antillen: +599Niger: +227Nigeria: +234Niue -Inseln: +683Norfolk-Insel: +672Northern Mariana Islands: +670Norwegen: +47Oman: +968Ost-Timor: +62Österreich: +43Pakistan: +92Palau: +680Panama: +507Papua-Neuguinea: +675Paraguay: +595Peru: +51Philippinen: +63Polen: +48Portugal: +351Puerto Rico: +1787Republik Gabun: +241Republik Kiribati: +686Republik Ruanda: +250Republik San Marino: +378Republik Togo: +228Reunion Islands: +262Rumänien: +40Russland: +7Saint-Pierre et Miquelon: +508Salomon-Inseln: +677Sambia: +260San Marino: +39Sansibar: +259Sao Tome e Principe: +239Saudi-Arabien: +966Schweden: +46Schweiz: +41Senegal: +221Seychellen: +248Sierra Leone: +232Simbabwe: +263Singapur: +65Slowakischen Republik: +421Slowenien: +386Somalia: +252Spanien: +34Spitzbergen und Jan-Mayen -Inseln: +47Sri Lanka: +94St. Helena und Ascension: +247St. Kitts und Nevis: +1869St. Lucia: +1758St. Vincent und die Grenadinen: +1784Sudan: +249Suriname: +597Swasiland: +268Syrien: +963Südafrika: +27Tadschikistan: +992Taiwan: +886Tansania: +255Thailand: +66Tokelau: +690Tonga: +676Trinidad und Tobago: +1868Tschad: +235Tschechische Republik: +420Tunesien: +21Turkmenistan: +993Turks & Caicos Islands: +1649Tuvalu: +688Türkei: +90US Virgin Islands: +1340USА: +1Uganda: +256Ukraine: +380Ungarn: +36Uruguay: +598Usbekistan: +998Vanuatu: +678Vatikanstaat: +39Venezuela: +58Vereinigte Arabische Emirate: +971Vereinigtes Königreich: +44Vietnam: +84Wallis und Futuna: +681Weihnachtsinsel: +672Weißrussland: +375West-Samoa: +685Westsahara: +21Zaire: +243Zentralafrikanische Republik: +236Zypern: +357Ägypten: +20Äquatorial-Guinea: +240Äthiopien: +251
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