Source: http://docplayer.pl/5031910-Zmiany-w-przepisach-w-praktyce-czesc-1.html
Timestamp: 2018-01-18 20:23:22+00:00
Document Index: 85293347

Matched Legal Cases: ['Art. 19', 'Art. 19', 'art. 19', 'SA/Bk ', 'SA/Op ', 'art. 106', 'art. 112']

Zmiany w przepisach w praktyce część 1 - PDF
Download "Zmiany w przepisach w praktyce część 1"
1 Zmiany w przepisach w praktyce część 1
2 Agenda 1. Najważniejsze zmiany w przepisach, które zaczną obowiązywać do 1 stycznia 2014 roku moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT nowa podstawa opodatkowania nowe zasady fakturowania terminy wystawiania faktur pozostałe zmiany 2. Jak przygotować firmę na zmiany w przepisach planowane zmiany w systemach ERP praktyczne porady jak przygotować firmę na zmiany w przepisach
3 Zmiany w przepisach w praktyce część 1 Prelegenci Marcin Radwan - Taxpoint Władysław Varga - Taxpoint
4 Moment powstania obowiązku podatkowego Aktualna regulacja Art. 19 ogólna zasada: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi W praktyce decyduje moment wystawienia faktury Liczne wyjątki, np.: Usługi transportowe Licencje, najem, media itd.
5 Nowe rozwiązanie od 1 stycznia 2014 r. Art. 19 ustawy o VAT zostaje w całości uchylony Moment podatkowy zostaje kompleksowo uregulowany w nowym art. 19a Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi Faktura przestaje bezpośrednio wyznaczać moment podatkowy w VAT (poza sytuacjami szczególnymi) Gruntowna modyfikacja w zakresie obowiązków szczególnych usunięta większość wyjątków 5
6 Kiedy następuje dostawa towaru? Dostawą towarów jest przekazanie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel (zasada przejścia władztwa ekonomicznego) Najbardziej precyzyjne informacje w zakresie ustalenia momentu przekazania praw i ryzyk dają zastosowane warunki Incoterms Wcześniej warunki Incoterms w sprzedaży krajowej nie były brane pod uwagę dla VAT 6
7 Kiedy dochodzi do wykonania usługi? Każdą usługę należy rozpatrywać z osobna Usługa wykonana z momentem akceptacji przez usługobiorcę por. wyrok WSA w Białymstoku z 18 listopada 2009 r., sygn. akt I SA/Bk 403/09 (dot. usług budowlanych) Wykonanie wszystkich działań i czynności składających się na daną usługę, określone na podstawie umowy por. wyrok WSA w Opolu z 14 grudnia 2007 r., sygn. akt I SA/Op 201/07 7
8 Usługi rozliczane okresowo Usługi, dla których, w związku z ich świadczeniem, ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te rozliczenia lub płatności Usługi świadczone w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których, w związku z ich świadczeniem, w danym roku nie upływają terminy rozliczeń lub płatności, uznaje się za wykonane z upływem każdego roku podatkowego 8
9 Regulacje szczególne Zasada kasowa (obowiązek podatkowy z chwilą otrzymania zapłaty): zaliczki i przedpłaty pożyczki i inne usługi finansowe zwolnione z VAT przeniesienie własności z nakazu władzy publicznej w zamian za odszkodowanie dostawa dokonywana w trybie egzekucji oraz świadczenie usług na zlecenie sądu komis Faktura (obowiązek podatkowy z chwilą wystawienia faktury): dostawa energii i gazu najem, dzierżawa i leasing usługi telekomunikacyjne usługi budowlane i budowalno-montażowe usługi drukarskie oraz dostawa książek i gazet 9
10 Studium przypadku Przypadek 1: towar przekazany przewoźnikowi 30 stycznia wraz z fakturą (warunki DAP), dostarczenie towaru nabywcy następuje 2 lutego Przypadek 2: usługa najmu magazynu za luty, udokumentowana fakturą z 7 marca, z trzydziestodniowym terminem płatności (zapłata wpływa 4 kwietnia) Kiedy powstaje obowiązek podatkowy na gruncie dotychczasowych, a kiedy na gruncie nowych regulacji?
11 Znaczenie praktyczne zmian Eliminacja możliwości przesuwania obowiązku podatkowego na kolejny miesiąc poprzez późniejsze wystawienie faktury Konieczność dokładnego badania momentu dokonania dostawy lub wykonania usługi Mniejsza ilość szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego Część podatników zapłaci VAT wcześniej niż ma to miejsce obecnie
12 Nowa podstawa opodatkowania Podstawą opodatkowania jest wszystko co stanowi zapłatę z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej UWAGA: otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na cenę 12
13 Koszty dodatkowe Podstawa opodatkowania obejmuje: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy Wcześniej regulacja taka dotyczyła wyłącznie WNT 13
14 Czy można osobno fakturować transport? Do końca 2013 r. przepisy nie precyzowały tej kwestii, a podatnicy często wystawiali faktury/refaktury transportowe niezależnie od sprzedaży towarów Organy podatkowe w kontrolach stały często na stanowisku, że nie można fakturować transportu osobno i konieczne jest doliczenie go do ceny towarów (fakturowanie łączne) Od 2014 r. takie podejście zyskuje podstawę prawną 14
15 Podstawa opodatkowania a rabaty Ujednolicenie przepisów konieczność wskazania przyczyny korekty; podobna treść faktury korygującej niezależnie od przyczyny Kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejszą zapłatę, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej obowiązkowe na fakturze Problematyczne dokumentowanie skonta z tytułu wcześniejszej płatności 15
16 Wydatki w imieniu i na rzecz osoby trzeciej Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy, ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji dla potrzeb podatku Istotna i praktyczna regulacja, dotycząca przykładowo: kosztów sądowych w usługach prawnych opłat rejestracyjnych opłat pocztowych w handlu internetowym mediów w najmie 16
17 Nowe zasady fakturowania Przepisy dotychczasowego rozporządzenie o fakturach zostają praktycznie w całości przeniesione do ustawy o VAT Wiele przepisów zostaje znacząco zmodyfikowanych Szereg nowych regulacji (np. terminy) Nowe definicje: Faktura dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie Faktura elektroniczna - faktura w formie elektronicznej wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym 17
18 Uproszczenia fakturowe Możliwość wystawiania faktur zbiorczych, które obejmują transakcje z całego miesiąca kalendarzowego (nawet, gdy sprzedaż nie ma charakteru ciągłego) Likwidacja obowiązku wystawiania faktur, dokumentujących sprzedaż usług zwolnionych z VAT (trzeba będzie je wystawiać tylko na żądanie nabywcy) 18
19 Elementy faktury Nowe obowiązkowe elementy: data otrzymania zaliczki - w przypadku faktur zaliczkowych adnotacja metoda kasowa - w przypadku faktur na odsetki od pożyczki oraz innych przypadków, w których obowiązek podatkowy powstaje w dacie zapłaty Faktura dotycząca przypadków, gdy podatnikiem jest nabywca, nie zawiera: stawki podatku - sumy wartości sprzedaży netto - kwoty podatku Faktury w walutach obcych: Kwoty podatku wykazuje się w złotych, kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania Ustawodawca sugeruje, że przeliczenia na złote powinno się dokonać na końcu, z kwoty podatku wyrażonej w walucie obcej 19
20 Faktury korygujące (1) Ujednolicenie przepisów podobna treść faktury korygującej niezależnie od przyczyny Konieczność wskazania przyczyny korekty Zmiana możliwości wystawiania zbiorczych uproszczonych faktur korygujących, dokumentujących bonusy lub rabaty do wszystkich dostaw (art. 106j ust. 3 ustawy o VAT) uproszczenie pozostaje w przepisach trzeba jednak podać numery i daty pierwotnych faktur 20
21 Faktury korygujące (2) Potwierdzenie odbioru wciąż wymagane, ale Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie stosuje się w przypadku gdy uzyskanie potwierdzenia nie jest możliwe mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca posiada wiedzę, że transakcja została zrealizowana na warunkach określonych w fakturze korygującej 21
22 Faktury elektroniczne Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury zarówno papierowych, jak i elektronicznych. Zapewnienie możliwe przy pomocy dowolnych kontroli biznesowych, ustalających wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą. Autentyczność pochodzenia faktury pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury Integralność treści faktury w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury wyrażonej w dowolnej formie Można przechowywać elektronicznie również faktury papierowe po ich przeskanowaniu, a oryginały zarchiwizować lub usunąć (opcja wynikająca z interpretacji, nie wprost z przepisów). 22
23 Terminy wystawiania faktur Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi Podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury, jeżeli żądanie jej wystawienia (np. przez osobę fizyczną), zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty 23
24 Moment odliczenia Dotychczasowa zasada: VAT jest odliczalny w miesiącu otrzymania faktury (z wyjątkami) Nowa zasada: prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (u sprzedawcy), przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny (dotyczy nabycia krajowego, importu i WNT) 24
25 Zwolnienia Od 1 stycznia 2014 r. - wykreślenie zwolnienia dla towarów używanych (zamiast tego: zwolnienie sprzedaży towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku) Umieszczenie w ustawie zwolnienia dla usług, w tym także pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach 25
27 Zmiany w przepisach w praktyce cześć 1 Barbara Przybylska Elżbieta Lulek
28 Dotychczasowe zmiany Ulga na złe długi w podatku VAT
29 Dotychczasowe zmiany Korekta kosztów z tyt. złych długów
30 Dotychczasowe zmiany Nowe wzory deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D Nowe wzory deklaracji VAT-UE, VAT-UE/A, VAT- UE/B, VAT-UE/C Metoda kasowa zarówno od strony podatnika jak i kupującego
31 Dotychczasowe zmiany Pobieranie danych z GUS Zmiany na fakturach Wydruk faktury uproszczonej Kurs EBC (Europejskiego Banku Centralnego)
32 Dotychczasowe zmiany Rozszerzenie katalogu towarów objętych procedurą Odwrotnego Obciążenia VAT Ułatwienia w deklarowaniu odwrotnego obciążenia na pozycjach dokumentów
33 Zmiany, które nas czekają Nowy moment powstania obowiązku podatkowego dodatkowa data na dokumencie w rejestrze VAT sprzedaży
34 Zmiany, które nas czekają Nowe zasady odliczania VAT naliczonego w styczeń dacie powstania luty obowiązku podatkowego, Otrzymano nie wcześniej fakturę niż w dacie wpływu Przejęto towar Wykonano usługę Wpłacono zaliczki Prawo do odliczenia marzec Otrzymano fakturę Prawo do odliczenia
35 Zmiany, które nas czekają Nowe zasady odliczania VAT naliczonego dodatkowa data na dokumencie w rejestrze VAT zakupu Zmiany na dokumentach walutowych Kurs wg daty dostawy lub daty wystawienia
36 Zmiany, które nas czekają Ujmowanie dokumentów w rejestrze VAT (art. 112 a) Limit VAT (decydujący o obowiązku składania deklaracji VAT-7) wyłączenie transakcji WDT Dokumenty wewnętrzne w rejestrze VAT
37 Zmiany, które nas czekają Odliczenie VAT od samochodów i paliwa Zmiany na dokumentach korekt
38 Zmiany, które nas czekają IV ustawa deregulacyjna zmiana terminu powstania obowiązku podatkowego w przypadku zaliczek rejestrowanych za pośrednictwem kasy rejestrującej Nowe formularze deklaracji: PIT- 36, PIT-36L, PIT/B, PIT/O, PIT-28, PIT-28/A, PIT-28/B Obowiązek podatkowy VAT = CIT/PIT
39 Zmiany, które rozważamy Obsługa podatku naliczonego w WNT Mechanizm rozdzielenia kosztów dodatkowych (np. kosztu transportu, ubezpieczenia) proporcjonalnie do wartości towarów w danej stawce Faktura VAT
40 Niezbędne czynności Przegląd procedur: nowe terminy na wystawienie faktur, faktury na żądanie, prawidłowe udokumentowanie dostawy towarów, wykonania usługi Przegląd interpretacji indywidualnych
41 Niezbędne czynności Aktualizacja oprogramowania Zapraszamy na kolejne Webinaria: omówienie zamian, które zostaną udostępnione w najbliższych uaktualnieniach prezentacja zmian w systemach ERP
42 Dziękujemy Barbara Przybylska Elżbieta Lulek
43 Kolejne webinaria 28 listopada 2013 roku 21 stycznia 2014 roku więcej na 43
44 Kontakt Tel. (22) wew. 1 Polub nas na 44