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Timestamp: 2018-01-24 07:27:31
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Matched Legal Cases: ['artículo 58', 'artículo 489', 'artículo 58', 'artículo 489', 'artículo 58', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 489', 'artículo 99', 'Artículo 1', 'artículo 13', 'Artículo 10', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 10']

AFIP – Viajes al Exterior – 15 % Sobre las compras con tarjetas | Todavía Somos Pocos
AFIP – Viajes al Exterior – 15 % Sobre las compras con tarjetas
Posted on 16/10/2012 por Susy Bello Knoll
Correcta interpretación de la aplicación de la alícuota del 15%. Diferencia con obligación aduanera sobre adquisiciones en el exterior
Por Ana Julia Gottifredi
Publicado el 13 de septiembre de 2012 en http://www.mercojuris.com
¿Cuánto puedo gastar?, ¿en qué puedo gastar?, ¿sobre qué excedente se aplica la pretensión aduanera de 50%? Parecen ser las preguntas del día.
En la última semana, el Administrador Federal de Ingresos Públicos dictó las Resoluciones 3378 y 3379 por las cuales estableció la aplicación de una alícuota del 15% a todas las compras efectuadas en el extranjero con tarjeta de crédito o débito o compras online; alícuota que podrá ser utilizada por los contribuyentes para cancelar sus obligaciones impositivas futuras.
Es decir, que si uno viaja al extranjero y decide pagar su almuerzo con tarjeta de crédito o débito, el Banco en oportunidad de emitir el resumen de cuenta correspondiente, le adicionará a dicho almuerzo, un 15%. Ejemplo: Ud. gasta U$ 100 por el almuerzo, el Banco le liquidará U$ 115. La Resolución dispone que todo aquel contribuyente que tribute Ganancias y/o Bienes Personales podrá imputar ese 15%, en el caso U$15, al pago de dichos impuestos en oportunidad fiscal correspondiente.
Ahora bien, las respuestas a cuánto se puede gastar en el extranjero, en qué se puede gastar y sobre qué excedente se le aplicará un (presunto) adicionl del 50%, las obtendremos luego de analizadas dos cuestiones:
Gastos de viaje: si Ud. decide utilizar su tarjeta de crédito y/o débito para pagar los gastos que le demande su viaje (alojamiento, comidas y viáticos), no hay límite de gasto establecido. El único limite que tendrá, será el otorgado por el Banco emisor de su tarjeta y lo que su bolsillo le permita. Pero a todas esas compras, conforme las Resoluciones 3378 y 3379, se les adicionará una alícuota del 15%. Ahora bien, deberá tener presente lo que a continuación se indica:
Franquicia de viaje: es el equipaje relativo a ropas y objetos de uso personal, libros, folletos y periódicos que está libre del pago de gravámenes. Ello significa que todo aquel que viaje al extranjero goza de una franquicia de U$150 o U$ 300. Dicho importe variará dependiendo de la vía de ingreso al país y del país al cual viajó; si el ingreso es vía terrestre de un Estado Parte del Mercosur, la franquicia será de U$150; si el ingreso al país es vía marítima u aérea, la franquicia será siempre de U$300 (importe por el cual no abonará tributo alguno). De manera que a Ud., se le permite ingresar en concepto de franquicia dentro del concepto de equipaje, mercadería u objetos no prohibidos por un valor máximo de hasta U$ 300 o U$150. De excederse, estará obligado por las reglamentaciones vigentes a declarar los enseres que pretende introducir en la Aduana al momento de arribar al territorio aduanero (Art. 494 del Código Aduanero) y en la hipótesis o en relación a dicho excedente, se le aplicará en concepto de tributo el 50% del valor de mercadería que excede aquella franquicia de U$S 150 / 300. Ejemplo: compra una computadora que le cuesta U$1.000. Habiéndose consecuentemente excedido en la franquicia de U$300 (si arriba vía aérea o marítima), deberá declarar ese bien al momento de ingresar al país y la Aduana percibirá la suma de U$ 350 (cual es el 50% del excedente de la franquicia, es decir sobre U$ 700). Ello, conforme lo establece el Régimen de Equipaje regulado en el Código Aduanero y normas complementarias.
Vale advertir, que las compras efectuadas en efectivo de mercaderías que se pretendan ingresar al país corren la misma suerte que las compras efectuadas con tarjetas. A los efectos del régimen de equipaje, no importa si Ud. compró con tarjeta o en efectivo. Es decir que, si se excede en la franquicia, será alcanzado por esa imposición aduanera del 50% sobre el excedente.
Lo que ocurre es que en la actualidad con el dictado de las Resoluciones 3378 y 3379, los Bancos estarán obligados a informar a la AFIP los gastos que realicen los viajeros en el extranjero con sus plásticos, de modo que la AFIP tendrá un mayor control sobre las compras efectuadas en el extranjero. Por un lado, aplicará un adicional del 15% a todas las compras efectuadas con tarjetas y por el otro lado, encontrándose los Bancos obligados a reportar a la AFIP los gastos que se realicen, ejercerá un mayor control sobre las franquicias permitidas por el Régimen de Equipaje vigente desde hace larguísimos años.
En conclusión, no debe confundirse el Régimen de Equipaje regulado por ley con las Resoluciones dictadas por el Administrador Federal de Ingresos Públicos. Así entonces, por el primero se establece un monto máximo que estará exento de tributos (llamado franquicia) –atinente al equipaje-, el segundo establece una alícuota del 15% para todas aquellas compras efectuadas con tarjeta de crédito; débito o compras online.
ANEXO I: Glosario extraído de la página web www.afip.gob.ar/turismo:
Todo viajero que arribe al territorio aduanero, aún aquellos provenientes de un Estado Parte deberán efectuar sin excepción la Declaración de Aduanas, completando todos los campos previstos en los formularios OM-2087/G3 para vía Aérea o Marítima y OM-2087/G4 para vía Fluvial o Terrestre
Mercancías que quedan incluidas en el concepto de equipaje y que viajan en el mismo medio de transporte que lo hace el viajero. La declaración deberá realizarse por escrito mediante los formularios OM-2087/G3para vía Aérea o Marítima y OM-2087/G4 para vía Fluvial o Terrestre.
Mercancías que forman parte del equipaje de un viajero y que llegan al país por un medio de transporte diferente al que lo hace el viajero, o que arriba en el mismo medio de transporte, pero en condición de carga. La declaración deberá realizarse por escrito mediante el formulario OM-956/B. “Solicitud de retiro de equipaje no acompañado”. El mismo es provisto por la compañía de transporte. El equipaje no acompañado no goza de franquicia
Comprende ropa, elementos de higiene personal, presentes, y todo aquel elemento que razonablemente pudiera transportar el viajero para su uso o consumo personal.
Comprende a Argentina, Uruguay, Paraguay, Brasil y Venezuela. Este último país incorporará gradualmente el acervo normativo para su aplicación definitiva a la totalidad de los regímenes
Armas de fuego, salvo autorización del Registro Nacional de Armas (RENAR). Explosivos, inflamables y estupefacientes.
Es el impuesto que se cobra por el ingreso de mercaderías. Su alícuota es del 50% sobre el exceso de la franquicia
ANEXO II: NORMAS ADUANERAS RELATIVAS
3. Los viajeros de la categoría “A”, de retorno de países limítrofes, además de los bienes mencionados en el apartado 2. de este artículo, podrán introducir, con exención de los tributos que gravaren la importación para consumo, los efectos nuevos o usados comprendidos en el apartado 1. del artículo 58 de este decreto, siempre que su valor no excediera de CIEN DOLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 100) y se conformaren a lo previsto en el artículo 489 del Código. Esta franquicia se otorgará únicamente para el equipaje acompañado.
4. Los viajeros de la categoría “B”, de retorno de países no limítrofes, además de los bienes mencionados en el apartado 2. de este artículo, podrán introducir, con exención de los tributos que gravaren la importación para consumo, los efectos nuevos o usados comprendidos en el apartado 1. del mencionados artículo 58, siempre que su valor no excediera de DOSCIENTOS DOLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 200) y se conformaren a lo previsto en el artículo 489 del Código. Esta franquicia se otorgará únicamente para el equipaje acompañado.
5. Los viajeros de la Categoría “C” -a residir e inmigrantes- además de los bienes mencionados en el apartado 2. de este artículo podrán introducir con exención de los tributos que gravaren la importación para consumo los efectos nuevos u usados enumerados en el apartado 1. del mencionado artículo 58 siempre que su valor no excediara de DOS MIL QUINIENTOS DOLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 2.500) y se conformaren en lo previsto en el artículo 489 del Código. Esta franquicia se otorgará únicamente para el equipaje acompañado.
6. Los viajeros de la categoría “C” podrán, adicionalmente, introducir como equipaje acompañado o no acompañado con exención de los tributos que gravaren la importación para consumo los siguientes efectos en uso que, por su cantidad, calidad, variedad y valor aseguren ser para su uso personal o el de su grupo familiar conviviente:
7. Cuando el viajero de la categoría “C” hubiere contraído enlace en el extranjero con un residente argentino y ambos arribaren para constituir casa habitación, podrán ingresar adicionalmente como equipaje acompañado o no acompañado con exención de los tributos que gravaren la importación para consumo, los efectos nuevos o en uso que constituyeren regalos de casamiento, siempre que su valor no excediara de DOS MIL QUINIENTOS DOLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 2500) y se conformaren a lo previsto en el artículo 489 del Código. En tales casos deberán probar con documentación fehaciente y arribar al país dentro de los SEIS (6) meses de haberse realizado el enlace.
8. Cuando los viajeros de la categoría “D” ingresaren por un período de residencia inferior a UN (1) año, gozarán de los beneficios previstos para la categoría “F”.
Cuando ingresaren por un período de residencia no inferior a UN (1) año gozarán de los beneficios previstos para la categoría “C”.
9. Los viajeros de la categoría “E” -turistas- podrán introducir temporariamente, tanto por la vía de equipaje acompañado como por la del no acompañado, aquellos efectos, nuevos o en uso, que normalmente correspondan a los viajeros de esta categoría, tomando en consideración lo previsto en el artículo 489 del Código.
En cuanto a los artículos de consumo constituidos por bebidas alcohólicas, cigarrillos, cigarros, comestibles y perfumes y aguas de tocador, podrán introducirse también con la exención de los tributos que gravaren la importación para consumo y sin imputación a las franquicias antes mencionadas, con las limitaciones establecidas por las Categorías “A” y “B”, según se trate de viajeros procedentes de países limítrofes y no limítrofes, respectivamente.
10. Los viajeros de la Categoría “F” -en tránsito- podrán introducir temporariamente, tanto por la vía de equipaje acompañado como por la del no acompañado, aquellos efectos nuevos o en uso que normalmente correspondan a los viajeros de esta categoría, tomando en consideración lo previsto en el artículo 489 del Código.
En cuanto a los artículos de consumo, constituidos por bebidas alcohólicas, cigarrillos, cigarros, comestibles y perfumes y aguas de tocador, podrán introducirse también con la exención de los tributos que gravaren la importación para consumo y sin imputación a las franquicias antes mencionadas, con las limitaciones establecidas para las Categorías “A” y “B”, según se trate de viajeros procedentes de países limítrofes y no limítrofes, respectivamente. mente, tanto por la vía de equipaje acompañado como por la del no acompañado, aquellos efectos, nuevos o en uso, que normalmente correspondan a los viajeros de esta categoría, tomando en consideración lo previsto en el artículo 489 del código.
11. Los viajeros de las categorías D, E y F podrán introducir temporariamente los automotores de los que fueren propietarios o legítimos tenedores al amparo de las “Libretas de Paso por Aduanas”, de conformidad a lo previsto en los artículos 276 y 277 del código, o bien por el régimen general de destinación suspensiva de importación temporaria. El mismo beneficio podrán invocar los viajeros argentinos que acreditaren ante el servicio aduanero residencia permanente en el exterior y que ingresaren ocasionalmente al país por un plazo no mayor de NOVENTA (90) días.
14. Los viajeros de las Categorías “G”, “H” e “I” podrán exportar con exención de los tributos que gravaren la exportación para consumo, por la vía del equipaje acompañado o la del no acompañado, aquellos efectos nuevos o en uso que normalmente correspondan a los viajeros de estas categorías tomando en consideración lo previsto en el artículo 489 del Código.
Asimismo, los efectos que en orden a lo establecido en el artículo 489 del Código no sean considerados equipaje por la ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS, podrán ser exportados por los viajeros de la Categoría “I” previo pago de los tributos, gravámenes y tasas que fueren de aplicación a la mercadería de que se trate, como así también con el cumplimiento de todos los demás requisitos que le correspondieren para su exportación a consumo fuera del régimen de equipaje (intervenciones o autorizaciones previas de organismos, certificados, etc.), con excepción del que se refiere a la presentación ante el Servicio Aduanero del formulario en uso para las destinaciones de exportación para consumo, el que quedará sustituido por la simple solicitud por escrito que formule el interesado.
Decreto 2281/94
Incorpórase a la legislación nacional vigente la Decisión Nº 18/94 del Consejo del Mercado Común, relativa al Régimen de Equipajes. Bs. As., 23/12/94
VISTO el Tratado de Asunción ratificado por Ley 23.981 y la Decisión del CONSEJO DEL MERCADO COMUN Nº 18/94, por la cual se aprobaron las Normas de Aplicación Relativas al Régimen de Equipajes para el MERCADO COMUN DEL SUR (MERCOSUR), y
Que por la Decisión aludida se han armonizado procedimientos con miras a la Unión Aduanera que deben incorporarse a la legislación nacional.
Que el presente se dicta en uso de la facultad otorgada por el artículo 99, inciso 2 de la Constitución Nacional.
Artículo 1º — Incorporar a la normativa nacional vigente la Decisión Nº 18/94 del CONSEJO DEL MERCADO COMUN, relativa al Régimen de Equipajes, que obra como Anexo en fotocopia autenticada al presente.
Art. 2º — La ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS ajustará su cometido y dictará las medidas necesarias para su instrumentación operativa en el ámbito de su competencia.
Art. 3º — El presente Decreto comenzará a regir a partir del 1º de enero de 1995.
Art. 4º — Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — MENEM. — Domingo F. Cavallo. — Guido Di Tella.
MERCOSUR/CMC/DEC. Nº 18/94
VISTO el artículo 13 del Tratado de Asunción, el Artículo 10 de la Decisión 4/91 del Consejo del Mercado Común; y
Que son necesarios procedimientos armonizados para el tratamiento aduanero del equipaje de los viajeros, con miras a la Unión Aduanero, a partir del 01.01.95;
Que, para el fin, todos los Estados Partes deben aplicar normas comunes en el ámbito del MERCOSUR;
Art. 1 — Aprobar la “Norma de Aplicación Relativa al Régimen de Equipaje” que figura como Anexo a la presente Decisión.
Art. 2 — La presente Decisión entrará en vigor el 1º de enero de 1995.
NORMA DE APLICACION RELATIVA AL EQUIPAJE DE VIAJEROS
A los efectos de la presente Norma se entenderá por:
EQUIPAJE ACOMPAÑADO: El que lleva consigo el viajero y es transportado en el mismo medio en que viaja, excluido aquel que arribe en condición de carga.
DEL EQUIPAJE DE IMPORTACION
1. CATEGORIAS DE VIAJEROS
I) Residentes en terceros países que ingresan al Territorio Aduanero:
a) en viaje de turismo, negocios o tránsito por el territorio;
b) en carácter temporal, con fines de estudio o ejercicio de actividad profesional o;
c) para residir en forma permanente.
II) Residentes en los Estados Parte, que retornan al Territorio Aduanero, provenientes de terceros países, después de permanecer en el exterior:
III) Residentes en uno de los Estados Parte, que retornan a él después de permanecer en otro Estado Parte:
IV) Residentes en uno de los Estados Parte que ingresan en otro Estado Parte para fijar en él su residencia permanente.
2. DE LAS DISPOSICIONES GENERALES DE LA DECLARACION
1. Los viajeros de cualquier categoría que arriben al Territorio Aduanero, así como aquellos que circulen de un Estado Parte a otro, deberán efectuar la declaración del contenido de su equipaje.
2. La autoridad aduanera podrá exigir que la declaración se efectúe por escrito.
4. Los viajeros no podrán declarar como propios equipajes de terceros o encargarse, por cuenta de personas que no viajen a bordo, de conducir e introducir efectos que no les pertenezcan.
La infracción a esta disposición será sancionada con arreglo a la legislación nacional vigente en cada Estado Parte, hasta que se dicte la respectiva norma comunitaria.
Quedan exceptuados de lo previsto en este numeral, los efectos personales en uso de los residentes en el Territorio Aduanero, que hubieren fallecido en el extranjero, siempre que se compruebe el deceso con documentación fehaciente.
5. La declaración deberá presentarse dentro de los plazos que establezca la legislación aduanera nacional de cada Estado Parte, con las consecuencias allí establecidas para el caso de incumplimiento.
DE LA VALORACION DEL EQUIPAJE
1. A los fines de la determinación del valor de los bienes que componen el equipaje, se tomará en cuenta el valor de su adquisición acreditado mediante factura.
2. En defecto de lo dispuesto en el numeral anterior, por inexistencia de factura o por presumirse la inexactitud de la misma, se tomará en cuenta el valor que con carácter general establezca la autoridad aduanera.
1. Las franquicias establecidas en favor de los viajeros son individuales e intransferibles.
2. Los bienes comprobadamente salidos del Territorio Aduanero están exentos de gravámenes cuando retornen, independientemente del plazo de permanencia en el exterior.
1. Queda prohibido importar por este régimen mercaderías que no constituyan equipaje o bien que estén sujetas a prohibiciones o restricciones de carácter no económico.
2. Los bienes que integran el equipaje sujetos a controles específicos solamente serán liberados con la previa anuencia del organismo competente.
1. Quedan excluidos del presente régimen los automotores en general, las motocicletas, motonetas, bicicletas a motor, motores para embarcaciones, motos acuáticas y similares, casas rodantes, aeronaves, embarcaciones de todo tipo.
2. Los bienes excluidos de este régimen por el numeral 1, podrán ingresar en un Estado Parte bajo el régimen de admisión temporaria siempre que el viajero acredite su residencia permanente en otro país.
DEL EXTRAVIO DE EQUIPAJE
Los efectos despachados como equipaje y que por caso fortuito o fuerza mayor, o por confusiones, errores u omisiones arribaren sin sus respectivos titulares, deberán permanecer depositados por el transportista a la orden de quien correspondiere, en jurisdicción aduanera, mientras no fueran objeto de reclamo. Dichos efectos podrán ser liberados previo cumplimiento de las formalidades previstas. En caso de reembarco, el mismo podrá ser solicitado por el titular de los efectos o, cuando vinieren marcados para otro país, por el transportista.
DE LAS EXENCIONES Y FRANQUICIAS
1. El equipaje acompañado de todas las categorías de viajeros está libre del pago de gravámenes relativos a:
a) Ropas y objetos de uso personal; y
2. Además de los bienes mencionados en el numeral 1, el viajero que ingrese a un Estado Parte, por vía aérea o marítima, tendrá una exención para otros objetos hasta los límites de US$ 300 (trescientos dólares estadounidenses) o su equivalente en otra moneda.
3. En los casos de frontera terrestre, los Estados Partes podrán fijar una franquicia no inferior a US$ 150 (ciento cincuenta dólares estadounidenses) o su equivalente en otra moneda.
4. Sin prejuicio de lo establecido en los numerales 2 y 3, los Estados Partes que tengan franquicias más elevadas podrán mantener las mismas hasta tanto éstas puedan ser armonizadas.
5. Las Autoridades Aduaneras controlarán especialmente que la franquicia no sea utilizada más de una vez por mes.
1. Los bienes comprendidos en el concepto de equipaje que excedan los límites de franquicia establecidos en el artículo 9, y sin perjuicio de ésta, serán liberados mediante el previo pago de un único tributo con alícuota del 50% sobre el valor de las mercaderías.
DE LOS VIAJEROS QUE INGRESAN PARA RESIDIR EN FORMA PERMANENTE
1. Los extranjeros que vienen a establecerse en los Estados Parte y los residentes en terceros países que regresan para establecerse en el territorio del MERCOSUR después de haber permanecido en el exterior por un período superior a un año podrán ingresar al Territorio Aduanero, además de lo establecido en el artículo 9 de la presente, libre de gravámenes, los siguientes bienes, nuevos o usados:
a) Muebles y otros bienes de uso doméstico.
b) Herramientas, máquinas, aparatos e instrumentos necesarios para el ejercicio de su profesión, arte u oficio, individualmente considerado.
2. El goce de este beneficio para los bienes referidos en el literal b) del numeral 1 está sujeto a la previa comprobación de la actividad desarrollada por el viajero y, en el caso de residente en el exterior que regrese, del plazo establecido en el numeral 1.
3. En el caso de extranjeros, mientras no les sea concedida la residencia permanente en uno de los Estados Parte, sus bienes podrán ingresar al Territorio Aduanero bajo el régimen de admisión temporaria.
DE LOS RESIDENTES DE UN ESTADO PARTE QUE SE TRASLADAN A OTRO ESTADO PARTE PARA RESIDIR EN EL EN FORMA PERMANENTE
Los residentes de un Estado Parte que se trasladan para residir a otro Estado Parte en forma definitiva, tendrán respecto de su equipaje, el tratamiento previsto en el artículo 11 de la presente Norma.
DE LOS BIENES ADQUIRIDOS EN TIENDAS FRANCAS
1. Los viajeros gozarán de una franquicia adicional de un mínimo de (US$ 300) trescientos dólares estadounidenses, o su equivalente en otra moneda, respecto de los bienes adquiridos en las tiendas francas (free shops) de llegada existentes en los Estados Parte.
2. Los bienes adquiridos en tiendas francas (free shops) de llegada que excedan el monto establecido en el numeral anterior quedarán sujetos al régimen de tributación previsto en el artículo 10.
1. El equipaje no acompañado deberá arribar al Territorio Aduanero dentro de los tres meses anteriores o hasta los seis meses posteriores a la llegada del viajero y sólo será liberado después del arribo del mismo.
1. El equipaje de los tripulantes está exento de gravámenes solamente en cuanto a ropas, objetos de uso personal, libros y periódicos, no beneficiándose de las franquicias previstas por esta Norma.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior, equipaje de los tripulantes de los buques de ultramar tendrá el tratamiento referido en los artículos 9 y 10 cuando provengan de terceros países y desembarquen definitivamente en el Territorio Aduanero.
DEL EQUIPAJE DE EXPORTACION
1. El viajero que se traslada a terceros países goza de exención de gravámenes de exportación respecto de su equipaje, acompañado o no.
2. Se dará el tratamiento de equipaje a otros bienes adquiridos en el Territorio Aduanero, llevados personalmente por el viajero, hasta el límite de (US$ 2.000) dos mil dólares estadounidenses o su equivalente en otra moneda, siempre que se trate de productos de libre exportación y se presente la factura comercial correspondiente a los mismos.
Las situaciones no previstas en esta norma de Aplicación, se regularán por la legislación vigente en cada Estado Parte, hasta que sea aprobada la correspondiente norma comunitaria.
ANEXO III: Resoluciones AFIP 3378/12 y 3379/12
Res. AFIP 3378/12
Resolución General AFIP 3379/12
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