Source: http://docplayer.es/25462187-Ley-foral-24-1996-de-30-de-diciembre-del-impuesto-sobre-sociedades.html
Timestamp: 2018-06-24 06:16:19
Document Index: 198079912

Matched Legal Cases: ['artículo 66', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'Artículo 41', 'Artículo 42', 'Artículo 43', 'Artículo 44', 'Artículo 45', 'Artículo 46', 'Artículo 47', 'Artículo 48', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 51', 'Artículo 51', 'Artículo 51', 'Artículo 52', 'Artículo 53', 'Artículo 54', 'Artículo 55', 'Artículo 56', 'Artículo 57', 'Artículo 58', 'Artículo 59', 'Artículo 60', 'Artículo 60', 'Artículo 60', 'Artículo 61', 'Artículo 62', 'Artículo 62', 'Artículo 63', 'Artículo 63', 'Artículo 64', 'Artículo 65', 'Artículo 66', 'Artículo 66', 'Artículo 66', 'Artículo 67', 'Artículo 67', 'Artículo 68', 'Artículo 68', 'Artículo 68', 'Artículo 69', 'Artículo 69', 'Artículo 69', 'Artículo 70', 'Artículo 70', 'Artículo 70', 'Artículo 70', 'Artículo 70', 'Artículo 71', 'Artículo 72', 'Artículo 73', 'Artículo 74', 'Artículo 75', 'Artículo 76', 'Artículo 77', 'Artículo 78', 'Artículo 79', 'Artículo 80', 'Artículo 81', 'Artículo 82', 'Artículo 83', 'Artículo 84', 'Artículo 85', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'Artículo 87', 'Artículo 87', 'Artículo 88', 'Artículo 89', 'Artículo 90', 'Artículo 91', 'Artículo 92', 'Artículo 93', 'Artículo 94', 'Artículo 95', 'Artículo 95', 'Artículo 96', 'Artículo 96', 'Artículo 97', 'Artículo 97', 'Artículo 98', 'Artículo 98', 'Artículo 99', 'Artículo 100', 'Artículo 101', 'Artículo 102', 'Artículo 103', 'Artículo 104', 'Artículo 105', 'Artículo 106', 'Artículo 106', 'Artículo 107', 'Artículo 108', 'Artículo 109', 'Artículo 109', 'Artículo 109', 'Artículo 109', 'Artículo 109', 'Artículo 110', 'Artículo 110', 'Artículo 111', 'Artículo 112', 'Artículo 113', 'Artículo 114', 'Artículo 115', 'Artículo 116', 'Artículo 117', 'Artículo 117', 'Artículo 117', 'Artículo 118', 'Artículo 118', 'Artículo 118', 'Artículo 119', 'Artículo 119', 'Artículo 120', 'Artículo 120', 'Artículo 121', 'Artículo 121', 'Artículo 121', 'Artículo 121', 'Artículo 122', 'Artículo 123', 'Artículo 124', 'Artículo 125', 'Artículo 126', 'Artículo 126', 'Artículo 127', 'Artículo 127', 'Artículo 128', 'Artículo 128', 'Artículo 129', 'Artículo 130', 'Artículo 130', 'Artículo 131', 'Artículo 131', 'Artículo 131', 'Artículo 132', 'Artículo 132', 'Artículo 133', 'Artículo 134', 'Artículo 135', 'Artículo 136', 'Artículo 137', 'Artículo 138', 'Artículo 138', 'Artículo 139', 'Artículo 140', 'Artículo 141', 'Artículo 142', 'Artículo 143', 'Artículo 144', 'Artículo 145', 'Artículo 146', 'Artículo 147', 'Artículo 147', 'Artículo 148', 'Artículo 149', 'Artículo 149', 'Artículo 150', 'Artículo 151', 'Artículo 152', 'Artículo 153', 'Artículo 154', 'Artículo 154', 'Artículo 155', 'Artículo 156', 'Artículo 157', 'Artículo 158', 'Artículo 159', 'Artículo 160', 'Artículo 161', 'Artículo 162', 'Artículo 163', 'Artículo 164', 'Artículo 165', 'Artículo 166', 'Artículo 167', 'artículo 13', 'artículo 3', 'artículo 28', 'artículo 82', 'artículo 45', 'artículo 31', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 3', 'artículo 7']

LEY FORAL 24/1996, DE 30 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES - PDF
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María Rosa Farías Cordero
1 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades LEY FORAL 24/1996, DE 30 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Texto completo, mostrando la evolución de la norma desde su origen hasta el día que figura en el lugar de la web de Internet de la Hacienda Tributaria de Navarra desde donde ha sido obtenido NOTA INTRODUCTORIA El Impuesto sobre Sociedades está regulado actualmente por la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre (Boletín Oficial de Navarra nº 159, de , con corrección de errores en BON nº 68, de ), con entrada en vigor el día 1 de enero de 1997 y de aplicación a los periodos impositivos iniciados a partir de la esa fecha. La regulación inmediata anterior fue la dada por el Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio, que aprobó el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto. Regulaciones posteriores han modificado el articulado de esta norma o bien la han complementado en algunos aspectos. Son las siguientes: 1º) Ley Foral 1/1997, de 31 de enero, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1997 (BON nº 15, de ) 2º) Ley Foral 6/1997, de 28 de abril, por la que se autoriza al Gobierno de Navarra la aportación de terrenos de polígonos industriales a la sociedad que se constituya para la promoción de suelo industrial y se conceden a la misma beneficios fiscales (BON nº 56, de ) 3º) Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (BON nº 133, de ) 4º) Acuerdo suscrito el 28 de octubre de 1997 por las representaciones del Gobierno de Navarra y de la Administración del Estado sobre modificación del vigente Convenio Económico, aprobado por el Parlamento de Navarra el día 10 de diciembre de 1997 (BON nº 157, de ) y por las Cortes Generales Españolas el día 15 de junio de 1998, publicado como Ley 19/1998, de 15 de junio (BOE nº 143, de ) 5º) Ley Foral 20/1997, de 15 de diciembre, del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra (BON nº 153, de ) 6º) Ley Foral 22/1997, de 30 de diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones (BON nº 157, de ) 7º) Ley Foral 23/1998, de 30 de diciembre, de modificaciones tributarias (BON nº 157, de ) 8º) Ley Foral 6/1999, de 16 de marzo, de medidas públicas de apoyo a la implantación de la jornada laboral de 35 horas y de reducción y reordenación del tiempo de trabajo (BON nº 37, de ) 9º) Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre, de medidas tributarias (BON nº 164, de ) 10º) Ley Foral 3/2000, de 22 de junio, de ayudas de salvamento y reestructuración de empresas en crisis (BON nº 78, de ) 11º) Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (BON nº 153, de ) 12º) Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 158, de , y BON nº 44, de ) 13º) Ley Foral 3/2001, de 1 de marzo, sobre incentivos fiscales a la investigación, al desarrollo científico y tecnológico, y a la innovación y el fomento del empleo (BON nº 31, de ) 14º) Ley Foral 8/2001, de 10 de abril, por la que se derogan determinados preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BON nº 51, de ) 15º) Ley Foral 21/2001, de 18 de octubre, de construcción, explotación y financiación de la Vía de Gran Capacidad Pamplona- Logroño (BON nº 130, de ) 16º) Ley Foral 2/2002, de 14 de marzo, por la que se modifican determinados preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BON nº 37, de ) 17º) Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 37, de ) 18º) Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de
2 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Explotaciones Agrarias de Navarra (BON nº 96, de ) 19º) Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 38, de ) 20º) Acuerdo de la Comisión Negociadora del Convenio Económico suscrito en Pamplona en sesión de 22 de enero de 2003, aprobado por el Parlamento de Navarra el día 27 de febrero de 2003 y por las Cortes Generales el día 15 de julio de 2003 (BOE nº 169, de , como Ley 25/2003, de 15 de julio) 21º) Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 165, de ) 22º) Ley Foral 3/2004, de 29 de marzo, por la que se amplía el programa Prever (BON nº 40, de ) 23º) Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 157, de ) 24º) Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 156, de ) 25º) Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 157, de ) 26º) Ley Foral 2/2007, de 14 de febrero, por la que se regula para el año 2007 el programa PREVER en lo que respecta al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BON nº 24, de ) 27º) Ley Foral 2/2008, de 24 de enero, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 12, de ) 28º) Ley Foral 18/2008, de 6 de noviembre, de medidas para la reactivación de la economía de Navarra (BON nº 140, de ) 29º) Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 159, de ) 30º) Ley Foral 8/2009, de 18 de junio, de creación de la sociedad Corporación Pública Empresarial de Navarra, S.L.U. (BON nº 79, de ) 31º) Ley Foral 17/2009, de 23 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 160, de , con corrección de errores en BON nº 16, de 5 de febrero de 2010) 32º) Ley Foral 23/2010, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 159, de ) 33º) Ley Foral 14/2011, de 27 de septiembre, de modificación de la Ley Foral 22/2010, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el año 2011, y de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. (BON nº 193, de ) 34º) Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 256, de ) 35º) Ley Foral 2/2012, de 14 de febrero, por la que se establece con carácter temporal un gravamen complementario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifican determinadas retenciones e ingresos a cuenta (BON nº 37, de ) 36º) Ley Foral 10/2012, de 15 de junio, por la que se introducen diversas medidas tributarias dirigidas a incrementar los ingresos públicos (BON nº 118, de ) 37º) Orden Foral 15/2012, de 4 de julio, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 250, Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español (BON nº 149, de ) 38º) Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 253, de ) 39º) Orden Foral 34/2013, de 31 de enero, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba la forma y plazo de declaración del gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, no incluidos en la disposición adicional vigesimonovena de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BON nº 27, de ) 40º) Ley Foral 14/2013, de 17 de abril, de Medidas contra el fraude fiscal (BON nº 80, de ) 41º) Ley Foral 18/2013, de 29 de mayo, reguladora de los incentivos fiscales aplicables a los proyectos socialmente comprometidos (BON nº 109, de ) 42º) Ley Foral 38/2013, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 249, de ) 43º) Orden Foral 72/2014, de 18 de febrero, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se establecen determinados criterios interpretativos para la aplicación de la deducción por la realización de actividades de investigación
3 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades científica e innovación tecnológica establecida en el artículo 66 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BON nº 41, de ) 44º) Ley Foral 28/2014, de 24 de diciembre, de Medidas Tributarias (BON nº 254, de ) 45º) Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica (BON nº 254, de ) 46º) Ley Foral 10/2015, de 18 de marzo, por la que se modifica parcialmente el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (BON nº 62, de ) 47º) Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias (BON nº 258, de ) 48º) Ley Foral 13/2016, de 19 de septiembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, al objeto de ejecutar la decisión de la Comisión Europea relativa a la modificación del régimen tributario de determinados clubes deportivos (BON nº 191, de ) El texto completo de cada una de las anteriores normas puede obtenerse acudiendo al BON en el que fueron publicadas o acudiendo a las Recopilaciones Cronológicas tributarias de cada año, ofrecidas también en Internet en la web de la Hacienda Tributaria de Navarra. El presente texto recoge íntegra la norma originaria, todas las modificaciones que se han realizado en su articulado, y las disposiciones específicas que la complementan. Para su correcta comprensión hay que tener en cuenta: - El texto vigente de la norma se recoge en párrafos sin margen, con letra normal si proceden del texto originario y con letra cursiva si proceden de una modificación posterior. - Los textos no vigentes se recogen en párrafos de margen interior (sangría) y con letra cursiva. - Las disposiciones específicas complementarias se recogen con indicación (*) (NOTA), diferente letra cursiva y entrecomillados; si están vigentes, con párrafos sin margen, y si no están vigentes, con párrafos de margen interior (sangría). - La referencia informativa a la norma modificadora se recoge en breve párrafo de diferente letra y alineación derecha, precediendo a las modificaciones correspondientes (las modificaciones introducidas por cada referencia son las contenidas en los párrafos que la siguen hasta la aparición de una nueva referencia informativa o hasta el cambio del estilo visual de los párrafos tributarios). La función de esta edición es recopilatoria y divulgativa, y su contenido en ningún caso puede ser considerado como un texto de carácter oficial, carácter reservado a los publicados en el Boletín Oficial de Navarra. A título meramente informativo, y para facilitar su uso, junto a las cifras que en las normas anteriores aparecen únicamente en pesetas se ha hecho figurar su equivalencia en euros, [entre corchetes], de acuerdo a los criterios de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducción del euro. Exposición de motivos ÍNDICE TÍTULO I. RÉGIMEN JURÍDICO, NATURALEZA, NORMATIVA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO CAPÍTULO I. Régimen jurídico y naturaleza Artículo 1. Régimen jurídico Artículo 2. Naturaleza del Impuesto CAPÍTULO II. Normativa y ámbito de aplicación Artículo 3. Normativa aplicable Artículo 4. Ámbito de aplicación Artículo 5. Operaciones en uno u otro territorio Artículo 6. Lugar de realización de las operaciones TÍTULO II. EL HECHO IMPONIBLE Artículo 7. Hecho imponible Artículo 8. Estimación de rentas Artículo 9. Presunción de obtención de rentas en los supuestos de bienes y derechos no contabilizados o no declarados Artículo 10. Atribución de rentas
4 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Artículo 11. Sujetos pasivos Artículo 12. Exenciones TÍTULO III. EL SUJETO PASIVO CAPÍTULO I. Concepto y determinación Artículo 13. Concepto y determinación de la base imponible TÍTULO IV. LA BASE IMPONIBLE CAPÍTULO II. Correcciones de valor: amortizaciones CAPÍTULO II. Amortizaciones Artículo 14. Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias Artículo 14. Amortización del inmovilizado material Artículo 15. Amortización del inmovilizado intangible Artículo 15. Amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida Artículo 15. Amortización del inmovilizado inmaterial Artículo 16. Libertad de amortización CAPÍTULO III. Contratos de arrendamiento financiero y de cesión de uso con opción de compra o renovación Artículo 17. Contratos de arrendamiento financiero Artículo 18. Activos cedidos en uso Artículo 18. Bienes cedidos en uso CAPÍTULO IV. Pérdida por deterioro, provisiones y contribuciones a planes de pensiones CAPÍTULO IV. Dotaciones por pérdida de valor, riesgos y gastos Artículo 19. Correcciones de valor: pérdida por deterioro de los créditos Artículo 19. Dotaciones para la cobertura de posibles insolvencias de deudores Artículo 20. Correcciones de valor: pérdidas por deterioro de valores Artículo 20. Dotaciones por depreciación de valores Artículo 21. Correcciones de valor: fondo de comercio, otro inmovilizado intangible con vida útil indefinida y pérdida por deterioro de los fondos editoriales Artículo 21. Dotación por depreciación de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales Artículo 22. Provisiones Artículo 22. Dotaciones a provisiones para riesgos y gastos Artículo 23. Contribuciones a planes de pensiones y para la cobertura de contingencias análogas CAPÍTULO V. Gastos fiscalmente no deducibles Artículo 24. Gastos fiscalmente no deducibles CAPÍTULO VI. Reglas de valoración Artículo 25. Regla general Artículo 26. Reglas especiales Artículo 27. Corrección de la depreciación monetaria Artículo 28. Operaciones vinculadas: reglas de valoración, documentación, infracciones y concepto de personas o entidades vinculadas. Artículo 28. Reglas de valoración en operaciones vinculadas Artículo 29. Deducción de determinados gastos entre personas o entidades vinculadas Artículo 30. Acuerdos de valoración Artículo 30. Propuesta a la Administración de valoración de operaciones vinculadas Artículo 31. Reglas de valoración en los supuestos de operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cambio de residencia fuera del territorio español Artículo 32. Métodos para la determinación del valor de mercado. Naturaleza de las rentas puestas de manifiesto. Procedimiento Artículo 32. Determinación del valor de mercado Artículo 33. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado CAPÍTULO VII. Imputación temporal Artículo 34. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos Artículo 35. Imputación temporal. Reglas especiales CAPÍTULO VIII. Reinversión Artículo 36. No inclusión en la base imponible de beneficios extraordinarios en determinados supuestos de reinversión Artículo 37. Integración en la base imponible de beneficios extraordinarios en la transmisión de valores CAPÍTULO VIII BIS. Ingresos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles Artículo 37. Reducción por explotación de la propiedad industrial o intelectual Artículo 37. No inclusión en la base imponible de ingresos procedentes de determinados activos intangibles Artículo 37. Integración en la base imponible de beneficios extraordinarios en la transmisión de valores CAPITULO IX. Reglas para la deducibilidad de los gastos financieros CAPÍTULO IX. Subcapitalización Artículo 38. Limitación en la deducibilidad de determinados gastos financieros Artículo 38. Subcapitalización CAPÍTULO X. Base liquidable Artículo 39. Base liquidable
5 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades CAPÍTULO XI. Reducciones de la base liquidable Sección 1ª. Reducción de bases liquidables negativas Artículo 40. Reducción de bases liquidables negativas Sección 2ª. Reducción por dotación a la Reserva especial para inversiones Artículo 41. Reserva especial para inversiones Artículo 42. Importe y materialización Artículo 43. Elementos aptos para la materialización Artículo 44. Contabilización y aplicación de la Reserva especial Artículo 45. Requisitos formales Artículo 46. Incumplimiento Artículo 47. Incompatibilidades Artículo 48. Periodo impositivo Artículo 49. Devengo del Impuesto TÍTULO V. PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO TÍTULO VI. DEUDA TRIBUTARIA CAPÍTULO I. Tipos de gravamen y cuota íntegra Artículo 50. Tipos de gravamen Artículo 51. Cuota íntegra y tributación mínima Artículo 51. Cuota íntegra, cuota efectiva y tributación mínima Artículo 51. Cuota íntegra CAPÍTULO II. Bonificaciones Sección 1ª. Incentivos a las entidades de nueva creación Artículo 52. Bonificación de la cuota Artículo 53. Requisitos Artículo 54. Incompatibilidad Artículo 55. Bases liquidables negativas Artículo 56. Solicitud e incumplimiento Sección 2ª. Otras bonificaciones Artículo 57. Bonificación por determinadas actividades exportadoras Artículo 58. Bonificación por prestación de determinados servicios públicos CAPÍTULO III. Métodos para evitar la doble imposición CAPÍTULO III. Deducciones para evitar la doble imposición Artículo 59. Deducción para evitar la doble imposición interna: Dividendos y plusvalías de fuente interna Artículo 60. Deducción para evitar la doble imposición internacional: Impuesto soportado por el sujeto pasivo Artículo 60 bis. Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente Artículo 60 bis. Deducción para evitar la doble imposición internacional en el caso de rentas obtenidas a través de establecimiento permanente Artículo 61. Deducción para evitar la doble imposición internacional: Dividendos y participaciones en beneficios Artículo 62. Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español Artículo 62. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: Dividendos y plusvalías de fuente extranjera CAPÍTULO IV. Deducciones por incentivos Sección 1ª. Deducciones para incentivar inversiones en activos fijos materiales e inversiones inmobiliarias Sección 1ª. Deducciones para incentivar inversiones en activos fijos materiales Artículo 63. Deducciones por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias Artículo 63. Deducciones por inversiones en activos fijos materiales nuevos Artículo 64. Requisitos Artículo 65. Incumplimiento e incompatibilidad Sección 2ª. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Artículo 66. Deducción por la realización de actividades de investigación científica e innovación tecnológica Artículo 66. Deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo Artículo 66 bis. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación Artículo 67. Deducción por gastos de publicidad derivados de actividades de patrocinio Artículo 67. Deducción por actividades de exportación Artículo 68. Deducción por gastos de formación profesional Artículo 68 bis. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad Artículo 68 bis. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial Artículo 69. Deducción por inversiones en instalaciones de energías renovables Artículo 69. Deducción por inversión en instalaciones térmicas de biomasa Artículo 69. Deducción por actividades de conservación y mejora del medio ambiente Artículo 70. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales
6 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Artículo 70. Deducción por inversiones en la actividad de edición de libros, producciones cinematográficas y Bienes de Interés Cultural Artículo 70 bis. Deducción por reinversión en la transmisión de valores Artículo 70 ter. Deducción por determinadas inversiones a favor de personas discapacitadas Artículo 70. quáter. Deducción por fomento a la exportación Sección 3ª. Incentivos a la creación de empleo Artículo 71. Deducción por creación de empleo Sección 4ª. Normas comunes Artículo 72. Normas comunes a las deducciones previstas en el presente capítulo CAPÍTULO V. Pago fraccionado Artículo 73. El pago fraccionado CAPÍTULO VI. Deducción de los pagos a cuenta Artículo 74. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados CAPÍTULO I. El Índice de Entidades Artículo 75. Índice de Entidades Artículo 76. Baja en el Índice de Entidades Artículo 77. Obligación de colaboración TÍTULO VII. GESTIÓN DEL IMPUESTO CAPÍTULO II. Obligaciones contables. Revalorizaciones voluntarias Artículo 78. Obligaciones contables. Facultades de la Administración Artículo 79. Mención en la Memoria de las revalorizaciones contables voluntarias CAPÍTULO III. Declaración-autoliquidación Artículo 80. Declaraciones Artículo 81. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria CAPÍTULO IV. Liquidación Artículo 82. Clases de liquidación Artículo 83. Liquidación provisional Artículo 84. Requisitos de las liquidaciones Artículo 85. Rectificación de errores CAPÍTULO V. Devoluciones CAPÍTULO V. Devolución de oficio Artículo 86. Devoluciones de oficio Artículo 86. Devolución de oficio Artículo 87. Devolución específica relativa a la deducción por la realización de actividades de investigación científica e innovación tecnológica CAPÍTULO VI. Recaudación Artículo 87. Recaudación CAPÍTULO VII. Obligación de retener e ingresar a cuenta Artículo 88. Retenciones e ingresos a cuenta Artículo 89. Prescripción Artículo 90. Cómputo Artículo 91. Interrupción Artículo 92. Aplicación TÍTULO VIII. PRESCRIPCIÓN Artículo 93. Recursos TÍTULO IX. RECURSOS CAPÍTULO I. Disposiciones generales Artículo 94. Definición TÍTULO X. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES CAPÍTULO II. Régimen de las sociedades patrimoniales (1) CAPÍTULO II. Régimen de transparencia fiscal (2) (1) Artículo 95. Sociedades patrimoniales (2) Artículo 95. Sociedades transparentes (1) Artículo 96. Tributación de las sociedades patrimoniales
7 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (2) Artículo 96. Régimen de transparencia. Imputación a los socios residentes en territorio español (1) Artículo 97. Distribución de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicación el régimen de las sociedades patrimoniales (2) Artículo 97. Tributación de las sociedades transparentes (1) Artículo 98. Transmisión de acciones o participaciones en sociedades que hayan estado sometidas al régimen de sociedades patrimoniales (2) Artículo 98. Criterios de imputación (1) y (2) Artículo 99. Identificación de partícipes CAPÍTULO III. Régimen de transparencia fiscal internacional Artículo 100. Concepto y condiciones para su aplicación Artículo 101. Renta positiva a incluir en la base imponible Artículo 102. Renta que no se incluye en la base imponible Artículo 103. Deducciones de la cuota Artículo 104. Renta derivada de la transmisión de las participaciones Artículo 105. Residentes en paraísos fiscales Artículo 106. Obligaciones formales Artículo 106 bis. Aplicación del régimen fiscal CAPÍTULO IV. Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas CAPÍTULO IV. Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas Artículo 107. Agrupaciones españolas de interés económico Artículo 108. Agrupaciones europeas de interés económico CAPÍTULO V. Uniones temporales de empresas Artículo 109. Uniones temporales de empresas Artículo 109 bis. Criterios de imputación Artículo 109 ter. Identificación de socios o empresas miembros CAPÍTULO V. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas Artículo 109 quáter. Ámbito de aplicación Artículo 109 quinquies. Bonificaciones CAPÍTULO VI. Entidades de capital-riesgo CAPÍTULO VI. Sociedades y Fondos de capital-riesgo Artículo 110. Entidades de capital-riesgo Artículo 110. Sociedades y Fondos de capital-riesgo CAPÍTULO VII. Instituciones de inversión colectiva Artículo 111. Tributación de las instituciones de inversión colectiva Artículo 112. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva Artículo 113. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva Artículo 114. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales CAPÍTULO VIII. Régimen de consolidación fiscal CAPÍTULO VIII. Régimen de los grupos de sociedades. Artículo 115. Definición Artículo 116. Sujeto pasivo Artículo 117. Definición del grupo fiscal. Entidad dominante. Entidades dependientes Artículo 117. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes Artículo 117. Definición del grupo de sociedades. Sociedad dominante. Sociedades dependientes Artículo 118. Inclusión o exclusión de entidades en el grupo fiscal Artículo 118. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo fiscal Artículo 118. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo Artículo 119. Determinación del dominio y de los derechos de voto en las participaciones indirectas Artículo 119. Determinación del dominio indirecto Artículo 120. Aplicación del régimen de consolidación fiscal Artículo 120. Aplicación del régimen de los grupos de sociedades Artículo 121. Determinación de la base imponible del grupo fiscal Artículo 121. Determinación de la base imponible del grupo de sociedades Artículo 121 bis. Regla especial aplicable en la determinación de las bases imponibles individuales de las entidades integrantes del grupo fiscal Artículo 121 ter. Regla especial de incorporación de entidades en el grupo fiscal Artículo 122. Eliminaciones Artículo 123. Incorporaciones Artículo 124. Reducciones de la base imponible Artículo 125. Reinversión Artículo 126. Periodo impositivo Artículo 126 bis. Tipo de gravamen del grupo fiscal Artículo 127. Cuota íntegra del grupo fiscal Artículo 127. Cuota íntegra del grupo de sociedades Artículo 128. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal Artículo 128. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo de sociedades Artículo 129. Obligaciones de información Artículo 130. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal Artículo 130. Causas determinantes de la pérdida del régimen de los grupos de sociedades Artículo 131. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal o de la extinción del grupo fiscal
8 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Artículo 131. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo fiscal Artículo 131. Efectos de la pérdida del régimen de declaración consolidada y de la extinción del grupo de sociedades Artículo 132. Declaración, autoliquidación e ingreso del grupo fiscal Artículo 132. Declaración, autoliquidación e ingreso del grupo de sociedades CAPÍTULO IX. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o de una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea CAPÍTULO IX. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores Artículo 133. Definiciones Artículo 134. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión Artículo 135. Valoración fiscal de los bienes adquiridos Artículo 136. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación Artículo 137. Régimen fiscal del canje de valores Artículo 138. Tributación de los socios en las operaciones de fusión y escisión Artículo 138. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial Artículo 139. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente Artículo 140. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias Artículo 141. Imputación de rentas Artículo 142. Pérdidas de los establecimientos permanentes Artículo 143. Obligaciones contables Artículo 144. Supuestos especiales Artículo 145. Normas para evitar la doble imposición Artículo 146. Aplicación del régimen fiscal CAPÍTULO X. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros CAPÍTULO X. Régimen de las entidades de tenencia de valores representativos de los fondos propios de sociedades no residentes Artículo 147. Entidades de tenencia de valores extranjeros Artículo 147. Concepto Artículo 148. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español Artículo 149. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación Artículo 149. Distribución de beneficios Artículo 150. Aplicación de este régimen CAPÍTULO XI. Régimen de la obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro Artículo 151. Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro CAPÍTULO XII. Régimen de entidades parcialmente exentas Artículo 152. Ámbito de aplicación Artículo 153. Rentas exentas Artículo 154. Determinación de la base imponible Artículo 154. Base imponible Artículo 155. Concepto de explotación económica, incrementos y disminuciones patrimoniales y cesión de elementos patrimoniales CAPÍTULO XIII. Centros de dirección, de coordinación y financieros Artículo 156. Definición de centros de dirección, de coordinación y financieros Artículo 157. Determinación de la imposición CAPÍTULO XIV. Régimen de tributación de los establecimientos permanentes Artículo 158. Ámbito de aplicación Artículo 159. Rentas imputables a los establecimientos permanentes Artículo 160. Diversidad de establecimientos permanentes Artículo 161. Determinación de la base imponible Artículo 162. Deuda tributaria Artículo 163. Periodo impositivo Artículo 164. Declaración del Impuesto Artículo 165. Obligaciones contables, registrales y formales Artículo 166. Pagos a cuenta CAPÍTULO XV. Sociedades de promoción de empresas Artículo 167. Sociedades de promoción de empresas DISPOSICIONES ADICIONALES Disposición adicional primera. Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos Disposición adicional segunda. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios Disposición adicional tercera. Referencias a la Ley Foral 8/1992, de 3 de junio, por la que se regula el régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y relaciones de sociedades matriz-filial. Régimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana o de Plusvalía en determinadas operaciones Disposición adicional cuarta. Ayudas que no se integran en la base imponible Disposición adicional quinta. Consideración de países o territorios como paraísos fiscales Disposición adicional quinta. Territorios calificados como paraísos fiscales Disposición adicional sexta. Nueva redacción de determinados artículos de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1988 Disposición adicional séptima. Aplicación de normativa estatal
9 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Disposición adicional octava. Nueva redacción del artículo 13.5 de la Ley Foral 1/1984, de 2 de enero, sobre creación de la Sociedad de Desarrollo de Navarra Disposición adicional novena. Nueva redacción de las letras b) y d) del artículo 3 de la Ley Foral 1/1985, de 4 de marzo Disposición adicional décima. Régimen fiscal de las cooperativas Disposición adicional undécima. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas en los términos previstos en la disposición adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre Disposición adicional undécima. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas en los términos previstos en la disposición adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones Disposición adicional duodécima. Reducción en la cuota líquida de la deducción por actividades de exportación Disposición adicional decimotercera. Tipo de gravamen Disposición adicional decimocuarta. Amortización acelerada de elementos patrimoniales para las pequeñas empresas Disposición adicional decimoquinta. Porcentaje de retención o de ingreso a cuenta Disposición adicional decimosexta. Régimen tributario de los partidos políticos en el Impuesto sobre Sociedades Disposición adicional decimoséptima. Deducción por creación de empleo para los periodos impositivos que se inicien durante los años 2010 y 2011 Disposición adicional decimoctava. Régimen fiscal de las empresas jóvenes e innovadoras Disposición adicional decimonovena. Sistemas institucionales de protección: transmisiones de elementos patrimoniales y dotación a la obra social de las Cajas de Ahorros. Ejercicio indirecto de la actividad financiera de las Cajas de Ahorros: régimen de consolidación fiscal. Transmisiones de elementos patrimoniales en procesos de reestructuración de entidades de crédito con intervención del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria Disposición adicional vigésima. Modificación del pago fraccionado del Impuesto Disposición adicional vigesimoprimera. Amortización acelerada de elementos patrimoniales para las pequeñas empresas Disposición adicional vigesimosegunda. Remisiones normativas Disposición adicional vigesimotercera. Habilitación reglamentaria Disposición adicional vigesimocuarta. Deducción por creación de empleo para los periodos impositivos que se inicien durante los años 2012 y 2013 Disposición adicional vigesimoquinta. Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o entidades vinculadas en el sentido del artículo 28 Disposición adicional vigesimoquinta. Porcentaje de retención o de ingreso a cuenta Disposición adicional vigesimosexta. Donaciones efectuadas a Fundación Moderna Disposición adicional vigesimoséptima. Porcentaje de retención o de ingreso a cuenta Disposición adicional vigesimoctava. Limitaciones en la deducibilidad del fondo de comercio y de la diferencia de fusión Disposición adicional vigesimonovena. Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español Disposición adicional trigésima. Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional vigésima novena Disposición adicional trigésima primera. Límites a las deducciones por incentivos Disposición adicional trigésima segunda. Limitaciones a la reducción de la base imponible positiva con bases liquidables negativas Disposición adicional trigésima tercera. Régimen fiscal de los Fondos de Activos Bancarios y de sus partícipes Disposición adicional trigésima cuarta. Prórroga de vigencia de la disposición adicional vigesimoséptima Disposición adicional trigésima quinta. Prórroga de vigencia de las disposiciones adicionales vigésima, vigesimoctava, trigésima primera y trigésima segunda Disposición adicional trigésima sexta. Empresas concesionarias de infraestructuras públicas Disposición adicional trigésima séptima DISPOSICIONES TRANSITORIAS Disposición transitoria primera. Régimen fiscal transitorio de adaptación de los compromisos por pensiones Disposición transitoria segunda. Regularización de ajustes extracontables Disposición transitoria tercera. Exención por reinversión Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio derivado de la extinción del régimen especial de las sociedades de promoción de empresas Disposición transitoria cuarta. Sociedades de promoción de empresas Disposición transitoria quinta. Arrendamiento financiero Disposición transitoria sexta. Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral Disposición transitoria séptima. Fusiones amparadas por la Norma sobre Régimen Fiscal de las Fusiones de Empresas, de 8 de febrero de 1982 Disposición transitoria octava. Deducciones por inversiones y empleo pendientes de aplicación a la entrada en vigor de esta Ley Foral Disposición transitoria novena. Bases imponibles negativas anteriores a la entrada en vigor de esta Ley Foral Disposición transitoria décima. Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre Disposición transitoria undécima. Régimen de declaración consolidada Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras Disposición transitoria decimotercera. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva Disposición transitoria decimocuarta. Cuentas de actualización Disposición transitoria decimoquinta. Deducción por doble imposición internacional Disposición transitoria decimosexta. Tributación de entidades transparentes Disposición transitoria decimoséptima. Deducción por doble imposición de dividendos en las cuentas en participaciones Disposición transitoria decimoctava. Fusiones y escisiones Disposición transitoria decimonovena. Sociedades Agrarias de Transformación Disposición transitoria vigésima. Aplicación de disposiciones vigentes Disposición transitoria vigesimoprimera. Reserva Especial Disposición transitoria vigesimosegunda. Deducción para incentivar inversiones en activos fijos materiales y creación de empleo
10 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Disposición transitoria vigesimotercera Disposición transitoria vigesimocuarta. Establecimientos permanentes que no cierren ciclo mercantil Disposición transitoria vigesimoquinta. Régimen transitorio de la tributación de las sociedades de inversión mobiliaria de capital fijo Disposición transitoria vigesimosexta. Régimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributación por el régimen general Disposición transitoria vigesimoséptima. Disolución y liquidación de las sociedades patrimoniales Disposición transitoria vigesimoctava. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición Disposición transitoria vigesimonovena. Régimen transitorio de la deducción por actividades de exportación Disposición transitoria trigésima. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad Disposición transitoria trigésima primera. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras Disposición transitoria trigésima segunda. Integración en la base imponible de los ajustes contables de la primera aplicación del Plan General de Contabilidad Disposición transitoria trigésima tercera. Cálculo para el periodo impositivo de 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades Disposición transitoria trigésima cuarta. Prórroga del plazo para la materialización de la inversión en la exención por reinversión o en la Reserva Especial para Inversiones Disposición transitoria trigésima quinta. Régimen transitorio de la reducción a cinco años del plazo para que los elementos patrimoniales objeto de la reinversión permanezcan en las instalaciones del sujeto pasivo Disposición transitoria trigésima sexta. Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien Disposición transitoria trigésima séptima. Reducción del tipo de gravamen al 27, al 20 o al 17 por 100, condicionada al mantenimiento o a la creación de empleo en los periodos impositivos que se inicien durante los años 2010 y 2011 Disposición transitoria trigésima octava. Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulización Disposición transitoria trigésima novena. Régimen transitorio de la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación Disposición transitoria cuadragésima. Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros Disposición transitoria cuadragesimoprimera. Régimen fiscal en el ejercicio 2010 de las entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección Disposición transitoria cuadragésima segunda. Prórroga del plazo para la materialización de la inversión en la exención por reinversión o en la Reserva Especial para Inversiones Disposición transitoria cuadragésima tercera. Prórroga de la reducción del tipo de gravamen al 27, al 20 o al 17 por 100, condicionada al mantenimiento o a la creación de empleo, en los periodos impositivos que se inicien durante los años 2012 y 2013 Disposición transitoria cuadragésima cuarta. Reserva especial para Inversiones: régimen transitorio de la reducción a tres años del plazo para el mantenimiento del incremento de los fondos propios y para la aplicación de su importe Disposición transitoria cuadragésima quinta. Prórroga del plazo para la materialización de la inversión en la exención por reinversión Disposición transitoria cuadragésima sexta. Gastos no deducibles derivados de extinciones de relaciones laborales o mercantiles Disposición transitoria cuadragésima séptima. Prórroga del plazo para la materialización de la inversión en la exención por reinversión y en la Reserva Especial para inversiones Disposición transitoria cuadragésima octava. Régimen transitorio aplicable ante la modificación del tipo impositivo Disposición transitoria cuadragésima novena. Grupos fiscales Disposición transitoria cuadragésima novena. Excepción a la limitación de la compensación de bases liquidables negativas Disposición transitoria quincuagésima. Pagos realizados a otras Administraciones tributarias por el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica en el año 2014 por determinados sujetos pasivos Disposición transitoria quincuagésima primera. Grupos fiscales DISPOSICIÓN DEROGATORIA DISPOSICIONES FINALES Disposición final primera. Habilitación normativa Disposición final segunda. Entrada en vigor Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BON nº 159, de , con corrección de errores en BON nº 68, de ) Navarra tiene potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario en virtud de su régimen foral. Tal potestad ha sido históricamente ejercida por la Comunidad Foral y, en el vigente ordenamiento jurídico, se encuentra expresamente recogida en el artículo 45 de la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra. El Impuesto sobre Sociedades tiene por finalidad gravar los beneficios obtenidos por las entidades jurídicas. En este sentido el Impuesto sobre Sociedades constituye un complemento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el marco de un sistema tributario sobre la renta. Además, cumple una función de retención en la fuente respecto de las rentas del capital obtenidas por los inversores extranjeros a través de sociedades de su propiedad residentes en territorio español. Ambos objetivos, que responden a los principios constitucionales de suficiencia y justicia establecidos en el artículo 31 de la Constitución, son una constante en el Impuesto sobre Sociedades. La presente Ley Foral no altera dichos objetivos y, por consiguiente, la estructura del Impuesto sobre Sociedades no se ve afectada, aunque existen modificaciones de cierta importancia. Las causas que motivan la reforma del Impuesto sobre Sociedades son las siguientes:
11 Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades La reforma parcial de la legislación mercantil. La reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, realizada por la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo. La internacionalización y globalización de la economía, que han producido el efecto de que instrumentos clásicos de intervención económica no han tenido el resultado deseado. La dispersión normativa que actualmente padece el Impuesto sobre Sociedades. Por lo que se refiere a la primera causa, cabe observar que la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades a partir del resultado contable supone una adaptación del marco tributario al entorno mercantil reformado y consagra la supremacía de las leyes contables en la determinación del resultado de la actividad empresarial. El resultado contable constituye el elemento primordial para el cálculo de la base imponible del Impuesto, con las correcciones puntuales que de índole fiscal haya que realizar. Por lo que se refiere a la segunda causa, ya hemos señalado que el Impuesto sobre Sociedades constituye un antecedente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En efecto, el Impuesto sobre Sociedades implica bajo esta concepción, que decididamente incorpora la Ley Foral, una retención en la fuente respecto de las rentas del capital obtenidas por las personas físicas a través de su participación en entidades jurídicas. En este sentido, estando sometidas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la totalidad de las rentas del capital, aparece con claridad la íntima relación existente entre ambas figuras impositivas y, por consiguiente, que la modificación de una de ellas necesariamente ha de repercutir sobre la otra. Por lo que se refiere a la tercera causa, nuestra incorporación al proceso de la Unión Europea es a la vez una exigencia y estímulo para iniciar las necesarias reformas estructurales que impulsen las condiciones de estabilidad y los mecanismos de incentivo económico y social precisos para el desarrollo de la actividad productiva y de la economía real. En esta situación, sin pretender una transformación absoluta del Impuesto, se efectúa una significativa adaptación del mismo a las necesidades que el tiempo, los cambios sociales y económicos y nuestro entorno internacional imponen. En lo que concierne a la cuarta causa debe recordarse que, con anterioridad a la presente Ley Foral, coexistían junto al régimen general un conjunto de regímenes especiales por el Impuesto sobre Sociedades, lo que determinaba una importante dispersión normativa y ciertas inseguridades interpretativas. La incorporación a un solo texto legal del conjunto de los regímenes especiales en el seno del Impuesto sobre Sociedades, excepción hecha de los referentes a las sociedades cooperativas y a determinadas entidades no lucrativas debido a sus especiales características, constituye también una de las metas de la reforma del Impuesto sobre Sociedades que tiene cumplida satisfacción en la presente Ley Foral. Esta Ley Foral consta de 157 artículos agrupados en 10 títulos, 10 disposiciones adicionales, 23 disposiciones transitorias, 1 disposición derogatoria y 2 disposiciones finales. La Ley Foral regula la tributación de la renta obtenida por las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 10, tributen en régimen de atribución de rentas y por una serie de fondos previstos en la letra b) del artículo 11. No obstante, la tributación de las sociedades cooperativas, cuyo régimen fiscal se regula por la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, y de las fundaciones que reúnan las características previstas en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, quedan excluidas de la misma. El título I, Régimen jurídico, naturaleza, normativa y ámbito de aplicación del Impuesto, consta de seis artículos, determinando los dos primeros el régimen jurídico y la naturaleza del Impuesto. Los restantes artículos de este título I delimitan el ámbito objetivo y espacial de aplicación del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con lo establecido en el Convenio Económico que con fecha 31 de julio de 1990 fue suscrito entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra (artículos 17, 18 y 19 del mismo). {*} {*} {NOTA: tras la reforma del Convenio Económico establecida por el Acuerdo de la Comisión Negociadora de 22 de enero de 2003, aprobado como Ley 25/2003, de 15 de julio, BOE nº 169 de , de aplicación a los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2003, el contenido de los anteriores artículos 17, 18 y 19 del Convenio ha quedado recogido en los nuevos artículos 19, 20 y 21, respectivamente} El título II, El hecho imponible, consta de cuatro artículos (del 7º al 10), estableciendo que el hecho imponible lo constituye la obtención de renta por el sujeto pasivo, cualquiera que fuere la fuente u origen de la misma. A estos efectos, se considerarán supuestos incluidos en el hecho imponible la atribución de rentas y la imputación al sujeto pasivo de bases liquidables de entidades en régimen de transparencia fiscal. A diferencia del artículo 3º del Decreto Foral 153/1986, de 13 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, el artículo 7 de esta Ley Foral no clasifica la renta obtenida por la sociedad en determinados componentes (rendimientos de las explotaciones económicas de toda índole y los derivados de actividades profesionales o artísticas; los derivados de cualquier elemento patrimonial que no se encuentre afecto a las actividades anteriores y los incrementos de patrimonio determinados de acuerdo a lo establecido en el mencionado Decreto Foral). Esto se debe a las siguientes razones: El carácter sintético del Impuesto sobre Sociedades. La determinación de la base imponible en función del resultado contable. La limitada eficacia de la clasificación de rentas, que se circunscribe a la obligación de retener. La importante simplificación y clarificación que se logra cuando la Ley Foral se refiere, entre otros, a la imputación temporal e
Códigos electrónicos Impuesto sobre Sociedades Edición actualizada a 8 de enero de 2014 BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO La última versión de este Código en PDF y epub está disponible para su descarga gratuita
Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio) - 1 - TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY FORAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE