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Timestamp: 2020-01-25 21:35:24
Document Index: 361426849

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 5', 'artículo 9', 'artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'artículo 28', 'artículo 31', 'artículo 53', 'artículo 25', 'artículo 14', 'artículo 31', 'artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 11', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 4', 'artículo 14', 'artículo 10', 'artículo 149', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 25', 'artículo 9', 'artículo 25', 'artículo 25', 'artículo 55', 'artículo 25', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 4', 'artículo 25', 'artículo 14', 'artículo 9', 'artículo 93', 'artículo 25', 'artículo 10', 'artículo 25', 'artículo 10', 'artículo 13', 'artículo 24', 'artículo 25', 'artículo 25']

Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta"
Publicado en BON núm. 147 de 30 de Noviembre de 2009
Vigencia desde 01 de Diciembre de 2009. Revisión vigente desde 01 de Diciembre de 2009 hasta 26 de Diciembre de 2012
Artículo 1 Aprobación del modelo 296
Artículo 2 Formas de presentación del modelo 296
Artículo 3 Obligados a presentar el modelo 296
Artículo 4 Contenido de la relación de perceptores
Artículo 5 Plazo y lugar de presentación del modelo 296
Artículo 6 Identificación de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 296, y forma de presentación de los mismos
Artículo 8 Documentación en el caso de entidades autorizadas para la gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual
Artículo 9 Documentación en el caso de comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas
Artículo 10 Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 296, en el supuesto de que existan varios perceptores titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo
Disposición adicional única Información relativa a cuentas de no residentes
ANEXO II . Diseños físicos y lógicos para la presentación del modelo 296 en soporte directamente legible por ordenador
A) Características de los soportes magnéticos.
Orden Foral Hacienda y Política Financiera 136/2018 de 23 Oct. CF Navarra (modifica Orden Foral 183/2009, que aprueba el modelo 296 y Orden Foral 156/2016, que aprueba el modelo 198)
Campo «NIF DEL PERCEPTOR» que ocupa las posiciones 18 a 26 del registro de tipo 2 del anexo II, redactado, siendo aplicable, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2019, en relación con la información correspondiente al año 2018, por el número uno del artículo primero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 136/2018, de 23 de octubre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 14 noviembre).
Orden Foral Hacienda y Política Financiera 17/2018 de 1 Feb. CF Navarra (modifica Orden Foral 231/2013, que aprueba modelos 210 y 211 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, Orden Foral 88/2013, de 5 de marzo y Orden Foral 183/2009)
Artículo 5 redactado, siendo aplicable, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2018, en relación con la información correspondiente al año 2017, por el número uno del artículo tercero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 19 febrero).
Campo «NIF DEL PRESENTADOR» que ocupa las posiciones 9 a 17 del registro de tipo 0 del anexo II redactado, siendo aplicable, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2018, en relación con la información correspondiente al año 2017, por el número dos del artículo tercero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 19 febrero).
Campo «NIF DEL DECLARANTE» que ocupa las posiciones 9 a 17 del registro de tipo 1 del anexo II redactado, siendo aplicable, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2018, en relación con la información correspondiente al año 2017, por el número tres del artículo tercero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 19 febrero).
Campos «NIF DEL PERCEPTOR» y «NIF DEL REPRESENTANTE LEGAL» que ocupan las posiciones 18 a 26 y 27 a 35, respectivamente, del registro de tipo 2 del anexo II redactados, siendo aplicables, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2018, en relación con la información correspondiente al año 2017, por el número cuatro del artículo tercero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 19 febrero).
Posiciones 102 a 103 del registro de tipo 2 del anexo II redactadas, siendo aplicables, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2018, en relación con la información correspondiente al año 2017, por el número cinco del artículo tercero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 19 febrero).
Campo «CÓDIGO EMISOR» que ocupa las posiciones 136 a 147 del registro de tipo 2 del anexo II redactado, siendo aplicable, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2018, en relación con la información correspondiente al año 2017, por el número seis del artículo tercero de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2018, de 1 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera («B.O.N.» 19 febrero).
Orden Foral Economía, Hacienda, Industria y Empleo 468/2014 de 28 Nov. CF Navarra (modificación de la Orden Foral 183/2009 de 10 Nov., modelo 296 IRNR. Sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta)
Número 2 de la letra a) del artículo 9, redactado por el número uno del artículo único de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 468/2014, 28 noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” («B.O.N.» 22 diciembre), siendo de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2014. Subclave 10 de las posiciones 102-103, del tipo de registro 2, del anexo II, introducida por el número dos del artículo único de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 468/2014, 28 noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” («B.O.N.» 22 diciembre), siendo de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2014. Párrafo final de las posiciones 102-103, del tipo de registro 2, del anexo II, redactado por el número dos del artículo único de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 468/2014, 28 noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” («B.O.N.» 22 diciembre), siendo de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2014.
Orden Foral Economía, Hacienda, Industria y Empleo 1020/2012 de 12 Dic. CF Navarra (modifica Orden Foral 183/2009 de 10 Nov. aprobación del modelo 296: Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Sin establecimiento permanente)
Número 2 del artículo 1 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado uno del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre). Artículo 2 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado dos del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre). Párrafo 1.º del artículo 4 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado tres del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre). Artículo 5 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado cuatro del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre). Artículo 6. bis introducido, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado cinco del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre). Artículo 6. ter introducido, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado seis del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre). Instrucciones de cumplimentación del campo "Tipo de soporte" (posición 58) del tipo de registro 1 (Registro del declarante) del Anexo II redactadas, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado siete del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
Orden Foral Economía y Hacienda 372/2002 de 31 Dic. CF Navarra (modelo 291 declaración informativa rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes, sin establecimiento permanente, y diseños físicos y lógicos)
Véase O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 372/2002, 31 diciembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 291 de declaración informativa en relación con los rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes, sin mediación de establecimiento permanente, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como los diseños físicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible por ordenador («B.O.N.» 27 enero 2003).
El artículo 28.1 del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra indica que en la exacción del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la Comunidad Foral aplicará normas sustantivas y formales del mismo contenido que las establecidas en cada momento por el Estado. No obstante, la Administración de la Comunidad Foral podrá aprobar los modelos de declaración e ingreso, que contendrán, al menos, los mismos datos que los del territorio común, y señalar plazos de ingreso para cada período de liquidación, que no diferirán sustancialmente de los establecidos por la Administración del Estado.
El artículo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, regula la obligación genérica de retener e ingresar a cuenta respecto de las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes del citado Impuesto sin mediación de establecimiento permanente, determinándose en los apartados 2 y 4, el importe de esta retención que será, en general, una cuantía equivalente a la cuota del Impuesto. Asimismo, el apartado 1 del citado artículo y el apartado 1 del artículo 53 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes constituyen el marco normativo en cuanto a los sujetos obligados a retener respecto de las rentas a que se refiere la presente orden foral.
Las normas reglamentarias del régimen de pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a rentas obtenidas sin establecimiento permanente se regulan en la sección 2.ª del Capítulo III del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
Los artículos 31.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 15 del Reglamento de dicho Impuesto, establecen que el retenedor o el obligado a ingresar a cuenta deberá presentar declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados e ingresar su importe en el Tesoro, o declaración negativa cuando no hubiera procedido la práctica de éstos. Asimismo deberá presentar una declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados.
La Orden Foral 26/2000, de 15 de febrero, aprobó los modelos 296, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relación con rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente.
Con posterioridad, la Orden Foral 429/2004, de 23 de diciembre, modificó la mencionada Orden Foral 26/2000, con la finalidad de adaptar el modelo 296 a la obligación de suministro de información adicional a la Administración tributaria respecto de las operaciones de préstamo de valores a que se refiere el apartado tercero de la disposición adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Por otro lado, el plazo de presentación del modelo 296, entre otros modelos de carácter informativo, fue modificado por el Decreto Foral 126/2005, de 10 de octubre, que estableció como tal el período comprendido entre el 1 y el 31 de enero de cada año, con referencia a las operaciones que correspondan al año inmediato anterior.
Mediante la aprobación de esta orden foral se refunde la normativa relativa al modelo 296. Además se favorece el intercambio de información con otros países y el control recíproco de los contribuyentes no residentes ampliando los campos de datos referentes a los identificativos y domicilio de los perceptores (registros) relacionados en el modelo 296.
En este sentido, por razones operativas y de control se han excluido de la regulación contenida en la presente orden foral ciertas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes y al sistema de retención e ingreso a cuenta, obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente. Por una parte, las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva, respecto de las cuales, y con la finalidad de facilitar a los obligados tributarios el cumplimiento unificado de las obligaciones de información, se ha regulado de manera específica, y con independencia de la condición del socio o partícipe, el suministro de toda la información con trascendencia tributaria relativa a dichas acciones y participaciones, que se facilitará en el modelo 187.
Por otra parte, se excluye la retención o ingreso a cuenta que deben efectuar los adquirentes de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente, previsto en el apartado 2 del artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y desarrollado en el artículo 14 del Reglamento del Impuesto, que por sus propias características, se diferencia del sistema de retención e ingreso a cuenta establecido en el artículo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. En consecuencia, la retención o ingreso a cuenta se realizará, como hasta ahora, mediante el modelo 211.
1. Se aprueba el modelo 296 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta», que figura en el anexo I de esta orden foral.
2. El modelo 296 consta de:
a) Hoja-resumen que comprende dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el interesado.
b) Hojas interiores de relación nominativa de perceptores, cada una de las cuales consta, asimismo, de dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el interesado.
A partir de: 27 diciembre 2012
Número 2 del artículo 1 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado uno del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
La declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relación con las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente, modelo 296, se presentará de conformidad con los siguientes criterios:
1.º Las declaraciones que contengan más de 15 registros de perceptores, así como las que contengan información relativa a los préstamos de valores regulados en la disposición adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, deberán presentarse en soporte directamente legible por ordenador, según los diseños de los registros establecidos en el anexo II de esta orden foral.
2.º Las declaraciones no incluidas en el apartado 1.º anterior se presentarán, a elección del obligado tributario, bien en soporte directamente legible por ordenador, según los diseños de los registros establecidos en el anexo II de esta orden foral, bien en papel impreso, según el modelo establecido en el anexo I de esta orden foral.
Artículo 2 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado dos del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
Uno. Están obligados a presentar a la Hacienda Tributaria de Navarra la declaración anual 296, en el caso de que las retenciones o ingresos a cuenta correspondan a Navarra, de acuerdo con lo establecido en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral, los sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta a los que se refiere el artículo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, salvo los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta en las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, que efectuarán una declaración anual específica.
Dos. Conforme establece el apartado 2 del artículo 15 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, están también obligados a presentar la declaración anual las entidades domiciliadas, residentes o representadas en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
La relación nominativa de perceptores que establece el apartado 2 del artículo 15 del Reglamento del Impuesto se efectuará utilizando las hojas interiores del modelo 296 o, en su caso, los registros correspondientes del soporte directamente legible por ordenador. A partir de: 27 diciembre 2012 Párrafo 1.º del artículo 4 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado tres del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
Tratándose de declarantes que sean obligados a retener o a ingresar a cuenta dicha relación contendrá los datos de los perceptores de rentas sujetas al Impuesto, satisfechas o abonadas por ellos, respecto de las que han efectuado retenciones o ingresos a cuenta o respecto de aquellas sobre las que no procede practicar retención o ingreso a cuenta pero sí existe obligación de presentar declaración negativa de retenciones.
No se incluirá en el resumen anual a los perceptores de rentas excluidas de la obligación de presentar declaración negativa de retenciones, que obtengan las siguientes rentas:
1.º Las rentas a que se refiere el artículo 14.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
5.º Las rentas exceptuadas de la obligación de retener y de ingresar a cuenta enumeradas en el apartado 3 del artículo 10 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
6.º Las rentas a que se refiere el artículo 149.1.c) de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Asimismo, las entidades domiciliadas, residentes o representadas en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores, harán constar en la relación de perceptores los datos correspondientes a aquellos respecto de los que han actuado como pagadores por cuenta ajena o como depositarios o gestores en el cobro de las citadas rentas.
La presentación de la declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, tanto en papel impreso como en soporte directamente legible por ordenador, se realizará en el mes de enero de cada año, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan al año inmediato anterior. La presentación deberá hacerse en el Departamento de Economía y Hacienda.
Artículo 5 redactado, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado cuatro del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
1. Los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 296, debidamente firmados, indicando en los espacios correspondientes la identidad del firmante así como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan.
2. El soporte directamente legible por ordenador deberá tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se harán constar los datos que se especifican a continuación y, necesariamente, por el mismo orden:
b) Modelo de presentación 296.
1. Los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado, de la hoja-resumen correspondiente al presentador, modelo 296, cada uno de los cuales deberá estar debidamente firmado y en los que se habrá hecho constar los datos de identificación de la persona o entidad que actúe como presentadora, los relativos al número total de declarantes y al número total de perceptores relacionados, así como el ejercicio y la casilla indicativa del tipo de presentación en los espacios correspondientes.
2. Los dos ejemplares, para la Administración y para el interesado, de las hojas-resumen del modelo 296 correspondientes a todos y cada uno de los obligados tributarios declarantes debidamente firmados y cumplimentados.
3. El soporte directamente legible por ordenador deberá tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se harán constar los datos del presentador que se especifican a continuación y, necesariamente, en este orden:
En caso de que la presentación conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente l/n, 2/n, etc., siendo «n» el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c) y d) anteriores.
Tres. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador serán provisionales, a resultas de su proceso y comprobación. Cuando no se ajusten al diseño y demás especificaciones establecidas en la presente orden foral, o cuando no resulte posible el acceso a la información contenida en los mismos, se requerirá al declarante para que en el plazo de diez días hábiles subsane los defectos de que adolezca el soporte informático presentado, transcurridos los cuales y de persistir las anomalías que impidan a la Administración tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendrá por no presentada la declaración a todos los efectos, circunstancia ésta que se pondrá en conocimiento del obligado tributario de forma motivada.
Artículo 6. bis introducido, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado cinco del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
Artículo 6. ter introducido, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado seis del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
1. Los obligados a la presentación de la declaración anual conservarán a disposición de la Administración Tributaria, durante el período de prescripción a que se refiere el artículo 55 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, la documentación que justifique las retenciones practicadas.
2. A estos efectos, cuando no se practique la retención por aplicación de las exenciones de la normativa interna española, por razón de la residencia del contribuyente, se justificará con un certificado de residencia, expedido por las autoridades fiscales del país de residencia.
3. Lo previsto en los apartados anteriores se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 8 y 9.
Las entidades residentes en España autorizadas para ejercer la gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual, en relación con los pagos de derechos gestionados que liquidan a otras entidades de gestión colectiva de derechos de naturaleza similar residentes en otros países, con las que hayan suscrito contratos de representación, recíproca o unilateral, podrán justificar la retención practicada aplicando el límite de imposición, o la exención, fijado en el Convenio para evitar la doble imposición suscrito con el país de residencia de la entidad extranjera, respecto de los rendimientos comprendidos en esas liquidaciones, mediante los siguientes documentos:
a) Certificado emitido por la entidad de gestión colectiva extranjera, referido a cada liquidación, que contenga la relación de perceptores residentes, en el sentido del Convenio, del mismo país del que es residente la entidad extranjera, el importe íntegro de los derechos correspondientes a cada uno de ellos y la suma de esos importes.
Lo previsto en los párrafos anteriores de este artículo se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en las Ordenes de desarrollo de los Convenios para evitar la doble imposición que estén vigentes en el momento del devengo, en las que se establezca, en el procedimiento de reducción, la utilización de un formulario específico o la aportación de un certificado de residencia fiscal.
La entidad de gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual residente en España estará obligada a conservar esta documentación, a disposición de la Administración tributaria, durante el plazo de prescripción a que se refiere el artículo 55 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.
A los exclusivos efectos de la cumplimentación de la declaración anual de retenciones, modelo 296, por la entidad de gestión colectiva de derechos residente en España y, por lo que se refiere al colectivo integrado en la relación antes citada, en lugar de hacer constar el detalle por cada uno de los incluidos en la relación, se agruparán en un único apartado o registro de perceptor, consignando como tal a la entidad de gestión colectiva extranjera.
El procedimiento especial de acreditación regulado en este artículo, se entenderá sin perjuicio de la facultad de la Administración tributaria de exigir, en su caso, a cualquier beneficiario que perciba rendimientos comprendidos en estos pagos efectuados por entidades de gestión colectiva, la justificación de su derecho a la aplicación del Convenio mediante un certificado de residencia fiscal, expedido por las autoridades fiscales del país de residencia, donde conste que es residente en el sentido del Convenio.
En los casos de contratos de comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, mediante cuentas globales a nombre de las entidades comercializadoras, a que se refiere la disposición adicional única del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se establece el siguiente procedimiento de acreditación de la residencia a efectos de la práctica de retenciones o ingresos a cuenta sobre los beneficios distribuidos por las instituciones de inversión colectiva españolas a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente:
a) Cuando la entidad comercializadora extranjera sea residente en un país con el que España haya suscrito un Convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información en el que se fije un límite de imposición inferior al previsto en el artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberá emitir y entregar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversión un certificado, por cada institución de inversión colectiva o, en su caso, por cada compartimento o clase de participaciones o serie de acciones de la misma, con ocasión de la percepción de beneficios distribuidos por la institución de inversión colectiva, que contenga:
2. Denominación de la entidad comercializadora, Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria española y dirección completa en su país de residencia.
A partir de: 23 diciembre 2014
Número 2 de la letra a) del artículo 9, redactado por el número uno del artículo único de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 468/2014, 28 noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” («B.O.N.» 22 diciembre), siendo de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2014.
Las sociedades gestoras o las sociedades de inversión, residentes en España, podrán justificar la retención o el ingreso a cuenta practicado aplicando el límite de imposición fijado en el Convenio sobre los beneficios distribuidos que correspondan, exclusivamente, a los perceptores residentes, en el sentido del Convenio, en el mismo país que la comercializadora, y la retención o ingreso a cuenta aplicando el tipo de gravamen del artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre los beneficios distribuidos al resto de perceptores, mediante el certificado antes mencionado. Además, la entidad comercializadora extranjera deberá remitir a las sociedades gestoras o a las sociedades de inversión un certificado de residencia fiscal de la misma expedido por las autoridades fiscales de su país que tendrá una validez de tres años a partir de su fecha de expedición.
b) Cuando la entidad comercializadora extranjera sea residente en un país o territorio diferente a los incluidos en la letra a) anterior, deberá emitir y entregar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversión un certificado, por cada institución de inversión colectiva o, en su caso, por cada compartimento o clase de participaciones o serie de acciones de la misma, con ocasión de la percepción de beneficios distribuidos por la institución de inversión colectiva, que contenga:
5. En su caso, denominación del compartimento y de la clase de las participaciones o serie de las acciones.
9. El número de perceptores y el importe total de los beneficios percibidos.
Las sociedades gestoras o las sociedades de inversión, residentes en España, podrán justificar la retención o el ingreso a cuenta practicado aplicando el tipo de gravamen del artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre los beneficios distribuidos, mediante el certificado antes mencionado. Además, la entidad comercializadora extranjera deberá remitir a las sociedades gestoras o a las sociedades de inversión un certificado de residencia fiscal de la misma expedido por las autoridades fiscales de su país que tendrá una validez de tres años a partir de su fecha de expedición.
c) La entidad comercializadora extranjera podrá emitir y entregar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversión los certificados a los que se refieren las letras a) y b) anteriores relativos a un mismo mes natural en los 10 días primeros del mes natural siguiente. En estos casos, la entidad comercializadora extranjera podrá emitir un único certificado, haciendo constar su carácter mensual, que recoja los datos a que se refieren dichas letras, correspondientes al mes natural, ordenados por la fecha de distribución de beneficios.
La forma de remisión recogida en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de la obligación de la entidad comercializadora de comunicar a la sociedad gestora o a la sociedad de inversión, con ocasión de la percepción de beneficios distribuidos por la institución de inversión colectiva, la información necesaria para la correcta práctica de la retención o ingreso a cuenta.
d) La entidad gestora residente en España o, en su caso, la sociedad de inversión estará obligada a conservar la documentación prevista en este número a disposición de la Administración tributaria, durante el plazo de prescripción a que se refiere el artículo 55 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.
e) La entidad gestora o la sociedad de inversión, a los efectos de la cumplimentación de la declaración anual de retenciones, modelo 296, agrupará, por cada percepción de beneficios, la información referida al colectivo de perceptores integrados en el certificado emitido por la comercializadora, en su caso, en dos apartados o registros de perceptor, uno comprensivo de los contribuyentes que han soportado un tipo de retención inferior al tipo de gravamen del artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otro referido al resto de contribuyentes. La entidad gestora o la sociedad de inversión consignará en ambos casos como perceptor a la entidad comercializadora extranjera. El resto de información del modelo relativa a los perceptores se entenderá referida a la comercializadora extranjera.
f) El procedimiento especial de acreditación regulado en este artículo se entenderá sin perjuicio de la facultad de la Administración tributaria de exigir, en su caso, a cualquier contribuyente la justificación de su derecho a la aplicación del Convenio.
g) No obstante lo previsto en las letras anteriores de este artículo, con independencia del país o territorio de residencia de la entidad comercializadora, y aunque no coincida con el de residencia del perceptor, el obligado a retener o a ingresar a cuenta podrá aplicar lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 7 para justificar la práctica de retenciones o ingresos a cuenta a un tipo de imposición fijado en un Convenio para evitar la doble imposición que sea aplicable, inferior al tipo de gravamen interno. En este caso, deberán cumplirse los siguientes requisitos:
1. El obligado a retener o a ingresar a cuenta deberá disponer de los correspondientes certificados de residencia fiscal de los perceptores y conservarlos, en los términos de los apartados 1 y 2 del artículo 7.
2. En los certificados a que se refieren las letras a) y b) de este artículo, se desagregará la información relativa a estos perceptores, indicando:
1.º Tipo de persona: física (F) o entidad (J).
5.º País o territorio de residencia, ajustado a las claves de países y territorios recogidas en el Anexo III de la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 196.
6.º Importe de los beneficios percibidos.
3. A los efectos de la cumplimentación de la declaración anual de retenciones, modelo 296, la entidad gestora o la sociedad de inversión no agrupará la información referida a estos perceptores, sino que figurarán en campos o registros individuales a nombre de los perceptores.
Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 296, en aquellos supuestos en que existan varios titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo, los obligados tributarios deberán realizar el citado suministro informativo individualizando los datos económicos correspondientes a cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho. Esta individualización se realizará de acuerdo con la proporción de participación de cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho que conste de manera fehaciente al obligado tributario. En defecto de constancia fehaciente, la proporción de participación se deberá atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.
No obstante la excepción a la obligación de presentar la declaración anual, modelo 296, establecida en el artículo 4 de esta orden foral, el Banco de España o las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior vendrán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria la información relativa a cuentas de no residentes que se determine.
A partir de la entrada en vigor de esta orden foral, queda derogada la Orden Foral 26/2000, de 15 de febrero, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos 296, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relación con rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho Impuesto sin establecimiento permanente, así como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes.
Esta orden foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra, y será de aplicación, por primera vez, para efectuar la declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al año 2009.
Diseños físicos y lógicos para la presentación del modelo 296 en soporte directamente legible por ordenador
Los soportes directamente legibles por ordenador para la presentación del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente (Modelo 296), habrán de cumplir las siguientes características:
A.- TIPO DE REGISTRO 0: Presentación colectiva
Constante '296'.
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última posición el carácter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y en el Decreto Foral 182/1990, de 31 de julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal.
60-79 VIA PÚBLICA: Nombre de la Vía Pública. Ha de ser alfabético y, en consecuencia, la que tenga números en su nombre se consignará con letras (ej.: 2 de mayo, será dos de mayo). En caso de ser una carretera se finalizará con la abreviatura Km
96-107 MUNICIPIO: Ocupa doce posiciones. Si el nombre excede de doce caracteres se consignarán los doce primeros sin artículos ni preposiciones.
108-109 CÓDIGO PROVINCIA: Se rellenará con el mismo criterio que el especificado para el campo "CODIGO PROVINCIA" del registro de perceptor (tipo 2). Numérico.
110-114 Numérico TOTAL DECLARANTES.
Campo numérico de cinco posiciones. Se indicará el número total de personas o entidades declarantes incluidas en el soporte colectivo. (Número de registros de tipo 1 grabados).
115-123 Numérico TOTAL PERCEPTORES.
Campo numérico de nueve posiciones.
Se indicará el número total de perceptores relacionados en el soporte colectivo. (Número de registros de tipo 2 grabados).
134-173 APELLIDOS Y NOMBRE. Se rellenará con el mismo criterio que el especificado para el declarante en el registro de tipo 1.
- Los campos numéricos que no tengan contenido se rellenarán a ceros.
- Los campos alfanuméricos/alfabéticos que no tengan contenido se rellenarán a blancos.
- Todos los campos alfanuméricos/alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripción del campo.
B.- TIPO DE REGISTRO 1: Registro de Declarante
Constante número '1'.
18-57 Alfanumérico APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL DECLARANTE.
Datos de la persona con quién relacionarse.
El número de justificante que habrá de figurar en el modelo 296, será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos se corresponderán con el código 296.
121 DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA.: Se consignará una "C" si la presentación de esta declaración tiene por objeto incluir percepciones que, debiendo haber figurado en otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente, hubieran sido completamente omitidas en la misma.
122 DECLARACIÓN SUSTITUTIVA: Se consignará una "S" si la presentación tiene como objeto anular y sustituir completamente a otra declaración anterior, del mismo ejercicio. Una declaración sustitutiva sólo puede anular a una única declaración anterior.
En el caso de que se haya consignado "S" en el campo "Declaración sustitutiva", se consignará el número de justificante correspondiente a la declaración a la que sustituye.
136-144 Numérico NÚMERO TOTAL DE PERCEPTORES.
Se consignará el número total de perceptores relacionados en los registros de detalle de tipo 2 por la entidad declarante. Si un mismo perceptor figura en varios registros, se computará tantas veces como figure relacionado. (Número de registros de tipo 2).
145-159 Alfanumérico BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
Se consignará la suma algebraica total de las cantidades reflejadas en los campos "BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA" correspondientes a los registros de perceptor.
145 SIGNO: Alfabético.
Se cumplimentará cuando el resultado anteriormente mencionado sea menor de 0 (cero). En este caso se consignará una "N", en cualquier otro caso el contenido de este campo será un espacio.
146-159 IMPORTE: Campo numérico de 14 posiciones.
Se consignará sin signo y sin coma decimal, el importe mencionado anteriormente.
146-157 Parte entera del importe de las bases de retenciones.
158-159 Parte decimal del importe de las bases de retenciones. Si no tiene, consignar ceros.
160-174 Numérico RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
Se consignará sin signo y sin coma decimal la suma total de las cantidades reflejadas en el campo "RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA" correspondiente a los registros de perceptor.
160-172 Parte entera del importe de las retenciones.
173-174 Parte decimal del importe de las retenciones. Si no tiene, consignar ceros.
175-189 Numérico RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA INGRESADOS.
Se consignará sin signo y sin coma decimal la suma total de las cantidades reflejadas en el campo "RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA" correspondiente a los registros de perceptor, que correspondan a perceptores (registros) en los que se haya consignado en el campo "CLAVE" los valores "3" a "25", así como también aquellos en los que se haya consignado en el campo "CLAVE" los valores "1" ó "2" y, simultáneamente en el campo "PAGO" el valor "1"
175-187 ENTERO. Numérico. Parte entera del importe de las retenciones.
188-189 DECIMAL. Numérico. Parte decimal del importe de las retenciones. Si no tiene, consignar ceros.
391-399 Alfanumérico N.I.F. DEL REPRESENTANTE LEGAL.
Si el declarante es menor de edad o incapacitado se consignará en este campo el NIF de su representante legal (padre, madre, tutor).
Instrucciones de cumplimentación del campo "Tipo de soporte" (posición 58) del tipo de registro 1 (Registro del declarante) del Anexo II redactadas, de aplicación a las declaraciones que deban presentarse a partir de 1 de enero de 2013 referidas a información del ejercicio 2012 y siguientes, por el apartado siete del artículo único de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1020/2012, 12 diciembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta" («B.O.N.» 26 diciembre).
- Todos los importes serán positivos.
C.- TIPO DE REGISTRO 2: Registro de Perceptor
Constante '2'.
18-26 Alfanumérico N.I.F. DEL PERCEPTOR.
Si el perceptor dispone de N.I.F. asignado en España, de acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y en el Decreto Foral 182/1990, de 31 de julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, se consignará el número de identificación fiscal.
Si el perceptor es una persona jurídica o una entidad en régimen de atribución de rentas (Comunidad de bienes, Sociedad civil, herencia yacente, etc.), se consignará el número de identificación fiscal correspondiente a la misma.
Para la identificación de los menores de edad, en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habrán de figurar tanto los datos de la persona menor de edad, incluido su número de identificación fiscal, como los de su representante legal. Si el declarado es menor de edad y carece de N.I.F., no se cumplimentará este campo, debiendo consignarse en el campo "N.I.F. DEL REPRESENTANTE LEGAL" el de su representante legal.
27-35 Alfanumérico N.I.F. DEL REPRESENTANTE LEGAL.
Si el perceptor es menor de edad o incapacitado y su representante dispone de NIF asignado en España de acuerdo con las reglas previstas en el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de junio y en el Decreto Foral 182/1990, de 31 de julio, por el que se regula el Número de Identificación Fiscal, se consignará en este campo el número de identificación fiscal de su representante legal (padre, madre o tutor).
36 Alfabético F/J.
Se hará constar una "F" si el perceptor es una persona física y una "J" si se trata de una persona jurídica o una entidad.
37-76 Alfanumérico APELLIDOS Y NOMBRE, RAZÓN SOCIAL O DENOMINACIÓN DEL PERCEPTOR.
a). Para personas físicas se consignará el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este mismo orden. Si el perceptor es menor de edad, se consignarán en este campo los apellidos y nombre del menor de edad.
b). Tratándose de personas jurídicas y entidades en régimen de atribución de rentas, se consignará la razón social o denominación completa de la entidad, sin anagramas.
91-98 Numérico FECHA DE DEVENGO.
Se consignará la fecha en que se ha devengado la renta.
91-92 DIA. Numérico. Dos posiciones.
93-94 MES. Numérico. Dos posiciones.
95-98 AÑO. Numérico. Cuatro posiciones.
99 Alfabético NATURALEZA.
Se consignará la clave que corresponda en función de la naturaleza, dineraria o en especie, de la renta, según la relación alfabética siguiente:
D Renta dineraria.
E Renta en especie.
100-101 Numérico CLAVE.
Se consignará la clave numérica que corresponda en función del tipo de renta, según la relación de claves siguientes:
1 Dividendos y otras rentas derivadas de la participación en fondos propios de entidades.
2 Intereses y otras rentas derivadas de la cesión a terceros de capitales propios.
3 Cánones derivados de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos.
4 Cánones derivados de derechos sobre obras literarias y artísticas.
5 Cánones derivados de derechos sobre obras científicas.
6 Cánones derivados de derechos sobre películas cinematográficas y obras sonoras o visuales grabadas.
7 Cánones derivados de informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas (know-how).
8 Cánones derivados de derechos sobre programas Informáticos.
9 Cánones derivados de derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen.
10 Cánones derivados de equipos industriales, comerciales o científicos.
11 Otros cánones no relacionados anteriormente.
12 Rendimientos de capital mobiliario de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez.
13 Otros rendimientos de capital mobiliario no citados anteriormente.
14 Rendimientos de bienes inmuebles.
15 Rentas de actividades empresariales.
16 Rentas derivadas de prestaciones de asistencia técnica.
17 Rentas de actividades artísticas.
18 Rentas de actividades deportivas.
19 Rentas de actividades profesionales.
20 Rentas del trabajo.
21 Pensiones y haberes pasivos.
22 Retribuciones de administradores y miembros de consejos de Administración.
23 Rendimientos derivados de operaciones de reaseguros.
24 Entidades de navegación marítima o aérea.
25 Otras rentas.
102-103 Numérico SUBCLAVE.
01 Retención practicada a los tipos generales o escalas de tributación del artículo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
02 Retención practicada aplicando límites de imposición de Convenios.
03 Exención interna (principalmente: artículo 14 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes).
04 Exención por aplicación de un Convenio.
05 Sin retención por previo pago del Impuesto por el contribuyente o su representante.
06 El perceptor declarado es una entidad extranjera de gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual, habiéndose practicado retención aplicando el límite de imposición, o la exención, de un Convenio, conforme a lo previsto en el artículo 9 de esta orden foral.
07 El perceptor es un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español, a que se refiere el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y al 80.8 del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF.
08 El perceptor declarado es una entidad residente en el extranjero comercializadora de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, habiéndose practicado retención aplicando un límite de imposición fijado en el Convenio inferior al previsto en el artículo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme al procedimiento especial previsto en el artículo 10 de esta orden foral.
09 El perceptor declarado es una entidad residente en el extranjero comercializadora de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, habiéndose practicado retención aplicando el tipo de gravamen previsto en el artículo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme el procedimiento especial previsto en el artículo 10 de esta orden foral.
En los supuestos a que se refieren las subclaves 06, 07, 08 y 09 de la relación anterior, se consignarán siempre estas subclaves específicas sin tener en consideración el resto de subclaves.
104-116 Alfanumérico BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
Campo numérico de 13 posiciones.
La base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta será la prevista en el artículo 13 del Reglamento del Impuesto. Esta base coincide con la base imponible del impuesto determinada conforme establece el artículo 24 del Texto Refundido de la Ley de IRNR, pero sin tener en consideración los gastos deducibles contemplados en los artículos 24.2 y 44.
No obstante, en el caso de operaciones de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P", el contenido de este campo será igual a la suma de la cuantía consignadas en el campo "REMUNERACIÓN AL PRESTAMISTA" (posiciones 191-202, del registro de tipo 2) y de la cuantía de las compensaciones sobre las que exista obligación de retener consignadas en el campo "COMPENSACIONES" (posiciones 203-214, del registro de tipo 2).
104 SIGNO: Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignará una "N", En cualquier otro caso se rellenará a blancos.
105-116 IMPORTE: Campo numérico de 12 posiciones. Se consignará sin signo y sin coma decimal, el importe descrito anteriormente.
105-114 ENTERO. Numérico. Parte entera del importe de las retenciones.
115-116 DECIMAL. Numérico. Parte decimal del importe de las retenciones. Si no tiene, consignar ceros.
117-120 Numérico % RETENCIÓN.
Se consignará el porcentaje de retención o de ingreso a cuenta aplicado en cada caso. El % de retención aplicable será el tipo de gravamen establecido en el artículo 25 del Texto Refundido de la Ley del IRNR, en función del tipo de renta o, si resulta aplicable un Convenio para evitar la doble imposición, el límite de imposición previsto en el Convenio. Cuando no se haya practicado retención o ingreso a cuenta o se trate de rentas exentas, tanto por normativa interna como por Convenio, se indicará un 0%. Tratándose de pensiones, a las que resulta aplicable la escala de gravamen del artículo 25.1.b), se indicará el tipo medio resultante de aplicar dicha escala a la cuantía anual de la pensión.
117-118 ENTERO. Numérico. Parte entera:
119-120 DECIMAL. Numérico. Parte decimal:
121-133 Numérico RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
Se consignará el resultado de aplicar la cuantía consignada en el campo "BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA" el porcentaje de retención o ingreso a cuenta consignado en el campo "% RETENCIÓN".
Si el campo "BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA" es negativo, este campo se cumplimentará a ceros.
121-131 ENTERO. Numérico. Parte entera:
Se consignará la parte entera de las retenciones (si no tiene, consignar ceros).
132-133 DECIMAL. Numérico. Parte decimal:
Se consignará la parte decimal de las retenciones (sino tiene, consignar ceros).
134 Alfabético MEDIADOR.
Sólo cuando en el campo "CLAVE" (posiciones 100-101 del tipo de registro 2) se hayan consignado los valores "1" ó "2".
Se consignará una "X" en este campo exclusivamente en aquellos supuestos en que la naturaleza del perceptor declarado sea la de una Entidad domiciliada, residente o representada en España, que pague por cuenta ajena rentas sujetas a retención o que sea depositaria o gestione el cobro de las rentas de valores que originan el rendimiento o la renta correspondiente. En los demás supuestos que no sean el contemplado anteriormente, es decir, cuando el perceptor declarado sea el contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que haya soportado efectivamente las retenciones o ingresos a cuenta objeto de este modelo no se cumplimentará.
135 Numérico CÓDIGO.
Identifica el contenido del campo "CÓDIGO EMISOR".
Puede tomar los valores siguientes:
1 Corresponde a un NIF.
2 Corresponde a un código ISIN.
3 Corresponde a valores extranjeros que no tienen asignado ISIN, cuyo emisor no dispone de NIF.
136-147 Alfanumérico CODIGO EMISOR.
Se cumplimentará para identificar al emisor.
En general, se consignará el Código ISIN, configurado de acuerdo con la Norma Técnica 1/1998, de 16 de diciembre, de la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
Si los valores no tienen asignado este Código:
- Cuando se haya indicado un 1 en el campo "CÓDIGO" (posición 135), se identificará al emisor mediante el Número de Identificación Fiscal, otorgado por la Administración Tributaria.
- Si se ha consignado un 3 en el campo "CÓDIGO" (posición 135), se reflejará la clave "ZXX", siendo "XX" el código del país emisor, de acuerdo con los códigos alfabéticos de países y territorios que figuran en el Anexo III de la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 196.
Asimismo, en los supuestos de títulos emitidos por organismos supranacionales (Banco Mundial, etc.) que no tengan asignado ISIN se consignará ZNN, siendo NN las claves alfabéticas que figuran al final del citado anexo III.
148 Numérico PAGO.
Se consignará cualquiera de los números que a continuación se relacionan para indicar si el pago que ha realizado el declarante ha sido por uno de los siguientes conceptos:
1 Como emisor.
2 Como mediador.
En el caso de pago de valores de emisores extranjeros, esta clave será 1 (como emisor-retenedor).
149 Alfabético TIPO CÓDIGO.
Se cumplimentará en este campo cualquiera de las letras que a continuación se relacionan, para identificar la descripción del contenido del campo "CÓDIGO CUENTA VALORES":
C Identificación con el Código Cuenta Valores (C.C.V.).
P Préstamo de valores de los regulados en la disposición adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (Boletín Oficial del Estado de 31 de diciembre).
150-169 Alfanumérico CODIGO CUENTA VALORES.
Se consignará este dato en aquellos supuestos en que una Entidad financiera tenga encomendada la gestión del cobro, la administración y el depósito de los valores de los cuales proceden los correspondientes rendimientos del capital mobiliario o rentas objeto de este modelo. Por lo tanto, si el declarante no es una Entidad financiera gestora del cobro, administradora o depositaria de los valores de los cuales proceden tales rendimientos del capital mobiliario o rentas no deberá cumplimentarse, en ningún caso, este campo. Su estructura se descompone de la siguiente manera:
Código de Entidad: Cuatro dígitos.
Código de Sucursal: Cuatro dígitos.
Dígitos de Control: Dos dígitos.
Número de Cuenta: Diez dígitos.
Cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se hará constar en este campo el número de operación del préstamo en los supuestos de préstamos de valores.
170 Alfabético PENDIENTE.
Se consignará una "X" en este campo en aquellos supuestos de percepciones devengadas en el ejercicio, cuyos pagos no se han efectuado en el mismo por el declarante al no presentarse los titulares a su cobro. Siempre que se consigne la "X" en este campo, el resto de campos del mismo perceptor (registro) se cumplimentará de la forma siguiente:
N.I.F. PERCEPTOR: 999 999 999
N.I.F. REPRESENTANTE: 999 999 999
F/J: sin contenido.
APELLIDOS Y NOMBRE, RAZÓN SOCIAL O DENOMINACIÓN: valores pendientes de abono.
FECHA DEVENGO: la que corresponda.
NATURALEZA: la que corresponda.
CLAVE: la que corresponda.
SUBCLAVE: la que corresponda.
BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA: la que corresponda.
% RETENCIÓN: el que corresponda.
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA: los que correspondan.
MEDIADOR: sin contenido.
CÓDIGO: el que corresponda.
CÓDIGO EMISOR: el que corresponda.
PAGO: el que corresponda.
TIPO CÓDIGO: el que corresponda.
CÓDIGO CUENTA VALORES: el que corresponda.
EJERCICIO DEVENGO: sin contenido.
FECHA INICIO PRESTAMO: el que corresponda.
FECHA VENCIMIENTO PRESTAMO: el que corresponda.
REMUNERACIÓN AL PRESTAMISTA: el que corresponda.
COMPENSACIONES: el que corresponda.
GARANTÍAS: el que corresponda.
DIRECCIÓN DEL PERCEPTOR: sin contenido.
NIF EN EL PAÍS DE RESIDENCIA FISCAL: sin contenido.
FECHA DE NACIMIENTO: sin contenido.
LUGAR DE NACIMIENTO: sin contenido.
PAÍS O TERRITORIO DE RESIDENCIA FISCAL DEL PERCEPTOR: sin contenido.
La presentación de la información de los datos relativos al perceptor se realizará en la declaración correspondiente al ejercicio en que los rendimientos o rentas pendientes de pago sean abonados a aquél. En este supuesto deberá consignarse, en la declaración correspondiente al ejercicio de pago de los rendimientos o rentas, en el campo "EJERCICIO DEVENGO", las cuatro cifras del ejercicio en que se devengaron los correspondientes rendimientos o rentas, aunque no se pagaron por no presentarse los titulares al cobro de los mismos.
171-174 Numérico EJERCICIO DE DEVENGO.
Se consignarán las cuatro cifras del ejercicio de devengo de aquellos rendimientos o rentas pagados en el ejercicio correspondiente a la presente declaración por haberse presentado los titulares a su cobro, cuyo devengo corresponda a ejercicios anteriores. En ningún otro caso que no sea el descrito anteriormente se cumplimentará este campo.
175-182 Numérico FECHA DE INICIO DEL PRÉSTAMO.
Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se hará constar en este campo la fecha de inicio del préstamo, indicando los cuatro dígitos del año, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del día (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD.
En el resto de los casos este campo no tendrá contenido.
183-190 Numérico FECHA DE VENCIMIENTO DEL PRÉSTAMO.
Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se hará constar en este campo la fecha de vencimiento del préstamo, indicando los cuatro dígitos del año, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del día (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD.
191-202 Numérico REMUNERACIÓN AL PRESTAMISTA.
Campo numérico de 12 posiciones.
Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se hará constar en este campo el importe de las remuneraciones al prestamista que correspondan.
Los importes deben configurarse en euros, sin signo y sin coma decimal.
191-200 ENTERO. Numérico. Parte entera:
Se consignará la parte entera de la remuneración (si no tiene, consignar ceros).
201-202 DECIMAL. Numérico. Parte decimal:
Se consignará la parte decimal de la remuneración (si no tiene, consignar ceros).
203-214 Numérico COMPENSACIONES.
Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se hará constar en este campo el importe de las compensaciones que correspondan, independiente de si existe o no obligación de retener e ingresar a cuenta. Los importes deben configurarse en euros, sin signo y sin coma decimal.
203-212 ENTERO. Numérico. Parte entera: Se consignará la parte entera de las compensaciones (si no tiene, consignar ceros).
213-214 DECIMAL. Numérico. Parte decimal:
Se consignará la parte decimal de las compensaciones (si no tiene, consignar ceros).
215-226 Numérico GARANTÍAS.
Exclusivamente, en el supuesto de préstamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÓDIGO" (posición 149, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se hará constar en este campo el importe de las garantías que correspondan. Los importes deben configurarse en euros, sin signo y sin coma decimal.
215-224 ENTERO. Numérico. Parte entera:
Se consignará la parte entera de las garantías (si no tiene, consignar ceros).
225-226 DECIMAL. Numérico. Parte decimal:
Se consignará la parte decimal de las garantías (si no tiene, consignar ceros).
227-388 Alfanumérico DIRECCIÓN DEL PERCEPTOR.
Se consignará el domicilio del perceptor en su país o territorio de residencia.
227-276 DOMICILIO/ADDRESS: Se consignará en este campo la dirección correspondiente al domicilio: tipo de vía (calle, plaza, avenida, carretera ...), nombre de la vía pública, número de casa, o, en su caso, punto kilométrico, etc.
277-316 COMPLEMENTO DEL DOMICILIO: En su caso, se harán constar en este campo los datos adicionales que resulten necesarios para la completa identificación del domicilio.
317-346 POBLACIÓN/CIUDAD: Se consignará el nombre de la población o ciudad en la que se encuentra situado el domicilio.
347-376 PROVINCIA/REGIÓN/ESTADO: Cuando sea necesario para una correcta identificación de la dirección del domicilio, se consignará en este campo el nombre de la Provincia, Región, Estado, Departamento o cualquier otra subdivisión política o administrativa, donde se encuentre situado el domicilio.
377-386 CÓDIGO POSTAL (ZIP): Se consignará el código postal correspondiente al domicilio. (campo de 10 posiciones, alfanumérico).
387-388 CÓDIGO PAÍS: Se cumplimentará el código del país o territorio correspondiente al domicilio, de acuerdo con las claves de países o territorios que figuran en el Anexo III de la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 196. Campo alfabético de 2 posiciones.
433-452 Alfanumérico NIF EN EL PAÍS DE RESIDENCIA FISCAL.
Si el perceptor dispone de un número de identificación fiscal asignado en su país o territorio de residencia se consignarán los dígitos numéricos y alfabéticos que identifiquen al contribuyente en su país o territorio de residencia.
453-460 Numérico FECHA DE NACIMIENTO.
Cuando en la "clave de personalidad", posición 36 del tipo de registro 2, se haga constar una F, se indicará la fecha de nacimiento del perceptor. Se consignarán los dos dígitos del día (01 a 31), los dos del mes (de 01 a 12) y los cuatro del año con el formato DDMMAAAA.
453-454 DIA. Numérico. Dos posiciones.
455-456 MES. Numérico. Dos posiciones.
457-460 AÑO. Numérico. Cuatro posiciones.
461-497 Alfanumérico LUGAR DE NACIMIENTO.
Cuando en la "clave de personalidad", posición 36 del tipo de registro 2, se haga constar una F, se indicará el lugar de nacimiento del perceptor.
461-495 CIUDAD: 35 posiciones. Se consignará el municipio y, en su caso, la provincia o región o departamento correspondiente al lugar de nacimiento.
496-497 CÓDIGO PAÍS: Campo alfabético de 2 posiciones. Se consignará el código del país o territorio correspondiente al lugar de nacimiento del perceptor, de acuerdo con las claves de países o territorios que figuran en el Anexo III de la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 196.
498-499 Alfabético PAÍS O TERRITORIO DE RESIDENCIA FISCAL DEL PERCEPTOR.
Se consignará el código del país o territorio de residencia fiscal del perceptor, de acuerdo con las claves de países o territorios que figuran en el Anexo III de la Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 196.
Subclave 10 de las posiciones 102-103, del tipo de registro 2, del anexo II, introducida por el número dos del artículo único de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 468/2014, 28 noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” («B.O.N.» 22 diciembre), siendo de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2014.
Párrafo final de las posiciones 102-103, del tipo de registro 2, del anexo II, redactado por el número dos del artículo único de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 468/2014, 28 noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se modifica la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” («B.O.N.» 22 diciembre), siendo de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2014.