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Timestamp: 2017-01-17 15:07:26
Document Index: 48858809

Matched Legal Cases: ['artículo 94', 'artículo 39', 'artículo 72', 'artículo 14', 'artículo 43', 'artículo 18', 'artículo 72', 'artículo 54', 'artículo 18', 'artículo 17', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 18', 'artículo 20', 'artículo 35', 'artículo 7', 'artículo 10', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 94', 'artículo 94', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 26', 'artículo 46', 'artículo 13']

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Jorge Sevilla Escobar
1 2 Índice Cuestiones generales El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... 1 Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas... 1 Quiénes son contribuyentes del IRPF?... 2 Residencia habitual en territorio español... 2 La unidad familiar en el IRPF... 2 Quiénes están obligados a presentar la declaración del IRPF del ejercicio 2011?... 2 Los impresos de la declaración del IRPF del ejercicio 2011 (modelo D-100)... 3 Plazo de presentación de las declaraciones... 3 Lugar de presentación de las declaraciones... 3 Qué hacer si no dispone de etiquetas identificativas, éstas contienen datos erróneos o ha cambiado de domicilio?... 3 Suspensión del ingreso en declaraciones individuales de contribuyentes casados cuando la declaración del cónyuge resulta a devolver... 4 Páginas 1 y 2 de la declaración Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente. Primer declarante... 5 Cónyuge... 6 Representante... 6 Fecha y firma de la declaración... 6 Situación familiar. Hijos y descendientes menores de 25 años o discapacitados que conviven con el/los contribuyente/s... 7 Ascendientes mayores de 65 años o discapacitados que conviven con el/los contribuyente/s al menos la mitad del período impositivo... 7 Devengo... 8 Opción de tributación... 8 Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia en el ejercicio Asignación tributaria a la Iglesia Católica y asignación de cantidades a fines sociales... 9 Borrador de la declaración o datos fiscales del ejercicio Declaración complementaria... 9 Página 3 de la declaración A. Rendimientos del trabajo...10 B. Rendimientos del capital mobiliario. Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro...13 Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general...14 Página 4 de la declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles asimilados. Relación de bienes inmuebles y rentas derivadas de los inmuebles a disposición de sus titulares o arrendados o cedidos a terceros...17 Rentas totales derivadas de los bienes inmuebles no afectos a actividades económicas...20 Relación de bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros por entidades en régimen de atribución de rentas...20 D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas u objeto de arrendamiento de negocios...21 Página 5 de la declaración E 1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa. Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos...23 Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas en estimación directa...24 Página 6 de la declaración E 2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación objetiva. Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos...27 Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación objetiva...29 Página 7 de la declaración E 3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales realizadas y rendimientos obtenidos...32 Rendimiento neto reducido total de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva...35 Página 8 de la declaración F. Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para trabajadores desplazados). Régimen de atribución de rentas: rendimientos del capital y de actividades económicas y ganancias y pérdidas patrimoniales...38 Imputaciones de agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas...39 Imputaciones de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional...40 Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen...40 Imputación de rentas por la participación en Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en paraísos fiscales...41 Página 9 de la declaración G 1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales. Premios obtenidos por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias...42 Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales...42 G 2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales. Ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva (sociedades y fondos de inversión)...43 Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales...45 Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales...47 Página 10 de la declaración G 2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (continuación). Imputación a 2011 de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones efectuadas en ejercicios anteriores...51 Imputación a 2011 de ganancias patrimoniales acogidas a diferimiento por reinversión (derivadas de elementos afectos a actividades económicas)...51 G 3. Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida en 2011 por la transmisión de la vivienda habitual...52 G 4. Opción por el régimen especial de fusiones, escisiones y canje de valores de entidades no residentes en España...53 G 5. Integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a H. Base imponible general y base imponible del ahorro...54 Sigue3 Página 11 de la declaración I. Reducciones de la base imponible. Reducción por tributación conjunta...55 Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social...55 Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad...57 Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad...58 Reducciones por pensiones compensatorias a favor del cónyuge y anualidades por alimentos, excepto en favor de los hijos...58 Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas profesionales...59 J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro. Determinación de la base liquidable general...60 Página 12 de la declaración J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro (continuación). Determinación de la base liquidable del ahorro...61 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2011 que podrán aplicarse en ejercicios siguientes. Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (régimen general)...62 Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad...62 Exceso no reducido de las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad...63 Exceso no reducido de las aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas profesionales...63 L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mínimo personal y familiar...63 M. Datos adicionales Rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen...68 Anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial e indemnizaciones de seguros o de ayudas Ley 3/ Página 13 de la declaración N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración. Determinación de los gravámenes estatal y autonómico...68 Cuota resultante de la autoliquidación...78 Página 14 de la declaración N. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración (continuación). Retenciones y demás pagos a cuenta...80 Cuota diferencial y resultado de la declaración...81 O. Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente en P. Regularización mediante declaración complementaria...83 Q. Solicitud de suspensión del ingreso de un cónyuge / Renuncia del otro cónyuge al cobro de la devolución...84 Anexo A.1 de la declaración Deducción por inversión en vivienda habitual. Adquisición, construcción, rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual y cuentas vivienda...85 Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad...87 Importe total de la deducción por inversión en vivienda habitual...88 Deducción por inversión en vivienda habitual: datos adicionales...88 Anexo A.1 de la declaración (continuación) Deducción por alquiler de la vivienda habitual...89 Deducciones por donativos...90 Otras deducciones generales de la cuota íntegra. Deducción por inversiones o gastos de interés cultural...92 Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla...92 Anexo A.2 de la declaración Otras deducciones generales de la cuota íntegra (continuación) Deducción por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa...94 Deducción por obras de mejora en vivienda...95 Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual...97 Anexo A.3 de la declaración Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial Régimen general de la Ley del I. sobre Sociedades y regímenes especiales de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público...99 Régimen especial para inversiones en Canarias (artículo 94 de la Ley 20/1991) Reserva para Inversiones en Canarias (Ley 19/1994). Dotaciones, materializaciones e inversiones anticipadas Anexo B.1 de la declaración. Deducciones autonómicas Andalucía Aragón Principado de Asturias Illes Balears Anexo B.2 de la declaración. Deducciones autonómicas Canarias Cantabria Castilla-La Mancha Castilla y León Anexo B.3 de la declaración. Deducciones autonómicas Cataluña Extremadura Galicia Madrid Anexo B.4 de la declaración. Deducciones autonómicas Madrid (continuación) Región de Murcia La Rioja Comunitat Valenciana Apéndices Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades económicas en estimación objetiva (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) Índices de rendimiento neto aplicables en el ejercicio 2011 a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva Tabla de amortización aplicable en 2011 a las actividades económicas en estimación objetiva (excepto actividades forestales) Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión catastral con efectos posteriores al 1 de enero de Códigos de países y territorios...1544 NOTA PRELIMINAR DE LA GUÍA DE LA DECLARACIÓN DEL IRPF DE 2011 Todas las referencias incluidas en esta Guía a los términos minusvalía, minusválidos, personas con minusvalía y grado de minusvalía deben entenderse sustituidas por los términos discapacidad, discapacitados, personas con discapacidad y grado de discapacidad, respectivamente.5 Presentación Renta 2011 Cuestiones generales Con el propósito de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que están obligados a presentar la declaración correspondiente al ejercicio 2011, la Agencia Tributaria pone a su disposición esta "Guía de la declaración", elaborada por el Departamento de Gestión Tributaria. En las primeras páginas, el contribuyente podrá encontrar una información de carácter general en la que, junto a un resumen de los principios y conceptos básicos del IRPF, se detallan los supuestos que determinan la obligación de declarar, así como el lugar, el plazo y la forma en que deberán de ser presentadas las declaraciones del impuesto. Seguidamente, la Guía recorre las sucesivas páginas y apartados del impreso de la declaración del IRPF, describiendo los aspectos esenciales que caracterizan el contenido de cada uno de ellos e incluyendo las indicaciones precisas sobre la forma de cumplimentar sus diferentes casillas. Además, en la Guía se reproducen, principalmente en forma de cuadros y tablas, los límites, escalas, cuantías y demás datos necesarios para efectuar los cálculos requeridos en el impreso de la declaración, así como para realizar correctamente la liquidación del impuesto. Por otra parte, con la finalidad de ampliar y completar la información contenida en esta Guía, la Agencia Tributaria pone también a disposición de los contribuyentes el "Manual Práctico Renta y Patrimonio 2011", que incluye numerosos casos prácticos. Asimismo, la Agencia Tributaria ha desarrollado un programa informático de ayuda (programa "PADRE") que permite confeccionar las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Dicho Manual Práctico puede adquirirse en los mismos puntos de distribución que los impresos de la declaración, estando también disponibles este Manual, así como el programa "PA- DRE", en la página de la Agencia Tributaria en Internet "www.agenciatributaria.es". Finalmente, si desea más información acerca de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, puede llamar al número , donde tiene a su disposición el servicio telefónico de información de la Agencia Tributaria. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. El IRPF se aplica en todo el territorio español, con las especialidades previstas en relación con Canarias, Ceuta y Melilla y sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico en vigor, respectivamente, en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra. Qué se entiende por "renta" a efectos del IRPF? Constituye la renta del contribuyente la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales, así como las imputaciones de renta establecidas por ley, con independencia del lugar donde se hayan producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas, en los términos establecidos en la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas y en las normas que regulan la cesión de tributos del Estado a las mismas. Como consecuencia de dicha cesión parcial, las Comunidades Autónomas pueden regular, entre otros conceptos, las escalas y los importes del mínimo personal y familiar correspondientes al gravamen autonómico, así como las deducciones que recaigan exclusivamente sobre este último, en los términos y con los límites previstos en las leyes. En el caso de que las Comunidades Autónomas no hayan asumido o ejercido sus competencias normativas sobre este Impuesto, éste se exigirá de acuerdo con el mínimo personal y familiar y las deducciones establecidas por el Estado. Normativa básica En el ejercicio 2011, las normas básicas por las que se regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son, entre otras, las siguientes: n Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29), norma a la que se entienden referidas todas las menciones que en esta Guía se hacen a la Ley del Impuesto. n Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del 31), al cual se entienden referidas todas las menciones que en esta Guía de hacen al Reglamento del Impuesto. Página 16 Renta 2011 Cuestiones generales Quiénes son contribuyentes del IRPF? Son contribuyentes del IRPF: 1. Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. 2. Las personas físicas de nacionalidad española, así como su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad, que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por su condición de: a) Miembros de misiones diplomáticas españolas, comprendiendo tanto al jefe de la misión como a los miembros del personal diplomático, administrativo, técnico o de servicios de la misma. b) Miembros de las oficinas consulares españolas, comprendiendo tanto al jefe de las mismas como al personal funcionario o de servicios a ellas adscrito, con excepción de los vicecónsules honorarios o agentes consulares honorarios y del personal dependiente de los mismos. c) Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales o que formen parte de misiones o delegaciones de observadores en el extranjero. d) Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático o consular. No obstante, las personas a que se refiere este punto 2 no tendrán la consideración de contribuyentes cuando, no siendo funcionarios públicos en activo o titulares de cargo o empleo oficial, ya tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisición de cualquiera de las condiciones indicadas anteriormente. En el caso de los cónyuges no separados legalmente y los hijos menores de edad, no tendrán la consideración de contribuyentes cuando ya tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisición por el cónyuge, o por el padre o la madre, de cualquiera de las condiciones indicadas anteriormente. 3. Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal, las cuales no perderán la condición de contribuyentes del IRPF en el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cuatro períodos impositivos siguientes. Residencia habitual en territorio español Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de estas circunstancias: a) Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Para determinar este período de permanencia se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. Tratándose de países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en el mismo durante 183 días en el año natural. Por el contrario, no se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Administraciones públicas españolas. b) Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, conforme a los criterios anteriores, residan habitualmente en España su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aquél. La unidad familiar en el IRPF A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, existen dos modalidades de unidad familiar, a saber: a) En caso de matrimonio. La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiere, los hijos menores, con excepción de los que vivan independientemente de los padres con el consentimiento de éstos, así como los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada. n Recuerde: la mayoría de edad se alcanza al cumplir los 18 años. b) En defecto de matrimonio o en los casos de separación legal. La formada por el padre o la madre y la totalidad de los hijos que convivan con uno u otra y reúnan los requisitos señalados para la modalidad anterior. n Importante: cualquier otra agrupación familiar distinta de las anteriores no constituye unidad familiar a efectos del IRPF. Nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo. La determinación de los miembros de la unidad familiar se realizará atendiendo a la situación existente el día 31 de diciembre de cada año. Quiénes están obligados a presentar la declaración del IRPF del ejercicio 2011? Con carácter general, están obligados a presentar la declaración del IRPF del ejercicio 2011 todos los contribuyentes que hayan obtenido en dicho ejercicio rentas sujetas al impuesto. Por excepción, no están obligados a presentar declaración los siguientes contribuyentes: 1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los límites que en cada caso se señalan, en tributación individual o conjunta: a) Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasivos, así como las pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de: l euros anuales, con carácter general. l euros anuales, en los siguientes casos: 1.º Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de euros anuales en los siguientes supuestos: Cuando la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de euros anuales. Cuando se trate de pensionistas con dos o más pagadores y el importe de las retenciones practicadas por éstos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto por medio del modelo 146, siempre que, además, se cumplan los siguientes requisitos: a) Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el número de los pagadores de prestaciones pasivas inicialmente comunicados a la Agencia Tributaria al formular la solicitud. b) Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en más de 300 euros anuales del comunicado inicialmente al formular la solicitud. c) Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias determinantes de un aumento del tipo de retención previstas en el Reglamento del Impuesto. 2.º Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas del impuesto. 3.º Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener. 4.º Cuando se perciban los siguientes rendimientos del trabajo sujetos a un tipo fijo de retención: Retribuciones por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos. Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación. n Importante: aunque en tributación conjunta habrán de tenerse en cuenta los mismos límites cuantitativos señalados anteriormente, a efectos de determinar el número de pagadores se atenderá a la situación de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado. b) Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la participación en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de euros anuales. c) Rentas inmobiliarias imputadas que deriven de la titularidad de inmuebles de uso propio (1), aunque hayan estado desocupados, así como rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de euros anuales. Por no dar lugar a imputación de rentas inmobiliarias, no se tomará en consideración a estos efectos la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con ésta, hasta un máximo de dos, así como el suelo no edificado. 2. Los contribuyentes que en el ejercicio 2011 hayan obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de euros anuales, y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta. n Importante: para determinar las cuantías y límites señalados, no se tomarán en consideración las rentas exentas del Impuesto, como, por ejemplo, las becas públicas para cursar estudios reglados en todos los niveles del sistema educativo, las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisión judicial o los premios de loterías y apuestas organizadas por la entidad Loterías y Apuestas del Estado (LAE), la ONCE, la Cruz Roja,... Ninguna de las cuantías o límites indicados se incrementará o ampliará en caso de tributación conjunta. Están obligados en todo caso a presentar declaración los siguientes contribuyentes: Los contribuyentes que tengan derecho a deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa o por doble imposición internacional y deseen ejercitar tal derecho. Los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, a planes de pensiones, a planes de previsión asegurados, a mutualidades de previsión (1) En relación con la cuantificación de las rentas inmobiliarias imputadas, véase la página 18 de esta Guía. Página 27 Renta 2011 Cuestiones generales social, a planes de previsión social empresarial o a seguros de dependencia, por las que tengan derecho a reducir la base imponible del impuesto, siempre que deseen ejercitar tal derecho. Los contribuyentes que deseen solicitar devoluciones derivadas de la normativa del impuesto. Los impresos de la declaración del IRPF del ejercicio 2011 (modelo D-100) El sobre de la declaración contiene los siguientes documentos: Juego de impresos de declaración (modelo D-100). Se compone de 14 páginas, numeradas correlativamente de la 1 a la 14, más siete anexos: A.1, A.2, A.3, B.1, B.2, B.3 y B.4. Cada una de dichas hojas consta de dos ejemplares impresos en papel autocopiativo: "Ejemplar para la Administración" y "Ejemplar para el contribuyente". Las páginas 1, 2, 10, 11, 12, 13 y 14 son de cumplimentación obligatoria para todos los declarantes. De las restantes páginas y anexos, solamente será preciso cumplimentar aquellas hojas en las que el contribuyente deba consignar algún dato. Documento de ingreso o devolución (modelo 100). Este documento, que es de cumplimentación obligatoria para todos los contribuyentes, consta de un juego de tres ejemplares impresos en papel autocopiativo: "Ejemplar para incluir en el sobre de la declaración" (de color blanco), "Ejemplar para el contribuyente" (de color azul) y "Ejemplar para la Entidad colaboradora-aeat" (de color amarillo). Tratándose de declaraciones positivas, el documento de ingreso o devolución, modelo 100, constituye el instrumento para efectuar el ingreso, así como para fraccionar el pago en dos plazos y, en su caso, domiciliar el pago del segundo plazo en Entidad colaboradora. En el caso de declaraciones con derecho a devolución, será en este documento donde deberá solicitarse la devolución de la cantidad obtenida como resultado final de la declaración o, en su caso, manifestar la renuncia a la misma a favor del Tesoro Público. n Atención: en el sobre de la declaración no se incluye el documento de ingreso del segundo plazo (modelo 102). Los contribuyentes que opten por fraccionar el pago del impuesto en dos plazos y, además, deseen domiciliar el pago del segundo plazo en la Entidad colaboradora en la que efectúen el ingreso del primer plazo, no precisarán cumplimentar el modelo 102, puesto que la entrega en la citada Entidad colaboradora del documento de ingreso, modelo 100, con los datos de la domiciliación debidamente cumplimentados, servirá como orden de adeudo en cuenta de dicho segundo plazo. Los contribuyentes que, habiendo optado por fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en Entidad colaboradora, deberán efectuar directamente el ingreso de dicho plazo hasta el día 5 de noviembre de 2012 inclusive, mediante la presentación del modelo 102, debidamente cumplimentado, que podrán obtener a estos efectos en la página de la Agencia Tributaria en Internet "www. agenciatributaria.es" o en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Tributaria. Sobre de envío. Para presentar la declaración se introducirán en este sobre, sin grapar ni unir entre sí, los "Ejemplares para la Administración" de las páginas de la declaración (modelo D-100) en las que el contribuyente haya cumplimentado algún dato, así como el "Ejemplar para incluir en el sobre de la declaración" del documento de ingreso o devolución (modelo 100) y los documentos adicionales que, en su caso, proceda acompañar. (Véase el cuadro de la página siguiente de esta Guía). n Importante: no será necesario adjuntar a la declaración ninguno de los certificados o comunicaciones de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a las rentas declaradas, ni tampoco los ejemplares para el sobre anual de las declaraciones de pago fraccionado (modelos 130 y 131), sin perjuicio de que los contribuyentes deban conservar en su poder dichos documentos para cualquier eventual comprobación posterior por parte de la Administración tributaria. Plazo de presentación de las declaraciones El plazo de presentación de las declaraciones del IRPF del ejercicio 2011 es el mismo para todas ellas, cualquiera que sea su resultado. Dicho plazo es el comprendido entre los días 3 de mayo y 2 de julio de 2012, ambos inclusive. No obstante, si el resultado es una cantidad a ingresar y el contribuyente opta por domiciliar en cuenta el pago correspondiente, el plazo finalizará el día 27 de junio de Lugar de presentación de las declaraciones Contribuyentes domiciliados en territorio español. Según el resultado de la declaración, los contribuyentes con domicilio en territorio español deberán presentar ésta en los lugares que se señalan en el cuadro que se reproduce en la página siguiente, acompañando a la misma, en su caso, los documentos que asimismo se indican. En todo caso, deberá consignarse claramente en el sobre de envío cuál es la Delegación y, en su caso, la Administración de la Agencia Tributaria que corresponde a la residencia habitual del contribuyente. Contribuyentes desplazados fuera del territorio español. Los contribuyentes que se encuentren desplazados fuera del territorio español, podrán presentar su declaración y, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devolución por vía telemática. En el supuesto de declaraciones a devolver con renuncia a la devolución o negativas, las mismas pueden enviarse por correo certificado. En este caso, deberá indicarse claramente en el sobre de envío cuál es la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria que corresponde a la residencia habitual del contribuyente. Funcionarios y empleados públicos españoles en el extranjero. Como en el caso anterior, la declaración se podrá presentar por vía telemática en los supuestos de ingreso o devolución y por correo certificado, si se trata de declaraciones a devolver con renuncia a la devolución o negativas, dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria en cuya demarcación territorial radique el último domicilio habitual en España antes de ocupar el cargo o empleo por el que residen en el extranjero. Qué hacer si no dispone de etiquetas identificativas? 1. Haga constar sus datos identificativos completos (NIF, los dos apellidos y el nombre) en los tres lugares siguientes: a) En las casillas 01 a 04 del apartado correspondiente al primer declarante de la página 1 de la declaración (modelo D-100). b) En el apartado "Primer declarante" del documento de ingreso o devolución (modelo 100). c) En el recuadro "Falta de etiquetas/etiquetas con datos identificativos erróneos" del sobre de envío que utilice para efectuar la presentación de la declaración. 2. Adjunte a la declaración una fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de su número de identificación fiscal (NIF). No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia cuando se trate de declaraciones negativas, con solicitud de devolución o con renuncia a la misma, que se presenten personalmente, previa acreditación de la identidad del declarante, en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única. n Atención: no deberán adherirse etiquetas identificativas en las declaraciones confeccionadas mediante programas informáticos que utilicen el módulo de impresión desarrollado por la Agencia Tributaria.... las etiquetas contienen errores en los datos identificativos del contribuyente? 1. Adhiera las etiquetas en los espacios reservados al efecto en la página 1 de la declaración (modelo D-100), en el documento de ingreso o devolución (modelo 100) y en el sobre de envío que utilice para efectuar la presentación de la declaración. 2. Tache sobre las propias etiquetas adheridas los datos erróneos y haga constar los datos correctos en los espacios que correspondan del recuadro "Falta de etiquetas/etiquetas con datos identificativos erróneos" del sobre de envío, así como en el apartado "Primer declarante" del documento de ingreso o devolución (modelo 100).... ha cambiado de domicilio o las etiquetas contienen errores en los datos del mismo? 1. Adhiera las etiquetas en los espacios reservados al efecto en la página 1 de la declaración (modelo D-100), en el documento de ingreso o devolución (modelo 100) y en el sobre de envío. 2. Tache sobre las propias etiquetas adheridas los datos erróneos del domicilio que figura en las mismas y haga constar los datos completos de su domicilio actual en las casillas 15 a 45 del apartado correspondiente al primer declarante de la página 1 de la declaración. 3. Con independencia de lo anterior, si ha cambiado de domicilio marque con una "X" la casilla 13 y/o 70 de la página 1 de la declaración, según se indica en el apartado correspondiente a estas casillas en esta misma Guía, y, además, marque con una "X" la casilla que aparece en el recuadro "Primera declaración/cambio de domicilio habitual" del sobre de envío que utilice para efectuar la presentación de la declaración. n Importante: los contribuyentes que no realicen actividades económicas deben comunicar el cambio de su domicilio habitual en el plazo de tres meses desde que se produzca. Dicha comunicación se efectuará por medio del modelo 030, pudiendo efectuarse en la declaración del IRPF si el plazo de presentación de la misma finalizase con anterioridad al término de los citados tres meses. n Los contribuyentes que realicen actividades económicas deberán comunicar el cambio de su domicilio habitual presentando la declaración censal de modificación (modelo 036 ó 037). Página 3 Sigue8 Renta 2011 Cuestiones generales Resultado de la declaración Lugar de presentación Documentación que debe incluirse en el sobre de envío Positiva (resultado a ingresar) A devolver (con solicitud de devolución) (1) En cualquier oficina de una Entidad colaboradora autorizada (Banco, Caja de Ahorros o Cooperativa de Crédito) situada en territorio español. Las declaraciones efectuadas a través de los servicios de ayuda podrán presentarse directamente en las oficinas habilitadas para la prestación de dicho servicio, siempre que se proceda a la domiciliación bancaria del ingreso resultante de las mismas. a) Mediante entrega personal en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única tributaria, en los términos previstos en dicho convenio. b) Por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio habitual. c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas o sus Administraciones tributarias, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades locales para la confección de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Tributaria. d) En cualquier oficina de la Entidad colaboradora autorizada (Banco, Caja de Ahorros o Cooperativa de Crédito) situada en territorio español, en la que tenga abierta a su nombre la cuenta en la que desee recibir la devolución del IRPF. (1) Cuando el contribuyente solicite la devolución en una cuenta abierta en Entidad de crédito que no actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria de la Agencia Tributaria, la declaración deberá ser presentada en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única tributaria, en los términos previstos en dicho convenio. A devolver (con renuncia a la devolución a favor del Tesoro Público) Negativo (sin ingreso ni devolución) a) Mediante entrega personal en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única tributaria, en los términos previstos en dicho convenio. b) Por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio habitual. c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas o sus Administraciones tributarias, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades locales para la confección de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Tributaria Declaración (modelo D-100). Se incluirá el "Ejemplar para la Administración" de las páginas y anexos de la declaración en los que haya consignado algún dato. (Como mínimo, deberán incluirse en el sobre las páginas 1, 2, 10, 11, 12, 13 y 14 de la declaración). Documento de ingreso o devolución (modelo 100). Se incluirá el "Ejemplar para incluir en el sobre de la declaración" (de color blanco) del modelo 100. En el caso de declaraciones positivas, en dicho documento deberá constar la certificación del ingreso realizado efectuada por la Entidad receptora. Contribuyentes sometidos al régimen de transparencia fiscal internacional. Deberán incluirse en el sobre los datos y documentos señalados en el artículo de la Ley del IRPF, correspondientes a todas y cada una de las entidades no residentes cuyas rentas deban incluirse en la base imponible del impuesto. Contribuyentes que hayan efectuado en el ejercicio inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias. Se incluirá en el sobre la comunicación de las inversiones anticipadas realizadas en el ejercicio y su sistema de financiación, conforme establece el artículo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Contribuyentes que soliciten la devolución mediante cheque nominativo del Banco de España. Escrito de solicitud, que no precisa ajustarse a ningún modelo, dirigido al titular de la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria. Suspensión del ingreso en declaraciones individuales de contribuyentes casados cuando la declaración del cónyuge resulta a devolver Los matrimonios no separados legalmente que opten por tributar individualmente y en los que una de las declaraciones resulte a ingresar y la otra con derecho a devolución, pueden acogerse a un procedimiento especial que permite al contribuyente cuya declaración sea positiva solicitar la suspensión del ingreso de su deuda tributaria, sin intereses de demora, en la cuantía máxima que permita el importe de la devolución resultante de la declaración de su cónyuge, a condición de que éste renuncie al cobro de dicha devolución en una cantidad igual al importe de la deuda tributaria cuya suspensión haya sido solicitada por aquél. La suspensión solicitada será provisional hasta tanto la Administración tributaria reconozca, en su caso, el derecho a la devolución a favor del cónyuge del solicitante y a resultas del importe de la misma. Para acogerse a este procedimiento, cada uno de los cónyuges deberá cumplimentar el epígrafe que le corresponda del apartado "Q" de la página 14 de su declaración individual y la casilla 7 de su documento de ingreso o devolución. n Para una información más detallada sobre este procedimiento y sobre los requisitos exigibles para poder acogerse al mismo, véase la página 84 de esta Guía. Página 49 Página 1 Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente Primer declarante En declaraciones individuales. El contribuyente que formula la declaración podrá adherir su etiqueta identificativa en el espacio correspondiente al primer declarante de la página 1 del impreso de declaración. Si no dispone de etiquetas, haga constar en las casillas 01 a 04 de este apartado sus datos identificativos y adjunte a la declaración una fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del número de identificación fiscal (NIF). No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia en el caso de declaraciones negativas, con solicitud de devolución o con renuncia a la misma, que se presenten personalmente, previa acreditación de la identidad del declarante, en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas o Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria convenios de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única. n Recuerde: el NIF de las personas físicas de nacionalidad española es el número de su documento nacional de identidad (DNI), incluida la letra mayúscula que figura al final del mismo. n El NIF de las personas físicas de nacionalidad distinta de la española es el número de identificación de extranjero (NIE) que tengan asignado. En declaraciones conjuntas. En el caso de declaraciones conjuntas de unidades familiares integradas por ambos cónyuges, cualquiera de ellos podrá figurar como primer declarante. No obstante, si solamente uno de los cónyuges dispone de etiquetas identificativas, será éste el que figurará preferentemente como primer declarante. Téngase en cuenta que, tanto la existencia de unidad familiar como la determinación de los miembros de la misma, se realizará atendiendo a la situación existente el 31 de diciembre, por lo que si alguno de los cónyuges hubiera fallecido antes de dicha fecha, no formará parte de la unidad familiar a efectos del IRPF. En tal caso, la declaración correspondiente al cónyuge fallecido que, en su caso, resulte exigible, deberá presentarse necesariamente como declaración individual, sin que proceda incluir las rentas del fallecido en la declaración conjunta que pudieran presentar el cónyuge supérstite y los hijos que, a 31 de diciembre, formen unidad familiar con éste. En las declaraciones conjuntas de unidades familiares formadas por contribuyentes no casados o separados legalmente y la totalidad de sus hijos menores de edad o mayores incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, figurará como primer declarante el padre o la madre. Casilla 05. Sexo del primer declarante. Indique en esta casilla el sexo del primer declarante consignando a tal efecto la letra "H" (hombre) o la letra "M" (mujer), según corresponda. Casillas 06 a 09. Estado civil (el ). Marque con una "X" la casilla que corresponda al estado civil del primer declarante el día 31 de diciembre de 2011 o, en su caso, en la fecha de fallecimiento del mismo. Casilla 10. Fecha de nacimiento. Consigne la fecha completa (día, mes y año) de nacimiento del primer declarante. Casilla 11. Grado de minusvalía. Cuando, considerando la situación existente el último día del período impositivo (normalmente, el 31 de diciembre), el primer declarante sea una persona con discapacidad que tenga reconocido un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, se indicará en esta casilla la clave que proceda de las tres siguientes: Clave Grado de minusvalía reconocido 1 Igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por Igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, siempre que, además, tenga acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida. 3 Igual o superior al 65 por 100. El grado de minusvalía, así como, en su caso, la necesidad de ayuda de terceras personas o la movilidad reducida, deberá poder acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el órgano competente de la correspondiente Comunidad Autónoma. A estos efectos, se considerarán afectados de una minusvalía en grado de, al menos, el 33 por 100 (clave 1), los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, de incapacidad permanente absoluta o de gran invalidez, así como los pensionistas de Clases Pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Asimismo, se considerarán afectados de una minusvalía en grado igual o superior al 65 por 100 (clave 3) los discapacitados cuya incapacidad haya sido declarada judicialmente, aunque la minusvalía no alcance dicho grado. Casilla 13. Cambio de domicilio. Se consignará una "X" en esta casilla en el supuesto de que el primer declarante haya cambiado de domicilio habitual sin que dicho cambio haya sido comunicado anteriormente a la Agencia Tributaria. n Importante: los contribuyentes que no realicen actividades económicas están obligados a comunicar el cambio de su domicilio habitual en el plazo de tres meses desde que se produzca. Dicha comunicación se efectuará por medio del modelo 030, debiendo efectuarse en la declaración del IRPF si el plazo de presentación de la misma finalizase con anterioridad al término de los citados tres meses. n Los contribuyentes que realicen actividades económicas deberán comunicar el cambio de su domicilio habitual presentando la declaración censal de modificación (modelo 036 ó 037). Domicilio habitual actual del primer declarante Siempre deberán cumplimentarse los datos del domicilio habitual actual del primer declarante que en cada caso procedan de los que se solicitan en las casillas 15 a 45 de este apartado de la declaración, teniendo en cuenta al respecto las indicaciones particulares que seguidamente se señalan. Casilla 15. Tipo de vía. Consigne la denominación correspondiente al tipo o clase de vía pública: calle, plaza, avenida, glorieta, carretera, pasaje, paseo, rambla, etc. Casilla 17. Tipo de numeración. Indique el tipo de numeración que proceda: número (NÚM.), kilómetro (KM.), sin número (S/N), etc. Casilla 18. Número de casa. Número identificativo de la casa o, en su caso, punto kilométrico. Casilla 19. Calificador del número. En su caso, consigne el dato que completa el número de la casa (BIS, duplicado DUP., moderno MOD., antiguo ANT., etc.) o el punto kilométrico (metros). Casilla 25. Datos complementarios. En su caso, se harán constar los datos adicionales que resulten necesarios para la completa identificación del domicilio (por ejemplo: Urbanización El Alcotán, Edificio La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Miralcampo, etc.). Casilla 26. Localidad/Población. Consigne en esta casilla el nombre de la localidad o población en la que se encuentra situado el domicilio, cuando sea distinta del Municipio. Casillas 30 y 31. Teléfonos, fijo y móvil. A fin de agilizar la resolución de las incidencias que eventualmente puedan surgir en la tramitación de la declaración, sírvase consignar en las casillas 30 y/o 31 los números de los teléfonos, fijo y móvil, en los que pueda ser más fácilmente localizado en días y horas laborables. Casilla 42. Código país. Los contribuyentes del IRPF residentes en el extranjero consignarán en esta casilla el código alfabético que corresponda al país o territorio en el que tengan su residencia habitual, de acuerdo con la relación de códigos que se reproduce en las páginas 153 y 154 de esta Guía. Datos adicionales de la vivienda en la que el primer declarante tiene su domicilio habitual En las casillas 50 a 55 se harán constar, en todo caso, los datos que en el impreso se solicitan relativos a la vivienda en la que el primer declarante tiene en la actualidad su domicilio habitual, ya sea como propietario, usufructuario o arrendatario, o como simple residente en la misma por razones de convivencia familiar u otras. Además, si el primer declarante y/o su cónyuge son propietarios, en todo o en parte, de la mencionada vivienda, se harán constar también, en su caso, los datos de las plazas de garaje, con un máximo de dos, y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la misma. Casilla 50. Titularidad. Respecto de la vivienda habitual y, en su caso, de cada una de las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con la misma, se hará constar en esta casilla la clave que corresponda de las siguientes: Clave Titularidad 1 Propiedad. Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo de la que es propietario el primer declarante y/o su cónyuge. 2 Usufructo. Vivienda de la que es usufructuario el primer declarante y/o su cónyuge. 3 Arrendamiento. Vivienda de la que es arrendatario el primer declarante, su cónyuge o ambos. 4 Otra. Vivienda en la que reside el primer declarante sin ostentar, ni él ni su cónyuge, ningún título jurídico sobre la misma o con título distinto de los anteriores. Este es el caso, por ejemplo, de los contribuyentes que residen en el domicilio de sus padres o de sus hijos, o en una vivienda cedida por la empresa o entidad en la que trabajan. Casillas 51 y 52. Porcentaje/s de participación (en caso de propiedad o usufructo). Siempre que el primer declarante y/o su cónyuge sean propietarios o usufructuarios, en todo o en parte, de la vivienda que constituye actualmente su domicilio habitual (clave de titularidad "1" ó "2"), se hará constar en estas casillas, expresado con dos decimales, el porcentaje de participación que corresponde a cada uno de ellos en la propiedad o en el usufructo sobre dicha vivienda. Página 510 Página 1 Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente En caso de propiedad (clave de titularidad "1"), se hará constar también en estas casillas el porcentaje de participación que corresponda al primer declarante y, en su caso, al cónyuge, sobre cada una de las plazas de garaje, con un máximo de dos, y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la vivienda habitual. Casilla 53. Situación. Respecto de la vivienda y, en su caso, de cada una de las plazas de garaje, trasteros y anexos cuyos datos proceda relacionar en este apartado, se hará constar en esta casilla la clave indicativa de su situación, que será la que en cada caso corresponda de las siguientes: Clave Situación 1 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo con referencia catastral, situado en cualquier punto del territorio español, con excepción del País Vasco y Navarra. 2 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo con referencia catastral, situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco o en la Comunidad Foral de Navarra. 3 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo situado en cualquier punto del territorio español, pero sin tener asignada referencia catastral. 4 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo situado en el extranjero. Casilla 54. Referencia catastral. De haberse consignado en la casilla 53 la clave "1" o la clave "2", deberá hacerse constar en la casilla 54 la referencia catastral de la vivienda habitual, cualquiera que sea la titularidad de la misma (propiedad, usufructo, arrendamiento...), así como, en su caso, la de cada una de las plazas de garaje, trasteros y anexos cuyos datos proceda incluir en este apartado de la declaración. La referencia catastral figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), pudiendo asimismo obtenerse en la Sede Electrónica del Catastro (http://www.sedecatastro.gob.es), o llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono ). Cónyuge En declaraciones individuales. En caso de matrimonio no separado legalmente, se harán constar en las casillas 61 a 64 de este apartado los datos identificativos del cónyuge del primer declarante. n Recuerde: el NIF de las personas físicas de nacionalidad española es el número de su documento nacional de identidad (DNI), incluida la letra mayúscula que figura al final del mismo. n El NIF de las personas físicas de nacionalidad distinta de la española es el número de identificación de extranjero (NIE) que tengan asignado. En declaraciones conjuntas. En declaraciones conjuntas de unidades familiares integradas por matrimonios no separados legalmente, deberá adherirse la etiqueta identificativa del cónyuge en el espacio destinado a tal efecto. Si el cónyuge no dispusiera de etiquetas, se harán constar sus datos identificativos en las casillas 61 a 64 de este apartado, debiendo acompañarse a la declaración una fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de su número de identificación fiscal (NIF). No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia en el caso de declaraciones negativas, con solicitud de devolución o con renuncia a la misma, que se presenten personalmente en las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Tributaria. Casilla 65. Sexo del cónyuge. Indique en esta casilla el sexo del cónyuge, consignando a tal efecto la letra "H" (hombre) o la letra "M" (mujer), según corresponda. Casillas 66 y 67. Fecha de nacimiento y Grado de minusvalía del cónyuge. En las casillas previstas al efecto se consignará la fecha completa de nacimiento del cónyuge, así como, en su caso, la clave correspondiente al grado de minusvalía del mismo, siguiendo las indicaciones que, respecto de estos mismos datos, figuran anteriormente en el apartado relativo al primer declarante. Casilla 68. Cónyuge no residente que no es contribuyente del IRPF. Si el cónyuge del primer declarante no es residente en territorio español y, además, no tiene la consideración de contribuyente del IRPF, deberá indicarse esta circunstancia marcando con una "X" la casilla 68. n Atención: en este supuesto no cabe la posibilidad de optar por la tributación conjunta. Casilla 70. Cambio de domicilio. En caso de declaración conjunta de matrimonios no separados legalmente, se consignará una "X" en esta casilla en el supuesto de que el cónyuge haya cambiado de domicilio habitual sin que dicho cambio haya sido comunicado anteriormente a la Agencia Tributaria. Domicilio habitual actual del cónyuge En caso de declaración conjunta de matrimonios no separados legalmente en los que el primer declarante y el cónyuge tengan diferente domicilio habitual, deberán cumplimentarse en este apartado los datos del domicilio habitual actual del cónyuge, incluso en el supuesto de que éste disponga de etiquetas identificativas en las que todos los datos sean correctos. Para la cumplimentación de dichos datos se tendrán en cuenta las mismas indicaciones particulares señaladas anteriormente en relación con el domicilio habitual actual del primer declarante. Declaración Página 1 Con carácter general, se consignarán en este apartado los datos del representante cuando éste hubiera sido designado voluntariamente, así como en los supuestos en que el declarante carezca de capacidad de obrar. Declaración Página 1 Representante En particular, como representante del declarante menor de edad figurará su padre, madre o tutor. Como representante del declarante fallecido figurará alguno de sus herederos o legatarios o, en Fecha y firma de la declaración su caso, el representante de éstos, el representante de la herencia yacente o quien tenga la consideración de sucesor del fallecido de acuerdo con el artículo 39 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. No olvide firmar la declaración en el espacio previsto al efecto en la parte inferior de la página 1, así como el documento de ingreso o devolución (modelo 100). La falta de firma puede ocasionarle molestias innecesarias y retrasar la tramitación de la devolución si el resultado de la declaración fuese una cantidad a devolver. Las declaraciones conjuntas de matrimonios no separados legalmente deberán ser firmadas por ambos cónyuges. Las declaraciones conjuntas de unidades familiares compuestas por el padre o la madre no casado o separado legalmente y sus hijos menores de edad o mayores incapacitados judicialmente, deberán ser firmadas solamente por aquél. Las declaraciones individuales de los contribuyentes menores de edad deberán ser firmadas por su representante legal (padre, madre o tutor). Las declaraciones de los contribuyentes fallecidos deberán ser firmadas por quien figure en la declaración como representante de los mismos: un heredero o legatario, el representante de éstos, el representante de la herencia yacente, etc. Página 611 Página 2 Situación familiar No olvide consignar en el encabezamiento de la página 2 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante. Hijos y descendientes menores de 25 años o discapacitados que conviven con el/los contribuyente/s n Importante: todos los datos de las personas que proceda relacionar en este apartado se entenderán referidos a la situación existente el día 31 de diciembre de n No obstante, si alguno de los hijos o descendientes hubiera fallecido en el año 2011, los datos del mismo se entenderán referidos a la fecha de fallecimiento. En este apartado se relacionarán los hijos y demás descendientes que en cada caso se indican a continuación. En caso de declaración individual: a) Los hijos y otros descendientes del declarante (nietos, bisnietos,..., etc.) en los que concurran todas y cada una de las siguientes circunstancias: Que convivan con el declarante. Entre otros, se considera que conviven con el declarante los hijos y descendientes que, dependiendo del mismo, estén internados en centros especializados. Que todavía no hayan cumplido los 25 años de edad el , es decir, que hayan nacido en 1987 o en años posteriores, salvo que sean personas con discapacidad que tengan acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, en cuyo caso se incluirán en este apartado cualquiera que sea su edad. Que en el ejercicio 2011 no hayan obtenido rentas superiores a euros, excluidas las rentas exentas del Impuesto. Que no presenten declaración del IRPF con rentas superiores a euros. n Importante: en las declaraciones individuales de contribuyentes no casados o separados legalmente no deberán relacionarse los hijos menores de edad o mayores incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que, aun cumpliendo los demás requisitos, presenten declaración conjunta formando unidad familiar con el otro progenitor en la que incluyan rentas superiores a euros. b) Las personas vinculadas al declarante por razón de tutela o acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil, en las que concurran todas y cada una de las circunstancias señaladas en la letra a) anterior. En caso de declaración conjunta: a) Los hijos menores de edad (nacidos en 1994 o en años posteriores) del primer declarante, del cónyuge o de ambos, así como los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, en los que concurran las dos circunstancias siguientes: Que convivan con el primer declarante y el cónyuge o, en su caso, con el contribuyente que sea su padre o su madre. Que sean solteros. b) Los restantes hijos y otros descendientes (nietos, bisnietos, etc.) del primer declarante, del cónyuge o de ambos, en los que concurran todas y cada una de las circunstancias señaladas en la letra a) para el caso de declaración individual. c) Las personas vinculadas al primer declarante, al cónyuge o a ambos, por razón de tutela o acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil, en las que concurran todas y cada una de las circunstancias señaladas en la letra a) para el caso de declaración individual. Casillas 80, 81, 82 y 84. NIF, Apellidos y nombre, Fecha de nacimiento y Minusvalía. De cada una de las personas relacionadas en este apartado se hará constar en las casillas correspondientes su número de identificación fiscal (NIF), así como los dos apellidos y el nombre, la fecha de nacimiento y, en su caso, la clave que corresponda al grado de minusvalía, siguiendo para ello las indicaciones que, respecto de estos mismos datos, figuran en el apartado relativo al primer declarante de la página 5 de esta Guía. Si alguna de dichas personas careciese de número de identificación fiscal, en la casilla "NIF" se escribirá la expresión "No tiene". n Recuerde: el NIF de las personas físicas de nacionalidad española es el número de su documento nacional de identidad (DNI), incluida la letra mayúscula que figura al final del mismo. n El documento nacional de identidad es obligatorio a de los 14 años de edad. Casilla 83. Fecha de adopción o acogimiento permanente o preadoptivo. Tratándose de hijos adoptados o de personas vinculadas al declarante por razón de acogimiento permanente o preadoptivo, se indicará en las casillas correspondientes la fecha (día, mes y año) en que hubiera tenido lugar la inscripción en el Registro Civil o, de no ser necesaria dicha inscripción, la fecha de la correspondiente resolución judicial o administrativa. En el caso de hijos adoptados que previamente hubieran estado acogidos, se indicará únicamente la fecha que corresponda al acogimiento. Casilla 85. Vinculación. n Importante: la casilla "Vinculación" es de cumplimentación obligatoria, salvo que se trate de hijos o descendientes comunes del primer declarante y del cónyuge o de personas vinculadas a ambos, primer declarante y cónyuge, por razón de tutela o acogimiento, en cuyo caso no deberá cumplimentarse esta casilla. Cuando se hayan relacionado hijos u otros descendientes que lo sean sólo del contribuyente que figure como primer declarante o del contribuyente que figure como cónyuge, o bien personas vinculadas por razón de tutela o acogimiento solamente a uno de ambos, se consignará en la casilla "Vinculación" la clave numérica que corresponda de las que se indican a continuación: Clave Vinculación 1 Hijo o descendiente del primer declarante o persona vinculada únicamente al mismo por razón de tutela o acogimiento, siempre que, en el caso de hijos, éstos no convivan con el otro progenitor. 2 Hijo o descendiente del cónyuge o persona vinculada únicamente a éste por razón de tutela o acogimiento, siempre que, en el caso de hijos, éstos no convivan con el otro progenitor. 3 Hijo del primer declarante cuando dicho hijo también conviva con el otro progenitor, incluidos los supuestos de guarda y custodia compartida entre ambos progenitores. Se consignará igualmente esta clave cuando se trate de hijos del primer declarante que también hayan convivido con el otro progenitor hasta la fecha del fallecimiento de éste en el ejercicio Hijo del cónyuge cuando dicho hijo también conviva con el otro progenitor, incluidos los supuestos de guarda y custodia compartida entre ambos progenitores. Se consignará igualmente esta clave cuando se trate de hijos del cónyuge que también hayan convivido con el otro progenitor hasta la fecha del fallecimiento de éste en el ejercicio Casilla 86. Otras situaciones. Únicamente se cumplimentará esta casilla cuando alguna de las personas relacionadas sea un descendiente distinto de los hijos (por ejemplo, un nieto), una persona vinculada al/a los contribuyente/s por razón de tutela o acogimiento, o un hijo en alguna de las situaciones especiales a que se refieren las claves 2, 3 y 4 siguientes. En estos supuestos, se consignará en la casilla "Otras situaciones" la clave numérica que corresponda de las que se indican a continuación: Clave Otras situaciones 1 Descendiente distinto de los hijos (nieto, bisnieto, etc.) o persona vinculada al contribuyente, al cónyuge o a ambos por razón de tutela o acogimiento. 2 Hijo mayor de edad incapacitado judicialmente sujeto a patria potestad prorrogada o rehabilitada. 3 Hijo del contribuyente cuando éste conviva con el otro progenitor del hijo (padre o madre), sin mediar matrimonio entre ambos. 4 Hijo del contribuyente cuando concurran simultáneamente las situaciones a que se refieren las claves 2 y 3 anteriores. Ascendientes mayores de 65 años o discapacitados que conviven con el/los contribuyente/s al menos la mitad del período impositivo En este apartado se relacionarán los ascendientes en línea recta (padres, abuelos, etc.) del primer declarante, así como los del cónyuge en caso de declaración conjunta de matrimonios no separados legalmente, que reúnan las siguientes condiciones: Que en el año 2011 hayan convivido, durante al menos la mitad del período impositivo, con el contribuyente (primer declarante o cónyuge) que sea su descendiente. Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados. Que tengan 65 años cumplidos el día 31 de diciembre de 2011, es decir, que hayan nacido en el año 1946 o en años anteriores, salvo que sean personas con discapacidad que tengan acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, en cuyo caso se incluirán en este apartado cualquiera que sea su edad. Que en el ejercicio 2011 no hayan obtenido rentas superiores a euros, excluidas las rentas exentas del Impuesto. Que no presenten declaración del IRPF con rentas superiores a euros. Casillas 90 a 93. NIF, Apellidos y nombre, Fecha de nacimiento y Minusvalía. De cada ascendiente relacionado se hará constar en estas casillas su número de identificación fiscal (NIF), así como los dos apellidos y el nombre, la fecha de nacimiento y, en su caso, la clave correspondiente al grado de minusvalía, siguiendo para ello las indica- Página 712 Página 2 Situación familiar Declaración Página 2 Devengo ciones que, respecto de estos mismos datos, figuran en el apartado relativo al primer declarante (página 5 de esta Guía). Casilla 94. Vinculación. En la casilla "Vinculación" correspondiente a cada uno de los ascendientes relacionados se hará constar la clave numérica que corresponda de las que se indican a continuación: Clave Vinculación 1 Ascendiente del primer declarante. 2 Ascendiente del cónyuge (solamente en declaraciones conjuntas de matrimonios no separados legalmente). Casilla 95. Convivencia. Únicamente se cumplimentará esta casilla cuando alguno de los ascendientes, además de haber convivido, al menos durante la mitad del ejercicio 2011, con el contribuyente que sea su descendiente (primer declarante o cónyuge), ha convivido, también al menos durante la mitad del ejercicio, con otros descendientes del mismo grado. En estos casos, se hará constar en la casilla "Convivencia" el número total de descendientes del mismo grado, incluido el propio contribuyente, con los que el ascendiente haya convivido en 2011, al menos durante la mitad del ejercicio, de acuerdo con el siguiente criterio: Se consignará el número 2 si, además de con el primer declarante o con el cónyuge, el ascendiente también ha convivido, al menos durante la mitad del ejercicio 2011, con otro descendiente de igual grado. Se consignará el número 3 si, además de con el primer declarante o con el cónyuge, el ascendiente también ha convivido, al menos durante la mitad del ejercicio 2011, con otros dos descendientes de igual grado. Y así sucesivamente Ejemplo 1. Si el padre de un contribuyente ha convivido con éste durante todo el año y, simultáneamente, con otros dos de sus hijos, en la casilla "Convivencia" se consignará el número 3, que es el número total de descendientes del mismo grado (hijos, en este caso) con los que el padre ha convivido, al menos durante la mitad del ejercicio. Ejemplo 2. La madre del declarante ha convivido con él durante la primera mitad del año 2011, habiendo convivido con otros dos de sus hijos durante la segunda mitad de dicho año, a razón de tres meses con cada uno de ellos. En este caso, no se cumplimentará la casilla "Convivencia", puesto que el declarante es el único de los hijos con quien la madre ha convivido durante, al menos, la mitad del ejercicio (Téngase en cuenta que con cada uno de los otros dos hijos sólo convivió durante tres meses). Este apartado se cumplimentará únicamente cuando se trate de la declaración, necesariamente en régimen de tributación individual, de un contribuyente fallecido en el ejercicio 2011 en un día distinto del 31 de diciembre. Declaración Página 2 Indique en este apartado el tipo de tributación elegido, marcando con una "X" la casilla que corresponda al mismo: tributación individual (casilla 101) o tributación conjunta (casilla 102). Con carácter general, los contribuyentes del IRPF tributarán individualmente. No obstante, los contribuyentes integrados en una unidad familiar podrán optar por tributar conjuntamente presentando una única declaración (declaración conjunta), siempre que todos los miembros de la unidad familiar opten por esta modalidad de tributación. Declaración Página 2 Opción de tributación Casilla 103. Se consignará en esta casilla la clave indicativa de la Comunidad o Ciudad Autónoma en la que el primer declarante, o la unidad familiar, en caso de declaración conjunta, haya tenido su residencia habitual en el ejercicio 2011 (1), conforme a la siguiente relación: Comunidad o Ciudad Autónoma Clave Andalucía Aragón Principado de Asturias Illes Balears Canarias Cantabria Castilla - La Mancha Castilla y León Cataluña Extremadura Galicia Madrid Región de Murcia La Rioja (1) Según los criterios establecidos en el artículo 72 de la Ley del Impuesto. En tal caso, en la casilla 100 se consignarán el día y el mes del año 2011 en que se produjo el fallecimiento del contribuyente, fecha en la cual se entenderá finalizado el período impositivo y se devengará el Impuesto. n Téngase en cuenta a estos efectos que, tanto la existencia de unidad familiar como la determinación de los miembros de la misma, se realizará atendiendo a la situación existente el 31 de diciembre. En consecuencia, las personas fallecidas con anterioridad a dicha fecha no formarán parte de ninguna unidad familiar a efectos del IRPF y las declaraciones de las mismas que, en su caso, resulten exigibles, deberán presentarse necesariamente en régimen de tributación individual. Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia en el ejercicio 2011 Comunidad o Ciudad Autónoma Clave Comunitat Valenciana Ciudad de Ceuta Ciudad de Melilla Contribuyentes no residentes en territorio español Si a lo largo del año 2011 el contribuyente hubiera tenido su residencia habitual en el territorio de más de una Comunidad o Ciudad Autónoma, se consignará la clave correspondiente a aquélla en la que hubiera residido un mayor número de días durante dicho año. Las personas que, pese a no haber residido en territorio español en el ejercicio 2011, sean contribuyentes del IRPF (véase el apartado " Quiénes son contribuyentes del IRPF?" en la página 2 de esta Guía), consignarán en la casilla 103 la clave 20. Comunidad Autónoma de residencia en declaraciones conjuntas de unidades familiares. En declaraciones conjuntas de unidades familiares en las que no todos sus miembros hayan tenido su residencia habitual en el ejercicio 2011 en una misma Comunidad o Ciudad Autónoma, para cumplimentar la casilla 103 se atenderá a aquélla en la que haya tenido su residencia habitual el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable. Página 813 Página 2 Asignación tributaria a la Iglesia Católica y asignación de cantidades a fines sociales En relación con la asignación tributaria del IRPF del ejercicio 2011, los contribuyentes podrán elegir entre las alternativas que se recogen en los apartados de la declaración "Asignación tributaria a la Iglesia Católica" y "Asignación de cantidades a fines sociales", siendo posible la opción por una sola de ellas, por ambas o por ninguna. Asignación tributaria a la Iglesia Católica. Si marca con una "X" la casilla 105, se destinará un 0,7 por 100 de la cuota íntegra resultante de su declaración al sostenimiento económico de la Iglesia Católica. Asignación de cantidades a fines sociales. Si marca con una "X" la casilla 106, se destinará un 0,7 por 100 de la cuota íntegra de su declaración a los fines sociales previstos en el Real Decreto 825/1988, de 15 de julio: Organizaciones No Gubernamentales (ONG) de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para la realización de programas sociales y fundaciones y otras entidades que desarrollen programas de defensa y protección del medio ambiente. Ambas opciones. Si marca las dos casillas, se destinará un 0,7 por 100 de la cuota íntegra al sostenimiento económico de la Iglesia Católica y, además, otro 0,7 por 100 a fines sociales. Ninguna opción. De no marcar ninguna de estas dos casillas, su asignación se imputará a los Presupuestos Generales del Estado con destino a fines generales. Declaración Página 2 Borrador de la declaración o datos fiscales del ejercicio 2012 Casilla 110. Recepción del borrador de la declaración o de los datos fiscales de 2012 por correo ordinario. Como novedad de la presente declaración ya no resulta necesario solicitar su borrador de la declaración o sus datos fiscales del próximo ejercicio 2012, ya que podrán obtenerse ambos mediante su visualización a través de Internet y desde el primer día de la campaña del IRPF de Así, la Agencia Tributaria no procederá al envío de dichos documentos por medio del correo ordinario y el contribuyente podrá acceder a los mismos en el portal de Internet de la Agencia Tributaria: www. agenciatributaria.es, para lo cual el contribuyente deberá disponer bien de un número de referencia que le facilitará la Agencia Tributaria en el mismo portal previa introducción de los datos sobre su declaración del IRPF del ejercicio 2011 que le sean solicitados, bien de firma electrónica, tanto la incorporada al DNI electrónico, como la basada en cualquier certificado electrónico admitido por la Agencia Tributaria. No obstante, si aun así desea recibir su borrador o sus datos fiscales por correo ordinario, marque con una X esta casilla 110. Casilla 111. Obtención en exclusiva de la opción de tributación individual. En caso de matrimonio, la obtención del borrador de la declaración o de los datos fiscales del próximo ejercicio 2012 será tramitada respecto de la unidad familiar y la Agencia Tributaria aplicará, en su caso, la opción de tributación, individual o conjunta, económicamente más favorable, con independencia de la opción elegida en la declaración del presente ejercicio. De resultar más favorable la tributación conjunta, el borrador de la declaración de 2012, junto con los datos fiscales de los miembros de la unidad familiar, podrá ser visualizado así a través de Internet o, si ha marcado la casilla 110, será remitido por la Agencia Tributaria por correo ordinario en un único envío. No obstante, si el/los contribuyente/s prefiere/n que la Agencia Tributaria facilite la visualización por Internet (o el envío por correo ordinario si se ha marcado la casilla 110) por separado a cada miembro de la unidad familiar del borrador de su declaración y/o los datos fiscales que individualmente le correspondan, deberá marcarse con una "X" la casilla 111, en cuyo caso dichos borradores, si proceden, se calcularán necesariamente en régimen de tributación individual. Declaración Página 2 Declaración complementaria Casilla 121. Se marcará con una "X" la casilla 121 si la declaración complementaria está motivada por haber sobrevenido, con posterioridad a la presentación de la declaración originaria del ejercicio 2011, alguna de las siguientes circunstancias: Haber percibido cantidades en concepto de atrasos de rendimientos del trabajo cuyo devengo corresponda al ejercicio Que el declarante haya perdido su condición de contribuyente por cambio de residencia y presente la declaración complementaria en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 14.3 de la Ley del Impuesto. Casilla 122. Se marcará con una "X" la casilla 122 si la declaración complementaria está motivada por haber sobrevenido, con posterioridad a la presentación de la declaración originaria del ejercicio 2011, alguna de las siguientes circunstancias: Que se haya perdido, total o parcialmente, el derecho a la exención por reinversión de la ganancia de patrimonio derivada de la transmisión de la vivienda habitual, ya sea por no haberse efectuado finalmente dicha reinversión dentro del plazo establecido o por haberse incumplido cualquier otra de las condiciones que determinan el derecho al mencionado beneficio fiscal. Que se haya perdido, por parte de los trabajadores en activo, el derecho a no considerar como retribución en especie la percepción de acciones o participaciones de la sociedad para la que trabajan o de otra sociedad del grupo, en los términos y condiciones establecidos en el artículo 43 del Reglamento del IRPF, como consecuencia de haberse incumplido el plazo de mantenimiento de dichas acciones o participaciones previsto en el citado artículo. Cuando, en los planes generales de entrega a los trabajadores de opciones de compra sobre acciones o participaciones, se haya perdido el derecho a duplicar el límite máximo de reducción previsto en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto, por haberse incumplido el plazo de mantenimiento de las acciones o participaciones adquiridas establecido en el citado artículo. Cuando la declaración complementaria se presente en cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 72 de la Ley del Impuesto, por concurrir las circunstancias previstas en el apartado 3 del mismo artículo como determinantes de que no ha existido cambio de residencia a otra Comunidad Autónoma. En los casos de disposición total o parcial, en supuestos distintos de los previstos en la normativa vigente, de los derechos consolidados o de los derechos económicos derivados de cualquiera de los sistemas de previsión social cuyas aportaciones y contribuciones dieron lugar a reducciones en la base imponible del IRPF. Cuando, en el período impositivo en que se aportaron o en los cuatro siguientes, se haya efectuado la disposición de bienes o derechos aportados al patrimonio protegido de las personas con discapacidad y la declaración complementaria se presente, ya sea por el aportante o por el titular del patrimonio protegido, en cumplimiento de lo previsto en el artículo 54.5 de la Ley del Impuesto. Cuando se haya perdido el derecho a la exención de la indemnización por despido o cese del trabajador, por volver éste a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada con aquélla dentro de los tres años siguientes al despido o cese. En los supuestos de adquisición, dentro del año siguiente a la fecha de su transmisión, de elementos patrimoniales cuya transmisión originó pérdidas patrimoniales que fueron computadas en la declaración anterior. Cuando se haya perdido, total o parcialmente, el derecho al diferimiento por reinversión de la ganancia de patrimonio derivada de la transmisión de elementos patrimoniales afectos al desarrollo de actividades económicas, por no haberse efectuado finalmente dicha reinversión dentro del plazo establecido o por haberse incumplido cualquier otra de las condiciones que determinan el derecho al mencionado beneficio fiscal. La contemplada expresamente en la página 26 de esta Guía para la reducción por mantenimiento o creación de empleo en rendimientos de actividades económicas. Casilla 123. Se marcará con una "X" la casilla 123 cuando se trate de declaraciones complementarias en las que concurran las siguientes circunstancias: a) Que el resultado de la declaración originaria haya sido una cantidad a devolver. b) Que el resultado de la declaración complementaria consignado en la casilla 760 de la misma sea una cantidad a devolver inferior a la resultante de la declaración originaria. c) Que, al presentar la declaración complementaria, la Administración tributaria todavía no haya efectuado la devolución solicitada en la declaración originaria ni haya practicado liquidación provisional modificando el resultado de la misma. Casilla 120. Si la declaración que se presenta es complementaria de otra declaración anterior del mismo ejercicio 2011, en supuestos distintos a los reflejados en las casillas 121, 122 y 123, deberá indicarse esta circunstancia consignando una "X" en la casilla 120. n Importante: con la única excepción del supuesto a que se refiere la casilla 123, en las declaraciones complementarias deberá cumplimentarse el apartado "P" de la página 14 de la declaración hasta determinar el importe de la casilla 765. Página 914 Página 3 A. Rendimientos del trabajo No olvide consignar en el encabezamiento de la página 3 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante. n Atención: con carácter general, la cumplimentación de este apartado de la declaración se efectuará a partir de los datos que figuren en las certificaciones que, a estos efectos, las respectivas personas o entidades pagadoras de los rendimientos del trabajo deberán facilitar al declarante con anterioridad al inicio del plazo de presentación de las declaraciones. n Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos del trabajo se consignarán directamente en la casilla 742 de la página 14 de la declaración. A quién corresponden los rendimien tos del trabajo? A efectos del IRPF, los rendimientos del trabajo corresponden exclusivamente a la persona que, con su trabajo, haya generado el derecho a percibirlos. Las pensiones, haberes pasivos y demás prestaciones de los sistemas de previsión social corresponden íntegramente a la persona en cuyo favor estén reconocidos. Ingresos íntegros Retribuciones dinerarias Casilla 001. Consigne en esta casilla la totalidad de los ingresos íntegros correspondientes a los rendimientos dinerarios del trabajo percibidos por el contribuyente en el ejercicio. Además de los rendimientos procedentes del trabajo o empleo por cuenta ajena, se incluirán las cantidades percibidas en concepto de prestaciones por desempleo y las pensiones y haberes pasivos no exentos del Impuesto, así como, en general, las correspondientes a cualquier otro concepto que tenga la calificación fiscal de rendimiento del trabajo, como es el caso, entre otras, de las prestaciones de los sistemas de previsión social, las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, exceptuadas las percibidas por los hijos de sus padres en virtud de decisión judicial. Retribuciones en especie Casilla 002. Valoración. Se consignará en esta casilla la suma de las valoraciones que, de conformidad con las normas del impuesto, correspondan a la totalidad de los rendimientos del trabajo en especie percibidos en el ejercicio. No obstante, las cantidades imputadas al contribuyente en concepto de contribuciones empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social, se consignarán separadamente en la casilla 006. Casilla 003. Ingresos a cuenta. Se hará constar en esta casilla el importe de los ingresos a cuenta efectuados por las personas o entidades pagadoras en relación con las retribuciones en especie percibidas. Casilla 004. Ingresos a cuenta repercutidos. En esta casilla se hará constar, en su caso, el importe de los ingresos a cuenta efectuados que la persona o entidad pagadora de las retribuciones en especie hubiera repercutido al contribuyente, deduciéndolo, generalmente, de sus retribuciones dinerarias. Casilla 005. Importe íntegro. En esta casilla deberá consignarse la suma de los importes reflejados en las casillas 002 y 003 menos el importe que, en su caso, se hubiera consignado en la casilla 004, tal como se indica en la operación que figura en el propio impreso. Contribuciones empresariales a sistemas de previsión social Casilla 006. Consigne en esta casilla el importe que, en su caso, la empresa o entidad haya imputado al contribuyente en concepto de contribuciones empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social. Aportaciones al patrimonio protegido de personas con discapacidad Casilla 007. Tratándose de contribuyentes con discapacidad que sean titulares de un patrimonio protegido constituido con arreglo a la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esa finalidad (BOE del 19), se consignará en esta casilla el importe de las aportaciones a dicho patrimonio protegido que, de acuerdo con lo previsto en la letra a) de la disposición adicional decimoctava la Ley del Impuesto, proceda integrar en la base imponible del IRPF del presente ejercicio en concepto de rendimientos del trabajo. Reducciones Casilla 008. En su caso, se hará constar en esta casilla el importe de las siguientes reducciones: a) Las reducciones que, conforme a lo previsto en el artículo 18, apartados 2 y 3, de la Ley del Impuesto, resulten aplicables sobre el importe de los ingresos íntegros correspondientes a los siguientes rendimientos del trabajo: Las prestaciones mencionadas en el artículo 17.2.a), 1.ª y 2.ª, de la Ley del Impuesto que se perciban en forma de capital, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación. Dicho plazo de dos años no resultará exigible en el caso de prestaciones por invalidez. Los rendimientos del trabajo distintos de los anteriores cuyo período de generación sea superior a dos años y que no se obtengan de forma periódica o recurrente, así como los calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. La cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la reducción no podrá superar el importe de euros anuales. El porcentaje de reducción aplicable en los supuestos citados en esta letra a) es el 40 por 100. No obstante, en el caso de rendimientos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores, sin perjuicio del límite señalado anteriormente, la cuantía del rendimiento sobre la que se aplicará dicho porcentaje no podrá superar el importe que resulte de multiplicar la cantidad de euros por el número de años en que se haya generado el rendimiento. Dicho límite máximo de reducción se duplicará en el caso de que los rendimientos derivados del ejercicio de las opciones de compra sobre acciones o participaciones cumplan los siguientes requisitos: Que las acciones o participaciones adquiridas se mantengan, al menos, durante tres años, a contar desde el ejercicio de la opción de compra. Que la oferta de opciones de compra se haya realizado en las mismas condiciones a todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa. b) Las reducciones que, en su caso, resulten aplicables a las prestaciones percibidas en forma de capital por los beneficiarios de contratos de seguro colectivo contratados con anterioridad al 20 de enero de 2006 que instrumenten compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en la parte que corresponda a las primas satisfechas hasta y a las primas ordinarias previstas en la póliza original satisfechas con posterioridad a esta fecha, de conformidad con el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria undécima de la Ley del Impuesto. c) Las reducciones que, en su caso, resulten aplicables a las prestaciones percibidas en forma de capital por los beneficiarios de planes de pensiones, de planes de previsión asegurados y de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social, en la parte que corresponda a aportaciones realizadas hasta el , de conformidad con el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria duodécima de la Ley del Impuesto. n Atención: normalmente, las reducciones que proceda consignar en la casilla 008 figurarán en el certificado de retenciones e ingresos a cuenta expedido por la persona o entidad pagadora de los rendimientos con derecho a las mismas. Casilla 009. Total ingresos computables. Consigne en esta casilla, en concepto de importe total de los ingresos íntegros computables, la cantidad resultante de efectuar la operación indicada en el impreso de declaración. Gastos deducibles De los rendimientos del trabajo únicamente podrán deducirse los conceptos de gastos que figuran en las casillas 010, 011, 012 y 013 del impreso de declaración, teniendo en cuenta las siguientes particularidades: Casilla 012. Cuotas satisfechas a colegios profesionales. Las cuotas satisfechas serán deducibles, con el límite máximo de 500 euros anuales, sólo cuando la colegiación tenga carácter obligatorio y únicamente en la parte que corresponda a los fines esenciales de dichas instituciones. Casilla 013. Gastos de defensa jurídica. Estos gastos sólo serán deducibles cuando se deriven directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona o entidad de la que percibe los rendimientos del trabajo y con el límite máximo de 300 euros anuales. Casilla 014. Total gastos deducibles. Se hará constar en esta casilla la suma de los importes consignados en las casillas 010 a 013 anteriores, ambas inclusive. Rendimiento neto y rendimiento neto reducido Casilla 015. Rendimiento neto. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendimiento neto del trabajo, la cantidad resultante de efectuar la operación indicada en el impreso de declaración. De obtenerse una cantidad negativa, consígnela precedida del signo menos ( ). Reducción por obtención de rendimientos del trabajo Tienen derecho a reducción por este concepto todos los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rendimientos netos del trabajo y que, por Página 10 Sigue15 Página 3 A. Rendimientos del trabajo tal motivo, hayan cumplimentado la casilla 015 de la declaración. Límite máximo de la reducción. La aplicación de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo no podrá ocasionar que el rendimiento neto del trabajo sea negativo. Por consiguiente, la suma de los importes consignados en las casillas 017 a 020, ambas inclusive, no podrá ser superior a la cantidad consignada en la casilla 015. Casilla 017. Cuantía aplicable con carácter general. El importe de esta reducción será el que en cada caso corresponda de los que se indican en el cuadro que más abajo se reproduce, en función del importe del rendimiento neto del trabajo consignado en la casilla 015 y de la cuantía de las demás rentas distintas de las del trabajo obtenidas en el ejercicio, excluidas las exentas. Aplicación de la reducción en declaraciones conjuntas de unidades familiares. En caso de declaración conjunta, para determinar el importe de esta reducción se atenderá a la suma de los rendimientos netos del trabajo y de las demás rentas, excluidas las exentas, que correspondan a todos los miembros de la unidad familiar, sin que, una vez determinado, proceda multiplicar dicho importe por el número de miembros de la unidad familiar perceptores de rendimientos del trabajo. Ejemplo. En la casilla 015 de la declaración individual de un contribuyente figura la cantidad de ,49 euros en concepto de rendimiento neto del trabajo. Dicho contribuyente ha obtenido, además, otras rentas no exentas del IRPF por importe de 4.415,55 euros. Determinar la reducción por obtención de Casilla 018. Incremento para trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral. El importe de la reducción consignada en la casilla 017 anterior se incrementará en un 100 por 100 cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo como trabajadores activos y que hayan continuado o prolongado su relación laboral o estatutaria una vez alcanzados los 65 años de edad. Se entenderá por trabajador activo aquel que perciba rendimientos del trabajo como consecuencia de la prestación efectiva de sus servicios retribuidos por cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y dirección de otra persona, física o jurídica. Importe de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (casilla 017) Importe de la casilla euros o menos Entre 9.180,01 y euros rendimientos del trabajo aplicable con carácter general. Solución Como el importe del rendimiento neto del trabajo (casilla 015) está comprendido entre 9.180,01 y euros y la cuantía de las demás rentas no exentas del IRPF no supera la cantidad de euros, el importe de la reducción se determina de la siguiente forma: Reducción = ,35 x (11.967, ) = 3.104,38 euros. Otras rentas (excluidas las exentas) Importe de la reducción (casilla 017) euros o menos euros Más de euros euros euros o menos Fórmula (*) Más de euros euros Más de euros Cualquier importe euros (*) Importe de la reducción = ,35 x [ (casilla 015) ] Casilla 019. Incremento para contribuyentes desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia a un nuevo municipio. El importe de la reducción consignada en la casilla 017 se incrementará en un 100 por 100 cuando se trate de contribuyentes desempleados e inscritos en una oficina de empleo que, en cualquiera de los ejercicios 2010 ó 2011, hubieran aceptado un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual, siempre que el nuevo puesto de trabajo exija el cambio de dicha residencia y dicho traslado se haya hecho efectivo en los citados ejercicios. Este incremento de la reducción se aplicará en el ejercicio en el que se produzca el cambio de residencia del contribuyente y en el siguiente. Casilla 020. Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad. Tienen derecho a esta reducción adicional los contribuyentes con discapacidad que hayan obtenido en el ejercicio rendimientos del trabajo como trabajadores activos. Tienen la consideración de contribuyentes con discapacidad quienes tengan acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías. Cuantía de la reducción adicional. En función del grado de minusvalía que se tenga acreditado, la cuantía de esta reducción adicional es la siguiente: Grado de minusvalía Importe Igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por Igual o superior al 65 por o si el contribuyente tiene acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida (*) (*) Trabajadores activos con discapacidad que tengan acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse al lugar de trabajo o para desempeñar el mismo o, en su caso, la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos, mediante certificado o resolución del Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o del órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías. Rendimiento neto reducido Casilla 021. Rendimiento neto reducido. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendimiento neto reducido del trabajo, el resultado de efectuar la operación indicada en el impreso de declaración. De obtenerse una cantidad negativa, consígnela precedida del signo menos ( ). n Atención: la casilla 021 sólo podrá ser negativa cuando también lo sea la casilla 015. Página 1116 Página 3 A. Rendimientos del trabajo Ejemplo práctico Declaración individual de un empleado por cuenta ajena que en el ejercicio 2011, además de los datos que figuran en el certificado de retenciones e ingresos a cuenta que le ha sido facilitado por la empresa en la que trabaja, ha satisfecho cuotas sindicales por importe de 144,24 euros. La suma de las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados, que asciende a 4.873,46 euros, se consignará directamente en la casilla 742 de la página 14 de la declaración. Certificado de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Rendimientos del trabajo, dietas exceptuadas de gravamen y rentas exentas Datos correspondientes al ejercicio 2011 l Datos del perceptor NIF Apellidos y nombre l Datos de la persona o entidad pagadora NIF Apellidos y nombre, denominación o razón social l Rendimientos del trabajo: detalle de las percepciones y de las retenciones e ingresos a cuenta A Rendimientos correspondientes al ejercicio. Rendimientos del trabajo Retribuciones dinerarias... Retribuciones en especie... Valoración Importe íntegro satisfecho Ingresos a cuenta efectuados Contribuciones de la empresa o entidad pagadora a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social... Reducciones a que se refieren el artículo 18, apartados 2 y 3, y/o las disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto... Gastos fiscalmente deducibles a que se refiere el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto... (Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a Colegios de Huérfanos o entidades similares) Retenciones practicadas , ,90 Ingresos a cuenta repercutidos 1.538,59 261,56 120,00 Importe imputado al perceptor 901,52 Importe de las reducciones Importe de los gastos 1.709,12 Retribuciones dinerarias (incluidas las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas). Importe íntegro Valoración Ingresos a cuenta Ingresos a cuenta repercutidos Importe íntegro ( ) Retribuciones en especie... (excepto las contribuciones empresariales imputadas que deban consignarse en la casilla 006) Contribuciones empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social. Importes imputados al contribuyente... Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad del que es titular el contribuyente. Importe computable... Reducciones (artículo 18, apartados 2 y 3, y disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) Total ingresos íntegros computables ( )... Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares... Cuotas satisfechas a sindicatos Cuotas satisfechas a colegios profesionales (si la colegiación es obligatoria y con un máximo de 500 euros anuales) Gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios con el empleador (máximo: 300 euros anuales) Total gastos deducibles ( ) Rendimiento neto ( ) Reducción por obtención de rendimientos del trabajo (artículo 20 de la Ley del Impuesto): Cuantía aplicable con carácter general (véase la Guía)... Incremento para trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral (véase la Guía)... Incremento para contribuyentes desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia a un nuevo municipio (véase la Guía)... Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad (véase la Guía) Rendimiento neto reducido ( ) Como el rendimiento neto consignado en la casilla 015 supera la cantidad de euros, el importe de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo asciende a euros, suponiendo que no resulte aplicable en este caso ninguno de los incrementos a que se refieren las casillas 018 y 019 ni tampoco la reducción adicional a que se refiere la casilla 020. Página 1217 Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario n Atención: con carácter general, la cumplimentación de este apartado de la declaración se efectuará a partir de los datos que figuran en las certificaciones o comunicaciones que los respectivos pagadores de los rendimientos del capital mobiliario deberán facilitar al declarante con anterioridad al inicio del plazo de presentación de las declaraciones del IRPF. n Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos del capital mobiliario se consignarán directamente en la casilla 743 de la página 14 de la declaración. A quién corresponden los rendimien tos del capital mobiliario? A efectos del IRPF, los rendimientos del capital mobiliario corresponden a la persona que sea titular de los bienes o derechos de los que dichos rendimientos procedan. En caso de matrimonio, si la titularidad de los bienes o derechos corresponde por partes iguales a ambos cónyuges, los rendimientos producidos se atribuirán por mitad a cada uno de ellos. En cualquier otro supuesto de titularidad compartida, los rendimientos del capital mobiliario se atribuirán en función de la participación del contribuyente en la titularidad de los respectivos bienes o derechos, determinada de acuerdo con las normas sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en cada caso. Cuando existan derechos reales de uso y disfrute (v. gr.: usufructo), los rendimientos corresponderán al titular de dicho derecho (usufructuario). Rendimientos obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas. Los rendimientos del capital mobiliario obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas de las que el contribuyente sea socio, heredero, comunero o partícipe, no se incluirán en el apartado B, sino que deberán declararse en el apartado F de la página 8 de la declaración por el importe que resulte atribuible al contribuyente en aplicación del citado régimen especial. A estos efectos, las entidades en régimen de atribución de rentas deberán notificar por escrito a sus miembros la renta total obtenida por la entidad y la renta atribuible a cada uno de ellos. Son entidades en régimen de atribución de rentas las siguientes: Las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias de transformación. Las comunidades de bienes. Las herencias yacentes. Las constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas de acuerdo con las leyes españolas. Las demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria. Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro Se declararán en este epígrafe los rendimientos del capital mobiliario de las siguientes clases: Los rendimientos obtenidos por la participación en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, salvo los dividendos y participaciones en beneficios que estén exentos del IRPF en virtud de lo dispuesto en la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto y en el artículo 10.1.b) de la Ley 11/2009, de 26 de octubre (BOE del 27), por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. Los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, como, por ejemplo, los intereses de cuentas y depósitos bancarios o los rendimientos derivados de cualquier clase de activos financieros representativos de la captación o utilización de capitales ajenos, tales como obligaciones, bonos, cédulas,... etc., excepto en los supuestos en que dichos rendimientos procedan de entidades vinculadas con el contribuyente y resulte de aplicación lo previsto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la Ley del Impuesto, en cuyo caso formarán parte de la base imponible general del IRPF y deberán declararse en la casilla 044 del epígrafe siguiente de este mismo apartado B. Los rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos individuales de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales. n Atención: los rendimientos del capital mobiliario distintos de los mencionados formarán parte de la base imponible general del IRPF y deberán declararse en el epígrafe siguiente de este apartado (casillas 040 a 050 de la página 3 de la declaración). Ingresos íntegros Los rendimientos íntegros del capital mobiliario que proceda declarar en este epígrafe se harán constar diferenciando en las casillas 022 a 028 los correspondientes a cada una de las categorías que figuran en el impreso de declaración y consignando en la casilla 029 la suma total de los mismos. Casilla 022. Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros en general. n Importante: los intereses bonificados procedentes de activos financieros con derecho a la aplicación del régimen transitorio previsto en la disposición transitoria undécima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE del 11), no se incluirán en esta casilla, sino que se consignarán separadamente en la casilla 023. En esta casilla se consignarán por su importe íntegro: a) Los intereses y demás rendimientos, dinerarios o en especie, obtenidos por el contribuyente como contraprestación por los depósitos e imposiciones en cuenta en instituciones financieras de los que sea titular, cualquiera que sea el tipo o denominación de los mismos (cuentas corrientes o de ahorro, imposiciones a plazo,..., etc). b) Los intereses y demás formas de remuneración expresamente pactadas procedentes de activos financieros representativos de la captación o utilización de capitales ajenos, tales como obligaciones, bonos, cédulas,..., etc. n Atención: cuando estos rendimientos procedan de entidades vinculadas con el contribuyente, el importe de los mismos deberá declararse en la casilla 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general", salvo en la parte que no resulte de aplicación lo previsto en el segundo párrafo del artículo 46 a) de la Ley del Impuesto, en cuyo caso se incluirán en esta casilla. Casilla 023. Intereses de activos financieros con derecho a la bonificación prevista en la disposición transitoria 11.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En esta casilla se consignarán por su importe íntegro los intereses derivados de aquellos activos financieros que tuvieran reconocido el derecho a bonificación conforme al régimen transitorio previsto en la disposición transitoria undécima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE del 11), como sucede con los intereses procedentes de determinados activos financieros emitidos por las sociedades concesionarias de autopistas de peaje. En estos supuestos, el importe de las retenciones efectivamente practicadas, que ascenderá al 1,2 por 100 de los intereses íntegros obtenidos, se consignará en la casilla 743 de la página 14 de la declaración, haciendo constar a su vez en la casilla 740 de la página 13 el importe de las retenciones que, sin haber sido efectivamente practicadas, tienen la consideración de deducibles de la cuota. Este último importe será el resultante de aplicar el porcentaje del 22,8 por 100 sobre los intereses íntegros obtenidos. n Atención: cuando estos rendimientos procedan de entidades vinculadas con el contribuyente, el importe de los mismos deberá declararse en la casilla 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general", salvo en la parte que no resulte de aplicación lo previsto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la Ley del Impuesto, en cuyo caso se incluirán en esta casilla. Casilla 024. Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades. Se harán constar en esta casilla por su importe íntegro: a) Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad. b) Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos (excepto la entrega de acciones liberadas) que, estatutariamente o por decisión de los órganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos análogos por causa distinta de la remuneración del trabajo personal. n Importante: los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) anteriores están exentos del IRPF, con el límite de euros anuales, por lo que solamente deberá declararse el importe de los mismos que, en su caso, exceda de dicha cuantía. No obstante, dicha exención no resulta aplicable a los siguientes dividendos y participaciones en beneficios, que deberán declararse en todo caso por la totalidad del importe íntegro obtenido: Los distribuidos por las instituciones de inversión colectiva. Los procedentes de valores o participaciones adquiridos dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que los dividendos o beneficios se hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos. En el caso de valores o participaciones no admitidos a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, el mencionado plazo será de un año. - Los procedentes de reducciones de capital de sociedades de inversión de capital variable que tengan por finalidad la devolución de aportaciones, contempladas en el artículo 94.1.c) de la Ley del Impuesto. c) Los rendimientos derivados de la constitución o cesión de cualquier clase de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los valores o participaciones que representen la participación en los fondos propios de una entidad. d) Cualquier otra utilidad distinta de las anteriores procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe. e) En los supuestos de distribución de la prima de emisión y de reducción de capital con devolución de aportaciones, se incluirá en esta categoría el exceso del importe obtenido, en su caso, sobre el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas. Página 1318 Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario No obstante, cuando la reducción de capital proceda de beneficios no distribuidos, se incluirá en esta categoría la totalidad de las cantidades percibidas por tal concepto. A estos efectos se considerará que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulación. Igualmente, en el supuesto de distribución de la prima de emisión de acciones de sociedades de inversión de capital variable se incluirá en esta categoría la totalidad del importe obtenido. n Atención: los rendimientos del capital mobiliario procedentes de reducciones de capital con devolución de aportaciones de sociedades de inversión de capital variable efectuadas conforme al régimen fiscal especial establecido en el artículo 94.1.c) de la Ley del Impuesto, se entenderán incluídos en la letra a) anterior de esta casilla 024. Casilla 025. Rendimientos procedentes de la transmisión o amortización de Letras del Tesoro. Se consignarán en esta casilla los rendimientos obtenidos en 2011 como consecuencia de la transmisión o amortización de Letras del Tesoro. Casilla 026. Rendimientos derivados de la transmisión, amortización o reembolso de otros activos financieros. Se harán constar en esta casilla los rendimientos, dinerarios o en especie, obtenidos en 2011 como consecuencia de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de activos financieros representativos de la captación o utilización de capitales ajenos, tales como obligaciones, bonos, cédulas, letras, pagarés,... etc., que sean distintos de las Letras del Tesoro, cuyos rendimientos se declararán en la casilla anterior. En estos supuestos, se computará como rendimiento la diferencia entre el valor de transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión y el valor de adquisición o suscripción de los correspondientes activos, teniendo en cuenta que como valor de canje o conversión se tomará el que corresponda a los valores que se reciban y que para la cuantificación del rendimiento se computarán los gastos accesorios de adquisición y enajenación, en tanto se justifiquen adecuadamente. n Importante: cuando el contribuyente hubiera adquirido activos financieros homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a la transmisión de los mismos, los rendimientos negativos derivados de dichas transmisiones únicamente se computarán a medida que se transmitan los activos financieros que permanezcan en el patrimonio del contribuyente. En esta casilla se incluirán también, entre otros, los siguientes rendimientos: Las rentas derivadas de operaciones de cesión temporal de activos financieros con pacto de recompra, denominadas "repos". Las rentas satisfechas por una entidad financiera por la transmisión, cesión o transferencia, total o parcial, de créditos de titularidad de aquélla. n Atención: cuando estos rendimientos procedan de entidades vinculadas con el contribuyente, el importe de los mismos deberá declararse en la casilla 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general", salvo en la parte que no resulte de aplicación lo previsto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la Ley del Impuesto, en cuyo caso se incluirán en esta casilla. Casilla 027. Rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de operaciones de capitalización. Se incluirán en esta casilla los rendimientos, dinerarios o en especie, procedentes de operaciones de capitalización, así como los derivados de contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando estos últimos deban declararse como rendimientos del trabajo, como sucede con las prestaciones de los contratos de seguro colectivo que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, así como las de determinados contratos de seguro de vida o invalidez concertados con mutualidades de previsión social, de los planes de previsión asegurados, de los planes de previsión social empresarial y de los seguros de dependencia. n Importante: al no estar sujetas al IRPF, no se incluirán en la declaración las prestaciones de contratos de seguro de vida que estén sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Casilla 028. Rendimientos procedentes de rentas que tengan por causa la imposición de capitales y otros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro. Se incluirán en esta casilla los rendimientos del capital mobiliario derivados de las rentas vitalicias u otras temporales que tengan por causa la imposición de capitales, salvo cuando hayan sido adquiridas por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio. En su caso, también se incluirán en esta casilla los rendimientos obtenidos por el contribuyente como contraprestación por los préstamos concedidos a terceros a título particular. Casilla 029. Total ingresos íntegros. Tal como en el propio impreso de declaración se indica, se hará constar en esta casilla la cantidad resultante de sumar los importes consignados en las casillas 022 a 028, ambas inclusive, de la página 3 de la declaración. Gastos fiscalmente deducibles En su caso, se consignará en la casilla 030 el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro, que serán, exclusivamente, los gastos de administración y depósito de valores negociables de los cuales procedan los rendimientos íntegros computados. A estos efectos, se considerarán como gastos de administración y depósito aquellos importes que repercutan las empresas de servicios de inversión, entidades de crédito u otras entidades financieras que, de acuerdo con la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito de valores representados en forma de títulos o de la administración de valores representados en anotaciones en cuenta. No serán deducibles las cuantías que supongan la contraprestación de una gestión discrecional e individualizada de carteras de inversión, en donde se produzca una disposición de las inversiones efectuadas por cuenta de los titulares con arreglo a los mandatos conferidos por éstos. Rendimiento neto y rendimiento neto reducido Casilla 031. Rendimiento neto. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendimiento neto, la cantidad resultante de efectuar la operación indicada en el impreso de declaración. De obtenerse una cantidad negativa, consígnela precedida del signo menos ( ). Casilla 032. Reducción aplicable a los rendimientos derivados de determinados contratos de seguro (disposición transitoria 4.ª de la Ley del Impuesto). En el caso de rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguro de vida que consistan en un capital diferido, a la parte del rendimiento neto que, correspondiendo a primas satisfechas con anterioridad al 31 de diciembre de 1994, se hubiera generado con anterioridad al día 20 de enero de 2006, le resultará aplicable la reducción prevista en la disposición transitoria cuarta de la Ley del Impuesto. En consecuencia, de haberse obtenido en el ejercicio algún rendimiento del capital mobiliario de esta naturaleza, se hará constar en la casilla 032 el importe de la reducción que proceda por este concepto. n Importante: al tratarse de un rendimiento del capital mobiliario sujeto a retención, el importe de la reducción que, en su caso, proceda consignar en la casilla 032 figurará en el certificado de retenciones e ingresos a cuenta expedido por la entidad pagadora del capital diferido con derecho a la misma. Casilla 035. Rendimiento neto reducido. Una vez calculada la diferencia entre los importes de las casillas 031 y 032, la cantidad obtenida se consignará en la casilla 035, haciéndola constar con signo menos ( ) si fuese negativa. n Importante: una vez determinado el importe de la casilla 035, no olvide cumplimentar el apartado H de la página 10 de la declaración, donde interviene para determinar el saldo de los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro (casilla 459 ó 460). Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general Se declararán en este epígrafe los rendimientos del capital mobiliario obtenidos en el ejercicio que sean distintos de los que deban incluirse en las casillas 022 a 028 del epígrafe anterior. También se incluirán en este epígrafe los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios en los supuestos en que exista vinculación entre el contribuyente y la entidad de la que procedan dichos rendimientos, salvo en la parte que no resulte de aplicación lo previsto en el párrafo segundo del artículo 46 a) de la Ley del Impuesto. Ingresos íntegros Los rendimientos íntegros del capital mobiliario que proceda declarar en este epígrafe se harán constar diferenciando en las casillas 040 a 044 los que correspondan a cada una de las categorías que figuran en el impreso de declaración y consignando en la casilla 045 la suma total de los mismos. Casilla 040. Rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos. Se consignarán en esta casilla los rendimientos íntegros procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarrendamiento percibidos por el subarrendador, siempre que no constituyan actividades económicas, en cuyo caso deberán declararse entre los rendimientos derivados del ejercicio de dichas actividades. Casilla 041. Rendimientos procedentes de la prestación de asistencia técnica, salvo en el ámbito de una actividad económica. Se consignarán en esta casilla los rendimientos íntegros procedentes de la prestación de asistencia técnica, salvo que ésta se realice en el ámbito de una actividad económica, en cuyo caso los rendimientos Página 14 Sigue19 Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos deberán declararse entre los derivados de dicha actividad. Casilla 042. Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuanto el contribuyente no sea el autor. Se consignarán en esta casilla los rendimientos íntegros obtenidos por el contribuyente que procedan de derechos sobre la propiedad intelectual de los que sea titular, siempre que el contribuyente que los obtiene no sea el autor de las obras que generan dichos derechos y que éstos no se encuentren afectos a ninguna actividad económica desarrollada por su titular, en cuyo caso se computarán entre los rendimientos derivados de la misma. Casilla 043. Rendimientos procedentes de la propiedad industrial que no se encuentre afecta a una actividad económica. Se consignarán en esta casilla los rendimientos íntegros obtenidos por el contribuyente que procedan de derechos sobre la propiedad industrial de los que sea titular, siempre que dichos derechos no se encuentren afectos a ninguna actividad económica desarrollada por su titular, en cuyo caso se computarán entre los rendimientos derivados de la misma. Casilla 044. Otros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general. Se consignarán en esta casilla los restantes rendimientos íntegros del capital mobiliario que, debiendo formar parte de la base imponible general del IRPF, sean distintos de los específicamente señalados en las casillas anteriores. Se incluirán, entre otros, los siguientes: Los procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, salvo que dicha cesión tenga lugar en el ámbito de una actividad económica, en cuyo caso se computarán entre los rendimientos derivados de la misma. Los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, en los supuestos en que exista vinculación entre el contribuyente y la entidad de la que procedan dichos rendimientos, correspondientes al exceso del importe de los capitales propios cedidos a la entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por tres los fondos propios, en la parte que corresponda a la participación del contribuyente, de esta última. Así, los rendimientos del capital mobiliario obtenidos que no correspondan al exceso del importe de los capitales propios cedidos a una entidad vinculada en los términos expuestos se computarán entre los integrantes de la base imponible del ahorro a que se refiere la casilla 022 de esta misma página de la declaración. Gastos fiscalmente deducibles Se consignará en la casilla 046 el importe de los gastos que tienen la consideración de fiscalmente deducibles de los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general del IRPF. Dichos gastos serán, exclusivamente, los correspondientes a los rendimientos derivados de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos cuyos ingresos íntegros se hubieran computado en las casillas 040 y/o 041 anteriores, y comprenderán los gastos necesarios para su obtención así como, en su caso, el importe del deterioro sufrido por los bienes o derechos de los que dichos ingresos procedan. No obstante, cuando, por proceder de entidades vinculadas con el contribuyente, se hubieran computado en la casilla 044 rendimientos del capital mobiliario derivados de valores negociables representativos de la cesión a terceros de capitales propios, también serán deducibles los gastos de administración y depósito de dichos valores. Rendimiento neto y rendimiento neto reducido Casilla 047. Rendimiento neto. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendimiento neto, la cantidad resultante de efectuar la operación indicada en el impreso de declaración. De obtenerse una cantidad negativa, consígnela precedida del signo menos ( ). Casilla 048. Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años u obtenidos de forma notoriamente irregular. En su caso, se hará constar en esta casilla el importe de las reducciones que, conforme a lo previsto en el artículo 26.2 de la Ley del IRPF, resulten aplicables sobre los rendimientos netos del capital mobiliario en los siguientes supuestos: a) Rendimientos cuyo período de generación sea superior a dos años. Cuando los rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años se perciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la reducción en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años correspondiente al período de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos. b) Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Se consideran rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo: Los importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento. Las indemnizaciones percibidas del arrendatario o subarrendatario por daños o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento. Los importes obtenidos por la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute de carácter vitalicio. n Importante: tratándose de rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o a ingreso a cuenta, los importes de las reducciones que, en su caso, proceda consignar en la casilla 048 figurarán en los certificados de retenciones e ingresos a cuenta expedidos por las personas o entidades pagadoras de los rendimientos con derecho a las mismas. Casilla 050. Rendimiento neto reducido. Haga constar en esta casilla, en concepto de rendimiento neto reducido, la cantidad resultante de efectuar la operación indicada en el impreso de declaración. De obtenerse una cantidad negativa, consígnela precedida del signo menos ( ). Página 1520 Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario Ejemplo práctico Tratándose de rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta que deban integrarse en la base imponible del ahorro, los datos necesarios para cumplimentar la declaración figuran en las certificaciones que las correspondientes personas o entidades pagadoras están obligadas a facilitar al contribuyente con la debida antelación. Caja de Ahorros XYZ Zaragoza Retenciones. Se consignarán directamente en la casilla 743 de la página 14 de la declaración. INFORMACIÓN FISCAL AÑO 2011 Distinguido cliente: Nos resulta grato remitirle la información de su estimada cuenta relativa al período indicado, a fin de facilitarle la cumplimentación de sus declaraciones fiscales. Atentamente. CONCEPTOS IMPORTES CUENTA CORRIENTE Saldo medio 4.º trimestre: 1.057,53 Entidad Oficina DC N.º cuenta Saldo al : 1.590,78 TITULAR Intereses abonados (íntegro): 32,11 JOSÉ LÓPEZ LÓPEZ Retención IRPF: 6,10 CL. PALAFOX, 34 Intereses abonados (líquido): 26, ZARAGOZA B Rendimientos del capital mobiliario l Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros en general (*)... Intereses de activos financieros con derecho a la bonificación prevista en la disposición transitoria 11.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (*)... Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades (véase la Guía)... Rendimientos procedentes de la transmisión o amortización de Letras del Tesoro... Rendimientos procedentes de la transmisión, amortización o reembolso de otros activos financieros (*)... Rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de operaciones de capitalización... Rendimientos procedentes de rentas que tengan por causa la imposición de capitales y otros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro... (*) Salvo que, de acuerdo con lo dispuesto en artículo 46 de la Ley del Impuesto, deban formar parte de la base imponible general. Total ingresos íntegros ( ) Gastos fiscalmente deducibles: gastos de administración y depósito de valores negociables, exclusivamente Rendimiento neto ( )... Reducción aplicable a rendimientos derivados de determinados contratos de seguro (disposición transitoria 4.ª de la Ley del Impuesto). Véase la Guía Rendimiento neto reducido ( ) Cómputo de los dividendos Suponiendo que las acciones de la sociedad que distribuye los dividendos cotizan en Bolsa y que el contribuyente no adquirió dichas acciones dentro de los dos meses anteriores a la fecha del pago de los mismos, los dividendos se computarán por el exceso del importe íntegro percibido sobre la cantidad de euros , = 430,85 BANCO ABC Oficina 9037 Zaragoza Titular: JOSÉ LÓPEZ LÓPEZ CL. PALAFOX, ZARAGOZA Operación: ABONO DE DIVIDENDOS Fecha valor: Títulos depositados: 440 ACCS. CÍA GRAL. DE TABLEROS (E ) Vencimiento: Nominal/cupón: 4, Íntegro Ret. IRPF Efectivo Gastos admón. Otros gastos Líquido abonado 1.930,85 366, ,99 33, ,93 Abonamos en su estimada cuenta la cantidad consignada en Líquido abonado con valor: Retenciones. Se consignarán directamente en la casilla 743 de la página 14 de la declaración. Página 16 Mostrar más
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