Source: http://slideplayer.pl/slide/10645430/
Timestamp: 2017-07-21 17:17:46+00:00
Document Index: 83201481

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art.5', 'art. 8', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 22', 'art. 12', 'art. 15']

Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników. - ppt pobierz
OpublikowałDariusz Orzechowski
Prezentacja na temat: "Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników."— Zapis prezentacji:
Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników wkładów
Przykład jednokrotnego opodatkowania zysku spółki nie będącej podatnikeim Spółka jawna ma dwóch wspólników A i B będących osobami fizycznymi, których udziały w spółce są równe. Na podstawie ewidencji podatkowej prowadzonej przez spółkę ustalono za okres podatkowy przychody podatkowe w wysokości 150 j.p. i koszty uzyskania przychodów w wysokości 50 j.p. Wspólnikowi A przypisuje 75 j.p. przychodu i 25 j.p. kosztów, dochód wynosi 50 j.p. podatek liniowy wg stawki 19 % wynosi 9,50 j.p. Wspólnikowi B przypisuje 75 j.p. przychodu i 25 j.p. kosztów, dochód wynosi 50 j.p. podatek liniowy wg stawki 19 % wynosi 9,50 j.p. Razem wspólnicy odprowadzą 19 j.p. podatku ( 19 % od 100 j.p. )
Przykład podwójnego opodatkowania zysku spółki Spółka z o.o. A ma dwóch wspólników będących osobami fizycznymi. Dochód do opodatkowania spółki A – 100 j.p. podatek CIT (stawka 19 %) 19,00 j.p. dywidenda przypadająca na każdego ze wspólników (100 j.p. – 19 j.p.) : 2 = 40,5 j.p. podatek od dywidendy 40,50 j.p. × 19% = 7,69 j.p. 7,69 j.p.x 2 =15,38 j.p spółka odprowadza do urzędu skarbowego 19 j.p. + 15,38 j.p. = 34,38 j.p. Stawka obciążenia podatkowego dochodu podzielonego – 34,38%.
Zasady traktowania aportów do spółek nie będących podatnikami Wspólnik wnoszący aport nie uzyskuje przychodu na dzień wniesienia ( przychód ten jest zwolniony u osób fizycznych oraz jest wyłączony z przychodów u osób prawnych), spółka kontynuuje wycenę przedmiotu aportu po podmiocie wnoszącym przy zbyciu przez spółkę przedmiotu wkładu kosztem uzyskania przychodów jest wartość kontynuowana z uwzględnieniem amortyzacji dokonanej przez spółkę.
Zasady wyceny przez spółkę aportów jeżeli składnik był u wspólnika wnoszącego aport amortyzowany – wartość początkowa, od której były dokonywane odpisy amortyzacyjne jeżeli składnik nie był amortyzowany – wydatki na nabycie lub wytworzenie wkładu, niezaliczone do kup Wartość określona w wysokości wartości rynkowej - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej działalności gospodarczej, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych przez wspólnika we własnym zakresie Jeżeli wspólnik wnosi wkład w postaci składnika, który otrzymał w wyniku likwidacji spółki nie będącej osobą prawną lub wystąpienia z takiej spółki - tak jak w pkt 1 i 2
Przepisy regulujące wniesienie wkładów Artykuł 21 ust.1 pkt 50 b u.p.d.o.f. i Artykuł 12 ust.4 pkt 3 c u.p.d.o.p Artykuł 22g ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f., art. 16g ust. 1 pkt 4a u.p.d.o.p. Artykuł 22g ust. 1a u.p.d.o.f., art. 16g ust. 1a u.p.d.o.p. Artykuł 22h ust. 3d u.p.d.o.f., art. 16h ust. 3d u.p.d.o.p. Artykuł 22 ust. 8a u.p.d.o.f., art. 15 ust. 1t u.p.d.o.p.
Przykład 3 Podatnik A nabył akcje w 2010 r. 100 j.p.. W lutym 2015 r. wnosi je do spółki jawnej. Na dzień wniesienia cena rynkowa tych akcji wynosi 140 j.p. Wspólnik wnosząc aport nie osiąga żadnego przychodu. Spółka jawna wycenia akcje po wartości, po jakiej nabył je wspólnik tj. 100 j.p. W marcu 2015 r. spółka jawna sprzedaje te akcje za 140 j.p. Przychody, które zostaną z tej transakcji przypisane wspólnikom wynoszą 140 j.p. a kup, które zostaną przypisane wspólnikom wynoszą 100 j.p. U wspólników powstanie dochód do opodatkowania.
Wniesienie do spółki aportu w postaci przedsiębiorstwa lub zczp Wniesienie aportu jest dla wspólników neutralne podatkowo Spółka kontynuuje wycenę składników majątkowych po wspólniku Wartości, po których spółka przyjmie składniki majątkowe do ewidencji pomniejszone o dokonane przez nią po wniesieniu aportu odpisy amortyzacyjne, stanowią koszty uzyskania przychodu przy ich zbyciu Artykuł 22 ust. 1k u.p.d.o.f. i art. 15 ust. 1s u.p.d.o.p. Artykuł 22 ust. 1l u.p.d.o.f. i art. 15 ust. 1u u.p.d.o.p.
Opodatkowanie wspólników spółki nie będącej podatnikiem w toku bieżącej działalności Zasady przypisania wspólnikom przychodów i kosztów uzyskania przychodów art.5 u.p.d.o.p i art. 8 u.p.d.o.f.
Przychód wspólnika występującego ze spółki w przypadku uzyskania środków pieniężnych przychód = przychód w postaci środków pieniężnych wypłaconych przy wystąpieniu – uzyskana przed wystąpieniem nadwyżka przychodów nad kosztami uzyskania stanowiąca dochód wspólnika pomniejszona o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce i wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów
Przy likwidacji spółki lub wystąpieniu z niej wspólnik otrzymuje składniki majątkowe w naturze Sytuacje : wspólnik zatrzymuje składnik majątkowy lub zbywa go ( sprzedaż, aport )
Artykuł 22g ust. 14c u.p.d.o.f., art. 16g ust. 10c u.p.d.o.p. Artykuł 14 ust. 3 pkt 12 lit. b u.p.d.o.f. Artykuł 14 ust. 2 pkt 17 lit. b i ust. 7 u.p.d.o.f., art. 12 ust. 4 pkt 3b zdanie ostatnie u.p.d.o.p. Artykuł 24 ust. 3d u.p.d.o.f. Artykuł 21 ust. 1 pkt 50b u.p.d.o.f., art. 12 ust. 4 pkt 3c u.p.d.o.p. Artykuł 17 ust. 1 pkt 9 i art. 22 ust. 1e pkt 4 u.p.d.o.f., art. 12 ust. 1 pkt 7 i art. 15 ust. 1j pkt 4 u.p.d.o.p.
Literatura : „Prawo Podatkowe przedsiębiorców” ( red) Hanna Litwińczuk Warszawa 2013 Pkt 3.1.3.2 s. 217 Pkt 4.5.3.2. s.321
Pobierz ppt "Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników."
Podobne prezentacje Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Opodatkowanie spółki nie będącej osobą prawną w toku bieżącej działalności Zasady przypisania wspólnikom.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Opodatkowanie spółki nie będącej osobą prawną w toku bieżącej działalności Zasady przypisania wspólnikom. О projekcie