Source: https://mksiegowa.pl/www/pl/vat-w-budownictwie
Timestamp: 2019-03-25 22:14:22+00:00
Document Index: 56484235

Matched Legal Cases: ['Art. 19', 'art.106', 'art. 106', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 106']

VAT w budownictwie | mKsiegowa.pl
VAT w budownictwie 2014
VAT w budownictwie i robotach budowlano-montażowych w 2014
Znowelizowana ustawa o podatku od towarów i usług (tekst ujednolicony) wprowadziła nowe zasady rozliczania podatku VAT również dla usług budowlanych. Zmieniły się nie tylko przepisy dotyczące powstawania obowiązku podatkowego, ale również stanowiące o terminie odliczenia podatku przy nabyciu takich usług.
Moment powstania obowiązku podatkowego dla usług budowlanych
Art. 19a ust.5, pkt 3 pkt a) Ustawy definiuje moment powstania obowiązku podatkowego z chwilą wystawienia faktury. Ponadto ust 7 zawiera informację, że jeżeli taka faktura zostanie wystawiona z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.
Przypomnijmy, że dla usług budowlanych lub budowlano - montażowych fakturę wystawia się nie później niż 30-tego dnia od dnia wykonania usługi (art.106i ust 3, pkt 1 ustawy) i nie wcześniej niż 30-tego dnia przed dokonaniem usługi (art. 106i ust 7).
Tak więc obowiązek podatkowy od ww. usług powstaje w momencie wystawienia faktury, pod warunkiem, że zostanie ona wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30-tego dnia od wykonania usługi. Gdyby podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie 30-tego dnia od wykonania usługi.
Zgodnie z art. 19a ust.8 w przypadku, gdy przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty (przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę itp) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania, w części otrzymanej kwoty.
Zwrócić uwagę należy na zapis mówiący o otrzymaniu zapłaty przed wykonaniem usługi – a nie przed wystawieniem faktury, co z literalnego brzmienia przepisu oznacza, iż gdyby zapłata została otrzymana po wykonaniu usługi, ale jeszcze przed wystawieniem faktury, obowiązek podatkowy nie powstaje z chwilą jej otrzymania. Trudno powiedzieć czy taki był faktyczny zamysł. Warto zatem śledzić ewentualne interpretacje oraz stanowiska jakie będę zajmowały organy skarbowe w tym zakresie.
Usługa wykonana w dniu 15 lipca. Fakturę wystawiono 25 lipca. Zapłata nastąpiła 20 sierpnia. Obowiązek podatkowy powstanie 25 lipca.
Usługę wykonano 15 lipca. Zapłata nastąpiła 12 września. Fakturę wystawiono 10 sierpnia. Obowiązek podatkowy powstanie w dniu 10 sierpnia.
Usługę wykonano 15 lipca. Odbiorca wpłacił zaliczkę 10 lipca. Fakturę wystawiono 10 sierpnia. Obowiązek podatkowy w części otrzymanej zaliczki powstanie 10 lipca, w pozostałej części 10 sierpnia.
Usługę wykonano 20 sierpnia, fakturę wystawiono 30 września. Obowiązek podatkowy powstanie 19 września.
Należy zwrócić przy tym uwagę, że w przepis art. 19a ust 5 pkt 3a odnosi się do przypadków, o których mowa w art. 106b ust 1, czyli do obowiązku wystawienia faktur dokumentujących sprzedaż, dostawę towarów i świadczenie usług dokonywanych na rzecz innego podatnika.
W przypadku zatem, gdy usługa budowlana zostanie wykonana dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z zasadą ogólną, czyli z chwilą jej wykonania, a jeżeli wcześniej podatnik otrzyma całość lub część zapłaty - z chwilą jej otrzymania (w tej części).
Usługa dla osoby prywatnej (nie prowadzącej działalności gospodarczej) została wykonana w dniu 18 maja. Zapłata nastąpiła 20 maja. Obowiązek podatkowy powstanie 18 maja.
Należy pamiętać, że przepisy przejściowe stanowią, iż w przypadku usług wykonanych przed dniem 1 stycznia 2014 r., obowiązek podatkowy powstanie na "starych" zasadach.
Odliczenie VAT od usług budowlanych i budowlano-montażowych
Odliczenia VAT od usług budowlanych dokonuje się według ogólnych zasad, czyli w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego (u sprzedawcy), nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymano fakturę.
Przykład: Usługa wykonana 25 lutego. Faktura wystawiona 20 marca. Kupujący usługę otrzymał fakturę 3 kwietnia. Nabywca może odliczyć VAT w kwietniu.
Program księgowości internetowej mKsiegowa.pl pozwala na właściwe wprowadzenie faktur zakupu usług budowlanych. Służą do tego celu pola dostępne podczas wprowadzania faktury zakupu: