Source: https://es.scribd.com/document/380070723/potestad-aduanera
Timestamp: 2019-06-16 16:31:16
Document Index: 86685390

Matched Legal Cases: ['artículo 38', 'artículo 74', 'ARTÍCULO 2', 'ARTÍCULO 2', 'ARTÍCULO 32', 'ARTÍCULO 74', 'ARTÍCULO 74', 'ARTÍCULO 79', 'ARTÍCULO 79', 'ARTÍCULO 79', 'ARTÍCULO 200']

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Decreto Ley 1/2012, de 5 de enero, del Consell, de mesures urgents per a la reducció del dèficit a la Comunitat Valenciana
introduccion-tributacion
Pdt Integral i 10 2015
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6.-Informe Fórmules de Jurament o Promesa Per a La Presa de Possessió Del Càrrec-3
POESIA Y DERECHO CONSTITUCIONAL.pdf
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DAC - 1ª edición
PARTE GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO
Alberto Carlos Pacci Cárdenas
Abogado Magister en Tributación y Auditoría Catedrático de Derecho Tributario y Financiero UPT y UNJBG
 Las reflexiones sobre Tributación y Constitución desde el punto de vista fiscal ha cobrado enorme importancia en los últimos años sobre todo para establecer los límites a la potestad tributaria que ostenta el Estado a través de los principios jurídicos tributarios constitucionales, las garantías tributarias constitucionales y los derechos fundamentales de la persona en materia tributaria, temas claves que son materia de análisis y discusión en el Derecho Constitucional Tributario […].
 Si la Constitución Política contiene normas fundamentales sobre la organización del Estado y los derechos y libertades reconocidos en ella a toda persona también lo es que contiene normas relativas a la actividad financiera del Estado siendo uno de sus principales recursos públicos que se obtiene de los ciudadanos: la recaudación de los tributos, fundamentalmente a través de los impuestos nacionales y locales, sin dejar de mencionar a otras categorías tributarias como las contribuciones y tasas. (*)
(*) PACCI CÁRDENAS, Alberto Carlos, APUNTES DE DERECHO
CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO PERUANO, Desde la perspectiva de un
abogado tributarista.- 1° Edición Electrónica.- Lima.-2018
Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas
 En ese escenario, no nos cabe la menor duda que hay que compatibilizar, y la Constitución lo hace, el interés particular y el interés social, el de la colectividad. Es cierto que el fenómeno tributario no debe poner en peligro derechos y libertades fundamentales pero tampoco debe fomentarse el anti deber, el no pago de los impuestos bajo ese pretexto, sobre todo cuando el Deber de Contribuir se encuentra establecido en nuestra Constitución implícitamente en la concordancia existente entre el artículo 38° y el artículo 74° de ésta Carta Fundamental cuando se exige que todo ciudadano debe honrar al Perú y cumplir con las disposiciones constitucionales y el ordenamiento jurídico de la Nación lo que conlleva el deber del sostenimiento de las cargas públicas para el cumplimiento de los fines estatales lo que generalmente se hace a través del pago de las obligaciones tributarias. (*)
 En ese contexto, nos parece adecuado definir que es el Derecho Constitucional Tributario. Para nosotros el Derecho Constitucional Tributario es aquella disciplina jurídica que estudia las normas, instituciones y principios fundamentales constitucionales relacionados con la creación, modificación o extinción de los tributos y la dación de beneficios tributarios derivados del ejercicio de la potestad tributaria que complementa e integra el régimen económico y financiero establecido en la Constitución Política.
 Así, es inevitable que el fenómeno tributario o impositivo tienda a ser regulado en las Constituciones modernas estableciendo postulados o directrices generales orientadores e informadores del derecho dirigidos fundamentalmente al legislador cuando pretenda crear éste un determinado tributo o eximir de ella proveyéndose ciertas reglas generales en el ordenamiento o régimen jurídico constitucional
(*) PACCI CÁRDENAS, Alberto Carlos, APUNTES DE DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO PERUANO, Desde la perspectiva de un abogado tributarista.- 1° Edición Electrónica.- Lima.-2018
ALESSI citado
por Héctor B. Villegas
•“… la potestad tributaria significa, desde un plano abstracto, supremacía y sujeción, esto es, “… la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior”… ”
Alberto Pacci
•“… La Potestad Tributaria puede ser definida como la facultad del Estado de carácter normativo de crear unilateralmente los tributos exigiendo de los particulares
el pago de los mismos para el cumplimiento de los fines
estatales.”
(por que surge de la
Constitución Política)
DELEGADA O DERIVADA
(es atribuida por el titular de la
potestad tributaria originaria y
no por la Constitución Política)
Titulares de la potestad tributaria originaria
Titulares de la potestad
tributaria Derivada
Principios jurídicos tributarios
(Art. 139°)
certeza y economía en la recaudación.
… Los tributos se crean, modifican o
(Art. 74°)
derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de
delegación de facultades… […] … El
Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de
persona. Ningún tributo puede tener
carácter confiscatorio
Por el cual los tributos se crean, modifican o se extinguen sólo por ley.
Responde al aforismo latino “nullum tributum sine lege”. EXCEPCION:
Regulación de tasas y aranceles por Decreto Supremo.
Por el cual la regulación de ciertos aspectos del tributo debe regularse
necesariamente por ley, tal como lo preceptúa la NORMA IV del TP del CT
Es aquél principio que “…
informa y limita
tributaria estatal, garantizando
irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial de las
No debe desconocerse el desequilibrio económico existente entre los sujetos
que se verán afectados por el tributo
Principio de respeto a los DD FF PP
Fundamental sino a aquellos que tienen vinculación con la tributación
que pueden resultar lesionados frente a la arbitrariedad legislativa.
Garantías Constitucionales Tributarias
La reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado (ARTÍCULO 2º, NUMERAL 5, SEGUNDO PÁRRAFO)
Procedencia de la incautación de los libros, comprobantes y documentación contable y
administrativa previo mandato judicial (ARTÍCULO 2º, NUMERAL 10, ULTIMO PÁRRAFO
cultural (ARTICULO 19°)
tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley (ARTICULO 19°)
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta (ARTICULO 19°)
Improcedencia del referéndum de las normas de carácter tributario y presupuestal (ARTÍCULO 32º,
ULTIMO PARRAFO)
Aprobación por el Congreso de los tratados que crean, modifican o suprimen tributos (ARTICULO
56º, ULTIMO PARRAFO)
Mediante contratos–ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser
modificados legislativamente, sin perjuicio de la protección previstos en el contrato o contemplados
en la ley (ARTICULO 62°, SEGUNDO PÁRRAFO) – CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación (ARTÍCULO 74º, PENULTIMO PARRAFO)
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria (ARTÍCULO 74º, PENULTIMO PARRAFO)
solicitud del Poder Ejecutivo (ARTÍCULO 79º, SEGUNDO PARRAFO)
Las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren
previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas (ARTÍCULO 79º, TERCER
determinada zona del país (ARTÍCULO 79º, ULTIMO PARRAFO)
Corresponde al Presidente de la República regular las tarifas arancelarias
(ARTICULO 118° INCISO 20)
Irretroactividad de las leyes tributarias (ARTICULO 103º)
Son rentas de los gobiernos regionales los tributos creados por ley a su favor (ARTICULO
193º, INCISO 3)
Son rentas de las Municipalidades los tributos creados por ley a su favor y las
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas Municipales,
conforme a ley (ARTICULO 196º, INCISO 2 y 3)
Control de constitucionalidad de las normas con rango de ley (ARTÍCULO 200º, numeral 4)
Inaplicabilidad de las normas legales referidas a los tributos cuando se vulnere o amenace
los derechos reconocidos por la Constitución a través de la vía de amparo constitucional.
STC: ¿Afectación al derecho a la intimidad o
al principio del debido procedimiento? vs
facultad de fiscalización tributaria - Amparo
STC: Secreto bancario vs Facultad de
Fiscalización Tributaria -
STC: Derecho a la libertad contractual vs
exigencia de uso de medios de pago
(bancarización) - Inconstitucionalidad
STC: Principio de igualdad ¿Es similar al
principio de capacidad contributiva? -
STC: ¿Principio de no confiscatoriedad guarda
relación con los principios de razonabilidad y
proporcionalidad? - Inconstitucionalidad
STC: ¿Impuesto Mínimo a la Renta IMR debe
gravar ganancias o activos (patrimonio) - Amparo
STC: ¿Anticipo adicional del Impuesto a la Renta
AAIR debe gravar ganancias o activos
(patrimonio) - Amparo
STC: ¿Afectación del principio de igualdad en
materia económica? vs promoción de competencia
y potestad tributaria del Poder Ejecutivo - Amparo
Derechos de los contribuyentes (Art. 92° CT)
Ser tratados con respeto y consideración
Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas
Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso- administrativa y cualquier otro medio impugnatorio
Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que
sea parte así como la identidad de las autoridades
Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal
Solicitar la no aplicación de intereses y de sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio
Formular consulta y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias
La confidencialidad de la información proporcionada a la
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas
No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria
Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia
Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización, en la aplicación de las normas de precios de transferencia
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