Source: https://www.gofin.pl/bilans/17,1,231,211057,bilansowa-wycena-rozrachunkow-z-tytulu-dostaw-i-uslug.html
Timestamp: 2017-10-17 09:34:54+00:00
Document Index: 80859375

Matched Legal Cases: ['art. 28', 'art. 28', 'art. 3', 'art. 28', 'art. 481', 'art. 28', 'art. 28']

Bilans 2016 - Bilansowa wycena rozrachunków z tytułu dostaw i usług - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » BILANS 2016 » Wycena aktywów i pasywów » Bilansowa wycena rozrachunków z tytułu dostaw i usług
Wycena bilansowych pozycji aktywów i pasywów stanowi jedną z podstawowych czynności zaliczanych do prac bilansowych.
Zakres i rzetelność wyceny przekłada się bezpośrednio na obraz jednostki przedstawiany w sprawozdaniu finansowym.
Zasady wyceny aktywów i pasywów zostały określone w rozdziale 4 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy o rachunkowości, wyceny dokonuje się nie rzadziej niż na dzień bilansowy.
Do rozrachunków z tytułu dostaw i usług zalicza się należności i zobowiązania krótkoterminowe, czyli te, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Należności na dzień bilansowy wycenia się, stosując art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości, w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Kwotę wymaganej zapłaty wyznacza nominalna kwota należności.
Mogą ją powiększać kary umowne, zasądzone koszty sądowe oraz należne za zwłokę w zapłacie odsetki, których zapłaty - według stanu na dzień bilansowy - oczekuje jednostka jako wierzyciel. Jednostka, ustalając kwotę wymaganej zapłaty, nie nalicza kontrahentowi należnych odsetek, jeżeli nie rości sobie o nie prawa. Zatem należność główną na dzień bilansowy powiększa się o odsetki tylko wówczas, gdy wierzyciel obciąży odsetkami dłużnika wystawioną w tym celu notą księgową lub notą odsetkową oraz w każdym przypadku, gdy w umowie odsetki takie zostały przewidziane.
Na koniec roku obrotowego jednostka posiada należność główną od odbiorcy w kwocie 8.000 zł. W związku ze zwłoką w zapłacie tej należności naliczono odsetki w wysokości 500 zł, co udokumentowane zostało notą odsetkową.
Zatem wartość tej należności ustalona na dzień bilansowy wyniesie: 8.000 zł (wartość nominalna) + 500 zł (naliczone odsetki) = 8.500 zł.
Jednostka na koniec roku obrotowego posiadała należność główną od odbiorcy w kwocie 15.000 zł. Trudna sytuacja majątkowa i finansowa dłużnika wskazuje, że spłata tej należności w pełnej kwocie nie jest prawdopodobna. W związku z tym utworzono odpis aktualizujący wartość należności na kwotę 10.000 zł.
Ustalona na dzień bilansowy wartość tej należności wyniesie: 15.000 zł (wartość nominalna) - 10.000 zł (odpis aktualizujący wartość należności) = 5.000 zł.
» Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
Całość zobowiązań z tytułu dostaw i usług - bez względu na okres wymagalności - zalicza się do zobowiązań krótkoterminowych (na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 22 ustawy o rachunkowości). Są to wszystkie zobowiązania wynikające z zapisów ewidencji analitycznej do konta 21 "Rozrachunki z dostawcami", jako saldo kredytowe tego konta ustalone na dzień bilansowy.
Na dzień bilansowy zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty (art. 28 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy), tzn. łącznie z odsetkami z tytułu zwłoki w zapłacie, jeżeli jednostka jako nabywca została nimi obciążona przez wierzyciela (na mocy art. 481 § 1 K.c.) lub zgodnie z umową i zasadą memoriału, sama je naliczyła.
Odsetki od zobowiązań zarówno naliczone przez wierzyciela, jak i samodzielnie przez dłużnika podlegają ujęciu w księgach rachunkowych, zapisem:
Należy przy tym pamiętać, że naliczone na dzień bilansowy odsetki za nieterminowe regulowanie zobowiązań związanych z budową środka trwałego zwiększą wartość budowy, jeżeli na dzień bilansowy jest ona w trakcie realizacji (por. art. 28 ust. 8 ustawy o rachunkowości).
Ponadto w przypadkach uzasadnionych długotrwałym przygotowaniem towaru lub produktu do sprzedaży bądź długim okresem wytwarzania produktu, cenę nabycia lub koszt wytworzenia można zwiększyć o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasów towarów (por. art. 28 ust. 4 ustawy o rachunkowości). Tak więc w takim przypadku odsetki od zobowiązań mogą zwiększyć cenę nabycia takich zapasów.
•Umorzenie odsetek od należności z tytułu dostaw i usług
•Umorzenie części należności z tytułu dostaw i usług w wyniku zawartej ugody
•Wycena bilansowa udzielonej pożyczki
•Wycena bilansowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
•Kompensata wzajemnych rozrachunków z tytułu dostaw i usług
•Wykazanie w bilansie dostaw w drodze