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Timestamp: 2017-05-25 18:19:35
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Matched Legal Cases: ['Art. 14', 'Art.20', 'Art. 14', '§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 2', '§ 2', '§ 118', '§ 10', '§ 32', '§ 34']

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Sozialversicherungsbeiträge französischer Beamter – und der deutsche Progressionsvorbehalt	14. Januar 2016 | Einkommensteuer (privat)Geschätzte Lesezeit: 10 Minuten	Aufwendungen einer in Deutschland lebenden französischen Finanzbeamtin mindern – für die Jahre vor Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes – nicht das für die Berechnung des Progressionsvorbehalts anzusetzende steuerfreie Einkommen.
Die Einkünfte der Finanzbeamtin aus ihrer Tätigkeit in Frankreich sind nach dem sog. Kassenstaatsprinzip des Art. 14 Abs. 1 i.V.m. Art.20 Abs. 1 Buchst. a DBA-Frankreich 1959 von der Bemessungsrundlage der Einkommensteuer der Eheleute auszunehmen. Das Kassenstaatsprinzip umfasst nach Art. 14 Abs. 1 Satz 1 DBA-Frankreich 1959 Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter, die (u.a.) einer der Vertragstaaten an in dem anderen Staat ansässige natürliche Personen für gegenwärtige oder frühere Dienstleistungen in der Verwaltung oder in den Streitkräften zahlt. Die Einkünfte sind aber gemäß § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG 2002 a.F. in die Ermittlung eines besonderen Steuersatzes einzubeziehen, der auf das zu versteuernde Einkommen der Eheleute anzuwenden ist. Der besondere Steuersatz bemisst sich nach demjenigen zu versteuernden Einkommen, das sich ergibt, wenn das tatsächlich zu versteuernde Einkommen um die nach dem Abkommen zur Vermeidung der doppelten Besteuerung steuerfreien Einkünfte vermehrt oder vermindert wird (§ 32b Abs. 2 Nr. 2 i.V.m. Abs. 1 Nr. 3 EStG 2002 a.F.). Der in § 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG 2002 a.F. angeführte Begriff der Einkünfte bezieht sich auf den Regelungsinhalt des § 2 Abs. 2 EStG 2002 a.F.1. Die steuerfreien Einkünfte sind für die Zwecke des Progressionsvorbehalts mithin nach den Maßgaben des deutschen Einkommensteuerrechts zu ermitteln2. Für das Ansinnen der Revision, die für die Berechnung des Progressionsvorbehalts maßgeblichen steuerfreien Einkünfte französischer Beamter anhand der vom französischen Staat der Besteuerung in Frankreich zugrunde gelegten Bemessungsgrundlage (“montant imposable”) zu bemessen, findet sich im Einkommensteuergesetz keine Grundlage.
BFH, Urteil vom 01.02.2012 – I R 34/11, BFHE 236, 384, BStBl II 2012, 405↩
ständige Rechtsprechung, z.B. BFH, Urteile vom 20.09.2006 – I R 59/05, BFHE 215, 130, BStBl II 2007, 756; vom 25.06.2014 – I R 24/13, BFHE 246, 404, BStBl II 2015, 141; BFH, Urteil vom 18.04.2012 – X R 62/09, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721↩
BFH, Urteil in BFHE 215, 130, BStBl II 2007, 756↩
BFH, Urteil vom 12.04.2007 – VI R 6/02, BFHE 217, 547, BStBl II 2007, 581, m.w.N.↩
vgl. BFH, Beschluss vom 23.08.1999 – GrS 2/97, BFHE 189, 160, BStBl II 1999, 782↩
z.B. BFH, Urteil vom 16.01.2007 – IX R 69/04, BFHE 216, 329, BStBl II 2007, 579, m.w.N.; vgl. auch § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV zur lohnsteuerlichen Behandlung von Ausgaben des Arbeitgebers zur Zukunftssicherung des Arbeitnehmers↩
BFH, Urteil in BFHE 216, 329, BStBl II 2007, 579↩
vgl. BFH, Urteil in BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721↩
ständige Rechtsprechung, zur Rechtslage vor dem Alterseinkünftegesetz z.B. BFH, Urteil vom 08.11.2006 – X R 45/02, BFHE 216, 47, BStBl II 2007, 574, m.w.N. [Verfassungsbeschwerde nicht zur Entscheidung angenommen, BVerfG, Beschluss vom 25.02.2008 – 2 BvR 325/07, HFR 2008, 753]; zur Rechtslage ab dem Veranlagungszeitraum 2005 z.B. BFH, Urteile vom 18.11.2009 – X R 34/07, BFHE 227, 99, BStBl II 2010, 414, und in BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721; ebenso z.B. Söhn, FR 2006, 905, 912; P. Fischer, jurisPR-SteuerR 9/2007 Anm. 3; a.A. Heidrich, FR 2004, 1321; Paus, FR 2006, 584↩
BFH, Urteil in BFH/NV 2011, 773↩
BFH, Urteil vom 29.04.1992 – I R 102/91, BFHE 168, 157, BStBl II 1993, 149↩
vgl. zu dem Systemwechsel z.B. BFH, Beschluss vom 15.05.2002 – I B 73/01, BFH/NV 2002, 1295↩
ständige Rechtsprechung des BVerfG, z.B. Beschluss vom 07.10.1980 – 1 BvL 50, 89/79, 1 BvR 240/79, BVerfGE 55, 72, 88, m.w.N.↩
vgl. auch BFH, Urteil in BFHE 168, 157, BStBl II 1993, 149; sowie BFH, Urteil in BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721 zu Lohnabzügen bei abkommensrechtlich freigestellten Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit↩
s. dazu BFH, Vorlagebeschluss vom 16.09.2015 – I R 62/13 in dem die Folgejahre 2005 und 2006 betreffenden Parallelverfahren↩
vgl. BFH, Urteil vom 31.01.2013 – III R 15/10, BFH/NV 2013, 1071; Gräber/Ratschow, Finanzgerichtsordnung, 8. Aufl., § 118 Rz 37, jeweils m.w.N.↩
ebenso wie im Fall des BFH, Urteils in BFH/NV 2011, 773↩
vgl. -zur hier maßgeblichen Rechtslage vor dem Alterseinkünftegesetz- BFH, Urteil vom 16.10.2002 – XI R 41/99, BFHE 200, 529, BStBl II 2003, 179; Kulosa in Herrmann/Heuer/Raupach, § 10 EStG Rz 365↩
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