Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/zwrot-vat-za-materialy-budowlane-a-ulga-mieszkaniowa_14_24838.htm?idDzialu=14&idArtykulu=24838
Timestamp: 2019-06-24 23:29:19+00:00
Document Index: 42244216

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 23']

Zwrot VAT za materiały budowlane a ulga mieszkaniowa
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 28 lutego 2014 r. (data otrzymania 31 marca 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2011 r. w części dotyczącej zwrotu VAT za zakup materiałów budowlanych, które zostały wykazane na wniosku VZM-1 - jest prawidłowe.
W dniu 31 marca 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2011 r. w części dotyczącej zwrotu VAT za zakup materiałów budowlanych, które zostały wykazane na wniosku VZM-1.
W związku ze sprzedażą nieruchomości 30 marca 2011 r. - której zakup nastąpił 11 grudnia 2006 r. na podstawie aktu notarialnego z 11 grudnia 2006 r. w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej - złożono 12 kwietnia 2011 r. (w ciągu 14 dni od dnia dokonania sprzedaży) w urzędzie skarbowym PIT-23 za 2011 r., gdyż Wnioskodawca zdecydował się skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby spełnić warunki zwolnienia należało przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w ciągu 2 lat od dnia sprzedaży wydatkować na cele mieszkaniowe, czyli od 30 marca 2011 r. do 29 marca 2013 r.
W związku z niewydatkowaniem całej kwoty przychodu Wnioskodawca złożył korektę PIT-23 za 2011 r.
Kwota uzyskanego przychodu 1/2 z 320.000 zł = 160.000 zł.
Koszt odpłatnego zbycia 0,00 (koszt aktu notarialnego sprzedaży poniósł kupujący).
Zwolnienia i ulgi w związku z przeznaczeniem przychodu na cele mieszkaniowe:
spłata kredytu w wysokości 81.000,00 zł zgodnie z zaświadczeniem z banku z 15 maja 2013 r.,
zakup 26 marca 2013 r. domu o wartości 40.000,00 zł,
wydatki na materiały budowlane zgodnie z wnioskiem VZM-1 złożonym w urzędzie skarbowym 7 grudnia 2012 r. to 70.557,62 zł.
Kwota 70.557,62 zł została obliczona w następujący sposób:
kwota wydatków objętych wnioskiem VZM-1 poniesionych w okresie od 26 sierpnia 2010 r. do 3 września 2012 r. tj. 86.521,30 zł,
minus kwota wydatków na materiały budowlane poniesionych przed 30 marca 2011 r. tj. 15.963,68 zł.
Razem zwolnienia i ulgi: 191.557,62 zł : 2 = 95.778,81 zł.
Po złożeniu w urzędzie skarbowym deklaracji PIT-23 za 2011 r. Wnioskodawca otrzymał informację, że w związku z otrzymaną kwotą zwrotu VAT na materiały budowlane na podstawie wniosku VZM-1 ma pomniejszyć kwotę wydatków na materiały budowlane poniesione w okresie od 26 sierpnia 2010 r. do 3 września 2012 r. o kwotę otrzymanego zwrotu VAT w wysokości 8.394,60 zł, a więc kwota zwolnień i ulg powinna wynosić 191.557,62 zł - 8.394,60 zł = 183.163,02 zł : 2 = 91.581,51 zł.
Kwota zwrotu VAT w wysokości 8.394,60 zł dotyczy wszystkich wydatków poniesionych w okresie od 26 sierpnia 2010 r. do 3 września 2012 r. w łącznej wysokości 86.521,30 zł, a kwoty zwrotu VAT od wydatków na cele mieszkaniowe w PIT-23 Wnioskodawca nie odliczył w proporcji w stosunku do faktur dokumentujących wydatki podlegające odliczeniu od dochodu (z okresu od 30 marca 2011 r. do 29 marca 2013 r.).
Czy w związku z dokonaniem wydatków na zakup materiałów budowlanych należy pomniejszyć kwotę wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe o kwotę zwróconego VAT otrzymanego z urzędu skarbowego w związku z wnioskiem VZM-1?
Zdaniem Wnioskodawcy, przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) nie wynika wprost jakoby poniesione wydatki zwrócone podatnikowi w części w jakiejkolwiek formie i z jakiegokolwiek powodu miałyby pomniejszać wartość wydatków na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 wolne od podatku dochodowego są przychody w części „wydatkowanej”. Brak takiego ograniczenia w przekonaniu Wnioskodawcy nie powoduje utraty prawa do odliczenia tych wydatków od dochodów.
Wprowadzenie takiego ograniczenia wymagałoby wyraźnego wskazania ustawodawcy - jak chociażby ma to miejsce w art. 23 ust. 1 pkt 25, który reguluje kwestię związaną z zaliczaniem do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych - nie stanowią kosztów podatkowych odpisy z tytułu zużycia środków trwałych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych „zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie”.
Zdaniem Wnioskodawcy, osoba kontrolująca jego zeznanie PIT-23 w urzędzie skarbowym dokonując takiego wyłączenia przyjmuje wewnątr...