Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ibpp1-4512-982-15-ms
Timestamp: 2018-03-24 06:47:53+00:00
Document Index: 112097307

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 659', 'art. 15', 'art. 8', 'art. 5', 'art. 7', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 5', 'art. 5']

IBPP1/4512-982/15/MS | Interpretacja indywidualna
Opodatkowanie czynności wycofania lokalu użytkowego z działalności gospodarczej na cele osobiste z przeznaczeniem pod wynajem.
IBPP1/4512-982/15/MSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 3 grudnia 2015 r. (data wpływu 15 grudnia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności wycofania lokalu użytkowego z działalności gospodarczej na cele osobiste z przeznaczeniem pod wynajem - jest prawidłowe.
W dniu 15 grudnia 2015 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności wycofania lokalu użytkowego z działalności gospodarczej na cele osobiste z przeznaczeniem pod wynajem.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
W 2011 r Wnioskodawca kupił lokal biurowy, wprowadził do ewidencji środków trwałych, zaadoptował dla potrzeb prowadzenia działalności gospodarczej, obecnie stanowi miejsce prowadzenia działalności gospodarczej firmy Wnioskodawcy. Od transakcji zakupu lokalu jak również kosztów związanych z adaptacją Wnioskodawca odliczył podatek VAT. Wnioskodawca planuje zlikwidować prowadzoną obecnie działalność gospodarczą. Zakupiony lokal zamierza wycofać z majątku firmy jeszcze przed likwidacją, przekazać na cele osobiste i przeznaczyć pod wynajem. Wynajem lokalu będzie mieć charakter prywatny, ciągły, służący celom zarobkowym. Zatem po likwidacji działalności gospodarczej nadal Wnioskodawca pozostanie czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Czy wycofanie z majątku lokalu stanowiącego środek trwały firmy i przekazanie na majątek osobisty podatnika w celu wynajmu prywatnego rodzi skutki w postaci obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług ...
Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie majątku z działalności gospodarczej na cele osobiste z przeznaczeniem lokalu pod wynajem nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie opodatkowania tej czynności podatkiem od towarów i usług. Lokal służący działalności gospodarczej pomimo wycofania go z majątku firmy będzie wynajmowany t.j. nadal wykorzystywany w działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy VAT, czynność wycofania lokalu nie będzie zatem w tym przypadku podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Prywatny najem lokali niemieszkalnych stanowi odpłatne świadczenie usług o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 ustawy VAT. Lokal wycofany z ewidencji środków trwałych i przeznaczony na cele najmu prywatnego będzie nadal wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Należy zauważyć, że umowa najmu jest cywilnoprawną umową nakładającą na strony – zarówno wynajmującego, jak i najemcę - określone przepisami obowiązki.
Według art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.), przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz, przy czym – jak wynika z § 2 tego samego artykułu – czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju.
Zatem biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy stwierdzić, że najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe), bez względu na to, czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu.
Zatem w sprawie będącej przedmiotem niniejszej interpretacji lokal użytkowy niewątpliwie jest i będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę cały czas do działalności gospodarczej, przed wycofaniem jako miejsce prowadzenia działalności gospodarczej Wnioskodawcy, po wycofaniu w postaci najmu, nie będzie natomiast w żaden sposób wykorzystywany do celów prywatnych.
W konsekwencji „prywatny” najem wskazanego we wniosku lokalu użytkowego stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.
Mając na względzie powołane przepisy prawa oraz opisane zdarzenie wskazać należy, że w rozpoznawanej sprawie w odniesieniu do składnika majątku – lokalu użytkowego, który Wnioskodawca będzie wynajmował, nie będzie miał zastosowania art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Przedmiotowy lokal użytkowy bowiem - jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego nie zostanie przekazany do majątku osobistego Wnioskodawcy i nie będzie wykorzystywany na cele prywatne, lecz w związku z jego przeznaczeniem do wynajmu, będzie nadal przez Wnioskodawcę wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Zatem Wnioskodawca nadal będzie prowadził działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. W konsekwencji czynność polegająca na przekazaniu lokalu użytkowego „na cele prywatne” - w sytuacji gdy przedmiotowy lokal użytkowy jest i będzie w dalszym ciągu wykorzystywany do działalności gospodarczej – nie będzie skutkowała opodatkowaniem podatkiem VAT przedmiotowej transakcji, gdyż w istocie nie będzie to przekazanie na cele prywatne w rozumieniu ustawy o VAT.
Wskazać należy, że Wnioskodawca oddając w najem lokal użytkowy po jego wycofaniu z majątku firmy (wykreśleniu z rejestru środków trwałych) nie utraci statusu podatnika podatku VAT w tym zakresie. Wynika to z faktu, że oddanie przedmiotowego lokalu użytkowego w najem poza dotychczasową działalnością gospodarczą – na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług – skutkować będzie wykonywaniem działalności gospodarczej (polegającej na wynajmie nieruchomości), zdefiniowanej w art. 15 ust. 2 ustawy, oraz dokonywaniem czynności opodatkowanych (czynsz z tytułu najmu), określonych w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Reasumując, zakończenie przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej i przekazanie lokalu użytkowego do majątku Wnioskodawcy w okolicznościach opisanych we wniosku (lokal użytkowy będzie nadal przedmiotem najmu), nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie będzie to czynność przewidziana w art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy, że wycofanie majątku z działalności gospodarczej na cele osobiste z przeznaczeniem lokalu pod wynajem nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie opodatkowania tej czynności podatkiem od towarów i usług, należało uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IBPP1/4512-982/15/MS