Source: https://www.slideshare.net/miguelserrano5851127/r-c-n-274-2014cg-directiva-n-0032014cgaca-revisin-de-oficio-de-informes-emitidos-por-los-oci
Timestamp: 2017-06-25 20:00:41
Document Index: 175665408

Matched Legal Cases: ['artículo 24', 'artículo 82', 'artículo 14', 'artículo 15', 'artículo 16', 'artículo 32', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 32', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 9', 'artículo 22']

R. C. Nº 274 2014-CG Directiva N° 003-2014-CG-ACA REVISIÓN DE OFICIO…
R. C. Nº 274 2014-CG Directiva N° 003-2014-CG-ACA REVISIÓN DE OFICIO DE LOS INFORMES EMITIDOS POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL DE ACUERDO A ESTÁNDARES DE CALIDAD
LEY ORGÁNICA DE RECURSOS HÍDRICOS, ...
by FELIX CEVALLOS
DIRECTIVA N° 007-2014-CG/GCSII - “A...
MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO...
by oscaralvaradobarr...
Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de oficio de los informes emitidos por los Órganos de Control Institucional de acuerdo a estándares de calidad”, aprobada con R. C. N.° 274-2014-CG, publicada el 14.MAY.2014.
La finalidad de la Directiva N.° 003-2014-CG/ACA, es Regular el proceso de revisión de oficio de los informes de auditoría emitidos por los Órganos de Control Institucional, en virtud de lo establecido en el artículo 24° de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, con el propósito de asegurar su conformidad con los estándares de calidad e impulsar la mejora continua del proceso de control
Johny Sánchez Espejo
at Hospital ''JAMO'' Tumbes
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 274-2014-CG
VISTO, la Hoja Informativa N° 00005-2014-CG/ACA emitida por la Gerencia de Aseguramiento
de la Calidad de la Gerencia Central de Calidad de la Contraloría General de la República;
Que, de conformidad con lo previsto en el artículo 82° de la Constitución Política del Perú, la
Contraloría General de la República es el Órgano Superior del Sistema Nacional de Control
que supervisa la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control;
Que, el artículo 14° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, establece que el ejercicio del control gubernamental por el
Sistema en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría
General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas
entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución;
Que, conforme al literal f) del artículo 15° de la Ley N° 27785, constituye atribución del Sistema
Nacional de Control, emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes
respectivos con el debido sustento técnico y legal;
Que, según lo establecido en el artículo 16° y literal b) del artículo 32° de dicha norma, la
Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, siendo facultad
del Contralor General, planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la
Contraloría General y de los órganos del Sistema;
Que, el artículo 24° de dicha Ley Orgánica estableceque los informes de control emitidos por el
Sistemaconstituyen actos de la administración interna de losórganos conformantes de éste, y
pueden ser revisados de oficio por la Contraloría General, quien podrá disponer
sureformulación, cuando su elaboración no se haya sujetadoa la normativa de control, dando
las instrucciones precisas para superar las deficiencias, sin perjuicio de la adopciónde las
medidas correctivas que correspondan;
Que, mediante la Resolución de Contraloría N°376-2012-CG del 18 de octubre del 2012 se
aprobaronla política y objetivos de la calidad para la ContraloríaGeneral, que constituyen el
punto de partida para laimplementación del Sistema de Gestión de la Calidad enla Contraloría
General, conformado por el conjunto depolíticas, normativa, procesos, estructura
organizacional,procedimientos y recursos, mutuamente relacionadoso que interactúan en forma
coordinada, para dirigir ycontrolar la labor de control en lo relativo a la calidad desus procesos y
Que, conforme a lo señalado en el documento de visto,de acuerdo al análisis de los
antecedentes relacionadoscon el ejercicio de la atribución prevista en el referidoartículo 24° de
la Ley N° 27785, así como aquellosvinculados con el Sistema de Gestión de Calidad de
laContraloría General, resulta necesario la aprobación deun marco normativo que desarrolle lo
previsto en el citadoartículo 24°, estableciendo las disposiciones legales queencausen la
atribución que tiene el Órgano Rector delSistema Nacional de Control para la revisión de
oficiode los informes emitidos por los Órganos de ControlInstitucional; así como enfatice la
obligación de observarlos estándares de calidad establecidos, por parte delos diferentes
niveles participantes en la elaboración dedichos informes, permitiendo la emisión deinformes
bajola calidad requerida;
Que, la normativa propuesta se ajusta a lasdisposiciones establecidas en la Directiva N° 003-
2011-CG/GDES “Organización y Emisión de DocumentosNormativos” aprobada por Resolución
de Contraloría N°049-2011-CG y modificada por Resolución de ContraloríaN° 224-2011-CG;
norma que resulta aplicable deconformidad con la Primera Disposición Transitoria de
laDirectiva N° 014-2013-CG/REG “Organización y Emisiónde Documentos Normativos”,
aprobada por Resolución deContraloría N° 387-2013-CG;
Que, a fin de agilizar el proceso de revisión de oficiode los informes materia de la propuesta,
así como facilitarla aplicación integral y ordenada de la normativa queregula el control
gubernamental, es necesario modificar elartículo segundo de la Resolución de Contraloría N°
089-2002-CG, en el sentido de suprimir la remisión, en formasimultánea, del Informe Especial
al titular de la entidad y ala Contraloría General de la República;
En uso de las facultades previstas en el literal l)del artículo 32° de la Ley N° 27785 - Ley
Orgánica delSistema Nacional de Control y de la Contraloría Generalde la República;
Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de oficio de los
informes emitidospor los Órganos de Control Institucional de acuerdo aestándares de calidad”
cuyo texto forma parte integrantede la presente Resolución.
Artículo Segundo.- La presente Directiva entrará envigencia al décimo quinto día hábil de la
publicación de lapresente Resolución de Contraloría.
Artículo Tercero.- Modificar el artículo segundo de laResolución de Contraloría N° 089-2002-
CG, quedando sutexto conforme a lo siguiente:
“Artículo Segundo.- Los Órganos de ControlInstitucional de las entidades del Sistema Nacional
deControl ubicadas tanto en la provincia de Lima como a nivelnacional, remitirán los Informes
Especiales, debidamenteformulados y aprobados por dicho Órgano, inicialmente ala
Contraloría General para fines del proceso de revisiónde oficio según lo previsto en la Directiva
correspondientey, posteriormente, lo remitirán al Titular de la entidad,para el inicio de las
acciones legales a que hubiera lugar.
De encontrarse éste comprendido en los hechos, elInforme Especial será dirigido directamente
al Titular delSector. Si la entidad no perteneciera a ningún Sector, setramitará directamente
ante la Contraloría General de laRepública”.
Artículo Cuarto.- Encargar al Departamento deTecnologías de la Información, la publicación
de laDirectiva aprobada por la presente Resolución en el Portaldel Estado Peruano
(www.peru.gob.pe) y en el PortalInstitucional de la Contraloría General de la
República(www.contraloria.gob.pe).
DIRECTIVA N° 003-2014-CG/ACA “REVISIÓN DE OFICIO DE LOS INFORMES
EMITIDOS POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL DE ACUERDO A
ESTÁNDARES DE CALIDAD”
(Publicado en el Diario el Peruano el 14.MAY.2014)
6.1 Calidad en los servicios de control
6.1.1 Gestión de la calidad
6.1.2 Control de calidad
6.1.3 Aseguramiento de la calidad
6.1.4 Control de productos no conformes
6.2 Responsabilidad de los OCI en el proceso de control
6.3 Del proceso del control posterior a cargo del OCI
6.4 Competencia de la CGR en la revisión de oficio de los informes emitidos por el
7.1 Control de calidad y aseguramiento de la calidad en el proceso de control posterior
a cargo del OCI
7.1.1 Control de calidad
a) Del Jefe del OCI
b) Del Supervisor de auditoría
c) Inspección de la unidad orgánica de la CGR a cuyo ámbito pertenece
d) Instrumentos del control de calidad
7.1.2 Aseguramiento de la calidad
7.2 Del proceso de revisión de oficio y de reformulación del informe
7.2.1 Revisión de oficio del informe por la CGR
a) Fase de selección del informe
b) Fase de revisión del informe seleccionado
7.2.2 Reformulación de informe a cargo del OCI
a) Disposición de reformulación del informe
b) De la reformulación del informe
7.3 Evaluación del desempeño del OCI
7.4 Aplicación de los principios de reserva y publicidad en caso de los informes
sujetos a reformulación
9.1 Normativa aplicable para la revisión de oficio de informes
9.2 Revisión de oficio de informes de OCI de manera temporal por la Gerencia Central
9.3 Situaciones especiales
9.4 Soporte informático e implementación de acciones para la revisión de oficio de
9.5 Capacitación periódica al OCI
Regular el proceso de revisión de oficio de los informes de auditoría emitidos por los
Órganos de ControlInstitucional, en virtud de lo establecido en el artículo 24°de la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y dela Contraloría General de la República,
con el propósito deasegurar su conformidad con los estándares de calidad eimpulsar la
mejora continua del proceso de control.
2.1 Precisar las disposiciones específicas para elcontrol de calidad y el aseguramiento
de la calidad en elservicio de control posterior a cargo de los Órganos deControl
Institucional, que permita la emisión de informesde auditoría bajo los estándares
2.2 Establecer disposiciones que regulen la atribuciónde la Contraloría General para
revisar de oficio losinformes de auditoría emitidos por los Órganos de
ControlInstitucional, estableciendo sus alcances, supuestosde procedencia, así
como el proceso de revisión y dereformulación de los mismos.
Las disposiciones de la presente directiva son deaplicación a los informes de auditoría
emitidos porlos Órganos de Control Institucional, derivados de losservicios de control
Asimismo, sus disposiciones son de cumplimientoobligatorio para:
 Los Órganos de Control Institucional.
 Las unidades orgánicas de la Contraloría General de la República, conforme a sus
 Las entidades bajo el ámbito del Sistema Nacional de Control.
SNC: Sistema Nacional de Control.
Ley: Ley Nº 27785 – “Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República”.
OCI: Órgano de Control Institucional.
Sistema informático: Sistema informático de los servicios de control.
Entidad: Entidades bajo el ámbito del SNC.
Informe: Informe de Auditoría.
5.1 Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República y modificatorias.
5.2 Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General.
5.3 Reglamento de los Órganos de Control Institucional, aprobado por Resolución de
Contraloría Nº 459-2008-CG del 28 de octubre del 2008 y modificatorias.
5.4 Lineamiento General “Metodología para el proceso de aseguramiento de la calidad
del control gubernamental del Sistema Nacional de Control” aprobado mediante el
Memorando Circular Nº 00015-2012-CG-GCAL.
5.5 Lineamientos de gestión de la calidad que regulan el proceso del servicio de
control posterior, aprobados por la Gerencia Central de Calidad o la que haga sus
La calidad en los servicios de control está referida al grado en el que un
conjunto de características inherentes a los procesos y productos de control,
cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como estándares
en la normativa específica.
La CGR, como órgano rector del SNC, establece y mantiene un Sistema de
gestión de la calidad, dictando las políticas, procedimientos y disposiciones
para dirigir y controlar la calidad de los procesos de control y de revisión del
producto, conducentes a brindar confiabilidad sobre sus resultados.
El Sistema de gestión de la calidad comprende las fases interrelacionadas
de control de la calidad y aseguramiento de la calidad, aplicadas en el
desarrollo del proceso de control en sus etapas de planificación, ejecución y
elaboración del producto de control, asimismo en el seguimiento a la
implementación de recomendaciones; se aplica también en el proceso de
revisión y de reformulación del producto emitido, según el caso.
Asimismo, comprende los procesos de seguimiento, medición, análisis y
mejora de los productos y procesos, que incluye entre otros, el control de
productos no conformes antes y después de su emisión.
Aplicación de un conjunto de políticas, disposicionesy recursos técnicos
orientados a revisar si los procesosy productos cumplen con los estándares
de calidadestablecidos.
Corresponde a la comisión auditora, unidadesorgánicas de la CGR u OCI,
como parte inherente a sugestión y de acuerdo a sus funciones y
atribuciones enla conducción, ejecución y evaluación de los serviciosde
control, aplicar y mantener un adecuado control decalidad en todas las
etapas del proceso de control a sucargo, así como en el proceso de revisión
del producto,en concordancia con los objetivos y políticas de calidad
yconforme a los estándares de calidad establecidos.
Aplicación de un conjunto de políticas, disposiciones yrecursos técnicos
orientados a verificar que los procesosy productos de control gubernamental
han sido sujetos acontrol de calidad en cada una de sus etapas y
cumplencon los estándares de calidad establecidos, así comoa impulsar la
mejora continua, con una visión sobre elproceso operativo.
El aseguramiento de la calidad es realizado de maneraselectiva, por
personas o unidades orgánicas de la CGRdistintas a los que ejecutan los
La CGR gestiona el proceso del aseguramiento dela calidad, estableciendo
la metodología a aplicar y losestándares de calidad de los procesos y
productos decontrol, con carácter vinculante para el SNC.
El aseguramiento y el control de la calidad, permite identificar los productos
de control no conformes conlos estándares de calidad, a fi n de ser
controladosy adecuados previo a su emisión y uso.
En estoscasos, corresponde a los órganos del SNC a cargo delproceso de
control, implementar las correcciones en elproducto específico y disponer
las medidas correctivas ypreventivas necesarias en el proceso de control
que evitese produzcan nuevamente.
El proceso de revisión de oficio de informes, permiteel control de productos
no conformes emitidos yexcepcionalmente de aquellos entregados al
destinatario;en cuyo caso procede su reformulación por los órganos delSNC
a cargo del proceso de control, debiendo implementarlas correcciones en el
producto específico y disponerlas medidas correctivas y preventivas
necesarias en elproceso de control que evite se produzcan nuevamente;sin
perjuicio de las responsabilidades que correspondan.
Cuando se corrige un producto no conforme, debe someterse a una nueva
verificación para demostrar suconformidad con los estándares de calidad
6.2 Responsabilidad de los OCI en el proceso decontrol
El OCI constituye la unidad especializada, responsable de ejercer el control
gubernamental en las entidades, con la finalidad de promover la correcta y
transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
Las funciones del OCI se realizan sobre la base de las normas de control y el
cumplimiento del Plan Anual de Control aprobado por la CGR.
Es responsabilidad del jefe del OCI y de los diferentes niveles de supervisión de
dicho órgano, cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel
apropiado de calidad de los procesos y productos a su cargo, en todas sus etapas
y de acuerdo a los estándares establecidos por el órgano rector del SNC.
6.3 Del proceso de control posterior a cargo del OCI
El proceso del servicio de control posterior comprende las etapas
interrelacionadas de planificación, ejecución y elaboración del informe,
desarrolladas de acuerdo a las disposiciones aprobadas por la CGR, en los que se
establece los requisitos, plazos, procedimientos y estándares de calidad
Las comisiones auditoras encargadas del proceso de control, están conformadas
por auditores gubernamentales con independencia, entrenamiento y competencia,
diligencia profesional y confidencialidad, requisitos propios para el ejercicio de su
trabajo, cautelando el cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado
Dichas comisiones se encuentran bajo la dirección y control del auditor encargado
o jefe de comisión, supervisor de auditoría y los niveles inmediatos superiores
vinculados directamente al proceso de control, los cuales deben garantizar durante
las etapas de la auditoría, el logro de los objetivos propuestos y la calidad
requerida; sin perjuicio del registro de avances y resultados en los sistemas de
De conformidad con lo previsto en el artículo 24° de la Ley, los informes emitidos
por el SNC pueden ser revisados de oficio por la CGR, quien podrá disponer su
reformulación cuando su elaboración no se haya sujetado a la normativa de
control, dando las instrucciones precisas para superar las deficiencias, sin
perjuicio de la adopción de las medidas correctivas que correspondan.
La atribución de revisión de oficio de los informes a cargo de la CGR, constituye
una manifestación de su condición de órgano rector del SNC, a través del cual
dirige y supervisa el accionar de sus órganos conformantes; no constituyendo una
instancia de impugnación de tales informes.
Dicha atribución tiene carácter exclusivo, selectivo y discrecional; en
a. Por el carácter exclusivo, es competencia sólo de la CGR como órgano
rector del SNC;
b. Por el carácter selectivo, se realiza respecto a los informes que la CGR
determine bajo criterios establecidos, sin abarcar la totalidad de los mismos;
c. Por el carácter discrecional, es la CGR la que determina la revisión de oficio
de un determinado informe, sin que se encuentre condicionada o sea
consecuencia necesaria de pedidos realizados por funcionarios públicos o
El control de calidad y aseguramiento de la calidad se aplica al proceso de los
servicios de control posterior, ejercidas de acuerdo a las competencias funcionales
y recursos técnicos siguientes:
a. Del Jefe del OCI
El jefe de OCI como parte inherente a su gestión y de acuerdo a sus
funciones y atribuciones en la conducción, ejecución y evaluación del
proceso de control y medidas correctivas, ejerce las funciones de
dirección, supervisión, inspección y verificación en las etapas de
planificación ejecución y elaboración del informe; así como del
seguimiento a la implementación de las recomendaciones formuladas
en los resultados de la ejecución de los servicios de control.
En este marco, le corresponde aplicar y mantener un adecuado
control de calidad en todas las etapas del proceso de servicio de
control posterior, así como verificar permanentemente el desempeño
de las comisiones auditoras, incluyendo al auditor encargado o jefe
de comisión y al supervisor de auditoría.
Como principal responsable técnico en la conducción de cada etapa
de dicho proceso, verifica que el contenido del informe se enmarque
en la normativa de control gubernamental y cumpla con el nivel
apropiado de calidad, cumpliendo los estándares de calidad
establecidos en busca de la eficiencia y eficacia en los resultados del
El jefe del OCI cumple sus funciones y responsabilidades de acuerdo
a la normativa de control gubernamental, Reglamento de los Órganos
de Control Institucional y demás disposiciones emitidas por la CGR,
como órgano rector.
b. Del Supervisor de auditoría
El supervisor ejerce de manera periódica, sistemática y oportuna el
proceso técnico de dirección y control de las actividades
desarrolladas por los integrantes de la comisión auditora, durante las
etapas del proceso de servicio de control posterior, cautelando que lo
ejecutado tenga concordancia con lo planificado, orientando y
asegurando el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
Asimismo, como responsable técnico de los procesos de control a su
cargo, le corresponde aplicar un adecuado control de calidad durante
todas sus etapas, para asegurar el logro de los objetivos propuestos y
el nivel apropiado de calidad del informe.
El supervisor tiene entre sus principales responsabilidades
relacionadas con el proceso de control posterior, las siguientes:
 Dirigir y controlar el desarrollo de la auditoría, garantizando el
cumplimiento de los objetivos previstos y la correcta aplicación
de los procedimientos y normas establecidas.
 Asegurar la eficiencia, eficacia y economía en la utilización de
los recursos humanos, recursos logísticos y el plazo asignado.
 Asesorar al auditor encargado o jefe de comisión y proveer
orientación a los integrantes de la comisión, en forma oportuna.
 Dirigir y controlar el desempeño de los integrantes de la
comisión auditora, promoviendo la armonía en el ambiente de
 Cautelar el cumplimiento de las normas de control
 Realizar con la periodicidad necesaria sesiones de validación
con los integrantes de la comisión auditora, revisando los
resultados alcanzados y el plazo programado.
 Dirigir y aplicar el control de la calidad de los procesos y
productos de control, que le permita la evaluación, correctivos y
 Proporcionar a los niveles directivos el suficiente grado de
confiabilidad respecto de los resultados delproceso de control,
en observancia de las normas decontrol gubernamental,
estándares calidad y logro de losobjetivos de la auditoría.
 Mantener informado permanentemente al Jefe delOCI sobre el
desarrollo de las funciones a su cargo.
 Revisar y establecer los objetivos específicos y procedimientos
finales de la auditoría.
 Validar los objetivos y procedimientos de auditoría,según sea
 Revisar, validar y refrendar el plan y programa de auditoría
definitivo, dejando evidencia documentada dedicha labor.
 Distribuir, en coordinación con el auditor encargado o jefe de
comisión, las actividades programadas, considerando la
capacidad y experiencia de los integrantes de la comisión
▪ Elaborar en coordinación con el auditor encargado o jefe de
comisión el plan de muestreo que se aplicará a los
componentes, cuentas, actividades a examinar, entre otras.
▪ Verificar la adecuada aplicación de las técnicas y
procedimientos de auditoría, que permitan el cumplimiento de
▪ Verificar el adecuado desarrollo de los procedimientos de
auditoría, así como la evaluación específica y conclusiones del
auditor encargado o jefe de comisión y demás integrantes,
asegurando que cada aspecto del procedimiento se desarrolle
en la documentación de la auditoría y cédulas de trabajo.
▪ Revisar la organización de la documentación de la auditoría, de
acuerdo a la normativa de control gubernamental.
▪ Revisar y refrendar la documentación de la auditoría,
asegurando que contengan la información necesaria que
sustente el trabajo y conclusiones arribadas, principalmente de
aquellos que presentan hechos que a criterio del auditor
encargado o jefe de comisión constituyan desviaciones
significativas, que pueden derivar en responsabilidades
▪ Verificar que las evidencias que respaldan los resultados de la
auditoría sean suficientes y apropiadas.
▪ Verificar que las deficiencias de control interno se determinen,
evalúen y validen en forma adecuada.
▪ Verificar que los hallazgos o desviaciones de cumplimiento se
determinen, evalúen y validen en forma adecuada, a través de
espacios de discusión y uso previo de recursos técnicos, entre
otros, de la matriz de hallazgos o de desviaciones de
redacten de manera clara y objetiva, revisando el enfoque,
coherencia de sus atributos y materialidad.
▪ Supervisar que los hallazgos o desviaciones de cumplimiento
se encuentren sustentados con las evidencias apropiadas y
suficientes, previo a su comunicación a los funcionarios o
personal de la entidad involucrado en los hechos.
▪ Verificar que se haya realizado la comunicación de hallazgos o
desviaciones de cumplimiento de acuerdo a los procedimientos
▪ Cautelar que la elaboración del informe, su aprobación y
remisión a los niveles correspondientes, se realice en
cumplimiento de las normas de control y los estándares de
calidad establecidos, incluyendo adicionalmente la síntesis
gerencial o resumen ejecutivo.
▪ Cumplir el plazo otorgado para la elaboración del informe, a fi n
de permitir su emisión oportuna.
▪ Cuidar la redacción, concisión, exactitud y objetividad de los
hechos contenidos en el informe.
▪ Cautelar que el informe incluya los aspectos relacionados con
el diseño y la eficacia operativa de los controles internos
implantados por la entidad.
▪ Verificar en el contenido del informe, el enfoque y atributos de
las observaciones con las respectivas conclusiones y
▪ Cuidar que el hecho o situación deficiente detectada se revele
de manera ordenada, sistemática, lógica, evitando el uso de
▪ Verificar la evidencia apropiada y suficiente para sustentar las
▪ Verificar que la evaluación de los comentarios y aclaraciones,
se encuentre sustentada con elementos que desvirtúen cada
uno de los argumentos invocados, así como contenga la
opinión del auditor respecto de aquellos hechos irregulares que
no han sido subsanados o superados y que por lo tanto dan
mérito a considerarlos como observaciones.
▪ Verificar que luego de la evaluación de los comentarios y
aclaraciones se consigne la opinión resultante del auditor,
incluyendo el señalamiento de las presuntas responsabilidades
que en su caso se hubieran identificado.
▪ Proponer las correcciones o ajustes pertinentes para mantener
la calidad del informe.
c. Inspección de la unidad orgánica de la CGR a cuyo ámbito pertenece
De conformidad con lo establecido en los artículos 17° y 21° de la
Ley, el OCI mantiene vinculación de dependencia funcional con la
CGR, sujetándose a las disposiciones de control, cuyo cumplimiento
es objeto de supervisión permanente por el órgano rector del SNC.
La unidad orgánica a cuyo ámbito pertenece el OCI, interviene en el
proceso operativo de control hasta la emisión del informe, a través de
actividades de supervisión y asesoramiento técnico cautelando la
implementación de las mejoras recomendadas, con el propósito de
buscar el perfeccionamiento de los productos derivados de los
servicios de control a cargo de dicho órgano.
Le corresponde a dicha unidad orgánica, en atención a la naturaleza,
alcance, complejidad, riesgos identificados y número de las auditorías
practicadas por los OCI bajo su ámbito, diseñar las estrategias para
su labor de inspección con la finalidad que los informes se emitan
conforme a los lineamientos técnicos y estándares de calidad,
considerando, entre otras, las actividades siguientes:
▪ Realizar el seguimiento del cumplimiento del Plan Nacional de
Control y Plan Anual de Control de OCI, verificando entre otros,
el estado de ejecución, aspectos técnicos y cumplimiento
oportuno de los servicios de control.
▪ Asesorar y proveer orientación técnica al OCI.
▪ Realizar la supervisión de los servicios de control a cargo del
OCI, a través de actividades de seguimiento y verificación.
▪ Realizar con la periodicidad necesaria sesiones de validación
con el OCI durante el desarrollo del servicio de control,
respecto a los aspectos técnicos y resultados alcanzados en la
▪ Efectuar el seguimiento de la implementación de las mejoras
recomendadas al OCI.
▪ Velar que los registros en el sistema informático, relacionados
con los aspectos técnicos y administrativos de los OCI, sean
efectuados de manera oportuna y veraz.
▪ Mantener un adecuado control de la calidad de los procesos y
retroalimentación del proceso, proporcionando suficiente grado
de confiabilidad respecto de los resultados del proceso de
control a cargo del OCI.
d. Instrumentos del control de calidad
El control de calidad a cargo del jefe del OCI, supervisor de auditoría
y la unidad orgánica a cuyo ámbito pertenece dicho órgano, se realiza
a través de diversos recursos técnicos, principalmente mediante fi
chas de revisión (Check List) del cumplimiento de los estándares de
calidad (en adelante Fichas de revisión) desarrollados en los
Lineamientos emitidos con carácter vinculante por la unidad orgánica
competente de la CGR.
Los recursos técnicos para el control de calidad, se encuentran
publicados en la intranet y portal electrónico de la CGR a fi n de
facilitar su difusión y uso por los órganos del SNC. En el marco de la
mejora continua, los citados recursos técnicos pueden ser
modificados, publicándose las versiones vigentes.
Las Fichas de revisión deben contar con las firmas de las instancias
intervinientes en el proceso, como sustento del control de calidad en
cada una de sus etapas, formando parte de la documentación de
La unidad orgánica de la CGR encargada del aseguramiento de la calidad,
revisa selectivamente los procesos de control a cargo del OCI, en sus
etapas de planificación, ejecución y elaboración del informe, así como el
seguimiento a la implementación de las recomendaciones formuladas en los
resultados de los servicios de control, a fi n de verificar si han sido sujetos a
control de calidad por parte de los responsables en cada etapa de la
auditoría y cumplen con los estándaresestablecidos, con el propósito de
proponer mecanismosorientados a impulsar la mejora continua. Dicha
funciónse ejerce en concordancia con lo dispuesto en el numeral6.1.1 y sin
perjuicio del control de calidad a que se refiereel numeral 7.1.1.
El aseguramiento de la calidad se realiza conforme alproceso, metodología
y recursos técnicos establecidos enel Lineamiento General “Metodología
para el proceso deaseguramiento de la calidad del control gubernamentaldel
Sistema Nacional de Control”.
7.2 Del proceso de revisión de oficio y de reformulacióndel informe
El proceso de revisión de oficio de informes, atendiendosu carácter exclusivo,
selectivo y discrecional, se ejercesobre una muestra seleccionada, según la
metodología,plazos y criterios internos aprobados por la CGR, nosiendo aplicable
a la totalidad de informes emitidos, dadoque cada etapa del servicio de control
posterior ha sidosometido a lascorrespondientes fases del sistema degestión de la
calidad, previamente a la emisión del informeresultante de la acción de control.
El proceso de reformulación del informe, se deriva de larevisión del informe
seleccionado en el que se identifiqueno conformidades a los estándares de
calidad, con la finalidad de controlar el producto no conforme e impulsarla mejora
continua del proceso operativo de control.
Corresponde a la unidad orgánica de la CGR acargo del proceso de revisión de
oficio de los informesresultantes de las acciones de control efectuados porel OCI,
disponer de ser el caso, su reformulación en elmarco de lo establecido en el
artículo 24° de la Ley y lapresente directiva.
El proceso de revisión de oficio y de reformulación delinforme se realiza con
carácter inmediato y oportuno, deacuerdo a la metodología y criterios internos
aprobadospor la CGR.
El OCI emite el informe resultante del servicio de controlposterior y lo remite, en
primer término a la CGR para los fines del proceso de revisión de oficio y de
reformulación,luego de lo cual lo remite al titular de la entidad einstancias
correspondientes para la implementación delas recomendaciones, de acuerdo a
las disposiciones delnumeral 7.2.1 y 7.2.2.
7.2.1. Revisión de oficio del informe por la CGR
a. Fase de selección del informe
Etapa del proceso en la que se selecciona la muestrade informes que
serán materia de revisión, de acuerdo alo siguiente:
▪ El OCI emite el informe resultante de los servicios decontrol
posterior y lo remite con inmediatez a la CGR, para los fines del
proceso de revisión de oficio. La recepción dedicho informe no
implica conformidad de su contenido, elcual está a cargo del
OCI como responsable del control decalidad del informe.
▪ El sistema informático correspondiente, proporcionael universo
de informes emitidos por los OCIs, debiendoel jefe de dicho
órgano mantenerlo actualizado, bajoresponsabilidad.
▪ La unidad orgánica de la CGR a cargo del proceso de revisión
de oficio, selecciona cada cinco (5) días hábiles,los informes
remitidos con base a la información del sistemainformático
correspondiente, aplicando la metodología ycriterios internos
establecidos. La selección del informemateria de revisión debe
cautelar su inmediatez respecto a suremisión, a fi n de lograr
resultados oportunos. Los informesseleccionados constituyen
la muestra a ser verificada.
▪ Los informes no seleccionados para la revisión de oficio, deben
ser remitidos por el OCI al titular de la entidade instancias
correspondientes para la implementación delas
La comunicación de la CGR y el OCI en la fase deselección del
informe se realiza en línea, a través delsistema informático
b. Fase de revisión del informe seleccionado
En esta etapa la unidad orgánica de la CGR acargo del proceso de
revisión de oficio, en un plazo deocho (8) días hábiles, salvo
excepciones debidamente justificadas, procede a la revisión de los
informes emitidosseleccionados, aplicando la Ficha de revisión y
demásrecursos técnicos para verificar el cumplimiento deestándares
de calidad sustanciales y no sustanciales delos informes, que le
permitan obtener elementos de juicionecesarios para emitir opinión,
para cuyo efecto podráconsiderar coordinaciones y reuniones con el
Derivada de la revisión efectuada al informe, se puededeterminar lo
i) El informe se encuentra en el marco de la normativade control
y cumple los estándares de calidad calificadoscomo
sustanciales; en cuyo caso, se procederá a registrarla Ficha de
revisión en el sistema informático.
Asimismo, en el informe se pueden advertir noconformidades al
cumplimiento de los estándares de calidad calificados como no
sustanciales, las cuales debenser comunicadas al OCI
adjuntando la Ficha de revisiónpara la implementación de las
acciones correctivas quecorrespondan.
En el presente caso, el informe debe ser remitido por elOCI al
titular de la entidad e instancias correspondientespara la
ii) El informe vulnera la normativa y procedimientode control,
determinándose no conformidades alcumplimiento de los
estándares de calidad sustanciales;en cuyo caso, se registra la
evaluación efectuada en elsistema informático, adjuntando la
Ficha de revisión.
Asimismo, en este informe se pueden advertir noconformidades de
naturaleza no sustancial, las cualesigualmente deben ser registradas
en la Ficha de revisión.
En este supuesto, se dispone la reformulación delinforme a cargo del
OCI, de acuerdo a las disposicionesdel numeral 7.2.2.
La comunicación de la CGR y el OCI en la fase derevisión del informe
seleccionado se realiza en línea, através del sistema informático
7.2.2. Reformulación de informe a cargo del OCI
La unidad orgánica de la CGR a cargo del proceso de revisión de oficio,
dispone la reformulación del informecuando advierta que su contenido
vulnera la normativa yprocedimiento de control, declarándolo no conforme
respectoal cumplimiento de los estándares de calidad calificados
comosustanciales, proceso en el cual se considera lo siguiente:
a. Disposición de reformulación del informeCulminado el plazo de la
fase de revisión, la unidadorgánica de la CGR a cargo del proceso de
revisión de oficio, comunica al jefe del OCI, la disposición
dereformulación del informe,adjuntando la Ficha de revisióncon los
resultados obtenidos, detallando:
▪ No conformidades al cumplimiento de los estándares de
calidad calificadas como sustanciales, precisando
lasobservaciones de auditoría y sus respectivas conclusionesy
recomendaciones que serán materia de adecuación.
▪ Asimismo, las no conformidades al cumplimiento delos
estándares de calidad calificadas como no sustancial,para su
▪ Normativa de control transgredida.
▪ Instrucciones para subsanar y superar las no conformidades
identificadas. Tales instrucciones puedenincluir realizar
coordinaciones que correspondan con losorganismos o
autoridades competentes en la materia areformular.
▪ Plazo máximo de 5 días hábiles para la reformulacióndel
informe, con carácter urgente y prioritario, salvo excepciones
▪ Otra información o instrucción de interés.
b. De la reformulación del informe
i) Recibida la disposición de reformulación delinforme, el Jefe del
OCI programa su atención de acuerdoal plazo e instrucciones
dadas por la unidad orgánica de laCGR a cargo del proceso de
revisión de oficio, registrandodicho requerimiento y el plazo de
atención en el sistemainformático correspondiente.
ii) El Jefe del OCI procede a dar atención a lasinstrucciones para
la reformulación del informe, deacuerdo a lo siguiente:
▪ Registra en el sistema informático correspondiente,los
avances de las actividades necesarias para
lareformulación.
▪ Procede a reformular el informe, reforzando elcontrol de
calidad a dicho documento, a fin de verificarque cumpla
con la estructura, contenido técnico y debidosustento, en
el marco de la normativa de control.
▪ Remitir el proyecto de informe reformulado a launidad
orgánica de la CGR a cargo del proceso de revisión de
oficio, para la evaluación correspondiente.
iii) Recibido el proyecto de informe reformulado, launidad orgánica
de la CGR a cargo del proceso de revisión de oficio, en un
plazo de dos (2) días hábiles, procede a suevaluación
utilizando la Ficha de revisión correspondiente,debiendo
comunicar al OCI los resultados, con el registrode sus
conclusiones en el sistema informático.
Cuando se hayan superado las no conformidadescomunicadas
y aquellas que se deriven de la reformulación,la mencionada
unidad orgánica dará la conformidad alproyecto de informe
iv) Recibida la conformidad del proyecto de informereformulado, el
jefe del OCI procede a su emisión. El informemantiene su
numeración original, agregada del códigoestablecido para
denotar su condición de reformulado,esto es que deviene de un
informe inicialmente emitido yque lo reemplaza en su
v) El jefe del OCI alcanza el informe reformuladoa la CGR, al
titular de la entidad y del sector, y otrasinstituciones según
estén dirigidas las recomendacionesdel informe.
vi) La unidad orgánica a cago de la revisión de oficiorecomendará
al jefe de OCI la implementación de accionescorrectivas que
considere necesarias aplicar, para eliminarla causa raíz de las
no conformidades identificadas en losinformes sujetos a
revisión, permitiendo la mejora continuadel proceso de control.
vii) Finalmente, el jefe del OCI debe disponer laimplementación de
acciones correctivas que considerenecesarias, en
concordancia con las instruccionesrecibidas por parte de la
CGR, a fi n de eliminar la causaraíz de las no conformidades
identificadas en los informessujetos a revisión, permitiendo la
mejora continua delproceso de control.
La comunicación de la CGR y el OCI en la fase dereformulación del
informe a cargo del OCI se realiza enlínea, a través del sistema
informático correspondiente.
La unidad orgánica encargada de la evaluación dedesempeño del OCI, debe
considerar el criterio calidaden el ejercicio funcional, como competencia del jefe
delOCI y personal técnico y especializado integrante de lascomisiones de
Para dicha evaluación, se tendrá en cuenta conformecorresponda, los aspectos
▪ Los resultados del control de calidad derivados dela inspección realizada
por la unidad orgánica de la CGRa cuyo ámbito pertenece el OCI.
▪ Los resultados del aseguramiento de la calidadde los productos o procesos
de control, puestos enconocimiento de la unidad orgánica de la CGR a
cuyoámbito pertenece el OCI.
▪ Los requerimientos reiterados para la reformulaciónde informes.
Para el caso del jefe de OCI, es de aplicación elsistema de evaluación de
desempeño del personal de laCGR, en concordancia con la evaluación de
desempeñofuncional prevista en el Reglamento de los OCI.
Asimismo, respecto al personal técnico y especializadodel OCI, es de aplicación la
evaluación de desempeñofuncional prevista en el Reglamento de los
OCI,comunicando sus resultados al titular de la entidad.
7.4 Aplicación de los principios de reserva y publicidaden caso de los informes sujetos
En atención a los principios de reserva y publicidad querigen el ejercicio del control
gubernamental establecidosen los literales n) y p) del artículo 9° de la Ley, cuando
uninforme se encuentre con instrucciones de reformulación,se mantiene el
principio de reserva, correspondiendocautelar el cumplimiento de las disposiciones
sobre lamateria.
8.1. De conformidad con lo dispuesto en el literal g)del artículo 22° de la Ley, la CGR a
través de su unidadorgánica competente, tiene la atribución para interpretarla
8.2. La Gerencia Central de Calidad o unidad orgánicaque haga sus veces, en
coordinación con el despachodel Vicecontralor General a cargo de las funciones
dedirección y supervisión de las labores de carácter técnicooperativo, emitirá las
disposiciones correspondientespara desarrollar y precisar los estándares de
calidad calificados como sustanciales y no sustanciales; asícomo, la metodología y
criterios internos para la selecciónde los informes emitidos, sujetos al proceso de
8.3. El OCI que por encargo de la CGR ha realizadoacciones de control en entidades
que no cuentan conOCI, será responsable de reformular el informe en casode
haber sido dispuesto, así como de realizar el registrocorrespondiente en el sistema
informático de la CGR,debiendo dar cumplimiento a las disposiciones de
lapresente directiva.
8.4. En concordancia con el numeral 6.1.4,excepcionalmente la atribución de revisión
de oficiopuede ser ejercida respecto de informes remitidos al titularde la entidad, a
fi n de controlar casos de productos noconformes, sujetándose en lo aplicable a
las disposicionesde la presente directiva.
8.5. La presente directiva entrará en vigencia aldécimo quinto día hábil de la
publicación de la Resoluciónde Contraloría que la aprueba.
9.1 Normativa aplicable para la revisión de oficio deinformes
La revisión de oficio de los informes emitidos porel OCI, se realizará teniendo en
cuenta la normativade control y el cumplimiento de las especificacionestécnicas
establecidas como estándares de calidad en loslineamientos de gestión de la
calidad vigente a la fecha deinicio del servicio de control posterior.
9.2 Revisión de oficio de informes de OCI de maneratemporal por la Gerencia Central
de CalidadEn el marco de las funciones de aseguramientode la calidad,
inicialmente y de manera selectiva, laGerencia Central de Calidad a través de la
Gerencia deAseguramiento de la Calidad dirigirá y realizará, por elperiodo de un
año a partir de la vigencia de la presente directiva, la revisión de oficio de los
informes de los OCIemitidos desde el 3 de febrero de 2014, conexcepción
deaquellos, cuya revisión está a cargo de una determinadaunidad orgánica de la
CGR, según loestablecido en elreglamento de organización y funciones;
correspondiendoque dichas unidades orgánicas se sujeten a lasdisposiciones
previstas en la presente directiva conformeresulte de aplicación.
El proceso de revisión de oficio de informes deOCI, previo a la vigencia de la
presente directiva,prosigue su trámite por las unidades orgánicas de laCGR a
cargo del proceso de revisión de oficio, en formaselectiva en concordancia con los
criterios recogidos enel numeral 6.4 de la presente norma; cautelando quedicha
selección sea representativa y permita la emisiónde resultados oportunos para la
implementación delas recomendaciones por parte del titular e
instanciascorrespondientes.
Atendiendo al control de calidad ejercido por losOCI respecto de los informes no
seleccionados, éstosprosiguen su trámite conforme a la normativa de
control,correspondiendo a las unidades orgánicas de la CGRa cargo del proceso
de revisión de oficio, adoptar lasacciones administrativas internas respecto del
informeremitido a la CGR.
El proceso de revisión de oficio de los informesemitidos por el OCI utiliza la
información registrada enel sistema informático de los servicios de control, para
locual, los OCI son responsables de mantener actualizadala información
correspondiente. Dicho sistema permitirá lainteracción administrativa y documental
entre las unidadesorgánicas competentes de la CGR y los distintos OCI delas
Asimismo, la Gerencia Central de Calidad o laque haga sus veces, a propuesta de
la Gerencia deAseguramiento de laCalidad y en coordinación conlas unidades
orgánicas correspondientes, realizará lasacciones necesarias quepermitan la
implementaciónoperativa del proceso de revisión y reformulación de losinformes
de auditoría emitidos por los OCI.
La Gerencia Central de Calidad, a través de susunidades orgánicas, programa y
ejecuta un plan decapacitación sobre la gestión de calidad y aplicación delos
lineamientos emitidos, orientado a jefes y supervisores del OCI, a fin detransmitir
las herramientas necesariasque coadyuven a la emisión de productos con
estándaresde calidad e impulsen la mejora continua.
Las unidades orgánicas a cuyo ámbito correspondeel OCI, programan y ejecutan
capacitaciones respecto al proceso de revisión de oficio y de reformulación
delinforme y aspectos técnicos operativos vinculados con losservicios de control
Causa que constituye la razón fundamental de queuna no conformidad ocurra o pueda
ocurrir, de tal formaque si se remueven o eliminan, las ocurrencias o posiblesocurrencias
de la no conformidad será eliminada oremovida.
Los estándares de calidad están conformados porlas disposiciones contenidas en la
normativa de control,desde la Constitución Política del Perú, la Ley Nº27785 y los
reglamentos, directivas, manuales y demásnormativa que regulan el servicio del control;
así comopor lineamientos o disposiciones de gestión de la calidadcon carácter
vinculante, que emita la gerencia Central deCalidad o la que haga sus veces.
Los estándares de calidad son desarrollados en loslineamientos o disposiciones de
gestión de la calidademitidos por la gerencia Central de Calidad o la que hagasus veces.
ESTÁNDARES DE CALIDAD SUSTANCIAL:
Los estándares de calidad de acuerdo a suscaracterísticas, son sustanciales cuando se
refieren a requisitos y especificaciones técnicas fundamentales a sercumplidas para la
validez del proceso y producto de control.
ESTÁNDARES DE CALIDAD NO SUSTANCIAL:
Los estándares de calidad de acuerdo a suscaracterísticas son no sustanciales cuando
se refieren a requisitos y especificaciones técnicas cuyo eventualincumplimiento no
afecta la validez del proceso y productode control.
FICHAS DE REVISIÓN (CHECK LIST):
Instrumento técnico de control de calidad, querecoge los requisitos y especificaciones
sustancialesy no sustanciales de los procesos y productos decontrol establecidos como
estándares de calidad y permite su verificación (Check List), estableciendo
lasconformidades y no conformidades identificadas, asícomo recomendaciones de
Su fuente proviene delos lineamientos o disposiciones emitidas por la gerenciaCentral de
Calidad o la que haga sus veces.
INFORME EMITIDO:
El informe de auditoría se considera emitido cuandosea suscrito y aprobado por los
niveles jerárquicos según la normativa específica que establezca la Contraloría.
Incumplimiento de los estándares de calidadestablecidos para los procesos y productos
LINEAMIENTOS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD:
Son las disposiciones, que de acuerdo a lasnecesidades de la gestión de la calidad,
emite la gerenciaCentral de Calidad con carácter vinculante, sobre laspolíticas y
procesos institucionales de carácter técnico,operativo o administrativo.
Contienen entre otros, especificaciones técnicas, procedimientos, formatos yrecursos
técnicos relacionados a la ejecución de losprocesos y productos de control.
Los lineamientos de gestión de calidad aplicables alservicio de control posterior se
comunican a los órganosdel SNC y se publican en el portal electrónico de la CGRe
intranet institucional.
Acción recurrente para aumentar la capacidad paracumplir con los estándares de
Conjunto de actividades mutuamente relacionadasque interactúan, las cuales
transforman elementos deentrada en resultados.
Sistema de gestión para dirigir y controlar unaorganización con respecto a la calidad.
SERVICIOS DE CONTROL:
Conjunto de procesos cuyos productos tienen comopropósito dar una respuesta
satisfactoria a la demandade control gubernamental que corresponde atender a
laContraloría y a los órganos del Sistema.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR:
Son aquellos que se realizan en forma posteriora la ejecución de una actividad sujeta al
controlgubernamental, con el objeto de efectuar la evaluación delos actos y resultados
producidos por las entidades en lagestión y ejecución de los bienes, recursos y
operacionesinstitucionales.
Los servicios de control posterior se clasifican en:auditoría financiera, auditoría de
desempeño y auditoríade cumplimiento.
Actividad continua que consiste en obtener y analizarla información necesaria para
evaluar el desempeño delpersonal y asegurarse de que realicen las tareas a sucargo y
obtienen los productos especificados, en el tiempoprevisto y con los recursos
presupuestados. Implica lasacciones de revisión, monitoreo y seguimiento.
RECURSOS TÉCNICOS DE CALIDAD:
Instrumentos, herramientas y demás medios técnicosque apoyan el cumplimiento o la
verificación de los requisitosy especificaciones establecidas como estándares de
calidaden el desarrollo del proceso de control.
DIRECTIVA N° 007-2014-CG/GCSII - “AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO” Y “MANUAL DE AUD...
Manual de funciones y procedimientos de auditoria interna
DIRECTIVA n° 002-2017-CG/DPROCAL “EVALUACIÓN FUNCIONAL DEL JEFE Y PERSONAL DE...