Source: https://rachunkowosc.com.pl/odszkodowanie_dla_rolnikapodatnika_vat_za_grunt_sluzacy_dzialalnosci_gospodarczej
Timestamp: 2019-06-27 04:37:21+00:00
Document Index: 60115347

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'art. 115', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ']

Odszkodowanie dla rolnika-podatnika VAT za grunt służący działalności gospodarczej
Wywłaszczenie za odszkodowaniem z gruntu związanego z prowadzonym gospodarstwem rolnym – działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT na zasadach ogólnych – podlega temu podatkowi.
Tak orzekł NSA w wyroku z 6.12.2018 (I FSK 2089/16).
Przedmiotem sporu było to, czy VAT objęte jest przeniesienie na rzecz Skarbu Państwa własności nieruchomości gruntowej, wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego, na podstawie ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, i otrzymanie odszkodowania.
Rolnik twierdził, że nie podjął żadnych działań zmierzających do sprzedaży. Ponieważ nie miał wpływu na przeniesienie własności działki na Skarb Państwa, nie można przyjmować, że występował jako podatnik VAT. Natomiast organ podatkowy wskazał, że wywłaszczany grunt gospodarstwa rolnego miał ścisły związek z działalnością prowadzoną przez rolnika jako zarejestrowanego, czynnego podatnika VAT NSA podzielił ten pogląd: Zasadnicze znaczenie ma to, że wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT na zasadach ogólnych. (…) Należy podkreślić, że nie jest on rolnikiem ryczałtowym, korzystającym ze szczególnych procedur opodatkowania, określonych w art. 115 i nast. ustawy o VAT. (…) Doszło więc do czynności, której przedmiotem była część gospodarstwa rolnego. Na tym gruncie wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. (…) Zachodzi zatem związek dokonanej transakcji z prowadzoną działalnością gospodarczą. Co więcej, wywłaszczenie nieruchomości wiązało się m.in. z brakiem możliwości rolniczego wykorzystania nieruchomości, za które skarżącemu przysługiwało odszkodowanie. (…) Nie sposób zaakceptować tezy, że w zakresie tej czynności skarżący działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym.
Podobne stanowisko NSA zajął w wyrokach z 15.11.2018 (I FSK 1401/18) i 3.03.2015 (I FSK 601/14). Jednocześnie sąd nie zgodził się z odmiennymi orzeczeniami NSA (z 5.10.2018, I FSK 1639/16, i 25.05.2017, I FSK 1557-1558/15). Zwrócił uwagę na to, że błędnie zinterpretowano w nich wyroki TSUE z 15.09.2011 (C-180/10 i C-181/10). Zapadły one bowiem na kanwie stanu faktycznego odnoszącego się do rolnika ryczałtowego, a nie rolników będących czynnymi podatnikami VAT, opodatkowanych na zasadach ogólnych.
Przełomowe orzeczenie TSUE w sprawie momentu wykonania usługi budowlanej
Krzysztof Hałub Aleksander Woźniak
W przypadku usług budowlanych i budowlano-montażowych obowiązek podatkowy może – pod pewnymi warunkami – powstać dopiero z chwilą podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego.
Odliczenie VAT od usług noclegowych i gastronomicznych w branży turystycznej
Podatnik świadczący usługi turystyki może odliczać VAT zawarty w cenie nabywanych usług noclegowych i gastronomicznych, refakturowanych następnie na rzecz innych podatników – wynika z wyroku TSUE z 2.05.2019 w sprawie Grupy Lotos (C-225/18).
W związku z tym orzeczeniem Ministerstwo Finansów wydało 27.05.2019 komunikat, w którym – biorąc pod uwagę przedstawione przez Trybunał wskazówki – stwierdziło, że prawo do odliczenia VAT naliczonego zależy od celu nabywanych usług noclegowych lub gastronomicznych.
Stawka VAT przy najmie lokalu mieszkalnego, w którym najemca zorganizował bursę
Podatnik (osoba fizyczna) wynajmuje lokal mieszkalny. Najemca otworzył w nim bursę – w wynajętym lokalu świadczy na rzecz szkół usługi, które w ustawie o VAT są określone jako usługi zakwaterowania, a nie wynajmu na cele mieszkaniowe.
Czy wynajem lokalu, przeznaczonego przez najemcę na cele mieszkalne uczniów (w ramach bursy), podlega zwolnieniu z VAT?
Nagrody pieniężne przeznaczone dla sprzedawców
Spółka prowadzi hurtową sprzedaż materiałów budowlanych. W celu aktywizacji sprzedaży przewiduje nagrody pieniężne dla najlepszych przedstawicieli regionalnych (oddzielne podmioty, z którymi zawierane są umowy o pośrednictwo w sprzedaży).
Czy te nagrody będą podlegać VAT?
Spóźnione rozliczenie zakupu usług reklamowych z zagranicy
Przedsiębiorca (osoba fizyczna), niezarejestrowany jako czynny podatnik VAT (korzystający ze zwolnienia podmiotowego), prowadzący pkpir, kupił w 2018 usługi reklamowe z zagranicy – od podmiotów z Irlandii (Google, Facebook). Daty wystawionych przez nie faktur to 30.09.2018, 24.10.2018 i 31.10.2018. Kwoty są mało istotne, żadna nie przekracza 40 zł. Faktury nie zostały ujęte w rozliczeniach VAT i PIT.
Jak rozliczyć zakup tych usług, gdyby zdecydowano się na to teraz? Przedsiębiorca ma certyfikaty rezydencji podatkowej obu podmiotów.
Protokół zakończenia budowy ma znaczenie dla ustalenia momentu rozliczenia podatku
Po wielu latach sporu wyjaśniła się wreszcie rola protokołu odbioru prac przy rozliczeniu VAT od usług budowlanych i budowlano-montażowych. Może to być istotne także dla innych branż (np. IT), których specyfiką jest ustalenie wysokości wynagrodzenia dopiero po odbiorze przez zamawiającego wykonanych prac.
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej 2.05.2019 r. wydał istotny nie tylko dla branży budowlanej wyrok w polskiej sprawie, rozstrzygając spór spółki Budimex S.A. z MF (C-224/18). Spółka zamierzała rozliczać VAT z tytułu wykonywanych usług budowlanych i budowlano-montażowych w dacie podpisania przez zamawiającego protokołu odbioru prac. MF był tymczasem zdania[1], że data podpisania protokołu jest bez znaczenia, bo decyduje dzień rzeczywistego wykonania prac.
Kserokopia faktury to nie duplikat
Kontrahent upomniał się o płatność za wykonaną usługę. Wówczas okazało się, że jego faktura nigdy do nas nie dotarła (wysłał ją na błędny adres). Poprosiliśmy o duplikat faktury, a kontrahent przysłał nam kserokopię oryginału z adnotacją „duplikat”.
Czy możemy potraktować tę kopię na równi z duplikatem?
Niestety, nie. Duplikat podlega ścisłym regulacjom prawnym, ponieważ ma taką samą moc jak faktura pierwotna. Prawidłowo wystawiony duplikat zawiera słowo „duplikat” oraz datę jego wystawienia.
Rozliczenie transakcji jako WNT, gdy unijny kontrahent nie posłużył się numerem VAT UE
Spółka (zarejestrowany czynny podatnik VAT i podatnik VAT-UE) nabyła towary (podzespoły elektroniczne) w innym państwie UE, które w wyniku dostawy zostały przewiezione do Polski. Od unijnego kontrahenta (podatnika podatku od wartości dodanej) otrzymała fakturę potwierdzającą dostawę. Wystawiając ją, kontrahent nie posłużył się numerem VAT UE.
Czy mimo to spółka powinna rozliczyć WNT?
Interpretacja MF
Komornik sądowy nie jest już podatnikiem VAT
W świetle przepisów obowiązujących od 1.01.2019 komornicy sądowi nie wykonują samodzielnie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a więc nie są podatnikami tego podatku.
Wybór zwolnienia podmiotowego przez podatnika świadczącego usługi organizacji kolonii i obozów
Przedsiębiorca prowadzi działalność w zakresie organizacji kolonii i obozów. W związku z tym korzysta z procedury opodatkowania marży.
Czy może wybrać zwolnienie podmiotowe? Jeżeli tak, to czy przy ustalaniu prawa do tego zwolnienia może brać pod uwagę tylko marżę?
Co z VAT od należności zapłaconych po przejściu z metody kasowej na zwolnienie podmiotowe
Przedsiębiorca zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i rozliczający podatek metodą kasową zamierza od czerwca wybrać zwolnienie podmiotowe z VAT (z uwagi na to, że jego sprzedaż za rok ubiegły zmieściła się w limicie 200 tys. zł). Po wyborze zwolnienia przez pewien czas będzie otrzymywał zapłatę należności za usługi wykonane przed rezygnacją z metody kasowej, opodatkowane 23% stawką VAT.
Jak traktować te płatności? Czy powinien rozliczyć od nich VAT?
Skutki wystawienia duplikatu po upływie 90 dni od określonego na pierwotnej fakturze terminu płatności
W kwietniu otrzymaliśmy duplikat faktury z 2018 r. Kontrahent nie zmienił pierwotnego terminu płatności, który wynosił 7 dni od daty wystawienia tamtej faktury. Niestety, w lutym 2019 r. minął termin 90 dni od daty płatności. Faktura z oczywistych względów nie została wtedy zapłacona (nie dotarła do nas), natomiast płatność uregulowaliśmy drugiego dnia roboczego po otrzymaniu duplikatu.
Czy – z uwagi na przepisy o VAT dotyczące tzw. ulgi na złe długi – mamy obowiązek skorygować VAT naliczony w deklaracji za luty (in minus), a następnie za kwiecień (in plus)? VAT z duplikatu faktury odliczyliśmy w tej deklaracji.
Skutki przedwczesnego wystawienia faktur zaliczkowych
Spółka wystawia faktury zaliczkowe przed otrzymaniem zaliczek. Najczęściej pieniądze wpływają w ciągu 30 dni od daty wystawienia takiej faktury, zdarza się jednak, że później.
Czy konieczne jest wówczas korygowanie wystawionych faktur zaliczkowych?
Import usług montażu maszyn i linii produkcyjnych – rozliczenie VAT
Spółka świadczy usługi montażu, instalowania linii i ciągów technologicznych w różnych krajach UE, często korzystając z usług miejscowych podwykonawców. Montowane linie produkcyjne są trwale związane z podłożem budynku, poprzez kotwienie i przykręcanie ich za pomocą śrub do posadzki lub fundamentów. Istnieje możliwość zdemontowania elementów linii, jednak część z nich ulegnie uszkodzeniu i nie będzie się nadawała do powtórnego montażu. Demontaż może naruszyć konstrukcję fundamentu lub budynku. Każda linia produkcyjna jest opisana w indywidualnej dokumentacji projektowej.
Czy miejscem świadczenia usług przez spółkę i jej podwykonawców jest miejsce położenia nieruchomości? Czy spółka powinna wykazać import usług z tytułu zakupu usług montażu od unijnych podwykonawców?
Powstanie obowiązku podatkowego w VAT z tytułu ustanowienia służebności przesyłu
Przedsiębiorca 26.03.2019 r. zawarł z firmą energetyczną umowę o ustanowieniu służebności przesyłu, 28.03.2019 r. otrzymał zapłatę (przed terminem płatności, który w umowie wskazano na 10.04.2019 r.), a 4.04.2019 r. wystawił fakturę.
Kiedy powstał obowiązek podatkowy w VAT?
Czas podsumowań i wytyczania przyszłości – rozmowa z Franciszkiem Walą, prezesem Zarządu Głównego SKwP
Eliminacja transakcji zawieranych w ramach grupy kapitałowej
Promocja biura rachunkowego na stronie internetowej
Technologia informatyczna dla mniejszych firm
Przekwalifikowanie umowy leasingu finansowego na leasing operacyjny w jednostce małej
Prezentacja powiązań z tytułu zaangażowania w kapitale
Czy rezerwa na zaległy podatek dochodowy może obciążyć lokatorów spółdzielni
Wydatki na naprawę drogi stanowiącej własność gminy – moment potrącenia kosztu
Czy użyczając nieruchomości, uczelnia jest podatnikiem podatku od przychodów z budynków
Zapłata zaległych składek ZUS za pracownika – czy powstaje przychód podatkowy
Ulga w PIT na zorganizowany wypoczynek – tylko na dziecko do 18 lat
Świadczenie przez lekarza usług na rzecz szpitala-pracodawcy a podatek liniowy
Koszty wynagrodzenia dyrektora przedszkola pokryte dotacją
Wybór ryczałtu dla działalności indywidualnej przez wspólnika spółki, której przychody przekroczyły 250 tys. euro
Przerwa w wynajmie a stawka podatku od nieruchomości
Konsekwencje zawarcia nowej umowy o pracę z emerytem
Powtórzone raporty w komplecie korygującym w PUE ZUS
Zwrot do ZUS nienależnego zasiłku – czy u pracownika powstaje przychód opodatkowany PIT
Korekta nienależnej składki zdrowotnej bez wpływu na PIT-11
Zarzuty niezadowolonego klienta nie mogą być ogólnikowe ani gołosłowne
Ochrona danych osobowych pracowników i kandydatów do pracy – zmiany od 4.05.2019
Refundacje i minimalna płaca młodocianych – w górę od czerwca
Nowe prawo - Rachunkowość i Podatki czerwiec 2019