Source: http://www.exmo.sk/zmena-zakona-o-dph-od-1-1-2014-a-kontrolny-vykaz/
Timestamp: 2019-09-22 11:03:56+00:00
Document Index: 8569872

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 7', '§ 78', '§ 71', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 69']

Zmena zákona o DPH od 1.1.2014 a kontrolný výkaz | Exmo
Zmena zákona o DPH od 1.1.2014 a kontrolný výkaz
Zmena zákona o DPH od 1.1.2014 a kontrolný výkaz.
Sankcie za nepodanie, vzor výkazu a poučenie na vyplnenie.
Najdôležitejšie zmeny pre podnikateľov
Nový kontrolný výkaz – spolu s daňovým priznaním k DPH budú platitelia DPH povinní zaslať kontrolný výkaz. Ide o podrobný výkaz, obsahujúci údaje, ktoré vstupujú do samotného daňového priznania – čísla faktúr, sumy, údaje o partnerovi.V konečnom dôsledku tento nástroj na obmedzenie praktík podvodníkov opäť o čosi skomplikuje život najmä čestným podnikateľom – podobne ako povinné mesačné zdaňovacie obdobie či skladanie zábezpeky pri registrácii platné už od roku 2012.Kontrolný výkaz bude možné podávať len elektronicky do podateľne Finančného riaditeľstva prostredníctvom aplikácie eDane, v ktorej sa kontrolný výkaz aj vyplní, alebo prostredníctvom portálu Finančnej správy. Kontrolný výkaz bude môcť byť odoslaný do elektronickej podateľne Finančného riaditeľstva SR aj priamo z účtovného softvéru.Platitelia DPH, ktorí evidujú tržby v elektronickej registračnej pokladnici, nebudú musieť do kontrolného výkazu uvádzať každý doklad z pokladnice. Pre účely kontrolného výkazu budú postačujúce informácie o obratoch evidovaných v pokladnici.
Súhrnný výkaz – súhrnný výkaz sa v súčasnosti podáva do 20. dňa po skončení daného obdobia, po novom sa bude podávať do 25. dňa po skončení štvrťroka, respektíve mesiaca. To je v rovnakom termíne ako daňové priznanie k DPH či novozavedený kontrolný výkaz.
Vypadáva registrácia pre DPH na základe zmluvy o združení – za platiteľa DPH sa už nebude musieť povinne zaregistrovať firma, ktorá podniká v rámci zmluvy o združení a spoločný obrat (firiem v združení a združenia ako takého spolu) presiahol hranicu pre povinnú registráciu. Rovnako už nebude povinná registrovať sa firma, ktorá uzavrie zmluvy o združení s firmou, ktorá je platiteľom DPH. Podľa znenia novely prestáva dokonca od 1.1. 2014 existovať registrácia súčasných združení – t.j. posledné daňové priznanie či súhrnný výkaz podajú za december či 4. štvrťrok 2013.
Spresnenie zrušenia registrácie – bude sa týkať firiem, ktoré nie sú platiteľmi DPH, no pre DPH sú registrované z iného titulu (registrácia v zmysle § 7 a § 7a zákona o DPH). Zrušenie tohto typu registrácie v súčasnosti zákon neupravuje, po novom však bude: registrovaní podnikatelia budú povinní požiadať o zrušenie registrácie, ak skončia podnikanie v SR.
Rozšírenie povinnosti skladať zábezpeku – bude sa týkať aj iných typov registrácie či niektorých zahraničných firiem. V súčasnosti sa môže zábezpeke vyhnúť napríklad firma, ktorá sa stane platiteľom DPH zo zákona, t.j. bez podania žiadosti.Ide najmä o situáciu, keď firma kúpi inú na základe zmluvy o predaji podniku. V praxi sa táto môže použiť napríklad pri prechode živnostníka na eseročku a prevedení majetku a záväzkov zo živnosti na eseročku toho istého podnikateľa. Prípadne sa platiteľom DPH stáva právny nástupca inej firmy – platiteľa DPH, ktorá zanikla bez likvidácie a rovnako sa postupuje aj pri dodaní stavby, stavebného pozemku či prijatí preddavku na túto dodávku.Vláda týmto vlastne zapcháva túto dieru a po novom budú – v prípade, ak spĺňajú podmienky (teda dlhy prípadne nevykonávanie ekonomickej činnosti) – zábezpeku skladať aj firmy registrované týmto spôsobom.Rovnako sa povinnosť zloženia zábezpeky rozšíri aj na zahraničné firmy registrované pre DPH, ktoré zo zákona automaticky získajú (napríklad presunom sídla alebo zriadením prevádzkarne v SR ) registráciu za slovenského platiteľa DPH.
Povinnosť zložiť zábezpeku sa rozširuje aj na prípad, ak je žiadateľom právnická osoba, ktorej spoločníkom je právnická osoba, ktorá má nedoplatky DPH 1 000 eur a viac, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené, alebo ktorej bola zrušená registrácia pre daň z dôvodu napríklad opakovaného nepodávania daňového priznania, opakovaného neplatenia vlastnej daňovej povinnosti, opakovanej „nezastihnuteľnosti“.
Samozdanenie dovozu tovaru – odložila sa účinnosť opatrenia týkajúca sa samozdanenia dovozu tovaru z tretích štátov platiteľom dane z 1. januára 2014 na 1. január 2017.
„Elektronické kontrolné výkazy umožnia finančnej správe prostredníctvom automatizovaného systému krížovú kontrolu daňovej povinnosti a kontrolu odpočtov. Krížovou kontrolou údajov bude možné napríklad odhaliť tuzemské a cezhraničné karuselové podvody, odhaliť machinácie s faktúrami, vystavenie fiktívnych faktúr, nevystavenie faktúr, či uplatnenie si odpočtu dvakrát z tej istej faktúry“, uvádza Ministerstvo financií SR.
VZOR Príloha k opatreniu č. MF/19057/2013-73
podľa § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)
Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len „daň“)SK Druh kontrolného výkazu (vyznačí sa X)riadny opravný dodatočný ObdobieMesiac Štvrťrok Rok(01 – 12) (1 – 4)
Ulica ČísloPSČ Obec ŠtátČíslo telefónu E-mailová adresa
A.1. Údaje z vyhotovenej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až 75 zákona, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň (okrem zjednodušenej faktúrya faktúry o dodaní plnení oslobodených od dane)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Suma dane v eurách Sadzba dane% Kód opravy
Identifikačné číslo pre daň odberateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Číselný kód tovaru podľa Spoločného colného sadzobníka [len tovar podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona] Druh tovaru[len tovar podľa § 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona] Množstvo tovaru[tovar podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona] Merná jednotka Kód opravy
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa Poradové číslo faktúry alebo číselná identifikácia dokladu Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Suma dane v eurách Sadzba dane% Výška odpočítanej dane v eurách Kód opravy
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Suma dane v eurách Sadzba dane% Výška odpočítanej dane v eurách Kód opravy
Celková suma základov danev eurách Celková suma danev eurách Celková suma odpočítanej danev eurách Kód opravy
Identifikačné číslo pre daň odberateľa Poradové číslo opravnej faktúry Poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry Rozdiel základu dane v eurách Rozdiel sumy dane v eurách Sadzba dane% Číselný kód tovaru podľa Spoločného colného sadzobníka [len tovar podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona] Druh tovaru[len tovarpodľa § 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona] Rozdiel množstva tovaru[tovarpodľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona] Merná jednotka Kód opravy
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa Poradové číslo opravnej faktúry Poradové číslo pôvodnej prijatej faktúry Rozdiel základu dane v eurách Rozdiel sumy dane v eurách Sadzba dane% Rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách Kód opravy
Celková suma obratov v eurách evidovaných všetkými elektronickými registračnými pokladnicami Celková suma základov dane vrátane opráv v eurách(základná sadzba) Celková suma dane v eurách(základná sadzba) Celková suma základov dane vrátane opráv v eurách(znížená sadzba) Celková suma dane v eurách(znížená sadzba) Kód opravy
Celková suma základov dane vrátane opráv v eurách(základná sadzba) Celková suma dane v eurách(základná sadzba) Celková suma základov dane vrátane opráv v eurách(znížená sadzba) Celková suma dane v eurách(znížená sadzba) Kód opravy
Uvádzajú sa okrem číselných znakov aj písmená a iné znaky ako pomlčky, lomky, hviezdičky, ak sú súčasťou poradového čísla faktúry. Poradové číslo sa uvedie bez medzier.
Uvedie sa deň, mesiac a rok v tvare DDMMRRRR.
Uvedie sa kg, t, m alebo ks.
POKUTY ZA NEPODANIE ALEBO CHYBY VO VÝKAZE
Pokuty za chyby a nedostatky v kontrolnom výkaze sú vysoké – podnikateľovi hrozí sankcia 10 000 eur a v prípade opakovaných porušení povinností až 100 000 eur. Ak podnikateľ zistí nedostatky sám ešte pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu, podá opravný výkaz a vyhne sa tak pokute.
Ak výkaz v stanovenej lehote nepodá, daňový úrad ho na to vyzve. Ak tak neurobí ani na výzvu daňového úradu, dostane pokutu. Pri určení jej výšky daňový úrad prihliadne na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu.