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Timestamp: 2019-01-21 23:04:58+00:00
Document Index: 162271524

Matched Legal Cases: ['art. 27', 'art. 70', 'art. 53', 'art. 60', 'art. 9', 'art. 1']

Regime forfetario 2016 e requisiti di accesso: facciamo chiarezza - PDF
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1 Regime forfetario 2016 e requisiti di accesso: facciamo chiarezza L Agenzia delle Entrate con la circolare n. 10/E del 4 aprile 2016 ha fornito importanti chiarimenti in tema di regime forfetario (di cui alla Legge n. 190/2014 e novellato dalla Legge n. 208/2015 c.d. Legge di Stabilità 2016). Vediamo nel dettaglio che cosa stabiliscono questi chiarimenti su minimi e regime forfetario. Regime dei minimi Come noto, dal 1 gennaio 2016, vi è l abrogazione del regime dei minimi (di cui all art. 27 del DL n. 98/2011) rimanendo in vita unicamente il regime forfetario. Si ricorda che in tema di minimi il Milleproroghe (legge 27 febbraio 2015, n. 11) aveva esteso per tutto il 2015 (quindi, l opzione poteva essere effettuata, come termine ultimo, entro il 30 gennaio 2016) la possibilità di aderire al regime dei minimi disciplinato dagli artt. 27, commi 1 e 2 del DL 6 luglio 2011, n. 98. Inoltre, così come chiarito da parte dell Agenzia delle Entrate, i soggetti che sono minimi al 31 dicembre 2015
2 potranno continuare a fruire del regime di vantaggio fino alla sua naturale scadenza 5 anni ovvero limite più ampio fino al 35 anno di età. Regime forfetario In prima analisi si ricorda che l Agenzia delle Entrate con la CM n. 6 del 19 febbraio 2015 (par. 9.1) ha chiarito che, ai fini dell accesso al regime forfetario, nessun rilievo assume l esercizio in anni precedenti di un attività d impresa, arte o professione. Invece, tali circostanze rilevano ai fini impositivi per fruire dell agevolazione consistente nella riduzione dell aliquota dell imposta sostitutiva, dal 15% al 5%, per i primi cinque anni di attività. La CM n. 10/E/2016 ha precisato che possono accedere al nuovo regime forfetario sia i contribuenti minimi che nel 2015 hanno optato per il regime ordinario e dal 1 gennaio 2016 revocano l opzione, sia i soggetti che hanno iniziato l attività nel 2015 aderendo al regime dei minimi: in entrambi i casi torna applicabile l imposta sostitutiva nella misura agevolata del 5% fino a scadenza del quinquennio. Anche coloro che erano assoggettati al regime dei minimi di cui al D.L. 98/2011 alla data del 31 dicembre 2014, possono continuare ad applicare l imposta sostitutiva al 5% fino alla fine del quinquennio. L Agenzia delle Entrate con il documento di prassi citato ha chiarito che il regime forfettario rappresenta il regime naturale delle persone fisiche che esercitano un attività di impresa, arte o professione in forma individuale, purché siano in possesso di determinati requisiti e non incorrano in una delle cause di esclusione previste dalla legge. Tenendo, inoltre, presente, che il regime forfettario non prevede una scadenza al raggiungimento di un certo numero di anni di attività o di una determinata età. Risulta opportuno ricorda che possono accedere al regime i soggetti già in attività e/o i soggetti che iniziano un attività di impresa, arte o professione, purché nell anno
3 precedente abbiano conseguito ricavi o percepito compensi non superiori ai seguenti limiti (si veda tabella). Tabella: codici ATECO 2007 con riporto dei limiti di ricavi/compensi e coefficienti di redditività (allegato 4 della Legge di Stabilità 2015 come innovati dalla Legge di Stabilità 2016 validi per il 2016) Gruppo di settore ATECO 2007 Limite dei ricavi ovvero compensi (valori in Euro) Coefficiente di redditività Industrie alimentari e bevande (10-11) % Commercio all ingrosso e al dettaglio 45 (da 46.2 a 46.9) (da 47.1 a 47.7) % Commercio ambulante prodotti alimentari e bevande Commercio ambulante altri prodotti % % Costruzioni e attività immobiliari ( ) (68) % Intermediari del commercio Attività dei Servizi i alloggio e di ristorazione % (55 56) %
4 Attività professionali, scientifiche, Tecniche, Sanitarie, di istruzione, Servizi Finanziari ed Assicurativi ( ) ( ) (85) ( ) % Altre attività ( ) ( ) ( ) (35) ( ) ( ) ( ) ( ) (84) ( ) ( ) (97 98) (99) % Per l Esercizio contemporaneo di attività contraddistinte da differenti codici Ateco 2007: Ai fini dell accesso o alla permanenza nel regime, si deve considerare il limite più elevato tra quelli fissati per ciascuna delle attività esercitate.
5 Inoltre, per poter accedere al regime forfetario i contribuenti: non devono aver sostenuto spese complessivamente superiori a 5mila euro lordi per lavoro accessorio (di cui all art. 70 della legge Biagi ), lavoro dipendente e per compensi erogati a collaboratori (anche assunti per l esecuzione di specifici progetti). A tale limite concorrono gli utili di partecipazione erogati agli associati in partecipazione con apporto costituito da solo lavoro (art. 53, comma 2, lettera c), del Tuir), nonché le somme corrisposte per le prestazioni di lavoro effettuate dall imprenditore medesimo o dai suoi familiari (art. 60 del Testo Unico); il costo complessivo dei beni strumentali, assunto al lordo degli ammortamenti, non deve essere superiore, alla data di chiusura dell esercizio, ai 20mila euro. Su tale ultimo punto la Circolare n 10/E/2016 ha precisato che alla formazione di tale limite: non concorrono gli immobili, comunque acquisiti, anche se detenuti in locazione, utilizzati per l esercizio dell impresa, arte o professione; per i beni in leasing, rileva il costo sostenuto dal concedente; per i beni in locazione, noleggio e comodato, il valore normale ex art. 9 del Tuir, alla data del contratto di locazione/noleggio o comodato; per i beni in proprietà, il prezzo di acquisto; i beni utilizzati promiscuamente per l esercizio dell impresa, arte o professione e per l uso personale o familiare, concorrono nella misura del 50 per cento; non rilevano i beni strumentali il cui costo unitario non sia superiore ad euro 516,45; non rilevano alcuni costi riferiti ad attività immateriali, come quello sostenuto per l avviamento; rilevano tuttavia i beni immateriali ammortizzabili.
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