Source: http://cyfroteka.pl/ebooki/Kodeks_ksiegowego-PDOF_i_PKPiR_2016-ebook/p97693i173020
Timestamp: 2017-05-25 12:22:25+00:00
Document Index: 102521231

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'Art. 1', 'Art. 2', 'art. 3', 'Art. 3', 'Art. 4', 'Art. 5', 'art. 4', 'art. 5', 'art. 5', 'art. 5', 'Art. 5', 'Art. 6', 'art. 3', 'art. 9', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 6', 'art. 6', 'Art. 6', 'Art. 7', 'Art. 8', 'art. 7', 'art. 25', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 9', 'art. 44', 'Art. 9', 'art. 9', 'art. 10', 'Art. 10', 'Art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 11', 'art. 19', 'art. 25', 'art. 30', 'Art. 11', 'Art. 12']

Kodeks księgowego - PDOF i PKPiR 2016 [Monitor księgowego] << KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE Cyfroteka.pl
9493479
Co ludzie dzisiaj czytają? Co ludzie najczęściej czytają? CYFRowy Otwieracz Książek Kodeks księgowego - PDOF i PKPiR 2016 - ebook/pdf
ISBN: 978-83-7440-632-1
dwutygodnikMONITOR księgowego
ISBN 978-83-7440-632-1
Publikacja wchodzi w skład MONITORA księgowego
USTAWA z dniA 26 lipcA 1991 r. o podATkU dochodoWym od oSób fizycznych.................................................................................................................................................... 5
Rozdział1. Podmiotiprzedmiotopodatkowania...................................................................... 5
Rozdział2. Źródłaprzychodów....................................................................................................  16
Rozdział3. Zwolnieniaprzedmiotowe.........................................................................................  28
Rozdział4. Kosztyuzyskaniaprzychodów.................................................................................  46
Rozdział4a. Opodatkowaniestronumowyleasingu...................................................................  70
Rozdział5. Szczególnezasadyustalaniadochodu..................................................................  74
Rozdział5a. Opodatkowanieprzychodównieznajdującychpokryciawujawnionychźródłach
lubpochodzącychzeźródełnieujawnionych........................................................  86
Rozdział6. Podstawaobliczeniaiwysokośćpodatku..............................................................  87
Rozdział7. Pobórpodatkulubzaliczeknapodatekprzezpłatników....................................  109
Rozdział7a. Informacjeowypłatachodsetek..............................................................................  127
Rozdział8. Zeznaniapodatkowe..................................................................................................  133
Rozdział9. Zmianywprzepisachobowiązujących...................................................................  137
Rozdział10. Przepisyprzejścioweikońcowe..............................................................................  137
ZałącZnIKIDOuStawy...................................................................................................................  140
Załączniknr1. wykazrocznychstawekamortyzacyjnych..........................................................  140
Załączniknr2. tabelarodzajówirozmiarówdziałówspecjalnychprodukcjirolnejoraznorm
Załączniknr3. Listapodmiotów,doktórychzastosowaniemająart.23ust.1pkt38ciart.24
ust.8ai8bustawy....................................................................................................  149
szacunkowychdochodurocznego.......................................................................  147
USTAWy zmieniAjące USTAWę o pdof
uStawazdnia25listopada2010r.ozmianieustawyopodatkudochodowymodosób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zry­
czałtowanympodatkudochodowymodniektórychprzychodówosiąganychprzezosoby
fizyczne....................................................................................................................................... 152
uStawazdnia8listopada2013r.ozmianieustawyopodatkudochodowymodosóbprawnych,
ustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznychorazustawyopodatkutonażowym............... 153
uStawazdnia9października2015r.ozmianieustawyopodatkudochodowym
odosóbfizycznych,ustawyopodatkudochodowymodosóbprawnychorazniektórych
innychustaw...........................................................................................................................................  155
uStawazdnia25września2015r.ozmianieniektórychustawwzwiązkuzewspieraniem
innowacyjności.......................................................................................................................................  156
KODEKSksięgowego
IFK4
uStawazdnia10września2015r.ozmianieniektórychustawwzwiązkuzewspieraniem
polubownychmetodrozwiązywaniasporów.....................................................................................  157
uStawazdnia5sierpnia2015r.opracynamorzu........................................................................  157
uStawazdnia5sierpnia2015r.ozmianieustawy–Ordynacjapodatkowaorazniektórych
innychustaw...........................................................................................................................................  158
WykAz AkTóW WykonAWczych do USTAWy o podATkU dochodoWym od oSób fizycznych ..........................................................................................................................159
ROZPORZąDZEnIEMInIStRaFInanSÓwzdnia26sierpnia2003r.wsprawieprowadzenia
podatkowejksięgiprzychodówirozchodów....................................................................................  162
Rozdział1. Przepisyogólne............................................................................................................  162
Rozdział2. Sposóbprowadzeniaksięgiprzezpodatnikówniebędącychrolnikami..............  163
Rozdział3. Sposóbprowadzeniaksięgiprzezrolników,októrychmowaw§2ust.2..........  172
Rozdział4. Przepisykońcowe........................................................................................................  172
luty2016
IFKUSTAWA O PDOF art. 1–2 5
(j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361, zm.: Dz.U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529, 1540; z 2013 r. poz. 888, 1036, 1287, 1304, 1387, 1717; z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662, 1863; z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933, 978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784, 1844, 1893, 1925, 1932, 1992)1 Rozdział 1
Art. 1. [Zakres regulacji]2
ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem
dochodowymdochodówosóbfizycznych.
Art. 2. [Wyłączenie stosowania przepisów usta-
1. Przepisówustawyniestosujesiędo:
2)
3)
4)
przychodówzdziałalnościrolniczej,zwyjąt­
kiemprzychodówzdziałówspecjalnychpro­
dukcjirolnej;
przychodówzgospodarkileśnejwrozumie­
niuustawyolasach;
przychodówpodlegającychprzepisomopo­
datkuodspadkówidarowizn;
przychodówwynikającychzczynności,któ­
reniemogąbyćprzedmiotemprawniesku­
tecznejumowy;
wujednoliconymprzezredakcjętekścieuwzględnionowszystkieobowiązującezmiany.wtreściustawypogrubioną czcionką wyróżnionozmianywprowadzonezdniem1stycznia2016r.:
–ustawąz16stycznia2015r.ozmianieustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznychorazustawy–Ordynacja
podatkowa(Dz.u.poz.251),
–ustawąz9kwietnia2015r.ozmianieustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznychorazniektórychinnych
ustaw(Dz.u.poz.699;ost.zm.Dz.u.z2015r.,poz.1595),
–ustawąz27maja2015r.ozmianieustawyorecyklingupojazdówwycofanychzeksploatacjiorazniektórychinnych
ustaw(Dz.u.poz.933),
–ustawąz15maja2015r.–Praworestrukturyzacyjne(Dz.u.poz.978),
–ustawąz5sierpnia2015r.ozmianieustawy–Ordynacjapodatkowaorazniektórychinnychustaw(Dz.u.poz.1197),
–ustawąz25lipca2014r.ospecjalnympodatkuwęglowodorowym(Dz.u.poz.1215),
–ustawąz24lipca2015r.ozmianieustawyoświadczeniachrodzinnychorazniektórychinnychustaw(Dz.u.poz.1217),
–ustawąz24lipca2015r.ozmianieustawyolistachzastawnychibankachhipotecznychorazniektórychinnych
ustaw(Dz.u.poz.1259),
–ustawą z10 lipca 2015 r. ozmianie ustawy opodatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy opodatku
dochodowymodosóbprawnych(Dz.u.poz.1296),
–ustawąz23lipca2015r.ozmianieustawyosporcieorazustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznych(Dz.u.
–ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod
poz.1321;ost.zm.Dz.u.z2015r.,poz.1932),
rozwiązywaniasporów(Dz.u.poz.1595),
–ustawąz11września2015r.ozużytymsprzęcieelektrycznymielektronicznym(Dz.u.poz.1688),
–ustawąz25września2015r.ozmianieniektórychustawwzwiązkuzewspieranieminnowacyjności(Dz.u.poz.1767),
–ustawąz11września2015r.odziałalnościubezpieczeniowejireasekuracyjnej(Dz.u.poz.1844),
–ustawąz9października2015r.ozmianieustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznych,ustawyopodatku
dochodowymodosóbprawnychorazniektórychinnychustaw(Dz.u.poz.1932),
–ustawąz25listopada2015r.ozmianieustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznych(Dz.u.poz.1992;ost.zm.
Dz.u.z2015r.,poz.2299),zuwzględnieniemzmiandokonanychustawąz22grudnia2015r.zmieniającąustawę
ozmianieustawyopodatkudochodowymodosóbfizycznych.
 Przepisy,którewejdąwżyciewtrakcie2016r.,zostanąprzytoczonewramkachzpodaniemdatyichwejściawżycie.
2 Hasławklamrachpochodząodredakcji.
IFK6
art. 3 USTAWA O PDOF
5)
6)
7)
przychodów z tytułu podziału wspólnego
majątku małżonków w wyniku ustania lub
ograniczeniamałżeńskiejwspólnościmająt­
kowejorazprzychodówztytułuwyrównania
dorobkówpoustaniurozdzielnościmajątko­
wejmałżonkówlubśmiercijednegoznich;
przychodów (dochodów) przedsiębiorcy że­
glugowegoopodatkowanychnazasadachwy­
nikającychzustawyzdnia24sierpnia2006r.
o podatku tonażowym (Dz.u. nr 183, poz.
1353,z2008r.nr209,poz.1316orazz2012r.
poz.1540),zzastrzeżeniemart.24aust.1a;
świadczeńnazaspokojeniepotrzebrodziny,
o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzin­
negoiopiekuńczego,objętychwspólnością
majątkowąmałżeńską.
2. Działalnościąrolniczą,wrozumieniuust.1
pkt1,jestdziałalnośćpolegającanawytwarzaniu
produktów roślinnych lub zwierzęcych w sta­
nie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych
upraw albo hodowli lub chowu, w tym również
produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego,
hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja
warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią,
produkcja roślin ozdobnych, grzybów upraw­
nych i sadownicza, hodowla i produkcja mate­
riału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów
użytkowych, produkcja zwierzęca typu prze­
mysłowo­fermowego oraz hodowla ryb, a także
działalność,wktórejminimalneokresyprzetrzy­
mywaniazakupionychzwierzątiroślin,wtrakcie
którychnastępujeichbiologicznywzrost,wyno­
sząconajmniej:
miesiąc–wprzypadkuroślin,
16dni–wprzypadkuwysokointensywnego
tuczuspecjalizowanegogęsilubkaczek,
6tygodni–wprzypadkupozostałegodrobiu
rzeźnego,
2miesiące–wprzypadkupozostałychzwie­
rząt
–liczącoddnianabycia.
3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są:
uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach
foliowych,uprawygrzybówiichgrzybni,uprawy
roślin„invitro”,fermowahodowlaichówdrobiu
rzeźnegoinieśnego,wylęgarniedrobiu,hodow­
laichówzwierzątfuterkowychilaboratoryjnych,
hodowladżdżownic,hodowlaentomofagów,ho­
dowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz
hodowlaichówinnychzwierzątpozagospodar­
stwemrolnym.
3a.niestanowiądziałówspecjalnychproduk­
cjirolnejuprawy,hodowlaichówzwierzątwroz­
miarach nieprzekraczających wielkości określo­
nychwzałącznikunr2doustawy,zwanym„za­
łącznikiemnr2”.
4. Ilekroć wustawie jest mowa ogospodar­
stwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne
w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rol­
5. (uchylony).
6. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że przychody pochodzą z czyn-
ności, które mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Art. 3. [Nieograniczony obowiązek podatkowy]
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce za­
mieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Pol­
skiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od
całości swoich dochodów (przychodów) bez
względu na miejsce położenia źródeł przycho­
dów(nieograniczonyobowiązekpodatkowy).
1a.Zaosobęmającąmiejscezamieszkaniana
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się
osobęfizyczną,która:
posiadanaterytoriumRzeczypospolitejPol­
skiejcentruminteresówosobistychlubgo­
spodarczych(ośrodekinteresówżyciowych)
przebywa na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiejdłużejniż183dniwrokupodatko­
2. (uchylony).
2a.Osobyfizyczne,jeżeliniemająnateryto­
riumRzeczypospolitejPolskiejmiejscazamiesz­
kania, podlegają obowiązkowi podatkowemu
tylkooddochodów(przychodów)osiąganychna
terytoriumRzeczypospolitejPolskiej(ograniczo­
nyobowiązekpodatkowy).
2b. Za dochody (przychody) osiągane na te­
rytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się
wszczególnościdochody(przychody)z:
pracywykonywanejnaterytoriumRzeczypo­
spolitejPolskiejnapodstawiestosunkusłuż­
bowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez
względunamiejscewypłatywynagrodzenia;
działalnościwykonywanejosobiścienatery­
toriumRzeczypospolitejPolskiej,bezwzglę­
dunamiejscewypłatywynagrodzenia;
działalności gospodarczej prowadzonej na
terytoriumRzeczypospolitejPolskiej;
IFK4)
położonej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiejnieruchomości,wtymzesprzedaży
takiejnieruchomości.
3. Od podatku dochodowego od dochodu
uzyskanego ze źródeł przychodów położonych
zagranicąwolnisączłonkowiepersoneluprzed­
stawicielstwdyplomatycznychiurzędówkonsu­
larnych oraz inne osoby korzystające z przywi­
lejów i immunitetów dyplomatycznych lub kon­
sularnychnapodstawieumówlubpowszechnie
uznanych zwyczajów międzynarodowych,
jak
równieżczłonkowieichrodzinpozostającyznimi
wewspólnociedomowej,jeżeliniesąobywatela­
mipolskimiiniemająstałegopobytunateryto­
riumRzeczypospolitejPolskiej.
Art. 4a. [Stosowanie przepisów]
Przepisyart.3ust.1,1a,2ai2bstosujesię
zuwzględnieniemumówwsprawieunikaniapo­
dwójnego opodatkowania, których stroną jest
RzeczpospolitaPolska.
ZaterytoriumRzeczypospolitejPolskiejwro­
zumieniu ustawy uważa się również znajdującą
się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę
ekonomiczną, w której Rzeczpospolita Polska
na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie
z prawem międzynarodowym wykonuje prawa
odnoszące się do badania i eksploatacji dna
morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów
Art. 5a. [Definicje]
Ilekroćwustawiejestmowao:
inwestycjach – oznacza to środki trwa­
łe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia
29września1994r.orachunkowości(Dz.u.
z2009r.nr152,poz.1223,zpóźn.zm.),zwa­
nejdalej„ustawąorachunkowości”;
składnikach majątkowych – oznacza to ak­
tywawrozumieniuustawyorachunkowości
pomniejszoneoprzejętedługifunkcjonalnie
związane z prowadzoną działalnością go­
spodarczą zbywcy, o ile długi te nie zosta­
ły uwzględnione w cenie nabycia, o której
mowawart.22gust.3;
przedsiębiorstwie – oznacza to przedsię­
biorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu
zorganizowanej części przedsiębiorstwa
–oznaczatoorganizacyjnieifinansowowy­
odrębnionywistniejącymprzedsiębiorstwie
USTAWA O PDOF art. 4–5a 7
zespół składników materialnych i niemate­
rialnych, w tym zobowiązania, przeznaczo­
nychdorealizacjiokreślonychzadańgospo­
darczych, który zarazem mógłby stanowić
niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie
realizującetezadania;
 5) Ordynacji podatkowej –oznacza to ustawę
zdnia29sierpnia1997r.–Ordynacjapodat­
kowa(Dz.u.z2005r.nr8,poz.60,zpóźn.
 6) działalności gospodarczej albo pozarolni­
czejdziałalnościgospodarczej–oznaczato
działalnośćzarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usłu­
gową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpozna­
waniuiwydobywaniukopalinzezłóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy
orazwartościniematerialnychiprawnych
–prowadzonąwewłasnymimieniubezwzglę­
du na jej rezultat, w sposób zorganizowany
i ciągły, z której uzyskane przychody nie są
zaliczane do innych przychodów ze źródeł
wymienionychwart.10ust.1pkt1,2i4–9;
 7) ustawie o rehabilitacji zawodowej – rozu­
mie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia
1997r.orehabilitacjizawodowejispołecznej
oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
(Dz.u.z2011r.nr127,poz.721,nr171,poz.
1016,nr209,poz.1243i1244inr291,poz.
1707);
 8) urzędzie skarbowym – oznacza to urząd
skarbowy,przypomocyktóregoodpowied­
nio właściwy dla podatnika lub płatnika na­
czelnikurzęduskarbowegowykonujeswoje
 9) (uchylony);
10) (uchylony);
11) papierach wartościowych – oznacza to pa­
pierywartościowe,októrychmowawart.3
pkt1ustawyzdnia29lipca2005r.oobrocie
instrumentami finansowymi (Dz.u. z2010 r.
nr211,poz.1384orazz2011r.nr106,poz.
622,nr131,poz.763inr234,poz.1391);
12) dyskoncie–oznaczatoróżnicęmiędzykwo­
tąuzyskanązwykupupapieruwartościowe­
goprzezemitentaawydatkamiponiesionymi
nanabyciepapieruwartościowegonarynku
pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku
nabycia papieru wartościowego w drodze
spadku lub darowizny – różnicę między
IFK8
art. 5a USTAWA O PDOF
kwotąuzyskanązwykupuawydatkamipo­
niesionymiprzezspadkodawcęlubdarczyń­
cęnanabycietegopapieruwartościowego;
13) pochodnych
instrumentach
finansowych
–oznacza to instrumenty finansowe, októ­
rychmowawart.2ust.1pkt2ustawyzdnia
29 lipca 2005 r. oobrocie instrumentami fi­
nansowymi,zwyłączeniemtytułówuczestni­
ctwa w instytucjach wspólnego inwestowa­
niaorazinstrumentówrynkupieniężnego;
14) funduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze za-
graniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubez-
pieczeniowe fundusze kapitałowe działają-
ce na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, z wy-
jątkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjo-
nowaniu funduszy emerytalnych;
15) ustawie o zryczałtowanym podatku docho­
dowym – oznacza to ustawę z dnia 20 li­
stopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.u.
nr144,poz.930,zpóźn.zm.);
16) ustawie o działalności pożytku publicznego
–oznaczatoustawęzdnia24kwietnia2003r.
o działalności pożytku publicznego i o wo­
lontariacie(Dz.u.z2010r.nr234,poz.1536,
zpóźn.zm.);
17) ustawie o podatku od towarów i usług
–oznaczatoustawęzdnia11marca2004r.
opodatkuodtowarówiusług(Dz.u.z2011r.
nr177,poz.1054);
18) ustawieopartnerstwiepubliczno­prywatnym
–oznaczatoustawęzdnia19grudnia2008r.
o partnerstwie publiczno­prywatnym (Dz.u.
z2009 r. nr 19, poz. 100, z2010 r. nr 106,
poz.675orazz2011r.nr232,poz.1378);
19) (uchylony);
19a)samochodzieosobowym–oznaczatopojazd
samochodowywrozumieniuprzepisóworu­
chudrogowymodopuszczalnejmasiecałko­
witejnieprzekraczającej3,5tony,konstrukcyj­
nieprzeznaczonydoprzewozuniewięcejniż
9osóbłączniezkierowcą,zwyjątkiem:
a) pojazdu samochodowego mającego je­
den rząd siedzeń, który oddzielony jest
od części przeznaczonej do przewozu
ładunkówścianąlubtrwałąprzegrodą:
–klasyfikowanego na podstawie przepi­
sóworuchudrogowymdopodrodzaju:
wielozadaniowy,vanlub
–z otwartą częścią przeznaczoną do
przewozuładunków,
b) pojazdusamochodowego,któryposiada
kabinękierowcyzjednymrzędemsiedzeń
i nadwozie przeznaczone do przewozu
ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne
elementypojazdu,
c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumen­
tówwydanychzgodniezprzepisamioru­
chu drogowym wynika, że dany pojazd
jestpojazdemspecjalnym,ijeżelispełnio­
nesąrównieżwarunkizawartewodręb­
nych przepisach, określone dla następu­
jącychprzeznaczeń:
–agregatelektryczny/spawalniczy,
–dopracwiertniczych,
–koparka,koparko­spycharka,
–ładowarka,
–podnośnik do prac konserwacyjno­
­montażowych,
–żurawsamochodowy,
d) pojazdu samochodowego określonego
w przepisach wydanych na podstawie
art.86aust.16ustawyopodatkuodto­
warówiusług;
20) małym podatniku – oznacza to podatnika,
u którego wartość przychodu ze sprzedaży
(wrazzkwotąnależnegopodatkuodtowarów
i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty od­
powiadającej równowartości 1 200 000 euro;
przeliczeniakwotwyrażonychweurodokonuje
sięwedługśredniegokursueuroogłaszanego
przeznarodowyBankPolskinapierwszydzień
roboczy października poprzedniego roku po­
datkowego,wzaokrągleniudo1000zł;
21) certyfikacierezydencji–oznaczatozaświad­
czenieomiejscuzamieszkaniapodatnikadla
celówpodatkowychwydaneprzezwłaściwy
organ administracji podatkowej państwa
miejscazamieszkaniapodatnika;
22) zagranicznymzakładzie–oznaczato:
a) stałą placówkę, poprzez którą podmiot
mający miejsce zamieszkania na tery­
torium jednego państwa wykonuje cał­
kowicie lub częściowo działalność na
terytoriuminnegopaństwa,awszczegól­
ności oddział, przedstawicielstwo, biuro,
IFK
fabrykę, warsztat albo miejsce wydoby­
waniabogactwnaturalnych,
b) plac budowy, budowę, montaż lub insta­
lację, prowadzone na terytorium jednego
państwaprzezpodmiotmającymiejsceza­
mieszkanianaterytoriuminnegopaństwa,
c) osobę, która w imieniu i na rzecz pod­
miotumającegomiejscezamieszkaniana
terytoriumjednegopaństwadziałanate­
rytoriuminnegopaństwa,jeżeliosobata
mapełnomocnictwodozawieraniawjego
imieniu umów i pełnomocnictwo to fak­
tyczniewykonuje
– chyba że umowa o unikaniu podwójnego
opodatkowania,którejstronąjestRzeczpo­
spolitaPolska,stanowiinaczej;
23) ustawieoemeryturachkapitałowych–ozna­
cza to ustawę z dnia 21 listopada 2008 r.
o emeryturach kapitałowych (Dz.u. nr 228,
poz.1507,z2010r.nr254,poz.1700inr257,
poz.1726orazz2011r.nr75,poz.398);
24) PKwiu – oznacza to Polską Klasyfikację
wyrobów i usług wprowadzoną rozporzą­
dzeniemRadyMinistrówzdnia29paździer­
nika 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji
wyrobów i usług (PKwiu) (Dz.u. nr 207,
poz.1293inr220,poz.1435orazz2009r.
nr33,poz.256inr222,poz.1753);
25) oznaczeniu „ex” – oznacza to, że zakres
wymienionych wyrobów lub usług jest węż­
szy niż określony w podanym grupowaniu
26) spółceniebędącejosobąprawną–oznacza
to spółkę niebędącą podatnikiem podatku
27) rachunku zbiorczym – oznacza to rachunek
zbiorczywrozumieniuustawyzdnia29lipca
2005r.oobrocieinstrumentamifinansowymi;
28) spółce–oznaczatobędącąpodatnikiempo­
datkudochodowegoodosóbprawnych:
a) spółkękapitałową,wtymtakżespółkęza­
wiązanąnapodstawierozporządzeniaRady
(wE) nr 2157/2001 z dnia 8 października
2001r.wsprawiestatutuspółkieuropejskiej
(SE)(Dz.urz.wEL294z10.11.2001,str.1,
z późn. zm.; Dz. urz. uEPolskie wydanie
specjalne,rozdz.6,t.4,str.251),
b) spółkękapitałowąworganizacji,
c) spółkękomandytowo­akcyjnąmającąsie­
dzibęlubzarządnaterytoriumRzeczypo­
spolitejPolskiej,
USTAWA O PDOF art. 5a
d) spółkę niemającą osobowości prawnej
mającąsiedzibęlubzarządwinnympań­
stwie, jeżeli zgodnie zprzepisami prawa
podatkowego tego innego państwa jest
traktowana jak osoba prawna i podlega
w tym państwie opodatkowaniu od ca­
łości swoich dochodów bez względu na
miejsceichosiągania;
29) udziale (akcji) – oznacza to również ogół
praw i obowiązków wspólnika w spółce,
októrejmowawpkt28lit.cid;
30) kapitale zakładowym – oznacza to również
kapitał podstawowy spółki, o której mowa
wpkt28lit.cid;
31) udzialewzyskachosóbprawnych–oznacza
to również udział w zyskach spółek, o któ­
rychmowawpkt28lit.cid;
32) objęciuudziału(akcji)–oznaczatorównież
uzyskanie przez wspólnika spółki, o której
mowa wpkt 28 lit. c id, ogółu praw iobo­
wiązkówwspólnikawtejspółce;
33) wspólniku–oznaczatorównieżakcjonariusza;
34) komercjalizowanej własności intelektualnej
–oznaczato:
a) patent, dodatkowe prawo ochronne na
wynalazek,prawoochronnenawzórużyt­
kowy, prawo zrejestracji wzoru przemy­
słowegolubprawozrejestracjitopografii
układuscalonegoorazprawodouzyska­
niapowyższychprawlubprawozpierw­
szeństwa – określone w ustawie z dnia
30 czerwca 2000 r. – Prawo własności
przemysłowej(Dz.u.z2013r.poz.1410),
b) autorskieprawamajątkowedoprogramu
c) równowartość udokumentowanej wiedzy
(informacji)nadającejsiędowykorzysta­
nia w działalności przemysłowej, nauko­
wejlubhandlowej(know­how),
d) prawa do korzystania z praw lub warto­
ściwymienionychwlit.a–cnapodstawie
umowylicencyjnej;
35) podmiocie komercjalizującym – oznacza to
twórcę uprawnionego do praw lub wartości
wymienionychwpkt34lit.a–c,atakżezawar­
ciaumowylicencyjnej,októrejmowawpkt34
lit.d,jeżeliwnosidospółkikapitałowejkomer­
cjalizowanąwłasnośćintelektualną;
36) krótkiejsprzedaży–oznaczatokrótkąsprze­
dażwrozumieniuart.2ust.1lit.brozporzą­
dzeniaParlamentuEuropejskiegoiRady(uE)
IFK10
art. 5b–5d USTAWA O PDOF
nr236/2012zdnia14marca2012r.wsprawie
krótkiejsprzedażyiwybranychaspektówdo­
tyczących swapów ryzyka kredytowego (Dz.
urz.uEL86z24.03.2012,str.1);
37) postępowaniu restrukturyzacyjnym – ozna-
cza to postępowanie restrukturyzacyjne w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. poz. 978);
38) działalności badawczo-rozwojowej – ozna-
cza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworze-
nia nowych zastosowań;
a) badania podstawowe – oryginalne prace badawcze, eksperymentalne lub teore-
tyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o pod-
stawach zjawisk i obserwowalnych fak-
tów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne,
c) badania przemysłowe – badania mają-
ce na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania no-
wych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług; badania te uwzględniają tworze-
nie elementów składowych systemów złożonych, budowę prototypów w środo-
wisku laboratoryjnym lub w środowisku symulującym istniejące systemy, szcze-
gólnie do oceny przydatności danych rodzajów technologii, a także budowę niezbędnych w tych badaniach linii pilo-
tażowych, w tym do uzyskania dowodu w przypadku technologii generycznych;
40) pracach rozwojowych – oznacza to na-
bywanie, łączenie, kształtowanie i wyko-
rzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wie-
dzy i umiejętności do planowania produk-
cji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, luty2016
procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produk-
cyjnych, procesów wytwórczych, istnieją-
cych usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:
a) opracowywanie prototypów i walidację nowych i projek-
tów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowa-
nia, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,
b) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzy-
stania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.
1. Za pozarolniczą działalność gospodarczą
nieuznajesięczynności,jeżeliłączniespełnione
sąnastępującewarunki:
odpowiedzialność wobec osób trzecich za
rezultattychczynnościorazichwykonywa­
nie,zwyłączeniemodpowiedzialnościzapo­
pełnienie czynów niedozwolonych, ponosi
zlecającywykonanietychczynności;
są one wykonywane pod kierownictwem
orazwmiejscuiczasiewyznaczonychprzez
zlecającegoteczynności;
wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka
gospodarczego związanego z prowadzoną
2. Jeżeli pozarolniczą działalność gospodar­
czą prowadzi spółka niebędąca osobą prawną,
przychody wspólnika z udziału w takiej spółce,
określone na podstawie art.8 ust.1, uznaje się
zaprzychodyzeźródła,októrymmowawart.10
ust.1pkt3.
Art. 5d. [Spełnienie wymagań dla pojazdów sa-
mochodowych]
Spełnieniewymagańdlapojazdówsamocho­
dowychokreślonychw:
IFK1)
art.5apkt19alit.aibstwierdzasięnapod­
stawie dodatkowego badania technicznego
przeprowadzonego przez okręgową stację
kontrolipojazdów,potwierdzonegozaświad­
czeniemwydanymprzeztęstację,orazdo­
wodu rejestracyjnego pojazdu zawierające­
goodpowiedniąadnotacjęospełnieniutych
art.5apkt19alit.cstwierdzasięnapodsta­
wiedokumentówwydanychzgodniezprze­
pisamioruchudrogowym.
Art. 6. [Opodatkowanie małżonków]
1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opo­
datkowaniuodosiąganychprzeznichdochodów.
2. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatko-
wy wspólność majątkowa, pozostający w związ-
ku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatko-
wani łącznie od sumy swoich dochodów okre-
ślonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżon-
ków, kwot określonych w art. 26 i art. 26e; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
2a.wniosek,októrymmowawust.2,może
byćwyrażonyprzezjednegozmałżonków.wy­
rażenie wniosku przez jednego z małżonków
traktuje się na równi ze złożeniem przez niego
oświadczenia o upoważnieniu go przez jego
współmałżonka do złożenia wniosku o łączne
opodatkowanieichdochodów.Oświadczenieto
składa się pod rygorem odpowiedzialności kar­
nejzafałszywezeznania.
3. Zasadawyrażonawust.2mazastosowa­
nie również, jeżeli jeden z małżonków w roku
podatkowymnieuzyskałprzychodówzeźródeł,
z których dochód jest opodatkowany zgodnie
zart.27,lubosiągnąłdochodywwysokościnie­
powodującejobowiązkuuiszczeniapodatku.
3a.Zasadyisposóbopodatkowania,októrych
mowawust.2i3,majązastosowanierównieżdo:
małżonków, którzy mają miejsce zamiesz­
kania dla celów podatkowych w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkow­
skim unii Europejskiej lub w innym pań­
stwienależącymdoEuropejskiegoObszaru
USTAWA O PDOF art. 6
GospodarczegoalbowKonfederacjiSzwaj­
carskiej,
małżonków, z których jeden podlega nie­
ograniczonemuobowiązkowipodatkowemu
wRzeczypospolitejPolskiej,adrugimamiej­
sce zamieszkania dla celów podatkowych
winnymniżRzeczpospolitaPolskapaństwie
członkowskimuniiEuropejskiejlubwinnym
państwie należącym do Europejskiego Ob­
szaru Gospodarczego albo w Konfederacji
–jeżeliosiągnęlipodlegająceopodatkowaniuna
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody
w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej
75 całkowitegoprzychoduosiągniętegoprzez
oboje małżonków w danym roku podatkowym
i udokumentowali certyfikatem rezydencji miej­
scezamieszkaniadlacelówpodatkowych;prze­
pisyust.8–10stosujesięodpowiednio.
4. Oddochodówrodzicalubopiekunapraw­
nego, podlegającego obowiązkowi podatkowe­
mu,októrymmowawart.3ust.1,będącegopan­
ną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiemalboosobą,wstosunkudoktórej
orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
przepisów, lub osobą pozostającą w związku
małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozba­
wiony praw rodzicielskich lub odbywa karę po­
zbawieniawolności,jeżelitenrodziclubopiekun
wrokupodatkowymsamotniewychowujedzieci:
małoletnie,
bezwzględunaichwiek,którezgodniezod­
rębnymiprzepisamiotrzymywałyzasiłek(do­
datek)pielęgnacyjnylubrentęsocjalną,
do ukończenia 25 roku życia uczące się
w szkołach, o których mowa w przepisach
o systemie oświaty, przepisach o szkolni­
ctwie wyższym lub w przepisach regulu­
jących system oświatowy lub szkolnictwo
wyższeobowiązującychwinnymniżRzecz­
pospolita Polska państwie, jeżeli w roku
podatkowym nie uzyskały dochodów pod­
legających opodatkowaniu na zasadach
określonychwart.27lubart.30bwłącznej
wysokościprzekraczającejkwotęstanowią­
cąilorazkwotyzmniejszającejpodatekoraz
stawki podatku, określonych w pierwszym
przedziale skali podatkowej, októrej mowa
wart.27ust.1,zwyjątkiemrentyrodzinnej
–podatekmożebyćokreślony,zzastrzeżeniem
ust.8,nawniosekwyrażonywrocznymzeznaniu
IFK12
art. 6a USTAWA O PDOF
podatkowym, w podwójnej wysokości podatku
obliczonegoodpołowydochodówosobysamot­
niewychowującejdzieci,zuwzględnieniemart.7,
ztymżedosumytychdochodówniewliczasię
dochodów(przychodów)podatkowanychwspo­
sób zryczałtowany na zasadach określonych
wtejustawie.
4a. Zasada i sposób opodatkowania, o któ­
rychmowawust.4,majązastosowanierównież
doosób,októrychmowawart.3ust.2a,samot­
nie wychowujących wroku podatkowym dzieci,
jeżeliłączniespełniająnastępującewarunki:
mająmiejscezamieszkaniadlacelówpodat­
kowychwinnymniżRzeczpospolitaPolska
państwie członkowskim unii Europejskiej
lubwinnympaństwienależącymdoEuropej­
skiegoObszaruGospodarczegoalbowKon­
federacjiSzwajcarskiej;
osiągnęły podlegające opodatkowaniu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przy­
chodywwysokościstanowiącejconajmniej
75  całkowitego przychodu osiągniętego
wdanymrokupodatkowym;
udokumentowały certyfikatem
rezydencji
miejsce zamieszkania dla celów podatko­
4b.Dopodatników,októrychmowawust.4a,
przepisyust.8–10stosujesięodpowiednio.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. Sposób opodatkowania, o którym mowa
wust.2i4,niemazastosowaniawsytuacji,gdy
chociażby do jednego z małżonków, osoby sa­
motnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka
mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym lub
ustawy zdnia24 sierpnia2006 r. opodatku to­
nażowym.
9. Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy
osób,októrychmowawart.1pkt2ustawyozry­
czałtowanympodatkudochodowymniekorzysta­
jących jednocześnie z opodatkowania przycho­
dów z pozarolniczej działalności gospodarczej
lub z działów specjalnych produkcji rolnej na
zasadachokreślonychwart.30calbowustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo
wustawiezdnia24sierpnia2006r.opodatkuto­
10. Sposób opodatkowania, októrym mowa
wust.2i4,niemazastosowaniadopodatników,
którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatko­
wym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie,
októrymmowawart.45ust.1.
11. Za całkowite przychody, o których
mowa w ust. 3a i 4a, uważa się przychody
osiągnięte ze źródeł określonych w art. 10
ust.1,bezwzględunamiejscepołożeniatych
źródełprzychodów.
12. Przepisyust.3ai4astosujesiępodwa­
runkiemistnieniapodstawyprawnejwynikającej
zumowyounikaniupodwójnegoopodatkowania
lubinnychratyfikowanychumówmiędzynarodo­
wych,którychstronąjestRzeczpospolitaPolska,
douzyskaniaprzezorganpodatkowyinformacji
podatkowychodorganupodatkowegopaństwa,
wktórymosobafizycznamamiejscezamieszka­
niadlacelówpodatkowych.
13. na żądanie organów podatkowych lub
organówkontroliskarbowejpodatnicy,októrych
mowa wust.3a i4a, są obowiązani udokumen­
towaćwysokośćcałkowitychprzychodówosiąg­
niętychwdanymrokupodatkowym,przedstawia­
jączaświadczeniewydaneprzezwłaściwyorgan
podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska
państwa członkowskiego unii Europejskiej lub
innego państwa należącego do Europejskie­
go Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji
Szwajcarskiej, wktórym osoby te mają miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych lub inny
dokumentpotwierdzającywysokośćcałkowitych
przychodów osiągniętych wdanym roku podat­
Art. 6a. [Podatnik uprawniony do złożenia wnio-
sku]
1. wniosekołączneopodatkowaniedocho­
dówmałżonków,międzyktórymiistniaławroku
podatkowym wspólność majątkowa, może być
takżezłożonyprzezpodatnika,który:
zawarł związek małżeński przed rozpoczę­
ciem roku podatkowego, a jego małżonek
zmarłwtrakcierokupodatkowego;
pozostawał w związku małżeńskim przez
całyrokpodatkowy,ajegomałżonekzmarł
poupływierokupodatkowegoprzedzłoże­
niemzeznaniapodatkowego.
2. Do podatników, którzy złożyli wniosek,
októrymmowawust.1:
stosujesięsposóbopodatkowaniaokreślo­
nywart.6ust.2;
stosujesięprzepisyart.6ust.3,3ai8–13;
niestosujesięprzepisuart.6ust.4.
IFKArt. 7. [Dochody małoletnich dzieci]
 1. Dochody małoletnich dzieci własnych
i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów
zichpracy,stypendióworazdochodówzprzed­
miotów oddanych im do swobodnego użytku,
podlegające opodatkowaniu na terytorium Rze­
czypospolitejPolskiej,doliczasiędodochodów
rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje
prawo pobierania pożytków ze źródeł przycho­
dówdzieci.
2. Jeżelimałżonkowiepodlegająodrębnemu
opodatkowaniu,dochodymałoletnichdziecido­
liczasiępopołowiedodochodukażdegozmał­
3. Przepisust.2niemazastosowaniadomał­
żonków,wstosunkudoktórychorzeczonosepa­
racjęwrozumieniuodrębnychprzepisów.
Art. 8. [Dochody wspólników]
1. Przychodyzudziałuwspółceniebędącej
osobą prawną, ze wspólnej własności, wspól­
nego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania
lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw
majątkowych u każdego podatnika określa
się proporcjonalnie do jego prawa do udziału
wzysku(udziału)oraz,zzastrzeżeniemust.1a,
łączysięzpozostałymiprzychodamizeźródeł,
zktórychdochódpodlegaopodatkowaniuwe­
dług skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. w
przypadku braku przeciwnego dowodu przyj­
mujesię,żeprawadoudziałuwzysku(udziału)
sąrówne.
1a. Przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1
pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej,
októrychmowawart.10ust.1pkt4,osiąganych
przezpodatnikówopodatkowanychnazasadach
określonychwart.30c,niełączysięzpozosta­
łymi przychodami ze źródeł, z których dochód
podlega opodatkowaniu według skali, o której
mowawart.27ust.1.
2. Zasady wyrażone wust.1 stosuje się od­
powiedniodo:
rozliczaniakosztówuzyskaniaprzychodów,
wydatkówniestanowiącychkosztówuzyska­
niaprzychodówistrat;
ulg podatkowych związanych z prowadzo­
nądziałalnościąwformiespółkiniebędącej
osobąprawną.
3. Zasady,októrychmowawust.1i2,mają
również zastosowanie do małżonków, mię­
istnieje wspólność majątkowa,
dzy którymi
USTAWA O PDOF art. 7–9
osiągających ze źródła określonego w art. 10
ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności,
wspólnegoposiadanialubwspólnegoużytkowa­
niarzeczy,chybażezłożąpisemneoświadczenie
oopodatkowaniucałościdochoduosiągniętego
ztegoźródłaprzezjednegoznich.
4. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3,
należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowegonajpóźniejdo20dniamiesiącana­
stępującegopomiesiącu,wktórymzostałotrzy­
many, ze źródła określonego w art. 10 ust. 1
pkt6,pierwszywrokupodatkowymprzychódze
wspólnej własności, wspólnego posiadania lub
wspólnegoużytkowaniarzeczy.
5. wybórzasadyopodatkowaniacałoścido­
chodu przez jednego z małżonków, wyrażony
woświadczeniu,októrymmowawust.3,obowią­
zujeprzyzapłaciezaliczekprzezcałyrokpodat­
kowyorazprzyskładaniuzeznaniaowysokości
osiągniętegodochodu(poniesionejstraty),chy­
bażewwynikurozwodualboorzeczeniaprzez
sądseparacjinastąpiłpodziałmajątkuwspólne­
gomałżonkówiprzedmiotumowyprzypadłtemu
z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek
zapłatyzaliczekiskładaniazeznaniaowysokości
osiągniętegodochodu(poniesionejstraty)ztego
6. wybórzasadyopodatkowaniacałoścido­
woświadczeniu,októrymmowawust.3,doty­
czyrównieżlatnastępnych,chybażewterminie
do20dniamiesiącanastępującegopomiesiącu,
wktórymzostałotrzymany,zeźródłaokreślone­
gowart.10ust.1pkt6,pierwszywrokupodat­
kowymprzychódzewspólnejwłasności,wspól­
negoposiadanialubwspólnegoużytkowaniarze­
czy,małżonkowiezawiadomiąwformiepisemnej
właściwegonaczelnikaurzęduskarbowegoore­
zygnacjizopodatkowaniacałościdochoduprzez
jednegozmałżonków.
 1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym
podlegająwszelkiegorodzajudochody,zwyjąt­
kiemdochodówwymienionychwart.21,52,52a
i52corazdochodów,odktórychnapodstawie
przepisówOrdynacjipodatkowejzaniechanopo­
borupodatku.
1a. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z wię-
cej niż jednego źródła, przedmiotem opodatko-
wania w danym roku podatkowym jest, z zastrze-
żeniem art. 25e, art. 29–30c, art. 30e, art. 30f oraz 
IFK14
art. 9a USTAWA O PDOF
art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2. Dochodem ze źródła przychodów, jeże­
li przepisy art. 24–25 oraz art. 30f nie stanowią
inaczej,jestnadwyżkasumyprzychodówztego
źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta
w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania
przekraczają sumę przychodów, różnica jest
stratązeźródłaprzychodów.
3. Owysokośćstratyzeźródłaprzychodów,
poniesionejwrokupodatkowym,możnaobniżyć
dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych
kolejnoposobienastępującychpięciulatachpo­
datkowych,ztymżewysokośćobniżeniawktó­
rymkolwiekztychlatniemożeprzekroczyć50 
kwotytejstraty.
3a. Przepis ust. 3 nie ma zastosowania do
zodpłatnegozbyciarzeczyiprawmajątko­
wych,októrychmowawart.10ust.1pkt8,
zeźródełprzychodów,zktórychdochodysą
wolneodpodatkudochodowego.
4. Przepisust.3mazastosowaniedostraty
z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli
dochódzdziałówspecjalnychprodukcjirolnej
przez okres następnych pięciu kolejnych lat
podatkowychustalanyjestnapodstawieksiąg.
5. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio,
gdywokresie,októrymmowawtymprzepisie,
podatnikjestopodatkowanynazasadachokre­
ślonych w rozdziale 2 ustawy o zryczałtowa­
nym podatku dochodowym. w tym przypadku
obniża się przychód, o którym mowa w art. 6
ust.1ustawyozryczałtowanympodatkudocho­
6. Przepisust.3mazastosowaniedostrat
zodpłatnegozbyciaudziałów(akcji)współce,
papierów wartościowych, w tym z odpłatne­
go zbycia papierów wartościowych na rynku
regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży
iodpłatnegozbyciapochodnychinstrumentów
finansowych oraz z realizacji praw z nich wy­
nikających, a także z tytułu objęcia udziałów
(akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni,
w zamian za wkład niepieniężny w postaci in­
nejniżprzedsiębiorstwolubjegozorganizowa­
naczęść.
Art. 9a. [Zasady opodatkowania]
1. Dochody osiągnięte przez podatników ze
źródła,októrymmowawart.10ust.1pkt3,są
opodatkowanenazasadachokreślonychwart.27,
zzastrzeżeniemust.2i3,chybażepodatnicyzło­
żąwłaściwemunaczelnikowiurzęduskarbowego
pisemnywniosekluboświadczenieozastosowa­
nieformopodatkowaniaokreślonychwustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym. Po­
datnicy podejmujący działalność gospodarczą
wniosekluboświadczenieozastosowanieform
opodatkowaniaokreślonychwustawieozryczał­
towanympodatkudochodowymmogązłożyćna
podstawie przepisów o swobodzie działalności
Obowiązuje od 19 maja 2016 r.
1. Dochody osiągnięte przez podatników
zeźródła,októrymmowawart.10ust.1pkt3,
są opodatkowane na zasadach określonych
w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba
że podatnicy złożą właściwemu naczelniko­
wi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub
oświadczenie o zastosowanie form opodat­
kowania określonych w ustawie o zryczałto­
wanym podatku dochodowym. wniosek lub
oświadczenieozastosowanieformopodatko­
wania określonych w ustawie o zryczałtowa­
nym podatku dochodowym podatnicy mogą
złożyćnapodstawieprzepisówoswobodzie
działalnościgospodarczej.3
2. Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą
wybraćsposóbopodatkowaniadochodówzpo­
zarolniczej działalności gospodarczej na zasa­
dach określonych wart.30c. wtym przypadku
są obowiązani do złożenia właściwemu naczel­
nikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia
roku podatkowego pisemnego oświadczenia
owyborzetegosposobuopodatkowania.Jeżeli
podatnikrozpoczynaprowadzeniepozarolniczej
działalności gospodarczej, oświadczenie może
złożyć na podstawie przepisów o swobodzie
działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie
złożył oświadczenia na podstawie tych przepi­
sów–pisemneoświadczenieskładawłaściwemu
naczelnikowiurzęduskarbowego,niepóźniejniż
wdniuuzyskaniapierwszegoprzychodu.
art.9aust.1wbrzmieniuustalonymprzezart.3pkt1lit.a)ustawyz25września2015r.ozmianieustawyoswobodzie
działalnościgospodarczejorazniektórychinnychustaw(Dz.u.poz.1893).Zmianawchodziwżycie19maja2016r.
IFKObowiązuje od 19 maja 2016 r.
2. Podatnicy mogą wybrać sposób opo­
datkowaniadochodówzpozarolniczejdziałal­
nościgospodarczejnazasadachokreślonych
w art. 30c. w tym przypadku są obowiązani
do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego do dnia 20 stycznia roku podat­
kowego pisemnego oświadczenia o wyborze
tegosposobuopodatkowania.Jeżelipodatnik
rozpoczynaprowadzeniepozarolniczejdziałal­
nościgospodarczejwtrakcierokupodatkowe­
go,pisemneoświadczenieskładawłaściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później
niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Oświadczenie o wyborze opodatkowania do­
chodówzpozarolniczejdziałalnościgospodar­
czej na zasadach określonych w art. 30c po­
datnicymogązłożyćnapodstawieprzepisów
oswobodziedziałalnościgospodarczej.4
3. Jeżelipodatnik,którywybrałsposóbopo­
datkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska
zdziałalnościgospodarczejprowadzonejsamo­
dzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku
spółki niebędącej osobą prawną przychody ze
świadczeniausługnarzeczbyłegolubobecne­
gopracodawcy,odpowiadającychczynnościom,
które podatnik lub co najmniej jeden ze wspól­
(uchylony),
wykonywał lub wykonuje w roku podatko­
– wramach stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunkupracy,podatniktentraciwrokupodat­
kowymprawodoopodatkowaniawsposóbokre­
ślonywart.30cijestobowiązanydowpłacenia
zaliczekoddochoduosiągniętegoodpoczątku
roku,obliczonychprzyzastosowaniuskalipodat­
kowej,októrejmowawart.27ust.1,orazodse­
tekzazwłokęodzaległościztytułutychzaliczek.
4. wybórsposobuopodatkowaniadokonany
woświadczeniu,októrymmowawust.2,doty­
czy również lat następnych, chyba że podatnik,
wterminiedodnia20styczniarokupodatkowe­
go,zawiadomiwformiepisemnejwłaściwegona­
czelnikaurzęduskarbowegoorezygnacjiztego
USTAWA O PDOF art. 9a
sposobuopodatkowanialubzłożywtymterminie
ozryczałtowanympodatkudochodowym.
4. wybór sposobu opodatkowania doko­
nanywoświadczeniu,októrymmowawust.2,
dotyczyrównieżlatnastępnych,chybażepo­
datnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku
podatkowego, zawiadomi wformie pisemnej
właściwego naczelnika urzędu skarbowego
orezygnacji ztego sposobu opodatkowania
lubzłożywtymterminiepisemnywnioseklub
wanym podatku dochodowym. Zawiadomie­
nieorezygnacjizesposobuopodatkowania,
októrymmowawust.2,podatnikmożezłożyć
napodstawieprzepisówoswobodziedziałal­
nościgospodarczej.5
5. Jeżelipodatnik:
prowadzi działalność gospodarczą samo­
dzielnieijestwspólnikiemspółkiniebędącej
osobąprawną,
jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą
– wybór sposobu opodatkowania, o którym
mowawust.2,dotyczywszystkichformprowa­
dzeniatejdziałalności,doktórychmajązastoso­
wanieprzepisyustawy.
6. Dochody osiągane przez podatników ze
źródła,októrymmowawart.10ust.1pkt6,są
opodatkowanenazasadachokreślonychwusta­
wie, chyba że podatnicy złożą właściwemu na­
czelnikowiurzęduskarbowegopisemneoświad­
czenia o wyborze opodatkowania w formie ry­
czałtu od przychodów ewidencjonowanych, na
zasadachokreślonychwustawieozryczałtowa­
nympodatkudochodowym.
7. Podatnicy, którzy dochody ze źródła,
októrymmowawart.10ust.1pkt4,ustalająna
podstawie prowadzonych ksiąg, mogą wybrać
sposóbopodatkowaniatychdochodównazasa­
art.9aust.2wbrzmieniuustalonymprzezart.3pkt1lit.b)ustawyz25września2015r.ozmianieustawyoswobodzie
art.9aust.4wbrzmieniuustalonymprzezart.3pkt1lit.c)ustawyz25września2015r.ozmianieustawyoswobodzie
IFK16
art. 10–11 USTAWA O PDOF
nikowiurzęduskarbowegowterminie,októrym
mowawart.43ust.1,pisemnegooświadczenia
owyborzetegosposobuopodatkowania,ajeżeli
podatnik rozpoczyna prowadzenie działów spe­
cjalnych produkcji rolnej w trakcie roku podat­
kowego – w terminie, októrym mowa wart.43
ust.3. Przepisust.5stosujesięodpowiednio.
8. wybórsposobuopodatkowaniadokonany
woświadczeniu,októrymmowawust.7,dotyczy
równieżlatnastępnych,chybażepodatnik,wter­
miniedodnia30listopadarokupoprzedzające­
gorokpodatkowy,zawiadomiwformiepisemnej
zygnacjiztegosposobuopodatkowania.
–jeżeliodpłatnezbycienienastępujewwyko­
naniudziałalnościgospodarczejizostałodo­
konanewprzypadkuodpłatnegozbycianie­
ruchomościiprawmajątkowychokreślonych
w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc
od końca roku kalendarzowego, w którym
nastąpiłonabycielubwybudowanie,ainnych
rzeczy–przedupływempółroku,liczącod
końcamiesiąca,wktórymnastąpiłonabycie;
wprzypadkuzamianyokresyteodnosząsię
dokażdejzosóbdokonującejzamiany;
8a) działalność prowadzona przez zagraniczną
9)
spółkękontrolowaną;
inneźródła.
2. Przepisówust.1pkt8niestosujesiędood­
Art. 10. [Specyfikacja źródeł przychodów]
1. Źródłamiprzychodówsą:
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym
spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo
wrolniczejspółdzielniprodukcyjnejlubinnej
spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
pracanakładcza,emeryturalubrenta;
działalnośćwykonywanaosobiście;
pozarolniczadziałalnośćgospodarcza;
działyspecjalneprodukcjirolnej;
(uchylony);
najem,podnajem,dzierżawa,poddzierżawa
orazinneumowyopodobnymcharakterze,
w tym również dzierżawa, poddzierżawa
działów specjalnych produkcji rolnej oraz
gospodarstwa rolnego lub jego składników
na cele nierolnicze albo na prowadzenie
działówspecjalnychprodukcjirolnej,zwyjąt­
kiemskładnikówmajątkuzwiązanychzdzia­
łalnościągospodarczą;
kapitałypieniężneiprawamajątkowe,wtym
odpłatne zbycie praw majątkowych innych
niżwymienionewpkt8lit.a–c;
odpłatnezbycie,zzastrzeżeniemust.2:
a) nieruchomościlubichczęściorazudziału
wnieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa
do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
oraz prawa do domu jednorodzinnego
współdzielnimieszkaniowej,
c) prawawieczystegoużytkowaniagruntów,
d) innychrzeczy,
8)
płatnegozbycia:
napodstawieumowyprzewłaszczeniawcelu
zabezpieczeniawierzytelności,wtympożycz­
kilubkredytu–doczasuostatecznegoprze­
niesieniawłasnościprzedmiotuumowy;
w formie wniesienia wkładu niepieniężnego
do spółki lub spółdzielni środków obroto­
wych,środkówtrwałychlubwartościniema­
terialnychiprawnych;
składników majątku, o których mowa
wart.14ust.2pkt1,zzastrzeżeniemust.3,
nawetjeżeliprzedzbyciemzostaływycofane
zdziałalnościgospodarczej,amiędzypierw­
szymdniemmiesiącanastępującegopomie­
siącu, w którym składniki majątku zostały
wycofane zdziałalności idniem ich odpłat­
negozbycia,nieupłynęło6lat.
3. Przepisyust.1pkt8majązastosowaniedo
odpłatnegozbyciawykorzystywanychnapotrze­
by związane z działalnością gospodarczą oraz
przyprowadzeniudziałówspecjalnychprodukcji
rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub
udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego
stanowiącegoodrębnąnieruchomośćlubudzia­
łu wtakim lokalu, gruntu lub udziału wgruncie
alboprawaużytkowaniawieczystegogruntulub
udziałuwtakimprawie,związanychztymbudyn­
kiem lub lokalem, spółdzielczego własnościo­
wegoprawadolokalumieszkalnegolubudziału
wtakimprawieorazprawadodomujednorodzin­
nego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału
wtakimprawie.
Art. 11. [Przychody]
1. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14–15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów IFKUSTAWA O PDOF art. 11a–12
finansowych, art. 19, art. 25b i art. 30f, są otrzy-
mane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
2. wartość pieniężną świadczeń w naturze,
z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2–2c, określa się na
podstawiecenrynkowychstosowanychwobrocie
rzeczamilubprawamitegosamegorodzajuigatun­
ku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu
istopniazużyciaorazczasuimiejscaichuzyskania.
2a. wartość pieniężną innych nieodpłatnych
świadczeńustalasię:
jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi
wchodzącewzakresdziałalnościgospodar­
czej dokonującego świadczenia – według
censtosowanychwobecinnychodbiorców;
jeżeliprzedmiotemświadczeńsąusługiza­
kupione–wedługcenzakupu;
jeżeliprzedmiotemświadczeńjestudostęp­
nienie lokalu lub budynku – według równo­
wartościczynszu,jakiprzysługiwałbywrazie
zawarcia umowy najmu tego lokalu lub bu­
dynku;
wpozostałychprzypadkach–napodstawie
cenrynkowychstosowanychprzyświadcze­
niuusługlubudostępnianiurzeczylubpraw
tegosamegorodzajuigatunku,zuwzględ­
nieniemwszczególnościichstanuistopnia
zużyciaorazczasuimiejscaudostępnienia.
2b. Jeżeli świadczenia są częściowo odpłat­
ne, przychodem podatnika jest różnica pomię­
dzywartościątychświadczeń,ustalonąwedług
zasadokreślonychwust.2lub2a,aodpłatnością
ponoszonąprzezpodatnika.
3. (uchylony).
4. (uchylony).
Art. 11a. [Podatek wyrażony w walutach obcych]
1. Przychody w walutach obcych przelicza
się na złote według kursu średniego walut ob­
cychogłaszanegoprzeznarodowyBankPolski
z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzieńuzyskaniaprzychodu.
2. Koszty poniesione w walutach obcych
przelicza się na złote według kursu średnie­
go ogłaszanego przez narodowy Bank Polski
dzieńponiesieniakosztu.
3. Kwoty uprawniające do odliczenia od do­
chodu, podstawy obliczenia podatku lub obni­
żeniapodatku,wydatkiorazpodatek,wyrażone
wwalutachobcychprzeliczasięnazłotewedług
kursu średniego walut obcych ogłaszanego
przez narodowy Bank Polski z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego dzień poniesienia
wydatkulubzapłatypodatku.
Art. 12. [Przychody z wykonywanej pracy]
1. Za przychody ze stosunku służbowego,
stosunkupracy,pracynakładczejorazspółdziel­
czegostosunkupracyuważasięwszelkiegoro­
dzajuwypłatypieniężneorazwartośćpieniężną
świadczeńwnaturzebądźichekwiwalenty,bez
względu na źródło finansowania tych wypłat
iświadczeń, aw szczególności: wynagrodzenia
zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadlicz­
bowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwi­
walentyzaniewykorzystanyurlopiwszelkieinne
kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość
zostałazgóryustalona,aponadtoświadczenia
pieniężneponoszonezapracownika,jakrównież
wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub
świadczeńczęściowoodpłatnych.6
2. wartość pieniężną świadczeń w naturze
przysługującychpracownikomnapodstawieod­
rębnych przepisów ustala się według przecięt­
nychcenstosowanychwobecinnychodbiorców
–jeżeli przedmiotem świadczenia są rzeczy lub
usługi wchodzące w zakres działalności praco­
2a. wartość pieniężną nieodpłatnego świad­
czenia przysługującego pracownikowi z tytułu
wykorzystywaniasamochodusłużbowegodoce­
lówprywatnychustalasięwwysokości:
250złmiesięcznie–dlasamochodówopo­
jemnościsilnikado1600cm3;
400złmiesięcznie–dlasamochodówopo­
jemnościsilnikapowyżej1600cm3.
2b. w przypadku wykorzystywania samo­
chodu służbowego do celów prywatnych przez
część miesiąca wartość świadczenia ustala się
zakażdydzieńwykorzystywaniasamochodudo
celówprywatnychwwysokości1/30kwotokre­
ślonychwust.2a.
napodstawiewyrokutrybunałuKonstytucyjnegoz8lipca2014r.(Dz.u.poz.947)art.12ust.1wzwiązkuzart.11ust.1,
rozumianywtensposób,że„innenieodpłatneświadczenie”oznaczawyłączn
Kodeks księgowego - PDOF i PKPiR 2016Autor: Monitor księgowego
<a href="http://cyfroteka.pl/ebooki/Kodeks_ksiegowego-PDOF_i_PKPiR_2016-ebookRO/p97693i173020" target="_blank" title="Kodeks księgowego - PDOF i PKPiR 2016 [Monitor księgowego] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE" > <img src="http://cyfroteka.pl/images/BRD.png" style="border:none;background:none transparent;box-shadow:none;-webkit-box-shadow:none;-webkit-border-radius:0;border-radius:0;" alt="Kodeks księgowego - PDOF i PKPiR 2016 [Monitor księgowego] - KLIKAJ I CZYTAJ ONLINE"/></a>