Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zakup-mieszkania/ippb4-415-485-10-2-mp
Timestamp: 2019-01-17 13:45:12+00:00
Document Index: 48377460

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 180', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 11', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26']

♦ › Zakup mieszkania › IPPB4/415-485/10-2/MP
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2 września 2010 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 07.06.2010 r. (data wpływu 14.06.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu - jest nieprawidłowe.
W dniu 14.06.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu.
Wnioskodawca w dniu 03.08.2006 r. zawarł wraz z żoną umowę kredytu hipotecznego (mieszkaniowego) jako współkredytobiorca, na zakup nowego lokalu mieszkaniowego w wysokości 318.456,68 zł. W umowie z bankiem jako cel kredytu wpisane jest budownictwo mieszkaniowe.
W dniu 03.07.2006 r. między małżonkami została ustanowiona rozdzielność majątkowa w formie aktu notarialnego. Następnie żona Wnioskodawcy w dniu 18.07.2006 r. podpisała z deweloperem umowę przedwstępną sprzedaży lokalu mieszkaniowego. Akt notarialny na ww. mieszkanie pomiędzy żoną Wnioskodawcy, a deweloperem został podpisany w dniu 24.06.2008 r. Wnioskodawca wskazał, iż żona była jedynym właścicielem mieszkania, jednakże oboje byli współkredytobiorcami kredytu hipotecznego. W dniu 26.02.2009 r. małżonkowie wspólnie złożyli formularz PIT-2K w Urzędzie Skarbowym.
W roku 2010 małżonkowie postanowili zmienić prawa własności do przedmiotowego mieszkania. Umowa darowizny została zawarta w formie aktu notarialnego z dnia 19.02.2010 r. Następnie ww. darowiznę przedstawiono do banku w celu odpisania żony Wnioskodawcy od kredytu. W dniu 23.03.2010 r. małżonkowie podpisali aneks do umowy kredytu hipotecznego zawartej w dniu 03.08.2006 r. W związku z aneksem Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem mieszkania oraz jedynym kredytobiorcą. Ponadto Wnioskodawca wskazał, iż jest to jego pierwsze mieszkanie i służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych.
Jaki procent ulgi odsetkowej przysługuje obecnie Wnioskodawcy...
Zdaniem Wnioskodawcy, przysługuje mu 100% ulgi ze względu na fakt, iż obecnie jest jedynym właścicielem mieszkania i tylko on obecnie spłaca raty kredytu (kapitał oraz odsetki). Na poparcie swojego stanowiska Wnioskodawca powołał się na interpretację indywidualną o sygn. IPPB4/415-655/09-4/JS z dnia 13.01.2010 r. Ponadto w opinii Wnioskodawcy należy mieć na uwadze naczelną zasadę postępowania dowodowego określonego w art. 180 Ordynacji podatkowej, że jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.
Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 roku – odliczeniu od dochodu podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:
kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1 art. 26b,
odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodami wystawionymi przez bank i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku oraz że nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zagwarantowała zatem korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w latach 2002-2006. Prawo to przysługuje w sytuacji, kiedy podatnikowi został udzielony kredyt (pożyczka) do końca 2006 r. i spełnia on warunki określone w przepisach art. 26b ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
We wniosku wskazano, iż Wnioskodawca w dniu 03.08.2006 r. zawarł wraz z żoną umowę kredytu hipotecznego (mieszkaniowego) jako współkredytobiorca, na zakup nowego lokalu mieszkaniowego. W dniu 03.07.2006 r. między małżonkami została ustanowiona rozdzielność majątkowa w formie aktu notarialnego. Następnie żona Wnioskodawcy w dniu 18.07.2006 r. podpisała z deweloperem umowę przedwstępną sprzedaży lokalu mieszkaniowego. Akt notarialny na ww. mieszkanie pomiędzy żoną Wnioskodawcy, a deweloperem został podpisany w dniu 24.06.2008 r. Wnioskodawca wskazał, iż żona była jedynym właścicielem mieszkania, jednakże oboje byli współkredytobiorcami kredytu hipotecznego. W dniu 26.02.2009 r. małżonkowie wspólnie złożyli formularz PIT-2K w Urzędzie Skarbowym. W roku 2010 małżonkowie postanowili zmienić prawa własności do przedmiotowego mieszkania. Umowa darowizny została zawarta w formie aktu notarialnego dnia 19.02.2010 r. Następnie ww. darowiznę przedstawiono do banku w celu odpisania żony Wnioskodawcy od kredytu. W dniu 23.03.2010 r. małżonkowie podpisali aneks do umowy kredytu hipotecznego zawartej w dniu 03.08.2006 r. W związku z aneksem Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem mieszkania oraz jedynym kredytobiorcą.
Jak wyżej wskazano, przepis art. 26b ust. 2 pkt 4 lit b) ustawy stanowi, że jednym z warunków uprawniających do skorzystania z ulgi jest zawarcie umowy o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowy w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca uzyskał prawo własności lokalu mieszkalnego na mocy darowizny dopiero w 2010 roku. Zatem nie spełnia wszystkich warunków określonych przepisami art. 26b ww. ustawy, które uprawniają do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.
Tym samym należy stwierdzić, iż Wnioskodawcy nie przysługuje odliczenie w ramach ulgi odsetkowej.
IPPB4/415-485/10-2/MP
ILPB1/415-406/10-4/KŁ | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-226/10-2/WM | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-655/09-4/JS | Interpretacja indywidualna