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Timestamp: 2017-06-27 14:59:13+00:00
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Matched Legal Cases: ['art. 11', 'art. 11', 'art. 19', 'art. 1', 'art. 37', 'art. 19', 'art. 1', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 11', 'art. 37', 'art. 37', 'art. 3', 'art. 1', 'art. 1']

F24 telematico: dal 1 ottobre 2014 obbligo esteso anche ai privati Effetti per i soggetti titolari di partita Iva - PDF
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Rossana Bianca Spada
1 ACERBI & ASSOCIATI CONSULENZA TRIBUTARIA, AZIENDALE, SOCIETARIA E LEGALE NAZIONALE E INTERNAZIONALE CIRCOLARE N OTTOBRE 2014 F24 telematico: dal 1 ottobre 2014 obbligo esteso anche ai privati Effetti per i soggetti titolari di partita Iva Copyright 2014 Acerbi & Associati ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE I VICENZA, VIA NAPOLI 66 TEL R.A. FAX Codice fiscale e partita I.V.A Indirizzo - Web-site:2 Acerbi & Associati Consulenza tributaria, aziendale, societaria e legale nazionale e internazionale A decorrere dal 1 ottobre 2014 è introdotto l obbligo, a prescindere dal possesso o meno della partita Iva, di procedere al versamento delle imposte e dei contributi previdenziali esclusivamente per via telematica, laddove nel mod. F24 vengano effettuate delle compensazioni. Infatti, per effetto delle disposizioni introdotte dall art. 11 del D.L. 66/2014, dal il pagamento dei tributi e contributi (imposte, contributi previdenziali, Inail, tributi locali, ecc.) potrà essere effettuato mediante il modello F24 cartaceo (presso banche, Poste italiane, Equitalia) solo da soggetti persone fisiche, che debbano versare un saldo pari o inferiore a 1.000, senza alcuna compensazione. In tutti gli altri casi è necessario utilizzare i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline) o delle banche/poste (Home banking o Cbi); l uso dei servizi telematici di banche o poste è inibito nel caso in cui il modello presenti un saldo a zero per effetto di compensazioni (si potranno utilizzare solo i servizi Entratel o Fisconline). Resta inteso che sono sempre valide le limitazioni per i soggetti IVA. Infatti, i nuovi limiti si aggiungono a quelli già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, quali l obbligo generalizzato di presentazione del modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva (cfr circolare di Studio n. 17/2006), i limiti alla compensazione dei crediti IVA (cfr circolare di Studio n. 4/2014) e dei crediti di imposte dirette (cfr circolare di Studio n. 8/2014), il divieto di compensazione di crediti di imposte erariali, in presenza di imposte erariali iscritte a ruolo e non pagate(cfr circolare di Studio n. 4/2014). Pertanto, i titolari di partita Iva non possono mai procedere al versamento mediante il modello F24 cartaceo (salve alcune specifiche eccezioni previste dalla C.M. n. 30/E/2006 si veda anche la circolare di Studio n. 20/2007). Tali soggetti dovranno utilizzare esclusivamente le modalità telematiche messe a disposizione dall Agenzia delle entrate (Entratel/Fisconline) per la presentazione di F24 a saldo zero, mentre potranno ancora usare, in alternativa, anche i servizi telematici resi disponibili dagli intermediari della riscossione convenzionati (home banking), per tutti gli F24 che presentano un saldo a debito. Sempre per i titolari di partita IVA, ricordiamo che rimane in vigore l obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate per compensare in F24 il credito IVA annuale o relativo a periodi inferiori all anno per importi superiori a euro all anno. In particolare, la disposizione prevede: F24 con saldo finale pari a zero: da presentarsi esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell Agenzia delle Entrate (occorre registrarsi e ottenere il Pincode, ovvero tramite intermediario abilitato); F24 a debito contenente compensazioni: da pagare sia mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (vedi sopra) sia per il tramite degli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa (ossia servizi di home banking di banche e poste); F24 di importo a debito superiore a ,00: da pagare mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle entrate (vedi sopra), sia per il tramite degli 23 Acerbi & Associati Consulenza tributaria, aziendale, societaria e legale nazionale e internazionale intermediari della riscossione convenzionati con la stessa (ossia servizi di home banking di banca o poste). In definitiva, per i soggetti persone fisiche il pagamento del modello F24 cartaceo allo sportello della banca o dell ufficio postale sarà possibile solo per F24 di importo non superiore a 1.000,00 euro non contenente alcuna compensazione. L Agenzia entrate ha commentato le novità in commento con la C.M. n. 17/E/2014 (allegata di seguito alla presente); i chiarimenti interpretativi forniti dall Agenzia entrate possono essere riepilogati come di seguito: F24 a zero per effetto di compensazioni F24 con importo a debito ma che contiene comunque compensazioni F24 a debito (senza compensazioni) con importo superiore a 1.000,00 Solo pagamento mediante: F24 online (occorre registrarsi a Fisco Online richiedendo il Pincode e scaricare il software); F24 web (occorre registrarsi a Fisco Online richiedendo il Pincode ma non occorre istallare software). Non è possibile pagare l F24 agli sportelli, né accedendo via internet (remote banking) al proprio c/c bancario o postale. Solo pagamento mediante: F24 online (occorre registrarsi a Fisco Online richiedendo il Pincode e scaricare il software); F24 web (occorre registrarsi a Fisco Online richiedendo il Pincode ma non occorre istallare software). Non è possibile pagare l F24 agli sportelli. Solo pagamento mediante: F24 online (occorre registrarsi a Fisco Online richiedendo il Pincode e scaricare il software); F24 web (occorre registrarsi a Fisco Online richiedendo il Pincode ma non occorre istallare software). Non è possibile pagare l F24 agli sportelli. È possibile rivolgersi al commercialista per il pagamento (il quale utilizzerà la procedura Entratel). Il contribuente può anche pagare il mod. F24 accedendo tramite internet (remote banking) al proprio conto corrente bancario e postale e utilizzare la funzione pagamento mod. F24. È possibile rivolgersi al commercialista per il pagamento (il quale utilizzerà la procedura Entratel). Il contribuente può anche pagare il mod. F24 accedendo tramite internet (remote banking) al proprio conto corrente bancario e postale e utilizzare la funzione pagamento mod. F24. È possibile rivolgersi al commercialista per il pagamento (il quale utilizzerà la procedura Entratel). 34 Acerbi & Associati Consulenza tributaria, aziendale, societaria e legale nazionale e internazionale F24 a debito (senza compensazioni) con importo non superiore a 1.000,00 È possibile utilizzare qualunque canale. È anche possibile pagare l F24 agli sportelli. È possibile rivolgersi al commercialista per il pagamento (il quale utilizzerà la procedura Entratel). La Piattaforma Fisco Online per il pagamento F24 Online e F24 Web In entrambe le modalità occorre accedere al sito dell Agenzia delle entrate per inizializzarsi e richiedere il codice PIN. Per le società il dato da fornire è quello del legale rappresentante. Il sistema rilascia immediatamente la prima parte del codice, mentre la seconda parte viene spedita al domicilio del contribuente. Se non si riceve la comunicazione entro 15 giorni o in caso di smarrimento della comunicazione stessa, è necessario rivolgersi ad un ufficio territoriale dell'agenzia delle Entrate. F24 Online - si scarica l apposito software dal sito dall agenzia (ma talvolta anche le banche lo mettono a disposizione) e si effettuano i pagamenti e gli invii tramite il software. Oltre al software di compilazione l agenzia mette a disposizione anche il software di controllo. L addebito avviene sul conto corrente bancario o postale indicato dal contribuente. La banca deve essere convenzionata con l Agenzia delle entrate. F24 Web - Il servizio "F24 Web" consente ai contribuenti di compilare e trasmettere il modello di versamento F24 direttamente, senza la necessità di scaricare alcun software. ll pagamento non viene effettuato tramite carta di credito, ma con un "ordine di addebito" a beneficio dell'agenzia sul conto corrente bancario o postale del contribuente. In caso di errore è possibile richiedere l annullamento dei pagamenti F24 telematici fino al penultimo giorno lavorativo antecedente la data di versamento indicata nell F24. 45 Acerbi & Associati Consulenza tributaria, aziendale, societaria e legale nazionale e internazionale Distinguendo tra soggetti titolari e non di partita Iva, le modalità di presentazione dei modelli F24 possono essere così sinteticamente riepilogate: SOGGETTO F24 MODALITA Titolare di partita Iva a saldo zero Entratel/Fisconline Titolare di partita Iva a debito con compensazione; qualunque importo Entratel/Fisconline - Home banking Titolare di partita Iva a debito con compensazione di credito Iva Entratel/Fisconline Titolare di partita Iva a debito senza compensazione; qualunque importo Entratel/Fisconline - Home banking Non titolare di partita Iva Non titolare di partita Iva a saldo zero a debito con compensazione; importo superiore ad Entratel/Fisconline Entratel/Fisconline - Home banking Non titolare di partita Iva a debito con compensazione; importo inferiore ad Entratel/Fisconline - Home banking Non titolare di partita Iva a debito senza compensazione; importo inferiore Entratel/Fisconline - Home banking Cartaceo Non titolare di partita Iva a debito senza compensazione; importo superiore Entratel/Fisconline - Home banking 56 CIRCOLARE N. 27 Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti Roma, 19 settembre 2014 OGGETTO: Modalità di presentazione delle deleghe di pagamento F24 a decorrere dal 1 ottobre 2014 Articolo 11, comma 2, del decreto legge 24 aprile 2014, n. 66 convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n chiarimenti7 2 INDICE 1. OBBLIGHI DI PRESENTAZIONE TELEMATICA DEI MODELLI F24 - ARTICOLO 11, COMMA 2, DEL DECRETO LEGGE 24 APRILE 2014, N. 66 CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 23 GIUGNO 2014, N ULTERIORI CASI DI OBBLIGO DI UTILIZZO DEI SERVIZI TELEMATICI PER LA PRESENTAZIONE DEI MODELLI F CASI IN CUI E POSSIBILE UTILIZZARE IL MODELLO F24 CARTACEO CONTRIBUENTI IMPOSSIBILITATI A DETENERE UN CONTO CORRENTE... 78 3 PREMESSA L art. 11, comma 2, del decreto legge 24 aprile 2014, n. 66 convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89, introduce, dal 1 ottobre 2014, ulteriori obblighi di utilizzo dei sistemi telematici per la presentazione delle deleghe di pagamento F24. In particolare, è previsto che: A decorrere dal 1 ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro.. Con la presente circolare sono forniti alcuni chiarimenti, con la precisazione che le disposizioni in esame non si applicano ai pagamenti effettuati con strumenti diversi dal modello F24 (ad esempio bonifici e versamenti diretti in tesoreria).9 4 1. OBBLIGHI DI PRESENTAZIONE TELEMATICA DEI MODELLI F24 - ARTICOLO 11, COMMA 2, DEL DECRETO LEGGE 24 APRILE 2014, N. 66 CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 23 GIUGNO 2014, N. 89 Per effetto delle disposizioni normative introdotte, a decorrere dal 1 ottobre 2014: a) i modelli F24 a saldo zero 1 potranno essere presentati esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate: direttamente dal contribuente, utilizzando i servizi F24 web o F24 online 2 dell Agenzia delle entrate, attraverso i canali telematici Fisconline o Entratel; per il tramite di un intermediario abilitato ai sensi dell articolo 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 (professionisti, CAF, associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, etc.), che può trasmettere telematicamente le deleghe F24 in nome e per conto degli assistiti avvalendosi del servizio F24 cumulativo, disciplinato da apposita convenzione con l Agenzia delle entrate, e del servizio F24 addebito unico di cui al Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate del 21 giugno 2007; b) i modelli F24 contenenti crediti utilizzati in compensazione, con saldo finale maggiore di zero, oppure i modelli F24 con saldo superiore a 1.000,00 euro (a prescindere dalla presenza di crediti utilizzati in 1 Nel modello F24 a saldo zero l ammontare dei pagamenti (esposti nella colonna importi a debito pagati ) è pari all ammontare dei crediti utilizzati in compensazione (esposti nella colonna importi a credito compensati ) e dunque il saldo finale del modello (pagamenti meno compensazioni) è pari a zero. 2 F24 web consente di compilare e inviare telematicamente il modello F24 direttamente dal sito internet dell Agenzia delle Entrate, senza la necessità di installare alcun software dedicato sul proprio PC. F24 online, invece, previa compilazione del modello F24 attraverso il software scaricabile gratuitamente dal sito internet dell Agenzia, oppure tramite programmi disponibili sul mercato, consente di inviare telematicamente il modello F24 stesso attraverso il sito internet dell Agenzia.10 5 compensazione), potranno essere presentati esclusivamente per via telematica: mediante i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate sopra richiamati; mediante i servizi di internet banking messi a disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati con l Agenzia ai sensi dell art. 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241 e dell art. 1 del decreto legislativo 22 febbraio 1999, n. 37 (banche, Poste Italiane e Agenti della riscossione, prestatori di servizi di pagamento). 2. ULTERIORI CASI DI OBBLIGO DI UTILIZZO DEI SERVIZI TELEMATICI PER LA PRESENTAZIONE DEI MODELLI F24 La norma in commento chiarisce che i suddetti obblighi si aggiungono a quelli già vigenti nell ordinamento sulla stessa materia. In particolare, per i soggetti titolari di partita IVA restano applicabili anche le disposizioni di cui all art. 37, commi 49 e 49-bis, del decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito dalla legge 4 luglio 2006, n. 248, recanti rispettivamente l obbligo di utilizzare: - modalità di pagamento esclusivamente telematiche per il versamento di imposte, contributi e premi di cui all articolo 17, comma 2 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 nonché delle entrate spettanti agli enti e alle casse previdenziali di cui all articolo 28, comma 1, del medesimo decreto legislativo n. 241 del 1997; - esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate, per effettuare la compensazione, tramite modello F24, del credito IVA annuale o relativo a periodi inferiori all'anno, per importi superiori a 5.000,00 euro annui.11 6 Tali soggetti, pertanto, per effetto delle nuove disposizioni normative introdotte, sono tenuti ad utilizzare esclusivamente le modalità telematiche messe a disposizione dall Agenzia per la presentazione del modello F24 in tutti i casi di delega con saldo finale pari a zero, ferma restando la possibilità di utilizzare anche i servizi telematici resi disponibili dagli intermediari della riscossione convenzionati per la presentazione del modello F24 con saldo maggiore di zero. 3. CASI IN CUI E POSSIBILE UTILIZZARE IL MODELLO F24 CARTACEO In linea generale, i versamenti con modello F24 cartaceo potranno continuare a essere effettuati, presso gli sportelli degli intermediari della riscossione convenzionati con l Agenzia ai sensi dell art. 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 e dell art. 1 del decreto legislativo 22 febbraio 1999, n. 37 (Banche, Poste Italiane e agenti della riscossione), dai soggetti non titolari di partita IVA, nel caso in cui debbano versare, senza utilizzo di crediti in compensazione, somme per un importo totale pari o inferiore a 1.000,00 euro. La presentazione del modello F24 in forma cartacea è, inoltre, ammessa nei seguenti casi particolari. F24 precompilati dall ente impositore Per evitare complicazioni per i contribuenti e possibili errori nella compilazione dei modelli F24, i contribuenti che utilizzano deleghe di pagamento precompilate, inviate dagli enti impositori (ad esempio Agenzia delle entrate, Comuni, etc.), con saldo finale superiore a 1.000,00 euro, possono presentare detti modelli in formato cartaceo presso gli sportelli degli intermediari della riscossione convenzionati con l Agenzia, a condizione che non siano indicati crediti in compensazione.12 7 Versamenti rateali in corso Tenuto conto che per numerosi contribuenti non titolari di partita IVA, alla data di entrata in vigore della disposizione in commento (1 ottobre 2014), sono in corso, per il corrente anno, versamenti rateali di tributi, contributi e altre entrate tramite modello F24 cartaceo, sarà possibile continuare a effettuare i versamenti delle rate successive utilizzando la medesima modalità, fino al 31 dicembre 2014, anche per importi superiori a 1.000,00 euro e/o utilizzando crediti in compensazione, oppure se il saldo del modello è pari a zero. Utilizzo di crediti d imposta fruibili in compensazione esclusivamente presso gli agenti della riscossione I soggetti che hanno diritto ad agevolazioni fiscali, nella forma di crediti d imposta, utilizzabili in compensazione esclusivamente presso gli agenti della riscossione, per tale finalità possono continuare a presentare il modello F24 cartaceo presso gli sportelli degli agenti medesimi. 4. CONTRIBUENTI IMPOSSIBILITATI A DETENERE UN CONTO CORRENTE Con riferimento, infine, ai versamenti dovuti da contribuenti oggettivamente impossibilitati a detenere un conto corrente si precisa che: a) i modelli F24 con saldo superiore a 1.000,00 euro, senza l utilizzo di crediti in compensazione, potranno essere inviati telematicamente rivolgendosi ad un intermediario abilitato a Entratel ex articolo 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, disponibile all addebito del pagamento sul proprio conto corrente, ovvero ad intermediari della riscossione che consentono di presentare il modello F24 con modalità telematiche anche a soggetti non titolari di conto corrente in quanto, in tali ultimi casi, il pagamento è eseguito con13 8 modalità diverse rispetto all addebito in conto, ad esempio tramite addebito di carte prepagate. In via residuale, nel caso in cui non fossero disponibili tali canali, potrà essere utilizzato anche il modello F24 cartaceo; b) i modelli F24 contenenti crediti utilizzati in compensazione, con saldo finale maggiore di zero, potranno essere presentati con le modalità telematiche richiamate alla precedente lettera a). In via residuale, nel caso in cui non fossero disponibili tali canali, potrà essere presentato, esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate, un modello F24 a saldo zero nel quale compensare il totale dei crediti a disposizione con una parte del debito da versare; il versamento del restante debito potrà essere effettuato anche con modello F24 cartaceo. IL DIRETTORE DELL AGENZIA Documenti analoghi
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