Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/iptpb3-4511-147-15-2-kj-pismo-wydane-przez-izba-skarbowa-184837218
Timestamp: 2020-06-02 05:21:41+00:00
Document Index: 34355582

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 37', 'art. 10', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 37', 'art. 14', 'art. 23']

IPTPB3/4511-147/15-2/KJ - Pismo wydane przez:...
IPTPB3/4511-147/15-2/KJ
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 7 września 2015 r. (data wpływu 8 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania dofinansowania - jest nieprawidłowe.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Dochód z tego źródła opodatkowany jest stawką 19%, tzw. podatkiem liniowym. W 2015 r. Wnioskodawca zawarł umowę z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych na dofinansowanie realizacji Projektu "...". Środki pochodzą z funduszu wypadkowego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych; z programu dofinansowania działań skierowanych na utrzymanie zdolności do pracy przez cały okres aktywności zawodowej, prowadzonych przez płatników składek, realizowanego na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych.
1. Czy otrzymane dofinansowanie będzie przychodem z działalności gospodarczej w chwili wpływu każdej z transz na konto bankowe.
2. Czy z przychodów wyłączone są kwoty wydatkowane na finansowanie czy refinansowanie środków trwałych.
3. Czy wyposażenie zakupione z dofinansowania może być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
* nie znajduje się w katalogu kosztów zawartych w art. 23 ust. 1 ww. ustawy,
* ma charakter definitywny (bezzwrotny).
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 49 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.
Wskazać należy, że definicja wyposażenia w rozumieniu przepisów podatkowych, zawarta została w § 3 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037, z późn. zm.). W myśl tego przepisu, przez wyposażenie należy rozumieć rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, do środków trwałych.
W myśl natomiast § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, o których mowa w § 2 ust. 1, obowiązane do prowadzenia księgi, zwane dalej "podatnikami", prowadzą:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca w 2015 r. Wnioskodawca zawarł umowę z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych na dofinansowanie realizacji Projektu "...". Środki pochodzą z funduszu wypadkowego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych; z programu dofinansowania działań skierowanych na utrzymanie zdolności do pracy przez cały okres aktywności zawodowej, prowadzonych przez płatników składek, realizowanego na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych.
* ta część kwoty otrzymanej przez Wnioskodawcę z funduszu wypadkowego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, która zostanie wydatkowana na zakup środków trwałych, na podstawie cytowanego powyżej art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stanowi przychodu podatkowego;
* wydatki na zakup środków trwałych sfinansowane tym dofinansowaniem, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 45 ww. ustawy, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów;
* za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w chwili otrzymania opisanego we wniosku dofinansowania mogą zostać uznane te środki, które zostały przeznaczone na zakup wyposażenia;
* wyposażenie zakupione z dofinansowania może być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem wykorzystywania tych składników majątku dla celów prowadzonej działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę.
Końcowo podnieść należy, że niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie skutków podatkowych przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, nie rozstrzyga zaś kwestii prawidłowości działań na gruncie przepisów odrębnych (w tym przepisów ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych - Dz. U. z 2015 r. poz. 1242).