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Timestamp: 2018-04-24 23:13:59
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CASOS PRÁCTICOS DEL CÁLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS - PDF
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María del Pilar Venegas Rivas
1 CASOS PRÁCTICOS DEL CÁLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
2 INDICE PÁGINA CASO 1 SUELDOS Y SALARIOS 5 CASO 2 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) 6 CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES 8 CASO 4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 9 CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR) 10 CASO 6 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MÉDICOS Y DERECHOS DE AUTOR) 11 CASO 7 ACTIVIDADES EMPRESARIALES 12 CASO 8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (AUTOTRANSPORTE) 15 CASO 9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 17 CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 19 CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO 20 CASO 12 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 22 CASO 13 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) 24 CASO 14 ADQUISICIÓN DE BIENES 26 CASO 15 INTERESES 27 CASO 16 INTERESES 28 CASO 17 PREMIOS 29 CASO 18 DIVIDENDOS 30 CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) 31 CASO 20 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 32 CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 34 CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 36 CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 38 CASO 24 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 40 CASO 25 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 41 1
3 CASO 26 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 43 CASO 27 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 44 CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 46 CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS 47 CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 48 CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 50 CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA) 53 CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA) 57 CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES 60 CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 63 CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 64 CASO 37 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS E INTERESES 67 CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 69 CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES 72 CASO 40 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 75 CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 77 CASO 42 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 81 CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN 83 CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 85 CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 89 CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES 92 2
4 Notas aclaratorias de Salarios Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2007 aplicables a salarios nunca rebasarán del límite establecido en el Art. 109 LISR para: Área geográfica / S.M. A / B / C / Aguinaldo 30 VSMG 1, , , PTU 15 VSMG Prima Vacacional 15 VSMG Al calcular los subsidios de cada patrón, se deben considerar los ingresos exentos señalados por cada uno de ellos en las constancias. Patrón Limite A B Aguinaldo 30 VSMG PTU 15 VSMG Prima Vacacional 15 VSMG Totales 2, , Cuando se obtienen ingresos de 2 ó más empleadores incluidos los casos de jubilación o indemnización; al acumular los ingresos para obtener la base gravable, no se deberán rebasar los limites de exención por cada concepto de los ingresos exentos. Patrón Limite A B Acumulados Aguinaldo 30 VSMG , PTU 15 VSMG Prima Vacacional 15 VSMG Totales 2, , Sin embargo, si los conceptos de referencia se percibieron en cantidades inferiores al límite exento se considerará el que se proporcione en las constancias. DeclaraSAT: Cuando en el patrón A, los ingresos exentos sean menores a los topes establecidos, sólo se considerarán los pagados y en su caso, los otros ingresos exentos sin que la suma de ambos rebase el monto límite. 3
5 Para el patrón A en el recuadro de subsidio tendrá que dar clic en Aceptar. En el caso del patrón B se considerará la diferencia que exista entre los exentos considerados para el patrón A y los topes establecidos en el Art. 109 del LlSR. Al salvar la información para no duplicar los ingresos exentos en el calculo del subsidio deberá anotar el total de exento permitido pagado por el patrón B y en su caso, otros ingresos exentos y dé clic en Aceptar. 4
6 CASO 1 SUELDOS Y SALARIOS Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador. Total de ingresos por salarios 180, *Gratificación anual 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades Deducciones personales 5, ISR retenido 28, Proporción del subsidio 0.82 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en total ingresos por salarios Determinación de Proporción de Subsidio Acreditable Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.82 (=) Diferencia 0.18 (x) 2 2 Determinación de Ingresos Exentos Gratificación Anual Exenta (*50.57 x 30) 1, Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15) (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.36 Participación de utilidades Exenta (*50.57 x 15) Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.36 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.64 Determinación del Impuesto a Pagar Total de Ingresos Exentos 3, *Salario Mínimo Vigente en 2007 Zona Geográfica "A" Total de Ingresos 180, (-) Ingresos Exentos 2, Determinación del Subsidio (=) Ingresos Acumulables 177, (-) Deducciones Personales 5, Base del impuesto 172, (=) Base del Impuesto 172, (-) Limite Inferior Artículo , (-) Limite Inferior 103, (=) Excedente del Limite Inferior 48, (=) Excedente del Limite Inferior 68, (x) % /excedente Artículo (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 13, (=) Impuesto Marginal 19, (x) % /excedente Artículo (+) Cuota Fija 14, (=) Resultado 5, (=) Impuesto Determinado 34, (+) Cuota Fija 10, (-) Subsidio Acreditable 10, (=) Subsidio al 100% 15, (=) Impuesto Subsidiado 24, (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.64 (-) ISR retenido 28, (=) Subsidio Acreditable 10, (=) Impuesto a favor del Ejercicio 4,
7 CASO 2 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN PAGO ÚNICO Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador. Total de ingresos por salarios 82, *Gratificación anual 1, *Prima vacacional *P.T.U *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido por salarios 9, Proporción del subsidio 0.75 Gastos Hospitalarios 9, Pago único por jubilación 232, Monto mensual que se hubiere percibido 18, ISR retenido por jubilación 8, La fecha de pago de la jubilación fue el día 4 de octubre de 2007 Número de días 89 *Salario Mínimo Vigente en 2007 Zona Geográfica "A" Determinación del Ingreso Exento por Jubilación Determinación de Ingresos Exentos Salario mínimo del área general del contribuyente (x) Noventa 90 (=) Cantidad exenta por jubilación diaria 4, (x) Días del año Gratificación Anual Exenta (*50.57 x 30) 1, Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15) (=) Cantidad exenta por jubilación 1,661, Participación de utilidades Exenta (*50.57 x 15) Total de Ingresos Exentos 3, Ingresos Acumulables por Jubilación Ingresos por jubilación 232, (-) Ingresos exentos 232, Determinación de Proporción de Subsidio Acreditable (=) ingresos gravados 0.00 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.75 Cálculo sobre el impuesto de ingresos No Acumulables (=) Diferencia 0.25 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.50 Ingresos por jubilación 232, (-) Ingresos exentos 232, Unidad 1 (=) ingresos gravados 0.00 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.50 (-) Ultimo sueldo mensual ordinario 0.00 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.50 (=) Ingresos no acumulables 0.00 (*) Tasa 8.54% (=) Impuesto sobre ingresos no acumulables
8 Determinación de la tasa Impuesto subsidiado 6, (/) Base del impuesto 70, Determinación del Impuesto a Pagar (=) Resultado Total de Ingresos 82, (x) (+) Ingreso Acumulable por jubilación 0.00 (=) Tasa 8.54% (-) Ingresos exentos 2, (=) Ingresos Acumulables 79, (-) Deducciones Personales 9, Determinación del Subsidio Acreditable (=) Base del Impuesto 70, (-) Limite Inferior 50, Base del impuesto 70, (=) Excedente del Limite Inferior 19, (-) Limite Inferior Artículo , (x) % Sobre el Limite Inferior 0.17 (=) Excedente del Limite Inferior 19, (=) Impuesto Marginal 3, (x) % /excedente Artículo (+) Cuota Fija 4, (=) Impuesto marginal 3, (=) Impuesto Determinado 8, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 2, (=) Resultado 1, (=) Impuesto Subsidiado 6, (+) Cuota Fija 2, (+) Imp. sobre ingresos no acumulables 0.00 (=) Subsidio al 100% 4, (=) Impuesto del ejercicio 6, (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.50 (-) ISR retenido por salarios 9, (=) Subsidio Acreditable 2, (-) ISR retenido por jubilación 8, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 12,
9 CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador. PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS Total de ingresos por salarios 230, , *Gratificación anual 1, , , *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos 12, , , Total de ingresos exentos 14, , , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 25, , Proporción del subsidio Gastos Dentales 15, Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Patrón B Patrón A Unidad 1 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.90 (-) Proporción del subsidio 0.87 (=) Diferencia 0.10 (=) Diferencia 0.13 (x) 2 2 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (=) Proporción de subsidio no Acreditable 0.26 Unidad 1 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (-) Proporción de subsidio no Acreditable 0.26 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.80 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.74 Determinación del Impuesto a Pagar Determinación del Subsidio Patrón "A" Patrón "B" Total de Ingresos 415, Base del impuesto 215, , (-) Ingresos Exentos 26, (-) Limite Inferior Artículo , , (=) Ingresos Acumulables 388, (=) Excedente del Limite Inferior 92, , (-) Deducciones Personales 15, (x) % /excedente Artículo (=) Base del Impuesto 373, (=) Impuesto marginal 25, , (-) Limite Inferior 103, (x) % /excedente Artículo (=) Excedente del Limite Inferior 270, (=) Resultado 10, , (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (+) Cuota Fija 10, , (=) Impuesto Marginal 75, (=) Subsidio al 100% 20, , Proporción del subsidio (+) Cuota Fija 14, (x) Acreditable (=) Impuesto Determinado 90, (=) Subsidio Acreditable 16, , (-) Subsidio Acreditable 26, (=) Impuesto Subsidiado 63, Subsidio Acreditable A + B 27, (-) ISR retenido 46, (/) Subsidio al 100% A + B 36, (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 16, (=) Proporción del Subsidio Determinación del Subsidio Acreditable Base del impuesto 373, (-) Limite Inferior Artículo , (=) Excedente del Limite Inferior 124, (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto marginal 34, (x) % /excedente Artículo (=) Resultado 10, (+) Cuota Fija 24, (=) Subsidio al 100% 34, (x) Proporción del subsidio Acreditable (=) Subsidio Acreditable 26,
10 CASO 4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) SERVICIOS PROFESIONALES DATOS PARA IVA Total de Ingresos 350, Pagos Mensuales de IVA 28, P. Moral 150, Retenciones de IVA 15, P. Física 200, Deducciones Autorizadas 60, Pagos Provisionales de ISR 28, Retenciones de ISR 15, Deducciones Personales 25, Honorarios Médicos 8, Gastos Funerarios 15, Donativos a la Cruz Roja 1, Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto Total de Ingresos 350, Total de Ingresos Acumulables 290, (-) Deducciones Autorizadas 60, (-) Deducciones Personales 25, (=) Ingresos Acumulables 290, (=) Base del Impuesto 264, (-) Límite Inferior 103, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 161, (x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 264, (=) Impuesto Marginal 45, (-) Limite Inferior Artículo , (+) Cuota Fija 14, (=) Excedente del Limite Inferior 15, (=) Impuesto Determinado 59, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 25, (=) Impuesto marginal 4, (=) Impuesto Subsidiado 34, (x) % /excedente Artículo (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 28, (=) Resultado 1, (-) Retenciones 15, (+) Cuota Fija 24, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 8, (=) Subsidio Acreditable al 100% 25, INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO PAGO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE MENSUAL (A) (B) (C) (A-B-C) Enero 4,375 1,250 1,500 1,625 Febrero 4,375 1, ,375 Marzo 4,375 1, ,125 Abril 4,375 1, ,125 Mayo 4,375 1,250 2, Junio 4,375 1, ,375 Julio 4,375 1,250 2, Agosto 4,375 1, ,375 Septiembre 4,375 1, ,875 Octubre 4,375 1, ,125 Noviembre 4,375 1, ,125 Diciembre 4,375 1, ,625 Total 52,500 15,000 9,000 28,500 9
11 CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR) SERVICIOS PROFESIONALES Determinación de Ingresos Acumulables Ingresos por actividad profesional 411, Ingresos por derechos de autor 92, Ingresos por Actividad Profesional. 411, Deducciones Autorizadas 200, (-) Deducciones Autorizadas 200, Pagos Provisionales de ISR 19, (=) Ingresos Acumulables por Actividad Empresarial. 210, Retenciones de ISR 9, Retenciones de IVA 9, Ingresos por derechos de autor 92, IVA acreditable 30, (-) Ingresos Exentos por Derechos de Autor* 92, Deducciones Personales 33, (=) Ingresos acumulables. por derechos de autor 0 Honorarios Médicos 33, (=) Total de ingresos acumulables 210, Determinación del Impuesto Total de Ingresos Acumulables 210, (-) Deducciones Personales 33, * Tope de exención 20 SMGAG elevados al año (50.57 X 20 = 1,011.4 X 365) 369, (=) Base del Impuesto 177, (-) Límite Inferior 103, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 74, (x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 177, (=) Impuesto Marginal 20, (-) Limite Inferior Artículo , (+) Cuota Fija 14, (=) Excedente del Limite Inferior 54, (=) Impuesto Determinado 35, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 16, (=) Impuesto marginal 15, (=) Impuesto Subsidiado 19, (x) % /excedente Artículo (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 19, (=) Resultado 6, (-) Retenciones 9, (+) Cuota Fija 10, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 10, (=) Subsidio Acreditable al 100% 16, INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO PAGO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE MENSUAL (A) (B) (C) (A-B-C) Enero 5, ,508 1,811 Febrero 5, ,508 1,811 Marzo 5, ,508 1,811 Abril 5, ,508 1,811 Mayo 5, ,508 1,811 Junio 5, ,508 1,811 Julio 5, ,508 1,811 Agosto 5, ,508 1,811 Septiembre 5, ,508 1,811 Octubre 5, ,507 1,811 Noviembre 5, ,507 1,811 Diciembre 5, ,507 1,811 Total 61,725 9,900 30,093 21,732 10
12 CASO 6 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MEDICOS Y DERECHOS DE AUTOR) Determinación de Ingresos Acumulables SERVICIOS PROFESIONALES (HONORARIOS MÉDICOS) Ingresos por Actividades Profesionales. 900, Ingresos por actividad profesional 900, (-) Deducciones Autorizadas 520, Ingresos por derechos de autor 450, (=) Ingresos Acumulables por Actividades Profesionales. 380, Deducciones Autorizadas 520, Pagos Provisionales de ISR 16, Ingresos por Derechos de Autor 450, Retenciones de ISR 98, (-) Ingresos Exentos por Derechos de Autor* 369, (=) Ingresos Acumulables por Derechos de Autor 80, (=) Total de ingresos acumulables 460, Determinación del Impuesto Total de Ingresos Acumulables 460, (-) Deducciones Personales 0.00 * Tope de exención: 20 SMGAG elevados al año (50.57 X 20 X 365) 369, (=) Base del Impuesto 460, (-) Límite Inferior 103, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 357, (x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 460, (=) Impuesto Marginal 100, (-) Limite Inferior Artículo , (+) Cuota Fija 14, (=) Excedente del Limite Inferior 67, (=) Impuesto Determinado 114, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 36, (=) Impuesto marginal 19, (=) Impuesto Subsidiado 78, (x) % /excedente Artículo (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 16, (=) Resultado 0 (-) Retenciones 98, (+) Cuota Fija 36, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 35, (=) Subsidio Acreditable al 100% 36, NOTA: Para efectos del impuesto al valor agregado, el total de ingresos percibidos por concepto de derechos de autor, se encuentran exentos del pago de dicho impuesto de conformidad con la fracción XVI del Artículo 15 de la LIVA. 11
13 CASO 7 ACTIVIDADES EMPRESARIALES ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Efectivo en caja y depósitos en Instituciones de Crédito 7,959,749 Cuentas y Documentos por pagar 5,319,006 Inversiones en Valores Contribuciones por Pagar 222,896 Cuentas y Documentos por cobrar 7,146,618 Otros Pasivos 1,404,893 Contribuciones a favor Inventarios 3,792,518 Suma Pasivo 6,946,795 Otros Activos circulantes Inversiones en Acciones Capital 1,739,331 Terrenos Utilidades Acumuladas 1,503,087 Construcciones 11,163,328 Utilidades del Ejercicio 14,432,446 Maquinaria y Equipo Pérdidas Acumuladas Mobiliario y Equipo de Oficina 780,448 Pérdidas del Ejercicio Equipo de transporte 1,217,738 Actualización de Capital Otros Activos Fijos Otras Cuentas de Capital Depreciación Acumulada -7,438,740 Cargos y Gastos Diferidos Suma Capital 17,674,864 Amortización Acumulada Suma Activo 24,621,659 Suma Pasivo y Capital 24,621,659 INVERSIONES Deducción Fiscal en el Ejercicio Construcciones 2,202,579 Maquinaria y Equipo Mobiliario y Equipo de Oficina 146,467 Equipo de Transporte Automóviles 314,709 Equipo de Transporte Otras Inversiones en Activos Fijos Gastos, Cargos Diferidos y Erogaciones en periodos Preoperativos Total 2,663,755 Deducción Inmediata en el Ejercicio Adquisiciones en el Ejercicio ANALISIS DE INGRESOS CONTABLES FISCALES Ingresos totales propios de Actividad Nacionales 44,749,254 44,749,254 Intereses Devengados a Favor y Ganancia Cambiaria 4,442,553 Otros Ingresos 236,896 4,679,449 Total de Ingresos 49,428,703 49,428,703 12
14 ANALISIS DE EGRESOS CONTABLES FISCALES Adquisiciones Netas de Mercancías 27,282,627 Costo de Ventas 26,346,272 Depreciación o Deducción de Inversiones 889,906 2,663,755 Aportaciones al SAR e INFONAVIT y Jubilaciones y Pensiones 14,868 14,868 Cuotas al IMSS 42,306 42,306 Sueldos, Salarios y Conceptos Asimilados 343, ,375 Viáticos y Gastos de Viaje 38,615 38,615 Intereses Devengados a Cargo e Intereses Moratorios 1,521,884 1,521,884 Honorarios 1,042 1,042 Regalías y Asistencia Técnica 1,636,089 1,636,089 Uso o goce temporal de Bienes 17,210 17,210 Seguros y Fianzas 6,478 6,478 Fletes y Acarreos 29,501 29,501 Contribuciones Pagadas Excepto ISR, IMPAC e IVA 7,770 7,770 Otros Gastos y Deducciones 4,100,941 1,820,255 Total de Deducciones Autorizadas 34,996,257 35,425,775 ACTIVIDAD EMPRESARIAL Total de Ingresos acumulables 49,428, Determinación de Ingresos Acumulables Deducciones Autorizadas 35,425, Pagos provisionales de ISR 4,488, Total de Ingresos 49,428, (-) Deducciones Autorizadas 35,425, (=) Ingresos Acumulables 14,002,
15 Determinación del Impuesto Determinación del Subsidio Anual Total de Ingresos Acumulables 14,002, (-) Deducciones Personales 0.00 Base del impuesto 14,002, (=) Base del Impuesto 14,002, (-) Limite Inferior Artículo , (-) Límite Inferior 103, (=) Excedente del Limite Inferior 13,610, (=) Excedente / limite Inferior 13,899, (x) % /excedente Artículo (x) % sobre excedente 0.28 (=) Impuesto marginal 3,810, (=) Impuesto Marginal 3,891, (x) % /excedente Artículo 178 0% (+) Cuota Fija 14, (=) Resultado 0 (=) Impuesto Determinado 3,906, (+) Cuota Fija 36, (-) Subsidio Acreditable 36, (=) Subsidio Acreditable al 100% 36, (=) Impuesto Subsidiado 3,870, (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 4,488, (-) Retenciones 0.00 Determinación del Impuesto al Activo (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 617, Valor promedio de inventarios 3,324, (+) Valor promedio de activo fijo y diferido 23,429, (=) Valor del Activo en el Ejercicio 26,754, (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25% (=) Impuesto al Activo determinado 334, (-) ISR acreditado 334, (-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo 0.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL (A) (B) (A-B) Enero 562, , ,930 Febrero 562, , ,929 Marzo 562, , ,929 Abril 562, , ,930 Mayo 562, , ,929 Junio 562, , ,929 Julio 562, , ,929 Agosto 562, , ,930 Septiembre 562, , ,929 Octubre 562, , ,929 Noviembre 562, , ,928 Diciembre 562, , ,928 Total 6,747,922 4,624,773 2,123,149 NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de sueldos y salarios, al estar obligado a presentar la declaración anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario, a través del DIM la información sobre el impuesto al valor agregado la presenta también a través de la declaración Informativa Múltiple. 14
16 CASO 8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (AUTOTRANSPORTE) ACTIVIDAD EMPRESARIAL CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Total de Ingresos acumulables 439, Inversiones 0.00 Deducciones Autorizadas 151, Ingresos totales 493, Pagos Provisionales de ISR 47, Compras Nacionales 151, Pagos Mensuales de IVA 51, Activos financieros 152, IVA acreditable 22, Deducciones Personales 8, Honorarios Médicos 8, Determinación del Impuesto Determinación de Ingresos Acumulables Total de Ingresos Acumulables 288, Total de Ingresos acumulables 439, (-) Deducciones Personales 8, (-) Deducciones Autorizadas 151, (=) Base del Impuesto 279, (=) Utilidad fiscal 288, (-) Límite Inferior 103, (-) Pérdidas fiscales anteriores 0.00 (=) Excedente / limite Inferior 176, (=) Utilidad Gravable 288, (x) % sobre excedente 0.28 (=) Impuesto Marginal 49, (+) Cuota Fija 14, Determinación del Subsidio Anual (=) Impuesto Determinado 64, Base del impuesto 279, (-) Subsidio Acreditable 26, (-) Limite Inferior Artículo , (=) Impuesto Subsidiado 37, (=) Excedente del Limite Inferior 30, (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 47, (x) % /excedente Artículo (-) Retenciones 0.00 (=) Impuesto marginal 8, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 9, (x) % /excedente Artículo (=) Resultado 2, (+) Cuota Fija 24, (=) Subsidio Acreditable al 100% 26, Determinación del Impuesto al Activo: Valor catastral del Terreno 152, (=) Valor del Activo en el Ejercicio 152, (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25% (=) Impuesto al Activo determinado 1, (-) ISR acreditado 1, (-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo
17 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL (A) (B) (A-B) Enero 4,712 2,326 2,386 Febrero 5,173 2,560 2,613 Marzo 7,912 1,547 6,365 Abril 4,796 3, Mayo 6,212 2,250 3,962 Junio 3,655 1,003 2,652 Julio 5,741 2,691 3,050 Agosto 7, ,675 Septiembre 3, ,785 Octubre 5,263 1,045 4,218 Noviembre 6,123 2,257 3,866 Diciembre 5,150 1,261 3,889 Total 65,970 22,697 43,273 16
18 CASO 9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO RÉGIMEN INTERMEDIO Total de Ingresos 568, Deducciones Autorizadas 345, Pagos Provisionales de ISR 26, Retenciones de IVA 1, Pagos Mensuales de IVA 32, IVA Acreditable 51, Deducciones Personales 15, Honorarios Médicos 15, Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto Total de Ingresos 568, (-) Deducciones Autorizadas 345, Total de Ingresos Acumulables 222, (=) Ingresos Acumulables 222, (-) Deducciones Personales 15, (=) Base del Impuesto 207, (-) Límite Inferior 103, (=) Excedente / limite Inferior 103, Determinación del Subsidio Anual (x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 207, (=) Impuesto Marginal 29, (-) Limite Inferior Artículo , (+) Cuota Fija 14, (=) Excedente del Limite Inferior 83, (=) Impuesto Determinado 43, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 19, (=) Impuesto marginal 23, (=) Impuesto Subsidiado 24, (x) % /excedente Artículo (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 26, (=) Resultado 9, (-) Retenciones 0.00 (+) Cuota Fija 10, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 2, (=) Subsidio Acreditable al 100% 19, Determinación del Impuesto al Activo Valor promedio de activos financieros 49, (+) Valor promedio de inventarios 38, (+) Valor promedio de activos fijos 57, (=) Valor del Activo en el Ejercicio 146, (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25 (=) Impuesto al Activo determinado 1, (-) ISR acreditado 1, (-) Pagos provisionales anteriores sin acreditar ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo
19 INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO MES INGRESOS GASTOS BASE ISR 127 ANTES DE P. P. ISR DETERMINA DO 5% ANTES DE P.P. 5% DETERMIN ADO PAGO EFECT. SAT PAGO EFECT. ENT. FED ENERO 44,747 34,873 9, ACUMULADO 44,747 34,873 9, FEBRERO 39,987 28,020 11,967 1,913 1,120 1, ACUMULADO 84,734 62,893 21,841 2,706 1,913 1,586 1, ,092 MARZO 64,153 46,547 17,606 3,993 2,080 1, , ACUMULADO 148, ,440 39,447 6,699 3,993 3,558 1,972 2,021 1,972 ABRIL 39,413 26,680 12,733 5,254 1,261 2, ACUMULADO 188, ,120 52,180 11,953 5,254 6,167 2,609 2,645 2,609 MAYO 52,347 39,140 13,207 6,595 1,341 3, ACUMULADO 240, ,260 65,387 18,548 6,595 9,436 3,269 3,326 3,269 JUNIO 42,607 35,473 7,134 6, , ACUMULADO 283, ,733 72,521 25,463 6,915 13,063 3,626 3,326 3,589 JULIO 34,907 17,987 16,920 8,880 1,965 4, , ACUMULADO 318, ,720 89,441 34,343 8,880 17,535 4,509 4,408 4,472 AGOSTO 57,587 27,780 29,807 13,009 4,129 5,962 1,490 2,639 1,490 ACUMULADO 375, , ,248 47,352 13,009 23,497 5,999 7,047 5,962 SEPTIEMBRE 35,980 13,793 22,187 15,858 2,849 7,072 1,109 1,739 1,110 ACUMULADO 411, , ,435 15,858 15,858 30,569 7,108 8,786 7,072 OCTUBRE 45,740 28,580 17,160 17,863 2,005 7, , ACUMULADO 457, , ,595 33,721 17,863 38,498 7,966 9,933 7,930 NOVIEMBRE 62,012 34,008 28,004 21,690 3,827 9,330 1,400 2,427 1,400 ACUMULADO 519, , ,599 55,411 21,690 47,828 9,366 12,360 9,330 DICIEMBRE 48,520 12,797 35,723 26,813 5,123 11,116 1,786 3,337 1,786 ACUMULADO 568, , ,322 82,224 26,813 58,945 11,152 15,697 11,116 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL (A) (B) (C) (A-B-C) Enero 6, ,231 1,481 Febrero 5, ,203 1,795 Marzo 9, ,982 2,641 Abril 5, ,002 1,910 Mayo 7,852 1,250 5, Junio 6, ,321 1,070 Julio 5, ,698 2,538 Agosto 8, ,167 4,471 Septiembre 5, ,069 3,328 Octubre 6, ,287 2,574 Noviembre 9, ,101 4,201 Diciembre 7, ,919 5,359 Total 85,200 1,250 51,851 32,099 18
20 CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO RÉGIMEN INTERMEDIO Total de Ingresos 20, Deducciones Autorizadas 35, Pagos Provisionales de ISR 0.00 IVA Causado 3, IVA Acreditable 5, Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto al Activo Total de Ingresos 20, Valor promedio de inventarios 11, (-) Deducciones Autorizadas 35, (+) Valor promedio de activo fijo y diferidos 20, (=) Pérdida por Régimen Intermedio 15, (=) Valor del activo en el ejercicio 32, (=) Base del Impuesto 0.00 (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25% (=) Impuesto al Activo determinado (-) Pagos provisionales anteriores sin acreditar ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo 0.00 DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO MES INGRESOS GASTOS BASE P.P. ISR P.P. ENT. FED. DICIEMBRE 20, , ACUMULADO 20, , INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL SALDO A FAVOR DE IVA (A) (C) Diciembre Total 3,000 5,
21 CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO ARRENDAMIENTO DATOS PARA EL IMPUESTO AL ACTIVO Total de Ingresos por Renta de Locales 150, Valor del Terreno y Construcción 230, P. Moral 35, Fecha de Adquisición 12-Oct-01 P. Física 115, Total de mts. Superficie de Terreno 240 m2 Deducciones Opcional 52, Área del Terreno destinada Locales 190m2 Pagos Impuesto Predial 7, Total de mts. Construcción 310m2 Retenciones de ISR 3, Área de Construc. Destin. Locales 250m2 Pagos Provisionales de ISR 3, Retenciones de IVA 3, Pagos Mensuales de IVA 19, Deducciones Personales 14, Honorarios Médicos 11, Determinación de Ingresos Acumulables Donativos a la Cruz Roja 2, Total de Ingresos 150, (-) Impuesto Predial 7, Determinación del Impuesto (-) Deducción Opcional 52, (=) Ingresos Acumulables 90, Total de Ingresos Acumulables 90, (-) Deducciones Personales 14, (=) Base del Impuesto 76, (-) Límite Inferior 50, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 25, (x) % sobre excedente 0.17 Base del impuesto 76, (=) Impuesto Marginal 4, (-) Limite Inferior Artículo , (+) Cuota Fija 4, (=) Excedente del Limite Inferior 25, (=) Impuesto Determinado 8, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 4, (=) Impuesto marginal 4, (=) Impuesto Subsidiado 4, (x) % /excedente Artículo (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 3, (=) Resultado 2, (-) Retenciones 3, (+) Cuota Fija 2, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 2, (=) Subsidio Acreditable al 100% 4, Determinación del Impuesto al Activo 1.- Cálculo de la Proporción aplicable al Terreno y Construcción Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción Determinación del Valor promedio del Terreno MOI proporción del Terreno 36, Valor del Inmueble 230, (x) Factor de actualización (x) Proporción para el Terreno 0.20 (=) MOI proporcional del Terreno Act. 46, (=) MOI del Terreno 46, (/) 12 meses del año 12 (x) Proporción 0.80 (=) MOI proporc. del Terreno Mensual 3, (=) MOI proporción del Terreno 36, (x) No. de meses utilizado en el ejerc. 12 (=) Valor promedio del Terreno 46, Factor de Actualización INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo (junio 2007) INPC mes de Adquisición (octubre2001)
22 3.- Determinación del Valor promedio de la Construcción Valor del inmueble 230, (x) Proporción de la Construcción 80% (=) MOI de la Construcción 184, (x) Proporción 0.80 (=) MOI proporcional de la Construcción 147, (x) Tasa de depreciación (art. 40 LISR) 5% (=) Deducción anual proporcional 7, / doce = x 2 meses = 1, (x) No. De años de utilización 5 (=) Deducción acumulada de 5 años 36, (+) Deducción acumulada de 1 año 1, (=) Deducción Acumulada 38, Determinación del saldo pendiente por deducir actualizado Saldo pendiente por deducir propor. 109, MOI proporcional de la Construcción 147, (x) Factor de actualización (-) Deducción acumulada 38, (=) Saldo pendiente por deducir propor. 137, (=) Saldo pendiente por deducir proporcional 109, (-) 50% de deducción del ejercicio act. 4, Factor de Actualización (=) Valor promedio de la Construcción 132, INPC último mes de la 1ª. Mitad del periodo (junio 2007) INPC mes de Adquisición (octubre2001) Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada 6.- Determinación del IA del ejercicio Deducción anual proporcional 7, Valor promedio de la construcción 132, (x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 46, (=) 50% de la deducción del ejercicio 3, (=) Valor del Activo del ejercicio 178, (x) Factor de actualización (x) Tasa 1.25% (=) 50% deducción del ejercicio actualizada 4, (=) Impuesto al Activo determinado 2, (-) ISR acreditado 2, (-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo 0.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO IVA IVA PAGO CAUSADO RETENIDO MENSUAL (A) (B) (A-B) Enero 1, ,583 Febrero 1, ,583 Marzo 1, ,583 Abril 1, ,583 Mayo 1, ,583 Junio 1, ,583 Julio 1, ,583 Agosto 1, ,583 Septiembre 1, ,584 Octubre 1, ,584 Noviembre 1, ,584 Diciembre 1, ,584 Total 22,500 3,500 19,000 21
23 CASO 12 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES ENAJENACIÓN DE BIENES Costo de adquisición del inmueble 350, Fecha de adquisición 01-Feb-98 Precio de Enajenación 1,300, Determinación de Ingresos Acumulables Fecha de Enajenación 01-Abr-07 Total de Ingresos por enajenación 1,300, Mejoras 115, (-) Deducciones Autorizadas 671, Fecha de gasto de mejoras 10-May-02 (=) Ingresos Acumulables 628, Años transcurridos desde la Gastos Notariales 25, (/) 9 adquisición hasta la enajenación. Fecha de gastos notariales 03-May-98 (=) Ganancia acumulable 69, ISR pagado por terceros 14, Deducciones Personales 5, Honorarios Médicos 5, Determinación del Impuesto Determinación del Subsidio Anual Total de Ingresos Acumulables 69, Base del impuesto 64, (-) Deducciones Personales 5, (-) Limite Inferior Artículo , (=) Base del Impuesto 64, (=) Excedente del Limite Inferior 14, (-) Límite Inferior 50, (x) % /excedente Artículo 0.17 (=) Excedente / limite Inferior 14, (=) Impuesto marginal 2, (x) % sobre excedente 0.17 (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Marginal 2, (=) Resultado 1, (+) Cuota Fija 4, (+) Cuota Fija 2, (=) Impuesto Determinado 7, (=) Subsidio Acreditable al 100% 3, (-) Subsidio Acreditable 3, (=) Impuesto Subsidiado 3, (+) Impuesto no acumulable 31, (=) ISR del ejercicio 35, (-) Pagos provisionales del ejercicio 14, (-) Retenciones 0.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 20, Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables Determinación de la Tasa Ganancia por enajenación de inmueble 628, Impuesto subsidiado 3, (-) Ganancia acumulable 69, (/) Base del Impuesto 69, (=) Ganancia no acumulable 559, (=) Tasa (x) Tasa (=) Impuesto a ingresos no acumulables 31,
24 Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones personales del art. 176 fracción I, II, III Determinación del subsidio (art.178 LISR) Total de Ingresos Acumulables 69, Base del impuesto 69, (-) Deducciones Personales 0.00 (-) Limite Inferior Artículo , (=) Base del Impuesto 69, (=) Excedente del Limite Inferior 19, (-) Límite Inferior 50, (x) % /excedente Artículo (=) Excedente / limite Inferior 19, (=) Impuesto marginal 3, (x) % sobre excedente 0.17 (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Marginal 3, (=) Resultado 1, (+) Cuota Fija 4, (+) Cuota Fija 2, (=) Impuesto Determinado 7, (=) Subsidio Acreditable al 100% 3, (-) Subsidio Acreditable 3, (=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 3, Determinación del Valor promedio del Terreno Determinación de deducciones autorizadas 2.- Determinación del costo de adquisición de la Construcción Costo de adquisición del inmueble 350, Costo de adquisición del inmueble 350, (x) Proporción para el Terreno 20% (x) Proporción de la Construcción 80% (=) Costo del Terreno 70, (=) Costo de la Construcción 280, (x) Factor de Actualización (-) Depreciación Acumulada * 75, (=) Costo de adquisición del terreno 128, (=) Costo resultante o parte por depreciar 204, (x) Factor de actualización (=) Costo resultante actualizado 374, Factor de Actualización Mar-07 *(9 años x 3%) = 27% x 280,000= 75, INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación INPC mes de Adquisición Costo de adq. Construcción act. 374, Feb-98 (+) Costo de adq. Terreno act. 128, (=) Costo comprobado adq. Act. 502, Determinación del valor de gasto de mejoras 4.- Determinación del valor de los gastos notariales Gasto de la mejora 115, Gastos notariales 25, (-) Depreciación acumulada * 13, (x) Factor de actualización (=) Monto por depreciar de la mejora 101, (=) Gastos notariales actualizados 44, (x) Factor de actualización (=) Gasto de Mejora actualizada 124, *(4 años x 3%= 12% x 115,000) = 13, Factor de Actualización Mar Total de deducciones autorizadas INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación Costo comprobado de adq. Act. 502, INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (+) Inversión de la construcción act. 124, May-02 (+) Gasto notariales actualizados 44, Factor de Actualización Mar-07 INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación. INPC mes en que se realizó el gasto notarial May (=) Total de deducciones autorizadas 671,
25 CASO 13 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) ENAJENACIÓN DE BIENES Costo de adquisición del Terreno 120, Fecha de adquisición 27-Sep-03 Precio de Enajenación 1,950, Fecha de Enajenación 13-Ago-07 Gastos Notariales 10, Fecha de gastos notariales 03-Dic-03 ISR pagado por terceros 320, Deducciones Personales 303, Honorarios Médicos 150, Determinación de Ingresos Acumulables Gastos funerarios * 29, Total de Ingresos por enajenación 1,950, Donativos 35, (-) Deducciones Autorizadas 206, Interés real créd. Hipot. 100, (=) Ingresos Acumulables 1,743, (/) Años transc. desde adq. y enajen. 3 *Tope de exención 1 SMGAG elevado al año 18, (=) Ganancia acumulable 581, Determinación del Impuesto Determinación del Subsidio Anual Total de Ingresos Acumulables 581, Base del impuesto 277, (-) Deducciones Personales 303, (-) Limite Inferior Artículo , (=) Base del Impuesto 277, (=) Excedente del Limite Inferior 27, (-) Límite Inferior 103, (x) % /excedente Artículo (=) Excedente / lim. Inferior 174, (=) Impuesto marginal 7, (x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Marginal 48, (=) Resultado 2, (+) Cuota Fija 14, (+) Cuota Fija 24, (=) Impuesto Determinado 63, (=) Subsidio Acreditable al 100% 26, (-) Subsidio Acreditable 26, (=) Impuesto Subsidiado 36, (+) Impuesto no acumulable 203, (=) ISR del ejercicio 240, (-) ISR retenido 320, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 79, Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables Determinación de la Tasa Ganancia por enajenación de inmueble 1,743, Impuesto subsidiado 84, (-) Ganancia acumulable 581, (/) Base del impuesto 480, (=) Ganancia no acumulable 1,162, (=) Tasa (x) Tasa (=) Impuesto a ingresos no acumulables 203,
26 Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones personales del art. 176 fracción I, II, III Determinación del subsidio (art.178 LISR) Total de Ingresos Acumulables 581, Base del impuesto 480, (-) Deducciones Personales 100, (-) Limite Inferior Artículo , (=) Base del Impuesto 480, (=) Excedente del Limite Inferior 87, (-) Límite Inferior 103, (x) % /excedente Artículo (=) Excedente / limite Inferior 377, (=) Impuesto marginal 24, (x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Marginal 105, (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 14, (+) Cuota Fija 36, (=) Impuesto Determinado 120, (=) Subsidio Acreditable al 100% 36, (-) Subsidio Acreditable 36, (=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 84, Determinación de deducciones autorizadas 1.- Determinación del Valor promedio del Terreno 2.- Determinación del valor de los gastos notariales Costo de adquisición del inmueble 120, Gastos notariales 10, (x) Factor de Actualización (x) Factor de actualización (=) Costo de adquisición del terreno 139, (=) Gastos notariales actualizados 11, Factor de Actualización Jul-07 INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación INPC mes de Adquisición Sep Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado* 139, (+) Gasto notariales actualizados 11, Factor de Actualización (=) Total de deducciones autorizadas 150, Jul-07 INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación INPC mes en que se realizó el gasto notarial Dic *De acuerdo al art. 148 de LISR fracción I, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación en el caso de terreno Costo comprobado de adquisición actualizado* 195, (+) Gastos notariales actualizados 11, (=) Total de deducciones autorizadas 206, *El costo comprobado de adquisición es menor al 10% (139,332.00) a que se refiere el art. 148 fracción I LISR razón por la cual se toma el 10% de la enajenación. 25
27 CASO 14 ADQUISICIÓN DE BIENES ADQUISICIÓN DE BIENES Inmueble por prescripción con un avalúo de 1,230, Gastos notariales 150, ISR pagado por terceros 246, Deducciones personales 22, Gastos Médicos 22, Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto Ingresos por adq. Bienes 1,230, (-) Gastos notariales 150, Total de Ingresos Acumulables 1,080, (=) Ingresos Acumulables 1,080, (-) Deducciones Personales 22, (=) Base del Impuesto 1,057, (-) Límite Inferior 103, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 954, (x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 1,057, (=) Impuesto Marginal 267, (-) Limite Inferior Artículo , (+) Cuota Fija 14, (=) Excedente del Limite Inferior 664, (=) Impuesto Determinado 281, (x) % /excedente Artículo (-) Subsidio Acreditable 36, (=) Impuesto marginal 186, (=) Impuesto Subsidiado 245, (x) % /excedente Artículo 178 0% (-) Retenciones 246, (=) Resultado 0.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio (+) Cuota Fija 36, (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,
28 CASO 15 INTERESES INTERESES Intereses nominales 611, * Para este caso se considero que las inversiones que Intereses reales 450, tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2007 Retenciones de ISR por intereses 76, Deducciones Personales 8, Honorarios Médicos 8, Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto Ingresos por intereses reales 450, (=) Ingresos Acumulables 450, Total de Ingresos Acumulables 450, (-) Deducciones Personales 8, (=) Base del Impuesto 442, (-) Límite Inferior 103, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 339, Base del impuesto 442, (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo , (=) Impuesto Marginal 94, (=) Excedente del Limite Inferior 49, (+) Cuota Fija 14, (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Determinado 109, (=) Impuesto marginal 13, (-) Subsidio Acreditable 36, (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Subsidiado 73, (=) Resultado 0.00 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 36, (-) Retenciones 76, (=) Subsidio Acreditable al 100% 36, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 3,
29 CASO 16 INTERESES Intereses obtenidos de sociedades de inversión de HSBC Intereses nominales 152, Intereses reales 82, ISR retenido por intereses 8, Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC Intereses nominales 75, Intereses reales 51, ISR retenido por intereses 9, Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA Intereses nominales 25, Intereses reales -18, ISR retenido por intereses 1, Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa Y S.A. de C.V. Intereses nominales 50, Intereses reales 12, ISR retenido por intereses 4, *Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre de Deducciones personales 24, Gastos médicos 19, Donativos 5, Determinación del Impuesto Total de Ingresos Acumulables 127, (-) Deducciones Personales 24, (=) Base del Impuesto 103, (-) Límite Inferior 88, Determinación de Ingresos Acumulables Ingresos por intereses reales 127, (=) Ingresos Acumulables 127, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 14, Base del impuesto 103, (x) % sobre excedente 0.25 (-) Limite Inferior Artículo , (=) Impuesto Marginal 3, (=) Excedente del Limite Inferior 14, (+) Cuota Fija 11, (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Determinado 14, (=) Impuesto marginal 3, (-) Subsidio Acreditable 7, (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Subsidiado 7, (=) Resultado 1, (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 5, (-) Retenciones 22, (=) Subsidio Acreditable al 100% 7, (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 15,
30 CASO 17 PREMIOS Ingresos por premios 1,300, Retención por premios 13, Para este ejemplo se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, No hay impuesto local sobre premios. Deducciones personales 85, Donativos 25, Gastos Médicos 60, Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto Total de Ingresos Acumulables 1,300, (-) Deducciones Personales 85, (=) Base del Impuesto 1,215, (-) Límite Inferior 103, Ingresos por premios 1,300, (=) Ingresos Acumulables 1,300, Determinación del Subsidio Anual (=) Excedente / limite Inferior 1,111, Base del impuesto 1,215, (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo , (=) Impuesto Marginal 311, (=) Excedente del Limite Inferior 822, (+) Cuota Fija 14, (x) % /excedente Artículo (=) Impuesto Determinado 326, (=) Impuesto marginal 230, (-) Subsidio Acreditable 36, (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Subsidiado 289, (=) Resultado 0.00 (-) Retenciones 13, (+) Cuota Fija 36, (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 276, (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,