Source: https://www.gerencie.com/limitacion-de-deducciones-y-rentas-exentas-es-diferente-en-renta-que-en-retencion.html
Timestamp: 2017-06-25 12:21:11
Document Index: 397677266

Matched Legal Cases: ['artículo 336', 'artículo 388', 'ARTÍCULO 388', 'artículo 387', 'artículo 388', 'artículo 206']

Limitación de deducciones y rentas exentas es diferente en renta que en retención para cedula de trabajo | Gerencie.com
Limitación de deducciones y rentas exentas es diferente en renta que en retención para cedula de trabajo Las cédula de rentas de trabajo, contempla una limitación entre deducciones y rentas exentas que consiste en que no puede superar el 40% de los ingresos netos menos los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Y en todo caso también está limitada a 5.040 UVT.
Señala el inciso 2 del artículo 336 del estatuto tributario lo siguiente: “Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder 5.040 UVT.”
Ahora bien, ya al momento de efectuar la retención en la fuente, el artículo 388 del estatuto tributario señala:
“ARTÍCULO 388. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 18. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podrán detraer los siguientes factores:
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional. “(…) (Subrayado propio)
Obsérvese como para efectos de la retención en la fuente solo se establece la limitación porcentual del 40%, y no en UVT. Por tal motivo no es adecuado que se fracciones los 5.040 UVT en 12 para hallar una limitación mensual y aplicarla, pues el artículo 388 ET no avala dicha posibilidad.
En conclusión, las rentas exentas y las deducciones tienen limitaciones diferentes en retención que en renta, en la primera solo hay un límite porcentual del 40%, mientras que en la liquidación de la cedula aplica tanto la limitación porcentual como la limitación en UVT.
El 25% de renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET, está dentro del límite del 40% señalado para cedula de rentas de trabajo ¿Deducciones en retención pero no en renta en el proyecto de reforma tributaria? Base para aplicar el 25% de rentas exentas en la retención por salarios Las rentas exentas también cuentan para saber si hay que declarar renta Gastos de representación están incluidos en el límite del 40% de la cédula de rentas laborales Compartirlo
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