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Timestamp: 2020-07-07 06:56:05
Document Index: 99697253

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Retención en la fuente por consultoría | Gerencie.com.
Retención en la fuente por consultoría
Inicio Impuestos Retención en la fuente Por Gerencie.com en Jun 13 de 2020
La retención en la fuente por servicios de consultoría tiene varias tarifas dependiendo del tipo de consultoría realizada.
Retención fuente en consultorías generales.
Retención en la fuente en consultorías de programas informáticos.
Retención en contratos de consultoría de obras públicas con factor multiplicador.
Retención en los contratos de consultoría y de administración delegada para declarantes.
Retención en los contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones.
En el presente contexto nos referimos a consultorías generales a las consultorías diferentes a las que la ley ha fijado una retención específica, que unas líneas adelante especificaremos.
Una consultoría general puede ser la que ofrece un contador público, un abogado o un perito, y a estas les aplica la retención en la fuente por concepto de honorarios.
En consecuencia, la tarifa de retención en la fuente será del 10% o del 11% dependiente de si el consultor está o no obligado a declarar renta.
Para tener claridad sobre la tarifa de retención por concepto de honorarios consulte el siguiente artículo.
El parágrafo primero del artículo 1.2.4.3.1 del decreto 1625 de 2016 contempla un concepto de retención específico para este tipo de consultorías:
«… por actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no personalizados, así como el diseño de páginas web y consultoría en programas de informática…»
Si el consultor está obligado a declarar renta se aplica una tarifa del 3.5%.
Si el pago se hace a una persona natural que no está obligada a declarar renta, dice la norma que la retención se rige por lo dispuesto en el inciso dos y sus literales a) y b) del mismo artículo, que señalan:
Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el año gravable el valor de tres mil trescientas (3.300) UVT.
Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo agente retenedor a una misma persona natural superen en el año gravable el valor de tres mil trescientas (3.300) UVT. En este evento la tarifa del once por ciento (11 %) se aplicará a partir del pago o abono en cuenta que sumado a los pagos realizados en el mismo ejercicio gravable exceda dicho valor.
Es decir que se aplica una tarifa del 11%.
Si el pago se hace al exterior entonces se aplica retención en la fuente por pagos al exterior.
Es un concepto de retención que encontramos en el artículo 1.2.4.10.1 del decreto 1625 de 2016:
«En los contratos de consultoría de obras públicas, celebrados con personas jurídicas por la Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de su capital social, cuya remuneración se efectúe con base en el método del factor multiplicador, se aplicará retención en la fuente sobre la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados al contratista, a la tarifa del dos por ciento (2%).»
Es concepto considerado en el decreto 1354 de 1987 compilado en el decreto 1625.
Concepto de retención contemplado en el artículo 1.2.4.10.2 del decreto 1625 de 2016:
«Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 1.2.4.10.1 de este decreto, la retención en la fuente por concepto de pagos o abonos en cuenta en los contratos de consultoría que realicen las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades y personas naturales que tengan la calidad de agentes retenedores en favor de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que sean personas jurídicas y asimiladas, es el once por ciento (11%). La misma tarifa se aplica a los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios en los contratos de administración delegada a que se refiere el artículo 1.2.4.4.9 de este decreto.
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por contratos de consultoría y/o administración delegada sea una persona natural, la tarifa de retención es del diez por ciento (10%). No obstante lo anterior, la tarifa de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por los conceptos de que trata este artículo en favor de personas naturales será del once por ciento (11%) en los eventos previstos en los literales a) y b) del artículo 1.2.4.3.1 de este decreto.»
Mimos tratamiento que la retención por honorarios.
Este concepto está señalado en el articulo 1.2.4.10.3 del decreto 1625 de 2016:
«Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 1.2.4.10.1 de este decreto, la tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta en los contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones que realicen las personas naturales o jurídicas de derecho público o privado, las sociedades de hecho, y las demás entidades a favor de personas naturales o jurídicas y entidades contribuyentes obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, es del seis por ciento (6%) del valor total del pago o abono en cuenta.
Parágrafo. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta en los contratos antes referidos sea una persona natural no obligada a declarar o un consorcio o unión temporal cuyos miembros, personas naturales, no se encuentren obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta, la tarifa de retención será del diez por ciento (10%) del valor total del pago o abono en cuenta.»
Si el consultor no es declarante de renta la retención en la fuente será del 10%.
El decreto 1625 de 2016 no contempla otros conceptos de consultoría, así que en los demás casos se aplicará el concepto de honorarios.
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