Source: https://steuerbuch.lu.ch/index/band_1_weisungen_stg__einkommenssteuer_besteuerungversicherungsleistungen.html
Timestamp: 2020-06-04 10:44:14
Document Index: 150684221

Matched Legal Cases: ['§ 29', '§ 29', '§ 29', 'Art. 22', 'Art. 18', 'Art. 7', '§ 25', 'Art. 18', '§ 31', 'Art. 24', '§ 253', 'Art. 204', '§ 29', '§ 58', 'Art. 22', 'Art. 38', '§ 31', 'Art. 24', '§ 111', '§ 11', 'Art. 95', 'Art. 10', '§ 23', '§ 30', 'Art. 16', 'Art. 23', '§ 102', 'Art. 84', '§ 30', 'Art. 23', '§ 30', '§ 58', 'Art. 23', 'Art. 38', 'Art. 11', 'Art. 30', 'Art. 34', 'Art. 116', 'Art. 32', 'Art. 38', '§ 31', 'Art. 24', '§ 1', 'Art. 61', 'Art. 8', '§ 23', '§ 25', '§ 30', 'Art. 16', 'Art. 18', 'Art. 23', '§ 23', 'Art. 16', 'Art. 65', '§ 30', 'Art. 23', 'Art. 71', '§ 31', 'Art. 24', '§ 23', 'Art. 16', '§ 27', 'Art. 20', '§ 31', '§ 1', 'Art. 24', '§ 27', '§ 31', 'Art. 20', 'Art. 24', '§ 255', '§ 19', 'Art. 205', '§ 31', '§ 46', '§ 29', 'Art. 22', '§ 30', 'Art. 23', '§ 58', 'Art. 38', '§ 29', '§ 58', 'Art. 22', 'Art. 38', '§ 27', 'Art. 20', '§ 27', 'Art. 20', '§ 27', 'Art. 20', 'Art. 22', 'Art. 38', '§ 31', 'Art. 24', '§ 1', '§ 30', '§ 58', 'Art. 24', '§ 1', 'Art. 11', 'Art. 12', 'Art. 3']

§ 29 Nr. 6: Übersicht über die Besteuerung von Versicherungsleistungen
§ 29 Nr. 6
1. Alters- und Hinterlassenen-Versicherung (AHV) gemäss AHVG (SR 831.10)
2. Invalidenversicherung (IV) gemäss IVG (SR 831.20)
3. Ergänzungsleistungen (EL) gemäss ELG (SR 831.30)
4. Berufliche Vorsorge gemäss BVG (SR 831.4) und FZG (SR 831.42) sowie übrige berufliche Vorsorge (vor- und überobligatorischer Bereich)
5. Gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a) gemäss BVV3 (SR 831.461.3)
6. Krankenversicherung gemäss KVG (SR 832.10) inkl. Zusatzversicherungen
7. Unfallversicherung gemäss UVG (SR 832.20) und private Unfallversicherung
8. Militärversicherung gemäss MVG (SR 833.1)
9. Erwerbsausfallentschädigungen gemäss EOG (SR 834.1)
10. Familienzulagen gemäss FLG (SR 836.1 bzw. 836.2) und kantonalem Recht (SRL Nr. 885)
11. Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung gemäss AVIG (SR 837.0) und Arbeitslosenhilfe gemäss kantonalem Recht (SRL Nr. 890)
12. Freie Vorsorge (Säule 3b)
13. Zeitrente
14. Leistungen aus Haftpflichtrecht
15. Opferhilfe gemäss OHG (SR 312.5)
16. Sachversicherung
Art und Form der Leistungen
steuerbar (100%)
§ 29 Abs. 1 StG
Art. 22 Abs. 1 DBG
Kinderrente bei Empfänger/in Hauptrente
steuerbar;
Waisenrente bis zu Beginn der Steuerperiode, in der Waise mündig wird, bei Inhaber/in der elterlichen Sorge steuerbar
Prothesen, Hörgeräte, Rollstühle usw.
steuerfrei Kostenersatz
Kinderrente bei Empfänger/in Hauptrente steuerbar;
Kindergeld bei Empfänger/in IV-Taggeld steuerbar
Eingliederungsmassnahmen (medizinische, berufliche, schulische)
Hilfsmittel / Behandlungsgeräte
(Art. 18 Abs. 2 IVG und Art. 7 IVV)
steuerbar, sofern keine Rückzahlungspflicht
§ 25 StG
Art. 18 DBG
§ 31 lit. h StG
Art. 24 lit. h DBG
Kinderrente bei Empfänger/in Hauptrente steuerbar; Waisenrente bis zu Beginn der Steuerperiode, in der Waise mündig wird, bei Inhaber/in der elterlichen Sorge steuerbar
Besteuerung zu 80 bzw. 60%, falls Übergangsregelung anwendbar (§ 253 StG; Art. 204 DBG)
§ 29 Abs. 1,2, § 58 StG
Art. 22 Abs. 1,2, Art. 38 DBG
vom übrigen Einkommen gesonderte Jahressteuer; Kapitalleistungen im selben Jahr sowie von in ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten werden zusammengerechnet;
steuerfrei sind Freizügigkeitsleistungen sowie Kapitalleistungen bei Stellenwechsel, die innert Jahresfrist zum Einkauf in eine andere Vorsorge- bzw. Freizügigkeitseinrichtung verwendet werden (§ 31 lit. c StG; Art. 24 lit. c DBG)
Leistungen an Personen mit Wohnsitz im Ausland
Quellensteuer bzw. Freistellung
§ 111 StG, §§ 11,12 QStV
Art. 95, 96 DBG, Art. 10,11 QStV
Sofern die Schweiz mit dem ausländischen Wohnsitzstaat ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, kann in der Regel bei Kapitaleistungen die Quellensteuer zurückgefordert werden bzw.erfolgt bei Renten eine Freistellung (s. Merkblätter)
steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung
steuerbar (immer 100%);
im Übrigen analog berufliche Vorsorge
(s. Ziffer 4)
§ 23 Abs. 1, § 30 lit. a StG
Art. 16, Art. 23 lit. a DBG
Quellensteuer bei ausländischen Arbeitnehmer/innen ohne Niederlassung (§ 102 Abs. 2b StG; Art. 84 Abs. 2 DBG)
§ 30 lit. a bzw. b StG
Art. 23 lit. a bzw. b DBG
Rentenauskauf
§ 30 lit. b., § 58 StG
Art. 23 lit. b, Art. 38 DBG
vom übrigen Einkommen gesonderte Jahressteuer;
Ersatz seelischen "Schadens"
Kostenvergütungen für Hilfsmittel und Auslagen
(Art. 11 - 14 UVG)
Entschädigung für Verzögerung in der Berufausbildung (Art. 30 MVG)
Nachfürsorgemassnahmen (Art. 34 Abs. 2 MVG)
Invaliden- und Hinterlassenenrenten, die vor dem 1.1.1994 zu laufen begannen, sowie altrechtliche Invalidenrenten, die nach dem 1.1.1994 in eine Altersrente umgewandelt wurden, sind steuerfrei (Art. 116 MVG); werden solche steuerfreien Renten wegen Überversicherung gekürzt, können die Renten anderer Sozialversicherungen nicht im Umfang der Kürzung steuerbefreit werden (VGE vom 19.8.2008 i.S. B.)
Integritätsschadenrenten s. unten
Entschädigungen an Selbständigerwerbende
(Art. 32 MVG)
Kapitalhilfe (Art. 38 MVG)
Abfindung in Kapitalform
vom übrigen Einkommen gesonderte Jahressteuer
Integritätsschadenrenten
§ 31 lit. g StG
Art. 24 lit. g DBG
bei Genugtuung infolge Tod Erbschaftssteuer (§ 1 Abs. 2 EStG)
(Heilbehandlung, berufliche Ausbildung, Umschulung, Hilfsmittel)
Vergütung von Kosten und Sachschäden
Entschädigung für Berufsausbildungskosten (Art. 61 MVG)
Kostenersatz;
s. insbesondere Art. 8 lit. a - d, p, s, u und v MVG
Grundentschädigungen
§ 23 Abs. 1, § 25, § 30 lit. a StG
Art. 16 Abs. 1, Art. 18, Art. 23 lit. a DBG
§§ 23 - 25 StG
Art. 16 - 18 DBG
Kurzarbeits-, Schlechtwetter- Insolvenzentschädigungen
Einarbeitungs- und Ausbildungszuschüsse
Vorruhestandsregelung (Art. 65a AVIG)
§ 30 lit. a StG
Art. 23 lit. a DBG
Pendler- und Wochenaufenthalterbeiträge
Bürgschaftsübername
(Art. 71a Abs. 2 AVIG)
§ 31 lit. d StG
Art. 24. lit. d DBG
12.1 Nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherungen
Temporäre Todesfallversicherung
vom übrigen Einkommen gesonderte Jahressteuer; Versicherung mit bestimmter Vertragsdauer (für lebenslängliche Todesfallversicherung s. Ziff. 12.2)
Erlebensfallversicherung ohne Rückgewähr
§ 23 Abs. 1 StG
Art. 16 Abs. 1 DBG
zusammen mit übrigem Einkommen
Überschussbeteiligung :
- bei Verrechnung mit Prämien
- bei Tod / Invalidität
- bei Vertragsablauf / Vertragsauflösung
§ 27 Abs. 1a StG
Art. 20 Abs. 1a DBG
Verwendung zur Finanzierung einer Gewinnzusatzversicherung (d.h. gemischten Versicherung mit Einmalprämie)
12.2 Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen
Gemischte Versicherung:
- periodische Prämien
einkommenssteuerfrei;
bei Tod Erbschaftssteuer
§ 31 lit. b StG;
§ 1 Abs. 2 EStG
Art. 24 lit. b DBG
gilt auch für Überschussanteil
- Einmalprämie
--Todesfall
-- Erlebensfall/Rückkauf
§ 27 Abs. 1a, § 31 lit. b StG
Art. 20 Abs. 1a , Art. 24 lit. b DBG
steuerfrei, sofern der Vorsorge dienend (Auszahlung ab 60 aufgrund eines mindestens fünfjährigen Vertragsverhältnisses, das vor Vollendung des 66. Altersjahres begründet wurde);
steuerbar, sofern nicht der Vorsorge dienend (s. oben); Differenz zwischen Prämie und Versicherungsleistung (inkl. Überschussanteil) zusammen mit dem übrigen Einkommen;
Vermögensanfälle aus rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit Einmalprämie, die bis zum 31.12.1998 abgeschlossen wurden, sind bei den Staats- und Gemeindesteuern steuerfrei (§ 255 StG , § 19 Ziffer 2 aStG); für die Bundessteuer s. Art. 205a DBG
Erlebensfallversicherung mit Rückgewähr:
§ 31 lit. b StG
Prämienbefreiung bei Erwerbsunfähigkeit infolge Krankheit oder Unfall
muss mitversichert sein
Differenz zwischen Prämie und Versicherungsleistung (inkl. Überschussanteil) zusammen mit dem übrigen Einkommen;
steuerlich keine Versicherung, sondern Anlagegeschäft (s. KS EStV 1995/96 Nr. 24 vom 30.6.1995 Ziffer II/1b; für das geänderte Übergangsrecht s. auch RS EStV vom 24.4.1996)
analog gemischte Versicherung (s. oben)
Kapitalversicherungen mit Einmalprämie, die nicht der Vorsorge dienen (Versicherungen auf festen Termin, Versichrungen ohne feste Vertragsdauer)
§ 46 StG
12.3 Nicht rückkaufsfähige Rentenversicherungen
Leibrente ohne Rückgewähr
steuerbar (40%)
§ 29 Abs. 3 StG
Art. 22 Abs. 3 DBG
inkl. Überschussanteil
Todesfall-, Hinterbliebenen-, Überlebens- Zeitrente
Überlebensrente (ohne Rückgewähr)
§ 30 lit. b StG
Art. 23 lit. b DBG
falls Ablösung der Rente durch Bezug des diskontierten Ablösungswertes: vom übrigen Einkommen gesonderte Jahressteuer (§ 58 StG; Art. 38 DBG)
12.4 Rückkaufsfähige Rentenversicherungen
Kapital bei Rückkauf einer laufenden Rente
steuerbar (40% Rückkaufssumme)
§ 29 Abs. 3, § 58 StG
Art. 22 Abs. 3, Art. 38 DBG
vom übrigem Einkommen gesonderte Jahressteuer
Kapital bei Rückkauf einer aufgeschobenen
Rente, wenn Kriterien nach § 27 Abs. 1a StG bzw. Art. 20 Abs. 1a DBG erfüllt*
* mind. 5 Jahre Vertragsdauer, Auszahlung nach 60, Vertragsabschluss vor 66
Rente, wenn Kriterien nach § 27 Abs. 1a StG bzw. Art. 20 Abs. 1a DBG nicht erfüllt*
steuerbar (Ertragsanteil)
§ 27 Abs. 1 StG
Art. 20 Abs. 1 DBG
steuerbar ist der Ertragsteil (Auszahlung minus Prämie) zusammen mit dem übrigen Einkommen
Kapital bei Tod (Prämienrückgewähr)
steuerbar Einkommenssteuer (40%)
Art. 22 Abs. 1, Art. 38 DBG
einkommenssteuerfrei (60%)
§ 31 lit. a StG
Art. 24 lit. a DBG
Erbschaftssteuer § 1 Abs. 2 EStG
gilt bei aufgeschobener und bei laufender Rente
Zinsquote steuerbar (100%)
§ 30 lit. b, § 58 StG
(inkl. Haushaltsführungsentschädigung)
Art. 24 lit g DBG
bei Genugtuung infolge Tod Erbschaftsteuer (§ 1 Abs. 2 EStG)
Entschädigung (Art. 11 - 15 OHG)
- Heil- und Pflegekosten
- Erwerbsausfall
- Haushaltsführungsentschädigung
(Art. 12 Abs. 2 OHG)
Beratung Schutz im Verfahren
(Art. 3ff. OHG)
Entschädigung für Sachschäden