Source: https://poradapodatkowa.pl/jaki-podatek-od-najmu-mieszkania,762.phtml
Timestamp: 2018-10-17 12:40:20+00:00
Document Index: 100736429

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 6']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-06-01
Nie wiem, czy ma Pan zamiar zmieniać miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w związku z wyjazdem czy też nie. Niemniej jednak osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się m.in. dochody (przychody) z: położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Zatem, tak czy inaczej, dochód/przychód z najmu nieruchomości położonej w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce. Zasadę tę mogą modyfikować umowy międzynarodowe niemniej jednak we wszystkich znanych mi przypadkach dochód, osiągany z majątku nieruchomego położonego w Polsce, może być opodatkowany w Polsce.
W przypadku nieruchomości położonej na terenie Polski, podatnik osiągając przychód z jej najmu ma możliwość wyboru źródła dla dochodu z najmu oraz sposobu jego opodatkowania.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2016.2032 j.t. ze zm. dalej jako u.PIT) dzieli przychody na tzw. źródła – art. 10 ust. 1 u.PIT – są nimi (zachowuję ustawową numerację):
9) inne źródła.”
1) najem itp. jako odrębne źródło przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – opodatkowany na zasadach ogólnych,
2) najem itp. jako odrębne źródło przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – opodatkowany w formie ryczałtu (od przychodu) oraz
3) najem prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) opodatkowany progresywnie (skalą podatkową),
4) najem prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) opodatkowany podatkiem liniowym (19%).
Pomijając zakładanie działalności gospodarczej pozostaje tzw. najem prywatny, więc należy dokonać wyboru pomiędzy opodatkowaniem (A) dochodu podatkiem dochodowym (dochód opodatkowany według skali progresywnej 18% i 32%) i (B) opodatkowaniem przychodu podatkiem zryczałtowanym (ryczałt w wysokości 8,5%).
A. Co do zasady od przychodu odejmuje się koszt jego uzyskania i powstały dochód opodatkowuje, rozliczenie następuje według skali podatkowej, tj. według stawki 18% (oraz teoretycznie 32%) od dochodu. Ponoszone koszty i odpis amortyzacyjny pomniejszają zatem przychód, zmniejszając tym samym dochód do opodatkowania.
Odnośnie ryczałtu – jako możliwego wyboru – opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają w przypadku najmu otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń – tak stanowi art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.2016.2180 j.t. ze zm.).
Można zatem przychód opodatkować ryczałtem lub opodatkowywać dochód podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zasad ogólnych nie trzeba wybierać, ale ryczałt trzeba – oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpił pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiąga się w grudniu (właściwe rozliczenie następuje na PIT-28).
Rozliczenie się na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, wymaga wykazywania przychodu z najmu w PIT-36.
Oczywiście przy obu tych formach opodatkowania standardowo wpłaca się w trakcie roku zaliczki/ryczałt za okresy miesięczne.
» Formularz SD-3 po terminie » Darowizna zamortyzowanego samochodu » Podatek po przekształceniu lokalu w osobną własność » Podatek dochodowy przy sprzedaży odziedziczonego domu z kredytem hipotecznym » Zakup nieruchomości przez spółkę od osoby fizycznej » Czy powinnam płacić podatek od nieruchomości? » Dotacja na klub sportowy a wliczenie w koszty firmy » Sprzedaż budynku i prawa do wieczystego użytkowania gruntu a podatek » Niezgłoszenie odziedziczonego wkładu mieszkaniowego do US » Odszkodowanie za wywłaszczenie a podatek dochodowy