Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialki/0112-kdil1-2-4012-228-2018-2-mr
Timestamp: 2019-03-22 03:57:09+00:00
Document Index: 105810238

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 41', 'art. 146']

0112-KDIL1-2.4012.228.2018.2.MR | Interpretacja indywidualna
♦ › Działki › 0112-KDIL1-2.4012.228.2018.2.MR
Zwolnienia od podatku sprzedaży działki zabudowanej i działek niezabudowanych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 kwietnia 2018 r. (data wpływu 11 kwietnia 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 6 czerwca 2018 r. (data wpływu 14 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
zwolnienia od podatku sprzedaży działki zabudowanej budynkiem magazynowym – jest prawidłowe;
zwolnienia od podatku sprzedaży działek niezabudowanych – jest nieprawidłowe.
W dniu 11 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w ww. zakresie. Wniosek uzupełniono w dniu 14 czerwca 2018 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem magazynowym.
Nieruchomość ta została nabyta przez Wnioskodawcę w dniu 16 marca 1987 r. W chwili nabycia, nieruchomość była zabudowana ww. budynkiem.
Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wnioskodawca nie ponosił także wydatków na ulepszenie przedmiotowego budynku, w stosunku do których miałby prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Nieruchomość nie ma planu zagospodarowania przestrzennego ani wydanej decyzji o warunkach zabudowy. Aktualnie nieruchomość objęta jest jedynie studium zagospodarowania przestrzennego. Według ewidencji gruntów nieruchomość stanowią użytki rolne.
Wnioskodawca zamierza zbyć tę nieruchomość, która aktualnie stanowi działkę gruntu nr 2980/5.
Wnioskodawca uzyskał już raz interpretację indywidualną z dnia 10 czerwca 2014 r. w sprawie opodatkowania transakcji sprzedaży tej nieruchomości podatkiem od towarów i usług.
Aktualnie Wnioskodawca rozważa sprzedaż tej nieruchomości w zmienionym stanie faktycznym i prawnym, a mianowicie:
planowany jest podział działki gruntu nr 2980/5 na mniejsze działki i sprzedaż tych mniejszych działek gruntu, w tym jednej zabudowanej istniejącym budynkiem magazynowym i pozostałych jako działek niezabudowanych;
sprzedawane mniejsze działki gruntu powstałe z działki nr 2980/5 posiadałyby wydaną decyzję określającą warunki zabudowy, dla inwestycji polegającej na budowie wielolokalowego budynku mieszkalnego na każdej z nowo powstałych działek gruntu.
Wnioskodawca planuje dokonać podziału działki na mniejsze i ich sprzedaż w tym roku.
Nieruchomość objęta zamiarem sprzedaży była wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawcy zgodnie z przedmiotem jego działalności.
Nieruchomość objęta zamiarem sprzedaży nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT.
Wnioskodawcy nie wiadomo aby po podziale działki objętej zamiarem sprzedaży miała ona być (tj. nowo powstałe działki) objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego.
Niezabudowane działki powstałe w następstwie podziału aktualnej działki będą w chwili sprzedaży objęte decyzją (decyzjami) o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. Decyzja (decyzje) określać będą wówczas warunki zabudowy mieszkaniowej dla tych działek, tj. działki te będą przeznaczone wówczas pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną.
Czy w takim przyszłym nowym stanie faktycznym i prawnym sprzedaż poszczególnych nowo powstałych działek gruntu byłaby zwolniona od podatku od towarów i usług?
Zdaniem Wnioskodawcy, w przyszłym nowym stanie faktycznym sprzedaż poszczególnych nowo powstałych działek gruntu będzie zwolniona od podatku od towarów i usług.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług jest właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem magazynowym. Nieruchomość ta została nabyta przez Wnioskodawcę w dniu 16 marca 1987 r. W chwili nabycia nieruchomości była już ona zabudowana ww. budynkiem. Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wnioskodawca nie ponosił także wydatków na ulepszenie przedmiotowego budynku, w stosunku do których miałby prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Nieruchomość nie ma planu zagospodarowania przestrzennego ani wydanej decyzji o warunkach zabudowy. Wnioskodawca zamierza zbyć tę nieruchomość, która aktualnie stanowi działkę gruntu nr 2980/5. Planowany jest podział ww. działki na mniejsze działki i sprzedaż tych mniejszych działek gruntu, w tym jednej zabudowanej istniejącym budynkiem magazynowym i pozostałych jako działek niezabudowanych. Sprzedawane mniejsze działki gruntu powstałe z działki nr 2980/5 będą w chwili sprzedaży objęte będą decyzjami o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, z których będzie wynikać ich przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną. Przedmiotowa nieruchomość była wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawcy zgodnie z przedmiotem jego działalności i nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia czy sprzedaż nowo powstałych działek gruntu korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Z opisu sprawy wynika, że przedmiotem planowanej sprzedaży będzie m.in. jedna działka zabudowana budynkiem magazynowym.
W celu ustalenia, czy w analizowanej sprawie zastosowanie znajdzie zwolnienie od podatku, czy też opodatkowanie stawką podstawową, należy najpierw rozstrzygnąć, czy względem znajdującego się na przedmiotowej działce budynku magazynowego nastąpiło pierwsze zasiedlenie.
Po przeprowadzeniu analizy przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego na tle przywołanych regulacji prawnych należy stwierdzić, że sprzedaż działki zabudowanej powstałej w wyniku podziału działki nr 2980/5 będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż spełnione zostaną warunki wymienione w tym przepisie. Przedstawione okoliczności wskazują, że dostawa budynku magazynowego znajdującego się na przedmiotowej działce, w stosunku do którego Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie, nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim oraz pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynków upłyną co najmniej 2 lata.
Jak wynika bowiem z opisu sprawy do pierwszego zasiedlenia budynku magazynowego znajdującego się na działce powstałej z podziału działki nr 2980/5 doszło najpóźniej w 1987 r., tj. w momencie, w którym Wnioskodawca nabył działkę nr 2980/5 i zaczął wykorzystywać na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Tym samym, od momentu pierwszego zasiedlenia do momentu sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata.
W związku z powyższym, należy stwierdzić, że sprzedaż działki zabudowanej budynkiem magazynowym będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
Wobec zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, w związku ze sprzedażą ww. budynku bezzasadne jest badanie możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10a i pkt 2 ustawy, gdyż zwolnienia te mają zastosowanie do dostawy budynków budowli lub ich części nieobjętej zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy, że sprzedaż działki zabudowanej będzie korzystać ze zwolnienia jest prawidłowe.
Ponadto przedmiotem sprzedaży będą działki niezabudowane powstałe w wyniku podziału działki nr 2980/5, które w chwili sprzedaży objęte będą decyzjami o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, z których wynika, że będą przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż działek niezabudowanych, które w chwili sprzedaży będą objęte decyzjami o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, z których wynika, że będą przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową wielorodzinną, nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.
Mając na uwadze powyższe w przedmiotowej sprawie nie znajdzie również zastosowania zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ działka nr 2980/5, z której powstaną m.in. działki niezabudowane – nie była wykorzystywana przez Wnioskodawcę wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych od podatku.
W konsekwencji, sprzedaż działek niezabudowanych powstałych w wyniku podziału działki nr 2980/5 należy opodatkować podstawową stawka podatku VAT w wysokości 23%, w myśl art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1 ustawy.
W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy, że sprzedaż działek niezabudowanych będzie korzystać ze zwolnienia jest nieprawidłowe.
0112-KDIL1-2.4012.228.2018.2.MR
0112-KDIL2-3.4012.162.2018.2.WB | Interpretacja indywidualna