Source: https://www.dlprofi.cz/33/dph-u-prepravnich-sluzeb-01-predmet-dane-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EgmnzzrFFSskkvLr57w_Fg8/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-05-27 05:28:09+00:00
Document Index: 10390111

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 4', '§ 13', '§ 14', '§ 5', '§ 5', '§ 13', '§ 14', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 13', '§ 14', '§ 13', '§ 14']

DPH u pøepravních slu¾eb 01: Pøedmìt danì | Profesní informace pro silnièní nákladní dopravu a logistiku. Re¾im øidièù - digitální tachografy, naøízení 561, dohoda AETR. Pøeprava nebezpeèných vìcí ADR. Clo.
DPH u pøepravních slu¾eb 01: Pøedmìt danì
15.10.2019, Ing. Zdenìk Kune¹, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ing. Zdenìk Kune¹
Pøedmìtem danì jsou podle § 2 zákona è. 235/2004 Sb., o DPH, plnìní, pokud jsou souèasnì splnìny následující podmínky.
Jedná se o dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by:
za úplatu;
osobou povinnou k dani, která jedná jako taková;
s místem plnìní v tuzemsku.
Úplatou se podle § 4 odst. 1 písm. a) zákona o DPH rozumí èástka v penì¾ních prostøedcích nebo hodnota nepenì¾itého plnìní. Podstatné je, aby se úplata v¾dy vázala pøímo ke konkrétnímu plnìní.
Zákon o DPH uvádí v § 13 a § 14 výjimky, kdy i plnìní bezúplatná jsou pro úèely tohoto zákona pova¾ována za zdanitelná plnìní.
Osobou povinnou k dani je podle § 5 odst. 1 zákona o DPH osoba, která samostatnì uskuteèòuje ekonomické èinnosti. Osobou povinnou k dani není napøíklad zamìstnanec.
Ekonomickou èinností se podle § 5 odst. 3 zákona o DPH mimo jiné rozumí èinnost osob poskytujících slu¾by a dále se za ekonomickou èinnost pova¾uje zejména èinnost, která spoèívá ve vyu¾ití hmotného a nehmotného majetku za úèelem získávání pravidelného pøíjmu.
Osoba je osobou povinnou k dani, pokud jako osoba povinná k dani jedná. Plátce ale mù¾e pøijmout zdanitelné plnìní pro soukromou potøebu a v takovém pøípadì jako osoba povinná k dani nejedná.
Pøedmìtem danì není napøíklad ¹koda zpùsobená druhé stranì nebo prokázaná a dolo¾ená kráde¾ zbo¾í. Pøedmìtem danì není také poskytnutí daru, pokud plátce u zbo¾í nebo slu¾by, které jako dar poskytuje, neuplatnil nárok na odpoèet danì. Pokud nárok na odpoèet danì uplatnil, pova¾uje se podle § 13 a § 14 zákona o DPH toto plnìní jako poskytnuté za úplatu a v takovém pøípadì musí plátce uplatnit daò na výstupu z obvyklé ceny.
Místo plnìní se u pøepravní slu¾by stanoví podle § 9 a § 10f zákona o DPH, u slu¾eb pøímo souvisejících s pøepravou zbo¾í podle § 10g zákona o DPH (je vysvìtleno dále).
Plnìní, které je pøedmìtem danì
Pøedmìtem danì je mimo jiné dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by za úplatu s místem plnìní v tuzemsku osobou povinnou k dani, která jedná jako taková.
Dopravní spoleènost, plátce, zaji¹»uje pro èeskou spoleènost, plátce, pøepravu zbo¾í z Prahy do Ostravy. Místo plnìní pøi poskytnutí pøepravy zbo¾í pro osobu povinnou k dani je v tuzemsku, jedná se o zdanitelné plnìní, dopravní spoleènost je povinna pøiznat daò na výstupu v základní sazbì danì, údaje o poskytnuté pøepravní slu¾bì uvede v daòovém pøiznání k DPH za pøíslu¹né zdaòovací období na ø. 1 a v kontrolním hlá¹ení do è. A4, pøípadnì A5.
Slovenská spoleènost, registrovaná k dani na Slovensku, zajistila pøepravu zbo¾í z Ostravy do Prahy pro èeskou dopravní spoleènost, plátce. Místo plnìní pøi poskytnutí pøepravní slu¾by se stanoví podle základního pravidla § 9 odst. 1 zákona o DPH v tuzemsku. Plátce je ke dni poskytnutí této slu¾by nebo ke dni poskytnutí úplaty na tuto slu¾bu, pokud je pøijata pøede dnem poskytnutí slu¾by, povinen pøiznat daò. Plnìní uvede na ø. 5 daòového pøiznání a do kontrolního hlá¹ení v è. A2.
Plátce poskytl pøepravu nábytku pro dìtský domov bez úplaty. Pøi nákupu pohonných hmot pro tuto pøepravu uplatnil nárok na odpoèet danì. Jednalo se o plnìní, které se pova¾uje jako poskytnuté za úplatu, plátce je povinen pøiznat daò na výstupu z obvyklé ceny za pøepravní slu¾bu.
Dopravní spoleènost, plátce, nakupuje ze Slovenska od osoby registrované k dani na Slovensku náhradní díly na nákladní vozidla, která jsou jejím obchodním majetkem a která pou¾ívá k uskuteèòování svých ekonomických èinností. Plátce poskytl slovenskému dodavateli pro tento nákup èeské daòové identifikaèní èíslo. Pro slovenského dodavatele se jedná o dodání zbo¾í do jiného èlenského státu, pro plátce se jedná o poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu. Plátce uvede toto poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu na ø. 3 daòového pøiznání a v èásti A.2 kontrolního hlá¹ení.
Plátce poskytující pøepravní slu¾by uzavøel smlouvu o pøepravì vìci se spedièní spoleèností, plátcem. Na základì této smlouvy mìl dopravce zajistit pøepravní slu¾by za sjednanou èástku 121 000 Kè. Oba plátci uzavøeli dal¹í smlouvu, na základì které mìla spedièní spoleènost pro dopravce zprostøedkovat uzavøení smluv o pøepravì vìci s jinými subjekty, a za to jí nále¾ela odmìna ve vý¹i 121 000 Kè. Pøepravní slu¾by i zprostøedkovatelské slu¾by v oblasti dopravy jsou pøedmìtem danì z pøidané hodnoty. Dopravci vznikla povinnost pøiznat daò ve vý¹i 21 000 Kè. Spedièní firmì vznikla stejná povinnost pøiznat daò ve vý¹i 21 000 Kè. Oba plátci se dohodli, ¾e si vzájemné závazky nebudou hradit pøevodem na úèet, ale zapoètou je proti vzniklým pohledávkám. Fakticky ani jedna smluvní strana ve prospìch druhé strany úhradu sjednané ceny nerealizovala, ale vzájemnì byla uskuteènìna plnìní, která jsou pøedmìtem danì. Oba plátci jsou povinni tato plnìní uvést v daòovém pøiznání.
Plátce poskytující pøepravní slu¾by se zavázal zajistit pøepravu v rámci stìhování pro svého zamìstnance. Na základì ústní dohody zajistil dopravce pøepravu v rámci stìhování svému zamìstnanci, a to za cenu 6050 Kè (5000 Kè základ danì, 1050 Kè daò). Zamìstnanec a zamìstnavatel uzavøeli souèasnì dal¹í ujednání o tom, ¾e cenu sjednanou za stìhování zaplatí zamìstnanec v ¹esti splátkách po 1000 Kè a jedné splátce ve vý¹i 50 Kè s tím, ¾e mu tyto splátky budou srá¾eny z mìsíèní mzdy. V tomto pøípadì nejde o nepenì¾ní plnìní. Pøepravní slu¾by byly poskytnuty plátcem, tj. osobou povinnou k dani, za úplatu, s místem plnìní v tuzemsku a v rámci jeho ekonomických èinností. Skuteènost, ¾e stìhování bylo poskytnuto ve prospìch zamìstnance a úhrada sjednané ceny bude realizována postupnì formou srá¾ek ze mzdy, není z pohledu zákona o DPH rozhodující. Poskytnutá slu¾ba je pøedmìtem danì, dopravce je povinen pøiznat daò na výstupu ve vý¹i 1050 Kè. V tomto pøípadì není ani dùle¾ité, zda sjednaná úplata za poskytnutou pøepravní slu¾bu odpovídá obvyklé cenì. Základem danì je v tomto pøípadì èástka 5000 Kè.
Plátce provozující pøepravní slu¾by pøijme jako úhradu za poskytnuté slu¾by smìnku v odpovídající hodnotì. I v tomto pøípadì jde o poskytnutí pøepravních slu¾eb za úplatu a takto poskytnutá slu¾ba je pøedmìtem danì bez ohledu na skuteènost, zda je slu¾ba hrazena hotovì, platební kartou nebo poukázkami nahrazujícími peníze èi smìnkou.
Plnìní, které není pøedmìtem danì
Pokud není nìkterá z vý¹e uvedených podmínek pro pøedmìt danì splnìna, napø. podmínka úplaty nebo místa plnìní v tuzemsku, není plnìní pøedmìtem danì.
Mezi plnìní, která nejsou pøedmìtem danì, patøí plnìní, je¾ nesplòují obecnou definici dodání zbo¾í ani poskytnutí slu¾by, vymezené zákonem o DPH. Jedná se napøíklad o smluvní pokutu, penále, ¹kodu apod.
Pøedmìtem danì není ani plnìní, které se podle § 13 odst. 9 zákona o DPH nepova¾uje za dodání zbo¾í nebo podle § 14 odst. 5 zákona o DPH za poskytnutí slu¾by, pøesto¾e jde o plnìní, které splòuje obecnou definici dodání zbo¾í podle § 13 odst. 1 zákona o DPH nebo poskytnutí slu¾by podle § 14 odst. 1 zákona o DPH.
NahoruOsoba povinná k dani nejedná jako taková
Fyzická osoba plátce, který poskytuje pøepravní slu¾by, nakoupil ze Slovenska od osoby registrované k dani na Slovensku náhradní díly na soukromý osobní automobil, který není jeho obchodním majetkem a jej¾ nepou¾ívá k uskuteèòování ekonomických èinností. Pro tento nákup neposkytl slovenskému dodavateli své daòové identifikaèní èíslo.
Slovenský dodavatel vystavil na tento prodej doklad se slovenskou daní. Pro plátce se nejednalo o poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu, proto¾e nejednal jako osoba povinná k dani v rámci své ekonomické èinnosti. Nákup náhradních dílù není pøedmìtem danì, do daòového pøiznání se neuvádí.
NahoruMísto plnìní mimo tuzemsko
Dopravní spoleènost, plátce, zaji¹»uje pro slovenskou spoleènost, registrovanou k dani na Slovensku, pøepravu zbo¾í z Prahy do Èeských Budìjovic. Pøíjemce pøepravní slu¾by má sídlo na Slovensku, místem plnìní je Slovensko.
Plátce je ke dni poskytnutí této slu¾by nebo ke dni pøijetí úplaty na tuto slu¾bu, pokud je pøijata pøede dnem poskytnutí slu¾by, povinen pøiznat toto plnìní.
Plátce uvede údaje o poskytnuté pøepravní slu¾bì v daòovém pøiznání k DPH v ø. 21 a souèasnì i v souhrnném hlá¹ení s kódem plnìní „3”. Do kontrolního hlá¹ení se poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko neuvádí.
Dopravní spoleènost, plátce, zaji¹»uje pøepravu zbo¾í z Prahy do Ostravy pro ukrajinského podnikatele. Pøíjemce pøepravní slu¾by má sídlo na Ukrajinì, místem plnìní je Ukrajina. Plátce je ke dni poskytnutí této slu¾by nebo ke dni pøijetí úplaty na tuto slu¾bu, pokud je pøijata pøede dnem poskytnutí slu¾by, povinen pøiznat toto plnìní. Plátce uvede údaje o poskytnuté pøepravní slu¾bì v daòovém pøiznání k DPH na ø. 26. Do kontrolního hlá¹ení se poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko neuvádí.
NahoruPlnìní poskytnuté bez úplaty
Plátce poskytl pøepravu nábytku pro dìtský domov bez úplaty. Pøi nákupu pohonných hmot pro tuto pøepravu neuplatnil nárok na odpoèet danì. Jednalo se o dar, který není pøedmìtem danì.
NahoruNáhrada ¹kody
Pøedmìtem danì není poskytnutí úplaty za ¹kodu (KV KDP 249/14.12.11). Pokud tedy plátce po¾aduje za ¹kodu úplatu, uskuteèòuje plnìní, které není pøedmìtem danì.
Pøitom není dùle¾ité, zda byla vyplacena formou pojistného plnìní poji¹»ovnou z titulu placeného pojistného a v souvislosti se vzniklou ¹kodou nebo zda ¹kodu formou penì¾ního plnìní uhradí osoba, která ¹kodu zpùsobila. Jedná se o finanèní plnìní pøijaté osobou, která má na toto plnìní právní nárok, pøièem¾ dùvody vzniku nároku na tato plnìní mohou být rùzné (¹koda zpùsobená zamìstnancem nebo jinou osobou, ¾ivelní pohromy, odcizení majetku neznámým pachatelem atd.).
Plátce A naboural svým vozidlem plátci B vrata u autodílny a zpùsobil mu tím ¹kodu. Plátce A je proti takovéto èinnosti poji¹tìn, proto se smluvnì zavázal, ¾e vzniklou ¹kodu plátci B uhradí.
Plátce B si nechal vrata opravit od plátce C. Jednalo se o zdanitelné plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti. Plátce C vystavil na plátce B daòový doklad, na kterém uvedl základ danì 100 000 Kè. Plátce B odvedl daò ve vý¹i 21 000 Kè.
Plátce B vyfakturoval plátci A vzniklou ¹kodu bez danì. Plátci A na základì zaplacení této ¹kody nevznikl ¾ádný prospìch, nepøijal ¾ádné plnìní, jen zaplatil ¹kodu.
Plátce B u zdanitelných plnìní pøijatých prokazatelnì pro fakturaci ¹kody, která není pøedmìtem danì, nemá nárok na odpoèet danì, proto¾e proti tìmto pøijatým plnìním nemá ¾ádné uskuteènìné zdanitelné plnìní jako protiplnìní.
Plátce B vyèíslil plátci A ¹kodu dle své kalkulace. Do kalkulace zahrnul v¹echny vedlej¹í výdaje, u¹lý zisk apod. ©koda mu vznikla tím, ¾e zaplatil 100 000 Kè plátci C a 21 000 Kè finanènímu úøadu, proto ¹kodu vyèíslil ve vý¹i 121 000 Kè.
Plátce dodává jiným plátcùm zbo¾í vèetnì pøepravy. Pøepravu zbo¾í pro nìho zaji¹»uje na základì smlouvy pøepravní spoleènost. V èervenci 2019 do¹lo pøi pøepravì zbo¾í k havárii kamionu, který pøepravu zbo¾í zaji¹»oval, a pøepravované zbo¾í v hodnotì 500 000 Kè bez danì z pøidané hodnoty bylo zcela znièeno. Pøepravní spoleènost ¹kodu uznala.
Plátce, vlastník zbo¾í, uplatnil vùèi pøepravci náhradu ¹kody ve vý¹i 500 000 Kè. Na toto plnìní vystavil doklad bez danì z pøidané hodnoty. Tento doklad není daòovým dokladem. Jednalo se o úplatu za ¹kodu zpùsobenou a uznanou pøepravcem. Vzhledem k tomu, ¾e znièené zbo¾í nebylo nikomu dodáno, nevznikla dodavateli povinnost pøiznat daò na výstupu. Pøíslu¹ná èástka odpovídající vý¹i zpùsobené ¹kody je finanèním plnìním. Dodavatel, který náhradu za vzniklou ¹kodu pøijal, nemìl nárok na odpoèet danì pøi nákupu uvedeného zbo¾í.
Pøepravce zaplatil èástku 500 000 Kè za vzniklou ¹kodu na zbo¾í. Za pøepravu zaplaceno nedostal. Vzhledem k tomu, ¾e pøepravci vznikla ¹koda v rámci jeho ekonomické èinnosti, která je prokázaná, zùstal mu nárok na odpoèet danì pøi nákupu pohonných hmot pou¾itých pro uskuteènìní této pøepravy.
NahoruCese leasingové smlouvy
Dopravní spoleènosti poøizují èasto vozidla pou¾ívaná k poskytování pøepravních slu¾eb na základì leasingové smlouvy, tedy formou finanèního pronájmu…
Volvo Group a Daimler Truck AG budou stát na èele vývoje udr¾itelné dopravy
Re¾im øidièe zájezdové dopravyGarance
Continental uvádí: Nová microsite informuje o regulaci emisí CO? & VECTO
formuláø pro potvrzení o èinnostech ... doba odpoèinku potvrzení o neèinnostech tøetizemní povolení dohoda AETR AETR zákaz vjezdu platnost lékaøských prohlídek ADR archivace posudek o zdravotní zpùsobilosti inteligentní digitální tachograf odpovìdný zástupce tachograf digitální tachograf