Source: https://blogdelcontador.com.ar/ajuste-por-inflacion-impositivo-calculo/
Timestamp: 2020-02-25 03:38:59
Document Index: 66872772

Matched Legal Cases: ['artículo 105', 'artículo 53', 'artículo 106', 'artículo 91', 'artículo 91', 'artículo 194', 'artículo 27', 'artículo 194']

﻿ Ajuste Por Inflación Impositivo Liquidación Y Aplicación
Inicio Impuestos Ajuste por inflación impositivo: quienes deben aplicarlo y como se calcula
Última actualización el febrero 15th, 2020 at 09:57 am
Con la difusión del índice de inflación del mes de enero 2020 se terminó de confirmar la aplicación del ajuste por inflación impositivo para cierres en dicho período.
Cuando aplica el ajuste por inflación impositivo
Cierres que corresponde aplicar ajuste
Quienes deben aplicarlo
Cual es el procedimiento para practicar el ajuste por inflación impositivo
Resultado: ajuste positivo o negativo
Ajuste positivo: salida de fondos
Ajuste negativo: ingreso de fondos
Ajuste por inflación total
Imputación del resultado por ajuste por inflación
Es decir, el primer cierre que se debe revisar para ver si corresponde o no el ajuste por inflación es el correspondiente al 31/12/2018 ya que allí se completa el primer ejercicio iniciado el 1 de enero de ese año.
Ahora bien, el primer cierre para analizar íntegramente sin en el período de 36 meses anteriores el índice de inflación supera el 100% será el 31/12/2021.
Para los cierres intermedios, entre el 31/12/2018 y el 31/12/2021 se deberá analizar la inflación acumulada respecto a los últimos doce meses según sea el cierre de ejercicio de cada sujeto.
En resumen, corresponderá el ajuste por inflación si se superan para cada cierre de ejercicio los siguientes parámetros:
Cierre de ejercicio Inflación acumulada
31/12/2018 a 30/12/2019 55% en los últimos doce meses
31/12/2019 a 30/12/2020 30% en los últimos doce meses
31/12/2020 a 30/12/2021 15% en los últimos doce meses
31/12/2021 en adelante 100% en los últimos treinta y seis meses
Cierre IPC acumulado últimos doce meses IPC a comparar Aplica AxI
31/12/2018 47,6% 55% NO
31/01/2019 49,3% 55% NO
28/02/2019 51,3% 55% NO
31/03/2019 54,7% 55% NO
30/04/2019 55,8% 55% SI
31/05/2019 57,3% 55% SI
30/06/2019 55,8% 55% SI
31/07/2019 54,4% 55% NO
31/08/2019 54,5% 55% NO
30/09/2019 53,5% 55% NO
31/10/2019 50,5% 55% NO
30/11/2019 52,1% 55% NO
31/12/2019 53,8% 30% SI
31/01/2020 52,9% 30% SI
El artículo 105 de la ley de impuesto a las ganancias TO 2019 establece que deberán aplicar el ajuste por inflación impositivo los sujetos a que se refieren los incisos a) a e) del artículo 53, es decir la mayoría de los sujetos que declaran ganancias de la tercera categoría.
a) Las sociedades de capital
b) Cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país.
c) Fideicomisos constituidos en el país en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V de la LIG.
d) Otras empresas unipersonales ubicadas en el país.
e) Comisionistas, rematadores, consignatarios y demás auxiliares de comercio, no incluidos expresamente en la cuarta categoría.
Es el definido por el artículo 106 de la ley.
El capital impositivo (habitualmente denominado “capital computable”) al cierre del ejercicio anterior se actualiza hasta el cierre del ejercicio que se liquida. La diferencia de valores será negativa, cuando el activo sea superior al pasivo (ajuste estático negativo); y será positiva, cuando el activo sea inferior al pasivo (ajuste estático positivo).(Daniel Roach, Novedades Fiscales, 10/9/2019 publicado en ámbito.com)
Al total del activo según el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraerán los importes correspondientes a todos los conceptos que se indican en los puntos que se detallan a continuación:
3. Bienes muebles amortizables.
En resumen, se podrán computar como activos a los fines del ajuste por inflación impositivo:
Inversiones en plazos fijos y títulos públicos
Créditos por saldos a favor y de libre disponibilidad impositivos
Al importe que se obtenga por aplicación del inciso a) se le restará el pasivo.
Se considera pasivo a:
3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que, conforme lo establecido en el artículo 91, se hayan deducido en el ejercicio por el cual se pagaren.
No se considera pasivo a:
El importe obtenido de la diferencia entre el activo y el pasivo, será actualizado mediante la aplicación del Índice de Precios al Consumidor Nivel General (IPC), teniendo en cuenta la variación operada en el mismo entre el mes de cierre del ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio que se liquida.
La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de la actualización se considerará:
1. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea superior al monto del pasivo. Es decir activo > pasivo.
2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior al monto del pasivo. Es decir activo < pasivo.
Es el resultado de la actualización de los cambios acaecidos durante el ejercicio, en el capital impositivo o computable al inicio. Se actualizan desde el mes de la variación patrimonial hasta el cierre del ejercicio. La diferencia de valores será positiva, cuando la variación patrimonial disminuya el capital impositivo o computable al inicio (ejemplo: compra de bienes de uso); y negativo, cuando lo incremente (ejemplo: aportes de los accionistas). Su objetivo es corregir el Ajuste por inflación estático. (Daniel Roach, Novedades Fiscales, 10/9/2019 publicado en ámbito.com)
Es el importe de las actualizaciones calculadas aplicando el Índice de Precios al Consumidor Nivel General (IPC) teniendo en cuenta la variación operada entre el mes del efectivo retiro, pago, adquisición, incorporación o desafectación, según corresponda, hasta el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de:
4. La porción de los honorarios pagados en el ejercicio que supere los límites establecidos en el artículo 91.
5. Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas durante el ejercicio que se liquida, de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 10 del Activo afectados o no a actividades que generen resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio al cierre del mismo. Igual tratamiento se dispensará cuando la sociedad adquiera sus propias acciones.
6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del Activo, cuando se conviertan en inversiones a que se refiere el punto 8, o se destinen a las mismas.
Es el importe de las actualizaciones calculadas por aplicación del Índice de Precios al Consumidor Nivel General (IPC) teniendo en cuenta la variación operada entre el mes de aporte, enajenación o afectación, según corresponda, y el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de:
2. Las inversiones en el exterior, mencionadas en el punto 8 del Activo, cuando se realice su afectación a actividades que generen resultados de fuente argentina, salvo que se trate de bienes de la naturaleza de los comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10.
3. El costo impositivo computable en los casos de enajenación de los bienes mencionados en el punto 9 del Activo, o cuando se entreguen por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 5 del párrafo anterior.
La suma algebraica de los resultados obtenidos del ajuste estático y dinámico será el ajuste por inflación correspondiente al ejercicio e incidirá en el resultado del ejercicio de que se trate, como:
ajuste positivo, aumentando la ganancia o disminuyendo la pérdida, o
ajuste negativo, disminuyendo la ganancia o aumentando la pérdida.
El artículo 194 de la ley del impuesto TO 2019, modificado por el artículo 27 de la ley 27541 de solidaridad social, establece que el ajuste por inflación positivo o negativo, según sea el caso, correspondiente al primer, segundo y tercer ejercicio iniciados a partir del 1° de enero de 2018, deberá imputarse un sexto (1/6) en ese período fiscal y los cinco sextos (5/6) restantes, en partes iguales, en los cinco (5) períodos fiscales inmediatos siguientes.
Esto no obsta al cómputo de los tercios remanentes correspondientes a períodos anteriores, conforme a lo dispuesto en el artículo 194 de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto según decreto 824 del 5 de diciembre de 2019.
Ajuste por Inflación Impositivo AFIP
ajuste por inflacion impositivo indices
Ajuste por Inflación Impositivo estatico y dinamico
Ajuste por Inflación Impositivo caso practico
Artículo anteriorAnuncian aumentos a jubilados: como impacta la suspensión de la movilidad en impuestos atados a ese índice
Artículo siguienteCapacitación Ley 27541 Video + Material descargable CPCECABA
Explotaciones Unipersonales: Ajuste Por Inflación Impositivo 17/01/2020 at 10:34
[…] Para ver el procedimiento completo y la técnica de liquidación del ajuste por inflación impositivo podes ver este artículo: Ajuste por inflación impositivo: quienes deben aplicarlo y como se calcula […]