Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,2,61,165842,podatkowe-rozliczanie-oplat-za-autostrady-i-parkingi.html
Timestamp: 2017-06-27 14:04:00+00:00
Document Index: 81282599

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 16', 'art. 23', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 15']

Podatkowe rozliczanie opłat za autostrady i parkingi - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Podatkowe rozliczanie opłat za autostrady i parkingi POLECAMY
A Podatkowe rozliczanie opłat za autostrady i parkingi
Gazeta Podatkowa nr 42 (1396) z dnia 25.05.2017 Agata Cieśla
Powszechną praktyką jest korzystanie przez pracowników w podróżach służbowych odbywanych w ramach powierzonych im przez pracodawcę obowiązków z ich prywatnych samochodów osobowych. W tzw. rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 167) ponoszone przez pracowników w związku z takimi podróżami opłaty za autostrady i parkingi nie zostały zaliczone do wydatków związanych z używaniem samochodu - stanowią one inne niezbędne wydatki związane z podróżą służbową. Zgodnie bowiem z § 4 ust. 2 tego rozporządzenia w przypadku odbywania podróży samochodem niebędącym własnością pracodawcy ta kategoria wydatków obejmuje m.in. opłaty za przejazd drogami płatnymi i autostradami, postój w strefie płatnego parkowania oraz za miejsca parkingowe.
Jak organy podatkowe uzasadniają swoje stanowisko w tej kwestii? W ich opinii, z uwagi na to, że ustawodawca w przepisach dotyczących należności za podróże służbowe - czyli art. 23 ust. 1 pkt 36 lit. a) ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 30 lit. a) ustawy o pdop - nie zdefiniował pojęcia "wydatków z tytułu używania" samochodów, należy w tej kwestii odwołać się do słownikowego znaczenia tego wyrażenia. Słownik języka polskiego wskazuje natomiast, że przez "wydatek" rozumie się "sumę, która ma być wydana" lub "sumę wydaną na coś", natomiast "używać" oznacza "stosować coś, użytkować, posługiwać się czymś, robić z czegoś użytek". Z tego organy podatkowe wywodzą, że wydatkami z tytułu używania przez pracownika w podróży służbowej samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy są wszelkie wydatki niezbędne do wykorzystania tego samochodu dla potrzeb pracodawcy. To w opinii organów podatkowych skutkuje koniecznością rozliczania w firmowych kosztach uzyskania przychodów opłat za przejazdy autostradą w ramach limitu kilometrówki, podobnie jak wydatków na zakup paliwa, materiałów eksploatacyjnych, ubezpieczeń komunikacyjnych (OC i AC pojazdu), drobnych napraw i części zamiennych oraz przeglądów technicznych (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27.01.2017 r., nr 1462-IPPB6.4510. 609.2016.1.AG).
Warto w tym miejscu zaznaczyć, że kosztu podatkowego nie może stanowić dodatkowa opłata parkingowa pobierana w oparciu o przepisy ustawy o drogach publicznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1440 ze zm.). Ma ona bowiem charakter opłaty sankcyjnej - jest pobierana w wyniku naruszenia przepisów prawa przez niedokonanie przewidzianej w nich opłaty za postój. Tymczasem ustawodawca wprost wyłączył z kosztów podatkowych opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego (art. 23 ust. 1 pkt 50 ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 54 ustawy o pdop).
Przedsiębiorca podróże w interesach odbywa zazwyczaj samochodem osobowym będącym środkiem trwałym lub samochodem prywatnym - własnym lub osób trzecich. Jeżeli w podróży korzysta z z samochodu będącego środkiem trwałym, wówczas wydatki poniesione w związku z tym pojazdem stanowią koszty podatkowe w pełnej poniesionej wysokości na warunkach wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof i odpowiednio art. 15 ust. 1 ustawy o pdop. W przypadku takiego auta opłaty za parkingi i przejazdy płatnymi autostradami nie podlegają limitowaniu w kosztach podatkowych.
•Składki ZUS i zaliczka na podatek od zwrotu kosztów przejazdu prywatnym samochodem w podróży służbowej
•Rozliczenie kosztów podróży służbowej
•Najem samochodu podczas delegacji zagranicznej
•Zwrot pracownikowi odbywającemu podróż służbową opłaty za parking i autostradę
•Odliczenie VAT z paragonu za przejazd autostradą
•PIT od należności pracownika w podróży służbowej
•Opłata dodatkowa i koszty upomnienia za nieopłacony postój
•Ubezpieczenie samochodu rozliczanego w kilometrówce
•Ujęcie w księgach paragonów za autostrady
Podatek dochodowy - czytaj także:• Podatek u źródła zapłacony za kontrahenta zagranicznego a koszty uzyskania przychodów - interpretacja indywidualna• W jaki sposób przekazać nieruchomość spółce?• Opóźnione płatności w podatku dochodowym• Podatkowe skutki odwołania pracownika z urlopu• Menedżer w firmie• Skutki podatkowe płatności gotówkowych powyżej 15.000 zł• Zaliczka na podatek od wynagrodzenia pracownika pobierającego rentę• Kto i kiedy prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu?• Moment powstania przychodu z tytułu usługi najmu rozliczanej w okresach rozliczeniowych• Moment potrącenia kosztów pośrednich u prowadzących księgi rachunkowe - odpowiedź resortu finansów na pytanie Wydawnictwa GOFIN• Czynsz za najem lokalu płatny gotówką a koszty uzyskania przychodów - interpretacja indywidualna• Darowizna składnika majątku w firmowym rachunku podatkowym• Koszty związane ze szkoleniem pracownika• Kiedy polska firma staje się płatnikiem podatku u źródła?• Wydatki na przejazdy podwykonawców ich samochodami firmowymi a koszty uzyskania przychodów• Koszty używania pracowniczych samochodów• Rozliczenie założenia i likwidacji lokaty w walucie obcej• Koszty związane z kontaktami biznesowymi• Czy dopuszczalna jest całoroczna amortyzacja środków trwałych użytkowanych sezonowo?• Nakłady na ulepszenie inwestycji w obcym środku trwałym• Gdy firmowy majątek służy celom prywatnym• Kurs waluty stosowany do przeliczenia kosztów z tytułu podróży służbowej - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Wynagrodzenie pracowników/zleceniobiorców wypłacane w gotówce a limit płatności gotówkowych• Podatkowe rozliczenia firmowych wierzytelności• Rabat na zakupione towary otrzymany na przełomie roku• Rozliczenie nadpłaty i niedopłaty z PIT-40• Co jest przychodem w prywatnym najmie?• Rozliczenie dochodu uzyskanego za granicą - interpretacja indywidualna• Problemy podatkowe w spółkach kapitałowych - wybrane zagadnienia• Pakiety medyczne - podatki, składki ZUS i ewidencja księgowa• Faktury korygujące w podatku dochodowym• CIT-8 - zeznanie podatnika podatku dochodowego od osób prawnych• Podróże i jazdy lokalne pracownika, zleceniobiorcy i przedsiębiorcy• Faktura w walucie obcej a podatkowe różnice kursowe• Jednorazowa amortyzacja w 2017 r.• Do składu siedmiu sędziów NSA skierowano pytanie dotyczące poboru podatku u źródła• Zaliczki miesięczne i kwartalne w 2017 r.• Różnice kursowe od własnych środków pieniężnych• Najem samochodu podczas delegacji zagranicznej• Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego• Wydatki na artykuły spożywcze a koszty podatkowe - interpretacja zmieniająca zobacz wszystkie »