Source: https://akademia.infor.pl/kurs/FOB0000000000004613649,powiazane,artykul,FOB0000000000004594131,Jak-wystawic-i-uregulowac-fakture-za-dostawe-towarow-z-zalacznika-nr-15-ktora-korzysta-ze-zwolnienia-z.html
Timestamp: 2020-07-06 12:18:10+00:00
Document Index: 42129022

Matched Legal Cases: ['art. 108', 'art. 106', 'art. 19', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 108']

Kwota zamówienia przekracza 15 000 zł, a towar jest wymieniony w załączniku nr 15 ustawy o VAT (w poz. 43). Towar jest ze stawką zw., więc na fakturze nie ma VAT. Dostawca wystawia fakturę pro forma. Czy ma być na niej napisane MPP? Czy zapłata musi być dokonana z zastosowaniem MPP?
Nie ma obowiązku zamieszczania na fakturze pro forma oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności". Jednak na ostatecznej fakturze zalecane jest umieszczenie takiej adnotacji. Ponieważ w tej transakcji nie wystąpi VAT, więc nie ma możliwości uregulowania takiej należności przy zastosowaniu MPP (brak kwoty VAT do wskazania w komunikacie przelewu).
Przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę wyższą niż 15 000 zł, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności (art. 108a ust. 1a ustawy o VAT). W omawianym przypadku wymienione warunki zostały spełnione.
Co ważne, faktura dokumentująca taką dostawę powinna być oznaczona przez wystawcę informacją "mechanizm podzielonej płatności".
1. Czy faktura powinna mieć oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności", gdy dostawa korzysta ze zwolnienia
Obowiązek oznaczenia adnotacją "mechanizm podzielonej płatności" dotyczy tylko faktur. Ustawodawca nie przewidział takiej konieczności w przypadku faktur pro forma. Faktury pro forma nie są fakturami VAT w rozumieniu ustawy o VAT. Tym samym podatnik nie ma obowiązku umieszczania na fakturach pro forma adnotacji o mechanizmie podzielonej płatności. Ale nie ma przeszkód, aby takie oznaczenie zamieścić, gdyż obecnie nabywca ma obowiązek regulowania również zaliczek nieudokumentowanych fakturami za pomocą MPP, gdy spełnia warunki.
W omawianym przypadku nie ma takiej konieczności, gdyż płatność nie będzie dokonywana z zastosowaniem tego mechanizmu, o czym mowa w dalszej części artykułu.
Problem powstaje z fakturą, która zostanie wystawiona po dokonaniu płatności. W art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT ustawodawca określił, że faktura ma mieć oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności", gdy kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 Prawa przedsiębiorców (przekracza 15 000 zł), obejmującą dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Ustawodawca nie przewidział wyjątków dla sytuacji, gdy dostawa towarów z załącznika nr 15 korzysta ze zwolnienia z VAT. Dlatego na ostatecznej fakturze, w celach profilaktycznych, lepiej zawrzeć takie oznaczenie.
2. Jak uregulować fakturę bez VAT, gdy transakcja podlega MPP
zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT,
Zapłata z zastosowaniem MPP jest dokonywana w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym podatnik wskazuje:
kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w MPP,
Podatnik dokonuje sprzedaży towarów zwolnionych. W takiej sytuacji nie wystąpi VAT. Dlatego nie ma możliwości dokonania zapłaty za fakturę za pomocą mechanizmu podzielonej płatności. Przedsiębiorca nie ma bowiem możliwości wpłaty podatku na rachunek VAT (brak kwoty VAT do wskazania w komunikacie przelewu).
Podsumowując, podatnik w przypadku zakupu towarów zwolnionych od podatku od towarów i usług nie ma możliwości skorzystania z polecenia przelewu VAT. Z przepisów nie wynika jednak, jak ma zachować się wystawca faktury. Dlatego w takiej sytuacji z ostrożności należy na fakturze ostatecznej ująć adnotację "mechanizm podzielonej płatności".
art. 106b, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1, 2 i 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 568