Source: https://www.podatki.biz/artykuly/oplacanie-skladek-na-fundusz-pracy_34_35249.htm
Timestamp: 2019-12-14 22:10:23+00:00
Document Index: 108322709

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 19', 'art. 104', 'art. 104', 'art. 104', 'art. 107', 'art. 22', 'art. 15', 'art. 23', 'art. 16']

Kwota minimalnego wynagrodzenia w roku 2017 wynosi 2000 zł. Stopa składki na Fundusz Pracy wynosi natomiast 2,45% wynagrodzenia, stanowiącego podstawę opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Wysokość składki na Fundusz Pracy określa ustawa budżetowa i jest w całości finansowana przez platnika składek.
W stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2016 r. składki na Fundusz Pracy opłacane były również za osoby, o których mowa w art. 6 ust. 2 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (tj. pracowników w pierwszym roku pracy), jeśli ustalona kwota stanowiąca podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe bez stosowania ograniczenia, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o sus, wynosiła w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W przypadku pracowników w pierwszym roku pracy świadczących pracę w ramach więcej niż jednego stosunku pracy składki na Fundusz Pracy były należne, jeśli łączna kwota stanowiąca podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wyniosła co najmniej 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Składka w przypadku kilku umów
Jeżeli pracownik (zleceniobiorca) osiąga dochody z różnych tytułów, dochody z tych tytułów sumuje się i tę sumę porównuje z kwotą minimalnego wynagrodzenia. W przypadku kilku umów, z których naliczane są obowiązkowe składki z tytułu ubezpieczeń społecznych pracodawca zobowiązany jest, na mocy art. 104 ust. 4 ustawy o promocji zatrudnienia do uzyskania od pracownika/zleceniobiorcy oświadczenia o wysokości dochodów osiąganych z innych źródeł.
Przykład oświadczenia pracownika
Ja, niżej podpisany …………………………oświadczam, że pozostaję w zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę/umowy zlecenie w innym zakładzie pracy w wymiarze …… etatu i z tego tytułu osiągam wynagrodzenie w kwocie ……. zł. Od wynagrodzenia odprowadzane są składki z tytułu obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych i rentowych.
Pracownik, zatrudniony jest wyłącznie u jednego pracodawcy. W umowie o pracę ma zawarte wynagrodzenie brutto w kwocie 2100 zł. Ponieważ jest to kwota wyższa niż obowiązujące w danym roku minimalne wynagrodzenie pracodawca odprowadza składkę na Fundusz Pracy w kwocie → 2100 x 2,45% = 51,45 zł.
Pracownik oprócz umowy o pracę z pensją 1100 zł brutto, osiągnął przychód z umowy zlecenie, zawartej z podmiotem niebędącym jego pracodawcą w kwocie 1550 zł brutto. Łączny przychód z obu tytułów wynosi więc 2650 zł brutto. W takim przypadku zarówno pracodawca, jak i zleceniodawca zobowiązani są do odprowadzenia składki na Fundusz Pracy.
Składka na Fundusz Pracy z umowy o pracę → 1100 zł x 2,45% = 26,95 zł,
Składka na Fundusz Pracy z umowy zlecenie → 1550 zł x 2,45% = 37,98 zł.
Pani Anna prowadzi działalność gospodarczą i opłaca składki ubezpieczeń społecznych na zasadach preferencyjnych. Uzyskuje również przychody z tytułu umowy zlecenia w wysokości 600 zł brutto.
Podstawa wymiaru składek z działalności w roku 2017 wynosi 600 zł.
Łączna podstawa wymiaru składek wynosi, więc 600 + 600 = 1200 zł.
Kwota ta jest mniejsza od minimalnego wynagrodzenia (tj. 2000 zł) wobec czego Pani Anna oraz zleceniodawca nie muszą opłacać składki na Fundusz Pracy.
Jeżeli, z działalności gospodarczej Pani Anna będzie opłacała składki na zasadach ogólnych, to jest od obowiązującej minimalnej podstawy, wynoszącej roku 2017 2557,80 zł a z umowy zlecenia nadal będzie osiągała przychody w kwocie 600 zł, zarówno ona jak i zleceniodawca będą musieli odprowadzać składki na FP.
Działalność gospodarcza i składki na Fundusz Pracy
W przypadku osób prowadzących pozarolniczą działalność podlegających z tego tytułu obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, dla których obowiązującą najniższą podstawą wymiaru tych składek jest kwota odpowiadająca 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, składka na Fundusz Pracy jest należna za każdy miesiąc, w którym osoba ta podlegała wskazanym ubezpieczeniom chociaż przez jeden dzień. W przypadku tej grupy ubezpieczonych ich podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w przeliczeniu na okres miesiąca zawsze jest wyższa od minimalnego wynagrodzenia.
Osoby rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej, podlegające z tego tytułu obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, które deklarują do podstawy wymiaru tych składek obowiązującą je najniższą podstawę wymiaru (tj. kwotę odpowiadającą 30% minimalnego wynagrodzenia) są zwolnione z obowiązku opłacania składek na Fundusz Pracy.
Obowiązek ten może jednak wystąpić, jeśli osoby te zostaną objęte obowiązkowymi ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi również z innych tytułów, a łączna kwota stanowiąca podstawę wymiaru tych składek będzie wynosiła co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę.
Pracownik, zatrudniony jest na ½ etatu z wynagrodzeniem wynoszącym 1200 zł. W lutym 201 roku podpisał z obcym podmiotem 3-miesięczną umowę zlecenie na kwotę 1000 zł.
W styczniu pracodawca nie odprowadza składki na FP, ponieważ kwota 1200 zł jest niższa niż minimalne wynagrodzenie (tj. 2000 zł).
W lutym, marcu i kwietniu zarówno pracodawca, jak i zleceniodawca odprowadzą składki na FP, ponieważ suma przychodów wynosi 2200 zł czyli przekracza kwotę minimalnego wynagrodzenia.
Składka na Fundusz Pracy z umowy o pracę → 1200 x 2,45% = 29,40 zł,
Składka na Fundusz Pracy z umowy zlecenie → 1000 x 2,45% = 24,50 zł.
Zawarcie umowy w trakcie miesiąca
Zgodnie z art. 104 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia przy ustalaniu istnienia obowiązku opłacania składek na FP należy brać pod uwagę przychód stanowiący podstawę wymiaru składek emerytalno-rentowych, w przeliczeniu na okres miesiąca. W przypadku:
wykonywania zatrudnienia przez niepełny miesiąc (np. z powodu rozpoczęcia lub zakończenia zatrudnienia w trakcie miesiąca),
wykonywania pracy przez niepełny miesiąc z powodu pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy z tytułu choroby albo pobierania zasiłku chorobowego,
korzystania z urlopu bezpłatnego przez część miesiąca,
innych nieobecności w pracy, powodujących zmniejszenie należnego wynagrodzenia za pracę
trzeba dokonać stosownych przeliczeń i dopiero na ich podstawie ustalić czy istnieje obowiązek odprowadzenia składki na FP.
Pracownik z wynagrodzeniem 2600 zł przepracował część miesiąca i otrzymał wynagrodzenie 850 zł. Mimo, że otrzymał wynagrodzenie niższe od minimalnej krajowej pracodawca zgodnie z art. 104 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia musi odprowadzić składkę na FP . Kwota składki wyniesie → 850 x 2,45% = 20,83 zł.
W przypadku zatrudnienia pracownika w niepełnym wymiarze czasu pracy nie przelicza się przychodu osiągniętego z zatrudnienia na część etatu na przychód, jaki pracownik osiągnąłby w razie zatrudnienia w pełnym wymiarze czasu pracy.
Pracownik zatrudniony jest na 1/2 etatu z wynagrodzeniem wynoszącym 1150 zł. Przychód ten nie jest przeliczany na pełny etat, wobec czego nie jest odprowadzana składka na FP.
1. Pracownicy o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności Składek na Fundusz Pracy nie opłacają:
przedsiębiorcy Polskiego Związku Głuchych i Polskiego Związku Niewidomych
2. Osoby, które osiągnęły wiek wynoszący co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn Składek na Fundusz Pracy nie opłaca się za osoby, które osiągnęły wiek wynoszący co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn.
3. Pracownicy powracający z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego
4. Pracownicy, którzy ukończyli 50 rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem byli zarejestrowani jako bezrobotni
Pracodawcy i inne jednostki organizacyjne nie opłacają składek na Fundusz Pracy przez okres 12 miesięcy, począwszy od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, za zatrudnione osoby, które ukończyły 50 rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawały w ewidencji bezrobotnych powiatowego urzędu pracy.
5. Pracownicy, którzy nie ukończyli 30 roku życia, skierowani do pracy przez powiatowe urzędy pracy
Konsekwencje niepłacenia składek
Zgodnie art. 107 ust. 3 i 4 w razie nieopłacenia składek w terminie lub opłacenia ich w niższej od należnej wysokości Zakład Ubezpieczeń Społecznych może obciążyć pracodawcę lub osobę podlegającą ubezpieczeniu społecznemu dodatkową opłatą w wysokości do 100% należnej kwoty składek a od składek na FP nieopłaconych w terminie pobiera odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych w Ordynacji podatkowej. Składki te oraz należności z tytułu odsetek za zwłokę i dodatkowej opłaty, nieopłacone w terminie, podlegają egzekucji w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub przepisów o postępowaniu cywilnym.
Składki na FP a podatek dochodowy
Z punktu widzenia przepisów podatkowych (art. 22 ust. 6bb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 15 ust. 4h ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), składki na Fundusz Pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem, że składki zostaną opłacone. Nie stanowią natomiast kosztów uzyskania przychodów składki na FP odprowadzone od nagród i premii wypłaconych w gotówce lub papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym (art. 23 ust. 1 pkt 37 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 40 ustawy o CIT).