Source: http://biurorach.biz.pl/pit_cit_2017
Timestamp: 2019-03-24 20:02:09+00:00
Document Index: 117798593

Matched Legal Cases: ['art. 4', 'art. 7', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 4', 'art. 8']

Zmiany w CIT i PIT od 01.01.2017 r. - 15% stawka podatku | Biuro rachunkowe Elbląg podatki, vat, rachunkowość, zus, kadry
małych podatników, o których mowa w art. 4a pkt 10 updop tj. podatników, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,
Według projektodawcy wprowadzenie takiego rozwiązania wyłącznie w podatku dochodowym od osób prawnych, z pominięciem podatku dochodowego od osób fizycznych, uwzględnia obowiązujące zasady opodatkowania dochodów (przychodów) osiąganych z działalności gospodarczej prowadzonej przez osoby fizyczne, które – w przeciwieństwie do osób prawnych - mają możliwość wyboru różnych zasad opodatkowania dających duże możliwości optymalizacji podatkowej (np. karta podatkowa, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, podatek liniowy). Dodatkową nierówność generuje dwupoziomowe opodatkowanie dochodów podatników CIT (tj. z jednej strony opodatkowanie dochodu osiągniętego przez podatnika, a z drugiej opodatkowanie dystrybucji tego dochodu do inwestora) niewystępujące w przypadku podatników PIT np. po stronie wspólników spółek osobowych.
Zmienione przepisy mają obowiązywać zasadniczo od 01.01.2017 r. z wyjątkiem art. 7 dotyczącym niektórych podatników podatku CIT (w tym przekształcanych lub wnoszących aporty). Przepis ten ma wejść w życie w dniu następującym po dniu ogłoszenia ustawy w dzienniku Ustaw.
Ustawa będzie przedmiotem prac Senatu na 24. posiedzeniu w dniu 03.08.2016 r.
Kto nie skorzysta z preferencji?
Z preferencyjnej stawki podatku nie będą mogły skorzystać podatkowe grupy kapitałowe w całym okresie swoje działalności, a niektóre podmioty przekształcane - w roku rozpoczęcia działalności i następnym.
Chodzi o podatników CIT utworzonych:
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł (wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14), albo
przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników niezależnie od ich wartości.
Ponadto na mocy art. 7 ustawy nowelizującej wyżej wymienieni podatnicy utworzeni w okresie od dnia następującego po dniu ogłoszenia ustawy a przed dniem jej wejścia w życie, będą stosować w roku podatkowym rozpoczętym po dniu 31.12.2016 r. dotychczasową stawkę podatku, nawet jeżeli w tym roku podatkowym są małymi podatnikami w rozumieniu art. 4a pkt 10 updop.
Zgodnie z art. 8 ustawy nowelizującej podatnicy podatku CIT, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 01.01.2017 r. a zakończy się po dniu 31.12.2016 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego dotychczas obowiązujące przepisy także w zakresie stawki podatku.
Co nowego oprócz obniżenia stawki CIT?
Nowelizacja wprowadza także szereg przepisów obu ustaw o podatkach dochodowych zmierzających – w ocenia ustawodawcy - do uszczelnienia systemu podatkowego, w tym:
doprecyzowanie katalogu przypadków, w których dochód podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu uznaje się za uzyskany „na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”,
określenie zasady ustalania przychodu z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce w zamian za wkład niepieniężny w wysokości wartości tego wkładu określonej w umowie lub podobnym dokumencie, nie mniejszej niż wartość rynkowa,
doprecyzowanie warunku istnienia uzasadnionych przyczyn ekonomicznych dla możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w przypadku połączeń i podziałów spółek oraz rozszerzenie zakresu stosowania tego warunku o transakcje tzw. wymiany udziałów,
doprecyzowanie warunku stosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem u źródła m.in. odsetek i należności licencyjnych otrzymywanych przez ich odbiorcę, będącego jednocześnie ich rzeczywistym właścicielem,
doprecyzowanie przepisów, dotyczących ustalania kosztów uzyskania przychodów w przypadku zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej, odwołujących się do pojęcia „unicestwienia” praw inkorporowanych przez udziały (akcje).
Zmiany te – wraz z odpowiadającym im przepisom przejściowym - omówimy w kolejnych artykułach.