Source: https://interpretacje-podatkowe.org/splata-kredytu/itpb2-4511-655-15-5-bk
Timestamp: 2017-09-23 05:46:21+00:00
Document Index: 29768173

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 33', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 26', 'art. 3', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

ITPB2/4511-655/15-5/BK | Interpretacja indywidualna
1. Czy sprzedając lokal mieszkalny otrzymany w 2014 r. w drodze darowizny, przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego od jego nabycia i przeznaczając uzyskany przychód w całości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 r. na zakup domu, w którym obecnie zamieszkuje Wnioskodawczyni będzie zobowiązana odprowadzić podatek od dochodu?
2. Czy przeznaczając całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny na remont domu (wymiana podłóg drzwi, schodów, remont elewacji i usługi z tym związane), na który wraz z małżonkiem Wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt nie wystąpi zobowiązanie podatkowe po stronie małżonków?
ITPB2/4511-655/15-5/BKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 27 sierpnia 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2014 r. (data wpływu – 2 czerwca 2015 r. ) uzupełnionym pismem z dnia 20 sierpnia (data wpływu 21 sierpnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego - jest nieprawidłowe.
W dniu 2 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 21 sierpnia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego.
W dniu 11 października 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała w drodze darowizny od matki udział obejmujący 1/2 części prawa do lokalu mieszkalnego o powierzchni 56,92 m2 oraz związanego z własnością tego lokalu udziału obejmującego 2768/72700 części nieruchomości wspólnej, którą stanowi prawo wieczystego użytkowania działki o powierzchni 0,0727 ha zabudowanej budynkiem w którym znajduje się rzeczony lokal.
Obecnie Wnioskodawczyni zamieszkuje dom, którego wspólnie z mężem jest właścicielem. W marcu 2015 r. powstała między małżonkami rozdzielność majątkowa. Dom ten został zakupiony częściowo ze środków pochodzących z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 r. przez obojga małżonków i jest miejscem zamieszkania wyłącznie Jej i małżonka i nie jest wykorzystywany w inny sposób. Wnioskodawczyni podaje, że korzysta z ulgi odsetkowej dla zaciągniętego w 2006 r. kredytu hipotecznego.
Czy sprzedając lokal mieszkalny otrzymany w 2014 r. w drodze darowizny, przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego od jego nabycia i przeznaczając uzyskany przychód w całości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 r. na zakup domu, w którym obecnie zamieszkuje Wnioskodawczyni będzie zobowiązana odprowadzić podatek od dochodu...
Czy przeznaczając całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny na remont domu (wymiana podłóg drzwi, schodów, remont elewacji i usługi z tym związane), na który wraz z małżonkiem Wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt nie wystąpi zobowiązanie podatkowe po stronie małżonków...
Wnioskodawczyni uważa, że w przypadku gdy całość uzyskanego przychodu ze sprzedaży darowanego lokalu mieszkalnego w ciągu dwóch lat zostanie przeznaczona na spłatę ww. kredytu hipotecznego lub na remont kredytowanego domu nie wystąpi obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 11 października 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała w drodze darowizny od matki udział obejmujący 1/2 części prawa do lokalu mieszkalnego o powierzchni 56,92 m2 oraz związanego z własnością tego lokalu udziału obejmującego 2768/72700 części nieruchomości wspólnej, którą stanowi prawo wieczystego użytkowania działki o powierzchni 0,0727 ha zabudowanej budynkiem w którym znajduje się rzeczony lokal.
Obecnie Wnioskodawczyni zamieszkuje dom, którego wspólnie z mężem jest właścicielem. W marcu 2015 r. powstała między małżonkami rozdzielność majątkowa. Dom ten został zakupiony częściowo ze środków pochodzących z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 r. przez obojga małżonków i jest miejscem zamieszkania wyłącznie Jej i małżonka i nie jest wykorzystywany w inny sposób. Wnioskodawczyni podaje, że korzystała z ulgi odsetkowej dla zaciągniętego w 2006 r. kredytu hipotecznego.
Stosownie do art. 33 pkt 2 ww. ustawy do majątku osobistego każdego z małżonków należą m.in. przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił.
Mając na uwadze zacytowane przepisy oraz opisane zdarzenie przyszłe wskazać należy, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym, który Wnioskodawczyni nabyła w drodze darowizny w 2014 r., dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jego nabycie stanowić będzie źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Powołane wyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują więc wyraźnie, że dla skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy konieczne jest spełnienie warunków w nich wskazanych, takich jak wydatkowanie przychodu w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na cel wymieniony w ustawie oraz niespełnienie warunków negatywnych, takich jak wydatkowanie na wskazane w ustawie cele rekreacyjne oraz na sfinansowanie wydatków uwzględnionych przez podatnika przy korzystaniu z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni zamierza środki uzyskane ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w 2014 r. w drodze darowizny wydatkować na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 r. wspólnie z mężem na nabycie domu mieszkalnego, w związku z którym korzysta z ulgi odsetkowej oraz na jego remont.
Odnosząc się do powyższego wyjaśnić należy, że istotą tzw. ulgi odsetkowej jest prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych wymienionych w art. 26b ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. W art. 26b ust. 4 pkt 2 wskazano natomiast, że odliczenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10.
Powyższe wskazuje, że w przypadku ulgi odsetkowej, od podstawy obliczenia podatku odlicza się wprawdzie wyłącznie odsetki od kredytu, do wysokości ustalonego limitu, a nie kapitał, jednakże odsetki te są naliczane od kapitału kredytu. Kwota kapitału jest więc bazą do naliczania odsetek, a zatem kwota kapitału jest uwzględniana przez podatnika korzystającego z ulgi odsetkowej. Wobec powyższego w sytuacji skorzystania przez Wnioskodawczynię z ulgi odsetkowej, w związku z zaciągniętym na nabycie budynku mieszkalnego kredytem spłata przez Wnioskodawczynię, zarówno odsetek, jak i kapitału kredytu do wysokości objętej ulgą odsetkową wypełnia dyspozycję art. 21 ust. 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie uprawniać do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Za wydatek na cel mieszkaniowy, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) może uznać wówczas jedynie kwotę kapitału, która odpowiada kwocie odsetek nie podlegających odliczeniu w ramach ulgi odsetkowej, jak również kwotę tych odsetek. W tej bowiem części spłata kwoty kredytu, tj. kapitału i odsetek spełnia przesłanki zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Zwolnienie z opodatkowania przewidziane w powołanym wyżej art. 21 ust.1 pkt 131 ustawy znajdzie zastosowanie w przypadku, gdy w okresie dwóch lat, od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia przedmiotowego lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni przeznaczy na remont domu, którego jest współwłaścicielem (wymianę podłóg, drzwi, schodów, remont elewacji, koszt usług z tym związany).
Wydatki te mieszczą się bowiem w dyspozycji art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy i tym samym ich poniesienie ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego uprawniać będzie Wnioskodawczynię do skorzystania z analizowanego zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
ILPB2/4511-1-224/15-2/WS | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-648/15/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spłata kredytu > ITPB2/4511-655/15-5/BK