Source: https://www.tosend.pl/pl/blog/pusta-faktura
Timestamp: 2020-03-31 19:06:41+00:00
Document Index: 111929729

Matched Legal Cases: ['art. 108', 'art. 88', 'art. 58', 'art. 112', 'art. 108', 'Art. 62']

Pusta faktura - Blog
Pusta faktura to inaczej faktura, która nie odzwierciedla prawdziwego zdarzenia gospodarczego; wykazuje dostawę towarów czy świadczenie usług, które nigdy nie miały miejsca.
Skutki u wystawcy pustej faktury.
W przypadku, gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest zobowiązana do jego zapłaty. A zatem, podmiot, który wystawił pustą fakturę musi zapłacić kwotę podatku VAT wskazaną w takim dokumencie. O tym stanowi art. 108 ust. 1 ustawy o VAT.
Należy pamiętać, że kwota podatku wykazana w pustej fakturze nie może być wykazana w deklaracji VAT, bowiem co do zasady podatek VAT wykazany w pustej fakturze nie jest podatkiem należnym w rozumieniu ustawy o VAT. Natomiast w deklaracji VAT podatnik rozlicza podatek należny z tytułu wykonania czynności podlegających opodatkowaniu z uwzględnieniem podatku naliczonego podlegającego odliczeniu.
Podatnik powinien osobno wpłacić kwotę VAT wynikającą z pustej faktury na konto urzędu skarbowego w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wystawiona taka faktura.
Skutki u nabywcy pustej faktury.
Jeśli podatnik otrzyma pustą fakturę, wtedy nie może odliczyć kwoty podatku VAT z niej wynikającej. Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt. 4 ustawy o VAT wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego, gdy:
dokumentują czynności, które nie zostały dokonane,
potwierdzają czynności, do których stosuje się art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego.
Podatnik, który pomniejszy VAT należny o kwotę VAT wykazaną z pustej fakturze jest zobowiązany do skorygowania deklaracji VAT, a także pliku JPK_VAT oraz wpłacenia kwoty podatku w prawidłowej wysokości wraz z odsetkami. Ponadto zgodnie z art. 112c ustawy o VAT, jest narażony na sankcję w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 100% zawyżenia podatku naliczonego.
Podatnik, który wystawił pustą fakturę i nie wprowadził jej do obiegu prawnego może ją anulować. Co prawda przepisy ustawy o VAT nie mówią o anulowaniu faktur, jednakże w praktyce wykształcił się taki model i został zaakceptowany przez organy podatkowe. Anulowanie faktury polega na umieszczeniu adnotacji o anulowaniu, tak by uniemożliwić ponowne wykorzystanie dokumentu.
Gdy pusta faktura zostanie wprowadzona do obiegu, podatnik powinien wystawić fakturę korygującą „do zera”. Istotne jest to by podatnik musi wystawić fakturę korygującą z własnej inicjatywy, a nie po zakwestionowaniu jej prawdziwości przez organ kontrolujący. Korekta pustej faktury po ujawnieniu jej przez organ podatkowy w toku prowadzonej kontroli nie jest uznana za dokonaną w stosownym czasie, a co za tym idzie ma zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT.
Art. 62 § 2 ustawy Kodeks karny skarbowy wskazuje, że kto wystawia fakturę lub rachunek w sposób nierzetelny albo posługuje się takimi dokumentami, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie. Z powyższego przepisu wynika, że karze podlega zarówno wystawienie pustej faktury jak i posługiwanie się nią, a zatem wykazanie w ewidencji zakupu i odliczenie kwoty podatku VAT wynikającej z takiej faktury.
Faktura jest uznana za nierzetelną, wtedy gdy nie odzwierciedla faktycznego przebiegu zdarzenia gospodarczego, albo gdy dokumentuje czynność, która nie miała miejsca.