Source: https://pracodawcyrp.pl/koronawirus-i-podatki
Timestamp: 2020-08-05 19:14:21+00:00
Document Index: 40837780

Matched Legal Cases: ['art. 31', 'art. 52', 'art. 13', 'art. 26', 'art. 45', 'art. 15', 'art. 22']

Koronawirus, podatki i ZUS - pracodawcyrp.pl
﻿Kolejne przedłużenie terminu na przekazanie zaliczek na PIT pracowników
Ministerstwo Finansów na stronach Rządowego Procesu Legislacyjnego opublikowało projekt rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego. Na mocy rozporządzenia przewiduje się dalsze przedłużenie terminu na wpłatę podatku dochodowego od osób fizycznych pobranego w formie zaliczek na podatek, o których mowa w art. 31 ustawy, od wypłat lub świadczeń ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.
Termin określony w art. 52o ust. 1 ustawy PIT, tj. 1 czerwca 2020 r., ulega przedłużeniu:
do 20 sierpnia 2020 r. - w odniesieniu do podatku dochodowego pobranego w marcu
do 20 października 2020 r. - w odniesieniu do podatku dochodowego pobranego w kwietniu
zaliczek na podatek od wypłat lub świadczeń ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego
zaliczek na podatek oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat lub świadczeń z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy, oraz z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych
- pobranych w maju 2020 r., termin ich wpłaty przedłuża się do dnia 20 grudnia 2020 r.
Ministerstwo Finansów zwraca uwagę, iż w związku z trwającym stanem epidemii COVID-19 oraz negatywnymi konsekwencjami ekonomicznymi ponoszonymi przez podatników i płatników podatku dochodowego od osób fizycznych zasadne jest wprowadzenie rozwiązań ułatwiających wywiązywanie się przez płatników z ustawowego obowiązku wpłaty zaliczek na podatek oraz zryczałtowanego podatku dochodowego pobranych od podatników.
Z projektem rozporządzenia można zapoznać się tutaj: https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//502/12334301/12690605/12690607/dokument449922.pdf
Więcej czasu na przesłanie informacji IFT-2R
Weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów do sporządzenia i przesłania niektórych informacji podatkowych. Przepisy rozporządzenia przewidują przedłużenie terminu do złożenia informacji IFT-2R do końca siódmego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat wymienionych w art. 26 ust. 1 ustawy CIT.
To kolejne przedłużenie terminu na przesłanie informacji IFT-2R z ustalonego wcześniej 1 maja 2020 r. na 31 lipca br.
Z rozporządzeniem można zapoznać się tutaj: http://dziennikustaw.gov.pl/D2020000096201.pdf
Rozporządzenie zostało opublikowane 31 marca 2020 r. w Dzienniku Ustaw pod poz. 563. (Dz. U. z 2020 r. poz. 563. Rozporządzenie weszło w życie 31 marca 2020 r.
Termin na złożenie rocznego zeznania PIT wydłużony do 31 maja
Przedłużony został termin na złożenie rocznej deklaracji PIT, co jest istotne dla osób prowadzących działalność gospodarczą. W ich przypadku konieczne jest bowiem samodzielne wypełnienie i przesłanie zeznania do urzędu skarbowego. W tym roku będzie można to zrobić do 31 maja.
Zeznanie można złożyć przez platformę Twój e-PIT: https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/
Więcej czasu na wypełnienie obowiązków ewidencyjnych i sprawozdawczych
Weszły w życie przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r.w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji.
Większość jednostek prowadzących księgi rachunkowe przyjmuje rok obrotowy równy kalendarzowemu, co oznacza, iż ich obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze przypadają w pierwszej połowie 2020 r. W związku z wprowadzeniem stanu epidemii na terenie całego kraju (choroba COVID-19) istnieje zagrożenie niewywiązania się przez te jednostki z obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji nałożonych przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351, z późn. zm.), a także stosujących przepisy ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 869, z późn. zm.) oraz aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, a także stosujących art. 45 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.).
W związku z tym wydłużono terminy na wypełnienia obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji. W praktyce terminy wydłużono w większości przypadków o 60 dni lub 2 miesiące.
Z rozporządzeniem można zapoznać się tutaj.
Ministerstwo Finansów przedstawiło wytyczne dla organów administracji skarbowej, którymi mają się kierować przy udzielaniu ulg podatkowych na wniosek zainteresowanych przedsiębiorców:
Przesłanka koronawirusa może, co do zasady dotyczyć zobowiązań podatkowych, których terminy płatności przypadają po 1 marca 2020r.
W takim wypadku, jeżeli podatnik nie korzystał wcześniej z pomocy publicznej i nie ma innych długów nie trzeba badać jego sytuacji finansowej (nie składa on oświadczenia majątkowego), a pomoc publiczną ocenia się wyłącznie w kontekście jego oświadczenia z wniosku.
Jeżeli jest to zobowiązanie roczne CIT lub PIT za 2019 r. należy działać jak wyżej, pod warunkiem, że podatnik spełnia warunki powyższe oraz podstawowy przedmiot działalności podatnika należy do branż bezpośrednio zagrożonych oddziaływaniem koronawirusa (transport, turystyka, kultura, gastronomia, usługi fryzjerskie i kosmetyczne, kultura fizyczna, fitness, salony odnowy itp).
Jeżeli podatnik zgłasza się z zobowiązaniami, których termin płatności upływa w marcu i z zaległościami wcześniejszymi, ale proporcja tych marcowych zobowiązań wynosi ponad 50% tych wcześniejszych, a podatnik nie ma innych długów i nie występował wcześniej o pomoc publiczną, stosuje się zasady wskazane w punkcie 1) i 2).
Przypadki opisane w punktach od 1) do 4) należy załatwiać w pierwszej kolejności, bez zbędnej zwłoki i bez rozbudowanego postępowania dowodowego, kierując się zasadą dobrej wiary klienta zewnętrznego i budowaniem zaufania do organu podatkowego oraz Konstytucją Biznesu zakładającą adekwatność działań administracji do sytuacji zaistniałej.
Jeżeli podatnik składa wniosek w stosunku do zobowiązań, których terminy upłynęły w marcu 2020 r., a korzystał wcześniej z pomocy publicznej i nie ma innych długów, należy pogłębić ocenę podatnika z punktu widzenia pomocy publicznej, zachowując oceny stanu majątkowego, jak w pkt 5) (nie składa oświadczenia majątkowego).
Wnioski, których zaległości powstały w więcej niż 50% przed 1 marca 2020 r. mogą być rozpoznawane analogicznie do sposobu wskazanego w pkt 5) na okoliczność oddziaływania koronawirusem tylko wówczas, jeżeli należą do branż szczególnie zagrożonych (transport, turystyka, kultura, gastronomia, usługi fryzjerskie i kosmetyczne, kultura fizyczna, salony odnowy, fitness itp).
Rozporządzeniem z dnia 27 marca 2020 r. Minister Finansów przedłużył termin do złożenia zeznania CIT-8 (CIT-8AB) i wpłaty należnego podatku
Został wydłużone terminy do: ﻿﻿
1. Złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, który zakończył się w okresie:
2. Wpłaty należnego podatku wykazanego w tym zeznaniu albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.
Szczegółową informację można znaleźć tutaj.
Rozliczenie wydatków na walkę z koronawirusem w kosztach uzyskania przychodów
Z powodu braku szczególnych rozwiązań w specustawie, w kwestii kosztów należy kierować się zasadami ogólnymi przewidzianymi w ustawach o podatkach dochodowych.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (analogicznie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) oraz utrwalonym orzecznictwem sądów administracyjnych, poza wyjątkami określonymi w ustawie, kosztami uzyskania przychodów są:
są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą zmierzającą do stworzenia, zabezpieczenia i zachowania źródła przychodów;
wydatki poniesione z zamiarem zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, tak aby przynosiło ono przychody także w przyszłości.
Związek wydatków z przychodami nie musi być bezpośredni. Mając na względzie określony w Kodeksie pracy obowiązek pracodawcy do organizacji miejsca pracy i dbania o zdrowie swoich pracowników, niewątpliwie wydatki poniesione w celu profilaktyki i skutecznej walki z koronawirusem powinny zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.
Tym samym wydatki poniesione na zakup środków czystości, artykułów higienicznych, maseczek, rękawiczek jednorazowych, itp. należy uznać za koszty pośrednie, rozliczane w dacie ich poniesienia.
Rozliczenie straty w związku z konsekwencjami kwarantanny
Działania prewencyjne związane z ochroną zdrowia i ograniczaniem ryzyka zarażenia koronawirusem mogą powodować utrudnienia i przeszkody w prowadzeniu działalności gospodarczej. W związku z tym pojawia się pytanie, czy poniesione w wyniku tych działań straty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Niestety na chwilę obecną nie zaproponowano rozwiązań, które rekompensowałyby przedsiębiorcom utracone korzyści w związku z np. wstrzymaniem produkcji, czy utrudnieniami w realizacji zleceń z powodu działań prewencyjnych związanych z ochroną przed koronawirusem.
Ewentualne straty należy rozpatrywać na zasadach ogólnych. Kosztem uzyskania przychodów będą więc straty rzeczywiste, niezawinione, obejmujące ubytki naturalne i zdarzenia losowe. Dotyczyć będą jednak wyłącznie tych wydatków, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Należy pamiętać, że kwestia kosztów uzyskania przychodów jest surowo oceniana przez organy administracji skarbowej. W związku z tym w sytuacji poniesienia straty warto zasięgnąć opinii profesjonalnego pełnomocnika.
﻿Wsparcie w płatności należności podatkowych
Minister Finansów podpisał rozporządzenie w sprawie udzielania przez Bank Gospodarstwa Krajowego gwarancji spłaty kredytów w formule pomocy de minimis (tutaj można się zapoznać z jego treścią) dla mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców (MŚP).
Zmiana rozporządzenia Ministra Finansów pozwoli na objęcie gwarancjami do 80 proc. kredytów.
Ministerstwo Finansów zdecydowało o obniżeniu opłaty prowizyjnej od takich gwarancji z obecnego poziomu 0,5 proc. do 0 proc.
Pomoc de minimis to szczególna kategoria wsparcia, które udziela państwo. Ze względu na swoją małą wartość nie zakłóca konkurencji w wymiarze unijnym. Nie wymaga notyfikacji Komisji Europejskiej. Całkowita kwota pomocy de minimis, którą przyznaje państwo członkowskie jednemu przedsiębiorstwu, nie może przekroczyć 200 000 EUR w ciągu 3 lat kalendarzowych (bieżący rok podatkowy oraz 2 poprzednie lata podatkowe). Pomoc de minimis jest przeznaczona dla małych i średnich przedsiębiorców.
Wnioski można złożyć drogą elektroniczną przez PUE ZUS, za pośrednictwem poczty, osobiście w placówce ZUS - do skrzynki na dokumenty oznakowanej napisem 'Tarcza antykryzysowa”, bez kontaktu z pracownikiem ZUS.
Inne rozwiązania dot. płatności składek
Inne rozwiązania dla przedsiębiorców możliwe do wykorzystania i rekomendowane przez ZUS:
1. Zawieszenie działalności gospodarczej - minimum na 30 dni. W tym okresie przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej, ani osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
2. Ulgi w spłacie lub umorzenie należności z tytułu składek - jeśli przedsiębiorca odczuwa skutki związane z opóźnieniem lub brakiem realizacji dostaw, z zatorami płatniczymi lub absencją pracowników związane ze wzrostem zachorowalności lub czynnościami mającymi na celu zagwarantowanie bezpieczeństwa obywateli, możliwe są następujące rozwiązania: odroczenie terminu płatności składek, układ ratalny oraz w przypadku osób opłacających składki na własne ubezpieczenia - umorzenie należności.
gdy problem pojawia się z opłaceniem składek bieżących w ustawowym terminie, przedsiębiorca może złożyć wniosek o odroczenie terminu ich płatności. Gdy ZUS zgodzi się na zmianę terminu zapłaty składek i podpisze z przedsiębiorcą umowę o odroczenie terminu płatności składek, będzie on mógł je uregulować w późniejszym terminie. Przedsiębiorca nie zapłaci wtedy odsetek za zwłokę, a jedynie opłatę prolongacyjną (Uwaga! zwolnienie z opłaty prolongacyjnej dotyczy wyłącznie odroczenia terminu płatności składek należnych za okres od 1 stycznia 2020 r.). WAŻNE - można odroczyć tylko składki bieżące lub przyszłe, których termin płatności jeszcze nie upłynął.
jeśli już wcześniej istniało zadłużenie z tytułu składek i przedsiębiorca nie może go spłacić jednorazowo, należy złożyć wniosek o rozłożenie spłaty zadłużenia na raty. Jeżeli ZUS zgodzi się na układ ratalny i podpisze z nim umowę o rozłożenie na raty należności z tytuł składek, przedsiębiorca będzie mógł uregulować zadłużenie w dłuższym okresie i na uzgodnionych warunkach. Nie będzie wymagane wówczas płacenie odsetek za zwłokę, a tylko uiszczenie opłaty prolongacyjnej (Uwaga! zwolnienie z opłaty prolongacyjnej dotyczy wyłącznie rozłożenia na raty składek należnych za okres od 1 stycznia 2020 r.). Jeżeli było wobec przedsiębiorcy prowadzone postępowanie egzekucyjne, to po podpisaniu umowy ratalnej zostanie ono zawieszone.
gdy przedsiębiorca poniesie straty materialne w wyniku nadzwyczajnego zdarzenia, które powodują, że opłacenie należności z tytułu składek mogłoby pozbawić go możliwości dalszego prowadzenia działalności, może on złożyć wniosek o ich umorzenie. Umorzeniu w tym przypadku podlegają wyłącznie należności z tytułu składek za niego jako osobę opłacającą składki na własne ubezpieczenia. PAMIĘTAJMY - okres, za jaki składki zostaną umorzone, nie zostanie zaliczony do okresu ubezpieczenia przedsiębiorcy przy ustalaniu prawa do renty lub emerytury. UWAGA - dopiero zawarcie umowy o odroczeniu, rozłożeniu na raty należności lub wydanie decyzji umarzającej zadłużenie jest podstawą do wstrzymania działań egzekucyjnych.
Więcej szczegółów na stronie ZUS.
Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej opracowało pakiet rekomendacji dotyczący rozliczania i korzystania z funduszy unijnych, który rozesłało do instytucji państwowych odpowiedzialnych za inwestowanie funduszy unijnych (urzędy marszałkowskie, Wojewódzkie Urzędy Pracy czy Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości).
Instytucje te będą mogły - nie będzie w tym przypadku automatycznego stosowania - w uzasadnionych przypadkach:
wydłużyć terminy zakończenia naborów wniosków, które właśnie trwają
wydłużyć terminy rozliczania i zamykania inwestycji unijnych
rozliczać, na przykład przedsiębiorcom, wydatki między innymi na spotkania, szkolenia czy wyjazdy, które się nie odbyły z powodu koronowirusa
zmienić plan kontroli wydatków z funduszy unijnych i część z nich przesunąć na później, tak żeby uwzględnić trudniejszą sytuację w firmach i u siebie (np. dużą liczbę pracowników na pracy zdalnej)
pozwolić ekspertom oceniającym wnioski pracować zdalnie
Kolejne rekomendacje z 18 marca dot. możliwości: