Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01001774_2004_11_23
Timestamp: 2020-06-01 23:44:20
Document Index: 313551027

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Resolución General AFIP N° 1774/2004
Boletín AFIP N° 90, Enero de 2005, página 71
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Ley según texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Operaciones de compra-venta de lana sucia. Régimen de retención. Su implementación.
Resolución General N° 1900/2005 Articulo N° 1 (Inciso a) sustituido.)
IVA-RETENCIONES IMPOSITIVAS-LANA
Que la citada norma establece un régimen de retención del impuesto al valor agregado, aplicable -entre otras operaciones- a la compra de cosas muebles, resultando alcanzada la comercialización de lana sucia.
Que con el fin de asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y para facilitar el control de las operaciones, se hace necesario implementar un régimen de retención propio del gravamen de referencia aplicable a la compraventa de lana sucia.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Análisis de Fiscalización Especializada, de Programas y Normas de Recaudación y de Programas y Normas de Fiscalización.
ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de lana sucia, entendiéndose como tal aquella que no ha sufrido ningún proceso de lavado.
ARTICULO 2°.- Se encuentran obligados a actuar en carácter de agentes de retención y siempre que se hallen inscritos en el impuesto al valor agregado, los siguientes sujetos:
a) Los adquirentes.
b) Los acopiadores, cooperativas y consignatarios que, en las operaciones de compraventa actúen como intermediarios o de conformidad a lo previsto en el artículo 19 y en el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Los precitados agentes de retención, quedan obligados a consultar el "Archivo de Información sobre Proveedores" que prevé el artículo 2° de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias, y a cumplir con lo dispuesto en su Anexo IV.
ARTICULO 3°.- Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado -incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones que:
b) no acrediten su calidad de responsables inscritos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (RS).
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscrito, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
La mencionada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles de producida.
Artículo 4 Texto vigente según RG AFIP Nº 1900/2005:
a) CATORCE POR CIENTO (14%): en las operaciones de venta efectuadas por los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 3°.
b) VEINTIUNO POR CIENTO (21%): en las operaciones de venta efectuadas por los sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo 3°.
Resolución General N° 1900/2005 (A partir de: 01 07 2005)
Artículo 4 Texto original según RG AFIP Nº 1774/2004:
a) DIECIOCHO POR CIENTO (18%): en las operaciones de venta efectuadas por los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 3°.
ARTICULO 5°.- Cuando el proveedor registre, como resultado de la consulta al "Archivo de Información sobre Proveedores", alguna de las transgresiones que se indican seguidamente, los agentes de retención aplicarán la alícuota del VEINTIUNO POR CIENTO (21%) sobre el precio neto de venta determinado según lo establecido en el artículo 4°:
ARTICULO 6°.- La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la operación -incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precio- atribuibles a la operación.
De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se efectuará hasta la concurrencia de dicho pago. El excedente de la retención no practicada se afectará en el o los sucesivos pagos parciales.
ARTICULO 7°.- El régimen de retención no será de aplicación cuando el pago por la compra de insumos y bienes de capital, y/o por la prestación de locaciones y servicios se efectúe con la entrega de lana sucia.
ARTICULO 8°.- El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos -excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 9° de esta resolución general-, y demás condiciones, previstos en la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones -SICORE-, utilizando los códigos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la citada norma.
ARTICULO 9°.- Los responsables indicados en el inciso b) del artículo 2°, deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2° de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.
Los responsables consignarán el importe correspondiente de la compensación en la pantalla "Compensaciones" de la ventana "Resultado" del programa aplicativo aprobado por la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.
H - COMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD
ARTICULO 11.- El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscritos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron.
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscritos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1°.
I - REGIMEN DE INFORMACION Y REGISTRACION
ARTICULO 12.- Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2° de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.
ARTICULO 13.- Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 9°.
TITULO II PENALIDADES
ARTICULO 14.- Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención, los obligados y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley N° 24.769 y su modificación.
ARTICULO 15.- Incorpóranse al Anexo II de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias, los códigos que, de acuerdo con el adquirente de que se trate, se indican a continuación:
767 252 Compraventa de lana sucia - art.2°,
inc. a) - Adquirentes.
767 253 Compraventa de lana sucia - art.2°,
Resolución General N° 738/1999 (Incorpora códigos)
ARTICULO 16.- La presente resolución general tendrá vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día 1° de enero de 2005, inclusive.
ARTICULO 17.- Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 31 de diciembre de 2004, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.