Source: http://docplayer.pl/2689202-50-sciag-ksiegowego-z-aktualizacja-online-praca-zbiorowa-serwis-zawiera-wskazniki-i-stawki-aktywne-formularze-kalkulatory.html
Timestamp: 2017-09-20 20:36:54+00:00
Document Index: 43946887

Matched Legal Cases: ['art. 111', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 15', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 2', 'art. 104', 'art. 21', 'art. 86', 'art. 99', 'art. 15', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 20']

50 ściąg. księgowego. z aktualizacją online. Praca zbiorowa. Serwis zawiera: wskaźniki i stawki. aktywne formularze. kalkulatory. - PDF
1 Praca zbiorowa 50 ściąg księgowego z aktualizacją online Serwis zawiera: aktywne formularze kalkulatory wskaźniki i stawki wideoinstrukcje audiokomentarze
2 50 ściąg księgowego z aktualizacją online
3 Grupa INFOR PL Prezes Zarządu Ryszard Pieńkowski INFOR PL Spółka Akcyjna Warszawa, ul. Okopowa 58/72 Dyrektor Centrum Rynku Firm Marzena Nikiel Redakcja merytoryczna Sławomir Biliński Magdalena Miklewska Paweł Muż Agata Pinzuł Marek Skałkowski Ewa Sławińska Katarzyna Wojciechowska Redaktor graficzno-techniczny Edyta Wojtecka Korekta Jolanta Bugaj Adres redakcji Warszawa, ul. Okopowa 58/72 Biuro Reklamy Monika Jukiewicz tel Biuro Obsługi Klienta Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel , , faks strona: Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publikacja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wydawcy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowiedzialności karnej. uk:??? Materiałów niezamówionych nie zwracamy, zachowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu. Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam zamieszczonych na łamach. W książce wykorzystano materiały opublikowane w czasopismach grupy INFOR PL.
4 SPIS TREŚCI VAT Kasy rejestrujące 1. Instalacja kasy rejestrującej instrukcja Miejsce świadczenia 2. Jak ustalić, czy nabywca jest zobowiązany do rozliczenia VAT od zakupionych usług Metoda kasowa 3. Instrukcja rozliczeń VAT metoda kasowa Odwrotne obciążenie 4. Odwrotne obciążenie rozliczanie dostaw krajowych do 30 czerwca 2015 r Odwrotne obciążenie rozliczanie dostaw krajowych od 1 lipca 2015 r Samochód 6. VAT naliczony od samochodu i paliwa w 2015 r Ewidencja przebiegu pojazdów jak prowadzić, aby odliczać 100% VAT Kto i kiedy składa VAT-26 instrukcja wypełniania formularza Ulga na złe długi 9. Jak skutecznie skorzystać z ulgi na złe długi instrukcja dla wierzyciela Jak korygować odliczony VAT z niezapłaconych faktur instrukcja dla dłużnika Zwolnienie z VAT 11. Zwolnienie podmiotowe z VAT procedury Zwrot VAT 12. Zwrot VAT za materiały budowlane praktyczna instrukcja PODATEK DOCHODOWY Leasing 13. Jakie są różnice między leasingiem operacyjnym a finansowym Obowiązki płatnika 14. Świadczenia świąteczne na rzecz pracowników przychód pracownika, koszt pracodawcy, składki ZUS Świadczenia świąteczne na rzecz kontrahentów przychód kontrahenta, koszt organizatora, składki ZUS Kiedy płatnik pobiera wyższą/niższą zaliczkę na podatek dochodowy Stawki podatku u źródła wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Samochód 18. Ryczałt za nieodpłatne używanie przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych instrukcja Ulgi 19. Ulga na dziecko instrukcja PROCEDURY 20. Jak przygotować czynny żal instrukcja Jak złożyć wniosek o wydanie interpretacji ogólnej Jak złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej Instrukcja ubiegania się o interpretację ZUS Korekta deklaracji Doręczanie pism podatkowych maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 3
5 SPIS TREŚCI RACHUNKOWOŚĆ 26. Co, kiedy, jak inwentaryzować Jak sporządzić spis z natury krok po kroku Potwierdzenie sald należności krok po kroku Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i zobowiązania warunkowe Ustalanie wyniku finansowego w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym ZUS Składki 31. Podstawa wymiaru składek ZUS dla wybranych grup ubezpieczonych Oskładkowanie umów zlecenia zawieranych z uczniami lub studentami praktyczna instrukcja Jak ustalać wysokość składki wypadkowej praktyczna instrukcja Zasiłki 34. Jak ustalać przeciętną liczbę zatrudnionych/ubezpieczonych Jak dokumentować prawo do zasiłku opiekuńczego i chorobowego Kontrola zwolnień lekarskich instrukcja dla pracodawcy Jak dokonać potrąceń z zasiłków po zmianach limitów od 1 marca 2015 r Jak prawidłowo wypełnić Zaświadczenie o zatrudnieniu i wynagrodzeniu (ZUS Rp-7) praktyczna instrukcja PRAWO PRACY Czas pracy 39. Procedura wprowadzania wydłużonego okresu rozliczeniowego i ruchomego czasu pracy Dokumentacja kadrowa 40. Wypełnianie świadectwa pracy 10 praktycznych wskazówek Podróże służbowe 41. Diety i ryczałty z tytułu podróży służbowych Urlopy i zwolnienia od pracy 42. Zwolnienia od pracy komu przysługują, w jakim wymiarze i kto za nie płaci Urlopy macierzyńskie i rodzicielskie wymiar i tryb udzielania Obliczanie wynagrodzenia i ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy praktyczna instrukcja Wynagrodzenia 45. Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2015 r. i świadczenia od niego zależne Niezbędnik kadrowego 46. Niezbędnik kadrowego na 2015 r Wypowiedzenia 47. Ustalanie okresu wypowiedzenia nietypowe sytuacje ZFŚS 48. Naliczanie i rozliczanie odpisów na ZFŚS w 2015 r. instrukcja OBRÓT GOSPODARCZY 49. Jak zawiesić działalność gospodarczą Terminy przedawnienia roszczeń z umów cywilnoprawnych ściąg księgowego maj 2015 r.
6 SPIS TREŚCI W bazie serwisu są dostępne: Wideoinstrukcje 1. Kasa fiskalna jak zgłosić do urzędu i rozliczyć zakup 2. Kasa fiskalna, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT 3. Ewidencja przebiegu pojazdu VAT jak ją prowadzić 4. Ewidencja przebiegu pojazdu, gdy samochód użytkuje inna osoba niż pracownik jak ją prowadzić 5. VAT-26 kto, kiedy i jak ma go poprawnie wypełnić 6. Jak złożyć czynny żal 7. Zaświadczenie o zatrudnieniu i wynagrodzeniu ZUS Rp-7 jak je wypełnić 8. Świadectwo pracy instrukcja wypełniania 9. Ulga na złe długi korekta VAT przez wierzyciela i dłużnika Aktywne formularze 1. Urzędowy wzór zawiadomienia o rozpoczęciu ewidencjonowania 2. Urzędowy wzór formularza zgłoszenia danych dotyczących kasy 3. Wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej 4. Deklaracja VAT 7-R 5. VAT-R zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług 6. Faktura VAT metoda kasowa 7. Faktura odwrotne obciążenie 8. Ewidencja przebiegu pojazdu udostępnionego pracownikowi wyłącznie do celów działalności gospodarczej 9. Ewidencja przebiegu pojazdu VAT, gdy samochód użytkuje inna osoba niż pracownik 10. Ewidencja przebiegu pojazdu VAT 11. VAT-26 Informacja o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej 12. Zawiadomienie o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnej 13. Zawiadomienie o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego 14. Wzór umowy leasingu 15. Zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego (czynny żal) 16. ORD-OG i ORD-OG/A wniosek o wydanie interpretacji ogólnej wraz z załącznikiem 17. ORD-IN i ORD-IN/A wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej wraz z załącznikiem 18. Wniosek o wydanie interpretacji przez ZUS 19. Wyjaśnienie do korekty deklaracji 20. Arkusz spisu z natury 21. Potwierdzenie salda 22. Oświadczenie składane płatnikowi składek przez zleceniobiorców 23. ZUS Z-3, ZUS Z-3a, ZUS Z-3b zaświadczenia płatnika składek wystawiane w celu dokumentowania zasiłków ZUS 24. Kalkulacja wysokości diety z tytułu podróży zagranicznej 25. Oświadczenie ZUS Z-15 składane przez ubezpieczonego dla celów wypłaty zasiłku opiekuńczego 26. ZUS Rp-7 zaświadczenie o zatrudnieniu i wynagrodzeniu 27. Świadectwo pracy 28. Oświadczenie pracownika o okolicznościach mających wpływ na prawo do diet i innych należności z tytułu podróży służbowej 29. Wniosek o udzielenie urlopu okolicznościowego 30. Wniosek o urlop macierzyński 31. Wniosek o udzielenie dodatkowego urlopu macierzyńskiego WIDEO- INSTRUKCJE AKTYWNE FORMULARZE maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 5
7 SPIS TREŚCI 32. Wniosek o udzielenie dodatkowego urlopu macierzyńskiego i urlopu rodzicielskiego 33. Rozwiązanie umowy o pracę za wypowiedzeniem 34. CEIDG-1 wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej 35. VAT-ZD Zawiadomienie o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego 36. VZM-1 wniosek o zwrot VAT za materiały budowlane AUDIO- KOMENTARZ WSKAŹNIKI I STAWKI KALKULATORY Audiokomentarze: 1. VAT 2015 kasy fiskalne dla nowych podatników 2. Księgowi jednak bez kas rejestrujących 3. Zmiana identyfikacji towarów na paragonach 4. Zmiany w VAT lipiec VAT 2015 zmiany 6. VAT od samochodów służbowych od 1 kwietnia 2014 r. 7. Nowe zasady zwrotu VAT za materiały budowlane 8. Zwrot VAT za materiały budowlane 9. Wydawanie interpretacji indywidualnych przez organy 10. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji 11. Zmiany w czasie pracy od sierpnia 2013 r. 12. Urlopy macierzyńskie i rodzicielskie nowe zasady 13. Wynagrodzenie i ekwiwalent za urlop 14. Należności urlopowe pracowników 15. Wszystko o tworzeniu ZFŚS 16. Oskładkowanie umów uczniów i studentów 17. Kontrole zwolnień lekarskich przeprowadzane przez ZUS 18. Składka wypadkowa Wskaźniki i stawki 1. Limity odliczenia VAT od samochodów w 2015 r. 2. Wykaz materiałów budowlanych uprawniających do ubiegania się o zwrot VAT 3. Cena metra kwadratowego powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego 4. Minimalne wynagrodzenie 5. Przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw włącznie z wypłatami z zysku 6. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie 7. Prognozowane przeciętne wynagrodzenie miesięczne 8. Diety za podróże krajowe 9. Współczynnik ekwiwalentu pieniężnego za urlop 10. Wymiar czasu pracy okresy rozliczeniowe 11. Ryczałty samochodowe limit miesięczny 12. Składki na ubezpieczenia pracowników przebywających na urlopach wychowawczych 13. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Kalkulatory 1. Kalkulator dat 2. Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych 3. Kalkulator umów zlecenia 4. Kalkulator składki wypadkowej 5. Podróże służbowe krajowe 6. Podróże służbowe zagraniczne 6 50 ściąg księgowego maj 2015 r.
10 KASY REJESTRUJĄCE 1. Instalacja kasy rejestrującej instrukcja Wideoinstrukcje: Kasa fiskalna jak zgłosić do urzędu i rozliczyć zakup i Kasa fiskalna, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT dostępne po zalogowaniu na KROK 1. Zawiadomienie US o rozpoczęciu ewidencjonowania Zawiadomienie należy złożyć przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży. Zawiadomienie należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego dla rozliczeń VAT. WIDEO- INSTRUKCJE UWAGA! Złożenie zawiadomienia umożliwia odliczenie lub zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy, zgłoszonej na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania. Urzędowy wzór zawiadomienia o rozpoczęciu ewidencjonowania dostępny po zalogowaniu na Dane podatnika... (imię i nazwisko/nazwa) (adres) NIP/REGON (miejscowość, data) Naczelnik Urzędu Skarbowego w... ZAWIADOMIENIE Informuję, że z dniem... rozpoczynam ewidencjonowanie z zastosowaniem następującej liczby kas rejestrujących:... (sztuk), w tym... (sztuk) kas rezerwowych. Kasy te będą się znajdować w następujących miejscach*: 1)... (liczba szt.:...) 2)... (liczba szt.:...) 3)... (liczba szt.:...) 4)... (liczba szt.:...) 5)... (liczba szt.:...)... (czytelny podpis wnioskodawcy) * Należy podać dokładny adres oraz nazwę placówki, w przypadku kas przenośnych adres siedziby lub adres zamieszkania podatnika. AKTYWNE FORMULARZE Podstawa prawna: 13 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących Dz.U. z 2013 r., poz. 363 maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 9
11 KASY REJESTRUJĄCE KROK 2. Fiskalizacja kasy Fiskalizacja kasy to jednokrotna i niepowtarzalna czynność inicjująca pracę modułu fiskalnego kasy z pamięcią fiskalną kasy, zakończona wydrukiem dobowego raportu fiskalnego. Fiskalizacji kasy należy dokonać przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży w kasie. Fiskalizacji dokonuje serwisant kas przez jednokrotne i niepowtarzalne uaktywnienie trybu fiskalnego pracy kasy z równoczesnym wpisaniem numeru identyfikacji podatkowej podatnika (NIP) do pamięci fiskalnej. Wydruk raportu fiskalnego dobowego wykonany po zakończeniu fiskalizacji należy dołączyć do książki kasy. UWAGA! Po fiskalizacji kasy podatnicy mogą dokonywać wyłącznie sprzedaży w trybie fiskalnym. Nie mogą dokonywać sprzedaży ewidencjonowanej z zastosowaniem kasy w żadnym innym trybie, w tym w trybie szkoleniowym. Podstawa prawna: 2 pkt 2, 6 ust. 1 pkt 2, 13 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących Dz.U. z 2013 r., poz. 363 KROK 3. Zgłoszenie kasy w celu otrzymania numeru ewidencyjnego W terminie 7 dni od dnia fiskalizacji kasy podatnik powinien złożyć do US zgłoszenie danych dotyczących kasy w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy. Urzędowy wzór formularza zgłoszenia danych dotyczących kasy dostępny po zalogowaniu na AKTYWNE FORMULARZE 1), miesi 10. Nazwa/Imi ściąg księgowego maj 2015 r.
12 KASY REJESTRUJĄCE 2) kasy Numer unikatowy zku stosowania kasy Numer kasy 3) podpis i piecz podatnika) 1) Niepotrzebne skre. 2) W przypadku kas przeno 3) puste. UWAGA! Ważne dla podatników zgłaszających jedną kasę. Podatnicy, którzy zamierzają stosować do prowadzenia ewidencji jedną kasę, mogą wypełnić obowiązki związane z rozpoczęciem ewidencjonowania: dokonując fiskalizacji (patrz KROK 2) oraz zawiadamiając US o rozpoczęciu ewidencjonowania na formularzu zgłoszenia danych dotyczących kasy (patrz KROK 3). Podstawa prawna: 13 ust. 1, 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących Dz.U. z 2013 r., poz. 363 KROK 4. Otrzymanie numeru ewidencyjnego Po uzyskaniu numeru ewidencyjnego kasy podatnicy nanoszą go w książce kasy oraz w sposób trwały na obudowę kasy. Numer ewidencyjny dla kasy oraz książki kasy jest identyczny i nie może być przypisany innym urządzeniom. Podstawa prawna: 14 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących Dz.U. z 2013 r., poz. 363 KROK 5. Ulga na zakup kasy Ulga obejmuje wyłącznie kasy zgłoszone w US przed rozpoczęciem ewidencjonowania: na formularzu zawiadomienia o rozpoczęciu ewidencjonowania (patrz KROK 1) lub w przypadku podatnika zgłaszającego jedną kasę na formularzu zgłoszenia danych dotyczących kasy (patrz KROK 3). maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 11
13 KASY REJESTRUJĄCE UWAGA! Ulga na zakup kasy przysługuje tylko podatnikom, którzy rozpoczynają ewidencjonowanie. Aby skorzystać z ulgi, podatnik powinien: zgłosić kasę w US (patrz KROK 1 3), rozpocząć ewidencjonowanie w obowiązujących terminach oraz posiadać dowód zapłaty całej należności za kasę. Ulga na zakup kasy Podstawa obliczenia ulgi Wysokość ulgi Kwoty wydatkowane na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania 90% ceny zakupu kasy (netto), nie więcej niż 700 zł Podstawa prawna: art. 111 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost. zm. Dz.U. z 2015 r., poz. 605 Rozliczenie ulgi u podatnika VAT czynnego Podatnik VAT czynny może odliczyć ulgę w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczął ewidencjonowanie, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Podatnik VAT czynny: 1. Odlicza kwotę ulgi od należnego podatku (gdy z deklaracji wynika podatek należny do zapłaty). Odliczenie nie może przekraczać kwoty należnego podatku. 2. Wykazuje ulgę do zwrotu (gdy podatek naliczony w deklaracji VAT jest wyższy niż należny albo równy podatkowi należnemu). Zwrot wykazany w deklaracji nie może być większy niż: 25% ulgi, nie więcej niż 175 zł w przypadku podatników składających deklaracje miesięczne, 50% ulgi, nie więcej niż 350 zł w przypadku podatników składających deklaracje kwartalne. Podstawa prawna: 3 ust. 1 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 163 Rozliczenie ulgi u podatnika VAT zwolnionego Podatnik VAT zwolniony: Składa wniosek o zwrot kwot wydatkowanych na zakup kasy/kas. Wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej dostępny po zalogowaniu na AKTYWNE FORMULARZE Podstawa prawna: 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących j.t. Dz.U. z 2013 r., poz ściąg księgowego maj 2015 r.
14 MIEJSCE ŚWIADCZENIA 2. Jak ustalić, czy nabywca jest zobowiązany do rozliczenia VAT od zakupionych usług O sposobie rozliczenia zakupionych usług zawsze decyduje miejsce ich świadczenia. Jest on również uzależniony od statusu świadczącego usługę oraz nabywcy. Przedstawiamy krok po kroku, jak ustalić, kto jest zobowiązany do rozliczenia VAT. KROK 1. Gdzie jest miejsce świadczenia W Polsce Poza Polską KROK 2. Czy nabywca jest podatnikiem Nie Tak Nie rozliczamy zakupu w deklaracji VAT-7 Nie rozliczamy VAT w Polsce od zakupu ani importu usług KROK 3. Czy świadczący usługę posiada w Polsce siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi Tak Nie Nabywca odlicza VAT na zasadach ogólnych, a świadczący usługę rozlicza VAT należny Nabywca rozlicza import usług KROK 1. Ustalamy miejsce świadczenia Określając miejsce świadczenia, najpierw musimy ustalić, czy nie mają zastosowania szczególne zasady (patrz tabela str ). Jeśli nie mają, to stosujemy zasady ogólne. Przepisy przewidują dwie zasady ogólne. Wybór jednej z nich jest uzależnio- maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 13
15 MIEJSCE ŚWIADCZENIA ny od statusu nabywcy. Jeśli nabywca jest podatnikiem, stosujemy zasadę określoną w art. 28b ustawy o VAT. Jeżeli nabywca nie jest podatnikiem, stosujemy zasadę określoną w art. 28c ustawy o VAT. Według art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Natomiast według art. 28c ustawy o VAT miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Dla celów ustalenia miejsca świadczenia ustawodawca wprowadza odrębną definicję podatnika. Jest to podmiot prowadzący działalność gospodarczą. KROK 2. Czy nabywca jest podatnikiem Niezależnie od tego, jakie zasady ustalania miejsca świadczenia przyjęliśmy, będziemy zobowiązani rozliczyć VAT, jeśli: posiadamy siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, jesteśmy podatnikiem VAT, o którym mowa w art. 15 ustawy, czyli podmiotem prowadzącym działalność, również gdy korzystamy ze zwolnienia z VAT. KROK 3. Czy świadczący usługę posiada w Polsce siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi Kolejny warunek, jaki musi być spełniony, aby nabywca mógł rozliczyć import usług, dotyczy statusu świadczącego usługę, tj.: usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a jeśli posiada stałe miejsce, to nie uczestniczy ono w świadczeniu tych usług, w przypadku usług związanych z nieruchomościami, do których stosuje się art. 28e ustawy o VAT, podatnik ten nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny; w pozostałych przypadkach, nawet gdy jest zarejestrowany jako podatnik VAT, nie rozlicza VAT za nabywcę, gdy pozostałe warunki są spełnione. Wykaz usług Szcze gól ne za sa dy usta la nia miej sca świad cze nia Lp. Nazwa usługi Usłu gi na rzecz pod mio tów nie bę dą cych po dat ni ka mi świad czo ne przez pośred ni ków dzia ła ją cych w imie niu i na rzecz osób trze cich miej scem świad czenia jest miej sce, w któ rym do ko ny wa na jest pod sta wo wa trans ak cja (art. 28d ustawy o VAT) ściąg księgowego maj 2015 r.
16 MIEJSCE ŚWIADCZENIA Usłu gi zwią za ne z nie ru cho mo ścia mi, w tym usłu gi świad czo ne przez rze czo znawców, po śred ni ków w ob ro cie nie ru cho mo ścia mi, usłu gi za kwa te ro wa nia w ho telach lub obiek tach o po dob nej funk cji, ta kich jak ośrod ki wcza so we lub miej sca prze zna czo ne do użyt ku ja ko kem pin gi, użyt ko wa nia i uży wa nia nie ru cho mo ści oraz usługi przy go to wy wa nia i ko or dy no wa nia prac bu dow la nych, ta kich jak usługi ar chi tek tów i nad zo ru bu dow la ne go miej scem świad cze nia jest miej sce po ło żenia nie ru cho mo ści (art. 28e ustawy o VAT). 3. Usługi transportu pasażerów miej scem świad cze nia jest miej sce, gdzie od by wa się trans port, z uwzględ nie niem po ko na nych od le gło ści (art. 28f ust. 1 ustawy o VAT); gdy jest to trans port lot ni czy lub mor ski zaliczany do międzynarodowego (poza Polskę), miej scem świad cze nia jest Pol ska ( 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie miejsca świadczenia usług). 4. Usługi transportu towarów na rzecz podatnika (art. 28f ust. 1a ustawy o VAT): 1) posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium Unii Europejskiej miejscem świadczenia jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej; 2) posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium kraju miejscem świadczenia jest terytorium kraju. Usługi transportu towarów świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami miejscem świadczenia jest miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości (art. 28f ust. 2 ustawy o VAT). Gdy rozpoczęcie i zakończenie transportu ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna (art. 28f ust. 3 ustawy o VAT). Gdy transport ten odbywa się środkami transportu morskiego, lotniczego i jest to transport międzynarodowy (poza UE), miejscem świadczenia tych usług jest Polska ( 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia MF w sprawie miejsca świadczenia usług) Usługi wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usługi pomocnicze związane z usługami wstępu na te imprezy, świadczone na rzecz podatnika miejscem ich świadczenia jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają (art. 28g ust. 1 ustawy o VAT). 2. Usługi w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobne usługi, takie jak targi i wystawy, oraz usługi pomocnicze do tych usług, w tym świadczenie usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami miejscem ich świadczenia jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana (art. 28g ust. 2 ustawy o VAT). 6. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami: 1) po moc ni cze do usług trans por to wych, ta kie jak za ła du nek, roz ła du nek, prze ła dunek lub po dob ne usługi, maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 15
17 MIEJSCE ŚWIADCZENIA 1 2 2) wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane (art. 28h ustawy o VAT). 7. Usługi restauracyjne i cateringowe miej scem świad cze nia jest miej sce, w któ rym usłu gi są fak tycz nie wy ko ny wa ne (art. 28i ust. 1 ustawy o VAT). Gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie wykonywane na pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów podczas części transportu pasażerów wykona nej na te ry to rium Unii Europejskiej, miej scem świad cze nia usług jest miej sce roz poczę cia trans por tu pa sa że rów (art. 28i ust. 2 ustawy o VAT). 8. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu miejscem świadczenia jest miej sce, w któ rym te środ ki trans por tu są fak tycz nie od da wa ne do dys po zy cji usługo bior cy (art. 28j ust. 1 ustawy o VAT). Gdy jest to wynajem inny niż krótkoterminowy na rzecz niepodatników, miejsce świadczenia jest w kraju, gdzie usługobiorca ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu (art. 28j ust. 3 ustawy o VAT). Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego na rzecz niepodatnika jest miejsce, w którym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji usługobiorcy pod warunkiem, że usługodawca faktycznie świadczy usługę ze swojej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności znajdującej się w tym miejscu (art. 28j ust. 4 ustawy o VAT). 9. Usłu gi telekomunikacyjne lub usługi nadawcze i elek tro nicz ne świad czo ne na rzecz pod mio tów nie bę dą cych po dat ni ka mi miej scem świad cze nia jest miejsce, w którym podmioty te posiadają siedzibę, sta łe miej sce za miesz ka nia lub miej sce zwy kłe go po bytu (art. 28k ustawy o VAT). 10. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej: 1) sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw, 2) reklamy, 3) doradcze, inżynierskie, prawnicze, księgowe oraz usługi podobne do tych usług, 4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń, 5) bankowe, finansowe, ubezpieczeniowe i reasekuracyjne, z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki, 6) dostarczania (oddelegowania) personelu, 7) wynajmu, dzierżawy lub innych usług o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe, 8) polegające na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych, systemów elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, 9) przesyłowe: a) gazu w systemie gazowym, b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, c) energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, 10) bezpośrednio związane z usługami, o których mowa w pkt. 8 i 9, 11) polegające na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (art. 28l ustawy o VAT) ściąg księgowego maj 2015 r.
18 MIEJSCE ŚWIADCZENIA Usługi tu ry sty ki opo dat ko wa ne od mar ży miej scem świad cze nia jest miej sce, gdzie świad czą cy usłu gę ma sie dzi bę działalności gospodarczej (art. 28n ust. 1 ustawy o VAT). Gdy usłu gi tu ry sty ki są świad czo ne ze sta łe go miej sca pro wa dze nia dzia łal no ści usługo daw cy, znaj du ją ce go się w in nym miej scu niż je go sie dzi ba działalności gospodarczej, miej scem świad cze nia tych usług jest to sta łe miej sce pro wa dze nia dzia łalno ści. Jeśli usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności, miejscem świadczenia usług turystyki jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Podstawa prawna: art. 28b 28n ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost. zm. Dz.U. z 2015 r., poz rozporządzenia Ministra Finansów z 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług Dz.U. z 2013 r. poz maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 17
19 METODA KASOWA 3. Instrukcja rozliczeń VAT metoda kasowa 1. Kto może rozliczać VAT metodą kasową Metodą kasową może się rozliczać wyłącznie tzw. mały podatnik VAT, który taką metodę rozliczeń VAT wybierze. 2. Kto to jest mały podatnik VAT Lp. Mały podatnik VAT Mały podatnik w 2015 r. 1. Podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro*) 2. Podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro*) W 2015 r. status małego podatnika posiada podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2014 r. kwoty zł W 2015 r. status małego podatnika posiada podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2014 r. kwoty zł 3. Podatnicy, o których mowa w pkt. 1 i 2, rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem że przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, kwot określonych w pkt. 1 i 2 Podatnik rozpoczynający działalność, u którego limit sprzedaży obliczony proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności nie przekroczy kwot wskazanych w pkt. 1 i 2. Limit należy obliczyć według wzoru: kwota limitu x x ilość dni prowadzenia działalności 365 dni w roku *) Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego Podstawa prawna: art. 2 pkt 25 i art. 104 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost. zm. Dz.U. z 2015 r., poz ściąg księgowego maj 2015 r.
20 METODA KASOWA 3. Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT Lp. Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której: 1. obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta 2. podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K) 3. podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami metoda kasowa 4. podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi Podstawa prawna: art. 21, art. 86 ust. 10e, art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost. zm. Dz.U. z 2015 r., poz Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową Lp. Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową 1. W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny 2. W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt. 1 Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*). *) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. *) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. 3. W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT 4. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1 4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT) Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1 4 i art. 20a ustawy o VAT. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. maj 2015 r. 50 ściąg księgowego 19
1. Instalacja kasy rejestrującej Jak ustalić, czy nabywca jest zobowiązany do rozliczenia VAT od zakupionych usług.. 17
VAT Kasy rejestrujące 1. Instalacja kasy rejestrującej... 13 Miejsce świadczenia 2. Jak ustalić, czy nabywca jest zobowiązany do rozliczenia VAT od zakupionych usług.. 17 Metoda kasowa 3. Instrukcja rozliczeń