Source: https://euload.com/legis/legis.490.php
Timestamp: 2019-09-15 21:02:45+00:00
Document Index: 19995409

Matched Legal Cases: ['articolul 25', 'articolul 48', 'articolul 54', 'articolul 54', 'articolul 76', 'articolul 97', 'articolul 133', 'articolul 135', 'articolul 135', 'articolul 146', 'Articolul 148', 'articolul 153', 'articolul 154', 'Articolul 156', 'articolul 168', 'articolul 169', 'Articolul 175']

ORDONANTA DE URGENTA Nr. 79/2017 din 8 noiembrie 2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 79/2017 din 8 noiembrie 2017
PUBLICATĂ îN: MONITORUL OFICIAL NR. 885 din 10 noiembrie 2017
- încurajării contribuabililor să îşi declare în mod transparent obligaţiile fiscale, prin asigurarea unor condiţii echitabile şi eficiente de concurenţă pentru toţi contribuabilii plătitori de impozit pe profit, în scopul îmbunătăţirii conformării;
- reformării sistemelor sociale publice din România în vederea creşterii gradului de colectare a veniturilor la bugetul asigurărilor sociale de stat şi de responsabilizare a angajatorilor în ceea ce priveşte plata la timp a contribuţiilor sociale obligatorii datorate atât de către aceştia, cât şi de către angajaţi. în acest sens, se reduce numărul contribuţiilor sociale obligatorii, angajatorul urmând ca, în continuare, să stabilească, să reţină, să declare şi să plătească obligaţiile datorate;
"(2) Contribuţiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt următoarele:
c) contribuţia asiguratorie pentru muncă, datorată bugetului general consolidat."
2. La articolul 25 alineatul (3), litera h) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"h) cheltuielile cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40^2;".
"p) cheltuielile cu dobânzile, stabilite în conformitate cu reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, în cazul în care mijloacele fixe/imobilizările necorporale/stocurile sunt achiziţionate în baza unor contracte cu plată amânată, pentru contribuabilii care nu aplică prevederile art. 40^2;".
5. După capitolul III se introduce un nou capitol, capitolul III^1 - Norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne, alcătuit din articolele 40^1 - 40^6, cu următorul cuprins:
f) un fond de investiţii alternative (FIA) administrat de un AFIA, astfel cum este definit la art. 3 pct. 20 - 22 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiţii alternative, cu modificările ulterioare;
(1) în sensul prezentului articol, costurile excedentare ale îndatorării, astfel cum sunt definite potrivit art. 40^1 pct. 2, care depăşesc plafonul deductibil prevăzut la alin. (4), sunt deduse limitat în perioada fiscală în care sunt suportate, până la nivelul a 10% din baza de calcul stabilită conform algoritmului prevăzut la alin. (2).
(4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, într-o perioadă fiscală, costurile excedentare ale îndatorării până la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 200.000 euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, după caz.
(4) Contribuabilul care aplică regulile de la alin. (1) - (3) beneficiază de dreptul de eşalonare la plată pentru acest impozit, prin achitarea în tranşe pe parcursul a cinci ani, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală şi dacă se află în oricare dintre următoarele situaţii:
(8) Dispoziţiile alin. (4) - (6) se completează cu prevederile capitolului IV «înlesniri la plată» din cadrul titlului VII «Colectarea creanţelor fiscale» din Codul de procedură fiscală.
Dispoziţiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 193 din 19 iulie 2016, cu excepţia prevederilor referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride, pentru care termenul de transpunere a fost amânat, potrivit art. 1 pct. 7 din Directiva 2017/952/UE, până la 31 decembrie 2019, din necesitatea continuării lucrărilor."
"c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;".
"(3) Nu intră sub incidenţa prezentului titlu următoarele persoane juridice române:
9. La articolul 48, alineatele (4), (5), (5^1), (5^2) şi (6) se abrogă.
"(5) în cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariaţi se modifică, cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microîntreprinderile care au un salariat şi care aplică cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit. a), al căror raport de muncă încetează, condiţia referitoare la numărul de salariaţi se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiaşi trimestru este angajat un nou salariat cu respectarea condiţiei prevăzute la alin. (6).
(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat, în situaţia în care angajează un salariat, în scopul modificării cotelor de impozitare prevăzute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni."
(3) Calculul şi plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se încadrează în prevederile alin. (1) se efectuează luând în considerare veniturile şi cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv."
Pentru încadrarea în condiţiile privind nivelul veniturilor prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) şi art. 52 se vor lua în calcul aceleaşi venituri care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53."
13. După articolul 54 se introduce un nou articol, articolul 54^1, cu următorul cuprins:
Intră sub incidenţa art. 47 şi microîntreprinderile care au optat să aplice prevederile art. 48 alin. (5) şi (5^2) până la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, precum şi persoanele juridice române care desfăşoară activităţile care nu au intrat sub incidenţa prevederilor prezentului titlu aplicabil până la data de 31 decembrie 2017 inclusiv."
"2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfăşurării activităţii de creare de programe pentru calculator, în condiţiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicaţiilor şi societăţii informaţionale, al ministrului muncii şi justiţiei sociale, al ministrului educaţiei naţionale şi al ministrului finanţelor publice;".
(1) Cota de impozit este de 10% şi se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:".
"i) să reprezinte contribuţii de asigurări sociale plătite la sistemele proprii de asigurări sociale şi/sau contribuţii profesionale obligatorii plătite, potrivit legii, organizaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;".
"k) cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii datorate în calitate de angajatori, potrivit titlului V;
l) cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale datorată de contribuabil potrivit prevederilor titlului V - Contribuţii sociale obligatorii, indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual şi/sau într-o formă de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectuează de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;".
"(2) Impozitul care trebuie reţinut se stabileşte prin aplicarea cotei de impunere de 7% la venitul brut."
"(2) Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut diminuat cu cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut."
(1) Organul fiscal competent are obligaţia recalculării venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinată în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilită potrivit Declaraţiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuţiei de asigurări sociale datorate de contribuabil potrivit prevederilor titlului V - Contribuţii sociale obligatorii."
21. La articolul 76 alineatul (2), litera r^1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"r^1) veniturile obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activităţi în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi institutelor culturale româneşti din străinătate, în conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV secţiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice."
|Venit lunar brut| Persoane aflate în întreţinere |
|________________|_________________________________________________|
| de la ..... la | fără | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 şi peste |
| | | | | | 4 pers. |
|________________|______|_________|_________|_________|____________|
| 1 | 1950 | 510 | 670 | 830 | 990 | 1310 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 1951 | 2000 | 495 | 655 | 815 | 975 | 1295 |
| 2001 | 2050 | 480 | 640 | 800 | 960 | 1280 |
| 2051 | 2100 | 465 | 625 | 785 | 945 | 1265 |
| 2101 | 2150 | 450 | 610 | 770 | 930 | 1250 |
| 2151 | 2200 | 435 | 595 | 755 | 915 | 1235 |
| 2201 | 2250 | 420 | 580 | 740 | 900 | 1220 |
| 2251 | 2300 | 405 | 565 | 725 | 885 | 1205 |
| 2301 | 2350 | 390 | 550 | 710 | 870 | 1190 |
| 2351 | 2400 | 375 | 535 | 695 | 855 | 1175 |
| 2401 | 2450 | 360 | 520 | 680 | 840 | 1160 |
| 2451 | 2500 | 345 | 505 | 665 | 825 | 1145 |
| 2501 | 2550 | 330 | 490 | 650 | 810 | 1130 |
| 2551 | 2600 | 315 | 475 | 635 | 795 | 1115 |
| 2601 | 2650 | 300 | 460 | 620 | 780 | 1100 |
| 2651 | 2700 | 285 | 445 | 605 | 765 | 1085 |
| 2701 | 2750 | 270 | 430 | 590 | 750 | 1070 |
| 2751 | 2800 | 255 | 415 | 575 | 735 | 1055 |
| 2801 | 2850 | 240 | 400 | 560 | 720 | 1040 |
| 2851 | 2900 | 225 | 385 | 545 | 705 | 1025 |
| 2901 | 2950 | 210 | 370 | 530 | 690 | 1010 |
| 2951 | 3000 | 195 | 355 | 515 | 675 | 995 |
| 3001 | 3050 | 180 | 340 | 500 | 660 | 980 |
| 3051 | 3100 | 165 | 325 | 485 | 645 | 965 |
| 3101 | 3150 | 150 | 310 | 470 | 630 | 950 |
| 3151 | 3200 | 135 | 295 | 455 | 615 | 935 |
| 3201 | 3250 | 120 | 280 | 440 | 600 | 920 |
| 3251 | 3300 | 105 | 265 | 425 | 585 | 905 |
| 3301 | 3350 | 90 | 250 | 410 | 570 | 890 |
| 3351 | 3400 | 75 | 235 | 395 | 555 | 875 |
| 3401 | 3450 | 60 | 220 | 380 | 540 | 860 |
| 3451 | 3500 | 45 | 205 | 365 | 525 | 845 |
| 3501 | 3550 | 30 | 190 | 350 | 510 | 830 |
| 3551 | 3600 | 15 | 175 | 335 | 495 | 815 |
(3) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 510 lei lunar, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) şi x) şi/sau a pensiilor de urmaş cuvenite conform legii, precum şi a prestaţiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare."
"a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferenţă între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, şi următoarele:
b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora."
"(8) Impozitul pe veniturile din arendă se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plăţii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final."
"(4) Organul fiscal competent stabileşte plăţile anticipate prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat din declaraţia privind venitul estimat/norma de venit şi emite decizia de impunere, care se comunică contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. Pentru declaraţiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plăţi anticipate, venitul net aferent perioadei până la sfârşitul anului urmând să fie supus impozitării, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraţiei privind venitul realizat.
(6) Impozitul anual datorat se calculează de organul fiscal competent, pe baza declaraţiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, impozitul fiind final."
28. La articolul 97, primele teze ale alineatelor (1) - (3) şi (5) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(1) Veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum şi cele la depozitele clienţilor, constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o cotă de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
....................................................................... ."
(2) Drepturile primite în conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, reprezintă venituri din pensii."
(2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plată unică potrivit Legii nr. 411/2004, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii nr. 204/2006, cu modificările şi completările ulterioare, fiecare fond de pensii acordă un singur plafon de venit neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin. (1)."
(1) Impozitul pe venitul din activităţi agricole se calculează de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activităţi agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final."
(1) Veniturile sub formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu."
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l)."
(1) Contribuabilii care realizează venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decât cele prevăzute la art. 115 alin. (1), precum şi cele prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l) au obligaţia de a depune declaraţia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
(2) Impozitul pe venit datorat se calculează de către organul fiscal competent, pe baza declaraţiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra:".
(1) Impozitul anual datorat se stabileşte de organul fiscal competent pe baza declaraţiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra fiecăruia dintre următoarele:".
"(3) Pentru veniturile obţinute din străinătate de natura celor obţinute din România şi neimpozabile/scutite în conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplică acelaşi tratament fiscal ca şi pentru cele obţinute din România."
"(2) Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor au obligaţia să depună o declaraţie privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu excepţia plătitorilor de venituri din salarii şi asimilate salariilor, care au obligaţia depunerii Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit."
39. La articolul 133, după alineatul (8) se introduc patru noi alineate, alineatele (9) - (12), cu următorul cuprins:
"(9) Pentru veniturile realizate în anul fiscal 2017, obligaţiile fiscale sunt cele în vigoare la data realizării venitului.
(12) în cazul veniturilor din salarii şi asimilate salariilor, precum şi în cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplică începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018."
40. După articolul 135 se introduce un nou articol, articolul 135^1, cu următorul cuprins:
în înţelesul prezentului titlu, prin salariu de bază minim brut pe ţară se înţelege salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului."
(1) Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul public de pensii, prevăzuţi la art. 136, datorează, după caz, contribuţia de asigurări sociale pentru următoarele categorii de venituri realizate din România şi din afara României, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligaţia declarării în România:".
(4) Sumele prevăzute la alin. (1) lit. d) şi f) intră în baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, indiferent dacă persoanele respective sunt din cadrul aceleiaşi entităţi ori din afara ei, pensionari sau angajaţi cu contract individual de muncă."
Pentru persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, baza lunară de calcul pentru contribuţia de asigurări sociale o reprezintă suma câştigurilor brute prevăzute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra cărora se datorează contribuţia, pentru activitatea desfăşurată în condiţii deosebite, speciale sau în alte condiţii de muncă."
"b) veniturile din salarii şi asimilate salariilor realizate de către persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, din activităţi pentru care există obligaţia asigurării în aceste sisteme potrivit legii;".
"ţ) veniturile obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activităţi în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi institutelor culturale româneşti din străinătate, în conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV secţiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice."
"(2) în situaţia în care totalul veniturilor prevăzute la alin. (1) este mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut, contribuţia de asigurări sociale se calculează în limita acestui plafon.
(5) Contribuţia de asigurări sociale pentru persoanele care beneficiază de plăţi compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurărilor pentru şomaj se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, potrivit legii, la nivelul cotei contribuţiei de asigurări sociale prevăzute la art. 138 lit. a), cu excepţia cazurilor în care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel."
(1) Pentru persoanele fizice prevăzute la art. 136 lit. f), baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat o reprezintă:".
(1) Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligaţia de a calcula şi de a reţine la sursă contribuţia de asigurări sociale datorată de către persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Instituţiile prevăzute la art. 136 lit. d) - f), precum şi persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligaţia de a calcula contribuţia de asigurări sociale pe care o datorează potrivit legii, după caz.
(5) Calculul contribuţiei de asigurări sociale datorate de către persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum şi de către instituţiile prevăzute la art. 136 lit. d) - f) se realizează prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevăzute la art. 139, art. 143 - 145, după caz, în care nu se includ veniturile prevăzute la art. 141 şi 142."
51. La articolul 146, după alineatul (5) se introduc trei noi alineate, alineatele (5^1) - (5^3), cu următorul cuprins:
"(5^1) Contribuţia de asigurări sociale datorată de către persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor, în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parţial, calculată potrivit alin. (5), nu poate fi mai mică decât nivelul contribuţiei de asigurări sociale calculate prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra salariului de bază minim brut pe ţară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ.
(5^3) în aplicarea prevederilor alin. (5^2), angajatorul solicită documente justificative persoanelor fizice aflate în situaţiile prevăzute la alin. (5^2) lit. a), c) şi d), iar în cazul situaţiei prevăzute la alin. (5^2) lit. e), procedura de aplicare se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor publice."
"(6) Pentru persoanele prevăzute la art. 136 lit. d) - f), în cazul în care din calcul rezultă o bază lunară de calcul mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut, prevăzut la art. 143 alin. (2), cota contribuţiei de asigurări sociale se aplică asupra echivalentului a de 5 ori câştigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(8) Calculul contribuţiei de asigurări sociale datorate de persoanele prevăzute la alin. (2) se realizează de către acestea conform prevederilor alin. (5) - (5^3) şi (7), după caz. Contribuţia se plăteşte până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile."
"(10) Persoanele şi entităţile prevăzute la art. 80 alin. (2) lit. b) şi c) care se înfiinţează în cursul anului aplică regimul trimestrial de declarare începând cu anul înfiinţării dacă, odată cu declaraţia de înregistrare fiscală, declară că în cursul anului estimează un număr mediu de până la 3 salariaţi exclusiv şi, după caz, urmează să realizeze un venit total de până la 100.000 euro.
(18) Evidenţa obligaţiilor de plată a contribuţiei de asigurări sociale datorate de angajatori şi asimilaţii acestora se ţine pe baza codului de identificare fiscală, iar cea privind contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care au calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale, potrivit prezentei legi, pe baza codului numeric personal sau pe baza numărului de identificare fiscală, după caz."
55. Titlul secţiunii a 5-a a capitolului II al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente"
56. Articolul 148 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente
(1) Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi independente o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia.
(8) încadrarea în plafonul lunar prevăzut la alin. (1) se efectuează prin însumarea veniturilor din activităţi independente menţionate la alin. (2)."
Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi independente
(1) Contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente potrivit prevederilor art. 148, care nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale prevăzute la art. 150, se stabileşte de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraţiei prevăzute la art. 148 alin. (3). Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale se evidenţiază lunar, iar plata acesteia se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(3) Persoanele prevăzute la alin. (1) care în cursul anului fiscal se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei potrivit art. 150, cele care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie, precum şi cele care îşi încetează activitatea depun la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, o declaraţie în vederea stopării obligaţiilor de plată reprezentând contribuţia de asigurări sociale stabilite conform alin. (2). Modelul declaraţiei se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F."
61. Titlul capitolului III al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"
"a) cetăţenii români cu domiciliul sau reşedinţa în România;".
63. La articolul 153 alineatul (1), literele g) - o) se abrogă.
"a) copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenţi, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti. Dacă realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri lunare cumulate din activităţi independente, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură peste valoarea salariului de bază minim brut pe ţară, pentru aceste venituri datorează contribuţie;
g) femeile însărcinate şi lăuzele;".
65. La articolul 154 alineatul (1), după litera g) se introduc nouă noi litere, literele h) - p), cu următorul cuprins:
p) persoanele cetăţeni români, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioadă de cel mult 12 luni."
"(2) Persoanele fizice aflate în situaţiile prevăzute la alin. (1) lit. c) - p) sunt exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pe perioada şi, după caz, pentru drepturile băneşti primite, prevăzute la alin. (1), dacă nu realizează venituri din cele menţionate la art. 155 sau dacă nivelul lunar cumulat al acestora este sub valoarea salariului de bază minim brut pe ţară. în cazul realizării de venituri din cele menţionate la art. 155 peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară, lunar, pentru acestea se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate potrivit prezentului titlu."
67. Titlul secţiunii a 2-a a capitolului III al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Veniturile pentru care se datorează contribuţia şi cota de contribuţie"
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, prevăzuţi la art. 153 alin. (1) lit. a) - d), datorează, după caz, contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor, definite potrivit art. 76, realizate din România şi din afara României, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligaţia declarării în România.
(2) Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, prevăzuţi la art. 153 alin. (1) lit. a) - d), care nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate potrivit prevederilor art. 154, datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate dacă realizează venituri anuale cumulate cel puţin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe ţară din una sau mai multe surse de venituri din următoarele categorii:
(3) Prevederile alin. (1) şi (2) sunt aplicabile şi în cazul în care veniturile sunt realizate de persoane fizice aflate în situaţiile prevăzute la art. 60."
69. Articolul 156 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Cota de contribuţie de asigurări sociale de sănătate este de 10% şi se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit prezentei legi."
(1) Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, o reprezintă câştigul brut care include:".
72. Titlul secţiunii a 4-a a capitolului III al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Stabilirea, plata şi declararea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din salarii şi asimilate salariilor"
(8) Calculul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele prevăzute la alin. (2) se realizează de către acestea, conform prevederilor alin. (5) şi alin. (5^1). Contribuţia se plăteşte până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile."
76. La articolul 168, alineatele (9) - (9^3) se abrogă.
77. La articolul 169, alineatele (1), (3) şi (3^2) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
(3^2) în cazul în care au fost acordate sume de natura celor prevăzute la art. 168 alin. (7), (7^1) şi (10), pentru perioadele în care contribuţia de asigurări sociale de sănătate era suportată, potrivit legii, de către aceste instituţii sau de către beneficiarii de venit, după caz, contribuţiile de asigurări sociale de sănătate datorate se declară până la data de 25 a lunii următoare celei în care au fost plătite aceste sume prin depunerea declaraţiei prevăzute la alin. (1)."
79. Titlul secţiunii a 5-a a capitolului III al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Contribuţia de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 154"
Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2)
a) venitul net din activităţi independente, stabilit potrivit art. 68 - 70, după caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);
c) venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
d) venitul/câştigul din investiţii, stabilit conform art. 94 - 97;
e) venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, stabilite potrivit art. 104 - 106;
(7) Persoanele fizice care realizează venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de bază minim brute pe ţară pot opta pentru depunerea declaraţiei prevăzute la alin. (4) şi pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru anul în curs, în aceleaşi condiţii prevăzute pentru persoanele care realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe ţară. Opţiunea este obligatorie pentru întregul an fiscal, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 174 alin. (3)."
81. Articolele 171 - 173 se abrogă.
82. Titlul secţiunii a 6-a a capitolului III al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice prevăzute la art. 155 alin. (2)"
(1) Contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice prevăzute la art. 155 alin. (2) se stabileşte de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraţiei prevăzute la art. 170 alin. (4). Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se evidenţiază lunar, iar plata se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(3) Persoanele prevăzute la alin. (1) care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea sau intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie depun la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, o declaraţie în vederea stopării obligaţiilor de plată reprezentând contribuţia de asigurări sociale de sănătate, stabilită conform alin. (2). Modelul declaraţiei se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F."
84. Articolul 175 şi secţiunile a 7-a - a 9-a, cuprinzând articolele 176 - 179, se abrogă.
85. Titlul secţiunii a 10-a a capitolului III al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Declararea, stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care nu realizează venituri şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate"
(1) Persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor menţionate la art. 155 şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate astfel:
(2) Salariul de bază minim brut pe ţară, prevăzut la alin. (1), este salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate."
87. Capitolul IV "Contribuţiile asigurărilor pentru şomaj datorate bugetului asigurărilor pentru şomaj" al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii", cuprinzând articolele 184 - 191, se abrogă.
88. Capitolul V "Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate" al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii", cuprinzând articolele 192 - 200, se abrogă.
89. Capitolul VI "Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii", cuprinzând articolele 201 - 208, se abrogă.
90. Capitolul VII "Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, datorată de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale, cu modificările ulterioare", cuprinzând articolele 209 - 215, se abrogă.
91. După capitolul VIII al titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se introduce un nou capitol, capitolul IX "Contribuţia asiguratorie pentru muncă", cuprinzând articolele 220^1 - 220^7, cu următorul cuprins:
(1) Contribuţia asiguratorie pentru muncă se datorează pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor, definite la art. 76 alin. (1) - (3), după caz, acordate de către contribuabilii prevăzuţi la art. 220^1 lit. a), respectiv realizate de către persoanele fizice prevăzute la art. 220^1 lit. b).
ART. 220^4
ART. 220^5
ART. 220^6
(1) Persoanele fizice şi juridice prevăzute la art. 220^1 lit. a) au obligaţia de a calcula contribuţia asiguratorie pentru muncă şi de a o plăti la bugetul de stat, într-un cont distinct, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile sau până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se plătesc veniturile, după caz. Persoanele fizice prevăzute la art. 220^1 lit. b) efectuează plata contribuţiei până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.
(3) Calculul contribuţiei asiguratorie pentru muncă se realizează prin aplicarea cotei prevăzute la art. 220^3 asupra bazei de calcul prevăzute la art. 220^4, cu respectarea prevederilor art. 220^5.
(6) Cotele prevăzute la alin. (4) lit. a) - e) se pot modifica prin legea anuală a bugetului de stat.
ART. 220^7
(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile în mod corespunzător."
"(8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dacă, după administrarea mijloacelor de probă prevăzute de lege, pot demonstra dincolo de orice îndoială că persoana impozabilă ştia sau ar fi trebuit să ştie că operaţiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într-o fraudă privind taxa pe valoarea adăugată care a intervenit în amonte sau în aval în lanţul de livrări/prestări."
"b) confiscarea cisternelor, recipientelor şi mijloacelor de transport utilizate în transportul produselor accizabile, în cazurile prevăzute la lit. i) şi k);".
| "Numărul de axe şi greutatea brută încărcată | Impozitul |
| | 1 | Masa de cel puţin 12 tone, dar mai mică | 0 | 142 |
| | 2 | Masa de cel puţin 13 tone, dar mai mică | 142 | 395 |
| | 3 | Masa de cel puţin 14 tone, dar mai mică | 395 | 555 |
| | 4 | Masa de cel puţin 15 tone, dar mai mică | 555 | 1257 |
| | 5 | Masa de cel puţin 18 tone | 555 | 1257 |
| | 1 | Masa de cel puţin 15 tone, dar mai mică | 142 | 248 |
| | 2 | Masa de cel puţin 17 tone, dar mai mică | 248 | 509 |
| | 3 | Masa de cel puţin 19 tone, dar mai mică | 509 | 661 |
| | 4 | Masa de cel puţin 21 tone, dar mai mică | 661 | 1019 |
| | 5 | Masa de cel puţin 23 tone, dar mai mică | 1019 | 1583 |
| | 6 | Masa de cel puţin 25 tone, dar mai mică | 1019 | 1583 |
| | 7 | Masa de cel puţin 26 tone | 1019 | 1583 |
| III | 4 axe |
| | 1 | Masa de cel puţin 23 tone, dar mai mică | 661 | 670 |
| | 2 | Masa de cel puţin 25 tone, dar mai mică | 670 | 1046 |
| | 3 | Masa de cel puţin 27 tone, dar mai mică | 1046 | 1661 |
| | 4 | Masa de cel puţin 29 tone, dar mai mică | 1661 | 2464 |
| | 5 | Masa de cel puţin 31 tone, dar mai mică | 1661 | 2464 |
| | 6 | Masa de cel puţin 32 tone | 1661 | 2464"|
| | 3 | Masa de cel puţin 16 tone, dar mai mică | 0 | 64 |
| | 4 | Masa de cel puţin 18 tone, dar mai mică | 64 | 147 |
| | 5 | Masa de cel puţin 20 tone, dar mai mică | 147 | 344 |
| | 6 | Masa de cel puţin 22 tone, dar mai mică | 344 | 445 |
| | 7 | Masa de cel puţin 23 tone, dar mai mică | 445 | 803 |
| | 8 | Masa de cel puţin 25 tone, dar mai mică | 803 | 1408 |
| | 9 | Masa de cel puţin 28 tone | 803 | 1408 |
| | 1 | Masa de cel puţin 23 tone, dar mai mică | 138 | 321 |
| | 2 | Masa de cel puţin 25 tone, dar mai mică | 321 | 528 |
| | 3 | Masa de cel puţin 26 tone, dar mai mică | 528 | 775 |
| | 4 | Masa de cel puţin 28 tone, dar mai mică | 775 | 936 |
| | 5 | Masa de cel puţin 29 tone, dar mai mică | 936 | 1537 |
| | 6 | Masa de cel puţin 31 tone, dar mai mică | 1537 | 2133 |
| | 7 | Masa de cel puţin 33 tone, dar mai mică | 2133 | 3239 |
| | 8 | Masa de cel puţin 36 tone, dar mai mică | 2133 | 3239 |
| | 9 | Masa de cel puţin 38 tone | 2133 | 3239 |
| | 1 | Masa de cel puţin 36 tone, dar mai mică | 1698 | 2363 |
| | 2 | Masa de cel puţin 38 tone, dar mai mică | 2363 | 3211 |
| | 3 | Masa de cel puţin 40 tone | 2363 | 3211 |
| | 1 | Masa de cel puţin 36 tone, dar mai mică | 1500 | 2083 |
| | 2 | Masa de cel puţin 38 tone, dar mai mică | 2083 | 2881 |
| | 3 | Masa de cel puţin 40 tone, dar mai mică | 2881 | 4262 |
| | 4 | Masa de cel puţin 44 tone | 2881 | 4262 |
| | 1 | Masa de cel puţin 36 tone, dar mai mică | 853 | 1032 |
| | 2 | Masa de cel puţin 38 tone, dar mai mică | 1032 | 1542 |
| | 3 | Masa de cel puţin 40 tone, dar mai mică | 1542 | 2454 |
| | 4 | Masa de cel puţin 44 tone | 1542 | 2454"|
"(8) Contravenţiilor prevăzute în prezentul capitol li se aplică dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi completările ulterioare, inclusiv posibilitatea achitării, pe loc sau în termen de cel mult 48 de ore de la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia, a jumătate din minimul amenzii."
"(3) Trimiterile cuprinse în alte acte normative din domeniul asigurărilor sociale la «contribuţia individuală de asigurări sociale» sau «contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate» se înlocuiesc, după caz, cu «contribuţia de asigurări sociale» sau «contribuţia de asigurări sociale de sănătate»."
Pentru prevederile titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" sunt aplicabile următoarele dispoziţii tranzitorii:
(2) Prevederile titlului V "Contribuţii sociale obligatorii" se vor aplica veniturilor realizate începând cu data de 1 ianuarie 2018.