Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/itpb2-4511-575-15-rs
Timestamp: 2018-03-18 14:05:59+00:00
Document Index: 63577425

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 19', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 19', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 33', 'art. 21']

ITPB2/4511-575/15/RS | Interpretacja indywidualna
Czy przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania nabytego w spadku na zakup mieszkania w styczniu 2014 r., którego współwłaścicielką jest żona, Wnioskodawca jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
ITPB2/4511-575/15/RSinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy 17 lipca 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 4 maja 2015 r. (data wpływu 7 maja 2015 r.) uzupełnionym pismami z dnia 26 czerwca i 2 lipca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.
W dniu 7 maja 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismami z dnia 26 czerwca i 2 lipca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawca, jako jedyny spadkobierca, nabył lokal mieszkalny w drodze dziedziczenia po zmarłym w 2006 r. ojcu, zmarłym w 2009 r. bracie i zmarłej w 2011 r. matce.
W dniu 28 listopada 2013 r. ww. lokal mieszkalny sprzedał i w urzędzie skarbowym złożył oświadczenie, że pieniądze uzyskane ze sprzedaży przeznaczy na cele mieszkaniowe.
W styczniu 2014 r. Wnioskodawca zakupił pierwsze mieszkanie, natomiast w styczniu 2015 r. - drugie. Pierwsze mieszkanie zostało nabyte w celu zamieszkania w nim przez Wnioskodawcę wraz z żoną i cel ten realizują.
Sporządzając akt notarialny przy zakupie pierwszego mieszkania, Wnioskodawca ujął w tym akcie żonę, jako współwłaścicielkę tego mieszkania, gdyż pieniądze ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w spadku wniósł do majątku wspólnego a nie posiada z żoną rozdzielności majątkowej małżeńskiej.
Czy przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania nabytego w spadku na zakup mieszkania w styczniu 2014 r., którego współwłaścicielką jest żona, Wnioskodawca jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, jest uprawniony do skorzystania z ww. zwolnienia.
Odnosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że odpłatne zbycie w dniu 28 listopada 2013 r. lokalu mieszkalnego w części nabytej w 2009 r. i 2011 r. w drodze spadku po zmarłym bracie i matce stanowi źródło przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Zgodnie z treścią art. 30e ust. 2 ww. ustawy, podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
W myśl art. 19 ww. ustawy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.
Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 6d ww. ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2015 r., poz. 583) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Natomiast, do majątku osobistego każdego z małżonków należą m.in. przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis, darowiznę chyba, że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił (art. 33 ww. ustawy), ale też przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołany wyżej stan prawny stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy przychód uzyskany w 2013 r. ze zbycia lokalu mieszkalnego przeznaczony został na nabycie lokalu mieszkalnego objętego współwłasnością małżeńską, dochód ze zbycia na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest zwolniony z opodatkowania 19% podatkiem dochodowym.
Dla zastosowania ww. zwolnienia istotne znaczenie ma okoliczność, że - jak wskazał Wnioskodawca - lokal mieszkalny nabył ze środków uzyskanych ze sprzedaży odziedziczonego lokalu w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych i cel ten realizuje.
ILPB2/4511-1-882/15-2/AK | Interpretacja indywidualna
ITPB2/436-290/14/TJ | Interpretacja indywidualna
ITPP3/4512-108/15/MD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spadek > ITPB2/4511-575/15/RS