Source: http://www.gofin.pl/17,2,62,110749,samocho1d-osobowy,jakie-beda-zmiany-w-vat-dotyczace-uzywania-samochodow.html
Timestamp: 2014-08-20 04:49:48+00:00
Document Index: 88788612

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 86', 'art. 3', 'art. 8', 'art. 106', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113']

Jakie b�d� zmiany w VAT dotycz�ce u�ywania samochod�w w dzia�alno�ci? - GOFIN.pl
Jakie b�d� zmiany w VAT dotycz�ce u�ywania samochod�w w dzia�alno�ci?
Gazeta Podatkowa nr 85 (917) z dnia 22.10.2012 Aleksandra W�gielska
Od 1 stycznia 2013 r. ma zacz�� obowi�zywa� wi�kszo�� proponowanych zmian do ustawy o VAT. Cz�� z nich ma dotyczy� zasad rozliczania VAT przy nabyciu, u�ywaniu oraz sprzeda�y samochod�w wykorzystywanych przez podatnik�w VAT w dzia�alno�ci gospodarczej.
Odliczanie VAT od zakupu samochod�w
Obecnie zasady rozliczania podatku VAT przy nabyciu, leasingu samochod�w u�ywanych do prowadzenia dzia�alno�ci opodatkowanej VAT okre�lono w ustawie o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652 ze zm.). Zgodnie z tymi przepisami, zasadniczo od zakupu (najmu, leasingu itp.) samochod�w osobowych oraz niekt�rych innych pojazd�w samochodowych o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony przys�uguje ograniczone prawo do odliczenia VAT, w wysoko�ci 60% kwoty podatku, nie wi�cej ni� 6.000 z�. Od zakupu paliwa do tych samochod�w prawo do odliczenia VAT w og�le nie przys�uguje.
Z przepis�w tej ustawy wynika, i� zasady te mia�y obowi�zywa� tylko do 31 grudnia 2012 r. Od 1 stycznia 2013 r. mia�y wej�� w �ycie regulacje zawarte w nowym art. 86a ustawy o VAT. W przepisie tym wskazano zasady odliczania VAT przy nabywaniu samochod�w osobowych oraz innych pojazd�w samochodowych. Uwzgl�dnia on stan prawny, obowi�zuj�cy w tym zakresie przed przyst�pieniem Polski do UE, jak r�wnie� uregulowania zmniejszaj�ce ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego, kt�re zosta�y wprowadzone od 1 maja 2004 r. Zachowano w nim ograniczenie w zakresie prawa do odliczenia 60% kwoty VAT okre�lonej na fakturze, nie wi�cej ni� 6.000 z�, w odniesieniu do samochod�w osobowych oraz innych pojazd�w samochodowych, o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony. Ograniczenie to nie mia�o mie� jednak zastosowania w odniesieniu do pojazd�w i sytuacji wskazanych w ust. 2 nowego art. 86a, czyli m.in. pojazd�w samochodowych, w kt�rych ilo�� miejsc (siedze�) ��cznie z miejscem dla kierowcy wynosi:
c) 3 lub wi�cej - je�eli dopuszczalna �adowno�� jest r�wna lub wi�ksza ni� 500 kg.
Jak wskazano w projekcie ustawy o zmianie niekt�rych ustaw zwi�zanej z realizacj� ustawy bud�etowej, proponuje si� przed�u�enie do ko�ca 2013 r. obecnie obowi�zuj�cych w tym zakresie przepis�w ustawy o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy o transporcie drogowym. Ministerstwo t�umaczy przed�u�enie obowi�zywania tych przepis�w sytuacj� ekonomiczn� kraju. Jednocze�nie zostanie utrzymane prawo do pe�nego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu pojazd�w, o kt�rych mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy o transporcie drogowym.
Nadal w 2013 r. maj� by� utrzymane obecnie obowi�zuj�ce ograniczenia w odliczaniu VAT od zakupu paliwa silnikowego, oleju nap�dowego oraz gazu, wykorzystywanych do nap�du samochod�w osobowych oraz innych pojazd�w samochodowych.
W 2013 r. ma tak�e obowi�zywa� przepis dotycz�cy braku konieczno�ci stosowania art. 8 ust. 2 ustawy o VAT przy wykorzystywaniu do cel�w innych ni� zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz� samochod�w (pojazd�w) obj�tych ograniczonym prawem do odliczenia podatku. Oznacza to, �e nadal nie b�dzie trzeba wykazywa� VAT nale�nego od wykorzystywania ww. samochod�w (pojazd�w) np. do cel�w prywatnych podatnika lub jego pracownik�w.
Elementy, jakie powinna zawiera� faktura, obecnie wskazuj� przepisy rozporz�dzenia Ministra Finans�w w sprawie m.in. wystawiania faktur (Dz. U. z 2011 r. nr 68, poz. 360). Faktury dokumentuj�ce sprzeda� paliw silnikowych benzynowych, oleju nap�dowego oraz gazu, wlewanych do baku samochodu i innych pojazd�w samochodowych, powinny zawiera� numer rejestracyjny tego samochodu (� 5 ust. 5 rozporz�dzenia).
Nie b�dzie obowi�zku umieszczania numeru rejestracyjnego samochodu na fakturach dokumentuj�cych nabycie paliw.
Minister Finans�w w projekcie zmian do rozporz�dzenia w sprawie m.in. wystawiania faktur okre�li� katalog danych, jakie powinna zawiera� faktura VAT. Z katalogu tego nie wynika, aby na fakturze dokumentuj�cej sprzeda� paliw silnikowych musia� by� dodatkowo zamieszczany numer rejestracyjny pojazdu. Warto zaznaczy�, �e od 1 lipca 2013 r. przepisy dotycz�ce faktur VAT maj� by� przeniesione do art. 106e ustawy o VAT, z kt�rego tak�e nie b�dzie wynika� obowi�zek zamieszczania na fakturze numeru rejestracyjnego.
Obecnie zdaniem fiskusa, je�eli podatnik zwolniony podmiotowo z VAT (ze wzgl�du na wysoko�� obrot�w) dokona sprzeda�y samochodu osobowego, to sprzeda� ta powoduje utrat� prawa do tego zwolnienia, bez wzgl�du na to, czy sprzeda� ta spowoduje przekroczenie ustawowego limitu do korzystania z tego zwolnienia. Powo�uje si� przy tym na art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b) ustawy o VAT, zgodnie z kt�rym zwolnienie podmiotowe nie ma zastosowania do podatnik�w dokonuj�cych dostaw towar�w opodatkowanych podatkiem akcyzowym z wyj�tkiem energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10) i wyrob�w tytoniowych w rozumieniu przepis�w o podatku akcyzowym. Przyk�adowo tak uzna� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi w interpretacji indywidualnej z dnia 14 czerwca 2012 r., nr IPTPP1/443-226/12-2/IG. Jak wskaza� organ podatkowy, je�eli samoch�d osobowy jest towarem podlegaj�cym opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, to jego sprzeda� powoduje utrat� prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT.
Moim zdaniem stanowisko prezentowane przez organy podatkowe nie jest prawid�owe. Pomimo �e w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b) ustawy o VAT wskazano, i� podatnik dokonuj�cy dostaw towar�w opodatkowanych podatkiem akcyzowym nie mo�e korzysta� ze zwolnienia podmiotowego, to w�a�ciwe jest przyj�cie, �e chodzi tu o transakcje, kt�re w danej sytuacji opodatkowane s� podatkiem akcyzowym. Poniewa� sprzeda� samochodu w kolejnej fazie obrotu nie jest ju� opodatkowana akcyz�, zwolnienie podmiotowe z VAT powinno by� zachowane.
Omawiany problem zosta� dostrze�ony przez resort finans�w i jak wynika z projektu zmian do ustawy o VAT od 1 stycznia 2013 r. nast�pi zmiana wskazanych przepis�w. W zwi�zku ze zmian� brzmienia art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b) ustawy o VAT, od stycznia 2013 r. nadal ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie b�d� mogli korzysta� podatnicy dokonuj�cy dostawy towar�w opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepis�w o podatku akcyzowym, lecz nie b�dzie to dotyczy�o m.in. sprzeda�y samochod�w osobowych, innych ni� nowe, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepis�w o podatku dochodowym, do �rodk�w trwa�ych podlegaj�cych amortyzacji. Warto wi�c ze sprzeda�� omawianych samochod�w poczeka� do przysz�ego roku.
Przy czym nale�y podkre�li�, �e nowy przepis odnosi si� jedynie do sprzeda�y samochodu zaliczonego do �rodk�w trwa�ych. Nie obejmuje zatem samochod�w kupionych w celu odsprzeda�y. Jak wyja�ni�o Ministerstwo, w uzasadnieniu do projektu nowelizacji, celem tych zmian jest doprecyzowanie, �e wy��czenie ze zwolnienia przewidziane dla towar�w opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepis�w o podatku akcyzowym, nie dotyczy dostawy takich samochod�w. Pozwoli to unikn�� sytuacji, w kt�rych podatnik zwolniony ze wzgl�du na obr�t, sprzedaj�c u�ywany samoch�d osobowy, kt�ry stanowi u niego �rodek trwa�y, traci to zwolnienie.
VAT i akcyza - czytaj tak�e:• VAT przy u�ywaniu firmowych osob�wek do cel�w prywatnych• Moment powstania obowi�zku podatkowego• Zmiana rozporz�dzenia w sprawie zwolnie� od podatku VAT• Jak ustali� miejsce opodatkowania dostawy towar�w?• Czy podmioty powi�zane mog� dokonywa� mi�dzy sob� transakcji opodatkowanych VAT?• Zwolnienie z VAT ze wzgl�du na wysoko�� sprzeda�y• Rozliczanie VAT i podatku dochodowego od wydatk�w na samochody - odpowied� na interpelacj� poselsk�• Opodatkowanie us�ug spedycyjnych• Jak rozliczy� podatek od zakup�w i sprzeda�y dokonanych przed rejestracj� na potrzeby VAT?• Jak stosowa� ulg� na z�e d�ugi w przypadku likwidacji dzia�alno�ci?• Powypadkowa naprawa samochodu a VAT• VAT od zakupu paliwa do samochod�w z homologacj� ci�arow�• Wystawienie faktury przed sprzeda�� a VAT• Transakcje tr�jstronne• Brak sankcji za sp�nione badanie techniczne samochodu• Przych�d z tytu�u us�ug budowlanych - aspekt podatkowy i ewidencja ksi�gowa• Projekt zmian do rozporz�dzenia w sprawie zwolnie� z VAT• Sprzeda� �rodka trwa�ego a korekta podatku naliczonego• Terminy zwrotu bezpo�redniego• Dostawa nieruchomo�ci w �wietle przepis�w ustawy o VAT• Aport nieruchomo�ci do sp�ki cywilnej - skutki w VAT, podatku dochodowym i ewidencja ksi�gowa• Czy zawsze trzeba wystawia� faktury zaliczkowe?• Stawka VAT w�a�ciwa dla rob�t budowlanych zwi�zanych z przebudow� budynku• Moment powstania obowi�zku podatkowego w przypadku �wiadczenia us�ug ochrony mienia• Zakup i sprzeda� towaru w ramach odwrotnego obci��enia• Jak rozlicza� VAT przy nieodp�atnych przekazaniach towar�w?• Czynno�ci podlegaj�ce opodatkowaniu VAT i wy��czone z opodatkowania• Samochody w 2014 r.• Wykorzystywanie do cel�w s�u�bowo-prywatnych samochodu osobowego nabytego przed 1 kwietnia 2014 r.• W jakiej formie prowadzi� ewidencj� przebiegu pojazdu dla cel�w VAT?• Kiedy wierzyciel mo�e skorzysta� z ulgi na z�e d�ugi?• Rozliczenie VAT przy us�ugach transportu towar�w• Rejestracja samochod�w sprowadzanych z Unii na nowych zasadach• Problemy z fakturami wystawionymi przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem us�ugi• Nie tylko us�ugi ci�g�e mog� by� rozliczane w okresach rozliczeniowych - interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej• Tylko do ko�ca czerwca podatnicy maj� czas na badanie techniczne samochodu• Faktura pro forma w �wietle definicji faktury• Szkolenie organizowane poza terytorium kraju• Refakturowanie wynajmu nieruchomo�ci poza granicami kraju• Kiedy przys�uguje ulga na zakup kasy fiskalnej? zobacz wszystkie »
» Obr�t krajowy (491 temat�w)• Jak rozlicza� zaliczki na podatek VAT przy kwartalnych deklaracjach?• Odszkodowanie z tytu�u ubezpieczenia rzeczy a prawo do odliczenia VAT• Sprzeda� wyrob�w akcyzowych a obowi�zki w podatku VAT• Dostawa nieruchomo�ci przez rolnika• Zbycie przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci• Jak wykluczy� u�ytkowanie pojazd�w s�u�bowych do cel�w prywatnych?» Kasy rejestruj�ce (245 temat�w)• Jednorazowa sprzeda� towaru a kasa fiskalna• Warunki zwolnienia z ewidencjonowania ze wzgl�du na form� zap�aty• Sprzeda� wysy�kowa na terytorium kraju• Jedna kasa fiskalna dla dw�ch punkt�w sprzeda�y• Odliczenie ulgi na zakup kasy• Niezaewidencjonowanie sprzeda�y w kasie» Obr�t z zagranic� (472 tematy)• Miejsce opodatkowania us�ug na rzecz zagranicznej firmy zarejestrowanej w Polsce• Podatek nale�ny od importu towar�w wynikaj�cy z decyzji celnej• Przemieszczenie do innego pa�stwa towar�w s�u��cych wykonaniu us�ugi• Towary sprowadzane spoza UE w baga�u osobistym podr�nego• Stawka VAT na mi�dzynarodowy transport towar�w zlecony przez polsk� firm�• Zakup bilet�w lotniczych od zagranicznego przewo�nika» Pytania Czytelnik�w (716 temat�w)• Przekazanie na potrzeby osobiste sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu• Uj�cie zakupu wyposa�enia i �rodk�w trwa�ych w deklaracji VAT• Kiedy nabywca rozlicza VAT z faktury koryguj�cej "in plus"?• Odliczanie VAT od zakupu paliwa do pojazd�w samochodowych• Pismo d�u�nika w sprawie przed�u�enia terminu p�atno�ci nale�no�ci• Zwrot cz�ci wydatk�w na zakup materia��w budowlanych» Podatek akcyzowy (95 temat�w)• Obr�t wyrobami gazowymi a podatek akcyzowy• Czy w�glowy brykiet grillowy podlega opodatkowaniu akcyz�?• Ubytki powsta�e w trakcie przemieszczania wyrob�w energetycznych zwolnionych od akcyzy• Sprzeda� nielegalnych cygar wykorzystywanych do wytwarzania papieros�w• Wyroby w�glowe zwolnione z akcyzy• Problem rygorystycznych warunk�w stosowania obni�onej akcyzy na olej opa�owy skierowany do TSUE» Podatek VAT (603 tematy)• Wyja�nienia Ministra Finans�w dotycz�ce VAT• Jednorazowa sprzeda� towaru a kasa fiskalna• Warunki zwolnienia z ewidencjonowania ze wzgl�du na form� zap�aty• Sprzeda� wysy�kowa na terytorium kraju• Jedna kasa fiskalna dla dw�ch punkt�w sprzeda�y• Ustalenie podstawy opodatkowania VAT, gdy cena za towar okre�lona jest w walucie obcej» Komentarze i porady (101 temat�w)• Podatek VAT od us�ug �wiadczonych przez organizacje pozarz�dowe• Jak wyliczy� odsetki za zw�ok� od zaleg�o�ci w podatku VAT?• Zmiany w zwolnieniu z VAT przy prowadzeniu zbi�rek publicznych• Proporcjonalne odliczanie VAT a podatek naliczony od wydatk�w na samochody• Data wydania towar�w transportowanych przez przewo�nika• �wiadczenie us�ug transgranicznych przez podatnika zwolnionego z opodatkowania» VAT i akcyza (5269 temat�w)• VAT przy sprzeda�y u�ywanego lokalu• Wykorzystywanie samochodu osobowego do prywatnych cel�w pracownik�w a VAT• Spos�b rozliczenia VAT przy odwrotnym obci��eniu• Termin zwrotu VAT przy braku sprzeda�y• Odliczenie VAT przez podatnika rozliczaj�cego si� kwartalnie• VAT przy nieodp�atnym przekazaniu towaru• Dw�ch nabywc�w na fakturze a prawo do odliczenia VAT• Us�ugi poza terytorium kraju a limit zwolnienia z VAT• Nabycie us�ug od unijnego kontrahenta• Kiedy mo�na powr�ci� do zwolnienia z VAT?• Rozliczenie VAT przy us�udze budowlanej wykonanej za granic�• Odwrotne obci��enie przy sprzeda�y dla rolnika• Sprzeda� remontowanego budynku a korekta VAT• Symbol PKWiU na fakturze z oznaczeniem "odwrotne obci��enie"• Dokument potwierdzaj�cy dopuszczaln� �adowno�� samochodu• Zakup us�ug od podatnika spoza UE• Moment odliczenia VAT z faktury za energi�• VAT przy u�ywaniu firmowych osob�wek do cel�w prywatnych• Skutki niedotrzymania terminu instalacji kasy fiskalnej• Odliczenie VAT z duplikatu faktury• Odliczenie VAT przy nabyciu samochodu wykorzystywanego do dzia�alno�ci "mieszanej"• Data powstania obowi�zku podatkowego w przypadku przedp�aty• Warunki rezygnacji rolnika rycza�towego ze zwolnienia z VAT• Rozliczenie faktury koryguj�cej "in minus"• Przekazanie gruntu nabytego w ramach jednoosobowej dzia�alno�ci• Termin odliczenia VAT przy nabyciu towaru• Limit zwolnienia z VAT w razie zawieszenia dzia�alno�ci• Rozliczenie VAT przy zakupie na podstawie paragonu• Rozpocz�cie dzia�alno�ci a kasa fiskalna• Stawka VAT na wykonanie budynku mieszkalno-us�ugowego• Rezygnacja z prawa do zwolnienia a odliczenie VAT• Korekta VAT naliczonego przy sprzeda�y samochodu• Spos�b poprawienia b��dnej stawki VAT na fakturze• Faktura w euro w obrocie krajowym• VAT przy sprzeda�y lokalu u�ywanego do dzia�alno�ci• Mo�liwo�� korzystania ze zwolnienia z VAT• Rozliczenie VAT z tytu�u WNT• Zaliczka na poczet przysz�ej dostawy medi�w• Termin odliczenia VAT od zakupu towar�w• Mo�liwo�� odliczenia VAT od zakup�w sprzed rejestracji• Korekta VAT naliczonego u d�u�nika• Dokumentowanie zakupu przy odwrotnym obci��eniu• Opodatkowanie us�ug budowlanych