Source: https://legislacion.vlex.es/vid/legislativo-refundido-residentes-206012
Timestamp: 2020-08-04 05:16:38
Document Index: 237355449

Matched Legal Cases: ['artículo 82', 'artículo 86', 'in fine', 'artículo 25', 'artículo 38', 'ARTÍCULO 7', 'artículo 10', 'ARTÍCULO 8', 'ARTÍCULO 9', 'artículo 38', 'artículo 10', 'Artículo 9', 'ARTÍCULO 10', 'artículo 5', 'Artículo 10', 'ARTÍCULO 11', 'Artículo 11', 'ARTÍCULO 13', 'ARTÍCULO 14', 'artículo 7', 'artículo 25', 'artículo 21', 'artículo 2', 'artículo 2', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'ARTÍCULO 15', 'artículo 16', 'Artículo 15', 'ARTÍCULO 16', 'Artículo 16', 'ARTÍCULO 17', 'ARTÍCULO 18', 'artículo 25', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'ARTÍCULO 19', 'artículo 18', 'artículo 139', 'Artículo 19', 'Artículo 19', 'Artículo 19', 'Artículo 19', 'ARTÍCULO 20', 'artículo 20', 'ARTÍCULO 22', 'artículo 33', 'artículo 94', 'artículo 87', 'artículo 94', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'ARTÍCULO 25', 'artículo 13', 'Artículo 25', 'Artículo 25', 'Artículo 25', 'Artículo 25', 'Artículo 25', 'ARTÍCULO 26', 'ARTÍCULO 28', 'artículo 9', 'artículo 31', 'Artículo 28', 'ARTÍCULO 28', 'artículo 28', 'artículo 13', 'artículo 28', 'artículo 28', 'Artículo 28', 'ARTÍCULO 29', 'ARTÍCULO 30', 'ARTÍCULO 31', 'artículo 25', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'Artículo 31', 'ARTÍCULO 32', 'ARTÍCULO 33', 'Artículo 33', 'ARTÍCULO 34', 'artículo 7', 'ARTÍCULO 35', 'ARTÍCULO 36', 'artículo 31', 'artículo 25', 'ARTÍCULO 37', 'ARTÍCULO 38', 'artículo 19', 'artículo 91', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'ARTÍCULO 39', 'artículo 90', 'artículo 25', 'artículo 91', 'ARTÍCULO 40', 'Artículo 40', 'ARTÍCULO 41', 'artículo 40', 'Artículo 41', 'Artículo 42', 'ARTÍCULO 43', 'ARTÍCULO 44', 'ARTÍCULO 45', 'Artículo 45', 'Artículo 45', 'Artículo 46', 'ARTÍCULO 46', 'artículo 84', 'Artículo 46', 'Artículo 46', 'ARTÍCULO 47', 'artículo 39', 'ARTÍCULO 48', 'artículo 1365', 'ARTÍCULO 49', 'ARTÍCULO 50', 'ARTÍCULO 51', 'ARTÍCULO 52', 'ARTÍCULo 53', 'Artículo 53', 'artículo 184', 'artículo 18', 'artículo 184', 'artículo 184', 'artículo 95', 'artículo 31', 'artículo 18', 'artículo 15', 'artículo 31', 'artículo 18', 'artículo 38', 'artículo 25', 'artículo 28']

Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo) - Normativa Estatal - Legislación - VLEX 206012
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
CAPÍTULO I. Elementos personales - arts. 5 a 11
CAPÍTULO II. Sujeción al impuesto - arts. 12 a 15
CAPÍTULO III. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente - arts. 16 a 23
CAPÍTULO IV. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente - arts. 24 a 33
SECCIÓN 1ª. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España - arts. 35 y 36
SECCIÓN 2ª. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero - arts. 37 a 39
CAPÍTULO VI. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes - arts. 40 a 45
CAPÍTULO VII. Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea - art. 46
CAPÍTULO VIII. Otras disposiciones - arts. 47 a 53
DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA. Procedimientos amistosos
DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA. Tipos de gravamen
DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA. Tipo de gravamen del Impuesto en los ejercicios 2012, 2013 y 2014
DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA. Exención parcial en ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de determinados bienes inmuebles
DISPOSICIÓN ADICIONAL QUINTA. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas
DISPOSICIÓN ADICIONAL SEXTA. Gastos estimados y rendimientos imputados por operaciones internas de un establecimiento permanente
DISPOSICIÓN ADICIONAL SÉPTIMA. Exención por reinversión en vivienda habitual
DISPOSICIÓN ADICIONAL OCTAVA. Efectivo intercambio de información tributaria
DISPOSICIÓN ADICIONAL NOVENA. Tipos de gravamen aplicables en 2015
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Disposiciones transitorias del texto refundido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo
Norma citada en: 859 sentencias, 845 artículos doctrinales, 53 temas prácticos, un formulario, 2339 resoluciones administrativas, 42 noticias
Esta delegación legislativa tiene el alcance más limitado de los previstos en el apartado 5 del artículo 82 de la Constitución, ya que se circunscribe a la mera formulación de untexto único y no incluye autorización para regularizar, aclarar y armonizar los textos legales que han de ser refundidos.
Esta habilitación tiene por finalidad dotar de mayor claridad al sistema tributario mediante la integración en un único cuerponormativo de las disposiciones que afectan a estos tributos, contribuyendo con ello a aumentar la seguridad jurídica de la Administración tributaria y, especialmente, de los contribuyentes.
La Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, publicada en el 'Boletín Oficial del Estado' el 10 de diciembre de 1998, respondió a la necesidad de configurar una norma que regulase, de forma unitaria, la tributación de los no residentes en los impuestos sobre la renta, la conocida tradicionalmente como sujeción por 'obligación real de contribuir', debido a la creciente internacionalización de las relaciones económicas y la integración progresiva de España en la Unión Europea.
La Ley 34/2003, de 4 de noviembre, de modificación y adaptación a la normativa comunitaria de la legislación de seguros privados, que ha modificado la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación y supervisión de los seguros privados, estableciendo la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta para los representantes de las entidades aseguradoras que operen en régimen de libreprestación de servicios en España, a los que se refiere el artículo 86.1 y la disposición adicional decimoséptima de la citada Ley 30/1995, de 8 de noviembre.
Conviene señalar que no se integran en el texto refundido, por razones de sistemática y coherencia normativa, aquellas normas de carácter fiscal que, por su contenido especial desde un punto de vista subjetivo, objetivo o temporal, no procede refundir con la normativa de carácter y alcance generales. Este es el caso de aquellas cuya refundición en este texto originaría una dispersión de la normativa en ellas contenida por afectar a diferentes ámbitos y a varios impuestos como, por ejemplo, la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, la disposición adicional decimoctava de la Ley62/2003, de 30 de diciembre, relativa a los préstamos de valores, o la disposición adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversión, recursos propios y obligaciones de información de los intermediarios financieros, y la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre régimen jurídico de los movimientos de capitales y de las transacciones económicas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevención del blanqueo de capitales, referidas a participaciones preferentes e instrumentos de deuda.
Por último, en la disposición final única se establece que la entrada en vigor del real decreto legislativo y del texto refundido que se aprueba será el día siguiente al de su publicación en el 'Boletín Oficial del Estado', salvo algunos casos excepcionales derivados de la entrada en vigor de la nueva Ley General Tributaria y de la Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003.
ARTÍCULO ÚNICO Aprobación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Hasta el 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria:
Salvo lo dispuesto en la disposición transitoria única anterior, a la entrada envigor de este real decreto legislativo quedará derogada, con motivo de su incorporación al texto refundido que se aprueba, la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, con excepción de la disposición adicional segunda, que conservará su vigencia.
La derogación de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicará los derechos de la Hacienda pública respecto a las obligaciones tributarias devengadas durante su vigencia.
El presente real decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrarán en vigor el día siguiente al de su publicación en el 'Boletín Oficial del Estado', con excepción de lo dispuesto en los apartados siguientes.
Los artículos 10.3 y 18.1.b) del texto refundido entrarán en vigor el día 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
El artículo 25.1.i) del texto refundido entrará en vigor el día 1 de enero de 2005, fecha a la que se refiere la Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un régimen fiscal común aplicable a los pagos de intereses y cánones efectuados entre sociedadesasociadas de diferentes Estados miembros.
Artículo citado en: 9 sentencias, 2 artículos doctrinales, un tema práctico, 12 resoluciones administrativas
Este impuesto se aplicará en todo el territorio español.
Artículo citado en: 9 sentencias, 2 artículos doctrinales, 26 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 50 sentencias, 6 artículos doctrinales, 18 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 42 sentencias, 3 artículos doctrinales, 14 resoluciones administrativas
CAPÍTULO I Elementos personales Artículos 5 a 11
Las entidades en régimen de atribución de rentas a quese refiere el artículo 38.
Artículo citado en: 16 sentencias, 5 artículos doctrinales, 9 temas prácticos, 47 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 15 sentencias, 3 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 33 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 7 Atribución de rentas.
Las rentas correspondientes a las entidades en régimen de atribución de rentas a que se refiere el artículo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, así como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la sección 2.a del título VII de dicho texto refundidoy en el capítulo V de esta ley.
ARTÍCULO 8 Individualización de rentas.
Artículo citado en: 13 sentencias, 2 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 2 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 9 Responsables.
Responderán solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los establecimientos permanentes de contribuyentes no residentes y a las entidades aque se refiere el artículo 38 de esta ley, las personas que, de acuerdo con lo establecido en su artículo 10, sean sus representantes.
Artículo 9, apartado 3 modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo citado en: 6 sentencias, 17 artículos doctrinales, 33 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 10 Representantes.
Los contribuyentes por este Impuesto estarán obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaración de la renta obtenida en España, una persona física o jurídica con residencia en España, para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artículos 24.2 y 38 de esta Ley o cuando, debido a la cuantía o características de la renta obtenida en territorio español por el contribuyente, así lo requiera la Administración tributaria.
En caso de incumplimiento de la obligación de nombramiento que establece el apartado anterior, la Administración tributaria podrá considerar representante del establecimiento permanente o del contribuyente a que se refiere el artículo 5.c) de esta Ley a quien figure como tal en el Registro Mercantil. Si no hubiese representante nombrado o inscrito, o fuera persona distinta de quien esté facultado para contratar en nombre de aquéllos, la Administración tributaria podrá considerar como tal a este último.
El incumplimiento de la obligación a que se refiere el apartado 1 se considerará infracción tributaria grave, y la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 2.000 euros.
Artículo 10 modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo citado en: 27 sentencias, 11 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 22 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 11 Domicilio fiscal.
Cuando obtengan rentas derivadas de bienes inmuebles, en el domicilio fiscal del representante y, en su defecto, enel lugar de situación del inmueble correspondiente.
Artículo 11, apartado 2 modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo citado en: 11 sentencias, 5 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 18 resoluciones administrativas
CAPÍTULO II Sujeción al impuesto Artículos 12 a 15
Artículo citado en: 66 sentencias, 6 artículos doctrinales, un tema práctico, 137 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 13 Rentas obtenidas en territorio español.
Cuando las actividades económicas sean realizadas en territorio español. No se considerarán obtenidos en territorio español los rendimientos derivados de la instalación o montaje de maquinaria o instalaciones procedentes del extranjero cuando tales operaciones se realicen por el proveedor de la maquinaria o instalaciones, y su importe no exceda del 20 por ciento del precio de adquisición de dichos elementos.
Lo dispuesto en los párrafos 2º y 3º no será de aplicación cuando el trabajo se preste íntegramente en el extranjero y tales rendimientos estén sujetos a un impuesto de naturaleza personal en el extranjero.
Las pensiones ydemás prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio español o cuando se satisfagan por una persona o entidad residente en territorio español o por un establecimiento permanente situado en éste.
Otros rendimientos de capital mobiliario no mencionados en los párrafos 1º, 2º y 3º anteriores, satisfechos por personas físicas que realicen actividades económicas, en el ejercicio de sus actividades, o entidades residentes en territorio español o por establecimientos permanentes situados en éste.
Cuando se deriven de otros bienes muebles, distintosde los valores, situados en territorio español o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en territorio español.
Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situadosen territorio español.
Los satisfechos a personas o entidades no residentes por establecimientos permanentes situados en el extranjero, con cargo a éstos, cuando las prestaciones correspondientes estén vinculadas con la actividad del establecimiento permanente enel extranjero.
Para la calificación de los distintos conceptos de renta en función de su procedencia se atenderá a lo dispuesto en este artículo y, en su defecto, a los criterios establecidos en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
Artículo citado en: 124 sentencias, 83 artículos doctrinales, 3 temas prácticos, 786 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 14 Rentas exentas.
Las rentas mencionadas en el artículo 7 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, salvo las mencionadas en la letra y), percibidas por personas físicas, así como las pensiones asistenciales por ancianidad reconocidas al amparo del Real Decreto 728/1993, de 14 de mayo, por el que se establecen pensiones asistenciales por ancianidad en favor de los emigrantes españoles.
Los intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios a que se refiere el artículo 25.2 de la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, así como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles obtenidos sin mediación de establecimiento permanente, por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o por establecimientos permanentes de dichos residentes situados en otro Estado miembro de la Unión Europea.
En el caso de contribuyentes personas físicas, que en algún momento anterior, durante el periodo de 12 meses precedente a la transmisión, el contribuyente haya participado, directa o indirectamente, en al menos el 25 por ciento del capital o patrimonio de la entidad.
En el caso de entidades no residentes, que la transmisión no cumpla los requisitos para la aplicación de la exención prevista en el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Que ambas sociedades estén sujetas y no exentas a alguno de los tributos que gravan los beneficios de las entidades jurídicas en los Estados miembros de la Unión Europea, mencionados en el artículo 2.c) de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de junio de 2011, relativa al régimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, y los establecimientos permanentes estén sujetos y no exentos a imposición en el Estado en el que estén situados.
Se trate de sociedades sujetas y no exentas a un tributo equivalente a los que gravan los beneficios de las entidades jurídicas en los Estados miembros de la Unión Europea, mencionados en el artículo 2.c) de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de junio de 2011, relativa al régimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, y los establecimientos permanentes estén sujetos y no exentos a imposición en el Estado en el que estén situados.
Que ambas sociedades sean asociadas. A estos efectos, dos sociedades se considerarán asociadas cuando una posea en el capital de la otra una participación directa de, al menos, el 25 por ciento, o una tercera posea en el capital de cada una de ellas una participación directa de, al menos, el 25 por ciento.
o Que, en su caso, tales cantidades sean deducibles para el establecimiento permanente que satisface los rendimientos en el Estado en que esté situado.
En ningún caso será de aplicación lo dispuesto en las letras c), i) y j) del apartado anterior a los rendimientos y ganancias patrimoniales obtenidos a través de los países o territorios que tengan la consideración de paraíso fiscal.
Artículo 14, apartado 1, letra h) y apartado 2 modificados por la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energéticos y electricidad y del régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el régimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el ámbito de la Unión Europea, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 19 de Noviembre de 2005.
Artículo 14, modificado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Artículo 14, apartado 1, letra j) modificado por la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Diciembre de 2006.
Artículo 14, apartado 2 modificado por el Real Decreto-Ley 2/2008, de 21 de abril, de medidas de impulso a la actividad económica, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 22 de Abril de 2008.
Artículo 14, apartado 1, letra g) modificada por la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Marzo de 2010.
Artículo 14, apartado 1, letras k) y l) adicionadas por la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Marzo de 2010.
Artículo 14, apartado 1, letras h) modificado por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 23 de Diciembre de 2010.
Artículo 14, apartado 1, letras k) y l) modificadas por la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 5 de Marzo de 2011.
Artículo 14, apartado 1, letra m) adicionado por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 23 de Diciembre de 2010.
Artículo 14, apartado 1, letra h), modificada por la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Junio de 2012.
Artículo 14, apartado 1, letras c) y h) y letra m).6, modificadas por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo 14, apartado 1, letra j), suprimida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 120 sentencias, 61 artículos doctrinales, 212 resoluciones administrativas, 2 noticias
ARTÍCULO 15 Formas de sujeción y operaciones vinculadas.
Los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente situado en territorio español tributarán por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, cualquiera que sea el lugar de su obtención, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo III.
A las operaciones realizadas por contribuyentes por este Impuesto con personas o entidades vinculadas a ellos les serán de aplicación las disposiciones del artículo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Artículo 15 modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo citado en: 8 sentencias, 8 artículos doctrinales, 29 resoluciones administrativas
CAPÍTULO III Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente Artículos 16 a 23
ARTÍCULO 16 Rentas imputables a los establecimientos permanentes.
Componen la renta imputable al estable_cimiento permanente los siguientes conceptos:
Artículo 16, apartado 1 modificado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Artículo citado en: 15 sentencias, 6 artículos doctrinales, 17 resoluciones administrativas
Donando a fundaciones, por Planificación Jurídica, en Revista de Actualidad Jurídica
ARTÍCULO 17 Diversidad de establecimientos permanentes.
Artículo citado en: 13 sentencias, un artículo doctrinal, 12 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 18 Determinación de la base imponible.
La base imponible del establecimiento permanente se determinará con arreglo a las disposiciones del régimen general del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos siguientes:
El establecimiento permanente podrá compensar sus bases imponibles negativas de acuerdo con lo previsto en el artículo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Cuando las operaciones realizadas en España por un establecimiento permanente no cierren un ciclo mercantil completo determinante de ingresos en España, finalizándose éste por el contribuyente o por uno o varios de sus establecimientos permanentes sin que se produzca contraprestación alguna, aparte de la cobertura de los gastos originados por el establecimiento permanente, y sin que se destine la totalidad o una parte de los productos o servicios a terceros distintos del propio contribuyente, serán aplicables las siguientes reglas:
No resultarán aplicables, en ningún caso, a los contribuyentes que sigan el sistema previsto en el párrafo a) anterior las reglas establecidas en los convenios para evitar la doble imposición en los supuestos de rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.
Artículo 18, modificado con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo 18, apartado 5, añadido por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 8 sentencias, 19 artículos doctrinales, un tema práctico, 55 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 19 Deuda tributaria.
A la base imponible determinada con arreglo al artículo anterior se aplicará el tipo de gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de Sociedades.
Adicionalmente, cuando las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes se transfieran al extranjero, será exigible una imposición complementaria, al tipo de gravamen del 19 por ciento, sobre las cuantías transferidas con cargo a las rentas del establecimiento permanente, incluidos los pagos a que hace referencia el artículo 18.1.a), que no hayan sido gastos deducibles a efectos de fijación de la base imponible del establecimiento permanente.
Cuando las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados efectivamente realizados superen la cantidad resultante de practicar en la cuota íntegra del impuesto las bonificaciones y deducciones a que se refiere el apartado 4.a) de este artículo, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el exceso, en los plazos y condiciones previstos en el artículo 139 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4 /2004, de 5 de marzo.
Artículo 19, apartado 3, letra a) modificado con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo 19, apartado 2 modificado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Artículo 19, apartado 2 modificado por la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 24 de Diciembre de 2009.
Artículo 19, apartado 1, modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 11 sentencias, 17 artículos doctrinales, un tema práctico, 18 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 20 Período impositivo y devengo.
El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico declarado por el establecimiento permanente, sin que pueda exceder de 12 meses.
Se entenderá concluido el período impositivo cuando el establecimiento permanente cese en su actividad o, de otro modo, se realice la desafectación de la inversión en su día efectuada respecto del establecimiento permanente, así como en los supuestos en que se produzca la transmisión del establecimiento permanente a otra persona física o entidad, aquéllos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca su titular.
Los establecimientos permanentes estarán obligados a presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente, en la forma, lugar y con la documentación que determine el Ministro de Hacienda.
Cuando se produzcan los supuestos del artículo 20.2, el plazo de presentación será el previsto con carácter general para las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente a partir de la fecha en que se produzca el supuesto, sin que pueda autorizarse su baja en el Índice de Entidades en tanto no haya sido presentada tal declaración.
Artículo citado en: una sentencia, un artículo doctrinal, 15 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 22 Obligaciones contables, registrales y formales.
Artículo citado en: un artículo doctrinal, 17 resoluciones administrativas
Los establecimientos permanentes estarán sometidos al régimen de retenciones del Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban, y quedarán obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta de la liquidación de este impuesto en los mismos términos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
Artículo citado en: 24 sentencias, 2 artículos doctrinales, 15 resoluciones administrativas
CAPÍTULO IV Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente Artículos 24 a 33
En los casos de prestaciones de servicios, asistencia técnica, obras de instalación o montaje derivados de contratos de ingeniería y, en general, de actividades o explotaciones económicas realizadas en España sin mediación de establecimiento permanente, la base imponible será igual a la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos de personal, de aprovisionamiento de materiales incorporados a las obras o trabajos y de suministros, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinará aplicando, a cada alteración patrimonial que se produzca, las normas previstas en la Sección 4.ª del Capítulo II del Título III, salvo el artículo 33.2, y en la Sección 6.ª del Título X, salvo el artículo 94.1.a), segundo párrafo, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
En el caso de personas físicas no residentes, la renta imputada de los bienes inmuebles situados en territorio español se determinará con arreglo a lo dispuesto en el artículo 87 del texto refundido de la Ley del Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, se aplicarán las siguientes reglas especiales:
La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinará aplicando, a cada alteración patrimonial que se produzca, las normas previstas en la Sección 4.ª del Capítulo II del Título III y en la Sección 6.ª del Título X salvo el artículo 94.1.a), segundo párrafo, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Artículo 24, apartado 4 modificado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo 24, apartado 6 adicionado por la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Marzo de 2010.
Artículo 24, apartados 4 y 6, modificados por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 73 sentencias, 39 artículos doctrinales, un tema práctico, 394 resoluciones administrativas, 3 noticias
ARTÍCULO 25 Cuota tributaria.
Con carácter general el 24 por 100. No obstante, el tipo de gravamen será el 19 por ciento cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.
Los rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes en territorio español, siempre que no sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que presten sus servicios en misiones diplomáticas y representaciones consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los tratados internacionales en los que España sea parte, se gravarán al 8 por ciento.
Cuando se trate de rendimientos derivados de operaciones de reaseguro, el 1,5 por ciento.
El 4 por ciento en el caso de entidades de navegación marítima o aérea residentes en el extranjero, cuyos buques o aeronaves toquen territorio español.
El 19 por ciento cuando se trate de:
Los rendimientos del trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores extranjeros de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral, se gravarán al tipo del 2 por ciento.
Tratándose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio español por contribuyentes que actúen sin establecimiento permanente, el adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestación acordada, en concepto de pago a cuenta del impuesto correspondiente a aquéllos.
Tratándose de ganancias patrimoniales a que se refiere el artículo 13.1.i).3.º de esta Ley procedentes de la transmisión de derechos o participaciones en entidades residentes en países o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de información tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposición adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, los bienes inmuebles situados en territorio español quedarán afectos al pago del Impuesto.
Artículo 25, apartado 3 adicionado por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Artículo 25, apartados 1 y 2 modificados por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Artículo 25, apartado 1, letra f) modificado por la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 24 de Diciembre de 2009.
Artículo 25, apartado 1, letra h) suprimida por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 23 de Diciembre de 2010.
Artículo 25, apartado 1, letra a), modificada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 326 sentencias, 60 artículos doctrinales, un tema práctico, 305 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 26 Deducciones.
Artículo citado en: 15 sentencias, 10 artículos doctrinales, un tema práctico, 7 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 7 sentencias, 4 artículos doctrinales, 30 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 28 Declaración.
Podrán también efectuar la declaración e ingreso de la deuda los responsables solidarios definidos en el artículo 9.
No se exigirá a los contribuyentes por este impuesto la presentación de la declaración correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retención o efectuado el ingreso a cuenta, a que se refiere el artículo 31, salvo en el caso de ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, cuando la retención practicada haya resultado inferior a la cuota tributaria calculada conforme a lo previsto en los artículos 24 y 25 de esta Ley.
Artículo 28, apartado 3, modificado por la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2013.
Artículo citado en: 15 sentencias, 8 artículos doctrinales, 74 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 28 BIS Borrador de declaración.
La Administración tributaria, previa solicitud de los contribuyentes, podrá poner a su disposición, a efectos meramente informativos, borradores de declaración, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 28 de esta Ley, exclusivamente relativos a las rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el artículo 13.1.h) de esta Ley, con los límites y condiciones que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.
No podrán suscribir ni confirmar el borrador de declaración los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.
La Administración tributaria pondrá el borrador de declaración a disposición de los contribuyentes de acuerdo con el procedimiento que se establezca por el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.
Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaración refleja su situación tributaria a efectos de este Impuesto, podrá confirmarlo, en las condiciones que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas. En este supuesto, tendrá la consideración de declaración por este Impuesto a los efectos previstos en el apartado 1 del artículo 28 de esta Ley.
Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaración no refleja su situación tributaria a efectos de este Impuesto, deberá presentar la correspondiente declaración, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 de esta Ley. No obstante, en los supuestos que se determinen reglamentariamente, podrá instar la rectificación del borrador.
El procedimiento de solicitud de borrador de declaración será aprobado por el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, quien establecerá el plazo y el lugar de presentación, así como los supuestos y condiciones en los que sea posible presentar la solicitud por medios electrónicos.
Artículo 28 bis, añadido por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
ARTÍCULO 29 Obligaciones formales.
ARTÍCULO 30 Retenciones.
Artículo citado en: 86 sentencias, 4 artículos doctrinales, 11 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 31 Obligación de retener e ingresar a cuenta.
Las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, en relación con las operaciones que se realicen en España.
Los sujetos obligados a retener deberán retener o ingresar a cuenta una cantidad equivalente a la que resulte de aplicar las disposiciones previstas en esta Ley para determinar la deuda tributaria correspondiente a los contribuyentes por este impuesto sin establecimiento permanente o las establecidas en un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable, sin tener en consideración lo dispuesto en los artículos 24.2, 24.6, 26 y 44.
Los sujetos obligados a retener o a ingresar a cuenta asumirán la obligación de efectuar el ingreso en el Tesoro, sinque el incumplimiento de aquella obligación pueda excusarles de ésta.
No procederá practicar retención o ingreso a cuenta respecto de:
El sujeto obligado a retener y a practicar ingresos a cuenta deberá presentar declaración y efectuar el ingreso en el Tesoro en el lugar, forma y plazos que se establezcan, de las cantidades retenidas o de los ingresos a cuenta realizados, o declaración negativa cuando no hubiera procedido la práctica de éstos. Asimismo, presentará un resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta con el contenido que se determine reglamentariamente.
Lo establecido en este artículo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 25.2.
Artículo 31, apartado 4 modificado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Artículo 31, apartado 4, letra a), último párrafo adicionado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 25 de Diciembre de 2008.
Artículo 31, apartado 2 modificado por Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Marzo de 2010.
Artículo 31, apartado 4 modificado por la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 2 de Marzo de 2010.
Artículo 31, apartado 2, tercer párrafo, añadido por la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2013.
Artículo 31, apartado 4, letra a), modificada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo 31, apartado 1, letra e), modificada por la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras.
Artículo citado en: 179 sentencias, 37 artículos doctrinales, 394 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 32 Obligaciones de retención sobre las rentas del trabajo en caso de cambio de residencia.
De acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, la Administración tributaria expedirá un documento acreditativoa los trabajadores por cuenta ajena que lo soliciten, que comunicarán al pagador de sus rendimientos del trabajo residentes o con establecimiento permanente en España, y en el que conste la fecha a partir de la cual las retenciones e ingresos a cuenta se practicarán por este impuesto.
Artículo citado en: 9 sentencias, 3 artículos doctrinales, 37 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 33 Inversiones de no residentes en letras del Tesoro y en otras modalidades de DeudaPública.
Artículo 33 derogado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 25 de Diciembre de 2008.
CAPÍTULO V Entidades en régimen de atribución de rentas Artículos 34 a 39
ARTÍCULO 34 Entidades en régimen de atribución de rentas.
Las entidades a que serefiere el artículo 7 de esta ley que cuenten entre sus miembros con contribuyentes de este impuesto aplicarán lo dispuesto en la sección 2.adel título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, con las especialidades previstas en este capítulo según se trate de entidades constituidas en España o en el extranjero.
SECCIÓN 1ª Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España Artículos 35 y 36
ARTÍCULO 35 Entidades que realizan una actividad económica.
ARTÍCULO 36 Entidades que no realizan una actividad económica.
En el caso de entidades en régimen de atribución de rentas que no desarrollen una actividad económica en territorio español, los miembros no residentes en territorio español serán contribuyentes de este impuesto sin establecimiento permanente, y la parte de renta que les sea atribuible se determinará de acuerdo con las normas del capítulo IV.
En este supuesto, y sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3, la entidad en régimen de atribución de rentas estará obligada a ingresar a cuenta la diferencia entre la parte de la retención soportada que le corresponda al miembro no residente y la retención que hubiera resultado de haberse aplicado directamente sobre la renta atribuida lo dispuesto en el artículo 31.
Tratándose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio español, cuando alguno de los miembros de la entidad en atribución de rentas no sea residente en territorio español, el adquirente practicará, sobre la parte de la contraprestación acordada que corresponda a dichos miembros, la retención que resulte por aplicación del artículo 25.2.
SECCIÓN 2ª Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero Artículos 37 a 39
ARTÍCULO 37 Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero.
Artículo citado en: un artículo doctrinal, un tema práctico, 20 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 38 Entidades con presencia en territorio español.
Cuando una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero realice una actividad económica en territorio español, y toda o parte de ésta se desarrolle, de forma continuada o habitual, mediante instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, o actúe en él a través de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta de la entidad, será contribuyente de este impuesto y presentará,en los términos que establezca el Ministro de Hacienda, una autoliquidación anual conforme a las siguientes reglas:
Dicha cuota se minorará aplicando las bonificaciones y deducciones que permite el artículo 19.4 para los contribuyentes queoperan mediante establecimiento permanente, así como los pagos a cuenta, siempre en la parte correspondiente a la renta atribuible a los miembros no residentes.
Estas entidades deberán presentar la declaración informativa a que se refiere el artículo 91 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por la parte de la renta que resulte atribuible a los miembros residentes de la entidad.3. Los contribuyentes a que se refiere el apartado 1 anterior estarán obligados a realizar pagos fraccionados a cuenta de este impuesto, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
Enel caso de que alguno de los miembros no residentes de las entidades a que se refiere el apartado 1 de este artículo invoque un convenio de doble imposición, se considerará que las cuotas satisfechas por la entidad fueron satisfechas por éstos en laparte que les corresponda.
Artículo 38, apartado 1.2ª, modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo 38, apartado 1.2ª, modificado por el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.
Artículo citado en: 9 sentencias, 5 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 16 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 39 Entidades sin presencia en territorio español.
Cuando una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero obtenga rentas en territorio español sin desarrollar en éste unaactividad económica en la forma prevista en el apartado 1 del artículo anterior, los miembros no residentes en territorio español serán contribuyentes de este impuesto sin establecimiento permanente y la parte de renta que les sea atribuible se determinará de acuerdo a lo dispuesto en el capítulo IV.
A las retenciones o ingresos a cuenta sobre las rentas que obtengan en territorio español no les será de aplicación lo dispuesto en el artículo 90.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo. Las retenciones o ingresos a cuenta se practicarán de la siguiente forma:
Tratándose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio español, cuando alguno de los miembros de la entidad en atribución de rentas no sea residente en territorio español, el adquirente practicará, sobre la parte de la contraprestación acordada que corresponda adichos miembros, la retención que resulte por aplicación del artículo 25.2.
Las entidades a que se refiere este artículo no estarán sometidas a las obligaciones de información a que se refiere el artículo 91 del texto refundido de la Ley delImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
CAPÍTULO VI Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes Artículos 40 a 45
ARTÍCULO 40 Sujeción.
Artículo 40, modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo citado en: 7 sentencias, 4 artículos doctrinales, 15 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 41 Base imponible.
En los supuestos en que una entidad de las mencionadas en el artículo 40 participe en la titularidad de los bienes o derechos junto con otra u otras personas o entidades, el Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes en España será exigible por la parte del valor de los bienes o derechos que corresponda proporcionalmente a su participación en la titularidad de aquéllos.
Artículo 41, modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo 42, modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo citado en: 29 sentencias, 4 artículos doctrinales, 12 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 43 Tipo de gravamen.
ARTÍCULO 44 Deducibilidad del gravamen.
ARTÍCULO 45 Devengo, declaración y afectación.
El gravamen especial se devengará a 31 de diciembre de cada año y deberá declararse e ingresarse en el mes de enero siguiente al devengo, en el lugar y forma que se establezcan.
La falta de autoliquidación e ingreso por los contribuyentes del gravamen especial en el plazo establecido en el apartado 1 dará lugar a su exigibilidad por el procedimiento de apremio sobre los bienes inmuebles, siendo título suficiente para su iniciación la certificación expedida por la Administración tributaria del vencimiento del plazo voluntario de ingreso sin haberse ingresado el impuesto y de su cuantía.
Artículo 45, título modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo 45, apartado 3, añadido por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo citado en: una sentencia, 6 artículos doctrinales, 9 resoluciones administrativas
CAPÍTULO VII Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea Artículo 46
ARTÍCULO 46 Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.
El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
Que la renta obtenida durante el ejercicio en España haya sido inferior al 90 por ciento del mínimo personal y familiar que le hubiese correspondido de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares de haber sido residente en España siempre que dicha renta haya tributado efectivamente durante el período por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y que la renta obtenida fuera de España haya sido, asimismo, inferior a dicho mínimo.
La renta gravable estará constituida por la totalidad de las rentas obtenidas en España por el contribuyente que se acoge al régimen opcional regulado en este artículo. Las rentas se computarán por sus importes netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
El tipo de gravamen aplicable será el tipo medio resultantede aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente durante el período, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador, teniendo en cuenta las circunstancias personales y familiares que hayan sido debidamente acreditadas.
Para la determinación del período impositivo y el devengo del impuesto se estará a lo dispuesto por el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, para los contribuyentes por dicho impuesto.
Los contribuyentes por este impuesto que formen parte de alguna unidad familiar de las establecidas en el artículo 84.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, podrán solicitar que el régimen opcional regulado en este artículo les sea aplicado teniendo en cuenta las normas sobre tributación conjunta contenidas en el título VI del citado texto refundido, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
Lo dispuesto en este artículo se aplicará igualmente a los contribuyentes residentes en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.
Artículo 46, apartados 1 y 9, modificados por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo 46, apartado 10, añadido por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Artículo citado en: 8 sentencias, 12 artículos doctrinales, 21 resoluciones administrativas
CAPÍTULO VIII Otras disposiciones Artículos 47 a 53
ARTÍCULO 47 Sucesión en la deuda tributaria.
En los supuestos de fallecimiento del contribuyente, los sucesores del causante quedarán obligados acumplir las obligaciones tributarias pendientes de aquél por este impuesto, con exclusión de las sanciones, de conformidad con el artículo 39.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
ARTÍCULO 48 Responsabilidad patrimonial del contribuyente.
Las deudas tributarias por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes tendrán la misma consideración que las referidas en el artículo 1365 del Código Civil y, en consecuencia, los bienes gananciales responderán directamente frentea la Hacienda pública por las deudas que, por tal concepto, hayan sido contraídas por cualquiera de los cónyuges.
ARTÍCULO 49 Infracciones y sanciones.
Las infracciones tributarias en este impuesto se calificarán y sancionarán con arreglo a lodispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
ARTÍCULO 50 Orden jurisdiccional.
La jurisdicción contencioso-administrativa, previo agotamiento de la vía económico-administrativa, será la única competente para dirimir lascontroversias de hecho y de derecho que se susciten entre la Administración y los contribuyentes, retenedores y demás obligados tributarios en relación con cualquiera de las cuestiones a que se refiere esta ley.
ARTÍCULO 51 Liquidación provisional.
Los órganos de gestión tributaria podrán girar la liquidación provisional que proceda, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 133 y 139 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
ARTÍCULO 52 Deducción de pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
ARTÍCULo 53 Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta por este impuesto, en los casos y en la forma que reglamentariamente se establezca, las entidades gestoras, administradoras, depositarias, comercializadoras o cualquier otra encargada de las operaciones mencionadas.
En los rendimientos obtenidos enla transmisión o reembolso de los activos financieros sobre los que reglamentariamente se hubiera establecido la obligación de retener, el retenedor será la entidad emisora o las instituciones financieras encargadas de la operación.
Para proceder a la enajenación u obtención del reembolso de los títulos o activos conrendimientos implícitos que deban ser objeto de retención, habrá de acreditarse su previa adquisición con intervención de los fedatarios o instituciones financieras mencionadas en el apartado anterior, así como el precio al que se realizó la operación.
Los fedatarios públicos que intervengan o medien en la emisión, suscripción, transmisión, canje, conversión, cancelación y reembolso de efectos públicos, valores o cualesquiera otros títulos y activos financieros, así como en operaciones relativas a derechos reales sobre aquéllos, vendrán obligados a comunicar tales operaciones a la Administración tributaria presentando relación nominal de sujetos intervinientes con indicación de su domicilio y número de identificación fiscal, clase y número de los efectos públicos, valores, títulos y activos, así como del precio y fecha de la operación, en los plazos y de acuerdo con el modelo que determine el Ministro de Hacienda.
La misma obligación recaerá sobre las entidades y establecimientos financieros de crédito, las sociedades y agencias de valores, los demás intermediarios financieros y cualquier persona física o jurídica que se dedique con habitualidad a la intermediación y colocación de efectos públicos, valores o cualesquiera otros títulos de activos financieros, índices, futuros y opciones sobre ellos; incluso los documentos mediante anotaciones en cuenta, respecto de las operaciones que impliquen, directa o indirectamente, la captación o colocación de recursosa través de cualquier clase de valores o efectos.
Artículo 53, apartado 4, tercer párrafo, modificado por la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Octubre de 2013.
DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA Procedimientos amistosos
Los conflictos que pudieran surgir con Administraciones de otros Estados en la aplicación de los convenios y tratados internacionales se resolverán de acuerdo con los procedimientos amistosos previstos en los propios convenios o tratados sin perjuicio del derecho a interponer los recursos o reclamaciones que pudieran resultar procedentes.
Lo establecido en esta disposición adicional resulta igualmente de aplicación a los mecanismos de resolución de aquellos litigios con otros Estados miembros de la Unión Europea que se deriven de los convenios y tratados internacionales por los que se dispone la eliminación de la doble imposición de la renta y, en su caso, del patrimonio a que se refiere la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo, de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea.
La aplicación del acuerdo alcanzado entre ambas Administraciones en el ámbito de un procedimiento amistoso se realizará una vez que el acuerdo adquiera firmeza.
A estos efectos, reglamentariamente se establecerá el procedimiento para la resolución de estos procedimientos amistosos, así como para la aplicación del acuerdo resultante.
No podrá interponerse recurso alguno contra los citados acuerdos, sin perjuicio de los recursos previstos contra el acto o actos administrativos que se dicten en aplicación de dichos acuerdos.
En el caso de que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 1, se simultanee un procedimiento amistoso previsto en los convenios o tratados internacionales con un procedimiento de revisión de los regulados en el título V de Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se suspenderá el procedimiento de revisión, exclusivamente respecto de los elementos de la obligación tributaria que sean objeto del procedimiento amistoso, hasta la finalización de este último.
En los casos en los que la existencia de sanciones excluya el acceso a la fase arbitral del procedimiento amistoso, lo establecido en el apartado 7 no será de aplicación cuando se hubiese recurrido en vía administrativa la imposición de sanciones. En este caso, se impedirá el acceso a la comisión arbitral del procedimiento amistoso hasta que recaiga resolución firme en vía administrativa o judicial en relación con la sanción.
En los procedimientos tramitados al amparo del Convenio 90/436/CEE, la interposición de cualquier recurso o reclamación en vía administrativa o en vía contencioso-administrativa contra las sanciones impuestas a que se refiere el apartado 10 suspenderá la tramitación del procedimiento amistoso desde la interposición del primer recurso que proceda hasta que recaiga resolución firme en vía administrativa o judicial en relación con la sanción.
A efectos de lo previsto en los apartados 8 y 9, tendrán la consideración de sanciones:
las penas por delitos contra la Hacienda Pública a los que se refieren los artículos 305 y 305 bis del Código Penal;
las sanciones por las infracciones a las que se refieren los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, siempre que concurra algún criterio de calificación a los que se refiere el artículo 184 de dicha Ley;
las sanciones por las infracciones establecidas en el artículo 18.13.2.º de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, siempre que concurra algún criterio de calificación a los que se refiere el artículo 184 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. A estos efectos, las referencias en el citado artículo 184 a las declaraciones deberán entenderse realizadas a la documentación de precios de transferencia.
Los procedimientos a que se refiere esta disposición se rigen por su normativa específica y supletoriamente, en cuanto resulte aplicable, por la normativa tributaria.
El Tribunal Económico-Administrativo Central será competente para el ejercicio de las funciones relativas a la constitución y funcionamiento de la comisión consultiva que se determinen reglamentariamente.
Los miembros de la comisión consultiva o de la comisión de resolución alternativa constituida en el marco de un procedimiento amistoso estarán obligados al más estricto y completo sigilo respecto de los datos tributarios que conocieran en su condición de tales de conformidad con lo dispuesto en el artículo 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. La infracción de dicho deber podrá dar lugar a las responsabilidades legales que pudieran derivarse conforme a la normativa española.
Disposición Adicional Primera adicionada por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Noviembre de 2006.
Disposición Adicional Primera, apartado 5 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 25 de Diciembre de 2008.
Disposición Adicional Primera, apartado 6 adicionado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 25 de Diciembre de 2008.
Disposición Adicional Primera, modificada por el Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales.
Disposición citada en: 3 sentencias, 12 artículos doctrinales, 7 disposiciones normativas, 5 resoluciones administrativas
DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA Tipos de gravamen
Disposición citada en: 2 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 4 resoluciones administrativas
Disposición Adicional Segunda, adicionada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Disposición adicional segunda, suprimida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA Tipo de gravamen del Impuesto en los ejercicios 2012, 2013 y 2014
Disposición citada en: 4 artículos doctrinales, 4 disposiciones normativas, 28 resoluciones administrativas
Disposición Adicional Tercera, añadida por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Diciembre de 2011.
Disposición Adicional Tercera, añadida por la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Junio de 2012.
Disposición Adicional Tercera, modificada por la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 26 de Diciembre de 2013.
DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA Exención parcial en ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de determinados bienes inmuebles
Disposición citada en: 3 artículos doctrinales, 3 disposiciones normativas
Disposición Adicional Cuarta, añadida por el Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 12 de Mayo de 2012.
Disposición Adicional Cuarta, añadida por la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 31 de Octubre de 2012.
DISPOSICIÓN ADICIONAL QUINTA Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas
Estarán sujetos a este impuesto mediante un gravamen especial los premios incluidos en el apartado 1.a) de la disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en los términos establecidos en la misma, obtenidos por contribuyentes sin mediación de establecimiento permanente, y con las especialidades establecidas a continuación.
Los premios previstos en esta disposición adicional estarán sujetos a retención o ingreso a cuenta en los términos previstos en el artículo 31 de este Texto Refundido. Asimismo, existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta cuando el premio esté exento en virtud de lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable.
Los contribuyentes por este impuesto que hubieran obtenido los premios previstos en esta disposición estarán obligados a presentar una declaración por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.
Cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes los premios previstos en esta disposición adicional, obtenidos por contribuyentes sin mediación de establecimiento permanente, solo podrán ser gravados por este gravamen especial.
Disposición adicional quinta, añadida por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
DISPOSICIÓN ADICIONAL SEXTA Gastos estimados y rendimientos imputados por operaciones internas de un establecimiento permanente
No será aplicable el artículo 18.1.a) de este texto refundido.
Los rendimientos imputados a la casa central o a alguno de los establecimientos permanentes situados fuera del territorio español que se correspondan con los citados gastos estimados se considerarán rentas obtenidas en territorio español, sin mediación de establecimiento permanente, a efectos de lo dispuesto en el artículo 15.1 de este texto refundido.
El impuesto correspondiente a los rendimientos imputados se devengará el 31 de diciembre de cada año.
El establecimiento permanente situado en territorio español estará obligado a practicar retención e ingreso a cuenta por los rendimientos imputados de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 31 de este texto refundido.
A las operaciones internas realizadas por un establecimiento permanente situado en territorio español con su casa central o con alguno de sus establecimientos permanentes situados fuera del territorio español, a los que resulte de aplicación esta disposición adicional, les será de aplicación lo previsto en el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Disposición adicional sexta, añadida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
DISPOSICIÓN ADICIONAL SÉPTIMA Exención por reinversión en vivienda habitual
A efectos de aplicar lo señalado en el apartado anterior se tendrá en cuenta lo establecido en el artículo 38 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y normativa de desarrollo.
También resultarán de aplicación la obligación de retención prevista en el apartado 2 del artículo 25 así como la de presentación de la declaración e ingreso de la deuda tributaria correspondiente, prevista en el apartado 1 del artículo 28 de este texto refundido. No obstante lo anterior, cuando la reinversión se haya producido con anterioridad a la fecha en la que se deba presentar la mencionada declaración, la reinversión, total o parcial, podrá tenerse en cuenta para determinar la deuda tributaria correspondiente.
Lo previsto en esta disposición se aplicará igualmente a los contribuyentes que sean residentes en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.
Las condiciones para solicitar la devolución que, en su caso, resulte procedente, se determinarán reglamentariamente.»
Disposición adicional séptima, añadida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Disposición citada en: una sentencia, 3 artículos doctrinales, 3 disposiciones normativas, 7 resoluciones administrativas
DISPOSICIÓN ADICIONAL OCTAVA Efectivo intercambio de información tributaria
Las referencias en este texto refundido a «los Estados integrantes del Espacio Económico Europeo siempre que estos hayan suscrito un convenio con España para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información o un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria» se entenderán hechas a «los Estados miembros del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.»
Disposición adicional octava, añadida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
DISPOSICIÓN ADICIONAL NOVENA Tipos de gravamen aplicables en 2015
Disposición citada en: 2 artículos doctrinales, 16 resoluciones administrativas
Disposición adicional novena, añadida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Noviembre de 2014.
Disposición adicional novena, modificada por el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA Disposiciones transitorias del texto refundido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo
Las modificaciones efectuadas en las disposiciones transitorias quinta y novena del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la disposición final primera de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, solamente surtirán efectos en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes desde la fecha de entrada en vigor de la citada disposición.
Disposición Transitoria Única, modificada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 29 de Noviembre de 2006.
Introducir y modificar las normas precisas para cumplir las obligaciones derivadas del Tratado de la UniónEuropea y del derecho que de éste se derive.
Los modelos de declaración de este impuesto y los de sus pagos a cuenta se aprobarán por el Ministro de Hacienda, que establecerá la forma, lugar y plazos para su presentación, así como los supuestos y condiciones de su presentación por medios telemáticos.
Disposición citada en: 2 sentencias, 2 artículos doctrinales, 10 disposiciones normativas, 3 resoluciones administrativas