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Timestamp: 2017-04-30 22:35:14
Document Index: 354605039

Matched Legal Cases: ['artículo 92', 'artículo 95', 'artículo 120', 'artículo 130', 'artículo 23', 'artículo 18', 'artículo 12', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 21', 'artículo 23', 'artículo 71', 'artículo 94']

Orden Foral 662/2014, de 11 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 115 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e Ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Autoliquidación» y las formas y plazos de presentación e ingreso.
Publicado en BOG núm. 240 de 17 de Diciembre de 2014
Aprobación del modelo 115
Obligados a presentar el modelo 115
Formas de presentación del modelo 115
Lugar de presentación e ingreso del modelo 115 en soporte papel
Forma de ingreso del modelo 115 presentado por Internet
Acreditación de la obligación de tributar en el IAE por los arrendadores de inmuebles, a efectos de la no aplicación de la retención a cuenta sobre sus alquileres
. DISEÑOS DE REGISTRO MODELO 115
Por Orden Foral 3/2002, de 9 de enero, se aprobó el modelo 115 de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente, en relación con rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
Por su parte, la Orden Foral 165/2004 de 25 de febrero, por la que se regula el procedimiento para la presentación por vía telemática de determinadas declaraciones-liquidaciones, incluía el modelo 115 entre las declaraciones a presentar a través de dicho procedimiento.
Ha pasado más de una década y las modificaciones normativas desde la aprobación de dichas disposiciones han sido numerosas, empezando por las normas sustantivas de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades, así como de sus disposiciones reglamentarias. También se ha modificado la Norma Foral General Tributaria y sus reglamentos de desarrollo.
Por otra parte, el desarrollo que en ese tiempo han tenido los procedimientos telemáticos o electrónicos, que han pasado de un enfoque voluntario a otro de obligado cumplimiento en la utilización de medios electrónicos cuando se trate de personas jurídicas o colectivos de personas físicas que por razón de su capacidad económica o técnica, dedicación profesional u otros motivos acreditados tengan garantizado el acceso y disponibilidad de los medios tecnológicos precisos, han modificado sustancialmente las formas de presentación de las autoliquidaciones tributarias.
En el ámbito tributario dicha obligatoriedad ha venido establecida con carácter general en la Orden Foral 1.011/2010, de 24 de noviembre, por la que se regula la obligación de efectuar determinados trámites de carácter tributario por vía electrónica, determinando los colectivos de contribuyentes que están obligados a efectuar a través de medios electrónicos los trámites y comunicaciones, siempre que dicha modalidad de comunicación esté habilitada en la sede electrónica https://www.gfaegoitza.net de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Dichos cambios, por si solos, ya justifican la necesidad de actualizar las órdenes forales antes citadas, aun cuando la información a suministrar no haya sufrido alteraciones importantes desde la aprobación de la primeramente citada Orden Foral 3/2002.
Al respecto, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, establece en su artículo 92.1 que las personas o entidades contempladas en el artículo 95 que satisfagan o abonen rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, independientemente de su calificación, estarán obligadas a retener e ingresar en la Diputación Foral, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de dicho Reglamento.
El artículo 120.1 del referido reglamento establece que el sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deberá presentar trimestralmente declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta practicados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en la Diputación Foral de Gipuzkoa.
La Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades, regula en su artículo 130 los pagos a cuenta, estableciendo la obligación de retener o efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, cuando se abone rentas sujetas a dicho impuesto. El obligado a retener deberá presentar en los modelos, plazos, forma y lugares que determine la diputada o el diputado foral de Hacienda y Finanzas, declaración de las cantidades retenidas o declaración negativa cuando no se hubiere producido la práctica de las mismas.
La Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, establece en su artículo 23 que los establecimientos permanentes estarán obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta en los mismos términos que las entidades residentes sometidas a la normativa guipuzcoana reguladora del Impuesto sobre Sociedades.
Aprobación del modelo 115 Uno. Se aprueba el modelo 115 «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e Ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Autoliquidación» que figura como anexo I de la presente Orden Foral.
Dicho modelo consta de dos ejemplares uno de los cuales es para el declarante y otro para la Administración.
Dos. Se aprueban los diseños lógicos a los que deberán ajustarse las declaraciones presentadas por medios electrónicos del modelo 115 a través de fichero, que se incluyen como anexo II de la presente Orden Foral.
Obligados a presentar el modelo 115 Uno. El modelo 115 deberá ser utilizado por los retenedores y obligados a ingresar a cuenta que satisfagan o abonen a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes con establecimiento permanente, rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos durante el período a que se refiera la declaración, salvo las rentas derivadas del subarrendamiento de inmuebles urbanos percibidas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que tengan la consideración de rendimientos del capital mobiliario, en cuyo caso los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta deberán presentar el modelo 123.
No procederá presentación de declaración cuando no se hubieran satisfecho en el período de declaración rentas sometidas a retención e ingreso a cuenta.
Dos. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta en los siguientes supuestos:
- Cuando la actividad del arrendador esté clasificada en alguno de los epígrafes del grupo 861 de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Decreto Foral Normativo 1/1993, de 20 de abril, o bien, en algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.
- Cuando los rendimientos deriven de los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el artículo 18 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
- Cuando las rentas se obtengan por las entidades totalmente exentas a que se refiere el artículo 12.1 de la citada Norma Foral 2/2014.
Formas de presentación del modelo 115 Uno. La presentación del modelo 115 podrá ser realizada de las siguientes formas:
La modificación, rectificación o anulación del modelo 115 presentado por Internet que se efectúe antes de la finalización del plazo a que se refiere el artículo 3 de esta Orden Foral, sólo se podrá efectuar por la misma forma electrónica.
b) Soporte papel, que se deberá ajustar al diseño que figura como anexo I de la presente Orden Foral. El citado soporte se compone de dos ejemplares: Ejemplar para la Administración y ejemplar para el interesado.El referido soporte se podrá obtener mediante la impresión del archivo PDF que se pondrá a disposición de los usuarios en la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa ubicada en la dirección https://www.gfaegoitza.net.
Dos. Los obligados tributarios que estén incluidos en el artículo 1.1 de la Orden Foral 1011/2010 antes citada, están obligados a presentar el modelo 115 exclusivamente por vía electrónica.
Los obligados tributarios que, no estando afectados por la obligación de realizar determinados trámites de carácter tributario por vía electrónica prevista en el mencionado artículo 1 de la Orden Foral 1011/2010, opten por presentar la declaración por Internet, podrán acreditar su identidad, utilizando firma electrónica reconocida o clave operativa, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 21 del Decreto Foral 23/2010, de 28 de septiembre, por el que se regula la utilización de medios electrónicos en el ámbito de la Administración Foral.
Cuatro. Cuando la presentación del modelo 115 se realice a través de representante, la acreditación de la representación se efectuará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 23 del Decreto Foral 23/2010, de 28 de septiembre, por el que se regula la utilización de medios electrónicos en el ámbito de la Administración Foral, y en la Orden Foral 582/2014, de 5 de noviembre, por la que se regula el censo de representación en materia tributaria del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Plazo de presentación del modelo 115 Uno. La presentación del modelo 115, así como el ingreso de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta correspondientes, se efectuará en los veinticinco primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que proceda realizar por el primero, segundo, tercero y cuarto trimestres del año natural, respectivamente.
Dos. No obstante, la declaración e ingreso a que se refiere el párrafo anterior se efectuará mensualmente en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el artículo 71.3.1.º y 2.º del Real Decreto 1.624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Por excepción, la declaración e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuará durante el mes de agosto y los veinticinco primeros días naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
Tres. Si el último día del plazo de presentación resultara sábado o inhábil, el plazo se prorrogará al día hábil siguiente.
Lugar de presentación e ingreso del modelo 115 en soporte papel La presentación del modelo 115 en soporte papel, así como el ingreso de las retenciones practicadas y de los ingresos a cuenta que proceda realizar se efectuará a través de alguna de las entidades autorizadas, en los términos del Reglamento de Recaudación, para actuar como colaboradoras en la recaudación de los tributos (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crédito).
Si el resultado de la autoliquidación es una declaración negativa, la presentación del modelo 115 se podrá realizar en cualquier entidad que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de Crédito), o en cualquiera de las Oficinas de Atención Ciudadana del Departamento de Hacienda y Finanzas.
Forma de ingreso del modelo 115 presentado por Internet Uno. Los ingresos correspondientes a las autoliquidaciones del modelo 115 presentados por Internet podrán realizarse mediante domiciliación bancaria o a través de la Pasarela de Pagos.
Acreditación de la obligación de tributar en el IAE por los arrendadores de inmuebles, a efectos de la no aplicación de la retención a cuenta sobre sus alquileres La acreditación de la obligación del arrendador de tributar por alguno de los epígrafes del grupo 861 de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por Decreto Foral Normativo 1/1993, de 20 de abril sin que resulte cuota cero, o bien por algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cuando aplicando al valor catastral de los inmuebles las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861 no resultase cuota cero, a que se refieren la letra h) del artículo 94 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 33/2014 de 14 de octubre, se efectuará mediante entrega al arrendatario de certificación expedida por la Sección del Impuesto de Actividades Económicas del Servicio de Gestión de Tributos Locales del Departamento de Hacienda y Finanzas en la que constarán dichos extremos, haciendo mención expresa que no ha presentado declaración de baja por los mismos.
Dicha acreditación tendrá vigencia durante el año natural al que corresponda su expedición, salvo que se modifique la situación censal del obligado tributario.
- La Orden Foral 3/2002, de 9 de enero, por la que se aprueba el modelo 115 de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes con establecimiento permanente, en relación con rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
- La Orden Foral 165/2004 de 25 de febrero, por la que se regula el procedimiento para la presentación por vía telemática de determinadas declaraciones-liquidaciones, en lo que afecta al modelo 115.
La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletin Oficial de Gipuzkoa, y será de aplicación a las autoliquidaciones a presentar a partir del 1 de enero de 2015.
ANEXO II DISEÑOS DE REGISTRO MODELO 115
Código Cuente Cliente
Número arrendadores
Importe de los arrendamientos
Número de arrendadores
Valoración de las percepciones