Source: https://consultas.grupolexa.com/seguro-medico-3
Timestamp: 2019-08-22 11:51:32
Document Index: 334848345

Matched Legal Cases: ['artículo 42', 'artículo 42', 'artículo 42', 'artículo 42', 'artículo 27', 'artículo 42', 'artículo 42']

Consulta LEXA | Seguro Medico
22/01/2015 usuario1813
Estas primas de seguro se regulaban, en virtud de la Ley del IRPF anterior, en el artículo 42.2 f). Y, ahora, tras la publicación de la Ley 26/2014, que modifica la Ley del IRPF, el artículo relativo a dicha cuestión es el artículo 42.3 c).
Por tanto, a efectos de cotización, cotiza íntegramente, y a efectos fiscales, sigue igual que antes, ya que si bien ahora se considera retribución en especie, está exenta.
Efectivamente, el exceso de esos 500 € tributaría.
Una vez sentado lo anterior, se pueden plantear 2 supuestos.
PRIMER SUPUESTO – menos de 500 euros anuales
En este caso, por ejemplo, si una persona percibe 41,66 euros mensuales, no habría que practicar retención de IRPF en especie, siempre y cuando esa sea la cuantía de cada uno de los 12 meses.
Es decir, 41,66 x 12 meses, da un total de 499,92 euros anuales. De esta forma, si todos los meses percibe una cuantía de 41,66 euros (y no superior), en concepto de “seguro médico”, no superará los 500 euros anuales que establece el nuevo artículo 42.3 c) de la Ley del IRPF.
Así las cosas, a pesar de que esos 41,66 euros mensuales se consideren rendimientos del trabajo en especie, estarán exentos del Impuesto.
SEGUNDO SUPUESTO – más de 500 euros anuales
Si se perciben, por ejemplo, 100 € mensuales x 12 meses, son 1.200 euros. De esta forma, las cuotas del seguro médico exceden en 700 € anuales, al máximo de 500 euros anuales que establece el artículo 42.3 c) de la Ley del IRPF.
De esta forma, en virtud del mencionado precepto, que establece que el exceso sobre los 500 € anuales, “constituirá retribución en especie no exenta”, la cuantía de 700 € anuales (o 58,33 € mensuales) sí será considerada rendimiento del trabajo en especie (sin estar exenta), debiendo tributar. En cambio, los 500 € anuales (o 41,66 € mensuales) seguirán exentos de tributación.
Por último, en cuanto a la segunda de las cuestiones planteadas en la consulta, debemos determinar que en caso de que dicho seguro sea obligatorio por convenio, si se deberá reflejar dichas cantidades en nómina. Ahora bien, únicamente en la parte proporcional que sea imputable al trabajador ese mes.
Pues bien, esto es para el supuesto de ser trabajador por cuenta ajena, y por tratarse de rendimientos de trabajo. Pero vuestra consulta trata de un autónomo socio, cuyos rendimientos, desde el pasado 1 de enero de 2015 son rendimientos de actividades económicas.
Mediante la Ley 26/2014 se modifica el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas relativo a rendimientos de actividades económicas. En concreto se introduce un párrafo tercero dentro del apartado 1 con la siguiente redacción:
Ello trae consigo el siguiente cambio en el planteamiento:
Los rendimientos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades profesionales, tendrán consideración de “rendimientos íntegros de actividades económicas” y no así de rendimientos de Trabajo.
Por ello, y tras confirmación telefónica con la Agencia Tributaria, debemos determinar que lo dispuesto en el artículo 42.3 del la ley de IRPF no es de aplicación en este caso, puesto que dicho artículo hace referencia a “rendimientos de trabajo”.
El importe de las primas abonadas, deberá cotizar por tanto como rendimientos de actividades económicas, sin tener acceso a la exención prevista en el citado artículo 42 LIRPF.