Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/darowizna-w-formie-aktu-notarialnego-nie-wymaga-zgloszenia_14_34378.htm?idDzialu=14&idArtykulu=34378
Timestamp: 2020-04-06 02:31:14+00:00
Document Index: 94760840

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 223', 'art. 4', 'art. 888', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 6', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4']

Darowizna w formie aktu notarialnego nie wymaga zgłoszenia?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) oraz art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 lutego 2017 r. (data wpływu 17 lutego 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny - jest prawidłowe.
W dniu 17 lutego 2017 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny.
Dnia 1 lutego 2017 roku Anna K. (dalej: „Wnioskodawczyni”) zawarła z bratem Michałem Piotrem K. (dalej: „Darczyńca”) umowę darowizny w formie aktu notarialnego. Na podstawie tej umowy Darczyńca dokonał darowizny środków pieniężnych w łącznej wysokości 60.000 zł na rzecz Wnioskodawczyni, zaś Wnioskodawczyni tę darowiznę przyjęła. Zgodnie z treścią aktu notarialnego środki te zostaną jej przekazane w dwunastu równych częściach, w ten sposób, że do 10 (dziesiątego) dnia każdego miesiąca począwszy od lutego 2017 roku Darczyńca będzie przekazywał ze swojego rachunku bankowego na rachunek bankowy Wnioskodawczyni 5.000 zł miesięcznie.
W akcie notarialnym Wnioskodawczyni zobowiązała się do udokumentowania faktu otrzymania powyższych kwot dowodami przekazania na rachunek bankowy.
Za dowód przekazania na rachunek przyjmowane więc będzie potwierdzenie otrzymania przelewu wygenerowane za pomocą strony internetowej banku Wnioskodawczyni.
Decyzja o przekazaniu darowizny w formie miesięcznych przelewów podyktowana była chęcią utrzymania płynności finansowej Darczyńcy, gdyż jednorazowe jej przekazanie byłoby znaczącym obciążeniem dla jego budżetu.
Wnioskodawczyni przewiduje, że w przyszłości może zawrzeć identyczne umowy darowizny środków pieniężnych, na podstawie których brat daruje jej określoną kwotę pieniężną wypłacaną w ratach, z jego rachunku bankowego na rachunek bankowy Wnioskodawczyni.
Wnioskodawczyni wnosi o potwierdzenie, że darowizna środków pieniężnych dokonana na jej rzecz przez brata w sposób opisany w umowie darowizny podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn u Wnioskodawczyni, a w szczególności że:
Dowodem otrzymania środków pieniężnych przez Wnioskodawczynię jest wydruk z elektronicznego rachunku bankowego Wnioskodawczyni z potwierdzeniem otrzymanego przelewu darowizny; w związku z tym Wnioskodawczyni posiadając taki wydruk spełnia warunek do stosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn z art. 4a ust. 1 pkt 2 u.p.s.d.
Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do zgłaszania nabycia środków pieniężnych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia ich wypłaty, ponieważ nabycie darowizny nastąpiło na podstawie umowy z bratem zawartej w formie aktu notarialnego.
Zdaniem Wnioskodawcy, opisana we wniosku umowa jest umową darowizny, spełniającą wymogi art. 888 § 1 Ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny (Dz. U. z 1964 r., Nr 16, poz. 93 ze zm.), która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 u.p.s.d. Stosownie do art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 u.p.s.d ustawy zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz,
Jednocześnie w art. 4a ust. 4 u.p.s.d określone są przypadki, w których nie jest wymagane zgłoszenie nabycia do urzędu skarbowego tj. gdy:
Wnioskodawczyni i jej brat należą do I grupy podatkowej, czyli Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn otrzymanej darowizny na podstawie art. 4a ust. 1 u.p.s.d. Jednocześnie, skoro umowa darowizny środków pieniężnych została zawarta w formie aktu notarialnego, to na podstawie art. 4a ust. 4 pkt 2. Wnioskodawczyni nie ma obowiązku, dla zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, zgłaszania otrzymanej darowizny do ur...