Source: https://es.scribd.com/document/307361065/Decreto-23-2003-reglamento-de-control-pdf
Timestamp: 2019-04-20 00:57:03
Document Index: 320468668

Matched Legal Cases: ['artículo 148', 'artículo 149', 'artículo 13', 'artículo 149', 'artículo 17', 'artículo 22', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 13', 'Artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 3', 'Artículo 5', 'Artículo 4', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 16', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'artículo 7', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 20', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 21', 'Artículo 23', 'Artículo 22', 'artículo 73', 'artículo 73', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 4', 'Artículo 27', 'Artículo 26', 'Artículo 29', 'Artículo 28', 'Artículo 31', 'artículo 73', 'Artículo 30', 'artículo 109', 'Artículo 32', 'Artículo 34', 'Artículo 33', 'Artículo 35', 'Artículo 37', 'Artículo 36', 'Artículo 38', 'Artículo 39', 'Artículo 41', 'Artículo 40', 'Artículo 42', 'Artículo 43', 'Artículo 45', 'Artículo 44', 'Artículo 47', 'Artículo 46', 'artículo 9', 'Artículo 48', 'artículo 18', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 51']

Cargado por Masha Au
BOCYL-D-09012019-1
PROFESIONAL. 06. Organización. Orden19 Marzo 2012
DOE Nº119 Temario
DECRETO 23/2003, DE 28 DE ENERO, DEL GOBIERNO DE ARAGÓN, POR EL
QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO QUE DESARROLLA EL CONTROL DE LA
ACTIVIDAD ECONOMICA Y FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN, DE LOS
ORGANISMOS PÚBLICOS Y DE LAS EMPRESAS DE LA COMUNIDAD
AUTONOMA DE ARAGON.
Un examen de los artículos 148 y 149 de la Constitución permite sustentar que cuanto se
refiere a la intervención y la contabilidad no es materia que quede especificada, siendo difícil
encuadrarla dentro del artículo 148.1.1ª al no tratarse de la organización de una institución de
autogobierno. Sin embargo, el artículo 149.3 del texto constitucional admite que correspondan
a las Comunidades Autónomas las materias que no estén atribuidas expresamente al Estado
siempre que así esté previsto en los correspondientes Estatutos de Autonomía.
Por su parte, el artículo 13 de la Ley 12/1983, de 14 de octubre, del Proceso autonómico,
dispone que “en tanto que una Ley del Estado no establezca un régimen distinto, en virtud de
lo previsto en el artículo 149.1.18 de la Constitución, serán de aplicación a la Administración
de las Comunidades Autónomas y a los organismos y empresas que de ellas dependan las
mismas reglas sobre contabilidad y control económico y financiero aplicable a la
Administración del Estado, sin perjuicio de las especialidades que deriven de los respectivos
Estatutos”, precepto que el Tribunal Constitucional declaró conforme con la Constitución en
su sentencia 76/1983, de 5 de agosto, siempre que se interprete en el sentido de que las reglas
aplicables a la Administración de las Comunidades Autónomas serán las de carácter básico en
aquellos aspectos del control económico y financiero de las Comunidades Autónomas que
puedan incluirse dentro del régimen jurídico de las Administraciones Públicas.
La Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades
Autónomas, establece en su artículo 17 la competencia de las Comunidades Autónomas para
la elaboración, examen, aprobación y control de sus presupuestos y en el artículo 22 permite
que las Comunidades Autónomas adopten sistemas e instituciones de control en sus propios
Estatutos y, en su caso, por Ley de los Parlamentos territoriales.
El Título IV del Estatuto de Autonomía de Aragón bajo la rúbrica de “Economía y Hacienda”
señala que la Comunidad dispondrá de Hacienda Autónoma para la financiación y desarrollo
de los servicios propios de su competencia, atribuyéndose en el artículo 55 a las Cortes de
Aragón la competencia para la regulación por Ley de las normas de organización y
procedimiento para asegurar la rendición de cuentas, y así lo ha hecho por medio de la Ley de
Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón (Ley 4/1986, de 4 de junio, y texto
refundido aprobado por el Decreto Legislativo 1/2000, de 29 de junio), respecto al control
interno, y de la Ley 10/2001, de 18 de junio, de creación de la Cámara de Cuentas de Aragón,
para el control externo.
El texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón establece los
principios básicos del control interno de la actividad económica y financiera de la
Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón, constituyendo sus disposiciones el
único instrumento normativo autonómico sobre estas importantes materias, a excepción de
algunos desarrollos reglamentarios ocasionales y dispersos.
En este Decreto se acomete el desarrollo reglamentario del régimen del control de la actividad
económica y financiera ejercido por la Intervención General, regulando con detalle la función
de control que se configura sobre dos modalidades básicas de ejercicio: la función
interventora o control previo de legalidad y el control financiero.
La función interventora se define como la modalidad de control aplicable a los órganos de la
Administración y a los organismos autónomos y su contenido se concreta en la exhaustiva
comprobación de los extremos exigidos por la normativa vigente para el correcto nacimiento
de los gastos e ingresos, de acuerdo con la regulación tradicional de esta función en nuestro
En el ámbito de la función interventora, se establece un régimen para los derechos e ingresos y
otro para los gastos y pagos. En relación con el primero, salvo para los actos de
reconocimiento de obligaciones derivados de devoluciones de ingresos indebidos, la
intervención previa se sustituye por el control inherente a la toma de razón en contabilidad y
el control posterior, a realizar mediante el ejercicio del control financiero.
En relación a la función interventora de los gastos y pagos, a través de este Decreto se
desarrolla completamente la función interventora -en sus actuaciones de intervención previa,
comprobación material de la inversión e intervención formal y material del pago-, con
especial desarrollo del principio contradictorio y el procedimiento de convalidación de la
omisión del informe de intervención previa. Como novedad, el Decreto contempla un régimen
especial de intervención previa de requisitos esenciales, aplicable para gastos de personal y de
subvenciones y ayudas públicas, que se concibe como un instrumento para simplificar los
procedimientos para la realización de estos gastos, sin merma de la necesaria comprobación
de los requisitos esenciales exigibles, y que se completa con un control posterior de carácter
pleno sobre la totalidad o una muestra de los expedientes así fiscalizados, para garantizar la
fiabilidad del control. Así mismo, se desarrolla la intervención previa de los anticipos de caja
fija y órdenes de pago a justificar y el procedimiento de resolución de discrepancias a que
haya lugar con motivo de los reparos formulados por la Intervención General en los mismos,
así como en la rendición de las cuentas justificativas de los pagos a justificar y anticipos de
El control financiero, cuyo objeto se extiende a comprobar, además del cumplimiento de la
legalidad, si la gestión económica se ha desarrollado de acuerdo con los principios de
eficiencia, eficacia y economía, se regula en todas sus modalidades como la forma de control
posterior a la realización de las actividades sujetas a control, sobre la totalidad de estas
actividades, utilizando generalmente técnicas de auditoria. Desde un punto de vista subjetivo,
el ámbito de aplicación de este control abarca a los órganos de la Administración y los
organismos autónomos -de forma complementaria o independiente a la función interventora-,
y, especialmente, a las entidades de Derecho público, empresas de la Comunidad Autónoma y
otras entidades personificadas dependientes de aquella, cuya actividad económica se
controlará únicamente mediante controles financieros, y a los perceptores de ayudas y
subvenciones. Singularmente, en virtud del artículo 5 de la Ley 15/1999, de 29 de diciembre,
de Medidas Tributarias, Financieras y Administrativas, se aplica esta técnica de control a los
centros públicos docentes y a los docentes privados sostenidos con fondos públicos, y se
aborda el desarrollo del mandato establecido en el artículo 6 de dicha Ley, de regular
reglamentariamente el régimen de control específico de los hospitales y otros centros
sanitarios del Servicio Aragonés de Salud.
Finalmente, el Decreto contiene medidas dirigidas a reforzar el control del gasto público,
siendo significativo que, a través del Informe Anual, llegue a la cúspide del Poder Ejecutivo la
información más relevante de los controles efectuados en el ejercicio de la función
interventora y del control financiero.
La Disposición Final Segunda del Decreto Legislativo 1/2000, de 29 de junio, habilita al
Gobierno de Aragón para dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para el desarrollo
del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón, en cuyos
artículos 10 y 11 se establece la competencia del Gobierno de Aragón para la aprobación de
los Reglamentos propuestos por el Consejero competente en materia de Hacienda.
En su virtud, de acuerdo con el dictamen de la Comisión Jurídica Asesora del Gobierno de
Aragón, a propuesta del Consejero de Economía, Hacienda y Empleo y previa deliberación del
Gobierno de Aragón, en su reunión de .
Artículo único.- Se aprueba el Reglamento que desarrolla el control de la actividad
económica y financiera de la Administración, de los organismos públicos y de las empresas de
la Comunidad Autónoma, que figura como Anexo I de este Decreto.
Primera.- Comunicación de irregularidades.
1. Las irregularidades que se detecten en la administración de fondos comunitarios
estructurales atribuidos para su gestión a la Comunidad Autónoma de Aragón deberán ser
puestas en conocimiento de la Administración del Estado para su comunicación a la
2. Corresponderá a la Intervención General de la Administración de la Comunidad
Autónoma de Aragón el mantenimiento del registro sobre las irregularidades detectadas
tanto por los órganos gestores como por la propia Intervención en el ejercicio de sus
funciones de control y la comunicación de los datos que contenga a la Administración del
Estado en los modelos aprobados por la Comisión de la Unión Europea.
3. De acuerdo con la regulación comunitaria sobre irregularidades vinculadas a las políticas
estructurales, la Intervención General comunicará trimestralmente a la Administración del
Estado los casos de irregularidades descubiertos, los procedimientos incoados en relación
con las irregularidades comunicadas con anterioridad, las resoluciones recaídas en los
procedimientos, el importe de los reintegros ingresados y las suspensiones, aplazamientos
o fraccionamientos que se hubieran acordado en los procedimientos de recuperación de los
por la que se dan instrucciones para el control financiero de las Tasas y Precios de la Comunidad Autónoma de Aragón.Quedan derogados el Decreto 108/1994. Este Decreto.. cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en este Decreto...Control financiero en los centros e instituciones sanitarias del Servicio Aragonés de Salud.Segunda. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera. por la que se regula la fiscalización previa de los anticipos de Caja Fija... del Gobierno de Aragón. ni en el Reglamento que por él se aprueba. y el Reglamento que por él se aprueba.. y. DISPOSICIONES FINALES Primera.. entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el “Boletín Oficial de Aragón”. DISPOSICIÓN DEROGATORIA Unica.Régimen transitorio de los procedimientos de intervención y control financiero. de 22 de diciembre. a los procedimientos de intervención y control financiero iniciados antes de su entrada en vigor. por el que se excluye la fiscalización previa y se sustituye dicho trámite por la fiscalización por muestreo en los expedientes de concesión de ayudas o subvenciones de carácter reglado.Entrada en vigor. de 17 de mayo. Se faculta al Consejero competente en materia de Hacienda para dictar cuantas disposiciones resulten necesarias para el cumplimiento y ejecución de lo previsto en este Decreto.Derogación normativa. del Departamento de Economía y Hacienda. la Orden de 20 de enero de 1994. el artículo 13 del Decreto 232/1999. del Gobierno de Aragón. en general. . Hasta que se dicten normas específicas por la Comunidad Autónoma de Aragón sobre el procedimiento de reintegro de subvenciones será de aplicación la normativa estatal en la materia. No será de aplicación lo dispuesto en este Decreto. por el que se regulan los anticipos de Caja Fija y los Pagos a Justificar y la Orden de 27 de diciembre de 1999.Habilitación normativa y para dictar instrucciones.Reintegro de subvenciones. La sustitución de la función interventora por el control financiero en los centros e instituciones sanitarias del Servicio Aragonés de Salud se efectuará de forma completa a la entrada en vigor de este Decreto. Segunda. Segunda.
DISPOSICIONES COMUNES SOBRE EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN. 3. documento o expediente que de lugar a la autorización de gastos. El control financiero tiene por objeto comprobar que la actuación. de los caudales públicos.ANEXO I REGLAMENTO POR EL QUE SE DESARROLLA EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN. sobre el conjunto de dicha actividad financiera y sobre los actos con contenido económico que la integran. 2. en este Reglamento y en las disposiciones que lo desarrollen. así como los ingresos y pagos que de ellos se deriven. que consistirá en el examen. de los organismos públicos y de las empresas de la Comunidad Autónoma. de todo acto. reconocimiento de derechos de contenido económico. se ejercerá en los términos establecidos en el texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón. TITULO I. 4. antes de que se dicte la resolución. que las obligaciones se ajustan a la ley o los negocios jurídicos suscritos y que el acreedor ha cumplido o garantizado. El control de la actividad económica y financiera de la Administración. Artículo 2. la realización de ingresos. disposición de créditos.. Artículo 1. en general. su correlativa prestación. con el fin de asegurar su conformidad con las disposiciones aplicables. DE LOS ORGANISMOS PÚBLICOS Y DE LAS EMPRESAS DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. o movimiento de fondos y valores.Ámbito objetivo y modalidades de control. El control de la actividad económica y financiera se realizará por la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón mediante el ejercicio de la función interventora y del control financiero. La función interventora tiene por objeto controlar todos los actos que den lugar al reconocimiento de derechos y obligaciones de contenido económico. inversión o aplicación. . El ejercicio de la función interventora comprenderá: a) La intervención previa. se ajusta al ordenamiento jurídico así como a los principios de buena gestión financiera. reconocimiento de obligaciones de contenido económico. en el aspecto económico-financiero.Funciones 1... 1. DE LOS ORGANISMOS PÚBLICOS Y DE LAS EMPRESAS DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. y la recaudación. en su caso. con el fin de asegurar que la administración de la Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón se ajusta a las disposiciones aplicables en cada caso.
estados y demás informes de gestión. y las cuentas anuales. eficiencia y economía. así como de cuantos documentos y antecedentes resulten necesarios para determinar el grado de fiabilidad de los datos contenidos en los informes que. así como su adecuación al contenido del contrato suscrito. en general. entre otros. en función del objetivo que en cada caso se le asigne. tanto documentales como físicas. c) La realidad y regularidad de las operaciones financiadas con las subvenciones o ayudas públicas. El control financiero respecto de los beneficiarios de las subvenciones. análisis y evaluación de los sistemas y procedimientos aplicados por los órganos gestores. 2. con relación a la ejecución de los programas. por la que se verifica que dicho pago se ha dispuesto en los términos establecidos en el acto de ordenación de pagos. 3. avales y demás ayudas consistirá en verificar: a) El cumplimiento de las condiciones establecidas en la normativa autonómica. expresan fielmente el resultado de dicha gestión y su adecuada realidad patrimonial. el examen. b) Que la contabilidad. créditos. c) Que los procedimientos aplicados garantizan de forma razonable que las operaciones se han desarrollado de conformidad con la normativa aplicable d) Cuando los presupuestos de los servicios o entidades públicas se formulen por programas. c) La intervención material del pago. consistirá en verificar: a) Que los actos. operaciones y procedimientos de gestión se han desarrollado de conformidad con las normas. objetivos o planes de actuación. en particular. disposiciones y directrices que sean de aplicación y se realizan con criterios de eficacia.b) La intervención formal de la ordenación del pago. El control financiero de la actividad económica y financiera. consistente en realizar todo tipo de comprobaciones. de acuerdo con las normas y principios contables generalmente aceptados. al objeto de verificar que se han realizado o entregado las prestaciones. tendrá por objeto. b) La correcta utilización y aplicación de los fondos a los fines previstos en la normativa reguladora y en el correspondiente acuerdo de concesión. . d) La intervención de la aplicación o empleo de los fondos públicos. en el sentido que las mismas se dictan por órgano competente y responden a obligaciones debidamente contraídas. por órgano competente y se realiza en favor del perceptor y por el importe establecido. nacional y comunitaria para la concesión u obtención de ayudas. que tiene por objeto verificar la correcta expedición de las órdenes de pago contra la Tesorería de la Comunidad Autónoma. deban rendir los órganos gestores responsables. o que las subvenciones se han aplicado a su finalidad por el beneficiario.
no se aplicará esta modalidad de control a los centros públicos docentes y a los hospitales y demás centros sanitarios del Servicio Aragonés de Salud. Artículo 3. Por excepción. entidades y particulares por razón de las subvenciones. avales y demás ayudas concedidas con cargo al presupuesto de la Comunidad Autónoma o a fondos de la Unión Europea gestionados por ésta. así como la justificación de los fondos recibidos y el cumplimiento de las demás obligaciones a que estén sujetas. . y su efectiva aplicación a la finalidad para la que se concedieron los mismos. créditos. La función interventora se ejercerá sobre la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón y los organismos públicos a los que. documentos o expedientes de contenido económico objeto de control participen distintas Administraciones Públicas. b) Los organismos públicos. aval o ayuda. c) Las empresas de la Comunidad Autónoma. empresas.. al objeto de determinar la situación económico-financiera de la entidad a la que va destinada la subvención. d) Los consorcios. f) Los centros públicos docentes y los hospitales y demás centros sanitarios del Servicio Aragonés de la Salud.d) La actuación de las entidades colaboradoras. g) Los centros docentes privados sostenidos con fondos públicos. 1. les sea de aplicación esta modalidad de control. Cuando en los procedimientos de gestión que den lugar a actos. crédito. de conformidad con su ley de creación. e) Las sociedades mercantiles. El control financiero se ejercerá sobre: a) La Administración de la Comunidad Autónoma. 3.Ambito subjetivo. el control de la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón se limitará a las actuaciones que se produzcan por los órganos de la Administración autonómica. fundaciones privadas de iniciativa pública y demás entidades con personalidad jurídica propia en los que sea mayoritaria la representación directa o indirecta de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón. 2. asociaciones.
Artículo 5. se distribuyen del siguiente modo: a) El Interventor General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón ejercerá la intervención de los siguientes actos. Los que hayan de ser aprobados o autorizados preceptivamente por el Gobierno de Aragón o por el Presidente del Gobierno. las empresas y demás entidades dependientes de la Comunidad Autónoma de Aragón podrán establecer sus propios procedimientos de control de su actividad económica y financiera. sin menoscabo de las competencias de control que corresponden a la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón. Los informes y alegaciones emitidos por ambos se tendrán en cuenta en el conocimiento de las discrepancias que se planteen. los organismos públicos. en el ejercicio de sus funciones de control de la actividad económica y financiera. La audiencia y el principio contradictorio presidirán las actuaciones de los órganos de control con respecto a las entidades controladas. Los criterios de la Intervención General respecto al cumplimiento de las normas no prevalecerán sobre los de los órganos de gestión. en cuyo caso el informe fiscal deberá emitirse con anterioridad al dictamen del órgano consultivo. documentos o expedientes: 1. 2. 3. 1.Artículo 4. las cuales serán resueltas definitivamente por el Gobierno de Aragón. 2. Los que deban ser dictaminados preceptivamente por la Comisión Jurídica Asesora. Los Departamentos de la Administración. En particular. ejercicio desconcentrado y procedimiento contradictorio. Los funcionarios que realicen el control de la actividad económica y financiera tendrán independencia funcional respecto de los órganos y entidades cuya gestión controlen y ajustarán sus actuaciones a las instrucciones impartidas al efecto por la Intervención General. Las funciones de control de la actividad económica y financiera serán ejercidas por el Departamento competente en materia de Hacienda a través de los órganos de la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón.-Competencia. estará sometida a los principios de autonomía funcional. Los que rectifiquen o modifiquen los anteriores.-Principios rectores. de acuerdo con el principio de ejercicio desconcentrado. 2. Las competencias para el ejercicio de la función interventora. 3. nacional y autonómica. 1. La Intervención General. . los gastos imputables al FEOGA-Garantía quedarán sujetos al control interno del organismo pagador de la Comunidad Autónoma de Aragón del FEOGA-Garantía en los términos establecidos en la normativa comunitaria.
Las competencias en materia de control financiero se ejercerán por la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón del siguiente modo: a) Al Interventor General le corresponden las funciones de dirección y planificación del control financiero y. b) En los demás casos. 1. el cual. excepto los relativos a la actividad de los centros del Servicio Aragonés de Salud que se realizarán por la Intervención Delegada en dicho organismo y por los órganos previstos en el apartado d). la función interventora se ejercerá. cualquier otro funcionario adscrito a los servicios de intervención y.. Artículo 6. lo deberá poner en conocimiento del Interventor General. en concreto. además del personal adscrito a las Intervenciones Delegadas citadas. informes o antecedentes obtenidos en el ejercicio del control de la actividad económica y financiera sólo podrán utilizarse para los fines asignados al mismo y. en su caso. para formular la correspondiente denuncia de hechos que puedan ser constitutivos de infracción administrativa. remitirá lo actuado al órgano competente para la iniciación de los oportunos procedimientos.4. 2. Excepcionalmente. b) Los controles incluidos en el Plan anual de control financiero se ejecutarán por la Intervención Delegada de Control Financiero. c) En la realización de los controles financieros podrá participar. así como suscribir los informes provisionales y definitivos resultantes de los mismos. Cuando en la práctica del control de la actividad económica y financiera el interventor actuante aprecie que los hechos acreditados en el expediente pudieran ser susceptibles de constituir una infracción administrativa o de responsabilidades contables o penales. 3. si es necesario. responsabilidad contable o penal. .Deberes del personal. funcionarios de otras unidades administrativas. revisar y aprobar los trabajos realizados. Los datos. bajo la dirección y responsabilidad de un funcionario de la Intervención General al que corresponderá centralizar. en toda su amplitud. si procede. d) Los controles financieros de los centros del Servicio Aragonés de Salud en las provincias de Huesca y Teruel se realizarán por las Intervenciones Delegadas Territoriales en dichas provincias. podrán ejecutarse controles con la colaboración de empresas de auditoría contratadas para cada caso. la aprobación del Plan anual de control financiero y la resolución de discrepancias que se planteen con el contenido de los informes de control financiero. por los Interventores Delegados y los Interventores Delegados Territoriales en el ámbito de sus respectivas competencias. La comprobación material de la aplicación de los fondos públicos cuando la inversión o subvención de capital supere los doce millones de euros. 3. Los funcionarios que ejerzan la función interventora o realicen el control financiero deberán guardar el debido sigilo con relación a los asuntos que conozcan en el desempeño de sus funciones.
en su caso. deberá prestar la debida colaboración y apoyo a los funcionarios encargados de la realización de la función interventora o. en caso de denegarse la asistencia requerida. El personal al servicio de la Administración. . Artículo 8.Colaboración con la Intervención General. en las convocatorias y en las Resoluciones de concesión de subvenciones y ayudas públicas se hará constar expresamente la citada obligación por parte de los beneficiarios. empresas de la Comunidad Autónoma y demás entidades con personalidad jurídica propia en las que sea mayoritaria la representación directa o indirecta de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón.. con independencia del medio que los soporte.. unidades administrativas o personal de la Administración de la Comunidad Autónoma los asesoramientos jurídicos e informes técnicos que consideren necesarios. Los funcionarios actuantes en ejercicio de las funciones de control de la actividad económica y financiera podrán acceder. consultar y revisar los sistemas informáticos de gestión que precisen para llevar a cabo sus funciones. incluida la exigencia de responsabilidades en que se haya podido incurrir. 4. del que dará cuenta al Gobierno de Aragón a través del titular del Departamento competente en materia de Hacienda. Igualmente. están sujetos a la obligación de colaborar con el personal que lleve a cabo las funciones de control financiero los perceptores de subvenciones y ayudas públicas con cargo a los presupuestos de la Comunidad Autónoma o a los de la Unión Europea. documento o expediente lo requiera. 2. 1. 3. A estos efectos. La Intervención General elaborará anualmente un informe comprensivo de los resultados más relevantes de los controles efectuados en el ejercicio de la función interventora y del control financiero.Informe anual. De no ser así. del control financiero. aportando y facilitando la información sobre la gestión que se considere necesaria. el interventor actuante lo pondrá en conocimiento del Interventor General quien requerirá formalmente la colaboración del órgano controlado y. los interventores actuantes podrán recabar de los distintos órganos. así como los antecedentes y documentos precisos para el ejercicio de sus funciones de control de la actividad económica y financiera. los organismos públicos.Artículo 7. Cuando la naturaleza del acto. informará al Consejero titular del Departamento interesado para que éste actúe en el ámbito de sus competencias.
.FUNCIÓN INTERVENTORA CAPITULO I. la comprobación de si dicho gasto es imputable temporalmente al presupuesto.TITULO II. la intervención comprenderá la verificación de la existencia de crédito suficiente y adecuado al gasto que se pretende realizar. Control posterior de derechos e ingresos.Régimen General. 2. A estos efectos. 2. La citada técnica de intervención previa no alcanza a los actos de reconocimiento de obligaciones derivados de devoluciones de ingresos indebidos. 1.. La intervención previa se realizará antes de que se produzcan los correspondientes actos. FUNCIÓN INTERVENTORA SOBRE DERECHOS E INGRESOS Artículo 9. documentos o expedientes de los que se deriven gastos u obligaciones de contenido económico con la finalidad de controlar que se han cumplido las normas relativas a la disciplina presupuestaria y los procedimientos de ejecución de los gastos públicos y que el procedimiento seguido es conforme con la normativa sustantiva de la que trae causa el gasto. Artículo 10..De la intervención previa Artículo 11. y si el gasto está justificado y se ajusta a la legalidad sustantiva en la medida que ésta incida en el correcto nacimiento del gasto y su ejecución. La intervención previa de los gastos es un control de legalidad que consiste en el examen de los actos. Por parte de la Intervención General se podrán establecer comprobaciones específicas posteriores sobre determinados tipos de liquidaciones. 1. El resultado de la intervención a que se refiere el apartado 1 se pondrá de manifiesto mediante un informe administrativo en el que se expresará la conformidad o disconformidad del interventor con la propuesta y. 1. 2. Los derechos e ingresos de la Tesorería de la Comunidad Autónoma fiscalizados mediante el control inherente a la toma de razón en contabilidad serán objeto de control posterior complementario que se efectuará a través del ejercicio del control financiero. si el expediente está completo y se respetan las normas de procedimiento. que se fiscalizarán conforme al procedimiento que establece este Reglamento para los gastos y pagos. si el contenido desfavorable del informe produce efectos suspensivos en la tramitación del procedimiento. CAPITULO II. FUNCIÓN INTERVENTORA SOBRE GASTOS Y PAGOS Sección 1ª. 3. en este último caso.. Intervención previa de derechos e ingresos. con arreglo a lo dispuesto en el artículo 16 de este Reglamento. La intervención previa de los derechos e ingresos de la Tesorería de la Comunidad Autónoma consistirá en el control inherente a la toma de razón en contabilidad.
conforme al cual se comprobarán. 3. la intervención previa podrá realizarse. No serán de aplicación los regímenes de este artículo a los actos. Momento de ejercicio. En los casos en que sea preceptivo el dictamen de la Comisión Jurídica Asesora del Gobierno de Aragón. 3.Regímenes especiales. b) la competencia del órgano que genera el gasto y. documentos o expedientes cuya intervención corresponda al Interventor General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón. El informe de fiscalización será el último en producirse en cada una de las fases de intervención a que está sujeto un expediente. previa autorización del Gobierno de Aragón. con carácter excepcional y cuando el número de expedientes de análogo contenido lo aconsejen. 1. por procedimientos o técnicas de muestreo en la forma que determine el Consejero competente en materia de Hacienda a propuesta del Interventor General. documentos o expedientes que den lugar a gastos y pagos independientemente y con anterioridad a la intervención y contabilización de los sucesivos actos que se produzcan en los procedimientos de ejecución de los gastos públicos. serán objeto de control pleno posterior sobre la totalidad o una muestra de los mismos o mediante los procedimientos o técnicas de auditoría que se determinen por la Intervención General. La Intervención General recibirá los expedientes administrativos sujetos a intervención cuando en ellos consten las justificaciones e informes preceptivos y cuando estén en disposición de que se dicte acuerdo por quien corresponda. en ningún caso. la Intervención General podrá formular las observaciones que considere convenientes sin que las mismas tengan. c) los requisitos esenciales que se determinen por el Gobierno de Aragón a propuesta del Consejero competente en materia de Hacienda. el informe de . La Intervención General deberá fiscalizar los actos. efectos suspensivos en la tramitación del procedimiento.. Sobre aquellos otros extremos no recogidos en el apartado anterior.Artículo 12. 4. los siguientes extremos: a) la existencia de crédito presupuestario y que el propuesto sea el adecuado a la naturaleza del gasto u obligación que se proponga contraer. 1. 2. Se establece un régimen especial para la intervención previa de aquellos expedientes de gastos de personal y de subvenciones y ayudas públicas que se determinen por el Gobierno de Aragón. De igual modo. de forma que se garantice la fiabilidad y objetividad de su intervención. 2. Los expedientes sometidos a intervención previa de requisitos esenciales según lo dispuesto en el apartado anterior. únicamente. 5. previo informe de la Intervención General. Artículo 13.
Plazo para la intervención previa. se deberá efectuar un informe con el contenido y extensión que proceda.Intervención previa de conformidad. 2. Este plazo se reducirá a cinco días computados de igual forma cuando se aplique un régimen de intervención previa especial. Si la Intervención se manifestase en desacuerdo con el fondo o la forma de los actos. la Intervención General recabe los asesoramientos jurídicos e informes técnicos que considere oportunos para el ejercicio de sus funciones a los que se refiere el artículo 7 de este Reglamento.. deberá formular sus reparos por escrito. 2. Tal actuación se realizará sobre los documentos en que se formulen las respectivas propuestas. El reparo suspenderá la tramitación del expediente. mediante diligencia firmada. Dichos reparos deberán ser motivados con razonamientos fundados en las normas en que se apoye el criterio sustentado y deberán comprender todas las objeciones observadas en el expediente. Artículo 14. otras técnicas de control o en aquellos expedientes sobre los que exista declaración expresa de urgencia al amparo de la normativa vigente. Artículo 15. b) Cuando se aprecien graves irregularidades en la documentación justificativa de las ordenes de pago o no se acredite suficientemente el derecho de su perceptor. en el uso de sus facultades.Reparos. Cuando exista autorización en las normas que regulen los procedimientos de fiscalización. El mencionado plazo se suspenderá cuando. en el supuesto de que sea vinculante. .. No obstante. 1. cuando así venga establecido por la normativa vigente. o cuando se estime que la continuación de la gestión administrativa pudiera causar quebrantos económicos a la Tesorería de la Comunidad Autónoma o a un tercero. se podrán sustituir las diligencias por registros específicos en los medios o sistemas informáticos que se dispongan al efecto. 1. Con posterioridad al mismo. en los casos siguientes: a) Cuando se base en la insuficiencia del crédito o el propuesto no se considere adecuado. 1. a cuyos efectos se comunicará dicha circunstancia al órgano gestor. su carácter favorable.. 3. sin necesidad de motivarla. La intervención previa de conformidad se materializará. Artículo 16. 2.fiscalización se producirá con anterioridad al dictamen de dicho órgano consultivo. c) Si faltan en el expediente requisitos o trámites que sean esenciales. hasta que sea solventado. la Intervención únicamente constatará su existencia material y. documentos o expedientes examinados. con carácter general. a juicio de la Intervención. La Intervención General fiscalizará el expediente en el plazo máximo de diez días a contar desde el día siguiente a la fecha de recepción.
corresponderá al Gobierno de Aragón adoptar la resolución definitiva sobre la controversia. 2. actos y documentos en los que sustente su criterio. el órgano gestor deberá remitir a la Intervención la documentación justificativa de haberse subsanado dichos defectos. Cuando el reparo emane de la Intervención General. La Intervención General podrá pronunciarse sobre cualquier aspecto.d) Cuando el reparo derivase de comprobaciones materiales de obras. la Intervención podrá fiscalizar favorablemente. . con base en disposiciones. en su caso. el del Interventor General que lo confirme. 5. se seguirá el procedimiento de resolución de discrepancias previsto en el artículo siguiente. si transcurridos quince días el órgano gestor no cumpliese los condicionamientos indicados para la continuidad del expediente se considerará formulado el correspondiente reparo. Artículo 17-. Discrepancias. corresponderá al Interventor General resolver la discrepancia en el plazo de quince días. suministros. A tal efecto. Cuando el órgano al que se dirija el reparo lo acepte. 3. Cuando el órgano gestor no acepte el reparo formulado. deberá subsanar las deficiencias observadas y remitir de nuevo las actuaciones a la Intervención. haya sido o no tenido en cuenta por la Intervención Delegada. A estos efectos. adquisiciones y servicios. 4. que será motivada. Salvo casos justificados de incumplimiento de plazo. b) Informe de discrepancia del Departamento interesado. condicionando la efectividad del acto a la subsanación de los defectos observados. En dicho expediente deberán constar los siguientes documentos: a) Informe de reparo en ejercicio de la función interventora y. su titular podrá plantear discrepancia. 4. siendo esta resolución obligatoria para aquélla. 1. En caso contrario. En los supuestos en que el reparo haya sido formulado por una Intervención Delegada. el titular del Departamento del que proceda el expediente en discrepancia dará traslado del mismo a la Comisión de Secretarios Generales Técnicos con al menos cinco días de antelación a la reunión preparatoria de la del Gobierno de Aragón en la que se vaya a conocer del asunto. o ésta haya confirmado el de una Intervención Delegada subsistiendo la discrepancia. Siempre que los requisitos o trámites incumplidos no sean los señalados en el apartado 3 de este artículo.
. una vez fiscalizado el gasto correspondiente al periodo inicial del acto o contrato del que se deriven o sus modificaciones.). por el FEOGA-Garantía. convenio.. subvención. El informe deberá contener descripción detallada del gasto. y los que así esté establecido en la normativa vigente. al menos. Artículo 20. los actos de reconocimiento de obligaciones satisfechas a través de los sistemas de pagos a justificar y anticipos de caja fija.-De la omisión de la intervención previa. total o parcialmente. − Concepto presupuestario y ejercicio económico al que se imputa. haciendo constar.Artículo 18. Se eximen de intervención previa las transferencias a organismos públicos. con arreglo a lo dispuesto en este Reglamento. − Naturaleza jurídica (tipo de contrato. hasta que se conozca y convalide dicha omisión por el Gobierno de Aragón en los términos previstos en el artículo siguiente. 2. Si la Intervención al conocer de un expediente observa la omisión de la intervención previa. empresas de la Comunidad Autónoma y otras entidades dependientes y las subvenciones financiadas. emitiendo la opinión favorable o desfavorable que dicho expediente le merece respecto de lo que hubiera sido su fiscalización y sobre la propuesta recibida. sustituyéndose la intervención previa de estos gastos por un control posterior que realizará la Intervención General con ocasión del control financiero específico de los organismos. etc. lo manifestará así al órgano gestor que hubiera iniciado aquél para que decida sobre la convalidación de dicha omisión. no se podrá reconocer la obligación. . en el que se verificará expresamente la aplicación de estos fondos. − Importe. con inclusión de todos los datos necesarios para su identificación.Convalidación de la omisión del informe de intervención previa y contenido de los informes. empresas y entidades y del Organismo Pagador de la Comunidad Autónoma de Aragón del FEOGA-Garantía. los siguientes extremos: − Órgano gestor. − Objeto del gasto. − Fecha de realización. la intervención previa fuera preceptiva y se hubiese omitido. subvenciones con asignación nominativa y los gastos de carácter periódico y de tracto sucesivo. Artículo 19. En los supuestos en los que. ni intervenir favorablemente estas actuaciones. No estarán sometidos a intervención previa los gastos derivados de contratos menores. 1. 1.Exención de intervención previa. ni tramitar el pago.
2. el carácter de éstas y su valoración. por conducto de la Intervención General.De la intervención formal del pago. En el caso de que las órdenes de pago se expidan basándose en las propuestas recibidas por medios informáticos se entenderá que se produce tal ajuste cuando se libren de acuerdo con el procedimiento establecido para este tipo de propuestas. − Posibilidad y conveniencia de revisión de los actos dictados con infracción del ordenamiento. Están sometidos a intervención formal de la ordenación del pago los actos por los que se ordenan pagos con cargo a la Tesorería de la Comunidad Autónoma de Aragón. Sección 2ª. que será apreciada por el interventor. 3. enunciando expresamente los preceptos legales infringidos. en función de si se han realizado o no las prestaciones. 4. objeto y contenido. en el momento procesal oportuno. 2. b) acreditación de que las prestaciones se han llevado a cabo efectivamente y de que su precio se ajusta al precio de mercado. El ajuste de la orden de pago al acto de reconocimiento de la obligación se verificará mediante el examen de los documentos originales o de la certificación de dicho acto y de su intervención. De todo ello se dará traslado por el Departamento del que proceda la propuesta a la Comisión de Secretarios Generales Técnicos.− Exposición de los incumplimientos normativos que se produjeron en el momento en que se adoptó el acto con omisión de la preceptiva intervención previa o los que se hayan producido con su ejecución..De la intervención formal y material del pago. y c) certificado de que existe crédito presupuestario adecuado y suficiente para satisfacer el importe del gasto. 3. La intervención formal de la . debiendo acompañar una memoria comprensiva de: a) los motivos por los que el expediente. Si el Consejero titular del Departamento del que proceda la propuesta acuerda que se someta lo actuado al Gobierno de Aragón a efectos de la convalidación de la omisión del informe de intervención previa lo comunicará así al Consejero competente en materia de Hacienda. no fue sometido a intervención previa. En los supuestos de existencia de retenciones judiciales o administrativas o de compensaciones de deudas del acreedor. Dicha intervención tendrá por objeto verificar que las órdenes de pago se dictan por órgano competente y se ajustan al acto de reconocimiento de la obligación.. con al menos cinco días de antelación a la reunión preparatoria de la del Gobierno de Aragón que vaya a conocer de la convalidación del informe de intervención previa omitido. 1. Artículo 21. así como de los incumplimientos legales que se hayan producido. las correspondientes minoraciones en el pago se acreditarán mediante los acuerdos que las dispongan.
con carácter previo al acuerdo de liquidación del gasto o reconocimiento de la obligación. Artículo 23. c) Instrumentar el movimiento de fondos y valores entre las cuentas de la Tesorería de la Comunidad Autónoma de Aragón. 2.. la tramitación de la orden de pago. Artículo 22. deberá verificarse su efectiva realización mediante el examen documental y. 1. Si no la encuentra conforme en cuanto a la identidad del perceptor o la cuantía del pago formulará reparo motivado y por escrito. 2.. el cual.3 b) y c) del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón tendrá efectos suspensivos. suministros.Momento de las comprobaciones. objeto y contenido. las obligaciones de la Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón. Cuando no se cumplan dichos requisitos.. Está sometida a intervención material del pago la ejecución de las órdenes de pago que tengan por objeto: a) Cumplir. 1. la Intervención formulará el correspondiente reparo. suspenderá. motivado y por escrito.ordenación del pago alcanzará a comprobar los documentos en los que se contengan estos acuerdos de minoración que justifiquen los descuentos en pagos. que en los supuestos del artículo 73. la identidad del perceptor y la cuantía del pago. Cuando la Intervención encuentre conforme la actuación firmará los documentos que autoricen la salida de los fondos y valores. b) Situar fondos a disposición de cajeros y agentes facultados legalmente para realizar pagos a los acreedores. Sección 3ª. En los expedientes de obras.De la intervención material del pago. adquisiciones y servicios y subvenciones. en los supuestos del artículo 73. hasta que sea solventado. hará constar su conformidad mediante diligencia firmada en el documento en que la orden se contiene o en el documento resumen con cargo a la Tesorería de la Comunidad Autónoma..De la intervención de la aplicación o empleo de los fondos públicos. Cuando se aprecien circunstancias que lo aconsejen.Conformidad y reparo. 2. Dicha intervención verificará la competencia del órgano que dispone el pago.3 b) y c) del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón. 1. en su caso. Artículo 24. el Interventor General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón podrá acordar la realización de . el resultado favorable de la comprobación material de la inversión. directamente. Si la Intervención considerase que las órdenes de pago cumplen los requisitos señalados en el artículo anterior.
en general. 4. o d) el de cualesquiera otros documentos que a juicio de la Intervención General acrediten fehacientemente el destino y aplicación de los fondos públicos. suministros. a las que figuren en el correspondiente expediente de gasto. 1. Los órganos gestores deberán solicitar de la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón la designación de delegado para su asistencia a la comprobación material de la inversión con una antelación de. servicios o bienes suministrados.comprobaciones materiales de la inversión durante la ejecución de las obras. o b) el de la certificación expedida por el órgano gestor acreditativa de la realización por el beneficiario de la actividad o adopción del comportamiento que fundamentó la concesión de la subvención. La intervención de la aplicación o empleo de los fondos públicos mediante la comprobación material de la inversión consistirá en el examen o inspección de la realidad física de bienes u objetos por el delegado designado por el Interventor General para verificar si se ajusta a las condiciones del contrato o. hubieran sido previamente establecidas. 3.. 2. al menos. la prestación de servicios y fabricación de bienes a suministrar mediante contratos de suministros. o haberse ejecutado la obra o servicio con arreglo a las condiciones generales y particulares que.Modalidades de ejercicio. en relación con ellos. Cuando el importe de las obras. veinte días a la fecha prevista para su realización. dependencia u organismo al que corresponda recibir o aceptar las obras. adquisiciones o servicios sea superior a noventa mil euros. Artículo 25. siendo potestativa para la Intervención General su asistencia. La intervención de la aplicación o empleo de los fondos públicos mediante el examen documental comprenderá: a) el de la certificación expedida por el Jefe del centro. . los órganos gestores deberán solicitar del Interventor General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón la designación de delegado para su asistencia a la comprobación material de la inversión. especificándolo con el detalle necesario para su identificación. en la que se expresará haberse hecho cargo del material adquirido. o c) el del acta de conformidad firmada por quienes participaron en la comprobación material de la inversión en los supuestos en los que no haya asistido representante de la Intervención General.
2. asesorados. de forma individual o colectiva. dependientes de distinto Departamento de aquel al que la comprobación se refiera o. las deficiencias apreciadas. de centro directivo u organismo que no haya intervenido en su gestión. expresar las opiniones que estimen pertinentes. 1. se efectuará por el órgano del que dependa el funcionario. en su caso. realización o dirección. 3. 3. servicio o adquisición en la que se harán constar. cuando las circunstancias así lo determinen. al menos. La designación del personal asesor. cuando sea necesaria la posesión de conocimientos técnicos para realizar la comprobación material. Igualmente. La realización de la labor de asesoramiento en la intervención de la comprobación de la inversión por los funcionarios a que se refiere el párrafo anterior se considerará parte integrante de las funciones del puesto de trabajo en el que estén destinados. debiendo colaborar los superiores jerárquicos de los mismos en la adecuada prestación de este servicio. contratación o ejecución del gasto correspondiente y. las medidas a adoptar para subsanarlas y los hechos y circunstancias relevantes del acto de recepción o comprobación. dirección. en el marco de los principios que rigen las relaciones entre las Administraciones Publicas consagrados en el artículo 4 de la Ley de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común. a través de las vías y medios que sean oportunos. En dicha acta o en informe ampliatorio podrán los concurrentes. entre aquellos que no hayan intervenido en el proyecto. adjudicación. suministros. 4.Designación de representante por la Intervención General. 2. por empleados públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón de la especialidad a que corresponda la adquisición. . Artículo 27.. para el eficaz ejercicio de la función interventora en su aspecto de comprobación material de la inversión. La designación por el Interventor General de los funcionarios encargados de intervenir la comprobación de las obras. cuando éste no sea dependiente del Interventor General. adquisiciones o servicios podrá hacerse tanto particularmente para una inversión determinada como con carácter general y permanente. El resultado de la comprobación material de la inversión se reflejará en acta que será suscrita por todos los que concurran al acto de recepción o comprobación de la obra. siempre que sea posible. para todas aquellas que afecten a un Departamento. 1.Artículo 26. podrá recabarse de otra Administración Pública la asistencia necesaria mediante la designación de personal asesor. obra o servicio o inversión subvencionada. La designación de delegado por el Interventor General se efectuará entre los funcionarios adscritos a la Intervención General.Resultado de la comprobación. centro directivo u organismo en que se realice la función o para la comprobación de un tipo o clase de inversión.. El delegado de la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón remitirá un ejemplar del acta a dicho centro.
se adaptan a las Ordenes y Resoluciones dictadas por los titulares de los Departamentos y órganos competentes de los organismos autónomos sobre la expedición y gestión de anticipos de caja fija con cargo a sus respectivos presupuestos de gastos.Intervención previa de las órdenes de pago de anticipos de caja fija. en su caso. En la intervención previa de las reposiciones de fondos por anticipos de caja fija se comprobará: a) Que el importe total de las cuentas justificativas coincide con el de los documentos contables emitidos para su aplicación al presupuesto de gastos del ejercicio. e) Que se libran para atender gastos cuyos justificantes de pago no puedan aportarse antes de ordenar los pagos correspondientes. d) Que el órgano pagador.. ha justificado dentro del plazo correspondiente la inversión de los fondos percibidos con anterioridad. en su caso. se adaptan a las Ordenes y Resoluciones dictadas por los titulares de los Departamentos y los órganos competentes de los organismos autónomos sobre la expedición de ordenes de pago a justificar con cargo a sus respectivos presupuestos de gastos. . Artículo 29.Intervención previa de las órdenes de pago a justificar. b) Que existe crédito y el propuesto es el adecuado. 1.. La intervención previa de las órdenes de pago a justificar por las que se libran fondos a disposición de las Cajas pagadoras se verificará mediante la comprobación de los siguientes requisitos: a) Que las propuestas de pago a justificar se basan en Orden o Resolución de órgano competente para autorizar los gastos a que se refieran. b) Que las propuestas de pago se basan en resolución de órgano competente. b) Que las propuestas de pago se basan en Orden o Resolución de órgano competente 2. d) Que.Sección 4ª.-De la intervención de los pagos a justificar y de los anticipos de caja fija. a cuyo favor se libren las órdenes de pago. Artículo 28. La intervención previa de las órdenes de pago para la constitución o modificación de los anticipos de caja fija se verificará mediante la comprobación de los siguientes requisitos: a) La existencia de Orden del Consejero o Resolución del órgano competente del organismo autónomo sobre la propuesta de distribución por Cajas pagadoras del gasto máximo asignado y las Órdenes sobre esta materia del Consejero competente en materia de Hacienda. c) Que existe crédito y el propuesto es el adecuado. c) Que.
. en casos excepcionales y justificados. El examen de los justificantes se llevará a cabo con arreglo al siguiente procedimiento. facturas y documentos originales por importe igual al consignado en el resumen de la cuenta. se comprobará también que se rinde dentro del plazo establecido. d) La acreditación de la realización efectiva y la conformidad con la prestación recibida. El incumplimiento de los requisitos exigidos en los artículos anteriores motivará la formulación de reparo por la Intervención. b) Contiene un resumen cuadrado de la cuenta por aplicaciones presupuestarias. en el que se verificará: a) Que corresponden a gastos concretos y determinados en cuya ejecución se haya seguido el procedimiento aplicable en cada caso. El examen de las cuentas. En la intervención de las cuentas justificativas de los pagos a justificar y de los anticipos de caja fija. No procederá el reparo por la falta de justificación de libramientos anteriores cuando. c) Comprende. para evitar daños en el funcionamiento de los servicios. 1. 3.Intervención de las cuentas justificativas de los pagos a justificar y anticipos de caja fija.Efectos de los reparos. Artículo 31. el Consejero competente en materia de Hacienda. autorice expresamente la expedición de una orden de pago específica. debidamente relacionadas. la carta de pago acreditativa del reintegro del sobrante. se procederá de la forma que se indica en los apartados siguientes. d) En cuentas de pagos a justificar.. en su caso. en las condiciones y con los efectos previstos en el artículo 73. 1. tiene por objeto verificar la observancia del procedimiento previsto para su rendición en el Decreto regulador de los anticipos de caja fija y los pagos a justificar y en sus normas de desarrollo. 2. que existe correlación de la cuenta con el libramiento a que se refiere y que se incluye. e) El recibí del acreedor o documento que acredite el pago del importe correspondiente. por lo que en cada cuenta deberá comprobarse que: a) Está debidamente firmada. c) Identificación del acreedor y comprobación de que las facturas o justificantes reúnen todos los requisitos exigidos en las normas que los regulan. .Artículo 30. 2.3 del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón. que deberán ser presentadas con arreglo a los modelos normalizados establecidos por el Departamento competente en materia de Hacienda. b) La adecuación al fin para el que se libraron los fondos a justificar o en conceptos de anticipos de caja fija.
sin justificantes. si contiene una opinión favorable. El original de la cuenta y los justificantes se archivarán en el centro gestor correspondiente. la de exigencia de responsabilidades prevista en el artículo 109 del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón. si se estima conveniente. 1. quedando a disposición del Tribunal de Cuentas y de la Cámara de Cuentas de Aragón. el Interventor redactará informe definitivo que. junto con la cuenta. según lo previsto en el apartado anterior. discrepancia ante el Gobierno de Aragón. quedará en poder de la Intervención. Si el informe es desfavorable se indicarán expresamente los defectos observados debiendo remitirse a la Caja pagadora que ha rendido la cuenta para que en el plazo de quince días subsane los defectos o formule las alegaciones que considere precisas.4. La propuesta de la Intervención General deberá ser notificada previamente al titular del Departamento u órgano competente del organismo autónomo.. El informe. La opinión favorable o desfavorable contenida en el informe se hará constar en la cuenta examinada. debiendo hacerse constar este extremo en los informes de control correspondientes. en el que se recojan los defectos observados en la revisión de las cuentas que no han sido subsanados. para su aprobación. Artículo 32. en especial. Ante el incumplimiento reiterado de las obligaciones de justificación de las cuentas y la no subsanación de errores detectados. a fin de que puedan iniciar las actuaciones que se consideren precisas y. que podrá plantear. 4. 3. . podrá consistir en diligencia de intervenido y conforme y será remitido. se remitirá al órgano competente para su aprobación. Transcurrido este plazo. 2. Una copia de la cuenta una vez aprobada. 5. al órgano competente. por la Intervención General podrá solicitarse del Consejero competente en materia de Hacienda la cancelación de la cuenta corriente de la correspondiente Caja pagadora o el que no se libren nuevas cantidades a justificar o reposiciones del anticipo de caja fija. La Intervención General podrá emitir un informe anual por cada Departamento u organismo autónomo. si lo estiman oportuno. Para la verificación de los extremos indicados en el apartado anterior se podrán utilizar procedimientos de muestreo. Los resultados de la verificación se reflejarán en informe en el que el Interventor manifestará su conformidad con la cuenta o los defectos observados en la misma.Informes a emitir por la Intervención. junto con la cuenta. junto con los informes de la Intervención. dirigido a los titulares de los mismos.
Cuando el control financiero se realice por razón de las subvenciones o ayudas percibidas. así como. de los organismos públicos y de las empresas de la Comunidad Autónoma será verificar que la actividad económica y financiera se ajusta al ordenamiento jurídico y a los principios de buena gestión financiera y promover la mejora de las técnicas y procedimientos de gestión económica y financiera.TÍTULO III. cuentas o estados financieros. 3. que abarcará el examen de las funciones y operaciones efectuadas en éstos. verificando el nivel de los resultados obtenidos en relación con los objetivos propuestos. mediante la aplicación de concretos procedimientos de análisis. DISPOSICIONES GENERALES. g) Otras comprobaciones decididas por la Intervención General en atención a las características especiales de las actividades realizadas por las entidades sometidas a control.Finalidad. La finalidad del control financiero relativo a la gestión de los órganos de la Administración. el control financiero podrá consistir en: a) El examen de registros contables. El control financiero de programas presupuestarios y planes de actuación tendrá por finalidad evaluar. 1. con el objeto de verificar que la información responde a los principios de fiabilidad. f) La revisión de los sistemas informáticos de gestión económica y financiera. d) La comprobación material de inversiones y otros activos. financieros. formular recomendaciones para mejorar su gestión. conforme al principio de buena gestión financiera. su finalidad será verificar la correcta aplicación de los fondos recibidos y. A los efectos del artículo anterior.DEL CONTROL FINANCIERO CAPÍTULO I. precisión y disponibilidad.. Artículo 34. seguridad. e) Las actuaciones concretas de control que deban realizarse conforme con lo que en cada caso establezca la normativa vigente.. b) El examen de operaciones individualizadas y concretas. si procede. en su caso. c) La comprobación de aspectos parciales y concretos de una serie de actos efectuados por el ente controlado. proponer recomendaciones en los aspectos económicos. la gestión de los programas presupuestarios y los planes de actuación sujetos a seguimiento. los medios utilizados y los efectos producidos en los respectivos programas. 2. patrimoniales. integridad.-Contenido. presupuestarios y procedimentales para corregir las actuaciones que lo requieran. . Artículo 33.
1. La auditoría financiera se dirigirá a obtener una seguridad razonable acerca de si la contabilidad en general y las cuentas anuales y demás estados financieros. en función de sus objetivos. actividades o funciones en su vertiente financiera. empresas de la Comunidad Autónoma y demás entidades con personalidad jurídica independiente en las que tenga representación mayoritaria la Comunidad Autónoma de Aragón los informes de auditoría que hayan sido emitidos por auditores privados en materia económica y financiera. en las normas de auditoría del Sector Público y en las Instrucciones que dicte la Intervención General. operaciones y procedimientos de gestión se han desarrollado de conformidad con las disposiciones y directrices que sean de aplicación. de conformidad con lo establecido en este Reglamento.Auditorías operativas. Artículo 35. Artículo 37. así como de los Presidentes o Directores de los organismos públicos. 2. La Intervención General realizará auditorías operativas solamente en los casos en que dicha actuación le corresponda en virtud de disposiciones o Resoluciones nacionales o comunitarias.. La auditoría de regularidad incluirá las auditorías financieras y las auditorías de cumplimiento. realizada de forma sistemática y mediante la aplicación de procedimientos de análisis de las operaciones o actuaciones singulares seleccionadas al efecto. las causas de ineficacia.. 1.h) Recabar de los titulares de los Departamentos. 2. Dichas comprobaciones.Auditorías de regularidad. expresan fielmente el resultado de la gestión y su adecuada realidad patrimonial. se clasificarán en auditorías de regularidad y auditorías operativas. las auditorías operativas sobre la gestión de los servicios corresponderán a la Inspección General de Servicios. La auditoría de eficiencia tratará de determinar si la entidad está empleando recursos económicos de acuerdo con las leyes y el principio de economía. El control financiero se ejercerá mediante auditorías u otras técnicas de control. Artículo 36. si las hubiera. 1.. 2. 3. La auditoría de programas tratará de determinar la eficacia de las organizaciones. analizando el grado de cumplimiento de los objetivos establecidos en cada programa. 3. En los demás casos. . Las auditorías consistirán en la comprobación de la actividad económica y financiera de las entidades o programas presupuestarios objeto de control. determinando. La auditoría de cumplimiento tratará de verificar que los actos. de acuerdo con las normas y principios generalmente aceptados.Formas de ejercicio.
En tal supuesto.4. detectar sus posibles deficiencias o. ordenación y supervisión de los trabajos y la coordinación de los restantes auditores. deben poseer la cualificación profesional necesaria. se elevará propuesta o petición razonada a la Intervención General que. 1. 3. y proponer las medidas pertinentes de acuerdo con los principios generales de buena gestión. A tales efectos. responder de su trabajo y observar la confidencialidad acerca de la información obtenida en el curso de las actuaciones. El director de la auditoría podrá designar entre los miembros del equipo a uno como auditor jefe que realice funciones de coordinación y colabore en la redacción del memorándum y los informes. la dirección de los trabajos corresponderá al Interventor Delegado que sea competente para la realización del control financiero del órgano controlado o el funcionario que designe el Interventor General. La Intervención General elaborará un Plan anual de control financiero que incluirá la programación de los controles financieros a realizar en el ejercicio así como los órganos competentes para su ejecución. inspectores y gestores la proposición de un funcionario que sea designado miembro del equipo de control. actuar con la debida diligencia profesional. en su caso. podrá recabar de los distintos órganos o servicios facultativos. Artículo 38. 3. resolverá. Artículo 39. 1. 2. podrán ejecutarse controles a través de firmas externas de auditoría contratadas para cada caso. a quien corresponderá centralizar. El control financiero se realizará por la Intervención General a través de las Intervenciones Delegadas que tengan atribuidas las competencias de control financiero y de los funcionarios a los que específicamente se les pueda asignar este cometido. bien individualmente o formando parte de equipos de auditoría. La auditoría de sistemas consistirá en el estudio exhaustivo de cada procedimiento administrativo de gestión financiera con la finalidad de proporcionar su descripción completa. 2. Además de los informes técnicos que en cada caso se estimen pertinentes. con la condición de colaborador de la auditoría.Plan anual de control financiero.Órganos competentes. Dicho Plan podrá ser modificado en función de los medios disponibles. revisar y aprobar los trabajos realizados y suscribir los informes provisionales y definitivos. el director de la auditoría. acerca de la inclusión de un control no . de las necesidades de control detectadas en el ejercicio del mismo o de las solicitudes para la realización de auditorías específicas que efectúen los órganos de la Administración de la Comunidad Autónoma. su obsolescencia. 5. 4. Los Interventores Delegados que tengan atribuidas las competencias de control financiero serán los directores de las auditorías y tendrán a su cargo la planificación. Los auditores que ejecuten los trabajos. mantener una posición de independencia y objetividad. Excepcionalmente. 6.. previa valoración. según proceda. a través de los cauces adecuados..
Los informes definitivos de control financiero serán remitidos por el Interventor General a los siguientes destinatarios: a) Al titular del Departamento correspondiente.contemplado inicialmente en el Plan anual o su supresión. Artículo 41. Dicho informe. que tendrá carácter provisional. d) Al Consejero competente en materia de Hacienda.. en un plazo de quince días. se remitirá por el órgano que haya efectuado el control al gestor directo de la actividad controlada para que. que lo hará llegar al gestor directo de la actividad controlada. DE LOS INFORMES DE CONTROL FINANCIERO Artículo 40.Destinatarios de los informes definitivos. si fuera procedente. c) Los relativos a controles que afecten a fondos financiados por la Unión Europea. En los organismos públicos y empresas de la Comunidad Autónoma el informe se remitirá a su presidente o director y al Consejero del Departamento al que figuren adscritos. que lo hará llegar al gestor directo de las mismas. directamente.. la extensión del mismo a otra persona física o jurídica o la modificación de los miembros del equipo. El órgano que haya desarrollado el control deberá emitir informe escrito comprensivo de los hechos puestos de manifiesto y de las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo. Si no se hubieran recibido alegaciones en el plazo señalado para ello. el órgano de control emitirá informe definitivo que incluirá las alegaciones de la entidad controlada y. los informes que se consideren necesarios y. en su caso.. CAPITULO II. comunique las medidas y el calendario previsto para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto. en todo caso. cuando así se establezca. Sobre la base del informe provisional y de las alegaciones recibidas. b) Los relativos a controles financieros sobre subvenciones o ayudas públicas se remitirán al titular del Departamento o entidad que las haya concedido. efectúe las alegaciones que considere oportunas y. además. las observaciones del órgano de control sobre dichas alegaciones.Informes de control financiero definitivos. a la Comisión de la Unión Europea.Informes de control financiero provisionales. el informe provisional se elevará a definitivo. 2. Artículo 42. se remitirán. 1. al órgano de la Administración del Estado que asuma las funciones de coordinación de los controles financieros de ayudas y subvenciones financiadas total o parcialmente con cargo a fondos comunitarios o. . los correspondientes a organismos públicos y empresas de la Comunidad Autónoma.
El informe definitivo. El informe especial se remitirá. se pondrá en conocimiento de la Intervención General. f) Al Tribunal de Cuentas y a la Cámara de Cuentas de Aragón. 4. con carácter provisional. 2. Estos informes se emitirán tan pronto se tenga conocimiento de que los hechos acreditados en el expediente pudieran ser constitutivos de infracciones administrativas o de responsabilidades contables o penales. en los casos previstos en las leyes. 1. b) La identificación de los presuntos responsables. Asimismo. El Interventor General dará traslado del informe especial al Departamento del que dependa la actividad controlada cuando entienda que están acreditadas las irregularidades.. en su caso. incluso en el caso de que a juicio del director de la auditoría hayan quedado enervados los indicios señalados. se podrá emitir un informe especial dirigido al Interventor General con el siguiente contenido: a) Las presuntas infracciones. . 5. de estos informes se dará traslado al Consejero competente en materia de Hacienda. Cuando al practicar el control financiero el director de la auditoría entienda que los hechos acreditados en el expediente pudieran ser constitutivos de infracciones administrativas o de responsabilidades contables o penales. independientemente de la emisión del correspondiente informe definitivo de control financiero y de que en él se hagan constar los hechos acreditados. con descripción de los hechos constatados y los elementos que suponen su inclusión en el correspondiente tipo de infracción penal.e) A las Cortes de Aragón. la cuantificación de los perjuicios causados. 3. se indicarán las actuaciones realizadas por el órgano gestor con relación a las presuntas infracciones detectadas. de las alegaciones que hubiera realizado la entidad controlada.Informes especiales. a los órganos gestores para que formulen alegaciones en el plazo de quince días. Asimismo. c) Cuando del supuesto de hecho se derive responsabilidad contable. Artículo 43. Al citado informe se acompañará copia de la documentación en la que se basan los indicios o la evidencia obtenida. administrativa o contable. cuando así proceda. así como.
DISPOSICIONES ESPECIFICAS Artículo 45.. 2. documentos o expedientes a los que resulte de aplicación el régimen de intervención previa de requisitos esenciales. En todo caso. deberá iniciar el procedimiento de reintegro mediante notificación formal al interesado. indicando si dichos controles se referirán a toda la actividad del Departamento u organismo o a áreas concretas de actividad. 2. que resolverá definitivamente el Gobierno de Aragón en el caso de que se confirmara el criterio del informe definitivo.Discrepancias con los informes definitivos de control financiero. en caso de conformidad con la recomendación. deberá remitir a la Intervención General resolución motivada para su conocimiento y efectos. determinará la procedencia o improcedencia del reintegro y su cuantificación en una cifra que podrá ser diferente a la propuesta en el informe de la Intervención. a la consideración del Gobierno de Aragón.. el Plan anual de control financiero incluirá los controles financieros a realizar en los Departamentos y organismos autónomos respecto de los actos. 3. el órgano gestor. . para su sometimiento. b) Cuando habiendo manifestado su conformidad o no habiendo formulado alegaciones. si lo considera conveniente. concediéndole un plazo de 15 días para alegaciones. En el Plan anual de control financiero se incluirán las previsiones de los controles financieros sobre Departamentos y organismos autónomos a realizar en el ejercicio. el órgano gestor deberá formular su discrepancia con el informe definitivo al Interventor General.Artículo 44. a la vista de las alegaciones del beneficiario. no adopten las medidas para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto. En todo caso. 1. las discrepancias que se produzcan en los siguientes supuestos: a) Cuando los titulares de la gestión controlada manifiesten discrepancias con las conclusiones y recomendaciones y no sean aceptadas por el órgano de control. 1. El órgano gestor. El control financiero de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón y de los organismos autónomos se podrá realizar de forma permanente en los términos y con el alcance que determine la Intervención General y sin perjuicio de las actuaciones que ésta realice en el ámbito de la función interventora. CAPITULO III. Cuando en los informes definitivos se recomiende la iniciación de procedimiento para el reintegro de subvenciones o ayudas públicas. En otro caso.Control financiero de la actuación de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón y de los organismos autónomos. El Interventor General elevará al Consejero competente en materia de Hacienda.
destino o justificación de la subvención o ayuda percibida. La Intervención General realizará la auditoría de las cuentas que deban rendir las entidades de Derecho público. documentos equivalentes o sustitutivos y de cualquier otro documento relativo a las operaciones en que tales indicios se manifiesten. 1. 1. 2. y las cuentas anuales y demás estados financieros. los agentes encargados de su realización podrán..Control financiero de las subvenciones y ayudas públicas. en general. empresas de la Comunidad Autónoma y demás entidades con personalidad jurídica propia en las que sea mayoritaria la representación directa o indirecta de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón que no estén sometidas a la obligación de auditarse en virtud de legislación mercantil. El informe de control financiero o auditoría se emitirá antes de que expire el plazo para que las entidades señaladas en el punto anterior rindan sus cuentas anuales al Tribunal de Cuentas por conducto de la Intervención General. Cuando en el ejercicio de las funciones de control se deduzcan indicios de la incorrecta obtención. 3. expresan el resultado de la gestión y la adecuada realidad patrimonial de acuerdo con las normas y principios que le son de aplicación. así como las correspondientes convocatorias. uno de los cuales deberá acompañar a las cuentas anuales cuando éste las presente a la Intervención General Artículo 47. el órgano que haya desarrollado el mismo emitirá informe comprensivo de los hechos puestos de manifiesto en el control y de las conclusiones que de aquellos se deriven respecto al cumplimiento o incumplimiento de los requisitos y . Dos originales del informe definitivo se remitirán al Director o Presidente del organismo o entidad de Derecho público. en el marco de sus actuaciones de control financiero sobre esas entidades. A tal fin. 4. El objeto de la auditoría será obtener una seguridad razonable acerca de si la contabilidad. acordar la retención de las facturas. Las disposiciones que regulen la concesión de subvenciones y ayudas públicas. El control financiero de las entidades de Derecho público. En los casos de control financiero sobre entidades colaboradoras o perceptores de ayudas y subvenciones públicas. dichas entidades estarán obligadas a facilitar cuanta documentación e información fuera necesaria para realizar los trabajos de auditoría de cuentas y control financiero. harán mención expresa de la obligación de los beneficiarios de someterse al control financiero ejercido por la Intervención General en los términos fijados en este Reglamento. tengan o no obligación de auditarse de acuerdo con lo dispuesto en la legislación mercantil.. empresas de la Comunidad Autónoma y otras entidades sujetas a control financiero.Artículo 46. empresas de la Comunidad Autónoma y resto de entidades en los que sea mayoritaria la representación directa o indirecta de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón se realizará por la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón en todo caso.Control financiero de las cuentas anuales de las entidades de Derecho público. 2. previa autorización de la Intervención General.
de 7 de julio. y teniendo en cuenta las alegaciones en su caso efectuadas. . se tendrá en cuenta además de lo previsto en este Reglamento. lo establecido en el Reglamento (CE) 438/2001. de 2 de mayo. Este acta se dirigirá a la entidad colaboradora o al beneficiario para que efectúe las alegaciones que estime convenientes en el plazo de quince días. 1. y demás normativa aplicable. por el que se establecen las disposiciones de aplicación del Reglamento (CEE) nº 729/70.Programas presupuestarios y planes de actuación.condiciones exigidos por la normativa aplicable.Control financiero de las subvenciones y ayudas comunitarias.. el órgano de control emitirá informe provisional dirigido al órgano gestor directo de las ayudas controladas. que seguirá la tramitación contemplada para los informes provisionales. en lo que concierne al procedimiento de liquidación de cuentas de la sección de Garantía del FEOGA. de la Comisión. del Consejo. El control financiero de las cuentas rendidas por el organismo pagador de las ayudas con cargo al FEOGA-Garantía se realizará de acuerdo con lo previsto en el Reglamento (CE) 1663/95. Transcurrido el plazo mencionado. Corresponderá la preparación de los informes a que se refiere el artículo 9 del citado Reglamento a la Intervención Delegada de Control Financiero. 2. El control financiero será de aplicación para verificar el cumplimiento de los objetivos de los programas presupuestarios y de los contenidos en los planes de actuación de empresas de la Comunidad Autónoma y entidades de Derecho público y aquellas otras entidades que se incluyan en el plan de control financiero. Para la realización del control financiero de las ayudas financiadas con fondos estructurales de la Unión Europea. en relación con los sistemas de gestión y control de las ayudas otorgadas con cargo a los Fondos Estructurales. sin perjuicio de las competencias que corresponden al Interventor General en su condición de órgano de certificación. Artículo 48. La Intervención General elaborará anualmente un informe resumen que comprenda los resultados más significativos deducidos de los informes de control financiero emitidos en el ejercicio en relación con el conjunto de programas presupuestarios y planes de actuación sujetos a seguimiento. por el que se establecen disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) nº 1260/1999. 1. y demás normativa de desarrollo. sin perjuicio de las competencias que corresponden al Interventor General en su condición de órgano de certificación. el control financiero y auditorías a realizar sustituirán a la intervención previa de las citadas ayudas. El control financiero de las cuentas rendidas por el organismo pagador de las ayudas con cargo al FEOGA-Garantía se realizará por la Intervención Delegada de Control Financiero. Ayudas FEOGA-garantía y fondos estructurales.2 de este Reglamento. Conforme a lo establecido en el artículo 18. 2. de la Comisión. del Consejo.. Artículo 49.
Los centros docentes privados sostenidos con fondos públicos en función de conciertos o convenios quedan sujetos al control financiero a ejercer por la Intervención General con objeto de comprobar la efectiva aplicación de los fondos públicos a la finalidad para la que se concedieron.Artículo 50. El control de la actividad económica y financiera de los centros públicos docentes se realizará mediante la técnica de control financiero.. la función interventora queda sustituida por el control financiero de carácter permanente. El control financiero se ejercerá por la Intervención General a través de la Intervención Delegada en el Servicio Aragonés de Salud y por las Intervenciones Territoriales Delegadas en Huesca y Teruel y. y con carácter de control complementario a la función interventora. 1.Control financiero en instituciones sanitarias. sustituyendo éste a la función interventora. en su caso. En los hospitales y demás centros sanitarios del Servicio Aragonés de Salud. al efecto. dicte la Intervención General.Control financiero de centros públicos docentes y de centros docentes privados sostenidos por fondos públicos. . sin perjuicio de otros controles que competan a la Administración Educativa. Artículo 51. por las unidades de control financiero dependientes de la Intervención Delegada en el Servicio Aragonés de Salud que se adscriban a las instituciones sanitarias. 2. El control financiero se ejercerá de forma permanente y continuada a lo largo de los diferentes ejercicios y sobre la totalidad de las operaciones realizadas. 1.. mediante auditorías u otros tipos de control de conformidad con lo establecido en este Reglamento y las Instrucciones que. 3.
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