Source: http://oscargutierrezasociados.blogspot.com/
Timestamp: 2018-03-19 02:52:39
Document Index: 160262314

Matched Legal Cases: ['artículo 48', 'artículo 66', 'artículo 30', 'artículo 66', 'artículo 115', 'artículo 26', 'artículo 194', 'artículo 25']

Un empresario individual (autónomo) es una persona física que realiza en nombre propio una actividad comercial, industrial o profesional. Esta figura suele ser elegida por los comercios al por menor y por los profesionales como arquitectos, abogados, economistas, etc.
Desde el punto de vista fiscal, los autónomos empresarios individuales tributan por sus rentas empresariales a través del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a diferencia de las personas jurídicas que tributan a través del Impuesto sobre Sociedades.
Los rendimientos de las actividades empresariales en el IRPF pueden determinarse por dos métodos diferentes:
Normal: cuando el importe de la cifra de negocios de todas las actividades realizadas por el contribuyente superen los 600.000€ en el año inmediato anterior.
Simplificada: cuando las actividades realizadas no estén acogidas al régimen de estimación objetiva, que no se haya renunciado a su aplicación, que ninguna actividad se acoja a la modalidad normal del régimen de estimación directa y que en el año anterior inmediato no se haya superado los 600.000€ en el importe neto de la cifra de negocios en el conjunto de todas las actividades ejercidas.
Estimación objetiva: comúnmente conocida como módulos
Aquellas actividades cuyos epígrafes en el IAE se encuentran dentro de los que se incluyen en la tributación por estimación objetiva (módulos) adoptan por defecto este sistema a no ser que se manifieste su renuncia a la AEAT, existiendo unos plazos para hacerlo.
La decisión es trascendente ya que si se renuncia a los módulos para acogerse a la estimación directa, el autónomo no podrá cambiarse de nuevo hasta que pasen tres años. Por lo tanto, ¿qué método elegir?
¿Qué diferencias hay entre estimación directa y objetiva?
Para poder elegir entre un método u otro tenemos que conocer primero las diferencias entre ambos sistemas de tributación, siendo la principal la manera de calcular el rendimiento obtenido en la actividad, que será la base para el cálculo del impuesto a liquidar.
Estimación objetiva (módulos): Es el régimen más sencillo de tributación. El cálculo del resultado se realiza mediante una serie de indicadores (módulos) relacionados con la actividad ejercida, los medios de producción y la supuesta rentabilidad que se obtiene con ellos. No se determina el beneficio real sino una estimación del mismo.
Así, al inicio del ejercicio ya se sabe con certeza qué resultado se va a declarar y qué importes se van a pagar a Hacienda.
Estimación directa: Se pagan los impuestos según los rendimientos reales que se obtengan en el ejercicio y no en función de ningún elemento de la actividad. Para ello se determinará el volumen total de ganancias y se descontarán los gastos deducibles, obteniendo así un resultado real que puede ser beneficio o pérdida y aplicando a esa cantidad el tipo impositivo correspondiente.
Podrán acogerse al sistema de módulos los autónomos cuyos rendimientos íntegros del trabajo en el año anterior no superen los 250.000€, tanto para actividades generales como para actividades agrícolas y forestales. Sin embargo, este importe se reducirá a 125.000€ para aquellos autónomos que estén obligados a expedir factura por ser el destinatario un empresario o profesional.
Por último, el volumen de compras de bienes y servicios (excluyendo inversiones e inmovilizado) no debe haber sido superior a 250.000€ excluido el IVA/IGIC. En el caso de obras y servicios subcontratados, el importe de los mismos se considerará para el cálculo de este límite.
Otros supuestos bajo los que no es posible acogerse a módulos
Hay supuestos adicionales que exigen aplicar el sistema de estimación directa, como pueden ser los siguientes:
Realizar otra actividad para la cual ya estemos dados de alta en el régimen de estimación directa.
Haber renunciado expresamente a la aplicación del régimen de módulos.
Estar excluidos o haber renunciado al régimen simplificado del IVA/IGIC.
Haber renunciado al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Que la actividad sea desarrollada, total o parcialmente, fuera del territorio español
Entonces, ¿qué régimen es mejor?
Básicamente, un sistema será más conveniente dependiendo de la facturación y resultados obtenidos en el desarrollo de la actividad. La decisión para elegir entre estimación directa o por módulos depende, por tanto, de la estimación sobre los beneficios que tengamos:
Si los rendimientos objetivos estimados por el sistema de módulos son inferiores a los rendimientos reales, será aconsejable optar por la modalidad de estimación objetiva.
Sin embargo, será más conveniente acogerse al sistema de estimación directa, si los beneficios estimados están por encima de los beneficios reales.
Si se prevé que los resultados van a aumentar en los próximos tres años y estamos tributando por módulos, puede ser interesante valorar la posibilidad de acogernos al régimen de estimación directa, dentro de la modalidad de estimación directa simplificada.
En el caso de los nuevos emprendedores, habitualmente los gastos superarán los ingresos durante los primeros años, por lo que sería conveniente optar por el sistema de estimación directa para, más adelante, en cuanto el negocio se consolide, valorar la tributación por módulos.
Finalmente, debemos considerar que el sistema de módulos no permite la aplicación de ningún gasto deducible, ni incluso la propia cuota de autónomo. Por el contrario, el sistema de estimación directa sí permite la inclusión de ciertos gastos necesarios para el desarrollo de la actividad, si bien también conlleva más obligaciones.
En definitiva, acogerse a uno u otro régimen es una decisión que depende del propio autónomo, de las necesidades del negocio, pero sobre todo, de los resultados que se obtengan.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, enero 14, 2018 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: EMPRENDEDOR, EMPRESA, TRIBUTOS
Requerimiento de Información de la Inspección de Hacienda (II): Requerimientos a terceros)
Requerimiento de Información de la Inspección de Hacienda (II): REQUERIMIENTOS A TERCEROS
En el curso de un procedimiento de comprobación inspectora, la Inspección puede requerir a terceras personas (físicas o jurídicas) distintas del contribuyente inspeccionado, para que informen y aporten documentación de sus relaciones con el contribuyente inspeccionado, a los efectos de poder conocer su situación tributaria en orden a su regularización.
¿Qué utilización se hace de la información requerida?
En cualquier caso los resultados de las actuaciones de obtención de información se recogerán en diligencia para su análisis posterior.
La información en poder de la Administración Tributaria sólo puede utilizarse para fines tributarios y, en su caso, para denunciar cualquier delito contra la Hacienda Pública.
Plazo y forma de cumplimentar el requerimiento
El requerimiento de información habrá de cumplimentarse en el plazo máximo de 10 días hábiles (no se computarán sábados, domingos ni festivos) contados desde el siguiente al de la recepción del requerimiento, o bien dar las facilidades necesarias para que la Inspección obtenga la información directamente.
En cuanto a la forma de cumplimentación, puede ser:
- Remisión, en su caso, al Equipo Central de Información, si fue este el órgano que requirió la información.
- Por correo certificado al actuario perteneciente a la Unidad/Equipo de Inspección cuyos datos se detallan en el requerimiento.
- Mediante su presentación en cualquier Delegación o Administración de la AEAT.
- Por cualquiera de los medios que se detallan en la Ley 39/2015, de Procedimiento Administrativo Común.
El obligado tributario que haya dado cumplimiento satisfactoriamente al requerimiento de la Inspección podrá solicitar justificación de dicha cumplimentación correcta.
Finalización del procedimiento requerimiento de información
Existen dos posibles formas de finalizar el procedimiento:
1.- El requerido cumple la obligación de suministrar información.
En este caso terminan las obligaciones del requerido y no tiene derecho a conocer la tramitación del procedimiento que pueda iniciarse como consecuencia de la información suministrada a la Inspección. La Inspección continuará las actuaciones de comprobación e investigación iniciadas con la información suministrada por el requerido.
2.- El requerido no cumple la obligación de suministrar información.
En caso de no atender el requerimiento de información o de que la contestación al mismo fuera incorrecta, se incoará el oportuno expediente en orden a determinar las posibles responsabilidades por infracción tributaria en que pudiera haber incurrido el destinatario del requerimiento incumplido.
Así, la Inspección iniciará un procedimiento sancionador por el incumplimiento de las referidas obligaciones tributarias previstas.
En cuanto a la infracción por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la administración tributaria interesa hacer las siguientes precisiones:
- Resistencia obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración Tributaria. El sujeto pasivo debidamente notificado tiende a dilatar, entorpecer o impedir las actuaciones de la Administración.
- No facilitar documentación.
- No atender algún requerimiento debidamente notificado.
- Incomparecencia. Impedir la entrada. Coacciones.
- Calificación: Grave
- Obligados que no desarrollen actividades económicas:
- Obligados que desarrollen actividades económicas:
b) 1.500 euros, si se ha incumplido por segunda vez el requerimiento.
c) Multa de hasta el 2% de la cifra de negocios, si se ha incumplido por tercera vez el requerimiento. No obstante, cuando con anterioridad a la terminación del procedimiento sancionador se diese total cumplimiento al requerimiento administrativo, la sanción será de 6.000 euros.
Y en cuanto al requerido, una vez haya suministrado información, terminan sus obligaciones y no tiene derecho a conocer la tramitación del procedimiento que pueda iniciarse como consecuencia de la información suministrada a la Inspección.
Más información en Supercontable.com
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, enero 07, 2018 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: INSPECCION, TRIBUTOS
Requerimiento de informacion de la Inspeccion de Hacienda (I)
Requerimiento de información de la Inspección de Hacienda.
La Administración tributaria dispone de dos formas de obtener información, bien por suministro o bien por captación. Los requerimientos individualizados de información se corresponden con la captación de información en cualquier momento.
Los requerimientos individualizados de información que realice la Administración Tributaria deben ser notificados al obligado tributario requerido e incluirán:
- Identificación fiscal del obligado tributario del que debe suministrar la información.
- Período de tiempo a que se refiere la información
- Datos relativos a los hechos respecto de los que se requiere la información.
Se concederá un plazo no inferior a 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, para aportar la información solicitada.
Básicamente nos encontramos dos modalidades de inicio:
1. Requerimiento notificado.
Mediante un requerimiento escrito individualizado, bien del Equipo Central de Información, o bien de la Delegación de la AEAT (Dependencia de Inspección) a través del Inspector Jefe correspondiente, para que el requerido aporte o remita los datos.
2. Personación de la Inspección.
Mediante personación, sin requerimiento previo, con autorización del Inspector Jefe, cuando se actúe cerca de la persona en cuyo poder se hallen los datos.
Sin previo requerimiento escrito, cuando lo justifique la índole de los datos y la Inspección se limite a examinar aquellos documentos que han de estar a su disposición.
El requerimiento no supone el inicio de actuaciones de inspección.
¿Qué puede hacer el obligado tributario frente al requerimiento?
Recurrirlo
En el plazo de UN MES desde el inicio, podrá interponer recurso de reposición, bien ante el Jefe de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, bien ante la Dependencia de Inspección, según de donde proceda el requerimiento, o directamente y en igual plazo, reclamación económico-administrativa ante el Tribunal - Económico Administrativo Regional o Central, según de dónde proceda el requerimiento.
No obstante, es aconsejable atender personalmente o por correo el requerimiento antes que interponer recurso alguno.
En cuanto a los motivos para interponer el recurso, pueden ser:
A. Formales.
La Administración no respeta el procedimiento y/o autorizaciones e informes preceptivos.
No sigue el procedimiento correcto en caso de Información Bancaria.
B. Materiales.
No respeta los límites a la Información.
. Contenido de la correspondencia y de las comunicaciones salvo autorización judicial.
. Datos suministrados a la Administración con Finalidad Estadística.
. Protocolo Notarial salvo el régimen económico de la sociedad conyugal.
. Datos privados no patrimoniales de los profesionales no oficiales que conozcan por razón de su ejercicio.
. Secreto profesional de defensores, asesores, abogados y procuradores.
. Ejercicio profesional de la libertad de información.
Hay que saber también que la obligación de informar no se halla limitada por la prescripción tributaria. Si la administración pretende llevar la obligación de aportar la información más allá del período natural de prescripción, el cumplimiento del requerimiento formulado debe ser atendido, aun no estando obligada a su conservación puesto que el dato sigue siendo de trascendencia tributaria a pesar de estar prescrito.
Pedir prórroga para su cumplimentación
Dentro del plazo para contestar, podrá el obligado tributario solicitar una prórroga por el plazo que estipula la Administración para poder recopilar y aportar la documentación solicitada.
Extracto del boletín del Departamento Jurídico de Supercontable.com
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, diciembre 17, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: INSPECCION
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, diciembre 10, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
La 'Curva de Phillips' entra en desgracia
No hay duda de que nos encontramos en medio de una revolución social y económica.
El otro día, leyendo con mi hija los fundamentos y características de la segunda revolución industrial no pude sino constatar que los cambios que he vivido desde mis inicios laborales, en los años noventa hasta la fecha han sido cuanto menos revolucionarios no solo por lo ya ocurrido sino sobretodo por lo que está ocurriendo, aún en fase larvaria. Como dicen los que estudian estos procesos, todo está por inventarse.
Cuando cambia lo que consideramos 'de toda la vida' es que estamos en revolución. Las monedas virtuales, la desaparición de los intermediarios, empezando por los comercios tradicionales y las empresas de agencias, que son ahora evidente, a los intermediarios -fisicos- de servicios financieros y profesionales, e incluso, a la desaparición, como factor de producción del trabajo, que empiezara a desaparecer y a generar grandes problemas de paro estructural.
Cómo indicador de este proceso revolucionario está la caída en desgracia de uno de los grandes hitos del estudio nuestra economía de mercado, en particular, la 'Curva de Phillips' que durante muchos decenios ha ofrecido una relación fiable y comprensible entre dos variables, el empleo y la inflación.
En particular, en España se ha creado en los últimos años dos millones de puestos de trabajo y pese a ello, y a que el PIB ha avanzado a ritmos ligeramente superiores al 3% en los tres últimos años, el IPC apenas ha despegado, más allá de repuntes temporales vinculados a los precios del petróleo. Y nada indica que en los próximos dos o tres años vaya a cambiar esa correlación: el paro seguirá bajando y los precios no se acelerarán de forma significativa.
Mas información en elconfidencial.com
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en miércoles, diciembre 06, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
A veces no es suficiente hacerlo bien, sino mostrarlo.(axesor.es)
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, diciembre 03, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Anima Kitchent // Deduccion por inversiones en producciones Canarias
Nos gustaría presentarles
el proyecto de inversión LA FAMILIA TELERIN
serie audiovisual animada que se desarrolla en Las Palmas GC en el que está implicado
52 empleos directos y una inversión de 1.800.000 euros.
Asimismo le acompaño
un clip de Anima Kitchent productor ejecutivo del proyecto de serie audiovisual animada en Las
Palmas de Gran Canaria LA FAMILIA TELERIN
¿tiene interés en aplicarse las deducciones fiscales por inversión en producciones Canarias? contactanos en comunicaciones@oscargutierrezasociados.com
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en jueves, noviembre 30, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
La inspeccion requiere el IVA por recibir subvenciones
Nueva jugada de Montoro contra la cultura: reclama el 21% del IVA de las subvenciones con carácter retroactivo
El Gobierno reclama a hasta 15 instituciones culturales el 21% del IVA de las subvenciones públicas recibidas en cuatro ejercicios.
Gobierno, ha tomado la decisión de acogerse a dos sentencias europeas del caso Rayón D'Or, de 2015 (que dicen que las empresas subvencionadas tributarán el IVA si ésta afecta al precio del servicio), para solicitar esta deuda con carácter retroactivo.
Más informacion en elpais.com
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en miércoles, noviembre 29, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Librerias en Gran Canaria de la obra: AQUELLOS TIEMPOS DE CHANITO EL LARGO
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, noviembre 26, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
El pasado 20 de octubre finalizó el plazo de presentación de las declaraciones tributarias correspondientes al TERCER trimestre de 2017, siendo momento propicio para hacer balance de las actuaciones realizadas para los clientes de OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS. La práctica totalidad de las declaraciones se presentan por vía telemática, excepto el AIEM.
DECLARACION DE RETENCIONES:
PAGOS FRACCIONADOS: Correspondientes a personas físicas (modelos 130/131) y entidades y sociedades (2º pago fraccionado / 2017).
DECLARACIONES DE IVA / IGIC / AIEM
Publicado por ALEJANDRO GUTIERREZ LEON en martes, noviembre 21, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: ASESORIA, NOTAS TECNICAS, TRIBUTOS
Big Data y prácticas de privacidad que las empresas deberían adoptar en 2018
Son muchos los incidentes de seguridad que ponen en peligro los dtos de las empresas y, con ellos, su viabiliadad. Por eso, los responsables de información CIO pueden estar seguros de que sus directores generales y juntas de directivos seguirán de cerca su trabajo en materia de privacidad de datos. El Big Data es una de las áreas que más preocupa.
¿Qué pasos puede llevar a cabo el departamento de Tecnologías de Información (TI) para asegurar que las prácticas de privacidad de datos están garantizadas?
1. Revise continuamente a sus proveedores en materia de privacidad
Muchos proveedores de la nube pueden proporcionar los niveles de privacidad y seguridad que desea para su Big Data, pero debe exigir y estar dispuesto a pagar por ello. Se debe evaluar cuidadosamente las protecciones de privacidad que ofrece cada uno de los proveedores en la nube y determinar si estos niveles de protección de datos cumplen con sus propios estándares de gobernanza interna. Si las prácticas de privacidad de datos de un proveedor de la nube no cumplen con sus propios estándares de gobierno, cambie de proveedor.
2. Evaluación de practicas de seguridad.
También pida a los auditores de TI externos que revisen todas las prácticas de seguridad y protección de datos de proveedores basados en la nube como parte de las auditorías de TI que los auditores realizan para su empresa. La protección de los datos de los proveedores y los niveles de seguridad deberían comprobarse como mínimo anualmente.
3. Anonimizar datos
Puede proteger la privacidad de datos de sus clientes y realizar análisis críticos . Una forma de lograr este anonimato es mediante el cifrado de elementos de datos que identifican personalmente a alguien. Otros métodos son redacción o enmascaramiento de datos
4. Ubique todos los enclaves de Big Data en su empresa y compruebe la privacidad de datos
A medida que las organizaciones distribuyen grandes volúmenes de datos a través de departamentos y unidades de negocio, siempre existe el riesgo de que los datos almacenados en los departamentos cambien y que no se cumplan los niveles de privacidad. El departamento responsable de la gobernanza y administración debe identificar y rastrear periódicamente los grandes almacenes de datos que se distribuyen por toda la compañía, que también deben ser auditados periódicamente por auditores externos de TI para cumplir con la privacidad de los datos. Si las unidades de negocios y otros departamentos que no son de TI utilizan servicios basados en la nube, las prácticas de privacidad de datos de sus proveedores deben verificarse para asegurar que cumplen con los estándares corporativos. Los casos de incumplimiento deben documentarse y mitigarse de inmediato.
5. Esté atento a GDPR (General Data Protection Regulation).
El GDPR, que busca una protección más estricta de los datos de las personas, entrará en vigor en mayo de 2018. Según una predicción de Gartner, más del 50% de las empresas afectadas por GDPR no habrán cumplido con sus requisitos para 2018. Las multas por incumplimiento son fuertes: hasta un 4% de los ingresos anuales.
6. Realice auditorías de ingeniería social
Es el lado oscuro de TI, pero la realidad es que el sabotaje de los empleados sobre los datos críticos ocurre, al igual que el intercambio inadecuado de datos involuntarios y algunas veces intencional entre empleados y personas externas a la organización. Razones para incluir una auditoría de ingeniería social junto con su auditoría anual de TI. Una auditoría de ingeniería social busca ataques de phishing, ataques de entrada de teléfonos y físicos y otros tipos de engaños técnicos y sociales que a menudo pueden rastrearse hasta sus propios empleados. Puede descubrir áreas potenciales de vulnerabilidad y también usar la auditoría como medio para identificar los tipos de capacitación de los empleados que podrían ser útiles.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, noviembre 12, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: PROTECCION DE DATOS, TECNOLOGIAS
La Pyme y la diligencia proactiva (el compliance penal)
Crear una cultura proactiva en el cumplimiento de la ley y en la prevención del delito implica vencer muchas veces vicios adquiridos que se perpetúan bajo la consabida excusa del “es que siempre se ha hecho así”. Pero los beneficios son inmensos para cualquier empresa, nunca está de más repetirlo. La apuesta por la ética es siempre la ganadora y no es una mera afirmación retórica para quedar bien.
La empresa no vive aislada, vive en un mundo en el que el tráfico mercantil es complejo, especialmente cuando el negocio se desarrolla fuera de las fronteras. Las acciones de proveedores, agentes, intermediarios o asesores con los que la empresa se relaciona en el desarrollo de su negocio suponen un riesgo tan significativo como el que puede emanar de la propia empresa.
Los procedimientos de debida diligencia sirven para conocer el compromiso ético y de cumplimiento con la Ley de las empresas y particulares con los que uno se relaciona. En su aplicación, la debida diligencia implica dos aspectos esenciales; por una parte se trata de una evaluación del riesgo inherente que conlleva relacionarse comercialmente con terceras partes y, por otra, el establecimiento de procedimientos tendentes a mitigar el riesgo en cada caso concreto.
De hecho, la Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado relativa a la responsabilidad penal de las personas jurídicas cita expresamente la existencia de “estándares éticos en la contratación de empleados y directivos” como uno de los requisitos necesarios para eludir la responsabilidad penal de la persona jurídica.
Otro punto delicado, en lo que a la diligencia debida de terceros se refiere, es el de aquellas empresas con las que se mantienen relaciones comerciales tales como proveedores, agentes, intermediarios o socios comerciales de cualquier tipo. De la misma manera que en el resto de los casos y, por qué no decirlo, de cualquier procedimiento en el marco de compliance, los procedimientos de diligencia debida deben aplicarse en función de la evaluación del riesgo que se haya determinado para el tercero.
Por poner un ejemplo, no es lo mismo el riesgo que conlleva la contratación de un agente en el extranjero con la finalidad de concursar en una obra pública en un país con alto nivel de corrupción que el riesgo inherente a un proveedor habitual de materia prima. Como no es lo mismo si ese proveedor es nacional o es de un país con baja regulación en materia de derechos laborales.
En el caso del proveedor, la aceptación del código ético y la exigencia de estándares similares de compromiso ético y de cumplimiento pueden ser suficientes. No está de más aprovechar la ocasión para recordar que las empresas éticamente comprometidas deben integrar en sus procesos de contratación de proveedores la exigencia de programas de cumplimiento a un nivel similar que otros requisitos habituales como la calidad y el precio.
Y también conviene recordar que en materia de corrupción una de las malas prácticas más habituales es esconder los pagos de soborno a través de pagos a falsos proveedores, de modo que la empresa debe controlar que los pagos siempre obedezcan a una causa justificada.
Especialmente problemático desde el punto de vista del riesgo elevado es en el ámbito de la corrupción donde la participación de terceros debe ser siempre específicamente evaluada. No en vano, la mayoría de sobornos se gestionan a través de terceros.
Precisamente, el riesgo de sobornos y la corrupción en general conlleva uno de los mayores focos de atención desde el punto de vista de la participación de terceros en las transacciones comerciales.
En este sentido la casuística manda, pero algunas de las medidas más habituales incluirán conocer la reputación comercial del tercero, quienes son los titulares reales, sus relaciones con funcionarios, el objeto social, los términos de la contratación a fin de ver si realmente se le contrata para una acción real y necesaria, las cantidades que se acuerdan como pago y que sean acordes con los usos y costumbres del sector. En estos casos los contratos deben detallarse debidamente y dejar claro las razones de su contratación y los concretos servicios que se deben prestar.
En todos los casos, eso sí, la debida diligencia no se agota en la contratación sino que debe monitorizarse a lo largo del tiempo, exigiendo auditorías y certificaciones de compliance que acrediten que los estándares de cumplimiento no solo se mantienen en el tiempo sino que se mejoran.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, noviembre 05, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: FRAUDE FISCAL, NOTAS TECNICAS, Prevención blanqueo capitales, PROTECCION DE DATOS, RECURSOS HUMANOS
Hacienda vigila los traslados de domicilio fiscal fuera de Cataluña
Desde el pasado 2 de octubre, un día después de la celebración del referéndum de independencia en Cataluña, y hasta este martes, un total de 1.501 empresas han trasladado su sede social desde Cataluña a otras regiones, frente a 59 compañías de fuera que se han instalado en la comunidad autónoma en el mismo periodo
La Agencia Tributaria estará vigilante sobre el traslado de domicilios fiscales de las numerosas empresas de Cataluña que han acordado cambiar de comunidad autónoma su domicilio fiscal en las últimas semanas ante la incertidumbre derivada del desafío independentista, según informaron a Europa Press fuentes conocedoras de las actuaciones de la AEAT.
El organismo dependiente del Ministerio de Hacienda y Función Pública chequea habitualmente si los cambios de domicilio fiscal son correctos en los casos en los que hay “dudas”, por lo que trabajará siguiendo esta línea de actuación respecto a los traslados de domicilio fiscal de Cataluña, pero sin llevar a cabo ninguna acción específica, señalaron las mismas fuentes.
GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y DIRECCIÓN
La normativa tributaria establece la obligación al contribuyente de comunicar a la Administración tributaria el domicilio fiscal, así como las variaciones que se puedan producir en el mismo. Con carácter general, el domicilio fiscal del contribuyente informa de la residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable, así como de la oficina tributaria de adscripción del contribuyente, del lugar para la práctica de notificaciones y del lugar físico concreto declarado y vinculante para el obligado tributario a efectos de procedimientos administrativos y del control fiscal.
El artículo 48 de la Ley General Tributaria define el domicilio fiscal como el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria y, a continuación, concreta las reglas de determinación.
Así, el domicilio fiscal para las personas jurídicas y entidades residentes en territorio español será el de su domicilio social, siempre que en él esté también “efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de sus negocios”.
En otro caso, se atenderá al lugar en que se realice dicha gestión o dirección. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio fiscal, de acuerdo con los criterios anteriores, prevalecerá aquél donde radique el mayor valor del inmovilizado, según establece la norma.
CaixaBank y Banco Sabadell, además de trasladar sus sedes sociales a Valencia y Alicante, respectivamente, también han decidido trasladar su domicilio fiscal fuera de Cataluña.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en miércoles, noviembre 01, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Tributar por préstamos entre familiares, ¿cómo evitar que Hacienda lo considere una donación?
Lo habitual si se opta por celebrar un contrato privado entre particulares es que se firme a título gratuito, es decir, sin intereses
Si tenemos pensado pedirle dinero prestado a un amigo o a un familiar, debemos tener cuidado ya que Hacienda está al acecho. ¿La razón? Evitar donaciones encubiertas.
Pero si la operación se ejecuta correctamente, no debería haber ningún problema. Formalizar un préstamo entre particulares, por ejemplo entre padres e hijos, es una forma sencilla de dejarle dinero a alguien sin asumir ningún tipo de presión fiscal. Eso sí, recordemos que la propia naturaleza de un préstamo implica el retorno del principal al prestamista.
La Dirección General de Tributos recuerda en una consulta vinculante en relación a la firma de un préstamo sin intereses entre familiares que «el mero hecho de la existencia de un vínculo familiar entre las partes no implica sin más la existencia de una donación encubierta».
Lo habitual si se opta por celebrar un contrato privado de préstamo entre familiares es que se firme a título gratuito, es decir, sin intereses. No hay ningún problema, eso sí, se debe de hacer constar en el contrato la gratuidad del préstamo, de lo contrario Hacienda podría presuponer que el préstamo se ha constituido con un interés igual al del precio legal del dinero, que actualmente es del 3 %, de acuerdo con el artículos 40 de la Ley del IRPF. De igual forma, si se opta por firmar el préstamo con intereses, también se deberá hacer constar por escrito.
Firmar un contrato, el primer paso
Conviene firmar un contrato y dejar por escrito la operación para no acabar pringando ante Hacienda. No firmar un contrato de préstamo privado y no seguir los cauces oficiales que marca la Administración podría derivar en futuros problemas, ya que Hacienda podría husmear y exigir a las partes que demostrasen de dónde viene el dinero y si se está devolviendo, para descartar una posible donación.
Además, documentar la deuda no solo nos evitará problemas con la Hacienda pública, sino que nos servirá para reclamarla en un futuro si hubiese un impago o un conflicto con el prestatario o para traspasársela a un heredero en el caso de que alguno de los intervinientes falleciese.
No es necesario elevar el contrato a escritura pública, de forma que podemos ahorrarnos los gastos del notario. No obstante, sí es conveniente registrarlo y que la Administración lo selle.
Préstamos exentos
Los préstamos privados entre particulares, siempre que se realicen entre personas físicas, están sujetos pero exentos de tributación. Este galimatías viene a decir que estos préstamos están sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, es decir, que hay que liquidar el impuesto, pero que no se tiene que pagar ninguna cantidad de dinero, ya que la operación está exenta de tributación.
El impuesto tendrá que liquidarlo el prestatario en la oficina liquidadora que le corresponda, como muy tarde un mes después de la fecha en la que se haya firmado el contrato. La autoliquidación se llevará a cabo mediante el modelo 600. Será necesario presentar el contrato original, tanto si es un documento privado como si se ha elevado a escritura pública.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, octubre 22, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Plazos de prescripción y conservación de documentación
Sin necesidad de utilizar términos jurídicos, la prescripción acontece cuando por el transcurso de un determinado período de tiempo una persona (normalmente un acreedor) pierde la posibilidad de ejercer un derecho siempre y cuando otra persona (normalmente deudor) no haya realizado un reconocimiento sobre el mismo derecho.
En el ámbito tributario el artículo 66 de la Ley General Tributaria (LGT) establece un plazo general de prescripción de cuatro años; una vez transcurridos estos cuatro años desde que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación, para pagar en periodo voluntario, para solicitar devolución, los derechos prescribirían, siempre y cuando no se haya interrumpido el plazo.
De esta forma, la conservación de la documentación acreditativa de las operaciones realizadas, que a priori pudiera hacernos pensar hemos de conservar durante cuatro años, habrá de ser conservada como mínimo este período para obligados tributarios que no realicen actividades económicas y seis años para aquellos otros empresarios autónomos o entidades mercantiles, pues, según el artículo 30 del Código de Comercio "los comerciantes conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años a partir del último asiento realizado en los libros". Como veremos en los siguientes párrafos, estos períodos se deberán prolongar considerablemente pues los períodos de prescripción se extienden dependiendo de la naturaleza de los hechos tratados.
Es importante que el contribuyente sepa distinguir entre el plazo de prescripción (Art. 66 LGT) referido en párrafos anteriores y el derecho que tiene la Administración de comprobar e investigar (Art. 115 LGT) los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, negocios, valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria; derecho de la Administración, que permanecerá aún en el caso de ejercicios o periodos y conceptos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripción, pues esta “extensión de sus facultades” se podrá producir sobre hechos, actos, actividades, explotaciones y negocios que, acontecidos, realizados, desarrollados o formalizados en ejercicios o periodos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripción (regulada en el artículo 66.a)) y hubieran de surtir efectos fiscales en ejercicios o periodos en los que dicha prescripción no se hubiese producido.
A colación con lo comentado para el artículo 115 de la LGT, el apartado 5 del artículo 26 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) establece como novedad a partir de 2015, al respecto a la comprobación de bases imponibles negativas, un plazo especial de 10 años para su comprobación.
Además trascurrido dicho plazo de 10 años, es obligatorio que el contribuyente acredite el importe de las bases negativas que pretende compensar, así como su cuantía exhibiendo la liquidación y la contabilidad, y acreditando también su depósito en el Registro Mercantil.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, octubre 15, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
La Administración tributaria no puede concluir la culpabilidad del obligado solo por tratarse de gran empresa o con asesoramiento competente
El Tribunal Económico Administrativo Central estima la reclamación de la empresa y anula la sanción impuesta de 10.973,35 euros porque Hacienda había considerado culpable a la interesada únicamente por su habitualidad en la actividad gravada y la circunstancia de ser una persona jurídica con grandes medios económicos.
La empresa, en relación con la minoración de las cuotas de IVA soportadas deducibles y de las cuotas de IVA soportadas por importación de bienes corrientes, había dictado liquidación provisional (estimando luego la reclamación presentada por diversas facturas), fue sancionada por infracción del artículo 194.1 LGT, que tipifica la conducta del sujeto pasivo como solicitar indebidamente devoluciones, beneficio o incentivos fiscales.
Ausencia del elemento subjetivo de la infracción
El Tribunal económico-administrativo indica que el artículo 25 CE no permite que la Administración tributaria concluya la culpabilidad del obligado tributario únicamente por sus circunstancias subjetivas, como ser una empresa con grandes medios o recibir el más competente de los asesoramientos.
Para poder sancionar son necesarios dos elementos fundamentales: la culpabilidad, y la tipicidad en la conducta (elemento subjetivo y elemento objetivo).
Así, la carga de la prueba de la culpabilidad recae sobre la Administración, pues existe una presunción de buena fe que debe ser desvirtuada.
En este caso, se advierte que la motivación de la Administración para imponer la sanción controvertida, se basaba únicamente en la circunstancia subjetiva de ser una Gran empresa, y por ese hecho se le exige mayor grado de diligencia. Ello conculca los principios que el TS ha señalado para la existencia de culpabilidad en el ámbito tributario, siendo indiferente que se hubiera tenido que iniciar y tramitar un procedimiento inspector para descubrir los hechos, porque esto no incide sobre el elemento culpabilidad.
En consecuencia, el Tribunal estima la reclamación de la empresa y anula el acuerdo de imposición de sanción al obligado tributario.
Publicado por OSCAR GUTIERREZ ASOCIADOS S.L en domingo, septiembre 17, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Campaña del Impuesto sobre Sociedades 2016
El 25 de julio el departamento de Asesoría Fiscal de Oscar Gutiérrez Asociados finalizamos la campaña del Impuesto sobre Sociedades 2016 de entidades con período de liquidación de año natural, en la que presentamos 116 declaraciones, todas generadas telemáticamente. Las actividades principales de nuestros clientes se enclavan en los epígrafes de Comercio (29%) y Promoción / arrendamientos (24%)
Por tamaño, medido conforme el volumen de negocio, destaca los clientes PYMES, con importe de cifra de negocios inferior a 100.000 euros
En relación al signo de la BASE IMPONIBLE, destaca el aumento porcentual de las declaraciones BASE POSITIVA en detrimento de las de BASE NEGATIVA Y BASE CERO, respecto a 2015.
En relación al RESULTADO DE LAS DECLARACIONES, se incrementa las declaraciones de CUOTA A DEVOLVER en detrimento de las correspondientes a CUOTA CERO en relación a 2015.
EJERCICIO 2016:
Queremos dar las gracias especialmente a nuestros clientes por confiar y seguir confiando en nuestra firma, y muy en particular a todo nuestro personal del área de Asesoría Fiscal por el esfuerzo y tenacidad demostrado para el excelente desenlace de la campaña del Impuesto sobre Sociedades.
Publicado por ALEJANDRO GUTIERREZ LEON en domingo, agosto 06, 2017 No hay comentarios: Enlaces a esta entrada
Etiquetas: ASESORIA, EMPRESA, NOTAS TECNICAS, TRIBUTOS
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