Source: https://www.szcoportal.sk/33/prakticky-priklad-na-vyplnenie-danoveho-priznania-typ-b-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVqYbDwTG9N7-dkAZ-kZ87Cg/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-05-29 13:10:50+00:00
Document Index: 17549220

Matched Legal Cases: ['§ 52', '§ 6', '§ 30', '§ 6', '§ 34', '§ 5', '§ 31', '§ 45', '§ 6', '§ 17', '§ 17', '§ 19', '§ 21', '§ 647', '§ 17', '§ 642', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 21', '§ 17', '§ 19', '§ 22', '§ 25', '§ 22', '§ 22', '§ 19', '§ 22', '§ 17', '§ 17', '§ 19', '§ 43', '§ 43', 'Súd ', '§ 17', '§ 19', '§ 17', '§ 19', '§ 17', '§ 17', '§ 6', '§ 6', '§ 17', '§ 21', '§ 7', '§ 43', '§ 7', '§ 32', '§ 7', '§ 43', '§ 52', '§ 43', '§ 52', '§ 4', '§ 10', '§ 58']

28.1.2016, Ing. Marcela Prajová , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tejto èasti uvedieme praktický príklad na vyplnenie daòového priznania za zdaòovacie obdobie roku 2015 typ B (ïalej len „DP“). V praktickom príklade súuvedené viaceré druhy príjmov daòovníka, ich zdanenie a uvedenie, resp. neuvedenie do daòového priznania. Príklad v¹ak neobsahuje v¹etky situácie, s ktorými sa daòovník mô¾e pri vypåòaní daòového priznania za zdaòovacie obdobie roku 2015 stretnú».
Daòovník - pán Ján Makovica je daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou. Jeho osobné pomery sú nasledovné:
je ¾enatý, jeho man¾elka bola od januára do marca 2015 zamestnaná a poberala príjmy zo závislej èinnosti vo vý¹ke 1 200 €, z ktorých zaplatila povinné poistné a príspevky 160,80 €. Od apríla zaèala pobera» peòa¾ný príspevok za opatrovanie vo vý¹ke 150 € mesaène (t. j. 1 350 € za rok). Príjem zo závislej èinnosti zní¾ený o poistné a príspevky aj peòa¾ný príspevok za opatrovanie vstupuje do vlastných príjmov man¾elky. Daòovník si mô¾e nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku uplatni» len za apríl a¾ december 2015, t. j. za mesiace, na zaèiatku ktorých poberala peòa¾ný príspevok za opatrovanie,
Daòovník vyplní riadok 31 DP, na ktorom uvedie identifikaèné údaje o man¾elke, vý¹ku vlastného príjmu man¾elky v sume 2 389,20 € (1 200 € – 160,80 € + 1 350,00 € ) a poèet mesiacov 9. Na riadku 74 DP uvedie daòovník vý¹ku nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku v sume 1 060,60 €.
[(3 803,33 € – 2 389,20 €) : 12 x 9 = 1 060,5974 € ≈ 1 060,60 €]
má dve deti ¾ijúce s ním v domácnosti:
- 21-roèného syna, ktorý nav¹tevuje vysokú ¹kolu a
- 19-roènú dcéru, ktorá v máji 2015 zmaturovala a od 01. 08. 2015 sa zamestnala,
V DP vyplní daòovník podµa predtlaèe riadok 32. Na riadku 95 uplatní nárok na daòový bonus vo vý¹ke 428,20 € (256,92 € + 8 x 21,41 €). Nárok na daòový bonus v daòovom priznaní preuká¾e rodnými listami oboch detí, u syna potvrdením o náv¹teve ¹koly na akademický rok 2014/2015 a akademický rok 2015/2016 a u dcéry potvrdením o náv¹teve ¹koly na ¹kolský rok 2014/2015.
v roku 2014 podpísal úèastnícku zmluvu a platí si príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 20 € mesaène.
Hoci daòovník zaplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 240 € (20 € x 12), mô¾e si pri výpoète svojej daòovej povinnosti za zdaòovacie obdobie 2015 uplatni» ako nezdaniteµnú èas» základu dane príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke maximálne 180 €, t. j., v DP si na riadku 76 uvedie sumu 180 €.
v roku 2011 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 1 800,00 € a daòovú stratu z príjmov z prenájmu vo vý¹ke 350,00 €. V roku 2011 nedosiahol ¾iadne iné zdaniteµné príjmy. Celkovo vykázal za zdaòovacie obdobie roku 2011 daòovú stratu v sume 2 150,00 €. Èas» z tejto straty v sume 740,00 € umoroval v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie roku 2012 a 2013. Zvy¹nú èas» straty v sume 1 410,00 € neumoroval,
v roku 2014 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti v sume 2 320 €.
V DP bude daòovník uplatòova» neumorenú èas» daòovej straty z roku 2011 vo vý¹ke 1 410,00 €, a to v súlade s ust. § 52za ods. 4 ZDP, t. j., bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo vý¹ke ¼ vykázanej straty a daòovú stratu z roku 2014 v sume 2 320 €, a to v súlade s ust. § 30 ZDP, t. j., bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a to vo vý¹ke ¼ vykázanej straty.
Neuplatnenú èas» daòovej straty vykázanej za rok 2011 v sume 1 410,00 € uvedie na riadku 46 DP a daòovú stratu z roku 2014 v sume 2 320 € uvedie na riadku 49 DP. Na riadku 53 DP uvedie súèet týchto strát, t. j. sumu 3 730,00 € a na riadku 54 DP uvedie ¹tvrtinu zo sumy na riadku 53 DP, t. j. sumu 932,50 €.
Pán Makovica je podnikateµ – ¾ivnostník, nie je platiteµom DPH, predmetom jeho podnikania je výroba bytových doplnkov okrem kobercov (13.92.2) a v preddavkovom období od 01. 04. 2015 do 31. 03. 2016 nebol v súlade s ust. § 34 ZDP povinný plati» preddavky na daò.
V priebehu zdaòovacieho obdobia roku 2015 dosiahol pán Makovica nasledovné príjmy:
1. Príjmy zo závislej èinnosti [§ 5 ods. 1 písm. a) ZDP] zo zdrojov v Èeskej republike. Pán Makovica pracoval v priebehu roka 2015 v Èeskej republike a dosiahol po prepoète prepoèítacím kurzom podµa § 31 ods. 2 ZDP zdaniteµný príjem zo závislej èinnosti vo vý¹ke 2 729,43 €, zaplatil povinné poistné vo vý¹ke 391,52 € a daò vo vý¹ke 113,57 €.
Uvedené príjmy zahrnie pán Makovica do daòového priznania. Hoci v súlade s èl. 22 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku s Èeskou republikou è. 238/2003 Z. z. sa pri vylúèení dvojitého zdanenia príjmov zo závislej èinnosti uplatní metóda zápoètu dane, pán Makovica uplatní v súlade s ust. § 45 ods. 3 písm. c) ZDP metódu vyòatia príjmu, preto¾e táto je pre neho výhodnej¹ia.
Príjem zo závislej èinnosti uvedie na riadku 34 DP a zaplatené poistné a príspevky na riadku 35 DP. Zaplatené poistné a príspevky uvedie aj v prílohe è. 2 DP na riadku 09. Poistné a príspevky v prílohe è. 2 DP na riadkoch 10 a 11 nebude rozpisova», preto¾e ho nevie rozèleni» na úhrn poistného na sociálne poistenie a na úhrn poistného na zdravotné poistenie. Ako prílohu prilo¾í potvrdenie o vý¹ke zdaniteµnej mzdy od èeského zamestnávateµa. Pri zamedzení dvojitého zdanenia uplatní metódu vyòatia príjmu a vyplní riadky 82 a¾ 84 DP. Zároveò vyplní aj XIII. oddiel DP.
2. Príjmy zo ¾ivnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP]. Za zdaòovacie obdobie roku 2015 vykázal pán Makovica príjmy zo ¾ivosti vo vý¹ke 47 514,63 € a na ich dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie preukázateµne vynalo¾il výdavky vo vý¹ke 44 254,81 €. Pri vyèíslení èiastkového základu dane z príjmov zo ¾ivnosti uplatòuje pán Makovica výdavky preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov a úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva.
V priebehu roku 2015 zaúètoval pán Makovica v peòa¾nom denníku okrem iného aj nasledovné úètovné prípady.
2.1 Prenájom priestorov
Pán Makovica uzatvoril 21. 01. 2015 nájomnú zmluvu na prenájom priestorov s fyzickou osobou. Nájomná zmluva bola uzavretá od 01. 02. 2015 na dobu urèitú – 18 mesiacov. V zmluve je dojednané, ¾e nájomné vo vý¹ke 100 € mesaène sa platí naraz do 05. 02. 2015. Nájomné na obdobie od 01. 02. 2015 do 31. 07. 2016 vo vý¹ke 1 800 € zaplatil pán Makovica 29. 01. 2015. Keï¾e pán Makovica platí nájomné fyzickej osobe, je povinný aplikova» ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP a bude nájomné do daòových výdavkov zahàòa» len do vý¹ky prislúchajúcej na príslu¹né zdaòovacie obdobie. Znamená to, ¾e sumu 1 800 € musí rozèleni» na sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2015, t. j. 1 100 € (11 mesiacov x 100 €), ktorú zaúètuje ako daòový výdavok a sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2016, t. j. 700 € (7 mesiacov x 100 €), ktorú zaúètuje ako výdavok neovplyvòujúci základ dane. V rámci úètovných uzávierkových operácií roku 2016 potom zahrnie v súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP sumu 700 €, t. j. nájomné za január a¾ júl 2016 zaplatené v roku 2015, do daòových výdavkov.
Peòa¾ný denník
Ostatné úètovné knihy
Peòa¾né prostriedky
Záväzok voèi prenajímateµovi
Úhrada nájomného
(úèet v banke)
UUO – nájomné za rok 2016 uhradené FO v roku 2015
2.2 Nákup materiálu
Pán Makovica nakupuje materiál od rôznych dodávateµov. U niektorých dodávateµov platí v hotovosti a u niektorých realizuje platbu za materiál prevodom z úètu. V marci 2015 nakúpil materiál od dvoch dodávateµov. U dodávateµa A platil v hotovosti a u dodávateµa B na základe faktúry prevodom z úètu. Úhradu za materiál zaúètoval v peòa¾nom denníku ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení zásoby. Prijatie faktúry zaúètoval v knihe záväzkov a prijatie materiálu v knihe zásob.
od dodávateµa A
(v hotovosti)
Faktúra za materiál od dodávateµa B
Prijatie materiálu od dodávateµa B
Úhrada faktúry za
materiál – dodávateµ B
157,14 (úèet
v banke)
– 157,14
2.3 Výdavky v súvislosti s pou¾ívaním majetku aj na osobné úèely
Pán Makovica si kúpil v apríli 2015 nový mobilný telefón za cenu 199 € a mesaène platí mobilnému operátorovi poplatky. Mobilný telefón bude pou¾íva» aj na súkromné úèely, prièom v súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa rozhodol uplatòova» výdavky na obstaranie a prevádzku mobilného telefónu vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 %. V súvislosti s obstaraním a pou¾ívaním mobilu v apríli 2015 zaúètuje v peòa¾nom denníku nákup mobilného telefónu a mesaèný poplatok vo vý¹ke 54,80 €:
Nákup mobilného telefónu
Záväzok voèi mobilnému operátorovi
Úhrada mobilnému operátorovi
– 54,80
2.4 Nákup reklamných predmetov
Pán Makovica nakúpil v máji 2015 reklamné predmety – 21 flia¹ vína po 11,99 €. Nákup reklamných predmetov v sume 251,79 € zaúètoval do výdavkov ovplyvòujúcich základ dane.
Nákup reklamných predmetov - vína
V daòovom priznaní za rok 2015 vykázal pán Makovica na riadku 39 základ dane v sume 3 259,82 €. Z tohto dôvodu je povinný v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDP zvý¹i» základ dane na riadku 41 DP o sumu 88,80 €, t. j. o rozdiel medzi sumou za nákup reklamných predmetov – vína, zahrnutou do daòových výdavkov v priebehu roku 2015 (251,79 €) a sumou, ktorú je mo¾né nadväzne na vý¹ku vykázaného základu dane uplatni» ako daòový výdavok [162,99 € (3 259,82 € x 5 %)].
2.5 Sprostredkovanie
Pán Makovica uzatvoril s inou fyzickou osobou zmluvu o sprostredkovaní podµa § 647 ods. 1 Obchodného zákonníka. Na základe tejto zmluvy mu sprostredkovateµ sprostredkoval obchod v hodnote 8 549,00 €. Pán Makovica zaplatil v júni sprostredkovateµovi sprostredkovateµskú províziu v zmluvne dohodnutej vý¹ke 1 800 €. V súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. d) ZDP súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateµa slu¾by, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv (s odkazom na § 642 a¾ 672a Obchodného zákonníka) najviac do vý¹ky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu. Nadväzne na vy¹¹ie uvedené je daòovým výdavkom provízia len do vý¹ky 1 709,80 € (8 549,00 x 20 %). Zvy¹ná suma zaplatenej provízie (90,20 €) predstavuje nedaòový výdavok.
Záväzok voèi sprostredkovateµovi
Úhrada sprostredkovateµskej provízie
UÚO – storno výdavkov nad sumu 20 % sprostredkovaného obchodu
– 90,20
2.6 Zmarená investícia
Pán Makovica zaèal s prístavbou výrobnej haly, lebo mal zmluvu o budúcej zmluve, ¾e získa významnú zákazku (roz¹írenie výroby). Za prístavbu u¾ zaplatil sumu 3 978 € (projekty, zemné práce), ktorú v peòa¾nom denníku úètoval ako nedaòový výdavok (obstaranie dlhodobého hmotného majetku). V roku 2015 obchodný partner zru¹il potenciálnu zákazku a pán Makovica v júli 2015 rozhodol o trvalom zastavení prác na prístavbe (zmarená investícia). Podµa § 17 ods. 3 písm. g) ZDP sa do základu dane nezahàòa suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku úètovaná na úètoch obstarania dlhodobého nehmotného majetku alebo obstarania dlhodobého hmotného majetku alebo v knihe dlhodobého majetku podµa osobitného predpisu alebo evidovaná v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP pri zru¹ení prác a trvalom zastavení prác, ak nejde o ¹kodu. Táto suma sa zahrnie do základu dane rovnomerne poèas 36 mesiacov, poènúc mesiacom, v ktorom daòovník o týchto skutoènostiach úètoval alebo ich evidoval v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP. Keï¾e nejde o ¹kodu v zmysle fyzického po¹kodenia majetku, nevykonáva sa test na ¹kodu do vý¹ky prijatých náhrad [§ 21ods. 2 písm. e) ZDP]. Sumu zmarenej investície pán Makovica v júli 2015 stornuje v knihe dlhodobého hmotného majetku a v peòa¾nom denníku bude nadväzne na ustanovenie § 17ods. 3písm. g) ZDP do daòových výdavkov úètova» nasledovne:
– 3 978
UUO – zmarená investícia
(3 978 € : 36 x 6)
(3 978 € : 36 x 12)
2.7 Predaj automobilu
Pán Makovica v januári 2012 obstaral a zaradil do u¾ívania osobný automobil, ktorého vstupná cena bola 8 970 €. Automobil pou¾íva výluène na podnikanie. V rokoch 2012 a¾ 2014 uplatnil daòové odpisy vo vý¹ke 6 729 € [3 roky x 2 243 € ( 8 970 € x ¼)]. V auguste 2015 automobil predal za cenu 900 €, ktorú mu kupujúci uhradil v septembri 2015.
V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP je vý¹ka zostatkovej ceny limitovaná vý¹kou príjmu z predaja automobilu a v súlade s ust. § 22 ods. 12 ZDP má pán Makovica v roku 2015 nárok na uplatnenie mesaèných odpisov automobilu za tie celé mesiace, poèas ktorých o automobile úètoval, t. j. za mesiace január a¾ júl 2015. Pri výpoète zostatkovej ceny zohµadní v súlade s § 25 ods. 3 ZDP aj odpisy za rok 2015, v peòa¾nom denníku zaúètuje príjem z predaja automobilu ako zdaniteµný príjem a v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje do daòových výdavkov:
odpis podµa § 22 ods. 12 ZDP v sume 1 309 € [8 970 € x ¼ (roèný odpis) : 12 x 7 (poèet celých mesiacov, poèas ktorých o automobile úètoval)] a
zostatkovú cenu vo vý¹ke 932 € [8 970 € - 6 729 € (odpis v rokoch 2012 a¾ 2014) – 1 309 € (odpis roku 2015 podµa § 22/12)], ale v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP len do vý¹ky príjmov z predaja automobilu, t. j. sumu 900 €, èas» zostatkovej ceny presahujúca vý¹ku prijatých príjmov z predaja v sume 32,00 € nie je daòovým výdavkom.
Pohµadávka voèi kupujúcemu
Kniha pohµadávok
Vyradenie automobilu z dôvodu predaja
Prijatie úhrady za predaj automobilu
ZP - ostatné
ÚUO – odpisy automobilu podµa § 22 ods. 12 ZDP
ÚUO – ZC automobilu do vý¹ky príjmov z predaja
2.8 Prenájom automobilu
23. 09. 2015 uzatvoril pán Makovica zmluvu o operatívnom prenájme automobilu Volvo XC90 s právnickou osobou. Zmluva je platná s úèinnos»ou od 01. 10. 2015 na dva roky. Obstarávacia cena automobilu u prenajímateµa je 49 900 €. Automobil pou¾íva pán Makovica výluène na podnikanie. Roèné nájomné je 18 000 € (mesaène 1 500 €), prièom za mesiace október a¾ december 2015 zaplatil pán Makovica nájomné vo vý¹ke 4 500 € (1 500 € x 3 mesiace). Zaplatené nájomné zahrnie do daòových výdavkov a v peòa¾nom denníku zaúètuje:
Keï¾e ide o automobil, ktorého vstupná cena je viac ako 48 000 € a roèné nájomné je viac ako 14 400 €, v súlade s ust. § 17 ods. 35 ZDP musí pán Makovica skúma», èi ním vykázaný základ dane je viac ako limitované roèné nájomné vo vý¹ke 14 400 € zodpovedajúce poètu mesiacov nájmu v príslu¹nom zdaòovacom období, alebo menej. Pán Makovica musí testova» základ dane na sumu 3 600 € (14 400 € : 12 x 3). Keï¾e pán Makovica vykázal na riadku 39 DP základ dane 3 259,82 €, v súlade s ust. § 17 ods. 35 ZDP je povinný upravova» základ dane o sumu rozdielu medzi nájomným uplatneným do daòových výdavkov (4 500 €) a pomernou èas»ou limitovaného nájomného (3 600 €), t. j. na riadku 41 DP zvý¹i základ dane o 900 €.
2.9 Výdavky na pohonné látky
Pri uplatòovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky pri automobile Volvo XC 90 sa pán Makovica rozhodol uplatòova» daòové výdavky podµa s ust. § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP. Pri prepoète výdavkov vychádza so spotreby PHL uvedenej v osvedèení o evidencii, kde má uvedenú kombinovanú spotrebu 8,7 l benzínu/100 km.
Pre ilustráciu uvádzame nákup PHL v októbri 2015, v ktorom pán Makovica najazdil na základe knihy jázd 986 km.
Dòa
Poèet litrov
V rámci úètovných uzávierkových operácií vykoná pán Makovica prepoèet spotreby pohonných látok podµa cien platných v èase nákupu a podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze. Spotrebované pohonné látky podµa cien platných v èase ich nákupu, prepoèítané podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze vyèíslil podµa vzorca:
(spotreba PHL uvedená v technickom preukaze x cena za l x poèet najazdených km) : 100 = 8,7 x 1,2373 x 986 : 100 = 106,14 €
Pán Makovica v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje storno daòových výdavkov v druhovom èlenení zásoby vo vý¹ke 10,64 € (116,78 € – 106,14 €).
Nákup benzínu
UUO – storno výdavkov na PHL – Volvo XC 90
2.10 Poistné a príspevky, nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia
Pán Makovica platil v priebehu roku 2015 poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpeèenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Mesaène platil preddavky zdravotnej pois»ovni a poistné a príspevky Sociálnej pois»ovni. Platby poistného a príspevku úètoval v peòa¾nom denníku ako výdavky ovplyvòujúce základ dane v druhovom èlenení poistné a príspevky.
V októbri 2015 zaplatil pán Makovica okrem pravidelných platieb do Sociálnej pois»ovne a do zdravotnej pois»ovne aj nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia týkajúci sa príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 98,52 €. V októbri 2015 v súvislosti s platením poistného a príspevkov zaúètoval v peòa¾nom denníku nasledovné úètovné operácie:
Poistné – zdravotná pois»ovòa
(úèet
Poistné – sociálna pois»ovòa
Nedoplatok z RZZP
2.11 Úrok z peòa¾ných prostriedkov
Dòa 31. 12. 2015 pripísala banka pánovi Makovicovi úroky z peòa¾ných prostriedkov na be¾nom úète vyu¾ívanom v súvislosti s dosahovaním príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 28,48 €, z ktorých zrazila zrá¾kovú daò vo vý¹ke 5,41 €. Úroky sú v súlade s ust. § 43 ods. 3 ZDP zdaòované zrá¾kovou daòou a v súlade s § 43 ods. 6 ZDP sa zrazením dane pova¾ujú za daòovo vysporiadané. Z tohto dôvodu ich pán Makovica bude úètova» ako príjmy neovplyvòujúce základ dane a zrazenú daò ako výdavok neovplyvòujúci základ dane.
Pripísané úroky
2.12 Odpis pohµadávky
Pán Makovica eviduje v knihe pohµadávok okrem iných aj nasledovné dve pohµadávky, a to:
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Alfa v menovitej hodnote 157 €, ktorú mu dl¾ník ani po viacerých urgenciách nezaplatil;
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Beta v menovitej hodnote 368 €. Súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu spoloènosti Beta pre nedostatok majetku.
Pán Makovica sa 31. 12. 2015 rozhodol, ¾e obe pohµadávky vyradí zo svojho úètovníctva. Základ dane pri vyradení pohµadávok z úètovníctva bude upravova» podµa § 17 ods. 12 ZDP.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Alfa nejde o pohµadávku uvedenú v § 19 ods. 2 písm. h) prvom a¾ piatom bode ZDP, a preto je pán Makovica v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný v rámci úètovných uzávierkových operácií zvý¹i» základ dane o menovitú hodnotu pohµadávky, t. j. o sumu 157 €.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Beta ide o pohµadávku vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 ZDP a pán Makovica nie je v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný zvy¹ova» o menovitú hodnotu tejto pohµadávky základ dane. Pohµadávku vyradí len z knihy pohµadávok, a to bez vplyvu na základ dane.
Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Alfa
UUO – úprava základu dane - § 17 ods. 12 písm. b)
Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Beta
Pán Makovica uvedie dosiahnuté príjmy zo ¾ivnosti v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci príjmy a k nim prislúchajúce daòové výdavky v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci výdavky. Pod tabuµkou è. 1 uvedie preukázateµne zaplatené poistné a príspevky z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v sume 3 151,60 € a poistné a príspevky uvedie aj v Prílohe è. 2 DP na riadkoch 12 a¾ 15. Na riadku 12 Prílohy è. 2 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na sociálne poistenie z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo vý¹ke 2 114,80 €, na riadku 14 Prílohy è. 2 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na zdravotné poistenie v sume 1 036,80 € a na riadku 15 Prílohy è. 2 DP uvedie preukázateµne zaplatené preddavky na zdravotné poistenie príslu¹né k zdaòovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daòové priznanie v sume 938,28 €. Rozdiel medzi riadkami 14 a 15 Prílohy è. 2 DP v sume 98,52 € predstavuje nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia, ktorý pán Makovica zaplatil v októbri 2015, a ktorý sa via¾e k príjmom zo ¾ivnosti. Príjmy z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 37 DP a výdavky z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 38 DP. Nadväzne na to vypoèíta na riadku 39 DP základ dane v sume 3 259,82 €. Na riadku 41 DP vykoná úpravu základu dane o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane. Základ dane zvý¹i v súlade s § 17 ods. 35 ZDP o sumu 900 € (viï príklad 2.8 v èasti 9) a v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDP o sumu 88,80 € (viï príklad 2.4 v èasti 9). Celkovo na riadku 41 DP zvý¹i základ dane o sumu 988,80 € (900 € + 88,80 €). Na riadku 43 DP vyèísli pán Makovica základ dane upravený o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane v sume 4 248,62 €.
Spolu s DP predlo¾í pán Makovica na daòový úrad aj úètovnú závierku v jednoduchom úètovníctve, ktorá v¹ak nie je prílohou daòového priznania.
3. Úroky na be¾nom osobnom úète [§ 7 ods. 1 písm. b) ZDP] vo vý¹ke 174 €, ktoré banka zdanila zrá¾kovou daòou vo vý¹ke 33,06 €. Tieto príjmy sú v súlade s ust. § 43 ods. 6 ZDP zrazením dane daòovo vysporiadané a pán Makovica ich nebude uvádza» do daòového priznania.
4. Výnosy zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok [§ 7 ods. 1 písm. h) ZDP]. Pánovi Makovicovi boli v priebehu roku 2015 vyplatené výnosy zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok vo vý¹ke 494,82 €. Výnosy zo ¹tátnych dlhopisov a zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok nepodliehajú dani vyberanej zrá¾kou, a preto ich musí pán Makovica uvies» do daòového priznania.
Výnosy zo ¹tátnych pokladnièných pouká¾ok mu boli vyplatené aj v roku 2014 a na základe roèného zúètovania zdravotného poistenia za rok 2014 mu bol vyèíslený nedoplatok na zdravotnom poistení práve z titulu poberania týchto príjmov vo vý¹ke 67,20 €. Tento nedoplatok zaplatil v októbri 2015. V súlade s ust. § 32 ods. 12 ZDP sa pán Makovica mô¾e rozhodnú», èi tento výdavok uplatní pri vyèíslení základu dane za rok 2015, alebo prostredníctvom dodatoèného daòového priznania za rok 2014. Pán Makovica sa rozhodol uplatni» nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia za rok 2014 zaplatený v roku 2015, via¾uci sa k výnosom zo ¹tátnych pokladnièných, ktoré obdr¾al v roku 2014 ako výdavok roku 2015.
Výnosy zo ¹tátnych dlhopisov uvedie pán Makovica v tabuµke 2 DP na riadku 8 v ståpci príjmy a zaplatený nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia uvedie v tabuµke è. 2 DP na riadku 8 v ståpci výdavky.
5. Príjmy z vyplatenia podielových listov [§ 7 ods. 1 písm. g) ZDP]. Pán Makovica nadobudol v roku 2003 podielový list za cenu 400 € (po prepoète na eurá). Tento podielový list vrátil podielovému fondu v roku 2015, prièom hodnota vráteného podielového listu bola 1 080 €. Podielový fond v súlade s § 43 ods. 10 ZDP zdanil základ dane 680 € (1 080 – 400) zrá¾kovou daòou vo vý¹ke 129,20 € (680 x 19 %).
Pán Makovica sa rozhodne aplikova» ust. § 52b ods. 11 ZDP, podµa ktorého sa ustanovenie § 43 ods. 10 ZDP v znení úèinnom od 1. apríla 2007 pou¾ije aj na podielové listy obstarané do 31. decembra 2003, ak k ich vyplateniu (vráteniu) dôjde od 1. apríla 2007. Na tieto podielové listy daòovník mô¾e pou¾i» ustanovenie § 52 ods. 20 ZDP pri podaní daòového priznania.
Podµa ust. 52 ods. 20 ZDP sa na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov obstaraných pred úèinnos»ou ZDP pou¾ijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. d), § 10 ods. 3 písm. a) a § 58 ods. 8 zákona è. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení…