Source: https://www.uad.sk/33/sprava-dane-z-pridane-hodnoty-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAC_i79ng2VUs9dC89DGEIaPKfvqAQIGGqg/
Timestamp: 2018-12-11 21:04:49+00:00
Document Index: 29653053

Matched Legal Cases: ['§ 108', '§ 109', '§ 92', '§ 92', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 23', '§ 4', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 110', '§ 110', '§ 10', '§ 10', '§ 110', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 110', '§ 110', '§ 110', '§ 110', '§ 93', '§ 13', '§ 15', 'zákona č. 280', '§ 93', '§ 110', '§ 94', '§ 94', '§ 96', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 100', '§ 100', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 108', '§ 105', '§ 155', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 102', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 9']

Správa daně z přidané hodnoty | Účtovníctvo a dane
Nespolehlivou osobou se stane osoba, která není plátcem, o které takto rozhodne správce daně. Nespolehlivou osobou se může stát, pokud závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně.
Co se považuje za závažné porušení povinnosti vztahujících se ke správě daně, vyplývá z metodické informace GFŘ k institutu nespolehlivé osoby. Nespolehlivou osobou se může podle této informace stát identifikovaná osoba, osoba povinná k dani, která není plátcem, i osoba nepovinná k dani, pokud porušují své povinnosti (např. identifikovaná osoba nepřizná daň z pořízení zboží, osoba vystaví doklad, na kterém uvede daň a tuto daň nedovede atd.).
Institut nespolehlivé osoby je důležitý pro správce daně při přeměnách registrace plátce. Dojde-li ke zrušení registrace nespolehlivého plátce, stává se nespolehlivou osobou. Dojde-li k registraci nespolehlivé osoby, stává se nespolehlivým plátcem.
Ručení Ustanovení ZDPH
Ručení oprávněného příjemce = osoby, která je dle zákona o spotřebních daních oprávněna přijímat vybrané výrobky v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně. § 108a ZDPH
pokud věděl nebo mohl vědět, že daň uvedená na daňovém dokladu nebude úmyslně zaplacena nebo se dodavatel úmyslně dostane do postavení, kdy ji nebude moci zaplatit nebo dojde ke zkrácení daně jiným způsobem,
pokud je cena bez ekonomického opodstatnění zjevně odchylná od obvyklé ceny,
pokud je úplata poskytnuta na účet vedený mimo tuzemsko,
pokud je úplata poskytnuta na jiný účet než účet poskytovatele plnění zveřejněný správcem daně, a pokud úplata za toto plnění překračuje 540 000 Kč (viz níže),
pokud je o dodavateli k datu uskutečnění zdanitelného plnění zveřejněno, že je nespolehlivým plátcem (viz komentář v části Nespolehlivý plátce – viz výše),
pokud je úplata poskytnuta zcela nebo zčásti virtuální měnou.
Ručení příjemce zdanitelného plnění od distributora pohonných hmot, není-li registrován v registru distributorů pohonných hmot (netýká se plnění od čerpacích stanic, ty nejsou distributory). § 109 ZDPH
Podmínky Osoba povinná přiznat daň
Při uskutečnění zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku plátcem (kromě plnění v režimu přenesení daňové povinnosti) Plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění.
Při uskutečnění plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle § 92a – § 92e ZDPH plátcem jinému plátci Plátce, kterému je poskytnuto plnění.
Při přijetí služby s místem plnění v tuzemsku dle § 9 – § 10d a § 10j ZDPH od osoby neusazené v tuzemsku Plátce nebo osoba identifikovaná k dani, kteří plnění s místem plnění v tuzemsku pořídili.
Při dovozu zboží do tuzemska Osoba, v jejíž prospěch je zboží při dovozu propuštěno do celního režimu, při němž vzniká daňová povinnost dle § 23 ZDPH a osoba, v jejíž prospěch je vráceno zboží ze svobodného pásma nebo svobodného skladu zpět do tuzemska.
Při pořízení nového dopravního prostředku osobou, která není plátcem Osoba, která v tuzemsku pořizuje nový dopravní prostředek.
Pokud osoba, která není plátcem, uvede na dokladu daň Osoba, která daň na dokladu uvedla.
Osobou neusazenou v tuzemsku se dle § 4 odst. 1 písm. n) ZDPH rozumí osoba povinná k dani, která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku a uskutečňuje v tuzemsku zdanitelné plnění. Neusazenou osobou je rovněž v případě, kdy má v tuzemsku provozovnu, ale tato provozovna se příslušného zdanitelného plnění neúčastní.
Plátci poskytne v souvislosti s řešením obchodního případu právní služby právník registrovaný k dani na Slovensku. Kdo přiznává DPH?
Jde o službu s místem plnění v tuzemsku dle § 9 odst. 1 ZDPH, poskytovatelem je osoba neusazená v tuzemsku, plátce je povinen přiznat z přijaté služby daň.
Plátce, který poskytuje autobusovou přepravu osob, poskytne německé cestovní kanceláři přepravu z Prahy na Hlubokou. Kde je místo plnění a kdo přiznává DPH?
Místem plnění je dle § 10a ZDPH tuzemsko, plátce přizná v tuzemsku z přepravní služby daň.
Plátce si nechá od architekta se sídlem ve Velké Británii, registrovaného k dani, zpracovat projekt na výstavbu hotelu u Prahy. Kde je místo plnění a kdo přiznává DPH?
Místem plnění je podle § 10 ZDPH tuzemsko, poskytovatelem je osoba neusazená v tuzemsku, plátce je povinen z přijaté služby přiznat daň.
Pravidla zvláštního režimu jednoho správního místa jsou stanovena v § 110a až § 110ze ZDPH. Tento režim vychází z pravidel pro místo plnění v § 10i ZDPH, zavedených od 1. 1. 2015.
Zvláštní režim jednoho správního místa (tzv. mini one stop shop) se používá pro registraci a placení daní za poskytování vybraných služeb osobám nepovinným k dani s místem plnění na území EU (viz níže).
Vybrané služby, u kterých se uplatňuje zvláštní režim jednoho správního místa, jsou-li poskytovány osobám nepovinným k dani s místem plnění na území EU:
Služby telekomunikační
Jsou-li uvedené služby poskytovány jiným osobám než osobám nepovinným k dani z jiného členského státu EU, uplatní se odlišná pravidla.
Registrace v jednom členském státě
V rámci zjednodušení umožněném tímto zvláštním režimem jednoho správního místa se poskytovatel vybraných služeb může registrovat jen v jednom členském státě (stát identifikace), z něhož podává daňové přiznání a platí daň za své povinnosti ve všech členských státech.
Místo plnění u vybraných služeb
Místem plnění u těchto služeb poskytovaných osobám nepovinným k dani je dle § 10i ZDPH místo příjemce služeb, tj. členský stát, kde má příjemce služeb své sídlo, bydliště nebo kde se převážně zdržuje. V tomto státě přizná poskytovatel daň.
Přehled pravidel, určení místa plnění a postup při přiznání daně u vybraných služeb poskytnutých plátcem se sídlem v ČR nebo z provozovny plátce v ČR
Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, se může registrovat ke zvláštnímu režimu jednoho správního místa i v ČR. Registrovat se může jako plátce nebo jako identifikovaná osoba.
Přihlášku k registraci podá v kalendářním čtvrtletí předcházejícím tomu čtvrtletí, od něhož bude zvláštní režim používat. ZDPH také umožňuje registraci po poskytnutí vybraných služeb – ve lhůtě 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém vybrané služby poskytla (§ 110l ZDPH).
Příjemce služeb Pravidlo pro místo plnění Zvláštní režim Daňové přiznání
Osoby nepovinné k dani z jiného členského státu EU § 10i Ano Ve zvláštním režimu, v běžném ř. 26
Osoby nepovinné k dani ze třetí země § 10i Ne Běžné
Osoby nepovinné k dani v tuzemsku § 10i Ne Běžné
Osoby povinné k dani v tuzemsku § 9 odst. 1 Ne Běžné
Osoby povinné k dani z jiného členského státu § 9 odst. 1 Ne Běžné, reverse-charge, souhrnné hlášení
Osoby povinné k dani ze třetí země § 9 odst. 1 Ne Běžné, reverse-charge
Registrace v ČR jako státě identifikace
Pokud se poskytovatel uvedených vybraných služeb registruje ke zvláštnímu režimu v ČR, je správcem daně Finanční úřad pro Jihomoravský kraj. Ustanovení o specializovaném FÚ se pro registraci k tomuto režimu nepoužijí.
Daňové přiznání za plnění ve zvláštním režimu se v ČR podává prostřednictvím aplikace EPO Finanční správy.
Podrobnější informace ke zvláštnímu režimu jsou obsaženy v informaci GFŘ pro veřejnost „Zvláštní režim jednoho správního místa – Mini one stop shop”, zveřejněné na internetových stránkách Finanční správy.
Pravidla pro plátce, kteří jsou registrováni ke zvláštnímu režimu jednoho správního místa v ČR
Zdaňovací období Kalendářní čtvrtletí (§ 110q)
Lhůta pro podání daňového přiznání 20 dnů po skončení zdaňovacího období (§ 110r)
Daň se přiznává a platí V eurech (§ 110e)
Evidence pro účely DPH v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa
Evidence ve zvláštním režimu se vede v rozdělení poskytovaných služeb podle jednotlivých členských států spotřeby. Náležitosti evidence vyplývají především z prováděcího nařízení Rady (EU) č. 282/2011.
Poskytovatel má evidovat následující údaje:
platby na účet obdržené před poskytnutím služby
Výše uvedené údaje se uchovávají po dobu 10 let od konce kalendářního roku, ve kterém bylo plnění poskytnuto.
Je-li plnění placeno v jiné měně než v eurech, provádí se přepočet kurzem Evropské centrální banky.
Platbu daně je nutno označit také referenčním číslem daňového přiznání (§ 110c ZDPH).
Správa dane z pridanej hodnoty Miestna príslušnosť V ustanovení § 93a CIVA je vymedzená miestna príslušnosť v osobitných prípadoch, tj. Pri skupine a u osôb, ktoré nemajú v tuzemsku sídlo, miesto podnikania ani prevádzkareň. Všeobecne je miestna príslušnosť k správcovi dane vymedzená v ustanoveniach § 13 - § 15 zákona č. 280/2009 Zb., Daňový poriadok. Miestna príslušnosť správcu dane podľa § 93a CIVA Platiteľ Miestne príslušný správca dane Skupina, člen skupiny Správca dane príslušný zastupujúcemu členovi skupiny. Osoby, ktoré nemajú v tuzemsku sídlo, miesto podnikania ani prevádzkareň Finančný úrad pre Moravskoslezský kraj (od 1. 9. 2016). Osoby evidované v tuzemsku k osobitnému režimu pre poskytnutie elektronických služieb Finančný úrad pre Bratislavský kraj (§ 110a CIVA). Komentár: Od r. 2012 je u vybraných subjektov miestne príslušným správcom dane Špecializovaný finančný úrad so sídlom v Prahe (napr. Pre právnické osoby založené za účelom podnikania, ktoré dosiahli obrat viac ako 2 mld. Sk, banky, sporiteľne, poisťovne, zaisťovne) . Na účely osobitného režimu jedného kontaktného miesta je správcom dane vždy DÚ pre Bratislavský kraj, bez ohľadu na obrat zdaniteľnej osoby. Registrácia platcu, povinný registračný údaj V ustanovení § 94 a § 94a CIVA je upravené podania prihlášky k registrácii platcu. Dôvod registrácia Lehota na podanie prihlášky Prekročenie limitu obratu Do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom obrat prekročil. Ostatné dôvody povinnej registrácie Do 15 dní odo dňa, v ktorom sa stal podľa CIVA platiteľom. Dobrovoľná registrácia Nie je stanovená lehota. Povinný registračný údaj V prihláške na registráciu je nutné uviesť tiež čísla všetkých bankových účtov používaných pre ekonomickú činnosť a určiť, ktoré majú byť správcom dane zverejnená (§ 96 CIVA). Zdaňovacie obdobie Dĺžka zdaňovacieho obdobia sa stanoví podľa § 99 až § 99b CIVA. Zdaňovacie obdobie Podmienky Kalendárny mesiac Obrat za predchádzajúci kalendárny rok presiahol 10 mil. Sk Nespoľahlivý platiteľa Skupina Identifikované osoba Novo registrovaný platiteľa v kalendárnom roku, v ktorom bol registrovaný a v nasledujúcom kalendárnom roku (v nasledujúcom kalendárnom roku môže správca dane povoliť zmenu - viď komentár nižšie ). Môže sa rozhodnúť pre kalendárny štvrťrok Ak nie je splnená žiadna z podmienok uvedených a platiteľa oznámi zmenu správcovi dane (pozri komentár nižšie). Komentár: Platiteľ, ktorý spĺňa jednu z podmienok uvedených v prvej časti tabuľky, má povinne zo zákona mesačné zdaňovacie obdobie. Mesačné zdaňovacie obdobie má aj identifikovaná osoba. Platiteľ, ktorý nepresiahol obrat 10 mil. ? a nespĺňa ani inú z uvedených podmienok, sa môže rozhodnúť, že jeho zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok, zmenu však musí oznámiť správcovi dane do konca januára príslušného kalendárneho roka. Osobitné ustanovenia sa týka zdaňovacieho obdobia platiteľa, na ktorého majetok bol vyhlásený úpadok. Podmienky Zdaňovacie obdobie § 99, § 99a, § 99b Pri vyhlásení úpadku Zdaňovacie obdobie, v ktorom nastala účinnosť úpadku, končí posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala účinnosť rozhodnutia o úpadku. V priebehu insolvenčného konania a po jeho ukončení až do konca kalendárneho roka Kalendárny mesiac. Pri ukončení insolvenčného konania Zdaňovacie obdobie končí dňom, kedy došlo k ukončeniu insolvenčného konania a nasledujúce zdaňovacie obdobie začína dňom nasledujúcim po dni ukončenia konkurzného konania. Evidencia na daňové účely Platiteľ je podľa § 100 a § 100a CIVA povinný viesť evidenciu na daňové účely, v ktorej uvádza všetky údaje, ktoré sa vzťahujú k jeho daňovej povinnosti. Pri prijatých zdaniteľných plnení, z ktorých uplatňuje odpočet dane, je platiteľ povinný viesť v evidencii na účely DPH tiež DIČ poskytovateľa. Evidencia na daňové účely musí zahŕňať aj plnenia, ktoré nie sú predmetom dane, aj keď tieto plnenia sa do daňového priznania neuvádzajú (napr. Náhrady škôd, predaj pohľadávok vzniknutých z vlastnej obchodnej činnosti a ďalšie). Pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu je platiteľ povinný viesť evidenciu hodnôt nadobudnutého tovaru v členení podľa členských štátov. Člen skupiny je povinný viesť evidenciu plnenia, ktorá uskutočnil pre ostatných členov skupiny. Daňové priznanie k DPH a splatnosť dane Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane podľa § 101 CIVA Úkon Lehota Podanie daňového priznania platcom Do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, a to aj v prípade, že platitelia nevznikla daňová povinnosť. Podanie daňového priznania identifikovanú osobou Do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom jej vznikla daňová povinnosť. Zaplatenie dane (vlastný daňová povinnosť) Do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Komentár: V osobitných prípadoch (pre platiteľa, na ktorého majetok bol vyhlásený úpadok, pre platiteľa, ktorý pokračuje v živnosti po zomretom platiteľovi a pre podanie daňového priznania za zaniknutú spoločnosť alebo družstvo) sú lehoty na podanie daňového priznania v § 101 CIVA stanovené odlišne. Podanie daňového priznania a zaplatenie dane v prípade insolvencie § 101b Podmienky Lehota Pri vyhlásenie úpadku, za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí dňom predchádzajúcim nadobudnutia účinnosti rozhodnutia o úpadku Do 30 dní odo dňa účinnosti rozhodnutia o úpadku, ak odo dňa účinnosti rozhodnutia o úpadku do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania uplynulo menej ako 30 dní. V priebehu konkurzného konania a za zdaňovacie obdobie končiace ukončenia insolvenčného konania Do 25 dní od skončenia zdaňovacieho obdobia. Osoba spravujúca pozostalosť za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k smrti poručiteľa Do 3 mesiacov odo dňa smrti poručiteľa, alebo 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k smrti poručiteľa, ak jeho zdaňovacím obdobím bolo kalendárny štvrťrok. Komentár: Povinnosť priznať daň môže vzniknúť aj osobe, ktorá nie je platcom, ak uvedie na doklade daň [pozri § 108 ods. 1 písm. i) CIVA], táto osoba je povinná podať daňové priznanie a zaplatiť daň do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom takýto doklad vystavila. Vrátenie nadmerného odpočtu Nadmerný odpočet sa vracia v lehote podľa § 105 CIVA, ak jeho vymeraním vznikne vratitelný preplatok. Vratitelný preplatok Lehota na vrátenie Na základe vymeranie nadmerného odpočtu podľa riadneho daňového priznania Do 30 dní odo dňa vymeranie, vracia sa bez žiadosti. Na základe vymeranie nadmerného odpočtu pri podania dodatočného daňového priznania Preplatok sa vracia iba vtedy, ak o jeho vrátenie platiteľa požiada, do 30 dní od doručenia žiadosti (§ 155 DP). Komentár: Preplatok skupiny sa stáva vratitelným len vtedy, ak skupina a ktorýkoľvek člen skupiny nemá daňový nedoplatok. Preplatok sa vráti, ak činí viac ako 100 Sk. Kontrolné hlásenia § 101C - 101K Platiteľ je povinný podať kontrolné hlásenia, ak uskutočnil zdaniteľné plnenie s miestom plnenia v tuzemsku alebo prijal platbu na takéto plnenie alebo ak prijal zdaniteľné plnenia s miestom plnenia v tuzemsku alebo poskytol odplatu na takéto plnenie. Obsah a členenie kontrolného hlásení je novelizovaným § 101D ods. 1 CIVA vymedzený len rámcovo, podrobne vyplýva z metodické informácie GFR. Lehoty na podanie kontrolného hlásenia § 101E Právnické osoby Za kalendárny mesiac Fyzická osoba V lehote na podanie daňového priznania (= mesačné alebo štvrťročné) Podrobnejšie informácie - viď časť Kontrolné hlásenia. Súhrnný výkaz Platiteľ má povinnosť podať súhrnný výkaz v týchto prípadoch (§ 102 CIVA): dodal tovar do iného členského štátu osobe registrované k dani, premiestnil obchodný majetok do iného členského štátu na účely uskutočňovania ekonomických činností, uskutočnil trojstranný obchod, v ktorom je prostredný osobou , poskytol služby s miestom plnenia v inom členskom štáte podľa § 9 ods. 1, z ktorých je povinný priznať a zaplatiť daň príjemca služby. Identifikovaná osoba má povinnosť podať súhrnný výkaz v tomto prípade: poskytla služby s miestom plnenia v inom členskom štáte podľa § 9 ods. 1 CIVA, z ktorých je povinný priznať a zaplatiť daň príjemca služby. Komentár: Do súhrnného výkazu sa uvádzajú iba služby, pri ktorých sa miesto plnenia v inom členskom štáte určí podľa § 9 ods. 1 CIVA. Neuvádzajú sa služby, pri ktorých je miesto plnenia v inom členskom štáte na základe ustanovenia § 10 - § 10d CIVA, napr. Služby súvisiace s nehnuteľným majetkom, aj keby zdaniteľnou priznať daň bol príjemca služby. Lehoty na podanie súhrnného výkazu Podmienky Lehota Všeobecne lehota na platcu Do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnili dodávky tovaru, premiestnenie obchodného majetku, poskytnutie služby podľa § 9 ods. 1 CIVA alebo dodanie tovaru vo trojstrannom obchode ako prostredné osoba. Platiteľ, ktorý má štvrťročné zdaňovacie obdobie a poskytuje do iného členského štátu len služby Do 25 dní od skončenia kalendárneho…