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Timestamp: 2018-08-22 05:06:46
Document Index: 332111628

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 78', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 19', 'artículo 34', 'artículo 1', 'artículo 7']

﻿ CIRCULAR EXTERNA 44 DE 2003
CIRCULAR EXTERNA 44 DE 16 DE DICIEMBRE DE 2003
CONTENIDO:SISTEMA GENERAL DE RIESGOS PROFESIONALES. SE IMPARTEN INSTRUCCIONES SOBRE EL RÉGIMEN DE RESERVAS TÉCNICAS - ADMINISTRADORA DE RIESGOS PROFESIONALES DEL ISS.
CIRCULAR EXTERNA 44 DE 2003
Ref.: Régimen de reservas técnicas-Administradora de riesgos profesionales del ISS.
De conformidad con lo establecido en el inciso segundo, parágrafo 3º, artículo 1º de la Ley 776 de 2002, le corresponde a la Superintendencia Bancaria de Colombia, SBC, establecer un esquema para que el Instituto de Seguros Sociales adopte el régimen de reservas técnicas de las entidades aseguradoras de vida que tengan autorizado el ramo de riesgos profesionales.
Para tal efecto, el Instituto de Seguros Sociales, en su calidad de administrador del sistema general de riesgos profesionales, tiene la obligación de calcular, constituir y mantener en la forma, y durante el tiempo determinado en las normas vigentes sobre la materia, las siguientes reservas:
1. Reserva para siniestros ocurridos avisados
2. Reserva para siniestros ocurridos no avisados
3. Reserva matemática
4. Reserva de desviación de siniestralidad
5. Reserva especial-Enfermedad profesional
Para el registro contable de las operaciones correspondientes al sistema general de riesgos profesionales, el instituto deberá utilizar el catálogo de cuentas y las correspondientes dinámicas del plan de cuentas adoptado por esta Superintendencia mediante la Resolución 2200 de 1994 —Plan de Cuentas de los Fondos de Reservas para Pensión de Vejez del Régimen Solidario de Prima Media con Prestación Definida— con las modificaciones señaladas en el anexo de la presente circular.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 78 Decreto 1295 de 1994 el ISS en su condición de administrador del sistema general de riesgos profesionales, debe registrar los recaudos provenientes de los riesgos profesionales en forma independiente, para lo cual deberá utilizar las cuentas contenidas en el catálogo del plan de cuentas modificado mediante la presente circular, siguiendo la dinámica que para cada una se establece.
La presente circular rige a partir de su publicación, aplica a partir de los estados financieros con corte a 31 de marzo de 2004 y modifica en lo pertinente la Resolución 2200 de 1994 para lo cual se anexan las páginas correspondientes.
N. del D.: La presente circular va dirigida al representante legal y revisor fiscal del Instituto de Seguros Sociales.
Fondo de Reservas para Pensión de Vejez del Régimen
7 Cuentas de orden-Fondo de reservas para pensión de vejez del régimen solidario de prima media con prestación definida
7111595 Otras entidades financieras
71125 Efectos de cobro inmediato
7112515 Por capital de las inversiones
7112520 Intereses
7112525 Dividendos
71304 Contratos de fiducia
71305 Inversiones negociables en títulos de deuda
71308 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
71315 Cuenta de la Dirección del Tesoro Nacional
71333 Derechos de recompra de inversiones para mantener hasta el vencimiento
7133301 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
715 Cuentas por cobrar-Sistema general de riesgos profesionales
71565 Sistema general de riesgos profesionales
7156507 Empleadores
7156510 Administradoras de riesgos profesionales
7156515 Empresas promotoras de salud
7156520 Instituciones prestadoras de servicios de salud
7156525 Acuerdos o convenios de pago
7156595 Otras
71570 Cotizaciones facturadas por cobrar
7157005 A diciembre de 1994
71599 Provisión cuentas por cobrar sistema general de riesgos profesionales
7159965 Cotizaciones facturadas por cobrar
7159970 Sistema general de riesgos profesionales
7159995 Otras
71705 Bienes inmuebles
71710 Bienes muebles
71715 Por pago de inversiones
7191550 Promoción y prevención
7199045 Inversiones con riesgo de recuperación
7221004 Tesorería general de la Nación
7221009 Administradoras de riesgos profesionales y/o pensiones
723 Cuentas por pagar sistema general de riesgos profesionales
72357 Prestaciones económicas
7235705 Incapacidad temporal
7235710 Incapacidad permanente parcial
7235715 Auxilio funerario
7235720 Aportes a las AFP
7235725 Aportes a las EPS
72367 Prestaciones asistenciales
7236710 Empresas promotoras de salud
7236720 Instituciones prestadoras de servicios
7236730 Otras entidades
72370 Promoción y prevención
72373 Cotización por desafiliación automática
72375 Administradora de riesgos profesionales
72380 Fondo de riesgos profesionales
72385 Reintegro mesada pensional
72390 Otros
7251005 Revisoría fiscal
72570 Fondo para pensión de invalidez
7257005 Cotizaciones recibidas pendientes de transferir
72575 Fondo para pensión de sobrevivencia
7257505 Cotizaciones recibidas pendientes de transferir
7259520 Valores a reintegrar–Dación en pago
726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales
72633 Fondo del 5% de la cotización
72635 Reserva matemática
7263520 Invalidez
7263525 Sobrevivencia
72650 Reserva desviación de siniestralidad
72654 Reserva para siniestros ocurridos avisados
7265420 Prestaciones económicas
7265425 Prestaciones asistenciales
72656 Reserva para siniestros ocurridos no avisados
72665 Reservas especiales
7266520 Enfermedad profesional
7271527 Cotizaciones
73110 Fondo de solidaridad pensional
732 Cotizaciones de no vinculados
73205 Cotizaciones de pensión de no vinculados
73305 Recaudos en proceso
73310 Traslado de régimen o a otros fondos en proceso
734 Cotizaciones no identificadas
73705 Cotizaciones en exceso
739 Patrimonio asignado-Programas especiales
73910 Sistema general de riesgos profesionales
74101 Cotizaciones
7410105 Riesgos profesionales
74102 Valoración de inversiones negociables en títulos de deuda
7410201 Títulos de deuda pública interna emitidos o garantizados por la Nación
7410202 Títulos de deuda pública externa emitidos o garantizados por la Nación
7412508 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
7412510 Inversiones negociables en títulos de deuda
74165 Costo financiero
7416505 Recaudo
7416510 Pago
7419505 Diversos
7422505 Bienes castigados
7422507 Reintegro provisiones de bienes recibidos en pago
74240 Liberación de reservas de ejercicios anteriores
7424005 Matemática-Invalidez
7424010 Matemática-Sobrevivencia
7424015 Otras prestaciones económicas
7424020 Prestaciones asistenciales
7510403 Compromisos de recompra de inversiones negociables en títulos de deuda
7510405 Compromisos de recompra de inversionespara mantener hasta el vencimiento
75108 Pérdida en valoración de inversiones para mantener hasta el vencimiento
7512508 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
7512510 Inversiones negociables en títulos de deuda
7517012 Cuentas por cobrar-Sistema general de riesgos profesionales
7517020 Bienes recibidos en pago
7517030 Propiedades y equipo
75180 Constitución reserva matemática
7518020 Invalidez
7518025 Sobrevivencia
75181 Constitución reserva desviación de siniestralidad
7518120 Riesgos profesionales
75182 Constitución reserva para siniestros ocurridos avisados
7518230 Invalidez
7518233 Sobrevivencia
7518235 Incapacidad temporal
7518238 Incapacidad permanente parcial
7518240 Auxilio funerario
7518243 Aportes a las AFP
7518245 Aportes a las EPS
7518248 Asistencia médica
7518250 Servicios de hospitalización
7518253 Servicio odontológico
7518255 Suministro de medicamentos
7518258 Servicios auxiliares de diagnóstico
7518260 Prótesis y órtesis
7518263 Rehabilitación física y profesional
7518265 Gastos de traslado
7518290 Otros
75183 Constitución reserva para siniestros ocurridos no avisados
7518313 Riesgos profesionales
75184 Prestaciones del sistema general de riesgos profesionales
7518430 Invalidez
7518433 Sobrevivencia
7518435 Incapacidad temporal
7518438 Incapacidad permanente parcial
7518440 Auxilio funerario
7518443 Aportes a las AFP
7518445 Aportes a las EPS
7518448 Asistencia médica
7518450 Servicios de hospitalización
7518453 Servicio odontológico
7518455 Suministro de medicamentos
7518458 Servicios auxiliares de diagnóstico
7518460 Prótesis y órtesis
7518463 Rehabilitación física y profesional
7518465 Gastos de traslado
7518490 Otros
75185 Constitución reservas especiales
7518520 Enfermedad profesional
75186 Programas de promoción y prevención
75187 Programas y campañas del 5%
75188 Fondo de riesgos profesionales
75189 Administración del sistema
75240 Constitución de reservas de ejercicios anteriores
7524005 Matemática-Invalidez
7524010 Matemática-Sobrevivencia
7524015 Otras prestaciones económicas
7524020 Prestaciones asistenciales
759 Ganancias (excedentes) y pérdidas
76240 Prestaciones a cargo del sistema general de riesgos profesionales
7624005 Económicas
7624010 Asistenciales
Página 9-2
76404 Garantía estatal en el régimen de prima media con prestación definida
7640505 Bonos pensionales emitidos por otras entidades administradoras
76435 Intereses
7643505 Moratorios en pago de cotizaciones
76440 Prestaciones a favor del sistema general de riesgos profesionales
7644005 Económicas
7644010 Asistenciales
76450 Reembolso sistema general de riesgos profesionales
7645005 Enfermedad profesional
78104 Bonos pensionales y cuotas partes a cargo de la Nación
Página 9-3
78140 Programas de promoción y prevención-Sistema general de riesgos profesionales
7814005 Activos
78206 Bonos pensionales emitidos y reintegrados
Vigencia: diciembre de 2003
Hoja 23-7
71. ACTIVO 715 Cuentas por cobrar sistema general de riesgos profesionales
Hoja 23-8
71. ACTIVO 715 Cuentas por cobrar sistema general de riesgos profesionales 71565 Sistema general de riesgos profesionales
Registra los saldos a favor del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP que se deriven del sistema general de riesgos profesionales, tales como las cotizaciones causadas y las que no han sido cubiertas por el empleador o trabajador independiente, los intereses moratorios a cargo del empleador o trabajador independiente, correspondiente a los aportes que no se cancelen dentro de los plazos señalados para el efecto, así como los saldos que se originen a cargo de otras entidades administradoras de riesgos profesionales, entidades promotoras de salud e instituciones prestadoras de salud y otras.
1. Por el valor de las cotizaciones causadas con cargo a la cuenta 4101 cotizaciones.
2. Por el valor de los saldos a favor de la administradora derivados del sistema general de riesgos profesionales por cobrar. 1. Por el valor de los abonos o cancelaciones totales.
Hoja 23-9
71. ACTIVO 715 Cuentas por cobrar sistema general de riesgos profesionales 71570 Cotizaciones facturadas por cobrar
Registra el valor de las cotizaciones facturadas por cobrar generadas hasta 31 de diciembre de 1994, sobre las cuales el Instituto de Seguros Sociales administradora ARP adelanta los correspondientes trámites de cobro.
1. Por el valor de las cotizaciones facturadas hasta diciembre de 1994. 1. Por el valor de los abonos o cancelaciones totales.
2. Por las anulaciones y modificaciones.
Sin perjuicio de la desafiliación automática del sistema general de riesgos profesionales, cuando se incurra en el no pago de dos (2) cotizaciones periódicas, se constituirá con cargo al estado de ganancias y pérdidas una provisión equivalente al ciento por ciento (100%) de dichas cotizaciones.
Hoja 41-3
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de riesgos profesionales
Registra las obligaciones a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP derivadas del sistema general de riesgos profesionales, por concepto de prestaciones asistenciales y económicas, los aportes a favor de los afiliados, beneficiarios, o terceros en general, por el reconocimiento de prestaciones económicas o asistenciales que debe pagar, los programas de prevención y promoción, las cotizaciones recaudadas de periodos en que el empleador o trabajador independiente no se encontraba afiliado al sistema, los saldos que se originen a favor de otra administradora de riesgos profesionales y demás obligaciones.
Hoja 41-4
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de riesgos profesionales 72357 Prestaciones económicas
Registra el valor de los saldos a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, por concepto de la liquidación de las prestaciones económicas a que tienen derecho los afiliados o sus beneficiaros, que sufran un accidente de trabajo o una enfermedad profesional y como consecuencia que alguno de ellos se incapacite o fallezca.
Simultáneamente se debe cancelar la reserva para siniestros ocurridos y avisados, cuenta 72650, que se haya constituido.
1. Por el valor de la liquidación exigible, con cargo a la subcuenta correspondiente de la reserva para siniestros ocurridos y avisados 1. Por el valor de las cancelaciones totales a los afiliados o beneficiarios
Hoja 41-5
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de riesgos profesionales 72367 Prestaciones asistenciales
Registra el valor de los saldos a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, por concepto de los servicios de salud, rehabilitación y medicina ocupacional que demanden los afiliados derivados de accidente de trabajo o enfermedad profesional.
Simultáneamente se debe cancelar la reserva para siniestros ocurridos y avisados, cuenta 72650, que se haya constituido y ajustar la correspondiente cuenta de gasto o ingreso.
1. Por el valor de las cuentas de cobro o facturación. 1. Por el valor de los desembolsos cancelando totalmente las cuentas de cobro o la facturación.
Hoja 41-6
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de riesgos profesionales 72370 Promoción y prevención
Registra el valor de los saldos a cargo del Instituto de Seguros Sociales administradora ARP, por concepto de los programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales.
1. Por el valor de las cuentas de cobro o facturación, con cargo la cuenta correspondiente del grupo 751 Cuentas por pagar. 1. Por el valor de los desembolsos cancelando totalmente las cuentas de cobro o la facturación.
Hoja 41-7
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema automática general de riesgos profesionales 72373 Cotización por desafiliación
Registra el valor de las cotizaciones pagadas por los empleadores a la administradora ARP del Instituto de Seguros Sociales, correspondientes a períodos que permanecen desafiliados automáticamente del sistema general de riesgos profesionales.
1. Por el valor de los recaudos. 1. Por la cancelación total a los beneficiarios.
Hoja 41-8
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema profesionales general de riesgos profesionales 72375 Administradora de riesgos
Registra los valores provenientes de la administración general del Instituto de Seguros Sociales a la entidad administradora de riesgos profesionales de ese Instituto para cubrir los gastos de administración del sistema general de riesgos profesionales.
1. Por el valor causado con cargo a la cuenta del grupo 75189. 1. Por la cancelación total a la administración general del ISS.
Hoja 41-9
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de riesgos profesionales 72380 Fondo de riesgos profesionales
Registra el valor correspondiente al porcentaje establecido en la ley (1% de la cotización) que el Instituto de Seguros Sociales administradora ARP debe transferir al Fondo de riesgos profesionales.
1. Por el valor causado con cargo a la cuenta del grupo 75188. 1. Por la cancelación total al fondo de riesgos profesionales.
Hoja 41-10
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de profesionales riesgos profesionales 72385 Reintegro mesada pensional
Registra el valor de las mesadas pensionales reintegradas por las entidades financieras en razón a que los beneficiarios no las reclaman dentro del término establecido, las cuales luego del proceso de investigación deben ser trasladas a la cuenta correspondiente: al banco o como un menor valor de la reserva matemática, según corresponda.
La administradora debe llevar un registro y control por cada uno de los beneficiarios de las pensiones a quienes se le trasladen saldo a esta cuenta.
1. Por el valor recibido de la entidad financiera . 1. Por el traslado a la cuenta correspondiente.
Hoja 41-11
72. PASIVO 723 Cuentas por pagar sistema general de profesionales riesgos profesionales 72390 Otros
Registra los valores por cancelar a los empleadores, trabajadores independientes o terceros que no estén clasificados en las demás cuentas de este grupo.
1. Por los valores a cancelar. 1. Por la cancelación total.
Hoja 56-1
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales
Registra los valores del fondo establecido por el Instituto de Seguros Sociales de acuerdo con las normas vigentes, constituido por el 5% de las cotizaciones, para que desarrolle programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.
Las reservas técnicas se constituyen en la principal fuente del Instituto de Seguros Sociales para atender el pago de sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad como entidad administradora de riesgos profesionales, debiendo constituir las siguientes, de conformidad con las normas vigentes:
Reserva matemática: corresponde al valor esperado actual de las erogaciones futuras a cargo de la administradora ARP por concepto de mesada, se debe constituir en forma individual a partir de la fecha en que determine la obligación de reconocer la pensión de invalidez o sobrevivencia.
Reserva para siniestros ocurridos y avisados: se constituye con el propósito de establecer adecuadas cautelas para garantizar el pago por parte de la administradora ARP de los siniestros ocurridos y avisados durante el ejercicio contable.
Reserva para siniestros ocurridos no avisados: se constituye con el propósito de establecer adecuadas cautelas para garantizar el pago por parte de la administradora ARP de los siniestros ocurridos y que no hayan sido avisados durante el ejercicio contable.
Reserva de desviación de siniestros: se constituye para cubrir riesgos por parte de la administradora ARP, cuya ocurrencia de siniestros es poco conocida, altamente fluctuante, cíclica o catastrófica.
Reservas especiales: se constituye esta reserva por concepto de enfermedad profesional para atender los montos que la administradora ARP deba transferir a otras administradoras de riesgos profesionales que repitan contra ella por prestaciones económicas y asistenciales derivadas de enfermedad profesional.
Hoja 56-2
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales 72633 Fondo del 5% de la cotización
Registra el saldo del porcentaje de cotización destinado, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (5% de las cotizaciones), que el Instituto de Seguros Sociales destine al desarrollo de programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.
1. Por el saldo del porcentaje de las cotizaciones, con cargo a la cuenta 75187.
2. Por el valor de los intereses moratorios generados a cargo de los empleadores afiliados al sistema en el evento de no consignar los aportes dentro de los plazos señalados para el efecto. 1. Por el valor de los desembolsos efectuados en desarrollo de los programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.
Hoja 56-3
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales 72635 Reserva matemática
La administradora de riesgos profesionales del Instituto de Seguros Sociales debe constituir la reserva matemática en forma individual, a partir de la fecha en que determine la obligación de reconocer la pensión de invalidez o de sobrevivientes. El monto corresponderá al valor esperado actual de las erogaciones a cargo de la entidad administradora por concepto de mesadas, calculado conforme a la nota técnica que para el efecto ha de elaborarse.
La Superintendencia Bancaria podrá establecer los requisitos técnicos de carácter general de los estudios actuariales que se efectúen para el cálculo de la reserva matemática.
1. Por el valor correspondiente al cálculo actuarial con cargo a las subcuentas 7518020 ó 7518025.
2. Por el valor correspondiente a la constitución de reservas correspondiente a períodos con cargo a la cuenta 7524005 ó 7524010. 1. Por el valor de las liberaciones que se efectúen en el período contable actual, con abono a las subcuentas 7518020 ó 7518025.
2. Por el valor de la liberación que se efectúe de períodos contables anteriores, con abono a las subcuentas 7424005 ó 7424010.
3. Por la cancelación de las mesadas pensionales.
Hoja 56-5
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales 72650 Reserva desviación de siniestralidad
Registra la reserva de desviación de accidentes de trabajo y enfermedad profesional constituida por la administradora de riesgos profesionales del ISS, de conformidad con las normas legales vigentes (D. 2347, dic. 29/95, artículo 5º, o sus modificaciones), será acumulativa y se incrementará trimestralmente en un monto equivalente al cuatro por ciento (4%) de las cotizaciones devengadas del período, en la porción retenida del riesgo. No será necesario que el monto acumulado de la reserva supere el veinticinco por ciento (25%) de las cotizaciones registradas durante los últimos doce (12) meses, menos la mitad del valor asegurado en excesos de pérdidas catastróficas que cubran estos riesgos. Esta reserva podrá ser utilizada para el pago de accidentes de trabajo y enfermedad profesional que por su monto o naturaleza puedan justificadamente ser considerados catastróficos.
1. Por el valor correspondiente al aplicar el porcentaje con cargo al estado de ganancias y pérdidas, cuenta 75181. 1. Por el valor de las liberaciones que se efectúen de conformidad con las normas legales, con abono a la cuenta 75181.
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales 72654 Reserva para siniestros ocurridos avisados
Registra el valor estimado de cada uno de los eventos de accidente o de diagnóstico de enfermedad profesional de trabajadores, que reporten las instituciones prestadoras de servicios de salud IPS, los empleadores o trabajadores independientes.
La constitución de esta reserva se efectuará en el momento en que la administradora de riesgos profesionales del ISS reciba el informe del accidente de trabajo o de enfermedad profesional por parte de las IPS, del empleador o trabajador independiente o excepcionalmente cuando tenga conocimiento por cualquier otro medio de la ocurrencia de estos, para lo cual se deberá estructurar un procedimiento para su recepción, cuantificación, registro contable y control.
El monto estimando de cada evento se calcula teniendo en cuenta la información y condiciones especiales de cada uno; también del el ingreso base de liquidación, los beneficiarios, la posible pérdida de la capacidad laboral, el estado de invalidez, el estado de la controversia y se ajustará, mes a mes, de acuerdo con su evolución.
1. Por la sumatoria del valor estimado de las prestaciones con cargo a la subcuenta respectiva de la cuenta 75182.
2. Por el valor de las reservas a que haya lugar con cargo a la subcuenta correspondiente de la cuenta 75240 cuando corresponda a ejercicios anteriores. 1. Por el valor de las liberaciones a que haya lugar con abono a la subcuenta respectiva de la cuenta 75182, cuando ésta corresponda al ejercicio contable.
2. Por el valor de las liberaciones a que haya lugar con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta 74240, cuando corresponda a ejercicios anteriores.
3. Por el valor de las liberaciones a que haya en el reconocimiento de las prestaciones, dentro de los plazos legales, con abono a la subcuenta respectiva de la cuenta 75184, cuando ésta corresponda al ejercicio contable
Hoja 56-6
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales 72656 Reserva para siniestros ocurridos no avisados
Registra el monto de la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos y no avisados, constituida por la administradora ARP del ISS de conformidad con las disposiciones legales vigentes:
Decreto 2656 del 29 de diciembre de 1998, artículo 1º que modifica el artículo 3º del Decreto 2347 del 29 de diciembre de 1995,
“a) El 50% de las cotizaciones devengadas (primas netas retenidas) en el mismo período, descontados los porcentajes previstos en los literales b) y c) del artículo 19 del Decreto 1295 de 1994, y el que señale la Superintendencia Bancaria como reserva para enfermedad profesional, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 34 del Decreto 1295 de 1994, y
”b) El resultado de la sumatoria de los siniestros pagados y los incrementos en la reserva matemática y de siniestros pendientes avisados, registrados durante dicho trimestre.
“En todo caso, esta reserva no podrá ser inferior al 5% de las cotizaciones devengadas durante el trimestre, ni superior al 25% de las cotizaciones devengadas durante los últimos doce meses.
“ART. 2º—Modificado por el artículo 1º del Decreto 231 del 11de febrero de 2002
“A partir del 1º de enero del año 2005, la reserva para siniestros ocurridos no avisados del ramo de seguro de riesgos profesionales se sujetará al régimen general previsto en el artículo 7º del Decreto 839 de 1991 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya”.
1. Por el valor calculado de los accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos y no avisados con cargo a la cuenta 75183. 1. Por el valor de la liberación de la reserva a que haya lugar con abono a la cuenta 75183.
Hoja 56-7
72. PASIVO 726 Fondo del 5% y reservas técnicas para riesgos profesionales 72665 Reservas especiales
Registra el monto estimado de la reserva para enfermedad profesional que la administradora de riesgos profesionales del ISS debe constituir y mantener para la atención de las reclamaciones derivadas de situaciones especiales en la medida que se presenten, de conformidad con las normas vigentes.
De acuerdo con la Circular Externa 7 de 1996, expedida por la Superintendencia Bancaria, título VI, capítulo segundo, subnumeral 3.4.3, se debe constituir al final de cada mes, una reserva de enfermedad profesional, esta reserva es acumulativa y sólo puede destinarse a cubrir los montos que la entidad transfiera a otras administradoras de riesgos profesionales, que repitan contra ella por prestaciones económicas derivadas de enfermedad profesional. El monto de los recursos destinados a la conformación de la presente reserva, serán equivalentes al 2% de la cotización mensual devengada.
1. Por el valor de la reserva constituida con cargo a la cuenta 75185. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
2. Por la liberación de las reserva con abono a la cuenta 75185.
Hoja 57-1
72. PASIVO 727 Otros 72715 Ingresos anticipados
Registra los valores recibidos por anticipado por concepto cotizaciones de trabajadores independientes, los cuales la administradora de riesgos profesionales del ISS amortiza mensualmente.
1. Por los valores de las cotizaciones recibidas por anticipado. 1. Por la porción de la cotización correspondiente a la vigencia del período causado, con abono a la cuenta 74101.
Hoja 73-1
73 PATRIMONIO 739 Patrimonio asignado programas especiales
Registra el total del patrimonio asignado por la administradora ARP del ISS para la operación del sistema general de riesgos profesionales.
Hoja 73-2
73 PATRIMONIO 739 Patrimonio asignado programas especiales 73910 Sistema general de riesgos profesionales
Registra el total del patrimonio asignado por la administradora ARP del ISS para la operación del sistema general de riesgos profesionales, de acuerdo con lo establecido en las normas legales vigentes.
Agrupa las cuentas que representan los beneficios financieros y operativos que percibe el fondo en el desarrollo del giro normal de su actividad, en un ejercicio determinado.
Al final de cada ejercicio las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 759 Ganancias (excedentes) y pérdidas.
La administradora de riesgos profesionales del ISS, registrará mediante el sistema de causación como beneficios realizados o causados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende que un ingreso se ha realizado y, por tanto debe ser reconocido en las cuentas de resultado, cuando se ha devengado, vale decir, que se ha hecho lo substancialmente necesario para hacerse acreedor al ingreso, y se ha convertido o será razonablemente convertido en efectivo.
74. INGRESOS 741 Operacionales
Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo principal del objeto del fondo.
La administradora de riesgos profesionales del ISS registra los ingresos operacionales del período contable, provenientes del desarrollo del mandato legal según el cual administra el sistema general de riesgos profesionales.
Registra el valor de las cotizaciones obligatorias que deben cancelar los empleadores y trabajadores independientes afiliados a la ARP-ISS, derivados del sistema general de riesgos profesionales, por el cubrimiento de los riesgos profesionales de los afiliados durante el período.
La administradora debe estimar el valor de las cotizaciones obligatorias teniendo en cuenta los afiliados que estuvieron activos durante todo el período o parte del período, el salario base de cotización y la clase de riesgo reportado en la última autoliquidación o en la afiliación.
Del ciento por ciento (100%) del valor de las cotizaciones obligatorias, el cinco por ciento (5%) correspondiente al desarrollo de programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados, que deben desarrollar las entidades administradoras de riesgos profesionales se debe registrar en el código 75187 Programas y campañas del 5%, el uno por ciento (1%) para el fondo de riesgos profesionales se contabilizará en el código 75188.
De conformidad con los principios y normas de contabilidad previstos en el Decreto 2649 de 1993, en especial con lo dispuesto en materia de realización, prudencia, causación y reconocimiento de hechos económicos, el registro se deberá efectuar en el mes correspondiente a la cobertura.
Hoja 79-2
74. INGRESOS 741 Operacionales 74165 Costo financiero
Registra el valor del reconocimiento del costo financiero por el recaudo de las cotizaciones y el pago de las mesadas pensionales producto de los convenios con las entidades financieras.
1. Por el valor del cálculo. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
74. INGRESOS 742 No operacionales
Los ingresos no operacionales son los provenientes de circunstancias extraordinarias, ajenas al giro normal o de períodos anteriores de los negocios del fondo.
Hoja 83-1
74. INGRESOS 742 No operacionales 74240 Liberación de reservas de ejercicios anteriores
Registra el valor correspondiente a la liberación de las reservas constituidas en ejercicios anteriores por la administradora ARP del ISS.
2. Por los ajustes. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por los ajustes.
Al final de cada ejercicio las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 759 ganancias (excedentes) y pérdidas.
La administradora de riesgos profesionales del ISS agrupa las cuentas que representan las erogaciones y cargos financieros operativos y no operativos en que incurre, en el desarrollo del mandato legal de administrar el sistema general de riesgos profesionales, en el ejercicio.
Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 59 ganancias (excedentes) y pérdidas.
Los gastos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no operacionales.
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales
Los gastos operacionales son los ocasionados en el desarrollo principal del objeto del fondo.
La administradora de riesgos profesionales del ISS registra los egresos operacionales del período contable, ocasionados en el cumplimiento del mandato legal según el cual administra el sistema general de riesgos profesionales.
Hoja 91-1
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75180 Constitución reserva matemática
La ARP-ISS registra el valor de la reserva (cálculo actuarial) necesario para cubrir la pensión de invalidez o sobrevivencia de cada uno de los afiliados o beneficiarios con derecho a pensión, de conformidad con lo señalado en la cuenta 72635 reserva matemática.
Simultáneamente se debe liberar la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos avisados que para el efecto se haya efectuado, cuenta 75183, ajustándola según corresponda al período contable actual en esta cuenta o períodos contables anteriores contra los ingresos o egresos no operacionales, cuenta correspondiente de los grupos 742 ó 752.
1. Por el valor del cálculo actuarial de cada una de las pensiones reconocidas con abono a la correspondiente subcuenta de la cuenta 72635.
2. Por los ajustes. 1. Por las liberaciones del ejercicio contable.
Hoja 91-2
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75181 Constitución reserva desviación de siniestralidad
Registra el valor de la reserva de desviación de accidentes de trabajo y enfermedad profesional que la ARP-ISS debe constituir derivados del sistema general de riesgos profesionales, de conformidad con las normas legales vigentes.
1. Por el valor de la reserva constituida con abono a la cuenta 72650. 1. Por las liberaciones a que haya lugar.
Hoja 91-4
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75182 Constitución reserva para siniestros ocurridos avisados
La ARP-ISS registra el valor de la reserva para los accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos no, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
1. Por el valor de la reserva constituida con abono a la cuenta 72654. 1. Por las liberaciones a que haya lugar.
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75183 Constitución reserva para siniestros ocurridos no avisados
La ARP del ISS registra el valor estimado de cada uno de los eventos de accidente o de diagnóstico de enfermedad de trabajadores, que reporten las instituciones prestadoras de servicios de salud IPS, los empleadores o trabajadores independientes como de origen profesional, clasificados por tipo de prestación y que correspondan al ejercicio contable.
1. Por el valor de las prestaciones, con abono a la correspondiente subcuenta de la cuenta 72656. 1. Por las liberaciones del ejercicio contable.
Hoja 91-5
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75184 Prestaciones del sistema general de riesgos profesionales
La ARP ISS registra el valor prestaciones económicas (diferentes de las de invalidez y de sobrevivencia) y asistenciales, producto de liquidar, dentro de los plazos establecidos en las normas de cada uno de los eventos de accidente o de diagnóstico de enfermedad de trabajadores que reporten las instituciones prestadoras de servicios de salud IPS, los empleadores o trabajadores independientes como de origen profesional, clasificados por tipo de prestación y que correspondan al ejercicio contable.
Simultáneamente se debe liberar la correspondiente reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos avisados, que para el efecto se haya efectuado, cuenta 75183, ajustándola según corresponda al período contable actual en esta cuenta o períodos contables anteriores contra los ingresos o egresos no operacionales, cuenta correspondiente de los grupos 742 ó 752.
1. Por el valor de las prestaciones, con abono a la correspondiente cuenta 72357 ó 72367
Hoja 91-6
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75185 Constitución reservas especiales
Registra el valor estimado de la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos a cargo de la administradora ARP del ISS, para la atención de las reclamaciones derivadas de situaciones especiales del sistema general de riesgos profesionales, de conformidad con las normas legales vigentes.
1. Por el valor de la reserva constituida con abono a la cuenta 72665. 1. Por la disminución de la reserva.
Hoja 91-7
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75186 Programas de promoción prevención
Registra el valor causado en el período, por concepto de programas regulares de prevención y control de riesgos profesionales que desarrolle la administradora ARP del ISS.
1. Por el valor causado de los programas regulares de prevención y control de riesgos profesionales desarrollados, con abono a la cuenta 72370.
Hoja 91-8
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75187 Programas y campañas del 5%
Registra el 5% del valor de las cotizaciones destinado a constituir el fondo para que la administradora ARP del ISS, desarrolle en forma autónoma, programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.
1. Por el valor del 5% de las cotizaciones de cada período, con abono a la cuenta 72633.
Hoja 91-9
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75188 Fondo de riesgos profesionales
Registra el 1% del valor de las cotizaciones que la administradora ARP del ISS debe transferir a favor del fondo de riesgos profesionales.
1. Por el 1% de las cotizaciones, con abono a la cuenta 72380.
Hoja 91-10
75. GASTOS Y COSTOS 751 Operacionales 75189 Administración del sistema
Registra los valores que el Sistema traslada a ARP–ISS para la administradora ARP del ISS para cubrir los gastos de administración del Sistema.
1. Por los valores destinados a gastos de administración del sistema. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
75. GASTOS Y COSTOS 752 No operacionales 75240 Constitución de reservas de ejercicios anteriores
Registra el valor correspondiente a la constitución de reservas por eventos sucedidos en ejercicios anteriores.
1. Por los valores de las prestaciones.
Hoja 102-1
76. CUENTAS CONTINGENTES 762 Acreedoras 76240 Prestaciones a cargo del sistema general de riesgos
Registra el valor de las reclamaciones de afiliados, sobrevivientes de los afiliados o terceros en general a la administradora ARP del ISS que se encuentran en litigio y que posiblemente van a constituir una obligación, derivados de la administración del sistema general de riesgos profesionales.
Esta cuenta se debe analizar periódicamente y todas y cada una de las reclamaciones deben estar cubiertas por la reserva para accidentes de trabajo y enfermedad profesional ocurridos avisados.
1. Por las reclamaciones en litigio.
2. Por los ajustes 1. Por la definición o finalización del litigio
2. Por los ajustes
Hoja 110-1
76. CUENTAS CONTINGENTES 764 Deudoras 76435 Intereses
Registra el valor de los intereses moratorios que se generan por el incumplimiento en el pago de las cotizaciones por parte del empleador o trabajador independiente a la administradora ARP del ISS, derivados del sistema general de riesgos profesionales que no afectan el estado de resultados.
1. Por el cálculo mensual de los intereses. 1. Por abonos y cancelaciones totales.
Hoja 110-2
76. CUENTAS CONTINGENTES 764 Deudoras 76440 Prestaciones a favor del sistema general de riesgos profesionales
Registra el valor de las reclamaciones de afiliados, sobrevivientes de los afiliados, o terceros en general a la administradora ARP del ISS, que se encuentran en litigio y que posiblemente van a constituir un derecho derivado del sistema general de riesgos profesionales.
Hoja 110-3
76. CUENTAS CONTINGENTES 764 Deudoras 76450 Reembolso sistema general de riesgos profesionales
Registra el recobro de las prestaciones económicas por enfermedad profesional, hasta tanto haya sido aceptada la reclamación correspondiente o se haya decidido judicialmente el derecho.
Igualmente, registra el valor pendiente de reembolso de las prestaciones económicas derivadas de la enfermedad profesional, en los casos que la administradora de riesgos profesionales del ISS repita contra las entidades a las cuales el afiliado cotizó para este riesgo con anterioridad, hasta tanto medie aceptación o decisión judicial.
1. Por el valor de los reembolsos pendientes de cobro. 1. Por la aceptación o decisión judicial.
Hoja 120-1
78. CUENTAS DE ORDEN 781 Deudoras 78140 Programas de promoción y prevención-Sistema general de riesgos profesionales
Registra el valor de los activos adquiridos con recursos de los programas de promoción y prevención de la administradora ARP del ISS con el 5% de las cotizaciones.
1. Por el valor de los activos 1. Por la baja o venta de los activos.