Source: https://www.eporady24.pl/sprzedaz_lokalu_mieszkalnego_a_vat,pytania,15,87,8614.html
Timestamp: 2020-02-19 09:37:58+00:00
Document Index: 34842094

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 22']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 10.02.2014
Prowadzę działalność gospodarczą (usługi budowlane). W 2010 r. nabyłem grunt z przeznaczeniem pod działalność gospodarczą. Następnie w ramach działalności wybudowałem na wspomnianym gruncie dom z dwoma lokalami mieszkalnymi z przeznaczeniem do sprzedaży. Lokal na parterze został sprzedany. Na drugi lokal nie mogłem znaleźć nabywcy. W związku z tym lokal wycofałem z mojej firmy z przeznaczeniem na własne potrzeby (nie opodatkowałem tej czynności). Sporządzono kosztorys budowlany wraz z uwzględnieniem kosztu wydzielonej powierzchni gruntu. Wartość ta została wyłączona z moich kosztów podatkowych – koszt netto bez podatku VAT. Czy należało uwzględnić podatek VAT? Potem wynająłem ten lokal. Obecnie pojawił się potencjalny nabywca. W jaki sposób mogę dokonać sprzedaży lokalu mieszkalnego? Jako firma czy prywatnie? Z podatkiem VAT czy bez tego podatku?
Dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu jest m.in. przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele osobiste, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów. Zatem, w uproszczeniu, jeśli wznosząc lokal, odliczał Pan VAT, to przekazanie ukończonego lokalu mieszkalnego na Pana cele osobiste stanowiło dostawę towaru (zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT), a właściwą stawką była dla lokalu mieszkalnego stawka obniżona (o ile oczywiście lokal spełniał definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym).
Zatem, w zakresie VAT, uważam, że należało dokonać (nadal należy) opodatkowania podatkiem VAT w związku z przekazaniem na cele osobiste. Wycofanie spowodowało, że lokal nie jest już majątkiem związanym z działalnością gospodarczą i sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Do opodatkowania VAT dochodzi tu jednokrotnie i winno ono mieć miejsce w momencie wycofania z działalności.
Moim zdaniem, analogiczna jest sytuacja w podatku dochodowym, aczkolwiek wprost z przepisów to nie wynika. Jednak analiza art. 10 ust. 3 i art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz fakt, iż skorygowano koszty, pozwalają uznać, że nie mamy do czynienia z przychodem z działalności gospodarczej, zatem przychód ten opodatkowany będzie jako przychód ze źródła: odpłatne zbycie nieruchomości i niektórych praw (art. 10 ust. 8 ww. ustawy).
Powyższe potwierdza m.in. interpretacja z dnia 13 stycznia 2010 r. Izby Skarbowej w Warszawie (sygnatura: IPPB1/415-798/09-4/KS), w której czytamy, iż „przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wycofanego z działalności gospodarczej należy zakwalifikować do źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.
Gdy sprzedaż lokalu mieszkalnego nie następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota uzyskana ze sprzedaży jest przychodem podlegającym opodatkowaniu.
Zatem dochód z odpłatnego zbycia, zgodnie z ustawą o PIT, opodatkowany zostanie podatkiem dochodowym, który wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, rozumianym jako „wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia”, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (powiększoną niekiedy o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Sprzedaż rozlicza się tu na druku PIT-39, którego składa się w terminie złożenia zeznania rocznego za rok sprzedaży nieruchomości.
Dodać muszę, że problematyka sprzedaży wycofanych z działalności składników majątku – czy nabytych, czy wytworzonych – jest niejednolicie traktowana zarówno w doktrynie, jak i w praktyce fiskusa. Tym samym jest możliwe, iż omówiony problem inaczej zinterpretują przedstawiciele fiskusa.
Prowadzę działalność gospodarczą, rozliczam się poprzez ryczałt ewidencjonowany, ale od przyszłego miesiąca przechodzę na VAT, ponieważ przekroczę limit. Chciałbym poszerzyć swoją działalność o recykling odpadu kabli miedzianych i aluminiowych, czyli odseparowanie miedzi lub aluminium od otuliny pok
Prowadzę jednoosobową działalność, jestem płatnikiem VAT. Pół roku temu rozszerzyłam działalność o handel nieruchomościami. Wystawiłam mieszkanie na sprzedaż po uprzednim jego wyremontowaniu. Mieszkanie zakupiłam od osoby prywatnej, więc nie było możliwości odpisu VAT – akt notarialny jest wys
Usługi tłumaczeń a VAT
Podatnik zwolniony jest z podatku VAT, ale zarejestrowany do VAT EU, sprzedaje usługi tłumaczeń. Wykonał usługę tłumaczeniową dla podatnika mającego siedzibę tylko w Austrii, ale zarejestrowanego dla potrzeb VAT w Polsce. Czy wykonanie usługi tłumaczenia będzie w takim razie eksportem usług i faktur
Eksport warzyw do Szwajcarii