Source: https://www.scribd.com/document/246159936/RSI-063-2007-SUNAT
Timestamp: 2018-12-10 22:20:55
Document Index: 260973629

Matched Legal Cases: ['Artículo 166', 'artículo 12', 'artículo 166', 'artículo 11', 'artículo 19', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 7', 'artículo 16', 'Artículo 174', 'Artículo 183', 'Artículo 184', 'Artículo\n180', 'Artículo 182', 'Artículo 184', 'Artículo\n183', 'Artículo 184', 'Artículo 182', 'Artículo\n182', 'Artículo 180', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 174', 'Artículo 7', 'Artículo 7', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 8', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 183', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo13', 'Artículo\n182', 'Artículo 4', 'Artículo 14', 'Artículo 5', 'Artículo 15', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo\n182', 'Artículo 16', 'Artículo 174', 'Artículo 17', 'Artículo 174', 'Artículo 174', 'Artículo 173', 'Artículo 175', 'Artículo 176', 'Artículo 176', 'Artículo 176', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo\n118', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 4', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 5', 'Artículo 5', 'artículo 3', 'artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 166', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 183', 'Artículo 9', 'artículo\n32', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'Artículo 177', 'artículo 32', 'artículo 32', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 106', 'Artículo 14', 'Artículo 106', 'Artículo 20', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 106', 'Artículo 14', 'Artículo 184', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 13', 'Artículo 177', 'Artículo 14', 'Artículo 13', 'Artículo 177', 'Artículo 184', 'Artículo 13', 'artículo 14', 'Artículo 13', 'Artículo 184', 'Artículo 13', 'Artículo 182', 'Artículo 182', 'artículo 14', 'Artículo 184', 'Artículo 2', 'Artículo 184', 'Artículo 166', 'Artículo 183', 'Artículo 14', 'Artículo 13', 'Artículo 182', 'Artículo 14', 'Artículo 13', 'Artículo 173', 'Artículo 13', 'Artículo 173']

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(Aprobado por Resolución de Superintendencia
Nº 063-2007/SUNAT)
Pág. 342552
Nº 063-2007/SUNAT
APRUEBAN REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
Que el Artículo 166º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias, la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la
sanción establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emitió la Resolución de Superintendencia
Nº 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/
SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión
y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa;
Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley Nº 28932,
se ha emitido el Decreto Legislativo Nº 981, estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario,
incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, así como de las Tablas
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativas a las infracciones
y sanciones del Código Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo
Nº 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artículo 12º del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940
aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, señala que el incumplimiento
de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario;
Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior, mediante la Resolución de Superintendencia
Nº 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
En uso de las facultades conferidas en el artículo 166º del TUO del Código Tributario, y el artículo 11º
del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de
Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;
Artículo 1º.- Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el
Código Tributario, conformado por diecisiete (17) artículos, una (1) disposición complementaria transitoria, tres
(3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolución.
Artículo 2º.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo anterior:
a) Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 141-2004/SUNAT, con excepción de su Segunda
Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del
artículo 7º del reglamento antes mencionado.
b) Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT, con excepción del anexo VI que
mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.
c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia Nº 111-2001/SUNAT, para efecto
del artículo 16.1 del citado reglamento.
Pág. 342553
a) Acta de Recono- : Al Formulario Nº 0880 aprobado
por la segunda Disposición
Final de la Resolución de
infracción tipificada en los
numerales 1 al 3 del Artículo 174º
del Código Tributario, según lo
como primera infracción, a la
Nº 144-2004/SUNAT.
: A la sanción de cierre temporal
regulada en el Artículo 183º del
d) Código Tributario
: Al Texto Único Ordenado del
Código Tributario aprobado por
: A la sanción de comiso regulada
en el Artículo 184º del Código
: A cuatro (4) veces el límite
máximo de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen
Único Simplificado (RUS) por las
Nuevo RUS, según la categoría
la infracción, de acuerdo a lo
previsto en el inciso c) del Artículo
180º del Código Tributario.
: A la sanción de Internamiento
Temporal de Vehículos regulada
en el Artículo 182º del Código
perar los bienes incisos a) y b) del tercer párrafo
del Artículo 184º del Código
a) del cuarto párrafo del Artículo
183º del Código Tributario.
octavo párrafo del Artículo 184º
del Código Tributario, así como
Internamiento del noveno párrafo del Artículo
del 182º del Código Tributario
párrafo del Artículo 182º del
Código Tributario, que la SUNAT
aplicará en los supuestos
señalados en el Reglamento de
: Al Nuevo Régimen Único
n) Régimen
: Al Régimen de Gradualidad
de : Al Reglamento de la Sanción
Nº 157-2004/SUNAT.
Nº 007-99/SUNAT y sus normas
Vehículos prevista en el Artículo
182º del Código Tributario,
Superintendencia Nº 158-2004/
comete la infracción o, cuando
Tributaria detecte la infracción,
según lo previsto en el inciso
a) del Artículo 180º del Código
resolución de comiso, según lo
Cuando se mencionen artículos, disposiciones
norma a la que corresponden, se entenderán referidos
al presente Reglamento. Asimismo, cuando se señalen
numerales sin indicar el artículo al que pertenecen se
entenderá que se hace mención al artículo en el que se
Pág. 342554
Artículo 2º.- Intervenciones Preventivas
La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter
preventivo, en cuyo caso se comunicará al infractor que en
dicha oportunidad no será sancionado, pero que de incurrir
nuevamente en la misma infracción, se le podrá aplicar la
6.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están
La Resolución de Multa está consentida y firme
en la vía administrativa cuando:
Artículo 3º.- Colocación de Carteles Oficiales
La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado
“Incumplimiento de Obligaciones”, según lo previsto en la
Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT que
aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos,
Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o
aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones
de la Administración Tributaria, respecto de las infracciones
RELACIONADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO
Artículo 4º.- Infracciones relacionadas a la emisión
El presente título se aplicará a las sanciones de multa y
numerales 1, 2 y 3 del artículo 174º del Código Tributario.
desistimiento y éste es aceptado mediante
resolución; o,
iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a
6.3. Infracción reconocida
La infracción se considera reconocida cuando
se presenta el Acta de Reconocimiento según lo
previsto en el Artículo 7º.
Artículo 7º.- Acta de Reconocimiento
Para efecto de la presentación del Acta
Reconocimiento, se tendrá en cuenta lo siguiente:
7.1. Deberá consignarse toda la información requerida
7.2. Será suscrita por el deudor tributario, su
Artículo 5º.- Criterio de Gradualidad
el presente Título, se aplicarán de manera gradual
el número de oportunidades en que el infractor incurre en
una misma infracción a partir del 06.02.04, considerando lo
previsto en los Artículos 6º y 8º.
7.3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al
concluir la intervención o, a partir del mismo día
y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada
jurisdicción en que se realizó la intervención o del
Artículo 6º.- Primera oportunidad
Las infracciones se considerarán cometidas o
con anterioridad infracciones con la misma tipificación que
cuenten con sanción firme y consentida o una infracción
continuación se mencionan los supuestos que
misma tipificación:
Art. 174º, No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
numeral 1 documentos complementarios a éstos, distintos a la
Art. 174º, Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
numeral 2 requisitos y características para ser considerados
Art. 174º, Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
numeral 3 documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Se considera que existe una infracción con
la misma tipificación a las derivadas de los
aún cuando se haya eximido al infractor de la
legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento
de los lugares antes señalados, se deberá adjuntar copia
de identidad, deberá adjuntarse una carta poder específica
los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento
del Acta Probatoria, ésta se tendrá por no presentada.
Artículo 8º.- Segunda oportunidad y siguientes
Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de
infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en
El infractor incurre en infracción en una segunda
detecta la infracción que se acoge al Régimen,
existe una Resolución de Multa firme y consentida
en la vía administrativa o una infracción
El infractor incurre en infracción en una tercera
existe, según el caso, dos sanciones firmes
Pág. 342555
y consentidas en la vía administrativa o una
sanción firme y consentida y una infracción
producirán cuando exista una sanción firme y
La infracción a sancionar y las infracciones
cometidas con anterioridad deberán tener la
misma tipificación, siendo de aplicación lo
señalado en el numeral 6.1. del Artículo 6º,
tipificación aún cuando la sanción sea distinta
cada vez o la sanción de cierre que corresponda
se aplique en cada ocasión respecto de un
Cierre están consentidas y firmes
el numeral 6.2 del Artículo 6º.
Los Anexos A y B contienen la sanción de multa, cierre
presente artículo hasta la tercera oportunidad. A partir de
la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de
la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé
Artículo 9º.- Causal de pérdida
Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables
a la sanción por la infracción acogida al Régimen si por
a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicará
la multa que sustituye al cierre, la que no gozará de la
Artículo 10º.- Efectos de la pérdida
La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo
anterior tendrá por efecto que la multa que sustituye al
cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del
Artículo 183º del Código Tributario, sin que corresponda
VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO
APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA
Artículo 11º.- Infracciones no vinculadas a la
emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago
El presente capítulo se aplicará a las sanciones
correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo
Artículo 12º.- Criterios de Gradualidad
Artículo13º.gradualidad
13.1. La Acreditación: Es la sustentación realizada
los requisitos y características señaladas en
privado de fecha cierta, documento público u otro
o posesión del infractor sobre el vehículo
intervenido, en los términos señalados en el
anexo respectivo, el sétimo párrafo del Artículo
182º del Código Tributario y el Reglamento de
13.2. La Autorización Expresa: A la emitida por
la Dirección General de Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas del Ministerio de
con la Ley que regula la explotación de los
- Ley Nº 27153 y sus normas modificatorias,
de explotación de juegos de casino o máquinas
tragamonedas, explote un determinado número
de mesas de casino o máquinas tragamonedas,
según las modalidades o programas de juego,
Artículo 4º de la referida ley; siempre que
Excepcionalmente, también se considerará que
existe Autorización Expresa si de acuerdo a la
Ley Nº 27153 y sus normas modificatorias, el
titular que realice la actividad de explotación de
juegos de casinos o máquinas tragamonedas,
13.3. La Frecuencia: Es el número de oportunidades
infracción, a partir del 06.02.04.
Para efectuar el cómputo de las oportunidades,
En cada casillero de la Guía de Criterios
con la misma tipificación, aún cuando
otras situaciones que la sanción sea
Internamiento se aplique con relación a
un vehículo distinto.
será graduada en virtud al Régimen,
deberán contar con resoluciones firmes
y consentidas en la vía administrativa.
infracciones a que se refiere el presente capítulo, son la
Acreditación, la Autorización Expresa, la Frecuencia, el
Pago y la Subsanación, los que son definidos en el Artículo
La resolución estará consentida y firme
Dichos criterios se aplicarán de acuerdo a lo señalado
interposición del recurso respectivo;
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y éste fuese aceptado mediante
c) Se hubiese notificado una resolución
en que el infractor que no cumplió con comparecer
en el plazo señalado por la SUNAT, se acerca al
13.5. El Pago: Es la cancelación total de la multa
rebajada que corresponda según los anexos
respectivos, más los intereses generados hasta
el día en que se realice la cancelación.
vehículo determinado por el fabricante, que
incluye la tara del vehículo más la capacidad
de carga, a que se refiere el ítem 4 del numeral
Vehículos aprobado por el Decreto Supremo
Nº 058-2003-MTC y normas modificatorias.
13.7. La Subsanación: Es la regularización de la
obligación incumplida en la forma y momento
Artículo 14º.- Causales de pérdida
Se perderán los beneficios de la gradualidad si se
aplicará la Multa que sustituye el Cierre, la que
no gozará de la gradualidad establecida en los
14.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el
a lo previsto en el inciso f) del Artículo 5º del
Artículo 15º.- Efectos de la pérdida
Los efectos de la pérdida de los beneficios de la
gradualidad, según la causal, la sanción aplicada y el
sujeto o infracción, serán los siguientes:
a) Sujetos del La multa será el 50% de la
Nuevo RUS. UIT, según la Nota (2) de la
el inciso a) del cuarto párrafo
del Artículo 183º del Código
b) Los demás La multa será equivalente al
monto señalado en el inciso
a) del Artículo 183º del Código
La multa será de 4 UIT, según
el quinto párrafo del Artículo
182º del Código Tributario.
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN
Artículo 16º.- Criterios para aplicar el Comiso o
Artículo 174º del Código Tributario son los siguientes:
cuya omisión en los documentos emitidos o
presentados por el infractor originan que éstos
éstos, según sea el caso, de acuerdo a las
previstos en el Anexo B de la Resolución de
Superintendencia Nº 111-2001/SUNAT y norma
16.2. Medios no declarados o sin autorización
de la Administración Tributaria para emitir
complementarios a éstos:
Los Medios no declarados o sin autorización
complementarios a éstos son las máquinas
registradoras y los otros sistemas de emisión
complementarios a éstos siempre que dichos
medios incumplan con lo señalado en las
Artículo 17º.- Aplicación de los criterios
16 del Artículo 174º del Código Tributario serán
17.2. La infracción tipificada en el numeral 11
del Artículo 174º del Código Tributario será
a) Comiso: Cuando se trate de máquinas
emisión que no cuenten con la respectiva
ÚNICA.- Aplicación del Régimen
El Régimen se aplicará a las infracciones -comprendidas en su ámbito de aplicación- cometidas o detectadas
Reglamento, sin perjuicio que para la aplicación del criterio
de frecuencia, el cómputo de ésta se inicie desde el
Respecto de la gradualidad, el Régimen también
podrá aplicarse a las infracciones, cometidas o
en vigencia de la presente resolución, siempre que
con esta y no se hubiera acogido a un Régimen de
Gradualidad anterior, no generándose derecho alguno a
Tratándose de infracciones acogidas a regímenes
de gradualidad anteriores, las causales de pérdida y los
gradualidad a que se acogió la infracción, con excepción
de las causales referidas a la impugnación de la resolución
que establece la sanción o la impugnación de los actos
vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a
no sujetas al Régimen
sujetas al Régimen, serán sancionadas según el cuadro
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a) Artículo 173º, Utilizar dos o más números de
inscripción o presentar certificado
de inscripción y/o identificación del
cualquier actuación que se realice ante
la Administración Tributaria o en los
b) Artículo 175º, Usar comprobantes o documentos
por Resolución de Superintendencia
c) Artículo 176º, Presentar más de una declaración
d) Artículo 176º, Presentar más de una declaración
concepto y período.
e) Artículo 176º, Presentar las declaraciones, incluyendo
que establezca la Administración
h) Artículo 177º, Impedir que funcionarios de la
Administración Tributaria efectúen
bienes, o controlen su ejecución, la
comprobación física y valuación; y/o no
ingresos, así como no permitir y/o no
facilitar la inspección o el control de los
i) Artículo 177º, Impedir u obstaculizar la inmovilización
o incautación no permitiendo el ingreso
de los funcionarios de la Administración
j) Artículo 177º, No permitir la instalación de sistemas
k) Artículo 177º, No facilitar el acceso a los sistemas
l) Artículo 177º, No proporcionar la información
solicitada con ocasión de la ejecución
del embargo en forma de retención a
que se refiere el numeral 4 del Artículo
118º del Código Tributario.
ll) Artículo 177º, No exhibir en un lugar visible de la
unidad de explotación donde los
sujetos acogidos al Nuevo Régimen
Único Simplificado desarrollen sus
SUNAT así como el comprobante
de información registrada y las
i) Artículo 177º, Reabrir indebidamente el local,
cuales se haya impuesto la sanción de y III
sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin
g) Artículo 177º, Violar los precintos de seguridad, cintas
Para efectos de la aplicación del Régimen de
Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
las Tablas I y II, se aplicará la rebaja establecida
en el Régimen de Gradualidad, incluso en
monto de la sanción sea menor al 5% de la
efectos la notificación de la Resolución de Multa.
notificación de la Resolución de Multa, la multa
rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.
la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la
UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de
dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de
TERCERA.- Sustitución de los artículos 4º y 5º de la
Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT
que aprueba el Régimen de Gradualidad vinculado al
Sustitúyanse los artículos 4º y 5º de la Resolución de
Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT, por el siguiente
“Artículo 4º.- Procedimiento para que el adquirente o
al proveedor o prestador el íntegro del importe de la
operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia
17.1. del artículo 17º de la Norma Complementaria, incluso
cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en
virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artículo 17º no
cumpla con dicha obligación, a fin evitar que se configure
la causal de pérdida contemplada en el artículo 5º.
verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito.”
Artículo 5º.- Causales de Pérdida
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta,
En caso transcurran veinte (20) días hábiles
desde la notificación de la Resolución de Multa,
el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3º,
Constancias relativas a la regularización total o
parcial del Depósito omitido, salvo que acredite
que no cuenta con éstas a pesar de haberlas
Pág. 342558
Art. 174º
requisitos y características para ser considerados
complementarios a éstos, distinstos a la guía de
o más (Sin rebaja)
remisión, que no corresponden al régimen del deudor
Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se
refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción, se podrá colocar el Cartel.
Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el Artículo 8°.
Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL CÓDIGO
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como
determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, así como
el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***)
Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la
Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre, se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de
los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota
(3) de las Tablas I y II. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 9°.
Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción, por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa
Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado.
Pág. 342559
Administración Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripción constituye condición
Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida
por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o
datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en
Obtener dos o más números de inscripción
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria
la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los
y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
No consignar el número de registro del contribuyente en las
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
correspondiente comprobante de pago, guía
de remisión, manifiesto de pasajeros y/u
documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como
comprobantes de pago o guías de remisión,
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
por las compras efectuadas, según normas sobre la materia.
por las normas para sustentar la remisión.
Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de
pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión
al régimen del deudor tributario o al tipo de operación
Administración Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a éstos.
Utilizar máquinas registradoras en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.
No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
Sustentar la posesión de bienes con documentos que no
reúnen los requisitos y características para ser
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
que se vinculen con la tributación.
Frecuencia y Acreditación
Peso Bruto Vehícular y
Pág. 342560
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y
con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los
soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento
de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de
Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
documentos que ésta solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones
que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.
No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en
otros medios de almacenamiento de información.
No proporcionar la información o documentación que sea requerida por
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que
guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
Proporcionar a la Administración Tributaria
información no conforme con la realidad.
Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del plazo
Administración Tributaria conteniendo información
letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o
No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo
técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de
computación o de otros medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalización o verificación.
que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar
el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las
condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación
de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos
de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información
Subsanación y/o Momento
Se fijan días de cierre
Frecuencia, Subsanación
casino y/o máquinastragamonedas, el Sistema Unificado
en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne
las características técnicas establecidas por SUNAT.
Pág. 342561
No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de
No entregar los certificados o Constancias de retención o percepción de
tributos así como el certificado de rentas y retenciones, según corresponda,
No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace
referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo
32°A del Texto Ünico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el cálculo de precios de transferencia, conforme a Ley.
la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos,
timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o
adulteración de los mismos; la alteración de las características de los
bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
y/o Autorización Expresa
Proporcionar o comunicar la información,
incluyendo la requerida por la Administración
o datos para la inscripción, cambio de
domicilio, o actualización en los
No consignar el número de registro del
ante la Administración Tributaria. (4)
ante la SUNAT para su utilización.(5)
leyes, reglamentos o por Resolución
que se vinculen con la tributación.(7).
Proporcionando o comunicando la información
conforme a la realidad, según lo previsto en las
Solicitando a la SUNAT la asignación de un único número
de RUC y solicitando la baja de los otros números.
Presentando una nueva comunicación, declaración
informativa o documento en el que se añada el número
de registro del contribuyente, salvo tratándose de
Declarando ante la SUNAT el cambio de ubicación de las
máquinas registradoras de un establecimiento a otro de
de la misma empresa, mediante el Formulario N° 809.
Si se subsana la infracción antes que surta
efecto la notificación de la SUNAT en la
ha incurrido en infracción (3)
Si se subsana la infracción dentro
efecto la notificación en la que se
fiscalización en el que se le comunica al
surta efecto la notificación del del
infractor que ha incurrido en infracción (6)
requerimiento de fiscalización en el
ha incurrido en infracción
almacenable de información básica u otros medios de
Registrando y declarando por el período correspondiente,
Poner al día los libros y registros que fueron detectados
Pág. 342562
en sistema manual, mecanizado o electrónico,
Rehaciendo para consignar la información correspondiente
mencionados libros y registros deberán ser llevados de
· Rehaciendo los libros y registros,
documentación sustentatoria, informes,
documentación sustentatoria, informes, análisis
análisis y antecedentes de las
relacionadas con éstas, durante el plazo
de prescripción de los tributos.(4)
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros
en el plazo de prescripción de los tributos.(4)
la determinación de la deuda tributaria dentro
· Si se omitió presentar la declaración
· Si se consideró como no presentada
la declaración. (8)
Administración Tributaria.(4)
· La declaración jurada correspondiente sí omitió
· El formulario virtual Solicitud de Modificación y/o Inclusión
de Datos, si se consideró no presentada la declaración al
haberse omitido o consignado en forma errada, el número
de RUC o, el período tributario, según corresponda.
Presentando la declaración jurada o
comunicación omitida.
Presentando la declaración jurada rectificatoria
la información omitida.
Presentando la declaración o comunicación nuevamente
para añadir la información omitida.
que ésta solicite. (4)
tributarias, antes del plazo de prescripción
· Exhibiendo los bienes, libros y registros contables,
· Rehaciendo los libros y registros contables,
análisis y antecedentes.
No mantener en condiciones de operación
grabadas, los soportes magnéticos y otros
cuando se efectúen registros mediante
microarchivos o sistemas electrónicos
almacenamiento de información. (4)
magnéticos y otros medios de almacenamiento
de información utilizados en las aplicaciones
imponible, cuando se efectúen registros
Si se subsana la infracción antes que surta Si se subsana la infracción dentro del
efecto la notificación de la SUNAT en la que plazo otorgado por la SUNAT para tal
en que surta efecto la notificación en
incurrido en infracción.(3)
efecto la notificación del requerimiento
de fiscalización (6) o del
surta efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización o del
infracción (3), según el caso
infracción, según corresponda
No proporcionar la información o documentos
que sean requeridos por la Administración sobre sus
relación o proporcionarla sin observar la forma,
información no conforme con la realidad. (4)
Artículo 177°° No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
distribuidos por la Administración Tributaria. (4) (6)
Artículo 177°° No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria,
Numeral 11 el uso de equipo técnico de recuperación visual de
otros medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.(4)
Artículo 177°° No efectuar las retenciones o percepciones
retención o percepción hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debió retener
Artículo 177°° No proporcionar o comunicar a la Administración
Numeral 15 Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las
el ejercicio de la función notarial o pública.(10)
Artículo 177°° No exhibir o no presentar el Estudio Técnico
Numeral 25 que respalde el cálculo de
Artículo 177°° No entregar los certificados o Constancias
Numeral 26 de retención o percepción de tributos así
según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
Artículo 177°° No exhibir o no presentar la documentación
Numeral 27 e información a que hace referencia la primera
parte del segundo párrafo del inciso g) del
artículo 32°A del Texto Ünico Ordenado de la
otros respalde el cálculo de precios de
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· Proporcionando la información o documentos que
o las de terceros con los que guarde relación
· Proporcionando la información o documentación
o las de terceros con los que guarde relación observando
Proporcionando a la Administración Tributaria
información conforme a la realidad.
· Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, señales
y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT
· Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y demás
Permitiendo o facilitando a la Administración Tributaria, el uso
de equipo técnico de recuperación visual de microformas y
de equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de
tareas de auditoría tributaria.
y cancelar la deuda tributaria que generó el
tributo no retenido o percibido o la Resolución
de Determinación de ser el caso.
Proporcionando o comunicando a la Administración
Tributaria en las condiciones establecidas por ésta,
la información relativa a hechos generadores de
en el ejercicio de la funciónnotarial o pública.
Exhibiendo o presentando el Estudio Técnico
que respalde el cálculo de precios
de retención o percepción de tributos así
según corresponda, comunicándolo a la
Administración Tributaria adjuntando copia
Exhibiendo o presentando la documentación
e Información a que hace referencia la 1era.
partde del 2do párarfo del inciso g)
del artículo 32°A del TUO de la
efecto la notificación del requerimiento de
fiscalización(6) o del documento
que surta efecto la notificación del
incurrido en infracción,(3) según el caso
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.5. del Artículo 13°.
(3) El Artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda, salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de este
anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo.
(4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si
el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación, se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la
resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye
al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
(6) El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el último párrafo de dicho artículo, se indica lo siguiente “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su
recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”
(7) Según el Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarán las
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N° INFRACCIÓN
Art. 173°,
LA SANCIÓN (4)
Administración Tributaria informaciones
la inscripción, cambio de domicilio o
actualización en los registros o
según lo previsto en
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2)
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro
que surta efecto la notificación del plazo otorgado por la SUNAT,
le comunica al infractor que ha surta efecto la notificación en la
incurrido en infracción.
que ha incurrido en infracción.
Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13°.
Este criterio es definido en el numeral 13.5 del Artículo 13°.
El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.
Según lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.
Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago
se efectúa con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanación inducida y antes de la notificación de la resolución de cierre, se pagará el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la
resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días calendario si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida, o por cinco (5) días calendario en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la
Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del Artículo 14°
(7) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer
párrafo del mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(8) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artículo 13°.
Art. 177°,
Este criterio es definido en el numeral 13.4 del Artículo 13°.
No está comprendida la infracción consistente en no comparecer ante la Administración Tributaria.
La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
Se aplicará esta sanción, si es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.
De proceder esta sanción, se aplicarán cinco (5) días de cierre, al amparo de de la primera nota sin número de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, según coresponda. Dicha multa se graduará según el Anexo V, salvo que
se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del
Después de la 1ra.Citación
En la 2da. Citación (4)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2) Y/O AUTORIZACIÓN
(Días de cierre)
AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN
Art. 177º,
Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 18° del Artículo 177° del Código Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los cinco (5) días hábiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda.
La Multa que sustituye al Cierre se graduará según lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
Este criterio es definido en el numeral 13.2. del Artículo 13°.
Ésta es la sanción máxima prevista para cada oportunidad por la Nota (17) de la Tabla I.
Según la Nota (18) de las Tablas I y II, la sanción de cierre se aplicará en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad.
Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 21° del Artículo 177° del Código Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los noventa (90) días hábiles contados desde la fecha en que surta efecto la notificación
del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda, plazo prorrogable por un máximo de treinta (30) días hábiles siempre que se cuente
con la debida sustentación .
Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorización Expresa.
La Multa que sustituye al Comiso se graduará según lo previsto en el Anexo V.
El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del
Valor de los bienes más los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los
electrónicos y/o mecánicos de
las máquinas tragamonedas; o
no proporcionar la información
y/o máquinas tragamonedas, el
que no reúne las características
técnicas establecidas por SUNAT.
las máquinas tragamonedas o
técnicas establecidas por la
Pág. 342565
otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración
Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad,
SANCION SEGÚN TABLAS
1era Oportunidad 2da Oportunidad 3era Oportunidad o más
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(2) Para estas infracciones el cómputo de la frecuencia se inicia el 01.04.07
(3) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3)
(4) De proceder esta sanción, se aplicarán cinco (5) días de cierre, al amparo de la primera nota sin número de las Tablas o multa que sustituye el cierre, según corresponda. Dicha multa se graduará según el
Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del artículo 14°.
1 Art. 173°,
inscripción connstituye
condición para el goce de
las cuales está
utilizando vehículos
sin utilizar vehículos
30 días (6) (7)
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4)
SUBSANACIÓN INDUCIDA (5)
Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días
antes que surta efecto la notificación hábiles contados a partir de la fecha en que surte
de la SUNAT en la que se le indica al efecto la notificación de la SUNAT en la que se le
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13°.
(2) Según la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente, por la cual está obligado a inscribirse, se realice con un vehículo como unidad de explotación) o
Comiso (sobre los bienes), según corresponda.
(8) La Multa que sustituye al Comiso no será graduada, por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en
su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT
(9) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor
de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
2 Art. 174°,
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3)
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del Artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los dos (2) días calendario, tratándose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) días calendario, tratándose de
la segunda y tercera oportunidad, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos
plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados, se aplicará la sanción
máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. En este último supuesto, de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinte (30), la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días
hábiles posteriores a la fecha de acreditación, período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.
(4) Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad.
(5) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas
(6) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V.
3 Art. 174°,
que no reunan los requisitos y características para
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3)
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda
según el Reglamento de Internamiento, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, de lo contrario se aplicará la sanción
máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.
(4) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V, salvo tratándose de la Multa que sustituye al
Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.2 del artículo 14°.
(5) Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III, la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.
(6) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas.
Pág. 342566
4 Art. 174°,
5 Art. 174°,
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, por las compras efectuadas según las normas sobre la
SANCIÓN TABLAS 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
6 Art. 174°, Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
numeral 10 documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con
7 Art. 174°, No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de
para sustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisición.
8 Art. 178°, Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
9 Art. 178°,
10 Art. 174°,
mediante la sustracción a los controles fiscales, la utilización
la destrucción o adulteración de los mismos, la alteración de las
características de los bienes, la ocultación, cambio de destino o
falsa indicación de la procedencia de los mismos
características para ser considerados comprobantes de pago, guía
de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
11 Art. 174°, Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos
numeral 16 y características para ser considerados comprobantes de pago
según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca
La Multa que sustituye al Comiso será graduada según lo previsto en el Anexo V.
El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso.
(5) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.
SANCIÓN SEGÚN REGIMEN
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1)
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más (2)
Utilizar máquinas
emisión que no
autorización (7)
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda.
La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V.
Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del Artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del
mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
12 Art. 174°,
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente
en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como determinando tramos
menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, así como el
monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones señaladas en la
Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más
(i) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad
de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última
declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso
(ii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Adicionalmente,
(v) Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del Artículo 14°.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT, relativa a las infracciones señaladas en la
Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infracción tipificada en el
Según el quinto párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14.2. del Artículo 14°.
Este criterio es definido en el numeral 13.6. del Artículo 13°.
señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infracción tipificada en el
numeral 1 del Artículo 173° del del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Según la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT,
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artículo 13°.
relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infracción
tipificada en el numeral 1 del Artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado
por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta
probatoria. La multa no podrá exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien
se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
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