Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wartosc-sprzedazy/iptpp1-443-661-14-5-ak
Timestamp: 2018-03-21 18:57:24+00:00
Document Index: 21276905

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113']

IPTPP1/443-661/14-5/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 12 września 2014 r. (data wpływu 16 września 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 29 października 2014r. (data wpływu 5 listopada 2014r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie świadczonych usług rachunkowo-księgowych oraz sporządzania zeznań rocznych PIT -31, PIT-36, PIT-28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym – jest prawidłowe.
W dniu 16 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie świadczonych usług rachunkowo-księgowych,
prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie świadczonych usług rachunkowo-księgowych oraz sporządzania zeznań rocznych PIT -31, PIT-36, PIT-28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym,
prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie świadczonych usług rachunkowo-księgowych oraz usług polegających na przesyłaniu za pomocą bezpiecznego podpisu elektronicznego drogą elektroniczną do organu podatkowego sporządzonych deklaracji.
Wniosek uzupełniono w dniu 5 listopada 2014 r. w zakresie doprecyzowania opisanego stanu faktycznego, przedmiotu wniosku, przedstawionych pytań oraz o przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego.
Głównym przedmiotem prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności jest działalność sklasyfikowana pod kodem PKD 69.20.Z (działalność rachunkowo-księgowa).
rozliczanie zaliczek i sporządzanie deklaracji ZUS oraz obliczanie zaliczek na podatek dochodowy od zatrudnionych pracowników przez Zleceniodawcę,
prowadzenie rejestrów VAT dla rolników,
Deklaracje podatkowe i ZUS są sporządzane w ramach kompleksowej usługi rachunkowo-księgowej (PKWiU 69.20.2) i będą wynikać z prowadzonych ksiąg i ewidencji.
Prowadzona działalność gospodarcza, nie świadczy usług doradztwa podatkowego, w tym reprezentowania klientów przed organami podatkowymi, nie udzielała i nie udziela porad i opinii podatkowych. Fakt ten potwierdzają zapisy w zawartych umowach z klientami (podatnikami) na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych.
Firma rozpoczęła działalność od 1 stycznia 2013 r. i wartość sprzedaży opodatkowanej w 2013r. nie przekroczyła 150.000 zł. W 2014 roku w prowadzonej działalności gospodarczej przewiduje się również, że wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy 150.000 zł.
Ponadto Wnioskodawczyni zamierza jako zdarzenie przyszłe sporządzać zeznania roczne PIT-31, PIT-36, PIT-28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym powstałych z dokumentów dostarczanych do biura i księgowanych w każdym okresie rozliczeniowym.
Jednocześnie Zainteresowana zamierza za pomocą bezpiecznego podpisu elektronicznego przesyłać drogą elektroniczną do organu podatkowego sporządzone deklaracje na podstawie zapisów powstałych w wyniku księgowanych dokumentów. Jednak by deklaracja podatkowa mogła by zostać prawidłowo złożona podatnik musi wyrazić zgodę na złożenie jej w formie elektronicznej na druku UPL-1 tj. pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej - zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2012 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz. U. poz. 474)
Część usług w prowadzonej przez Zainteresowaną działalności sklasyfikowanej pod kodem z grupy PKD 69.20.Z polegających na:
kontroli i potwierdzaniu poprawności sprawozdań i bilansów finansowych (działalność biegłych księgowych / biegłych rewidentów) Wnioskodawczyni nie świadczy i nie zamierza świadczyć.
doradztwie podatkowym i reprezentowaniu klientów przed organami podatkowymi Wnioskodawczyni nie świadczy i nie zamierza świadczyć.
Zeznanie będzie sporządzane na podstawie danych, które będą wynikać z przyniesionych przez podatników (zleceniodawców) dokumentów.
Wnioskodawczyni dokonała pomimo braku obowiązku zgłoszenia rejestracyjnego poprzez złożenie Naczelnikowi Urzędu Skarbowego deklaracji VAT-R zaznaczając, iż korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. l ustawy o VAT. Przed dniem dokonania zgłoszenia nie była czynnym podatnikiem podatku VAT i nadal czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług nie jest.
Od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej Zainteresowana nie wykonywała i nie zamierza wykonywać w prowadzonej przez Zainteresowaną działalności czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.
Od dnia założenia działalności Zainteresowana korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy, nie zrezygnowałam ze zwolnienia oraz nie utraciłam prawa do korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. l czyli wartość sprzedaży opodatkowanej z ww. działalności nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.
(we wniosku wskazane jak nr 2) Czy wykonując wymienioną usługę sporządzania zeznań rocznych Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. l ustawy o VAT, jeżeli nie przekroczy limitu 150.000 zł...
Zdaniem Wnioskodawczyni, (ostatecznie przedstawionym w uzupełnieniu wniosku), będzie mogła skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli nie przekroczy limitu 150.000 zł. Zakres usług jakie zamierza świadczyć nie wybiega poza usługi rachunkowo-księgowe. Przepis, o którym mowa 113 ust. 13 pkt 2 ustawy Wnioskodawczynią jako podatnika nie będzie dotyczył, ponieważ sporządzenie zeznania rocznego nie będzie czynnością doradztwa, lecz czynnością przygotowania dla zleceniodawcy gotowego zeznania opartego na wcześniej dostarczonych danych. Podatnik - Zleceniodawca sam będzie podpisywał zeznanie i sam osobiście będzie składał deklarację w Urzędzie Skarbowym.
towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem
Podkreślić należy, iż ani ustawa o podatku od towarów i usług ani przepisy wykonawcze do tej ustawy nie definiują pojęcia doradztwa. Skoro jednak ustawa o podatku od towarów i usług w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy zastrzega, że do podatników świadczących usługi doradztwa nie stosuje się zwolnienia, określonego w ust. 1 i 9 należy – wobec braku w ustawie definicji doradztwa – posłużyć się znaczeniem językowym.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że głównym przedmiotem prowadzonej działalności Wnioskodawczyni jest działalność sklasyfikowana pod kodem PKD 69.20.Z (działalność rachunkowo-księgowa). Deklaracje podatkowe i ZUS są sporządzane w ramach kompleksowej usługi rachunkowo-księgowej (PKWiU 69.20.2) i będą wynikać z prowadzonych ksiąg i ewidencji. Prowadzona działalność gospodarcza, nie świadczy usług doradztwa podatkowego, w tym reprezentowania klientów przed organami podatkowymi, nie udzielała i nie udziela porad i opinii podatkowych. Fakt ten potwierdzają zapisy w zawartych umowach z klientami (podatnikami) na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych. Firma rozpoczęła działalność od 1 stycznia 2013 r. i wartość sprzedaży opodatkowanej w 2013r. nie przekroczyła 150.000 zł. W 2014 roku w prowadzonej działalność gospodarcza przewiduje się również, że wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy 150.000 zł. Ponadto Wnioskodawczyni zamierza jako zdarzenie przyszłe sporządzać zeznania roczne PIT 31, PIT- 3 6, PIT 28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym powstałych z dokumentów dostarczanych do biura i księgowanych w każdym okresie rozliczeniowym. Wnioskodawczyni dokonała pomimo braku obowiązku zgłoszenia rejestracyjnego poprzez złożenie naczelnikowi mojego Urzędu Skarbowego deklaracji VAT-R zaznaczając, iż korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. l ustawy o VAT. Przed dniem dokonania zgłoszenia nie była czynnym podatnikiem podatku VAT i nadal czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług nie jest. Od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej nie wykonywała i nie zamierza wykonywać w prowadzonej przez Zainteresowaną działalności czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Od dnia założenia działalności Zainteresowana korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy, nie zrezygnowałam ze zwolnienia oraz nie utraciłam prawa do korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. l czyli wartość sprzedaży opodatkowanej z ww. działalności nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość odnośnie prawa do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w sytuacji rozszerzenia prowadzonej działalności w zakresie działalności rachunkowo–księgowej o usługi sporządzania zeznań rocznych PIT -31, PIT-36, PIT-28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym.
W związku z wątpliwościami Zainteresowanej dotyczącymi możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku należy rozstrzygnąć, czy wykonywane czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będą miały charakter usług doradczych, które ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT nie korzystają.
W tym celu należy odwołać się do ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 213, z późn. zm.).
Z kolei ust. 2 tego artykułu stanowi, że zawodowe wykonywanie czynności, o których mowa w ust. 1 i 4, zastrzeżone jest wyłącznie dla podmiotów uprawnionych w rozumieniu ustawy.
Natomiast w myśl art. 3 tej ustawy, podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, są:
Mając na uwadze wskazane przepisy należy zauważyć, że o wyłączeniu ze zwolnienia podmiotowego, zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności. Wobec tego w sytuacji świadczenia jedynie usług rachunkowych lub rachunkowo-księgowych (przy założeniu, że nie są to usługi w zakresie doradztwa), podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług regulowanego przepisem art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy.
Odnosząc się zatem do kwestii sporządzania zeznań rocznych PIT -31, PIT-36, PIT-28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym przez Wnioskodawczynię stwierdzić należy, że samego faktu sporządzania i składania takich zeznań, nie można uznać za czynność doradztwa podatkowego, o ile ta czynność nie będzie realizowana w ramach odrębnego zlecenia, lecz stanowić będzie element kompleksowej obsługi klienta w zakresie świadczonych przez biuro rachunkowe Wnioskodawczyni usług rachunkowo-księgowych. Stąd też – w przypadku sporządzania zeznań rocznych PIT -31, PIT-36, PIT-28, które to deklaracje będą jednym z elementów świadczonych przez Wnioskodawczynię kompleksowych usług księgowych - zastosowania nie znajdzie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a i lit. b ustawy.
Mając zatem na uwadze opis sprawy oraz obowiązujące przepisy stwierdzić należy, że Wnioskodawczyni będzie mogła korzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy w przypadku świadczenia usług sporządzania zeznań rocznych PIT-31, PIT-36, PIT-28, o ile nie będzie wykonywała czynności, które ze zwolnienia korzystać nie mogą, tj. określonych w art. 113 ust. 13 ustawy oraz do momentu przekroczenia kwoty limitu wartości sprzedaży, tj. 150.000 zł.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie świadczonych usług rachunkowo-księgowych oraz sporządzania zeznań rocznych PIT -31, PIT-36, PIT-28 na podstawie zapisanych danych w księgowym programie komputerowym. Natomiast wniosek w pozostałym zakresie został załatwiony odrębnymi rozstrzygnięciami.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wartość sprzedaży > IPTPP1/443-661/14-5/AK