Source: https://interpretacje-podatkowe.org/biuro-rachunkowe/itpp1-4512-90-15-bs
Timestamp: 2018-03-18 02:20:59+00:00
Document Index: 69383186

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 113', 'Art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 281', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

ITPP1/4512-90/15/BSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112 poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 22 stycznia 2015 r. (data wpływu 27 stycznia 2015 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 27 stycznia 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług, w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Jest Pani doradcą podatkowym od 1997 roku i nieprzerwanie prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą w zakresie PKD 69.20.Z oraz 74.12.Z. Dotychczas była Pani podatnikiem VAT czynnym i rozliczała VAT miesięcznie. Za rok 2014 z powodu choroby i częstych pobytów w szpitalach przychody Pani bardzo się zmniejszyły i dlatego postanowiła Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT na podstawie art. 113 pkt 1.
Złożyła Pani VAT-R aktualizacyjny do zwolnienia z VAT do Urzędu Skarbowego, ale niestety odmówiono Pani rejestracji zwolnienia z opodatkowania w związku z brzmieniem art. 113 pkt 13 pkt 2 litera b.
Napisała Pani do tego wniosku oświadczenie, że zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym (art. 2) nie wykonuje czynności doradztwa podatkowego wymienionych w pkt 1 i 4 natomiast wykonuje czynności wymienione w pkt 2 i 3.
Przedmiotem świadczonych przez Panią usług jest:
prowadzenie ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości - kwalifikowanie dowodów do ujęcia w księgach, kontrola zapisów w księgach, sporządzanie i kontrola deklaracji i raportów wynikających z tych ksiąg,
ewidencji sprzedaży oraz zakupów VAT,
naliczeń płac i ZUS zatrudnionych pracowników,
naliczeń ZUS zleceniodawcy,
ksiąg przychodów i rozchodów oraz sporządzanie na podstawie ewidencji niezbędnych deklaracji rozliczeniowych, a także ich kontrola,
ewidencje przychodów dla potrzeb rozliczeń podatku ryczałtowego.
Czy może Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie wykonując czynności doradztwa podatkowego wymienionego w pkt 1, 4 ustawy o doradztwie podatkowym z dnia 5 lipca 1996 r. a wykonując jedynie czynności ujęte w pkt 2, 3 ww. ustawy...
Pani zdaniem, nie wykonując czynności doradztwa podatkowego wym. w pkt 1, 4 przy bardzo małych przychodach za rok 2014, może Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT w roku 2015.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późń. zm.), zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Art. 113 ust. 5 ww. ustawy stanowi natomiast, że jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
A zatem, zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a i b ustawy zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników świadczących usługi prawnicze oraz w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego. Wobec powyższego należy wskazać, że usługi w zakresie doradztwa (poza wskazanymi wyjątkami) nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy.
Termin „doradztwo” obejmować może szereg usług doradczych, np.: podatkowe, prawne, finansowe i inne. Odwołując się do wykładni językowej, zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć tego, „kto udziela porad”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Na podobny kierunek wskazuje również potoczne rozumienie tego terminu, zgodnie z którym „doradztwo” to udzielanie porad, opinii i wyjaśnień. Tak więc doradztwo jest udzielaniem fachowych opinii, porad, np. ekonomicznych, finansowych.
Doradztwo podatkowe jest materią regulowaną ustawowo – ustawą z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2011 r., Nr 41, poz. 213 z późn.zm.). Dla celów określenia czynności jakie może wykonywać doradca podatkowy został określony ustawowo zakres czynności uznawanych za czynności doradztwa podatkowego. Czynności doradztwa podatkowego – zgodnie z art. 2 ust. 1 cyt. ustawy – dla celów stosowania tej ustawy obejmują zatem:
Powyższą wykładnię potwierdza również systematyka ustawy o VAT, zgodnie z którą pracodawca rozróżnia usługi doradcze od księgowych (art. 281 pkt 3).
Jak wynika z powyższego, czynności wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o doradztwie podatkowym nie sposób uznać za pomoc, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, polegającą na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i tym samym nie stanowią doradztwa, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.
Ze złożonego wniosku wynika, że jest Pani doradcą podatkowym, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie biura rachunkowego nie świadczy usług doradczych i prawniczych. W ramach tej działalności jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak ze względu na to, że obroty w 2014 roku nie przekroczyły 150.000 zł.
Wątpliwości Wnioskodawcy sprowadzają się do rozstrzygnięcia możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia 2015 r.
Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane uregulowania prawne należy stwierdzić, że jeżeli w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej:
nie będzie wykonywać jakichkolwiek czynności doradczych, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług,
wartość sprzedaży w 2014 roku nie przekroczyła kwoty 150.000 zł, zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy,
to od 1 stycznia 2015 roku, przysługuje Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług przewidzianego w art. 113 ust. 11 ustawy, które będzie możliwe do czasu nieprzekroczenia kwoty 150.000 zł.
Tym samym stanowisko Pani uznano za prawidłowe.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Biuro rachunkowe > ITPP1/4512-90/15/BS