Source: https://www.dph.sk/33/sprava-dph-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAN8U7V3fDLQGk7PubJtTGQHmKsJOR4PK8w/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-08-21 07:16:59+00:00
Document Index: 46501930

Matched Legal Cases: ['§ 93', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 100', '§ 100', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 136', '§ 105', '§ 102', '§ 101', '§ 9', '§ 9', '§ 101', '§ 101', '§ 1', '§ 100', '§ 100', '§ 101', '§ 71', '§ 33', '§ 101', '§ 101', '§ 93', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 100', '§ 100', '§ 101', '§ 101', '§ 101', '§ 136', '§ 105', '§ 102', '§ 101', '§ 9', '§ 9']

29.4.2019, Ing. Dana Langerová, Zdroj: Verlag Dashöfer
21 Správa DPH
Postup správců daní i práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní, upravuje daňový řád. Ustanovení daňového řádu se použijí, neupravuje-li jiný zákon správu daní jinak. Speciální ustanovení týkající se správy daně z přidané hodnoty jsou obsažena v ustanoveních § 93 až 110zf ZDPH. Některá z citovaných ustanovení jsou obsažena ve speciálních kapitolách této publikace (např. registrace plátce nebo identifikované osoby či zrušení registrace plátce nebo identifikované osoby v části Osoby povinné k dani, obrat, registrace plátce, registrace identifikované osoby). V této části jsou obsažena obecná ustanovení týkající se zdaňovacího období, evidence pro účely daně z přidané hodnoty, podávání daňového přiznání včetně splatnosti daně či vrácení nadměrného odpočtu a podávání souhrnného hlášení.
§ 99,§ 99a a § 99b zákona o DPH
V ustanovení § 99a zákona o DPH je řešeno stanovení obratu pro účely změny zdaňovacího období při fúzi, rozdělení obchodních korporací a při převodu jmění na společníka obchodní společnosti. Ustanovení § 99b zákona o DPH řeší zdaňovací období v insolvenci.
§ 100 a § 100a zákona o DPH
Plátce nebo identifikovaná osoba jsou povinni vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty veškeré údaje vztahující se k jejich daňové povinnosti, a to v členění potřebném pro sestavení daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení.
Evidence pro účely daně z přidané hodnoty speciálně stanovená pro konkrétní osoby
§ 101, § 101a a § 101b zákona o DPH, § 136 odst. 4 daňového řádu
Uvedená podání lze učinit elektronicky pouze datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně:
podepsanou způsobem, se kterým jiný právní předpis spojuje účinky vlastnoručního podpisu
dodatečně potvrzenou za podmínek uvedených v daňovém řádu
Nejsou-li uvedená podání učiněna datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu nebo struktuře zveřejněné správcem daně, jsou neúčinná.
§ 105 zákona o DPH
§ 102 zákona o DPH
Pokud plátce nebo identifikovaná osoba podali souhrnné hlášení a následně zjistí, že uvedli chybné údaje, jsou povinni do 15 dnů od data zjištění chybných údajů podat následné souhrnné hlášení, a to stejným způsobem, jakým je možno podávat souhrnná hlášení (dle pokynů v EPO za využití storno řádků).
Údaje o hodnotě dodaného zboží nebo poskytnuté služby se v souhrnném i následném souhrnném hlášení uvádějí v české měně.
Souhrnné hlášení se podává elektronicky dle ustanovení § 101a zákona o DPH. Pokud je souhrnné hlášení podáno prostřednictvím datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení, musí být potvrzeno za podmínek uvedených v daňovém řádu ve lhůtě pro podání souhrnného hlášení.
Lhůta pro podání souhrnného hlášení plátcem
Podává-li plátce souhrnné hlášení za kalendářní čtvrtletí, jelikož poskytuje pouze služby dle § 9 odst. 1 zákona o DPH, a v průběhu čtvrtletí uskuteční i jiné plnění, které se vykazuje v souhrnném hlášení, vzniká plátci povinnost v tomto kalendářním čtvrtletí za měsíce, které předcházejí kalendářnímu měsíci, ve kterém k uskutečnění jiného plnění než poskytnutí služby došlo, povinnost podat souhrnné hlášení za každý kalendářní měsíc tohoto kalendářního čtvrtletí, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém k uskutečnění jiného plnění došlo. Do konce tohoto kalendářního roku pak tento plátce podává souhrnné hlášení za každý kalendářní měsíc (uskutečnil-li plnění, které se v souhrnném hlášení vykazuje).
Plátce se čtvrtletním zdaňovacím obdobím uskutečňuje z plnění, která se vykazují v souhrnném hlášení, pouze poskytování služeb s místem plnění v jiném členském státě Dle § 9 odst. 1 zákona o DPH osobám registrovaným k dani v jiných členských státech. Souhrnná hlášení podává ve lhůtě pro podání daňového přiznání vždy za kalendářní čtvrtletí. V červnu 2019 dodá zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě. Dle zákona o DPH je za této situace povinen podat do 25. 7. 2019 souhrnná hlášení za kalendářní měsíce druhého čtvrtletí roku 2019, čili souhrnná hlášení za duben 2019, květen 2019 a červen 2019 s tím, že pokud v dubnu či květnu 2019 žádné plnění, které se vykazuje v souhrnném hlášení, neuskutečnil, pak za daný kalendářní měsíc souhrnné hlášení nepodává. Při uskutečnění v souhrnném hlášení vykazovaných plnění do konce roku 2019 pak podává souhrnná hlášení již za kalendářní měsíce.
Lhůta pro podání souhrnného hlášení identifikovanou osobou
Identifikovaná osoba je povinna podat souhrnné hlášení do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém bylo uskutečněno plnění.
Plátci se čtvrtletním zdaňovacím obdobím chybují při podávání souhrnného hlášení, které podávají za kalendářní čtvrtletí ve lhůtě pro podání přiznání k dani z přidané hodnoty, ačkoli uskutečnili dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě a jsou tak povinni podávat souhrnné hlášení za kalendářní měsíc.
§ 101c až § 101k zákona o DPH
Kontrolní hlášení je speciální daňové tvrzení ve smyslu § 1 odst. 3 DŘ, které lze využít pro správné zjištění a stanovení daně. Vychází z evidence pro daňové účely, kterou je plátce povinen vést v souladu s ustanovením § 100 a § 100a ZDPH.
Pokud plátce v daném období neuskutečnil ani nepřijal vymezené plnění, kontrolní hlášení nepodává.
Náležitosti kontrolního hlášení
V kontrolním hlášení je plátce povinen kromě obecných náležitostí podání uvést identifikační a kontaktní údaje plátce, údaje týkající se plnění a úplat, pokud tato plnění a úplaty zakládají povinnost podat kontrolní hlášení, údaje týkající se uplatnění nároku na odpočet daně a identifikační údaje odběratele nebo dodavatele. Jedná se o tzv. „formulářové podání”, tzn., že v zákoně o DPH nejsou explicitně stanoveny údaje, které má obsahovat, stejně jako je tomu například u daňového přiznání. Předepsané údaje jsou tak určeny prostřednictvím formuláře kontrolního hlášení zveřejněného na stránkách finanční správy. Podrobné pokyny k vyplnění kontrolního hlášení obsahuje Informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH zveřejněná na stránkách finanční správy.
Způsob podání kontrolního hlášení
Kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky dle ustanovení § 101a zákona o DPH. Pokud je kontrolní hlášení podáno prostřednictvím datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení, musí být potvrzeno za podmínek uvedených v daňovém řádu ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení.
V případě, že plátce podá kontrolní hlášení formou datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení dne 16. 2., potvrzení e-formulářem musí být učiněno do 25. 2., tedy ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení.
V případě, že plátce podá kontrolní hlášení formou datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení dne 24. 2., potvrzení e-formulářem musí být učiněno rovněž do 25. 2., tedy ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení.
V případě, že plátce podá kontrolní hlášení formou datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení až po lhůtě pro podání kontrolního hlášení, potvrzení e-formulářem musí být učiněno do 5 dnů ode dne, kdy došlo správci daně v návaznosti na ustanovení § 71 odst. 3 DŘ.
Zároveň je vhodné upozornit na ustanovení § 33 odst. 4 DŘ, dle kterého připadne-li poslední den lhůty na sobotu, neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty nejblíže následující pracovní den.
Druhy kontrolního hlášení
Postup při nesplnění povinnosti související s kontrolním hlášením
Způsob doručování výzev správce daně
V případě, že plátce, který nemá zpřístupněnu datovou schránku, správci daně dosud nesdělil elektronickou adresu, doručuje se výzva písemně.
Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením
Povinnost uhradit pokutu Dle § 101h odst. 1 písm. a) ZDPH (tj. 1 000 Kč) nevzniká, pokud v daném kalendářním roce nedošlo u plátce k jinému prodlení při podání kontrolního hlášení.
Plátce je oprávněn požádat správce daně o prominutí pokuty Dle § 101h odst. 1 písm. b) až d) zákona o DPH (tj. 10 000 Kč, 30 000 Kč a 50 000 Kč). Žádost lze podat nejpozději do 3 měsíců ode dne právní moci platebního výměru, kterým bylo rozhodnuto o povinnosti tuto pokutu uhradit.
Správce daně může zcela nebo zčásti pokutu prominout, pokud k nepodání kontrolního hlášení došlo z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit. Při tom není vázán návrhem plátce.
Správa DPH Postup správcov daní aj práva a povinnosti daňových subjektov a tretích osôb, ktoré im vznikajú pri správe daní, upravuje daňový poriadok. Ustanovenie daňového poriadku sa použijú, neupravuje ak iný zákon správu daní inak. Špeciálne ustanovenia týkajúce sa správy dane z pridanej hodnoty sú obsiahnuté v ustanoveniach § 93 až 110zf CIVA. Niektoré z citovaných ustanovení sú obsiahnuté v špeciálnych kapitolách tejto publikácie (napr. Registrácia platiteľa alebo identifikovanej osoby či zrušenie registrácie platiteľa alebo identifikovanej osoby v časti Platitelia dane, obrat, registrácia platcu, registrácia identifikovanej osoby). V tejto časti sú obsiahnuté všeobecné ustanovenia týkajúce sa zdaňovacieho obdobia, evidencia na účely dane z pridanej hodnoty, podávanie daňového priznania vrátane splatnosti dane či vrátenie nadmerného odpočtu a podávanie súhrnného výkazu. Zdaňovacie obdobie § 99, § 99a a § 99b zákona o DPH V ustanovení § 99a zákona o DPH je riešené stanovenie obratu na účely zmeny zdaňovacieho obdobia pri zlúčení, rozdelení obchodných korporácií a pri prevode majetku na spoločníka obchodnej spoločnosti. Ustanovenie § 99b zákona o DPH rieši zdaňovacie obdobie v insolvencii. Evidencia na účely dane z pridanej hodnoty § 100 a § 100a zákona o DPH Platiteľ alebo identifikovaná osoba sú povinní viesť v evidencii na účely dane z pridanej hodnoty všetky údaje vzťahujúce sa k ich daňovej povinnosti, a to v členení potrebnom pre zostavenie daňového priznania, všeobecného hlásenia alebo kontrolného hlásenia. Evidencia na účely dane z pridanej hodnoty špeciálne stanovené pre konkrétne osobyDaňové priznanie § 101, § 101a a § 101b zákona o DPH, § 136 ods. 4 daňového poriadku Povinný elektronická forma podania Uvedená podanie možno urobiť elektronicky len dátovú správou s využitím diaľkového prístupu vo formáte a štruktúre zverejnenej správcom dane: podpísanú spôsobom, s ktorým iný právny predpis spája účinky vlastnoručného podpisu s overenou identitou podávajúceho spôsobom, ktorým sa dá prihlásiť do jeho dátovej schránky, alebo dodatočne potvrdenou za podmienok uvedených v daňovom poriadku Nie sú -Li uvedená podanie urobené dátovú správou s využitím diaľkového prístupu vo formáte alebo štruktúre zverejnené správcom dane, sú neúčinné. Vrátenie nadmerného odpočtu § 105 zákona o DPH Súhrnné hlásenie § 102 zákona o DPH Pokiaľ platiteľa alebo identifikovaná osoba podali súhrnné výkazy a následne zistí, že uviedli nesprávne údaje, sú povinní do 15 dní od dátumu zistenia chybných údajov podať následné súhrnné hlásenie, a to rovnakým spôsobom, akým je možné podávať súhrnné výkazy (podľa pokynov v EPO za využitia storno riadkov). Údaje o hodnote dodaného tovaru alebo poskytnutej služby sa v súhrnnom aj následnom súhrnnom výkaze uvádzajú v slovenskej mene. Súhrnný výkaz sa podáva elektronicky podľa ustanovenia § 101a zákona o DPH. Ak je súhrnný výkaz prostredníctvom dátovej správy vyžadujúce dodatočné potvrdenie, musí byť potvrdené za podmienok uvedených v daňovom poriadku v lehote na podanie súhrnného výkazu. Lehota na podanie súhrnného výkazu platiteľom Ak podáva platiteľ súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, keďže poskytuje len služby podľa § 9 ods. 1 zákona o DPH, a v priebehu štvrťroka uskutoční aj iné plnenie, ktoré sa vykazuje v súhrnnom výkaze, vzniká platiteľovi povinnosť v tomto kalendárnom štvrťroku za mesiace, ktoré predchádzajú kalendárnemu mesiacu, v ktorom k uskutočneniu iného plnenia než poskytnutia služby došlo, povinnosť podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac tohto kalendárneho štvrťroka, a to do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom k uskutočneniu iného plnenia došlo. Do konca tohto kalendárneho roka potom tento platcu podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac (uskutočnil ak plnenie, ktoré sa v súhrnnom výkaze vykazuje). Platiteľ sa štvrťročným zdaňovacím obdobím uskutočňuje z plnenia, ktoré sa vykazujú v súhrnnom výkaze, iba poskytovanie služieb s miestom plnenia v inom členskom štáte Podľa § 9 ods. 1 zákona o DPH osobám registrovaným k dani v iných členských štátoch. Súhrnné výkazy podáva v lehote na podanie daňového priznania vždy za kalendárny štvrťrok. V júni 2019 dodá tovar do iného členského štátu osobe registrované k dani v inom členskom štáte. Podľa zákona o DPH je za tejto situácie povinný podať do 25. 7. 2019 súhrnné výkazy za kalendárne mesiace druhého štvrťroku 2019, čiže súhrnné výkazy za apríl 2019, máj 2019 a jún 2019 s tým, že ak v apríli či máji 2019 žiadne plnenie , ktoré sa vykazuje v súhrnnom výkaze, neuskutočnil, potom za daný kalendárny mesiac súhrnný výkaz nepodáva. Pri uskutočnenie v súhrnnom výkaze vykázaných plnenie do konca roka 2019 potom podáva súhrnné výkazy už za kalendárne mesiace. Lehota na podanie súhrnného výkazu identifikovanú osobou Identifikované osoba je povinná podať súhrnný výkaz do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom bolo uskutočnené plnenie. Upozornenie na časté chyby Platiteľmi sa štvrťročným zdaňovacím obdobím robia chyby pri podávaní súhrnného výkazu, ktoré podávajú za kalendárny štvrťrok v lehote na podanie priznania k dani z pridanej hodnoty, hoci uskutočnili dodanie tovaru do iného členského štátu osobe registrované k dani v inom členskom štáte a sú tak povinní podávať súhrnný výkaz za kalendárny mesiac.…