Source: https://www.podatki.biz/artykuly/pit-za-2014-ulga-na-dziecko-z-poprzedniego-zwiazku-malzonka_34_26689.htm
Timestamp: 2019-12-05 18:08:52+00:00
Document Index: 7140506

Matched Legal Cases: ['art. 27', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 26', 'art. 27', 'Art. 6', 'art. 27']

2019-04-16czy mogę skorzystać z ulgi na dziecko, jeżeli mój przychód polski wynosi ok. 18100,00 zł a dochód...
2019-04-11Czy można odliczyć ulgę na dziecko jeżeli studiowało do kwietnia, potem nie zdało egzaminu i...
2019-04-04Studentka dochód 2700zl na utrzymaniu rodziców.Ma również swoje dziecko nie zamężna.Czy rodzice mogą...
2019-03-18w czerwcu zostało przyznane rodzinie zastępczej sądownie dziecko. Rodzina posiada swoja 2 dzieci....
2019-03-08Witam, Mam pytanie a właściwie chciałbym się utwierdzić w przekonaniu czy dobrze policzyłem i...
2019-02-26Witam, Czy do limitu 112 tys na jedno dziecko wlicza się przychód uzyskany z działalności...
Małżonkowie między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa i pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą co do zasady złożyć wspólne zeznanie podatkowe. Dotyczy to również małżeństw, w których jeden z małżonków jest osobą bezrobotną.
Natomiast ulga prorodzinna przysługuje:
rodzicom wykonywującym władzę rodzicielską,
opiekunom prawnym, jeżeli dziecko zamieszkuje z opiekunem, oraz
rodzicom zastępczym.
Z powyższego wynika, że prawo do ulgi przysługuje osobom sprawującym władzę rodzicielską nad dziećmi czy też sprawującym nad nimi opiekę w oparciu o inne instytucje prawne (rodzina zastępcza, opiekun prawny). A zatem, macocha lub ojczym, jeżeli nie zaadoptują dziecka drugiego małżonka, nie mają prawa skorzystać z ulgi z tytułu wychowywania tego dziecka nawet wtedy, gdy faktycznie się nim zajmują.
Przypomnijmy, że odliczeniu w ramach ulgi rodzinnej w zeznaniu za 2014 rok podlega kwota:
92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł) - na pierwsze i drugie dziecko,
166,67 zł miesięcznie (rocznie 2000,04 zł) - na trzecie dziecko,
225 zł miesięcznie (rocznie 2700 zł) - na czwarte i każde kolejne dziecko.
Nie każdy podatnik wychowujący jedno dziecko może skorzystać z ulgi. Odliczenie przysługuje pod warunkiem, że:
roczne dochody podatnika nie przekroczyły kwoty 56 000 zł; zastrzeżenie to dotyczy podatnika niepozostającego w związku małżeńskim w tym również przez część roku,
Określone powyżej kwoty obejmują wszystkie dochody opodatkowane na ogólnych zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania) i dodatkowo pomniejszone o zapłacone przez podatnika składki na jego ubezpieczenia społeczne. Do dochodów tych zalicza się dochody:
opodatkowane wg skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 w/w ustawy (przykładowo dochody z pracy, z praw majątkowych, emerytur i rent),
z kapitałów pieniężnych (z odpłatnego zbycia akcji) opodatkowanych przy zastosowaniu 19% stawki podatku - art. 30b w/w ustawy,
z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane przy zastosowaniu 19% stawki podatku - art. 30c w/w ustawy.
W przypadku wychowywania dwójki, jak i większej liczby, dzieci, przy ustalaniu prawa do ulgi, nie ma znaczenia wysokość uzyskanego w danym roku podatkowym dochodu.
Jeżeli dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego i następuje to w trakcie miesiąca, każdemu z podatników opiekujących się dzieckiem przysługuje w tym miesiącu odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia za każdy dzień sprawowania nad nim pieczy. Oznacza to, że zarówno rodzice, jak i opiekun prawny albo osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej – za miesiąc w którym opieka była sprawowana przez różne osoby – za każdy dzień sprawowania pieczy nad:
Zatem, może Pan skorzystać z odliczenia od podatku jedynie na dziecko, które jest wspólnym dzieckiem Pana i Pana małżonki, natomiast nie może Pan skorzystać z tej preferencji na dziecko pochodzące z poprzedniego związku żony. Z ulgi z tytułu wychowywania dwójki dzieci skorzystać może wyłącznie Pana żona nawet wtedy, gdy nie uzyskuje żadnych dochodów. Ustawodawca umożliwił bowiem małżonkom odliczanie przedmiotowej ulgi od ich wspólnego podatku.
Podsumowując, małżonkowie, którzy składają wspólne zeznanie podatkowe, mogą w nim odliczyć ulgę prorodzinną na wspólne dzieci, a także na dzieci z poprzednich związków. Tak więc Pan jako nie-rodzic biologiczny może pośrednio skorzystać z tej ulgi. Musi Pan jednak pamiętać, aby kwota ulgi na dziecko z poprzedniego małżeństwa żony była wykazana w załączniku PIT/O i formularzu zeznania podatkowego (np. PIT-37) po stronie żony. Przykładowo, jeśli wypełnia Pan PIT-37 jako podatnik i ulga prorodzinna jest jedynym odliczeniem od podatku, to:
w poz. 41 i 48 załącznika PIT/O oraz w poz. 120 zeznania PIT-37 wpisuje Pan kwotę ulgi na Pana biologiczne dziecko (syna), natomiast
w poz. 42 i 49 załącznika PIT/O oraz w poz. 121 zeznania PIT-37 należy wpisać kwotę ulgi przysługującej Pana żonie na Wasze wspólne dziecko (syna) oraz kwotę ulgi na dziecko z poprzedniego związku (córkę).
Oczywiście trzeba pamiętać, aby suma odliczanych kwot nie przekroczyła kwoty podatku pomniejszonego o składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Przypomnijmy, że odliczenie w ramach ulgi prorodzinnej jest łączne i dotyczy obojga rodziców. Oznacza to, że rodzice mogą odliczyć ulgę od podatku w częściach równych lub w dowolnej ustalonej przez nich proporcji. Tak więc, Pana żona przed odliczeniem ulgi powinna dokonać odpowiednich ustaleń z biologicznym ojcem córki.
Nowe rozwiązanie adresowane do rodzin z dziećmi – możliwość otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi
Podatnicy, którym zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi, mają prawo do otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi na dzieci do wysokości przysługującej im kwoty odliczenia. W tym celu muszą dodatkowo wypełnić i złożyć PIT/UZ (część uzupełniającą zeznania podatkowego PIT-37 albo PIT-36 za 2014 r.).
Zgodnie bowiem z uchwaloną w 2014 r. nowelizacją przepisów (ustawa z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz. U. poz. 1644) regulujących ulgę na dzieci w przypadku, gdy kwota przysługującego podatnikowi odliczenia jest wyższa od kwoty odliczonej ulgi na dzieci, to podatnikowi przysługuje kwota niewykorzystanej ulgi (tj. kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym).
Należy jednak pamiętać, iż przysługująca podatnikowi kwota niewykorzystanej ulgi jest limitowana, nie może bowiem przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu, zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a i ust. 13b oraz art. 27b ust. 1, 2 i 4 ustawy o PIT (wykazanych przez płatnika lub samodzielnie wpłaconych do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń).
które zostały odliczone w zeznaniu PIT-28 (w zeznaniu tym wykazuje się przychody z działalności gospodarczej oraz z najmu opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym),
które zostały odliczone w zeznaniu PIT-36L (w zeznaniu tym wykazywane są dochody z działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku),
które zostały wykazane jako odliczone w PIT-16A lub PIT-19A (w deklaracjach tych wskazuje się składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone i odliczone od karty podatkowej lub od zryczałtowanego podatku dochodowego).
Kwota niewykorzystanej ulgi na dzieci w przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy.
Kwota zwrotu niewykorzystanej ulgi limitowana łącznymi składkami może być zwrócona w dowolnej proporcji określonej przez rodziców.
Z powyższego sposobu ustalenia kwoty zwrotu limitowanej wysokością łącznych składek może również skorzystać małżonek, który owdowiał w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem że związek małżeński, z którego pochodzą wspólne dzieci, został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego (zatem, gdyby nie śmierć małżonka warunek pozostawania w związku małżeńskim byłby spełniony).
Podatnik korzystający z ulgi na dzieci wypełnia PIT-36 lub PIT-37 oraz PIT/O stanowiący załącznik do tych zeznań.
Podatnik, który chce otrzymać przysługującą kwotę niewykorzystanej ulgi na dzieci, składając zeznanie za 2014 r. dodatkowo wypełnia PIT/UZ. Formularz ten stanowi uzupełnienie zeznania podatkowego (PIT-36 lub PIT-37) składanego za 2014 r.
Art. 6 ust. 2, art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2014 r.
Więcej o uldze na dzieci można przeczytać w poradniku MF: PIT za 2014: Ulga na dzieci