Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/dochody-zagraniczne/2894105,2,Konwencja-MLI-wplyw-na-umowy-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania.html
Timestamp: 2019-11-15 11:40:21+00:00
Document Index: 3830999

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 4', 'art. 5', 'art. 8', 'art. 9', 'art. 11', 'art. 17']

Konwencja MLI - wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - Strona 2 - Dochody zagraniczne - PIT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Dochody zagraniczne > Konwencja MLI - wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Ministerstwo Finansów przygotowało opracowanie zawierające podstawowe informacje o Konwencji MLI, zasadach jej działania i wpływie na polskie umowy podatkowe. Konwencja MLI - Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r. (dalej: „Konwencja MLI” lub „MLI”), ang. Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting.
4. Stanowisko Polski w zakresie przyjęcia Konwencji MLI
Polska zakłada dość szerokie przyjęcie Konwencji MLI. Do objęcia MLI zostało zgłoszonych 78 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Obecnie zakładane jest nieobejmowanie Konwencją MLI UPO zawartych z 11 jurysdykcjami: Algierią, Czarnogórą, Gruzją, Guernsey, Jersey, Niemcami, Nigerią, Urugwajem, USA, Wyspą Man i Zambią.
Ostateczna liczba polskich UPO, do których będzie stosowany MLI zależy od liczby sygnatariuszy MLI, która systematycznie wzrasta. Obecnie zakładane jest, że MLI będzie objętych ponad 50 polskich UPO.
Podejście Polski w odniesieniu do zakresu przyjmowanych postanowień MLI jest również dość szerokie - oprócz regulacji, które stanowią minimalny standard, Polska wyraziła chęć przyjęcia regulacji MLI w zakresie:
zasad opodatkowania podmiotów transparentnych podatkowo, nakierowanych na ograniczanie wykorzystania niezgodności hybrydowych [hybrid mismatches] (art. 3);
ustalania rezydencji podatkowej podmiotów o podwójnej siedzibie [dual resident entities] (art. 4);
uszczelnienia metod unikania podwójnego opodatkowania - zmiana metody wyłączenia (zwolnienia) z progresją na metodę zaliczenia (kredytu) - opcja C (art. 5 ust. 6)
uszczelnienia poboru podatku u źródła od wypłat dywidend (art. 8);
klauzuli nieruchomościowej (art. 9);
zastrzeżenia prawa do opodatkowania własnych rezydentów [savings clause] (art. 11);
współpracy państw w zakresie korekty zysków podmiotów powiązanych (art. 17).
Stanowisko MLI Polski zostało opublikowane:
w oświadczeniu rządowym w sprawie mocy obowiązującej MLI - Dz.U. z 2018 r. poz. 1370 oraz
na stronie OECD.
Ministerstwo Finansów wydało również komunikat o wpływie zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania na rozliczenia podatkowe w Polsce osób fizycznych, które osiągają dochody za granicą.
W komunikacie tym znajduje się m.in. tabela przedstawiająca wpływ zmiany UPO na zasady opodatkowania w Polsce wybranych kategorii dochodów osób fizycznych pracujących w UK
Status podmiotu/
Sytuacja po wejściu w życie MLI
podatkowy UK
Ocena rezydencji podatkowej osoby fizycznej wymaga każdorazowo indywidulanej szczegółowej analizy całokształtu okoliczności dotyczących jej związków z danym państwem.
Zasadniczo jednak, osoby, które cały rok pracują w UK i tam mieszkają wraz z rodziną, mogą być uznane za rezydentów podatkowych UK i nie są rezydentami podatkowymi w PL.
opodatkowanie w Polsce tylko dochodów osiąganych na terytorium Polski – brak polskiej rezydencji podatkowej oznacza brak opodatkowania w Polsce dochodów z UK
podatkowy Polski
Czasowy wyjazd do pracy w UK nie powoduje automatycznie utraty polskiej rezydencji podatkowej, w szczególności, jeśli w Polsce mieszka rodzina (małżonek, dzieci) podatnika.
1) zasady opodatkowania w Polsce dochodów z czasowej pracy w UK
zwolnione z opodatkowania w Polsce z uwagi na zastosowanie metody wyłączenia z progresją
ZMIANA, ALE NIEKONIECZNIE POWODUJĄCA WZROST WYSOKOŚCI PODATKU:
opodatkowane w Polsce, ale zastosowanie ulgi abolicyjnej sprawia, że ostateczna wysokość podatku płaconego w Polsce od tych dochodów będzie taka, jakby zastosowano metodę wyłączenia z progresją
jeśli podatnik nie uzyskuje w Polsce innych dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych (np. z pracy, umów zlecenia/o dzieło) – brak obowiązku składania zeznania rocznego
obowiązek złożenia zeznania również w odniesieniu do samych dochodów z pracy z UK (sam fakt złożenia zeznania nie oznacza obowiązku zapłaty podatku w Polsce) – ten problem MF rozwiąże.
brak obowiązku zapłaty zaliczek na podatek od dochodów z pracy w UK
w razie powrotu do kraju, obowiązek zapłaty zaliczek na podatek od dochodów z pracy w UK (w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik wrócił do kraju) – ten problem MF rozwiąże
2) zasady dotyczące opodatkowania innych dochodów osiąganych w Polsce, opodatkowanych wg skali (np. z pracy, umów zlecenia/ o dzieło) – w przypadku ich osiągania równolegle z dochodami z pracy w UK
opodatkowane na zasadach ogólnych, łącznie z dochodami zagranicznymi, ale podatek jest obliczany od sumy dochodów wg stopy procentowej (przy kalkulowaniu której uwzględnia się dochody z pracy w UK)
zastosowanie ulgi abolicyjnej sprawia, że ostateczna wysokość podatku płaconego w Polsce od tych dochodów będzie taka, jakby zastosowano metodę wyłączenia z progresją
3) zasady opodatkowania odsetek z banku w Polsce
podatek pobierany przez bank,
brak obowiązku składania zeznania
4) dochody z programu Rodzina 500+
brak podatku – dochód zwolniony
5. Źródła (linki otwierają nowe okna/pliki w innych serwisach)
Tekst Konwencji MLI:
w języku angielskim (tekst autentyczny, PDF 274 KB)
w języku francuskim (tekst autentyczny, PDF 276 KB)
w języku polskim (opublikowany w Dzienniku Ustaw z 2018 r. poz. 1369)
Oświadczenie rządowe w sprawie mocy obowiązującej MLI, opublikowane w Dzienniku Ustaw z 2018 r. poz. 1370
Aktualna lista sygnatariuszy MLI, złożonych instrumentów ratyfikacji i dat wejścia w życie MLI oraz Stanowisk MLI (PDF 161 KB)
Baza Stanowisk MLI [Matching Database]
Informacje o Konwencji MLI na stronie OECD
Materiały opracowane przez OECD o mechanizmie działania MLI (1), PDF 81 KB
Materiały opracowane przez OECD o mechanizmie działania MLI (2), PPS 547 KB
Wyjaśnienia OECD dot. Konwencji MLI [Explanatory statement], PDF 555 KB
Raport podsumowujący działanie nr 15 Projektu BEPS
Informacje o Projekcie BEPS
dochody zagraniczne, Konwencja MLI (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties), podatki 2019, podatki 2020, unikanie podwójnego opodatkowania