Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/0112-kdil3-2-4011-230-2018-3-mka
Timestamp: 2019-04-24 16:00:50+00:00
Document Index: 36366172

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 25', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 20', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 12', 'art. 20', 'art. 481', 'art. 10', 'art. 20', 'art. 10', 'art. 20']

♦ › Dział spadku › 0112-KDIL3-2.4011.230.2018.3.MKA
Opodatkowanie kwoty otrzymanej w wyniku działu spadku – kwota spłaty oraz odsetki.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 kwietnia 2018 r. (data wpływu 14 maja 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 15 czerwca 2018 r. (data wpływu 27 czerwca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty otrzymanej w związku z działem spadku – jest nieprawidłowe.
W dniu 14 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty otrzymanej w związku z działem spadku.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych określonych w art. 14b § 3 i art. 14f Ordynacji podatkowej, w związku z powyższym pismem z 11 czerwca 2018 r. nr 0111-KDIB2-2.4014.65.2018.2.MM, 0111-KDIB2-2.4015.2018.2.MM, 0112-KDIL3-2.4011.230.2018.2.MKA, wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłano 11 czerwca 2018 r., skutecznie doręczono 15 czerwca 2018 r., natomiast 27 czerwca 2018 r. do tut. Organu wpłynęła odpowiedź na ww. wezwanie, w której Wnioskodawca uzupełnił wniosek (nadano w polskiej placówce pocztowej 21 czerwca 2018 r.).
Wnioskodawca w dniu 4 sierpnia 2017 r. otrzymał kwotę 52 551,02 zł z postanowienia sprawy, która toczyła się w Sądzie Okręgowym. Kwota ta jest odszkodowaniem za dom, którego Zainteresowany był współwłaścicielem od 1971 r. wraz z dwoma siostrami.
W 2007 r. matka Wnioskodawcy zachorowała na chorobę Alzheimera. Matka Zainteresowanego była właścicielką domu (110 m2) po zmarłym w 1970 r. mężu.
Siostry A i B wykorzystały fakt choroby matki i zostały jej opiekunami prawnymi, przyjmując wszystkie pełnomocnictwa matki. Matka Zainteresowanego jest ubezwłasnowolniona. Opiekunem prawnym Matki Wnioskodawcy jest też znajoma sióstr, jest ona opiekunem prawnym od spraw prawnych.
Wykorzystując chorobę matki postanowiły sprzedać dom za zgodą matki, a Wnioskodawcę stamtąd eksmitować. Wnioskodawca zaznacza, że mieszka tam i ma zameldowanie od 1971 r.
Siostra A mieszka od 1981 r. w Szwecji, natomiast siostra B od 1985 r. mieszka (w Polsce).
Zainteresowany przez cały czas mieszkał z matką. Wykonywał remonty. W czasie choroby opiekował się matką, mimo że opiekunem prawnym była B i z upoważnienia matki odbierała emeryturę (około 2 000 zł). W międzyczasie Zainteresowany był nękany psychicznie, zniesławiany. Toczyły się sprawy na policji. Wszystko to w celu pozbycia się Wnioskodawcy z domu.
Dom został wyceniony przez kosztorysanta z sądu na kwotę 600 000 zł. Po 7 latach rozpraw sąd przyznał Wnioskodawcy kwotę 52 551 zł. Zainteresowany odwołał się od tej decyzji. W międzyczasie Wnioskodawca otrzymał należne pieniądze, które zostały wpłacone na konto Zainteresowanego. Sprawa do dziś jest w Sądzie.
Ponadto w uzupełnieniu wniosku Zainteresowany podał, że został współwłaścicielem nieruchomości w wyniku dziedziczenia po zmarłym ojcu. Postępowanie sądowe w sprawie toczyło się w sprawie zniesienia współwłasności nieruchomości, której współwłaścicielami byli: Zainteresowany, dwie siostry i matka Wnioskodawcy. Przyznana Wnioskodawcy kwota dotyczyła spłaty za podział ww. nieruchomości i dział spadku po zmarłym ojcu. Siostry i matka dostały własności ww. nieruchomości. Nie jest to kwota odszkodowania. Wartość działu spadku mieściła się w wartości przysługującego Wnioskodawcy majątku. Wypłacona kwota to: kwota zasądzona przez sąd i po potrąceniu z należnościami sióstr oraz odsetki w kwocie 1 025,15 zł i 408,95 zł.
Jak Wnioskodawca ma traktować tą kwotę i czy jest zobowiązany do zapłaty podatku od tejże kwoty?
Zdaniem Wnioskodawcy, spłaty są wolne od jakichkolwiek podatków ponieważ jest to majątek spadkowy, rodzinny Zainteresowanego.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 200, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wraz z matką i dwiema siostrami był współwłaścicielem domu. Zainteresowany nabył prawo do udziału w domu w drodze dziedziczenia po ojcu zmarłym w 1970 r. W wyniku postępowania sądowego w sprawie o zniesienie współwłasności nieruchomości Wnioskodawca otrzymał spłatę za podział nieruchomości i dział spadku po zmarłym ojcu. Właścicielkami nieruchomości zostały matka oraz siostry Zainteresowanego. Wartość działu spadku mieściła się w wartości przysługującego Wnioskodawcy majątku. W dniu 4 sierpnia 2017 r. Wnioskodawca otrzymał kwotę 52 551,02 zł, na którą składały się kwota zasądzona przez sąd po potrąceniu z należnościami sióstr oraz odsetki w kwocie 1 025,15 zł i 408,95 zł. Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy jest zobowiązany do zapłaty podatku od tej kwoty.
Wyjaśnić przy tym należy, że okoliczność, że dział spadku następuje ze spłatą od spadkobiercy nabywającego na wyłączną własność składniki majątkowe wchodzące w skład spadku na rzecz drugiego spadkobiercy powoduje, że czynność taka ma charakter odpłatny. Nie jest to jednak równoznaczne z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego z tytułu otrzymania takiej spłaty.
Jak wskazał Wnioskodawca otrzymana spłata z tytułu działu spadku, nie przekroczy wartości przysługującego Zainteresowanemu udziału w spadku, tym samym spłata ta nie spowoduje powstania przychodu.
Ponadto poza kwotą spłaty z tytułu działu spadku Zainteresowany otrzymał odsetki w kwotach: 1 025,15 zł oraz 408,95 zł.
W odniesieniu do otrzymanych odsetek wskazać należy, że stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 25b i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 cyt. ustawy źródłem przychodów są inne źródła.
W myśl zaś art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17.
Należy zaznaczyć, że użyte w konstrukcji art. 20 ust. 1 ww. ustawy sformułowanie „w szczególności”, świadczy o przykładowym katalogu przychodów z innych źródeł. Oznacza to, że przychodami z innych źródeł są także inne przychody, niewymienione wprost w tym przepisie.
Instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego. Przepis ten stanowi, że jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi. Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, należą się odsetki ustawowe. Jednakże gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej niż stopa ustawowa, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy.
Uwzględniając powyższe, wypłacone odsetki stanowią dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu tym podatkiem.
Podsumowując, z otrzymanej przez Wnioskodawcę kwoty część stanowiąca spłatę z tytułu działu spadku dotyczącego domu nabytego w spadku po zmarłym ojcu - z uwagi na fakt, że nie przekroczy ona wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału w spadku - nie stanowi przychodu, który mógłby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wobec tego Zainteresowany nie jest zobowiązany do zapłaty podatku od tej części otrzymanej kwoty.
Natomiast część otrzymanej kwoty stanowiąca odsetki jest przychodem z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten podlega opodatkowaniu i należy wykazać go w zeznaniu PIT-36 w pozycji „inne źródła”, składanym za 2017 r.
0112-KDIL3-2.4011.230.2018.3.MKA