Source: http://docplayer.pl/3386365-Opodatkowanie-transportu-i-spedycji-zmiany-od-2013r-przewozy-osob.html
Timestamp: 2017-03-29 05:34:15+00:00
Document Index: 101992750

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 1', 'art. 88', 'art. 1', 'art. 10', 'art. 3', 'art. 8', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 7', 'art. 8', 'Art. 23', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 11', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 11', 'art. 89', 'art. 11', 'art. 15', 'art. 24', 'art. 135', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 106', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 43', 'art. 88', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 88', 'art. 86', 'Art.86', 'Art. 86', 'art. 29', 'FSK ', 'FSK ', 'art. 41', 'art. 83', 'art. 199', 'artę 8', 'art. 83', 'art. 306', 'art. 28', 'art. 30', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 41', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 41', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 98', 'Art. 86', 'Art. 106', 'Art. 106', 'art. 17', 'Art. 1', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 89', 'art. 5', 'art. 14', 'Art. 1', 'art. 19', 'Art. 43']

Opodatkowanie transportu i spedycji - zmiany od 2013r. Przewozy osób - PDF
Download "Opodatkowanie transportu i spedycji - zmiany od 2013r. Przewozy osób"
1 Opodatkowanie transportu i spedycji - zmiany od 2013r. Przewozy osób 12 Bazy informacji o projektach ustaw i rozporządzeń, dostęp do Dziennika Ustaw 23 Przepisy regulujące zasady rozliczeń podatkowych w 2013r. 1. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej ( Dz. U. z 24 grudnia 2012r. poz. 1456) 2. Ustawa z dnia 16 listopada 2012r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce ( Dz. U. z 30 listopada 2012r. poz. 1342) 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 18 grudnia 2012r. poz. 1428) 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego ( Dz. U. z 21 grudnia 2012r., poz. 1451) 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z dnia 28 grudnia 2012 r. poz ) 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 31 grudnia 2012r. poz. 1550) 7. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 9 grudnia 2013r. Poz. 35) 34 Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2013r. Zmiany te wynikają z : 1. Ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej ( Dz. U. z 24 grudnia 2012r. poz. 1456) 2. Ustawy z dnia 16 listopada 2012r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce ( Dz. U. z 30 listopada 2012r. poz. 1342) 3. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 18 grudnia 2012r. poz. 1428) 4. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego ( Dz. U. z 21 grudnia 2012r., poz. 1451) 5. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z dnia 28 grudnia 2012 r. poz ) 6. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 31 grudnia 2012r. poz. 1550) Jednocześnie dokonano zmian wzorów VAT-22, VAT-23, VAT-24, VAT-25 związanych z obrotem samochodami osobowymi 45 Zmiany w podatku VAT od 1 kwietnia 2013r. Zmiany te wynikają z ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 9 grudnia 2013r. poz. 35). Zmiany te obejmują m.in. : FAKTURA VAT = FAKTURA art. 14 ustawy Brak zapisu o wyłączeniu z VAT drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych Dokumentowanie eksportu art. 1 pkt 32) lit. a ustawy Zmiany w art. 88 ustawy, zmniejszenie ograniczeń art. 1 pkt c) 56 Zmiany w podatkach dochodowych od 1 stycznia 2013r. Zmiany te wynikają z : 1. Ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej ( Dz. U. z 24 grudnia 2012r. poz. 1456) 2. Ustawy z dnia 16 listopada 2012r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce ( Dz. U. z 30 listopada 2012r. poz. 1342) 67 USTAWA z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej ( Dz. U. poz. 1456) przedłużenie ograniczenia odliczeń VAT od samochodów W art. 10 i 11 ustawy wprowadza się zmiany polegające na przedłużeniu, do dnia 31 grudnia 2013 r., okresu obowiązywania: 1) odliczenia podatku naliczonego stanowiącego 60 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca (nie więcej jednak niż zł), w przypadku nabycia samochodów osobowych i niektórych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Utrzymane zostanie prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu pojazdów, o których mowa w art. 3 ust. 2 zmienianej ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652, z późn. zm.); 2) braku możliwości obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego przy nabyciu przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych objętych ograniczonym prawem do odliczenia podatku naliczonego; 3) niestosowania art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku wykorzystywania przez podatnika na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych objętych ograniczonym prawem do odliczenia podatku naliczonego. 78 Zmiany podatkowe wynikające z ustawy z dnia 16 listopada 2012r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce ( Dz. U. poz. 1342) 1. zmiana w ustawie o rachunkowości w zakresie zamieszczania danych na dowodach księgowych 2. rozliczanie przeterminowanych długów w kosztach uzyskania przychodu przez dłużnika w PIT i CIT 3. warunki rozliczeń VAT dla przeterminowanych płatności faktur, nowy VAT ZD 4. kredyty bankowe pod zastaw zwrotu podatku VAT z urzędu skarbowego 5. nowe zasady kursu walutowego dla przeliczania faktur w walucie obcej 6. dowolność wystawiania faktur wewnętrznych w okresie przejściowym w 2013r. 7. negocjacje wysokości zaliczek podatkowych z urzędem skarbowym 8. zmiana formuły leasingu, leasing gruntów, użytkowania wieczystego. Przepisy ustawy obowiązują od 1 stycznia 2013r. 89 Zmiany w ustawie o rachunkowości - ustawa o ograniczaniu barier Przepis art. 21 ustawy o rachunkowości przed zmianami : Art Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej: 1) określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego; 2) określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej; 3) opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych; 4) datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu; 5) podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów; 6) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 1a. Można zaniechać zamieszczania na dowodzie danych, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, jeżeli wynika to z odrębnych przepisów lub techniki dokumentowania zapisów księgowych. Przepis art. 21 ust. 1a ustawy o rachunkowości po zmianach : 1a. Można zaniechać zamieszczania na dowodzie danych, o których mowa: 1) w ust. 1 pkt 1 3 i 5, jeżeli wynika to z odrębnych przepisów ( faktury uproszczone ) 2) w ust. 1 pkt 6, jeżeli wynika to z techniki dokumentowania zapisów księgowych ( faktury elektroniczne). 910 Faktury wewnętrzne w okresie przejściowym w 2013r. ustawa o ograniczaniu barier W przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów ( WNT), dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca ( samofakturowanie), oraz świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca ( import usług), mogą być wystawiane faktury wewnętrzne; Za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. Faktury wewnętrzne mogą być również wystawiane dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Po okresie przejściowym, od 2014r. obecne rozliczenia VAT poprzez faktury wewnętrzne powinny być wykonywane na wewnętrznym dowodzie księgowym typu nota rozliczeniowa, polecenie księgowania itp. 1011 Korekty VAT przy zaległościach płatniczych wierzyciel - ustawa o ograniczaniu barier Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Wierzyciel i dłużnik na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy V A T czynni oraz dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Korekta, może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie Gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty należność została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania, kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części. Wierzyciel obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego zawiadomić o tej korekcie właściwy dla niego urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podstawy opodatkowania dłużnika VAT ZD. 1112 Korekty VAT przy zaległościach płatniczych dłużnik - ustawa o ograniczaniu barier W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przepisu tego nie stosuje się jeśli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. W przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. W przypadku stwierdzenia, że dłużnik naruszył określony obowiązek korekty, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany. Dłużnik nie sporządza zawiadomienia VAT ZD. Działania dłużnika nie są w żaden sposób powiązane z działaniami wierzyciela. Są to dwie niezależne regulacje ustawowe. Nie podjęcie działań przez wierzyciela nie chroni dłużnika przed obowiązkiem korekty podatku naliczonego. 1213 Przepisy przejściowe w zakresie rozliczania nieopłaconych faktur Art. 23. ustawy o ograniczaniu barier : 1. Do wierzytelności powstałych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się przepisy art. 89a i art. 89b ustawy zmienianej w art. 11 ( ustawa o podatku VAT ), w brzmieniu dotychczasowym, z zastrzeżeniem ust Przepisy art. 89a i art. 89b ustawy zmienianej w art. 11 ( ustawa o podatku VAT ), w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się również do wierzytelności powstałych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, których nieściągalność została, zgodnie z art. 89a ust. 1a ustawy zmienianej w art. 11, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, uprawdopodobniona po dniu 31 grudnia 2012 r. 1314 Rozliczenie nieopłaconych faktur u wierzyciela w VAT 7 w styczniu 2013r. Wierzyciel, z uwzględnieniem przepisów przejściowych, sporządza w styczniu 2013r. listę wystawionych i nieopłaconych faktur przez dłużników, dla których upłynął termin 150 dni od dnia płatności określonego w umowie lub na fakturze w okresie od 1 do 31 stycznia 2013r.. W styczniu 2013r. będą zatem występowały nieopłacone faktury wystawione przez wierzyciela w 2012 roku. W oparciu o dostęp elektroniczny do KRS i CEDG sprawdzamy, czy nasi dłużnicy ujęci na liście faktur nieopłaconych są nadal czynnymi podatnikami VAT. Następnie sporządzamy formularz VAT ZD i ustalamy kwotę korekty podstawy opodatkowania oraz kwotę korekty podatku należnego, które wprowadzimy do deklaracji VAT 7 za styczeń 2013r. w terminie do 25 lutego 2013r. Przed złożeniem deklaracji VAT-7, weryfikujemy wykaz faktur, pod kątem ich opłacenia przez dłużników w okresie od 1 lutego do dnia złożenia deklaracji VAT-7. Faktury opłacone eliminujemy z druku VAT ZD i zmniejszamy kwoty korekt Składając deklarację VAT 7 do urzędu skarbowego, zakreślamy odpowiednie informacje w polu 73 i polu 74 deklaracji 1415 Rozliczenie nieopłaconych faktur u dłużnika w VAT 7 w styczniu 2013r. Dłużnik, z uwzględnieniem przepisów przejściowych, sporządza w styczniu 2013r. listę otrzymanych i niezapłaconych faktur, dla których upłynął termin 150 dni od dnia płatności określonego w umowie lub na fakturze w okresie od 1 do 31 stycznia 2013r.. W styczniu 2013r. będą zatem występowały niezapłacone faktury otrzymane przez dłużnika w 2012 roku. Następnie ustalamy kwotę korekty podstawy opodatkowania oraz kwotę korekty podatku należnego, które wprowadzimy do deklaracji VAT 7 za styczeń 2013r. w terminie do 25 lutego 2013r. Przed złożeniem deklaracji VAT-7, weryfikujemy wykaz faktur, pod kątem ich opłacenia na rzecz wierzycieli w okresie od 1 lutego do dnia złożenia deklaracji VAT-7. Faktury zapłacone do dnia składania deklaracji nie ujmujemy w kwotach korekt. Składając deklarację VAT 7 do urzędu skarbowego nie składamy jako dłużnik żadnych dodatkowych informacji, w tym nie składamy formularza VAT ZD który jest przewidziany wyłącznie dla wierzyciela. W przypadku opłacenia faktur w terminie po złożeniu deklaracji uwzględniającej korekty podatku naliczonego, nabywamy prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego. Wykonując to prawo, w deklaracji za miesiąc, w którym opłaciliśmy faktury, dokonujemy zwiększenia podatku naliczonego i odpowiednio informujemy o tym urząd skarbowy zakreślając w deklaracji VAT 7 pole16 Zmiany w CIT (art. 15b) i PIT ( art. 24d) rozliczanie niezapłaconych faktur ustawa o ograniczaniu barier W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku) lub jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest zobowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, dokonuje się z upływem 90 dni od dnia zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została uregulowana w tym terminie. Zmniejszenia dokonuje się w miesiącu, w którym upływa termin. Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia. Jeżeli w miesiącu, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia, podatnik nie ponosi kosztów uzyskania przychodów lub poniesione koszty są niższe od kwoty zmniejszenia, wówczas ma obowiązek zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. Korekty kosztów nie wymagają składania zawiadomienia jak w przypadku VAT. Wierzycielom nie przyznano prawa do dokonania korekty przychodu z faktur. Rozwiązaniem, z którego mogą korzystać wierzyciele jest procedura należności nieściągalnych określona w ustawach o podatkach dochodowych. 1617 Zmiany w leasingu - ustawa o ograniczaniu barier W przypadku zmiany strony umowy dokonanej w trakcie trwania podstawowego okresu umowy, jeżeli nie dochodzi do zmiany innych postanowień umowy, a jedynie zmiany strony i wstąpienia jej w prawa i obowiązki dotychczasowego korzystającego lub finansującego, zasady podatkowego rozliczania takiej umowy powinny odbywać się tak, jakby się nic nie zmieniło. Przy czym gdyby oprócz zmiany strony umowy nastąpiły jeszcze inne zmiany, wówczas umowa taka powinna być oceniana dla celów podatkowych jako nowa umowa. W celu umożliwienia zawierania umów leasingu w odniesieniu do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, które były już przedmiotem leasingu, proponuje się wprowadzenie regulacji określającej, że w przypadku ponownego leasingu suma ustalonych przez strony opłat musi odpowiadać co najmniej wartości rynkowej przedmiotu umowy. W przypadku leasingu samochodów używanych, za podstawę do kalkulacji rat leasingowych przyjmuje się wartość na poziomie nie niższym niż wartość rynkowa. 1718 WYROK TRYBUNAŁU (szósta izba) z dnia 17 stycznia 2013 r. w sprawie C-224/11 opodatkowanie VAT leasingu i ubezpieczenia 1) Usługa ubezpieczenia przedmiotu leasingu i usługa leasingu co do zasady stanowią usługi odrębne i niezależne do celów podatku od wartości dodanej. Do sądu odsyłającego należy ustalenie, czy w świetle szczególnych okoliczności postępowania głównego dane czynności są w takim stopniu powiązane ze sobą, że należy je traktować jako stanowiące jedną usługę, czy też przeciwnie stanowią one usługi odrębne. 2) Jeżeli leasingodawca ubezpiecza przedmiot leasingu, obciążając dokładnym kosztem tego ubezpieczenia leasingobiorcę, w okolicznościach takich jak w postępowaniu głównym taka czynność stanowi transakcję ubezpieczeniową w rozumieniu art. 135 ust. 1 lit. a) dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. 1819 Nowe zasady stosowania kursu walutowego dla VAT od 2013r. ustawa o ograniczaniu barier W przypadku, gdy podstawa opodatkowania określana jest w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się po kursie średnim NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego W przypadku, gdy podstawa opodatkowania określana jest w walucie obcej, przeliczenia można dokonać na złote według ostatniego kursu wymiany Europejskiego Banku Centralnego na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (Euro foreign exchange reference rates na stronie ) Przy wystawieniu faktury w walucie obcej przed powstaniem obowiązku podatkowego, przeliczenia dokonuje się według kursu średniego NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury lub według ostatniego kursu wymiany Europejskiego Banku Centralnego na ostatni dzień poprzedzający dzień wystawienia faktury. Ta forma stosowania kursu walutowego EBC może być narzucona polskim spółkom z kapitałem unijnym przez spółki macierzyste bo daje porównywalność opłacalności transakcji.20 Zwrot różnicy podatku dla banku udzielającego kredytu pod zastaw zwrotu podatku VAT z deklaracji VAT ustawa o ograniczaniu barier Zwrot różnicy podatku następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek banku lub na rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowokredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez podatnika, do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej, pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania tego zwrotu. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty 2021 Zmiany w fakturowaniu wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012r. ( Dz. U. poz. 1428) obowiązujące od 2013r. Określenie terminu wystawienia faktury Wystawianie i opisywanie faktur wystawianych na usługi z art. 28b Określenie oznaczeń faktur przy procedurach specjalnych VAT Określenie wpisów w fakturach dla czynności zwolnionych Wprowadzenie faktur uproszczonych i zasad ich wystawiania Wprowadzenie faktur zbiorczych, okresowych Przesyłanie faktur w formie elektronicznej Zdefiniowanie autentyczności pochodzenia faktury oraz integralności treści faktury oraz określenie sposobów ich zapewnienia Zniesienie wpisu numeru rejestracyjnego samochodu w fakturze za zakup paliw do zbiornika 2122 Imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy w fakturze W zakresie danych identyfikacyjnych podatnika, danymi takimi dla podatnika będącego osobą fizyczną jest imię i nazwisko. W fakturze podatnicy będący osobami fizycznymi powinni zatem podawać imię i nazwisko, przy czym oprócz tych danych mogą również podać nazwę lub nazwę skróconą firmy. Natomiast w przypadku podatnika niebędącego osobą fizyczną dane identyfikacyjne stanowią przede wszystkim nazwa pełna oraz nazwa skrócona. W fakturze podatnicy niebędący osobami fizycznymi powinni zatem umieszczać nazwę lub nazwę skróconą podaną w zgłoszeniu identyfikacyjnym. Również prawidłowym rozwiązaniem jest wskazanie jednocześnie nazwy pełnej i skróconej. 2223 Adres na fakturze wystawionej przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą Na fakturze powinien być podawany, co do zasady, adres siedziby działalności gospodarczej podatnika, w rozumieniu ustawy o VAT. Przepisy nie precyzują jaki adres w przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą (miejsca zamieszkania czy głównego miejsca prowadzenia działalności jeśli to główne miejsce prowadzenia działalności znajduje się w innym miejscu niż miejsce zamieszkania) podatnik powinien wskazać w fakturze. Przyjąć zatem należy, iż będzie to adres zgodny z dokonanym zgłoszeniem identyfikacyjnym, tj. w przypadku osób fizycznych powinien to być, co do zasady, adres zamieszkania. Jednakże w sytuacji, gdy osoba fizyczna nie prowadzi działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania i posiada główne miejsce prowadzenia działalności (wskazane w zgłoszeniu dla potrzeb identyfikacji podatkowej), w fakturze powinien być podawany adres tego głównego miejsca prowadzenia działalności. Nie ma też przeszkód aby w fakturze były również podawane inne miejsca prowadzenia działalności, w szczególności te, w których dokonywana jest dana dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem że nie zakłóca to czytelności faktury. 2324 Wystawianie faktur w okresie przejściowym w 2013r. rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2012r. Fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi Faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub świadczenia usług dokonanych w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano lub przemieszczono towar. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część należności, fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od dnia w którym ją otrzymano. W przypadku szczególnego momentu obowiązku podatkowego dla usług krajowych, fakturę wystawia się nie później niż w dacie jego powstania, nie wcześniej niż 30. dnia przed jego powstaniem. Do końca okresu przejściowego, faktury dla podmiotów krajowych za transport i spedycję wystawiamy bez zmian.25 Termin wystawienia faktury dla usług z art. 28b ustawy o VAT W 2012r. termin ten regulował par. 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr ) : Fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego. W 2013 r. termin ten reguluje par. 9 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 18 grudnia 2012 r., poz ) : Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę. W 2014r. termin ten będzie regulował art. 106i ustawy o VAT : Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę. 2526 Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług art. 28b ustawy o VAT W 2012r. zasady regulował art. 19 ust. 19a ustawy o VAT w brzmieniu : W przypadku usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usług W 2013r. zasady reguluje art. 19 ust. 19a ustawy o VAT w brzmieniu : W przypadku usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usług W 2014r. zasady regulować będzie art. 19a ust. 1 ustawy o VAT w brzmieniu : Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi 2627 Sprzedaż ciągła, okresowa - fakturowanie Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 18 grudnia 2012 r., poz.1428) W przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym, jeżeli podatnik określa w fakturze wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. 2728 Wystawianie faktur po okresie przejściowym, wg ustawy z dnia 7 grudnia 2012r. o zmianie ustawy o VAT tj. od 2014r. Fakturę wystawia się w co najmniej 2 egzemplarzach, nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę Fakturę za transport i spedycję dla podmiotów krajowych wystawiać będziemy na zasadach ogólnych tj. nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę Fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy Fakturę na żądanie wystawia się w terminie 15 dni od dnia zgłoszenia żądania. Jeżeli żądanie wystawienia faktury zgłoszono po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, nie ma obowiązku wystawienia faktury. Fakturę uproszczoną wystawia się w terminie ogólnym przewidzianym dla wystawiania faktur Fakturę zbiorczą wystawia się do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym wykonywano usługi lub dostarczano towar Fakturę korygującą wystawia się w terminie zaistnienia przesłanek dla jej wystawienia Faktury nie mogą być wystawiane wcześniej niż 30. dnia przed : - dokonaniem dostawy towaru lub wykonania usługi, otrzymaniem całości lub części zapłaty przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi zaliczki Stosowanie faktur elektronicznych podlega akceptacji odbiorcy faktury ( w dowolnej formie sms, , ustnie, poprzez zapłatę za fakturę )29 Zmiany w rodzajach faktur od stycznia 2013r. Likwidacja obligatoryjności faktur wewnętrznych powinny zostać zastąpione dokumentami wewnętrznymi księgowymi w wersji papierowej lub w wersji elektronicznej np. na bazie przepisów ustawy o rachunkowości o dowodach wewnętrznych własnych. W przypadku WNT zakres faktury wewnętrznej może być przeprowadzony na fakturze otrzymanej od dostawcy z UE Utrzymanie not korygujących zmiany błędnych zapisów w otrzymanej fakturze korygowane obecnie notą korygującą dokonywane będą poprzez fakturę korygującą od wystawcy faktury pierwotnej ( utrzymano na wniosek lobbingowy ) Wprowadzenie faktur uproszczonych, kiedy kwota faktury nie przekroczy 100 euro lub ekwiwalentu euro przyjętego w wysokości 450 PLN. Zakres danych zbliżony do danych zawartych na paragonie fiskalnym. Stosowanie tych faktur nie jest obligatoryjne. Zniesienie obowiązku wystawiania faktur dla sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art wprowadzenie faktur na żądanie Wprowadzenie zasad wystawiania faktur zbiorczych i okresowych.30 Przechowywanie faktur przez podatników rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2012r. Podatnicy przechowują: l) wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, faktury korygujące, a także faktury będące duplikatami tych faktur; 2) otrzymane faktury, faktury korygujące, a także faktury będące duplikatami tych faktur - w podziale na okresy rozliczeniowe w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są zobowiązani do przechowywania faktur na terytorium kraju. Przepisu nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej w sposób umożliwiający organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, za pomocą środków elektronicznych, dostęp online do tych faktur. Podatnicy zapewniają organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej również bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.31 Ochrona wystawionych faktur - rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2012r. Przez autentyczność pochodzenia faktury - rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi albo wystawcy faktury Przez integralność treści faktury - rozumie się to, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura Ochrona ta polega na wprowadzeniu zasady, że autentyczność pochodzenia, integralność oraz czytelność treści faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług. Za zapewnienie autentyczności pochodzenia faktury i integralności treści faktury odpowiada podatnik wystawiający fakturę oraz podatnik otrzymujący fakturę.32 Kontrola biznesowa faktur Wprowadzona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 18 grudnia 2012r. poz. 1428) par. 20a rozporządzenia zmienianego Przykładem kontroli biznesowej jest dopasowywanie do faktury dokumentów uzupełniających, takich jak zamówienie, umowa, dokument transportowy czy wezwanie do zapłaty. Kontrola biznesowa spełnia wymogi omawianych przepisów, jeśli daje pewną ścieżkę kontrolną, dzięki której można powiązać fakturę ze stanowiącą podstawę jej wystawienia dostawą/usługą. Można tego dokonać w ramach odpowiednio ugruntowanej wiedzy z zakresu rachunkowości, ale np. także poprzez ręczne porównanie faktury z istniejącymi dokumentami handlowymi (np. kopią zamówienia, zleceniem, umową kupna, świadectwem dostawy, potwierdzeniem przelewu lub realizacji płatności). 3233 Moment wystawienia i otrzymania faktury Ustawa o zmianie ustawy o VAT : Samo wystawienie faktury nie będzie generowało obowiązku podatkowego w VAT ( zmiany w art. 88 ustawy VAT ) Samo otrzymanie faktury nie będzie nadawało uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego ( bez obowiązku podatkowego brak odliczenia ) Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2012r. : Moment wystawienia faktury : Moment otrzymania faktury : - udostępnienie faktury dla odbiorcy na portalu wystawcy - przekazanie faktury bezpośrednio do odbiorcy przez - wystawienie faktury papierowej i przekazanie jej do odbiorcy - moment pobrania z portalu wystawcy faktury - moment wpływu na e mail ( serwer odbiorcy faktury ) - moment otrzymania papieru34 Formy faktur Definicja faktury dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej spełniający wymogi określone w ustawie o VAT oraz przepisach wykonawczych do ustawy Definicja faktury elektronicznej faktura w formie elektronicznej wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym Stosowanie wersji faktur - papierowa, elektroniczna na podstawie orzecznictwa : Faktura elektroniczna wystawiona - Faktura elektroniczna odebrana Faktura papierowa wystawiona - Faktura papierowa odebrana Faktury wystawione w formie papierowej przez programy księgowe, zeskanowane i wysłane oraz odebrane jako mogą być uznane za faktury elektroniczne pod warunkiem, że wersja papierowa faktury nie zostanie wprowadzona przez wystawcę faktury do obrotu, tj. przesłana w formie papierowej do nabywcy towaru lub usługi. Faktury te nie będą spełniały definicji faktury elektronicznej uprawniającej do odliczenia podatku naliczonego. Faktury elektroniczne mogą być wystawiane i odbierane w dowolnym formacie elektronicznym np. XML, w PDF jako załącznik do a lub przekazane faksem elektronicznym ( nie papierowym)35 Zapisy w fakturach określające sposób opodatkowania w okresie przejściowym - rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2012r. W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. l ustawy kwota marży wyrazy "procedura marży dla biur podróży" W przypadku dostawy towarów używanych, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ustawy marża - odpowiednio wyrazy "procedura marży - towary używane " W przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi wyrazy - "odwrotne obciążenie ( RC ) W przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu wpisuje się moment (datę) dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz przebieg pojazdu - w przypadku pojazdów lądowych Uległ likwidacji wymóg umieszczania na fakturze niektórych danych, np. zlikwidowano obowiązek umieszczania numeru rejestracyjnego samochodu na fakturach dokumentujących nabycie paliw. Zlikwidowano również określenia Faktura VAT-MP, Faktura VAT-marża oraz możliwość umieszczenia informacji, iż podatek VAT rozlicza nabywca.36 Zmiany w ograniczeniach odliczeń VAT od 1 kwietnia 2013r. w art. 88 ustawy o VAT: nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy : w ust. 1 uchyla się pkt 5 nabycie udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia uchyla się w ust. 3a pkt 1 lit. b - - kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii; - wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż; - zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym; 3637 Wyłączenia z podstawy opodatkowania Podstawa opodatkowania nie będzie obejmowała kwot : - obniżek cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty za wykonaną dostawę towaru lub wykonaną usługę - udzielonych upustów lub zniżek w momencie sprzedaży - otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji dla potrzeb podatku tzw. zwrot wydatków wyłożonych, np. opłaty ponoszone w imieniu zleceniodawcy i obciążające jego np. opłaty przypisane do ładunku jak opłaty fito, za certyfikaty towarowe, opłaty rejestracyjne, opłaty administracyjne ponoszone w imieniu nabywcy samochodu, które nie podlegają refakturowaniu w VAT38 Rozliczenie faktury korygującej przez nabywcę Rozliczanie faktur korygujących według wyroku ETS : Art.86 ust. 19a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia. Art. 86 ust. 19b. W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana. 3839 Palety - opakowania zwrotne w 2013r. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (DzU ) Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu zwrotnym, pobierając lub określając w umowie za to opakowanie kaucję, wartości opakowania nie uwzględnia się w treści faktury dokumentującej sprzedaż. 2. Fakturę dokumentującą kwotę należności z tytułu niezwrócenia przez odbiorcę opakowań, o których mowa w ust. 1, wystawia się nie później niż siódmego dnia po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowań. Jeżeli w umowie nie określono daty zwrotu opakowań, fakturę wystawia się nie później niż 60. dnia od dnia wydania opakowań.40 Rozliczanie opakowań zwrotnych ( palety, pojemniki, zbiorniki itp.) od 2014r. Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając lub określając w umowie dotyczącej dostawy towaru za to opakowanie kaucję W przypadku nie zwrócenia opakowania, podstawę opakowania podwyższa się o wartość niewróconego w terminie określonym w umowie opakowania zwrotnego w dniu następnym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot tego opakowania, a w przypadku gdy w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania, podstawę opodatkowania podwyższa się 60. dnia od dnia wydania opakowania. Fakturę za opakowanie zwrotne wystawia się nie później niż : - 7. dnia od dnia, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania dnia od dnia wydania opakowania, jeśli w umowie nie określono daty zwrotu opakowania W przypadku zwrotu opakowań zwrotnych po terminach określonych powyżej i po wystawieniu faktury na zwrócone opakowania, wystawia się fakturę korygującą41 WYROK TRYBUNAŁU z 4 października 2012 r. sprawa C-550/11 Kradzież towaru - Prawo do odliczenia Korekta VAT Artykuł 185 ust. 2 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że nie stoi on na przeszkodzie stosowaniu podobnych krajowych przepisów podatkowych, które wymagają w razie stwierdzenia niedoboru towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT korekty odliczenia tego podatku dokonanego w chwili nabycia owych towarów, w sytuacji gdy podatnik padł ofiarą kradzieży, a jej sprawca nie został wykryty. Kradzież powoduje niedobór towaru, co uniemożliwia jego dalsze użytkowanie w celach związanych z dalszymi transakcjami opodatkowanymi. Artykuł 185 dyrektywy 112 : 1.Korekta jest dokonywana w szczególności, w przypadku gdy po złożeniu deklaracji VAT nastąpi zmiana czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia, na przykład w przypadku anulowania zakupów lub uzyskania obniżek ceny. 2. W drodze odstępstwa od ust. 1, korekta nie jest dokonywana w przypadkach transakcji w całości lub częściowo niezapłaconych, w przypadku należycie udokumentowanego lub potwierdzonego zniszczenia, zagubienia [utraty] lub kradzieży własności oraz w przypadku towarów przeznaczonych do przekazywania jako prezenty o małej wartości i próbki [ ]. Państwa członkowskie mogą jednakże wymagać dokonania korekty w przypadku transakcji całkowicie lub częściowo niezapłaconych oraz w przypadku kradzieży. 4142 Wyrok NSA I FSK 1177/11 w sprawie odliczania VAT od paliwa kupowanego na karty paliwowe NSA stwierdził, że w przypadku gdy paliwo tankowane jest od razu do pojazdu, ale stacja paliw fakturuje najpierw wystawcę karty paliwowej, a ten dopiero użytkownika tej karty, to takiej transakcji nie można uznać za tzw. dostawę łańcuchową. Sprawa rozliczania VAT od paliwa nabywanego na karty paliwowe została przekazana do ponownego rozpatrzenia przez WSA we Wrocławiu z uwzględnieniem zasady wskazanej przez NSA. W przypadku przyjęcia zasady rozliczeń z wyroku NSA, iż w tym przypadku nie występuje transakcja łańcuchowa przy której posiadacz karty paliwowej może dokonywać odliczeń VAT z faktury otrzymywanej od wystawcy karty paliwowej, wystawca karty musiałby otrzymywać faktury zakupowe ze stacji paliw jako nabywca tego paliwa a następnie odsprzedawałby to paliwo posiadaczowi karty. W takim systemie rozliczeń w obrocie paliwem, karta nie pełniłaby już takiej funkcji jak teraz. Przyjęcie wskazanego przez NSA trybu rozliczeń może skutkować na rozliczanie podatku naliczonego z otrzymywanych faktur od wystawców kart paliwowych. Wyrok NSA dotyczy obrotu krajowego paliwami na karty paliwowe. 4243 Refakturowanie Wyrok NSA W-wa z I FSK 375/10 "odsprzedaże" w refakturowaniu podlegają opodatkowaniu tak samo jak usługi świadczone przez pierwszego podatnika. Wyrok ETS z C-464/10 - stawka VAT przy refakturowaniu - o ile dany podmiot gospodarczy pośredniczy we własnym imieniu, lecz na rachunek innego przedsiębiorstwa prowadzącego działalność objętą zwolnieniem z podatku od wartości dodanej, uważa się, że owo przedsiębiorstwo świadczy na rzecz rzeczonego podmiotu gospodarczego usługę zakładu objętą tym zwolnieniem. 4344 Warunki dokumentowania eksportu od kwietnia 2013r. Dokumentem potwierdzającym eksport towaru dla stawki 0% jest w szczególności : - dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu tj. komunikat IE 599 ( plik w wersji html ) - dokument w formie elektronicznej otrzymany poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tj. np. z agencji celnej z załącznikiem zawierającym IE zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny - najczęściej w eksporcie pośrednim przez wysyłającego z K3 Są to dokumenty m.in. dla potwierdzenia stawki 0% w eksporcie towarów z art. 41 oraz z art. 83 dla obsługi eksportowanych towarów z ustawy o VAT ( wystawianie dokumentów, obsługa ładunków, konwojowanie itp.)45 PZC elektroniczny SAD importowy a prawo do stawki 0% w transporcie międzynarodowym IPTPP2/ /11-4/JN z Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Poświadczone Zgłoszenie Celne (PZC) podstawą do rozliczenia VAT od towarów importowanych Elektroniczne zgłoszenie celne przyjęte i zweryfikowane przez organ celny pod względem merytorycznym otrzymuje w systemie teleinformatycznym nazwę Poświadczenie zgłoszenia celnego (tzw. PZC). PZC jest to elektroniczne zgłoszenie celne dostarczone przez zgłaszającego (z uwzględnieniem ewentualnie dokonanych sprostowań) i poświadczone przez system teleinformatyczny w rozumieniu art. 199 ww. rozporządzenia Komisji nr 2454/93. Na poświadczenie to składają się adnotacje urzędu o dacie i czasie przyjęcia zgłoszenia celnego oraz o dacie i czasie zwolnienia towaru oraz podpis elektroniczny generowany przez system teleinformatyczny. Jest dokumentem celnym zastępującym zgłaszającemu poświadczoną przez organ celny papierową kartę 8 zgłoszenia celnego dokonywana na formularzu SAD. Z PZC można odczytać wartość usługi transportu wliczonej do podstawy opodatkowania. Zgłoszenie dokonane w formie elektronicznej, które zostało poświadczone przez organ celny i udokumentowane wydrukiem (PZC) stanowi podstawę do rozliczenia towarów importowanych. 4546 Przechowywanie dokumentów przewozowych CMR w formie elektronicznej Przepisy ustawy o VAT nie wskazują, aby dokument przewozowy (taki jak CMR) musiał koniecznie mieć postać dokumentu papierowego. Na tle uregulowań art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, dopuszczalna jest każda forma dokumentu, byle uprawdopodobniona była autentyczność dowodu. W świetle przepisów w zakresie VAT należy uznać, że dokumenty przewozowe w formie elektronicznej mają taką samą moc dowodową jak tradycyjne, papierowe dokumenty przewozowe dla celów stosowania stawki 0% VAT do usług transportu międzynarodowego 4647 Koszty uzyskania przychodów prawa autorskie w 2013r. Ograniczenie stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu uzyskania przychodów z m.in. praw autorskich oraz praw pokrewnych przez artystów wykonawców, w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Limit zł będzie dotyczyć łącznych dochodów, do których mają zastosowanie 50% koszty uzyskania przychodów uzyskanych w roku podatkowym zarówno w ramach stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych. Uzyskujący przychody z tytułu praw autorskich będzie mógł w ramach kosztów uzyskania przychodów uwzględnić maksymalnie kwotę zł, co oznacza, że 50% koszty uzyskania przychodów nie będą miały zastosowania do przychodów (po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne) w wysokości przekraczającej kwotę zł. Podatnik nadal będzie miał prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesionych. 4748 Przewozy osób na rzecz biur podróży POSTANOWIENIE TRYBUNAŁU z 1 marca 2012 r. C-220/11( Kozak ) Dyrektywa o podatku VAT Szczególna procedura opodatkowania biur podróży Wykonywanie usługi przewozu autokarowego na rzecz biur podróży z wykluczeniem wszelkich innych usług. Przedsiębiorstwo przewozowe, które ogranicza się do zapewniania przewozu osób poprzez świadczenie usług przewozu autokarowego na rzecz biur podróży i które nie świadczy żadnych innych usług, takich jak zakwaterowanie, przewodnictwo turystyczne czy poradnictwo, nie dokonuje transakcji objętych procedurą szczególną dla biur podróży określoną w art. 306 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. 4849 Prowizje od biletów autobusowych Prowizje - pośrednictwo w sprzedaży biletów autobusowych zagranicznych : Podstawa art. 28b ustawy o VAT Sprzedaż naszych biletów za granicą : FA otrzymana z np, w kraju import usług Sprzedaż nasza biletów obcych w kraju: FA wystawiona z np z RC Prowizje - pośrednictwo w sprzedaży biletów autobusowych krajowych : Podstawa art. 30 ust. 1 pkt 4 podstawa opodatkowania Stawka 23% - podstawa art. 41 ( brak innej stawki w przepisach ustawy )50 Obsługa autokarów Usługi obsługi autokarów ( Usługi warsztatowe, naprawy, odbiór nieczystości ) W kraju świadczone Dla podatników krajowych art. 41 stawka 23% Dla podatników zagranicznych art. 28b Faktura z RC Za granicą nabywane Faktura z RC import usług z art. 28b Usługi pogotowia technicznego (np. holowanie ) W kraju dla podatników krajowych art. 41 stawka 23% dla podatników zagranicznych art. 28b Faktura z RC Za granicą nabywanie od podatników zagranicznych Faktura z RC import usług z art. 28b51 Usługi dworcowe autobusowe Usługi dworcowe świadczone w kraju : Wjazdy, postoje, odprawy kursów dla podmiotów krajowych - art. 41 stawka 23% Wjazdy, postoje, odprawy kursów dla podmiotów z UE i krajów trzecich( K3) - wjazdy, postoje art. 28e stawka 23%, odprawy kursów art. 28b stawka np faktura z RC Usługi dworcowe nabywane w UE i K3 : Wjazdy, postoje art. 28e stawka VAT kraju, w którym jest dworzec autobusowy, bez importu usług Odprawy kursów FA z RC, import usług ze stawką 23%52 Stawka VAT dla przewozów w ramach usług własnych WYROK TRYBUNAŁU z dnia 25 października 2012 r. C-557/11 ( M.Kozak) Dyrektywa 2006/112/WE Artykuły Procedura szczególna dla biur podróży Usługi przewozu świadczone przez biuro podróży we własnym zakresie Pojęcie pojedynczej usługi Artykuł 98 Obniżona stawka podatku VAT Artykuły dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że własne usługi przewozu stanowiące element składowy usługi turystycznej świadczonej podróżnym przez biuro podróży za cenę ryczałtową, opodatkowanej zgodnie ze wskazanymi przepisami, podlegają ogólnym zasadom opodatkowania podatkiem od wartości dodanej, w szczególności w odniesieniu do stawki podatku, a nie szczególnej procedurze opodatkowania transakcji dokonywanych przez biura podróży. Zgodnie z art. 98 tej dyrektywy, jeżeli państwo członkowskie wprowadziło obniżoną stawkę podatku od wartości dodanej dla usług przewozu, stawka ta znajduje zastosowanie do omawianych usług własnych biura podróży. 52 Pokazać jeszcze
Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (dalej: WDT) i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) Przy Bardziej szczegółowo Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014
Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany w podatku VAT 2013/2014 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem Bardziej szczegółowo Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika
Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika 1) Podstawa prawna przepisów Agenda 2) Kwalifikacja wydatków do kosztów w świetle przepisów obowiązujących do 31 Bardziej szczegółowo Odliczanie podatku naliczonego, część 1
4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są Bardziej szczegółowo Spis Treści WSTĘP.. 13 CZĘŚĆ I ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2013 R. 17. ROZDZIAŁ I ULGA NA ZŁE DŁUGI OD 1 STYCZNIA 2013 r. 19
Spis Treści WSTĘP.. 13 CZĘŚĆ I ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2013 R. 17 ROZDZIAŁ I ULGA NA ZŁE DŁUGI OD 1 STYCZNIA 2013 r. 19 1.NOWE ZASADY KORZYSTANIA Z ULGI NA ZŁE DŁUGI U WIERZYCIELA I DŁUŻNIKA 19 2.ULGA NA Bardziej szczegółowo Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013
Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Nowelizacja ustawy o VAT 2013 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem Bardziej szczegółowo Wyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym
F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktury i dokumenty w transakcjach międzynarodowych Gdynia, 10 lutego 2014 Artykuł 20 UoVAT: WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA OBOWI ZEK PODATKOWY W wewnątrzwspólnotowej Bardziej szczegółowo Zmiany w CIT, PIT i VAT na 2013 rok
Zmiany w CIT, PIT i VAT na 2013 rok Andrzej Mazur 6 grudnia 2012 r. 1 Zmiany w PIT i CIT 2 Plan Zmiany, które wejdą w życie 1 stycznia 2013 r. Ustawa z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku Bardziej szczegółowo Polscy podatnicy uzyskali od 1 stycznia 2011 r. taką możliwość wysyłania faktur bez konieczności opatrywania ich bezpiecznym podpisem elektronicznym.
Polscy podatnicy uzyskali od 1 stycznia 2011 r. taką możliwość wysyłania faktur bez konieczności opatrywania ich bezpiecznym podpisem elektronicznym. W dniu 1 stycznia 2011 r. doszło do prawdziwego przełomu Bardziej szczegółowo I Zmiany w ustawie o CIT wynikające z ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych... 2
TAAC Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego Newsletter 01/2013 ZMIANY W CIT I VAT OD 1 STYCZNIA 2013 R. ul. Ks. Prymasa Augusta Hlonda 10/73 02-972 Warszawa Tel.: 022 412 85 12 Fax.: 022 412 85 13 e-mail: Bardziej szczegółowo Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o.
Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o. Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. 2 Odliczanie podatku obecny stan Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.
Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie www.isnet.katowice.pl/us/2409 Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r. www.isnet.katowice.pl/us/2409 ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa tel.: +48 Bardziej szczegółowo Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Przepisy antyzatorowe Przepisy antyzatorowe Wprowadzenie DEREGULACJA - USTAWA Przepisy antyzatorowe Podatki dochodowe DEREGULACJA Bardziej szczegółowo Zasady wystawiania faktur
Zasady wystawiania faktur Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług - jej posiadanie, co do zasady warunkuje możliwość odliczenia Bardziej szczegółowo KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 28.12.2013r.] Wybór zmian przepisów dotyczących prawa do odliczenia Bardziej szczegółowo Jak wykazać usługi udostępnienia pracowników budowlanych
Jak wykazać usługi udostępnienia pracowników budowlanych Autor: Marcin Szymankiewicz Przedmiotem działalności ABC sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) z siedzibą we Wrocławiu jest m.in. świadczenie usług oddelegowania Bardziej szczegółowo OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)
Załącznik nr 4 OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(15), VAT-7K(9) i VAT-7D(6)) Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1175/10-4/EK Data 2011.02.21 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury --> Bardziej szczegółowo DZIAŁ XI DOKUMENTACJA. Rozdział 1. Faktury
DZIAŁ XI DOKUMENTACJA Rozdział 1 Faktury Art. 106. (uchylony). Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do: 1) sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 Bardziej szczegółowo Tekst do rachunkowości. Słowa kluczowe: korekta VAT, ulga na złe długi,
Tekst do rachunkowości Słowa kluczowe: korekta VAT, ulga na złe długi, Ewidencja korekty VAT w ramach ulgi na złe długi w księgach wierzyciela i dłużnika W obecnych czasach długi stają się problemem wielu Bardziej szczegółowo 1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia
1 3 1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją Bardziej szczegółowo Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Duża nowelizacja - VAT Przegląd wybranych proponowanych zmian w obszarze podatku VAT Marcin Chomiuk Nowa definicja działalności Bardziej szczegółowo 2.3.Obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników zwolnionych z VAT 22
Spis Treści WSTĘP.. 15 ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR.. 19 1.ZAKRES OBOWIĄZKU WYSTAWIANIA FAKTUR.. 19 2.PODMIOTY ZOBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR VAT.. 19 2.1.Obowiązek wystawiania faktur VAT. Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 18 grudnia 2012 r. Poz. 1428 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2012 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 18 grudnia 2012 r. Poz. 1428 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA. z dnia 7 lutego 2014 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 13 marca 2014 r. Poz. 312 USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W Bardziej szczegółowo ALERT ZMIANY W VAT OD 01.2014 R. 1
Szanowni Państwo, Z dniem 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie zmiany przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Nowelizacja przepisów ustawy o VAT, która zacznie obowiązywać z nowym rokiem, jest największą Bardziej szczegółowo F AKTURY W PODATKU OD
F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Co powinno być na fakturze? Gdynia, 10 lutego 2014 WYGL D FAKTURY Brak przepisów określających formę faktury; Brak określenia kolejności poszczególnych elementów faktury; Bardziej szczegółowo MINISTER FINANSÓW Organ upoważniony do wydania interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Adres do korespondencji Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej Bardziej szczegółowo Faktury 2013 zasady wystawiania
Faktury 2013 zasady wystawiania Zasady wystawiania faktur w 2013 r. wynikają z zapisów zmodyfikowanego rozporządzenia w sprawie ich wystawiania. W 2014 r. dokonana zostanie kolejna modyfikacja w zakresie Bardziej szczegółowo WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)
WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlegają między innymi wewnątrzwspólnotowe Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW" z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1050/09-2/JB Data 2010.01.12 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie Bardziej szczegółowo Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług?
Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III Faktury korygujące, noty korygujące, duplikaty faktur Faktura korygująca Faktury korygujące wystawia sprzedawca w ściśle określonych Bardziej szczegółowo 11/28/2012. Podatek VAT 2013/2014. Omówienie najważniejszych zmian w VAT
Podatek VAT 2013/2014 Omówienie najważniejszych zmian w VAT VAT 2013 1 Ułatwienia dla małych podatników Mały podatnik rozliczający się kasowo będzie rozliczał VAT : 1) przy sprzedaży na rzecz podatnika Bardziej szczegółowo Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie
Spis Treści ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR... 21 1. DEFINICJA FAKTURY I FAKTURY ELEKTRONICZNEJ... 21 2. PODMIOTY OBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR. 22 2.1.Obowiązek wystawienia faktur przez podatników Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R.
ZMIANY W PODATKU VAT I INNE CIEKAWOSTKI PODATKOWE 22 stycznia 2013 ZMIANY W PODATKU VAT Cz. I Zmiany w Ustawie VAT Główne obszary zmian: Fakturowanie (1 stycznia 2013 r. / 1 stycznia 2014 r.) Nieodpłatne Bardziej szczegółowo Zmiany w CIT od 1 stycznia 2013 r.
PILCH WĄSIK KANCELARIA PRAWNICZA SP.K. Zmiany w CIT od 1 stycznia 2013 r. Opracowanie: dr Paulina Pilch radca prawny, doradca podatkowy Korekta kosztów podatkowych (1) obowiązek zmniejszenia kosztów, gdy Bardziej szczegółowo Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania. Kliknij, aby edytować datę
Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania Kliknij, aby edytować datę Podstawa opodatkowania - zasada ogólna 2013 r. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona Bardziej szczegółowo ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2010 r.)
Dz.U.10.250.1681 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 29 grudnia Bardziej szczegółowo Podstawa opodatkowania
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Podstawa opodatkowania w podatku VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 2013-12-28 Wybór zmian w przepisach dotyczących podstawy opodatkowania Bardziej szczegółowo I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE
Spis treści Wstęp...9 Rozdział I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE...13 1.1. Podstawa prawna podatku od towarów i usług...13 1.2. Podatek VAT w świetle 112 Dyrektywy Unii Europejskiej...16 1.3. Bardziej szczegółowo 1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności
Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT od dnia 1 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy zasada ogólna Z dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w podatku VAT będzie powstawał w dacie sprzedaży, Bardziej szczegółowo Harmonogram zmian w VAT 2013/2014
Harmonogram zmian w VAT 2013/2014 Zmiany od 1 stycznia 2013 Zmiany od 1 stycznia 2014 pi rkzoyrgzoytsutaj 2 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Harmonogram zmian w VAT W trakcie prac r ządowych i sejmowych nad zmianami Bardziej szczegółowo Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014. 29 Listopada 2013 r.
Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014 29 Listopada 2013 r. Podatek od towarów i usług zasadnicze zmiany ustawy Podatek od towarów i usług projekty aktów wykonawczych Podatek dochodowy zmiany dotyczące spółek Bardziej szczegółowo Anna Wyrzykowska FAKTURA VAT 2013. wzorcowa instrukcja z dokumentacją według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2013 r.
Anna Wyrzykowska FAKTURA VAT 2013 wzorcowa instrukcja z dokumentacją według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. (z suplementem elektronicznym) Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z o.o. Gdańsk Bardziej szczegółowo Podatek od towarów i usług zmiany 01.10.2013 r. I 01.01.2014r.
17.01.2014 Podatek od towarów i usług zmiany 01.10.2013 r. I 01.01.2014r. 53-654Wrocław tel.: +48 71 78 66 724 fax :+48 71 78 66 750 www.us-staremiasto.wroc.pl ustawy zmieniajace ustawę o podatku od towarów Bardziej szczegółowo 1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności gospodarczej w składanych we właściwym urzędzie skarbowym deklaracjach podatkowych podatku od towarów i usług Bardziej szczegółowo ULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT)
ULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT) Od początku 2013 r. w wyniku zmian wprowadzonych do ustawy o VAT ustawą deregulacyjną obowiązywać będą nowe zasady stosowania tzw. ulgi na Bardziej szczegółowo NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014
Zakres przedmiotowy art. 5 Opodatkowaniu podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; eksport towarów; import towarów; wewnątrzwspólnotowenabycie towarów za wynagrodzeniem Bardziej szczegółowo E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI
E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI Stan prawny na 1 stycznia 2013 r. Autorzy Część I: Karol Różycki Część II: Tomasz Krywan Część III: Adam Bartosiewicz, Mariusz Jabłoński, Tomasz Krywan, Bardziej szczegółowo SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA
SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VIII KADENCJA Warszawa, dnia 7 lutego 2014 r. Druk nr 563 MARSZAŁEK SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Pan Bogdan BORUSEWICZ MARSZAŁEK SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Zgodnie Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.
POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I. OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR
Spis treści WSTĘP ROZDZIAŁ I. OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR 1. DEFINICJA FAKTURY I FAKTURY ELEKTRONICZNEJ 2. PODMIOTY OBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR 2.1. Obowiązek wystawienia faktur przez podatników Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE
Sygnatura ITPP3/4512-343/16/MD Data 2016.08.19 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty Bardziej szczegółowo KOPIA INFORMACYJNA. VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. Izba Skarbowa we Wrocławiu i dolnośląskie urzędy skarbowe. Urząd Skarbowy w Strzelinie
KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-006/3 obowiązuje od 31.01.2013 r. Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym lub podatku naliczonego wynikających z deklaracji dla podatku od towarów i usług Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r.
Izba Skarbowa w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r. ul. Św. Jakuba 20 87-100 Toruń tel.: +48 56 669 9000 fax :+48 Bardziej szczegółowo Jednostki zobowiązane do prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług
Załącznik nr 1 do Uchwały Zarządu nr 1825/2016 z dnia 24 listopada 2016 r. Procedury w sprawie zasad i sposobu prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług w Urzędzie Marszałkowskim, podległych Bardziej szczegółowo Faktura i dokumentacja w podatku VAT Warszawa, 14.10.2015 r.
Pani Irena Progorowicz IMPORT TOWARÓW - definicja Stan prawny do dnia 31 marca 2013: - przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju Stan prawny od 01 kwietnia 2013: - przywóz towarów Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 182/16 Burmistrza Mieroszowa z dnia 29 grudnia 2016 roku
Zarządzenie Nr 182/16 Burmistrza Mieroszowa z dnia 29 grudnia 2016 roku w sprawie wprowadzenia scentralizowanych zasad rozliczeń podatku od towarów i usług w Gminie Mieroszów i jej jednostkach podległych Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 30 listopada 2012 r. Poz. 1342 USTAWA. z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce 1)
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 listopada 2012 r. Poz. 1342 USTAWA z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce 1) Art. 1. W ustawie Bardziej szczegółowo Maria Chołuj - nauczyciel przedmiotów ekonomicznych. Opis: Rodzaje faktur vat Kategoria: prezentacja multimedialna
Maria Chołuj - nauczyciel przedmiotów ekonomicznych. Opis: Rodzaje faktur vat Kategoria: prezentacja multimedialna 1 Rodzaje faktur vat Faktura vat Faktura vat MP Faktura vat marża Faktura vat wewnętrzna Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.
POLTAX POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: Bardziej szczegółowo DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu... 13. skutki w VAT... 58
Spis treści SPIS TREŚCI DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu.... 13 Skutki w VAT... 13 1. Zakup nowego samochodu w kraju... 13 1.1. Samochody, Bardziej szczegółowo PROGRAM. Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min
PROGRAM Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min MODUŁ 1 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Uczymy się prawidłowego rozliczania Bardziej szczegółowo Fakturowanie po 1 stycznia 2011 r. (część 1-3)
7 lutego 2011 r. Fakturowanie po 1 stycznia 2011 r. (część 1-3) Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Istotne przepisy - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie Bardziej szczegółowo Zmiany w przepisach w praktyce część 2
Zmiany w przepisach w praktyce część 2 Agenda 1. Najważniejsze zmiany w przepisach, które zaczną obowiązywać do 1 stycznia 2014 roku 2. Jak przygotować firmę na zmiany w przepisach zmiany w systemach ERP Bardziej szczegółowo 5. Zwłoka w wydaniu przedmiotu leasingu a możliwość odstąpienia od umowy leasingu 19
Spis Treści ROZDZIAŁ I LEASING W PRAWIE CYWILNYM... 15 1. Definicja umowy leasingu w prawie cywilnym.. 15 Umowa leasingu, zgodnie z przepisami 15 2. Strony umowy leasingu.. 16 3. Umowa leasingu w prawie Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 5 września 2016 r.
Dz.U.2016.1454 USTAWA z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych Bardziej szczegółowo Faktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki.
Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki. Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie regulują wszystkich spraw związanych z dokumentowaniem transakcji. O ile bowiem istnieją szczegółowe Bardziej szczegółowo Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli Bardziej szczegółowo POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.
POLTAX 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika VAT-7K Podstawa prawna: Składający: POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI Bardziej szczegółowo Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi
Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Wydatki związane z pojazdami samochodowymi objęte Limit odliczenia ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego 1. Samochód 50% Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I LEASING W PRAWIE CYWILNYM
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I LEASING W PRAWIE CYWILNYM... 13 1. Definicja umowy leasingu w prawie cywilnym... 13 2. Strony umowy leasingu... 13 3. Umowa leasingu w prawie podatkowym i prawie cywilnym... 14 4. Bardziej szczegółowo Faktury VAT prawidłowe rozliczenia
Faktury VAT prawidłowe rozliczenia Warszawa, 16 września 2015 r. prowadzący: Samir Kayyali Doradca Podatkowy Definicja faktury Od 1 stycznia 2014 r. ustawodawca wprowadził do słowniczka VATu nowe definicje: Bardziej szczegółowo Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r.
Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r. Obowiązek podatkowy Z dniem 1 stycznia 2014 r. zostanie uchylony art. 19 ustawy VAT regulujący dotychczas moment powstania obowiązku podatkowego. Zastąpi Bardziej szczegółowo Dokumentacja VAT. po zmianach od 1 lipca 2015 r. Nowe formularze VAT online
LIPIEC 2015 CENA 24,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) WWW.SKLEP.INFOR.PL UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU WYDANIE SPECJALNE Nowe formularze VAT online Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r. Jak wypełniać nowe deklaracje Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I LEASING W PRAWIE CYWILNYM
SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I LEASING W PRAWIE CYWILNYM... 13 1. Definicja umowy leasingu w prawie cywilnym... 13 2. Strony umowy leasingu... 13 3. Umowa leasingu w prawie podatkowym i prawie cywilnym... 14 4. Bardziej szczegółowo 1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności gospodarczej w składanych we właściwym urzędzie skarbowym deklaracjach podatkowych podatku od towarów i usług Bardziej szczegółowo SZKOLENIE. Zmiany w podatku od towarów i usług od 2013 r. Styczeń 2013
SZKOLENIE Zmiany w podatku od towarów i usług od 2013 r. Styczeń 2013 LEKCJA NR 1 NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W VAT 2013 Najnowsze zmiany w VAT wynikają przede wszystkim z następujących aktów prawnych: - ustawy Bardziej szczegółowo Grupa Prawna ZPL. Marta Szafarowska
Grupa Prawna ZPL Marta Szafarowska Posiedzenie Grupy ds. prawnych ZPL 20.09.2013 1. Niedostateczna kapitalizacja stan prac 2. Samochody osobowe od stycznia 2014 r. stan prac 3. Zmiany zasad opodatkowania Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I LEASING W PRAWIE CYWILNYM
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 728913 Temat: Nowelizacja ustawy VAT - 2014 - omówienie zmian przepisów obowiązujących od 1.01.2014 roku oraz projektowane zmiany przepisów od 1.10.2013 (uchwalone Bardziej szczegółowo URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 1314/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 31.12.2013 r. Załącznik Nr 6 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU INSTRUKCJA W SPRAWIE WYSTAWIANIA FAKTUR Bardziej szczegółowo VAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
VAT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Limit dla VAT: 50.000 zł obrotu Przekroczenie tej kwoty obrotu powoduje konieczność rejestracji dla celów VAT, wystawiania faktur z VAT oraz składania deklaracji (konieczna Bardziej szczegółowo Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski
W sytuacji zaprzestania (likwidacji) działalności gospodarczej podatnikowi VAT będącemu osobą fizyczną przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W drugiej połowie 2010 r. mam Bardziej szczegółowo URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik do Zarządzenia Nr 687/F/2014 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 17 października 2014 r. Załącznik Nr 6 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU INSTRUKCJA W SPRAWIE WYSTAWIANIA Bardziej szczegółowo faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje
faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje Zamów na www.doradcavat.wip.pl lub pod nr tel. 22 518 Bardziej szczegółowo Zmiany w podatku VAT 2014. Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r.
Zmiany w podatku VAT 2014 Marta Szafarowska Warszawa, 6 marca 2014 r. Zwolnienie dla towarów używanych Do 31.12.2013 r. Od 1.1.2014 r. Art. 43 ust. 1 pkt 2 Zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, Bardziej szczegółowo Przypadki, w których wystawia się faktury
Fakturowanie bez tajemnic Księgowe czwartki w SIT Przepisy podatkowe Ustawa o podatku od towarów i usług podatnik VAT (aktywny lub zwolniony) Rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur Ordynacja podatkowa Bardziej szczegółowo interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/4512-266/15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Korekty krajowe obniżające obroty - kwoty podatku należnego powinny być ujmowane w okresie określonym zgodnie Bardziej szczegółowo Faktura VAT po nowelizacji przepisów
Faktura VAT po nowelizacji przepisów Radosław Żuk Część I PODSTAWOWE ZASADY FAKTUROWANIA Podstawa prawna zmian - rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres