Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/PODATKI2007/ord2007.html
Timestamp: 2014-07-28 16:23:03+00:00
Document Index: 34630799

Matched Legal Cases: ['Art. 1', 'Art. 2', 'Art 4', 'Art. 4', 'Art. 5', 'Art. 6', 'art. 3', 'art. 5', 'Art. 7', 'Art. 1', 'Art. 13', 'Art. 13', 'Art. 14', 'Art. 15', 'Art. 20', 'Art. 21', 'Art. 21', 'Art. 26', 'Art. 33', 'Art. 47', 'Art. 51', 'Art. 53', 'Art. 59', 'Art. 67', 'Art. 68', 'Art. 72', 'Art. 80', 'Art. 81', 'Art. 82', 'Art. 87', 'Art. 91', 'Art. 93', 'Art. 107', 'Art. 120', 'Art. 120', 'Art. 130', 'Art. 133', 'Art. 139', 'Art. 144', 'Art. 155', 'Art. 161', 'Art. 165', 'Art. 172', 'Art. 178', 'Art. 180', 'Art. 200', 'Art. 201', 'Art. 207', 'Art. 216', 'Art. 220', 'Art. 236', 'Art. 240', 'Art. 247', 'Art. 253', 'Art. 258', 'Art. 260', 'Art. 262', 'Art. 264', 'Art. 272', 'Art. 281', 'Art. 293', 'Art. 305', 'Art. 305', 'Art. 305', 'Art. 305', 'Art. 306', 'Art. 306', 'Art. 307', 'Art. 307', 'Art. 324', 'Art. 343', 'Art. 1', 'Art. 2', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 4', 'Art. 5', 'Art. 6', 'Art. 7', 'Art. 8', 'Art. 9', 'Art. 10', 'Art. 11', 'Art. 12', 'Art. 13', 'Art. 13', 'Art. 14', 'Art. 14', 'art. 169', 'art. 170', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'art. 139', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 120', 'art. 121', 'art. 125', 'art. 129', 'art. 130', 'art. 135', 'art. 140', 'art. 143', 'art. 165', 'art. 169', 'art. 170', 'art. 171', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'Art. 14', 'art. 52', 'Art. 15', 'art. 5', 'Art. 16', 'Art. 17', 'art. 133', 'Art. 17', 'Art. 18', 'Art. 18', 'art. 18', 'Art. 18', 'Art. 19', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 20', 'art. 20', 'Art. 20', 'art. 20', 'Art. 20', 'art. 20', 'Art. 20', 'art. 20', 'art. 20', 'Art. 20', 'art. 265', 'Art. 20', 'Art. 20', 'Art. 21', 'art. 53', 'Art. 21', 'art. 21', 'Art. 21', 'Art. 22', 'Art. 23', 'Art. 23', 'art. 53', 'Art. 24', 'Art. 24', 'Art. 25', 'Art. 26', 'Art. 26', 'art. 12', 'art. 30', 'Art. 27', 'Art. 28', 'Art. 29', 'art. 26']

WERSJA UJEDNOLICONA OBOWIAZUJACA OD 1 STYCZNIA 2007 R.
Patrz tez poprzednia wersja ustawy
Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
A. Ujednolicony tekst ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (dalej: ordynacja) uwzglednia zmiany opublikowane w nastepujacych Dziennikach Ustaw: z 2005 r.: nr 8, poz. 60 (oficjalny urzedowy tekst jednolity), nr 85, poz. 727, nr 86, poz. 732, nr 143, poz. 1199 z 2006 r.: nr 66, poz. 470, nr 104, poz. 708, nr 143, poz. 1031 oraz nr 217, poz. 1590, w ktorym jest opublikowana nowelizacja z 16 listopada 2006 roku. B. Przy opracowaniu ujednoliconej wersji nie mielismy jeszcze tekstu noweli ogloszonego w Dz.U. Poslugiwalismy sie wiec tekstem noweli przeslanym prezydentowi RP do podpisu. C. Nowela sklada sie z siedmiu artykulow. Art. 1 zostal w calosci uwzgledniony w ujednoliconym tekscie. Art. 2 - 3 noweli zmienily, w zwiazku z nowymi przepisami ordynacji, dwie ustawy: z 29 wrzesnia 1991 r. o kontroli skarbowej; z 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postepowaniu przed sadami administracyjnymi (zmiany tej drugiej wejda w zycie 1 lipca 2007 r.). Pozostale przepisy przejsciowe maja nastepujaca tresc: Art 4. 1. Wnioski o wydanie pisemnych interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach wniesione przed dniem wejscia w zycie noweli podlegajarozpatrzeniu na podstawie przepisow ordynacji w brzmieniu obowiazujacym przed wejsciem w zycie noweli. 2. W sprawach zmiany lub uchylenia pisemnych interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach wydanych przed dniem wejscia w zycie noweli stosuje sie przepisy ordynacji w brzmieniu obowiazujacym przed dniem wejscia w zycie noweli, z tym ze wygasaja one z mocy prawa w razie zmiany przepisow, ktore byly przedmiotem interpretacji. 3. Skutki prawne zwiazane z wydaniem, na podstawie przepisow ordynacji w brzmieniu obowiazujacym przed dniem wejscia w zycie noweli, pisemnych interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach ocenia sie wedle przepisow ordynacji w brzmieniu obowiazujacym przed dniem wejscia w zycie noweli. (Art. 4 zacznie obowiazywac 1 lipca 2007 r.). Art. 5. 1. Sprawy odszkodowan wszczete i niezakonczone przez organy podatkowe oraz przez organy kontroli skarbowej przed dniem wejscia w zycie noweli podlegaja umorzeniu. 2. W sprawach, o ktorych mowa w ust. 1, powodztwo do sadu powszechnego mozna wniesc do czasu przedawnienia roszczen odszkodowawczych, zgodnie z przepisami prawa cywilnego. Do okresu przedawnienia nie wlicza sie czasu trwania umorzonego postepowania, o ktorym mowa w ust. 1. Art. 6. W okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2007 r. deklaracje okreslone w rozporzadzeniu wydanym na podstawie art. 3a � 3 ordynacji moga skladac, za pomoca srodkow komunikacjielektronicznej, tylko podmioty, o ktorych mowa w art. 5 ust. 9b pkt 7 lit. a ustawy z 21 czerwca 1996 r. o urzedach i izbach skarbowych ( DzU z 2004 r. nr 121, poz. 1267 ze zm.). Art. 7 (ostatni) stanowi, ze ustawa wchodzi w zycie 1 stycznia 2007 r., z wyjatkiem niektorych przepisow obowiazujacych od 1 lipca 2007 r., co wyraznie zostalo zaznaczone w ujednoliconym tekscie. W zwiazku z tym czesc przepisow jest podana w podwojnej wersji: obowiazujacej do 1 lipca i od 1 lipca 2007 r. D. Wszystkie nowe przepisy zostaly zaznaczone pogrubionym drukiem, a te, ktore beda obowiazywac od 1 lipca 2007 r., sa dodatkowo zaopatrzone w te date. E. Skroty zastosowane w ujednoliconej wersji ordynacji: Dziennik Urzedowy Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" - Monitor Polski
Europejski Trybunal Sprawiedliwosci - ETS
Glowny Urzad Statystyczny - GUS minister wlasciwy do spraw finansow publicznych - minister finansow Narodowy Bank Polski - NBP Najwyzsza Izba Kontroli - NIK podatek od towarow i uslug - VAT Rada Ministrow - RM Rzeczpospolita Polska - RP
Skarb Panstwa - SP
Trybunal Konstytucyjny - TK
Unia Europejska - Unia Zaklad Ubezpieczen Spolecznych - ZUS
DZIAL I: Przepisy ogolne (Art. 1 - 12)
DZIAL II: Organy podatkowe i ich wlasciwosc (Art. 13 - 20) Rozdzial 1: Organy podatkowe (Art. 13 - 14d)
Rozdzial 1a: Interpretacje przepisow prawa podatkowego (Art. 14a - 14o)
Rozdzial 2: Wlasciwosc organow podatkowych (Art. 15 - 20)
DZIAL IIa: Przepisy ogolne (Art. 20a - 20r)
DZIAL III: Zobowiazania podatkowe (Art. 21- 119) Rozdzial 1: Powstawanie zobowiazania podatkowego (Art. 21 - 25)
Rozdzial 2: Odpowiedzialnosc podatnika, platnika i inkasenta (Art. 26 - 32)
Rozdzial 3: Zabezpieczenie wykonania zobowiazan podatkowych (Art. 33 - 46)
Rozdzial 4: Terminy platnosci (Art. 47 - 50)
Rozdzial 5: Zaleglosc podatkowa (Art. 51 - 52)
Rozdzial 6: Odsetki za zwloke i oplata prolongacyjna (Art. 53 - 58)
Rozdzial 7: Wygasniecie zobowiazan podatkowych (Art. 59 - 67)
Rozdzial 7a: Ulgi w splacie zobowiazan podatkowych (Art. 67a - 67e)
Rozdzial 8: Przedawnienie (Art. 68 - 71)
Rozdzial 9: Nadplata (Art. 72-80)
Rozdzial 9a: Podpisywanie deklaracji (Art. 80a - 80b)
Rozdzial 10: Korekta deklaracji (Art. 81-81c)
Rozdzial 11: Informacje podatkowe (Art. 82 - 86)
Rozdzial 12: Rachunki (Art. 87 - 90)
Rozdzial 13: Odpowiedzialnosc solidarna (Art. 91 - 92)
Rozdzial 14: Prawa i obowiazki nastepcow prawnych oraz podmiotow przeksztalconych (Art. 93 - 106)
Rozdzial 15: Odpowiedzialnosc podatkowa osob trzecich (Art. 107 - 119)
DZIAL IV: Postepowanie podatkowe (Art. 120 - 271) Rozdzial 1: Zasady ogolne (Art. 120 - 129)
Rozdzial 2: Wylaczenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego (Art. 130 - 132)
Rozdzial 3: Strona (Art. 133 - 138)
Rozdzial 4: Zalatwianie spraw (Art. 139 - 143)
Rozdzial 5: Doreczenia (Art. 144 - 154c)
Rozdzial 6: Wezwania (Art. 155 - 160)
Rozdzial 7: Przywrocenie terminu (Art. 161 - 164)
Rozdzial 8: Wszczecie postepowania (Art. 165 - 171)
Rozdzial 9: Protokoly i adnotacje (Art. 172 - 177)
Rozdzial 10: Udostepnianie akt (Art. 178 - 179)
Rozdzial 11: Dowody (Art. 180 - 200)
Rozdzial 11a: Rozprawa (Art. 200a- 200d)
Rozdzial 12: Zawieszenie postepowania (Art. 201 - 206)
Rozdzial 13: Decyzje (Art. 207 - 215)
Rozdzial 14: Postanowienia (Art. 216 - 219)
Rozdzial 15: Odwolania (Art. 220 - 235)
Rozdzial 16: Zazalenia (Art. 236 - 239)
Rozdzial 17: Wznowienie postepowania (Art. 240 - 246)
Rozdzial 18: Stwierdzenie niewaznosci decyzji (Art. 247 - 252)
Rozdzial 19: Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej (Art. 253 - 257)
Rozdzial 20: Wygasniecie decyzji (Art. 258 - 259)
Rozdzial 21: Odpowiedzialnosc odszkodowawcza (Art. 260 - 261)
Rozdzial 22: Kary porzadkowe (Art. 262 - 263)
Rozdzial 23: Koszty postepowania (Art. 264- 271)
DZIAL V: Czynnosci sprawdzajace (Art. 272 - 280)
DZIAL VI: Kontrola podatkowa (Art. 281 - 292)
DZIAL VII: Tajemnica skarbowa (Art. 293 - 305)
DZIAL VIIa: Wymiana informacji podatkowych z innymi panstwami (Art. 305a - 305o)
Rozdzial 1: Zasady ogolne wymiany informacji podatkowych (Art. 305a)
Rozdzial 2: Szczegolowe zasady wymiany informacji podatkowych z panstwami czlonkowskimi Unii Europejskiej (Art. 305b - 305m) Rozdzial 3: Szczegolowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczednosci (Art. 305n - 305o) DZIAL VIII: Przepisy karne (Art. 306)
DZIAL VIIIa: Zaswiadczenia (Art. 306a-306n)
DZIAL IX: Zmiany w przepisach obowiazujacych, przepisy przejsciowe i koncowe (Art. 307 - 344) Rozdzial 1: Zmiany w przepisach obowiazujacych (Art. 307 - 323 - pominiete)
Rozdzial 2: Przepisy przejsciowe (Art. 324 - 342)
Rozdzial 3: Przepisy koncowe (Art. 343- 344)
PRZEPISY OGOLNE Spis tresci
Art. 1. Ustawa normuje: 1) zobowiazania podatkowe; 2) informacje podatkowe; 3) postepowanie podatkowe, kontrole podatkowa i czynnosci sprawdzajace; 4) tajemnice skarbowa. Art. 2. � 1. Przepisy ustawy stosuje sie do: 1) podatkow, oplat oraz niepodatkowych naleznosci budzetu panstwa oraz budzetow jednostek samorzadu terytorialnego, do ktorych ustalania lub okreslania uprawnione sa organy podatkowe; 2) uchylony; 3) oplaty skarbowej oraz oplat, o ktorych mowa w przepisach o podatkach i oplatach lokalnych; 4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niz wymienione w pkt 1, nalezacych do wlasciwosci organow podatkowych. � 2. Jezeli odrebne przepisy nie stanowia inaczej, przepisy dzialu III stosuje sie rowniez do oplat oraz niepodatkowych naleznosci budzetu panstwa, do ktorych ustalenia lub okreslenia uprawnione sa inne niz wymienione w � 1 pkt 1 organy. � 3. Organom, o ktorych mowa w � 2, przysluguja uprawnienia organow podatkowych. � 4. Przepisow ustawy nie stosuje sie do swiadczen pienieznych wynikajacych ze stosunkow cywilnoprawnych oraz do oplat za uslugi, do ktorych stosuje sie przepisy o cenach. Art. 3. Ilekroc w ustawie jest mowa o: 1) ustawach podatkowych - rozumie sie przez to ustawy dotyczace podatkow, oplat oraz niepodatkowych naleznosci budzetowych okreslajace podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiazku podatkowego, podstawe opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujace prawa i obowiazki organow podatkowych, podatnikow, platnikow i inkasentow, a takze ich nastepcow prawnych oraz osob trzecich; 2) przepisach prawa podatkowego - rozumie sie przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez RP umow o unikaniu podwojnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez RP innych umow miedzynarodowych dotyczacych problematyki podatkowej, a takze przepisy aktow wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych; 3) podatkach - rozumie sie przez to rowniez: a) zaliczki na podatki, b) raty podatkow, jezeli przepisy prawa podatkowego przewiduja platnosc podatku w ratach, c) oplaty oraz niepodatkowe naleznosci budzetowe; 4) ksiegach podatkowych - rozumie sie przez to ksiegi rachunkowe, podatkowa ksiege przychodow i rozchodow, ewidencje oraz rejestry, do ktorych prowadzenia, do celow podatkowych, na podstawie odrebnych przepisow, obowiazani sa podatnicy, platnicy lub inkasenci; 5) deklaracjach - rozumie sie przez to rowniez zeznania, wykazy oraz informacje, do ktorych skladania obowiazani sa, na podstawie przepisow prawa podatkowego, podatnicy, platnicy i inkasenci; 6) ulgach podatkowych - rozumie sie przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obnizki albo zmniejszenia, ktorych zastosowanie powoduje obnizenie podstawy opodatkowania lub wysokosci podatku, z wyjatkiem obnizenia kwoty podatku naleznego o kwote podatku naliczonego, w rozumieniu przepisow o VAT, oraz innych odliczen stanowiacych element konstrukcji tego podatku; 7) zwrocie podatku - rozumie sie przez to zwrot roznicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisow o VAT, a takze inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego; 8) niepodatkowych naleznosciach budzetowych - rozumie sie przez to niebedace podatkami i oplatami naleznosci stanowiace dochod budzetu panstwa lub budzetu jednostki samorzadu terytorialnego, wynikajace ze stosunkow publicznoprawnych; 9) dzialalnosci gospodarczej - rozumie sie przez to kazda dzialalnosc zarobkowa w rozumieniu przepisow o swobodzie dzialalnosci gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a takze kazda inna dzialalnosc zarobkowa wykonywana we wlasnym imieniu i na wlasny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczaja tej dzialalnosci do dzialalnosci gospodarczej lub osoby wykonujacej taka dzialalnosc - do przedsiebiorcow, 10) cenie transakcyjnej - rozumie sie przez to cene przedmiotu transakcji zawieranej miedzy podmiotami powiazanymi w rozumieniu przepisow prawa podatkowego dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych, podatku dochodowego od osob prawnych oraz VAT; 11) podmiocie krajowym - rozumie sie przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisow prawa podatkowego dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych i podatku dochodowego od osob prawnych oraz zagraniczny zaklad, w rozumieniu tych przepisow, polozony na terytorium RP; 12) podmiocie zagranicznym - rozumie sie przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisow prawa podatkowego dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych i podatku dochodowego od osob prawnych oraz zagraniczny zaklad podmiotu krajowego w rozumieniu tych przepisow, polozony poza terytorium RP. Art. 3a. � 1. Podania oraz deklaracje okreslone w rozporzadzeniu wydanym na podstawie � 3 moga byc skladane za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej. � 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej potwierdza, w formie elektronicznej, zlozenie deklaracji lub podania za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej. � 3. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia, rodzaje deklaracji, ktore moga byc skladane za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej, majac na wzgledzie potrzebe stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktow z organami podatkowymi oraz czestotliwosc skladania deklaracji. Art. 3b. � 1. Deklaracja skladana za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej powinna zawierac: 1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji okreslonym w odrebnych przepisach; 2) jeden podpis elektroniczny. � 2. Minister finansow w porozumieniu z ministrem wlasciwym do spraw informatyzacji okresli, w drodze rozporzadzenia: 1) strukture logiczna deklaracji i podan skladanych za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej; 2) sposob przesylania deklaracji i podan za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej; 3) rodzaje podpisu elektronicznego, ktorymi powinny byc opatrzone poszczegolne typy deklaracji lub podan. � 3. Wydajac rozporzadzenie, o ktorym mowa w � 2, minister finansow powinien uwzglednic: 1) potrzebe zapewnienia bezpieczenstwa, wiarygodnosci i niezaprzeczalnosci danych zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzebe ich ochrony przed nieuprawnionym dostepem; 2) limity wysokosci zobowiazania podatkowego, kwoty nadplaty lub zwrotu podatku wynikajacych z deklaracji i rodzaj podatku, ktorego dotyczy deklaracja, a takze wymagania dla poszczegolnych rodzajow podpisu okreslone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczegolnosci dotyczace weryfikacji podpisu i znakowania czasem. Art. 3c. � 1. Podatnik lub platnik zamierzajacy skladac deklaracje w formie elektronicznej: 1) zawiadamia o tym naczelnika urzedu skarbowego wlasciwego w sprawie ewidencji podatnikow i platnikow oraz 2) wskazuje osobe lub osoby upowaznione do skladania deklaracji w tej formie i podpisywania deklaracji podpisem elektronicznym. � 2. Podatnik lub osoba upowazniona, o ktorej mowa w � 1 pkt 2, sklada za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej zgloszenie upowaznienia. � 3. Deklaracje moga byc skladane za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej po potwierdzeniu zgodnosci danych zawartych w zawiadomieniu z danymi podanymi w zgloszeniu. Potwierdzenie nastepuje w formie zaswiadczenia wydanego przez naczelnika urzedu skarbowego w terminie miesiaca od dnia zlozenia zgloszenia. Zaswiadczenie moze byc takze wydane w formie elektronicznej. � 4. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia: 1) tryb skladania oraz wzor zawiadomienia, o ktorym mowa w � 1, uwzgledniajac dane identyfikujace podatnika lub platnika, dane identyfikujace osobe upowazniona do elektronicznego podpisywania deklaracji, a takze zakres jej upowaznienia; 2) tryb skladania zgloszenia oraz strukture logiczna zgloszenia, o ktorym mowa w � 2, uwzgledniajac dane identyfikujace podatnika lub platnika, dane identyfikujace osobe upowazniona oraz zakres jej upowaznienia do elektronicznego podpisywania deklaracji. Art. 3d. Skladanie deklaracji za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej wojtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroscie, marszalkowi wojewodztwa reguluja odrebne przepisy. Art. 4. Obowiazkiem podatkowym jest wynikajaca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinnosc przymusowego swiadczenia pienieznego w zwiazku z zaistnieniem zdarzenia okreslonego w tych ustawach. Art. 5. Zobowiazaniem podatkowym jest wynikajace z obowiazku podatkowego zobowiazanie podatnika do zaplacenia na rzecz SP, wojewodztwa, powiatu albo gminy podatku w wysokosci, w terminie oraz w miejscu okreslonych w przepisach prawa podatkowego. Art. 6. Podatkiem jest publicznoprawne, nieodplatne, przymusowe oraz bezzwrotne swiadczenie pieniezne na rzecz SP, wojewodztwa, powiatu lub gminy, wynikajace z ustawy podatkowej. Art. 7. � 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, podlegajaca na mocy ustaw podatkowych obowiazkowi podatkowemu. � 2. Ustawy podatkowe moga ustanawiac podatnikami inne podmioty niz wymienione w � 1. Art. 8. Platnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, obowiazana na podstawie przepisow prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wplacenia go we wlasciwym terminie organowi podatkowemu. Art. 9. Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, obowiazana do pobrania od podatnika podatku i wplacenia go we wlasciwym terminie organowi podatkowemu. Art. 10. � 1. Wprowadzenie zryczaltowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika mozliwosci dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogolnych. � 2. Przepisu � 1 nie stosuje sie, jezeli ustawy podatkowe nie przewiduja mozliwosci wyboru przez podatnika formy opodatkowania. Art. 11. Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba ze ustawa podatkowa stanowi inaczej. Art. 12. � 1. Jezeli poczatkiem terminu okreslonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzglednia sie dnia, w ktorym zdarzenie nastapilo. Uplyw ostatniego z wyznaczonej liczby dni uwaza sie za koniec terminu. � 2. Terminy okreslone w tygodniach koncza sie z uplywem tego dnia w ostatnim tygodniu, ktory odpowiada poczatkowemu dniowi terminu. � 3. Terminy okreslone w miesiacach koncza sie z uplywem tego dnia w ostatnim miesiacu, ktory odpowiada poczatkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiacu nie bylo - w ostatnim dniu tego miesiaca. � 4. Terminy okreslone w latach koncza sie z uplywem tego dnia w ostatnim roku, ktory odpowiada poczatkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie bylo - w dniu, ktory poprzedzalby bezposrednio ten dzien. � 5. Jezeli ostatni dzien terminu przypada na sobote lub dzien ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzien terminu uwaza sie nastepny dzien po dniu lub dniach wolnych od pracy. � 6. Termin uwaza sie za zachowany, jezeli przed jego uplywem pismo zostalo: 1) wyslane za pomoca srodkow komunikacji elektronicznej, za poswiadczeniem przedlozenia, do organu podatkowego lub do jednostki informatycznej obslugi administracji podatkowej, 2) nadane w polskiej placowce pocztowej operatora publicznego albo zlozone w polskim urzedzie konsularnym; 3) zlozone przez zolnierza lub czlonka zalogi statku morskiego w dowodztwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku; 4) zlozone przez osobe pozbawiona wolnosci w administracji zakladu karnego; 5) zlozone przez osobe aresztowana w administracji aresztu sledczego. DZIAL II ORGANY PODATKOWE I ICH WLASCIWOSC Rozdzial 1
Organy podatkowe Spis tresci
Art. 13. � 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej wlasciwosci, jest: 1) naczelnik urzedu skarbowego, naczelnik urzedu celnego, wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszalek wojewodztwa - jako organ pierwszej instancji; 2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej - jako: a) organ odwolawczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzedu skarbowego lub naczelnika urzedu celnego, b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrebnych przepisow, c) organ odwolawczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji; 3) samorzadowe kolegium odwolawcze - jako organ odwolawczy od decyzji wojta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszalka wojewodztwa. � 2. Minister finansow jest organem podatkowym - jako: 1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia niewaznosci decyzji, wznowienia postepowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygasniecia - z urzedu; 2) organ odwolawczy od decyzji wydanych w sprawach, o ktorych mowa w pkt 1; 3) organ wlasciwy w sprawach porozumien dotyczacych ustalenia cen transakcyjnych; 4) organ wlasciwy w sprawach interpretacji postanowien umow o unikaniu podwojnego opodatkowania oraz innych ratyfikowanych umow miedzynarodowych dotyczacych problematyki podatkowej; Uwaga! Od 1 lipca 2007 r. 4) organ wlasciwy w sprawach interpretacji przepisow prawa podatkowego; 5) organ wlasciwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spoldzielcze kasy oszczednosciowo-kredytowe o zalozonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych zwiazanych z prowadzeniem dzialalnosci gospodarczej. � 3. Organami podatkowymi wyzszego stopnia sa organy odwolawcze. Art. 13a. RM moze, w drodze rozporzadzenia, nadac uprawnienia organow podatkowych: 1) szefowi Agencji Wywiadu, 2) szefowi Agencji Bezpieczenstwa Wewnetrznego, 3) szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, 4) szefowi Sluzby Wywiadu Wojskowego, 5) szefowi Sluzby Kontrwywiadu Wojskowego - jezeli jest to uzasadnione ochrona tajemnicy panstwowej i wymogami bezpieczenstwa panstwa. Art. 14. � 1. Minister finansow:
1) sprawuje ogolny nadzor w sprawach podatkowych; 2) dazy do zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonujac w szczegolnosci jego interpretacji, przy uwzglednieniu orzecznictwa sadow oraz TK lub ETS. � 2. Interpretacjami, o ktorych mowa w � 1 pkt 2, sa wszelkie wyjasnienia tresciobowiazujacego prawa podatkowego, kierowane do organow podatkowych i organow kontroli skarbowej, dotyczace problemow prawa podatkowego. Interpretacje, w tym takze ich zmiany, sa oglaszane w Dzienniku Urzedowym Ministra Finansow. � 3. Zastosowanie sie przez podatnika, platnika lub inkasenta, a takze nastepce prawnego lub osobe trzecia odpowiedzialna za zaleglosci podatkowe do interpretacji, o ktorej mowa w � 1 pkt 2, nie moze im szkodzic. W zakresie wynikajacym z zastosowania sie do interpretacji podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi albo nastepcy prawnemu lub osobie trzeciej odpowiedzialnej za zaleglosci podatkowe podatnika nie okresla sie albo nie ustala zobowiazania podatkowego za okres do dnia jej uchylenia albo zmiany, a takze: 1) nie ustala dodatkowego zobowiazania w rozumieniu przepisow o VAT; 2) nie wszczyna sie postepowania w sprawach o przestepstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postepowanie wszczete w tych sprawach umarza sie; 3) nie stosuje sie innych sankcji wynikajacych z przepisow prawa podatkowego i przepisow karnych skarbowych. � 4. uchylony. Art. 14a. � 1. Stosownie do swojej wlasciwosci naczelnik urzedu skarbowego, naczelnik urzedu celnego lub wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszalek wojewodztwa na pisemny wniosek podatnika, platnika lub inkasenta maja obowiazek udzielic pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w ktorych nie toczy sie postepowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postepowanie przed sadem administracyjnym. � 2. Wniosek, o ktorym mowa w � 1, sklada sie do wlasciwego naczelnika urzedu skarbowego, naczelnika urzedu celnego lub wojta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszalka wojewodztwa. Skladajac wniosek, podatnik, platnik lub inkasent jest obowiazany do wyczerpujacego przedstawienia stanu faktycznego oraz wlasnego stanowiska w sprawie. � 3. Interpretacja, o ktorej mowa w � 1, zawiera ocene prawna stanowiska pytajacego z przytoczeniem przepisow prawa. � 4. Udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o ktorej mowa w � 1, nastepuje w drodze postanowienia, na ktore przysluguje zazalenie. � 5. Do zalatwienia wniosku, o ktorym mowa w � 1, stosuje sie odpowiednio przepisy art. 169 � 1 i 2 oraz art. 170 � 1, z tym ze w razie gdy wniosek nie zostal uzupelniony w wyznaczonym terminie, nie maja zastosowania przepisy art. 14b � 3. Art. 14b. � 1. Interpretacja, o ktorej mowa w art. 14a � 1, nie jest wiazaca dla podatnika, platnika lub inkasenta. Jezeli jednak podatnik, platnik lub inkasent zastosowali sie do tej interpretacji, organ nie moze wydac decyzji okreslajacej lub ustalajacej ich zobowiazanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o ktorym mowa w art. 14a � 4, jezeli taka decyzja bylaby niezgodna z interpretacja zawarta w tym postanowieniu. � 2. Interpretacja, o ktorej mowa w art. 14a � 1, jest wiazaca dla organow podatkowych i organow kontroli skarbowej wlasciwych dla wnioskodawcy i moze zostac zmieniona albo uchylona wylacznie w drodze decyzji, w trybie okreslonym w � 5. � 3. W przypadku niewydania przez organ postanowienia w terminie 3 miesiecy od dnia otrzymania wniosku, o ktorym mowa w art. 14a � 1, uznaje sie, ze organ ten jest zwiazany stanowiskiem podatnika, platnika lub inkasenta zawartym we wniosku. Przepis � 5 stosuje sie odpowiednio. � 4. W przypadkach uzasadnionych zlozonoscia sprawy termin, o ktorym mowa w � 3, moze zostac przedluzony do 4 miesiecy. O przedluzeniu terminu organ jest obowiazany zawiadomic wnoszacego wniosek. � 5. Organ odwolawczy w drodze decyzji zmienia albo uchyla postanowienie, o ktorym mowa w art. 14a � 4: 1) jezeli uzna, ze zazalenie wniesione przez podatnika, platnika lub inkasenta zasluguje na uwzglednienie, lub 2) z urzedu, jezeli postanowienie razaco narusza prawo, orzecznictwo TK lub ETS, w tym takze jezeli niezgodnosc z prawem jest wynikiem zmiany przepisow. Zmiana albo uchylenie postanowienia wywiera skutek poczawszy od rozliczenia podatku za miesiac nastepujacy po miesiacu, w ktorym decyzja zostala doreczona podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi, a gdy zmiana lub uchylenie postanowienia dotyczy podatkow rozliczanych za rok podatkowy - poczawszy od rozliczenia podatku za rok nastepujacy po roku, w ktorym decyzja zostala doreczona podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi. � 6. Wykonanie decyzji, o ktorej mowa w � 5, podlega wstrzymaniu do dnia uplywu terminu do wniesienia skargi do sadu administracyjnego, a jezeli na decyzje zostanie zlozona skarga do sadu administracyjnego - do czasu zakonczenia postepowania przed sadem administracyjnym. Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia podatnika, platnika lub inkasenta prawa do wykonywania takiej decyzji. � 7. Ostateczne postanowienia oraz decyzje dotyczace interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach zamieszczane sa na stronie internetowej wlasciwej odpowiednio izby skarbowej lub izby celnej, bez podania danych identyfikujacych podatnika, platnika lub inkasenta. Wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszalek wojewodztwa interpretacje co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach przesylaja niezwlocznie do wlasciwego dyrektora izby skarbowej, celem ich zamieszczenia na stronie internetowej izby skarbowej. Art. 14c. Zastosowanie sie podatnika, platnika lub inkasenta do interpretacji, o ktorej mowa w art. 14a � 1, nie moze mu szkodzic. W zakresie wynikajacym z zastosowania sie do interpretacji podatnikowi, platnikowi lub inkasentowi nie okresla sie albo nie ustala zobowiazania podatkowego za okres do wywarcia skutku, o ktorym mowa w art. 14b � 5 zdanie drugie, a takze: 1) nie ustala dodatkowego zobowiazania w rozumieniu przepisow o VAT; 2) nie wszczyna sie postepowania w sprawach o przestepstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postepowanie wszczete w tych sprawach umarza sie; 3) nie stosuje sie innych sankcji wynikajacych z przepisow prawa podatkowego i przepisow karnych skarbowych. Art. 14d. Przepisy art. 14a - 14c stosuje sie odpowiednio do nastepcy prawnego podatnika, a takze do osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaleglosci podatkowe. Art. 14e. � 1. Minister finansow wydaje pisemne interpretacje w indywidualnych sprawach, w ktorych nie toczy sie i nie toczylo postepowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postepowanie przed sadem administracyjnym, wylacznie w zakresie postanowien umow o unikaniu podwojnego opodatkowania oraz innych ratyfikowanych umow miedzynarodowych dotyczacych problematyki podatkowej. � 2. Przepisy art. 14a - 14d stosuje sie odpowiednio, z tym ze termin, o ktorym mowa w art. 14b � 3, wynosi 6 miesiecy od dnia otrzymania wniosku. Uwaga! Od 1 lipca 2007 r. Art. 14. Minister finansow sprawuje ogolny nadzor w sprawach podatkowych. Rozdzial 1a Interpretacje przepisow prawa podatkowego Spis tresci
Art. 14a. Minister finansow dazy do zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkoweoraz organy kontroli skarbowej, dokonujac w szczegolnosci jego interpretacji, przy uwzglednieniu orzecznictwa sadow oraz TK lub ETS (interpretacje ogolne). Art. 14b. � 1. Minister finansow, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemna interpretacje przepisow prawa podatkowego (interpretacje indywidualna). � 2. Wniosek o interpretacje indywidualna moze dotyczyc zaistnialego stanu faktycznego lub zdarzen przyszlych. � 3. Skladajacy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiazany jest do wyczerpujacego przedstawienia zaistnialego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszlego oraz do przedstawienia wlasnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszlego. � 4. Wnioskujacy o wydanie interpretacji indywidualnej sklada oswiadczenie pod rygorem odpowiedzialnosci karnej za falszywe zeznania, ze elementy stanu faktycznego objete wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu zlozenia wniosku nie sa przedmiotem toczacego sie postepowania podatkowego, kontroli podatkowej, postepowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz ze w tym zakresie sprawa nie zostala rozstrzygnieta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie zlozenia falszywego oswiadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywoluje skutkow prawnych. � 5. Nie wydaje sie interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementow stanu faktycznego, ktore w dniu zlozenia wniosku o interpretacje sa przedmiotem toczacego sie postepowania podatkowego, kontroli podatkowej, postepowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa zostala rozstrzygnieta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. � 6. Minister finansow w celu zapewnienia jednolitosci wydawanych wiazacych interpretacji i usprawnienia obslugi wnioskodawcow moze, w drodze rozporzadzenia, upowaznic podlegle organy do wydawania interpretacji indywidualnych w jego imieniu i w ustalonym zakresie, okreslajac jednoczesnie wlasciwosc rzeczowa i miejscowa upowaznionych organow. � 7. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia, wzor wniosku, o ktorym mowa w � 1, ktory zawiera dane identyfikujace wnioskodawce oraz dane wskazane w � 2 - 5, oraz sposob uiszczenia oplaty, o ktorej mowa w art. 14f. Art. 14c. � 1. Interpretacja indywidualna zawiera ocene stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Mozna odstapic od uzasadnienia prawnego, jezeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidlowe w pelnym zakresie. � 2. W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacja indywidualna zawiera wskazanie prawidlowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym. � 3. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi do sadu administracyjnego. Art. 14d. Interpretacje indywidualna przepisow prawa podatkowego wydaje sie bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w terminie 3 miesiecy od dnia otrzymania wniosku. Do tego terminu nie wlicza sie terminow i okresow, o ktorych mowa w art. 139 � 4. Art. 14e. � 1. Minister finansow moze, z urzedu, zmienic wydana interpretacje ogolna lub indywidualna, jezeli stwierdzi jej nieprawidlowosc, uwzgledniajac w szczegolnosci orzecznictwo sadow, TKlub ETS. � 2. Zawiadomienie o zmienionej interpretacji indywidualnej dorecza sie podmiotowi, ktoremu w danej sprawie interpretacja zostala wydana.Art. 14f. � 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega oplacie w wysokosci 75 zl, ktora nalezy wplacic w terminie 7 dni od dnia zlozenia wniosku. � 2. W przypadku wystapienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej odrebnych stanow faktycznych lub zdarzen przyszlych pobiera sie oplate od kazdego przedstawionego we wniosku odrebnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszlego. � 3. Oplata, o ktorej mowa w � 1 i 2, stanowi dochod budzetu panstwa. Art. 14g. � 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej niespelniajacy wymogow okreslonych w art. 14b � 3 pozostawia sie bez rozpatrzenia. � 2. W razie nieuiszczenia oplaty w terminie wniosek pozostawia sie bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do uiszczenia oplaty. � 3. W sprawie pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia wydaje sie postanowienie, na ktore sluzy zazalenie. Przepisy rozdzialow 14 i 16 dzialu IV stosuje sie odpowiednio. Art. 14h. W sprawach dotyczacych interpretacji indywidualnej stosuje sie odpowiednio przepisy art. 120, art. 121 � 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135 - 137, art. 140, art. 143, art. 165a, art. 169 � 1 i 1a, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdzialu 5, 6, 10 i 23 dzialu IV. Art. 14i. � 1. Interpretacje ogolne sa publikowane, bez zbednej zwloki, w Dzienniku Urzedowym Ministra Finansow oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej. � 2. Interpretacje indywidualne wraz z informacja o dacie doreczenia sa niezwlocznie przekazywane organom podatkowym wlasciwym ze wzgledu na zakres spraw bedacych przedmiotem interpretacji oraz wlasciwemu organowi kontroli skarbowej. � 3. Interpretacje indywidualne wraz z wnioskiem o wydanie interpretacji, po usunieciu danych identyfikujacych wnioskodawce oraz inne podmioty wskazane w tresci interpretacji, sa niezwlocznie zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej. Art. 14j. � 1. Stosownie do swojej wlasciwosci interpretacje indywidualne wydaje wojt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszalek wojewodztwa. � 2. W zakresie, o ktorym mowa w � 1, oplata za wydanie interpretacji indywidualnej stanowi dochod budzetu jednostki samorzadu terytorialnego. � 3. W zakresie nieuregulowanym w � 1 i 2 stosuje sie odpowiednio przepisy niniejszego rozdzialu. Art. 14k. � 1. Zastosowanie sie do interpretacji indywidualnej przed jej zmiana lub przed doreczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sadu administracyjnego uchylajacego interpretacje indywidualna nie moze szkodzic wnioskodawcy, jak rowniez w przypadku nieuwzglednienia jej w rozstrzygnieciu sprawy podatkowej. � 2. Zastosowanie sie do interpretacji ogolnej przed jej zmiana nie moze szkodzic temu, kto sie do niej zastosowal, jak rowniez w przypadku nieuwzglednienia jej w rozstrzygnieciu sprawy podatkowej. � 3. W zakresie zwiazanym z zastosowaniem sie do interpretacji, ktora ulegla zmianie, lub interpretacji nieuwzglednionej w rozstrzygnieciu sprawy podatkowej, nie wszczyna sie postepowania w sprawach o przestepstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postepowanie wszczete w tych sprawach umarza sie oraz nie nalicza sie odsetek za zwloke. Art. 14l. W przypadku gdy skutki podatkowe zwiazane ze zdarzeniem, ktoremu odpowiada stan faktyczny bedacy przedmiotem interpretacji, mialy miejsce przed opublikowaniem interpretacji ogolnej lub przed doreczeniem interpretacji indywidualnej, zastosowanie sie do tej interpretacji nie zwalnia z obowiazku zaplaty podatku. Art. 14m. � 1. Zastosowanie sie do interpretacji, ktora nastepnie zostala zmieniona lub nie zostala uwzgledniona w rozstrzygnieciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z obowiazku zaplaty podatku w zakresie wynikajacym ze zdarzenia bedacego przedmiotem interpretacji, jezeli: 1) zobowiazanie nie zostalo prawidlowo wykonane w wyniku zastosowania sie do interpretacji, ktora ulegla zmianie, lub interpretacji nieuwzglednionej w rozstrzygnieciu sprawy podatkowej oraz 2) skutki podatkowe zwiazane ze zdarzeniem, ktoremu odpowiada stan faktyczny bedacy przedmiotem interpretacji, mialy miejsce po opublikowaniu interpretacji ogolnej albo po doreczeniu interpretacji indywidualnej. � 2. Zwolnienie, o ktorym mowa w � 1, obejmuje: 1) w przypadku rocznego rozliczenia podatkow - okres do konca roku podatkowego, w ktorym opublikowano zmieniona interpretacje ogolna, doreczono zmieniona interpretacje indywidualna albo doreczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sadu administracyjnego uchylajacego interpretacje indywidualna ze stwierdzeniem jego prawomocnosci; 2) w przypadku kwartalnego rozliczenia podatkow - okres do konca kwartalu, w ktorym opublikowano zmieniona interpretacje ogolna, doreczono zmieniona interpretacje indywidualna albo doreczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sadu administracyjnego uchylajacego interpretacje indywidualna ze stwierdzeniem jego prawomocnosci, oraz kwartal nastepny; 3) w przypadku miesiecznego rozliczenia podatkow - okres do konca miesiaca, w ktorym opublikowano zmieniona interpretacje ogolna, doreczono zmieniona interpretacje indywidualna albo doreczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sadu administracyjnego uchylajacego interpretacje indywidualna ze stwierdzeniem jego prawomocnosci, oraz miesiac nastepny. � 3. Na wniosek podatnika, ktory zastosowal sie do interpretacji, w decyzji okreslajacej lub ustalajacej wysokosc zobowiazania podatkowego organ podatkowy okresla rowniez wysokosc podatku objetego zwolnieniem, o ktorym mowa w � 1, albo - w przypadku uiszczenia podatku w zakresie objetym tym zwolnieniem - okresla wysokosc nadplaty. � 4. Organ podatkowy informuje podatnika w formie pisemnej o dacie doreczenia odpisu orzeczenia, o ktorym mowa w � 2, podajac jednoczesnie informacje, z jakim dniem konczy sie okres zwolnienia z obowiazku placenia podatku wynikajacego z uchylonej przez orzeczenie interpretacji. Art. 14n. � 1. Przepisy art. 14k i art. 14m stosuje sie odpowiednio w przypadku: 1) zastosowania sie przez spolke do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem spolki na wniosek osob planujacych utworzenie tej spolki -w zakresie dotyczacym dzialalnosci tej spolki; 2) zastosowania sie przez oddzial lub przedstawicielstwo do interpretacji indywidualnej dotyczacej dzialalnosci tego oddzialu lub przedstawicielstwa wydanej przed powstaniem tego oddzialu lub przedstawicielstwa na wniosek tworzacego je przedsiebiorcy. � 2. W przypadkach, o ktorych mowa w � 1, zmieniona interpretacje indywidualna dorecza sie odpowiednio spolce, oddzialowi lub przedstawicielstwu, wskazanym przez wnioskujacego o wydanie interpretacji indywidualnej. Art. 14o. � 1. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w terminie okreslonym w art. 14d uznaje sie, ze w dniu nastepujacym po dniu, w ktorym uplynal termin wydania interpretacji, zostala wydana interpretacja stwierdzajaca prawidlowosc stanowiska wnioskodawcy w pelnym zakresie. � 2. Przepisy art. 14e i art. 14i � 2 stosuje sie odpowiednio. Art. 14p. Przepisy niniejszego rozdzialu stosuje sie odpowiednio do naleznosci platnikow lub inkasentow, zobowiazan osob trzecich oraz do naleznosci, o ktorych mowa w art. 52 � 1. Rozdzial 2 Wlasciwosc organow podatkowych Spis tresci
Art. 15. � 1. Organy podatkowe przestrzegaja z urzedu swojej wlasciwosci rzeczowej i miejscowej. � 2. Wlasciwosc rzeczowa i miejscowa jest ustalana z uwzglednieniem rowniez zakresu zadan i terytorialnego zasiegu dzialania organow podatkowych, okreslonych na podstawie odrebnych przepisow, w szczegolnosci przepisow o wprowadzeniu programow pilotazowych, o ktorych mowa w art. 5 ust. 1a i 1b ustawy z 21 czerwca 1996 r. o urzedach i izbach skarbowych ( DzU z 2004 r. nr 121, poz. 1267 ze zm.). Art. 16. Wlasciwosc rzeczowa organow podatkowych ustala sie wedlug przepisow okreslajacych zakres ich dzialania. Art. 17. � 1. Jezeli ustawy podatkowe nie stanowia inaczej, wlasciwosc miejscowa organow podatkowych ustala sie wedlug miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, platnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 � 2. � 2. Minister finansow moze okreslic, w drodze rozporzadzenia, wlasciwosc miejscowa organow podatkowych w sprawach niektorych zobowiazan podatkowych lub poszczegolnych kategorii podatnikow, platnikow lub inkasentow w sposob odmienny niz okreslony w � 1, uwzgledniajac w szczegolnosci posiadanie miejsca zamieszkania lub siedziby za granica, miejsce uzyskiwania dochodow oraz miejsce polozenia przedmiotu opodatkowania. Art. 17a. Organem podatkowym wlasciwym miejscowo w sprawie orzeczenia o odpowiedzialnosci podatkowej osoby trzeciej jest organ podatkowy wlasciwy dla podatnika, platnika lub inkasenta. Art. 18. � 1. Jezeli w trakcie roku podatkowego lub okreslonego w odrebnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastapi zdarzenie powodujace zmiane wlasciwosci miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym wlasciwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, ktory byl wlasciwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego. � 2. Minister finansow moze okreslic, w drodze rozporzadzenia, przypadki, w ktorych, w razie zmiany wlasciwosci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego, wlasciwym organem podatkowym jest organ inny niz wymieniony w � 1, uwzgledniajac w szczegolnosci zmiane miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby podatnika. Art. 18a. Jezeli po zakonczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastapi zdarzenie powodujace zmiane wlasciwosci miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym wlasciwym miejscowo w sprawach dotyczacych poprzednich lat podatkowych lub innych okresow rozliczeniowych jest organ wlasciwy po zaistnieniu tych zdarzen, z zastrzezeniem art. 18b. Art. 18b. Organy podatkowe wlasciwe w dniu wszczecia postepowania podatkowego lub kontroli podatkowej pozostaja wlasciwe w sprawie, ktorej to postepowanie lub kontrola dotyczy, chociazby w trakcie postepowania lub kontroli nastapilo zdarzenie powodujace zmiane wlasciwosci. Art. 19. � 1. Spory o wlasciwosc rozstrzyga: 1) miedzy naczelnikami urzedow skarbowych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowej tego samego dyrektora izby skarbowej - dyrektor tej izby skarbowej;2) miedzy naczelnikami urzedow skarbowych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowych roznych dyrektorow izb skarbowych - minister finansow; 3) miedzy naczelnikami urzedow celnych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowej tego samego dyrektora izby celnej - dyrektor tej izby celnej; 4) miedzy naczelnikami urzedow celnych dzialajacych na obszarze wlasciwosci miejscowej roznych dyrektorow izb celnych - minister finansow; 5) miedzy wojtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starosta albo marszalkiem wojewodztwa a naczelnikiem urzedu skarbowego lub naczelnikiem urzedu celnego - sad administracyjny; 6) miedzy wojtami, burmistrzami (prezydentami miast) i starostami - wspolne dla nich samorzadowe kolegium odwolawcze, a w razie braku takiego kolegium - sad administracyjny; 7) miedzy marszalkami wojewodztw - sad administracyjny; 8) w pozostalych przypadkach - minister finansow. � 2. Spor o wlasciwosc rozstrzyga sie, w drodze postanowienia, na wniosek organu bedacego strona sporu. � 3. W przypadkach, o ktorych mowa w � 1 pkt 2 i 4, wniosek o rozstrzygniecie sporu wnosi odpowiednio naczelnik urzedu skarbowego lub naczelnik urzedu celnego za posrednictwem odpowiednio wlasciwego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej. Art. 20. Do czasu rozstrzygniecia sporu o wlasciwosc organ podatkowy, na ktorego obszarze nastapilo wszczecie postepowania, podejmuje tylko te czynnosci, ktore sa niezbedne ze wzgledu na interes publiczny lub wazny interes strony. DZIAL IIA POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH Spis tresci
Art. 20a. Minister finansow, zwany w niniejszym dziale "organem wlasciwym w sprawie porozumienia", na wniosek podmiotu krajowego, uznaje prawidlowosc wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy: 1) powiazanymi ze soba podmiotami krajowymi lub 2) podmiotem krajowym powiazanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym lub 3) podmiotem krajowym powiazanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami krajowymi powiazanymi z tym samym podmiotem zagranicznym - dalej zwane "porozumieniem jednostronnym". Art. 20b. � 1. Organ wlasciwy w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego, po uzyskaniu zgody wladzy podatkowej wlasciwej dla podmiotu zagranicznego powiazanego z wnioskodawca, uznaje prawidlowosc wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotem krajowym powiazanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym (porozumienie dwustronne). � 2. W przypadku gdy porozumienie dotyczy podmiotow zagranicznych z wiecej niz jednego panstwa, jego zawarcie wymaga zgody wladz podatkowych panstw wlasciwych dla podmiotow zagranicznych, z ktorymi ma byc dokonywana transakcja (porozumienie wielostronne). Art. 20c. Porozumienie obejmuje transakcje, ktore zostana dokonane po zlozeniu wniosku o zawarcie porozumienia, jak i transakcje, ktorych realizacje rozpoczeto przed dniem zlozenia wniosku. Porozumienia nie zawiera sie w zakresie transakcji, ktorych realizacje rozpoczeto przed dniem zlozenia wniosku o zawarcie porozumienia, a ktore w dniu zlozenia wniosku sa objete postepowaniem podatkowym, kontrola podatkowa, postepowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej lub postepowaniem przed sadem administracyjnym.
Art. 20d. � 1. W przypadku gdy wladza podatkowa wlasciwa dla podmiotu zagranicznego nie wyraza zgody na zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione prawdopodobienstwo niewyrazenia takiej zgody w terminie 6 miesiecy od dnia wystapienia o nia, organ wlasciwy w sprawie porozumienia zawiadamia o tym wnioskodawce. � 2. W przypadku, o ktorym mowa w � 1, wnioskodawca moze w terminie 30 dni od dnia doreczenia zawiadomienia: 1) wycofac wniosek o zawarcie porozumienia - za zwrotem polowy wniesionej oplaty; 2) zmienic wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek o zawarcie porozumienia jednostronnego - za zwrotem jednej czwartej wniesionej oplaty; 3) zmienic wniosek o zawarcie porozumienia wielostronnego na wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego, jezeli wladza podatkowa tylko jednego panstwa wyraza zgode na zawarcie porozumienia - za zwrotem jednej czwartej wniesionej oplaty; 4) zaakceptowac zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez uwzglednienia tych podmiotow zagranicznych powiazanych, ktorych dotycza przeszkody wymienione w � 1 - bez zmiany wysokosci oplaty. Art. 20e. Przed zlozeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany zawarciem porozumienia moze zwrocic sie do organu wlasciwego w sprawie porozumienia o wyjasnienie wszelkich watpliwosci dotyczacych zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, a w szczegolnosci celowosci zawierania porozumienia, zakresu niezbednych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunkow i czasu jego obowiazywania. Art. 20f. Wnioskujacy o zawarcie porozumienia obowiazany jest do przedstawienia: 1) propozycji stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, a w szczegolnosci wskazania jednej z metod, o ktorych mowa w przepisach o podatku dochodowym od osob prawnych lub przepisach o podatku dochodowym od osob fizycznych; 2) opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do transakcji, ktora ma byc przedmiotem porozumienia, a w szczegolnosci do wskazania: a) zasad kalkulacji ceny transakcyjnej, b) prognoz finansowych, na ktorych opiera sie kalkulacja ceny transakcyjnej, c) analizy danych porownawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transakcyjnej; 3) okolicznosci mogacych miec wplyw na prawidlowe ustalenie ceny transakcyjnej, a w szczegolnosci: a) rodzaju, przedmiotu i wartosci transakcji, ktora ma byc przedmiotem porozumienia, b) opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktywow, funkcji i ryzyk stron transakcji, a takze opisu przewidywanych przez strony transakcji kosztow zwiazanych z transakcja oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i innych okolicznosci, jezeli ta strategia lub okolicznosci maja wplyw na cene przedmiotu transakcji, c) danych dotyczacych sytuacji gospodarczej w branzy, w ktorej prowadzi dzialalnosc wnioskodawca, w tym danych dotyczacych operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowiazane, ktore wykorzystano do sporzadzenia kalkulacji ceny transakcyjnej, d) struktury organizacyjnej i kapitalowej wnioskodawcy oraz podmiotow z nim powiazanych, ktore sa strona transakcji oraz opisu stosowanych przez podmioty powiazane zasad rachunkowosci finansowej; 4) dokumentow majacych istotny wplyw na wysokosc ceny transakcyjnej, a w szczegolnosci tekstow umow, porozumien i innych dokumentow wskazujacych na zamiary stron transakcji; 5) propozycji okresu obowiazywania porozumienia; 6) wykazu podmiotow powiazanych, z ktorymi ma byc dokonywana transakcja, wraz z ich zgoda na przedlozenie organowi wlasciwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentow dotyczacych transakcji i zlozenia niezbednych wyjasnien. Art. 20g. � 1. W razie istnienia watpliwosci dotyczacych wybranej przez wnioskujacego metody ustalania ceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub watpliwosci do tresci dokumentow zalaczonych do wniosku, organ wlasciwy w sprawie porozumienia zwraca sie o wyjasnienie tych watpliwosci lub przedlozenie dokumentow uzupelniajacych. � 2. W celu wyjasnienia watpliwosci, o ktorych mowa w � 1, organ wlasciwy w sprawie porozumienia moze organizowac spotkanie uzgodnieniowe. � 3. Ze spotkania uzgodnieniowego sporzadza sie protokol. Przebieg spotkania uzgodnieniowego moze byc ponadto utrwalony za pomoca aparatury rejestrujacej obraz i dzwiek lub na informatycznych nosnikach danych. Art. 20h. � 1. Do czasu wydania decyzji wnioskodawca moze zmienic propozycje wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, z zastrzezeniem � 2. � 2. Jezeli w toku postepowania organ wlasciwy w sprawie porozumienia stwierdzi istnienie przeszkod, ktore nie pozwalaja na zaakceptowanie wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej przedstawionej we wniosku, zawiadamia o tych przeszkodach wnioskodawce oraz proponuje inna metode ustalania ceny transakcyjnej. Zawiadomienie powinno zawierac uzasadnienie faktyczne i prawne. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia doreczenia zawiadomienia moze zmienic wniosek lub zlozyc dodatkowe wyjasnienia i dokumenty. Art. 20i. � 1. W sprawach o uznanie prawidlowosci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi wydaje sie decyzje, zwana dalej "decyzja w sprawie porozumienia". � 2. Decyzje w sprawie porozumienia dorecza sie podmiotom powiazanym (krajowym i zagranicznym), z ktorymi maja byc dokonywane transakcje, a w przypadku porozumien dwustronnych lub wielostronnych - rowniez wladzom podatkowym wlasciwym dla podmiotow zagranicznych oraz naczelnikowi urzedu skarbowego i dyrektorowi urzedu kontroli skarbowej wlasciwym dla wnioskodawcy oraz wlasciwym dla podmiotow krajowych powiazanych z wnioskodawca bedacych stronami transakcji objetej decyzja w sprawie porozumienia. � 3. Decyzja w sprawie porozumienia zawiera w szczegolnosci: 1) oznaczenie podmiotow objetych porozumieniem; 2) wskazanie wartosci transakcji objetych porozumieniem; 3) wskazanie rodzaju, przedmiotu transakcji objetych porozumieniem oraz okresu, ktorego ono dotyczy; 4) wskazanie metody ustalania ceny transakcyjnej, algorytmu kalkulacji ceny oraz innych regul stosowania metody; 5) okreslenie istotnych warunkow bedacych podstawa stosowania metody, o ktorej mowa w pkt 4, z uwzglednieniem podzialu ryzyka, pelnionych funkcji przez podmioty oraz marzy realizowanej przez podmioty, o ktorych mowa w pkt 1; 6) termin obowiazywania decyzji. � 4. Termin obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia nie moze byc dluzszy niz 5 lat. � 5. Termin obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia moze byc przedluzany na kolejne piecioletnie okresy na wniosek podmiotu powiazanego, zlozony nie pozniej niz na 6 miesiecy przed uplywem tego terminu, jezeli kryteria uznanej w tej decyzji metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi nie ulegly zmianie. � 6. Przedluzenie terminu obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia nastepuje w drodze decyzji. Art. 20j. � 1. Postepowanie w sprawie porozumienia jednostronnego powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu 6 miesiecy od dnia jego wszczecia. � 2. Postepowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu roku od dnia jego wszczecia. � 3. Postepowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu 18 miesiecy od dnia jego wszczecia. Art. 20k. � 1. W przypadku zmiany stosunkow gospodarczych powodujacej razaca nieadekwatnosc wyboru i stosowania uznanej za prawidlowa metody ustalania ceny transakcyjnej, decyzja w sprawie porozumienia moze byc zmieniona lub uchylona przez organ wlasciwy w sprawie porozumienia przed uplywem ustalonego terminu jej obowiazywania. Zmiana lub uchylenie decyzji nastepuje na wniosek strony lub z urzedu. � 2. Postepowanie wszczete na wniosek strony: 1) w sprawie zmiany decyzji powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu 2 miesiecy od dnia jego wszczecia; 2) w sprawie uchylenia decyzji powinno byc zakonczone bez zbednej zwloki, jednak nie pozniej niz w ciagu miesiaca od dnia jego wszczecia. Art. 20l. � 1. W przypadku niespelnienia warunkow, o ktorych mowa w art. 20i � 3 pkt 3 - 5, okreslonych w decyzji w sprawie porozumienia, organ wlasciwy w sprawie porozumienia stwierdza z urzedu jej wygasniecie. � 2. Decyzja stwierdzajaca wygasniecie, o ktorej mowa w � 1, wywoluje skutki prawne od dnia doreczenia decyzji, ktorej wygasniecie stwierdza. Art. 20m. � 1. Wniosek o uznanie prawidlowosci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi oraz wniosek, o ktorym mowa w art. 20i � 5, podlega oplacie wplacanej na rachunek organu wlasciwego w sprawie porozumienia, w terminie 7 dni od dnia zlozenia wniosku. � 2. Wysokosc oplaty od wniosku w sprawie porozumienia wynosi 1 procent wartosci transakcji bedacej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia: 1) jednostronnego: a) dotyczacego wylacznie podmiotow krajowych - wynosi nie mniej niz 5000 zl i nie wiecej niz 50 000 zl, b) dotyczacego podmiotu zagranicznego - wynosi nie mniej niz 20 000 zl i nie wiecej niz 100 000 zl; 2) dwustronnego lub wielostronnego - wynosi nie mniej niz 50 000 zl i nie wiecej niz 200 000 zl. � 3. Wysokosc oplaty od wniosku o przedluzenie terminu obowiazywania decyzji w sprawie porozumienia wynosi polowe wysokosci oplaty naleznej od wniosku o zawarcie porozumienia. Art. 20n. � 1. Jezeli w toku postepowania w sprawie zawarcia porozumienia organ wlasciwy w sprawie porozumienia stwierdzi, iz wartosc transakcji, ktora moze byc przedmiotem porozumienia zostala we wniosku podana w zanizonej wysokosci, organ ten ustala wysokosc oplaty uzupelniajacej, obliczonej zgodnie z art. 20m � 2. � 2. Na postanowienie w sprawie oplaty uzupelniajacej sluzy zazalenie. Art. 20o. Oplaty, o ktorych mowa w art. 20m i art. 20n, stanowia dochod budzetu panstwa. Art. 20p. Koszty postepowania, o ktorych mowa w art. 265 � 1 pkt 1 i 3, obciazaja podmiot skladajacy wniosek o uznanie prawidlowosci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej miedzy podmiotami powiazanymi. Art. 20q. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje sie odpowiednio przepisy dzialu IV. Art. 20r. Przepisy niniejszego dzialu stosuje sie odpowiednio w stosunkach pomiedzy podmiotem majacym siedzibe lub zaklad na terytorium jednego panstwa a jego zagranicznym zakladem w rozumieniu przepisow prawa podatkowego dotyczacych podatku dochodowego od osob fizycznych i podatku dochodowego od osob prawnych, w zakresie przypisania czesci dochodu do podmiotu krajowego. DZIAL III ZOBOWIAZANIA PODATKOWE Rozdzial 1
Powstawanie zobowiazania podatkowego Spis tresci
Art. 21. � 1. Zobowiazanie podatkowe powstaje z dniem: 1) zaistnienia zdarzenia, z ktorym ustawa podatkowa wiaze powstanie takiego zobowiazania; 2) doreczenia decyzji organu podatkowego, ustalajacej wysokosc tego zobowiazania. � 2. Jezeli przepisy prawa podatkowego nakladaja na podatnika obowiazek zlozenia deklaracji, a zobowiazanie podatkowe powstaje w sposob okreslony w � 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zaplaty, z zastrzezeniem � 3. � 3. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, ze podatnik, mimo ciazacego na nim obowiazku, nie zaplacil w calosci lub w czesci podatku, nie zlozyl deklaracji albo ze wysokosc zobowiazania podatkowego jest inna niz wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzje, w ktorej okresla wysokosc zobowiazania podatkowego. � 3a. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, ze kwota zwrotu podatku lub kwota nadwyzki podatku naliczonego nad naleznym w rozumieniu przepisow o VAT jest inna niz wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzje, w ktorej okresla prawidlowa wysokosc zwrotu podatku lub nadwyzki podatku naliczonego nad naleznym. � 4. Przepisy � 3 i art. 53a stosuje sie odpowiednio, gdy podatnik obowiazany jest do zaplaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez zlozenia deklaracji, a obowiazku tego nie wykonal w calosci lub w czesci. � 5. Jezeli przepisy prawa podatkowego nakladaja na podatnika obowiazek zlozenia deklaracji, wysokosc zobowiazania podatkowego, o ktorym mowa w � 1 pkt 2, ustala sie zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba ze przepisy szczegolne przewiduja inny sposob ustalenia wysokosci zobowiazania podatkowego albo w toku postepowania podatkowego stwierdzono, ze dane zawarte w deklaracji, mogace miec wplyw na wysokosc zobowiazania podatkowego, sa niezgodne ze stanem faktycznym. Art. 21a. Podatnik, ktory zamierza skorzystac z ulgi podatkowej, ktorej warunkiem, okreslonym w odrebnych przepisach, jest brak zaleglosci podatkowych, moze zlozyc wniosek do wlasciwego organu podatkowego o przeprowadzenie postepowania podatkowego. Do wydania decyzji okreslajacej wysokosc zobowiazania podatkowego przepis art. 21 � 3 stosuje sie odpowiednio. Art. 21b. Jezeli w postepowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, ze: 1) wysokosc dochodu jest inna niz wykazana w deklaracji, a osiagniety dochod nie powoduje powstania zobowiazania podatkowego, 2) w deklaracji zostala wykazana strata, a osiagnieto dochod w wysokosci niepowodujacej powstania zobowiazania podatkowego - organ podatkowy wydaje decyzje, w ktorej okresla wysokosc tego dochodu. Art. 22. � 1. Minister finansow moze, w drodze rozporzadzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub waznym interesem podatnikow: 1) zaniechac w calosci lub w czesci poboru podatkow, okreslajac rodzaj podatku, okres, w ktorym nastepuje zaniechanie, i grupy podatnikow, ktorych dotyczy zaniechanie; 2) zwolnic niektore grupy platnikow z obowiazku pobierania podatkow lub zaliczek na podatki oraz okreslic termin wplacenia podatku i wynikajace z tego zwolnienia obowiazki informacyjne podatnikow, chyba ze podatnik jest obowiazany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku. � 1a. Rozporzadzenie, o ktorym mowa w � 1 pkt 1, dotyczace zaniechania poboru podatku od podatnikow prowadzacych dzialalnosc gospodarcza, ktorzy w wyniku zaniechania poboru podatku stana sie beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisow o postepowaniu w sprawach dotyczacych pomocy publicznej, stanowiace pomoc publiczna, zawiera program pomocowy, okreslajacy przeznaczenie i warunki dopuszczalnosci pomocy publicznej. � 2. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moze zwolnic platnika z obowiazku pobrania podatku, jezeli: 1) pobranie podatku zagraza waznym interesom podatnika, a w szczegolnosci jego egzystencji, lub 2) podatnik uprawdopodobni, ze pobrany podatek bylby niewspolmiernie wysoki w stosunku do podatku naleznego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. � 2a. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moze ograniczyc pobor zaliczek na podatek, jezeli podatnik uprawdopodobni, ze zaliczki obliczone wedlug zasad okreslonych w ustawach podatkowych bylyby niewspolmiernie wysokie w stosunku do podatku naleznego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy. � 3 - 4. uchylone. � 5. W przypadku wydania decyzji na podstawie � 2 organ podatkowy okresla termin wplacenia przez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba ze podatnik jest obowiazany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku. � 6. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia, wlasciwosc rzeczowa organow podatkowych w sprawach wymienionych w � 2 i 2a. Art. 23. � 1. Organ podatkowy okresla podstawe opodatkowania w drodze oszacowania, jezeli: 1) brak jest ksiag podatkowych lub innych danych niezbednych do jej okreslenia lub 2) dane wynikajace z ksiag podatkowych nie pozwalaja na okreslenie podstawy opodatkowania, lub 3) podatnik naruszyl warunki uprawniajace do korzystania ze zryczaltowanej formy opodatkowania. � 2. Organ podatkowy odstapi od okreslenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jezeli dane wynikajace z ksiag podatkowych, uzupelnione dowodami uzyskanymi w toku postepowania, pozwalaja na okreslenie podstawy opodatkowania. � 3. Podstawe opodatkowania okresla sie w drodze oszacowania, stosujac nastepujace metody: 1) porownawcza wewnetrzna - polegajaca na porownaniu wysokosci obrotow w tym samym przedsiebiorstwie za poprzednie okresy, w ktorych znana jest wysokosc obrotu; 2) porownawcza zewnetrzna - polegajaca na porownaniu wysokosci obrotoww innych przedsiebiorstwach prowadzacych dzialalnosc o podobnym zakresie i w podobnych warunkach; 3) remanentowa - polegajaca na porownaniu wartosci majatku przedsiebiorstwa na poczatku i na koncu okresu, z uwzglednieniem wskaznika szybkosci obrotu; 4) produkcyjna - polegajaca na ustaleniu zdolnosci produkcyjnej przedsiebiorstwa; 5) kosztowa - polegajaca na ustaleniu wysokosci obrotu na podstawie wysokosci kosztow poniesionych przez przedsiebiorstwo, z uwzglednieniem wskaznika udzialow tych kosztow w obrocie; 6) udzialu dochodu w obrocie - polegajaca na ustaleniu wysokosci dochodow ze sprzedazy okreslonych towarow i wykonywania okreslonych uslug, z uwzglednieniem wysokosci udzialu tej sprzedazy (wykonanych uslug) w calym obrocie. � 4. W szczegolnie uzasadnionych przypadkach, gdy nie mozna zastosowac metod, o ktorych mowa w � 3, organ podatkowy moze w inny sposob oszacowac podstawe opodatkowania. � 5. Okreslenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierzac do okreslenia jej w wysokosci zblizonej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, okreslajac podstawe opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybor metody oszacowania. Art. 23a. Jezeli podstawa opodatkowania zostala okreslona w drodze oszacowania, a podatnik jest zobowiazany do wplaty zaliczek na podatek, organ podatkowy okresla wysokosc zaliczek, za okres, za ktory podstawa opodatkowania zostala oszacowana, proporcjonalnie do wysokosci zobowiazania podatkowego za caly rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje sie odpowiednio. Art. 24. Organ podatkowy, w drodze decyzji, okresla wysokosc straty poniesionej przez podatnika, jezeli w postepowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, ze podatnik nie zlozyl deklaracji, nie wykazal w deklaracji straty lub wysokosc poniesionej straty rozni sie od wysokosci wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych. Art. 24. - 24b. uchylone. Art. 25. uchylony. Rozdzial 2 Odpowiedzialnosc podatnika, platnika i inkasenta Spis tresci
Art. 26. Podatnik odpowiada calym swoim majatkiem za wynikajace ze zobowiazan podatkowych podatki. Art. 26a. � 1. Podatnik nie ponosi odpowiedzialnosci z tytulu zanizenia lub nieujawnienia przez platnika podstawy opodatkowania czynnosci, o ktorych mowa w art. 12, 13 oraz 18 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) - do wysokosci zaliczki, do ktorej pobrania zobowiazany jest platnik. � 2. W przypadku, o ktorym mowa w � 1, nie stosuje sie przepisu art. 30 � 5. Art. 27. uchylony. Art. 28. � 1. Platnikom i inkasentom przysluguje zryczaltowane wynagrodzenie z tytulu terminowego wplacania podatkow pobranych na rzecz budzetu panstwa. � 2. W razie stwierdzenia, ze platnik lub inkasent pobral wynagrodzenie nienaleznie lub w wysokosci wyzszej od naleznej, organ podatkowy wydaje decyzje o zwrocie nienaleznego wynagrodzenia. � 3. Minister finansow okresli, w drodze rozporzadzenia: 1) szczegolowe zasady ustalania wynagrodzenia platnikow i inkasentow pobierajacych podatki na rzecz budzetu panstwa, w relacji do kwoty pobranych podatkow, oraz tryb pobrania wynagrodzenia; 2) szczegolowe zasady oraz tryb zwrotu otrzymanego wynagrodzenia w razie pobrania przez platnika lub inkasenta podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku nienaleznie lub w wysokosci wyzszej od naleznej. � 4. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewodztwa moze ustalac wynagrodzenie dla platnikow lub inkasentow z tytulu poboru podatkow stanowiacych dochody, odpowiednio, budzetu gminy, powiatu lub wojewodztwa. Art. 29. � 1. W przypadku osob pozostajacych w zwiazku malzenskim odpowiedzialnosc, o ktorej mowa w art. 26, obejmuje majatek odrebny podatni