Source: http://www.efaktury.org/czy_duplikaty_faktur_z_2007_r_wystawione_w_pazdzierniku_2008_r_spolka_moze_ujac_w_kosztach_uzyskania_przychodu_w_roku_2008
Timestamp: 2019-10-20 07:45:23+00:00
Document Index: 42688820

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15']

Czy duplikaty faktur z 2007 r., wystawione w październiku 2008 r., Spółka może ująć w kosztach uzyskania przychodu w roku 2008? - Efaktury.org
Czy duplikaty faktur z 2007 r., wystawione w październiku 2008 r., Spółka może ująć w kosztach uzyskania przychodu w roku 2008?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przedstawione we wniosku z dnia 07 października 2008 r. (data wpływu 08.10.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie określenia momentu ujęcia poniesionych wydatków w koszty uzyskania przychodów na podstawie duplikatów faktur - jest prawidłowe.
W dniu 08 października 2008 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 22 grudnia 2008 r. (data wpływu 23.12.2008 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie określenia momentu ujęcia poniesionych wydatków w koszty uzyskania przychodów na podstawie duplikatów faktur.
W miesiącu październiku 2008 r. - po sporządzeniu sprawozdania finansowego - Spółka otrzymała duplikaty faktur z Chin, dotyczące transportu morskiego. Faktury te pierwotnie wystawione były w roku 2007 i w tym też roku były zapłacone. Oryginały nigdy nie dotarły do Spółki i nie były księgowane. Wartość tych faktur była tylko doliczona, na podstawie oświadczenia, do wartości celnej importowanych towarów (oświadczenie sprzedającego). Towar przypłynął w roku 2007, jednak przychód z tego tytułu powstał w roku 2008.
Pismem z dnia 22 grudnia 2008 r. Spółka doprecyzowała stan faktyczny wyjaśniając, iż:rok podatkowy pokrywa się w Spółce z rokiem kalendarzowym, przychód ze sprzedaży towarów powstał w roku 2008, koszt transportu morskiego stanowi dla Spółki koszt bezpośredni.W związku z powyższym zadano następujące pytanie.
Czy duplikaty faktur z 2007 r., wystawione w październiku 2008 r., Spółka może ująć w kosztach uzyskania przychodu w roku 2008.
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po dniu, o którym mowa w ust. 4b pkt 1 albo pkt 2, są potrącalne w roku podatkowym następującym po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe lub składane zeznanie.
Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 4d tej ustawy koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia.
Jednocześnie art. 15 ust. 4e ww. ustawy stanowi, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano).
W związku z powyższym, zdaniem Spółki duplikaty faktur wystawione w 2008 r. można ująć w księgach roku bieżącego, jako koszty uzyskania przychodu.
Na mocy ustępów 4 - 4c omawianego artykułu, koszty podatkowe bezpośrednio związane z przychodami:poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody (art. 15 ust. 4 ustawy), odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody (art. 15 ust. 4b pkt 1 tej ustawy), odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po dniu, o którym mowa w ust. 4b pkt 1 są potrącalne w roku podatkowym następującym po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe lub składane zeznanie (art. 15 ust. 4c ustawy).Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka w październiku 2008 r. otrzymała duplikaty faktur z Chin, dotyczące transportu morskiego. Faktury te pierwotnie wystawione były w roku 2007 i w tym też roku zapłacone. Natomiast przychód ze sprzedaży towarów powstał w roku 2008. Należy dodać, że Spółka traktuje koszt transportu morskiego jako koszt bezpośredni.
Odnosząc się zatem do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego należy stwierdzić, iż skoro Spółka uzyskała przychód ze sprzedaży towarów w 2008 r., to wydatek dot. transportu morskiego powinna zaliczyć do kosztów podatkowych również w 2008 r.
Podsumowując, duplikaty faktur z 2007 r., wystawione w październiku 2008 r., Spółka może ująć w kosztach uzyskania przychodów w roku 2008.
Słowa kluczowe: duplikat, duplikat faktury, koszty bezpośrednie, koszty uzyskania przychodów
Możliwość odliczenia podatku VAT wynikających z faktur oraz dokumentów celnych
Czy podatnik postąpił prawidłowo dokumentując przejęcie zaliczek od poprzedniego inwestora fakturą VAT i odprowadzając podatek VAT ?Określenia charakteru, miejsca świadczenia i sposobu rozliczania wynagrodzenia z przedmiotowego programu marketingowegoWystawienie faktury na oboje małżonków a możliwość odliczenia VATKiedy powstaje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony na podstawie faktur dokumentujących dzierżawę?W sprawie dotyczącej określenia momentu powstania obowiązku podatkowego od wewnątrzwspólnotowego nabycia wyposażenia