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Timestamp: 2018-12-14 18:56:26
Document Index: 248173939

Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 17', 'artículo 4', 'artículo 18']

Decreto Foral 59/2018, del Consejo de Gobierno Foral de 27 de noviembre. Aprobar la modificación de varios reglamentos del sistema tributario de Álava
Referencia: BOTHA -2018-140-4432
El presente Decreto Foral tiene por objeto introducir determinadas modificaciones en el Decreto Foral 80/2005, de 28 de diciembre, que aprueba las normas de procedimiento aplicables a las consultas tributarias escritas, a las propuestas previas de tributación y a la declaración de cláusula anti-elusión, en el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que regula las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición y en el Decreto Foral 111/2008, de 23 de diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros.
En relación con el Decreto Foral 80/2005, de 28 de diciembre, se introduce una información adicional que deberá suministrar el consultante en aquellas consultas tributarias y propuestas previas que hayan de ser objeto de intercambio de información con otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en cumplimiento de la normativa sobre asistencia mutua.
Por lo que se refiere a los decretos forales 71/2008, de 8 de julio y 111/2008, de 23 de diciembre, se introducen modificaciones en relación a la utilización y rehabilitación del número de identificación fiscal y a la obligación de información acerca de valores, seguros y rentas y de aportaciones a sistemas de previsión social.
Primero. Decreto Foral 80/2005, de 28 de diciembre, que aprueba las normas de procedimiento aplicables a las consultas tributarias escritas, a las propuestas previas de tributación y a la declaración de cláusula anti-elusión.
Se introducen las siguientes modificaciones en el Decreto Foral 80/2005, de 28 de diciembre, que aprueba las normas de procedimiento aplicables a las consultas tributarias escritas, a las propuestas previas de tributación y a la declaración de cláusula anti-elusión:
Uno. Se añade una nueva letra d) al apartado 1 del artículo 3 con el siguiente contenido:
"d) En el caso de que la consulta o la contestación de la misma deba ser objeto de intercambio de información con otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en virtud de un instrumento de asistencia mutua, se declarará dicha circunstancia con carácter expreso, sin perjuicio de la apreciación de oficio por parte de la administración tributaria competente para la contestación de la consulta, y se consignarán, además, los siguientes datos:
1º) Identificación del grupo mercantil o fiscal al que pertenece, en su caso, el o la consultante, incluyendo los números de identificación fiscal o códigos equivalentes, en su caso, de todas las entidades no residentes afectadas.
2º) Descripción de la actividad empresarial o las transacciones o series de transacciones desarrolladas o a desarrollar. En cualquier caso, dicha descripción se realizará con pleno respeto a la regulación del secreto comercial, industrial o profesional y al interés público.
3º) Estados que pudieran verse afectados por la transacción u operación objeto de consulta.
4º) Personas residentes en otros Estados que pudieran verse afectadas por la contestación a la consulta.
5º) Otros datos que fueran exigibles por la normativa de asistencia mutua aplicable."
Dos. Se añade una nueva letra f) al apartado 2 del artículo 9 con el siguiente contenido:
"f) En el caso de que la propuesta previa de tributación o la resolución sobre la misma deba ser objeto de intercambio de información con otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en virtud de un instrumento de asistencia mutua, se declarará dicha circunstancia con carácter expreso, sin perjuicio de la apreciación de oficio por parte de la Administración tributaria competente para la resolución del procedimiento, y se consignarán, además, los siguientes datos:
1º) Identificación del grupo mercantil o fiscal al que pertenece, en su caso, la entidad que presenta la propuesta previa de tributación, incluyendo los números de identificación fiscal o códigos equivalentes, en su caso, de todas las entidades no residentes afectadas.
3º) Estados que pudieran verse afectados por la transacción u operación objeto de la propuesta.
4º) Personas residentes en otros estados que pudieran verse afectadas por la resolución del procedimiento.
Segundo. Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que regula las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición.
Se introducen las siguientes modificaciones en el Decreto Foral 71/2008, de 8 de julio, que regula las obligaciones relativas al número de identificación fiscal y su composición:
Uno. Se modifica la letra e) del apartado 2 del artículo 11, quedando redactada como sigue:
"e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a entidades de previsión social voluntaria, o a planes de pensiones o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deberá comunicar el número de identificación fiscal a las entidades gestoras de las entidades de previsión social voluntaria o de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o a los fondos de pensiones domiciliados en otro estado miembro de la Unión Europea que desarrollen en España planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española o, en su caso, a sus entidades gestoras, y deberá figurar aquél en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribución y el reconocimiento de prestaciones."
Dos. Se modifica el número 6 del artículo 17, quedando redactado como sigue:
"6. La administración tributaria podrá rehabilitar el número de identificación fiscal mediante acuerdo que estará sujeto a los mismos requisitos de publicidad establecidos para la revocación en el apartado 3 de este artículo.
Las solicitudes de rehabilitación del número de identificación fiscal sólo serán tramitadas cuando se acredite que han desaparecido las causas que motivaron la revocación y, en caso de sociedades, se comunique, además, quienes ostentan la titularidad del capital de la sociedad, con identificación completa de sus representantes legales, el domicilio fiscal, así como documentación que acredite cuál es la actividad económica que la sociedad va a desarrollar. Careciendo de estos requisitos, las solicitudes se archivarán sin más trámite.
La falta de resolución expresa de la solicitud de rehabilitación de un número de identificación fiscal en el plazo de tres meses determinará que la misma se entienda denegada."
Tercero. Decreto Foral 111/2008, de 23 de diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros.
Se introducen las siguientes modificaciones en el Decreto Foral 111/2008, de 23 de diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros:
Uno. Se modifica el apartado 3 del artículo 4, quedando redactado como sigue:
"3. Las entidades aseguradoras, incluidas las entidades aseguradoras domiciliadas en otro estado miembro del espacio económico europeo que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, así como las entidades financieras deberán presentar una declaración anual comprensiva de la siguiente información:
a) Nombre y apellidos y número de identificación fiscal de los tomadores y las tomadoras de un seguro de vida a 31 de diciembre, con indicación de su valor de rescate a dicha fecha.
b) Nombre y apellidos y número de identificación fiscal de las personas que sean beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicación de su valor de capitalización a dicha fecha.
Los seguros de vida se computarán por su valor de rescate en el momento del devengo del Impuesto sobre el Patrimonio.
Las rentas temporales o vitalicias, constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, deberán computarse por su valor de capitalización en la fecha del devengo del Impuesto sobre el Patrimonio, aplicando las mismas reglas que para la constitución de pensiones se establecen en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados."
Dos. Se modifica el apartado c) del artículo 18, quedando redactado como sigue:
"c) Los fondos de pensiones domiciliados en otro estado miembro de la Unión Europea que desarrollen en España planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española, que incluirán individualmente las y los partícipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por las y los promotores de los citados planes."
Foru Gobernu Kontseiluaren 59/2018 Foru dekretua, azaroaren 27koa. Onespena ematea Arabako zerga sistemako zenbait arautegitan aldaketak egiteari
Erreferentzia: ALHAO -2018-140-4432
Foru dekretu honen xedea da zenbait aldaketa egitea hiru dekretutan: abenduaren 28ko 80/2005 Foru Dekretuan, idatzitako zerga kontsultei, zergen aurreko proposamenei eta itzurpenaren aurkako klausulei aplikatu beharreko prozedura onesten duenean; uztailaren 8ko 71/2008 Foru Dekretuan, identifikazio fiskaleko zenbakiaren inguruko betebeharrak eta haren osaera arautzen dituenean; eta abenduaren 23ko 111/2008 Foru Dekretuan, kontuen, eragiketen eta finantza aktiboen berri emateko beharra arautzen duenean.
Abenduaren 28ko 80/2005 Foru Dekretuari dagokionez, ezartzen da kontsultagileak zer informazio gehigarri eman beharko duen, elkarrekiko laguntzari buruzko araudia betez beste estatu batzuekin edo nazioarteko edo nazioz gaindiko entitateekin informazioa trukatzea behar duten zerga kontsulta eta aldez aurreko proposamenetan.
Uztailaren 8ko 71/2008 Foru Dekretuari eta abenduaren 23ko 111/2008 Foru Dekretuari dagokienez, zenbait aldaketa sartzen dira identifikazio fiskaleko zenbakiaren erabilera eta birgaitzeari buruz eta balio, aseguru eta errentez eta gizarte aurreikuspeneko sistemetarako ekarpenez informazioa emateko eginbeharrari buruz.
Zerga Araudiaren Zerbitzuak eta Aholku Batzordeak horri buruz emandako araudi eraginaren txosten laburtua aztertu da.
Horregatik, Ogasun, Finantza eta Aurrekontu Saileko foru diputatuak proposatuta, eta Foru Gobernu Kontseiluak gaur bertan egindako bilkuran gaia aztertu ondoren, honako hau
Lehenengoa. 80/2005 Foru Dekretua, abenduaren 28koa, idatzitako zerga kontsultei, zergen aurreko proposamenei eta itzurpenaren aurkako klausulei aplikatu beharreko prozedura onartzen duena.
Aldaketa hauek egin dira abenduaren 28ko 80/2005 Foru Dekretuan, idatzitako zerga kontsultei, zergen aurreko proposamenei eta itzurpenaren aurkako klausulei aplikatu beharreko prozedura onartzen duenean:
Bat. 3. artikuluaren 1. apartatuari d) letra gehitu zaio; hona hemen haren edukia:
"d) Kontsultarekin edo kontsulta horren erantzunarekin informazio trukea egin behar bada beste estatu batzuekin edo nazioarteko edo nazioz gaindiko erakunde batzuekin, elkarren laguntzarako tresna bat dela bide, inguruabar hori berariaz adierazi behar da; nolanahi ere, zerga administrazio eskudunak ofizioz har dezake aintzat inguruabar hori. Aurrekoaz gainera, datu hauek ere adierazi behar dira:
1) Kontsultagilea parte den merkataritzako taldearen edo talde fiskalaren identifikazioa; halaber jaso behar dira kontsultak eragindako erakunde ez egoiliar guztien identifikazio fiskaleko zenbakiak edo kode baliokideak.
2) Enpresa jardueraren deskripzioa, bai eta egin diren edo egingo diren transakzioena zein transakzio segidena ere. Edonola ere, deskripzio hori egiterakoan erabat errespetatu behar dira sekretu komertzial, industrial edo profesionalaren arauketa eta interes publikoa.
3) Kontsultaren xede den transakzio edo eragiketaren eragina jasan lezaketen estatuak.
4) Kontsultarenerantzunak eragin liezaiekeen beste estatu batzuetakopertsona egoiliarrak.
5) Aplikatzekoa den elkarren laguntzari buruzko araudiaren ondorioz eska litezkeen beste datu batzuk."
Bi. 9. artikuluaren 2. apartatuari f) letra gehitu zaio; hona hemen haren edukia:
"f) Zerga ordainketako aurretiazko proposamenarekin edo hari buruzko ebazpenarekin informazio trukea egin behar bada beste estatu batzuekin edo nazioarteko edo nazioz gaindiko erakunde batzuekin, elkarren laguntzarako tresna bat dela bide, inguruabar hori berariaz adierazi behar da; nolanahi ere, prozedura ebazteko eskuduna den zerga administrazioak ofizioz hartu dezake aintzat inguruabar hori. Aurrekoaz gainera, datu hauek ere adierazi behar dira:
1) Zerga ordainketako aurretiazko proposamena aurkezten duen erakundea parte den merkataritzako taldearen edo talde fiskalaren identifikazioa; halaber jaso behar dira kontsultak eragindako erakunde ez egoiliar guztien identifikazio fiskaleko zenbakiak edo kode baliokideak.
3) Proposamenaren xede den transakzio edo eragiketaren eragina jasan lezaketen estatuak.
4) Prozeduraren ebazpenak eragin liezaiekeen beste estatu batzuetakopertsona egoiliarrak.
Bigarrena. 71/2008 Foru Dekretua, uztailaren 8koa, identifikazio fiskaleko zenbakiaren inguruko betebeharrak eta haren osaera arautzen dituena.
Aldaketa hauek egin dira uztailaren 8ko 71/2008 Foru Dekretuan, identifikazio fiskaleko zenbakiaren inguruko betebeharrak eta haren osaera arautzen dituenean:
Bat. 11. artikuluaren 2. apartatuko e) letra aldatu da eta honela geratu da:
"e) Borondatezko gizarte aurreikuspeneko erakundeetara edo pentsio planetara kontribuzioak edo ekarpenak egiten direnean edo haien ondoriozko prestazioak jasotzen direnean. Kasu horietan, identifikazio fiskaleko zenbakia jakinarazi behar zaie planak atxikita dauden pentsiofuntsak edo borondatezko gizarte aurreikuspeneko erakundeak kudeatzen dituzten erakundeei edo egoitza Europar Batasuneko beste herrialde batean dutela Espainiako legeriari lotutako enpleguko pentsio planak garatzen dituzten pentsiofuntsei edo, hala badagokio, haiek kudeatzen dituzten erakundeei, eta zenbakia jarri behar da ekarpenak egin beharra eta prestazioen aintzatespenaformalizatzen diren agirietan."
Bi. 17. artikuluaren 6. zenbakia aldatu da eta honela geratu da:
"6. Identifikazio fiskaleko zenbaki bat ezeztatu ondoren Zerga Administrazioak berriz ere gaitu ahal du erabaki bidez. Erabaki hori artikulu honetako 3. apartatuan ezeztapen erabakietarako ezarritakoari lotuz argitaratu behar da.
Identifikazio fiskaleko zenbakia birgaitzeko eskabideak bakarrik izapidetuko dira baldin eta egiaztatzen bada desagertu egin direla zenbaki hori ezeztatzea eragin zuten arrazoiak eta, sozietateen kasuan, komunikatzen bada, gainera, nork duen sozietatearen kapitalaren titulartasuna; halaber, osorik identifikatu behar dira sozietatearen legezko ordezkariak zein zerga egoitza, eta sozietateak egingo duen jarduera ekonomikoa egiaztatzen duen dokumentazioa ere eman behar da. Baldintza horiek guztiak betetzen ez badira, eskabideak artxibatu egingo dira, besterik gabe.
Identifikazio fiskaleko zenbaki bat birgaitzeko eskabidea berariaz ebazten ez bada hiru hilabetean, eskaera ukatutzat jo beharko da."
Hirugarrena. 111/2008 Foru Dekretua, abenduaren 23koa, kontuen, eragiketen eta finantza aktiboen berri emateko beharra arautzen duena.
Honako aldaketa hauek egin dira abenduaren 23ko 111/2008 Foru Dekretuan, kontuen, eragiketen eta finantza aktiboen berri emateko beharra arautzen duenean:
Bat. 4. artikuluaren 3. apartatua aldatu da eta honela geratu da:
"3. Aseguru erakundeek, helbidea Europako Esparru Ekonomikoko beste estatu kide batean izanik Espainian zerbitzugintza askearen araubidean diharduten aseguru erakundeak barnean direla, zein finantza erakundeek urteko aitorpena aurkeztu beharko dute, eta bertan bildu beharko dute jarraian adieraziko den informazioa:
a) Abenduaren 31n bizi aseguru baten hartzaile direnen izen abizenak eta identifikazio fiskaleko zenbakia, data horretako erreskate balioa jakinaraziz.
b) Abenduaren 31n, dirutan, ondasun higigarri edo higiezinetan kapitala eman izanaren ondorioz aldi baterako edo biziarteko errenta baten onuradun diren pertsonen izen abizenak eta identifikazio fiskaleko zenbakia. Data horretako kapitalizazio balioa adierazi beharko da.
Bizitza aseguruak ondarearen gaineko zerga sortzen denean duten erreskate balioaren arabera konputatuko dira.
Aldi baterako errentak edo biziarteko errentak, kapitala dirutan, ondasun higigarritan edo higiezinetan ematearen ondorioz sortu direnean, ondarearen gaineko zerga sortzen den egunean duten kapitalizazio balioaren arabera zenbatu behar dira, pentsioakeratzeko ondare eskualdaketa eta egintza juridiko dokumentatuen gaineko zergan adierazi diren arau berak aplikatuz."
Bi. 18. artikuluaren c) apartatua aldatu da eta honela geratu da:
"c) Europar Batasuneko beste estatu kide batean helbideratutako pentsiofuntsek, Espainian bertako legeari atxikitako enpleguko pentsio planak garatzen badituzte; bertan, funts horietara atxikitako planen partaideak banaka jasoko dira, haiek egindako ekarpenaren zenbatekoa bezalaxe, ekarpenak haiek zuzenean egindakoak diren, baimendutako pertsonek egindakoak diren edo aipatutako plan horien sustatzaileek egindakoak diren alde batera utzita."
ALHAOn argitaratu eta hurrengo egunean jarriko da indarrean foru dekretu hau.