Source: https://www.ucetnictvino.cz/33/uplatneni-dph-v-ucetni-jednotce-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ElZd5N8zc2vYQZzp-qJMQhUB465rgueu7Q/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-07-16 03:28:16+00:00
Document Index: 36738465

Matched Legal Cases: ['§ 100', '§ 56', '§ 56', '§ 26', '§ 26', '§ 36', '§ 92', '§ 9', '§ 108', '§ 10', '§ 108', '§ 28', '§ 21', '§ 92', '§ 92', '§ 66', '§ 75', '§ 56', '§ 72', '§ 75', '§ 73', '§ 75']

18.7.2017, Ing. Lydie Musilová, Zdroj: Verlag Dashöfer
KH - kontrolní hlá¹ení
Pro realizované vstupy i výstupy v rámci ekonomické èinnosti èi mimo tuto èinnost se pro úèely DPH pou¾ívá obecný pojem „plnìní“.
plnìní uskuteèòuje osoba povinná k dani v rámci ekonomických èinností,
forma nepenì¾itého plnìní, které jsou poskytnuty v souvislosti s pøedmìtem danì, (napø. poskytnutí slu¾by, dodání zbo¾í atd.).
Úèetní jednotka vede evidenci pro daòové úèely a kontrolní hlá¹ení (dále KH) v tomto minimálním rozsahu ve smyslu ustanovení § 100 ZDPH, která se uvádí do pøíslu¹ných øádku daòového pøiznání.
a) nájem movitých vìci,
nájem vybraných nemovitých vìci (napø. nebytových prostor, prostor a míst jinému plátci, kdy je uplatnìno zdanìní nájmu podle § 56a odst. 3 ZDPH),
b) nájem pozemkù nebo staveb pro úèely parkování,
c) nájem plochy pro umístìní zaøízení (napø. reklamy),
d) vìcná bøemena,
e) pøevod práva u¾ití plochy pro inzerci v místních novinách,
f) krátkodobý pronájem staveb, bytù a nebytových prostor vèetnì vybavení do 48 hodin podle § 56a odst. 2 ZDPH,
g) kopírovací slu¾by,
h) stravování zamìstnancù (s výjimkou poskytnutých penì¾ních poukázek),
i) nákup a prodej zbo¾í (Poznámka: popsat o jaké zbo¾í jde, napø. prodej zbo¾í v bufetu atd.),
j) poskytnutí slu¾eb (Poznámka: popsat o jaké slu¾by jde – napø. stravovací slu¾by, autodoprava atd.).
a) prodej hmotného majetku a odpisovaného nehmotného majetku podle § 26 a¾ 32a ZDP. Tato plnìní se uvádí se v ø. 1 DAP (popø. v ø. 2, pokud by se jednalo o prodej majetku – zbo¾í podléhající sní¾ené sazbì danì) a souèasnì v ø. 51 DAP ve sloupci „s nárokem na odpoèet”.
Bod c) lze vypustit, pokud se s ním úèetní jednotka nesetká.
prodej hmotného majetku a odpisovaného nehmotného majetku podle § 26 a¾ 32a ZDP Tato plnìní se uvádí v ø. 50 DAP a souèasnì v ø. 51 DAP ve sloupci „bez nároku na odpoèet”.
„pøeúètování energií a slu¾eb”, které se nepova¾uje za dodání zbo¾í a poskytování slu¾eb a pøi splnìní podmínek stanovených v § 36 odst. 11 ZDPH se nezahrnují do základu pro výpoèet danì,
Poskytnutí plnìní podle § 92f ZDPH uvedených v pøíloze è. 6 s vazbou na Naøízení vlády – ø.25.
Výnosy (výstupy) jsou dle druhu poskytovaných plnìní (èinností) úèetní jednotky rozdìleny v úètové tø. 6 z pohledu aplikace DPH na èinnosti, které jsou pova¾ovány za ekonomickou èinnost a jsou proto pøedmìtem danì a výnosy, které nejsou pøedmìtem danì.
Ekonomické èinnosti jsou dále zaøazeny do plnìní osvobozených od danì s nárokem na odpoèet a bez nároku na odpoèet a na zdanitelná plnìní v rámci pou¾ívané analytické evidence úètù tø. 6.
Pøíloha è. 1 této smìrnice podrobnì specifikuje èlenìní úètù tø. 6, které se týkají ekonomické èinnosti a èinnosti, která není pøedmìtem danì. Ka¾dá nová èinnost úèetní jednotky, za kterou bude po¾adována úplata, musí být zaøazena z hlediska DPH do Pøílohy è. 1 této smìrnice.
Úèetní jednotka se mù¾e rozhodnou uvést do pøílohy è. 1 jen ekonomickou èinnost, která je v¾dy pøedmìtem danì. Pro pøehlednost a zejména pro úèely kontroly správce danì je v¹ak vhodnìj¹í uvedení v¹ech úètu tø. 6, s podrobnou specifikací na ekonomickou èinnost a výnosy které nejsou pøedmìtem danì.
3.2 PØIJATÁ ZDANITELNÁ PLNÌNÍ z EU NEBO TØETÍCH ZEMÍ S POVINNOSTI PØIZNAT DAÒ V TUZEMSKU
poøízení zbo¾í z EU od osoby registrované k dani v jiném èlenském státì - ø. 3 a ø. 4 DAP ve sloupci základ danì a daò na výstupu a v ø. 43 a ø. 44 DAP ve sloupci základ danì a nárok na odpoèet danì ve sloupci „v plné vý¹i“ nebo „krácený odpoèet“ podle úèelu pou¾ití pøijatých zdanitelných plnìní,
poskytnutí slu¾by osobou registrovanou k dani v jiném èlenském státì s místem plnìní v tuzemsku - ø. 5 a ø. 6 DAP ve sloupci základ danì a daò na výstupu a v ø. 43 a ø. 44 DAP ve sloupci základ danì a nárok na odpoèet danì ve sloupci „v plné vý¹i” nebo „krácený odpoèet” podle úèelu pou¾ití pøijatých zdanitelných plnìní.
Jde o slu¾by s místem plnìní v tuzemsku podle § 9 odst. 1 ZDPH, vznikla-li jejím pøijetím povinnost pøiznat a zaplatit daò podle § 108 odst. 1 písm. c) ZDPH, jde napø. o tyto slu¾by od osoby registrované k dani v EU:
§ 10 ZDPH – slu¾by vztahující se k nemovitostem,
popø. dal¹í slu¾by uvedené v § 108 odst. 1 písm. c) ZDPH, pokud jsou tyto slu¾by úèetní jednotkou poøizovány,
Tato pøijatá plnìní se do KH uvádí v oddíle B èást B.1. s vazbou na ø.10 a 11. Odpoèet v ø.43 a 44 se do KH neuvádí.
Pokud bude úèetní jednotka generovat odpad výluènì ze zbo¾í výhradnì pou¾itého pro výkon veøejné správy, re¾im pøenesení danì se neuplatní, toto plnìní nebude pøedmìtem danì.
Poskytnutí nebo poøízení slu¾eb
Poskytovatel plnìní je podle § 28 ZDPHpovinen vystavit daòový doklad a to nejpozdìji do 15 dnù ode dne uskuteènìní zdanitelného plnìní (pokud termín není dodatkem ke smlouvì zkrácen).
Pøíjemce plnìní je povinen pøiznat a zaplatit daò z pøijatého plnìní, a to ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní.
Pokud jsou stavební práce poskytovány jako dílèí plnìní, uplatní se postup podle § 21 odst. 8 ZDPH a dnem uskuteènìní zdanitelného plnìní bude den uvedený ve smlouvì.
Pokud bude souèástí dodávky od jednoho dodavatele více plnìní, je nutno zajistit i smluvnì samostatnou fakturaci plnìní v re¾imu pøenesení danì tak, aby se na jednotlivém daòovém dokladu nevyskytovaly plnìní v rùzných re¾imech. Výjimku pøedstavuje plnìní související s tìmito pracemi ve smyslu § 92e odst. 2 ZDPH, na které lze rovnì¾ uplatnit PDP.
Re¾im pøenesení danì se neuplatní (pozn.: pokud se tak úèetní jednotka rozhodne):
Dle sdìlení GFØ ze dne 9. 11. 2011 s názvem „Informace GFØ a MF k re¾imu pøenesení daòové povinnosti na DPH ve stavebnictví - § 92e ZDPH “, pokud PO vykonává správu majetku zøizovatele a tato èinnost je hrazena pøíspìvkem na provoz, není v tomto pøípadì v postavení osoby povinné k dani, proto¾e tato èinnost není pøedmìtem danì. Jedná se o majetek zøizovatele, který PO negeneruje ¾ádné dal¹í pøíjmy od jiných osob. Jedná se napø. o zaji¹tìní údr¾by komunikací, veøejných prostranství apod., a to na základì subdodávek. V tomto pøípadì vydá PO dodavateli potvrzení, ¾e se re¾im PDP nepou¾ije.
V rámci objednání stavebních prací nebo pøi uzavøení pøíslu¹né smlouvy musí být deklarováno, v jaké pozici úèetní jednotka vystupuje. Pokud pøijme stavební a montá¾ní práce, které vyu¾ije i pro svoji ekonomickou èinnost, vztahuje se na nì pøenesení daòové povinnosti. Pokud vyu¾ití stavebních a montá¾ních prací nebude jednoznaèné, nebo vzniknou pochybnosti o budoucím vyu¾ití plnìní a deklaruje se v pozici plátce, ani¾ by uvedené práce byly upøesnìny, uplatní se pøenesení daòové povinností a to na celý objem pøijatých stavebních nebo montá¾ních prací.
Za zaøazení do re¾imu pøenesení danì zodpovídá ekonomický úsek ve spolu-pùsobnosti s pøíkazcem operace, za sazbu danì zodpovídá pøíkazce operace.
5.1 Nárok na odpoèet v plné vý¹i -skupina I.
vývoz zbo¾í do tzv. tøetích zemí - § 66 ZDPH.
5.2 Zákaz odpoètu (do pøiznání se neuvádí) - skupina II.
U pøijatých zdanitelných plnìní, která patøí do re¾imu krácení, a souèasnì se jedná o pøijatá zdanitelná plnìní, která jsou plátcem vyu¾ita èásteènì i pro èinnost, která není ekonomickou èinností ve smyslu ZDPH, úèetní jednotka pøistupuje k uplatnìní odpoètu danì v re¾imu krácení a¾ po vyèíslení pomìrné èásti odpoètu podle § 75 ZDPH, která souvisí s ekonomickou èinností plátce.
Úèetní jednotka podrobnì uvede, kdy pou¾ije krácený nárok na odpoèet, napø. ve vazbì na konkrétní objekty, ve kterých má jak zdaòované, tak osvobozené plnìní a proto u spoleèných pøijatých plnìní bude aplikovat krácený nárok na odpoèet. Jedná se napø. o bytové domy, kde jsou kromì nájmù bytù i nájmy nebytových prostor (novì prostoru pro podnikání a prostoru nebo místnosti, jeho¾ úèelem není bydlení) jiným plátcùm danì v re¾imu s daní podle § 56a odst. 3 ZDPH.
Pomìrná èást odpoètu se uplatní v pøípadech, kdy je pøijaté zdanitelné plnìní pou¾ito jak pro ekonomickou èinnost, tak pro úèely s ní nesouvisející. Podle § 72 odst. 6 ZDPH se odpoèet uplatní v pomìrné vý¹i odpovídající rozsahu pou¾ití pro ekonomickou èinnost zpùsobem upraveným v ustanovení § 75 ZDPH. Z tohoto ustanovení vyplývá, ¾e pokud plátce pou¾ije pøijaté zdanitelné plnìní jak v rámci svých ekonomických èinností, tak pro úèely s nimi nesouvisejícími, má nárok na odpoèet pouze v tzv. pomìrné vý¹i, tj. ve vý¹i, která odpovídá rozsahu pou¾ití pøijatého zdanitelného plnìní pro ekonomické èinnosti.
OV – ostatní výnosy (vèetnì pøíspìvku na provoz pou¾ívané pro èinnost úèetní jednotky, tj. èinnost PO pro zøizovatele.
Varianty vyu¾ití:
a) Úèetní jednotka se rozhodla o uplatnìní nároku na odpoèet danì v pomìrné vý¹i a¾ v daòovém pøiznání za poslední zdaòovací období roku, kdy jsou známy údaje nutné pro výpoèet pomìrné vý¹e odpoètu. „Pomìrový koeficient” se stanoví ze skuteèných údajù zji¹tìných za pøíslu¹ný kalendáøní rok, kdy se provede oprava døíve zaúètovaných úèetních pøípadù ve vazbì na uplatnìní pomìrné vý¹e odpoètu DPH jen u významných polo¾ek.
Tato mo¾nost sice není novu úpravou zákona zmínìna, ale je mo¾ná s ohledem na pøesnìj¹í stanovení pomìrné vý¹e odpoètu a splnìní èasové podmínky uplatnìní odpoètu nejpozdìji v posledním zdaòovacím období podle § 73 odst. 4 ZDPH
b) Úèetní jednotka se rozhodla o uplatnìní pomìrného nároku na odpoèet danì v pomìrné vý¹i pomìrovým koeficientem vypoèteným napø. z údajù za pøedchozí kalendáøní rok prùbì¾nì po celý následující rok, jde o tzv. kvalifikovaný odhad, který podléhá vypoøádání podle § 75 odst. 4 ZDPH pokud se koeficient odchyluje o 10 % bodù.