Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/wplata-do-tbs-jako-wydatek-na-cele-mieszkaniowe_14_27674.htm?idDzialu=14&idArtykulu=27674
Timestamp: 2020-04-02 10:30:49+00:00
Document Index: 75090940

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30']

Wpłata do TBS jako wydatek na cele mieszkaniowe
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 25 listopada 2014 r. (data wpływu 15 grudnia 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 15 marca 2015 r. (data wpływu 17 marca 2015 r.) oraz pismem z dnia 26 marca 2015 r. (data wpływu 30 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego - jest nieprawidłowe.
W dniu 25 listopada 2014 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.), w związku z powyższym, pismem z dnia 2 marca 2015 r., Nr IPTPB2/415-662/14-2/AKr, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, wezwał Wnioskodawczynię do usunięcia braków wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłano w dniu 2 marca 2015 r. (skutecznie doręczono dnia 10 marca 2015 r.). W dniu 17 marca 2015 r. (data nadania - 16 marca 2015 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
W związku z tym, że zdarzenie przyszłe nie zostało przedstawione w sposób wyczerpujący Organ wezwał Wnioskodawczynię ponownie do usunięcia braków wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłano w dniu 20 marca 2015 r. (skutecznie doręczono dnia 23 marca 2015 r.). W dniu 30 marca 2015 r. (data nadania - 27 marca 2015 r.) wpłynęło uzupełnienie wniosku.
Wnioskodawczyni w dniu 16 kwietnia 2014 r. aktem notarialnym nabyła prawo do objęcia udziału w kwocie 98 950 zł i przystąpienia do Towarzystwa Budownictwa Społecznego Sp. z o.o. z siedzibą w Z. oraz podpisała umowę najmu z Towarzystwem. Mówiąc w języku potocznym nabyła mieszkanie w TBS. Jednakże nabycie to nastąpiło w „nowej formule” niezwiązanej z obostrzeniami wynikającymi z art. 30 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego z dnia 26 października 1995 r. (Dz. U. z 1995 r., Nr 133, poz. 654) oraz nie na zasadach partycypacji, a na zasadach wolnorynkowych. Po upływie 15 lat trwania umowy najmu zgodnie z treścią aktu notarialnego będzie istniała możliwość sprzedaży lokalu mieszkalnego najemcy.
W uzupełnieniu wniosku z dnia 15 marca 2015 r. Wnioskodawczyni stwierdziła, że w dniu 16 kwietnia 2014 r. nabyła prawo do objęcia udziału, a w dniu 16 grudnia 2014 r. objęła te udziały. W momencie pisania wniosku Wnioskodawczyni nabyła jedynie prawo do objęcia udziałów gwarantujące ich objęcie, co nastąpiło po dacie wysłania wniosku. W dniu 16 grudnia 2014 r. Wnioskodawczyni nabyła prawo do udziałów w Towarzystwie Budownictwa Społecznego ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w dniu 4 kwietnia 2014 r., który stanowił masę spadkową po zmarłym mężu, położonego przy ul. P., w Ł. W celu nabycia udziałów Wnioskodawczyni dokonała wpłaty pieniężnej w kwocie 98 950 zł na rzecz Towarzystwa Budownictwa Społecznego Sp. z o.o., ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. Przed nabyciem w dniu 16 kwietnia 2014 r. prawa do objęcia udziałów, Wnioskodawczyni dokonała w dniu 4 kwietnia 2014 r. odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego za kwotę 161 000 zł, położonego przy ul. P. w Ł. Zbycie to nastąpiło umową sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w formie aktu notarialnego zawartego przed Notariuszem. Nabycie ww. lokalu mieszkalnego nastąpiło w dniu 26 kwietnia 2013 r. w formie dziedziczenia ustawowego spadku po zmarłym mężu W. M. aktem notarialnym z dnia 26 kwietnia 2013 r. W kręgu spadkobierców znaleźli się Wnioskodawczyni oraz dwaj synowie zmarłego. Wnioskodawczyni przyjęła spadek wprost, a dwaj synowie go odrzucili. Zmarły w chwili śmierci był żonaty z Wnioskodawczynią, nikogo nie przysposobił i nie miał dzieci pozamałżeńskich, w związku małżeńskim nie była orzeczona separacja. Lokal mieszkalny przy ul. P. w Ł., został zakupiony przez zmarłego męża w dniu 7 sierpnia 1978 r. i stanowił wspólnotę majątkową Wnioskodawczyni i zmarłego męża - w związku małżeńskim nie było orzeczonej odrębności majątkowej. Wobec powyższego udziału w ww. spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni posiadała od dnia 7 sierpnia 1978 r., a pozostały udział #189; w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nabyła w wyniku dziedziczenia w dniu 26 kwietnia 2013 r. Odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Natomiast w uzupełnieniu wniosku z dnia 26 marca 2015 r. Wnioskodawczyni stwierdziła, że zakup w dniu 7 sierpnia 1978 r. przez męża Wnioskodawczyni spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego położonego przy ul. P. w Ł., nastąpił do majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską Wnioskodawczyni i Jej męża. Nigdy w małżeństwie nie była orzeczona separacja, ani odrębność majątkowa. Wnioskodawczyni wskazała również, że mąż (spadkodawca) zmarł w dniu 19 marca 2013 r., a datę śmierci męża potwierdza akt zgonu wydany przez Urząd Stanu Cywilnego w Ł. w dniu 25 marca 2013 r.
Czy kwotę 98 950 zł przeznaczoną na objęcie udziału w TBS w Z. Sp. z o.o. nierozerwalnie związanego z wynajęciem mieszkania i możliwością jego wykupu na własność po 15 latach, można uznać za kwotę przeznaczoną na cel mieszkaniowy w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawczyni, objęcie udziałów w kwocie 98 950 zł stanowi cel mieszkaniowy określony w art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy. Wynika to z faktu, że udział w Towarzystwie Budownictwa Społecznego nie był sprzedawany na zasadach partycypacji. W nowej formule Towarzystwo Budownictwa Społecznego sprzedawało lokale mieszkalne na zasadach wolnorynkowych bez obostrzeń wynikających z art. 30 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego z dnia 26 października 1995 r. (Dz. U. z 1995 r. Nr 133, poz. 654). Ponadto Wnioskodawczyni może wykupić od TBS po 15 latach mieszkanie na własność.
Wobec powyższego odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli zbycie to ma mie...