Source: https://www.ucetni-portal.cz/vznik-nove-obchodni-korporace-nepenezity-vklad-drobny-dlouhodoby-hmotny-majetek-varianta-2-zasoba-ddhm-interpretace-i-2-472-p.html
Timestamp: 2020-07-04 19:31:24+00:00
Document Index: 39694878

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 24', '§ 24', '§ 13', '§ 13', '§ 36', '§ 59']

Vznik nové obchodní korporace – nepeněžitý vklad – drobný dlouhodobý hmotný majetek - varianta 2 - zásoba - DDHM (Interpretace I-2) - Příklady - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní
ČÚS-012-006 - řešení 2015 (PDF, 76.2 kB)
ČÚS-012-006 - zadání 2015 (PDF, 58.7 kB)
Předchozí verze: Vznik nové obchodní korporace - nepeněžitý vklad – zásoby (u vkladatele zásoba)
- u vkladatele zásoba – účet 501 – jednorázově do nákladů
- u nabyvatele DDHM – účet 02x – odpisováno do nákladů
Vznikla obchodní korporace D s.r.o. v únoru roku 2014, a to nepeněžitým vkladem obchodní korporace E s.r.o. (plátce daně). Předmětem vkladu je drobný majetek oceněný na celkovou částku 4 mil. Kč podle znaleckého posudku, v jednotlivostech jsou jednotlivé majetky znalcem oceněny v intervalu od 30 do 40 tis. Kč.
U vkladatele byl předmět vkladu drobným dlouhodobým majetkem (dále také DDHM) s pořizovací cenou ve výši 2 mil. Kč, který byl při pořízení považován za zásobu, protože v jednotlivostech nedosahoval výše, která byla určena pro zařazení do dlouhodobého hmotného majetku pro účely účetnictví (40 000 Kč). Z předmětu vkladu byla při pořízení uplatněna DPH.
Částka 1 mil. Kč byla u vkladatele v roce pořízení zaúčtována celá do nákladů na účet 501 – spotřeba materiálu.
Nově vzniklá účetní jednotka se v návaznosti na § 7 odst. 3 písm. b) Vyhlášky pro podnikatele rozhodla, že majetek bude dlouhodobým od hodnoty 20 tis. Kč. Vložený majetek bude tedy považovaný z pohledu účetnictví za tzv. dlouhodobý.
Daňově uznatelná byla z hodnoty pořízeného drobného dlouhodobého hmotného majetku (zásob) v roce pořízení celá pořizovací cena ve výši 1 mil. Kč podle § 24 odst. 1 ZDP.
Pohled nabyvatele nové obchodní korporace D s.r.o.
1. Zahajovací rozvaha nové obchodní korporace D s.r.o.:
Účetní pořizovací cena je 3 305 600 Kč (4 000 000 Kč – 694 400 Kč uplatněné DPH), metoda odepisování vychází z rovnoměrného odepisování 40 měsíců.
(3 305 600 / 40)
(10 * 82 640)
(12 * 82 640)
1 487 520
3. Daňové odpisy - daňová zůstatková cena – daňová uznatelnost u nabyvatele nové obchodní korporace D s.r.o.
U vkladatele obchodní korporace E s.r.o. byla pořizovací cena zásob - drobného majetku 2 mil. Kč, celá zaúčtována do nákladů.
U nové obchodní korporace D s.r.o. bude hodnota účetních odpisů daňově neuznatelná, protože daňová zůstatková cena zásob u vkladatele byla ke dni vkladu 0 Kč, a to vzhledem k § 24 odst. 11 ZDP. Více k daňové uznatelnosti je uvedeno na závěr příkladu.
Za dodání zboží za úplatu se také považuje vložení nepeněžitého vkladu do obchodní korporace ve hmotném majetku, pokud vkladatel při nabytí majetku uplatnil u něj nebo u jeho části odpočet daně, s výjimkou vložení hmotného majetku, který je součástí vkladu obchodního závodu; vkladatel i nabyvatel v takovém případě odpovídají za splnění povinnosti přiznat daň společně a nerozdílně (§ 13 odst. 4 písm. e) ZDPH).
Základem daně je v případě, že se jedná o dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. e) ZDPH cena zboží nebo cena obdobného zboží, za kterou by bylo možné zboží pořídit ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Což je v případě nepeněžitého vkladu ocennění pro vklad (§ 36 odst. 6 ZDPH).
Koeficient = , zaokrouhleno = 0,1736
4 000 000 * 0,1736 = 694 400 Kč
DPH z vkladu je uplatněno v okamžiku, kdy nová obchodní korporace D s.r.o. obdrží doklad o použití.
Daňová zůstatková cena v Kč (DZC) převzatá od vkladatele
Odložená daň v Kč zaokrouhleně - závazek
Odložená daň z vkladu ČÚS 003 bod 3.6, Vyhláška § 59 odst. 6.
8. Účtování odložené daně k 31. 12. 2014 u nabyvatele - nové obchodní korporace D s.r.o.
Odložená daň (471 048 Kč – 628 064 Kč)